F I F T H D I V I S I O N

M C F A D DE N

, P

. J.

, R I C K M A N an d M A RK L E

, JJ.

NO T I C E: M o t i o n s f o r r e c o n s i d e r

a t i o n m u s t b e

p h y s i c a l l y r e c e i v e d i n o u r c l e r k ’ s o f f i c e w i t h i n t e n

d a y s o f t h e d a t e o f d e c i s i o n t o b e d e e m e d t i m e l y f i l e d

.

h t t p : / / w w w

. g a a p p e a l s

. u s / r u l e s

F eb r u ary 20, 2019



# I n t h e C o u r t o f A

p p e a l s o f G e o r g i a

A 1 8 A 2 0 3 6

. H E N R Y C OU N T Y SC H

O O L D I ST R

I C T v

. H

O M E

D E PO T U

. S. A

. , I N C

. e t a l

.

R I C K M A N

, Ju d g e

.

A p p r o x i m a t e l y t w o m o n t h s a f t e r t h e su p e r i o r c o u r t g

r a n t e d su m m a

r y j u d g m e n t

t o H o m e D e p o t U

. S. A

. , I n c

. , h o l d i n g t h a t c e r t a i n o f i t s i n v e n t o r y w a s e x e m p t f r o m

a d v a l o r e m t a x e s i n 2 0 1 5

, H e n r y C o u n t

y Sc h o o l D i st

r i c t b y a n d t h r o u g h t h e H e n r y

C o u n t y B o a r d o f E d u c a

t i o n ( “ H C SD ” ) m o v e d t o i n t e r v e n e u n d e r O C G A § 9

- 1 1

- 2 4

( a ) a n d ( b )

. T h e t

r i a l c o u r t d e n i e d H

C SD ’ s m o t i o n

, f

i n d i n g

, i n p a

r t

, t h a t i t w a s

u n t i m e l y

. O n a

p p e a l

, H C SD c o n t e n d s, i n t e r a l i a

, t h a t t h e t r i a l c o u r t e r r e d b y d e n y i n g

i t s m o t i o n t o i n t e r v e n e

. Fo r t h e f o l l o w i n g r e a so n s

, w e a f

f i r m

.

T h e f a c t s u n d e r l y i n g t

h e a c t i o n i n w h i c h H

C SD se e k s t o i n t e r v e n e a r e a s

f o l l o w s: H o m e D e p o t f

i l e d a p r o p e r t y t a x r e t u r n f o r 2 0 1 5

. T h e H

e n r y C o u n t

y B o a r do f A sse sso r s ( “ t h e B o a r d ” ) i ssu e d a

n a d v a l o r e m t a x a sse ssm e n t n o t i c e f o r c e r t a i n

i n v e n t o r y o w n e d b y H

o m e D e p o t

. T h e r e a f

t e r

, H o m e D e p o t su b m i t

t e d a n a p p l i c a t i o n

f o r a f r e e p o r t e x e m

p t i o n f o r t h e i n v e n t o r y p u r su a

n t t o a H e n r y C o u n t

y l o c a l

o r d i n a n c e

. 1 T h e B o a

r d d e n i e d t

h e a p p l i c a t i o n

, a n d H o m e D e p o t a

p p e a l e d t o t

h e H e n r y

C o u n t y B o a r d o f E q u a l i z

a t i o n

, w h i c h a f

f i r m e d t h e d e c i si o n o f t

h e B o a r d

. H o m e

D e p o t t h e n a p p e a l e d t o t

h e su p e r i o r c o u r t

.

I n t h e su p e r i o r c o u r t

, b o t

h H o m e D e p o t a

n d t h e t a x a sse s so r f

i l e d c r o ss- m o t i o n s

f o r s u m m a

r y j u d g m e n t

. F o l l o w i n g a h e a

r i n g

, t h e su p e r i o r c o u r t d e n i e d t h e t a x

a sse sso r ’ s m o t i o n a

n d g r a n t e d H o m e D e p o t ’ s m o t i o n

, h o l d i n g t h a t “ [ t ] h e [ i ] n v e n t o r y

i n [ d ] i sp u t e sa

t i sf i e s a l l o f t h e r e q u i r e m e n t s o f t

h e H e n r y C o u n t y Fr e e p o r t E

x e m p t i o n

a n d i s t h u s e x e m p t f r o m p r o p e r t

y t a x

. ” T h e t a x a s se sso r d i d n o t a p p e a l f r o m t h i s f i n a l

j u d g m e n t

.

