# Dziennik Urzędowy L 263/2016

| | ISSN 1977-0766 |
| --- | --- |
| Dziennik Urzędowy
  Unii Europejskiej | L 263 |
| | |
| Wydanie polskie | Legislacja | Rocznik 5929 września 2016 |

ISSN 1977-0766

Dziennik Urzędowy

Unii Europejskiej

L 263

Wydanie polskie

Legislacja

Rocznik 5929 września 2016

---

| Spis treści | | II   Akty o charakterze nieustawodawczym | Strona |
| --- | --- | --- | --- |
| | | ROZPORZĄDZENIA |
| | * | Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2016/1702 z dnia 18 sierpnia 2016 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 w odniesieniu do wzorów i instrukcji (
  1
  ) | 1 |

Spis treści

II   Akty o charakterze nieustawodawczym

Strona

ROZPORZĄDZENIA

*

Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2016/1702 z dnia 18 sierpnia 2016 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 w odniesieniu do wzorów i instrukcji (
  1
  )

1

1

| | |
| --- | --- |
| | (1)   Tekst mający znaczenie dla EOG |

---

(1)   Tekst mający znaczenie dla EOG

1

| PL | Akty, których tytuły wydrukowano zwykłą czcionką, odnoszą się do bieżącego zarządzania sprawami rolnictwa i generalnie zachowują ważność przez określony czas.
  Tytuły wszystkich innych aktów poprzedza gwiazdka, a drukuje się je czcionką pogrubioną. |
| --- | --- |

PL

Akty, których tytuły wydrukowano zwykłą czcionką, odnoszą się do bieżącego zarządzania sprawami rolnictwa i generalnie zachowują ważność przez określony czas.

Tytuły wszystkich innych aktów poprzedza gwiazdka, a drukuje się je czcionką pogrubioną.

---

II Akty o charakterze nieustawodawczym

ROZPORZĄDZENIA

| 29.9.2016 | PL | Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej | L 263/1 |
| --- | --- | --- | --- |

29.9.2016

PL

Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej

L 263/1

---

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE KOMISJI (UE) 2016/1702

z dnia 18 sierpnia 2016 r.

zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 w odniesieniu do wzorów i instrukcji

(Tekst mający znaczenie dla EOG)

KOMISJA EUROPEJSKA,

uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

uwzględniając rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniające rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (1), w szczególności jego art. 99 ust. 5 akapit czwarty, art. 99 ust. 6 akapit czwarty, art. 101 ust. 4 akapit trzeci i art. 394 ust. 4 akapit trzeci,

a także mając na uwadze, co następuje:

| (1) | Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 (2) określa wymogi, zgodnie z którymi instytucje są zobowiązane do przekazywania informacji związanych z przestrzeganiem przez nie przepisów rozporządzenia (UE) nr 575/2013. Z uwagi na to, że ramy regulacyjne ustanowione rozporządzeniem (UE) nr 575/2013 są – jeśli chodzi o ich elementy inne niż istotne – stopniowo uzupełniane i zmieniane w drodze przyjmowania regulacyjnych standardów technicznych, rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 należy odpowiednio zaktualizować, aby uwzględnić te przepisy. |
| --- | --- |

(1)

Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 (2) określa wymogi, zgodnie z którymi instytucje są zobowiązane do przekazywania informacji związanych z przestrzeganiem przez nie przepisów rozporządzenia (UE) nr 575/2013. Z uwagi na to, że ramy regulacyjne ustanowione rozporządzeniem (UE) nr 575/2013 są – jeśli chodzi o ich elementy inne niż istotne – stopniowo uzupełniane i zmieniane w drodze przyjmowania regulacyjnych standardów technicznych, rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 należy odpowiednio zaktualizować, aby uwzględnić te przepisy.

| (2) | W celu zapewnienia prawidłowego i jednolitego stosowania wymogów określonych w rozporządzeniu wykonawczym (UE) nr 680/2014 należy doprecyzować wzory i instrukcje, w tym definicje, stosowane na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej instytucji. Rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 należy również zaktualizować, aby poprawić literówki, błędne odnośniki oraz niespójne formatowanie, które stwierdzono w trakcie stosowania tego rozporządzenia. W związku z tym, dla zachowania jasności prawa, należy zastąpić kilka wzorów w załącznikach I, III i IV oraz zmienić niektóre z instrukcji zawartych w załącznikach II, V, VII i IX. |
| --- | --- |

(2)

W celu zapewnienia prawidłowego i jednolitego stosowania wymogów określonych w rozporządzeniu wykonawczym (UE) nr 680/2014 należy doprecyzować wzory i instrukcje, w tym definicje, stosowane na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej instytucji. Rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 należy również zaktualizować, aby poprawić literówki, błędne odnośniki oraz niespójne formatowanie, które stwierdzono w trakcie stosowania tego rozporządzenia. W związku z tym, dla zachowania jasności prawa, należy zastąpić kilka wzorów w załącznikach I, III i IV oraz zmienić niektóre z instrukcji zawartych w załącznikach II, V, VII i IX.

| (3) | Aby zapewnić instytucjom i właściwym organom odpowiednią ilość czasu na wdrożenie zmian określonych w niniejszym rozporządzeniu, powinno ono być stosowane od dnia 1 grudnia 2016 r. |
| --- | --- |

(3)

Aby zapewnić instytucjom i właściwym organom odpowiednią ilość czasu na wdrożenie zmian określonych w niniejszym rozporządzeniu, powinno ono być stosowane od dnia 1 grudnia 2016 r.

| (4) | Podstawę niniejszego rozporządzenia stanowi projekt wykonawczych standardów technicznych przedstawiony Komisji przez Europejski Urząd Nadzoru Bankowego (EUNB). |
| --- | --- |

(4)

Podstawę niniejszego rozporządzenia stanowi projekt wykonawczych standardów technicznych przedstawiony Komisji przez Europejski Urząd Nadzoru Bankowego (EUNB).

| (5) | Biorąc pod uwagę, że konieczne zmiany rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 nie wymagają istotnych zmian w treści, zgodnie z art. 15 ust. 1 akapit drugi rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1093/2010 (3) EUNB nie przeprowadził żadnych otwartych konsultacji społecznych, uznając, że byłoby to nieproporcjonalne w stosunku do zakresu i wpływu odnośnego projektu wykonawczych standardów technicznych. |
| --- | --- |

(5)

Biorąc pod uwagę, że konieczne zmiany rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 nie wymagają istotnych zmian w treści, zgodnie z art. 15 ust. 1 akapit drugi rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1093/2010 (3) EUNB nie przeprowadził żadnych otwartych konsultacji społecznych, uznając, że byłoby to nieproporcjonalne w stosunku do zakresu i wpływu odnośnego projektu wykonawczych standardów technicznych.

| (6) | Należy zatem odpowiednio zmienić rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014, |
| --- | --- |

(6)

Należy zatem odpowiednio zmienić rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014,

PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:

Artykuł 1

W rozporządzeniu wykonawczym (UE) nr 680/2014 wprowadza się następujące zmiany:

| 1. | Indeks i wzory o numerach 2, 4, 7, 9.1, 9.2, 9.3, 9.4, 18 i 21 znajdujące się w załączniku I do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się indeksem i wzorami zawartymi w załączniku I do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

1.

Indeks i wzory o numerach 2, 4, 7, 9.1, 9.2, 9.3, 9.4, 18 i 21 znajdujące się w załączniku I do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się indeksem i wzorami zawartymi w załączniku I do niniejszego rozporządzenia.

| 2. | Załącznik II do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku II do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

2.

Załącznik II do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku II do niniejszego rozporządzenia.

| 3. | Wzory o numerach 1.2, 2, 8, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 30, 31, 41, 43 i 45 znajdujące się w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się wzorami zawartymi w załączniku III do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

3.

Wzory o numerach 1.2, 2, 8, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 30, 31, 41, 43 i 45 znajdujące się w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się wzorami zawartymi w załączniku III do niniejszego rozporządzenia.

| 4. | Załącznik IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku IV do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

4.

Załącznik IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku IV do niniejszego rozporządzenia.

| 5. | Załącznik V do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku V do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

5.

Załącznik V do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku V do niniejszego rozporządzenia.

| 6. | Załącznik VII do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku VI do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

6.

Załącznik VII do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku VI do niniejszego rozporządzenia.

| 7. | Załącznik IX do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku VII do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

7.

Załącznik IX do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku VII do niniejszego rozporządzenia.

Artykuł 2

Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie dwudziestego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.

Niniejsze rozporządzenie stosuje się od dnia 1 grudnia 2016 r., przy czym pierwszy sprawozdawczy dzień odniesienia przypada w dniu 31 grudnia 2016 r.

Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich.

Sporządzono w Brukseli dnia 18 sierpnia 2016 r.

W imieniu Komisji

Jean-Claude JUNCKER

Przewodniczący

---

(1)  
  Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 1.

1

(2)  Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (Dz.U. L 191 z 28.6.2014, s. 1).

2

(3)  Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1093/2010 z dnia 24 listopada 2010 r. w sprawie ustanowienia Europejskiego Urzędu Nadzoru (Europejskiego Urzędu Nadzoru Bankowego), zmiany decyzji nr 716/2009/WE oraz uchylenia decyzji Komisji 2009/78/WE (Dz.U. L 331 z 15.12.2010, s. 12).

3

---

ZAŁĄCZNIK I

SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH ORAZ WYMOGÓW W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

| WZORY COREP |
| --- |
| Numer wzoru | Kod wzoru | Oznaczenie wzoru / grupy wzorów | Nazwa skrócona |
| | | ADEKWATNOŚĆ KAPITAŁOWA | CA |
| 1 | C 01.00 | FUNDUSZE WŁASNE | CA1 |
| 2 | C 02.00 | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH | CA2 |
| 3 | C 03.00 | WSPÓŁCZYNNIKI KAPITAŁOWE | CA3 |
| 4 | C 04.00 | POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE: | CA4 |
| | | PRZEPISY PRZEJŚCIOWE | CA5 |
| 5.1 | C 05.01 | PRZEPISY PRZEJŚCIOWE | CA5.1 |
| 5.2 | C 05.02 | INSTRUMENTY PODLEGAJĄCE ZASADZIE PRAW NABYTYCH: INSTRUMENTY NIESTANOWIĄCE POMOCY PAŃSTWA | CA5.2 |
| | | WYPŁACALNOŚĆ GRUPY | GS |
| 6.1 | C 06.01 | WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH – RAZEM | GS Razem |
| 6.2 | C 06.02 | WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH | GS |
| | | RYZYKO KREDYTOWE | CR |
| 7 | C 07.00 | RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ | CR SA |
| | | RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY IRB | CR IRB |
| 8.1 | C 08.01 | RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY IRB | CR IRB 1 |
| 8.2 | C 08.02 | RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY IRB (podział według klas ja kości lub puli dłużników) | CR IRB 2 |
| | | PODZIAŁ POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM | CR GB |
| 9.1 | C 09.01 | Tabela 9.1 – Podział ekspozycji pod względem geograficznym według siedziby dłużnika (ekspozycje według metody standardowej) | CR GB 1 |
| 9.2 | C 09.02 | Tabela 9.2 – Podział ekspozycji pod względem geograficznym według siedziby dłużnika (ekspozycje według metody IRB) | CR GB 2 |
| 9.4 | C 09.04 | Tabela 9.4 – Podział ekspozycji kredytowych istotnych do celów obliczania bufora antycyklicznego według państw oraz specyficznego dla instytucji wskaźnika bufora antycyklicznego | CCB |
| | | RYZYKO KREDYTOWE: KAPITAŁ WŁASNY – WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METOD IRB | CR EQU IRB |
| 10.1 | C 10.01 | RYZYKO KREDYTOWE: KAPITAŁ WŁASNY – WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METOD IRB | CR EQU IRB 1 |
| 10.2 | C 10.02 | RYZYKO KREDYTOWE: KAPITAŁ WŁASNY – WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METOD IRB. PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG METODY OPARTEJ NA PD/LGD WEDŁUG KLAS JAKOŚCI DŁUŻNIKÓW | CR EQU IRB 2 |
| 11 | C 11.00 | RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY | CR SETT |
| 12 | C 12.00 | RYZYKO KREDYTOWE: SEKURYTYZACJE – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ | CR SEC SA |
| 13 | C 13.00 | RYZYKO KREDYTOWE: SEKURYTYZACJE – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY IRB | CR SEC IRB |
| 14 | C 14.00 | SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE NA TEMAT SEKURYTYZACJI | CR SEC Szczegóły |
| | | RYZYKO OPERACYJNE | OPR |
| 16 | C 16.00 | RYZYKO OPERACYJNE | OPR |
| 17 | C 17.00 | RYZYKO OPERACYJNE: STRATY BRUTTO WEDŁUG LINII BIZNESOWYCH I RODZAJÓW ZDARZEŃ W OSTATNIM ROKU | OPR Szczegóły |
| | | RYZYKO RYNKOWE | MKR |
| 18 | C 18.00 | RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI Z TYTUŁU RYNKOWYCH INSTRUMENTÓW DŁUŻNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ | MKR SA TDI |
| 19 | C 19.00 | RYZYKO RYNKOWE: SZCZEGÓLNE RYZYKO Z TYTUŁU SEKURYTYZACJI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ | MKR SA SEC |
| 20 | C 20.00 | RYZYKO RYNKOWE: SZCZEGÓLNE RYZYKO Z TYTUŁU KORELACYJNEGO PORTFELA HANDLOWEGO WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ | MKR SA CTP |
| 21 | C 21.00 | RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI ZWIĄZANE Z PAPIERAMI KAPITAŁOWYMI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ | MKR SA EQU |
| 22 | C 22.00 | RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO WALUTOWE WEDŁUG METOD STANDARDOWYCH | MKR SA FX |
| 23 | C 23.00 | RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO CEN TOWARÓW WEDŁUG METOD STANDARDOWYCH | MKR SA COM |
| 24 | C 24.00 | MODELE WEWNĘTRZNE RYZYKA RYNKOWEGO | MKR IM |
| 25 | C 25.00 | RYZYKO ZWIĄZANE Z KOREKTĄ WYCENY KREDYTOWEJ | CVA |

WZORY COREP

Numer wzoru

Kod wzoru

Oznaczenie wzoru / grupy wzorów

Nazwa skrócona

ADEKWATNOŚĆ KAPITAŁOWA

CA

1

C 01.00

FUNDUSZE WŁASNE

CA1

2

C 02.00

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

CA2

3

C 03.00

WSPÓŁCZYNNIKI KAPITAŁOWE

CA3

4

C 04.00

POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE:

CA4

PRZEPISY PRZEJŚCIOWE

CA5

5.1

C 05.01

PRZEPISY PRZEJŚCIOWE

CA5.1

5.2

C 05.02

INSTRUMENTY PODLEGAJĄCE ZASADZIE PRAW NABYTYCH: INSTRUMENTY NIESTANOWIĄCE POMOCY PAŃSTWA

CA5.2

WYPŁACALNOŚĆ GRUPY

GS

6.1

C 06.01

WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH – RAZEM

GS Razem

6.2

C 06.02

WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH

GS

RYZYKO KREDYTOWE

CR

7

C 07.00

RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ

CR SA

RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY IRB

CR IRB

8.1

C 08.01

RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY IRB

CR IRB 1

8.2

C 08.02

RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY IRB (podział według klas ja kości lub puli dłużników)

CR IRB 2

PODZIAŁ POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM

CR GB

9.1

C 09.01

Tabela 9.1 – Podział ekspozycji pod względem geograficznym według siedziby dłużnika (ekspozycje według metody standardowej)

CR GB 1

9.2

C 09.02

Tabela 9.2 – Podział ekspozycji pod względem geograficznym według siedziby dłużnika (ekspozycje według metody IRB)

CR GB 2

9.4

C 09.04

Tabela 9.4 – Podział ekspozycji kredytowych istotnych do celów obliczania bufora antycyklicznego według państw oraz specyficznego dla instytucji wskaźnika bufora antycyklicznego

CCB

RYZYKO KREDYTOWE: KAPITAŁ WŁASNY – WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METOD IRB

CR EQU IRB

10.1

C 10.01

RYZYKO KREDYTOWE: KAPITAŁ WŁASNY – WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METOD IRB

CR EQU IRB 1

10.2

C 10.02

RYZYKO KREDYTOWE: KAPITAŁ WŁASNY – WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METOD IRB. PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG METODY OPARTEJ NA PD/LGD WEDŁUG KLAS JAKOŚCI DŁUŻNIKÓW

CR EQU IRB 2

11

C 11.00

RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY

CR SETT

12

C 12.00

RYZYKO KREDYTOWE: SEKURYTYZACJE – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ

CR SEC SA

13

C 13.00

RYZYKO KREDYTOWE: SEKURYTYZACJE – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY IRB

CR SEC IRB

14

C 14.00

SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE NA TEMAT SEKURYTYZACJI

CR SEC Szczegóły

RYZYKO OPERACYJNE

OPR

16

C 16.00

RYZYKO OPERACYJNE

OPR

17

C 17.00

RYZYKO OPERACYJNE: STRATY BRUTTO WEDŁUG LINII BIZNESOWYCH I RODZAJÓW ZDARZEŃ W OSTATNIM ROKU

OPR Szczegóły

RYZYKO RYNKOWE

MKR

18

C 18.00

RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI Z TYTUŁU RYNKOWYCH INSTRUMENTÓW DŁUŻNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ

MKR SA TDI

19

C 19.00

RYZYKO RYNKOWE: SZCZEGÓLNE RYZYKO Z TYTUŁU SEKURYTYZACJI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ

MKR SA SEC

20

C 20.00

RYZYKO RYNKOWE: SZCZEGÓLNE RYZYKO Z TYTUŁU KORELACYJNEGO PORTFELA HANDLOWEGO WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ

MKR SA CTP

21

C 21.00

RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI ZWIĄZANE Z PAPIERAMI KAPITAŁOWYMI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ

MKR SA EQU

22

C 22.00

RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO WALUTOWE WEDŁUG METOD STANDARDOWYCH

MKR SA FX

23

C 23.00

RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO CEN TOWARÓW WEDŁUG METOD STANDARDOWYCH

MKR SA COM

24

C 24.00

MODELE WEWNĘTRZNE RYZYKA RYNKOWEGO

MKR IM

25

C 25.00

RYZYKO ZWIĄZANE Z KOREKTĄ WYCENY KREDYTOWEJ

CVA

C 02.00 – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH (CA2)

| Wiersze | Pozycja | Oznaczenie | Kwota |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 | 1 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO | |
| 020 | 1* | w tym: firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 95 ust. 2 oraz w art. 98 CRR | |
| 030 | 1** | w tym: firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 96 ust. 2 oraz w art. 97 CRR | |
| 040 | 1.1 | KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONYCH RYZYKIEM Z TYTUŁU RYZYKA KREDYTOWEGO, RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA, RYZYKA ROZMYCIA ORAZ DOSTAW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA | |
| 050 | 1.1.1 | Metoda standardowa | |
| 060 | 1.1.1.1 | Kategorie ekspozycji według metody standardowej z wyłączeniem pozycji sekurytyzacyjnych | |
| 070 | 1.1.1.1.01 | Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych | |
| 080 | 1.1.1.1.02 | Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych | |
| 090 | 1.1.1.1.03 | Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego | |
| 100 | 1.1.1.1.04 | Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju | |
| 110 | 1.1.1.1.05 | Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych | |
| 120 | 1.1.1.1.06 | Ekspozycje wobec instytucji | |
| 130 | 1.1.1.1.07 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw | |
| 140 | 1.1.1.1.08 | Ekspozycje detaliczne | |
| 150 | 1.1.1.1.09 | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach | |
| 160 | 1.1.1.1.10 | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania | |
| 170 | 1.1.1.1.11 | Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem | |
| 180 | 1.1.1.1.12 | Obligacje zabezpieczone | |
| 190 | 1.1.1.1.13 | Ekspozycje z tytułu należności od instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową | |
| 200 | 1.1.1.1.14 | Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania | |
| 210 | 1.1.1.1.15 | Akcje | |
| 211 | 1.1.1.1.16 | Inne pozycje | |
| 220 | 1.1.1.2 | Pozycje stanowiące pozycje sekurytyzacyjne według metody standardowej | |
| 230 | 1.1.1.2* | w tym: resekurytyzacja | |
| 240 | 1.1.2 | Metoda wewnętrznych ratingów (IRB) | |
| 250 | 1.1.2.1 | Metody IRB w przypadku gdy nie są stosowane własne oszacowania LGD ani współczynniki konwersji | |
| 260 | 1.1.2.1.01 | Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych | |
| 270 | 1.1.2.1.02 | Ekspozycje wobec instytucji | |
| 280 | 1.1.2.1.03 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – MŚP | |
| 290 | 1.1.2.1.04 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – kredytowanie specjalistyczne | |
| 300 | 1.1.2.1.05 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – inne | |
| 310 | 1.1.2.2 | Metody IRB w przypadku gdy stosowane są oszacowania własne LGD lub współczynniki konwersji | |
| 320 | 1.1.2.2.01 | Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych | |
| 330 | 1.1.2.2.02 | Ekspozycje wobec instytucji | |
| 340 | 1.1.2.2.03 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – MŚP | |
| 350 | 1.1.2.2.04 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – kredytowanie specjalistyczne | |
| 360 | 1.1.2.2.05 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – inne | |
| 370 | 1.1.2.2.06 | Ekspozycje detaliczne – wobec MŚP zabezpieczone nieruchomością | |
| 380 | 1.1.2.2.07 | Ekspozycje detaliczne – wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP zabezpieczone nieruchomością | |
| 390 | 1.1.2.2.08 | Kwalifikowane odnawialne ekspozycje detaliczne | |
| 400 | 1.1.2.2.09 | Ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec MŚP | |
| 410 | 1.1.2.2.10 | Ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP | |
| 420 | 1.1.2.3 | Ekspozycje kapitałowe według metody IRB | |
| 430 | 1.1.2.4 | Pozycje sekurytyzacyjne według metody IRB | |
| 440 | 1.1.2.4* | w tym: resekurytyzacja | |
| 450 | 1.1.2.5 | Inne aktywa niegenerujące zobowiązania kredytowego | |
| 460 | 1.1.3 | Kwota ekspozycji na ryzyko z tytułu wkładu do funduszu kontrahenta centralnego na wypadek niewykonania zobowiązania | |
| 490 | 1.2 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY | |
| 500 | 1.2.1 | Ryzyko rozliczenia/dostawy w portfelu bankowym | |
| 510 | 1.2.2 | Ryzyko rozliczenia/dostawy w portfelu handlowym | |
| 520 | 1.3 | LACZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU RYZYKA POZYCJI, RYZYKA WALUTOWEGO I RYZYKA CEN TOWARÓW | |
| 530 | 1.3.1 | Kwota ekspozycji na ryzyko z tytulu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów wedlug metod standardowych | |
| 540 | 1.3.1.1 | Rynkowe instrumenty dluzne | |
| 550 | 1.3.1.2 | Akcje | |
| 555 | 1.3.1.3 | Szczególna metoda stosowana w odniesieniu do ryzyka pozycji w przedsiebiorstwach zbiorowego inwestowania | |
| 556 | 1.3.1.3* | Pozycja uzupelniajaca: Przedsiebiorstwa zbiorowego inwestowania, które zainwestowaly wylacznie w rynkowe instrumenty dluzne | |
| 557 | 1.3.1.3** | Pozycja uzupelniajaca: Przedsiebiorstwa zbiorowego inwestowania, które zainwestowaly wylacznie w instrumenty udzialowe lub w instrumenty mieszane | |
| 560 | 1.3.1.4 | Ryzyko walutowe | |
| 570 | 1.3.1.5 | Ryzyko cen towarów | |
| 580 | 1.3.2 | Kwota ekspozycji na ryzyko z tytulu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów wedlug modeli wewnetrznych | |
| 590 | 1.4 | LACZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU RYZYKA OPERACYJNEGO | |
| 600 | 1.4.1 | Ryzyko operacyjne wedlug metody wskaznika bazowego | |
| 610 | 1.4.2 | Ryzyko operacyjne wedlug metody standardowej/alternatywnej metody standardowej | |
| 620 | 1.4.3 | Metody zaawansowanego pomiaru w odniesieniu do ryzyka operacyjnego | |
| 630 | 1.5 | DODATKOWA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU STALYCH KOSZTÓW POSREDNICH | |
| 640 | 1.6 | LACZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU KOREKTY WYCENY KREDYTOWEJ | |
| 650 | 1.6.1 | Metoda zaawansowana | |
| 660 | 1.6.2 | Metoda standardowa | |
| 670 | 1.6.3 | Na podstawie metody wyceny pierwotnej ekspozycji | |
| 680 | 1.7 | LACZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU DUZYCH EKSPOZYCJI W PORTFELU HANDLOWYM | |
| 690 | 1.8 | KWOTY INNYCH EKSPOZYCJI NA RYZYKO | |
| 710 | 1.8.2 | w tym: z tytulu dodatkowych, surowszych wymogów ostroznosciowych na podstawie art. 458 | |
| 720 | 1.8.2* | w tym: z tytulu wymogów dotyczacych duzych ekspozycji | |
| 730 | 1.8.2** | w tym: z tytulu zmodyfikowanych wag ryzyka w odniesieniu do baniek spekulacyjnych dotyczacych sektora nieruchomosci mieszkalnych i komercyjnych | |
| 740 | 1.8.2*** | w tym: z tytulu ekspozycji wewnatrz sektora finansowego | |
| 750 | 1.8.3 | w tym: z tytulu dodatkowych, surowszych wymogów ostroznosciowych na podstawie art. 459 | |
| 760 | 1.8.4 | w tym: dodatkowa kwota ekspozycji na ryzyko wynikajaca z art. 3 CRR | |

Wiersze

Pozycja

Oznaczenie

Kwota

010

1

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

020

1*

w tym: firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 95 ust. 2 oraz w art. 98 CRR

030

1**

w tym: firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 96 ust. 2 oraz w art. 97 CRR

040

1.1

KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONYCH RYZYKIEM Z TYTUŁU RYZYKA KREDYTOWEGO, RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA, RYZYKA ROZMYCIA ORAZ DOSTAW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA

050

1.1.1

Metoda standardowa

060

1.1.1.1

Kategorie ekspozycji według metody standardowej z wyłączeniem pozycji sekurytyzacyjnych

070

1.1.1.1.01

Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

080

1.1.1.1.02

Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

090

1.1.1.1.03

Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

100

1.1.1.1.04

Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

110

1.1.1.1.05

Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

120

1.1.1.1.06

Ekspozycje wobec instytucji

130

1.1.1.1.07

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

140

1.1.1.1.08

Ekspozycje detaliczne

150

1.1.1.1.09

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

160

1.1.1.1.10

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

170

1.1.1.1.11

Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem

180

1.1.1.1.12

Obligacje zabezpieczone

190

1.1.1.1.13

Ekspozycje z tytułu należności od instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

200

1.1.1.1.14

Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania

210

1.1.1.1.15

Akcje

211

1.1.1.1.16

Inne pozycje

220

1.1.1.2

Pozycje stanowiące pozycje sekurytyzacyjne według metody standardowej

230

1.1.1.2*

w tym: resekurytyzacja

240

1.1.2

Metoda wewnętrznych ratingów (IRB)

250

1.1.2.1

Metody IRB w przypadku gdy nie są stosowane własne oszacowania LGD ani współczynniki konwersji

260

1.1.2.1.01

Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

270

1.1.2.1.02

Ekspozycje wobec instytucji

280

1.1.2.1.03

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – MŚP

290

1.1.2.1.04

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – kredytowanie specjalistyczne

300

1.1.2.1.05

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – inne

310

1.1.2.2

Metody IRB w przypadku gdy stosowane są oszacowania własne LGD lub współczynniki konwersji

320

1.1.2.2.01

Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

330

1.1.2.2.02

Ekspozycje wobec instytucji

340

1.1.2.2.03

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – MŚP

350

1.1.2.2.04

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – kredytowanie specjalistyczne

360

1.1.2.2.05

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – inne

370

1.1.2.2.06

Ekspozycje detaliczne – wobec MŚP zabezpieczone nieruchomością

380

1.1.2.2.07

Ekspozycje detaliczne – wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP zabezpieczone nieruchomością

390

1.1.2.2.08

Kwalifikowane odnawialne ekspozycje detaliczne

400

1.1.2.2.09

Ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec MŚP

410

1.1.2.2.10

Ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

420

1.1.2.3

Ekspozycje kapitałowe według metody IRB

430

1.1.2.4

Pozycje sekurytyzacyjne według metody IRB

440

1.1.2.4*

w tym: resekurytyzacja

450

1.1.2.5

Inne aktywa niegenerujące zobowiązania kredytowego

460

1.1.3

Kwota ekspozycji na ryzyko z tytułu wkładu do funduszu kontrahenta centralnego na wypadek niewykonania zobowiązania

490

1.2

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY

500

1.2.1

Ryzyko rozliczenia/dostawy w portfelu bankowym

510

1.2.2

Ryzyko rozliczenia/dostawy w portfelu handlowym

520

1.3

LACZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU RYZYKA POZYCJI, RYZYKA WALUTOWEGO I RYZYKA CEN TOWARÓW

530

1.3.1

Kwota ekspozycji na ryzyko z tytulu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów wedlug metod standardowych

540

1.3.1.1

Rynkowe instrumenty dluzne

550

1.3.1.2

Akcje

555

1.3.1.3

Szczególna metoda stosowana w odniesieniu do ryzyka pozycji w przedsiebiorstwach zbiorowego inwestowania

556

1.3.1.3*

Pozycja uzupelniajaca: Przedsiebiorstwa zbiorowego inwestowania, które zainwestowaly wylacznie w rynkowe instrumenty dluzne

557

1.3.1.3**

Pozycja uzupelniajaca: Przedsiebiorstwa zbiorowego inwestowania, które zainwestowaly wylacznie w instrumenty udzialowe lub w instrumenty mieszane

560

1.3.1.4

Ryzyko walutowe

570

1.3.1.5

Ryzyko cen towarów

580

1.3.2

Kwota ekspozycji na ryzyko z tytulu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów wedlug modeli wewnetrznych

590

1.4

LACZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU RYZYKA OPERACYJNEGO

600

1.4.1

Ryzyko operacyjne wedlug metody wskaznika bazowego

610

1.4.2

Ryzyko operacyjne wedlug metody standardowej/alternatywnej metody standardowej

620

1.4.3

Metody zaawansowanego pomiaru w odniesieniu do ryzyka operacyjnego

630

1.5

DODATKOWA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU STALYCH KOSZTÓW POSREDNICH

640

1.6

LACZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU KOREKTY WYCENY KREDYTOWEJ

650

1.6.1

Metoda zaawansowana

660

1.6.2

Metoda standardowa

670

1.6.3

Na podstawie metody wyceny pierwotnej ekspozycji

680

1.7

LACZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTULU DUZYCH EKSPOZYCJI W PORTFELU HANDLOWYM

690

1.8

KWOTY INNYCH EKSPOZYCJI NA RYZYKO

710

1.8.2

w tym: z tytulu dodatkowych, surowszych wymogów ostroznosciowych na podstawie art. 458

720

1.8.2*

w tym: z tytulu wymogów dotyczacych duzych ekspozycji

730

1.8.2**

w tym: z tytulu zmodyfikowanych wag ryzyka w odniesieniu do baniek spekulacyjnych dotyczacych sektora nieruchomosci mieszkalnych i komercyjnych

740

1.8.2***

w tym: z tytulu ekspozycji wewnatrz sektora finansowego

750

1.8.3

w tym: z tytulu dodatkowych, surowszych wymogów ostroznosciowych na podstawie art. 459

760

1.8.4

w tym: dodatkowa kwota ekspozycji na ryzyko wynikajaca z art. 3 CRR

C 04.00 – POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE (CA4)

| Wiersz | Nr identyfikacyjny | Pozycja | Kolumna |
| --- | --- | --- | --- |
| Aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 010 |
| 010 | 1 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego razem | |
| 020 | 1.1 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego nieoparte na przyszłej rentowności | |
| 030 | 1.2 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i niewynikające z różnic przejściowych | |
| 040 | 1.3 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i wynikające z różnic przejściowych | |
| 050 | 2 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego razem | |
| 060 | 2.1 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego niepodlegające odliczeniu od aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności | |
| 070 | 2.2 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego podlegające odliczeniu od aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności | |
| 080 | 2.2.1 | Podlegające odliczeniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powiązane z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartymi na przyszłej rentowności i niewynikającymi z różnic przejściowych | |
| 090 | 2.2.2 | Podlegające odliczeniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powiązane z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartymi na przyszłej rentowności i wynikającymi z różnic przejściowych | |
| Korekty ryzyka kredytowego i oczekiwane straty |
| 100 | 3 | Nadwyżka (+) lub niedobór (-) korekt ryzyka kredytowego, dodatkowych korekt wartości oraz innych redukcji funduszy własnych wobec oczekiwanych strat w odniesieniu do ekspozycji, których nie dotyczy niewykonanie zobowiązania, według metody IRB | |
| 110 | 3.1 | Całkowite korekty z tytułu ryzyka kredytowego, dodatkowe korekty wartości oraz inne redukcje funduszy własnych kwalifikujące się do uwzględnienia w obliczeniach kwoty oczekiwanej straty | |
| 120 | 3.1.1 | Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego | |
| 130 | 3.1.2 | Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego | |
| 131 | 3.1.3 | Dodatkowe korekty wartości i inne redukcje funduszy własnych | |
| 140 | 3.2 | Oczekiwane uznane straty razem | |
| 145 | 4 | Nadwyżka (+) lub niedobór (-) korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego wobec oczekiwanych strat w odniesieniu do ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, według metody IRB | |
| 150 | 4.1 | Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego oraz pozycje ujmowane w podobny sposób | |
| 155 | 4.2 | Oczekiwane uznane straty razem | |
| 160 | 5 | Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem na potrzeby obliczenia pułapu nadwyżki rezerwy kwalifikującej się jako kapitał Tier II | |
| 170 | 6 | Rezerwy brutto kwalifikujące się do włączenia do kapitału Tier II razem | |
| 180 | 7 | Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem na potrzeby obliczenia pułapu rezerwy kwalifikującej się jako kapitał Tier II | |
| Progi odliczeń od kapitału podstawowego Tier I |
| 190 | 8 | Próg niepodlegających odliczeniu udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 200 | 9 | Próg na poziomie 10 % instrumentów w kapitale podstawowym Tier I | |
| 210 | 10 | Próg na poziomie 17,65 % instrumentów w kapitale podstawowym Tier I | |
| 225 | 11.1 | Uznany kapitał do celów związanych ze znacznymi pakietami akcji poza sektorem finansowym | |
| 226 | 11.2 | Uznany kapitał do celów związanych z dużymi ekspozycjami | |
| Inwestycje w kapitale podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty |
| 230 | 12 | Udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich | |
| 240 | 12.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 250 | 12.1.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 260 | 12.1.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 270 | 12.2 | Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 280 | 12.2.1 | Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 290 | 12.2.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 291 | 12.3 | Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 292 | 12.3.1 | Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 293 | 12.3.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 300 | 13 | Udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich | |
| 310 | 13.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 320 | 13.1.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 330 | 13.1.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 340 | 13.2 | Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 350 | 13.2.1 | Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 360 | 13.2.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 361 | 13.3 | Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 362 | 13.3.1 | Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 363 | 13.3.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 370 | 14 | Udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich | |
| 380 | 14.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 390 | 14.1.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 400 | 14.1.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 410 | 14.2 | Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 420 | 14.2.1 | Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 430 | 14.2.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 431 | 14.3 | Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 432 | 14.3.1 | Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty | |
| 433 | 14.3.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| Inwestycje w kapitale podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty |
| 440 | 15 | Udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich | |
| 450 | 15.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 460 | 15.1.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 470 | 15.1.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 480 | 15.2 | Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 490 | 15.2.1 | Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 500 | 15.2.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 501 | 15.3 | Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 502 | 15.3.1 | Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 503 | 15.3.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 510 | 16 | Udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich | |
| 520 | 16.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 530 | 16.1.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 540 | 16.1.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 550 | 16.2 | Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 560 | 16.2.1 | Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 570 | 16.2.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 571 | 16.3 | Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 572 | 16.3.1 | Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 573 | 16.3.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 580 | 17 | Udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich | |
| 590 | 17.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 600 | 17.1.1 | Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 610 | 17.1.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 620 | 17.2 | Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 630 | 17.2.1 | Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 640 | 17.2.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| 641 | 17.3 | Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 642 | 17.3.1 | Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji | |
| 643 | 17.3.2 | (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej | |
| Łączne kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu udziałów kapitałowych, nieodliczone od odpowiedniej kategorii kapitału: |
| 650 | 18 | Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału podstawowego Tier I instytucji | |
| 660 | 19 | Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału dodatkowego Tier I instytucji | |
| 670 | 20 | Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału Tier II instytucji | |
| Tymczasowe odstępstwo od odliczania z funduszy własnych |
| 680 | 21 | Posiadane instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu | |
| 690 | 22 | Posiadane instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu | |
| 700 | 23 | Posiadane instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu | |
| 710 | 24 | Posiadane instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu | |
| 720 | 25 | Posiadane instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu | |
| 730 | 26 | Posiadane instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu | |
| Bufory kapitałowe |
| 740 | 27 | Wymóg połączonego bufora | |
| 750 | | Bufor zabezpieczający | |
| 760 | | Bufor zabezpieczający wynikający z ryzyka makroostrożnościowego lub ryzyka systemowego zidentyfikowanego na poziomie państwa członkowskiego | |
| 770 | | Specyficzny dla instytucji bufor antycykliczny | |
| 780 | | Bufor ryzyka systemowego | |
| 790 | | Bufor instytucji o znaczeniu systemowym | |
| 800 | | Bufor globalnych instytucji o znaczeniu systemowym | |
| 810 | | Bufor innych instytucji o znaczeniu systemowym | |
| Wymogi Filaru II |
| 820 | 28 | Wymogi w zakresie funduszy własnych związane z korektami w ramach Filaru II | |
| Dodatkowe informacje dla firm inwestycyjnych |
| 830 | 29 | Kapitał założycielski | |
| 840 | 30 | Fundusze własne oparte na stałych kosztach pośrednich | |
| Informacje dodatkowe na potrzeby obliczania progów sprawozdawczych |
| 850 | 31 | Zagraniczne ekspozycje pierwotne | |
| 860 | 32 | Całkowita wartość ekspozycji pierwotnych | |
| Dolna granica określona w regulacjach Bazylea I |
| 870 | | Korekty sumy funduszy własnych | |
| 880 | | Fundusze własne w pełni skorygowane o dolną granicę określoną w regulacjach Bazylea I | |
| 890 | | Wymogi w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I | |
| 900 | | Wymogi w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I – alternatywa według metody standardowej | |
| 910 | | Niedobór łącznego kapitału w odniesieniu do wymogów w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I | |

Wiersz

Nr identyfikacyjny

Pozycja

Kolumna

Aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

010

010

1

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego razem

020

1.1

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego nieoparte na przyszłej rentowności

030

1.2

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i niewynikające z różnic przejściowych

040

1.3

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i wynikające z różnic przejściowych

050

2

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego razem

060

2.1

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego niepodlegające odliczeniu od aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności

070

2.2

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego podlegające odliczeniu od aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności

080

2.2.1

Podlegające odliczeniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powiązane z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartymi na przyszłej rentowności i niewynikającymi z różnic przejściowych

090

2.2.2

Podlegające odliczeniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powiązane z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartymi na przyszłej rentowności i wynikającymi z różnic przejściowych

Korekty ryzyka kredytowego i oczekiwane straty

100

3

Nadwyżka (+) lub niedobór (-) korekt ryzyka kredytowego, dodatkowych korekt wartości oraz innych redukcji funduszy własnych wobec oczekiwanych strat w odniesieniu do ekspozycji, których nie dotyczy niewykonanie zobowiązania, według metody IRB

110

3.1

Całkowite korekty z tytułu ryzyka kredytowego, dodatkowe korekty wartości oraz inne redukcje funduszy własnych kwalifikujące się do uwzględnienia w obliczeniach kwoty oczekiwanej straty

120

3.1.1

Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

130

3.1.2

Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

131

3.1.3

Dodatkowe korekty wartości i inne redukcje funduszy własnych

140

3.2

Oczekiwane uznane straty razem

145

4

Nadwyżka (+) lub niedobór (-) korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego wobec oczekiwanych strat w odniesieniu do ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, według metody IRB

150

4.1

Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego oraz pozycje ujmowane w podobny sposób

155

4.2

Oczekiwane uznane straty razem

160

5

Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem na potrzeby obliczenia pułapu nadwyżki rezerwy kwalifikującej się jako kapitał Tier II

170

6

Rezerwy brutto kwalifikujące się do włączenia do kapitału Tier II razem

180

7

Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem na potrzeby obliczenia pułapu rezerwy kwalifikującej się jako kapitał Tier II

Progi odliczeń od kapitału podstawowego Tier I

190

8

Próg niepodlegających odliczeniu udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

200

9

Próg na poziomie 10 % instrumentów w kapitale podstawowym Tier I

210

10

Próg na poziomie 17,65 % instrumentów w kapitale podstawowym Tier I

225

11.1

Uznany kapitał do celów związanych ze znacznymi pakietami akcji poza sektorem finansowym

226

11.2

Uznany kapitał do celów związanych z dużymi ekspozycjami

Inwestycje w kapitale podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

230

12

Udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich

240

12.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

250

12.1.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

260

12.1.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

270

12.2

Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

280

12.2.1

Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

290

12.2.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

291

12.3

Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

292

12.3.1

Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

293

12.3.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

300

13

Udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich

310

13.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

320

13.1.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

330

13.1.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

340

13.2

Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

350

13.2.1

Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

360

13.2.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

361

13.3

Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

362

13.3.1

Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

363

13.3.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

370

14

Udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich

380

14.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

390

14.1.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

400

14.1.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

410

14.2

Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

420

14.2.1

Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

430

14.2.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

431

14.3

Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

432

14.3.1

Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

433

14.3.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Inwestycje w kapitale podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

440

15

Udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich

450

15.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

460

15.1.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

470

15.1.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

480

15.2

Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

490

15.2.1

Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

500

15.2.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

501

15.3

Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

502

15.3.1

Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

503

15.3.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

510

16

Udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich

520

16.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

530

16.1.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

540

16.1.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

550

16.2

Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

560

16.2.1

Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

570

16.2.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

571

16.3

Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

572

16.3.1

Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

573

16.3.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

580

17

Udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich

590

17.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

600

17.1.1

Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

610

17.1.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

620

17.2

Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

630

17.2.1

Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

640

17.2.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

641

17.3

Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

642

17.3.1

Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

643

17.3.2

(-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Łączne kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu udziałów kapitałowych, nieodliczone od odpowiedniej kategorii kapitału:

650

18

Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału podstawowego Tier I instytucji

660

19

Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału dodatkowego Tier I instytucji

670

20

Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału Tier II instytucji

Tymczasowe odstępstwo od odliczania z funduszy własnych

680

21

Posiadane instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu

690

22

Posiadane instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu

700

23

Posiadane instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu

710

24

Posiadane instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu

720

25

Posiadane instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu

730

26

Posiadane instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, podlegające tymczasowemu odstępstwu

Bufory kapitałowe

740

27

Wymóg połączonego bufora

750

Bufor zabezpieczający

760

Bufor zabezpieczający wynikający z ryzyka makroostrożnościowego lub ryzyka systemowego zidentyfikowanego na poziomie państwa członkowskiego

770

Specyficzny dla instytucji bufor antycykliczny

780

Bufor ryzyka systemowego

790

Bufor instytucji o znaczeniu systemowym

800

Bufor globalnych instytucji o znaczeniu systemowym

810

Bufor innych instytucji o znaczeniu systemowym

Wymogi Filaru II

820

28

Wymogi w zakresie funduszy własnych związane z korektami w ramach Filaru II

Dodatkowe informacje dla firm inwestycyjnych

830

29

Kapitał założycielski

840

30

Fundusze własne oparte na stałych kosztach pośrednich

Informacje dodatkowe na potrzeby obliczania progów sprawozdawczych

850

31

Zagraniczne ekspozycje pierwotne

860

32

Całkowita wartość ekspozycji pierwotnych

Dolna granica określona w regulacjach Bazylea I

870

Korekty sumy funduszy własnych

880

Fundusze własne w pełni skorygowane o dolną granicę określoną w regulacjach Bazylea I

890

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I

900

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I – alternatywa według metody standardowej

910

Niedobór łącznego kapitału w odniesieniu do wymogów w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I

C 07.00 – RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (CR SA)

Klasa ekspozycji zgodnie z metodą standardową

| | | PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI | (-) KOREKTY WARTOŚCI ORAZ REZERWY ZWIĄZANE Z EKSPOZYCJĄ PIERWOTNĄ | EKSPOZYCJA PO ODLICZENIU KOREKT WARTOŚCI I REZERW | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI | EKSPOZYCJA NETTO PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO MAJĄCE WPŁYW NA KWOTĘ EKSPOZYCJI: OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA. KOMPLEKSOWA METODA UJMOWANIA ZABEZPIECZEŃ FINANSOWYCH | W PEŁNI SKORYGOWANA WARTOŚĆ EKSPOZYCJI (E*) | PODZIAŁ W PEŁNI SKORYGOWANEJ WARTOŚCI EKSPOZYCJI W POZYCJACH POZABILANSOWYCH WEDŁUG WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI | | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA: WARTOŚCI SKORYGOWANE (Ga) | OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA | SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO | KOREKTA Z TYTUŁU ZMIENNOŚCI EKSPOZYCJI | (-) ZABEZPIECZENIE FINANSOWE: WARTOŚĆ SKORYGOWANA (Cvam) | 0 % | 20 % | 50 % | 100 % | W TYM: WYNIKAJĄCA Z RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA | W TYM: Z UWZGLĘDNIENIEM OCENY KREDYTOWEJ SPORZĄDZONEJ PRZEZ WYZNACZONĄ ECAI | W TYM: Z UWZGLĘDNIENIEM OCENY KREDYTOWEJ UZYSKANEJ OD RZĄDU CENTRALNEGO |
| (-) GWARANCJE | (-) KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE | (-) ZABEZPIECZENIE FINANSOWE: METODA UPROSZCZONA | (-) INNE RODZAJE OCHRONY KREDYTOWEJ RZECZYWISTEJ | (-) ODPŁYWY RAZEM | WPŁYWY RAZEM (+) | | (-) W TYM: KOREKTY Z TYTUŁU ZMIENNOŚCI I KOREKTY TERMINU ZAPADALNOŚCI |
| 010 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 | 190 | 200 | 210 | 215 | 220 | 230 | 240 |
| 010 | EKSPOZYCJE CAŁKOWITE | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Komórka związana z CA | | |
| 015 | w tym: ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | w tym: ekspozycje wobec MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | w tym: ekspozycje podlegające współczynnikowi wsparcia MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | w tym: ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach – nieruchomości mieszkalne | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | w tym: ekspozycje podlegające stałemu stosowaniu metody standardowej w niepełnym zakresie | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | w tym: ekspozycje podlegające metodzie standardowej z uzyskaniem uprzedniego zezwolenia nadzorczego na stopniowe wdrożenie metody IRB | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG RODZAJÓW EKSPOZYCJI |
| 070 | Ekspozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Ekspozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | Ekspozycje / transakcje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Transakcje finansowania papierów wartościowych | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | w tym: rozliczane centralnie przez kwalifikujących się kontrahentów centralnych | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | w tym: rozliczane centralnie przez kwalifikujących się kontrahentów centralnych | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | Wynikające z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG WAG RYZYKA: |
| 140 | 0 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | 2 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | 4 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | 10 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | 20 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | 35 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 200 | 50 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | 70 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 220 | 75 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 230 | 100 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 240 | 150 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 250 | 250 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 260 | 370 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 270 | 1250 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 280 | Inne wagi ryzyka | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE |
| 290 | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach komercyjnych | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 300 | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, podlegające wadze ryzyka równej 100 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 310 | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach mieszkalnych | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 320 | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, podlegające wadze ryzyka równej 150 % | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

(-) KOREKTY WARTOŚCI ORAZ REZERWY ZWIĄZANE Z EKSPOZYCJĄ PIERWOTNĄ

EKSPOZYCJA PO ODLICZENIU KOREKT WARTOŚCI I REZERW

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

EKSPOZYCJA NETTO PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO MAJĄCE WPŁYW NA KWOTĘ EKSPOZYCJI: OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA. KOMPLEKSOWA METODA UJMOWANIA ZABEZPIECZEŃ FINANSOWYCH

W PEŁNI SKORYGOWANA WARTOŚĆ EKSPOZYCJI (E*)

PODZIAŁ W PEŁNI SKORYGOWANEJ WARTOŚCI EKSPOZYCJI W POZYCJACH POZABILANSOWYCH WEDŁUG WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA: WARTOŚCI SKORYGOWANE (Ga)

OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA

SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO

KOREKTA Z TYTUŁU ZMIENNOŚCI EKSPOZYCJI

(-) ZABEZPIECZENIE FINANSOWE: WARTOŚĆ SKORYGOWANA (Cvam)

0 %

20 %

50 %

100 %

W TYM: WYNIKAJĄCA Z RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA

W TYM: Z UWZGLĘDNIENIEM OCENY KREDYTOWEJ SPORZĄDZONEJ PRZEZ WYZNACZONĄ ECAI

W TYM: Z UWZGLĘDNIENIEM OCENY KREDYTOWEJ UZYSKANEJ OD RZĄDU CENTRALNEGO

(-) GWARANCJE

(-) KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE

(-) ZABEZPIECZENIE FINANSOWE: METODA UPROSZCZONA

(-) INNE RODZAJE OCHRONY KREDYTOWEJ RZECZYWISTEJ

(-) ODPŁYWY RAZEM

WPŁYWY RAZEM (+)

(-) W TYM: KOREKTY Z TYTUŁU ZMIENNOŚCI I KOREKTY TERMINU ZAPADALNOŚCI

010

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

210

215

220

230

240

010

EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Komórka związana z CA

015

w tym: ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

020

w tym: ekspozycje wobec MŚP

030

w tym: ekspozycje podlegające współczynnikowi wsparcia MŚP

040

w tym: ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach – nieruchomości mieszkalne

050

w tym: ekspozycje podlegające stałemu stosowaniu metody standardowej w niepełnym zakresie

060

w tym: ekspozycje podlegające metodzie standardowej z uzyskaniem uprzedniego zezwolenia nadzorczego na stopniowe wdrożenie metody IRB

PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG RODZAJÓW EKSPOZYCJI

070

Ekspozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

080

Ekspozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

Ekspozycje / transakcje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta

090

Transakcje finansowania papierów wartościowych

100

w tym: rozliczane centralnie przez kwalifikujących się kontrahentów centralnych

110

Instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia

120

w tym: rozliczane centralnie przez kwalifikujących się kontrahentów centralnych

130

Wynikające z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym

PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG WAG RYZYKA:

140

0 %

150

2 %

160

4 %

170

10 %

180

20 %

190

35 %

200

50 %

210

70 %

220

75 %

230

100 %

240

150 %

250

250 %

260

370 %

270

1250 %

280

Inne wagi ryzyka

POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE

290

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach komercyjnych

300

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, podlegające wadze ryzyka równej 100 %

310

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach mieszkalnych

320

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, podlegające wadze ryzyka równej 150 %

C 09.01 – PODZIAŁ EKSPOZYCJI POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM WEDŁUG SIEDZIBY DŁUŻNIKA: EKSPOZYCJE WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (CR GB 1)

Państwo:

| | PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania | Zaobserwowane w danym okresie nowe przypadki niewykonania zobowiązania | Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego | Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego | W tym: spisanie | Korekty z tytułu ryzyka kredytowego/spisania w zakresie zaobserwowanych nowych przypadków niewykonania zobowiązania | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 | 020 | 040 | 050 | 055 | 060 | 070 | 075 | 080 | 090 |
| 010 | Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych | | | | | | | | | | |
| 020 | Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych | | | | | | | | | | |
| 030 | Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego | | | | | | | | | | |
| 040 | Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju | | | | | | | | | | |
| 050 | Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych | | | | | | | | | | |
| 060 | Ekspozycje wobec instytucji | | | | | | | | | | |
| 070 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw | | | | | | | | | | |
| 075 | w tym: ekspozycje wobec MŚP | | | | | | | | | | |
| 080 | Ekspozycje detaliczne | | | | | | | | | | |
| 085 | w tym: ekspozycje wobec MŚP | | | | | | | | | | |
| 090 | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach | | | | | | | | | | |
| 095 | w tym: ekspozycje wobec MŚP | | | | | | | | | | |
| 100 | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania | | | | | | | | | | |
| 110 | Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem | | | | | | | | | | |
| 120 | Obligacje zabezpieczone | | | | | | | | | | |
| 130 | Ekspozycje z tytułu należności od instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową | | | | | | | | | | |
| 140 | Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania | | | | | | | | | | |
| 150 | Ekspozycje kapitałowe | | | | | | | | | | |
| 160 | Inne ekspozycje | | | | | | | | | | |
| 170 | Ekspozycje całkowite | | | | | | | | | | |

PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Zaobserwowane w danym okresie nowe przypadki niewykonania zobowiązania

Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

W tym: spisanie

Korekty z tytułu ryzyka kredytowego/spisania w zakresie zaobserwowanych nowych przypadków niewykonania zobowiązania

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

010

020

040

050

055

060

070

075

080

090

010

Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

020

Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

030

Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

040

Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

050

Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

060

Ekspozycje wobec instytucji

070

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

075

w tym: ekspozycje wobec MŚP

080

Ekspozycje detaliczne

085

w tym: ekspozycje wobec MŚP

090

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

095

w tym: ekspozycje wobec MŚP

100

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

110

Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem

120

Obligacje zabezpieczone

130

Ekspozycje z tytułu należności od instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

140

Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania

150

Ekspozycje kapitałowe

160

Inne ekspozycje

170

Ekspozycje całkowite

C 09.02 – PODZIAŁ EKSPOZYCJI POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM WEDŁUG SIEDZIBY DŁUŻNIKA: EKSPOZYCJE WEDŁUG METODY IRB (CR GB 2)

Państwo:

| | PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI | W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania | Zaobserwowane w danym okresie nowe przypadki niewykonania zobowiązania | Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego | Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego | W tym: spisanie | Korekty z tytułu ryzyka kredytowego/spisania w zakresie zaobserwowanych nowych przypadków niewykonania zobowiązania | PD PRZYPISANE KLASIE JAKOŚCI LUB PULI DŁUŻNIKA (%) | ŚREDNIA WARTOŚĆ LGD WAŻONA EKSPOZYCJĄ (%) | W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP | W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP | KWOTA OCZEKIWANEJ STRATY |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 | 030 | 040 | 050 | 055 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 105 | 110 | 120 | 125 | 130 |
| 010 | Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Ekspozycje wobec instytucji | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | w tym: związane z kredytowaniem specjalistycznym | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | w tym: ekspozycje wobec MŚP | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Ekspozycje detaliczne | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Ekspozycje zabezpieczone nieruchomością | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | ekspozycje wobec MŚP | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Kwalifikowane ekspozycje odnawialne | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne ekspozycje detaliczne | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | ekspozycje wobec MŚP | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | Akcje | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Ekspozycje całkowite | | | | | | | | | | | | | | | |

PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

Zaobserwowane w danym okresie nowe przypadki niewykonania zobowiązania

Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

W tym: spisanie

Korekty z tytułu ryzyka kredytowego/spisania w zakresie zaobserwowanych nowych przypadków niewykonania zobowiązania

PD PRZYPISANE KLASIE JAKOŚCI LUB PULI DŁUŻNIKA (%)

ŚREDNIA WARTOŚĆ LGD WAŻONA EKSPOZYCJĄ (%)

W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

KWOTA OCZEKIWANEJ STRATY

010

030

040

050

055

060

070

080

090

100

105

110

120

125

130

010

Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

020

Ekspozycje wobec instytucji

030

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

040

w tym: związane z kredytowaniem specjalistycznym

050

w tym: ekspozycje wobec MŚP

060

Ekspozycje detaliczne

070

Ekspozycje zabezpieczone nieruchomością

080

ekspozycje wobec MŚP

090

ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

100

Kwalifikowane ekspozycje odnawialne

110

Inne ekspozycje detaliczne

120

ekspozycje wobec MŚP

130

ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

140

Akcje

150

Ekspozycje całkowite

C 09.04 – PODZIAŁ EKSPOZYCJI KREDYTOWYCH ISTOTNYCH DO CELÓW OBLICZANIA BUFORA ANTYCYKLICZNEGO WEDŁUG PAŃSTW ORAZ SPECYFICZNEGO DLA INSTYTUCJI WSKAŹNIKA BUFORA ANTYCYKLICZNEGO

Państwo:

| | Kwota | Ujęcie procentowe | Informacje jakościowe |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 | 020 | 030 |
| Odnośne ekspozycje kredytowe – ryzyko kredytowe | | | |
| 010 | Wartość ekspozycji według metody standardowej | | | |
| 020 | Wartość ekspozycji według metody IRB | | | |
| Odnośne ekspozycje kredytowe – ryzyko rynkowe | | | |
| 030 | Suma pozycji długich i krótkich dotyczących ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego według metod standardowych | | | |
| 040 | Wartość ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego według metody modeli wewnętrznych | | | |
| Odnośne ekspozycje kredytowe – sekurytyzacja | | | |
| 050 | Wartość ekspozycji dla pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody standardowej | | | |
| 060 | Wartość ekspozycji dla pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody IRB | | | |
| Wymogi w zakresie funduszy własnych i wagi | | | |
| 070 | Łączne wymogi w zakresie funduszy własnych dla CCB | | | |
| 080 | Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – ryzyko kredytowe | | | |
| 090 | Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – ryzyko rynkowe | | | |
| 100 | Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – pozycje sekurytyzacyjne w portfelu bankowym | | | |
| 110 | Wymogi w zakresie funduszy własnych: wagi | | | |
| Wskaźniki bufora antycyklicznego | | | |
| 120 | Wskaźnik bufora antycyklicznego określony przez wyznaczony organ | | | |
| 130 | Wskaźnik bufora antycyklicznego mający zastosowanie w państwie, w którym mieści się instytucja | | | |
| 140 | Specyficzny dla instytucji wskaźnik bufora antycyklicznego | | | |
| Zastosowanie 2-procentowego progu | | | |
| 150 | Zastosowanie 2-procentowego progu dla ogólnej ekspozycji kredytowej | | | |
| 160 | Zastosowanie 2-procentowego progu dla ekspozycji zaliczonej do portfela handlowego | | | |

Kwota

Ujęcie procentowe

Informacje jakościowe

010

020

030

Odnośne ekspozycje kredytowe – ryzyko kredytowe

010

Wartość ekspozycji według metody standardowej

020

Wartość ekspozycji według metody IRB

Odnośne ekspozycje kredytowe – ryzyko rynkowe

030

Suma pozycji długich i krótkich dotyczących ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego według metod standardowych

040

Wartość ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego według metody modeli wewnętrznych

Odnośne ekspozycje kredytowe – sekurytyzacja

050

Wartość ekspozycji dla pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody standardowej

060

Wartość ekspozycji dla pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody IRB

Wymogi w zakresie funduszy własnych i wagi

070

Łączne wymogi w zakresie funduszy własnych dla CCB

080

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – ryzyko kredytowe

090

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – ryzyko rynkowe

100

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – pozycje sekurytyzacyjne w portfelu bankowym

110

Wymogi w zakresie funduszy własnych: wagi

Wskaźniki bufora antycyklicznego

120

Wskaźnik bufora antycyklicznego określony przez wyznaczony organ

130

Wskaźnik bufora antycyklicznego mający zastosowanie w państwie, w którym mieści się instytucja

140

Specyficzny dla instytucji wskaźnik bufora antycyklicznego

Zastosowanie 2-procentowego progu

150

Zastosowanie 2-procentowego progu dla ogólnej ekspozycji kredytowej

160

Zastosowanie 2-procentowego progu dla ekspozycji zaliczonej do portfela handlowego

C 18.00 – RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI Z TYTUŁU RYNKOWYCH INSTRUMENTÓW DŁUŻNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA TDI)

Waluta:

| | POZYCJE | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO |
| --- | --- | --- | --- |
| WSZYSTKIE POZYCJE | POZYCJE NETTO | POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU |
| DŁUGIE | KRÓTKIE | DŁUGIE | KRÓTKIE |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 |
| 010 | RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE W PORTFELU HANDLOWYM | | | | | | | Komórka związana z CA2 |
| 011 | Ryzyko ogólne | | | | | | | |
| 012 | Instrumenty pochodne | | | | | | | |
| 013 | Inne aktywa i zobowiązania | | | | | | | |
| 020 | Metoda terminów zapadalności | | | | | | | |
| 030 | Strefa 1 | | | | | | | |
| 040 | 0 ≤ 1 miesiąc | | | | | | | |
| 050 | > 1 ≤ 3 miesiące | | | | | | | |
| 060 | > 3 ≤ 6 miesięcy | | | | | | | |
| 070 | > 6 ≤ 12 miesięcy | | | | | | | |
| 080 | Strefa 2 | | | | | | | |
| 090 | > 1 ≤ 2 lata (1,9 w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 100 | > 2 ≤ 3 lata (> 1,9 ≤ 2,8 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 110 | > 3 ≤ 4 lata (> 2,8 ≤ 3,6 w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 120 | Strefa 3 | | | | | | | |
| 130 | > 4 ≤ 5 lat (> 3,6 ≤ 4,3 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 140 | > 5 ≤ 7 lat (> 4,3 ≤ 5,7 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 150 | > 7 ≤ 10 lat (> 5,7 ≤ 7,3 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 160 | > 10 ≤ 15 lat (> 7,3 ≤ 9,3 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 170 | > 15 ≤ 20 lat (> 9,3 ≤ 10,6 w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 180 | > 20 lat (> 10,6 ≤ 12,0 w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 190 | (> 12,0 ≤ 20,0 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 200 | (> 20 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %) | | | | | | | |
| 210 | Podejście oparte na duracji | | | | | | | |
| 220 | Strefa 1 | | | | | | | |
| 230 | Strefa 2 | | | | | | | |
| 240 | Strefa 3 | | | | | | | |
| 250 | Ryzyko szczególne | | | | | | | |
| 251 | Wymóg w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do instrumentów dłużnych niestanowiących pozycji sekurytyzacyjnych | | | | | | | |
| 260 | Dłużne papiery wartościowe ujęte w kategorii pierwszej w tabeli 1 | | | | | | | |
| 270 | Dłużne papiery wartościowe ujęte w kategorii drugiej w tabeli 1 | | | | | | | |
| 280 | O terminie rezydualnym ≤ 6 miesięcy | | | | | | | |
| 290 | O terminie rezydualnym > 6 miesięcy i ≤ 24 miesiące | | | | | | | |
| 300 | O terminie rezydualnym > 24 miesiące | | | | | | | |
| 310 | Dłużne papiery wartościowe ujęte w kategorii trzeciej w tabeli 1 | | | | | | | |
| 320 | Dłużne papiery wartościowe ujęte w kategorii czwartej w tabeli 1 | | | | | | | |
| 321 | Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania z ratingiem | | | | | | | |
| 325 | Wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do instrumentów stanowiących pozycje sekurytyzacyjne | | | | | | | |
| 330 | Wymóg w zakresie funduszy własnych dla korelacyjnego portfela handlowego | | | | | | | |
| 350 | Dodatkowe wymogi w zakresie opcji (ryzyka inne niż ryzyko delta) | | | | | | | |
| 360 | Metoda uproszczona | | | | | | | |
| 370 | Metoda delta plus – dodatkowe wymogi w zakresie ryzyka gamma | | | | | | | |
| 380 | Metoda delta plus – dodatkowe wymogi w zakresie ryzyka vega | | | | | | | |
| 390 | Scenariusz oparty na metodzie matrycowej | | | | | | | |

POZYCJE

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

WSZYSTKIE POZYCJE

POZYCJE NETTO

POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

DŁUGIE

KRÓTKIE

DŁUGIE

KRÓTKIE

010

020

030

040

050

060

070

010

RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE W PORTFELU HANDLOWYM

Komórka związana z CA2

011

Ryzyko ogólne

012

Instrumenty pochodne

013

Inne aktywa i zobowiązania

020

Metoda terminów zapadalności

030

Strefa 1

040

0 ≤ 1 miesiąc

050

> 1 ≤ 3 miesiące

060

> 3 ≤ 6 miesięcy

070

> 6 ≤ 12 miesięcy

080

Strefa 2

090

> 1 ≤ 2 lata (1,9 w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

100

> 2 ≤ 3 lata (> 1,9 ≤ 2,8 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

110

> 3 ≤ 4 lata (> 2,8 ≤ 3,6 w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

120

Strefa 3

130

> 4 ≤ 5 lat (> 3,6 ≤ 4,3 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

140

> 5 ≤ 7 lat (> 4,3 ≤ 5,7 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

150

> 7 ≤ 10 lat (> 5,7 ≤ 7,3 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

160

> 10 ≤ 15 lat (> 7,3 ≤ 9,3 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

170

> 15 ≤ 20 lat (> 9,3 ≤ 10,6 w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

180

> 20 lat (> 10,6 ≤ 12,0 w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

190

(> 12,0 ≤ 20,0 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

200

(> 20 lat w przypadku kuponów odsetkowych poniżej 3 %)

210

Podejście oparte na duracji

220

Strefa 1

230

Strefa 2

240

Strefa 3

250

Ryzyko szczególne

251

Wymóg w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do instrumentów dłużnych niestanowiących pozycji sekurytyzacyjnych

260

Dłużne papiery wartościowe ujęte w kategorii pierwszej w tabeli 1

270

Dłużne papiery wartościowe ujęte w kategorii drugiej w tabeli 1

280

O terminie rezydualnym ≤ 6 miesięcy

290

O terminie rezydualnym > 6 miesięcy i ≤ 24 miesiące

300

O terminie rezydualnym > 24 miesiące

310

Dłużne papiery wartościowe ujęte w kategorii trzeciej w tabeli 1

320

Dłużne papiery wartościowe ujęte w kategorii czwartej w tabeli 1

321

Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania z ratingiem

325

Wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do instrumentów stanowiących pozycje sekurytyzacyjne

330

Wymóg w zakresie funduszy własnych dla korelacyjnego portfela handlowego

350

Dodatkowe wymogi w zakresie opcji (ryzyka inne niż ryzyko delta)

360

Metoda uproszczona

370

Metoda delta plus – dodatkowe wymogi w zakresie ryzyka gamma

380

Metoda delta plus – dodatkowe wymogi w zakresie ryzyka vega

390

Scenariusz oparty na metodzie matrycowej

C 21.00 – RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI ZWIĄZANE Z PAPIERAMI KAPITAŁOWYMI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA EQU)

Rynek krajowy:

| | POZYCJE | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO |
| --- | --- | --- | --- |
| WSZYSTKIE POZYCJE | POZYCJE NETTO | POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU |
| DŁUGIE | KRÓTKIE |
| DŁUGIE | KRÓTKIE |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 |
| 010 | PAPIERY KAPITAŁOWE W PORTFELU HANDLOWYM | | | | | | | Komórka związana z CA |
| 020 | Ryzyko ogólne | | | | | | | |
| 021 | Instrumenty pochodne | | | | | | | |
| 022 | Inne aktywa i zobowiązania | | | | | | | |
| 030 | Kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe o szerokim zróżnicowaniu, wymagające zastosowania metody szczególnej | | | | | | | |
| 040 | Papiery kapitałowe inne niż szeroko zróżnicowane kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe | | | | | | | |
| 050 | Ryzyko szczególne | | | | | | | |
| 090 | Dodatkowe wymogi w zakresie opcji (ryzyka inne niż ryzyko delta) | | | | | | | |
| 100 | Metoda uproszczona | | | | | | | |
| 110 | Metoda delta plus – dodatkowe wymogi w zakresie ryzyka gamma | | | | | | | |
| 120 | Metoda delta plus – dodatkowe wymogi w zakresie ryzyka vega | | | | | | | |
| 130 | Scenariusz oparty na metodzie matrycowej | | | | | | | |

POZYCJE

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

WSZYSTKIE POZYCJE

POZYCJE NETTO

POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

DŁUGIE

KRÓTKIE

DŁUGIE

KRÓTKIE

010

020

030

040

050

060

070

010

PAPIERY KAPITAŁOWE W PORTFELU HANDLOWYM

Komórka związana z CA

020

Ryzyko ogólne

021

Instrumenty pochodne

022

Inne aktywa i zobowiązania

030

Kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe o szerokim zróżnicowaniu, wymagające zastosowania metody szczególnej

040

Papiery kapitałowe inne niż szeroko zróżnicowane kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe

050

Ryzyko szczególne

090

Dodatkowe wymogi w zakresie opcji (ryzyka inne niż ryzyko delta)

100

Metoda uproszczona

110

Metoda delta plus – dodatkowe wymogi w zakresie ryzyka gamma

120

Metoda delta plus – dodatkowe wymogi w zakresie ryzyka vega

130

Scenariusz oparty na metodzie matrycowej

---

ZAŁĄCZNIK II

„ZAŁĄCZNIK II

SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH ORAZ WYMOGÓW W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Spis treści

| CZĘŚĆ I: INSTRUKCJE OGÓLNE | 44 |
| --- | --- |

| 1. | STRUKTURA I KONWENCJE | 44 |
| --- | --- | --- |

1.

| 1.1. | STRUKTURA | 44 |
| --- | --- | --- |

1.1.

| 1.2. | KONWENCJA NUMEROWANIA | 44 |
| --- | --- | --- |

1.2.

| 1.3. | KONWENCJA ZNAKU | 44 |
| --- | --- | --- |

1.3.

| CZĘŚĆ II INSTRUKCJE DOTYCZĄCE WZORÓW | 44 |
| --- | --- |

| 1. | PRZEGLĄD ADEKWATNOŚCI KAPITAŁOWEJ (CA) | 44 |
| --- | --- | --- |

1.

| 1.1. | UWAGI OGÓLNE | 44 |
| --- | --- | --- |

1.1.

| 1.2. | C 01.00 – FUNDUSZE WŁASNE (CA1) | 46 |
| --- | --- | --- |

1.2.

| 1.2.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 46 |
| --- | --- | --- |

1.2.1.

| 1.3. | C 02.00 – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH (CA2) | 61 |
| --- | --- | --- |

1.3.

| 1.3.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 61 |
| --- | --- | --- |

1.3.1.

| 1.4. | C 03.00 – WSPÓŁCZYNNIKI KAPITAŁOWE ORAZ POZIOMY KAPITAŁU (CA3) | 68 |
| --- | --- | --- |

1.4.

| 1.4.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 68 |
| --- | --- | --- |

1.4.1.

| 1.5. | C 04.00 – POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE (CA4) | 69 |
| --- | --- | --- |

1.5.

| 1.5.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 69 |
| --- | --- | --- |

1.5.1.

| 1.6. | PRZEPISY PRZEJŚCIOWE ORAZ INSTRUMENTY PODLEGAJĄCE ZASADZIE PRAW NABYTYCH: INSTRUMENTY NIESTANOWIĄCE POMOCY PAŃSTWA (CA 5) | 85 |
| --- | --- | --- |

1.6.

| 1.6.1. | UWAGI OGÓLNE | 85 |
| --- | --- | --- |

1.6.1.

| 1.6.2. | C 05.01 – PRZEPISY PRZEJŚCIOWE (CA5.1) | 85 |
| --- | --- | --- |

1.6.2.

| 1.6.2.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 86 |
| --- | --- | --- |

1.6.2.1.

| 1.6.3. | C 05.02 – INSTRUMENTY PODLEGAJĄCE ZASADZIE PRAW NABYTYCH: INSTRUMENTY NIESTANOWIĄCE POMOCY PAŃSTWA (CA5.2) | 94 |
| --- | --- | --- |

1.6.3.

| 1.6.3.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 94 |
| --- | --- | --- |

1.6.3.1.

| 2. | WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH (GS) | 96 |
| --- | --- | --- |

2.

| 2.1. | UWAGI OGÓLNE | 96 |
| --- | --- | --- |

2.1.

| 2.2. | SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE NA TEMAT WYPŁACALNOŚCI GRUPY | 97 |
| --- | --- | --- |

2.2.

| 2.3. | INFORMACJE NA TEMAT WKŁADU POSZCZEGÓLNYCH PODMIOTÓW NA RZECZ WYPŁACALNOŚCI GRUPY | 97 |
| --- | --- | --- |

2.3.

| 2.4. | C 06.01 – WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH – RAZEM (GS RAZEM) | 98 |
| --- | --- | --- |

2.4.

| 2.5. | C 06.02 – WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH (GS) | 98 |
| --- | --- | --- |

2.5.

| 3. | WZORY DOTYCZĄCE RYZYKA KREDYTOWEGO | 105 |
| --- | --- | --- |

3.

| 3.1. | UWAGI OGÓLNE | 105 |
| --- | --- | --- |

3.1.

| 3.1.1. | SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE TECHNIK OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH | 105 |
| --- | --- | --- |

3.1.1.

| 3.1.2. | SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA | 106 |
| --- | --- | --- |

3.1.2.

| 3.2. | C 07.00 – RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (CR SA) | 106 |
| --- | --- | --- |

3.2.

| 3.2.1. | UWAGI OGÓLNE | 106 |
| --- | --- | --- |

3.2.1.

| 3.2.2. | ZAKRES WZORU CR SA | 106 |
| --- | --- | --- |

3.2.2.

| 3.2.3. | KLASYFIKOWANIE EKSPOZYCJI DO KATEGORII EKSPOZYCJI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ | 107 |
| --- | --- | --- |

3.2.3.

| 3.2.4. | WYJAŚNIENIA DOTYCZĄCE ZAKRESU PEWNYCH OKREŚLONYCH KATEGORII EKSPOZYCJI, O KTÓRYCH MOWA W ART. 112 CRR | 110 |
| --- | --- | --- |

3.2.4.

| 3.2.4.1. | KATEGORIA EKSPOZYCJI „EKSPOZYCJE WOBEC INSTYTUCJI” | 110 |
| --- | --- | --- |

3.2.4.1.

| 3.2.4.2. | KATEGORIA EKSPOZYCJI „EKSPOZYCJE W POSTACI OBLIGACJI ZABEZPIECZONYCH” | 111 |
| --- | --- | --- |

3.2.4.2.

| 3.2.4.3. | KATEGORIA EKSPOZYCJI „EKSPOZYCJE ZWIĄZANE Z PRZEDSIĘBIORSTWAMI ZBIOROWEGO INWESTOWANIA” | 111 |
| --- | --- | --- |

3.2.4.3.

| 3.2.5. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 111 |
| --- | --- | --- |

3.2.5.

| 3.3. | RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY IRB (CR IRB) | 119 |
| --- | --- | --- |

3.3.

| 3.3.1. | ZAKRES WZORU CR IRB | 119 |
| --- | --- | --- |

3.3.1.

| 3.3.2. | PODZIAŁ WZORU CR IRB | 120 |
| --- | --- | --- |

3.3.2.

| 3.3.3. | C 08.01 – RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY IRB (CR IRB 1) | 121 |
| --- | --- | --- |

3.3.3.

| 3.3.3.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 121 |
| --- | --- | --- |

3.3.3.1.

| 3.3.4. | C 08.02 – RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY IRB (PODZIAŁ WEDŁUG KLAS JAKOŚCI LUB PUL DŁUŻNIKÓW) (WZÓR CR IRB 2) | 129 |
| --- | --- | --- |

3.3.4.

| 3.4. | RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: INFORMACJE Z PODZIAŁEM POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM | 130 |
| --- | --- | --- |

3.4.

| 3.4.1. | C 09.01 – PODZIAŁ EKSPOZYCJI POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM WEDŁUG SIEDZIBY DŁUŻNIKA: EKSPOZYCJE WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (CR GB 1) | 130 |
| --- | --- | --- |

3.4.1.

| 3.4.1.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 130 |
| --- | --- | --- |

3.4.1.1.

| 3.4.2. | C 09.02 – PODZIAŁ EKSPOZYCJI POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM WEDŁUG SIEDZIBY DŁUŻNIKA: EKSPOZYCJE WEDŁUG METODY IRB (CR GB 2) | 132 |
| --- | --- | --- |

3.4.2.

| 3.4.2.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 132 |
| --- | --- | --- |

3.4.2.1.

| 3.4.3. | TABELA 09.04 – PODZIAŁ EKSPOZYCJI KREDYTOWYCH ISTOTNYCH DO CELÓW OBLICZANIA BUFORA ANTYCYKLICZNEGO WEDŁUG PAŃSTW ORAZ SPECYFICZNEGO DLA INSTYTUCJI WSKAŹNIKA BUFORA ANTYCYKLICZNEGO | 135 |
| --- | --- | --- |

3.4.3.

| 3.4.3.1. | UWAGI OGÓLNE | 135 |
| --- | --- | --- |

3.4.3.1.

| 3.4.3.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 135 |
| --- | --- | --- |

3.4.3.2.

| 3.5. | C 10.01 ORAZ C 10.02 – EKSPOZYCJE KAPITAŁOWE, W ODNIESIENIU DO KTÓRYCH ZASTOSOWANO METODĘ WEWNĘTRZNYCH RATINGÓW (CR EQU IRB 1 ORAZ CR EQU IRB 2) | 140 |
| --- | --- | --- |

3.5.

| 3.5.1. | UWAGI OGÓLNE | 140 |
| --- | --- | --- |

3.5.1.

| 3.5.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI (MAJĄCE ZASTOSOWANIE ZARÓWNO DO CR EQU IRB 1, JAK I DO CR EQU IRB 2) | 141 |
| --- | --- | --- |

3.5.2.

| 3.6. | C 11.00 – RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY (CR SETT) | 144 |
| --- | --- | --- |

3.6.

| 3.6.1. | UWAGI OGÓLNE | 144 |
| --- | --- | --- |

3.6.1.

| 3.6.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 144 |
| --- | --- | --- |

3.6.2.

| 3.7. | C 12.00 – RYZYKO KREDYTOWE: SEKURYTYZACJA – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (CR SEC SA) | 146 |
| --- | --- | --- |

3.7.

| 3.7.1. | UWAGI OGÓLNE | 146 |
| --- | --- | --- |

3.7.1.

| 3.7.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 146 |
| --- | --- | --- |

3.7.2.

| 3.8. | C 13.00 – RYZYKO KREDYTOWE – SEKURYTYZACJE: WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY IRB (CR SEC IRB) | 153 |
| --- | --- | --- |

3.8.

| 3.8.1. | UWAGI OGÓLNE | 153 |
| --- | --- | --- |

3.8.1.

| 3.8.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 153 |
| --- | --- | --- |

3.8.2.

| 3.9. | C 14.00 – SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE NA TEMAT SEKURYTYZACJI (SEC SZCZEGÓŁY) | 161 |
| --- | --- | --- |

3.9.

| 3.9.1. | UWAGI OGÓLNE | 161 |
| --- | --- | --- |

3.9.1.

| 3.9.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 162 |
| --- | --- | --- |

3.9.2.

| 4. | WZORY DOTYCZĄCE RYZYKA OPERACYJNEGO | 170 |
| --- | --- | --- |

4.

| 4.1. | C 16.00 – RYZYKO OPERACYJNE (OPR) | 170 |
| --- | --- | --- |

4.1.

| 4.1.1. | UWAGI OGÓLNE | 170 |
| --- | --- | --- |

4.1.1.

| 4.1.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 171 |
| --- | --- | --- |

4.1.2.

| 4.2. | C 17.00 – RYZYKO OPERACYJNE: STRATY I ODZYSKANE NALEŻNOŚCI WEDŁUG LINII BIZNESOWYCH I RODZAJÓW ZDARZEŃ W OSTATNIM ROKU (SZCZEGÓŁY OPR) | 173 |
| --- | --- | --- |

4.2.

| 4.2.1. | UWAGI OGÓLNE | 173 |
| --- | --- | --- |

4.2.1.

| 4.2.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 175 |
| --- | --- | --- |

4.2.2.

| 5. | WZORY DOTYCZĄCE RYZYKA RYNKOWEGO | 177 |
| --- | --- | --- |

5.

| 5.1. | C 18.00 – RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI Z TYTUŁU RYNKOWYCH INSTRUMENTÓW DŁUŻNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA TDI) | 177 |
| --- | --- | --- |

5.1.

| 5.1.1. | UWAGI OGÓLNE | 177 |
| --- | --- | --- |

5.1.1.

| 5.1.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 178 |
| --- | --- | --- |

5.1.2.

| 5.2. | C 19.00 – RYZYKO RYNKOWE: SZCZEGÓLNE RYZYKO Z TYTUŁU SEKURYTYZACJI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA SEC) 183... | 179 |
| --- | --- | --- |

5.2.

| 5.2.1. | UWAGI OGÓLNE | 179 |
| --- | --- | --- |

5.2.1.

| 5.2.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 180 |
| --- | --- | --- |

5.2.2.

| 5.3. | C 20.00 – RYZYKO RYNKOWE: SZCZEGÓLNE RYZYKO Z TYTUŁU POZYCJI PRZYPISANYCH DO KORELACYJNEGO PORTFELA HANDLOWEGO WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA CTP) | 182 |
| --- | --- | --- |

5.3.

| 5.3.1. | UWAGI OGÓLNE | 182 |
| --- | --- | --- |

5.3.1.

| 5.3.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 183 |
| --- | --- | --- |

5.3.2.

| 5.4. | C 21.00 – RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI ZWIĄZANE Z PAPIERAMI KAPITAŁOWYMI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA EQU) | 185 |
| --- | --- | --- |

5.4.

| 5.4.1. | UWAGI OGÓLNE | 185 |
| --- | --- | --- |

5.4.1.

| 5.4.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 185 |
| --- | --- | --- |

5.4.2.

| 5.5. | C 22.00 – RYZYKO RYNKOWE: METODY STANDARDOWE W ODNIESIENIU DO RYZYKA WALUTOWEGO (MKR SA FX) | 187 |
| --- | --- | --- |

5.5.

| 5.5.1. | UWAGI OGÓLNE | 187 |
| --- | --- | --- |

5.5.1.

| 5.5.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 187 |
| --- | --- | --- |

5.5.2.

| 5.6. | C 23.00 – RYZYKO RYNKOWE: METODY STANDARDOWE W ODNIESIENIU DO TOWARÓW (MKR SA COM) | 189 |
| --- | --- | --- |

5.6.

| 5.6.1. | UWAGI OGÓLNE | 189 |
| --- | --- | --- |

5.6.1.

| 5.6.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 189 |
| --- | --- | --- |

5.6.2.

| 5.7. | C 24.00 – MODELE WEWNĘTRZNE RYZYKA RYNKOWEGO (MKR IM) | 190 |
| --- | --- | --- |

5.7.

| 5.7.1. | UWAGI OGÓLNE | 190 |
| --- | --- | --- |

5.7.1.

| 5.7.2. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 191 |
| --- | --- | --- |

5.7.2.

| 5.8. | C 25.00 – RYZYKO ZWIĄZANE Z KOREKTĄ WYCENY KREDYTOWEJ (CVA) | 193 |
| --- | --- | --- |

5.8.

| 5.8.1. | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE POSZCZEGÓLNYCH POZYCJI | 193 |
| --- | --- | --- |

5.8.1.

CZĘŚĆ I:   INSTRUKCJE OGÓLNE

1.   STRUKTURA I KONWENCJE

1.1.   STRUKTURA

| 1. | Ogólnie ramy składają się z pięciu zestawień wzorów:






  a) | adekwatności kapitałowej, przeglądu kapitału regulacyjnego; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko; |
| --- | --- | --- |

1.

a)

adekwatności kapitałowej, przeglądu kapitału regulacyjnego; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko;

| b) | wypłacalności grupy, przeglądu spełniania wymogów dotyczących wypłacalności przez wszystkie poszczególne podmioty objęte zakresem konsolidacji jednostki sprawozdającej; |
| --- | --- |

b)

wypłacalności grupy, przeglądu spełniania wymogów dotyczących wypłacalności przez wszystkie poszczególne podmioty objęte zakresem konsolidacji jednostki sprawozdającej;

| c) | ryzyka kredytowego (w tym ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia i ryzyka rozliczenia); |
| --- | --- |

c)

ryzyka kredytowego (w tym ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia i ryzyka rozliczenia);

| d) | ryzyka rynkowego (w tym ryzyka pozycji w portfelu handlowym, ryzyka walutowego, ryzyka cen towarów i ryzyka związanego z CVA); |
| --- | --- |

d)

ryzyka rynkowego (w tym ryzyka pozycji w portfelu handlowym, ryzyka walutowego, ryzyka cen towarów i ryzyka związanego z CVA);

| e) | ryzyka operacyjnego. |
| --- | --- |

e)

ryzyka operacyjnego.

| 2. | Dla każdego wzoru podano odniesienia prawne. Niniejsza cześć wykonawczego standardu technicznego zawiera dalsze szczegółowe informacje dotyczące bardziej ogólnych aspektów sprawozdawczości w każdym zestawieniu wzorów, instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji, a także zasady walidacji. |
| --- | --- |

2.

| 3. | Instytucje zgłaszają tylko te wzory, które są istotne w zależności od podejścia zastosowanego do określenia wymogów w zakresie funduszy własnych. |
| --- | --- |

3.

1.2.   KONWENCJA NUMEROWANIA

| 4. | W przypadku odwołań do kolumn, wierszy i komórek przedmiotowych wzorów w dokumencie przestrzega się konwencji oznaczania przedstawionej w poniższej tabeli. Te kody numeryczne są szeroko stosowane w zasadach walidacji. |
| --- | --- |

4.

| 5. | W instrukcjach stosowany jest następujący ogólny zapis: {wzór;wiersz;kolumna}. |
| --- | --- |

5.

| 6. | W przypadku walidacji wewnątrz wzoru, w których stosuje się tylko punkty danych z tego wzoru, adnotacje nie odnoszą się do wzoru: {wiersz;kolumna}. |
| --- | --- |

6.

| 7. | W przypadku wzorów zawierających tylko jedną kolumnę adnotacja odnosi się tylko do wierszy: {wzór;wiersz}. |
| --- | --- |

7.

| 8. | Znaku gwiazdki używa się do wskazania, że walidacja jest wykonywana dla wcześniej określonych wierszy lub kolumn. |
| --- | --- |

8.

1.3.   KONWENCJA ZNAKU

| 9. | Każdą kwotę, która zwiększa wymogi w zakresie funduszy własnych lub wymogi kapitałowe, zgłasza się jako wartość dodatnią. Każdą kwotę, która zmniejsza łączne wymogi w zakresie funduszy własnych lub wymogi kapitałowe, zgłasza się natomiast jako wartość ujemną. Jeżeli przed oznaczeniem pozycji znajduje się znak ujemny (-), dla tej pozycji nie oczekuje się zgłoszenia wartości dodatniej. |
| --- | --- |

9.

CZĘŚĆ II   INSTRUKCJE DOTYCZĄCE WZORÓW

1.   PRZEGLĄD ADEKWATNOŚCI KAPITAŁOWEJ (CA)

1.1.   UWAGI OGÓLNE

| 10. | Wzory CA zawierają informacje na temat liczników w ramach filaru 1 (fundusze własne, kapitał Tier I, kapitał podstawowy Tier I), mianownika (wymogi w zakresie funduszy własnych) oraz przepisów przejściowych. Składają się one z pięciu wzorów:






  a) | wzór CA1 zawiera kwotę funduszy własnych instytucji z podziałem na pozycje potrzebne do uzyskania tej kwoty. Obliczona kwota funduszy własnych obejmuje zagregowany skutek przepisów przejściowych według rodzaju kapitału; |
| --- | --- | --- |

10.

a)

wzór CA1 zawiera kwotę funduszy własnych instytucji z podziałem na pozycje potrzebne do uzyskania tej kwoty. Obliczona kwota funduszy własnych obejmuje zagregowany skutek przepisów przejściowych według rodzaju kapitału;

| b) | we wzorze CA2 podsumowane są łączne kwoty ekspozycji na ryzyko zgodnie z art. 92 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 („CRR”); |
| --- | --- |

b)

we wzorze CA2 podsumowane są łączne kwoty ekspozycji na ryzyko zgodnie z art. 92 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 („CRR”);

| c) | wzór CA3 zawiera współczynniki, w odniesieniu do których w CRR określono poziom minimalny, a także pewne inne powiązane dane; |
| --- | --- |

c)

wzór CA3 zawiera współczynniki, w odniesieniu do których w CRR określono poziom minimalny, a także pewne inne powiązane dane;

| d) | wzór CA4 zawiera pozycje uzupełniające niezbędne do obliczania pozycji we wzorze CA1, jak również informacje na temat buforów kapitałowych określonych w dyrektywie w sprawie wymogów kapitałowych (CRD); |
| --- | --- |

d)

wzór CA4 zawiera pozycje uzupełniające niezbędne do obliczania pozycji we wzorze CA1, jak również informacje na temat buforów kapitałowych określonych w dyrektywie w sprawie wymogów kapitałowych (CRD);

| e) | wzór CA5 zawiera dane potrzebne do obliczenia skutku przepisów przejściowych dla funduszy własnych. Wzór CA5 przestanie istnieć, gdy przepisy przejściowe utracą moc. |
| --- | --- |

e)

wzór CA5 zawiera dane potrzebne do obliczenia skutku przepisów przejściowych dla funduszy własnych. Wzór CA5 przestanie istnieć, gdy przepisy przejściowe utracą moc.

| 11. | Wzory stosują się do wszystkich jednostek sprawozdających, niezależnie od stosowanych standardów rachunkowości, chociaż niektóre pozycje w liczniku są właściwe dla jednostek stosujących zasady wyceny typu MSR/MSSF. Na ogół informacja w mianowniku jest związana z ostatecznymi wynikami zgłoszonymi w odpowiednich wzorach na potrzeby obliczenia łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko. |
| --- | --- |

11.

| 12. | Łączne fundusze własne składają się z różnych rodzajów kapitału: kapitału Tier I, który stanowi sumę kapitału podstawowego Tier I i kapitału dodatkowego Tier I, oraz kapitału Tier II. |
| --- | --- |

12.

| 13. | Przepisy przejściowe uwzględnione są we wzorach CA w następujący sposób:






  a) | w pozycjach we wzorze CA1 na ogół podaje się wartości przed odliczeniem korekt w okresie przejściowym. Oznacza to, że dane liczbowe w pozycjach wzoru CA1 są obliczane zgodnie z przepisami końcowymi (czyli tak, jakby nie było żadnych przepisów przejściowych), z wyjątkiem pozycji, które służą podsumowaniu skutku przepisów przejściowych. W odniesieniu do każdego rodzaju kapitału (tj. kapitału podstawowego Tier I, kapitału dodatkowego Tier I i kapitału Tier II) istnieją trzy różne pozycje, w których ujęte są wszystkie korekty wynikające z przepisów przejściowych; |
| --- | --- | --- |

13.

a)

w pozycjach we wzorze CA1 na ogół podaje się wartości przed odliczeniem korekt w okresie przejściowym. Oznacza to, że dane liczbowe w pozycjach wzoru CA1 są obliczane zgodnie z przepisami końcowymi (czyli tak, jakby nie było żadnych przepisów przejściowych), z wyjątkiem pozycji, które służą podsumowaniu skutku przepisów przejściowych. W odniesieniu do każdego rodzaju kapitału (tj. kapitału podstawowego Tier I, kapitału dodatkowego Tier I i kapitału Tier II) istnieją trzy różne pozycje, w których ujęte są wszystkie korekty wynikające z przepisów przejściowych;

| b) | przepisy przejściowe mogą również wpływać na niedobór kapitału dodatkowego Tier I i kapitału Tier II (tj. na nadwyżkę odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I oraz nadwyżkę odliczenia od pozycji w Tier II, co uregulowane jest odpowiednio w art. 36 ust. 1 lit. j) i w art. 56 lit. e) CRR odpowiednio), a tym samym pozycje zawierające te niedobory mogą pośrednio odzwierciedlać skutek przepisów przejściowych; |
| --- | --- |

b)

przepisy przejściowe mogą również wpływać na niedobór kapitału dodatkowego Tier I i kapitału Tier II (tj. na nadwyżkę odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I oraz nadwyżkę odliczenia od pozycji w Tier II, co uregulowane jest odpowiednio w art. 36 ust. 1 lit. j) i w art. 56 lit. e) CRR odpowiednio), a tym samym pozycje zawierające te niedobory mogą pośrednio odzwierciedlać skutek przepisów przejściowych;

| c) | wzór CA5 służy wyłącznie do sprawozdawczości w zakresie przepisów przejściowych. |
| --- | --- |

c)

wzór CA5 służy wyłącznie do sprawozdawczości w zakresie przepisów przejściowych.

| 14. | Poszczególne państwa UE mogą różnie traktować wymogi filaru II (art. 104 ust. 2 CRD IV musi być transponowany do przepisów krajowych). W sprawozdawczości dotyczącej wypłacalności na mocy CRR uwzględnia się tylko wpływ wymogów filaru II na wskaźnik wypłacalności lub na wskaźnik docelowy. Szczegółowa sprawozdawczość w odniesieniu do wymogów filaru II nie wchodzi w zakres stosowania art. 99 CRR.






  a) | Wzory CA1, CA2 i CA5 zawierają wyłącznie dane dotyczące zagadnień związanych z filarem I. |
| --- | --- | --- |

14.

a)

Wzory CA1, CA2 i CA5 zawierają wyłącznie dane dotyczące zagadnień związanych z filarem I.

| b) | Wzór CA3 dotyczy wpływu dodatkowych wymogów filaru II na wskaźnik wypłacalności w ujęciu zagregowanym. Jedno zestawienie dotyczy wpływu kwot na wskaźniki, zaś drugie odnosi się do samego wskaźnika. Oba zestawienia wskaźników nie mają dalszego związku z wzorami CA1, CA2 i CA5. |
| --- | --- |

b)

Wzór CA3 dotyczy wpływu dodatkowych wymogów filaru II na wskaźnik wypłacalności w ujęciu zagregowanym. Jedno zestawienie dotyczy wpływu kwot na wskaźniki, zaś drugie odnosi się do samego wskaźnika. Oba zestawienia wskaźników nie mają dalszego związku z wzorami CA1, CA2 i CA5.

| c) | Wzór CA4 zawiera jedną komórkę dotyczącą dodatkowych wymogów w zakresie funduszy własnych, które to wymogi związane są z filarem II. Komórka ta w żaden sposób nie jest związana poprzez zasady walidacji ze współczynnikami kapitałowymi ujętymi we wzorze CA3; odzwierciedla ona art. 104 ust. 2 CRD, w którym to przepisie wyraźnie wymienia się dodatkowe wymogi w zakresie funduszy własnych jako jedną z możliwości podjęcia decyzji w ramach filaru II. |
| --- | --- |

c)

Wzór CA4 zawiera jedną komórkę dotyczącą dodatkowych wymogów w zakresie funduszy własnych, które to wymogi związane są z filarem II. Komórka ta w żaden sposób nie jest związana poprzez zasady walidacji ze współczynnikami kapitałowymi ujętymi we wzorze CA3; odzwierciedla ona art. 104 ust. 2 CRD, w którym to przepisie wyraźnie wymienia się dodatkowe wymogi w zakresie funduszy własnych jako jedną z możliwości podjęcia decyzji w ramach filaru II.

1.2.   C 01.00 – FUNDUSZE WŁASNE (CA1)

1.2.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Wiersz | Odniesienia prawne i instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | 1.   Fundusze własne

  Art. 4 ust. 1 pkt 118 i art. 72 CRR
  Fundusze własne danej instytucji stanowią sumę jej kapitału Tier I i kapitału Tier II. |
| 015 | 1.1   Kapitał Tier I

  Art. 25 CRR
  Kapitał Tier I stanowi sumę kapitału podstawowego Tier I i kapitału dodatkowego Tier I. |
| 020 | 1.1.1   Kapitał podstawowy Tier I

  Art. 50 CRR |
| 030 | 1.1.1.1   Instrumenty kapitałowe kwalifikujące się jako kapitał podstawowy Tier I

  Art. 26 ust. 1 lit. a) i b), art. 27–30, art. 36 ust. 1 lit. f) oraz art. 42 CRR |
| 040 | 1.1.1.1.1   Opłacone instrumenty kapitałowe

  Art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 27–31 CRR
  Uwzględniane są instrumenty kapitałowe towarzystw ubezpieczeń wzajemnych, spółdzielni lub podobnych instytucji (art. 27 i 29 CRR).
  Nie uwzględnia się ażio emisyjnego związanego z instrumentami.
  Instrumenty kapitałowe subskrybowane przez organy publiczne w sytuacjach nadzwyczajnych są uwzględniane, jeżeli spełnione zostały wszystkie warunki określone w art. 31 CRR. |
| 045 | 1.1.1.1.1*   W tym: Instrumenty kapitałowe subskrybowane przez organy publiczne w sytuacjach nadzwyczajnych

  Art. 31 CRR
  Instrumenty kapitałowe subskrybowane przez organy publiczne w sytuacjach nadzwyczajnych są uwzględniane w kapitale podstawowym Tier I, jeżeli spełnione zostały wszystkie warunki określone w art. 31 CRR. |
| 050 | 1.1.1.1.2*   Pozycja uzupełniająca: nieuznane instrumenty kapitałowe

  Art. 28 ust. 1 lit. b), l) i m) CRR
  Warunki określone w tych literach odzwierciedlają różne sytuacje kapitału, które są odwracalne, a więc kwota tu zgłoszona może zostać uznana w kolejnych okresach.
  Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami. |
| 060 | 1.1.1.1.3   Ażio emisyjne

  Art. 4 ust. 1 pkt 124, art. 26 ust. 1 lit. b) CRR
  Ażio emisyjne ma takie samo znaczenie jak w mających zastosowanie standardach rachunkowości.
  Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, stanowi część związaną z pozycją „Opłacone instrumenty kapitałowe”. |
| 070 | 1.1.1.1.4   (-) Instrumenty własne w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR
  Instrumenty własne w kapitale podstawowym Tier I będące w posiadaniu instytucji lub grupy sprawozdającej na dzień sprawozdawczy. Z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w art. 42 CRR.
  W tym wierszu nie zgłasza się udziałów kapitałowych zaliczanych do „Nieuznanych instrumentów kapitałowych”.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje ażio emisyjne związane z własnymi udziałami.
  Pozycje 1.1.1.1.4–1.1.1.1.4.3 nie obejmują faktycznych ani warunkowych zobowiązań do zakupu instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I. Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I zgłasza się oddzielnie w pozycji 1.1.1.1.5. |
| 080 | 1.1.1.1.4.1   (-) Bezpośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR
  Instrumenty w kapitale podstawowym Tier I objęte pozycją 1.1.1.1 i będące w posiadaniu instytucji należących do skonsolidowanej grupy.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje wartość posiadanych w portfelu handlowym udziałów kapitałowych obliczoną na podstawie pozycji długiej netto, jak stanowi art. 42 lit. a) CRR. |
| 090 | 1.1.1.1.4.2   (-) Pośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 4 ust. 1 pkt 114, art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR |
| 091 | 1.1.1.1.4.3   (-) Syntetyczne udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR |
| 092 | 1.1.1.1.5   (-) Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR
  Zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. f) CRR odlicza się „instrumenty własne w kapitale podstawowym Tier I, do których zakupu instytucja jest faktycznie lub warunkowo zobowiązana na mocy istniejącego zobowiązania umownego”. |
| 130 | 1.1.1.2   Zyski zatrzymane

  Art. 26 ust. 1 lit. c) i art. 26 ust. 2 CRR
  Zyski zatrzymane obejmują zyski zatrzymane z poprzednich lat powiększone o uznane zyski z bieżącego okresu lub zyski roczne. |
| 140 | 1.1.1.2.1   Zyski zatrzymane w poprzednich latach

  Art. 4 ust. 1 pkt 123 i art. 26 ust. 1 lit. c) CRR
  W art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR zyski zatrzymane zdefiniowane są jako „zyski i straty wynikające z ostatecznego zastosowania wyniku finansowego zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości”. |
| 150 | 1.1.1.2.2   Uznany zysk lub uznana strata

  Art. 4 ust. 1 pkt 121, art. 26 ust. 2 i art. 36 ust. 1 lit. a) CRR
  Art. 26 ust. 2 CRR pozwala – pod warunkiem otrzymania wcześniejszej zgody właściwego organu – na włączenie do zysków zatrzymanych zysków z bieżącego okresu lub zysków rocznych, jeśli spełnione są pewne warunki.
  Z drugiej strony, straty odlicza się od kapitału podstawowego Tier I, jak stanowi art. 36 ust. 1 lit. a) CRR. |
| 160 | 1.1.1.2.2.1   Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

  Art. 26 ust. 2 i art. 36 ust. 1 lit. a) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, jest zyskiem lub stratą, które zgłoszone są w księgowym rachunku zysków i strat. |
| 170 | 1.1.1.2.2.2   (-) Część nieuznanego zysku z bieżącego okresu lub nieuznanego zysku rocznego

  Art. 26 ust. 2 CRR
  W wierszu tym nie zgłasza się żadnej wartości, jeżeli za okres odniesienia instytucja zgłosiła straty. Wynika to z faktu, że straty w całości odlicza się od kapitału podstawowego Tier I.
  Jeśli instytucja zgłasza zyski, zgłaszana jest część, która zgodnie z art. 26 ust. 2 CRR jest nieuznana (tj. zyski niezweryfikowane przez biegłego rewidenta oraz możliwe do przewidzenia obciążenia lub dywidendy).
  Należy zauważyć, że w przypadku zysków odliczaną kwotę stanowią co najmniej dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego. |
| 180 | 1.1.1.3   Skumulowane inne całkowite dochody

  Art. 4 ust. 1 pkt 100 i art. 26 ust. 1 lit. d) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą po odliczeniu wszelkich obciążeń podatkowych dających się przewidzieć w chwili wyliczania tej kwoty, a przed zastosowaniem filtrów ostrożnościowych. Kwotę, którą należy zgłosić, określa się zgodnie z art. 13 ust. 4 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 241/2014. |
| 200 | 1.1.1.4   Kapitał rezerwowy

  Art. 4 ust. 1 pkt 117 i art. 26 ust. 1 lit. e) CRR
  Kapitał rezerwowy jest zdefiniowany w CRR jako „kapitały w rozumieniu mających zastosowanie standardów rachunkowości, których ujawnienie jest wymagane zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, z wyjątkiem wszelkich kwot już uwzględnionych w ramach skumulowanych innych całkowitych dochodów lub zysków zatrzymanych”.
  Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą po odliczeniu wszelkich obciążeń podatkowych dających się przewidzieć w chwili wyliczania tej kwoty. |
| 210 | 1.1.1.5   Fundusze ogólnego ryzyka bankowego

  Art. 4 ust. 1 pkt 112 i art. 26 ust. 1 lit. f) CRR
  Fundusze ogólnego ryzyka bankowego zdefiniowane są w art. 38 dyrektywy 86/635/EWG jako „kwoty, które instytucja kredytowa decyduje się zarezerwować na pokrycie ryzyka, w przypadku gdy jest to wymagane ze względu na szczególne rodzaje ryzyka związanego z bankowością”.
  Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą po odliczeniu wszelkich obciążeń podatkowych dających się przewidzieć w chwili wyliczania tej kwoty. |
| 220 | 1.1.1.6   Korekty w okresie przejściowym z tytułu instrumentów w kapitale podstawowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych

  Art. 483 ust. 1–3 i art. 484–487 CRR
  Kwota instrumentów kapitałowych podlegających w okresie przejściowym zasadzie praw nabytych jako kapitał podstawowy Tier I. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 230 | 1.1.1.7   Udział mniejszości uznany w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 4 ust. 1 pkt 120 i art. 84 CRR
  Suma wszystkich kwot udziałów mniejszości jednostek zależnych uwzględniona w skonsolidowanym kapitale podstawowym Tier I. |
| 240 | 1.1.1.8   Korekty w okresie przejściowym z tytułu dodatkowych udziałów mniejszości

  Art. 479 i 480 CRR
  Korekty udziałów mniejszości wynikające z przepisów przejściowych. Pozycja ta jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 250 | 1.1.1.9   Korekty w kapitale podstawowym Tier I z tytułu filtrów ostrożnościowych

  Art. 32–35 CRR |
| 260 | 1.1.1.9.1   (-) Zwiększenia kapitału własnego z tytułu aktywów sekurytyzowanych

  Art. 32 ust. 1 CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, stanowi zwiększenie kapitału własnego instytucji z tytułu aktywów sekurytyzowanych zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.
  Pozycja ta obejmuje na przykład przyszłe przychody z tytułu marż będące źródłem zysku ze sprzedaży dla instytucji lub, w przypadku jednostek inicjujących, zyski netto z kapitalizacji przyszłych przychodów z aktywów sekurytyzowanych stanowiące wsparcie jakości kredytowej dla pozycji sekurytyzacyjnych. |
| 270 | 1.1.1.9.2   Rezerwa z tytułu instrumentów zabezpieczających przepływy pieniężne

  Art. 33 ust. 1 lit. a) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, może mieć wartość dodatnią lub ujemną. Jest ona dodatnia, jeśli instrumenty zabezpieczające przepływy pieniężne przynoszą straty (tj. jeżeli zmniejszają kapitał księgowy), i odwrotnie. Znak może być zatem przeciwny do tego zastosowanego w sprawozdaniach finansowych.
  Kwota ta jest kwotą po odliczeniu wszelkich obciążeń podatkowych dających się przewidzieć w chwili wyliczania tej kwoty. |
| 280 | 1.1.1.9.3   Skumulowane zyski i straty spowodowane zmianami własnego ryzyka kredytowego w zakresie zobowiązań wycenionych według wartości godziwej

  Art. 33 ust. 1 lit. b) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, może mieć wartość dodatnią lub ujemną. Jest ona dodatnia, jeśli zmiany własnego ryzyka kredytowego przynoszą straty (tj. jeżeli zmniejszają kapitał księgowy), i odwrotnie. Znak może być zatem przeciwny do tego zastosowanego w sprawozdaniach finansowych.
  W pozycji tej nie uwzględnia się zysku niezweryfikowanego przez biegłego rewidenta. |
| 285 | 1.1.1.9.4   Zyski i straty wycenione według wartości godziwej, wynikające z własnego ryzyka kredytowego instytucji związanego z zobowiązaniami będącymi instrumentami pochodnymi

  Art. 33 ust. 1 lit. c) i art. 33 ust. 2 CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, może mieć wartość dodatnią lub ujemną. Jest ona dodatnia, jeśli zmiany własnego ryzyka kredytowego przynoszą straty, i odwrotnie. Znak może być zatem przeciwny do tego zastosowanego w sprawozdaniach finansowych.
  W pozycji tej nie uwzględnia się zysku niezweryfikowanego przez biegłego rewidenta. |
| 290 | 1.1.1.9.5   (-) Korekty wartości z tytułu wymogów w zakresie ostrożnej wyceny

  Art. 34 i 105 CRR.
  Korekty wartości godziwej ekspozycji uwzględnionych w portfelu handlowym lub portfelu bankowym z tytułu bardziej rygorystycznych norm w zakresie ostrożnej wyceny określonych w art. 105 CRR. |
| 300 | 1.1.1.10   (-) Wartość firmy

  Art. 4 ust. 1 pkt 113, art. 36 ust. 1 lit. b) i art. 37 CRR |
| 310 | 1.1.1.10.1   (-) Wartość firmy rozliczana jako aktywa niematerialne i prawne

  Art. 4 ust. 1 pkt 113 i art. 36 ust. 1 lit. b) CRR
  Wartość firmy ma takie samo znaczenie jak w mających zastosowanie standardach rachunkowości.
  Kwota, którą należy tu zgłosić, odpowiada kwocie zgłoszonej w bilansie. |
| 320 | 1.1.1.10.2   (-) Wartość firmy uwzględniona w wycenie znacznych inwestycji

  Art. 37 lit. b) i art. 43 CRR |
| 330 | 1.1.1.10.3   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego związane z wartością firmy

  Art. 37 lit. a) CRR
  Kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, która byłaby rozwiązana w przypadku utraty wartości firmy lub wyłączenia zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. |
| 340 | 1.1.1.11   (-) Inne wartości niematerialne i prawne

  Art. 4 ust. 1 pkt 115, art. 36 ust. 1 lit. b) i art. 37 lit. a) CRR
  Inne wartości niematerialne i prawne to wartości niematerialne i prawne zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, pomniejszone o wartość firmy, również zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. |
| 350 | 1.1.1.11.1   (-) Inne wartości niematerialne i prawne przed odliczeniem rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego

  Art. 4 ust. 1 pkt 115 i art. 36 ust. 1 lit. b) CRR
  Inne wartości niematerialne i prawne to wartości niematerialne i prawne zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, pomniejszone o wartość firmy, również zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.
  Kwota, którą należy tu zgłosić, odpowiada kwocie zgłoszonej w bilansie wartości niematerialnych i prawnych innych niż wartość firmy. |
| 360 | 1.1.1.11.2   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego związane z innymi aktywami niematerialnymi i prawnymi

  Art. 37 lit. a) CRR
  Kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, która byłaby rozwiązana w przypadku utraty wartości składnika aktywów w postaci wartości niematerialnych i prawnych innych niż wartość firmy lub wyłączenia zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. |
| 370 | 1.1.1.12   (-) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i niewynikające z różnic przejściowych po odliczeniu powiązanych rezerw z tytułu podatku dochodowego

  Art. 36 ust. 1 lit. c) i art. 38 CRR |
| 380 | 1.1.1.13   (-) Niedobór korekt ryzyka kredytowego wobec oczekiwanych strat według metody IRB

  Art. 36 ust. 1 lit. d) oraz art. 40, 158 i 159 CRR
  Kwoty, którą należy zgłosić, „nie pomniejsza się o wzrost poziomu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności ani o inne dodatkowe skutki podatkowe, jakie mogłyby wystąpić w przypadku wzrostu poziomu rezerw do poziomu oczekiwanych strat” (art. 40 CRR). |
| 390 | 1.1.1.14   (-) Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami

  Art. 4 ust. 1 pkt 109, art. 36 ust. 1 lit. e) i art. 41 CRR |
| 400 | 1.1.1.14.1   (-) Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami

  Art. 4 ust. 1 pkt 109 i art. 36 ust. 1 lit. e) CRR
  Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami definiuje się jako „w stosownych przypadkach, aktywa określonego funduszu lub programu emerytalnego, których wartość została obliczona po odjęciu od nich kwoty zobowiązań w ramach tego samego funduszu lub programu”.
  Kwota, którą należy tu zgłosić, odpowiada kwocie zgłoszonej w bilansie (jeżeli zgłaszana jest oddzielnie). |
| 410 | 1.1.1.14.2   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego związane z aktywami funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami

  Art. 4 ust. 1 pkt 108 i 109 oraz art. 41 ust. 1 lit. a) CRR
  Kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, która byłaby rozwiązana w przypadku utraty wartości aktywów funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami lub wyłączenia zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. |
| 420 | 1.1.1.14.3   Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami, które instytucja może wykorzystywać w nieograniczony sposób

  Art. 4 ust. 1 pkt 109 i art. 41 ust. 1 lit. b) CRR
  W pozycji tej zgłasza się jakąkolwiek kwotę tylko wtedy, gdy właściwy organ wcześniej zezwoli na zmniejszenie odliczanej kwoty aktywów funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami.
  Aktywa ujęte w tym wierszu otrzymują wagę ryzyka dla celów wymogów z tytułu ryzyka kredytowego. |
| 430 | 1.1.1.15   (-) Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 4 ust. 1 pkt 122, art. 36 ust. 1 lit. g) i art. 44 CRR
  Udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 pkt 27 CRR), jeżeli istnieje krzyżowe powiązanie kapitałowe, uznane przez właściwy organ za mające na celu sztuczne zawyżanie funduszy własnych instytucji.
  Kwotę, którą należy tu zgłosić, oblicza się na podstawie pozycji długich brutto i obejmuje ona pozycje ubezpieczeniowe funduszy własnych Tier I. |
| 440 | 1.1.1.16   (-) Nadwyżka odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I ponad kapitał dodatkowy Tier I

  Art. 36 ust. 1 lit. j) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z pozycji CA 1 „Nadwyżka odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I ponad kapitał dodatkowy Tier I”. Kwotę tę należy odliczyć od kapitału podstawowego Tier I. |
| 450 | 1.1.1.17   (-) Znaczne pakiety akcji poza sektorem finansowym, które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

  Art. 4 ust. 1 pkt 36, art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (i) oraz art. 89–91 CRR
  Znaczny pakiet akcji definiuje się jako „posiadany bezpośredni lub pośredni udział w przedsiębiorstwie reprezentujący co najmniej 10 % kapitału lub praw głosu lub umożliwiający wywieranie znacznego wpływu na zarządzanie tym przedsiębiorstwem”.
  Zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (i) CRR pakiety te można w ramach rozwiązania alternatywnego odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (używając tej pozycji) lub zastosować wobec nich wagę ryzyka równą 1 250  %. |
| 460 | 1.1.1.18   (-) Pozycje sekurytyzacyjne, które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

  Art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (ii), art. 243 ust. 1 lit. b), art. 244 ust. 1 lit. b), art. 258 i art. 266 ust. 3 CRR
  Pozycje sekurytyzacyjne, które są objęte wagą ryzyka równą 1 250  %, lecz ma to miejsce w ramach rozwiązania alternatywnego, można odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (ii) CRR). W tym ostatnim przypadku dostawy te zgłasza się w tej pozycji. |
| 470 | 1.1.1.19   (-) Dostawy z późniejszym terminem rozliczenia, które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

  Art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (iii) i art. 379 ust. 3 CRR
  Zgodnie z wymogami w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rozliczenia, dostawy z późniejszym terminem rozliczenia są objęte wagą ryzyka równą 1 250  % po 5 dniach od drugiej umownej płatności lub dostawie do wygaśnięcia transakcji. W ramach rozwiązania alternatywnego można je odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (iii) CRR). W tym ostatnim przypadku dostawy te zgłasza się w tej pozycji. |
| 471 | 1.1.1.20   (-) Pozycje w koszyku, w odniesieniu do których instytucja nie może określić wagi ryzyka przy zastosowaniu metody IRB oraz które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

  Art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (iv) i art. 153 ust. 8 CRR
  Zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (iv) CRR pakiety te można w ramach rozwiązania alternatywnego odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (używając tej pozycji) lub zastosować wobec nich wagę ryzyka równą 1 250  %. |
| 472 | 1.1.1.21   (-) Ekspozycje kapitałowe przy zastosowaniu metody modeli wewnętrznych, które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

  Art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (v) i art. 155 ust. 4 CRR
  Zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (v) CRR pakiety te można w ramach rozwiązania alternatywnego odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (używając tej pozycji) lub zastosować wobec nich wagę ryzyka równą 1 250  %. |
| 480 | 1.1.1.22   (-) Instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji

  Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 36 ust. 1 lit. h); art. 43–46, art. 49 ust. 2 i 3 oraz art. 79 CRR
  Część posiadanych przez instytucję udziałów kapitałowych instytucji w instrumentach podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, którą należy odliczyć od kapitału podstawowego Tier I.
  Zob. opcje alternatywne dotyczące odliczeń w przypadku zastosowania konsolidacji (art. 49 ust. 2 i 3). |
| 490 | 1.1.1.23   (-) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i wynikające z różnic przejściowych

  Art. 36 ust. 1 lit. c); art. 38 i art. 48 ust. 1 lit. a) CRR
  Część aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych (po odliczeniu części powiązanych rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego zakwalifikowanych do aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego wynikających z różnic przejściowych, zgodnie z art. 38 ust. 5 lit. b) CRR), którą to część należy odjąć, stosując próg 10 % określony w art. 48 ust. 1 lit. a) CRR. |
| 500 | 1.1.1.24   (-) Instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

  Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 36 ust. 1 lit. i), art. 43, 45; art. 47; art. 48 ust. 1 lit. b), art. 49 ust. 1–3 oraz art. 79 CRR.
  Część posiadanych przez instytucję udziałów kapitałowych w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja dokonała znacznej inwestycji, którą to część należy odliczyć, stosując próg 10 % określony w art. 48 ust. 1 lit. b) CRR.
  Zob. opcje alternatywne dotyczące odliczeń w przypadku zastosowania konsolidacji (art. 49 ust. 1, 2 i 3). |
| 510 | 1.1.1.25   (-) Kwota przekraczająca próg 17,65 %

  Art. 48 ust. 1 CRR
  Część aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych oraz posiadane przez instytucję bezpośrednie i pośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja dokonała znacznej inwestycji, którą to część należy odliczyć, stosując próg 17,65 % określony w art. 48 ust. 1 CRR. |
| 520 | 1.1.1.26   Inne korekty w okresie przejściowym w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 469–472, art. 478 i 481 CRR
  Korekty odliczeń wynikające z przepisów przejściowych. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 524 | 1.1.1.27   (-) Dodatkowe odliczenia od kapitału podstawowego Tier I zgodnie z art. 3 CRR

  Art. 3 CRR |
| 529 | 1.1.1.28   Elementy kapitału podstawowego Tier I lub odliczenia od kapitału podstawowego Tier I – inne

  Wiersz ten ma na celu zapewnienie elastyczności wyłącznie dla celów sprawozdawczości. Wprowadza się w nim dane w tych rzadkich przypadkach, gdy nie ma ostatecznej decyzji w sprawie zgłaszania poszczególnych pozycji kapitału/odliczeń we wzorze CA1. W konsekwencji wiersz ten wypełnia się tylko wtedy, gdy elementu kapitału podstawowego Tier I odpowiadającego elementowi odliczenia od kapitału podstawowego Tier I nie można przypisać do żadnego z wierszy od 020 do 524.
  Komórki tej nie używa się do uwzględniania pozycji kapitału/odliczeń, które nie są objęte zakresem stosowania CRR, w celu obliczenia wskaźników wypłacalności (np. przypisania pozycji kapitału krajowego/odliczeń, które nie wchodzą w zakres stosowania CRR). |
| 530 | 1.1.2   KAPITAŁ DODATKOWY TIER I

  Art. 61 CRR |
| 540 | 1.1.2.1   Instrumenty kapitałowe kwalifikujące się jako kapitał dodatkowy Tier I

  Art. 51 lit. a), art. 52–54, art. 56 lit. a) i art. 57 CRR |
| 550 | 1.1.2.1.1   Opłacone instrumenty kapitałowe

  Art. 51 lit. a) i art. 52–54 CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami. |
| 560 | 1.1.2.1.2(*)   Pozycja uzupełniająca: nieuznane instrumenty kapitałowe

  Art. 52 ust. 1 lit. c), e) i f) CRR
  Warunki określone w tych literach odzwierciedlają różne sytuacje kapitału, które są odwracalne, a więc kwota tu zgłoszona może zostać uznana w kolejnych okresach.
  Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami. |
| 570 | 1.1.2.1.3   Ażio emisyjne

  Art. 51 lit. b) CRR
  Ażio emisyjne ma takie samo znaczenie jak w mających zastosowanie standardach rachunkowości.
  Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, stanowi część związaną z pozycją „Opłacone instrumenty kapitałowe”. |
| 580 | 1.1.2.1.4   (-) Instrumenty własne w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 52 ust. 1 lit. b), art. 56 lit. a) i art. 57 CRR
  Instrumenty własne w kapitale dodatkowym Tier I będące w posiadaniu instytucji lub grupy sprawozdającej na dzień sprawozdawczy. Z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w art. 57 CRR.
  W tym wierszu nie zgłasza się udziałów kapitałowych zaliczanych do „Nieuznanych instrumentów kapitałowych”.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje ażio emisyjne związane z własnymi udziałami.
  Pozycje 1.1.2.1.4–1.1.2.1.4.3 nie obejmują faktycznych ani warunkowych zobowiązań do zakupu instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I. Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale dodatkowym Tier I zgłasza się oddzielnie w pozycji 1.1.2.1.5. |
| 590 | 1.1.2.1.4.1   (-) Bezpośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 4 ust. 1 pkt 114, art. 52 ust. 1 lit. b), art. 56 lit. a) i art. 57 CRR
  Instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I objęte pozycją 1.1.2.1.1 i będące w posiadaniu instytucji należących do skonsolidowanej grupy. |
| 620 | 1.1.2.1.4.2   (-) Pośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 52 ust. 1 lit. b) ppkt (ii), art. 56 lit. a) i art. 57 CRR |
| 621 | 1.1.2.1.4.3   (-) Syntetyczne udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 52 ust. 1 lit. b), art. 56 lit. a) i art. 57 CRR |
| 622 | 1.1.2.1.5   (-) Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 56 lit. a) i art. 57 CRR
  Zgodnie z art. 56 lit. a) CRR odlicza się udziały kapitałowe we „własnych instrumentach dodatkowych w Tier I, które instytucja mogłaby mieć obowiązek kupić na mocy istniejących zobowiązań umownych”. |
| 660 | 1.1.2.2   Korekty w okresie przejściowym z tytułu instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych

  Art. 483 ust. 4 i 5, art. 484–487 oraz art. 489 i 491 CRR
  Kwota instrumentów kapitałowych podlegających w okresie przejściowym zasadzie praw nabytych jako kapitał dodatkowy Tier I. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 670 | 1.1.2.3   Instrumenty emitowane przez jednostki zależne ujmowane w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 83, 85 i 86 CRR
  Suma wszystkich kwot kwalifikującego się kapitału Tier I jednostek zależnych uwzględniona w skonsolidowanym kapitale dodatkowym Tier I.
  Uwzględniany jest kwalifikujący się kapitał dodatkowy Tier I emitowany przez jednostkę specjalnego przeznaczenia (art. 83 CRR). |
| 680 | 1.1.2.4   Korekty w okresie przejściowym z tytułu dodatkowego ujęcia instrumentów emitowanych przez jednostki zależne w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 480 CRR
  Korekty kwalifikującego się kapitału Tier I uwzględnionego w skonsolidowanym kapitale dodatkowym Tier I wynikające z przepisów przejściowych. Pozycja ta jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 690 | 1.1.2.5   (-) Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 4 ust. 1 pkt 122, art. 56 lit. b) i art. 58 CRR
  Udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR), jeżeli istnieje krzyżowe powiązanie kapitałowe, uznane przez właściwy organ za mające na celu sztuczne zawyżanie funduszy własnych instytucji.
  Kwotę, którą należy tu zgłosić, oblicza się na podstawie pozycji długich brutto i obejmuje ona dodatkowe pozycje ubezpieczeniowe funduszy własnych Tier I. |
| 700 | 1.1.2.6   (-) Instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

  Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 56 lit. c); art. 59, 60 i 79 CRR
  Część posiadanych przez instytucję udziałów kapitałowych w instrumentach podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, którą należy odliczyć od kapitału dodatkowego Tier I. |
| 710 | 1.1.2.7   (-) Instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

  Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 56 lit. d) oraz art. 59 i 79 CRR
  Posiadane przez instytucję udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) są całkowicie odliczane w przypadkach, gdy instytucja dokonała znacznej inwestycji. |
| 720 | 1.1.2.8   (-) Nadwyżka odliczenia od pozycji w Tier II ponad kapitał Tier II

  Art. 56 lit. e) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z pozycji CA 1 „Nadwyżka odliczenia od pozycji w Tier II ponad kapitał Tier II (odliczenie w kapitale dodatkowym Tier I)”. |
| 730 | 1.1.2.9   Inne korekty w okresie przejściowym w kapitale dodatkowym Tier I

  Art. 474, 475, 478 i 481 CRR
  Korekty wynikające z przepisów przejściowych. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 740 | 1.1.2.10   Nadwyżka odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I ponad kapitał dodatkowy Tier I (odliczenie w kapitale podstawowym Tier I)

  Art. 36 ust. 1 lit. j) CRR
  Dodatkowy kapitał Tier I nie może mieć wartości ujemnej, ale możliwa jest sytuacja, w której odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I mają większą wartość niż kapitał dodatkowy Tier I powiększony o powiązane ażio emisyjne. W taki przypadku wartość kapitału dodatkowego Tier I musi być równa zeru, a nadwyżkę odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I należy odjąć od kapitału podstawowego Tier I.
  Wskutek tej pozycji suma pozycji od 1.1.2.1 do 1.1.2.12 nigdy nie jest mniejsza od zera. Jeżeli jednak w pozycji tej podana jest wartość dodatnia, w pozycji 1.1.1.16 widnieje odwrotność tej liczby. |
| 744 | 1.1.2.11   (-) Dodatkowe odliczenia od kapitału dodatkowego Tier I zgodnie z art. 3 CRR

  Art. 3 CRR |
| 748 | 1.1.2.12   Elementy kapitału dodatkowego Tier I lub odliczenia od kapitału dodatkowego Tier I – inne

  Wiersz ten ma na celu zapewnienie elastyczności wyłącznie dla celów sprawozdawczości. Wprowadza się w nim dane w tych rzadkich przypadkach, gdy nie ma ostatecznej decyzji w sprawie zgłaszania poszczególnych pozycji kapitału/odliczeń we wzorze CA1. W konsekwencji wiersz ten wypełnia się tylko wtedy, gdy elementu kapitału dodatkowego I odpowiadającego elementowi odliczenia od kapitału dodatkowego Tier I nie można przypisać do żadnego z wierszy od 530 do 744.
  Komórki tej nie używa się do uwzględniania pozycji kapitału/odliczeń, które nie są objęte zakresem stosowania CRR, w celu obliczenia wskaźników wypłacalności (np. przypisania pozycji kapitału krajowego/odliczeń, które nie wchodzą w zakres stosowania CRR). |
| 750 | 1.2   KAPITAŁ TIER II

  Art. 71 CRR |
| 760 | 1.2.1   Instrumenty kapitałowe i pożyczki podporządkowane kwalifikujące się jako kapitał Tier II

  Art. 62 lit. a), art. 63–65, art. 66 lit. a) i art. 67 CRR |
| 770 | 1.2.1.1   Opłacone instrumenty kapitałowe i pożyczki podporządkowane

  Art. 62 lit. a) oraz art. 63 i 65 CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami. |
| 780 | 1.2.1.2   (*)Pozycja uzupełniająca: nieuznane instrumenty kapitałowe i pożyczki podporządkowane

  Art. 63 lit. c), e) i f) i art. 64 CRR
  Warunki określone w tych literach odzwierciedlają różne sytuacje kapitału, które są odwracalne, a więc kwota tu zgłoszona może zostać uznana w kolejnych okresach.
  Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami. |
| 790 | 1.2.1.3   Ażio emisyjne

  Art. 62 lit. b) i art. 65 CRR
  Ażio emisyjne ma takie samo znaczenie jak w mających zastosowanie standardach rachunkowości.
  Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, stanowi część związaną z pozycją „Opłacone instrumenty kapitałowe”. |
| 800 | 1.2.1.4   (-) Instrumenty własne w kapitale Tier II

  Art. 63 lit. b) ppkt (i), art. 66 lit. a) i art. 67 CRR
  Instrumenty własne w kapitale Tier II będące w posiadaniu instytucji lub grupy sprawozdającej na dzień sprawozdawczy. Z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w art. 67 CRR.
  W tym wierszu nie zgłasza się udziałów kapitałowych zaliczanych do „Nieuznanych instrumentów kapitałowych”.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje ażio emisyjne związane z własnymi udziałami.
  Pozycje 1.2.1.4–1.2.1.4.3 nie obejmują faktycznych ani warunkowych zobowiązań do zakupu instrumentów własnych w kapitale Tier II. Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale Tier II I zgłasza się oddzielnie w pozycji 1.2.1.5. |
| 810 | 1.2.1.4.1   (-) Bezpośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II

  Art. 63 lit. b), art. 66 lit. a) i art. 67 CRR
  Instrumenty w kapitale Tier II objęte pozycją 1.2.1.1 i będące w posiadaniu instytucji należących do skonsolidowanej grupy. |
| 840 | 1.2.1.4.2   (-) Pośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II

  Art. 4 ust. 1 pkt 114, art. 63 lit. b), art. 66 lit. a) i art. 67 CRR |
| 841 | 1.2.1.4.3   (-) Syntetyczne udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II

  Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 63 lit. b), art. 66 lit. a) i art. 67 CRR |
| 842 | 1.2.1.5   (-) Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale Tier II

  Art. 66 lit. a) i art. 67 CRR
  Zgodnie z art. 66 lit. a) CRR odlicza się udziały kapitałowe w „instrumentach własnych w Tier II, które instytucja mogłaby mieć obowiązek kupić na mocy istniejących zobowiązań umownych”. |
| 880 | 1.2.2   Korekty w okresie przejściowym z tytułu instrumentów w kapitale Tier II oraz pożyczek podporządkowanych podlegających zasadzie praw nabytych

  Art. 483 ust. 6 i 7 oraz art. 484, 486, 488, 490 i 491 CRR
  Kwota instrumentów kapitałowych podlegających w okresie przejściowym zasadzie praw nabytych jako kapitał Tier II. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 890 | 1.2.3   Instrumenty emitowane przez jednostki zależne uznane w kapitale Tier II

  Art. 83, 87 i 88 CRR
  Suma wszystkich kwot uznanych funduszy własnych jednostek zależnych uwzględniona w skonsolidowanym kapitale Tier II.
  Uwzględniany jest kwalifikujący się kapitał Tier II emitowany przez jednostkę specjalnego przeznaczenia (art. 83 CRR). |
| 900 | 1.2.4   Korekty w okresie przejściowym z tytułu dodatkowego uznania instrumentów emitowanych przez jednostki zależne w kapitale Tier II

  Art. 480 CRR
  Korekty kwalifikujących się funduszy własnych uwzględnionych w skonsolidowanym kapitale Tier II wynikające z przepisów przejściowych. Pozycja ta jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 910 | 1.2.5   Nadwyżka rezerw ponad oczekiwane uznane straty według metody IRB

  Art. 62 lit. d) CRR
  W przypadku instytucji obliczających kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem według metody IRB pozycja ta zawiera kwoty dodatnie wynikające z porównania rezerw i oczekiwanych strat, które to kwoty kwalifikują się jako kapitał Tier II. |
| 920 | 1.2.6   Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego według metody standardowej

  Art. 62 lit. c) CRR
  W przypadku instytucji obliczających kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem według metody standardowej pozycja ta zawiera korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego kwalifikujące się jako kapitał Tier II. |
| 930 | 1.2.7   (-) Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale Tier II

  Art. 4 ust. 1 pkt 122, art. 66 lit. b) i art. 68 CRR
  Udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR), jeżeli istnieje krzyżowe powiązanie kapitałowe, uznane przez właściwy organ za mające na celu sztuczne zawyżanie funduszy własnych instytucji.
  Kwotę, którą należy tu zgłosić, oblicza się na podstawie pozycji długich brutto i obejmuje ona pozycje ubezpieczeniowe funduszy własnych Tier II i Tier III. |
| 940 | 1.2.8   (-) Instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji

  Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 66 lit. c) oraz art. 68–70 i 79 CRR
  Część posiadanych przez instytucję udziałów kapitałowych w instrumentach podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, którą należy odliczyć od kapitału Tier II. |
| 950 | 1.2.9   (-) Instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

  Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 66 lit. d) oraz art. 68, 69 i 79 CRR
  Posiadane przez instytucję udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) są całkowicie odliczane w przypadkach, gdy instytucja dokonała znacznej inwestycji. |
| 960 | 1.2.10   Inne korekty w okresie przejściowym w kapitale Tier II

  Art. 476–478 i art. 481 CRR
  Korekty wynikające z przepisów przejściowych. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5. |
| 970 | 1.2.11   Nadwyżka odliczenia od pozycji w Tier II ponad kapitał Tier II (odliczenie w kapitale dodatkowym Tier I)

  Art. 56 lit. e) CRR
  Kapitał Tier II nie może mieć wartości ujemnej, ale możliwa jest sytuacja, w której odliczenia od pozycji w Tier II mają większą wartość niż kapitał Tier II powiększony o powiązane ażio emisyjne. W takim przypadku wartość kapitału Tier II musi być równa zeru, a nadwyżkę odliczenia od pozycji w Tier II należy odjąć od kapitału dodatkowego Tier I.
  Wskutek tej pozycji suma pozycji od 1.2.1 do 1.2.13 nigdy nie jest mniejsza od zera. Jeżeli jednak w pozycji tej podana jest wartość dodatnia, w pozycji 1.1.2.8 widnieje odwrotność tej liczby. |
| 974 | 1.2.12   (-) Dodatkowe odliczenia od kapitału Tier II zgodnie z art. 3 CRR

  Art. 3 CRR |
| 978 | 1.2.13   Elementy kapitału Tier II lub odliczenia od kapitału Tier II – inne

  Wiersz ten ma na celu zapewnienie elastyczności wyłącznie dla celów sprawozdawczości. Wprowadza się w nim dane w tych rzadkich przypadkach, gdy nie ma ostatecznej decyzji w sprawie zgłaszania poszczególnych pozycji kapitału/odliczeń we wzorze CA1. W konsekwencji wiersz ten wypełnia się tylko wtedy, gdy elementu kapitału podstawowego II odpowiadającego elementowi odliczenia od kapitału Tier II nie można przypisać do żadnego z wierszy od 750 do 974.
  Komórki tej nie używa się do uwzględniania pozycji kapitału/odliczeń, które nie są objęte zakresem stosowania CRR, w celu obliczenia wskaźników wypłacalności (np. przypisania pozycji kapitału krajowego/odliczeń, które nie wchodzą w zakres stosowania CRR). |

Wiersz

Odniesienia prawne i instrukcje

010

1.   Fundusze własne

Art. 4 ust. 1 pkt 118 i art. 72 CRR

Fundusze własne danej instytucji stanowią sumę jej kapitału Tier I i kapitału Tier II.

015

1.1   Kapitał Tier I

Art. 25 CRR

Kapitał Tier I stanowi sumę kapitału podstawowego Tier I i kapitału dodatkowego Tier I.

020

1.1.1   Kapitał podstawowy Tier I

Art. 50 CRR

030

1.1.1.1   Instrumenty kapitałowe kwalifikujące się jako kapitał podstawowy Tier I

Art. 26 ust. 1 lit. a) i b), art. 27–30, art. 36 ust. 1 lit. f) oraz art. 42 CRR

040

1.1.1.1.1   Opłacone instrumenty kapitałowe

Art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 27–31 CRR

Uwzględniane są instrumenty kapitałowe towarzystw ubezpieczeń wzajemnych, spółdzielni lub podobnych instytucji (art. 27 i 29 CRR).

Nie uwzględnia się ażio emisyjnego związanego z instrumentami.

Instrumenty kapitałowe subskrybowane przez organy publiczne w sytuacjach nadzwyczajnych są uwzględniane, jeżeli spełnione zostały wszystkie warunki określone w art. 31 CRR.

045

1.1.1.1.1*   W tym: Instrumenty kapitałowe subskrybowane przez organy publiczne w sytuacjach nadzwyczajnych

Art. 31 CRR

Instrumenty kapitałowe subskrybowane przez organy publiczne w sytuacjach nadzwyczajnych są uwzględniane w kapitale podstawowym Tier I, jeżeli spełnione zostały wszystkie warunki określone w art. 31 CRR.

050

1.1.1.1.2*   Pozycja uzupełniająca: nieuznane instrumenty kapitałowe

Art. 28 ust. 1 lit. b), l) i m) CRR

Warunki określone w tych literach odzwierciedlają różne sytuacje kapitału, które są odwracalne, a więc kwota tu zgłoszona może zostać uznana w kolejnych okresach.

Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami.

060

1.1.1.1.3   Ażio emisyjne

Art. 4 ust. 1 pkt 124, art. 26 ust. 1 lit. b) CRR

Ażio emisyjne ma takie samo znaczenie jak w mających zastosowanie standardach rachunkowości.

Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, stanowi część związaną z pozycją „Opłacone instrumenty kapitałowe”.

070

1.1.1.1.4   (-) Instrumenty własne w kapitale podstawowym Tier I

Art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR

Instrumenty własne w kapitale podstawowym Tier I będące w posiadaniu instytucji lub grupy sprawozdającej na dzień sprawozdawczy. Z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w art. 42 CRR.

W tym wierszu nie zgłasza się udziałów kapitałowych zaliczanych do „Nieuznanych instrumentów kapitałowych”.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje ażio emisyjne związane z własnymi udziałami.

Pozycje 1.1.1.1.4–1.1.1.1.4.3 nie obejmują faktycznych ani warunkowych zobowiązań do zakupu instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I. Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I zgłasza się oddzielnie w pozycji 1.1.1.1.5.

080

1.1.1.1.4.1   (-) Bezpośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I

Art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR

Instrumenty w kapitale podstawowym Tier I objęte pozycją 1.1.1.1 i będące w posiadaniu instytucji należących do skonsolidowanej grupy.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje wartość posiadanych w portfelu handlowym udziałów kapitałowych obliczoną na podstawie pozycji długiej netto, jak stanowi art. 42 lit. a) CRR.

090

1.1.1.1.4.2   (-) Pośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I

Art. 4 ust. 1 pkt 114, art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR

091

1.1.1.1.4.3   (-) Syntetyczne udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR

092

1.1.1.1.5   (-) Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I

Art. 36 ust. 1 lit. f) i art. 42 CRR

Zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. f) CRR odlicza się „instrumenty własne w kapitale podstawowym Tier I, do których zakupu instytucja jest faktycznie lub warunkowo zobowiązana na mocy istniejącego zobowiązania umownego”.

130

1.1.1.2   Zyski zatrzymane

Art. 26 ust. 1 lit. c) i art. 26 ust. 2 CRR

Zyski zatrzymane obejmują zyski zatrzymane z poprzednich lat powiększone o uznane zyski z bieżącego okresu lub zyski roczne.

140

1.1.1.2.1   Zyski zatrzymane w poprzednich latach

Art. 4 ust. 1 pkt 123 i art. 26 ust. 1 lit. c) CRR

W art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR zyski zatrzymane zdefiniowane są jako „zyski i straty wynikające z ostatecznego zastosowania wyniku finansowego zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości”.

150

1.1.1.2.2   Uznany zysk lub uznana strata

Art. 4 ust. 1 pkt 121, art. 26 ust. 2 i art. 36 ust. 1 lit. a) CRR

Art. 26 ust. 2 CRR pozwala – pod warunkiem otrzymania wcześniejszej zgody właściwego organu – na włączenie do zysków zatrzymanych zysków z bieżącego okresu lub zysków rocznych, jeśli spełnione są pewne warunki.

Z drugiej strony, straty odlicza się od kapitału podstawowego Tier I, jak stanowi art. 36 ust. 1 lit. a) CRR.

160

1.1.1.2.2.1   Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Art. 26 ust. 2 i art. 36 ust. 1 lit. a) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, jest zyskiem lub stratą, które zgłoszone są w księgowym rachunku zysków i strat.

170

1.1.1.2.2.2   (-) Część nieuznanego zysku z bieżącego okresu lub nieuznanego zysku rocznego

Art. 26 ust. 2 CRR

W wierszu tym nie zgłasza się żadnej wartości, jeżeli za okres odniesienia instytucja zgłosiła straty. Wynika to z faktu, że straty w całości odlicza się od kapitału podstawowego Tier I.

Jeśli instytucja zgłasza zyski, zgłaszana jest część, która zgodnie z art. 26 ust. 2 CRR jest nieuznana (tj. zyski niezweryfikowane przez biegłego rewidenta oraz możliwe do przewidzenia obciążenia lub dywidendy).

Należy zauważyć, że w przypadku zysków odliczaną kwotę stanowią co najmniej dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego.

180

1.1.1.3   Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 i art. 26 ust. 1 lit. d) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą po odliczeniu wszelkich obciążeń podatkowych dających się przewidzieć w chwili wyliczania tej kwoty, a przed zastosowaniem filtrów ostrożnościowych. Kwotę, którą należy zgłosić, określa się zgodnie z art. 13 ust. 4 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 241/2014.

200

1.1.1.4   Kapitał rezerwowy

Art. 4 ust. 1 pkt 117 i art. 26 ust. 1 lit. e) CRR

Kapitał rezerwowy jest zdefiniowany w CRR jako „kapitały w rozumieniu mających zastosowanie standardów rachunkowości, których ujawnienie jest wymagane zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, z wyjątkiem wszelkich kwot już uwzględnionych w ramach skumulowanych innych całkowitych dochodów lub zysków zatrzymanych”.

Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą po odliczeniu wszelkich obciążeń podatkowych dających się przewidzieć w chwili wyliczania tej kwoty.

210

1.1.1.5   Fundusze ogólnego ryzyka bankowego

Art. 4 ust. 1 pkt 112 i art. 26 ust. 1 lit. f) CRR

Fundusze ogólnego ryzyka bankowego zdefiniowane są w art. 38 dyrektywy 86/635/EWG jako „kwoty, które instytucja kredytowa decyduje się zarezerwować na pokrycie ryzyka, w przypadku gdy jest to wymagane ze względu na szczególne rodzaje ryzyka związanego z bankowością”.

Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą po odliczeniu wszelkich obciążeń podatkowych dających się przewidzieć w chwili wyliczania tej kwoty.

220

1.1.1.6   Korekty w okresie przejściowym z tytułu instrumentów w kapitale podstawowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych

Art. 483 ust. 1–3 i art. 484–487 CRR

Kwota instrumentów kapitałowych podlegających w okresie przejściowym zasadzie praw nabytych jako kapitał podstawowy Tier I. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

230

1.1.1.7   Udział mniejszości uznany w kapitale podstawowym Tier I

Art. 4 ust. 1 pkt 120 i art. 84 CRR

Suma wszystkich kwot udziałów mniejszości jednostek zależnych uwzględniona w skonsolidowanym kapitale podstawowym Tier I.

240

1.1.1.8   Korekty w okresie przejściowym z tytułu dodatkowych udziałów mniejszości

Art. 479 i 480 CRR

Korekty udziałów mniejszości wynikające z przepisów przejściowych. Pozycja ta jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

250

1.1.1.9   Korekty w kapitale podstawowym Tier I z tytułu filtrów ostrożnościowych

Art. 32–35 CRR

260

1.1.1.9.1   (-) Zwiększenia kapitału własnego z tytułu aktywów sekurytyzowanych

Art. 32 ust. 1 CRR

Kwota, którą należy zgłosić, stanowi zwiększenie kapitału własnego instytucji z tytułu aktywów sekurytyzowanych zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.

Pozycja ta obejmuje na przykład przyszłe przychody z tytułu marż będące źródłem zysku ze sprzedaży dla instytucji lub, w przypadku jednostek inicjujących, zyski netto z kapitalizacji przyszłych przychodów z aktywów sekurytyzowanych stanowiące wsparcie jakości kredytowej dla pozycji sekurytyzacyjnych.

270

1.1.1.9.2   Rezerwa z tytułu instrumentów zabezpieczających przepływy pieniężne

Art. 33 ust. 1 lit. a) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, może mieć wartość dodatnią lub ujemną. Jest ona dodatnia, jeśli instrumenty zabezpieczające przepływy pieniężne przynoszą straty (tj. jeżeli zmniejszają kapitał księgowy), i odwrotnie. Znak może być zatem przeciwny do tego zastosowanego w sprawozdaniach finansowych.

Kwota ta jest kwotą po odliczeniu wszelkich obciążeń podatkowych dających się przewidzieć w chwili wyliczania tej kwoty.

280

1.1.1.9.3   Skumulowane zyski i straty spowodowane zmianami własnego ryzyka kredytowego w zakresie zobowiązań wycenionych według wartości godziwej

Art. 33 ust. 1 lit. b) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, może mieć wartość dodatnią lub ujemną. Jest ona dodatnia, jeśli zmiany własnego ryzyka kredytowego przynoszą straty (tj. jeżeli zmniejszają kapitał księgowy), i odwrotnie. Znak może być zatem przeciwny do tego zastosowanego w sprawozdaniach finansowych.

W pozycji tej nie uwzględnia się zysku niezweryfikowanego przez biegłego rewidenta.

285

1.1.1.9.4   Zyski i straty wycenione według wartości godziwej, wynikające z własnego ryzyka kredytowego instytucji związanego z zobowiązaniami będącymi instrumentami pochodnymi

Art. 33 ust. 1 lit. c) i art. 33 ust. 2 CRR

Kwota, którą należy zgłosić, może mieć wartość dodatnią lub ujemną. Jest ona dodatnia, jeśli zmiany własnego ryzyka kredytowego przynoszą straty, i odwrotnie. Znak może być zatem przeciwny do tego zastosowanego w sprawozdaniach finansowych.

W pozycji tej nie uwzględnia się zysku niezweryfikowanego przez biegłego rewidenta.

290

1.1.1.9.5   (-) Korekty wartości z tytułu wymogów w zakresie ostrożnej wyceny

Art. 34 i 105 CRR.

Korekty wartości godziwej ekspozycji uwzględnionych w portfelu handlowym lub portfelu bankowym z tytułu bardziej rygorystycznych norm w zakresie ostrożnej wyceny określonych w art. 105 CRR.

300

1.1.1.10   (-) Wartość firmy

Art. 4 ust. 1 pkt 113, art. 36 ust. 1 lit. b) i art. 37 CRR

310

1.1.1.10.1   (-) Wartość firmy rozliczana jako aktywa niematerialne i prawne

Art. 4 ust. 1 pkt 113 i art. 36 ust. 1 lit. b) CRR

Wartość firmy ma takie samo znaczenie jak w mających zastosowanie standardach rachunkowości.

Kwota, którą należy tu zgłosić, odpowiada kwocie zgłoszonej w bilansie.

320

1.1.1.10.2   (-) Wartość firmy uwzględniona w wycenie znacznych inwestycji

Art. 37 lit. b) i art. 43 CRR

330

1.1.1.10.3   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego związane z wartością firmy

Art. 37 lit. a) CRR

Kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, która byłaby rozwiązana w przypadku utraty wartości firmy lub wyłączenia zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.

340

1.1.1.11   (-) Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 4 ust. 1 pkt 115, art. 36 ust. 1 lit. b) i art. 37 lit. a) CRR

Inne wartości niematerialne i prawne to wartości niematerialne i prawne zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, pomniejszone o wartość firmy, również zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.

350

1.1.1.11.1   (-) Inne wartości niematerialne i prawne przed odliczeniem rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 4 ust. 1 pkt 115 i art. 36 ust. 1 lit. b) CRR

Inne wartości niematerialne i prawne to wartości niematerialne i prawne zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, pomniejszone o wartość firmy, również zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.

Kwota, którą należy tu zgłosić, odpowiada kwocie zgłoszonej w bilansie wartości niematerialnych i prawnych innych niż wartość firmy.

360

1.1.1.11.2   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego związane z innymi aktywami niematerialnymi i prawnymi

Art. 37 lit. a) CRR

Kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, która byłaby rozwiązana w przypadku utraty wartości składnika aktywów w postaci wartości niematerialnych i prawnych innych niż wartość firmy lub wyłączenia zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.

370

1.1.1.12   (-) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i niewynikające z różnic przejściowych po odliczeniu powiązanych rezerw z tytułu podatku dochodowego

Art. 36 ust. 1 lit. c) i art. 38 CRR

380

1.1.1.13   (-) Niedobór korekt ryzyka kredytowego wobec oczekiwanych strat według metody IRB

Art. 36 ust. 1 lit. d) oraz art. 40, 158 i 159 CRR

Kwoty, którą należy zgłosić, „nie pomniejsza się o wzrost poziomu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności ani o inne dodatkowe skutki podatkowe, jakie mogłyby wystąpić w przypadku wzrostu poziomu rezerw do poziomu oczekiwanych strat” (art. 40 CRR).

390

1.1.1.14   (-) Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami

Art. 4 ust. 1 pkt 109, art. 36 ust. 1 lit. e) i art. 41 CRR

400

1.1.1.14.1   (-) Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami

Art. 4 ust. 1 pkt 109 i art. 36 ust. 1 lit. e) CRR

Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami definiuje się jako „w stosownych przypadkach, aktywa określonego funduszu lub programu emerytalnego, których wartość została obliczona po odjęciu od nich kwoty zobowiązań w ramach tego samego funduszu lub programu”.

Kwota, którą należy tu zgłosić, odpowiada kwocie zgłoszonej w bilansie (jeżeli zgłaszana jest oddzielnie).

410

1.1.1.14.2   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego związane z aktywami funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami

Art. 4 ust. 1 pkt 108 i 109 oraz art. 41 ust. 1 lit. a) CRR

Kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, która byłaby rozwiązana w przypadku utraty wartości aktywów funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami lub wyłączenia zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.

420

1.1.1.14.3   Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami, które instytucja może wykorzystywać w nieograniczony sposób

Art. 4 ust. 1 pkt 109 i art. 41 ust. 1 lit. b) CRR

W pozycji tej zgłasza się jakąkolwiek kwotę tylko wtedy, gdy właściwy organ wcześniej zezwoli na zmniejszenie odliczanej kwoty aktywów funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami.

Aktywa ujęte w tym wierszu otrzymują wagę ryzyka dla celów wymogów z tytułu ryzyka kredytowego.

430

1.1.1.15   (-) Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I

Art. 4 ust. 1 pkt 122, art. 36 ust. 1 lit. g) i art. 44 CRR

Udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 pkt 27 CRR), jeżeli istnieje krzyżowe powiązanie kapitałowe, uznane przez właściwy organ za mające na celu sztuczne zawyżanie funduszy własnych instytucji.

Kwotę, którą należy tu zgłosić, oblicza się na podstawie pozycji długich brutto i obejmuje ona pozycje ubezpieczeniowe funduszy własnych Tier I.

440

1.1.1.16   (-) Nadwyżka odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I ponad kapitał dodatkowy Tier I

Art. 36 ust. 1 lit. j) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z pozycji CA 1 „Nadwyżka odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I ponad kapitał dodatkowy Tier I”. Kwotę tę należy odliczyć od kapitału podstawowego Tier I.

450

1.1.1.17   (-) Znaczne pakiety akcji poza sektorem finansowym, które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

Art. 4 ust. 1 pkt 36, art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (i) oraz art. 89–91 CRR

Znaczny pakiet akcji definiuje się jako „posiadany bezpośredni lub pośredni udział w przedsiębiorstwie reprezentujący co najmniej 10 % kapitału lub praw głosu lub umożliwiający wywieranie znacznego wpływu na zarządzanie tym przedsiębiorstwem”.

Zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (i) CRR pakiety te można w ramach rozwiązania alternatywnego odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (używając tej pozycji) lub zastosować wobec nich wagę ryzyka równą 1 250  %.

460

1.1.1.18   (-) Pozycje sekurytyzacyjne, które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

Art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (ii), art. 243 ust. 1 lit. b), art. 244 ust. 1 lit. b), art. 258 i art. 266 ust. 3 CRR

Pozycje sekurytyzacyjne, które są objęte wagą ryzyka równą 1 250  %, lecz ma to miejsce w ramach rozwiązania alternatywnego, można odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (ii) CRR). W tym ostatnim przypadku dostawy te zgłasza się w tej pozycji.

470

1.1.1.19   (-) Dostawy z późniejszym terminem rozliczenia, które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

Art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (iii) i art. 379 ust. 3 CRR

Zgodnie z wymogami w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rozliczenia, dostawy z późniejszym terminem rozliczenia są objęte wagą ryzyka równą 1 250  % po 5 dniach od drugiej umownej płatności lub dostawie do wygaśnięcia transakcji. W ramach rozwiązania alternatywnego można je odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (iii) CRR). W tym ostatnim przypadku dostawy te zgłasza się w tej pozycji.

471

1.1.1.20   (-) Pozycje w koszyku, w odniesieniu do których instytucja nie może określić wagi ryzyka przy zastosowaniu metody IRB oraz które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

Art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (iv) i art. 153 ust. 8 CRR

Zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (iv) CRR pakiety te można w ramach rozwiązania alternatywnego odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (używając tej pozycji) lub zastosować wobec nich wagę ryzyka równą 1 250  %.

472

1.1.1.21   (-) Ekspozycje kapitałowe przy zastosowaniu metody modeli wewnętrznych, które alternatywnie mogą podlegać stosowaniu wagi ryzyka 1 250  %

Art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (v) i art. 155 ust. 4 CRR

Zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. k) ppkt (v) CRR pakiety te można w ramach rozwiązania alternatywnego odliczyć od kapitału podstawowego Tier I (używając tej pozycji) lub zastosować wobec nich wagę ryzyka równą 1 250  %.

480

1.1.1.22   (-) Instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji

Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 36 ust. 1 lit. h); art. 43–46, art. 49 ust. 2 i 3 oraz art. 79 CRR

Część posiadanych przez instytucję udziałów kapitałowych instytucji w instrumentach podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, którą należy odliczyć od kapitału podstawowego Tier I.

Zob. opcje alternatywne dotyczące odliczeń w przypadku zastosowania konsolidacji (art. 49 ust. 2 i 3).

490

1.1.1.23   (-) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i wynikające z różnic przejściowych

Art. 36 ust. 1 lit. c); art. 38 i art. 48 ust. 1 lit. a) CRR

Część aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych (po odliczeniu części powiązanych rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego zakwalifikowanych do aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego wynikających z różnic przejściowych, zgodnie z art. 38 ust. 5 lit. b) CRR), którą to część należy odjąć, stosując próg 10 % określony w art. 48 ust. 1 lit. a) CRR.

