# Dziennik Urzędowy L 213/2017

| | ISSN 1977-0766 |
| --- | --- |
| Dziennik Urzędowy
  Unii Europejskiej | L 213 |
| | |
| Wydanie polskie | Legislacja | Rocznik 6017 sierpnia 2017 |

ISSN 1977-0766

Dziennik Urzędowy

Unii Europejskiej

L 213

Wydanie polskie

Legislacja

Rocznik 6017 sierpnia 2017

---

| Spis treści | | II   Akty o charakterze nieustawodawczym | Strona |
| --- | --- | --- | --- |
| | | ROZPORZĄDZENIA |
| | * | Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2017/1443 z dnia 29 czerwca 2017 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (
  1
  ) | 1 |

Spis treści

II   Akty o charakterze nieustawodawczym

Strona

ROZPORZĄDZENIA

*

Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2017/1443 z dnia 29 czerwca 2017 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (
  1
  )

1

1

| | |
| --- | --- |
| | (1)   Tekst mający znaczenie dla EOG |

---

(1)   Tekst mający znaczenie dla EOG

1

| PL | Akty, których tytuły wydrukowano zwykłą czcionką, odnoszą się do bieżącego zarządzania sprawami rolnictwa i generalnie zachowują ważność przez określony czas.
  Tytuły wszystkich innych aktów poprzedza gwiazdka, a drukuje się je czcionką pogrubioną. |
| --- | --- |

PL

Akty, których tytuły wydrukowano zwykłą czcionką, odnoszą się do bieżącego zarządzania sprawami rolnictwa i generalnie zachowują ważność przez określony czas.

Tytuły wszystkich innych aktów poprzedza gwiazdka, a drukuje się je czcionką pogrubioną.

---

II Akty o charakterze nieustawodawczym

ROZPORZĄDZENIA

| 17.8.2017 | PL | Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej | L 213/1 |
| --- | --- | --- | --- |

17.8.2017

PL

Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej

L 213/1

---

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE KOMISJI (UE) 2017/1443

z dnia 29 czerwca 2017 r.

zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013

(Tekst mający znaczenie dla EOG)

KOMISJA EUROPEJSKA,

uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

uwzględniając rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniające rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (1), w szczególności jego art. 99 ust. 5 akapit czwarty, art. 99 ust. 6 akapit czwarty, art. 101 ust. 4 akapit trzeci i art. 394 ust. 4 akapit trzeci,

a także mając na uwadze, co następuje:

| (1) | Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 (2) określa tryb przekazywania przez instytucje obowiązkowych informacji związanych z przestrzeganiem przez nie przepisów rozporządzenia (UE) nr 575/2013. W art. 99 ust. 5 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 uprawniono Europejski Urząd Nadzoru Bankowego (EUNB) do opracowania wykonawczych standardów technicznych w celu określenia jednolitych formatów na potrzeby przekazywania informacji finansowych przez instytucje objęte przepisami art. 4 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady (3) oraz przez instytucje kredytowe inne niż te, o których mowa w tym artykule, sporządzające swoje skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z procedurą ustanowioną w art. 6 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002. W art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 upoważniono również EUNB do opracowania wykonawczych standardów technicznych w celu określenia jednolitych formatów na potrzeby przekazywania informacji finansowych przez instytucje podlegające standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy Rady 86/635/EWG (4), na które to instytucje właściwe organy mogą rozszerzyć wymogi dotyczące sprawozdawczości. Każdy z wymienionych przepisów dotyczy aspektów ram sprawozdawczości nadzorczej w Unii, które należy dostosować do nowo obowiązujących standardów międzynarodowych. |
| --- | --- |

(1)

Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 (2) określa tryb przekazywania przez instytucje obowiązkowych informacji związanych z przestrzeganiem przez nie przepisów rozporządzenia (UE) nr 575/2013. W art. 99 ust. 5 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 uprawniono Europejski Urząd Nadzoru Bankowego (EUNB) do opracowania wykonawczych standardów technicznych w celu określenia jednolitych formatów na potrzeby przekazywania informacji finansowych przez instytucje objęte przepisami art. 4 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady (3) oraz przez instytucje kredytowe inne niż te, o których mowa w tym artykule, sporządzające swoje skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z procedurą ustanowioną w art. 6 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002. W art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 upoważniono również EUNB do opracowania wykonawczych standardów technicznych w celu określenia jednolitych formatów na potrzeby przekazywania informacji finansowych przez instytucje podlegające standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy Rady 86/635/EWG (4), na które to instytucje właściwe organy mogą rozszerzyć wymogi dotyczące sprawozdawczości. Każdy z wymienionych przepisów dotyczy aspektów ram sprawozdawczości nadzorczej w Unii, które należy dostosować do nowo obowiązujących standardów międzynarodowych.

| (2) | Międzynarodowe standardy rachunkowości przyjęte zgodnie z procedurą ustanowioną w art. 6 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 opierają się na Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) opracowanych przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR). |
| --- | --- |

(2)

Międzynarodowe standardy rachunkowości przyjęte zgodnie z procedurą ustanowioną w art. 6 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 opierają się na Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) opracowanych przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR).

| (3) | W lipcu 2014 r. RMSR wydała MSSF 9 „Instrumenty finansowe” („MSSF 9”) jako nowy standard w zakresie rachunkowości instrumentów finansowych z myślą o stosowaniu tego standardu na szczeblu międzynarodowym od dnia 1 stycznia 2018 r. MSSF 9 przyjęto w Unii w dniu 22 listopada 2016 r. rozporządzeniem Komisji (UE) 2016/2067 (5). |
| --- | --- |

(3)

W lipcu 2014 r. RMSR wydała MSSF 9 „Instrumenty finansowe” („MSSF 9”) jako nowy standard w zakresie rachunkowości instrumentów finansowych z myślą o stosowaniu tego standardu na szczeblu międzynarodowym od dnia 1 stycznia 2018 r. MSSF 9 przyjęto w Unii w dniu 22 listopada 2016 r. rozporządzeniem Komisji (UE) 2016/2067 (5).

| (4) | MSSF 9 zasadniczo zmienia zasady rachunkowości instrumentów finansowych dla instytucji, które podlegają przepisom art. 99 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. W MSSF 9 zawarto logiczny model klasyfikacji i wyceny, pojedynczy perspektywiczny model przewidywanej utraty wartości w oparciu o koncepcję „oczekiwanej straty” oraz zreformowane w znacznym stopniu podejście do rachunkowości zabezpieczeń. Dlatego też należy odpowiednio zmienić zakres sprawozdawczości prowadzonej przez instytucje. |
| --- | --- |

(4)

MSSF 9 zasadniczo zmienia zasady rachunkowości instrumentów finansowych dla instytucji, które podlegają przepisom art. 99 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. W MSSF 9 zawarto logiczny model klasyfikacji i wyceny, pojedynczy perspektywiczny model przewidywanej utraty wartości w oparciu o koncepcję „oczekiwanej straty” oraz zreformowane w znacznym stopniu podejście do rachunkowości zabezpieczeń. Dlatego też należy odpowiednio zmienić zakres sprawozdawczości prowadzonej przez instytucje.

| (5) | Ponadto należy zaktualizować wzory i instrukcje dotyczące zgłaszania wartości bilansowej brutto aktywów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy. Wynika to z potrzeby doprecyzowania definicji „wartości bilansowej brutto” do celów monitorowania ryzyka kredytowego, zwiększenia jakości zgłaszanych informacji oraz ograniczenia obciążeń sprawozdawczych. |
| --- | --- |

(5)

Ponadto należy zaktualizować wzory i instrukcje dotyczące zgłaszania wartości bilansowej brutto aktywów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy. Wynika to z potrzeby doprecyzowania definicji „wartości bilansowej brutto” do celów monitorowania ryzyka kredytowego, zwiększenia jakości zgłaszanych informacji oraz ograniczenia obciążeń sprawozdawczych.

| (6) | Należy również zaktualizować wzory i instrukcje stosowane przez instytucje, które podlegają standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, zadbać o to, by zgłaszane informacje finansowe były wciąż istotne i jednolite dla wszystkich instytucji, oraz wyeliminować luki informacyjne związane z konkretnymi krajowymi standardami rachunkowości, których uprzednio nie w pełni uwzględniono we wzorach. |
| --- | --- |

(6)

Należy również zaktualizować wzory i instrukcje stosowane przez instytucje, które podlegają standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, zadbać o to, by zgłaszane informacje finansowe były wciąż istotne i jednolite dla wszystkich instytucji, oraz wyeliminować luki informacyjne związane z konkretnymi krajowymi standardami rachunkowości, których uprzednio nie w pełni uwzględniono we wzorach.

| (7) | Ze względu na nierozerwalny związek między sprawozdawczością finansową i obowiązującymi standardami rachunkowości konieczne jest, aby data rozpoczęcia stosowania niniejszego rozporządzenia pokrywała się z datą rozpoczęcia stosowania MSSF 9. Z tego samego powodu konieczne jest również, aby w przypadku instytucji stosujących rok obrotowy, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, data rozpoczęcia stosowania niniejszego rozporządzenia pokrywała się z datą rozpoczęcia stosowania MSSF 9, czyli z dniem roku kalendarzowego stanowiącym dla tych instytucji początek roku obrotowego. |
| --- | --- |

(7)

Ze względu na nierozerwalny związek między sprawozdawczością finansową i obowiązującymi standardami rachunkowości konieczne jest, aby data rozpoczęcia stosowania niniejszego rozporządzenia pokrywała się z datą rozpoczęcia stosowania MSSF 9. Z tego samego powodu konieczne jest również, aby w przypadku instytucji stosujących rok obrotowy, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, data rozpoczęcia stosowania niniejszego rozporządzenia pokrywała się z datą rozpoczęcia stosowania MSSF 9, czyli z dniem roku kalendarzowego stanowiącym dla tych instytucji początek roku obrotowego.

| (8) | Podstawę niniejszego rozporządzenia stanowi projekt wykonawczych standardów technicznych przedstawiony Komisji przez Europejski Urząd Nadzoru Bankowego. |
| --- | --- |

(8)

Podstawę niniejszego rozporządzenia stanowi projekt wykonawczych standardów technicznych przedstawiony Komisji przez Europejski Urząd Nadzoru Bankowego.

| (9) | Europejski Urząd Nadzoru Bankowego przeprowadził otwarte konsultacje publiczne w zakresie projektu wykonawczych standardów technicznych, który stanowi podstawę niniejszego rozporządzenia, przeanalizował potencjalne powiązane koszty i korzyści oraz zwrócił się o opinię do Bankowej Grupy Interesariuszy powołanej zgodnie z art. 37 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1093/2010 (6). |
| --- | --- |

(9)

Europejski Urząd Nadzoru Bankowego przeprowadził otwarte konsultacje publiczne w zakresie projektu wykonawczych standardów technicznych, który stanowi podstawę niniejszego rozporządzenia, przeanalizował potencjalne powiązane koszty i korzyści oraz zwrócił się o opinię do Bankowej Grupy Interesariuszy powołanej zgodnie z art. 37 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1093/2010 (6).

| (10) | Należy odpowiednio zmienić rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014, |
| --- | --- |

(10)

Należy odpowiednio zmienić rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014,

PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:

Artykuł 1

W rozporządzeniu wykonawczym (UE) nr 680/2014 wprowadza się następujące zmiany:

| a) | załącznik III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku I do niniejszego rozporządzenia; |
| --- | --- |

a)

załącznik III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku I do niniejszego rozporządzenia;

| b) | załącznik IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku II do niniejszego rozporządzenia; |
| --- | --- |

b)

załącznik IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku II do niniejszego rozporządzenia;

| c) | załącznik V do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku III do niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

c)

załącznik V do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 zastępuje się tekstem zawartym w załączniku III do niniejszego rozporządzenia.

Artykuł 2

Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie dwudziestego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.

Niniejsze rozporządzenie stosuje się od dnia 1 stycznia 2018 r.

W odniesieniu do następujących instytucji – w przypadku gdy instytucje te stosują rok obrotowy niepokrywający się z rokiem kalendarzowym – przepisy załączników I i III do niniejszego rozporządzenia stosuje się od początku roku obrotowego rozpoczynającego się po dniu 1 stycznia 2018 r.:

| a) | instytucje podlegające przepisom art. 4 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002; |
| --- | --- |

a)

instytucje podlegające przepisom art. 4 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002;

| b) | instytucje kredytowe inne niż te, o których mowa w art. 4 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, które sporządzają swoje skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z procedurą ustanowioną w art. 6 ust. 2 tego rozporządzenia; |
| --- | --- |

b)

instytucje kredytowe inne niż te, o których mowa w art. 4 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, które sporządzają swoje skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z procedurą ustanowioną w art. 6 ust. 2 tego rozporządzenia;

| c) | instytucje kredytowe stosujące międzynarodowe standardy rachunkowości stosownie do przepisów rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 na potrzeby przekazywania informacji dotyczących funduszy własnych w ujęciu skonsolidowanym na podstawie art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. |
| --- | --- |

c)

instytucje kredytowe stosujące międzynarodowe standardy rachunkowości stosownie do przepisów rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 na potrzeby przekazywania informacji dotyczących funduszy własnych w ujęciu skonsolidowanym na podstawie art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013.

Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich.

Sporządzono w Brukseli dnia 29 czerwca 2017 r.

W imieniu Komisji

Jean-Claude JUNCKER

Przewodniczący

---

(1)  
  Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 1.

1

(2)  Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (Dz.U. L 191 z 28.6.2014, s. 1).

2

(3)  Rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz.U. L 243 z 11.9.2002, s. 1).

3

(4)  Dyrektywa Rady 86/635/EWG z dnia 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z 31.12.1986, s. 1).

4

(5)  Rozporządzenie Komisji (UE) 2016/2067 z dnia 22 listopada 2016 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1126/2008 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości Finansowej 9 (Dz.U. L 323 z 29.11.2016, s. 1).

5

(6)  Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1093/2010 z dnia 24 listopada 2010 r. w sprawie ustanowienia Europejskiego Urzędu Nadzoru (Europejskiego Urzędu Nadzoru Bankowego), zmiany decyzji nr 716/2009/WE oraz uchylenia decyzji Komisji 2009/78/WE (Dz.U. L 331 z 15.12.2010, s. 12).

6

---

ZAŁĄCZNIK I

„ZAŁĄCZNIK III

SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE INFORMACJI FINANSOWYCH ZGODNIE Z MSSF

| WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO MSSF |
| --- |
| NUMER WZORU | KOD WZORU | NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY |
| | | CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] |
| | Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] |
| 1.1 | F 01.01 | Bilans: aktywa |
| 1.2 | F 01.02 | Bilans: zobowiązania |
| 1.3 | F 01.03 | Bilans: kapitał własny |
| 2 | F 02.00 | Rachunek zysków i strat |
| 3 | F 03.00 | Sprawozdanie z całkowitych dochodów |
| | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów |
| 4.1 | F 04.01 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu |
| 4.2.1 | F 04.02.1 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 4.2.2 | F 04.02.2 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 4.3.1 | F 04.03.1 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody |
| 4.4.1 | F 04.04.1 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego |
| 4.5 | F 04.05 | Podporządkowane aktywa finansowe |
| 5.1 | F 05.01 | Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów |
| 6.1 | F 06.01 | Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE |
| | F 07.00 | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane |
| 7.1 | F 07.01 | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane |
| | Podział zobowiązań finansowych |
| 8.1 | F 08.01 | Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów |
| 8.2 | F 08.02 | Podporządkowane zobowiązania finansowe |
| | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 9.1.1 | F 09.01.1 | Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 9.2 | F 09.02 | Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 10 | F 10.00 | Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne |
| | Rachunkowość zabezpieczeń |
| 11.1 | F 11.01 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń |
| 11.3 | F 11.03 | Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń |
| 11.4 | F 11.04 | Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej |
| | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe |
| 12.1 | F 12.01 | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe |
| 12.2 | F 12.02 | Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto) |
| | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje |
| 13.1 | F 13.01 | Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu |
| 13.2 | F 13.02 | Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] |
| 13.3 | F 13.03 | Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] |
| 14 | F 14.00 | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej |
| 15 | F 15.00 | Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi |
| | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat |
| 16.1 | F 16.01 | Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów |
| 16.2 | F 16.02 | Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.3 | F 16.03 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów |
| 16.4 | F 16.04 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka |
| 16.4.1 | F 16.04.1 | Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenionych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.5 | F 16.05 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.6 | F 16.06 | Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń |
| 16.7 | F 16.07 | Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych |
| | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans |
| 17.1 | F 17.01 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa |
| 17.2 | F 17.02 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 17.3 | F 17.03 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania |
| 18 | F 18.00 | Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane |
| 19 | F 19.00 | Ekspozycje restrukturyzowane |
| | | CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI] |
| | Podział pod względem geograficznym |
| 20.1 | F 20.01 | Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.2 | F 20.02 | Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.3 | F 20.03 | Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.4 | F 20.04 | Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.5 | F 20.05 | Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.6 | F 20.06 | Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.7.1 | F 20.07.1 | Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 21 | F 21.00 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu |
| | Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe |
| 22.1 | F 22.01 | Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności |
| 22.2 | F 22.02 | Aktywa zaangażowane w świadczone usługi |
| | | CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA] |
| | Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji |
| 30.1 | F 30.01 | Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji |
| 30.2 | F 30.02 | Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności |
| | Jednostki powiązane |
| 31.1 | F 31.01 | Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne |
| 31.2 | F 31.02 | Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z |
| | | CZĘŚĆ 4 [ROCZNA] |
| | Struktura grupy |
| 40.1 | F 40.1 | Struktura grupy: poszczególne podmioty |
| 40.2 | F 40.02 | Struktura grupy: poszczególne instrumenty |
| | Wartość godziwa |
| 41.1 | F 41.01 | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego |
| 41.2 | F 41.02 | Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej |
| 42 | F 42.00 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny |
| 43 | F 43.00 | Rezerwy |
| | Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze |
| 44.1 | F 44.01 | Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu |
| 44.2 | F 44.02 | Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu |
| 44.3 | F 44.03 | Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] |
| | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat |
| 45.1 | F 45.01 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego |
| 45.2 | F 45.02 | Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży oraz inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych |
| 45.3 | F 45.03 | Inne przychody i koszty operacyjne |
| 46 | F 46.00 | Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym |

WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO MSSF

NUMER WZORU

KOD WZORU

NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY

CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]

Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1

F 01.01

Bilans: aktywa

1.2

F 01.02

Bilans: zobowiązania

1.3

F 01.03

Bilans: kapitał własny

2

F 02.00

Rachunek zysków i strat

3

F 03.00

Sprawozdanie z całkowitych dochodów

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1

F 04.01

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.2.1

F 04.02.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.2.2

F 04.02.2

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.3.1

F 04.03.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

4.4.1

F 04.04.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

4.5

F 04.05

Podporządkowane aktywa finansowe

5.1

F 05.01

Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów

6.1

F 06.01

Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

F 07.00

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.1

F 07.01

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

Podział zobowiązań finansowych

8.1

F 08.01

Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

8.2

F 08.02

Podporządkowane zobowiązania finansowe

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1.1

F 09.01.1

Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.2

F 09.02

Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

10

F 10.00

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne

Rachunkowość zabezpieczeń

11.1

F 11.01

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

11.3

F 11.03

Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń

11.4

F 11.04

Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12.1

F 12.01

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12.2

F 12.02

Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto)

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1

F 13.01

Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu

13.2

F 13.02

Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

13.3

F 13.03

Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

14

F 14.00

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej

15

F 15.00

Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1

F 16.01

Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

16.2

F 16.02

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.3

F 16.03

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów

16.4

F 16.04

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka

16.4.1

F 16.04.1

Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenionych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.5

F 16.05

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.6

F 16.06

Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

16.7

F 16.07

Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1

F 17.01

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa

17.2

F 17.02

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

17.3

F 17.03

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania

18

F 18.00

Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane

19

F 19.00

Ekspozycje restrukturyzowane

CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI]

Podział pod względem geograficznym

20.1

F 20.01

Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.2

F 20.02

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.3

F 20.03

Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.4

F 20.04

Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.5

F 20.05

Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.6

F 20.06

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.7.1

F 20.07.1

Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

21

F 21.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1

F 22.01

Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

22.2

F 22.02

Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA]

Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1

F 30.01

Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.2

F 30.02

Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

Jednostki powiązane

31.1

F 31.01

Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

31.2

F 31.02

Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

CZĘŚĆ 4 [ROCZNA]

Struktura grupy

40.1

F 40.1

Struktura grupy: poszczególne podmioty

40.2

F 40.02

Struktura grupy: poszczególne instrumenty

Wartość godziwa

41.1

F 41.01

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

41.2

F 41.02

Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

42

F 42.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

43

F 43.00

Rezerwy

Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1

F 44.01

Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.2

F 44.02

Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.3

F 44.03

Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1

F 45.01

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

45.2

F 45.02

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży oraz inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

45.3

F 45.03

Inne przychody i koszty operacyjne

46

F 46.00

Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

1.   Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1   Aktywa

| | Odesłania | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 |
| 010 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | MSR 1 pkt 54 lit. i) | | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Załącznik V część 2 pkt 2 | | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | Załącznik V część 2 pkt 3 | 5 | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 9 załącznik A | | |
| 060 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A | 10 | |
| 070 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 096 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4 | 4 | |
| 097 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 098 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 099 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | 4 | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 141 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | 4 | |
| 142 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 143 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 144 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 181 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | 4 | |
| 182 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 183 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22 | 11 | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8 | | |
| 260 | Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4 | 40 | |
| 270 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | | | |
| 280 | Rzeczowe aktywa trwałe | MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a) | 21, 42 | |
| 290 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b) | 21, 42 | |
| 300 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | | |
| 310 | Wartość firmy | MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | | |
| 320 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 8, 118 | 21, 42 | |
| 330 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 340 | Bieżące należności podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | | |
| 350 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | | |
| 360 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 370 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7 | | |
| 380 | AKTYWA RAZEM | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | | |

Odesłania

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27

010

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

5

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 9 załącznik A

060

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A

10

070

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

4

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

096

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4

4

097

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

4

098

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

099

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

4

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

141

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

4

142

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

4

143

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

144

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

181

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

4

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22

11

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8

260

Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4

40

270

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

280

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)

21, 42

290

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b)

21, 42

300

Wartości niematerialne i prawne

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

310

Wartość firmy

MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

320

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 8, 118

21, 42

330

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

340

Bieżące należności podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

350

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

360

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5

370

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7

380

AKTYWA RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

1.2   Zobowiązania

| | Odesłania | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 |
| 010 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6 | 8 | |
| 020 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | 10 | |
| 030 | Pozycje krótkie | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | 8 | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | 8 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | 8 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | 8 | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | 8 | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | 8 | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | 8 | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | 8 | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | 8 | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | 8 | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | 8 | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | 8 | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26 | 11 | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8 | | |
| 170 | Rezerwy | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | 43 | |
| 180 | Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia | MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9 | 43 | |
| 190 | Inne długoterminowe świadczenia pracownicze | MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10 | 43 | |
| 200 | Restrukturyzacja | MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a) | 43 | |
| 210 | Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe | MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10 | 43 | |
| 220 | Udzielone zobowiązania i gwarancje | MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt 5.5, pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 11 | 9 12 43 | |
| 230 | Inne rezerwy | MSR 37 pkt 14 | 43 | |
| 240 | Zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 250 | Bieżące zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | | |
| 260 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | | |
| 270 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12 | | |
| 280 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 13 | | |
| 290 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14 | | |
| 300 | ZOBOWIĄZANIA RAZEM | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | | |

Odesłania

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27

010

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

8

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

10

030

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

8

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

8

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

8

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

8

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

8

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

8

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

8

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

8

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

8

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

8

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

8

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

8

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

11

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8

170

Rezerwy

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

43

180

Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9

43

190

Inne długoterminowe świadczenia pracownicze

MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10

43

200

Restrukturyzacja

MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a)

43

210

Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe

MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10

43

220

Udzielone zobowiązania i gwarancje

MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt 5.5, pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 11

9 12 43

230

Inne rezerwy

MSR 37 pkt 14

43

240

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

250

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

260

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

270

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12

280

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 13

290

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14

300

ZOBOWIĄZANIA RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

1.3   Kapitał własny

| | Odesłania | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Kapitał | MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD | 46 | |
| 020 | Kapitał wpłacony | MSR 1 pkt 78 lit. e) | | |
| 030 | Niewniesiony kapitał zadeklarowany | Załącznik V część 2 pkt 14 | | |
| 040 | Ażio | MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | 46 | |
| 050 | Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał | Załącznik V część 2 pkt 18–19 | 46 | |
| 060 | Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych | MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 18 | | |
| 070 | Inne wyemitowane instrumenty kapitałowe | Załącznik V część 2 pkt 19 | | |
| 080 | Pozostałe udziały kapitałowe | MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20 | | |
| 090 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | 46 | |
| 095 | Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty | MSR 1 pkt 82A lit. a) | | |
| 100 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | MSR 16 pkt 39–41 | | |
| 110 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 85–87 | | |
| 120 | Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c) | | |
| 122 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | MSSF 5 pkt 38, WS przykład 12 | | |
| 124 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10 | | |
| 320 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7 lit. d); MSSF 9 pkt 5.7.5, B5.7.1; załącznik V część 2 pkt 21 | | |
| 330 | Nieefektywność zabezpieczeń wartości godziwej pod kątem zabezpieczenia instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 22 | | |
| 340 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana] | MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 22 | | |
| 350 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający] | MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57 | | |
| 360 | Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym | MSR 1 pkt 7 lit. f); MSSF 9 pkt 5.7.7; załącznik V część 2 pkt 23 | | |
| 128 | Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty | MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii) | | |
| 130 | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część] | MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii), (iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 24 | | |
| 140 | Przeliczenie waluty obcej | MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49 | | |
| 150 | Zabezpieczające instrumenty pochodne. Rezerwa z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych [efektywna część] | MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); załącznik V część 2 pkt 25 | | |
| 155 | Zmiany wartości godziwej instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7 lit. da) MSSF 9 pkt 4.1.2A; 5.7.10; załącznik V część 2 pkt 26 | | |
| 165 | Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone] | MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60 | | |
| 170 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | MSSF 5 pkt 38, WS przykład 12 | | |
| 180 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10 | | |
| 190 | Zyski zatrzymane | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | | |
| 200 | Kapitał z aktualizacji wyceny | MSSF 1 pkt 30, D5–D8; załącznik V część 2 pkt 28 | | |
| 210 | Pozostałe kapitały rezerwowe | MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e) | | |
| 220 | Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności | MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 29 | | |
| 230 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 29 | | |
| 240 | (-) Akcje własne | MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 30 | 46 | |
| 250 | Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej | MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii) | 2 | |
| 260 | (-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego | MSR 32 pkt 35 | | |
| 270 | Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące] | MSR 1 pkt 54 lit. q) | | |
| 280 | Skumulowane inne całkowite dochody | art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | 46 | |
| 290 | Inne pozycje | | 46 | |
| 300 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM | MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 | 46 | |
| 310 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM | MSR 1, WS6 | | |

Odesłania

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

010

010

Kapitał

MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD

46

020

Kapitał wpłacony

MSR 1 pkt 78 lit. e)

030

Niewniesiony kapitał zadeklarowany

Załącznik V część 2 pkt 14

040

Ażio

MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

46

050

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Załącznik V część 2 pkt 18–19

