FI L ED

U.S. COURT OF APPEAL S

EL EVENTH CI RCUI T

AUGUST 17, 2010

J OHN L EY

CL ERK [ D O N O T P U B L I S H ]

I N T H E U N I T E D S T A T E S C O U R T O F A P P E A L S

F O R T H E E L E V E N T H C I R C U I T

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

N o

. 0 9

- 1 4 9 9 3

N o n

- A r g u m e n t C a l e n d a r

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

D

. C

. D o c k e t N o s

. 0 4

- 2 0 0 4 6

- C R

- U U

, 0 4

- 2 1 0 3 6

- C R

- U U

U N I T E D S T A T E S O F A M E R I C A

,

P l a i n t i f f

- A p p e l l e e

,

v e r s u s

M A R I T Z A V A L I E N T E

,

D e f e n d a n t

- A p p e l l a n t

.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

A p p e a l f r o m t h e U n i t e d S t a t e s D i s t r i c t C o u r t

f o r t h e S o u t h e r n D i s t r i c t o f F l o r i d a

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

( A u g u s t 1 7

, 2 0 1 0 )

B e f o r e H U L L

, W I L S O N a n d A N D E R S O N

, C i r c u i t J u d g e s

.

P E R C U R I A M :

M a r i t z a V a l i e n t e a p p e a l s h e r c o n v i c t i o n s f o r c o n s p i r a c y t o d e f

r a u d t h eU n i t e d S t a t e s i n v i o l a t i o n o f 1 8 U

. S

. C

. § 2 8 6

, a n d f i l i n g f a l s e c l a i m s a g a i n s t t h e

U n i t e d S t a t e s i n v i o l a t i o n o f 1 8 U

. S

. C

. § 2 8 7

. I n a s e p a r a t e c a s e

, V a l i e n t e w a s a l s o

c o n v i c t e d o f m a k i n g f

a l s e s t a t e m e n t s o n a p a s s p o r t a p p l i c a t i o n i n v i o l a t i o n o f 1 8

U

. S

. C

. § 1 5 4 2

. B o t h c o n v i c t i o n s w e r e c o n s o l i d a t e d f o r s e n t e n c i n g p u r p o s e s

. O n 1

a p p e a l

, V a l i e n t e a r g u e s t h a t t h e e v i d e n c e w a s i n s u f f i c i e n t t o s u p p o r t h e r

c o n v i c t i o n

. V a l i e n t e a l s o a s s e r t s t h a t t h e d i s t r i c t c o u r t e r r e d b y a l l o w i n g h e a r s a y

i n t o e v i d e n c e a t t r i a l

. U p o n r e v i e w o f t h e r e c o r d a n d c o n s i d e r a t i o n o f t h e p a r t i e s ’

b r i e f s

, w e a f f i r m

.

I

. B A C K G R O U N D

A

. T h e C r i m e s

V a l i e n t e o w n e d U n i t e d M o r t g a g e F i n a n c i n g

, I n c

. ( “ U n i t e d M o r t g a g e ” )

. E d a

F e l i x o w n e d a n d o p e r a t e d F i r s t S e r v i c e s C o r p o r a t i o n ( “ F i r s t S e r v i c e s ” )

. E l a

M e l e n d e z o w n e d a n d o p e r a t e d A l e x i a I n s u r a n c e

, T a x S e r v i c e s & C h e c k C a s h i n g

,

I n c

. B e t w e e n D e c e m b e r 1 9 9 9 a n d M a y 2 0 0 0

, E s t h e r R i v e r a w o r k e d f o r F i r s t

S e r v i c e s a s a r e c e p t i o n i s t

.

T h e r e a r e t w o r e l a t e d c o n s p i r a c i e s i n t h i s c a s e

. V a l i e n t e a n d h e r

The district cour

t imposed 60 months of im prisonment on the passport-f raud c onviction 1

to run conc urre nt with her other se ntence s. Valiente a rg ues that if this Court rever ses hertaxfra ud convictions, then it should also remand he r passport- fra ud conviction for r esente ncing

. Be cause we a ffirm Va liente’s tax fraud c onvictions, we find no er ror that r equire s a re mand for

rese ntencing on Valiente’ s passport fra ud conviction.

2c o d e f

e n d a n t s f a l s e l y c l a i m e d t h a t i n d i v i d u a l s w e r e e n t i t l e d t o i n c o m e t a x r e f u n d s

b a s e d u p o n t h e i r e m p l o y m e n t a t U n i t e d M o r t g a g e i n 1 9 9 9

. H o w e v e r

, U n i t e d

M o r t g a g e n e v e r h a d a n y e m p l o y e e s

. U s i n g f a l s i f i e d W

- 2 f

o r m s p r o v i d e d b y

V a l i e n t e ’ s U n i t e d M o r t g a g e c o m p a n y

, F e l i x p r e p a r e d a n d f i l e d f a l s e I R S 1 0 4 0

F o r m s a t F i r s t S e r v i c e s

. D u r i n g e a r l y 2 0 0 0

, R i v e r a a l s o a s s i s t e d F e l i x i n p r e p a r i n g

a n d f i l i n g f a l s e 1 0 4 0 F o r m s

. F e l i x

, V a l i e n t e

, a n d R i v e r a t h e n d i s t r i b u t e d t h e i l l e g a l

p r o c e e d s o f t h e f

e d e r a l i n c o m e t a x r e f

u n d s

. T h e s e c o n d c o n s p i r a c y m i r r o r e d t h e

a c t i v i t i e s o f t h e f

i r s t

, t h e o n l y d i f

f e r e n c e b e i n g t h a t M e l e n d e z p r e p a r e d a n d f i l e d

t h e f a l s e 1 0 4 0 F o r m s i n s t e a d o f F e l i x

.

