----

----

I Besluiten waarvan de publicatie voorwaarde is voor de toepassing

----

VERORDENING (EG) nr. 2086/2004 VAN DE COMMISSIE

van 19 november 2004

tot wijziging van Verordening (EG) nr. 1725/2003 tot goedkeuring van bepaalde internationale standaarden voor jaarrekeningen overeenkomstig Verordening (EG) nr. 1606/2002 van het Europees Parlement en de Raad met het oog op de invoeging van IAS 39

(Voor de EER relevante tekst)

DE COMMISSIE VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,

Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap,

Gelet op Verordening (EG) nr. 1606/2002 van het Europees Parlement en de Raad van 19 juli 2002 betreffende de toepassing van internationale standaarden voor jaarrekeningen (1), en met name op artikel 3, lid 1,

Overwegende hetgeen volgt:

HEEFT DE VOLGENDE VERORDENING VASTGESTELD:

Artikel 1

1.   International Accounting Standard (IAS) 39 Financiële instrumenten: opname en waardering, met uitzondering van een aantal bepalingen betreffende de gebruikmaking van de mogelijkheid van waardering tegen reële waarde en van sommige bepalingen betreffende de administratieve verwerking van afdekkingstransacties, wordt ingevoegd in de bijlage bij Verordening (EG) nr. 1725/2003.

De in te voegen tekst, als bedoeld in de eerste alinea, is opgenomen in de bijlage bij deze verordening.

2.   In overeenstemming met lid 1 worden ondernemingen als „eerste toepassers” beschouwd. Verwijzingen in IFRS 1 naar IAS/IFRS gelden als verwijzingen naar op grond van Verordening (EG) nr. 1606/2002 door de Commissie goedgekeurde IAS/IFRS.

3.   De IAS 12, 18, 19, 30, 36 en 37, SIC-27 en International Financial Reporting Standard 1 worden gewijzigd overeenkomstig de in de bijlage bij deze verordening opgenomen bijlage B bij IAS 39.

Artikel 2

Deze verordening treedt in werking op de twintigste dag volgende op die van haar bekendmaking in het Publicatieblad van de Europese Unie.

Zij is van toepassing met ingang van uiterlijk 1 januari 2005.

Gedaan te Brussel, 19 november 2004.

Voor de Commissie

Frederik BOLKESTEIN

Lid van de Commissie

----

(1)PB L 243 van 11.9.2002, blz. 1.

(2)PB L 261 van 13.10.2003, blz. 1. Verordening gewijzigd bij Verordening (EG) nr. 707/2004 (PB L 111 van 17.4.2004, blz. 3).

----

BIJLAGE

INTERNATIONALE STANDAARDEN VOOR JAARREKENINGEN
IAS
Titel

„Reproductie toegestaan binnen de Europese Economische Ruimte. Alle bestaande rechten voorbehouden buiten de EER, met uitzondering van het recht van reproductie voor persoonlijk of ander eerlijk gebruik. Nadere inlichtingen te verkrijgen bij de IASB op het volgende adres: www.iasb.org.uk.”

