### IN THE CO URT OF APPEALS OF TE NNE SS EE

AT NASHVILL E

Ass ig ne d o n B rie fs Sep te m be r 20 , 20 10

STATE O F 

### TENNES SEE F O R T H E U S E A N D B E N E F I T O F 

### WI LLI AMSON

COUNTY, E T A L 

### . v. J ESUS CHRI ST’S CHURCH @ L IB ERTY CHURCH

ROAD, E T A L



### .

A p p e a l f r o m t h e C h a n c e r y C o u r t f o r W i l l i a m s o n C o u n t y

N o

. 3 3 4 2 7 T i m o t h y L

. E a s t e r , C h a n c e l l o r

N o

. M 2 0 0 9

- 0 2 4 3 9

- C O A

- R 3

- C V

- F i l e d J a n u a r y 1 3

, 2 0 1 1

L a n d o w n e r a p p e a l s t r i a l c o u r t ’ s g r a n t o f s u m m a r y j u d g m e n t t o c o u n t y i n a c t i o n t o e n f o r c e

d e l i n q u e n t t a x l i e n

. F i n d i n g n o e r r o r

, w e a f f i r m t h e j u d g m e n t o f t h e t r i a l c o u r t

.

T e n n

. R

. A p p

. P

. 3 A p p e a l a s o f R i g h t ; J u d g m e n t o f t h e C h a n c e r y C o u r t A f f i r m e d

R IC H A R D H

. D IN K IN S

, J

. , d e l i v e r e d t h e o p i n i o n o f t h e c o u r t

, i n w h i c h P A T R IC IA J

. C O T T R E LL

,

P

. J

. , M

. S

. , a n d F R A N K G

. C LE M E N T

, J R

. , J

. , j o i n e d

.

C h a r l e s P h i l l i p M a x w e l l

, N a s h v i l l e

, T e n n e s s e e

, P r o S e

S

. M a d i s o n R o b e r t s

, I V

, F r a n k l i n

, T e n n e s s e e

, f o r t h e a p p e l l e e s

, S t a t e o f T e n n e s s e e f o r t h e

u s e a n d b e n e f

i t o f W i l l i a m s o n C o u n t y

, o n r e l a t i o n o f W a l t e r J

. D a v i s

, T r u s t e e o f s a i d C o u n t y

,

e t a l

.

O P I N I O N

I

. S t a t e m e n t o f t h e C a s e

S u i t w a s i n s t i t u t e d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 2 4 0 1

, e t s e q

. ,

t o r e c o v e r d e l i n q u e n t a d v a l o r e m p r o p e r t y t a x e s

. D e f e n d a n t

, o w n e r o f p r o p e r t y b e i n g 1

t a x e d

, f i l e d a n a n s w e r w h i c h i n c l u d e d a g e n e r a l d e n i a l a n d s p e c i f i c a l l y d e n i e d “ e v e r y 2

Sui t was ins ti tut ed by the st at e for the use and ben ef it of Wi ll ia m son Count y and ci ti es wit hin the 1

cou nty

.

Pro ces s a gains t t he rec ord owner of th e pr ope rt y, J esu s Chr is t’ s Chu rc h at Lib er ty Chur ch Ro ad 2

and an owner by virt ue of an unr eco rde d dee d, Lib er ty Chur ch of Chri st

, bot h uni nco rpo ra te d ass oci at ion s,

( c o n t i n u e d

. . . )e l e m e n t o f t h e c o m p l a i n t a n d u p o n w h i c h i t r e l i e s i n c l u d i n g e v e r y p a r a g r a p h

