# Az Európai Unió L 347/2016

| | ISSN 1977-0731 |
| --- | --- |
| Az Európai Unió
  Hivatalos Lapja | L 347 |
| | |
| Magyar nyelvű kiadás | Jogszabályok | 59. évfolyam2016. december 20. |

ISSN 1977-0731

Az Európai Unió

Hivatalos Lapja

L 347

Magyar nyelvű kiadás

Jogszabályok

59. évfolyam2016. december 20.

---

| Tartalom | | II   Nem jogalkotási aktusok | Oldal |
| --- | --- | --- | --- |
| | | HATÁROZATOK |
| | * | Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2247 határozata (2016. november 3.) az Európai Központi Bank éves beszámolójáról (EKB/2016/35) | 1 |
| | * | Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2248 határozata (2016. november 3.) azon tagállamok nemzeti központi bankjai monetáris jövedelmének felosztásáról, amelyeknek pénzneme az euro (EKB/2016/36) | 26 |
| | | IRÁNYMUTATÁSOK |
| | * | Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2249 iránymutatása (2016. november 3.) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és pénzügyi beszámoló jogi keretéről (EKB/2016/34) | 37 |

Tartalom

II   Nem jogalkotási aktusok

Oldal

HATÁROZATOK

*

Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2247 határozata (2016. november 3.) az Európai Központi Bank éves beszámolójáról (EKB/2016/35)

1

*

Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2248 határozata (2016. november 3.) azon tagállamok nemzeti központi bankjai monetáris jövedelmének felosztásáról, amelyeknek pénzneme az euro (EKB/2016/36)

26

IRÁNYMUTATÁSOK

*

Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2249 iránymutatása (2016. november 3.) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és pénzügyi beszámoló jogi keretéről (EKB/2016/34)

37

| HU | Azok a jogi aktusok, amelyek címe normál szedéssel jelenik meg, a mezőgazdasági ügyek napi intézésére vonatkoznak, és rendszerint csak korlátozott ideig maradnak hatályban.
  Valamennyi más jogszabály címét vastagon szedik, és előtte csillag szerepel. |
| --- | --- |

HU

Azok a jogi aktusok, amelyek címe normál szedéssel jelenik meg, a mezőgazdasági ügyek napi intézésére vonatkoznak, és rendszerint csak korlátozott ideig maradnak hatályban.

Valamennyi más jogszabály címét vastagon szedik, és előtte csillag szerepel.

---

II Nem jogalkotási aktusok

HATÁROZATOK

| 2016.12.20. | HU | Az Európai Unió Hivatalos Lapja | L 347/1 |
| --- | --- | --- | --- |

2016.12.20.

HU

Az Európai Unió Hivatalos Lapja

L 347/1

---

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK (EU) 2016/2247 HATÁROZATA

(2016. november 3.)

az Európai Központi Bank éves beszámolójáról (EKB/2016/35)

(átdolgozás)

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK KORMÁNYZÓTANÁCSA,

tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,

tekintettel a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányára és különösen annak 26.2. cikkére,

mivel:

| (1) | Az EKB/2010/21 határozatot (1) több alkalommal jelentősen módosították. Mivel további módosításokra van szükség, az említett határozatot az áttekinthetőség érdekében át kell dolgozni. |
| --- | --- |

(1)

Az EKB/2010/21 határozatot (1) több alkalommal jelentősen módosították. Mivel további módosításokra van szükség, az említett határozatot az áttekinthetőség érdekében át kell dolgozni.

| (2) | Az EKB/2010/20 iránymutatást (2), amelyre az EKB/2010/21 határozat hivatkozik, átdolgozta és hatályon kívül helyezte az (EU) 2016/2249 európai központi banki iránymutatás (EKB/2016/34) (3), |
| --- | --- |

(2)

Az EKB/2010/20 iránymutatást (2), amelyre az EKB/2010/21 határozat hivatkozik, átdolgozta és hatályon kívül helyezte az (EU) 2016/2249 európai központi banki iránymutatás (EKB/2016/34) (3),

ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:

I. FEJEZET

ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK

1. cikk

Fogalommeghatározások

(1)   Az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 1. cikkében meghatározott fogalmak ugyanazt jelentik ebben a határozatban.

(2)   Az ebben a határozatban alkalmazott egyéb technikai kifejezések ugyanazzal a jelentéssel bírnak, mint az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) II. mellékletében.

2. cikk

Alkalmazási kör

Az e határozatban meghatározott szabályokat az Európai Központi Bank (EKB) éves beszámolójára kell alkalmazni, ami magában foglalja a mérleget, az EKB könyveiben nyilvántartott, mérlegen kívüli tételeket, az eredménykimutatást és az EKB éves beszámolójához kapcsolódó megjegyzéseket.

3. cikk

Minőségi jellemzők

Az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 3. cikkében meghatározott minőségi jellemzők e határozatra is vonatkoznak.

4. cikk

Számviteli alapelvek

Az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 4. cikkében meghatározott számviteli alapelvek e határozatra is vonatkoznak.

Az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 4. cikke (3) bekezdésének első mondatában meghatározottaktól eltérve a mérlegfordulónapot követő események csak addig a napig vehetők figyelembe, amikor az Igazgatóság elfogadja az EKB éves beszámolójának a Kormányzótanács részére jóváhagyásra történő benyújtását.

5. cikk

A közgazdasági szempontú és az elszámolásközpontú megközelítés

Az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 5. cikkében meghatározott szabályok vonatkoznak e határozatra.

6. cikk

Az eszközök és források kimutatása

A pénzügyi vagy egyéb eszközöket/forrásokat csak az EKB mérlegében mutatják ki az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 6. cikkével összhangban.

II. FEJEZET

A MÉRLEG TARTALMA ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK SZABÁLYAI

7. cikk

A mérleg tartalma

A mérleg összeállítása az I. mellékletben előírt szerkezeten alapul.

8. cikk

Céltartalék az átváltási árfolyamkockázatra, a kamatkockázatra, a hitelkockázatra és az aranyárfolyam-kockázatra

Figyelembe véve az EKB tevékenységeinek természetét, a Kormányzótanács céltartalékot képezhet az átváltási árfolyamkockázatra, a kamatkockázatra, a hitelkockázatra és az aranyárfolyam-kockázatra az EKB mérlegében. A Kormányzótanács az EKB kockázati kitettségére vonatkozó indokolt becslés alapján határoz a céltartalék nagyságáról és felhasználásáról.

9. cikk

A mérlegtételek értékelésének szabályai

(1)   A mérlegtételek értékeléséhez az aktuális piaci árfolyamokat és árakat kell használni, amennyiben az I. melléklet másként nem rendelkezik.

(2)   Az arany, a devizaügyletek, az értékpapírok (a lejáratig tartottként besorolt értékpapírok, a nem forgalomképes értékpapírok és a monetáris politikai célokból tartott, amortizált bekerülési értéken elszámolt értékpapírok kivételével), valamint a pénzügyi instrumentumok (mérlegtételként és mérlegen kívüli tételként történő) átértékelését az év végén kell elvégezni piaci középárfolyamon és áron.

(3)   Az arany esetében nincs megkülönböztetés az ár és devizaárfolyam szerinti átértékelési különbözetek között, hanem egyetlen átértékelési különbözetet kell elszámolni az arany meghatározott egységnyi tömegének euróban kifejezett árfolyama alapján, a negyedévi átértékelés napján érvényes euro/USD átváltási árfolyam szerint. Devizaügyletek esetében az átértékelést devizanemenként végzik mind a mérlegben kimutatott, mind a mérlegen kívüli ügyletek esetében. E cikk alkalmazásában a különleges lehívási jogok (SDR-ek) állományait, az SDR kosár alapjául szolgáló, kijelölt egyedi devizaállományokat is beleértve, egyetlen állományként kell kezelni. Az értékpapírok átértékelése kódonként, azaz ISIN-szám/típus szerint történik, míg a beágyazott opciók az értékelés céljára nem kerülnek elkülönítésre. A monetáris politikai célokból tartott, illetve az „Egyéb pénzügyi eszközök” vagy a „Vegyes tételek” mérlegtételben feltüntetett értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni.

(4)   A monetáris politikai célokból tartott forgalomképes értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni, és monetáris politikai megfontolásoktól függően vagy piaci áron, vagy amortizált bekerülési értéken (az értékvesztésre tekintettel) kell értékelni.

(5)   A lejáratig tartottként besorolt értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni, és azokat amortizált bekerülési értéken (az értékvesztésre tekintettel) kell értékelni. Ugyanígy kell kezelni a nem forgalomképes értékpapírokat. A lejáratig tartottként besorolt értékpapírok lejáratuk előtt értékesíthetők az alábbiak bármelyikének bekövetkezése esetén:

| a) | amennyiben az értékesített mennyiség nem jelentős a lejáratig tartott értékpapírok portfóliójának teljes nagyságához képest; |
| --- | --- |

a)

amennyiben az értékesített mennyiség nem jelentős a lejáratig tartott értékpapírok portfóliójának teljes nagyságához képest;

| b) | amennyiben az értékpapírokat a lejárati időpont előtti egy hónap alatt értékesítik; |
| --- | --- |

b)

amennyiben az értékpapírokat a lejárati időpont előtti egy hónap alatt értékesítik;

| c) | különleges körülmények esetén, mint például a kibocsátó hitelképességének jelentős romlása. |
| --- | --- |

c)

különleges körülmények esetén, mint például a kibocsátó hitelképességének jelentős romlása.

10. cikk

Penziós ügyletek

A penziós ügyleteket az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 10. cikke szerint számolják el.

11. cikk

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

A tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumokat az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 11. cikke szerint számolják el.

12. cikk

Értékpapírok kamatlábkockázatának származékos eszközökkel való fedezése

A kamatlábkockázat fedezését az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 12. cikkének megfelelően számolják el.

13. cikk

Szintetikus instrumentumok

A szintetikus instrumentumokat az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 13. cikkének megfelelően számolják el.

III. FEJEZET

BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA

14. cikk

Bevételek elszámolása

(1)   Az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 15. cikkének (1), (2), (3), (5) és (7) bekezdéseit alkalmazzák a bevételek elszámolására.

(2)   A Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányának (a továbbiakban: a KBER Alapokmánya) 48.2. cikke szerinti hozzájárulásokból származó elkülönített átértékelési számlák állományait azon tagállamok központi bankjainak tekintetében, amelyek eltérését megszüntették, a nem realizált veszteség ellentételezésére használják fel, ha az meghaladja az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 15. cikke (1) bekezdésének c) pontjában leírt, megfelelő átértékelési számlán nyilvántartott korábbi átértékelési nyereséget, mielőtt az ilyen veszteségeket az KBER Alapokmánya 33.2. cikkével összhangban jóváírják. Az arany, deviza vagy értékpapírok egyedi átértékelési számláján lévő állományokat a megfelelő eszközök állományának csökkentése esetén arányosan csökkentik.

15. cikk

Beszerzési érték

Az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 16. cikke vonatkozik e határozatra.

IV. FEJEZET

A MÉRLEGEN KÍVÜLI INSTRUMENTUMOKRA VONATKOZÓ SZÁMVITELI SZABÁLYOK

16. cikk

Általános szabályok

Az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 17. cikke vonatkozik e határozatra.

17. cikk

Határidős devizaügyletek

A határidős devizaügyleteket az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 18. cikke szerint számolják el.

18. cikk

Devizaswapok

A devizaswapokat az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 19. cikke szerint számolják el.

19. cikk

Határidős ügyletek

A határidős ügyleteket az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 20. cikke szerint számolják el.

20. cikk

Kamatswapügyletek

A kamatswapügyleteket az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 21. cikke szerint számolják el.

Az év végén az eredménykimutatásban feltüntetett, nem realizált veszteséget a következő években amortizálják lineáris leírással. Határidős kamatswapok esetén az amortizáció a tranzakció értéknapján kezdődik.

21. cikk

Határidős kamatláb-megállapodások

A határidős kamatláb-megállapodásokat az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 22. cikke szerint számolják el.

22. cikk

Határidős értékpapírügyletek

A határidős értékpapírügyleteket az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 23. cikke (1) bekezdésében meghatározott „A.” módszer szerint számolják el.

23. cikk

Opciók

Az opciókat az (EU) 2016/2249 iránymutatás (EKB/2016/34) 24. cikke szerint számolják el.

V. FEJEZET

KÖZZÉTETT ÉVES MÉRLEG ÉS EREDMÉNYKIMUTATÁS

24. cikk

Formátumok

(1)   Az EKB nyilvánosságra hozott éves mérlegének formátuma a II. mellékletben meghatározott formátumot követi.

(2)   Az EKB nyilvánosságra hozott eredménykimutatásának formátuma megfelel a III. mellékletnek.

VI. FEJEZET

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

25. cikk

A szabályok továbbfejlesztése, alkalmazása és értelmezése

(1)   E határozat értelmezése során figyelembe kell venni az előkészítő munkálatokat, az uniós jog által harmonizált számviteli elveket és az általánosan elfogadott számviteli alapelveket.

(2)   Amennyiben ez a határozat nem határoz meg egyedi számviteli eljárást, a Kormányzótanács ellentétes határozata hiányában az EKB az EKB tevékenységei és számviteli nyilvántartásai szempontjából releváns, az Európai Unió által elfogadott nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokat követi.

26. cikk

Hatályon kívül helyezés

(1)   Az EKB/2010/21 határozat ezennel hatályát veszti.

(2)   A hatályon kívül helyezett határozatra történő hivatkozásokat erre a határozatra történő hivatkozásként kell értelmezni, az V. mellékletben szereplő megfelelési táblázattal összhangban.

27. cikk

Hatálybalépés

Ez a határozat 2016. december 31-én lép hatályba.

Kelt Frankfurt am Mainban, 2016. november 3-án.

az EKB elnöke

Mario DRAGHI

---

(1)  Az EKB/2010/21 határozata (2010. november 11.) az Európai Központi Bank éves beszámolójáról (HL L 35., 2011.2.9., 1. o.).

1

(2)  Az EKB/2010/20 iránymutatása (2010. november 11.) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és számviteli beszámoló jogi keretéről (HL L 35., 2011.2.9., 31. o.).

2

(3)  Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2249 iránymutatása (2016. november 3.) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és pénzügyi beszámoló jogi keretéről (EKB/2016/34) (lásd e Hivatalos Lap 37. oldalát).

3

---

I. MELLÉKLET

A MÉRLEG TARTALMA ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK SZABÁLYAI

ESZKÖZÖK

| | Mérlegtétel | A mérlegtételek tartalmának osztályozása | Az értékelés elve |
| --- | --- | --- | --- |
| 1. | Arany és aranykövetelések | Fizikailag létező arany (pl. rudak, érmék, lemezek, rögök) raktáron vagy „leszállítás alatt”. Aranykövetelések, mint például a látra szóló aranyszámlák, lekötött betétek, valamint a következő ügyletekből származó aranykövetelések: a) felértékelési és leértékelési ügyletek; valamint b) az arany helyével vagy tisztaságával kapcsolatos swapügyletek, amikor a kiadás és az átvétel között egy munkanapnál hosszabb idő telik el | Piaci értéken |
| 2. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések | Euroövezeten kívül rezidens szerződő felekkel szembeni, devizában denominált követelések, beleértve a nemzetközi és a nemzetek feletti szervezeteket és az euroövezeten kívüli központi bankokat | |
| 2.1. | Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben | a) | A tartalékkvótán belüli lehívási jogok (nettó)

  A nemzeti kvóta, csökkentve az IMF rendelkezésére álló euroegyenleggel. Az IMF 2. számú számlája (euroszámla az igazgatási költségekre) beszámítható ebbe a tételbe vagy az „Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek” közé |

Mérlegtétel

A mérlegtételek tartalmának osztályozása

Az értékelés elve

1.

Arany és aranykövetelések

Fizikailag létező arany (pl. rudak, érmék, lemezek, rögök) raktáron vagy „leszállítás alatt”. Aranykövetelések, mint például a látra szóló aranyszámlák, lekötött betétek, valamint a következő ügyletekből származó aranykövetelések: a) felértékelési és leértékelési ügyletek; valamint b) az arany helyével vagy tisztaságával kapcsolatos swapügyletek, amikor a kiadás és az átvétel között egy munkanapnál hosszabb idő telik el

Piaci értéken

2.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

Euroövezeten kívül rezidens szerződő felekkel szembeni, devizában denominált követelések, beleértve a nemzetközi és a nemzetek feletti szervezeteket és az euroövezeten kívüli központi bankokat

2.1.

Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

a)

A nemzeti kvóta, csökkentve az IMF rendelkezésére álló euroegyenleggel. Az IMF 2. számú számlája (euroszámla az igazgatási költségekre) beszámítható ebbe a tételbe vagy az „Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek” közé

| a) | A tartalékkvótán belüli lehívási jogok (nettó)

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

a)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

| b) | Különleges lehívási jogok (SDR)

  SDR-ek állományai (bruttó) |
| --- | --- |

b)

SDR-ek állományai (bruttó)

| b) | SDR-ek

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

b)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

| c) | Egyéb követelések

  Általános hitelmegállapodások, különleges kölcsönnyújtási megállapodás alapján felvett kölcsönök, betétek az IMF kezelésében lévő alapoknak |
| --- | --- |

c)

Általános hitelmegállapodások, különleges kölcsönnyújtási megállapodás alapján felvett kölcsönök, betétek az IMF kezelésében lévő alapoknak

| c) | Egyéb követelések

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

c)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

2.2.

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

| a) | Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett számlakövetelések

  Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, fordított repoügyletek |
| --- | --- |

a)

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, fordított repoügyletek

| a) | Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló számlakövetelések

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

a)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

| b) | Az euroövezeten kívüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések

  A devizatartalék részeként tartott, euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum |
| --- | --- |

b)

A devizatartalék részeként tartott, euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum

| b) | i. | Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

b)

i.

Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| ii. | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| iii. | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

iii.

Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| iv. | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva |
| --- | --- |

iv.

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

| c) | Az euroövezeten kívüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett külső hitelek (betétek) |
| --- | --- |

c)

| c) | Külső hitelek

  Betétek névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

c)

Betétek névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

| d) | Egyéb külső eszközök

  Euroövezeten kívüli bankjegyek és érmék |
| --- | --- |

d)

Euroövezeten kívüli bankjegyek és érmék

| d) | Egyéb külső eszközök

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

d)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

3.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

| a) | Az euroövezeten belüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések

  A devizatartalék részeként tartott, euroövezeti rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum |
| --- | --- |

a)

A devizatartalék részeként tartott, euroövezeti rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum

| a) | i. | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

a)

i.

Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| ii. | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| iii. | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

iii.

Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| iv. | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva |
| --- | --- |

iv.

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

| b) | Az euroövezeti rezidensekkel szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett egyéb követelések

  Hitelek, betétek, fordított repoügyletek, vegyes kölcsönnyújtás |
| --- | --- |

b)

Hitelek, betétek, fordított repoügyletek, vegyes kölcsönnyújtás

| b) | Egyéb követelések

  Betétek és vegyes kölcsönnyújtás névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

b)

Betétek és vegyes kölcsönnyújtás névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

4.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

4.1.

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek

| a) | Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett számlakövetelések

  Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, az euróban denominált értékpapírok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek |
| --- | --- |

a)

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, az euróban denominált értékpapírok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek

| a) | Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló számlakövetelések

  Névértéken |
| --- | --- |

a)

Névértéken

| b) | Az euroövezeten kívüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések

  Euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott, minden tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum, kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír |
| --- | --- |

b)

Euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott, minden tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum, kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír

| b) | i. | Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

b)

i.

Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| ii. | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| iii. | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

iii.

Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| iv. | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok


  Piaci áron |
| --- | --- |

iv.

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

Piaci áron

| c) | Az euroövezeten kívüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett hitelek |
| --- | --- |

c)

| c) | Euroövezeten kívüli felek részére nyújtott hitelek

  Betétek névértéken |
| --- | --- |

c)

Betétek névértéken

| d) | Az euroövezeten kívüli felek által kibocsátott, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” és a 7.1. „Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok” eszköztételben fel nem tüntetett értékpapírok

  Nemzetek feletti vagy nemzetközi szervezetek, például az Európai Beruházási Bank által kibocsátott és nem monetáris politikai célokból vásárolt értékpapírok, függetlenül a földrajzi helytől |
| --- | --- |

d)

Nemzetek feletti vagy nemzetközi szervezetek, például az Európai Beruházási Bank által kibocsátott és nem monetáris politikai célokból vásárolt értékpapírok, függetlenül a földrajzi helytől

| d) | i. | Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével


  Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

d)

i.

Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| ii. | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok


  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| iii. | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

iii.

Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

4.2.

A második árfolyammechanizmus (ERM II) alapján nyújtott hitelből származó követelések

Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelnyújtás

Névértéken

5.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezetbeli hitelintézetek részére

5.1. – 5.5. tételek: az Európai Központi Bank (EU) 2015/510 iránymutatásában (EKB/2014/60) (1) meghatározott, megfelelő monetáris politikai eszközöknek megfelelő ügyletek

5.1.

Irányadó refinanszírozási műveletek

Rendszeres likviditásbővítő penziós ügyletek, heti gyakorisággal és általában egyheti lejárattal

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.2.

Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek

Rendszeres likviditásbővítő penziós ügyletek, általában havi gyakorisággal, és az irányadó refinanszírozási műveletekénél hosszabb lejárattal

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.3.

Finomhangoló penziós műveletek

Eseti alapon finomhangolás céljából végrehajtott penziós ügyletek

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.4.

Strukturális penziós műveletek

Az eurorendszer pénzügyi szektorral szembeni strukturális pozíciójának kiigazítása céljából végrehajtott penziós ügyletek

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.5.

Aktív oldali rendelkezésre állás

Egynapos likviditási lehetőség előre meghatározott kamatlábbal, elfogadható eszközök ellenében (jegybanki rendelkezésre állás)

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.6.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

Hitelintézeteknek nyújtott kiegészítő hitel, amely ugyanezen hitelintézetek által más hitellel kapcsolatban benyújtott fedezeti eszközök értéknövekedéséből ered

Névértéken vagy bekerülési értéken

6.

Euroövezetbeli hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, a 7. „Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai” eszköztételben szereplő értékpapír-állományok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek, beleértve az euroövezeten belüli korábbi devizatartalékok átalakításából eredő ügyleteket és egyéb követeléseket. Euroövezeti, nem hazai hitelintézeteknél vezetett levelezőbanki számlák. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb követelések és műveletek

Névértéken vagy bekerülési értéken

7.

Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

7.1.

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok (ideértve a nemzetek feletti vagy nemzetközi szervezetek vagy multilaterális fejlesztési bankok által kibocsátott, monetáris politikai célokból megvásárolt értékpapírokat is, függetlenül a szervezet földrajzi helyétől). Finomhangolás céljából vásárolt európai központi banki (EKB) kötvények

| a) | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Monetáris politikai megfontolásoktól függően az alábbiak szerint elszámolva:






  i. | Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

a)

Monetáris politikai megfontolásoktól függően az alábbiak szerint elszámolva:

i.

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| ii. | Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken (bekerülési értéken, amikor az értékvesztést a céltartalék fedezi a 13. b) „Céltartalékok” tételben a forrásoldalon)
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken (bekerülési értéken, amikor az értékvesztést a céltartalék fedezi a 13. b) „Céltartalékok” tételben a forrásoldalon)

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| b) | Nem forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

b)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

7.2.

Egyéb értékpapírok

A 7.1. „Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok” és a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett értékpapírok: euróban denominált kötelezvények, kötvények, váltók, kamatszelvény nélküli kötvények, közvetlenül tartott pénzpiaci papírok, beleértve a Gazdasági és Monetáris Unió (EMU) előtti időszakból származó állampapírokat. Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

| a) | Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

a)

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| b) | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

b)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| c) | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

c)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| d) | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron |
| --- | --- |

d)

Piaci áron

8.

Euróban denominált államháztartási adósság

Az EMU előtti időszakból származó, állammal szembeni követelések (nem forgalomképes értékpapírok, hitelek)

Betétek/hitelek névértéken, a nem forgalomképes értékpapírok bekerülési értéken

9.

Eurorendszerbeli követelések

9.1.

EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos követelések

Az EKB-kötvények kibocsátásából eredő, a nemzeti központi bankokkal (NKB-kkal) szemben fennálló eurorendszeren belüli követelések

Bekerülési értéken

9.2.

Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos követelések

Az EKB bankjegy-kibocsátásával kapcsolatos követelések, az EKB/2010/29 határozatnak (2) megfelelően

Névértéken

9.3.

Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)

Az alábbi altételek nettó pozíciója:

| a) | Az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó követelések, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege. Lásd még a 10.2. „Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)” tételt a forrásoldalon. |
| --- | --- |

a)

Az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó követelések, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege. Lásd még a 10.2. „Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)” tételt a forrásoldalon.

| a) | Névértéken |
| --- | --- |

a)

Névértéken

| b) | Egyéb esetlegesen felmerülő, euróban denominált, eurorendszeren belüli követelések, beleértve az EKB bevételének NKB-k számára való év közbeni felosztását |
| --- | --- |

b)

Egyéb esetlegesen felmerülő, euróban denominált, eurorendszeren belüli követelések, beleértve az EKB bevételének NKB-k számára való év közbeni felosztását

| b) | Névértéken |
| --- | --- |

b)

Névértéken

10.

Elszámolás alatti tételek

Elszámolási számlaegyenlegek (követelések), beleértve a fizetésre bemutatott csekkek elszámolásával kapcsolatos időeltolódást

Névértéken

11.

Egyéb eszközök

11.1.

Euroövezetbeli érmék

Euroérmék

Névértéken

11.2.

Tárgyi eszközök és immateriális eszközök

Földterület és épületek, bútor és berendezés (beleértve a számítástechnikai eszközöket), szoftver

Értékcsökkenéssel csökkentett bekerülési értéken

Az értékcsökkenési leírás az eszköz csökkenthető értékének szisztematikus leírása az eszköz hasznos élettartama alatt. A hasznos élettartam az az időszak, amely során a tárgyi eszköz várhatóan a jogalany részére használat céljából rendelkezésére áll. Az egyes lényeges tárgyi eszközök hasznos élettartamát rendszeresen felül lehet vizsgálni, amennyiben az elvárások eltérnek a korábbi becslésektől. A főbb eszközök állhatnak különböző hasznos élettartammal bíró összetevőkből. Az ilyen összetevők élettartamát egyénileg becsülik meg.

Az immateriális eszközök bekerülési értékének része az immateriális eszköz megszerzésének költsége is. A többi közvetlen vagy közvetett költséget költségként kell elszámolni.

A kiadások tőkésítése: értékhatár alapján (héa nélkül számított 10 000 euro alatti összeg esetén: nincs tőkésítés)

11.3.

Egyéb pénzügyi eszközök

| — | Részesedések és leányvállalatokba történő befektetések, stratégiai/politikai célokból tartott tulajdoni részesedések |
| --- | --- |

—

Részesedések és leányvállalatokba történő befektetések, stratégiai/politikai célokból tartott tulajdoni részesedések

| — | Az előirányzott portfólió részeként tartott értékpapírok, beleértve a tulajdoni részesedéseket és más pénzügyi eszközöket, valamint számlaegyenlegeket, ideértve a lekötött betéteket és a folyószámlákat is |
| --- | --- |

—

Az előirányzott portfólió részeként tartott értékpapírok, beleértve a tulajdoni részesedéseket és más pénzügyi eszközöket, valamint számlaegyenlegeket, ideértve a lekötött betéteket és a folyószámlákat is

| — | Fordított repoügyletek hitelintézetekkel az ebben a tételben szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére |
| --- | --- |

—

Fordított repoügyletek hitelintézetekkel az ebben a tételben szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére

| a) | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron |
| --- | --- |

a)

Piaci áron

| b) | Részesedések és nem likvid tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, és minden más, tartós befektetésként tartott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken |
| --- | --- |

b)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

| c) | Befektetések leányvállalatokba vagy jelentős érdekeltségek

  Nettó eszközértéken |
| --- | --- |

c)

Nettó eszközértéken

| d) | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

d)

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| e) | Lejáratig tartottként besorolt vagy tartós befektetésként tartott forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

e)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| f) | Nem forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken |
| --- | --- |

f)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

| g) | Bankokkal szembeni egyenlegek és hitelek

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha az egyenleg vagy betét devizában denominált |
| --- | --- |

g)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha az egyenleg vagy betét devizában denominált

11.4.

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

Határidős devizaügyletek, devizaswapügyletek, kamatlábswapügyletek (kivéve, ha azokhoz napi változó letét kapcsolódik), határidős kamatláb-megállapodások, határidős értékpapírügyletek, azonnali devizaügyletek értékelési eredményei a kötési nap és az elszámolási nap között)

A határidős és az azonnali ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon

11.5.

Aktív időbeli elhatárolások és előre fizetett költségek

Bevétel, amely nem a tárgyidőszakban esedékes, de arra vonatkozik. Aktív időbeli elhatárolások és kifizetett felhalmozódott kamatok, azaz az értékpapírral megvásárolt, felhalmozott kamat

Névértéken, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

11.6.

Vegyes tételek

| a) | Előlegek, kölcsönök, egyéb kisebb tételek. Hitelek kezelése megbízásos alapon. |
| --- | --- |

a)

Előlegek, kölcsönök, egyéb kisebb tételek. Hitelek kezelése megbízásos alapon.

| a) | Névértéken/bekerülési értéken |
| --- | --- |

a)

Névértéken/bekerülési értéken

| b) | Ügyfelek aranybetéteivel kapcsolatos befektetések |
| --- | --- |

b)

Ügyfelek aranybetéteivel kapcsolatos befektetések

| b) | Piaci értéken |
| --- | --- |

b)

Piaci értéken

| c) | Nyugdíjpénztárak nettó eszközei |
| --- | --- |

c)

Nyugdíjpénztárak nettó eszközei

| c) | A 25. cikk (2) bekezdésének megfelelően |
| --- | --- |

c)

A 25. cikk (2) bekezdésének megfelelően

| d) | Az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer szerződő feleinek nemteljesítéséből származó, fennálló követelések |
| --- | --- |

d)

Az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer szerződő feleinek nemteljesítéséből származó, fennálló követelések

| d) | Névértéken/megtérítési értéken (a veszteségek elszámolása előtt/után) |
| --- | --- |

d)

Névértéken/megtérítési értéken (a veszteségek elszámolása előtt/után)

| e) | Az eurorendszer nemteljesítő szerződő felei által biztosított fedezet végrehajtásával összefüggésben érvényesített és/vagy megszerzett eszközök vagy követelések (harmadik felekkel szemben) |
| --- | --- |

e)

Az eurorendszer nemteljesítő szerződő felei által biztosított fedezet végrehajtásával összefüggésben érvényesített és/vagy megszerzett eszközök vagy követelések (harmadik felekkel szemben)

| e) | Bekerülési értéken (devizapiaci árfolyamon átszámítva a megszerzés időpontjában, amennyiben a pénzügyi eszközök külföldi fizetőeszközben denomináltak) |
| --- | --- |

e)

Bekerülési értéken (devizapiaci árfolyamon átszámítva a megszerzés időpontjában, amennyiben a pénzügyi eszközök külföldi fizetőeszközben denomináltak)

12.

Mérleg szerinti tárgyévi veszteség

Névértéken

FORRÁSOK

| | Mérlegtétel | A mérlegtételek tartalmának osztályozása | Az értékelés elve |
| --- | --- | --- | --- |
| 1. | Forgalomban lévő bankjegyek | Az EKB által kibocsátott eurobankjegyek az EKB/2010/29 határozat szerint | Névértéken |
| 2. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben | A 2.1., 2.2., 2.3. és 2.5. tételek: eurobetétek az (EU) 2015/510 iránymutatásban (EKB/2014/60) leírtaknak megfelelően | |
| 2.1. | Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot) | Olyan hitelintézetek euroszámlái, amelyek szerepelnek a KBER Alapokmánya szerint tartalékképzésre kötelezett hitelintézetek felsorolásában. Ez a tétel elsősorban a kötelező tartalékok könyvelésére szolgáló számlákat tartalmazza | Névértéken |
| 2.2. | Betéti rendelkezésre állás | Egynapos, látra szóló betétek, előre meghatározott kamatlábbal (jegybanki rendelkezésre állás) | Névértéken |
| 2.3. | Lekötött betétek | Betétgyűjtés a finomhangoló műveletekkel összefüggő likviditásszűkítés céljából | Névértéken |
| 2.4. | Finomhangoló penziós műveletek | Monetáris politikával kapcsolatos ügyletek likviditásszűkítés céljából | Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
| 2.5. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek | Hitelintézetek betétei, amelyek az ugyanezen hitelintézeteknek nyújtott hitelekkel kapcsolatos fedezeti eszközök értékének csökkenéséből erednek | Névértéken |
| 3. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek | Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek a 7. „Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb műveletek. A hitelintézetek folyószámláitól eltérő egyéb számlái | Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
| 4. | Kibocsátott EKB-kötvények | Az (EU) 2015/510 iránymutatásban (EKB/2014/60) leírtaknak megfelelő kötvények. Likviditásszűkítés céljából kibocsátott diszkont értékpapírok | Bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| 5. | Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek | | |
| 5.1. | Államháztartás | Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek | Névértéken |
| 5.2. | Egyéb kötelezettségek | Alkalmazottak, vállalatok és ügyfelek folyószámlái, beleértve azokat a pénzügyi intézményeket, amelyek mentesek a tartalékképzési kötelezettség alól (lásd a 2.1. tételt a forrásoldalon); lekötött betétek, látra szóló betétek | Névértéken |
| 6. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek | Más bankok, központi bankok, nemzetközi/nemzetek feletti szervezetek (beleértve az Európai Bizottságot) folyószámlái, lekötött betétei, látra szóló betétei (beleértve a fizetés céljából fenntartott számlákat és a tartalékkezelés céljából fenntartott számlákat); egyéb betétesek folyószámlái. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek euróban denominált értékpapírok kezelése céljából. Az eurót be nem vezetett tagállamok központi bankjai TARGET2 számláinak egyenlege | Névértéken vagy repo bekerülési értéken |
| 7. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek | Folyószámlák. Repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek | Névértéken, átváltás az év végi piaci devizaárfolyamon |
| 8. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek | | |
| 8.1. | Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek | Folyószámlák. Repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek | Névértéken, átváltás az év végi piaci devizaárfolyamon |
| 8.2. | Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek | Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelfelvétel | Névértéken, átváltás az év végi piaci devizaárfolyamon |
| 9. | Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése | SDR-ben denominált tétel, amely az adott ország/NKB részére eredetileg kiosztott SDR-ek összegét mutatja | Névértéken, átváltás az év végi piaci devizaárfolyamon |
| 10. | Eurorendszerbeli kötelezettségek | | |
| 10.1. | A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek | EKB-mérlegtétel, euróban denominálva | Névértéken |
| 10.2. | Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó) | Az alábbi altételek nettó pozíciója: | |
| a) | az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó kötelezettségek, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege. Lásd még a 9.3. „Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)” eszköztételt |

Mérlegtétel

A mérlegtételek tartalmának osztályozása

Az értékelés elve

1.

Forgalomban lévő bankjegyek

Az EKB által kibocsátott eurobankjegyek az EKB/2010/29 határozat szerint

Névértéken

2.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben

A 2.1., 2.2., 2.3. és 2.5. tételek: eurobetétek az (EU) 2015/510 iránymutatásban (EKB/2014/60) leírtaknak megfelelően

2.1.

Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

Olyan hitelintézetek euroszámlái, amelyek szerepelnek a KBER Alapokmánya szerint tartalékképzésre kötelezett hitelintézetek felsorolásában. Ez a tétel elsősorban a kötelező tartalékok könyvelésére szolgáló számlákat tartalmazza

Névértéken

2.2.