46

060

Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych

MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 18

070

Inne wyemitowane instrumenty kapitałowe

Załącznik V część 2 pkt 19

080

Pozostałe udziały kapitałowe

MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20

090

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

46

095

Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a)

100

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 39–41

110

Wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 85–87

120

Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c)

122

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38, WS przykład 12

124

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10

320

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. d); MSSF 9 pkt 5.7.5, B5.7.1; załącznik V część 2 pkt 21

330

Nieefektywność zabezpieczeń wartości godziwej pod kątem zabezpieczenia instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 22

340

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]

MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 22

350

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]

MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57

360

Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym

MSR 1 pkt 7 lit. f); MSSF 9 pkt 5.7.7; załącznik V część 2 pkt 23

128

Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii)

130

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]

MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii), (iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 24

140

Przeliczenie waluty obcej

MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49

150

Zabezpieczające instrumenty pochodne. Rezerwa z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych [efektywna część]

MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); załącznik V część 2 pkt 25

155

Zmiany wartości godziwej instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. da) MSSF 9 pkt 4.1.2A; 5.7.10; załącznik V część 2 pkt 26

165

Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone]

MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60

170

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38, WS przykład 12

180

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10

190

Zyski zatrzymane

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

200

Kapitał z aktualizacji wyceny

MSSF 1 pkt 30, D5–D8; załącznik V część 2 pkt 28

210

Pozostałe kapitały rezerwowe

MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)

220

Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności

MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 29

230

Inne

Załącznik V część 2 pkt 29

240

(-) Akcje własne

MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 30

46

250

Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

2

260

(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego

MSR 32 pkt 35

270

Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]

MSR 1 pkt 54 lit. q)

280

Skumulowane inne całkowite dochody

art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

46

290

Inne pozycje

46

300

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

46

310

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM

MSR 1, WS6

2.   Rachunek zysków i strat

| | Odesłania | Podział w tabeli | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Przychody odsetkowe | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | 16 | |
| 020 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34 | | |
| 025 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1 | | |
| 030 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 041 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.10–11; MSSF 9 pkt 4.1.2A | | |
| 051 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2 | | |
| 070 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej | MSSF 9 załącznik A; B6.6.16; Załącznik V część 2 pkt 35 | | |
| 080 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 36 | | |
| 085 | Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań | MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 37 | | |
| 090 | (Koszty odsetkowe) | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | 16 | |
| 100 | (Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu) | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34 | | |
| 110 | (Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy) | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 120 | (Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego) | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.2 | | |
| 130 | (Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej) | MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 35 | | |
| 140 | (Inne zobowiązania) | Załącznik V część 2 pkt 38 | | |
| 145 | (Koszty odsetkowe z tytułu aktywów) | MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 39 | | |
| 150 | (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) | KIMSF 2 pkt 11 | | |
| 160 | Przychody z tytułu dywidend | Załącznik V część 2 pkt 40 | 31 | |
| 170 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 40 | | |
| 175 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 40 | | |
| 191 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 41 | | |
| 192 | Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych uwzględnione zgodnie z metodą praw własności | Załącznik V część 2 pkt 42 | | |
| 200 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 22 | |
| 210 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 22 | |
| 220 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | Załącznik V część 2 pkt 45 | 16 | |
| 231 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 9 pkt 4.12A; MSSF 9 pkt 5.7.10–11 | | |
| 241 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2 | | |
| 260 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSSF 9 pkt 5.7.2 | | |
| 270 | Inne | | | |
| 280 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46 | 16 | |
| 287 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 46 | | |
| 290 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44 | 16, 45 | |
| 300 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto | Załącznik V część 2 pkt 47 | 16 | |
| 310 | Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto | MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) | | |
| 330 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto | MSR 1 pkt 34; załącznik V część 2 pkt 48 | 45 | |
| 340 | Pozostałe przychody operacyjne | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | 45 | |
| 350 | (Pozostałe koszty operacyjne) | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | 45 | |
| 355 | CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO | | | |
| 360 | (Koszty administracyjne) | | | |
| 370 | (Koszty personelu) | MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6; | 44 | |
| 380 | (Pozostałe koszty administracyjne) | | | |
| 390 | (Amortyzacja) | MSR 1 pkt 102, 104 | | |
| 400 | (Rzeczowe aktywa trwałe) | MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii) | | |
| 410 | (Nieruchomości inwestycyjne) | MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv) | | |
| 420 | (Inne wartości niematerialne i prawne) | MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi) | | |
| 425 | Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto | MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49 | | |
| 426 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 7 pkt 35J | | |
| 427 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 35J | | |
| 430 | (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) | MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) | 9 12 43 | |
| 440 | (Udzielone zobowiązania i gwarancje) | MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 50 | | |
| 450 | (Inne rezerwy) | | | |
| 460 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 51, 53 | 12 | |
| 481 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.2, 5.5.8 | 12 | |
| 491 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.8 | 12 | |
| 510 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) | MSR 28 pkt 40–43 | 16 | |
| 520 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | 16 | |
| 530 | (Rzeczowe aktywa trwałe) | MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) | | |
| 540 | (Nieruchomości inwestycyjne) | MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) | | |
| 550 | (Wartość firmy) | MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124 | | |
| 560 | (Inne wartości niematerialne i prawne) | MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) | | |
| 570 | (Inne) | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | |
| 580 | Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie | MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) | | |
| 590 | Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności | Załącznik V część 2 pkt 54 | | |
| 600 | Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55 | | |
| 610 | ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A | | |
| 620 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) | MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 | | |
| 630 | ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | MSR 1, WS6 | | |
| 640 | Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej | MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56 | | |
| 650 | Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej | MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i) | | |
| 660 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną) | MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv) | | |
| 670 | ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK | MSR 1 pkt 81A lit. a) | | |
| 680 | Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących] | MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (i) | | |
| 690 | Przypisane właścicielom jednostki dominującej | MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii) | | |

Odesłania

Podział w tabeli

Bieżący okres

010

010

Przychody odsetkowe

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

16

020

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34

025

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1

030

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

041

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.10–11; MSSF 9 pkt 4.1.2A

051

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2

070

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej

MSSF 9 załącznik A; B6.6.16; Załącznik V część 2 pkt 35

080

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 36

085

Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań

MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 37

090

(Koszty odsetkowe)

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

16

100

(Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34

110

(Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

120

(Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego)

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.2

130

(Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej)

MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 35

140

(Inne zobowiązania)

Załącznik V część 2 pkt 38

145

(Koszty odsetkowe z tytułu aktywów)

MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 39

150

(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)

KIMSF 2 pkt 11

160

Przychody z tytułu dywidend

Załącznik V część 2 pkt 40

31

170

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 40

175

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 40

191

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 41

192

Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych uwzględnione zgodnie z metodą praw własności

Załącznik V część 2 pkt 42

200

Przychody z tytułu opłat i prowizji

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

22

210

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

22

220

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

Załącznik V część 2 pkt 45

16

231

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 9 pkt 4.12A; MSSF 9 pkt 5.7.10–11

241

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2

260

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSSF 9 pkt 5.7.2

270

Inne

280

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46

16

287

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 46

290

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44

16, 45

300

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto

Załącznik V część 2 pkt 47

16

310

Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto

MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)

330

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto

MSR 1 pkt 34; załącznik V część 2 pkt 48

45

340

Pozostałe przychody operacyjne

Załącznik V część 2 pkt 314–316

45

350

(Pozostałe koszty operacyjne)

Załącznik V część 2 pkt 314–316

45

355

CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO

360

(Koszty administracyjne)

370

(Koszty personelu)

MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6;

44

380

(Pozostałe koszty administracyjne)

390

(Amortyzacja)

MSR 1 pkt 102, 104

400

(Rzeczowe aktywa trwałe)

MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii)

410

(Nieruchomości inwestycyjne)

MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv)

420

(Inne wartości niematerialne i prawne)

MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi)

425

Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto

MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49

426

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 35J

427

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 35J

430

(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)

MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)

9 12 43

440

(Udzielone zobowiązania i gwarancje)

MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 50

450

(Inne rezerwy)

460

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 51, 53

12

481

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.2, 5.5.8

12

491

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.8

12

510

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)

MSR 28 pkt 40–43

16

520

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

16

530

(Rzeczowe aktywa trwałe)

MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)

540

(Nieruchomości inwestycyjne)

MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)

550

(Wartość firmy)

MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124

560

(Inne wartości niematerialne i prawne)

MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)

570

(Inne)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

580

Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie

MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)

590

Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności

Załącznik V część 2 pkt 54

600

Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana

MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55

610

ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A

620

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)

MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77

630

ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1, WS6

640

Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej

MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56

650

Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej

MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i)

660

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną)

MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv)

670

ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK

MSR 1 pkt 81A lit. a)

680

Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]

MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (i)

690

Przypisane właścicielom jednostki dominującej

MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

3.   Sprawozdanie z całkowitych dochodów

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zysk lub (-) strata za dany rok | MSR 1 pkt 7, WS6 | |
| 020 | Inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7, WS6 | |
| 030 | Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty | MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (i) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 16 pkt 39–40 | |
| 050 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 1 pkt 7; MSR 38 pkt 85–86 | |
| 060 | Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c) | |
| 070 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży | MSSF 5 pkt 38 | |
| 080 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach jednostek uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności | MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10 | |
| 081 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7 lit. d) | |
| 083 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń w stosunku do instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, netto | MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 57 | |
| 084 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana] | MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 57 | |
| 085 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający] | MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57 | |
| 086 | Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym | MSR 1 pkt 7 lit. f) | |
| 090 | Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane | MSR 1 pkt 91 lit. b); załącznik V część 2 pkt 66 | |
| 100 | Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty | MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii) | |
| 110 | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część] | MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58 | |
| 120 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58 | |
| 130 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49; MSSF 9 pkt 6.5.14; załącznik V część 2 pkt 59 | |
| 140 | Inne przeklasyfikowania | Załącznik V część 2 pkt 65 | |
| 150 | Przeliczenie waluty obcej | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 21 pkt 52 lit. b) | |
| 160 | Zyski lub (-) straty z tytułu przeliczenia waluty obcej odnoszone na kapitał własny | MSR 21 pkt 32, 38–47 | |
| 170 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49 | |
| 180 | Inne przeklasyfikowania | Załącznik V część 2 pkt 65 | |
| 190 | Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część] | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 39 pkt 95 lit. a)–96; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a); | |
| 200 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSR 1 pkt 7 lit. e), WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. a), b), d); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), pkt 24E lit. a) | |
| 210 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95, WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 59 | |
| 220 | Przeniesione do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych | MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (i) | |
| 230 | Inne przeklasyfikowania | Załącznik V część 2 pkt 65 | |
| 231 | Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone] | MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60 | |
| 232 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c) | |
| 233 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 61 | |
| 234 | Inne przeklasyfikowania | Załącznik V część 2 pkt 65 | |
| 241 | Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7 lit. da), WS6; MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4; załącznik V część 2 pkt 62–63 | |
| 251 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4 | |
| 261 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, MSR 1 pkt 92–95, MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.7; załącznik V część 2 pkt 64 | |
| 270 | Inne przeklasyfikowania | MSSF 5 pkt WS przykład 12; MSSF 9 pkt 5.6.5; załącznik V część 2 pkt 64–65 | |
| 280 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży | MSSF 5 pkt 38 | |
| 290 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSSF 5 pkt 38 | |
| 300 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSSF 5 pkt 38 | |
| 310 | Inne przeklasyfikowania | MSSF 5 WS przykład 12 | |
| 320 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10 | |
| 330 | Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty | MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6; załącznik V część 2 pkt 66 | |
| 340 | Całkowite dochody ogółem za dany rok | MSR 1 pkt 7, pkt 81A lit. a), WS6 | |
| 350 | Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących] | MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (i), WS6 | |
| 360 | Przypisane właścicielom jednostki dominującej | MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (ii), WS6 | |

Odesłania

Bieżący okres

010

010

Zysk lub (-) strata za dany rok

MSR 1 pkt 7, WS6

020

Inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7, WS6

030

Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (i)

040

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 16 pkt 39–40

050

Wartości niematerialne i prawne

MSR 1 pkt 7; MSR 38 pkt 85–86

060

Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c)

070

Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38

080

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach jednostek uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności

MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10

081

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. d)

083

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń w stosunku do instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, netto

MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 57

084

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]

MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 57

085

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]

MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57

086

Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym

MSR 1 pkt 7 lit. f)

090

Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane

MSR 1 pkt 91 lit. b); załącznik V część 2 pkt 66

100

Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii)

110

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]

MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58

120

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58

130

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49; MSSF 9 pkt 6.5.14; załącznik V część 2 pkt 59

140

Inne przeklasyfikowania

Załącznik V część 2 pkt 65

150

Przeliczenie waluty obcej

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 21 pkt 52 lit. b)

160

Zyski lub (-) straty z tytułu przeliczenia waluty obcej odnoszone na kapitał własny

MSR 21 pkt 32, 38–47

170

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49

180

Inne przeklasyfikowania

Załącznik V część 2 pkt 65

190

Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część]

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 39 pkt 95 lit. a)–96; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a);

200

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSR 1 pkt 7 lit. e), WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. a), b), d); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), pkt 24E lit. a)

210

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95, WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 59

220

Przeniesione do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych

MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (i)

230

Inne przeklasyfikowania

Załącznik V część 2 pkt 65

231

Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone]

MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60

232

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c)

233

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 61

234

Inne przeklasyfikowania

Załącznik V część 2 pkt 65

241

Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. da), WS6; MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4; załącznik V część 2 pkt 62–63

251

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4

261

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, MSR 1 pkt 92–95, MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.7; załącznik V część 2 pkt 64

270

Inne przeklasyfikowania

MSSF 5 pkt WS przykład 12; MSSF 9 pkt 5.6.5; załącznik V część 2 pkt 64–65

280

Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38

290

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSSF 5 pkt 38

300

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSSF 5 pkt 38

310

Inne przeklasyfikowania

MSSF 5 WS przykład 12

320

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10

330

Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty

MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6; załącznik V część 2 pkt 66

340

Całkowite dochody ogółem za dany rok

MSR 1 pkt 7, pkt 81A lit. a), WS6

350

Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]

MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (i), WS6

360

Przypisane właścicielom jednostki dominującej

MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (ii), WS6

4.   Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1   Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 |
| 010 |
| 005 | Instrumenty pochodne | | |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE PRZEZNACZONE DO OBROTU | MSSF 9 załącznik A | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27

010

005

Instrumenty pochodne

010

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE PRZEZNACZONE DO OBROTU

MSSF 9 załącznik A

4.2.1   Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Odesłania | Wartość bilansowa | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | | |
| 020 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 030 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 040 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | |
| 060 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 070 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 080 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 090 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 100 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 110 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | |
| 120 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 130 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 140 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 150 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 160 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 170 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 180 | AKTYWA FINANSOWE NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4 | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 2 pkt 69

010

020

010

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

070

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

080

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

090

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

100

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

110

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

120

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

130

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

140

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

150

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

160

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

170

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

180

AKTYWA FINANSOWE NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4

4.2.2   Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Odesłania | Wartość bilansowa | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 020 |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 2 pkt 69

010

020

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

4.3.1   Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

| | Odesłania | Wartość bilansowa | Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b) | Skumulowana utrata wartości
  Załącznik V część 2 pkt 70 lit. b), pkt 71 | Skumulowane należności częściowo spisane | Skumulowane należności całkowicie spisane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) |
| Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym |
| Załącznik V część 1 pkt 27 | MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a) | MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75 | MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i) | MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii) | MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF7 pkt 35H lit. a), MSSF 7 pkt 16A | MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i), MSSF 7 pkt 16A | MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii), MSSF 7 pkt 16A | MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74 | MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74 |
| 010 | 015 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 020 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 030 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 040 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 060 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 070 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 080 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 090 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 100 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 110 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 120 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 130 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 140 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 150 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 160 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 170 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 180 | AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | | | | | | | | | | |
| 190 | w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe | MSSF 9 pkt 5.5.13; MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77 | | | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b)

Skumulowana utrata wartości
  Załącznik V część 2 pkt 70 lit. b), pkt 71

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym

Załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a)

MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75

MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF7 pkt 35H lit. a), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

070

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

080

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

090

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

100

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

110

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

120

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

130

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

140

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

150

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

160

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

170

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

180

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

190

w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.5.13; MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77

4.4.1   Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

| | Odesłania | Wartość bilansowa | Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b) | Skumulowana utrata wartości
  Załącznik V część 2 pkt 70 lit. a), pkt 71 | Skumulowane należności częściowo spisane | Skumulowane należności całkowicie spisane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) |
| Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym |
| Załącznik V część 1 pkt 27 | MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a) | MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75 | MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i) | MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii) | MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a) | MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i) | MSSF 5 pkt 5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii) | MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74 | MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74 |
| 010 | 015 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 140 | AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | | | | | | | | | | |
| 150 | w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe | MSSF 9 pkt 5.13 i MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77 | | | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b)

Skumulowana utrata wartości
  Załącznik V część 2 pkt 70 lit. a), pkt 71

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym

Załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a)

MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75

MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a)

MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i)

MSSF 5 pkt 5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

140

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

150

w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.13 i MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77

4.5   Podporządkowane aktywa finansowe

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 |
| 010 |
| 010 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 030 | PODPORZĄDKOWANE [DLA EMITENTA] AKTYWA FINANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 78, 100 | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27

010

010

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

030

PODPORZĄDKOWANE [DLA EMITENTA] AKTYWA FINANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 78, 100

5.   Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów

5.1   Kredyty i zaliczki inne niż przeznaczone do obrotu i aktywa przeznaczone do obrotu według produktów

| | | Odesłania | Wartość bilansowa brutto | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Banki centralne | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Instytucje kredytowe | Inne instytucje finansowe | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Gospodarstwa domowe |
| Załącznik V część 1 pkt 34 | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) |
| 005 | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 |
| Według produktów | 010 | Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący] | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a) | | | | | | | |
| 020 | Zadłużenie z tytułu kart kredytowych | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b) | | | | | | | |
| 030 | Należności z tytułu dostaw i usług | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c) | | | | | | | |
| 040 | Leasing finansowy | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d) | | | | | | | |
| 050 | Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e) | | | | | | | |
| 060 | Inne kredyty terminowe | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f) | | | | | | | |
| 070 | Zaliczki niebędące kredytami | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g) | | | | | | | |
| 080 | KREDYTY I ZALICZKI | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | |
| Według zabezpieczeń | 090 | w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | |
| 100 | w tym: inne kredyty zabezpieczone | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87 | | | | | | | |
| Według celów | 110 | w tym: kredyty konsumpcyjne | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | |
| 120 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b) | | | | | | | |
| Według podporządkowania | 130 | w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych | Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa brutto

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27

Banki centralne

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Instytucje kredytowe

Inne instytucje finansowe

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 34

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

005

010

020

030

040

050

060

Według produktów

010

Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)

020

Zadłużenie z tytułu kart kredytowych

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)

030

Należności z tytułu dostaw i usług

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)

040

Leasing finansowy

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)

050

Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)

060

Inne kredyty terminowe

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)

070

Zaliczki niebędące kredytami

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)

080

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Według zabezpieczeń

090

w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

100

w tym: inne kredyty zabezpieczone

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87

Według celów

110

w tym: kredyty konsumpcyjne

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

120

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

Według podporządkowania

130

w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych

Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

6.   Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

6.1   Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

| | Odesłania | Przedsiębiorstwa niefinansowe
  Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), część 2 pkt 91 |
| --- | --- | --- |
| | Skumulowana utrata wartości | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| Wartość bilansowa brutto | w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości | w tym: nieobsługiwane |
| Załącznik V część 1 pkt 34 | Załącznik V część 2 pkt 93 | Załącznik V część 2 pkt 213-232 | Załącznik V część 2 pkt 70–71 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 011 | 012 | 021 | 022 |
| 010 | A | Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo |

Odesłania

Przedsiębiorstwa niefinansowe
  Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), część 2 pkt 91

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto

w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34

Załącznik V część 2 pkt 93

Załącznik V część 2 pkt 213-232

Załącznik V część 2 pkt 70–71

Załącznik V część 2 pkt 69

010

011

012

021

022

010

A

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

| B | Górnictwo i wydobywanie |
| --- | --- |

B

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

| C | Przetwórstwo przemysłowe |
| --- | --- |

C

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

| D | Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych |
| --- | --- |

D

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

| E | Dostawa wody |
| --- | --- |

E

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

| F | Budownictwo |
| --- | --- |

F

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

| G | Handel hurtowy i detaliczny |
| --- | --- |

G

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

| H | Transport i gospodarka magazynowa |
| --- | --- |

H

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

| I | Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi |
| --- | --- |

I

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

| J | Informacja i komunikacja |
| --- | --- |

J

Rozporządzenie w sprawie NACE

105

| K | Działalność finansowa i ubezpieczeniowa |
| --- | --- |

K

Rozporządzenie w sprawie NACE, załącznik V część 2 pkt 92

110

| L | Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości |
| --- | --- |

L

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

| M | Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna |
| --- | --- |

M

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

| N | Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca |
| --- | --- |

N

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

| O | Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne |
| --- | --- |

O

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

| P | Edukacja |
| --- | --- |

P

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

| Q | Opieka zdrowotna i pomoc społeczna |
| --- | --- |

Q

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

| R | Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją |
| --- | --- |

R

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

| S | Pozostała działalność usługowa |
| --- | --- |

S

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32, część 2 pkt 90

7.   Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.1   Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

| | Odesłania | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27 |
| --- | --- | --- |
| Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) |
| ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 90 dni | > 90 dni | ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 90 dni | > 90 dni | ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 90 dni | > 90 dni |
| MSSF 9 pkt 5.5.11;B5.5.37; MSSF 7.B8I, załącznik V część 2 pkt 96 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | |
| 190 | INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM | Załącznik V część 2 pkt 94–95 | | | | | | | | | |
| | Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania | |
| 200 | Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący] | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a) | | | | | | | | | |
| 210 | Zadłużenie z tytułu kart kredytowych | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b) | | | | | | | | | |
| 220 | Należności z tytułu dostaw i usług | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c) | | | | | | | | | |
| 230 | Leasing finansowy | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d) | | | | | | | | | |
| 240 | Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e) | | | | | | | | | |
| 250 | Inne kredyty terminowe | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f) | | | | | | | | | |
| 260 | Zaliczki niebędące kredytami | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g) | | | | | | | | | |
| 270 | w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | |
| 280 | w tym: inne kredyty zabezpieczone | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87 | | | | | | | | | |
| 290 | w tym: kredyty konsumpcyjne | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | | | |
| 300 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b) | | | | | | | | | |
| 310 | w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych | Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR | | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 90 dni

> 90 dni

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 90 dni

> 90 dni

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 90 dni

> 90 dni

MSSF 9 pkt 5.5.11;B5.5.37; MSSF 7.B8I, załącznik V część 2 pkt 96

010

020

030

040

050

060

070

080

090

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM

Załącznik V część 2 pkt 94–95

Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania

200

Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)

210

Zadłużenie z tytułu kart kredytowych

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)

220

Należności z tytułu dostaw i usług

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)

230

Leasing finansowy

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)

240

Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)

250

Inne kredyty terminowe

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)

260

Zaliczki niebędące kredytami

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)

270

w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

280

w tym: inne kredyty zabezpieczone

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87

290

w tym: kredyty konsumpcyjne

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

300

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

310

w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych

Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

8.   Podział zobowiązań finansowych

8.1   Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27 | Skumulowane zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- |
| Przeznaczone do obrotu | Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Koszt zamortyzowany | Rachunkowość zabezpieczeń |
| MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A, MSSF 9 pkt BA.6–BA.7, MSSF 9 pkt 6.7 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5 | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | MSSF 7 pkt 24A lit. a); MSSF 9 pkt 6 | Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 101 |
| 010 | 020 | 030 | 037 | 040 |
| 010 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | | | | | |
| 020 | Pozycje krótkie | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | | | | | |
| 030 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | |
| 040 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | |
| 050 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | |
| 060 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c) | | | | | |
| 070 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 080 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 090 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | |
| 100 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 110 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c) | | | | | |
| 120 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 130 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 140 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | |
| 150 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 160 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c) | | | | | |
| 170 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 180 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 190 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | |
| 200 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 210 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c) | | | | | |
| 220 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 230 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 240 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | |
| 250 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 260 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c) | | | | | |
| 270 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 280 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 290 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | |
| 300 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c) | | | | | |
| 320 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 330 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 340 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | |
| 350 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 360 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98 | | | | | |
| 370 | Certyfikaty depozytowe | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a) | | | | | |
| 380 | Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | | | | | |
| 390 | Obligacje zabezpieczone | Art. 129 CRR | | | | | |
| 400 | Kontrakty hybrydowe | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d) | | | | | |
| 410 | Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e) | | | | | |
| 420 | Zamienne złożone instrumenty finansowe | MSR 32, OS31 | | | | | |
| 430 | Niewymienne | | | | | | |
| 440 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | | |
| 450 | ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | | | | | | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27

Skumulowane zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego

Przeznaczone do obrotu

Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Koszt zamortyzowany

Rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A, MSSF 9 pkt BA.6–BA.7, MSSF 9 pkt 6.7

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

MSSF 7 pkt 24A lit. a); MSSF 9 pkt 6

Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 101

010

020

030

037

040

010

Instrumenty pochodne

MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

020

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

030

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

040

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

050

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c)

070

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

080

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

090

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

100

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

110

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c)

120

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

130

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

140

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

150

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

160

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c)

170

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

180

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

190

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

200

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

210

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c)

220

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

230

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

240

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

250

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

260

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c)

270

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

280

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

290

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

300

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c)

320

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

330

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

340

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

350

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

360

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98

370

Certyfikaty depozytowe

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a)

380

Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

390

Obligacje zabezpieczone

Art. 129 CRR

400

Kontrakty hybrydowe

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d)

410

Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e)

420

Zamienne złożone instrumenty finansowe

MSR 32, OS31

430

Niewymienne

440

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

450

ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

8.2   Podporządkowane zobowiązania finansowe

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Według kosztu zamortyzowanego |
| MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5 | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 |
| 010 | 020 |
| 010 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 020 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 030 | PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 99–100 | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

010

020

010

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

020

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

030

PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 99–100

9.   Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1.1   Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kwota nominalna zobowiązań pozabilansowych oraz gwarancji finansowych zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości
  Załącznik V część 2 pkt 107–108, 118 | Rezerwy na zobowiązania pozabilansowe oraz gwarancje finansowe zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości
  Załącznik V część 2 pkt 106–109 | Inne zobowiązania wyceniane zgodnie z MSR 37 i gwarancje finansowe wyceniane zgodnie z MSSF 4 | Zobowiązania i gwarancje finansowe wyceniane według wartości godziwej |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | Kwota nominalna | Rezerwy | Kwota nominalna | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu zobowiązań nieobsługiwanych |
| MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a) | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i) | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii) | MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 111, 118 | MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 106, 111 | MSSF 9 pkt 2.3 lit. a), pkt B2.5; Załącznik V część 2 pkt 110, 118 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 100 | 110 | 120 | 130 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116 | | | | | | | | | | |
| 021 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | | | | | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 080 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 090 | Udzielone gwarancje finansowe | MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116 | | | | | | | | | | |
| 101 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | | | | | | |
| 110 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 120 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 130 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 140 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 150 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 160 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 170 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116 | | | | | | | | | | |
| 181 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | | | | | | |
| 190 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 200 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 210 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 220 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 230 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 240 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kwota nominalna zobowiązań pozabilansowych oraz gwarancji finansowych zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości
  Załącznik V część 2 pkt 107–108, 118