----

INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 39

Financiële instrumenten: opname en waardering

INHOUD

Doel

Toepassingsgebied

Definities

In contracten besloten derivaten

Opname en niet langer opnemen in de balans

Eerste opname

Niet langer opnemen van een financieel actief

Overdrachten die voor verwijdering van de balans in aanmerking komen

Overdrachten die niet voor verwijdering van de balans in aanmerking komen

Aanhoudende betrokkenheid bij overdragen activa

Alle overdrachten

Aankoop of verkoop van een financieel actief volgens standaard-marktconventies

Niet langer opnemen van een financiële verplichting

Waardering

Eerste waardering van financiële activa en financiële verplichtingen

Waardering van financiële activa na de eerste opname

Waardering van financiële verplichtingen na de eerste opname

Overwegingen met betrekking tot de waardering tegen reële waarde

Herclassificaties

Winsten en verliezen

Bijzondere waardevermindering en oninbaarheid van financiële activa

Financiële activa gewaardeerd tegen geamortiseerde kostprijs

Financiële activa gewaardeerd tegen kostprijs

Voor verkoop beschikbare financiële activa

Afdekking

Afdekkingsinstrumenten

In aanmerking komende instrumenten

Aanwijzing van afdekkingsinstrumenten

Afgedekte posities

In aanmerking komende posities

Aanwijzing van financiële posities als afgedekte positie

Aanwijzing van niet-financiële posities als afgedekte positie

Aanwijzing van groepen van posities als afgedekte positie

Administratieve verwerking van afdekkingstransacties (hedge accounting)

Reële-waardeafdekking

Kasstroomafdekking

Afdekking van een netto-investering in een buitenlandse entiteit

Ingangsdatum en overgangsbepalingen

Intrekking van andere uitspraken

Deze herziene versie vervangt IAS 39 (herziene versie van 2000) Financiële instrumenten: opname en waardering en dient te worden toegepast voor jaarperioden die aanvangen op of na 1 januari 2005. Eerdere toepassing is toegestaan.

DOEL

TOEPASSINGSGEBIED

DEFINITIES

IN CONTRACTEN BESLOTEN DERIVATEN

OPNAME EN NIET LANGER OPNEMEN IN DE BALANS

Eerste opname

Niet langer opnemen van een financieel actief

Overdrachten die voor verwijdering van de balans in aanmerking komen

(zie alinea 20(a) en (c)(i))

Overdrachten die niet voor verwijdering van de balans in aanmerking

komen (zie alinea 20(b))

Aanhoudende betrokkenheid bij overdragen activa

(zie alinea 20(c)(ii))

Alle overdrachten

Aankoop of verkoop van een financieel actief volgens standaard-marktconventies

Niet langer opnemen van een financiële verplichting

WAARDERING

Eerste waardering van financiële activa en financiële verplichtingen

Waardering van financiële activa na de eerste opname

Waardering van financiële verplichtingen na de eerste opname

Overwegingen met betrekking tot de waardering tegen reële waarde

Herclassificaties

Winsten en verliezen

Bijzondere waardevermindering en oninbaarheid van financiële activa

Financiële activa gewaardeerd tegen geamortiseerde kostprijs

Financiële activa gewaardeerd tegen kostprijs

Voor verkoop beschikbare financiële activa

AFDEKKING

Afdekkingsinstrumenten

In aanmerking komende instrumenten

Aanwijzing van afdekkingsinstrumenten

Afgedekte posities

In aanmerking komende posities

Aanwijzing van financiële posities als afgedekte positie

Aanwijzing van niet-financiële posities als afgedekte positie

Aanwijzing van groepen van posities als afgedekte positie

Administratieve verwerking van afdekkingstransacties (hedge accounting)

Reële-waardeafdekking

Kasstroomafdekking

Afdekking van een netto-investering in een buitenlandse entiteit

INGANGSDATUM EN OVERGANGSBEPALINGEN

INTREKKING VAN ANDERE UITSPRAKEN

----

(1)  In de alinea’s 48, 49 en TL69 tot en met TL82 van bijlage A zijn voorschriften opgenomen voor het bepalen van de reële waarde van een financieel actief of een financiële verplichting.

----

BIJLAGE A

Toepassingsleidraad

Deze bijlage maakt integraal deel uit van IAS 39.

Toepassingsgebied (alinea 2 tot en met 7)

Definities (alinea 8 en 9)

Effectieve-rentevoet

Derivaten

Transactiekosten

Voor handelsdoeleinden aangehouden financiële activa en financiële verplichtingen

Tot einde looptijd aangehouden beleggingen

Leningen en vorderingen

In contracten besloten derivaten (alinea 10 tot en met 13)

Opname en niet langer opnemen in de balans (alinea 14 tot en met 42)

Eerste opname (alinea 14)

Niet langer opnemen van een financieel actief (alinea 15 tot en met 37)