B

. T h e I n d i c t m e n t

A f e d e r a l g r a n d j u r y r e t u r n e d a n i n d i c t m e n t a g a i n s t V a l i e n t e a n d t h r e e

c o d e f e n d a n t s

— F e l i x

, R i v e r a

, a n d M e l e n d e z

. I n t h e f i r s t c o n s p i r a c y

, C o u n t O n e o f

t h e i n d i c t m e n t c h a r g e d V a l i e n t e

, R i v e r a

, a n d F e l i x w i t h c o n s p i r a c y t o d e f r a u d t h e

U n i t e d S t a t e s i n v i o l a t i o n o f 1 8 U

. S

. C

. § 2 8 6

. C o u n t T w o o f t h e i n d i c t m e n t

c h a r g e d V a l i e n t e w i t h p a r t i c i p a t i o n i n a s e c o n d c o n s p i r a c y w i t h R i v e r a a n d

M e l e n d e z t o d e f

r a u d t h e U n i t e d S t a t e s i n v i o l a t i o n o f 1 8 U

. S

. C

. § 2 8 6

. B o t h

c o n s p i r a c i e s s e r v e d t o u n j u s t l y e n r i c h t h e d e f

e n d a n t s b y p r e p a r i n g a n d f i l i n g f a l s e

i n c o m e t a x r e t u r n s

. C o u n t s T h r e e t o N i n e

, E l e v e n a n d T w e l v e

, c h a r g e d V a l i e n t e

a n d v a r i o u s c o d e f

e n d a n t s w i t h m a k i n g f

a l s e c l a i m s a g a i n s t t h e U n i t e d S t a t e s b y

3f

i l i n g f a l s e i n c o m e t a x r e t u r n s f o r n u m e r o u s i n d i v i d u a l s i n v i o l a t i o n o f 1 8 U

. S

. C

. §

2 8 7

.

C

. T h e T r i a l

1

. A g e n t H

a m m o n d ’ s I

n v e s t i g a t i o n a n d T

e s t i m o n y

I R S S p e c i a l A g e n t M a r y H a m m o n d c o n d u c t e d a n i n v e s t i g a t i o n t o u n c o v e r

t h e d e t a i l s o f t h e c o n s p i r a c y

. A g e n t H a m m o n d f o u n d t h a t V a l i e n t e p a i d F e l i x t o

i n c o r p o r a t e U n i t e d M o r t g a g e i n J u l y 1 9 9 9

. U n i t e d M o r t g a g e ’ s i n c o r p o r a t i o n

d o c u m e n t s i n d i c a t e d t h a t ( 1 ) U n i t e d M o r t g a g e ’ s p r i n c i p a l p l a c e o f b u s i n e s s a n d

m a i l i n g a d d r e s s w a s 6 1 1 0 S o u t h w e s t 9 2 n d A v e n u e

, M i a m i

, F l o r i d a ; ( 2 ) F e l i x w a s

t h e c o m p a n y ’ s r e g i s t e r e d a g e n t ; ( 3 ) V a l i e n t e w a s t h e c o m p a n y ’ s i n c o r p o r a t o r a n d

p r e s i d e n t ; a n d ( 4 ) V a l i e n t e s i g n e d t h e A r t i c l e s o f I n c o r p o r a t i o n

. V a l i e n t e ’ s

d r i v e r ’ s l i c e n s e a l s o c o n t a i n e d t h e s a m e a d d r e s s a s U n i t e d M o r t g a g e ’ s p r i n c i p a l

p l a c e o f b u s i n e s s

.

A g e n t H a m m o n d o b t a i n e d c e r t i f i e d c o p i e s o f i n d i v i d u a l i n c o m e t a x r e t u r n s

,

i n c l u d i n g 8 4 5 3 F o r m s a n d T a x R e t u r n P r i n t ( “ T R P R T ” ) 1 0 4 0 F o r m s

. A g e n t

H a m m o n d e x p l a i n e d t h a t w h e n a r e t u r n i s f i l e d e l e c t r o n i c a l l y

, t h e I R S a l s o r e q u i r e s

t h e i n d i v i d u a l t o f

i l e a n 8 4 5 3 F o r m w h i c h i n c l u d e s t h e n a m e s a n d s i g n a t u r e s o f t h e

t a x p a y e r a n d t a x p r e p a r e r

. W h e n a n 8 4 5 3 F o r m i s n o t f i l e d

, I R S a g e n t s h a v e

a c c e s s t o a T R P R T p r i n t o u t o f t h e d a t a t h a t w a s f i l e d e l e c t r o n i c a l l y b y a t a x p a y e r

.