, a l l e g e d r i g h t

a n d c a u s e o f a c t i o n

, c l a i m

, a l l e g a t i o n

, s t a t e m e n t

, i n f e r e n c e

, s u p p o r t

, a t t a c h m e n t s

,

a c c o m p a n i m e n t s

, a n d e x h i b i t s t h e r e i n

, t h e r e o f a n d t h e r e t o ; a n d

, e v e r y t h i n g

, p e r s o n

, e n t i t y

,

a c t

, o r f a c t u p o n w h i c h i t r e l i e s

. ” T h e a n s w e r a l s o i n c l u d e d c e r t a i n a f f i r m a t i v e d e f

e n s e s

,

a r t i c u l a t e d a s f

o l l o w s :

I n s o f a r a s i t c o n c e r n s t h e l a n d a n d d e f e n d a n t

, t h e c o m p l a i n t o f t h e a b o v e

c a s e f a i l s t o i n v o k e v a l i d s u b

j e c t m a t t e r a n d i n

- p e r s o n a m j u r i s d i c t i o n a n d f a i l s

t o s t a t e a c l a i m u p o n w h i c h l a w f u l r e l i e f c a n b e g r a n t e d

, t o w i t :

A

. D e f e n d a n t a v e r s :

T h e s o l e u s e o f t h e l a n d i n t h i s i n s t a n t c a s e a t a l l t i m e s a p p l i c a b l e t o t h e

c o m p l a i n t t h e r e o f w a s / i s t h e e x e r c i s e o f t h e i n a l i e n a b l e r i g h t s a n d l i b e r t y

i n t e r e s t s o f d e f

e n d a n t b e i n g

, e x c l u s i v e l y t h e r i g h t o f p r o p e r t y

, i t s a c q u i r e m e n t

,

o w n e r s h i p d r i o t

, d r o i t

, u s e

, t r a n s f e r

, a n d d i s p o s a l

, f

o r t h e o r d i n a r y c o u r s e

, a n d

c o m i n g u n d e r a n d w h i c h i s t h e r i g h t s

, o f l i f e

, l i b e r t y

, a n d t h e p u r s u i t o f

h a p p i n e s s a n d n e c e s s a r y t h e r e t o

, a n d t h e r i g h t o f c o n s c i e n c e ; a n d

,

S u c h s o l e u s e a n d h o l d i n g f o r u s e o f t h e l a n d w a s / i s t h e e x e r c i s e o f s u c h

i n a l i e n a b l e r i g h t s c o n s t i t u t i o n a l l y g u a r a n t e e d

, p r o t e c t e d

, a n d p r e s e r v e d f o r

t h o s e o f d e f

e n d a n t ’ s C i t i z e n s t a t u s i n l a w u n d e r t h e C o n s t i t u t i o n s f o r t h e S t a t e

o f T e n n e s s e e 1 8 7 0

, A r t i c l e I

, S e c t i o n s 2

, 3

, & 8 ; a n d

, t h e U n i t e d S t a t e s o f

A m e r i c a

- B i l l o f R i g h t s

, A r t i c l e I

, S e c t i o n 5

. S t d

. R e v

. I I I ; a n d

,

T h a t

, i n s o f

a r a s i t c o n c e r n s t h e l a n d a n d d e f e n d a n t a t a l l t i m e s r e l e v a n t t o

t h e c o m p l a i n t o f t h i s c a s e

, n o b o n d

, d e b t

, s u r e t y

, p r i v i l e g e d n o n

- r i g h t a c t i v i t y

,

c o m m e r c e

, u n c o m p e l l e d b e n e f i t o r s e r v i c e o r e l i g i b i l i t y f o r s u c h

, o r i n c o m e

d e r i v i n g u s e

, o r i n

j u r y t o t h e P l a i n t i f

f e x i s t s ; a n d n o n e i s a l l e g e d o r i n f e r r e d b y

t h e c o m p l a i n t ; a n d

S t r i c t a n d e x a c t p r o o f o t h e r w i s e i s h e r e b y d e m a n d e d

.