Afspraken op grond waarvan een entiteit de contractuele rechten op ontvangst van de kasstromen van een financieel actief behoudt, maar een contractuele verplichting aangaat om de kasstromen aan een of meer ontvangende partijen te betalen (alinea 18(b))

Beoordeling van de overdracht van risico’s en voordelen van de rechthebbende op het financiële actief (alinea 20)

Beoordeling van de overdracht van beschikkingsmacht

Overdrachten die voor verwijdering van de balans in aanmerking komen

Overdrachten die niet voor verwijdering van de balans in aanmerking komen

Aanhoudende betrokkenheid bij overgedragen activa

Alle overdrachten

Voorbeelden

Aankoop of verkoop van een financieel actief volgens standaard-marktconventies (alinea 38)

Niet langer opnemen van een financiële verplichting (alinea 39 tot en met 42)

Waardering (alinea 43 tot en met 70)

Eerste waardering van financiële activa en financiële verplichtingen (alinea 43)

Waardering van financiële activa na de eerste opname (alinea 45 en 46)

Overwegingen met betrekking tot de waardering tegen reële waarde (alinea 48 en 49)

Actieve markt: genoteerde prijs

Geen actieve markt: waarderingstechniek

Geen actieve markt: eigen-vermogensinstrumenten

Gebruikte gegevens bij waarderingstechnieken

Winsten en verliezen (alinea 55 tot en met 57)

Bijzondere waardevermindering en oninbaarheid van financiële activa (alinea 58 tot en met 70)

Financiële activa gewaardeerd tegen geamortiseerde kostprijs (alinea 63 tot en met 65)

Rentebaten na opname van bijzondere waardeverminderingen

Afdekking (alinea 71 tot en met 102)

Afdekkingsinstrumenten (alinea 72 tot en met 77)

Afdekkingsinstrumenten (alinea 72 en 73)

Afgedekte posities (alinea 78 tot en met 84)

In aanmerking komende posities (alinea 78 tot en met 80)

Aanwijzing van financiële posities als afgedekte positie (alinea 81 en 81A)

Aanwijzing van niet-financiële posities als afgedekte positie (alinea 82)

Aanwijzing van groepen posities als afgedekte positie (alinea 83 en 84)

Administratieve verwerking van afdekkingstransacties (hedge accounting) (alinea 85 tot en met 102)

Beoordeling van de afdekkingseffectiviteit

Administratieve verwerking van reële-waardeafdekkingstransacties ter afdekking van het renterisico van een portefeuille

----

(1)  In deze standaard luiden geldbedragen in „geldeenheden” („currency units”, CU).

(2)  Alinea 39 van IAS 37 bevat richtlijnen over hoe de beste schatting in een reeks van mogelijke uitkomsten moet worden bepaald.

(3)  In dit verband gelden dezelfde materialiteitsoverwegingen als elders in de IFRSs.

(4)  Op grond van de standaard mag een entiteit elk bedrag aan de daarvoor in aanmerking komende activa of verplichtingen aanwijzen, dat wil zeggen in dit voorbeeld elke bedrag aan activa tussen CU 0 en CU 100.

(5)  zie alinea 77 en TL94

(6)  zie alinea 75

(7)  In dit verband gelden dezelfde materialiteitsoverwegingen als elders in de IFRSs.

----

BIJLAGE B

Wijzigingen in andere Uitspraken

De wijzigingen in deze bijlage dienen te worden toegepast voor jaarperioden die aanvangen op of na 1 januari 2005. Indien een entiteit deze standaard voor een eerdere periode toepast, dienen deze wijzigingen voor deze eerdere periode te worden toegepast.

Wijzigingen in IFRS 1

Bijlage A

De volgende definitie wordt toegevoegd:

Wijzigingen in IAS 12

Wijzigingen in IAS 18

Wijzigingen in IAS 19

Wijzigingen in IAS 30

Wijzigingen in IAS 32

Wijzigingen in IAS 36

Wijzigingen in IAS 37

Wijzigingen in SIC 27

----