4T h e g o v e r n m e n t i n t r o d u c e d t h e 8 4 5 3 F o r m a n d T R P R T p r i n t o u t s

, a s w e l l a s a

s u m m a r y c h a r t

, f

o r t h e i n d i v i d u a l t a x r e t u r n s i n t h i s c a s e

. A g e n t H a m m o n d

t e s t i f i e d t h a t t h e i n f

o r m a t i o n c o n t a i n e d i n e a c h o f t h e t a x r e t u r n s c o n t a i n e d s i m i l a r

i n f o r m a t i o n s u c h a s : ( 1 ) e a c h W

- 2 F o r m c a m e f r o m V a l i e n t e ’ s U n i t e d M o r t g a g e

c o m p a n y

, ( 2 ) t h e 1 9 9 9 i n d i v i d u a l t a x r e t u r n s w e r e p r e p a r e d b y c o d e f e n d a n t s F e l i x

o r M e l e n d e z

, a n d ( 3 ) b o t h F e l i x a n d M e l e n d e z f a l s e l y c l a i m e d a t a x r e f

u n d a s

U n i t e d M o r t g a g e e m p l o y e e s

. R 8 a t 2 2

, 2 4

– 2 5

, 2 8

, 6 0

.

A g e n t H a m m o n d f

u r t h e r t e s t i f

i e d t h a t o n J u l y 3 1

, 2 0 0 0

, s h e s e r v e d a

s u m m o n s o n V a l i e n t e ’ s U n i t e d M o r t g a g e ’ s c o m p a n y r e q u e s t i n g e m p l o y e e a n d

p a y r o l l r e c o r d s

. H o w e v e r

, V a l i e n t e n e v e r p r o v i d e d t h o s e r e c o r d s t o A g e n t

H a m m o n d

. R 8 a t 2 7

– 2 9 ; R 1 0 a t 6 2

– 6 3

. V a l i e n t e t h e n a d m i t t e d t o A g e n t

H a m m o n d t h a t U n i t e d M o r t g a g e d i d n o t h a v e a n y e m p l o y e e s

. I d

. M o r e o v e r

,

U n i t e d M o r t g a g e d i d n o t f i l e a n y c o r p o r a t e t a x r e t u r n s o r t a x f o r m s r e l a t e d t o a n y

e m p l o y e e s i n 1 9 9 8 o r 1 9 9 9

. A g e n t H a m m o n d t h e n c o n c l u d e d t h a t a l l o f t h e t a x

f o r m s i n t h i s c a s e w e r e f r a u d u l e n t i n c l u d i n g t h e W

- 2 F o r m s

, t h e t a x r e t u r n s

, a n d

t h e e l e c t r o n i c s u b m i s s i o n s

.

A c c o r d i n g t o A g e n t H a m m o n d ’ s t e s t i m o n y

, e a c h o f t h e t h i r t y

- t w o t a x

r e t u r n s w a s f

i l e d e l e c t r o n i c a l l y

, a n d e a c h t a x p a y e r a g r e e d t o a R e f u n d A n t i c i p a t i o n

L o a n ( “ R A L ” ) c h e c k

. A g e n t H a m m o n d e x p l a i n e d t h a t a R A L c h e c k i s a

5s h o r t

- t e r m c o n s u m e r l o a n s e c u r e d b y a t a x p a y e r ’ s e x p e c t e d t a x r e f u n d

. T h e R A L

c h e c k i s d e s i g n e d t o o f

f e r c u s t o m e r s i m m e d i a t e a c c e s s t o t h e i r i n c o m e t a x r e f u n d

.

T h e t a x p r e p a r e r h a s a r e l a t i o n s h i p w i t h a b a n k

, h e r e H o u s e h o l d B a n k

, a n d i s s u e s a

c h e c k o n b e h a l f o f t h e b a n k t o t h e t a x p a y e r

. O n c e t h e I R S a d v a n c e s t h e r e f u n d

, t h e

b a n k i s m a d e w h o l e o n t h e l o a n

.

T h e g o v e r n m e n t i n t r o d u c e d t w e n t y

- n i n e c h e c k s a s w e l l a s a s u m m a r y c h a r t

d e s c r i b i n g t h e R A L c h e c k s t h a t w e r e i s s u e d

. W h i l e t h e t a x p a y e r s ’ n a m e s a p p e a r e d

o n t h e c h e c k s a s e n d o r s e r s

, V a l i e n t e ’ s n a m e a l s o a p p e a r e d o n n i n e o f t h e

c h e c k s

— ( 1 ) o n f

o u r

, h e r n a m e a p p e a r e d o n t h e f r o n t a s t h e p a y e e a n d o n t h e b a c k

a s t h e e n d o r s e r

, a n d ( 2 ) o n f i v e

, h e r n a m e a p p e a r e d o n l y o n t h e b a c k a s t h e

e n d o r s e r

— w h i c h w a s u n c o m m o n a s t h e c h e c k s h o u l d h a v e c o n t a i n e d o n l y t h e

t a x p a y e r ’ s n a m e t h a t a p p e a r e d o n t h e t a x r e t u r n

. V a l i e n t e d e p o s i t e d e i g h t o f t h e

n i n e R A L c h e c k s i n t o h e r p e r s o n a l b a n k a c c o u n t s

— m o n e y t o w h i c h s h e w a s n o t

e n t i t l e d

.