500

1.1.1.24   (-) Instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 36 ust. 1 lit. i), art. 43, 45; art. 47; art. 48 ust. 1 lit. b), art. 49 ust. 1–3 oraz art. 79 CRR.

Część posiadanych przez instytucję udziałów kapitałowych w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja dokonała znacznej inwestycji, którą to część należy odliczyć, stosując próg 10 % określony w art. 48 ust. 1 lit. b) CRR.

Zob. opcje alternatywne dotyczące odliczeń w przypadku zastosowania konsolidacji (art. 49 ust. 1, 2 i 3).

510

1.1.1.25   (-) Kwota przekraczająca próg 17,65 %

Art. 48 ust. 1 CRR

Część aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych oraz posiadane przez instytucję bezpośrednie i pośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja dokonała znacznej inwestycji, którą to część należy odliczyć, stosując próg 17,65 % określony w art. 48 ust. 1 CRR.

520

1.1.1.26   Inne korekty w okresie przejściowym w kapitale podstawowym Tier I

Art. 469–472, art. 478 i 481 CRR

Korekty odliczeń wynikające z przepisów przejściowych. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

524

1.1.1.27   (-) Dodatkowe odliczenia od kapitału podstawowego Tier I zgodnie z art. 3 CRR

Art. 3 CRR

529

1.1.1.28   Elementy kapitału podstawowego Tier I lub odliczenia od kapitału podstawowego Tier I – inne

Wiersz ten ma na celu zapewnienie elastyczności wyłącznie dla celów sprawozdawczości. Wprowadza się w nim dane w tych rzadkich przypadkach, gdy nie ma ostatecznej decyzji w sprawie zgłaszania poszczególnych pozycji kapitału/odliczeń we wzorze CA1. W konsekwencji wiersz ten wypełnia się tylko wtedy, gdy elementu kapitału podstawowego Tier I odpowiadającego elementowi odliczenia od kapitału podstawowego Tier I nie można przypisać do żadnego z wierszy od 020 do 524.

Komórki tej nie używa się do uwzględniania pozycji kapitału/odliczeń, które nie są objęte zakresem stosowania CRR, w celu obliczenia wskaźników wypłacalności (np. przypisania pozycji kapitału krajowego/odliczeń, które nie wchodzą w zakres stosowania CRR).

530

1.1.2   KAPITAŁ DODATKOWY TIER I

Art. 61 CRR

540

1.1.2.1   Instrumenty kapitałowe kwalifikujące się jako kapitał dodatkowy Tier I

Art. 51 lit. a), art. 52–54, art. 56 lit. a) i art. 57 CRR

550

1.1.2.1.1   Opłacone instrumenty kapitałowe

Art. 51 lit. a) i art. 52–54 CRR

Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami.

560

1.1.2.1.2(*)   Pozycja uzupełniająca: nieuznane instrumenty kapitałowe

Art. 52 ust. 1 lit. c), e) i f) CRR

Warunki określone w tych literach odzwierciedlają różne sytuacje kapitału, które są odwracalne, a więc kwota tu zgłoszona może zostać uznana w kolejnych okresach.

Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami.

570

1.1.2.1.3   Ażio emisyjne

Art. 51 lit. b) CRR

Ażio emisyjne ma takie samo znaczenie jak w mających zastosowanie standardach rachunkowości.

Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, stanowi część związaną z pozycją „Opłacone instrumenty kapitałowe”.

580

1.1.2.1.4   (-) Instrumenty własne w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 52 ust. 1 lit. b), art. 56 lit. a) i art. 57 CRR

Instrumenty własne w kapitale dodatkowym Tier I będące w posiadaniu instytucji lub grupy sprawozdającej na dzień sprawozdawczy. Z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w art. 57 CRR.

W tym wierszu nie zgłasza się udziałów kapitałowych zaliczanych do „Nieuznanych instrumentów kapitałowych”.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje ażio emisyjne związane z własnymi udziałami.

Pozycje 1.1.2.1.4–1.1.2.1.4.3 nie obejmują faktycznych ani warunkowych zobowiązań do zakupu instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I. Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale dodatkowym Tier I zgłasza się oddzielnie w pozycji 1.1.2.1.5.

590

1.1.2.1.4.1   (-) Bezpośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 4 ust. 1 pkt 114, art. 52 ust. 1 lit. b), art. 56 lit. a) i art. 57 CRR

Instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I objęte pozycją 1.1.2.1.1 i będące w posiadaniu instytucji należących do skonsolidowanej grupy.

620

1.1.2.1.4.2   (-) Pośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 52 ust. 1 lit. b) ppkt (ii), art. 56 lit. a) i art. 57 CRR

621

1.1.2.1.4.3   (-) Syntetyczne udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 52 ust. 1 lit. b), art. 56 lit. a) i art. 57 CRR

622

1.1.2.1.5   (-) Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 56 lit. a) i art. 57 CRR

Zgodnie z art. 56 lit. a) CRR odlicza się udziały kapitałowe we „własnych instrumentach dodatkowych w Tier I, które instytucja mogłaby mieć obowiązek kupić na mocy istniejących zobowiązań umownych”.

660

1.1.2.2   Korekty w okresie przejściowym z tytułu instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych

Art. 483 ust. 4 i 5, art. 484–487 oraz art. 489 i 491 CRR

Kwota instrumentów kapitałowych podlegających w okresie przejściowym zasadzie praw nabytych jako kapitał dodatkowy Tier I. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

670

1.1.2.3   Instrumenty emitowane przez jednostki zależne ujmowane w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 83, 85 i 86 CRR

Suma wszystkich kwot kwalifikującego się kapitału Tier I jednostek zależnych uwzględniona w skonsolidowanym kapitale dodatkowym Tier I.

Uwzględniany jest kwalifikujący się kapitał dodatkowy Tier I emitowany przez jednostkę specjalnego przeznaczenia (art. 83 CRR).

680

1.1.2.4   Korekty w okresie przejściowym z tytułu dodatkowego ujęcia instrumentów emitowanych przez jednostki zależne w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 480 CRR

Korekty kwalifikującego się kapitału Tier I uwzględnionego w skonsolidowanym kapitale dodatkowym Tier I wynikające z przepisów przejściowych. Pozycja ta jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

690

1.1.2.5   (-) Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 4 ust. 1 pkt 122, art. 56 lit. b) i art. 58 CRR

Udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR), jeżeli istnieje krzyżowe powiązanie kapitałowe, uznane przez właściwy organ za mające na celu sztuczne zawyżanie funduszy własnych instytucji.

Kwotę, którą należy tu zgłosić, oblicza się na podstawie pozycji długich brutto i obejmuje ona dodatkowe pozycje ubezpieczeniowe funduszy własnych Tier I.

700

1.1.2.6   (-) Instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 56 lit. c); art. 59, 60 i 79 CRR

Część posiadanych przez instytucję udziałów kapitałowych w instrumentach podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, którą należy odliczyć od kapitału dodatkowego Tier I.

710

1.1.2.7   (-) Instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 56 lit. d) oraz art. 59 i 79 CRR

Posiadane przez instytucję udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) są całkowicie odliczane w przypadkach, gdy instytucja dokonała znacznej inwestycji.

720

1.1.2.8   (-) Nadwyżka odliczenia od pozycji w Tier II ponad kapitał Tier II

Art. 56 lit. e) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z pozycji CA 1 „Nadwyżka odliczenia od pozycji w Tier II ponad kapitał Tier II (odliczenie w kapitale dodatkowym Tier I)”.

730

1.1.2.9   Inne korekty w okresie przejściowym w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 474, 475, 478 i 481 CRR

Korekty wynikające z przepisów przejściowych. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

740

1.1.2.10   Nadwyżka odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I ponad kapitał dodatkowy Tier I (odliczenie w kapitale podstawowym Tier I)

Art. 36 ust. 1 lit. j) CRR

Dodatkowy kapitał Tier I nie może mieć wartości ujemnej, ale możliwa jest sytuacja, w której odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I mają większą wartość niż kapitał dodatkowy Tier I powiększony o powiązane ażio emisyjne. W taki przypadku wartość kapitału dodatkowego Tier I musi być równa zeru, a nadwyżkę odliczenia od pozycji dodatkowych w Tier I należy odjąć od kapitału podstawowego Tier I.

Wskutek tej pozycji suma pozycji od 1.1.2.1 do 1.1.2.12 nigdy nie jest mniejsza od zera. Jeżeli jednak w pozycji tej podana jest wartość dodatnia, w pozycji 1.1.1.16 widnieje odwrotność tej liczby.

744

1.1.2.11   (-) Dodatkowe odliczenia od kapitału dodatkowego Tier I zgodnie z art. 3 CRR

Art. 3 CRR

748

1.1.2.12   Elementy kapitału dodatkowego Tier I lub odliczenia od kapitału dodatkowego Tier I – inne

Wiersz ten ma na celu zapewnienie elastyczności wyłącznie dla celów sprawozdawczości. Wprowadza się w nim dane w tych rzadkich przypadkach, gdy nie ma ostatecznej decyzji w sprawie zgłaszania poszczególnych pozycji kapitału/odliczeń we wzorze CA1. W konsekwencji wiersz ten wypełnia się tylko wtedy, gdy elementu kapitału dodatkowego I odpowiadającego elementowi odliczenia od kapitału dodatkowego Tier I nie można przypisać do żadnego z wierszy od 530 do 744.

Komórki tej nie używa się do uwzględniania pozycji kapitału/odliczeń, które nie są objęte zakresem stosowania CRR, w celu obliczenia wskaźników wypłacalności (np. przypisania pozycji kapitału krajowego/odliczeń, które nie wchodzą w zakres stosowania CRR).

750

1.2   KAPITAŁ TIER II

Art. 71 CRR

760

1.2.1   Instrumenty kapitałowe i pożyczki podporządkowane kwalifikujące się jako kapitał Tier II

Art. 62 lit. a), art. 63–65, art. 66 lit. a) i art. 67 CRR

770

1.2.1.1   Opłacone instrumenty kapitałowe i pożyczki podporządkowane

Art. 62 lit. a) oraz art. 63 i 65 CRR

Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami.

780

1.2.1.2   (*)Pozycja uzupełniająca: nieuznane instrumenty kapitałowe i pożyczki podporządkowane

Art. 63 lit. c), e) i f) i art. 64 CRR

Warunki określone w tych literach odzwierciedlają różne sytuacje kapitału, które są odwracalne, a więc kwota tu zgłoszona może zostać uznana w kolejnych okresach.

Kwota, którą należy zgłosić, nie obejmuje ażio emisyjnego związanego z instrumentami.

790

1.2.1.3   Ażio emisyjne

Art. 62 lit. b) i art. 65 CRR

Ażio emisyjne ma takie samo znaczenie jak w mających zastosowanie standardach rachunkowości.

Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, stanowi część związaną z pozycją „Opłacone instrumenty kapitałowe”.

800

1.2.1.4   (-) Instrumenty własne w kapitale Tier II

Art. 63 lit. b) ppkt (i), art. 66 lit. a) i art. 67 CRR

Instrumenty własne w kapitale Tier II będące w posiadaniu instytucji lub grupy sprawozdającej na dzień sprawozdawczy. Z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w art. 67 CRR.

W tym wierszu nie zgłasza się udziałów kapitałowych zaliczanych do „Nieuznanych instrumentów kapitałowych”.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje ażio emisyjne związane z własnymi udziałami.

Pozycje 1.2.1.4–1.2.1.4.3 nie obejmują faktycznych ani warunkowych zobowiązań do zakupu instrumentów własnych w kapitale Tier II. Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale Tier II I zgłasza się oddzielnie w pozycji 1.2.1.5.

810

1.2.1.4.1   (-) Bezpośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II

Art. 63 lit. b), art. 66 lit. a) i art. 67 CRR

Instrumenty w kapitale Tier II objęte pozycją 1.2.1.1 i będące w posiadaniu instytucji należących do skonsolidowanej grupy.

840

1.2.1.4.2   (-) Pośrednie udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II

Art. 4 ust. 1 pkt 114, art. 63 lit. b), art. 66 lit. a) i art. 67 CRR

841

1.2.1.4.3   (-) Syntetyczne udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 63 lit. b), art. 66 lit. a) i art. 67 CRR

842

1.2.1.5   (-) Faktyczne lub warunkowe zobowiązania do zakupu instrumentów własnych w kapitale Tier II

Art. 66 lit. a) i art. 67 CRR

Zgodnie z art. 66 lit. a) CRR odlicza się udziały kapitałowe w „instrumentach własnych w Tier II, które instytucja mogłaby mieć obowiązek kupić na mocy istniejących zobowiązań umownych”.

880

1.2.2   Korekty w okresie przejściowym z tytułu instrumentów w kapitale Tier II oraz pożyczek podporządkowanych podlegających zasadzie praw nabytych

Art. 483 ust. 6 i 7 oraz art. 484, 486, 488, 490 i 491 CRR

Kwota instrumentów kapitałowych podlegających w okresie przejściowym zasadzie praw nabytych jako kapitał Tier II. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

890

1.2.3   Instrumenty emitowane przez jednostki zależne uznane w kapitale Tier II

Art. 83, 87 i 88 CRR

Suma wszystkich kwot uznanych funduszy własnych jednostek zależnych uwzględniona w skonsolidowanym kapitale Tier II.

Uwzględniany jest kwalifikujący się kapitał Tier II emitowany przez jednostkę specjalnego przeznaczenia (art. 83 CRR).

900

1.2.4   Korekty w okresie przejściowym z tytułu dodatkowego uznania instrumentów emitowanych przez jednostki zależne w kapitale Tier II

Art. 480 CRR

Korekty kwalifikujących się funduszy własnych uwzględnionych w skonsolidowanym kapitale Tier II wynikające z przepisów przejściowych. Pozycja ta jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

910

1.2.5   Nadwyżka rezerw ponad oczekiwane uznane straty według metody IRB

Art. 62 lit. d) CRR

W przypadku instytucji obliczających kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem według metody IRB pozycja ta zawiera kwoty dodatnie wynikające z porównania rezerw i oczekiwanych strat, które to kwoty kwalifikują się jako kapitał Tier II.

920

1.2.6   Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego według metody standardowej

Art. 62 lit. c) CRR

W przypadku instytucji obliczających kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem według metody standardowej pozycja ta zawiera korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego kwalifikujące się jako kapitał Tier II.

930

1.2.7   (-) Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale Tier II

Art. 4 ust. 1 pkt 122, art. 66 lit. b) i art. 68 CRR

Udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR), jeżeli istnieje krzyżowe powiązanie kapitałowe, uznane przez właściwy organ za mające na celu sztuczne zawyżanie funduszy własnych instytucji.

Kwotę, którą należy tu zgłosić, oblicza się na podstawie pozycji długich brutto i obejmuje ona pozycje ubezpieczeniowe funduszy własnych Tier II i Tier III.

940

1.2.8   (-) Instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji

Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 66 lit. c) oraz art. 68–70 i 79 CRR

Część posiadanych przez instytucję udziałów kapitałowych w instrumentach podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) w przypadkach, gdy instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, którą należy odliczyć od kapitału Tier II.

950

1.2.9   (-) Instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

Art. 4 ust. 1 pkt 27, art. 66 lit. d) oraz art. 68, 69 i 79 CRR

Posiadane przez instytucję udziały kapitałowe w instrumentach w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego (zgodnie z definicją w art. 4 ust. 1 pkt 27 CRR) są całkowicie odliczane w przypadkach, gdy instytucja dokonała znacznej inwestycji.

960

1.2.10   Inne korekty w okresie przejściowym w kapitale Tier II

Art. 476–478 i art. 481 CRR

Korekty wynikające z przepisów przejściowych. Kwota, którą należy zgłosić, jest uzyskiwana bezpośrednio z CA5.

970

1.2.11   Nadwyżka odliczenia od pozycji w Tier II ponad kapitał Tier II (odliczenie w kapitale dodatkowym Tier I)

Art. 56 lit. e) CRR

Kapitał Tier II nie może mieć wartości ujemnej, ale możliwa jest sytuacja, w której odliczenia od pozycji w Tier II mają większą wartość niż kapitał Tier II powiększony o powiązane ażio emisyjne. W takim przypadku wartość kapitału Tier II musi być równa zeru, a nadwyżkę odliczenia od pozycji w Tier II należy odjąć od kapitału dodatkowego Tier I.

Wskutek tej pozycji suma pozycji od 1.2.1 do 1.2.13 nigdy nie jest mniejsza od zera. Jeżeli jednak w pozycji tej podana jest wartość dodatnia, w pozycji 1.1.2.8 widnieje odwrotność tej liczby.

974

1.2.12   (-) Dodatkowe odliczenia od kapitału Tier II zgodnie z art. 3 CRR

Art. 3 CRR

978

1.2.13   Elementy kapitału Tier II lub odliczenia od kapitału Tier II – inne

Wiersz ten ma na celu zapewnienie elastyczności wyłącznie dla celów sprawozdawczości. Wprowadza się w nim dane w tych rzadkich przypadkach, gdy nie ma ostatecznej decyzji w sprawie zgłaszania poszczególnych pozycji kapitału/odliczeń we wzorze CA1. W konsekwencji wiersz ten wypełnia się tylko wtedy, gdy elementu kapitału podstawowego II odpowiadającego elementowi odliczenia od kapitału Tier II nie można przypisać do żadnego z wierszy od 750 do 974.

Komórki tej nie używa się do uwzględniania pozycji kapitału/odliczeń, które nie są objęte zakresem stosowania CRR, w celu obliczenia wskaźników wypłacalności (np. przypisania pozycji kapitału krajowego/odliczeń, które nie wchodzą w zakres stosowania CRR).

1.3.   C 02.00 – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH (CA2)

1.3.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Wiersz | Odniesienia prawne i instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | 1.   ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Art. 92 ust. 3 i art. 95, 96 i 98 CRR |
| 020 | 1*   W tym: firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 95 ust. 2 oraz w art. 98 CRR

  W przypadku firm inwestycyjnych, o których mowa w art. 95 ust. 2 oraz w art. 98 CRR |
| 030 | 1**   W tym: firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 96 ust. 2 oraz w art. 97 CRR

  W przypadku firm inwestycyjnych, o których mowa w art. 96 ust. 2 oraz w art. 97 CRR |
| 040 | 1.1   KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONYCH RYZYKIEM Z TYTUŁU RYZYKA KREDYTOWEGO, RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA, RYZYKA ROZMYCIA ORAZ DOSTAW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA

  Art. 92 ust. 3 lit. a) i f) CRR |
| 050 | 1.1.1   Metoda standardowa (SA)

  Wzory CR SA i SEC SA na poziomie ekspozycji całkowitych. |
| 060 | 1.1.1.1   Kategorie ekspozycji według metody standardowej z wyłączeniem pozycji sekurytyzacyjnych

  Wzór CR SA na poziomie ekspozycji całkowitych. Kategoriami ekspozycji według metody standardowej są kategorie wymienione w art. 112 CRR z wyłączeniem pozycji sekurytyzacyjnych. |
| 070 | 1.1.1.1.01   Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

  Zob. wzór CR SA |
| 080 | 1.1.1.1.02   Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

  Zob. wzór CR SA |
| 090 | 1.1.1.1.03   Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

  Zob. wzór CR SA |
| 100 | 1.1.1.1.04   Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

  Zob. wzór CR SA |
| 110 | 1.1.1.1.05   Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

  Zob. wzór CR SA |
| 120 | 1.1.1.1.06   Ekspozycje wobec instytucji

  Zob. wzór CR SA |
| 130 | 1.1.1.1.07   Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

  Zob. wzór CR SA |
| 140 | 1.1.1.1.08   Ekspozycje detaliczne

  Zob. wzór CR SA |
| 150 | 1.1.1.1.09   Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

  Zob. wzór CR SA |
| 160 | 1.1.1.1.10   Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

  Zob. wzór CR SA |
| 170 | 1.1.1.1.11   Ekspozycje z tytułu pozycji związanych ze szczególnie wysokim ryzykiem

  Zob. wzór CR SA |
| 180 | 1.1.1.1.12   Ekspozycje z tytułu obligacji zabezpieczonych

  Zob. wzór CR SA |
| 190 | 1.1.1.1.13   Ekspozycje z tytułu należności od instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

  Zob. wzór CR SA |
| 200 | 1.1.1.1.14   Ekspozycje związane z przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania

  Zob. wzór CR SA |
| 210 | 1.1.1.1.15   Ekspozycje kapitałowe

  Zob. wzór CR SA |
| 211 | 1.1.1.1.16   Ekspozycje z tytułu innych pozycji

  Zob. wzór CR SA |
| 220 | 1.1.1.2   Pozycje stanowiące pozycje sekurytyzacyjne według metody standardowej

  Wzór CR SEC SA na poziomie typów całkowitej sekurytyzacji |
| 230 | 1.1.1.2.*   W tym: resekurytyzacja

  Wzór CR SEC SA na poziomie typów całkowitej sekurytyzacji |
| 240 | 1.1.2 | Metoda wewnętrznych ratingów (IRB) |

Wiersz

Odniesienia prawne i instrukcje

010

1.   ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Art. 92 ust. 3 i art. 95, 96 i 98 CRR

020

1*   W tym: firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 95 ust. 2 oraz w art. 98 CRR

W przypadku firm inwestycyjnych, o których mowa w art. 95 ust. 2 oraz w art. 98 CRR

030

1**   W tym: firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 96 ust. 2 oraz w art. 97 CRR

W przypadku firm inwestycyjnych, o których mowa w art. 96 ust. 2 oraz w art. 97 CRR

040

1.1   KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONYCH RYZYKIEM Z TYTUŁU RYZYKA KREDYTOWEGO, RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA, RYZYKA ROZMYCIA ORAZ DOSTAW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA

Art. 92 ust. 3 lit. a) i f) CRR

050

1.1.1   Metoda standardowa (SA)

Wzory CR SA i SEC SA na poziomie ekspozycji całkowitych.

060

1.1.1.1   Kategorie ekspozycji według metody standardowej z wyłączeniem pozycji sekurytyzacyjnych

Wzór CR SA na poziomie ekspozycji całkowitych. Kategoriami ekspozycji według metody standardowej są kategorie wymienione w art. 112 CRR z wyłączeniem pozycji sekurytyzacyjnych.

070

1.1.1.1.01   Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

Zob. wzór CR SA

080

1.1.1.1.02   Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

Zob. wzór CR SA

090

1.1.1.1.03   Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

Zob. wzór CR SA

100

1.1.1.1.04   Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

Zob. wzór CR SA

110

1.1.1.1.05   Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

Zob. wzór CR SA

120

1.1.1.1.06   Ekspozycje wobec instytucji

Zob. wzór CR SA

130

1.1.1.1.07   Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

Zob. wzór CR SA

140

1.1.1.1.08   Ekspozycje detaliczne

Zob. wzór CR SA

150

1.1.1.1.09   Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

Zob. wzór CR SA

160

1.1.1.1.10   Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Zob. wzór CR SA

170

1.1.1.1.11   Ekspozycje z tytułu pozycji związanych ze szczególnie wysokim ryzykiem

Zob. wzór CR SA

180

1.1.1.1.12   Ekspozycje z tytułu obligacji zabezpieczonych

Zob. wzór CR SA

190

1.1.1.1.13   Ekspozycje z tytułu należności od instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

Zob. wzór CR SA

200

1.1.1.1.14   Ekspozycje związane z przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania

Zob. wzór CR SA

210

1.1.1.1.15   Ekspozycje kapitałowe

Zob. wzór CR SA

211

1.1.1.1.16   Ekspozycje z tytułu innych pozycji

Zob. wzór CR SA

220

1.1.1.2   Pozycje stanowiące pozycje sekurytyzacyjne według metody standardowej

Wzór CR SEC SA na poziomie typów całkowitej sekurytyzacji

230

1.1.1.2.*   W tym: resekurytyzacja

Wzór CR SEC SA na poziomie typów całkowitej sekurytyzacji

240

1.1.2

250

1.1.2.1   Metody IRB w przypadku gdy nie są stosowane własne oszacowania LGD ani współczynniki konwersji

Wzór CR IRB na poziomie ekspozycji całkowitych (jeżeli nie są stosowane własne oszacowania LGD ani współczynniki konwersji)

260

1.1.2.1.01   Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

Zob. wzór CR IRB

270

1.1.2.1.02   Ekspozycje wobec instytucji

Zob. wzór CR IRB

280

1.1.2.1.03   Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – MŚP

Zob. wzór CR IRB

290

1.1.2.1.04   Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – kredytowanie specjalistyczne

Zob. wzór CR IRB

300

1.1.2.1.05   Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – inne

Zob. wzór CR IRB

310

1.1.2.2   Metody IRB w przypadku gdy stosowane są własne oszacowania LGD lub współczynniki konwersji

Wzór CR IRB na poziomie ekspozycji całkowitych (jeżeli stosowane są własne oszacowania LGD lub współczynniki konwersji)

320

1.1.2.2.01   Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

Zob. wzór CR IRB

330

1.1.2.2.02   Ekspozycje wobec instytucji

Zob. wzór CR IRB

340

1.1.2.2.03   Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – MŚP

Zob. wzór CR IRB

350

1.1.2.2.04   Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – kredytowanie specjalistyczne

Zob. wzór CR IRB

360

1.1.2.2.05   Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – inne

Zob. wzór CR IRB

370

1.1.2.2.06   Ekspozycje detaliczne – wobec MŚP zabezpieczone nieruchomością

Zob. wzór CR IRB

380

1.1.2.2.07   Ekspozycje detaliczne – wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP zabezpieczone nieruchomością

Zob. wzór CR IRB

390

1.1.2.2.08   Kwalifikowane odnawialne ekspozycje detaliczne

Zob. wzór CR IRB

400

1.1.2.2.09   Ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec MŚP

Zob. wzór CR IRB

410

1.1.2.2.10   Ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

Zob. wzór CR IRB

420

1.1.2.3   Ekspozycje kapitałowe według metody IRB

Zob. wzór CR EQU IRB

430

1.1.2.4   Pozycje sekurytyzacyjne według metody IRB

Wzór CR SEC IRB na poziomie typów całkowitej sekurytyzacji

440

1.1.2.4*   W tym: resekurytyzacja

Wzór CR SEC IRB na poziomie typów całkowitej sekurytyzacji

450

1.1.2.5   Inne aktywa niegenerujące zobowiązania kredytowego

Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą ekspozycji ważonych ryzykiem obliczoną zgodnie z art. 156 CRR.

460

1.1.3   Kwota ekspozycji na ryzyko z tytułu wkładu do funduszu kontrahenta centralnego na wypadek niewykonania zobowiązania

Art. 307–309 CRR

490

1.2   ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY

Art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (ii) oraz art. 92 ust. 4 lit. b) CRR

500

1.2.1   Ryzyko rozliczenia/dostawy w portfelu bankowym

Zob. wzór CR SETT

510

1.2.2   Ryzyko rozliczenia/dostawy w portfelu handlowym

Zob. wzór CR SETT

520

1.3   ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU RYZYKA POZYCJI, RYZYKA WALUTOWEGO I RYZYKA CEN TOWARÓW

Art. 92 ust. 3 lit. b) ppkt (i), art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (i) i (iii) oraz art. 92 ust. 4 lit. b) CRR

530

| 1.3.1 | Kwota ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów według metod standardowych (SA) |
| --- | --- |

1.3.1

540

1.3.1.1   Rynkowe instrumenty dłużne

Wzór MKR SA TDI przy poziomie całkowitych wartości walut.

550

1.3.1.2   Akcje

Wzór MKR SA EQU na poziomie całkowitych wartości rynków krajowych.

555

1.3.1.3   Szczególna metoda stosowana w odniesieniu do ryzyka pozycji w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania

Art. 348 ust. 1, art. 350 ust. 3 lit. c) i art. 364 ust. 2 lit. a) CRR

Łączna kwota ekspozycji na ryzyko z tytułu pozycji w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania, jeżeli wymogi kapitałowe oblicza się zgodnie z art. 348 ust. 1 CRR niezwłocznie lub w wyniku zastosowania pułapu określonego w art. 350 ust. 3 lit. c) CRR. Zgodnie z CRR przedmiotowe pozycje nie są bezpośrednio przypisywane do ryzyka stopy procentowej ani ryzyka związanego z inwestowaniem w akcje.

W przypadku stosowania metody szczególnej zgodnie z art. 348 ust. 1 zdanie pierwsze CRR zgłaszana kwota odpowiada kwocie stanowiącej 32 % pozycji netto danej ekspozycji przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, pomnożonej przez 12,5.

W przypadku stosowania metody szczególnej zgodnie z art. 348 ust. 1 zdanie 2 CRR zgłaszana kwota odpowiada niższej z następujących wartości: 32 % pozycji netto odpowiedniej ekspozycji przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania lub różnicy między 40 % tej pozycji netto a wymogami w zakresie funduszy własnych wynikającymi z ryzyka walutowego powiązanego z tą ekspozycją przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, każdorazowo pomnożonej przez 12,5.

556

1.3.1.3.*   Pozycja uzupełniająca: Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, które zainwestowały wyłącznie w rynkowe instrumenty dłużne

Łączna kwota ekspozycji na ryzyko z tytułu pozycji w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania, jeżeli przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania zainwestowało wyłącznie w instrumenty narażone na ryzyko stopy procentowej.

557

1.3.1.3.**   Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, które zainwestowały wyłącznie w instrumenty udziałowe lub w instrumenty mieszane

Łączna kwota ekspozycji na ryzyko z tytułu pozycji w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania, jeżeli przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania zainwestowało wyłącznie w instrumenty narażone na ryzyko związane z inwestowaniem w akcje albo w instrumenty mieszane lub też jeżeli części składowe przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania są nieznane.

560

1.3.1.4   Ryzyko walutowe

Zob. wzór MKR SA FX

570

1.3.1.5   Towary

Zob. wzór MKR SA COM

580

1.3.2   Kwota ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów według modeli wewnętrznych

Zob. wzór MKR IM

590

1.4   ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU RYZYKA OPERACYJNEGO

Art. 92 ust. 3 lit. e) i art. 92 ust. 4 lit. b) CRR

W przypadku firm inwestycyjnych, o których mowa w art. 95 ust. 2, art. 96 ust. 2 oraz w art. 98 CRR, wartość tego elementu wynosi zero.

600

1.4.1   Ryzyko operacyjne według metody wskaźnika bazowego

Zob. wzór OPR

610

1.4.2   Ryzyko operacyjne według metody standardowej/alternatywnej metody standardowej

Zob. wzór OPR

620

1.4.3   Metody zaawansowanego pomiaru w odniesieniu do ryzyka operacyjnego

Zob. wzór OPR

630

1.5   DODATKOWA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU STAŁYCH KOSZTÓW POŚREDNICH

Art. 95 ust. 2, art. 96 ust. 2, art. 97 i art. 98 ust. 1 lit. a) CRR

Wyłącznie w przypadku firm inwestycyjnych, o których mowa w art. 95 ust. 2, art. 96 ust. 2 oraz w art. 98 CRR. Zob. również art. 97 CRR

Firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 96 CRR, zgłaszają kwotę, o której mowa w art. 97, pomnożoną przez liczbę 12,5.

Firmy inwestycyjne, o których mowa w art. 95 CRR:

| — | jeżeli kwota, o której mowa w art. 95 ust. 2 lit. a) CRR jest większa niż kwota, o której mowa w art. 95 ust. 2 lit. b) CRR, zgłaszają kwotę równą zero; |
| --- | --- |

—

jeżeli kwota, o której mowa w art. 95 ust. 2 lit. a) CRR jest większa niż kwota, o której mowa w art. 95 ust. 2 lit. b) CRR, zgłaszają kwotę równą zero;

| — | jeżeli kwota, o której mowa w art. 95 ust. 2 lit. b) CRR jest większa niż kwota, o której mowa w art. 95 ust. 2 lit. a) CRR, zgłaszają kwotę będącą wynikiem odjęcia tej drugiej kwoty od pierwszej. |
| --- | --- |

—

jeżeli kwota, o której mowa w art. 95 ust. 2 lit. b) CRR jest większa niż kwota, o której mowa w art. 95 ust. 2 lit. a) CRR, zgłaszają kwotę będącą wynikiem odjęcia tej drugiej kwoty od pierwszej.

640

1.6   ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU KOREKTY WYCENY KREDYTOWEJ

Art. 92 ust. 3 lit. d) CRR. Zob. wzór CVA.

650

1.6.1   Metoda zaawansowana

Wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka związanego z korektą wyceny kredytowej zgodnie z art. 383 CRR. Zob. wzór CVA.

660

1.6.2   Metoda standardowa

Wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka związanego z korektą wyceny kredytowej zgodnie z art. 384 CRR. Zob. wzór CVA.

670

1.6.3.   Na podstawie metody wyceny pierwotnej ekspozycji

Wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka związanego z korektą wyceny kredytowej zgodnie z art. 385 CRR. Zob. wzór CVA.

680

1.7   ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU DUŻYCH EKSPOZYCJI W PORTFELU HANDLOWYM

Art. 92 ust. 3 lit. b) ppkt (ii) oraz art. 395–401 CRR

690

1.8   KWOTY INNYCH EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Art. 3, 458 i 459 CRR oraz kwoty ekspozycji na ryzyko, których nie można przypisać do jednej z pozycji od 1.1 do 1.7.

Instytucje zgłaszają kwoty niezbędne do osiągnięcia zgodności z:

| — | bardziej rygorystycznymi wymogami ostrożnościowymi nałożonymi przez Komisję zgodnie z art. 458 i 459 CRR; |
| --- | --- |

—

bardziej rygorystycznymi wymogami ostrożnościowymi nałożonymi przez Komisję zgodnie z art. 458 i 459 CRR;

| — | dodatkowymi kwotami ekspozycji na ryzyko z tytułu art. 3 CRR. |
| --- | --- |

—

dodatkowymi kwotami ekspozycji na ryzyko z tytułu art. 3 CRR.

Pozycja ta nie ma związku ze wzorem zawierającym szczegółowe informacje.

710

1.8.2   W tym: z tytułu dodatkowych, surowszych wymogów ostrożnościowych na podstawie art. 458

Art. 458 CRR

720

1.8.2*   W tym: z tytułu wymogów dotyczących dużych ekspozycji

Art. 458 CRR

730

1.8.2**   W tym: z tytułu zmodyfikowanych wag ryzyka w odniesieniu do baniek spekulacyjnych dotyczących sektora nieruchomości mieszkalnych i komercyjnych

Art. 458 CRR

740

1.8.2***   W tym: z tytułu ekspozycji wewnątrz sektora finansowego

Art. 458 CRR

750

1.8.3   W tym: z tytułu dodatkowych, surowszych wymogów ostrożnościowych na podstawie art. 459

Art. 459 CRR

760

1.8.4   W tym: dodatkowa kwota ekspozycji na ryzyko wynikająca z art. 3 CRR

Art. 3 CRR

Pozycja ta obejmuje wyłącznie dodatkowe kwoty (np. jeżeli ekspozycja o wartości 100 ma wagę ryzyka równą 20 %, a instytucje stosują w oparciu o art. 3 CRR wagę ryzyka równą 50 %, kwota, którą należy zgłosić, wynosi 30).

1.4.   C 03.00 – WSPÓŁCZYNNIKI KAPITAŁOWE ORAZ POZIOMY KAPITAŁU (CA3)

1.4.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Wiersze |
| --- |
| 010 | 1   Współczynnik kapitału podstawowego Tier I

  Art. 92 ust. 2 lit. a) CRR
  Współczynnik kapitału podstawowego Tier I stanowi kapitał podstawowy Tier I instytucji wyrażony jako odsetek łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko. |
| 020 | 2   Nadwyżka(+)/niedobór(-) kapitału podstawowego Tier I

  Pozycja ta przedstawia – w wartościach bezwzględnych – kwotę nadwyżki lub niedoboru kapitału podstawowego Tier I w stosunku do wymogu określonego w art. 92 ust. 1 lit. a) CRR (4,5 %), tj. bez uwzględnienia buforów kapitałowych i przepisów przejściowych dotyczących współczynnika. |
| 030 | 3   Współczynnik kapitału Tier I

  Art. 92 ust. 2 lit. b) CRR
  Współczynnik kapitału Tier I stanowi kapitał Tier I instytucji wyrażony jako odsetek łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko. |
| 040 | 4   Nadwyżka(+)/niedobór(-) kapitału Tier I

  Pozycja ta przedstawia – w wartościach bezwzględnych – kwotę nadwyżki lub niedoboru kapitału Tier I w stosunku do wymogu określonego w art. 92 ust. 1 lit. b) CRR (6 %), tj. bez uwzględnienia buforów kapitałowych i przepisów przejściowych dotyczących współczynnika. |
| 050 | 5   Łączny współczynnik kapitałowy

  Art. 92 ust. 2 lit. c) CRR.
  Łączny współczynnik kapitałowy stanowi fundusze własne danej instytucji wyrażone jako odsetek łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko. |
| 060 | 6   Nadwyżka(+)/niedobór(-) łącznego kapitału

  Pozycja ta przedstawia – w wartościach bezwzględnych – kwotę nadwyżki lub niedoboru funduszy własnych w stosunku do wymogu określonego w art. 92 ust. 1 lit. c) CRR (8 %), tj. bez uwzględnienia buforów kapitałowych i przepisów przejściowych dotyczących współczynnika. |
| 070 | Współczynnik kapitału podstawowego Tier I z uwzględnieniem korekt w ramach filaru II

  Art. 92 ust. 2 lit. a) CRR oraz art. 104 ust. 2 CRD IV
  Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy decyzja właściwego organu ma wpływ na współczynnik kapitału podstawowego Tier I. |
| 080 | Docelowy współczynnik kapitału podstawowego Tier I wynikający z korekt w ramach filaru II

  Art. 104 ust. 2 CRD IV
  Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy właściwy organ postanowi, że instytucja musi osiągnąć wyższy docelowy współczynnik kapitału podstawowego Tier I. |
| 090 | Współczynnik kapitału Tier I z uwzględnieniem korekt w ramach filaru II

  Art. 92 ust. 2 lit. b) CRR oraz art. 104 ust. 2 CRD IV
  Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy decyzja właściwego organu ma wpływ na współczynnik kapitału Tier I. |
| 100 | Docelowy współczynnik kapitału Tier I wynikający z korekt w ramach filaru II

  Art. 104 ust. 2 CRD IV
  Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy właściwy organ postanowi, że instytucja musi osiągnąć wyższy docelowy współczynnik kapitału Tier I. |
| 110 | Łączny współczynnik kapitałowy z uwzględnieniem korekt w ramach filaru II

  Art. 92 ust. 2 lit. c) CRR oraz art. 104 ust. 2 CRD IV
  Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy decyzja właściwego organu ma wpływ na łączny współczynnik kapitałowy. |
| 120 | Docelowy łączny współczynnik kapitałowy wynikający z korekt w ramach filaru II

  Art. 104 ust. 2 CRD IV
  Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy właściwy organ postanowi, że instytucja musi osiągnąć wyższy docelowy łączny współczynnik kapitałowy. |

Wiersze

010

1   Współczynnik kapitału podstawowego Tier I

Art. 92 ust. 2 lit. a) CRR

Współczynnik kapitału podstawowego Tier I stanowi kapitał podstawowy Tier I instytucji wyrażony jako odsetek łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko.

020

2   Nadwyżka(+)/niedobór(-) kapitału podstawowego Tier I

Pozycja ta przedstawia – w wartościach bezwzględnych – kwotę nadwyżki lub niedoboru kapitału podstawowego Tier I w stosunku do wymogu określonego w art. 92 ust. 1 lit. a) CRR (4,5 %), tj. bez uwzględnienia buforów kapitałowych i przepisów przejściowych dotyczących współczynnika.

030

3   Współczynnik kapitału Tier I

Art. 92 ust. 2 lit. b) CRR

Współczynnik kapitału Tier I stanowi kapitał Tier I instytucji wyrażony jako odsetek łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko.

040

4   Nadwyżka(+)/niedobór(-) kapitału Tier I

Pozycja ta przedstawia – w wartościach bezwzględnych – kwotę nadwyżki lub niedoboru kapitału Tier I w stosunku do wymogu określonego w art. 92 ust. 1 lit. b) CRR (6 %), tj. bez uwzględnienia buforów kapitałowych i przepisów przejściowych dotyczących współczynnika.

050

5   Łączny współczynnik kapitałowy

Art. 92 ust. 2 lit. c) CRR.

Łączny współczynnik kapitałowy stanowi fundusze własne danej instytucji wyrażone jako odsetek łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko.

060

6   Nadwyżka(+)/niedobór(-) łącznego kapitału

Pozycja ta przedstawia – w wartościach bezwzględnych – kwotę nadwyżki lub niedoboru funduszy własnych w stosunku do wymogu określonego w art. 92 ust. 1 lit. c) CRR (8 %), tj. bez uwzględnienia buforów kapitałowych i przepisów przejściowych dotyczących współczynnika.

070

Współczynnik kapitału podstawowego Tier I z uwzględnieniem korekt w ramach filaru II

Art. 92 ust. 2 lit. a) CRR oraz art. 104 ust. 2 CRD IV

Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy decyzja właściwego organu ma wpływ na współczynnik kapitału podstawowego Tier I.

080

Docelowy współczynnik kapitału podstawowego Tier I wynikający z korekt w ramach filaru II

Art. 104 ust. 2 CRD IV

Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy właściwy organ postanowi, że instytucja musi osiągnąć wyższy docelowy współczynnik kapitału podstawowego Tier I.

090

Współczynnik kapitału Tier I z uwzględnieniem korekt w ramach filaru II

Art. 92 ust. 2 lit. b) CRR oraz art. 104 ust. 2 CRD IV

Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy decyzja właściwego organu ma wpływ na współczynnik kapitału Tier I.

100

Docelowy współczynnik kapitału Tier I wynikający z korekt w ramach filaru II

Art. 104 ust. 2 CRD IV

Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy właściwy organ postanowi, że instytucja musi osiągnąć wyższy docelowy współczynnik kapitału Tier I.

110

Łączny współczynnik kapitałowy z uwzględnieniem korekt w ramach filaru II

Art. 92 ust. 2 lit. c) CRR oraz art. 104 ust. 2 CRD IV

Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy decyzja właściwego organu ma wpływ na łączny współczynnik kapitałowy.

120

Docelowy łączny współczynnik kapitałowy wynikający z korekt w ramach filaru II

Art. 104 ust. 2 CRD IV

Komórkę tę należy wypełnić tylko wtedy, gdy właściwy organ postanowi, że instytucja musi osiągnąć wyższy docelowy łączny współczynnik kapitałowy.

1.5.   C 04.00 – POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE (CA4)

1.5.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Wiersze |
| --- |
| 010 | 1.   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego razem

  Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, jest równa kwocie zgłoszonej w ostatnim skontrolowanym/zbadanym bilansie księgowym. |
| 020 | 1.1   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego nieoparte na przyszłej rentowności

  Art. 39 CRR
  Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które nie opierają się na przyszłej rentowności, a tym samym podlegają zastosowaniu wagi ryzyka. |
| 030 | 1.2   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i niewynikające z różnic przejściowych

  Art. 36 ust. 1 lit. c) i art. 38 CRR
  Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które są oparte na przyszłej rentowności, ale nie wynikają z różnic przejściowych, i tym samym nie są objęte żadnymi progami (tj. są w całości odliczane od kapitału podstawowego Tier I). |
| 040 | 1.3   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i wynikające z różnic przejściowych

  Art. 36 ust. 1 lit. c); art. 38 i art. 48 ust. 1 lit. a) CRR
  Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które są oparte na przyszłej rentowności i wynikają z różnic przejściowych, a tym samym ich odliczenie od kapitału podstawowego Tier I jest objęte progami wynoszącymi 10 % i 17,65 % określonymi w art. 48 CRR. |
| 050 | 2   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego razem

  Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, jest równa kwocie zgłoszonej w ostatnim skontrolowanym/zbadanym bilansie księgowym. |
| 060 | 2.1   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego niepodlegające odliczeniu od aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności

  Art. 38 ust. 3 i 4 CRR
  Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, w przypadku których warunki określone w art. 38 ust. 3 i 4 CRR nie są spełnione. Pozycja ta obejmuje zatem rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które pomniejszają kwotę wartości firmy, inne wartości niematerialne i prawne lub odliczane obowiązkowo aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami, zgłaszane odpowiednio w pozycjach CA1 1.1.1.10.3, 1.1.1.11.2 oraz 1.1.1.14.2. |
| 070 | 2.2   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego podlegające odliczeniu od aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności

  Art. 38 CRR |
| 080 | 2.2.1   Podlegające odliczeniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powiązane z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartymi na przyszłej rentowności i niewynikającymi z różnic przejściowych

  Art. 38 ust. 3, 4 i 5 CRR
  Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogące pomniejszać kwotę aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które to aktywa są oparte na przyszłej rentowności, zgodnie z art. 38 ust. 3 i 4 CRR, i nie są zakwalifikowane do aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych, zgodnie z art. 38 ust. 5 CRR. |
| 090 | 2.2.2   Podlegające odliczeniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powiązane z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartymi na przyszłej rentowności i wynikającymi z różnic przejściowych

  Art. 38 ust. 3, 4 i 5 CRR
  Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogące pomniejszać kwotę aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które to aktywa są oparte na przyszłej rentowności, zgodnie z art. 38 ust. 3 i 4 CRR, i są zakwalifikowane do aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych, zgodnie z art. 38 ust. 5 CRR. |
| 100 | 3.   Nadwyżka (+) lub niedobór (-) korekt ryzyka kredytowego, dodatkowych korekt wartości oraz innych redukcji funduszy własnych wobec oczekiwanych strat w odniesieniu do ekspozycji, których nie dotyczy niewykonanie zobowiązania, według metody IRB

  Art. 36 ust. 1 lit. d), art. 62 lit. d) oraz art. 158 i 159 CRR
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. |
| 110 | 3.1   Całkowite korekty ryzyka kredytowego, dodatkowe korekty wartości oraz inne redukcje funduszy własnych kwalifikujące się do uwzględnienia w obliczeniach kwoty oczekiwanej straty

  Art. 159 CRR
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. |
| 120 | 3.1.1   Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

  Art. 159 CRR
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. |
| 130 | 3.1.2   Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

  Art. 159 CRR
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. |
| 131 | 3.1.3   Dodatkowe korekty wartości i inne redukcje funduszy własnych

  Art. 34, 110 i 159 CRR.
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. |
| 140 | 3.2   Oczekiwane uznane straty razem

  Art. 158 ust. 5, 6 i 10 oraz art. 159 CRR
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. Zgłasza się wyłącznie oczekiwaną stratę związaną z ekspozycjami, których nie dotyczy niewykonanie zobowiązania. |
| 145 | 4   Nadwyżka (+) lub niedobór (-) korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego wobec oczekiwanych strat w odniesieniu do ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, według metody IRB

  Art. 36 ust. 1 lit. d), art. 62 lit. d) oraz art. 158 i 159 CRR
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. |
| 150 | 4.1   Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego oraz pozycje ujmowane w podobny sposób

  Art. 159 CRR
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. |
| 155 | 4.2   Oczekiwane uznane straty razem

  Art. 158 ust. 5, 6 i 10 oraz art. 159 CRR
  Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. Zgłasza się wyłącznie oczekiwaną stratę związaną z ekspozycjami, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. |
| 160 | 5   Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem na potrzeby obliczenia pułapu nadwyżki rezerwy kwalifikującej się jako kapitał Tier II

  Art. 62 lit. d) CRR
  Zgodnie z art. 62 lit. d) CRR w przypadku instytucji stosujących metodę IRB nadwyżka rezerwy (w stosunku do oczekiwanych strat) kwalifikująca się do włączenia do kapitału Tier II wynosi 0,6 % kwot ekspozycji ważonych ryzykiem obliczonych zgodnie z metodą IRB.
  Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, jest kwotą ekspozycji ważonych ryzykiem (tj. nie jest mnożona przez 0,6 %), która stanowi podstawę dla obliczenia pułapu. |
| 170 | 6   Rezerwy brutto kwalifikujące się do włączenia do kapitału Tier II razem

  Art. 62 lit. c) CRR
  Pozycja ta obejmuje korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego, które kwalifikują się do włączenia do kapitału Tier II, przed uwzględnieniem pułapu.
  Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą przed skutkami podatkowymi. |
| 180 | 7   Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem na potrzeby obliczenia pułapu rezerwy kwalifikującej się jako kapitał Tier II

  Art. 62 lit. c) CRR
  Zgodnie z art. 62 lit. c) CRR korekty z tytułu ryzyka kredytowego kwalifikujące się do włączenia do kapitału Tier II mogą wynosić maksymalnie 1,25 % kwot ekspozycji ważonych ryzykiem.
  Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, jest kwotą ekspozycji ważonych ryzykiem (tj. nie jest mnożona przez 1,25 %), która stanowi podstawę dla obliczenia pułapu. |
| 190 | 8   Próg niepodlegających odliczeniu udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji

  Art. 46 ust. 1 lit. a) CRR
  Pozycja ta zawiera próg, do którego nie odlicza się udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji. Kwotę otrzymuje się przez zsumowanie wszystkich pozycji, które stanowią podstawę progu, i pomnożenie uzyskanej w ten sposób sumy przez 10 %. |
| 200 | 9   Próg na poziomie 10 % instrumentów w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 48 ust. 1 lit. a) i b) CRR
  Pozycja ta zawiera wynoszący 10 % próg dla udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, i dla aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych.
  Kwotę otrzymuje się przez zsumowanie wszystkich pozycji, które stanowią podstawę progu, i pomnożenie uzyskanej w ten sposób sumy przez 10 %. |
| 210 | 10   Próg na poziomie 17,65 % instrumentów w kapitale podstawowym Tier I

  Art. 48 ust. 1 CRR
  Pozycja ta zawiera wynoszący 17,65 % próg dla udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, i dla aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych, który to próg stosuje się po zastosowaniu progu wynoszącego 10 %.
  Próg oblicza się w taki sposób, aby kwota tych dwóch uznanych pozycji nie przekroczyła 15 % kapitału podstawowego Tier I, obliczonego po wszystkich odliczeniach, nie uwzględniając korekty wynikającej z przepisów przejściowych. |
| 225 | 11.1   Uznany kapitał do celów związanych ze znacznymi pakietami akcji poza sektorem finansowym

  Art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. a) |
| 226 | 11.2   Uznany kapitał do celów związanych z dużymi ekspozycjami

  Art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. b) |
| 230 | 12   Udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, po odliczeniu pozycji krótkich

  Art. 44–46 i art. 49 CRR |
| 240 | 12.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji

  Art. 44, 45, 46 i 49 CRR |
| 250 | 12.1.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

  Art. 44, 46 i 49 CRR
  Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, z wyłączeniem:






  a) | pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych; |

Wiersze

010

1.   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego razem

Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, jest równa kwocie zgłoszonej w ostatnim skontrolowanym/zbadanym bilansie księgowym.

020

1.1   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego nieoparte na przyszłej rentowności

Art. 39 CRR

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które nie opierają się na przyszłej rentowności, a tym samym podlegają zastosowaniu wagi ryzyka.

030

1.2   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i niewynikające z różnic przejściowych

Art. 36 ust. 1 lit. c) i art. 38 CRR

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które są oparte na przyszłej rentowności, ale nie wynikają z różnic przejściowych, i tym samym nie są objęte żadnymi progami (tj. są w całości odliczane od kapitału podstawowego Tier I).

040

1.3   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i wynikające z różnic przejściowych

Art. 36 ust. 1 lit. c); art. 38 i art. 48 ust. 1 lit. a) CRR

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które są oparte na przyszłej rentowności i wynikają z różnic przejściowych, a tym samym ich odliczenie od kapitału podstawowego Tier I jest objęte progami wynoszącymi 10 % i 17,65 % określonymi w art. 48 CRR.

050

2   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego razem

Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, jest równa kwocie zgłoszonej w ostatnim skontrolowanym/zbadanym bilansie księgowym.

060

2.1   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego niepodlegające odliczeniu od aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności

Art. 38 ust. 3 i 4 CRR

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, w przypadku których warunki określone w art. 38 ust. 3 i 4 CRR nie są spełnione. Pozycja ta obejmuje zatem rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które pomniejszają kwotę wartości firmy, inne wartości niematerialne i prawne lub odliczane obowiązkowo aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami, zgłaszane odpowiednio w pozycjach CA1 1.1.1.10.3, 1.1.1.11.2 oraz 1.1.1.14.2.

070

2.2   Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego podlegające odliczeniu od aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności

Art. 38 CRR

080

2.2.1   Podlegające odliczeniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powiązane z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartymi na przyszłej rentowności i niewynikającymi z różnic przejściowych

Art. 38 ust. 3, 4 i 5 CRR

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogące pomniejszać kwotę aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które to aktywa są oparte na przyszłej rentowności, zgodnie z art. 38 ust. 3 i 4 CRR, i nie są zakwalifikowane do aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych, zgodnie z art. 38 ust. 5 CRR.

090

2.2.2   Podlegające odliczeniu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powiązane z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartymi na przyszłej rentowności i wynikającymi z różnic przejściowych

Art. 38 ust. 3, 4 i 5 CRR

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogące pomniejszać kwotę aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które to aktywa są oparte na przyszłej rentowności, zgodnie z art. 38 ust. 3 i 4 CRR, i są zakwalifikowane do aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych, zgodnie z art. 38 ust. 5 CRR.

100

3.   Nadwyżka (+) lub niedobór (-) korekt ryzyka kredytowego, dodatkowych korekt wartości oraz innych redukcji funduszy własnych wobec oczekiwanych strat w odniesieniu do ekspozycji, których nie dotyczy niewykonanie zobowiązania, według metody IRB

Art. 36 ust. 1 lit. d), art. 62 lit. d) oraz art. 158 i 159 CRR

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB.

110

3.1   Całkowite korekty ryzyka kredytowego, dodatkowe korekty wartości oraz inne redukcje funduszy własnych kwalifikujące się do uwzględnienia w obliczeniach kwoty oczekiwanej straty

Art. 159 CRR

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB.

120

3.1.1   Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

Art. 159 CRR

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB.

130

3.1.2   Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

Art. 159 CRR

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB.

131

3.1.3   Dodatkowe korekty wartości i inne redukcje funduszy własnych

Art. 34, 110 i 159 CRR.

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB.

140

3.2   Oczekiwane uznane straty razem

Art. 158 ust. 5, 6 i 10 oraz art. 159 CRR

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. Zgłasza się wyłącznie oczekiwaną stratę związaną z ekspozycjami, których nie dotyczy niewykonanie zobowiązania.

145

4   Nadwyżka (+) lub niedobór (-) korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego wobec oczekiwanych strat w odniesieniu do ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, według metody IRB

Art. 36 ust. 1 lit. d), art. 62 lit. d) oraz art. 158 i 159 CRR

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB.

150

4.1   Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego oraz pozycje ujmowane w podobny sposób

Art. 159 CRR

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB.

155

4.2   Oczekiwane uznane straty razem

Art. 158 ust. 5, 6 i 10 oraz art. 159 CRR

Pozycję tę zgłaszają wyłącznie instytucje stosujące metodę IRB. Zgłasza się wyłącznie oczekiwaną stratę związaną z ekspozycjami, których dotyczy niewykonanie zobowiązania.

160

5   Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem na potrzeby obliczenia pułapu nadwyżki rezerwy kwalifikującej się jako kapitał Tier II

Art. 62 lit. d) CRR

Zgodnie z art. 62 lit. d) CRR w przypadku instytucji stosujących metodę IRB nadwyżka rezerwy (w stosunku do oczekiwanych strat) kwalifikująca się do włączenia do kapitału Tier II wynosi 0,6 % kwot ekspozycji ważonych ryzykiem obliczonych zgodnie z metodą IRB.

Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, jest kwotą ekspozycji ważonych ryzykiem (tj. nie jest mnożona przez 0,6 %), która stanowi podstawę dla obliczenia pułapu.

170

6   Rezerwy brutto kwalifikujące się do włączenia do kapitału Tier II razem

Art. 62 lit. c) CRR

Pozycja ta obejmuje korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego, które kwalifikują się do włączenia do kapitału Tier II, przed uwzględnieniem pułapu.

Kwota, którą należy zgłosić, jest kwotą przed skutkami podatkowymi.

180

7   Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem na potrzeby obliczenia pułapu rezerwy kwalifikującej się jako kapitał Tier II

Art. 62 lit. c) CRR

Zgodnie z art. 62 lit. c) CRR korekty z tytułu ryzyka kredytowego kwalifikujące się do włączenia do kapitału Tier II mogą wynosić maksymalnie 1,25 % kwot ekspozycji ważonych ryzykiem.

Kwota, którą należy zgłosić w tej pozycji, jest kwotą ekspozycji ważonych ryzykiem (tj. nie jest mnożona przez 1,25 %), która stanowi podstawę dla obliczenia pułapu.

190

8   Próg niepodlegających odliczeniu udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji

Art. 46 ust. 1 lit. a) CRR

Pozycja ta zawiera próg, do którego nie odlicza się udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji. Kwotę otrzymuje się przez zsumowanie wszystkich pozycji, które stanowią podstawę progu, i pomnożenie uzyskanej w ten sposób sumy przez 10 %.

200

9   Próg na poziomie 10 % instrumentów w kapitale podstawowym Tier I

Art. 48 ust. 1 lit. a) i b) CRR

Pozycja ta zawiera wynoszący 10 % próg dla udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, i dla aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych.

Kwotę otrzymuje się przez zsumowanie wszystkich pozycji, które stanowią podstawę progu, i pomnożenie uzyskanej w ten sposób sumy przez 10 %.

210

10   Próg na poziomie 17,65 % instrumentów w kapitale podstawowym Tier I

Art. 48 ust. 1 CRR

Pozycja ta zawiera wynoszący 17,65 % próg dla udziałów kapitałowych w podmiotach sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, i dla aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opartych na przyszłej rentowności i wynikających z różnic przejściowych, który to próg stosuje się po zastosowaniu progu wynoszącego 10 %.

Próg oblicza się w taki sposób, aby kwota tych dwóch uznanych pozycji nie przekroczyła 15 % kapitału podstawowego Tier I, obliczonego po wszystkich odliczeniach, nie uwzględniając korekty wynikającej z przepisów przejściowych.

225

11.1   Uznany kapitał do celów związanych ze znacznymi pakietami akcji poza sektorem finansowym

Art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. a)

226

11.2   Uznany kapitał do celów związanych z dużymi ekspozycjami

Art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. b)

230

12   Udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, po odliczeniu pozycji krótkich

Art. 44–46 i art. 49 CRR

240

12.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji

Art. 44, 45, 46 i 49 CRR

250

12.1.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 44, 46 i 49 CRR

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, z wyłączeniem:

a)

pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych;

| b) | kwot związanych z inwestycjami, w odniesieniu do których zastosowano którekolwiek z rozwiązań alternatywnych określonych w art. 49; oraz |
| --- | --- |

b)

kwot związanych z inwestycjami, w odniesieniu do których zastosowano którekolwiek z rozwiązań alternatywnych określonych w art. 49; oraz

| c) | udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. g) CRR. |
| --- | --- |

c)

udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. g) CRR.

260

12.1.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 45 CRR

Art. 45 CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

270

12.2   Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 44 i 45 CRR

280

12.2.1   Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 44 i 45 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, są pośrednie udziały kapitałowe w portfelu handlowym instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego, które to udziały przyjmują postać indeksowych papierów wartościowych. Uzyskuje się ją poprzez obliczenie ekspozycji bazowej z tytułu instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego objętych tymi indeksami.

Udziały kapitałowe, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. g) CRR, nie są uwzględniane.

290

12.2.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 114 i art. 45 CRR

Art. 45 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

291

12.3.1   Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 44 i 45 CRR

292

12.3.2   Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 44 i 45 CRR

293

12.3.3   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 126 i art. 45 CRR

300

13   Udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, po odliczeniu pozycji krótkich

Art. 58–60 CRR

310

13.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 58 i 59 oraz art. 60 ust. 2 CRR

320

13.1.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 58 i art. 60 ust. 2 CRR

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, z wyłączeniem:

| a) | pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych; oraz |
| --- | --- |

a)

pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych; oraz

| b) | udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 56 lit. b) CRR. |
| --- | --- |

b)

udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 56 lit. b) CRR.

330

13.1.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 59 CRR

Art. 59 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

340

13.2   Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 58 i 59 CRR

350

13.2.1   Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 58 i 59 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, są pośrednie udziały kapitałowe w portfelu handlowym instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego, które to udziały przyjmują postać indeksowych papierów wartościowych. Uzyskuje się ją poprzez obliczenie ekspozycji bazowej z tytułu instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego objętych tymi indeksami.

Udziały kapitałowe, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 56 lit. b) CRR, nie są uwzględniane.

360

13.2.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 114 i art. 59 CRR

Art. 59 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

361

13.3   Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 58 i 59 CRR

362

13.3.1   Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 58 i 59 CRR

363

13.3.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 126 i art. 59 CRR

370

14.   Udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty, po odliczeniu pozycji krótkich

Art. 68–70 CRR

380

14.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 68 i 69 oraz art. 70 ust. 2 CRR

390

14.1.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 68 i art. 70 ust. 2 CRR

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, z wyłączeniem:

| a) | pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych; oraz |
| --- | --- |

a)

pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych; oraz

| b) | udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 66 lit. b) CRR. |
| --- | --- |

b)

udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 66 lit. b) CRR.

400

14.1.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 69 CRR

Art. 69 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

410

14.2   Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 68 i 69 CRR

420

14.2.1   Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 68 i 69 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, są pośrednie udziały kapitałowe w portfelu handlowym instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego, które to udziały przyjmują postać indeksowych papierów wartościowych. Uzyskuje się ją poprzez obliczenie ekspozycji bazowej z tytułu instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego objętych tymi indeksami.

Udziały kapitałowe, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 66 lit. b) CRR, nie są uwzględniane.

430

14.2.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 114 i art. 69 CRR

Art. 69 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

431

14.3   Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126 oraz art. 68 i 69 CRR

432

14.3.1   Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126 oraz art. 68 i 69 CRR

433

14.3.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 126 i art. 69 CRR

440

15   Udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, po odliczeniu pozycji krótkich

Art. 44, 45, 47 i 49 CRR

450

15.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 44, 45, 47 i 49 CRR

460

15.1.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 44, 45, 47 i 49 CRR

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, z wyłączeniem:

| a) | pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych; |
| --- | --- |

a)

pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych;

| b) | kwot związanych z inwestycjami, w odniesieniu do których zastosowano którekolwiek z rozwiązań alternatywnych określonych w art. 49; oraz |
| --- | --- |

b)

kwot związanych z inwestycjami, w odniesieniu do których zastosowano którekolwiek z rozwiązań alternatywnych określonych w art. 49; oraz

| c) | udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. g) CRR. |
| --- | --- |

c)

udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. g) CRR.

470

15.1.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 45 CRR

Art. 45 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

480

15.2   Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 44 i 45 CRR

490

15.2.1   Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 44 i 45 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, są pośrednie udziały kapitałowe w portfelu handlowym instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego, które to udziały przyjmują postać indeksowych papierów wartościowych. Uzyskuje się ją poprzez obliczenie ekspozycji bazowej z tytułu instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego objętych tymi indeksami.

Udziały kapitałowe, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. g) CRR, nie są uwzględniane.

500

15.2.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 114 i art. 45 CRR

Art. 45 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

501

15.3   Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 44 i 45 CRR

502

15.3.1   Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 44 i 45 CRR

503

15.3.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 126 i art. 45 CRR

510

16   Udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, po odliczeniu pozycji krótkich

Art. 58 i 59 CRR

520

16.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 58 i 59 CRR

530

16.1.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 58 CRR

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, z wyłączeniem:

| a) | pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych (art. 56 lit. d)); oraz |
| --- | --- |

a)

pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych (art. 56 lit. d)); oraz

| b) | udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 56 lit. b) CRR. |
| --- | --- |

b)

udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 56 lit. b) CRR.

540

16.1.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 59 CRR

Art. 59 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

550

16.2   Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 58 i 59 CRR

560

16.2.1   Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 58 i 59 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, są pośrednie udziały kapitałowe w portfelu handlowym instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego, które to udziały przyjmują postać indeksowych papierów wartościowych. Uzyskuje się ją poprzez obliczenie ekspozycji bazowej z tytułu instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego objętych tymi indeksami.

Udziały kapitałowe, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 56 lit. b) CRR, nie są uwzględniane.

570

16.2.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 114 i art. 59 CRR

Art. 59 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

571

16.3   Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 58 i 59 CRR

572

16.3.1   Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126, art. 58 i 59 CRR

573

16.3.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 126 i art. 59 CRR

580

17   Udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, po odliczeniu pozycji krótkich

Art. 68 i 69 CRR

590

17.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 68 i 69 CRR

600

17.1.1   Bezpośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 68 CRR

Bezpośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, z wyłączeniem:

| a) | pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych (art. 66 lit. d)); oraz |
| --- | --- |

a)

pozycji z tytułu gwarantowania emisji utrzymywanych nie dłużej niż przez 5 dni roboczych (art. 66 lit. d)); oraz

| b) | udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 66 lit. b) CRR. |
| --- | --- |

b)

udziałów kapitałowych, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 66 lit. b) CRR.

610

17.1.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do bezpośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 69 CRR

Art. 69 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

620

17.2   Pośrednie udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 68 i 69 CRR

630

17.2.1   Pośrednie udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 114 oraz art. 68 i 69 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, są pośrednie udziały kapitałowe w portfelu handlowym instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego, które to udziały przyjmują postać indeksowych papierów wartościowych. Uzyskuje się ją poprzez obliczenie ekspozycji bazowej z tytułu instrumentów kapitałowych podmiotów sektora finansowego objętych tymi indeksami.

Udziały kapitałowe, które traktuje się jako krzyżowe powiązania kapitałowe zgodnie z art. 66 lit. b) CRR, nie są uwzględniane.

640

17.2.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do pośrednich udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 114 i art. 69 CRR

Art. 69 lit. a) CRR dopuszcza kompensowanie pozycji krótkich na podstawie tej samej ekspozycji bazowej, pod warunkiem że zapadalność pozycji krótkiej odpowiada zapadalności pozycji długiej lub rezydualny termin zapadalności wynosi co najmniej rok.

641

17.3   Syntetyczne udziały kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 4 ust. 1 pkt 126 oraz art. 68 i 69 CRR

642

17.3.1   Syntetyczne udziały kapitałowe brutto w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji

Art. 4 ust. 1 pkt 126 oraz art. 68 i 69 CRR

643

17.3.2   (-) Dozwolone kompensowanie pozycji krótkich w odniesieniu do syntetycznych udziałów kapitałowych brutto ujętych powyżej

Art. 4 ust. 1 pkt 126 i art. 69 CRR

650

18   Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału podstawowego Tier I instytucji

Art. 46 ust. 4, art. 48 ust. 4 i art. 49 ust. 4 CRR

660

19   Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału dodatkowego Tier I instytucji

Art. 60 ust. 4 CRR

670

20   Ekspozycje ważone ryzykiem z tytułu udziałów kapitałowych w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, nieodliczone od kapitału Tier II instytucji

Art. 70 ust. 4 CRR

680

21   Posiadane instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, podlegające tymczasowemu odstępstwu

Art. 79 CRR

Właściwy organ może tymczasowo odstąpić od stosowania przepisów dotyczących odliczania od kapitału podstawowego Tier I z powodu posiadanych przez instytucję instrumentów określonego podmiotu sektora finansowego, jeżeli uzna, że celem tych posiadanych udziałów jest pomoc finansowa przeznaczona na reorganizację i uratowanie tej jednostki.

Należy zauważyć, że instrumenty te zgłasza się również w pozycji 12.1.

690

22   Posiadane instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, podlegające tymczasowemu odstępstwu

Art. 79 CRR

Właściwy organ może tymczasowo odstąpić od stosowania przepisów dotyczących odliczania od kapitału podstawowego Tier I z powodu posiadanych przez instytucję instrumentów określonego podmiotu sektora finansowego, jeżeli uzna, że celem tych posiadanych udziałów jest pomoc finansowa przeznaczona na reorganizację i uratowanie tej jednostki.

Należy zauważyć, że instrumenty te zgłasza się również w pozycji 15.1.

700

23   Posiadane instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, podlegające tymczasowemu odstępstwu

Art. 79 CRR

Właściwy organ może tymczasowo odstąpić od stosowania przepisów dotyczących odliczania od kapitału dodatkowego Tier I z powodu posiadanych przez instytucję instrumentów określonego podmiotu sektora finansowego, jeżeli uzna, że celem tych posiadanych udziałów jest pomoc finansowa przeznaczona na reorganizację i uratowanie tej jednostki.

Należy zauważyć, że instrumenty te zgłasza się również w pozycji 13.1.

710

24   Posiadane instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, podlegające tymczasowemu odstępstwu

Art. 79 CRR

Właściwy organ może tymczasowo odstąpić od stosowania przepisów dotyczących odliczania od kapitału dodatkowego Tier I z powodu posiadanych przez instytucję instrumentów określonego podmiotu sektora finansowego, jeżeli uzna, że celem tych posiadanych udziałów jest pomoc finansowa przeznaczona na reorganizację i uratowanie tej jednostki.

Należy zauważyć, że instrumenty te zgłasza się również w pozycji 16.1.

720

25   Posiadane instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji, podlegające tymczasowemu odstępstwu

Art. 79 CRR

Właściwy organ może tymczasowo odstąpić od stosowania przepisów dotyczących odliczania od kapitału dodatkowego Tier II z powodu posiadanych przez instytucję instrumentów określonego podmiotu sektora finansowego, jeżeli uzna, że celem tych posiadanych udziałów jest pomoc finansowa przeznaczona na reorganizację i uratowanie tej jednostki.

Należy zauważyć, że instrumenty te zgłasza się również w pozycji 14.1.

730

26   Posiadane instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji, podlegające tymczasowemu odstępstwu

Art. 79 CRR

Właściwy organ może tymczasowo odstąpić od stosowania przepisów dotyczących odliczania od kapitału dodatkowego Tier II z powodu posiadanych przez instytucję instrumentów określonego podmiotu sektora finansowego, jeżeli uzna, że celem tych posiadanych udziałów jest pomoc finansowa przeznaczona na reorganizację i uratowanie tej jednostki.

Należy zauważyć, że instrumenty te zgłasza się również w pozycji 17.1.

740

27   Wymóg połączonego bufora

Art. 128 ust. 6 CRD

750

Bufor zabezpieczający

Art. 128 ust. 1 i art. 129 CRD

Zgodnie z art. 129 ust. 1 bufor zabezpieczający jest dodatkową kwotą kapitału podstawowego Tier I. Ze względu na fakt, że wynosząca 2,5 % wartość bufora zabezpieczającego jest stała, kwotę zgłasza się w tej komórce.

760

Bufor zabezpieczający wynikający z ryzyka makroostrożnościowego lub ryzyka systemowego zidentyfikowanego na poziomie państwa członkowskiego

Art. 458 ust. 2 lit. d) ppkt (iv) CRR

W tej komórce zgłasza się kwotę bufora zabezpieczającego wynikającego z ryzyka makroostrożnościowego lub ryzyka systemowego zidentyfikowanego na poziomie państwa członkowskiego, która może być wymagana zgodnie z art. 458 poza buforem zabezpieczającym.

770

Specyficzny dla instytucji bufor antycykliczny

Art. 128 ust. 2 oraz art. 130 i art. 135–140 CRD

780

Bufor ryzyka systemowego

Art. 128 ust. 5 oraz art. 133 i 134 CRD

790

Bufor instytucji o znaczeniu systemowym

Art. 131 CRD

Instytucje zgłaszają kwotę bufora instytucji o znaczeniu systemowym mającą zastosowanie na zasadzie skonsolidowanej.

800

Bufor globalnych instytucji o znaczeniu systemowym

Art. 128 ust. 3 i art. 131 CRD

810

Bufor innych instytucji o znaczeniu systemowym

Art. 128 ust. 4 i art. 131 CRD

820

28   Wymogi w zakresie funduszy własnych związane z korektami w ramach filaru II

Art. 104 ust. 2 CRD

Jeżeli właściwy organ uzna, że instytucja musi obliczyć dodatkowe wymogi w zakresie funduszy własnych z powodów związanych z filarem II, te dodatkowe wymogi w zakresie funduszy własnych zgłasza się w tej komórce.

830

29   Kapitał założycielski

Art. 12 i 28–31 CRD oraz art. 93 CRR

840

30   Fundusze własne oparte na stałych kosztach pośrednich

Art. 96 ust. 2 lit. b), art. 97 i art. 98 ust. 1 lit. a) CRR

850

31   Zagraniczne pierwotne ekspozycje

Informacje niezbędne do obliczenia progu dla zgłaszania wzoru CR GB zgodnie z art. 5 lit. a) pkt 4 wykonawczych standardów technicznych. Próg oblicza się na podstawie pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji.

Ekspozycje uznaje się za krajowe w przypadku, gdy są to ekspozycje wobec kontrahentów zlokalizowanych w państwie członkowskim, w którym dana instytucja ma swoją siedzibę.

860

32   Całkowita wartość pierwotnych ekspozycji

Informacje niezbędne do obliczenia progu dla zgłaszania wzoru CR GB zgodnie z art. 5 lit. a) pkt 4 wykonawczych standardów technicznych. Próg oblicza się na podstawie pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji.

Ekspozycje uznaje się za krajowe w przypadku, gdy są to ekspozycje wobec kontrahentów zlokalizowanych w państwie członkowskim, w którym dana instytucja ma swoją siedzibę.

870

Korekty sumy funduszy własnych

Art. 500 ust. 4 CRR.

W pozycji tej zgłasza się różnicę między kwotą zgłoszoną w pozycji 880 a łączną wartością funduszy własnych na podstawie CRR.

W przypadku zastosowania alternatywnych wymogów według metody standardowej (art. 500 ust. 2 CRR) wiersz ten pozostawia się niewypełniony.

880

Fundusze własne w pełni skorygowane o dolną granicę określoną w regulacjach Bazylea I

Art. 500 ust. 4 CRR.

W tej pozycji zgłasza się łączną kwotę funduszy własnych zgodnie z CRR skorygowaną zgodnie z art. 500 ust. 4 CRR (tzn. w pełni skorygowaną w celu uwzględnienia różnic między obliczaniem funduszy własnych zgodnie z dyrektywą 93/6/EWG i dyrektywą 2000/12/WE w brzmieniu, w jakim dyrektywy te obowiązywały przed dniem 1 stycznia 2007 r., a obliczaniem funduszy własnych zgodnie z CRR w wyniku oddzielnych sposobów ujęcia straty oczekiwanej i straty nieoczekiwanej na mocy części trzeciej tytuł II rozdział 3 CRR).

W przypadku zastosowania alternatywnych wymogów według metody standardowej (art. 500 ust. 2 CRR) wiersz ten pozostawia się niewypełniony.

890

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I

Art. 500 ust. 1 lit. b) CRR

W tej pozycji zgłasza się kwotę funduszy własnych, które instytucja zobowiązana jest utrzymywać zgodnie z art. 500 ust. 1 lit. b) CRR (tzn. 80 % łącznej minimalnej kwoty funduszy własnych, które instytucja zobowiązana byłaby posiadać zgodnie z art. 4 dyrektywy 93/6/EWG w brzmieniu, w jakim ta dyrektywa i dyrektywa 2000/12/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 marca 2000 r. odnosząca się do podejmowania i prowadzenia działalności przez instytucje kredytowe obowiązywały przed styczniem 2007 r.).

900

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I – alternatywa według metody standardowej

Art. 500 ust. 2 i 3 CRR

W tej pozycji zgłasza się kwotę funduszy własnych, które instytucja zobowiązana jest utrzymywać zgodnie z art. 500 ust. 2 CRR (tzn. 80 % funduszy własnych, które instytucja musiałaby utrzymywać na mocy art. 92, przy obliczaniu kwot ekspozycji ważonych ryzykiem zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 2 oraz, w stosownych przypadkach, z częścią trzecią tytuł III rozdział 2 lub 3 CRR zamiast zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 3 lub, w stosownych przypadkach, częścią trzecią tytuł III rozdział 4 CRR).

910

Niedobór łącznych funduszy własnych w odniesieniu do wymogów w zakresie funduszy własnych dla dolnej granicy określonej w regulacjach Bazylea I lub wymogów alternatywnych według metody standardowej

Art. 500 ust. 1 lit. b) i art. 500 ust. 2 CRR

W wierszy tym podaje się:

— jeżeli zastosowano art. 500 ust. 1 lit. b) CRR, a wiersz 880 < wiersz 890:

różnicę między wierszem 890 i wierszem 880

— lub jeżeli zastosowano art. 500 ust. 2 CRR, a wiersz 010 w C 01.00 < wiersz 900 w C 04.00: różnicę między wierszem 900 w C 04.00 i wierszem 010 w C 01.00

1.6.   PRZEPISY PRZEJŚCIOWE oraz INSTRUMENTY PODLEGAJĄCE ZASADZIE PRAW NABYTYCH: INSTRUMENTY NIESTANOWIĄCE POMOCY PAŃSTWA (CA 5)

1.6.1.   Uwagi ogólne

| 15. | Wzór CA5 zawiera podsumowanie obliczeń składników funduszy własnych i odliczeń podlegających przepisom przejściowym określonym w art. 465–491 CRR. |
| --- | --- |

15.

| 16. | Struktura CA5 jest następująca:






  a) | wzór 5.1 zawiera podsumowanie całkowitych korekt, których należy dokonać w odniesieniu do różnych elementów funduszy własnych (zgłoszonych w CA1 zgodnie z przepisami końcowymi) wskutek stosowania przepisów przejściowych. Elementy tej tabeli są przedstawiane jako „korekty” różnych składników kapitału w CA1, aby odzwierciedlić w składnikach funduszy własnych skutki przepisów przejściowych; |
| --- | --- | --- |

16.

a)

wzór 5.1 zawiera podsumowanie całkowitych korekt, których należy dokonać w odniesieniu do różnych elementów funduszy własnych (zgłoszonych w CA1 zgodnie z przepisami końcowymi) wskutek stosowania przepisów przejściowych. Elementy tej tabeli są przedstawiane jako „korekty” różnych składników kapitału w CA1, aby odzwierciedlić w składnikach funduszy własnych skutki przepisów przejściowych;

| b) | wzór 5.2 zawiera dalsze szczegóły dotyczące obliczania tych instrumentów podlegających zasadzie praw nabytych, które nie stanowią pomocy państwa. |
| --- | --- |

b)

wzór 5.2 zawiera dalsze szczegóły dotyczące obliczania tych instrumentów podlegających zasadzie praw nabytych, które nie stanowią pomocy państwa.

| 17. | Instytucje zgłaszają w pierwszych czterech kolumnach korekty kapitału podstawowego Tier I, kapitału dodatkowego Tier I i kapitału Tier II, a także kwotę, którą należy traktować jako aktywa ważone ryzykiem. Instytucje są również zobowiązane do zgłaszania w kolumnie 050 mającej zastosowanie wartości procentowej, a w kolumnie 060 uznanej kwoty bez uwzględnienia przepisów przejściowych. |
| --- | --- |

17.

| 18. | Instytucje zgłaszają elementy w CA5 wyłącznie w okresie, w którym zastosowanie mają przepisy przejściowe zgodnie z częścią dziesiątą CRR. |
| --- | --- |

18.

| 19. | Niektóre przepisy przejściowe zobowiązują do odliczeń od kapitału Tier I. W takim przypadku kwota rezydualna odliczenia lub odliczeń stosuje się do kapitału Tier I, a jeżeli kapitał dodatkowy Tier I jest niewystarczający do absorpcji tej kwoty, wówczas nadwyżkę odlicza się od kapitału podstawowego Tier I. |
| --- | --- |

19.

1.6.2.   C 05.01 – PRZEPISY PRZEJŚCIOWE (CA5.1)

| 20. | Instytucje zgłaszają w tabeli 5.1 przepisy przejściowe dotyczące składników funduszy własnych zgodnie z art. 465–491 CRR w porównaniu do stosowania przepisów końcowych określonych w części drugiej tytuł II CRR. |
| --- | --- |

20.

| 21. | Instytucje zgłaszają w wierszach 020–060 informacje odnoszące się do przepisów przejściowych dotyczących instrumentów podlegających zasadzie praw nabytych. Dane liczbowe, które należy zgłosić w kolumnach 010–030 w wierszu 060 w CA 5.1, można uzyskać na podstawie odpowiednich sekcji CA 5.2. |
| --- | --- |

21.

| 22. | W wierszach 070–092 instytucje zgłaszają informacje odnoszące się do przepisów przejściowych dotyczących udziałów mniejszości i instrumentów dodatkowych w kapitale Tier I i Tier II wyemitowanych przez jednostki zależne (zgodnie z art. 479 i 480 CRR). |
| --- | --- |

22.

| 23. | W wierszu 100 i w dalszych wierszach instytucje zgłaszają informacje odnoszące się do przepisów przejściowych dotyczących niezrealizowanych zysków i strat, odliczeń, jak również dodatkowych filtrów i odliczeń. |
| --- | --- |

23.

| 24. | Może się zdarzyć, że odliczenia od kapitału podstawowego Tier I, kapitału dodatkowego Tier I lub kapitału Tier II wynikające z przepisów przejściowych przekraczają kapitał podstawowy Tier I, kapitał dodatkowy Tier I lub kapitał Tier II instytucji. Taki skutek – jeżeli wynika z przepisów przejściowych – zgłasza się we wzorze CA1, wykorzystując odpowiednie komórki. W konsekwencji korekty w kolumnach wzoru CA5 nie obejmują żadnych efektów zewnętrznych w przypadku niewystarczającego dostępnego kapitału. |
| --- | --- |

24.

1.6.2.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | Korekty w kapitale podstawowym Tier I |
| 020 | Korekty w kapitale dodatkowym Tier I |
| 030 | Korekty w kapitale Tier II |
| 040 | Korekty uwzględnione w aktywach ważonych ryzykiem

  Kolumna 040 obejmuje odpowiednią kwotę rezydualną, tj. przed zastosowaniem przepisów określonych w części trzeciej rozdział 2 lub 3 CRR.
  Chociaż kolumny 010–030 są bezpośrednio związane ze wzorem CA1, korekty uwzględnione w aktywach ważonych ryzykiem nie są bezpośrednio powiązane z odpowiednimi wzorami dotyczącymi ryzyka kredytowego. Jeżeli istnieją korekty aktywów ważonych ryzykiem wynikające z przepisów przejściowych, korekty te ujmuje się bezpośrednio we wzorach CR SA, CR IRB lub CR EQU IRB. Dodatkowo skutki te zgłasza się w kolumnie 040 wzoru CA5.1. W konsekwencji kwoty te są jedynie pozycjami uzupełniającymi. |
| 050 | Mająca zastosowanie wartość procentowa |
| 060 | Uznana kwota nieobjęta przepisami przejściowymi

  Kolumna 060 obejmuje kwotę każdego instrumentu przed zastosowaniem przepisów przejściowych. Tj. kwota bazowa mająca znaczenie dla obliczenia korekt. |

Kolumny

010

Korekty w kapitale podstawowym Tier I

020

Korekty w kapitale dodatkowym Tier I

030

Korekty w kapitale Tier II

040

Korekty uwzględnione w aktywach ważonych ryzykiem

Kolumna 040 obejmuje odpowiednią kwotę rezydualną, tj. przed zastosowaniem przepisów określonych w części trzeciej rozdział 2 lub 3 CRR.

Chociaż kolumny 010–030 są bezpośrednio związane ze wzorem CA1, korekty uwzględnione w aktywach ważonych ryzykiem nie są bezpośrednio powiązane z odpowiednimi wzorami dotyczącymi ryzyka kredytowego. Jeżeli istnieją korekty aktywów ważonych ryzykiem wynikające z przepisów przejściowych, korekty te ujmuje się bezpośrednio we wzorach CR SA, CR IRB lub CR EQU IRB. Dodatkowo skutki te zgłasza się w kolumnie 040 wzoru CA5.1. W konsekwencji kwoty te są jedynie pozycjami uzupełniającymi.

050

Mająca zastosowanie wartość procentowa

060

Uznana kwota nieobjęta przepisami przejściowymi

Kolumna 060 obejmuje kwotę każdego instrumentu przed zastosowaniem przepisów przejściowych. Tj. kwota bazowa mająca znaczenie dla obliczenia korekt.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | 1.   Korekty razem

  Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek korekt różnych rodzajów kapitału w okresie przejściowym oraz kwoty ważone ryzykiem wynikające z tych korekt |
| 020 | 1.1   Instrumenty podlegające zasadzie praw nabytych

  Art. 483–491 CRR
  Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek instrumentów podlegających w okresie przejściowym zasadzie praw nabytych w różnych rodzajach kapitału. |
| 030 | 1.1.1   Instrumenty podlegające zasadzie praw nabytych: instrumenty stanowiące pomoc państwa

  Art. 483 CRR |
| 040 | 1.1.1.1   Instrumenty, które kwalifikowały się jako fundusze własne zgodnie z dyrektywą 2006/48/WE

  Art. 483 ust. 1, 2, 4 i 6 CRR |
| 050 | 1.1.1.2   Instrumenty emitowane przez instytucje utworzone w państwie członkowskim objętym programem dostosowań gospodarczych

  Art. 483 ust. 1, 3, 5, 7 i 8 CRR |
| 060 | 1.1.2   Instrumenty niestanowiące pomocy państwa

  Kwoty, które należy zgłosić, uzyskuje się z kolumny 060 tabeli CA 5.2. |
| 070 | 1.2   Udziały mniejszościowe i ekwiwalenty

  Art. 479 i 480 CRR
  Wiersz ten odzwierciedla skutki przepisów przejściowych w odniesieniu do udziałów mniejszości kwalifikujących się jako kapitał podstawowy Tier I; kwalifikujących się instrumentów w kapitale Tier I uznanych za skonsolidowany kapitał dodatkowy Tier I; oraz kwalifikujących się funduszy własnych uznanych za skonsolidowany kapitał Tier II. |
| 080 | 1.2.1   Instrumenty kapitałowe i pozycje, które nie kwalifikują się jako udziały mniejszości

  Art. 479 CRR
  Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest kwota kwalifikująca się jako rezerwy skonsolidowane zgodnie z poprzednim rozporządzeniem. |
| 090 | 1.2.2   Uznanie udziałów mniejszości w skonsolidowanych funduszach własnych w okresie przejściowym

  Art. 84 i 480 CRR
  Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest uznana kwota bez uwzględnienia przepisów przejściowych. |
| 091 | 1.2.3   Uznanie kwalifikującego się kapitału dodatkowego Tier I w skonsolidowanych funduszach własnych w okresie przejściowym

  Art. 85 i 480 CRR
  Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest uznana kwota bez uwzględnienia przepisów przejściowych. |
| 092 | 1.2.4   Uznanie kwalifikującego się kapitału Tier II w skonsolidowanych funduszach własnych w okresie przejściowym

  Art. 87 i 480 CRR
  Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest uznana kwota bez uwzględnienia przepisów przejściowych. |
| 100 | 1.3   Inne korekty w okresie przejściowym

  Art. 467–478 i art. 481 CRR
  Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek korekt w okresie przejściowym w odliczeniach różnych rodzajów kapitału, niezrealizowanych zyskach i stratach, dodatkowych filtrach i odliczeniach oraz kwoty ważone ryzykiem wynikające z tych korekt. |
| 110 | 1.3.1   Niezrealizowane zyski i straty

  Art. 467 i 468 CRR
  Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek przepisów przejściowych dla niezrealizowanych zysków i strat wycenianych według wartości godziwej. |
| 120 | 1.3.1.1   Niezrealizowane zyski

  Art. 468 ust. 1 CRR |
| 130 | 1.3.1.2   Niezrealizowane straty

  Art. 467 ust. 1 CRR |
| 133 | 1.3.1.3   Niezrealizowane zyski z tytułu ekspozycji wobec rządów centralnych, ujęte w kategorii „Dostępne do sprzedaży” w zatwierdzonym przez UE MSR 39

  Art. 468 CRR |
| 136 | 1.3.1.4   Niezrealizowana strata z tytułu ekspozycji wobec rządów centralnych, ujęta w kategorii „Dostępne do sprzedaży” w zatwierdzonym przez UE MSR 39

  Art. 467 CRR |
| 138 | 1.3.1.5   Zyski i straty wycenione według wartości godziwej, wynikające z własnego ryzyka kredytowego instytucji związanego z zobowiązaniami będącymi instrumentami pochodnymi

  Art. 468 CRR |
| 140 | 1.3.2   Odliczenia

  Art. 36 ust. 1 oraz art. 469–478 CRR
  Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek przepisów przejściowych dla odliczeń. |
| 150 | 1.3.2.1.   Straty za bieżący rok obrachunkowy

  Art. 36 ust. 1 lit. a), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 3 i art. 478 CRR
  Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. a) CRR.
  Jeżeli firmy były zobowiązane jedynie do odliczenia istotnych strat:






  — | w przypadku gdy cała strata netto z bieżącego okresu była „istotna”, cała kwota rezydualna zostałaby odliczona od kapitału Tier I; lub |

Wiersze

010

1.   Korekty razem

Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek korekt różnych rodzajów kapitału w okresie przejściowym oraz kwoty ważone ryzykiem wynikające z tych korekt

020

1.1   Instrumenty podlegające zasadzie praw nabytych

Art. 483–491 CRR

Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek instrumentów podlegających w okresie przejściowym zasadzie praw nabytych w różnych rodzajach kapitału.

030

1.1.1   Instrumenty podlegające zasadzie praw nabytych: instrumenty stanowiące pomoc państwa

Art. 483 CRR

040

1.1.1.1   Instrumenty, które kwalifikowały się jako fundusze własne zgodnie z dyrektywą 2006/48/WE

Art. 483 ust. 1, 2, 4 i 6 CRR

050

1.1.1.2   Instrumenty emitowane przez instytucje utworzone w państwie członkowskim objętym programem dostosowań gospodarczych

Art. 483 ust. 1, 3, 5, 7 i 8 CRR

060

1.1.2   Instrumenty niestanowiące pomocy państwa

Kwoty, które należy zgłosić, uzyskuje się z kolumny 060 tabeli CA 5.2.

070

1.2   Udziały mniejszościowe i ekwiwalenty

Art. 479 i 480 CRR

Wiersz ten odzwierciedla skutki przepisów przejściowych w odniesieniu do udziałów mniejszości kwalifikujących się jako kapitał podstawowy Tier I; kwalifikujących się instrumentów w kapitale Tier I uznanych za skonsolidowany kapitał dodatkowy Tier I; oraz kwalifikujących się funduszy własnych uznanych za skonsolidowany kapitał Tier II.

080

1.2.1   Instrumenty kapitałowe i pozycje, które nie kwalifikują się jako udziały mniejszości

Art. 479 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest kwota kwalifikująca się jako rezerwy skonsolidowane zgodnie z poprzednim rozporządzeniem.

090

1.2.2   Uznanie udziałów mniejszości w skonsolidowanych funduszach własnych w okresie przejściowym

Art. 84 i 480 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest uznana kwota bez uwzględnienia przepisów przejściowych.

091

1.2.3   Uznanie kwalifikującego się kapitału dodatkowego Tier I w skonsolidowanych funduszach własnych w okresie przejściowym

Art. 85 i 480 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest uznana kwota bez uwzględnienia przepisów przejściowych.

092

1.2.4   Uznanie kwalifikującego się kapitału Tier II w skonsolidowanych funduszach własnych w okresie przejściowym

Art. 87 i 480 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest uznana kwota bez uwzględnienia przepisów przejściowych.

100

1.3   Inne korekty w okresie przejściowym

Art. 467–478 i art. 481 CRR

Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek korekt w okresie przejściowym w odliczeniach różnych rodzajów kapitału, niezrealizowanych zyskach i stratach, dodatkowych filtrach i odliczeniach oraz kwoty ważone ryzykiem wynikające z tych korekt.

110

1.3.1   Niezrealizowane zyski i straty

Art. 467 i 468 CRR

Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek przepisów przejściowych dla niezrealizowanych zysków i strat wycenianych według wartości godziwej.

120

1.3.1.1   Niezrealizowane zyski

Art. 468 ust. 1 CRR

130

1.3.1.2   Niezrealizowane straty

Art. 467 ust. 1 CRR

133

1.3.1.3   Niezrealizowane zyski z tytułu ekspozycji wobec rządów centralnych, ujęte w kategorii „Dostępne do sprzedaży” w zatwierdzonym przez UE MSR 39

Art. 468 CRR

136

1.3.1.4   Niezrealizowana strata z tytułu ekspozycji wobec rządów centralnych, ujęta w kategorii „Dostępne do sprzedaży” w zatwierdzonym przez UE MSR 39

Art. 467 CRR

138

1.3.1.5   Zyski i straty wycenione według wartości godziwej, wynikające z własnego ryzyka kredytowego instytucji związanego z zobowiązaniami będącymi instrumentami pochodnymi

Art. 468 CRR

140

1.3.2   Odliczenia

Art. 36 ust. 1 oraz art. 469–478 CRR

Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek przepisów przejściowych dla odliczeń.

150

1.3.2.1.   Straty za bieżący rok obrachunkowy

Art. 36 ust. 1 lit. a), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 3 i art. 478 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. a) CRR.

Jeżeli firmy były zobowiązane jedynie do odliczenia istotnych strat:

—

w przypadku gdy cała strata netto z bieżącego okresu była „istotna”, cała kwota rezydualna zostałaby odliczona od kapitału Tier I; lub

| — | w przypadku gdy cała strata netto z bieżącego okresu nie była „istotna”, kwota rezydualna nie zostałaby odliczona. |
| --- | --- |

—

w przypadku gdy cała strata netto z bieżącego okresu nie była „istotna”, kwota rezydualna nie zostałaby odliczona.

160

1.3.2.2.   Wartości niematerialne i prawne

Art. 36 ust. 1 lit. b), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 4 i art. 478 CRR

Przy określaniu kwoty wartości niematerialnych i prawnych, którą należy odliczyć, instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 37 CRR.

Kwotą, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza, jest pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. b) CRR.

170

1.3.2.3.   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i niewynikające z różnic przejściowych

Art. 36 ust. 1 lit. c), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 5 i art. 478 CRR

Przy określaniu kwoty wyżej wspomnianych aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którą należy odliczyć, instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 38 CRR dotyczące zmniejszenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego o rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: łączna kwota zgodnie z art. 469 ust. 1 lit. c) CRR.

180

1.3.2.4.   Niedobór rezerw na oczekiwane straty według metody IRB

Art. 36 ust. 1 lit. d), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 6 i art. 478 CRR

Przy określaniu kwoty wyżej wspomnianego niedoboru rezerwy na oczekiwane straty według metody IRB, którą należy odliczyć, instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 40 CRR.

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. d) CRR

190

1.3.2.5.   Aktywa funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami

Art. 33 ust. 1 lit. e), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 7 oraz art. 473 i 478 CRR

Przy określaniu kwoty wyżej wspomnianych aktywów funduszu emerytalnego ze zdefiniowanymi świadczeniami, którą należy odliczyć, instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 41 CRR.

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. e) CRR

194

1.3.2.5*   W tym: wprowadzenie zmian w MSR 19 – pozycja dodatnia

Art. 473 CRR

198

1.3.2.5**   W tym: wprowadzenie zmian w MSR 19 – pozycja ujemna

Art. 473 CRR

200

1.3.2.6.   Instrumenty własne

Art. 36 ust. 1 lit. f), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 8 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. f) CRR

210

1.3.2.6.1   Instrumenty własne w kapitale podstawowym Tier I

Art. 36 ust. 1 lit. f), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 8 i art. 478 CRR

Przy określaniu kwoty wyżej wspomnianych instrumentów własnych w kapitale podstawowym Tier I, którą należy odliczyć, instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 42 CRR.

Biorąc pod uwagę fakt, że traktowanie „kwoty rezydualnej” różni się w zależności od charakteru instrumentu, instytucje dzielą udziały kapitałowe w instrumentach własnych w kapitale podstawowym na udziały „bezpośrednie” i „pośrednie”.

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. f) CRR.

211

1.3.2.6.1**   W tym: bezpośrednie udziały kapitałowe

Art. 469 ust. 1 lit. b) oraz art. 472 ust. 8 lit. a) CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: łączna kwota bezpośrednich udziałów kapitałowych, w tym instrumentów, które instytucja może być zobowiązana nabyć na mocy istniejącego lub warunkowego zobowiązania umownego.

212

1.3.2.6.1*   W tym: pośrednie udziały kapitałowe

Art. 469 ust. 1 lit. b) oraz art. 472 ust. 8 lit. b) CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: łączna kwota pośrednich udziałów kapitałowych, w tym instrumentów, które instytucja może być zobowiązana nabyć na mocy istniejącego lub warunkowego zobowiązania umownego.

220

1.3.2.6.2   Instrumenty własne w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 56 lit. a), art. 474, art. 475 ust. 2 i art. 478 CRR

Przy określaniu kwoty wyżej wspomnianych udziałów kapitałowych, którą należy odliczyć, instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 57 CRR.

Biorąc pod uwagę fakt, że traktowanie „kwoty rezydualnej” różni się w zależności od charakteru instrumentu (art. 475 ust. 2 CRR), instytucje dzielą wyżej wspomniane udziały kapitałowe na udziały „bezpośrednie” i „pośrednie” w instrumentach dodatkowych w Tier I.

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 56 lit. a) CRR.

221

1.3.2.6.2**   W tym: bezpośrednie udziały kapitałowe

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: łączna kwota bezpośrednich udziałów kapitałowych, w tym instrumentów, które instytucja może być zobowiązana nabyć na mocy istniejącego lub warunkowego zobowiązania umownego, art. 474 lit. b) oraz art. 475 ust. 2 lit. a) CRR.

222

1.3.2.6.2*   W tym: pośrednie udziały kapitałowe

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: łączna kwota pośrednich udziałów kapitałowych, w tym instrumentów, które instytucja może być zobowiązana nabyć na mocy istniejącego lub warunkowego zobowiązania umownego, art. 474 lit. b) oraz art. 475 ust. 2 lit. b) CRR.

230

1.3.2.6.3   Instrumenty własne w kapitale Tier II

Art. 66 lit. a), art. 476, art. 477 ust. 2 i art. 478 CRR

Przy określaniu kwoty udziałów kapitałowych, którą należy odliczyć, instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 67 CRR.

Biorąc pod uwagę fakt, że traktowanie „kwoty rezydualnej” różni się w zależności od charakteru instrumentu (art. 477 ust. 2 CRR), instytucje dzielą wyżej wspomniane udziały kapitałowe na „bezpośrednie” i „pośrednie” udziały w instrumentach własnych w Tier II.

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 66 lit. a) CRR.

231

W tym: bezpośrednie udziały kapitałowe

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: łączna kwota bezpośrednich udziałów kapitałowych, w tym instrumentów, które instytucja może być zobowiązana nabyć na mocy istniejącego lub warunkowego zobowiązania umownego, art. 476 lit. b) oraz art. 477 ust. 2 lit. a) CRR

232

W tym: pośrednie udziały kapitałowe

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: łączna kwota pośrednich udziałów kapitałowych, w tym instrumentów, które instytucja może być zobowiązana nabyć na mocy istniejącego lub warunkowego zobowiązania umownego, art. 476 lit. b) oraz art. 477 ust. 2 lit. b) CRR

240

1.3.2.7.   Krzyżowe powiązania kapitałowe

Biorąc pod uwagę fakt, że traktowanie „kwoty rezydualnej” różni się w zależności od tego, czy udziały kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I, kapitale dodatkowym Tier I lub kapitale Tier II w podmiocie sektora finansowego uważa się za istotne czy nie (art. 472 ust. 9, art. 475 ust. 3 i art. 477 ust. 3 CRR), instytucje dzielą krzyżowe powiązania kapitałowe na inwestycje znaczne i nieznaczne.

250

1.3.2.7.1   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I

Art. 36 ust. 1 lit. g), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 9 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. g) CRR

260

1.3.2.7.1.1   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 36 ust. 1 lit. g), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 9 lit. a) i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: kwota rezydualna zgodnie z art. 469 ust. 1 lit. b) CRR

270

1.3.2.7.1.2   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 36 ust. 1 lit. g), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 9 lit. b) i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: kwota rezydualna zgodnie z art. 469 ust. 1 lit. b) CRR

280

1.3.2.7.2   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I

Art. 56 lit. b), art. 474, art. 475 ust. 3 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 56 lit. b) CRR

290

1.3.2.7.2.1   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 56 lit. b), art. 474, art. 475 ust. 3 lit. a) oraz art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: kwota rezydualna zgodnie z art. 475 ust. 3 CRR

300

1.3.2.7.2.2   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 56 lit. b), art. 474, art. 475 ust. 3 lit. b) oraz art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: kwota rezydualna zgodnie z art. 475 ust. 3 CRR

310

1.3.2.7.3   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale Tier II

Art. 66 lit. b), art. 476, art. 477 ust. 3 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 66 lit. b) CRR

320

1.3.2.7.3.1   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 66 lit. b), art. 476, art. 477 ust. 3 lit. a) oraz art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: kwota rezydualna zgodnie z art. 477 ust. 3 CRR

330

1.3.2.7.3.2   Krzyżowe powiązania kapitałowe w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 66 lit. b), art. 476, art. 477 ust. 3 lit. b) oraz art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: kwota rezydualna zgodnie z art. 477 ust. 3 CRR

340

| 1.3.2.8. | Instrumenty w funduszach własnych podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty |
| --- | --- |

1.3.2.8.

350

1.3.2.8.1   Instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 36 ust. 1 lit. h), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 10 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. h) CRR

360

1.3.2.8.2   Instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 56 lit. c), art. 474, art. 475 ust. 4 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 56 lit. c) CRR

370

1.3.2.8.3   Instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja nie dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 66 lit. c), art. 476, art. 477 ust. 4 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 66 lit. c) CRR

380

1.3.2.9   Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oparte na przyszłej rentowności i wynikające z różnic przejściowych oraz instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 470 ust. 2 i 3 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: Art. 470 ust. 1 CRR.

390

| 1.3.2.10 | Instrumenty w funduszach własnych podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty |
| --- | --- |

1.3.2.10

400

1.3.2.10.1   Instrumenty w kapitale podstawowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 36 ust. 1 lit. i), art. 469 ust. 1, art. 472 ust. 11 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 36 ust. 1 lit. i) CRR

410

1.3.2.10.2   Instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 56 lit. d), art. 474, art. 475 ust. 4 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 56 lit. d) CRR

420

1.3.2.10.2   Instrumenty w kapitale Tier II podmiotów sektora finansowego, jeżeli instytucja dokonała znacznej inwestycji w te podmioty

Art. 66 lit. d), art. 476, art. 477 ust. 4 i art. 478 CRR

Kwota, którą należy zgłosić w kolumnie 060 tego wiersza: pierwotne odliczenie zgodnie z art. 66 lit. d) CRR

425

1.3.2.11   Wyłączenie z odliczania udziałów w kapitale własnym zakładów ubezpieczeń od pozycji kapitału podstawowego Tier I

Art. 471 CRR

430

1.3.3   Dodatkowe filtry i odliczenia

Art. 481 CRR

Wiersz ten odzwierciedla ogólny skutek przepisów przejściowych dla dodatkowych filtrów i odliczeń.

Zgodnie z art. 481 CRR instytucje zgłaszają w pozycji 1.3.3 informacje odnoszące się do filtrów i odliczeń wymaganych na mocy krajowych środków transpozycji w odniesieniu do art. 57 i 66 dyrektywy 2006/48/WE oraz w odniesieniu do art. 13 i 16 dyrektywy 2006/49/WE, i które nie są wymagane zgodnie z częścią drugą.

1.6.3.   C 05.02 – INSTRUMENTY PODLEGAJĄCE ZASADZIE PRAW NABYTYCH: INSTRUMENTY NIESTANOWIĄCE POMOCY PAŃSTWA (CA5.2)

| 25. | Instytucje zgłaszają informacje odnoszące się do przepisów przejściowych dotyczących instrumentów podlegających zasadzie praw nabytych, które to instrumenty nie stanowią pomocy państwa (art. 484–491 CRR). |
| --- | --- |

25.

1.6.3.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | Kwota instrumentów plus powiązane ażio emisyjne

  Art. 484 ust. 3–5 CRR
  Instrumenty, które kwalifikują się do odpowiedniego wiersza, w tym ich powiązane ażio emisyjne. |
| 020 | Podstawa obliczania limitu

  Art. 486 ust. 2–4 CRR |
| 030 | Mająca zastosowanie wartość procentowa

  Art. 486 ust. 5 CRR. |
| 040 | Poziom

  Art. 486 ust. 2–5 CRR |
| 050 | (-) Kwota przekraczająca limity w zakresie stosowania zasady praw nabytych

  Art. 486 ust. 2–5 CRR |
| 060 | Całkowita kwota podlegająca zasadzie praw nabytych

  Kwota, którą należy zgłosić, jest równa kwotom zgłoszonym w odpowiednich kolumnach w wierszu 060 wzoru CA 5.1. |

Kolumny

010

Kwota instrumentów plus powiązane ażio emisyjne

Art. 484 ust. 3–5 CRR

Instrumenty, które kwalifikują się do odpowiedniego wiersza, w tym ich powiązane ażio emisyjne.

020

Podstawa obliczania limitu

Art. 486 ust. 2–4 CRR

030

Mająca zastosowanie wartość procentowa

Art. 486 ust. 5 CRR.

040

Poziom

Art. 486 ust. 2–5 CRR

050

(-) Kwota przekraczająca limity w zakresie stosowania zasady praw nabytych

Art. 486 ust. 2–5 CRR

060

Całkowita kwota podlegająca zasadzie praw nabytych

Kwota, którą należy zgłosić, jest równa kwotom zgłoszonym w odpowiednich kolumnach w wierszu 060 wzoru CA 5.1.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | 1.   Instrumenty, które kwalifikowały się zgodnie z art. 57 lit. a) dyrektywy 2006/48/WE

  Art. 484 ust. 3 CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne. |
| 020 | 2.   Instrumenty, które kwalifikowały się zgodnie z art. 57 lit. ca) oraz art. 154 ust. 8 i 9 dyrektywy 2006/48/WE, z zastrzeżeniem limitu określonego w art. 489

  Art. 484 ust. 4 CRR |
| 030 | 2.1   Całkowita kwota instrumentów bez opcji kupna lub zachęty do umorzenia

  Art. 489 CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne. |
| 040 | 2.2   Instrumenty podlegające zasadzie praw nabytych z opcją kupna i zachętą do umorzenia

  Art. 489 CRR |
| 050 | 2.2.1   Instrumenty z opcją kupna wykonalną po dniu sprawozdawczym, spełniające warunki określone w art. 49 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

  Art. 489 ust. 3 oraz art. 491 lit. a) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne. |
| 060 | 2.2.2   Instrumenty z opcją kupna wykonalną po dniu sprawozdawczym, niespełniające warunków określonych w art. 49 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

  Art. 489 ust. 5 oraz art. 491 lit. a) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne. |
| 070 | 2.2.3   Instrumenty z opcją kupna wykonalną przed dniem 20 lipca 2011 r. lub w dniu 20 lipca 2011 r., niespełniające warunków określonych w art. 49 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

  Art. 489 ust. 6 oraz art. 491 lit. c) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne. |
| 080 | 2.3   Nadwyżka ponad limit instrumentów w kapitale podstawowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych

  Art. 487 ust. 1 CRR
  Nadwyżkę ponad limit instrumentów w kapitale podstawowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych można traktować jak instrumenty, które mogą podlegać zasadzie praw nabytych jako instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I. |
| 090 | 3.   Pozycje, które kwalifikowały się zgodnie z art. 57 lit. e), f), g) lub h) dyrektywy 2006/48/WE, z zastrzeżeniem limitu określonego w art. 490

  Art. 484 ust. 5 CRR |
| 100 | 3.1   Pozycje bez zachęty do umorzenia razem

  Art. 490 CRR |
| 110 | 3.2   Pozycje podlegające zasadzie praw nabytych z zachętą do umorzenia

  Art. 490 CRR |
| 120 | 3.2.1   Pozycje z opcją kupna wykonalną po dniu sprawozdawczym, spełniające warunki określone w art. 63 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

  Art. 490 ust. 3 oraz art. 491 lit. a) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne. |
| 130 | 3.2.2   Pozycje z opcją kupna wykonalną po dniu sprawozdawczym, niespełniające warunków określonych w art. 63 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

  Art. 490 ust. 5 oraz art. 491 lit. a) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne. |
| 140 | 3.2.3   Pozycje z opcją kupna wykonalną przed dniem 20 lipca 2011 r. lub w dniu 20 lipca 2011 r., niespełniające warunków określonych w art. 63 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

  Art. 490 ust. 6 oraz art. 491 lit. c) CRR
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne. |
| 150 | 3.3   Nadwyżka ponad limit instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych

  Art. 487 ust. 2 CRR
  Nadwyżkę ponad limit instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych można traktować jak instrumenty, które mogą podlegać zasadzie praw nabytych jako instrumenty w kapitale Tier II. |

Wiersze

010

1.   Instrumenty, które kwalifikowały się zgodnie z art. 57 lit. a) dyrektywy 2006/48/WE

Art. 484 ust. 3 CRR

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne.

020

2.   Instrumenty, które kwalifikowały się zgodnie z art. 57 lit. ca) oraz art. 154 ust. 8 i 9 dyrektywy 2006/48/WE, z zastrzeżeniem limitu określonego w art. 489

Art. 484 ust. 4 CRR

030

2.1   Całkowita kwota instrumentów bez opcji kupna lub zachęty do umorzenia

Art. 489 CRR

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne.

040

2.2   Instrumenty podlegające zasadzie praw nabytych z opcją kupna i zachętą do umorzenia

Art. 489 CRR

050

2.2.1   Instrumenty z opcją kupna wykonalną po dniu sprawozdawczym, spełniające warunki określone w art. 49 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

Art. 489 ust. 3 oraz art. 491 lit. a) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne.

060

2.2.2   Instrumenty z opcją kupna wykonalną po dniu sprawozdawczym, niespełniające warunków określonych w art. 49 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

Art. 489 ust. 5 oraz art. 491 lit. a) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne.

070

2.2.3   Instrumenty z opcją kupna wykonalną przed dniem 20 lipca 2011 r. lub w dniu 20 lipca 2011 r., niespełniające warunków określonych w art. 49 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

Art. 489 ust. 6 oraz art. 491 lit. c) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne.

080

2.3   Nadwyżka ponad limit instrumentów w kapitale podstawowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych

Art. 487 ust. 1 CRR

Nadwyżkę ponad limit instrumentów w kapitale podstawowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych można traktować jak instrumenty, które mogą podlegać zasadzie praw nabytych jako instrumenty w kapitale dodatkowym Tier I.

090

3.   Pozycje, które kwalifikowały się zgodnie z art. 57 lit. e), f), g) lub h) dyrektywy 2006/48/WE, z zastrzeżeniem limitu określonego w art. 490

Art. 484 ust. 5 CRR

100

3.1   Pozycje bez zachęty do umorzenia razem

Art. 490 CRR

110

3.2   Pozycje podlegające zasadzie praw nabytych z zachętą do umorzenia

Art. 490 CRR

120

3.2.1   Pozycje z opcją kupna wykonalną po dniu sprawozdawczym, spełniające warunki określone w art. 63 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

Art. 490 ust. 3 oraz art. 491 lit. a) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne.

130

3.2.2   Pozycje z opcją kupna wykonalną po dniu sprawozdawczym, niespełniające warunków określonych w art. 63 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

Art. 490 ust. 5 oraz art. 491 lit. a) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne.

140

3.2.3   Pozycje z opcją kupna wykonalną przed dniem 20 lipca 2011 r. lub w dniu 20 lipca 2011 r., niespełniające warunków określonych w art. 63 CRR po upływie efektywnego terminu zapadalności

Art. 490 ust. 6 oraz art. 491 lit. c) CRR

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje powiązane ażio emisyjne.

150

3.3   Nadwyżka ponad limit instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych

Art. 487 ust. 2 CRR

Nadwyżkę ponad limit instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I podlegających zasadzie praw nabytych można traktować jak instrumenty, które mogą podlegać zasadzie praw nabytych jako instrumenty w kapitale Tier II.

2.   WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH (GS)

2.1.   UWAGI OGÓLNE

| 26. | Wzory C 06.01 i C 06.02 zgłasza się, gdy wymogi w zakresie funduszy własnych są obliczane na zasadzie skonsolidowanej. Wzór ten składa się z czterech części, które służą gromadzeniu różnych informacji o wszystkich poszczególnych podmiotach (w tym instytucji sprawozdającej) objętych zakresem konsolidacji.






  a) | podmioty objęte zakresem konsolidacji; |
| --- | --- | --- |

26.

a)

podmioty objęte zakresem konsolidacji;

| b) | szczegółowe informacje na temat wypłacalności grupy; |
| --- | --- |

b)

szczegółowe informacje na temat wypłacalności grupy;

| c) | informacje na temat wkładu poszczególnych podmiotów na rzecz wypłacalności grupy; |
| --- | --- |

c)

informacje na temat wkładu poszczególnych podmiotów na rzecz wypłacalności grupy;

| d) | informacje na temat buforów kapitałowych. |
| --- | --- |

d)

informacje na temat buforów kapitałowych.

| 27. | Instytucje objęte odstępstwem na mocy art. 7 CRR zgłaszają wyłącznie kolumny 010–060 i 250–400. |
| --- | --- |

27.

2.2.   SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE NA TEMAT WYPŁACALNOŚCI GRUPY

| 28. | Druga część tego wzoru (szczegółowe informacje na temat wypłacalności grupy) w kolumnach 070–210 służy gromadzeniu informacji na temat instytucji kredytowych oraz innych regulowanych instytucji sektora finansowego, które efektywnie i indywidualnie podlegają określonym wymogom dotyczącym wypłacalności. W odniesieniu do każdego z tych podmiotów objętych zakresem sprawozdawczości przewidziano wymogi w zakresie funduszy własnych dla każdej kategorii ryzyka i funduszy własnych dla celów wypłacalności. |
| --- | --- |

28.

| 29. | W przypadku proporcjonalnej konsolidacji udziałów kapitałowych dane liczbowe odnoszące się do wymogów w zakresie funduszy własnych i do funduszy własnych odzwierciedlają odpowiednie proporcjonalne kwoty. |
| --- | --- |

29.

2.3.   INFORMACJE NA TEMAT WKŁADU POSZCZEGÓLNYCH PODMIOTÓW NA RZECZ WYPŁACALNOŚCI GRUPY

| 30. | Celem trzeciej części tego wzoru (informacje na temat wkładów wszystkich podmiotów na rzecz wypłacalności grupy w zakresie konsolidacji na podstawie CRR, w tym podmiotów, które nie podlegają indywidualnie określonym wymogom dotyczącym wypłacalności), obejmującej kolumny 250–400, jest zidentyfikowanie tych podmiotów w obrębie grupy, które generują ryzyko i pozyskują fundusze własne z rynku, w oparciu o dane, które są łatwo dostępne lub które można łatwo przetworzyć bez konieczności odtwarzania współczynnika kapitałowego na zasadzie nieskonsolidowanej lub subskonsolidowanej. Na poziomie podmiotu zarówno dane liczbowe dotyczące ryzyka, jak i dane liczbowe dotyczące funduszy własnych są wkładami do danych liczbowych dotyczących grupy, a nie elementami wskaźnika wypłacalności na zasadzie nieskonsolidowanej, i dlatego nie można ich ze sobą porównywać. |
| --- | --- |

30.

| 31. | Trzecia część obejmuje również kwoty udziałów mniejszości, kwalifikującego się kapitału dodatkowego Tier I i kwalifikującego się kapitału Tier II uznane w skonsolidowanych funduszach własnych. |
| --- | --- |

31.

| 32. | Jako że trzecia część wzoru odnosi się do „wkładów”, dane liczbowe, które należy w niej zgłosić, w stosownych przypadkach odracza się na podstawie danych liczbowych zgłoszonych w kolumnach dotyczących szczegółowych informacji na temat wypłacalności grupy. |
| --- | --- |

32.

| 33. | Obowiązuje zasada usuwania krzyżowych ekspozycji w obrębie tej samej grupy w sposób jednolity zarówno pod względem ryzyka, jak i funduszy własnych, co ma na celu uwzględnienie kwot zgłoszonych w skonsolidowanym wzorze CA grupy poprzez dodanie kwot zgłoszonych dla każdego podmiotu we wzorze dotyczącym wypłacalności grupy. W przypadkach, w których nie przekroczono progu wynoszącego 1 %, bezpośrednie powiązanie ze wzorem CA jest niemożliwe. |
| --- | --- |

33.

| 34. | Instytucje określają najodpowiedniejszą metodę podziału podmiotów, aby wziąć pod uwagę ewentualne efekty dywersyfikacji dla ryzyka rynkowego i ryzyka operacyjnego. |
| --- | --- |

34.

| 35. | Możliwe jest włączenie jednej grupy skonsolidowanej do innej grupy skonsolidowanej. W takim przypadku informacje dotyczące podmiotów w obrębie podgrupy są zgłaszane w odniesieniu do poszczególnych podmiotów we wzorze GS dla całej grupy, nawet jeżeli sama podgrupa podlega wymogom w zakresie sprawozdawczości. Jeżeli dana podgrupa podlega wymogom w zakresie sprawozdawczości, zgłasza ona również wzór GS w odniesieniu do poszczególnych podmiotów, mimo iż informacje te są włączone do wzoru GS dla grupy skonsolidowanej wyższego szczebla. |
| --- | --- |

35.

| 36. | Instytucja zgłasza dane dotyczące wkładu podmiotu, jeżeli jego wkład w łączną kwotę ekspozycji na ryzyko przekracza 1 % łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko grupy lub jeżeli jego wkład w łączne fundusze własne przekracza 1 % łącznych funduszy własnych grupy. Progu tego nie stosuje się w przypadku jednostek zależnych lub podgrup, które zapewnią grupie fundusze własne (w postaci udziałów mniejszości lub kwalifikujących się instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I lub kapitale Tier II uwzględnionych w funduszach własnych). |
| --- | --- |

36.

2.4.   C 06.01 – WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH – RAZEM (GS RAZEM)

| Kolumny | Instrukcje |
| --- | --- |
| 250–400 | PODMIOTY OBJĘTE ZAKRESEM KONSOLIDACJI

  Zob. instrukcje dla C 06.02 |
| 410–480 | BUFORY KAPITAŁOWE

  Zob. instrukcje dla C 06.02 |

Kolumny

Instrukcje

250–400

PODMIOTY OBJĘTE ZAKRESEM KONSOLIDACJI

Zob. instrukcje dla C 06.02

410–480

BUFORY KAPITAŁOWE

Zob. instrukcje dla C 06.02

| Wiersze | Instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | RAZEM

  Pozycja „Razem” stanowi sumę wartości liczbowych zgłaszanych we wszystkich wierszach wzoru C 06.02. |

Wiersze

Instrukcje

010

RAZEM

Pozycja „Razem” stanowi sumę wartości liczbowych zgłaszanych we wszystkich wierszach wzoru C 06.02.

2.5.   C 06.02 – WYPŁACALNOŚĆ GRUPY: INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW POWIĄZANYCH (GS)

| Kolumny | Instrukcje |
| --- | --- |
| 010–060 | PODMIOTY OBJĘTE ZAKRESEM KONSOLIDACJI

  Wzór ten ma na celu gromadzenie informacji o wszystkich poszczególnych podmiotach objętych zakresem konsolidacji zgodnie z częścią pierwszą tytuł II rozdział 2 CRR. |
| 010 | NAZWA

  Nazwa podmiotu objętego zakresem konsolidacji. |
| 020 | KOD

  Kod ten stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza w tabeli.
  Kod przypisany podmiotowi objętemu zakresem konsolidacji.
  Rzeczywista struktura kodu jest uzależniona od systemu sprawozdawczości krajowej. |
| 025 | KOD LEI

  Kod LEI oznacza kod identyfikujący podmiot prawny w ramach systemu kodów referencyjnych zaproponowanego przez Radę Stabilności Finansowej i zatwierdzonego przez grupę G20 w celu stworzenia systemu niepowtarzalnych, międzynarodowych identyfikatorów stron transakcji finansowych.
  Do czasu osiągnięcia pełnej operacyjności globalnego systemu LEI kontrahentom nadawane są kody pre-LEI przez lokalną jednostkę operacyjną (LOU – Local Operational Unit) autoryzowaną przez komitet nadzoru regulacyjnego (ROC – Regulatory Oversight Committee; więcej informacji można znaleźć na stronie www.leiroc.org).
  Jeśli dla danego kontrahenta istnieje kod identyfikujący podmiot prawny (kod LEI), kod ten jest stosowany w celu zidentyfikowania tego kontrahenta. |
| 030 | INSTYTUCJA LUB PODMIOT RÓWNOWAŻNY (TAK/NIE)

  „TAK” zgłasza się w przypadku, gdy podmiot podlega wymogom w zakresie funduszy własnych zgodnie z CRD lub z przepisami co najmniej równoważnymi z postanowieniami regulacji Bazylea.
  W pozostałych przypadkach zgłasza się „NIE”.
  Udziały mniejszości:
  Art. 81 ust. 1 lit. a) ppkt (ii) oraz art. 82 ust. 1 lit. a) ppkt (ii)
  W odniesieniu do udziałów mniejszości oraz instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I i kapitale Tier II wyemitowanych przez jednostki zależne, jednostki zależne, których instrumenty mogą być uznawane, są instytucjami lub przedsiębiorstwami, które ze względu na mające zastosowanie prawo krajowe podlegają wymogom CRR. |
| 040 | ZAKRES DANYCH: na poziomie jednostkowym w pełni skonsolidowane („SF”) LUB na poziomie jednostkowym częściowo skonsolidowane („SP”)

  „SF” (dane na poziomie jednostkowym w pełni skonsolidowane) zgłasza się dla poszczególnych jednostek zależnych w pełni skonsolidowanych.
  „SP” (dane na poziomie jednostkowym częściowo skonsolidowane) zgłasza się dla poszczególnych jednostek zależnych częściowo skonsolidowanych. |
| 050 | KOD PAŃSTWA

  Instytucje zgłaszają dwuliterowy kod państwa zgodnie z normą ISO 3166-2. |
| 060 | UDZIAŁ WŁASNY (%)

  Odsetek ten odnosi się do faktycznego udziału, jaki jednostka dominująca posiada w kapitale jednostek zależnych. W przypadku pełnej konsolidacji jednostki bezpośrednio zależnej faktyczny udział wynosi np. 70 %. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 16 CRR, podlegający zgłoszeniu udział własny w jednostce zależnej jednostki zależnej wynika z mnożenia udziałów pomiędzy danymi jednostkami zależnymi. |
| 070–240 | INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW PODLEGAJĄCYCH WYMOGOM W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  W sekcji szczegółowych informacji (tj. w kolumnach 070–240) gromadzone są informacje wyłącznie o tych podmiotach lub podgrupach, które będąc objęte zakresem konsolidacji (część pierwsza tytuł II rozdział 2 CRR), efektywnie podlegają wymogom dotyczącym wypłacalności zgodnie z CRD lub z przepisami co najmniej równoważnymi z postanowieniami regulacji Bazylea (tj. podmioty lub podgrupy, w odniesieniu do których w kolumnie 030 zgłoszono „tak”).
  Uwzględnia się informacje o wszystkich poszczególnych instytucjach grupy skonsolidowanej, które podlegają wymogom w zakresie funduszy własnych, niezależnie od lokalizacji tych instytucji.
  Informacje przekazywane w tej części są zgodne z lokalnymi przepisami dotyczącymi wypłacalności dla obszaru, na którym instytucja prowadzi działalność (dlatego w przypadku tego wzoru nie jest konieczne przeprowadzanie podwójnych obliczeń na zasadzie indywidualnej zgodnie z zasadami instytucji dominującej). Jeżeli lokalne przepisy dotyczące wypłacalności różnią się od CRR i nie jest podany porównywalny podział, informacje te podaje się, o ile dostępne są dane o odpowiednim poziomie szczegółowości. Dlatego ta część jest faktycznym wzorem, w którym podsumowuje się obliczenia przeprowadzane przez poszczególne instytucje należące do grupy, mając na uwadze, że niektóre z tych instytucji mogą podlegać różnych przepisom dotyczącym wypłacalności.

  Zgłaszanie stałych kosztów pośrednich ponoszonych przez firmy inwestycyjne:

  W swoich obliczeniach współczynnika kapitałowego firmy inwestycyjne uwzględniają wymogi w zakresie funduszy własnych odnoszące się do stałych kosztów pośrednich zgodnie z art. 95, 96, 97 i 98 CRR.
  Część łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko związana ze stałymi kosztami pośrednimi zgłasza się w kolumnie 100 części 2 tego wzoru. |
| 070 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Zgłaszana jest suma kolumn 080–110. |
| 080 | RYZYKO KREDYTOWE; RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA; RYZYKO ROZMYCIA, RYZYKO ZWIĄZANE Z DOSTAWAMI O PÓŹNIEJSZYM TERMINIE DOSTAW ORAZ RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY

  Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada sumie kwot ekspozycji ważonej ryzykiem, które są równe lub równoważne kwotom, które należy zgłosić w wierszu 040 „KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONYCH RYZYKIEM Z TYTUŁU RYZYKA KREDYTOWEGO, RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA, RYZYKA ROZMYCIA ORAZ DOSTAW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA”, oraz kwotom wymogów w zakresie funduszy własnych, które są równe lub równoważne kwotom, które należy zgłosić w wierszu 490 „ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY” we wzorze CA2. |
| 090 | RYZYKO POZYCJI, RYZYKO WALUTOWE I RYZYKO CEN TOWARÓW

  Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie wymogów w zakresie funduszy własnych, która jest równa lub równoważna kwotom, które należy zgłosić w wierszu 520 „ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU RYZYKA POZYCJI, RYZYKA WALUTOWEGO I RYZYKA CEN TOWARÓW” we wzorze CA2. |
| 100 | RYZYKO OPERACYJNE

  Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie ekspozycji na ryzyko, która jest równa lub równoważna kwocie, którą należy zgłosić w wierszu 590 „ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU RYZYKA OPERACYJNEGO” we wzorze CA2.
  W kolumnie tej uwzględnia się stałe koszty pośrednie, w tym w wierszu 630 „DODATKOWA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU STAŁYCH KOSZTÓW POŚREDNICH” we wzorze CA2. |
| 110 | KWOTY INNYCH EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie ekspozycji na ryzyko, która nie została wyraźnie wymieniona powyżej. Jest to suma kwot z wierszy 640, 680 i 690 wzoru CA2. |
| 120–240 | SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE NA TEMAT WYPŁACALNOŚCI GRUPY – FUNDUSZE WŁASNE

  Zgłaszane w następujących kolumnach informacje są zgodne z lokalnymi przepisami dotyczącymi wypłacalności dla obszaru, na którym podmiot lub podgrupa prowadzi działalność. |
| 120 | FUNDUSZE WŁASNE

  Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie wymogów w zakresie funduszy własnych, która jest równa lub równoważna kwotom, które należy zgłosić w wierszu 010 „FUNDUSZE WŁASNE” we wzorze CA1. |
| 130 | W TYM: KWALIFIKUJĄCE SIĘ FUNDUSZE WŁASNE

  Art. 82 CRR
  Kolumna ta dotyczy wyłącznie w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, podlegających przekazywaniu danych na zasadzie indywidualnej.
  W odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej znacznymi pakietami akcji są instrumenty (plus powiązane zyski zatrzymane, ażio emisyjne oraz kapitał rezerwowy) posiadane przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych. Jest to uznana kwota w dniu sprawozdawczym. |
| 140 | POWIĄZANE INSTRUMENTY FUNDUSZY WŁASNYCH, POWIĄZANE ZYSKI ZATRZYMANE, AŻIO EMISYJNE ORAZ KAPITAŁ REZERWOWY

  Art. 87 ust. 1 lit. b) CRR |
| 150 | CAŁKOWITY KAPITAŁ TIER I

  Art. 25 CRR |
| 160 | W TYM: KWALIFIKUJĄCY SIĘ KAPITAŁ TIER I

  Art. 82 CRR
  Kolumna ta dotyczy wyłącznie w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, podlegających przekazywaniu danych na zasadzie indywidualnej.
  W odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej znacznymi pakietami akcji są instrumenty (plus powiązane zyski zatrzymane oraz ażio emisyjne) posiadane przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych. Jest to uznana kwota w dniu sprawozdawczym. |
| 170 | POWIĄZANE INSTRUMENTY W KAPITALE TIER I, POWIĄZANE ZYSKI ZATRZYMANE ORAZ AŻIO EMISYJNE

  Art. 85 ust. 1 lit. b) CRR |
| 180 | KAPITAŁ PODSTAWOWY TIER I

  Art. 50 CRR |
| 190 | W TYM: UDZIAŁY MNIEJSZOŚCI

  Art. 81 CRR
  Kolumnę tę zgłasza się wyłącznie w odniesieniu do w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, z wyjątkiem jednostek zależnych, o których mowa w art. 84 ust. 3 CRR. Dla celów wszystkich obliczeń wymaganych na mocy art. 84 CRR w stosownych przypadkach każdą jednostkę zależną traktuje się na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 84 ust. 2, natomiast w pozostałych przypadkach na zasadzie nieskonsolidowanej.
  Dla celów CRR i tego wzoru udziały mniejszości są w odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej instrumentami w kapitale podstawowym Tier I (plus powiązane zyski zatrzymane oraz ażio emisyjne) posiadanymi przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych. Jest to uznana kwota w dniu sprawozdawczym. |
| 200 | POWIĄZANE INSTRUMENTY FUNDUSZY WŁASNYCH, POWIĄZANE ZYSKI ZATRZYMANE, AŻIO EMISYJNE ORAZ KAPITAŁ REZERWOWY

  Art. 84 ust. 1 lit. b) CRR |
| 210 | KAPITAŁ DODATKOWY TIER I

  Art. 61 CRR |
| 220 | W TYM: KWALIFIKUJĄCY SIĘ KAPITAŁ DODATKOWY TIER I

  Art. 82 i 83 CRR
  Kolumnę tę zgłasza się wyłącznie w odniesieniu do w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, podlegających przekazywaniu danych na zasadzie indywidualnej, z wyjątkiem jednostek zależnych, o których mowa w art. 85 ust. 2 CRR. Dla celów wszystkich obliczeń wymaganych na mocy art. 85 CRR w stosownych przypadkach każdą jednostkę zależną traktuje się na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 85 ust. 2, natomiast w pozostałych przypadkach na zasadzie nieskonsolidowanej.
  Dla celów CRR i tego wzoru udziały mniejszości są w odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej instrumentami w kapitale dodatkowym Tier I (plus powiązane zyski zatrzymane oraz ażio emisyjne) posiadanymi przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych. Jest to uznana kwota w dniu sprawozdawczym. |
| 230 | KAPITAŁ TIER II

  Art. 71 CRR |
| 240 | W TYM: KWALIFIKUJĄCY SIĘ KAPITAŁ TIER II

  Art. 82 i 83 CRR
  Kolumnę tę zgłasza się wyłącznie w odniesieniu do w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, podlegających przekazywaniu danych na zasadzie indywidualnej, z wyjątkiem jednostek zależnych, o których mowa w art. 87 ust. 2 CRR. Dla celów wszystkich obliczeń wymaganych na mocy art. 87 CRR w stosownych przypadkach każdą jednostkę zależną traktuje się na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 87 ust. 2, natomiast w pozostałych przypadkach na zasadzie nieskonsolidowanej.
  Dla celów CRR i tego wzoru udziały mniejszości są w odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej instrumentami w kapitale Tier II (plus powiązane zyski zatrzymane oraz ażio emisyjne) posiadanymi przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.
  Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych, tj. w dniu sprawozdawczym musi być uznaną kwotą. |
| 250–400 | INFORMACJE NA TEMAT WKŁADU PODMIOTÓW NA RZECZ WYPŁACALNOŚCI GRUPY |
| 250–290 | WKŁAD W RYZYKO

  Zgłoszone w następujących kolumnach informacje są zgodne z lokalnymi przepisami mającymi zastosowanie do instytucji sprawozdającej. |
| 250 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Zgłaszana jest suma kolumn 260–290. |
| 260 | RYZYKO KREDYTOWE; RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA; RYZYKO ROZMYCIA, RYZYKO ZWIĄZANE Z DOSTAWAMI O PÓŹNIEJSZYM TERMINIE DOSTAW ORAZ RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY

  Kwoty, które należy zgłosić, są kwotami ekspozycji ważonej ryzykiem z tytułu ryzyka kredytowego oraz wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rozliczenia/dostawy zgodnie z CRR, z wyłączeniem wszelkich kwot odnoszących się do transakcji z innymi podmiotami uwzględnionymi w obliczeniach wskaźnika wypłacalności grupy skonsolidowanej. |
| 270 | RYZYKO POZYCJI, RYZYKO WALUTOWE I RYZYKO CEN TOWARÓW

  Kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka rynkowego oblicza się na poziomie każdego podmiotu zgodnie z CRR. Podmioty zgłaszają wkład w łączne kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów dla grupy. Zgłoszona tu suma kwot odpowiada kwocie zgłoszonej w wierszu 520 „ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU RYZYKA POZYCJI, RYZYKA WALUTOWEGO I RYZYKA CEN TOWARÓW” w sprawozdaniu skonsolidowanym. |
| 280 | RYZYKO OPERACYJNE

  W przypadku metod zaawansowanego pomiaru zgłoszone kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego obejmują efekt dywersyfikacji.
  W kolumnie tej uwzględnia się stałe koszty pośrednie. |
| 290 | KWOTY INNYCH EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie ekspozycji na ryzyko, która nie została wyraźnie wymieniona powyżej. |
| 300–400 | WKŁAD W FUNDUSZE WŁASNE

  Celem tej części wzoru nie jest nakładanie na instytucje obowiązku przeprowadzenia pełnego obliczenia łącznego współczynnika kapitałowego na poziomie każdego podmiotu.
  Kolumny 300–350 zgłasza się w odniesieniu do tych podmiotów skonsolidowanych, które dokonują wkładu w fundusze własne poprzez udziały mniejszości, podczas gdy kolumny 360–400 zgłasza się w odniesieniu do wszystkich pozostałych podmiotów skonsolidowanych, które dokonują wkładu w skonsolidowane fundusze własne.
  Fundusze własne wprowadzone do podmiotu przez pozostałe podmioty objęte zakresem sprawozdawczości jednostki sprawozdającej nie są brane pod uwagę. W kolumnie tej zgłasza się wyłącznie wkład netto w fundusze własne grupy, tj. przede wszystkim fundusze własne uzyskane od osób trzecich i skumulowane rezerwy.
  Zgłoszone w następujących kolumnach informacje są zgodne z lokalnymi przepisami mającymi zastosowanie do instytucji sprawozdającej. |
| 300–350 | KWALIFIKUJĄCE SIĘ FUNDUSZE WŁASNE UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYCH FUNDUSZACH WŁASNYCH

  Kwota, którą należy zgłosić jako „KWALIFIKUJĄCE SIĘ FUNDUSZE WŁASNE UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYCH FUNDUSZACH WŁASNYCH”, jest kwotą wynikającą z części drugiej tytuł II CRR, z wyłączeniem wszelkich funduszy wniesionych przez inne podmioty grupy. |
| 300 | KWALIFIKUJĄCE SIĘ FUNDUSZE WŁASNE UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYCH FUNDUSZACH WŁASNYCH

  Art. 87 CRR |
| 310 | KWALIFIKUJĄCE SIĘ INSTRUMENTY W TIER I UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE TIER I

  Art. 85 CRR |
| 320 | UDZIAŁY MNIEJSZOŚCI UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE PODSTAWOWYM TIER I

  Art. 84 CRR
  Kwotą, którą należy zgłosić, jest kwota udziałów mniejszości jednostki zależnej uwzględniona w skonsolidowanym kapitale podstawowym Tier I zgodnie z CRR. |
| 330 | KWALIFIKUJĄCE SIĘ INSTRUMENTY W KAPITALE TIER I UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE DODATKOWYM TIER I

  Art. 86 CRR
  Kwotą, którą należy zgłosić, jest kwota kwalifikującego się kapitału Tier I jednostki zależnej uwzględniona w skonsolidowanym kapitale dodatkowym Tier I zgodnie z CRR. |
| 340 | KWALIFIKUJĄCE SIĘ INSTRUMENTY FUNDUSZY WŁASNYCH UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE TIER II

  Art. 89 CRR
  Kwotą, którą należy zgłosić, jest kwota kwalifikujących się funduszy własnych jednostki zależnej uwzględniona w skonsolidowanym kapitale Tier II zgodnie z CRR. |
| 350 | POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: WARTOŚĆ FIRMY (-)/(+) UJEMNA WARTOŚĆ FIRMY |
| 360–400 | SKONSOLIDOWANE FUNDUSZE WŁASNE

  Art. 18 CRR
  Kwota, którą należy zgłosić jako „SKONSOLIDOWANE FUNDUSZE WŁASNE”, jest kwotą wynikającą z bilansu z wyłączeniem wszelkich funduszy wniesionych przez inne podmioty grupy. |
| 360 | SKONSOLIDOWANE FUNDUSZE WŁASNE |
| 370 | W TYM: KAPITAŁ PODSTAWOWY TIER I |
| 380 | W TYM: KAPITAŁ DODATKOWY TIER I |
| 390 | W TYM: WKŁADY W WYNIK SKONSOLIDOWANY

  Zgłaszany jest wkład każdego podmiotu w wynik skonsolidowany (zysk lub strata (-)). Obejmuje to wyniki dotyczące udziałów mniejszości. |
| 400 | W TYM: (-) WARTOŚĆ FIRMY/(+) UJEMNA WARTOŚĆ FIRMY

  W tym miejscu podaje się wartość firmy lub ujemną wartość firmy jednostki sprawozdającej w odniesieniu do jednostki zależnej. |
| 410–480 | BUFORY KAPITAŁOWE

  Struktura zgłaszania buforów kapitałowych dla wzoru GS jest zgodna z ogólną strukturą wzoru CA4 i oparta na tych samych koncepcjach sprawozdawczości. Przy zgłaszaniu buforów kapitałowych we wzorze GS odpowiednie kwoty zgłasza się po obliczeniu wymogów w zakresie buforów, to znaczy w zależności od tego, czy wymogi oblicza się na poziomie skonsolidowanym, subskonsolidowanym czy nieskonsolidowanym. |
| 410 | WYMOGI DOTYCZĄCE POŁĄCZONEGO BUFORA

  Art. 128 ust. 6 CRD |
| 420 | BUFOR ZABEZPIECZAJĄCY

  Art. 128 ust. 1 oraz art. 129 CRD
  Zgodnie z art. 129 ust. 1 bufor zabezpieczający jest dodatkową kwotą kapitału podstawowego Tier I. Ze względu na fakt, że wynosząca 2,5 % wartość bufora zabezpieczającego jest stała, kwotę zgłasza się w tej komórce. |
| 430 | SPECYFICZNY DLA INSTYTUCJI BUFOR ANTYCYKLICZNY

  Art. 128 ust. 2, art. 130 oraz art. 135–140 CRD
  W tej komórce zgłasza się konkretną kwotę bufora antycyklicznego. |
| 440 | BUFOR ZABEZPIECZAJĄCY WYNIKAJĄCY Z RYZYKA MAKROOSTROŻNOŚCIOWEGO LUB RYZYKA SYSTEMOWEGO ZIDENTYFIKOWANEGO NA POZIOMIE PAŃSTWA CZŁONKOWSKIEGO

  Art. 458 ust. 2 lit. d) ppkt (iv) CRR
  W tej komórce zgłasza się kwotę bufora zabezpieczającego wynikającego z ryzyka makroostrożnościowego lub ryzyka systemowego zidentyfikowanego na poziomie państwa członkowskiego, która może być wymagana zgodnie z art. 458 poza buforem zabezpieczającym. |
| 450 | BUFOR RYZYKA SYSTEMOWEGO

  Art. 128 ust. 5 oraz art. 133 i 134 CRD
  W tej komórce zgłasza się kwotę bufora ryzyka systemowego. |
| 460 | BUFOR INSTYTUCJI O ZNACZENIU SYSTEMOWYM

  Art. 131 CRD
  W tej komórce zgłasza się kwotę bufora instytucji o znaczeniu systemowym. |
| 470 | BUFOR GLOBALNYCH INSTYTUCJI O ZNACZENIU SYSTEMOWYM

  Art. 128 ust. 3 i art. 131 CRD
  W tej komórce zgłasza się kwotę bufora globalnych instytucji o znaczeniu systemowym. |
| 480 | BUFOR INNYCH INSTYTUCJI O ZNACZENIU SYSTEMOWYM

  Art. 128 ust. 4 i art. 131 CRD
  W tej komórce zgłasza się kwotę bufora innych instytucji o znaczeniu systemowym. |

Kolumny

Instrukcje

010–060

PODMIOTY OBJĘTE ZAKRESEM KONSOLIDACJI

Wzór ten ma na celu gromadzenie informacji o wszystkich poszczególnych podmiotach objętych zakresem konsolidacji zgodnie z częścią pierwszą tytuł II rozdział 2 CRR.

010

NAZWA

Nazwa podmiotu objętego zakresem konsolidacji.

020

KOD

Kod ten stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza w tabeli.

Kod przypisany podmiotowi objętemu zakresem konsolidacji.

Rzeczywista struktura kodu jest uzależniona od systemu sprawozdawczości krajowej.

025

KOD LEI

Kod LEI oznacza kod identyfikujący podmiot prawny w ramach systemu kodów referencyjnych zaproponowanego przez Radę Stabilności Finansowej i zatwierdzonego przez grupę G20 w celu stworzenia systemu niepowtarzalnych, międzynarodowych identyfikatorów stron transakcji finansowych.

Do czasu osiągnięcia pełnej operacyjności globalnego systemu LEI kontrahentom nadawane są kody pre-LEI przez lokalną jednostkę operacyjną (LOU – Local Operational Unit) autoryzowaną przez komitet nadzoru regulacyjnego (ROC – Regulatory Oversight Committee; więcej informacji można znaleźć na stronie www.leiroc.org).

Jeśli dla danego kontrahenta istnieje kod identyfikujący podmiot prawny (kod LEI), kod ten jest stosowany w celu zidentyfikowania tego kontrahenta.

030

INSTYTUCJA LUB PODMIOT RÓWNOWAŻNY (TAK/NIE)

„TAK” zgłasza się w przypadku, gdy podmiot podlega wymogom w zakresie funduszy własnych zgodnie z CRD lub z przepisami co najmniej równoważnymi z postanowieniami regulacji Bazylea.

W pozostałych przypadkach zgłasza się „NIE”.

Udziały mniejszości:

Art. 81 ust. 1 lit. a) ppkt (ii) oraz art. 82 ust. 1 lit. a) ppkt (ii)

W odniesieniu do udziałów mniejszości oraz instrumentów w kapitale dodatkowym Tier I i kapitale Tier II wyemitowanych przez jednostki zależne, jednostki zależne, których instrumenty mogą być uznawane, są instytucjami lub przedsiębiorstwami, które ze względu na mające zastosowanie prawo krajowe podlegają wymogom CRR.

040

ZAKRES DANYCH: na poziomie jednostkowym w pełni skonsolidowane („SF”) LUB na poziomie jednostkowym częściowo skonsolidowane („SP”)

„SF” (dane na poziomie jednostkowym w pełni skonsolidowane) zgłasza się dla poszczególnych jednostek zależnych w pełni skonsolidowanych.

„SP” (dane na poziomie jednostkowym częściowo skonsolidowane) zgłasza się dla poszczególnych jednostek zależnych częściowo skonsolidowanych.

050

KOD PAŃSTWA

Instytucje zgłaszają dwuliterowy kod państwa zgodnie z normą ISO 3166-2.

060

UDZIAŁ WŁASNY (%)

Odsetek ten odnosi się do faktycznego udziału, jaki jednostka dominująca posiada w kapitale jednostek zależnych. W przypadku pełnej konsolidacji jednostki bezpośrednio zależnej faktyczny udział wynosi np. 70 %. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 16 CRR, podlegający zgłoszeniu udział własny w jednostce zależnej jednostki zależnej wynika z mnożenia udziałów pomiędzy danymi jednostkami zależnymi.

070–240

INFORMACJE NA TEMAT PODMIOTÓW PODLEGAJĄCYCH WYMOGOM W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

W sekcji szczegółowych informacji (tj. w kolumnach 070–240) gromadzone są informacje wyłącznie o tych podmiotach lub podgrupach, które będąc objęte zakresem konsolidacji (część pierwsza tytuł II rozdział 2 CRR), efektywnie podlegają wymogom dotyczącym wypłacalności zgodnie z CRD lub z przepisami co najmniej równoważnymi z postanowieniami regulacji Bazylea (tj. podmioty lub podgrupy, w odniesieniu do których w kolumnie 030 zgłoszono „tak”).

Uwzględnia się informacje o wszystkich poszczególnych instytucjach grupy skonsolidowanej, które podlegają wymogom w zakresie funduszy własnych, niezależnie od lokalizacji tych instytucji.

Informacje przekazywane w tej części są zgodne z lokalnymi przepisami dotyczącymi wypłacalności dla obszaru, na którym instytucja prowadzi działalność (dlatego w przypadku tego wzoru nie jest konieczne przeprowadzanie podwójnych obliczeń na zasadzie indywidualnej zgodnie z zasadami instytucji dominującej). Jeżeli lokalne przepisy dotyczące wypłacalności różnią się od CRR i nie jest podany porównywalny podział, informacje te podaje się, o ile dostępne są dane o odpowiednim poziomie szczegółowości. Dlatego ta część jest faktycznym wzorem, w którym podsumowuje się obliczenia przeprowadzane przez poszczególne instytucje należące do grupy, mając na uwadze, że niektóre z tych instytucji mogą podlegać różnych przepisom dotyczącym wypłacalności.

Zgłaszanie stałych kosztów pośrednich ponoszonych przez firmy inwestycyjne:

W swoich obliczeniach współczynnika kapitałowego firmy inwestycyjne uwzględniają wymogi w zakresie funduszy własnych odnoszące się do stałych kosztów pośrednich zgodnie z art. 95, 96, 97 i 98 CRR.

Część łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko związana ze stałymi kosztami pośrednimi zgłasza się w kolumnie 100 części 2 tego wzoru.

070

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Zgłaszana jest suma kolumn 080–110.

080

RYZYKO KREDYTOWE; RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA; RYZYKO ROZMYCIA, RYZYKO ZWIĄZANE Z DOSTAWAMI O PÓŹNIEJSZYM TERMINIE DOSTAW ORAZ RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY

Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada sumie kwot ekspozycji ważonej ryzykiem, które są równe lub równoważne kwotom, które należy zgłosić w wierszu 040 „KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONYCH RYZYKIEM Z TYTUŁU RYZYKA KREDYTOWEGO, RYZYKA KREDYTOWEGO KONTRAHENTA, RYZYKA ROZMYCIA ORAZ DOSTAW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA”, oraz kwotom wymogów w zakresie funduszy własnych, które są równe lub równoważne kwotom, które należy zgłosić w wierszu 490 „ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY” we wzorze CA2.

090

RYZYKO POZYCJI, RYZYKO WALUTOWE I RYZYKO CEN TOWARÓW

Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie wymogów w zakresie funduszy własnych, która jest równa lub równoważna kwotom, które należy zgłosić w wierszu 520 „ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU RYZYKA POZYCJI, RYZYKA WALUTOWEGO I RYZYKA CEN TOWARÓW” we wzorze CA2.

100

RYZYKO OPERACYJNE

Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie ekspozycji na ryzyko, która jest równa lub równoważna kwocie, którą należy zgłosić w wierszu 590 „ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU RYZYKA OPERACYJNEGO” we wzorze CA2.

W kolumnie tej uwzględnia się stałe koszty pośrednie, w tym w wierszu 630 „DODATKOWA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU STAŁYCH KOSZTÓW POŚREDNICH” we wzorze CA2.

110

KWOTY INNYCH EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie ekspozycji na ryzyko, która nie została wyraźnie wymieniona powyżej. Jest to suma kwot z wierszy 640, 680 i 690 wzoru CA2.

120–240

SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE NA TEMAT WYPŁACALNOŚCI GRUPY – FUNDUSZE WŁASNE

Zgłaszane w następujących kolumnach informacje są zgodne z lokalnymi przepisami dotyczącymi wypłacalności dla obszaru, na którym podmiot lub podgrupa prowadzi działalność.

120

FUNDUSZE WŁASNE

Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie wymogów w zakresie funduszy własnych, która jest równa lub równoważna kwotom, które należy zgłosić w wierszu 010 „FUNDUSZE WŁASNE” we wzorze CA1.

130

W TYM: KWALIFIKUJĄCE SIĘ FUNDUSZE WŁASNE

Art. 82 CRR

Kolumna ta dotyczy wyłącznie w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, podlegających przekazywaniu danych na zasadzie indywidualnej.

W odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej znacznymi pakietami akcji są instrumenty (plus powiązane zyski zatrzymane, ażio emisyjne oraz kapitał rezerwowy) posiadane przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych. Jest to uznana kwota w dniu sprawozdawczym.

140

POWIĄZANE INSTRUMENTY FUNDUSZY WŁASNYCH, POWIĄZANE ZYSKI ZATRZYMANE, AŻIO EMISYJNE ORAZ KAPITAŁ REZERWOWY

Art. 87 ust. 1 lit. b) CRR

150

CAŁKOWITY KAPITAŁ TIER I

Art. 25 CRR

160

W TYM: KWALIFIKUJĄCY SIĘ KAPITAŁ TIER I

Art. 82 CRR

Kolumna ta dotyczy wyłącznie w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, podlegających przekazywaniu danych na zasadzie indywidualnej.

W odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej znacznymi pakietami akcji są instrumenty (plus powiązane zyski zatrzymane oraz ażio emisyjne) posiadane przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych. Jest to uznana kwota w dniu sprawozdawczym.

170

POWIĄZANE INSTRUMENTY W KAPITALE TIER I, POWIĄZANE ZYSKI ZATRZYMANE ORAZ AŻIO EMISYJNE

Art. 85 ust. 1 lit. b) CRR

180

KAPITAŁ PODSTAWOWY TIER I

Art. 50 CRR

190

W TYM: UDZIAŁY MNIEJSZOŚCI

Art. 81 CRR

Kolumnę tę zgłasza się wyłącznie w odniesieniu do w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, z wyjątkiem jednostek zależnych, o których mowa w art. 84 ust. 3 CRR. Dla celów wszystkich obliczeń wymaganych na mocy art. 84 CRR w stosownych przypadkach każdą jednostkę zależną traktuje się na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 84 ust. 2, natomiast w pozostałych przypadkach na zasadzie nieskonsolidowanej.

Dla celów CRR i tego wzoru udziały mniejszości są w odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej instrumentami w kapitale podstawowym Tier I (plus powiązane zyski zatrzymane oraz ażio emisyjne) posiadanymi przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych. Jest to uznana kwota w dniu sprawozdawczym.

200

POWIĄZANE INSTRUMENTY FUNDUSZY WŁASNYCH, POWIĄZANE ZYSKI ZATRZYMANE, AŻIO EMISYJNE ORAZ KAPITAŁ REZERWOWY

Art. 84 ust. 1 lit. b) CRR

210

KAPITAŁ DODATKOWY TIER I

Art. 61 CRR

220

W TYM: KWALIFIKUJĄCY SIĘ KAPITAŁ DODATKOWY TIER I

Art. 82 i 83 CRR

Kolumnę tę zgłasza się wyłącznie w odniesieniu do w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, podlegających przekazywaniu danych na zasadzie indywidualnej, z wyjątkiem jednostek zależnych, o których mowa w art. 85 ust. 2 CRR. Dla celów wszystkich obliczeń wymaganych na mocy art. 85 CRR w stosownych przypadkach każdą jednostkę zależną traktuje się na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 85 ust. 2, natomiast w pozostałych przypadkach na zasadzie nieskonsolidowanej.

Dla celów CRR i tego wzoru udziały mniejszości są w odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej instrumentami w kapitale dodatkowym Tier I (plus powiązane zyski zatrzymane oraz ażio emisyjne) posiadanymi przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych. Jest to uznana kwota w dniu sprawozdawczym.

230

KAPITAŁ TIER II

Art. 71 CRR

240

W TYM: KWALIFIKUJĄCY SIĘ KAPITAŁ TIER II

Art. 82 i 83 CRR

Kolumnę tę zgłasza się wyłącznie w odniesieniu do w pełni skonsolidowanych jednostek zależnych, które są instytucjami, podlegających przekazywaniu danych na zasadzie indywidualnej, z wyjątkiem jednostek zależnych, o których mowa w art. 87 ust. 2 CRR. Dla celów wszystkich obliczeń wymaganych na mocy art. 87 CRR w stosownych przypadkach każdą jednostkę zależną traktuje się na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 87 ust. 2, natomiast w pozostałych przypadkach na zasadzie nieskonsolidowanej.