Betéti rendelkezésre állás

Egynapos, látra szóló betétek, előre meghatározott kamatlábbal (jegybanki rendelkezésre állás)

Névértéken

2.3.

Lekötött betétek

Betétgyűjtés a finomhangoló műveletekkel összefüggő likviditásszűkítés céljából

Névértéken

2.4.

Finomhangoló penziós műveletek

Monetáris politikával kapcsolatos ügyletek likviditásszűkítés céljából

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

2.5.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

Hitelintézetek betétei, amelyek az ugyanezen hitelintézeteknek nyújtott hitelekkel kapcsolatos fedezeti eszközök értékének csökkenéséből erednek

Névértéken

3.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek a 7. „Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb műveletek. A hitelintézetek folyószámláitól eltérő egyéb számlái

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

4.

Kibocsátott EKB-kötvények

Az (EU) 2015/510 iránymutatásban (EKB/2014/60) leírtaknak megfelelő kötvények. Likviditásszűkítés céljából kibocsátott diszkont értékpapírok

Bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

5.

Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

5.1.

Államháztartás

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek

Névértéken

5.2.

Egyéb kötelezettségek

Alkalmazottak, vállalatok és ügyfelek folyószámlái, beleértve azokat a pénzügyi intézményeket, amelyek mentesek a tartalékképzési kötelezettség alól (lásd a 2.1. tételt a forrásoldalon); lekötött betétek, látra szóló betétek

Névértéken

6.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

Más bankok, központi bankok, nemzetközi/nemzetek feletti szervezetek (beleértve az Európai Bizottságot) folyószámlái, lekötött betétei, látra szóló betétei (beleértve a fizetés céljából fenntartott számlákat és a tartalékkezelés céljából fenntartott számlákat); egyéb betétesek folyószámlái. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek euróban denominált értékpapírok kezelése céljából. Az eurót be nem vezetett tagállamok központi bankjai TARGET2 számláinak egyenlege

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

7.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

Folyószámlák. Repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek

Névértéken, átváltás az év végi piaci devizaárfolyamon

8.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.1.

Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

Folyószámlák. Repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek

Névértéken, átváltás az év végi piaci devizaárfolyamon

8.2.

Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelfelvétel

Névértéken, átváltás az év végi piaci devizaárfolyamon

9.

Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

SDR-ben denominált tétel, amely az adott ország/NKB részére eredetileg kiosztott SDR-ek összegét mutatja

Névértéken, átváltás az év végi piaci devizaárfolyamon

10.

Eurorendszerbeli kötelezettségek

10.1.

A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek

EKB-mérlegtétel, euróban denominálva

Névértéken

10.2.

Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)

Az alábbi altételek nettó pozíciója:

a)

az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó kötelezettségek, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege. Lásd még a 9.3. „Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)” eszköztételt

| a) | Névértéken |
| --- | --- |

a)

Névértéken

| b) | egyéb esetlegesen felmerülő, euróban denominált, eurorendszeren belüli kötelezettségek, beleértve az EKB bevételének év közben történő felosztását az NKB-k között |
| --- | --- |

b)

egyéb esetlegesen felmerülő, euróban denominált, eurorendszeren belüli kötelezettségek, beleértve az EKB bevételének év közben történő felosztását az NKB-k között

| b) | Névértéken |
| --- | --- |

b)

Névértéken

11.

Elszámolás alatti tételek

Elszámolási számlaegyenlegek (kötelezettségek), beleértve a folyamatban levő zsíróátutalásokat

Névértéken

12.

Egyéb kötelezettségek

12.1.

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

Határidős devizaügyletek, devizaswapügyletek, kamatlábswapügyletek (kivéve, ha azokhoz napi változó letét kapcsolódik), határidős kamatláb-megállapodások, határidős értékpapírügyletek, azonnali devizaügyletek értékelési eredményei (a kötési nap és az elszámolási nap között)

A határidős és az azonnali ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon

12.2.

Passzív időbeli elhatárolások

Jövőbeni időszakban esedékes költség, amely a tárgyidőszakra vonatkozik. A tárgyidőszakban kapott bevétel, amely jövőbeni időszakra vonatkozik

Névértéken, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

12.3.

Vegyes tételek

| a) | Adószámlák (függőszámlák). Devizahitellel vagy garanciával fedezett számlák. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek hitelintézetekkel, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Kötelező betétek a tartalékok kivételével. Egyéb kisebb tételek. Források kezelése megbízásos alapon |
| --- | --- |

a)

Adószámlák (függőszámlák). Devizahitellel vagy garanciával fedezett számlák. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek hitelintézetekkel, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Kötelező betétek a tartalékok kivételével. Egyéb kisebb tételek. Források kezelése megbízásos alapon

| a) | Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken |
| --- | --- |

a)

Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken

| b) | Ügyfelek aranybetétei |
| --- | --- |

b)

Ügyfelek aranybetétei

| b) | Piaci értéken |
| --- | --- |

b)

Piaci értéken

| c) | Nyugdíjpénztárak nettó kötelezettségei |
| --- | --- |

c)

Nyugdíjpénztárak nettó kötelezettségei

| c) | A 25. cikk (2) bekezdésének megfelelően |
| --- | --- |

c)

A 25. cikk (2) bekezdésének megfelelően

13.

Céltartalékok

| a) | Árfolyam-, kamat-, hitel- és aranyárkockázatokra és más célokra, például várható jövőbeni kiadásokra és a KBER Alapokmányának 48.2. cikke szerinti hozzájárulásokra az olyan tagállamok központi bankjai tekintetében, amelyek eltérését hatályon kívül helyezték |
| --- | --- |

a)

Árfolyam-, kamat-, hitel- és aranyárkockázatokra és más célokra, például várható jövőbeni kiadásokra és a KBER Alapokmányának 48.2. cikke szerinti hozzájárulásokra az olyan tagállamok központi bankjai tekintetében, amelyek eltérését hatályon kívül helyezték

| a) | Bekerülési értéken vagy névértéken |
| --- | --- |

a)

Bekerülési értéken vagy névértéken

| b) | Monetáris politikai műveletekből származó partner- vagy hitelkockázatokra |
| --- | --- |

b)

Monetáris politikai műveletekből származó partner- vagy hitelkockázatokra

| b) | Névértéken (a Kormányzótanács általi év végi értékelés alapján) |
| --- | --- |

b)

Névértéken (a Kormányzótanács általi év végi értékelés alapján)

14.

Átértékelési számlák

| a) | Árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák aranyra, mindenfajta, euróban denominált értékpapírra, mindenfajta, külföldi pénznemben denominált értékpapírra, opciókra; kamatkockázati származékos ügyletekhez kapcsolódó piaci értékelési különbözetek; a deviza-árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák (mindenfajta nettó deviza pozíció, ideértve a devizaswapügyleteket, határidős devizaügyleteket és a különleges lehívási jogokat)
  Az olyan tagállamok központi bankjainak a KBER Alapokmányának 48.2. cikke szerinti hozzájárulásaiból eredő egyedi átértékelési számlák, amelyek eltérését hatályon kívül helyezték. Lásd a 14. cikk (2) bekezdését |
| --- | --- |

a)

Árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák aranyra, mindenfajta, euróban denominált értékpapírra, mindenfajta, külföldi pénznemben denominált értékpapírra, opciókra; kamatkockázati származékos ügyletekhez kapcsolódó piaci értékelési különbözetek; a deviza-árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák (mindenfajta nettó deviza pozíció, ideértve a devizaswapügyleteket, határidős devizaügyleteket és a különleges lehívási jogokat)

Az olyan tagállamok központi bankjainak a KBER Alapokmányának 48.2. cikke szerinti hozzájárulásaiból eredő egyedi átértékelési számlák, amelyek eltérését hatályon kívül helyezték. Lásd a 14. cikk (2) bekezdését

| a) | Az átlagköltség és a piaci érték közötti átértékelési különbözet, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani |
| --- | --- |

a)

Az átlagköltség és a piaci érték közötti átértékelési különbözet, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

| b) | A munkaviszony megszűnése utáni juttatásokkal kapcsolatos nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) újraértékelésének eredménye, amely az alábbi altételek nettó pozíciója:






  i. | Az aktuáriusi nyereségek és veszteségek a meghatározott juttatási kötelem jelenértékében |
| --- | --- | --- |

b)

A munkaviszony megszűnése utáni juttatásokkal kapcsolatos nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) újraértékelésének eredménye, amely az alábbi altételek nettó pozíciója:

i.

Az aktuáriusi nyereségek és veszteségek a meghatározott juttatási kötelem jelenértékében

| ii. | A program eszközeinek hozama, ide nem értve a nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) nettó kamatát |
| --- | --- |

ii.

A program eszközeinek hozama, ide nem értve a nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) nettó kamatát

| iii. | Az eszközértékhatár hatásában bekövetkezett bármilyen változás, ide nem értve a nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) nettó kamatát |
| --- | --- |

iii.

Az eszközértékhatár hatásában bekövetkezett bármilyen változás, ide nem értve a nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) nettó kamatát

| b) | A 25. cikk (2) bekezdésének megfelelően |
| --- | --- |

b)

A 25. cikk (2) bekezdésének megfelelően

15.

Tőke és tartalékok

15.1

Tőke

Befizetett tőke

Névértéken

15.2

Tartalékok

A KBER Alapokmányának 33. cikke szerinti kötelező tartalékok, és a KBER Alapokmányának 48.2. cikke szerinti hozzájárulások azon tagállamok központi bankjai tekintetében, amelyek eltérését hatályon kívül helyezték

Névértéken

16.

Mérleg szerinti tárgyévi nyereség

Névértéken

---

(1)  Az Európai Központi Bank (EU) 2015/510 iránymutatása (2014. december 19.) az eurorendszer monetáris politikához kötődő keretének végrehajtásáról (EKB/2014/60) (HL L 91., 2015.4.2., 3. o.).

(2)  Az EKB/2010/29 határozata (2010. december 13.) az eurobankjegyek kibocsátásáról (HL L 35., 2011.2.9., 26. o.).

---

II. MELLÉKLET

Az EKB éves mérlege

| (millió EUR) |
| --- |
| Eszközök (2) | Tárgyév | Előző év | Kötelezettségek | Tárgyév | Előző év |
| 1.   Arany és aranykövetelések
  2.   Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések






  2.1. | Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben |

(millió EUR)

Eszközök (2)

Tárgyév

Előző év

Kötelezettségek

Tárgyév

Előző év

1.   Arany és aranykövetelések

2.   Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

2.1.

Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

| 2.2. | Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök |
| --- | --- |

2.2.

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

3.   Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

4.   Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

| 4.1. | Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek |
| --- | --- |

4.1.

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek

| 4.2. | Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések |
| --- | --- |

4.2.

Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések

5.   Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezetbeli hitelintézetek részére

| 5.1. | Irányadó refinanszírozási műveletek |
| --- | --- |

5.1.

Irányadó refinanszírozási műveletek

| 5.2. | Hosszabb lejáratú refinanszírozó műveletek |
| --- | --- |

5.2.

Hosszabb lejáratú refinanszírozó műveletek

| 5.3. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

5.3.

Finomhangoló penziós műveletek

| 5.4. | Strukturális penziós műveletek |
| --- | --- |

5.4.

Strukturális penziós műveletek

| 5.5. | Aktív oldali rendelkezésre állás |
| --- | --- |

5.5.

Aktív oldali rendelkezésre állás

| 5.6. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek |
| --- | --- |

5.6.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

6.   Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

7.   Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

| 7.1. | Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok |
| --- | --- |

7.1.

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

| 7.2. | Egyéb értékpapírok |
| --- | --- |

7.2.

Egyéb értékpapírok

8.   Euróban denominált államháztartási adósság

9.   Eurorendszerbeli követelések

| 9.1. | EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos követelések |
| --- | --- |

9.1.

EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos követelések

| 9.2. | Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos követelések |
| --- | --- |

9.2.

Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos követelések

| 9.3. | Az eurorendszeren belüli követelések (nettó) |
| --- | --- |

9.3.

Az eurorendszeren belüli követelések (nettó)

10.   Elszámolás alatti tételek

11.   Egyéb eszközök

| 11.1. | Euroövezetbeli érmék |
| --- | --- |

11.1.

Euroövezetbeli érmék

| 11.2. | Tárgyi eszközök és immateriális eszközök |
| --- | --- |

11.2.

Tárgyi eszközök és immateriális eszközök

| 11.3. | Egyéb pénzügyi eszközök |
| --- | --- |

11.3.

Egyéb pénzügyi eszközök

| 11.4. | Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözete |
| --- | --- |

11.4.

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözete

| 11.5. | Aktív időbeli elhatárolások és előre fizetett költségek |
| --- | --- |

11.5.

Aktív időbeli elhatárolások és előre fizetett költségek

| 11.6. | Vegyes tételek |
| --- | --- |

11.6.

Vegyes tételek

12.   Mérleg szerinti tárgyévi veszteség

1.   Forgalomban lévő bankjegyek

2.   Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezetbeli hitelintézetekkel szemben

| 2.1. | Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot) |
| --- | --- |

2.1.

Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

| 2.2. | Betéti rendelkezésre állás |
| --- | --- |

2.2.

Betéti rendelkezésre állás

| 2.3. | Lekötött betétek |
| --- | --- |

2.3.

Lekötött betétek

| 2.4. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

2.4.

Finomhangoló penziós műveletek

| 2.5. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek |
| --- | --- |

2.5.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

3.   Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

4.   Kibocsátott EKB-kötvények

5.   Egyéb euroövezeti rezidensekkell szembeni, euróban denominált kötelezettségek

| 5.1. | Államháztartás |
| --- | --- |

5.1.

Államháztartás

| 5.2. | Egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

5.2.

Egyéb kötelezettségek

6.   Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

7.   Euroövezeti rezidensekkell szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.   Euroövezeten kívüli rezidensekkell szembeni, devizában denominált kötelezettségek

| 8.1. | Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

8.1.

Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

| 8.2. | Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek |
| --- | --- |

8.2.

Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

9.   Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

10.   Eurorendszerbeli kötelezettségek

| 10.1. | A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek |
| --- | --- |

10.1.

A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek

| 10.2. | Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó) |
| --- | --- |

10.2.

Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)

11.   Elszámolás alatti tételek

12.   Egyéb kötelezettségek

| 12.1. | Mérlegen kívüli pénzügyi instrumentumok átértékelési különbözete |
| --- | --- |

12.1.

Mérlegen kívüli pénzügyi instrumentumok átértékelési különbözete

| 12.2. | Passzív időbeli elhatárolások |
| --- | --- |

12.2.

Passzív időbeli elhatárolások

| 12.3. | Vegyes tételek |
| --- | --- |

12.3.

Vegyes tételek

13.   Céltartalékok

14.   Átértékelési számlák

15.   Tőke és tartalékok

| 15.1. | Tőke |
| --- | --- |

15.1.

Tőke

| 15.2. | Tartalékok |
| --- | --- |

15.2.

Tartalékok

16.   Mérleg szerinti tárgyévi nyereség

Eszközök összesen

Források összesen

---

(1)  Az EKB euróban kifejezett pontos összegeket vagy más módon kerekített összegeket egyaránt közzétehet.

(2)  Az eszközökre vonatkozó táblázat a forrásokra vonatkozó táblázat felett is közzétehető.

---

III. MELLÉKLET

AZ EKB NYILVÁNOSSÁGRA HOZOTT EREDMÉNYKIMUTATÁSA

| (millió EUR) |
| --- |
| ... december 31-i eredménykimutatás | Tárgyév | Előző év |
| 1.1.1. | Devizatartalék részét képező eszközökből származó kamatbevétel |

(millió EUR)

... december 31-i eredménykimutatás

Tárgyév

Előző év

1.1.1.

| 1.1.2. | Az eurobankjegyeknek az eurorendszeren belüli felosztásából származó kamatbevétel |
| --- | --- |

1.1.2.

| 1.1.3. | Egyéb kamatbevétel |
| --- | --- |

1.1.3.

| 1.1. | Kamatbevétel |
| --- | --- |

1.1.

| 1.2.1. | Az átadott devizatartalékokat megtestesítő eszközök után az NKB-knak fizetett kamat |
| --- | --- |

1.2.1.

| 1.2.2. | Egyéb kamatráfordítás |
| --- | --- |

1.2.2.

| 1.2. | Kamatráfordítás |
| --- | --- |

1.2.

| 1. | Nettó kamatbevétel |
| --- | --- |

1.

Nettó kamatbevétel

| 2.1. | Pénzügyi műveletekből származó realizált nyereség/veszteség |
| --- | --- |

2.1.

| 2.2. | Értékvesztés pénzügyi eszközök és pozíciók miatt |
| --- | --- |

2.2.

| 2.3. | Az átváltási árfolyamkockázatra, a kamatkockázatra, a hitelkockázatra és az aranyárfolyam-kockázatra céltartalék képzése és felhasználása |
| --- | --- |

2.3.

| 2. | Pénzügyi műveletek, értékvesztések és kockázati céltartalékok nettó eredménye |
| --- | --- |

2.

Pénzügyi műveletek, értékvesztések és kockázati céltartalékok nettó eredménye

| 3.1. | Díj- és jutalékbevétel |
| --- | --- |

3.1.

| 3.2. | Díj- és jutalékráfordítás |
| --- | --- |

3.2.

| 3. | Díjak és jutalékok nettó bevétele (2) |
| --- | --- |

3.

Díjak és jutalékok nettó bevétele (2)

| 4. | részvényekből és részesedésekből származó bevétel |
| --- | --- |

4.

részvényekből és részesedésekből származó bevétel

| 5. | Egyéb bevétel |
| --- | --- |

5.

Egyéb bevétel

Összes nettó bevétel

| 6. | A munkaerő költsége (3) |
| --- | --- |

6.

A munkaerő költsége (3)

| 7. | Igazgatási költségek (3) |
| --- | --- |

7.

Igazgatási költségek (3)

| 8. | Tárgyi eszközök és immateriális eszközök értékcsökkenése |
| --- | --- |

8.

Tárgyi eszközök és immateriális eszközök értékcsökkenése

| 9. | Bankjegy-előállítási szolgáltatások (4) |
| --- | --- |

9.

Bankjegy-előállítási szolgáltatások (4)

| 10. | Egyéb ráfordítások |
| --- | --- |

10.

Egyéb ráfordítások

Mérleg szerinti tárgyévi eredmény

---

(1)  Az EKB euróban kifejezett pontos összegeket vagy más módon kerekített összegeket egyaránt közzétehet.

(2)  A bevétel és ráfordítások közötti felbontás az éves mérlegek magyarázó megjegyzéseiben is bemutatható.

(3)  Ideértve az igazgatási jellegű céltartalékokat is.

(4)  Ez a tétel külső szolgáltató által végzett bankjegy-előállítás esetén alkalmazandó (a központi bankok nevében bankjegy-előállítással megbízott külső társaságok által nyújtott szolgáltatás költségére). Javasolt az eurobankjegyek kibocsátásával kapcsolatban felmerült költségek felvétele az eredménybe a kiszámlázáskor, illetve felmerülésükkor; lásd még az (EU) 2016/2249 iránymutatást (EKB/2016/34).

---

IV. MELLÉKLET

A HATÁLYON KÍVÜL HELYEZETT HATÁROZAT ÉS ANNAK MÓDOSÍTÁSAI

| EKB/2010/21 határozat | HL L 35., 2011.2.9., 1. o. |
| --- | --- |
| EKB/2012/30 határozat | HL L 356., 2012.12.22., 93. o. |
| EKB/2013/52 határozat | HL L 33., 2014.2.4., 7. o. |
| EKB/2014/55 határozat | HL L 68., 2015.3.13., 53. o. |
| EKB/2015/26 határozat | HL L 193., 2015.7.21., 134. o. |

EKB/2010/21 határozat

HL L 35., 2011.2.9., 1. o.

EKB/2012/30 határozat

HL L 356., 2012.12.22., 93. o.

EKB/2013/52 határozat

HL L 33., 2014.2.4., 7. o.

EKB/2014/55 határozat

HL L 68., 2015.3.13., 53. o.

EKB/2015/26 határozat

HL L 193., 2015.7.21., 134. o.

---

V. MELLÉKLET

MEGFELELÉSI TÁBLÁZAT

| EKB/2010/21 határozat | Ez a határozat |
| --- | --- |
| 3. cikk | 4. cikk |
| 6. cikk | 7. cikk |
| 7. cikk | 8. cikk |
| 8. cikk | 9. cikk |
| 9. cikk | 10. cikk |
| 10. cikk | 11. cikk |
| 11. cikk | 12. cikk |
| 12. cikk | 13. cikk |
| 13. cikk | 14. cikk |
| 14. cikk | 15. cikk |
| 15. cikk | 16. cikk |
| 16. cikk | 17. cikk |
| 17. cikk | 18. cikk |
| 18. cikk | 19. cikk |
| 19. cikk | 20. cikk |
| 20. cikk | 21. cikk |
| 21. cikk | 22. cikk |
| 22. cikk | 23. cikk |
| 23. cikk | 24. cikk |
| 24. cikk | 25. cikk |
| 25. cikk | 26. cikk |
| 26. cikk | 27. cikk |

EKB/2010/21 határozat

Ez a határozat

3. cikk

4. cikk

6. cikk

7. cikk

7. cikk

8. cikk

8. cikk

9. cikk

9. cikk

10. cikk

10. cikk

11. cikk

11. cikk

12. cikk

12. cikk

13. cikk

13. cikk

14. cikk

14. cikk

15. cikk

15. cikk

16. cikk

16. cikk

17. cikk

17. cikk

18. cikk

18. cikk

19. cikk

19. cikk

20. cikk

20. cikk

21. cikk

21. cikk

22. cikk

22. cikk

23. cikk

23. cikk

24. cikk

24. cikk

25. cikk

25. cikk

26. cikk

26. cikk

27. cikk

---

| 2016.12.20. | HU | Az Európai Unió Hivatalos Lapja | L 347/26 |
| --- | --- | --- | --- |

2016.12.20.

HU

Az Európai Unió Hivatalos Lapja

L 347/26

---

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK (EU) 2016/2248 HATÁROZATA

(2016. november 3.)

azon tagállamok nemzeti központi bankjai monetáris jövedelmének felosztásáról, amelyeknek pénzneme az euro (EKB/2016/36)

(átdolgozás)

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK KORMÁNYZÓTANÁCSA,

tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,

tekintettel a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányára és különösen annak 32. cikkére,

mivel:

| (1) | Az EKB/2010/23 iránymutatást (1) több alkalommal jelentős mértékben módosították. (2) Mivel további módosításokra van szükség, azt az egyértelműség érdekében át kell dolgozni. |
| --- | --- |

(1)

Az EKB/2010/23 iránymutatást (1) több alkalommal jelentős mértékben módosították. (2) Mivel további módosításokra van szükség, azt az egyértelműség érdekében át kell dolgozni.

| (2) | A Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányának (a továbbiakban: a KBER Alapokmánya) 32.1. cikke értelmében a monetáris jövedelem a monetáris politikai feladatok ellátása folytán a nemzeti központi bankoknál (NKB-k) felhalmozódó jövedelem. A KBER Alapokmányának 32.2. cikke értelmében az egyes NKB-k monetáris jövedelmének összege megegyezik a forgalomban lévő bankjegyekkel, valamint a hitelintézetek jegybanki betéteivel szemben fennálló eszközökből származó éves bevétellel. Ezen eszközöket az NKB-knak a Kormányzótanács iránymutatásainak megfelelően külön ki kell mutatniuk. Az NKB-knak a monetáris politikai feladatok ellátásából származó eszközöket külön kell kimutatniuk mint a forgalomban lévő bankjegyekkel, valamint a hitelintézetek jegybanki betéteivel szemben fennálló eszközöket. A KBER Alapokmányának 32.4. cikke alapján az egyes NKB-k monetáris jövedelméből le kell vonni a számításba bevonható forrásokon belüli kötelezettségek után felhalmozott, kapott vagy fizetett bármely kamat összegét. |
| --- | --- |

(2)

A Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányának (a továbbiakban: a KBER Alapokmánya) 32.1. cikke értelmében a monetáris jövedelem a monetáris politikai feladatok ellátása folytán a nemzeti központi bankoknál (NKB-k) felhalmozódó jövedelem. A KBER Alapokmányának 32.2. cikke értelmében az egyes NKB-k monetáris jövedelmének összege megegyezik a forgalomban lévő bankjegyekkel, valamint a hitelintézetek jegybanki betéteivel szemben fennálló eszközökből származó éves bevétellel. Ezen eszközöket az NKB-knak a Kormányzótanács iránymutatásainak megfelelően külön ki kell mutatniuk. Az NKB-knak a monetáris politikai feladatok ellátásából származó eszközöket külön kell kimutatniuk mint a forgalomban lévő bankjegyekkel, valamint a hitelintézetek jegybanki betéteivel szemben fennálló eszközöket. A KBER Alapokmányának 32.4. cikke alapján az egyes NKB-k monetáris jövedelméből le kell vonni a számításba bevonható forrásokon belüli kötelezettségek után felhalmozott, kapott vagy fizetett bármely kamat összegét.

| (3) | A KBER Alapokmányának 32.5. cikke alapján az NKB-k monetáris jövedelmének összege az Európai Központi Bankba (EKB) befizetett tőkerészesedésük arányában kerül felosztásra közöttük. |
| --- | --- |

(3)

A KBER Alapokmányának 32.5. cikke alapján az NKB-k monetáris jövedelmének összege az Európai Központi Bankba (EKB) befizetett tőkerészesedésük arányában kerül felosztásra közöttük.

| (4) | A KBER Alapokmányának 32.6. és 32.7. cikke alapján a Kormányzótanács felhatalmazással rendelkezik iránymutatások kialakítására a monetáris jövedelem felosztásából származó egyenlegek EKB általi elszámolására és kiegyenlítésére, valamint a 32. cikk alkalmazásához szükséges egyéb intézkedések megtételére. |
| --- | --- |

(4)

A KBER Alapokmányának 32.6. és 32.7. cikke alapján a Kormányzótanács felhatalmazással rendelkezik iránymutatások kialakítására a monetáris jövedelem felosztásából származó egyenlegek EKB általi elszámolására és kiegyenlítésére, valamint a 32. cikk alkalmazásához szükséges egyéb intézkedések megtételére.

| (5) | A 974/98/EK tanácsi rendelet (3) 10. cikke alapján az EKB és az NKB-k eurobankjegyeket hoznak forgalomba. E rendelet 15. cikke előírja, hogy a nemzeti valutaegységekben denominált bankjegyek a területi korlátaikon belül törvényes fizetőeszközök maradnak legkésőbb a vonatkozó készpénzcsere időpontját követő 6 hónapig. A készpénzcsere évét ezért különleges évnek kell tekinteni, mivel a nemzeti valutaegységekben denominált, forgalomban lévő bankjegyek még a forgalomban lévő bankjegyek jelentős részét tehetik ki. |
| --- | --- |

(5)

A 974/98/EK tanácsi rendelet (3) 10. cikke alapján az EKB és az NKB-k eurobankjegyeket hoznak forgalomba. E rendelet 15. cikke előírja, hogy a nemzeti valutaegységekben denominált bankjegyek a területi korlátaikon belül törvényes fizetőeszközök maradnak legkésőbb a vonatkozó készpénzcsere időpontját követő 6 hónapig. A készpénzcsere évét ezért különleges évnek kell tekinteni, mivel a nemzeti valutaegységekben denominált, forgalomban lévő bankjegyek még a forgalomban lévő bankjegyek jelentős részét tehetik ki.

| (6) | Az EKB/2006/9 iránymutatás (4) 15. cikkének (1) bekezdése úgy rendelkezik, hogy a jogosult szerződő felek számára előszállított eurobankjegyek névértékének összegével e feleknek az NKB-nál vezetett számláját terhelik meg a következő „lineáris terhelési modell” alkalmazásával: az előszállított eurobankjegyek teljes összegének terhelése három egyenlő részletben történik, az eurorendszer készpénzcsere dátumát követő első, negyedik és ötödik irányadó refinanszírozási műveletének elszámolási napján. A készpénzcsere évére vonatkozó monetáris jövedelem kiszámításakor e „lineáris terhelési modellt” figyelembe kell venni. |
| --- | --- |

(6)

Az EKB/2006/9 iránymutatás (4) 15. cikkének (1) bekezdése úgy rendelkezik, hogy a jogosult szerződő felek számára előszállított eurobankjegyek névértékének összegével e feleknek az NKB-nál vezetett számláját terhelik meg a következő „lineáris terhelési modell” alkalmazásával: az előszállított eurobankjegyek teljes összegének terhelése három egyenlő részletben történik, az eurorendszer készpénzcsere dátumát követő első, negyedik és ötödik irányadó refinanszírozási műveletének elszámolási napján. A készpénzcsere évére vonatkozó monetáris jövedelem kiszámításakor e „lineáris terhelési modellt” figyelembe kell venni.

| (7) | E határozat kapcsolódik az EKB/2010/29 határozathoz (5), amely rögzíti, hogy eurobankjegyeket az EKB és az NKB-k bocsátanak ki. Az EKB/2010/29 határozat megállapítja a forgalomban lévő eurobankjegyek NKB-k közötti felosztását az EKB tőkéjébe befizetett részesedésük arányában. A határozat 8 %-ot az EKB-nak utal ki a forgalomban lévő eurobankjegyek teljes értékéből. Az eurobankjegyek felosztása az eurorendszer tagjai között eurorendszeren belüli egyenlegeket hoz létre. A forgalomban lévő eurobankjegyek vonatkozásában az ilyen eurorendszeren belüli egyenlegek kamatozása közvetlen hatást gyakorol az eurorendszer minden egyes tagjának jövedelmére, és így ezt e határozatban szabályozni kell. Az EKB-nál a forgalomban lévő eurobankjegyekben való részesedésével összefüggő, az eurorendszeren belül az NKB-kkal szembeni követelések kamatozásából felhalmozódó jövedelmet az EKB/2014/57 határozatnak (6) megfelelően elvben ki kell osztani az NKB-knak a tőkejegyzési kulcsban való részesedésük arányában azon pénzügyi évben, amikor a jövedelem keletkezik. |
| --- | --- |

(7)

E határozat kapcsolódik az EKB/2010/29 határozathoz (5), amely rögzíti, hogy eurobankjegyeket az EKB és az NKB-k bocsátanak ki. Az EKB/2010/29 határozat megállapítja a forgalomban lévő eurobankjegyek NKB-k közötti felosztását az EKB tőkéjébe befizetett részesedésük arányában. A határozat 8 %-ot az EKB-nak utal ki a forgalomban lévő eurobankjegyek teljes értékéből. Az eurobankjegyek felosztása az eurorendszer tagjai között eurorendszeren belüli egyenlegeket hoz létre. A forgalomban lévő eurobankjegyek vonatkozásában az ilyen eurorendszeren belüli egyenlegek kamatozása közvetlen hatást gyakorol az eurorendszer minden egyes tagjának jövedelmére, és így ezt e határozatban szabályozni kell. Az EKB-nál a forgalomban lévő eurobankjegyekben való részesedésével összefüggő, az eurorendszeren belül az NKB-kkal szembeni követelések kamatozásából felhalmozódó jövedelmet az EKB/2014/57 határozatnak (6) megfelelően elvben ki kell osztani az NKB-knak a tőkejegyzési kulcsban való részesedésük arányában azon pénzügyi évben, amikor a jövedelem keletkezik.

| (8) | A forgalomban lévő eurobankjegyekkel kapcsolatos, eurorendszeren belüli követelések és tartozások nettó egyenlege után kamatot kell fizetni a pénz megszerzése költségét meghatározó objektív szempont alkalmazásával. Ebben az összefüggésben megfelelő az eurorendszer által a fő refinanszírozási műveletek pályázataiban használt kamatláb. |
| --- | --- |

(8)

A forgalomban lévő eurobankjegyekkel kapcsolatos, eurorendszeren belüli követelések és tartozások nettó egyenlege után kamatot kell fizetni a pénz megszerzése költségét meghatározó objektív szempont alkalmazásával. Ebben az összefüggésben megfelelő az eurorendszer által a fő refinanszírozási műveletek pályázataiban használt kamatláb.

| (9) | A forgalomban lévő eurobankjegyekkel kapcsolatos, eurorendszeren belüli nettó kötelezettségeket bele kell számítani a számításba bevonható források közé az NKB-k a KBER Alapokmányának 32.2. cikke szerinti monetáris jövedelmének kiszámítása céljából, mivel azok megegyeznek a forgalomban lévő bankjegyekkel. A forgalomban lévő eurobankjegyekre vonatkozó eurorendszeren belüli egyenlegek kamatának elszámolása ezért az eurorendszer monetáris jövedelme jelentős összegének az NKB-k között – az EKB tőkéjébe befizetett részesedésük arányában – történő felosztását fogja eredményezni. Ezen eurorendszeren belüli egyenlegeket az NKB-k mérlege és eredménykimutatása fokozatos átalakításának lehetővé tétele érdekében ki kell igazítani. A kiigazításokat az eurobankjegyek bevezetését megelőző időszakra vonatkozóan az egyes NKB-k forgalomban lévő bankjegyeinek értékére kell alapozni. E kiigazításokat évente egy meghatározott képlet szerint kell alkalmazni, legfeljebb a következő 5 évben. |
| --- | --- |

(9)

A forgalomban lévő eurobankjegyekkel kapcsolatos, eurorendszeren belüli nettó kötelezettségeket bele kell számítani a számításba bevonható források közé az NKB-k a KBER Alapokmányának 32.2. cikke szerinti monetáris jövedelmének kiszámítása céljából, mivel azok megegyeznek a forgalomban lévő bankjegyekkel. A forgalomban lévő eurobankjegyekre vonatkozó eurorendszeren belüli egyenlegek kamatának elszámolása ezért az eurorendszer monetáris jövedelme jelentős összegének az NKB-k között – az EKB tőkéjébe befizetett részesedésük arányában – történő felosztását fogja eredményezni. Ezen eurorendszeren belüli egyenlegeket az NKB-k mérlege és eredménykimutatása fokozatos átalakításának lehetővé tétele érdekében ki kell igazítani. A kiigazításokat az eurobankjegyek bevezetését megelőző időszakra vonatkozóan az egyes NKB-k forgalomban lévő bankjegyeinek értékére kell alapozni. E kiigazításokat évente egy meghatározott képlet szerint kell alkalmazni, legfeljebb a következő 5 évben.

| (10) | A forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlege kiigazításai annak érdekében kerülnek kiszámításra, hogy ellentételezzék az NKB-k jövedelmi helyzetében az eurobankjegyek bevezetéséből és a monetáris jövedelmek azt követő felosztásából eredő jelentős változásokat. |
| --- | --- |

(10)

A forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlege kiigazításai annak érdekében kerülnek kiszámításra, hogy ellentételezzék az NKB-k jövedelmi helyzetében az eurobankjegyek bevezetéséből és a monetáris jövedelmek azt követő felosztásából eredő jelentős változásokat.

| (11) | A KBER Alapokmányának 32. cikkében meghatározott általános szabályok vonatkoznak a forgalomból bevont eurobankjegyek leírásából származó bevételre is. |
| --- | --- |

(11)

A KBER Alapokmányának 32. cikkében meghatározott általános szabályok vonatkoznak a forgalomból bevont eurobankjegyek leírásából származó bevételre is.

| (12) | A KBER Alapokmányának 32.5. cikke alapján az NKB-k monetáris jövedelmének összege az EKB-ba befizetett tőkerészesedésük arányában kerül felosztásra az NKB-k között. A KBER Alapokmányának 32.7. cikke szerint a Kormányzótanács jogosult megtenni a 32. cikk alkalmazásához szükséges valamennyi egyéb intézkedést. Ez magában foglalja a jogosultságot arra, hogy egyéb tényezőket is figyelembe vegyen a forgalomból kivont eurobankjegyek leírásából származó jövedelem felosztásáról való döntéskor. Ezzel összefüggésben az egyenlő bánásmód és méltányosság alapelvei megkövetelik annak az időszaknak a figyelembevételét, amely alatt a bevont eurobankjegyeket kibocsátották. Ezen egyedi jövedelem elosztási kulcsának ezért tükröznie kell mind az EKB tőkéjében fennálló részesedést, mind pedig a kibocsátási fázis hosszát. |
| --- | --- |