1 T h e l o c a l o r d i n a

n c e p r o v i d e d t

h a t

, “ t h e g o v e r n i n g a

u t h o r i t y o f H e n r y C o u n t

y

. . . sh a l l h a

v e t h e a u t h o r i t y t o p r o v i d e f

o r t h e e x e m p t i o n f r o m a l l a d v a l o r e m t a x a

t i o n

b y s u c h g o v e r n i n g a

u t h o r i t y o f t a n g i b l e p e r s o n a l p r o p e r t

y t r a n sp o r t e d i n t o t

h e

t e r r i t o r i a l j u r i sd i c t i o n o f su c h g o v e r n i n g a u t h o r i t y f r o m o u t si d e t

h e st a t e i n t r a n si t t o

a f i n a l d e st i n a

t i o n o u t si d e t

h e s t a t e

. . . . ”

2A

p p r o x i m a t e l y t w o m o n t h s a f t e r t h e s u p e r i o r c o u r t g

r a n t e d su m m a

r y j u d g m e n t

t o H o m e D e p o t a

n d a f t e r b o t h t h e a p p e a l p e r i o d h a d r u n 2 a

n d t h e t e r m o f c o u r t e n d e d

, 3

H C SD m o v e d t o i n t e r v e n e u n d e r O C G A § 9

- 1 1

- 2 4 ( a ) a

n d ( b )

. Fo l l o w i n g a h e a

r i n g

,

t h e su p e r i o r c o u r t d e n i e d H C SD ’ s m o t i o n f

i n d i n g

, i n t e r a l i a

, t

h a t H C SD ’ s m o t i o n w a s

u n t i m e l y b e c a

u se H C SD b r o u g

h t “ i t s m o t i o n a f

t e r f i n a l j u d g m e n t a n d a f t e r t h e p e r i o d

p e r m i t t e d f o r a p p e a l ” a n d t h a t t h e r e w a s “

n o r i g h t a t s t a k e w h i c h c o u l d n o t h a

v e b e e n

p r o t e c t e d b y [ t h e t a x a sse s so r ] p r i o r t o f i n a l j u d g m e n t

. . . . . O n a

p p e a l

, H C SD

c o n t e n d s, i n t e r a l i a

, t

h a t t h e t r i a l c o u r t e r r e d b y d e n y i n g i t s m o t i o n t o i n t e r v e n e

.

H C SD c l a i m e d a r i g

h t t o i n t e r v e n e u n d e r O C G A § 9

- 1 1

- 2 4 ( a ) o r

, a l t e r n a t i v e l y

,

r e q u e st e d p e r m i ssi v e i n t e r v e n t i o n u n d e r O C G A § 9

- 1 1

- 2 4 ( b )

. B o t

h O C G A § 9

- 1 1

- 2 4

( a ) a n d ( b ) r e q u i r e a t i m e l y a p p l i c a t i o n

. Se e O C G

A § 9

- 1 1

- 2 4 ( a ) ( “

U p o n t i m e l y

a p p l i c a t i o n a n y o n e sh a l l b e p e r m i t

t e d t o i n t e r v e n e i n a

n a c t i o n

. . . ” ) ; O C G

A § 9

- 1 1

-

2 4 ( b ) ( “ U p o n t i m e l y a

p p l i c a t i o n a n y o n e m a y b e p e r m i t

t e d t o i n t e r v e n e i n a

n a c t i o n

. . . ” )

. W e r e v i e w a t

r i a l c o u r t ’ s d e n i a l o f b o t

h i n t e r v e n t i o n o f r i g

h t a n d p e r m i ssi v e

i n t e r v e n t i o n f

o r a n a b u se o f d i s c r e t i o n

. Se e B a k e r v

. La n k f o r d

, 3 0 6 G a

. A

p p

. 3 2 7

, 3 2 9

2 Se e O C G

A § 5

- 6

- 3 8 ( a ) ( “

A n o t i c e o f a

p p e a l s h a l l b e f

i l e d w i t h i n 3 0 d a

y s

a f t e r e n t r y o f t h e a p p e a l a b l e d e c i si o n o r j u d g

m e n t c o m p l a i n e d o f

. . . . ” )

.