P l a i n t i f f f i l e d a m o t i o n f

o r s u m m a r y j u d g m e n t a c c o m p a n i e d b y a s t a t e m e n t o f

u n d i s p u t e d m a t e r i a l f

a c t s

, a n d t h e a f

f i d a v i t s o f D e n n i s A n g l i n

, p r o p e r t y a s s e s s o r o f

W i l l i a m s o n C o u n t y

, W a l t e r J

. D a v i s

, W i l l i a m s o n C o u n t y t r u s t e e

, a n d T r a c y T o d d

, T a x

C o l l e c t o r f

o r t h e C i t y o f B r e n t w o o d

. D e f e n d a n t f i l e d a r e s p o n s e

, w h i c h i n c l u d e d h i s

(

. . . c o n t i n u e d ) 2

was obt ai ned by publ ic at ion af te r ef for ts to ser ve pro ces s thr ough per son al ser vice wer e una vaili ng. Char le s

Phi ll ip Ma xwe l l

, T r ust ee of J esu s Chri st ’s Chur ch at Lib er ty Chur ch Road

, fi le d an ans wer

, cl ai m ing an

“al lod ia l d roi t d roi t o wner shi p i nte re st in th e la nd by u nre cor ded dee d.” T he c om pla int was sub seq uen tl y

amended t o ad d M r. M axwe ll as a d ef end ant

. T he re cor d doe s not re fl ect an ans wer bei ng fil ed o n be hal f

of ei the r of the uni nco rpo ra te d ass oci at ion s and nei the r h a ve p a r t i ci pat ed in the pro cee din gs on app eal

. Ref er enc es her ei n t o “De fe nda nt” sha ll be to Mr . M axwe ll

.

-2-a f

f i d a v i t a n d a s t a t e m e n t o f u n d i s p u t e d m a t e r i a l f a c t s

. T h e t r i a l c o u r t g r a n t e d t h e m o t i o n

,

s t a t i n g

, i n p a r t p e r t i n e n t t o t h i s a p p e a l :



### A f ter a co n sid eratio n o f

all th e ab o v e th e C o u rt f in d s th at th e M o tio n

f o r S u m m ary Ju d g m en t is w e l l tak en b ecau se an an sw er b y tax p ay ers to

co m p lain ts f o r co llectio n o f

d elin q u en t tax es is n o t an accep tab le m eth o d o f

co n testin g th e v alid ity

o f th e u n d erly in g assessm en t.

M r

. M a x w e l l a p p e a l s

, r a i s i n g n u m e r o u s i s s u e s

, c e n t e r i n g o n w h e t h e r p l a i n t i f f w a s

e n t i t l e d t o s u m m a r y j u d g m e n t a n d w h e t h e r t h e t r i a l c o u r t c o r r e c t l y a w a r d e d “ i n t e r e s t

,

p e n a l t i e s

, s u i t c o s t s

, a n d c o u n s e l c o m p e n s a t i o n s t o p l a i n t i f f b e y o n d t h e f

i r s t y e a r ’ s s u i t

. ” 3

I I

. S t a n d a r d o f R e v i e w

T h i s c a s e w a s r e s o l v e d b e l o w o n m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t

. S u m m a r y j u d g m e n t

i s a p p r o p r i a t e w h e r e t h e r e a r e n o g e n u i n e i s s u e s o f m a t e r i a l f a c t a n d w h e r e o n e o r m o r e o f

t h e p a r t i e s i s e n t i t l e d t o j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

. S e e T e n n

. R

. C i v

. P

. 5 6

. 0 4 ; P e n l e y v

.