Rezerwy na zobowiązania pozabilansowe oraz gwarancje finansowe zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości
  Załącznik V część 2 pkt 106–109

Inne zobowiązania wyceniane zgodnie z MSR 37 i gwarancje finansowe wyceniane zgodnie z MSSF 4

Zobowiązania i gwarancje finansowe wyceniane według wartości godziwej

Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Kwota nominalna

Rezerwy

Kwota nominalna

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu zobowiązań nieobsługiwanych

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a)

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii)

MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 111, 118

MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 106, 111

MSSF 9 pkt 2.3 lit. a), pkt B2.5; Załącznik V część 2 pkt 110, 118

Załącznik V część 2 pkt 69

010

020

030

040

050

060

100

110

120

130

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

090

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116

101

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

110

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

120

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

130

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

140

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

150

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

160

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

170

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

181

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

190

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

200

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

210

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

220

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

230

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

240

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

9.2   Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

| | Odesłania | Maksymalna uznawalna kwota gwarancji | Kwota nominalna |
| --- | --- | --- | --- |
| MSSF 7 pkt 36 lit. b); załącznik V część 2 pkt 119 | Załącznik V część 2 pkt 119 |
| 010 | 020 |
| 010 | Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki | MSSF 9 pkt 2.1 lit. g), pkt BCZ2.2; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113 | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 070 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 080 | Otrzymane gwarancje finansowe | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), pkt B2.5, BC2.17, MSSF 8 załącznik A; MSSF 4 załącznik A; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114 | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 150 | Inne otrzymane zobowiązania | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115 | | |
| 160 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 170 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 180 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 190 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 200 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 210 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |

Odesłania

Maksymalna uznawalna kwota gwarancji

Kwota nominalna

MSSF 7 pkt 36 lit. b); załącznik V część 2 pkt 119

Załącznik V część 2 pkt 119

010

020

010

Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki

MSSF 9 pkt 2.1 lit. g), pkt BCZ2.2; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

080

Otrzymane gwarancje finansowe

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), pkt B2.5, BC2.17, MSSF 8 załącznik A; MSSF 4 załącznik A; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

150

Inne otrzymane zobowiązania

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115

160

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

170

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

180

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

190

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

200

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

210

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

10.   Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne

| Według rodzaju ryzyka / według produktów lub według rodzaju rynku | Odesłania | Wartość bilansowa | Kwota referencyjna |
| --- | --- | --- | --- |
| Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Ogółem przeznaczone do obrotu | w tym: sprzedane |
| Załącznik V część 2 pkt 120, 131 | MSSF 9 pkt BA.7 lit. a); załącznik V część 2 pkt 120, 131 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 |
| 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | |
| 020 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | |
| 030 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 040 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 050 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 060 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 070 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | |
| 080 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | |
| 090 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 100 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 110 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 120 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 130 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | |
| 140 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | |
| 150 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 160 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 170 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 180 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 190 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | |
| 195 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej | MSSF 9 pkt 6.7.1; załącznik V część 2 pkt 140 | | | | |
| 201 | w tym: inne zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–140 | | | | |
| 210 | Swap ryzyka kredytowego | | | | | |
| 220 | Opcja na spread kredytowy | | | | | |
| 230 | Swap przychodu całkowitego | | | | | |
| 240 | Inne | | | | | |
| 250 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | |
| 260 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | |
| 270 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | |
| 280 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | |
| 290 | INSTRUMENTY POCHODNE | MSSF 9 załącznik A | | | | |
| 300 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142 | | | | |
| 310 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b) | | | | |
| 320 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c) | | | | |

Według rodzaju ryzyka / według produktów lub według rodzaju rynku

Odesłania

Wartość bilansowa

Kwota referencyjna

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Ogółem przeznaczone do obrotu

w tym: sprzedane

Załącznik V część 2 pkt 120, 131

MSSF 9 pkt BA.7 lit. a); załącznik V część 2 pkt 120, 131

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 133–135

010

020

030

040

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

020

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

030

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

040

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

050

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

060

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

070

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

080

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

090

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

100

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

110

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

120

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

130

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

140

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

150

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

160

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

170

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

180

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

190

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

195

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej

MSSF 9 pkt 6.7.1; załącznik V część 2 pkt 140

201

w tym: inne zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–140

210

Swap ryzyka kredytowego

220

Opcja na spread kredytowy

230

Swap przychodu całkowitego

240

Inne

250

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

260

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

270

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

280

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

290

INSTRUMENTY POCHODNE

MSSF 9 załącznik A

300

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142

310

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)

320

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11.   Rachunkowość zabezpieczeń

11.1   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

| Według produktów lub według rodzaju rynku | Odesłania | Wartość bilansowa | Kwota referencyjna |
| --- | --- | --- | --- |
| Aktywa | Zobowiązania | Ogółem zabezpieczenie | w tym: sprzedane |
| MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131 | MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 |
| 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | |
| 020 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 030 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 040 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 050 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 060 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | |
| 070 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 080 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 090 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 100 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 110 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | |
| 120 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 130 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 140 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 150 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 160 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | |
| 170 | Swap ryzyka kredytowego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 180 | Opcja na spread kredytowy | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 190 | Swap przychodu całkowitego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 200 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 210 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | |
| 220 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | |
| 230 | ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ | MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. a) | | | | |
| 240 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | |
| 250 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 260 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 270 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 280 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 290 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | |
| 300 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 310 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 320 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 330 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 340 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | |
| 350 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 360 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 370 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 380 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 390 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | |
| 400 | Swap ryzyka kredytowego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 410 | Opcja na spread kredytowy | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 420 | Swap przychodu całkowitego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 430 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 440 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | |
| 450 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | |
| 460 | ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH | MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. b); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. b) | | | | |
| 470 | ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ | MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. c); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. c) | | | | |
| 480 | ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ | MSR 39 pkt 71, 81A, 89A, OS 114–132 | | | | |
| 490 | ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ | MSR 39 pkt 71 | | | | |
| 500 | INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ | MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 9; MSSF 9 pkt 6.1 | | | | |
| 510 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142 | | | | |
| 520 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b) | | | | |
| 530 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c) | | | | |

Według produktów lub według rodzaju rynku

Odesłania

Wartość bilansowa

Kwota referencyjna

Aktywa

Zobowiązania

Ogółem zabezpieczenie

w tym: sprzedane

MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131

MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 133–135

010

020

030

040

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

020

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

030

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

040

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

050

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

060

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

070

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

080

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

090

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

100

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

110

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

120

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

130

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

140

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

150

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

160

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

170

Swap ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 136

180

Opcja na spread kredytowy

Załącznik V część 2 pkt 136

190

Swap przychodu całkowitego

Załącznik V część 2 pkt 136

200

Inne

Załącznik V część 2 pkt 136

210

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

230

ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ

MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. a)

240

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

250

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

260

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

270

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

280

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

290

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

300

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

310

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

320

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

330

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

340

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

350

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

360

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

370

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

380

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

390

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

400

Swap ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 136

410

Opcja na spread kredytowy

Załącznik V część 2 pkt 136

420

Swap przychodu całkowitego

Załącznik V część 2 pkt 136

430

Inne

Załącznik V część 2 pkt 136

440

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

450

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

460

ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. b); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. b)

470

ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ

MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. c); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. c)

480

ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ

MSR 39 pkt 71, 81A, 89A, OS 114–132

490

ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ

MSR 39 pkt 71

500

INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ

MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 9; MSSF 9 pkt 6.1

510

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142

520

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)

530

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11.3   Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Zabezpieczenie wartości godziwej | Zabezpieczenie przepływów pieniężnych | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą |
| Załącznik V część 2 pkt 145 | Załącznik V część 2 pkt 145 | Załącznik V część 2 pkt 145 |
| 010 | 020 | 030 |
| 010 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi | MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2 | | | |
| 020 | w tym: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 9 załącznik A | | | |
| 030 | w tym: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii) | | | |
| 040 | w tym: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.1.5; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i) | | | |
| 050 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi | MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2 | | | |
| 060 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 9 załącznik A | | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2 | | | |
| 080 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2 | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Zabezpieczenie wartości godziwej

Zabezpieczenie przepływów pieniężnych

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą

Załącznik V część 2 pkt 145

Załącznik V część 2 pkt 145

Załącznik V część 2 pkt 145

010

020

030

010

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi

MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

020

w tym: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 9 załącznik A

030

w tym: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii)

040

w tym: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.5; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i)

050

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi

MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

060

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 9 załącznik A

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

080

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

F11.4   Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej

| | Odesłania | Mikrozabezpieczenia | Mikrozabezpieczenia - zabezpieczenie pozycji netto | Korekty zabezpieczenia z tytułu mikrozabezpieczeń | Makrozabezpieczenia |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Wartość bilansowa | Aktywa lub zobowiązania uwzględnione w zabezpieczeniu pozycji netto (przed kompensowaniem) | Korekty zabezpieczenia uwzględnione w wartości bilansowej aktywów/zobowiązań | Pozostałe korekty z tytułu zaniechanych mikrozabezpieczeń w tym zabezpieczeń pozycji netto | Pozycje zabezpieczane w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej |
| MSSF 7 pkt 24B lit. a), załącznik V część 2 pkt 146, 147 | MSSF 9 pkt 6.6.1; MSSF 9 pkt 6.6.6; załącznik V część 2 pkt 147, 151 | MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 148, 149 | MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 148, 150 | MSSF 9 pkt 6.1.3; MSSF 9 pkt 6.6.1; załącznik V część 2 pkt 152 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| | AKTYWA | | | | | | |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. h); załącznik V część 2 pkt 146, 151 | | | | | |
| 020 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | | |
| 030 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | | |
| 040 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | | |
| 050 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | | |
| 060 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | | |
| 070 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | | |
| 080 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. f); załącznik V część 2 pkt 146, 151 | | | | | |
| 090 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | | |
| 100 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | | |
| 110 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | | |
| 120 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | | |
| 130 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | | |
| 140 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | | |
| | ZOBOWIĄZANIA | | | | | | |
| 150 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 7 pkt 8 lit. g); załącznik V część 2 pkt 146, 151 | | | | | |
| 160 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | | |
| 170 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | | |
| 180 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | | |
| 190 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | | |
| 200 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | | |
| 210 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | | |

Odesłania

Mikrozabezpieczenia

Mikrozabezpieczenia - zabezpieczenie pozycji netto

Korekty zabezpieczenia z tytułu mikrozabezpieczeń

Makrozabezpieczenia

Wartość bilansowa

Aktywa lub zobowiązania uwzględnione w zabezpieczeniu pozycji netto (przed kompensowaniem)

Korekty zabezpieczenia uwzględnione w wartości bilansowej aktywów/zobowiązań

Pozostałe korekty z tytułu zaniechanych mikrozabezpieczeń w tym zabezpieczeń pozycji netto

Pozycje zabezpieczane w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSSF 7 pkt 24B lit. a), załącznik V część 2 pkt 146, 147

MSSF 9 pkt 6.6.1; MSSF 9 pkt 6.6.6; załącznik V część 2 pkt 147, 151

MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 148, 149

MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 148, 150

MSSF 9 pkt 6.1.3; MSSF 9 pkt 6.6.1; załącznik V część 2 pkt 152

010

020

030

040

050

AKTYWA

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. h); załącznik V część 2 pkt 146, 151

020

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

030

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

040

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

050

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

060

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

070

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

080

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. f); załącznik V część 2 pkt 146, 151

090

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

100

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

110

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

120

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

130

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

140

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

ZOBOWIĄZANIA

150

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 7 pkt 8 lit. g); załącznik V część 2 pkt 146, 151

160

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

170

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

180

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

190

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

200

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

210

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

12.   Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12.1   Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

| | Odesłania | Saldo początkowe | Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem | Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania | Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto) | Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania (netto) | Zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody dokonywania oszacowań (netto) | Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem | Inne korekty | Saldo końcowe | Odzyskania uprzednio spisanych kwot uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat | Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 159, 164 lit. b) | MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 160, 164 lit. b) | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 161–162 | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35J; MSSF 9 pkt 5.5.12, B5.5.25, B5.5.27; załącznik V część 2 pkt 164 lit. c) | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 163 | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 9 pkt 5.4.4; MSSF 7 pkt 35L; załącznik V część 2 pkt 72, 74, 164 lit. a), pkt 165 | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 166 | | | MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 165 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 |
| 010 | Odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych, w przypadku których nie nastąpił wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | MSSF 9 pkt 5.5.5 | | | | | | | | | | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | |
| 160 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 170 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 180 | Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | MSSF 9 pkt 5.5.3 | | | | | | | | | | | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 200 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 210 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 220 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 230 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 240 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 250 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 260 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 270 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 280 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 290 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 300 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | |
| 330 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 340 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 350 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 213–232 | | | | | | | | | | | |
| 360 | Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | MSSF 9 pkt 5.5.1, 9 Załącznik A | | | | | | | | | | | |
| 370 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 380 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 390 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 400 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 410 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 420 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 430 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 440 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 450 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 460 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 470 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 480 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 490 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | |
| 500 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 510 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 520 | Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych razem | MSSF 7 pkt B8E | | | | | | | | | | | |
| 530 | Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 1) | MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157 | | | | | | | | | | | |
| 540 | Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 2) | MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.3, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157 | | | | | | | | | | | |
| 550 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | | | | | | | |
| 560 | Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 3) | MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.1, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157 | | | | | | | | | | | |
| 570 | Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe razem | MSSF 7 pkt B8E; załącznik V część 2 pkt 157 | | | | | | | | | | | |

Odesłania

Saldo początkowe

Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem

Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania

Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto)

Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania (netto)

Zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody dokonywania oszacowań (netto)

Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem

Inne korekty

Saldo końcowe

Odzyskania uprzednio spisanych kwot uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 159, 164 lit. b)

MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 160, 164 lit. b)

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 161–162

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35J; MSSF 9 pkt 5.5.12, B5.5.25, B5.5.27; załącznik V część 2 pkt 164 lit. c)

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 163

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 9 pkt 5.4.4; MSSF 7 pkt 35L; załącznik V część 2 pkt 72, 74, 164 lit. a), pkt 165

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 166

MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 165

010

020

030

040

050

070

080

090

100

110

120

010

Odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych, w przypadku których nie nastąpił wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

MSSF 9 pkt 5.5.5

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

170

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

180

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

MSSF 9 pkt 5.5.3

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

200

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

210

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

220

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

230

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

240

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

250

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

260

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

270

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

280

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

290

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

300

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

330

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

340

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

350

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 213–232

360

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

MSSF 9 pkt 5.5.1, 9 Załącznik A

370

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

380

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

390

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

400

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

410

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

420

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

430

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

440

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

450

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

460

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

470

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

480

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

490

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

500

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

510

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

520

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych razem

MSSF 7 pkt B8E

530

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 1)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

540

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 2)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.3, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

550

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

560

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 3)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.1, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

570

Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe razem

MSSF 7 pkt B8E; załącznik V część 2 pkt 157

12.2   Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto)

| | Odesłania | Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna
  Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 167, 170 |
| --- | --- | --- |
| Przesunięcia między fazą 1 a fazą 2 | Przesunięcia między fazą 2 a fazą 3 | Przesunięcia między fazą 1 a fazą 3 |
| Z fazy 1 do fazy 2 | Z fazy 2 do fazy 1 | Z fazy 2 do fazy 3 | Z fazy 3 do fazy 2 | Z fazy 1 do fazy 3 | Z fazy 3 do fazy 1 |
| Załącznik V część 2 pkt 168–169 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | |
| 140 | Instrumenty dłużne razem | | | | | | | |
| 150 | Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe | MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) 5.5.1, 5.5.3, 5.5.5 | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna
  Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 167, 170

Przesunięcia między fazą 1 a fazą 2

Przesunięcia między fazą 2 a fazą 3

Przesunięcia między fazą 1 a fazą 3

Z fazy 1 do fazy 2

Z fazy 2 do fazy 1

Z fazy 2 do fazy 3

Z fazy 3 do fazy 2

Z fazy 1 do fazy 3

Z fazy 3 do fazy 1

Załącznik V część 2 pkt 168–169

010

020

030

040

050

060

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

140

Instrumenty dłużne razem

150

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) 5.5.1, 5.5.3, 5.5.5

13.   Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1   Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu

| Gwarancje i zabezpieczenia | Odesłania | Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 171–172, 174 |
| --- | --- | --- |
| kredyty zabezpieczone nieruchomościami | Inne kredyty zabezpieczone | Otrzymane gwarancje finansowe |
| Mieszkalne | Komercyjne | Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne] | Pozostałe |
| MSSF 7 pkt 36 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. c) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | |
| 020 | w tym: Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | |
| 030 | w tym: Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | |
| 040 | w tym: Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | |
| 050 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b) | | | | | |

Gwarancje i zabezpieczenia

Odesłania

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 171–172, 174

kredyty zabezpieczone nieruchomościami

Inne kredyty zabezpieczone

Otrzymane gwarancje finansowe

Mieszkalne

Komercyjne

Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]

Pozostałe

MSSF 7 pkt 36 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. c)

010

020

030

040

050

010

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

020

w tym: Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

030

w tym: Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

040

w tym: Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

050

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

13.2   Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 175 |
| 010 |
| 010 | Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 020 | Rzeczowe aktywa trwałe | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 030 | Nieruchomości inwestycyjne | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 040 | Instrumenty kapitałowe i dłużne | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 050 | Inne | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 060 | Razem | | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Załącznik V część 2 pkt 175

010

010

Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

020

Rzeczowe aktywa trwałe

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

030

Nieruchomości inwestycyjne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

040

Instrumenty kapitałowe i dłużne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

050

Inne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

060

Razem

13.3   Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] | MSSF 7 pkt 38 lit. a); załącznik V część 2 pkt 176 | |

Odesłania

Wartość bilansowa

010

010

Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

MSSF 7 pkt 38 lit. a); załącznik V część 2 pkt 176

14.   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej

| | Odesłania | Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b) | Zmiana wartości godziwej za dany okres
  Załącznik V część 2 pkt 178 | Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem
  Załącznik V część 2 pkt 179 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Poziom 1 | Poziom 2 | Poziom 3 | Poziom 2 | Poziom 3 | Poziom 1 | Poziom 2 | Poziom 3 |
| MSSF 13 pkt 76 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f) | MSSF 13 pkt 76 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 |
| AKTYWA | | | | | | | | | |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A | | | | | | | | |
| 020 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A | | | | | | | | |
| 030 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11, | | | | | | | | |
| 040 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 050 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | |
| 056 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii) | | | | | | | | |
| 057 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 058 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 059 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | |
| 060 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | | | | | | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | |
| 101 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | | | | | | | | |
| 102 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 103 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 104 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | |
| 140 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22 | | | | | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | | | | | |
| 150 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6 | | | | | | | | |
| 160 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | | | | | | | | |
| 170 | Pozycje krótkie | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | | | | | | | | |
| 180 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | | | | |
| 190 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | | | | | |
| 200 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | | | | | |
| 210 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | | | | | | | |
| 220 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | | | | |
| 230 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | | | | | |
| 240 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | | | | | |
| 250 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26 | | | | | | | | |

Odesłania

Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b)

Zmiana wartości godziwej za dany okres
  Załącznik V część 2 pkt 178

Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem
  Załącznik V część 2 pkt 179

Poziom 1

Poziom 2

Poziom 3

Poziom 2

Poziom 3

Poziom 1

Poziom 2

Poziom 3

MSSF 13 pkt 76

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f)

MSSF 13 pkt 76

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86

010

020

030

040

050

060

070

080

AKTYWA

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A

030

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11,

040

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

050

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

056

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii)

057

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

058

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

059

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

060

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

101

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

102

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

103

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

104

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

140

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22

ZOBOWIĄZANIA

150

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

160

Instrumenty pochodne

MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

170

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

180

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

190

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

200

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

210

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

220

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

230

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

240

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

250

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

15.   Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

| | Odesłania | Przeniesione aktywa finansowe całkowicie ujęte w bilansie | Przeniesione aktywa finansowe ujęte w zakresie trwającego zaangażowania instytucji | Główna kwota należna przeniesionych aktywów finansowych, które zaprzestano ujmować w całości, do których instytucja zachowuje prawa obsługi | Kwoty, które zaprzestano ujmować do celów kapitałowych |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Przeniesione aktywa | Powiązane zobowiązania
  WST V część 2 pkt 181 | Główna kwota należna pierwotnych aktywów | Wartość bilansowa aktywów nadal ujmowanych [trwające zaangażowanie] | Wartość bilansowa powiązanych zobowiązań |
| Wartość bilansowa | W tym: sekurytyzacje | W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Wartość bilansowa | W tym: sekurytyzacje | W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu |
| MSSF 7.42D. lit. e), załącznik V część 1 pkt 27 | MSSF 7 pkt 42D lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184 | MSSF 7 pkt 42D lit. e) | MSSF 7 pkt 42D lit. e) | MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184 | | MSSF 7 pkt 42D lit. f) | MSSF 7 pkt 42D lit. f); załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 181 | | Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A | | | | | | | | | | | |
| 020 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 045 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.1.4 | | | | | | | | | | | |
| 046 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 047 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 048 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 050 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | | | | | | | | | | |
| 070 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 091 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | | | | | | | | | | | |
| 092 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 093 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 094 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 131 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | | | | | | | | | | | |
| 132 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 133 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 190 | Razem | | | | | | | | | | | | |

Odesłania

Przeniesione aktywa finansowe całkowicie ujęte w bilansie

Przeniesione aktywa finansowe ujęte w zakresie trwającego zaangażowania instytucji

Główna kwota należna przeniesionych aktywów finansowych, które zaprzestano ujmować w całości, do których instytucja zachowuje prawa obsługi

Kwoty, które zaprzestano ujmować do celów kapitałowych

Przeniesione aktywa

Powiązane zobowiązania
  WST V część 2 pkt 181

Główna kwota należna pierwotnych aktywów

Wartość bilansowa aktywów nadal ujmowanych [trwające zaangażowanie]

Wartość bilansowa powiązanych zobowiązań

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

MSSF 7.42D. lit. e), załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 7 pkt 42D lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184

MSSF 7 pkt 42D lit. f)

MSSF 7 pkt 42D lit. f); załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 181

Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

045

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4

046

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

047

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

048

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

050

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

070

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

091

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

092

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

093

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

094

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

131

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

132

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

133

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

190

Razem

16.   Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1   Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Przychody | Koszty |
| Załącznik V część 2 pkt 187, 189 | Załącznik V część 2 pkt 188, 190 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu | MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.6; załącznik V część 2 pkt 193 | | |
| 015 | w tym: przychody odsetkowe z instrumentów pochodnych w zabezpieczeniach ekonomicznych | Załącznik V część 2 pkt 193 | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 150 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 160 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 170 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 180 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 190 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 200 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 210 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 220 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 230 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 240 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191 | | |
| 250 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej | Załącznik V część 2 pkt 192 | | |
| 260 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 270 | ODSETKI | MSR 1 pkt 97 | | |
| 280 | w tym: przychody odsetkowe z aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe | MSSF 9 pkt 5.4.1; B5.4.7; załącznik V część 2 pkt 194 | | |

Odesłania

Bieżący okres

Przychody

Koszty

Załącznik V część 2 pkt 187, 189

Załącznik V część 2 pkt 188, 190

010

020

010

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu

MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.6; załącznik V część 2 pkt 193

015

w tym: przychody odsetkowe z instrumentów pochodnych w zabezpieczeniach ekonomicznych

Załącznik V część 2 pkt 193

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

150

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5

160

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

170

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

180

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

190

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

200

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

210

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

220

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

230

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

240

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191

250

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej

Załącznik V część 2 pkt 192

260

Inne zobowiązania

Załącznik V część 1 pkt 38–41

270

ODSETKI

MSR 1 pkt 97

280

w tym: przychody odsetkowe z aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.4.1; B5.4.7; załącznik V część 2 pkt 194

16.2   Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 195–196 |
| 010 |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | Załącznik V część 2 pkt 45 | |

Odesłania

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 195–196

010

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

Załącznik V część 2 pkt 45

16.3   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 197–198 |
| 010 |
| 010 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.7 lit. a) | |
| 015 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej | MSSF 9 pkt 6.7.1; MSSF 7 pkt 9 lit. d); załącznik V część 2 pkt 199 | |
| 020 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 050 | Pozycje krótkie | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | |
| 060 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 070 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 080 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 090 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | MSSF 9 załącznik A, pkt BA.6; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |
| 095 | w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 5.6.2; załącznik V część 2 pkt 199 | |

Odesłania

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 197–198

010

010

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.7 lit. a)

015

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej

MSSF 9 pkt 6.7.1; MSSF 7 pkt 9 lit. d); załącznik V część 2 pkt 199

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

050

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

060

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

070

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

080

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

090

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

MSSF 9 załącznik A, pkt BA.6; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

095

w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 5.6.2; załącznik V część 2 pkt 199

16.4   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a) | |
| 020 | Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b) | |
| 030 | Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c) | |
| 040 | Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d) | |
| 050 | Instrumenty pochodne związane z towarami | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e) | |
| 060 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f) | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |

Odesłania

Bieżący okres

010

010

Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a)

020

Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b)

030

Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c)

040

Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d)

050

Instrumenty pochodne związane z towarami

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e)

060

Inne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f)

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

16.4.1   Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 201 |
| 010 |
| 020 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 090 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU WYCENIANYCH OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |
| 100 | w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 6.5.2; załącznik V część 2 pkt 202 | |

Odesłania

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 201

010

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

090

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU WYCENIANYCH OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

100

w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 6.5.2; załącznik V część 2 pkt 202

16.5   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odesłania | Bieżący okres | Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 203 | Załącznik V część 2 pkt 203 |
| 010 | 020 |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | | |
| 071 | w tym: zyski lub (-) straty w momencie wyznaczenia aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto | MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 24G lit. b); załącznik V część 2 pkt 204 | | |
| 072 | w tym: zyski lub (-) straty po wyznaczeniu aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto | MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 204 | | |

Odesłania

Bieżący okres

Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 203

Załącznik V część 2 pkt 203

010

020

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

071

w tym: zyski lub (-) straty w momencie wyznaczenia aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto

MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 24G lit. b); załącznik V część 2 pkt 204

072

w tym: zyski lub (-) straty po wyznaczeniu aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto

MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 204

16.6   Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 205 |
| 010 |
| 010 | Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie] | MSSF 7 pkt 24A lit. c); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi) | |
| 020 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka | MSSF 9 pkt 6.3.7; .6.5.8; B6.4.1; MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (iv); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi); załącznik V część 2 pkt 206 | |
| 030 | Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych | MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi) | |
| 040 | Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą | MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi) | |
| 050 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO | | |

Odesłania

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 205

010

010

Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie]

MSSF 7 pkt 24A lit. c); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)

020

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka

MSSF 9 pkt 6.3.7; .6.5.8; B6.4.1; MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (iv); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi); załącznik V część 2 pkt 206

030

Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych

MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)

040

Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą

MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)