W i t h r e g a r d t o t h e n i n t h c h e c k

, A g e n t H a m m o n d t e s t i f i e d t h a t V a l i e n t e t o l d

h e r t h a t s h e d r o v e h e r h o u s e k e e p e r

, G e o r g i n a S a n c h e z

, t o F i r s t S e r v i c e s t o h a v e

F e l i x p r e p a r e a t a x r e t u r n f o r S a n c h e z

. L a t e r

, V a l i e n t e d r o v e S a n c h e z b a c k t o F i r s t

S e r v i c e s t o p i c k u p t h e R A L c h e c k

. V a l i e n t e t h e n d r o v e S a n c h e z t o C h e c k

C a s h i n g U S A t o c a s h t h e R A L c h e c k

. V a l i e n t e t o l d A g e n t H a m m o n d t h a t s h e

6k n e w t h a t a l l t h e c h e c k s w e r e l o a n s b a s e d o n a t a x p a y e r ’ s e x p e c t e d i n c o m e t a x

r e f u n d f r o m t h e I R S

. R 8 a t 5 2

– 5 3

. A g e n t H a m m o n d t e s t i f i e d t h a t s h e a s k e d

V a l i e n t e a b o u t d e p o s i t i n g t h e c h e c k s c o n t a i n i n g h e r n a m e a n d s i g n a t u r e

. V a l i e n t e

r e s p o n d e d t h a t s h e d e p o s i t e d t h e c h e c k s a n d g a v e s o m e o f t h e m o n e y t o h e r

c o d e f e n d a n t s a n d s o m e t o t h e a c t u a l t a x p a y e r

. V a l i e n t e k e p t t h e r e m a i n d e r f o r

h e r s e l f

.

W i t h r e s p e c t t o t h e o t h e r i n d i v i d u a l t a x f r a u d v i c t i m s i n t h i s c a s e

, V a l i e n t e

e x p l a i n e d t o A g e n t H a m m o n d t h a t s o m e o f t h e a l l e g e d t a x p a y e r s w e r e r e l a t i v e s o f

h e r c o d e f

e n d a n t s w h o d i d n o t l i v e i n M i a m i

. H o w e v e r

, V a l i e n t e c o u l d n o t e x p l a i n 2

w h o s i g n e d t h e c h e c k s

. I n s t e a d

, V a l i e n t e r e c e i v e d t h e c h e c k s f r o m F e l i x

, R i v e r a

,

a n d M e l e n d e z w h o

, i n c i d e n t a l l y

, p r e p a r e d a l l o f t h e i n c o m e t a x r e t u r n p a p e r w o r k

.

A g e n t H a m m o n d ’ s i n v e s t i g a t i o n a l s o r e v e a l e d t h a t V a l i e n t e p r o v i d e d F e l i x

w i t h i n f o r m a t i o n a b o u t J o r g e G a r a v i t o

, t h e f a t h e r o f V a l i e n t e ’ s t w o c h i l d r e n

. F e l i x

t h e n p r e p a r e d a f

a l s e W

- 2 F o r m a n d a f

a l s e i n c o m e t a x r e t u r n f o r G a r a v i t o w i t h

i n c o m e t h a t h e a l l e g e d l y e a r n e d f r o m U n i t e d M o r t g a g e

. H o w e v e r

, G a r a v i t o w a s

l i v i n g i n C o l o m b i a a t t h e t i m e

. V a l i e n t e s i g n e d a n d d e p o s i t e d G a r a v i t o ’ s R A L

The g overnme nt also called Rosa H . Gar cia- Fe liciano and Annie J . Alvare z-Gonzalez, 2

who ea ch testified that ( 1) they had neve r trave led to Miami, (2) they never hear d of or wor

ked

for United Mor

tga g e, (3) they

did not file a United States tax return in 1999, (4) the y did not

know Valiente , (5) they

did not know that the I RS i ssued a r efund c heck in e ach of their name s,

and (6) they

wer e not awa

re tha t Valiente de posited the che cks into her pe rsonal ac count.

7c h e c k i n t o h e r b a n k a c c o u n t

. A g e n t H a m m o n d f o u n d t h a t t h e t o t a l v a l u e o f t h e 3

c h e c k s i n t h i s c a s e w a s o v e r $ 1 0 0

, 0 0 0

, a n d f u r t h e r r e v e a l e d t h a t V a l i e n t e d e p o s i t e d

a t o t a l o f $ 3 7

, 0 0 2

. 1 5 i n t o h e r p e r s o n a l b a n k a c c o u n t s

.

A d d i t i o n a l l y

, A g e n t H a m m o n d t e s t i f i e d t h a t R i v e r a t o l d h e r t h a t s h e

( R i v e r a ) o v e r h e a r d a c o n v e r s a t i o n b e t w e e n V a l i e n t e a n d F e l i x i n w h i c h V a l i e n t e

s t a t e d t h a t s h e n e e d e d e m p l o y e e s t o h a v e W

- 2 F o r m s

. R 1 0 a t 7 6

– 7 7

. R i v e r a a l s o

t o l d A g e n t H a m m o n d t h a t V a l i e n t e a n d F e l i x h a d a n a g r e e m e n t t o p r e p a r e f a l s e t a x

r e t u r n s a n d t h a t V a l i e n t e t y p e d U n i t e d M o r t g a g e ’ s f a l s e W

- 2 F o r m s a t F i r s t

S e r v i c e s

.

2

. R i v e r a ’ s T

e s t i m o n y

R i v e r a t e s t i f

i e d o n b e h a l f o f V a l i e n t e

. R i v e r a s t a t e d t h a t V a l i e n t e v i s i t e d

F i r s t S e r v i c e s t w o o r t h r e e t i m e s a n d s p o k e w i t h F e l i x

. O n c r o s s

- e x a m i n a t i o n

,

R i v e r a t e s t i f

i e d t h a t s h e d i d n o t r e m e m b e r w h e t h e r : ( 1 ) s h e i n t r o d u c e d V a l i e n t e t o

M e l e n d e z ( 2 ) V a l i e n t e o w n e d U n i t e d M o r t g a g e

, ( 3 ) V a l i e n t e b r o u g h t W

- 2 F o r m s

f r o m U n i t e d M o r t g a g e t o F e l i x w h i c h w e r e p r e p a r e d b y F e l i x i n a b a c k o f f i c e

, o r

( 4 ) t h a t s h e p l e d g u i l t y t o c o n s p i r i n g w i t h V a l i e n t e t o d e f r a u d t h e U n i t e d S t a t e s

.