H o n d a M o t o r C o

. , 3 1 S

. W

. 3 d 1 8 1

, 1 8 3 ( T e n n

. 2 0 0 0 ) ; B y r d v

. H a l l

, 8 4 7 S

. W

. 2 d 2 0 8

, 2 1 0

( T e n n

. 1 9 9 3 )

. I t s h o u l d b e g r a n t e d o n l y w h e n t h e u n d i s p u t e d f a c t s

, a n d t h e i n f

e r e n c e s

r e a s o n a b l y d r a w n f

r o m t h e u n d i s p u t e d f

a c t s

, l e a d t o t h e c o n c l u s i o n t h a t t h e p a r t y s e e k i n g t h e

s u m m a r y j u d g m e n t i s e n t i t l e d t o j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

. G r e e n v

. G r e e n

, 2 9 3 S

. W

. 3 d

4 9 3

, 5 1 4 ( T e n n

. 2 0 0 9 ) ; B l a i r v

. W

. T o w n M a l l

, 1 3 0 S

. W

. 3 d 7 6 1

, 7 6 3 ( T e n n

. 2 0 0 4 )

. S i n c e

o u r r e v i e w c o n c e r n s q u e s t i o n s o f l a w

, w e r e v i e w t h e r e c o r d d e n o v o w i t h n o p r e s u m p t i o n o f

c o r r e c t n e s s

. S e e T e n n

. R

. A p p

. P

. 1 3 ( d ) ; B a i n v

. W e l l s

, 9 3 6 S

. W

. 2 d 6 1 8

, 6 2 2 ( T e n n

. 1 9 9 7 )

.

I I I

. D i s c u s s i o n

T h e a s s e s s m e n t a n d c o l l e c t i o n o f r e a l p r o p e r t y t a x e s f

o r s t a t e

, c o u n t y a n d m u n i c i p a l

p u r p o s e s i s g o v e r n e d b y T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 1 0 1

, e t s e q

. U n d e r t h e s t a t u t o r y s c h e m e

,

t h e c o u n t y a s s e s s o r i s t o c l a s s i f y t h e p r o p e r t y

, a s s e s s i t s v a l u e

, a n d r e p o r t t h e a s s e s s m e n t t o

t h e c o u n t y b o a r d o f e q u a l i z a t i o n

. T e n n

. C o d e A n n

. § § 6 7

- 5

- 3 0 1

– 0 4

. T a x p a y e r s a r e

p e r m i t t e d t o a p p e a r b e f o r e t h e b o a r d o f e q u a l i z a t i o n t o c o m p l a i n a b o u t t h e a s s e s s m e n t ( t h e

c l a s s i f i c a t i o n o f t h e p r o p e r t y a n d / o r t h e a s s e s s e d v a l u e )

. T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 1 4 0 7

. I f

t h e t a x p a y e r f

a i l s t o d o s o

, t h e a s s e s s m e n t i s c o n c l u s i v e a g a i n s t t h e t a x p a y e r

. T e n n

. C o d e

A n n

. § 6 7

- 5

- 1 4 0 1

. C h a l l e n g e t o t h e c o u n t y b o a r d o f e q u a l i z a t i o n ’ s f i n a l d e c i s i o n i s t o t h e

s t a t e b o a r d o f e q u a l i z a t i o n

. T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 1 4 1 1

. R e a l p r o p e r t y t a x e s a r e a l i e n o n

t h e p r o p e r t y a n d a p e r s o n a l d e b t o f t h e p r o p e r t y o w n e r

. T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 2 1 0 1

. S u i t s

t o e n f o r c e p r o p e r t y t a x l i e n s a r e g o v e r n e d b y T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 2 4 0 1

– 2 1 a n d a r e i n

r e m p r o c e e d i n g s

. T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 2 1 0 3

. J u r i s d i c t i o n o f s u i t s t o c o l l e c t d e l i n q u e n t

T he c our t h as dis ti ll ed t he s al ie nt is sue s f rom the Sta te m ent of

I ssu es in Mr . M axwe ll ’s br ie f. 3

-3-t a x e s i s i n t h e c i r c u i t o r c h a n c e r y c o u r t s o f t h e c o u n t y i n w h i c h t h e p r o p e r t y l i e s

. T e n n

. C o d e

A n n

. § 6 7

- 5

- 2 4 0 5

.