050

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO

16.7   Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Zwiększenia | Odwrócenia | Skumulowana utrata wartości |
| Załącznik V część 2 pkt 208 | Załącznik V część 2 pkt 208 | |
| 010 | 020 | 040 |
| 060 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 28 pkt 40–43 | | | |
| 070 | Jednostki zależne | Załącznik A do MSSF 10 | | | |
| 080 | Wspólne przedsięwzięcia | MSR 28 pkt 3 | | | |
| 090 | Jednostki stowarzyszone | MSR 28 pkt 3 | | | |
| 100 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | | |
| 110 | Rzeczowe aktywa trwałe | MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) | | | |
| 120 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) | | | |
| 130 | Wartość firmy | MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v) | | | |
| 140 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) | | | |
| 145 | Inne | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | | |
| 150 | RAZEM | | | | |

Odesłania

Bieżący okres

Zwiększenia

Odwrócenia

Skumulowana utrata wartości

Załącznik V część 2 pkt 208

Załącznik V część 2 pkt 208

010

020

040

060

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 28 pkt 40–43

070

Jednostki zależne

Załącznik A do MSSF 10

080

Wspólne przedsięwzięcia

MSR 28 pkt 3

090

Jednostki stowarzyszone

MSR 28 pkt 3

100

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

110

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)

120

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)

130

Wartość firmy

MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v)

140

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)

145

Inne

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

150

RAZEM

17.   Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1   Aktywa

| | Odesłania | Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa] |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 209 |
| 010 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | MSR 1 pkt 54 lit. i) | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Załącznik V część 2 pkt 2 | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | Załącznik V część 2 pkt 3 | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A | |
| 060 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A | |
| 070 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 096 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.1.4 | |
| 097 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 098 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 099 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 141 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | |
| 142 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | |
| 143 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 144 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 181 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | |
| 182 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 183 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22 | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8 | |
| 260 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210 | |
| 270 | Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia | MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 211 | |
| 280 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | | |
| 290 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | |
| 300 | Wartość firmy | MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | |
| 310 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 8, 118 | |
| 320 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | |
| 330 | Bieżące należności podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | |
| 340 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | |
| 350 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5 | |
| 360 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6 | |
| 370 | AKTYWA RAZEM | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | |

Odesłania

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 209

010

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A

060

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A

070

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

096

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4

097

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

098

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

099

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

141

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

142

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

143

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

144

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

181

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8

260

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210

270

Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia

MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 211

280

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

290

Wartości niematerialne i prawne

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

300

Wartość firmy

MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

310

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 8, 118

320

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

330

Bieżące należności podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

340

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

350

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5

360

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6

370

AKTYWA RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

17.2   Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

| | Odesłania | Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna] |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 118, 209 |
| 010 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116 | |
| 020 | Udzielone gwarancje finansowe | MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116 | |
| 030 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116 | |
| 040 | EKSPOZYCJE POZABILANSOWE | | |

Odesłania

Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna]

Załącznik V część 2 pkt 118, 209

010

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116

020

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116

030

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

040

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

17.3   Zobowiązania i kapitał własny

| | Odesłania | Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa] |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 209 |
| 010 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6 | |
| 020 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | |
| 030 | Pozycje krótkie | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26 | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8 | |
| 170 | Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji | MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 212 | |
| 180 | Rezerwy | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | |
| 190 | Zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | |
| 200 | Bieżące zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | |
| 210 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | |
| 220 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12 | |
| 230 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 13 | |
| 240 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14 | |
| 250 | ZOBOWIĄZANIA | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | |
| 260 | Kapitał | MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD | |
| 270 | Ażio | MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | |
| 280 | Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał | Załącznik V część 2 pkt 18–19 | |
| 290 | Pozostałe udziały kapitałowe | MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20 | |
| 300 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | |
| 310 | Zyski zatrzymane | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | |
| 320 | Kapitał z aktualizacji wyceny | MSSF 1 pkt 33, D5–D8 | |
| 330 | Pozostałe kapitały rezerwowe | MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e) | |
| 340 | (-) Akcje własne | MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 28 | |
| 350 | Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej | MSSF 10 pkt B94 | |
| 360 | (-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego | MSR 32 pkt 35 | |
| 370 | Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące] | MSR 1 pkt 54 lit. q); MSSF 10 pkt 22, B94 | |
| 380 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM | MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 | |
| 390 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM | MSR 1, WS6 | |

Odesłania

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 209

010

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8

170

Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji

MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 212

180

Rezerwy

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

190

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

200

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

210

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

220

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12

230

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 13

240

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14

250

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

260

Kapitał

MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD

270

Ażio

MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

280

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Załącznik V część 2 pkt 18–19

290

Pozostałe udziały kapitałowe

MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20

300

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

310

Zyski zatrzymane

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

320

Kapitał z aktualizacji wyceny

MSSF 1 pkt 33, D5–D8

330

Pozostałe kapitały rezerwowe

MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)

340

(-) Akcje własne

MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 28

350

Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

MSSF 10 pkt B94

360

(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego

MSR 32 pkt 35

370

Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]

MSR 1 pkt 54 lit. q); MSSF 10 pkt 22, B94

380

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

390

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM

MSR 1, WS6

18.   Informacje na temat ekspozycji obsługiwanych i nieobsługiwanych

| | Odesłania | Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna | Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw | Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 119 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| | Obsługiwane | Nieobsługiwane | | Ekspozycje obsługiwane – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy | Ekspozycje nieobsługiwane – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe |
| | Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni | Przeterminowane > 30 dni <= 90 dni | | Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni | Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni | Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok | Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat | Przeterminowane > 5 lat | W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | W tym: o utraconej wartości | | Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni | Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni | Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok | Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat | Przeterminowane > 5 lat | Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi | Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi |
| 010 | 020 | 030 | 055 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 105 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 | 190 | 195 | 200 | 210 |
| Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221 | Załącznik V część 2 pkt 213–216, 223–239 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235 | Załącznik V część 2 pkt 213–216, 223–239 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b) | MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 238 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 239 | Załącznik V część 2 pkt 239 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | W tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 181 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 182 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 183 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 184 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 185 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 186 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 191 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 192 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 193 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 194 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 195 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 196 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 197 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 201 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 211 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 212 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 213 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 214 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 215 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 216 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 221 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 222 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 223 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 224 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 225 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 226 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 227 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 231 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), pkt 234 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 330 | INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część 2 pkt 217 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 335 | INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY | Załącznik V część 2 pkt 220 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 340 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 224 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 350 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 360 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 370 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 380 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 390 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 400 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 410 | Udzielone gwarancje finansowe | MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116, 225 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 420 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 430 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 440 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 450 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 460 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 470 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 480 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116, 224 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 490 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 500 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 510 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 520 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 530 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 540 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 550 | EKSPOZYCJE POZABILANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 217 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna

Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 119

Obsługiwane

Nieobsługiwane

Ekspozycje obsługiwane – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe

Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni

Przeterminowane > 30 dni <= 90 dni

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat

Przeterminowane > 5 lat

W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

W tym: o utraconej wartości

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat

Przeterminowane > 5 lat

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221

Załącznik V część 2 pkt 213–216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 213–216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b)

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 238 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 239

Załącznik V część 2 pkt 239

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. a)

181

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

182

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

183

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

184

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

185

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

186

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

191

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

192

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

193

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

194

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

195

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

196

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

197

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

201

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. b)

211

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

212

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

213

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

214

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

215

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

216

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

221

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

222

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

223

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

224

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

225

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

226

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

227

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

231

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), pkt 234

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 2 pkt 217

335

INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY

Załącznik V część 2 pkt 220

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 224

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

400

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

410

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116, 225

420

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

430

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

440

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

450

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

460

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

470

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

480

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116, 224

490

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

500

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

510

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

520

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

530

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

540

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

550

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 217

19.   Informacje na temat ekspozycji restrukturyzowanych

| | Odesłania | Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi | Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw | Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 119 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| | Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi | Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi | | Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy | Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe |
| | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | w tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym przeklasyfikowane z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych | | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | w tym: o utraconej wartości | w tym: restrukturyzacja ekspozycji uznanych za nieobsługiwane przed restrukturyzacją | | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi | Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 |
| Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251–258 | Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266 | Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261 | Załącznik V część 2 pkt 259-263 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b) | MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263 | Załącznik V część 2 pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 207 | Załącznik V część 2 pkt 207 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 268 | Załącznik V część 2 pkt 268 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | W tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 181 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 182 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 183 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 184 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 185 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 186 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 191 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 192 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 193 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 194 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 195 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 196 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 197 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 201 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 211 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 212 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 213 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 214 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 215 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 216 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 221 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 222 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 223 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 224 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 225 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 226 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 227 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 231 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 330 | INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część 2 pkt 246 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 335 | INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY | Załącznik V część 2 pkt 247 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 340 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 246 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi

Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 119

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym przeklasyfikowane z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

w tym: o utraconej wartości

w tym: restrukturyzacja ekspozycji uznanych za nieobsługiwane przed restrukturyzacją

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251–258

Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261

Załącznik V część 2 pkt 259-263

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b)

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263

Załącznik V część 2 pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 268

Załącznik V część 2 pkt 268

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. a)

181

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

182

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

183

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

184

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

185

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

186

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

191

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

192

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

193

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

194

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

195

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

196

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

197

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

201

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. b)

211

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

212

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

213

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

214

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

215

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

216

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

221

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

222

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

223

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

224

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

225

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

226

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

227

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

231

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. c)

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 2 pkt 246

335

INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY

Załącznik V część 2 pkt 247

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 246

20.   Podział pod względem geograficznym

20.1   Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odesłania | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27 |
| --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 270 | Załącznik V część 2 pkt 270 |
| 010 | 020 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | MSR 1 pkt 54 lit. i) | | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Załącznik V część 2 pkt 2 | | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | Załącznik V część 2 pkt 3 | | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 9 Załącznik A | | |
| 060 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 Załącznik A | | |
| 070 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 096 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4 | | |
| 097 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | |
| 098 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 099 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 141 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | | |
| 142 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | |
| 143 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 144 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 181 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | | |
| 182 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 183 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22 | | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8 | | |
| 260 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | | | |
| 270 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | | |
| 280 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4 | | |
| 290 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 300 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 310 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7 | | |
| 320 | AKTYWA | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | | |

Odesłania

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 270

Załącznik V część 2 pkt 270

010

020

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 9 Załącznik A

060

Instrumenty pochodne

MSSF 9 Załącznik A

070

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

096

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4

097

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

098

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

099

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

141

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

142

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

143

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

144

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

181

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8

260

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

270

Wartości niematerialne i prawne

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

280

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4

290

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

300

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5

310

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7

320

AKTYWA

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

20.2   Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odesłania | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27 |
| --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 270 | Załącznik V część 2 pkt 270 |
| 010 | 020 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6 | | |
| 020 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | | |
| 030 | Pozycje krótkie | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26 | | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8 | | |
| 170 | Rezerwy | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | | |
| 180 | Zobowiązania podatkowe | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 190 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12 | | |
| 200 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 13 | | |
| 210 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14 | | |
| 220 | ZOBOWIĄZANIA | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | | |

Odesłania

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 270

Załącznik V część 2 pkt 270

010

020

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8

170

Rezerwy

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

180

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

190

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12

200

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 13

210

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14

220

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

20.3   Podział pozycji w rachunku zysków lub strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 270 | Załącznik V część 2 pkt 270 |
| 010 | 020 |
| 010 | Przychody odsetkowe | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | | |
| 020 | (Koszty odsetkowe) | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | | |
| 030 | (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) | KIMSF 2 pkt 11 | | |
| 040 | Przychody z tytułu dywidend | Załącznik V część 2 pkt 40 | | |
| 050 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | |
| 060 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | |
| 070 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | Załącznik V część 2 pkt 45 | | |
| 080 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46 | | |
| 083 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 5.7.1 | | |
| 090 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44 | | |
| 100 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto | Załącznik V część 2 pkt 47–48 | | |
| 110 | Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto | MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) | | |
| 130 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto | MSR 1 pkt 34 | | |
| 140 | Pozostałe przychody operacyjne | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | | |
| 150 | (Pozostałe koszty operacyjne) | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | | |
| 155 | CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO | | | |
| 160 | (Koszty administracyjne) | | | |
| 170 | (Amortyzacja) | MSR 1 pkt 102, 104 | | |
| 171 | Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto | MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49 | | |
| 180 | (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) | MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) | | |
| 190 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); załącznik V część 2 pkt 51, 53 | | |
| 200 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) | MSR 28 pkt 40–43 | | |
| 210 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | |
| 220 | Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie | MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) | | |
| 230 | Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Załącznik V część 2 pkt 54 | | |
| 240 | Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55 | | |
| 250 | ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A | | |
| 260 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) | MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 | | |
| 270 | ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | MSR 1, WS6 | | |
| 280 | Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej | MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56 | | |
| 290 | ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK | MSR 1 pkt 81A lit. a) | | |

Odesłania

Bieżący okres

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 270

Załącznik V część 2 pkt 270

010

020

010

Przychody odsetkowe

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

020

(Koszty odsetkowe)

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

030

(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)

KIMSF 2 pkt 11

040

Przychody z tytułu dywidend

Załącznik V część 2 pkt 40

050

Przychody z tytułu opłat i prowizji

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

060

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

070

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

Załącznik V część 2 pkt 45

080

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46

083

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 5.7.1

090

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44

100

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto

Załącznik V część 2 pkt 47–48

110

Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto

MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)

130

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto

MSR 1 pkt 34

140

Pozostałe przychody operacyjne

Załącznik V część 2 pkt 314–316

150

(Pozostałe koszty operacyjne)

Załącznik V część 2 pkt 314–316

155

CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO

160

(Koszty administracyjne)

170

(Amortyzacja)

MSR 1 pkt 102, 104

171

Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto

MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49

180

(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)

MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)

190

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); załącznik V część 2 pkt 51, 53

200

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)

MSR 28 pkt 40–43

210

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

220

Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie

MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)

230

Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Załącznik V część 2 pkt 54

240

Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana

MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55

250

ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A

260

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)

MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77

270

ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1, WS6

280

Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej

MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56

290

ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK

MSR 1 pkt 81A lit. a)

20.4   Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odesłania | Wartość bilansowa brutto | Skumulowana utrata wartości | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| | W tym: przeznaczone do obrotu | w tym: aktywa finansowe podlegające utracie wartości | W tym: restrukturyzowane | W tym: nieobsługiwane |
| Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 271, 275 | Załącznik V część 1 pkt 15 lit. a), część 2 pkt 273 | Załącznik V część 2 pkt 273 | Załącznik V część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 274 | Załącznik V część 2 pkt 274 |
| 010 | 011 | 012 | 022 | 025 | 031 | 040 |
| 010 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 2 pkt 272 | | | | | | | |
| 020 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | |
| 030 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | |
| 040 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | |
| 050 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | |
| 060 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | |
| 070 | W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | |
| 140 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | |
| 150 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | |
| 160 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | |
| 170 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | |
| 180 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | |
| 190 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | |
| 200 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP | | | | | | | |
| 210 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | |
| 220 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | |
| 230 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | |
| 240 | W tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odesłania

Wartość bilansowa brutto

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

W tym: przeznaczone do obrotu

w tym: aktywa finansowe podlegające utracie wartości

W tym: restrukturyzowane

W tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 271, 275

Załącznik V część 1 pkt 15 lit. a), część 2 pkt 273

Załącznik V część 2 pkt 273

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 274

Załącznik V część 2 pkt 274

010

011

012

022

025

031

040

010

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 2 pkt 272

020

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

050

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

150

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

160

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

170

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

180

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

190

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

200

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

210

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

220

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

230

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

240

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

20.5   Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odesłania | Kwota nominalna | Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje |
| | W tym: restrukturyzowane | W tym: nieobsługiwane |
| Załącznik V część 2 pkt 118, 271 | Załącznik V część 2 pkt 240–258 | Załącznik V część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 276 |
| 010 | 022 | 025 | 030 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116 | | | | |
| 020 | Udzielone gwarancje finansowe | MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116 | | | | |
| 030 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116 | | | | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odesłania

Kwota nominalna

Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje

W tym: restrukturyzowane

W tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 118, 271

Załącznik V część 2 pkt 240–258

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 276

010

022

025

030

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116

020

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116

030

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

20.6   Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 271 |
| 010 |
| 010 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 272 | |
| 020 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 030 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 040 | Pozycje krótkie | MSSF 9 pkt BA7 lit. b); załącznik V część 1 pkt 44 lit. d) | |
| 050 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 060 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 070 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odesłania

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 271

010

010

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 272

020

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA7 lit. b); załącznik V część 1 pkt 44 lit. d)

050

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

20.7.1   Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odesłania | Przedsiębiorstwa niefinansowe
  Załącznik V część 2 pkt 271, 277 |
| Wartość bilansowa brutto | Skumulowana utrata wartości | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| | w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości | W tym: nieobsługiwane |
| Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 273 | Załącznik V część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 274 | Załącznik V część 2 pkt 274 |
| 010 | 011 | 012 | 021 | 022 |
| 010 | A | Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odesłania

Przedsiębiorstwa niefinansowe
  Załącznik V część 2 pkt 271, 277

Wartość bilansowa brutto

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

W tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 273

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 274

Załącznik V część 2 pkt 274

010

011

012

021

022

010

A

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

| B | Górnictwo i wydobywanie |
| --- | --- |

B

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

| C | Przetwórstwo przemysłowe |
| --- | --- |

C

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

| D | Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych |
| --- | --- |

D

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

| E | Dostawa wody |
| --- | --- |

E

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

| F | Budownictwo |
| --- | --- |

F

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

| G | Handel hurtowy i detaliczny |
| --- | --- |

G

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

| H | Transport i gospodarka magazynowa |
| --- | --- |

H

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

| I | Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi |
| --- | --- |

I

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

| J | Informacja i komunikacja |
| --- | --- |

J

Rozporządzenie w sprawie NACE

105

| K | Działalność finansowa i ubezpieczeniowa |
| --- | --- |

K

Rozporządzenie w sprawie NACE

110

| L | Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości |
| --- | --- |

L

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

| M | Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna |
| --- | --- |

M

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

| N | Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca |
| --- | --- |

N

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

| O | Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne |
| --- | --- |

O

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

| P | Edukacja |
| --- | --- |

P

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

| Q | Opieka zdrowotna i pomoc społeczna |
| --- | --- |

Q

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

| R | Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją |
| --- | --- |

R

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

| S | Pozostała działalność usługowa |
| --- | --- |

S

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32

21.   Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

| | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 278–279 |
| 010 |
| 010 | Rzeczowe aktywa trwałe | MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a) | |
| 020 | Model oparty na wartości przeszacowanej | MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 31, 73 lit. a), d) | |
| 030 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 30, 73 lit. a), d) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt WP5; MSR 1 pkt 54 lit. b) | |
| 050 | Model wartości godziwej | MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 33–55, 76 | |
| 060 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 56, 79 lit. c) | |
| 070 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 8, 118 | |
| 080 | Model oparty na wartości przeszacowanej | MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 75–87, 124 lit. a) ppkt (ii) | |
| 090 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 74 | |

Odesłania

Wartość bilansowa

Załącznik V część 2 pkt 278–279

010

010

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)

020

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 31, 73 lit. a), d)

030

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 30, 73 lit. a), d)

040

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt WP5; MSR 1 pkt 54 lit. b)

050

Model wartości godziwej

MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 33–55, 76

060

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 56, 79 lit. c)

070

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 8, 118

080

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 75–87, 124 lit. a) ppkt (ii)

090

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 74

22.   Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1   Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 280 |
| MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 010 |
| 010 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | Załącznik V część 2 pkt 281–283 | |
| 020 | Papiery wartościowe | | |
| 030 | Emisje | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. a) | |
| 040 | Polecenia przelewów | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. b) | |
| 050 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. c) | |
| 060 | Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d) | |
| 070 | Zarządzanie aktywami | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. a) | |
| 080 | Usługi przechowywania [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. b) | |
| 090 | Zbiorowe inwestowanie | | |
| 100 | Inne | | |
| 110 | Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. c) | |
| 120 | Transakcje powiernicze | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. d) | |
| 130 | Usługi płatnicze | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e), pkt 285 lit. e) | |
| 140 | Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów] | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f) | |
| 150 | Zbiorowe inwestowanie | | |
| 160 | Produkty ubezpieczeniowe | | |
| 170 | Inne | | |
| 180 | Finansowanie strukturyzowane | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. f) | |
| 190 | Działalność związana z obsługą zadłużenia | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g) | |
| 200 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h) | |
| 210 | Udzielone gwarancje finansowe | MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h) | |
| 220 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j) | |
| 230 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | Załącznik V część 2 pkt 113–115 | |
| 240 | (Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d) | |
| 250 | (Usługi przechowywania) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b) | |
| 260 | (Działalność związana z obsługą zadłużenia) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g) | |
| 270 | (Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i) | |
| 280 | (Otrzymane gwarancje finansowe) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i) | |
| 290 | (Inne) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j) | |

Odesłania

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 280

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

010

010

Przychody z tytułu opłat i prowizji

Załącznik V część 2 pkt 281–283

020

Papiery wartościowe

030

Emisje

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. a)

040

Polecenia przelewów

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. b)

050

Inne

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. c)

060

Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d)

070

Zarządzanie aktywami

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. a)

080

Usługi przechowywania [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. b)

090

Zbiorowe inwestowanie

100

Inne

110

Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. c)

120

Transakcje powiernicze

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. d)

130

Usługi płatnicze

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e), pkt 285 lit. e)

140

Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)

150

Zbiorowe inwestowanie

160

Produkty ubezpieczeniowe

170

Inne

180

Finansowanie strukturyzowane

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. f)

190

Działalność związana z obsługą zadłużenia

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g)

200

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h)

210

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j)

230

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

Załącznik V część 2 pkt 113–115

240

(Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d)

250

(Usługi przechowywania)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)

260

(Działalność związana z obsługą zadłużenia)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g)

270

(Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i)

280

(Otrzymane gwarancje finansowe)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i)

290

(Inne)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j)

22.2   Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

| | Odesłania | Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 285 lit. g) |
| 010 |
| 010 | Zarządzanie aktywami [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a) | |
| 020 | Zbiorowe inwestowanie | | |
| 030 | Fundusze emerytalne | | |
| 040 | Portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości | | |
| 050 | Inne instrumenty inwestycyjne | | |
| 060 | Przechowywane aktywa [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b) | |
| 070 | Zbiorowe inwestowanie | | |
| 080 | Inne | | |
| 090 | W tym: powierzone innym jednostkom | | |
| 100 | Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c) | |
| 110 | Transakcje powiernicze | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d) | |
| 120 | Usługi płatnicze | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e) | |
| 130 | Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów] | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f) | |
| 140 | Zbiorowe inwestowanie | | |
| 150 | Produkty ubezpieczeniowe | | |
| 160 | Inne | | |

Odesłania

Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. g)

010

010

Zarządzanie aktywami [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)

020

Zbiorowe inwestowanie

030

Fundusze emerytalne

040

Portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości

050

Inne instrumenty inwestycyjne

060

Przechowywane aktywa [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)

070

Zbiorowe inwestowanie

080

Inne

090

W tym: powierzone innym jednostkom

100

Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c)

110

Transakcje powiernicze

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d)

120

Usługi płatnicze

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e)

130

Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)

140

Zbiorowe inwestowanie

150

Produkty ubezpieczeniowe

160

Inne

30.   Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1   Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

| | Odesłania | Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie | W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej | Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej | Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie | Kwota nominalna ekspozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą | W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki | Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| MSSF 12 pkt 29 lit. a) | MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 286 | | MSSF 12 pkt 29 lit. a) | MSSF 12 pkt B26 lit. e) | | MSSF 12 B26 lit. b); załącznik V część 2 pkt 287 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 080 |
| 010 | Razem | | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie

W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej

Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej

Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie

Kwota nominalna ekspozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą

W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki

Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie

MSSF 12 pkt 29 lit. a)

MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 286

MSSF 12 pkt 29 lit. a)

MSSF 12 pkt B26 lit. e)

MSSF 12 B26 lit. b); załącznik V część 2 pkt 287

010

020

030

040

050

060

080

010

Razem

30.2   Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

| Według charakteru działalności | Odesłania | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji | Zarządzanie aktywami | Inna działalność |
| Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a) | |
| MSSF 12 pkt 24, B6 lit. a) | 010 | 020 | 030 |
| 010 | Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej | MSSF 12 pkt 29 lit. a), b) | | | |
| 021 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 213–239 | | | |
| 030 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272 | | | |
| 040 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 060 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | |
| 070 | Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej | MSSF 12 pkt 29 lit. a), b) | | | |
| 080 | Wyemitowane instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | |
| 090 | Instrumenty pochodne | MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272 | | | |
| 100 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | |
| 110 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | |
| | Kwota nominalna |
| 120 | Ekspozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą | MSSF 12 pkt B26 lit. e); załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118 | | | |
| 131 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | |

Według charakteru działalności

Odesłania

Wartość bilansowa

Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji

Zarządzanie aktywami

Inna działalność

Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)

MSSF 12 pkt 24, B6 lit. a)

010

020

030

010

Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej

MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 213–239

030

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272

040

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

070

Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej

MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)

080

Wyemitowane instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

090

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272

100

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

110

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Kwota nominalna

120

Ekspozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą

MSSF 12 pkt B26 lit. e); załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118

131

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

31.   Jednostki powiązane

31.1   Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

| | Odesłania Załącznik V część 2 pkt 288–291 | Saldo należności |
| --- | --- | --- |
| Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ | Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy | Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia | Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej | Inne jednostki powiązane |
| MSR 24 pkt 19 lit. a), b) | MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 289 | MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 289 | MSR 24 pkt 19 lit. f) | MSR 24 pkt 19 lit. g) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Wybrane aktywa finansowe | MSR 24 pkt 18 lit. b) | | | | | |
| 020 | Instrumenty kapitałowe | MSR 32 pkt 11 | | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | |
| 050 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 213–239 | | | | | |
| 060 | Wybrane zobowiązania finansowe | MSR 24 pkt 18 lit. b) | | | | | |
| 070 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | |
| 080 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | | |
| 090 | Kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań | MSR 24 pkt 18 lit. b); Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118 | | | | | |
| 100 | w tym: nieobsługiwane | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | |
| 110 | Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 290 | | | | | |
| 120 | Kwota referencyjna instrumentów pochodnych | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | | | | | |
| 131 | Skumulowana utrata wartości i skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | MSR 24 pkt 1 lit. c); załącznik V część 2 pkt 69–71, 291 | | | | | |
| 132 | Rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje pozabilansowe | Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291 | | | | | |

Odesłania Załącznik V część 2 pkt 288–291

Saldo należności

Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ

Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy

Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia

Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej

Inne jednostki powiązane

MSR 24 pkt 19 lit. a), b)

MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 289

MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 289

MSR 24 pkt 19 lit. f)

MSR 24 pkt 19 lit. g)

010

020

030

040

050

010

Wybrane aktywa finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. b)

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

050

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 213–239

060

Wybrane zobowiązania finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. b)

070

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

080

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

090

Kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań

MSR 24 pkt 18 lit. b); Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118

100

w tym: nieobsługiwane

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 117

110

Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 290

120

Kwota referencyjna instrumentów pochodnych

Załącznik V część 2 pkt 133–135

131

Skumulowana utrata wartości i skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