(12)

A KBER Alapokmányának 32.5. cikke alapján az NKB-k monetáris jövedelmének összege az EKB-ba befizetett tőkerészesedésük arányában kerül felosztásra az NKB-k között. A KBER Alapokmányának 32.7. cikke szerint a Kormányzótanács jogosult megtenni a 32. cikk alkalmazásához szükséges valamennyi egyéb intézkedést. Ez magában foglalja a jogosultságot arra, hogy egyéb tényezőket is figyelembe vegyen a forgalomból kivont eurobankjegyek leírásából származó jövedelem felosztásáról való döntéskor. Ezzel összefüggésben az egyenlő bánásmód és méltányosság alapelvei megkövetelik annak az időszaknak a figyelembevételét, amely alatt a bevont eurobankjegyeket kibocsátották. Ezen egyedi jövedelem elosztási kulcsának ezért tükröznie kell mind az EKB tőkéjében fennálló részesedést, mind pedig a kibocsátási fázis hosszát.

| (13) | Az eurobankjegyek bevonását az EKB/2003/4 határozat (7) 5. cikkének megfelelően meghozandó külön határozatok útján kell szabályozni. |
| --- | --- |

(13)

Az eurobankjegyek bevonását az EKB/2003/4 határozat (7) 5. cikkének megfelelően meghozandó külön határozatok útján kell szabályozni.

| (14) | Az EKB/2009/16 határozat (8), az EKB/2011/17 határozat (9) és a központi és regionális kormányzatok, helyi önkormányzatok és elismert ügynökségek által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, valamint a közösségi tulajdonban levő nem pénzügyi vállalatok által kibocsátott helyettesítő értékpapírok vásárlására hivatkozó (EU) 2015/774 határozat (EKB/2015/10) (10) alapján történő vásárlásokat a referencia-kamatlábon jövedelemtermelőnek kell tekinteni, |
| --- | --- |

(14)

Az EKB/2009/16 határozat (8), az EKB/2011/17 határozat (9) és a központi és regionális kormányzatok, helyi önkormányzatok és elismert ügynökségek által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, valamint a közösségi tulajdonban levő nem pénzügyi vállalatok által kibocsátott helyettesítő értékpapírok vásárlására hivatkozó (EU) 2015/774 határozat (EKB/2015/10) (10) alapján történő vásárlásokat a referencia-kamatlábon jövedelemtermelőnek kell tekinteni,

ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:

1. cikk

Fogalommeghatározások

Ennek a határozatnak az alkalmazásában:

a)   „NKB”: azon tagállam nemzeti központi bankja, amelynek pénzneme az euro;

„NKB”

b)   „hitelintézet”: a) az 575/2013/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet (11) 4. cikke (1) bekezdésének értelmében vett olyan hitelintézet, amely az illetékes hatóság felügyelete alatt áll; vagy b) a Szerződés 123. cikkének (2) bekezdése értelmében vett más olyan hitelintézet, amely az illetékes hatóságok általi felügyelethez hasonló szintű ellenőrzés alatt áll;

„hitelintézet”

11

c)   „számításba bevonható források”: az egyes NKB-k mérlegén belül az e határozat I. mellékletével összhangban meghatározott minősítő kötelezettségek összege;

„számításba bevonható források”

d)   „a készpénzcsere dátuma”: az a nap, amelyen az eurobankjegyek és -érmék törvényes fizetőeszközzé válnak egy olyan tagállamban, amelynek pénzneme az euro;

„a készpénzcsere dátuma”

e)   „a készpénzcsere éve”: a készpénzcsere napján kezdődő 12 hónapos időszak;

„a készpénzcsere éve”

f)   „forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlegei”: valamely NKB és az EKB, illetve valamely NKB és a többi NKB között az EKB/2010/29 határozat 4. cikkének alkalmazása eredményeként fennálló követelések és kötelezettségek;

„forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlegei”

g)   „tőkejegyzési kulcs”: a NKB-knak az EKB jegyzett tőkéjében fennálló, százalékarányban kifejezett részesedése, amely a KBER Alapokmányának 29.1. cikkében említett kulcsban fennálló, az érintett pénzügyi évre alkalmazandó súlyoknak a NKB-khoz való rendelésének eredménye;

„tőkejegyzési kulcs”

h)   „bevont eurobankjegyek”: bármely olyan eurobankjegy-típus vagy -sorozat, amelyet a Kormányzótanács az EKB/2003/4 határozat 5. cikke alapján hozott határozatával kivont a forgalomból;

„bevont eurobankjegyek”

i)   „kibocsátási fázis”: az eurobankjegyek típusa vagy sorozatai tekintetében az azon a napon kezdődő időszak, amikor az e típusba vagy sorozatba tartozó eurobankjegyek első kibocsátását nyilvántartásba vették számításba bevonható forrásként, valamint azon a napon végződik, amikor az e típusba vagy sorozatba tartozó eurobankjegy utolsó kibocsátását nyilvántartásba vették számításba bevonható forrásként;

„kibocsátási fázis”

j)   „referencia-kamatláb”: az (EU) 2015/510 európai központi banki iránymutatás (EKB/2014/60) (12) 6. cikke alapján az eurorendszer által a fő refinanszírozási műveletek tendereiben használt, legutolsó rendelkezésre álló határkamatláb. Amennyiben egynél több refinanszírozási művelet elszámolását végzik ugyanazon a napon, a párhuzamosan végzett műveletek határkamatlábainak egyszerű átlagát kell használni;

„referencia-kamatláb”

12

k)   „számításba bevonható eszközök”: az egyes NKB-k mérlegén belül az e határozat II. mellékletével összhangban meghatározott, a számításba bevonható források ellenértékeként tartott eszközök összege;

„számításba bevonható eszközök”

l)   „referencia-időszak”: a készpénzcsere dátuma előtt 30 hónappal kezdődő 24 hónapos időszak;

„referencia-időszak”

m)   „napi deviza referencia-kamatláb”: az a napi deviza referencia-kamatláb, amely a Központi Bankok Európai Rendszerén kívüli és belüli központi bankok közötti rendszeres napi egyeztetési eljáráson alapul, amelyre általában közép-európai idő (13) szerint 14:15-kor kerül sor;

„napi deviza referencia-kamatláb”

13

n)   „leírás”: a bevont eurobankjegyeknek a „forgalomban lévő bankjegyek” mérlegtételből való kivezetése;

„leírás”

o)   „kibocsátási kulcs”: a bevont eurobankjegyek valamely típusának vagy sorozatának kibocsátási fázisa alatti átlagos tőkejegyzési kulcs;

„kibocsátási kulcs”

p)   „harmonizált mérleg”: az (EU) 2016/2249 európai központi banki iránymutatás (EKB/2016/34) (14) VIII. mellékletében meghatározott harmonizált mérleg.

„harmonizált mérleg”

14

2. cikk

A forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlegei

(1)   A forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlegét havonta kell kiszámítani, és az EKB és NKB-k könyveiben a hónap első munkanapján kell rögzíteni az előző hónap utolsó munkanapja szerinti értéknappal.

Amikor egy tagállam bevezeti az eurót, a forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlegének az első albekezdés szerinti kiszámítását a készpénzcsere dátuma szerinti értéknappal kell az EKB és az NKB-k könyveiben rögzíteni.

A forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlegeit azon év január 1-je és január 31-e közötti időszakára vonatkozóan, amely a KBER Alapokmányának 29.3. cikke szerinti, ötévente elvégzett módosítás első éve, a módosított tőkejegyzési kulcsnak az előző év december 31-én forgalomban lévő összes eurobankjegy egyenlegére történő alkalmazásával kell kiszámítani.

(2)   A forgalomban lévő eurobankjegyek eurorendszeren belüli egyenlegei, beleértve az e határozat 4. cikkének alkalmazásából eredőeket is, a referencia-kamatlábon kamatoznak.

(3)   A (2) bekezdésben említett kamatokat negyedévenként TARGET2-fizetések útján kell elszámolni.

3. cikk

A monetáris jövedelem mérésének módszere

(1)   Az egyes NKB-k monetáris jövedelmének összegét a könyvelésében rögzített, számításba bevonható eszközökből származó tényleges jövedelem mérése útján kell meghatározni. Ez alól kivétel:

| a) | az arany, amely nem tekintendő jövedelemtermelőnek; |
| --- | --- |

a)

az arany, amely nem tekintendő jövedelemtermelőnek;

| b) | az alábbiak referencia-kamatlábon tekintendők monetáris jövedelmet termelőnek:






  i. | az EKB/2009/16 határozat alapján a monetáris politikai célokból tartott értékpapírok; |
| --- | --- | --- |

b)

az alábbiak referencia-kamatlábon tekintendők monetáris jövedelmet termelőnek:

i.

az EKB/2009/16 határozat alapján a monetáris politikai célokból tartott értékpapírok;

| ii. | az EKB/2011/17 határozat alapján a monetáris politikai célokból tartott értékpapírok; |
| --- | --- |

ii.

az EKB/2011/17 határozat alapján a monetáris politikai célokból tartott értékpapírok;

| iii. | az (EU) 2015/774 határozat (EKB/2015/10) alapján monetáris politikai célokból tartott, központi és regionális kormányzatok, valamint helyi önkormányzatok és elismert ügynökségek által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, valamint a közösségi tulajdonban levő nem pénzügyi vállalatok által kibocsátott helyettesítő hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok. |
| --- | --- |

iii.

az (EU) 2015/774 határozat (EKB/2015/10) alapján monetáris politikai célokból tartott, központi és regionális kormányzatok, valamint helyi önkormányzatok és elismert ügynökségek által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, valamint a közösségi tulajdonban levő nem pénzügyi vállalatok által kibocsátott helyettesítő hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok.

(2)   Ha egy NKB számításba bevonható eszközeinek értéke meghaladja vagy nem éri el a számításba bevonható források értékét, a különbséget a referencia-kamatlábnak a különbsége értékére való alkalmazásával írják jóvá.

4. cikk

Kiigazítások az eurorendszeren belüli egyenlegekhez

(1)   A monetáris jövedelem kiszámítása céljára az egyes NKB-k-nak a forgalomban lévő bankjegyekre vonatkozó eurorendszeren belüli egyenlegét egy kompenzációs összeggel kell kiigazítani, amelyet a következő képlet szerint kell meghatározni:

| | C = (K – A) × S |
| --- | --- |

C = (K – A) × S

ahol:

| C | a kompenzációs összeg, |
| --- | --- |
| K | az egyes NKB-kra jutó euroösszeg, amely a tőkejegyzési kulcsnak a referencia-időszakban forgalomban lévő bankjegyek átlagértékére történő alkalmazásának eredménye, ahol az eurót bevezető tagállam nemzeti valutájában denominált, forgalomban lévő bankjegyek összegét a referencia-időszak alatt a napi deviza referencia-árfolyamon számítják át euróra, |
| A | a referencia-időszakban forgalomban lévő bankjegyek euro átlagértéke minden egyes NKB tekintetében, a referencia-időszak alatt a napi deviza referencia-árfolyamon euróra átszámítva, |
| S | minden egyes pénzügyi évre a következő együttható, a készpénzcsere dátumától kezdődően:






  Pénzügyi év | Együttható |
| Készpénzcsere éve | 1 |
| Készpénzcsere éve + 1 év | 0,8606735 |
| Készpénzcsere éve + 2 év | 0,7013472 |
| Készpénzcsere éve + 3 év | 0,5334835 |
| Készpénzcsere éve + 4 év | 0,3598237 |
| Készpénzcsere éve + 5 év | 0,1817225 |

C

a kompenzációs összeg,

K

az egyes NKB-kra jutó euroösszeg, amely a tőkejegyzési kulcsnak a referencia-időszakban forgalomban lévő bankjegyek átlagértékére történő alkalmazásának eredménye, ahol az eurót bevezető tagállam nemzeti valutájában denominált, forgalomban lévő bankjegyek összegét a referencia-időszak alatt a napi deviza referencia-árfolyamon számítják át euróra,

A

a referencia-időszakban forgalomban lévő bankjegyek euro átlagértéke minden egyes NKB tekintetében, a referencia-időszak alatt a napi deviza referencia-árfolyamon euróra átszámítva,

S

minden egyes pénzügyi évre a következő együttható, a készpénzcsere dátumától kezdődően:

Pénzügyi év

Együttható

Készpénzcsere éve

1

Készpénzcsere éve + 1 év

0,8606735

Készpénzcsere éve + 2 év

0,7013472

Készpénzcsere éve + 3 év

0,5334835

Készpénzcsere éve + 4 év

0,3598237

Készpénzcsere éve + 5 év

0,1817225

(2)   Az NKB-k kompenzációs összegei végösszegének nullának kell lennie.

(3)   A kompenzációs összegeket minden olyan esetben ki kell számítani, amikor egy tagállam bevezeti az eurót, vagy amikor az EKB tőkejegyzési kulcsa megváltozik.

(4)   Amikor egy új NKB csatlakozik az eurorendszerhez, annak kompenzációs összegét felosztják a többi NKB között a többi NKB-nak a tőkejegyzési kulcsban való részesedésével arányában, fordított (+/–) előjellel, és az kiegészíti a többi NKB-nak már járó, bármely kompenzációs összegeket.

(5)   A kompenzációs összegeket és az azokat kiegyenlítő könyvelési tételeket az egyes NKB-k könyvelésében külön eurorendszeren belüli számlákon kell nyilvántartani a készpénzcsere dátuma szerinti értéknappal, illetve a kiigazítási időszak minden egyes következő évének ezzel megegyező értéknapján. A kompenzációs összegeket kiegyenlítő könyvelési tételek nem kamatoznak.

(6)   Az (1) bekezdéstől eltérően a bankjegyforgalom szerkezetének változására vonatkozó, e határozat III. mellékletében leírt meghatározott események felmerülésekor az egyes NKB-k forgalomban lévő eurobankjegyekre vonatkozó eurorendszeren belüli egyenlegét az említett mellékletben meghatározott rendelkezéseknek megfelelően kell kiigazítani.

(7)   Az eurorendszeren belüli egyenlegekre vonatkozóan e cikkben előírt kiigazításokat az adott készpénzcsere évét követő hatodik év első napjától nem lehet alkalmazni.

5. cikk

A monetáris jövedelem kiszámítása és felosztása

(1)   Az egyes NKB-k monetáris jövedelemének kiszámítását az EKB naponta végzi el. A számítás az NKB-k által az EKB-nek jelentett számviteli adatokon alapul. Az EKB negyedévenként tájékoztatja az NKB-kat a halmozott összegről.

(2)   Az egyes NKB-k monetáris jövedelemének összegét ki kell igazítani a számításba bevonható forrásokon belüli kötelezettségek után felhalmozott, fizetett vagy kapott bármely kamatnak megfelelő összeggel, és a Kormányzótanácsnak a KBER Alapokmánya 32.4. cikkének második albekezdése szerinti bármely határozatával összhangban.

(3)   Az egyes NKB-k monetáris jövedelme összege felosztását minden pénzügyi év végén a tőkejegyzési kulcs arányában kell elvégezni.

6. cikk

Az eurobankjegyek leírásából származó jövedelem kiszámítása és felosztása

(1)   A bevont eurobankjegyek a cseréjük vagy leírásuk közül a korábbi esemény bekövetkezéséig a számításba bevonható források részei maradnak.

(2)   A Kormányzótanács határozhat a bevont eurobankjegyek leírásáról, amely esetben meghatározza a leírás időpontját és a céltartalék teljes összegét azon bevont eurobankjegyek tekintetében, amelyek cseréje még várható.

(3)   A bevont eurobankjegyek leírása a következőképpen történik:

| a) | A leírás időpontjában az EKB és az NKB-k „forgalomban lévő bankjegyek” mérlegtételéből levonják a még forgalomban lévő, bevont eurobankjegyek teljes összegét. Ebből a célból a forgalomba hozott, bevont eurobankjegyek tényleges összegeit kiigazítják azoknak a kibocsátási kulccsal összhangban kiszámított, arányos összegeire, és a különbséget az EKB és az NKB-k elszámolják. |
| --- | --- |

a)

A leírás időpontjában az EKB és az NKB-k „forgalomban lévő bankjegyek” mérlegtételéből levonják a még forgalomban lévő, bevont eurobankjegyek teljes összegét. Ebből a célból a forgalomba hozott, bevont eurobankjegyek tényleges összegeit kiigazítják azoknak a kibocsátási kulccsal összhangban kiszámított, arányos összegeire, és a különbséget az EKB és az NKB-k elszámolják.

| b) | A bevont eurobankjegyek kiigazított összege leírásra kerül az NKB-k eredménykimutatásának „forgalomban lévő bankjegyek” mérlegtételéből. |
| --- | --- |

b)

A bevont eurobankjegyek kiigazított összege leírásra kerül az NKB-k eredménykimutatásának „forgalomban lévő bankjegyek” mérlegtételéből.

| c) | Minden egyes NKB céltartalékot képez azon bevont eurobankjegyek tekintetében, amelyek cseréje még várható. A céltartalék összege megegyezik az adott NKB-nak a céltartalék teljes összegében meglévő, a kibocsátási kulcs alkalmazásával számított részesedésével. |
| --- | --- |

c)

Minden egyes NKB céltartalékot képez azon bevont eurobankjegyek tekintetében, amelyek cseréje még várható. A céltartalék összege megegyezik az adott NKB-nak a céltartalék teljes összegében meglévő, a kibocsátási kulcs alkalmazásával számított részesedésével.

(4)   A leírás időpontja után kicserélt, bevont eurobankjegyeket az azokat elfogadó NKB könyveiben veszik nyilvántartásba. A beáramló bevont eurobankjegyeket legalább évente egyszer szét kell osztani az NKB-k között a kibocsátási kulcs alkalmazásával, és a különbséget az NKB-k egymás között elszámolják. Minden egyes NKB elszámolja céltartaléka terhére az arányos összeget, illetve ha a beáramlás meghaladja a céltartalékot, a megfelelő kiadást eredménykimutatásában rögzíti.

(5)   A Kormányzótanács évente felülvizsgálja a céltartalék teljes összegét.

7. cikk

Hatályon kívül helyezés

(1)   Az EKB/2010/23 határozat ezennel hatályát veszti.

(2)   A hatályon kívül helyezett határozatra való bármely hivatkozást az ezen határozatra való hivatkozásként kell értelmezni.

8. cikk

Hatálybalépés

Ez a határozat 2016. december 31-én lép hatályba.

Kelt Frankfurt am Mainban, 2016. november 3-án.

az EKB elnöke

Mario DRAGHI

---

(1)  Az EKB/2010/23 határozat (2010. november 25.) azon tagállamok nemzeti központi bankjai monetáris jövedelmének felosztásáról, amelyeknek pénzneme az euro (HL L 35., 2011.2.9., 17. o.).

1

(2)  Lásd a IV. mellékletet.

2

(3)  A Tanács 974/98/EK rendelet (1998. május 3.) az euro bevezetéséről (HL L 139., 1998.5.11., 1. o.).

3

(4)  Az EKB/2006/9 iránymutatás (2006. július 14.) az euro-készpénzcserére való egyes előkészületekről és az eurobankjegyek és -érmék elő- és továbbszállításáról (HL L 207., 2006.7.28., 39. o.).

4

(5)  Az EKB/2010/29 határozat (2010. december 13.) az eurobankjegyek kibocsátásáról (HL L 35., 2011.2.9., 26. o.).

5

(6)  Az EKB/2014/57 határozat (2014. december 15.) az Európai Központi Bank jövedelmének átmeneti elosztásáról (HL L 53., 2015.2.25., 24. o.).

6

(7)  Az EKB/2003/4 határozat (2003. március 20.) az euro-bankjegyek címleteiről, technikai jellemzőiről, utánzatai készítéséről, cseréjéről és bevonásáról (HL L 78., 2003.3.25., 16. o.).

7

(8)  Az EKB/2009/16 határozat (2009. július 2.) a fedezettkötvény-vásárlási program végrehajtásáról (HL L 175., 2009.7.4., 18. o.).

8

(9)  Az EKB/2011/17 határozat (2011. november 3.) a második fedezettkötvény-vásárlási program végrehajtásáról (HL L 297., 2011.11.16., 70. o.).

9

(10)  Az (EU) 2015/774 határozat (2015. március 4.) a közszektor eszközeinek másodlagos piacon történő megvásárlására irányuló programról (EKB/2015/10) (HL L 121., 2015.5.14., 20. o.).

10

(11)  Az Európai Parlament és a Tanács 575/2013/EU rendelete (2013. június 26.) a hitelintézetekre és befektetési vállalkozásokra vonatkozó prudenciális követelményekről és a 648/2012/EU rendelet módosításáról (HL L 176., 2013.6.27., 1. o.).

11

(12)  Az Európai Központi Bank (EU) 2015/510 iránymutatása (2014. december 19.) az eurorendszer monetáris politikához kötődő keretének végrehajtásáról (Az általános dokumentációra vonatkozó iránymutatás) (EKB/2014/60) (HL L 91., 2015.4.2., 3. o.).

12

(13)  A közép-európai idő figyelembe veszi a közép-európai nyári időszámítást.

13

(14)  Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2249 iránymutatása (2016. november 3.) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és pénzügyi beszámoló jogi keretéről (EKB/2016/34) (lásd e Hivatalos Lap 37. oldalát).

14

---

I. MELLÉKLET

A SZÁMÍTÁSBA BEVONHATÓ FORRÁSOK ÖSSZETÉTELE

| A. | A számításba bevonható források – minden más tétel kizárásával – a következőket foglalják magukban:






  1. | Forgalomban lévő bankjegyek
  E melléklet alkalmazásában az eurorendszerhez csatlakozó nemzeti központi bankok (NKB-k) vonatkozásában a készpénzcsere évében a „forgalomban lévő bankjegyek”:






  a) | magában foglalja az NKB-k által kibocsátott és nemzeti valutaegységben denominált bankjegyeket; és |
| --- | --- | --- | --- |

A.

1.

Forgalomban lévő bankjegyek

E melléklet alkalmazásában az eurorendszerhez csatlakozó nemzeti központi bankok (NKB-k) vonatkozásában a készpénzcsere évében a „forgalomban lévő bankjegyek”:

a)

magában foglalja az NKB-k által kibocsátott és nemzeti valutaegységben denominált bankjegyeket; és

| b) | csökkentendő az előszállított eurobankjegyekhez kapcsolódó, még nem folyósított nem kamatozó kölcsönök értékével (a harmonizált mérleg 6. eszköztételének része). |
| --- | --- |

b)

csökkentendő az előszállított eurobankjegyekhez kapcsolódó, még nem folyósított nem kamatozó kölcsönök értékével (a harmonizált mérleg 6. eszköztételének része).

Az adott készpénzcsere évét követően az egyes NKB-k vonatkozásában a „forgalomban lévő bankjegyek” az euróban denominált bankjegyeket tartalmazza, minden más bankjegy kizárásával.

Amennyiben a készpénzcsere dátumának napján a TARGET2 zárva tart, a számításba bevonható források részét képezi (a harmonizált mérleg 10.4. forrástétele szerinti levelezőbanki számlák részeként) az NKB azon kötelezettsége, amely az EKB/2006/9 iránymutatás alapján előszállított és azt követően, a készpénzcsere dátumát megelőzően forgalomba került eurobankjegyekből származik, mindaddig, amíg az nem válik a TARGET2 ügyletekből származó eurorendszeren belüli kötelezettségek részévé.

| 2. | Az euroövezeti hitelintézetekkel szembeni, monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos euróban denominált kötelezettségek, beleértve a következők bármelyikét:






  a) | folyószámlák, beleértve a KBER Alapokmányának 19.1. cikke szerinti kötelező tartalékképzési követelményeket (a harmonizált mérleg 2.1. forrástétele); |
| --- | --- | --- |

2.

Az euroövezeti hitelintézetekkel szembeni, monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos euróban denominált kötelezettségek, beleértve a következők bármelyikét:

a)

folyószámlák, beleértve a KBER Alapokmányának 19.1. cikke szerinti kötelező tartalékképzési követelményeket (a harmonizált mérleg 2.1. forrástétele);

| b) | az eurorendszer betéti rendelkezésre állása alapján betétként elhelyezett összegek (a harmonizált mérleg 2.2. forrástétele); |
| --- | --- |

b)

az eurorendszer betéti rendelkezésre állása alapján betétként elhelyezett összegek (a harmonizált mérleg 2.2. forrástétele);

| c) | lekötött betétek (a harmonizált mérleg 2.3. forrástétele); |
| --- | --- |

c)

lekötött betétek (a harmonizált mérleg 2.3. forrástétele);

| d) | a finomhangoló penziós műveletekből eredő kötelezettségek (a harmonizált mérleg 2.4. forrástétele); |
| --- | --- |

d)

a finomhangoló penziós műveletekből eredő kötelezettségek (a harmonizált mérleg 2.4. forrástétele);

| e) | fedezetkiegészítési felhívásokhoz kapcsolódó betétek (a harmonizált mérleg 2.5. forrástétele). |
| --- | --- |

e)

fedezetkiegészítési felhívásokhoz kapcsolódó betétek (a harmonizált mérleg 2.5. forrástétele).

| 3. | Nemteljesítő eurorendszerbeli szerződő felek betéti kötelezettségei, amelyeket visszaminősítettek a harmonizált mérleg 2.1. forrástételéből. |
| --- | --- |

3.

Nemteljesítő eurorendszerbeli szerződő felek betéti kötelezettségei, amelyeket visszaminősítettek a harmonizált mérleg 2.1. forrástételéből.

| 4. | Az NKB-k eurorendszeren belüli kötelezettségei, amelyek az EKB-kötvényeknek az (EU) 2015/510 iránymutatás (EKB/2014/60) 13. cikke alapján történő kibocsátásából erednek (a harmonizált mérleg 10.2. forrástétele). |
| --- | --- |

4.

Az NKB-k eurorendszeren belüli kötelezettségei, amelyek az EKB-kötvényeknek az (EU) 2015/510 iránymutatás (EKB/2014/60) 13. cikke alapján történő kibocsátásából erednek (a harmonizált mérleg 10.2. forrástétele).

| 5. | A forgalomban lévő eurobankjegyekkel kapcsolatos, eurorendszeren belüli nettó kötelezettségek, beleértve azokat, amelyek e határozat 4. cikkének alkalmazásából erednek (a harmonizált mérleg 10.3. forrástételének része). |
| --- | --- |

5.

A forgalomban lévő eurobankjegyekkel kapcsolatos, eurorendszeren belüli nettó kötelezettségek, beleértve azokat, amelyek e határozat 4. cikkének alkalmazásából erednek (a harmonizált mérleg 10.3. forrástételének része).

| 6. | A TARGET2 ügyletekből eredő, a referencia-kamatlábon kamatozó, eurorendszeren belüli nettó kötelezettségek (a harmonizált mérleg 10.4. forrástételének része). |
| --- | --- |

6.

A TARGET2 ügyletekből eredő, a referencia-kamatlábon kamatozó, eurorendszeren belüli nettó kötelezettségek (a harmonizált mérleg 10.4. forrástételének része).

| 7. | Az egyes NKB-k által az egy éves vagy annál hosszabb lejáratú monetáris politikai kötelezettségek után a negyedév végén elkönyvelt, felhalmozódott kamat (a harmonizált mérleg 12.2. forrástételének része). |
| --- | --- |

7.

Az egyes NKB-k által az egy éves vagy annál hosszabb lejáratú monetáris politikai kötelezettségek után a negyedév végén elkönyvelt, felhalmozódott kamat (a harmonizált mérleg 12.2. forrástételének része).

| 8. | Az EKB-val szemben fennálló kötelezettségek, amelyek az EKB és egy nem eurorendszerbeli központi bank közötti olyan swap-megállapodásokhoz kapcsolódó követelést fedeznek, amelyek nettó bevételt eredményeznek az eurorendszer számára (a mérlegen kívüli források része). |
| --- | --- |

8.

Az EKB-val szemben fennálló kötelezettségek, amelyek az EKB és egy nem eurorendszerbeli központi bank közötti olyan swap-megállapodásokhoz kapcsolódó követelést fedeznek, amelyek nettó bevételt eredményeznek az eurorendszer számára (a mérlegen kívüli források része).

| B. | Az egyes NKB-k számításba bevonható forrásainak összegét az (EU) 2016/2249 iránymutatásban (EKB/2016/34) meghatározott harmonizált számviteli elvekkel és szabályokkal összhangban kell kiszámítani. |
| --- | --- |

B.

---

II. MELLÉKLET

SZÁMÍTÁSBA BEVONHATÓ ESZKÖZÖK

| A. | A számításba bevonható eszközök – minden más tétel kizárásával – a következőket foglalják magukban:






  1. | Az euroövezeti hitelintézeteknek monetáris politikai műveletekkel kapcsolatban nyújtott, euróban denominált kölcsönök (a harmonizált mérleg 5. eszköztétele). |
| --- | --- | --- |

A.

1.

Az euroövezeti hitelintézeteknek monetáris politikai műveletekkel kapcsolatban nyújtott, euróban denominált kölcsönök (a harmonizált mérleg 5. eszköztétele).

| 2. | Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok (a harmonizált mérleg 7.1. eszköztételének része). |
| --- | --- |

2.

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok (a harmonizált mérleg 7.1. eszköztételének része).

| 3. | A KBER Alapokmányának 30. cikke szerint az EKB-nak átadott devizatartalékokat megtestesítő eszközöknek megfelelő, eurorendszeren belüli követelések, az arany kivételével (a harmonizált mérleg 9.2. eszköztételének része). |
| --- | --- |

3.

A KBER Alapokmányának 30. cikke szerint az EKB-nak átadott devizatartalékokat megtestesítő eszközöknek megfelelő, eurorendszeren belüli követelések, az arany kivételével (a harmonizált mérleg 9.2. eszköztételének része).

| 4. | A forgalomban lévő eurobankjegyekre vonatkozó, eurorendszeren belüli nettó követelések, beleértve azokat is, amelyek e határozat 4. cikke alkalmazásából erednek (a harmonizált mérleg 9.4. eszköztételének része). |
| --- | --- |

4.

A forgalomban lévő eurobankjegyekre vonatkozó, eurorendszeren belüli nettó követelések, beleértve azokat is, amelyek e határozat 4. cikke alkalmazásából erednek (a harmonizált mérleg 9.4. eszköztételének része).

| 5. | A TARGET2 ügyletekből eredő, a referencia-kamatlábon kamatozó, eurorendszeren belüli nettó kötelezettségek (a harmonizált mérleg 9.5. eszköztételének része). |
| --- | --- |

5.

A TARGET2 ügyletekből eredő, a referencia-kamatlábon kamatozó, eurorendszeren belüli nettó kötelezettségek (a harmonizált mérleg 9.5. eszköztételének része).

| 6. | Arany, beleértve az EKB-nak átadott aranyra vonatkozó olyan összegű követeléseket, amely lehetővé teszi az egyes NKB-k számára, hogy aranyukból elkülönítsenek az összes NKB által elkülönített arany teljes mennyiségében a jegyzett tőkében alkalmazandó részesedésüknek megfelelő részt (a harmonizált mérleg 1. eszköztétele és 9.2. eszköztételének része).
  E határozat alkalmazásában az aranyat a 2002. december 31-i, unciánként euróban meghatározott aranyár alapján kell értékelni. |
| --- | --- |

6.

Arany, beleértve az EKB-nak átadott aranyra vonatkozó olyan összegű követeléseket, amely lehetővé teszi az egyes NKB-k számára, hogy aranyukból elkülönítsenek az összes NKB által elkülönített arany teljes mennyiségében a jegyzett tőkében alkalmazandó részesedésüknek megfelelő részt (a harmonizált mérleg 1. eszköztétele és 9.2. eszköztételének része).

E határozat alkalmazásában az aranyat a 2002. december 31-i, unciánként euróban meghatározott aranyár alapján kell értékelni.

| 7. | Az EKB/2006/9 iránymutatás alapján előszállított és azt követően, a készpénzcsere dátumát megelőzően forgalomba került eurobankjegyekből származó követelések (a készpénzcsere dátumáig a harmonizált mérleg 4.1. eszköztétele részeként, és azt követően a harmonizált mérleg 9.5. eszköztétele szerinti levelezőbanki számlák részeként), azonban csak addig, amíg az ilyen követelés a TARGET2 ügyletekből származó eurorendszeren belüli követelések részévé nem válik. |
| --- | --- |

7.

Az EKB/2006/9 iránymutatás alapján előszállított és azt követően, a készpénzcsere dátumát megelőzően forgalomba került eurobankjegyekből származó követelések (a készpénzcsere dátumáig a harmonizált mérleg 4.1. eszköztétele részeként, és azt követően a harmonizált mérleg 9.5. eszköztétele szerinti levelezőbanki számlák részeként), azonban csak addig, amíg az ilyen követelés a TARGET2 ügyletekből származó eurorendszeren belüli követelések részévé nem válik.

| 8. | Az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer szerződő feleinek nemteljesítéséből származó, fennálló követelések, és/vagy pénzügyi eszközök vagy harmadik felekkel szembeni követelések, amelyeket az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer nemteljesítő szerződő felei által biztosított fedezet végrehajtásával összefüggésben érvényesítettek vagy szereztek meg, amelyeket visszaminősítettek a harmonizált mérleg 5. eszköztételéből (a harmonizált mérleg 11.6. eszköztétele részeként). |
| --- | --- |

8.

Az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer szerződő feleinek nemteljesítéséből származó, fennálló követelések, és/vagy pénzügyi eszközök vagy harmadik felekkel szembeni követelések, amelyeket az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer nemteljesítő szerződő felei által biztosított fedezet végrehajtásával összefüggésben érvényesítettek vagy szereztek meg, amelyeket visszaminősítettek a harmonizált mérleg 5. eszköztételéből (a harmonizált mérleg 11.6. eszköztétele részeként).

| 9. | Az egyes NKB-k által az egy éves vagy annál hosszabb lejáratú monetáris politikai eszközök után a negyedév végén elkönyvelt, felhalmozódott kamat (a harmonizált mérleg 11.5. eszköztételének része). |
| --- | --- |

9.

Az egyes NKB-k által az egy éves vagy annál hosszabb lejáratú monetáris politikai eszközök után a negyedév végén elkönyvelt, felhalmozódott kamat (a harmonizált mérleg 11.5. eszköztételének része).

| 10. | Azok az euroövezetbeli szerződő felekkel szembeni követelések, amelyek az EKB és egy nem eurorendszerbeli központi bank közötti olyan swap-megállapodásokhoz kapcsolódnak, amelyek nettó bevételt eredményeznek az eurorendszer számára (a harmonizált mérleg 3.1. eszköztétele). |
| --- | --- |

10.

Azok az euroövezetbeli szerződő felekkel szembeni követelések, amelyek az EKB és egy nem eurorendszerbeli központi bank közötti olyan swap-megállapodásokhoz kapcsolódnak, amelyek nettó bevételt eredményeznek az eurorendszer számára (a harmonizált mérleg 3.1. eszköztétele).

| B. | Az egyes NKB-k számításba bevonható eszközeinek értékét az (EU) 2016/2249 iránymutatásban (EKB/2016/34) meghatározott harmonizált számviteli elvekkel és szabályokkal összhangban kell kiszámítani. |
| --- | --- |

B.

---

III. MELLÉKLET

A.   Első esetleges kiigazítás

Abban az esetben, ha a készpénzcsere évében forgalomban lévő bankjegyek teljes átlagértéke alacsonyabb, mint a referencia-időszakban forgalomban lévő bankjegyek teljes euro átlagértéke (beleértve az eurót bevezető tagállam nemzeti valutájában denominált és a referencia-időszakban a napi deviza referencia-árfolyamon euróra átszámított bankjegyek értékét), a 4. cikk (1) bekezdésével összhangban a készpénzcsere évére vonatkozó „S” együtthatót visszamenőleges hatállyal ugyanolyan arányban csökkenteni kell, mint a forgalomban lévő összes bankjegy átlagának csökkenése.