T o t h e e x t e n t M r

. M a x w e l l c o n t e n d s t h a t t h e C h a n c e r y C o u r t f o r W i l l i a m s o n C o u n t y

l a c k s j u r i s d i c t i o n t o a d

j u d i c a t e t h i s m a t t e r

, h i s c o n t e n t i o n i s w i t h o u t m e r i t

. S e e T e n n

. C o d e

A n n

. § 6 7

- 5

- 2 4 0 5

. T o t h e e x t e n t h e c h a l l e n g e s t h e c l a s s i f i c a t i o n o f t h e p r o p e r t y a n d t h e

a m o u n t o f t h e a s s e s s m e n t

, h i s f a i l u r e t o e x h a u s t t h e a d m i n i s t r a t i v e r e m e d i e s a v a i l a b l e t o

h i m

— s p e c i f

i c a l l y

, a p p e a l t o t h e W i l l i a m s o n C o u n t y B o a r d o f E q u a l i z a t i o n a n d / o r t h e S t a t e

B o a r d o f E q u a l i z a t i o n

— p r e c l u d e s s u c h a c h a l l e n g e

. S e e S t a t e e x r e l

. D a v i s v

. A B D

B r e n t w o o d L o c k

s m i t h S e r v

. , e t a l

. , N o

. M 2 0 0 4

- 0 0 6 3 8

- C O A

- R 3

- C V

, 2 0 0 5 W L 2 6 6 7 0 4 2

, a t

* 2 ( T e n n

. C t

. A p p

. O c t

. 2 0

, 2 0 0 5 ) ( “ A n a n s w e r b y t a x p a y e r t o c o m p l a i n t f o r t h e c o l l e c t i o n

o f d e l i n q u e n t t a x e s i s n o t a n a c c e p t a b l e m e t h o d o f c o n t e s t i n g t h e v a l i d i t y o f t h e u n d e r l y i n g

a s s e s s m e n t

. ” )

. I n a d d i t i o n

, t o t h e e x t e n t M r

. M a x w e l l a s s e r t s t h a t t h e t a x v i o l a t e s t h e s t a t e

c o n s t i t u t i o n o r l a w s

, p a y m e n t o f t h e t a x e s u n d e r p r o t e s t i s a p r e r e q u i s i t e t o s u c h c o n t e s t

.

T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 1

- 9 0 1 ; s e e A B D B r e n t w o o d L o c k s m i t h S e r v

. , e t a l

. , 2 0 0 5 W L

2 6 6 7 0 4 2

, a t * 2

. H a v i n g f a i l e d t o a v a i l h i m s e l f o f a v a i l a b l e p r o c e d u r e s

, a d m i n i s t r a t i v e a n d

j u d i c i a l

, M r

. M a x w e l l ’ s c o m p l a i n t s t h a t h i s r i g h t s t o d u e p r o c e s s o f l a w w e r e v i o l a t e d a r e

w i t h o u t m e r i t

.

I n s u p p o r t o f i t s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t

, p l a i n t i f f s u b m i t t e d t h e a f

f i d a v i t s o f

t h e W i l l i a m s o n C o u n t y T r u s t e e

, W i l l i a m s o n C o u n t y T a x A s s e s s o r

, a n d t h e C i t y o f

B r e n t w o o d T a x C o l l e c t o r

. T h o s e a f f i d a v i t s e s t a b l i s h e d

, i n t e r a l i a : t h e a m o u n t o f t a x e s

a s s e s s e d o n t h e p r o p e r t y i n q u e s t i o n f o r t h e y e a r s 1 9 9 7

– 2 0 0 5 ; t h a t t h e t a x e s w e r e d e l i n q u e n t ; 4

a n d t h a t n o c h a l l e n g e s w e r e m a d e t o t h e a s s e s s m e n t s b y d e f e n d a n t

. T h e s e f

a c t s w e r e

s u f f i c i e n t t o s h i f

t t h e b u r d e n t o M r

. M a x w e l l “ t o p r o d u c e e v i d e n c e o f s p e c i f i c f a c t s

e s t a b l i s h i n g t h a t g e n u i n e i s s u e s o f m a t e r i a l f a c t e x i s t