MSR 24 pkt 1 lit. c); załącznik V część 2 pkt 69–71, 291

132

Rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje pozabilansowe

Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291

31.2   Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

| | Odesłania Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293 | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ | Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy | Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia | Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej | Inne jednostki powiązane |
| MSR 24 pkt 19 lit. a), b) | MSR 24 pkt 19 lit. c) | MSR 24 pkt 19 lit. d), e) | MSR 24 pkt 19 lit. f) | MSR 24 pkt 19 lit. g) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Przychody odsetkowe | MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 31 | | | | | |
| 020 | Koszty odsetkowe | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | | | | | |
| 030 | Przychody z tytułu dywidend | MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 40 | | | | | |
| 040 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | | | | |
| 050 | Koszty z tytułu opłat i prowizji | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | | | | |
| 060 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSR 24 pkt 18 lit. a) | | | | | |
| 070 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów innych niż finansowe | MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 292 | | | | | |
| 080 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | MSR 24 pkt 18 lit. d); załącznik V część 2 pkt 293 | | | | | |
| 090 | Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | Załącznik V część 2 pkt 50, 293 | | | | | |

Odesłania Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293

Bieżący okres

Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ

Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy

Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia

Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej

Inne jednostki powiązane

MSR 24 pkt 19 lit. a), b)

MSR 24 pkt 19 lit. c)

MSR 24 pkt 19 lit. d), e)

MSR 24 pkt 19 lit. f)

MSR 24 pkt 19 lit. g)

010

020

030

040

050

010

Przychody odsetkowe

MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 31

020

Koszty odsetkowe

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

030

Przychody z tytułu dywidend

MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 40

040

Przychody z tytułu opłat i prowizji

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)

050

Koszty z tytułu opłat i prowizji

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)

060

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSR 24 pkt 18 lit. a)

070

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów innych niż finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 292

080

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

MSR 24 pkt 18 lit. d); załącznik V część 2 pkt 293

090

Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 2 pkt 50, 293

40.   Struktura grupy

40.1   Struktura grupy: poszczególne podmioty

| Kod LEI | Kod jednostki | Nazwa jednostki | Data wejścia | Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji | Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji | Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem | Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji | Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji | Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji | Kod NACE | Skumulowane udziały w kapitale własnym [%] | Prawa głosu [%] | Struktura grupy [powiązania] | Podejście księgowe [grupa rozrachunkowa] | Podejście księgowe [grupa CRR] | Wartość bilansowa | Cena przejęcia | Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji | Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b) | MSSF 12 pkt 12 lit. a), pkt 21 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e) | MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | MSSF 12 pkt 12 lit. b), pkt 21 lit. a) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. g) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i) | MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j) | MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k) | MSSF 12 pkt 10 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l) | MSSF 12 pkt 21 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m) | Art. 18 CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q) | MSSF 12 pkt 21 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 095 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 | 190 |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Kod LEI

Kod jednostki

Nazwa jednostki

Data wejścia

Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji

Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji

Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem

Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji

Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji

Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji

Kod NACE

Skumulowane udziały w kapitale własnym [%]

Prawa głosu [%]

Struktura grupy [powiązania]

Podejście księgowe [grupa rozrachunkowa]

Podejście księgowe [grupa CRR]

Wartość bilansowa

Cena przejęcia

Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji

Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b)

MSSF 12 pkt 12 lit. a), pkt 21 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e)

MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

MSSF 12 pkt 12 lit. b), pkt 21 lit. a) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i)

MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j)

MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k)

MSSF 12 pkt 10 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l)

MSSF 12 pkt 21 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m)

Art. 18 CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q)

MSSF 12 pkt 21 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r)

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2.   Struktura grupy: poszczególne instrumenty

| Kod papieru wartościowego | Kod jednostki | Kod LEI jednostki dominującej | Kod jednostki dominującej | Nazwa jednostki dominującej | Skumulowane udziały w kapitale własnym (%) | Wartość bilansowa | Cena przejęcia |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b) | | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 |
| | | | | | | | |

Kod papieru wartościowego

Kod jednostki

Kod LEI jednostki dominującej

Kod jednostki dominującej

Nazwa jednostki dominującej

Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)

Wartość bilansowa

Cena przejęcia

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c)

010

020

030

040

050

060

070

080

41.   Wartość godziwa

41.1   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

| | Odesłania Załącznik V część 2 pkt 298 | Wartość godziwa
  MSSF 7 pkt 25–26 | Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 97, 93 lit. b) |
| --- | --- | --- | --- |
| Poziom 1
  MSSF 13 pkt 76 | Poziom 2
  MSSF 13 pkt 81 | Poziom 3
  MSSF 13 pkt 86 |
| AKTYWA | 010 | 020 | 030 | 040 |
| 015 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | | | | |
| 016 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | |
| 017 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | | | | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | |

Odesłania Załącznik V część 2 pkt 298

Wartość godziwa
  MSSF 7 pkt 25–26

Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 97, 93 lit. b)

Poziom 1
  MSSF 13 pkt 76

Poziom 2
  MSSF 13 pkt 81

Poziom 3
  MSSF 13 pkt 86

AKTYWA

010

020

030

040

015

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

016

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

017

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

ZOBOWIĄZANIA

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

41.2   Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

| | Odesłania | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27 |
| --- | --- | --- |
| Niedopasowanie księgowe | Zarządzanie na zasadzie wartości godziwej | Kontrakty hybrydowe | Zarządzanie pod kątem ryzyka kredytowego |
| MSSF 9 pkt B4.1.29 | MSSF 9 pkt B4.1.33 | MSSF 9 pkt 4.3.6; MSSF 9 pkt 4.3.7; załącznik V część 2 pkt 300 | MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 8 lit. a), e); załącznik V część 2 pkt 301 |
| AKTYWA | 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | |
| 050 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | | | | |
| 060 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | |
| 070 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | |
| 080 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27

Niedopasowanie księgowe

Zarządzanie na zasadzie wartości godziwej

Kontrakty hybrydowe

Zarządzanie pod kątem ryzyka kredytowego

MSSF 9 pkt B4.1.29

MSSF 9 pkt B4.1.33

MSSF 9 pkt 4.3.6; MSSF 9 pkt 4.3.7; załącznik V część 2 pkt 300

MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 8 lit. a), e); załącznik V część 2 pkt 301

AKTYWA

010

020

030

040

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

ZOBOWIĄZANIA

050

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

060

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

070

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

080

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

42.   Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

| | Odesłania Załącznik V część 2 pkt 302 | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Rzeczowe aktywa trwałe | MSR 16 pkt 6; MSR 16 pkt 29; MSR 1 pkt 54 lit. a) | |
| 020 | Model oparty na wartości przeszacowanej | MSR 16 pkt 31, 73 lit. a), d) | |
| 030 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 16 pkt 30, 73 lit. a), d) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 5, 30; MSR 1 pkt 54 lit. b) | |
| 050 | Model wartości godziwej | MSR 40 pkt 33–55, 76 | |
| 060 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 40 pkt 56, 79 lit. c) | |
| 070 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 8, 118, 122 ; załącznik V część 2 pkt 303 | |
| 080 | Model oparty na wartości przeszacowanej | MSR 38 pkt 75–87, 124 lit. a) ppkt (ii) | |
| 090 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 38 pkt 74 | |

Odesłania Załącznik V część 2 pkt 302

Wartość bilansowa

010

010

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 16 pkt 29; MSR 1 pkt 54 lit. a)

020

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 16 pkt 31, 73 lit. a), d)

030

Model oparty na cenie nabycia

MSR 16 pkt 30, 73 lit. a), d)

040

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 5, 30; MSR 1 pkt 54 lit. b)

050

Model wartości godziwej

MSR 40 pkt 33–55, 76

060

Model oparty na cenie nabycia

MSR 40 pkt 56, 79 lit. c)

070

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 8, 118, 122 ; załącznik V część 2 pkt 303

080

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 38 pkt 75–87, 124 lit. a) ppkt (ii)

090

Model oparty na cenie nabycia

MSR 38 pkt 74

43.   Rezerwy

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27 |
| --- | --- | --- |
| Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia | Inne długoterminowe świadczenia pracownicze | Restrukturyzacja | Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe | Inne udzielone zobowiązania i gwarancje wyceniane zgodnie z MSR 37 i udzielone gwarancje wyceniane zgodnie z MSSF 4 | Inne rezerwy |
| MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9 | MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10 | MSR 37 pkt 70–83 | MSR 37 pkt 14 | MSR 37; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 304–305 | MSR 37 pkt 14 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 055 | 060 |
| 010 | Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu] | MSR 37 pkt 84 lit. a) | | | | | | |
| 020 | Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw | MSR 37 pkt 84 lit. b) | | | | | | |
| 030 | (-) Wykorzystane kwoty | MSR 37 pkt 84 lit. c) | | | | | | |
| 040 | (-) Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie | MSR 37 pkt 84 lit. d) | | | | | | |
| 050 | Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej | MSR 37 pkt 84 lit. e) | | | | | | |
| 060 | Inne zmiany | | | | | | | |
| 070 | Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu] | MSR 37 pkt 84 lit. a) | | | | | | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27

Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia

Inne długoterminowe świadczenia pracownicze

Restrukturyzacja

Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe

Inne udzielone zobowiązania i gwarancje wyceniane zgodnie z MSR 37 i udzielone gwarancje wyceniane zgodnie z MSSF 4

Inne rezerwy

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9

MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10

MSR 37 pkt 70–83

MSR 37 pkt 14

MSR 37; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 304–305

MSR 37 pkt 14

010

020

030

040

055

060

010

Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu]

MSR 37 pkt 84 lit. a)

020

Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw

MSR 37 pkt 84 lit. b)

030

(-) Wykorzystane kwoty

MSR 37 pkt 84 lit. c)

040

(-) Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie

MSR 37 pkt 84 lit. d)

050

Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej

MSR 37 pkt 84 lit. e)

060

Inne zmiany

070

Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu]

MSR 37 pkt 84 lit. a)

44   Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1   Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

| | Odesłania | Kwota |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 306–307 |
| 010 |
| 010 | Wartości godziwa aktywów programu o zdefiniowanym świadczeniu | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (i), pkt 142 | |
| 020 | W tym: instrumenty finansowe wyemitowane przez instytucję | MSR 19 pkt 143 | |
| 030 | Instrumenty kapitałowe | MSR 19 pkt 142 lit. b) | |
| 040 | Instrumenty dłużne | MSR 19 pkt 142 lit. c) | |
| 050 | Nieruchomości | MSR 19 pkt 142 lit. d) | |
| 060 | Inne aktywa programu o zdefiniowanym świadczeniu | | |
| 070 | Wartość bieżąca zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii) | |
| 080 | Efekt pułapu aktywów | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (iii) | |
| 090 | Aktywa z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto [wartość bilansowa] | MSR 19 pkt 63; załącznik V część 2 pkt 308 | |
| 100 | Rezerwy na emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia [wartość bilansowa] | MSR 19 pkt 63, MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9 | |
| 110 | Pozycja uzupełniająca: wartość godziwa wszelkiego prawa do zwrotu ujętego jako składnik aktywów | MSR 19 pkt 140 lit. b) | |

Odesłania

Kwota

Załącznik V część 2 pkt 306–307

010

010

Wartości godziwa aktywów programu o zdefiniowanym świadczeniu

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (i), pkt 142

020

W tym: instrumenty finansowe wyemitowane przez instytucję

MSR 19 pkt 143

030

Instrumenty kapitałowe

MSR 19 pkt 142 lit. b)

040

Instrumenty dłużne

MSR 19 pkt 142 lit. c)

050

Nieruchomości

MSR 19 pkt 142 lit. d)

060

Inne aktywa programu o zdefiniowanym świadczeniu

070

Wartość bieżąca zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)

080

Efekt pułapu aktywów

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (iii)

090

Aktywa z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto [wartość bilansowa]

MSR 19 pkt 63; załącznik V część 2 pkt 308

100

Rezerwy na emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia [wartość bilansowa]

MSR 19 pkt 63, MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9

110

Pozycja uzupełniająca: wartość godziwa wszelkiego prawa do zwrotu ujętego jako składnik aktywów

MSR 19 pkt 140 lit. b)

44.2   Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń

| | Odesłania | Zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 306, 309 |
| 010 |
| 010 | Saldo początkowe [wartość bieżąca] | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii) | |
| 020 | Koszty bieżącego zatrudnienia | MSR 19 pkt 141 lit. a) | |
| 030 | Koszty odsetek | MSR 19 pkt 141 lit. b) | |
| 040 | Zapłacone składki | MSR 19 pkt 141 lit. f) | |
| 050 | Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach demograficznych | MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (ii) | |
| 060 | Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach finansowych | MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (iii) | |
| 070 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie wymiany na walutę obcą | MSR 19 pkt 141 lit. e) | |
| 080 | Wypłacone świadczenia | MSR 19 pkt 141 lit. g) | |
| 090 | Koszty przeszłego zatrudnienia, w tym zyski i straty wynikające z rozliczeń | MSR 19 pkt 141 lit. d) | |
| 100 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie z tytułu połączeń jednostek gospodarczych i transakcji zbycia | MSR 19 pkt 141 lit. h) | |
| 110 | Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia | | |
| 120 | Saldo końcowe [wartość bieżąca] | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 310 | |

Odesłania

Zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń

Załącznik V część 2 pkt 306, 309

010

010

Saldo początkowe [wartość bieżąca]

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)

020

Koszty bieżącego zatrudnienia

MSR 19 pkt 141 lit. a)

030

Koszty odsetek

MSR 19 pkt 141 lit. b)

040

Zapłacone składki

MSR 19 pkt 141 lit. f)

050

Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach demograficznych

MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (ii)

060

Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach finansowych

MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (iii)

070

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie wymiany na walutę obcą

MSR 19 pkt 141 lit. e)

080

Wypłacone świadczenia

MSR 19 pkt 141 lit. g)

090

Koszty przeszłego zatrudnienia, w tym zyski i straty wynikające z rozliczeń

MSR 19 pkt 141 lit. d)

100

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie z tytułu połączeń jednostek gospodarczych i transakcji zbycia

MSR 19 pkt 141 lit. h)

110

Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia

120

Saldo końcowe [wartość bieżąca]

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 310

44.3   Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Emerytura i podobne koszty | Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a) | |
| 020 | Płatności w formie akcji | MSSF 2 pkt 44; załącznik V część 2 pkt 311 lit. b) | |

Odesłania

Bieżący okres

010

010

Emerytura i podobne koszty

Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a)

020

Płatności w formie akcji

MSSF 2 pkt 44; załącznik V część 2 pkt 311 lit. b)

45   Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

| | Odesłania | Bieżący okres | Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 312 |
| 010 | 020 |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | |
| 020 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | | |
| 030 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | | |

Odesłania

Bieżący okres

Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 312

010

020

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

020

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

030

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

45.2   Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych

| | Odesłania | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 313 |
| 010 |
| 020 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d) | |
| 030 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a) | |
| 040 | Inne aktywa | MSR 1 pkt 34 lit. a) | |
| 050 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH | MSR 1 pkt 34 | |

Odesłania

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 313

010

020

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d)

030

Wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a)

040

Inne aktywa

MSR 1 pkt 34 lit. a)

050

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH

MSR 1 pkt 34

45.3   Inne przychody i koszty operacyjne

| | Odesłania | Przychody | Koszty |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 | 020 |
| 010 | Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej | MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 314 | | |
| 020 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 314 | | |
| 030 | Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne | MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 315 | | |
| 040 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 316 | | |
| 050 | INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | | |

Odesłania

Przychody

Koszty

010

020

010

Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej

MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 314

020

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 314

030

Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne

MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 315

040

Inne

Załącznik V część 2 pkt 316

050

INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE

Załącznik V część 2 pkt 314–316

46.   Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

| Źródła zmian w kapitale własnym | Odesłania | Kapitał | Ażio | Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał | Pozostałe udziały kapitałowe | Skumulowane inne całkowite dochody | Zyski zatrzymane | Kapitał z aktualizacji wyceny | Pozostałe kapitały rezerwowe | Akcje własne (-) | Zysk lub (-) strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej | Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego (-) | Udziały mniejszości | Razem |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Skumulowane inne całkowite dochody | Inne pozycje |
| MSR 1 pkt 106, 54 lit. r) | MSR 1 pkt 106, 78 lit. e) | MSR 1 pkt 106, załącznik V część 2 pkt 18–19 | MSR 1 pkt 106; załącznik V część 2 pkt 20 | MSR 1 pkt 106 | art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | MSSF 1 pkt 30 D5–D8 | MSR 1 pkt 106, 54 lit. c) | MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 34, 33; załącznik V część 2 pkt 30 | MSR 1 pkt 106 lit. a) | MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 35 | MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a) | MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a) | MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 |
| 010 | Saldo początkowe [przed przekształceniem] | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Skutki korygowania błędów | MSR 1 pkt 106. lit. b); MSR 8 pkt 42 | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Skutki zmian zasad rachunkowości | MSR 1 pkt 106. lit. b); MSR 1, WS6; MSR 8 pkt 22 | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Saldo początkowe [bieżący okres] | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Emisja akcji zwykłych | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Emisja akcji uprzywilejowanych | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Emisja innych instrumentów kapitałowych | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Realizacja lub wygaśnięcie innych wyemitowanych instrumentów kapitałowych | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Zamiana długu na kapitał własny | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Obniżenie kapitału | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Dywidendy | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 35; MSR 1, WS6 | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Zakup akcji własnych | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33 | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | Sprzedaż lub umorzenie akcji własnych | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33 | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych z kapitału własnego do zobowiązań | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych ze zobowiązań do kapitału własnego | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | Transfery między składnikami kapitału własnego | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 318 | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie kapitału własnego wynikające z połączenia jednostek gospodarczych | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | Płatności w formie akcji | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSSF 2 pkt 10 | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia kapitału własnego | MSR 1 pkt 106 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | |
| 200 | Całkowite dochody ogółem za dany rok | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (i)–(ii); MSR 1 pkt 81A lit. c); MSR 1, WS6 | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | Saldo końcowe [bieżący okres]” | | | | | | | | | | | | | | | |

Źródła zmian w kapitale własnym

Odesłania

Kapitał

Ażio

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Pozostałe udziały kapitałowe

Skumulowane inne całkowite dochody

Zyski zatrzymane

Kapitał z aktualizacji wyceny

Pozostałe kapitały rezerwowe

Akcje własne (-)

Zysk lub (-) strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego (-)

Udziały mniejszości

Razem

Skumulowane inne całkowite dochody

Inne pozycje

MSR 1 pkt 106, 54 lit. r)

MSR 1 pkt 106, 78 lit. e)

MSR 1 pkt 106, załącznik V część 2 pkt 18–19

MSR 1 pkt 106; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 106

art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

MSSF 1 pkt 30 D5–D8

MSR 1 pkt 106, 54 lit. c)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 34, 33; załącznik V część 2 pkt 30

MSR 1 pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 35

MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

010

Saldo początkowe [przed przekształceniem]

020

Skutki korygowania błędów

MSR 1 pkt 106. lit. b); MSR 8 pkt 42

030

Skutki zmian zasad rachunkowości

MSR 1 pkt 106. lit. b); MSR 1, WS6; MSR 8 pkt 22

040

Saldo początkowe [bieżący okres]

050

Emisja akcji zwykłych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

060

Emisja akcji uprzywilejowanych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

070

Emisja innych instrumentów kapitałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

080

Realizacja lub wygaśnięcie innych wyemitowanych instrumentów kapitałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

090

Zamiana długu na kapitał własny

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

100

Obniżenie kapitału

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

110

Dywidendy

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 35; MSR 1, WS6

120

Zakup akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

130

Sprzedaż lub umorzenie akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

140

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych z kapitału własnego do zobowiązań

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

150

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych ze zobowiązań do kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

160

Transfery między składnikami kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 318

170

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie kapitału własnego wynikające z połączenia jednostek gospodarczych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

180

Płatności w formie akcji

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSSF 2 pkt 10

190

Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d)

200

Całkowite dochody ogółem za dany rok

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (i)–(ii); MSR 1 pkt 81A lit. c); MSR 1, WS6

210

Saldo końcowe [bieżący okres]”

---

ZAŁĄCZNIK II

„ZAŁĄCZNIK IV

SPRAWOZDAWCZOŚĆ DOTYCZĄCA INFORMACJI FINANSOWYCH ZGODNIE Z KRAJOWYMI STANDARDAMI RACHUNKOWOŚCI

| WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO OGÓLNIE PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI |
| --- |
| NUMER WZORU | KOD WZORU | NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY |
| | | CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] |
| | | Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] |
| 1.1 | F 01.01 | Bilans: aktywa |
| 1.2 | F 01.02 | Bilans: zobowiązania |
| 1.3 | F 01.03 | Bilans: kapitał własny |
| 2 | F 02.00 | Rachunek zysków i strat |
| 3 | F 03.00 | Sprawozdanie z całkowitych dochodów |
| | | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów |
| 4.1 | F 04.01 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu |
| 4.2.1 | F 04.02.1 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 4.2.2 | F 04.02.2 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 4.3.1 | F 04.03.1 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody |
| 4.4.1 | F 04.04.1 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego |
| 4.5 | F 04.05 | Podporządkowane aktywa finansowe |
| 4.6 | F 04.06 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu |
| 4.7 | F 04.07 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy |
| 4.8 | F 04.08 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności |
| 4.9 | F 04.09 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia |
| 4.10 | F 04.10 | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu |
| 5.1 | F 05.01 | Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów |
| 6.1 | F 06.01 | Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE |
| | F 07.00 | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane |
| 7.1 | F 07.01 | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane |
| 7.2 | F 07.02 | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości |
| | | Podział zobowiązań finansowych |
| 8.1 | F 08.01 | Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów |
| 8.2 | F 08.02 | Podporządkowane zobowiązania finansowe |
| | | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 9.1 | F 09.01 | Ekspozycje pozabilansowe na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 9.1.1 | F 09.01.1 | Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 9.2 | F 09.02 | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania |
| 10 | F 10.00 | Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne |
| | | Rachunkowość zabezpieczeń |
| 11.1 | F 11.01 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń |
| 11.2 | F 11.02 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka |
| 11.3 | F 11.03 | Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń |
| 11.3.1 | F 11.03.1 | Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według portfela księgowego |
| 11.4 | F 11.04 | Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej |
| | | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe |
| 12 | F 12.00 | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości |
| 12.1 | F 12.01 | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe |
| 12.2 | F 12.02 | Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto) |
| | | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje |
| 13.1 | F 13.01 | Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu |
| 13.2 | F 13.02 | Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] |
| 13.3 | F 13.03 | Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] |
| 14 | F 14.00 | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej |
| 15 | F 15.00 | Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi |
| | | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat |
| 16.1 | F 16.01 | Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów |
| 16.2 | F 16.02 | Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.3 | F 16.03 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów |
| 16.4 | F 16.04 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka |
| 16.4.1 | F 16.04.1 | Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenionych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.5 | F 16.05 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów |
| 16.6 | F 16.06 | Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń |
| 16.7 | F 16.07 | Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych |
| | | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans |
| 17.1 | F 17.01 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa |
| 17.2 | F 17.02 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania |
| 17.3 | F 17.03 | Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania |
| 18 | F 18.00 | Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane |
| 19 | F 19.00 | Ekspozycje restrukturyzowane |
| | | CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI] |
| | | Podział pod względem geograficznym |
| 20.1 | F 20.01 | Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.2 | F 20.02 | Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.3 | F 20.03 | Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności |
| 20.4 | F 20.04 | Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.5 | F 20.05 | Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.6 | F 20.06 | Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 20.7.1 | F 20.07.1 | Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta |
| 21 | F 21.00 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu |
| | | Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe |
| 22.1 | F 22.01 | Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności |
| 22.2 | F 22.02 | Aktywa zaangażowane w świadczone usługi |
| | | CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA] |
| | | Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji |
| 30.1 | F 30.01 | Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji |
| 30.2 | F 30.02 | Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności |
| | | Jednostki powiązane |
| 31.1 | F 31.01 | Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne |
| 31.2 | F 31.02 | Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z |
| | | CZĘŚĆ 4 [ROCZNA] |
| | | Struktura grupy |
| 40.1 | F 40.1 | Struktura grupy: poszczególne podmioty |
| 40.2 | F 40.02 | Struktura grupy: poszczególne instrumenty |
| | | Wartość godziwa |
| 41.1 | F 41.01 | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego |
| 41.2 | F 41.02 | Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej |
| 42 | F 42.00 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny |
| 43 | F 43.00 | Rezerwy |
| | | Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze |
| 44.1 | F 44.01 | Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu |
| 44.2 | F 44.02 | Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu |
| 44.3 | F 44.03 | Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] |
| | | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat |
| 45.1 | F 45.01 | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego |
| 45.2 | F 45.02 | Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży oraz inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych |
| 45.3 | F 45.03 | Inne przychody i koszty operacyjne |
| 46 | F 46.00 | Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym |
| KOD BARWNY WE WZORACH: | Części przeznaczone dla osób sporządzających sprawozdania zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości |
| | Komórka, której nie należy składać w przypadku instytucji sprawozdających podlegających odpowiednim standardom rachunkowości |

WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO OGÓLNIE PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI

NUMER WZORU

KOD WZORU

NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY

CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]

Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1

F 01.01

Bilans: aktywa

1.2

F 01.02

Bilans: zobowiązania

1.3

F 01.03

Bilans: kapitał własny

2

F 02.00

Rachunek zysków i strat

3

F 03.00

Sprawozdanie z całkowitych dochodów

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1

F 04.01

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.2.1

F 04.02.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.2.2

F 04.02.2

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.3.1

F 04.03.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

4.4.1

F 04.04.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

4.5

F 04.05

Podporządkowane aktywa finansowe

4.6

F 04.06

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.7

F 04.07

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.8

F 04.08

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

4.9

F 04.09

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

4.10

F 04.10

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

5.1

F 05.01

Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów

6.1

F 06.01

Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

F 07.00

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.1

F 07.01

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.2

F 07.02

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział zobowiązań finansowych

8.1

F 08.01

Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

8.2

F 08.02

Podporządkowane zobowiązania finansowe

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1

F 09.01

Ekspozycje pozabilansowe na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1.1

F 09.01.1

Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.2

F 09.02

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania

10

F 10.00

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne

Rachunkowość zabezpieczeń

11.1

F 11.01

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

11.2

F 11.02

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka

11.3

F 11.03

Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń

11.3.1

F 11.03.1

Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według portfela księgowego

11.4

F 11.04

Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12

F 12.00

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

12.1

F 12.01

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12.2

F 12.02

Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto)

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1

F 13.01

Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu

13.2

F 13.02

Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

13.3

F 13.03

Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

14

F 14.00

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej

15

F 15.00

Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1

F 16.01

Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

16.2

F 16.02

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.3

F 16.03

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów

16.4

F 16.04

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka

16.4.1

F 16.04.1

Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenionych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.5

F 16.05

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.6

F 16.06

Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

16.7

F 16.07

Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1

F 17.01

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa

17.2

F 17.02

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

17.3

F 17.03

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania

18

F 18.00

Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane

19

F 19.00

Ekspozycje restrukturyzowane

CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI]

Podział pod względem geograficznym

20.1

F 20.01

Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.2

F 20.02

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.3

F 20.03

Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.4

F 20.04

Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.5

F 20.05

Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.6

F 20.06

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.7.1

F 20.07.1

Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

21

F 21.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1

F 22.01

Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

22.2

F 22.02

Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA]

Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1

F 30.01

Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.2

F 30.02

Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

Jednostki powiązane

31.1

F 31.01

Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

31.2

F 31.02

Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

CZĘŚĆ 4 [ROCZNA]

Struktura grupy

40.1

F 40.1

Struktura grupy: poszczególne podmioty

40.2

F 40.02

Struktura grupy: poszczególne instrumenty

Wartość godziwa

41.1

F 41.01

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

41.2

F 41.02

Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

42

F 42.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

43

F 43.00

Rezerwy

Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1

F 44.01

Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.2

F 44.02

Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.3

F 44.03

Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1

F 45.01

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

45.2

F 45.02

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży oraz inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

45.3

F 45.03

Inne przychody i koszty operacyjne

46

F 46.00

Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

KOD BARWNY WE WZORACH:

Części przeznaczone dla osób sporządzających sprawozdania zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Komórka, której nie należy składać w przypadku instytucji sprawozdających podlegających odpowiednim standardom rachunkowości

1.   Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1   Aktywa

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| 010 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. i) | | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | Załącznik V część 2 pkt 1 | | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2 | Załącznik V część 2 pkt 2 | | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | Załącznik V część 2 pkt 3 | Załącznik V część 2 pkt 3 | 5 | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 9 załącznik A | | |
| 060 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSSF 9 załącznik A | 10 | |
| 070 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 091 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | | | |
| 092 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, 27 | | 10 | |
| 093 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 094 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | 4 | |
| 095 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | 4 | |
| 096 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4 | 4 | |
| 097 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 098 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 099 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | 4 | |
| 110 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | 4 | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 141 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | 4 | |
| 142 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | 4 | |
| 143 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 144 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 171 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 36 ust. 2 BAD | | 4 | |
| 172 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 173 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | 4 | |
| 174 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32 | | 4 | |
| 175 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości | | 4 | |
| 176 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 177 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | 4 | |
| 178 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32 | | 4 | |
| 181 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | 4 | |
| 182 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | 4 | |
| 183 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | 4 | |
| 231 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19 | | 4 | |
| 390 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 232 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | 4 | |
| 233 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | 4 | |
| 234 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20 | | 4 | |
| 235 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | 4 | |
| 236 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | 4 | |
| 237 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | 4 | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22 | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22 | 11 | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a) | MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8 | | |
| 260 | Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych | Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4 | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4 | 40 | |
| 270 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD | | | |
| 280 | Rzeczowe aktywa trwałe | | MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a) | 21, 42 | |
| 290 | Nieruchomości inwestycyjne | | MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b) | 21, 42 | |
| 300 | Wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | | |
| 310 | Wartość firmy | Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | | |
| 320 | Inne wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD | MSR 38 pkt 8, 118 | 21, 42 | |
| 330 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 340 | Bieżące należności podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | | |
| 350 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | | |
| 360 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5, 6 | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 370 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7 | | |
| 375 | (-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu według wartości godziwej | Załącznik V część 1 pkt 29 | | | |
| 380 | AKTYWA RAZEM | Art. 4 Aktywa BAD | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27–28

010

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

Załącznik V część 2 pkt 3

5

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 9 załącznik A

060

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSSF 9 załącznik A

10

070

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

4

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 31

4

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 32

4

091

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

092

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, 27

10

093

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

094

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

095

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

096

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4

4

097

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

4

098

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

099

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

4

110

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

4

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

4

141

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

4

142

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

4

143

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

144

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

171

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 36 ust. 2 BAD

4

172

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

173

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

174

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32

4

175

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości

4

176

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

177

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

178

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32

4

181

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

4

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

231

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19

4

390

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

232

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

233

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

234

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20

4

235

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

4

236

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

4

237

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

4

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22

11

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)

MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8

260

Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych

Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4

40

270

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD

280

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)

21, 42

290

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b)

21, 42

300

Wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

310

Wartość firmy

Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

320

Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD

MSR 38 pkt 8, 118

21, 42

330

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

340

Bieżące należności podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

350

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

360

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5, 6

Załącznik V część 2 pkt 5

370

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7

375

(-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu według wartości godziwej

Załącznik V część 1 pkt 29

380

AKTYWA RAZEM

Art. 4 Aktywa BAD

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

1.2   Zobowiązania

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| 010 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6 | 8 | |
| 020 | Instrumenty pochodne | | MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | 10 | |
| 030 | Pozycje krótkie | | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | 8 | |
| 040 | Depozyty | | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | 8 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 37 | 8 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | 8 | |
| 061 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości | | 8 | |
| 062 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25 | | 10 | |
| 063 | Pozycje krótkie | | | 8 | |
| 064 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | 8 | |
| 065 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | 8 | |
| 066 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | 8 | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | 8 | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | 8 | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | 8 | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | 8 | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | 8 | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | 8 | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 37 | 8 | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | 8 | |
| 141 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | 8 | |
| 142 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | 8 | |
| 143 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | 8 | |
| 144 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | 8 | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26 | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26 | 11 | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b) | MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8 | | |
| 170 | Rezerwy | Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | 43 | |
| 175 | Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach zobowiązań] | Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 15 | | | |
| 180 | Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia | Załącznik V część 2 pkt 9 | MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9 | 43 | |
| 190 | Inne długoterminowe świadczenia pracownicze | Załącznik V część 2 pkt 10 | MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10 | 43 | |
| 200 | Restrukturyzacja | | MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a) | 43 | |
| 210 | Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe | | MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10 | 43 | |
| 220 | Udzielone zobowiązania i gwarancje | Art. 4 Pasywa pkt 6 lit. c), Pozycje pozabilansowe, art. 27 ust. 11, art. 28 ust. 8, art. 33 BAD | MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt 9.5.5, pkt 9.B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 11 | 9 12 43 | |
| 230 | Inne rezerwy | Art. 4 Pasywa pkt 6 lit. c), Pozycje pozabilansowe BAD | MSR 37 pkt 14 | 43 | |
| 240 | Zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 250 | Bieżące zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | | |
| 260 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | | |
| 270 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12 | | |
| 280 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 13 | Załącznik V część 2 pkt 13 | | |
| 290 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14 | | |
| 295 | (-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu według wartości godziwej | Załącznik V część 1 pkt 29 | | | |
| 300 | ZOBOWIĄZANIA RAZEM | | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27–28

010

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

8

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

10

030

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

8

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

8

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

8

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

8

061

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości

8

062

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25

10

063

Pozycje krótkie

8

064

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

8

065

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

8

066

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

8

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

8

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

8

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

8

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

8

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

8

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

8

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 37

8

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 38–41

8

141

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

8

142

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

8

143

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

8

144

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

8

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

11

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b)

MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8

170

Rezerwy

Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

43

175

Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach zobowiązań]

Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 15

180

Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia

Załącznik V część 2 pkt 9

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9

43

190

Inne długoterminowe świadczenia pracownicze

Załącznik V część 2 pkt 10

MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10

43

200

Restrukturyzacja

MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a)

43

210

Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe

MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10

43

220

Udzielone zobowiązania i gwarancje

Art. 4 Pasywa pkt 6 lit. c), Pozycje pozabilansowe, art. 27 ust. 11, art. 28 ust. 8, art. 33 BAD

MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt 9.5.5, pkt 9.B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 11

9 12 43

230

Inne rezerwy

Art. 4 Pasywa pkt 6 lit. c), Pozycje pozabilansowe BAD

MSR 37 pkt 14

43

240

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

250

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

260

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

270

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12

280

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 13

Załącznik V część 2 pkt 13

290

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14

295

(-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu według wartości godziwej

Załącznik V część 1 pkt 29

300

ZOBOWIĄZANIA RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

1.3   Kapitał własny

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Podział w tabeli | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Kapitał | Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD | 46 | |
| 020 | Kapitał wpłacony | Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD | MSR 1 pkt 78 lit. e) | | |
| 030 | Niewniesiony kapitał zadeklarowany | Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD Załącznik V część 2 pkt 17 | Załącznik V część 2 pkt 14 | | |
| 040 | Ażio | Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | 46 | |
| 050 | Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał | Załącznik V część 2 pkt 18–19 | Załącznik V część 2 pkt 18–19 | 46 | |
| 060 | Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych | Art. 8 ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 18 | MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 18 | | |
| 070 | Inne wyemitowane instrumenty kapitałowe | Załącznik V część 2 pkt 19 | Załącznik V część 2 pkt 19 | | |
| 080 | Pozostałe udziały kapitałowe | Załącznik V część 2 pkt 20 | MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20 | | |
| 090 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | 46 | |
| 095 | Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty | | MSR 1 pkt 82A lit. a) | | |
| 100 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | | MSR 16 pkt 39–41 | | |
| 110 | Wartości niematerialne i prawne | | MSR 38 pkt 85–87 | | |
| 120 | Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach | | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c) | | |
| 122 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12 | | |
| 124 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | | MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10 | | |
| 320 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSR 1 pkt 7 lit. d); MSSF 9 pkt 5.7.5, B5.7.1; załącznik V część 2 pkt 21 | | |
| 330 | Nieefektywność zabezpieczeń wartości godziwej pod kątem zabezpieczenia instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 22 | | |
| 340 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana] | | MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 22 | | |
| 350 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający] | | MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57 | | |
| 360 | Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym | | MSR 1 pkt 7 lit. f); MSSF 9 pkt 5.7.7; załącznik V część 2 pkt 23 | | |
| 128 | Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty | | MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii) | | |
| 130 | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część] | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii), (iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 24 | | |
| 140 | Przeliczenie waluty obcej | Art. 39 ust. 6 BAD | MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49 | | |
| 150 | Zabezpieczające instrumenty pochodne. Rezerwa z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych [efektywna część] | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości | MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); załącznik V część 2 pkt 25 | | |
| 155 | Zmiany wartości godziwej instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSR 1 pkt 7 lit. da) MSSF 9 pkt 4.1.2A; 5.7.10; załącznik V część 2 pkt 26 | | |
| 165 | Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone] | | MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60 | | |
| 170 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12 | | |
| 180 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | | MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10 | | |
| 190 | Zyski zatrzymane | Art. 4 Pasywa pkt 13 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | | |
| 200 | Kapitał z aktualizacji wyceny | Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD | MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8; załącznik V część 2 pkt 28 | | |
| 201 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 202 | Instrumenty kapitałowe | Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 203 | Dłużne papiery wartościowe | Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 204 | Inne | Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 205 | Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 206 | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. b) dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 207 | Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 30 lit. a) CRR | | | |
| 208 | Zabezpieczające instrumenty pochodne. Inne zabezpieczenia | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 209 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 210 | Pozostałe kapitały rezerwowe | Art. 4 Pasywa pkt 11–13 BAD | MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e) | | |
| 215 | Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach kapitału własnego] | Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 15 | | | |
| 220 | Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności | Art. 9 ust. 7 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 27; załącznik V część 2 pkt 29 | MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 29 | | |
| 230 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 29 | Załącznik V część 2 pkt 29 | | |
| 235 | Pierwsze różnice z konsolidacji | Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 240 | (-) Akcje własne | Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa pkt 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 30 | MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 30 | 46 | |
| 250 | Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej | Art. 4 Pasywa pkt 14 BAD | MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii) | 2 | |
| 260 | (-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego | Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR | MSR 32 pkt 35 | | |
| 270 | Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące] | Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | MSR 1 pkt 54 lit. q) | | |
| 280 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | 46 | |
| 290 | Inne pozycje | | | 46 | |
| 300 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM | | MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 | 46 | |
| 310 | KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM | Art. 4 Pasywa BAD | MSR 1, WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział w tabeli

Wartość bilansowa

010

010

Kapitał

Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD

46

020

Kapitał wpłacony

Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD

MSR 1 pkt 78 lit. e)

030

Niewniesiony kapitał zadeklarowany

Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD Załącznik V część 2 pkt 17

Załącznik V część 2 pkt 14

040

Ażio

Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

46

050

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Załącznik V część 2 pkt 18–19

Załącznik V część 2 pkt 18–19

46

060

Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych

Art. 8 ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 18

MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 18

070

Inne wyemitowane instrumenty kapitałowe

Załącznik V część 2 pkt 19

Załącznik V część 2 pkt 19

080

Pozostałe udziały kapitałowe

Załącznik V część 2 pkt 20

MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20

090

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

46

095

Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a)

100

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 39–41

110

Wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 85–87

120

Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c)

122

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12

124

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10

320

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. d); MSSF 9 pkt 5.7.5, B5.7.1; załącznik V część 2 pkt 21

330

Nieefektywność zabezpieczeń wartości godziwej pod kątem zabezpieczenia instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 22

340

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]

MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 22

350

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]

MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57

360

Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym

MSR 1 pkt 7 lit. f); MSSF 9 pkt 5.7.7; załącznik V część 2 pkt 23

128

Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii)

130

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii), (iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 24

140

Przeliczenie waluty obcej

Art. 39 ust. 6 BAD

MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49

150

Zabezpieczające instrumenty pochodne. Rezerwa z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych [efektywna część]

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości

MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); załącznik V część 2 pkt 25

155

Zmiany wartości godziwej instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. da) MSSF 9 pkt 4.1.2A; 5.7.10; załącznik V część 2 pkt 26

165

Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone]

MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60

170

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12

180

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10

190

Zyski zatrzymane

Art. 4 Pasywa pkt 13 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

200

Kapitał z aktualizacji wyceny

Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD

MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8; załącznik V część 2 pkt 28

201

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości

202

Instrumenty kapitałowe

Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości

203

Dłużne papiery wartościowe

Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości

204

Inne

Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości

205

Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

206

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. b) dyrektywy o rachunkowości

207

Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 30 lit. a) CRR

208

Zabezpieczające instrumenty pochodne. Inne zabezpieczenia

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

209

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

210

Pozostałe kapitały rezerwowe

Art. 4 Pasywa pkt 11–13 BAD

MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)

215

Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach kapitału własnego]

Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 15

220

Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności

Art. 9 ust. 7 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 27; załącznik V część 2 pkt 29

MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 29

230

Inne

Załącznik V część 2 pkt 29

Załącznik V część 2 pkt 29

235

Pierwsze różnice z konsolidacji

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

240

(-) Akcje własne

Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa pkt 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 30

MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 30

46

250

Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Art. 4 Pasywa pkt 14 BAD

MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

2

260

(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego

Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR

MSR 32 pkt 35

270

Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

MSR 1 pkt 54 lit. q)

280

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

46

290

Inne pozycje

46

300

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

46

310

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM

Art. 4 Pasywa BAD

MSR 1, WS6

2.   Rachunek zysków i strat

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Podział w tabeli | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Przychody odsetkowe | Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31 | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | 16 | |
| 020 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34 | | |
| 025 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1 | | |
| 030 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 041 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.10–11; MSSF 9 pkt 4.1.2A | | |
| 051 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2 | | |
| 070 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej | | MSSF 9 załącznik A; B6.6.16; Załącznik V część 2 pkt 35 | | |
| 080 | Inne aktywa | | Załącznik V część 2 pkt 36 | | |
| 085 | Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań | Załącznik V część 2 pkt 37 | MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 37 | | |
| 090 | (Koszty odsetkowe) | Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31 | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | 16 | |
| 100 | (Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu) | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34 | | |
| 110 | (Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy) | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) | | |
| 120 | (Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego) | | MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.2 | | |
| 130 | (Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej) | | MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 35 | | |
| 140 | (Inne zobowiązania) | | Załącznik V część 2 pkt 38 | | |
| 145 | (Koszty odsetkowe z tytułu aktywów) | Załącznik V część 2 pkt 39 | MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 39 | | |
| 150 | (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) | | KIMSF 2 pkt 11 | | |
| 160 | Przychody z tytułu dywidend | Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40 | Załącznik V część 2 pkt 40 | 31 | |
| 170 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 40 | | |
| 175 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 40 | | |
| 191 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 41 | | |
| 192 | Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych uwzględnione zgodnie z metodą praw własności | Załącznik V część 2 pkt 42 | Załącznik V część 2 pkt 42 | | |
| 200 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 22 | |
| 210 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 22 | |
| 220 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | Załącznik V część 2 pkt 45 | 16 | |
| 231 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 9 pkt 4.12A; MSSF 9 pkt 5.7.10–11 | | |
| 241 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2 | | |
| 260 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSSF 9 pkt 5.7.2 | | |
| 270 | Inne | | | | |
| 280 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46 | 16 | |
| 285 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | | 16 | |
| 287 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 46 | | |
| 290 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44 | 16, 45 | |
| 295 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | | 16 | |
| 300 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 47 | 16 | |
| 310 | Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto | Art. 39 BAD | MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) | | |
| 320 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD Załącznik V część 2 pkt 56 | | | |
| 330 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto | Załącznik V część 2 pkt 48 | MSR 1 pkt 34; załącznik V część 2 pkt 48 | 45 | |
| 340 | Pozostałe przychody operacyjne | Art. 27 Układ pionowy pkt 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316 | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | 45 | |
| 350 | (Pozostałe koszty operacyjne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316 | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | 45 | |
| 355 | CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO | | | | |
| 360 | (Koszty administracyjne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 8 BAD | | | |
| 370 | (Koszty personelu) | Art. 27 Układ pionowy pkt 8 lit. a) BAD | MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6; | 44 | |
| 380 | (Pozostałe koszty administracyjne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 8 lit. b) BAD | | | |
| 390 | (Amortyzacja) | | MSR 1 pkt 102, 104 | | |
| 400 | (Rzeczowe aktywa trwałe) | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii) | | |
| 410 | (Nieruchomości inwestycyjne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv) | | |
| 415 | (Wartość firmy) | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | | | |
| 420 | (Inne wartości niematerialne i prawne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi) | | |
| 425 | Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto | | MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49 | | |
| 426 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 7 pkt 35J | | |
| 427 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 7 pkt 35J | | |
| 430 | (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) | | MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) | 9 12 43 | |
| 440 | (Udzielone zobowiązania i gwarancje) | Art. 27 Układ pionowy pkt 11–12 BAD | MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 50 | | |
| 450 | (Inne rezerwy) | | | | |
| 455 | (Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto) | Art. 38 ust. 2 BAD | | | |
| 460 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) | Art. 35–37 BAD, załącznik V część 2 pkt 52, 53 | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 51, 53 | 12 | |
| 481 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.2, 5.5.8 | 12 | |
| 491 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.8 | 12 | |
| 510 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) | Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD | MSR 28 pkt 40–43 | 16 | |
| 520 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | 16 | |
| 530 | (Rzeczowe aktywa trwałe) | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) | | |
| 540 | (Nieruchomości inwestycyjne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) | | |
| 550 | (Wartość firmy) | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124 | | |
| 560 | (Inne wartości niematerialne i prawne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) | | |
| 570 | (Inne) | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | |
| 580 | Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie | Art. 24 ust. 3 lit. f) dyrektywy o rachunkowości | MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) | | |
| 590 | Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności | Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD | Załącznik V część 2 pkt 54 | | |
| 600 | Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | | MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55 | | |
| 610 | ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | | MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A | | |
| 620 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) | Art. 27 Układ pionowy pkt 15 BAD | MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 | | |
| 630 | ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | Art. 27 Układ pionowy pkt 16 BAD | MSR 1, WS6 | | |
| 632 | Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu | Art. 27 Układ pionowy pkt 21 BAD | | | |
| 633 | Zyski lub straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych przed opodatkowaniem | Art. 27 Układ pionowy pkt 19 BAD | | | |
| 634 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskami lub stratami z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych) | Art. 27 Układ pionowy pkt 20 BAD | | | |
| 640 | Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej | | MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56 | | |
| 650 | Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej | | MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i) | | |
| 660 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną) | | MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv) | | |
| 670 | ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK | Art. 27 Układ pionowy pkt 23 BAD | MSR 1 pkt 81A lit. a) | | |
| 680 | Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących] | | MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (i) | | |
| 690 | Przypisane właścicielom jednostki dominującej | | MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział w tabeli

Bieżący okres

010

010

Przychody odsetkowe

Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

16

020

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34

025

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1

030

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

041

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.10–11; MSSF 9 pkt 4.1.2A

051

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2

070

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej

MSSF 9 załącznik A; B6.6.16; Załącznik V część 2 pkt 35

080

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 36

085

Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań

Załącznik V część 2 pkt 37

MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 37

090

(Koszty odsetkowe)

Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

16

100

(Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34

110

(Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy)

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)

120

(Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego)

MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.2

130

(Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej)

MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 35

140

(Inne zobowiązania)

Załącznik V część 2 pkt 38

145

(Koszty odsetkowe z tytułu aktywów)

Załącznik V część 2 pkt 39

MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 39

150

(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)

KIMSF 2 pkt 11

160

Przychody z tytułu dywidend

Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40

Załącznik V część 2 pkt 40

31

170

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 40

175

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 40

191

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 41

192

Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych uwzględnione zgodnie z metodą praw własności

Załącznik V część 2 pkt 42

Załącznik V część 2 pkt 42

200

Przychody z tytułu opłat i prowizji

Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

22

210

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

22

220

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

Załącznik V część 2 pkt 45

16

231

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 9 pkt 4.12A; MSSF 9 pkt 5.7.10–11

241

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2

260

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSSF 9 pkt 5.7.2

270

Inne

280

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46

16

285

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

16

287

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 46

290

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44

16, 45

295

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

16

300

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 47

16

310

Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto

Art. 39 BAD

MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)

320

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD Załącznik V część 2 pkt 56

330

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto

Załącznik V część 2 pkt 48

MSR 1 pkt 34; załącznik V część 2 pkt 48

45

340

Pozostałe przychody operacyjne

Art. 27 Układ pionowy pkt 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316

Załącznik V część 2 pkt 314–316

45

350

(Pozostałe koszty operacyjne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316

Załącznik V część 2 pkt 314–316

45

355

CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO

360

(Koszty administracyjne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 8 BAD

370

(Koszty personelu)

Art. 27 Układ pionowy pkt 8 lit. a) BAD

MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6;

44

380

(Pozostałe koszty administracyjne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 8 lit. b) BAD

390

(Amortyzacja)

MSR 1 pkt 102, 104

400

(Rzeczowe aktywa trwałe)

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii)

410

(Nieruchomości inwestycyjne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv)

415

(Wartość firmy)

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

420

(Inne wartości niematerialne i prawne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi)

425

Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto

MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49

426

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 35J

427

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 35J

430

(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)

MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)

9 12 43

440

(Udzielone zobowiązania i gwarancje)

Art. 27 Układ pionowy pkt 11–12 BAD

MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 50

450

(Inne rezerwy)

455

(Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto)

Art. 38 ust. 2 BAD

460

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)

Art. 35–37 BAD, załącznik V część 2 pkt 52, 53

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 51, 53

12

481

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.2, 5.5.8

12

491

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.8

12

510

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)

Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD

MSR 28 pkt 40–43

16

520

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

16

530

(Rzeczowe aktywa trwałe)

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)

540

(Nieruchomości inwestycyjne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)

550

(Wartość firmy)

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124

560

(Inne wartości niematerialne i prawne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)

570

(Inne)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

580

Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie

Art. 24 ust. 3 lit. f) dyrektywy o rachunkowości

MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)

590

Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności

Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD

Załącznik V część 2 pkt 54

600

Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana

MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55

610

ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A

620

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)

Art. 27 Układ pionowy pkt 15 BAD

MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77

630

ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

Art. 27 Układ pionowy pkt 16 BAD

MSR 1, WS6

632

Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu

Art. 27 Układ pionowy pkt 21 BAD

633

Zyski lub straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych przed opodatkowaniem

Art. 27 Układ pionowy pkt 19 BAD

634

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskami lub stratami z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych)

Art. 27 Układ pionowy pkt 20 BAD

640

Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej

MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56

650

Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej

MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i)

660

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną)

MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv)

670

ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK

Art. 27 Układ pionowy pkt 23 BAD

MSR 1 pkt 81A lit. a)

680

Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]

MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (i)

690

Przypisane właścicielom jednostki dominującej

MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

3.   Sprawozdanie z całkowitych dochodów

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Zysk lub (-) strata za dany rok | MSR 1 pkt 7, WS6 | |
| 020 | Inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7, WS6 | |
| 030 | Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty | MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (i) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 16 pkt 39–40 | |
| 050 | Wartości niematerialne i prawne | MSR 1 pkt 7; MSR 38 pkt 85–86 | |
| 060 | Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c) | |
| 070 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży | MSSF 5 pkt 38 | |
| 080 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach jednostek obliczonych metodą praw własności | MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10 | |
| 081 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7 lit. d) | |
| 083 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń w stosunku do instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, netto | MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 57 | |
| 084 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana] | MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 57 | |
| 085 | Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający] | MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57 | |
| 086 | Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym | MSR 1 pkt 7 lit. f) | |
| 090 | Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane | MSR 1 pkt 91 lit. b); załącznik V część 2 pkt 66 | |
| 100 | Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty | MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii) | |
| 110 | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część] | MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58 | |
| 120 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58 | |
| 130 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49; MSSF 9 pkt 6.5.14; załącznik V część 2 pkt 59 | |
| 140 | Inne przeklasyfikowania | Załącznik V część 2 pkt 65 | |
| 150 | Przeliczenie waluty obcej | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 21 pkt 52 lit. b) | |
| 160 | Zyski lub (-) straty z tytułu przeliczenia waluty obcej odnoszone na kapitał własny | MSR 21 pkt 32, 38–47 | |
| 170 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49 | |
| 180 | Inne przeklasyfikowania | Załącznik V część 2 pkt 65 | |
| 190 | Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część] | MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 39 pkt 95 lit. a)–96; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a); | |
| 200 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSR 1 pkt 7 lit. e), WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. a), b), d); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), pkt 24E lit. a) | |
| 210 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95, WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 59 | |
| 220 | Przeniesione do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych | MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (i) | |
| 230 | Inne przeklasyfikowania | Załącznik V część 2 pkt 65 | |
| 231 | Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone] | MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60 | |
| 232 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c) | |
| 233 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 61 | |
| 234 | Inne przeklasyfikowania | Załącznik V część 2 pkt 65 | |
| 241 | Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSR 1 pkt 7 lit. da), WS6; MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4; załącznik V część 2 pkt 62–63 | |
| 251 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4 | |
| 261 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, MSR 1 pkt 92–95, MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.7; załącznik V część 2 pkt 64 | |
| 270 | Inne przeklasyfikowania | MSSF 5 pkt WS przykład 12; MSSF 9 pkt 5.6.5; załącznik V część 2 pkt 64–65 | |
| 280 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży | MSSF 5 pkt 38 | |
| 290 | Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny | MSSF 5 pkt 38 | |
| 300 | Przeniesione do zysku lub straty | MSR 1 pkt 7, 92–95; MSSF 5 pkt 38 | |
| 310 | Inne przeklasyfikowania | MSSF 5, WS Przykład 12 | |
| 320 | Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10 | |
| 330 | Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty | MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6; załącznik V część 2 pkt 66 | |
| 340 | Całkowite dochody ogółem za dany rok | MSR 1 pkt 7, pkt 81A lit. a), WS6 | |
| 350 | Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących] | MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (i), WS6 | |
| 360 | Przypisane właścicielom jednostki dominującej | MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (ii), WS6 | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Zysk lub (-) strata za dany rok

MSR 1 pkt 7, WS6

020

Inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7, WS6

030

Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (i)

040

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 16 pkt 39–40

050

Wartości niematerialne i prawne

MSR 1 pkt 7; MSR 38 pkt 85–86

060

Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c)

070

Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38

080

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach jednostek obliczonych metodą praw własności

MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10

081

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. d)

083

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń w stosunku do instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, netto

MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 57

084

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]

MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 57

085

Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]

MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57

086

Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym

MSR 1 pkt 7 lit. f)

090

Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane

MSR 1 pkt 91 lit. b); załącznik V część 2 pkt 66

100

Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty

MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii)

110

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]

MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58

120

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58

130

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49; MSSF 9 pkt 6.5.14; załącznik V część 2 pkt 59

140

Inne przeklasyfikowania

Załącznik V część 2 pkt 65

150

Przeliczenie waluty obcej

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 21 pkt 52 lit. b)

160

Zyski lub (-) straty z tytułu przeliczenia waluty obcej odnoszone na kapitał własny

MSR 21 pkt 32, 38–47

170

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49

180

Inne przeklasyfikowania

Załącznik V część 2 pkt 65

190

Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część]

MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 39 pkt 95 lit. a)–96; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a);

200

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSR 1 pkt 7 lit. e), WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. a), b), d); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), pkt 24E lit. a)

210

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95, WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 59

220

Przeniesione do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych

MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (i)

230

Inne przeklasyfikowania

Załącznik V część 2 pkt 65

231

Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone]

MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60

232

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c)

233

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 61

234

Inne przeklasyfikowania

Załącznik V część 2 pkt 65

241

Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSR 1 pkt 7 lit. da), WS6; MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4; załącznik V część 2 pkt 62–63

251

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4

261

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, MSR 1 pkt 92–95, MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.7; załącznik V część 2 pkt 64

270

Inne przeklasyfikowania

MSSF 5 pkt WS przykład 12; MSSF 9 pkt 5.6.5; załącznik V część 2 pkt 64–65

280

Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży

MSSF 5 pkt 38

290

Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny

MSSF 5 pkt 38

300

Przeniesione do zysku lub straty

MSR 1 pkt 7, 92–95; MSSF 5 pkt 38

310

Inne przeklasyfikowania

MSSF 5, WS Przykład 12

320

Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10

330

Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty

MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6; załącznik V część 2 pkt 66

340

Całkowite dochody ogółem za dany rok

MSR 1 pkt 7, pkt 81A lit. a), WS6

350

Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]

MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (i), WS6

360

Przypisane właścicielom jednostki dominującej

MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (ii), WS6

4.   Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1   Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 |
| 010 |
| 005 | Instrumenty pochodne | | | |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część 1 pkt 15 lit. a) | MSSF 9 załącznik A | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27

010

005

Instrumenty pochodne

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 1 pkt 15 lit. a)

MSSF 9 załącznik A

4.2.1   Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | | |
| 020 | w tym: instytucje kredytowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 030 | w tym: inne instytucje finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 040 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | |
| 060 | Banki centralne | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 070 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 080 | Instytucje kredytowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 090 | Inne instytucje finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 100 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 110 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | |
| 120 | Banki centralne | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 130 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 140 | Instytucje kredytowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 150 | Inne instytucje finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 160 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 170 | Gospodarstwa domowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 180 | AKTYWA FINANSOWE NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 2 pkt 69

010

020

010

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

070

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

080

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

090

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

100

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

110

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

120

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

130

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

140

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

150

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

160

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

170

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

180

AKTYWA FINANSOWE NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4

4.2.2   Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 020 | w tym: według ceny nabycia | | MSR 39 pkt 46 lit. c) | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 38 lit. c) | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 38 lit. d) | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 38 lit. e) | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 1 pkt 27

Załącznik V część 2 pkt 69

010

020

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

020

w tym: według ceny nabycia

MSR 39 pkt 46 lit. c)

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 38 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 38 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 38 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

4.3.1   Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa | Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b) | Skumulowana utrata wartości
  Załącznik V część 2 pkt 70 lit. b), pkt 71 | Skumulowane należności częściowo spisane | Skumulowane należności całkowicie spisane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) |
| Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym |
| Załącznik V część 1 pkt 27 | MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a) | MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75 | MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i) | MSSF 9 pkt 5.5.1, 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii) | MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF7 pkt 35H lit. a), MSSF 7 pkt 16A | MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i), MSSF 7 pkt 16A | MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii), MSSF 7 pkt 16A | MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74 | MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74 |
| 010 | 015 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 020 | w tym: instytucje kredytowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 030 | w tym: inne instytucje finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 040 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 060 | Banki centralne | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 070 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 080 | Instytucje kredytowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 090 | Inne instytucje finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 100 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 110 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 120 | Banki centralne | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 130 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 140 | Instytucje kredytowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 150 | Inne instytucje finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 160 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 170 | Gospodarstwa domowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 180 | AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY | | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | | | | | | | | | | |
| 190 | w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe | | MSSF 9 pkt 5.5.13; MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77 | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b)

Skumulowana utrata wartości
  Załącznik V część 2 pkt 70 lit. b), pkt 71

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym

Załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a)

MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75

MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 5.5.1, 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF7 pkt 35H lit. a), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

070

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

080

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

090

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

100

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

110

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

120

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

130

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

140

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

150

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

160

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

170

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

180

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

190

w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.5.13; MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77

4.4.1.   Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa | Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b) | Skumulowana utrata wartości
  Załącznik V część 2 pkt 70 lit. a), pkt 71 | Skumulowane należności częściowo spisane | Skumulowane należności całkowicie spisane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) |
| Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym |
| Załącznik V część 1 pkt 27 | MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a) | MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75 | MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i) | MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii) | MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a) | MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i) | MSSF 5 pkt 5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii) | MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74 | MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74 |
| 010 | 015 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 140 | AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | | | | | | | | | | |
| 150 | w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe | | MSSF 9 pkt 5.13 i MSSF 7 pkt 35M lit. f); załącznik V część 2 pkt 77 | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b)

Skumulowana utrata wartości
  Załącznik V część 2 pkt 70 lit. a), pkt 71

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym

Załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a)

MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75

MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a)

MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i)

MSSF 5 pkt 5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

140

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

150

w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.13 i MSSF 7 pkt 35M lit. f); załącznik V część 2 pkt 77

4.5   Podporządkowane aktywa finansowe

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| 010 |
| 010 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 030 | PODPORZĄDKOWANE [DLA EMITENTA] AKTYWA FINANSOWE | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 78, 100 | Załącznik V część 2 pkt 78, 100 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27–28

010

010

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

030

PODPORZĄDKOWANE [DLA EMITENTA] AKTYWA FINANSOWE

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 78, 100

Załącznik V część 2 pkt 78, 100

4.6   Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| 010 |
| 005 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 68 | |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | |
| 020 | w tym: nienotowane | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE PRZEZNACZONE DO OBROTU | Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27–28

010

005

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 68

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE PRZEZNACZONE DO OBROTU

Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

4.7   Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 021 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | | |
| 020 | w tym: nienotowane | | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | Art. 36 ust. 2 BAD | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Załącznik V część 2 pkt 69

010

021

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

Art. 36 ust. 2 BAD

4.8   Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Aktywa finansowe niepodlegające utracie wartości
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. d), część 2 pkt 79 | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości
  Załącznik V część 2 pkt 79 |
| --- | --- | --- | --- |
| Wartość bilansowa | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | Wartość bilansowa | Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. d) | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową | Skumulowane należności częściowo spisane | Skumulowane należności całkowicie spisane |
| Aktywa, które nie utraciły wartości | Aktywa, które utraciły wartość |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28 | Załącznik V część 2 pkt 69 | Załącznik V część 1 pkt 27–28 | | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR, załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74 |
| 010 | 030 | 035 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 020 | w tym: nienotowane | | | | | | | | | | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 190 | AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Aktywa finansowe niepodlegające utracie wartości
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. d), część 2 pkt 79

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości
  Załącznik V część 2 pkt 79

Wartość bilansowa

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. d)

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa, które nie utraciły wartości

Aktywa, które utraciły wartość

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Załącznik V część 2 pkt 69

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR, załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

030

035

040

050

060

070

080

090

100

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

4.9   Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. c),34 lit. e) | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową | | Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem rynkowym | Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem kredytowym | Skumulowane należności częściowo spisane | Skumulowane należności całkowicie spisane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | | Wartość bilansowa | w tym: aktywa wyceniane według LOCOM |
| Aktywa, które nie utraciły wartości | w tym: aktywa wyceniane według LOCOM | Aktywa, które utraciły wartość | w tym: aktywa wyceniane według LOCOM |
| Załącznik V część 2 pkt 80 | Załącznik V część 1 pkt 19 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR, załącznik V część 2 pkt 80 | Załącznik V część 1 pkt 19 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), 71 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82 | Załącznik V część 1 pkt 27–28 | Załącznik V część 1 pkt 19 | Załącznik V część 2 pkt 80 | Załącznik V część 2 pkt 80 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74 |
| 010 | 015 | 020 | 025 | 030 | 041 | 045 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 |
| 005 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | |
| 006 | w tym: nienotowane | | | | | | | | | | | | | | |
| 007 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | |
| 008 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | |
| 009 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE METODĄ CENY NABYCIA | Art. 37,1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 19 | | | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. c),34 lit. e)

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową

Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem rynkowym

Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem kredytowym

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Wartość bilansowa

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Aktywa, które nie utraciły wartości

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Aktywa, które utraciły wartość

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Załącznik V część 2 pkt 80

Załącznik V część 1 pkt 19

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR, załącznik V część 2 pkt 80

Załącznik V część 1 pkt 19

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Załącznik V część 1 pkt 19

Załącznik V część 2 pkt 80

Załącznik V część 2 pkt 80

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

025

030

041

045

050

060

070

080

090

100

005

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

006

w tym: nienotowane

007

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

008

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

009

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

140

AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE METODĄ CENY NABYCIA

Art. 37,1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 19

4.10   Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. e),34 lit. f) | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową | | Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem rynkowym | Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem kredytowym | Skumulowane należności częściowo spisane | Skumulowane należności całkowicie spisane |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | | Wartość bilansowa | w tym: aktywa wyceniane według LOCOM |
| Aktywa, które nie utraciły wartości | w tym: aktywa wyceniane według LOCOM | Aktywa, które utraciły wartość | w tym: aktywa wyceniane według LOCOM |
| Załącznik V część 2 pkt 81 | Załącznik V część 1 pkt 20 | Załącznik V część 2 pkt 81 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 1 pkt 20 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), 71 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82 | Załącznik V część 1 pkt 27–28 | Załącznik V część 1 pkt 20 | Załącznik V część 2 pkt 81 | Załącznik V część 2 pkt 81 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74 | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74 |
| 015 | 016 | 020 | 025 | 030 | 040 | 050 | 010 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | w tym: nienotowane | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | w tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | INNE AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20 | | | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa brutto
  Załącznik V część 1 pkt 34 lit. e),34 lit. f)

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową

Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem rynkowym

Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem kredytowym

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Wartość bilansowa

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Aktywa, które nie utraciły wartości

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Aktywa, które utraciły wartość

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Załącznik V część 2 pkt 81

Załącznik V część 1 pkt 20

Załącznik V część 2 pkt 81

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 1 pkt 20

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Załącznik V część 1 pkt 20

Załącznik V część 2 pkt 81

Załącznik V część 2 pkt 81

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

015

016

020

025

030

040

050

010

070

080

090

100

110

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

INNE AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20

5.   Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów

5.1   Kredyty i zaliczki inne niż przeznaczone do obrotu i aktywa przeznaczone do obrotu według produktów

| | | Odesłania | Wartość bilansowa brutto | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Banki centralne | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Instytucje kredytowe | Inne instytucje finansowe | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Gospodarstwa domowe |
| Załącznik V część 1 pkt 34 | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) |
| 005 | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 |
| Według produktów | 010 | Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący] | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a) | | | | | | | |
| 020 | Zadłużenie z tytułu kart kredytowych | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b) | | | | | | | |
| 030 | Należności z tytułu dostaw i usług | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c) | | | | | | | |
| 040 | Leasingi finansowe | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d) | | | | | | | |
| 050 | Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e) | | | | | | | |
| 060 | Inne kredyty terminowe | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f) | | | | | | | |
| 070 | Zaliczki niebędące kredytami | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g) | | | | | | | |
| 080 | KREDYTY I ZALICZKI | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | |
| Według zabezpieczeń | 090 | w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | |
| 100 | w tym: inne kredyty zabezpieczone | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87 | | | | | | | |
| Według celów | 110 | w tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | |
| 120 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b) | | | | | | | |
| Według podporządkowania | 130 | w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych | Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR | | | | | | | |

Odesłania

Wartość bilansowa brutto

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28

Banki centralne

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Instytucje kredytowe

Inne instytucje finansowe

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 34

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

005

010

020

030

040

050

060

Według produktów

010

Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)

020

Zadłużenie z tytułu kart kredytowych

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)

030

Należności z tytułu dostaw i usług

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)

040

Leasingi finansowe

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)

050

Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)

060

Inne kredyty terminowe

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)

070

Zaliczki niebędące kredytami

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)

080

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Według zabezpieczeń

090

w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

100

w tym: inne kredyty zabezpieczone

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87

Według celów

110

w tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

120

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

Według podporządkowania

130

w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych

Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

6.   Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

6.1   Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

| | Odesłania | Przedsiębiorstwa niefinansowe
  Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), część 2 pkt 91 |
| --- | --- | --- |
| | Skumulowana utrata wartości | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| Wartość bilansowa brutto | w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości | W tym: nieobsługiwane |
| Załącznik V część 1 pkt 34 | Załącznik V część 2 pkt 93 | Załącznik V część 2 pkt 213-232 | Załącznik V część 2 pkt 70–71 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 011 | 012 | 021 | 022 |
| 010 | A | Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo |

Odesłania

Przedsiębiorstwa niefinansowe
  Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), część 2 pkt 91

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto

w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

W tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34

Załącznik V część 2 pkt 93

Załącznik V część 2 pkt 213-232

Załącznik V część 2 pkt 70–71

Załącznik V część 2 pkt 69

010

011

012

021

022

010

A

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

| B | Górnictwo i wydobywanie |
| --- | --- |

B

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

| C | Przetwórstwo przemysłowe |
| --- | --- |

C

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

| D | Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych |
| --- | --- |

D

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

| E | Dostawa wody |
| --- | --- |

E

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

| F | Budownictwo |
| --- | --- |

F

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

| G | Handel hurtowy i detaliczny |
| --- | --- |

G

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

| H | Transport i gospodarka magazynowa |
| --- | --- |

H

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

| I | Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi |
| --- | --- |

I

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

| J | Informacja i komunikacja |
| --- | --- |

J

Rozporządzenie w sprawie NACE

105

| K | Działalność finansowa i ubezpieczeniowa |
| --- | --- |

K

Rozporządzenie w sprawie NACE, załącznik V część 2 pkt 92

110

| L | Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości |
| --- | --- |

L

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

| M | Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna |
| --- | --- |

M

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

| N | Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca |
| --- | --- |

N

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

| O | Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne |
| --- | --- |

O

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

| P | Edukacja |
| --- | --- |

P

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

| Q | Opieka zdrowotna i pomoc społeczna |
| --- | --- |

Q

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

| R | Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją |
| --- | --- |

R

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

| S | Pozostała działalność usługowa |
| --- | --- |

S

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32, część 2 pkt 90

7.   Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.1   Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27 |
| --- | --- | --- |
| Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) |
| ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 90 dni | > 90 dni | ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 90 dni | > 90 dni | ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 90 dni | > 90 dni |
| MSSF 9 pkt 5.5.11;B5.5.37; MSSF 7.B8I, załącznik V część 2 pkt 96 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | |
| 190 | INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM | Załącznik V część 2 pkt 94–95 | | | | | | | | | |
| | Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania | |
| 200 | Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący] | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a) | | | | | | | | | |
| 210 | Zadłużenie z tytułu kart kredytowych | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b) | | | | | | | | | |
| 220 | Należności z tytułu dostaw i usług | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c) | | | | | | | | | |
| 230 | Leasing finansowy | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d) | | | | | | | | | |
| 240 | Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e) | | | | | | | | | |
| 250 | Inne kredyty terminowe | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f) | | | | | | | | | |
| 260 | Zaliczki niebędące kredytami | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g) | | | | | | | | | |
| 270 | w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | |
| 280 | w tym: inne kredyty zabezpieczone | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87 | | | | | | | | | |
| 290 | w tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | | | |
| 300 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b) | | | | | | | | | |
| 310 | w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych | Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR | | | | | | | | | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 90 dni

> 90 dni

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 90 dni

> 90 dni

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 90 dni

> 90 dni

MSSF 9 pkt 5.5.11;B5.5.37; MSSF 7.B8I, załącznik V część 2 pkt 96

010

020

030

040

050

060

070

080

090

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM

Załącznik V część 2 pkt 94–95

Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania

200

Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)

210

Zadłużenie z tytułu kart kredytowych

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)

220

Należności z tytułu dostaw i usług

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)

230

Leasing finansowy

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)

240

Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)

250

Inne kredyty terminowe

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)

260

Zaliczki niebędące kredytami

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)

270

w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

280

w tym: inne kredyty zabezpieczone

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87

290

w tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

300

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

310

w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych

Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

7.2   Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| --- | --- | --- |
| Przeterminowane, ale które nie utraciły wartości | Przeterminowane, które utraciły wartość |
| ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 90 dni | > 90 dni | ≤ 30 dni | > 30 dni ≤ 90 dni | > 90 dni |
| Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 96 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 |
| 060 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | |
| 070 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | |
| 080 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | |
| 090 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | |
| 100 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | |
| 110 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | |
| 120 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | |
| 130 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | |
| 140 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | |
| 150 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | |
| 160 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | |
| 170 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | |
| 180 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | |
| 190 | INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM | Załącznik V część 2 pkt 94–95 | | | | | | |
| | Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania | |
| 200 | Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący] | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a) | | | | | | |
| 210 | Zadłużenie z tytułu kart kredytowych | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b) | | | | | | |
| 220 | Należności z tytułu dostaw i usług | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c) | | | | | | |
| 230 | Leasing finansowy | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d) | | | | | | |
| 240 | Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e) | | | | | | |
| 250 | Inne kredyty terminowe | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f) | | | | | | |
| 260 | Zaliczki niebędące kredytami | Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g) | | | | | | |
| 270 | w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | |
| 280 | w tym: inne kredyty zabezpieczone | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87 | | | | | | |
| 290 | w tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | |
| 300 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b) | | | | | | |
| 310 | w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych | Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28

Przeterminowane, ale które nie utraciły wartości

Przeterminowane, które utraciły wartość

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 90 dni

> 90 dni

≤ 30 dni

> 30 dni ≤ 90 dni

> 90 dni

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 96

010

020

030

040

050

060

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM

Załącznik V część 2 pkt 94–95

Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania

200

Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)

210

Zadłużenie z tytułu kart kredytowych

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)

220

Należności z tytułu dostaw i usług

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)

230

Leasing finansowy

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)

240

Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)

250

Inne kredyty terminowe

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)

260

Zaliczki niebędące kredytami

Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)

270

w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

280

w tym: inne kredyty zabezpieczone

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87

290

w tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

300

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

310

w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych

Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

8.   Podział zobowiązań finansowych

8.1   Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

| | | | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28 | Skumulowane zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Przeznaczone do obrotu | Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Koszt zamortyzowany | Obrót | Metodą ceny nabycia | Rachunkowość zabezpieczeń |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A, MSSF 9 pkt BA.6–BA.7, MSSF 9 pkt 6.7 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5 | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | | | MSSF 7 pkt 24A lit. a); MSSF 9 pkt 6 | Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 101 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15 | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 25 | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 102 |
| 010 | 020 | 030 | 034 | 035 | 037 | 040 |
| 010 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | | | | | | | |
| 020 | Pozycje krótkie | | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | | | | | | | |
| 030 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | |
| 040 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | |
| 050 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | | | |
| 060 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c) | | | | | | | |
| 070 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 080 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 090 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | | | |
| 100 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 110 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c) | | | | | | | |
| 120 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 130 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 140 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | | | |
| 150 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 160 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c) | | | | | | | |
| 170 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 180 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 190 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | | | |
| 200 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 210 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c) | | | | | | | |
| 220 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 230 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 240 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | | | |
| 250 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 260 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c) | | | | | | | |
| 270 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 280 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 290 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | | | |
| 300 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c) | | | | | | | |
| 320 | Rachunki bieżące / depozyty O/N | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 330 | Lokaty o ustalonym terminie zapadalności | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 340 | Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97 | | | | | | | |
| 350 | Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | |
| 360 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98 | Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98 | | | | | | | |
| 370 | Certyfikaty depozytowe | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a) | | | | | | | |
| 380 | Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | | | | | | | |
| 390 | Obligacje zabezpieczone | Art. 129 CRR | Art. 129 CRR | | | | | | | |
| 400 | Kontrakty hybrydowe | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d) | | | | | | | |
| 410 | Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e) | | | | | | | |
| 420 | Zamienne złożone instrumenty finansowe | | MSR 32, OS31 | | | | | | | |
| 430 | Niewymienne | | | | | | | | | |
| 440 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | | | | |
| 450 | ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | | | | | | | | | |

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28

Skumulowane zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego

Przeznaczone do obrotu

Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Koszt zamortyzowany

Obrót

Metodą ceny nabycia

Rachunkowość zabezpieczeń

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A, MSSF 9 pkt BA.6–BA.7, MSSF 9 pkt 6.7

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

MSSF 7 pkt 24A lit. a); MSSF 9 pkt 6

Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 101

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 25

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 102

010

020

030

034

035

037

040

010

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

020

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

030

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

040

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

050

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c)

070

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

080

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

090

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

100

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

110

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c)

120

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

130

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

140

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

150

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

160

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c)

170

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

180

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

190

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

200

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

210

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c)

220

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

230

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

240

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

250

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

260

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c)

270

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

280

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

290

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

300

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c)

320

Rachunki bieżące / depozyty O/N

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

330

Lokaty o ustalonym terminie zapadalności

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

340

Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97

350

Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

360

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98

Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98

370

Certyfikaty depozytowe

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a)

380

Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

390

Obligacje zabezpieczone

Art. 129 CRR

Art. 129 CRR

400

Kontrakty hybrydowe

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d)

410

Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e)

420

Zamienne złożone instrumenty finansowe

MSR 32, OS31

430

Niewymienne

440

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

450

ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

8.2   Podporządkowane zobowiązania finansowe

| | | | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Według kosztu zamortyzowanego | Metodą ceny nabycia |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5 | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości |
| 010 | 020 | 030 |
| 010 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | |
| 020 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | |
| 030 | PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 99–100 | Załącznik V część 2 pkt 99–100 | | | |

Wartość bilansowa

Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Według kosztu zamortyzowanego

Metodą ceny nabycia

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

010

020

030

010

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

020

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

030

PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 99–100

Załącznik V część 2 pkt 99–100

9.   Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1.1   Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

| | | Kwota nominalna zobowiązań pozabilansowych oraz gwarancji finansowych zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości
  Załącznik V część 2 pkt 107–108, 118 | Rezerwy na zobowiązania pozabilansowe oraz gwarancje finansowe zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości
  Załącznik V część 2 pkt 106–109 | Inne zobowiązania wyceniane zgodnie z MSR 37 i gwarancje finansowe wyceniane zgodnie z MSSF 4 | Zobowiązania i gwarancje finansowe wyceniane według wartości godziwej |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | Kwota nominalna | Rezerwy | Kwota nominalna | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu zobowiązań nieobsługiwanych |
| MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a) | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i) | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii) | MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 111, 118 | MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 106, 111 | MSSF 9 pkt 2.3 lit. a), pkt B2.5; Załącznik V część 2 pkt 110, 118 | Załącznik V część 2 pkt 69 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 100 | 110 | 120 | 130 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116 | | | | | | | | | | |
| 021 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | | | | | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 080 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 090 | Udzielone gwarancje finansowe | MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116 | | | | | | | | | | |
| 101 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | | | | | | |
| 110 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 120 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 130 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 140 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 150 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 160 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 170 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116 | | | | | | | | | | |
| 181 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | | | | | | |
| 190 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 200 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 210 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 220 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 230 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 240 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |

Kwota nominalna zobowiązań pozabilansowych oraz gwarancji finansowych zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości
  Załącznik V część 2 pkt 107–108, 118

Rezerwy na zobowiązania pozabilansowe oraz gwarancje finansowe zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości
  Załącznik V część 2 pkt 106–109

Inne zobowiązania wyceniane zgodnie z MSR 37 i gwarancje finansowe wyceniane zgodnie z MSSF 4

Zobowiązania i gwarancje finansowe wyceniane według wartości godziwej

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Kwota nominalna

Rezerwy

Kwota nominalna

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu zobowiązań nieobsługiwanych

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a)

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii)

MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 111, 118

MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 106, 111

MSSF 9 pkt 2.3 lit. a), pkt B2.5; Załącznik V część 2 pkt 110, 118

Załącznik V część 2 pkt 69

010

020

030

040

050

060

100

110

120

130

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

090

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116

101

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

110

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

120

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

130

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

140

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

150

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

160

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

170

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

181

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

190

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

200

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

210

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

220

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

230

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

240

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

9.1   Ekspozycje pozabilansowe na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

| | | Kwota nominalna | Rezerwy |
| --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 118 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 11 |
| 010 | 020 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113 | | |
| 021 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 080 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 090 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114 | | |
| 101 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | |
| 110 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 120 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 130 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 140 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 150 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 160 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 170 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115 | | |
| 181 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | |
| 190 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 200 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 210 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 220 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 230 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 240 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |

Kwota nominalna

Rezerwy

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 118

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 11

010

020

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

090

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114

101

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

110

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

120

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

130

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

140

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

150

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

160

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

170

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115

181

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

190

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

200

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

210

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

220

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

230

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

240

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

9.2   Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

| | | | Maksymalna uznawalna kwota gwarancji | Kwota nominalna |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSSF 7 pkt 36 lit. b); załącznik V część 2 pkt 119 | Załącznik V część 2 pkt 119 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 119 | Załącznik V część 2 pkt 119 |
| 010 | 020 |
| 010 | Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113 | MSSF 9 pkt 2.1 lit. g), pkt BCZ2.2; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113 | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 070 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 080 | Otrzymane gwarancje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114 | MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), pkt B2.5, BC2.17, MSSF 8 załącznik A; MSSF 4 załącznik A; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114 | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 150 | Inne otrzymane zobowiązania | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115 | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115 | | |
| 160 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 170 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 180 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 190 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 200 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 210 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |

Maksymalna uznawalna kwota gwarancji

Kwota nominalna

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7 pkt 36 lit. b); załącznik V część 2 pkt 119

Załącznik V część 2 pkt 119

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 119

Załącznik V część 2 pkt 119

010

020

010

Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113

MSSF 9 pkt 2.1 lit. g), pkt BCZ2.2; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

080

Otrzymane gwarancje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), pkt B2.5, BC2.17, MSSF 8 załącznik A; MSSF 4 załącznik A; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