F u r t h e r

, R i v e r a d e n i e d t h a t s h e a g r e e d t o t h e g o v e r n m e n t ’ s f a c t u a l p r o f

f e r

, w h i c h

Ag ent Hammond testified that a 1099 For m is sim ilar to a W-2 For m, except that there 3

is no withholdi ng of taxes. I f an e mploy er pr epar es a 1099 F orm, they do not prepa

re a W-2

For m for that employ ee. A ccor ding to Va liente, she pa id Gara vito refe rra l fee s for re fer ring

mortg ag e clients to her , and she issued a 1099 For m to Gara vito.

8s t a t e s t h a t V a l i e n t e a n d F e l i x c r e a t e d a s c h e m e t o f i l e f r a u d u l e n t t a x r e t u r n s b y

s u b m i t t i n g f

a l s e W

- 2 F o r m s f

r o m U n i t e d M o r t g a g e

.

T h e g o v e r n m e n t

, h o w e v e r

, i n t r o d u c e d R i v e r a ’ s p l e a a g r e e m e n t i n w h i c h s h e

p l e d g u i l t y t o c o n s p i r i n g w i t h V a l i e n t e a n d M e l e n d e z t o d e f r a u d t h e I R S

. T h e

g o v e r n m e n t f

u r t h e r s h o w e d t h a t R i v e r a ’ s p l e a c o l l o q u y d e t a i l e d t h e f o l l o w i n g

s t a t e m e n t s :

I n e a r l y 2 0 0 0

, d e f e n d a n t s V a l i e n t e a n d F e l i x h a t c h e d a

s c h e m e t o s u b m i t t o [ t h e ] I R S f a l s e W

- 2 i n f

o r m a t i o n

f r o m V a l i e n t e ’ s c o m p a n y

, U n i t e d M o r t g a g e C o r p o r a t i o n

.

T h e s c h e m e h a d t w o s o m e w h a t o v e r l a p p i n g p h a s e s

, b o t h

i n v o l v i n g t h e d e f

e n d a n t R i v e r a

, w h o w o r k e d f o r F e l i x a t

a t a x p r e p a r a t i o n b u s i n e s s c a l l e d F i r s t S e r v i c e s a n d a l s o

k n e w M e l e n d e z

.

R 1 1 a t 7 2

.

W h i l e R i v e r a t e s t i f

i e d t h a t s h e d i d n o t r e m e m b e r a n y t h i n g

, t h e g o v e r n m e n t

p r o f f e r e d t h i s s t a t e m e n t a s e v i d e n c e t h a t R i v e r a a g r e e d w i t h i t s f a c t u a l p r o f

f e r

d u r i n g h e r p l e a c o l l o q u y

. T h e g o v e r n m e n t a l s o p r e s e n t e d e v i d e n c e t h a t i n 2 0 0 0

a n d 2 0 0 1

, R i v e r a t o l d A g e n t H a m m o n d t h a t s h e i n t r o d u c e d V a l i e n t e t o M e l e n d e z

b e c a u s e s h e w a s u p s e t w i t h F e l i x f o r u s i n g h e r ( R i v e r a ’ s ) r e l a t i v e s ’ n a m e s o n f a l s e

i n c o m e t a x r e t u r n s

.

V a l i e n t e m o v e d f

o r a j u d g m e n t o f a c q u i t t a l

. T h e d i s t r i c t c o u r t d e n i e d

V a l i e n t e ’ s m o t i o n

, f

i n d i n g t h a t a l l o f t h e e v i d e n c e d e m o n s t r a t e d V a l i e n t e ’ s

k n o w l e d g e a n d w i l l f

u l p a r t i c i p a t i o n i n a c o n s p i r a c y t o c o m m i t i n c o m e t a x f r a u d

.

9S u b s e q u e n t l y

, t h e j u r y c o n v i c t e d V a l i e n t e o n C o u n t s O n e t h r o u g h N i n e

, E l e v e n

,

a n d T w e l v e

.

D

. T h e S e n t e n c e

T h e P r e

- s e n t e n c e I n v e s t i g a t i o n r e p o r t ( “ P S I ” ) a s s i g n e d a b a s e o f f e n s e l e v e l

o f 1 5 p u r s u a n t t o § 2 T 1

. 4 f o r t h e t a x

- f

r a u d c o n v i c t i o n s

. T h e P S I t h e n a s s e s s e d a

m u l t i p l e

- c o u n t a d

j u s t m e n t

, p u r s u a n t t o § 3 D 1

. 4

, r e s u l t i n g i n a t o t a l o f f e n s e l e v e l o f

1 6

. V a l i e n t e h a d 4 c r i m i n a l

- h i s t o r y p o i n t s

, r e s u l t i n g i n a c r i m i n a l h i s t o r y c a t e g o r y

o f I I I a n d a n a d v i s o r y g u i d e l i n e i m p r i s o n m e n t r a n g e o f 2 7 t o 3 3 m o n t h s

.