. ” M

a r t i n v

. N

o r f o l k S

. R y

. C o

. , 2 7 1

S

. W

. 3 d 7 6

, 8 4 ( T e n n

. 2 0 0 8 ) ( c i t i n g B y r d

, 8 4 7 S

. W

. 2 d a t 2 1 5 ; M c C a r l e y v

. W

. Q u a l i t y F o o d

S e r v

. , 9 6 0 S

. W

. 2 d 5 8 5

, 5 8 8 ( T e n n

. 1 9 9 8 ) )

.

I n r e s p o n s e t o t h e m a t e r i a l s f i l e d i n s u p p o r t o f p l a i n t i f f ’ s m o t i o n

, M r

. M a x w e l l f i l e d

a s t a t e m e n t o f m a t e r i a l f a c t s a n d h i s a f

f i d a v i t

. T h e s t a t e m e n t o f m a t e r i a l f a c t s f a i l e d t o

c o m p l y w i t h T e n n

. R

. C i v

. P

. 5 6

. 0 3 i n t h a t i t f a i l e d t o s e t f

o r t h f a c t s

, s u p p o r t e d b y c i t a t i o n s

t o t h e r e c o r d

, w h i c h M r

. M a x w e l l c o n t e n d e d w e r e i n d i s p u t e ; r a t h e r w h a t h e s t a t e d t o b e

“ f a c t s ” w e r e a r g u m e n t a t i v e s t a t e m e n t s

. T h e a f f i d a v i t s t a t e d i n p e r t i n e n t p a r t :

2

. E v e r y t h i n g s t a t e d i n t h e a t t a c h e d p a p e r s e n t i t l e d R E S P O N D E N T ’ S

S T A T E M E N T O F U N D I S P U T E D M A T E R I A L F A C T S ; a n d

, R E S P O N S E I N

O P P O S I T I O N T O P L A I N T I F F ’ S M O T I O N F O R S U M M A R Y J U D G M E N T

T he cl ai m for 1997 was dis m is sed by ord er ent er ed on Mr

. Ma xwel l’ s Mo ti on to Alt er

, Am end or 4

V aca te Fin al J udgm ent

.

-4-W I T H I N C O R P O R A T E D M E M O R A N D U M O F L A W ; a n d

R E S P O N D E N T ’ S M E M O R A N D U M O F L A W

, F A C T S A N D P O I N T S O F

A U T H O R I T Y i s t r u e

, c o r r e c t a n d c o m p l e t e t o t h e b e s t o f a f f i a n t ’ s

u n d e r s t a n d i n g a n d a r e h e r e b y a f f i r m e d b y t h i s a f

f i d a v i t a s a p a r t t h e r e o f ; a n d

,

A f f i a n t h e r e b y c e r t i f

i e s a n d a f

f i r m s t h a t s a i d p a p e r s a r e t r u e

, e x a c t a n d

c o m p l e t e p a p e r s t h a t a f f i a n t f i l e d i n t h e a b o v e c a s e a n d w h i c h t h e t i t l e s

r e p r e s e n t

.

T h e a f f i d a v i t f a i l e d t o c o m p l y w i t h T e n n

. R

. C i v

. P

. 5 6

. 0 6 i n t h a t i t f a i l e d t o “ s e t f

o r t h s u c h

f a c t s a s w o u l d b e a d m i s s i b l e i n e v i d e n c e ” a n d “ s e t f o r t h s p e c i f

i c f a c t s s h o w i n g t h e r e i s a

g e n u i n e i s s u e f

o r t r i a l

. ” T e n n

. R

. C i v

. P

. 5 6

. 0 6

. T a k e n t o g e t h e r

, t h e s t a t e m e n t o f m a t e r i a l

f a c t s a n d t h e a f

f i d a v i t w e r e i n s u f

f i c i e n t t o s a t i s f

y h i s b u r d e n i n o p p o s i n g s u m m a r y j u d g m e n t

.