A csökkentés nem eredményezhet 0,8606735-nál kisebb együtthatót. Ezen eltérés alkalmazása esetén az NKB-k készpénzcsere évére vonatkozó „C” kompenzációs összege csökkentésének egynegyedét hozzá kell adni az egyes NKB-k 4. cikk (1) bekezdése szerinti, készpénzcsere évét követő 2–5. évekre vonatkozó kompenzációs összegéhez.

B.   Második esetleges kiigazítás

Abban az esetben, ha azon NKB-k, amelyeknek a 4. cikk (1) bekezdésében említett kompenzációs összege pozitív, nettó kamatot fizetnek a forgalomban lévő bankjegyek eurorendszeren belüli egyenlegére, és annak az év végi eredménykimutatásban „az összevont monetáris jövedelem nettó eredménye” tételhez történő hozzáadásakor ez nettó kiadást eredményez, a készpénzcsere évére a 4. cikk (1) bekezdésének megfelelően alkalmazandó „S” együtthatót az e helyzet megszüntetéséhez szükséges mértékben csökkenteni kell.

A csökkentés nem eredményezhet 0,8606735-nál kisebb együtthatót. Ezen eltérés alkalmazása esetén az NKB-k készpénzcsere évére vonatkozó „C” kompenzációs összege csökkentésének egynegyedét hozzá kell adni az egyes NKB-k 4. cikk (1) bekezdése szerinti, készpénzcsere évét követő 2–5. évekre vonatkozó kompenzációs összegéhez.

---

IV. MELLÉKLET

A HATÁLYON KÍVÜL HELYEZETT HATÁROZAT ÉS MÓDOSÍTÁSAI

| EKB/2010/23 határozat | HL L 35., 2011.2.9., 17. o. |
| --- | --- |
| EKB/2011/18 határozat | HL L 319., 2011.12.2., 116. o. |
| EKB/2014/24 határozat | HL L 117., 2014.6.7., 168. o. |
| EKB/2014/56 határozat | HL L 53., 2015.2.25., 21. o. |
| EKB/2015/37 határozat | HL L 313., 2015.11.28., 42. o. |

EKB/2010/23 határozat

HL L 35., 2011.2.9., 17. o.

EKB/2011/18 határozat

HL L 319., 2011.12.2., 116. o.

EKB/2014/24 határozat

HL L 117., 2014.6.7., 168. o.

EKB/2014/56 határozat

HL L 53., 2015.2.25., 21. o.

EKB/2015/37 határozat

HL L 313., 2015.11.28., 42. o.

---

IRÁNYMUTATÁSOK

| 2016.12.20. | HU | Az Európai Unió Hivatalos Lapja | L 347/37 |
| --- | --- | --- | --- |

2016.12.20.

HU

Az Európai Unió Hivatalos Lapja

L 347/37

---

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK (EU) 2016/2249 IRÁNYMUTATÁSA

(2016. november 3.)

a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és pénzügyi beszámoló jogi keretéről (EKB/2016/34)

(átdolgozás)

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK KORMÁNYZÓTANÁCSA,

tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,

tekintettel a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányára és különösen annak 12.1., 14.3., és 26.4. cikkére,

tekintettel az Európai Központi Bank (EKB) Általános Tanácsának a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmánya 46.2. cikkének második és harmadik francia bekezdésével összhangban való közreműködésére,

mivel:

| (1) | Az EKB/2010/20 iránymutatást (1) több alkalommal jelentős mértékben módosították. Mivel további módosításokra van szükség, az említett iránymutatást az áttekinthetőség érdekében át kell dolgozni. |
| --- | --- |

(1)

Az EKB/2010/20 iránymutatást (1) több alkalommal jelentős mértékben módosították. Mivel további módosításokra van szükség, az említett iránymutatást az áttekinthetőség érdekében át kell dolgozni.

| (2) | A Központi Bankok Európai Rendszerét (KBER) a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányának (a továbbiakban: a KBER Alapokmánya) 15. cikke értelmében beszámolási kötelezettség terheli. |
| --- | --- |

(2)

A Központi Bankok Európai Rendszerét (KBER) a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányának (a továbbiakban: a KBER Alapokmánya) 15. cikke értelmében beszámolási kötelezettség terheli.

| (3) | A KBER Alapokmánya 26.3. cikkének megfelelően az Igazgatósága elemzési és működtetési célokból összeállítja a KBER összevont (konszolidált) mérlegét. |
| --- | --- |

(3)

A KBER Alapokmánya 26.3. cikkének megfelelően az Igazgatósága elemzési és működtetési célokból összeállítja a KBER összevont (konszolidált) mérlegét.

| (4) | A KBER Alapokmányának 26.4. cikke értelmében a 26. cikk alkalmazása érdekében a Kormányzótanács megállapítja a nemzeti központi bankok (NKB-k) által végzett műveletek számvitelének egységesítéséhez szükséges szabályokat. |
| --- | --- |

(4)

A KBER Alapokmányának 26.4. cikke értelmében a 26. cikk alkalmazása érdekében a Kormányzótanács megállapítja a nemzeti központi bankok (NKB-k) által végzett műveletek számvitelének egységesítéséhez szükséges szabályokat.

| (5) | A forgalomban levő eurobankjegyekre, az eurobankjegyek eurorendszeren belüli elosztásából származó, eurorendszeren belüli nettó követelések/kötelezettségek ellentételezésére, valamint a monetáris jövedelemre vonatkozó adatszolgáltatást az NKB-k közzétett éves pénzügyi kimutatásaiban össze kell hangolni, |
| --- | --- |

(5)

A forgalomban levő eurobankjegyekre, az eurobankjegyek eurorendszeren belüli elosztásából származó, eurorendszeren belüli nettó követelések/kötelezettségek ellentételezésére, valamint a monetáris jövedelemre vonatkozó adatszolgáltatást az NKB-k közzétett éves pénzügyi kimutatásaiban össze kell hangolni,

ELFOGADTA EZT AZ IRÁNYMUTATÁST:

I. FEJEZET

ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK

1. cikk

Fogalommeghatározások

(1)   Ezen iránymutatás alkalmazásában:

a)   „NKB”: olyan tagállam nemzeti központi bankja, amelynek pénzneme az euro;

b)   „az eurorendszer számviteli és pénzügyi beszámolási céljai”: azon célok, amelyeket követve az EKB a KBER Alapokmányának 15. és 26. cikkével összhangban elkészíti az I. mellékletben felsorolt pénzügyi kimutatásokat;

c)   „jelentést készítő jogi személy”: az EKB vagy egy NKB;

d)   „negyedévi átértékelés napja”: a negyedév utolsó naptári napja;

e)   „a készpénzcsere éve”: az attól a naptól számított 12 hónapos időszak, amelytől kezdve az eurobankjegyek és -érmék törvényes fizetőeszközzé válnak egy olyan tagállamban, amelynek pénzneme az euro;

f)   „bankjegyelosztási kulcs”: az EKB összes eurobankjegy-kibocsátásból való részesedésének figyelembevételéből és a tőkejegyzési kulcsnak az NKB-k ilyen összkibocsátásban fennálló részesedésére történő alkalmazásából eredő százalékarány, az EKB/2010/29 európai központi banki határozat (2) szerint;

g)   „összevonás (konszolidáció)”: az a számviteli folyamat, amelynek során több különálló jogi személy pénzügyi adatait olyan módon összesítik, mintha egyetlen jogi személyről lenne szó;

h)   „hitelintézet”: a) az 575/2013/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet (3) 4. cikkének (1) bekezdése értelmében vett olyan hitelintézet, amely az illetékes hatóság felügyelete alatt áll; vagy b) a Szerződés 123. cikkének (2) bekezdése értelmében vett más olyan hitelintézet, amely az illetékes hatóságok általi felügyelethez hasonló szintű ellenőrzés alatt áll.

(2)   Az ebben az iránymutatásban használt további szakkifejezések meghatározását a II. melléklet tartalmazza.

2. cikk

Hatály

(1)   Ezt az iránymutatást az EKB-ra és az NKB-kra kell alkalmazni az eurorendszer számviteli és pénzügyi beszámolási céljai érdekében.

(2)   Ezen iránymutatás hatálya az eurorendszernek a KBER Alapokmánya által meghatározott számviteli és pénzügyi beszámolási céljaira korlátozódik. Ebből következően nem alkalmazandó az NKB-k nemzeti jelentéseire és számvitelére. Az eurorendszer és a nemzeti rendszerek közötti összhang és összehasonlíthatóság érdekében azonban ajánlott, hogy az NKB-k a lehető legnagyobb mértékben kövessék az ezen iránymutatásban megállapított szabályokat nemzeti jelentéseikben és számviteli rendszerükben.

3. cikk

Minőségi jellemzők

A következő minőségi jellemzők alkalmazandók:

| (1) | gazdasági valódiság és átláthatóság: a számviteli módszereknek és a pénzügyi beszámolásnak a valós gazdasági helyzetet kell tükrözniük, átláthatónak kell lenniük, és meg kell felelniük az érthetőség, a relevancia, a megbízhatóság és az összehasonlíthatóság minőségi jellemzőinek. Az egyes ügyleteket azok tartalmának és a gazdasági valóságnak megfelelően kell elszámolni, és nem csupán jogi formájuk szem előtt tartásával; |
| --- | --- |

(1)

gazdasági valódiság és átláthatóság: a számviteli módszereknek és a pénzügyi beszámolásnak a valós gazdasági helyzetet kell tükrözniük, átláthatónak kell lenniük, és meg kell felelniük az érthetőség, a relevancia, a megbízhatóság és az összehasonlíthatóság minőségi jellemzőinek. Az egyes ügyleteket azok tartalmának és a gazdasági valóságnak megfelelően kell elszámolni, és nem csupán jogi formájuk szem előtt tartásával;

| (2) | prudens működés: az eszközök és források értékelését, valamint a bevételek elszámolását prudens módon kell elvégezni. Ezen iránymutatás alkalmazásában ez azt jelenti, hogy a nem realizált nyereség nem számolható el bevételként az eredménykimutatásban, hanem közvetlenül egy átértékelési számlán kell nyilvántartani, és a nem realizált veszteséget év végén át kell vezetni az eredménykimutatásba, ha meghaladja a megfelelő átértékelési számlán előzőleg feltüntetett átértékelési nyereséget. Rejtett tartalékok vagy a tételek szándékosan téves beállítása a mérlegben és az eredménykimutatásban a prudens működés elvével összeegyeztethetetlen; |
| --- | --- |

(2)

prudens működés: az eszközök és források értékelését, valamint a bevételek elszámolását prudens módon kell elvégezni. Ezen iránymutatás alkalmazásában ez azt jelenti, hogy a nem realizált nyereség nem számolható el bevételként az eredménykimutatásban, hanem közvetlenül egy átértékelési számlán kell nyilvántartani, és a nem realizált veszteséget év végén át kell vezetni az eredménykimutatásba, ha meghaladja a megfelelő átértékelési számlán előzőleg feltüntetett átértékelési nyereséget. Rejtett tartalékok vagy a tételek szándékosan téves beállítása a mérlegben és az eredménykimutatásban a prudens működés elvével összeegyeztethetetlen;

| (3) | lényegesség: a számviteli szabályoktól való eltérések, az egyes NKB-k és az EKB eredménykimutatására kiható eltéréseket is beleértve, csak abban az esetben engedhetők meg, ha azok általános összefüggésben és a jelentést készítő jogi személy pénzügyi elszámolásának kellő mérlegelése alapján nem minősülnek lényegesnek; |
| --- | --- |

(3)

lényegesség: a számviteli szabályoktól való eltérések, az egyes NKB-k és az EKB eredménykimutatására kiható eltéréseket is beleértve, csak abban az esetben engedhetők meg, ha azok általános összefüggésben és a jelentést készítő jogi személy pénzügyi elszámolásának kellő mérlegelése alapján nem minősülnek lényegesnek;

| (4) | következetesség és összehasonlíthatóság: a mérleg értékelésére és a bevételek elszámolására vonatkozó követelményeket következetesen, az egységesség és a folytonosság elvének megfelelően kell alkalmazni az eurorendszeren belül annak biztosítása érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások adatai összehasonlíthatóak legyenek. |
| --- | --- |

(4)

következetesség és összehasonlíthatóság: a mérleg értékelésére és a bevételek elszámolására vonatkozó követelményeket következetesen, az egységesség és a folytonosság elvének megfelelően kell alkalmazni az eurorendszeren belül annak biztosítása érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások adatai összehasonlíthatóak legyenek.

4. cikk

Számviteli alapelvek

Az alkalmazandó számviteli alapelvek a következők:

| (1) | a vállalkozás folyamatosságának elve: az elszámolásokat a vállalkozás folyamatosságának elve alapján kell végezni; |
| --- | --- |

(1)

a vállalkozás folyamatosságának elve: az elszámolásokat a vállalkozás folyamatosságának elve alapján kell végezni;

| (2) | az időbeli elhatárolás elve: a bevételeket és a kiadásokat abban a számviteli időszakban kell elszámolni, amelynek során azokra szert tettek, illetve azok felmerültek, és nem a kézhezvétel vagy a kifizetés időpontja szerint; |
| --- | --- |

(2)

az időbeli elhatárolás elve: a bevételeket és a kiadásokat abban a számviteli időszakban kell elszámolni, amelynek során azokra szert tettek, illetve azok felmerültek, és nem a kézhezvétel vagy a kifizetés időpontja szerint;

| (3) | mérlegfordulónapot követő események: az eszközöket és forrásokat korrigálni kell az éves mérleg fordulónapja és a pénzügyi kimutatások megfelelő testületek általi jóváhagyásának napja között bekövetkező gazdasági események hatásaival, amennyiben azok kihatnak az eszközök és források mérlegfordulónap szerinti állapotára. Nem szükséges az eszközök és források kiigazítása, ha a mérleg fordulónapja után bekövetkező események nem hatnak ki az eszközök és források mérlegfordulónap szerinti állapotára, azonban közölni kell minden olyan lényeges eseményt, amelynek nem közlése befolyásolhatná a pénzügyi kimutatások felhasználóit a megfelelő értékelésben és döntéshozatalban. |
| --- | --- |

(3)

mérlegfordulónapot követő események: az eszközöket és forrásokat korrigálni kell az éves mérleg fordulónapja és a pénzügyi kimutatások megfelelő testületek általi jóváhagyásának napja között bekövetkező gazdasági események hatásaival, amennyiben azok kihatnak az eszközök és források mérlegfordulónap szerinti állapotára. Nem szükséges az eszközök és források kiigazítása, ha a mérleg fordulónapja után bekövetkező események nem hatnak ki az eszközök és források mérlegfordulónap szerinti állapotára, azonban közölni kell minden olyan lényeges eseményt, amelynek nem közlése befolyásolhatná a pénzügyi kimutatások felhasználóit a megfelelő értékelésben és döntéshozatalban.

5. cikk

A közgazdasági szempontú és az elszámolásközpontú megközelítés

(1)   A közgazdasági szempontú megközelítést kell követni a devizaügyletek, a devizában denominált pénzügyi instrumentumok és a kapcsolt időbeli elhatárolások nyilvántartásához. E megközelítés két különböző technikával követhető:

| a) | „hagyományos megközelítés” a III. és IV. fejezetben, valamint a III. mellékletben megállapítottak szerint; és |
| --- | --- |

a)

„hagyományos megközelítés” a III. és IV. fejezetben, valamint a III. mellékletben megállapítottak szerint; és

| b) | „alternatív megközelítés” a III. mellékletben megállapítottak szerint. |
| --- | --- |

b)

„alternatív megközelítés” a III. mellékletben megállapítottak szerint.

(2)   Az értékpapírügyletek – beleértve a külföldi fizetőeszközben denominált, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokkal végzett ügyleteket is – nyilvántartása továbbra is végezhető az elszámolásközpontú megközelítés szerint. A megfelelő felhalmozott kamatot – az ázsiót és a diszázsiót is ideértve – naponta kell kimutatni az azonnali elszámolás napjától kezdődően.

(3)   Az NKB-k a közgazdasági szempontú vagy elszámolásközpontú megközelítést is követhetik bármely egyedi euróban denominált ügylet, pénzügyi instrumentum vagy kapcsolt időbeli elhatárolás nyilvántartásához.

(4)   A negyedév végi és az év végi számviteli módosítások, valamint az „Egyéb eszközök” és az „Egyéb források” között szereplő tételek kivételével az eurorendszer pénzügyi beszámolási céljaira készített napi pénzügyi jelentés részeként közölt összegek csak a mérlegtételekkel kapcsolatos pénzmozgásokat tükrözik. Negyedév végén és év végén az értékpapírok könyv szerinti értékének az amortizációt is tartalmaznia kell.

6. cikk

Az eszközök és források kimutatása

A jelentést készítő jogi személy mérlegében csak abban az esetben kell kimutatni valamely pénzügyi vagy egyéb eszközt, illetve forrást, amennyiben valamennyi következő feltétel teljesül:

| (1) | valószínű, hogy az eszközhöz vagy forráshoz kapcsolódó jövőbeni gazdasági haszon befolyik a jelentést készítő jogi személyhez, illetve kiadásra kerül onnan; |
| --- | --- |

(1)

valószínű, hogy az eszközhöz vagy forráshoz kapcsolódó jövőbeni gazdasági haszon befolyik a jelentést készítő jogi személyhez, illetve kiadásra kerül onnan;

| (2) | lényegében az eszközhöz vagy forráshoz kapcsolódó összes kockázat és előny a jelentést készítő jogi személyt illeti; |
| --- | --- |

(2)

lényegében az eszközhöz vagy forráshoz kapcsolódó összes kockázat és előny a jelentést készítő jogi személyt illeti;

| (3) | az eszköz költsége vagy a jelentést készítő jogi személy számára képviselt értéke, illetve a kötelezettség mértéke megbízhatóan mérhető. |
| --- | --- |

(3)

az eszköz költsége vagy a jelentést készítő jogi személy számára képviselt értéke, illetve a kötelezettség mértéke megbízhatóan mérhető.

II. FEJEZET

A MÉRLEG TARTALMA ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK SZABÁLYAI

7. cikk

A mérleg tartalma

Az EKB és az NKB-k által az eurorendszer pénzügyi beszámolási céljaira készített mérleg összetétele a IV. mellékletben közölt struktúrára épül.

8. cikk

A devizaárfolyamból eredő kockázatra, a kamatkockázatra, a hitelkockázatra és az aranyárfolyam-kockázatra vonatkozó céltartalék

Az NKB-k tevékenységei jellegének megfelelő figyelembevételével az NKB-k a mérlegükben céltartalékot képezhetnek a devizaárfolyamból eredő kockázatra, a kamatkockázatra, a hitelkockázatra és az aranyárfolyam-kockázatra. Az NKB a kockázati kitettségére vonatkozó indokolt becslés alapján határoz a céltartalék nagyságáról és felhasználásáról.

9. cikk

A mérlegtételek értékelésének szabályai

(1)   A mérlegtételek értékeléséhez az aktuális piaci árfolyamokat és árakat kell használni, amennyiben a IV. melléklet másként nem rendelkezik.

(2)   Az arany, a devizaeszközök, az értékpapírok (a lejáratig tartottként besorolt értékpapírok, a nem forgalomképes értékpapírok és a monetáris politikai célokból tartott, amortizált bekerülési értéken elszámolt értékpapírok kivételével), valamint a pénzügyi instrumentumok (mérlegtételként, illetve mérlegen kívüli tételként történő) átértékelése a negyedévi átértékelés napjával történik a piaci középárfolyamok és középárak szerint. Ez nem zárja ki, hogy a jelentést készítő jogi személyek belső célokra gyakrabban is átértékeljék portfóliójukat, feltéve, hogy a negyedév során mérlegükben a tételeket kizárólag ügyleti értéken jelentik be.

(3)   Az arany esetében nincs megkülönböztetés az ár és devizaárfolyam szerinti átértékelési különbözetek között, hanem egyetlen átértékelési különbözetet kell elszámolni az arany meghatározott egységnyi tömegének euróban kifejezett árfolyama alapján, a negyedévi átértékelés napján érvényes euro/USD átváltási árfolyam szerint. Devizaügyletek esetében az átértékelést devizanemenként végzik mind a mérlegben kimutatott, mind a mérlegen kívüli ügyletek esetében. E cikk alkalmazásában a különleges lehívási jogok (SDR-ek) állományait, az SDR kosár alapjául szolgáló, kijelölt egyedi devizaállományokat is beleértve, egyetlen állományként kell kezelni. Az értékpapírok átértékelése kódonként, azaz nemzetközi értékpapír-azonosító szám/típus szerint történik, míg a beágyazott opciók az értékelés céljára nem kerülnek elkülönítésre. A monetáris politikai célokból tartott, illetve az „Egyéb pénzügyi eszközök” vagy a „Vegyes tételek” mérlegtételben feltüntetett értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni.

(4)   Az év végi eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteség kivételével az átértékelési tételeket vissza kell vezetni a következő negyedév végén; a negyedév során az egyes ügyleteket ügyleti áron, illetve árfolyamon kell jelenteni.

(5)   A monetáris politikai célokból tartott forgalomképes értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni, és monetáris politikai megfontolásoktól függően vagy piaci áron, vagy amortizált bekerülési értéken (az értékvesztésre tekintettel) kell értékelni.

(6)   A lejáratig tartottként besorolt értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni, és azokat amortizált bekerülési értéken (az értékvesztésre tekintettel) kell értékelni. Ugyanígy kell kezelni a nem forgalomképes értékpapírokat. A lejáratig tartottként besorolt értékpapírok lejáratuk előtt értékesíthetők az alábbiak bármelyikének bekövetkezése esetén:

| a) | amennyiben az értékesített mennyiség nem jelentős a lejáratig tartott értékpapírok portfóliójának teljes nagyságához képest; |
| --- | --- |

a)

amennyiben az értékesített mennyiség nem jelentős a lejáratig tartott értékpapírok portfóliójának teljes nagyságához képest;

| b) | amennyiben az értékpapírokat a lejárati időpont előtti egy hónap alatt értékesítik; |
| --- | --- |

b)

amennyiben az értékpapírokat a lejárati időpont előtti egy hónap alatt értékesítik;

| c) | különleges körülmények esetén, mint például a kibocsátó hitelképességének jelentős romlása. |
| --- | --- |

c)

különleges körülmények esetén, mint például a kibocsátó hitelképességének jelentős romlása.

10. cikk

Penziós ügyletek

(1)   A repomegállapodás alapján végrehajtott penziós ügyletet biztosítékkal fedezett fogadott betétként kell nyilvántartani a mérleg forrásoldalán, míg a biztosítékul adott tétel a mérleg eszközoldalán marad. A repomegállapodás alapján visszavásárolandó eladott értékpapírt úgy kell kezelni a visszavásárlásra kötelezett, jelentést készítő jogi személy elszámolásában, mintha az adott eszköz továbbra is azon portfólió részét képezné, amelyből eladták.

(2)   A fordított repomegállapodás alapján végrehajtott penziós ügyletet biztosítékkal fedezett kihelyezett hitelként, a kölcsön összegében kell nyilvántartani a mérleg eszközoldalán. A fordított repomegállapodás keretében szerzett értékpapír nem értékelhető át, és az abból keletkező nyereség vagy veszteség nem vezethető át a pénzeszközt kölcsönadó, jelentést készítő jogi személy eredménykimutatásába.

(3)   Értékpapírkölcsön-ügylet esetén az értékpapír az átadó fél mérlegében marad. Az olyan értékpapírkölcsön-ügyleteket, amelyek esetén a fedezetet készpénz formájában nyújtják, a visszavásárlási műveletek esetében előírtakkal azonos módon kell elszámolni. Az olyan értékpapírkölcsön-ügyleteket, amelyek esetén a fedezetet értékpapírok formájában nyújtják, csak akkor kell a mérlegben rögzíteni, amennyiben:

| a) | az elszámolási folyamat részeként készpénz cseréjére kerül sor; és |
| --- | --- |

a)

az elszámolási folyamat részeként készpénz cseréjére kerül sor; és

| b) | a készpénz a kölcsönadó vagy a kölcsönvevő fél egy számláján marad. |
| --- | --- |

b)

a készpénz a kölcsönadó vagy a kölcsönvevő fél egy számláján marad.

Az átvevő félnek az értékpapírt a források között mint értékpapír-visszavásárlási kötelezettséget kell szerepeltetnie a mérlegben, amennyiben azt időközben eladta.

(4)   A biztosítékkal fedezett aranyügyleteket visszavásárlási megállapodásként kell kezelni. Az ilyen biztosítékkal fedezett ügylettel kapcsolatos aranyforgalmat nem kell nyilvántartani a pénzügyi kimutatásokban, és az ügylet azonnali és határidős árfolyama közötti különbözetet az időbeli elhatárolás elve alapján kell kezelni.

(5)   Az automatizált értékpapírkölcsön-program keretében végrehajtott penziós ügyletet (az értékpapírkölcsön-ügyletet is beleértve) legalább a tárgyidőszak végén rögzíteni kell a mérlegben, amennyiben a biztosíték szolgáltatására az érintett NKB vagy az EKB valamely számlájára elhelyezett készpénzben kerül sor, és ezt a készpénzt még nem fektették be.

11. cikk

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

(1)   Ez a cikk a tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok, azaz a törzsrészvények és részvényalapok esetében alkalmazandó, akár közvetlenül egy jelentést készítő jogi személy, akár annak ügynöke hajtja végre az ügyletet, kivéve a nyugdíjalapokkal, részesedésekkel, leányvállalatokba történő befektetésekkel vagy jelentős érdekeltségekkel kapcsolatos tevékenységeket.

(2)   A külföldi fizetőeszközben denominált, tulajdoni részesedést megtestesítő és az „egyéb eszközök” között nyilvántartott instrumentumok nem képezik a teljes devizapozíció részét, hanem egy külön devizaállomány részét alkotják. A kapcsolt devizanyereség és -veszteség kiszámítása történhet a nettó átlagköltség módszerével vagy az átlagköltség módszerével.

(3)   A tulajdoni részesedést megtestesítő portfóliók átértékelését a 9. cikk (3) bekezdésével összhangban kell végezni. Az átértékelésre tételenként kerül sor. Részvényalap esetén az átértékelés nem részvényenként külön-külön, hanem a nettó elszámolás elve alapján történik. A különböző törzsrészvények, illetve a különböző részvényalapok között nem megengedett a nettó elszámolás.

(4)   Az egyes ügyleteket ügyleti áron kell a mérlegben nyilvántartani.

(5)   Az ügynöki jutalékot vagy ügyleti költségként az eszköz költségének részeként, vagy pedig az eredménykimutatásban ráfordításként kell nyilvántartani.

(6)   A megvásárolt osztalék összegét a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum költsége tartalmazza. Attól a naptól, amelyet követően az osztalék joga nem száll át automatikusan az eladóról a vevőre, a megvásárolt osztalék összege külön tételként kezelhető, amíg az osztalékot ki nem fizetik.

(7)   Az esedékes, de még ki nem fizetett osztalékot az időszak végén nem kell elhatárolni, mivel az már tükröződik a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok piaci árában az osztalékvesztési nappal jegyzett részvények kivételével.

(8)   A részvényesi opciót a kibocsátást követően külön eszközként kell kezelni. Az akvizíciós költség kiszámítása a részvény korábbi átlagköltsége, az új kötési árfolyam, valamint a régi és új részvények közötti arány alapján történik. Más módszer szerint a jogosultság ára a jogosultság piaci értékén, a részesedési jog múltbeli átlagköltségén, valamint a részesedési jog opciós jegyzés előtti piaci árán alapul.

12. cikk

Értékpapírok kamatlábkockázatának származékos eszközökkel való fedezése

(1)   Az értékpapírok kamatlábkockázatának származékos eszközökkel való kezelése olyan származékos eszköz kijelölését jelenti, melynek valósérték-változásai kiegyenlítik a fedezett értékpapír kamatlábmozgásokból eredő várható valósérték-változásait.

(2)   A fedezett és a fedezetként használt eszközöket az ebben az iránymutatásban lefektetett általános rendelkezések, értékelési szabályok, bevételelszámolási szabályok és az egyes instrumentumokra vonatkozó követelmények szerint kell elszámolni és kimutatni.

(3)   A 3. cikk (2) bekezdésétől, a 9. cikk (4) bekezdésétől, a 15. cikk (1) és (2) bekezdésétől, a 16. cikk (1) bekezdésének b) pontjától és (2) bekezdésének b) pontjától, valamint a 17. cikk (2) bekezdésétől eltérve a fedezett értékpapír és a fedezetként használt származékos eszköz értékelése ehelyett a következőképpen is elvégezhető:

| a) | Minden negyedév évén el kell végezni az értékpapír és a származékos eszköz értékelését egyaránt, és azokat a mérlegben piaci értéken kell kimutatni. A fedezett és a fedezetként használt instrumentumok nem realizált árfolyamnyereségének/-veszteségének nettó összege tekintetében a következő aszimmetrikus értékelési megközelítést kell alkalmazni:






  i. | a nem realizált nettó árfolyamveszteséget év végén az eredménykimutatásban ki kell mutatni, és ajánlott annak a fedezett instrumentum hátralévő futamideje alatti amortizációja; és |
| --- | --- | --- |

a)

Minden negyedév évén el kell végezni az értékpapír és a származékos eszköz értékelését egyaránt, és azokat a mérlegben piaci értéken kell kimutatni. A fedezett és a fedezetként használt instrumentumok nem realizált árfolyamnyereségének/-veszteségének nettó összege tekintetében a következő aszimmetrikus értékelési megközelítést kell alkalmazni:

i.

a nem realizált nettó árfolyamveszteséget év végén az eredménykimutatásban ki kell mutatni, és ajánlott annak a fedezett instrumentum hátralévő futamideje alatti amortizációja; és

| ii. | a nem realizált nettó árfolyamnyereséget az átértékelési számlán kell nyilvántartani és azt a következő átértékelési napon vissza kell vezetni. |
| --- | --- |

ii.

a nem realizált nettó árfolyamnyereséget az átértékelési számlán kell nyilvántartani és azt a következő átértékelési napon vissza kell vezetni.

| b) | A már tulajdonként megszerzett értékpapírra vonatkozó fedezeti művelet: ha a fedezett értékpapír átlagköltsége a fedezeti művelet létrehozásakor eltér az értékpapír piaci árától, a következőképpen kell azt kimutatni:






  i. | az értékpapír e napon fennálló nem realizált árfolyamnyereségét átértékelési számlán kell kimutatni, míg a nem realizált árfolyamveszteséget az eredménykimutatásba kell átvezetni; és |
| --- | --- | --- |

b)

A már tulajdonként megszerzett értékpapírra vonatkozó fedezeti művelet: ha a fedezett értékpapír átlagköltsége a fedezeti művelet létrehozásakor eltér az értékpapír piaci árától, a következőképpen kell azt kimutatni:

i.

az értékpapír e napon fennálló nem realizált árfolyamnyereségét átértékelési számlán kell kimutatni, míg a nem realizált árfolyamveszteséget az eredménykimutatásba kell átvezetni; és

| ii. | az a) pont rendelkezéseit kell alkalmazni a piaci árfolyamnak a fedezeti viszony létrehozását követő változásaira. |
| --- | --- |

ii.

az a) pont rendelkezéseit kell alkalmazni a piaci árfolyamnak a fedezeti viszony létrehozását követő változásaira.

| c) | Ajánlott, hogy a nem amortizált ázsió és diszázsió fedezet művelet létrehozásakor fennálló egyenlege a fedezett értékpapír hátralévő futamidejére amortizálásra kerüljön. |
| --- | --- |

c)

Ajánlott, hogy a nem amortizált ázsió és diszázsió fedezet művelet létrehozásakor fennálló egyenlege a fedezett értékpapír hátralévő futamidejére amortizálásra kerüljön.

(4)   A fedezeti viszony számviteli nyilvántartásokból való kivezetésekor a jelentést készítő jogi személy könyveiben továbbra is nyilvántartott értékpapírt és származékos eszközt önálló instrumentumként kell értékelni a fedezeti viszony megszűnésének napjától kezdődően, az ebben az iránymutatásban meghatározott általános szabályok szerint.

(5)   A (3) bekezdésben meghatározott alternatív módszer csak a következő feltételek fennállása esetén alkalmazható:

| a) | A fedezeti művelet létrehozásakor hivatalosan dokumentált a fedezeti viszony, valamint a fedezeti művelet végzéséhez kapcsolódó kockázatkezelési célkitűzés és stratégia. A dokumentációnak az alábbiakra kell kiterjednie: i. a fedezeti instrumentumként használt származékos termék azonosítása; ii. a kapcsolódó fedezett értékpapír azonosítása; és iii. a származékos termék eredményességének értékelése az értékpapír valós értékében bekövetkező, a kamatlábváltozásoknak betudható változások miatti kitettség ellensúlyozása tekintetében. |
| --- | --- |

a)

A fedezeti művelet létrehozásakor hivatalosan dokumentált a fedezeti viszony, valamint a fedezeti művelet végzéséhez kapcsolódó kockázatkezelési célkitűzés és stratégia. A dokumentációnak az alábbiakra kell kiterjednie: i. a fedezeti instrumentumként használt származékos termék azonosítása; ii. a kapcsolódó fedezett értékpapír azonosítása; és iii. a származékos termék eredményességének értékelése az értékpapír valós értékében bekövetkező, a kamatlábváltozásoknak betudható változások miatti kitettség ellensúlyozása tekintetében.

| b) | Elvárt a fedezeti művelet magas eredményessége és az, hogy a fedezeti művelet eredményességét megbízhatóan mérni lehessen. A várható és a múltbeli eredményességet egyaránt értékelni kell. Az értékelés ajánlott módszere:






  i. | a várható eredményesség mérésére a fedezett eszköz és a fedezeti instrumentum valós értéke múltbeli változásainak összevetése vagy a fedezett eszköz és a fedezeti instrumentum valós értéke közötti erős statisztikai korreláció bizonyítása; és |
| --- | --- | --- |

b)

Elvárt a fedezeti művelet magas eredményessége és az, hogy a fedezeti művelet eredményességét megbízhatóan mérni lehessen. A várható és a múltbeli eredményességet egyaránt értékelni kell. Az értékelés ajánlott módszere:

i.

a várható eredményesség mérésére a fedezett eszköz és a fedezeti instrumentum valós értéke múltbeli változásainak összevetése vagy a fedezett eszköz és a fedezeti instrumentum valós értéke közötti erős statisztikai korreláció bizonyítása; és

| ii. | a múltbeli eredményesség igazolt, ha a fedezett eszköz és a fedezeti instrumentum tényleges árfolyamveszteség/-nyereség aránya a 80–125 % tartományba esik. |
| --- | --- |

ii.

a múltbeli eredményesség igazolt, ha a fedezett eszköz és a fedezeti instrumentum tényleges árfolyamveszteség/-nyereség aránya a 80–125 % tartományba esik.

(6)   Értékpapírok csoportjára vonatkozó fedezeti műveletekre a következők érvényesülnek: hasonlóan kamatozó értékpapírok a fedezeti művelet tekintetében csak az alábbi összes feltétel teljesülése esetén vonhatóak össze és kezelhetőek csoportként:

| a) | az értékpapírok futamideje hasonló; |
| --- | --- |

a)

az értékpapírok futamideje hasonló;

| b) | az értékpapírok csoportja a múltban megfelelt és várhatóan meg fog felelni az eredményességi követelménynek; |
| --- | --- |

b)

az értékpapírok csoportja a múltban megfelelt és várhatóan meg fog felelni az eredményességi követelménynek;

| c) | a csoport egyes értékpapírjai tekintetében a fedezettel lefedett kockázatnak betudható valósérték-változás várhatóan közelítőleg arányos lesz az értékpapírcsoport fedezettel lefedett kockázatnak betudható valósérték-változásával. |
| --- | --- |

c)

a csoport egyes értékpapírjai tekintetében a fedezettel lefedett kockázatnak betudható valósérték-változás várhatóan közelítőleg arányos lesz az értékpapírcsoport fedezettel lefedett kockázatnak betudható valósérték-változásával.