A t a c o n s o l i d a t e d s e n t e n c i n g h e a r i n g

, t h e d i s t r i c t c o u r t i m p o s e d a n u p w a r d

v a r i a n c e a n d s e n t e n c e d V a l i e n t e t o 6 0 m o n t h s o f i m p r i s o n m e n t

— 6 0 m o n t h s a s t o

e a c h c o u n t i n t h e t a x

- f

r a u d c a s e t o r u n c o n c u r r e n t t o h e r o t h e r s e n t e n c e s

. T h i s

t i m e l y a p p e a l f

o l l o w e d

.

I I

. D I S C U S S I O N

A

. S u f f i c i e n c y o f t h e E v i d e n c e

“ S u f f i c i e n c y o f t h e e v i d e n c e i s a q u e s t i o n o f l a w t h a t w e r e v i e w d e n o v o

. ”

U n i t e d S t a t e s v

. G u

p t a

, 4 6 3 F

. 3 d 1 1 8 2

, 1 1 9 3 ( 1 1 t h C i r

. 2 0 0 6 ) ( c i t a t i o n o m i t t e d )

. I n

j u d g i n g t h e s u f

f i c i e n c y o f t h e e v i d e n c e

, w e v i e w t h e e v i d e n c e i n t h e l i g h t m o s t

f a v o r a b l e t o t h e g o v e r n m e n t

. I d

. a t 1 1 9 3

– 9 4 ( c i t a t i o n o m i t t e d )

. A c o n v i c t i o n m u s t

b e a f f i r m e d u n l e s s “ u n d e r n o r e a s o n a b l e c o n s t r u c t i o n o f t h e e v i d e n c e

, c o u l d t h e

10j u r y h a v e f o u n d [ a d e f

e n d a n t ] g u i l t y b e y o n d a r e a s o n a b l e d o u b t

. ” U n i t e d S t a t e s v

.

G a r c i a

, 4 0 5 F

. 3 d 1 2 6 0

, 1 2 6 9 ( 1 1 t h C i r

. 2 0 0 5 ) ( p e r c u r i a m ) ( c i t a t i o n o m i t t e d )

.

T o e s t a b l i s h t h a t a d e f

e n d a n t h a s c o n s p i r e d t o d e f r a u d t h e U n i t e d S t a t e s

u n d e r 1 8 U

. S

. C

. § 2 8 6

, t h e g o v e r n m e n t m u s t p r o v e “ t h e e x i s t e n c e o f a n a g r e e m e n t

t o a c h i e v e a n u n l a w f

u l o b j e c t i v e

, t h e d e f

e n d a n t ’ s k n o w i n g a n d v o l u n t a r y

p a r t i c i p a t i o n i n t h e c o n s p i r a c y

, a n d t h e c o m m i s s i o n o f a n o v e r t a c t i n f u r t h e r a n c e

o f i t

. ” G u

p t a

, 4 6 3 F

. 3 d a t 1 1 9 4 ( c i t a t i o n a n d q u o t a t i o n o m i t t e d )

. “ C o n s p i r a c y m a y

b e p r o v e n b y c i r c u m s t a n t i a l e v i d e n c e a n d t h e e x t e n t o f p a r t i c i p a t i o n i n t h e

c o n s p i r a c y o r e x t e n t o f k n o w l e d g e o f d e t a i l s i n t h e c o n s p i r a c y d o e s n o t m a t t e r i f

t h e p r o o f s h o w s t h e d e f e n d a n t k n e w t h e e s s e n t i a l o b j e c t i v e o f t h e c o n s p i r a c y

. ”

I d

. ( c i t a t i o n a n d q u o t a t i o n o m i t t e d )

.

I t i s a c r i m e t o m a k e o r p r e s e n t “ t o a n y d e p a r t m e n t o r a g e n c y [ o f t h e U n i t e d

S t a t e s ]

, a n y c l a i m u p o n o r a g a i n s t t h e U n i t e d S t a t e s

, o r a n y d e p a r t m e n t o r a g e n c y

t h e r e o f

, k n o w i n g s u c h c l a i m t o b e f a l s e

, f i c t i t i o u s

, o r f

r a u d u l e n t

. ” 1 8 U

. S

. C

. § 2 8 7

.

H e r e

, t h e e v i d e n c e t a k e n i n t h e l i g h t m o s t f a v o r a b l e t o t h e g o v e r n m e n t

,

s u p p o r t s t h e c o n c l u s i o n t h a t a n a g r e e m e n t e x i s t e d b e t w e e n V a l i e n t e

, F e l i x a n d

M e l e n d e z t o f

i l e f r a u d u l e n t i n c o m e t a x r e t u r n s

, c a s h t h e R A L c h e c k s

, a n d r e t a i n

t h e i l l e g a l p r o c e e d s

. F i r s t

, t h e r e c o r d s h o w s t h a t V a l i e n t e k n e w t h e c h e c k s s h e

d e p o s i t e d i n t o h e r p e r s o n a l a c c o u n t w e r e f r a u d u l e n t l y o b t a i n e d

. V a l i e n t e a l s o

11k n e w t h a t h e r c o m p a n y d i d n o t h a v e a n y e m p l o y e e s

, a n d t h e c o m p a n y d i d n o t f i l e

c o r p o r a t e t a x r e t u r n s o r t a x f o r m s o n b e h a l f o f a n y e m p l o y e e s i n 1 9 9 9

. T h e r e f o r e

,

w h e n V a l i e n t e c a s h e d G a r a v i t o ’ s R A L c h e c k

, s h e k n e w i t w a s b a s e d o n t h e

p r e t e n s e t h e h e w o r k e d a s a U n i t e d M o r t g a g e e m p l o y e e

, a n d t h e r e w e r e n o t a x

w i t h h o l d i n g s f

o r G a r a v i t o t o j u s t i f

y a n i n c o m e t a x r e f

u n d

.