Dla celów CRR i tego wzoru udziały mniejszości są w odniesieniu do jednostek zależnych określonych powyżej instrumentami w kapitale Tier II (plus powiązane zyski zatrzymane oraz ażio emisyjne) posiadanymi przez osoby inne niż przedsiębiorstwa objęte konsolidacją na podstawie CRR.

Kwota, którą należy zgłosić, obejmuje skutki wszelkich przepisów przejściowych, tj. w dniu sprawozdawczym musi być uznaną kwotą.

250–400

INFORMACJE NA TEMAT WKŁADU PODMIOTÓW NA RZECZ WYPŁACALNOŚCI GRUPY

250–290

WKŁAD W RYZYKO

Zgłoszone w następujących kolumnach informacje są zgodne z lokalnymi przepisami mającymi zastosowanie do instytucji sprawozdającej.

250

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Zgłaszana jest suma kolumn 260–290.

260

RYZYKO KREDYTOWE; RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA; RYZYKO ROZMYCIA, RYZYKO ZWIĄZANE Z DOSTAWAMI O PÓŹNIEJSZYM TERMINIE DOSTAW ORAZ RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY

Kwoty, które należy zgłosić, są kwotami ekspozycji ważonej ryzykiem z tytułu ryzyka kredytowego oraz wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rozliczenia/dostawy zgodnie z CRR, z wyłączeniem wszelkich kwot odnoszących się do transakcji z innymi podmiotami uwzględnionymi w obliczeniach wskaźnika wypłacalności grupy skonsolidowanej.

270

RYZYKO POZYCJI, RYZYKO WALUTOWE I RYZYKO CEN TOWARÓW

Kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka rynkowego oblicza się na poziomie każdego podmiotu zgodnie z CRR. Podmioty zgłaszają wkład w łączne kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów dla grupy. Zgłoszona tu suma kwot odpowiada kwocie zgłoszonej w wierszu 520 „ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO Z TYTUŁU RYZYKA POZYCJI, RYZYKA WALUTOWEGO I RYZYKA CEN TOWARÓW” w sprawozdaniu skonsolidowanym.

280

RYZYKO OPERACYJNE

W przypadku metod zaawansowanego pomiaru zgłoszone kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego obejmują efekt dywersyfikacji.

W kolumnie tej uwzględnia się stałe koszty pośrednie.

290

KWOTY INNYCH EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Kwota, którą należy zgłosić w tej kolumnie, odpowiada kwocie ekspozycji na ryzyko, która nie została wyraźnie wymieniona powyżej.

300–400

WKŁAD W FUNDUSZE WŁASNE

Celem tej części wzoru nie jest nakładanie na instytucje obowiązku przeprowadzenia pełnego obliczenia łącznego współczynnika kapitałowego na poziomie każdego podmiotu.

Kolumny 300–350 zgłasza się w odniesieniu do tych podmiotów skonsolidowanych, które dokonują wkładu w fundusze własne poprzez udziały mniejszości, podczas gdy kolumny 360–400 zgłasza się w odniesieniu do wszystkich pozostałych podmiotów skonsolidowanych, które dokonują wkładu w skonsolidowane fundusze własne.

Fundusze własne wprowadzone do podmiotu przez pozostałe podmioty objęte zakresem sprawozdawczości jednostki sprawozdającej nie są brane pod uwagę. W kolumnie tej zgłasza się wyłącznie wkład netto w fundusze własne grupy, tj. przede wszystkim fundusze własne uzyskane od osób trzecich i skumulowane rezerwy.

Zgłoszone w następujących kolumnach informacje są zgodne z lokalnymi przepisami mającymi zastosowanie do instytucji sprawozdającej.

300–350

KWALIFIKUJĄCE SIĘ FUNDUSZE WŁASNE UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYCH FUNDUSZACH WŁASNYCH

Kwota, którą należy zgłosić jako „KWALIFIKUJĄCE SIĘ FUNDUSZE WŁASNE UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYCH FUNDUSZACH WŁASNYCH”, jest kwotą wynikającą z części drugiej tytuł II CRR, z wyłączeniem wszelkich funduszy wniesionych przez inne podmioty grupy.

300

KWALIFIKUJĄCE SIĘ FUNDUSZE WŁASNE UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYCH FUNDUSZACH WŁASNYCH

Art. 87 CRR

310

KWALIFIKUJĄCE SIĘ INSTRUMENTY W TIER I UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE TIER I

Art. 85 CRR

320

UDZIAŁY MNIEJSZOŚCI UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE PODSTAWOWYM TIER I

Art. 84 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, jest kwota udziałów mniejszości jednostki zależnej uwzględniona w skonsolidowanym kapitale podstawowym Tier I zgodnie z CRR.

330

KWALIFIKUJĄCE SIĘ INSTRUMENTY W KAPITALE TIER I UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE DODATKOWYM TIER I

Art. 86 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, jest kwota kwalifikującego się kapitału Tier I jednostki zależnej uwzględniona w skonsolidowanym kapitale dodatkowym Tier I zgodnie z CRR.

340

KWALIFIKUJĄCE SIĘ INSTRUMENTY FUNDUSZY WŁASNYCH UWZGLĘDNIONE W SKONSOLIDOWANYM KAPITALE TIER II

Art. 89 CRR

Kwotą, którą należy zgłosić, jest kwota kwalifikujących się funduszy własnych jednostki zależnej uwzględniona w skonsolidowanym kapitale Tier II zgodnie z CRR.

350

POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: WARTOŚĆ FIRMY (-)/(+) UJEMNA WARTOŚĆ FIRMY

360–400

SKONSOLIDOWANE FUNDUSZE WŁASNE

Art. 18 CRR

Kwota, którą należy zgłosić jako „SKONSOLIDOWANE FUNDUSZE WŁASNE”, jest kwotą wynikającą z bilansu z wyłączeniem wszelkich funduszy wniesionych przez inne podmioty grupy.

360

SKONSOLIDOWANE FUNDUSZE WŁASNE

370

W TYM: KAPITAŁ PODSTAWOWY TIER I

380

W TYM: KAPITAŁ DODATKOWY TIER I

390

W TYM: WKŁADY W WYNIK SKONSOLIDOWANY

Zgłaszany jest wkład każdego podmiotu w wynik skonsolidowany (zysk lub strata (-)). Obejmuje to wyniki dotyczące udziałów mniejszości.

400

W TYM: (-) WARTOŚĆ FIRMY/(+) UJEMNA WARTOŚĆ FIRMY

W tym miejscu podaje się wartość firmy lub ujemną wartość firmy jednostki sprawozdającej w odniesieniu do jednostki zależnej.

410–480

BUFORY KAPITAŁOWE

Struktura zgłaszania buforów kapitałowych dla wzoru GS jest zgodna z ogólną strukturą wzoru CA4 i oparta na tych samych koncepcjach sprawozdawczości. Przy zgłaszaniu buforów kapitałowych we wzorze GS odpowiednie kwoty zgłasza się po obliczeniu wymogów w zakresie buforów, to znaczy w zależności od tego, czy wymogi oblicza się na poziomie skonsolidowanym, subskonsolidowanym czy nieskonsolidowanym.

410

WYMOGI DOTYCZĄCE POŁĄCZONEGO BUFORA

Art. 128 ust. 6 CRD

420

BUFOR ZABEZPIECZAJĄCY

Art. 128 ust. 1 oraz art. 129 CRD

Zgodnie z art. 129 ust. 1 bufor zabezpieczający jest dodatkową kwotą kapitału podstawowego Tier I. Ze względu na fakt, że wynosząca 2,5 % wartość bufora zabezpieczającego jest stała, kwotę zgłasza się w tej komórce.

430

SPECYFICZNY DLA INSTYTUCJI BUFOR ANTYCYKLICZNY

Art. 128 ust. 2, art. 130 oraz art. 135–140 CRD

W tej komórce zgłasza się konkretną kwotę bufora antycyklicznego.

440

BUFOR ZABEZPIECZAJĄCY WYNIKAJĄCY Z RYZYKA MAKROOSTROŻNOŚCIOWEGO LUB RYZYKA SYSTEMOWEGO ZIDENTYFIKOWANEGO NA POZIOMIE PAŃSTWA CZŁONKOWSKIEGO

Art. 458 ust. 2 lit. d) ppkt (iv) CRR

W tej komórce zgłasza się kwotę bufora zabezpieczającego wynikającego z ryzyka makroostrożnościowego lub ryzyka systemowego zidentyfikowanego na poziomie państwa członkowskiego, która może być wymagana zgodnie z art. 458 poza buforem zabezpieczającym.

450

BUFOR RYZYKA SYSTEMOWEGO

Art. 128 ust. 5 oraz art. 133 i 134 CRD

W tej komórce zgłasza się kwotę bufora ryzyka systemowego.

460

BUFOR INSTYTUCJI O ZNACZENIU SYSTEMOWYM

Art. 131 CRD

W tej komórce zgłasza się kwotę bufora instytucji o znaczeniu systemowym.

470

BUFOR GLOBALNYCH INSTYTUCJI O ZNACZENIU SYSTEMOWYM

Art. 128 ust. 3 i art. 131 CRD

W tej komórce zgłasza się kwotę bufora globalnych instytucji o znaczeniu systemowym.

480

BUFOR INNYCH INSTYTUCJI O ZNACZENIU SYSTEMOWYM

Art. 128 ust. 4 i art. 131 CRD

W tej komórce zgłasza się kwotę bufora innych instytucji o znaczeniu systemowym.

3.   WZORY DOTYCZĄCE RYZYKA KREDYTOWEGO

3.1.   UWAGI OGÓLNE

| 37. | W odniesieniu do ryzyka kredytowego według metody standardowej i metody IRB istnieją różne zestawy wzorów. Ponadto zgłaszane są osobne wzory na potrzeby podziału pod względem geograficznym pozycji podlegających ryzyku kredytowemu, jeśli przekroczony jest odpowiedni próg określony w art. 5 lit. a) pkt 4. |
| --- | --- |

37.

3.1.1.   Sprawozdawczość w zakresie technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych

| 38. | W art. 235 CRR opisano procedurę obliczania ekspozycji w pełni objętej ochroną kredytową nierzeczywistą. |
| --- | --- |

38.

| 39. | W art. 236 CRR opisano procedurę obliczania ekspozycji w pełni objętej ochroną kredytową nierzeczywistą w przypadku pełnej ochrony/ochrony częściowej, gdy części ekspozycji są równe pod względem uprzywilejowania. |
| --- | --- |

39.

| 40. | Rzeczywista ochrona kredytowa regulowana jest przepisami art. 196, 197 i 200 CRR. |
| --- | --- |

40.

| 41. | Zgłaszanie ekspozycji wobec dłużników (bezpośrednich kontrahentów) oraz dostawców ochrony, które to ekspozycje zaklasyfikowane są do tej samej kategorii ekspozycji, dokonywane jest w odniesieniu do wpływów i odpływów dotyczących tej samej kategorii ekspozycji. |
| --- | --- |

41.

| 42. | Rodzaj ekspozycji nie ulega zmianie z powodu ochrony kredytowej nierzeczywistej. |
| --- | --- |

42.

| 43. | Jeżeli ekspozycja jest zabezpieczona poprzez ochronę kredytową nierzeczywistą, zabezpieczona część jest przypisywana jako odpływ np. w kategorii ekspozycji dłużnika oraz jako wpływ w kategorii ekspozycji dostawcy ochrony. Rodzaj ekspozycji nie ulega jednak zmianie wskutek zmiany kategorii ekspozycji. |
| --- | --- |

43.

| 44. | Efekt substytucyjny w ramach sprawozdawczości COREP odzwierciedla traktowanie ważenia ryzykiem mające skuteczne zastosowanie do zabezpieczonej części ekspozycji. W rezultacie zabezpieczona część ekspozycji jest ważona ryzykiem według metody standardowej i zgłaszana we wzorze CR SA. |
| --- | --- |

44.

3.1.2.   Sprawozdawczość w zakresie ryzyka kredytowego kontrahenta

| 45. | Pozycje dotyczące ekspozycji wynikających z ryzyka kredytowego kontrahenta zgłasza się we wzorach CR SA lub CR IRB niezależne od tego, czy są one pozycjami portfela bankowego czy portfela handlowego. |
| --- | --- |

45.

3.2.   C 07.00 – RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI KAPITAŁOWE WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (CR SA)

3.2.1.   Uwagi ogólne

| 46. | Wzory CR SA dostarczają niezbędnych informacji na temat obliczania wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka kredytowego według metody standardowej. W szczególności zawierają szczegółowe informacje o:






  a) | podziale wartości ekspozycji według różnych rodzajów ekspozycji, wag ryzyka i kategorii ekspozycji; |
| --- | --- | --- |

46.

a)

podziale wartości ekspozycji według różnych rodzajów ekspozycji, wag ryzyka i kategorii ekspozycji;

| b) | kwocie i rodzaju technik ograniczania ryzyka kredytowego zastosowanych w celu zmniejszenia ryzyka. |
| --- | --- |

b)

kwocie i rodzaju technik ograniczania ryzyka kredytowego zastosowanych w celu zmniejszenia ryzyka.

3.2.2.   Zakres wzoru CR SA

| 47. | Zgodnie z art. 112 CRR każda ekspozycja według metody standardowej klasyfikowana jest do jednej z 16 kategorii ekspozycji w celu obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych. |
| --- | --- |

47.

| 48. | Informacje zawarte we wzorze CR SA są wymagane dla kategorii ekspozycji całkowitych i indywidualnie dla każdej z kategorii ekspozycji określonych na potrzeby metody standardowej. Łączne dane oraz informacje o każdej kategorii ekspozycji zgłasza się w osobnym wymiarze. |
| --- | --- |

48.

| 49. | Następujące pozycje nie wchodzą jednak w zakres wzoru CR SA:






  a) | ekspozycje zaklasyfikowane do kategorii ekspozycji „pozycje stanowiące pozycje sekurytyzacyjne” zgodnie z art. 112 lit. m) CRR, które zgłasza się we wzorach CR SEC; |
| --- | --- | --- |

49.

a)

ekspozycje zaklasyfikowane do kategorii ekspozycji „pozycje stanowiące pozycje sekurytyzacyjne” zgodnie z art. 112 lit. m) CRR, które zgłasza się we wzorach CR SEC;

| b) | ekspozycje odejmowane od funduszy własnych. |
| --- | --- |

b)

ekspozycje odejmowane od funduszy własnych.

| 50. | Zakres wzoru CR SA obejmuje następujące wymogi w zakresie funduszy własnych:






  a) | ryzyko kredytowe zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 2 (Metoda standardowa) CRR w portfelu bankowym, w tym ryzyko kredytowe kontrahenta zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 (Ryzyko kredytowe kontrahenta) CRR w portfelu bankowym; |
| --- | --- | --- |

50.

a)

ryzyko kredytowe zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 2 (Metoda standardowa) CRR w portfelu bankowym, w tym ryzyko kredytowe kontrahenta zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 (Ryzyko kredytowe kontrahenta) CRR w portfelu bankowym;

| b) | ryzyko kredytowe zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 (Ryzyko kredytowe kontrahenta) CRR w portfelu handlowym; |
| --- | --- |

b)

ryzyko kredytowe zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 (Ryzyko kredytowe kontrahenta) CRR w portfelu handlowym;

| c) | ryzyko rozliczenia wynikające z dostaw z późniejszym terminem rozliczenia zgodnie z art. 379 CRR w odniesieniu do wszystkich rodzajów działalności gospodarczej. |
| --- | --- |

c)

ryzyko rozliczenia wynikające z dostaw z późniejszym terminem rozliczenia zgodnie z art. 379 CRR w odniesieniu do wszystkich rodzajów działalności gospodarczej.

| 51. | Zakres tego wzoru obejmuje wszystkie ekspozycje, dla których wymogi w zakresie funduszy własnych oblicza się zgodnie z przepisami części trzeciej tytuł II rozdział 2 CRR w związku z częścią trzecią tytuł II rozdziały 4 i 6 CRR. Instytucje, które stosują przepisy art. 94 ust. 1 CRR, również muszą zgłosić swoje pozycje portfela handlowego w tym wzorze, gdy stosują przepisy części trzeciej tytuł II rozdział 2 CRR do obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych (część trzecia tytuł II rozdziały 2 i 6 CRR oraz tytuł V CRR). Dlatego wzór zapewnia nie tylko szczegółowe informacje o rodzaju ekspozycji (np. pozycje bilansowe/pozycje pozabilansowe), ale również informacje na temat przypisania wag ryzyka w ramach danej kategorii ekspozycji. |
| --- | --- |

51.

| 52. | Ponadto wzór CR SA zawiera pozycje uzupełniające w wierszach 290–320, które mają na celu zbieranie dalszych informacji o ekspozycjach zabezpieczonych hipotekami na nieruchomościach i ekspozycjach, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. |
| --- | --- |

52.

| 53. | Te pozycje uzupełniające zgłaszane są wyłącznie w odniesieniu do następujących kategorii ekspozycji:






  a) | ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych (art. 112 lit. a) CRR); |
| --- | --- | --- |

53.

a)

ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych (art. 112 lit. a) CRR);

| b) | ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych (art. 112 lit. b) CRR); |
| --- | --- |

b)

ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych (art. 112 lit. b) CRR);

| c) | ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego (art. 112 lit. c) CRR); |
| --- | --- |

c)

ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego (art. 112 lit. c) CRR);

| d) | ekspozycje wobec instytucji (art. 112 lit. f) CRR); |
| --- | --- |

d)

ekspozycje wobec instytucji (art. 112 lit. f) CRR);

| e) | ekspozycje wobec przedsiębiorstw (art. 112 lit. g) CRR); |
| --- | --- |

e)

ekspozycje wobec przedsiębiorstw (art. 112 lit. g) CRR);

| f) | ekspozycje detaliczne (art. 112 lit. h) CRR). |
| --- | --- |

f)

ekspozycje detaliczne (art. 112 lit. h) CRR).

| 54. | Zgłaszanie pozycji uzupełniających nie wpływa ani na obliczanie kwot ekspozycji ważonych ryzykiem należących do kategorii ekspozycji zgodnie z art. 112 lit. a)–c) i f)–h) CRR, ani na kategorie ekspozycji zgodnie z art. 112 lit. i) oraz j) CRR zgłaszane we wzorze CR SA. |
| --- | --- |

54.

| 55. | Wiersze uzupełniające zawierają dodatkowe informacje o strukturze dłużnika w kategoriach ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” lub „ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach”. W wierszach tych zgłasza się ekspozycje, w przypadku gdy dłużnicy zostaliby zgłoszeni w kategoriach ekspozycji „ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych”, „ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych”, „ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego”, „ekspozycje wobec instytucji”, „ekspozycje wobec przedsiębiorstw” i „ekspozycje detaliczne” we wzorze CR SA, gdyby ekspozycje te nie zostały zaklasyfikowane do kategorii ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”, lub „ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach”. Zgłaszane dane liczbowe są jednak takie same, jak dane wykorzystywane do obliczania kwot ekspozycji ważonych ryzykiem w kategoriach ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” lub „ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach”. |
| --- | --- |

55.

| 56. | Na przykład w przypadku ekspozycji, której kwoty ekspozycji na ryzyko są obliczane zgodnie z art. 127 CRR, a korekty wartości wynoszą mniej niż 20 %, informacje te podaje się we wzorze CR SA w wierszu 320 jako ekspozycję całkowitą oraz w odniesieniu do kategorii ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”. Jeśli ta ekspozycja, zanim stała się ekspozycją, której dotyczy niewykonanie zobowiązania, była ekspozycją wobec instytucji, wówczas informacja ta podawana jest również w wierszu 320 w kategorii „ekspozycje wobec instytucji”. |
| --- | --- |

56.

3.2.3.   Klasyfikowanie ekspozycji do kategorii ekspozycji według metody standardowej

| 57. | W celu zapewnienia spójnego klasyfikowania ekspozycji do poszczególnych kategorii ekspozycji określonych w art. 112 CRR stosuje się następującą metodę sekwencyjną:






  a) | na pierwszym etapie pierwotną ekspozycję przed uwzględnieniem współczynników konwersji klasyfikuje się do odpowiedniej kategorii ekspozycji (pierwotnej) wymienionej w art. 112 CRR, bez uszczerbku dla szczególnych metod traktowania (waga ryzyka), które stosuje się wobec każdej określonej ekspozycji w ramach przypisanej jej kategorii ekspozycji; |
| --- | --- | --- |

57.

a)

na pierwszym etapie pierwotną ekspozycję przed uwzględnieniem współczynników konwersji klasyfikuje się do odpowiedniej kategorii ekspozycji (pierwotnej) wymienionej w art. 112 CRR, bez uszczerbku dla szczególnych metod traktowania (waga ryzyka), które stosuje się wobec każdej określonej ekspozycji w ramach przypisanej jej kategorii ekspozycji;

| b) | na drugim etapie ekspozycje mogą być przeniesione do innych kategorii ekspozycji wskutek stosowania technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji (np. gwarancji, kredytowych instrumentów pochodnych, uproszczonej metody ujmowania zabezpieczeń finansowych) poprzez wpływy i odpływy. |
| --- | --- |

b)

na drugim etapie ekspozycje mogą być przeniesione do innych kategorii ekspozycji wskutek stosowania technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji (np. gwarancji, kredytowych instrumentów pochodnych, uproszczonej metody ujmowania zabezpieczeń finansowych) poprzez wpływy i odpływy.

| 58. | Następujące kryteria mają zastosowanie do klasyfikacji pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji do poszczególnych kategorii ekspozycji (pierwszy etap), bez uszczerbku dla późniejszej zmiany kategorii spowodowanej zastosowaniem technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji lub metod traktowania (waga ryzyka), które stosuje się wobec każdej określonej ekspozycji w ramach przypisanej jej kategorii ekspozycji. |
| --- | --- |

58.

| 59. | Dla celów klasyfikacji pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji na pierwszym etapie techniki ograniczania ryzyka kredytowego związane z ekspozycją nie są brane pod uwagę (należy pamiętać, że są one wyraźnie uwzględniane na drugim etapie), o ile efekt ochrony jest nieodłączną częścią definicji kategorii ekspozycji, jak ma to miejsce w przypadku kategorii ekspozycji wymienionej w art. 112 lit. i) CRR (ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach). |
| --- | --- |

59.

| 60. | Art. 112 CRR nie zawiera kryteriów wyłączania ekspozycji z poszczególnych kategorii. Może to oznaczać, że jedna ekspozycja mogłaby zostać sklasyfikowana do różnych kategorii ekspozycji, jeżeli kryteria oceny na potrzeby klasyfikacji nie dotyczą hierarchii kategorii. Najbardziej oczywistym przypadkiem są ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową (art. 112 lit. n) CRR) oraz ekspozycje wobec instytucji (art. 112 lit. f) CRR)/ekspozycje wobec przedsiębiorstw (art. 112 lit. g) CRR). W tym przypadku jest oczywiste, że w CRR istnieje domniemana hierarchia kategorii ekspozycji, ponieważ najpierw ocenia się, czy daną ekspozycję można zaklasyfikować do kategorii „ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową”, a dopiero potem przeprowadza się taki sam proces oceny w odniesieniu do „ekspozycji wobec instytucji” i „ekspozycji wobec przedsiębiorstw”. Jest oczywiste, że w przeciwnym wypadku do kategorii ekspozycji wymienionej w art. 112 lit. n) CRR nigdy nie zostałaby zaklasyfikowana żadna ekspozycja. Podany przykład jest jeden z najbardziej oczywistych przypadków, ale nie jedynym. Warto zauważyć, że kryteria stosowane do ustalenia kategorii ekspozycji według metody standardowej są różne (klasyfikacja instytucjonalna, okres ekspozycji, status przeterminowania itp.), co stanowi podstawowy powód istnienia grup nierozłącznych. |
| --- | --- |

60.

| 61. | Dla celów jednorodnej i porównywalnej sprawozdawczości konieczne jest określenie kryteriów oceny w odniesieniu do ustalania hierarchii na potrzeby klasyfikowania pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji według kategorii ekspozycji, bez uszczerbku dla szczególnych metod traktowania (waga ryzyka), które stosuje się wobec każdej określonej ekspozycji w ramach przypisanej jej kategorii ekspozycji. Kryteria ustalania hierarchii przedstawione poniżej przy użyciu schematu podejmowania decyzji oparte są na ocenie warunków wyraźnie określonych w CRR w odniesieniu do przynależności ekspozycji do określonej kategorii ekspozycji oraz, w stosownych przypadkach, na podjętych przez instytucje sprawozdające lub organ nadzoru decyzjach dotyczących zastosowania pewnych kategorii ekspozycji. Wynik procesu klasyfikowania ekspozycji do celów sprawozdawczych byłby w takim razie zgodny z przepisami CRR. Nie uniemożliwia to instytucjom stosowania innych wewnętrznych procedur klasyfikacji, które również mogą być zgodne ze wszystkimi istotnymi przepisami CRR i ich interpretacjami wydanymi przez właściwe fora. |
| --- | --- |

61.

| 62. | Kategoria ekspozycji ma pierwszeństwo przed innymi kategoriami w rankingu oceny przedstawionym na schemacie podejmowania decyzji (tj. ocenia się najpierw, czy ekspozycję można zaklasyfikować do danej kategorii, bez uszczerbku dla wyniku tej oceny), jeżeli w przeciwnym wypadku do kategorii tej potencjalnie nie przypisano by żadnej ekspozycji. Sytuacja taka miałaby miejsce w przypadku, gdy z powodu braku kryteriów ustalania hierarchii jedna kategoria ekspozycji stanowiłaby podzbiór innych kategorii. Kryteria przedstawione graficznie na poniższym schemacie decyzyjnym rozpatrywane byłyby w ramach procesu sekwencyjnego. |
| --- | --- |

62.

| 63. | W tym kontekście ranking oceny przedstawiony na poniższym schemacie podejmowania decyzji byłby zgodny z następującą kolejnością:






  1. | pozycje sekurytyzacyjne; |
| --- | --- | --- |

63.

1.

pozycje sekurytyzacyjne;

| 2. | pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem; |
| --- | --- |

2.

pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem;

| 3. | ekspozycje kapitałowe; |
| --- | --- |

3.

ekspozycje kapitałowe;

| 4. | ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania; |
| --- | --- |

4.

ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania;

| 5. | ekspozycje w postaci jednostek lub udziałów w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania/ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych (rozłączne kategorie ekspozycji); |
| --- | --- |

5.

ekspozycje w postaci jednostek lub udziałów w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania/ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych (rozłączne kategorie ekspozycji);

| 6. | ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach; |
| --- | --- |

6.

ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach;

| 7. | inne pozycje; |
| --- | --- |

7.

inne pozycje;

| 8. | ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową; |
| --- | --- |

8.

ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową;

| 9. | wszystkie pozostałe kategorie ekspozycji (rozłączne kategorie ekspozycji), które obejmują ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych, ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych, ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego, ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju, ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych, ekspozycje wobec instytucji, ekspozycje wobec przedsiębiorstw i ekspozycje detaliczne. |
| --- | --- |

9.

wszystkie pozostałe kategorie ekspozycji (rozłączne kategorie ekspozycji), które obejmują ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych, ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych, ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego, ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju, ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych, ekspozycje wobec instytucji, ekspozycje wobec przedsiębiorstw i ekspozycje detaliczne.

| 64. | W przypadku ekspozycji w postaci jednostek lub udziałów w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania oraz gdy stosowana jest metoda pełnego przeglądu (art. 132 ust. 3–5 CRR), poszczególne ekspozycje bazowe rozpatruje się i klasyfikuje do odpowiedniej wagi ryzyka zgodnie z ich traktowaniem, lecz wszystkie poszczególne ekspozycje klasyfikuje się do kategorii ekspozycji „ekspozycje w postaci jednostek lub udziałów w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania”. |
| --- | --- |

64.

| 65. | W przypadku kredytowych instrumentów pochodnych uruchamianych n-tym niewykonaniem zobowiązania, o których mowa w art. 134 ust. 6 CRR, jeśli są one oceniane, klasyfikuje się je bezpośrednio jako pozycje sekurytyzacyjne. Jeśli nie są one oceniane, uwzględnia się je w kategorii ekspozycji „inne pozycje”. W tym ostatnim przypadku kwota nominalna umowy jest zgłaszana jako pierwotna ekspozycja przed uwzględnieniem współczynników konwersji w wierszu dotyczącym „Innych wag ryzyka” (wagą ryzyka jest waga określona w zależności od sumy wskazanej w art. 134 ust. 6 CRR). |
| --- | --- |

65.

| 66. | Na drugim etapie wskutek stosowania technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych ekspozycje klasyfikuje się ponownie – tym razem do kategorii ekspozycji dostawcy ochrony. |
| --- | --- |

66.

SCHEMAT PODEJMOWANIA DECYZJI W SPRAWIE KLASYFIKOWANIA PIERWOTNEJ EKSPOZYCJI PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI DO KATEGORII EKSPOZYCJI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ ZGODNIE Z CRR

| Pierwotna ekspozycja przed uwzględnieniem współczynników konwersji | | |
| --- | --- | --- |
| Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. m)? | TAK | Pozycje sekurytyzacyjne |
| NIE | | |
| Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. k)? | TAK | Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem (zob. także art. 128) |
| NIE | | |
| Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. p)? | TAK | Ekspozycje kapitałowe (zob. także art. 133) |
| NIE | | |
| Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. j)? | TAK | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania |
| NIE | | |
| Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. l) oraz o)? | TAK | Ekspozycje w postaci jednostek uczestnictwa lub udziałów w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania
  Ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych (zob. także art. 129)
  Te dwie kategorie ekspozycji są rozłączne (zob. uwagi na temat metody pełnego przeglądu w odniesieniu do odpowiedzi powyżej). Zaklasyfikowanie ekspozycji do jednej z tych kategorii jest zatem proste. |
| NIE | | |
| Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. i)? | TAK | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach (zob. także art. 124) |
| NIE | | |
| Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. q)? | TAK | Inne pozycje |
| NIE | | |
| Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. n)? | TAK | Ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową |
| NIE | | |
| Poniższe kategorie ekspozycji są rozłączne. Zaklasyfikowanie ekspozycji do jednej z tych kategorii jest zatem proste.
  Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych
  Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych
  Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego
  Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju
  Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych
  Ekspozycje wobec instytucji
  Ekspozycje wobec przedsiębiorstw
  Ekspozycje detaliczne |

Pierwotna ekspozycja przed uwzględnieniem współczynników konwersji

Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. m)?

Image 1

Pozycje sekurytyzacyjne

Image 2

Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. k)?

Image 3

Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem (zob. także art. 128)

Image 4

Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. p)?

Image 5

Ekspozycje kapitałowe (zob. także art. 133)

Image 6

Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. j)?

Image 7

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Image 8

Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. l) oraz o)?

Image 9

Ekspozycje w postaci jednostek uczestnictwa lub udziałów w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania

Ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych (zob. także art. 129)

Te dwie kategorie ekspozycji są rozłączne (zob. uwagi na temat metody pełnego przeglądu w odniesieniu do odpowiedzi powyżej). Zaklasyfikowanie ekspozycji do jednej z tych kategorii jest zatem proste.

Image 10

Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. i)?

Image 11

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach (zob. także art. 124)

Image 12

Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. q)?

Image 13

Inne pozycje

Image 14

Czy można ją zaklasyfikować do kategorii ekspozycji określonej w art. 112 lit. n)?

Image 15

Ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

Image 16

Poniższe kategorie ekspozycji są rozłączne. Zaklasyfikowanie ekspozycji do jednej z tych kategorii jest zatem proste.

Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

Ekspozycje wobec instytucji

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

Ekspozycje detaliczne

3.2.4.   Wyjaśnienia dotyczące zakresu pewnych określonych kategorii ekspozycji, o których mowa w art. 112 CRR

3.2.4.1.   Kategoria ekspozycji „ekspozycje wobec instytucji”

| 67. | Zgłaszanie ekspozycji wewnątrz grupy zgodnie z art. 113 ust. 6–7 CRR odbywa się w następujący sposób: |
| --- | --- |

67.

| 68. | Ekspozycje, które spełniają wymogi określone w art. 113 ust. 7 CRR, zgłasza się w odpowiednich kategoriach ekspozycji, w których zostałyby one zgłoszone, gdyby nie były ekspozycjami w ramach grupy. |
| --- | --- |

68.

| 69. | Zgodnie z art. 113 ust. 6 i 7 CRR „instytucja może pod warunkiem uzyskania uprzedniej zgody właściwych organów podjąć decyzję o niestosowaniu wymogów ust. 1 niniejszego artykułu w odniesieniu do ekspozycji danej instytucji wobec kontrahenta, który jest w stosunku do niej jednostką dominującą, jednostką zależną, jednostką zależną wobec jednostki dominującej danej instytucji lub jednostką powiązaną stosunkiem określonym w art. 12 ust. 1 dyrektywy 83/349/EWG”. Oznacza to, że kontrahenci wewnątrz grupy niekoniecznie są instytucjami – mogą także być przedsiębiorstwami, które są przypisane do innych kategorii ekspozycji, np. przedsiębiorstwami usług pomocniczych lub przedsiębiorstwami w rozumieniu art. 12 ust. 1 dyrektywy 83/349/EWG. Dlatego ekspozycje wewnątrz grupy zgłasza się w odpowiedniej kategorii ekspozycji. |
| --- | --- |

69.

3.2.4.2.   Kategoria ekspozycji „ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych”

| 70. | Klasyfikacja ekspozycji według metody standardowej do kategorii ekspozycji „ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych” odbywa się w następujący sposób: |
| --- | --- |

70.

| 71. | Obligacje zdefiniowane w art. 52 ust. 4 dyrektywy 2009/65/WE spełniają wymogi określone w art. 129 ust. 1–2 CRR, co umożliwia zaklasyfikowanie ich do kategorii ekspozycji „ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych”. Spełnienie tych wymogów należy sprawdzać w każdym przypadku. Niemniej jednak obligacje określone w art. 52 ust. 4 dyrektywy 2009/65/WE i wydane przed dniem 31 grudnia 2007 r. są także przypisane do kategorii ekspozycji „ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych” na mocy art. 129 ust. 6 CRR. |
| --- | --- |

71.

3.2.4.3.   Kategoria ekspozycji „ekspozycje związane z przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania”

| 72. | W przypadku korzystania z możliwości określonej w art. 132 ust. 5 CRR ekspozycje w postaci jednostek lub udziałów w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania zgłasza się jako pozycje bilansowe zgodnie z art. 111 ust. 1 zdanie pierwsze CRR. |
| --- | --- |

72.

3.2.5.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Wartość ekspozycji zgodnie z art. 111 CRR bez uwzględnienia korekt wartości i rezerw, współczynników konwersji oraz efektów technik ograniczania ryzyka kredytowego, przy uwzględnieniu następujących zastrzeżeń wynikających z art. 111 ust. 2 CRR:
  W przypadku instrumentów pochodnych, transakcji z udzielonym przyrzeczeniem odkupu, transakcji udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów, transakcji z długim terminem rozliczenia oraz transakcji z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego z zastrzeżeniem części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR lub z zastrzeżeniem art. 92 ust. 3 lit. f) CRR pierwotna ekspozycja odpowiada wartości ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta obliczonej zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR.
  Wartości ekspozycji w przypadku leasingu podlegają przepisom art. 134 ust. 7 CRR.
  W przypadku kompensowania pozycji bilansowych określonego w art. 219 CRR wartości ekspozycji są podawane według otrzymanego zabezpieczenia gotówkowego.
  W przypadku umów ramowych o kompensowaniu zobowiązań obejmujących transakcje z udzielonym przyrzeczeniem odkupu lub transakcje udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów bądź inne transakcje oparte na rynku kapitałowym z zastrzeżeniem części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR w kolumnie 010 ujmuje się skutek ochrony kredytowej rzeczywistej w postaci umów ramowych o kompensowaniu zobowiązań zgodnie z art. 220 ust. 4 CRR. Dlatego w przypadku umów ramowych o kompensowaniu zobowiązań obejmujących transakcje z udzielonym przyrzeczeniem odkupu z zastrzeżeniem przepisów zawartych w części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR w kolumnie 010 wzoru CR SA podaje się wartość E* obliczoną zgodnie z art. 220 i 221 CRR. |
| 030 | (-) Korekty wartości oraz rezerwy związane z pierwotną ekspozycją

  Art. 24 i 111 CRR
  Korekty wartości i rezerwy na wypadek strat kredytowych dokonane zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do jednostki sprawozdającej. |
| 040 | Ekspozycja po odliczeniu korekt wartości i rezerw

  Suma kolumn 010 i 030. |
| 050–100 | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

  Techniki ograniczania ryzyka kredytowego zdefiniowane w art. 4 pkt 57 CRR, które zmniejszają ryzyko kredytowe z tytułu ekspozycji poprzez substytucję ekspozycji określonych poniżej w pozycji „Substytucja ekspozycji w wyniku ograniczania ryzyka kredytowego”.
  Jeżeli zabezpieczenie ma wpływ na wartość ekspozycji (np. gdy jest stosowane dla celów technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji), jest ograniczone do wartości ekspozycji.
  Należy w tym miejscu zgłosić następujące pozycje:






  — | zabezpieczenie, uwzględnione według uproszczonej metody ujmowania zabezpieczeń finansowych; |

Kolumny

010

PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Wartość ekspozycji zgodnie z art. 111 CRR bez uwzględnienia korekt wartości i rezerw, współczynników konwersji oraz efektów technik ograniczania ryzyka kredytowego, przy uwzględnieniu następujących zastrzeżeń wynikających z art. 111 ust. 2 CRR:

W przypadku instrumentów pochodnych, transakcji z udzielonym przyrzeczeniem odkupu, transakcji udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów, transakcji z długim terminem rozliczenia oraz transakcji z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego z zastrzeżeniem części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR lub z zastrzeżeniem art. 92 ust. 3 lit. f) CRR pierwotna ekspozycja odpowiada wartości ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta obliczonej zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR.

Wartości ekspozycji w przypadku leasingu podlegają przepisom art. 134 ust. 7 CRR.

W przypadku kompensowania pozycji bilansowych określonego w art. 219 CRR wartości ekspozycji są podawane według otrzymanego zabezpieczenia gotówkowego.

W przypadku umów ramowych o kompensowaniu zobowiązań obejmujących transakcje z udzielonym przyrzeczeniem odkupu lub transakcje udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów bądź inne transakcje oparte na rynku kapitałowym z zastrzeżeniem części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR w kolumnie 010 ujmuje się skutek ochrony kredytowej rzeczywistej w postaci umów ramowych o kompensowaniu zobowiązań zgodnie z art. 220 ust. 4 CRR. Dlatego w przypadku umów ramowych o kompensowaniu zobowiązań obejmujących transakcje z udzielonym przyrzeczeniem odkupu z zastrzeżeniem przepisów zawartych w części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR w kolumnie 010 wzoru CR SA podaje się wartość E* obliczoną zgodnie z art. 220 i 221 CRR.

030

(-) Korekty wartości oraz rezerwy związane z pierwotną ekspozycją

Art. 24 i 111 CRR

Korekty wartości i rezerwy na wypadek strat kredytowych dokonane zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do jednostki sprawozdającej.

040

Ekspozycja po odliczeniu korekt wartości i rezerw

Suma kolumn 010 i 030.

050–100

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

Techniki ograniczania ryzyka kredytowego zdefiniowane w art. 4 pkt 57 CRR, które zmniejszają ryzyko kredytowe z tytułu ekspozycji poprzez substytucję ekspozycji określonych poniżej w pozycji „Substytucja ekspozycji w wyniku ograniczania ryzyka kredytowego”.

Jeżeli zabezpieczenie ma wpływ na wartość ekspozycji (np. gdy jest stosowane dla celów technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji), jest ograniczone do wartości ekspozycji.

Należy w tym miejscu zgłosić następujące pozycje:

—

zabezpieczenie, uwzględnione według uproszczonej metody ujmowania zabezpieczeń finansowych;

| — | uznaną ochronę kredytową nierzeczywistą. |
| --- | --- |

—

uznaną ochronę kredytową nierzeczywistą.

Zob. również instrukcje w punkcie 4.1.1.

050–060

Ochrona kredytowa nierzeczywista: wartości skorygowane (Ga)

Art. 235 CRR

W art. 239 ust. 3 CRR zdefiniowano skorygowaną wartość Ga nierzeczywistej ochrony kredytowej.

050

Gwarancje

| — | Art. 203 CRR |
| --- | --- |

—

Art. 203 CRR

| — | Nierzeczywista ochrona kredytowa zdefiniowana w art. 4 pkt 59 CRR, inna niż kredytowe instrumenty pochodne. |
| --- | --- |

—

Nierzeczywista ochrona kredytowa zdefiniowana w art. 4 pkt 59 CRR, inna niż kredytowe instrumenty pochodne.

060

Kredytowe instrumenty pochodne

Art. 204 CRR.

070– 080

Ochrona kredytowa rzeczywista

Kolumny te odnoszą się do ochrony kredytowej rzeczywistej zgodnie z art. 4 pkt 58 CRR oraz z art. 196, 197 i 200 CRR. Kwoty nie obejmują umów ramowych o kompensowaniu zobowiązań (umowy te są już uwzględnione w pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji).

Obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym oraz bilansowe pozycje kompensujące wynikające z uznanych umów o kompensowaniu pozycji bilansowych zgodnie z art. 218 i 219 CRR traktuje się jak zabezpieczenie gotówkowe.

070

Zabezpieczenia finansowe: metoda uproszczona

Art. 222 ust. 1–2 CRR.

080

Inne rodzaje ochrony kredytowej rzeczywistej

Art. 232 CRR.

090–100

SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO

Art. 222 ust. 3, art. 235 ust. 1–2 oraz art. 236 CRR.

Odpływy odpowiadają zabezpieczonej części pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji, którą to część odlicza się od kategorii ekspozycji dłużnika, a następnie przypisuje kategorii ekspozycji dostawcy ochrony. Kwotę tę uznaje się za wpływ do kategorii ekspozycji dostawcy ochrony.

Zgłasza się również wpływy i odpływy w obrębie tych samych kategorii ekspozycji.

Uwzględnia się ekspozycje wynikające z ewentualnych wpływów i odpływów w odniesieniu do innych wzorów.

110

EKSPOZYCJA NETTO PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Kwota ekspozycji po odliczeniu korekt wartości i po uwzględnieniu odpływów i wpływów wynikających z TECHNIK OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

120–140

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO MAJĄCE WPŁYW NA KWOTĘ EKSPOZYCJI: OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA, KOMPLEKSOWA METODA UJMOWANIA ZABEZPIECZEŃ FINANSOWYCH

Art. 223, 224, 225, 226, 227 i 228 CRR. Pozycja ta obejmuje także obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym (art. 218 CRR)

Obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym oraz bilansowe pozycje kompensujące wynikające z uznanych umów o kompensowaniu pozycji bilansowych zgodnie z art. 218 i 219 CRR traktuje się jak zabezpieczenie gotówkowe.

Efekt zabezpieczenia wynikający z kompleksowej metody ujmowania zabezpieczeń finansowych zastosowanej w odniesieniu do ekspozycji, która jest zabezpieczona uznanym zabezpieczeniem finansowym, oblicza się zgodnie z art. 223, 224, 225, 226, 227 i 228 CRR.

120

Korekta z tytułu zmienności ekspozycji

Art. 223 ust. 2–3 CRR.

Kwotą, którą należy zgłosić, jest skutek korekty z tytułu zmienności ekspozycji (Eva-E) = E*He

130

(-) Skorygowana wartość zabezpieczenia finansowego (Cvam)

Art. 239 ust. 2 CRR.

W przypadku operacji portfela handlowego pozycja ta obejmuje zabezpieczenie finansowe i towary kwalifikujące się do ekspozycji zaliczanych do portfela handlowego zgodnie z art. 299 ust. 2 lit. c)–f) CRR.

Kwota, którą należy zgłosić, odpowiada Cvam = C*(1-Hc-Hfx)*(t-t*)/(T-t*). Definicje C, Hc, Hfx, t, T i t* znajdują się w części trzeciej tytuł II rozdział 4 sekcje 4 i 5 CRR.

140

(-) W tym: korekty z tytułu zmienności i korekty terminu zapadalności

Art. 223 ust. 1 CRD oraz art. 239 ust. 2 CRR.

Kwotą, którą należy zgłosić, jest łączny skutek korekt z tytułu zmienności i korekt terminu zapadalności (Cvam-C) = C*[(1-Hc-Hfx)*(t-t*)/(T-t*)-1], gdzie skutek korekt z tytułu zmienności to (Cva-C) = C*[(1-Hc-Hfx)-1], a skutek korekt terminu zapadalności to (Cvam-Cva) = C*(1-Hc-Hfx)*[(t-t*)/(T-t*)-1].

150

W pełni skorygowana wartość ekspozycji (E*)

Art. 220 ust. 4, art. 223 ust. 2–5 oraz art. 228 ust. 1 CRR.

160–190

Podział w pełni skorygowanej wartości ekspozycji w pozycjach pozabilansowych według współczynników konwersji

Art. 111 ust. 1 oraz art. 4 pkt 56 CRR. Zob. także art. 222 ust. 3 oraz art. 228 ust. 1 CRR.

Zgłaszać należy w pełni skorygowane wartości ekspozycji przed zastosowaniem współczynnika konwersji.

200

Wartość ekspozycji

Art. 111 CRR i część trzecia tytuł II rozdział 4 sekcja 4 CRR.

Wartość ekspozycji po uwzględnieniu korekty wartości, wszystkich środków ograniczania ryzyka kredytowego i współczynników konwersji kredytowej, którą to wartość należy przypisać wagom ryzyka zgodnie z art. 113 oraz częścią trzecią tytuł II rozdział 2 sekcja 2 CRR.

210

W tym: wynikająca z ryzyka kredytowego kontrahenta

W przypadku instrumentów pochodnych, transakcji z udzielonym przyrzeczeniem odkupu, transakcji udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów, transakcji z długim terminem rozliczenia oraz transakcji z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego z zastrzeżeniem części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta obliczona zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 6 sekcje 2, 3, 4 i 5 CRR.

215

Kwota ekspozycji ważonej ryzykiem przed uwzględnieniem współczynnika wsparcia MŚP

Art. 113 ust. 1–5 CRR bez uwzględniania współczynnika wsparcia MŚP zgodnie z art. 501 CRR.

220

Kwota ekspozycji ważonej ryzykiem po uwzględnieniu współczynnika wsparcia MŚP

Art. 113 ust. 1–5 CRR z uwzględnieniem współczynnika wsparcia MŚP zgodnie z art. 500 CRR.

230

W tym: z uwzględnieniem oceny kredytowej sporządzonej przez wyznaczoną ECAI

240

W tym: z uwzględnieniem oceny kredytowej uzyskanej od rządu centralnego

| Wiersze | Instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | Ekspozycje całkowite |
| 015 | W tym: ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

  Art. 127 CRR
  Zawartość tego wiersza należy zgłaszać wyłącznie dla kategorii ekspozycji „Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem” i „Ekspozycje kapitałowe”.
  Jeżeli ekspozycja jest wymieniona w art. 128 ust. 2 CRR lub spełnia kryteria określone w art. 128 ust. 3 lub art. 133 CRR, przypisuje się ją do kategorii ekspozycji „Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem” lub „Ekspozycje kapitałowe”. W związku z tym ekspozycji nie należy przypisywać do żadnej innej kategorii, nawet jeśli danej ekspozycji dotyczy niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 127 CRR. |
| 020 | W tym: ekspozycje wobec MŚP

  W tym miejscu zgłasza się wszystkie ekspozycje wobec MŚP. |
| 030 | W tym: ekspozycje podlegające współczynnikowi wsparcia MŚP

  W tym miejscu zgłasza się wyłącznie ekspozycje, które spełniają wymogi określone w art. 501 CRR. |
| 040 | W tym: ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach – nieruchomości mieszkalne

  Art. 125 CRR.
  Wyłącznie ekspozycje zgłoszone w kategorii „ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach” |
| 050 | W tym: ekspozycje podlegające stałemu stosowaniu metody standardowej w niepełnym zakresie

  Ekspozycje traktowane zgodnie z art. 150 ust. 1 CRR |
| 060 | W tym: ekspozycje podlegające metodzie standardowej z uzyskaniem uprzedniego zezwolenia nadzorczego na stopniowe wdrożenie metody IRB

  Ekspozycje traktowane zgodnie z art. 148 ust. 1 CRR |
| 070–130 | PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG RODZAJÓW EKSPOZYCJI

  Pozycje zawarte w portfelu bankowym instytucji sprawozdającej dzieli się zgodnie z poniższymi kryteriami na ekspozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu, ekspozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu oraz ekspozycje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta.
  Zawarte w portfelu handlowym instytucji sprawozdającej pozycje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. f) oraz art. 299 ust. 2 CRR przypisuje się do ekspozycji podlegających ryzyku kredytowemu kontrahenta. Instytucje stosujące przepisy art. 94 ust. 1 CRR również dzielą swoje pozycje zawarte w portfelu handlowym zgodnie z poniższymi kryteriami na ekspozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu, ekspozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu oraz ekspozycje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta. |
| 070 | Ekspozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

  Aktywa, o których mowa w art. 24 CRR, nieujęte w żadnej innej kategorii.
  Ekspozycje, które są pozycjami bilansowymi i które są uwzględnione jako transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia lub wynikają z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zgłaszane są w wierszach 090, 110 i 130, a tym samym nie zgłasza się ich w tym wierszu.
  Dostawy z późniejszym terminem rozliczenia zgodnie z art. 379 ust. 1 CRR (jeżeli nie zostały odliczone) nie są pozycjami bilansowymi, jednak zgłaszane są w tym wierszu.
  Uwzględnia się ekspozycje wynikające z przekazania aktywów kontrahentowi centralnemu jako zabezpieczenia zgodnie z art. 4 pkt 90 CRR i ekspozycje wynikające z wkładów do funduszu na wypadek niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 4 pkt 89 CRR, jeżeli nie zgłoszono ich w wierszu 030. |
| 080 | Ekspozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

  Pozycje pozabilansowe zawierają elementy wymienione w załączniku I do CRR.
  Ekspozycje, które są pozycjami pozabilansowymi i które są uwzględnione jako transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia lub wynikają z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zgłaszane są w wierszach 040 i 060, a tym samym nie są zgłaszane w tym wierszu.
  Uwzględnia się ekspozycje wynikające z przekazania aktywów kontrahentowi centralnemu jako zabezpieczenia zgodnie z art. 4 pkt 90 CRR i ekspozycje wynikające z wkładów do funduszu na wypadek niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 4 pkt 89 CRR, jeżeli są uznawane za pozycje pozabilansowe. |
| 090–130 | Ekspozycje/transakcje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta |
| 090 | Transakcje finansowania papierów wartościowych

  Transakcje finansowania papierów wartościowych zgodnie z definicją zawartą w ust. 17 dokumentu Bazylejskiego Komitetu Nadzoru Bankowego „The Application of Basel II to Trading Activities and the Treatment of Double Default Effects” obejmują: (i) umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu i umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu zdefiniowane w art. 4 ust. 1 pkt 82 CRR, a także transakcje udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów; (ii) transakcje z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego zdefiniowane w art. 272 pkt 3 CRR. |
| 100 | W tym: rozliczane centralnie przez kwalifikujących się kontrahentów centralnych

  Art. 306 CRR w odniesieniu do kwalifikujących się kontrahentów centralnych zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 88 w związku z art. 301 ust. 2 CRR.
  Ekspozycje z tytułu transakcji wobec kontrahenta centralnego zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 91 CRR. |
| 110 | Instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia

  Instrumenty pochodne obejmują umowy wymienione w załączniku II do CRR.
  Transakcje z długim terminem rozliczenia zdefiniowane w art. 272 pkt 2 CRR.
  W wierszu tym nie zgłasza się instrumentów pochodnych oraz transakcji z długim terminem rozliczenia, które są uwzględnione w kompensowaniu międzyproduktowym i w związku z tym są zgłoszone w wierszu 130. |
| 120 | W tym: rozliczane centralnie przez kwalifikujących się kontrahentów centralnych

  Art. 306 CRR w odniesieniu do kwalifikujących się kontrahentów centralnych zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 88 w związku z art. 301 ust. 2 CRR
  Ekspozycje z tytułu transakcji wobec kontrahenta centralnego zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 91 CRR. |
| 130 | Wynikające z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym

  W wierszu tym uwzględnia się ekspozycje, których w wyniku istnienia umowy o kompensowaniu międzyproduktowym (zgodnie z definicją zawartą w art. 272 pkt 11 CRR) nie można przypisać do instrumentów pochodnych oraz transakcji z długim terminem rozliczenia lub do transakcji finansowania papierów wartościowych. |
| 140–280 | PODZIAŁ EKSPOZYCJI WEDŁUG WAG RYZYKA |
| 140 | 0  % |
| 150 | 2 %

  Art. 306 ust. 1 CRR. |
| 160 | 4 %

  Art. 305 ust. 3 CRR. |
| 170 | 10  % |
| 180 | 20  % |
| 190 | 35  % |
| 200 | 50  % |
| 210 | 70 %

  Art. 232 ust. 3 lit. c) CRR. |
| 220 | 75  % |
| 230 | 100  % |
| 240 | 150  % |
| 250 | 250 %

  Art. 133 ust. 2 CRR. |
| 260 | 370 %

  Art. 471 CRR |
| 270 | 1 250  %

  Art. 133 ust. 2 CRR. |
| 280 | Inne wagi ryzyka

  Ten wiersz jest niedostępny do celów zgłaszania kategorii ekspozycji wobec rządów, wobec przedsiębiorstw, wobec instytucji i ekspozycji detalicznych.
  Zgłaszanie tych ekspozycji nie podlega wagom ryzyka wymienionym we wzorze.
  Art. 113 ust. 1–5 CRR.
  Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania bez ratingu zgodnie z metodą standardową (art. 134 ust. 6 CRR) zgłaszane są w tym wierszu w kategorii ekspozycji „Inne pozycje”.
  Zob. także art. 124 ust. 2 oraz art. 152 ust. 2 lit. b) CRR. |
| 290–320 | Pozycje uzupełniające

  Zob. także wyjaśnienie celu pozycji uzupełniających zawarte w sekcji ogólnej wzoru CR SA. |
| 290 | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach komercyjnych

  Art. 112 lit. i) CRR.
  Jest to wyłącznie pozycja uzupełniająca. Niezależnie od obliczania kwot ekspozycji na ryzyko z tytułu ekspozycji zabezpieczonych nieruchomościami komercyjnymi zgodnie z art. 124 i 126 CRR ekspozycje są dzielone i zgłaszane w tym wierszu w oparciu o kryteria dotyczące tego, czy ekspozycje zabezpieczone są przez nieruchomości komercyjne. |
| 300 | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, podlegające wadze ryzyka równej 100 %

  Art. 112 lit. j) CRR.
  Ekspozycje ujęte w kategorii ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”, które uwzględnia się w tej kategorii ekspozycji, jeżeli nie dotyczyło ich niewykonanie zobowiązania. |
| 310 | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach mieszkalnych

  Art. 112 lit. i) CRR.
  Jest to wyłącznie pozycja uzupełniająca. Niezależnie od obliczania kwot ekspozycji na ryzyko z tytułu ekspozycji zabezpieczonych nieruchomościami mieszkalnymi zgodnie z art. 124 i 125 CRR ekspozycje są dzielone i zgłaszane w tym wierszu w oparciu o kryteria dotyczące tego, czy ekspozycje zabezpieczone są przez nieruchomości. |
| 320 | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, podlegające wadze ryzyka równej 150 %

  Art. 112 lit. j) CRR.
  Ekspozycje ujęte w kategorii ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”, które uwzględnia się w tej kategorii ekspozycji, jeżeli nie dotyczyło ich niewykonanie zobowiązania. |

Wiersze

Instrukcje

010

Ekspozycje całkowite

015

W tym: ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Art. 127 CRR

Zawartość tego wiersza należy zgłaszać wyłącznie dla kategorii ekspozycji „Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem” i „Ekspozycje kapitałowe”.

Jeżeli ekspozycja jest wymieniona w art. 128 ust. 2 CRR lub spełnia kryteria określone w art. 128 ust. 3 lub art. 133 CRR, przypisuje się ją do kategorii ekspozycji „Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem” lub „Ekspozycje kapitałowe”. W związku z tym ekspozycji nie należy przypisywać do żadnej innej kategorii, nawet jeśli danej ekspozycji dotyczy niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 127 CRR.

020

W tym: ekspozycje wobec MŚP

W tym miejscu zgłasza się wszystkie ekspozycje wobec MŚP.

030

W tym: ekspozycje podlegające współczynnikowi wsparcia MŚP

W tym miejscu zgłasza się wyłącznie ekspozycje, które spełniają wymogi określone w art. 501 CRR.

040

W tym: ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach – nieruchomości mieszkalne

Art. 125 CRR.

Wyłącznie ekspozycje zgłoszone w kategorii „ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach”

050

W tym: ekspozycje podlegające stałemu stosowaniu metody standardowej w niepełnym zakresie

Ekspozycje traktowane zgodnie z art. 150 ust. 1 CRR

060

W tym: ekspozycje podlegające metodzie standardowej z uzyskaniem uprzedniego zezwolenia nadzorczego na stopniowe wdrożenie metody IRB

Ekspozycje traktowane zgodnie z art. 148 ust. 1 CRR

070–130

PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG RODZAJÓW EKSPOZYCJI

Pozycje zawarte w portfelu bankowym instytucji sprawozdającej dzieli się zgodnie z poniższymi kryteriami na ekspozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu, ekspozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu oraz ekspozycje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta.

Zawarte w portfelu handlowym instytucji sprawozdającej pozycje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. f) oraz art. 299 ust. 2 CRR przypisuje się do ekspozycji podlegających ryzyku kredytowemu kontrahenta. Instytucje stosujące przepisy art. 94 ust. 1 CRR również dzielą swoje pozycje zawarte w portfelu handlowym zgodnie z poniższymi kryteriami na ekspozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu, ekspozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu oraz ekspozycje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta.

070

Ekspozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

Aktywa, o których mowa w art. 24 CRR, nieujęte w żadnej innej kategorii.

Ekspozycje, które są pozycjami bilansowymi i które są uwzględnione jako transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia lub wynikają z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zgłaszane są w wierszach 090, 110 i 130, a tym samym nie zgłasza się ich w tym wierszu.

Dostawy z późniejszym terminem rozliczenia zgodnie z art. 379 ust. 1 CRR (jeżeli nie zostały odliczone) nie są pozycjami bilansowymi, jednak zgłaszane są w tym wierszu.

Uwzględnia się ekspozycje wynikające z przekazania aktywów kontrahentowi centralnemu jako zabezpieczenia zgodnie z art. 4 pkt 90 CRR i ekspozycje wynikające z wkładów do funduszu na wypadek niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 4 pkt 89 CRR, jeżeli nie zgłoszono ich w wierszu 030.

080

Ekspozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

Pozycje pozabilansowe zawierają elementy wymienione w załączniku I do CRR.

Ekspozycje, które są pozycjami pozabilansowymi i które są uwzględnione jako transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia lub wynikają z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zgłaszane są w wierszach 040 i 060, a tym samym nie są zgłaszane w tym wierszu.

Uwzględnia się ekspozycje wynikające z przekazania aktywów kontrahentowi centralnemu jako zabezpieczenia zgodnie z art. 4 pkt 90 CRR i ekspozycje wynikające z wkładów do funduszu na wypadek niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 4 pkt 89 CRR, jeżeli są uznawane za pozycje pozabilansowe.

090–130

Ekspozycje/transakcje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta

090

Transakcje finansowania papierów wartościowych

Transakcje finansowania papierów wartościowych zgodnie z definicją zawartą w ust. 17 dokumentu Bazylejskiego Komitetu Nadzoru Bankowego „The Application of Basel II to Trading Activities and the Treatment of Double Default Effects” obejmują: (i) umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu i umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu zdefiniowane w art. 4 ust. 1 pkt 82 CRR, a także transakcje udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów; (ii) transakcje z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego zdefiniowane w art. 272 pkt 3 CRR.

100

W tym: rozliczane centralnie przez kwalifikujących się kontrahentów centralnych

Art. 306 CRR w odniesieniu do kwalifikujących się kontrahentów centralnych zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 88 w związku z art. 301 ust. 2 CRR.

Ekspozycje z tytułu transakcji wobec kontrahenta centralnego zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 91 CRR.

110

Instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia

Instrumenty pochodne obejmują umowy wymienione w załączniku II do CRR.

Transakcje z długim terminem rozliczenia zdefiniowane w art. 272 pkt 2 CRR.

W wierszu tym nie zgłasza się instrumentów pochodnych oraz transakcji z długim terminem rozliczenia, które są uwzględnione w kompensowaniu międzyproduktowym i w związku z tym są zgłoszone w wierszu 130.

120

W tym: rozliczane centralnie przez kwalifikujących się kontrahentów centralnych

Art. 306 CRR w odniesieniu do kwalifikujących się kontrahentów centralnych zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 88 w związku z art. 301 ust. 2 CRR

Ekspozycje z tytułu transakcji wobec kontrahenta centralnego zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 91 CRR.

130

Wynikające z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym

W wierszu tym uwzględnia się ekspozycje, których w wyniku istnienia umowy o kompensowaniu międzyproduktowym (zgodnie z definicją zawartą w art. 272 pkt 11 CRR) nie można przypisać do instrumentów pochodnych oraz transakcji z długim terminem rozliczenia lub do transakcji finansowania papierów wartościowych.

140–280

PODZIAŁ EKSPOZYCJI WEDŁUG WAG RYZYKA

140

0  %

150

2 %

Art. 306 ust. 1 CRR.

160

4 %

Art. 305 ust. 3 CRR.

170

10  %

180

20  %

190

35  %

200

50  %

210

70 %

Art. 232 ust. 3 lit. c) CRR.

220

75  %

230

100  %

240

150  %

250

250 %

Art. 133 ust. 2 CRR.

260

370 %

Art. 471 CRR

270

1 250  %

Art. 133 ust. 2 CRR.

280

Inne wagi ryzyka

Ten wiersz jest niedostępny do celów zgłaszania kategorii ekspozycji wobec rządów, wobec przedsiębiorstw, wobec instytucji i ekspozycji detalicznych.

Zgłaszanie tych ekspozycji nie podlega wagom ryzyka wymienionym we wzorze.

Art. 113 ust. 1–5 CRR.

Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania bez ratingu zgodnie z metodą standardową (art. 134 ust. 6 CRR) zgłaszane są w tym wierszu w kategorii ekspozycji „Inne pozycje”.

Zob. także art. 124 ust. 2 oraz art. 152 ust. 2 lit. b) CRR.

290–320

Pozycje uzupełniające

Zob. także wyjaśnienie celu pozycji uzupełniających zawarte w sekcji ogólnej wzoru CR SA.

290

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach komercyjnych

Art. 112 lit. i) CRR.

Jest to wyłącznie pozycja uzupełniająca. Niezależnie od obliczania kwot ekspozycji na ryzyko z tytułu ekspozycji zabezpieczonych nieruchomościami komercyjnymi zgodnie z art. 124 i 126 CRR ekspozycje są dzielone i zgłaszane w tym wierszu w oparciu o kryteria dotyczące tego, czy ekspozycje zabezpieczone są przez nieruchomości komercyjne.

300

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, podlegające wadze ryzyka równej 100 %

Art. 112 lit. j) CRR.

Ekspozycje ujęte w kategorii ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”, które uwzględnia się w tej kategorii ekspozycji, jeżeli nie dotyczyło ich niewykonanie zobowiązania.

310

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach mieszkalnych

Art. 112 lit. i) CRR.

Jest to wyłącznie pozycja uzupełniająca. Niezależnie od obliczania kwot ekspozycji na ryzyko z tytułu ekspozycji zabezpieczonych nieruchomościami mieszkalnymi zgodnie z art. 124 i 125 CRR ekspozycje są dzielone i zgłaszane w tym wierszu w oparciu o kryteria dotyczące tego, czy ekspozycje zabezpieczone są przez nieruchomości.

320

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, podlegające wadze ryzyka równej 150 %

Art. 112 lit. j) CRR.

Ekspozycje ujęte w kategorii ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”, które uwzględnia się w tej kategorii ekspozycji, jeżeli nie dotyczyło ich niewykonanie zobowiązania.

3.3.   RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY IRB (CR IRB)

3.3.1.   Zakres wzoru CR IRB

| 73. | Zakres wzoru CR IRB obejmuje wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu:






  i. | ryzyka kredytowego w portfelu bankowym, w tym:






  — | ryzyka kredytowego kontrahenta w portfelu bankowym; |
| --- | --- | --- | --- |

73.

i.

ryzyka kredytowego w portfelu bankowym, w tym:

—

ryzyka kredytowego kontrahenta w portfelu bankowym;

| — | ryzyka rozmycia dotyczącego nabytych wierzytelności; |
| --- | --- |

—

ryzyka rozmycia dotyczącego nabytych wierzytelności;

| ii. | ryzyka kredytowego kontrahenta w portfelu handlowym; |
| --- | --- |

ii.

ryzyka kredytowego kontrahenta w portfelu handlowym;

| iii. | dostaw z późniejszym terminem rozliczenia wynikających z całej działalności gospodarczej. |
| --- | --- |

iii.

dostaw z późniejszym terminem rozliczenia wynikających z całej działalności gospodarczej.

| 74. | Zakres tego wzoru odnosi się do ekspozycji, w odniesieniu do których kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem oblicza się zgodnie z art. 151–157 części trzeciej tytuł II rozdział 3 CRR (podejście IRB). |
| --- | --- |

74.

| 75. | Wzór CR IRB nie obejmuje następujących danych:






  i. | ekspozycji kapitałowych, które zgłasza się we wzorze CR EQU IRB; |
| --- | --- | --- |

75.

i.

ekspozycji kapitałowych, które zgłasza się we wzorze CR EQU IRB;

| ii. | pozycji sekurytyzacyjnych, które zgłasza się we wzorach CR SEC SA, CE SEC IRB lub CR SEC Szczegóły; |
| --- | --- |

ii.

pozycji sekurytyzacyjnych, które zgłasza się we wzorach CR SEC SA, CE SEC IRB lub CR SEC Szczegóły;

| iii. | „Innych aktywów niegenerujących zobowiązania kredytowego” zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. g) CRR. Waga ryzyka dla tej kategorii ekspozycji musi zawsze wynosić 100 %, z wyjątkiem środków pieniężnych w kasie, równoważnych pozycji pieniężnych oraz ekspozycji, które stanowią rezydualną wartość aktywów będących przedmiotem leasingu, zgodnie z art. 156 CRR. Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem dla tej kategorii ekspozycji zgłasza się bezpośrednio we wzorze CA; |
| --- | --- |

iii.

„Innych aktywów niegenerujących zobowiązania kredytowego” zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. g) CRR. Waga ryzyka dla tej kategorii ekspozycji musi zawsze wynosić 100 %, z wyjątkiem środków pieniężnych w kasie, równoważnych pozycji pieniężnych oraz ekspozycji, które stanowią rezydualną wartość aktywów będących przedmiotem leasingu, zgodnie z art. 156 CRR. Kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem dla tej kategorii ekspozycji zgłasza się bezpośrednio we wzorze CA;

| iv. | ryzyka związanego z korektą wyceny kredytowej, które zgłasza się we wzorze dotyczącym ryzyka związanego z CVA.
  Wzór CR IRB nie wymaga podziału ekspozycji według metody IRB pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta. Podział ten zgłasza się we wzorze CR GB. |
| --- | --- |

iv.

ryzyka związanego z korektą wyceny kredytowej, które zgłasza się we wzorze dotyczącym ryzyka związanego z CVA.

Wzór CR IRB nie wymaga podziału ekspozycji według metody IRB pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta. Podział ten zgłasza się we wzorze CR GB.

| 76. | Aby wyjaśnić, czy instytucja korzysta ze swoich własnych oszacowań LGD lub współczynników konwersji kredytowej, w odniesieniu do każdej kategorii ekspozycji podaje się następujące informacje:







  „NIE” | = | w przypadku stosowania oszacowań LGD według metody nadzorczej oraz współczynników konwersji kredytowej (podstawowa metoda IRB) |
| --- | --- | --- | --- |
| „TAK” | = | w przypadku niestosowania oszacowań LGD według metody nadzorczej oraz współczynników konwersji kredytowej (zaawansowana metoda IRB) |

76.

„NIE”

=

w przypadku stosowania oszacowań LGD według metody nadzorczej oraz współczynników konwersji kredytowej (podstawowa metoda IRB)

„TAK”

=

w przypadku niestosowania oszacowań LGD według metody nadzorczej oraz współczynników konwersji kredytowej (zaawansowana metoda IRB)

W każdym przypadku w odniesieniu do portfela ekspozycji detalicznych należy zgłosić „TAK”.

Jeżeli w przypadku części swoich ekspozycji według metody IRB instytucja korzysta z własnych oszacowań LGD do obliczenia kwot ekspozycji ważonych ryzykiem, a także stosuje oszacowania LGD według metody nadzorczej w celu obliczenia kwot ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do innej części swoich ekspozycji według metody IRB, należy zgłosić wartość ekspozycji całkowitej we wzorze CR IRB dla pozycji F-IRB oraz dla pozycji A-IRB.

3.3.2.   Podział wzoru CR IRB

| 77. | Wzór CR IRB składa się z dwóch wzorów. Wzór CR IRB 1 zawiera ogólny przegląd ekspozycji według metody IRB i różnych metod obliczania łącznych kwot ekspozycji na ryzyko, a także podział ekspozycji całkowitych według rodzajów ekspozycji. Wzór CR IRB 2 zawiera podział ekspozycji całkowitych przypisanych klasom jakości lub pulom dłużników. Wzory CR IRB 1 i CR IRB 2 zgłasza się oddzielnie w odniesieniu do następujących kategorii ekspozycji lub subekspozycji:






  1) | Razem
  (wzór dotyczący wartości całkowitych należy zgłaszać w odniesieniu do podstawowej metody IRB oraz oddzielnie w przypadku zaawansowanej metody IRB); |
| --- | --- | --- |

77.

1)

Razem

(wzór dotyczący wartości całkowitych należy zgłaszać w odniesieniu do podstawowej metody IRB oraz oddzielnie w przypadku zaawansowanej metody IRB);

| 2) | Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych
  (art. 147 ust. 2 lit. a) CRR); |
| --- | --- |

2)

Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

(art. 147 ust. 2 lit. a) CRR);

| 3) | Ekspozycje wobec instytucji
  (art. 147 ust. 2 lit. b) CRR); |
| --- | --- |

3)

Ekspozycje wobec instytucji

(art. 147 ust. 2 lit. b) CRR);

| 4.1) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – MŚP
  (art. 147 ust. 2 lit. c) CRR); |
| --- | --- |

4.1)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – MŚP

(art. 147 ust. 2 lit. c) CRR);

| 4.2) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – kredytowanie specjalistyczne
  (art. 147 ust. 8 CRR); |
| --- | --- |

4.2)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – kredytowanie specjalistyczne

(art. 147 ust. 8 CRR);

| 4.3) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – inne
  (wszystkie przedsiębiorstwa zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. c), niezgłaszane w pozycjach 4.1 i 4.2); |
| --- | --- |

4.3)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw – inne

(wszystkie przedsiębiorstwa zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. c), niezgłaszane w pozycjach 4.1 i 4.2);

| 5.1) | Ekspozycje detaliczne – wobec MŚP zabezpieczone nieruchomością
  (ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) w związku z art. 154 ust. 3 CRR, które zabezpieczone są nieruchomością); |
| --- | --- |

5.1)

Ekspozycje detaliczne – wobec MŚP zabezpieczone nieruchomością

(ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) w związku z art. 154 ust. 3 CRR, które zabezpieczone są nieruchomością);

| 5.2) | Ekspozycje detaliczne – wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP zabezpieczone nieruchomością
  (ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR, które zabezpieczone są nieruchomością i nie są zgłoszone w pozycji 5.1); |
| --- | --- |

5.2)

Ekspozycje detaliczne – wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP zabezpieczone nieruchomością

(ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR, które zabezpieczone są nieruchomością i nie są zgłoszone w pozycji 5.1);

| 5.3) | Kwalifikowane odnawialne ekspozycje detaliczne
  (art. 147 ust. 2 lit. d) w związku z art. 154 ust. 4 CRR); |
| --- | --- |

5.3)

Kwalifikowane odnawialne ekspozycje detaliczne

(art. 147 ust. 2 lit. d) w związku z art. 154 ust. 4 CRR);

| 5.4) | Ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec MŚP
  (art. 147 ust. 2 lit. d), niezgłaszane w pozycjach 5.1 i 5.3); |
| --- | --- |

5.4)

Ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec MŚP

(art. 147 ust. 2 lit. d), niezgłaszane w pozycjach 5.1 i 5.3);

| 5.5) | ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP
  (art. 147 ust. 2 lit. d), niezgłaszane w pozycjach 5.2 i 5.3). |
| --- | --- |

5.5)

ekspozycje detaliczne – inne ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

(art. 147 ust. 2 lit. d), niezgłaszane w pozycjach 5.2 i 5.3).

3.3.3.   C 08.01 – Ryzyko kredytowe i ryzyko kredytowe kontrahenta oraz dostawy z późniejszym terminem rozliczenia: wymogi kapitałowe według metody IRB (CR IRB 1)

3.3.3.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny | Instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | SYSTEM RATINGU WEWNĘTRZNEGO/PD PRZYPISANE KLASIE JAKOŚCI LUB PULI DŁUŻNIKA (%)

  PD przypisane klasie jakości lub puli dłużnika, które należy zgłosić, oparte są na przepisach art. 180 CRR. Dla każdej indywidualnej klasy jakości lub puli dłużnika zgłasza się PD przypisane określonej klasie jakości lub puli dłużnika. W przypadku danych liczbowych odpowiadających zagregowaniu klas jakości lub pul dłużnika (np. ekspozycje całkowite) zgłasza się średnią wartość PD ważoną ekspozycją, która to wartość jest przypisana zagregowanym klasom jakości lub pulom dłużnika. Wartość ekspozycji (kolumna 110) wykorzystuje się do obliczenia średniej wartości PD ważonej ekspozycją.
  Dla każdej indywidualnej klasy jakości lub puli dłużnika zgłasza się PD przypisane określonej klasie jakości lub puli dłużnika. Wszystkie zgłoszone parametry ryzyka są oparte na parametrach ryzyka wykorzystywanych w systemie ratingu wewnętrznego zatwierdzonym przez właściwy organ.
  Posiadanie wzorca nadzoru nie jest ani zamierzone, ani pożądane. Jeżeli instytucja sprawozdająca stosuje unikatowy system ratingu lub ma możliwość zgłaszania danych zgodnie z wewnętrznym wzorcem, wówczas wykorzystuje się ten wzorzec.
  W innym przypadku łączy się różne systemu ratingu i szereguje je zgodnie z następującymi kryteriami: klasy jakości dłużnika z różnych systemów ratingu łączy się i szereguje od najniższego PD przypisanego każdej klasie jakości dłużnika do najwyższego. Jeżeli instytucja stosuje dużą liczbę klas jakości i pul, może uzgodnić z właściwym organem zgłaszanie ograniczonej liczby klas i pul.
  Jeżeli instytucje chcą zgłaszać inną liczbę klas jakości niż stosowana na poziomie wewnętrznym, wcześniej kontaktują się w tej kwestii z właściwym organem.
  Do celów ważenia średniej wartości PD wykorzystuje się wartość ekspozycji zgłoszoną w kolumnie 110. W celu obliczenia średniej wartości PD ważonej ekspozycją (np. dla „całkowitej ekspozycji”) należy wziąć pod uwagę wszystkie ekspozycje, w tym ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, są ekspozycjami przypisanymi ostatnim klasom jakości przy PD wynoszącym 100 %. |
| 020 | PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Instytucje zgłaszają wartość ekspozycji przed uwzględnieniem korekt wartości, rezerw, efektów technik ograniczania ryzyka kredytowego lub współczynników konwersji kredytowej.
  Wartość pierwotnej ekspozycji zgłaszana jest zgodnie z art. 24 CRR, art. 166 ust. 1 i 2 oraz art. 166 ust. 4–7 CRR.
  Efekty wynikające z art. 166 ust. 3 CRR (efekty umów o kompensowaniu pozycji bilansowych obejmujących kredyty i depozyty) zgłaszane są oddzielnie jako ochrona kredytowa rzeczywista, a tym samym nie obniżają pierwotnej ekspozycji. |
| 030 | W TYM: DUŻE PODMIOTY SEKTORA FINANSOWEGO ORAZ NIEREGULOWANE PODMIOTY FINANSOWE

  Podział pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji w odniesieniu do wszystkich ekspozycji zdefiniowanych zgodnie z art. 142 pkt 4 i 5 CRR z zastrzeżeniem wyższej korelacji zgodnie z art. 153 ust. 2 CRR. |
| 040 – 080 | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

  Techniki ograniczania ryzyka kredytowego zdefiniowane w art. 4 pkt 57 CRR, które zmniejszają ryzyko kredytowe z tytułu ekspozycji poprzez substytucję ekspozycji określonych poniżej w pozycji „SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO”. |
| 040 – 050 | OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA

  Ochrona kredytowa nierzeczywista: wartości zdefiniowane zgodnie z art. 4 pkt 59 CRR.
  Jeżeli zabezpieczenie ma wpływ na ekspozycję (np. jeżeli jest stosowane dla celów technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji), jest ograniczone do wartości ekspozycji. |
| 040 | GWARANCJE:

  W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD przedstawia się wartość skorygowaną (Ga) zdefiniowaną w art. 236 CRR.
  W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD (art. 183 CRR z wyjątkiem ust. 3) należy zgłosić odpowiednią wartość wykorzystaną w modelu wewnętrznym.
  Gwarancje zgłasza się w kolumnie 040, jeżeli nie dokonano korekty LGD. W przypadku dokonania korekty LGD kwotę gwarancji zgłasza się w kolumnie 150.
  W odniesieniu do ekspozycji z uwzględnieniem ujęcia podwójnego niewykonania zobowiązania wartość ochrony kredytowej nierzeczywistej zgłaszana jest w kolumnie 220. |
| 050 | KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE:

  W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD przedstawia się wartość skorygowaną (Ga) zdefiniowaną w art. 216 CRR.
  W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD (art. 183 CRR) należy zgłosić odpowiednią wartość wykorzystaną w modelu wewnętrznym.
  W przypadku dokonania korekty LGD kwotę kredytowych instrumentów pochodnych zgłasza się w kolumnie 160.
  W odniesieniu do ekspozycji z uwzględnieniem ujęcia podwójnego niewykonania zobowiązania wartość ochrony kredytowej nierzeczywistej zgłaszana jest w kolumnie 220. |
| 060 | INNE RODZAJE OCHRONY KREDYTOWEJ RZECZYWISTEJ

  Jeżeli zabezpieczenie ma wpływ na ekspozycję (np. jeżeli jest stosowane do celów technik ograniczania ryzyka kredytowego z efektami substytucyjnymi ekspozycji), jest ograniczone do wartości ekspozycji.
  W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD zastosowanie ma art. 232 CRR.
  W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD zgłasza się środki ograniczania ryzyka kredytowego, które są zgodne z kryteriami określonymi w art. 212 CRR. Zgłasza się odpowiednią wartość wykorzystaną w modelu wewnętrznym instytucji.
  Zgłasza się je w kolumnie 060, jeżeli nie dokonano korekty LGD. W przypadku dokonania korekty LGD kwotę zgłasza się w kolumnie 170. |
| 070–080 | SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO

  Odpływy odpowiadają zabezpieczonej części pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji, którą to część odlicza się od kategorii ekspozycji dłużnika i, w stosownych przypadkach, od klasy jakości lub puli dłużnika, a następnie przypisuje kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, klasie jakości lub puli dłużnika. Kwotę tę uznaje się za wpływ do kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, do klas jakości lub pul dłużnika.
  Uwzględnia się również wpływy i odpływy w obrębie tych samych kategorii ekspozycji i, w stosownych przypadkach, klas jakości lub pul dłużnika.
  Uwzględnia się ekspozycje wynikające z ewentualnych wpływów i odpływów w odniesieniu do innych wzorów. |
| 090 | EKSPOZYCJA PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Ekspozycja przypisana do odpowiadającej jej klasy jakości lub puli dłużnika oraz kategoria ekspozycji po uwzględnieniu odpływów i wpływów wynikających z technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji. |
| 100, 120 | W tym: pozycje pozabilansowe

  Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR-SA |
| 110 | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

  Zgłaszana jest wartość zgodnie z art. 166 CRR oraz art. 230 ust. 1 zdanie drugie CRR.
  W odniesieniu do instrumentów zdefiniowanych w załączniku I stosuje się współczynniki konwersji kredytowej (art. 166 ust. 8–10 CRR) niezależnie od metody wybranej przez instytucję.
  W przypadku wierszy 040–060 (transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne i transakcje z długim terminem rozliczenia oraz ekspozycje wynikające z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym), z zastrzeżeniem części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR, wartość ekspozycji jest równa wartości ryzyka kredytowego kontrahenta obliczonej zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 6 sekcje 3, 4, 5, 6 i 7 CRR. Wartości te zgłasza się w tej kolumnie, a nie w kolumnie 130 „W tym: wynikająca z ryzyka kredytowego kontrahenta”. |
| 130 | W tym: wynikająca z ryzyka kredytowego kontrahenta

  Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA. |
| 140 | W TYM: DUŻE PODMIOTY SEKTORA FINANSOWEGO ORAZ NIEREGULOWANE PODMIOTY FINANSOWE

  Podział wartości ekspozycji wszystkich ekspozycji zdefiniowanych zgodnie z art. 142 pkt 4 i 5 CRR z zastrzeżeniem wyższej korelacji zgodnie z art. 153 ust. 2 CRR. |
| 150–210 | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO UWZGLĘDNIANE W OSZACOWANIACH LGD BEZ UJĘCIA PODWÓJNEGO NIEWYKONANIA ZOBOWIĄZANIA

  W kolumnach tych nie ujmuje się technik ograniczania ryzyka kredytowego, które mają wpływ na LGD w wyniku efektu substytucyjnego tych technik.
  W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD: art. 228 ust. 2, art. 230 ust. 1 i 2, art. 231 CRR.
  W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD:






  — | w odniesieniu do ochrony kredytowej nierzeczywistej dla ekspozycji wobec rządów centralnych i banków centralnych oraz wobec instytucji i przedsiębiorstw: art. 161 ust. 3 CRR; w odniesieniu do ekspozycji detalicznych – art. 164 ust. 2 CRR; |

Kolumny

Instrukcje

010

SYSTEM RATINGU WEWNĘTRZNEGO/PD PRZYPISANE KLASIE JAKOŚCI LUB PULI DŁUŻNIKA (%)

PD przypisane klasie jakości lub puli dłużnika, które należy zgłosić, oparte są na przepisach art. 180 CRR. Dla każdej indywidualnej klasy jakości lub puli dłużnika zgłasza się PD przypisane określonej klasie jakości lub puli dłużnika. W przypadku danych liczbowych odpowiadających zagregowaniu klas jakości lub pul dłużnika (np. ekspozycje całkowite) zgłasza się średnią wartość PD ważoną ekspozycją, która to wartość jest przypisana zagregowanym klasom jakości lub pulom dłużnika. Wartość ekspozycji (kolumna 110) wykorzystuje się do obliczenia średniej wartości PD ważonej ekspozycją.

Dla każdej indywidualnej klasy jakości lub puli dłużnika zgłasza się PD przypisane określonej klasie jakości lub puli dłużnika. Wszystkie zgłoszone parametry ryzyka są oparte na parametrach ryzyka wykorzystywanych w systemie ratingu wewnętrznego zatwierdzonym przez właściwy organ.

Posiadanie wzorca nadzoru nie jest ani zamierzone, ani pożądane. Jeżeli instytucja sprawozdająca stosuje unikatowy system ratingu lub ma możliwość zgłaszania danych zgodnie z wewnętrznym wzorcem, wówczas wykorzystuje się ten wzorzec.

W innym przypadku łączy się różne systemu ratingu i szereguje je zgodnie z następującymi kryteriami: klasy jakości dłużnika z różnych systemów ratingu łączy się i szereguje od najniższego PD przypisanego każdej klasie jakości dłużnika do najwyższego. Jeżeli instytucja stosuje dużą liczbę klas jakości i pul, może uzgodnić z właściwym organem zgłaszanie ograniczonej liczby klas i pul.

Jeżeli instytucje chcą zgłaszać inną liczbę klas jakości niż stosowana na poziomie wewnętrznym, wcześniej kontaktują się w tej kwestii z właściwym organem.

Do celów ważenia średniej wartości PD wykorzystuje się wartość ekspozycji zgłoszoną w kolumnie 110. W celu obliczenia średniej wartości PD ważonej ekspozycją (np. dla „całkowitej ekspozycji”) należy wziąć pod uwagę wszystkie ekspozycje, w tym ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, są ekspozycjami przypisanymi ostatnim klasom jakości przy PD wynoszącym 100 %.

020

PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Instytucje zgłaszają wartość ekspozycji przed uwzględnieniem korekt wartości, rezerw, efektów technik ograniczania ryzyka kredytowego lub współczynników konwersji kredytowej.

Wartość pierwotnej ekspozycji zgłaszana jest zgodnie z art. 24 CRR, art. 166 ust. 1 i 2 oraz art. 166 ust. 4–7 CRR.

Efekty wynikające z art. 166 ust. 3 CRR (efekty umów o kompensowaniu pozycji bilansowych obejmujących kredyty i depozyty) zgłaszane są oddzielnie jako ochrona kredytowa rzeczywista, a tym samym nie obniżają pierwotnej ekspozycji.

030

W TYM: DUŻE PODMIOTY SEKTORA FINANSOWEGO ORAZ NIEREGULOWANE PODMIOTY FINANSOWE

Podział pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji w odniesieniu do wszystkich ekspozycji zdefiniowanych zgodnie z art. 142 pkt 4 i 5 CRR z zastrzeżeniem wyższej korelacji zgodnie z art. 153 ust. 2 CRR.

040 – 080

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

Techniki ograniczania ryzyka kredytowego zdefiniowane w art. 4 pkt 57 CRR, które zmniejszają ryzyko kredytowe z tytułu ekspozycji poprzez substytucję ekspozycji określonych poniżej w pozycji „SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO”.

040 – 050

OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA

Ochrona kredytowa nierzeczywista: wartości zdefiniowane zgodnie z art. 4 pkt 59 CRR.

Jeżeli zabezpieczenie ma wpływ na ekspozycję (np. jeżeli jest stosowane dla celów technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji), jest ograniczone do wartości ekspozycji.

040

GWARANCJE:

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD przedstawia się wartość skorygowaną (Ga) zdefiniowaną w art. 236 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD (art. 183 CRR z wyjątkiem ust. 3) należy zgłosić odpowiednią wartość wykorzystaną w modelu wewnętrznym.

Gwarancje zgłasza się w kolumnie 040, jeżeli nie dokonano korekty LGD. W przypadku dokonania korekty LGD kwotę gwarancji zgłasza się w kolumnie 150.

W odniesieniu do ekspozycji z uwzględnieniem ujęcia podwójnego niewykonania zobowiązania wartość ochrony kredytowej nierzeczywistej zgłaszana jest w kolumnie 220.

050

KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE:

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD przedstawia się wartość skorygowaną (Ga) zdefiniowaną w art. 216 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD (art. 183 CRR) należy zgłosić odpowiednią wartość wykorzystaną w modelu wewnętrznym.

W przypadku dokonania korekty LGD kwotę kredytowych instrumentów pochodnych zgłasza się w kolumnie 160.

W odniesieniu do ekspozycji z uwzględnieniem ujęcia podwójnego niewykonania zobowiązania wartość ochrony kredytowej nierzeczywistej zgłaszana jest w kolumnie 220.

060

INNE RODZAJE OCHRONY KREDYTOWEJ RZECZYWISTEJ

Jeżeli zabezpieczenie ma wpływ na ekspozycję (np. jeżeli jest stosowane do celów technik ograniczania ryzyka kredytowego z efektami substytucyjnymi ekspozycji), jest ograniczone do wartości ekspozycji.

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD zastosowanie ma art. 232 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD zgłasza się środki ograniczania ryzyka kredytowego, które są zgodne z kryteriami określonymi w art. 212 CRR. Zgłasza się odpowiednią wartość wykorzystaną w modelu wewnętrznym instytucji.

Zgłasza się je w kolumnie 060, jeżeli nie dokonano korekty LGD. W przypadku dokonania korekty LGD kwotę zgłasza się w kolumnie 170.

070–080

SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO

Odpływy odpowiadają zabezpieczonej części pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji, którą to część odlicza się od kategorii ekspozycji dłużnika i, w stosownych przypadkach, od klasy jakości lub puli dłużnika, a następnie przypisuje kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, klasie jakości lub puli dłużnika. Kwotę tę uznaje się za wpływ do kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, do klas jakości lub pul dłużnika.

Uwzględnia się również wpływy i odpływy w obrębie tych samych kategorii ekspozycji i, w stosownych przypadkach, klas jakości lub pul dłużnika.

Uwzględnia się ekspozycje wynikające z ewentualnych wpływów i odpływów w odniesieniu do innych wzorów.

090

EKSPOZYCJA PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Ekspozycja przypisana do odpowiadającej jej klasy jakości lub puli dłużnika oraz kategoria ekspozycji po uwzględnieniu odpływów i wpływów wynikających z technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji.

100, 120

W tym: pozycje pozabilansowe

Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR-SA

110

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

Zgłaszana jest wartość zgodnie z art. 166 CRR oraz art. 230 ust. 1 zdanie drugie CRR.

W odniesieniu do instrumentów zdefiniowanych w załączniku I stosuje się współczynniki konwersji kredytowej (art. 166 ust. 8–10 CRR) niezależnie od metody wybranej przez instytucję.

W przypadku wierszy 040–060 (transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne i transakcje z długim terminem rozliczenia oraz ekspozycje wynikające z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym), z zastrzeżeniem części trzeciej tytuł II rozdział 6 CRR, wartość ekspozycji jest równa wartości ryzyka kredytowego kontrahenta obliczonej zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 6 sekcje 3, 4, 5, 6 i 7 CRR. Wartości te zgłasza się w tej kolumnie, a nie w kolumnie 130 „W tym: wynikająca z ryzyka kredytowego kontrahenta”.

130

W tym: wynikająca z ryzyka kredytowego kontrahenta

Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA.

140

W TYM: DUŻE PODMIOTY SEKTORA FINANSOWEGO ORAZ NIEREGULOWANE PODMIOTY FINANSOWE

Podział wartości ekspozycji wszystkich ekspozycji zdefiniowanych zgodnie z art. 142 pkt 4 i 5 CRR z zastrzeżeniem wyższej korelacji zgodnie z art. 153 ust. 2 CRR.

150–210

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO UWZGLĘDNIANE W OSZACOWANIACH LGD BEZ UJĘCIA PODWÓJNEGO NIEWYKONANIA ZOBOWIĄZANIA

W kolumnach tych nie ujmuje się technik ograniczania ryzyka kredytowego, które mają wpływ na LGD w wyniku efektu substytucyjnego tych technik.

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD: art. 228 ust. 2, art. 230 ust. 1 i 2, art. 231 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD:

—

w odniesieniu do ochrony kredytowej nierzeczywistej dla ekspozycji wobec rządów centralnych i banków centralnych oraz wobec instytucji i przedsiębiorstw: art. 161 ust. 3 CRR; w odniesieniu do ekspozycji detalicznych – art. 164 ust. 2 CRR;

| — | w odniesieniu do ochrony kredytowej rzeczywistej zabezpieczenie uwzględnione w oszacowaniach LGD zgodnie z art. 181 ust. 1 lit. e) i f) CRR. |
| --- | --- |

—

w odniesieniu do ochrony kredytowej rzeczywistej zabezpieczenie uwzględnione w oszacowaniach LGD zgodnie z art. 181 ust. 1 lit. e) i f) CRR.

150

GWARANCJE

Zob. instrukcje dla kolumny 040.

160

KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE

Zob. instrukcje dla kolumny 050.

170

ZASTOSOWANE WŁASNE OSZACOWANIA LGD: INNE RODZAJE OCHRONY KREDYTOWEJ RZECZYWISTEJ

Odpowiednia wartość wykorzystana w modelu wewnętrznym instytucji.

Środki ograniczania ryzyka kredytowego, które są zgodne z kryteriami określonymi w art. 212 CRR.

180

UZNANE ZABEZPIECZENIE FINANSOWE

W przypadku operacji portfela handlowego pozycja ta obejmuje instrumenty finansowe i towary kwalifikujące się do ekspozycji zaliczanych do portfela handlowego zgodnie z art. 299 ust. 2 lit. c)–f) CRR. Obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym oraz kompensowanie pozycji bilansowych zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 4 sekcja 4 CRR traktuje się jak zabezpieczenie gotówkowe.

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD: wartości zgodnie z art. 193 ust. 1–4 oraz art. 194 ust. 1 CRR. Zgłasza się skorygowaną wartość (Cvam) określoną w art. 223 ust. 2 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD: zabezpieczenie finansowe uwzględnione w oszacowaniach LGD zgodnie z art. 181 ust. 1 lit. e) i f) CRR. Kwotą, którą należy zgłosić, jest szacunkowa wartość rynkowa zabezpieczenia.

190–210

INNE UZNANE ZABEZPIECZENIE

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD: art. 199 ust. 1–8 CRR oraz art. 229 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD: inne zabezpieczenie uwzględnione w oszacowaniach LGD zgodnie z art. 181 ust. 1 lit. e) i f) CRR.

190

NIERUCHOMOŚCI

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD zgłaszane są wartości zgodnie z art. 199 ust. 2–4 CRR. Uwzględnia się również leasing nieruchomości (zob. art. 199 ust. 7 CRR). Zob. także art. 229 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD kwotą, którą należy zgłosić, jest szacunkowa wartość rynkowa.

200

INNE ZABEZPIECZENIE RZECZOWE

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD zgłaszane są wartości zgodnie z art. 199 ust. 6 i 8 CRR. Uwzględnia się również leasing własności innej niż nieruchomości (zob. art. 199 ust. 7 CRR). Zob. także art. 229 ust. 3 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD kwotą, którą należy zgłosić, jest szacunkowa wartość rynkowa zabezpieczenia.

210

WIERZYTELNOŚCI

W przypadku niestosowania własnych oszacowań LGD zgłaszane są wartości zgodnie z art. 199 ust. 5 i art. 229 ust. 2 CRR.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD kwotą, którą należy zgłosić, jest szacunkowa wartość rynkowa zabezpieczenia.

220

Z UWZGLĘDNIENIEM UJĘCIA PODWÓJNEGO NIEWYKONANIA ZOBOWIĄZANIA OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA

Gwarancje i kredytowe instrumenty pochodne zabezpieczające ekspozycje z uwzględnieniem ujęcia podwójnego niewykonania zobowiązania, odzwierciedlające art. 202 i art. 217 ust. 1 CRR. Zob. również kolumny 040 „Gwarancje” i 050 „Kredytowe instrumenty pochodne”.

230

ŚREDNIA WARTOŚĆ LGD WAŻONA EKSPOZYCJĄ (%)

Uwzględnia się wszystkie efekty technik ograniczania ryzyka kredytowego dla LGD określonych w części trzeciej tytuł II rozdziały 3 i 4 CRR. W przypadku ekspozycji z uwzględnieniem ujęcia podwójnego niewykonania zobowiązania LGD, które należy zgłosić, odpowiada temu wybranemu zgodnie z art. 161 ust. 4 CRR.

W odniesieniu do ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, uwzględnia się przepisy określone w art. 181 ust. 1 lit. h) CRR.

Definicję wartości ekspozycji zawartą w kolumnie 110 wykorzystuje się do obliczenia średnich wartości ważonych ekspozycją.

Uwzględnia się wszystkie efekty (tak więc w sprawozdawczości ujmuje się dolną granicę mającą zastosowanie do kredytów hipotecznych).

W przypadku instytucji stosujących metodę IRB, ale niestosujących własnych oszacowań LGD, efekty technik ograniczania ryzyka wynikające z zabezpieczenia finansowego są odzwierciedlone w E* – w pełni skorygowanej wartości ekspozycji – a następnie odzwierciedlane w LGD* zgodnie z art. 228 ust. 2 CRR.

Średnia wartość LGD ważona ekspozycją związana z każdą „klasą jakości lub pulą dłużnika” PD wynika ze średniej ostrożnościowych wartości LGD przypisanych do ekspozycji tej klasy jakości/puli PD, ważonych stosownymi wartościami ekspozycji z kolumny 110.

W przypadku stosowania własnych oszacowań LGD uwzględnia się art. 175 oraz art. 181 ust. 1 i 2 CRR.

W przypadku ekspozycji z uwzględnieniem ujęcia podwójnego niewykonania zobowiązania LGD, które należy zgłosić, odpowiada temu wybranemu zgodnie z art. 161 ust. 4 CRR.

Obliczanie średniej wartości LGD ważonej ekspozycją jest oparte na parametrach ryzyka rzeczywiście wykorzystywanych w systemie ratingu wewnętrznego zatwierdzonym przez właściwy organ.

Nie zgłasza się danych dotyczących ekspozycji związanych z kredytowaniem specjalistycznym, o których mowa w art. 153 ust. 5.

Ekspozycji i odpowiednich wartości LGD dotyczących regulowanych dużych podmiotów sektora finansowego oraz nieregulowanych podmiotów finansowych nie uwzględnia się w obliczeniach na potrzeby kolumny 230, uwzględnia się je wyłącznie w obliczeniach dla celów kolumny 240.

240

ŚREDNIA WARTOŚĆ LGD WAŻONA EKSPOZYCJĄ (%) W ODNIESIENIU DO DUŻYCH PODMIOTÓW SEKTORA FINANSOWEGO ORAZ NIEREGULOWANYCH PODMIOTÓW FINANSOWYCH

Średnia wartość LGD ważona ekspozycją (%) dla wszystkich ekspozycji zdefiniowanych zgodnie z art. 142 pkt 4 i 5 CRR z zastrzeżeniem wyższej korelacji zgodnie z art. 153 ust. 2 CRR.

250

ŚREDNI TERMIN ZAPADALNOŚCI WAŻONY EKSPOZYCJĄ (W DNIACH)

Zgłoszona wartość odzwierciedla przepisy art. 162 CRR. Wartość ekspozycji (kolumna 110) wykorzystuje się do obliczenia średnich wartości ważonych ekspozycją. Średni termin zapadalności podawany jest jako liczba dni.

Dane te nie są zgłaszane w odniesieniu do wartości ekspozycji, dla których zapadalność nie jest elementem obliczeń kwot ekspozycji ważonych ryzykiem. Oznacza to, że kolumna ta nie zostanie wypełniona w przypadku kategorii ekspozycji „ekspozycje detaliczne”.

255

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

W przypadku ekspozycji wobec rządów centralnych i banków centralnych oraz wobec przedsiębiorstw i instytucji zob. art. 153 ust. 1 i 3 CRR. W odniesieniu do ekspozycji detalicznych zob. art. 154 ust. 1 CRR.

Nie bierze się pod uwagę współczynnika wsparcia MŚP zgodnie z art. 501 CRR.

260

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

W przypadku ekspozycji wobec rządów centralnych i banków centralnych oraz wobec przedsiębiorstw i instytucji zob. art. 153 ust. 1 i 3 CRR. W odniesieniu do ekspozycji detalicznych zob. art. 154 ust. 1 CRR.

Bierze się pod uwagę współczynnik wsparcia MŚP zgodnie z art. 501 CRR.

270

W TYM: DUŻE PODMIOTY SEKTORA FINANSOWEGO ORAZ NIEREGULOWANE PODMIOTY FINANSOWE

Podział kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem po uwzględnieniu współczynnika wsparcia MŚP dla wszystkich ekspozycji zdefiniowanych zgodnie z art. 142 pkt 4 i 5 CRR z zastrzeżeniem wyższej korelacji zgodnie z art. 153 ust. 2 CRR.

280

KWOTA OCZEKIWANEJ STRATY

Definicja oczekiwanej straty – zob. art. 5 pkt 3 CRR; obliczanie oczekiwanej straty – zob. art. 158 CRR. Kwota oczekiwanej straty, którą należy zgłosić, opiera się na parametrach ryzyka rzeczywiście wykorzystywanych w systemie ratingu wewnętrznego zatwierdzonym przez właściwy organ.

290

(-) KOREKTY WARTOŚCI I REZERWY

Zgłasza się korekty wartości oraz rezerwy szczególne i ogólne zgodnie z art. 159 CRR. Rezerwy ogólne zgłasza się poprzez przypisanie kwoty proporcjonalnej do oczekiwanej straty w różnych klasach jakości dłużnika.

300

LICZBA DŁUŻNIKÓW

Art. 172 ust. 1 i 2 CRR.

Dla wszystkich kategorii ekspozycji z wyjątkiem ekspozycji detalicznej instytucje zgłaszają liczbę podmiotów prawnych/dłużników, których oceniono oddzielnie, niezależnie od liczby różnych przyznanych pożyczek lub ekspozycji.

W obrębie kategorii ekspozycji detalicznej instytucje zgłaszają liczbę ekspozycji, które zostały oddzielnie przypisane do określonej klasy jakości lub puli. Jeżeli art. 172 ust. 2 CRR ma zastosowanie, dłużnik może zostać uwzględniony w więcej niż jednej klasie jakości.

Jako że kolumna ta dotyczy elementu struktury systemu ratingu, odnosi się do pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji przypisanych do każdej klasy jakości lub puli dłużnika bez brania pod uwagę efektu technik ograniczania ryzyka kredytowego (w szczególności efektów redystrybucji).

| Wiersze | Instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | EKSPOZYCJE CAŁKOWITE |
| 015 | W tym: ekspozycje podlegające współczynnikowi wsparcia MŚP

  W tym miejscu zgłasza się wyłącznie ekspozycje, które spełniają wymogi określone w art. 501 CRR. |
| 020–060 | PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG RODZAJÓW EKSPOZYCJI: |
| 020 | Pozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

  Aktywa, o których mowa w art. 24 CRR, nieujęte w żadnej innej kategorii.
  Ekspozycje, które są pozycjami bilansowymi i które zostały uwzględnione jako transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia lub wynikają z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zgłaszane są w wierszach 040–060, a tym samym nie są zgłaszane w tym wierszu.
  Dostawy z późniejszym terminem rozliczenia zgodnie z art. 379 ust. 1 CRR (jeżeli nie zostały odliczone) nie są pozycjami bilansowymi, jednak zgłaszane są w tym wierszu.
  Uwzględnia się ekspozycje wynikające z przekazania aktywów kontrahentowi centralnemu jako zabezpieczenia zgodnie z art. 4 pkt 91 CRR i ekspozycje wynikające z wkładów do funduszu na wypadek niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 4 pkt 89 CRR, jeżeli nie zgłoszono ich w wierszu 030. |
| 030 | Pozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

  Pozycje pozabilansowe zawierają elementy wymienione w załączniku I do CRR.
  Ekspozycje, które są pozycjami pozabilansowymi i które są uwzględnione jako transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia lub wynikają z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zgłaszane są w wierszach 040–060, a tym samym nie są zgłaszane w tym wierszu.
  Uwzględnia się ekspozycje wynikające z przekazania aktywów kontrahentowi centralnemu jako zabezpieczenia zgodnie z art. 4 pkt 91 CRR i ekspozycje wynikające z wkładów do funduszu na wypadek niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 4 pkt 89 CRR, jeżeli są uznawane za pozycje pozabilansowe. |
| 040–060 | Ekspozycje/transakcje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta |
| 040 | Transakcje finansowania papierów wartościowych

  Transakcje finansowania papierów wartościowych zgodnie z definicją zawartą w ust. 17 dokumentu Bazylejskiego Komitetu Nadzoru Bankowego „The Application of Basel II to Trading Activities and the Treatment of Double Default Effects” obejmują: (i) umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu i umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu zdefiniowane w art. 4 ust. 1 pkt 82 CRR, a także transakcje udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów oraz (ii) transakcje z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego zdefiniowane w art. 272 pkt 3 CRR.
  W wierszu tym nie zgłasza się transakcji finansowania papierów wartościowych, które są uwzględnione w kompensowaniu międzyproduktowym, i dlatego są zgłoszone w wierszu 060. |
| 050 | Instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia

  Instrumenty pochodne obejmują takie umowy wymienione w załączniku II do CRR. W wierszu tym nie zgłasza się instrumentów pochodnych oraz transakcji z długim terminem rozliczenia, które są uwzględnione w kompensowaniu międzyproduktowym, i dlatego są zgłoszone w wierszu 060. |
| 060 | Wynikające z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym

  Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA |
| 070 | EKSPOZYCJE PRZYPISANE KLASOM JAKOŚCI LUB PULOM DŁUŻNIKÓW: RAZEM

  W odniesieniu do ekspozycji wobec przedsiębiorstw, instytucji oraz rządów centralnych i banków centralnych zob. art. 142 ust. 1 pkt 6 oraz art. 170 ust. 1 lit. c) CRR.
  W odniesieniu do ekspozycji detalicznych zob. art. 170 ust. 3 lit. b) CRR. W odniesieniu do ekspozycji wynikających z nabytych wierzytelności zob. art. 166 ust. 6 CRR.
  Ekspozycji wobec ryzyka rozmycia dotyczącego nabytych wierzytelności nie zgłasza się według klas jakości ani pul dłużnika; zgłasza się je w wierszu 180.
  Jeżeli instytucja stosuje dużą liczbę klas jakości i pul, może uzgodnić z właściwym organem zgłaszanie ograniczonej liczby klas i pul.
  Nie stosuje się wzorca. Zamiast tego instytucje określają wzorzec, z którego będą korzystać. |
| 080 | KRYTERIA KLASYFIKACJI KREDYTOWANIA SPECJALISTYCZNEGO: RAZEM

  Art. 153 ust. 5 CRR. Ma to zastosowanie wyłącznie do klas ekspozycji wobec przedsiębiorstw, instytucji oraz rządów centralnych i banków centralnych. |
| 090–150 | PODZIAŁ WEDŁUG WAG RYZYKA CAŁKOWITYCH EKSPOZYCJI ZGODNIE Z KRYTERIAMI KLASYFIKACJI KREDYTOWANIA SPECJALISTYCZNEGO: |
| 120 | W tym: w kategorii 1

  Art. 153 ust. 5 CRR, tabela 1. |
| 160 | PODEJŚCIE ALTERNATYWNE: EKSPOZYCJE ZABEZPIECZONE NIERUCHOMOŚCIĄ

  Art. 193 ust. 1 i 2, art. 194 ust. 1–7 oraz art. 230 ust. 3 CRR. |
| 170 | EKSPOZYCJE Z TYTUŁU DOSTAW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA, Z ZASTOSOWANIEM WAG RYZYKA ZGODNIE Z PODEJŚCIEM ALTERNATYWNYM LUB WAG RYZYKA W WYSOKOŚCI 100 % ORAZ INNE EKSPOZYCJE PODLEGAJĄCE WAGOM RYZYKA

  Ekspozycje z tytułu dostaw z późniejszym terminem rozliczenia, wobec których stosuje się podejście alternatywne, o którym mowa w art. 379 ust. 2 akapit pierwszy zdanie ostatnie CRR, lub wobec których stosuje się wagi ryzyka 100 % zgodnie z art. 379 ust. 2 akapit ostatni CRR. W tym wierszu zgłasza się kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania bez ratingu, o których mowa w art. 153 ust. 8 CRR, oraz wszelkie inne ekspozycje podlegające wagom ryzyka nieujęte w żadnym innym wierszu. |
| 180 | RYZYKO ROZMYCIA: NABYTE WIERZYTELNOŚCI RAZEM

  Definicja ryzyka rozmycia – zob. art. 4 ust. 1 pkt 53 CRR. Obliczanie wagi ryzyka dla ryzyka rozmycia – zob. art. 157 ust. 1 CRR.
  Zgodnie z art. 166 ust. 6 wartość ekspozycji nabytych wierzytelności stanowi kwota należna pomniejszona o kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem z tytułu ryzyka rozmycia przed ograniczeniem ryzyka kredytowego. |

Wiersze

Instrukcje

010

EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

015

W tym: ekspozycje podlegające współczynnikowi wsparcia MŚP

W tym miejscu zgłasza się wyłącznie ekspozycje, które spełniają wymogi określone w art. 501 CRR.

020–060

PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG RODZAJÓW EKSPOZYCJI:

020

Pozycje bilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

Aktywa, o których mowa w art. 24 CRR, nieujęte w żadnej innej kategorii.

Ekspozycje, które są pozycjami bilansowymi i które zostały uwzględnione jako transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia lub wynikają z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zgłaszane są w wierszach 040–060, a tym samym nie są zgłaszane w tym wierszu.

Dostawy z późniejszym terminem rozliczenia zgodnie z art. 379 ust. 1 CRR (jeżeli nie zostały odliczone) nie są pozycjami bilansowymi, jednak zgłaszane są w tym wierszu.

Uwzględnia się ekspozycje wynikające z przekazania aktywów kontrahentowi centralnemu jako zabezpieczenia zgodnie z art. 4 pkt 91 CRR i ekspozycje wynikające z wkładów do funduszu na wypadek niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 4 pkt 89 CRR, jeżeli nie zgłoszono ich w wierszu 030.

030

Pozycje pozabilansowe podlegające ryzyku kredytowemu

Pozycje pozabilansowe zawierają elementy wymienione w załączniku I do CRR.

Ekspozycje, które są pozycjami pozabilansowymi i które są uwzględnione jako transakcje finansowania papierów wartościowych, instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia lub wynikają z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zgłaszane są w wierszach 040–060, a tym samym nie są zgłaszane w tym wierszu.

Uwzględnia się ekspozycje wynikające z przekazania aktywów kontrahentowi centralnemu jako zabezpieczenia zgodnie z art. 4 pkt 91 CRR i ekspozycje wynikające z wkładów do funduszu na wypadek niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 4 pkt 89 CRR, jeżeli są uznawane za pozycje pozabilansowe.

040–060

Ekspozycje/transakcje podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta

040

Transakcje finansowania papierów wartościowych

Transakcje finansowania papierów wartościowych zgodnie z definicją zawartą w ust. 17 dokumentu Bazylejskiego Komitetu Nadzoru Bankowego „The Application of Basel II to Trading Activities and the Treatment of Double Default Effects” obejmują: (i) umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu i umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu zdefiniowane w art. 4 ust. 1 pkt 82 CRR, a także transakcje udzielania i zaciągania pożyczek papierów wartościowych i towarów oraz (ii) transakcje z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego zdefiniowane w art. 272 pkt 3 CRR.

W wierszu tym nie zgłasza się transakcji finansowania papierów wartościowych, które są uwzględnione w kompensowaniu międzyproduktowym, i dlatego są zgłoszone w wierszu 060.

050

Instrumenty pochodne oraz transakcje z długim terminem rozliczenia

Instrumenty pochodne obejmują takie umowy wymienione w załączniku II do CRR. W wierszu tym nie zgłasza się instrumentów pochodnych oraz transakcji z długim terminem rozliczenia, które są uwzględnione w kompensowaniu międzyproduktowym, i dlatego są zgłoszone w wierszu 060.

060

Wynikające z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym

Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA

070

EKSPOZYCJE PRZYPISANE KLASOM JAKOŚCI LUB PULOM DŁUŻNIKÓW: RAZEM

W odniesieniu do ekspozycji wobec przedsiębiorstw, instytucji oraz rządów centralnych i banków centralnych zob. art. 142 ust. 1 pkt 6 oraz art. 170 ust. 1 lit. c) CRR.

W odniesieniu do ekspozycji detalicznych zob. art. 170 ust. 3 lit. b) CRR. W odniesieniu do ekspozycji wynikających z nabytych wierzytelności zob. art. 166 ust. 6 CRR.

Ekspozycji wobec ryzyka rozmycia dotyczącego nabytych wierzytelności nie zgłasza się według klas jakości ani pul dłużnika; zgłasza się je w wierszu 180.

Jeżeli instytucja stosuje dużą liczbę klas jakości i pul, może uzgodnić z właściwym organem zgłaszanie ograniczonej liczby klas i pul.

Nie stosuje się wzorca. Zamiast tego instytucje określają wzorzec, z którego będą korzystać.

080

KRYTERIA KLASYFIKACJI KREDYTOWANIA SPECJALISTYCZNEGO: RAZEM

Art. 153 ust. 5 CRR. Ma to zastosowanie wyłącznie do klas ekspozycji wobec przedsiębiorstw, instytucji oraz rządów centralnych i banków centralnych.

090–150

PODZIAŁ WEDŁUG WAG RYZYKA CAŁKOWITYCH EKSPOZYCJI ZGODNIE Z KRYTERIAMI KLASYFIKACJI KREDYTOWANIA SPECJALISTYCZNEGO:

120

W tym: w kategorii 1

Art. 153 ust. 5 CRR, tabela 1.

160

PODEJŚCIE ALTERNATYWNE: EKSPOZYCJE ZABEZPIECZONE NIERUCHOMOŚCIĄ

Art. 193 ust. 1 i 2, art. 194 ust. 1–7 oraz art. 230 ust. 3 CRR.

170

EKSPOZYCJE Z TYTUŁU DOSTAW Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA, Z ZASTOSOWANIEM WAG RYZYKA ZGODNIE Z PODEJŚCIEM ALTERNATYWNYM LUB WAG RYZYKA W WYSOKOŚCI 100 % ORAZ INNE EKSPOZYCJE PODLEGAJĄCE WAGOM RYZYKA

Ekspozycje z tytułu dostaw z późniejszym terminem rozliczenia, wobec których stosuje się podejście alternatywne, o którym mowa w art. 379 ust. 2 akapit pierwszy zdanie ostatnie CRR, lub wobec których stosuje się wagi ryzyka 100 % zgodnie z art. 379 ust. 2 akapit ostatni CRR. W tym wierszu zgłasza się kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania bez ratingu, o których mowa w art. 153 ust. 8 CRR, oraz wszelkie inne ekspozycje podlegające wagom ryzyka nieujęte w żadnym innym wierszu.

180

RYZYKO ROZMYCIA: NABYTE WIERZYTELNOŚCI RAZEM

Definicja ryzyka rozmycia – zob. art. 4 ust. 1 pkt 53 CRR. Obliczanie wagi ryzyka dla ryzyka rozmycia – zob. art. 157 ust. 1 CRR.

Zgodnie z art. 166 ust. 6 wartość ekspozycji nabytych wierzytelności stanowi kwota należna pomniejszona o kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem z tytułu ryzyka rozmycia przed ograniczeniem ryzyka kredytowego.

3.3.4.   C 08.02 – Ryzyko kredytowe i ryzyko kredytowe kontrahenta oraz dostawy z późniejszym terminem rozliczenia: wymogi kapitałowe według metody IRB (podział według klas jakości lub pul dłużników) (wzór CR IRB 2)

| Kolumna | Instrukcje |
| --- | --- |
| 005 | Klasa jakości dłużnika (identyfikator wiersza)

  Jest to identyfikator wiersza, który jest unikatowy dla każdego wiersza w danym arkuszu tabeli. Numeracja następuje w kolejności numerycznej: 1, 2, 3 itd. |
| 010–300 | Instrukcje dla każdej z tych kolumn są takie same jak dla odpowiadających im numerami kolumn w tabeli CR IRB 1. |

Kolumna

Instrukcje

005

Klasa jakości dłużnika (identyfikator wiersza)

Jest to identyfikator wiersza, który jest unikatowy dla każdego wiersza w danym arkuszu tabeli. Numeracja następuje w kolejności numerycznej: 1, 2, 3 itd.

010–300

Instrukcje dla każdej z tych kolumn są takie same jak dla odpowiadających im numerami kolumn w tabeli CR IRB 1.

| Wiersz | Instrukcje |
| --- | --- |
| 010-001 – 010-NNN | Wartości zgłoszone w tych wierszach muszą być uporządkowane od najniższej do najwyższej zgodnie z wartością PD przypisaną klasie jakości lub puli dłużnika. Wartość PD dla dłużników, którzy nie wykonali swoich zobowiązań, wynosi 100 %. Ekspozycje objęte podejściem alternatywnym w odniesieniu do zabezpieczeń w postaci nieruchomości (dostępne wyłącznie wówczas, gdy nie stosuje się własnych oszacowań LGD) nie są przypisywane zgodnie z wartością PD dla dłużników i nie są zgłaszane w tym wzorze. |

Wiersz

Instrukcje

010-001 – 010-NNN

Wartości zgłoszone w tych wierszach muszą być uporządkowane od najniższej do najwyższej zgodnie z wartością PD przypisaną klasie jakości lub puli dłużnika. Wartość PD dla dłużników, którzy nie wykonali swoich zobowiązań, wynosi 100 %. Ekspozycje objęte podejściem alternatywnym w odniesieniu do zabezpieczeń w postaci nieruchomości (dostępne wyłącznie wówczas, gdy nie stosuje się własnych oszacowań LGD) nie są przypisywane zgodnie z wartością PD dla dłużników i nie są zgłaszane w tym wzorze.

3.4.   RYZYKO KREDYTOWE I RYZYKO KREDYTOWE KONTRAHENTA ORAZ DOSTAWY Z PÓŹNIEJSZYM TERMINEM ROZLICZENIA: INFORMACJE Z PODZIAŁEM POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM

| 78. | Instytucje osiągające próg określony w art. 5 lit. a) pkt 4 niniejszego rozporządzenia przedkładają informacje dotyczące państwa pochodzenia jak również dowolnego innego państwa niebędącego państwem pochodzenia. Próg ten stosuje się wyłącznie do tabeli 1 i tabeli 2. Ekspozycje wobec organizacji ponadnarodowych przypisuje się do obszaru geograficznego „Inne państwa”. |
| --- | --- |

78.

| 79. | Pojęcie „siedziby dłużnika” odnosi się do państwa założenia dłużnika. Pojęcie to można stosować na zasadzie bezpośredniego dłużnika lub na zasadzie ostatecznego ryzyka. Tym samym techniki ograniczania ryzyka kredytowego mogą zmienić przypisanie ekspozycji do państwa. Ekspozycje wobec organizacji ponadnarodowych nie są przypisywane do państwa siedziby instytucji, tylko do obszaru geograficznego „Inne państwa”, niezależnie od kategorii ekspozycji, do której przypisano daną ekspozycję wobec organizacji ponadnarodowej. |
| --- | --- |

79.

| 80. | Dane dotyczące „pierwotnej ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji” zgłaszane są z odwołaniem do państwa siedziby dłużnika bezpośredniego. Dane dotyczące „wartości ekspozycji” i „kwot ekspozycji ważonych ryzykiem” zgłaszane są w odniesieniu do państwa siedziby dłużnika ostatecznego. |
| --- | --- |

80.

3.4.1.   C 09.01 – Podział ekspozycji pod względem geograficznym według siedziby dłużnika: ekspozycje według metody standardowej (CR GB 1)

3.4.1.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Definicja taka sama jak dla kolumny 010 wzoru CR SA |
| 020 | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

  Pierwotna ekspozycja przed uwzględnieniem współczynników konwersji w odniesieniu do tych ekspozycji, które zostały sklasyfikowane jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”.
  Ta „pozycja uzupełniająca” zawiera dodatkowe informacje o strukturze dłużnika w kategorii „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”. Ekspozycje zgłasza się w przypadku, gdy dłużnicy zostaliby zgłoszeni, jeżeli ekspozycje te nie zostałyby zaklasyfikowane do kategorii ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”.
  Informacja ta jest „pozycją uzupełniającą”, dlatego nie wpływa na obliczanie kwot ekspozycji ważonych ryzykiem dla kategorii „ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” zgodnie z art. 112 lit. j) CRR. |
| 040 | Zaobserwowane w danym okresie nowe przypadki niewykonania zobowiązania

  Kwotę pierwotnych ekspozycji, które zostały przeniesione do kategorii „ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” w okresie trzech miesięcy od ostatniego terminu przekazywania sprawozdania, zgłasza się w odniesieniu do kategorii ekspozycji, do której dłużnik należał pierwotnie. |
| 050 | Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

  Korekty z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z art. 110 CRR. |
| 055 | Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

  Korekty z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z art. 110 CRR. |
| 060 | Spisania

  Spisania obejmują zarówno zmniejszenia wartości bilansowej aktywów finansowych, które utraciły wartość, ujmowanych bezpośrednio w zysku lub stracie [MSSF 7.B5 lit. d) ppkt (i)], jak również obniżenia kwot na koncie odpisów z tytułu wartości bilansowej aktywów finansowych, które utraciły wartość [MSSF 7.B5. lit. d) ppkt (ii)]. |
| 070 | Korekty z tytułu ryzyka kredytowego/spisania w zakresie zaobserwowanych nowych przypadków niewykonania zobowiązania

  Suma korekt z tytułu ryzyka kredytowego i spisań dla tych ekspozycji, które sklasyfikowano jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” w okresie trzech miesięcy od ostatniego terminu przekazywania sprawozdania. |
| 075 | Wartość ekspozycji

  Definicja taka sama jak dla kolumny 200 wzoru CR SA |
| 080 | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

  Definicja taka sama jak dla kolumny 215 wzoru CR SA |
| 090 | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

  Definicja taka sama jak dla kolumny 220 wzoru CR SA |

Kolumny

010

PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Definicja taka sama jak dla kolumny 010 wzoru CR SA

020

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Pierwotna ekspozycja przed uwzględnieniem współczynników konwersji w odniesieniu do tych ekspozycji, które zostały sklasyfikowane jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”.

Ta „pozycja uzupełniająca” zawiera dodatkowe informacje o strukturze dłużnika w kategorii „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”. Ekspozycje zgłasza się w przypadku, gdy dłużnicy zostaliby zgłoszeni, jeżeli ekspozycje te nie zostałyby zaklasyfikowane do kategorii ekspozycji „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania”.

Informacja ta jest „pozycją uzupełniającą”, dlatego nie wpływa na obliczanie kwot ekspozycji ważonych ryzykiem dla kategorii „ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” zgodnie z art. 112 lit. j) CRR.

040

Zaobserwowane w danym okresie nowe przypadki niewykonania zobowiązania

Kwotę pierwotnych ekspozycji, które zostały przeniesione do kategorii „ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” w okresie trzech miesięcy od ostatniego terminu przekazywania sprawozdania, zgłasza się w odniesieniu do kategorii ekspozycji, do której dłużnik należał pierwotnie.

050

Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

Korekty z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z art. 110 CRR.

055

Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

Korekty z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z art. 110 CRR.

060

Spisania

Spisania obejmują zarówno zmniejszenia wartości bilansowej aktywów finansowych, które utraciły wartość, ujmowanych bezpośrednio w zysku lub stracie [MSSF 7.B5 lit. d) ppkt (i)], jak również obniżenia kwot na koncie odpisów z tytułu wartości bilansowej aktywów finansowych, które utraciły wartość [MSSF 7.B5. lit. d) ppkt (ii)].

070

Korekty z tytułu ryzyka kredytowego/spisania w zakresie zaobserwowanych nowych przypadków niewykonania zobowiązania

Suma korekt z tytułu ryzyka kredytowego i spisań dla tych ekspozycji, które sklasyfikowano jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” w okresie trzech miesięcy od ostatniego terminu przekazywania sprawozdania.

075

Wartość ekspozycji

Definicja taka sama jak dla kolumny 200 wzoru CR SA

080

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

Definicja taka sama jak dla kolumny 215 wzoru CR SA

090

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

Definicja taka sama jak dla kolumny 220 wzoru CR SA

| Wiersze |
| --- |
| 010 | Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

  Art. 112 lit. a) CRR. |
| 020 | Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

  Art. 112 lit. b) CRR. |
| 030 | Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

  Art. 112 lit. c) CRR. |
| 040 | Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

  Art. 112 lit. d) CRR. |
| 050 | Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

  Art. 112 lit. e) CRR. |
| 060 | Ekspozycje wobec instytucji

  Art. 112 lit. f) CRR. |
| 070 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

  Art. 112 lit. g) CRR. |
| 075 | W tym: ekspozycje wobec MŚP

  Definicja taka sama jak dla wiersza 020 wzoru CR SA |
| 080 | Ekspozycje detaliczne

  Art. 112 lit. h) CRR. |
| 085 | W tym: ekspozycje wobec MŚP

  Definicja taka sama jak dla wiersza 020 wzoru CR SA |
| 090 | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

  Art. 112 lit. i) CRR. |
| 095 | W tym: ekspozycje wobec MŚP

  Definicja taka sama jak dla wiersza 020 wzoru CR SA |
| 100 | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

  Art. 112 lit. j) CRR. |
| 110 | Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem

  Art. 112 lit. k) CRR. |
| 120 | Obligacje zabezpieczone

  Art. 112 lit. l) CRR. |
| 130 | Ekspozycje z tytułu należności od instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

  Art. 112 lit. n) CRR. |
| 140 | Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania

  Art. 112 lit. o) CRR. |
| 150 | Ekspozycje kapitałowe

  Art. 112 lit. p) CRR. |
| 160 | Inne ekspozycje

  Art. 112 lit. q) CRR. |
| 170 | Ekspozycje całkowite |

Wiersze

010

Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

Art. 112 lit. a) CRR.

020

Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

Art. 112 lit. b) CRR.

030

Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

Art. 112 lit. c) CRR.

040

Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

Art. 112 lit. d) CRR.

050

Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

Art. 112 lit. e) CRR.

060

Ekspozycje wobec instytucji

Art. 112 lit. f) CRR.

070

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

Art. 112 lit. g) CRR.

075

W tym: ekspozycje wobec MŚP

Definicja taka sama jak dla wiersza 020 wzoru CR SA

080

Ekspozycje detaliczne

Art. 112 lit. h) CRR.

085

W tym: ekspozycje wobec MŚP

Definicja taka sama jak dla wiersza 020 wzoru CR SA

090

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

Art. 112 lit. i) CRR.

095

W tym: ekspozycje wobec MŚP

Definicja taka sama jak dla wiersza 020 wzoru CR SA

100

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Art. 112 lit. j) CRR.

110

Pozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem

Art. 112 lit. k) CRR.

120

Obligacje zabezpieczone

Art. 112 lit. l) CRR.

130

Ekspozycje z tytułu należności od instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

Art. 112 lit. n) CRR.

140

Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania

Art. 112 lit. o) CRR.

150

Ekspozycje kapitałowe

Art. 112 lit. p) CRR.

160

Inne ekspozycje

Art. 112 lit. q) CRR.

170

Ekspozycje całkowite

3.4.2.   C 09.02 – Podział ekspozycji pod względem geograficznym według siedziby dłużnika: ekspozycje według metody IRB (CR GB 2)

3.4.2.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Definicja taka sama jak dla kolumny 020 wzoru CR IRB |
| 030 | W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

  Wartość pierwotnej ekspozycji dla tych ekspozycji, które zostały sklasyfikowane jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” zgodnie z art. 178 CRR. |
| 040 | Zaobserwowane w danym okresie nowe przypadki niewykonania zobowiązania

  Kwotę pierwotnych ekspozycji, które zostały przeniesione do kategorii „ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” w okresie trzech miesięcy od ostatniego terminu przekazywania sprawozdania, zgłasza się w odniesieniu do kategorii ekspozycji, do której dłużnik należał pierwotnie. |
| 050 | Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

  Korekty z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z art. 110 CRR. |
| 055 | Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

  Korekty z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z art. 110 CRR. |
| 060 | Spisania

  Spisania obejmują zarówno zmniejszenia wartości bilansowej aktywów finansowych, które utraciły wartość, ujmowanych bezpośrednio w zysku lub stracie [MSSF 7.B5 lit. d) ppkt (i)], jak również obniżenia kwot na koncie odpisów z tytułu wartości bilansowej aktywów finansowych, które utraciły wartość [MSSF 7.B5. lit. d) ppkt (ii)]. |
| 070 | Korekty z tytułu ryzyka kredytowego/spisania w zakresie zaobserwowanych nowych przypadków niewykonania zobowiązania

  Suma korekt z tytułu ryzyka kredytowego i spisań dla tych ekspozycji, które sklasyfikowano jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” w okresie trzech miesięcy od ostatniego terminu przekazywania sprawozdania. |
| 080 | SYSTEM RATINGU WEWNĘTRZNEGO/PD PRZYPISANE KLASIE JAKOŚCI LUB PULI DŁUŻNIKA (%)

  Definicja taka sama jak dla kolumny 010 wzoru CR IRB |
| 090 | ŚREDNIA WARTOŚĆ LGD WAŻONA EKSPOZYCJĄ (%)

  Definicja taka sama jak dla kolumny 230 wzoru CR IRB. Stosuje się przepisy art. 181 ust. 1 lit. h) CRR.
  Nie zgłasza się danych dotyczących ekspozycji związanych z kredytowaniem specjalistycznym, o których mowa w art. 153 ust. 5. |
| 100 | W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

  Wartość LGD ważona ekspozycją dla tych ekspozycji, które zostały sklasyfikowane jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” zgodnie z art. 178 CRR. |
| 105 | Wartość ekspozycji

  Definicja taka sama jak dla kolumny 110 wzoru CR IRB. |
| 110 | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

  Definicja taka sama jak dla kolumny 255 wzoru CR IRB |
| 120 | W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

  Kwota ekspozycji ważona ryzykiem dla tych ekspozycji, które zostały sklasyfikowane jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” zgodnie z art. 178 CRR. |
| 125 | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

  Definicja taka sama jak dla kolumny 260 wzoru CR IRB |
| 130 | KWOTA OCZEKIWANEJ STRATY

  Definicja taka sama jak dla kolumny 280 wzoru CR IRB |

Kolumny

010

PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Definicja taka sama jak dla kolumny 020 wzoru CR IRB

030

W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

Wartość pierwotnej ekspozycji dla tych ekspozycji, które zostały sklasyfikowane jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” zgodnie z art. 178 CRR.

040

Zaobserwowane w danym okresie nowe przypadki niewykonania zobowiązania

Kwotę pierwotnych ekspozycji, które zostały przeniesione do kategorii „ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” w okresie trzech miesięcy od ostatniego terminu przekazywania sprawozdania, zgłasza się w odniesieniu do kategorii ekspozycji, do której dłużnik należał pierwotnie.

050

Korekty z tytułu ogólnego ryzyka kredytowego

Korekty z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z art. 110 CRR.

055

Korekty z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego

Korekty z tytułu ryzyka kredytowego zgodnie z art. 110 CRR.

060

Spisania

Spisania obejmują zarówno zmniejszenia wartości bilansowej aktywów finansowych, które utraciły wartość, ujmowanych bezpośrednio w zysku lub stracie [MSSF 7.B5 lit. d) ppkt (i)], jak również obniżenia kwot na koncie odpisów z tytułu wartości bilansowej aktywów finansowych, które utraciły wartość [MSSF 7.B5. lit. d) ppkt (ii)].

070

Korekty z tytułu ryzyka kredytowego/spisania w zakresie zaobserwowanych nowych przypadków niewykonania zobowiązania

Suma korekt z tytułu ryzyka kredytowego i spisań dla tych ekspozycji, które sklasyfikowano jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” w okresie trzech miesięcy od ostatniego terminu przekazywania sprawozdania.

080

SYSTEM RATINGU WEWNĘTRZNEGO/PD PRZYPISANE KLASIE JAKOŚCI LUB PULI DŁUŻNIKA (%)

Definicja taka sama jak dla kolumny 010 wzoru CR IRB

090

ŚREDNIA WARTOŚĆ LGD WAŻONA EKSPOZYCJĄ (%)

Definicja taka sama jak dla kolumny 230 wzoru CR IRB. Stosuje się przepisy art. 181 ust. 1 lit. h) CRR.

Nie zgłasza się danych dotyczących ekspozycji związanych z kredytowaniem specjalistycznym, o których mowa w art. 153 ust. 5.

100

W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

Wartość LGD ważona ekspozycją dla tych ekspozycji, które zostały sklasyfikowane jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” zgodnie z art. 178 CRR.

105

Wartość ekspozycji

Definicja taka sama jak dla kolumny 110 wzoru CR IRB.

110

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

Definicja taka sama jak dla kolumny 255 wzoru CR IRB

120

W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

Kwota ekspozycji ważona ryzykiem dla tych ekspozycji, które zostały sklasyfikowane jako „ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania” zgodnie z art. 178 CRR.

125

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU WSPÓŁCZYNNIKA WSPARCIA MŚP

Definicja taka sama jak dla kolumny 260 wzoru CR IRB

130

KWOTA OCZEKIWANEJ STRATY

Definicja taka sama jak dla kolumny 280 wzoru CR IRB

| Wiersze |
| --- |
| 010 | Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

  (art. 147 ust. 2 lit. a) CRR); |
| 020 | Ekspozycje wobec instytucji

  (art. 147 ust. 2 lit. b) CRR); |
| 030 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

  (Wszystkie przedsiębiorstwa zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. c)) |
| 040 | W tym: związane z kredytowaniem specjalistycznym

  (art. 147 ust. 8 lit. a) CRR)
  Nie zgłasza się danych dotyczących ekspozycji związanych z kredytowaniem specjalistycznym, o których mowa w art. 153 ust. 5. |
| 050 | W tym: ekspozycje wobec MŚP

  (art. 147 ust. 2 lit. c) CRR) |
| 060 | Ekspozycje detaliczne

  Wszystkie ekspozycje detaliczne zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. d). |
| 070 | Ekspozycje detaliczne – zabezpieczone nieruchomością

  Ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR, które zabezpieczone są nieruchomością. |
| 080 | Ekspozycje wobec MŚP

  Ekspozycje detaliczne odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR w związku z art. 153 ust. 3 CRR, które zabezpieczone są nieruchomością. |
| 090 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

  Ekspozycje detaliczne odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR, które zabezpieczone są nieruchomością. |
| 100 | Kwalifikowane odnawialne ekspozycje detaliczne

  (art. 147 ust. 2 lit. d) w związku z art. 154 ust. 4 CRR); |
| 110 | Inne ekspozycje detaliczne

  Inne ekspozycje detaliczne zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. d) niezgłoszone w wierszach 070–100. |
| 120 | Ekspozycje wobec MŚP

  Inne ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) w związku z art. 153 ust. 3 CRR. |
| 130 | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

  Inne ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR. |
| 140 | Ekspozycje kapitałowe

  Ekspozycje kapitałowe odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. e) CRR. |
| 150 | Ekspozycje całkowite |

Wiersze

010

Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

(art. 147 ust. 2 lit. a) CRR);

020

Ekspozycje wobec instytucji

(art. 147 ust. 2 lit. b) CRR);

030

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

(Wszystkie przedsiębiorstwa zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. c))

040

W tym: związane z kredytowaniem specjalistycznym

(art. 147 ust. 8 lit. a) CRR)

Nie zgłasza się danych dotyczących ekspozycji związanych z kredytowaniem specjalistycznym, o których mowa w art. 153 ust. 5.

050

W tym: ekspozycje wobec MŚP

(art. 147 ust. 2 lit. c) CRR)

060

Ekspozycje detaliczne

Wszystkie ekspozycje detaliczne zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. d).

070

Ekspozycje detaliczne – zabezpieczone nieruchomością

Ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR, które zabezpieczone są nieruchomością.

080

Ekspozycje wobec MŚP

Ekspozycje detaliczne odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR w związku z art. 153 ust. 3 CRR, które zabezpieczone są nieruchomością.

090

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

Ekspozycje detaliczne odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR, które zabezpieczone są nieruchomością.

100

Kwalifikowane odnawialne ekspozycje detaliczne

(art. 147 ust. 2 lit. d) w związku z art. 154 ust. 4 CRR);

110

Inne ekspozycje detaliczne

Inne ekspozycje detaliczne zgodnie z art. 147 ust. 2 lit. d) niezgłoszone w wierszach 070–100.

120

Ekspozycje wobec MŚP

Inne ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) w związku z art. 153 ust. 3 CRR.

130

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw niebędących MŚP

Inne ekspozycje odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. d) CRR.

140

Ekspozycje kapitałowe

Ekspozycje kapitałowe odzwierciedlające art. 147 ust. 2 lit. e) CRR.

150

Ekspozycje całkowite

3.4.3.   Tabela 09.04 – Podział ekspozycji kredytowych istotnych do celów obliczania bufora antycyklicznego według państw oraz specyficznego dla instytucji wskaźnika bufora antycyklicznego

3.4.3.1.   Uwagi ogólne

| 81. | Tabela ta służy uzyskaniu większej ilości informacji dotyczących składników specyficznego dla instytucji bufora antycyklicznego. Żądane informacje dotyczą wymogów w zakresie funduszy własnych określonych zgodnie z częścią trzecią, tytuł II i IV CRR oraz lokalizacji geograficznej ekspozycji kredytowych, ekspozycji z tytułu sekurytyzacji oraz ekspozycji zaliczanych do portfela handlowego istotnych do celów obliczania specyficznego dla instytucji bufora antycyklicznego zgodnie z art. 140 CRD (odnośne ekspozycje kredytowe). |
| --- | --- |

81.

| 82. | Informacje przewidziane we wzorze C 09.04 należy podać dla odnośnych ekspozycji kredytowych „razem” dla wszystkich jurysdykcji, w których zlokalizowane są te ekspozycje, oraz indywidualnie dla każdej z jurysdykcji, w której zlokalizowane są odnośne ekspozycje kredytowe. Łączne dane oraz informacje o każdej jurysdykcji zgłasza się w osobnym wymiarze. |
| --- | --- |

82.

| 83. | Próg określony w art. 5 lit. a) pkt 4 niniejszego rozporządzenia nie ma znaczenia dla zgłaszania tego podziału. |
| --- | --- |

83.

| 84. | W celu określenia lokalizacji geograficznej ekspozycje przypisuje się do lokalizacji bezpośredniego dłużnika zgodnie z rozporządzeniem delegowanym Komisji (UE) nr 1152/2014 z dnia 4 czerwca 2014 r. w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących ustalania lokalizacji geograficznej odnośnych ekspozycji kredytowych na potrzeby obliczania specyficznych dla instytucji wskaźników bufora antycyklicznego. Techniki ograniczenia ryzyka kredytowego nie prowadzą zatem do zmiany przypisania ekspozycji do jej lokalizacji geograficznej do celów zgłoszenia informacji określonych w niniejszym wzorze. |
| --- | --- |

84.

3.4.3.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | Kwota

  Wartość odnośnych ekspozycji kredytowych oraz związanych z nimi wymogów w zakresie funduszy własnych, określona zgodnie z instrukcjami dla danego wiersza. |
| 020 | Ujęcie procentowe |
| 030 | Informacje jakościowe

  Informacje te zgłasza się wyłącznie w odniesieniu do państwa siedziby instytucji (jurysdykcji odpowiadającej państwu członkowskiemu jej pochodzenia) oraz „razem” dla wszystkich państw.
  Instytucje zgłaszają {y} albo {n} zgodnie z instrukcjami dla danego wiersza. |

Kolumny

010

Kwota

Wartość odnośnych ekspozycji kredytowych oraz związanych z nimi wymogów w zakresie funduszy własnych, określona zgodnie z instrukcjami dla danego wiersza.

020

Ujęcie procentowe

030

Informacje jakościowe

Informacje te zgłasza się wyłącznie w odniesieniu do państwa siedziby instytucji (jurysdykcji odpowiadającej państwu członkowskiemu jej pochodzenia) oraz „razem” dla wszystkich państw.

Instytucje zgłaszają {y} albo {n} zgodnie z instrukcjami dla danego wiersza.

| Wiersze |
| --- |
| 010–020 | Odnośne ekspozycje kredytowe – ryzyko kredytowe

  Odnośne ekspozycje kredytowe określone zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. a) CRD. |
| 010 | Wartość ekspozycji według metody standardowej

  Wartość ekspozycji ustalona zgodnie z art. 111 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. a) CRD.
  Wartość ekspozycji z tytułu pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody standardowej wyłącza się z tego wiersza i zgłasza w wierszu 050. |
| 020 | Wartość ekspozycji według metody IRB

  Wartość ekspozycji ustalona zgodnie z art. 166 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. a) CRD.
  Wartość ekspozycji z tytułu pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody IRB wyłącza się z tego wiersza i zgłasza w wierszu 060. |
| 030–040 | Odnośne ekspozycje kredytowe – ryzyko rynkowe

  Odnośne ekspozycje kredytowe określone zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD. |
| 030 | Suma pozycji długich i krótkich dotyczących ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego według metod standardowych

  Suma długich i krótkich pozycji netto zgodnie z art. 327 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD na podstawie części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR:






  — | ekspozycje z tytułu instrumentów dłużnych innych niż sekurytyzacja, |

Wiersze

010–020

Odnośne ekspozycje kredytowe – ryzyko kredytowe

Odnośne ekspozycje kredytowe określone zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. a) CRD.

010

Wartość ekspozycji według metody standardowej

Wartość ekspozycji ustalona zgodnie z art. 111 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. a) CRD.

Wartość ekspozycji z tytułu pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody standardowej wyłącza się z tego wiersza i zgłasza w wierszu 050.

020

Wartość ekspozycji według metody IRB

Wartość ekspozycji ustalona zgodnie z art. 166 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. a) CRD.

Wartość ekspozycji z tytułu pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody IRB wyłącza się z tego wiersza i zgłasza w wierszu 060.

030–040

Odnośne ekspozycje kredytowe – ryzyko rynkowe

Odnośne ekspozycje kredytowe określone zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD.

030

Suma pozycji długich i krótkich dotyczących ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego według metod standardowych

Suma długich i krótkich pozycji netto zgodnie z art. 327 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD na podstawie części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR:

—

ekspozycje z tytułu instrumentów dłużnych innych niż sekurytyzacja,

| — | ekspozycje z tytułu pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu handlowym, |
| --- | --- |

—

ekspozycje z tytułu pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu handlowym,

| — | ekspozycje z tytułu korelacyjnego portfela handlowego, |
| --- | --- |

—

ekspozycje z tytułu korelacyjnego portfela handlowego,

| — | ekspozycje z tytułu udziałowych papierów wartościowych, oraz |
| --- | --- |

—

ekspozycje z tytułu udziałowych papierów wartościowych, oraz

| — | ekspozycje wobec przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania, jeżeli wymogi kapitałowe zostały obliczone zgodnie z art. 348 CRR. |
| --- | --- |

—

ekspozycje wobec przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania, jeżeli wymogi kapitałowe zostały obliczone zgodnie z art. 348 CRR.

040

Wartość ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego według metody modeli wewnętrznych

Dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD na podstawie części trzeciej tytuł IV rozdziały 2 i 5 CRR zgłoszeniu podlega suma:

| — | wartości godziwej pozycji w instrumentach innych niż instrumenty pochodne, odpowiadających odnośnym ekspozycjom kredytowym zdefiniowanym zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD, określonym zgodnie z art. 104 CRR; |
| --- | --- |

—

wartości godziwej pozycji w instrumentach innych niż instrumenty pochodne, odpowiadających odnośnym ekspozycjom kredytowym zdefiniowanym zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD, określonym zgodnie z art. 104 CRR;

| — | wartości nominalnej instrumentów pochodnych, odpowiadających odnośnym ekspozycjom kredytowym zdefiniowanym zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD. |
| --- | --- |

—

wartości nominalnej instrumentów pochodnych, odpowiadających odnośnym ekspozycjom kredytowym zdefiniowanym zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD.

050–060

Odnośne ekspozycje kredytowe – pozycje sekurytyzacyjne w portfelu bankowym

Odnośne ekspozycje kredytowe określone zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. c) CRD.

050

Wartość ekspozycji dla pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody standardowej

Wartość ekspozycji ustalona zgodnie z art. 246 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. c) CRD.

060

Wartość ekspozycji dla pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym według metody IRB

Wartość ekspozycji ustalona zgodnie z art. 246 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. c) CRD.

070–110

Wymogi w zakresie funduszy własnych i wagi

070

Łączne wymogi w zakresie funduszy własnych dla CCB

Suma wierszy 080, 090 i 100.

080

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – ryzyko kredytowe

Wymogi w zakresie funduszy własnych określone zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdziały 1–4 i rozdział 6 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych, określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. a) CRD, w danym państwie.

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla pozycji sekurytyzacyjnych w portfelu bankowym wyłącza się z tego wiersza i zgłasza w wierszu 100.

Wymogi w zakresie funduszy własnych wynoszą 8 % kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem określonej zgodnie z przepisami części trzeciej tytuł II rozdziały 1–4 i rozdział 6 CRR.

090

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – ryzyko rynkowe

Wymogi w zakresie funduszy własnych określone zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 CRR dla ryzyka szczególnego lub zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 5 CRR dla dodatkowego ryzyka niewykonania zobowiązań i ryzyka migracji dla odnośnych ekspozycji kredytowych, określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. b) CRD, w danym państwie.

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych według ram ryzyka rynkowego obejmują m.in. wymogi w zakresie funduszy własnych dla pozycji sekurytyzacyjnych na podstawie części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR oraz wymogi w zakresie funduszy własnych dla ekspozycji wobec przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania, określone zgodnie z art. 348 CRR.

100

Wymogi w zakresie funduszy własnych dla odnośnych ekspozycji kredytowych – pozycje sekurytyzacyjne w portfelu bankowym

Wymogi w zakresie funduszy własnych określone zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 CRR dla odnośnych ekspozycji kredytowych, określonych zgodnie z art. 140 ust. 4 lit. c) CRD, w danym państwie.

Wymogi w zakresie funduszy własnych wynoszą 8 % kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem określonej zgodnie z przepisami części trzeciej tytuł II rozdział 5 CRR.

110

Wymogi w zakresie funduszy własnych: wagi

Wagę stosowaną do wskaźnika bufora antycyklicznego w każdym państwie oblicza się jako współczynnik wymogów w zakresie funduszy własnych, określony w następujący sposób:

| 1. | : | Licznik: | : | Łączne wymogi w zakresie funduszy własnych, które dotyczą odnośnych ekspozycji kredytowych w danym państwie [r070; c010 arkusz dotyczący danego państwa], |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2. | : | Mianownik: | : | Łączne wymogi w zakresie funduszy własnych, które dotyczą odnośnych ekspozycji kredytowych istotnych do celów obliczania bufora antycyklicznego zgodnie z art. 140 ust. 4 CRD [r070;c010; „Razem”]. |

1.

:

Licznik:

:

Łączne wymogi w zakresie funduszy własnych, które dotyczą odnośnych ekspozycji kredytowych w danym państwie [r070; c010 arkusz dotyczący danego państwa],

2.

:

Mianownik:

:

Łączne wymogi w zakresie funduszy własnych, które dotyczą odnośnych ekspozycji kredytowych istotnych do celów obliczania bufora antycyklicznego zgodnie z art. 140 ust. 4 CRD [r070;c010; „Razem”].

Informacji na temat wag dla wymogów w zakresie funduszy własnych nie zgłasza się jako wartość „Razem” dla wszystkich państw.

120–140

Wskaźniki bufora antycyklicznego

120

Wskaźnik bufora antycyklicznego określony przez wyznaczony organ

Wskaźnik bufora antycyklicznego określony dla danego państwa przez wyznaczony organ tego państwa zgodnie z art. 136, 137, 138 i 139 CRD.

Wiersz ten należy pozostawić niewypełniony, jeżeli dla danego państwa wyznaczony organ tego państwa nie określił wskaźnika bufora antycyklicznego.

Nie zgłasza się wskaźników bufora antycyklicznego określonych przez wyznaczony organ, które na sprawozdawczy dzień odniesienia nie mają jeszcze zastosowania w danym państwie.

Informacji na temat wskaźnika bufora antycyklicznego określonego przez wyznaczony organ nie zgłasza się jako wartość „Razem” dla wszystkich krajów.

130

Wskaźnik bufora antycyklicznego mający zastosowanie w państwie, w którym mieści się instytucja

Wskaźnik bufora antycyklicznego mający zastosowanie w danym państwie, który został ustalony przez wyznaczony organ państwa siedziby instytucji, zgodnie z art. 137, 138, 139 i art. 140 ust. 1, 2 i 3 CRD. Nie zgłasza się wskaźników bufora antycyklicznego, które na sprawozdawczy dzień odniesienia nie mają jeszcze zastosowania.

Informacji na temat wskaźnika bufora antycyklicznego mającego zastosowanie w państwie, w którym mieści się instytucja, nie zgłasza się jako wartość „Razem” dla wszystkich państw.

140

Specyficzny dla instytucji wskaźnik bufora antycyklicznego

Specyficzny dla instytucji wskaźnik bufora antycyklicznego określony zgodnie z art. 140 ust. 1 CRD.

Specyficzny dla instytucji wskaźnik bufora antycyklicznego oblicza się jako średnią ważoną wskaźników bufora antycyklicznego mających zastosowanie w jurysdykcjach, w których odnośne ekspozycje kredytowe instytucji się znajdują lub są stosowane do celów art. 140 na mocy art. 139 ust. 2 lub 3 CRD. Odnośny wskaźnik bufora antycyklicznego zgłasza się, stosownie do przypadku, w pozycji [r120; c020; arkusz dotyczący danego państwa] lub [r130; c020; arkusz dotyczący danego państwa].

Wagę stosowaną do wskaźnika bufora antycyklicznego w każdym państwie stanowi udział wymogów w zakresie funduszy własnych w łącznych wymogach w zakresie funduszy własnych; podlega ona zgłoszeniu w pozycji [r110; c020; arkusz dotyczący danego państwa].

Informacje na temat specyficznego dla instytucji wskaźnika bufora antycyklicznego zgłasza się wyłącznie jako wartość „Razem” dla wszystkich państw, a nie osobno dla każdego państwa.

150–160

Zastosowanie 2-procentowego progu

150

Zastosowanie 2-procentowego progu dla ogólnej ekspozycji kredytowej

Zgodnie z art. 2 ust. 5 lit. b) rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 1152/2014 zagraniczne ogólne ekspozycje kredytowe, które łącznie nie przekraczają 2 % łącznych ogólnych ekspozycji kredytowych, ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego i ekspozycji sekurytyzacyjnych tej instytucji, można przypisać państwu członkowskiemu pochodzenia instytucji. Łączne ogólne ekspozycje kredytowe, ekspozycje zaliczone do portfela handlowego i ekspozycje sekurytyzacyjne oblicza się z wykluczeniem ogólnych ekspozycji kredytowych zlokalizowanych zgodnie z art. 2 ust. 5 lit. a) i art. 2 ust. 4 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 1152/2014.

Jeżeli instytucja skorzysta z tego odstępstwa, w tabeli dotyczącej jurysdykcji odpowiadającej państwu członkowskiemu jej pochodzenia oraz w pozycji „Razem” dla wszystkich państw wpisuje „y”.

Jeżeli instytucja nie skorzysta z tego odstępstwa, w odpowiedniej komórce wpisuje „n”.

160

Zastosowanie 2-procentowego progu dla ekspozycji zaliczonej do portfela handlowego

Zgodnie z art. 3 ust. 3 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 1152/2014 instytucje mogą przypisać ekspozycje zaliczone do portfela handlowego państwu członkowskiemu pochodzenia instytucji, jeżeli łączne ekspozycje zaliczone do portfela handlowego nie przekraczają 2 % ich łącznych ogólnych ekspozycji kredytowych, ekspozycji zaliczonych do portfela handlowego i ekspozycji sekurytyzacyjnych.

Jeżeli instytucja skorzysta z tego odstępstwa, w tabeli dotyczącej jurysdykcji odpowiadającej państwu członkowskiemu jej pochodzenia oraz w pozycji „Razem” dla wszystkich państw wpisuje „y”.

Jeżeli instytucja nie skorzysta z tego odstępstwa, w odpowiedniej komórce wpisuje „n”.

3.5.   C 10.01 ORAZ C 10.02 – EKSPOZYCJE KAPITAŁOWE, W ODNIESIENIU DO KTÓRYCH ZASTOSOWANO METODĘ WEWNĘTRZNYCH RATINGÓW (CR EQU IRB 1 ORAZ CR EQU IRB 2)

3.5.1.   Uwagi ogólne

| 85. | Wzór CR EQU IRB składa się z dwóch wzorów: wzór CR EQU IRB 1 zawiera ogólny przegląd ekspozycji według metody IRB w odniesieniu do kategorii ekspozycji kapitałowej i różnych metod obliczania łącznych kwot ekspozycji na ryzyko. Wzór CR EQU IRB 2 zawiera podział ekspozycji całkowitych przypisanych klasom jakości w kontekście metody opartej na PD/LGD. W dalszych instrukcjach wzór „CR EQU IRB” odnosi się w stosownych przypadkach zarówno do „CR EQU IRB 1”, jak i do „CR EQU IRB 2”. |
| --- | --- |

85.

| 86. | Wzór CR EQU IRB zawiera informacje dotyczące obliczania kwot ekspozycji ważonych ryzykiem z tytułu ryzyka kredytowego (art. 92 ust. 3 lit. a) CRR) według metody IRB (część trzecia tytuł II rozdział 3 CRR) dla ekspozycji kapitałowych, o których mowa w art. 147 ust. 2 lit. e) CRR. |
| --- | --- |

86.

| 87. | Zgodnie z art. 147 ust. 6 CRR do kategorii ekspozycji kapitałowych klasyfikuje się następujące ekspozycje:






  a) | ekspozycje niedłużne, z którymi wiążą się podporządkowane roszczenia końcowe wobec kapitału lub dochodów emitenta; lub |
| --- | --- | --- |

87.

a)

ekspozycje niedłużne, z którymi wiążą się podporządkowane roszczenia końcowe wobec kapitału lub dochodów emitenta; lub

| b) | ekspozycje dłużne i inne papiery wartościowe, udziały, instrumenty pochodne lub inne instrumenty, pod względem ekonomicznym zbliżone do ekspozycji określonych w lit. a). |
| --- | --- |

b)

ekspozycje dłużne i inne papiery wartościowe, udziały, instrumenty pochodne lub inne instrumenty, pod względem ekonomicznym zbliżone do ekspozycji określonych w lit. a).

| 88. | Ekspozycje związane z przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania traktowane zgodnie z uproszczoną metodą ważenia ryzykiem, o której mowa w art. 152 CRR, zgłasza się również we wzorze CR EQU IRB. |
| --- | --- |

88.

| 89. | Zgodnie z art. 151 ust. 1 CRR instytucje przekazują wzór CR EQU IRB, jeżeli stosują jedną z trzech metod, o których mowa w art. 155 CRR:






  — | - uproszczoną metodę ważenia ryzykiem; |
| --- | --- | --- |

89.