13. cikk

Szintetikus instrumentumok

(1)   A szintetikus instrumentumok kialakítása céljából egyesített eszközöket más eszközöktől elkülönítve kell kimutatni és kezelni az ebben az iránymutatásban meghatározott általános rendelkezésekkel, értékelési szabályokkal, bevételelszámolással és az egyes eszközökre vonatkozó sajátos követelményekkel összhangban.

(2)   A 3. cikk b) pontjától, a 9. cikk (4) bekezdésétől, a 15. cikk (1) bekezdésétől és a 17. cikk (2) bekezdésétől eltérve a szintetikus instrumentumok értékelésére a következő alternatív módszer alkalmazható:

| a) | a szintetikus instrumentumok kialakítása céljából egyesített eszközök nem realizált nyereségét és veszteségét év végén nettósítani kell. Ebben az esetben a nettó nem realizált nyereséget az átértékelési számlán kell kimutatni. A nettó nem realizált veszteséget az eredménykimutatásba kell átvezetni, amennyiben az meghaladja a korábban a megfelelő átértékelési számlán kimutatott nettó átértékelési nyereséget; |
| --- | --- |

a)

a szintetikus instrumentumok kialakítása céljából egyesített eszközök nem realizált nyereségét és veszteségét év végén nettósítani kell. Ebben az esetben a nettó nem realizált nyereséget az átértékelési számlán kell kimutatni. A nettó nem realizált veszteséget az eredménykimutatásba kell átvezetni, amennyiben az meghaladja a korábban a megfelelő átértékelési számlán kimutatott nettó átértékelési nyereséget;

| b) | a szintetikus instrumentumok részeként tartott értékpapírok nem képezik részét ezen értékpapírok teljes állományának, hanem külön állomány részei; |
| --- | --- |

b)

a szintetikus instrumentumok részeként tartott értékpapírok nem képezik részét ezen értékpapírok teljes állományának, hanem külön állomány részei;

| c) | az év végén az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteségeket és a megfelelő nem realizált nyereséget a későbbi években külön kell leírni. |
| --- | --- |

c)

az év végén az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteségeket és a megfelelő nem realizált nyereséget a későbbi években külön kell leírni.

(3)   Ha az egyesített eszközök egyike lejár, eladásra kerül, azt felmondják vagy gyakorolják, a jelentést készítő jogi személy ezt követően felhagy a (2) bekezdésben meghatározott alternatív kezeléssel, és azonnal visszavezeti az előző években az eredménykimutatásban jóváírt, le nem írt átértékelési nyereséget.

(4)   A (2) bekezdésben meghatározott alternatív módszer csak a következő feltételek fennállása esetén alkalmazható:

| a) | az egyedi eszközöket egyesített eszközként kezelik és teljesítményüket úgy értékelik, kockázatkezelési vagy befektetési stratégia alapján; |
| --- | --- |

a)

az egyedi eszközöket egyesített eszközként kezelik és teljesítményüket úgy értékelik, kockázatkezelési vagy befektetési stratégia alapján;

| b) | az induló elszámoláskor az egyedi eszközök szintetikus instrumentumokként kerülnek kialakításra és kijelölésre; |
| --- | --- |

b)

az induló elszámoláskor az egyedi eszközök szintetikus instrumentumokként kerülnek kialakításra és kijelölésre;

| c) | az alternatív kezelés alkalmazása megszünteti vagy jelentősen csökkenti azokat az értékelési következetlenségeket (értékelési eltérés), amelyek az ebben az iránymutatásban meghatározott általános szabályoknak az egyedi eszközök szintjén történő alkalmazásából erednének; |
| --- | --- |

c)

az alternatív kezelés alkalmazása megszünteti vagy jelentősen csökkenti azokat az értékelési következetlenségeket (értékelési eltérés), amelyek az ebben az iránymutatásban meghatározott általános szabályoknak az egyedi eszközök szintjén történő alkalmazásából erednének;

| d) | a rendelkezésre álló hivatalos dokumentáció lehetővé teszi az a), b) és c) pontban megállapított feltételek teljesülésének ellenőrzését. |
| --- | --- |

d)

a rendelkezésre álló hivatalos dokumentáció lehetővé teszi az a), b) és c) pontban megállapított feltételek teljesülésének ellenőrzését.

14. cikk

Bankjegyek

(1)   A KBER Alapokmánya 49. cikkének végrehajtása céljából az egyéb olyan tagállamok, amelyeknek pénzneme az euro, valamely NKB által tartott bankjegyeit nem a forgalomban lévő bankjegyek között, hanem eurorendszerbeli egyenlegként kell elszámolni. Az egyéb olyan tagállamok, amelyeknek pénzneme az euro, bankjegyeinek kezelésére vonatkozó eljárás a következő:

| a) | a más NKB által kibocsátott nemzeti euroövezeti pénznemben denominált bankjegyeket átvevő NKB naponta értesíti a kibocsátó NKB-t az átváltás céljából befizetett bankjegyek értékéről, kivéve, ha alacsony mértékű az adott napi mennyiség. A kibocsátó NKB a TARGET2 útján az átvevő NKB részére megfelelő fizetést bocsát ki; és |
| --- | --- |

a)

a más NKB által kibocsátott nemzeti euroövezeti pénznemben denominált bankjegyeket átvevő NKB naponta értesíti a kibocsátó NKB-t az átváltás céljából befizetett bankjegyek értékéről, kivéve, ha alacsony mértékű az adott napi mennyiség. A kibocsátó NKB a TARGET2 útján az átvevő NKB részére megfelelő fizetést bocsát ki; és

| b) | a „forgalomban lévő bankjegyek” tétel kiigazítását a kibocsátó NKB könyveli el az említett értesítés átvételét követően. |
| --- | --- |

b)

a „forgalomban lévő bankjegyek” tétel kiigazítását a kibocsátó NKB könyveli el az említett értesítés átvételét követően.

(2)   Az NKB-k mérlegében szereplő „forgalomban lévő bankjegyek” tétel összege a következő három összetevő eredménye:

| a) | a forgalomban lévő eurobankjegyek kiigazítás nélküli értéke, beleértve az eurót bevezető NKB részére a készpénzcsere éve során nemzeti euroövezeti pénznemben denominált bankjegyeket, amelyet a következő két módszer egyikével kell kiszámítani: | A. módszer: B = P – D – N – S |
| --- | --- | --- |

a)

a forgalomban lévő eurobankjegyek kiigazítás nélküli értéke, beleértve az eurót bevezető NKB részére a készpénzcsere éve során nemzeti euroövezeti pénznemben denominált bankjegyeket, amelyet a következő két módszer egyikével kell kiszámítani:

A. módszer: B = P – D – N – S

| | B. módszer: B = I – R – N |
| --- | --- |

B. módszer: B = I – R – N

ahol:

| B | a „forgalomban lévő bankjegyek” kiigazítás nélküli értéke; |
| --- | --- |
| P | az előállított vagy a nyomdától vagy más NKB-tól kapott bankjegyek értéke; |
| D | a megsemmisített bankjegyek értéke; |
| N | a kibocsátó NKB más NKB-knál levő nemzeti bankjegyeinek értéke (amelyekről értesítést küldtek, de amelyeket még nem repatriáltak); |
| I | a forgalomba hozott bankjegyek értéke; |
| R | a visszaérkezett bankjegyek értéke; |
| S | a raktáron levő/trezorban őrzött bankjegyek értéke; |

B

a „forgalomban lévő bankjegyek” kiigazítás nélküli értéke;

P

az előállított vagy a nyomdától vagy más NKB-tól kapott bankjegyek értéke;

D

a megsemmisített bankjegyek értéke;

N

a kibocsátó NKB más NKB-knál levő nemzeti bankjegyeinek értéke (amelyekről értesítést küldtek, de amelyeket még nem repatriáltak);

I

a forgalomba hozott bankjegyek értéke;

R

a visszaérkezett bankjegyek értéke;

S

a raktáron levő/trezorban őrzött bankjegyek értéke;

| b) | csökkentve a kiterjesztett letéti leltár (Extended Custodial Inventory, ECI) programhoz kapcsolt ECI-bankkal szemben kifizetetlen követelések összegével, az ECI-programhoz kapcsolt bankjegyek tulajdonjogának átruházása esetén; |
| --- | --- |

b)

csökkentve a kiterjesztett letéti leltár (Extended Custodial Inventory, ECI) programhoz kapcsolt ECI-bankkal szemben kifizetetlen követelések összegével, az ECI-programhoz kapcsolt bankjegyek tulajdonjogának átruházása esetén;

| c) | növelve vagy csökkentve a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásából eredő kiigazítások összegével. |
| --- | --- |

c)

növelve vagy csökkentve a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásából eredő kiigazítások összegével.

III. FEJEZET

BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA

15. cikk

Bevételek elszámolása

(1)   A bevételeket a következő szabályok szerint kell elszámolni:

| a) | a realizált nyereséget és a realizált veszteséget az eredménykimutatásban kell elszámolni; |
| --- | --- |

a)

a realizált nyereséget és a realizált veszteséget az eredménykimutatásban kell elszámolni;

| b) | a nem realizált nyereség nem számolható el bevételként, hanem közvetlenül egy átértékelési számlán kell nyilvántartani; |
| --- | --- |

b)

a nem realizált nyereség nem számolható el bevételként, hanem közvetlenül egy átértékelési számlán kell nyilvántartani;

| c) | év végén a nem realizált veszteséget át kell vezetni az eredménykimutatásba, ha meghaladja a megfelelő átértékelési számlán előzőleg feltüntetett átértékelési nyereséget; |
| --- | --- |

c)

év végén a nem realizált veszteséget át kell vezetni az eredménykimutatásba, ha meghaladja a megfelelő átértékelési számlán előzőleg feltüntetett átértékelési nyereséget;

| d) | az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteség a következő években nem vezethető vissza új nem realizált nyereséggel szemben; |
| --- | --- |

d)

az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteség a következő években nem vezethető vissza új nem realizált nyereséggel szemben;

| e) | az értékpapírok, pénznemek vagy aranyállományok nem realizált vesztesége nem számolható el nettó módszerrel más értékpapírok, pénznemek vagy aranyállományok nem realizált nyereségével szemben; |
| --- | --- |

e)

az értékpapírok, pénznemek vagy aranyállományok nem realizált vesztesége nem számolható el nettó módszerrel más értékpapírok, pénznemek vagy aranyállományok nem realizált nyereségével szemben;

| f) | az év végi értékvesztés miatti veszteséget az eredménykimutatásban kell átvezetni, és az a következő években nem vezethető vissza, kivéve, ha az értékvesztés csökken, és a csökkenés egy olyan megfigyelhető eseményhez kötődik, amely az értékvesztés első feltüntetését követően történt. |
| --- | --- |

f)

az év végi értékvesztés miatti veszteséget az eredménykimutatásban kell átvezetni, és az a következő években nem vezethető vissza, kivéve, ha az értékvesztés csökken, és a csökkenés egy olyan megfigyelhető eseményhez kötődik, amely az értékvesztés első feltüntetését követően történt.

(2)   A kibocsátott és a megvásárolt értékpapírokon keletkező ázsiót, illetve diszázsiót a kamatbevétel részeként kell kiszámítani és szerepeltetni, amortizációját pedig az értékpapír lejáratig hátralévő szerződéses futamideje alatt kell leírni a lineáris módszer vagy a belső megtérülési ráta (IRR) módszere alapján. Kötelező azonban az IRR módszerét használni olyan diszkont értékpapír esetében, amelynek a bekerülésekor a lejáratig hátralévő futamideje egy évnél hosszabb.

(3)   A pénzügyi eszközökre és forrásokra (például devizában denominált fizetendő kamat és amortizációval csökkentett ázsió/diszázsió) képzett időbeli elhatárolásokat naponta, a legújabb rendelkezésre álló árfolyamok alapján kell kiszámítani és nyilvántartani. Az euróban denominált pénzügyi eszközökre és forrásokra képzett időbeli elhatárolásokat legalább negyedévenként kell kiszámítani és nyilvántartani. Az egyéb tételekre képzett időbeli elhatárolásokat legalább évente kell kiszámítani és nyilvántartani.

(4)   Az időbeli elhatárolások kiszámításának gyakoriságára tekintet nélkül, de az 5. cikk (4) bekezdésében hivatkozott kivételek fenntartásával a jelentést készítő jogi személy ügyleti értéken alapuló adatokat jelent be.

(5)   A devizában denominált időbeli elhatárolásokat a nyilvántartási időpont szerinti devizaárfolyamon kell átszámítani, és azok kihatnak a devizapozícióra.

(6)   Az időbeli elhatárolások év közben történő kiszámításakor általában a helyi gyakorlat alkalmazható, azaz az adott negyedév utolsó munkanapjáig vagy utolsó naptári napjáig terjedő időszakra számíthatóak ki. Az év végén azonban a kötelező referencianap december 31.

(7)   Az adott pénznem állományában változást előidéző pénzkiáramlások realizált devizanyereséget vagy -veszteséget eredményezhetnek.

16. cikk

Ügyletek költsége

(1)   Az ügyletek költségét a következő általános szabályok szerint kell meghatározni:

| a) | arany, devizaeszközök és értékpapír esetében az átlagköltség módszerét naponta kell használni az eladott tételek akvizíciós költségének kiszámításához, tekintetbe véve a devizaárfolyam és/vagy az áringadozások hatását; |
| --- | --- |

a)

arany, devizaeszközök és értékpapír esetében az átlagköltség módszerét naponta kell használni az eladott tételek akvizíciós költségének kiszámításához, tekintetbe véve a devizaárfolyam és/vagy az áringadozások hatását;

| b) | az eszköz vagy forrás átlagköltségét csökkenteni, illetve növelni kell az év végén az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteséggel; |
| --- | --- |

b)

az eszköz vagy forrás átlagköltségét csökkenteni, illetve növelni kell az év végén az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteséggel;

| c) | kamatszelvényes értékpapír bekerülésekor a megvásárolt vételárban megfizetett kamatösszeget önálló tételként kell kezelni. Devizában denominált értékpapír esetén a vételárban megfizetett kamat az adott devizaállomány részét képezi, de nem hat ki az értékpapír vagy az érintett deviza átlagárára. |
| --- | --- |

c)

kamatszelvényes értékpapír bekerülésekor a megvásárolt vételárban megfizetett kamatösszeget önálló tételként kell kezelni. Devizában denominált értékpapír esetén a vételárban megfizetett kamat az adott devizaállomány részét képezi, de nem hat ki az értékpapír vagy az érintett deviza átlagárára.

(2)   Az értékpapírra a következő különös szabályokat kell alkalmazni:

| a) | az egyes ügyleteket ügyleti áron kell nyilvántartani, és nettó áron kell elkönyvelni a számviteli nyilvántartásokban; |
| --- | --- |

a)

az egyes ügyleteket ügyleti áron kell nyilvántartani, és nettó áron kell elkönyvelni a számviteli nyilvántartásokban;

| b) | a letéti és kezelési díj, a folyószámla-vezetési díj és az egyéb közvetett költségek nem tekinthetők ügyleti költségnek, és azokat az eredménykimutatásban kell elszámolni. Azok nem kezelhetők egy adott eszköz átlagköltségének részeként; |
| --- | --- |

b)

a letéti és kezelési díj, a folyószámla-vezetési díj és az egyéb közvetett költségek nem tekinthetők ügyleti költségnek, és azokat az eredménykimutatásban kell elszámolni. Azok nem kezelhetők egy adott eszköz átlagköltségének részeként;

| c) | a bevételeket bruttó összegben kell nyilvántartani, és a visszatérítendő forrásadót és egyéb adókat külön kell elszámolni; |
| --- | --- |

c)

a bevételeket bruttó összegben kell nyilvántartani, és a visszatérítendő forrásadót és egyéb adókat külön kell elszámolni;

| d) | az értékpapír átlagos beszerzési költségének kiszámítása érdekében vagy i. minden aznap kötött vételi ügylet beszerzési költségét hozzá kell adni az előző napi állományhoz és új súlyozott átlagköltséget kell kiszámítani az aznapi eladások figyelembevétele előtt; vagy pedig ii. az egyes értékpapírvételeket és -eladásokat kell figyelembe venni aznapi előfordulásuk sorrendjében, a módosított átlagköltség kiszámítása céljából. |
| --- | --- |

d)

az értékpapír átlagos beszerzési költségének kiszámítása érdekében vagy i. minden aznap kötött vételi ügylet beszerzési költségét hozzá kell adni az előző napi állományhoz és új súlyozott átlagköltséget kell kiszámítani az aznapi eladások figyelembevétele előtt; vagy pedig ii. az egyes értékpapírvételeket és -eladásokat kell figyelembe venni aznapi előfordulásuk sorrendjében, a módosított átlagköltség kiszámítása céljából.

(3)   Az aranyra és devizára a következő különös szabályokat kell alkalmazni:

| a) | azokat a devizaügyleteket, amelyek nem idéznek elő változást az adott devizanem állományában, a kötés vagy az elszámolás napján érvényes devizaárfolyam szerint kell átváltani euróra, és az ilyen ügyletek nem hatnak ki az adott állomány akvizíciós költségére; |
| --- | --- |

a)

azokat a devizaügyleteket, amelyek nem idéznek elő változást az adott devizanem állományában, a kötés vagy az elszámolás napján érvényes devizaárfolyam szerint kell átváltani euróra, és az ilyen ügyletek nem hatnak ki az adott állomány akvizíciós költségére;

| b) | azokat a devizaügyleteket, amelyek változást idéznek elő az adott devizanem állományában, a kötés napján érvényes devizaárfolyam szerint kell átváltani euróra; |
| --- | --- |

b)

azokat a devizaügyleteket, amelyek változást idéznek elő az adott devizanem állományában, a kötés napján érvényes devizaárfolyam szerint kell átváltani euróra;

| c) | a devizában vagy aranyban denominált értékpapírokkal kapcsolatos penziós ügyletből származó tőkeösszeg elszámolását úgy kell tekinteni, mint amely az adott deviza- vagy aranyállományban nem idéz elő változást; |
| --- | --- |

c)

a devizában vagy aranyban denominált értékpapírokkal kapcsolatos penziós ügyletből származó tőkeösszeg elszámolását úgy kell tekinteni, mint amely az adott deviza- vagy aranyállományban nem idéz elő változást;

| d) | a tényleges készpénzbevételeket és -kiadásokat az elszámolás napján érvényes árfolyamon kell átváltani; |
| --- | --- |

d)

a tényleges készpénzbevételeket és -kiadásokat az elszámolás napján érvényes árfolyamon kell átváltani;

| e) | hosszú pozíció fennállása esetén az aznapi nettó deviza- és aranyvásárlásokat a megfelelő devizanemek, illetve az arany aznapi átlagos árfolyamán hozzá kell adni az előző napi állományhoz, hogy ki lehessen számítani az új súlyozott átlagköltséget. Nettó kiáramlás esetén a realizált nyereség vagy veszteség az adott deviza- vagy aranyállomány előző napi átlagköltségén alapul, és így az átlagköltség változatlan marad. A napi beáramlás és kiáramlás közötti átlagos devizaárfolyam-, illetve aranyár-különbözet szintén realizált nyereséget vagy veszteséget eredményez. Amikor egy deviza- vagy aranypozíció tekintetében kötelezettség áll fenn, a fent említett módszer fordítottját kell alkalmazni. Így a nettó kiáramlás a kötelezettség pozíció átlagköltségére hat ki, míg a nettó beáramlás csökkenti a pozíciót a deviza, illetve az arany érvényes súlyozott átlagköltségének megfelelően, és realizált nyereséget vagy veszteséget eredményez; |
| --- | --- |

e)

hosszú pozíció fennállása esetén az aznapi nettó deviza- és aranyvásárlásokat a megfelelő devizanemek, illetve az arany aznapi átlagos árfolyamán hozzá kell adni az előző napi állományhoz, hogy ki lehessen számítani az új súlyozott átlagköltséget. Nettó kiáramlás esetén a realizált nyereség vagy veszteség az adott deviza- vagy aranyállomány előző napi átlagköltségén alapul, és így az átlagköltség változatlan marad. A napi beáramlás és kiáramlás közötti átlagos devizaárfolyam-, illetve aranyár-különbözet szintén realizált nyereséget vagy veszteséget eredményez. Amikor egy deviza- vagy aranypozíció tekintetében kötelezettség áll fenn, a fent említett módszer fordítottját kell alkalmazni. Így a nettó kiáramlás a kötelezettség pozíció átlagköltségére hat ki, míg a nettó beáramlás csökkenti a pozíciót a deviza, illetve az arany érvényes súlyozott átlagköltségének megfelelően, és realizált nyereséget vagy veszteséget eredményez;

| f) | a devizaügyletek költségét és az egyéb általános költségeket az eredménykimutatásban kell elszámolni. |
| --- | --- |

f)

a devizaügyletek költségét és az egyéb általános költségeket az eredménykimutatásban kell elszámolni.

IV. FEJEZET

A MÉRLEGEN KÍVÜLI INSTRUMENTUMOKRA VONATKOZÓ SZÁMVITELI SZABÁLYOK

17. cikk

Általános szabályok

(1)   Az átlagköltség és a devizanyereség vagy -veszteség kiszámításakor a nettó devizapozíció részét képezik a határidős devizaügyletek, a devizaswapügyletek határidős oldalai, valamint minden olyan devizainstrumentum, amely magában foglalja egy adott pénznemnek egy másikra történő jövőbeni átváltását.

(2)   A kamatswapügyleteket, a határidős tőzsdei ügyleteket, a határidős kamatláb-megállapodásokat, az egyéb kamatlábügyleteket és opciós ügyleteket, az értékpapírokba beágyazott opciók kivételével, tételenként kell elszámolni és átértékelni. Ezeket az instrumentumokat a mérlegtételektől elkülönítve kell kezelni.

(3)   A mérlegen kívüli instrumentumokból eredő nyereséget és veszteséget a mérlegen belüli instrumentumokhoz hasonló módon kell elszámolni és kezelni.

18. cikk

Határidős devizaügyletek

(1)   A határidős vételt és eladást az üzletkötés napjától az elszámolás napjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani a határidős ügylet azonnali árfolyamán. Az eladási ügyletek realizált nyereségét és veszteségét a devizapozíciónak a kötés napján érvényes átlagköltsége alapján kell kiszámítani, a vételek és eladások napi nettósítására vonatkozó eljárással összhangban.

(2)   Az azonnali és a határidős árfolyam közötti különbözetet fizetendő vagy kapott kamatként kell kezelni az időbeli elhatárolás elve alapján.

(3)   Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni.

(4)   A devizapozícióra a határidős ügylet az üzletkötés napjától kezdődően azonnali (spot) árfolyamon hat ki.

(5)   A határidős pozíciókat az ugyanazon devizanem azonnali pozíciójával együtt kell értékelni, kiegyenlítve egy adott devizanem pozíciójában esetleg felmerülő különbözeteket. Az átértékelési számlán nyilvántartott korábbi átértékelési nyereséget meghaladó nettó veszteség egyenlegét az eredménykimutatás terhére kell elszámolni. A nettó nyereség egyenlegét az átértékelési számlán kell jóváírni.

19. cikk

Devizaswapok

(1)   A határidős és azonnali vételi, valamint eladási ügyleteket a vonatkozó elszámolás napjával mérlegtételként kell nyilvántartásba venni.

(2)   A határidős és azonnali vételi, valamint eladási ügyleteket az üzletkötés napjától az elszámolás napjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani az ügylet azonnali árfolyamán.

(3)   Az eladási ügyleteket az ügylet azonnali árfolyamán kell nyilvántartásba venni. Ennek következtében nem keletkezik rajtuk nyereség vagy veszteség.

(4)   Az azonnali és a határidős árfolyam közötti különbözetet mind vétel, mind eladás esetén fizetendő vagy kapott kamatként kell kezelni az időbeli elhatárolás elve alapján.

(5)   Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni.

(6)   A devizapozíció csak a devizában denominált időbeli elhatárolások eredményeképpen változik.

(7)   A határidős pozíciót a kapcsolódó azonnali pozícióval együtt kell értékelni.

20. cikk

Határidős ügyletek

(1)   A határidős ügyletet az üzletkötés napjával mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartásba venni.

(2)   Az alapletétet készpénzletét esetén külön eszközként kell nyilvántartani. Értékpapírletét esetén az alapletét változatlan marad a mérlegben.

(3)   A változó letét napi változásait az eredménykimutatásban kell elszámolni, és azok a devizapozícióra szintén kihatnak. Ugyanez az eljárás alkalmazandó a nyitott pozíció lezárásának napján, függetlenül attól, hogy sor kerül-e a leszállításra. Ha sor kerül a leszállításra, a vételt, illetve az eladást piaci áron kell elkönyvelni.

(4)   A díjakat az eredménykimutatásban kell elszámolni.

21. cikk

Kamatswapügyletek

(1)   A kamatswapügyletet az üzletkötés napjával mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartásba venni.

(2)   A kapott vagy fizetett kamatok folyó tételeit az időbeli elhatárolás elve alapján kell nyilvántartani. Kamatswapügyletenként megengedett a kamatfizetések nettó elszámolása, de a felhalmozott kamatbevételt és -ráfordítást bruttó módon kell a beszámolóban szerepeltetni.

(3)   A díjakat az eredménykimutatásban kell elszámolni.

(4)   A nem központi szerződő félen keresztül elszámolt kamatswapügyleteket egyedileg át kell értékelni, és ha szükséges, az azonnali devizaárfolyamon euróra át kell számítani. Ajánlott, hogy az eredménykimutatásba az év végén átvitt nem realizált veszteség a következő években kerüljön amortizálásra, valamint hogy határidős kamatlábswapok esetében az amortizáció az ügylet értéknapján kezdődjön és lineáris legyen. A nem realizált átértékelési nyereséget az átértékelési számlán kell jóváírni.

(5)   Központi szerződő félen keresztül elszámolt kamatlábswapok esetében:

| a) | az alapletétet készpénzletét esetén külön eszközként kell nyilvántartani. Értékpapírletét esetén az alapletét változatlan marad a mérlegben; |
| --- | --- |

a)

az alapletétet készpénzletét esetén külön eszközként kell nyilvántartani. Értékpapírletét esetén az alapletét változatlan marad a mérlegben;

| b) | a változó letét napi változásait az eredménykimutatásban kell nyilvántartani, és azok a devizapozícióra szintén kihatnak; |
| --- | --- |

b)

a változó letét napi változásait az eredménykimutatásban kell nyilvántartani, és azok a devizapozícióra szintén kihatnak;

| c) | a felhalmozódott kamat összetevőt el kell különíteni a realizált eredménytől, és azt bruttó alapon az eredménykimutatásban kell nyilvántartani. |
| --- | --- |

c)

a felhalmozódott kamat összetevőt el kell különíteni a realizált eredménytől, és azt bruttó alapon az eredménykimutatásban kell nyilvántartani.

22. cikk

Határidős kamatláb-megállapodások

(1)   A határidős kamatláb-megállapodást az üzletkötés napjával mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartásba venni.

(2)   Az elszámolás napján az egyik fél által a másiknak fizetendő kompenzációt az elszámolás napjával kell elkönyvelni az eredménykimutatásban. A kifizetések nyilvántartása nem az időbeli elhatárolás elve alapján történik.

(3)   Devizában fennálló kamatláb-megállapodás esetén a kompenzációs kifizetés kihat a devizapozícióra. A kompenzációs kifizetést az elszámolás napján érvényes azonnali árfolyamon kell átváltani euróra.

(4)   Minden határidős kamatmegállapodást külön-külön kell átértékelni, és ha szükséges, az azonnali devizaárfolyamon kell átváltani euróra. Az év végén az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteség nem vezethető vissza a következő évek nem realizált nyereségeivel szemben, kivéve, ha az ügyletet lezárják vagy megszüntetik. A nem realizált átértékelési nyereséget az átértékelési számlán kell jóváírni.

(5)   A díjakat az eredménykimutatásban kell elszámolni.

23. cikk

Határidős értékpapírügyletek

A határidős értékpapírügyleteket a következő két módszer egyikével összhangban kell elszámolni:

| 1. | A. módszer:







  a) | a határidős értékpapírügyletet az üzletkötés napjától az elszámolás napjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani, a határidős ügylet határidős árán; |
| --- | --- | --- |

1.

A. módszer:

A. módszer:

a)

a határidős értékpapírügyletet az üzletkötés napjától az elszámolás napjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani, a határidős ügylet határidős árán;

| b) | az ügylet nem hat ki az adott értékpapír állományának átlagköltségére az elszámolásig; a határidős ügyletek nyereségre és veszteségre gyakorolt hatását az elszámolás napjával kell kiszámítani; |
| --- | --- |

b)

az ügylet nem hat ki az adott értékpapír állományának átlagköltségére az elszámolásig; a határidős ügyletek nyereségre és veszteségre gyakorolt hatását az elszámolás napjával kell kiszámítani;

| c) | az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételt vissza kell vezetni, és az átértékelési számla egyenlegét – ha van ilyen – az eredménykimutatásban kell jóváírni. A megvásárolt értékpapírt a lejárat napján érvényes azonnali árfolyamon (tényleges piaci ár) kell elszámolni, míg az eredeti határidős árfolyamhoz képest mutatkozó különbözetet realizált nyereségként vagy veszteségként kell elszámolni; |
| --- | --- |

c)

az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételt vissza kell vezetni, és az átértékelési számla egyenlegét – ha van ilyen – az eredménykimutatásban kell jóváírni. A megvásárolt értékpapírt a lejárat napján érvényes azonnali árfolyamon (tényleges piaci ár) kell elszámolni, míg az eredeti határidős árfolyamhoz képest mutatkozó különbözetet realizált nyereségként vagy veszteségként kell elszámolni;

| d) | devizában denominált értékpapír esetén az ügylet nem hat ki a nettó devizapozíció átlagköltségére, ha a jelentést készítő jogi személy már rendelkezik pozícióval az adott devizanemben. Amennyiben a határidős ügylet keretében vásárolt kötvény olyan devizanemre szól, amelyben a jelentést készítő jogi személy nem rendelkezik pozícióval, és ezért meg kell vennie a szükséges devizát, a devizavétel szabályairól szóló 16. cikk (3) bekezdésének e) pontját kell alkalmazni; |
| --- | --- |

d)

devizában denominált értékpapír esetén az ügylet nem hat ki a nettó devizapozíció átlagköltségére, ha a jelentést készítő jogi személy már rendelkezik pozícióval az adott devizanemben. Amennyiben a határidős ügylet keretében vásárolt kötvény olyan devizanemre szól, amelyben a jelentést készítő jogi személy nem rendelkezik pozícióval, és ezért meg kell vennie a szükséges devizát, a devizavétel szabályairól szóló 16. cikk (3) bekezdésének e) pontját kell alkalmazni;

| e) | a határidős pozíciókat elkülönítve kell értékelni az ügylet hátralévő futamidejére vonatkozó határidős piaci árhoz viszonyítva. Az év végi átértékelési veszteséget az eredménykimutatás terhére kell elszámolni, az átértékelési nyereséget pedig az átértékelési számlán kell jóváírni. Az év végén az eredménykimutatásban kimutatott nem realizált veszteség nem vezethető vissza a következő évek nem realizált nyereségeivel szemben, kivéve, ha az ügyletet lezárják vagy megszüntetik. |
| --- | --- |

e)

a határidős pozíciókat elkülönítve kell értékelni az ügylet hátralévő futamidejére vonatkozó határidős piaci árhoz viszonyítva. Az év végi átértékelési veszteséget az eredménykimutatás terhére kell elszámolni, az átértékelési nyereséget pedig az átértékelési számlán kell jóváírni. Az év végén az eredménykimutatásban kimutatott nem realizált veszteség nem vezethető vissza a következő évek nem realizált nyereségeivel szemben, kivéve, ha az ügyletet lezárják vagy megszüntetik.

| 2. | B. módszer:







  a) | a határidős értékpapírügyletet az üzletkötés napjától az elszámolás napjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani a határidős ügylet határidős árfolyamán. Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni; |
| --- | --- | --- |

2.

B. módszer:

B. módszer:

a)

a határidős értékpapírügyletet az üzletkötés napjától az elszámolás napjáig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani a határidős ügylet határidős árfolyamán. Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni;

| b) | a negyedév végén az értékpapírt azon nettó pozíció alapján kell átértékelni, amely az értékpapír mérlegbeni egyenlege és ugyanazon értékpapír mérlegen kívüli tételként nyilvántartott eladásának eredményeképp jön létre. Az átértékelés összege megegyezik e nettó pozíció átértékelési árfolyamon számított értékének és ugyanezen pozíciónak a mérlegpozíció átlagköltsége szerint számított értékének a különbözetével. A negyedév végén a határidős vásárlásokat a 9. cikkben leírt átértékelési folyamatnak kell alávetni. Az átértékelés eredménye megegyezik a vásárlási kötelezettségvállalások azonnali ára és átlagköltsége közötti különbözettel; |
| --- | --- |

b)

a negyedév végén az értékpapírt azon nettó pozíció alapján kell átértékelni, amely az értékpapír mérlegbeni egyenlege és ugyanazon értékpapír mérlegen kívüli tételként nyilvántartott eladásának eredményeképp jön létre. Az átértékelés összege megegyezik e nettó pozíció átértékelési árfolyamon számított értékének és ugyanezen pozíciónak a mérlegpozíció átlagköltsége szerint számított értékének a különbözetével. A negyedév végén a határidős vásárlásokat a 9. cikkben leírt átértékelési folyamatnak kell alávetni. Az átértékelés eredménye megegyezik a vásárlási kötelezettségvállalások azonnali ára és átlagköltsége közötti különbözettel;

| c) | a határidős eladás eredményét abban a pénzügyi évben kell nyilvántartani, amelyben a kötelezettségvállalás történt. Ennek az eredménynek meg kell egyeznie a kezdő határidős ár és a mérlegpozíció átlagköltsége (vagy amennyiben a mérlegpozíció nem elegendő, a mérlegen kívüli vételi kötelezettségvállalások átlagköltsége) között az eladás napján fennálló különbözettel. |
| --- | --- |

c)

a határidős eladás eredményét abban a pénzügyi évben kell nyilvántartani, amelyben a kötelezettségvállalás történt. Ennek az eredménynek meg kell egyeznie a kezdő határidős ár és a mérlegpozíció átlagköltsége (vagy amennyiben a mérlegpozíció nem elegendő, a mérlegen kívüli vételi kötelezettségvállalások átlagköltsége) között az eladás napján fennálló különbözettel.

24. cikk

Opciós ügyletek

(1)   Az opciós ügyleteket mérlegen kívüli tételként kell elszámolni az alapul szolgáló instrumentum kötési árfolyamán, az ügyletkötés napjától az opciós jog gyakorlása vagy a lejárat napjáig.

(2)   A devizában denominált opciós díjat a kötés vagy az elszámolás napján érvényes devizaárfolyam szerint kell átváltani euróra. A kifizetett opciós díjat különálló eszközként, míg a kapott opciós díjat különálló forrásként kell elszámolni.

(3)   Ha az opció lehívásra kerül, az alapul szolgáló instrumentumot az eredeti opciós díj értékével növelt vagy csökkentett kötési árfolyamon kell a mérlegben elszámolni. Az eredeti opció szerinti opciós díj összegét az év végén az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteségek alapján kell kiigazítani.