I n t h e a b s e n c e o f a g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l f a c t f o r t r i a l a n d i n l i g h t o f t h e

u n c o n t r a d i c t e d p r o o f t h a t t h e p r o p e r t y t a x e s w e r e d e l i n q u e n t

, p l a i n t i f f w a s e n t i t l e d t o

j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

. T e n n

. R

. C i v

. P

. 5 6

. 0 4 ( “

. . . t h e j u d g m e n t s o u g h t s h a l l b e

r e n d e r e d f

o r t h w i t h i f t h e p l e a d i n g s

. . . s h o w t h a t t h e r e i s n o g e n u i n e i s s u e a s t o a n y m a t e r i a l

f a c t a n d t h a t t h e m o v i n g p a r t y i s e n t i t l e d t o j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

. ” ) ( e m p h a s i s a d d e d )

.

M r

. M a x w e l l a l s o c o n t e n d s t h a t t h e t r i a l c o u r t h a d a u t h o r i t y t o g i v e “ e q u i t a b l e r e l i e f ”

a n d n o t i n c l u d e p e n a l t i e s

, c o s t s a n d “ c o m p e n s a t i o n s ” u p o n a s h o w i n g o f g o o d c a u s e

.

S p e c i f i c a l l y

, h e s t a t e s t h a t h i s o p p o s i t i o n t o t h e c o l l e c t i o n o f t h e t a x w a s b r o u g h t i n g o o d

f a i t h a n d t h a t p l a i n t i f

f w a i t e d t o b r i n g t h e s u i t f o r o v e r t e n y e a r s a f

t e r t h e t a x e s w e r e d u e

. 5

P e n a l t y a n d i n t e r e s t a r e i n c u r r e d o n d e l i n q u e n t t a x e s p u r s u a n t t o T e n n

. C o d e A n n

. §

6 7

- 5

- 2 0 1 0 ; o n c e s u i t t o e n f o r c e a t a x l i e n i s f

i l e d

, a d d i t i o n a l p e n a l t i e s

, f e e s a n d c o s t s a c c r u e

i n a c c o r d a n c e w i t h T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 2 4 1 0

. T h e r e i s n o p r o v i s i o n i n e i t h e r s t a t u t e f o r 6

t h e c o u r t t o w a i v e i n t e r e s t

, p e n a l t i e s o r c o s t s o r

, i n d e e d

, w h i c h g i v e s t h e c o u r t a n y d i s c r e t i o n

i n t h i s r e g a r d

. T o t h e e x t e n t t h e t r i a l c o u r t h a d d i s c r e t i o n t o w a i v e a n y o f t h e p e n a l t i e s

, f e e s

o r c o s t s

, o u r r e v i e w o f t h e r e c o r d d o e s n o t s h o w a n a b u s e o f t h e c o u r t ’ s d i s c r e t i o n

. 7

T he c om pla int was fi le d i n M ar ch 2 007 and sou ght ta xes fo r year s be ginni ng in 19 97

. 5

T he pen al ti es ass ess ed unde r T enn

. Code Ann. § 67- 5- 2410 ar e use d to pay, int er ali a

, at tor ney’s 6

fe es and oth er exp ens es of pro sec uti ng the sui t, suc h as ti tl e exa m ina ti on fe es and envir onmen ta l

ass ess m ent s, a s we ll as cou rt cos ts . T enn . Code Ann. § § 67

- 5- 2410 (b )( 1), (c )( 1) and (d ).