3 Se e O C G

A § 1 5

- 6

- 3 ( 1 8 ) ( t

h e t e r m s o f c o u r t b e g i n i n H e n r y C o u n t

y o n t h e

“ [ f ] o u r t h M o n d a y i n Ja n u a r y

, A p r i l

, a n d O c t o b e r a

n d se c o n d M

o n d a y i n Ju l y

. ” )

.

3( 1 ) ( 7 0 2 SE

2 d 6 6 6 ) ( 2 0 1 0 ) ( “

W e r e v i e w a

t r i a l c o u r t ’ s d e c i si o n u n d e r O C G A § 9

- 1 1

-

2 4 ( a ) f o r a n a b u s e o f d i sc r e t i o n

. ” ) ; S l o a n v

. S o u t h e rn F l o ri d a b a n c F e d e r a l S a v

. &

Lo a n A sso c i a t i o n

, 1 9 7 G a

. A p p

. 6 0 1

, 6 0 3 ( 2 ) ( 3 9 8 SE 2 d 7 2 0 ) ( 1 9 9 0 ) ( “

W h e t h e r

p e r m i s si v e i n t e r v e n t i o n i s g r a n t e d i s a d d r e sse d t o t

h e so u n d d i sc r e t i o n o f t

h e t r i a l

j u d g e

, a n d a d e c i si o n o n t

h i s i ssu e w i l l n o t b e r e v e r se d u n l e s s t h e r e i s a n a b u se o f

d i sc r e t i o n

. ” )

.

“ I n t e r v e n t i o n a f

t e r j u d g m e n t i s n o t

u su a l l y p e r m i t

t e d

, a n d t o j u st i f

y i t r e q u i r e s

a s t r o n g sh o w i n g

. T h e d e c i si o n s w h e t h e r i n t e r v e n t i o n i s t i m e l y a n d t h e sh o w i n g

s u f f i c i e n t a r e m a t t e r s w i t h i n t h e so u n d d i sc r e t i o n o f t

h e t r i a l c o u r t a

n d w i l l n o t b e

c o n t r o l l e d a b se n t a n a b u se o f d i sc r e t i o n

. ” ( C i t a

t i o n a n d p u n c t u a t i o n o m i t t e d

. ) Zi n s e r

v

. To rm e n t a

, S

. A

. , 2 1 3 G a

. A p p

. 8 2 4 ( 1 ) ( 4 4 6 SE

2 d 2 4 9 ) ( 1 9 9 4 )

. “ [ P] o s t

- j u d g m e n t

i n t e r v e n t i o n m a

y b e a l l o w e d a f

t e r f i n a l j u d g m e n t t o p r e se r v e so m e r i g h t w h i c h c a

n n o t

o t h e r w i se b e p r o t e c t e d

. ” ( C i t a t i o n a n d p u n c t u a t i o n o m i t t e d

. ) R y n e rso n v

. S

c h a t

, 2 1 5

G a

. A p p

. 2 5 0

, 2 5 1 ( 4 4 9 SE

2 d 9 0 1 ) ( 1 9 9 4 )

.

G e o r g i a l a

w i m p o s e s c e r t a i n d u t i e s u p o n t h e t a x a sse sso r

. Se e O C G

A § 4 8

- 5

-

2 9 9 ( a ) ( “

I t sh a l l b e t

h e d u t y o f t h e c o u n t y b o a r d o f t a x a sse sso r s t o i n v e st i g a t e

d i l i g e n t l y a

n d t o i n q u i r e i n t o t

h e p r o p e r t

y o w n e d i n t h e c o u n t y f o r t h e p u r p o se o f

a sc e r t a i n i n g w h a

t r e a l a n d p e r so n a l p r o p e r t

y i s su b j e c t t o t a x a

t i o n i n t h e c o u n t y a n d

4t o r e q u i r e t h e p r o p e r r e t

u r n o f t h e p r o p e r t

y f o r t a x a t i o n

. ” )

. A d d i t i o n a l l y

, o n l y

t a x p a y e r s o r t h e t a x a sse sso r m a

y a p p e a l d e c i si o n s o f t

h e b o a r d o f e q u a l i z

a t i o n t o t h e

su p e r i o r c o u r t

. Se e O C G

A § 4 8

- 5

- 3 1 1 ( g ) ( 1 )

.