(4)   Ha az opciós jog nem kerül lehívásra, az opciós díjnak az előző év végi nem realizált veszteségek alapján kiigazított és a lejárat napján érvényes devizaárfolyamon átváltott összegét kell az eredménykimutatásba átvezetni.

(5)   A határidős tőzsdei opciós ügyletekre vonatkozó napi változó letét, az év végén leírandó opciós díjak, az opciós jog gyakorlása napján az alapul szolgáló ügylet, vagy a lejárat napján az opciós díj kihat a devizapozícióra. A változó letét napi változásait az eredménykimutatásba át kell vezetni.

(6)   Az értékpapírokba beágyazott opciók kivételével minden opciós ügyletet egyedileg kell átértékelni. Az eredménykimutatásba átvezetett nem realizált veszteség nem vezethető vissza a következő évek nem realizált nyereségeivel szemben. A nem realizált átértékelési nyereséget az átértékelési számlán kell jóváírni. Az opciós ügyletek utáni nem realizált veszteség nem számolható el nettó módszerrel más opciós ügyletek utáni nem realizált nyereséggel szemben.

(7)   A (6) bekezdés alkalmazása érdekében a piaci értéknek a jegyzett árfolyam felel meg, amennyiben az árfolyam a tőzsdén, egy kereskedő, egy bróker vagy hasonló jogi személy útján megismerhető. Amennyiben a jegyzett árfolyam nem megismerhető, a piaci érték értékelési módszerrel kerül meghatározásra. Ezt az értékelési módszert bizonyos időn keresztül következetesen kell alkalmazni, és alá kell tudni támasztani, hogy az megbízható becslést nyújt arról az árfolyamról, amely tényleges piaci ügyleteknél állna fenn.

(8)   A díjakat az eredménykimutatásban kell elszámolni.

V. FEJEZET

BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉGEK

25. cikk

A beszámoló formátuma

(1)   Az NKB-k az eurorendszer szerinti pénzügyi beszámolás céljából ezzel az iránymutatással összhangban adatokat szolgáltatnak az EKB részére.

(2)   Az eurorendszer szerinti beszámoló formátumának magában kell foglalnia a IV. mellékletben meghatározott valamennyi tételt. A különböző mérlegformátumokban feltüntetendő tételek tartalma szintén szerepel a IV. mellékletben.

(3)   A különféle közzétett pénzügyi kimutatások formátumának valamennyi következő melléklettel meg kell egyeznie:

| a) | V. melléklet: az eurorendszer szerinti közzétett összevont (konszolidált) heti pénzügyi kimutatás a negyedév végét követően; |
| --- | --- |

a)

V. melléklet: az eurorendszer szerinti közzétett összevont (konszolidált) heti pénzügyi kimutatás a negyedév végét követően;

| b) | VI. melléklet: az eurorendszer szerinti közzétett összevont (konszolidált) heti pénzügyi kimutatás a negyedév folyamán; |
| --- | --- |

b)

VI. melléklet: az eurorendszer szerinti közzétett összevont (konszolidált) heti pénzügyi kimutatás a negyedév folyamán;

| c) | VII. melléklet: az eurorendszer szerinti összevont (konszolidált) éves mérleg. |
| --- | --- |

c)

VII. melléklet: az eurorendszer szerinti összevont (konszolidált) éves mérleg.

VI. FEJEZET

KÖZZÉTETT ÉVES MÉRLEG ÉS EREDMÉNYKIMUTATÁS

26. cikk

Közzétett mérleg és eredménykimutatás

Az NKB-k részére ajánlott, hogy a közzétett éves mérlegüket és eredménykimutatásukat a VIII. és a IX. mellékletnek megfelelően igazítsák ki.

VII. FEJEZET

AZ ÖSSZEVONÁS (KONSZOLIDÁCIÓ) SZABÁLYAI

27. cikk

Az összevonás (konszolidáció) általános szabályai

(1)   Az eurorendszer szerinti összevont (konszolidált) mérleg tartalmazza az EKB és az NKB-k összes mérlegtételét.

(2)   Az összevonás (konszolidáció) folyamán biztosítani kell a jelentések egymás közötti összhangját. Valamennyi eurorendszer szerinti pénzügyi kimutatásnak hasonló alapon kell készülnie, ugyanazon összevonási (konszolidációs) módszerek és eljárások alkalmazásával.

(3)   Az eurorendszer szerinti összevont (konszolidált) mérleget az EKB készíti el. A mérleg készítése során szem előtt kell tartani az egységes számviteli elvek és technikák szükségességét, az eurorendszerbeli pénzügyi időszakok egységességének szükségességét, valamint az eurorendszerbeli ügyletekből és pozíciókból eredő összevonási (konszolidációs) kiigazításokat, továbbá figyelembe kell venni az eurorendszer összetételében bekövetkező változásokat.

(4)   Az egyes mérlegtételeket, az NKB-k és az EKB eurorendszerbeli mérlegeinek kivételével, összevonás céljából összesíteni kell.

(5)   Az összevonás (konszolidáció) folyamán az NKB-k és az EKB harmadik felekkel szemben fennálló mérlegeit bruttó alapon kell nyilvántartani.

(6)   Az NKB-k és az EKB eurorendszerbeli mérlegeit a IV. mellékletben leírtak szerint kell kimutatni az EKB és az NKB-k mérlegeiben.

VIII. FEJEZET

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

28. cikk

A szabályok továbbfejlesztése, alkalmazása és értelmezése

(1)   A KBER számvitellel és monetáris jövedelemmel foglalkozó bizottsága az Igazgatóság útján beszámol a Kormányzótanácsnak a KBER számviteli és pénzügyi beszámolási szabályainak fejlesztéséről, alkalmazásáról és végrehajtásáról.

(2)   Ezen iránymutatás értelmezése során figyelembe kell venni az előkészítő munkálatokat, az uniós jog által harmonizált számviteli elveket és az általánosan elfogadott számviteli elveket.

29. cikk

Átmeneti szabályok

(1)   Az NKB-k minden pénzügyi eszközt és forrást átértékelnek azon a napon, amikor az eurorendszer tagjaivá válnak. Az e nap előtt vagy e napon keletkezett nem realizált nyereséget külön kell választani az esetleg ezen időpont után keletkező nem realizált átértékelési nyereségtől, és annak az NKB-knál kell maradnia. Az NKB-k által az eurorendszerben történő részvétel kezdetétől a nyitó mérlegekben alkalmazott piaci árak és árfolyamok ezen NKB-k eszközei és forrásai átlagköltségének tekintendők.

(2)   Ajánlott, hogy az NKB-k eurorendszerbeli tagságát megelőzően vagy annak kezdetekor keletkezett nem realizált nyereség az átmeneti időszak alatt ne minősüljön feloszthatónak, és ilyen nyereség kizárólag az eurorendszerbe történő belépést követően létrejött ügyletek esetében legyen realizálható vagy felosztható.

(3)   Az NKB-kból az EKB-ba történő eszközátadás következtében a deviza-, arany-, valamint az egyéb árfolyamok különbözetei realizált nyereségnek, illetve veszteségnek minősülnek.

(4)   Ez a cikk nem érinti a KBER Alapokmányának 30. cikke szerint meghozott határozatokat.

30. cikk

Hatályon kívül helyezés

(1)   Az EKB/2010/20 iránymutatás 2016. december 31-től hatályát veszti.

(2)   A hatályon kívül helyezett iránymutatásra történő hivatkozásokat erre az iránymutatásra történő hivatkozásként kell értelmezni, a XI. mellékletben szereplő megfelelési táblázattal összhangban.

31. cikk

Hatálybalépés és végrehajtás

(1)   Ez az iránymutatás az azon tagállamok nemzeti központi bankjaival való közlése napján lép hatályba, amelyek pénzneme az euro.

(2)   Azon tagállamok nemzeti központi bankjainak, amelyek pénzneme az euro, ezen iránymutatásnak 2016. december 31-től kell megfelelniük

32. cikk

Címzettek

Ez az iránymutatás valamennyi eurorendszerbeli központi bankra alkalmazandó.

Kelt Frankfurt am Mainban, 2016. november 3-án.

az EKB Kormányzótanácsa részéről

az EKB elnöke

Mario DRAGHI

---

(1)  Az EKB/2010/20 iránymutatás (2010. november 11.) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és számviteli beszámoló jogi keretéről (HL L 35., 2011.2.9., 31. o.).

1

(2)  Az Európai Központi Bank EKB/2010/29 határozata (2010. december 13.) az eurobankjegyek kibocsátásáról (HL L 35., 2011.2.9., 26. o.).

2

(3)  Az Európai Parlament és a Tanács 575/2013/EU rendelete (2013. június 26.) a hitelintézetekre és befektetési vállalkozásokra vonatkozó prudenciális követelményekről és a 648/2012/EU rendelet módosításáról (HL L 176., 2013.6.27., 1. o.).

3

---

I. MELLÉKLET

EURORENDSZER SZERINTI PÉNZÜGYI KIMUTATÁSOK

| A beszámoló típusa | Belső/közzétett | A jogi követelmény forrása | A beszámoló célja |
| --- | --- | --- | --- |
| 1. | Eurorendszer szerinti napi pénzügyi kimutatás |

A beszámoló típusa

Belső/közzétett

A jogi követelmény forrása

A beszámoló célja

1.

Eurorendszer szerinti napi pénzügyi kimutatás

Belső

Nincs

Főként likviditáskezelés céljából, a KBER Alapokmánya 12.1. cikkének végrehajtására, A napi pénzügyi kimutatás adatainak egy része a monetáris jövedelem kiszámításához szükséges

| 2. | Összetevőire bontott heti pénzügyi kimutatás |
| --- | --- |

2.

Összetevőire bontott heti pénzügyi kimutatás

Belső

Nincs

Az eurorendszer szerinti összevont heti pénzügyi kimutatás elkészítésének alapja

| 3. | Eurorendszer szerinti összevont heti pénzügyi kimutatás |
| --- | --- |

3.

Eurorendszer szerinti összevont heti pénzügyi kimutatás

Közzétett

A KBER Alapokmányának 15.2. cikke

Összevont pénzügyi kimutatás monetáris és gazdasági elemzési célokra. Az eurorendszer szerinti összevont heti pénzügyi kimutatás a jelentés napján érvényes napi pénzügyi kimutatás alapján készül

| 4. | Az eurorendszer szerinti összetevőire bontott havi pénzügyi kimutatás |
| --- | --- |

4.

Az eurorendszer szerinti összetevőire bontott havi pénzügyi kimutatás

Közzétett

Nincs

Az eurorendszer elszámoltathatóságának és átláthatóságának erősítése az egyes eurorendszerbeli központi bankok eszközeire és forrásaira vonatkozó információkhoz való könnyű hozzáférés lehetővé tétele útján. Összehangolt módon történő információszolgáltatás az EKB egységes monetáris politikájának decentralizált végrehajtásáról, valamint az eurorendszerbeli központi bankok nem monetáris politikai pénzügyi tevékenységeiről.

| 5. | Eurorendszer szerinti havi és negyedévi pénzügyi információk |
| --- | --- |

5.

Eurorendszer szerinti havi és negyedévi pénzügyi információk

Közzétett és belső (1)

Statisztikai rendeletek, amelyek alapján az MPI-knek adatokat kell szolgáltatniuk

Statisztikai elemzés

| 6. | Eurorendszer szerinti összevont éves mérleg |
| --- | --- |

6.

Eurorendszer szerinti összevont éves mérleg

Közzétett

A KBER Alapokmányának 26.3. cikke

Összevont mérleg, elemzési és működtetési célokra

---

(1)  A havi adatok részét képezik az EU-n belüli monetáris pénzügyi intézmények (MPI-k) által szolgáltatandó, közzétett (összesített) statisztikai adatoknak. Ezenkívül a központi bankoknak, az MPI-khez hasonlóan, negyedévenként a havi adatok körében előírtaknál részletesebb információkat is szolgáltatniuk kell.

---

II. MELLÉKLET

FOGALOMTÁR

—   
  Amortizáció
  : az ázsió vagy diszázsió számlaegyenlegének vagy az eszközök értékének adott időszak alatti szisztematikus csökkentése.

—   
  Automatizált értékpapír-kölcsönzési program (ASPL)
  : valamely szakosodott intézmény, például a program résztvevői közötti értékpapír-kölcsönzést megszervező és kezelő bank által kínált program, repo- kombinált repo- és fordított repoügyletek vagy értékpapír-kölcsönzési ügyletek formájában. Ügynök kizárásával végrehajtott program esetében a programot kínáló szakosodott intézmény minősül a műveletben részt vevő végső ügyfélnek, míg ügynökalapú program esetében a programot kínáló szakosodott intézmény kizárólag ügynökként jár el, és a művelet végső ügyfele az a szervezet, amellyel az értékpapír-kölcsönzést valójában elvégzik.

—   
  Azonnali árfolyam
  : az az árfolyam, amelyen az ügylet teljesítésére az azonnali elszámolás napján sor kerül. A határidős devizaügyletek esetében az azonnali árfolyam a határidő lejárati napján érvényes árfolyam, a határidős árfolyam kiszámításának lehetővé tétele érdekében.

—   
  Azonnali elszámolás napja
  : az a nap, amelyen egy pénzügyi instrumentumra vonatkozó azonnali ügylet elszámolásra kerül az e pénzügyi instrumentumra vonatkozóan érvényes piaci szokásokkal összhangban.

—   
  Általánosan elfogadott számviteli alapelvek (GAAP)
  : számviteli alapelvek, standardok és eljárások közös készlete, amelyeket a jogi személyek a pénzügyi kimutatásaik elkészítéséhez használnak. A GAAP (szakpolitikai testületek által meghatározott) irányadó szabványok, valamint a számviteli információk rögzítésének és jelentésének általánosan elfogadott módjainak együttese.

—   
  Átértékelési számlák
  : olyan mérlegszámlák, amelyek egy eszköz vagy forrás kiigazított bekerülési költsége és egy meghatározott időszak végén fennálló piaci árfolyamának értékelése közötti különbözet nyilvántartására szolgálnak, amikor eszköz esetében az utóbbi magasabb, mint az előbbi, illetve forrás esetében az utóbbi alacsonyabb, mint az előbbi. Az átértékelési számlák tartalmazzák az árfolyamjegyzések és/vagy a piaci árfolyamok különbözeteit is.

—   
  Átlagköltség
  : a súlyozott átlagolási módszer, amelynek során minden egyes vétel költségét hozzá kell adni a meglévő könyv szerinti értékhez valamely devizapozíció, arany, követelés vagy tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum új súlyozott átlagköltsége kiszámítása céljából.

—   
  Ázsió
  : az értékpapír névértéke és árfolyama közötti különbözet, amikor az árfolyam magasabb a névértéknél.

—   
  Belső megtérülési ráta
  : azt a leszámítolási rátát jelenti, amelyen az értékpapír számviteli értéke megegyezik a jövőbeni cash flow jelenértékével.

—   
  Céltartalék
  : olyan összeg, amely a nyereség vagy veszteség összegének megállapítása előtt elkülönítésre kerül egyes olyan ismert vagy előre látható kötelezettségekre, illetve kockázatokra, amelyek költsége nem határozható meg pontosan (lásd: Tartalék). A jövőbeni kötelezettségekre és ráfordításokra képzett céltartalék nem használható fel eszközérték kiigazítására.

—   
  Devizaállomány
  : egy adott pénznemben fennálló nettó pozíció. E meghatározás alkalmazásában a különleges lehívási jog (SDR) külön pénznemnek tekintendő; a nettó SDR-pozíciók változását eredményező tranzakciók SDR-ben vagy olyan devizában denominált tranzakciók, amelyek devizakosara az SDR-kosár összetételével megegyező (az adott kosár meghatározása és súlyozása szerint).

—   
  Devizaárfolyam
  : egy adott deviza értéke másik devizára történő átváltás céljából.

—   
  Devizaswapügylet
  : azonnali vételi/eladási ügylet kötése egy pénznemre egy másik pénznem ellenében (rövid oldal), és egyidejűleg határidős eladási/vételi ügylet kötése azonos összegben ugyanarra a pénznemre a másik pénznem ellenében (hosszú oldal).

—   
  Diszkont
  : az értékpapír névértéke és árfolyama közötti különbözet, amikor az árfolyam alacsonyabb a névértéknél.

—   
  Diszkont értékpapír
  : olyan eszköz, amelyhez nem kamatozik, és amelynek megtérülése a tőke felértékelődéséből származik, mivel az eszköz kibocsátására, illetve megvásárlására annak nominálértéke/névértéke alatt kerül sor.

—   
  Előirányzott portfólió
  : a mérleg eszközoldalán ellentételként nyilvántartott, előirányzott befektetés, amely állhat hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokból, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokból, lekötött betétekből és folyószámlákból, részesedésekből, leányvállalatokba történő befektetésekből. Megegyezik a mérleg forrásoldalán valamely azonosítható tétellel, függetlenül a jogi, alapszabályon alapuló vagy egyéb korlátozásoktól.

—   
  Elszámolás
  : olyan eljárás, amely során két vagy több fél között fennálló, pénzeszközök vagy egyéb eszközök átadására vonatkozó kötelezettségek teljesítésére kerül sor. Az eurorendszeren belüli ügyletek esetében az elszámolás az eurorendszerbeli ügyletek során keletkező nettó egyenleg felszámolását jelenti, és eszközátadást tesz szükségessé.

—   
  Elszámolásközpontú megközelítés
  : olyan számviteli megközelítés, amelynek keretében az egyes számviteli események nyilvántartásba vételére az elszámolás napjával kerül sor.

—   
  Elszámolás napja
  : az a nap, amelyen az érték végső és visszavonhatatlan átadása elszámolásra kerül az elszámolást végző adott intézmény könyveiben. Időpontját tekintve az elszámolásra sor kerülhet azonnal (valós idejű elszámolás), aznap (nap végi elszámolás) vagy a kötelezettségvállalás napját követő, megállapodás szerinti napon.

—   
  Eszköz
  : a jelentést készítő jogi személy által ellenőrzött, múltbeli eseményekből származó vagyon, amelytől a jelentést készítő jogi személy jövőbeni gazdasági haszon elérését várja.

—   
  Értékvesztés
  : a visszanyerhető összegnek a nettó érték alá való csökkenése.

—   
  Érvényesítés
  : értékpapírok, kölcsönök vagy egyéb olyan eszközök tulajdonjogának megszerzése, amelyet a jelentést készítő jogi személy biztosítékként kapott az eredeti követelés végrehajtásának eszközeként.

—   
  Fedezés
  : az árak, kamatlábak vagy devizaárfolyamok kedvezőtlen változásai általános következményeinek mérséklése céljából a pénzügyi vagy egyéb eszközökhöz vagy kötelezettségekhez kapcsolódó kockázatok egymással való ellensúlyozásának folyamata.

—   
  Fordított repomegállapodás (passzív repo)
  : olyan szerződés, amelynek értelmében a készpénz birtokosa megállapodik valamely eszköz vételéről, és egyidejűleg megállapodik arról is, hogy felhívásra megállapodás szerinti áron, meghatározott idő múlva vagy rendkívüli, előre nem látott kiadás felmerülésekor újra eladja azt. A repoügylet során esetenként harmadik fél útján kerül sor a megállapodása (háromszereplős (triparty) repo).

—   
  Határidős devizaügylet
  : olyan szerződés, amelynek során a felek egy devizanemben kifejezett összegnek egy másik pénznem, általában hazai pénznem ellenében történő eladásáról állapodnak meg egy adott napon, és az összeget egy meghatározott későbbi, a szerződés napját követő két munkanapon túli napon kell rendelkezésre bocsátani, meghatározott áron. Ez a határidős devizaárfolyam az érvényes azonnali árfolyamot, plusz/mínusz a megállapodás szerinti ázsiót/diszázsiót tartalmazza.

—   
  Határidős értékpapírügyletek
  : olyan, tőzsdén kívüli szerződés, amelyben a felek a szerződés napján megállapodnak egy kamatozó pénzügyi instrumentum (általában kötvény vagy kötelezvény) meghatározott jövőbeni napon, meghatározott áron történő vételéről vagy eladásáról.

—   
  Határidős kamatláb-megállapodás
  : olyan szerződés, amelynek során két fél megállapodik egy kamatlábban, mely alapján egy meghatározott lejáratú eszmei betét után egy meghatározott jövőbeni napon kamatot kell fizetni. Az elszámolás napján az egyik fél kompenzációt fizet a másiknak a szerződés szerinti kamatláb és az elszámolás napján érvényes piaci kamatláb különbözetétől függően.

—   
  Határidős tőzsdei opciós ügylet
  : tőzsdei határidővel jegyzett opciós ügylet, amelynek esetében a változó letét naponta kerül kifizetésre vagy átadásra.

—   
  Határidős tőzsdei ügylet
  : tőzsdén jegyzett határidős ügylet. E szerződésben a felek a kötés napján megállapodnak egy mögöttes instrumentum jövőbeni napon, meghatározott áron történő vételéről, illetve eladásáról. Általában nem kerül sor az értékpapír tényleges leszállítására, mivel a szerződés általában a megállapodás szerinti lejárat előtt lezárásra kerül.

—   
  Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek
  : rendszeres nyíltpiaci műveletek, amelyeket az eurorendszer penziós ügyletek formájában végez, amelyek célja a pénzügyi szektor számára az irányadó refinanszírozási műveletek lejáratánál hosszabb lejáratú likviditás biztosítása.

—   
  Irányadó refinanszírozási művelet (MRO)
  : rendszeres nyíltpiaci művelet, amelyet az eurorendszer penziós ügylet formájában végez. Az irányadó refinanszírozási műveleteket heti standard tenderek útján végzik, és azok általában egy hetes futamidővel rendelkeznek.

—   
  Kamatswapügylet
  : szerződéses megállapodás arról, hogy a felek időszakos kamatfizetéseknek megfelelő pénzforgalmi csereügyletet bonyolítanak egymással, egyetlen vagy (keresztdevizás ügylet esetén) két különböző devizanemben.

—   
  Kiterjesztett letéti leltár program
  : az euroövezeten kívül egy kereskedelmi bank által kezelt letétet létrehozó program, amely bankban az eurorendszer számára eurobankjegyeket tartanak letétben az eurobankjegy-kínálat és -átvétel biztosítása érdekében.

—   
  Kompenzációs összeg
  : a monetáris jövedelem kiszámításának kiigazítása az (EU) 2016/2248 európai központi banki határozattal (EKB/2016/36) (1) összhangban.

—   
  Kötelezettség
  : a vállalkozás múltbeli eseményekből származó jelenlegi kötelezettségei, amelyek teljesítése várhatóan gazdasági hasznot megtestesítő vagyon kiáramlását eredményezi a vállalkozásnál.

—   
  Kötési árfolyam
  : opciós szerződésre vonatkozó meghatározott árfolyam, amelyen az opció gyakorolható.

—   
  Kötési nap (vagy ügylet napja)
  : az a nap, amikor az ügyletet megkötik.

—   
  Közgazdasági szempontú megközelítés
  : olyan számviteli szemlélet, amely szerint az ügyletet a kötés napjával vagy az ügylet napjával kell nyilvántartásba venni.

—   
  Központi szerződő fél
  : olyan jogi személy, amely az egy vagy több pénzügyi piacon kötött szerződésekben érintett szerződő felek között közvetít, azaz vevőként lép fel valamennyi eladóval szemben, illetve eladóként valamennyi vevővel szemben.

—   
  Lejárat napja
  : az a nap, amelyen a névérték/tőkeérték teljes összegében esedékes, és azt a tulajdonos részére ki kell fizetni.

—   
  Lejáratig tartott értékpapírok
  : rögzített vagy meghatározható kifizetésekkel és rögzített lejárattal rendelkező értékpapírok, amelyeket a jelentést készítő jogi személy a lejáratig szándékozik megtartani.

—   
  Lineáris módszer
  : egy adott időszak értékcsökkenésének időarányos meghatározása, amelynek során az eszköz becsült maradványértékkel csökkentett értéke elosztásra kerül az eszköz becsült hasznos élettartamával.

—   
  Második árfolyam-mechanizmus (ERM II)
  : az árfolyam-mechanizmus eljárásai a gazdasági és monetáris unió harmadik szakaszában.

—   
  Monetáris jövedelem
  : az NKB-knál a KBER monetáris politikai feladatának ellátása folytán felhalmozódó jövedelem. A monetáris jövedelmet összevonják, és az minden pénzügyi év végén felosztásra kerül az NKB-k között.

—   
  Nem realizált nyereség/veszteség
  : az eszközök kiigazított bekerülési költségéhez képest történő átértékeléséből eredő nyereség/veszteség.

—   
  Nemzetközi értékpapír-azonosító szám (ISIN)
  : a hatáskörrel rendelkező kibocsátó hatóság által kibocsátott szám.

—   
  Nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok
  : az Európai Unió által elfogadott nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok, nemzetközi számviteli standardok, valamint a kapcsolódó értelmezések, például az Értelmezési Állandó Bizottság és a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Értelmezési Bizottság általiak.

—   
  Nettó ár
  : az árengedmény és felhalmozódott kamat nélkül számított ügyleti ár, amely ugyanakkor magában foglalja az ár részét képező ügyleti költségeket.

—   
  Opció
  : olyan szerződés, amely a jogosult számára egy adott részvény, áru, pénznem, index vagy követelés meghatározott áron, meghatározott időtartam alatt vagy a lejárat napján történő vételét vagy eladását biztosítja.

—   
  Penziós ügylet
  : olyan ügylet, amikor a jelentést készítő jogi személy visszavásárlási megállapodás alapján eszközt vesz (fordított repo), elad (repo), vagy biztosíték ellenében hitelműveletet hajt végre.

—   
  Pénzügyi eszköz
  : olyan eszköz, amely lehet: a) készpénz; vagy b) szerződéses jog más vállalkozás által szolgáltatott készpénzre vagy egyéb pénzügyi instrumentumra; vagy c) szerződéses jog pénzügyi instrumentumok más vállalkozással potenciálisan kedvező feltételek mellett történő cseréjére; vagy d) egy másik vállalkozás által kibocsátott, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum.

—   
  Pénzügyi kötelezettség
  : jogi kötelezettség készpénz vagy egyéb pénzügyi instrumentum más vállalkozás részére történő szolgáltatására vagy pénzügyi instrumentumok más vállalkozással történő cseréjére potenciálisan kedvezőtlen feltételek mellett.

—   
  Piaci ár
  : arany, devizaeszköz vagy értékpapír szervezett piacon, például tőzsdén, vagy nem szervezett piacon, például tőzsdén kívül jegyzett árfolyama, általában felhalmozott kamat vagy kamatengedmény nélkül.

—   
  Piaci középár
  : az értékpapír vételi és eladási árfolyamának középértéke, amely elismert piacvezetőknek vagy tőzsdéknek a szokásos piaci nagyságrendnek megfelelő ügyletekre vonatkozó jegyzésein alapul, és amelyet a negyedévi átértékelési eljárásnál használnak fel.

—   
  Piaci középárfolyam
  : irányadó euro devizaárfolyam, amely általában a Központi Bankok Európai Rendszere (KBER) szerinti és azon kívüli központi bankok közötti rendszeres összehangolási eljáráson alapul, amelyre rendes körülmények között közép-európai idő szerint 14 óra 15 perckor kerül sor, és amelyet a negyedévi átértékelési eljárásnál használnak fel.

—   
  Realizált nyereség/veszteség
  : valamely mérlegtétel eladási ára és kiigazított beszerzési ára közötti különbözetből eredő nyereség/veszteség.

—   
  Repomegállapodás (repo)
  : a pénzkölcsönzés gazdasági céljára irányuló olyan megállapodás, amelynek keretében egy eszközt, általában rögzített kamatozású értékpapírt a tulajdonjog eladó részéről történő bármely fenntartása nélkül értékesítenek a vevőnek, míg az eladó egyidejűleg jogot szerez és kötelezettséget vállal arra, hogy adott áron, egy későbbi időpontban vagy kérésre egyenértékű eszközt vásároljon vissza.

—   
  Sürgősségi likviditási támogatás
  : Átmeneti likviditási problémákkal küzdő, fizetőképes pénzügyi intézménynek vagy fizetőképes pénzügyi intézmények csoportjának nyújtott támogatás. A sürgősségi likviditási támogatást az NKB-k nyújtják a Kormányzótanács hozzájárulásával.

—   
  Szintetikus instrumentum
  : olyan mesterségesen létrehozott pénzügyi instrumentum, amelyet kettő vagy annál több instrumentum kombinációjából állítanak össze azzal a céllal, hogy lemásolják egy másik pénzügyi instrumentum pénzáramlását és értékelési szerkezetét. Előállítása alapesetben pénzügyi közvetítők által történik.

—   
  TARGET2
  : a transzeurópai automatizált valós idejű bruttó elszámolási rendszer, az EKB/2012/27 iránymutatásban (2) meghatározottak szerint.

—   
  Tartalék
  : a felosztható nyereségből elkülönített olyan összeg, amelyet nem a fordulónapon ismert konkrét kötelezettség, előre nem látott kiadás vagy előre látható eszközérték-csökkenés fedezetére szánnak.

—   
  Tőkejegyzési kulcs
  : az egyes nemzeti központi bankoknak (NKB-k) az Európai Központi Bankban való százalékos részesedése.

—   
  Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok
  : osztalékjogosult értékpapírok, vagyis társasági részesedések és részvényalapba történő befektetést tanúsító értékpapírok.

—   
  Ügyleti ár
  : az az ár, amelyben a felek a szerződéskötéskor megállapodnak.

—   
  Ügyleti költség
  : olyan költségek, amelyekről megállapítható, hogy az adott ügylethez kapcsolódnak.

---

(1)  Az (EU) 2016/2248 határozat (2016. november 3.) azon tagállamok nemzeti központi bankjai monetáris jövedelmének felosztásáról, amelyeknek pénzneme az euro (EKB/2016/36) (lásd e Hivatalos Lap 26. oldalát).

(2)  Az EKB/2012/27 iránymutatás (2012. december 5.) a transzeurópai automatizált valós idejű bruttó elszámolású rendszerről (TARGET2) (HL L 30., 2013.1.30., 1. o.).

---

III. MELLÉKLET

A KÖZGAZDASÁGI SZEMPONTÚ MEGKÖZELÍTÉS LEÍRÁSA

(ideértve az 5. cikkben említett „hagyományos” és „alternatív” megközelítést)

1.   Az üzletkötés napjával történő elszámolás

| 1.1. | Az üzletkötés napjával történő elszámolás a „hagyományos megközelítés” vagy az „alternatív megközelítés” alkalmazásával végezhető. |
| --- | --- |

1.1.

| 1.2. | Az 5. cikk (1) bekezdésének a) pontja a „hagyományos megközelítésre” utal.






  1.2.1. | Az egyes ügyleteket az üzletkötés napjával mérlegen kívüli számlán kell nyilvántartásba venni.
  Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli könyvelési tételeket vissza kell vezetni, és az ügyleteket mérlegszámlán kell elkönyvelni. |
| --- | --- | --- |

1.2.

1.2.1.

Az egyes ügyleteket az üzletkötés napjával mérlegen kívüli számlán kell nyilvántartásba venni.

Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli könyvelési tételeket vissza kell vezetni, és az ügyleteket mérlegszámlán kell elkönyvelni.

| 1.2.2. | Az ügylet az üzletkötés napján hat ki a devizapozíciókra.
  Ennek következtében a nettó eladásból származó realizált nyereséget és veszteséget szintén a kötés napjával kell kiszámítani. A nettó devizavásárlások az adott devizaállomány átlagköltségére az üzletkötés napján hatnak ki. |
| --- | --- |

1.2.2.

Az ügylet az üzletkötés napján hat ki a devizapozíciókra.

Ennek következtében a nettó eladásból származó realizált nyereséget és veszteséget szintén a kötés napjával kell kiszámítani. A nettó devizavásárlások az adott devizaállomány átlagköltségére az üzletkötés napján hatnak ki.

| 1.3. | Az 5. cikk (1) bekezdésének b) pontja az „alternatív megközelítésre” utal.






  1.3.1. | Ellentétben a „hagyományos megközelítéssel”, a megkötött, de később teljesített ügyletek mérlegen kívüli tételként való könyvelése nem naponta történik. A realizált bevételek kimutatására és az új átlagköltség kiszámítására az elszámolás napján kerül sor (1). |
| --- | --- | --- |

1.3.

1.3.1.

Ellentétben a „hagyományos megközelítéssel”, a megkötött, de később teljesített ügyletek mérlegen kívüli tételként való könyvelése nem naponta történik. A realizált bevételek kimutatására és az új átlagköltség kiszámítására az elszámolás napján kerül sor (1).

| 1.3.2. | Egy adott évben megkötött olyan ügyletnél, amely csak egy azt követő évben jár le, a bevételek kimutatása a „hagyományos megközelítés” szerint történik. Ez azt jelenti, hogy az eladások realizált hatásai az eredménykimutatásra abban az évben hatnak ki, amelyben az ügyletről szóló megállapodást kötötték, és a vásárlások abban az évben módosítják az állomány átlagköltségét, amelyben az ügyletről szóló megállapodást kötötték. |
| --- | --- |

1.3.2.

Egy adott évben megkötött olyan ügyletnél, amely csak egy azt követő évben jár le, a bevételek kimutatása a „hagyományos megközelítés” szerint történik. Ez azt jelenti, hogy az eladások realizált hatásai az eredménykimutatásra abban az évben hatnak ki, amelyben az ügyletről szóló megállapodást kötötték, és a vásárlások abban az évben módosítják az állomány átlagköltségét, amelyben az ügyletről szóló megállapodást kötötték.

| 1.4. | A következő táblázat az egyes devizaeszközökre és értékpapírokra vonatkozóan kidolgozott két módszer fő jellemzőit mutatja be. |
| --- | --- |

1.4.

| AZ ÜZLETKÖTÉS NAPJÁVAL TÖRTÉNŐ ELSZÁMOLÁS |
| --- |
| „Hagyományos megközelítés” | „Alternatív megközelítés” |
| Azonnali devizaügyletek – kezelésük az év során |
| A devizavásárlást az üzletkötés napjával mérlegen kívüli tételként kell elkönyvelni, és az ügylet attól a naptól hat ki a devizapozíció átlagköltségére.
  Az eladásból származó nyereséget és veszteséget a kötés vagy az ügylet napjával kell realizáltnak tekinteni. Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni, és az ügyletet fel kell venni a mérlegbe. | A devizavásárlást az elszámolás napjával mérlegtételként kell elkönyvelni, és az ügylet attól a naptól hat ki a devizapozíció átlagköltségére.
  Az eladásból származó nyereséget és veszteséget az elszámolás napjával kell realizáltnak tekinteni. Az üzletkötés napjával nem kerül sor mérlegtétel felvételére. |
| Határidős devizaügyletek – kezelésük az év során |
| Ezeket az ügyleteket szintén az azonnali ügyletekkel kapcsolatban fentebb leírt módon kell kezelni, azaz nyilvántartásuk az ügylet azonnali árfolyamán történik. | A devizavásárlást az azonnali elszámolás napjával, mérlegen kívül kell elkönyvelni, és az ügylet attól a naptól, az ügylet azonnali elszámolási árfolyamán hat ki a devizapozíció átlagköltségére.
  A devizaeladást az azonnali elszámolás napjával, mérlegen kívül kell elkönyvelni. A nyereségeket és veszteségeket az azonnali elszámolás napjával kell realizáltnak tekinteni.
  Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni, és az ügyletet fel kell venni a mérlegbe.
  Az ügyletek időszak végi kezelését lásd alább. |
| Azonnali és határidős devizaügyletek, amelyek az egyik évben (első év) kezdődnek, míg az azonnali szállítás időpontja a következő évre (következő év) esik |
| Nincs szükség különleges szabályokra, mivel az ügyleteket az üzletkötés napjával kell elkönyvelni, továbbá a nyereségeket és veszteségeket is ugyanezzel a nappal kell elszámolni. | A „hagyományos módszer” szerint kezelendők (*1):






  — | A devizaeladást az első évben mérlegen kívül kell elkönyvelni annak érdekében, hogy abban a pénzügyi évben lehessen beszámolni a devizaügylet eredményeként realizált nyereségről/veszteségről, amelyben az ügyletről szóló megállapodást kötötték. |

AZ ÜZLETKÖTÉS NAPJÁVAL TÖRTÉNŐ ELSZÁMOLÁS

„Hagyományos megközelítés”

„Alternatív megközelítés”

Azonnali devizaügyletek – kezelésük az év során

A devizavásárlást az üzletkötés napjával mérlegen kívüli tételként kell elkönyvelni, és az ügylet attól a naptól hat ki a devizapozíció átlagköltségére.