—

- uproszczoną metodę ważenia ryzykiem;

| — | - metodę opartą na PD/LGD; lub |
| --- | --- |

—

- metodę opartą na PD/LGD; lub

| — | - metodę modeli wewnętrznych. |
| --- | --- |

—

- metodę modeli wewnętrznych.

Ponadto instytucje stosujące metodę IRB zgłaszają we wzorze CR EQU IRB również kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem dla tych ekspozycji kapitałowych, które wiążą się z przypisaniem stałej wagi ryzyka (chociaż nie są jednoznacznie traktowane według uproszczonej metody ważenia ryzykiem ani nie są w niepełnym zakresie objęte standardową metodą (stosowaną czasowo lub stale) obliczania ryzyka kredytowego (np. ekspozycje kapitałowe wiążące się z wagą ryzyka 250 % – zgodnie z art. 48 ust. 4 CRR, a z wagą ryzyka 370 % – zgodnie z art. 471 ust. 2 CRR)).

| 90. | Następujących należności kapitałowych nie zgłasza się we wzorze CR EQU IRB:






  — | ekspozycji kapitałowych w portfelu handlowym (w przypadku, gdy instytucje nie są zwolnione z obowiązku obliczania wymogów w zakresie funduszy własnych dla pozycji zawartych w portfelu handlowym zgodnie z art. 94 CRR); |
| --- | --- | --- |

90.

—

ekspozycji kapitałowych w portfelu handlowym (w przypadku, gdy instytucje nie są zwolnione z obowiązku obliczania wymogów w zakresie funduszy własnych dla pozycji zawartych w portfelu handlowym zgodnie z art. 94 CRR);

| — | ekspozycji kapitałowych podlegających stosowaniu metody standardowej w niepełnym zakresie (art. 150 CRR), w tym: |
| --- | --- |

—

ekspozycji kapitałowych podlegających stosowaniu metody standardowej w niepełnym zakresie (art. 150 CRR), w tym:

| — | ekspozycji kapitałowych podlegających zasadzie praw nabytych zgodnie z art. 495 ust. 1 CRR; |
| --- | --- |

—

ekspozycji kapitałowych podlegających zasadzie praw nabytych zgodnie z art. 495 ust. 1 CRR;

| — | ekspozycji kapitałowych wobec podmiotów, których zobowiązaniom kredytowym przypisano zgodnie ze standardową metodą wagę ryzyka równą 0 %, w tym podmiotów otrzymujących środki publiczne, o ile można wobec nich zastosować wagę ryzyka równą 0 % (art. 150 ust. 1 lit. g) CRR); |
| --- | --- |

—

ekspozycji kapitałowych wobec podmiotów, których zobowiązaniom kredytowym przypisano zgodnie ze standardową metodą wagę ryzyka równą 0 %, w tym podmiotów otrzymujących środki publiczne, o ile można wobec nich zastosować wagę ryzyka równą 0 % (art. 150 ust. 1 lit. g) CRR);

| — | ekspozycji kapitałowych utworzonych w ramach programów legislacyjnych wspierających określone sektory gospodarki, które zapewniają znaczne dopłaty inwestycyjne dla instytucji i wiążą się z pewną formą nadzoru rządowego oraz ograniczeniami dotyczącymi inwestycji kapitałowych (art. 150 ust. 1 lit. h) CRR); |
| --- | --- |

—

ekspozycji kapitałowych utworzonych w ramach programów legislacyjnych wspierających określone sektory gospodarki, które zapewniają znaczne dopłaty inwestycyjne dla instytucji i wiążą się z pewną formą nadzoru rządowego oraz ograniczeniami dotyczącymi inwestycji kapitałowych (art. 150 ust. 1 lit. h) CRR);

| — | ekspozycji kapitałowych wobec przedsiębiorstw usług pomocniczych, których ekspozycja ważona ryzykiem może zostać obliczona zgodnie ze sposobem ujmowania „innych aktywów niegenerujących zobowiązania kredytowego” (zgodnie z art. 155 ust. 1 CRR); |
| --- | --- |

—

ekspozycji kapitałowych wobec przedsiębiorstw usług pomocniczych, których ekspozycja ważona ryzykiem może zostać obliczona zgodnie ze sposobem ujmowania „innych aktywów niegenerujących zobowiązania kredytowego” (zgodnie z art. 155 ust. 1 CRR);

| — | należności kapitałowych odejmowanych od funduszy własnych zgodnie z art. 46 oraz 48 CRR. |
| --- | --- |

—

należności kapitałowych odejmowanych od funduszy własnych zgodnie z art. 46 oraz 48 CRR.

3.5.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji (mające zastosowanie zarówno do CR EQU IRB 1, jak i do CR EQU IRB 2)

| Kolumny |
| --- |
| 005 | KLASA JAKOŚCI DŁUŻNIKA (IDENTYFIKATOR WIERSZA)

  Klasa jakości dłużnika stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowa dla każdego wiersza w tabeli. Numeracja następuje w kolejności numerycznej: 1, 2, 3 itd. |
| 010 | SYSTEM RATINGU WEWNĘTRZNEGO


  PD PRZYPISANE KLASIE JAKOŚCI DŁUŻNIKA (%)

  Instytucje stosujące metodę opartą na PD/LGD zgłaszają w kolumnie 010 prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania (PD) obliczone zgodnie z przepisami, o których mowa w art. 165 ust. 1 CRR.
  PD przypisane klasie jakości lub puli dłużnika, które należy zgłosić, jest zgodne z wymogami minimalnymi określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 3 sekcja 6 CRR. Dla każdej indywidualnej klasy jakości lub puli dłużnika zgłasza się PD przypisane tej klasie jakości lub puli dłużnika. Wszystkie zgłoszone parametry ryzyka są oparte na parametrach ryzyka wykorzystywanych w systemie ratingu wewnętrznego zatwierdzonym przez właściwy organ.
  W przypadku danych liczbowych odpowiadających zagregowaniu klas jakości lub pul dłużnika (np. ekspozycje całkowite) zgłasza się średnią wartość PD ważoną ekspozycją, która to wartość jest przypisana zagregowanym klasom jakości lub pulom dłużnika. W celu obliczenia średniej wartości PD ważonej ekspozycją należy wziąć pod uwagę wszystkie ekspozycje, w tym ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. Do obliczenia średniej wartości PD ważonej ekspozycją do celów ważenia brana jest wartość ekspozycji z uwzględnieniem ochrony kredytowej nierzeczywistej (kolumna 060). |
| 020 | PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Instytucje zgłaszają w kolumnie 020 wartość pierwotnej ekspozycji (przed uwzględnieniem współczynnika konwersji). Zgodnie z przepisami art. 167 CRR wartość ekspozycji dla ekspozycji kapitałowych jest równa wartości księgowej pozostałej po dokonaniu korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego. Wartość pozabilansowych ekspozycji kapitałowych odpowiada ich wartości nominalnej po korektach z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego.
  W kolumnie 020 instytucje uwzględniają również pozycje pozabilansowe, o których mowa w załączniku I CRR, przypisane do kategorii ekspozycji kapitałowych (np. „niespłacona część częściowo opłaconych akcji i papierów wartościowych”).
  Instytucje stosujące uproszczoną metodę ważenia ryzykiem lub metodę opartą na PD/LGD (o których mowa w art. 165 ust. 1) uwzględniają również przepisy dotyczące kompensowania, o których mowa w art. 155 ust. 2 CRR. |
| 030–040 | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI


  OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA


  GWARANCJE


  KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE

  Niezależnie od metody przyjętej do obliczania kwot ekspozycji ważonych ryzykiem z tytułu ekspozycji kapitałowych instytucje mogą uznać ochronę kredytową nierzeczywistą uzyskaną dla ekspozycji kapitałowych (art. 155 ust. 2, 3 i 4 CRR). Instytucje stosujące uproszczoną metodę ważenia ryzykiem lub metodę opartą na PD/LGD zgłaszają w kolumnach 030 i 040 kwotę ochrony kredytowej nierzeczywistej w formie gwarancji (kolumna 030) lub kredytowych instrumentów pochodnych (kolumna 040) uznanych zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 4 CRR. |
| 050 | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI


  SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO


  (-) ODPŁYWY RAZEM

  W kolumnie 050 instytucje zgłaszają część pierwotnej ekspozycji przez zastosowaniem współczynników konwersji objętą ochroną kredytową nierzeczywistą uznaną zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 4 CRR. |
| 060 | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

  Instytucje stosujące uproszczoną metodę ważenia ryzykiem lub metodę opartą na PD/LGD zgłaszają w kolumnie 060 wartość ekspozycji z uwzględnieniem efektów substytucyjnych wynikających z ochrony kredytowej nierzeczywistej (art. 155 ust. 2 i 3, art. 167 CRR).
  Należy pamiętać, że w przypadku pozabilansowych ekspozycji kapitałowych wartość ekspozycji odpowiada ich wartości nominalnej po korektach z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego (art. 167 CRR). |
| 070 | ŚREDNIA WARTOŚĆ LGD WAŻONA EKSPOZYCJĄ (%)

  Instytucje stosujące metodę opartą na PD/LGD zgłaszają w kolumnie 070 we wzorze CR EQU IRB 2 średnią wartość LGD ważoną ekspozycją, która to wartość przypisana jest zagregowanym klasom jakości lub pulom dłużnika; to samo dotyczy wiersza 020 we wzorze CR EQU IRB. Do obliczenia średniej wartości LGD ważonej ekspozycją wykorzystuje się wartość ekspozycji z uwzględnieniem ochrony kredytowej nierzeczywistej (kolumna 060). Instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 165 ust. 2 CRR. |
| 080 | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM

  Instytucje zgłaszają w kolumnie 080 kwoty ekspozycji ważone ryzykiem w odniesieniu do ekspozycji kapitałowych, obliczane zgodnie z przepisami art. 155 CRR.
  W przypadku gdy instytucje korzystające z metody opartej na PD/LGD nie posiadają wystarczających informacji, by skorzystać z definicji niewykonania zobowiązania określonej w art. 178 CRR, do wag ryzyka przypisuje się współczynnik korygujący w wysokości 1,5 (art. 155 ust. 3 CRR).
  W odniesieniu do parametru wejściowego M (termin zapadalności) w funkcji wagi ryzyka termin zapadalności przypisany do ekspozycji kapitałowych wynosi 5 lat (art. 165 ust. 3 CRR). |
| 090 | POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: KWOTA OCZEKIWANEJ STRATY

  W kolumnie 090 instytucje zgłaszają kwotę oczekiwanej straty dla ekspozycji kapitałowych, obliczaną zgodnie z art. 158 ust. 4, 7, 8 i 9 CRR. |

Kolumny

005

KLASA JAKOŚCI DŁUŻNIKA (IDENTYFIKATOR WIERSZA)

Klasa jakości dłużnika stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowa dla każdego wiersza w tabeli. Numeracja następuje w kolejności numerycznej: 1, 2, 3 itd.

010

SYSTEM RATINGU WEWNĘTRZNEGO

PD PRZYPISANE KLASIE JAKOŚCI DŁUŻNIKA (%)

Instytucje stosujące metodę opartą na PD/LGD zgłaszają w kolumnie 010 prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania (PD) obliczone zgodnie z przepisami, o których mowa w art. 165 ust. 1 CRR.

PD przypisane klasie jakości lub puli dłużnika, które należy zgłosić, jest zgodne z wymogami minimalnymi określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 3 sekcja 6 CRR. Dla każdej indywidualnej klasy jakości lub puli dłużnika zgłasza się PD przypisane tej klasie jakości lub puli dłużnika. Wszystkie zgłoszone parametry ryzyka są oparte na parametrach ryzyka wykorzystywanych w systemie ratingu wewnętrznego zatwierdzonym przez właściwy organ.

W przypadku danych liczbowych odpowiadających zagregowaniu klas jakości lub pul dłużnika (np. ekspozycje całkowite) zgłasza się średnią wartość PD ważoną ekspozycją, która to wartość jest przypisana zagregowanym klasom jakości lub pulom dłużnika. W celu obliczenia średniej wartości PD ważonej ekspozycją należy wziąć pod uwagę wszystkie ekspozycje, w tym ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. Do obliczenia średniej wartości PD ważonej ekspozycją do celów ważenia brana jest wartość ekspozycji z uwzględnieniem ochrony kredytowej nierzeczywistej (kolumna 060).

020

PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Instytucje zgłaszają w kolumnie 020 wartość pierwotnej ekspozycji (przed uwzględnieniem współczynnika konwersji). Zgodnie z przepisami art. 167 CRR wartość ekspozycji dla ekspozycji kapitałowych jest równa wartości księgowej pozostałej po dokonaniu korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego. Wartość pozabilansowych ekspozycji kapitałowych odpowiada ich wartości nominalnej po korektach z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego.

W kolumnie 020 instytucje uwzględniają również pozycje pozabilansowe, o których mowa w załączniku I CRR, przypisane do kategorii ekspozycji kapitałowych (np. „niespłacona część częściowo opłaconych akcji i papierów wartościowych”).

Instytucje stosujące uproszczoną metodę ważenia ryzykiem lub metodę opartą na PD/LGD (o których mowa w art. 165 ust. 1) uwzględniają również przepisy dotyczące kompensowania, o których mowa w art. 155 ust. 2 CRR.

030–040

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA

GWARANCJE

KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE

Niezależnie od metody przyjętej do obliczania kwot ekspozycji ważonych ryzykiem z tytułu ekspozycji kapitałowych instytucje mogą uznać ochronę kredytową nierzeczywistą uzyskaną dla ekspozycji kapitałowych (art. 155 ust. 2, 3 i 4 CRR). Instytucje stosujące uproszczoną metodę ważenia ryzykiem lub metodę opartą na PD/LGD zgłaszają w kolumnach 030 i 040 kwotę ochrony kredytowej nierzeczywistej w formie gwarancji (kolumna 030) lub kredytowych instrumentów pochodnych (kolumna 040) uznanych zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 4 CRR.

050

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO

(-) ODPŁYWY RAZEM

W kolumnie 050 instytucje zgłaszają część pierwotnej ekspozycji przez zastosowaniem współczynników konwersji objętą ochroną kredytową nierzeczywistą uznaną zgodnie z metodami określonymi w części trzeciej tytuł II rozdział 4 CRR.

060

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

Instytucje stosujące uproszczoną metodę ważenia ryzykiem lub metodę opartą na PD/LGD zgłaszają w kolumnie 060 wartość ekspozycji z uwzględnieniem efektów substytucyjnych wynikających z ochrony kredytowej nierzeczywistej (art. 155 ust. 2 i 3, art. 167 CRR).

Należy pamiętać, że w przypadku pozabilansowych ekspozycji kapitałowych wartość ekspozycji odpowiada ich wartości nominalnej po korektach z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego (art. 167 CRR).

070

ŚREDNIA WARTOŚĆ LGD WAŻONA EKSPOZYCJĄ (%)

Instytucje stosujące metodę opartą na PD/LGD zgłaszają w kolumnie 070 we wzorze CR EQU IRB 2 średnią wartość LGD ważoną ekspozycją, która to wartość przypisana jest zagregowanym klasom jakości lub pulom dłużnika; to samo dotyczy wiersza 020 we wzorze CR EQU IRB. Do obliczenia średniej wartości LGD ważonej ekspozycją wykorzystuje się wartość ekspozycji z uwzględnieniem ochrony kredytowej nierzeczywistej (kolumna 060). Instytucje biorą pod uwagę przepisy art. 165 ust. 2 CRR.

080

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM

Instytucje zgłaszają w kolumnie 080 kwoty ekspozycji ważone ryzykiem w odniesieniu do ekspozycji kapitałowych, obliczane zgodnie z przepisami art. 155 CRR.

W przypadku gdy instytucje korzystające z metody opartej na PD/LGD nie posiadają wystarczających informacji, by skorzystać z definicji niewykonania zobowiązania określonej w art. 178 CRR, do wag ryzyka przypisuje się współczynnik korygujący w wysokości 1,5 (art. 155 ust. 3 CRR).

W odniesieniu do parametru wejściowego M (termin zapadalności) w funkcji wagi ryzyka termin zapadalności przypisany do ekspozycji kapitałowych wynosi 5 lat (art. 165 ust. 3 CRR).

090

POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: KWOTA OCZEKIWANEJ STRATY

W kolumnie 090 instytucje zgłaszają kwotę oczekiwanej straty dla ekspozycji kapitałowych, obliczaną zgodnie z art. 158 ust. 4, 7, 8 i 9 CRR.

| 91. | Zgodnie z art. 155 CRR instytucja może stosować różne metody (uproszczoną metodę ważenia ryzykiem, metodę opartą na PD/LGD, metodę modeli wewnętrznych) w odniesieniu do poszczególnych portfeli, jeżeli instytucja ta stosuje te różne metody do celów wewnętrznych. Instytucje zgłaszają we wzorze CR EQU IRB 1 również kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem dla tych ekspozycji kapitałowych, które wiążą się z przypisaniem stałej wagi ryzyka (chociaż nie są jednoznacznie traktowane według uproszczonej metody ważenia ryzykiem ani nie są w niepełnym zakresie objęte standardową metodą (stosowaną czasowo lub stale) obliczania ryzyka kredytowego.






  Wiersze |
| --- | --- |
| CR EQU IRB 1 – wiersz 020 | METODA OPARTA NA PD/LGD: RAZEM

  Instytucje stosujące metodę opartą na PD/LGD (art. 155 ust. 3 CRR) zgłaszają żądane informacje w wierszu 020 wzoru CR EQU IRB 1. |
| CR EQU IRB 1 – wiersze 050–090 | UPROSZCZONA METODA WAŻENIA RYZYKIEM: RAZEM


  PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH ZGODNIE Z UPROSZCZONĄ METODĄ WAŻENIA RYZYKIEM WEDŁUG WAG RYZYKA

  W wierszach 050–090 instytucje stosujące uproszczoną metodę ważenia ryzykiem (art. 155 ust. 2 CRR) zgłaszają żądane informacje zgodnie z charakterystyką ekspozycji bazowych. |
| CR EQU IRB 1 – wiersz 100 | METODA MODELI WEWNĘTRZNYCH

  Instytucje stosujące metodę modeli wewnętrznych (art. 155 ust. 4 CRR) zgłaszają żądane informacje w wierszu 100. |
| CR EQU IRB 1 – wiersz 110 | EKSPOZYCJE KAPITAŁOWE PODLEGAJĄCE WAGOM RYZYKA

  Instytucje stosujące metodę IRB zgłaszają kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem dla tych ekspozycji kapitałowych, które wiążą się z przypisaniem stałej wagi ryzyka (chociaż nie są jednoznacznie traktowane według uproszczonej metody ważenia ryzykiem ani nie są w niepełnym zakresie objęte standardową metodą (stosowaną czasowo lub stale) obliczania ryzyka kredytowego). Na przykład:






  — | kwota ekspozycji ważona ryzykiem w odniesieniu do pozycji w papierach kapitałowych w podmiotach sektora finansów traktowana zgodnie z art. 48 ust. 4 CRR, jak również |

91.

Wiersze

CR EQU IRB 1 – wiersz 020

METODA OPARTA NA PD/LGD: RAZEM

Instytucje stosujące metodę opartą na PD/LGD (art. 155 ust. 3 CRR) zgłaszają żądane informacje w wierszu 020 wzoru CR EQU IRB 1.

CR EQU IRB 1 – wiersze 050–090

UPROSZCZONA METODA WAŻENIA RYZYKIEM: RAZEM

PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH ZGODNIE Z UPROSZCZONĄ METODĄ WAŻENIA RYZYKIEM WEDŁUG WAG RYZYKA

W wierszach 050–090 instytucje stosujące uproszczoną metodę ważenia ryzykiem (art. 155 ust. 2 CRR) zgłaszają żądane informacje zgodnie z charakterystyką ekspozycji bazowych.

CR EQU IRB 1 – wiersz 100

METODA MODELI WEWNĘTRZNYCH

Instytucje stosujące metodę modeli wewnętrznych (art. 155 ust. 4 CRR) zgłaszają żądane informacje w wierszu 100.

CR EQU IRB 1 – wiersz 110

EKSPOZYCJE KAPITAŁOWE PODLEGAJĄCE WAGOM RYZYKA

Instytucje stosujące metodę IRB zgłaszają kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem dla tych ekspozycji kapitałowych, które wiążą się z przypisaniem stałej wagi ryzyka (chociaż nie są jednoznacznie traktowane według uproszczonej metody ważenia ryzykiem ani nie są w niepełnym zakresie objęte standardową metodą (stosowaną czasowo lub stale) obliczania ryzyka kredytowego). Na przykład:

—

kwota ekspozycji ważona ryzykiem w odniesieniu do pozycji w papierach kapitałowych w podmiotach sektora finansów traktowana zgodnie z art. 48 ust. 4 CRR, jak również

| — | pozycje w papierach kapitałowych ważone ryzykiem o wadze 370 % zgodnie z art. 471 ust. 2 CRR |
| --- | --- |

—

pozycje w papierach kapitałowych ważone ryzykiem o wadze 370 % zgodnie z art. 471 ust. 2 CRR

zgłaszane są w wierszu 110.

CR EQU IRB 2

PODZIAŁ EKSPOZYCJI CAŁKOWITYCH WEDŁUG METODY OPARTEJ NA PD/LGD WEDŁUG KLAS JAKOŚCI DŁUŻNIKÓW

Instytucje stosujące metodę opartą na PD/LGD (art. 155 ust. 3 CRR) zgłaszają żądane informacje we wzorze CR EQU IRB 2.

W przypadku, gdy instytucje stosujące metodę opartą na PD/LGD stosują unikatowy system ratingu lub mają możliwość zgłaszania danych zgodnie z wewnętrznym wzorcem, we wzorze CR EQU IRB 2 zgłaszają klasy ratingowe lub pule związane z tym unikatowym systemem ratingu/wzorcem. W każdym innym przypadku łączy się różne systemy ratingu i szereguje je zgodnie z następującymi kryteriami: klasy jakości lub pule dłużnika z różnych systemów ratingu łączy się i szereguje od najniższego PD przypisanego każdej klasie jakości lub puli dłużnika do najwyższego.

3.6.   C 11.00 – RYZYKO ROZLICZENIA/DOSTAWY (CR SETT)

3.6.1.   Uwagi ogólne

| 92. | W ten wzór wprowadza się żądane informacje dotyczące zarówno transakcji portfela handlowego, jak i portfela bankowego, które są nierozliczone po ustalonych datach dostawy, a także odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rozliczenia zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (ii) oraz art. 378 CRR. |
| --- | --- |

92.

| 93. | Instytucje zgłaszają we wzorze CR SETT informacje dotyczące ryzyka rozliczenia/dostawy w związku z instrumentami dłużnymi, instrumentami kapitałowymi, walutami obcymi i towarami posiadanymi w swoich portfelach handlowych i bankowych. |
| --- | --- |

93.

| 94. | Zgodnie z art. 378 CRR transakcje z udzielonym przyrzeczeniem odkupu, transakcje udzielania lub zaciągania pożyczek papierów wartościowych lub towarów w połączeniu z instrumentami dłużnymi, instrumenty kapitałowe, waluty obce i towary nie są objęte ryzykiem rozliczenia/dostawy. Należy jednak zauważyć, że instrumenty pochodne i transakcje z długim terminem rozliczenia nierozliczone po ustalonych datach dostawy podlegają wymogom w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rozliczenia/dostawy zgodnie z art. 378 CRR. |
| --- | --- |

94.

| 95. | W przypadku transakcji nierozliczonych po ustalonych datach dostawy instytucje obliczają różnicę cenową mogącą stanowić ich stratę. Jest to różnica pomiędzy ustalonym kursem rozliczeniowym danego instrumentu dłużnego, instrumentu kapitałowego, waluty obcej lub towaru a obecną wartością rynkową, jeżeli ta różnica może oznaczać stratę dla instytucji. |
| --- | --- |

95.

| 96. | Instytucje mnożą tę różnicę przez odpowiedni współczynnik z tabeli 1 znajdującej się w art. 378 CRR, aby określić odpowiadające jej wymogi w zakresie funduszy własnych. |
| --- | --- |

96.

| 97. | Zgodnie z art. 92 ust. 4 lit. b) wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rozliczenia/dostawy mnoży się przez 12,5, aby obliczyć kwotę ekspozycji na ryzyko. |
| --- | --- |

97.

| 98. | Należy zauważyć, że wymogi w zakresie funduszy własnych dla dostaw z późniejszym terminem rozliczenia określone w art. 379 CRR nie wchodzą w zakres wzoru CR SETT; zgłaszane są we wzorach dotyczących ryzyka kredytowego (CR SA, CR IRB). |
| --- | --- |

98.

3.6.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | TRANSAKCJE NIEROZLICZONE WEDŁUG KURSU ROZLICZENIOWEGO

  Zgodnie z art. 378 CRR instytucje zgłaszają w kolumnie 010 transakcje nierozliczone po ustalonych datach dostawy według odpowiedniego ustalonego kursu rozliczeniowego.
  W kolumnie 010 uwzględnia się wszystkie transakcje nierozliczone, niezależnie od faktu, czy po terminie rozliczenia stanowią one zysk czy stratę. |
| 020 | EKSPOZYCJA ZWIĄZANA Z RÓŻNICĄ CENOWĄ WYNIKAJĄCA Z NIEROZLICZONYCH TRANSAKCJI

  Zgodnie z art. 378 CRR w kolumnie 020 instytucje zgłaszają różnicę pomiędzy ustalonym kursem rozliczeniowym danego instrumentu dłużnego, instrumentu kapitałowego, waluty obcej lub towaru, jeżeli ta różnica może oznaczać stratę dla instytucji.
  W kolumnie 020 zgłasza się wyłącznie nierozliczone transakcje oznaczające stratę po terminie rozliczenia. |
| 030 | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  W kolumnie 030 instytucje zgłaszają wymogi w zakresie funduszy własnych obliczone zgodnie z art. 378 CRR. |
| 040 | CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO ROZLICZENIA

  Zgodnie z art. 92 ust. 4 lit. b) CRR instytucje mnożą wymogi w zakresie funduszy własnych zgłoszone w kolumnie 030 przez 12,5, aby uzyskać kwotę ekspozycji na ryzyko rozliczenia. |

Kolumny

010

TRANSAKCJE NIEROZLICZONE WEDŁUG KURSU ROZLICZENIOWEGO

Zgodnie z art. 378 CRR instytucje zgłaszają w kolumnie 010 transakcje nierozliczone po ustalonych datach dostawy według odpowiedniego ustalonego kursu rozliczeniowego.

W kolumnie 010 uwzględnia się wszystkie transakcje nierozliczone, niezależnie od faktu, czy po terminie rozliczenia stanowią one zysk czy stratę.

020

EKSPOZYCJA ZWIĄZANA Z RÓŻNICĄ CENOWĄ WYNIKAJĄCA Z NIEROZLICZONYCH TRANSAKCJI

Zgodnie z art. 378 CRR w kolumnie 020 instytucje zgłaszają różnicę pomiędzy ustalonym kursem rozliczeniowym danego instrumentu dłużnego, instrumentu kapitałowego, waluty obcej lub towaru, jeżeli ta różnica może oznaczać stratę dla instytucji.

W kolumnie 020 zgłasza się wyłącznie nierozliczone transakcje oznaczające stratę po terminie rozliczenia.

030

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

W kolumnie 030 instytucje zgłaszają wymogi w zakresie funduszy własnych obliczone zgodnie z art. 378 CRR.

040

CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO ROZLICZENIA

Zgodnie z art. 92 ust. 4 lit. b) CRR instytucje mnożą wymogi w zakresie funduszy własnych zgłoszone w kolumnie 030 przez 12,5, aby uzyskać kwotę ekspozycji na ryzyko rozliczenia.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | Transakcje nierozliczone w portfelu bankowym razem

  W wierszu 010 instytucje zgłaszają zagregowane informacje dotyczące ryzyka rozliczenia/dostawy dla pozycji w portfelu bankowym (zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (ii) oraz art. 378 CRR.
  Instytucje zgłaszają w wierszu 010/010 zagregowaną sumę transakcji nierozliczonych po ustalonych datach dostawy według odpowiedniego ustalonego kursu rozliczeniowego.
  Instytucje zgłaszają w wierszu 010/020 zagregowane informacje dotyczące ekspozycji związanej z różnicą cenową wynikającą z nierozliczonych transakcji oznaczającą stratę.
  Instytucje zgłaszają w 010/030 zagregowane wymogi w zakresie funduszy własnych uzyskane po zsumowaniu wymogów w zakresie funduszy własnych dla nierozliczonych transakcji poprzez pomnożenie „różnicy cenowej” zgłoszonej w kolumnie 020 przez odpowiedni współczynnik w oparciu o liczbę dni roboczych po terminie rozliczenia (kategorie, o których mowa w tabeli 1 w art. 378 CRR). |
| 020 do 060 | Transakcje nierozliczone za okres maksymalnie 4 dni (współczynnik 0 %)


  Transakcje nierozliczone za okres od 5 do 15 dni (współczynnik 8 %)


  Transakcje nierozliczone za okres 16–30 dni (współczynnik 50 %)


  Transakcje nierozliczone za okres 31–45 dni (współczynnik 75 %)


  Transakcje nierozliczone za okres 46 dni i więcej (współczynnik 100 %)

  W wierszach 020–060 instytucje zgłaszają informacje dotyczące ryzyka rozliczenia/dostawy dla pozycji w portfelu bankowym zgodnie z kategoriami, o których mowa w tabeli 1 w art. 378 CRR.
  W przypadku gdy od terminu rozliczenia minęło mniej niż 5 dni roboczych, nie ma wymogów w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka rozliczenia/dostawy. |
| 070 | Transakcje nierozliczone w portfelu handlowym razem

  W wierszu 070 instytucje zgłaszają zagregowane informacje dotyczące ryzyka nierozliczenia/dostawy dla pozycji w portfelu handlowym (zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (ii) oraz art. 378 CRR).
  Instytucje zgłaszają w wierszu 070/010 zagregowaną sumę transakcji nierozliczonych po ustalonych datach dostawy według odpowiedniego ustalonego kursu rozliczeniowego.
  Instytucje zgłaszają w wierszu 070/020 zagregowane informacje dotyczące ekspozycji związanej z różnicą cenową wynikającą z nierozliczonych transakcji oznaczającą stratę.
  Instytucje zgłaszają w 070/030 zagregowane wymogi w zakresie funduszy własnych uzyskane po zsumowaniu wymogów w zakresie funduszy własnych dla nierozliczonych transakcji poprzez pomnożenie „różnicy cenowej” zgłoszonej w kolumnie 020 przez odpowiedni współczynnik w oparciu o liczbę dni roboczych po terminie rozliczenia (kategorie, o których mowa w tabeli 1 w art. 378 CRR). |
| 080 do 120 | Transakcje nierozliczone za okres maksymalnie 4 dni (współczynnik 0 %)


  Transakcje nierozliczone za okres od 5 do 15 dni (współczynnik 8 %)


  Transakcje nierozliczone za okres 16–30 dni (współczynnik 50 %)


  Transakcje nierozliczone za okres 31–45 dni (współczynnik 75 %)


  Transakcje nierozliczone za okres 46 dni i więcej (współczynnik 100 %)

  W wierszach 080–120 instytucje zgłaszają informacje dotyczące ryzyka rozliczenia/dostawy dla pozycji w portfelu handlowym zgodnie z kategoriami, o których mowa w tabeli 1 w art. 378 CRR.
  W przypadku gdy od terminu rozliczenia minęło mniej niż 5 dni roboczych, nie ma wymogów w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka rozliczenia/dostawy. |

Wiersze

010

Transakcje nierozliczone w portfelu bankowym razem

W wierszu 010 instytucje zgłaszają zagregowane informacje dotyczące ryzyka rozliczenia/dostawy dla pozycji w portfelu bankowym (zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (ii) oraz art. 378 CRR.

Instytucje zgłaszają w wierszu 010/010 zagregowaną sumę transakcji nierozliczonych po ustalonych datach dostawy według odpowiedniego ustalonego kursu rozliczeniowego.

Instytucje zgłaszają w wierszu 010/020 zagregowane informacje dotyczące ekspozycji związanej z różnicą cenową wynikającą z nierozliczonych transakcji oznaczającą stratę.

Instytucje zgłaszają w 010/030 zagregowane wymogi w zakresie funduszy własnych uzyskane po zsumowaniu wymogów w zakresie funduszy własnych dla nierozliczonych transakcji poprzez pomnożenie „różnicy cenowej” zgłoszonej w kolumnie 020 przez odpowiedni współczynnik w oparciu o liczbę dni roboczych po terminie rozliczenia (kategorie, o których mowa w tabeli 1 w art. 378 CRR).

020 do 060

Transakcje nierozliczone za okres maksymalnie 4 dni (współczynnik 0 %)

Transakcje nierozliczone za okres od 5 do 15 dni (współczynnik 8 %)

Transakcje nierozliczone za okres 16–30 dni (współczynnik 50 %)

Transakcje nierozliczone za okres 31–45 dni (współczynnik 75 %)

Transakcje nierozliczone za okres 46 dni i więcej (współczynnik 100 %)

W wierszach 020–060 instytucje zgłaszają informacje dotyczące ryzyka rozliczenia/dostawy dla pozycji w portfelu bankowym zgodnie z kategoriami, o których mowa w tabeli 1 w art. 378 CRR.

W przypadku gdy od terminu rozliczenia minęło mniej niż 5 dni roboczych, nie ma wymogów w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka rozliczenia/dostawy.

070

Transakcje nierozliczone w portfelu handlowym razem

W wierszu 070 instytucje zgłaszają zagregowane informacje dotyczące ryzyka nierozliczenia/dostawy dla pozycji w portfelu handlowym (zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (ii) oraz art. 378 CRR).

Instytucje zgłaszają w wierszu 070/010 zagregowaną sumę transakcji nierozliczonych po ustalonych datach dostawy według odpowiedniego ustalonego kursu rozliczeniowego.

Instytucje zgłaszają w wierszu 070/020 zagregowane informacje dotyczące ekspozycji związanej z różnicą cenową wynikającą z nierozliczonych transakcji oznaczającą stratę.

Instytucje zgłaszają w 070/030 zagregowane wymogi w zakresie funduszy własnych uzyskane po zsumowaniu wymogów w zakresie funduszy własnych dla nierozliczonych transakcji poprzez pomnożenie „różnicy cenowej” zgłoszonej w kolumnie 020 przez odpowiedni współczynnik w oparciu o liczbę dni roboczych po terminie rozliczenia (kategorie, o których mowa w tabeli 1 w art. 378 CRR).

080 do 120

Transakcje nierozliczone za okres maksymalnie 4 dni (współczynnik 0 %)

Transakcje nierozliczone za okres od 5 do 15 dni (współczynnik 8 %)

Transakcje nierozliczone za okres 16–30 dni (współczynnik 50 %)

Transakcje nierozliczone za okres 31–45 dni (współczynnik 75 %)

Transakcje nierozliczone za okres 46 dni i więcej (współczynnik 100 %)

W wierszach 080–120 instytucje zgłaszają informacje dotyczące ryzyka rozliczenia/dostawy dla pozycji w portfelu handlowym zgodnie z kategoriami, o których mowa w tabeli 1 w art. 378 CRR.

W przypadku gdy od terminu rozliczenia minęło mniej niż 5 dni roboczych, nie ma wymogów w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka rozliczenia/dostawy.

3.7.   C 12.00 – RYZYKO KREDYTOWE: SEKURYTYZACJA – WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (CR SEC SA)

3.7.1.   Uwagi ogólne

| 99. | W tym wzorze wymagane są informacje na temat wszystkich sekurytyzacji, w odniesieniu do których uznano przeniesienie istotnej części ryzyka, traktowanych zgodnie z metodą standardową, w które zaangażowana jest instytucja sprawozdająca. Zgłaszane informacje zależą od roli instytucji w odniesieniu do sekurytyzacji. Poszczególne zgłaszane pozycje mają zastosowanie do jednostek inicjujących, jednostek sponsorujących i inwestorów. |
| --- | --- |

99.

| 100. | We wzorze CR SEC SA gromadzone są wspólne informacje dotyczące sekurytyzacji zarówno tradycyjnych, jak i syntetycznych znajdujących się w portfelu bankowym, zgodnie z definicjami zawartymi odpowiednio w art. 242 pkt 10 i pkt 11 CRR. |
| --- | --- |

100.

3.7.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | CAŁKOWITA KWOTA UTWORZONYCH EKSPOZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH

  Instytucja inicjująca musi zgłosić kwotę należną na dzień sprawozdawczy w odniesieniu do wszystkich aktualnych ekspozycji sekurytyzacyjnych z tytułu transakcji sekurytyzacyjnych bez względu, kto posiada te pozycje. Zgłasza się zatem bilansowe ekspozycje sekurytyzacyjne (np. obligacje, pożyczki podporządkowane), jak również pozabilansowe ekspozycje i instrumenty pochodne (np. podporządkowane linie kredytowe, instrumenty wsparcia płynności, swapy stopy procentowej, swapy ryzyka kredytowego), które wynikają z sekurytyzacji.
  W przypadku tradycyjnej sekurytyzacji, gdzie jednostka inicjująca nie posiada żadnych pozycji, jednostka ta nie uwzględnia tej sekurytyzacji we wzorach CR SEC SA i CR SEC IRB. W tym celu pozycje sekurytyzacyjne posiadane przez jednostkę inicjującą obejmują opcje przedterminowej spłaty należności w ramach sekurytyzacji ekspozycji odnawialnych, zgodnie z definicją zawartą w art. 242 pkt 12 CRR. |
| 020–040 | SEKURYTYZACJE SYNTETYCZNE: OCHRONA KREDYTOWA EKSPOZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH

  Zgodnie z przepisami art. 249 i 250 CRR ochronę kredytową sekurytyzowanych ekspozycji traktuje się tak, jakby nie doszło do niedopasowania terminów zapadalności. |
| 020 | (-) OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA (CVA)


  Szczegółowa procedura obliczania wartości zabezpieczenia skorygowanej o czynnik zmienności (CVA), którą to wartość należy zgłosić w tej kolumnie, jest określona w art. 223 ust. 2 CRR. |
| 030 | (-) ODPŁYWY RAZEM: SKORYGOWANE WARTOŚCI NIERZECZYWISTEJ OCHRONY KREDYTOWEJ (G*)

  Zgodnie z ogólną zasadą dla „wpływów” i „odpływów” kwoty zgłoszone w tej kolumnie pojawiają się jako „wpływy” w odpowiednim wzorze dotyczącym ryzyka kredytowego (CR SA lub CR IRB) oraz w kategorii ekspozycji istotnej dla dostawcy ochrony (tj. strony trzeciej, której przekazywane są transze za pośrednictwem ochrony kredytowej nierzeczywistej).
  Procedura obliczania nominalnej kwoty ochrony kredytowej skorygowanej o „ryzyko walutowe” (G*) jest określona w art. 233 ust. 3 CRR. |
| 040 | UTRZYMANA LUB WYKUPIONA NOMINALNA KWOTA OCHRONY KREDYTOWEJ

  Wszystkie transze, które zostały utrzymane lub wykupione, np. zachowane pozycje pierwszej straty, są zgłaszane zgodnie z ich wartością nominalną.
  Skutek nadzorczej redukcji wartości ochrony kredytowej nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu utrzymanej lub wykupionej kwoty ochrony kredytowej. |
| 050 | POZYCJE SEKURYTYZACYJNE: PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Pozycje sekurytyzacyjne posiadane przez instytucję sprawozdającą, obliczone zgodnie z art. 246 ust. 1 lit. a), c) i e) oraz art. 246 ust. 2 CRR bez stosowania współczynników konwersji kredytowej oraz korekt z tytułu ryzyka kredytowego i rezerw. Kompensowanie ma znaczenie wyłącznie w odniesieniu do złożonych instrumentów pochodnych dotyczących tej samej jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji, które to instrumenty objęte są uznaną umową o kompensowaniu.
  Korekty wartości i rezerwy, które należy zgłosić w tej kolumnie, dotyczą wyłącznie pozycji sekurytyzacyjnych. Nie uwzględnia się korekt wartości pozycji sekurytyzacyjnych.
  W przypadku klauzul przedterminowej spłaty instytucje muszą określić kwotę „udziału jednostek inicjujących” zgodnie z definicją zawartą w art. 256 ust. 2 CRR.
  W odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznych pozycje posiadane przez jednostkę inicjującą w postaci pozycji bilansowych lub udziału inwestora (przedterminowa spłata) wynikają ze zagregowania kolumn 010–040. |
| 060 | (-) KOREKTY WARTOŚCI I REZERWY

  Korekty wartości i rezerwy (art. 159 CRR) na wypadek strat kredytowych dokonane zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do jednostki sprawozdającej. Korekty wartości obejmują każdą kwotę uznaną w rachunku zysków i strat jako strata kredytowa aktywów finansowych od czasu ich początkowego ujęcia w bilansie (w tym straty wynikające z ryzyka kredytowego aktywów finansowych wycenione według wartości godziwej, których nie odejmuje się od wartości ekspozycji) plus dyskonto z tytułu ekspozycji nabytych w przypadku niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 166 ust. 1 CRR. Rezerwy obejmują skumulowane kwoty strat kredytowych w pozycjach pozabilansowych. |
| 070 | EKSPOZYCJA PO ODLICZENIU KOREKT WARTOŚCI I REZERW

  Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z art. 246 ust. 1 i 2 CRR, bez stosowania współczynników konwersji.
  Informacja ta jest związana z kolumną 040 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych. |
| 080–110 | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

  Art. 4 ust. 1 pkt 57 oraz część trzecia tytuł II rozdział 4 CRR.
  W tym zestawieniu kolumn gromadzone są informacje na temat technik ograniczania ryzyka, które zmniejszają ryzyko kredytowe z tytułu ekspozycji poprzez substytucję ekspozycji (jak wskazano poniżej w odniesieniu do wpływów i wypływów).
  Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA (Sprawozdawczość w zakresie technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych). |
| 080 | (-) OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA: WARTOŚCI SKORYGOWANE (GA)


  Ochrona kredytowa nierzeczywista zdefiniowana jest w art. 4 ust. 1 pkt 59 CRR, a reguluje ją art. 235 CRR.
  Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA (Sprawozdawczość w zakresie technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych). |
| 090 | (-) OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA

  Ochrona kredytowa rzeczywista zdefiniowana jest w art. 4 ust. 1 pkt 58 CRR, a regulują ją art. 195, 197 i 200 CRR.
  Obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym oraz kompensowanie pozycji bilansowych zgodnie z art. 218–236 CRR traktuje się jak zabezpieczenie gotówkowe.
  Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA (Sprawozdawczość w zakresie technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych). |
| 100–110 | SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO:

  Zgłasza się również wpływy i odpływy w obrębie tych samych kategorii ekspozycji i, w stosownych przypadkach, wag ryzyka lub klas jakości dłużnika. |
| 100 | (-) ODPŁYWY RAZEM

  Art. 222 ust. 3 oraz art. 235 ust. 1 i 2 CRR.
  Odpływy odpowiadają zabezpieczonej części „ekspozycji po odliczeniu korekt wartości i rezerw”, którą to część odlicza się od kategorii ekspozycji dłużnika i, w stosownych przypadkach, od klasy jakości lub puli dłużnika, a następnie przypisuje kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, wadze ryzyka lub klasie jakości dłużnika.
  Kwotę tę uznaje się za wpływ do kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, do wag ryzyka lub klas jakości dłużnika.
  Informacja ta jest związana z kolumną 090 [(-) Odpływy razem] wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych. |
| 110 | WPŁYWY RAZEM

  Pozycje sekurytyzacyjne, które są dłużnymi papierami wartościowymi i uznanym zabezpieczeniem finansowym zgodnie z art. 197 ust. 1 CRR, zgłasza się w tej kolumnie – jeżeli stosowana jest uproszczona metoda ujmowania zabezpieczeń finansowych – jako wpływy.
  Informacja ta jest związana z kolumną 100 (wpływy razem) wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych. |
| 120 | EKSPOZYCJA NETTO PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Ekspozycja przypisana do odpowiadającej jej wagi ryzyka oraz kategoria ekspozycji po uwzględnieniu odpływów i wpływów wynikających z „technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji”.
  Informacja ta jest związana z kolumną 110 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych. |
| 130 | (-) TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO MAJĄCE WPŁYW NA KWOTĘ EKSPOZYCJI: SKORYGOWANA WARTOŚĆ RZECZYWISTEJ OCHRONY KREDYTOWEJ ZGODNIE Z KOMPLEKSOWĄ METODĄ UJMOWANIA ZABEZPIECZEŃ FINANSOWYCH (CVAM)


  Pozycja ta obejmuje także obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym (art. 218 CRR).
  Informacja ta jest związana z kolumnami 120 i 130 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych. |
| 140 | W PEŁNI SKORYGOWANA WARTOŚĆ EKSPOZYCJI (E*)

  Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z art. 246 CRR, a tym samym bez stosowania współczynników konwersji określonych w art. 246 ust. 1 lit. c) CRR.
  Informacja ta jest związana z kolumną 150 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych. |
| 150–180 | PODZIAŁ W PEŁNI SKORYGOWANEJ WARTOŚCI EKSPOZYCJI (E*) W POZYCJACH POZABILANSOWYCH WEDŁUG WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  W art. 246 ust. 1 lit. c) CRR przewidziano, że wartością ekspozycji z tytułu pozabilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość nominalna pomnożona przez współczynnik konwersji. Ten współczynnik konwersji wynosi 100 %, chyba że w CRR określono inaczej.
  Zob. kolumny 160–190 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.
  Dla celów sprawozdawczości w pełni skorygowaną wartość ekspozycji (E*) zgłasza się zgodnie z czterema wzajemnie wykluczającymi się przedziałami współczynnika konwersji: 0 %, [0 %, 20 %], [20 %, [50 %] i [50 %, 100 %]. |
| 190 | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

  Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z przepisami art. 246 CRR.
  Informacja ta jest związana z kolumną 200 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych. |
| 200 | (-) WARTOŚĆ EKSPOZYCJI ODEJMOWANA OD FUNDUSZY WŁASNYCH

  W art. 258 CRR przewiduje się, że w przypadku pozycji sekurytyzacyjnej, której przypisuje się wagę ryzyka równą 1 250  %, instytucje mogą w ramach rozwiązania alternatywnego w stosunku do uwzględniania danej pozycji przy obliczaniu kwot ekspozycji ważonych ryzykiem odliczyć od funduszy własnych wartość ekspozycji danej pozycji. |
| 210 | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI PODLEGAJĄCA WAGOM RYZYKA

  Wartość ekspozycji pomniejszona o wartość ekspozycji odejmowaną od funduszy własnych. |
| 220–320 | PODZIAŁ WARTOŚCI EKSPOZYCJI PODLEGAJĄCYCH WAGOM RYZYKA WEDŁUG WAGI RYZYKA |
| 220–260 | Z RATINGIEM

  W art. 242 pkt 8 CRR zdefiniowano pozycje z ratingiem.
  Wartości ekspozycji podlegające wagom ryzyka dzielone są zgodnie ze stopniami jakości kredytowej przewidzianymi w odniesieniu do metody standardowej w art. 251 CRR (tabela 1). |
| 270 | 1 250  % (BEZ RATINGU)

  W art. 242 pkt 7 CRR zdefiniowano pozycje bez ratingu. |
| 280 | PEŁNY PRZEGLĄD

  Art. 253, 254 i art. 256 ust. 5 CRR.
  Kolumny dotyczące pełnego przeglądu obejmują wszystkie ekspozycje bez ratingu, w przypadku których wagę ryzyka wyliczono na podstawie portfela bazowego ekspozycji (średnia waga ryzyka puli, najwyższa waga ryzyka puli lub stosowanie współczynnika koncentracji). |
| 290 | PEŁNY PRZEGLĄD – W TYM: DRUGA STRATA W ABCP

  W art. 254 CRR określono wartość ekspozycji podlegającą traktowaniu pozycji sekurytyzacyjnych w transzy drugiej straty lub o wyższym stopniu uprzywilejowania w programie ABCP.
  Art. 242 ust. 9 CRR zawiera definicję programu emisji papierów dłużnych przedsiębiorstw zabezpieczonych aktywami (ABCP). |
| 300 | PEŁNY PRZEGLĄD – W TYM: ŚREDNIA WAGA RYZYKA (%)

  Zgłasza się średnią wagę ryzyka ważoną wartością ekspozycji. |
| 310 | METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ

  Art. 109 ust. 1 i art. 259 ust. 3 CRR. Wartość ekspozycji pozycji sekurytyzacyjnych zgodnie z metodą wewnętrznych oszacowań. |
| 320 | METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ: ŚREDNIA WAGA RYZYKA (%)

  Zgłasza się średnią wagę ryzyka ważoną wartością ekspozycji. |
| 330 | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM

  Całkowita kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczona zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR, przed korektami wynikającymi z niedopasowania terminów zapadalności lub naruszenia przepisów dotyczących należytej staranności oraz z wyłączeniem jakiekolwiek kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem odpowiadającej ekspozycjom przeniesionym do innego wzoru wskutek odpływów. |
| 340 | W TYM: SEKURYTYZACJE SYNTETYCZNE

  W odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznych przy zgłaszaniu kwoty w tej kolumnie ignoruje się niedopasowanie terminów zapadalności. |
| 350 | OGÓLNY SKUTEK (KOREKTA) NARUSZENIA PRZEPISÓW DOTYCZĄCYCH NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

  Przepisy art. 14 ust. 2, art. 406 ust. 2 i art. 407 CRR stanowią, że w przypadku niespełnienia przez instytucję określonych wymogów przewidzianych w art. 405, 406 lub 409 CRR państwa członkowskie zapewniają, aby właściwe organy nałożyły proporcjonalną dodatkową wagę ryzyka w wysokości co najmniej 250 % wagi ryzyka (maksymalnie do wysokości 1 250  %), którą zastosuje się do stosownych pozycji sekurytyzacyjnych na mocy części trzeciej tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR. Taką dodatkową wagę ryzyka można nałożyć nie tylko na instytucje inwestujące, ale także na jednostki inicjujące, jednostki sponsorujące i pierwotnych kredytodawców. |
| 360 | KOREKTA KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM WYNIKAJĄCA Z NIEDOPASOWANIA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

  Zgodnie z definicją zawartą w art. 250 CRR w odniesieniu do przypadków niedopasowania terminów zapadalności w sekurytyzacjach syntetycznych uwzględnia się RW*-RW(SP), z wyjątkiem przypadków transz podlegających ważeniu ryzykiem o wadze 1 250  %, w których kwota, którą należy zgłosić, wynosi zero. Należy zauważyć, że RW(SP) obejmuje nie tylko kwoty ekspozycji ważone ryzykiem zgłoszone w kolumnie 330, ale też kwoty ekspozycji ważone ryzykiem odnoszące się do ekspozycji przeniesionych poprzez odpływy do innych wzorów. |
| 370–380 | CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM: PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU/PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU

  Całkowita kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczona zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR przed uwzględnieniem pułapów (kolumna 370)/po uwzględnieniu pułapów (kolumna 380) określonych w art. 252 – sekurytyzacja pozycji, których aktualnie dotyczy niewykonanie zobowiązania lub odnoszących się do pozycji związanych ze szczególnie wysokim ryzykiem – lub w art. 256 ust. 4 CRR – dodatkowe wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do sekurytyzacji ekspozycji odnawialnych z opcją przedterminowej spłaty należności. |
| 390 | POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM ODPOWIADAJĄCA ODPŁYWOM Z POZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH UJĘTYCH ZA POMOCĄ METODY STANDARDOWEJ DO INNYCH KATEGORII EKSPOZYCJI

  Kwota ekspozycji ważona ryzykiem wynikająca z przeniesienia ekspozycji na dostawcę środków ograniczania ryzyka, a tym samym obliczana w odpowiednim wzorze, która uwzględniana jest przy obliczaniu pułapu dla pozycji sekurytyzacyjnych. |

Kolumny

010

CAŁKOWITA KWOTA UTWORZONYCH EKSPOZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH

Instytucja inicjująca musi zgłosić kwotę należną na dzień sprawozdawczy w odniesieniu do wszystkich aktualnych ekspozycji sekurytyzacyjnych z tytułu transakcji sekurytyzacyjnych bez względu, kto posiada te pozycje. Zgłasza się zatem bilansowe ekspozycje sekurytyzacyjne (np. obligacje, pożyczki podporządkowane), jak również pozabilansowe ekspozycje i instrumenty pochodne (np. podporządkowane linie kredytowe, instrumenty wsparcia płynności, swapy stopy procentowej, swapy ryzyka kredytowego), które wynikają z sekurytyzacji.

W przypadku tradycyjnej sekurytyzacji, gdzie jednostka inicjująca nie posiada żadnych pozycji, jednostka ta nie uwzględnia tej sekurytyzacji we wzorach CR SEC SA i CR SEC IRB. W tym celu pozycje sekurytyzacyjne posiadane przez jednostkę inicjującą obejmują opcje przedterminowej spłaty należności w ramach sekurytyzacji ekspozycji odnawialnych, zgodnie z definicją zawartą w art. 242 pkt 12 CRR.

020–040

SEKURYTYZACJE SYNTETYCZNE: OCHRONA KREDYTOWA EKSPOZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH

Zgodnie z przepisami art. 249 i 250 CRR ochronę kredytową sekurytyzowanych ekspozycji traktuje się tak, jakby nie doszło do niedopasowania terminów zapadalności.

020

(-) OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA (CVA)

Szczegółowa procedura obliczania wartości zabezpieczenia skorygowanej o czynnik zmienności (CVA), którą to wartość należy zgłosić w tej kolumnie, jest określona w art. 223 ust. 2 CRR.

030

(-) ODPŁYWY RAZEM: SKORYGOWANE WARTOŚCI NIERZECZYWISTEJ OCHRONY KREDYTOWEJ (G*)

Zgodnie z ogólną zasadą dla „wpływów” i „odpływów” kwoty zgłoszone w tej kolumnie pojawiają się jako „wpływy” w odpowiednim wzorze dotyczącym ryzyka kredytowego (CR SA lub CR IRB) oraz w kategorii ekspozycji istotnej dla dostawcy ochrony (tj. strony trzeciej, której przekazywane są transze za pośrednictwem ochrony kredytowej nierzeczywistej).

Procedura obliczania nominalnej kwoty ochrony kredytowej skorygowanej o „ryzyko walutowe” (G*) jest określona w art. 233 ust. 3 CRR.

040

UTRZYMANA LUB WYKUPIONA NOMINALNA KWOTA OCHRONY KREDYTOWEJ

Wszystkie transze, które zostały utrzymane lub wykupione, np. zachowane pozycje pierwszej straty, są zgłaszane zgodnie z ich wartością nominalną.

Skutek nadzorczej redukcji wartości ochrony kredytowej nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu utrzymanej lub wykupionej kwoty ochrony kredytowej.

050

POZYCJE SEKURYTYZACYJNE: PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Pozycje sekurytyzacyjne posiadane przez instytucję sprawozdającą, obliczone zgodnie z art. 246 ust. 1 lit. a), c) i e) oraz art. 246 ust. 2 CRR bez stosowania współczynników konwersji kredytowej oraz korekt z tytułu ryzyka kredytowego i rezerw. Kompensowanie ma znaczenie wyłącznie w odniesieniu do złożonych instrumentów pochodnych dotyczących tej samej jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji, które to instrumenty objęte są uznaną umową o kompensowaniu.

Korekty wartości i rezerwy, które należy zgłosić w tej kolumnie, dotyczą wyłącznie pozycji sekurytyzacyjnych. Nie uwzględnia się korekt wartości pozycji sekurytyzacyjnych.

W przypadku klauzul przedterminowej spłaty instytucje muszą określić kwotę „udziału jednostek inicjujących” zgodnie z definicją zawartą w art. 256 ust. 2 CRR.

W odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznych pozycje posiadane przez jednostkę inicjującą w postaci pozycji bilansowych lub udziału inwestora (przedterminowa spłata) wynikają ze zagregowania kolumn 010–040.

060

(-) KOREKTY WARTOŚCI I REZERWY

Korekty wartości i rezerwy (art. 159 CRR) na wypadek strat kredytowych dokonane zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do jednostki sprawozdającej. Korekty wartości obejmują każdą kwotę uznaną w rachunku zysków i strat jako strata kredytowa aktywów finansowych od czasu ich początkowego ujęcia w bilansie (w tym straty wynikające z ryzyka kredytowego aktywów finansowych wycenione według wartości godziwej, których nie odejmuje się od wartości ekspozycji) plus dyskonto z tytułu ekspozycji nabytych w przypadku niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 166 ust. 1 CRR. Rezerwy obejmują skumulowane kwoty strat kredytowych w pozycjach pozabilansowych.

070

EKSPOZYCJA PO ODLICZENIU KOREKT WARTOŚCI I REZERW

Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z art. 246 ust. 1 i 2 CRR, bez stosowania współczynników konwersji.

Informacja ta jest związana z kolumną 040 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.

080–110

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

Art. 4 ust. 1 pkt 57 oraz część trzecia tytuł II rozdział 4 CRR.

W tym zestawieniu kolumn gromadzone są informacje na temat technik ograniczania ryzyka, które zmniejszają ryzyko kredytowe z tytułu ekspozycji poprzez substytucję ekspozycji (jak wskazano poniżej w odniesieniu do wpływów i wypływów).

Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA (Sprawozdawczość w zakresie technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych).

080

(-) OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA: WARTOŚCI SKORYGOWANE (GA)

Ochrona kredytowa nierzeczywista zdefiniowana jest w art. 4 ust. 1 pkt 59 CRR, a reguluje ją art. 235 CRR.

Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA (Sprawozdawczość w zakresie technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych).

090

(-) OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA

Ochrona kredytowa rzeczywista zdefiniowana jest w art. 4 ust. 1 pkt 58 CRR, a regulują ją art. 195, 197 i 200 CRR.

Obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym oraz kompensowanie pozycji bilansowych zgodnie z art. 218–236 CRR traktuje się jak zabezpieczenie gotówkowe.

Zob. instrukcje dotyczące wzoru CR SA (Sprawozdawczość w zakresie technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych).

100–110

SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO:

Zgłasza się również wpływy i odpływy w obrębie tych samych kategorii ekspozycji i, w stosownych przypadkach, wag ryzyka lub klas jakości dłużnika.

100

(-) ODPŁYWY RAZEM

Art. 222 ust. 3 oraz art. 235 ust. 1 i 2 CRR.

Odpływy odpowiadają zabezpieczonej części „ekspozycji po odliczeniu korekt wartości i rezerw”, którą to część odlicza się od kategorii ekspozycji dłużnika i, w stosownych przypadkach, od klasy jakości lub puli dłużnika, a następnie przypisuje kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, wadze ryzyka lub klasie jakości dłużnika.

Kwotę tę uznaje się za wpływ do kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, do wag ryzyka lub klas jakości dłużnika.

Informacja ta jest związana z kolumną 090 [(-) Odpływy razem] wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.

110

WPŁYWY RAZEM

Pozycje sekurytyzacyjne, które są dłużnymi papierami wartościowymi i uznanym zabezpieczeniem finansowym zgodnie z art. 197 ust. 1 CRR, zgłasza się w tej kolumnie – jeżeli stosowana jest uproszczona metoda ujmowania zabezpieczeń finansowych – jako wpływy.

Informacja ta jest związana z kolumną 100 (wpływy razem) wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.

120

EKSPOZYCJA NETTO PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Ekspozycja przypisana do odpowiadającej jej wagi ryzyka oraz kategoria ekspozycji po uwzględnieniu odpływów i wpływów wynikających z „technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji”.

Informacja ta jest związana z kolumną 110 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.

130

(-) TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO MAJĄCE WPŁYW NA KWOTĘ EKSPOZYCJI: SKORYGOWANA WARTOŚĆ RZECZYWISTEJ OCHRONY KREDYTOWEJ ZGODNIE Z KOMPLEKSOWĄ METODĄ UJMOWANIA ZABEZPIECZEŃ FINANSOWYCH (CVAM)

Pozycja ta obejmuje także obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym (art. 218 CRR).

Informacja ta jest związana z kolumnami 120 i 130 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.

140

W PEŁNI SKORYGOWANA WARTOŚĆ EKSPOZYCJI (E*)

Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z art. 246 CRR, a tym samym bez stosowania współczynników konwersji określonych w art. 246 ust. 1 lit. c) CRR.

Informacja ta jest związana z kolumną 150 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.

150–180

PODZIAŁ W PEŁNI SKORYGOWANEJ WARTOŚCI EKSPOZYCJI (E*) W POZYCJACH POZABILANSOWYCH WEDŁUG WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

W art. 246 ust. 1 lit. c) CRR przewidziano, że wartością ekspozycji z tytułu pozabilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość nominalna pomnożona przez współczynnik konwersji. Ten współczynnik konwersji wynosi 100 %, chyba że w CRR określono inaczej.

Zob. kolumny 160–190 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.

Dla celów sprawozdawczości w pełni skorygowaną wartość ekspozycji (E*) zgłasza się zgodnie z czterema wzajemnie wykluczającymi się przedziałami współczynnika konwersji: 0 %, [0 %, 20 %], [20 %, [50 %] i [50 %, 100 %].

190

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z przepisami art. 246 CRR.

Informacja ta jest związana z kolumną 200 wzoru CR SA dotyczącego wartości łącznych.

200

(-) WARTOŚĆ EKSPOZYCJI ODEJMOWANA OD FUNDUSZY WŁASNYCH

W art. 258 CRR przewiduje się, że w przypadku pozycji sekurytyzacyjnej, której przypisuje się wagę ryzyka równą 1 250  %, instytucje mogą w ramach rozwiązania alternatywnego w stosunku do uwzględniania danej pozycji przy obliczaniu kwot ekspozycji ważonych ryzykiem odliczyć od funduszy własnych wartość ekspozycji danej pozycji.

210

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI PODLEGAJĄCA WAGOM RYZYKA

Wartość ekspozycji pomniejszona o wartość ekspozycji odejmowaną od funduszy własnych.

220–320

PODZIAŁ WARTOŚCI EKSPOZYCJI PODLEGAJĄCYCH WAGOM RYZYKA WEDŁUG WAGI RYZYKA

220–260

Z RATINGIEM

W art. 242 pkt 8 CRR zdefiniowano pozycje z ratingiem.

Wartości ekspozycji podlegające wagom ryzyka dzielone są zgodnie ze stopniami jakości kredytowej przewidzianymi w odniesieniu do metody standardowej w art. 251 CRR (tabela 1).

270

1 250  % (BEZ RATINGU)

W art. 242 pkt 7 CRR zdefiniowano pozycje bez ratingu.

280

PEŁNY PRZEGLĄD

Art. 253, 254 i art. 256 ust. 5 CRR.

Kolumny dotyczące pełnego przeglądu obejmują wszystkie ekspozycje bez ratingu, w przypadku których wagę ryzyka wyliczono na podstawie portfela bazowego ekspozycji (średnia waga ryzyka puli, najwyższa waga ryzyka puli lub stosowanie współczynnika koncentracji).

290

PEŁNY PRZEGLĄD – W TYM: DRUGA STRATA W ABCP

W art. 254 CRR określono wartość ekspozycji podlegającą traktowaniu pozycji sekurytyzacyjnych w transzy drugiej straty lub o wyższym stopniu uprzywilejowania w programie ABCP.

Art. 242 ust. 9 CRR zawiera definicję programu emisji papierów dłużnych przedsiębiorstw zabezpieczonych aktywami (ABCP).

300

PEŁNY PRZEGLĄD – W TYM: ŚREDNIA WAGA RYZYKA (%)

Zgłasza się średnią wagę ryzyka ważoną wartością ekspozycji.

310

METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ

Art. 109 ust. 1 i art. 259 ust. 3 CRR. Wartość ekspozycji pozycji sekurytyzacyjnych zgodnie z metodą wewnętrznych oszacowań.

320

METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ: ŚREDNIA WAGA RYZYKA (%)

Zgłasza się średnią wagę ryzyka ważoną wartością ekspozycji.

330

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM

Całkowita kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczona zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR, przed korektami wynikającymi z niedopasowania terminów zapadalności lub naruszenia przepisów dotyczących należytej staranności oraz z wyłączeniem jakiekolwiek kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem odpowiadającej ekspozycjom przeniesionym do innego wzoru wskutek odpływów.

340

W TYM: SEKURYTYZACJE SYNTETYCZNE

W odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznych przy zgłaszaniu kwoty w tej kolumnie ignoruje się niedopasowanie terminów zapadalności.

350

OGÓLNY SKUTEK (KOREKTA) NARUSZENIA PRZEPISÓW DOTYCZĄCYCH NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

Przepisy art. 14 ust. 2, art. 406 ust. 2 i art. 407 CRR stanowią, że w przypadku niespełnienia przez instytucję określonych wymogów przewidzianych w art. 405, 406 lub 409 CRR państwa członkowskie zapewniają, aby właściwe organy nałożyły proporcjonalną dodatkową wagę ryzyka w wysokości co najmniej 250 % wagi ryzyka (maksymalnie do wysokości 1 250  %), którą zastosuje się do stosownych pozycji sekurytyzacyjnych na mocy części trzeciej tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR. Taką dodatkową wagę ryzyka można nałożyć nie tylko na instytucje inwestujące, ale także na jednostki inicjujące, jednostki sponsorujące i pierwotnych kredytodawców.

360

KOREKTA KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM WYNIKAJĄCA Z NIEDOPASOWANIA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

Zgodnie z definicją zawartą w art. 250 CRR w odniesieniu do przypadków niedopasowania terminów zapadalności w sekurytyzacjach syntetycznych uwzględnia się RW*-RW(SP), z wyjątkiem przypadków transz podlegających ważeniu ryzykiem o wadze 1 250  %, w których kwota, którą należy zgłosić, wynosi zero. Należy zauważyć, że RW(SP) obejmuje nie tylko kwoty ekspozycji ważone ryzykiem zgłoszone w kolumnie 330, ale też kwoty ekspozycji ważone ryzykiem odnoszące się do ekspozycji przeniesionych poprzez odpływy do innych wzorów.

370–380

CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM: PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU/PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU

Całkowita kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczona zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR przed uwzględnieniem pułapów (kolumna 370)/po uwzględnieniu pułapów (kolumna 380) określonych w art. 252 – sekurytyzacja pozycji, których aktualnie dotyczy niewykonanie zobowiązania lub odnoszących się do pozycji związanych ze szczególnie wysokim ryzykiem – lub w art. 256 ust. 4 CRR – dodatkowe wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do sekurytyzacji ekspozycji odnawialnych z opcją przedterminowej spłaty należności.

390

POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM ODPOWIADAJĄCA ODPŁYWOM Z POZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH UJĘTYCH ZA POMOCĄ METODY STANDARDOWEJ DO INNYCH KATEGORII EKSPOZYCJI

Kwota ekspozycji ważona ryzykiem wynikająca z przeniesienia ekspozycji na dostawcę środków ograniczania ryzyka, a tym samym obliczana w odpowiednim wzorze, która uwzględniana jest przy obliczaniu pułapu dla pozycji sekurytyzacyjnych.

| 101. | Wzór CR SEC SA podzielony jest na trzy główne zestawienia wierszy. Służy do gromadzenia danych na temat ekspozycji zainicjowanych/sponsorowanych/utrzymanych lub nabytych przez jednostki inicjujące, inwestorów i jednostki sponsorujące. W przypadku każdego z nich informacje podzielone są na pozycje bilansowe i pozabilansowe oraz instrumenty pochodne, a także według sekurytyzacji i resekurytyzacji. |
| --- | --- |

101.

| 102. | Ekspozycje całkowite (na dzień sprawozdawczy) również są dzielone w fazie wstępnej według stopni jakości kredytowej (ostatnie zestawienie wierszy). Informacje te zgłaszają jednostki inicjujące i sponsorujące, jak również inwestorzy.






  Wiersze |
| --- | --- |
| 010 | EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Ekspozycje całkowite odnoszą się do całkowitej kwoty pozostających sekurytyzacji. W tym wierszu podsumowuje się wszystkie informacje zgłoszone przez jednostki inicjujące, jednostki sponsorujące i inwestorów w kolejnych wierszach. |
| 020 | W TYM: RESEKURYTYZACJE

  Całkowita kwota pozostających resekurytyzacji zgodnie z definicjami zawartymi w art. 4 ust. 1 pkt 63 i 64 CRR. |
| 030 | JEDNOSTKA INICJUJĄCA: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych, a także przedterminowej spłaty tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę jednostki inicjującej zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 1 pkt 13 CRR. |
| 040–060 | POZYCJE BILANSOWE

  Art. 246 ust. 1 lit. a) CRR stanowi, że w przypadku instytucji, które obliczają kwotę ekspozycji ważoną ryzykiem według metody standardowej, wartością ekspozycji z tytułu bilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość księgowa po zastosowaniu korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego.
  Pozycje bilansowe są podzielone na sekurytyzacje (wiersz 050) i resekurytyzacje (wiersz 060). |
| 070–090 | POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

  W wierszach tych gromadzone są informacje o pozycjach pozabilansowych i instrumentach pochodnych dotyczących pozycji sekurytyzacyjnych, wobec których stosuje się współczynnik konwersji w ramach koncepcji sekurytyzacji. Wartością ekspozycji z tytułu pozabilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość nominalna pomniejszona o wartość wszelkich korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego dotyczących tej pozycji sekurytyzacyjnej i pomnożona przez 100 % wartości współczynnika konwersji, o ile nie przewidziano inaczej.
  Wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta z tytułu instrumentu pochodnego wymienionego w załączniku II CRR określa się zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 CRR.
  W odniesieniu do instrumentów wsparcia płynności, zobowiązań kredytowych i zaliczek gotówkowych jednostki obsługującej instytucje podają niewykorzystane kwoty.
  W odniesieniu do swapów stóp procentowych i swapów walutowych instytucje podają wartość ekspozycji (zgodnie z art. 246 ust. 1 CRR) określoną we wzorze CR SA dotyczącym wartości łącznych.
  Pozycje pozabilansowe i instrumenty pochodne podzielone na sekurytyzacje (wiersz 080) i resekurytyzacje (wiersz 090) podobnie jak w tabeli 1 w art. 251 CRR. |
| 100 | PRZEDTERMINOWY WYKUP

  Ten wiersz ma zastosowanie wyłącznie do jednostek inicjujących posiadających sekurytyzacje ekspozycji odnawialnych zawierających opcję przedterminowej spłaty, o której mowa w art. 242 pkt 13 i 14 CRR. |
| 110 | INWESTOR: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę inwestora.
  CRR nie zawiera jednoznacznej definicji inwestora. Dlatego w tym kontekście przez inwestora rozumie się instytucję, która posiada pozycje sekurytyzacyjne w transakcji sekurytyzacyjnej, w której nie jest ani jednostką inicjującą, ani sponsorującą. |
| 120–140 | POZYCJE BILANSOWE

  Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji i resekurytyzacji co w przypadku pozycji bilansowych dla jednostek inicjujących. |
| 150–170 | POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

  Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji i resekurytyzacji co w przypadku pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących. |
| 180 | JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę jednostki sponsorującej zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 1 pkt 14 CRR. Jeżeli jednostka sponsorująca dokonuje również sekurytyzacji własnych aktywów, uzupełnia wiersze dotyczące jednostki inicjującej informacjami dotyczącymi własnych aktywów sekurytyzowanych. |
| 190–210 | POZYCJE BILANSOWE

  Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji i resekurytyzacji co w przypadku pozycji bilansowych dla jednostek inicjujących. |
| 220–240 | POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

  Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji i resekurytyzacji co w przypadku pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących. |
| 250–290 | PODZIAŁ POZOSTAJĄCYCH POZYCJI ZGODNIE Z CQS W FAZIE WSTĘPNEJ

  W wierszach tych gromadzone są informacje dotyczące pozostających pozycji (na dzień sprawozdawczy) zgodnie ze stopniami jakości kredytowej (przewidzianymi dla metody standardowej w art. 251 CRR (tabela 1)) stosowanymi w dniu powstania (faza wstępna). W przypadku braku tych informacji zgłasza się najwcześniejsze dostępne dane równoważne stopniom jakości kredytowej.
  Wiersze te zgłasza się tylko w odniesieniu do kolumn 190–270 i 330–340. |

102.

Wiersze

010

EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Ekspozycje całkowite odnoszą się do całkowitej kwoty pozostających sekurytyzacji. W tym wierszu podsumowuje się wszystkie informacje zgłoszone przez jednostki inicjujące, jednostki sponsorujące i inwestorów w kolejnych wierszach.

020

W TYM: RESEKURYTYZACJE

Całkowita kwota pozostających resekurytyzacji zgodnie z definicjami zawartymi w art. 4 ust. 1 pkt 63 i 64 CRR.

030

JEDNOSTKA INICJUJĄCA: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych, a także przedterminowej spłaty tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę jednostki inicjującej zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 1 pkt 13 CRR.

040–060

POZYCJE BILANSOWE

Art. 246 ust. 1 lit. a) CRR stanowi, że w przypadku instytucji, które obliczają kwotę ekspozycji ważoną ryzykiem według metody standardowej, wartością ekspozycji z tytułu bilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość księgowa po zastosowaniu korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego.

Pozycje bilansowe są podzielone na sekurytyzacje (wiersz 050) i resekurytyzacje (wiersz 060).

070–090

POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

W wierszach tych gromadzone są informacje o pozycjach pozabilansowych i instrumentach pochodnych dotyczących pozycji sekurytyzacyjnych, wobec których stosuje się współczynnik konwersji w ramach koncepcji sekurytyzacji. Wartością ekspozycji z tytułu pozabilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość nominalna pomniejszona o wartość wszelkich korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego dotyczących tej pozycji sekurytyzacyjnej i pomnożona przez 100 % wartości współczynnika konwersji, o ile nie przewidziano inaczej.

Wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta z tytułu instrumentu pochodnego wymienionego w załączniku II CRR określa się zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 CRR.

W odniesieniu do instrumentów wsparcia płynności, zobowiązań kredytowych i zaliczek gotówkowych jednostki obsługującej instytucje podają niewykorzystane kwoty.

W odniesieniu do swapów stóp procentowych i swapów walutowych instytucje podają wartość ekspozycji (zgodnie z art. 246 ust. 1 CRR) określoną we wzorze CR SA dotyczącym wartości łącznych.

Pozycje pozabilansowe i instrumenty pochodne podzielone na sekurytyzacje (wiersz 080) i resekurytyzacje (wiersz 090) podobnie jak w tabeli 1 w art. 251 CRR.

100

PRZEDTERMINOWY WYKUP

Ten wiersz ma zastosowanie wyłącznie do jednostek inicjujących posiadających sekurytyzacje ekspozycji odnawialnych zawierających opcję przedterminowej spłaty, o której mowa w art. 242 pkt 13 i 14 CRR.

110

INWESTOR: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę inwestora.

CRR nie zawiera jednoznacznej definicji inwestora. Dlatego w tym kontekście przez inwestora rozumie się instytucję, która posiada pozycje sekurytyzacyjne w transakcji sekurytyzacyjnej, w której nie jest ani jednostką inicjującą, ani sponsorującą.

120–140

POZYCJE BILANSOWE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji i resekurytyzacji co w przypadku pozycji bilansowych dla jednostek inicjujących.

150–170

POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji i resekurytyzacji co w przypadku pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących.

180

JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę jednostki sponsorującej zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 1 pkt 14 CRR. Jeżeli jednostka sponsorująca dokonuje również sekurytyzacji własnych aktywów, uzupełnia wiersze dotyczące jednostki inicjującej informacjami dotyczącymi własnych aktywów sekurytyzowanych.

190–210

POZYCJE BILANSOWE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji i resekurytyzacji co w przypadku pozycji bilansowych dla jednostek inicjujących.

220–240

POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji i resekurytyzacji co w przypadku pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących.

250–290

PODZIAŁ POZOSTAJĄCYCH POZYCJI ZGODNIE Z CQS W FAZIE WSTĘPNEJ

W wierszach tych gromadzone są informacje dotyczące pozostających pozycji (na dzień sprawozdawczy) zgodnie ze stopniami jakości kredytowej (przewidzianymi dla metody standardowej w art. 251 CRR (tabela 1)) stosowanymi w dniu powstania (faza wstępna). W przypadku braku tych informacji zgłasza się najwcześniejsze dostępne dane równoważne stopniom jakości kredytowej.

Wiersze te zgłasza się tylko w odniesieniu do kolumn 190–270 i 330–340.

3.8.   C 13.00 – RYZYKO KREDYTOWE – SEKURYTYZACJE: WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WEDŁUG METODY IRB (CR SEC IRB)

3.8.1.   Uwagi ogólne

| 103. | W tym wzorze wymagane są informacje na temat wszystkich sekurytyzacji, w odniesieniu do których uznano przeniesienie istotnej części ryzyka, traktowanych zgodnie z metodą wewnętrznych ratingów, w które zaangażowana jest instytucja sprawozdająca. |
| --- | --- |

103.

| 104. | Zgłaszane informacje zależą od roli instytucji w odniesieniu do sekurytyzacji. Poszczególne zgłaszane pozycje mają zastosowanie do jednostek inicjujących, jednostek sponsorujących i inwestorów. |
| --- | --- |

104.

| 105. | Wzór CR SEC IRB ma taki sam zakres jak wzór CR SEC SA – służy do gromadzenia informacji dotyczących zarówno sekurytyzacji tradycyjnych, jak i syntetycznych znajdujących się w portfelu bankowym. |
| --- | --- |

105.

3.8.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | CAŁKOWITA KWOTA UTWORZONYCH EKSPOZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH

  W odniesieniu do sumy wiersza dotyczącej pozycji bilansowych kwota zgłoszona w tej kolumnie odpowiada pozostającej kwocie sekurytyzowanych ekspozycji na dzień sprawozdawczy.
  Zob. kolumna 010 we wzorze CR SEC SA. |
| 020–040 | SEKURYTYZACJE SYNTETYCZNE: OCHRONA KREDYTOWA EKSPOZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH

  Art. 249 i 250 CRR.
  Niedopasowanie terminów zapadalności nie jest uwzględniane w skorygowanej wartości wynikającej z zastosowania technik ograniczania ryzyka kredytowego w ramach programu sekurytyzacyjnego. |
| 020 | (-) OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA (CVA)


  Szczegółowa procedura obliczania wartości zabezpieczenia skorygowanej o czynnik zmienności (CVA), którą to wartość należy zgłosić w tej kolumnie, jest określona w art. 223 ust. 2 CRR. |
| 030 | (-) ODPŁYWY RAZEM: SKORYGOWANE WARTOŚCI NIERZECZYWISTEJ OCHRONY KREDYTOWEJ (G*)

  Zgodnie z ogólną zasadą dla „wpływów” i „odpływów” kwoty zgłoszone w kolumnie 030 wzoru CR SEC IRB pojawiają się jako „wpływy” w odpowiednim wzorze dotyczącym ryzyka kredytowego (CR SA lub CR IRB) oraz w kategorii ekspozycji istotnej dla dostawcy ochrony (tj. strony trzeciej, której przekazywane są transze za pośrednictwem ochrony kredytowej nierzeczywistej).
  Procedura obliczania nominalnej kwoty ochrony kredytowej skorygowanej o „ryzyko walutowe” (G*) jest określona w art. 233 ust. 3 CRR. |
| 040 | UTRZYMANA LUB WYKUPIONA NOMINALNA KWOTA OCHRONY KREDYTOWEJ

  Wszystkie transze, które zostały utrzymane lub wykupione, np. zachowane pozycje pierwszej straty, są zgłaszane zgodnie z ich wartością nominalną.
  Skutek nadzorczej redukcji wartości ochrony kredytowej nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu utrzymanej lub wykupionej kwoty ochrony kredytowej. |
| 050 | POZYCJE SEKURYTYZACYJNE: PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Pozycje sekurytyzacyjne posiadane przez instytucję sprawozdającą, obliczone zgodnie z art. 246 ust. 1 lit. b), d) i e) oraz art. 246 ust. 2 CRR bez stosowania współczynników konwersji kredytowej oraz przed odliczeniem korekt z tytułu ryzyka kredytowego i rezerw. Kompensowanie ma znaczenie wyłącznie w odniesieniu do złożonych instrumentów pochodnych dotyczących tej samej jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji, które to instrumenty objęte są uznaną umową o kompensowaniu.
  Korekty wartości i rezerwy, które należy zgłosić w tej kolumnie, dotyczą wyłącznie pozycji sekurytyzacyjnych. Nie uwzględnia się korekt wartości pozycji sekurytyzacyjnych.
  W przypadku klauzul przedterminowej spłaty należności instytucje muszą określić kwotę „udziału jednostek inicjujących” zgodnie z definicją zawartą w art. 256 ust. 2 CRR.
  W odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznych pozycje posiadane przez jednostkę inicjującą w postaci pozycji bilansowych lub udziału inwestora (przedterminowa spłata) wynikają ze zagregowania kolumn 010–040. |
| 060–090 | TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

  Zob. art. 4 ust. 1 pkt 57 oraz część trzecia tytuł II rozdział 4 CRR.
  W tym zestawieniu kolumn gromadzone są informacje na temat technik ograniczania ryzyka, które zmniejszają ryzyko kredytowe z tytułu ekspozycji poprzez substytucję ekspozycji (jak wskazano poniżej w odniesieniu do wpływów i wypływów). |
| 060 | (-) OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA: WARTOŚCI SKORYGOWANE (GA)


  Ochrona kredytowa nierzeczywista zdefiniowana jest w art. 4 ust. 1 pkt 59 CRR.
  W art. 236 CRR opisano procedurę obliczania GA w przypadku pełnej ochrony/ochrony częściowej, gdy części ekspozycji są równe pod względem uprzywilejowania.
  Informacja ta jest związana z kolumnami 040 i 050 wzoru CR IRB. |
| 070 | (-) OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA

  Ochrona kredytowa rzeczywista zdefiniowana jest w art. 4 ust. 1 pkt 58 CRR.
  Ponieważ uproszczona metoda ujmowania zabezpieczeń finansowych nie ma zastosowania, w kolumnie zgłaszana jest wyłącznie ochrona kredytowa rzeczywista zgodnie z art. 200 CRR.
  Informacja ta jest związana z kolumną 060 wzoru CR IRB. |
| 080–090 | SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO:

  Zgłasza się również wpływy i odpływy w obrębie tych samych kategorii ekspozycji i, w stosownych przypadkach, wag ryzyka lub klas jakości dłużnika. |
| 080 | (-) ODPŁYWY RAZEM

  Art. 236 CRR.
  Odpływy odpowiadają zabezpieczonej części „ekspozycji po odliczeniu korekt wartości i rezerw”, którą to część odlicza się od kategorii ekspozycji dłużnika i, w stosownych przypadkach, od klasy jakości lub puli dłużnika, a następnie przypisuje kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, wadze ryzyka lub klasie jakości dłużnika.
  Kwotę tę uznaje się za wpływ do kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, do wag ryzyka lub klas jakości dłużnika.
  Informacja ta jest związana z kolumną 070 wzoru CR IRB. |
| 090 | WPŁYWY RAZEM

  Informacja ta jest związana z kolumną 080 wzoru CR IRB. |
| 100 | EKSPOZYCJA PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  Ekspozycja przypisana do odpowiadającej jej wagi ryzyka oraz kategoria ekspozycji po uwzględnieniu odpływów i wpływów wynikających z „technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji”.
  Informacja ta jest związana z kolumną 090 wzoru CR IRB. |
| 110 | (-) TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO MAJĄCE WPŁYW NA KWOTĘ EKSPOZYCJI: SKORYGOWANA WARTOŚĆ RZECZYWISTEJ OCHRONY KREDYTOWEJ ZGODNIE Z KOMPLEKSOWĄ METODĄ UJMOWANIA ZABEZPIECZEŃ FINANSOWYCH (CVAM)

  Art. 218–222 CRR. Pozycja ta obejmuje także obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym (art. 218 CRR). |
| 120 | W PEŁNI SKORYGOWANA WARTOŚĆ EKSPOZYCJI (E*)

  Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z art. 246 CRR, a tym samym bez stosowania współczynników konwersji określonych w art. 246 ust. 1 lit. c) CRR. |
| 130–160 | PODZIAŁ W PEŁNI SKORYGOWANEJ WARTOŚCI EKSPOZYCJI (E*) W POZYCJACH POZABILANSOWYCH WEDŁUG WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

  W art. 246 ust. 1 CRR przewidziano, że wartością ekspozycji z tytułu pozabilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość nominalna pomnożona przez współczynnik konwersji. Ten współczynnik konwersji wynosi 100 %, chyba że określono inaczej.
  W tym kontekście współczynnik konwersji zdefiniowany jest w art. 4 ust. 1 pkt 56 CRR.
  Dla celów sprawozdawczości w pełni skorygowaną wartość ekspozycji (E*) zgłasza się zgodnie z czterema wzajemnie wykluczającymi się przedziałami współczynnika konwersji: 0 %, [0 %, 20 %], [20 %, 50 %] i [50 %, 100 %]. |
| 170 | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

  Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z przepisami art. 246 CRR.
  Informacja ta jest związana z kolumną 110 wzoru CR IRB. |
| 180 | (-) WARTOŚĆ EKSPOZYCJI ODEJMOWANA OD FUNDUSZY WŁASNYCH

  W art. 266 ust. 3 CRR przewiduje się, że w przypadku pozycji sekurytyzacyjnej, której przypisuje się wagę ryzyka równą 1 250  %, instytucje mogą w ramach rozwiązania alternatywnego w stosunku do uwzględniania danej pozycji przy obliczaniu kwot ekspozycji ważonych ryzykiem odliczyć od funduszy własnych wartość ekspozycji danej pozycji. |
| 190 | WARTOŚĆ EKSPOZYCJI PODLEGAJĄCA WAGOM RYZYKA |
| 200–320 | METODA RATINGÓW (STOPNIE JAKOŚCI KREDYTOWEJ)

  Art. 261 CRR.
  Pozycje sekurytyzacyjne według metody IRB z ratingiem implikowanym zgodnie z art. 259 ust. 2 CRR zgłasza się jako pozycje z ratingiem.
  Wartości ekspozycji podlegające wagom ryzyka dzielone są zgodnie ze stopniami jakości kredytowej przewidzianymi w odniesieniu do metody IRB w art. 261 ust. 1 CRR (tabela 4). |
| 330 | METODA FORMUŁY NADZORCZEJ

  W odniesieniu do metody formuły nadzorczej – art. 262 CRR.
  Waga ryzyka dla pozycji sekurytyzacyjnej jest większa o 7 % lub należy zastosować wagę ryzyka zgodnie z przewidzianymi wzorami. |
| 340 | METODA FORMUŁY NADZORCZEJ: ŚREDNIA WAGA RYZYKA

  Ograniczenie ryzyka kredytowego z tytułu pozycji sekurytyzacyjnych może być uznane zgodnie z art. 264 CRR. W tym przypadku instytucja wskazuje „efektywną wagę ryzyka” pozycji w chwili otrzymania pełnej ochrony zgodnie z postanowieniami art. 264 ust. 2 CRR (efektywna waga ryzyka równa się kwocie ekspozycji ważonej ryzykiem dotyczącej danej pozycji podzielonej przez wartość ekspozycji tej pozycji i pomnożonej przez 100).
  Jeżeli pozycja objęta jest częściową ochroną, instytucja musi zastosować metodę formuły nadzorczej, wykorzystując skorygowaną wartość „T” zgodnie z art. 264 ust. 3 CRR.
  W tej kolumnie zgłasza się średnie ważone wagi ryzyka. |
| 350 | PEŁNY PRZEGLĄD

  Kolumny dotyczące pełnego przeglądu obejmują wszystkie przypadki ekspozycji bez ratingu, gdy wagę ryzyka uzyskuje się na podstawie bazowego portfela ekspozycji (najwyższa waga ryzyka puli).
  W art. 263 ust. 2 i 3 CRR przewidziano wyjątkowe postępowanie w sytuacji, gdy nie można obliczyć Kirb.
  Niewykorzystane kwoty instrumentów wsparcia płynności zgłasza się jako „Pozycje pozabilansowe i instrumenty pochodne”.
  Dopóki jednostka inicjująca jest objęta wyjątkowym postępowaniem w sytuacji, gdy nie można obliczyć Kirb, kolumna 350 będzie właściwą kolumną do celów zgłoszenia ważenia ryzykiem wartości ekspozycji instrumentów wsparcia płynności podlegających traktowaniu określonemu w art. 263 CRR.
  W odniesieniu do przedterminowej spłaty należności zob. art. 256 ust. 5 oraz art. 265 CRR. |
| 360 | PEŁNY PRZEGLĄD: ŚREDNIA WAGA RYZYKA

  Zgłasza się średnią wagę ryzyka ważoną wartością ekspozycji. |
| 370 | METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ

  W art. 259 ust. 3 i 4 CRR przewidziano „metodę wewnętrznych oszacowań” w odniesieniu do pozycji programów ABCP. |
| 380 | METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ: ŚREDNIA WAGA RYZYKA

  W tej kolumnie zgłasza się średnie ważone wagi ryzyka. |
| 390 | (-) OBNIŻENIE KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM WYNIKAJĄCE Z KOREKT WARTOŚCI I REZERW

  Instytucje stosujące metodę IRB postępują zgodnie z art. 266 ust. 1 (przepis ten ma zastosowanie do jednostek inicjujących wyłącznie wtedy, gdy ekspozycja nie została odliczona od funduszy własnych) i ust. 2 CRR.
  Korekty wartości i rezerwy (art. 159 CRR) na wypadek strat kredytowych dokonane zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do jednostki sprawozdającej. Korekty wartości obejmują każdą kwotę uznaną w rachunku zysków i strat jako strata kredytowa aktywów finansowych od czasu ich początkowego ujęcia w bilansie (w tym straty wynikające z ryzyka kredytowego aktywów finansowych wycenione według wartości godziwej, których nie odejmuje się od wartości ekspozycji) plus dyskonto z tytułu ekspozycji nabytych w przypadku niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 166 ust. 1 CRR. Rezerwy obejmują skumulowane kwoty strat kredytowych w pozycjach pozabilansowych. |
| 400 | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM

  Łączna kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczona zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR, przed korektami wynikającymi z niedopasowania terminów zapadalności lub naruszenia przepisów dotyczących należytej staranności oraz z wyłączeniem jakiekolwiek kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem odpowiadającej ekspozycjom przeniesionym do innego wzoru wskutek odpływów. |
| 410 | KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM – W TYM: SEKURYTYZACJE SYNTETYCZNE

  W odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznych związanych z niedopasowaniem terminów zapadalności przy zgłaszaniu kwoty w tej kolumnie ignoruje się niedopasowanie terminów zapadalności. |
| 420 | OGÓLNY SKUTEK (KOREKTA) NARUSZENIA PRZEPISÓW DOTYCZĄCYCH NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

  W art. 14 ust. 2, art. 406 ust. 2 oraz w art. 407 CRR przewiduje się, że w przypadku niespełnienia określonych wymogów przez instytucję państwa członkowskie gwarantują, że właściwe organy nakładają proporcjonalną dodatkową wagę ryzyka w wysokości co najmniej 250 % wagi ryzyka (maksymalnie do wysokości 1 250  %), którą zastosuje się do stosownych pozycji sekurytyzacyjnych na mocy części trzeciej tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR. |
| 430 | KOREKTA KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM WYNIKAJĄCA Z NIEDOPASOWANIA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

  Zgodnie z definicją zawartą w art. 250 CRR w odniesieniu do przypadków niedopasowania terminów zapadalności w sekurytyzacjach syntetycznych uwzględnia się RW*-RW(SP), z wyjątkiem przypadków transz podlegających ważeniu ryzykiem o wadze 1 250  %, w których kwota, którą należy zgłosić, wynosi zero. Należy zauważyć, że RW(SP) obejmuje nie tylko kwoty ekspozycji ważone ryzykiem zgłoszone w kolumnie 400, ale też kwoty ekspozycji ważone ryzykiem odnoszące się do ekspozycji przeniesionych poprzez odpływy do innych wzorów.
  W kolumnie tej zgłasza się wartości ujemne. |
| 440–450 | CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM: PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU/PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU

  Całkowita kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczona zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR przed uwzględnieniem pułapów (kolumna 440)/po uwzględnieniu pułapów (kolumna 450) określonych w art. 260 CRR. Dodatkowo należy uwzględnić art. 265 CRR (dodatkowe wymogi w zakresie funduszy własnych odnośnie do sekurytyzacji ekspozycji odnawialnych z opcjami przedterminowej spłaty należności). |
| 460 | POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM ODPOWIADAJĄCA ODPŁYWOM Z POZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH UJĘTYCH ZA POMOCĄ METODY IRB DO INNYCH KATEGORII EKSPOZYCJI

  Kwota ekspozycji ważona ryzykiem wynikająca z przeniesienia ekspozycji na dostawcę środków ograniczania ryzyka, a tym samym obliczana w odpowiednim wzorze, która uwzględniana jest przy obliczaniu pułapu dla pozycji sekurytyzacyjnych. |

Kolumny

010

CAŁKOWITA KWOTA UTWORZONYCH EKSPOZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH

W odniesieniu do sumy wiersza dotyczącej pozycji bilansowych kwota zgłoszona w tej kolumnie odpowiada pozostającej kwocie sekurytyzowanych ekspozycji na dzień sprawozdawczy.

Zob. kolumna 010 we wzorze CR SEC SA.

020–040

SEKURYTYZACJE SYNTETYCZNE: OCHRONA KREDYTOWA EKSPOZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH

Art. 249 i 250 CRR.

Niedopasowanie terminów zapadalności nie jest uwzględniane w skorygowanej wartości wynikającej z zastosowania technik ograniczania ryzyka kredytowego w ramach programu sekurytyzacyjnego.

020

(-) OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA (CVA)

Szczegółowa procedura obliczania wartości zabezpieczenia skorygowanej o czynnik zmienności (CVA), którą to wartość należy zgłosić w tej kolumnie, jest określona w art. 223 ust. 2 CRR.

030

(-) ODPŁYWY RAZEM: SKORYGOWANE WARTOŚCI NIERZECZYWISTEJ OCHRONY KREDYTOWEJ (G*)

Zgodnie z ogólną zasadą dla „wpływów” i „odpływów” kwoty zgłoszone w kolumnie 030 wzoru CR SEC IRB pojawiają się jako „wpływy” w odpowiednim wzorze dotyczącym ryzyka kredytowego (CR SA lub CR IRB) oraz w kategorii ekspozycji istotnej dla dostawcy ochrony (tj. strony trzeciej, której przekazywane są transze za pośrednictwem ochrony kredytowej nierzeczywistej).

Procedura obliczania nominalnej kwoty ochrony kredytowej skorygowanej o „ryzyko walutowe” (G*) jest określona w art. 233 ust. 3 CRR.

040

UTRZYMANA LUB WYKUPIONA NOMINALNA KWOTA OCHRONY KREDYTOWEJ

Wszystkie transze, które zostały utrzymane lub wykupione, np. zachowane pozycje pierwszej straty, są zgłaszane zgodnie z ich wartością nominalną.

Skutek nadzorczej redukcji wartości ochrony kredytowej nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu utrzymanej lub wykupionej kwoty ochrony kredytowej.

050

POZYCJE SEKURYTYZACYJNE: PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Pozycje sekurytyzacyjne posiadane przez instytucję sprawozdającą, obliczone zgodnie z art. 246 ust. 1 lit. b), d) i e) oraz art. 246 ust. 2 CRR bez stosowania współczynników konwersji kredytowej oraz przed odliczeniem korekt z tytułu ryzyka kredytowego i rezerw. Kompensowanie ma znaczenie wyłącznie w odniesieniu do złożonych instrumentów pochodnych dotyczących tej samej jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji, które to instrumenty objęte są uznaną umową o kompensowaniu.

Korekty wartości i rezerwy, które należy zgłosić w tej kolumnie, dotyczą wyłącznie pozycji sekurytyzacyjnych. Nie uwzględnia się korekt wartości pozycji sekurytyzacyjnych.

W przypadku klauzul przedterminowej spłaty należności instytucje muszą określić kwotę „udziału jednostek inicjujących” zgodnie z definicją zawartą w art. 256 ust. 2 CRR.

W odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznych pozycje posiadane przez jednostkę inicjującą w postaci pozycji bilansowych lub udziału inwestora (przedterminowa spłata) wynikają ze zagregowania kolumn 010–040.

060–090

TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH W ODNIESIENIU DO EKSPOZYCJI

Zob. art. 4 ust. 1 pkt 57 oraz część trzecia tytuł II rozdział 4 CRR.

W tym zestawieniu kolumn gromadzone są informacje na temat technik ograniczania ryzyka, które zmniejszają ryzyko kredytowe z tytułu ekspozycji poprzez substytucję ekspozycji (jak wskazano poniżej w odniesieniu do wpływów i wypływów).

060

(-) OCHRONA KREDYTOWA NIERZECZYWISTA: WARTOŚCI SKORYGOWANE (GA)

Ochrona kredytowa nierzeczywista zdefiniowana jest w art. 4 ust. 1 pkt 59 CRR.

W art. 236 CRR opisano procedurę obliczania GA w przypadku pełnej ochrony/ochrony częściowej, gdy części ekspozycji są równe pod względem uprzywilejowania.

Informacja ta jest związana z kolumnami 040 i 050 wzoru CR IRB.

070

(-) OCHRONA KREDYTOWA RZECZYWISTA

Ochrona kredytowa rzeczywista zdefiniowana jest w art. 4 ust. 1 pkt 58 CRR.

Ponieważ uproszczona metoda ujmowania zabezpieczeń finansowych nie ma zastosowania, w kolumnie zgłaszana jest wyłącznie ochrona kredytowa rzeczywista zgodnie z art. 200 CRR.

Informacja ta jest związana z kolumną 060 wzoru CR IRB.

080–090

SUBSTYTUCJA EKSPOZYCJI W WYNIKU OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO:

Zgłasza się również wpływy i odpływy w obrębie tych samych kategorii ekspozycji i, w stosownych przypadkach, wag ryzyka lub klas jakości dłużnika.

080

(-) ODPŁYWY RAZEM

Art. 236 CRR.

Odpływy odpowiadają zabezpieczonej części „ekspozycji po odliczeniu korekt wartości i rezerw”, którą to część odlicza się od kategorii ekspozycji dłużnika i, w stosownych przypadkach, od klasy jakości lub puli dłużnika, a następnie przypisuje kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, wadze ryzyka lub klasie jakości dłużnika.

Kwotę tę uznaje się za wpływ do kategorii ekspozycji dostawcy ochrony i, w stosownych przypadkach, do wag ryzyka lub klas jakości dłużnika.

Informacja ta jest związana z kolumną 070 wzoru CR IRB.

090

WPŁYWY RAZEM

Informacja ta jest związana z kolumną 080 wzoru CR IRB.

100

EKSPOZYCJA PO UWZGLĘDNIENIU EFEKTÓW SUBSTYTUCYJNYCH ZWIĄZANYCH Z OGRANICZANIEM RYZYKA KREDYTOWEGO PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

Ekspozycja przypisana do odpowiadającej jej wagi ryzyka oraz kategoria ekspozycji po uwzględnieniu odpływów i wpływów wynikających z „technik ograniczania ryzyka kredytowego z uwzględnieniem efektów substytucyjnych w odniesieniu do ekspozycji”.

Informacja ta jest związana z kolumną 090 wzoru CR IRB.

110

(-) TECHNIKI OGRANICZANIA RYZYKA KREDYTOWEGO MAJĄCE WPŁYW NA KWOTĘ EKSPOZYCJI: SKORYGOWANA WARTOŚĆ RZECZYWISTEJ OCHRONY KREDYTOWEJ ZGODNIE Z KOMPLEKSOWĄ METODĄ UJMOWANIA ZABEZPIECZEŃ FINANSOWYCH (CVAM)

Art. 218–222 CRR. Pozycja ta obejmuje także obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym (art. 218 CRR).

120

W PEŁNI SKORYGOWANA WARTOŚĆ EKSPOZYCJI (E*)

Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z art. 246 CRR, a tym samym bez stosowania współczynników konwersji określonych w art. 246 ust. 1 lit. c) CRR.

130–160

PODZIAŁ W PEŁNI SKORYGOWANEJ WARTOŚCI EKSPOZYCJI (E*) W POZYCJACH POZABILANSOWYCH WEDŁUG WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

W art. 246 ust. 1 CRR przewidziano, że wartością ekspozycji z tytułu pozabilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość nominalna pomnożona przez współczynnik konwersji. Ten współczynnik konwersji wynosi 100 %, chyba że określono inaczej.

W tym kontekście współczynnik konwersji zdefiniowany jest w art. 4 ust. 1 pkt 56 CRR.

Dla celów sprawozdawczości w pełni skorygowaną wartość ekspozycji (E*) zgłasza się zgodnie z czterema wzajemnie wykluczającymi się przedziałami współczynnika konwersji: 0 %, [0 %, 20 %], [20 %, 50 %] i [50 %, 100 %].

170

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI

Pozycje sekurytyzacyjne zgodnie z przepisami art. 246 CRR.

Informacja ta jest związana z kolumną 110 wzoru CR IRB.

180

(-) WARTOŚĆ EKSPOZYCJI ODEJMOWANA OD FUNDUSZY WŁASNYCH

W art. 266 ust. 3 CRR przewiduje się, że w przypadku pozycji sekurytyzacyjnej, której przypisuje się wagę ryzyka równą 1 250  %, instytucje mogą w ramach rozwiązania alternatywnego w stosunku do uwzględniania danej pozycji przy obliczaniu kwot ekspozycji ważonych ryzykiem odliczyć od funduszy własnych wartość ekspozycji danej pozycji.

190

WARTOŚĆ EKSPOZYCJI PODLEGAJĄCA WAGOM RYZYKA

200–320

METODA RATINGÓW (STOPNIE JAKOŚCI KREDYTOWEJ)

Art. 261 CRR.

Pozycje sekurytyzacyjne według metody IRB z ratingiem implikowanym zgodnie z art. 259 ust. 2 CRR zgłasza się jako pozycje z ratingiem.

Wartości ekspozycji podlegające wagom ryzyka dzielone są zgodnie ze stopniami jakości kredytowej przewidzianymi w odniesieniu do metody IRB w art. 261 ust. 1 CRR (tabela 4).

330

METODA FORMUŁY NADZORCZEJ

W odniesieniu do metody formuły nadzorczej – art. 262 CRR.

Waga ryzyka dla pozycji sekurytyzacyjnej jest większa o 7 % lub należy zastosować wagę ryzyka zgodnie z przewidzianymi wzorami.

340

METODA FORMUŁY NADZORCZEJ: ŚREDNIA WAGA RYZYKA

Ograniczenie ryzyka kredytowego z tytułu pozycji sekurytyzacyjnych może być uznane zgodnie z art. 264 CRR. W tym przypadku instytucja wskazuje „efektywną wagę ryzyka” pozycji w chwili otrzymania pełnej ochrony zgodnie z postanowieniami art. 264 ust. 2 CRR (efektywna waga ryzyka równa się kwocie ekspozycji ważonej ryzykiem dotyczącej danej pozycji podzielonej przez wartość ekspozycji tej pozycji i pomnożonej przez 100).

Jeżeli pozycja objęta jest częściową ochroną, instytucja musi zastosować metodę formuły nadzorczej, wykorzystując skorygowaną wartość „T” zgodnie z art. 264 ust. 3 CRR.

W tej kolumnie zgłasza się średnie ważone wagi ryzyka.

350

PEŁNY PRZEGLĄD

Kolumny dotyczące pełnego przeglądu obejmują wszystkie przypadki ekspozycji bez ratingu, gdy wagę ryzyka uzyskuje się na podstawie bazowego portfela ekspozycji (najwyższa waga ryzyka puli).

W art. 263 ust. 2 i 3 CRR przewidziano wyjątkowe postępowanie w sytuacji, gdy nie można obliczyć Kirb.

Niewykorzystane kwoty instrumentów wsparcia płynności zgłasza się jako „Pozycje pozabilansowe i instrumenty pochodne”.

Dopóki jednostka inicjująca jest objęta wyjątkowym postępowaniem w sytuacji, gdy nie można obliczyć Kirb, kolumna 350 będzie właściwą kolumną do celów zgłoszenia ważenia ryzykiem wartości ekspozycji instrumentów wsparcia płynności podlegających traktowaniu określonemu w art. 263 CRR.

W odniesieniu do przedterminowej spłaty należności zob. art. 256 ust. 5 oraz art. 265 CRR.

360

PEŁNY PRZEGLĄD: ŚREDNIA WAGA RYZYKA

Zgłasza się średnią wagę ryzyka ważoną wartością ekspozycji.

370

METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ

W art. 259 ust. 3 i 4 CRR przewidziano „metodę wewnętrznych oszacowań” w odniesieniu do pozycji programów ABCP.

380

METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ: ŚREDNIA WAGA RYZYKA

W tej kolumnie zgłasza się średnie ważone wagi ryzyka.

390

(-) OBNIŻENIE KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM WYNIKAJĄCE Z KOREKT WARTOŚCI I REZERW

Instytucje stosujące metodę IRB postępują zgodnie z art. 266 ust. 1 (przepis ten ma zastosowanie do jednostek inicjujących wyłącznie wtedy, gdy ekspozycja nie została odliczona od funduszy własnych) i ust. 2 CRR.

Korekty wartości i rezerwy (art. 159 CRR) na wypadek strat kredytowych dokonane zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do jednostki sprawozdającej. Korekty wartości obejmują każdą kwotę uznaną w rachunku zysków i strat jako strata kredytowa aktywów finansowych od czasu ich początkowego ujęcia w bilansie (w tym straty wynikające z ryzyka kredytowego aktywów finansowych wycenione według wartości godziwej, których nie odejmuje się od wartości ekspozycji) plus dyskonto z tytułu ekspozycji nabytych w przypadku niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 166 ust. 1 CRR. Rezerwy obejmują skumulowane kwoty strat kredytowych w pozycjach pozabilansowych.

400

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM

Łączna kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczona zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR, przed korektami wynikającymi z niedopasowania terminów zapadalności lub naruszenia przepisów dotyczących należytej staranności oraz z wyłączeniem jakiekolwiek kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem odpowiadającej ekspozycjom przeniesionym do innego wzoru wskutek odpływów.

410

KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM – W TYM: SEKURYTYZACJE SYNTETYCZNE

W odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznych związanych z niedopasowaniem terminów zapadalności przy zgłaszaniu kwoty w tej kolumnie ignoruje się niedopasowanie terminów zapadalności.

420

OGÓLNY SKUTEK (KOREKTA) NARUSZENIA PRZEPISÓW DOTYCZĄCYCH NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

W art. 14 ust. 2, art. 406 ust. 2 oraz w art. 407 CRR przewiduje się, że w przypadku niespełnienia określonych wymogów przez instytucję państwa członkowskie gwarantują, że właściwe organy nakładają proporcjonalną dodatkową wagę ryzyka w wysokości co najmniej 250 % wagi ryzyka (maksymalnie do wysokości 1 250  %), którą zastosuje się do stosownych pozycji sekurytyzacyjnych na mocy części trzeciej tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR.

430

KOREKTA KWOTY EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM WYNIKAJĄCA Z NIEDOPASOWANIA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

Zgodnie z definicją zawartą w art. 250 CRR w odniesieniu do przypadków niedopasowania terminów zapadalności w sekurytyzacjach syntetycznych uwzględnia się RW*-RW(SP), z wyjątkiem przypadków transz podlegających ważeniu ryzykiem o wadze 1 250  %, w których kwota, którą należy zgłosić, wynosi zero. Należy zauważyć, że RW(SP) obejmuje nie tylko kwoty ekspozycji ważone ryzykiem zgłoszone w kolumnie 400, ale też kwoty ekspozycji ważone ryzykiem odnoszące się do ekspozycji przeniesionych poprzez odpływy do innych wzorów.

W kolumnie tej zgłasza się wartości ujemne.

440–450

CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM: PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU/PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU

Całkowita kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczona zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 sekcja 3 CRR przed uwzględnieniem pułapów (kolumna 440)/po uwzględnieniu pułapów (kolumna 450) określonych w art. 260 CRR. Dodatkowo należy uwzględnić art. 265 CRR (dodatkowe wymogi w zakresie funduszy własnych odnośnie do sekurytyzacji ekspozycji odnawialnych z opcjami przedterminowej spłaty należności).

460

POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM ODPOWIADAJĄCA ODPŁYWOM Z POZYCJI SEKURYTYZACYJNYCH UJĘTYCH ZA POMOCĄ METODY IRB DO INNYCH KATEGORII EKSPOZYCJI

Kwota ekspozycji ważona ryzykiem wynikająca z przeniesienia ekspozycji na dostawcę środków ograniczania ryzyka, a tym samym obliczana w odpowiednim wzorze, która uwzględniana jest przy obliczaniu pułapu dla pozycji sekurytyzacyjnych.

| 106. | Wzór CR SEC IRB podzielony jest na trzy główne zestawienia wierszy. Służy do gromadzenia danych na temat ekspozycji zainicjowanych/sponsorowanych/utrzymanych lub nabytych przez jednostki inicjujące, inwestorów i jednostki sponsorujące. W przypadku każdego z nich informacje podzielone są na pozycje bilansowe i pozabilansowe oraz instrumenty pochodne, a także według grup wag ryzyka sekurytyzacji i resekurytyzacji. |
| --- | --- |

106.

| 107. | Ekspozycje całkowite (na dzień sprawozdawczy) również są dzielone w fazie wstępnej według stopni jakości kredytowej (ostatnie zestawienie wierszy). Informacje te zgłaszają jednostki inicjujące i sponsorujące, jak również inwestorzy.






  Wiersze |
| --- | --- |
| 010 | EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Ekspozycje całkowite odnoszą się do całkowitej kwoty pozostających sekurytyzacji. W tym wierszu podsumowuje się wszystkie informacje zgłoszone przez jednostki inicjujące, jednostki sponsorujące i inwestorów w kolejnych wierszach. |
| 020 | W TYM: RESEKURYTYZACJE

  Całkowita kwota pozostających resekurytyzacji zgodnie z definicjami zawartymi w art. 4 ust. 1 pkt 63 i 64 CRR. |
| 030 | JEDNOSTKA INICJUJĄCA: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych, a także przedterminowej spłaty tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę jednostki inicjującej zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 1 pkt 13 CRR. |
| 040–090 | POZYCJE BILANSOWE

  Art. 246 ust. 1 lit. b) CRR stanowi, że w odniesieniu do instytucji, które obliczają kwoty ekspozycji ważone ryzykiem zgodnie z metodą ratingu wewnętrznego, wartością ekspozycji z tytułu bilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość księgowa obliczona bez uwzględnienia jakichkolwiek korekt z tytułu ryzyka kredytowego.
  Pozycje bilansowe są dzielone według grup wag ryzyka sekurytyzacji (A-B-C) w wierszach 050–070 i resekurytyzacji (D-E) w wierszach 080–090, jak określono w art. 261 ust. 1 CRR w tabeli 4. |
| 100–150 | POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

  W wierszach tych gromadzone są informacje o pozycjach pozabilansowych i instrumentach pochodnych dotyczących pozycji sekurytyzacyjnych, wobec których stosuje się współczynnik konwersji w ramach koncepcji sekurytyzacji. Wartością ekspozycji z tytułu pozabilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość nominalna pomniejszona o wartość wszelkich korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego dotyczących tej pozycji sekurytyzacyjnej i pomnożona przez 100 % wartości współczynnika konwersji, o ile nie przewidziano inaczej.
  Pozabilansowe pozycje sekurytyzacyjne wynikające z instrumentu pochodnego wymienionego w załączniku II CRR określa się zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 CRR. Wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta z tytułu instrumentu pochodnego wymienionego w załączniku II CRR określa się zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 CRR.
  W odniesieniu do instrumentów wsparcia płynności, zobowiązań kredytowych i zaliczek gotówkowych jednostki obsługującej instytucje podają niewykorzystane kwoty.
  W odniesieniu do swapów stóp procentowych i swapów walutowych instytucje podają wartość ekspozycji (zgodnie z art. 246 ust. 1 CRR) określoną we wzorze CR SA dotyczącym wartości łącznych.
  Pozycje pozabilansowe są dzielone według grup wag ryzyka sekurytyzacji (A-B-C) w wierszach 110–130 i resekurytyzacji (D-E) w wierszach 140–150, jak określono w art. 261 ust. 1 CRR w tabeli 4. |
| 160 | PRZEDTERMINOWY WYKUP

  Ten wiersz ma zastosowanie wyłącznie do jednostek inicjujących posiadających sekurytyzacje ekspozycji odnawialnych zawierających opcję przedterminowej spłaty, o której mowa w art. 242 pkt 13 i 14 CRR. |
| 170 | INWESTOR: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę inwestora.
  CRR nie zawiera jednoznacznej definicji inwestora. Dlatego w tym kontekście przez inwestora rozumie się instytucję, która posiada pozycje sekurytyzacyjne w transakcji sekurytyzacyjnej, w której nie jest ani jednostką inicjującą, ani sponsorującą. |
| 180–230 | POZYCJE BILANSOWE

  Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji (A-B-C) i resekurytyzacji (D-E) co w przypadku pozycji bilansowych dla jednostek inicjujących. |
| 240–290 | POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

  Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji (A-B-C) i resekurytyzacji (D-E) co w przypadku pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących. |
| 300 | JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę jednostki sponsorującej zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 1 pkt 14 CRR. Jeżeli jednostka sponsorująca dokonuje również sekurytyzacji własnych aktywów, uzupełnia wiersze dotyczące jednostki inicjującej informacjami dotyczącymi własnych aktywów sekurytyzowanych. |
| 310–360 | POZYCJE BILANSOWE

  Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji (A-B-C) i resekurytyzacji (D-E) co w przypadku pozycji bilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących. |
| 370–420 | POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

  Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji (A-B-C) i resekurytyzacji (D-E) co w przypadku pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących. |
| 430–540 | PODZIAŁ POZOSTAJĄCYCH POZYCJI ZGODNIE Z CQS W FAZIE WSTĘPNEJ

  W wierszach tych gromadzone są informacje dotyczące pozostających pozycji (na dzień sprawozdawczy) zgodnie ze stopniami jakości kredytowej (przewidzianymi dla metody IRB w art. 261 CRR (tabela 4)) stosowanymi w dniu powstania (faza wstępna). W przypadku braku tych informacji zgłasza się najwcześniejsze dostępne dane równoważne stopniom jakości kredytowej.
  Wiersze te zgłasza się tylko w odniesieniu do kolumn 170–320 i 400–410. |

107.

Wiersze

010

EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Ekspozycje całkowite odnoszą się do całkowitej kwoty pozostających sekurytyzacji. W tym wierszu podsumowuje się wszystkie informacje zgłoszone przez jednostki inicjujące, jednostki sponsorujące i inwestorów w kolejnych wierszach.

020

W TYM: RESEKURYTYZACJE

Całkowita kwota pozostających resekurytyzacji zgodnie z definicjami zawartymi w art. 4 ust. 1 pkt 63 i 64 CRR.

030

JEDNOSTKA INICJUJĄCA: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych, a także przedterminowej spłaty tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę jednostki inicjującej zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 1 pkt 13 CRR.

040–090

POZYCJE BILANSOWE

Art. 246 ust. 1 lit. b) CRR stanowi, że w odniesieniu do instytucji, które obliczają kwoty ekspozycji ważone ryzykiem zgodnie z metodą ratingu wewnętrznego, wartością ekspozycji z tytułu bilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość księgowa obliczona bez uwzględnienia jakichkolwiek korekt z tytułu ryzyka kredytowego.

Pozycje bilansowe są dzielone według grup wag ryzyka sekurytyzacji (A-B-C) w wierszach 050–070 i resekurytyzacji (D-E) w wierszach 080–090, jak określono w art. 261 ust. 1 CRR w tabeli 4.

100–150

POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

W wierszach tych gromadzone są informacje o pozycjach pozabilansowych i instrumentach pochodnych dotyczących pozycji sekurytyzacyjnych, wobec których stosuje się współczynnik konwersji w ramach koncepcji sekurytyzacji. Wartością ekspozycji z tytułu pozabilansowej pozycji sekurytyzacyjnej jest jej wartość nominalna pomniejszona o wartość wszelkich korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego dotyczących tej pozycji sekurytyzacyjnej i pomnożona przez 100 % wartości współczynnika konwersji, o ile nie przewidziano inaczej.

Pozabilansowe pozycje sekurytyzacyjne wynikające z instrumentu pochodnego wymienionego w załączniku II CRR określa się zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 CRR. Wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta z tytułu instrumentu pochodnego wymienionego w załączniku II CRR określa się zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 CRR.

W odniesieniu do instrumentów wsparcia płynności, zobowiązań kredytowych i zaliczek gotówkowych jednostki obsługującej instytucje podają niewykorzystane kwoty.

W odniesieniu do swapów stóp procentowych i swapów walutowych instytucje podają wartość ekspozycji (zgodnie z art. 246 ust. 1 CRR) określoną we wzorze CR SA dotyczącym wartości łącznych.

Pozycje pozabilansowe są dzielone według grup wag ryzyka sekurytyzacji (A-B-C) w wierszach 110–130 i resekurytyzacji (D-E) w wierszach 140–150, jak określono w art. 261 ust. 1 CRR w tabeli 4.

160

PRZEDTERMINOWY WYKUP

Ten wiersz ma zastosowanie wyłącznie do jednostek inicjujących posiadających sekurytyzacje ekspozycji odnawialnych zawierających opcję przedterminowej spłaty, o której mowa w art. 242 pkt 13 i 14 CRR.

170

INWESTOR: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę inwestora.

CRR nie zawiera jednoznacznej definicji inwestora. Dlatego w tym kontekście przez inwestora rozumie się instytucję, która posiada pozycje sekurytyzacyjne w transakcji sekurytyzacyjnej, w której nie jest ani jednostką inicjującą, ani sponsorującą.

180–230

POZYCJE BILANSOWE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji (A-B-C) i resekurytyzacji (D-E) co w przypadku pozycji bilansowych dla jednostek inicjujących.

240–290

POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji (A-B-C) i resekurytyzacji (D-E) co w przypadku pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących.

300

JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA: EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Wiersz ten zawiera podsumowanie informacji na temat pozycji bilansowych i pozabilansowych oraz instrumentów pochodnych tych pozycji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których instytucja pełni rolę jednostki sponsorującej zgodnie z definicją zawartą w art. 4 ust. 1 pkt 14 CRR. Jeżeli jednostka sponsorująca dokonuje również sekurytyzacji własnych aktywów, uzupełnia wiersze dotyczące jednostki inicjującej informacjami dotyczącymi własnych aktywów sekurytyzowanych.

310–360

POZYCJE BILANSOWE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji (A-B-C) i resekurytyzacji (D-E) co w przypadku pozycji bilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących.

370–420

POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji sekurytyzacji (A-B-C) i resekurytyzacji (D-E) co w przypadku pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych dla jednostek inicjujących.

430–540

PODZIAŁ POZOSTAJĄCYCH POZYCJI ZGODNIE Z CQS W FAZIE WSTĘPNEJ

W wierszach tych gromadzone są informacje dotyczące pozostających pozycji (na dzień sprawozdawczy) zgodnie ze stopniami jakości kredytowej (przewidzianymi dla metody IRB w art. 261 CRR (tabela 4)) stosowanymi w dniu powstania (faza wstępna). W przypadku braku tych informacji zgłasza się najwcześniejsze dostępne dane równoważne stopniom jakości kredytowej.

Wiersze te zgłasza się tylko w odniesieniu do kolumn 170–320 i 400–410.

3.9.   C 14.00 – SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE NA TEMAT SEKURYTYZACJI (SEC SZCZEGÓŁY)

3.9.1.   Uwagi ogólne

| 108. | We wzorze tym gromadzone są informacje o podstawie transakcji (w przeciwieństwie do informacji zagregowanych zgłaszanych we wzorach CR SEC SA, CR SEC IRB, MKR SA SEC i MKR SA CTP) w odniesieniu do wszystkich sekurytyzacji, w które zaangażowana jest instytucja sprawozdająca. Wymagane jest podanie głównych cech każdej sekurytyzacji, takich jak charakter puli bazowej i wymogi w zakresie funduszy własnych. |
| --- | --- |

108.

| 109. | Wzór ten należy zgłaszać w odniesieniu do:






  a) | sekurytyzacji utworzonych/sponsorowanych przez instytucję sprawozdającą, w przypadku gdy posiada ona co najmniej jedną pozycję w danej sekurytyzacji. Oznacza to, że niezależnie od tego, czy nastąpiło przeniesienia istotnej części ryzyka, instytucje zgłaszają informacje o wszystkich posiadanych pozycjach (w portfelu bankowym lub handlowym). Posiadane pozycje obejmują pozycje zatrzymane na mocy art. 405 CRR; |
| --- | --- | --- |

109.

a)

sekurytyzacji utworzonych/sponsorowanych przez instytucję sprawozdającą, w przypadku gdy posiada ona co najmniej jedną pozycję w danej sekurytyzacji. Oznacza to, że niezależnie od tego, czy nastąpiło przeniesienia istotnej części ryzyka, instytucje zgłaszają informacje o wszystkich posiadanych pozycjach (w portfelu bankowym lub handlowym). Posiadane pozycje obejmują pozycje zatrzymane na mocy art. 405 CRR;

| b) | sekurytyzacji utworzonych/sponsorowanych przez instytucję sprawozdającą w trakcie roku (1), którego dotyczy to sprawozdanie, w przypadku gdy nie posiada ona żadnej pozycji; |
| --- | --- |

b)

sekurytyzacji utworzonych/sponsorowanych przez instytucję sprawozdającą w trakcie roku (1), którego dotyczy to sprawozdanie, w przypadku gdy nie posiada ona żadnej pozycji;

| c) | sekurytyzacji, w ramach których ostateczne instrumenty bazowe są zobowiązaniami finansowymi wyemitowanymi pierwotnie przez instytucję sprawozdającą, a następnie (częściowo) nabytymi przez podmiot sekurytyzacyjny. Te instrumenty bazowe mogą obejmować obligacje zabezpieczone lub inne zobowiązania i są odpowiednio identyfikowane w kolumnie 160. |
| --- | --- |

c)

sekurytyzacji, w ramach których ostateczne instrumenty bazowe są zobowiązaniami finansowymi wyemitowanymi pierwotnie przez instytucję sprawozdającą, a następnie (częściowo) nabytymi przez podmiot sekurytyzacyjny. Te instrumenty bazowe mogą obejmować obligacje zabezpieczone lub inne zobowiązania i są odpowiednio identyfikowane w kolumnie 160.

| d) | posiadanych pozycji w sekurytyzacjach, w przypadku gdy instytucja sprawozdająca nie jest ani jednostką inicjującą, ani jednostką sponsorującą (tj. zalicza się do inwestorów i pierwotnych kredytodawców). |
| --- | --- |

d)

posiadanych pozycji w sekurytyzacjach, w przypadku gdy instytucja sprawozdająca nie jest ani jednostką inicjującą, ani jednostką sponsorującą (tj. zalicza się do inwestorów i pierwotnych kredytodawców).

| 110. | Wzór ten jest zgłaszany przez grupy skonsolidowane i jednostki samodzielne (2) znajdujące się w tym samym państwie, w którym podlegają wymogom w zakresie funduszy własnych. W przypadku sekurytyzacji obejmującej więcej niż jeden podmiot z tej samej grupy skonsolidowanej przedstawia się szczegółowy podział według poszczególnych podmiotów. |
| --- | --- |

110.

| 111. | W związku z art. 406 ust. 1 CRR, który stanowi, że instytucje inwestujące w pozycje sekurytyzacyjne gromadzą wiele informacji na ich temat w celu zapewnienia zgodności z wymogami należytej staranności, zakres sprawozdawczości tego wzoru stosuje się do inwestorów w ograniczonym stopniu. W szczególności zgłaszają oni kolumny 010–040; 070–110; 160; 190; 290–400; 420–470. |
| --- | --- |

111.

| 112. | Instytucje pełniące rolę pierwotnych kredytodawców (i niebędące jednocześnie jednostką inicjującą lub jednostką sponsorującą w ramach tej samej sekurytyzacji) na ogół zgłaszają wzór w takim samym zakresie jak inwestorzy. |
| --- | --- |

112.

3.9.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 005 | NUMER WIERSZA

  Numer wiersza stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza w tabeli. Numeracja następuje w kolejności numerycznej: 1, 2, 3 itd. |
| 010 | KOD WEWNĘTRZNY

  Wewnętrzny (alfanumeryczny) kod stosowany przez instytucję w celu identyfikacji sekurytyzacji. Kod wewnętrzny związany jest z identyfikatorem sekurytyzacji. |
| 020 | IDENTYFIKATOR SEKURYTYZACJI (kod/nazwa)

  Kod używany do celów prawnej rejestracji sekurytyzacji lub, jeśli taki kod nie jest dostępny, nazwa, pod którą dana sekurytyzacja jest znana na rynku. W przypadku gdy dostępny jest Międzynarodowy Numer Identyfikacyjny Papierów Wartościowych (ISIN; np. w odniesieniu do transakcji publicznych), w kolumnie tej zgłasza się znaki wspólne dla wszystkich transz sekurytyzacyjnych. |
| 030 | IDENTYFIKATOR JEDNOSTKI INICJUJĄCEJ (kod/nazwa)

  W kolumnie tej podaje się kod nadany przez organ nadzoru jednostce inicjującej lub, jeżeli taki kod nie jest dostępny, nazwę instytucji.
  W przypadku sekurytyzacji zbywanych przez wiele podmiotów jednostka sprawozdająca podaje identyfikator wszystkich podmiotów należących do jej grupy skonsolidowanej, które biorą udział (jako jednostka inicjująca, jednostka sponsorująca lub pierwotny kredytodawca) w transakcji. W przypadku gdy taki kod jest niedostępny lub nieznany jednostce sprawozdającej, podaje się nazwę instytucji. |
| 040 | RODZAJ SEKURYTYZACJI: (TRADYCYJNA/SYNTETYCZNA)

  Należy zgłosić następujące skróty:






  — | „T” w odniesieniu do sekurytyzacji tradycyjnej; |

Kolumny

005

NUMER WIERSZA

Numer wiersza stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza w tabeli. Numeracja następuje w kolejności numerycznej: 1, 2, 3 itd.

010

KOD WEWNĘTRZNY

Wewnętrzny (alfanumeryczny) kod stosowany przez instytucję w celu identyfikacji sekurytyzacji. Kod wewnętrzny związany jest z identyfikatorem sekurytyzacji.

020

IDENTYFIKATOR SEKURYTYZACJI (kod/nazwa)

Kod używany do celów prawnej rejestracji sekurytyzacji lub, jeśli taki kod nie jest dostępny, nazwa, pod którą dana sekurytyzacja jest znana na rynku. W przypadku gdy dostępny jest Międzynarodowy Numer Identyfikacyjny Papierów Wartościowych (ISIN; np. w odniesieniu do transakcji publicznych), w kolumnie tej zgłasza się znaki wspólne dla wszystkich transz sekurytyzacyjnych.

030

IDENTYFIKATOR JEDNOSTKI INICJUJĄCEJ (kod/nazwa)

W kolumnie tej podaje się kod nadany przez organ nadzoru jednostce inicjującej lub, jeżeli taki kod nie jest dostępny, nazwę instytucji.

W przypadku sekurytyzacji zbywanych przez wiele podmiotów jednostka sprawozdająca podaje identyfikator wszystkich podmiotów należących do jej grupy skonsolidowanej, które biorą udział (jako jednostka inicjująca, jednostka sponsorująca lub pierwotny kredytodawca) w transakcji. W przypadku gdy taki kod jest niedostępny lub nieznany jednostce sprawozdającej, podaje się nazwę instytucji.

040

RODZAJ SEKURYTYZACJI: (TRADYCYJNA/SYNTETYCZNA)

Należy zgłosić następujące skróty:

—

„T” w odniesieniu do sekurytyzacji tradycyjnej;

| — | „S” w odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznej. |
| --- | --- |

—

„S” w odniesieniu do sekurytyzacji syntetycznej.

Definicje „sekurytyzacji tradycyjnej” i „sekurytyzacji syntetycznej” znajdują się w art. 242 pkt 10 i 11 CRR.

050

PODEJŚCIE KSIĘGOWE: CZY SEKURYTYZOWANE EKSPOZYCJE SĄ UJMOWANE W BILANSIE CZY SĄ Z NIEGO USUWANE?

Jednostki inicjujące, jednostki sponsorujące i pierwotni kredytodawcy zgłaszają jeden z poniższych skrótów:

| — | „K”, jeżeli są całkowicie uznane w bilansie |
| --- | --- |

—

„K”, jeżeli są całkowicie uznane w bilansie

| — | „P”, jeżeli są częściowo usunięte z bilansu |
| --- | --- |

—

„P”, jeżeli są częściowo usunięte z bilansu

| — | „R”, jeżeli są całkowicie usunięte z bilansu |
| --- | --- |

—

„R”, jeżeli są całkowicie usunięte z bilansu

| — | „N”, jeżeli nie dotyczy. |
| --- | --- |

—

„N”, jeżeli nie dotyczy.

W tej kolumnie podsumowuje się podejście księgowe do transakcji.

W przypadku sekurytyzacji syntetycznej jednostki inicjujące zgłaszają, że sekurytyzowane ekspozycje są usunięte z bilansu.

W przypadku sekurytyzacji zobowiązań jednostki inicjujące nie zgłaszają tej kolumny.

Odpowiedź „P” (częściowo usunięte z bilansu) zgłasza się, gdy aktywa sekurytyzowane są uznawane w bilansie w zakresie trwającego zaangażowania jednostki sprawozdającej zgodnie z przepisami MSR 39.30-35.

060

SPOSÓB UJMOWANIA WYPŁACALNOŚCI: CZY POZYCJE SEKURYTYZACYJNE PODLEGAJĄ WYMOGOM W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH?

Następujące skróty podają wyłącznie jednostki inicjujące:

| — | „N” – nie podlegają wymogom w zakresie funduszy własnych; |
| --- | --- |

—

„N” – nie podlegają wymogom w zakresie funduszy własnych;

| — | „B” – portfel bankowy; |
| --- | --- |

—

„B” – portfel bankowy;

| — | „T” – portfel handlowy; |
| --- | --- |

—

„T” – portfel handlowy;

| — | „A” – częściowo w obu portfelach. |
| --- | --- |

—

„A” – częściowo w obu portfelach.

Art. 109, 243 i 244 CRR.

W tej kolumnie podsumowuje się sposób ujmowania przez jednostkę inicjującą wypłacalności w odniesieniu do programu sekurytyzacyjnego. To wskazuje, czy wymogi w zakresie funduszy własnych są obliczane zgodnie z sekurytyzowanymi ekspozycjami czy z pozycjami sekurytyzacyjnymi (portfel bankowy/portfel handlowy).

Jeśli wymogi w zakresie funduszy własnych są oparte na sekurytyzowanych ekspozycjach (gdy nie ma miejsca przeniesienie istotnej części ryzyka), obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka kredytowego zgłasza się we wzorze CR SA w przypadku stosowania metody standardowej lub w szablonie CR IRB, jeżeli instytucja stosuje metodę wewnętrznych ratingów.

Jeśli natomiast wymogi w zakresie funduszy własnych są oparte na pozycjach sekurytyzacyjnych posiadanych w portfelu bankowym (gdy ma miejsce przeniesienie istotnej części ryzyka), obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka kredytowego zgłasza się we wzorze CR SEC SA lub CR SEC IRB. W przypadku pozycji sekurytyzacyjnych posiadanych w portfelu handlowym obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rynkowego zgłasza się we wzorze MKR SA TDI (znormalizowane ryzyko ogólne z tytułu pozycji) oraz we wzorze MKR SA SEC lub MKR SA CTP (znormalizowane ryzyko szczególne z tytułu pozycji) lub we wzorze MKR IM (modele wewnętrzne).

W przypadku sekurytyzacji zobowiązań jednostki inicjujące nie zgłaszają tej kolumny.

070

SEKURYTYZACJA CZY RESEKURYTYZACJA?

Zgodnie z definicjami „sekurytyzacji” i „resekurytyzacji” podanymi w art. 4 ust. 1 pkt 61 i 62-64 CRR zgłasza się rodzaj pozycji bazowej, stosując następujące skróty:

| — | „S” w przypadku sekurytyzacji; |
| --- | --- |

—

„S” w przypadku sekurytyzacji;

| — | „R” w przypadku resekurytyzacji. |
| --- | --- |

—

„R” w przypadku resekurytyzacji.

080–100

UTRZYMANIE

Art. 404–410 CRR.

080

RODZAJ STOSOWANEGO UTRZYMANIA

W odniesieniu do każdego zainicjowanego programu sekurytyzacyjnego zgłasza się odpowiedni rodzaj utrzymywania udziału gospodarczego netto, jak przewidziano w art. 405 CRR:

| A | — | pionowy segment (pozycje sekurytyzacyjne): „utrzymywanie nie mniej niż 5 % wartości nominalnej każdej transzy sprzedanej lub przekazanej inwestorom”. |
| --- | --- | --- |
| V | — | pionowy segment (sekurytyzowane ekspozycje): utrzymywanie nie mniej niż 5 % ryzyka kredytowego w odniesieniu do każdej sekurytyzowanej ekspozycji, gdy ryzyko kredytowe utrzymywane w ten sposób w odniesieniu do tych ekspozycji zawsze jest równe ryzyku kredytowemu sekurytyzowanemu w odniesieniu do tych samych ekspozycji lub niższe. |
| B | — | ekspozycje odnawialne: „w przypadku sekurytyzacji ekspozycji odnawialnych – utrzymywanie przez jednostkę inicjującą udziału wynoszącego co najmniej 5 % wartości nominalnej sekurytyzowanych ekspozycji”. |
| C | — | pozycje bilansowe: „utrzymywanie losowo wybranych ekspozycji odpowiadających nie mniej niż 5 % wartości nominalnej sekurytyzowanych ekspozycji, jeżeli w przeciwnym wypadku ekspozycje takie byłyby sekurytyzowane w danej sekurytyzacji, pod warunkiem że liczba potencjalnych sekurytyzowanych ekspozycji jest pierwotnie nie mniejsza niż 100”. |
| D | — | pierwsza strata: „utrzymywanie transzy pierwszej straty oraz w razie potrzeby innych transzy o takim samym lub wyższym profilu ryzyka niż transze przekazane lub sprzedane inwestorom i których termin zapadalności nie jest wcześniejszy niż transzy przekazanych lub sprzedanych inwestorom, tak aby utrzymana wartość wynosiła ogółem nie mniej niż 5 % wartości nominalnej sekurytyzowanych ekspozycji”. |
| E | — | wyłączone. Kod ten zgłasza się w przypadku sekurytyzacji objętych przepisami art. 405 ust. 3 CRR. |
| N | — | nie dotyczy. Kod ten zgłasza się w przypadku sekurytyzacji objętych przepisami art. 404 CRR. |
| U | — | naruszenie lub dane nieznane. Kod ten zgłasza się, gdy jednostka sprawozdająca nie wie z całą pewnością, jaki rodzaj utrzymywania jest stosowany, lub w przypadku niezgodności z przepisami. |

A

—

pionowy segment (pozycje sekurytyzacyjne): „utrzymywanie nie mniej niż 5 % wartości nominalnej każdej transzy sprzedanej lub przekazanej inwestorom”.

V

—

pionowy segment (sekurytyzowane ekspozycje): utrzymywanie nie mniej niż 5 % ryzyka kredytowego w odniesieniu do każdej sekurytyzowanej ekspozycji, gdy ryzyko kredytowe utrzymywane w ten sposób w odniesieniu do tych ekspozycji zawsze jest równe ryzyku kredytowemu sekurytyzowanemu w odniesieniu do tych samych ekspozycji lub niższe.

B

—

ekspozycje odnawialne: „w przypadku sekurytyzacji ekspozycji odnawialnych – utrzymywanie przez jednostkę inicjującą udziału wynoszącego co najmniej 5 % wartości nominalnej sekurytyzowanych ekspozycji”.

C

—

pozycje bilansowe: „utrzymywanie losowo wybranych ekspozycji odpowiadających nie mniej niż 5 % wartości nominalnej sekurytyzowanych ekspozycji, jeżeli w przeciwnym wypadku ekspozycje takie byłyby sekurytyzowane w danej sekurytyzacji, pod warunkiem że liczba potencjalnych sekurytyzowanych ekspozycji jest pierwotnie nie mniejsza niż 100”.

D

—

pierwsza strata: „utrzymywanie transzy pierwszej straty oraz w razie potrzeby innych transzy o takim samym lub wyższym profilu ryzyka niż transze przekazane lub sprzedane inwestorom i których termin zapadalności nie jest wcześniejszy niż transzy przekazanych lub sprzedanych inwestorom, tak aby utrzymana wartość wynosiła ogółem nie mniej niż 5 % wartości nominalnej sekurytyzowanych ekspozycji”.

E

—

wyłączone. Kod ten zgłasza się w przypadku sekurytyzacji objętych przepisami art. 405 ust. 3 CRR.

N

—

nie dotyczy. Kod ten zgłasza się w przypadku sekurytyzacji objętych przepisami art. 404 CRR.

U

—

naruszenie lub dane nieznane. Kod ten zgłasza się, gdy jednostka sprawozdająca nie wie z całą pewnością, jaki rodzaj utrzymywania jest stosowany, lub w przypadku niezgodności z przepisami.

090

% UTRZYMANIA W DNIU SPRAWOZDAWCZYM

Utrzymywany istotny udział gospodarczy netto jednostki inicjującej, jednostki sponsorującej lub pierwotnego kredytodawcy jest nie mniejszy niż 5 % (w dniu powstania).

Niezależnie od przepisów art. 405 ust. 1 CRR pomiar utrzymywania w odniesieniu do powstania można zazwyczaj interpretować jako odnoszący się do momentu pierwszej sekurytyzacji ekspozycji, a nie do pierwszego powstania ekspozycji (np. nie do momentu pierwszego udzielenia kredytów bazowych). Pomiar utrzymywania w odniesieniu do powstania oznacza, że 5 % jest odsetkiem utrzymywania, który jest wymagany w momencie, gdy taki poziom utrzymywania zmierzono, a wymóg ten był spełniony (np. w momencie pierwszej sekurytyzacji ekspozycji); dynamiczny ponowny pomiar i korekta odsetka utrzymywania przez cały czas trwania transakcji nie są wymagane.

Kolumny tej nie zgłasza się, gdy w kolumnie 080 (Rodzaj stosowanego utrzymania) zgłoszono kody „E” (wyłączone) lub „N” (nie dotyczy).

100

ZGODNOŚĆ Z WYMOGIEM DOTYCZĄCYM UTRZYMANIA?

Art. 405 ust. 1 CRR.

Należy zgłosić następujące skróty:

| Y | — | tak; |
| --- | --- | --- |
| N | — | nie. |

Y

—

tak;

N

—

nie.

Kolumny tej nie zgłasza się, gdy w kolumnie 080 (Rodzaj stosowanego utrzymania) zgłoszono kody „E” (wyłączone) lub „N” (nie dotyczy).

110

ROLA INSTYTUCJI (JEDNOSTKA INICJUJĄCA/JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA/PIERWOTNY KREDYTODAWCA/INWESTOR)

Należy zgłosić następujące skróty:

| — | „O” w przypadku jednostki inicjującej; |
| --- | --- |

—

„O” w przypadku jednostki inicjującej;

| — | „S” w przypadku jednostki sponsorującej; |
| --- | --- |

—

„S” w przypadku jednostki sponsorującej;

| — | „L” w przypadku pierwotnego kredytodawcy; |
| --- | --- |

—

„L” w przypadku pierwotnego kredytodawcy;

| — | „I” w przypadku inwestora. |
| --- | --- |

—

„I” w przypadku inwestora.

Zob. definicje w art. 4 ust. 1 pkt 13 (jednostka inicjująca) i art. 4 ust. 1 pkt 14 (jednostka sponsorująca) CRR. Zakłada się, że inwestorami są te instytucje, do których stosują się przepisy art. 406 i 407 CRR.

120–130

PROGRAMY INNE NIŻ PROGRAM ABCP

Programy ABCP (określone w art. 242 pkt 9 CRR) wyłączone są z obowiązku zgłaszania informacji w kolumnach 120 i 130 ze względu na swój szczególny charakter, tj. fakt, że składają się z kilku pojedynczych pozycji sekurytyzacyjnych.

120

DZIEŃ POWSTANIA (mm/rrrr)

Miesiąc i rok dnia powstania (np. data graniczna lub data zamknięcia puli) sekurytyzacji zgłasza się zgodnie z następującym formatem: „mm/rrrr”.

W przypadku każdego programu sekurytyzacyjnego dzień powstania nie może ulec zmianie między poszczególnymi dniami sprawozdawczymi. W szczególnym przypadku programów sekurytyzacyjnych opartych na pulach otwartych dniem powstania jest data pierwszej emisji papierów wartościowych.

Informację tę zgłasza się, nawet gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji.

130

CAŁKOWITA KWOTA SEKURYTYZOWANYCH EKSPOZYCJI W DNIU POWSTANIA

W kolumnie tej przedstawia się kwotę (według pierwotnych ekspozycji przed uwzględnieniem współczynników konwersji) sekurytyzowanego portfela w dniu powstania.

W przypadku programów sekurytyzacyjnych opartych na pulach otwartych zgłasza się kwotę odnoszącą się do dnia powstania pierwszej emisji papierów wartościowych. W przypadku sekurytyzacji tradycyjnych nie uwzględnia się żadnych innych aktywów puli sekurytyzacyjnej. W przypadku programów sekurytyzacyjnych z wieloma zbywającymi (tj. z więcej niż jedną jednostką inicjującą) zgłasza się tylko kwotę odpowiadającą wkładowi jednostki sprawozdającej w sekurytyzowany portfel. W przypadku sekurytyzacji zobowiązań zgłasza się tylko kwoty wyemitowane przez jednostkę sprawozdającą.

Informację tę zgłasza się, nawet gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji.

140–220

SEKURYTYZOWANE EKSPOZYCJE

W kolumnach 140–220 jednostka sprawozdająca musi zgłosić informacje na temat kilku właściwości sekurytyzowanego portfela.

140

KWOTA CAŁKOWITA

Instytucje zgłaszają wartość sekurytyzowanego portfela na dzień sprawozdawczy, tj. pozostającą kwotę należną sekurytyzowanych ekspozycji. W przypadku sekurytyzacji tradycyjnych nie uwzględnia się żadnych innych aktywów puli sekurytyzacyjnej. W przypadku programów sekurytyzacyjnych z wieloma zbywającymi (tj. z więcej niż jedną jednostką inicjującą) zgłasza się tylko kwotę odpowiadającą wkładowi jednostki sprawozdającej w sekurytyzowany portfel. W przypadku programów sekurytyzacyjnych opartych na pulach zamkniętych (tj. gdy portfela aktywów sekurytyzowanych nie można powiększyć po dniu powstania) kwota będzie stopniowo zmniejszana.

Informację tę zgłasza się, nawet gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji.

150

UDZIAŁ INSTYTUCJI (%)

Zgłasza się udział instytucji w sekurytyzowanym portfelu (w ujęciu procentowym z dwoma miejscami po przecinku) na dzień sprawozdawczy. Wartością domyślnie zgłaszaną w tej kolumnie jest 100 %, z wyjątkiem programów sekurytyzacyjnych z wieloma zbywającymi. W takim przypadku jednostka sprawozdająca zgłasza swój aktualny wkład w sekurytyzowany portfel (odpowiadający wartości w kolumnie 140).

Informację tę zgłasza się, nawet gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji.

160

RODZAJ

W kolumnie tej gromadzi się informacje na temat rodzaju aktywów („1” do „8”) lub zobowiązań („9” i „10”) w ramach sekurytyzowanego portfela. Instytucja musi zgłosić jeden z poniższych kodów numerycznych:

| 1 | — | zabezpieczenia hipoteczne na nieruchomości mieszkalnej; |
| --- | --- | --- |
| 2 | — | zabezpieczenia hipoteczne na nieruchomości komercyjnej; |
| 3 | — | wierzytelności z tytułu kart kredytowych; |
| 4 | — | leasing; |
| 5 | — | kredyty dla przedsiębiorstw lub MŚP (traktowanych jako przedsiębiorstwa); |
| 6 | — | kredyty konsumenckie; |
| 7 | — | należności z tytułu dostaw i usług; |
| 8 | — | inne aktywa; |
| 9 | — | obligacje zabezpieczone; |
| 10 | — | inne zobowiązania. |

1

—

zabezpieczenia hipoteczne na nieruchomości mieszkalnej;

2

—

zabezpieczenia hipoteczne na nieruchomości komercyjnej;

3

—

wierzytelności z tytułu kart kredytowych;

4

—

leasing;

5

—

kredyty dla przedsiębiorstw lub MŚP (traktowanych jako przedsiębiorstwa);

6

—

kredyty konsumenckie;

7

—

należności z tytułu dostaw i usług;

8

—

inne aktywa;

9

—

obligacje zabezpieczone;

10

—

inne zobowiązania.

W przypadku gdy pula sekurytyzowanych ekspozycji stanowi kombinację wymienionych rodzajów aktywów i zobowiązań, instytucja wskazuje najważniejszy rodzaj. W przypadku resekurytyzacji instytucja odnosi się do ostatecznej bazowej puli aktywów. Rodzaj „10” (inne zobowiązania) obejmuje obligacje skarbowe oraz obligacje powiązane z ryzykiem kredytowym.

W przypadku programów sekurytyzacyjnych opartych na pulach zamkniętych rodzaj nie może ulec zmianie między poszczególnymi dniami sprawozdawczymi.

170

STOSOWANA METODA (STANDARDOWA/IRB/MIESZANA)

W kolumnie tej gromadzone są informacje na temat metody, którą w dniu sprawozdawczym instytucja zastosowałaby do sekurytyzowanych ekspozycji.

Należy zgłosić następujące skróty:

| — | „S” | w przypadku metody standardowej; |
| --- | --- | --- |
| — | „I” | w przypadku metody wewnętrznych ratingów; |
| — | „M” | w przypadku łączenia obu metod (metody standardowej/IRB). |

—

„S”

w przypadku metody standardowej;

—

„I”

w przypadku metody wewnętrznych ratingów;

—

„M”

w przypadku łączenia obu metod (metody standardowej/IRB).

Jeżeli w przypadku metody standardowej w kolumnie 050 zgłoszony zostanie skrót „P”, wówczas obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych zgłasza się we wzorze CR SEC SA.

Jeżeli w przypadku metody wewnętrznych ratingów w kolumnie 050 zgłoszony zostanie skrót „P”, wówczas obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych zgłasza się we wzorze CR SEC IRB.

Jeżeli w przypadku łączenia obu tych metod w kolumnie 050 zgłoszony zostanie skrót „P”, wówczas obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych zgłasza się zarówno we wzorze CR SEC SA, jak i we wzorze CR SEC IRB.

Informację tę zgłasza się, nawet gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji. Kolumna ta nie dotyczy jednak sekurytyzacji zobowiązań. Jednostki sponsorujące nie zgłaszają tej kolumny.

180

LICZBA EKSPOZYCJI

Art. 261 ust. 1 CRR.

Ta kolumna jest obowiązkowa tylko dla instytucji stosujących metodę IRB do pozycji sekurytyzacyjnych (a zatem zgłaszających skrót „I” w kolumnie 170). Instytucja zgłasza rzeczywistą liczbę ekspozycji.

Kolumny tej nie zgłasza się w przypadku sekurytyzacji zobowiązań ani gdy wymogi w zakresie funduszy własnych są oparte na sekurytyzowanych ekspozycjach (w przypadku sekurytyzacji aktywów). Kolumny tej nie wypełnia się, gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji. Kolumny tej nie wypełniają inwestorzy.

190

PAŃSTWO

Należy zgłosić kod (ISO 3166-1 alfa-2) państwa pochodzenia ostatecznego instrumentu bazowego transakcji, tj. państwa bezpośredniego dłużnika sekurytyzowanych pierwotnych ekspozycji (według metody pełnego przeglądu). W przypadku gdy pula sekurytyzacji dotyczy różnych państw, instytucja wskazuje najważniejsze państwo. Jeśli żadne państwo nie przekracza progu 20 % w oparciu o kwotę aktywów/zobowiązań, zgłasza się skrót „OT” (inne).

200

ELGD (%)

Średnią stratę z tytułu niewykonania zobowiązania ważoną ekspozycją (ELGD) zgłaszają tylko instytucje stosujące metodę formuły nadzorczej (a zatem zgłaszające skrót „I” w kolumnie 170). ELGD oblicza się w sposób określony w art. 262 ust. 1 CRR.

Kolumny tej nie zgłasza się w przypadku sekurytyzacji zobowiązań ani gdy wymogi w zakresie funduszy własnych są oparte na sekurytyzowanych ekspozycjach (w przypadku sekurytyzacji aktywów). Kolumny tej nie wypełnia się również, gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji. Jednostki sponsorujące nie zgłaszają tej kolumny.

210

(-) KOREKTY WARTOŚCI I REZERWY

Korekty wartości i rezerwy (art. 159 CRR) na wypadek strat kredytowych dokonane zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do jednostki sprawozdającej. Korekty wartości obejmują każdą kwotę uznaną w rachunku zysków i strat jako strata kredytowa aktywów finansowych od czasu ich początkowego ujęcia w bilansie (w tym straty wynikające z ryzyka kredytowego aktywów finansowych wycenione według wartości godziwej, których nie odejmuje się od wartości ekspozycji) plus dyskonto z tytułu ekspozycji nabytych w przypadku niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 166 ust. 1 CRR. Rezerwy obejmują skumulowane kwoty strat kredytowych w pozycjach pozabilansowych.

W kolumnie tej gromadzone są informacje na temat korekt wartości i rezerw stosowanych do sekurytyzowanych ekspozycji. Kolumny tej nie zgłasza się w przypadku sekurytyzacji zobowiązań.

Informację tę zgłasza się, nawet gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji.

Jednostki sponsorujące nie zgłaszają tej kolumny.

220

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH PRZED SEKURYTYZACJĄ (%)

W kolumnie tej gromadzone są informacje na temat kwoty wymogów w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do sekurytyzowanego portfela, gdyby te ekspozycje nie były objęte sekurytyzacją, powiększonej o kwotę oczekiwanych strat związanych z tym ryzykiem (Kirb), jako odsetek (z dwoma miejscami po przecinku) łącznych sekurytyzowanych ekspozycji w dniu powstania. Kirb zdefiniowany jest w art. 242 pkt 4 CRR.

Kolumny tej nie zgłasza się w przypadku sekurytyzacji zobowiązań. W przypadku sekurytyzacji aktywów informację tę zgłasza się, nawet gdy jednostka sprawozdająca nie posiada pozycji w ramach danej sekurytyzacji.

Jednostki sponsorujące nie zgłaszają tej kolumny.

230–300

PROGRAM SEKURYTYZACYJNY

W tym zestawieniu sześciu kolumn gromadzone są informacje na temat struktury sekurytyzacji według pozycji bilansowych/pozabilansowych, transz (uprzywilejowane/typu mezzanine/pierwszej straty) oraz terminu zapadalności.

W przypadku programów sekurytyzacyjnych z wieloma zbywającymi w odniesieniu do transzy pierwszej straty zgłasza się tylko kwotę odpowiadającą lub przypisywaną instytucji sprawozdającej.

230–250

POZYCJE BILANSOWE

W tym zestawieniu sześciu kolumn gromadzone są informacje na temat pozycji bilansowych z podziałem na transze (uprzywilejowane/typu mezzanine/pierwszej straty).

230

UPRZYWILEJOWANE

Do kategorii tej zalicza się wszystkie transze, które nie kwalifikują się do transz typu mezzanine ani pierwszej straty.

240

TYPU MEZZANINE

Zob. art. 243 ust. 3 (sekurytyzacje tradycyjne) i art. 244 ust. 3 (sekurytyzacje syntetyczne) CRR.

250

PIERWSZEJ STRATY

Transze pierwszej straty zdefiniowane są w art. 242 pkt 15 CRR.