T he T enn ess ee Supr eme Cour t add re sse d the abu se of dis cr et ion st and ar d in Eld ri dge v. Eld

ri dge

, 7

42 S. W.3 d 82 (T enn . 200 1) st at ing th at :

Under the a b u s e of dis cr et ion st and ar d, a tr ia l cou rt ' s rul ing “wi ll be uphe ld so lon g as

( c o n t i n u e d

. . . )

-5-W i t h r e s p e c t t o M r

. M a x w e l l ’ s c o n t e n t i o n r e g a r d i n g t h e p l a i n t i f f ’ s d e l a y i n f

i l i n g s u i t

t o e n f o r c e t h e t a x l i e n s

, T e n n

. C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 1 8 0 6 b a r s t h e c o l l e c t i o n o f t a x e s a n d

r e n d e r s d e l i n q u e n t t a x e s u n c o l l e c t i b l e a f t e r t h e l a p s e o f t e n y e a r s ; t h e s t a t u t e o p e r a t e s a s a 8

s t a t u t e o f l i m i t a t i o n s o n a c t i o n s t o c o l l e c t d e l i n q u e n t a d v a l o r e m p r o p e r t y t a x e s

. S e e T e n n

.

C o d e A n n

. § 6 7

- 5

- 1 8 0 6

, C o m p i l e r ’ s N o t e s

. T h e r e i s n o b a s i s i n t h e s t a t u t e f o r t h e c o u r t t o

e f f e c t i v e l y d e c l a r e t a x e s w h i c h a r e l e s s t h a n t e n y e a r s u n c o l l e c t i b l e b e c a u s e t h e t a x i n g

a u t h o r i t y h a s c h o s e n t o d e l a y f i l i n g s u i t

. A g a i n

, t o t h e e x t e n t t h e t r i a l c o u r t h a d d i s c r e t i o n

t o b a r p l a i n t i f

f f r o m c o l l e c t i n g t a x e s w h i c h w e r e d e l i n q u e n t m o r e t h a n o n e y e a r p r i o r t o t h e

i n s t i t u t i o n o f s u i t

, o u r r e v i e w o f t h e r e c o r d d o e s n o t s h o w a n a b u s e o f d i s c r e t i o n i n t h e

c o u r t ’ s d e c l i n i n g t o d o s o

.

I V

. C o n c l u s i o n

T h i s c o u r t p r e v i o u s l y i s s u e d a n o r d e r w h e r e i n w e s t a t e d t h a t w e w o u l d a c c o r d M r

.

M a x w e l l t h e l a t i t u d e c u s t o m a r i l y g i v e n p r o s e l i t i g a n t s

. T h e c o u r t h a s r e v i e w e d t h e r e c o r d

o f p r o c e e d i n g s i n t h e t r i a l c o u r t a n d e a c h o f M r

. M a x w e l l ’ s p l e a d i n g s f i l e d t h e r e i n

. T h e t r i a l

c o u r t c o r r e c t l y a p p l i e d t h e l a w a t t e n d a n t t o t h e c o l l e c t i o n o f d e l i n q u e n t t a x e s a n d t h e

p r o c e d u r e s e t f

o r t h f o r c o n s i d e r i n g a n d g r a n t i n g s u m m a r y j u d g m e n t

. A c c o r d i n g l y

, t h e

j u d g m e n t o f t h e t r i a l c o u r t i s A F F I R M E D

.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R I C H A R D H

. D I N K I N S

, J U D G E

(

. . . c o n t i n u e d ) 7

re aso nab le m ind s c an d is agree as to pr opr ie ty of the dec is ion m ade .” A tr ia l c our t a bus es

it s dis cr et ion onl y when it “ap pli e[ s] an inc orr ect le gal st and ar d, or r e a c h e [ s ] a dec is ion

whic h is agains t logic or re aso nin g tha t cau se[ s] an inj ust ic e to the par ty complai nin g.” T he

abu se of dis cr et ion st and ar d doe s not per m it the app el la te cou rt to sub st it ute it s j udgm ent

for th at of th e t ri al cou rt

.

Id. at 85 ( int er nal ci ta ti ons omitt ed)

.

Coll ect ion of ta xes m ore th an t en year s ol d i s ba rr ed e ven tho ugh sui t may be pen din g to co ll ect 8

the m

.

-6-