Az eladásból származó nyereséget és veszteséget a kötés vagy az ügylet napjával kell realizáltnak tekinteni. Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni, és az ügyletet fel kell venni a mérlegbe.

A devizavásárlást az elszámolás napjával mérlegtételként kell elkönyvelni, és az ügylet attól a naptól hat ki a devizapozíció átlagköltségére.

Az eladásból származó nyereséget és veszteséget az elszámolás napjával kell realizáltnak tekinteni. Az üzletkötés napjával nem kerül sor mérlegtétel felvételére.

Határidős devizaügyletek – kezelésük az év során

Ezeket az ügyleteket szintén az azonnali ügyletekkel kapcsolatban fentebb leírt módon kell kezelni, azaz nyilvántartásuk az ügylet azonnali árfolyamán történik.

A devizavásárlást az azonnali elszámolás napjával, mérlegen kívül kell elkönyvelni, és az ügylet attól a naptól, az ügylet azonnali elszámolási árfolyamán hat ki a devizapozíció átlagköltségére.

A devizaeladást az azonnali elszámolás napjával, mérlegen kívül kell elkönyvelni. A nyereségeket és veszteségeket az azonnali elszámolás napjával kell realizáltnak tekinteni.

Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni, és az ügyletet fel kell venni a mérlegbe.

Az ügyletek időszak végi kezelését lásd alább.

Azonnali és határidős devizaügyletek, amelyek az egyik évben (első év) kezdődnek, míg az azonnali szállítás időpontja a következő évre (következő év) esik

Nincs szükség különleges szabályokra, mivel az ügyleteket az üzletkötés napjával kell elkönyvelni, továbbá a nyereségeket és veszteségeket is ugyanezzel a nappal kell elszámolni.

A „hagyományos módszer” szerint kezelendők (*1):

—

A devizaeladást az első évben mérlegen kívül kell elkönyvelni annak érdekében, hogy abban a pénzügyi évben lehessen beszámolni a devizaügylet eredményeként realizált nyereségről/veszteségről, amelyben az ügyletről szóló megállapodást kötötték.

| — | A devizavételt az első évben mérlegen kívül kell elkönyvelni, és az ügylet attól a naptól hat ki a devizapozíció átlagköltségére. |
| --- | --- |

—

A devizavételt az első évben mérlegen kívül kell elkönyvelni, és az ügylet attól a naptól hat ki a devizapozíció átlagköltségére.

| — | Az egyes devizaállományok év végi átértékelése során figyelembe kell venni azokat a nettó vételeket/eladásokat, amelyek azonnali elszámolási napja a következő pénzügyi évre esik. |
| --- | --- |

—

Az egyes devizaállományok év végi átértékelése során figyelembe kell venni azokat a nettó vételeket/eladásokat, amelyek azonnali elszámolási napja a következő pénzügyi évre esik.

Értékpapírügyletek – kezelésük az év során

A vásárlásokat és eladásokat az üzletkötés napjával kell elszámolni mérlegen kívül. A nyereségeket és veszteségeket is ugyanezzel a nappal kell elszámolni. Az elszámolás napjával a mérlegen kívüli tételeket vissza kell vezetni, és az ügyletet fel kell venni a mérlegbe, vagyis az ilyen ügyleteket az azonnali devizaügyletekhez hasonlóan kell kezelni.

Minden egyes ügyletet az elszámolás napjával kell nyilvántartásba venni; azonban lásd az alábbi, az időszak végére vonatkozó kezelési módot. Ennek következtében az ügyletnek vétel esetén az átlagköltségre, illetve eladás esetén a nyereségre/veszteségre gyakorolt hatását az elszámolás napjával kell elszámolni.

Értékpapírügyletek, amelyek az egyik évben (első év) kezdődnek, míg az azonnali szállítás időpontja a következő évre (következő év) esik

Nincs szükség különleges kezelési módra, mivel az ügyletet és következményeit az üzletkötés napjával már elkönyvelték.

A realizált nyereséget és veszteséget az első évben, a pénzügyi év végén kell megállapítani (azaz ugyanúgy, mint az azonnali devizaügyletnél), és a vételt számításba kell venni az év végi átértékelés során (*1).

2.   A felhalmozódott kamat napi könyvelése, beleértve az ázsiót vagy diszázsiót is

| 2.1. | A devizában denominált pénzügyi instrumentumokkal kapcsolatosan felhalmozódott kamat, ázsió vagy diszázsió naponta kerül kiszámításra és elkönyvelésre, függetlenül a tényleges pénzforgalomtól. Ez azt jelenti, hogy a devizapozícióra akkor hat ki, ha a felhalmozódott kamat elkönyvelésre került, ellentétben azzal a gyakorlattal, amikor csak a kamat kifizetésekor (2). |
| --- | --- |

2.1.

| 2.2. | A kamatszelvényenkénti időbeli elhatárolások és az ázsió vagy diszázsió amortizációja az értékpapír-vásárlás elszámolási napjától az eladás elszámolási napjáig, vagy a szerződés szerinti lejárat napjáig kerül kiszámításra és elkönyvelésre. |
| --- | --- |

2.2.

| 2.3. | Az alábbi táblázat az időbeli elhatárolások – például fizetendő kamat és az értékcsökkentéssel csökkentett ázsió/diszázsió – devizaállományra gyakorolt hatásának napi könyvelési módját vázolja fel:

  A felhalmozódott kamat napi könyvelése a közgazdasági szempontú megközelítés részeként

  A devizában denominált instrumentumokkal kapcsolatos időbeli elhatárolás kiszámítására és elkönyvelésére naponta kerül sor, a nyilvántartásba vétel napján érvényes devizaárfolyamon.

  A devizaállományra gyakorolt hatás

  Az időbeli elhatárolások könyvelésük időpontjában hatnak ki a devizapozícióra, és visszavezetésükre később sem kerül sor. Az időbeli elhatárolást akkor kell törölni, amikor a készpénz ténylegesen befolyik, illetve kifizetésre kerül. Ezért az elszámolás napján a devizapozíció nem változik, mivel az időbeli elhatárolás már be van számítva az időszakosan átértékelt devizapozícióba. |
| --- | --- |

2.3.

A felhalmozódott kamat napi könyvelése a közgazdasági szempontú megközelítés részeként

A devizában denominált instrumentumokkal kapcsolatos időbeli elhatárolás kiszámítására és elkönyvelésére naponta kerül sor, a nyilvántartásba vétel napján érvényes devizaárfolyamon.

A devizaállományra gyakorolt hatás

Az időbeli elhatárolások könyvelésük időpontjában hatnak ki a devizapozícióra, és visszavezetésükre később sem kerül sor. Az időbeli elhatárolást akkor kell törölni, amikor a készpénz ténylegesen befolyik, illetve kifizetésre kerül. Ezért az elszámolás napján a devizapozíció nem változik, mivel az időbeli elhatárolás már be van számítva az időszakosan átértékelt devizapozícióba.

---

(1)  Határidős devizaügylet során a devizaállomány az azonnali elszámolás napján változik, azaz általában 2 nappal az üzletkötés napját követően.

(*1)  A lényegesség elve alkalmazható, ha az ilyen ügyletek nem hatnak ki lényegesen a devizapozícióra és/vagy az eredménykimutatásra.

(2)  2 Az időbeli elhatárolások elszámolására vonatkozóan két lehetséges megközelítés került meghatározásra. Az első megközelítés a „naptári nap szerinti megközelítés”, amely szerint az időbeli elhatárolások minden egyes naptári napon nyilvántartásba vételre kerülnek, függetlenül attól, hogy az adott nap hétvégére esik, bankszüneti nap vagy munkanap. A második megközelítés a „munkanap szerinti megközelítés”, amely alapján az időbeli elhatárolások kizárólag munkanapokon kerülnek elkönyvelésre. Egyik megközelítés sem élvez elsőbbséget. Ha azonban az év utolsó napja nem munkanap, az időbeli elhatárolás kiszámításakor mindkét megközelítés szerint figyelembe kell venni.

---

IV. MELLÉKLET

A MÉRLEG TARTALMA ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK SZABÁLYAI
   (1)

ESZKÖZÖK

| Mérlegtétel (2) | A mérlegtételek tartalmának osztályozása | Az értékelés elve | Hatály (3) |
| --- | --- | --- | --- |
| 1 | 1 | Arany és aranykövetelések | Fizikailag létező arany (például rudak, érmék, lemezek, rögök) raktáron vagy „leszállítás alatt”. Aranykövetelések, mint például a látra szóló aranyszámlák, lekötött betétek, valamint a következő ügyletekből származó aranykövetelések: a) felértékelési és leértékelési ügyletek; valamint b) az arany helyével és tisztaságával kapcsolatos swapügyletek, amikor a kiadás és az átvétel között egy munkanapnál hosszabb idő telik el | Piaci érték | Kötelező |
| 2 | 2 | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések | Euroövezeten kívül rezidens szerződő felekkel szembeni, devizában denominált követelések, beleértve a nemzetközi és a nemzetek feletti szervezeteket és az euroövezeten kívüli központi bankokat | | |
| 2.1 | 2.1 | Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben | a) | A tartalékkvótán belüli lehívási jogok (nettó)

  A nemzeti kvóta, csökkentve az IMF rendelkezésére álló euroegyenleggel. Az IMF 2. számú számlája (euroszámla az igazgatási költségekre) beszámítható ebbe a tételbe vagy az „Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek” közé |

Mérlegtétel (2)

A mérlegtételek tartalmának osztályozása

Az értékelés elve

Hatály (3)

1

1

Arany és aranykövetelések

Fizikailag létező arany (például rudak, érmék, lemezek, rögök) raktáron vagy „leszállítás alatt”. Aranykövetelések, mint például a látra szóló aranyszámlák, lekötött betétek, valamint a következő ügyletekből származó aranykövetelések: a) felértékelési és leértékelési ügyletek; valamint b) az arany helyével és tisztaságával kapcsolatos swapügyletek, amikor a kiadás és az átvétel között egy munkanapnál hosszabb idő telik el

Piaci érték

Kötelező

2

2

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

Euroövezeten kívül rezidens szerződő felekkel szembeni, devizában denominált követelések, beleértve a nemzetközi és a nemzetek feletti szervezeteket és az euroövezeten kívüli központi bankokat

2.1

2.1

Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

a)

A nemzeti kvóta, csökkentve az IMF rendelkezésére álló euroegyenleggel. Az IMF 2. számú számlája (euroszámla az igazgatási költségekre) beszámítható ebbe a tételbe vagy az „Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek” közé

| a) | A tartalékkvótán belüli lehívási jogok (nettó)

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

a)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

| b) | Különleges lehívási jogok (SDR)

  SDR-ek állományai (bruttó) |
| --- | --- |

b)

SDR-ek állományai (bruttó)

| b) | SDR-ek

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

b)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

| c) | Egyéb követelések

  Általános hitelmegállapodások, különleges kölcsönnyújtási megállapodás alapján felvett kölcsönök, betétek az IMF kezelésében lévő alapoknak |
| --- | --- |

c)

Általános hitelmegállapodások, különleges kölcsönnyújtási megállapodás alapján felvett kölcsönök, betétek az IMF kezelésében lévő alapoknak

| c) | Egyéb követelések

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

c)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

2.2

2.2

Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

| a) | Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett számlakövetelések

  Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, fordított repoügyletek |
| --- | --- |

a)

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, fordított repoügyletek

| a) | Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló számlakövetelések

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

a)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

| b) | Az euroövezeten kívüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések

  A devizatartalék részeként tartott, euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum |
| --- | --- |

b)

A devizatartalék részeként tartott, euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum

| b) | i. | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

b)

i.

Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| ii. | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| iii. | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

iii.

Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| iv. | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva |
| --- | --- |

iv.

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

Kötelező

| c) | Az euroövezeten kívüli felekkel szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett külső hitelek (betétek) |
| --- | --- |

c)

| c) | Külső hitelek

  Betétek névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

c)

Betétek névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

| d) | Egyéb külső eszközök

  Euroövezeten kívüli bankjegyek és érmék |
| --- | --- |

d)

Euroövezeten kívüli bankjegyek és érmék

| d) | Egyéb külső eszközök

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

d)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

3

3

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

| a) | Az euroövezeten belüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések

  A devizatartalék részeként tartott, euroövezeti rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum |
| --- | --- |

a)

A devizatartalék részeként tartott, euroövezeti rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum

| a) | i. | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

a)

i.

Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| ii. | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| iii. | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

iii.

Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| iv. | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva |
| --- | --- |

iv.

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

Kötelező

| b) | Az euroövezeti rezidensekkel szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett egyéb követelések

  Hitelek, betétek, fordított repoügyletek, vegyes kölcsönnyújtás |
| --- | --- |

b)

Hitelek, betétek, fordított repoügyletek, vegyes kölcsönnyújtás

| b) | Egyéb követelések

  Betétek és egyéb kölcsönnyújtás névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva |
| --- | --- |

b)

Betétek és egyéb kölcsönnyújtás névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

4

4

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

4.1

4.1

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek

| a) | Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett számlakövetelések

  Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek. Az euróban denominált értékpapírok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek |
| --- | --- |

a)

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek. Az euróban denominált értékpapírok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek

| a) | Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló számlakövetelések

  Névérték |
| --- | --- |

a)

Névérték

Kötelező

| b) | Az euroövezeten kívüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések

  Euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott minden tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum, kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír |
| --- | --- |

b)

Euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott minden tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum, kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír

| b) | i. | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

b)

i.

Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| ii. | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| iii. | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

iii.

Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| iv. | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron |
| --- | --- |

iv.

Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

Piaci áron

Kötelező

| c) | Az euroövezeten kívüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett hitelek |
| --- | --- |

c)

| c) | Euroövezeten kívüli felek részére nyújtott hitelek

  Betétek névértéken |
| --- | --- |

c)

Betétek névértéken

Kötelező

| d) | Az euroövezeten kívüli felek által kibocsátott, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” és a 7.1. „Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok” eszköztételben fel nem tüntetett értékpapírok

  Nemzetek feletti vagy nemzetközi szervezetek, például az Európai Beruházási Bank által kibocsátott és nem monetáris politikai célokból vásárolt értékpapírok, függetlenül a földrajzi helytől |
| --- | --- |

d)

Nemzetek feletti vagy nemzetközi szervezetek, például az Európai Beruházási Bank által kibocsátott és nem monetáris politikai célokból vásárolt értékpapírok, függetlenül a földrajzi helytől

| d) | i. | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

d)

i.

Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| ii. | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| iii. | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

iii.

Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

4.2

4.2

A második árfolyam-mechanizmus (ERM II) alapján nyújtott hitelből származó követelések

Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelnyújtás

Névérték

Kötelező

5

5

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére

Az 5.1-től 5.5-ig felsorolt tételek: az Európai Központi Bank (EU) 2015/510 iránymutatásában (EKB/2014/60) (4) meghatározott, megfelelő monetáris politikai eszközöknek megfelelő ügyletek

5.1

5.1

Irányadó refinanszírozási műveletek

Rendszeres likviditásbővítő penziós ügyletek, heti gyakorisággal és általában egyheti lejárattal

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kötelező

5.2

5.2

Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek

Rendszeres likviditásbővítő penziós ügyletek, általában havi gyakorisággal és az irányadó refinanszírozási műveletekénél hosszabb lejárattal

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kötelező

5.3

5.3

Finomhangoló penziós műveletek

Eseti alapon finomhangolás céljából végrehajtott penziós ügyletek

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kötelező

5.4

5.4

Strukturális penziós műveletek

Az eurorendszer pénzügyi szektorral szembeni strukturális pozíciójának kiigazítása céljából végrehajtott penziós ügyletek

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kötelező

5.5

5.5

Aktív oldali rendelkezésre állás

Egynapos likviditási lehetőség előre meghatározott kamatlábbal, elfogadható eszközök ellenében (jegybanki rendelkezésre állás)

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kötelező

5.6

5.6

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

Hitelintézeteknek nyújtott kiegészítő hitel, amely ugyanezen hitelintézetek által más hitellel kapcsolatban benyújtott fedezeti eszközök értéknövekedéséből ered

Névértéken vagy bekerülési értéken

Kötelező

6

6

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, a 7. „Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai” eszköztételben szereplő értékpapír-állományok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek, beleértve az euroövezeten belüli korábbi devizatartalékok átalakításából eredő ügyleteket és egyéb követeléseket. Euroövezeti, nem hazai hitelintézeteknél vezetett levelezőbanki számlák. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb követelések és műveletek, beleértve a rendkívüli likviditási támogatást. A nemzeti központi bank (NKB) által az eurorendszerhez történő csatlakozás előtt megkezdett monetáris politikai műveletekből származó követelések

Névértéken vagy bekerülési értéken

Kötelező

7

7

Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

7.1

7.1

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok (beleértve a nemzetek feletti vagy nemzetközi szervezetek, vagy multilaterális fejlesztési bankok által kibocsátott, monetáris politikai célokból tartott értékpapírokat, függetlenül a szervezet földrajzi helyétől). Finomhangolás céljából vásárolt európai központi banki (EKB) kötvények

| a) | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Monetáris politikai megfontolásoktól függően az alábbiak szerint elszámolva:






  i. | Piaci áron

  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- | --- |

a)

Monetáris politikai megfontolásoktól függően az alábbiak szerint elszámolva:

i.

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

| ii. | Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken (bekerülési értéken, amikor az értékvesztést a céltartalék fedezi a 13. b) „Céltartalékok” tételben a forrásoldalon)

  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

ii.

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken (bekerülési értéken, amikor az értékvesztést a céltartalék fedezi a 13. b) „Céltartalékok” tételben a forrásoldalon)

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| b) | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

b)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

7.2

7.2

Egyéb értékpapírok

A 7.1. „Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok” és a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett értékpapírok; euróban denominált kötelezvények, kötvények, váltók, kamatszelvény nélküli kötvények, közvetlenül tartott pénzpiaci papírok, beleértve a Gazdasági és Monetáris Unió (EMU) előtti időszakból származó állampapírokat. Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

| a) | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

a)

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| b) | Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

b)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| c) | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

c)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

| d) | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron |
| --- | --- |

d)

Piaci áron

Kötelező

8

8

Euróban denominált államháztartási adósság

Az EMU előtti időszakból származó, állammal szembeni követelések (nem forgalomképes értékpapírok, hitelek)

Betétek/hitelek névértéken, a nem forgalomképes értékpapírok bekerülési értéken

Kötelező

—

9

Eurorendszeren belüli követelések+)

—

9.1

Részesedés az EKB-ban+)

Csak NKB-mérlegtétel

Az egyes NKB-k részesedései az EKB-ban a Szerződés és a megfelelő tőkejegyzési kulcs szerint, valamint a KBER Alapokmánya 48.2. cikkének megfelelő hozzájárulások mértékében

Bekerülési értéken

Kötelező

—

9.2

A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő követelések+)

Csak NKB-mérlegtétel

Euróban denominált követelések az EKB-val szemben, a devizatartalékoknak a KBER Alapokmányának 30. cikke szerinti kezdeti (és kiegészítő) átadásából eredően

Névérték

Kötelező

—

9.3

EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos követelések+)

Csak EKB-mérlegtétel

Az EKB kötvényeinek kibocsátásából eredő, az NKB-kkal szemben fennálló eurorendszeren belüli követelések

Bekerülési értéken

Kötelező

—

9.4

Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos nettó követelések+)
   (*1)

Az NKB-k esetében: a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásával kapcsolatos nettó követelés (beleértve az EKB bankjegykibocsátásával kapcsolatos eurorendszerbeli egyenleget), a kompenzációs összeg és az annak ellentételeként szolgáló könyvelési tétel, az (EU) 2016/2248 határozatban (EKB/2016/36) (5) meghatározottak szerint

Az EKB esetében: az EKB bankjegykibocsátásához kapcsolódó követelések, az EKB/2010/29 határozatnak megfelelően

Névérték

Kötelező

—

9.5

Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)+)

Az alábbi altételek nettó pozíciója:

| a) | az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó követelések, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege – lásd még a 10.4. „Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)” tételt a forrásoldalon |
| --- | --- |

a)

az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó követelések, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege – lásd még a 10.4. „Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)” tételt a forrásoldalon

| a) | Névérték |
| --- | --- |

a)

Névérték

Kötelező

| b) | az összevonásra és az újrafelosztásra kerülő monetáris jövedelem közötti különbözetből eredő követelések. Kizárólag a monetáris jövedelmek év végi elkönyvelése és a minden év januárjának utolsó munkanapján esedékes elszámolása közötti időszakra vonatkozik |
| --- | --- |

b)

az összevonásra és az újrafelosztásra kerülő monetáris jövedelem közötti különbözetből eredő követelések. Kizárólag a monetáris jövedelmek év végi elkönyvelése és a minden év januárjának utolsó munkanapján esedékes elszámolása közötti időszakra vonatkozik

| b) | Névérték |
| --- | --- |

b)

Névérték

Kötelező

| c) | egyéb, esetlegesen felmerülő, eurorendszeren belüli, euróban denominált követelések, beleértve az EKB bevételének NKB-k számára való év közbeni felosztását (*1) |
| --- | --- |

c)

egyéb, esetlegesen felmerülő, eurorendszeren belüli, euróban denominált követelések, beleértve az EKB bevételének NKB-k számára való év közbeni felosztását (*1)

| c) | Névérték |
| --- | --- |

c)

Névérték

Kötelező

9

10

Elszámolás alatti tételek

Elszámolási számlaegyenlegek (követelések), beleértve a fizetésre bemutatott csekkek elszámolásával kapcsolatos időeltolódást

Névérték

Kötelező

9

11

Egyéb eszközök

9

11.1

Euroövezetbeli érmék

Euroérmék, ha nem NKB a törvényes kibocsátó

Névérték

Kötelező

9

11.2

Tárgyi eszközök és immateriális eszközök

Földterület és épületek, bútor és berendezés (beleértve a számítástechnikai eszközöket), szoftver

Értékcsökkenéssel csökkentett bekerülési értéken

Az értékcsökkenési leírás kulcsa:

| — | számítógépek és az azokhoz tartozó hardver/szoftver, továbbá gépjárművek: 4 év |
| --- | --- |

—

számítógépek és az azokhoz tartozó hardver/szoftver, továbbá gépjárművek: 4 év

| — | berendezések, bútorok és üzemi felszerelések az épületen belül: 10 év |
| --- | --- |

—

berendezések, bútorok és üzemi felszerelések az épületen belül: 10 év

| — | épület és tőkésített főbb felújítási költségek: 25 év |
| --- | --- |

—

épület és tőkésített főbb felújítási költségek: 25 év

A kiadások tőkésítése: értékhatár alapján (héa nélkül számított 10 000 euro alatti összeg esetén: nincs tőkésítés)

Ajánlott

9

11.3

Egyéb pénzügyi eszközök

| — | Részesedések és leányvállalatokba történő befektetések; stratégiai/politikai célokból tartott tulajdoni részesedések |
| --- | --- |

—

Részesedések és leányvállalatokba történő befektetések; stratégiai/politikai célokból tartott tulajdoni részesedések

| — | Az előirányzott portfólió részeként tartott értékpapírok, beleértve a tulajdoni részesedéseket és más pénzügyi eszközöket, valamint számlaegyenlegeket (például lekötött betétek és folyószámlák) |
| --- | --- |

—

Az előirányzott portfólió részeként tartott értékpapírok, beleértve a tulajdoni részesedéseket és más pénzügyi eszközöket, valamint számlaegyenlegeket (például lekötött betétek és folyószámlák)

| — | Fordított repoügyletek hitelintézetekkel az ebben a tételben szereplő értékpapír-portfólió kezelésére |
| --- | --- |

—

Fordított repoügyletek hitelintézetekkel az ebben a tételben szereplő értékpapír-portfólió kezelésére

| a) | Tulajdoni részesedést megtestesítő forgalomképes instrumentumok

  Piaci áron |
| --- | --- |

a)

Piaci áron

Ajánlott

| b) | Részesedések és nem likvid tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, és minden más, tartós befektetésként tartott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken |
| --- | --- |

b)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Ajánlott

| c) | Befektetések leányvállalatokba vagy jelentős érdekeltségek

  Nettó eszközértéken |
| --- | --- |

c)

Nettó eszközértéken

Ajánlott

| d) | Forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével

  Piaci áron
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

d)

Piaci áron

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Ajánlott

| e) | Lejáratig tartottként besorolt, vagy tartós befektetésként tartott forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

e)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Ajánlott

| f) | Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

  Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken
  Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell |
| --- | --- |

f)

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Ajánlott

| g) | Bankokkal szembeni egyenlegek és hitelek

  Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha az egyenleg vagy betét külföldi fizetőeszközben denominált |
| --- | --- |

g)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha az egyenleg vagy betét külföldi fizetőeszközben denominált

Ajánlott

9

11.4

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

Határidős devizaügyletek, devizaswapügyletek, kamatlábswapügyletek (kivéve, ha azokhoz napi változó letét kapcsolódik), határidős kamatláb-megállapodások, határidős értékpapírügyletek, azonnali devizaügyletek értékelési eredményei a kötési nap és az elszámolási nap között

A határidős és az azonnali ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon

Kötelező

9

11.5

Aktív időbeli elhatárolások és előre fizetett költségek

Bevétel, amely nem a tárgyidőszakban esedékes, de arra vonatkozik. Aktív időbeli elhatárolások és kifizetett felhalmozódott kamatok, azaz az értékpapírral megvásárolt, felhalmozott kamat

Névértéken; a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

Kötelező

9

11.6

Vegyes tételek

| a) | Előlegek, kölcsönök, egyéb kisebb tételek. Hitelek kezelése megbízásos alapon. Nemzeti euroövezeti pénznemekben denominált érmék. Folyó kiadások (nettó felhalmozott veszteség), az előző évi veszteség elhatárolás előtt. |
| --- | --- |

a)

Előlegek, kölcsönök, egyéb kisebb tételek. Hitelek kezelése megbízásos alapon. Nemzeti euroövezeti pénznemekben denominált érmék. Folyó kiadások (nettó felhalmozott veszteség), az előző évi veszteség elhatárolás előtt.

| a) | Névértéken vagy bekerülési értéken |
| --- | --- |

a)

Névértéken vagy bekerülési értéken

Ajánlott

| b) | Függő átértékelési számlák (csak év közben mérlegtétel: év közben történő átértékelések napjával elszámolt nem realizált veszteségek, amelyeket nem fedeznek a megfelelő újraértékelési számlák az „Átértékelési számlák” tételben a forrásoldalon). |
| --- | --- |

b)

Függő átértékelési számlák (csak év közben mérlegtétel: év közben történő átértékelések napjával elszámolt nem realizált veszteségek, amelyeket nem fedeznek a megfelelő újraértékelési számlák az „Átértékelési számlák” tételben a forrásoldalon).

| b) | Az átlagköltség és a piaci érték közötti átértékelési különbözet, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani |
| --- | --- |

b)

Az átlagköltség és a piaci érték közötti átértékelési különbözet, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

Kötelező

| c) | Ügyfelek aranybetéteivel kapcsolatos befektetések |
| --- | --- |

c)

Ügyfelek aranybetéteivel kapcsolatos befektetések

| c) | Piaci érték |
| --- | --- |

c)

Piaci érték

Kötelező

| d) | Nyugdíjpénztárak nettó eszközei. |
| --- | --- |

d)

Nyugdíjpénztárak nettó eszközei.

| d) | A 28. cikk (2) bekezdésének megfelelően |
| --- | --- |

d)

A 28. cikk (2) bekezdésének megfelelően

Ajánlott

| e) | Az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer szerződő feleinek nemteljesítéséből származó, fennálló követelések. |
| --- | --- |

e)

Az eurorendszer hitelműveleteivel összefüggésben az eurorendszer szerződő feleinek nemteljesítéséből származó, fennálló követelések.

| e) | Névértéken/megtérítési értéken (a veszteségek elszámolása előtt/után) |
| --- | --- |

e)

Névértéken/megtérítési értéken (a veszteségek elszámolása előtt/után)

Kötelező

| f) | Az eurorendszer nemteljesítő szerződő felei által biztosított fedezet végrehajtásával összefüggésben érvényesített és/vagy megszerzett eszközök vagy követelések (harmadik felekkel szemben) |
| --- | --- |

f)

Az eurorendszer nemteljesítő szerződő felei által biztosított fedezet végrehajtásával összefüggésben érvényesített és/vagy megszerzett eszközök vagy követelések (harmadik felekkel szemben)

| f) | Bekerülési értéken (devizapiaci árfolyamon átszámítva a megszerzés időpontjában, amennyiben a pénzügyi eszközök külföldi fizetőeszközben denomináltak) |
| --- | --- |

f)

Bekerülési értéken (devizapiaci árfolyamon átszámítva a megszerzés időpontjában, amennyiben a pénzügyi eszközök külföldi fizetőeszközben denomináltak)

Kötelező

—

12

Mérleg szerinti tárgyévi veszteség

Névérték

Kötelező

FORRÁSOK

| Mérlegtétel (6) | A mérlegtételek tartalmának osztályozása | Az értékelés elve | Hatály (7) |
| --- | --- | --- | --- |
| 1 | 1 | Forgalomban lévő bankjegyek
   (*2) | a) | Eurobankjegyek, növelve/csökkentve a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásával kapcsolatos kiigazításokkal, összhangban az (EU) 2016/2248 határozattal (EKB/2016/36) és az EKB/2010/29 határozattal |

Mérlegtétel (6)

A mérlegtételek tartalmának osztályozása

Az értékelés elve

Hatály (7)

1

1

Forgalomban lévő bankjegyek
   (*2)

a)

Eurobankjegyek, növelve/csökkentve a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásával kapcsolatos kiigazításokkal, összhangban az (EU) 2016/2248 határozattal (EKB/2016/36) és az EKB/2010/29 határozattal

| a) | Névérték |
| --- | --- |

a)

Névérték

Kötelező

| b) | Nemzeti euroövezeti pénznemekben denominált bankjegyek a készpénzcsere évében |
| --- | --- |

b)

Nemzeti euroövezeti pénznemekben denominált bankjegyek a készpénzcsere évében

| b) | Névérték |
| --- | --- |

b)

Névérték

Kötelező

2

2

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben

A 2.1., 2.2., 2.3. és 2.5. tételek: eurobetétek az (EU) 2015/510 iránymutatásban (EKB/2014/60) leírtaknak megfelelően

2.1

2.1

Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

Olyan hitelintézetek euroszámlái, amelyek szerepelnek a KBER Alapokmányával összhangban tartalékképzésre kötelezett pénzügyi intézmények felsorolásában. Ez a tétel elsősorban a kötelező tartalékok könyvelésére szolgáló számlákat tartalmazza

Névérték

Kötelező

2.2

2.2

Betéti rendelkezésre állás

Egynapos, látra szóló betétek, előre meghatározott kamatlábbal (jegybanki rendelkezésre állás)

Névérték

Kötelező

2.3

2.3

Lekötött betétek

Betétgyűjtés a finomhangoló műveletekkel összefüggő likviditásszűkítés céljából

Névérték

Kötelező

2.4

2.4

Finomhangoló penziós műveletek

Monetáris politikával kapcsolatos ügyletek likviditásszűkítés céljából

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kötelező

2.5

2.5

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

Hitelintézetek betétei, amelyek az ugyanezen hitelintézeteknek nyújtott hitelekkel kapcsolatos fedezeti eszközök értékének csökkenéséből erednek

Névérték

Kötelező

3

3

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek a 7. „Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb műveletek. A hitelintézetek folyószámláitól eltérő egyéb számlái. A központi bank által az eurorendszerhez történő csatlakozását megelőzően kezdeményezett monetáris politikai műveletekből eredő kötelezettségek/betétek

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kötelező

4

4

Kibocsátott kötvények

Csak EKB-mérlegtétel – az NKB-k esetében átmeneti mérlegtétel.

Az (EU) 2015/510 iránymutatásban (EKB/2014/60) leírtaknak megfelelő kötvények. Likviditásszűkítés céljából kibocsátott diszkont értékpapírok

Bekerülési értéken

Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

Kötelező

5

5

Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

5.1

5.1

Államháztartás

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek

Névérték

Kötelező

5.2

5.2

Egyéb kötelezettségek

Alkalmazottak, vállalatok és ügyfelek folyószámlái, beleértve azokat a pénzügyi intézményeket, amelyek mentesek a tartalékképzési kötelezettség alól (lásd a 2.1. „Folyószámlák” tételt a forrásoldalon); lekötött betétek, látra szóló betétek

Névérték

Kötelező

6

6

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

Más bankok, központi bankok, nemzetközi/nemzetek feletti szervezetek (beleértve az Európai Bizottságot) folyószámlái, lekötött betétei, látra szóló betétei (beleértve a fizetés céljából fenntartott számlákat és a tartalékkezelés céljából fenntartott számlákat); egyéb betétesek folyószámlái. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek euróban denominált értékpapírok kezelése céljából.

Az eurót be nem vezetett tagállamok központi bankjai TARGET2 számláinak egyenlege

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kötelező

7

7

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

Folyószámlák, repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

8

8

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.1

8.1

Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

Folyószámlák. Repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

8.2

8.2

Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelfelvétel

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

9

9

Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

SDR-ben denominált tétel, amely az adott ország/NKB részére eredetileg kiosztott SDR-ek összegét mutatja

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Kötelező

—

10

Eurorendszeren belüli kötelezettségek+)

—

10.1

A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek+)

Csak EKB-mérlegtétel, euróban denominálva

Névérték

Kötelező

—

10.2

EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos kötelezettségek+)

Csak NKB-mérlegtétel

Az EKB kötvényeinek kibocsátásából eredő, az EKB-val szemben fennálló eurorendszerbeli kötelezettségek

Bekerülési értéken

Kötelező

—

10.3

Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos nettó kötelezettségek
  +) (*2)

Csak NKB-mérlegtétel.