260–280

POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

W tym zestawieniu sześciu kolumn gromadzone są informacje na temat pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych z podziałem na transze (uprzywilejowane/typu mezzanine/pierwszej straty).

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji transz co w przypadku pozycji bilansowych.

290

PIERWSZY PRZEWIDYWALNY TERMIN ROZWIĄZANIA UMOWY

Prawdopodobny termin rozwiązania umowy w odniesieniu do całej sekurytyzacji w świetle klauzul umownych i aktualnie przewidywanych warunków finansowych. Zwykle będzie to najwcześniejsza z następujących dat:

| (i) | termin, w którym można po raz pierwszy skorzystać z opcji odkupu końcowego (określonej w art. 242 pkt 2 CRR), biorąc pod uwagę termin zapadalności ekspozycji bazowej oraz oczekiwany współczynnik wcześniejszej spłaty lub potencjalne działania renegocjacyjne; |
| --- | --- |

(i)

termin, w którym można po raz pierwszy skorzystać z opcji odkupu końcowego (określonej w art. 242 pkt 2 CRR), biorąc pod uwagę termin zapadalności ekspozycji bazowej oraz oczekiwany współczynnik wcześniejszej spłaty lub potencjalne działania renegocjacyjne;

| (ii) | termin, w którym jednostka inicjująca może po raz pierwszy skorzystać z jakiejkolwiek innej opcji kupna przewidzianej w klauzulach umownych sekurytyzacji, co spowodowałoby całkowity wykup sekurytyzacji. |
| --- | --- |

(ii)

termin, w którym jednostka inicjująca może po raz pierwszy skorzystać z jakiejkolwiek innej opcji kupna przewidzianej w klauzulach umownych sekurytyzacji, co spowodowałoby całkowity wykup sekurytyzacji.

Zgłasza się dzień, miesiąc i rok pierwszego przewidywalnego terminu rozwiązania umowy sekurytyzacji. Konkretny dzień zgłasza się, jeżeli dane te są dostępne, w przeciwnym razie zgłasza się pierwszy dzień miesiąca.

300

USTAWOWY OSTATECZNY TERMIN ZAPADALNOŚCI

Termin, w którym zgodnie z prawem należy spłacić całość kwoty głównej sekurytyzacji oraz odsetki (na podstawie dokumentacji transakcji).

Zgłasza się dzień, miesiąc i rok ustawowego ostatecznego terminu zapadalności. Konkretny dzień zgłasza się, jeżeli dane te są dostępne, w przeciwnym razie zgłasza się pierwszy dzień miesiąca.

310–400

POZYCJE SEKURYTYZACYJNE: PIERWOTNA EKSPOZYCJA PRZED UWZGLĘDNIENIEM WSPÓŁCZYNNIKÓW KONWERSJI

W tym zestawieniu kolumn gromadzone są informacje na temat pozycji sekurytyzacyjnych według pozycji bilansowych/pozabilansowych oraz transz (uprzywilejowane/typu mezzanine/pierwszej straty) na dzień sprawozdawczy.

310–330

POZYCJE BILANSOWE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji transz co w przypadku pozycji bilansowych.

340–360

POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

Stosuje się te same kryteria klasyfikacji transz co w przypadku pozycji pozabilansowych.

370–400

POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE: POZYCJE POZABILANSOWE I INSTRUMENTY POCHODNE

W tym zestawieniu kolumn gromadzone są dodatkowe informacje na temat sumy pozycji pozabilansowych i instrumentów pochodnych (które są już zgłoszone w ramach innego podziału w kolumnach 340–360).

370

BEZPOŚREDNIE SUBSTYTUTY KREDYTU

Kolumna ta ma zastosowanie do pozycji sekurytyzacyjnych posiadanych przez jednostkę inicjującą i gwarantowanych bezpośrednimi substytutami kredytu.

Zgodnie z załącznikiem I do CRR następujące pozycje pozabilansowe pełnego ryzyka traktuje się jak bezpośrednie substytuty kredytu:

| — | gwarancje mające charakter substytutu kredytu; |
| --- | --- |

—

gwarancje mające charakter substytutu kredytu;

| — | nieodwołalne akredytywy „standby” mające charakter substytutu kredytu. |
| --- | --- |

—

nieodwołalne akredytywy „standby” mające charakter substytutu kredytu.

380

IRS/CRS

Skrót IRS oznacza swapy stopy procentowej, natomiast skrót CRS oznacza swapy walutowe. Te instrumenty pochodne wymieniono w załączniku II do CRR.

390

UZNANE INSTRUMENTY WSPARCIA PŁYNNOŚCI

Instrumenty wsparcia płynności zdefiniowane w art. 242 pkt 3 CRR muszą spełnić sześć warunków określonych w art. 255 ust. 1 CRR, aby można było traktować je jak instrumenty uznane (niezależnie od metody stosowanej przez instytucję – metody standardowej lub IRB).

400

INNE (W TYM NIEUZNANE INSTRUMENTY WSPARCIA PŁYNNOŚCI)

Kolumna ta jest poświęcona pozostałym pozycjom pozabilansowym, takim jak nieuznane instrumenty wsparcia płynności (tj. te instrumenty wsparcia płynności, które nie spełniają warunków wymienionych w art. 255 ust. 1 CRR).

410

PRZEDTERMINOWY WYKUP: STOSOWANY WSPÓŁCZYNNIK KONWERSJI

W art. 242 pkt 12 i art. 256 ust. 5 CRR (w odniesieniu do metody standardowej) oraz w art. 265 ust. 1 CRR (w odniesieniu do metody IRB) przewidziano zbiór współczynników konwersji, które należy stosować do kwoty udziału inwestorów (w celu obliczenia kwot ekspozycji ważonych ryzykiem).

Kolumna ta dotyczy programów sekurytyzacyjnych z opcją przedterminowej spłaty należności (tj. sekurytyzacji odnawialnych).

Zgodnie z art. 256 ust. 6 CRR współczynnik konwersji, który należy zastosować, określa się zgodnie z poziomem faktycznej marży nadwyżkowej z trzech miesięcy.

Kolumny tej nie zgłasza się w przypadku sekurytyzacji zobowiązań. Informacja ta związana jest z wierszem 100 we wzorze CR SEC SA oraz z wierszem 160 we wzorze CR SEC IRB.

420

(-) WARTOŚĆ EKSPOZYCJI ODEJMOWANA OD FUNDUSZY WŁASNYCH

Informacja ta jest ściśle związana z kolumną 200 we wzorze CR SEC SA oraz z kolumną 180 we wzorze CR SEC IRB.

W kolumnie tej zgłasza się wartość ujemną.

430

CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU

W kolumnie tej gromadzone są informacje na temat kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem przed uwzględnieniem pułapu mającego zastosowanie do pozycji sekurytyzacyjnych (tj. w przypadku programów sekurytyzacyjnych z przeniesieniem istotnej części ryzyka). W przypadku programów sekurytyzacyjnych bez przeniesienia istotnej części ryzyka (tj. gdy kwota ekspozycji ważonej ryzykiem obliczana jest zgodnie z sekurytyzowanymi ekspozycjami) w kolumnie tej nie zgłasza się żadnych danych.

Kolumny tej nie zgłasza się w przypadku sekurytyzacji zobowiązań.

440

CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI WAŻONEJ RYZYKIEM PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU

W kolumnie tej gromadzone są informacje na temat kwoty ekspozycji ważonej ryzykiem po uwzględnieniu pułapu mającego zastosowanie do pozycji sekurytyzacyjnych (tj. w przypadku programów sekurytyzacyjnych z przeniesieniem istotnej części ryzyka). W przypadku programów sekurytyzacyjnych bez przeniesienia istotnej części ryzyka (tj. gdy wymogi w zakresie funduszy własnych obliczane są zgodnie z sekurytyzowanymi ekspozycjami) w kolumnie tej nie zgłasza się żadnych danych.

Kolumny tej nie zgłasza się w przypadku sekurytyzacji zobowiązań.

450–510

POZYCJE SEKURYTYZACYJNE – PORTFEL HANDLOWY

450

UJĘTE W KORELACYJNYM PORTFELU HANDLOWYM CZY NIEUJĘTE W KORELACYJNYM PORTFELU HANDLOWYM?

Należy zgłosić następujące skróty:

| C | — | ujęte w korelacyjnym portfelu handlowym; |
| --- | --- | --- |
| N | — | nieujęte w korelacyjnym portfelu handlowym. |

C

—

ujęte w korelacyjnym portfelu handlowym;

N

—

nieujęte w korelacyjnym portfelu handlowym.

460–470

POZYCJE NETTO – DŁUGIE/KRÓTKIE

Zob. kolumny 050/060 odpowiednio we wzorze MKR SA SEC lub MKR SA CTP.

480

ŁĄCZNE WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH (METODA STANDARDOWA) – RYZYKO SZCZEGÓLNE

Zob. odpowiednio kolumna 610 we wzorze MKR SA SEC lub kolumna 450 we wzorze MKR SA CTP.

4.   WZORY DOTYCZĄCE RYZYKA OPERACYJNEGO

4.1.   C 16.00 – RYZYKO OPERACYJNE (OPR)

4.1.1.   Uwagi ogólne

| 113. | Niniejszy wzór zawiera informacje na temat obliczania wymogów w zakresie funduszy własnych zgodnie z art. 312–324 CRR z tytułu ryzyka operacyjnego według metody wskaźnika bazowego, metody standardowej, alternatywnej metody standardowej i metod zaawansowanego pomiaru. Instytucja nie może stosować metody standardowej i alternatywnej metody standardowej dla linii biznesowych „bankowość detaliczna” i „bankowość komercyjna” w tym samym czasie na poziomie jednostkowym. |
| --- | --- |

113.

| 114. | Instytucje korzystające z metody wskaźnika bazowego, metody standardowej lub alternatywnej metody standardowej obliczają swoje wymogi w zakresie funduszy własnych w oparciu o informacje przedstawione na koniec roku obrachunkowego. Jeżeli dane zweryfikowane przez biegłego rewidenta nie są dostępne, instytucja może wykorzystać dane szacunkowe. Jeśli wykorzystywane są dane zweryfikowane przez biegłego rewidenta, instytucje zgłaszają te dane, przy czym powinny one pozostać niezmienione. Odstępstwa od tej zasady niezmieniania danych są możliwe, na przykład jeżeli w danym okresie zaistnieją wyjątkowe okoliczności, takie jak niedawne nabycie lub zbycie podmiotów lub działalności. |
| --- | --- |

114.

| 115. | Jeżeli instytucja może udowodnić swojemu właściwemu organowi, że ze względu na wyjątkowe okoliczności, takie jako połączenie, nabycie lub zbycie podmiotów lub działalności, wykorzystanie średniej z trzech lat do obliczenia odpowiedniego wskaźnika prowadziłoby do błędnego oszacowania wymogu w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego, właściwy organ może zezwolić instytucji na zmianę sposobu obliczania, tak aby uwzględnić takie sytuacje. Właściwy organ może z własnej inicjatywy nałożyć również na instytucję wymóg zmiany sposobu obliczenia. W przypadku gdy instytucja prowadzi działalność przez okres krótszy niż trzy lata, może do obliczania odpowiedniego wskaźnika wykorzystać prognozowane dane szacunkowe, pod warunkiem że zacznie stosować dane historyczne, gdy tylko będą one dostępne. |
| --- | --- |

115.

| 116. | W kolumnach tego wzoru przedstawia się informacje dotyczące wysokości odpowiedniego wskaźnika działalności bankowej objętej ryzykiem operacyjnym oraz kwoty kredytów i zaliczek (tych ostatnich tylko w przypadku stosowania alternatywnej metody standardowej) w ciągu trzech ostatnich lat. Następnie zgłasza się informację na temat kwoty wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego. W stosownych przypadkach należy wyszczególnić, która część tej kwoty wynika z mechanizmu alokacji. Jeśli chodzi o metody zaawansowanego pomiaru, dodaje się pozycje uzupełniające, aby przedstawić szczegółowe dane dotyczące efektu oczekiwanej straty, dywersyfikacji i technik ograniczania ryzyka dla wymogu w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego. |
| --- | --- |

116.

| 117. | W wierszach przedstawia się informacje według metody obliczania wymogu w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego wraz z wyszczególnieniem linii biznesowych na potrzeby metody standardowej i alternatywnej metody standardowej. |
| --- | --- |

117.

| 118. | Wzór ten przedstawiają wszystkie instytucje objęte wymogiem w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego. |
| --- | --- |

118.

4.1.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 – 030 | ODPOWIEDNI WSKAŹNIK

  Instytucje korzystające z odpowiedniego wskaźnika do obliczenia wymogu w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego (według metody wskaźnika bazowego, metody standardowej i alternatywnej metody standardowej) zgłaszają odpowiedni wskaźnik dla poszczególnych lat w kolumnach 010–030. Ponadto w przypadku łącznego stosowania różnych metod, o którym mowa w art. 314 CRR, instytucje zgłaszają również – w celach informacyjnych – odpowiedni wskaźnik dla działalności objętych metodami zaawansowanego pomiaru. Dotyczy to również wszystkich innych banków objętych metodami zaawansowanego pomiaru.
  Dalej termin „odpowiedni wskaźnik” odnosi się do „sumy elementów” na koniec roku obrachunkowego określonych w art. 316 ust. 1 CRR, tabela 1.
  Jeśli instytucja posiada dane dotyczące „odpowiedniego wskaźnika” za okres krótszy niż 3 lata, dostępne dane historyczne (dane zweryfikowane przez biegłego rewidenta) przypisywane są według pierwszeństwa do odpowiednich kolumn w tabeli. Jeśli na przykład dostępne są dane historyczne tylko za jeden rok, zgłasza się je w kolumnie 030. W stosownych przypadkach prognozowane dane szacunkowe ujmuje się następnie w kolumnie 020 (oszacowania dla przyszłego roku) oraz w kolumnie 010 (oszacowania dla roku +2).
  Ponadto jeśli niedostępne są żadne dane historyczne dotyczące „odpowiedniego wskaźnika”, instytucja może wykorzystać prognozowane dane szacunkowe. |
| 040–060 | KREDYTY I ZALICZKI (W PRZYPADKU STOSOWANIA ALTERNATYWNEJ METODY STANDARDOWEJ)

  Kolumny te wykorzystuje się do zgłaszania kwot kredytów i zaliczek dla linii biznesowych „bankowość detaliczna” i „bankowość komercyjna”, o których mowa w art. 319 ust. 1 lit. b) CRR. Kwoty te są wykorzystywane do obliczenia alternatywnego odpowiedniego wskaźnika, który prowadzi do obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych odpowiadających działalności objętej alternatywną metodą standardową (art. 319 ust. 1 lit. a) CRR).
  W przypadku linii biznesowej „bankowość komercyjna” uwzględnia się również papiery wartościowe z portfela bankowego. |
| 070 | WYMÓG W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  Wymóg w zakresie funduszy własnych oblicza się według zastosowanej metody zgodnie z art. 312–324 CRR. Obliczoną kwotę zgłasza się w kolumnie 070. |
| 071 | CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO OPERACYJNE


  Art. 92 ust. 4 CRR. Wymogi w zakresie funduszy własnych w kolumnie 070 pomnożone przez 12,5. |
| 080 | W TYM: WYNIKAJĄCE Z MECHANIZMU ALOKACJI

  Artykuł 18 ust. 1 CRR (w związku z zawarciem we wniosku, o którym mowa w art. 312 ust. 2 CRR, opisu metod stosowanych podczas alokacji kapitału ryzyka operacyjnego pomiędzy poszczególne podmioty wchodzące w skład grupy oraz informacji, czy i w jaki sposób efekty dywersyfikacji zostaną uwzględnione w systemie pomiaru ryzyka stosowanym przez unijną kredytową instytucję dominującą i jej jednostki zależne lub wspólnie przez jednostki zależne unijnej dominującej finansowej spółki holdingowej lub unijnej dominującej finansowej spółki holdingowej o działalności mieszanej). |
| 090–120 | POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE UJĘTE WEDŁUG METODY ZAAWANSOWANEGO POMIARU, KTÓRE NALEŻY ZGŁASZAĆ W STOSOWNYCH PRZYPADKACH |
| 090 | WYMÓG W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH PRZED ZŁAGODZENIEM W WYNIKU OCZEKIWANEJ STRATY, DYWERSYFIKACJI ORAZ TECHNIK OGRANICZANIA RYZYKA

  Wymóg w zakresie funduszy własnych przedstawiony w kolumnie 090 jest wymogiem zgłoszonym w kolumnie 070, ale obliczonym przed uwzględnieniem złagodzenia w wyniku oczekiwanej straty, dywersyfikacji oraz technik ograniczania ryzyka (zob. poniżej). |
| 100 | (-) ZŁAGODZENIE WYMOGU W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WYNIKAJĄCE Z UJĘCIA WSPÓŁCZYNNIKA OCZEKIWANEJ STRATY W NORMACH PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI

  W kolumnie 100 zgłasza się złagodzenie wymogów w zakresie funduszy własnych wynikające z ujęcia oczekiwanej straty w wewnętrznych normach prowadzenia działalności (o których mowa w art. 322 ust. 2 lit. a) CRR. |
| 110 | (-) ZŁAGODZENIE WYMOGU W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH W WYNIKU DYWERSYFIKACJI

  Efekt dywersyfikacji w kolumnie 110 jest różnicą pomiędzy sumą wymogów w zakresie funduszy własnych obliczaną oddzielnie dla każdej klasy ryzyka operacyjnego (tj. w sytuacji „doskonałej zależności”) oraz zdywersyfikowanego wymogu w zakresie funduszy własnych obliczonego z uwzględnieniem korelacji i zależności (tj. przy założeniu niedoskonałej zależności między klasami ryzyka). Sytuacja „doskonałej zależności” występuje w „przypadku standardowym”, to jest gdy instytucja nie wykorzystuje wyraźnej struktury zależności pomiędzy klasami ryzyka, a tym samym kapitał według metod zaawansowanego pomiaru oblicza się jako sumę poszczególnych wartości ryzyka operacyjnego wybranej klasy ryzyka. W tym przypadku przyjmuje się, że korelacja między klasami ryzyka wynosi 100 %, a w kolumnie należy wstawić wartość zerową. Kiedy natomiast instytucja wykorzystuje wyraźną strukturę korelacji pomiędzy klasami ryzyka, musi zgłosić w tej kolumnie różnicę między kapitałem według metod zaawansowanego pomiaru wynikającym z „przypadku standardowego” a kapitałem uzyskanym po zastosowaniu struktury korelacji pomiędzy klasami ryzyka. Wartość ta odzwierciedla „zdolność dywersyfikacji” modelu według metod zaawansowanego pomiaru, tj. zdolność modelu do uchwycenia niejednoczesnego występowania poważnych przypadków strat wynikłych z ryzyka operacyjnego. W kolumnie 110 należy zgłosić kwotę, o jaką przyjęta struktura korelacji zmniejsza kapitał według metod zaawansowanego pomiaru w stosunku do założenia korelacji na poziomie 100 %. |
| 120 | (-) ZŁAGODZENIE WYMOGU W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH W WYNIKU STOSOWANIA TECHNIK OGRANICZANIA RYZYKA (UBEZPIECZENIE I INNE MECHANIZMY TRANSFERU RYZYKA)

  W kolumnie 120 zgłasza się wpływ ubezpieczenia i innych mechanizmów transferu ryzyka zgodnie z art. 323 ust. 1–5 CRR. |

Kolumny

010 – 030

ODPOWIEDNI WSKAŹNIK

Instytucje korzystające z odpowiedniego wskaźnika do obliczenia wymogu w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego (według metody wskaźnika bazowego, metody standardowej i alternatywnej metody standardowej) zgłaszają odpowiedni wskaźnik dla poszczególnych lat w kolumnach 010–030. Ponadto w przypadku łącznego stosowania różnych metod, o którym mowa w art. 314 CRR, instytucje zgłaszają również – w celach informacyjnych – odpowiedni wskaźnik dla działalności objętych metodami zaawansowanego pomiaru. Dotyczy to również wszystkich innych banków objętych metodami zaawansowanego pomiaru.

Dalej termin „odpowiedni wskaźnik” odnosi się do „sumy elementów” na koniec roku obrachunkowego określonych w art. 316 ust. 1 CRR, tabela 1.

Jeśli instytucja posiada dane dotyczące „odpowiedniego wskaźnika” za okres krótszy niż 3 lata, dostępne dane historyczne (dane zweryfikowane przez biegłego rewidenta) przypisywane są według pierwszeństwa do odpowiednich kolumn w tabeli. Jeśli na przykład dostępne są dane historyczne tylko za jeden rok, zgłasza się je w kolumnie 030. W stosownych przypadkach prognozowane dane szacunkowe ujmuje się następnie w kolumnie 020 (oszacowania dla przyszłego roku) oraz w kolumnie 010 (oszacowania dla roku +2).

Ponadto jeśli niedostępne są żadne dane historyczne dotyczące „odpowiedniego wskaźnika”, instytucja może wykorzystać prognozowane dane szacunkowe.

040–060

KREDYTY I ZALICZKI (W PRZYPADKU STOSOWANIA ALTERNATYWNEJ METODY STANDARDOWEJ)

Kolumny te wykorzystuje się do zgłaszania kwot kredytów i zaliczek dla linii biznesowych „bankowość detaliczna” i „bankowość komercyjna”, o których mowa w art. 319 ust. 1 lit. b) CRR. Kwoty te są wykorzystywane do obliczenia alternatywnego odpowiedniego wskaźnika, który prowadzi do obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych odpowiadających działalności objętej alternatywną metodą standardową (art. 319 ust. 1 lit. a) CRR).

W przypadku linii biznesowej „bankowość komercyjna” uwzględnia się również papiery wartościowe z portfela bankowego.

070

WYMÓG W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Wymóg w zakresie funduszy własnych oblicza się według zastosowanej metody zgodnie z art. 312–324 CRR. Obliczoną kwotę zgłasza się w kolumnie 070.

071

CAŁKOWITA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO OPERACYJNE

Art. 92 ust. 4 CRR. Wymogi w zakresie funduszy własnych w kolumnie 070 pomnożone przez 12,5.

080

W TYM: WYNIKAJĄCE Z MECHANIZMU ALOKACJI

Artykuł 18 ust. 1 CRR (w związku z zawarciem we wniosku, o którym mowa w art. 312 ust. 2 CRR, opisu metod stosowanych podczas alokacji kapitału ryzyka operacyjnego pomiędzy poszczególne podmioty wchodzące w skład grupy oraz informacji, czy i w jaki sposób efekty dywersyfikacji zostaną uwzględnione w systemie pomiaru ryzyka stosowanym przez unijną kredytową instytucję dominującą i jej jednostki zależne lub wspólnie przez jednostki zależne unijnej dominującej finansowej spółki holdingowej lub unijnej dominującej finansowej spółki holdingowej o działalności mieszanej).

090–120

POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE UJĘTE WEDŁUG METODY ZAAWANSOWANEGO POMIARU, KTÓRE NALEŻY ZGŁASZAĆ W STOSOWNYCH PRZYPADKACH

090

WYMÓG W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH PRZED ZŁAGODZENIEM W WYNIKU OCZEKIWANEJ STRATY, DYWERSYFIKACJI ORAZ TECHNIK OGRANICZANIA RYZYKA

Wymóg w zakresie funduszy własnych przedstawiony w kolumnie 090 jest wymogiem zgłoszonym w kolumnie 070, ale obliczonym przed uwzględnieniem złagodzenia w wyniku oczekiwanej straty, dywersyfikacji oraz technik ograniczania ryzyka (zob. poniżej).

100

(-) ZŁAGODZENIE WYMOGU W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH WYNIKAJĄCE Z UJĘCIA WSPÓŁCZYNNIKA OCZEKIWANEJ STRATY W NORMACH PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI

W kolumnie 100 zgłasza się złagodzenie wymogów w zakresie funduszy własnych wynikające z ujęcia oczekiwanej straty w wewnętrznych normach prowadzenia działalności (o których mowa w art. 322 ust. 2 lit. a) CRR.

110

(-) ZŁAGODZENIE WYMOGU W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH W WYNIKU DYWERSYFIKACJI

Efekt dywersyfikacji w kolumnie 110 jest różnicą pomiędzy sumą wymogów w zakresie funduszy własnych obliczaną oddzielnie dla każdej klasy ryzyka operacyjnego (tj. w sytuacji „doskonałej zależności”) oraz zdywersyfikowanego wymogu w zakresie funduszy własnych obliczonego z uwzględnieniem korelacji i zależności (tj. przy założeniu niedoskonałej zależności między klasami ryzyka). Sytuacja „doskonałej zależności” występuje w „przypadku standardowym”, to jest gdy instytucja nie wykorzystuje wyraźnej struktury zależności pomiędzy klasami ryzyka, a tym samym kapitał według metod zaawansowanego pomiaru oblicza się jako sumę poszczególnych wartości ryzyka operacyjnego wybranej klasy ryzyka. W tym przypadku przyjmuje się, że korelacja między klasami ryzyka wynosi 100 %, a w kolumnie należy wstawić wartość zerową. Kiedy natomiast instytucja wykorzystuje wyraźną strukturę korelacji pomiędzy klasami ryzyka, musi zgłosić w tej kolumnie różnicę między kapitałem według metod zaawansowanego pomiaru wynikającym z „przypadku standardowego” a kapitałem uzyskanym po zastosowaniu struktury korelacji pomiędzy klasami ryzyka. Wartość ta odzwierciedla „zdolność dywersyfikacji” modelu według metod zaawansowanego pomiaru, tj. zdolność modelu do uchwycenia niejednoczesnego występowania poważnych przypadków strat wynikłych z ryzyka operacyjnego. W kolumnie 110 należy zgłosić kwotę, o jaką przyjęta struktura korelacji zmniejsza kapitał według metod zaawansowanego pomiaru w stosunku do założenia korelacji na poziomie 100 %.

120

(-) ZŁAGODZENIE WYMOGU W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH W WYNIKU STOSOWANIA TECHNIK OGRANICZANIA RYZYKA (UBEZPIECZENIE I INNE MECHANIZMY TRANSFERU RYZYKA)

W kolumnie 120 zgłasza się wpływ ubezpieczenia i innych mechanizmów transferu ryzyka zgodnie z art. 323 ust. 1–5 CRR.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | DZIAŁALNOŚĆ BANKOWA OBJĘTA METODĄ WSKAŹNIKA BAZOWEGO

  W wierszu tym przedstawia się kwoty odpowiadające działalności objętej metodą wskaźnika bazowego w celu obliczenia wymogu w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego (art. 315 i 316 CRR). |
| 020 | DZIAŁALNOŚĆ BANKOWA OBJĘTA METODĄ STANDARDOWĄ/ALTERNATYWNĄ METODĄ STANDARDOWĄ

  Zgłasza się wymóg w zakresie funduszy własnych obliczony według metody standardowej i alternatywnej metody standardowej (art. 317–319 CRR). |
| 030–100 | OBJĘTA METODĄ STANDARDOWA

  W przypadku korzystania z metody standardowej w wierszach 030–100 wprowadza się odpowiedni wskaźnik dla każdego danego roku w odniesieniu do linii biznesowych określonych w art. 317 CRR, tabela 2. Przyporządkowywanie działań do linii biznesowych jest zgodne z zasadami określonymi w art. 318 CRR. |
| 110–120 | OBJĘTA ALTERNATYWNĄ METODĄ STANDARDOWĄ

  Instytucje stosujące alternatywną metodę standardową (art. 319 CRR) zgłaszają za odpowiednie lata odpowiedni wskaźnika osobno dla każdej linii biznesowej w wierszach 030–050 i 080–100 oraz w wierszach 110 i 120 dla linii biznesowych „bankowość komercyjna” i „bankowość detaliczna”.
  Wiersze 110 i 120 przedstawiają wartość odpowiedniego wskaźnika w odniesieniu do działań objętych alternatywną metodą standardową, stosując podział na działania odpowiadające linii biznesowej „bankowość komercyjna” i działania odpowiadające linii biznesowej „bankowość detaliczna” (art. 319 CRR). Mogą istnieć kwoty, które należy zgłosić w wierszach odpowiadających „bankowości komercyjnej” i „bankowości detalicznej” według metody standardowej (wiersze 060 i 070), jak również w wierszach 110 i 120 w przypadku alternatywnej metody standardowej (np. gdy jednostka zależna jest objęta metodą standardową, natomiast jednostka dominująca jest objęta alternatywną metodą standardową). |
| 130 | DZIAŁALNOŚĆ BANKOWA OBJĘTA METODAMI ZAAWANSOWANEGO POMIARU

  Zgłasza się odpowiednie dane dotyczące instytucji stosujących metody zaawansowanego pomiaru (art. 312 ust. 2 oraz art. 321–323 CRR).
  W przypadku łącznego stosowania różnych metod, o którym mowa w art. 314 CRR, zgłasza się informacje na temat odpowiedniego wskaźnika dla działalności objętych metodami zaawansowanego pomiaru. Dotyczy to również wszystkich innych banków objętych metodami zaawansowanego pomiaru. |

Wiersze

010

DZIAŁALNOŚĆ BANKOWA OBJĘTA METODĄ WSKAŹNIKA BAZOWEGO

W wierszu tym przedstawia się kwoty odpowiadające działalności objętej metodą wskaźnika bazowego w celu obliczenia wymogu w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka operacyjnego (art. 315 i 316 CRR).

020

DZIAŁALNOŚĆ BANKOWA OBJĘTA METODĄ STANDARDOWĄ/ALTERNATYWNĄ METODĄ STANDARDOWĄ

Zgłasza się wymóg w zakresie funduszy własnych obliczony według metody standardowej i alternatywnej metody standardowej (art. 317–319 CRR).

030–100

OBJĘTA METODĄ STANDARDOWA

W przypadku korzystania z metody standardowej w wierszach 030–100 wprowadza się odpowiedni wskaźnik dla każdego danego roku w odniesieniu do linii biznesowych określonych w art. 317 CRR, tabela 2. Przyporządkowywanie działań do linii biznesowych jest zgodne z zasadami określonymi w art. 318 CRR.

110–120

OBJĘTA ALTERNATYWNĄ METODĄ STANDARDOWĄ

Instytucje stosujące alternatywną metodę standardową (art. 319 CRR) zgłaszają za odpowiednie lata odpowiedni wskaźnika osobno dla każdej linii biznesowej w wierszach 030–050 i 080–100 oraz w wierszach 110 i 120 dla linii biznesowych „bankowość komercyjna” i „bankowość detaliczna”.

Wiersze 110 i 120 przedstawiają wartość odpowiedniego wskaźnika w odniesieniu do działań objętych alternatywną metodą standardową, stosując podział na działania odpowiadające linii biznesowej „bankowość komercyjna” i działania odpowiadające linii biznesowej „bankowość detaliczna” (art. 319 CRR). Mogą istnieć kwoty, które należy zgłosić w wierszach odpowiadających „bankowości komercyjnej” i „bankowości detalicznej” według metody standardowej (wiersze 060 i 070), jak również w wierszach 110 i 120 w przypadku alternatywnej metody standardowej (np. gdy jednostka zależna jest objęta metodą standardową, natomiast jednostka dominująca jest objęta alternatywną metodą standardową).

130

DZIAŁALNOŚĆ BANKOWA OBJĘTA METODAMI ZAAWANSOWANEGO POMIARU

Zgłasza się odpowiednie dane dotyczące instytucji stosujących metody zaawansowanego pomiaru (art. 312 ust. 2 oraz art. 321–323 CRR).

W przypadku łącznego stosowania różnych metod, o którym mowa w art. 314 CRR, zgłasza się informacje na temat odpowiedniego wskaźnika dla działalności objętych metodami zaawansowanego pomiaru. Dotyczy to również wszystkich innych banków objętych metodami zaawansowanego pomiaru.

4.2.   C 17.00 – RYZYKO OPERACYJNE: STRATY I ODZYSKANE NALEŻNOŚCI WEDŁUG LINII BIZNESOWYCH I RODZAJÓW ZDARZEŃ W OSTATNIM ROKU (SZCZEGÓŁY OPR)

4.2.1.   Uwagi ogólne

| 119. | Wzór ten zawiera streszczenie informacji dotyczących strat brutto i odzyskanych należności odnotowanych przez instytucję w ostatnim roku według rodzajów zdarzeń i linii biznesowych. |
| --- | --- |

119.

| 120. | „Straty brutto” oznaczają straty wynikłe ze zdarzenia lub rodzaju zdarzenia ryzyka operacyjnego określonego w art. 322 ust. 3 lit. b) rozporządzenia (UE) nr 575/2013 przed odzyskaniem jakichkolwiek należności, bez uszczerbku dla pkt 122. |
| --- | --- |

120.

| 121. | „Odzyskanie należności” oznacza niezależne, odrębne w czasie zdarzenie powiązane z pierwotną stratą wynikłą z ryzyka operacyjnego, w ramach którego środki lub wpływy korzyści ekonomicznych otrzymywane są od osób pierwszych lub trzecich, takich jak zakłady ubezpieczeń lub inne podmioty. |
| --- | --- |

121.

| 122. | „Szybko odzyskane zdarzenia straty” oznaczają zdarzenia ryzyka operacyjnego prowadzące do powstania strat, które są częściowo lub w pełni odzyskiwane w terminie pięciu dni roboczych. W przypadku szybko odzyskanego zdarzenia straty jedynie część straty, która nie została w pełni odzyskana (tzn. strata netto po częściowym szybkim odzyskaniu należności), ujmuje się w definicji strat brutto. W związku z powyższym zdarzeń straty prowadzących do strat, które są w pełni odzyskiwane w terminie pięciu dni roboczych, nie ujmuje się w definicji strat brutto, ani nie są one objęte sprawozdawczością we wzorze OPR Szczegóły. |
| --- | --- |

122.

| 123. | „Data rozliczenia” oznacza datę pierwszego ujęcia straty lub rezerwy w rachunku zysków i strat w odniesieniu do straty wynikłej z ryzyka operacyjnego. Data ta jest późniejsza od „Daty zdarzenia” (tj. daty wystąpienia lub rozpoczęcia zdarzenia ryzyka operacyjnego) i „Daty wykrycia” (tj. daty, kiedy instytucja dowiedziała się o zdarzeniu ryzyka operacyjnego). |
| --- | --- |

123.

| 124. | „Liczba zdarzeń” jest liczbą zdarzeń ryzyka operacyjnego ujmowanych po raz pierwszy w okresie sprawozdawczym. |
| --- | --- |

124.

| 125. | „Kwota całkowitych strat” jest algebraiczną sumą następujących elementów:






  i. | kwot strat brutto dotyczących zdarzeń ryzyka operacyjnego „ujętych po raz pierwszy” w okresie sprawozdawczym (np. opłaty bezpośrednie, rezerwy, rozrachunki); |
| --- | --- | --- |

125.

i.

kwot strat brutto dotyczących zdarzeń ryzyka operacyjnego „ujętych po raz pierwszy” w okresie sprawozdawczym (np. opłaty bezpośrednie, rezerwy, rozrachunki);

| ii. | kwot strat brutto dotyczących dodatnich korekt strat dokonanych w okresie sprawozdawczym (np. w wyniku zwiększenia rezerw, powiązanych zdarzeń straty, dodatkowych rozrachunków) w odniesieniu do zdarzeń ryzyka operacyjnego „ujętych po raz pierwszy” w poprzednich okresach sprawozdawczych; oraz |
| --- | --- |

ii.

kwot strat brutto dotyczących dodatnich korekt strat dokonanych w okresie sprawozdawczym (np. w wyniku zwiększenia rezerw, powiązanych zdarzeń straty, dodatkowych rozrachunków) w odniesieniu do zdarzeń ryzyka operacyjnego „ujętych po raz pierwszy” w poprzednich okresach sprawozdawczych; oraz

| iii. | kwot strat brutto dotyczących ujemnych korekt strat dokonanych w okresie sprawozdawczym – z powodu zmniejszenia rezerw – w odniesieniu do zdarzeń ryzyka operacyjnego „ujętych po raz pierwszy” w poprzednich okresach sprawozdawczych. |
| --- | --- |

iii.

kwot strat brutto dotyczących ujemnych korekt strat dokonanych w okresie sprawozdawczym – z powodu zmniejszenia rezerw – w odniesieniu do zdarzeń ryzyka operacyjnego „ujętych po raz pierwszy” w poprzednich okresach sprawozdawczych.

| 126. | Zgodnie z konwencją liczba zdarzeń obejmuje również zdarzenia ujęte po raz pierwszy w poprzednich okresach sprawozdawczych i niezgłoszone jeszcze w poprzednich sprawozdaniach dla organów nadzoru. Zgodnie z konwencją kwota całkowitych strat obejmuje również elementy ujęte w pkt 124 dotyczące poprzednich okresów sprawozdawczych i niezgłoszone jeszcze w poprzednich sprawozdaniach dla organów nadzoru. |
| --- | --- |

126.

| 127. | „Maksymalna pojedyncza strata” jest największą pojedynczą kwotą spośród kwot wymienionych w pkt 124 ppkt (i) lub (ii) powyżej. |
| --- | --- |

127.

| 128. | „Suma pięciu największych strat” jest sumą pięciu największych kwot spośród kwot wymienionych w pkt 124 ppkt (i) lub (ii) powyżej. |
| --- | --- |

128.

| 129. | „Całkowite odzyskane należności” są sumą wszystkich odzyskanych należności ujętych w okresie sprawozdawczym i dotyczących zdarzeń ryzyka operacyjnego ujętych po raz pierwszy w okresie sprawozdawczym lub w poprzednich okresach sprawozdawczych. |
| --- | --- |

129.

| 130. | Dane liczbowe przekazywane w czerwcu danego roku są danymi przejściowymi, podczas gdy ostateczne dane liczbowe zgłaszane są w grudniu. Dane liczbowe przekazywane w czerwcu mają zatem sześciomiesięczny okres odniesienia (tj. od dnia 1 stycznia do dnia 30 czerwca roku kalendarzowego), a dane liczbowe przekazywane w grudniu – dwunastomiesięczny okres odniesienia (tj. od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia roku kalendarzowego). |
| --- | --- |

130.

| 131. | Informacje przedstawia się, rozkładając straty i odzyskane należności przekraczające wewnętrzne progi na linie biznesowe (zdefiniowane w art. 317 w tabeli 2 CRR, w tym dodatkową linię biznesową „pozycje korporacyjne”, o której mowa w art. 322 ust. 3 lit. b) CRR) i rodzaje zdarzeń (zdefiniowane w art. 324 CRR), dopuszczając możliwość rozłożenia strat odpowiadających jednemu zdarzeniu na kilka linii biznesowych. |
| --- | --- |

131.

| 132. | W kolumnach przedstawiono różne rodzaje zdarzeń i sumy łączne w odniesieniu do każdej linii biznesowej wraz z pozycją uzupełniającą, w której wskazano najniższy wewnętrzny próg zastosowany przy gromadzeniu danych o stratach, podając w ramach każdej linii biznesowej najniższy i najwyższy próg, w przypadku gdy istnieje więcej niż jeden. |
| --- | --- |

132.

| 133. | W wierszach przedstawia się linie biznesowe, a w ramach każdej linii biznesowej informacje dotyczące liczby zdarzeń, kwoty całkowitych strat, maksymalnej pojedynczej straty, sumy pięciu największych strat oraz całkowitych odzyskanych należności. |
| --- | --- |

133.

| 134. | W odniesieniu do „linii biznesowych razem” dane dotyczące liczby zdarzeń i kwoty całkowitych strat wymagane są również w odniesieniu do niektórych przedziałów ustalonych na podstawie z góry określonych progów, tj. 10000, 20000, 100 000 oraz 1 000 000. Progi te określone są w EUR i są uwzględnione do celów porównywalności strat zgłaszanych przez instytucje; nie są zatem koniecznie związane z progami minimalnych strat stosowanymi do celów gromadzenia wewnętrznych danych dotyczących strat, które są zgłaszane w innej sekcji wzoru. |
| --- | --- |

134.

| 135. | Jeżeli algebraiczna suma elementów kwoty całkowitych strat, jak określono w pkt 124 powyżej, jest wartością ujemną w przypadku niektórych kombinacji linii biznesowych i rodzajów zdarzeń, w odpowiednich komórkach należy zgłosić wartość 0. |
| --- | --- |

135.

| 136. | Instytucje zgłaszają przedmiotowy wzór, stosując metodę zaawansowanego pomiaru lub metodę standardową/alternatywną metodę standardową do obliczania swoich wymogów w zakresie funduszy własnych. |
| --- | --- |

136.

| 137. | W celu zweryfikowania warunków określonych w art. 5 lit. b) pkt 2 lit. b) instytucje korzystają z najnowszych danych statystycznych dostępnych na stronie internetowej EUNB poświęconej ujawnianiu informacji organom nadzoru, aby uzyskać „łączną wartość sum bilansowych wszystkich instytucji w danym państwie członkowskim”. |
| --- | --- |

137.

| 138. | Instytucje podlegające art. 5 lit. b) pkt 2 lit. b) niniejszego rozporządzenia mogą jedynie zgłaszać następujące informacje dotyczące sumy wszystkich rodzajów zdarzeń (kolumna 080) wzoru OPR Szczegóły:






  a) | liczbę zdarzeń (wiersz 910); |
| --- | --- | --- |

138.

a)

liczbę zdarzeń (wiersz 910);

| b) | kwotę całkowitych strat (wiersz 920); |
| --- | --- |

b)

kwotę całkowitych strat (wiersz 920);

| c) | maksymalną pojedynczą stratę (wiersz 930); |
| --- | --- |

c)

maksymalną pojedynczą stratę (wiersz 930);

| d) | sumę pięciu największych strat (wiersz 940) oraz |
| --- | --- |

d)

sumę pięciu największych strat (wiersz 940) oraz

| e) | całkowite odzyskane należności (wiersz 950). |
| --- | --- |

e)

całkowite odzyskane należności (wiersz 950).

4.2.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010–070 | RODZAJE ZDARZEŃ

  Instytucje zgłaszają straty w odpowiednich kolumnach od 010 do 070 według rodzajów zdarzeń zdefiniowanych w art. 324 CRR.
  Instytucje, które obliczają swoje wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z metodą standardową lub alternatywną metodą standardową, mogą zgłaszać straty, w odniesieniu do których nie zidentyfikowano rodzaju zdarzenia, w kolumnie 080. |
| 080 | RODZAJE ZDARZEŃ RAZEM

  W kolumnie 080 w odniesieniu do każdej linii biznesowej instytucje zgłaszają łączną „liczbę zdarzeń”, łączną „kwotę całkowitych strat” i łączną wartość „całkowitych odzyskanych należności” jako prostą agregację liczby zdarzeń straty, całkowitych kwot strat brutto i całkowitych odzyskanych należności zgłoszonych w kolumnach od 010 do 070. „Maksymalna pojedyncza strata” w kolumnie 080 oznacza maksymalną wartość „maksymalnej pojedynczej straty brutto” zgłoszonej w kolumnach od 010 do 070. W odniesieniu do sumy pięciu największych strat w kolumnie 080 zgłasza się sumę pięciu największych strat w ramach jednej linii biznesowej. |
| 090–100 | POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: PRÓG STOSOWANY NA POTRZEBY GROMADZENIA DANYCH

  W kolumnach 090 i 100 instytucje zgłaszają progi minimalnych strat, które stosują do celów gromadzenia wewnętrznych danych o stratach zgodnie z art. 322 ust. 3 lit. c) zdanie ostatnie CRR. Jeżeli instytucja stosuje tylko jeden próg w odniesieniu do każdej linii biznesowej, należy wypełnić jedynie kolumnę 090. W przypadku gdy istnieją różne progi stosowane w ramach tych samych regulacyjnych linii biznesowych, należy wypełnić również najwyższy obowiązujący próg (kolumna 100). |

Kolumny

010–070

RODZAJE ZDARZEŃ

Instytucje zgłaszają straty w odpowiednich kolumnach od 010 do 070 według rodzajów zdarzeń zdefiniowanych w art. 324 CRR.

Instytucje, które obliczają swoje wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z metodą standardową lub alternatywną metodą standardową, mogą zgłaszać straty, w odniesieniu do których nie zidentyfikowano rodzaju zdarzenia, w kolumnie 080.

080

RODZAJE ZDARZEŃ RAZEM

W kolumnie 080 w odniesieniu do każdej linii biznesowej instytucje zgłaszają łączną „liczbę zdarzeń”, łączną „kwotę całkowitych strat” i łączną wartość „całkowitych odzyskanych należności” jako prostą agregację liczby zdarzeń straty, całkowitych kwot strat brutto i całkowitych odzyskanych należności zgłoszonych w kolumnach od 010 do 070. „Maksymalna pojedyncza strata” w kolumnie 080 oznacza maksymalną wartość „maksymalnej pojedynczej straty brutto” zgłoszonej w kolumnach od 010 do 070. W odniesieniu do sumy pięciu największych strat w kolumnie 080 zgłasza się sumę pięciu największych strat w ramach jednej linii biznesowej.

090–100

POZYCJA UZUPEŁNIAJĄCA: PRÓG STOSOWANY NA POTRZEBY GROMADZENIA DANYCH

W kolumnach 090 i 100 instytucje zgłaszają progi minimalnych strat, które stosują do celów gromadzenia wewnętrznych danych o stratach zgodnie z art. 322 ust. 3 lit. c) zdanie ostatnie CRR. Jeżeli instytucja stosuje tylko jeden próg w odniesieniu do każdej linii biznesowej, należy wypełnić jedynie kolumnę 090. W przypadku gdy istnieją różne progi stosowane w ramach tych samych regulacyjnych linii biznesowych, należy wypełnić również najwyższy obowiązujący próg (kolumna 100).

| Wiersze |
| --- |
| 010–850 | LINIE BIZNESOWE: FINANSOWANIE PRZEDSIĘBIORSTW, HANDEL I SPRZEDAŻ, DETALICZNA DZIAŁALNOŚĆ MAKLERSKA, BANKOWOŚĆ KOMERCYJNA, BANKOWOŚĆ DETALICZNA, PŁATNOŚCI I ROZLICZENIA, USŁUGI POŚREDNICTWA, ZARZĄDZANIE AKTYWAMI, POZYCJE KORPORACYJNE

  W odniesieniu do każdej linii biznesowej zdefiniowanej w art. 317 ust. 4 w tabeli 2 CRR, w tym do dodatkowej linii biznesowej „pozycje korporacyjne”, o której mowa w art. 322 ust. 3 lit. b) CRR, i w odniesieniu do każdego rodzaju zdarzenia instytucja zgłasza następujące informacje według progów wewnętrznych: liczbę zdarzeń, kwotę całkowitych strat, maksymalną pojedynczą stratę, sumę pięciu największych strat i całkowite odzyskane należności. W odniesieniu do zdarzenia, które wpływa na więcej niż jedną linię biznesową, „kwotę całkowitych strat” rozkłada się na linie biznesowe, na które wywarło ono wpływ. |
| 910–950 | LINIE BIZNESOWE RAZEM

  W odniesieniu do każdego rodzaju zdarzenia (kolumny od 010 do 080) należy zgłosić następujące informacje (art. 322 ust. 3 lit. b), c) i e) CRR) dotyczące linii biznesowych razem (wiersze od 910 do 950):






  — | liczbę zdarzeń (wiersz 910): zgłasza się liczbę zdarzeń powyżej wewnętrznego progu według rodzajów zdarzeń w odniesieniu do linii biznesowych razem. Przedmiotowa wartość może być niższa niż agregacja liczby zdarzeń według linii biznesowych, ponieważ zdarzenia wywierające wielokrotny wpływ (wpływ w ramach różnych liniach biznesowych) uznaje się za jedno zdarzenie; |

Wiersze

010–850

LINIE BIZNESOWE: FINANSOWANIE PRZEDSIĘBIORSTW, HANDEL I SPRZEDAŻ, DETALICZNA DZIAŁALNOŚĆ MAKLERSKA, BANKOWOŚĆ KOMERCYJNA, BANKOWOŚĆ DETALICZNA, PŁATNOŚCI I ROZLICZENIA, USŁUGI POŚREDNICTWA, ZARZĄDZANIE AKTYWAMI, POZYCJE KORPORACYJNE

W odniesieniu do każdej linii biznesowej zdefiniowanej w art. 317 ust. 4 w tabeli 2 CRR, w tym do dodatkowej linii biznesowej „pozycje korporacyjne”, o której mowa w art. 322 ust. 3 lit. b) CRR, i w odniesieniu do każdego rodzaju zdarzenia instytucja zgłasza następujące informacje według progów wewnętrznych: liczbę zdarzeń, kwotę całkowitych strat, maksymalną pojedynczą stratę, sumę pięciu największych strat i całkowite odzyskane należności. W odniesieniu do zdarzenia, które wpływa na więcej niż jedną linię biznesową, „kwotę całkowitych strat” rozkłada się na linie biznesowe, na które wywarło ono wpływ.

910–950

LINIE BIZNESOWE RAZEM

W odniesieniu do każdego rodzaju zdarzenia (kolumny od 010 do 080) należy zgłosić następujące informacje (art. 322 ust. 3 lit. b), c) i e) CRR) dotyczące linii biznesowych razem (wiersze od 910 do 950):

—

liczbę zdarzeń (wiersz 910): zgłasza się liczbę zdarzeń powyżej wewnętrznego progu według rodzajów zdarzeń w odniesieniu do linii biznesowych razem. Przedmiotowa wartość może być niższa niż agregacja liczby zdarzeń według linii biznesowych, ponieważ zdarzenia wywierające wielokrotny wpływ (wpływ w ramach różnych liniach biznesowych) uznaje się za jedno zdarzenie;

| — | liczbę zdarzeń: w tym: ≥ 10000 i < 20000, ≥ 20000 i < 100 000 , ≥ 100 000 i < 1 000 000 , ≥ 1 000 000 (wiersze od 911 do 914): zgłasza się liczbę zdarzeń wewnętrznych zawartą w przedziałach określonych w odpowiednich wierszach. |
| --- | --- |

—

liczbę zdarzeń: w tym: ≥ 10000 i < 20000, ≥ 20000 i < 100 000 , ≥ 100 000 i < 1 000 000 , ≥ 1 000 000 (wiersze od 911 do 914): zgłasza się liczbę zdarzeń wewnętrznych zawartą w przedziałach określonych w odpowiednich wierszach.

| — | kwotę całkowitych strat (wiersz 920): kwota całkowitych strat oznacza prostą agregację kwoty całkowitych strat w odniesieniu do każdej linii biznesowej; |
| --- | --- |

—

kwotę całkowitych strat (wiersz 920): kwota całkowitych strat oznacza prostą agregację kwoty całkowitych strat w odniesieniu do każdej linii biznesowej;

| — | kwotę całkowitych strat: w tym: ≥ 10000 i < 20000, ≥ 20000 i < 100 000 , ≥ 100 000 i < 1 000 000 , ≥ 1 000 000 (wiersze od 921 do 924): zgłasza się kwotę całkowitych strat zawartą w przedziałach określonych w odpowiednich wierszach. |
| --- | --- |

—

kwotę całkowitych strat: w tym: ≥ 10000 i < 20000, ≥ 20000 i < 100 000 , ≥ 100 000 i < 1 000 000 , ≥ 1 000 000 (wiersze od 921 do 924): zgłasza się kwotę całkowitych strat zawartą w przedziałach określonych w odpowiednich wierszach.

| — | maksymalną pojedynczą stratę (wiersz 930): maksymalna pojedyncza strata oznacza maksymalną stratę przekraczającą próg w odniesieniu do każdego rodzaju zdarzenia i we wszystkich liniach biznesowych. Przedmiotowe wartości mogą być wyższe niż najwyższa pojedyncza strata odnotowana w ramach każdej linii biznesowej, jeżeli zdarzenie wpływa na różne linie biznesowe; |
| --- | --- |

—

maksymalną pojedynczą stratę (wiersz 930): maksymalna pojedyncza strata oznacza maksymalną stratę przekraczającą próg w odniesieniu do każdego rodzaju zdarzenia i we wszystkich liniach biznesowych. Przedmiotowe wartości mogą być wyższe niż najwyższa pojedyncza strata odnotowana w ramach każdej linii biznesowej, jeżeli zdarzenie wpływa na różne linie biznesowe;

| — | sumę pięciu największych strat (wiersz 940): sumę pięciu największych strat brutto zgłasza się w odniesieniu do każdego rodzaju zdarzenia i we wszystkich liniach biznesowych. Przedmiotowa suma może być wyższa niż najwyższa suma pięciu największych strat odnotowana w odniesieniu do każdej linii biznesowej. Przedmiotową sumę należy zgłosić niezależnie od liczby strat. |
| --- | --- |

—

sumę pięciu największych strat (wiersz 940): sumę pięciu największych strat brutto zgłasza się w odniesieniu do każdego rodzaju zdarzenia i we wszystkich liniach biznesowych. Przedmiotowa suma może być wyższa niż najwyższa suma pięciu największych strat odnotowana w odniesieniu do każdej linii biznesowej. Przedmiotową sumę należy zgłosić niezależnie od liczby strat.

| — | Całkowite odzyskane należności (wiersz 950): całkowite odzyskane należności stanowią prostą agregację całkowitych odzyskanych należności w odniesieniu do każdej linii biznesowej. |
| --- | --- |

—

Całkowite odzyskane należności (wiersz 950): całkowite odzyskane należności stanowią prostą agregację całkowitych odzyskanych należności w odniesieniu do każdej linii biznesowej.

910–950/080

LINIE BIZNESOWE RAZEM – RODZAJE ZDARZEŃ RAZEM

| — | Liczba zdarzeń: w odniesieniu do każdego wiersza od 910 do 914 liczba zdarzeń jest równa poziomej agregacji liczby zdarzeń w odpowiednim wierszu, pod warunkiem że w przedmiotowych wartościach zdarzenia wywierające wpływ w ramach różnych linii biznesowych zostały już uznane za jedno zdarzenie. Liczba w wierszu 910 nie musi być równa pionowej agregacji liczby zdarzeń ujętych w kolumnie 080, pod warunkiem że jedno zdarzenie wywiera wpływ w ramach różnych linii biznesowych jednocześnie. |
| --- | --- |

—

Liczba zdarzeń: w odniesieniu do każdego wiersza od 910 do 914 liczba zdarzeń jest równa poziomej agregacji liczby zdarzeń w odpowiednim wierszu, pod warunkiem że w przedmiotowych wartościach zdarzenia wywierające wpływ w ramach różnych linii biznesowych zostały już uznane za jedno zdarzenie. Liczba w wierszu 910 nie musi być równa pionowej agregacji liczby zdarzeń ujętych w kolumnie 080, pod warunkiem że jedno zdarzenie wywiera wpływ w ramach różnych linii biznesowych jednocześnie.

| — | Kwota całkowitych strat: w odniesieniu do każdego wiersza od 920 do 924 kwota całkowitych strat jest równa poziomej agregacji kwot całkowitych strat według rodzajów zdarzeń w odpowiednim wierszu. Kwota całkowitych strat w wierszu 920 jest równa pionowej agregacji kwot całkowitych strat według linii biznesowych w kolumnie 080. |
| --- | --- |

—

Kwota całkowitych strat: w odniesieniu do każdego wiersza od 920 do 924 kwota całkowitych strat jest równa poziomej agregacji kwot całkowitych strat według rodzajów zdarzeń w odpowiednim wierszu. Kwota całkowitych strat w wierszu 920 jest równa pionowej agregacji kwot całkowitych strat według linii biznesowych w kolumnie 080.

| — | Maksymalna kwota pojedynczej straty: jak zauważono wcześniej, kiedy zdarzenie wywiera wpływ w ramach różnych linii biznesowych, kwota dotycząca „maksymalnej pojedynczej straty” w ramach „linii biznesowych razem” w odniesieniu do tego konkretnego rodzaju zdarzenia może być wyższa niż kwoty „maksymalnej pojedynczej straty” w każdej linii biznesowej. W związku z tym kwota w przedmiotowej komórce jest równa najwyższej z wartości „maksymalnej pojedynczej straty” w ramach „linii biznesowych razem”, która niekoniecznie musi być równa najwyższej wartości „maksymalnej pojedynczej straty” we wszystkich liniach biznesowych w kolumnie 080. |
| --- | --- |

—

Maksymalna kwota pojedynczej straty: jak zauważono wcześniej, kiedy zdarzenie wywiera wpływ w ramach różnych linii biznesowych, kwota dotycząca „maksymalnej pojedynczej straty” w ramach „linii biznesowych razem” w odniesieniu do tego konkretnego rodzaju zdarzenia może być wyższa niż kwoty „maksymalnej pojedynczej straty” w każdej linii biznesowej. W związku z tym kwota w przedmiotowej komórce jest równa najwyższej z wartości „maksymalnej pojedynczej straty” w ramach „linii biznesowych razem”, która niekoniecznie musi być równa najwyższej wartości „maksymalnej pojedynczej straty” we wszystkich liniach biznesowych w kolumnie 080.

| — | Suma pięciu największych strat: jest sumą pięciu największych strat w całej macierzy, co oznacza, że niekoniecznie jest równa maksymalnej wartości „sumy pięciu największych strat” w ramach „linii biznesowych razem” lub maksymalnej wartości „sumy pięciu największych strat” w kolumnie 080. |
| --- | --- |

—

Suma pięciu największych strat: jest sumą pięciu największych strat w całej macierzy, co oznacza, że niekoniecznie jest równa maksymalnej wartości „sumy pięciu największych strat” w ramach „linii biznesowych razem” lub maksymalnej wartości „sumy pięciu największych strat” w kolumnie 080.

| — | Całkowite odzyskane należności: są równe zarówno poziomej agregacji całkowitych odzyskanych należności według rodzajów zdarzeń w wierszu 950, jak i pionowej agregacji całkowitych odzyskanych należności według linii biznesowych w kolumnie 080. |
| --- | --- |

—

Całkowite odzyskane należności: są równe zarówno poziomej agregacji całkowitych odzyskanych należności według rodzajów zdarzeń w wierszu 950, jak i pionowej agregacji całkowitych odzyskanych należności według linii biznesowych w kolumnie 080.

5.   WZORY DOTYCZĄCE RYZYKA RYNKOWEGO

| 139. | W przedmiotowych instrukcjach odniesiono się do wzorów przedstawiania informacji dotyczących obliczania wymogów w zakresie funduszy własnych zgodnie z metodą standardową w odniesieniu do ryzyka walutowego (MKR SA FX), ryzyka cen towarów (MKR SA COM), ryzyka stopy procentowej (MKR SA TDI, MKR SA SEC, MKR SA CTP) i ryzyka związanego z inwestowaniem w akcje (MKR SA EQU). Ponadto w niniejszej części zawarto instrukcje w odniesieniu do wzoru przedstawiania informacji dotyczących obliczania wymogów w zakresie funduszy własnych zgodnie z metodą modeli wewnętrznych (MKR IM). |
| --- | --- |

139.

| 140. | Ryzyko pozycji z tytułu rynkowego instrumentu dłużnego lub kapitału własnego (instrument pochodny od rynkowego instrumentu dłużnego lub instrument pochodny na akcje) dzieli się na dwa elementy dla celów obliczenia kapitału wymaganego z tytułu ryzyka. Pierwszy element stanowi ryzyko szczególne – jest to ryzyko zmiany ceny danego instrumentu w następstwie czynników związanych z jego emitentem lub, w przypadku instrumentu pochodnego, czynników związanych z emitentem instrumentu bazowego. Drugi element obejmuje ryzyko ogólne – jest to ryzyko zmiany ceny danego instrumentu w następstwie zmiany wysokości stóp procentowych (w przypadku rynkowego instrumentu dłużnego lub instrumentu od niego pochodnego) lub (w przypadku kapitału własnego lub instrumentu od niego pochodnego) ruchu na szerokim rynku akcji niezwiązanego z żadnymi konkretnymi atrybutami poszczególnych papierów wartościowych. Podejście ogólne do szczególnych instrumentów i procedury w zakresie kompensowania można znaleźć w art. 326–333 CRR. |
| --- | --- |

140.

5.1.   C 18.00 – RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI Z TYTUŁU RYNKOWYCH INSTRUMENTÓW DŁUŻNYCH WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA TDI)

5.1.1.   Uwagi ogólne

| 141. | Przedmiotowy wzór obejmuje pozycje i powiązane wymogi w zakresie funduszy własnych dotyczące ryzyka pozycji z tytułu rynkowych instrumentów dłużnych według metody standardowej (art. 102 i art. 105 ust. 1 CRR). Różne rodzaje ryzyka i metody dostępne na podstawie CRR uznaje się według wierszy. Ryzyko szczególne związane z ekspozycjami zawartymi we wzorach MKR SA SEC i MKR SA CTP zgłasza się jedynie w pozycji „Razem” wzoru MKR SA TDI. Wymogi w zakresie funduszy własnych zgłaszane w przedmiotowych wzorach przenosi się odpowiednio do komórek {325;060} (sekurytyzacje) i {330;060} (korelacyjny portfel handlowy).. |
| --- | --- |

141.

| 142. | Wzór należy wypełnić osobno w odniesieniu do pozycji „Razem”, powiększonej o wcześniej ustaloną wartość z listy następujących walut: EUR, ALL, BGN, CZK, DKK, EGP, GBP, HRK, HUF, ISK, JPY, MKD, NOK, PLN, RON, RUB, RSD, SEK, CHF, TRY, UAH, USD i jeden rezydualny wzór w odniesieniu do wszystkich innych walut. |
| --- | --- |

142.

5.1.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010–020 | WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 102 i art. 105 ust. 1 CRR. Są to pozycje brutto nieskompensowane przez instrumenty, z wyłączeniem pozycji z tytułu gwarantowania emisji, które są subskrybowane lub regwarantowane przez osoby trzecie (art. 345 zdanie drugie CRR). W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi, stosowanego również w odniesieniu do pozycji brutto, zob. art. 328 ust. 2 CRR. |
| 030 – 040 | POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 327–329 i art. 334 CRR. W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi zob. art. 328 ust. 2 CRR. |
| 050 | POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

  Te pozycje netto, które zgodnie z różnymi metodami uwzględnionymi w części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR otrzymują narzut kapitałowy. |
| 060 | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  Narzut kapitałowy dla wszystkich istotnych pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 CRR. |
| 070 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5. |

Kolumny

010–020

WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 102 i art. 105 ust. 1 CRR. Są to pozycje brutto nieskompensowane przez instrumenty, z wyłączeniem pozycji z tytułu gwarantowania emisji, które są subskrybowane lub regwarantowane przez osoby trzecie (art. 345 zdanie drugie CRR). W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi, stosowanego również w odniesieniu do pozycji brutto, zob. art. 328 ust. 2 CRR.

030 – 040

POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 327–329 i art. 334 CRR. W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi zob. art. 328 ust. 2 CRR.

050

POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

Te pozycje netto, które zgodnie z różnymi metodami uwzględnionymi w części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR otrzymują narzut kapitałowy.

060

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Narzut kapitałowy dla wszystkich istotnych pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 CRR.

070

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5.

| Wiersze |
| --- |
| 010 – 350 | RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE W PORTFELU HANDLOWYM

  Pozycje w rynkowych instrumentach dłużnych ujętych w portfelu handlowym oraz odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka pozycji zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. b) ppkt (i) CRR i części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR należy zgłaszać w zależności od kategorii ryzyka, terminu zapadalności i zastosowanego podejścia. |
| 011 | RYZYKO OGÓLNE. |
| 012 | Instrumenty pochodne
  Instrumenty pochodne uwzględnione przy obliczaniu ryzyka stopy procentowej w portfelu handlowym, uwzględniając, w stosownych przypadkach, art. 328–331. |
| 013 | Inne aktywa i zobowiązania
  Instrumenty inne niż instrumenty pochodne brane pod uwagę przy obliczaniu ryzyka stopy procentowej pozycji w portfelu handlowym. |
| 020–200 | METODA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

  Pozycje w rynkowych instrumentach dłużnych podlegające metodzie terminów zapadalności zgodnie z art. 339 ust. 1–8 CRR oraz odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych ustanowione w art. 339 ust. 9 CRR. Pozycję dzieli się według stref 1, 2 i 3, po czym odpowiednie strefy dzieli się według terminu zapadalności instrumentów. |
| 210–240 | RYZYKO OGÓLNE. PODEJŚCIE OPARTE NA DURACJI

  Pozycje w rynkowych instrumentach dłużnych podlegające podejściu opartemu na duracji zgodnie z art. 340 ust. 1–6 CRR oraz odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych ustanowione w art. 340 ust. 7 CRR. Pozycję dzieli się według stref 1, 2 i 3. |
| 250 | RYZYKO SZCZEGÓLNE

  Suma kwot zgłoszonych w wierszach 251, 325 i 330.
  Pozycje w rynkowych instrumentach dłużnych obciążone narzutem kapitałowym z tytułu ryzyka szczególnego oraz odpowiadające im narzuty kapitałowe zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. b), art. 335, art. 336 ust. 1–3, art. 337 i art. 338 CRR. Należy również mieć na uwadze art. 327 ust. 1 zdanie ostatnie CRR. |
| 251–321 | Wymóg w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do instrumentów dłużnych niestanowiących pozycji sekurytyzacyjnych

  Suma kwot zgłoszonych w wierszach 260–321.
  Wymogi w zakresie kapitału własnego dotyczące kredytowych instrumentów pochodnych uruchamianych n-tym niewykonaniem zobowiązania, które nie posiadają zewnętrznej oceny ratingowej, należy obliczać, sumując wagi ryzyka podmiotów referencyjnych (art. 332 ust. 1 lit. e) akapit 1 i 2 CRR – „pełny przegląd”). Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania posiadające zewnętrzną ocenę ratingową (art. 332 ust. 1 lit. e) akapit 3 CRR) zgłasza się oddzielnie w wierszu 321.
  Zgłaszanie pozycji podlegających przepisom art. 336 ust. 3 CRR:
  Obligacje kwalifikujące się do wagi ryzyka równej 10 % w portfelu bankowym wymagają specjalnego ujęcia zgodnie z art. 129 ust. 3 CRR (obligacje zabezpieczone). Określone wymogi w zakresie funduszy własnych odpowiadają połowie odsetka drugiej kategorii w tabeli 1 w art. 336 CRR. Pozycje te muszą być przypisane do wierszy 280–300 odpowiednio do okresu pozostałego do ostatecznego terminu zapadalności.
  Jeżeli ryzyko ogólne pozycji ryzyka stopy procentowej jest zabezpieczone kredytowym instrumentem pochodnym, stosuje się art. 346 i 347. |
| 325 | Wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do instrumentów stanowiących pozycje sekurytyzacyjne

  Całkowite wymogi w zakresie funduszy własnych zgłoszone w kolumnie 610 wzoru MKR SA SEC. Zgłasza się go wyłącznie na poziomie pozycji „Razem” wzoru MKR SA TDI. |
| 330 | Wymóg w zakresie funduszy własnych dla korelacyjnego portfela handlowego

  Całkowite wymogi w zakresie funduszy własnych zgłoszone w kolumnie 450 wzoru MKR SA CTP. Zgłasza się go wyłącznie na poziomie pozycji „Razem” wzoru MKR SA TDI. |
| 350–390 | DODATKOWE WYMOGI W ZAKRESIE OPCJI (RYZYKA INNE NIŻ RYZYKO DELTA)

  Art. 329 ust. 3 CRR.
  Dodatkowe wymogi w zakresie opcji związane z ryzykami innymi niż ryzyko delta zgłasza się w metodzie stosowanej do obliczenia tego ryzyka. |

Wiersze

010 – 350

RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE W PORTFELU HANDLOWYM

Pozycje w rynkowych instrumentach dłużnych ujętych w portfelu handlowym oraz odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka pozycji zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. b) ppkt (i) CRR i części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR należy zgłaszać w zależności od kategorii ryzyka, terminu zapadalności i zastosowanego podejścia.

011

RYZYKO OGÓLNE.

012

Instrumenty pochodne

Instrumenty pochodne uwzględnione przy obliczaniu ryzyka stopy procentowej w portfelu handlowym, uwzględniając, w stosownych przypadkach, art. 328–331.

013

Inne aktywa i zobowiązania

Instrumenty inne niż instrumenty pochodne brane pod uwagę przy obliczaniu ryzyka stopy procentowej pozycji w portfelu handlowym.

020–200

METODA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

Pozycje w rynkowych instrumentach dłużnych podlegające metodzie terminów zapadalności zgodnie z art. 339 ust. 1–8 CRR oraz odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych ustanowione w art. 339 ust. 9 CRR. Pozycję dzieli się według stref 1, 2 i 3, po czym odpowiednie strefy dzieli się według terminu zapadalności instrumentów.

210–240

RYZYKO OGÓLNE. PODEJŚCIE OPARTE NA DURACJI

Pozycje w rynkowych instrumentach dłużnych podlegające podejściu opartemu na duracji zgodnie z art. 340 ust. 1–6 CRR oraz odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych ustanowione w art. 340 ust. 7 CRR. Pozycję dzieli się według stref 1, 2 i 3.

250

RYZYKO SZCZEGÓLNE

Suma kwot zgłoszonych w wierszach 251, 325 i 330.

Pozycje w rynkowych instrumentach dłużnych obciążone narzutem kapitałowym z tytułu ryzyka szczególnego oraz odpowiadające im narzuty kapitałowe zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. b), art. 335, art. 336 ust. 1–3, art. 337 i art. 338 CRR. Należy również mieć na uwadze art. 327 ust. 1 zdanie ostatnie CRR.

251–321

Wymóg w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do instrumentów dłużnych niestanowiących pozycji sekurytyzacyjnych

Suma kwot zgłoszonych w wierszach 260–321.

Wymogi w zakresie kapitału własnego dotyczące kredytowych instrumentów pochodnych uruchamianych n-tym niewykonaniem zobowiązania, które nie posiadają zewnętrznej oceny ratingowej, należy obliczać, sumując wagi ryzyka podmiotów referencyjnych (art. 332 ust. 1 lit. e) akapit 1 i 2 CRR – „pełny przegląd”). Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania posiadające zewnętrzną ocenę ratingową (art. 332 ust. 1 lit. e) akapit 3 CRR) zgłasza się oddzielnie w wierszu 321.

Zgłaszanie pozycji podlegających przepisom art. 336 ust. 3 CRR:

Obligacje kwalifikujące się do wagi ryzyka równej 10 % w portfelu bankowym wymagają specjalnego ujęcia zgodnie z art. 129 ust. 3 CRR (obligacje zabezpieczone). Określone wymogi w zakresie funduszy własnych odpowiadają połowie odsetka drugiej kategorii w tabeli 1 w art. 336 CRR. Pozycje te muszą być przypisane do wierszy 280–300 odpowiednio do okresu pozostałego do ostatecznego terminu zapadalności.

Jeżeli ryzyko ogólne pozycji ryzyka stopy procentowej jest zabezpieczone kredytowym instrumentem pochodnym, stosuje się art. 346 i 347.

325

Wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do instrumentów stanowiących pozycje sekurytyzacyjne

Całkowite wymogi w zakresie funduszy własnych zgłoszone w kolumnie 610 wzoru MKR SA SEC. Zgłasza się go wyłącznie na poziomie pozycji „Razem” wzoru MKR SA TDI.

330

Wymóg w zakresie funduszy własnych dla korelacyjnego portfela handlowego

Całkowite wymogi w zakresie funduszy własnych zgłoszone w kolumnie 450 wzoru MKR SA CTP. Zgłasza się go wyłącznie na poziomie pozycji „Razem” wzoru MKR SA TDI.

350–390

DODATKOWE WYMOGI W ZAKRESIE OPCJI (RYZYKA INNE NIŻ RYZYKO DELTA)

Art. 329 ust. 3 CRR.

Dodatkowe wymogi w zakresie opcji związane z ryzykami innymi niż ryzyko delta zgłasza się w metodzie stosowanej do obliczenia tego ryzyka.

5.2.   C 19.00 – RYZYKO RYNKOWE: SZCZEGÓLNE RYZYKO Z TYTUŁU SEKURYTYZACJI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA SEC)

5.2.1.   Uwagi ogólne

| 143. | W przedmiotowym wzorze należy przedstawić informacje o pozycjach (wszystkich/netto i długich/krótkich) i powiązanych wymogach w zakresie funduszy własnych odnoszących się do elementu ryzyka szczególnego w ramach ryzyka pozycji z tytułu sekurytyzacji/resekurytyzacji przechowywanych w portfelu handlowym (niekwalifikujących się do ujęcia w korelacyjnym portfelu handlowym) zgodnie z metodą standardową. |
| --- | --- |

143.

| 144. | We wzorze MKR SA SEC określa się wymogi w zakresie funduszy własnych wyłącznie w odniesieniu do ryzyka szczególnego w ramach ryzyka pozycji, zgodnie z art. 335 w związku z art. 337 CRR. Jeżeli pozycje sekurytyzacyjne w portfelu handlowym są zabezpieczone kredytowymi instrumentami pochodnymi, zastosowanie mają przepisy art. 346 i 347 CRR. W odniesieniu do wszystkich pozycji w portfelu handlowym stosuje się ten sam wzór, niezależnie od tego, czy instytucja korzysta z metody standardowej, czy z metody wewnętrznych ratingów przy ustalaniu wagi ryzyka każdej pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 CRR. Informacje dotyczące wymogów w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka ogólnego tych pozycji zgłasza się przy pomocy wzoru MKR SA TDI lub wzoru MKR IM. |
| --- | --- |

144.

| 145. | Pozycje, którym przypisywana jest waga ryzyka 1 250 %, mogą alternatywnie zostać odliczone od kapitału podstawowego Tier I (zob. art. 243 ust. 1 lit. b), art. 244 ust. 1 lit. b) i art. 258 CRR). W takim przypadku pozycje te zgłasza się w wierszu 460 we wzorze CA1. |
| --- | --- |

145.

5.2.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010–020 | WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 102 i 105 ust. 1 CRR w związku z art. 337 CRR (pozycje sekurytyzacyjne). W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi, stosowanego również w odniesieniu do pozycji brutto, zob. art. 328 ust. 2 CRR. |
| 030–040 | (-) POZYCJE ODLICZONE OD FUNDUSZY WŁASNYCH (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 258 CRR. |
| 050–060 | POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 327–329 i art. 334 CRR. W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi zob. art. 328 ust. 2 CRR. |
| 070–520 | PODZIAŁ POZYCJI NETTO ZGODNIE Z WAGAMI RYZYKA

  Art. 251 (tabela 1) i art. 261 ust. 1 (tabela 4) CRR. Podział należy przeprowadzić niezależnie dla pozycji długich i krótkich. |
| 230–240 i 460–470 | 1 250  %

  Art. 251 (tabela 1) i art. 261 ust. 1 (tabela 4) CRR. |
| 250–260 i 480–490 | METODA FORMUŁY NADZORCZEJ

  Art. 337 ust. 2 CRR w związku z art. 262 CRR.
  Przedmiotowe kolumny zgłasza się w przypadku, gdy instytucja stosuje alternatywną metodę formuły nadzorczej, w ramach której wymogi w zakresie funduszy własnych ustala się jako funkcję charakterystyki puli zabezpieczeń i umownych właściwości transzy. |
| 270 i 500 | PEŁNY PRZEGLĄD

  Metoda standardowa: art. 253, 254 i art. 256 ust. 5 CRR. Kolumny dotyczące pełnego przeglądu obejmują wszystkie ekspozycje bez ratingu, w przypadku których wagę ryzyka wyliczono na podstawie portfela bazowego ekspozycji (średnia waga ryzyka puli, najwyższa waga ryzyka puli lub stosowanie współczynnika koncentracji).
  IRB: art. 263 ust. 2 i 3 CRR. W kwestii przedterminowych spłat zob. art. 265 ust. 1 i art. 256 ust. 5 CRR. |
| 280–290/510–520 | METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ

  Art. 109 ust. 1 zdanie 2 i art. 259 ust. 3 i 4 CRR.
  Przedmiotowe kolumny zgłasza się w przypadku, gdy instytucja stosuje metodę wewnętrznych oszacowań w celu ustalenia wysokości narzutów kapitałowych z tytułu instrumentów wsparcia płynności oraz instrumentów wsparcia jakości kredytowej, które banki (w tym banki trzecie) rozszerzają na spółki do celów programu ABCP. Metoda wewnętrznych oszacowań, opierająca się na metodyce ECAI, ma zastosowanie wyłącznie do ekspozycji wobec spółek do celów programu ABCP, których rating wewnętrzny odpowiada ratingowi inwestycyjnemu w momencie powstania. |
| 530–540 | OGÓLNY SKUTEK (KOREKTA) NARUSZENIA PRZEPISÓW DOTYCZĄCYCH NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

  Art. 337 ust. 3 CRR w związku z art. 407 CRR. Art. 14 ust. 2 CRR. |
| 550–570 | PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE/KRÓTKIE NETTO ORAZ SUMA WAŻONYCH POZYCJI DŁUGICH I KRÓTKICH NETTO

  Art. 337 CRR, nie uwzględniając swobody uznania przewidzianej w art. 335 CRR, na mocy którego instytucja może wprowadzić górne ograniczenie wyniku ważenia i pozycji netto na poziomie najwyższej potencjalnej straty powiązanej z ryzykiem niewykonania zobowiązań. |
| 580–600 | PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE/KRÓTKIE NETTO ORAZ SUMA WAŻONYCH POZYCJI DŁUGICH I KRÓTKICH NETTO

  Art. 337 CRR, uwzględniając swobodę uznania przewidzianą w art. 335 CRR. |
| 610 | CAŁKOWITE WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  Zgodnie z art. 337 ust. 4 CRR w okresie przejściowym, który kończy się z dniem 31 grudnia 2014 r., instytucja oddzielnie sumuje swoje ważone długie pozycje netto (kolumna 580) oraz swoje ważone krótkie pozycje netto (kolumna 590). Większa z tych sum (po uwzględnieniu pułapu) stanowi wymóg w zakresie funduszy własnych. Zgodnie z art. 337 ust. 4 CRR począwszy od 2015 r. instytucja oddzielnie sumuje swoje ważone pozycje netto, niezależnie od tego, czy są to pozycje długie, czy krótkie (kolumna 600), w celu obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych. |

Kolumny

010–020

WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 102 i 105 ust. 1 CRR w związku z art. 337 CRR (pozycje sekurytyzacyjne). W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi, stosowanego również w odniesieniu do pozycji brutto, zob. art. 328 ust. 2 CRR.

030–040

(-) POZYCJE ODLICZONE OD FUNDUSZY WŁASNYCH (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 258 CRR.

050–060

POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 327–329 i art. 334 CRR. W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi zob. art. 328 ust. 2 CRR.

070–520

PODZIAŁ POZYCJI NETTO ZGODNIE Z WAGAMI RYZYKA

Art. 251 (tabela 1) i art. 261 ust. 1 (tabela 4) CRR. Podział należy przeprowadzić niezależnie dla pozycji długich i krótkich.

230–240 i 460–470

1 250  %

Art. 251 (tabela 1) i art. 261 ust. 1 (tabela 4) CRR.

250–260 i 480–490

METODA FORMUŁY NADZORCZEJ

Art. 337 ust. 2 CRR w związku z art. 262 CRR.

Przedmiotowe kolumny zgłasza się w przypadku, gdy instytucja stosuje alternatywną metodę formuły nadzorczej, w ramach której wymogi w zakresie funduszy własnych ustala się jako funkcję charakterystyki puli zabezpieczeń i umownych właściwości transzy.

270 i 500

PEŁNY PRZEGLĄD

Metoda standardowa: art. 253, 254 i art. 256 ust. 5 CRR. Kolumny dotyczące pełnego przeglądu obejmują wszystkie ekspozycje bez ratingu, w przypadku których wagę ryzyka wyliczono na podstawie portfela bazowego ekspozycji (średnia waga ryzyka puli, najwyższa waga ryzyka puli lub stosowanie współczynnika koncentracji).

IRB: art. 263 ust. 2 i 3 CRR. W kwestii przedterminowych spłat zob. art. 265 ust. 1 i art. 256 ust. 5 CRR.

280–290/510–520

METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ

Art. 109 ust. 1 zdanie 2 i art. 259 ust. 3 i 4 CRR.

Przedmiotowe kolumny zgłasza się w przypadku, gdy instytucja stosuje metodę wewnętrznych oszacowań w celu ustalenia wysokości narzutów kapitałowych z tytułu instrumentów wsparcia płynności oraz instrumentów wsparcia jakości kredytowej, które banki (w tym banki trzecie) rozszerzają na spółki do celów programu ABCP. Metoda wewnętrznych oszacowań, opierająca się na metodyce ECAI, ma zastosowanie wyłącznie do ekspozycji wobec spółek do celów programu ABCP, których rating wewnętrzny odpowiada ratingowi inwestycyjnemu w momencie powstania.

530–540

OGÓLNY SKUTEK (KOREKTA) NARUSZENIA PRZEPISÓW DOTYCZĄCYCH NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

Art. 337 ust. 3 CRR w związku z art. 407 CRR. Art. 14 ust. 2 CRR.

550–570

PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE/KRÓTKIE NETTO ORAZ SUMA WAŻONYCH POZYCJI DŁUGICH I KRÓTKICH NETTO

Art. 337 CRR, nie uwzględniając swobody uznania przewidzianej w art. 335 CRR, na mocy którego instytucja może wprowadzić górne ograniczenie wyniku ważenia i pozycji netto na poziomie najwyższej potencjalnej straty powiązanej z ryzykiem niewykonania zobowiązań.

580–600

PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE/KRÓTKIE NETTO ORAZ SUMA WAŻONYCH POZYCJI DŁUGICH I KRÓTKICH NETTO

Art. 337 CRR, uwzględniając swobodę uznania przewidzianą w art. 335 CRR.

610

CAŁKOWITE WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Zgodnie z art. 337 ust. 4 CRR w okresie przejściowym, który kończy się z dniem 31 grudnia 2014 r., instytucja oddzielnie sumuje swoje ważone długie pozycje netto (kolumna 580) oraz swoje ważone krótkie pozycje netto (kolumna 590). Większa z tych sum (po uwzględnieniu pułapu) stanowi wymóg w zakresie funduszy własnych. Zgodnie z art. 337 ust. 4 CRR począwszy od 2015 r. instytucja oddzielnie sumuje swoje ważone pozycje netto, niezależnie od tego, czy są to pozycje długie, czy krótkie (kolumna 600), w celu obliczenia wymogów w zakresie funduszy własnych.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Całkowita kwota należności z tytułu sekurytyzacji (przechowywanych w portfelu handlowym) zgłoszonych przez instytucję pełniącą rolę jednostki inicjującej lub sponsorującej. |
| 040,070 i 100 | SEKURYTYZACJE

  Art. 4 ust. 1 pkt 61 i 62 CRR |
| 020,050, 080 i 110 | RESEKURYTYZACJE

  Art. 4 ust. 1 pkt 63 CRR. |
| 030–050 | JEDNOSTKA INICJUJĄCA

  Art. 4 ust. 1 pkt 13 CRR |
| 060–080 | INWESTOR

  Instytucja kredytowa będąca posiadaczem pozycji sekurytyzacyjnych w ramach transakcji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których nie pełni roli jednostki inicjującej ani jednostki sponsorującej. |
| 090–110 | JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA

  Art. 4 ust. 1 pkt 14 CRR. Jeżeli jednostka sponsorująca sekurytyzuje również swoje aktywa własne, wypełnia wiersze przeznaczone dla jednostki inicjującej, przedstawiając informacje dotyczące sekurytyzowanych przez siebie aktywów własnych. |
| 120–210 | PODZIAŁ CAŁKOWITEJ KWOTY WAŻONYCH POZYCJI DŁUGICH NETTO I POZYCJI KRÓTKICH NETTO WEDŁUG RODZAJÓW AKTYWÓW BAZOWYCH

  Art. 337 ust. 4 zdanie ostatnie CRR.
  Podział aktywów bazowych jest zgodny z klasyfikacją stosowaną we wzorze SEC Szczegóły (kolumna „Rodzaj”):






  — | 1 – zabezpieczenia hipoteczne na nieruchomości mieszkalnej; |

Wiersze

010

EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Całkowita kwota należności z tytułu sekurytyzacji (przechowywanych w portfelu handlowym) zgłoszonych przez instytucję pełniącą rolę jednostki inicjującej lub sponsorującej.

040,070 i 100

SEKURYTYZACJE

Art. 4 ust. 1 pkt 61 i 62 CRR

020,050, 080 i 110

RESEKURYTYZACJE

Art. 4 ust. 1 pkt 63 CRR.

030–050

JEDNOSTKA INICJUJĄCA

Art. 4 ust. 1 pkt 13 CRR

060–080

INWESTOR

Instytucja kredytowa będąca posiadaczem pozycji sekurytyzacyjnych w ramach transakcji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których nie pełni roli jednostki inicjującej ani jednostki sponsorującej.

090–110

JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA

Art. 4 ust. 1 pkt 14 CRR. Jeżeli jednostka sponsorująca sekurytyzuje również swoje aktywa własne, wypełnia wiersze przeznaczone dla jednostki inicjującej, przedstawiając informacje dotyczące sekurytyzowanych przez siebie aktywów własnych.

120–210

PODZIAŁ CAŁKOWITEJ KWOTY WAŻONYCH POZYCJI DŁUGICH NETTO I POZYCJI KRÓTKICH NETTO WEDŁUG RODZAJÓW AKTYWÓW BAZOWYCH

Art. 337 ust. 4 zdanie ostatnie CRR.

Podział aktywów bazowych jest zgodny z klasyfikacją stosowaną we wzorze SEC Szczegóły (kolumna „Rodzaj”):

—

1 – zabezpieczenia hipoteczne na nieruchomości mieszkalnej;

| — | 2 – zabezpieczenia hipoteczne na nieruchomości komercyjnej; |
| --- | --- |

—

2 – zabezpieczenia hipoteczne na nieruchomości komercyjnej;

| — | 3 – wierzytelności z tytułu kart kredytowych; |
| --- | --- |

—

3 – wierzytelności z tytułu kart kredytowych;

| — | 4 – leasing; |
| --- | --- |

—

4 – leasing;

| — | 5 – kredyty dla przedsiębiorstw lub MŚP (traktowanych jak przedsiębiorstwa); |
| --- | --- |

—

5 – kredyty dla przedsiębiorstw lub MŚP (traktowanych jak przedsiębiorstwa);

| — | 6 – kredyty konsumenckie; |
| --- | --- |

—

6 – kredyty konsumenckie;

| — | 7 – należności z tytułu dostaw i usług; |
| --- | --- |

—

7 – należności z tytułu dostaw i usług;

| — | 8 – inne aktywa; |
| --- | --- |

—

8 – inne aktywa;

| — | 9 – obligacje zabezpieczone; |
| --- | --- |

—

9 – obligacje zabezpieczone;

| — | 10 – inne zobowiązania. |
| --- | --- |

—

10 – inne zobowiązania.

W odniesieniu do każdej sekurytyzacji, jeżeli pula składa się z różnych rodzajów aktywów, instytucja bierze pod uwagę ich najistotniejszy rodzaj.

5.3.   C 20.00 – RYZYKO RYNKOWE: SZCZEGÓLNE RYZYKO Z TYTUŁU POZYCJI PRZYPISANYCH DO KORELACYJNEGO PORTFELA HANDLOWEGO WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA CTP)

5.3.1.   Uwagi ogólne

| 146. | W przedmiotowym wzorze należy przedstawić informacje o pozycjach ujętych w korelacyjnym portfelu handlowym (obejmujących sekurytyzacje, kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania oraz pozycje ujęte w korelacyjnym portfelu handlowym zgodnie z art. 338 ust. 3) oraz o odpowiednich wymogach w zakresie funduszy własnych ustanowionych zgodnie z metodą standardową. |
| --- | --- |

146.

| 147. | We wzorze MKR SA CTP określa się wymogi w zakresie funduszy własnych wyłącznie w odniesieniu do ryzyka szczególnego w ramach ryzyka pozycji przypisanych do korelacyjnego portfela handlowego, zgodnie z art. 335 w związku z art. 338 ust. 2 i 3 CRR. Jeżeli pozycje w korelacyjnym portfelu handlowym są zabezpieczone kredytowymi instrumentami pochodnymi, zastosowanie mają przepisy art. 346 i 347 CRR. W odniesieniu do wszystkich pozycji w korelacyjnym portfelu handlowym stosuje się ten sam wzór, niezależnie od tego, czy instytucja korzysta z metody standardowej, czy z metody wewnętrznych ratingów przy ustalaniu wagi ryzyka każdej pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 5 CRR. Informacje dotyczące wymogów w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka ogólnego tych pozycji zgłasza się przy pomocy wzoru MKR SA TDI lub wzoru MKR IM. |
| --- | --- |

147.

| 148. | Struktura wzoru umożliwia rozdzielenie pozycji sekurytyzacyjnych, kredytowych instrumentów pochodnych uruchamianych n-tym niewykonaniem zobowiązania oraz innych pozycji ujętych w korelacyjnym portfelu handlowym. W konsekwencji pozycje sekurytyzacyjne zawsze zgłasza się w wierszach 030, 060 lub 090 (w zależności od roli instytucji w procesie sekurytyzacji). Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania zawsze zgłasza się w wierszu 110. „Inne pozycje ujęte w korelacyjnym portfelu handlowym” nie są pozycjami sekurytyzacyjnymi ani kredytowymi instrumentami pochodnymi uruchamianymi n-tym niewykonaniem zobowiązania (zob. definicja w art. 338 ust. 3 CRR), ale są bezpośrednio „powiązane” (z uwagi na zamiar zabezpieczenia) z jedną z tych dwóch pozycji. Z tego względu ujmuje się je w podpozycji „sekurytyzacja” lub „kredytowy instrument pochodny uruchamiany n-tym niewykonaniem zobowiązania”. |
| --- | --- |

148.

| 149. | Pozycje, którym przypisywana jest waga ryzyka 1 250 %, mogą alternatywnie zostać odliczone od kapitału podstawowego Tier I (zob. art. 243 ust. 1 lit. b), art. 244 ust. 1 lit. b) i art. 258 CRR). W takim przypadku pozycje te zgłasza się w wierszu 460 we wzorze CA1. |
| --- | --- |

149.

5.3.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010–020 | WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 102 i 105 ust. 1 CRR w związku z pozycjami ujętymi w korelacyjnym portfelu handlowym zgodnie z art. 338 ust. 2 i 3 CRR. W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi, stosowanego również w odniesieniu do pozycji brutto, zob. art. 328 ust. 2 CRR. |
| 030–040 | (-) POZYCJE ODLICZONE OD FUNDUSZY WŁASNYCH (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 258 CRR. |
| 050–060 | POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 327–329 i art. 334 CRR. W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi zob. art. 328 ust. 2 CRR. |
| 070–400 | PODZIAŁ POZYCJI NETTO ZGODNIE Z WAGAMI RYZYKA (OBLICZONYMI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ I METODY IRB)

  Art. 251 (tabela 1) i art. 261 ust. 1 (tabela 4) CRR. |
| 160 i 330 | INNE

  Inne wagi ryzyka niewymienione wprost we wcześniejszych kolumnach.
  Jeżeli chodzi o kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania, wyłącznie te, które nie posiadają zewnętrznej oceny ratingowej. Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania, które posiadają zewnętrzną ocenę ratingową, należy zgłaszać we wzorze MKR SA TDI (wiersz 321) lub – jeżeli zostały one włączone do korelacyjnego portfela handlowego – ujmuje się je w kolumnie odpowiedniej wagi ryzyka. |
| 170–180 i 360–370 | 1 250  %

  Art. 251 (tabela 1) i art. 261 ust. 1 (tabela 4) CRR. |
| 190–200 i 340–350 | METODA FORMUŁY NADZORCZEJ

  Art. 337 ust. 2 CRR w związku z art. 262 CRR. |
| 210/380 | PEŁNY PRZEGLĄD

  Metoda standardowa: art. 253, 254 i art. 256 ust. 5 CRR. Kolumny dotyczące pełnego przeglądu obejmują wszystkie ekspozycje bez ratingu, w przypadku których wagę ryzyka wyliczono na podstawie portfela bazowego ekspozycji (średnia waga ryzyka puli, najwyższa waga ryzyka puli lub stosowanie współczynnika koncentracji).
  IRB: art. 263 ust. 2 i 3 CRR. W kwestii przedterminowych spłat zob. art. 265 ust. 1 i art. 256 ust. 5 CRR. |
| 220–230 i 390–400 | METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ

  Art. 259 ust. 3 i 4 CRR. |
| 410–420 | PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE I KRÓTKIE NETTO

  Art. 338, nie uwzględniając swobody uznania przewidzianej w art. 335 CRR. |
| 430 – 440 | PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE I KRÓTKIE NETTO

  Art. 338, uwzględniając swobodę uznania przewidzianą w art. 335 CRR. |
| 450 | CAŁKOWITE WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  Wymogi w zakresie funduszy własnych ustala się jako większą z następujących wartości: (i) narzut kapitałowy z tytułu ryzyka szczególnego, który byłby stosowany wyłącznie w odniesieniu do pozycji długich netto (kolumna 430) lub (ii) narzut kapitałowy z tytułu ryzyka szczególnego, który byłby stosowany wyłącznie w odniesieniu do pozycji krótkich netto (kolumna 440). |

Kolumny

010–020

WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 102 i 105 ust. 1 CRR w związku z pozycjami ujętymi w korelacyjnym portfelu handlowym zgodnie z art. 338 ust. 2 i 3 CRR. W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi, stosowanego również w odniesieniu do pozycji brutto, zob. art. 328 ust. 2 CRR.

030–040

(-) POZYCJE ODLICZONE OD FUNDUSZY WŁASNYCH (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 258 CRR.

050–060

POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 327–329 i art. 334 CRR. W kwestii rozróżnienia pomiędzy pozycjami długimi i krótkimi zob. art. 328 ust. 2 CRR.

070–400

PODZIAŁ POZYCJI NETTO ZGODNIE Z WAGAMI RYZYKA (OBLICZONYMI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ I METODY IRB)

Art. 251 (tabela 1) i art. 261 ust. 1 (tabela 4) CRR.

160 i 330

INNE

Inne wagi ryzyka niewymienione wprost we wcześniejszych kolumnach.

Jeżeli chodzi o kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania, wyłącznie te, które nie posiadają zewnętrznej oceny ratingowej. Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania, które posiadają zewnętrzną ocenę ratingową, należy zgłaszać we wzorze MKR SA TDI (wiersz 321) lub – jeżeli zostały one włączone do korelacyjnego portfela handlowego – ujmuje się je w kolumnie odpowiedniej wagi ryzyka.

170–180 i 360–370

1 250  %

Art. 251 (tabela 1) i art. 261 ust. 1 (tabela 4) CRR.

190–200 i 340–350

METODA FORMUŁY NADZORCZEJ

Art. 337 ust. 2 CRR w związku z art. 262 CRR.

210/380

PEŁNY PRZEGLĄD

Metoda standardowa: art. 253, 254 i art. 256 ust. 5 CRR. Kolumny dotyczące pełnego przeglądu obejmują wszystkie ekspozycje bez ratingu, w przypadku których wagę ryzyka wyliczono na podstawie portfela bazowego ekspozycji (średnia waga ryzyka puli, najwyższa waga ryzyka puli lub stosowanie współczynnika koncentracji).

IRB: art. 263 ust. 2 i 3 CRR. W kwestii przedterminowych spłat zob. art. 265 ust. 1 i art. 256 ust. 5 CRR.

220–230 i 390–400

METODA WEWNĘTRZNYCH OSZACOWAŃ

Art. 259 ust. 3 i 4 CRR.

410–420

PRZED UWZGLĘDNIENIEM PUŁAPU – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE I KRÓTKIE NETTO

Art. 338, nie uwzględniając swobody uznania przewidzianej w art. 335 CRR.

430 – 440

PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE I KRÓTKIE NETTO

Art. 338, uwzględniając swobodę uznania przewidzianą w art. 335 CRR.

450

CAŁKOWITE WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Wymogi w zakresie funduszy własnych ustala się jako większą z następujących wartości: (i) narzut kapitałowy z tytułu ryzyka szczególnego, który byłby stosowany wyłącznie w odniesieniu do pozycji długich netto (kolumna 430) lub (ii) narzut kapitałowy z tytułu ryzyka szczególnego, który byłby stosowany wyłącznie w odniesieniu do pozycji krótkich netto (kolumna 440).

| Wiersze |
| --- |
| 010 | EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

  Całkowita kwota pozycji pozostających do uregulowania (przechowywanych w korelacyjnym portfelu handlowym) zgłoszonych przez instytucję pełniącą rolę jednostki inicjującej lub sponsorującej. |
| 020–040 | JEDNOSTKA INICJUJĄCA

  Art. 4 ust. 1 pkt 13 CRR. |
| 050–070 | INWESTOR

  Instytucja kredytowa będąca posiadaczem pozycji sekurytyzacyjnych w ramach transakcji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których nie pełni roli jednostki inicjującej ani jednostki sponsorującej. |
| 080–100 | JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA

  Art. 4 ust. 1 pkt 14 CRR. Jeżeli jednostka sponsorująca sekurytyzuje również swoje aktywa własne, wypełnia wiersze przeznaczone dla jednostki inicjującej, przedstawiając informacje dotyczące sekurytyzowanych przez siebie aktywów własnych. |
| 030,060 i 090 | SEKURYTYZACJE

  Korelacyjny portfel handlowy obejmuje sekurytyzacje, kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania oraz, potencjalnie, inne zabezpieczane pozycje spełniające kryteria ustanowione w art. 338 ust. 2 i 3 CRR.
  Instrumenty pochodne ekspozycji sekurytyzacyjnych, które zapewniają proporcjonalny udział, a także pozycje zabezpieczające pozycje ujmowane w korelacyjnym portfelu handlowym ujmuje się w wierszu „Inne pozycje w korelacyjnym portfelu handlowym”. |
| 110 | KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE URUCHAMIANE N-TYM NIEWYKONANIEM ZOBOWIĄZANIA

  Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania zabezpieczane kredytowymi instrumentami pochodnymi uruchamianymi n-tym niewykonaniem zobowiązania zgodnie z art. 347 CRR zgłasza się w przedmiotowej pozycji.
  Jednostka inicjująca, inwestor lub jednostka sponsorująca w ramach danej pozycji nie jest brana pod uwagę w kontekście kredytowych instrumentów pochodnych uruchamianych n-tym niewykonaniem zobowiązania. W konsekwencji kredytowych instrumentów pochodnych uruchamianych n-tym niewykonaniem zobowiązania nie można podzielić w podobny sposób jak pozycji sekurytyzacyjnych. |
| 040,070, 100 i 120 | INNE POZYCJE UJĘTE W KORELACYJNYM PORTFELU HANDLOWYM

  Pozycje w:






  — | instrumentach pochodnych ekspozycji sekurytyzacyjnych, które zapewniają proporcjonalny udział, a także pozycjach zabezpieczających pozycje ujmowane w korelacyjnym portfelu handlowym ujmuje się w wierszu „Inne pozycje w korelacyjnym portfelu handlowym”; |

Wiersze

010

EKSPOZYCJE CAŁKOWITE

Całkowita kwota pozycji pozostających do uregulowania (przechowywanych w korelacyjnym portfelu handlowym) zgłoszonych przez instytucję pełniącą rolę jednostki inicjującej lub sponsorującej.

020–040

JEDNOSTKA INICJUJĄCA

Art. 4 ust. 1 pkt 13 CRR.

050–070

INWESTOR

Instytucja kredytowa będąca posiadaczem pozycji sekurytyzacyjnych w ramach transakcji sekurytyzacyjnych, w odniesieniu do których nie pełni roli jednostki inicjującej ani jednostki sponsorującej.

080–100

JEDNOSTKA SPONSORUJĄCA

Art. 4 ust. 1 pkt 14 CRR. Jeżeli jednostka sponsorująca sekurytyzuje również swoje aktywa własne, wypełnia wiersze przeznaczone dla jednostki inicjującej, przedstawiając informacje dotyczące sekurytyzowanych przez siebie aktywów własnych.

030,060 i 090

SEKURYTYZACJE

Korelacyjny portfel handlowy obejmuje sekurytyzacje, kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania oraz, potencjalnie, inne zabezpieczane pozycje spełniające kryteria ustanowione w art. 338 ust. 2 i 3 CRR.

Instrumenty pochodne ekspozycji sekurytyzacyjnych, które zapewniają proporcjonalny udział, a także pozycje zabezpieczające pozycje ujmowane w korelacyjnym portfelu handlowym ujmuje się w wierszu „Inne pozycje w korelacyjnym portfelu handlowym”.

110

KREDYTOWE INSTRUMENTY POCHODNE URUCHAMIANE N-TYM NIEWYKONANIEM ZOBOWIĄZANIA

Kredytowe instrumenty pochodne uruchamiane n-tym niewykonaniem zobowiązania zabezpieczane kredytowymi instrumentami pochodnymi uruchamianymi n-tym niewykonaniem zobowiązania zgodnie z art. 347 CRR zgłasza się w przedmiotowej pozycji.

Jednostka inicjująca, inwestor lub jednostka sponsorująca w ramach danej pozycji nie jest brana pod uwagę w kontekście kredytowych instrumentów pochodnych uruchamianych n-tym niewykonaniem zobowiązania. W konsekwencji kredytowych instrumentów pochodnych uruchamianych n-tym niewykonaniem zobowiązania nie można podzielić w podobny sposób jak pozycji sekurytyzacyjnych.

040,070, 100 i 120

INNE POZYCJE UJĘTE W KORELACYJNYM PORTFELU HANDLOWYM

Pozycje w:

—

instrumentach pochodnych ekspozycji sekurytyzacyjnych, które zapewniają proporcjonalny udział, a także pozycjach zabezpieczających pozycje ujmowane w korelacyjnym portfelu handlowym ujmuje się w wierszu „Inne pozycje w korelacyjnym portfelu handlowym”;

| — | pozycjach ujętych w korelacyjnym portfelu handlowym zabezpieczonych kredytowymi instrumentami pochodnymi zgodnie z art. 346 CRR; |
| --- | --- |

—

pozycjach ujętych w korelacyjnym portfelu handlowym zabezpieczonych kredytowymi instrumentami pochodnymi zgodnie z art. 346 CRR;

| — | innych pozycjach spełniających warunki określone w art. 338 ust. 3 CRR; |
| --- | --- |

—

innych pozycjach spełniających warunki określone w art. 338 ust. 3 CRR;

są uwzględniane.

5.4.   C 21.00 – RYZYKO RYNKOWE: RYZYKO POZYCJI ZWIĄZANE Z PAPIERAMI KAPITAŁOWYMI WEDŁUG METODY STANDARDOWEJ (MKR SA EQU)

5.4.1.   Uwagi ogólne

| 150. | W przedmiotowym wzorze należy przedstawić informacje o pozycjach i odpowiednich wymogach w zakresie funduszy własnych dotyczących ryzyka pozycji związanego z papierami kapitałowymi przechowywanymi w portfelu handlowym i ujmowanych zgodnie z metodą standardową. |
| --- | --- |

150.

| 151. | W odniesieniu do pozycji „Razem” należy wypełnić osobny wzór; kolejny wzór wypełnia się dla stałej, wcześniej ustalonej listy następujących rynków: Bułgaria, Chorwacja, Republika Czeska, Dania, Egipt, Węgry, Islandia, Liechtenstein, Norwegia, Polska, Rumunia, Szwecja, Zjednoczone Królestwo, Albania, Japonia, była jugosłowiańska republika Macedonii, Federacja Rosyjska, Serbia, Szwajcaria, Turcja, Ukraina, Stany Zjednoczone Ameryki, strefa euro oraz jeden wzór rezydualny dla wszystkich pozostałych rynków. Do celów niniejszego obowiązku sprawozdawczego termin „rynek” oznacza „państwo” (z wyjątkiem państw należących do strefy euro, zob. rozporządzenie delegowane Komisji (UE) nr 525/2014). |
| --- | --- |

151.

5.4.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 – 020 | WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 102 i art. 105 ust. 1 CRR. Są to pozycje brutto nieskompensowane przez instrumenty, z wyłączeniem pozycji z tytułu gwarantowania emisji, które są subskrybowane lub regwarantowane przez osoby trzecie (art. 345 zdanie drugie CRR). |
| 030 – 040 | POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 327, 329, 332, 341 i 345 CRR. |
| 050 | POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

  Te pozycje netto, które zgodnie z różnymi metodami uwzględnionymi w części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR otrzymują narzut kapitałowy. Narzut kapitałowy należy obliczyć osobno dla każdego rynku krajowego. W tej kolumnie nie uwzględnia się pozycji w terminowych kontraktach na indeks giełdowy zgodnie z art. 344 ust. 4 zdanie drugie CRR. |
| 060 | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  Narzut kapitałowy dla wszystkich istotnych pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 CRR. |
| 070 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5. |

Kolumny

010 – 020

WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 102 i art. 105 ust. 1 CRR. Są to pozycje brutto nieskompensowane przez instrumenty, z wyłączeniem pozycji z tytułu gwarantowania emisji, które są subskrybowane lub regwarantowane przez osoby trzecie (art. 345 zdanie drugie CRR).

030 – 040

POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 327, 329, 332, 341 i 345 CRR.

050

POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

Te pozycje netto, które zgodnie z różnymi metodami uwzględnionymi w części trzeciej tytuł IV rozdział 2 CRR otrzymują narzut kapitałowy. Narzut kapitałowy należy obliczyć osobno dla każdego rynku krajowego. W tej kolumnie nie uwzględnia się pozycji w terminowych kontraktach na indeks giełdowy zgodnie z art. 344 ust. 4 zdanie drugie CRR.

060

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Narzut kapitałowy dla wszystkich istotnych pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 CRR.

070

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5.

| Wiersze |
| --- |
| 010–130 | PAPIERY KAPITAŁOWE W PORTFELU HANDLOWYM

  Wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. b) ppkt (i) CRR i częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 sekcja 3 CRR. |
| 020 – 040 | RYZYKO OGÓLNE

  Pozycje papierów kapitałowych podlegające ryzyku ogólnemu (art. 343 CRR) oraz odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 sekcja 3 CRR.
  Obydwa podziały (021/022, a także 030/040) są podziałami związanymi ze wszystkimi pozycjami podlegającymi ryzyku ogólnemu.
  W wierszach 021 i 022 należy przedstawić informacje na temat podziału według instrumentów. Jako podstawę obliczania wymogów w zakresie funduszy własnych wykorzystuje się wyłącznie podział przeprowadzony w wierszach 030 i 040. |
| 021 | Instrumenty pochodne
  Instrumenty pochodne brane pod uwagę przy obliczaniu ryzyka związanego z inwestowaniem w akcje dotyczącego pozycji w portfelu handlowym, uwzględniając, w stosownych przypadkach, art. 329 i 332. |
| 022 | Inne aktywa i zobowiązania
  Instrumenty inne niż instrumenty pochodne brane pod uwagę przy obliczaniu ryzyka związanego z inwestowaniem w akcje dotyczącego pozycji w portfelu handlowym. |
| 030 | Kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe o szerokim zróżnicowaniu, wymagające zastosowania metody szczególnej

  Kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe o szerokim zróżnicowaniu, wymagające zastosowania metody szczególnej zgodnie z art. 344 ust. 1 i 4 CRR. Przedmiotowe pozycje są objęte wyłącznie ryzykiem ogólnym i w związku z tym nie należy ich zgłaszać w wierszu (050). |
| 040 | Papiery kapitałowe inne niż szeroko zróżnicowane kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe

  Inne pozycje papierów kapitałowych podlegające ryzyku szczególnemu oraz odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z art. 343 i 344 ust. 3 CRR. |
| 050 | RYZYKO SZCZEGÓLNE

  Pozycje papierów kapitałowych podlegające ryzyku szczególnemu oraz odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z art. 342 i 344 ust. 4 CRR. |
| 090–130 | DODATKOWE WYMOGI W ZAKRESIE OPCJI (RYZYKA INNE NIŻ RYZYKO DELTA)

  Art. 329 ust. 2 i 3 CRR.
  Dodatkowe wymogi w zakresie opcji związane z ryzykami innymi niż ryzyko delta zgłasza się w metodzie stosowanej do obliczenia tego ryzyka. |

Wiersze

010–130

PAPIERY KAPITAŁOWE W PORTFELU HANDLOWYM

Wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do ryzyka zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. b) ppkt (i) CRR i częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 sekcja 3 CRR.

020 – 040

RYZYKO OGÓLNE

Pozycje papierów kapitałowych podlegające ryzyku ogólnemu (art. 343 CRR) oraz odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 2 sekcja 3 CRR.

Obydwa podziały (021/022, a także 030/040) są podziałami związanymi ze wszystkimi pozycjami podlegającymi ryzyku ogólnemu.

W wierszach 021 i 022 należy przedstawić informacje na temat podziału według instrumentów. Jako podstawę obliczania wymogów w zakresie funduszy własnych wykorzystuje się wyłącznie podział przeprowadzony w wierszach 030 i 040.

021

Instrumenty pochodne

Instrumenty pochodne brane pod uwagę przy obliczaniu ryzyka związanego z inwestowaniem w akcje dotyczącego pozycji w portfelu handlowym, uwzględniając, w stosownych przypadkach, art. 329 i 332.

022

Inne aktywa i zobowiązania

Instrumenty inne niż instrumenty pochodne brane pod uwagę przy obliczaniu ryzyka związanego z inwestowaniem w akcje dotyczącego pozycji w portfelu handlowym.

030

Kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe o szerokim zróżnicowaniu, wymagające zastosowania metody szczególnej

Kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe o szerokim zróżnicowaniu, wymagające zastosowania metody szczególnej zgodnie z art. 344 ust. 1 i 4 CRR. Przedmiotowe pozycje są objęte wyłącznie ryzykiem ogólnym i w związku z tym nie należy ich zgłaszać w wierszu (050).

040

Papiery kapitałowe inne niż szeroko zróżnicowane kontrakty terminowe typu future na indeksy giełdowe

Inne pozycje papierów kapitałowych podlegające ryzyku szczególnemu oraz odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z art. 343 i 344 ust. 3 CRR.

050

RYZYKO SZCZEGÓLNE

Pozycje papierów kapitałowych podlegające ryzyku szczególnemu oraz odpowiadające im wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z art. 342 i 344 ust. 4 CRR.

090–130

DODATKOWE WYMOGI W ZAKRESIE OPCJI (RYZYKA INNE NIŻ RYZYKO DELTA)

Art. 329 ust. 2 i 3 CRR.

Dodatkowe wymogi w zakresie opcji związane z ryzykami innymi niż ryzyko delta zgłasza się w metodzie stosowanej do obliczenia tego ryzyka.

5.5.   C 22.00 – RYZYKO RYNKOWE: METODY STANDARDOWE W ODNIESIENIU DO RYZYKA WALUTOWEGO (MKR SA FX)

5.5.1.   Uwagi ogólne

| 152. | Instytucje zgłaszają informacje na temat pozycji we wszystkich walutach (uwzględniona waluta sprawozdawcza) i odpowiednich wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu walut traktowanych zgodnie z metodą standardową. Pozycję oblicza się w odniesieniu do wszystkich walut (w tym euro), złota i pozycji w przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania. Wiersze 100–470 niniejszego wzoru podlegają zgłoszeniu nawet wówczas, gdy instytucje nie mają obowiązku obliczać wymogów w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka walutowego zgodnie z art. 351 CRR. |
| --- | --- |

152.

| 153. | Pozycje uzupełniające tego wzoru należy wypełnić osobno w odniesieniu do wszystkich walut państw członkowskich Unii Europejskiej oraz następujących walut: USD, CHF, JPY, RUB, TRY, AUD, CAD, RSD, ALL, UAH, MKD, EGP, ARS, BRL, MXN, HKD, ICK, TWD, NZD, NOK, SGD, KRW, CNY i wszystkich pozostałych walut. |
| --- | --- |

153.

5.5.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 020–030 | WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Pozycje brutto z tytułu aktywów, kwoty do otrzymania i podobne pozycje, o których mowa w art. 352 ust. 1 CRR. Zgodnie z art. 352 ust. 2 i z zastrzeżeniem uzyskania zezwolenia właściwych organów, nie zgłasza się utrzymywanych pozycji zabezpieczających przed niekorzystnym wpływem kursów walutowych na współczynniki zgodnie z art. 92 ust. 1 ani pozycji dotyczących kwot, które już odjęto podczas obliczania funduszy własnych. |
| 040–050 | POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Art. 352 ust. 3 i 4 zdania pierwsze i drugie oraz art. 353 CRR.
  Pozycje netto oblicza się we wszystkich walutach, w związku z tym mogą wystąpić jednocześnie pozycje długie i krótkie. |
| 060–080 | POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

  Art. 352 ust. 4 zdanie trzecie oraz art. 353 i 354 CRR. |
| 060–070 | POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Długie i krótkie pozycje netto dla każdej waluty oblicza się poprzez odjęcie sumy pozycji krótkich od sumy pozycji długich.
  Długie pozycje netto w odniesieniu do wszystkich transakcji walutowych dodaje się w celu uzyskania długiej pozycji netto w danej walucie.
  Krótkie pozycje netto w odniesieniu do wszystkich transakcji walutowych dodaje się w celu uzyskania krótkiej pozycji netto w danej walucie.
  Pozycje niedopasowane dodaje się do pozycji podlegających narzutowi kapitałowemu w odniesieniu do pozostałych walut (wiersz 030) w kolumnie (060) lub (070) w zależności od ich krótkiej lub długiej pozycji. |
| 080 | POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU (DOPASOWANE)

  Pozycje dopasowane w odniesieniu do walut silnie ze sobą skorelowanych |
| | NARZUT KAPITAŁOWY Z TYTUŁU RYZYKA (%)

  Jak określono w art. 351 i 354 narzuty kapitałowe z tytułu ryzyka w procentach. |
| 090 | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  Narzut kapitałowy dla wszystkich istotnych pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 3 CRR. |
| 100 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5. |

Kolumny

020–030

WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Pozycje brutto z tytułu aktywów, kwoty do otrzymania i podobne pozycje, o których mowa w art. 352 ust. 1 CRR. Zgodnie z art. 352 ust. 2 i z zastrzeżeniem uzyskania zezwolenia właściwych organów, nie zgłasza się utrzymywanych pozycji zabezpieczających przed niekorzystnym wpływem kursów walutowych na współczynniki zgodnie z art. 92 ust. 1 ani pozycji dotyczących kwot, które już odjęto podczas obliczania funduszy własnych.

040–050

POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Art. 352 ust. 3 i 4 zdania pierwsze i drugie oraz art. 353 CRR.

Pozycje netto oblicza się we wszystkich walutach, w związku z tym mogą wystąpić jednocześnie pozycje długie i krótkie.

060–080

POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

Art. 352 ust. 4 zdanie trzecie oraz art. 353 i 354 CRR.

060–070

POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Długie i krótkie pozycje netto dla każdej waluty oblicza się poprzez odjęcie sumy pozycji krótkich od sumy pozycji długich.

Długie pozycje netto w odniesieniu do wszystkich transakcji walutowych dodaje się w celu uzyskania długiej pozycji netto w danej walucie.

Krótkie pozycje netto w odniesieniu do wszystkich transakcji walutowych dodaje się w celu uzyskania krótkiej pozycji netto w danej walucie.

Pozycje niedopasowane dodaje się do pozycji podlegających narzutowi kapitałowemu w odniesieniu do pozostałych walut (wiersz 030) w kolumnie (060) lub (070) w zależności od ich krótkiej lub długiej pozycji.

080

POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU (DOPASOWANE)

Pozycje dopasowane w odniesieniu do walut silnie ze sobą skorelowanych

NARZUT KAPITAŁOWY Z TYTUŁU RYZYKA (%)

Jak określono w art. 351 i 354 narzuty kapitałowe z tytułu ryzyka w procentach.

090

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Narzut kapitałowy dla wszystkich istotnych pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 3 CRR.

100

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | POZYCJE W WALUTACH INNYCH NIŻ WALUTY SPRAWOZDAWCZE RAZEM

  Pozycje w walutach innych niż waluty sprawozdawcze i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (i) i art. 352 ust. 2 i 4 CRR (do celów zamiany na walutę sprawozdawczą). |
| 020 | WALUTY SILNIE ZE SOBĄ SKORELOWANE

  Pozycje i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do walut, o których mowa w art. 354 CRR. |
| 030 | WSZELKIE INNE WALUTY (w tym przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania traktowane jako inne waluty)

  Pozycje i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do walut podlegających procedurze ogólnej, o której mowa w art. 351 i art. 352 ust. 2 i 4 CRR.
  Zgłaszanie przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania traktowanych jako osobne waluty zgodnie z art. 353 CRR:
  Istnieją dwa różne sposoby ujęcia przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania traktowanych jako osobne waluty w celu obliczenia wymogów kapitałowych:






  1. | zmieniona metoda dotycząca złota, jeżeli kierunek inwestycji przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania jest niedostępny (przedsiębiorstwa te dodaje się do całkowitej pozycji walutowej netto instytucji); |

Wiersze

010

POZYCJE W WALUTACH INNYCH NIŻ WALUTY SPRAWOZDAWCZE RAZEM

Pozycje w walutach innych niż waluty sprawozdawcze i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (i) i art. 352 ust. 2 i 4 CRR (do celów zamiany na walutę sprawozdawczą).

020

WALUTY SILNIE ZE SOBĄ SKORELOWANE

Pozycje i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do walut, o których mowa w art. 354 CRR.

030

WSZELKIE INNE WALUTY (w tym przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania traktowane jako inne waluty)

Pozycje i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do walut podlegających procedurze ogólnej, o której mowa w art. 351 i art. 352 ust. 2 i 4 CRR.

Zgłaszanie przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania traktowanych jako osobne waluty zgodnie z art. 353 CRR:

Istnieją dwa różne sposoby ujęcia przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania traktowanych jako osobne waluty w celu obliczenia wymogów kapitałowych:

1.

zmieniona metoda dotycząca złota, jeżeli kierunek inwestycji przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania jest niedostępny (przedsiębiorstwa te dodaje się do całkowitej pozycji walutowej netto instytucji);

| 2. | jeżeli dostępny jest kierunek inwestycji przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania, przedsiębiorstwa te dodaje się łącznej otwartej pozycji walutowej (długiej lub krótkiej, w zależności od kierunku przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania). |
| --- | --- |

2.

jeżeli dostępny jest kierunek inwestycji przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania, przedsiębiorstwa te dodaje się łącznej otwartej pozycji walutowej (długiej lub krótkiej, w zależności od kierunku przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania).

Zgłoszenie tych przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania następuje odpowiednio po obliczeniu wymogów kapitałowych.

040

ZŁOTO

Pozycje i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych w odniesieniu do walut podlegających procedurze ogólnej, o której mowa w art. 351 i art. 352 ust. 2 i 4 CRR.

050–090

DODATKOWE WYMOGI W ZAKRESIE OPCJI (RYZYKA INNE NIŻ RYZYKO DELTA)

Art. 352 ust. 5 i 6 CRR.

Dodatkowe wymogi w zakresie opcji związane z ryzykami innymi niż ryzyko delta zgłasza się w metodzie stosowanej do obliczenia tego ryzyka.

100–120

Podział pozycji razem (w tym waluty sprawozdawczej) według rodzajów ekspozycji

Wszystkie pozycje dzieli się według instrumentów pochodnych, innych aktywów i zobowiązań oraz pozycji pozabilansowych.

100

Pozostałe aktywa i zobowiązania inne niż pozycje pozabilansowe i instrumenty pochodne

Pozycje, których nie uwzględniono w wierszu 110 lub 120, należy przedstawić tutaj.

110

Pozycje pozabilansowe

Pozycje wymienione w załączniku I CRR z wyjątkiem tych wymienionych jako transakcje finansowania papierów wartościowych i transakcje z długim terminem rozliczenia lub z wyjątkiem kompensowania międzyproduktowego.

120

Instrumenty pochodne

Pozycje wycenione zgodnie z art. 352 CRR.

130–480

POZYCJE UZUPEŁNIAJĄCE: POZYCJE WALUTOWE

Pozycje uzupełniające tego wzoru należy wypełnić osobno w odniesieniu do wszystkich walut państw członkowskich Unii Europejskiej oraz następujących walut: USD, CHF, JPY, RUB, TRY, AUD, CAD, RSD, ALL, UAH, MKD, EGP, ARS, BRL, MXN, HKD, ICK, TWD, NZD, NOK, SGD, KRW, CNY i wszystkich pozostałych walut.

5.6.   C 23.00 – RYZYKO RYNKOWE: METODY STANDARDOWE W ODNIESIENIU DO TOWARÓW (MKR SA COM)

5.6.1.   Uwagi ogólne

| 154. | Ten wzór wymaga podania informacji na temat pozycji w towarach i odpowiednich wymogów w zakresie funduszy własnych traktowanych zgodnie z metodą standardową. |
| --- | --- |

154.

5.6.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010–020 | WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Długie/krótkie pozycje brutto uważane za pozycje w tym samym towarze zgodnie z art. 357 ust. 1 i 4 CRR (zob. również art. 359 ust. 1 CRR). |
| 030 – 040 | POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

  Jak określono w art. 357 ust. 3 CRR. |
| 050 | POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

  Te pozycje netto, które zgodnie z różnymi metodami uwzględnionymi w części trzeciej tytuł IV rozdział 4 CRR otrzymują narzut kapitałowy. |
| 060 | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  Narzut kapitałowy dla wszystkich istotnych pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 4 CRR. |
| 070 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5. |

Kolumny

010–020

WSZYSTKIE POZYCJE (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Długie/krótkie pozycje brutto uważane za pozycje w tym samym towarze zgodnie z art. 357 ust. 1 i 4 CRR (zob. również art. 359 ust. 1 CRR).

030 – 040

POZYCJE NETTO (DŁUGIE I KRÓTKIE)

Jak określono w art. 357 ust. 3 CRR.

050

POZYCJE PODLEGAJĄCE NARZUTOWI KAPITAŁOWEMU

Te pozycje netto, które zgodnie z różnymi metodami uwzględnionymi w części trzeciej tytuł IV rozdział 4 CRR otrzymują narzut kapitałowy.

060

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Narzut kapitałowy dla wszystkich istotnych pozycji zgodnie z częścią trzecią tytuł IV rozdział 4 CRR.

070

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | POZYCJE DOTYCZĄCE CEN TOWARÓW RAZEM

  Pozycje w towarach i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rynkowego zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (iii) CRR i częścią trzecią tytuł IV rozdział 4 CRR. |
| 020 – 060 | POZYCJE WEDŁUG KATEGORII TOWARU

  Na potrzeby sprawozdawczości towary dzieli się na cztery główne grupy towarów, o których mowa w tabeli 2 zamieszczonej w art. 361 CRR. |
| 070 | METODA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

  Pozycje w towarach podlegające metodzie terminów zapadalności, o której mowa w art. 359 CRR. |
| 080 | ROZSZERZONA METODA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

  Pozycje w towarach podlegające rozszerzonej metodzie terminów zapadalności, o której mowa w art. 361 CRR. |
| 090 | METODA UPROSZCZONA

  Pozycje w towarach podlegające metodzie uproszczonej, o której mowa w art. 360 CRR. |
| 100–140 | DODATKOWE WYMOGI W ZAKRESIE OPCJI (RYZYKA INNE NIŻ RYZYKO DELTA)

  Art. 358 ust. 4 CRR.
  Dodatkowe wymogi w zakresie opcji związane z ryzykami innymi niż ryzyko delta zgłasza się w metodzie stosowanej do obliczenia tego ryzyka. |

Wiersze

010

POZYCJE DOTYCZĄCE CEN TOWARÓW RAZEM

Pozycje w towarach i ich odpowiednie wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka rynkowego zgodnie z art. 92 ust. 3 lit. c) ppkt (iii) CRR i częścią trzecią tytuł IV rozdział 4 CRR.

020 – 060

POZYCJE WEDŁUG KATEGORII TOWARU

Na potrzeby sprawozdawczości towary dzieli się na cztery główne grupy towarów, o których mowa w tabeli 2 zamieszczonej w art. 361 CRR.

070

METODA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

Pozycje w towarach podlegające metodzie terminów zapadalności, o której mowa w art. 359 CRR.

080

ROZSZERZONA METODA TERMINÓW ZAPADALNOŚCI

Pozycje w towarach podlegające rozszerzonej metodzie terminów zapadalności, o której mowa w art. 361 CRR.

090

METODA UPROSZCZONA

Pozycje w towarach podlegające metodzie uproszczonej, o której mowa w art. 360 CRR.

100–140

DODATKOWE WYMOGI W ZAKRESIE OPCJI (RYZYKA INNE NIŻ RYZYKO DELTA)

Art. 358 ust. 4 CRR.

Dodatkowe wymogi w zakresie opcji związane z ryzykami innymi niż ryzyko delta zgłasza się w metodzie stosowanej do obliczenia tego ryzyka.

5.7.   C 24.00 – MODELE WEWNĘTRZNE RYZYKA RYNKOWEGO (MKR IM)

5.7.1.   Uwagi ogólne

| 155. | Ten wzór zawiera podział danych dotyczących wartości zagrożonej (VaR) i wartości zagrożonej w warunkach skrajnych (sVaR) według różnych rodzajów ryzyka rynkowego (zadłużenie, kapitał własny, waluty obce, towary) i inne informacje mające istotne znaczenie przy obliczaniu wymogów w zakresie funduszy własnych. |
| --- | --- |

155.

| 156. | Ogólnie rzecz biorąc, sprawozdawczość zależy od struktury modelu instytucji, od tego, czy zgłaszają dane dotyczące ryzyka ogólnego i ryzyka szczególnego osobno bądź razem. To samo odnosi się do podziału wartości zagrożonej/wartości zagrożonej w warunkach skrajnych na kategorie ryzyka (ryzyko stopy procentowej, ryzyko związane z inwestowaniem w akcje, ryzyko cen towarów i ryzyko walutowe). Instytucja może zrezygnować ze zgłoszenia podziału wspomnianego powyżej, jeżeli udowodni, że zgłoszenie tych danych byłoby nadmiernie uciążliwe. |
| --- | --- |

156.

5.7.2.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 030–040 | Wartość zagrożona

  Oznacza to maksymalną potencjalną stratę, będącą wynikiem zmiany ceny z uwzględnieniem danego prawdopodobieństwa w określonym horyzoncie czasowym. |
| 030 | Mnożnik (mc) x Średnia wartości zagrożonych z poprzednich 60 dni roboczych (VaRavg)

  Art. 364 ust. 1 lit. a) ppkt (ii) i art. 365 ust. 1 CRR. |
| 040 | Wartość zagrożona z poprzedniego dnia (VaRt-1)

  Art. 364 ust. 1 lit. a) ppkt (i) i art. 365 ust. 1 CRR. |
| 050–060 | Wartość zagrożona w warunkach skrajnych

  Oznacza maksymalną potencjalną stratę będącą wynikiem zmiany ceny z uwzględnieniem danego prawdopodobieństwa w określonym horyzoncie czasowym uzyskaną za pomocą danych skalibrowanych z danymi historycznym pochodzącymi z ciągłego 12-miesięcznego okresu występowania skrajnych warunków finansowych mających znaczenie dla portfela instytucji. |
| 050 | Mnożnik (ms) x Średnia z poprzednich 60 dni roboczych (SVaRavg)

  Art. 364 ust. 1 lit. b) ppkt (ii) i art. 365 ust. 1 CRR. |
| 060 | Ostatnie dostępne (SVaRt-1)

  Art. 364 ust. 1 lit. b) ppkt (i) i art. 365 ust. 1 CRR. |
| 070–080 | NARZUT KAPITAŁOWY Z TYTUŁU DODATKOWEGO RYZYKA NIEWYKONANIA ZOBOWIĄZAŃ I RYZYKA MIGRACJI

  Oznacza maksymalną potencjalną stratę będącą wynikiem zmiany ceny powiązaną z ryzykiem niewykonania zobowiązań i ryzykiem migracji obliczonym zgodnie z art. 364 ust. 2 lit. b) w związku z częścią trzecią tytuł IV rozdział 5 sekcja 4 CRR. |
| 070 | Średnia wartość z 12 tygodni

  Art. 364 ust. 2 lit. b) ppkt (ii) w związku z częścią trzecią tytuł IV rozdział 5 sekcja 4 CRR. |
| 080 | Ostatnia wartość

  Art. 364 ust. 2 lit. b) ppkt (i) w związku z częścią trzecią tytuł IV rozdział 5 sekcja 4 CRR. |
| 090–110 | WSZELKIE NARZUTY KAPITAŁOWE Z TYTUŁU RYZYKA ZMIANY CEN NA POTRZEBY KORELACYJNEGO PORTFELA HANDLOWEGO |
| 090 | DOLNA GRANICA

  Art. 364 ust. 3 lit. c) CRR.
  8 % narzutu kapitałowego, który obliczono by zgodnie z art. 338 ust. 1 CRR dla wszystkich pozycji we „wszelkich narzutach kapitałowych z tytułu ryzyka zmiany cen”. |
| 100–110 | ŚREDNIA WARTOŚĆ Z 12 TYGODNI I OSTATNIA WARTOŚĆ

  Art. 364 ust. 3 lit. b). |
| 110 | OSTATNIA WARTOŚĆ

  Art. 364 ust. 3 lit. a). |
| 120 | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  O których mowa w art. 364 CRR dotyczącym wszystkich czynników ryzyka uwzględniających skutki korelacji, jeżeli dotyczy, oraz dodatkowe ryzyko niewykonania zobowiązań i ryzyko migracji, a także wszelkie ryzyko zmiany cen na potrzeby korelacyjnego portfela handlowego, ale z wyjątkiem narzutów kapitałowych z tytułu sekurytyzacji w odniesieniu do sekurytyzacji i kredytowego instrumentu pochodnego uruchamianego n-tym niewykonaniem zobowiązania zgodnie z art. 364 ust. 2 CRR. |
| 130 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5. |
| 140 | Liczba przekroczeń (w ciągu ostatnich 250 dni roboczych)

  O których mowa w art. 366 CRR. |
| 150–160 | Mnożnik wartości zagrożonej (mc) i mnożnik wartości zagrożonej w warunkach skrajnych (ms)

  O których mowa w art. 366 CRR. |
| 170–180 | NARZUT USTANOWIONY DLA DOLNEJ GRANICY KORELACYJNEGO PORTFELA HANDLOWEGO – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE/KRÓTKIE NETTO PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU

  Zgłoszone kwoty, które służą jako podstawa do obliczenia dolnej granicy narzutu kapitałowego dla wszelkiego ryzyka zmiany cen zgodnie z art. 364 ust. 3 lit. c) CRR, uwzględniają swobodę art. 335 CRR, na mocy którego instytucja może wprowadzić produkt ważony i pozycję netto na poziomie najwyższej potencjalnej straty powiązanej z ryzykiem niewykonania zobowiązań. |

Kolumny

030–040

Wartość zagrożona

Oznacza to maksymalną potencjalną stratę, będącą wynikiem zmiany ceny z uwzględnieniem danego prawdopodobieństwa w określonym horyzoncie czasowym.

030

Mnożnik (mc) x Średnia wartości zagrożonych z poprzednich 60 dni roboczych (VaRavg)

Art. 364 ust. 1 lit. a) ppkt (ii) i art. 365 ust. 1 CRR.

040

Wartość zagrożona z poprzedniego dnia (VaRt-1)

Art. 364 ust. 1 lit. a) ppkt (i) i art. 365 ust. 1 CRR.

050–060

Wartość zagrożona w warunkach skrajnych

Oznacza maksymalną potencjalną stratę będącą wynikiem zmiany ceny z uwzględnieniem danego prawdopodobieństwa w określonym horyzoncie czasowym uzyskaną za pomocą danych skalibrowanych z danymi historycznym pochodzącymi z ciągłego 12-miesięcznego okresu występowania skrajnych warunków finansowych mających znaczenie dla portfela instytucji.

050

Mnożnik (ms) x Średnia z poprzednich 60 dni roboczych (SVaRavg)

Art. 364 ust. 1 lit. b) ppkt (ii) i art. 365 ust. 1 CRR.

060

Ostatnie dostępne (SVaRt-1)

Art. 364 ust. 1 lit. b) ppkt (i) i art. 365 ust. 1 CRR.

070–080

NARZUT KAPITAŁOWY Z TYTUŁU DODATKOWEGO RYZYKA NIEWYKONANIA ZOBOWIĄZAŃ I RYZYKA MIGRACJI

Oznacza maksymalną potencjalną stratę będącą wynikiem zmiany ceny powiązaną z ryzykiem niewykonania zobowiązań i ryzykiem migracji obliczonym zgodnie z art. 364 ust. 2 lit. b) w związku z częścią trzecią tytuł IV rozdział 5 sekcja 4 CRR.

070

Średnia wartość z 12 tygodni

Art. 364 ust. 2 lit. b) ppkt (ii) w związku z częścią trzecią tytuł IV rozdział 5 sekcja 4 CRR.

080

Ostatnia wartość

Art. 364 ust. 2 lit. b) ppkt (i) w związku z częścią trzecią tytuł IV rozdział 5 sekcja 4 CRR.

090–110

WSZELKIE NARZUTY KAPITAŁOWE Z TYTUŁU RYZYKA ZMIANY CEN NA POTRZEBY KORELACYJNEGO PORTFELA HANDLOWEGO

090

DOLNA GRANICA

Art. 364 ust. 3 lit. c) CRR.

8 % narzutu kapitałowego, który obliczono by zgodnie z art. 338 ust. 1 CRR dla wszystkich pozycji we „wszelkich narzutach kapitałowych z tytułu ryzyka zmiany cen”.

100–110

ŚREDNIA WARTOŚĆ Z 12 TYGODNI I OSTATNIA WARTOŚĆ

Art. 364 ust. 3 lit. b).

110

OSTATNIA WARTOŚĆ

Art. 364 ust. 3 lit. a).

120

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

O których mowa w art. 364 CRR dotyczącym wszystkich czynników ryzyka uwzględniających skutki korelacji, jeżeli dotyczy, oraz dodatkowe ryzyko niewykonania zobowiązań i ryzyko migracji, a także wszelkie ryzyko zmiany cen na potrzeby korelacyjnego portfela handlowego, ale z wyjątkiem narzutów kapitałowych z tytułu sekurytyzacji w odniesieniu do sekurytyzacji i kredytowego instrumentu pochodnego uruchamianego n-tym niewykonaniem zobowiązania zgodnie z art. 364 ust. 2 CRR.

130

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR. Wynik pomnożenia wymogów w zakresie funduszy własnych przez 12,5.

140

Liczba przekroczeń (w ciągu ostatnich 250 dni roboczych)

O których mowa w art. 366 CRR.

150–160

Mnożnik wartości zagrożonej (mc) i mnożnik wartości zagrożonej w warunkach skrajnych (ms)

O których mowa w art. 366 CRR.

170–180

NARZUT USTANOWIONY DLA DOLNEJ GRANICY KORELACYJNEGO PORTFELA HANDLOWEGO – WAŻONE POZYCJE DŁUGIE/KRÓTKIE NETTO PO UWZGLĘDNIENIU PUŁAPU

Zgłoszone kwoty, które służą jako podstawa do obliczenia dolnej granicy narzutu kapitałowego dla wszelkiego ryzyka zmiany cen zgodnie z art. 364 ust. 3 lit. c) CRR, uwzględniają swobodę art. 335 CRR, na mocy którego instytucja może wprowadzić produkt ważony i pozycję netto na poziomie najwyższej potencjalnej straty powiązanej z ryzykiem niewykonania zobowiązań.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | POZYCJE RAZEM

  Odpowiadają części ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów, o których mowa w art. 363 ust. 1 CRR, powiązanych z czynnikami ryzyka określonymi w art. 367 ust. 2 CRR.
  Dotyczy kolumn od 030 do 060 (wartość zagrożona i wartość zagrożona w warunkach skrajnych), dane zawarte w wierszu podsumowującym nie są równe podziałowi danych na wartość zagrożoną i wartość zagrożoną w warunkach skrajnych odpowiedniego ryzyka. Podział obejmuje zatem pozycje uzupełniające. |
| 020 | RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE

  Odpowiada części ryzyka pozycji, o którym mowa w art. 363 ust. 1 CRR, powiązanego z czynnikami ryzyka stopy procentowej określonymi w art. 367 ust. 2 CRR. |
| 030 | RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE – RYZYKO OGÓLNE

  Ryzyko ogólne określone w art. 362 CRR. |
| 040 | RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE – RYZYKO SZCZEGÓLNE

  Ryzyko szczególne określone w art. 362 CRR. |
| 050 | PAPIERY KAPITAŁOWE

  Odpowiadają części ryzyka pozycji, o którym mowa w art. 363 ust. 1 CRR, powiązanego z czynnikami ryzyka związanego z inwestowaniem w akcje, które określono w art. 367 ust. 2 CRR. |
| 060 | PAPIERY KAPITAŁOWE – RYZYKO OGÓLNE

  Ryzyko ogólne określone w art. 362 CRR. |
| 070 | PAPIERY KAPITAŁOWE – RYZYKO SZCZEGÓLNE

  Ryzyko szczególne określone w art. 362 CRR. |
| 080 | RYZYKO WALUTOWE

  Art. 363 ust. 1 i art. 367 ust. 2 CRR. |
| 090 | RYZYKO CEN TOWARÓW

  Art. 363 ust. 1 i art. 367 ust. 2 CRR. |
| 100 | CAŁKOWITA KWOTA Z TYTUŁU RYZYKA OGÓLNEGO

  Ryzyko rynkowe spowodowane ogólnymi zmianami rynkowymi w zakresie rynkowych instrumentów dłużnych, papierów kapitałowych, walut i towarów. Wartość zagrożona z tytułu ryzyka ogólnego wszystkich czynników ryzyka (z uwzględnieniem skutków korelacji, w stosownych przypadkach). |
| 110 | CAŁKOWITA KWOTA Z TYTUŁU RYZYKA SZCZEGÓLNEGO

  Ryzyko szczególne rynkowych instrumentów dłużnych i papierów kapitałowych. Wartość zagrożona z tytułu ryzyka szczególnego papierów kapitałowych i rynkowych instrumentów dłużnych portfela handlowego (z uwzględnieniem skutków korelacji w stosownych przypadkach). |

Wiersze

010

POZYCJE RAZEM

Odpowiadają części ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów, o których mowa w art. 363 ust. 1 CRR, powiązanych z czynnikami ryzyka określonymi w art. 367 ust. 2 CRR.

Dotyczy kolumn od 030 do 060 (wartość zagrożona i wartość zagrożona w warunkach skrajnych), dane zawarte w wierszu podsumowującym nie są równe podziałowi danych na wartość zagrożoną i wartość zagrożoną w warunkach skrajnych odpowiedniego ryzyka. Podział obejmuje zatem pozycje uzupełniające.

020

RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE

Odpowiada części ryzyka pozycji, o którym mowa w art. 363 ust. 1 CRR, powiązanego z czynnikami ryzyka stopy procentowej określonymi w art. 367 ust. 2 CRR.

030

RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE – RYZYKO OGÓLNE

Ryzyko ogólne określone w art. 362 CRR.

040

RYNKOWE INSTRUMENTY DŁUŻNE – RYZYKO SZCZEGÓLNE

Ryzyko szczególne określone w art. 362 CRR.

050

PAPIERY KAPITAŁOWE

Odpowiadają części ryzyka pozycji, o którym mowa w art. 363 ust. 1 CRR, powiązanego z czynnikami ryzyka związanego z inwestowaniem w akcje, które określono w art. 367 ust. 2 CRR.

060

PAPIERY KAPITAŁOWE – RYZYKO OGÓLNE

Ryzyko ogólne określone w art. 362 CRR.

070

PAPIERY KAPITAŁOWE – RYZYKO SZCZEGÓLNE

Ryzyko szczególne określone w art. 362 CRR.

080

RYZYKO WALUTOWE

Art. 363 ust. 1 i art. 367 ust. 2 CRR.

090

RYZYKO CEN TOWARÓW

Art. 363 ust. 1 i art. 367 ust. 2 CRR.

100

CAŁKOWITA KWOTA Z TYTUŁU RYZYKA OGÓLNEGO

Ryzyko rynkowe spowodowane ogólnymi zmianami rynkowymi w zakresie rynkowych instrumentów dłużnych, papierów kapitałowych, walut i towarów. Wartość zagrożona z tytułu ryzyka ogólnego wszystkich czynników ryzyka (z uwzględnieniem skutków korelacji, w stosownych przypadkach).

110

CAŁKOWITA KWOTA Z TYTUŁU RYZYKA SZCZEGÓLNEGO

Ryzyko szczególne rynkowych instrumentów dłużnych i papierów kapitałowych. Wartość zagrożona z tytułu ryzyka szczególnego papierów kapitałowych i rynkowych instrumentów dłużnych portfela handlowego (z uwzględnieniem skutków korelacji w stosownych przypadkach).

5.8.   C 25.00 – RYZYKO ZWIĄZANE Z KOREKTĄ WYCENY KREDYTOWEJ (CVA)

5.8.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | Wartość ekspozycji

  Art. 271 CRR zgodnie z art. 382 CRR.
  Wszystkie ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania ze wszystkich transakcji podlegających narzutowi z tytułu CVA. |
| 020 | W tym: instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

  Art. 271 CRR zgodnie z art. 382 ust. 1 CRR.
  Część całkowitej wartości ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta wyłącznie z tytułu instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym. Instytucje stosujące metodę modeli wewnętrznych oraz posiadające w tym samym pakiecie kompensowania instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym i transakcje finansowania papierów wartościowych, nie są zobowiązane do przedstawiania informacji. |
| 030 | W tym: z tytułu transakcji finansowania papierów wartościowych

  Art. 271 CRR zgodnie z art. 382 ust. 2 CRR.
  Część całkowitej wartości ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta wyłącznie z tytułu transakcji finansowania papierów wartościowych. Instytucje stosujące metodę modeli wewnętrznych oraz posiadające w tym samym pakiecie kompensowania instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym i transakcje finansowania papierów wartościowych, nie są zobowiązane do przedstawiania informacji. |
| 040 | MNOŻNIK (mc) x ŚREDNIA Z POPRZEDNICH 60 DNI ROBOCZYCH (VaRavg)

  Art. 383 CRR zgodnie z art. 363 ust. 1 lit. d) CRR.
  Obliczenia wartości zagrożonej oparte na modelach wewnętrznych dla ryzyka rynkowego. |
| 050 | POPRZEDNI DZIEŃ (VaRt-1)

  Zob. instrukcje odnoszące się do kolumny 040. |
| 060 | MNOŻNIK (ms) x ŚREDNIA Z POPRZEDNICH 60 DNI ROBOCZYCH (SVaRavg)

  Zob. instrukcje odnoszące się do kolumny 040. |
| 070 | OSTATNIE DOSTĘPNE (SVaRt-1)

  Zob. instrukcje odnoszące się do kolumny 040. |
| 080 | WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

  Art. 92 ust. 3 lit. d) CRR.
  Wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka CVA obliczone za pomocą wybranej metody. |
| 090 | ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

  Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR.
  Wymogi w zakresie funduszy własnych pomnożone przez 12,5. |
| | Pozycje uzupełniające |
| 100 | Liczba kontrahentów

  Art. 382 CRR
  Liczba kontrahentów uwzględnionych w obliczeniach funduszy własnych z tytułu ryzyka CVA.
  Kontrahenci stanowią podzbiór złożony z dłużników. Istnieją tylko w przypadku transakcji dotyczących instrumentów pochodnych lub transakcji finansowania papierów wartościowych, gdzie stanowią po prostu drugą umawiającą się stronę. |
| 110 | W tym: wskaźnik zastępczy zastosowany w celu określenia spreadu kredytowego

  Liczba kontrahentów, w przypadku których spread kredytowy został określony za pomocą wskaźnika zastępczego zamiast bezpośrednio zaobserwowanych danych rynkowych. |
| 120 | DOKONANE KOREKTY WYCENY KREDYTOWEJ

  Przepisy dotyczące rachunkowości ze względu na zmniejszoną wiarygodność kredytową kontrahentów instrumentów pochodnych. |
| 130 | JEDNOPODMIOTOWY SWAP RYZYKA KREDYTOWEGO

  Art. 386 ust. 1 lit. a) CRR.
  Łączna kwota referencyjna jednopodmiotowego swapu ryzyka kredytowego stosowana jako zabezpieczenie w odniesieniu do ryzyka CVA. |
| 140 | INDEKSOWANY SWAP RYZYKA KREDYTOWEGO

  Art. 386 ust. 1 lit. b) CRR.
  Łączna kwota referencyjna indeksowanego swapu ryzyka kredytowego stosowana jako zabezpieczenie w odniesieniu do ryzyka CVA. |

Kolumny

010

Wartość ekspozycji

Art. 271 CRR zgodnie z art. 382 CRR.

Wszystkie ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania ze wszystkich transakcji podlegających narzutowi z tytułu CVA.

020

W tym: instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Art. 271 CRR zgodnie z art. 382 ust. 1 CRR.

Część całkowitej wartości ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta wyłącznie z tytułu instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym. Instytucje stosujące metodę modeli wewnętrznych oraz posiadające w tym samym pakiecie kompensowania instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym i transakcje finansowania papierów wartościowych, nie są zobowiązane do przedstawiania informacji.

030

W tym: z tytułu transakcji finansowania papierów wartościowych

Art. 271 CRR zgodnie z art. 382 ust. 2 CRR.

Część całkowitej wartości ekspozycji na ryzyko kredytowe kontrahenta wyłącznie z tytułu transakcji finansowania papierów wartościowych. Instytucje stosujące metodę modeli wewnętrznych oraz posiadające w tym samym pakiecie kompensowania instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym i transakcje finansowania papierów wartościowych, nie są zobowiązane do przedstawiania informacji.

040

MNOŻNIK (mc) x ŚREDNIA Z POPRZEDNICH 60 DNI ROBOCZYCH (VaRavg)

Art. 383 CRR zgodnie z art. 363 ust. 1 lit. d) CRR.

Obliczenia wartości zagrożonej oparte na modelach wewnętrznych dla ryzyka rynkowego.

050

POPRZEDNI DZIEŃ (VaRt-1)

Zob. instrukcje odnoszące się do kolumny 040.

060

MNOŻNIK (ms) x ŚREDNIA Z POPRZEDNICH 60 DNI ROBOCZYCH (SVaRavg)

Zob. instrukcje odnoszące się do kolumny 040.

070

OSTATNIE DOSTĘPNE (SVaRt-1)

Zob. instrukcje odnoszące się do kolumny 040.

080

WYMOGI W ZAKRESIE FUNDUSZY WŁASNYCH

Art. 92 ust. 3 lit. d) CRR.

Wymogi w zakresie funduszy własnych z tytułu ryzyka CVA obliczone za pomocą wybranej metody.

090

ŁĄCZNA KWOTA EKSPOZYCJI NA RYZYKO

Art. 92 ust. 4 lit. b) CRR.

Wymogi w zakresie funduszy własnych pomnożone przez 12,5.

Pozycje uzupełniające

100

Liczba kontrahentów

Art. 382 CRR

Liczba kontrahentów uwzględnionych w obliczeniach funduszy własnych z tytułu ryzyka CVA.

Kontrahenci stanowią podzbiór złożony z dłużników. Istnieją tylko w przypadku transakcji dotyczących instrumentów pochodnych lub transakcji finansowania papierów wartościowych, gdzie stanowią po prostu drugą umawiającą się stronę.

110

W tym: wskaźnik zastępczy zastosowany w celu określenia spreadu kredytowego

Liczba kontrahentów, w przypadku których spread kredytowy został określony za pomocą wskaźnika zastępczego zamiast bezpośrednio zaobserwowanych danych rynkowych.

120

DOKONANE KOREKTY WYCENY KREDYTOWEJ

Przepisy dotyczące rachunkowości ze względu na zmniejszoną wiarygodność kredytową kontrahentów instrumentów pochodnych.

130

JEDNOPODMIOTOWY SWAP RYZYKA KREDYTOWEGO

Art. 386 ust. 1 lit. a) CRR.

Łączna kwota referencyjna jednopodmiotowego swapu ryzyka kredytowego stosowana jako zabezpieczenie w odniesieniu do ryzyka CVA.

140

INDEKSOWANY SWAP RYZYKA KREDYTOWEGO

Art. 386 ust. 1 lit. b) CRR.

Łączna kwota referencyjna indeksowanego swapu ryzyka kredytowego stosowana jako zabezpieczenie w odniesieniu do ryzyka CVA.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | Ryzyko CVA razem

  Suma wierszy 020–040 w stosownych przypadkach. |
| 020 | Według metody zaawansowanej

  Zaawansowana metoda ryzyka CVA zgodnie z art. 383 CRR. |
| 030 | Według metody standardowej

  Metoda standardowa ryzyka CVA zgodnie z art. 384 CRR. |
| 040 | Na podstawie metody wyceny pierwotnej ekspozycji

  Kwoty podlegające zastosowaniu art. 385 CRR.” |

Wiersze

010

Ryzyko CVA razem

Suma wierszy 020–040 w stosownych przypadkach.

020

Według metody zaawansowanej

Zaawansowana metoda ryzyka CVA zgodnie z art. 383 CRR.

030

Według metody standardowej

Metoda standardowa ryzyka CVA zgodnie z art. 384 CRR.

040

Na podstawie metody wyceny pierwotnej ekspozycji

Kwoty podlegające zastosowaniu art. 385 CRR.”

---

(1)  Dane, które instytucja powinna przedstawić w tym wzorze, zgłasza się w ujęciu skumulowanym w odniesieniu do roku kalendarzowego lub okresu sprawozdawczego (tj. od dnia 1 stycznia bieżącego roku).

1

(2)  
  „Jednostki samodzielne” nie należą do grupy skonsolidowanej, ani nie konsolidują się samodzielnie w tym samym państwie, w którym podlegają wymogom w zakresie funduszy własnych.