H C SD f i l e d i t s m o t i o n t o i n t e r v e n e a f t e r t h e j u d g m e n t

, a f t e r t h e a p p e a l p e r i o d

h a d r u n

, a n d i n a su b se q u e n t t e r m o f c o u r t

. A c c o r d i n g l y

, H C SD wa s r e q u i r e d t o sh o w

t h a t i n t e r v e n t i o n w a s n e c e ssa r y t o p r o t e c t a r i g

h t t h a t c o u l d n o t o t

h e r w i se b e

p r o t e c t e d

. H

o w e v e r

, H

C SD h a s f

a i l e d t o sh o w h o w i t h a d a n i n t e r e st t

h a t w a s n o t

p r o t e c t e d b y t

h e t a x a sse sso r

. I t w a s t

h e d u t y o f t h e t a x a s s e sso r t o p r o t e c t t h e

i n t e r e st s o f e v e r y r e c i p i e n t o f t a x e s c o l l e c t e d

, i n c l u d i n g H C SD

, a n d p u r su a

n t t o

O C G A § 4 8

- 5

- 3 1 1 ( g ) ( 1 )

, t

h e t a x a sse sso r w a s t

h e a p p r o p r i a t e p a r t y t o a p p e a l t h e

d e c i si o n o f t

h e b o a r d o f e q u a l i z

a t i o n t o t h e s u p e r i o r c o u r t

. U

n d e r t h e f a c t s a n d

c i r c u m s t a n c e s o f t h i s c a se

, w e f

i n d t h a t t h e t r i a l c o u r t d i d n o t a

b u se i t s d i sc r e t i o n i n

f i n d i n g t h a t H C SD ’ s m o t i o n w a s u n t i m e l y a n d t h a t i t f a i l e d t o m a

k e t h e r e q u i r e d

sh o w i n g t o j u st i f y i n t e r v e n t i o n a f

t e r f i n a l j u d g m e n t

. 4 Se e R

y n e rso n

, 2 1 5 G a

. A

p p

. a t

2 5 1 ( a f f i r m i n g t h e t r i a l c o u r t ’ s d e n i a l o f a

p p e l l a n t ’ s m o t i o n t o i n t e r v e n e w h e r e h i s

4 W e a r e o n l y a f

f i r m i n g t h e su p e r i o r c o u r t ’ s d e n i a l o f H C SD ’ s m o t i o n t o

i n t e r v e n e o n t

h e g r o u n d t h a t i t w a s u n t i m e l y

, w h i c h i s d i sp o si t i v e o f t h i s a p p e a l

, t h u s,

i t i s u n n e c e ssa

r y t o r e v i e w a

n y a l t e r n a t e g r o u n d s f o r d e n y i n g H

C SD ’ s m o t i o n l i st e d

i n t h e su p e r i o r c o u r t ’ s o r d e r

.

5a

p p l i c a t i o n w a s f i l e d i n su b se q u e n t t e r m o f c o u r t a n d w a s u n t i m e l y ) ; G re e r v

. F e d e r a l

La n d B a n k o

f C o l u m b i a

, 1 5 8 G a

. A

p p

. 6 0

, 6 1 ( 2 7 9 SE

2 d 3 0 8 ) ( 1 9 8 1 ) ( f

i n d i n g n o

e r r o r i n t h e t r i a l c o u r t ’ s d e n i a l o f a

p p e l l a n t ’ s m o t i o n t o i n t e r v e n e b e c a u se i t w a s

u n t i m e l y )

.

J u d g m e n t a f f i r m e d

. M c F a d d e n

, P

. J

. , a n d M a rk l e

, J

., c o n c u r

.

6