Az NKB-k esetében: a bankjegyelosztási kulcs alkalmazásával kapcsolatos nettó kötelezettség, azaz beleértve az EKB bankjegykibocsátásával kapcsolatos eurorendszeren belüli egyenlegeket, a kompenzációs összeget és az annak ellentételezéseként szolgáló könyvelési tételt, az (EU) 2016/2248 határozatban (EKB/2016/36) meghatározottak szerint

Névérték

Kötelező

—

10.4

Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)+)

Az alábbi altételek nettó pozíciója:

| a) | az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó kötelezettségek, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege – lásd még a 9.5. „Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)” eszköztételt |
| --- | --- |

a)

az NKB-k TARGET2-számláinak és levelezőbanki számláinak egyenlegéből származó nettó kötelezettségek, azaz a követelések és a kötelezettségek nettó egyenlege – lásd még a 9.5. „Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)” eszköztételt

| a) | Névérték |
| --- | --- |

a)

Névérték

Kötelező

| b) | az összevonásra és az újrafelosztásra kerülő monetáris jövedelem közötti különbözetből eredő kötelezettségek. Kizárólag a monetáris jövedelmek év végi elkönyvelése és a minden év januárjának utolsó munkanapján esedékes elszámolása közötti időszakra vonatkozik |
| --- | --- |

b)

az összevonásra és az újrafelosztásra kerülő monetáris jövedelem közötti különbözetből eredő kötelezettségek. Kizárólag a monetáris jövedelmek év végi elkönyvelése és a minden év januárjának utolsó munkanapján esedékes elszámolása közötti időszakra vonatkozik

| b) | Névérték |
| --- | --- |

b)

Névérték

Kötelező

| c) | Egyéb esetlegesen felmerülő, eurorendszeren belüli, euróban denominált kötelezettségek, beleértve az EKB bevételének év közben történő felosztását az NKB-k között (*2) |
| --- | --- |

c)

Egyéb esetlegesen felmerülő, eurorendszeren belüli, euróban denominált kötelezettségek, beleértve az EKB bevételének év közben történő felosztását az NKB-k között (*2)

| c) | Névérték |
| --- | --- |

c)

Névérték

Kötelező

10

11

Elszámolás alatti tételek

Elszámolási számlaegyenlegek (kötelezettségek), beleértve a folyamatban levő zsíróátutalásokat

Névérték

Kötelező

10

12

Egyéb kötelezettségek

10

12.1

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

Határidős devizaügyletek, devizaswapügyletek, kamatlábswapügyletek (kivéve, ha azokhoz napi változó letét kapcsolódik), határidős kamatláb-megállapodások, határidős értékpapírügyletek, azonnali devizaügyletek értékelési eredményei a kötési nap és az elszámolási nap között

A határidős és az azonnali ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon

Kötelező

10

12.2

Passzív időbeli elhatárolások

Jövőbeni időszakban esedékes költség, amely a tárgyidőszakra vonatkozik. A tárgyidőszakban kapott bevétel, amely jövőbeni időszakra vonatkozik

Névértéken; a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

Kötelező

10

12.3

Vegyes tételek

| a) | Adószámlák (függőszámlák). Devizahitellel vagy garanciával fedezett számlák. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek hitelintézetekkel, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Kötelező betétek a tartalékok kivételével. Egyéb kisebb tételek. Jelenlegi bevétel (nettó felhalmozott nyereség), az előző évi nyereség (felosztás előtt). Források kezelése megbízásos alapon. Forgalomban lévő érmék, ha NKB a törvényes kibocsátó. Nemzeti euroövezeti pénznemekben denominált forgalomban levő bankjegyek, amelyek már nem minősülnek törvényes fizetőeszköznek, de a készpénzcsere évét követően még forgalomban vannak, feltéve, hogy nem a „Céltartalékok” tétel alatt szerepelnek a forrásoldalon. |
| --- | --- |

a)

Adószámlák (függőszámlák). Devizahitellel vagy garanciával fedezett számlák. Egyidejűleg végrehajtott fordított repoügyletekkel kapcsolatos repoügyletek hitelintézetekkel, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Kötelező betétek a tartalékok kivételével. Egyéb kisebb tételek. Jelenlegi bevétel (nettó felhalmozott nyereség), az előző évi nyereség (felosztás előtt). Források kezelése megbízásos alapon. Forgalomban lévő érmék, ha NKB a törvényes kibocsátó. Nemzeti euroövezeti pénznemekben denominált forgalomban levő bankjegyek, amelyek már nem minősülnek törvényes fizetőeszköznek, de a készpénzcsere évét követően még forgalomban vannak, feltéve, hogy nem a „Céltartalékok” tétel alatt szerepelnek a forrásoldalon.

| a) | Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken |
| --- | --- |

a)

Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken

Ajánlott

| b) | Ügyfelek aranybetétei |
| --- | --- |

b)

Ügyfelek aranybetétei

| b) | Piaci érték |
| --- | --- |

b)

Piaci érték

Kötelező

| c) | Nyugdíjpénztárak nettó kötelezettségei |
| --- | --- |

c)

Nyugdíjpénztárak nettó kötelezettségei

| c) | A 28. cikk (2) bekezdésének megfelelően |
| --- | --- |

c)

A 28. cikk (2) bekezdésének megfelelően

Ajánlott

10

13

Céltartalékok

| a) | Nyugdíjakra, deviza-, kamat-, hitel- és aranyárfolyam-kockázatra, illetve egyéb célokra (például várható jövőbeni kiadások), valamint olyan nemzeti euroövezeti pénznemekre képzett céltartalékok, amelyek már nem minősülnek törvényes fizetőeszköznek, de a készpénzcsere évét követően még forgalomban vannak, feltéve, hogy az érintett bankjegyek nem a 12.3. „Egyéb kötelezettségek/Vegyes tételek” tétel alatt szerepelnek a forrásoldalon.
  Az egyes NKB-k általi, a KBER Alapokmánya 48.2. cikkének megfelelő, az EKB részére történő hozzájárulást össze kell vonni a 9.1. „Részesedés az EKB-ban”+) eszköztételben szereplő megfelelő összegekkel |
| --- | --- |

a)

Nyugdíjakra, deviza-, kamat-, hitel- és aranyárfolyam-kockázatra, illetve egyéb célokra (például várható jövőbeni kiadások), valamint olyan nemzeti euroövezeti pénznemekre képzett céltartalékok, amelyek már nem minősülnek törvényes fizetőeszköznek, de a készpénzcsere évét követően még forgalomban vannak, feltéve, hogy az érintett bankjegyek nem a 12.3. „Egyéb kötelezettségek/Vegyes tételek” tétel alatt szerepelnek a forrásoldalon.

Az egyes NKB-k általi, a KBER Alapokmánya 48.2. cikkének megfelelő, az EKB részére történő hozzájárulást össze kell vonni a 9.1. „Részesedés az EKB-ban”+) eszköztételben szereplő megfelelő összegekkel

| a) | Bekerülési értéken/névértéken |
| --- | --- |

a)

Bekerülési értéken/névértéken

Ajánlott

| b) | Monetáris politikai műveletekből származó partner- vagy hitelkockázatokra |
| --- | --- |

b)

Monetáris politikai műveletekből származó partner- vagy hitelkockázatokra

| b) | Névérték |
| --- | --- |

b)

Névérték

Kötelező

11

14

Átértékelési számlák

Árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák aranyra, mindenfajta, euróban denominált értékpapírra, mindenfajta, külföldi pénznemben denominált értékpapírra, opciókra; kamatkockázati származékos ügyletekhez kapcsolódó piaci értékelési különbözetek; a deviza-árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák (mindenfajta nettó deviza pozíció, ideértve a devizaswapügyleteket, határidős devizaügyleteket és a különleges lehívási jogokat)

Az egyes NKB-k általi, a KBER Alapokmánya 48.2. cikkének megfelelő, az EKB részére történő hozzájárulást össze kell vonni a 9.1. „Részesedés az EKB-ban”+) eszköztételben szereplő megfelelő összegekkel

Az átlagköltség és a piaci érték közötti átértékelési különbözet, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

Kötelező

12

15

Tőke és tartalékok

12

15.1

Tőke

Befizetett tőke – az EKB tőkéjét össze kell vonni a részt vevő NKB-k tőkerészesedéseivel

Névérték

Kötelező

12

15.2

Tartalékok

Jogszabály által előírt és egyéb tartalékok. Visszatartott nyereség

Az egyes NKB-k általi, a KBER Alapokmánya 48.2. cikkének megfelelő, az EKB részére történő hozzájárulást össze kell vonni a 9.1. „Részesedés az EKB-ban”+) eszköztételben szereplő megfelelő összegekkel

Névérték

Kötelező

10

16

Mérleg szerinti tárgyévi nyereség

Névérték

Kötelező

---

(*1)  Összehangolandó tételek.

(1)  A forgalomban levő eurobankjegyekre vonatkozó adatok közlését, az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztásból származó, eurorendszeren belüli nettó követelések/kötelezettségek ellentételezését és a monetáris bevételt az NKB-k közzétett éves pénzügyi jelentéseiben össze kell hangolni. Az összehangolandó tételek a IV., VIII. és IX. mellékletben csillaggal kerültek megjelölésre.

(2)  Az első oszlop számozása az V., VI. és VII. mellékletben megadott mérlegformátumokra vonatkozik (eurorendszer heti pénzügyi kimutatása és összevont éves mérlege). A második oszlop számozása a VIII. mellékletben megadott mérlegformátumra vonatkozik (a központi bankok éves mérlege). A „
  +)” jellel jelölt tételeket az eurorendszer heti pénzügyi jelentése összevontan kezeli.

(3)  Az e mellékletben felsorolt tartalmi és értékelési szabályok kötelezőek az EKB elszámolásai, valamint az NKB-k eurorendszer céljaira szolgáló elszámolásaiban kimutatott összes (az eurorendszer működése szempontjából) lényeges eszköz és forrás tekintetében.

(4)  Az Európai Központi Bank (EU) 2015/510 iránymutatása (2014. december 19.) az eurorendszer monetáris politikához kötődő keretének végrehajtásáról (EKB/2014/60) (HL L 91., 2015.4.2., 3. o.).

(5)  Az (EU) 2016/2248 határozata (EKB/2016/36).

(*2)  Összehangolandó tételek. Lásd az (5) preambulumbekezdést.

(6)  Az első oszlop számozása az V., VI. és VII. mellékletben megadott mérlegformátumokra vonatkozik (eurorendszer heti pénzügyi kimutatása és összevont éves mérlege). A második oszlop számozása a VIII. mellékletben megadott mérlegformátumra vonatkozik (a központi bankok éves mérlege). A „
  +)” jellel jelölt tételeket az eurorendszer heti pénzügyi jelentése összevontan kezeli.

(7)  Az e mellékletben felsorolt tartalmi és értékelési szabályok kötelezőek az EKB elszámolásai, valamint az NKB-k eurorendszer céljaira szolgáló elszámolásaiban kimutatott összes (az eurorendszer működése szempontjából) lényeges eszköz és forrás tekintetében.

---

V. MELLÉKLET

Eurorendszer szerinti összevont (konszolidált) heti pénzügyi kimutatás: a negyedév végi kimutatás közzétételéhez használandó formátum

| (millió EUR) |
| --- |
| Eszközök (1) | Egyenleg (... -i állapot) ... | Különbség az előző héthez képest az alábbiak eredményeképpen: | Források | Egyenleg (... -i állapot) ... | Különbség az előző héthez képest az alábbiak eredményeképpen: |
| ügyletek | negyedéves kiigazítások | ügyletek | negyedéves kiigazítások |
| 1. | Arany és aranykövetelések |

(millió EUR)

Eszközök (1)

Egyenleg (... -i állapot) ...

Különbség az előző héthez képest az alábbiak eredményeképpen:

Források

Egyenleg (... -i állapot) ...

Különbség az előző héthez képest az alábbiak eredményeképpen:

ügyletek

negyedéves kiigazítások

ügyletek

negyedéves kiigazítások

1.

Arany és aranykövetelések

| 2. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések






  2.1. | Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben |
| --- | --- | --- |

2.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

2.1.

Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

| 2.2. | Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök |
| --- | --- |

2.2.

Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

| 3. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések |
| --- | --- |

3.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

| 4. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések






  4.1. | Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek |
| --- | --- | --- |

4.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

4.1.

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek

| 4.2. | Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések |
| --- | --- |

4.2.

Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések

| 5. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére






  5.1. | Irányadó refinanszírozási műveletek |
| --- | --- | --- |

5.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére

5.1.

Irányadó refinanszírozási műveletek

| 5.2. | Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek |
| --- | --- |

5.2.

Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek

| 5.3. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

5.3.

Finomhangoló penziós műveletek

| 5.4. | Strukturális penziós műveletek |
| --- | --- |

5.4.

Strukturális penziós műveletek

| 5.5. | Aktív oldali rendelkezésre állás |
| --- | --- |

5.5.

Aktív oldali rendelkezésre állás

| 5.6. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek |
| --- | --- |

5.6.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

| 6. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések |
| --- | --- |

6.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

| 7. | Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai






  7.1. | Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok |
| --- | --- | --- |

7.

Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

7.1.

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

| 7.2. | Egyéb értékpapírok |
| --- | --- |

7.2.

Egyéb értékpapírok

| 8. | Euróban denominált államháztartási adósság |
| --- | --- |

8.

Euróban denominált államháztartási adósság

| 9. | Egyéb eszközök |
| --- | --- |

9.

Egyéb eszközök

| 1. | Forgalomban lévő bankjegyek |
| --- | --- |

1.

Forgalomban lévő bankjegyek

| 2. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben






  2.1. | Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot) |
| --- | --- | --- |

2.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben

2.1.

Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

| 2.2. | Betéti rendelkezésre állás |
| --- | --- |

2.2.

Betéti rendelkezésre állás

| 2.3. | Lekötött betétek |
| --- | --- |

2.3.

Lekötött betétek

| 2.4. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

2.4.

Finomhangoló penziós műveletek

| 2.5. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek |
| --- | --- |

2.5.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

| 3. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

3.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

| 4. | Kibocsátott kötvények |
| --- | --- |

4.

Kibocsátott kötvények

| 5. | Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek






  5.1. | Államháztartás |
| --- | --- | --- |

5.

Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

5.1.

Államháztartás

| 5.2. | Egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

5.2.

Egyéb kötelezettségek

| 6. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

6.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

| 7. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

7.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

| 8. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek






  8.1. | Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek |
| --- | --- | --- |

8.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.1.

Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

| 8.2. | Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek |
| --- | --- |

8.2.

Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

| 9. | Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése |
| --- | --- |

9.

Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

| 10. | Egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

10.

Egyéb kötelezettségek

| 11. | Átértékelési számlák |
| --- | --- |

11.

Átértékelési számlák

| 12. | Tőke és tartalékok |
| --- | --- |

12.

Tőke és tartalékok

Eszközök összesen

Források összesen

Előfordulhat, hogy a kerekítés miatt a végösszegek nem felelnek meg a részeredmények összegeinek.

---

(1)  Az eszközökre vonatkozó táblázat a forrásokra vonatkozó táblázat felett is közzétehető.

---

VI. MELLÉKLET

Eurorendszer szerinti összevont (konszolidált) heti pénzügyi kimutatás: a negyedév folyamán készített kimutatás közzétételéhez használandó formátum

| (millió EUR) |
| --- |
| Eszközök (1) | Egyenleg (... -i állapot) | Különbség az előző héthez képest az alábbi ügyletek eredményeképpen | Források | Egyenleg (... -i állapot) ... | Különbség az előző héthez képest az alábbi ügyletek eredményeképpen |
| 1. | Arany és aranykövetelések |

(millió EUR)

Eszközök (1)

Egyenleg (... -i állapot)

Különbség az előző héthez képest az alábbi ügyletek eredményeképpen

Források

Egyenleg (... -i állapot) ...

Különbség az előző héthez képest az alábbi ügyletek eredményeképpen

1.

Arany és aranykövetelések

| 2. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések






  2.1. | Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben |
| --- | --- | --- |

2.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

2.1.

Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

| 2.2. | Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök |
| --- | --- |

2.2.

Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

| 3. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések |
| --- | --- |

3.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

| 4. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések






  4.1. | Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek |
| --- | --- | --- |

4.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

4.1.

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek

| 4.2. | Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések |
| --- | --- |

4.2.

Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések

| 5. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére






  5.1. | Irányadó refinanszírozási műveletek |
| --- | --- | --- |

5.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére

5.1.

Irányadó refinanszírozási műveletek

| 5.2. | Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek |
| --- | --- |

5.2.

Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek

| 5.3. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

5.3.

Finomhangoló penziós műveletek

| 5.4. | Strukturális penziós műveletek |
| --- | --- |

5.4.

Strukturális penziós műveletek

| 5.5. | Aktív oldali rendelkezésre állás |
| --- | --- |

5.5.

Aktív oldali rendelkezésre állás

| 5.6. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek |
| --- | --- |

5.6.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

| 6. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések |
| --- | --- |

6.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

| 7. | Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai






  7.1. | Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok |
| --- | --- | --- |

7.

Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

7.1.

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

| 7.2. | Egyéb értékpapírok |
| --- | --- |

7.2.

Egyéb értékpapírok

| 8. | Euróban denominált államháztartási adósság |
| --- | --- |

8.

Euróban denominált államháztartási adósság

| 9. | Egyéb eszközök |
| --- | --- |

9.

Egyéb eszközök

| 1. | Forgalomban lévő bankjegyek |
| --- | --- |

1.

Forgalomban lévő bankjegyek

| 2. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben






  2.1. | Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot) |
| --- | --- | --- |

2.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben

2.1.

Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

| 2.2. | Betéti rendelkezésre állás |
| --- | --- |

2.2.

Betéti rendelkezésre állás

| 2.3. | Lekötött betétek |
| --- | --- |

2.3.

Lekötött betétek

| 2.4. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

2.4.

Finomhangoló penziós műveletek

| 2.5. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek |
| --- | --- |

2.5.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

| 3. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

3.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

| 4. | Kibocsátott kötvények |
| --- | --- |

4.

Kibocsátott kötvények

| 5. | Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek






  5.1. | Államháztartás |
| --- | --- | --- |

5.

Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

5.1.

Államháztartás

| 5.2. | Egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

5.2.

Egyéb kötelezettségek

| 6. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

6.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

| 7. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

7.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

| 8. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek






  8.1. | Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek |
| --- | --- | --- |

8.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.1.

Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

| 8.2. | Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek |
| --- | --- |

8.2.

Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

| 9. | Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése |
| --- | --- |

9.

Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

| 10. | Egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

10.

Egyéb kötelezettségek

| 11. | Átértékelési számlák |
| --- | --- |

11.

Átértékelési számlák

| 12. | Tőke és tartalékok |
| --- | --- |

12.

Tőke és tartalékok

Eszközök összesen

Források összesen

Előfordulhat, hogy a kerekítés miatt a végösszegek nem felelnek meg a részeredmények összegeinek.

---

(1)  Az eszközökre vonatkozó táblázat a forrásokra vonatkozó táblázat felett is közzétehető.

---

VII. MELLÉKLET

Eurorendszer szerinti összevont (konszolidált) éves mérleg

| (millió EUR) |
| --- |
| Eszközök (1) | Tárgyév | Előző év | Források | Tárgyév | Előző év |
| 1. | Arany és aranykövetelések |

(millió EUR)

Eszközök (1)

Tárgyév

Előző év

Források

Tárgyév

Előző év

1.

Arany és aranykövetelések

| 2. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések






  2.1. | Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben |
| --- | --- | --- |

2.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

2.1.

Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

| 2.2. | Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök |
| --- | --- |

2.2.

Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

| 3. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések |
| --- | --- |

3.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

| 4. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések






  4.1. | Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek |
| --- | --- | --- |

4.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

4.1.

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek

| 4.2. | Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések |
| --- | --- |

4.2.

Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések

| 5. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére






  5.1. | Irányadó refinanszírozási műveletek |
| --- | --- | --- |

5.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére

5.1.

Irányadó refinanszírozási műveletek

| 5.2. | Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek |
| --- | --- |

5.2.

Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek

| 5.3. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

5.3.

Finomhangoló penziós műveletek

| 5.4. | Strukturális penziós műveletek |
| --- | --- |

5.4.

Strukturális penziós műveletek

| 5.5. | Aktív oldali rendelkezésre állás |
| --- | --- |

5.5.

Aktív oldali rendelkezésre állás

| 5.6. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek |
| --- | --- |

5.6.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

| 6. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések |
| --- | --- |

6.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

| 7. | Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai






  7.1. | Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok |
| --- | --- | --- |

7.

Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

7.1.

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

| 7.2. | Egyéb értékpapírok |
| --- | --- |

7.2.

Egyéb értékpapírok

| 8. | Euróban denominált államháztartási adósság |
| --- | --- |

8.

Euróban denominált államháztartási adósság

| 9. | Egyéb eszközök |
| --- | --- |

9.

Egyéb eszközök

| 1. | Forgalomban lévő bankjegyek |
| --- | --- |

1.

Forgalomban lévő bankjegyek

| 2. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben






  2.1. | Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot) |
| --- | --- | --- |

2.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben

2.1.

Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

| 2.2. | Betéti rendelkezésre állás |
| --- | --- |

2.2.

Betéti rendelkezésre állás

| 2.3. | Lekötött betétek |
| --- | --- |

2.3.

Lekötött betétek

| 2.4. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

2.4.

Finomhangoló penziós műveletek

| 2.5. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek |
| --- | --- |

2.5.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

| 3. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

3.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

| 4. | Kibocsátott kötvények |
| --- | --- |

4.

Kibocsátott kötvények

| 5. | Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek






  5.1. | Államháztartás |
| --- | --- | --- |

5.

Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

5.1.

Államháztartás

| 5.2. | Egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

5.2.

Egyéb kötelezettségek

| 6. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

6.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

| 7. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

7.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

| 8. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek






  8.1. | Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek |
| --- | --- | --- |

8.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.1.

Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

| 8.2. | Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek |
| --- | --- |

8.2.

Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

| 9. | Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése |
| --- | --- |

9.

Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

| 10. | Egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

10.

Egyéb kötelezettségek

| 11. | Átértékelési számlák |
| --- | --- |

11.

Átértékelési számlák

| 12. | Tőke és tartalékok |
| --- | --- |

12.

Tőke és tartalékok

Eszközök összesen

Források összesen

Előfordulhat, hogy a kerekítés miatt a végösszegek nem felelnek meg a részeredmények összegeinek.

---

(1)  Az eszközökre vonatkozó táblázat a forrásokra vonatkozó táblázat felett is közzétehető.

---

VIII. MELLÉKLET

A központi bankok éves mérlege
   (1)

| (millió EUR) |
| --- |
| Eszközök (3) | Tárgyév | Előző év | Források | Tárgyév | Előző év |
| 1. | Arany és aranykövetelések |

(millió EUR)

Eszközök (3)

Tárgyév

Előző év

Források

Tárgyév

Előző év

1.

Arany és aranykövetelések

| 2. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések






  2.1. | Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben |
| --- | --- | --- |

2.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

2.1.

Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

| 2.2. | Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök |
| --- | --- |

2.2.

Bankokkal szembeni egyenlegek és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

| 3. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések |
| --- | --- |

3.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

| 4. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések






  4.1. | Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek |
| --- | --- | --- |

4.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

4.1.

Bankokkal szembeni egyenlegek, értékpapír-befektetések és hitelek

| 4.2. | Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések |
| --- | --- |

4.2.

Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések

| 5. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére






  5.1. | Irányadó refinanszírozási műveletek |
| --- | --- | --- |

5.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére

5.1.

Irányadó refinanszírozási műveletek

| 5.2. | Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek |
| --- | --- |

5.2.

Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek

| 5.3. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

5.3.

Finomhangoló penziós műveletek

| 5.4. | Strukturális penziós műveletek |
| --- | --- |

5.4.

Strukturális penziós műveletek

| 5.5. | Aktív oldali rendelkezésre állás |
| --- | --- |

5.5.

Aktív oldali rendelkezésre állás

| 5.6. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek |
| --- | --- |

5.6.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

| 6. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések |
| --- | --- |

6.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

| 7. | Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai






  7.1. | Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok |
| --- | --- | --- |

7.

Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

7.1.

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

| 7.2. | Egyéb értékpapírok |
| --- | --- |

7.2.

Egyéb értékpapírok

| 8. | Euróban denominált államháztartási adósság |
| --- | --- |

8.

Euróban denominált államháztartási adósság

| 9. | Eurorendszerbeli követelések






  9.1. | Részesedés az EKB-ban |
| --- | --- | --- |

9.

Eurorendszerbeli követelések

9.1.

Részesedés az EKB-ban

| 9.2. | A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő követelések |
| --- | --- |

9.2.

A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő követelések

| 9.3. | EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos követelések |
| --- | --- |

9.3.

EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos követelések

| 9.4. | Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos nettó követelések (*1) |
| --- | --- |

9.4.

Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos nettó követelések (*1)

| 9.5. | Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó) (*1) |
| --- | --- |

9.5.

Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó) (*1)

| 10. | Elszámolás alatti tételek |
| --- | --- |

10.

Elszámolás alatti tételek

| 11. | Egyéb eszközök






  11.1. | Euroövezetbeli érmék |
| --- | --- | --- |

11.

Egyéb eszközök

11.1.

Euroövezetbeli érmék

| 11.2. | Tárgyi eszközök és immateriális eszközök |
| --- | --- |

11.2.

Tárgyi eszközök és immateriális eszközök

| 11.3. | Egyéb pénzügyi eszközök |
| --- | --- |

11.3.

Egyéb pénzügyi eszközök

| 11.4. | Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei |
| --- | --- |

11.4.

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

| 11.5. | Aktív időbeli elhatárolások és előre fizetett költségek (*1) |
| --- | --- |

11.5.

Aktív időbeli elhatárolások és előre fizetett költségek (*1)

| 11.6. | Vegyes tételek |
| --- | --- |

11.6.

Vegyes tételek

| 12. | Mérleg szerinti tárgyévi veszteség |
| --- | --- |

12.

Mérleg szerinti tárgyévi veszteség

| 1. | Forgalomban lévő bankjegyek (*1) |
| --- | --- |

1.

Forgalomban lévő bankjegyek (*1)

| 2. | Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben






  2.1. | Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot) |
| --- | --- | --- |

2.

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben

2.1.

Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

| 2.2. | Betéti rendelkezésre állás |
| --- | --- |

2.2.

Betéti rendelkezésre állás

| 2.3. | Lekötött betétek |
| --- | --- |

2.3.

Lekötött betétek

| 2.4. | Finomhangoló penziós műveletek |
| --- | --- |

2.4.

Finomhangoló penziós műveletek

| 2.5. | Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek |
| --- | --- |

2.5.

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

| 3. | Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

3.

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

| 4. | Kibocsátott kötvények |
| --- | --- |

4.

Kibocsátott kötvények

| 5. | Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek






  5.1. | Államháztartás |
| --- | --- | --- |

5.

Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

5.1.

Államháztartás

| 5.2. | Egyéb kötelezettségek |
| --- | --- |

5.2.

Egyéb kötelezettségek

| 6. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

6.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

| 7. | Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek |
| --- | --- |

7.

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

| 8. | Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek






  8.1. | Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek |
| --- | --- | --- |

8.

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.1.

Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

| 8.2. | Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek |
| --- | --- |

8.2.

Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

| 9. | Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése |
| --- | --- |

9.

Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

| 10. | Eurorendszerbeli kötelezettségek






  10.1. | A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek |
| --- | --- | --- |

10.

Eurorendszerbeli kötelezettségek

10.1.

A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek

| 10.2. | EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos kötelezettségek |
| --- | --- |

10.2.

EKB-kötvények kibocsátásával kapcsolatos kötelezettségek

| 10.3. | Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos nettó kötelezettségek (*1) |
| --- | --- |

10.3.

Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos nettó kötelezettségek (*1)

| 10.4. | Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó) (*1) |
| --- | --- |

10.4.

Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó) (*1)

| 11. | Elszámolás alatti tételek |
| --- | --- |

11.

Elszámolás alatti tételek

| 12. | Egyéb kötelezettségek






  12.1. | Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei |
| --- | --- | --- |

12.

Egyéb kötelezettségek

12.1.

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

| 12.2. | Passzív időbeli elhatárolások (*1) |
| --- | --- |

12.2.

Passzív időbeli elhatárolások (*1)

| 12.3. | Vegyes tételek |
| --- | --- |

12.3.

Vegyes tételek

| 13. | Céltartalékok |
| --- | --- |

13.

Céltartalékok

| 14. | Átértékelési számlák |
| --- | --- |

14.

Átértékelési számlák

| 15. | Tőke és tartalékok






  15.1. | Tőke |
| --- | --- | --- |

15.

Tőke és tartalékok

15.1.

Tőke

| 15.2. | Tartalékok |
| --- | --- |

15.2.

Tartalékok

| 16. | Mérleg szerinti tárgyévi nyereség |
| --- | --- |

16.

Mérleg szerinti tárgyévi nyereség

Eszközök összesen

Források összesen

Előfordulhat, hogy a kerekítés miatt a végösszegek nem felelnek meg a részeredmények összegeinek.

---

(*1)  Összehangolandó tételek. Lásd az (5) preambulumbekezdést.

(1)  A forgalomban levő eurobankjegyekre vonatkozó adatok közlését, az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztásból származó, eurorendszeren belüli nettó követelések/kötelezettségek ellentételezését és a monetáris bevételt az NKB-k közzétett éves pénzügyi jelentéseiben össze kell hangolni. Az összehangolandó tételek a IV., VIII. és IX. mellékletben csillaggal kerültek megjelölésre.

(2)  A központi bankok euróban kifejezett pontos összegeket vagy más módon kerekített számokat egyaránt közzétehetnek.

(3)  Az eszközökre vonatkozó táblázat a forrásokra vonatkozó táblázat felett is közzétehető.

---

IX. MELLÉKLET

A KÖZPONTI BANK KÖZZÉTETT EREDMÉNYKIMUTATÁSA
   (1)
   (2)

| (millió EUR) |
| --- |
| ... december 31-i eredménykimutatás | Tárgyév | Előző év |
| 1.1. | Kamatbevétel (*1) |

(millió EUR)

... december 31-i eredménykimutatás

Tárgyév

Előző év

1.1.

Kamatbevétel (*1)

| 1.2. | Kamatráfordítás (*1) |
| --- | --- |

1.2.

Kamatráfordítás (*1)

| 1. | Nettó kamatbevétel |
| --- | --- |

1.

Nettó kamatbevétel

| 2.1. | Pénzügyi műveletekből származó realizált nyereség/veszteség |
| --- | --- |

2.1.

| 2.2. | Értékvesztés pénzügyi eszközök és pozíciók miatt |
| --- | --- |

2.2.

| 2.3. | Az átváltási árfolyamkockázatra, a kamatkockázatra, a hitelkockázatra és az aranyárfolyam-kockázatra céltartalék képzése és felhasználása |
| --- | --- |

2.3.

| 2. | Pénzügyi műveletek, értékvesztések és kockázati céltartalékképzés nettó eredménye |
| --- | --- |

2.

Pénzügyi műveletek, értékvesztések és kockázati céltartalékképzés nettó eredménye

| 3.1. | Díj- és jutalékbevétel |
| --- | --- |

3.1.

| 3.2. | Díj- és jutalékráfordítás |
| --- | --- |

3.2.

| 3. | Díjak és jutalékok nettó bevétele |
| --- | --- |

3.

Díjak és jutalékok nettó bevétele

| 4. | Részvényekből és részesedésekből származó bevétel (*1) |
| --- | --- |

4.

Részvényekből és részesedésekből származó bevétel (*1)

| 5. | A monetáris jövedelem összevonásából származó nettó eredmény (*1) |
| --- | --- |

5.

A monetáris jövedelem összevonásából származó nettó eredmény (*1)

| 6. | Egyéb bevételek |
| --- | --- |

6.

Egyéb bevételek

Összes nettó bevétel

| 7. | Munkaerő költsége (4) |
| --- | --- |

7.

Munkaerő költsége (4)

| 8. | Igazgatási költségek (4) |
| --- | --- |

8.

Igazgatási költségek (4)

| 9. | Tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenése |
| --- | --- |

9.

Tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenése

| 10. | Bankjegy-előállítási szolgáltatások (5) |
| --- | --- |

10.

Bankjegy-előállítási szolgáltatások (5)

| 11. | Egyéb ráfordítások |
| --- | --- |

11.

Egyéb ráfordítások

| 12. | Társasági nyereségadó és más, eredményt terhelő adók |
| --- | --- |

12.

Társasági nyereségadó és más, eredményt terhelő adók

Mérleg szerinti tárgyévi eredmény

---

(*1)  Összehangolandó tételek. Lásd az (5) preambulumbekezdést.

(1)  Az EKB eredménykimutatásának formátuma némileg más. Lásd az Európai Központi Bank éves beszámolójáról szóló, 2016. november 3-i (EU) 2016/2247 határozat (EKB/2016/35) III. mellékletét (lásd e Hivatalos Lap 1. oldalát).

(2)  A forgalomban levő eurobankjegyekre vonatkozó adatok közlését, az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztásból származó, eurorendszeren belüli nettó követelések/kötelezettségek ellentételezését és a monetáris bevételt az NKB-k közzétett éves pénzügyi jelentéseiben össze kell hangolni. Az összehangolandó tételek a IV., VIII. és IX. mellékletben csillaggal kerültek megjelölésre.

(3)  A központi bankok euróban kifejezett pontos összegeket vagy más módon kerekített számokat egyaránt közzétehetnek.

(4)  Az igazgatási költségekre képzett céltartalékokat is beleértve.

(5)  Ezt a tételt akkor kell használni, ha a bankjegyek előállítását külső vállalkozó végzi (a külső vállalatok által a központi bankok részére végzett bankjegy-előállítási szolgáltatások költségeinek elszámolására). Mind a nemzeti bankjegyek, mind az eurobankjegyek kibocsátásával kapcsolatosan felmerülő költségeket ajánlott a számlázásuk vagy egyéb módon történő felmerülésük időpontjában átvezetni az eredménykimutatásba.

---

X. MELLÉKLET

A hatályon kívül helyezett iránymutatás és annak módosításai

| ECB/2010/20 iránymutatás | HL L 35., 2011.2.9., 31. o. |
| --- | --- |
| ECB/2011/27 iránymutatás | HL L 19., 2012.1.24., 37. o. |
| ECB/2012/29 iránymutatás | HL L 356., 2012.12.22., 94. o. |
| ECB/2014/54 iránymutatás | HL L 68., 2015.3.13., 69. o. |
| ECB/2015/24 iránymutatás | HL L 193., 2015.7.21., 147. o. |

ECB/2010/20 iránymutatás

HL L 35., 2011.2.9., 31. o.

ECB/2011/27 iránymutatás

HL L 19., 2012.1.24., 37. o.

ECB/2012/29 iránymutatás

HL L 356., 2012.12.22., 94. o.

ECB/2014/54 iránymutatás

HL L 68., 2015.3.13., 69. o.

ECB/2015/24 iránymutatás

HL L 193., 2015.7.21., 147. o.

---

XI. MELLÉKLET

MEGFELELÉSI TÁBLÁZAT

| EKB/2010/20 iránymutatás | Ez az iránymutatás |
| --- | --- |
| 3. cikk | 4. cikk |
| 4. cikk | 6. cikk |
| 6. cikk | 7. cikk |
| — | 8. cikk |
| 7. cikk | 9. cikk |
| 8. cikk | 10. cikk |
| 9. cikk | 11. cikk |
| 10. cikk | 12. cikk |
| 11. cikk | 13. cikk |
| 12. cikk | 14. cikk |
| 13. cikk | 15. cikk |
| 14. cikk | 16. cikk |
| 15. cikk | 17. cikk |
| 16. cikk | 18. cikk |
| 17. cikk | 19. cikk |
| 18. cikk | 20. cikk |
| 19. cikk | 21. cikk |
| 20. cikk | 22. cikk |
| 21. cikk | 23. cikk |
| 22. cikk | 24. cikk |
| 23. cikk | 25. cikk |
| 24. cikk | 26. cikk |
| 25. cikk | 27. cikk |
| 26. cikk | 28. cikk |
| 27. cikk | 29. cikk |
| 28. cikk | 30. cikk |
| 29. cikk | 31. cikk |
| 30. cikk | 32. cikk |

EKB/2010/20 iránymutatás

Ez az iránymutatás

3. cikk

4. cikk

4. cikk

6. cikk

6. cikk

7. cikk

—

8. cikk

7. cikk

9. cikk

8. cikk

10. cikk

9. cikk

11. cikk

10. cikk

12. cikk

11. cikk

13. cikk

12. cikk

14. cikk

13. cikk

15. cikk

14. cikk

16. cikk

15. cikk

17. cikk

16. cikk

18. cikk

17. cikk

19. cikk

18. cikk

20. cikk

19. cikk

21. cikk

20. cikk

22. cikk

21. cikk

23. cikk

22. cikk

24. cikk

23. cikk

25. cikk

24. cikk

26. cikk

25. cikk

27. cikk

26. cikk

28. cikk

27. cikk

29. cikk

28. cikk

30. cikk

29. cikk

31. cikk

30. cikk

32. cikk

---