2

---

ZAŁĄCZNIK III

SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE INFORMACJI FINANSOWYCH ZGODNIE Z MSSF

| WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO MSSF |
| --- |
| NUMER WZORU | KOD WZORU | NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY |
| | | CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] |
| | Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] |
| 1.1 | F 01.01 | Bilans: aktywa |
| 1.2 | F 01.02 | Bilans: zobowiązania |
| 1.3 | F 01.03 | Bilans: kapitał własny |
| 2 | F 02.00 | Rachunek zysków i strat |
| 3 | F 03.00 | Sprawozdanie z całkowitych dochodów |
| | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów |
| 4.1 | F 04.01 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu |
| 4.2 | F 04.02 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 4.3 | F 04.03 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży |
| 4.4 | F 04.04 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności |
| 4.5 | F 04.05 | Podporządkowane aktywa finansowe |
| 5 | F 05.00 | Podział kredytów i zaliczek według produktów |
| 6 | F 06.00 | Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE |
| 7 | F 07.00 | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane lub które utraciły wartość |
| | Podział zobowiązań finansowych |
| 8.1 | F 08.01 | Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów |
| 8.2 | F 08.02 | Podporządkowane zobowiązania finansowe |
| | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 9.1 | F 09.01 | Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania |
| 9.2 | F 09.02 | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania |
| 10 | F 10.00 | Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu |
| | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń |
| 11.1 | F 11.01 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń |
| 12 | F 12.00 | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych |
| | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje |
| 13.1 | F 13.01 | Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji |
| 13.2 | F 13.02 | Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] |
| 13.3 | F 13.03 | Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] |
| 14 | F 14.00 | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej |
| 15 | F 15.00 | Usunięcie z bilansu i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi |
| | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat |
| 16.1 | F 16.01 | Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów |
| 16.2 | F 16.02 | Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.3 | F 16.03 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów |
| 16.4 | F 16.04 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka |
| 16.5 | F 16.05 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.6 | F 16.06 | Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń |
| 16.7 | F 16.07 | Utrata wartości z tytułu aktywów finansowych i niefinansowych |
| | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans |
| 17.1 | F 17.01 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa |
| 17.2 | F 17.02 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania |
| 17.3 | F 17.03 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania |
| 18 | F 18.00 | Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane |
| 19 | F 19.00 | Ekspozycje restrukturyzowane |
| | | CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI] |
| | Podział pod względem geograficznym |
| 20.1 | F 20.01 | Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.2 | F 20.02 | Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.3 | F 20.03 | Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.4 | F 20.04 | Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.5 | F 20.05 | Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.6 | F 20.06 | Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.7 | F 20.07 | Podział kredytów i zaliczek udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 21 | F 21.00 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu |
| | Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe |
| 22.1 | F 22.01 | Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności |
| 22.2 | F 22.02 | Aktywa zaangażowane w świadczone usługi |
| | | CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA] |
| | Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji |
| 30.1 | F 30.01 | Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji |
| 30.2 | F 30.02 | Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności |
| | Jednostki powiązane |
| 31.1 | F 31.01 | Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne |
| 31.2 | F 31.02 | Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z |
| | | CZĘŚĆ 4 [ROCZNA] |
| | Struktura grupy |
| 40.1 | F 40.01 | Struktura grupy: poszczególne podmioty |
| 40.2 | F 40.02 | Struktura grupy: poszczególne instrumenty |
| | Wartość godziwa |
| 41.1 | F 41.01 | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego |
| 41.2 | F 41.02 | Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej |
| 41.3 | F 41.03 | Instrumenty hybrydowe niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 42 | F 42.00 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny |
| 43 | F 43.00 | Rezerwy |
| | Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze |
| 44.1 | F 44.01 | Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu |
| 44.2 | F 44.02 | Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu |
| 44.3 | F 44.03 | Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] |
| | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat |
| 45.1 | F 45.01 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego |
| 45.2 | F 45.02 | Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży |
| 45.3 | F 45.03 | Inne przychody i koszty operacyjne |
| 46 | F 46.00 | Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym |

WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO MSSF

NUMER WZORU

KOD WZORU

NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY

CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]

Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1

F 01.01

Bilans: aktywa

1.2

F 01.02

Bilans: zobowiązania

1.3

F 01.03

Bilans: kapitał własny

2

F 02.00

Rachunek zysków i strat

3

F 03.00

Sprawozdanie z całkowitych dochodów

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1

F 04.01

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.2

F 04.02

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.3

F 04.03

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

4.4

F 04.04

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

4.5

F 04.05

Podporządkowane aktywa finansowe

5

F 05.00

Podział kredytów i zaliczek według produktów

6

F 06.00

Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

7

F 07.00

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane lub które utraciły wartość

Podział zobowiązań finansowych

8.1

F 08.01

Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

8.2

F 08.02

Podporządkowane zobowiązania finansowe

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1

F 09.01

Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania

9.2

F 09.02

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania

10

F 10.00

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

11.1

F 11.01

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

12

F 12.00

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1

F 13.01

Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji

13.2

F 13.02

Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

13.3

F 13.03

Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

14

F 14.00

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej

15

F 15.00

Usunięcie z bilansu i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1

F 16.01

Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

16.2

F 16.02

Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.3

F 16.03

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów

16.4

F 16.04

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka

16.5

F 16.05

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.6

F 16.06

Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

16.7

F 16.07

Utrata wartości z tytułu aktywów finansowych i niefinansowych

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1

F 17.01

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa

17.2

F 17.02

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania

17.3

F 17.03

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania

18

F 18.00

Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane

19

F 19.00

Ekspozycje restrukturyzowane

CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI]

Podział pod względem geograficznym

20.1

F 20.01

Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.2

F 20.02

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.3

F 20.03

Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.4

F 20.04

Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.5

F 20.05

Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.6

F 20.06

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.7

F 20.07

Podział kredytów i zaliczek udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

21

F 21.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1

F 22.01

Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

22.2

F 22.02

Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA]

Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1

F 30.01

Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.2

F 30.02

Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

Jednostki powiązane

31.1

F 31.01

Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

31.2

F 31.02

Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

CZĘŚĆ 4 [ROCZNA]

Struktura grupy

40.1

F 40.01

Struktura grupy: poszczególne podmioty

40.2

F 40.02

Struktura grupy: poszczególne instrumenty

Wartość godziwa

41.1

F 41.01

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego

41.2

F 41.02

Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

41.3

F 41.03

Instrumenty hybrydowe niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

42

F 42.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

43

F 43.00

Rezerwy

Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1

F 44.01

Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.2

F 44.02

Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.3

F 44.03

Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1

F 45.01

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

45.2

F 45.02

Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży

45.3

F 45.03

Inne przychody i koszty operacyjne

46

F 46.00

Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

1.   Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.2.   Zobowiązania

| | Odesłania | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | 8 | |
| 020 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | 10 | |
| 030 | Pozycje krótkie | MSR 39, OS15 lit. b) | 8 | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | 8 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | 8 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | 8 | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | 8 | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | 8 | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | 8 | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | 8 | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | 8 | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | 8 | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | 8 | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | 8 | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23 | 8 | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. b) | | |
| 170 | Rezerwy | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | 43 | |
| 180 | Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia | MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 | 43 | |
| 190 | Inne długoterminowe świadczenia pracownicze | MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 | 43 | |
| 200 | Restrukturyzacja | MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a) | 43 | |
| 210 | Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe | MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10 | 43 | |
| 220 | Udzielone zobowiązania i gwarancje | MSR 37, załącznik C pkt 9 | 43 | |
| 230 | Inne rezerwy | | 43 | |
| 240 | Zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 250 | Bieżące zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | | |
| 260 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | | |
| 270 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 9 | | |
| 280 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 10 | | |
| 290 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38; załącznik V część 2 pkt 11 | | |
| 300 | ZOBOWIĄZANIA RAZEM | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | | |

Odesłania

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

010

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

8

020

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

10

030

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

8

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

8

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

8

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

8

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

8

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

8

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

8

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

8

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

8

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

8

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

8

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

8

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23

8

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. b)

170

Rezerwy

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

43

180

Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8

43

190

Inne długoterminowe świadczenia pracownicze

MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8

43

200

Restrukturyzacja

MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a)

43

210

Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe

MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10

43

220

Udzielone zobowiązania i gwarancje

MSR 37, załącznik C pkt 9

43

230

Inne rezerwy

43

240

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

250

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

260

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

270

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 9

280

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 10

290

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38; załącznik V część 2 pkt 11

300

ZOBOWIĄZANIA RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

2.   Rachunek zysków i strat

| | Odesłania | Podział w tabeli | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Przychody odsetkowe | MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21 | 16 | |
| 020 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24 | | |
| 030 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 040 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 55 lit. b); MSR 39 pkt 9 | | |
| 050 | Kredyty i wierzytelności | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, 39 pkt 46 lit. a) | | |
| 060 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, 39 pkt 46 lit. b) | | |
| 070 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej | MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 23 | | |
| 080 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 25 | | |
| 085 | Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań | Załącznik V część 2 pkt 25 | | |
| 090 | (Koszty odsetkowe) | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21 | 16 | |
| 100 | (Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu) | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24 | | |
| 110 | (Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy) | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 120 | (Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego) | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 47 | | |
| 130 | (Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej) | MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 23 | | |
| 140 | (Inne zobowiązania) | Załącznik V część 2 pkt 26 | | |
| 145 | (Koszty odsetkowe z tytułu aktywów) | Załącznik V część 2 pkt 26 | | |
| 150 | (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) | KIMSF 2 pkt 11 | | |
| 160 | Przychody z tytułu dywidend | MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28 | | |
| 170 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 180 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); MSR 39 pkt 9 | | |
| 190 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b) | | |
| 200 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 22 | |
| 210 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 22 | |
| 220 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v); załącznik V część 2 pkt 97 | 16 | |
| 230 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b) | | |
| 240 | Kredyty i wierzytelności | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iv); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56 | | |
| 250 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56 | | |
| 260 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSR 39 pkt 56 | | |
| 270 | Inne | | | |
| 280 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | 16 | |
| 290 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | 16, 45 | |
| 300 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto | MSSF 7 pkt 24; załącznik V część 2 pkt 30 | 16 | |
| 310 | Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto | MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) | | |
| 330 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto | MSR 1 pkt 34 | 45 | |
| 340 | Pozostałe przychody operacyjne | Załącznik V część 2 pkt 141–143 | 45 | |
| 350 | (Pozostałe koszty operacyjne) | Załącznik V część 2 pkt 141–143 | 45 | |
| 355 | CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO | | | |
| 360 | (Koszty administracyjne) | | | |
| 370 | (Koszty personelu) | MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6 | 44 | |
| 380 | (Pozostałe koszty administracyjne) | | | |
| 390 | (Amortyzacja) | MSR 1 pkt 102, 104 | | |
| 400 | (Rzeczowe aktywa trwałe) | MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii) | | |
| 410 | (Nieruchomości inwestycyjne) | MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv) | | |
| 420 | (Inne wartości niematerialne i prawne) | MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi) | | |
| 430 | (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) | MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) | 43 | |
| 440 | (Udzielone zobowiązania i gwarancje) | | | |
| 450 | (Inne rezerwy) | | | |
| 460 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) | MSSF 7 pkt 20 lit. e) | 16 | |
| 470 | (Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia) | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66 | | |
| 480 | (Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży) | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67 | | |
| 490 | (Kredyty i wierzytelności) | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63 | | |
| 500 | (Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności) | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63 | | |
| 510 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) | MSR 28 pkt 40–43 | 16 | |
| 520 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | 16 | |
| 530 | (Rzeczowe aktywa trwałe) | MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) | | |
| 540 | (Nieruchomości inwestycyjne) | MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) | | |
| 550 | (Wartość firmy) | MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124 | | |
| 560 | (Inne wartości niematerialne i prawne) | MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) | | |
| 570 | (Inne) | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | |
| 580 | Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie | MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) | | |
| 590 | Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1 pkt 82 lit. c) | | |
| 600 | Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27 | | |
| 610 | ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A | | |
| 620 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) | MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 | | |
| 630 | ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | MSR 1, WS6 | | |
| 640 | Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej | MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A | | |
| 650 | Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej | MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i) | | |
| 660 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną) | MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv) | | |
| 670 | ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK | MSR 1 pkt 81A lit. a) | | |
| 680 | Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących] | MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (i) | | |
| 690 | Przypisane właścicielom jednostki dominującej | MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii) | | |

Odesłania

Podział w tabeli

Bieżący okres

010

010

Przychody odsetkowe

MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21

16

020

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24

030

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

040

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 55 lit. b); MSR 39 pkt 9

050

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, 39 pkt 46 lit. a)

060

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, 39 pkt 46 lit. b)

070

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej

MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 23

080

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 25

085

Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań

Załącznik V część 2 pkt 25

090

(Koszty odsetkowe)

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21

16

100

(Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24

110

(Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

120

(Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego)

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 47

130

(Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej)

MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 23

140

(Inne zobowiązania)

Załącznik V część 2 pkt 26

145

(Koszty odsetkowe z tytułu aktywów)

Załącznik V część 2 pkt 26

150

(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)

KIMSF 2 pkt 11

160

Przychody z tytułu dywidend

MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28

170

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

180

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); MSR 39 pkt 9

190

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b)

200

Przychody z tytułu opłat i prowizji

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

22

210

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

22

220

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v); załącznik V część 2 pkt 97

16

230

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b)

240

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iv); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56

250

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56

260

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSR 39 pkt 56

270

Inne

280

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

16

290

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

16, 45

300

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto

MSSF 7 pkt 24; załącznik V część 2 pkt 30

16

310

Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto

MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)

330

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto

MSR 1 pkt 34

45

340

Pozostałe przychody operacyjne

Załącznik V część 2 pkt 141–143

45

350

(Pozostałe koszty operacyjne)

Załącznik V część 2 pkt 141–143

45

355

CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO

360

(Koszty administracyjne)

370

(Koszty personelu)

MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6

44

380

(Pozostałe koszty administracyjne)

390

(Amortyzacja)

MSR 1 pkt 102, 104

400

(Rzeczowe aktywa trwałe)

MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii)

410

(Nieruchomości inwestycyjne)

MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv)

420

(Inne wartości niematerialne i prawne)

MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi)

430

(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)

MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)

43

440

(Udzielone zobowiązania i gwarancje)

450

(Inne rezerwy)

460

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)

MSSF 7 pkt 20 lit. e)

16

470

(Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia)

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66

480

(Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży)

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67

490

(Kredyty i wierzytelności)

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63

500

(Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności)

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63

510

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)

MSR 28 pkt 40–43

16

520

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

16

530

(Rzeczowe aktywa trwałe)

MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)

540

(Nieruchomości inwestycyjne)

MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)

550

(Wartość firmy)

MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124

560

(Inne wartości niematerialne i prawne)

MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)

570

(Inne)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

580

Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie

MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)

590

Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 82 lit. c)

600

Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana

MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27

610

ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A

620

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)

MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77

630

ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1, WS6

640

Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej

MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A

650

Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej

MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i)

660

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną)

MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv)

670

ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK

MSR 1 pkt 81A lit. a)

680

Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]

MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (i)

690

Przypisane właścicielom jednostki dominującej

MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

8.   Podział zobowiązań finansowych

8.1.   Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

| | Odesłania | Wartość bilansowa | Skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego | Kwota wymagana do zapłaty w terminie zapadalności na mocy umowy |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Przeznaczone do obrotu | Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Koszt zamortyzowany | Rachunkowość zabezpieczeń |
| MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 | Art. 30 lit. b), c); art. 424 ust. 1 lit. d) ppkt (i) CRR | |
| 010 | 020 | 030 | 037 | 040 | 050 |
| 010 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | | | | | | |
| 020 | Pozycje krótkie | MSR 39, OS15 lit. b) | | | | | | |
| 030 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | |
| 040 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | |
| 050 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | | | |
| 060 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | |
| 070 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 080 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 090 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | |
| 100 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 110 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | |
| 120 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 130 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 140 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | |
| 150 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 160 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | |
| 170 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 180 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 190 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | |
| 200 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 210 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | |
| 220 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 230 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 240 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | |
| 250 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 260 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | |
| 270 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 280 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 290 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | |
| 300 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | |
| 320 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 330 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 340 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | |
| 350 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | |
| 360 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52 | | | | | | |
| 370 | Certyfikaty depozytowe | Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a) | | | | | | |
| 380 | Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | | | | | | |
| 390 | Obligacje zabezpieczone | Art. 129 ust. 1 CRR | | | | | | |
| 400 | Kontrakty hybrydowe | MSR 39 pkt 10–11; OS27, OS29; KIMSF 9; załącznik V część 2 pkt 52 lit. d) | | | | | | |
| 410 | Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e) | | | | | | |
| 420 | Zamienne złożone instrumenty finansowe | MSR 32, OS31 | | | | | | |
| 430 | Niewymienne | | | | | | | |
| 440 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | | | | |
| 450 | ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego

Kwota wymagana do zapłaty w terminie zapadalności na mocy umowy

Przeznaczone do obrotu

Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Koszt zamortyzowany

Rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9

Art. 30 lit. b), c); art. 424 ust. 1 lit. d) ppkt (i) CRR

010

020

030

037

040

050

010

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

020

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

030

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

040

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

050

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

070

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

080

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

090

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

100

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

110

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

120

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

130

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

140

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

150

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

160

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

170

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

180

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

190

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

200

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

210

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

220

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

230

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

240

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

250

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

260

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

270

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

280

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

290

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

300

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

320

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

330

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

340

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

350

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

360

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52

370

Certyfikaty depozytowe

Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a)

380

Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

390

Obligacje zabezpieczone

Art. 129 ust. 1 CRR

400

Kontrakty hybrydowe

MSR 39 pkt 10–11; OS27, OS29; KIMSF 9; załącznik V część 2 pkt 52 lit. d)

410

Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e)

420

Zamienne złożone instrumenty finansowe

MSR 32, OS31

430

Niewymienne

440

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

450

ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

8.2.   Podporządkowane zobowiązania finansowe

| | Wartość bilansowa |
| --- | --- |
| | Odesłania | Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Według kosztu zamortyzowanego |
| MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 |
| 010 | 020 |
| 010 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 020 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 030 | PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 53–54 | | |

Wartość bilansowa

Odesłania

Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

010

020

010

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

020

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

030

PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 53–54

14.   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej

| | Odesłania | Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b) | Zmiana wartości godziwej za dany okres
  WST V część 2 pkt 86 | Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem
  WST V część 2 pkt 87 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Poziom 1 | Poziom 2 | Poziom 3 | Poziom 2 | Poziom 3 | Poziom 1 | Poziom 2 | Poziom 3 |
| MSSF 13 pkt 76 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f) | MSSF 13 pkt 76 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 |
| AKTYWA | | | | | | | | | |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14 | | | | | | | | |
| 020 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | |
| 030 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 040 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | |
| 050 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | |
| 060 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | |
| 070 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | |
| 100 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | MSSF 7 pkt 8 lit. h), d); MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | |
| 110 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | |
| 140 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | | | | | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | | | | | |
| 150 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | | | | | | | | |
| 160 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | | | | | | | | |
| 170 | Pozycje krótkie | MSR 39, OS15 lit. b) | | | | | | | | |
| 180 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | | | | | |
| 190 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 200 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | | | | | | |
| 210 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | |
| 220 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | | | | | |
| 230 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 240 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | | | | | | |
| 250 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | | | | | | | | |

Odesłania

Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b)

Zmiana wartości godziwej za dany okres
  WST V część 2 pkt 86

Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem
  WST V część 2 pkt 87

Poziom 1

Poziom 2

Poziom 3

Poziom 2

Poziom 3

Poziom 1

Poziom 2

Poziom 3

MSSF 13 pkt 76

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f)

MSSF 13 pkt 76

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86

010

020

030

040

050

060

070

080

AKTYWA

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14

020

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9

030

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

040

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

050

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

060

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

070

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

100

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 8 lit. h), d); MSR 39 pkt 9

110

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

140

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

ZOBOWIĄZANIA

150

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

160

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

170

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

180

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

190

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

200

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

210

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

220

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

230

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

240

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

250

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

16.   Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1   Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

| | Bieżący okres |
| --- | --- |
| | Odesłania | Przychody | Koszty |
| Załącznik V część 2 pkt 95 | Załącznik V część 2 pkt 95 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu | MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 96 | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 150 | Inne aktywa | Załącznik V część 1 pkt 51 | | |
| 160 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 170 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 180 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 190 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 200 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 210 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 220 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 230 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 240 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 250 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej | Załącznik V część 2 pkt 95 | | |
| 260 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 10 | | |
| 270 | ODSETKI | MSR 18 pkt 35 lit. b); MSR 1 pkt 97 | | |

Bieżący okres

Odesłania

Przychody

Koszty

Załącznik V część 2 pkt 95

Załącznik V część 2 pkt 95

010

020

010

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu

MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 96

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

150

Inne aktywa

Załącznik V część 1 pkt 51

160

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

170

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

180

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

190

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

200

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

210

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

220

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

230

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

240

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

250

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej

Załącznik V część 2 pkt 95

260

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 10

270

ODSETKI

MSR 18 pkt 35 lit. b); MSR 1 pkt 97

16.2   Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU USUNIĘCIA Z BILANSU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v)–(vii); MSR 39 pkt 55 lit. a) | |

Odesłania

Bieżący okres

010

010

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU USUNIĘCIA Z BILANSU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v)–(vii); MSR 39 pkt 55 lit. a)

16.3   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| |
| 010 |
| 010 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9 | |
| 020 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | |
| 050 | Pozycje krótkie | MSR 39, OS15 lit. b) | |
| 060 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | |
| 070 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 080 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 090 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |

Odesłania

Bieżący okres

010

010

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9

020

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

050

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

060

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

070

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

080

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

090

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

16.4.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| |
| 010 |
| 010 | Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. a) | |
| 020 | Instrumenty udziałowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. b) | |
| 030 | Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. c) | |
| 040 | Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. d) | |
| 050 | Instrumenty pochodne związane z towarami | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. e) | |
| 060 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. f) | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |

Odesłania

Bieżący okres

010

010

Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. a)

020

Instrumenty udziałowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. b)

030

Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. c)

040

Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. d)

050

Instrumenty pochodne związane z towarami

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. e)

060

Inne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. f)

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

16.5.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odesłania | Bieżący okres | Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 100 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | | |

Odesłania

Bieżący okres

Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 100

010

020

010

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

16.6.   Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie] | MSSF 7 pkt 24 lit. a) ppkt (i) | |
| 020 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka | MSSF 7 pkt 24 lit. a) ppkt (ii) | |
| 030 | Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych | MSSF 7 pkt 24 lit. b) | |
| 040 | Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą | MSSF 7 pkt 24 lit. c) | |
| 050 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO | MSSF 7 pkt 24 | |

Odesłania

Bieżący okres

010

010

Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie]

MSSF 7 pkt 24 lit. a) ppkt (i)

020

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka

MSSF 7 pkt 24 lit. a) ppkt (ii)

030

Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych

MSSF 7 pkt 24 lit. b)

040

Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą

MSSF 7 pkt 24 lit. c)

050

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO

MSSF 7 pkt 24

16.7.   Utrata wartości z tytułu aktywów finansowych i niefinansowych

| | Bieżący okres | |
| --- | --- | --- |
| | Odesłania | Zwiększenia Załącznik V część 2 pkt 102 | Odwrócenia Załącznik V część 2 pkt 102 | Razem | Skumulowana utrata wartości |
| 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. e) | | | | |
| 020 | Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66 | | | | |
| 030 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67–70 | | | | |
| 040 | Kredyty i wierzytelności | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63–65 | | | | |
| 050 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63–65 | | | | |
| 060 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 28 pkt 40–43 | | | | |
| 070 | Jednostki zależne | Załącznik A do MSSF 10 | | | | |
| 080 | Wspólne przedsięwzięcia | MSR 28 pkt 3 | | | | |
| 090 | Jednostki stowarzyszone | MSR 28 pkt 3 | | | | |
| 100 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | | | |
| 110 | Rzeczowe aktywa trwałe | MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) | | | | |
| 120 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) | | | | |
| 130 | Wartość firmy | MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v) | | | | |
| 140 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) | | | | |
| 145 | Inne | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | | | |
| 150 | RAZEM | | | | | |
| 160 | Naliczone przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych, które utraciły wartość | MSSF 7 pkt 20 lit. d); MSR 39, OS 93 | | | | |

Bieżący okres

Odesłania

Zwiększenia Załącznik V część 2 pkt 102

Odwrócenia Załącznik V część 2 pkt 102

Razem

Skumulowana utrata wartości

010

020

030

040

010

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. e)

020

Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66

030

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67–70

040

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63–65

050

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63–65

060

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 28 pkt 40–43

070

Jednostki zależne

Załącznik A do MSSF 10

080

Wspólne przedsięwzięcia

MSR 28 pkt 3

090

Jednostki stowarzyszone

MSR 28 pkt 3

100

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

110

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)

120

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)

130

Wartość firmy

MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v)

140

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)

145

Inne

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

150

RAZEM

160

Naliczone przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych, które utraciły wartość

MSSF 7 pkt 20 lit. d); MSR 39, OS 93

17.   Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1   Aktywa

| | Odesłania | Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa] |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | MSR 1 pkt 54 lit. i) | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Załącznik V część 2 pkt 2 | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | Załącznik V część 2 pkt 3 | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14 | |
| 060 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9 | |
| 070 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | |
| 110 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 140 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9 | |
| 150 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 160 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 170 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 180 | Kredyty i wierzytelności | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16 | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 200 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 210 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | |
| 220 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 230 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. a) | |
| 260 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4 | |
| 270 | Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia | MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 105 | |
| 280 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | | |
| 290 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | |
| 300 | Wartość firmy | MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | |
| 310 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 8, 118 | |
| 320 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | |
| 330 | Bieżące należności podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | |
| 340 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | |
| 350 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5 | |
| 360 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6 | |
| 370 | AKTYWA RAZEM | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | |

Odesłania

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

010

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14

060

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9

070

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

110

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

140

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9

150

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

160

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

170

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

180

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

200

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

210

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

220

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

230

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. a)

260

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4

270

Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia

MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 105

280

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

290

Wartości niematerialne i prawne

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

300

Wartość firmy

MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

310

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 8, 118

320

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

330

Bieżące należności podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

340

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

350

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5

360

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6

370

AKTYWA RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

17.2   Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania

| | Odesłania | Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna] |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), lit. c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57 | |
| 020 | Udzielone gwarancje finansowe | MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | |
| 030 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | |
| 040 | EKSPOZYCJE POZABILANSOWE | | |

Odesłania

Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna]

010

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), lit. c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57

020

Udzielone gwarancje finansowe

MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

030

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

040

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

17.3   Zobowiązania i kapitał własny

| | Odesłania | Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa] |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | |
| 020 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | |
| 030 | Pozycje krótkie | MSR 39, OS15 lit. b) | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23 | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. b) | |
| 170 | Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji | MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 106 | |
| 180 | Rezerwy | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | |
| 190 | Zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | |
| 200 | Bieżące zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | |
| 210 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | |
| 220 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 9 | |
| 230 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 10 | |
| 240 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38; załącznik V część 2 pkt 11 | |
| 250 | ZOBOWIĄZANIA | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | |
| 260 | Kapitał | MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD | |
| 270 | Ażio | MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | |
| 280 | Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał | Załącznik V część 2 pkt 15–16 | |
| 290 | Pozostałe udziały kapitałowe | MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 17 | |
| 300 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | |
| 310 | Zyski zatrzymane | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | |
| 320 | Kapitał z aktualizacji wyceny | MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8 | |
| 330 | Kapitał rezerwowy | MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e) | |
| 340 | (-) | Akcje własne |

Odesłania

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

010

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

020

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. b)

170

Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji

MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 106

180

Rezerwy

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

190

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

200

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

210

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

220

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 9

230

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 10

240

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38; załącznik V część 2 pkt 11

250

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

260

Kapitał

MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD

270

Ażio

MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

280

Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał

Załącznik V część 2 pkt 15–16

290

Pozostałe udziały kapitałowe

MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 17

300

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

310

Zyski zatrzymane

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

320

Kapitał z aktualizacji wyceny

MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8

330

Kapitał rezerwowy

MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)

340

(-)

MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 20

350

Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

MSR 27 pkt 28; MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (ii)

360

| (-) | Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego |
| --- | --- |

(-)

MSR 32 pkt 35

370

Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]

MSR 27 pkt 4; MSR 1 pkt 54 lit. q); MSR 27 pkt 27

380

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

390

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM

MSR 1, WS6

18.   Informacje na temat ekspozycji obsługiwanych i nieobsługiwanych

| | Odesłania | Wartość bilansowa brutto | Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerw | Zabezpieczenia i gwarancje finansowe otrzymane |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| | Obsługiwane | Nieobsługiwane | | w związku z ekspozycjami obsługiwanymi | w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi |
| | Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni | Przeterminowane > 30 dni <= 60 dni | Przeterminowane > 60 dni <= 90 dni | | Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane <= 90 dni | Przetermino wane > 90 dni <= 180 dni | Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok | Przeterminowane > 1 rok | W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | W tym: o utraconej wartości | | Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane <= 90 dni | Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni | Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok | Przeterminowane > 1 rok | Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi | Gwarancje finansowe otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 | 190 | 200 | 210 |
| Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61 | MSR 39 pkt 58-70 | Załącznik V część 2 pkt 46 | Załącznik V część 2 pkt 161 | Załącznik V część 2 pkt 161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 162 | Załącznik V część 2 pkt 162 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | W tym: kredyt konsumpcyjny | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 200 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 220 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 230 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 240 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 250 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 260 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 270 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 280 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 290 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 300 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 320 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 330 | INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 340 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 350 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 360 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 370 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 380 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 390 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 400 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 410 | Udzielone gwarancje finansowe | MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 420 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 430 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 440 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 450 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 460 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 470 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 480 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 490 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 500 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 510 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 520 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 530 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 540 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 550 | EKSPOZYCJE POZABILANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 55 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa brutto

Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerw

Zabezpieczenia i gwarancje finansowe otrzymane

Obsługiwane

Nieobsługiwane

w związku z ekspozycjami obsługiwanymi

w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni

Przeterminowane > 30 dni <= 60 dni

Przeterminowane > 60 dni <= 90 dni

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane <= 90 dni

Przetermino wane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok

W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

W tym: o utraconej wartości

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane <= 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

Gwarancje finansowe otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

210

Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145–162

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61

MSR 39 pkt 58-70

Załącznik V część 2 pkt 46

Załącznik V część 2 pkt 161

Załącznik V część 2 pkt 161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 162

Załącznik V część 2 pkt 162

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e)

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

200

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

210

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

220

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

230

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

240

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

250

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

260

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

270

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

280

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

290

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

300

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

320

INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c)

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e)

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

400

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

410

Udzielone gwarancje finansowe

MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

420

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

430

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

440

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

450

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

460

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

470

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

480

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

490

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

500

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

510

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

520

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

530

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

540

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

550

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 55

19.   Informacje na temat ekspozycji restrukturyzowanych

| | Odesłania | Wartość bilansowa brutto ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi | Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerw | Zabezpieczenia i gwarancje finansowe otrzymane |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| | Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi | Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi | | w związku z ekspozycjami obsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi | w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi |
| | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | W tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym | | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | W tym: o utraconej wartości | W tym: udzielenie zwłoki w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych | | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi | Gwarancje finansowe otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 |
| Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163-182 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178, 181, 182 | Załącznik V część 2 pkt 176 lit. b), 177, 180 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–182 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61 | MSR 39 pkt 58-70 | Załącznik V część 2 pkt 172 lit. a), 157 | Załącznik V część 2 pkt 46, 183 | Załącznik V część 2 pkt 145-183 | Załącznik V część 2 pkt 145-183 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182, 183 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–183 | Załącznik V część 2 pkt 162 | Załącznik V część 2 pkt 162 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | W tym: kredyt konsumpcyjny | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 200 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 220 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 230 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 240 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 250 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 260 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 270 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 280 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 290 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 300 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 320 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 330 | INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 340 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa brutto ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi

Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerw

Zabezpieczenia i gwarancje finansowe otrzymane

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

w związku z ekspozycjami obsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

W tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

W tym: o utraconej wartości

W tym: udzielenie zwłoki w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

Gwarancje finansowe otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163-182

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178, 181, 182

Załącznik V część 2 pkt 176 lit. b), 177, 180

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–182

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61

MSR 39 pkt 58-70

Załącznik V część 2 pkt 172 lit. a), 157

Załącznik V część 2 pkt 46, 183

Załącznik V część 2 pkt 145-183

Załącznik V część 2 pkt 145-183

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182, 183

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–183

Załącznik V część 2 pkt 162

Załącznik V część 2 pkt 162

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e)

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

200

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

210

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

220

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

230

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

240

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

250

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

260

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

270

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

280

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

290

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

300

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

320

INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c)

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e)

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

20.   Podział pod względem geograficznym

20.1   Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 107 | Załącznik V część 2 pkt 107 |
| 010 | 020 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | MSR 1 pkt 54 lit. i) | | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Załącznik V część 2 pkt 2 | | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | Załącznik V część 2 pkt 3 | | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14 | | |
| 060 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9 | | |
| 070 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | |
| 110 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 140 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9 | | |
| 150 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | |
| 160 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 170 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 180 | Kredyty i wierzytelności | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16 | | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 200 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 210 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | |
| 220 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 230 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 | | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. a) | | |
| 260 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | | | |
| 270 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | | |
| 280 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4 | | |
| 290 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 300 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 310 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38 | | |
| 320 | AKTYWA | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 107

Załącznik V część 2 pkt 107

010

020

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14

060

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9

070

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

110

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

140

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9

150

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

160

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

170

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

180

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

200

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

210

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

220

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

230

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. a)

260

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

270

Wartości niematerialne i prawne

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

280

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4

290

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

300

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5

310

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38

320

AKTYWA

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

20.2   Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 107 | Załącznik V część 2 pkt 107 |
| 010 | 020 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | | |
| 020 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | | |
| 030 | Pozycje krótkie | MSR 39, OS15 lit. b) | | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23 | | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. b) | | |
| 170 | Rezerwy | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | | |
| 180 | Zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 190 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 09 | | |
| 200 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 10 | | |
| 210 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38 | | |
| 220 | ZOBOWIĄZANIA | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 107

Załącznik V część 2 pkt 107

010

020

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

020

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. b)

170

Rezerwy

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

180

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

190

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 09

200

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 10

210

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38

220

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

20.3   Podział pozycji w rachunku zysków lub strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 107 | Załącznik V część 2 pkt 107 |
| 010 | 020 |
| 010 | Przychody odsetkowe | MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21 | | |
| 020 | (Koszty odsetkowe) | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21 | | |
| 030 | (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) | KIMSF 2 pkt 11 | | |
| 040 | Przychody z tytułu dywidend | MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28 | | |
| 050 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | |
| 060 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | |
| 070 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v) | | |
| 080 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | | |
| 090 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | MSR 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i): MSR 39 pkt 55 lit. a) | | |
| 100 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto | MSSF 7 pkt 24 | | |
| 110 | Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto | MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) | | |
| 130 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto | MSR 1 pkt 34 | | |
| 140 | Pozostałe przychody operacyjne | Załącznik V część 2 pkt 141–143 | | |
| 150 | (Pozostałe koszty operacyjne) | Załącznik V część 2 pkt 141–143 | | |
| 155 | CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO | | | |
| 160 | (Koszty administracyjne) | | | |
| 170 | (Amortyzacja) | MSR 1 pkt 102, 104 | | |
| 180 | (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) | MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) | | |
| 190 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) | MSSF 7 pkt 20 lit. e) | | |
| 200 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) | MSR 28 pkt 40–43 | | |
| 210 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | |
| 220 | Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie | MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) | | |
| 230 | Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1 pkt 82 lit. c) | | |
| 240 | Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27 | | |
| 250 | ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A | | |
| 260 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) | MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 | | |
| 270 | ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | MSR 1, WS6 | | |
| 280 | Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej | MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A | | |
| 290 | ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK | MSR 1 pkt 81A lit. a) | | |

Odesłania

Bieżący okres

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 107

Załącznik V część 2 pkt 107

010

020

010

Przychody odsetkowe

MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21

020

(Koszty odsetkowe)

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21

030

(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)

KIMSF 2 pkt 11

040

Przychody z tytułu dywidend

MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28

050

Przychody z tytułu opłat i prowizji

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

060

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

070

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v)

080

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

090

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSR 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i): MSR 39 pkt 55 lit. a)

100

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto

MSSF 7 pkt 24

110

Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto

MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)

130

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto

MSR 1 pkt 34

140

Pozostałe przychody operacyjne

Załącznik V część 2 pkt 141–143

150

(Pozostałe koszty operacyjne)

Załącznik V część 2 pkt 141–143

155

CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO

160

(Koszty administracyjne)

170

(Amortyzacja)

MSR 1 pkt 102, 104

180

(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)

MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)

190

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)

MSSF 7 pkt 20 lit. e)

200

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)

MSR 28 pkt 40–43

210

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

220

Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie

MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)

230

Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 82 lit. c)

240

Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana

MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27

250

ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A

260

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)

MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77

270

ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1, WS6

280

Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej

MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A

290

ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK

MSR 1 pkt 81A lit. a)

20.4   Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odesłania | Wartość bilansowa brutto | W tym: udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia | W tym: nieobsługiwane | Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| Załącznik V część 2 pkt 109 | Załącznik V część 2 pkt 163–183 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 022 | 025 | 030 |
| 010 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9 | | | | |
| 020 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 030 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 040 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | |
| 050 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 060 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 070 | W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 140 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | |
| 150 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | |
| 160 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | |
| 170 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 180 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 190 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 200 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | | | | |
| 210 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | | | | | |
| 220 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | |
| 230 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | | | | | |
| 240 | W tym: kredyt konsumpcyjny | | | | | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odesłania

Wartość bilansowa brutto

W tym: udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia

W tym: nieobsługiwane

Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 109

Załącznik V część 2 pkt 163–183

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 46

010

022

025

030

010

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9

020

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

030

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

040

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

050

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

060

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

070

W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

140

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

150

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

160

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

170

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

180

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

190

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

200

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

210

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

220

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

230

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

240

W tym: kredyt konsumpcyjny

20.5   Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odesłania | Kwota nominalna | W tym: udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia | W tym: nieobsługiwane | Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje |
| Załącznik V część 2 pkt 62 | Załącznik V część 2 pkt 163–183 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 61 |
| 010 | 022 | 025 | 030 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), lit. c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57 | | | | |
| 020 | Udzielone gwarancje finansowe | MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | | | | |
| 030 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | | | | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odesłania

Kwota nominalna

W tym: udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia

W tym: nieobsługiwane

Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje

Załącznik V część 2 pkt 62

Załącznik V część 2 pkt 163–183

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 61

010

022

025

030

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), lit. c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57

020

Udzielone gwarancje finansowe

MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

030

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

20.6   Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| Załącznik V część 1 pkt 28, część 2 pkt 107 |
| 010 |
| 010 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | |
| 020 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 030 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 040 | Pozycje krótkie | MSR 39, OS15 lit. b) | |
| 050 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 060 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 070 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odesłania

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 28, część 2 pkt 107

010

010

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

020

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

030

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

040

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

050

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

060

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

070

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

20.7   Podział kredytów i zaliczek udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| Odesłania | Wartość bilansowa brutto | W tym: nieobsługiwane | Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| Załącznik V część 2 pkt 109 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 012 | 020 |
| 010 | A | Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Odesłania

Wartość bilansowa brutto

W tym: nieobsługiwane

Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 109

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 46

010

012

020

010

A

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

| B | Górnictwo i wydobywanie |
| --- | --- |

B

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

| C | Przetwórstwo przemysłowe |
| --- | --- |

C

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

| D | Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych |
| --- | --- |

D

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

| E | Dostawa wody |
| --- | --- |

E

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

| F | Budownictwo |
| --- | --- |

F

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

| G | Handel hurtowy i detaliczny |
| --- | --- |

G

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

| H | Transport i gospodarka magazynowa |
| --- | --- |

H

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

| I | Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi |
| --- | --- |

I

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

| J | Informacja i komunikacja |
| --- | --- |

J

Rozporządzenie w sprawie NACE

110

| L | Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości |
| --- | --- |

L

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

| M | Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna |
| --- | --- |

M

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

| N | Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca |
| --- | --- |

N

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

| O | Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne |
| --- | --- |

O

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

| P | Edukacja |
| --- | --- |

P

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

| Q | Opieka zdrowotna i pomoc społeczna |
| --- | --- |

Q

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

| R | Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją |
| --- | --- |

R

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

| S | Pozostała działalność usługowa |
| --- | --- |

S

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

30.   Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1   Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

| | Odesłania | Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie | W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej | Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej | Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie | Kwota nominalna pozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą | W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki | Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| MSSF 12 pkt 29 lit. a) | MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 118 | | MSSF 12 pkt 29 lit. a) | MSSF 12 pkt B26 lit. e) | | MSSF 12 pkt B26 lit. b) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 |
| 010 | Razem | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie

W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej

Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej

Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie

Kwota nominalna pozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą

W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki

Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie

MSSF 12 pkt 29 lit. a)

MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 118

MSSF 12 pkt 29 lit. a)

MSSF 12 pkt B26 lit. e)

MSSF 12 pkt B26 lit. b)

010

020

030

040

050

060

070

010

Razem

30.2   Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

| Według charakteru działalności | Odesłania | Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji | Zarządzanie aktywami | Inna działalność |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. a) |
| Wartość bilansowa |
| MSSF 12 pkt 28, pkt B6 lit. a) | 010 | 020 | 030 |
| 010 | Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej | MSSF 12 pkt 29 lit. a), b) | | | |
| 021 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | | | |
| 030 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9 | | | |
| 040 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 060 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| 070 | Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej | MSSF 12 pkt 29 lit. a), b) | | | |
| 080 | Wyemitowane instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 4 | | | |
| 090 | Instrumenty pochodne | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | | | |
| 100 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | |
| 110 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| | Kwota nominalna |
| 120 | Pozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą | MSSF 12 pkt B26 lit. e) | | | |
| 131 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | | | |

Według charakteru działalności

Odesłania

Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji

Zarządzanie aktywami

Inna działalność

Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. a)

Wartość bilansowa

MSSF 12 pkt 28, pkt B6 lit. a)

010

020

030

010

Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej

MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 145–162

030

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9

040

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

060

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

070

Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej

MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)

080

Wyemitowane instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 4

090

Instrumenty pochodne

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

100

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

110

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Kwota nominalna

120

Pozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą

MSSF 12 pkt B26 lit. e)

131

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 145–162

31.   Jednostki powiązane

31.1   Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

| | Odesłania | Saldo należności |
| --- | --- | --- |
| Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ | Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy | Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia | Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej | Inne jednostki powiązane |
| MSR 24 pkt 19 lit. a), b) | MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 120 | MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 120 | MSR 24 pkt 19 lit. f) | MSR 24 pkt 19 lit. g) |
| Załącznik V część 2 pkt 120 | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Wybrane aktywa finansowe | MSR 24 pkt 18 lit. b) | | | | | |
| 020 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | |
| 050 | w tym: aktywa finansowe, które utraciły wartość | | | | | | |
| 060 | Wybrane zobowiązania finansowe | MSR 24 pkt 18 lit. b) | | | | | |
| 070 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | | |
| 080 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | |
| 090 | Kwota nominalna zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych udzielonych zobowiązań | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 62 | | | | | |
| 100 | w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 61 | | | | | |
| 110 | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 63, 121 | | | | | |
| 120 | Kwota referencyjna instrumentów pochodnych | Załącznik V część 2 pkt 70–71 | | | | | |
| 130 | Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerwy z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | MSR 24 pkt 18 lit. c) | | | | | |

Odesłania

Saldo należności

Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ

Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy

Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia

Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej

Inne jednostki powiązane

MSR 24 pkt 19 lit. a), b)

MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 120

MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 120

MSR 24 pkt 19 lit. f)

MSR 24 pkt 19 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 120

010

020

030

040

050

010

Wybrane aktywa finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. b)

020

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

050

w tym: aktywa finansowe, które utraciły wartość

060

Wybrane zobowiązania finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. b)

070

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

080

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

090

Kwota nominalna zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych udzielonych zobowiązań

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 62

100

w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 61

110

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 63, 121

120

Kwota referencyjna instrumentów pochodnych

Załącznik V część 2 pkt 70–71

130

Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerwy z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

MSR 24 pkt 18 lit. c)

31.2   Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ | Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy | Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia | Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej | Inne jednostki powiązane |
| MSR 24 pkt 19 lit. a), b) | MSR 24 pkt 19 lit. c) | MSR 24 pkt 19 lit. d), e) | MSR 24 pkt 19 lit. f) | MSR 24 pkt 19 lit. g) |
| Załącznik V część 2 pkt 120 | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Przychody odsetkowe | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21 | | | | | |
| 020 | Koszty odsetkowe | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21 | | | | | |
| 030 | Przychody z tytułu dywidend | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28 | | | | | |
| 040 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | | | | |
| 050 | Koszty z tytułu opłat i prowizji | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | | | | |
| 060 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSR 24 pkt 18 lit. a) | | | | | |
| 070 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych | MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 122 | | | | | |
| 080 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie w danym okresie skumulowanej utraty wartości, skumulowanych zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego i rezerw z tytułu nieobsługiwanych instrumentów dłużnych, gwarancji i zobowiązań | MSR 24 pkt 18 lit. d) | | | | | |

Odesłania

Bieżący okres

Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ

Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy

Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia

Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej

Inne jednostki powiązane

MSR 24 pkt 19 lit. a), b)

MSR 24 pkt 19 lit. c)

MSR 24 pkt 19 lit. d), e)

MSR 24 pkt 19 lit. f)

MSR 24 pkt 19 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 120

010

020

030

040

050

010

Przychody odsetkowe

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21

020

Koszty odsetkowe

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21

030

Przychody z tytułu dywidend

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28

040

Przychody z tytułu opłat i prowizji

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)

050

Koszty z tytułu opłat i prowizji

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)

060

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSR 24 pkt 18 lit. a)

070

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych

MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 122

080

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie w danym okresie skumulowanej utraty wartości, skumulowanych zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego i rezerw z tytułu nieobsługiwanych instrumentów dłużnych, gwarancji i zobowiązań

MSR 24 pkt 18 lit. d)

41.   Wartość godziwa

41.1   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego

| AKTYWA | Odesłania | Wartość godziwa | Hierarchia wartości godziwej


  MSSF 13 pkt 93 lit. b), pkt BC216 |
| --- | --- | --- | --- |
| MSSF 7 pkt 25-26 | Poziom 1


  MSSF 13 pkt 76 | Poziom 2


  MSSF 13 pkt 81 | Poziom 3


  MSSF 13 pkt 86 |
| 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Kredyty i wierzytelności | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | |
| 040 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | |
| 060 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | | | | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | | |

AKTYWA

Odesłania

Wartość godziwa

Hierarchia wartości godziwej

MSSF 13 pkt 93 lit. b), pkt BC216

MSSF 7 pkt 25-26

Poziom 1

MSSF 13 pkt 76

Poziom 2

MSSF 13 pkt 81

Poziom 3

MSSF 13 pkt 86

010

020

030

040

010

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

040

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

060

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

ZOBOWIĄZANIA

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

41.2   Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

| | Instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Niedopasowanie księgowe | Wycena według wartości godziwej | Kontrakty hybrydowe |
| MSSF 7 pkt B5 lit. a) | MSR 39 pkt 9 lit. b) ppkt (i) | MSR 39 pkt 9 lit. b) ppkt (ii) | MSR 39 pkt 11A–12 |
| AKTYWA | 010 | 020 | 030 |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | |
| 020 | Instrumenty udziałowe | MSR 32 pkt 11 | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | |
| 050 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | |
| 060 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | |
| 070 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 080 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | |

Instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Odesłania

Wartość bilansowa

Niedopasowanie księgowe

Wycena według wartości godziwej

Kontrakty hybrydowe

MSSF 7 pkt B5 lit. a)

MSR 39 pkt 9 lit. b) ppkt (i)

MSR 39 pkt 9 lit. b) ppkt (ii)

MSR 39 pkt 11A–12

AKTYWA

010

020

030

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

020

Instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

ZOBOWIĄZANIA

050

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

060

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

070

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

080

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

41.3   Instrumenty hybrydowe niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Pozostałe odrębne kontrakty hybrydowe [niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy] | Odniesienia | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| AKTYWA FINANSOWE | 010 |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129 | |
| 020 | Dostępne do sprzedaży [umowy zasadnicze] | MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | |
| 030 | Kredyty i wierzytelności [umowy zasadnicze] | MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | |
| 040 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności [umowy zasadnicze] | MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | |
| ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | | |
| 050 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129 | |
| 060 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego [umowy zasadnicze] | MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | |

Pozostałe odrębne kontrakty hybrydowe [niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy]

Odniesienia

Wartość bilansowa

AKTYWA FINANSOWE

010

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129

020

Dostępne do sprzedaży [umowy zasadnicze]

MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

030

Kredyty i wierzytelności [umowy zasadnicze]

MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

040

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności [umowy zasadnicze]

MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

050

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129

060

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego [umowy zasadnicze]

MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

43.   Rezerwy

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia | Inne długoterminowe świadczenia pracownicze | Restrukturyzacja | Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe | Udzielone zobowiązania i gwarancje | Inne rezerwy | Razem |
| MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 | MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 | MSR 37 pkt 70–83 | MSR 37 załącznik C pkt 6–10 | MSR 37 załącznik C 9; MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 47 lit. c), d), pkt BC15, OS4 | MSR 37 pkt 14 | |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 |
| 010 | Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu] | MSR 37 pkt 84 lit. a) | | | | | | | |
| 020 | Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw | MSR 37 pkt 84 lit. b) | | | | | | | |
| 030 | (-) | Wykorzystane kwoty |

Odesłania

Wartość bilansowa

Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia

Inne długoterminowe świadczenia pracownicze

Restrukturyzacja

Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe

Udzielone zobowiązania i gwarancje

Inne rezerwy

Razem

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8

MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8

MSR 37 pkt 70–83

MSR 37 załącznik C pkt 6–10

MSR 37 załącznik C 9; MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 47 lit. c), d), pkt BC15, OS4

MSR 37 pkt 14

010

020

030

040

050

060

070

010

Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu]

MSR 37 pkt 84 lit. a)

020

Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw

MSR 37 pkt 84 lit. b)

030

(-)

Wykorzystane kwoty

MSR 37 pkt 84 lit. c)

040

| (-) | Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie |
| --- | --- |

(-)

Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie

MSR 37 pkt 84 lit. d)

050

Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej

MSR 37 pkt 84 lit. e)

060

Inne zmiany

070

Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu]

MSR 37 pkt 84 lit. a)

45.   Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

| | Odesłania | Bieżący okres | Zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 | 020 |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | | |
| 020 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | | |
| 030 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | | |

Odesłania

Bieżący okres

Zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

010

020

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

020

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

030

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

45.2   Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 020 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d) | |
| 030 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a) | |
| 040 | Inne aktywa | MSR 1 pkt 34 lit. a) | |
| 050 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU USUNIĘCIA Z BILANSU AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH | MSR 1 pkt 34 | |

Odesłania

Bieżący okres

010

020

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d)

030

Wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a)

040

Inne aktywa

MSR 1 pkt 34 lit. a)

050

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU USUNIĘCIA Z BILANSU AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH

MSR 1 pkt 34

45.3   Inne przychody i koszty operacyjne

| | Odesłania | Przychody | Koszty |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 | 020 |
| 010 | Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej | MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 141 | | |
| 020 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 141 | | |
| 030 | Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne | MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 142 | | |
| 040 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 143 | | |
| 050 | INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE | Załącznik V część 2 pkt 141–142 | | |

Odesłania

Przychody

Koszty

010

020

010

Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej

MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 141

020

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 141

030

Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne

MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 142

040

Inne

Załącznik V część 2 pkt 143

050

INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE

Załącznik V część 2 pkt 141–142

---

ZAŁĄCZNIK IV

„ZAŁĄCZNIK IV

SPRAWOZDAWCZOŚĆ DOTYCZĄCA INFORMACJI FINANSOWYCH ZGODNIE Z KRAJOWYMI STANDARDAMI RACHUNKOWOŚCI

| WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO OGÓLNIE PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI |
| --- |
| NUMER WZORU | KOD WZORU | NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY |
| | | CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] |
| | Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] |
| 1.1 | F 01.01 | Bilans: aktywa |
| 1.2 | F 01.02 | Bilans: zobowiązania |
| 1.3 | F 01.03 | Bilans: kapitał własny |
| 2 | F 02.00 | Rachunek zysków i strat |
| 3 | F 03.00 | Sprawozdanie z całkowitych dochodów |
| | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów |
| 4.1 | F 04.01 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu |
| 4.2 | F 04.02 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 4.3 | F 04.03 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży |
| 4.4 | F 04.04 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności |
| 4.5 | F 04.05 | Podporządkowane aktywa finansowe |
| 4.6 | F 04.06 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu |
| 4.7 | F 04.07 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 4.8 | F 04.08 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności |
| 4.9 | F 04.09 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia |
| 4.10 | F 04.10 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu |
| 5 | F 05.00 | Podział kredytów i zaliczek według produktów |
| 6 | F 06.00 | Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE |
| 7 | F 07.00 | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane lub które utraciły wartość |
| | Podział zobowiązań finansowych |
| 8.1 | F 08.01 | Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów |
| 8.2 | F 08.02 | Podporządkowane zobowiązania finansowe |
| | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 9.1 | F 09.01 | Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania |
| 9.2 | F 09.02 | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania |
| 10 | F 10.00 | Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu |
| | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń |
| 11.1 | F 11.01 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń |
| 11.2 | F 11.02 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka |
| 12 | F 12.00 | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych |
| | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje |
| 13.1 | F 13.01 | Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji |
| 13.2 | F 13.02 | Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] |
| 13.3 | F 13.03 | Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] |
| 14 | F 14.00 | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej |
| 15 | F 15.00 | Usunięcie z bilansu i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi |
| | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat |
| 16.1 | F 16.01 | Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów |
| 16.2 | F 16.02 | Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.3 | F 16.03 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów |
| 16.4 | F 16.04 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka |
| 16.5 | F 16.05 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.6 | F 16.06 | Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń |
| 16.7 | F 16.07 | Utrata wartości z tytułu aktywów finansowych i niefinansowych |
| | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans |
| 17.1 | F 17.01 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa |
| 17.2 | F 17.02 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania |
| 17.3 | F 17.03 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania |
| 18 | F 18.00 | Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane |
| 19 | F 19.00 | Ekspozycje restrukturyzowane |
| | | CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI] |
| | Podział pod względem geograficznym |
| 20.1 | F 20.01 | Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.2 | F 20.02 | Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20,3 | F 20.03 | Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.4 | F 20.04 | Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.5 | F 20.05 | Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.6 | F 20.06 | Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.7 | F 20.07 | Podział kredytów i zaliczek udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 21 | F 21.00 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu |
| | Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe |
| 22.1 | F 22.01 | Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności |
| 22.2 | F 22.02 | Aktywa zaangażowane w świadczone usługi |
| | | CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA] |
| | Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji |
| 30.1 | F 30.01 | Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji |
| 30.2 | F 30.02 | Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności |
| | Jednostki powiązane |
| 31.1 | F 31.01 | Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne |
| 31.2 | F 31.02 | Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z |
| | | CZĘŚĆ 4 [ROCZNA] |
| | Struktura grupy |
| 40.1 | F 40.1 | Struktura grupy: poszczególne podmioty |
| 40.2 | F 40.02 | Struktura grupy: poszczególne instrumenty |
| | Wartość godziwa |
| 41.1 | F 41.01 | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego |
| 41.2 | F 41.02 | Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej |
| 41.3 | F 41.03 | Instrumenty hybrydowe niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 42 | F 42.00 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny |
| 43 | F 43.00 | Rezerwy |
| | Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze |
| 44.1 | F 44.01 | Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu |
| 44.2 | F 44.02 | Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu |
| 44.3 | F 44.03 | Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] |
| | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat |
| 45.1 | F 45.01 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego |
| 45.2 | F 45.02 | Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży |
| 45.3 | F 45.03 | Inne przychody i koszty operacyjne |
| 46 | F 46.00 | Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym |
| KOD BARWNY WE WZORACH: | Części przeznaczone dla osób sporządzających sprawozdania zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości |
| | Komórka, której nie należy składać w przypadku instytucji sprawozdających podlegających odpowiednim standardom rachunkowości |

WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO OGÓLNIE PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI

NUMER WZORU

KOD WZORU

NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY

CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]

Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1

F 01.01

Bilans: aktywa

1.2

F 01.02

Bilans: zobowiązania

1.3

F 01.03

Bilans: kapitał własny

2

F 02.00

Rachunek zysków i strat

3

F 03.00

Sprawozdanie z całkowitych dochodów

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1

F 04.01

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.2

F 04.02

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.3

F 04.03

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

4.4

F 04.04

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

4.5

F 04.05

Podporządkowane aktywa finansowe

4.6

F 04.06

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.7

F 04.07

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.8

F 04.08

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

4.9

F 04.09

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

4.10

F 04.10

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

5

F 05.00

Podział kredytów i zaliczek według produktów

6

F 06.00

Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

7

F 07.00

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane lub które utraciły wartość

Podział zobowiązań finansowych

8.1

F 08.01

Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

8.2

F 08.02

Podporządkowane zobowiązania finansowe

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1

F 09.01

Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania

9.2

F 09.02

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania

10

F 10.00

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

11.1

F 11.01

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

11.2

F 11.02

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka

12

F 12.00

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1

F 13.01

Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji

13.2

F 13.02

Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

13.3

F 13.03

Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

14

F 14.00

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej

15

F 15.00

Usunięcie z bilansu i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1

F 16.01

Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

16.2

F 16.02

Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.3

F 16.03

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów

16.4

F 16.04

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka

16.5

F 16.05

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.6

F 16.06

Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

16.7

F 16.07

Utrata wartości z tytułu aktywów finansowych i niefinansowych

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1

F 17.01

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa

17.2

F 17.02

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania

17.3

F 17.03

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania

18

F 18.00

Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane

19

F 19.00

Ekspozycje restrukturyzowane

CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI]

Podział pod względem geograficznym

20.1

F 20.01

Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.2

F 20.02

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20,3

F 20.03

Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.4

F 20.04

Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.5

F 20.05

Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.6

F 20.06

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.7

F 20.07

Podział kredytów i zaliczek udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

21

F 21.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1

F 22.01

Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

22.2

F 22.02

Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA]

Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1

F 30.01

Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.2

F 30.02

Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

Jednostki powiązane

31.1

F 31.01

Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

31.2

F 31.02

Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

CZĘŚĆ 4 [ROCZNA]

Struktura grupy

40.1

F 40.1

Struktura grupy: poszczególne podmioty

40.2

F 40.02

Struktura grupy: poszczególne instrumenty

Wartość godziwa

41.1

F 41.01

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego

41.2

F 41.02

Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

41.3

F 41.03

Instrumenty hybrydowe niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

42

F 42.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

43

F 43.00

Rezerwy

Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1

F 44.01

Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.2

F 44.02

Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.3

F 44.03

Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1

F 45.01

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

45.2

F 45.02

Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży

45.3

F 45.03

Inne przychody i koszty operacyjne

46

F 46.00

Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

KOD BARWNY WE WZORACH:

Części przeznaczone dla osób sporządzających sprawozdania zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Komórka, której nie należy składać w przypadku instytucji sprawozdających podlegających odpowiednim standardom rachunkowości

1.   Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1   Aktywa

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | Art. 4 Aktywa ust. 1 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. i) | | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | Załącznik V część 2 pkt 1 | | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2 | Załącznik V część 2 pkt 2 | | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | | Załącznik V część 2 pkt 3 | 5 | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14 | | |
| 060 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9 | 10 | |
| 070 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | 4 | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | 4 | |
| 091 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Załącznik V część 1 pkt 15 | | | |
| 092 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15 | | 10 | |
| 093 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 094 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | 4 | |
| 095 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | 4 | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | 4 | |
| 110 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | 4 | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | 4 | |
| 140 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9 | 4 | |
| 150 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 160 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | 4 | |
| 170 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | 4 | |
| 171 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | | 4 | |
| 172 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 173 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | 4 | |
| 174 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | 4 | |
| 175 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości | | 4 | |
| 176 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 177 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | 4 | |
| 178 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | 4 | |
| 180 | Kredyty i wierzytelności | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16 | 4 | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | 4 | |
| 200 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | 4 | |
| 210 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | Art. 8 ust. 4 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | 4 | |
| 220 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | 4 | |
| 230 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | 4 | |
| 231 | Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16 | | 4 | |
| 232 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | 4 | |
| 233 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | 4 | |
| 234 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 35–37 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | | 4 | |
| 235 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 236 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | 4 | |
| 237 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | 4 | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 | 11 | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a) | MSR 39 pkt 89A lit. a) | | |
| 260 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 4 Aktywa ust. 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 4 | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4 | 4, 40 | |
| 270 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | Art. 4 Aktywa ust. 10 BAD | | | |
| 280 | Rzeczowe aktywa trwałe | | MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a) | 21, 42 | |
| 290 | Nieruchomości inwestycyjne | | MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b) | 21, 42 | |
| 300 | Wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | | |
| 310 | Wartość firmy | Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | | |
| 320 | Inne wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD | MSR 38 pkt 8, 118 | 21, 42 | |
| 330 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 340 | Bieżące należności podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | | |
| 350 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | | |
| 360 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5, 14 | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 370 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6 | | |
| 380 | AKTYWA RAZEM | Art. 4 Aktywa BAD | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

010

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Art. 4 Aktywa ust. 1 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

5

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14

060

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9

10

070

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

4

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

091

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Załącznik V część 1 pkt 15

092

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15

10

093

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

094

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

095

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

4

110

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

4

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

140

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9

4

150

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

4

160

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

170

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

171

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

4

172

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

173

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

174

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

175

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości

4

176

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

177

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

178

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

180

Kredyty i wierzytelności

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16

4

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

200

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

210

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

Art. 8 ust. 4 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

4

220

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

230

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

231

Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16

4

232

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

233

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

234

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 35–37 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

4

235

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

236

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

4

237

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

4

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9

11

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)

MSR 39 pkt 89A lit. a)

260

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 4 Aktywa ust. 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 4

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4

4, 40

270

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

Art. 4 Aktywa ust. 10 BAD

280

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)

21, 42

290

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b)

21, 42

300

Wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

310

Wartość firmy

Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

320

Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD

MSR 38 pkt 8, 118

21, 42

330

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

340

Bieżące należności podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

350

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

360

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5, 14

Załącznik V część 2 pkt 5

370

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6

380

AKTYWA RAZEM

Art. 4 Aktywa BAD

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

1.2   Zobowiązania

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | 8 | |
| 020 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | 10 | |
| 030 | Pozycje krótkie | | MSR 39, OS15 lit. b) | 8 | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | 8 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | 8 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | 8 | |
| 061 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | 8 | |
| 062 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 21 | | 10 | |
| 063 | Pozycje krótkie | | | 8 | |
| 064 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | 8 | |
| 065 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | | 8 | |
| 066 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | 8 | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | 8 | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | 8 | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | 8 | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | 8 | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | 8 | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | 8 | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | 8 | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | 8 | |
| 141 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | 8 | |
| 142 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | 8 | |
| 143 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | | 8 | |
| 144 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | 8 | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 23 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23 | 11 | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 7 MSR 39 pkt 89A lit. b) | MSR 39 pkt 89A lit. b) | | |
| 170 | Rezerwy | Art. 4 Pasywa ust. 6 BAD | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | 43 | |
| 175 | Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach zobowiązań] | Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 12 | | | |
| 180 | Emerytura i inne zobowiązania z tytułu określonych świadczeń po okresie zatrudnienia | Załącznik V część 2 pkt 8 | MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 | 43 | |
| 190 | Inne długoterminowe świadczenia pracownicze | Załącznik V część 2 pkt 8 | MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 | 43 | |
| 200 | Restrukturyzacja | | MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a) | 43 | |
| 210 | Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe | | MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10 | 43 | |
| 220 | Udzielone zobowiązania i gwarancje | Art. 24–25, art. 33 ust. 1 BAD | MSR 37, załącznik C pkt 9 | 43 | |
| 230 | Inne rezerwy | | | 43 | |
| 240 | Zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 250 | Bieżące zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | | |
| 260 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | | |
| 270 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 9 | | |
| 280 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 10 | Załącznik V część 2 pkt 10 | | |
| 290 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38; załącznik V część 2 pkt 11 | | |
| 300 | ZOBOWIĄZANIA RAZEM | | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

010

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

8

020

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

10

030

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

8

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

8

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

8

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

8

061

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

8

062

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 21

10

063

Pozycje krótkie

8

064

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

8

065

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

8

066

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

8

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

8

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

8

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

8

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

8

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

8

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

8

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

8

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

8

141

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

8

142

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

8

143

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

8

144

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

8

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 23

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23

11

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 7 MSR 39 pkt 89A lit. b)

MSR 39 pkt 89A lit. b)

170

Rezerwy

Art. 4 Pasywa ust. 6 BAD

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

43

175

Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach zobowiązań]

Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 12

180

Emerytura i inne zobowiązania z tytułu określonych świadczeń po okresie zatrudnienia

Załącznik V część 2 pkt 8

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8

43

190

Inne długoterminowe świadczenia pracownicze

Załącznik V część 2 pkt 8

MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8

43

200

Restrukturyzacja

MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a)

43

210

Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe

MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10

43

220

Udzielone zobowiązania i gwarancje

Art. 24–25, art. 33 ust. 1 BAD

MSR 37, załącznik C pkt 9

43

230

Inne rezerwy

43

240

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

250

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

260

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

270

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 9

280

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 10

Załącznik V część 2 pkt 10

290

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38; załącznik V część 2 pkt 11

300

ZOBOWIĄZANIA RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

1.3   Kapitał własny

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Kapitał | Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD, art. 22 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD | 46 | |
| 020 | Kapitał wpłacony | Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD | MSR 1 pkt 78 lit. e) | | |
| 030 | Niewniesiony kapitał zadeklarowany | Art. 4 Pasywa ust. 9 BAD Załącznik V część 2 pkt 14 | MSR 1 pkt 78 lit. e); załącznik V część 2 pkt 14 | | |
| 040 | Ażio | Art. 4 Pasywa ust. 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | 46 | |
| 050 | Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał | Załącznik V część 2 pkt 15–16 | Załącznik V część 2 pkt 15–16 | 46 | |
| 060 | Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych | Art. 8 ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 15 | MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 15 | | |
| 070 | Inne wyemitowane instrumenty udziałowe | Załącznik V część 2 pkt 16 | Załącznik V część 2 pkt 16 | | |
| 080 | Pozostałe udziały kapitałowe | Załącznik V część 2 pkt 17 | MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 17 | | |
| 090 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | 46 | |
| 095 | Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty | | MSR 1 pkt 82A lit. a) | | |
| 100 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | | MSR 16 pkt 39–41 | | |
| 110 | Wartości niematerialne i prawne | | MSR 38 pkt 85–87 | | |
| 120 | Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach | | MSR 1 pkt 7 | | |
| 122 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12 | | |
| 124 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | | MSR 1 pkt 82 lit. h); MSR 28 pkt 11 | | |
| 128 | Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty | | MSR 1 pkt 82A lit. b) | | |
| 130 | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część] | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | MSR 39 pkt 102 lit. a) | | |
| 140 | Przeliczanie na walutę obcą | Art. 39 ust. 6 BAD | MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49 | | |
| 150 | Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część] | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 23 lit. c); MSR 39 pkt 95–101 | | |
| 160 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 55 lit. b) | | |
| 170 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12 | | |
| 180 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | | MSR 1 pkt 82 lit. h); MSR 28 pkt 11 | | |
| 190 | Zyski zatrzymane | Art. 4 Pasywa ust. 13 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | | |
| 200 | Kapitał z aktualizacji wyceny | Art. 4 Pasywa ust. 12 BAD | MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8; załącznik V część 2 pkt 18 | | |
| 201 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 202 | Instrumenty udziałowe | Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 203 | Dłużne papiery wartościowe | Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 204 | Inne | Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 205 | Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 206 | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. b) dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 207 | Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 30 lit. a) CRR | | | |
| 208 | Zabezpieczające instrumenty pochodne. Inne zabezpieczenia | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 209 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 210 | Kapitał rezerwowy | Art. 4 Pasywa ust. 11–13 BAD | MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e) | | |
| 215 | Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach kapitału własnego] | Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 1 pkt 38 | | | |
| 220 | Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 9 ust. 7 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 27; załącznik V część 2 pkt 19 | MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 19 | | |
| 230 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 19 | Załącznik V część 2 pkt 19 | | |
| 235 | Pierwsze różnice z konsolidacji | Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 240 | (-) Akcje własne | Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa ust. 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 20 | MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 20 | 46 | |
| 250 | Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej | Art. 4 Pasywa ust. 14 BAD | MSR 27 pkt 28; MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii) | 2 | |
| 260 | (-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego | Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR | MSR 32 pkt 35 | | |
| 270 | Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące] | Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | MSR 27 pkt 4; MSR 1 pkt 54 lit. q); MSR 27 pkt 27 | | |
| 280 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | MSR 27 pkt 27–28; art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | 46 | |
| 290 | Inne pozycje | | MSR 27 pkt 27–28 | 46 | |
| 300 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM | | MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 | 46 | |
| 310 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM | Art. 4 Pasywa BAD | MSR 1, WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

010

010

Kapitał

Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD, art. 22 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD

46

020

Kapitał wpłacony

Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD

MSR 1 pkt 78 lit. e)

030

Niewniesiony kapitał zadeklarowany

Art. 4 Pasywa ust. 9 BAD Załącznik V część 2 pkt 14

MSR 1 pkt 78 lit. e); załącznik V część 2 pkt 14

040

Ażio

Art. 4 Pasywa ust. 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

46

050

Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał

Załącznik V część 2 pkt 15–16

Załącznik V część 2 pkt 15–16

46

060

Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych

Art. 8 ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 15

MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 15

070

Inne wyemitowane instrumenty udziałowe

Załącznik V część 2 pkt 16

Załącznik V część 2 pkt 16

080

Pozostałe udziały kapitałowe

Załącznik V część 2 pkt 17

MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 17

090

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

46

095

Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a)

100

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 39–41

110

Wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 85–87

120

Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach

MSR 1 pkt 7

122

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12

124

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 82 lit. h); MSR 28 pkt 11

128

Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. b)

130

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

MSR 39 pkt 102 lit. a)

140

Przeliczanie na walutę obcą

Art. 39 ust. 6 BAD

MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49

150

Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część]

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 23 lit. c); MSR 39 pkt 95–101

160

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 55 lit. b)

170

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12

180

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 82 lit. h); MSR 28 pkt 11

190

Zyski zatrzymane

Art. 4 Pasywa ust. 13 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

200

Kapitał z aktualizacji wyceny

Art. 4 Pasywa ust. 12 BAD

MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8; załącznik V część 2 pkt 18

201

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości

202

Instrumenty udziałowe

Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości

203

Dłużne papiery wartościowe

Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości

204

Inne

Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości

205

Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

206

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. b) dyrektywy o rachunkowości

207

Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 30 lit. a) CRR

208

Zabezpieczające instrumenty pochodne. Inne zabezpieczenia

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

209

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

210

Kapitał rezerwowy

Art. 4 Pasywa ust. 11–13 BAD

MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)

215

Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach kapitału własnego]

Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 1 pkt 38

220

Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 9 ust. 7 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 27; załącznik V część 2 pkt 19

MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 19

230

Inne

Załącznik V część 2 pkt 19

Załącznik V część 2 pkt 19

235

Pierwsze różnice z konsolidacji

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

240

(-) Akcje własne

Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa ust. 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 20

46

250

Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Art. 4 Pasywa ust. 14 BAD

MSR 27 pkt 28; MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

2

260

(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego

Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR

MSR 32 pkt 35

270

Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

MSR 27 pkt 4; MSR 1 pkt 54 lit. q); MSR 27 pkt 27

280

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

MSR 27 pkt 27–28; art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

46

290

Inne pozycje

MSR 27 pkt 27–28

46

300

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

46

310

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM

Art. 4 Pasywa BAD

MSR 1, WS6

2.   Rachunek zysków i strat

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Podział w tabeli | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Przychody odsetkowe | Art. 27 Układ pionowy ust. 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 21 | MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21 | 16 | |
| 020 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24 | | |
| 030 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 040 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 55 lit. b); MSR 39 pkt 9 | | |
| 050 | Kredyty i wierzytelności | | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, 39 pkt 46 lit. a) | | |
| 060 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, 39 pkt 46 lit. b) | | |
| 070 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej | | MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 23 | | |
| 080 | Inne aktywa | | Załącznik V część 2 pkt 25 | | |
| 085 | Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań | Załącznik V część 2 pkt 25 | Załącznik V część 2 pkt 25 | | |
| 090 | (Koszty odsetkowe) | Art. 27 Układ pionowy ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 21 | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21 | 16 | |
| 100 | (Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu) | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24 | | |
| 110 | (Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy) | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 120 | (Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego) | | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 47 | | |
| 130 | (Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej) | | MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 23 | | |
| 140 | (Inne zobowiązania) | | Załącznik V część 2 pkt 26 | | |
| 145 | (Koszty odsetkowe z tytułu aktywów) | Załącznik V część 2 pkt 26 | Załącznik V część 2 pkt 26 | | |
| 150 | (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) | | KIMSF 2 pkt 11 | | |
| 160 | Przychody z tytułu dywidend | Art. 27 Układ pionowy ust. 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 28 | MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28 | | |
| 170 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 180 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); MSR 39 pkt 9 | | |
| 190 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b) | | |
| 200 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | Art. 27 Układ pionowy ust. 4 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 22 | |
| 210 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | Art. 27 Układ pionowy ust. 5 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 22 | |
| 220 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v); załącznik V część 2 pkt 97 | 16 | |
| 230 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b) | | |
| 240 | Kredyty i wierzytelności | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iv); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56 | | |
| 250 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56 | | |
| 260 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSR 39 pkt 56 | | |
| 270 | Inne | | | | |
| 280 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | 16 | |
| 285 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | | 16 | |
| 290 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | 16, 45 | |
| 295 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | | 16 | |
| 300 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 24; załącznik V część 2 pkt 30 | 16 | |
| 310 | Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto | Art. 39 BAD | MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) | | |
| 320 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD | | | |
| 330 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto | | MSR 1 pkt 34 | 45 | |
| 340 | Pozostałe przychody operacyjne | Art. 27 Układ pionowy ust. 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 141–143 | Załącznik V część 2 pkt 141–143 | 45 | |
| 350 | (Pozostałe koszty operacyjne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 141–143 | Załącznik V część 2 pkt 141–143 | 45 | |
| 355 | CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO | | | | |
| 360 | (Koszty administracyjne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 8 BAD | | | |
| 370 | (Koszty personelu) | Art. 27 Układ pionowy ust. 8 lit. a) BAD | MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6; | 44 | |
| 380 | (Pozostałe koszty administracyjne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 8 lit. b) BAD | | | |
| 390 | (Amortyzacja) | | MSR 1 pkt 102, 104 | | |
| 400 | (Rzeczowe aktywa trwałe) | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii) | | |
| 410 | (Nieruchomości inwestycyjne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv) | | |
| 415 | (Wartość firmy) | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | | | |
| 420 | (Inne wartości niematerialne i prawne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi) | | |
| 430 | (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) | | MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) | 43 | |
| 440 | (Udzielone zobowiązania i gwarancje) | Art. 27 Układ pionowy ust. 11–12 BAD | | | |
| 450 | (Inne rezerwy) | | | | |
| 455 | (Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto) | Art. 38 ust. 2 BAD | | | |
| 460 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) | Art. 35–37 BAD; załącznik V część 2 pkt 29 | MSSF 7 pkt 20 lit. e) | 16 | |
| 470 | (Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia) | | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66 | | |
| 480 | (Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży) | | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67 | | |
| 490 | (Kredyty i wierzytelności) | | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63 | | |
| 500 | (Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności) | | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63 | | |
| 510 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) | Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD | MSR 28 pkt 40–43 | 16 | |
| 520 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | 16 | |
| 530 | (Rzeczowe aktywa trwałe) | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) | | |
| 540 | (Nieruchomości inwestycyjne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) | | |
| 550 | (Wartość firmy) | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124 | | |
| 560 | (Inne wartości niematerialne i prawne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) | | |
| 570 | (Inne) | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | |
| 580 | Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie | Art. 24 ust. 3 lit. f) dyrektywy o rachunkowości | MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) | | |
| 590 | Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD | MSR 1 pkt 82 lit. c) | | |
| 600 | Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | | MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27 | | |
| 610 | ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | | MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A | | |
| 620 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) | Art. 27 Układ pionowy ust. 15 BAD | MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 | | |
| 630 | ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | Art. 27 Układ pionowy ust. 16 BAD | MSR 1, WS6 | | |
| 632 | Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu | Art. 27 Układ pionowy ust. 21 BAD | | | |
| 633 | Zyski lub straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych przed opodatkowaniem | Art. 27 Układ pionowy ust. 19 BAD | | | |
| 634 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskami lub stratami z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych) | Art. 27 Układ pionowy ust. 20 BAD | | | |
| 640 | Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej | | MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A | | |
| 650 | Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej | | MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i) | | |
| 660 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną) | | MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv) | | |
| 670 | ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK | Art. 27 Układ pionowy ust. 23 BAD | MSR 1 pkt 81A lit. a) | | |
| 680 | Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących] | | MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (i) | | |
| 690 | Przypisane właścicielom jednostki dominującej | | MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział w tabeli

Bieżący okres

010

010

Przychody odsetkowe

Art. 27 Układ pionowy ust. 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 21

MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21

16

020

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24

030

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

040

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 55 lit. b); MSR 39 pkt 9

050

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, 39 pkt 46 lit. a)

060

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, 39 pkt 46 lit. b)

070

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej

MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 23

080

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 25

085

Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań

Załącznik V część 2 pkt 25

Załącznik V część 2 pkt 25

090

(Koszty odsetkowe)

Art. 27 Układ pionowy ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 21

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21

16

100

(Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24

110

(Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

120

(Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego)

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 47

130

(Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej)

MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 23

140

(Inne zobowiązania)

Załącznik V część 2 pkt 26

145

(Koszty odsetkowe z tytułu aktywów)

Załącznik V część 2 pkt 26

Załącznik V część 2 pkt 26

150

(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)

KIMSF 2 pkt 11

160

Przychody z tytułu dywidend

Art. 27 Układ pionowy ust. 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 28

MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28

170

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

180

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); MSR 39 pkt 9

190

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b)

200

Przychody z tytułu opłat i prowizji

Art. 27 Układ pionowy ust. 4 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

22

210

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

Art. 27 Układ pionowy ust. 5 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

22

220

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v); załącznik V część 2 pkt 97

16

230

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b)

240

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iv); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56

250

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56

260

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSR 39 pkt 56

270

Inne

280

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

16

285

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

16

290

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

16, 45

295

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

16

300

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 24; załącznik V część 2 pkt 30

16

310

Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto

Art. 39 BAD

MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)

320

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD

330

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto

MSR 1 pkt 34

45

340

Pozostałe przychody operacyjne

Art. 27 Układ pionowy ust. 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 141–143

Załącznik V część 2 pkt 141–143

45

350

(Pozostałe koszty operacyjne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 141–143

Załącznik V część 2 pkt 141–143

45

355

CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO

360

(Koszty administracyjne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 8 BAD

370

(Koszty personelu)

Art. 27 Układ pionowy ust. 8 lit. a) BAD

MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6;

44

380

(Pozostałe koszty administracyjne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 8 lit. b) BAD

390

(Amortyzacja)

MSR 1 pkt 102, 104

400

(Rzeczowe aktywa trwałe)

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii)

410

(Nieruchomości inwestycyjne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv)

415

(Wartość firmy)

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

420

(Inne wartości niematerialne i prawne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi)

430

(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)

MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)

43

440

(Udzielone zobowiązania i gwarancje)

Art. 27 Układ pionowy ust. 11–12 BAD

450

(Inne rezerwy)

455

(Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto)

Art. 38 ust. 2 BAD

460

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)

Art. 35–37 BAD; załącznik V część 2 pkt 29

MSSF 7 pkt 20 lit. e)

16

470

(Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia)

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66

480

(Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży)

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67

490

(Kredyty i wierzytelności)

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63

500

(Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności)

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63

510

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)

Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD

MSR 28 pkt 40–43

16

520

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

16

530

(Rzeczowe aktywa trwałe)

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)

540

(Nieruchomości inwestycyjne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)

550

(Wartość firmy)

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124

560

(Inne wartości niematerialne i prawne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)

570

(Inne)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

580

Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie

Art. 24 ust. 3 lit. f) dyrektywy o rachunkowości

MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)

590

Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD

MSR 1 pkt 82 lit. c)

600

Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana

MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27

610

ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A

620

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)

Art. 27 Układ pionowy ust. 15 BAD

MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77

630

ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

Art. 27 Układ pionowy ust. 16 BAD

MSR 1, WS6

632

Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu

Art. 27 Układ pionowy ust. 21 BAD

633

Zyski lub straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych przed opodatkowaniem

Art. 27 Układ pionowy ust. 19 BAD

634

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskami lub stratami z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych)

Art. 27 Układ pionowy ust. 20 BAD

640

Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej

MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A

650

Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej

MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i)

660

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną)

MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv)

670

ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK

Art. 27 Układ pionowy ust. 23 BAD

MSR 1 pkt 81A lit. a)

680

Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]

MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (i)

690

Przypisane właścicielom jednostki dominującej

MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

3.   Sprawozdanie z całkowitych dochodów

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zysk lub (-) strata za dany rok | MSR 1 pkt 7, pkt 81 lit. b), pkt 83 lit. a), WS6 | |
| 020 | Inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7, pkt 81 lit. b), WS6 | |
| 030 | Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty | MSR 1 pkt 82A lit. a) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 16 pkt 39–40 | |
| 050 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 1 pkt 7; MSR 38 pkt 85–86 | |
| 060 | Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 93A | |
| 070 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży | MSSF 5 pkt 38 | |
| 080 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach jednostek obliczonych metodą praw własności | MSR 1 pkt 82 lit. h), WS6; MSR 28 pkt 11 | |
| 090 | Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane | MSR 1 pkt 91 lit. b); załącznik V część 2 pkt 31 | |
| 100 | Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty | MSR 1 pkt 82A lit. b) | |
| 110 | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część] | MSR 39 pkt 102 lit. a) | |
| 120 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSR 39 pkt 102 lit. a) | |
| 130 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 39 pkt 102 lit. a) | |
| 140 | Inne przeklasyfikowania | | |
| 150 | Przeliczanie na walutę obcą | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 21 pkt 52 lit. b) | |
| 160 | Zyski lub (-) straty z tytułu przeliczenia waluty obcej odnoszone na kapitał własny | MSR 21 pkt 32, 38–47 | |
| 170 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49 | |
| 180 | Inne przeklasyfikowania | | |
| 190 | Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część] | MSR 1 pkt 7, WS6; MSSF 7 pkt 23 lit. c); MSR 39 pkt 95 lit. a)–pkt 96 | |
| 200 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSR 1, WS6 MSR 39 pkt 95 lit. a)–pkt 96 | |
| 210 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95, WS6; MSR 39 pkt 97–101 | |
| 220 | Przeniesione do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych | MSR 1, WS6; MSR 39 pkt 97–101 | |
| 230 | Inne przeklasyfikowania | | |
| 240 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | MSR 1 pkt 7, WS6; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSR 39 pkt 55 lit. b) | |
| 250 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSR 39 pkt 55 lit. b) | |
| 260 | Przeniesione do zysku lub straty | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1 pkt 7, MSR 1 pkt 92–95, MSR 1, WS6; MSR 39 pkt 55 lit. b) | |
| 270 | Inne przeklasyfikowania | MSSF 5, WS Przykład 12 | |
| 280 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży | MSSF 5 pkt 38 | |
| 290 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSSF 5 pkt 38 | |
| 300 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSSF 5 pkt 38 | |
| 310 | Inne przeklasyfikowania | MSSF 5, WS Przykład 12 | |
| 320 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1 pkt 82 lit. h), WS6; MSR 28 pkt 11 | |
| 330 | Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty | MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6; załącznik V część 2 pkt 31 | |
| 340 | Całkowite dochody ogółem za dany rok | MSR 1 pkt 7, pkt 81A lit. a), WS6 | |
| 350 | Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących] | MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (i), WS6 | |
| 360 | Przypisane właścicielom jednostki dominującej | MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (ii), WS6 | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Zysk lub (-) strata za dany rok

MSR 1 pkt 7, pkt 81 lit. b), pkt 83 lit. a), WS6

020

Inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7, pkt 81 lit. b), WS6

030

Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a)

040

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 16 pkt 39–40

050

Wartości niematerialne i prawne

MSR 1 pkt 7; MSR 38 pkt 85–86

060

Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 93A

070

Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38

080

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach jednostek obliczonych metodą praw własności

MSR 1 pkt 82 lit. h), WS6; MSR 28 pkt 11

090

Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane

MSR 1 pkt 91 lit. b); załącznik V część 2 pkt 31

100

Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. b)

110

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]

MSR 39 pkt 102 lit. a)

120

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSR 39 pkt 102 lit. a)

130

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 39 pkt 102 lit. a)

140

Inne przeklasyfikowania

150

Przeliczanie na walutę obcą

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 21 pkt 52 lit. b)

160

Zyski lub (-) straty z tytułu przeliczenia waluty obcej odnoszone na kapitał własny

MSR 21 pkt 32, 38–47

170

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49

180

Inne przeklasyfikowania

190

Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część]

MSR 1 pkt 7, WS6; MSSF 7 pkt 23 lit. c); MSR 39 pkt 95 lit. a)–pkt 96

200

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSR 1, WS6 MSR 39 pkt 95 lit. a)–pkt 96

210

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95, WS6; MSR 39 pkt 97–101

220

Przeniesione do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych

MSR 1, WS6; MSR 39 pkt 97–101

230

Inne przeklasyfikowania

240

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSR 1 pkt 7, WS6; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSR 39 pkt 55 lit. b)

250

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSR 39 pkt 55 lit. b)

260

Przeniesione do zysku lub straty

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1 pkt 7, MSR 1 pkt 92–95, MSR 1, WS6; MSR 39 pkt 55 lit. b)

270

Inne przeklasyfikowania

MSSF 5, WS Przykład 12

280

Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38

290

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSSF 5 pkt 38

300

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSSF 5 pkt 38

310

Inne przeklasyfikowania

MSSF 5, WS Przykład 12

320

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 82 lit. h), WS6; MSR 28 pkt 11

330

Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty

MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6; załącznik V część 2 pkt 31

340

Całkowite dochody ogółem za dany rok

MSR 1 pkt 7, pkt 81A lit. a), WS6

350

Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]

MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (i), WS6

360

Przypisane właścicielom jednostki dominującej

MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (ii), WS6

4.   Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1   Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa | Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 020 | w tym: według ceny nabycia | | MSR 39 pkt 46 lit. c) | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 46

010

020

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

020

w tym: według ceny nabycia

MSR 39 pkt 46 lit. c)

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

4.2   Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa | Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| MSSF 7 pkt 9 lit. c); załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 020 | w tym: według ceny nabycia | | MSR 39 pkt 46 lit. c) | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

MSSF 7 pkt 9 lit. c); załącznik V część 2 pkt 46

010

020

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

020

w tym: według ceny nabycia

MSR 39 pkt 46 lit. c)

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

4.3   Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa aktywów, które nie utraciły wartości | Wartość bilansowa aktywów, które utraciły wartość | Wartość bilansowa | Skumulowana utrata wartości |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| MSR 39 pkt 58–62 | Załącznik V część 2 pkt 34 | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | |
| 020 | w tym: według ceny nabycia | | MSR 39 pkt 46 lit. c) | | | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE DOSTĘPNE DO SPRZEDAŻY | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9 | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa aktywów, które nie utraciły wartości

Wartość bilansowa aktywów, które utraciły wartość

Wartość bilansowa

Skumulowana utrata wartości

MSR 39 pkt 58–62

Załącznik V część 2 pkt 34

Załącznik V część 2 pkt 46

010

020

030

040

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

020

w tym: według ceny nabycia

MSR 39 pkt 46 lit. c)

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE DOSTĘPNE DO SPRZEDAŻY

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9

4.4   Kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

| | | | Aktywa, które nie utraciły wartości [wartość bilansowa brutto] | Aktywa, które utraciły wartość [wartość bilansowa brutto] | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych indywidualnie | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych zbiorowo | Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | | MSSF 7 pkt 37 lit. b); MSSF 7, WS29 lit. a); MSR 39 pkt 58–59 | MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 36 | MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 37 | MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 38 | Załącznik V część 2 pkt 39 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | | | | Załącznik V część 2 pkt 36 | Załącznik V część 2 pkt 37 | Załącznik V część 2 pkt 38 | Załącznik V część 2 pkt 39 |
| | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | |
| 140 | KREDYTY I WIERZYTELNOŚCI | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16 | | | | | | |
| 150 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | |
| 160 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | |
| 170 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | |
| 180 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | |
| 190 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | |
| 200 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | |
| 210 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | |
| 220 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | |
| 230 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | |
| 240 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | |
| 250 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | |
| 260 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | |
| 270 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | |
| 280 | UTRZYMYWANE DO UPŁYWU TERMINU ZAPADALNOŚCI | Art. 8 ust. 4 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | | | | | |

Aktywa, które nie utraciły wartości [wartość bilansowa brutto]

Aktywa, które utraciły wartość [wartość bilansowa brutto]

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych indywidualnie

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych zbiorowo

Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat

Wartość bilansowa

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7 pkt 37 lit. b); MSSF 7, WS29 lit. a); MSR 39 pkt 58–59

MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 36

MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 37

MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 38

Załącznik V część 2 pkt 39

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 2 pkt 36

Załącznik V część 2 pkt 37

Załącznik V część 2 pkt 38

Załącznik V część 2 pkt 39

010

020

030

040

050

060

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

140

KREDYTY I WIERZYTELNOŚCI

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16

150

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

160

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

170

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

180

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

190

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

200

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

210

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

220

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

230

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

240

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

250

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

260

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

270

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

280

UTRZYMYWANE DO UPŁYWU TERMINU ZAPADALNOŚCI

Art. 8 ust. 4 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

4.5   Podporządkowane aktywa finansowe

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 030 | PODPORZĄDKOWANE [EMITENTOWI] AKTYWA FINANSOWE | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 40, 54 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

010

010

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

030

PODPORZĄDKOWANE [EMITENTOWI] AKTYWA FINANSOWE

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 40, 54

4.6   Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa | Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 020 | w tym: nienotowane | | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 46

010

020

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

4.7   Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa | Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 020 | w tym: nienotowane | | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 46

010

020

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

4.8   Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa | Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 020 | w tym: nienotowane | | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 46

010

020

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

4.9   Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Aktywa, które nie utraciły wartości | Aktywa, które utraciły wartość [wartość bilansowa brutto] | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego i ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 38 | Załącznik V część 2 pkt 39 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | |
| 140 | INSTRUMENTY DŁUŻNE NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE METODĄ CENY NABYCIA | Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b) | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Aktywa, które nie utraciły wartości

Aktywa, które utraciły wartość [wartość bilansowa brutto]

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego i ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową

Wartość bilansowa

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 38

Załącznik V część 2 pkt 39

010

020

030

040

050

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

140

INSTRUMENTY DŁUŻNE NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE METODĄ CENY NABYCIA

Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b)

4.10   Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | |
| 020 | w tym: nienotowane | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | |
| 190 | INNE AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

010

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

190

INNE AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

5.   Podział kredytów i zaliczek według produktów

| | | | Banki centralne | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Instytucje kredytowe | Inne instytucje finansowe | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) |
| | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 |
| Według produktów | 010 | Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący] | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a) | | | | | | |
| 020 | Zadłużenie z tytułu kart kredytowych | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b) | | | | | | |
| 030 | Należności z tytułu dostaw i usług | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c) | | | | | | |
| 040 | Leasingi finansowe | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d) | | | | | | |
| 050 | Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e) | | | | | | |
| 060 | Inne kredyty terminowe | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f) | | | | | | |
| 070 | Zaliczki niebędące kredytami | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g) | | | | | | |
| 080 | KREDYTY I ZALICZKI | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | |
| Według zabezpieczeń | 090 | w tym: kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami] | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h) | | | | | | |
| 100 | w tym: inne kredyty zabezpieczone | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i) | | | | | | |
| Według celów | 110 | w tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j) | | | | | | |
| 120 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k) | | | | | | |
| Według podporządkowania | 130 | w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l) | | | | | | |

Banki centralne

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Instytucje kredytowe

Inne instytucje finansowe

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Gospodarstwa domowe

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

010

020

030

040

050

060

Według produktów

010

Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a)

020

Zadłużenie z tytułu kart kredytowych

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b)

030

Należności z tytułu dostaw i usług

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c)

040

Leasingi finansowe

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d)

050

Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e)

060

Inne kredyty terminowe

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f)

070

Zaliczki niebędące kredytami

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g)

080

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Według zabezpieczeń

090

w tym: kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami]

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h)

100

w tym: inne kredyty zabezpieczone

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i)

Według celów

110

w tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j)

120

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k)

Według podporządkowania

130

w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l)

6.   Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych

| | | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- | --- |
| | Wartość bilansowa brutto | W tym: nieobsługiwane | Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 45 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Załącznik V część 2 pkt 45 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| | 010 | 012 | 020 |
| 010 | A | Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo |

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Wartość bilansowa brutto

W tym: nieobsługiwane

Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 45

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 46

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 2 pkt 45

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 46

010

012

020

010

A

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

| B | Górnictwo i wydobywanie |
| --- | --- |

B

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

| C | Przetwórstwo przemysłowe |
| --- | --- |

C

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

| D | Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych |
| --- | --- |

D

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

| E | Dostawa wody |
| --- | --- |

E

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

| F | Budownictwo |
| --- | --- |

F

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

| G | Handel hurtowy i detaliczny |
| --- | --- |

G

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

| H | Transport i gospodarka magazynowa |
| --- | --- |

H

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

| I | Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi |
| --- | --- |

I

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

| J | Informacja i komunikacja |
| --- | --- |

J

Rozporządzenie w sprawie NACE

110

| L | Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości |
| --- | --- |

L

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

| M | Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna |
| --- | --- |

M

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

| N | Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca |
| --- | --- |

N

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

| O | Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne |
| --- | --- |

O

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

| P | Edukacja |
| --- | --- |

P

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

| Q | Opieka zdrowotna i pomoc społeczna |
| --- | --- |

Q

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

| R | Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją |
| --- | --- |

R

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

| S | Pozostała działalność usługowa |
| --- | --- |

S

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 24, 27, część 2 pkt 42-43

7.   Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przėterminowane lub które utraciły wartość

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Przeterminowane, ale które nie utraciły wartości | Wartość bilansowa aktywów, które utraciły wartość | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu a ktywów finansowych ocenianych indywidualnie | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych zbiorowo | Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego | Skumulowane należności spisane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 60 dni | > 60 dni ≤ 90 dni | > 90 dni ≤ 180 dni | > 180 dni ≤ 1 rok | > 1 rok |
| MSSF 7 pkt 37 lit. a); WS 26–28; załącznik V część 2 pkt 47–48 | MSR 39 pkt 58-70 | MSR 39, OS84–92; MSSF 7 pkt 37 lit. b); załącznik V część 2 pkt 36 | MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 37 | MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 38 | | MSR 39, OS84–92; MSSF 7 pkt 16, pkt 37 lit. b); pkt B5 lit. d); załącznik V część 2 pkt 49–50 |
| Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 47–48 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 36 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 37 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 38 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Art. 37 ust. 2 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 49–50 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 102 | 103 | 104 | 110 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | w tym: według ceny nabycia | | MSR 39 pkt 46 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | RAZEM | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania |
| 200 | Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący] | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | Zadłużenie z tytułu kart kredytowych | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | |
| 220 | Należności z tytułu dostaw i usług | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | |
| 230 | Leasingi finansowe | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | |
| 240 | Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | |
| 250 | Inne kredyty terminowe | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | |
| 260 | Zaliczki niebędące kredytami | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g) | | | | | | | | | | | | | | |
| 270 | w tym: kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami] | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h) | | | | | | | | | | | | | | |
| 280 | w tym: inne kredyty zabezpieczone | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i) | | | | | | | | | | | | | | |
| 290 | w tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j) | | | | | | | | | | | | | | |
| 300 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k) | | | | | | | | | | | | | | |
| 310 | w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l) | Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l) | | | | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Przeterminowane, ale które nie utraciły wartości

Wartość bilansowa aktywów, które utraciły wartość

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu a ktywów finansowych ocenianych indywidualnie

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych zbiorowo

Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego

Skumulowane należności spisane

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 60 dni

> 60 dni ≤ 90 dni

> 90 dni ≤ 180 dni

> 180 dni ≤ 1 rok

> 1 rok

MSSF 7 pkt 37 lit. a); WS 26–28; załącznik V część 2 pkt 47–48

MSR 39 pkt 58-70

MSR 39, OS84–92; MSSF 7 pkt 37 lit. b); załącznik V część 2 pkt 36

MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 37

MSR 39, OS84–92; załącznik V część 2 pkt 38

MSR 39, OS84–92; MSSF 7 pkt 16, pkt 37 lit. b); pkt B5 lit. d); załącznik V część 2 pkt 49–50

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 47–48

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 36

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 37

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 38

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Art. 37 ust. 2 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 49–50

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

102

103

104

110

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

020

w tym: według ceny nabycia

MSR 39 pkt 46 lit. c)

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

190

RAZEM

Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania

200

Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a)

210

Zadłużenie z tytułu kart kredytowych

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b)

220

Należności z tytułu dostaw i usług

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c)

230

Leasingi finansowe

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d)

240

Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e)

250

Inne kredyty terminowe

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f)

260

Zaliczki niebędące kredytami

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g)

270

w tym: kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami]

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h)

280

w tym: inne kredyty zabezpieczone

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i)

290

w tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j)

300

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k)

310

w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l)

Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l)

8.   Podział zobowiązań finansowych

8.1   Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

| | | | Wartość bilansowa | Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego | Kwota wymagana do zapłaty w terminie zapadalności na mocy umowy |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Przeznaczone do obrotu | Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Koszt zamortyzowany | Obrót | Metodą ceny nabycia | Rachunkowość zabezpieczeń |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | | | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 | Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR | |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15 | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 15 | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR | Art. 7 ust. 2 rozporządzenia ECB/2013/33 |
| | 010 | 020 | 030 | 034 | 035 | 037 | 040 | 050 |
| 010 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | | | | | | | | |
| 020 | Pozycje krótkie | | MSR 39, OS15 lit. b) | | | | | | | | |
| 030 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 040 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | |
| 050 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | | | | | |
| 060 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | |
| 070 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 080 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 090 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | | | |
| 100 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 110 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | |
| 120 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 130 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 140 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | | | |
| 150 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 160 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | |
| 170 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 180 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 190 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | | | |
| 200 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 210 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | |
| 220 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 230 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 240 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | | | |
| 250 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 260 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | |
| 270 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 280 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 290 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | | | |
| 300 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | |
| 320 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 330 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 340 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51 | | | | | | | | |
| 350 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | |
| 360 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52 | Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52 | | | | | | | | |
| 370 | Certyfikaty depozytowe | Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a) | | | | | | | | |
| 380 | Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | | | | | | | | |
| 390 | Obligacje zabezpieczone | Art. 129 ust. 1 CRR | Art. 129 ust. 1 CRR | | | | | | | | |
| 400 | Kontrakty hybrydowe | Załącznik V część 2 pkt 52 lit. d) | MSR 39 pkt 10–11; OS27, OS29; KIMSF 9; załącznik V część 2 pkt 52 lit. d) | | | | | | | | |
| 410 | Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e) | | | | | | | | |
| 420 | Zamienne złożone instrumenty finansowe | | MSR 32, OS31 | | | | | | | | |
| 430 | Niewymienne | | | | | | | | | | |
| 440 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | | | | | | |
| 450 | ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | | | | | | | | | | |

Wartość bilansowa

Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Kwota wymagana do zapłaty w terminie zapadalności na mocy umowy

Przeznaczone do obrotu

Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Koszt zamortyzowany

Obrót

Metodą ceny nabycia

Rachunkowość zabezpieczeń

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9

Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 15

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR

Art. 7 ust. 2 rozporządzenia ECB/2013/33

010

020

030

034

035

037

040

050

010

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

020

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

030

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

040

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

050

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

070

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

080

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

090

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

100

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

110

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

120

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

130

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

140

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

150

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

160

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

170

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

180

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

190

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

200

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

210

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

220

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

230

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

240

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

250

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

260

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

270

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

280

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

290

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

300

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

320

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

330

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

340

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 51

350

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

360

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52

Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52

370

Certyfikaty depozytowe

Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a)

380

Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

390

Obligacje zabezpieczone

Art. 129 ust. 1 CRR

Art. 129 ust. 1 CRR

400

Kontrakty hybrydowe

Załącznik V część 2 pkt 52 lit. d)

MSR 39 pkt 10–11; OS27, OS29; KIMSF 9; załącznik V część 2 pkt 52 lit. d)

410

Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e)

420

Zamienne złożone instrumenty finansowe

MSR 32, OS31

430

Niewymienne

440

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

450

ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

8.2   Podporządkowane zobowiązania finansowe

| | | | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Według kosztu zamortyzowanego | Metodą ceny nabycia |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości | | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości |
| | 010 | 020 | 030 |
| 010 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | |
| 020 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 030 | PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 53–54 | Załącznik V część 2 pkt 53–54 | | | |

Wartość bilansowa

Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Według kosztu zamortyzowanego

Metodą ceny nabycia

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

010

020

030

010

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

020

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

030

PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 53–54

Załącznik V część 2 pkt 53–54

9.   Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1   Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kwota nominalna |
| --- | --- | --- | --- |
| MSSF 7 pkt 36 lit. a), pkt B10 lit. c), d); załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 62 |
| Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 62 |
| 010 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 | |
| 021 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | |
| 080 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | |
| 090 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 Załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | |
| 101 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | |
| 110 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | |
| 120 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | |
| 130 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 140 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 150 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | |
| 160 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | |
| 170 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | |
| 181 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | |
| 190 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | |
| 200 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | |
| 210 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 220 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 230 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | |
| 240 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kwota nominalna

MSSF 7 pkt 36 lit. a), pkt B10 lit. c), d); załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 62

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 62

010

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 145–162

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

080

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

090

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 Załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

101

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 145–162

110

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

120

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

130

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

140

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

150

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

160

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

170

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

181

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 145–162

190

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

200

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

210

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

220

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

230

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

240

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

9.2   Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Maksymalna uznawalna kwota gwarancji | Kwota nominalna |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| MSSF 7 pkt 36 lit. b); załącznik V część 2 pkt 63 | Załącznik V część 2 pkt 63 |
| Załącznik V część 2 pkt 63 | Załącznik V część 2 pkt 63 |
| 010 | 020 |
| 010 | Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik V część 2 pkt 56–57 | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik V część 2 pkt 56–57 | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 070 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 080 | Otrzymane gwarancje finansowe | Załącznik V część 2 pkt 56, 58 | MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 Załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 150 | Inne otrzymane zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 56, 59 | Załącznik V część 2 pkt 56, 59 | | |
| 160 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 170 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 180 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 190 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 200 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 210 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Maksymalna uznawalna kwota gwarancji

Kwota nominalna

MSSF 7 pkt 36 lit. b); załącznik V część 2 pkt 63

Załącznik V część 2 pkt 63

Załącznik V część 2 pkt 63

Załącznik V część 2 pkt 63

010

020

010

Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik V część 2 pkt 56–57

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik V część 2 pkt 56–57

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

070

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

080

Otrzymane gwarancje finansowe

Załącznik V część 2 pkt 56, 58

MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 Załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

150

Inne otrzymane zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 56, 59

Załącznik V część 2 pkt 56, 59

160

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

170

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

180

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

190

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

200

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

210

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

10.   Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu

| Według rodzaju ryzyka / według produktów lub według rodzaju rynku | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa | Wartość rynkowa | Kwota referencyjna |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Wartość dodatnia. Obrót | Wartość ujemna. Obrót | Ogółem obrót | w tym: sprzedane |
| Załącznik V część 2 pkt 69 | Załącznik V część 2 pkt 69 | | | Załącznik V część 2 pkt 70–71 | Załącznik V część 2 pkt 72 |
| Załącznik V część 2 pkt 4, 69 | Załącznik V część 2 pkt 7, 69 | | | Załącznik V część 2 pkt 70–71 | Załącznik V część 2 pkt 72 |
| 010 | 020 | 022 | 025 | 030 | 040 |
| 010 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a) | | | | | | |
| 020 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 74 | Załącznik V część 2 pkt 74 | | | | | | |
| 030 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | | | | |
| 040 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | | | | |
| 050 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | | | | |
| 060 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | | | | |
| 070 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b) | | | | | | |
| 080 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 74 | Załącznik V część 2 pkt 74 | | | | | | |
| 090 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | | | | |
| 100 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | | | | |
| 110 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | | | | |
| 120 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | | | | |
| 130 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c) | | | | | | |
| 140 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 74 | Załącznik V część 2 pkt 74 | | | | | | |
| 150 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | | | | |
| 160 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | | | | |
| 170 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | | | | |
| 180 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | | | | |
| 190 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d) | | | | | | |
| 200 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 74 | Załącznik V część 2 pkt 74 | | | | | | |
| 210 | Swap ryzyka kredytowego | | | | | | | | |
| 220 | Opcja na spread kredytowy | | | | | | | | |
| 230 | Swap przychodu całkowitego | | | | | | | | |
| 240 | Inne | | | | | | | | |
| 250 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e) | | | | | | |
| 260 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 74 | Załącznik V część 2 pkt 74 | | | | | | |
| 270 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f) | | | | | | |
| 280 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 74 | Załącznik V część 2 pkt 74 | | | | | | |
| 290 | INSTRUMENTY POCHODNE | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15 | MSR 39 pkt 9 | | | | | | |
| 300 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a) | | | | | | |
| 310 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b) | | | | | | |
| 320 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe | Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c) | | | | | | |

Według rodzaju ryzyka / według produktów lub według rodzaju rynku

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Wartość rynkowa

Kwota referencyjna

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Wartość dodatnia. Obrót

Wartość ujemna. Obrót

Ogółem obrót

w tym: sprzedane

Załącznik V część 2 pkt 69

Załącznik V część 2 pkt 69

Załącznik V część 2 pkt 70–71

Załącznik V część 2 pkt 72

Załącznik V część 2 pkt 4, 69

Załącznik V część 2 pkt 7, 69

Załącznik V część 2 pkt 70–71

Załącznik V część 2 pkt 72

010

020

022

025

030

040

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)

020

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 74

Załącznik V część 2 pkt 74

030

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

040

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

050

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

060

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

070

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)

080

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 74

Załącznik V część 2 pkt 74

090

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

100

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

110

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

120

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

130

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)

140

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 74

Załącznik V część 2 pkt 74

150

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

160

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

170

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

180

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

190

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)

200

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 74

Załącznik V część 2 pkt 74

210

Swap ryzyka kredytowego

220

Opcja na spread kredytowy

230

Swap przychodu całkowitego

240

Inne

250

Towar

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)

260

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 74

Załącznik V część 2 pkt 74

270

Inne

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)

280

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 74

Załącznik V część 2 pkt 74

290

INSTRUMENTY POCHODNE

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15

MSR 39 pkt 9

300

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)

310

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)

320

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)

11.   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

11.1   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

| Według produktów lub według rodzaju rynku | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa | Kwota referencyjna |
| --- | --- | --- | --- |
| Aktywa | Zobowiązania | Ogółem zabezpieczenie | w tym: sprzedane |
| Załącznik V część 2 pkt 69 | Załącznik V część 2 pkt 69 | Załącznik V część 2 pkt 70, 71 | Załącznik V część 2 pkt 72 |
| 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a) | | | | |
| 020 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 030 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 040 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 050 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 060 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b) | | | | |
| 070 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 080 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 090 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 100 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 110 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c) | | | | |
| 120 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 130 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 140 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 150 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 160 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d) | | | | |
| 170 | Swap ryzyka kredytowego | | | | | |
| 180 | Opcja na spread kredytowy | | | | | |
| 190 | Swap przychodu całkowitego | | | | | |
| 200 | Inne | | | | | |
| 210 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e) | | | | |
| 220 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f) | | | | |
| 230 | ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. a) | | | | |
| 240 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a) | | | | |
| 250 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 260 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 270 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 280 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 290 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b) | | | | |
| 300 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 310 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 320 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 330 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 340 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c) | | | | |
| 350 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 360 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 370 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 380 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 390 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d) | | | | |
| 400 | Swap ryzyka kredytowego | | | | | |
| 410 | Opcja na spread kredytowy | | | | | |
| 420 | Swap przychodu całkowitego | | | | | |
| 430 | Inne | | | | | |
| 440 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e) | | | | |
| 450 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f) | | | | |
| 460 | ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. b) | | | | |
| 470 | ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. c) | | | | |
| 480 | PORTFEL ZABEZPIECZEŃ WARTOŚCI GODZIWEJ Z TYTUŁU RYZYKA STOPY PROCENTOWEJ | MSR 39 pkt 89A, PI 1–31 | | | | |
| 490 | PORTFEL ZABEZPIECZEŃ PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Z TYTUŁU RYZYKA STOPY PROCENTOWEJ | MSR 39, WS F6 1–3 | | | | |
| 500 | INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 | | | | |
| 510 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a) | | | | |
| 520 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b) | | | | |
| 530 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe | Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c) | | | | |

Według produktów lub według rodzaju rynku

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Kwota referencyjna

Aktywa

Zobowiązania

Ogółem zabezpieczenie

w tym: sprzedane

Załącznik V część 2 pkt 69

Załącznik V część 2 pkt 69

Załącznik V część 2 pkt 70, 71

Załącznik V część 2 pkt 72

010

020

030

040

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)

020

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

030

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

040

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

050

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

060

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)

070

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

080

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

090

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

100

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

110

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)

120

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

130

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

140

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

150

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

160

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)

170

Swap ryzyka kredytowego

180

Opcja na spread kredytowy

190

Swap przychodu całkowitego

200

Inne

210

Towar

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)

230

ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. a)

240

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)

250

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

260

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

270

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

280

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

290

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)

300

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

310

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

320

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

330

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

340

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)

350

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

360

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

370

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

380

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

390

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)

400

Swap ryzyka kredytowego

410

Opcja na spread kredytowy

420

Swap przychodu całkowitego

430

Inne

440

Towar

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)

450

Inne

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)

460

ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. b)

470

ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. c)

480

PORTFEL ZABEZPIECZEŃ WARTOŚCI GODZIWEJ Z TYTUŁU RYZYKA STOPY PROCENTOWEJ

MSR 39 pkt 89A, PI 1–31

490

PORTFEL ZABEZPIECZEŃ PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Z TYTUŁU RYZYKA STOPY PROCENTOWEJ

MSR 39, WS F6 1–3

500

INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9

510

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)

520

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)

530

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)

11.2   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka

| Według produktów lub według rodzaju rynku | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa | Kwota referencyjna |
| --- | --- | --- | --- |
| Aktywa | Zobowiązania | Ogółem zabezpieczenie | w tym: sprzedane |
| Załącznik V część 2 pkt 4, 69 | Załącznik V część 2 pkt 7, 69 | Załącznik V część 2 pkt 70, 71 | Załącznik V część 2 pkt 72 |
| 005 | 007 | 010 | 020 |
| 010 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a) | | | | |
| 020 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 030 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 040 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 050 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 060 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b) | | | | |
| 070 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 080 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 090 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 100 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 110 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c) | | | | |
| 120 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 130 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | | | | | |
| 140 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 150 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | | | | | |
| 160 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d) | | | | |
| 170 | Swap ryzyka kredytowego | | | | | |
| 180 | Opcja na spread kredytowy | | | | | |
| 190 | Swap przychodu całkowitego | | | | | |
| 200 | Inne | | | | | |
| 210 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e) | | | | |
| 220 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f) | | | | |
| 230 | INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ | | | | | |
| 240 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a) | | | | |
| 250 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b) | | | | |
| 260 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe | Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c) | | | | |

Według produktów lub według rodzaju rynku

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Kwota referencyjna

Aktywa

Zobowiązania

Ogółem zabezpieczenie

w tym: sprzedane

Załącznik V część 2 pkt 4, 69

Załącznik V część 2 pkt 7, 69

Załącznik V część 2 pkt 70, 71

Załącznik V część 2 pkt 72

005

007

010

020

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a)

020

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

030

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

040

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

050

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

060

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b)

070

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

080

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

090

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

100

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

110

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c)

120

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

130

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

140

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

150

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

160

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d)

170

Swap ryzyka kredytowego

180

Opcja na spread kredytowy

190

Swap przychodu całkowitego

200

Inne

210

Towar

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f)

230

INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ

240

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a)

250

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b)

260

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c)

12.   Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości



  art. 442 lit. i) CRR | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości



  MSSF 7 pkt 16, pkt B5 lit. d); art. 442 lit. i) CRR | Saldo początkowe | Zwiększenia z tytułu kwot odpisanych na poczet szacowanych strat kredytowych w danym okresie | Zmniejszenia z tytułu kwot rozwiązanych z tytułu szacowanych strat kredytowych w danym okresie | Zmniejszenia z tytułu kwot wpisanych w ciężar odpisów aktualizujących | Transfery między odpisami aktualizującymi | Inne korekty | Saldo końcowe | Odzyskania uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat | Korekty wartości uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 77 | Załącznik V część 2 pkt 77 | Załącznik V część 2 pkt 78 | | | | | Załącznik V część 2 pkt 78 |
| | Załącznik V część 2 pkt 77 | Załącznik V część 2 pkt 77 | Załącznik V część 2 pkt 78 | | | | | Załącznik V część 2 pkt 78 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | | | | | | | | | | | |
| 020 | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych indywidualnie | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 36 | MSR 39 pkt 63–70, OS84–92; MSSF 7 pkt 37 lit. b); załącznik V część 2 pkt 36 | | | | | | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | Załącznik V część 1 pkt 26 | | | | | | | | | |
| 040 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | |
| 050 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | |
| 060 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | |
| 070 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | |
| 080 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 1 pkt 27 | | | | | | | | | |
| 100 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | |
| 110 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | |
| 120 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | |
| 130 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | |
| 140 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | |
| 160 | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych zbiorowo | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 37 | MSR 39 pkt 59, 64; załącznik V część 2 pkt 37 | | | | | | | | | |
| 170 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | Załącznik V część 1 pkt 26 | | | | | | | | | |
| 180 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | |
| 190 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | |
| 200 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | |
| 210 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | |
| 220 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | |
| 230 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 1 pkt 27 | | | | | | | | | |
| 240 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | |
| 250 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | |
| 260 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | |
| 270 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | |
| 280 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | |
| 290 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | |
| 300 | Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat z tytułu aktywów finansowych | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 38 | MSR 39 pkt 59, 64; załącznik V część 2 pkt 38 | | | | | | | | | |
| 310 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | Załącznik V część 1 pkt 26 | | | | | | | | | |
| 320 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 1 pkt 27 | | | | | | | | | |
| 330 | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Art. 428 lit. g) ppkt (ii) CRR | | | | | | | | | | |
| 340 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | | | | | | | | | | |
| 350 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 360 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 370 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 380 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 390 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 400 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 17 | | | | | | | | | | |
| 410 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 420 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 430 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 440 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 450 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 460 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 470 | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | | | | | | | | | | |
| 480 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | | | | | | | | | | |
| 490 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | | | | | | | | | | |
| 500 | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego | Art. 37 ust. 2 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | | | | | | | | | | |
| 510 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | | | | | | | | | | |
| 520 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | | | | | | | | | | |
| 530 | Razem | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

art. 442 lit. i) CRR

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7 pkt 16, pkt B5 lit. d); art. 442 lit. i) CRR

Saldo początkowe

Zwiększenia z tytułu kwot odpisanych na poczet szacowanych strat kredytowych w danym okresie

Zmniejszenia z tytułu kwot rozwiązanych z tytułu szacowanych strat kredytowych w danym okresie

Zmniejszenia z tytułu kwot wpisanych w ciężar odpisów aktualizujących

Transfery między odpisami aktualizującymi

Inne korekty

Saldo końcowe

Odzyskania uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Korekty wartości uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Załącznik V część 2 pkt 77

Załącznik V część 2 pkt 77

Załącznik V część 2 pkt 78

Załącznik V część 2 pkt 78

Załącznik V część 2 pkt 77

Załącznik V część 2 pkt 77

Załącznik V część 2 pkt 78

Załącznik V część 2 pkt 78

010

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Instrumenty udziałowe

020

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych indywidualnie

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 36

MSR 39 pkt 63–70, OS84–92; MSSF 7 pkt 37 lit. b); załącznik V część 2 pkt 36

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

Załącznik V część 1 pkt 26

040

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

050

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

060

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

070

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

080

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 1 pkt 27

100

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

110

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

120

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

130

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

140

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

160

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych zbiorowo

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 37

MSR 39 pkt 59, 64; załącznik V część 2 pkt 37

170

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

Załącznik V część 1 pkt 26

180

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

190

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

200

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

210

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

220

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

230

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 1 pkt 27

240

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

250

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

260

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

270

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

280

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

290

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

300

Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat z tytułu aktywów finansowych

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 38

MSR 39 pkt 59, 64; załącznik V część 2 pkt 38

310

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

Załącznik V część 1 pkt 26

320

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 1 pkt 27

330

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Art. 428 lit. g) ppkt (ii) CRR

340

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

400

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 17

410

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

420

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

430

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

440

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

450

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

460

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

470

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

480

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

490

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

500

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego

Art. 37 ust. 2 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

510

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

520

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

530

Razem

13.   Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1   Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji

| Gwarancje i zabezpieczenia | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | | Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji |
| --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kredyty hipoteczne


  [kredyty zabezpieczone nieruchomościami] | Inne kredyty zabezpieczone | Otrzymane gwarancje finansowe |
| | Mieszkalne | Komercyjne | Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne] | Pozostałe |
| MSSF 7 pkt 36 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 81 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 81 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 81 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 81 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 81 lit. c) |
| | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 2 pkt 80 | Załącznik V część 2 pkt 81 | | | | | |
| 020 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | |
| 030 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | |
| 040 | w tym: gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | |

Gwarancje i zabezpieczenia

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kredyty hipoteczne

[kredyty zabezpieczone nieruchomościami]

Inne kredyty zabezpieczone

Otrzymane gwarancje finansowe

Mieszkalne

Komercyjne

Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]

Pozostałe

MSSF 7 pkt 36 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 81 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 81 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 81 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 81 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 81 lit. c)

010

020

030

040

050

010

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 2 pkt 80

Załącznik V część 2 pkt 81

020

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

030

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

040

w tym: gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

13.2   Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 020 | Rzeczowe aktywa trwałe | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 030 | Nieruchomości inwestycyjne | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 040 | Instrumenty udziałowe i dłużne | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 050 | Inne | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 060 | Razem | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

010

010

Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

020

Rzeczowe aktywa trwałe

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

030

Nieruchomości inwestycyjne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

040

Instrumenty udziałowe i dłużne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

050

Inne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

060

Razem

13.3   Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] | Załącznik V część 2 pkt 84 | MSSF 7 pkt 38 lit. a); załącznik V część 2 pkt 84 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

010

010

Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

Załącznik V część 2 pkt 84

MSSF 7 pkt 38 lit. a); załącznik V część 2 pkt 84

14.   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b) | Zmiana wartości godziwej za dany okres Załącznik V część 2 pkt 86 | Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem Załącznik V część 2 pkt 87 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Poziom 1 | Poziom 2 | Poziom 3 | Poziom 2 | Poziom 3 | Poziom 1 | Poziom 2 | Poziom 3 |
| MSSF 13 pkt 76 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f) | MSSF 13 pkt 76 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 |
| AKTYWA | | | | | | | | | | |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14 | | | | | | | | |
| 020 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | |
| 030 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 040 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | |
| 050 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | |
| 060 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | |
| 070 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | |
| 100 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. h), d); MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | |
| 110 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | |
| 140 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | | | | | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | | | | | | |
| 150 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 4, art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | | | | | | | | |
| 160 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | | | | | | | | |
| 170 | Pozycje krótkie | | MSR 39, OS15 lit. b) | | | | | | | | |
| 180 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | | | | | |
| 190 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 200 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | | | | | | |
| 210 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | |
| 220 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | | | | | |
| 230 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 240 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | | | | | | |
| 250 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b)

Zmiana wartości godziwej za dany okres Załącznik V część 2 pkt 86

Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem Załącznik V część 2 pkt 87

Poziom 1

Poziom 2

Poziom 3

Poziom 2

Poziom 3

Poziom 1

Poziom 2

Poziom 3

MSSF 13 pkt 76

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f)

MSSF 13 pkt 76

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86

010

020

030

040

050

060

070

080

AKTYWA

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14

020

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9

030

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

040

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

050

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

060

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

070

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

100

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. h), d); MSR 39 pkt 9

110

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

140

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

ZOBOWIĄZANIA

150

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 4, art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

160

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

170

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

180

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

190

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

200

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

210

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

220

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

230

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

240

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

250

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

15.   Usunięcie z bilansu i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Przeniesione aktywa finansowe całkowicie ujęte w bilansie | Przeniesione aktywa finansowe ujęte w zakresie trwającego zaangażowania instytucji | Główna kwota należna przeniesionych aktywów finansowych całkowicie usuniętych z bilansu, do których instytucja zachowuje prawa obsługi | Kwoty usunięte z bilansu do celów kapitałowych |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Przeniesione aktywa | Powiązane zobowiązania Załącznik V część 2 pkt 89 | Główna kwota należna pierwotnych aktywów | Wartość bilansowa aktywów nadal ujmowanych [trwające zaangażowanie] | Wartość bilansowa powiązanych zobowiązań |
| Wartość bilansowa | W tym: sekurytyzacje | W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Wartość bilansowa | W tym: sekurytyzacje | W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu |
| MSSF 7 pkt 42D lit. e) | MSSF 7 pkt 42D lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 91, 92 | MSSF 7 pkt 42D lit. e) | MSSF 7 pkt 42D lit. e) | MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 91, 92 | | MSSF 7 pkt 42D lit. f) | MSSF 7 pkt 42D lit. f); załącznik V część 2 pkt 89 | | Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 90 |
| | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | Załącznik V część 2 pkt 91, 92 | | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | Załącznik V część 2 pkt 91, 92 | | | | | Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 90 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14 | | | | | | | | | | | |
| 020 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | |
| 041 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Załącznik V część 1 pkt 15 | | | | | | | | | | | | |
| 042 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 043 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | |
| 044 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | | | | |
| 060 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 070 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | |
| 090 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9 | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 110 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | |
| 121 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | | | | | | | | | | | | |
| 122 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 123 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | |
| 124 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35 | | | | | | | | | | | | |
| 125 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości | | | | | | | | | | | | |
| 126 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 127 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | |
| 128 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35 | | | | | | | | | | | | |
| 130 | Kredyty i wierzytelności | Art. 42a ust. 4 lit. b), ust. 5a dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | | | | | | | | | | |
| 140 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | |
| 150 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | |
| 160 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | Art. 42a ust. 4 lit. a), ust. 5a dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | | | | | | | | | | |
| 170 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | |
| 180 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | |
| 181 | Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16 | | | | | | | | | | | | |
| 182 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | |
| 183 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | |
| 184 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 35–37 BAD | | | | | | | | | | | | |
| 185 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 186 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | |
| 187 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Razem | | | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Przeniesione aktywa finansowe całkowicie ujęte w bilansie

Przeniesione aktywa finansowe ujęte w zakresie trwającego zaangażowania instytucji

Główna kwota należna przeniesionych aktywów finansowych całkowicie usuniętych z bilansu, do których instytucja zachowuje prawa obsługi

Kwoty usunięte z bilansu do celów kapitałowych

Przeniesione aktywa

Powiązane zobowiązania Załącznik V część 2 pkt 89

Główna kwota należna pierwotnych aktywów

Wartość bilansowa aktywów nadal ujmowanych [trwające zaangażowanie]

Wartość bilansowa powiązanych zobowiązań

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 91, 92

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 91, 92

MSSF 7 pkt 42D lit. f)

MSSF 7 pkt 42D lit. f); załącznik V część 2 pkt 89

Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 90

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

Załącznik V część 2 pkt 91, 92

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

Załącznik V część 2 pkt 91, 92

Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 90

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14

020

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

041

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Załącznik V część 1 pkt 15

042

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

043

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

044

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

050

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

060

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

070

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

090

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9

100

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

110

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

121

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

122

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

123

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

124

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35

125

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

126

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

127

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

128

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35

130

Kredyty i wierzytelności

Art. 42a ust. 4 lit. b), ust. 5a dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

140

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

150

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

160

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

Art. 42a ust. 4 lit. a), ust. 5a dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

170

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

180

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

181

Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

184

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 35–37 BAD

185

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

186

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

187

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

190

Razem

16.   Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1   Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Przychody | Koszty |
| Załącznik V część 2 pkt 95 | Załącznik V część 2 pkt 95 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu | Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 96 | MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 96 | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | Załącznik V część 1 pkt 26 | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 1 pkt 27 | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 150 | Inne aktywa | Załącznik V część 1 pkt 51 | Załącznik V część 1 pkt 51 | | |
| 160 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 170 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | |
| 180 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | |
| 190 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | |
| 200 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | |
| 210 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | |
| 220 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | |
| 230 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 240 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 250 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej | Załącznik V część 2 pkt 95 | Załącznik V część 2 pkt 95 | | |
| 260 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 10 | Załącznik V część 2 pkt 10 | | |
| 270 | ODSETKI | Art. 27 Układ pionowy ust. 1, 2 BAD | MSR 18 pkt 35 lit. b); MSR 1 pkt 97 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Przychody

Koszty

Załącznik V część 2 pkt 95

Załącznik V część 2 pkt 95

010

020

010

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu

Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 96

MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 96

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

Załącznik V część 1 pkt 26

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 1 pkt 27

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

150

Inne aktywa

Załącznik V część 1 pkt 51

Załącznik V część 1 pkt 51

160

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

170

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

180

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

190

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

200

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

210

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

220

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

230

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

240

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

250

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej

Załącznik V część 2 pkt 95

Załącznik V część 2 pkt 95

260

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 10

Załącznik V część 2 pkt 10

270

ODSETKI

Art. 27 Układ pionowy ust. 1, 2 BAD

MSR 18 pkt 35 lit. b); MSR 1 pkt 97

16.2   Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | Załącznik V część 1 pkt 26 | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 1 pkt 27 | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU USUNIĘCIA Z BILANSU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD; załącznik V część 2 pkt 97 | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v)–(vii); MSR 39 pkt 55 lit. a) | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

Załącznik V część 1 pkt 26

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 1 pkt 27

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU USUNIĘCIA Z BILANSU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD; załącznik V część 2 pkt 97

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v)–(vii); MSR 39 pkt 55 lit. a)

16.3   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9 | |
| 020 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | Załącznik V część 1 pkt 26 | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 1 pkt 27 | |
| 050 | Pozycje krótkie | | MSR 39, OS15 lit. b) | |
| 060 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | |
| 070 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 080 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 090 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |
| 100 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | | |
| 110 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | | |
| 140 | Pozycje krótkie | | | |
| 150 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 160 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 170 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 180 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD; załącznik V część 2 pkt 98 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9

020

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

Załącznik V część 1 pkt 26

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 1 pkt 27

050

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

060

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

070

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

080

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

090

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

100

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

110

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

140

Pozycje krótkie

150

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

160

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

170

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

180

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD; załącznik V część 2 pkt 98

16.4   Zyski i straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. a) | |
| 020 | Instrumenty udziałowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. b) | |
| 030 | Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. c) | |
| 040 | Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. d) | |
| 050 | Instrumenty pochodne związane z towarami | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. e) | |
| 060 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. f) | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |
| 080 | Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. a) | | |
| 090 | Instrumenty udziałowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. b) | | |
| 100 | Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. c) | | |
| 110 | Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. d) | | |
| 120 | Instrumenty pochodne związane z towarami | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. e) | | |
| 130 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 99 lit. f) | | |
| 140 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. a)

020

Instrumenty udziałowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. b)

030

Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. c)

040

Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. d)

050

Instrumenty pochodne związane z towarami

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. e)

060

Inne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. f)

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

080

Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. a)

090

Instrumenty udziałowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. b)

100

Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. c)

110

Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. d)

120

Instrumenty pochodne związane z towarami

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. e)

130

Inne

Załącznik V część 2 pkt 99 lit. f)

140

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

16.5   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres | Zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 100 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | Załącznik V część 1 pkt 26 | | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 1 pkt 27 | | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | | |
| 080 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 090 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 26 | | | |
| 100 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 27 | | | |
| 110 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 120 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 130 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | |
| 140 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 100

010

020

010

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

Załącznik V część 1 pkt 26

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 1 pkt 27

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

080

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

090

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 26

100

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 27

110

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

120

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

130

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

140

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

16.6   Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie] | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | MSSF 7 pkt 24 lit. a) ppkt (i) | |
| 020 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | MSSF 7 pkt 24 lit. a) ppkt (ii) | |
| 030 | Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | MSSF 7 pkt 24 lit. b) | |
| 040 | Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 24 lit. c) | |
| 050 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | MSSF 7 pkt 24 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie]

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

MSSF 7 pkt 24 lit. a) ppkt (i)

020

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

MSSF 7 pkt 24 lit. a) ppkt (ii)

030

Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

MSSF 7 pkt 24 lit. b)

040

Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 24 lit. c)

050

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

MSSF 7 pkt 24

16.7   Utrata wartości z tytułu aktywów finansowych i niefinansowych

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| ZwiększeniaZałącznik V część 2 pkt 102 | OdwróceniaZałącznik V część 2 pkt 102 | Razem | Skumulowana utrata wartości |
| 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 35–37 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. e) | | | | |
| 020 | Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia | | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66 | | | | |
| 030 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67–70 | | | | |
| 040 | Kredyty i wierzytelności | | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63–65 | | | | |
| 050 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | | MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63–65 | | | | |
| 060 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD | MSR 28 pkt 40–43 | | | | |
| 070 | Jednostki zależne | | Załącznik A do MSSF 10 | | | | |
| 080 | Wspólne przedsięwzięcia | | MSR 28 pkt 3 | | | | |
| 090 | Jednostki stowarzyszone | | MSR 28 pkt 3 | | | | |
| 100 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | | | |
| 110 | Rzeczowe aktywa trwałe | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) | | | | |
| 120 | Nieruchomości inwestycyjne | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) | | | | |
| 130 | Wartość firmy | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v) | | | | |
| 140 | Inne wartości niematerialne i prawne | Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD | MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) | | | | |
| 145 | Inne | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | | | |
| 150 | RAZEM | | | | | | |
| 160 | Naliczone przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych, które utraciły wartość | | MSSF 7 pkt 20 lit. d); MSR 39, OS 93 | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

ZwiększeniaZałącznik V część 2 pkt 102

OdwróceniaZałącznik V część 2 pkt 102

Razem

Skumulowana utrata wartości

010

020

030

040

010

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 35–37 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. e)

020

Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66

030

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67–70

040

Kredyty i wierzytelności

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63–65

050

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63–65

060

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD

MSR 28 pkt 40–43

070

Jednostki zależne

Załącznik A do MSSF 10

080

Wspólne przedsięwzięcia

MSR 28 pkt 3

090

Jednostki stowarzyszone

MSR 28 pkt 3

100

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

110

Rzeczowe aktywa trwałe

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)

120

Nieruchomości inwestycyjne

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)

130

Wartość firmy

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v)

140

Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 27 Układ pionowy ust. 9 BAD

MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)

145

Inne

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

150

RAZEM

160

Naliczone przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych, które utraciły wartość

MSSF 7 pkt 20 lit. d); MSR 39, OS 93

17.   Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1   Aktywa

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa] |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | Art. 4 Aktywa ust. 1 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. i) | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | Załącznik V część 2 pkt 1 | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2 | Załącznik V część 2 pkt 2 | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | | Załącznik V część 2 pkt 3 | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14 | |
| 060 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9 | |
| 070 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 091 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Załącznik V część 1 pkt 15 | | |
| 092 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15 | | |
| 093 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 094 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 095 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | |
| 110 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 140 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9 | |
| 150 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | |
| 160 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 170 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 171 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | | |
| 172 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 173 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 174 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 175 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości | | |
| 176 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 177 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 178 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 180 | Kredyty i wierzytelności | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16 | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 200 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 210 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | Art. 8 ust. 4 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | |
| 220 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | |
| 230 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | |
| 231 | Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16 | | |
| 232 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 233 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 234 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 35–37 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | | |
| 235 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 236 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 237 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a) | MSR 39 pkt 89A lit. a) | |
| 260 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 4 Aktywa ust. 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 4 | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4 | |
| 270 | Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia | | MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 105 | |
| 280 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | Art. 4 Aktywa ust. 10 BAD | | |
| 290 | Wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | |
| 300 | Wartość firmy | Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | |
| 310 | Inne wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD | MSR 38 pkt 8, 118 | |
| 320 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | |
| 330 | Bieżące należności podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | |
| 340 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | |
| 350 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5 | Załącznik V część 2 pkt 5 | |
| 360 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6 | |
| 370 | AKTYWA RAZEM | Art. 4 Aktywa BAD | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

010

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Art. 4 Aktywa ust. 1 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14

060

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9

070

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

091

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Załącznik V część 1 pkt 15

092

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15

093

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

094

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

095

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

110

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

140

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9

150

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

160

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

170

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

171

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

172

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

173

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

174

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27

175

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości

176

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

177

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

178

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27

180

Kredyty i wierzytelności

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

200

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

210

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

Art. 8 ust. 4 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

220

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

230

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

231

Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16

232

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

233

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

234

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 35–37 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

235

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

236

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

237

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)

MSR 39 pkt 89A lit. a)

260

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 4 Aktywa ust. 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 4

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4

270

Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia

MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 105

280

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

Art. 4 Aktywa ust. 10 BAD

290

Wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

300

Wartość firmy

Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

310

Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD

MSR 38 pkt 8, 118

320

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

330

Bieżące należności podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

340

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

350

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5

Załącznik V część 2 pkt 5

360

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6

370

AKTYWA RAZEM

Art. 4 Aktywa BAD

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

17.2   Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna] |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57 | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), lit. c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57 | |
| 020 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | |
| 030 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | |
| 040 | EKSPOZYCJE POZABILANSOWE | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna]

010

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), lit. c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57

020

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

030

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

040

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

17.3   Zobowiązania i kapitał własny

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa] |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | |
| 020 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | |
| 030 | Pozycje krótkie | | MSR 39, OS15 lit. b) | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 061 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | |
| 062 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15 | | |
| 063 | Pozycje krótkie | | | |
| 064 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 065 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 066 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | |
| 141 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | |
| 142 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 143 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 144 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 23 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23 | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. b) | MSR 39 pkt 89A lit. b) | |
| 170 | Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji | | MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 106 | |
| 180 | Rezerwy | Art. 4 Pasywa ust. 6 BAD | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | |
| 190 | Zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | |
| 200 | Bieżące zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | |
| 210 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | |
| 220 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 9 | |
| 230 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 10 | Załącznik V część 2 pkt 10 | |
| 240 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38; załącznik V część 2 pkt 11 | |
| 250 | ZOBOWIĄZANIA | | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | |
| 260 | Kapitał | Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD, art. 22 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD | |
| 270 | Ażio | Art. 4 Pasywa ust. 10 BAD, art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | |
| 280 | Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał | Załącznik V część 2 pkt 15–16 | Załącznik V część 2 pkt 15–16 | |
| 290 | Pozostałe udziały kapitałowe | Załącznik V część 2 pkt 17 | MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 17 | |
| 300 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | |
| 310 | Zyski zatrzymane | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | |
| 320 | Kapitał z aktualizacji wyceny | Art. 4 Pasywa ust. 12 BAD | MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8 | |
| 325 | Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | | |
| 330 | Kapitał rezerwowy | Art. 4 Pasywa ust. 11–13 BAD | MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e) | |
| 335 | Pierwsze różnice z konsolidacji | Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości | | |
| 340 | (-) Akcje własne | Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa ust. 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 20 | MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 20 | |
| 350 | Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej | Art. 4 Pasywa ust. 14 BAD | MSR 27 pkt 28; MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (ii) | |
| 360 | (-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego | Art. 26 ust. 2 CRR | MSR 32 pkt 35 | |
| 370 | Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące] | Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | MSR 27 pkt 4; MSR 1 pkt 54 lit. q); MSR 27 pkt 27 | |
| 380 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM | | MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 | |
| 390 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM | Art. 4 Pasywa BAD | MSR 1, WS6 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

010

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

020

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

061

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

062

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15

063

Pozycje krótkie

064

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

065

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

066

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

141

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

142

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

143

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

144

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 23

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. b)

MSR 39 pkt 89A lit. b)

170

Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji

MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 106

180

Rezerwy

Art. 4 Pasywa ust. 6 BAD

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

190

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

200

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

210

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

220

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 9

230

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 10

Załącznik V część 2 pkt 10

240

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38; załącznik V część 2 pkt 11

250

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

260

Kapitał

Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD, art. 22 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD

270

Ażio

Art. 4 Pasywa ust. 10 BAD, art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

280

Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał

Załącznik V część 2 pkt 15–16

Załącznik V część 2 pkt 15–16

290

Pozostałe udziały kapitałowe

Załącznik V część 2 pkt 17

MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 17

300

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

310

Zyski zatrzymane

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

320

Kapitał z aktualizacji wyceny

Art. 4 Pasywa ust. 12 BAD

MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8

325

Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

330

Kapitał rezerwowy

Art. 4 Pasywa ust. 11–13 BAD

MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)

335

Pierwsze różnice z konsolidacji

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

340

(-) Akcje własne

Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa ust. 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 20

350

Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Art. 4 Pasywa ust. 14 BAD

MSR 27 pkt 28; MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (ii)

360

(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego

Art. 26 ust. 2 CRR

MSR 32 pkt 35

370

Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

MSR 27 pkt 4; MSR 1 pkt 54 lit. q); MSR 27 pkt 27

380

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

390

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM

Art. 4 Pasywa BAD

MSR 1, WS6

18.   Informacje na temat ekspozycji obsługiwanych i nieobsługiwanych

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa brutto | Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerw | Zabezpieczenia i gwarancje finansowe otrzymane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Obsługiwane | Nieobsługiwane | | w związku z ekspozycjami obsługiwanymi | w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi |
| | Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni | Przeterminowane > 30 dni <= 60 dni | Przeterminowane > 60 dni <= 90 dni | | Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni | Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni | Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok | Przeterminowane > 1 rok | W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | W tym: o utraconej wartości | | Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni | Przeterminowane > 90 dn i <= 180 dni | Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok | Przeterminowane > 1 rok | Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi | Gwarancje finansowe otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 | 190 | 200 | 210 |
| Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61 | MSR 39 pkt 58-70 | Załącznik V część 2 pkt 46 | Załącznik V część 2 pkt 161 | Załącznik V część 2 pkt 161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 162 | Załącznik V część 2 pkt 162 |
| Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 158 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Załącznik V część 2 pkt 159 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Załącznik V część 2 pkt 46 | Załącznik V część 2 pkt 161 | Załącznik V część 2 pkt 161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 159,161 | Załącznik V część 2 pkt 162 | Załącznik V część 2 pkt 162 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | W tym: kredyt konsumpcyjny | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e); pkt 14 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 149 | Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 200 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 220 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 230 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 240 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 250 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 260 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 270 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 280 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 290 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 300 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 320 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c); pkt 14 lit. b), c) Załącznik V część 2 pkt 149 | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 330 | INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e); pkt 14 lit. b), c), d), e) | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 340 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 350 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 360 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 370 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 380 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 390 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 400 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 410 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 420 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 430 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 440 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 450 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 460 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 470 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 480 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 490 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 500 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 510 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 520 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 530 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 540 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 550 | EKSPOZYCJE POZABILANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 55 | Załącznik V część 2 pkt 55 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa brutto

Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerw

Zabezpieczenia i gwarancje finansowe otrzymane

Obsługiwane

Nieobsługiwane

w związku z ekspozycjami obsługiwanymi

w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni

Przeterminowane > 30 dni <= 60 dni

Przeterminowane > 60 dni <= 90 dni

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok

W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

W tym: o utraconej wartości

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dn i <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

Gwarancje finansowe otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

210

Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145–162

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61

MSR 39 pkt 58-70

Załącznik V część 2 pkt 46

Załącznik V część 2 pkt 161

Załącznik V część 2 pkt 161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 162

Załącznik V część 2 pkt 162

Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145–162

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 158

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Załącznik V część 2 pkt 159

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Załącznik V część 2 pkt 46

Załącznik V część 2 pkt 161

Załącznik V część 2 pkt 161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 159,161

Załącznik V część 2 pkt 162

Załącznik V część 2 pkt 162

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e); pkt 14 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 149

Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e)

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

200

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

210

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

220

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

230

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

240

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

250

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

260

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

270

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

280

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

290

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

300

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

320

INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c); pkt 14 lit. b), c) Załącznik V część 2 pkt 149

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c)

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e); pkt 14 lit. b), c), d), e)

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e)

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

400

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

410

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

420

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

430

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

440

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

450

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

460

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

470

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

480

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

490

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

500

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

510

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

520

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

530

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

540

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

550

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 55

Załącznik V część 2 pkt 55

19.   Informacje na temat ekspozycji restrukturyzowanych

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa brutto ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi | Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerw | Zabezpieczenia i gwarancje finansowe otrzymane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi | Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi | | w związku z ekspozycjami obsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi | w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi |
| | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | w tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym | | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | w tym: o utraconej wartości | w tym: udzielenie zwłoki w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych | | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi | Gwarancje finansowe otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 |
| Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163–182 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178, 181, 182 | Załącznik V część 2 pkt 176 lit. b), 177, 180 | Załącznik V część 2 pkt 145–162 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–182 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61 | MSR 39 pkt 58-70 | Załącznik V część 2 pkt 172 lit. a), 157 | Załącznik V część 2 pkt 46, 183 | Załącznik V część 2 pkt 145–183 | Załącznik V część 2 pkt 145–183 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182, 183 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–183 | Załącznik V część 2 pkt 162 | Załącznik V część 2 pkt 162 |
| Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163–182 | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178, 181, 182 | Załącznik V część 2 pkt 176 lit. b), 177, 180 | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–182 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Załącznik V część 2 pkt 172 lit. a), 157 | Załącznik V część 2 pkt 46, 183 | Załącznik V część 2 pkt 145–183 | Załącznik V część 2 pkt 145–183 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182, 183 | Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–183 | Załącznik V część 2 pkt 162 | Załącznik V część 2 pkt 162 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | W tym: kredyt konsumpcyjny | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e); pkt 14 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 169 | Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 200 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 220 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 230 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 240 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 250 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 260 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 270 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 280 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 290 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 300 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 320 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c); pkt 14 lit. b), c) Załącznik V część 2 pkt 169 | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 330 | INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e); pkt 14 lit. b), c), d), e) | Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 340 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa brutto ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi

Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerw

Zabezpieczenia i gwarancje finansowe otrzymane

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

w związku z ekspozycjami obsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

w tym: o utraconej wartości

w tym: udzielenie zwłoki w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

Gwarancje finansowe otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163–182

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178, 181, 182

Załącznik V część 2 pkt 176 lit. b), 177, 180

Załącznik V część 2 pkt 145–162

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–182

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61

MSR 39 pkt 58-70

Załącznik V część 2 pkt 172 lit. a), 157

Załącznik V część 2 pkt 46, 183

Załącznik V część 2 pkt 145–183

Załącznik V część 2 pkt 145–183

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182, 183

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–183

Załącznik V część 2 pkt 162

Załącznik V część 2 pkt 162

Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163–182

Załącznik V część 2 pkt 145-162

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178, 181, 182

Załącznik V część 2 pkt 176 lit. b), 177, 180

Załącznik V część 2 pkt 145-162

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–182

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 61

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Załącznik V część 2 pkt 172 lit. a), 157

Załącznik V część 2 pkt 46, 183

Załącznik V część 2 pkt 145–183

Załącznik V część 2 pkt 145–183

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 179–180, 182, 183

Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 179–183

Załącznik V część 2 pkt 162

Załącznik V część 2 pkt 162

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e); pkt 14 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 169

Załącznik V część I pkt 13 lit. d), e)

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

200

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

210

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

220

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

230

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

240

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

250

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

260

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

270

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

280

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

290

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

300

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

320

INSTRUMENTY DŁUŻNE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c); pkt 14 lit. b), c) Załącznik V część 2 pkt 169

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c)

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e); pkt 14 lit. b), c), d), e)

Załącznik V część I pkt 13 lit. b), c), d), e)

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57

20.   Podział pod względem geograficznym

20.1   Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 107 | Załącznik V część 2 pkt 107 |
| 010 | 020 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | Art. 4 Aktywa ust. 1 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. i) | | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | Załącznik V część 2 pkt 1 | | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2 | Załącznik V część 2 pkt 2 | | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | | Załącznik V część 2 pkt 3 | | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14 | | |
| 060 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9 | | |
| 070 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 091 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Załącznik V część 1 pkt 15 | | | |
| 092 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15 | | | |
| 093 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 094 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 095 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | |
| 110 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 140 | Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9 | | |
| 150 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 160 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 170 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 171 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 172 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 173 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 174 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| 175 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 176 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 177 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 178 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| 180 | Kredyty i wierzytelności | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16 | | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 200 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 210 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | Art. 8 ust. 4 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | |
| 220 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | |
| 230 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | |
| 231 | Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16 | | | |
| 232 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 233 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| 234 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 35–37 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | | | |
| 235 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 236 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 237 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 | | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a) | MSR 39 pkt 89A lit. a) | | |
| 260 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | Art. 4 Aktywa ust. 10 BAD | | | |
| 270 | Wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | | |
| 280 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 4 Aktywa ust. 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 4 | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4 | | |
| 290 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 300 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5 | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 310 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38 | | |
| 320 | AKTYWA | Art. 4 Aktywa BAD | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 107

Załącznik V część 2 pkt 107

010

020

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Art. 4 Aktywa ust. 1 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14

060

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9

070

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

091

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Załącznik V część 1 pkt 15

092

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15

093

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

094

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

095

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

110

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

140

Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9

150

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

160

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

170

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

171

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

172

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

173

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

174

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27

175

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości

176

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

177

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

178

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 24, 27

180

Kredyty i wierzytelności

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

200

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

210

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

Art. 8 ust. 4 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

220

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

230

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

231

Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 37 ust. 1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16

232

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

233

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

234

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 35–37 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

235

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

236

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

237

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 19

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)

MSR 39 pkt 89A lit. a)

260

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

Art. 4 Aktywa ust. 10 BAD

270

Wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

280

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 4 Aktywa ust. 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 4

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4

290

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

300

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5

Załącznik V część 2 pkt 5

310

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38

320

AKTYWA

Art. 4 Aktywa BAD

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

20.2   Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 107 | Załącznik V część 2 pkt 107 |
| 010 | 020 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 | | |
| 020 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | | |
| 030 | Pozycje krótkie | | MSR 39, OS15 lit. b) | | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 061 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 062 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15 | | | |
| 063 | Pozycje krótkie | | | | |
| 064 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | |
| 065 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 066 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | |
| 141 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 142 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | |
| 143 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 144 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 23 | MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23 | | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. b) | MSR 39 pkt 89A lit. b) | | |
| 170 | Rezerwy | Art. 4 Pasywa ust. 6 BAD | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | | |
| 180 | Zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 190 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 09 | | |
| 200 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 10 | Załącznik V część 2 pkt 10 | | |
| 210 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38 | | |
| 220 | ZOBOWIĄZANIA | | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 107

Załącznik V część 2 pkt 107

010

020

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15

020

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

061

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

062

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15

063

Pozycje krótkie

064

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

065

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

066

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

141

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

142

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

143

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

144

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 23

MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 23

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. b)

MSR 39 pkt 89A lit. b)

170

Rezerwy

Art. 4 Pasywa ust. 6 BAD

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

180

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

190

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 09

200

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 10

Załącznik V część 2 pkt 10

210

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38

220

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

20.3   Podział pozycji w rachunku zysków lub strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 107 | Załącznik V część 2 pkt 107 |
| 010 | 020 |
| 010 | Przychody odsetkowe | Art. 27 Układ pionowy ust. 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 21 | MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21 | | |
| 020 | (Koszty odsetkowe) | Art. 27 Układ pionowy ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 21 | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21 | | |
| 030 | (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) | | KIMSF 2 pkt 11 | | |
| 040 | Przychody z tytułu dywidend | Art. 27 Układ pionowy ust. 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 28 | MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28 | | |
| 050 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | Art. 27 Układ pionowy ust. 4 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | |
| 060 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | Art. 27 Układ pionowy ust. 5 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | |
| 070 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v) | | |
| 080 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | | |
| 085 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | | | |
| 090 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSR 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i): MSR 39 pkt 55 lit. a) | | |
| 095 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | | | |
| 100 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 24 | | |
| 110 | Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto | Art. 39 BAD | MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) | | |
| 120 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto | Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD | | | |
| 130 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto | | MSR 1 pkt 34 | | |
| 140 | Pozostałe przychody operacyjne | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 141–143 | | |
| 150 | (Pozostałe koszty operacyjne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 141–143 | Załącznik V część 2 pkt 141–143 | | |
| 155 | CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO | | | | |
| 160 | (Koszty administracyjne) | Art. 27 Układ pionowy ust. 8 BAD | | | |
| 170 | (Amortyzacja) | | MSR 1 pkt 102, 104 | | |
| 175 | (Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto) | Art. 38 ust. 2 BAD | | | |
| 180 | (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) | | MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) | | |
| 190 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) | Art. 35–37 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. e) | | |
| 200 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) | Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD | MSR 28 pkt 40–43 | | |
| 210 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | |
| 220 | Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie | | MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) | | |
| 230 | Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD | MSR 1 pkt 82 lit. c) | | |
| 240 | Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | | MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27 | | |
| 250 | ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | | MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A | | |
| 260 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) | Art. 27 Układ pionowy ust. 15 BAD | MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 | | |
| 270 | ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | Art. 27 Układ pionowy ust. 16 BAD | MSR 1, WS6 | | |
| 275 | Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu | Art. 27 Układ pionowy ust. 21 BAD | | | |
| 280 | Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej | | MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A | | |
| 290 | ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK | Art. 27 Układ pionowy ust. 23 BAD | MSR 1 pkt 81A lit. a) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 107

Załącznik V część 2 pkt 107

010

020

010

Przychody odsetkowe

Art. 27 Układ pionowy ust. 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 21

MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21

020

(Koszty odsetkowe)

Art. 27 Układ pionowy ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 21

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21

030

(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)

KIMSF 2 pkt 11

040

Przychody z tytułu dywidend

Art. 27 Układ pionowy ust. 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 28

MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28

050

Przychody z tytułu opłat i prowizji

Art. 27 Układ pionowy ust. 4 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

060

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

Art. 27 Układ pionowy ust. 5 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

070

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v)

080

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

085

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

090

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSR 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i): MSR 39 pkt 55 lit. a)

095

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

100

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 24

110

Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto

Art. 39 BAD

MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)

120

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto

Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD

130

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto

MSR 1 pkt 34

140

Pozostałe przychody operacyjne

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 141–143

150

(Pozostałe koszty operacyjne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 141–143

Załącznik V część 2 pkt 141–143

155

CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO

160

(Koszty administracyjne)

Art. 27 Układ pionowy ust. 8 BAD

170

(Amortyzacja)

MSR 1 pkt 102, 104

175

(Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto)

Art. 38 ust. 2 BAD

180

(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)

MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)

190

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)

Art. 35–37 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. e)

200

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)

Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD

MSR 28 pkt 40–43

210

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

220

Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie

MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)

230

Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 27 Układ pionowy ust. 13–14 BAD

MSR 1 pkt 82 lit. c)

240

Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana

MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27

250

ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A

260

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)

Art. 27 Układ pionowy ust. 15 BAD

MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77

270

ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

Art. 27 Układ pionowy ust. 16 BAD

MSR 1, WS6

275

Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu

Art. 27 Układ pionowy ust. 21 BAD

280

Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej

MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A

290

ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK

Art. 27 Układ pionowy ust. 23 BAD

MSR 1 pkt 81A lit. a)

20.4   Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa brutto | W tym: udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia | W tym: nieobsługiwane | Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| Załącznik V część 2 pkt 109 | Załącznik V część 2 pkt 163–183 | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| 010 | 022 | 025 | 030 |
| 010 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15 | MSR 39 pkt 9 | | | | |
| 020 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 030 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 040 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | |
| 050 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 060 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 070 | W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 140 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | |
| 150 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | | | | |
| 160 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | | | | |
| 170 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | | | | |
| 180 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | | | | |
| 190 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | | | | |
| 200 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | | | | |
| 210 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | | | | | | |
| 220 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | | | | |
| 230 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | | | | | | |
| 240 | W tym: kredyt konsumpcyjny | | | | | | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa brutto

W tym: udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia

W tym: nieobsługiwane

Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 109

Załącznik V część 2 pkt 163–183

Załącznik V część 2 pkt 145-162

Załącznik V część 2 pkt 46

010

022

025

030

010

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 15

MSR 39 pkt 9

020

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

030

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

040

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

050

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

060

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

070

W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

140

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

150

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

160

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

170

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

180

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

190

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

200

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

210

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

220

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

230

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

240

W tym: kredyt konsumpcyjny

20.5   Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kwota nominalna | W tym: udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia | W tym: nieobsługiwane | Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje |
| Załącznik V część 2 pkt 62 | Załącznik V część 2 pkt 163–183 | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | |
| 010 | 022 | 025 | 030 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57 | MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), lit. c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57 | | | | |
| 020 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 | | | | |
| 030 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 | | | | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kwota nominalna

W tym: udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia

W tym: nieobsługiwane

Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje

Załącznik V część 2 pkt 62

Załącznik V część 2 pkt 163–183

Załącznik V część 2 pkt 145-162

010

022

025

030

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57

MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), lit. c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 57

020

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

MSR 39 pkt 9 OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58

030

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59

20.6   Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| Załącznik V część 1 pkt 28, część 2 pkt 107 |
| 010 |
| 010 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | |
| 020 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 030 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 040 | Pozycje krótkie | | MSR 39, OS15 lit. b) | |
| 050 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 060 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 070 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 28, część 2 pkt 107

010

010

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

020

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

030

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

040

Pozycje krótkie

MSR 39, OS15 lit. b)

050

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

060

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

070

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f)

20.7   Podział kredytów i zaliczek udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| | Wartość bilansowa brutto | W tym: nieobsługiwane | Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 109 | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Załącznik V część 2 pkt 109 | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | Załącznik V część 2 pkt 46 |
| | 010 | 012 | 020 |
| 010 | A | Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Wartość bilansowa brutto

W tym: nieobsługiwane

Skumulowana utrata wartości lub skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 109

Załącznik V część 2 pkt 145-162

Załącznik V część 2 pkt 46

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 2 pkt 109

Załącznik V część 2 pkt 145-162

Załącznik V część 2 pkt 46

010

012

020

010

A

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

| B | Górnictwo i wydobywanie |
| --- | --- |

B

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

| C | Przetwórstwo przemysłowe |
| --- | --- |

C

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

| D | Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych |
| --- | --- |

D

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

| E | Dostawa wody |
| --- | --- |

E

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

| F | Budownictwo |
| --- | --- |

F

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

| G | Handel hurtowy i detaliczny |
| --- | --- |

G

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

| H | Transport i gospodarka magazynowa |
| --- | --- |

H

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

| I | Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi |
| --- | --- |

I

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

| J | Informacja i komunikacja |
| --- | --- |

J

Rozporządzenie w sprawie NACE

110

| L Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości | Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości |
| --- | --- |

L Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

| M Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna | Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna |
| --- | --- |

M Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

| N Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca | Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca |
| --- | --- |

N Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

| O Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne | Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne |
| --- | --- |

O Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

| P Edukacja | Edukacja |
| --- | --- |

P Edukacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

| Q Opieka zdrowotna i pomoc społeczna | Opieka zdrowotna i pomoc społeczna |
| --- | --- |

Q Opieka zdrowotna i pomoc społeczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

| R Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją | Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją |
| --- | --- |

R Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

| S Pozostała działalność usługowa | Pozostała działalność usługowa |
| --- | --- |

S Pozostała działalność usługowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

21.   Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 110–111 |
| 010 |
| 010 | Rzeczowe aktywa trwałe | | MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a) | |
| 020 | Model oparty na wartości przeszacowanej | | MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d) | |
| 030 | Model oparty na cenie nabycia | | MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne | | MSR 40 pkt WP5; MSR 1 pkt 54 lit. b) | |
| 050 | Model wartości godziwej | | MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 33–55, 76 | |
| 060 | Model oparty na cenie nabycia | | MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c) | |
| 070 | Inne wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD | MSR 38 pkt 8, 118 | |
| 080 | Model oparty na wartości przeszacowanej | | MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii) | |
| 090 | Model oparty na cenie nabycia | | MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 74 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Załącznik V część 2 pkt 110–111

010

010

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)

020

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d)

030

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d)

040

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt WP5; MSR 1 pkt 54 lit. b)

050

Model wartości godziwej

MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 33–55, 76

060

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c)

070

Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa ust. 9 BAD

MSR 38 pkt 8, 118

080

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii)

090

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 74

22.   Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1   Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Art. 27 Układ pionowy ust. 4, 5 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 010 |
| 010 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | | WST 2 część 2 pkt 10–12 | |
| 020 | Papiery wartościowe | | | |
| 030 | Emisje | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. a) | |
| 040 | Polecenia przelewów | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. b) | |
| 050 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. c) | |
| 060 | Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. d) | |
| 070 | Zarządzanie aktywami | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. a) | |
| 080 | Usługi przechowywania [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. b) | |
| 090 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 100 | Inne | | | |
| 110 | Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. c) | |
| 120 | Transakcje powiernicze | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. d) | |
| 130 | Usługi płatnicze | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. e) | |
| 140 | Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów] | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. f) | |
| 150 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 160 | Produkty ubezpieczeniowe | | | |
| 170 | Inne | | | |
| 180 | Finansowanie zintegrowane | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. f) | |
| 190 | Obsługa działalności sekurytyzacyjnej | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. g) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. g) | |
| 200 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. h) | MSR 39 pkt 47 lit. d) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 116 lit. h) | |
| 210 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. h) | MSR 39 pkt 47 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 116 lit. h) | |
| 220 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. j) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. j) | |
| 230 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | | WST 2 część 2 pkt 10–12 | |
| 240 | (Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. d) | |
| 250 | (Usługi przechowywania) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. b) | |
| 260 | (Obsługa działalności sekurytyzacyjnej) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. g) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. g) | |
| 270 | (Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. i) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. i) | |
| 280 | (Otrzymane gwarancje finansowe) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. i) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. i) | |
| 290 | (Inne) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. j) | Załącznik V część 2 pkt 116 lit. j) | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Art. 27 Układ pionowy ust. 4, 5 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

010

010

Przychody z tytułu opłat i prowizji

WST 2 część 2 pkt 10–12

020

Papiery wartościowe

030

Emisje

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. a)

040

Polecenia przelewów

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. b)

050

Inne

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. c)

060

Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. d)

070

Zarządzanie aktywami

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. a)

080

Usługi przechowywania [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. b)

090

Zbiorowe inwestowanie

100

Inne

110

Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. c)

120

Transakcje powiernicze

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. d)

130

Usługi płatnicze

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. e); załącznik V część 2 pkt 117 lit. e)

140

Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. f)

150

Zbiorowe inwestowanie

160

Produkty ubezpieczeniowe

170

Inne

180

Finansowanie zintegrowane

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. f)

190

Obsługa działalności sekurytyzacyjnej

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. g)

200

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. h)

MSR 39 pkt 47 lit. d) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 116 lit. h)

210

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. h)

MSR 39 pkt 47 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 116 lit. h)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. j)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. j)

230

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

WST 2 część 2 pkt 10–12

240

(Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. d)

250

(Usługi przechowywania)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. b)

260

(Obsługa działalności sekurytyzacyjnej)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. g)

270

(Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. i)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. i)

280

(Otrzymane gwarancje finansowe)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. i)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. i)

290

(Inne)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. j)

Załącznik V część 2 pkt 116 lit. j)

22.2   Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 117 lit. g) |
| 010 |
| 010 | Zarządzanie aktywami [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. a) | |
| 020 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 030 | Fundusze emerytalne | | | |
| 040 | Portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości | | | |
| 050 | Inne instrumenty inwestycyjne | | | |
| 060 | Przechowywane aktywa [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. b) | |
| 070 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 080 | Inne | | | |
| 090 | W tym: powierzone innym jednostkom | | | |
| 100 | Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. c) | |
| 110 | Transakcje powiernicze | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. d) | |
| 120 | Usługi płatnicze | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. e) | |
| 130 | Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów] | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. f) | |
| 140 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 150 | Produkty ubezpieczeniowe | | | |
| 160 | Inne | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. g)

010

010

Zarządzanie aktywami [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. a)

020

Zbiorowe inwestowanie

030

Fundusze emerytalne

040

Portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości

050

Inne instrumenty inwestycyjne

060

Przechowywane aktywa [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. b)

070

Zbiorowe inwestowanie

080

Inne

090

W tym: powierzone innym jednostkom

100

Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. c)

110

Transakcje powiernicze

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. d)

120

Usługi płatnicze

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. e)

130

Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. f)

140

Zbiorowe inwestowanie

150

Produkty ubezpieczeniowe

160

Inne

30.   Działalność pozabilansowa: Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1   Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie | W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej | Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej | Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie | Kwota nominalna pozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą | W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki | Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| MSSF 12 pkt 29 lit. a) | MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 118 | | MSSF 12 pkt 29 lit. a) | MSSF 12 pkt B26 lit. e) | | MSSF 12 pkt B26 lit. b) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 |
| 010 | Razem | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie

W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej

Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej

Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie

Kwota nominalna pozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą

W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki

Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie

MSSF 12 pkt 29 lit. a)

MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 118

MSSF 12 pkt 29 lit. a)

MSSF 12 pkt B26 lit. e)

MSSF 12 pkt B26 lit. b)

010

020

030

040

050

060

070

010

Razem

30.2   Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

| Według charakteru działalności | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji | Zarządzanie aktywami | Inna działalność |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR | Załącznik V część 2 pkt 117 lit. a) |
| Wartość bilansowa |
| | MSSF 12 pkt 28, pkt B6 lit. a) | 010 | 020 | 030 |
| 010 | Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej | | MSSF 12 pkt 29 lit. a), b) | | | |
| 021 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | Załącznik V część 2 pkt 145-163 | | | |
| 030 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 6 | MSR 39 pkt 9 | | | |
| 040 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 060 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| 070 | Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej | | MSSF 12 pkt 29 lit. a), b) | | | |
| 080 | Wyemitowane instrumenty udziałowe | | MSR 32 pkt 4 | | | |
| 090 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) | | | |
| 100 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | |
| 110 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| | Kwota nominalna |
| 120 | Pozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą | | MSSF 12 pkt B26 lit. e) | | | |
| 131 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | Załącznik V część 2 pkt 145-162 | | | |

Według charakteru działalności

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji

Zarządzanie aktywami

Inna działalność

Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR

Załącznik V część 2 pkt 117 lit. a)

Wartość bilansowa

MSSF 12 pkt 28, pkt B6 lit. a)

010

020

030

010

Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej

MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 145-162

Załącznik V część 2 pkt 145-163

030

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 6

MSR 39 pkt 9

040

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

060

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

070

Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej

MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)

080

Wyemitowane instrumenty udziałowe

MSR 32 pkt 4

090

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a)

100

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

110

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

Kwota nominalna

120

Pozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą

MSSF 12 pkt B26 lit. e)

131

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 145-162

Załącznik V część 2 pkt 145-162

31.   Jednostki powiązane

31.1   Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

| | | | Saldo należności |
| --- | --- | --- | --- |
| Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ | Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy | Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia | Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej | Inne jednostki powiązane |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSR 24 pkt 19 lit. a), b) | MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 120 | MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 120 | MSR 24 pkt 19 lit. f) | MSR 24 pkt 19 lit. g) |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości |
| | Załącznik V część 2 pkt 120 | Załącznik V część 2 pkt 120 | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Wybrane aktywa finansowe | | MSR 24 pkt 18 lit. b) | | | | | |
| 020 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | | |
| 050 | w tym: aktywa finansowe, które utraciły wartość | | | | | | | |
| 060 | Wybrane zobowiązania finansowe | | MSR 24 pkt 18 lit. b) | | | | | |
| 070 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | | |
| 080 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | |
| 090 | Kwota nominalna zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych udzielonych zobowiązań | Załącznik V część 2 pkt 62 | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 62 | | | | | |
| 100 | w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 61 | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 61 | | | | | |
| 110 | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 63, 121 | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 63, 121 | | | | | |
| 120 | Kwota referencyjna instrumentów pochodnych | Załącznik V część 2 pkt 70–71 | Załącznik V część 2 pkt 70–71 | | | | | |
| 130 | Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerwy z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | | MSR 24 pkt 18 lit. c) | | | | | |

Saldo należności

Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ

Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy

Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia

Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej

Inne jednostki powiązane

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSR 24 pkt 19 lit. a), b)

MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 120

MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 120

MSR 24 pkt 19 lit. f)

MSR 24 pkt 19 lit. g)

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 120

Załącznik V część 2 pkt 120

010

020

030

040

050

010

Wybrane aktywa finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. b)

020

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

050

w tym: aktywa finansowe, które utraciły wartość

060

Wybrane zobowiązania finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. b)

070

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

080

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

090

Kwota nominalna zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych udzielonych zobowiązań

Załącznik V część 2 pkt 62

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 62

100

w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 61

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 61

110

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 63, 121

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 63, 121

120

Kwota referencyjna instrumentów pochodnych

Załącznik V część 2 pkt 70–71

Załącznik V część 2 pkt 70–71

130

Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego i rezerwy z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

MSR 24 pkt 18 lit. c)

31.2   Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

| | | | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ | Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy | Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia | Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej | Inne jednostki powiązane |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSR 24 pkt 19 lit. a), b) | MSR 24 pkt 19 lit. c) | MSR 24 pkt 19 lit. d), e) | MSR 24 pkt 19 lit. f) | MSR 24 pkt 19 lit. g) |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | | | | | | |
| | Załącznik V część 2 pkt 120 | Załącznik V część 2 pkt 120 | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Przychody odsetkowe | Art. 27 Układ pionowy ust. 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 21 | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21 | | | | | |
| 020 | Koszty odsetkowe | Art. 27 Układ pionowy ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 21 | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21 | | | | | |
| 030 | Przychody z tytułu dywidend | Art. 27 Układ pionowy ust. 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 28 | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28 | | | | | |
| 040 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | Art. 27 Układ pionowy ust. 4 BAD | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | | | | |
| 050 | Koszty z tytułu opłat i prowizji | Art. 27 Układ pionowy ust. 5 BAD | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | | | | |
| 060 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSR 24 pkt 18 lit. a) | | | | | |
| 070 | Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych | Załącznik V część 2 pkt 122 | MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 122 | | | | | |
| 080 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie w danym okresie skumulowanej utraty wartości, skumulowanych zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego i rezerw z tytułu nieobsługiwanych instrumentów dłużnych, gwarancji i zobowiązań | | MSR 24 pkt 18 lit. d) | | | | | |

Bieżący okres

Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ

Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy

Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia

Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej

Inne jednostki powiązane

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSR 24 pkt 19 lit. a), b)

MSR 24 pkt 19 lit. c)

MSR 24 pkt 19 lit. d), e)

MSR 24 pkt 19 lit. f)

MSR 24 pkt 19 lit. g)

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 2 pkt 120

Załącznik V część 2 pkt 120

010

020

030

040

050

010

Przychody odsetkowe

Art. 27 Układ pionowy ust. 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 21

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21

020

Koszty odsetkowe

Art. 27 Układ pionowy ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 21

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21

030

Przychody z tytułu dywidend

Art. 27 Układ pionowy ust. 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 28

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28

040

Przychody z tytułu opłat i prowizji

Art. 27 Układ pionowy ust. 4 BAD

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)

050

Koszty z tytułu opłat i prowizji

Art. 27 Układ pionowy ust. 5 BAD

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)

060

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSR 24 pkt 18 lit. a)

070

Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych

Załącznik V część 2 pkt 122

MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 122

080

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie w danym okresie skumulowanej utraty wartości, skumulowanych zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego i rezerw z tytułu nieobsługiwanych instrumentów dłużnych, gwarancji i zobowiązań

MSR 24 pkt 18 lit. d)

40.   Struktura grupy

40.1   Struktura grupy: poszczególne podmioty

| Kod LEI | Kod jednostki | Nazwa jednostki | Data zapisu | Kapitał podstawowy | Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji | Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem | Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji | Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji | Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji | Kod NACE | Skumulowane udziały w kapitale własnym [%] | Prawa głosu [%] | Struktura grupy [powiązania] | Podejście księgowe [grupa rozrachunkowa] | Podejście księgowe [grupa CRR] | Wartość bilansowa | Cena przejęcia | Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji | Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. b) | MSSF 12 pkt 12 lit. a), pkt 21 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. e) | MSSF 12, pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f) | MSSF 12, pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f) | MSSF 12, pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f) | MSSF 12 pkt 12 lit. b), pkt 21 lit. a) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. g) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. h) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. i) | MSSF 12 pkt 21 ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. j) | MSSF 12 pkt 21 ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. k) | MSSF 12 pkt 10 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. l) | MSSF 12 pkt 21 lit. b); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. m) | Art. 423 lit. b) CRR; załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. n) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. o) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. p) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. q) | MSSF 12 pkt 21 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. r) |
| Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. q) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. h) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. i) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. j) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. k) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. l) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. m) | Art. 423 lit. b) CRR; załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. n) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. o) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. p) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. q) | Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. r) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 095 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 | 190 |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Kod LEI

Kod jednostki

Nazwa jednostki

Data zapisu

Kapitał podstawowy

Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji

Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem

Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji

Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji

Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji

Kod NACE

Skumulowane udziały w kapitale własnym [%]

Prawa głosu [%]

Struktura grupy [powiązania]

Podejście księgowe [grupa rozrachunkowa]

Podejście księgowe [grupa CRR]

Wartość bilansowa

Cena przejęcia

Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji

Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. b)

MSSF 12 pkt 12 lit. a), pkt 21 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. e)

MSSF 12, pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f)

MSSF 12, pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f)

MSSF 12, pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f)

MSSF 12 pkt 12 lit. b), pkt 21 lit. a) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. i)

MSSF 12 pkt 21 ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. j)

MSSF 12 pkt 21 ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. k)

MSSF 12 pkt 10 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. l)

MSSF 12 pkt 21 lit. b); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. m)

Art. 423 lit. b) CRR; załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. n)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. o)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. p)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. q)

MSSF 12 pkt 21 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. r)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. q)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. i)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. j)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. k)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. l)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. m)

Art. 423 lit. b) CRR; załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. n)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. o)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. p)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. q)

Załącznik V część 2 pkt 123, pkt 124 lit. r)

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2.   Struktura grupy: poszczególne instrumenty

| Kod papieru wartościowego | Kod jednostki | Kod LEI jednostki dominującej | Kod jednostki dominującej | Nazwa jednostki dominującej | Skumulowane udziały w kapitale własnym (%) | Wartość bilansowa | Cena przejęcia |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 125 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 124 lit. b), pkt 125 lit. c) | | Załącznik V część 2 pkt 125 lit. b) | | Załącznik V część 2 pkt 124 lit. j), pkt 125 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 124 lit. o), pkt 125 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 124 lit. p), pkt 125 lit. c) |
| Załącznik V część 2 pkt 125 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 124 lit. b), pkt 125 lit. c) | | Załącznik V część 2 pkt 125 lit. b) | | Załącznik V część 2 pkt 124 lit. j), pkt 125 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 124 lit. o), pkt 125 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 124 lit. p), pkt 125 lit. c) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 |
| | | | | | | | |

Kod papieru wartościowego

Kod jednostki

Kod LEI jednostki dominującej

Kod jednostki dominującej

Nazwa jednostki dominującej

Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)

Wartość bilansowa

Cena przejęcia

Załącznik V część 2 pkt 125 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 124 lit. b), pkt 125 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 125 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 124 lit. j), pkt 125 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 124 lit. o), pkt 125 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 124 lit. p), pkt 125 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 125 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 124 lit. b), pkt 125 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 125 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 124 lit. j), pkt 125 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 124 lit. o), pkt 125 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 124 lit. p), pkt 125 lit. c)

010

020

030

040

050

060

070

080

41.   Wartość godziwa

41.1   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego

| AKTYWA | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość godziwa | Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b), pkt BC216 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| MSSF 7 pkt 25–26 | Poziom 1
  MSSF 13 pkt 76 | Poziom 2
  MSSF 13 pkt 81 | Poziom 3
  MSSF 13 pkt 86 |
| 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Kredyty i wierzytelności | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | |
| 040 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności | Art. 8 ust. 4 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 | | | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | | |
| 060 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 | | | | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | | |

AKTYWA

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość godziwa

Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b), pkt BC216

MSSF 7 pkt 25–26

Poziom 1
  MSSF 13 pkt 76

Poziom 2
  MSSF 13 pkt 81

Poziom 3
  MSSF 13 pkt 86

010

020

030

040

010

Kredyty i wierzytelności

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

040

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności

Art. 8 ust. 4 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

060

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

ZOBOWIĄZANIA

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

41.2   Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

| | Wartość bilansowa |
| --- | --- |
| Instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Niedopasowanie księgowe | Wycena według wartości godziwej | Kontrakty hybrydowe |
| MSSF 7 pkt B5 lit. a) | MSR 39 pkt 9 lit. b) ppkt (i) | MSR 39 pkt 9 lit. b) ppkt (ii) | MSR 39 pkt 11A–12; załącznik V część 2 pkt 127 |
| AKTYWA | 010 | 020 | 030 |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | |
| 020 | Instrumenty udziałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | |
| 050 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 | | | |
| 060 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | | | |
| 070 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe. | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 080 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | | | |

Wartość bilansowa

Instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Niedopasowanie księgowe

Wycena według wartości godziwej

Kontrakty hybrydowe

MSSF 7 pkt B5 lit. a)

MSR 39 pkt 9 lit. b) ppkt (i)

MSR 39 pkt 9 lit. b) ppkt (ii)

MSR 39 pkt 11A–12; załącznik V część 2 pkt 127

AKTYWA

010

020

030

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

020

Instrumenty udziałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

ZOBOWIĄZANIA

050

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9

060

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

070

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe.