S e c o n d

, a r e a s o n a b l e j u r y c o u l d f i n d t h a t V a l i e n t e p a r t i c i p a t e d i n a t a x f r a u d

s c h e m e t o h e l p S a n c h e z o b t a i n a n i n c o m e t a x r e f u n d

. V a l i e n t e ’ s o v e r t a c t i o n s 4

i n d i c a t e t h a t s h e n o t o n l y a s s o c i a t e d h e r s e l f w i t h t h e t a x f r a u d s c h e m e

, b u t a s s i s t e d

o t h e r s i n d e f

r a u d i n g t h e g o v e r n m e n t

. L a s t l y

, F e l i x a n d M e l e n d e z g a v e V a l i e n t e

e i g h t f r a u d u l e n t l y o b t a i n e d R A L c h e c k s

, t o t a l i n g o v e r $ 3 7

, 0 0 0

, f o r d e p o s i t i n t o h e r

p e r s o n a l a c c o u n t w h i c h s h e k n e w w e r e t a x

- r e f u n d l o a n s i s s u e d t o o t h e r p e o p l e

. 5

I m p o r t a n t l y

, V a l i e n t e t o l d A g e n t H a m m o n d t h a t s h e a n d h e r c o d e f e n d a n t s a g r e e d

t o f i l e t h e f a l s e r e t u r n s a n d s p l i t t h e p r o c e e d s

.

W h i l e V a l i e n t e d i d n o t d i r e c t l y s u b m i t f a l s e c l a i m s t o t h e I R S

, V a l i e n t e

c o n s p i r e d w i t h a n d a i d e d o t h e r s i n d e f r a u d i n g t h e g o v e r n m e n t

. T h u s

, w e f i n d t h a t

The re cord shows tha t Valiente dr ove Sanche z to First Services to have Fe lix prepa re a 4

tax return for Sanc hez. Valiente a lso drove Sanche z to C heck Ca shing U SA to cash the

fra udulently obtained RAL

chec k. R8 at 51–52.

The c hecks w ere alleg edly endorse d by

the taxpay er, a

nd the re cord shows tha t Valiente 5

knew some of

the taxpay ers we re not in Miami to sign the RAL chec ks. R8 at 53–54.

Fur thermore , there is no evidence to indicate that this money was leg itimate pay

ment for

service s rende red by

Valiente.

12r e a s o n a b l e t r i e r o f f a c t c o u l d h a v e c o n c l u d e d t h a t t h e e v i d e n c e e s t a b l i s h e d

V a l i e n t e ’ s g u i l t b e y o n d a r e a s o n a b l e d o u b t u n d e r § 2 8 7

.

A c c o r d i n g l y

, w e f

i n d t h a t s u f

f i c i e n t e v i d e n c e s u p p o r t s V a l i e n t e ’ s t a x f r a u d

c o n v i c t i o n s

.

B

. H e a r s a y

V a l i e n t e a l s o a s s e r t s t h a t t h e d i s t r i c t c o u r t e r r e d b y a l l o w i n g t h e j u r y t o

c o n s i d e r A g e n t H a m m o n d ’ s t e s t i m o n y e x p l a i n i n g t h a t R i v e r a m a d e s t a t e m e n t s t o

A g e n t H a m m o n d t h a t V a l i e n t e w a s a n a c t i v e p a r t i c i p a n t i n t h e s c h e m e t o f i l e f a l s e

i n c o m e t a x r e t u r n s w i t h F e l i x

. V a l i e n t e a r g u e s t h a t s u c h s t a t e m e n t s a r e h e a r s a y

a n d a r e o n l y a d m i s s i b l e t o i m p e a c h R i v e r a ’ s c r e d i b i l i t y u n d e r F e d e r a l R u l e o f

E v i d e n c e 6 1 3 ( b )

. V a l i e n t e ’ s e v i d e n t i a r y c h a l l e n g e b a s e d o n h e a r s a y i s m e r i t l e s s

.

“ W e r e v i e w t h e d i s t r i c t c o u r t ’ s r u l i n g o n a d m i s s i o n o f e v i d e n c e f o r a n a b u s e

o f d i s c r e t i o n

. ” U

n i t e d S t a t e s v

. J

i m i n e z

, 2 2 4 F

. 3 d 1 2 4 3

, 1 2 4 9 ( 1 1 t h C i r

. 2 0 0 0 )

.