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

080

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 32–34

41.3   Instrumenty hybrydowe niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Pozostałe odrębne kontrakty hybrydowe [niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy] | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| AKTYWA FINANSOWE | 010 |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości | MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129 | |
| 020 | Dostępne do sprzedaży [umowy zasadnicze] | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | |
| 030 | Kredyty i wierzytelności [umowy zasadnicze] | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | |
| 040 | Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności [umowy zasadnicze] | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | |
| ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | | | |
| 050 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129 | MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129 | |
| 060 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego [umowy zasadnicze] | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 130 | MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130 | |

Pozostałe odrębne kontrakty hybrydowe [niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy]

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

AKTYWA FINANSOWE

010

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129

020

Dostępne do sprzedaży [umowy zasadnicze]

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

030

Kredyty i wierzytelności [umowy zasadnicze]

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

040

Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności [umowy zasadnicze]

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

050

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129

MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 129

060

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego [umowy zasadnicze]

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 130

MSR 39 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 130

42.   Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Rzeczowe aktywa trwałe | MSR 16 pkt 6; MSR 16 pkt 29; MSR 1 pkt 54 lit. a) | |
| 020 | Model oparty na wartości przeszacowanej | MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d) | |
| 030 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 5, pkt 30; MSR 1 pkt 54 lit. b) | |
| 050 | Model wartości godziwej | MSR 40 pkt 33–55, 76 | |
| 060 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c) | |
| 070 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 8, 118, 122; załącznik V część 2 pkt 132 | |
| 080 | Model oparty na wartości przeszacowanej | MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii) | |
| 090 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 38 pkt 74 | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

010

010

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 16 pkt 29; MSR 1 pkt 54 lit. a)

020

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d)

030

Model oparty na cenie nabycia

MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d)

040

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 5, pkt 30; MSR 1 pkt 54 lit. b)

050

Model wartości godziwej

MSR 40 pkt 33–55, 76

060

Model oparty na cenie nabycia

MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c)

070

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 8, 118, 122; załącznik V część 2 pkt 132

080

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii)

090

Model oparty na cenie nabycia

MSR 38 pkt 74

43.   Rezerwy

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń pracowniczych | Inne długoterminowe świadczenia pracownicze | Restrukturyzacja | Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe | Udzielone zobowiązania i gwarancje | Inne rezerwy | Razem |
| MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 | MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 | MSR 37 pkt 70–83 | MSR 37 załącznik C pkt 6–10 | MSR 37 załącznik C 9; MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 47 lit. c), d), pkt BC15, OS4 | MSR 37 pkt 14 | |
| Załącznik V część 2 pkt 8 | Załącznik V część 2 pkt 8 | | | Art. 24–25, art. 33 ust. 1 BAD | | |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 |
| 010 | Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu] | | MSR 37 pkt 84 lit. a) | | | | | | | |
| 020 | Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw | | MSR 37 pkt 84 lit. b) | | | | | | | |
| 030 | (-) Wykorzystane kwoty | | MSR 37 pkt 84 lit. c) | | | | | | | |
| 040 | (-) Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie | | MSR 37 pkt 84 lit. d) | | | | | | | |
| 050 | Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej | | MSR 37 pkt 84 lit. e) | | | | | | | |
| 060 | Inne zmiany | | | | | | | | | |
| 070 | Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu] | | MSR 37 pkt 84 lit. a) | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń pracowniczych

Inne długoterminowe świadczenia pracownicze

Restrukturyzacja

Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe

Udzielone zobowiązania i gwarancje

Inne rezerwy

Razem

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8

MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8

MSR 37 pkt 70–83

MSR 37 załącznik C pkt 6–10

MSR 37 załącznik C 9; MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 47 lit. c), d), pkt BC15, OS4

MSR 37 pkt 14

Załącznik V część 2 pkt 8

Załącznik V część 2 pkt 8

Art. 24–25, art. 33 ust. 1 BAD

010

020

030

040

050

060

070

010

Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu]

MSR 37 pkt 84 lit. a)

020

Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw

MSR 37 pkt 84 lit. b)

030

(-) Wykorzystane kwoty

MSR 37 pkt 84 lit. c)

040

(-) Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie

MSR 37 pkt 84 lit. d)

050

Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej

MSR 37 pkt 84 lit. e)

060

Inne zmiany

070

Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu]

MSR 37 pkt 84 lit. a)

44   Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1   Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kwota |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Wartości godziwa aktywów programu o zdefiniowanym świadczeniu | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (i), pkt 142 | |
| 020 | W tym: instrumenty finansowe wyemitowane przez instytucję | MSR 19 pkt 143 | |
| 030 | Instrumenty udziałowe | MSR 19 pkt 142 lit. b) | |
| 040 | Instrumenty dłużne | MSR 19 pkt 142 lit. c) | |
| 050 | Nieruchomości | MSR 19 pkt 142 lit. d) | |
| 060 | Inne aktywa programu o zdefiniowanym świadczeniu | | |
| 070 | Wartość bieżąca zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii) | |
| 080 | Efekt pułapu aktywów | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (iii) | |
| 090 | Aktywa z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto [wartość bilansowa] | MSR 19 pkt 63; załącznik V część 2 pkt 136 | |
| 100 | Rezerwy na emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia [wartość bilansowa] | MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 7 | |
| 110 | Pozycja uzupełniająca: wartość godziwa wszelkiego prawa do zwrotu ujętego jako składnik aktywów | MSR 19 pkt 140 lit. b) | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kwota

010

010

Wartości godziwa aktywów programu o zdefiniowanym świadczeniu

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (i), pkt 142

020

W tym: instrumenty finansowe wyemitowane przez instytucję

MSR 19 pkt 143

030

Instrumenty udziałowe

MSR 19 pkt 142 lit. b)

040

Instrumenty dłużne

MSR 19 pkt 142 lit. c)

050

Nieruchomości

MSR 19 pkt 142 lit. d)

060

Inne aktywa programu o zdefiniowanym świadczeniu

070

Wartość bieżąca zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)

080

Efekt pułapu aktywów

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (iii)

090

Aktywa z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto [wartość bilansowa]

MSR 19 pkt 63; załącznik V część 2 pkt 136

100

Rezerwy na emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia [wartość bilansowa]

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 7

110

Pozycja uzupełniająca: wartość godziwa wszelkiego prawa do zwrotu ujętego jako składnik aktywów

MSR 19 pkt 140 lit. b)

44.2   Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Saldo początkowe [wartość bieżąca] | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii) | |
| 020 | Koszty bieżącego zatrudnienia | MSR 19 pkt 141 lit. a) | |
| 030 | Koszty odsetek | MSR 19 pkt 141 lit. b) | |
| 040 | Zapłacone składki | MSR 19 pkt 141 lit. f) | |
| 050 | Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach demograficznych | MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (ii) | |
| 060 | Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach finansowych | MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (iii) | |
| 070 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie wymiany na walutę obcą | MSR 19 pkt 141 lit. e) | |
| 080 | Wypłacone świadczenia | MSR 19 pkt 141 lit. g) | |
| 090 | Koszty przeszłego zatrudnienia, w tym zyski i straty wynikające z rozliczeń | MSR 19 pkt 141 lit. d) | |
| 100 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie z tytułu połączeń jednostek gospodarczych i transakcji zbycia | MSR 19 pkt 141 lit. h) | |
| 110 | Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia | | |
| 120 | Saldo końcowe [wartość bieżąca] | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 138 | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń

010

010

Saldo początkowe [wartość bieżąca]

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)

020

Koszty bieżącego zatrudnienia

MSR 19 pkt 141 lit. a)

030

Koszty odsetek

MSR 19 pkt 141 lit. b)

040

Zapłacone składki

MSR 19 pkt 141 lit. f)

050

Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach demograficznych

MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (ii)

060

Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach finansowych

MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (iii)

070

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie wymiany na walutę obcą

MSR 19 pkt 141 lit. e)

080

Wypłacone świadczenia

MSR 19 pkt 141 lit. g)

090

Koszty przeszłego zatrudnienia, w tym zyski i straty wynikające z rozliczeń

MSR 19 pkt 141 lit. d)

100

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie z tytułu połączeń jednostek gospodarczych i transakcji zbycia

MSR 19 pkt 141 lit. h)

110

Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia

120

Saldo końcowe [wartość bieżąca]

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 138

44.3   Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Emerytura i podobne koszty | Załącznik V część 2 pkt 139 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 139 lit. a) | |
| 020 | Płatności w formie akcji | Załącznik V część 2 pkt 139 lit. b) | MSSF 2 pkt 44; załącznik V część 2 pkt 139 lit. b) | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Emerytura i podobne koszty

Załącznik V część 2 pkt 139 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 139 lit. a)

020

Płatności w formie akcji

Załącznik V część 2 pkt 139 lit. b)

MSSF 2 pkt 44; załącznik V część 2 pkt 139 lit. b)

45.   Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres | Zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 | 020 |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | | |
| 020 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) | | |
| 030 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego

010

020

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

020

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a)

030

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

Art. 27 Układ pionowy ust. 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

45.2   Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 020 | Nieruchomości inwestycyjne | | MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d) | |
| 030 | Wartości niematerialne i prawne | | MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a) | |
| 040 | Inne aktywa | | MSR 1 pkt 34 lit. a) | |
| 050 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU USUNIĘCIA Z BILANSU AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH | | MSR 1 pkt 34 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

020

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d)

030

Wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a)

040

Inne aktywa

MSR 1 pkt 34 lit. a)

050

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU USUNIĘCIA Z BILANSU AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH

MSR 1 pkt 34

45.3   Inne przychody i koszty operacyjne

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Przychody | Koszty |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 | 020 |
| 010 | Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej | Załącznik V część 2 pkt 141 | MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 141 | | |
| 020 | Nieruchomości inwestycyjne | Załącznik V część 2 pkt 141 | MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 141 | | |
| 030 | Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne | Załącznik V część 2 pkt 142 | MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 142 | | |
| 040 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 143 | Załącznik V część 2 pkt 143 | | |
| 050 | INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE | Załącznik V część 2 pkt 141–142 | Załącznik V część 2 pkt 141–142 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Przychody

Koszty

010

020

010

Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej

Załącznik V część 2 pkt 141

MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 141

020

Nieruchomości inwestycyjne

Załącznik V część 2 pkt 141

MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 141

030

Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne

Załącznik V część 2 pkt 142

MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 142

040

Inne

Załącznik V część 2 pkt 143

Załącznik V część 2 pkt 143

050

INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE

Załącznik V część 2 pkt 141–142

Załącznik V część 2 pkt 141–142

46.   Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

| Źródła zmian w kapitale własnym | | | Kapitał | Ażio | Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał | Pozostałe udziały kapitałowe | Skumulowane inne całkowite dochody | Zyski zatrzymane | Kapitał z aktualizacji wyceny | Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą | Kapitał rezerwowy | Pierwsze różnice z konsolidacji | (-) Akcje własne | Zysk lub (-) strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej | (-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego | Udziały mniejszości | Razem |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Skumulowane inne całkowite dochody | Inne pozycje |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. r) | MSR 1 pkt 106, pkt 78 lit. e) | MSR 1 pkt 106, załącznik V część 2 pkt 15–16 | MSR 1 pkt 106; załącznik V część 2 pkt 17 | MSR 1 pkt 106 | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8 | | MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. c) | | MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 34, 33; załącznik V część 2 pkt 20 | MSR 1 pkt 106 lit. a), pkt 83 lit. a) ppkt (ii) | MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 35 | MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a); MSR 27 pkt 27–28 | MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a); MSR 27 pkt 27–28 | MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | | Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD, art. 22 BAD | Art. 4 Pasywa ust. 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | Załącznik V część 2 pkt 15-17 | Załącznik V część 2 pkt 17 | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | Art. 4 Pasywa ust. 13 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | | Art. 4 Pasywa ust. 12 BAD | | Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości | Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa ust. 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 20 | Art. 4 Pasywa ust. 14 BAD | Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR | Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | |
| | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 075 | 080 | 085 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 |
| 010 | Saldo początkowe [przed przekształceniem] | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Skutki korygowania błędów | | MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 8 pkt 42 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Skutki zmian zasad rachunkowości | | MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 1, WS6; MSR 8 pkt 22 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Saldo początkowe [bieżący okres] | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Emisja akcji zwykłych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Emisja akcji uprzywilejowanych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Emisja innych instrumentów udziałowych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Realizacja lub wygaśnięcie innych wyemitowanych instrumentów udziałowych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Zamiana długu na kapitał własny | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Obniżenie kapitału | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Dywidendy | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 35; MSR 1, WS6 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Zakup akcji własnych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | Sprzedaż lub umorzenie akcji własnych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych z kapitału własnego do zobowiązań | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych ze zobowiązań do kapitału własnego | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | Transfery między składnikami kapitału własnego | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie kapitału własnego wynikające z połączenia jednostek gospodarczych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | Płatności w formie akcji | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSSF 2 pkt 10 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia kapitału własnego | | MSR 1 pkt 106 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 200 | Całkowite dochody ogółem za dany rok | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (i)–(ii); MSR 1 pkt 81A lit. c); MSR 1, WS6 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | Saldo końcowe [bieżący okres]” | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Źródła zmian w kapitale własnym

Kapitał

Ażio

Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał

Pozostałe udziały kapitałowe

Skumulowane inne całkowite dochody

Zyski zatrzymane

Kapitał z aktualizacji wyceny

Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą

Kapitał rezerwowy

Pierwsze różnice z konsolidacji

(-) Akcje własne

Zysk lub (-) strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego

Udziały mniejszości

Razem

Skumulowane inne całkowite dochody

Inne pozycje

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. r)

MSR 1 pkt 106, pkt 78 lit. e)

MSR 1 pkt 106, załącznik V część 2 pkt 15–16

MSR 1 pkt 106; załącznik V część 2 pkt 17

MSR 1 pkt 106

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8

MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. c)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 34, 33; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 106 lit. a), pkt 83 lit. a) ppkt (ii)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 35

MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a); MSR 27 pkt 27–28

MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a); MSR 27 pkt 27–28

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Art. 4. Pasywa ust. 9 BAD, art. 22 BAD

Art. 4 Pasywa ust. 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

Załącznik V część 2 pkt 15-17

Załącznik V część 2 pkt 17

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

Art. 4 Pasywa ust. 13 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

Art. 4 Pasywa ust. 12 BAD

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa ust. 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 20

Art. 4 Pasywa ust. 14 BAD

Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

010

020

030

040

050

060

070

075

080

085

090

100

110

120

130

140

010

Saldo początkowe [przed przekształceniem]

020

Skutki korygowania błędów

MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 8 pkt 42

030

Skutki zmian zasad rachunkowości

MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 1, WS6; MSR 8 pkt 22

040

Saldo początkowe [bieżący okres]

050

Emisja akcji zwykłych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

060

Emisja akcji uprzywilejowanych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

070

Emisja innych instrumentów udziałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

080

Realizacja lub wygaśnięcie innych wyemitowanych instrumentów udziałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

090

Zamiana długu na kapitał własny

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

100

Obniżenie kapitału

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

110

Dywidendy

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 35; MSR 1, WS6

120

Zakup akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

130

Sprzedaż lub umorzenie akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

140

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych z kapitału własnego do zobowiązań

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

150

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych ze zobowiązań do kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

160

Transfery między składnikami kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

170

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie kapitału własnego wynikające z połączenia jednostek gospodarczych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

180

Płatności w formie akcji

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSSF 2 pkt 10

190

Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d)

200

Całkowite dochody ogółem za dany rok

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (i)–(ii); MSR 1 pkt 81A lit. c); MSR 1, WS6

210

Saldo końcowe [bieżący okres]”

---

ZAŁĄCZNIK V

„ZAŁĄCZNIK V

SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE INFORMACJI FINANSOWYCH

Spis treści

| INSTRUKCJE OGÓLNE | 460 |
| --- | --- |

| 1. | Odniesienia | 460 |
| --- | --- | --- |

1.

| 2. | Konwencja | 461 |
| --- | --- | --- |

2.

| 3. | konsolidacja | 462 |
| --- | --- | --- |

3.

| 4. | Portfele księgowe | 462 |
| --- | --- | --- |

4.

| 4.1. | Aktywa | 462 |
| --- | --- | --- |

4.1.

| 4.2. | Zobowiązania | 463 |
| --- | --- | --- |

4.2.

| 5. | Instrumenty finansowe | 464 |
| --- | --- | --- |

5.

| 5.1. | Aktywa finansowe | 464 |
| --- | --- | --- |

5.1.

| 5.2. | Zobowiązania finansowe | 464 |
| --- | --- | --- |

5.2.

| 6. | Podział według kontrahentów | 465 |
| --- | --- | --- |

6.

| INSTRUKCJE DOTYCZĄCE WZORÓW 13 | 465 |
| --- | --- |

| 1. | Bilans | 465 |
| --- | --- | --- |

1.

| 1.1. | Aktywa (1.1) | 465 |
| --- | --- | --- |

1.1.

| 1.2. | Zobowiązania (1.2) | 466 |
| --- | --- | --- |

1.2.

| 1.3. | Kapitał własny (1.3) | 467 |
| --- | --- | --- |

1.3.

| 2. | Rachunek zysków i strat (2) | 467 |
| --- | --- | --- |

2.

| 3. | Sprawozdanie z całkowitych dochodów (3) | 469 |
| --- | --- | --- |

3.

| 4. | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów (4) | 469 |
| --- | --- | --- |

4.

| 5. | Podział kredytów i zaliczek według produktów (5) | 470 |
| --- | --- | --- |

5.

| 6. | Podział kredytów i zaliczek udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE (6) | 471 |
| --- | --- | --- |

6.

| 7. | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane lub które utraciły wartość (7) | 471 |
| --- | --- | --- |

7.

| 8. | Podział zobowiązań finansowych (8) | 471 |
| --- | --- | --- |

8.

| 9. | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania (9) | 472 |
| --- | --- | --- |

9.

| 10. | Instrumenty pochodne (10 i 11) | 474 |
| --- | --- | --- |

10.

| 10.1. | Klasyfikacja instrumentów pochodnych według rodzaju ryzyka | 474 |
| --- | --- | --- |

10.1.

| 10.2. | Kwoty podlegające zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów pochodnych | 475 |
| --- | --- | --- |

10.2.

| 10.3. | Instrumenty pochodne sklasyfikowane jako „zabezpieczenia ekonomiczne” | 476 |
| --- | --- | --- |

10.3.

| 10.4. | Podział instrumentów pochodnych według sektorów kontrahentów | 476 |
| --- | --- | --- |

10.4.

| 11. | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych (12) | 477 |
| --- | --- | --- |

11.

| 12. | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje (13) | 477 |
| --- | --- | --- |

12.

| 12.1. | Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji (13.1) | 477 |
| --- | --- | --- |

12.1.

| 12.2. | Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] (13.2) | 478 |
| --- | --- | --- |

12.2.

| 12.3. | Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] (13.3) | 478 |
| --- | --- | --- |

12.3.

| 13. | Hierarchia wartości godziwej: Instrumenty finansowe według wartości godziwej (14) | 478 |
| --- | --- | --- |

13.

| 14. | Usunięcie z bilansu i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi (15) | 478 |
| --- | --- | --- |

14.

| 15. | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat (16) | 479 |
| --- | --- | --- |

15.

| 15.1. | Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i sektorów kontrahentów (16.1) | 479 |
| --- | --- | --- |

15.1.

| 15.2. | Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.2) | 479 |
| --- | --- | --- |

15.2.

| 15.3. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów (16.3) | 479 |
| --- | --- | --- |

15.3.

| 15.4. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka (16.4) | 479 |
| --- | --- | --- |

15.4.

| 15.5. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.5) | 480 |
| --- | --- | --- |

15.5.

| 15.6. | Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń (16.6) | 480 |
| --- | --- | --- |

15.6.

| 15.7. | Utrata wartości z tytułu aktywów finansowych i niefinansowych (16.7) | 480 |
| --- | --- | --- |

15.7.

| 16. | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR (17) | 480 |
| --- | --- | --- |

16.

| 17. | Podział pod względem geograficznym (20) | 480 |
| --- | --- | --- |

17.

| 18. | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu (21) | 481 |
| --- | --- | --- |

18.

| 19. | Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne usługi (22) | 481 |
| --- | --- | --- |

19.

| 19.1. | Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności (22.1) | 481 |
| --- | --- | --- |

19.1.

| 19.2. | Aktywa zaangażowane w świadczone usługi (22.2) | 482 |
| --- | --- | --- |

19.2.

| 20. | Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji (30) | 483 |
| --- | --- | --- |

20.

| 21. | Jednostki powiązane (31) | 483 |
| --- | --- | --- |

21.

| 21.1. | Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne (31.1) | 483 |
| --- | --- | --- |

21.1.

| 21.2. | Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z (31.2) | 483 |
| --- | --- | --- |

21.2.

| 22. | Struktura grupy (40) | 484 |
| --- | --- | --- |

22.

| 22.1. | Struktura grupy: „poszczególne podmioty” (40.1) | 484 |
| --- | --- | --- |

22.1.

| 22.2. | Struktura grupy: „poszczególne instrumenty” (40.2) | 485 |
| --- | --- | --- |

22.2.

| 23. | Wartość godziwa (41) | 485 |
| --- | --- | --- |

23.

| 23.1. | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego (41.1) | 485 |
| --- | --- | --- |

23.1.

| 23.2. | Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej (41.2) | 485 |
| --- | --- | --- |

23.2.

| 23.3. | Instrumenty hybrydowe niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy (41.3) | 485 |
| --- | --- | --- |

23.3.

| 24. | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny (42) | 486 |
| --- | --- | --- |

24.

| 25. | Rezerwy (43) | 486 |
| --- | --- | --- |

25.

| 26. | Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze (44) | 486 |
| --- | --- | --- |

26.

| 26.1. | Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu (44.1) | 486 |
| --- | --- | --- |

26.1.

| 26.2. | Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń (44.2) | 486 |
| --- | --- | --- |

26.2.

| 26.3. | Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] (44.3) | 486 |
| --- | --- | --- |

26.3.

| 27. | Podział wybranych pozycji na rachunku zysków i strat (45) | 486 |
| --- | --- | --- |

27.

| 27.1. | Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży (45.2) | 486 |
| --- | --- | --- |

27.1.

| 27.2. | Inne przychody i koszty operacyjne (45.3) | 487 |
| --- | --- | --- |

27.2.

| 28. | Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym (46) | 487 |
| --- | --- | --- |

28.

| 29. | EKSPOZYCJE NIEOBSŁUGIWANE (18) | 487 |
| --- | --- | --- |

29.

| 30. | EKSPOZYCJE RESTRUKTURYZOWANE (19) | 490 |
| --- | --- | --- |

30.

| Przyporządkowanie kategorii ekspozycji i sektorów kontrahentów | 493 |
| --- | --- |

CZĘŚĆ 1

INSTRUKCJE OGÓLNE

1.   ODNIESIENIA

| 1. | Niniejszy załącznik zawiera dodatkowe instrukcje dotyczące wzorów na potrzeby sprawozdawczości w zakresie informacji finansowych („FINREP”) w załącznikach III i IV do niniejszego rozporządzenia. Niniejszy załącznik stanowi uzupełnienie instrukcji przedstawionych we wzorach w załącznikach III i IV w formie odniesień. |
| --- | --- |

1.

| 2. | Punkty danych wskazane we wzorach opracowuje się zgodnie z zasadami dotyczącymi ujmowania, kompensowania i wyceny określonymi w odpowiednich mających zastosowanie standardach rachunkowości zdefiniowanych w art. 4 ust. 1 pkt 77 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 („CRR”). |
| --- | --- |

2.

| 3. | Instytucje przedkładają wyłącznie te części wzorów, które dotyczą:






  a) | aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, przychodów i kosztów, które są ujmowane przez instytucję; |
| --- | --- | --- |

3.

a)

aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, przychodów i kosztów, które są ujmowane przez instytucję;

| b) | ekspozycji pozabilansowych i działań, w których instytucja uczestniczy; |
| --- | --- |

b)

ekspozycji pozabilansowych i działań, w których instytucja uczestniczy;

| c) | transakcji przeprowadzonych przez instytucję; |
| --- | --- |

c)

transakcji przeprowadzonych przez instytucję;

| d) | zasad wyceny, w tym metod szacowania odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka kredytowego stosowanych przez instytucję. |
| --- | --- |

d)

zasad wyceny, w tym metod szacowania odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka kredytowego stosowanych przez instytucję.

| 4. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika stosuje się następujące skróty i nazwy skrócone:






  a) | „rozporządzenie w sprawie MSR”: rozporządzenie (WE) nr 1606/2002; |
| --- | --- | --- |

4.

a)

„rozporządzenie w sprawie MSR”: rozporządzenie (WE) nr 1606/2002;

| b) | „MSR” lub „MSSF”: „międzynarodowe standardy rachunkowości” zdefiniowane w art. 2 rozporządzenia w sprawie MSR przyjętego przez Komisję; |
| --- | --- |

b)

„MSR” lub „MSSF”: „międzynarodowe standardy rachunkowości” zdefiniowane w art. 2 rozporządzenia w sprawie MSR przyjętego przez Komisję;

| c) | „rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych” lub „EBC/2013/33”: rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (WE) nr 1071/2013 (1); |
| --- | --- |

c)

„rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych” lub „EBC/2013/33”: rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (WE) nr 1071/2013 (1);

| d) | „rozporządzenie w sprawie NACE”: rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady (2); |
| --- | --- |

d)

„rozporządzenie w sprawie NACE”: rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady (2);

| e) | „BAD”: dyrektywa Rady 86/635/EWG (3); |
| --- | --- |

e)

„BAD”: dyrektywa Rady 86/635/EWG (3);

| f) | „dyrektywa o rachunkowości”: dyrektywa 2013/34/UE (4); |
| --- | --- |

f)

„dyrektywa o rachunkowości”: dyrektywa 2013/34/UE (4);

| g) | „krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości”: krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości opracowane zgodnie z BAD; |
| --- | --- |

g)

„krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości”: krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości opracowane zgodnie z BAD;

| h) | „MŚP”: mikroprzedsiębiorstwa oraz małe i średnie przedsiębiorstwa zdefiniowane w zaleceniu Komisji C(2003)1422 (5); |
| --- | --- |

h)

„MŚP”: mikroprzedsiębiorstwa oraz małe i średnie przedsiębiorstwa zdefiniowane w zaleceniu Komisji C(2003)1422 (5);

| i) | „kod ISIN”: międzynarodowy kod identyfikujący papier wartościowy przyznawany papierom wartościowym, składający się z 12 znaków alfanumerycznych, pozwalający na jednoznaczną identyfikację emisji papierów wartościowych; |
| --- | --- |

i)

„kod ISIN”: międzynarodowy kod identyfikujący papier wartościowy przyznawany papierom wartościowym, składający się z 12 znaków alfanumerycznych, pozwalający na jednoznaczną identyfikację emisji papierów wartościowych;

| j) | „kod LEI”: globalny identyfikator podmiotu prawnego przyznawany podmiotom, pozwalający na jednoznaczną identyfikację strony transakcji finansowej. |
| --- | --- |

j)

„kod LEI”: globalny identyfikator podmiotu prawnego przyznawany podmiotom, pozwalający na jednoznaczną identyfikację strony transakcji finansowej.

2.   KONWENCJA

| 5. | Do celów załączników III i IV punkt danych zaznaczony na szaro oznacza, że ten punkt danych nie jest wymagany lub że przekazanie odnośnych informacji nie jest możliwe. W załączniku IV wiersz lub kolumna z odniesieniami zaznaczonymi na czarno oznacza, że instytucje korzystające z odniesień podanych w danym wierszu lub kolumnie nie powinny przedkładać powiązanych punktów danych. |
| --- | --- |

5.

| 6. | Wzory przedstawione w załącznikach III i IV zawierają dorozumiane zasady walidacji, które są określone w samych wzorach zgodnie z odpowiednią konwencją. |
| --- | --- |

6.

| 7. | Zastosowanie nawiasów w nagłówku pozycji we wzorze oznacza, że daną pozycję należy odjąć w celu uzyskania łącznej kwoty, ale nie oznacza to konieczności zgłoszenia wartości tej pozycji jako ujemnej. |
| --- | --- |

7.

| 8. | Pozycje, które należy zgłaszać w wartości ujemnej, są oznaczone we wzorach kompilacyjnych znakiem „(-)” na początku opisującego je nagłówka, np. „(-) Akcje własne”. |
| --- | --- |

8.

| 9. | W „modelu punktów danych” („DPM”) dotyczącym wzorów na potrzeby sprawozdawczości w zakresie informacji finansowych w załącznikach III i IV każdy punkt danych (komórka) posiada „pozycję bazową”, której przypisuje się zmienną „ma/winien”. Przypisanie takiej zmiennej gwarantuje, że wszystkie podmioty, które zgłaszają punkty danych, stosują się do „konwencji znaków” oraz pozwala zapoznać się z wartością zmiennej „ma/winien”, która odpowiada każdemu punktowi danych. |
| --- | --- |

9.

| 10. | Schemat funkcjonowania tej konwencji przedstawiono w tabeli 1.

  Tabela 1


  Konwencja ma/winien, znaki dodatnie i ujemne









  Składnik | Ma/
  winien | Saldo/
  zmiana | Zgłoszona wartość |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Aktywa | Winien | Saldo aktywów | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Zwiększenie aktywów | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Ujemne saldo aktywów | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Zmniejszenie aktywów | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Koszty | Saldo kosztów | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Zwiększenie kosztów | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Ujemne saldo kosztów (w tym odwrócenia) | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Zmniejszenie kosztów | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Zobowiązania | Ma | Saldo zobowiązań | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Zwiększenie zobowiązań | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Ujemne saldo zobowiązań | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Zmniejszenie zobowiązań | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Kapitał własny | Saldo kapitału własnego | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Zwiększenie kapitału własnego | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Ujemne saldo kapitału własnego | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Zmniejszenie kapitału własnego | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Przychody | Saldo przychodów | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Zwiększenie przychodów | Dodatnia („normalna”, bez znaku) |
| Ujemne saldo przychodów (w tym odwrócenia) | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |
| Zmniejszenie przychodów | Ujemna (konieczny znak minus „–”) |

10.

Tabela 1

Konwencja ma/winien, znaki dodatnie i ujemne

Składnik

Ma/

winien

Saldo/

zmiana

Zgłoszona wartość

Aktywa

Winien

Saldo aktywów

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Zwiększenie aktywów

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Ujemne saldo aktywów

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Zmniejszenie aktywów

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Koszty

Saldo kosztów

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Zwiększenie kosztów

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Ujemne saldo kosztów (w tym odwrócenia)

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Zmniejszenie kosztów

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Zobowiązania

Ma

Saldo zobowiązań

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Zwiększenie zobowiązań

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Ujemne saldo zobowiązań

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Zmniejszenie zobowiązań

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Kapitał własny

Saldo kapitału własnego

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Zwiększenie kapitału własnego

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Ujemne saldo kapitału własnego

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Zmniejszenie kapitału własnego

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Przychody

Saldo przychodów

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Zwiększenie przychodów

Dodatnia („normalna”, bez znaku)

Ujemne saldo przychodów (w tym odwrócenia)

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

Zmniejszenie przychodów

Ujemna (konieczny znak minus „–”)

3.   KONSOLIDACJA

| 11. | O ile przepisy niniejszego załącznika nie stanowią inaczej, wzory FINREP opracowuje się z zastosowaniem zakresu konsolidacji ostrożnościowej zgodnie z częścią pierwszą tytuł II rozdział 2 sekcja 2 CRR. Instytucje uwzględniają swoje jednostki zależne i wspólne przedsięwzięcia, stosując takie same metody jak w przypadku konsolidacji ostrożnościowej:






  a) | zgodnie z art. 18 ust. 5 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody praw własności w odniesieniu do inwestycji w firmach ubezpieczeniowych będących jednostkami zależnymi i w niefinansowych jednostkach zależnych lub mogą zostać zobowiązane do zastosowania tej metody; |
| --- | --- | --- |

11.

a)

zgodnie z art. 18 ust. 5 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody praw własności w odniesieniu do inwestycji w firmach ubezpieczeniowych będących jednostkami zależnymi i w niefinansowych jednostkach zależnych lub mogą zostać zobowiązane do zastosowania tej metody;

| b) | zgodnie z art. 18 ust. 2 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do finansowych jednostek zależnych; |
| --- | --- |

b)

zgodnie z art. 18 ust. 2 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do finansowych jednostek zależnych;

| c) | zgodnie z art. 18 ust. 4 CRR instytucje mogą zostać zobowiązane do zastosowania metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do inwestycji we wspólnych przedsięwzięciach. |
| --- | --- |

c)

zgodnie z art. 18 ust. 4 CRR instytucje mogą zostać zobowiązane do zastosowania metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do inwestycji we wspólnych przedsięwzięciach.

4.   PORTFELE KSIĘGOWE

4.1.   Aktywa

| 12. | „Portfele księgowe” oznaczają instrumenty finansowe agregowane według zasad wyceny. Agregacje takie nie obejmują inwestycji w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych, sald płatnych na żądanie sklasyfikowanych jako „Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie”, jak również instrumentów finansowych sklasyfikowanych jako „Przeznaczone do sprzedaży” i przedstawionych w pozycjach „Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży” i „Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży”. |
| --- | --- |

12.

| 13. | W odniesieniu do aktywów finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na MSSF:






  a) | „Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu”; |
| --- | --- | --- |

13.

a)

„Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu”;

| b) | „Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy”; |
| --- | --- |

b)

„Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy”;

| c) | „Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży”; |
| --- | --- |

c)

„Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży”;

| d) | „Kredyty i wierzytelności”; |
| --- | --- |

d)

„Kredyty i wierzytelności”;

| e) | „Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności”. |
| --- | --- |

e)

„Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności”.

| 14. | W odniesieniu do aktywów finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości:






  a) | „Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu”; |
| --- | --- | --- |

14.

a)

„Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu”;

| b) | „Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy”; |
| --- | --- |

b)

„Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy”;

| c) | „Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności”; |
| --- | --- |

c)

„Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności”;

| d) | „Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia”; oraz |
| --- | --- |

d)

„Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia”; oraz

| e) | „Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu”. |
| --- | --- |

e)

„Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu”.

| 15. | „Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu” obejmują wszystkie aktywa finansowe zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne, które nie są przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń, również ujmuje się w tej pozycji niezależnie od metody zastosowanej do wyceny tych kontraktów.
  Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń, klasyfikuje się jako aktywa finansowe przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej. |
| --- | --- |

15.

Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń, klasyfikuje się jako aktywa finansowe przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej.

| 16. | W odniesieniu do aktywów finansowych „metody ceny nabycia” obejmują te zasady wyceny, zgodnie z którymi składnik aktywów finansowych jest wyceniany według ceny nabycia wraz z naliczonymi odsetkami i z pomniejszeniem o wartość odpisu aktualizującego z tytułu utraty wartości. |
| --- | --- |

16.

| 17. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD „Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu” obejmują aktywa finansowe, które nie kwalifikują się do ujęcia w innych portfelach księgowych. Przedmiotowy portfel księgowy obejmuje m.in. aktywa finansowe wyceniane według niższej spośród dwóch wartości: kwoty w momencie początkowego ujęcia lub wartości godziwej (tzw. „wycena według ceny nabycia lub wartości rynkowej” lub „LOCOM”). |
| --- | --- |

17.

| 18. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instytucje, które otrzymały zezwolenie na zastosowanie określonych zasad wyceny instrumentów finansowych w MSSF lub które zostały zobowiązane do zastosowania takich zasad, przedkładają odpowiednie portfele księgowe w zakresie, w jakim są one stosowane. |
| --- | --- |

18.

| 19. | „Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń” obejmują instrumenty pochodne przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń zgodnie z MSSF. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne w portfelu bankowym klasyfikuje się jako instrumenty pochodne przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń tylko wówczas, gdy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD istnieją szczególne reguły rachunkowości dotyczące instrumentów pochodnych w portfelu bankowym, a dane instrumenty pochodne ograniczają ryzyko innej pozycji w portfelu bankowym. Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne stosowane jako zabezpieczenie ekonomiczne oraz instrumenty pochodne, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń, klasyfikuje się jako instrumenty pochodne przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej. |
| --- | --- |

19.

4.2.   Zobowiązania

| 20. | W odniesieniu do zobowiązań finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na MSSF:






  a) | „Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu”; |
| --- | --- | --- |

20.

a)

„Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu”;

| b) | „Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy”; |
| --- | --- |

b)

„Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy”;

| c) | „Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego”. |
| --- | --- |

c)

„Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego”.

| 21. | W odniesieniu do zobowiązań finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości:






  a) | „Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu”; oraz |
| --- | --- | --- |

21.

a)

„Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu”; oraz

| b) | „Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia”. |
| --- | --- |

b)

„Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia”.

„Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu” obejmują wszystkie zobowiązania finansowe zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD. Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń, klasyfikuje się jako zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej.

| 22. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości instytucje, które otrzymały zezwolenie na zastosowanie określonych zasad wyceny instrumentów finansowych w MSSF lub które zostały zobowiązane do zastosowania takich zasad, przedkładają odpowiednie portfele księgowe w zakresie, w jakim są one stosowane. |
| --- | --- |

22.

| 23. | „Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń” obejmują instrumenty pochodne przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń zgodnie z MSSF. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne w portfelu bankowym klasyfikuje się jako przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń tylko wówczas, gdy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD istnieją szczególne reguły rachunkowości dotyczące instrumentów pochodnych w portfelu bankowym, a dane instrumenty pochodne ograniczają ryzyko innej pozycji w portfelu bankowym. Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne stosowane jako zabezpieczenie ekonomiczne oraz instrumenty pochodne, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń, klasyfikuje się jako instrumenty pochodne przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej. |
| --- | --- |

23.

5.   INSTRUMENTY FINANSOWE

5.1.   Aktywa finansowe

| 24. | Wartość bilansowa oznacza kwotę, którą należy zgłosić po stronie aktywów bilansu. Wartość bilansowa aktywów finansowych obejmuje odsetki naliczone. Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową instrumentów pochodnych stanowi wartość bilansowa zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, w tym, w stosownych przypadkach, rozliczenia międzyokresowe, wartości nadwyżki ze sprzedaży powyżej wartości nominalnej i rezerwy. |
| --- | --- |

24.

| 25. | Aktywa finansowe dzieli się pomiędzy następujące kategorie instrumentów: „Gotówka w kasie”, „Instrumenty pochodne”, „Instrumenty udziałowe”, „Dłużne papiery wartościowe” oraz „Kredyty i zaliczki”. |
| --- | --- |

25.

| 26. | „Dłużne papiery wartościowe” są to posiadane przez instytucję instrumenty dłużne wyemitowane jako papiery wartościowe niebędące kredytami zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. |
| --- | --- |

26.

| 27. | „Kredyty i zaliczki” są to posiadane przez instytucje instrumenty dłużne niebędące papierami wartościowymi; pozycja ta obejmuje „kredyty” zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych, jak również zaliczki, których nie można sklasyfikować jako „kredyty” na mocy tego rozporządzenia. „Zaliczki niebędące kredytami” zostały opisane bardziej szczegółowo w części 1 pkt 41 lit. g) niniejszego załącznika. W rezultacie „instrumenty dłużne” obejmują „kredyty i zaliczki” oraz „dłużne papiery wartościowe”. |
| --- | --- |

27.

5.2.   Zobowiązania finansowe

| 28. | Wartość bilansowa oznacza kwotę, którą należy zgłosić po stronie zobowiązań bilansu. Wartość bilansowa zobowiązań finansowych obejmuje odsetki naliczone. Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową instrumentów pochodnych stanowi wartość bilansowa zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, w tym, w stosownych przypadkach, rozliczenia międzyokresowe, wartości nadwyżki ze sprzedaży powyżej wartości nominalnej i rezerwy. |
| --- | --- |

28.

| 29. | Zobowiązania finansowe dzieli się pomiędzy następujące kategorie instrumentów: „Instrumenty pochodne”, „Pozycje krótkie”, „Depozyty”, „Wyemitowane dłużne papiery wartościowe” oraz „Inne zobowiązania finansowe”. |
| --- | --- |

29.

| 30. | „Depozyty” definiuje się w taki sam sposób jak w rozporządzeniu EBC w sprawie pozycji bilansowych. |
| --- | --- |

30.

| 31. | „Wyemitowane dłużne papiery wartościowe” są to instrumenty dłużne wyemitowane przez instytucję jako papiery wartościowe niebędące depozytami zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. |
| --- | --- |

31.

| 32. | „Inne zobowiązania finansowe” obejmują wszystkie zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi, pozycjami krótkimi, depozytami i wyemitowanymi dłużnymi papierami wartościowymi. |
| --- | --- |

32.

| 33. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości „Inne zobowiązania finansowe” mogą obejmować gwarancje finansowe, jeżeli są one wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSR 39 pkt 47 lit. a)] albo według wartości początkowej pomniejszonej o skumulowane odpisy amortyzacyjne [MSR 39 pkt 47 lit. c) ppkt (ii)]. Zobowiązania do udzielenia pożyczki zgłasza się jako „Inne zobowiązania finansowe”, w przypadku gdy zostały one wycenione jako zobowiązania finansowe według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSR 39 pkt 4 lit. a)] lub w przypadku gdy stanowią one zobowiązania do udzielenia pożyczki poniżej rynkowej stopy procentowej [MSR 39 pkt 4 lit. b) i pkt 47 lit. d)]. Rezerwy z tytułu tych kontraktów [MSR 39 pkt 47 lit. c) ppkt (i) i pkt 47 lit. d) ppkt (i)] zgłasza się jako rezerwy na „Zobowiązania i udzielone gwarancje”. |
| --- | --- |

33.

| 34. | „Inne zobowiązania finansowe” mogą również obejmować dywidendy do wypłacenia, kwoty przypadające do zapłaty z tytułu pozycji przejściowych i tranzytowych oraz kwoty przypadające do zapłaty z tytułu przyszłych rozliczeń transakcji obejmujących papiery wartościowe lub transakcji walutowych (zobowiązania z tytułu transakcji ujętych przed terminem płatności). |
| --- | --- |

34.

6.   PODZIAŁ WEDŁUG KONTRAHENTÓW

| 35. | W przypadku gdy wymagany jest podział według kontrahentów, stosuje się następujące sektory kontrahentów:






  a) | banki centralne; |
| --- | --- | --- |

35.

a)

banki centralne;

| b) | sektor instytucji rządowych i samorządowych: rządy centralne, krajowe lub regionalne i samorządy lokalne, w tym organy administracyjne i jednostki niekomercyjne, z wyjątkiem posiadanych przez te organy administracyjne spółek publicznych i prywatnych prowadzących działalność komercyjną (które należy zgłaszać w kategorii „przedsiębiorstwa niefinansowe”); fundusze zabezpieczenia społecznego; oraz organizacje międzynarodowe, takie jak Wspólnota Europejska, Międzynarodowy Fundusz Walutowy oraz Bank Rozrachunków Międzynarodowych; |
| --- | --- |

b)

sektor instytucji rządowych i samorządowych: rządy centralne, krajowe lub regionalne i samorządy lokalne, w tym organy administracyjne i jednostki niekomercyjne, z wyjątkiem posiadanych przez te organy administracyjne spółek publicznych i prywatnych prowadzących działalność komercyjną (które należy zgłaszać w kategorii „przedsiębiorstwa niefinansowe”); fundusze zabezpieczenia społecznego; oraz organizacje międzynarodowe, takie jak Wspólnota Europejska, Międzynarodowy Fundusz Walutowy oraz Bank Rozrachunków Międzynarodowych;

| c) | instytucje kredytowe: instytucje objęte definicją określoną w art. 4 ust. 1 pkt 1 CRR („przedsiębiorstwo, którego działalność polega na przyjmowaniu depozytów pieniężnych lub innych funduszy podlegających zwrotowi od klientów oraz na udzielaniu kredytów na swój własny rachunek”) i wielostronne banki rozwoju; |
| --- | --- |

c)

instytucje kredytowe: instytucje objęte definicją określoną w art. 4 ust. 1 pkt 1 CRR („przedsiębiorstwo, którego działalność polega na przyjmowaniu depozytów pieniężnych lub innych funduszy podlegających zwrotowi od klientów oraz na udzielaniu kredytów na swój własny rachunek”) i wielostronne banki rozwoju;

| d) | inne instytucje finansowe: wszystkie instytucje finansowe i jednostki typu przedsiębiorstwo inne niż instytucje kredytowe, takie jak firmy inwestycyjne, fundusze inwestycyjne, zakłady ubezpieczeń, fundusze emerytalne, przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania oraz izby rozliczeniowe, jak również pozostali pośrednicy finansowi i pomocnicze instytucje finansowe; |
| --- | --- |

d)

inne instytucje finansowe: wszystkie instytucje finansowe i jednostki typu przedsiębiorstwo inne niż instytucje kredytowe, takie jak firmy inwestycyjne, fundusze inwestycyjne, zakłady ubezpieczeń, fundusze emerytalne, przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania oraz izby rozliczeniowe, jak również pozostali pośrednicy finansowi i pomocnicze instytucje finansowe;

| e) | przedsiębiorstwa niefinansowe: przedsiębiorstwa i jednostki typu przedsiębiorstwo niezaangażowane w pośrednictwo finansowe, których podstawową działalnością jest produkcja wyrobów rynkowych i usług niefinansowych zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych; |
| --- | --- |

e)

przedsiębiorstwa niefinansowe: przedsiębiorstwa i jednostki typu przedsiębiorstwo niezaangażowane w pośrednictwo finansowe, których podstawową działalnością jest produkcja wyrobów rynkowych i usług niefinansowych zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych;

| f) | gospodarstwa domowe: osoby fizyczne lub grupy osób fizycznych będące konsumentami lub będące producentami wyrobów i usług niefinansowych wyłącznie na użytek własny lub będące producentami wyrobów rynkowych oraz usług niefinansowych i finansowych, pod warunkiem że ich działalność nie jest tożsama z działalnością jednostek typu przedsiębiorstwo.– Uwzględnia się organizacje nienastawione na zysk, które obejmują organizacje działające na rzecz gospodarstw domowych i których podstawową działalnością jest produkcja nierynkowych wyrobów i usług przeznaczonych dla określonych grup gospodarstw domowych. |
| --- | --- |

f)

gospodarstwa domowe: osoby fizyczne lub grupy osób fizycznych będące konsumentami lub będące producentami wyrobów i usług niefinansowych wyłącznie na użytek własny lub będące producentami wyrobów rynkowych oraz usług niefinansowych i finansowych, pod warunkiem że ich działalność nie jest tożsama z działalnością jednostek typu przedsiębiorstwo.– Uwzględnia się organizacje nienastawione na zysk, które obejmują organizacje działające na rzecz gospodarstw domowych i których podstawową działalnością jest produkcja nierynkowych wyrobów i usług przeznaczonych dla określonych grup gospodarstw domowych.

| 36. | Przypisanie do sektora kontrahentów opiera się wyłącznie na charakterze bezpośredniego kontrahenta. Ekspozycje utworzone wspólnie przez więcej niż jednego dłużnika klasyfikuje się w oparciu o cechy tego dłużnika, który miał dla instytucji większe lub decydujące znaczenie przy podejmowaniu decyzji o przyznaniu ekspozycji. Spośród innych klasyfikacji podział wspólnie utworzonych ekspozycji według sektora kontrahentów, kraju siedziby i kodów NACE powinien opierać się na cechach tego dłużnika, który ma większe lub decydujące znaczenie. |
| --- | --- |

36.

CZĘŚĆ 2

INSTRUKCJE DOTYCZĄCE WZORÓW

1.   BILANS

1.1.   Aktywa (1.1)

| 1. | „Gotówka w kasie” obejmuje portfele krajowych i zagranicznych banknotów i monet w obiegu, które są powszechnie wykorzystywane do dokonywania płatności. |
| --- | --- |

1.

| 2. | „Środki w bankach centralnych” obejmują salda w bankach centralnych płatne na żądanie. |
| --- | --- |

2.

| 3. | „Inne depozyty płatne na żądanie” obejmują salda w instytucjach kredytowych płatne na żądanie. |
| --- | --- |

3.

| 4. | Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansowa instrumentów pochodnych nieujętych w bilanse wynosi zero.

  „Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych” obejmują inwestycje w jednostkach stowarzyszonych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach zależnych, które nie są w pełni lub proporcjonalnie skonsolidowane. Wartość bilansowa inwestycji uwzględnianych zgodnie z metodą praw własności obejmuje powiązaną wartość firmy. |
| --- | --- |

4.

„Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych” obejmują inwestycje w jednostkach stowarzyszonych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach zależnych, które nie są w pełni lub proporcjonalnie skonsolidowane. Wartość bilansowa inwestycji uwzględnianych zgodnie z metodą praw własności obejmuje powiązaną wartość firmy.

| 5. | Aktywa niebędące aktywami finansowymi, które z uwagi na swój charakter nie mogły zostać ujęte w określonych pozycjach bilansu, zgłasza się w pozycji „Inne aktywa”. Inne aktywa mogą obejmować złoto, srebro i inne towary, nawet jeżeli są one przeznaczone do obrotu.
  Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową odkupionych akcji własnych ujmuje się w pozycji „inne aktywa”, jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości dopuszczają ich prezentację jako składnik aktywów.
  Czynne i bierne rozliczenia międzyokresowe instrumentów finansowych, w tym narosłe odsetki, nadwyżki ze sprzedaży powyżej wartości nominalnej i dyskonta lub koszty transakcyjne, jeżeli zostały ujęte zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, zgłasza się razem z danym instrumentem, a nie w pozycji „inne aktywa”. |
| --- | --- |

5.

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową odkupionych akcji własnych ujmuje się w pozycji „inne aktywa”, jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości dopuszczają ich prezentację jako składnik aktywów.

Czynne i bierne rozliczenia międzyokresowe instrumentów finansowych, w tym narosłe odsetki, nadwyżki ze sprzedaży powyżej wartości nominalnej i dyskonta lub koszty transakcyjne, jeżeli zostały ujęte zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, zgłasza się razem z danym instrumentem, a nie w pozycji „inne aktywa”.

| 6. | „Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży” mają takie samo znaczenie jak w ramach MSSF 5. |
| --- | --- |

6.

1.2.   Zobowiązania (1.2)

| 7. | Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansowa instrumentów pochodnych nieujętych w bilanse wynosi zero.
  Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD rezerwy na straty warunkowe wynikające z niewydajnej części powiązania zabezpieczającego na poziomie portfela zgłasza się albo w wierszu „Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń”, albo w wierszu „Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej”, jeżeli strata wynika z wyceny zabezpieczającego instrumentu pochodnego lub z wyceny zabezpieczanej pozycji. |
| --- | --- |

7.

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD rezerwy na straty warunkowe wynikające z niewydajnej części powiązania zabezpieczającego na poziomie portfela zgłasza się albo w wierszu „Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń”, albo w wierszu „Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej”, jeżeli strata wynika z wyceny zabezpieczającego instrumentu pochodnego lub z wyceny zabezpieczanej pozycji.

| 8. | Rezerwy na „Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia” obejmują kwotę zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto.
  Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości rezerwy na „Inne długoterminowe świadczenia pracownicze” obejmują kwotę deficytów w programach długoterminowych świadczeń pracowniczych wymienionych w MSR 19 pkt 153. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów z tytułu krótkoterminowych świadczeń pracowniczych [MSR 19 pkt 11 lit. a)], programów o zdefiniowanej składce [MSR 19 pkt 51 lit. a)] oraz świadczeń z tytułu rozwiązania stosunku pracy [MSR 19 pkt 169 lit. a)] ujmuje się w pozycji „Inne zobowiązania”. |
| --- | --- |

8.

Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości rezerwy na „Inne długoterminowe świadczenia pracownicze” obejmują kwotę deficytów w programach długoterminowych świadczeń pracowniczych wymienionych w MSR 19 pkt 153. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów z tytułu krótkoterminowych świadczeń pracowniczych [MSR 19 pkt 11 lit. a)], programów o zdefiniowanej składce [MSR 19 pkt 51 lit. a)] oraz świadczeń z tytułu rozwiązania stosunku pracy [MSR 19 pkt 169 lit. a)] ujmuje się w pozycji „Inne zobowiązania”.

| 9. | „Kapitał podstawowy płatny na żądanie” obejmuje instrumenty kapitałowe wyemitowane przez instytucję, które nie spełniają kryteriów pozwalających zaliczyć je do kategorii kapitału własnego. Instytucje uwzględniają w tej pozycji udziały w spółdzielniach, które nie spełniają kryteriów pozwalających sklasyfikować je jako kapitał własny. |
| --- | --- |

9.

| 10. | Zobowiązania niebędące zobowiązaniami finansowymi, które z uwagi na swój charakter nie mogły zostać ujęte w określonych pozycjach bilansu, zgłasza się w pozycji „Inne zobowiązania”.
  Czynne i bierne rozliczenia międzyokresowe instrumentów finansowych, w tym narosłe odsetki, nadwyżki ze sprzedaży i dyskonta lub koszty transakcyjne, jeżeli zostały ujęte zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, zgłasza się razem z danym instrumentem, a nie w pozycji „inne zobowiązania”. |
| --- | --- |

10.

Czynne i bierne rozliczenia międzyokresowe instrumentów finansowych, w tym narosłe odsetki, nadwyżki ze sprzedaży i dyskonta lub koszty transakcyjne, jeżeli zostały ujęte zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, zgłasza się razem z danym instrumentem, a nie w pozycji „inne zobowiązania”.

| 11. | „Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży” mają takie samo znaczenie jak w ramach MSSF 5. |
| --- | --- |

11.

| 12. | „Fundusze ogólnego ryzyka bankowego” są to kwoty, które zostały przypisane zgodnie z art. 38 BAD. Po ujęciu kwoty te pojawiają się oddzielnie jako zobowiązania w pozycji „rezerwy” albo jako kapitał własny w pozycji „pozostałe kapitały rezerwowe”. |
| --- | --- |

12.

1.3.   Kapitał własny (1.3)

| 13. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości instrumenty udziałowe będące instrumentami finansowymi obejmują kontrakty wchodzące w zakres MSR 32. |
| --- | --- |

13.

| 14. | „Niewniesiony kapitał zadeklarowany” obejmuje wartość bilansową wyemitowanego przez instytucję kapitału, do którego wniesienia subskrybenci zostali wezwani, ale który nie został wniesiony przed upływem daty odniesienia. Jeżeli podwyższenie kapitału, którego jeszcze nie wniesiono, ujęto jako podwyższenie kapitału podstawowego zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, niewniesiony kapitał zadeklarowany ujmuje się po obu stronach bilansu. Niewniesiony kapitał zgłasza się w pozycji „Niewniesiony kapitał zadeklarowany” we wzorze 1.3 oraz jako należność od akcjonariuszy lub udziałowców w pozycji „inne aktywa” we wzorze 1.1. Jeżeli zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD podwyższenie kapitału można ująć dopiero po otrzymaniu płatności od akcjonariuszy lub udziałowców, niewniesionego kapitału nie zgłasza się we wzorze 1.3. |
| --- | --- |

14.

| 15. | „Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych” obejmuje wyemitowany przez instytucję element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych (tj. instrumentów finansowych zawierających zarówno element zobowiązaniowy, jak i element kapitałowy), sklasyfikowany zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości (uwzględniając złożone instrumenty finansowe z wieloma wbudowanymi instrumentami pochodnymi, których wartości są ze sobą wzajemnie powiązane). |
| --- | --- |

15.

| 16. | „Inne wyemitowane instrumenty udziałowe” obejmują instrumenty udziałowe będące instrumentami finansowymi, inne niż „Kapitał” i „Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych”. |
| --- | --- |

16.

| 17. | „Pozostałe udziały kapitałowe” obejmują wszystkie instrumenty udziałowe niebędące instrumentami finansowymi, w tym m.in. transakcje płatności w formie akcji rozliczane w instrumentach kapitałowych [MSSF 2 pkt 10]. |
| --- | --- |

17.

| 18. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości „Kapitał z aktualizacji wyceny” obejmuje kwotę rezerw wynikających z zastosowania MSR lub odpowiednich krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości po raz pierwszy, które nie zostały rozwiązane na potrzeby innego rodzaju rezerw. |
| --- | --- |

18.

| 19. | „Pozostałe kapitały rezerwowe” dzieli się na „Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych” oraz na „Inne”. „Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych” obejmują łączną kwotę przychodów i kosztów wygenerowanych przez wspomniane inwestycje przez wynik finansowy w ostatnich latach. Pozycja „Inne” obejmuje rezerwy inne niż te ujawnione oddzielnie w pozostałych pozycjach i może obejmować ustawowy kapitał rezerwowy oraz statutowy kapitał rezerwowy. |
| --- | --- |

19.

| 20. | „Akcje własne” obejmują wszystkie instrumenty finansowe wykazujące cechy własnych instrumentów udziałowych, które zostały wykupione przez instytucję. |
| --- | --- |

20.

2.   RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (2)

| 21. | Przychody i koszty odsetkowe z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu oraz z tytułu instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy zgłasza się oddzielnie od innych zysków i strat ujętych w pozycjach „przychody odsetkowe” i „koszty odsetkowe” („cena czysta”) albo jako część zysków i strat z tytułu tych kategorii instrumentów („cena brudna”). |
| --- | --- |

21.

| 22. | Instytucje zgłaszają następujące pozycje z podziałem na portfele księgowe:






  a) | „Przychody odsetkowe”; |
| --- | --- | --- |

22.

a)

„Przychody odsetkowe”;

| b) | „Koszty odsetkowe”; |
| --- | --- |

b)

„Koszty odsetkowe”;

| c) | „Przychody z tytułu dywidend”; |
| --- | --- |

c)

„Przychody z tytułu dywidend”;

| d) | „Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto”; |
| --- | --- |

d)

„Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto”;

| e) | „Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy”. |
| --- | --- |

e)

„Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy”.

| 23. | „Przychody odsetkowe. Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej” i „Koszty odsetkowe. Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej” obejmują kwoty związane z tymi instrumentami pochodnymi zaklasyfikowanymi do kategorii „rachunkowość zabezpieczeń”, które obejmują ryzyko stopy procentowej. Zgłasza się je jako przychody i koszty odsetkowe w ujęciu brutto w celu przedstawienia prawidłowych przychodów i kosztów odsetkowych z tytułu pozycji zabezpieczonych, z którymi są one powiązane. |
| --- | --- |

23.

| 24. | Kwoty związane z tymi instrumentami pochodnymi zaklasyfikowanymi do kategorii „przeznaczone do obrotu”, które są instrumentami zabezpieczającymi z ekonomicznego, ale nie z księgowego punktu widzenia, mogą być zgłaszane jako przychody i koszty odsetkowe w celu przedstawienia prawidłowych przychodów i kosztów odsetkowych z tytułu zabezpieczonych instrumentów finansowych. Kwoty te uwzględnia się jako część pozycji „Przychody odsetkowe. Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu” oraz „Koszty odsetkowe. Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu”. |
| --- | --- |

24.

| 25. | „Przychody odsetkowe – inne aktywa” obejmują kwoty przychodów odsetkowych nieuwzględnionych w pozostałych pozycjach. Pozycja ta może obejmować przychody odsetkowe związane z kasą, środkami w bankach centralnych i innymi depozytami płatnymi na żądanie oraz z aktywami trwałymi i grupami do zbycia sklasyfikowanymi jako przeznaczone do sprzedaży, a także z wynikiem odsetkowym netto z aktywów netto z tytułu zdefiniowanych świadczeń.
  Zgodnie z MSSF i jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD nie stanowią inaczej, odsetki z tytułu zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej zgłasza się jako przychody odsetkowe w pozycji „Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych”. Zobowiązanie te i odsetki od nich generują pozytywną stopę zwrotu dla instytucji. |
| --- | --- |

25.

Zgodnie z MSSF i jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD nie stanowią inaczej, odsetki z tytułu zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej zgłasza się jako przychody odsetkowe w pozycji „Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych”. Zobowiązanie te i odsetki od nich generują pozytywną stopę zwrotu dla instytucji.

| 26. | „Koszty odsetkowe – inne zobowiązania” obejmują kwoty kosztów odsetkowych nieuwzględnionych w pozostałych pozycjach. Pozycja ta może obejmować koszty odsetkowe związane z zobowiązaniami uwzględnionymi w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży, koszty z tytułu zwiększenia wartości bilansowej rezerwy wskutek upływu czasu lub koszty odsetkowe netto z zobowiązań netto z tytułu zdefiniowanych świadczeń.
  Zgodnie z MSSF i jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD nie stanowią inaczej, odsetki z tytułu aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej zgłasza się jako koszty odsetkowe w pozycji „Koszty odsetkowe z tytułu aktywów finansowych”. Aktywa te i odsetki od nich generują negatywną stopę zwrotu dla instytucji. |
| --- | --- |

26.

Zgodnie z MSSF i jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD nie stanowią inaczej, odsetki z tytułu aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej zgłasza się jako koszty odsetkowe w pozycji „Koszty odsetkowe z tytułu aktywów finansowych”. Aktywa te i odsetki od nich generują negatywną stopę zwrotu dla instytucji.

| 27. | „Zysk lub strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana” obejmuje zysk lub stratę z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana. |
| --- | --- |

27.

| 28. | Przychody z tytułu dywidendy wygenerowane przez aktywa finansowe przeznaczone do obrotu oraz aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy zgłasza się jako „przychody z tytułu dywidend” oddzielnie od innych zysków i strat z tych kategorii albo jako część zysków lub strat z tytułu tych kategorii instrumentów. Przychody z tytułu dywidendy wygenerowane przez jednostki zależne, jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia nieobjęte zakresem konsolidacji zgłasza się w pozycji „Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych” oraz – zgodnie z MSR 28 pkt 10 – wartość bilansowa inwestycji jest zmniejszana w przypadku inwestycji uwzględnianych zgodnie z metodą praw własności. Zgodnie z MSSF zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych zgłasza się w pozycji „Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych”. |
| --- | --- |

28.

| 29. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości utrata wartości z tytułu „Aktywów finansowych wycenianych według ceny nabycia” obejmuje odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości poniesione wskutek zastosowania przepisów dotyczących trwałej utraty wartości przewidzianych w MSR 39 pkt 66. Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w pozycji „Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy” uwzględnia się wszystkie odpisy aktualizujące i odwrócenia odpisów aktualizujących wartość instrumentów finansowych wycenianych metodą ceny nabycia ze względu na zmianę wiarygodności kredytowej emitenta. |
| --- | --- |

29.

| 30. | W odniesieniu do „Zysków lub (-) strat z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto” instytucje zgłaszają zmiany wartości godziwej instrumentów zabezpieczających i pozycji zabezpieczanych, w tym rezultat nieefektywności wynikającej z instrumentów zabezpieczających przepływy pieniężne oraz z instrumentów zabezpieczających inwestycje netto w jednostkach działających za granicą. |
| --- | --- |

30.

3.   SPRAWOZDANIE Z CAŁKOWITYCH DOCHODÓW (3)

| 31. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości „Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane” oraz „Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty” [MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6] zgłasza się jako odrębne pozycje. |
| --- | --- |

31.

4.   PODZIAŁ AKTYWÓW FINANSOWYCH WEDŁUG INSTRUMENTÓW I WEDŁUG SEKTORÓW KONTRAHENTÓW (4)

| 32. | Aktywa finansowe dzieli się według instrumentów oraz – w stosownych przypadkach – według kontrahentów. |
| --- | --- |

32.

| 33. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości instrumenty udziałowe zgłasza się ze szczegółowym podziałem („w tym”), tak aby zidentyfikować wyłącznie instrumenty wyceniane metodą ceny nabycia oraz konkretne sektory kontrahentów. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty udziałowe zgłasza się ze szczegółowym podziałem („w tym”), tak aby zidentyfikować wyłącznie instrumenty nienotowane oraz konkretne sektory kontrahentów. |
| --- | --- |

33.

| 34. | W odniesieniu do aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży instytucje zgłaszają odpowiednio wartość godziwą aktywów, które utraciły wartość, i aktywów, które nie utraciły wartości, oraz łączną kwotę odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości ujętą w rachunku zysków i strat na dzień sprawozdawczy. Suma wartości godziwej aktywów, które nie utraciły wartości, i wartości godziwej aktywów, które utraciły wartość, odpowiada wartości bilansowej tych aktywów. |
| --- | --- |

34.

| 35. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości w przypadku aktywów sklasyfikowanych jako „Kredyty i wierzytelności” lub jako „Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności” zgłasza się wartość bilansową brutto aktywów, które nie utraciły wartości, i aktywów, które utraciły wartość. Odpisy aktualizujące dzieli się na „Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych indywidualnie”, „Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych zbiorowo” oraz „Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat”. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w odniesieniu do aktywów finansowych sklasyfikowanych jako „aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia” zgłasza się wartość bilansową brutto aktywów, które nie utraciły wartości, i aktywów, które utraciły wartość. |
| --- | --- |

35.

| 36. | „Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych indywidualnie” obejmują łączną kwotę utraty wartości związanej z aktywami finansowymi, które zostały ocenione indywidualnie. |
| --- | --- |

36.

| 37. | „Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych zbiorowo” obejmują łączną kwotę zbiorowej utraty wartości naliczaną od nieistotnych kredytów, które utraciły wartość na zasadzie indywidualnej oraz w odniesieniu do których instytucja decyduje się zastosować podejście statystyczne (poziom portfela). Stosowanie tego podejścia nie wyklucza możliwości przeprowadzenia indywidualnej oceny utraty wartości kredytów, których kwoty są indywidualnie nieistotne, oraz zgłoszenia ich w związku z tym jako indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych indywidualnie. |
| --- | --- |

37.

| 38. | „Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat” obejmują łączną kwotę zbiorowej utraty wartości obliczoną na podstawie aktywów finansowych, które nie utraciły wartości na zasadzie indywidualnej. W odniesieniu do „odpisów aktualizujących z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat” można stosować przepisy MSR 39 pkt 59 lit. f), OS87 i OS90.

  „Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego” obejmują zarówno ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego, jak i ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego. W odniesieniu do ogólnych odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka bankowego zgłasza się wyłącznie tę ich część, która wpływa na wartość bilansową kredytów [art. 37 ust. 2 BAD]. |
| --- | --- |

38.

„Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego” obejmują zarówno ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego, jak i ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego. W odniesieniu do ogólnych odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka bankowego zgłasza się wyłącznie tę ich część, która wpływa na wartość bilansową kredytów [art. 37 ust. 2 BAD].

| 39. | Suma aktywów, które nie utraciły wartości, i aktywów, które utraciły wartość, po odliczeniu wszystkich odpisów aktualizujących powinna odpowiadać wartości bilansowej. |
| --- | --- |

39.

| 40. | We wzorze 4.5 uwzględniono wartość bilansową „Kredytów i zaliczek” i „Dłużnych papierów wartościowych”, które są objęte definicją „długu podporządkowanego” przedstawioną w pkt 54 niniejszej części. |
| --- | --- |

40.

5.   PODZIAŁ KREDYTÓW I ZALICZEK WEDŁUG PRODUKTÓW (5)

| 41. | „Wartość bilansową” kredytów i zaliczek zgłasza się według rodzaju produktu po odliczeniu odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości. Salda płatne na żądanie sklasyfikowane jako „Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie” również zgłasza się w tym wzorze; niezależnie od „portfela księgowego”, w którym są one uwzględnione, przypisuje się je do następujących produktów:






  a) | „na żądanie (wezwanie) i w krótkim terminie (rachunek bieżący)” obejmuje salda płatne na żądanie (wezwanie), w krótkim terminie, rachunki bieżące i podobne salda, które mogą obejmować kredyty będące depozytami O/N na rzecz kredytobiorcy, niezależnie od ich formy prawnej. Przedmiotowa pozycja obejmuje również „kredyty w rachunku bieżącym” będące saldami ujemnymi na saldach obrotów bieżących; |
| --- | --- | --- |

41.

a)

„na żądanie (wezwanie) i w krótkim terminie (rachunek bieżący)” obejmuje salda płatne na żądanie (wezwanie), w krótkim terminie, rachunki bieżące i podobne salda, które mogą obejmować kredyty będące depozytami O/N na rzecz kredytobiorcy, niezależnie od ich formy prawnej. Przedmiotowa pozycja obejmuje również „kredyty w rachunku bieżącym” będące saldami ujemnymi na saldach obrotów bieżących;

| b) | „Zadłużenie z tytułu kart kredytowych” obejmuje kredyty udzielone za pośrednictwem kart obciążeniowych z odroczoną płatnością albo za pośrednictwem kart kredytowych [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych]; |
| --- | --- |

b)

„Zadłużenie z tytułu kart kredytowych” obejmuje kredyty udzielone za pośrednictwem kart obciążeniowych z odroczoną płatnością albo za pośrednictwem kart kredytowych [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych];

| c) | „Należności z tytułu dostaw i usług” obejmują kredyty udzielone innym dłużnikom na podstawie weksli lub innych dokumentów przyznających prawo do otrzymania przychodów z transakcji sprzedaży towarów lub z tytułu świadczenia usług. Pozycja ta obejmuje wszystkie transakcje faktoringowe (zarówno z regresem, jak i bez regresu); |
| --- | --- |

c)

„Należności z tytułu dostaw i usług” obejmują kredyty udzielone innym dłużnikom na podstawie weksli lub innych dokumentów przyznających prawo do otrzymania przychodów z transakcji sprzedaży towarów lub z tytułu świadczenia usług. Pozycja ta obejmuje wszystkie transakcje faktoringowe (zarówno z regresem, jak i bez regresu);

| d) | „Leasingi finansowe” obejmują wartość bilansową należności z tytułu leasingu finansowego. Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości „należności z tytułu leasingu finansowego” definiuje się w taki sam sposób jak w MSR 17; |
| --- | --- |

d)

„Leasingi finansowe” obejmują wartość bilansową należności z tytułu leasingu finansowego. Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości „należności z tytułu leasingu finansowego” definiuje się w taki sam sposób jak w MSR 17;

| e) | „Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu” obejmują finansowanie przyznane w zamian za papiery wartościowe zakupione na mocy umów z udzielonym przyrzeczeniem odkupu lub pożyczone na mocy umów pożyczki papierów wartościowych; |
| --- | --- |

e)

„Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu” obejmują finansowanie przyznane w zamian za papiery wartościowe zakupione na mocy umów z udzielonym przyrzeczeniem odkupu lub pożyczone na mocy umów pożyczki papierów wartościowych;

| f) | „Inne kredyty terminowe” obejmują salda ujemne o ustalonych umownie okresach zapadalności lub terminach nieuwzględnione w innych pozycjach; |
| --- | --- |

f)

„Inne kredyty terminowe” obejmują salda ujemne o ustalonych umownie okresach zapadalności lub terminach nieuwzględnione w innych pozycjach;

| g) | „Zaliczki niebędące kredytami” obejmują zaliczki, które nie mogą zostać sklasyfikowane jako „kredyty” zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. Pozycja ta obejmuje m.in. należne kwoty brutto z tytułu pozycji przejściowych (takich jak środki przeznaczone na inwestycje, przelewy lub rozliczenia) oraz pozycji tranzytowych (takich jak czeki i inne formy płatności przesłane do zrealizowania); |
| --- | --- |

g)

„Zaliczki niebędące kredytami” obejmują zaliczki, które nie mogą zostać sklasyfikowane jako „kredyty” zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. Pozycja ta obejmuje m.in. należne kwoty brutto z tytułu pozycji przejściowych (takich jak środki przeznaczone na inwestycje, przelewy lub rozliczenia) oraz pozycji tranzytowych (takich jak czeki i inne formy płatności przesłane do zrealizowania);

| h) | „Kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami]” obejmują kredyty formalnie zabezpieczone nieruchomościami, niezależnie od wartości współczynnika kredytu do zabezpieczenia (zwanego powszechnie „współczynnikiem LTV” – ang. loan-to-value); |
| --- | --- |

h)

„Kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami]” obejmują kredyty formalnie zabezpieczone nieruchomościami, niezależnie od wartości współczynnika kredytu do zabezpieczenia (zwanego powszechnie „współczynnikiem LTV” – ang. loan-to-value);

| i) | „Inne kredyty zabezpieczone” obejmują kredyty formalnie zabezpieczone zabezpieczeniem niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (tzw. „współczynnik LTV”), inne niż „Kredyty zabezpieczone nieruchomościami”, „Leasingi finansowe” i „Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu”. Zabezpieczenie to obejmuje oddane w zastaw papiery wartościowe, gotówkę i inne zabezpieczenia; |
| --- | --- |

i)

„Inne kredyty zabezpieczone” obejmują kredyty formalnie zabezpieczone zabezpieczeniem niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (tzw. „współczynnik LTV”), inne niż „Kredyty zabezpieczone nieruchomościami”, „Leasingi finansowe” i „Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu”. Zabezpieczenie to obejmuje oddane w zastaw papiery wartościowe, gotówkę i inne zabezpieczenia;

| j) | „Kredyt konsumpcyjny” obejmuje kredyty udzielane głównie na potrzeby konsumpcji końcowej towarów i usług [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych]; |
| --- | --- |

j)

„Kredyt konsumpcyjny” obejmuje kredyty udzielane głównie na potrzeby konsumpcji końcowej towarów i usług [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych];

| k) | „Kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej” obejmują kredyty udzielane gospodarstwom domowym na inwestycję w nieruchomości mieszkalne na własny użytek lub na wynajem, w tym na budowę i remonty [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych]; |
| --- | --- |

k)

„Kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej” obejmują kredyty udzielane gospodarstwom domowym na inwestycję w nieruchomości mieszkalne na własny użytek lub na wynajem, w tym na budowę i remonty [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych];

| l) | „Kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych” obejmują kredyty spłacane wyłącznie z dochodu z projektów, na realizację których ich udzielono. |
| --- | --- |

l)

„Kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych” obejmują kredyty spłacane wyłącznie z dochodu z projektów, na realizację których ich udzielono.

6.   PODZIAŁ KREDYTÓW I ZALICZEK UDZIELONYCH PRZEDSIĘBIORSTWOM NIEFINANSOWYM WEDŁUG KODÓW NACE (6)

| 42. | Wartość bilansową brutto kredytów i zaliczek udzielonych na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych klasyfikuje się według sektora działalności gospodarczej z zastosowaniem kodów zawartych w rozporządzeniu w sprawie NACE („kody NACE”) w oparciu o główną działalność kontrahenta. |
| --- | --- |

42.

| 43. | Ekspozycje utworzone wspólnie przez więcej niż jednego dłużnika klasyfikuje się zgodnie z częścią 1 pkt 36. |
| --- | --- |

43.

| 44. | Kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według „sekcji”). |
| --- | --- |

44.

| 45. | W odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub według wartości godziwej przez inne całkowite dochody „Wartość bilansowa brutto” oznacza wartość bilansową z wyłączeniem „Skumulowanej utraty wartości”. W odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy „Wartość bilansowa brutto” oznacza wartość bilansową z wyłączeniem „Skumulowanych zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego”. |
| --- | --- |

45.

| 46. | „Skumulowaną utratę wartości” zgłasza się w odniesieniu do aktywów finansowych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Dane dotyczące „Skumulowanych zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego” zgłasza się w odniesieniu do aktywów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy. „Skumulowana utrata wartości” obejmuje indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych ocenianych indywidualnie i aktywów finansowych ocenianych zbiorowo zdefiniowanych w pkt 36 i 37, a także „Zbiorowe odpisy aktualizujące z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat” zdefiniowane w pkt 38, ale nie obejmuje kwot „Skumulowanych należności spisanych” zdefiniowanych w pkt 49. |
| --- | --- |

46.

7.   AKTYWA FINANSOWE PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI, KTÓRE SĄ PRZETERMINOWANE LUB KTÓRE UTRACIŁY WARTOŚĆ (7)

| 47. | Instrumenty dłużne, które są przeterminowane, ale które nie utraciły wartości w terminie przekazywania sprawozdań, zgłasza się w portfelach księgowych podlegających utracie wartości. Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości przedmiotowe portfele księgowe obejmują kategorie „Dostępne do sprzedaży”, „Kredyty i wierzytelności” oraz „Utrzymywane do upływu terminu zapadalności”. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD przedmiotowe portfele księgowe obejmują również „Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia” oraz „Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu”. |
| --- | --- |

47.

| 48. | Aktywa kwalifikuje się jako przeterminowane w przypadku, gdy kontrahenci nie dokonali płatności w umownym terminie wymagalności. Zgłasza się całkowite kwoty takich aktywów i dokonuje się ich podziału zgodnie z liczbą dni najstarszej przeterminowanej transzy. Analiza przeterminowania nie obejmuje aktywów, które utraciły wartość. Wartość bilansową aktywów finansowych, które utraciły wartość, zgłasza się oddzielnie od aktywów przeterminowanych. |
| --- | --- |

48.

| 49. | Kolumna „Skumulowane należności spisane” obejmuje łączną kwotę kwoty głównej oraz zaległe odsetki od każdego instrumentu dłużnego, którego instytucja już nie ujmuje, ponieważ został uznany za nieściągalny, niezależnie od portfela, w którym został uwzględniony. Kwoty te zgłasza się do momentu całkowitego wygaśnięcia wszystkich praw instytucji (wskutek upływu terminu przedawnienia, umorzenia lub z innych przyczyn) lub do momentu ich odzyskania. |
| --- | --- |

49.

| 50. | „Spisania” mogą być spowodowane zarówno zmniejszeniem wartości bilansowej aktywów finansowych ujmowanym bezpośrednio w rachunku zysków i strat, jak i obniżeniem kwot na kontach odpisów z tytułu utraty wartości z uwagi na straty kredytowe wpisane w ciężar wartości bilansowej aktywów finansowych. |
| --- | --- |

50.

8.   PODZIAŁ ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH (8)

| 51. | Ponieważ definicja „Depozytów” pokrywa się z definicją przedstawioną w rozporządzeniu EBC w sprawie pozycji bilansowych, regulowane lokaty oszczędnościowe klasyfikuje się zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych oraz przyporządkowuje odpowiednim kontrahentom. W szczególności nierozliczeniowe depozyty oszczędnościowe, które mimo że zgodnie z prawem mogą być realizowane na żądanie, to ich realizacja pociąga za sobą znaczące kary finansowe i ograniczenia, i których cechy są bardzo podobne do cech charakteryzujących depozyty O/N, klasyfikuje się jako depozyty zwrotne za wypowiedzeniem. |
| --- | --- |

51.

| 52. | „Wyemitowane dłużne papiery wartościowe” dezagreguje się na następujące rodzaje produktów:






  a) | „Certyfikaty depozytowe” są to papiery wartościowe dające ich posiadaczom możliwość podjęcia środków z rachunku; |
| --- | --- | --- |

52.

a)

„Certyfikaty depozytowe” są to papiery wartościowe dające ich posiadaczom możliwość podjęcia środków z rachunku;

| b) | „Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami” zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR; |
| --- | --- |

b)

„Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami” zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR;

| c) | „Obligacje zabezpieczone” zgodnie z art. 129 ust. 1 CRR; |
| --- | --- |

c)

„Obligacje zabezpieczone” zgodnie z art. 129 ust. 1 CRR;

| d) | „Kontrakty hybrydowe” obejmują kontrakty z wbudowanymi instrumentami pochodnymi; |
| --- | --- |

d)

„Kontrakty hybrydowe” obejmują kontrakty z wbudowanymi instrumentami pochodnymi;

| e) | „Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe” obejmują dłużne papiery wartościowe nieujęte we wcześniejszych pozycjach, z rozróżnieniem na instrumenty zamienne i niezamienne. |
| --- | --- |

e)

„Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe” obejmują dłużne papiery wartościowe nieujęte we wcześniejszych pozycjach, z rozróżnieniem na instrumenty zamienne i niezamienne.

| 53. | Wyemitowane „Podporządkowane zobowiązania finansowe” traktuje się w taki sam sposób jak inne zaciągnięte zobowiązania finansowe. Zobowiązania podporządkowane wyemitowane w postaci papierów wartościowych klasyfikuje się jako „Wyemitowane dłużne papiery wartościowe”, natomiast zobowiązania podporządkowane w postaci depozytów – jako „Depozyty”. |
| --- | --- |

53.

| 54. | Wzór 8.2 obejmuje wartość bilansową „Depozytów” i „Wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych”, które spełniają kryteria definicji długu podporządkowanego sklasyfikowanego według portfeli księgowych. „Podporządkowane instrumenty dłużne” umożliwiają dodatkowe roszczenie wobec emitenta, które może zostać zrealizowane dopiero po zaspokojeniu wszystkich roszczeń wyższej rangi [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych]. |
| --- | --- |

54.

9.   ZOBOWIĄZANIA DO UDZIELENIA POŻYCZKI, GWARANCJE FINANSOWE I INNE ZOBOWIĄZANIA (9)

| 55. | Ekspozycje pozabilansowe obejmują pozycje pozabilansowe wymienione w załączniku I do CRR. Ekspozycje pozabilansowe dzieli się na udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, przyznane gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania. |
| --- | --- |

55.

| 56. | Informacje na temat zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych udzielonych oraz otrzymanych zobowiązań obejmują zarówno zobowiązania odwołalne, jak i nieodwołalne. |
| --- | --- |

56.

| 57. | Zobowiązania do udzielenia pożyczki są uprawdopodobnionymi przyszłymi zobowiązaniami do udzielenia kredytu na ustalonych wcześniej warunkach, z wyjątkiem tych, które są instrumentami pochodnymi, ponieważ mogą być rozliczane netto w środkach pieniężnych bądź poprzez dostarczenie lub wyemitowanie innego instrumentu finansowego. Jako „Zobowiązania do udzielenia pożyczki” klasyfikuje się następujące pozycje załącznika I do CRR:






  a) | „Depozyty terminowe typu forward”; |
| --- | --- | --- |

57.

a)

„Depozyty terminowe typu forward”;

| b) | „Niewykorzystane zobowiązania kredytowe”, które obejmują zobowiązania „udzielenia kredytu” lub „udzielenia akceptu” na ustalonych wcześniej warunkach. |
| --- | --- |

b)

„Niewykorzystane zobowiązania kredytowe”, które obejmują zobowiązania „udzielenia kredytu” lub „udzielenia akceptu” na ustalonych wcześniej warunkach.

| 58. | Gwarancje finansowe są to umowy zobowiązujące ich wystawcę do dokonania określonych płatności rekompensujących posiadaczowi stratę, jaką poniesie z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego. Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości umowy takie spełniają kryteria definicji umów gwarancji finansowej przedstawionej w MSR 39 pkt 9 i MSSF 4 załącznik A. Jako „Gwarancje finansowe” klasyfikuje się następujące pozycje załącznika I do CRR:






  a) | „Gwarancje mające charakter substytutu kredytu”; |
| --- | --- | --- |

58.

a)

„Gwarancje mające charakter substytutu kredytu”;

| b) | „Kredytowe instrumenty pochodne”, które spełniają kryteria definicji gwarancji finansowej; |
| --- | --- |

b)

„Kredytowe instrumenty pochodne”, które spełniają kryteria definicji gwarancji finansowej;

| c) | „Nieodwołalne akredytywy »standby«” mające charakter substytutu kredytu”. |
| --- | --- |

c)

„Nieodwołalne akredytywy »standby«” mające charakter substytutu kredytu”.

| 59. | „Inne zobowiązania” obejmują następujące pozycje załącznika I do CRR:






  a) | „Niespłacona część częściowo opłaconych akcji i papierów wartościowych”; |
| --- | --- | --- |

59.

a)

„Niespłacona część częściowo opłaconych akcji i papierów wartościowych”;

| b) | „Akredytywy dokumentowe otwarte lub potwierdzone”; |
| --- | --- |

b)

„Akredytywy dokumentowe otwarte lub potwierdzone”;

| c) | Pozycje pozabilansowe związane z finansowaniem handlu; |
| --- | --- |

c)

Pozycje pozabilansowe związane z finansowaniem handlu;

| d) | „Akredytywy dokumentowe, w przypadku których podstawowa wysyłka towaru stanowi zabezpieczenie akredytywy, oraz inne transakcje na warunkach samospłaty”; |
| --- | --- |

d)

„Akredytywy dokumentowe, w przypadku których podstawowa wysyłka towaru stanowi zabezpieczenie akredytywy, oraz inne transakcje na warunkach samospłaty”;

| e) | „Gwarancje i zabezpieczenia” (w tym gwarancje przetargowe i zabezpieczenia należytego wykonania umowy) oraz „gwarancje niemające charakteru substytutu kredytu”; |
| --- | --- |

e)

„Gwarancje i zabezpieczenia” (w tym gwarancje przetargowe i zabezpieczenia należytego wykonania umowy) oraz „gwarancje niemające charakteru substytutu kredytu”;

| f) | „Gwarancje zapłaty za wysłane towary, gwarancje zapłaty cła i gwarancje zapłaty podatku”; |
| --- | --- |

f)

„Gwarancje zapłaty za wysłane towary, gwarancje zapłaty cła i gwarancje zapłaty podatku”;

| g) | Programy gwarancji emisji krótkoterminowych (NIF) i odnawialne gwarancje emisji (RUF); |
| --- | --- |

g)

Programy gwarancji emisji krótkoterminowych (NIF) i odnawialne gwarancje emisji (RUF);

| h) | „Niewykorzystane zobowiązania kredytowe”, które obejmują zobowiązania „udzielenia pożyczki” lub „udzielenia akceptu”, w przypadku gdy warunki nie zostały wcześniej ustalone; |
| --- | --- |

h)

„Niewykorzystane zobowiązania kredytowe”, które obejmują zobowiązania „udzielenia pożyczki” lub „udzielenia akceptu”, w przypadku gdy warunki nie zostały wcześniej ustalone;

| i) | „Niewykorzystane zobowiązania kredytowe”, które obejmują umowy „zakupu papierów wartościowych” lub „udzielenia gwarancji”; |
| --- | --- |

i)

„Niewykorzystane zobowiązania kredytowe”, które obejmują umowy „zakupu papierów wartościowych” lub „udzielenia gwarancji”;

| j) | „Niewykorzystane zobowiązania kredytowe dotyczące gwarancji przetargowych i zabezpieczenia należytego wykonania umowy”; |
| --- | --- |

j)

„Niewykorzystane zobowiązania kredytowe dotyczące gwarancji przetargowych i zabezpieczenia należytego wykonania umowy”;

| k) | „Inne pozycje pozabilansowe” w załączniku I do CRR. |
| --- | --- |

k)

„Inne pozycje pozabilansowe” w załączniku I do CRR.

| 60. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości poniższe pozycje ujmuje się w bilansie i w związku z tym nie należy ich zgłaszać jako ekspozycje pozabilansowe:






  a) | „Kredytowe instrumenty pochodne”, które nie spełniają kryteriów definicji gwarancji finansowej, stanowią „instrumenty pochodne” zgodnie z MSR 39; |
| --- | --- | --- |

60.

a)

„Kredytowe instrumenty pochodne”, które nie spełniają kryteriów definicji gwarancji finansowej, stanowią „instrumenty pochodne” zgodnie z MSR 39;

| b) | „Akcepty” stanowią zobowiązania instytucji do wypłacenia w terminie zapadalności wartości nominalnej weksla, zazwyczaj obejmującego sprzedaż towarów. W związku z tym klasyfikuje się je w bilansie jako „należności z tytułu dostaw i usług”; |
| --- | --- |

b)

„Akcepty” stanowią zobowiązania instytucji do wypłacenia w terminie zapadalności wartości nominalnej weksla, zazwyczaj obejmującego sprzedaż towarów. W związku z tym klasyfikuje się je w bilansie jako „należności z tytułu dostaw i usług”;

| c) | „Poręczenia wekslowe”, które nie spełniają kryteriów usunięcia z bilansu przewidzianych w MSR 39; |
| --- | --- |

c)

„Poręczenia wekslowe”, które nie spełniają kryteriów usunięcia z bilansu przewidzianych w MSR 39;

| d) | „Transakcje z prawem regresu”, które nie spełniają kryteriów usunięcia z bilansu przewidzianych w MSR 39; |
| --- | --- |

d)

„Transakcje z prawem regresu”, które nie spełniają kryteriów usunięcia z bilansu przewidzianych w MSR 39;

| e) | „Aktywa nabyte w ramach bezwarunkowych transakcji terminowych” stanowią „instrumenty pochodne” zgodnie z MSR 39; |
| --- | --- |

e)

„Aktywa nabyte w ramach bezwarunkowych transakcji terminowych” stanowią „instrumenty pochodne” zgodnie z MSR 39;

| f) | „Umowy sprzedaży aktywów z przyrzeczeniem odkupu w rozumieniu art. 12 ust. 3 i 5 dyrektywy 86/635/EWG”. Na mocy tego rodzaju umów jednostka przejmująca może, ale nie musi, zwrócić aktywa po wcześniej uzgodnionej cenie w uprzednio wyznaczonym terminie (lub w terminie, który zostanie wyznaczony w przyszłości). Dlatego też takie umowy spełniają kryteria definicji instrumentów pochodnych przedstawionej w MSR 39 pkt 9. |
| --- | --- |

f)

„Umowy sprzedaży aktywów z przyrzeczeniem odkupu w rozumieniu art. 12 ust. 3 i 5 dyrektywy 86/635/EWG”. Na mocy tego rodzaju umów jednostka przejmująca może, ale nie musi, zwrócić aktywa po wcześniej uzgodnionej cenie w uprzednio wyznaczonym terminie (lub w terminie, który zostanie wyznaczony w przyszłości). Dlatego też takie umowy spełniają kryteria definicji instrumentów pochodnych przedstawionej w MSR 39 pkt 9.

| 61. | Pozycja „w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania” obejmuje kwotę nominalną tych udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, przyznanych gwarancji finansowych i innych udzielonych zobowiązań, w przypadku których kontrahent nie wykonał zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR. |
| --- | --- |

61.

| 62. | W odniesieniu do ekspozycji pozabilansowych „Kwota nominalna” oznacza kwotę najlepiej odzwierciedlającą maksymalną ekspozycję instytucji na ryzyko kredytowe, nie uwzględniając żadnych ustanowionych zabezpieczeń lub innych instrumentów wsparcia jakości kredytowej. W szczególności w odniesieniu do przyznanych gwarancji finansowych kwota nominalna oznacza maksymalną kwotę, którą jednostka musiałaby zapłacić w przypadku konieczności wypłaty świadczenia z tytułu gwarancji. W odniesieniu do zobowiązań do udzielenia pożyczki kwota nominalna oznacza niewykorzystaną kwotę, którą instytucja zobowiązała się pożyczyć. Kwoty nominalne są to wartości ekspozycji przed zastosowaniem współczynników konwersji i technik ograniczania ryzyka kredytowego. |
| --- | --- |

62.

| 63. | We wzorze 9.2, w odniesieniu do otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, kwota nominalna oznacza całkowitą niewykorzystaną kwotę, którą kontrahent zobowiązał się pożyczyć instytucji. W odniesieniu do innych otrzymanych zobowiązań kwota nominalna oznacza całkowitą kwotę, do której zobowiązała się druga strona transakcji. W odniesieniu do otrzymanych gwarancji finansowych „maksymalna uznawalna kwota gwarancji” oznacza maksymalną kwotę, którą kontrahent musiałby zapłacić w przypadku konieczności wypłaty świadczenia z tytułu gwarancji. Jeżeli otrzymana gwarancja finansowa została wystawiona przez więcej niż jednego gwaranta, kwotę objętą gwarancją zgłasza się w tym wzorze tylko raz; kwotę objętą gwarancją przypisuje się gwarantowi, który ma większe znaczenie dla ograniczenia ryzyka kredytowego. |
| --- | --- |

63.

10.   INSTRUMENTY POCHODNE (10 i 11)

| 64. | Wartość bilansową i kwotę referencyjną instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu oraz instrumentów pochodnych przeznaczonych do celów rachunkowości zabezpieczeń zgłasza się w podziale według rodzaju ryzyka bazowego, rodzaju rynku (rynki pozagiełdowe a rynki regulowane) oraz rodzaju produktu.
  Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wszystkie instrumenty pochodne przeznaczone do obrotu i zabezpieczające instrumenty pochodne zgłasza się w tych wzorach bez względu na portfel lub niezależnie od tego, czy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD ujmuje się je w bilansie czy też nie. |
| --- | --- |

64.

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wszystkie instrumenty pochodne przeznaczone do obrotu i zabezpieczające instrumenty pochodne zgłasza się w tych wzorach bez względu na portfel lub niezależnie od tego, czy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD ujmuje się je w bilansie czy też nie.

| 65. | Instytucje zgłaszają instrumenty pochodne przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń według rodzaju zabezpieczenia. |
| --- | --- |

65.

| 66. | Instrumenty pochodne stanowiące element instrumentów hybrydowych, które zostały oddzielone od umowy zasadniczej, zgłasza się we wzorach 10 i 11 zgodnie z charakterem instrumentu pochodnego. We wspomnianych wzorach nie uwzględnia się kwoty umowy zasadniczej. Jeżeli jednak instrument hybrydowy jest wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy, umowę jako całość uwzględnia się w kategorii przeznaczone do obrotu lub instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy (tym samym wbudowane instrumenty pochodne nie są zgłaszane we wzorach 10 i 11). |
| --- | --- |

66.

10.1.   Klasyfikacja instrumentów pochodnych według rodzaju ryzyka

| 67. | Wszystkie instrumenty pochodne klasyfikuje się do następujących kategorii ryzyka:






  a) | ryzyko stopy procentowej: instrumenty pochodne stóp procentowych są to kontrakty związane z oprocentowanym instrumentem finansowym, których przepływy pieniężne ustala się w oparciu o referencyjne stopy procentowe lub inny kontrakt na stopę procentową, jak np. opcja na kontrakt terminowy typu future przeznaczony na zakup bonu skarbowego. Kategoria ta jest ograniczona do tych transakcji, których wszystkie składniki posiadają ekspozycję wyłącznie na stopę procentową jednej waluty. Tym samym z kategorii tej wyłączone są kontrakty zawierające element wymiany jednej lub większej liczby walut obcych, takich jak swapy walutowe i opcje walutowe, oraz inne kontrakty cechujące się głównie narażeniem na ryzyko walutowe, które należy zgłaszać jako kontrakty walutowe. Kontrakty na stopę procentową obejmują kontrakty terminowe na stopę procentową, jednowalutowe swapy stopy procentowej, kontrakty terminowe typu future, opcje na stopy procentowe (w tym opcje typu cap, floor, collar oraz corridor), opcje swapowe na stopy procentowe oraz warranty oparte na stopach procentowych; |
| --- | --- | --- |

67.

a)

ryzyko stopy procentowej: instrumenty pochodne stóp procentowych są to kontrakty związane z oprocentowanym instrumentem finansowym, których przepływy pieniężne ustala się w oparciu o referencyjne stopy procentowe lub inny kontrakt na stopę procentową, jak np. opcja na kontrakt terminowy typu future przeznaczony na zakup bonu skarbowego. Kategoria ta jest ograniczona do tych transakcji, których wszystkie składniki posiadają ekspozycję wyłącznie na stopę procentową jednej waluty. Tym samym z kategorii tej wyłączone są kontrakty zawierające element wymiany jednej lub większej liczby walut obcych, takich jak swapy walutowe i opcje walutowe, oraz inne kontrakty cechujące się głównie narażeniem na ryzyko walutowe, które należy zgłaszać jako kontrakty walutowe. Kontrakty na stopę procentową obejmują kontrakty terminowe na stopę procentową, jednowalutowe swapy stopy procentowej, kontrakty terminowe typu future, opcje na stopy procentowe (w tym opcje typu cap, floor, collar oraz corridor), opcje swapowe na stopy procentowe oraz warranty oparte na stopach procentowych;

| b) | ryzyko związane z inwestowaniem w akcje: instrumenty pochodne na akcje są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną danej akcji lub z indeksem cen akcji; |
| --- | --- |

b)

ryzyko związane z inwestowaniem w akcje: instrumenty pochodne na akcje są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną danej akcji lub z indeksem cen akcji;

| c) | ryzyko związane z kursem walutowym i złotem: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują kontrakty zawierające element wymiany walut na rynku terminowym oraz ekspozycje na złoto. Dlatego też obejmują one bezwarunkowe zakupy terminowe, swapy walutowe (w tym swapy walutowo-procentowe), kontrakty walutowe typu future, opcje walutowe, walutowe opcje swapowe i warranty walutowe. Walutowe instrumenty pochodne obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na więcej niż jedną walutę, zarówno na stopy procentowe, jak i na kursy wymiany. Umowy dotyczące złota obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na ten towar; |
| --- | --- |

c)

ryzyko związane z kursem walutowym i złotem: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują kontrakty zawierające element wymiany walut na rynku terminowym oraz ekspozycje na złoto. Dlatego też obejmują one bezwarunkowe zakupy terminowe, swapy walutowe (w tym swapy walutowo-procentowe), kontrakty walutowe typu future, opcje walutowe, walutowe opcje swapowe i warranty walutowe. Walutowe instrumenty pochodne obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na więcej niż jedną walutę, zarówno na stopy procentowe, jak i na kursy wymiany. Umowy dotyczące złota obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na ten towar;

| d) | ryzyko kredytowe: kredytowe instrumenty pochodne są to kontrakty niespełniające kryteriów definicji gwarancji finansowych, w ramach których wypłata jest powiązana głównie z pewną miarą wiarygodności kredytowej określonego kredytu odniesienia. Kontrakty określają wymianę płatności, w ramach której wartość co najmniej jednego z dwóch elementów transakcji ustala się na podstawie jakości spłaty kredytu referencyjnego. Wypłaty mogą zostać zainicjowane szeregiem zdarzeń, w tym niewykonaniem zobowiązania, obniżeniem oceny wiarygodności kredytowej lub przewidzianą w umowie zmianą spreadu kredytowego referencyjnego składnika aktywów; |
| --- | --- |

d)

ryzyko kredytowe: kredytowe instrumenty pochodne są to kontrakty niespełniające kryteriów definicji gwarancji finansowych, w ramach których wypłata jest powiązana głównie z pewną miarą wiarygodności kredytowej określonego kredytu odniesienia. Kontrakty określają wymianę płatności, w ramach której wartość co najmniej jednego z dwóch elementów transakcji ustala się na podstawie jakości spłaty kredytu referencyjnego. Wypłaty mogą zostać zainicjowane szeregiem zdarzeń, w tym niewykonaniem zobowiązania, obniżeniem oceny wiarygodności kredytowej lub przewidzianą w umowie zmianą spreadu kredytowego referencyjnego składnika aktywów;

| e) | ryzyko towarowe: przedmiotowe instrumenty pochodne są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną lub z indeksem cen określonego towaru, takiego jak metal szlachetny (inny niż złoto), ropa naftowa, tarcica czy produkty rolne; |
| --- | --- |

e)

ryzyko towarowe: przedmiotowe instrumenty pochodne są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną lub z indeksem cen określonego towaru, takiego jak metal szlachetny (inny niż złoto), ropa naftowa, tarcica czy produkty rolne;

| f) | inne: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują wszelkie inne kontrakty na instrumenty pochodne, które nie wiążą się z ekspozycją na ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej, ryzyko związane z inwestowaniem w akcje, ryzyko towarowe lub ryzyko kredytowe, takie jak instrumenty pochodne odnoszące się do zmian klimatycznych lub ubezpieczeniowe instrumenty pochodne. |
| --- | --- |

f)

inne: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują wszelkie inne kontrakty na instrumenty pochodne, które nie wiążą się z ekspozycją na ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej, ryzyko związane z inwestowaniem w akcje, ryzyko towarowe lub ryzyko kredytowe, takie jak instrumenty pochodne odnoszące się do zmian klimatycznych lub ubezpieczeniowe instrumenty pochodne.

| 68. | Jeżeli więcej niż jeden rodzaj ryzyka bazowego wywiera wpływ na dany instrument pochodny, instrument ten przypisuje się do najbardziej wrażliwego rodzaju ryzyka. W przypadku instrumentów pochodnych z wieloma ekspozycjami w razie braku pewności transakcje przypisuje się zgodnie z następującą hierarchią ważności:






  a) | towary: w tej kategorii zgłasza się wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związanych z ekspozycją towarową lub ekspozycją na indeks towarów, niezależnie od tego, czy wiążą się ze wspólną ekspozycją towarową oraz jakąkolwiek inną kategorią ryzyka, która może obejmować ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej czy ryzyko związane z inwestowaniem w akcje; |
| --- | --- | --- |

68.

a)

towary: w tej kategorii zgłasza się wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związanych z ekspozycją towarową lub ekspozycją na indeks towarów, niezależnie od tego, czy wiążą się ze wspólną ekspozycją towarową oraz jakąkolwiek inną kategorią ryzyka, która może obejmować ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej czy ryzyko związane z inwestowaniem w akcje;

| b) | akcje: z wyjątkiem kontraktów charakteryzujących się wspólną ekspozycją towarową i ekspozycją na akcje, które należy zgłaszać jako towary, wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związane z notowaniami akcji lub indeksów akcyjnych zgłasza się w kategorii akcji. Transakcje akcyjne charakteryzujące się ekspozycją na kursy walutowe lub stopy procentowe należy uwzględniać w tej kategorii; |
| --- | --- |

b)

akcje: z wyjątkiem kontraktów charakteryzujących się wspólną ekspozycją towarową i ekspozycją na akcje, które należy zgłaszać jako towary, wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związane z notowaniami akcji lub indeksów akcyjnych zgłasza się w kategorii akcji. Transakcje akcyjne charakteryzujące się ekspozycją na kursy walutowe lub stopy procentowe należy uwzględniać w tej kategorii;

| c) | kurs walutowy i złoto: kategoria ta obejmuje wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych (z wyłączeniem transakcji już zgłoszonych w kategoriach towary lub akcje) charakteryzujące się ekspozycją na więcej niż jedną walutę, niezależnie od tego, czy dotyczą oprocentowanych instrumentów finansowych czy kursów walutowych. |
| --- | --- |

c)

kurs walutowy i złoto: kategoria ta obejmuje wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych (z wyłączeniem transakcji już zgłoszonych w kategoriach towary lub akcje) charakteryzujące się ekspozycją na więcej niż jedną walutę, niezależnie od tego, czy dotyczą oprocentowanych instrumentów finansowych czy kursów walutowych.

10.2.   Kwoty podlegające zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów pochodnych

| 69. | „Wartością bilansową” dla wszystkich instrumentów pochodnych (zabezpieczających lub handlowych) jest wartość godziwa zgodnie z MSSF. Instrumenty pochodne o dodatniej wartości godziwej (powyżej zera) są „aktywami finansowymi”, a instrumenty pochodne o ujemnej wartości godziwej (poniżej zera) – „zobowiązaniami finansowymi”. „Wartość bilansową” zgłasza się oddzielnie dla instrumentów pochodnych o dodatniej wartości godziwej („aktywów finansowych”) i oddzielnie dla tych o ujemnej wartości godziwej („zobowiązań finansowych”). W momencie początkowego ujęcia instrument pochodny klasyfikuje się jako „składnik aktywów finansowych” lub jako „zobowiązanie finansowe” zgodnie z jego początkową wartością godziwą. Po początkowym ujęciu, w miarę zwiększania lub zmniejszania się wartości godziwej instrumentu pochodnego, warunki wymiany mogą stać się korzystne (i wówczas instrument pochodny klasyfikuje się jako „składnik aktywów finansowych”) albo niekorzystne dla instytucji (i wówczas instrument pochodny klasyfikuje się jako „zobowiązanie finansowe”).
  Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową instrumentów pochodnych stanowi wartość bilansowa zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, w tym, w stosownych przypadkach, rozliczenia międzyokresowe, wartości nadwyżki ze sprzedaży powyżej wartości nominalnej i rezerwy. Oprócz wartości bilansowych instytucje sprawozdające zgłaszają wartości rynkowe zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD. |
| --- | --- |

69.

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową instrumentów pochodnych stanowi wartość bilansowa zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, w tym, w stosownych przypadkach, rozliczenia międzyokresowe, wartości nadwyżki ze sprzedaży powyżej wartości nominalnej i rezerwy. Oprócz wartości bilansowych instytucje sprawozdające zgłaszają wartości rynkowe zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD.

| 70. | „Kwota referencyjna” jest to kwota nominalna brutto wszystkich zawartych transakcji, których nie były jeszcze rozliczone w dniu odniesienia. Przy ustalaniu kwoty referencyjnej bierze się pod uwagę w szczególności następujące elementy:






  a) | w przypadku kontraktów o zmiennej nominalnej lub referencyjnej kwocie głównej podstawę sprawozdawczości stanowi kwota nominalna lub referencyjna w dniu odniesienia; |
| --- | --- | --- |

70.

a)

w przypadku kontraktów o zmiennej nominalnej lub referencyjnej kwocie głównej podstawę sprawozdawczości stanowi kwota nominalna lub referencyjna w dniu odniesienia;

| b) | wartość kwoty referencyjnej, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu na instrumenty pochodne ze składnikiem mnożnikowym, jest efektywną kwotą referencyjną kontraktu lub wartością nominalną; |
| --- | --- |

b)

wartość kwoty referencyjnej, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu na instrumenty pochodne ze składnikiem mnożnikowym, jest efektywną kwotą referencyjną kontraktu lub wartością nominalną;

| c) | swapy: kwota referencyjna swapu odpowiada bazowej kwocie głównej, w oparciu o którą ustalono kurs wymiany odsetek, kurs wymiany walut lub inne przychody lub wydatki; |
| --- | --- |

c)

swapy: kwota referencyjna swapu odpowiada bazowej kwocie głównej, w oparciu o którą ustalono kurs wymiany odsetek, kurs wymiany walut lub inne przychody lub wydatki;

| d) | kontrakty związane z akcjami i towarami: kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu związanego z akcją lub towarem, odpowiada ilości towaru lub akcji zakontraktowanej na zakup lub sprzedaż pomnożonej przez wynikającą z umowy cenę jednostki. Kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktów towarowych z wielokrotną wymianą kwoty głównej, jest to kwota umowna pomnożona przez liczbę pozostałych wymian kwoty głównej przewidzianych w umowie; |
| --- | --- |

d)

kontrakty związane z akcjami i towarami: kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu związanego z akcją lub towarem, odpowiada ilości towaru lub akcji zakontraktowanej na zakup lub sprzedaż pomnożonej przez wynikającą z umowy cenę jednostki. Kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktów towarowych z wielokrotną wymianą kwoty głównej, jest to kwota umowna pomnożona przez liczbę pozostałych wymian kwoty głównej przewidzianych w umowie;

| e) | kredytowe instrumenty pochodne: kwota umowy, którą należy zgłosić w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych, odpowiada wartości nominalnej odpowiedniego kredytu referencyjnego; |
| --- | --- |

e)

kredytowe instrumenty pochodne: kwota umowy, którą należy zgłosić w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych, odpowiada wartości nominalnej odpowiedniego kredytu referencyjnego;

| f) | opcje binarne cechują się określoną wartością opcji w terminie wygaśnięcia – wartość ta może odpowiadać kwocie pieniężnej lub liczbie kontraktów na instrument bazowy. Wartość nominalną opcji binarnych określa się jako kwotę pieniężną lub jako wartość godziwą instrumentu bazowego w dniu odniesienia. |
| --- | --- |

f)

opcje binarne cechują się określoną wartością opcji w terminie wygaśnięcia – wartość ta może odpowiadać kwocie pieniężnej lub liczbie kontraktów na instrument bazowy. Wartość nominalną opcji binarnych określa się jako kwotę pieniężną lub jako wartość godziwą instrumentu bazowego w dniu odniesienia.

| 71. | Kolumna „Kwota referencyjna” instrumentów pochodnych obejmuje w odniesieniu do każdej pozycji sumę kwot referencyjnych wszystkich kontraktów, w ramach których instytucja jest kontrahentem, niezależnie od tego, czy instrumenty pochodne są uznawane za aktywa czy za zobowiązania w bilansie. Zgłasza się wszystkie kwoty referencyjne, niezależnie od tego, czy wartość godziwa instrumentów pochodnych jest dodatnia, ujemna czy równa zeru. Kompensowanie kwot referencyjnych nie jest dozwolone. |
| --- | --- |

71.

| 72. | „Kwotę referencyjną” zgłasza się w kolumnie „Ogółem” oraz „w tym: sprzedane” dla pozycji: „Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym”, „Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym”, „Towary” oraz „Inne”. Pozycja „w tym: sprzedane” obejmuje kwoty referencyjne (kurs wykonania) umów, w ramach których kontrahentom (posiadaczom opcji) instytucji (wystawcy opcji) przysługuje prawo do wykonania opcji, a w odniesieniu do pozycji związanych z instrumentami pochodnymi ryzyka kredytowego – kwoty referencyjne umów, na mocy których instytucja (sprzedawca zabezpieczenia) dokonuje sprzedaży (przyznaje) zabezpieczenia swoim kontrahentom (nabywcom zabezpieczenia). |
| --- | --- |

72.

10.3.   Instrumenty pochodne sklasyfikowane jako „zabezpieczenia ekonomiczne”

| 73. | Instrumenty pochodne niebędące efektywnymi instrumentami zabezpieczającymi, o których mowa w MSR 39 lub w standardach rachunkowości zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, należy włączyć do portfela „przeznaczone do obrotu”. Dotyczy to również instrumentów pochodnych przeznaczonych do celów zabezpieczeń, które nie spełniają wymogów określonych w MSR 39 lub w standardach rachunkowości zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD i nie mogą zostać uznane za efektywne instrumenty zabezpieczające, a także instrumentów pochodnych związanych z instrumentami udziałowymi nienotowanymi na rynku, których wartość godziwa nie może zostać wyceniona w wiarygodny sposób. |
| --- | --- |

73.

| 74. | Instrumenty pochodne „przeznaczone do obrotu”, które spełniają kryteria definicji „zabezpieczeń ekonomicznych”, zgłasza się oddzielnie dla każdego rodzaju ryzyka. Pozycja „zabezpieczenia ekonomiczne” obejmuje te instrumenty pochodne, które klasyfikuje się jako „przeznaczone do obrotu”, ale które nie wchodzą w skład portfela handlowego zdefiniowanego w art. 4 ust. 1 pkt 86 CRR. Pozycja ta nie obejmuje instrumentów pochodnych przeznaczonych do przeprowadzania operacji giełdowych na rachunek własny. |
| --- | --- |

74.

10.4.   Podział instrumentów pochodnych według sektorów kontrahentów

| 75. | Kontrahent zgłasza wartość bilansową oraz całkowitą kwotę referencyjną instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, jak również instrumentów pochodnych przeznaczonych do celów rachunkowości zabezpieczeń, które są przedmiotem obrotu na rynku pozagiełdowym, z zastosowaniem następujących kategorii kontrahentów:






  a) | „instytucje kredytowe”; |
| --- | --- | --- |

75.

a)

„instytucje kredytowe”;

| b) | „inne instytucje finansowe”; oraz |
| --- | --- |

b)

„inne instytucje finansowe”; oraz

| c) | „pozostałe” – kategoria ta obejmuje wszystkich innych kontrahentów. |
| --- | --- |

c)

„pozostałe” – kategoria ta obejmuje wszystkich innych kontrahentów.

| 76. | Wszystkie instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, niezależnie od rodzaju ryzyka, z którym są powiązane, dzieli się według tych kontrahentów. Podział instrumentów pochodnych ryzyka kredytowego według kontrahentów odnosi się do sektora, do którego kontrahent danej instytucji w ramach umowy (nabywca lub sprzedawca zabezpieczenia) został przypisany. |
| --- | --- |

76.

11.   ZMIANY W ODPISACH AKTUALIZUJĄCYCH Z TYTUŁU UTRATY WARTOŚCI EKSPOZYCJI KREDYTOWYCH I UTRATY WARTOŚCI INSTRUMENTÓW UDZIAŁOWYCH (12)

| 77. | „Zwiększenia z tytułu kwot odpisanych na poczet szacowanych strat kredytowych w danym okresie” zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do głównej kategorii aktywów lub kontrahenta szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia kosztów netto, tj. gdy w odniesieniu do danej kategorii aktywów lub kontrahenta zwiększenia utraty wartości za dany okres przekraczają zmniejszenia. „Zmniejszenia z tytułu kwot rozwiązanych z tytułu szacowanych strat kredytowych w danym okresie” zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do głównej kategorii aktywów lub kontrahenta szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia przychodów netto, tj. gdy w odniesieniu do danej kategorii aktywów lub kontrahenta zmniejszenia utraty wartości za dany okres przekraczają zwiększenia. |
| --- | --- |

77.

| 78. | Jak wyjaśniono w pkt 50 niniejszej części, „spisania” można dokonać, ujmując obniżenie kwoty składnika aktywów finansowych bezpośrednio w rachunku zysków i strat (z pominięciem konta odpisów z tytułu utraty wartości) albo obniżając kwotę na kontach odpisów z tytułu utraty wartości powiązanych z danym składnikiem aktywów finansowych. „Zmniejszenia z tytułu kwot wpisanych w ciężar odpisów aktualizujących” oznaczają zmniejszenia łącznej kwoty odpisów aktualizujących wynikające ze „spisań” dokonanych w danym okresie z uwagi na fakt, że powiązane instrumenty dłużne uznano za nieściągalne. „Korekty wartości uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat” stanowią „spisania” dokonane w danym okresie bezpośrednio w ciężar kwoty powiązanego składnika aktywów finansowych. |
| --- | --- |

78.

12.   OTRZYMANE ZABEZPIECZENIA I GWARANCJE (13)

12.1.   Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji (13.1)

| 79. | Zastawy i gwarancje służące zabezpieczeniu kredytów i zaliczek zgłasza się według rodzaju zastawów, tj. kredyty hipoteczne i inne kredyty zabezpieczone, oraz według rodzajów gwarancji finansowych. Kredyty i zaliczki dzieli się według kontrahentów. |
| --- | --- |

79.

| 80. | We wzorze 13.1 zgłasza się „maksymalną uznawalną kwotę zabezpieczenia lub gwarancji”. Suma kwot gwarancji finansowej lub zabezpieczenia przedstawiona w powiązanych kolumnach wzoru 13.1 nie może przekraczać wartości bilansowej powiązanego kredytu. |
| --- | --- |

80.

| 81. | Do celów przekazywania informacji dotyczących kredytów i zaliczek według rodzaju zastawu stosuje się następujące definicje:






  a) | „Kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami]”: „Mieszkalne” obejmują kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi, a „Komercyjne” obejmują kredyty zabezpieczone zastawem na nieruchomości komercyjnej; w obydwu przypadkach zgodnie z definicją przedstawioną w CRR; |
| --- | --- | --- |

81.

a)

„Kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami]”: „Mieszkalne” obejmują kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi, a „Komercyjne” obejmują kredyty zabezpieczone zastawem na nieruchomości komercyjnej; w obydwu przypadkach zgodnie z definicją przedstawioną w CRR;

| b) | w ramach pozycji „Inne kredyty zabezpieczone”„Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]” obejmują: a) depozyty w zgłaszającej instytucji, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu; b) lub dłużne papiery wartościowe wyemitowane przez zgłaszającą instytucję, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu; „Pozostałe” obejmują zastawy na innych papierach wartościowych wyemitowanych przez osobę trzecią lub zastawy na innych aktywach; |
| --- | --- |

b)

w ramach pozycji „Inne kredyty zabezpieczone”„Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]” obejmują: a) depozyty w zgłaszającej instytucji, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu; b) lub dłużne papiery wartościowe wyemitowane przez zgłaszającą instytucję, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu; „Pozostałe” obejmują zastawy na innych papierach wartościowych wyemitowanych przez osobę trzecią lub zastawy na innych aktywach;

| c) | „Otrzymane gwarancje finansowe” obejmują umowy zobowiązujące wystawcę do dokonania określonych płatności w celu zrekompensowania instytucji ponoszonej straty z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego. |
| --- | --- |

c)

„Otrzymane gwarancje finansowe” obejmują umowy zobowiązujące wystawcę do dokonania określonych płatności w celu zrekompensowania instytucji ponoszonej straty z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego.

| 82. | W przypadku kredytów i zaliczek zabezpieczonych jednocześnie więcej niż jednym rodzajem zabezpieczenia lub gwarancji kwotę „Maksymalnego uznawalnego zabezpieczenia/gwarancji” przypisuje się zgodnie z jakością takiego zabezpieczenia lub gwarancji, począwszy od tych o najwyższej jakości. |
| --- | --- |

82.

12.2.   Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] (13.2)

| 83. | Przedmiotowy wzór obejmuje wartość bilansową zabezpieczenia, które uzyskano pomiędzy początkiem i końcem danego okresu odniesienia, i które pozostaje ujęte w bilansie w dniu odniesienia. |
| --- | --- |

83.

12.3.   Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] (13.3)

| 84. | „Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]” jest to łączna wartość bilansowa nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych uzyskanych dzięki wejściu w posiadanie zabezpieczenia, które pozostaje ujęte w bilansie w dniu odniesienia, z wyjątkiem tych sklasyfikowanych jako „Rzeczowe aktywa trwałe”. |
| --- | --- |

84.

13.   HIERARCHIA WARTOŚCI GODZIWEJ: INSTRUMENTY FINANSOWE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ (14)

| 85. | Instytucje zgłaszają wartość instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej zgodnie z hierarchią przedstawioną w MSSF 13 pkt 72. |
| --- | --- |

85.

| 86. | „Zmiana wartości godziwej za dany okres” obejmuje zyski lub straty z tytułu aktualizacji wyceny instrumentów, które nadal istnieją na dzień sprawozdawczy, w danym okresie. Wspomniane zyski i straty zgłasza się w taki sam sposób jak przy ich włączaniu do sprawozdania z zysków lub strat; tym samym zgłaszane kwoty są kwotami przed opodatkowaniem. |
| --- | --- |

86.

| 87. | „Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem” obejmuje kwotę zysków lub strat z tytułu aktualizacji wyceny instrumentów skumulowaną od dnia początkowego ujęcia do dnia odniesienia. |
| --- | --- |

87.

14.   USUNIĘCIE Z BILANSU I ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE ZWIĄZANE Z PRZENIESIONYMI AKTYWAMI FINANSOWYMI (15)

| 88. | We wzorze 15 uwzględnia się informacje na temat przeniesionych aktywów finansowych, których część lub całość nie kwalifikuje się do usunięcia z bilansu, oraz na temat aktywów finansowych w całości usuniętych z bilansu, w odniesieniu do których instytucja zachowuje prawa obsługi. |
| --- | --- |

88.

| 89. | Powiązane zobowiązania zgłasza się zgodnie z portfelem, do którego włączono powiązane przeniesione aktywa finansowe po stronie aktywów, nie zaś zgodnie z portfelem, do którego zostały one włączone po stronie zobowiązań. |
| --- | --- |

89.

| 90. | Kolumna „Kwoty usunięte z bilansu do celów kapitałowych” obejmuje wartość bilansową aktywów finansowych ujętych do celów rachunkowych, ale usuniętych z bilansu ze względów ostrożnościowych, ponieważ instytucja traktuje je jako pozycje sekurytyzacyjne do celów kapitałowych zgodnie z art. 109 CRR w związku z przeniesieniem istotnej części ryzyka zgodnie z art. 243 i 244 CRR. |
| --- | --- |

90.

| 91. | „Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu” („repo”) są to transakcje, w ramach których instytucja otrzymuje gotówkę w zamian za aktywa finansowe sprzedane po ustalonej cenie, zobowiązując się do odkupienia tych samych (lub identycznych) aktywów po ustalonej cenie w ustalonym przyszłym terminie. Za „Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu” („repo”) uznawane są również transakcje związane z tymczasowym przeniesieniem złota pod zabezpieczenie gotówkowe. Kwoty otrzymane przez instytucję w zamian za aktywa finansowe przeniesione na osobę trzecią („tymczasową jednostkę przejmującą”) klasyfikuje się jako „umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu”, o ile ustanowiono zobowiązanie do przeprowadzania transakcji odwrotnej, a nie tylko uwzględniono taką opcję. Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu obejmują również operacje typu repo, które mogą obejmować:






  a) | kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci pożyczek papierów wartościowych udzielanych pod zastaw gotówki; |
| --- | --- | --- |

91.

a)

kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci pożyczek papierów wartościowych udzielanych pod zastaw gotówki;

| b) | kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci umów sprzedaży/odkupu. |
| --- | --- |

b)

kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci umów sprzedaży/odkupu.

| 92. | „Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu” („repo”) i „kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu” („umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu”) obejmują gotówkę otrzymaną lub pożyczoną przez instytucję. |
| --- | --- |

92.

| 93. | W ramach transakcji sekurytyzacyjnej w przypadku usunięcia przeniesionych aktywów finansowych z bilansu instytucje zgłaszają zyski (straty) z tytułu pozycji w rachunku zysków i strat odpowiadających „portfelom księgowym”, w których aktywa finansowe zostały uwzględnione przed ich usunięciem z bilansu. |
| --- | --- |

93.

15.   PODZIAŁ WYBRANYCH POZYCJI W RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT (16)

| 94. | W odniesieniu do wybranych pozycji rachunku zysków i strat zgłasza się dalsze podziały zysków (lub przychodów) i strat (lub kosztów). |
| --- | --- |

94.

15.1.   Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i sektorów kontrahentów (16.1)

| 95. | Odsetki dzieli się według przychodu odsetkowego z tytułu aktywów finansowych i innych aktywów oraz z tytułu zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej, a także kosztów odsetkowych z tytułu zobowiązań finansowych i innych zobowiązań oraz z tytułu aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej. Przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych i zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej obejmują przychody odsetkowe z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, dłużnych papierów wartościowych oraz kredytów i zaliczek, a także z tytułu depozytów, wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych oraz innych zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej. Koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych i aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej obejmują koszty odsetkowe z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, depozytów, wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych oraz innych zobowiązań finansowych, a także z tytułu dłużnych papierów wartościowych oraz kredytów i zaliczek podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej. Na potrzeby wzoru 16.1 pozycje krótkie są uwzględniane w ramach innych zobowiązań finansowych. Pod uwagę bierze się wszystkie instrumenty uwzględnione w poszczególnych portfelach, z wyjątkiem instrumentów uwzględnionych w pozycjach „Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń”, które nie są wykorzystywane do zabezpieczania ryzyka stopy procentowej. |
| --- | --- |

95.

| 96. | Odsetki od instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu obejmują kwoty związane z tymi instrumentami pochodnymi przeznaczonymi do obrotu, które kwalifikują się jako „zabezpieczenia ekonomiczne”, uwzględnione jako przychody lub koszty odsetkowe w celu skorygowania przychodów i kosztów generowanych przez zabezpieczane instrumenty finansowe z ekonomicznego, ale nie z księgowego punktu widzenia. |
| --- | --- |

96.

15.2.   Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.2)

| 97. | Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy dzieli się według rodzajów instrumentów finansowych i według portfeli księgowych. W odniesieniu do każdej pozycji zgłasza się zrealizowane zyski lub straty netto z tytułu transakcji usuniętej z bilansu. Kwota netto odpowiada różnicy między zrealizowanymi zyskami a zrealizowanymi stratami. W tym wzorze nie zgłasza się zysków lub strat z tytułu instrumentów finansowych zaklasyfikowanych jako „przeznaczone do obrotu” zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, niezależnie od zasad wyceny mających zastosowanie do tych instrumentów. |
| --- | --- |

97.

15.3.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów (16.3)

| 98. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu zgłasza się według rodzajów instrumentów; każda pozycja podziału odpowiada zrealizowanej i niezrealizowanej kwocie netto (zyski pomniejszone o straty) instrumentu finansowego. Zyski i straty z tytułu transakcji walutowych na rynku kasowym, z wyłączeniem wymiany zagranicznych banknotów i monet, należy uwzględniać jako zyski i straty handlowe. Jako zysków i strat handlowych nie należy uwzględniać zysków i strat z tytułu transakcji na metalach szlachetnych, gdyż metale szlachetne nie są instrumentami finansowymi. |
| --- | --- |

98.

15.4.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka (16.4)

| 99. | Zyski i straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu dzieli się również według rodzaju ryzyka; każda pozycja podziału odpowiada zrealizowanej i niezrealizowanej kwocie netto (zyski pomniejszone o straty) ryzyka bazowego (stopa procentowa, akcje, wymiana walut, kredyty, towary i inne) powiązanego z ekspozycją, uwzględniając powiązane instrumenty pochodne. Zyski i straty z tytułu różnic kursowych uwzględnia się w pozycji, w której uwzględniono pozostałe zyski i straty z tytułu zamienionego instrumentu. Zyski i straty z tytułu aktywów i zobowiązań innych niż instrumenty pochodne uwzględnia się w następujący sposób:






  a) | instrumenty na stopę procentową: w tym obrót kredytami i zaliczkami, depozytami oraz dłużnymi papierami wartościowymi (posiadanymi lub emitowanymi); |
| --- | --- | --- |

99.

a)

instrumenty na stopę procentową: w tym obrót kredytami i zaliczkami, depozytami oraz dłużnymi papierami wartościowymi (posiadanymi lub emitowanymi);

| b) | instrumenty udziałowe: w tym obrót udziałami, jednostkami UCITS oraz innymi instrumentami udziałowymi; |
| --- | --- |

b)

instrumenty udziałowe: w tym obrót udziałami, jednostkami UCITS oraz innymi instrumentami udziałowymi;

| c) | transakcje walutowe: obejmujące wyłącznie obrót walutami; |
| --- | --- |

c)

transakcje walutowe: obejmujące wyłącznie obrót walutami;

| d) | instrumenty na ryzyko kredytowe: w tym obrót obligacjami powiązanymi z ryzykiem kredytowym; |
| --- | --- |

d)

instrumenty na ryzyko kredytowe: w tym obrót obligacjami powiązanymi z ryzykiem kredytowym;

| e) | instrumenty pochodne związane z towarami: pozycja ta obejmuje wyłącznie instrumenty pochodne, ponieważ towary przeznaczone do obrotu zgłasza się w pozycji „Inne aktywa”, a nie „Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu”; |
| --- | --- |

e)

instrumenty pochodne związane z towarami: pozycja ta obejmuje wyłącznie instrumenty pochodne, ponieważ towary przeznaczone do obrotu zgłasza się w pozycji „Inne aktywa”, a nie „Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu”;

| f) | inne: obejmuje obrót instrumentami finansowymi, których nie można sklasyfikować w ramach pozostałych podziałów. |
| --- | --- |

f)

inne: obejmuje obrót instrumentami finansowymi, których nie można sklasyfikować w ramach pozostałych podziałów.

15.5.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.5)

| 100. | Zyski i straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy dzieli się według rodzajów instrumentów. Instytucje zgłaszają zrealizowane i niezrealizowane zyski i straty netto, jak również kwotę odpowiadającą zmianie wartości godziwej w danym okresie z powodu zmiany ryzyka kredytowego (własne ryzyko kredytowe kredytobiorcy lub emitenta). |
| --- | --- |

100.

15.6.   Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń (16.6)

| 101. | Zyski i straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń dzieli się według rodzaju rachunkowości zabezpieczeń: zabezpieczenie wartości godziwej, zabezpieczenie przepływów pieniężnych oraz zabezpieczenie inwestycji netto w jednostki działające za granicą. Zyski i straty związane z zabezpieczeniem wartości godziwej dzieli się na instrument zabezpieczający i pozycję zabezpieczaną. |
| --- | --- |

101.

15.7.   Utrata wartości z tytułu aktywów finansowych i niefinansowych (16.7)

| 102. | „Zwiększenia” zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do portfela księgowego lub głównej kategorii aktywów szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia kosztów netto. „Odwrócenia” zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do portfela księgowego lub głównej kategorii aktywów szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia przychodów netto. |
| --- | --- |

102.

16.   UZGODNIENIE ZAKRESÓW KONSOLIDACJI NA PODSTAWIE RACHUNKOWOŚCI I CRR (17)

| 103. | „Zakres konsolidacji na podstawie rachunkowości” obejmuje wartość bilansową aktywów, zobowiązań i kapitału własnego, jak również kwoty nominalne ekspozycji pozabilansowych przygotowane z zastosowaniem zakresu konsolidacji na podstawie rachunkowości; oznacza to, że zakresem konsolidacji objęte są zakłady ubezpieczeń i przedsiębiorstwa niefinansowe. |
| --- | --- |

103.

| 104. | W przedmiotowym wzorze pozycja „Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych” nie obejmuje jednostek zależnych, ponieważ zgodnie z zakresem konsolidacji na podstawie rachunkowości wszystkie jednostki zależne są w pełni skonsolidowane. |
| --- | --- |

104.

| 105. | „Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia” obejmują aktywa scedowane w ramach umowy reasekuracji, jak również ewentualne aktywa związane ze sporządzonymi umowami ubezpieczenia i reasekuracji. |
| --- | --- |

105.

| 106. | „Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji” obejmują zobowiązania objęte sporządzonymi umowami ubezpieczenia i reasekuracji. |
| --- | --- |

106.

17.   PODZIAŁ POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM (20)

| 107. | Instytucja korzysta ze wzoru 20 w przypadku przekroczenia progu opisanego w art. 5 ust. 1 lit. a) ppkt (iv). W podziale działalności pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności we wzorach 20.1–20.3 dokonuje się rozróżnienia między „działalnością krajową” a „działalnością zagraniczną”. „Miejsce wykonywania działalności” oznacza jurysdykcję, w której został zarejestrowany podmiot prawny, który ujął odpowiedni składnik aktywów lub zobowiązanie; w przypadku oddziałów pozycja ta odnosi się do jurysdykcji ich siedziby. Do tych celów „Działalność krajowa” obejmuje działalność ujmowaną w państwie członkowskim, w którym instytucja wykonuje swoją działalność. |
| --- | --- |

107.

| 108. | Wzory 20.4–20.7 zawierają informacje dotyczące „poszczególnych państw” z podziałem według siedziby bezpośredniego kontrahenta. Przedstawiony podział obejmuje ekspozycje lub zobowiązania wobec rezydentów w każdym państwie obcym, w którym instytucja posiada ekspozycje. Ekspozycje lub zobowiązania wobec organizacji ponadnarodowych nie są przypisywane do państwa siedziby instytucji, tylko do obszaru geograficznego „Inne państwa”. |
| --- | --- |

108.

| 109. | W odniesieniu do instrumentów dłużnych we wzorze 20.4 zgłasza się „wartość bilansową brutto” zgodnie z definicją przedstawioną w części 2 pkt 45. W odniesieniu do instrumentów pochodnych i instrumentów udziałowych kwota, którą należy zgłosić, odpowiada wartości bilansowej. Pozycję kredytów i zaliczek „w tym: nieobsługiwane” zgłasza się w sposób określony w pkt 145–157 niniejszego załącznika. Udzielenie zwłoki w spłacie zadłużenia obejmuje wszystkie umowy dłużne na potrzeby wzoru 19, które są objęte zakresem środków wstrzymujących zdefiniowanych w pkt 163–179 niniejszego załącznika. Ze wzoru 20.7 korzysta się przy zgłaszaniu informacji związanych z klasyfikowaniem zgodnie z kodami NACE według „poszczególnych państw”. Kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według „sekcji”). |
| --- | --- |

109.

18.   NIERUCHOMOŚCI INWESTYCYJNE I RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE: AKTYWA PODLEGAJĄCE LEASINGOWI OPERACYJNEMU (21)

| 110. | Do celów obliczania wartości progu, o którym mowa w art. 9 lit. e), rzeczowe aktywa trwałe, które zostały oddane w leasing osobom trzecim przez instytucję (leasingodawcę) w ramach umów, które kwalifikują się jako umowy leasingu operacyjnego zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, dzieli się przez łączną kwotę nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych. |
| --- | --- |

110.

| 111. | Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości aktywa, które instytucja (leasingodawca) oddała w leasing osobom trzecim w ramach transakcji leasingu operacyjnego, zgłasza się w podziale według metody wyceny. |
| --- | --- |

111.

19.   ZARZĄDZANIE AKTYWAMI, USŁUGI PRZECHOWYWANIA I INNE USŁUGI (22)

| 112. | Do celów obliczania wartości progu, o którym mowa w art. 9 lit. f), kwota „przychodów z tytułu opłat i prowizji netto” odpowiada bezwzględnej wartości różnicy między „przychodami z tytułu opłat i prowizji” a „kosztami z tytułu opłat i prowizji”. Do tych samych celów kwota „odsetek netto” odpowiada bezwzględnej wartości różnicy między „przychodami odsetkowymi” a „kosztami odsetkowymi”. |
| --- | --- |

112.

19.1.   Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności (22.1)

| 113. | Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji zgłasza się według rodzaju działalności. Zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości niniejszy wzór obejmuje przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji z wyjątkiem:






  a) | kwot uwzględnianych przy obliczaniu efektywnych odsetek od instrumentów finansowych [MSSF 7 pkt 20 lit. c)] oraz |
| --- | --- | --- |

113.

a)

kwot uwzględnianych przy obliczaniu efektywnych odsetek od instrumentów finansowych [MSSF 7 pkt 20 lit. c)] oraz

| b) | kwot wynikających z instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 7 pkt 20 lit. c) ppkt (i)]. |
| --- | --- |

b)

kwot wynikających z instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 7 pkt 20 lit. c) ppkt (i)].

| 114. | Koszty transakcji bezpośrednio związane z nabyciem lub emisją instrumentów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy nie są uwzględniane; koszty te stanowią składnik początkowej wartości nabycia/emisji tych instrumentów i podlegają amortyzacji w zyskach lub stratach przez cały okres ich zbywalności z zastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej [zob. MSR 39 pkt 43]. |
| --- | --- |

114.

| 115. | Koszty transakcji bezpośrednio związane z nabyciem lub emisją instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy uwzględnia się jako część pozycji „Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto” lub „Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto”. Nie są one częścią początkowej wartości nabycia lub emisji tych instrumentów i podlegają natychmiastowemu ujęciu w rachunku zysków i strat. |
| --- | --- |

115.

| 116. | Instytucje zgłaszają przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji zgodnie z następującymi kryteriami:






  a) | „Papiery wartościowe. Emisje” obejmują opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję papierów wartościowych, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez instytucję; |
| --- | --- | --- |

116.

a)

„Papiery wartościowe. Emisje” obejmują opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję papierów wartościowych, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez instytucję;

| b) | „Papiery wartościowe. Polecenia przelewów” obejmują opłaty i prowizje z tytułu przyjęcia, przekazania i wykonania zleceń kupna lub sprzedaży papierów wartościowych w imieniu klientów; |
| --- | --- |

b)

„Papiery wartościowe. Polecenia przelewów” obejmują opłaty i prowizje z tytułu przyjęcia, przekazania i wykonania zleceń kupna lub sprzedaży papierów wartościowych w imieniu klientów;

| c) | „Papiery wartościowe. Inne” obejmują opłaty i prowizje wygenerowane przez instytucję świadczącą inne usługi związane z papierami wartościowymi, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez tę instytucję; |
| --- | --- |

c)

„Papiery wartościowe. Inne” obejmują opłaty i prowizje wygenerowane przez instytucję świadczącą inne usługi związane z papierami wartościowymi, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez tę instytucję;

| d) | „Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe” obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (pobierane od instytucji) przy udziale w systemach rozliczeń i rozrachunków kontrahenta; |
| --- | --- |

d)

„Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe” obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (pobierane od instytucji) przy udziale w systemach rozliczeń i rozrachunków kontrahenta;

| e) | „Zarządzanie aktywami”, „Usługi przechowywania”, „Centralna obsługa administracyjna przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania”, „Transakcje powiernicze”, „Usługi płatnicze” obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji) przy świadczeniu tych usług; |
| --- | --- |

e)

„Zarządzanie aktywami”, „Usługi przechowywania”, „Centralna obsługa administracyjna przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania”, „Transakcje powiernicze”, „Usługi płatnicze” obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji) przy świadczeniu tych usług;

| f) | „Finansowanie zintegrowane” obejmuje opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję instrumentów finansowych innych niż papiery wartościowe tworzone lub emitowane przez instytucję; |
| --- | --- |

f)

„Finansowanie zintegrowane” obejmuje opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję instrumentów finansowych innych niż papiery wartościowe tworzone lub emitowane przez instytucję;

| g) | „Obsługa działalności sekurytyzacyjnej” obejmuje, po stronie przychodów, przychody z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję świadczącą usługi w zakresie obsługi zadłużenia, a po stronie kosztów – koszty z tytułu opłat i prowizji pobierane od instytucji przez podmioty świadczące usługi obsługi zadłużenia; |
| --- | --- |

g)

„Obsługa działalności sekurytyzacyjnej” obejmuje, po stronie przychodów, przychody z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję świadczącą usługi w zakresie obsługi zadłużenia, a po stronie kosztów – koszty z tytułu opłat i prowizji pobierane od instytucji przez podmioty świadczące usługi obsługi zadłużenia;

| h) | „Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki” oraz „Udzielone gwarancje finansowe” obejmują kwotę, ujętą jako przychody za dany okres, amortyzacji opłat i prowizji z tytułu tych działań wstępnie ujętych jako „inne zobowiązania finansowe”; |
| --- | --- |

h)

„Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki” oraz „Udzielone gwarancje finansowe” obejmują kwotę, ujętą jako przychody za dany okres, amortyzacji opłat i prowizji z tytułu tych działań wstępnie ujętych jako „inne zobowiązania finansowe”;

| i) | „Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki” i „Otrzymane gwarancje finansowe” obejmują koszty z tytułu opłat i prowizji ujęte przez instytucję w konsekwencji uiszczenia opłaty przez kontrahenta, który zobowiązał się do udzielenia pożyczki lub udzielił gwarancji finansowej; |
| --- | --- |

i)

„Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki” i „Otrzymane gwarancje finansowe” obejmują koszty z tytułu opłat i prowizji ujęte przez instytucję w konsekwencji uiszczenia opłaty przez kontrahenta, który zobowiązał się do udzielenia pożyczki lub udzielił gwarancji finansowej;

| j) | „Inne” obejmują pozostałe przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji), takie jak opłaty i prowizje z tytułu „innych zobowiązań”, z tytułu usług wymiany walut (takich jak wymiana banknotów lub monet w walutach obcych) lub z tytułu świadczenia (korzystania) z innych odpłatnych porad i usług. |
| --- | --- |

j)

„Inne” obejmują pozostałe przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji), takie jak opłaty i prowizje z tytułu „innych zobowiązań”, z tytułu usług wymiany walut (takich jak wymiana banknotów lub monet w walutach obcych) lub z tytułu świadczenia (korzystania) z innych odpłatnych porad i usług.

19.2.   Aktywa zaangażowane w świadczone usługi (22.2)

| 117. | Działalność związaną z zarządzaniem aktywami, świadczeniem usług przechowywania oraz świadczeniem innych usług przez instytucję zgłasza się, korzystając z następujących definicji:






  a) | „Zarządzanie aktywami” dotyczy aktywów należących bezpośrednio do klientów, w odniesieniu do których instytucja zapewnia usługi zarządzania. „Zarządzanie aktywami” zgłasza się według rodzaju klienta: przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, fundusze emerytalne, portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości oraz inne instrumenty inwestycyjne; |
| --- | --- | --- |

117.

a)

„Zarządzanie aktywami” dotyczy aktywów należących bezpośrednio do klientów, w odniesieniu do których instytucja zapewnia usługi zarządzania. „Zarządzanie aktywami” zgłasza się według rodzaju klienta: przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, fundusze emerytalne, portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości oraz inne instrumenty inwestycyjne;

| b) | „Przechowywane aktywa” dotyczą świadczonych przez instytucję usług w zakresie przechowywania instrumentów finansowych i administrowania nimi na rachunek klientów oraz usług pokrewnych do usług powierniczych, takich jak zarządzanie gotówką i zabezpieczeniem. „Przechowywane aktywa” zgłasza się według rodzajów klientów, których aktywa instytucja przechowuje, dokonując rozróżnienia między przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania a innymi klientami. Pozycja „W tym: powierzone innym jednostkom” dotyczy kwoty aktywów uwzględnionej w przechowywanych aktywach, której efektywne przechowywanie instytucja powierzyła innym podmiotom; |
| --- | --- |

b)

„Przechowywane aktywa” dotyczą świadczonych przez instytucję usług w zakresie przechowywania instrumentów finansowych i administrowania nimi na rachunek klientów oraz usług pokrewnych do usług powierniczych, takich jak zarządzanie gotówką i zabezpieczeniem. „Przechowywane aktywa” zgłasza się według rodzajów klientów, których aktywa instytucja przechowuje, dokonując rozróżnienia między przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania a innymi klientami. Pozycja „W tym: powierzone innym jednostkom” dotyczy kwoty aktywów uwzględnionej w przechowywanych aktywach, której efektywne przechowywanie instytucja powierzyła innym podmiotom;

| c) | „Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania” dotyczy usług administracyjnych świadczonych przez instytucję na rzecz przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania. Usługi te obejmują m.in. świadczenie usług agenta transferowego; sporządzanie dokumentów księgowych; przygotowywanie prospektu emisyjnego, raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; prowadzenie korespondencji poprzez rozpowszechnianie raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; dokonywanie emisji i wykupów oraz prowadzenie rejestru inwestorów; a także obliczanie wartości aktywów netto; |
| --- | --- |

c)

„Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania” dotyczy usług administracyjnych świadczonych przez instytucję na rzecz przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania. Usługi te obejmują m.in. świadczenie usług agenta transferowego; sporządzanie dokumentów księgowych; przygotowywanie prospektu emisyjnego, raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; prowadzenie korespondencji poprzez rozpowszechnianie raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; dokonywanie emisji i wykupów oraz prowadzenie rejestru inwestorów; a także obliczanie wartości aktywów netto;

| d) | „Transakcje powiernicze” dotyczą działań, w ramach których instytucja występuje w swoim własnym imieniu, działając jednak na rachunek i ryzyko swoich klientów. W ramach transakcji powierniczych instytucja często świadczy usługi takie jak usługi zarządzania powierzonymi aktywami na rzecz jednostki strukturyzowanej lub usługi zarządzania portfelami na zasadzie uznaniowości. Wszystkie transakcje powiernicze zgłasza się wyłącznie w tej pozycji, niezależnie od tego, czy instytucja świadczy dodatkowo inne usługi; |
| --- | --- |

d)

„Transakcje powiernicze” dotyczą działań, w ramach których instytucja występuje w swoim własnym imieniu, działając jednak na rachunek i ryzyko swoich klientów. W ramach transakcji powierniczych instytucja często świadczy usługi takie jak usługi zarządzania powierzonymi aktywami na rzecz jednostki strukturyzowanej lub usługi zarządzania portfelami na zasadzie uznaniowości. Wszystkie transakcje powiernicze zgłasza się wyłącznie w tej pozycji, niezależnie od tego, czy instytucja świadczy dodatkowo inne usługi;

| e) | „Usługi płatnicze” dotyczą pobierania, w imieniu klientów, płatności z tytułu instrumentów dłużnych, które nie zostały ujęte w bilansie instytucji ani przez nią utworzone; |
| --- | --- |

e)

„Usługi płatnicze” dotyczą pobierania, w imieniu klientów, płatności z tytułu instrumentów dłużnych, które nie zostały ujęte w bilansie instytucji ani przez nią utworzone;

| f) | „Zasoby klientów podzielone, ale niezarządzane” dotyczą produktów wyemitowanych przez podmioty spoza grupy, które instytucja podzieliła pomiędzy swoich aktualnych klientów. Pozycję tę zgłasza się według rodzajów produktów; |
| --- | --- |

f)

„Zasoby klientów podzielone, ale niezarządzane” dotyczą produktów wyemitowanych przez podmioty spoza grupy, które instytucja podzieliła pomiędzy swoich aktualnych klientów. Pozycję tę zgłasza się według rodzajów produktów;

| g) | „Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi” obejmuje kwotę aktywów, w odniesieniu do której instytucja podejmuje działania, z zastosowaniem wartości godziwej. Jeżeli wartość godziwa nie jest dostępna, można skorzystać z innych podstaw wyceny, w tym wartości nominalnej. Jeżeli instytucja świadczy usługi na rzecz podmiotów takich jak przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania i fundusze emerytalne, przedmiotowe aktywa można wykazać według wartości, po której podmioty te ujmują aktywa w swoim bilansie. Zgłoszone kwoty obejmują, w stosownych przypadkach, odsetki naliczone. |
| --- | --- |

g)

„Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi” obejmuje kwotę aktywów, w odniesieniu do której instytucja podejmuje działania, z zastosowaniem wartości godziwej. Jeżeli wartość godziwa nie jest dostępna, można skorzystać z innych podstaw wyceny, w tym wartości nominalnej. Jeżeli instytucja świadczy usługi na rzecz podmiotów takich jak przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania i fundusze emerytalne, przedmiotowe aktywa można wykazać według wartości, po której podmioty te ujmują aktywa w swoim bilansie. Zgłoszone kwoty obejmują, w stosownych przypadkach, odsetki naliczone.

20.   UDZIAŁY W JEDNOSTKACH STRUKTURYZOWANYCH NIEPODLEGAJĄCYCH KONSOLIDACJI (30)

| 118. | „Wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej” oznacza sumę wartości bilansowej kredytu i zaliczek udzielonych jednostkom strukturyzowanym niepodlegającym konsolidacji oraz wartości bilansowej posiadanych dłużnych papierów wartościowych, które zostały wyemitowane przez jednostki strukturyzowane niepodlegające konsolidacji. |
| --- | --- |

118.

21.   JEDNOSTKI POWIĄZANE (31)

| 119. | Instytucje zgłaszają kwoty lub transakcje związane z ekspozycjami bilansowymi i pozabilansowymi, w przypadku których kontrahent jest jednostką powiązaną. |
| --- | --- |

119.

| 120. | Należy wyeliminować transakcje wewnątrzgrupowe i saldo należności wewnątrz grupy. W pozycji „Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy” instytucje uwzględniają salda i transakcje z jednostkami zależnymi, które nie zostały wyeliminowane, ponieważ jednostki zależne nie są w pełni skonsolidowane w ramach zakresu konsolidacji ostrożnościowej albo ponieważ, zgodnie z art. 19 CRR, jednostki zależne są wyłączone z zakresu konsolidacji ostrożnościowej ze względu na fakt, że są nieistotne, bądź też, w przypadku instytucji będących częścią większej grupy, z uwagi na fakt, że ostateczna jednostka dominująca nad jednostkami zależnymi nie jest jednostką dominującą nad instytucją. W pozycji „Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia” instytucje uwzględniają części sald i transakcji ze wspólnymi przedsięwzięciami i jednostkami stowarzyszonymi grupy, do której należy jednostka, które nie zostały wyeliminowane po przeprowadzeniu konsolidacji proporcjonalnej lub zastosowaniu metody praw własności. |
| --- | --- |

120.

21.1.   Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne (31.1)

| 121. | W przypadku „Zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych otrzymanych zobowiązań” kwota, którą należy zgłosić, odpowiada sumie „kwoty nominalnej” otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, „maksymalnego uznawalnego zabezpieczenia/gwarancji” otrzymanych gwarancji finansowych oraz „kwoty nominalnej” pozostałych otrzymanych zobowiązań. |
| --- | --- |

121.

21.2.   Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z (31.2)

| 122. | „Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych” obejmują wszystkie zyski i straty z tytułu usunięcia aktywów niefinansowych z bilansu wygenerowane przez transakcje z jednostkami powiązanymi. Pozycja ta obejmuje zyski i straty z tytułu usunięcia aktywów niefinansowych z bilansu, wygenerowane przez transakcje z jednostkami powiązanymi i stanowiące element następujących pozycji „Rachunku zysków i strat”:






  a) | „Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych”; |
| --- | --- | --- |

122.

a)

„Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych”;

| b) | „Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży”; |
| --- | --- |

b)

„Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży”;

| c) | „Zysk lub strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana”; oraz |
| --- | --- |

c)

„Zysk lub strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana”; oraz

| d) | „Zysk lub strata z tytułu działalności zaniechanej”. |
| --- | --- |

d)

„Zysk lub strata z tytułu działalności zaniechanej”.

22.   STRUKTURA GRUPY (40)

| 123. | Instytucje przedkładają szczegółowe informacje na temat jednostek zależnych, wspólnych przedsięwzięć i jednostek stowarzyszonych według stanu na dzień sprawozdawczy. Należy zgłosić wszystkie jednostki zależne, niezależnie od rodzaju prowadzonej przez nie działalności. Papiery wartościowe klasyfikowane jako „Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu”, „Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy”, „Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży” i „Akcje własne”, tzn. udziały własne należące do instytucji sprawozdającej, są wyłączone z zakresu tego wzoru. |
| --- | --- |

123.

22.1.   Struktura grupy: „poszczególne podmioty” (40.1)

| 124. | Następujące informacje zgłasza się dla poszczególnych podmiotów z osobna:






  a) | „Kod LEI” obejmuje kod LEI jednostki, w której dokonano inwestycji; |
| --- | --- | --- |

124.

a)

„Kod LEI” obejmuje kod LEI jednostki, w której dokonano inwestycji;

| b) | „Kod podmiotu” obejmuje kod identyfikacyjny jednostki, w której dokonano inwestycji. Kod podmiotu stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza we wzorze 40.1. |
| --- | --- |

b)

„Kod podmiotu” obejmuje kod identyfikacyjny jednostki, w której dokonano inwestycji. Kod podmiotu stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza we wzorze 40.1.

| c) | „Nazwa podmiotu” obejmuje nazwę jednostki, w której dokonano inwestycji; |
| --- | --- |

c)

„Nazwa podmiotu” obejmuje nazwę jednostki, w której dokonano inwestycji;

| d) | „Data wejścia” oznacza dzień, w którym jednostka, w której dokonano inwestycji, weszła w „zakres grupy”; |
| --- | --- |

d)

„Data wejścia” oznacza dzień, w którym jednostka, w której dokonano inwestycji, weszła w „zakres grupy”;

| e) | „Kapitał podstawowy” oznacza całkowitą kwotę kapitału wyemitowanego przez jednostkę, w której dokonano inwestycji, według stanu na dzień odniesienia; |
| --- | --- |

e)

„Kapitał podstawowy” oznacza całkowitą kwotę kapitału wyemitowanego przez jednostkę, w której dokonano inwestycji, według stanu na dzień odniesienia;

| f) | „Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji”, „Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem” oraz „Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji” obejmują kwoty tych pozycji przedstawione w ostatnim sprawozdaniu finansowym jednostki, w której dokonano inwestycji; |
| --- | --- |

f)

„Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji”, „Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem” oraz „Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji” obejmują kwoty tych pozycji przedstawione w ostatnim sprawozdaniu finansowym jednostki, w której dokonano inwestycji;

| g) | „Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji” oznacza kraj siedziby jednostki, w której dokonano inwestycji; |
| --- | --- |

g)

„Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji” oznacza kraj siedziby jednostki, w której dokonano inwestycji;

| h) | „Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji” oznacza sektor kontrahenta zdefiniowany w części 1 pkt 35; |
| --- | --- |

h)

„Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji” oznacza sektor kontrahenta zdefiniowany w części 1 pkt 35;

| i) | „Kod NACE” przedstawia się w oparciu o podstawową działalność jednostki, w której dokonano inwestycji. W przypadku przedsiębiorstw niefinansowych kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według „sekcji”); w przypadku instytucji finansowych kody NACE zgłasza się na drugim poziomie szczegółowości (według „działu”); |
| --- | --- |

i)

„Kod NACE” przedstawia się w oparciu o podstawową działalność jednostki, w której dokonano inwestycji. W przypadku przedsiębiorstw niefinansowych kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według „sekcji”); w przypadku instytucji finansowych kody NACE zgłasza się na drugim poziomie szczegółowości (według „działu”);

| j) | „Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)” odpowiadają odsetkowi instrumentów własnościowych posiadanych przez instytucję w dniu odniesienia; |
| --- | --- |

j)

„Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)” odpowiadają odsetkowi instrumentów własnościowych posiadanych przez instytucję w dniu odniesienia;

| k) | „Prawa głosu (%)” oznaczają odsetek praw głosu powiązanych z instrumentami własnościowymi posiadanymi przez instytucję w dniu odniesienia; |
| --- | --- |

k)

„Prawa głosu (%)” oznaczają odsetek praw głosu powiązanych z instrumentami własnościowymi posiadanymi przez instytucję w dniu odniesienia;

| l) | „Struktura grupy [powiązania]” oznacza powiązania między jednostką dominującą a jednostką, w której dokonano inwestycji (jednostką zależną, wspólnym przedsięwzięciem lub jednostką stowarzyszoną); |
| --- | --- |

l)

„Struktura grupy [powiązania]” oznacza powiązania między jednostką dominującą a jednostką, w której dokonano inwestycji (jednostką zależną, wspólnym przedsięwzięciem lub jednostką stowarzyszoną);

| m) | „Podejście księgowe [grupa rachunkowa]” wskazuje podejście księgowe wraz z rachunkowym zakresem konsolidacji (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny); |
| --- | --- |

m)

„Podejście księgowe [grupa rachunkowa]” wskazuje podejście księgowe wraz z rachunkowym zakresem konsolidacji (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny);

| n) | „Podejście księgowe [grupa CRR]” wskazuje podejście księgowe wraz z zakresem konsolidacji na podstawie CRR (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny); |
| --- | --- |

n)

„Podejście księgowe [grupa CRR]” wskazuje podejście księgowe wraz z zakresem konsolidacji na podstawie CRR (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny);

| o) | „Wartość bilansowa” oznacza kwoty zgłoszone w bilansie instytucji w odniesieniu do jednostek, w których dokonano inwestycji, które nie zostały skonsolidowane w pełni ani częściowo; |
| --- | --- |

o)

„Wartość bilansowa” oznacza kwoty zgłoszone w bilansie instytucji w odniesieniu do jednostek, w których dokonano inwestycji, które nie zostały skonsolidowane w pełni ani częściowo;

| p) | „Cena przejęcia” oznacza kwotę zapłaconą przez inwestorów; |
| --- | --- |

p)

„Cena przejęcia” oznacza kwotę zapłaconą przez inwestorów;

| q) | „Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji” oznacza kwotę wartości firmy zgłoszoną w skonsolidowanym bilansie instytucji w odniesieniu do jednostki, w której dokonano inwestycji, w pozycjach „wartość firmy” lub „inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych”; |
| --- | --- |

q)

„Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji” oznacza kwotę wartości firmy zgłoszoną w skonsolidowanym bilansie instytucji w odniesieniu do jednostki, w której dokonano inwestycji, w pozycjach „wartość firmy” lub „inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych”;

| r) | „Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen” oznacza cenę w dniu odniesienia; przedstawia się ją wyłącznie w przypadku, gdy instrumenty są notowane. |
| --- | --- |

r)

„Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen” oznacza cenę w dniu odniesienia; przedstawia się ją wyłącznie w przypadku, gdy instrumenty są notowane.

22.2.   Struktura grupy: „poszczególne instrumenty” (40.2)

| 125. | Następujące informacje zgłasza się dla poszczególnych instrumentów z osobna:






  a) | „Kod papieru wartościowego” obejmuje kod ISIN papieru wartościowego. W przypadku papierów wartościowych, którym nie przypisano kodu ISIN, kod papieru wartościowego oznacza inny kod pozwalający jednoznacznie zidentyfikować dany papier wartościowy. „Kod papieru wartościowego” i „Kod jednostki dominującej” stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie są unikatowe dla każdego wiersza we wzorze 40.2; |
| --- | --- | --- |

125.

a)

„Kod papieru wartościowego” obejmuje kod ISIN papieru wartościowego. W przypadku papierów wartościowych, którym nie przypisano kodu ISIN, kod papieru wartościowego oznacza inny kod pozwalający jednoznacznie zidentyfikować dany papier wartościowy. „Kod papieru wartościowego” i „Kod jednostki dominującej” stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie są unikatowe dla każdego wiersza we wzorze 40.2;

| b) | „Kod jednostki dominującej” oznacza kod identyfikacyjny jednostki w ramach grupy, która jest posiadaczem inwestycji; |
| --- | --- |

b)

„Kod jednostki dominującej” oznacza kod identyfikacyjny jednostki w ramach grupy, która jest posiadaczem inwestycji;

| c) | „Kod podmiotu”, „Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)”, „Wartość bilansowa” oraz „Cena przejęcia” zostały zdefiniowane powyżej. Kwoty te powinny odpowiadać wartości papierów wartościowych posiadanych przez powiązaną jednostkę dominującą. |
| --- | --- |

c)

„Kod podmiotu”, „Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)”, „Wartość bilansowa” oraz „Cena przejęcia” zostały zdefiniowane powyżej. Kwoty te powinny odpowiadać wartości papierów wartościowych posiadanych przez powiązaną jednostkę dominującą.

23.   WARTOŚĆ GODZIWA (41)

23.1.   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego (41.1)

| 126. | W przedmiotowym wzorze zgłasza się informacje dotyczące wartości godziwej instrumentów finansowych wycenianych według kosztu zamortyzowanego zgodnie z hierarchią przedstawioną w MSSF 7 pkt 27 A. |
| --- | --- |

126.

23.2.   Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej (41.2)

| 127. | W przedmiotowym wzorze zgłasza się informacje na temat stosowania opcji wyceny według wartości godziwej w odniesieniu do aktywów finansowych i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy. „Kontrakty hybrydowe” obejmują wartość bilansową instrumentów hybrydowych klasyfikowanych jako całość w tych portfelach księgowych, tj. uwzględniają w całości wartość nierozdzielonych instrumentów hybrydowych. |
| --- | --- |

127.

23.3.   Instrumenty hybrydowe niewyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy (41.3)

| 128. | Przy pomocy przedmiotowego wzoru zgłasza się informacje na temat instrumentów hybrydowych z wyjątkiem tych kontraktów hybrydowych, które są wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy w ramach „opcji wyceny według wartości godziwej”, zgłaszanych przy pomocy wzoru 41.2. |
| --- | --- |

128.

| 129. | „Przeznaczone do obrotu” obejmuje wartość bilansową instrumentów hybrydowych sklasyfikowanych, jako całość, jako „aktywa finansowe przeznaczone do obrotu” lub „zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu” – oznacza to, że pozycja ta uwzględnia w całości wartość nierozdzielonych instrumentów hybrydowych. |
| --- | --- |

129.

| 130. | W pozostałych wierszach uwzględnia się wartość bilansową umów zasadniczych, które zostały oddzielone od wbudowanych instrumentów pochodnych zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. Zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości wartości bilansowe wbudowanych instrumentów pochodnych, które zostały oddzielone od tych umów zasadniczych, zgłasza się we wzorach 10 i 11. |
| --- | --- |

130.

24.   NIERUCHOMOŚCI INWESTYCYJNE I RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE: WARTOŚĆ BILANSOWA WEDŁUG METODY WYCENY (42)

| 131. | „Rzeczowe aktywa trwałe”, „Nieruchomości inwestycyjne” oraz „Inne wartości niematerialne i prawne” zgłasza się zgodnie z kryteriami stosowanymi przy dokonywaniu ich wyceny. |
| --- | --- |

131.

| 132. | „Inne wartości niematerialne i prawne” obejmują wszystkie inne wartości niematerialne i prawne poza wartością firmy. |
| --- | --- |

132.

25.   REZERWY (43)

| 133. | Przedmiotowy wzór obejmuje uzgodnienie wartości bilansowej pozycji „Rezerwy” na początku i na koniec danego okresu według charakteru zmian. |
| --- | --- |

133.

26.   PROGRAMY O ZDEFINIOWANYM ŚWIADCZENIU I ŚWIADCZENIA PRACOWNICZE (44)

| 134. | W przedmiotowych wzorach uwzględnia się skumulowane informacje na temat wszystkich programów instytucji o zdefiniowanym świadczeniu. W przypadku istnienia więcej niż jednego programu o zdefiniowanym świadczeniu zgłasza się zagregowaną kwotę wszystkich tych programów. |
| --- | --- |

134.

26.1.   Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu (44.1)

| 135. | „Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu” przedstawiają uzgodnienie skumulowanej wartości bieżącej wszystkich zobowiązań (aktywów) netto programu o zdefiniowanym świadczeniu, a także praw do rekompensaty [MSR 19 pkt 140 lit. a), b)]. |
| --- | --- |

135.

| 136. | „Aktywa netto programu zdefiniowanych świadczeń” obejmują, w przypadku wystąpienia nadwyżki, kwoty nadwyżki, które ujmuje się w bilansie, ponieważ nie wpływają na nie limity ustanowione w MSR19 pkt 63. Kwotę tej pozycji i kwotę ujętą w pozycji uzupełniającej „Wartość godziwa wszelkiego prawa do rekompensaty ujętego jako składnik aktywów” uwzględnia się w pozycji „Inne aktywa” w bilansie. |
| --- | --- |

136.

26.2.   Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń (44.2)

| 137. | „Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń” przedstawiają uzgodnienie bilansów otwarcia i zamknięcia skumulowanej wartości bieżącej wszystkich zobowiązań instytucji z tytułu zdefiniowanych świadczeń. Wpływ różnych składników wymienionych w MSR 19 pkt 141 w danym okresie przedstawia się oddzielnie. |
| --- | --- |

137.

| 138. | Kwota pozycji „Bilans zamknięcia [wartość bieżąca]” we wzorze dotyczącym zmian w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń odpowiada „Wartości bieżącej zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń”. |
| --- | --- |

138.

26.3.   Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] (44.3)

| 139. | Do celów zgłaszania pozycji uzupełniających związanych z kosztami personelu stosuje się następujące definicje:






  a) | „Emerytura i podobne koszty” obejmuje kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z dowolnym stanowiskiem – zobowiązania z tytułu świadczeń w okresie zatrudnienia (zarówno programy o zdefiniowanej składce, jak i programy o zdefiniowanym świadczeniu) oraz składki na rzecz funduszy zabezpieczenia społecznego; |
| --- | --- | --- |

139.

a)

„Emerytura i podobne koszty” obejmuje kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z dowolnym stanowiskiem – zobowiązania z tytułu świadczeń w okresie zatrudnienia (zarówno programy o zdefiniowanej składce, jak i programy o zdefiniowanym świadczeniu) oraz składki na rzecz funduszy zabezpieczenia społecznego;

| b) | „Płatności w formie akcji” obejmują kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z płatnościami w formie akcji. |
| --- | --- |

b)

„Płatności w formie akcji” obejmują kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z płatnościami w formie akcji.

27.   PODZIAŁ WYBRANYCH POZYCJI NA RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT (45)

27.1.   Zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży (45.2)

| 140. | Zyski i straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży dzieli się według rodzajów aktywów; każda pozycja obejmuje zysk lub stratę z tytułu składnika aktywów (takiego jak nieruchomość, oprogramowanie, sprzęt, złoto, inwestycje), który został usunięty z bilansu. Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD we wzorze tym uwzględnia się zyski lub straty z tytułu usunięcia z bilansu wszystkich aktywów niefinansowych. |
| --- | --- |

140.

27.2.   Inne przychody i koszty operacyjne (45.3)

| 141. | Inne przychody i koszty operacyjne dzieli się na następujące pozycje: korekty wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej; przychody z najmu i bezpośrednie koszty operacyjne związane z nieruchomością inwestycyjną; przychody i koszty z tytułu leasingu operacyjnego inne niż przychody i koszty związane z nieruchomością inwestycyjną oraz pozostałe przychody i koszty operacyjne. |
| --- | --- |

141.

| 142. | „Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne” obejmują, w kolumnie „przychody”, osiągnięty zysk, a w kolumnie „koszty” – koszty poniesione przez instytucję jako leasingodawcę w ramach działań w zakresie leasingu operacyjnego innych niż te, w których aktywa klasyfikuje się jako nieruchomości inwestycyjne. Koszty ponoszone przez instytucję jako leasingobiorcę uwzględnia się w pozycji „Pozostałe koszty administracyjne”. |
| --- | --- |

142.

| 143. | Zyski lub straty z tytułu aktualizacji wyceny portfeli metali szlachetnych i innych towarów wycenianych według wartości godziwej pomniejszonej o koszt sprzedaży zgłasza się w pozycjach uwzględnionych w sekcji „Inne przychody operacyjne. Inne” lub „Inne koszty operacyjne. Inne”. |
| --- | --- |

143.

28.   SPRAWOZDANIE ZE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM (46)

| 144. | W sprawozdaniu ze zmian w kapitale własnym ujawnia się uzgodnienie między wartością bilansową na początku okresu (bilans otwarcia) i na koniec okresu (bilans zamknięcia) w odniesieniu do każdego składnika kapitału własnego. |
| --- | --- |

144.

29.   EKSPOZYCJE NIEOBSŁUGIWANE (18)

| 145. | Do celów wzoru 18 za ekspozycje nieobsługiwane uznaje się ekspozycje, które spełniają dowolne z poniższych kryteriów:






  a) | przeterminowanie istotnych ekspozycji o ponad 90 dni; |
| --- | --- | --- |

145.

a)

przeterminowanie istotnych ekspozycji o ponad 90 dni;

| b) | małe prawdopodobieństwo wywiązania się w całości przez dłużnika ze swoich zobowiązań kredytowych bez konieczności realizacji zabezpieczenia, niezależnie od istnienia przeterminowanych kwot lub liczby dni przeterminowania. |
| --- | --- |

b)

małe prawdopodobieństwo wywiązania się w całości przez dłużnika ze swoich zobowiązań kredytowych bez konieczności realizacji zabezpieczenia, niezależnie od istnienia przeterminowanych kwot lub liczby dni przeterminowania.

| 146. | Takie sklasyfikowanie ekspozycji jako nieobsługiwanej obowiązuje niezależnie od sklasyfikowania ekspozycji jako ekspozycji, której dotyczy niewykonanie zobowiązania, do celów regulacyjnych zgodnie z art. 178 CRR lub jako ekspozycji o utraconej wartości do celów rachunkowości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. |
| --- | --- |

146.

| 147. | Ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR, oraz ekspozycje, w odniesieniu do których stwierdzono utratę wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, zawsze uznaje się za ekspozycje nieobsługiwane. Ekspozycji objętych „zbiorowymi odpisami aktualizującymi z tytułu poniesionych, ale niezgłoszonych strat”, o których mowa w pkt 38 niniejszego załącznika, nie uznaje się za ekspozycje nieobsługiwane, chyba że spełniają kryteria uznania ich za ekspozycje nieobsługiwane. |
| --- | --- |

147.

| 148. | Ekspozycje klasyfikuje się w odniesieniu do ich pełnej kwoty i nie uwzględniając zabezpieczenia. Istotność ocenia się zgodnie z art. 178 CRR. |
| --- | --- |

148.

| 149. | Do celów wzoru 18 „ekspozycje” obejmują wszystkie instrumenty dłużne (kredyty i zaliczki, w tym również środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie, oraz dłużne papiery wartościowe) i ekspozycje pozabilansowe, z wyjątkiem przeznaczonych do obrotu. Ekspozycje pozabilansowe obejmują następujące pozycje, o charakterze odwołalnym i nieodwołalnym:






  a) | udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki; |
| --- | --- | --- |

149.

a)

udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki;

| b) | udzielone gwarancje finansowe; |
| --- | --- |

b)

udzielone gwarancje finansowe;

| c) | inne udzielone zobowiązania. |
| --- | --- |

c)

inne udzielone zobowiązania.

Ekspozycje obejmują aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5.

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD portfele „Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia” oraz „Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu” zgłasza się w wierszach „Instrumenty dłużne według kosztu zamortyzowanego”. Portfele „Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy” oraz „Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności” zgłasza się w wierszach „Instrumenty dłużne według wartości godziwej inne niż przeznaczone do obrotu”.

| 150. | Do celów wzoru 18 ekspozycja jest „przeterminowana”, jeżeli jakakolwiek część kwoty głównej, odsetek lub opłat nie została zapłacona w terminie wymagalności. |
| --- | --- |

150.

| 151. | Do celów wzoru 18 „dłużnik” oznacza dłużnika w rozumieniu art. 178 CRR. |
| --- | --- |

151.

| 152. | Zobowiązanie uznaje się za ekspozycję nieobsługiwaną w jej kwocie nominalnej, jeżeli jej wykorzystanie lub uruchomienie w inny sposób doprowadziłoby do powstania ekspozycji, w przypadku których istniałoby ryzyko, że nie zostaną spłacone w pełni bez konieczności realizacji zabezpieczenia. |
| --- | --- |

152.

| 153. | Udzielone gwarancje finansowe uznaje się za ekspozycje nieobsługiwane w ich kwocie nominalnej, jeżeli istnieje ryzyko wezwania przez kontrahenta („strona korzystająca z gwarancji”) do wykonania danej gwarancji finansowej, w tym w szczególności w przypadku, gdy ekspozycja gwarantowana spełnia kryteria uznania jej za nieobsługiwaną, o których mowa w pkt 145. Jeżeli stronie korzystającej z gwarancji nie wypłacono w terminie wymagalności świadczenia wynikającego z umowy gwarancji finansowej, instytucja sprawozdająca ocenia, czy wynikająca stąd wierzytelność spełnia kryteria uznania jej za nieobsługiwaną. |
| --- | --- |

153.

| 154. | Ekspozycje uznane za nieobsługiwane zgodnie z pkt 145 klasyfikuje się jako nieobsługiwane na zasadzie indywidualnej („w oparciu o transakcję”) lub jako nieobsługiwane w odniesieniu do ogólnej ekspozycji wobec danego dłużnika („w oparciu o dłużnika”). Przy klasyfikacji ekspozycji nieobsługiwanych na zasadzie indywidualnej lub wobec danego dłużnika w odniesieniu do poszczególnych rodzajów ekspozycji nieobsługiwanych stosuje się następujące rodzaje klasyfikacji:






  a) | w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych sklasyfikowanych zgodnie z art. 178 CRR jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, stosuje się klasyfikację określoną w art. 178; |
| --- | --- | --- |

154.

a)

w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych sklasyfikowanych zgodnie z art. 178 CRR jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, stosuje się klasyfikację określoną w art. 178;

| b) | w przypadku ekspozycji sklasyfikowanych zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości jako nieobsługiwane z powodu utraty wartości stosuje się kryteria dotyczące ujmowania utraty wartości określone w mających zastosowanie standardach rachunkowości; |
| --- | --- |

b)

w przypadku ekspozycji sklasyfikowanych zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości jako nieobsługiwane z powodu utraty wartości stosuje się kryteria dotyczące ujmowania utraty wartości określone w mających zastosowanie standardach rachunkowości;

| c) | w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych niesklasyfikowanych jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, ani ekspozycje o utraconej wartości, stosowane są przepisy art. 178 CRR dotyczące ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. |
| --- | --- |

c)

w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych niesklasyfikowanych jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, ani ekspozycje o utraconej wartości, stosowane są przepisy art. 178 CRR dotyczące ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania.

| 155. | Jeżeli dana instytucja posiada ekspozycje bilansowe wobec dłużnika, które są przeterminowane o ponad 90 dni, a wartość bilansowa ekspozycji przeterminowanych brutto stanowi ponad 20 % wartości bilansowej wszystkich ekspozycji bilansowych wobec tego dłużnika brutto, wszystkie bilansowe i pozabilansowe ekspozycje wobec tego dłużnika uznaje się za nieobsługiwane. Jeżeli dłużnik należy do grupy, ocenia się potrzebę uznania za nieobsługiwane również ekspozycji wobec innych podmiotów należących do tej grupy, jeżeli nie zostały one już uznane za ekspozycje o utraconej wartości lub za ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z art. 178 CRR, z wyjątkiem ekspozycji będących przedmiotem odrębnych sporów niezwiązanych z wypłacalnością kontrahenta. |
| --- | --- |

155.

| 156. | Uznaje się, że ekspozycje przestały być nieobsługiwane, jeżeli wszystkie poniższe warunki są spełnione:






  a) | ekspozycje spełniają stosowane przez instytucję sprawozdającą warunki zaprzestania klasyfikacji jako ekspozycje o utraconej wartości lub ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania; |
| --- | --- | --- |

156.

a)

ekspozycje spełniają stosowane przez instytucję sprawozdającą warunki zaprzestania klasyfikacji jako ekspozycje o utraconej wartości lub ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania;

| b) | sytuacja dłużnika poprawiła się w takim stopniu, że pełna spłata, zgodnie z pierwotnymi lub – w stosownych przypadkach – zmienionymi warunkami, zostanie prawdopodobnie dokonana; |
| --- | --- |

b)

sytuacja dłużnika poprawiła się w takim stopniu, że pełna spłata, zgodnie z pierwotnymi lub – w stosownych przypadkach – zmienionymi warunkami, zostanie prawdopodobnie dokonana;

| c) | dłużnik nie posiada żadnych kwot przeterminowanych o ponad 90 dni. |
| --- | --- |

c)

dłużnik nie posiada żadnych kwot przeterminowanych o ponad 90 dni.

Jeżeli powyższe warunki nie są spełnione, daną ekspozycję nadal klasyfikuje się jako nieobsługiwaną, nawet jeśli ekspozycja spełnia już stosowane przez instytucję sprawozdającą warunki zaprzestania klasyfikacji jako ekspozycja o utraconej wartości lub ekspozycja, której dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR.

Klasyfikacja ekspozycji nieobsługiwanej jako składnik aktywów trwałych przeznaczony do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nie prowadzi do zaprzestania jej klasyfikacji jako ekspozycja nieobsługiwana, gdyż aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży są objęte zakresem definicji ekspozycji nieobsługiwanych.

| 157. | Jeżeli w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych podjęto działania restrukturyzacyjne (6), uznaje się, że ekspozycje te przestały być nieobsługiwane, pod warunkiem że wszystkie poniższe warunki są spełnione:






  a) | ekspozycje nie są uznane za ekspozycje o utraconej wartości lub za ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania; |
| --- | --- | --- |

157.

a)

ekspozycje nie są uznane za ekspozycje o utraconej wartości lub za ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania;

| b) | od podjęcia działań restrukturyzacyjnych upłynął rok; |
| --- | --- |

b)

od podjęcia działań restrukturyzacyjnych upłynął rok;

| c) | po podjęciu działań restrukturyzacyjnych nie pozostały żadne kwoty przeterminowane ani istnieją obawy co do pełnej spłaty ekspozycji zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji. Brak obaw co do pełnej spłaty ekspozycji stwierdza się po analizie sytuacji finansowej dłużnika przez instytucję. Brak obaw można stwierdzić, jeżeli dłużnik uiścił – w drodze regularnych płatności zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji – kwotę równą kwocie uprzednio przeterminowanej (w przypadku istnienia kwot przeterminowanych) lub kwocie odpisanej (w przypadku braku kwot przeterminowanych) w ramach działań restrukturyzacyjnych lub jeżeli dłużnik w inny sposób wykazał swoją zdolność do spełnienia warunków mających zastosowanie po restrukturyzacji. |
| --- | --- |

c)

po podjęciu działań restrukturyzacyjnych nie pozostały żadne kwoty przeterminowane ani istnieją obawy co do pełnej spłaty ekspozycji zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji. Brak obaw co do pełnej spłaty ekspozycji stwierdza się po analizie sytuacji finansowej dłużnika przez instytucję. Brak obaw można stwierdzić, jeżeli dłużnik uiścił – w drodze regularnych płatności zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji – kwotę równą kwocie uprzednio przeterminowanej (w przypadku istnienia kwot przeterminowanych) lub kwocie odpisanej (w przypadku braku kwot przeterminowanych) w ramach działań restrukturyzacyjnych lub jeżeli dłużnik w inny sposób wykazał swoją zdolność do spełnienia warunków mających zastosowanie po restrukturyzacji.

Powyższe szczególne warunki mają zastosowanie w uzupełnieniu do stosowanych przez instytucje sprawozdające kryteriów dotyczących ekspozycji o utraconej wartości lub ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z, odpowiednio, mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR.

| 158. | Ekspozycje przeterminowane zgłasza się oddzielnie w kategoriach ekspozycji obsługiwanych i ekspozycji nieobsługiwanych w ich pełnej kwocie. Obsługiwane ekspozycje przeterminowane o mniej niż 90 dni zgłasza się odrębnie w ich pełnej kwocie. |
| --- | --- |

158.

| 159. | Ekspozycje nieobsługiwane zgłasza się w podziale na przedziały okresu przeterminowania. Ekspozycje nieprzeterminowane lub przeterminowane o 90 dni lub mniej, uznane jednak za ekspozycje nieobsługiwane ze względu na prawdopodobieństwo niepełnej spłaty, zgłasza się w odrębnej kolumnie. Ekspozycje wykazujące zarówno kwoty przeterminowane, jak i prawdopodobieństwem niepełnej spłaty klasyfikuje się do przedziałów okresu przeterminowania w zależności od liczby dni ich przeterminowania.
  Środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie zgłasza się w wierszu 070 oraz w wierszach 080 i 100 we wzorze 18.
  Ekspozycji nieobsługiwanych sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nie zgłasza się we wzorze 18. |
| --- | --- |

159.

Środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie zgłasza się w wierszu 070 oraz w wierszach 080 i 100 we wzorze 18.

Ekspozycji nieobsługiwanych sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nie zgłasza się we wzorze 18.

| 160. | Następujące ekspozycje zgłasza się w odrębnych kolumnach:






  a) | ekspozycje uznane za ekspozycje o utraconej wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, z wyjątkiem ekspozycji, w przypadku których poniesiono, ale nie zgłoszono strat; |
| --- | --- | --- |

160.

a)

ekspozycje uznane za ekspozycje o utraconej wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, z wyjątkiem ekspozycji, w przypadku których poniesiono, ale nie zgłoszono strat;

| b) | ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR. |
| --- | --- |

b)

ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR.

| 161. | Dane liczbowe dotyczące „skumulowanej utraty wartości” i „skumulowanych zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego” zgłasza się zgodnie z pkt 46. „Skumulowana utrata wartości” oznacza zmniejszenie wartości bilansowej ekspozycji, bezpośrednio albo przy użyciu konta odpisów z tytułu utraty wartości. Skumulowana utrata wartości zgłoszona w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanej nie obejmuje poniesionych, ale niezgłoszonych strat. Poniesione, ale niezgłoszone straty zgłasza się w kolumnie dotyczącej skumulowanej utraty wartości w odniesieniu do ekspozycji obsługiwanych. „Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego” zgłasza się w odniesieniu do ekspozycji wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. |
| --- | --- |

161.

| 162. | Odrębnie zgłasza się informacje o zabezpieczeniach posiadanych lub gwarancjach finansowych otrzymanych w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi. Kwoty zgłaszane w odniesieniu do otrzymanych zabezpieczeń i otrzymanych gwarancji finansowych oblicza się zgodnie z pkt 79–82. W związku z powyższym suma kwot zgłoszonych w odniesieniu do zabezpieczeń i gwarancji finansowych razem jest ograniczona do wartości bilansowej ekspozycji powiązanej. |
| --- | --- |

162.

30.   EKSPOZYCJE RESTRUKTURYZOWANE (19)

| 163. | Do celów wzoru 19 ekspozycje restrukturyzowane są umowami dłużnymi, w odniesieniu do których podjęto działania restrukturyzacyjne. Działania restrukturyzacyjne obejmują ugody z dłużnikiem, który doświadcza lub wkrótce zacznie doświadczać trudności z wywiązywaniem się ze swoich zobowiązań finansowych („trudności finansowe”). |
| --- | --- |

163.

| 164. | Do celów wzoru 19 ugoda dotyczy jednego z poniższych działań:






  a) | zmiany dotychczasowych warunków umowy, z których – jak się uznaje – dłużnik nie może się wywiązać z powodu trudności finansowych („dług zagrożony”), prowadzących do niedostatecznej zdolności do obsługi długu, a która to zmiana nie miałaby miejsca, jeżeli dłużnik nie doświadczałby trudności finansowych; |
| --- | --- | --- |

164.

a)

zmiany dotychczasowych warunków umowy, z których – jak się uznaje – dłużnik nie może się wywiązać z powodu trudności finansowych („dług zagrożony”), prowadzących do niedostatecznej zdolności do obsługi długu, a która to zmiana nie miałaby miejsca, jeżeli dłużnik nie doświadczałby trudności finansowych;

| b) | całkowitego lub częściowego refinansowania zagrożonej umowy dłużnej, które nie miałoby miejsca, gdyby dłużnik nie doświadczał trudności finansowych. |
| --- | --- |

b)

całkowitego lub częściowego refinansowania zagrożonej umowy dłużnej, które nie miałoby miejsca, gdyby dłużnik nie doświadczał trudności finansowych.

Ugoda może spowodować poniesienie straty przez kredytodawcę.

| 165. | Dowody świadczące o ugodzie obejmują:






  a) | zmianę dotychczasowych warunków umowy na korzyść dłużnika; |
| --- | --- | --- |

165.

a)

zmianę dotychczasowych warunków umowy na korzyść dłużnika;

| b) | zawarcie w zmienionej umowie bardziej korzystnych warunków niż warunki, które uzyskaliby od tej samej instytucji w tym czasie inni dłużnicy o podobnym profilu ryzyka. |
| --- | --- |

b)

zawarcie w zmienionej umowie bardziej korzystnych warunków niż warunki, które uzyskaliby od tej samej instytucji w tym czasie inni dłużnicy o podobnym profilu ryzyka.

| 166. | Skorzystanie z klauzul, które – jeśli dłużnik korzysta z nich według swojego uznania – umożliwiają mu zmianę warunków umowy („wbudowane klauzule wstrzymujące”), uznaje się za ugodę, jeżeli instytucja zezwala na skorzystanie z tych klauzul i stwierdza, że dłużnik doświadcza trudności finansowych. |
| --- | --- |

166.

| 167. | „Refinansowanie” oznacza korzystanie z umów dłużnych w celu zapewnienia całkowitej lub częściowej spłaty innych umów dłużnych, z których dłużnik nie jest w stanie się wywiązać na dotychczasowych warunkach. |
| --- | --- |

167.

| 168. | Do celów wzoru 19 „dłużnik” obejmuje wszystkie podmioty fizyczne i prawne należące do tej samej grupy co dłużnik, które są objęte rachunkowym zakresem konsolidacji. |
| --- | --- |

168.

| 169. | Do celów wzoru 19 „dług” obejmuje kredyty i zaliczki (w tym również środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie), dłużne papiery wartościowe oraz odwołalne i nieodwołalne udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, ale nie obejmuje ekspozycji przeznaczonych do obrotu. „Dług” obejmuje aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5.
  Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD portfele „Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia” oraz „Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu” zgłasza się w wierszach „Instrumenty dłużne według kosztu zamortyzowanego”. Portfele „Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy” oraz „Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności” zgłasza się w wierszach „Instrumenty dłużne według wartości godziwej inne niż przeznaczone do obrotu”. |
| --- | --- |

169.

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD portfele „Instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia” oraz „Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu” zgłasza się w wierszach „Instrumenty dłużne według kosztu zamortyzowanego”. Portfele „Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy” oraz „Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności” zgłasza się w wierszach „Instrumenty dłużne według wartości godziwej inne niż przeznaczone do obrotu”.

| 170. | Do celów wzoru 19 „ekspozycja” oznacza to samo co „dług” w pkt 169. |
| --- | --- |

170.

| 171. | Do celów wzoru 19 „instytucja” oznacza instytucję, która podjęła działania restrukturyzacyjne. |
| --- | --- |

171.

| 172. | Jeżeli zawarto ugodę, ekspozycje uznaje się za restrukturyzowane, niezależnie od istnienia przeterminowanych kwot lub klasyfikacji ekspozycji jako ekspozycji o utraconej wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub jako ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z art. 178 CRR. Ekspozycji nie uznaje się za restrukturyzowane, jeżeli dłużnik nie doświadcza trudności finansowych. Następujące środki uznaje się jednak za działania restrukturyzacyjne:






  a) | zmianę umowy, która została sklasyfikowana jako nieobsługiwana przed tą zmianą, lub która zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana, jeżeli nie zostałaby zmieniona; |
| --- | --- | --- |

172.

a)

zmianę umowy, która została sklasyfikowana jako nieobsługiwana przed tą zmianą, lub która zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana, jeżeli nie zostałaby zmieniona;

| b) | zmianę umowy obejmującą całkowite lub częściowe umorzenie długu w drodze spisania; |
| --- | --- |

b)

zmianę umowy obejmującą całkowite lub częściowe umorzenie długu w drodze spisania;

| c) | zezwolenie instytucji na skorzystanie z wbudowanych klauzuli restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużnika zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania lub który zostałby uznany za zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania w przypadku nieskorzystania z tych klauzuli; |
| --- | --- |

c)

zezwolenie instytucji na skorzystanie z wbudowanych klauzuli restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużnika zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania lub który zostałby uznany za zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania w przypadku nieskorzystania z tych klauzuli;

| d) | dokonanie przez dłużnika – w momencie zawarcia ugody dotyczącej przyznania mu przez instytucję dodatkowego długu lub blisko tego okresu – spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z instytucją, która to umowa była nieobsługiwana lub – w przypadku brak refinansowania – zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana. |
| --- | --- |

d)

dokonanie przez dłużnika – w momencie zawarcia ugody dotyczącej przyznania mu przez instytucję dodatkowego długu lub blisko tego okresu – spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z instytucją, która to umowa była nieobsługiwana lub – w przypadku brak refinansowania – zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana.

| 173. | Zmianę prowadzącą do spłat dokonanych dzięki realizacji zabezpieczenia uznaje się za działanie restrukturyzacyjne, jeżeli zmiana taka stanowi przedmiot ugody. |
| --- | --- |

173.

| 174. | W następujących okolicznościach przyjmuje się możliwe do odrzucenia w pewnych warunkach założenie, że restrukturyzacja miała miejsce:






  a) | zmieniona umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o ponad 30 dni (nie będąc jednak nieobsługiwaną) co najmniej raz w ciągu trzymiesięcznego okresu przed jej zmianą lub byłaby przeterminowana o ponad 30 dni, w całości lub częściowo, bez tej zmiany; |
| --- | --- | --- |

174.

a)

zmieniona umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o ponad 30 dni (nie będąc jednak nieobsługiwaną) co najmniej raz w ciągu trzymiesięcznego okresu przed jej zmianą lub byłaby przeterminowana o ponad 30 dni, w całości lub częściowo, bez tej zmiany;

| b) | w momencie zawarcia z instytucją ugody dotyczącej przyznania dodatkowego długu przez instytucję lub blisko tego okresu, dłużnik dokonał spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z tą instytucją, która to umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o 30 dni co najmniej raz podczas trzymiesięcznego okresu poprzedzającego jej refinansowanie; |
| --- | --- |

b)

w momencie zawarcia z instytucją ugody dotyczącej przyznania dodatkowego długu przez instytucję lub blisko tego okresu, dłużnik dokonał spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z tą instytucją, która to umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o 30 dni co najmniej raz podczas trzymiesięcznego okresu poprzedzającego jej refinansowanie;

| c) | instytucja zezwala na korzystanie z wbudowanych klauzuli restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużników będących stroną umowy przeterminowanej o 30 dni lub dłużników będących stroną umowy, która byłaby przeterminowana o 30 dni, gdyby nie skorzystano z tych klauzul. |
| --- | --- |

c)

instytucja zezwala na korzystanie z wbudowanych klauzuli restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużników będących stroną umowy przeterminowanej o 30 dni lub dłużników będących stroną umowy, która byłaby przeterminowana o 30 dni, gdyby nie skorzystano z tych klauzul.

| 175. | Trudności finansowe ocenia się na poziomie dłużnika, zgodnie z pkt 168. Jedynie ekspozycje, względem których podjęto działania restrukturyzacyjne, określa się jako ekspozycje restrukturyzowane. |
| --- | --- |

175.

| 176. | Ekspozycje restrukturyzowane uwzględnia się w kategorii ekspozycji nieobsługiwanych lub w kategorii ekspozycji obsługiwanych zgodnie z pkt 145–162 i 177–179. Uznaje się, że ekspozycja przestała być restrukturyzowana, jeżeli spełnione są wszystkie poniższe warunki:






  a) | ekspozycję restrukturyzowaną uznaje się za obsługiwaną, w tym w przypadku gdy została ona usunięta z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych po dokonaniu analizy sytuacji finansowej dłużnika, która wykazała, że ekspozycja ta nie spełnia już warunków uznania jej za nieobsługiwaną; |
| --- | --- | --- |

176.

a)

ekspozycję restrukturyzowaną uznaje się za obsługiwaną, w tym w przypadku gdy została ona usunięta z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych po dokonaniu analizy sytuacji finansowej dłużnika, która wykazała, że ekspozycja ta nie spełnia już warunków uznania jej za nieobsługiwaną;

| b) | od daty uznania ekspozycji restrukturyzowanej za obsługiwaną upłynął co najmniej dwuletni okres warunkowy; |
| --- | --- |

b)

od daty uznania ekspozycji restrukturyzowanej za obsługiwaną upłynął co najmniej dwuletni okres warunkowy;

| c) | przez co najmniej połowę okresu warunkowego dokonywane były regularne płatności w wyższej niż nieznaczna łącznej kwocie z tytułu odsetek lub kwoty głównej; |
| --- | --- |

c)

przez co najmniej połowę okresu warunkowego dokonywane były regularne płatności w wyższej niż nieznaczna łącznej kwocie z tytułu odsetek lub kwoty głównej;

| d) | na koniec okresu warunkowego żadna z ekspozycji wobec dłużnika nie była przeterminowana o ponad 30 dni. |
| --- | --- |

d)

na koniec okresu warunkowego żadna z ekspozycji wobec dłużnika nie była przeterminowana o ponad 30 dni.

| 177. | Jeżeli warunki, o których mowa w pkt 176, nie są spełnione na koniec okresu warunkowego, do czasu spełnienia wszystkich warunków ekspozycję nadal uznaje się za obsługiwaną ekspozycję restrukturyzowaną w okresie warunkowym. Spełnianie warunków ocenia się co najmniej raz na kwartał. Ekspozycje restrukturyzowane sklasyfikowane jako aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nadal klasyfikuje się jako ekspozycje restrukturyzowane, gdyż aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży są objęte zakresem definicji ekspozycji restrukturyzowanych. |
| --- | --- |

177.

| 178. | Ekspozycja restrukturyzowana może być uznana za ekspozycję obsługiwaną od daty podjęcia działań restrukturyzacyjnych, jeżeli spełniony jest jeden z poniższych warunków:






  a) | przedłużenie okresu ekspozycji nie doprowadziło do uznania jej za nieobsługiwaną; |
| --- | --- | --- |

178.

a)

przedłużenie okresu ekspozycji nie doprowadziło do uznania jej za nieobsługiwaną;

| b) | na dzień podjęcia działań restrukturyzacyjnych ekspozycja nie została uznana za nieobsługiwaną. |
| --- | --- |

b)

na dzień podjęcia działań restrukturyzacyjnych ekspozycja nie została uznana za nieobsługiwaną.

| 179. | Jeżeli dodatkowe działania restrukturyzacyjne są podejmowane w odniesieniu do obsługiwanej ekspozycji restrukturyzowanej w okresie warunkowym, która została usunięta z kategorii nieobsługiwanych lub ulega przeterminowaniu o ponad 30 dni, zostaje ona sklasyfikowana jako nieobsługiwana. |
| --- | --- |

179.

| 180. | „Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi” (obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane) obejmują ekspozycje restrukturyzowane, które nie spełniają kryteriów uznania ich za nieobsługiwane, i są uwzględniane w kategorii ekspozycji obsługiwanych. Obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane są objęte okresem warunkowym zgodnie z pkt 176, w tym gdy ma zastosowanie pkt 178. Ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych, zgłasza się odrębnie w ramach ekspozycji obsługiwanych objętych działaniami restrukturyzacyjnymi w kolumnie „w tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym”.

  „Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi” (nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane) obejmują ekspozycje restrukturyzowane, które spełniają kryteria uznania ich za nieobsługiwane, i są uwzględniane w kategorii ekspozycji nieobsługiwanych. Te nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane obejmują:






  a) | ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane z powodu podjęcia działań restrukturyzacyjnych; |
| --- | --- | --- |

180.

„Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi” (nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane) obejmują ekspozycje restrukturyzowane, które spełniają kryteria uznania ich za nieobsługiwane, i są uwzględniane w kategorii ekspozycji nieobsługiwanych. Te nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane obejmują:

a)

ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane z powodu podjęcia działań restrukturyzacyjnych;

| b) | ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane przed podjęciem działań restrukturyzacyjnych; |
| --- | --- |

b)

ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane przed podjęciem działań restrukturyzacyjnych;

| c) | ekspozycje restrukturyzowane, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji obsługiwanych, w tym ekspozycje usunięte w wyniku zastosowania pkt 179. |
| --- | --- |

c)

ekspozycje restrukturyzowane, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji obsługiwanych, w tym ekspozycje usunięte w wyniku zastosowania pkt 179.

Jeżeli zakresem działań restrukturyzacyjnych objęto ekspozycje nieobsługiwane, kwotę tych ekspozycji restrukturyzowanych zgłasza się odrębnie w kolumnie „w tym: restrukturyzacja w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych”.

Ekspozycje restrukturyzowane sklasyfikowane jako środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie zgłasza się w wierszu 070 oraz w wierszach 080 i 100 we wzorze 19.

Ekspozycji restrukturyzowanych sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nie zgłasza się we wzorze 19.

| 181. | Kolumna „Refinansowanie” obejmuje wartość bilansową brutto nowej umowy („dług refinansujący”) przyznaną w ramach transakcji refinansowania, która kwalifikuje się jako działanie restrukturyzacyjne, a także wartość bilansową brutto starej spłaconej umowy, która jest nadal należna. |
| --- | --- |

181.

| 182. | Ekspozycje restrukturyzowane, których dotyczą jednocześnie zmiany warunków i refinansowanie, zgłasza się w kolumnie „Instrumenty, których warunki zostały zmienione” lub w kolumnie „Refinansowanie” w zależności od tego, który z tych środków ma największy wpływ na przepływy pieniężne. Refinansowanie przez grupę banków zgłasza się w kolumnie „Refinansowanie” w pełnej kwocie długu refinansującego przyznanego przez instytucję sprawozdającą lub długu refinansowanego jeszcze niespłaconego u instytucji sprawozdającej. Przekształcenie kilku długów w nowy dług zgłasza się jako zmianę, chyba że miała również miejsce transakcja refinansowania, która ma większy wpływ na przepływy pieniężne. Jeżeli restrukturyzacja w drodze zmiany warunków ekspozycji zagrożonej prowadzi do jej usunięcia z bilansu i ujęcia w nim nowej ekspozycji, nową ekspozycję uznaje się za dług restrukturyzowany. |
| --- | --- |

182.

| 183. | Skumulowaną utratę wartości i skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego zgłasza się zgodnie z pkt 46. „Skumulowana utrata wartości” oznacza zmniejszenie wartości bilansowej ekspozycji, bezpośrednio albo przy użyciu konta odpisów z tytułu utraty wartości. Kwota „skumulowanej utraty wartości” zgłaszana w kolumnie „w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi” w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych nie obejmuje poniesionych, ale niezgłoszonych strat. Poniesione, ale niezgłoszone straty zgłasza się w kolumnie „w związku z ekspozycjami obsługiwanymi objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi”. „Skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego” zgłasza się w odniesieniu do ekspozycji wycenionych według wartości godziwej jako wynik finansowy zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. |
| --- | --- |

183.

CZĘŚĆ 3

PRZYPORZĄDKOWANIE KATEGORII EKSPOZYCJI I SEKTORÓW KONTRAHENTÓW

| 1. | W poniższych tabelach przyporządkowuje się kategorie ekspozycji wykorzystywane przy obliczaniu wymogów kapitałowych zgodnie z CRR do sektorów kontrahentów stosowanych w tabelach FINREP.

  Tabela 2


  Metoda standardowa








  Kategorie ekspozycji wg metody standardowej (art. 112 CRR) | Sektory kontrahentów w FINREP | Uwagi |
| --- | --- | --- | --- |
| a) | Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych |

1.

Tabela 2

Metoda standardowa

Kategorie ekspozycji wg metody standardowej (art. 112 CRR)

Sektory kontrahentów w FINREP

Uwagi

a)

Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

| 1) | Banki centralne |
| --- | --- |

1)

Banki centralne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| b) | Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych |
| --- | --- |

b)

Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| c) | Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego |
| --- | --- |

c)

Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| d) | Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju |
| --- | --- |

d)

Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| e) | Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych |
| --- | --- |

e)

Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| f) | Ekspozycje wobec instytucji
  (tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych) |
| --- | --- |

f)

Ekspozycje wobec instytucji

(tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych)

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| g) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw |
| --- | --- |

g)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

| h) | Ekspozycje detaliczne |
| --- | --- |

h)

Ekspozycje detaliczne

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| i) | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach |
| --- | --- |

i)

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| j) | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania |
| --- | --- |

j)

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

| 1) | Banki centralne |
| --- | --- |

1)

Banki centralne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| ja) | Ekspozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem |
| --- | --- |

ja)

Ekspozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem

| 1) | Banki centralne |
| --- | --- |

1)

Banki centralne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| k) | Ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych |
| --- | --- |

k)

Ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| l) | Pozycje sekurytyzacyjne |
| --- | --- |

l)

Pozycje sekurytyzacyjne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje należy przypisać do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z podstawowym ryzykiem sekurytyzacji. Jeżeli w FINREP pozycje sekurytyzowane są w dalszym ciągu ujmowane w bilansie, sektory kontrahentów odpowiadają sektorom bezpośrednich kontrahentów tych pozycji.

| m) | Ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową |
| --- | --- |

m)

Ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| n) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania |
| --- | --- |

n)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania

Instrumenty udziałowe

Inwestycje w przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania klasyfikuje się jako instrumenty udziałowe w FINREP, niezależnie od tego, czy przepisy CRR dopuszczają możliwość przeprowadzenia pełnego przeglądu.

| o) | Ekspozycje kapitałowe |
| --- | --- |

o)

Ekspozycje kapitałowe

Instrumenty udziałowe

W FINREP akcje wydziela się jako instrumenty w ramach różnych kategorii aktywów finansowych.

| p) | Inne pozycje |
| --- | --- |

p)

Inne pozycje

Różne pozycje w bilansie

W FINREP inne pozycje mogą zostać uwzględnione w ramach różnych kategorii aktywów.

Tabela 3

Metoda wewnętrznych ratingów

| Kategorie ekspozycji wg metody IRB
  (art. 147 CRR) | Sektory kontrahentów w FINREP | Uwagi |
| --- | --- | --- |
| a) | Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych |

Kategorie ekspozycji wg metody IRB

(art. 147 CRR)

Sektory kontrahentów w FINREP

Uwagi

a)

Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

| 1) | Banki centralne |
| --- | --- |

1)

Banki centralne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| b) | Ekspozycje wobec instytucji
  (tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, a także wobec niektórych podmiotów sektora instytucji rządowych i samorządowych oraz banków wielostronnych) |
| --- | --- |

b)

Ekspozycje wobec instytucji

(tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, a także wobec niektórych podmiotów sektora instytucji rządowych i samorządowych oraz banków wielostronnych)

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| c) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw |
| --- | --- |

c)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| d) | Ekspozycje detaliczne |
| --- | --- |

d)

Ekspozycje detaliczne

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| e) | Ekspozycje kapitałowe |
| --- | --- |

e)

Ekspozycje kapitałowe

Instrumenty udziałowe

W FINREP akcje wydziela się jako instrumenty w ramach różnych kategorii aktywów finansowych.

| f) | Pozycje sekurytyzacyjne |
| --- | --- |

f)

Pozycje sekurytyzacyjne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z podstawowym ryzykiem pozycji sekurytyzacyjnych. Jeżeli w FINREP pozycje sekurytyzowane są w dalszym ciągu ujmowane w bilansie, sektory kontrahentów odpowiadają sektorom bezpośrednich kontrahentów tych pozycji.

| g) | Inne aktywa niegenerujące zobowiązania kredytowego |
| --- | --- |

g)

Inne aktywa niegenerujące zobowiązania kredytowego

Różne pozycje w bilansie

W FINREP inne pozycje mogą zostać uwzględnione w ramach różnych kategorii aktywów.

---

(1)  Rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (WE) nr 1071/2013 z dnia 24 września 2013 r. w sprawie bilansu skonsolidowanego sektora monetarnych instytucji finansowych (wersja przekształcona) (EBC/2013/33) (Dz.U. L 297 z 7.11.2013, s. 1).

1

(2)  Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin statystycznych (Dz.U. L 393 z 30.12.2006, s. 1).

2

(3)  Dyrektywa Rady 86/635/EWG z dnia 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z 31.12.1986, s. 1).

3

(4)  Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, zmieniająca dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2006/43/WE oraz uchylająca dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG (Dz.U. L 182 z 29.6.2013, s. 19).

4

(5)  Zalecenie Komisji z dnia 6 maja 2003 r. dotyczące definicji mikroprzedsiębiorstw oraz małych i średnich przedsiębiorstw (C(2003)1422) (Dz.U. L 124 z 20.5.2003, s. 36).

5

(6)  Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi odnoszą się do ekspozycji wymienionych w pkt 180.

6

---

ZAŁĄCZNIK VI

„ZAŁĄCZNIK VII

INSTRUKCJE DOTYCZĄCE SPRAWOZDAWCZOŚCI W ZAKRESIE STRAT Z TYTUŁU UDZIELONYCH KREDYTÓW ZABEZPIECZONYCH NIERUCHOMOŚCIAMI

| 1. | Niniejszy załącznik zawiera dodatkowe instrukcje dotyczące tabel zawartych w załączniku VI niniejszego rozporządzenia. Niniejszy załącznik uzupełnia instrukcje w formie odniesień zawarte w tabelach załącznika VI. |
| --- | --- |

1.

| 2. | Stosuje się również wszystkie instrukcje ogólne zawarte w części I załącznika II do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

2.

1.   Zakres sprawozdawczości

| 3. | Dane określone w art. 101 ust. 1 rozporządzenia CRR podlegają sprawozdawczości wszystkich instytucji, które korzystają z nieruchomości do celów części trzeciej tytuł II rozporządzenia CRR. |
| --- | --- |

3.

| 4. | Zakres niniejszego wzoru obejmuje wszystkie rynki krajowe, wobec których instytucja/grupa instytucji posiada ekspozycję (zob. art. 101 ust. 1 rozporządzenia CRR). Zgodnie z art. 101 ust. 2 zdanie trzecie przedmiotowe dane zgłasza się oddzielnie dla każdego rynku nieruchomości w obrębie Unii. |
| --- | --- |

4.

2.   Definicje

| 5. | Definicja straty: „Strata” oznacza „stratę ekonomiczną” zgodnie z definicją zawartą w art. 5 pkt 2 rozporządzenia CRR, w tym straty z tytułu nieruchomości będącej przedmiotem leasingu. Przepływy kwot odzyskanych z innych źródeł (np. gwarancji bankowych, ubezpieczeń na życie itd.) nie są uznawane przy obliczaniu strat z tytułu nieruchomości. Strat z tytułu jednej pozycji nie kompensuje się z zyskiem udanego odzyskania innej pozycji. |
| --- | --- |

5.

| 6. | Zgodnie z definicją zawartą w art. 5 pkt 2 rozporządzenia CRR, w przypadku ekspozycji zabezpieczonych nieruchomościami mieszkalnymi i komercyjnymi obliczenie straty ekonomicznej należy rozpocząć od należności z tytułu ekspozycji w dniu sprawozdawczym, a obliczenie to powinno zawierać: (i) wpływy z realizacji zabezpieczenia; (ii) koszty bezpośrednie (w tym płatności odsetek i koszty odzyskiwania związane z upłynnianiem zabezpieczenia); oraz (iii) koszty pośrednie (w tym koszty operacyjne jednostki prowadzącej odzyskiwanie). Wszystkie elementy dyskontuje się na sprawozdawczy dzień odniesienia. |
| --- | --- |

6.

| 7. | Wartość ekspozycji: wartość ekspozycji jest zgodna z zasadami przewidzianymi w części trzeciej tytuł II rozporządzenia CRR (zob. rozdział 2 w przypadku instytucji stosujących metodę standardową i rozdział 3 w przypadku instytucji stosujących metodę IRB). |
| --- | --- |

7.

| 8. | Wartość nieruchomości: wartość nieruchomości jest zgodna z zasadami przewidzianymi w części trzeciej tytuł II rozporządzenia CRR. |
| --- | --- |

8.

| 9. | Wpływ wymiany walut: walutę sprawozdawczą stosuje się przy wykorzystaniu kursu walutowego w dniu sprawozdawczym. Ponadto jeżeli ekspozycja lub zabezpieczenie jest denominowane w innej walucie, przy oszacowaniach strat ekonomicznych należy uwzględnić wpływ wymiany walut. |
| --- | --- |

9.

3.   Podział pod względem geograficznym

| 10. | Zgodnie z zakresem sprawozdawczości sprawozdawczość w zakresie strat zabezpieczonych nieruchomościami (CR IP) składa się z następujących wzorów:






  a) | jednego pełnego wzoru, |
| --- | --- | --- |

10.

a)

jednego pełnego wzoru,

| b) | jednego wzoru dla każdego rynku krajowego w obrębie Unii, w którym instytucja posiada ekspozycję, oraz |
| --- | --- |

b)

jednego wzoru dla każdego rynku krajowego w obrębie Unii, w którym instytucja posiada ekspozycję, oraz

| c) | jednego wzoru agregującego dane dla każdego rynku krajowego poza terytorium Unii, w którym instytucja posiada ekspozycję. |
| --- | --- |

c)

jednego wzoru agregującego dane dla każdego rynku krajowego poza terytorium Unii, w którym instytucja posiada ekspozycję.

4.   Sprawozdawczość w zakresie ekspozycji i strat

| 11. | Ekspozycje: wszelkie ekspozycje, które traktuje się zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozporządzenia CRR i w przypadku których stosowane jest zabezpieczenie w celu obniżenia wymogów w zakresie funduszy własnych, zgłasza się w stratach zabezpieczonych nieruchomościami. Oznacza to również, że jeżeli skutek ograniczenia ryzyka nieruchomości jest stosowany wyłącznie do celów wewnętrznych (tj. w ramach filaru 2) lub do dużych ekspozycji (zob. część czwarta rozporządzenia CRR), takie ekspozycje i straty nie podlegają zgłoszeniu. |
| --- | --- |

11.

| 12. | Straty: instytucja posiadająca ekspozycję na koniec okresu sprawozdawczego zgłasza straty. Straty zgłasza się natychmiast, gdy mają zostać zaksięgowane rezerwy, zgodnie z zasadami rachunkowości. Należy zgłaszać także szacowane straty. Dane na temat strat gromadzi się na zasadzie „kredyt po kredycie”, tj. poprzez zagregowanie danych na temat pojedynczych strat wynikających z ekspozycji zabezpieczonych nieruchomościami. |
| --- | --- |

12.

| 13. | Dzień odniesienia: do zgłaszania strat stosuje się wartość ekspozycji od daty niewykonania zobowiązania.






  a) | Straty należy zgłaszać w odniesieniu do wszystkich przypadków niewykonania zobowiązania z tytułu kredytów zabezpieczonych nieruchomościami, jakie wystąpią w trakcie odpowiedniego okresu sprawozdawczego (tj. niezależnie od tego, czy spłatę zakończono w trakcie danego okresu). Dane na temat strat zgłoszone na dzień 30 czerwca muszą dotyczyć okresu od 1 stycznia do 30 czerwca, a dane na temat strat zgłoszone na dzień 31 grudnia muszą dotyczyć całego roku. Ponieważ może mieć miejsce duże przesunięcie czasowe między niewykonaniem zobowiązania a realizacją strat, oszacowania strat (obejmujące niekompletny proces odzyskania) zgłasza się w przypadkach, w których odzyskanie nie zostało zakończone w okresie sprawozdawczym. |
| --- | --- | --- |

13.

a)

Straty należy zgłaszać w odniesieniu do wszystkich przypadków niewykonania zobowiązania z tytułu kredytów zabezpieczonych nieruchomościami, jakie wystąpią w trakcie odpowiedniego okresu sprawozdawczego (tj. niezależnie od tego, czy spłatę zakończono w trakcie danego okresu). Dane na temat strat zgłoszone na dzień 30 czerwca muszą dotyczyć okresu od 1 stycznia do 30 czerwca, a dane na temat strat zgłoszone na dzień 31 grudnia muszą dotyczyć całego roku. Ponieważ może mieć miejsce duże przesunięcie czasowe między niewykonaniem zobowiązania a realizacją strat, oszacowania strat (obejmujące niekompletny proces odzyskania) zgłasza się w przypadkach, w których odzyskanie nie zostało zakończone w okresie sprawozdawczym.

| b) | We wszystkich przypadkach niewykonania zobowiązania odnotowanych w okresie sprawozdawczym stosuje się następujące trzy scenariusze: (i) kredyt, którego dotyczy niewykonanie zobowiązania, może zostać zrestrukturyzowany, tak aby nie był już traktowany jako niewykonane zobowiązanie (nie odnotowano straty); (ii) realizacja wszystkich zabezpieczeń zostaje zakończona (zakończono odzyskanie, znana jest rzeczywista strata); lub (iii) niepełne odzyskanie (należy zastosować oszacowania strat). Sprawozdawczość w zakresie strat obejmuje wyłącznie straty z tytułu scenariusza (ii) realizacja zabezpieczenia (odnotowane straty) i scenariusza (iii) niepełne odzyskanie (oszacowania strat). |
| --- | --- |

b)

We wszystkich przypadkach niewykonania zobowiązania odnotowanych w okresie sprawozdawczym stosuje się następujące trzy scenariusze: (i) kredyt, którego dotyczy niewykonanie zobowiązania, może zostać zrestrukturyzowany, tak aby nie był już traktowany jako niewykonane zobowiązanie (nie odnotowano straty); (ii) realizacja wszystkich zabezpieczeń zostaje zakończona (zakończono odzyskanie, znana jest rzeczywista strata); lub (iii) niepełne odzyskanie (należy zastosować oszacowania strat). Sprawozdawczość w zakresie strat obejmuje wyłącznie straty z tytułu scenariusza (ii) realizacja zabezpieczenia (odnotowane straty) i scenariusza (iii) niepełne odzyskanie (oszacowania strat).

| c) | Ponieważ straty zgłasza się jedynie w odniesieniu do ekspozycji cechujących się niewykonaniem zobowiązania w okresie sprawozdawczym, w zgłaszanych danych nie odzwierciedla się zmian w stratach z tytułu ekspozycji cechujących się niewykonaniem zobowiązania w poprzednim okresie sprawozdawczym. Oznacza to, że dochody uzyskane z realizacji zabezpieczenia w późniejszym okresie sprawozdawczym lub po niższych niż wcześniej zakładano kosztach nie podlegają zgłoszeniu. |
| --- | --- |

c)

Ponieważ straty zgłasza się jedynie w odniesieniu do ekspozycji cechujących się niewykonaniem zobowiązania w okresie sprawozdawczym, w zgłaszanych danych nie odzwierciedla się zmian w stratach z tytułu ekspozycji cechujących się niewykonaniem zobowiązania w poprzednim okresie sprawozdawczym. Oznacza to, że dochody uzyskane z realizacji zabezpieczenia w późniejszym okresie sprawozdawczym lub po niższych niż wcześniej zakładano kosztach nie podlegają zgłoszeniu.

| 14. | Rola wyceny nieruchomości: Do zgłaszania części ekspozycji zabezpieczonej hipotekami na nieruchomościach jako data odniesienia niezbędna jest ostatnia wycena nieruchomości przed datą niewykonania zobowiązania wynikającego z ekspozycji. Po przypadku niewykonania zobowiązania wycenę nieruchomości można zaktualizować. Przedmiotowa nowa wartość nie powinna jednak być wykorzystywana do celów zidentyfikowania części ekspozycji, która była pierwotnie w pełni (i całkowicie) zabezpieczona hipotekami na nieruchomościach. Nową wartość nieruchomości uwzględnia się jednak w sprawozdawczości w zakresie straty ekonomicznej (obniżona wartość nieruchomości jest częścią kosztów ekonomicznych). Innymi słowy ostatnią wycenę nieruchomości przed datą niewykonania zobowiązania stosuje się, aby określić, jaką część straty należy zgłosić w komórce 010 (identyfikacja wartości ekspozycji, która jest w pełni (i całkowicie) zabezpieczona), a wartość nieruchomości, której wycenę zaktualizowano, stosuje się w odniesieniu do kwoty, która ma zostać zgłoszona w komórkach 010 i 030 (oszacowanie możliwej kwoty odzyskania wynikającej z zabezpieczeń). |
| --- | --- |

14.

| 15. | Ujmowanie sprzedaży pożyczek w okresie sprawozdawczym: Instytucja posiadająca ekspozycję na koniec okresu sprawozdawczego, zgłasza straty, ale tylko wówczas, gdy w odniesieniu do tej ekspozycji zidentyfikowano niewykonanie zadania. |
| --- | --- |

15.

5.   Instrukcje dotyczące poszczególnych pozycji

| Kolumny |
| --- |
| 010 | Suma strat z tytułu udzielonych kredytów do referencyjnych wartości procentowych

  Odpowiednio art. 101 ust. 1 lit. a) i d) CRR.
  Wartość rynkowa i wartość bankowo-hipoteczna zgodnie z art. 4 pkt 74 i 76 CRR.
  Niniejsza kolumna obejmuje wszystkie straty z tytułu udzielonych kredytów zabezpieczonych nieruchomościami mieszkalnymi lub komercyjnymi do części ekspozycji traktowanej jako w pełni i całkowicie zabezpieczona zgodnie z art. 124 ust. 1 CRR. |
| 020 | W tym: nieruchomości wycenione za pomocą wartości bankowo-hipotecznej

  Zgłaszanie strat, w przypadku których wartość zabezpieczenia została obliczona jako wartość bankowo-hipoteczna. |
| 030 | Suma całkowitych strat

  Odpowiednio art. 101 ust. 1 lit. b) i e) rozporządzenia CRR.
  Wartość rynkowa i wartość bankowo-hipoteczna zgodnie z art. 4 pkt 74 i 76 CRR.
  Niniejsza kolumna obejmuje wszystkie straty z tytułu udzielonych kredytów zabezpieczonych nieruchomościami mieszkalnymi lub komercyjnymi do części ekspozycji traktowanej jako w pełni zabezpieczona zgodnie z art. 124 ust. 1 CRR. |
| 040 | W tym: nieruchomości wycenione za pomocą wartości bankowo-hipotecznej

  Zgłaszanie strat, w przypadku których wartość zabezpieczenia została obliczona jako wartość bankowo-hipoteczna. |
| 050 | Suma ekspozycji

  Odpowiednio art. 101 ust. 1 lit. c) i f) CRR.
  Wartością, którą należy zgłosić, jest tylko ta część wartości ekspozycji, którą traktuje się jako w pełni zabezpieczoną nieruchomością, tj. część traktowana jako niezabezpieczona jest nieistotna do celów sprawozdawczości w zakresie strat. |

Kolumny

010

Suma strat z tytułu udzielonych kredytów do referencyjnych wartości procentowych

Odpowiednio art. 101 ust. 1 lit. a) i d) CRR.

Wartość rynkowa i wartość bankowo-hipoteczna zgodnie z art. 4 pkt 74 i 76 CRR.

Niniejsza kolumna obejmuje wszystkie straty z tytułu udzielonych kredytów zabezpieczonych nieruchomościami mieszkalnymi lub komercyjnymi do części ekspozycji traktowanej jako w pełni i całkowicie zabezpieczona zgodnie z art. 124 ust. 1 CRR.

020

W tym: nieruchomości wycenione za pomocą wartości bankowo-hipotecznej

Zgłaszanie strat, w przypadku których wartość zabezpieczenia została obliczona jako wartość bankowo-hipoteczna.

030

Suma całkowitych strat

Odpowiednio art. 101 ust. 1 lit. b) i e) rozporządzenia CRR.

Wartość rynkowa i wartość bankowo-hipoteczna zgodnie z art. 4 pkt 74 i 76 CRR.

Niniejsza kolumna obejmuje wszystkie straty z tytułu udzielonych kredytów zabezpieczonych nieruchomościami mieszkalnymi lub komercyjnymi do części ekspozycji traktowanej jako w pełni zabezpieczona zgodnie z art. 124 ust. 1 CRR.

040

W tym: nieruchomości wycenione za pomocą wartości bankowo-hipotecznej

Zgłaszanie strat, w przypadku których wartość zabezpieczenia została obliczona jako wartość bankowo-hipoteczna.

050

Suma ekspozycji

Odpowiednio art. 101 ust. 1 lit. c) i f) CRR.

Wartością, którą należy zgłosić, jest tylko ta część wartości ekspozycji, którą traktuje się jako w pełni zabezpieczoną nieruchomością, tj. część traktowana jako niezabezpieczona jest nieistotna do celów sprawozdawczości w zakresie strat.

| Wiersze |
| --- |
| 010 | Nieruchomości mieszkalne |
| 020 | Nieruchomości komercyjne” |

Wiersze

010

Nieruchomości mieszkalne

020

Nieruchomości komercyjne”

---

ZAŁĄCZNIK VII

„ZAŁĄCZNIK IX

INSTRUKCJE DOTYCZĄCE SPRAWOZDAWCZOŚCI W ZAKRESIE DUŻYCH

Spis treści

| CZĘŚĆ I: | INSTRUKCJE OGÓLNE | 500 |
| --- | --- | --- |

CZĘŚĆ I:

| 1. | Struktura i konwencje | 500 |
| --- | --- | --- |

1.

| CZĘŚĆ II | INSTRUKCJE DOTYCZĄCE WZORÓW | 500 |
| --- | --- | --- |

CZĘŚĆ II

| 1. | Zakres i poziom sprawozdawczości w zakresie dużych ekspozycji | 500 |
| --- | --- | --- |

1.

| 2. | Struktura wzoru dla dużych ekspozycji | 501 |
| --- | --- | --- |

2.

| 3. | Definicje i instrukcje ogólne na potrzeby sprawozdawczości w zakresie dużych ekspozycji | 501 |
| --- | --- | --- |

3.

| 4. | C 26.00 - Wzór Limity LE | 502 |
| --- | --- | --- |

4.

| 4.1. | Instrukcje dotyczące poszczególnych wierszy | 502 |
| --- | --- | --- |

4.1.

| 5. | C 27.00 – Dane wskazujące kontrahenta (LE1) | 503 |
| --- | --- | --- |

5.

| 5.1. | Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn | 503 |
| --- | --- | --- |

5.1.

| 6. | C 28.00 - Ekspozycje w portfelu bankowym i handlowym (LE2) | 505 |
| --- | --- | --- |

6.

| 6.1. | Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn | 505 |
| --- | --- | --- |

6.1.

| 7. | C 29.00 - Szczegóły ekspozycji wobec pojedynczych klientów w ramach grup powiązanych klientów (LE3) | 511 |
| --- | --- | --- |

7.

| 7.1. | Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn | 511 |
| --- | --- | --- |

7.1.

| 8. | C 30.00 - Klasy zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego (wzór LE4) | 512 |
| --- | --- | --- |

8.

| 8.1. | Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn | 512 |
| --- | --- | --- |

8.1.

| 9. | C 31.00 - Klasy zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego: szczegóły ekspozycji wobec pojedynczych klientów w ramach grup powiązanych klientów (wzór LE5) | 513 |
| --- | --- | --- |

9.

| 9.1. | Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn | 513 |
| --- | --- | --- |

9.1.

CZĘŚĆ I:   INSTRUKCJE OGÓLNE

1.   Struktura i konwencje

| 1. | Ramy sprawozdawczości w zakresie dużych ekspozycji (LE – ang. large exposure) składają się z sześciu wzorów, które zawierają następujące informacje:






  a) | limity dużych ekspozycji; |
| --- | --- | --- |

1.

a)

limity dużych ekspozycji;

| b) | dane wskazujące kontrahenta (wzór LE1); |
| --- | --- |

b)

dane wskazujące kontrahenta (wzór LE1);

| c) | ekspozycje w portfelu bankowym i handlowym (wzór LE2); |
| --- | --- |

c)

ekspozycje w portfelu bankowym i handlowym (wzór LE2);

| d) | szczegóły ekspozycji wobec pojedynczych klientów w ramach grup powiązanych klientów (wzór LE3); |
| --- | --- |

d)

szczegóły ekspozycji wobec pojedynczych klientów w ramach grup powiązanych klientów (wzór LE3);

| e) | klasy zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego (wzór LE4); |
| --- | --- |

e)

klasy zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego (wzór LE4);

| f) | klasy zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego: szczegóły ekspozycji wobec pojedynczych klientów w ramach grup powiązanych klientów (wzór LE5). |
| --- | --- |

f)

klasy zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego: szczegóły ekspozycji wobec pojedynczych klientów w ramach grup powiązanych klientów (wzór LE5).

| 2. | Instrukcje obejmują podstawy prawne, a także szczegółowe informacje dotyczące danych, które są zgłaszane w każdym wzorze. |
| --- | --- |

2.

| 3. | W przypadku odwołań do kolumn, wierszy i komórek przedmiotowych wzorów w instrukcjach i zasadach walidacji przestrzega się konwencji oznaczania przedstawionej w kolejnych punktach. |
| --- | --- |

3.

| 4. | Zasadniczo w instrukcjach i zasadach walidacji stosuje się następującą konwencję: {wzór;wiersz;kolumna}. Znaku gwiazdki używa się do wskazania, że walidacja jest wykonywana dla wszystkich zgłoszonych wierszy. |
| --- | --- |

4.

| 5. | W przypadku walidacji wewnątrz wzoru, w których stosuje się tylko punkty danych z tego wzoru, adnotacje nie odnoszą się do wzoru: {wiersz;kolumna}. |
| --- | --- |

5.

| 6. | ABS(wartość): wartość bezwzględna bez znaku. Każdą kwotę, która zwiększa ekspozycje, zgłasza się jako wartość dodatnią. Natomiast każdą kwotę, która zmniejsza ekspozycje, zgłasza się jako wartość ujemną. Jeżeli przed oznaczeniem pozycji znajduje się znak ujemny (-), dla tej pozycji nie zgłasza się wartości dodatniej. |
| --- | --- |

6.

CZĘŚĆ II:   INSTRUKCJE DOTYCZĄCE WZORÓW

W niniejszym załączniku instrukcje dotyczące sprawozdawczości w zakresie dużych ekspozycji mają również zastosowanie do sprawozdawczości w zakresie istotnych ekspozycji zgodnie z wymogami art. 9 i 11, zgodnie z zakresem określonym w tych artykułach.

1.   Zakres i poziom sprawozdawczości w zakresie dużych ekspozycji

| 1. | W celu zgłoszenia informacji dotyczących dużych ekspozycji wobec klientów lub grup powiązanych klientów zgodnie z art. 394 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 („CRR”) na zasadzie nieskonsolidowanej instytucje stosują wzory LE1, LE2 i LE3. |
| --- | --- |

1.

| 2. | W celu zgłoszenia informacji dotyczących dużych ekspozycji wobec klientów lub grup powiązanych klientów zgodnie z art. 394 ust. 1 CRR na zasadzie skonsolidowanej dominujące instytucje z państwa członkowskiego stosują wzory LE1, LE2 i LE3. |
| --- | --- |

2.

| 3. | Zgłoszeniu podlega każda duża ekspozycja zdefiniowana zgodnie z art. 392 CRR, w tym duże ekspozycje, których nie uwzględnia się do celów zgodności z limitami dużych ekspozycji określonymi w art. 395 CRR. |
| --- | --- |

3.

| 4. | W celu zgłoszenia informacji dotyczących 20 największych ekspozycji wobec klientów lub grup powiązanych klientów zgodnie z art. 394 ust. 1 zdanie ostatnie CRR na zasadzie skonsolidowanej dominujące instytucje z państwa członkowskiego, które podlegają przepisom części trzeciej tytuł II rozdział 3 CRR, stosują wzory LE1, LE2 i LE3. Kwotą stosowaną do określenia tych 20 największych ekspozycji jest wartość ekspozycji wynikająca z odjęcia kwoty w kolumnie 320 („kwoty wyłączone”) wzoru LE2 od kwoty w kolumnie 210 („wartość całkowita”) w tym samym wzorze. |
| --- | --- |

4.

| 5. | W celu zgłoszenia informacji dotyczących dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji oraz dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego zgodnie z art. 394 ust. 2 lit. a)–d) CRR na zasadzie skonsolidowanej dominujące instytucje z państwa członkowskiego stosują wzory LE1, LE2 i LE3. Na potrzeby sprawozdawczości dotyczącej struktury zapadalności tych ekspozycji zgodnie z art. 394 ust. 2 lit. e) CRR dominujące instytucje z państwa członkowskiego stosują wzory LE4 i LE5. Kwotą stosowaną do określenia tych 20 największych ekspozycji jest wartość ekspozycji obliczona w kolumnie 210 („wartość całkowita”) wzoru LE2. |
| --- | --- |

5.

| 6. | Dane dotyczące dużych ekspozycji i odpowiednich największych ekspozycji wobec grup powiązanych klientów i pojedynczych klientów nienależących do grup powiązanych klientów zgłasza się we wzorze LE2 (w którym grupę powiązanych klientów zgłasza się jako pojedynczą ekspozycję). |
| --- | --- |

6.

| 7. | We wzorze LE3 instytucje zgłaszają dane dotyczące ekspozycji wobec pojedynczych klientów należących do grup powiązanych klientów, które są zgłaszane we wzorze LE2. Zgłoszenia ekspozycji wobec pojedynczego klienta we wzorze LE2 nie powiela się we wzorze LE3. |
| --- | --- |

7.

2.   Struktura wzoru dla dużych ekspozycji

| 8. | W kolumnach wzoru LE1 przedstawiane są informacje dotyczące danych wskazujących pojedynczych klientów lub grupy powiązanych klientów, wobec których instytucja posiada ekspozycję. |
| --- | --- |

8.

| 9. | W kolumnach wzorów LE2 i LE3 przedstawiane są następujące zestawienia informacji:






  a) | wartość ekspozycji przed zastosowaniem wyłączeń i przed uwzględnieniem skutku ograniczania ryzyka kredytowego, w tym bezpośredniej i pośredniej ekspozycji oraz dodatkowych ekspozycji wynikających z transakcji, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych; |
| --- | --- | --- |

9.

a)

wartość ekspozycji przed zastosowaniem wyłączeń i przed uwzględnieniem skutku ograniczania ryzyka kredytowego, w tym bezpośredniej i pośredniej ekspozycji oraz dodatkowych ekspozycji wynikających z transakcji, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych;

| b) | skutek zastosowania wyłączeń i technik ograniczania ryzyka kredytowego; |
| --- | --- |

b)

skutek zastosowania wyłączeń i technik ograniczania ryzyka kredytowego;

| c) | wartość ekspozycji po zastosowaniu wyłączeń i po uwzględnieniu skutku ograniczania ryzyka kredytowego obliczana do celów art. 395 ust. 1 CRR. |
| --- | --- |

c)

wartość ekspozycji po zastosowaniu wyłączeń i po uwzględnieniu skutku ograniczania ryzyka kredytowego obliczana do celów art. 395 ust. 1 CRR.

| 10. | W kolumnach wzorów LE4 i LE5 przedstawiane są informacje dotyczące klas zapadalności, do których przyporządkowuje się oczekiwane kwoty zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji oraz dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego. |
| --- | --- |

10.

3.   Definicje i instrukcje ogólne na potrzeby sprawozdawczości w zakresie dużych ekspozycji

| 11. | „Grupa powiązanych klientów” jest zdefiniowana w art. 4 ust. 1 pkt 39 CRR. |
| --- | --- |

11.

| 12. | „Nieuregulowane podmioty sektora finansowego” są zdefiniowane w art. 142 ust. 1 pkt 5 CRR. |
| --- | --- |

12.

| 13. | „Instytucje” są zdefiniowane w art. 4 ust. 1 pkt 3 CRR. |
| --- | --- |

13.

| 14. | Ekspozycje wobec „spółek prawa cywilnego” podlegają zgłoszeniu. Ponadto instytucje dodają kwoty kredytów spółki prawa cywilnego do poziomu zadłużenia każdego z partnerów. Ekspozycje wobec spółek prawa cywilnego, którym towarzyszą kwoty, dzieli się lub przyporządkowuje do partnerów według ich odpowiednich kwot. Takiemu zgłoszeniu podlegają także określone konstrukcje (np. rachunki wspólne, wspólnoty spadkowe, kredyty na „podstawioną osobę”) funkcjonujące w praktyce tak jak spółki prawa cywilnego. |
| --- | --- |

14.

| 15. | Aktywa i pozycje pozabilansowe stosuje się bez wag ryzyka i stopni ryzyka zgodnie z art. 389 CRR. Do pozycji pozabilansowych nie stosuje się w szczególności współczynników konwersji kredytowej. |
| --- | --- |

15.

| 16. | „Ekspozycje” są zdefiniowane w art. 389 CRR.






  a) | każdy składnik aktywów lub każdą pozycję pozabilansową w portfelu bankowym i handlowym, w tym pozycje określone w art. 400 CRR, ale z wyłączeniem pozycji, które wchodzą w zakres stosowania art. 390 ust. 6 lit. a)–d) CRR; |
| --- | --- | --- |

16.

a)

każdy składnik aktywów lub każdą pozycję pozabilansową w portfelu bankowym i handlowym, w tym pozycje określone w art. 400 CRR, ale z wyłączeniem pozycji, które wchodzą w zakres stosowania art. 390 ust. 6 lit. a)–d) CRR;

| b) | „ekspozycje pośrednie” oznaczają ekspozycje przyporządkowane do gwaranta lub wystawcy zabezpieczenia a nie do bezpośredniego kredytobiorcy zgodnie z art. 403 CRR. [Podane tutaj definicje nie mogą się pod żadnym względem różnić od definicji określonych w głównym akcie.] |
| --- | --- |

b)

„ekspozycje pośrednie” oznaczają ekspozycje przyporządkowane do gwaranta lub wystawcy zabezpieczenia a nie do bezpośredniego kredytobiorcy zgodnie z art. 403 CRR. [Podane tutaj definicje nie mogą się pod żadnym względem różnić od definicji określonych w głównym akcie.]

Ekspozycje wobec grup powiązanych klientów oblicza się zgodnie z art. 390 ust. 5.

| 17. | Zezwala się na uwzględnianie „umów o kompensowaniu zobowiązań” w skutkach wartości dużych ekspozycji, jak określono w art. 390 ust. 1, 2 i 3 CRR. Wartość ekspozycji z tytułu instrumentu pochodnego wymienionego w załączniku II do CRR określa się zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 CRR z uwzględnieniem skutków umów nowacji oraz innych umów o kompensowaniu zobowiązań do celów tych metod zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 6 CRR. Wartość ekspozycji z tytułu transakcji odkupu, transakcji udzielania lub zaciągania pożyczek papierów wartościowych lub towarów, transakcji z długim terminem rozliczenia i transakcji z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego można ustalać zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 4 lub 6 CRR. Zgodnie z art. 296 CRR wartość ekspozycji z tytułu indywidualnego zobowiązania prawnego wynikającego z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym z kontrahentem instytucji dokonującej zgłoszenia zgłasza się we wzorach dla dużych ekspozycji jako „inne zobowiązania”. |
| --- | --- |

17.

| 18. | „Wartość ekspozycji” oblicza się zgodnie z art. 390 CRR. |
| --- | --- |

18.

| 19. | Skutek pełnego lub częściowego zastosowania wyłączeń i uznanych technik ograniczania ryzyka kredytowego na potrzeby obliczania ekspozycji do celów art. 395 ust. 1 CRR opisano w art. 399–403 CRR. |
| --- | --- |

19.

| 20. | Umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu, które podlegają sprawozdawczości w zakresie dużych ekspozycji, zgłasza się zgodnie z art. 402 ust. 3 CRR. Jeżeli kryteria przewidziane w art. 402 ust. 3 CRR są spełnione, instytucja zgłasza duże ekspozycje wobec każdej osoby trzeciej na kwotę roszczenia, które dany kontrahent transakcji ma wobec tej osoby trzeciej, a nie na kwotę ekspozycji wobec kontrahenta. |
| --- | --- |

20.

4.   C 26.00 - Wzór Limity LE

4.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych wierszy

| Wiersze | Odniesienia prawne i instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | Klienci niebędący instytucjami

  Art. 395 ust. 1, art. 458 ust. 2 lit. d) ppkt (ii), art. 458 ust. 10 i art. 459 lit. b) CRR.
  Zgłoszeniu podlega wartość mającego zastosowanie limitu dla kontrahentów niebędących instytucjami. Wysokość limitu wynosi 25 % wartości uznanego kapitału zgłaszanego w wierszu 226 we wzorze 4 z załącznika I, chyba że zastosowanie ma bardziej restrykcyjna wartość procentowa w rezultacie zastosowania środków krajowych zgodnie z art. 458 CRR lub aktów delegowanych przyjętych zgodnie z art. 459 lit. b) CRR. |
| 020 | Ekspozycje wobec instytucji

  Art. 395 ust. 1, art. 458 ust. 2 lit. d) ppkt (ii), art. 458 ust. 10 i art. 459 lit. b) CRR.
  Zgłoszeniu podlega wartość mającego zastosowanie limitu dla kontrahentów będących instytucjami. Zgodnie z art. 395 ust. 1 CRR wysokość limitu jest następująca:






  — | jeżeli 25 % wartości uznanego kapitału przekracza kwotę 150 mln EUR (lub wartość niższą niż kwota 150 mln EUR ustaloną przez właściwy organ zgodnie z art. 395 ust. 1 akapit trzeci CRR), zgłasza się 25 % wartości uznanego kapitału; |

Wiersze

Odniesienia prawne i instrukcje

010

Klienci niebędący instytucjami

Art. 395 ust. 1, art. 458 ust. 2 lit. d) ppkt (ii), art. 458 ust. 10 i art. 459 lit. b) CRR.

Zgłoszeniu podlega wartość mającego zastosowanie limitu dla kontrahentów niebędących instytucjami. Wysokość limitu wynosi 25 % wartości uznanego kapitału zgłaszanego w wierszu 226 we wzorze 4 z załącznika I, chyba że zastosowanie ma bardziej restrykcyjna wartość procentowa w rezultacie zastosowania środków krajowych zgodnie z art. 458 CRR lub aktów delegowanych przyjętych zgodnie z art. 459 lit. b) CRR.

020

Ekspozycje wobec instytucji

Art. 395 ust. 1, art. 458 ust. 2 lit. d) ppkt (ii), art. 458 ust. 10 i art. 459 lit. b) CRR.

Zgłoszeniu podlega wartość mającego zastosowanie limitu dla kontrahentów będących instytucjami. Zgodnie z art. 395 ust. 1 CRR wysokość limitu jest następująca:

—

jeżeli 25 % wartości uznanego kapitału przekracza kwotę 150 mln EUR (lub wartość niższą niż kwota 150 mln EUR ustaloną przez właściwy organ zgodnie z art. 395 ust. 1 akapit trzeci CRR), zgłasza się 25 % wartości uznanego kapitału;

| — | jeżeli kwota 150 mln EUR (lub niższy limit określony przez właściwy organ zgodnie z art. 395 ust. 1 akapit trzeci CRR) jest wyższa niż 25 % wartości uznanego kapitału instytucji, zgłasza się kwotę 150 mln EUR (lub niższy limit, jeśli został on określony przez właściwy organ). Jeżeli instytucja ustanowiła niższy limit odnoszący się do jej uznanego kapitału, zgodnie z wymogiem w art. 395 ust. 1 akapit drugi CRR, zgłasza się ten niższy limit. |
| --- | --- |

—

jeżeli kwota 150 mln EUR (lub niższy limit określony przez właściwy organ zgodnie z art. 395 ust. 1 akapit trzeci CRR) jest wyższa niż 25 % wartości uznanego kapitału instytucji, zgłasza się kwotę 150 mln EUR (lub niższy limit, jeśli został on określony przez właściwy organ). Jeżeli instytucja ustanowiła niższy limit odnoszący się do jej uznanego kapitału, zgodnie z wymogiem w art. 395 ust. 1 akapit drugi CRR, zgłasza się ten niższy limit.

Limity te mogą być bardziej rygorystyczne w przypadku zastosowania środków krajowych zgodnie z art. 395 ust. 6 lub art. 458 CRR lub aktów delegowanych przyjętych zgodnie z art. 459 lit. b) CRR.

030

Instytucje wyrażone w %

Art. 395 ust. 1 i art. 459 lit. a) CRR

Wartość, która podlega zgłoszeniu, to wartość limitu bezwzględnego (zgłaszanego w wierszu 020) wyrażonego jako wartość procentowa uznanego kapitału.

5.   C 27.00 – Dane wskazujące kontrahenta (LE1)

5.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn

| Kolumna | Odniesienia prawne i instrukcje |
| --- | --- |
| 010–070 | Dane wskazujące kontrahenta

  Instytucje zgłaszają dane wskazujące każdego kontrahenta, w odniesieniu do którego przedkładają informacje w każdym ze wzorów C 28.00–C 31.00. Nie zgłasza się danych wskazujących grupę powiązanych klientów, chyba że system sprawozdawczości krajowej przewiduje unikatowy kod dla grupy powiązanych klientów.
  Zgodnie z art. 394 ust. 1 lit. a) CRR instytucje zgłaszają dane wskazujące kontrahenta, wobec którego mają dużą ekspozycję, jak zdefiniowano w art. 392 CRR.
  Zgodnie z art. 394 ust. 2 lit. a) CRR instytucje zgłaszają dane wskazujące kontrahenta, wobec którego mają największe ekspozycje (w przypadkach, w których kontrahentem jest instytucja lub nieregulowany podmiot sektora finansowego). |
| 010 | Kod

  Kod ten stanowi identyfikator wiersza i musi być unikatowy dla każdego wiersza w tabeli.
  Kod ten jest stosowany do identyfikacji pojedynczego kontrahenta. Niniejsza kolumna służy powiązaniu szczegółowych danych dotyczących kontrahenta zawartych w C 27.00 z ekspozycjami zgłoszonymi w C 28.00–C 31.00. Nie zgłasza się kodu grupy powiązanych klientów, chyba że system sprawozdawczości krajowej przewiduje unikatowy kod dla grupy powiązanych klientów. Kody stosuje się konsekwentnie w czasie.
  Struktura kodu uzależniona jest od systemu sprawozdawczości krajowej, chyba że dostępna jest jednolita kodyfikacja na poziomie Unii. |
| 020 | Nazwa

  Nazwa odpowiada nazwie grupy w każdym przypadku, w którym zgłasza się grupę powiązanych klientów. W każdym innym przypadku nazwa odpowiada pojedynczemu kontrahentowi.
  W odniesieniu do grupy powiązanych klientów zgłaszaną nazwą jest nazwa jednostki dominującej lub – jeżeli grupa powiązanych klientów nie posiada jednostki dominującej – zgłasza się nazwę handlową tej grupy. |
| 030 | Kod LEI

  Jest to identyfikator podmiotu prawnego kontrahenta (LEI). |
| 040 | Siedziba kontrahenta

  Stosuje się kod kraju założenia kontrahenta określony w normie ISO 3166–1 alfa–2 (w tym pseudokody ISO przeznaczone dla organizacji międzynarodowych dostępne w najnowszej wersji „Vademecum bilansu płatności publikowanego przez Eurostat”)
  W przypadku grup powiązanych klientów nie zgłasza się ich siedzib. |
| 050 | Sektor kontrahenta

  Na podstawie podziału sektorowego gospodarki według FINREP każdemu kontrahentowi przydziela się jeden sektor:
  (i) banki centralne; (ii) instytucje rządowe szczebla centralnego; (iii) instytucje kredytowe; (iv) pozostałe instytucje sektora finansowego; (v) instytucje sektora niefinansowego; (vi) gospodarstwa domowe.
  W przypadku grup powiązanych klientów nie zgłasza się sektorów. |
| 060 | Kod NACE

  W odniesieniu do sektora gospodarki stosuje się kody NACE (Nomenclature statistique des activités économiques dans l’Union européenne = statystyczna klasyfikacja działalności gospodarczej w Unii Europejskiej).
  Niniejsza kolumna odnosi się wyłącznie do kontrahentów będących „pozostałymi instytucjami sektora finansowego” i „instytucjami sektora niefinansowego”. Kody NACE stosuje się, używając jednopoziomowego stopnia szczegółowości (np. „F — Budownictwo”) w przypadku „instytucji sektora niefinansowego” oraz dwupoziomowego stopnia szczegółowości w przypadku „pozostałych instytucji sektora finansowego”, który zapewnia oddzielne informacje odnośnie do działalności ubezpieczeniowej (np. „K65 — Ubezpieczenia, reasekuracja oraz fundusze emerytalne, z wyłączeniem obowiązkowego ubezpieczenia społecznego”).”
  Sektory gospodarki „pozostałe instytucje sektora finansowego” i „instytucje sektora niefinansowego” klasyfikuje się na podstawie podziału kontrahentów według FINREP.
  W przypadku grup powiązanych klientów nie zgłasza się kodów NACE. |
| 070 | Rodzaj kontrahenta

  Art. 394 ust. 2 CRR
  Rodzaj kontrahenta w odniesieniu do dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego zostaje określony poprzez zastosowanie oznaczenia „I” dla instytucji lub „U” dla nieregulowanych podmiotów sektora finansowego. |

Kolumna

Odniesienia prawne i instrukcje

010–070

Dane wskazujące kontrahenta

Instytucje zgłaszają dane wskazujące każdego kontrahenta, w odniesieniu do którego przedkładają informacje w każdym ze wzorów C 28.00–C 31.00. Nie zgłasza się danych wskazujących grupę powiązanych klientów, chyba że system sprawozdawczości krajowej przewiduje unikatowy kod dla grupy powiązanych klientów.

Zgodnie z art. 394 ust. 1 lit. a) CRR instytucje zgłaszają dane wskazujące kontrahenta, wobec którego mają dużą ekspozycję, jak zdefiniowano w art. 392 CRR.

Zgodnie z art. 394 ust. 2 lit. a) CRR instytucje zgłaszają dane wskazujące kontrahenta, wobec którego mają największe ekspozycje (w przypadkach, w których kontrahentem jest instytucja lub nieregulowany podmiot sektora finansowego).

010

Kod

Kod ten stanowi identyfikator wiersza i musi być unikatowy dla każdego wiersza w tabeli.

Kod ten jest stosowany do identyfikacji pojedynczego kontrahenta. Niniejsza kolumna służy powiązaniu szczegółowych danych dotyczących kontrahenta zawartych w C 27.00 z ekspozycjami zgłoszonymi w C 28.00–C 31.00. Nie zgłasza się kodu grupy powiązanych klientów, chyba że system sprawozdawczości krajowej przewiduje unikatowy kod dla grupy powiązanych klientów. Kody stosuje się konsekwentnie w czasie.

Struktura kodu uzależniona jest od systemu sprawozdawczości krajowej, chyba że dostępna jest jednolita kodyfikacja na poziomie Unii.

020

Nazwa

Nazwa odpowiada nazwie grupy w każdym przypadku, w którym zgłasza się grupę powiązanych klientów. W każdym innym przypadku nazwa odpowiada pojedynczemu kontrahentowi.

W odniesieniu do grupy powiązanych klientów zgłaszaną nazwą jest nazwa jednostki dominującej lub – jeżeli grupa powiązanych klientów nie posiada jednostki dominującej – zgłasza się nazwę handlową tej grupy.

030

Kod LEI

Jest to identyfikator podmiotu prawnego kontrahenta (LEI).

040

Siedziba kontrahenta

Stosuje się kod kraju założenia kontrahenta określony w normie ISO 3166–1 alfa–2 (w tym pseudokody ISO przeznaczone dla organizacji międzynarodowych dostępne w najnowszej wersji „Vademecum bilansu płatności publikowanego przez Eurostat”)

W przypadku grup powiązanych klientów nie zgłasza się ich siedzib.

050

Sektor kontrahenta

Na podstawie podziału sektorowego gospodarki według FINREP każdemu kontrahentowi przydziela się jeden sektor:

(i) banki centralne; (ii) instytucje rządowe szczebla centralnego; (iii) instytucje kredytowe; (iv) pozostałe instytucje sektora finansowego; (v) instytucje sektora niefinansowego; (vi) gospodarstwa domowe.

W przypadku grup powiązanych klientów nie zgłasza się sektorów.

060

Kod NACE

W odniesieniu do sektora gospodarki stosuje się kody NACE (Nomenclature statistique des activités économiques dans l’Union européenne = statystyczna klasyfikacja działalności gospodarczej w Unii Europejskiej).

Niniejsza kolumna odnosi się wyłącznie do kontrahentów będących „pozostałymi instytucjami sektora finansowego” i „instytucjami sektora niefinansowego”. Kody NACE stosuje się, używając jednopoziomowego stopnia szczegółowości (np. „F — Budownictwo”) w przypadku „instytucji sektora niefinansowego” oraz dwupoziomowego stopnia szczegółowości w przypadku „pozostałych instytucji sektora finansowego”, który zapewnia oddzielne informacje odnośnie do działalności ubezpieczeniowej (np. „K65 — Ubezpieczenia, reasekuracja oraz fundusze emerytalne, z wyłączeniem obowiązkowego ubezpieczenia społecznego”).”

Sektory gospodarki „pozostałe instytucje sektora finansowego” i „instytucje sektora niefinansowego” klasyfikuje się na podstawie podziału kontrahentów według FINREP.

W przypadku grup powiązanych klientów nie zgłasza się kodów NACE.

070

Rodzaj kontrahenta

Art. 394 ust. 2 CRR

Rodzaj kontrahenta w odniesieniu do dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego zostaje określony poprzez zastosowanie oznaczenia „I” dla instytucji lub „U” dla nieregulowanych podmiotów sektora finansowego.

6.   C 28.00 - Ekspozycje w portfelu bankowym i handlowym (LE2)

6.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn

| Kolumna | Odniesienia prawne i instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | Kod

  Jeżeli w przypadku grupy powiązanych klientów dostępny jest na poziomie krajowym unikatowy kod, kod ten zgłasza się jako kod grupy powiązanych klientów. Jeżeli na poziomie krajowym nie istnieje unikatowy kod, zgłaszanym kodem jest kod jednostki dominującej w C 27.00.
  W przypadku gdy grupa powiązanych klientów nie posiada jednostki dominującej, zgłaszanym kodem jest kod pojedynczego podmiotu, który jest uważany przez instytucję za najbardziej znaczący w ramach grupy powiązanych klientów. W każdym innym przypadku kod ten odpowiada pojedynczemu kontrahentowi.
  Kody stosuje się konsekwentnie w czasie.
  Struktura kodu uzależniona jest od systemu sprawozdawczości krajowej, chyba że dostępna jest jednolita kodyfikacja na poziomie UE. |
| 020 | Grupa lub pojedynczy klient

  Instytucja zgłasza „1” w odniesieniu do zgłaszania ekspozycji wobec pojedynczych klientów lub „2” w odniesieniu do zgłaszania ekspozycji wobec grup powiązanych klientów. |
| 030 | Transakcje, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych

  Art. 390 ust. 7 CRR
  Zgodnie z dalszymi specyfikacjami technicznymi właściwych organów krajowych, jeżeli instytucja posiada ekspozycje wobec zgłoszonego kontrahenta w drodze transakcji, w przypadku której istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych, zgłasza się oznaczenie równoważne z „Tak”; w przeciwnym razie zgłasza się oznaczenie równoważne z „Nie”. |
| 040–180 | Pierwotne ekspozycje

  Art. 24, 389, 390 i 392 CRR.
  W tej grupie kolumn instytucja zgłasza pierwotne ekspozycje w odniesieniu do ekspozycji bezpośrednich, ekspozycji pośrednich i dodatkowych ekspozycji wynikających z transakcji, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych.
  Zgodnie z art. 389 CRR składniki aktywów i pozycje pozabilansowe stosuje się bez zastosowania wag ryzyka i stopni ryzyka. Do pozycji pozabilansowych nie stosuje się w szczególności współczynników konwersji kredytowej.
  Kolumny te zawierają pierwotną ekspozycję, tj. wartość ekspozycji bez uwzględniania korekt wartości i rezerw, które odlicza się w kolumnie 210.
  Definicję i obliczanie wartości ekspozycji określono w art. 389 i 390 CRR. Wyceny składników aktywów i pozycji pozabilansowych dokonuje się zgodnie ze standardami rachunkowości, którym podlega instytucja, zgodnie z art. 24 CRR.
  W kolumnach tych umieszcza się ekspozycje odliczane od funduszy własnych, które nie są ekspozycjami zgodnie z art. 390 ust. 6 lit. e). Przedmiotowe ekspozycje odlicza się w kolumnie 200.
  W kolumnach tych nie umieszcza się ekspozycji, o których mowa w art. 390 ust. 6 lit. a)–d) CRR.
  Do pierwotnych ekspozycji należą każdy składnik aktywów i wszystkie pozycje pozabilansowe zgodnie z art. 400 CRR. Wyłączenia odlicza się do celów art. 395 ust. 1 CRR w kolumnie 320.
  Uwzględnia się ekspozycje wynikające zarówno z portfela bankowego, jak i handlowego.
  W przypadku podziału ekspozycji w instrumentach finansowych, jeżeli różne ekspozycje wynikające z umów o kompensowaniu zobowiązań stanowią pojedynczą ekspozycję, taką ekspozycję przyporządkowuje się instrumentowi finansowemu odpowiadającemu głównemu składnikowi aktywów zawartemu w umowie o kompensowaniu zobowiązań (zob. również część wprowadzająca). |
| 040 | Całkowita pierwotna wartość ekspozycji

  Instytucja zgłasza sumę ekspozycji bezpośrednich i pośrednich oraz ekspozycji dodatkowych wynikających z ekspozycji na transakcje, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych. |
| 050 | W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

  Art. 178 CRR.
  Instytucja zgłasza część całkowitej pierwotnej wartości ekspozycji, która odpowiada ekspozycjom cechującym się niewykonaniem zobowiązania. |
| 060–110 | Ekspozycje bezpośrednie

  Ekspozycje bezpośrednie oznaczają ekspozycje na poziomie „bezpośrednich kredytobiorców”. |
| 060 | Instrumenty dłużne

  Część 2, tabela, kategorie 2 i 3 w załączniku II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 („EBC/2008/32”).
  Do instrumentów dłużnych należą dłużne papiery wartościowe, kredyty i zaliczki.
  Instrumenty zawarte w tej kolumnie są instrumentami kwalifikującymi się do kategorii „kredyty z terminem do jednego roku włącznie/powyżej jednego roku i do pięciu lat włącznie/powyżej pięciu lat” lub „dłużne papiery wartościowe”, zgodnie z EBC/2008/32.
  W tej kolumnie umieszcza się transakcje odkupu, transakcje udzielania lub zaciągania pożyczek papierów wartościowych lub towarów (transakcje finansowania papierów wartościowych) i transakcje z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego. |
| 070 | Instrumenty udziałowe

  Część 2, tabela, kategorie 4 i 5 w załączniku II do rozporządzenia EBC/2008/32.
  Instrumenty zawarte w tej kolumnie są instrumentami kwalifikującymi się do kategorii „Papiery wartościowe z prawem do kapitału i udziały” lub „Jednostki uczestnictwa funduszy rynku pieniężnego” zgodnie z EBC/2008/32. |
| 080 | Instrumenty pochodne

  Art. 272 ust. 2 CRR i załącznik II do CRR.
  Do instrumentów zgłaszanych w tej kolumnie należą instrumenty pochodne wymienione w załączniku II do CRR i transakcje z długim terminem rozliczenia określone w art. 272 pkt 2 CRR.
  W tej kolumnie umieszcza się kredytowe instrumenty pochodne podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta. |
| 090–110 | Pozycje pozabilansowe

  Załącznik I do CRR.
  Wartość, która jest zgłaszana w tych kolumnach, jest wartością nominalną przed odliczeniem korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego i bez stosowania współczynników konwersji. |
| 090 | Zobowiązania do udzielenia pożyczki

  Pkt 1 lit. c) i h), pkt 2 lit. b) ppkt (ii), pkt 3 lit. b) ppkt (i) i pkt 4 lit. a) załącznika I do CRR.
  Zobowiązania do udzielenia pożyczki są uprawdopodobnionymi przyszłymi zobowiązaniami do udzielenia kredytu na ustalonych wcześniej warunkach, z wyjątkiem tych, które są instrumentami pochodnymi, ponieważ mogą być rozliczane netto w środkach pieniężnych bądź poprzez dostarczenie lub wyemitowanie innego instrumentu finansowego. |
| 100 | Gwarancje finansowe

  Pkt 1 lit. a), b) i f) załącznika I do CRR.
  Gwarancje finansowe są to umowy zobowiązujące ich wystawcę do dokonania określonych płatności rekompensujących posiadaczowi stratę, jaką poniesie z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego. W tej kolumnie zgłasza się kredytowe instrumenty pochodne, które nie zostały uwzględnione w kolumnie „instrumenty pochodne”. |
| 110 | Inne zobowiązania

  Inne zobowiązania są pozycjami w załączniku I do CRR, które nie należą do wcześniej wspomnianych kategorii. W tej kolumnie zgłasza się wartość ekspozycji z tytułu pojedynczego zobowiązania prawnego wynikającą z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zawartej z kontrahentem instytucji. |
| 120–180 | Ekspozycje pośrednie

  Art. 403 CRR.
  Zgodnie z art. 403 CRR instytucja kredytowa może zastosować metodę substytucyjną, jeżeli ekspozycja wobec klienta jest objęta gwarancją osoby trzeciej lub zabezpieczeniem wyemitowanym przez osobę trzecią.
  W tej grupie kolumn instytucja zgłasza kwoty ekspozycji bezpośrednich przekazanych gwarantowi lub emitentowi zabezpieczenia, pod warunkiem że temu ostatniemu zostałaby przypisana taka sama lub niższa waga ryzyka jak waga ryzyka, którą stosowano by wobec osoby trzeciej zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 2 CRR. Zabezpieczoną pierwotną ekspozycję referencyjną (ekspozycja bezpośrednia) odlicza się od ekspozycji wobec pierwotnego kredytobiorcy w kolumnach „Uznane techniki ograniczania ryzyka kredytowego”. Ekspozycja pośrednia zwiększa ekspozycję wobec gwaranta lub emitenta zabezpieczenia poprzez efekt substytucyjny. Ma to również zastosowanie do gwarancji przyznanych w ramach grupy powiązanych klientów.
  Instytucja zgłasza pierwotną kwotę ekspozycji pośredniej w kolumnie odpowiadającej rodzajowi gwarantowanej lub zabezpieczonej ekspozycji bezpośredniej; na przykład, jeżeli gwarantowana ekspozycja bezpośrednia jest instrumentem dłużnym, kwotę „ekspozycji pośredniej” przypisaną gwarantowi zgłasza się w kolumnie „Instrumenty dłużne”.
  W tej grupie kolumn zgłasza się również ekspozycje z tytułu obligacji powiązanych z ryzykiem kredytowym, zgodnie z art. 399 CRR. |
| 120 | Instrumenty dłużne

  Zob. kolumna 060. |
| 130 | Instrumenty udziałowe

  Zob. kolumna 070. |
| 140 | Instrumenty pochodne

  Zob. kolumna 080. |
| 150–170 | Pozycje pozabilansowe

  Wartość, która jest zgłaszana w tych kolumnach, jest wartością nominalną przed odliczeniem korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego i przed zastosowaniem współczynników konwersji. |
| 150 | Zobowiązania do udzielenia pożyczki

  Zob. kolumna 090. |
| 160 | Gwarancje finansowe

  Zob. kolumna 100. |
| 170 | Inne zobowiązania

  Zob. kolumna 110. |
| 180 | Dodatkowe ekspozycje wynikające z transakcji, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych

  Art. 390 ust. 7 CRR.
  Dodatkowe ekspozycje wynikające z transakcji, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych. |
| 190 | Korekty wartości i rezerwy

  Art. 34, 24, 110 i 111 CRR.
  Korekta wartości i rezerwy zawarte w odpowiednich standardach rachunkowości (dyrektywa 86/635/EWG lub rozporządzenie (WE) nr 1606/2002), które mają wpływ na wycenę ekspozycji zgodnie z art. 24 i 110 CRR.
  W niniejszej kolumnie zgłasza się korekty wartości i rezerwy w odniesieniu do wartości ekspozycji brutto podanej w kolumnie 040. |
| 200 | Ekspozycje odliczane od funduszy własnych

  Art. 390 ust. 6 lit. e) CRR
  Zgłasza się ekspozycje odliczane od funduszy własnych zawarte w różnych kolumnach całkowitej pierwotnej wartości ekspozycji. |
| 210–230 | Wartość ekspozycji przed zastosowaniem wyłączeń i ograniczenia ryzyka kredytowego

  Art. 394 ust. 1 lit. b) CRR.
  Instytucje zgłaszają wartość ekspozycji przed uwzględnieniem skutku ograniczania ryzyka kredytowego, w stosownych przypadkach. |
| 210 | Razem

  Wartością ekspozycji, która jest zgłaszana w niniejszej kolumnie, jest kwota stosowana do określenia, czy dana ekspozycja jest dużą ekspozycją zgodnie z definicją zawartą w art. 392 CRR.
  Wyżej wymieniona wartość obejmuje pierwotną ekspozycję po odjęciu korekt wartości i rezerw oraz kwoty ekspozycji odliczanych od funduszy własnych. |
| 220 | W tym: portfel bankowy

  Kwota portfela bankowego w ramach łącznej kwoty ekspozycji przed wyłączeniami i ograniczaniem ryzyka kredytowego. |
| 230 | % wartości uznanego kapitału

  Art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. b) i art. 395 CRR.
  Zgłaszana kwota stanowi udział procentowy wartości ekspozycji przed zastosowaniem wyłączeń i ograniczania ryzyka kredytowego, w odniesieniu do uznanego kapitału instytucji zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. b) CRR. |
| 240–310 | Uznane techniki ograniczania ryzyka kredytowego

  Art. 399 i 401–403 CRR.
  Techniki ograniczania ryzyka kredytowego zdefiniowane w art. 4 ust. 1 pkt 57 CRR.
  Na potrzeby niniejszej sprawozdawczości techniki ograniczania ryzyka kredytowego, które zostały uznane w części trzeciej tytuł II rozdział 3 i 4 CRR, stosuje się zgodnie z art. 401–403 CRR.
  Techniki ograniczania ryzyka kredytowego mogą mieć trzy różne efekty w systemie dużych ekspozycji: efekt substytucyjny; ochronę kredytową rzeczywistą inną niż efekt substytucyjny; oraz ujmowanie nieruchomości. |
| 240–290 | Efekt substytucyjny uznanych technik ograniczania ryzyka kredytowego

  Art. 403 CRR.
  Kwota ochrony kredytowej rzeczywistej i nierzeczywistej zgłaszana w niniejszych kolumnach odpowiada ekspozycjom objętym gwarancją osoby trzeciej lub zabezpieczeniem wyemitowanym przez osobę trzecią, jeżeli instytucja decyduje się ujmować ekspozycję jako ponoszoną z gwarantem lub z emitentem zabezpieczenia. |
| 240 | Instrumenty dłużne

  Zob. kolumna 060. |
| 250 | Instrumenty udziałowe

  Zob. kolumna 070. |
| 260 | Instrumenty pochodne

  Zob. kolumna 080. |
| 270–290 | Pozycje pozabilansowe

  Do wartości w niniejszych kolumnach nie zastosowano współczynników konwersji. |
| 270 | Zobowiązania do udzielenia pożyczki

  Zob. kolumna 090. |
| 280 | Gwarancje finansowe

  Zob. kolumna 100. |
| 290 | Inne zobowiązania

  Zob. kolumna 110. |
| 300 | Ochrona kredytowa rzeczywista inna niż efekt substytucyjny

  Art. 401 CRR.
  Instytucja zgłasza kwoty ochrony kredytowej rzeczywistej zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 58 CRR, które są odliczane od wartości ekspozycji ze względu na zastosowanie art. 401 CRR. |
| 310 | Nieruchomości

  Art. 402 CRR.
  Instytucja zgłasza kwoty odliczane od wartości ekspozycji ze względu na zastosowanie art. 402 CRR. |
| 320 | Kwoty wyłączone

  Art. 400 CRR.
  Instytucja zgłasza kwoty wyłączone z systemu dużych ekspozycji. |
| 330–350 | Wartość ekspozycji po zastosowaniu wyłączeń i ograniczenia ryzyka kredytowego

  Art. 394 ust. 1 lit. d) CRR.
  Instytucja zgłasza „wartość ekspozycji po uwzględnieniu skutku ograniczenia ryzyka kredytowego obliczonego do celów art. 395 ust. 1 CRR. |
| 330 | Razem

  Niniejsza kolumna zawiera kwotę, która jest uwzględniana w celu przestrzegania limitu dużych ekspozycji określonego w art. 395 CRR. |
| 340 | W tym: portfel bankowy

  Instytucja zgłasza całkowitą wartość ekspozycji należącej do portfela bankowego po zastosowaniu wyłączeń i uwzględnieniu skutku ograniczenia ryzyka kredytowego. |
| 350 | % wartości uznanego kapitału

  Instytucja zgłasza udział procentowy wartości ekspozycji po zastosowaniu wyłączeń i ograniczenia ryzyka kredytowego, w odniesieniu do uznanego kapitału instytucji zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. b) CRR. |

Kolumna

Odniesienia prawne i instrukcje

010

Kod

Jeżeli w przypadku grupy powiązanych klientów dostępny jest na poziomie krajowym unikatowy kod, kod ten zgłasza się jako kod grupy powiązanych klientów. Jeżeli na poziomie krajowym nie istnieje unikatowy kod, zgłaszanym kodem jest kod jednostki dominującej w C 27.00.

W przypadku gdy grupa powiązanych klientów nie posiada jednostki dominującej, zgłaszanym kodem jest kod pojedynczego podmiotu, który jest uważany przez instytucję za najbardziej znaczący w ramach grupy powiązanych klientów. W każdym innym przypadku kod ten odpowiada pojedynczemu kontrahentowi.

Kody stosuje się konsekwentnie w czasie.

Struktura kodu uzależniona jest od systemu sprawozdawczości krajowej, chyba że dostępna jest jednolita kodyfikacja na poziomie UE.

020

Grupa lub pojedynczy klient

Instytucja zgłasza „1” w odniesieniu do zgłaszania ekspozycji wobec pojedynczych klientów lub „2” w odniesieniu do zgłaszania ekspozycji wobec grup powiązanych klientów.

030

Transakcje, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych

Art. 390 ust. 7 CRR

Zgodnie z dalszymi specyfikacjami technicznymi właściwych organów krajowych, jeżeli instytucja posiada ekspozycje wobec zgłoszonego kontrahenta w drodze transakcji, w przypadku której istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych, zgłasza się oznaczenie równoważne z „Tak”; w przeciwnym razie zgłasza się oznaczenie równoważne z „Nie”.

040–180

Pierwotne ekspozycje

Art. 24, 389, 390 i 392 CRR.

W tej grupie kolumn instytucja zgłasza pierwotne ekspozycje w odniesieniu do ekspozycji bezpośrednich, ekspozycji pośrednich i dodatkowych ekspozycji wynikających z transakcji, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych.

Zgodnie z art. 389 CRR składniki aktywów i pozycje pozabilansowe stosuje się bez zastosowania wag ryzyka i stopni ryzyka. Do pozycji pozabilansowych nie stosuje się w szczególności współczynników konwersji kredytowej.

Kolumny te zawierają pierwotną ekspozycję, tj. wartość ekspozycji bez uwzględniania korekt wartości i rezerw, które odlicza się w kolumnie 210.

Definicję i obliczanie wartości ekspozycji określono w art. 389 i 390 CRR. Wyceny składników aktywów i pozycji pozabilansowych dokonuje się zgodnie ze standardami rachunkowości, którym podlega instytucja, zgodnie z art. 24 CRR.

W kolumnach tych umieszcza się ekspozycje odliczane od funduszy własnych, które nie są ekspozycjami zgodnie z art. 390 ust. 6 lit. e). Przedmiotowe ekspozycje odlicza się w kolumnie 200.

W kolumnach tych nie umieszcza się ekspozycji, o których mowa w art. 390 ust. 6 lit. a)–d) CRR.

Do pierwotnych ekspozycji należą każdy składnik aktywów i wszystkie pozycje pozabilansowe zgodnie z art. 400 CRR. Wyłączenia odlicza się do celów art. 395 ust. 1 CRR w kolumnie 320.

Uwzględnia się ekspozycje wynikające zarówno z portfela bankowego, jak i handlowego.

W przypadku podziału ekspozycji w instrumentach finansowych, jeżeli różne ekspozycje wynikające z umów o kompensowaniu zobowiązań stanowią pojedynczą ekspozycję, taką ekspozycję przyporządkowuje się instrumentowi finansowemu odpowiadającemu głównemu składnikowi aktywów zawartemu w umowie o kompensowaniu zobowiązań (zob. również część wprowadzająca).

040

Całkowita pierwotna wartość ekspozycji

Instytucja zgłasza sumę ekspozycji bezpośrednich i pośrednich oraz ekspozycji dodatkowych wynikających z ekspozycji na transakcje, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych.

050

W tym: cechujące się niewykonaniem zobowiązania

Art. 178 CRR.

Instytucja zgłasza część całkowitej pierwotnej wartości ekspozycji, która odpowiada ekspozycjom cechującym się niewykonaniem zobowiązania.

060–110

Ekspozycje bezpośrednie

Ekspozycje bezpośrednie oznaczają ekspozycje na poziomie „bezpośrednich kredytobiorców”.

060

Instrumenty dłużne

Część 2, tabela, kategorie 2 i 3 w załączniku II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 („EBC/2008/32”).

Do instrumentów dłużnych należą dłużne papiery wartościowe, kredyty i zaliczki.

Instrumenty zawarte w tej kolumnie są instrumentami kwalifikującymi się do kategorii „kredyty z terminem do jednego roku włącznie/powyżej jednego roku i do pięciu lat włącznie/powyżej pięciu lat” lub „dłużne papiery wartościowe”, zgodnie z EBC/2008/32.

W tej kolumnie umieszcza się transakcje odkupu, transakcje udzielania lub zaciągania pożyczek papierów wartościowych lub towarów (transakcje finansowania papierów wartościowych) i transakcje z obowiązkiem uzupełnienia zabezpieczenia kredytowego.

070

Instrumenty udziałowe

Część 2, tabela, kategorie 4 i 5 w załączniku II do rozporządzenia EBC/2008/32.

Instrumenty zawarte w tej kolumnie są instrumentami kwalifikującymi się do kategorii „Papiery wartościowe z prawem do kapitału i udziały” lub „Jednostki uczestnictwa funduszy rynku pieniężnego” zgodnie z EBC/2008/32.

080

Instrumenty pochodne

Art. 272 ust. 2 CRR i załącznik II do CRR.

Do instrumentów zgłaszanych w tej kolumnie należą instrumenty pochodne wymienione w załączniku II do CRR i transakcje z długim terminem rozliczenia określone w art. 272 pkt 2 CRR.

W tej kolumnie umieszcza się kredytowe instrumenty pochodne podlegające ryzyku kredytowemu kontrahenta.

090–110

Pozycje pozabilansowe

Załącznik I do CRR.

Wartość, która jest zgłaszana w tych kolumnach, jest wartością nominalną przed odliczeniem korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego i bez stosowania współczynników konwersji.

090

Zobowiązania do udzielenia pożyczki

Pkt 1 lit. c) i h), pkt 2 lit. b) ppkt (ii), pkt 3 lit. b) ppkt (i) i pkt 4 lit. a) załącznika I do CRR.

Zobowiązania do udzielenia pożyczki są uprawdopodobnionymi przyszłymi zobowiązaniami do udzielenia kredytu na ustalonych wcześniej warunkach, z wyjątkiem tych, które są instrumentami pochodnymi, ponieważ mogą być rozliczane netto w środkach pieniężnych bądź poprzez dostarczenie lub wyemitowanie innego instrumentu finansowego.

100

Gwarancje finansowe

Pkt 1 lit. a), b) i f) załącznika I do CRR.

Gwarancje finansowe są to umowy zobowiązujące ich wystawcę do dokonania określonych płatności rekompensujących posiadaczowi stratę, jaką poniesie z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego. W tej kolumnie zgłasza się kredytowe instrumenty pochodne, które nie zostały uwzględnione w kolumnie „instrumenty pochodne”.

110

Inne zobowiązania

Inne zobowiązania są pozycjami w załączniku I do CRR, które nie należą do wcześniej wspomnianych kategorii. W tej kolumnie zgłasza się wartość ekspozycji z tytułu pojedynczego zobowiązania prawnego wynikającą z umowy o kompensowaniu międzyproduktowym zawartej z kontrahentem instytucji.

120–180

Ekspozycje pośrednie

Art. 403 CRR.

Zgodnie z art. 403 CRR instytucja kredytowa może zastosować metodę substytucyjną, jeżeli ekspozycja wobec klienta jest objęta gwarancją osoby trzeciej lub zabezpieczeniem wyemitowanym przez osobę trzecią.

W tej grupie kolumn instytucja zgłasza kwoty ekspozycji bezpośrednich przekazanych gwarantowi lub emitentowi zabezpieczenia, pod warunkiem że temu ostatniemu zostałaby przypisana taka sama lub niższa waga ryzyka jak waga ryzyka, którą stosowano by wobec osoby trzeciej zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 2 CRR. Zabezpieczoną pierwotną ekspozycję referencyjną (ekspozycja bezpośrednia) odlicza się od ekspozycji wobec pierwotnego kredytobiorcy w kolumnach „Uznane techniki ograniczania ryzyka kredytowego”. Ekspozycja pośrednia zwiększa ekspozycję wobec gwaranta lub emitenta zabezpieczenia poprzez efekt substytucyjny. Ma to również zastosowanie do gwarancji przyznanych w ramach grupy powiązanych klientów.

Instytucja zgłasza pierwotną kwotę ekspozycji pośredniej w kolumnie odpowiadającej rodzajowi gwarantowanej lub zabezpieczonej ekspozycji bezpośredniej; na przykład, jeżeli gwarantowana ekspozycja bezpośrednia jest instrumentem dłużnym, kwotę „ekspozycji pośredniej” przypisaną gwarantowi zgłasza się w kolumnie „Instrumenty dłużne”.

W tej grupie kolumn zgłasza się również ekspozycje z tytułu obligacji powiązanych z ryzykiem kredytowym, zgodnie z art. 399 CRR.

120

Instrumenty dłużne

Zob. kolumna 060.

130

Instrumenty udziałowe

Zob. kolumna 070.

140

Instrumenty pochodne

Zob. kolumna 080.

150–170

Pozycje pozabilansowe

Wartość, która jest zgłaszana w tych kolumnach, jest wartością nominalną przed odliczeniem korekt z tytułu szczególnego ryzyka kredytowego i przed zastosowaniem współczynników konwersji.

150

Zobowiązania do udzielenia pożyczki

Zob. kolumna 090.

160

Gwarancje finansowe

Zob. kolumna 100.

170

Inne zobowiązania

Zob. kolumna 110.

180

Dodatkowe ekspozycje wynikające z transakcji, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych

Art. 390 ust. 7 CRR.

Dodatkowe ekspozycje wynikające z transakcji, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych.

190

Korekty wartości i rezerwy

Art. 34, 24, 110 i 111 CRR.

Korekta wartości i rezerwy zawarte w odpowiednich standardach rachunkowości (dyrektywa 86/635/EWG lub rozporządzenie (WE) nr 1606/2002), które mają wpływ na wycenę ekspozycji zgodnie z art. 24 i 110 CRR.

W niniejszej kolumnie zgłasza się korekty wartości i rezerwy w odniesieniu do wartości ekspozycji brutto podanej w kolumnie 040.

200

Ekspozycje odliczane od funduszy własnych

Art. 390 ust. 6 lit. e) CRR

Zgłasza się ekspozycje odliczane od funduszy własnych zawarte w różnych kolumnach całkowitej pierwotnej wartości ekspozycji.

210–230

Wartość ekspozycji przed zastosowaniem wyłączeń i ograniczenia ryzyka kredytowego

Art. 394 ust. 1 lit. b) CRR.

Instytucje zgłaszają wartość ekspozycji przed uwzględnieniem skutku ograniczania ryzyka kredytowego, w stosownych przypadkach.

210

Razem

Wartością ekspozycji, która jest zgłaszana w niniejszej kolumnie, jest kwota stosowana do określenia, czy dana ekspozycja jest dużą ekspozycją zgodnie z definicją zawartą w art. 392 CRR.

Wyżej wymieniona wartość obejmuje pierwotną ekspozycję po odjęciu korekt wartości i rezerw oraz kwoty ekspozycji odliczanych od funduszy własnych.

220

W tym: portfel bankowy

Kwota portfela bankowego w ramach łącznej kwoty ekspozycji przed wyłączeniami i ograniczaniem ryzyka kredytowego.

230

% wartości uznanego kapitału

Art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. b) i art. 395 CRR.

Zgłaszana kwota stanowi udział procentowy wartości ekspozycji przed zastosowaniem wyłączeń i ograniczania ryzyka kredytowego, w odniesieniu do uznanego kapitału instytucji zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. b) CRR.

240–310

Uznane techniki ograniczania ryzyka kredytowego

Art. 399 i 401–403 CRR.

Techniki ograniczania ryzyka kredytowego zdefiniowane w art. 4 ust. 1 pkt 57 CRR.

Na potrzeby niniejszej sprawozdawczości techniki ograniczania ryzyka kredytowego, które zostały uznane w części trzeciej tytuł II rozdział 3 i 4 CRR, stosuje się zgodnie z art. 401–403 CRR.

Techniki ograniczania ryzyka kredytowego mogą mieć trzy różne efekty w systemie dużych ekspozycji: efekt substytucyjny; ochronę kredytową rzeczywistą inną niż efekt substytucyjny; oraz ujmowanie nieruchomości.

240–290

Efekt substytucyjny uznanych technik ograniczania ryzyka kredytowego

Art. 403 CRR.

Kwota ochrony kredytowej rzeczywistej i nierzeczywistej zgłaszana w niniejszych kolumnach odpowiada ekspozycjom objętym gwarancją osoby trzeciej lub zabezpieczeniem wyemitowanym przez osobę trzecią, jeżeli instytucja decyduje się ujmować ekspozycję jako ponoszoną z gwarantem lub z emitentem zabezpieczenia.

240

Instrumenty dłużne

Zob. kolumna 060.

250

Instrumenty udziałowe

Zob. kolumna 070.

260

Instrumenty pochodne

Zob. kolumna 080.

270–290

Pozycje pozabilansowe

Do wartości w niniejszych kolumnach nie zastosowano współczynników konwersji.

270

Zobowiązania do udzielenia pożyczki

Zob. kolumna 090.

280

Gwarancje finansowe

Zob. kolumna 100.

290

Inne zobowiązania

Zob. kolumna 110.

300

Ochrona kredytowa rzeczywista inna niż efekt substytucyjny

Art. 401 CRR.

Instytucja zgłasza kwoty ochrony kredytowej rzeczywistej zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 58 CRR, które są odliczane od wartości ekspozycji ze względu na zastosowanie art. 401 CRR.

310

Nieruchomości

Art. 402 CRR.

Instytucja zgłasza kwoty odliczane od wartości ekspozycji ze względu na zastosowanie art. 402 CRR.

320

Kwoty wyłączone

Art. 400 CRR.

Instytucja zgłasza kwoty wyłączone z systemu dużych ekspozycji.

330–350

Wartość ekspozycji po zastosowaniu wyłączeń i ograniczenia ryzyka kredytowego

Art. 394 ust. 1 lit. d) CRR.

Instytucja zgłasza „wartość ekspozycji po uwzględnieniu skutku ograniczenia ryzyka kredytowego obliczonego do celów art. 395 ust. 1 CRR.

330

Razem

Niniejsza kolumna zawiera kwotę, która jest uwzględniana w celu przestrzegania limitu dużych ekspozycji określonego w art. 395 CRR.

340

W tym: portfel bankowy

Instytucja zgłasza całkowitą wartość ekspozycji należącej do portfela bankowego po zastosowaniu wyłączeń i uwzględnieniu skutku ograniczenia ryzyka kredytowego.

350

% wartości uznanego kapitału

Instytucja zgłasza udział procentowy wartości ekspozycji po zastosowaniu wyłączeń i ograniczenia ryzyka kredytowego, w odniesieniu do uznanego kapitału instytucji zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 71 lit. b) CRR.

7.   C 29.00 - Szczegóły ekspozycji wobec pojedynczych klientów w ramach grup powiązanych klientów (LE3)

7.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn

| Kolumna | Odniesienia prawne i instrukcje |
| --- | --- |
| 010–360 | Instytucje zgłaszają we wzorze LE3 dane dotyczące pojedynczych klientów należących do grup powiązanych klientów zawartych w wierszach we wzorze L2. |
| 010 | Kod

  Kolumny 010 i 020 stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie muszą być unikatowe dla każdego wiersza w tabeli.
  Zgłasza się kod pojedynczego kontrahenta należącego do grup powiązanych klientów. |
| 020 | Kod grupy

  Kolumny 010 i 020 stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie muszą być unikatowe dla każdego wiersza w tabeli.
  Jeżeli na poziomie krajowym dostępny jest unikatowy kod dla grupy powiązanych klientów, kod ten podlega zgłoszeniu. Jeżeli na poziomie krajowym nie istnieje unikatowy kod, zgłaszanym kodem jest kod stosowany do zgłaszania ekspozycji wobec grupy powiązanych klientów w C 28.00 (LE2).
  W przypadku gdy klient przynależy do wielu grup powiązanych klientów, jest on zgłaszany jako członek wszystkich grup powiązanych klientów. |
| 030 | Transakcje, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych

  Zob. kolumna 030 we wzorze LE2. |
| 040 | Rodzaj powiązania

  Rodzaj powiązania między pojedynczym podmiotem a grupą powiązanych klientów określa się, stosując:
  „a” w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 39 lit. a) CRR (kontrola); lub
  „b” w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 39 lit. b) CRR (wzajemne powiązanie). |
| 050–360 | Jeżeli instrumenty finansowe ze wzoru LE2 są przekazywane całej grupie powiązanych klientów, przydziela się je pojedynczym kontrahentom wymienionym we wzorze LE3 zgodnie z kryteriami instytucji w zakresie prowadzenia działalności.
  Pozostałe instrukcje są takie same jak w przypadku wzoru LE2. |

Kolumna

Odniesienia prawne i instrukcje

010–360

Instytucje zgłaszają we wzorze LE3 dane dotyczące pojedynczych klientów należących do grup powiązanych klientów zawartych w wierszach we wzorze L2.

010

Kod

Kolumny 010 i 020 stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie muszą być unikatowe dla każdego wiersza w tabeli.

Zgłasza się kod pojedynczego kontrahenta należącego do grup powiązanych klientów.

020

Kod grupy

Kolumny 010 i 020 stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie muszą być unikatowe dla każdego wiersza w tabeli.

Jeżeli na poziomie krajowym dostępny jest unikatowy kod dla grupy powiązanych klientów, kod ten podlega zgłoszeniu. Jeżeli na poziomie krajowym nie istnieje unikatowy kod, zgłaszanym kodem jest kod stosowany do zgłaszania ekspozycji wobec grupy powiązanych klientów w C 28.00 (LE2).

W przypadku gdy klient przynależy do wielu grup powiązanych klientów, jest on zgłaszany jako członek wszystkich grup powiązanych klientów.

030

Transakcje, w przypadku których istnieje ekspozycja z tytułu aktywów bazowych

Zob. kolumna 030 we wzorze LE2.

040

Rodzaj powiązania

Rodzaj powiązania między pojedynczym podmiotem a grupą powiązanych klientów określa się, stosując:

„a” w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 39 lit. a) CRR (kontrola); lub

„b” w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 39 lit. b) CRR (wzajemne powiązanie).

050–360

Jeżeli instrumenty finansowe ze wzoru LE2 są przekazywane całej grupie powiązanych klientów, przydziela się je pojedynczym kontrahentom wymienionym we wzorze LE3 zgodnie z kryteriami instytucji w zakresie prowadzenia działalności.

Pozostałe instrukcje są takie same jak w przypadku wzoru LE2.

8.   C 30.00 - Klasy zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego (wzór LE4)

8.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn

| Kolumna | Odniesienia prawne i instrukcje |
| --- | --- |
| 010 | Kod

  Kod ten stanowi identyfikator wiersza i musi być unikatowy dla każdego wiersza w tabeli.
  Zob. kolumna 010 we wzorze LE1. |
| 020–250 | Klasy zapadalności ekspozycji

  Art. 394 ust. 2 lit. e) CRR
  Instytucja zgłasza przedmiotowe informacje dla dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego.
  Miesięczne klasy zapadalności definiuje się do jednego roku, kwartalne – od jednego roku do trzech lat, a dłuższe klasy zapadalności – od trzech lat.
  Każdą wartość ekspozycji przed zastosowaniem wyłączeń i ograniczania ryzyka kredytowego (kolumna 210 we wzorze LE2) zgłasza się jako całą kwotę pozostającą do spłaty w odpowiedniej klasie zapadalności jej oczekiwanego rezydualnego terminu zapadalności. W przypadku gdy ekspozycję wobec klienta stanowi szereg odrębnych powiązań, każdą z tych części ekspozycji zgłasza się jako całą kwotę pozostającą do spłaty w odpowiedniej klasie zapadalności jej oczekiwanego rezydualnego terminu zapadalności. Instrumenty, które nie mają ustalonego terminu zapadalności, takie jak instrumenty kapitałowe, umieszcza się w kolumnie „nieokreślony termin zapadalności”.
  Przewidywany termin zapadalności ekspozycji zgłasza się zarówno dla ekspozycji bezpośrednich, jak i pośrednich.
  W przypadku ekspozycji bezpośrednich, dokonując przypisania oczekiwanych kwot instrumentów udziałowych, instrumentów dłużnych i instrumentów pochodnych do różnych klas zapadalności w niniejszym wzorze, należy postępować zgodnie z instrukcjami dla wzoru metod terminów zapadalności dotyczącego dodatkowych wskaźników płynności (zob. dokument konsultacyjny CP18 opublikowany dnia 23.5.2013 r.).
  W przypadku pozycji pozabilansowych przy przypisywaniu oczekiwanych kwot do klas zapadalności stosuje się termin zapadalności ryzyka bazowego. W szczególności, w przypadku depozytów terminowych typu forward oznacza to strukturę zapadalności depozytu; w przypadku gwarancji finansowych – strukturę zapadalności bazowych aktywów finansowych; w przypadku niewykorzystanych zobowiązań do udzielenia pożyczki – strukturę zapadalności pożyczki; a w przypadku innych zobowiązań – strukturę zapadalności danego zobowiązania.

  W przypadku ekspozycji pośrednich przypisania kwot do klas zapadalności dokonuje się na podstawie terminu zapadalności operacji gwarantowanych, które generują ekspozycje bezpośrednie.
  W przypadku gdy ekspozycję lub część ekspozycji należy traktować jako ekspozycję cechującą się niewykonaniem zobowiązania i jako taką zgłaszać we wzorze C 28.00 (LE 2, kolumna 050) i C 29.00 (LE 3, kolumna 060), przewidywane wygaszanie ekspozycji cechującej się niewykonaniem zobowiązania przypisuje się do odpowiednich klas zapadalności zgodnie z poniższym:






  — | jeżeli jednostka sprawozdająca, pomimo wystąpienia zdarzenia niewykonania zobowiązania, dysponuje jasnym harmonogramem oczekiwanych spłat ekspozycji, przypisuje je odpowiednio do właściwych klas zapadalności; |

Kolumna

Odniesienia prawne i instrukcje

010

Kod

Kod ten stanowi identyfikator wiersza i musi być unikatowy dla każdego wiersza w tabeli.

Zob. kolumna 010 we wzorze LE1.

020–250

Klasy zapadalności ekspozycji

Art. 394 ust. 2 lit. e) CRR

Instytucja zgłasza przedmiotowe informacje dla dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego.

Miesięczne klasy zapadalności definiuje się do jednego roku, kwartalne – od jednego roku do trzech lat, a dłuższe klasy zapadalności – od trzech lat.

Każdą wartość ekspozycji przed zastosowaniem wyłączeń i ograniczania ryzyka kredytowego (kolumna 210 we wzorze LE2) zgłasza się jako całą kwotę pozostającą do spłaty w odpowiedniej klasie zapadalności jej oczekiwanego rezydualnego terminu zapadalności. W przypadku gdy ekspozycję wobec klienta stanowi szereg odrębnych powiązań, każdą z tych części ekspozycji zgłasza się jako całą kwotę pozostającą do spłaty w odpowiedniej klasie zapadalności jej oczekiwanego rezydualnego terminu zapadalności. Instrumenty, które nie mają ustalonego terminu zapadalności, takie jak instrumenty kapitałowe, umieszcza się w kolumnie „nieokreślony termin zapadalności”.

Przewidywany termin zapadalności ekspozycji zgłasza się zarówno dla ekspozycji bezpośrednich, jak i pośrednich.

W przypadku ekspozycji bezpośrednich, dokonując przypisania oczekiwanych kwot instrumentów udziałowych, instrumentów dłużnych i instrumentów pochodnych do różnych klas zapadalności w niniejszym wzorze, należy postępować zgodnie z instrukcjami dla wzoru metod terminów zapadalności dotyczącego dodatkowych wskaźników płynności (zob. dokument konsultacyjny CP18 opublikowany dnia 23.5.2013 r.).

W przypadku pozycji pozabilansowych przy przypisywaniu oczekiwanych kwot do klas zapadalności stosuje się termin zapadalności ryzyka bazowego. W szczególności, w przypadku depozytów terminowych typu forward oznacza to strukturę zapadalności depozytu; w przypadku gwarancji finansowych – strukturę zapadalności bazowych aktywów finansowych; w przypadku niewykorzystanych zobowiązań do udzielenia pożyczki – strukturę zapadalności pożyczki; a w przypadku innych zobowiązań – strukturę zapadalności danego zobowiązania.

W przypadku ekspozycji pośrednich przypisania kwot do klas zapadalności dokonuje się na podstawie terminu zapadalności operacji gwarantowanych, które generują ekspozycje bezpośrednie.

W przypadku gdy ekspozycję lub część ekspozycji należy traktować jako ekspozycję cechującą się niewykonaniem zobowiązania i jako taką zgłaszać we wzorze C 28.00 (LE 2, kolumna 050) i C 29.00 (LE 3, kolumna 060), przewidywane wygaszanie ekspozycji cechującej się niewykonaniem zobowiązania przypisuje się do odpowiednich klas zapadalności zgodnie z poniższym:

—

jeżeli jednostka sprawozdająca, pomimo wystąpienia zdarzenia niewykonania zobowiązania, dysponuje jasnym harmonogramem oczekiwanych spłat ekspozycji, przypisuje je odpowiednio do właściwych klas zapadalności;

| — | jeżeli jednostka sprawozdająca nie posiada przekonujących informacji na temat ewentualnego terminu spłaty zaległych kwot, przypisuje je do kategorii „nieokreślony termin zapadalności”. |
| --- | --- |

—

jeżeli jednostka sprawozdająca nie posiada przekonujących informacji na temat ewentualnego terminu spłaty zaległych kwot, przypisuje je do kategorii „nieokreślony termin zapadalności”.

9.   C 31.00 - Klasy zapadalności dziesięciu największych ekspozycji wobec instytucji i dziesięciu największych ekspozycji wobec nieregulowanych podmiotów sektora finansowego: szczegóły ekspozycji wobec pojedynczych klientów w ramach grup powiązanych klientów (wzór LE5)

9.1.   Instrukcje dotyczące poszczególnych kolumn

| Kolumna | Odniesienia prawne i instrukcje |
| --- | --- |
| 010–260 | Instytucja zgłasza we wzorze LE5 dane dotyczące pojedynczych kontrahentów należących do grup powiązanych klientów zawartych w wierszach we wzorze LE4. |
| 010 | Kod

  Kolumny 010 i 020 stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie muszą być unikatowe dla każdego wiersza w tabeli.
  Zob. kolumna 010 we wzorze LE3. |
| 020 | Kod grupy

  Kolumny 010 i 020 stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie muszą być unikatowe dla każdego wiersza w tabeli.
  Zob. kolumna 020 we wzorze LE3. |
| 030–260 | Klasy zapadalności ekspozycji

  Zob. kolumny 020–250 we wzorze LE4. |

Kolumna

Odniesienia prawne i instrukcje

010–260

Instytucja zgłasza we wzorze LE5 dane dotyczące pojedynczych kontrahentów należących do grup powiązanych klientów zawartych w wierszach we wzorze LE4.

010

Kod

Kolumny 010 i 020 stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie muszą być unikatowe dla każdego wiersza w tabeli.

Zob. kolumna 010 we wzorze LE3.

020

Kod grupy

Kolumny 010 i 020 stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie muszą być unikatowe dla każdego wiersza w tabeli.

Zob. kolumna 020 we wzorze LE3.

030–260

Klasy zapadalności ekspozycji

Zob. kolumny 020–250 we wzorze LE4.

---