H o w e v e r

, V a l i e n t e ’ s f

a i l u r e t o o b

j e c t t o t h e g o v e r n m e n t ’ s i n t r o d u c t i o n o f R i v e r a ’ s

s t a t e m e n t s r e d u c e s o u r r e v i e w f o r p l a i n e r r o r

. U

n i t e d S t a t e s v

. F o r e e

, 4 3 F

. 3 d

1 5 7 2

, 1 5 7 7 ( 1 1 t h C i r

. 1 9 9 5 ) ( f a i l u r e t o a r t i c u l a t e a n o b j e c t i o n a t t r i a l i s r e v i e w e d

u n d e r a p l a i n e r r o r s t a n d a r d )

. T o e s t a b l i s h p l a i n e r r o r

, t h e d e f e n d a n t m u s t

d e m o n s t r a t e t h a t : ( 1 ) “ t h e r e w a s a n e r r o r i n t h e l o w e r c o u r t ’ s a c t i o n

, ” ( 2 ) “ t h a t s u c h

e r r o r w a s p l a i n

, c l e a r

, o r o b v i o u s

, ” a n d ( 3 ) “ t h a t t h e e r r o r a f f e c t e d s u b s t a n t i a l

13r i g h t s

, i

. e

. t h a t i t w a s p r e j u d i c i a l a n d n o t h a r m l e s s

. ” I d

. a t 1 5 7 8 ( c i t a t i o n a n d

q u o t a t i o n o m i t t e d )

. T h u s

, “ [ a ] n e r r o n e o u s e v i d e n t i a r y r u l i n g w i l l r e s u l t i n r e v e r s a l

o n l y i f t h e r e s u l t i n g e r r o r w a s n o t h a r m l e s s

. ” U n i t e d S t a t e s v

. H

a n d s

, 1 8 4 F

. 3 d

1 3 2 2

, 1 3 2 9 ( 1 1 t h C i r

. 1 9 9 9 )

.

U n d e r F e d e r a l R u l e o f E v i d e n c e 8 0 1 ( d ) ( 1 ) ( A )

, a p r i o r s t a t e m e n t b y a w i t n e s s

i s n o t h e a r s a y i f “ [ t ] h e d e c l a r a n t t e s t i f i e s a t t h e t r i a l o r h e a r i n g a n d i s s u b j e c t t o

c r o s s

- e x a m i n a t i o n c o n c e r n i n g t h e s t a t e m e n t

, ” a n d t h e s t a t e m e n t i s

. . . i n c o n s i s t e n t

w i t h t h e d e c l a r a n t ’ s t e s t i m o n y

, a n d w a s g i v e n u n d e r o a t h s u b j e c t t o t h e p e n a l t y o f

p e r j u r y a t a t r i a l

, h e a r i n g

, o r o t h e r p r o c e e d i n g

. ” T h u s

, u n d e r t h i s r u l e

, p r i o r

i n c o n s i s t e n t s t a t e m e n t s a r e a d m i s s i b l e b o t h t o i m p e a c h a w i t n e s s a n d a s s u b s t a n t i v e

e v i d e n c e

. U

n i t e d S t a t e s v

. J

a c o b y

, 9 5 5 F

. 2 d 1 5 2 7

, 1 5 3 9 ( 1 1 t h C i r

. 1 9 9 2 )

.

I n t h i s c a s e

, t h e d i s t r i c t c o u r t d i d n o t p l a i n l y e r r i n a d m i t t i n g A g e n t

H a m m o n d ’ s s t a t e m e n t s a b o u t w h a t R i v e r a t o l d h e r b e c a u s e t h e y a r e n o t h e a r s a y

.

T h e r e c o r d i n d i c a t e s t h a t

, w h i l e u n d e r o a t h d u r i n g h e r c h a n g e

- o f

- p l e a c o l l o q u y

,

R i v e r a a c c e p t e d t h e g o v e r n m e n t ’ s f a c t u a l p r o f

f e r d e t a i l i n g V a l i e n t e ’ s i n v o l v e m e n t

i n a t a x f r a u d s c h e m e

. D u r i n g t h e t r i a l

, h o w e v e r

, R i v e r a ’ s t e s t i m o n y p u r p o r t e d t o

e x o n e r a t e V a l i e n t e w h i c h d i r e c t l y c o n t r a d i c t e d t h e g o v e r n m e n t ’ s f a c t u a l p r o f

f e r

.

T h e r e f o r e

, R i v e r a ’ s p l e a c o l l o q u y s t a t e m e n t t h a t s h e w a s i n v o l v e d i n a t a x f r a u d

c o n s p i r a c y w i t h V a l i e n t e t o d e f r a u d t h e U n i t e d S t a t e s i s a d m i s s i b l e a s a p r i o r

14i n c o n s i s t e n t s t a t e m e n t b y a w i t n e s s a n d a s s u b s t a n t i v e e v i d e n c e

. S e e F e d

. R

.

E v i d

. 8 0 1 ( d ) ( 1 ) ( A ) ; s e e a l s o J a c o b y

, 9 5 5 F

. 2 d a t 1 5 3 9

. I n a n y e v e n t

, e v e n i f a n

e r r o r o c c u r r e d

, s u c h e r r o r w a s h a r m l e s s i n l i g h t o f t h e o v e r w h e l m i n g e v i d e n c e i n

t h e r e c o r d s u p p o r t i n g V a l i e n t e ’ s c o n v i c t i o n s f o r c o n s p i r a c y t o c o m m i t t a x f r a u d

a n d m a k i n g f

a l s e c l a i m s a g a i n s t t h e U n i t e d S t a t e s

. S e e H a n d s

, 1 8 4 F

. 3 d a t 1 3 2 9

( e x p l a i n i n g t h a t a c o n v i c t i o n w i l l n o t b e r e v e r s e d i f t h e e r r o r h a s n o s u b s t a n t i a l

i n f l u e n c e o n t h e o u t c o m e )

.

A c c o r d i n g l y

, w e f

i n d n o r e v e r s i b l e e r r o r o n t h i s c l a i m

, a n d w e a f f i r m

.

A F F I R M E D

.

15