150

Inne otrzymane zobowiązania

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115

160

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

170

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

180

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

190

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

200

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

210

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

10.   Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne

| Według rodzaju ryzyka / według produktów lub według rodzaju rynku | | | Wartość bilansowa | Wartość godziwa | Kwota referencyjna |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | | Wartość dodatnia | Wartość ujemna | Ogółem przeznaczone do obrotu | w tym: sprzedane |
| Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | w tym: Aktywa finansowe wyceniane według metody ceny nabycia / LOCOM | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | w tym: Zobowiązania finansowe wyceniane według metody ceny nabycia / LOCOM |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 120, 131 | | MSSF 9 pkt BA.7 lit. a); załącznik V część 2 pkt 120, 131 | | | | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 120 | Załącznik V część 2 pkt 124 | Załącznik V część 1 pkt 25, część 2 pkt 120 | Załącznik V część 2 pkt 124 | Załącznik V część 2 pkt 132 | Załącznik V część 2 pkt 132 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 |
| 010 | 011 | 020 | 016 | 022 | 025 | 030 | 040 |
| 010 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | | | | | |
| 020 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | | | | | |
| 030 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 040 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 050 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 060 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 070 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | | | | | |
| 080 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | | | | | |
| 090 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 100 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 110 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 120 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 130 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | | | | | |
| 140 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | | | | | |
| 150 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 160 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 170 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 180 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | |
| 190 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | | | | | |
| 195 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej | Załącznik V część 2 pkt 140 | MSSF 9 pkt 6.7.1; załącznik V część 2 pkt 140 | | | | | | | | |
| 201 | w tym: inne zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–140 | Załącznik V część 2 pkt 137–140 | | | | | | | | |
| 210 | Swap ryzyka kredytowego | | | | | | | | | | |
| 220 | Opcja na spread kredytowy | | | | | | | | | | |
| 230 | Swap przychodu całkowitego | | | | | | | | | | |
| 240 | Inne | | | | | | | | | | |
| 250 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | | | | | |
| 260 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | | | | | |
| 270 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | | | | | |
| 280 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | Załącznik V część 2 pkt 137–139 | | | | | | | | |
| 290 | INSTRUMENTY POCHODNE | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 16 lit. a) | MSSF 9 załącznik A | | | | | | | | |
| 300 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142 | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142 | | | | | | | | |
| 310 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b) | | | | | | | | |
| 320 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c) | | | | | | | | |

Według rodzaju ryzyka / według produktów lub według rodzaju rynku

Wartość bilansowa

Wartość godziwa

Kwota referencyjna

Wartość dodatnia

Wartość ujemna

Ogółem przeznaczone do obrotu

w tym: sprzedane

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

w tym: Aktywa finansowe wyceniane według metody ceny nabycia / LOCOM

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

w tym: Zobowiązania finansowe wyceniane według metody ceny nabycia / LOCOM

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 120, 131

MSSF 9 pkt BA.7 lit. a); załącznik V część 2 pkt 120, 131

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 120

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 1 pkt 25, część 2 pkt 120

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 2 pkt 132

Załącznik V część 2 pkt 132

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 133–135

010

011

020

016

022

025

030

040

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

020

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

Załącznik V część 2 pkt 137–139

030

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

040

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

050

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

060

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

070

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

080

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

Załącznik V część 2 pkt 137–139

090

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

100

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

110

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

120

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

130

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

140

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

Załącznik V część 2 pkt 137–139

150

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

160

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

170

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

180

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

Załącznik V część 2 pkt 136

190

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

195

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej

Załącznik V część 2 pkt 140

MSSF 9 pkt 6.7.1; załącznik V część 2 pkt 140

201

w tym: inne zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–140

Załącznik V część 2 pkt 137–140

210

Swap ryzyka kredytowego

220

Opcja na spread kredytowy

230

Swap przychodu całkowitego

240

Inne

250

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

260

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

Załącznik V część 2 pkt 137–139

270

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

280

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne

Załącznik V część 2 pkt 137–139

Załącznik V część 2 pkt 137–139

290

INSTRUMENTY POCHODNE

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 16 lit. a)

MSSF 9 załącznik A

300

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142

310

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)

320

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11.   Rachunkowość zabezpieczeń

11.1   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

| Według produktów lub według rodzaju rynku | | Wartość bilansowa | Kwota referencyjna |
| --- | --- | --- | --- |
| Aktywa | Zobowiązania | Ogółem zabezpieczenie | w tym: sprzedane |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131 | MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 |
| | 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | |
| 020 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 030 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 040 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 050 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 060 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | |
| 070 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 080 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 090 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 100 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 110 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | |
| 120 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 130 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 140 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 150 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 160 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | |
| 170 | Swap ryzyka kredytowego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 180 | Opcja na spread kredytowy | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 190 | Swap przychodu całkowitego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 200 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 210 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | |
| 220 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | |
| 230 | ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ | MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. a) | | | | |
| 240 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | |
| 250 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 260 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 270 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 280 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 290 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | |
| 300 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 310 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 320 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 330 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 340 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | |
| 350 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 360 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 370 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 380 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 390 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | |
| 400 | Swap ryzyka kredytowego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 410 | Opcja na spread kredytowy | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 420 | Swap przychodu całkowitego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 430 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | |
| 440 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | |
| 450 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | |
| 460 | ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH | MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. b); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. b) | | | | |
| 470 | ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ | MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. c); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. c) | | | | |
| 480 | ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ | MSR 39 pkt 71, 81A, 89A, OS 114–132 | | | | |
| 490 | ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ | MSR 39 pkt 71 | | | | |
| 500 | INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ | MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 9; MSSF 9 pkt 6.1 | | | | |
| 510 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142 | | | | |
| 520 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b) | | | | |
| 530 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c) | | | | |

Według produktów lub według rodzaju rynku

Wartość bilansowa

Kwota referencyjna

Aktywa

Zobowiązania

Ogółem zabezpieczenie

w tym: sprzedane

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131

MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 133–135

010

020

030

040

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

020

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

030

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

040

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

050

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

060

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

070

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

080

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

090

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

100

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

110

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

120

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

130

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

140

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

150

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

160

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

170

Swap ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 136

180

Opcja na spread kredytowy

Załącznik V część 2 pkt 136

190

Swap przychodu całkowitego

Załącznik V część 2 pkt 136

200

Inne

Załącznik V część 2 pkt 136

210

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

230

ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ

MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. a)

240

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

250

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

260

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

270

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

280

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

290

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

300

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

310

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

320

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

330

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

340

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

350

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

360

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

370

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

380

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

390

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

400

Swap ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 136

410

Opcja na spread kredytowy

Załącznik V część 2 pkt 136

420

Swap przychodu całkowitego

Załącznik V część 2 pkt 136

430

Inne

Załącznik V część 2 pkt 136

440

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

450

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

460

ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. b); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. b)

470

ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ

MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. c); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. c)

480

ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ

MSR 39 pkt 71, 81A, 89A, OS 114–132

490

ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ

MSR 39 pkt 71

500

INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ

MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 9; MSSF 9 pkt 6.1

510

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142

520

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)

530

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11.2   Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka

| Według produktów lub według rodzaju rynku | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa | Kwota referencyjna | Wartość godziwa |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| | | | | Wartość dodatnia | Wartość ujemna |
| Aktywa | w tym: aktywa wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM | Zobowiązania | w tym: zobowiązania wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM | Ogółem zabezpieczenie | w tym: instrumenty pochodne wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM | w tym: sprzedane | w tym: instrumenty pochodne wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM |
| Załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 120 | Załącznik V część 2 pkt 124 | Załącznik V część 1 pkt 25, część 2 pkt 120 | Załącznik V część 2 pkt 124 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | Załącznik V część 2 pkt 124 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | Załącznik V część 2 pkt 124 | Załącznik V część 2 pkt 132 | Załącznik V część 2 pkt 132 |
| 005 | 006 | 007 | 008 | 010 | 011 | 020 | 021 | 030 | 040 |
| 010 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 020 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 030 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 040 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 060 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 070 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 080 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 090 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 100 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 110 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 120 | Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 130 | Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 140 | Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 150 | Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 160 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 170 | Swap ryzyka kredytowego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 180 | Opcja na spread kredytowy | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 190 | Swap przychodu całkowitego | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 200 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 136 | | | | | | | | | | |
| 210 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 220 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 230 | INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ | Załącznik V część 1 pkt 22, 26 | | | | | | | | | | |
| 231 | w tym: zabezpieczenia wartości godziwej | Załącznik V część 2 pkt 143 | | | | | | | | | | |
| 232 | w tym: zabezpieczenia przepływów pieniężnych | Załącznik V część 2 pkt 143 | | | | | | | | | | |
| 233 | w tym: zabezpieczenia ceny nabycia | Załącznik V część 2 pkt 143, 144 | | | | | | | | | | |
| 234 | w tym: zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą | Załącznik V część 2 pkt 143 | | | | | | | | | | |
| 235 | w tym: zabezpieczenia wartości godziwej portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Załącznik V część 2 pkt 143 | | | | | | | | | | |
| 236 | w tym: zabezpieczenia przepływów pieniężnych portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Załącznik V część 2 pkt 143 | | | | | | | | | | |
| 240 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142 | | | | | | | | | | |
| 250 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 260 | w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c) | | | | | | | | | | |

Według produktów lub według rodzaju rynku

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Kwota referencyjna

Wartość godziwa

Wartość dodatnia

Wartość ujemna

Aktywa

w tym: aktywa wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM

Zobowiązania

w tym: zobowiązania wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM

Ogółem zabezpieczenie

w tym: instrumenty pochodne wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM

w tym: sprzedane

w tym: instrumenty pochodne wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM

Załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 120

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 1 pkt 25, część 2 pkt 120

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 2 pkt 132

Załącznik V część 2 pkt 132

005

006

007

008

010

011

020

021

030

040

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

020

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

030

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

040

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

050

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

060

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

070

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

080

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

090

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

100

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

110

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

120

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

130

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

140

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

150

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

160

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

170

Swap ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 136

180

Opcja na spread kredytowy

Załącznik V część 2 pkt 136

190

Swap przychodu całkowitego

Załącznik V część 2 pkt 136

200

Inne

Załącznik V część 2 pkt 136

210

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

230

INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ

Załącznik V część 1 pkt 22, 26

231

w tym: zabezpieczenia wartości godziwej

Załącznik V część 2 pkt 143

232

w tym: zabezpieczenia przepływów pieniężnych

Załącznik V część 2 pkt 143

233

w tym: zabezpieczenia ceny nabycia

Załącznik V część 2 pkt 143, 144

234

w tym: zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą

Załącznik V część 2 pkt 143

235

w tym: zabezpieczenia wartości godziwej portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Załącznik V część 2 pkt 143

236

w tym: zabezpieczenia przepływów pieniężnych portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Załącznik V część 2 pkt 143

240

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142

250

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)

260

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11.3   Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Zabezpieczenie wartości godziwej | Zabezpieczenie przepływów pieniężnych | Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą |
| Załącznik V część 2 pkt 145 | Załącznik V część 2 pkt 145 | Załącznik V część 2 pkt 145 |
| 010 | 020 | 030 |
| 010 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi | MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2 | | | |
| 020 | w tym: Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 9 załącznik A | | | |
| 030 | w tym: Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii) | | | |
| 040 | w tym: Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.1.5; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i) | | | |
| 050 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi | MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2 | | | |
| 060 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | MSSF 9 załącznik A | | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2 | | | |
| 080 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2 | | | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Zabezpieczenie wartości godziwej

Zabezpieczenie przepływów pieniężnych

Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą

Załącznik V część 2 pkt 145

Załącznik V część 2 pkt 145

Załącznik V część 2 pkt 145

010

020

030

010

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi

MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

020

w tym: Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 9 załącznik A

030

w tym: Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii)

040

w tym: Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.5; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i)

050

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi

MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

060

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 9 załącznik A

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

080

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

F11.3.1   Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według portfela księgowego

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 145 |
| 010 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi | | |
| 020 | w tym: Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | |
| 030 | w tym: Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 36 ust. 2 BAD | |
| 040 | w tym: Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości | |
| 050 | w tym: Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20 | |
| 060 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi | | |
| 070 | w tym: Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości | |
| 080 | w tym: Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Załącznik V część 2 pkt 145

010

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi

020

w tym: Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

030

w tym: Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 36 ust. 2 BAD

040

w tym: Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości

050

w tym: Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20

060

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi

070

w tym: Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości

080

w tym: Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

F11.4   Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Mikrozabezpieczenia | Mikrozabezpieczenia - zabezpieczenie pozycji netto | Korekty zabezpieczenia z tytułu mikrozabezpieczeń | Makrozabezpieczenia |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Wartość bilansowa | Aktywa lub zobowiązania uwzględnione w zabezpieczeniu pozycji netto (przed kompensowaniem) | Korekty zabezpieczenia uwzględnione w wartości bilansowej aktywów/zobowiązań | Pozostałe korekty z tytułu zaniechanych mikrozabezpieczeń w tym zabezpieczeń pozycji netto | Pozycje zabezpieczane w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej |
| MSSF 7 pkt 24B lit. a), załącznik V część 2 pkt 146, 147 | MSSF 9 pkt 6.6.1; MSSF 9 pkt 6.6.6; załącznik V część 2 pkt 147, 151 | MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 148, 149 | MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 148, 150 | MSSF 9 pkt 6.1.3; MSSF 9 pkt 6.6.1; załącznik V część 2 pkt 152 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| | AKTYWA | | | | | | |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. h); załącznik V część 2 pkt 146, 151 | | | | | |
| 020 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | | |
| 030 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | | |
| 040 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | | |
| 050 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | | |
| 060 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | | |
| 070 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | | |
| 080 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. f); załącznik V część 2 pkt 146, 151 | | | | | |
| 090 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | | |
| 100 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | | |
| 110 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | | |
| 120 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | | |
| 130 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | | |
| 140 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | | |
| | ZOBOWIĄZANIA | | | | | | |
| 150 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 7 pkt 8 lit. g); załącznik V część 2 pkt 146, 151 | | | | | |
| 160 | Stopa procentowa | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a) | | | | | |
| 170 | Akcje | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b) | | | | | |
| 180 | Pozycje walutowe i pozycje w złocie | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c) | | | | | |
| 190 | Kredyt | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d) | | | | | |
| 200 | Towar | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e) | | | | | |
| 210 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f) | | | | | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Mikrozabezpieczenia

Mikrozabezpieczenia - zabezpieczenie pozycji netto

Korekty zabezpieczenia z tytułu mikrozabezpieczeń

Makrozabezpieczenia

Wartość bilansowa

Aktywa lub zobowiązania uwzględnione w zabezpieczeniu pozycji netto (przed kompensowaniem)

Korekty zabezpieczenia uwzględnione w wartości bilansowej aktywów/zobowiązań

Pozostałe korekty z tytułu zaniechanych mikrozabezpieczeń w tym zabezpieczeń pozycji netto

Pozycje zabezpieczane w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

MSSF 7 pkt 24B lit. a), załącznik V część 2 pkt 146, 147

MSSF 9 pkt 6.6.1; MSSF 9 pkt 6.6.6; załącznik V część 2 pkt 147, 151

MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 148, 149

MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 148, 150

MSSF 9 pkt 6.1.3; MSSF 9 pkt 6.6.1; załącznik V część 2 pkt 152

010

020

030

040

050

AKTYWA

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. h); załącznik V część 2 pkt 146, 151

020

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

030

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

040

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

050

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

060

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

070

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

080

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. f); załącznik V część 2 pkt 146, 151

090

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

100

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

110

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

120

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

130

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

140

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

ZOBOWIĄZANIA

150

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 7 pkt 8 lit. g); załącznik V część 2 pkt 146, 151

160

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

170

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

180

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

190

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

200

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

210

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

12.   Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12.0   Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

  Art. 442 lit. i) CRR Załącznik V część 2 pkt 153 | Saldo początkowe | Zwiększenia z tytułu kwot odpisanych na poczet szacowanych strat kredytowych w danym okresie | Zmniejszenia z tytułu kwot rozwiązanych z tytułu szacowanych strat kredytowych w danym okresie | Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem | Transfery między odpisami aktualizującymi | Inne korekty | Saldo końcowe | Odzyskania uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat | Korekty wartości uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat | Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 154 | Załącznik V część 2 pkt 154 | | | Załącznik V część 2 pkt 155 | | | Załącznik V część 2 pkt 78 | |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | |
| 330 | Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Art. 428 lit. g) ppkt (ii) CRR | | | | | | | | | | |
| 340 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 350 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 360 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 370 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 380 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 390 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 400 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 410 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | |
| 420 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | |
| 430 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | |
| 440 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | |
| 450 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | |
| 460 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | |
| 470 | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | | | | | | | | | | |
| 480 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | |
| 490 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | |
| 500 | Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego | Art. 37 ust. 2 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR | | | | | | | | | | |
| 510 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | |
| 520 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | |
| 530 | Razem | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

  Art. 442 lit. i) CRR Załącznik V część 2 pkt 153

Saldo początkowe

Zwiększenia z tytułu kwot odpisanych na poczet szacowanych strat kredytowych w danym okresie

Zmniejszenia z tytułu kwot rozwiązanych z tytułu szacowanych strat kredytowych w danym okresie

Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem

Transfery między odpisami aktualizującymi

Inne korekty

Saldo końcowe

Odzyskania uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Korekty wartości uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Załącznik V część 2 pkt 154

Załącznik V część 2 pkt 154

Załącznik V część 2 pkt 155

Załącznik V część 2 pkt 78

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

330

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Art. 428 lit. g) ppkt (ii) CRR

340

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

400

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

410

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

420

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

430

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

440

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

450

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

460

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

470

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

480

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

490

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

500

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego

Art. 37 ust. 2 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

510

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

520

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

530

Razem

12.1   Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Saldo początkowe | Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem | Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania | Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto) | Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania (netto) | Zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody dokonywania oszacowań (netto) | Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem | Inne korekty | Saldo końcowe | Odzyskania uprzednio spisanych kwot uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat | Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 159, 164 lit. b) | MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 160, 164 lit. b) | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 161–162 | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35J; MSSF 9 pkt 5.5.12, B5.5.25, B5.5.27; załącznik V część 2 pkt 164 lit. c) | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 163 | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 9 pkt 5.4.4; MSSF 7 pkt 35L; załącznik V część 2 pkt 72, 74, 164 lit. a), pkt 165 | MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 166 | | | MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 165 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 |
| 010 | Odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych, w przypadku których nie nastąpił wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1) | MSSF 9 pkt 5.5.5 | | | | | | | | | | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | |
| 160 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 170 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 180 | Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2) | MSSF 9 pkt 5.5.3 | | | | | | | | | | | |
| 190 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 200 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 210 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 220 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 230 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 240 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 250 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 260 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 270 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 280 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 290 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 300 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 310 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | |
| 330 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 340 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 350 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 213–232 | | | | | | | | | | | |
| 360 | Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3) | MSSF 9 pkt 5.5.1, 9 Załącznik A | | | | | | | | | | | |
| 370 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 380 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 390 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 400 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 410 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 420 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 430 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 440 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | |
| 450 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | |
| 460 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | |
| 470 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | |
| 480 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | |
| 490 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | |
| 500 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 510 | w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie | MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158 | | | | | | | | | | | |
| 520 | Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych razem | MSSF 7 pkt B8E | | | | | | | | | | | |
| 530 | Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 1) | MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157 | | | | | | | | | | | |
| 540 | Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 2) | MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.3, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157 | | | | | | | | | | | |
| 550 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | | | | | | | |
| 560 | Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 3) | MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.1, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157 | | | | | | | | | | | |
| 570 | Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe razem | MSSF 7 pkt B8E; załącznik V część 2 pkt 157 | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Saldo początkowe

Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem

Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania

Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto)

Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania (netto)

Zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody dokonywania oszacowań (netto)

Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem

Inne korekty

Saldo końcowe

Odzyskania uprzednio spisanych kwot uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 159, 164 lit. b)

MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 160, 164 lit. b)

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 161–162

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35J; MSSF 9 pkt 5.5.12, B5.5.25, B5.5.27; załącznik V część 2 pkt 164 lit. c)

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 163

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 9 pkt 5.4.4; MSSF 7 pkt 35L; załącznik V część 2 pkt 72, 74, 164 lit. a), pkt 165

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 166

MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 165

010

020

030

040

050

070

080

090

100

110

120

010

Odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych, w przypadku których nie nastąpił wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

MSSF 9 pkt 5.5.5

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

170

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

180

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

MSSF 9 pkt 5.5.3

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

200

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

210

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

220

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

230

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

240

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

250

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

260

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

270

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

280

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

290

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

300

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

330

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

340

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

350

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 213–232

360

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

MSSF 9 pkt 5.5.1, 9 Załącznik A

370

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

380

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

390

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

400

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

410

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

420

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

430

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

440

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

450

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

460

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

470

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

480

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

490

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

500

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

510

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

520

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych razem

MSSF 7 pkt B8E

530

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 1)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

540

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 2)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.3, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

550

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

560

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 3)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.1, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

570

Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe razem

MSSF 7 pkt B8E; załącznik V część 2 pkt 157

12.2   Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto)

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna
  Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 167, 170 |
| --- | --- | --- |
| Przesunięcia między fazą 1 a fazą 2 | Przesunięcia między fazą 2 a fazą 3 | Przesunięcia między fazą 1 a fazą 3 |
| Z fazy 1 do fazy 2 | Z fazy 2 do fazy 1 | Z fazy 2 do fazy 3 | Z fazy 3 do fazy 2 | Z fazy 1 do fazy 3 | Z fazy 3 do fazy 1 |
| Załącznik V część 2 pkt 168–169 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | |
| 140 | Instrumenty dłużne razem | | | | | | | |
| 150 | Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe | MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) 5.5.1, 5.5.3, 5.5.5 | | | | | | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna
  Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 167, 170

Przesunięcia między fazą 1 a fazą 2

Przesunięcia między fazą 2 a fazą 3

Przesunięcia między fazą 1 a fazą 3

Z fazy 1 do fazy 2

Z fazy 2 do fazy 1

Z fazy 2 do fazy 3

Z fazy 3 do fazy 2

Z fazy 1 do fazy 3

Z fazy 3 do fazy 1

Załącznik V część 2 pkt 168–169

010

020

030

040

050

060

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

140

Instrumenty dłużne razem

150

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) 5.5.1, 5.5.3, 5.5.5

13.   Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1   Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu

| Gwarancje i zabezpieczenia | | | Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 171–172, 174 |
| --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | kredyty zabezpieczone nieruchomościami | Inne kredyty zabezpieczone | Otrzymane gwarancje finansowe |
| | | Mieszkalne | Komercyjne | Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne] | Pozostałe |
| | MSSF 7 pkt 36 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 173 lit. c) |
| | | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | |
| 020 | w tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | |
| 030 | w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | |
| 040 | w tym: gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | |
| 050 | w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b) | | | | | |

Gwarancje i zabezpieczenia

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 171–172, 174

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

kredyty zabezpieczone nieruchomościami

Inne kredyty zabezpieczone

Otrzymane gwarancje finansowe

Mieszkalne

Komercyjne

Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]

Pozostałe

MSSF 7 pkt 36 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 173 lit. c)

010

020

030

040

050

010

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

020

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

030

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

040

w tym: gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

050

w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

13.2   Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 175 |
| 010 |
| 010 | Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 020 | Rzeczowe aktywa trwałe | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 030 | Nieruchomości inwestycyjne | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 040 | Instrumenty kapitałowe i dłużne | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 050 | Inne | | MSSF 7 pkt 38 lit. a) | |
| 060 | Razem | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Załącznik V część 2 pkt 175

010

010

Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

020

Rzeczowe aktywa trwałe

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

030

Nieruchomości inwestycyjne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

040

Instrumenty kapitałowe i dłużne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

050

Inne

MSSF 7 pkt 38 lit. a)

060

Razem

13.3   Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] | Załącznik V część 2 pkt 176 | MSSF 7 pkt 38 lit. a); załącznik V część 2 pkt 176 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

010

010

Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

Załącznik V część 2 pkt 176

MSSF 7 pkt 38 lit. a); załącznik V część 2 pkt 176

14.   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej

| | | | Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b) | Zmiana wartości godziwej za dany okres
  Załącznik V część 2 pkt 178 | Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem
  Załącznik V część 2 pkt 179 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Poziom 1 | Poziom 2 | Poziom 3 | Poziom 2 | Poziom 3 | Poziom 1 | Poziom 2 | Poziom 3 |
| | | MSSF 13 pkt 76 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f) | MSSF 13 pkt 76 | MSSF 13 pkt 81 | MSSF 13 pkt 86 |
| | | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 |
| AKTYWA | | | | | | | | | | |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A | | | | | | | | |
| 020 | Instrumenty pochodne | | MSSF 9 załącznik A | | | | | | | | |
| 030 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11, | | | | | | | | |
| 040 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 050 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | |
| 051 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | | | | | | | | | |
| 052 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17 | | | | | | | | | |
| 053 | Instrumenty kapitałowe | EBC/2013/33; załącznik 2 część 2 pkt 4–5 | | | | | | | | | |
| 054 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | |
| 055 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | |
| 056 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii) | | | | | | | | |
| 057 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 058 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 059 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | |
| 060 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | | | | | | | |
| 070 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | |
| 101 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | | | | | | | | |
| 102 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | |
| 103 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | |
| 104 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | |
| 121 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | | | | | | | | | |
| 122 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | |
| 123 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | |
| 124 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | |
| 125 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości | | | | | | | | | |
| 126 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | |
| 127 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | |
| 128 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | |
| 140 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22 | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22 | | | | | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | | | | | | |
| 150 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 4, art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6 | | | | | | | | |
| 160 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | | | | | | | | |
| 170 | Pozycje krótkie | | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | | | | | | | | |
| 180 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | | | | |
| 190 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | | | | | |
| 200 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | | | | | |
| 201 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości | | | | | | | | | |
| 202 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25, 27 | | | | | | | | | |
| 203 | Pozycje krótkie | | | | | | | | | | |
| 204 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | | | | | |
| 205 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | | | | | | |
| 206 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | | | | | | |
| 210 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | | | | | | | |
| 220 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | | | | |
| 230 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | | | | | |
| 240 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | | | | | |
| 250 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 26 | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26 | | | | | | | | |

Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 93 lit. b)

Zmiana wartości godziwej za dany okres
  Załącznik V część 2 pkt 178

Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem
  Załącznik V część 2 pkt 179

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Poziom 1

Poziom 2

Poziom 3

Poziom 2

Poziom 3

Poziom 1

Poziom 2

Poziom 3

MSSF 13 pkt 76

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f)

MSSF 13 pkt 76

MSSF 13 pkt 81

MSSF 13 pkt 86

010

020

030

040

050

060

070

080

AKTYWA

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A

030

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11,

040

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

050

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

051

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

052

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17

053

Instrumenty kapitałowe

EBC/2013/33; załącznik 2 część 2 pkt 4–5

054

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

055

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

056

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii)

057

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

058

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

059

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

060

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

070

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

101

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

102

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

103

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

104

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

121

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

122

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

123

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

124

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32

125

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości

126

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

127

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

128

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32

140

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22

ZOBOWIĄZANIA

150

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 4, art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

160

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

170

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

180

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

190

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 37

200

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 38–41

201

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości

202

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25, 27

203

Pozycje krótkie

204

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

205

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

206

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

210

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

220

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

230

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

240

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

250

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 26

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

15.   Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

| | | | Przeniesione aktywa finansowe całkowicie ujęte w bilansie | Przeniesione aktywa finansowe ujęte w zakresie trwającego zaangażowania instytucji | Główna kwota należna przeniesionych aktywów finansowych, które zaprzestano ujmować w całości, do których instytucja zachowuje prawa obsługi | Kwoty, które zaprzestano ujmować do celów kapitałowych |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Przeniesione aktywa | Powiązane zobowiązania
  WST V część 2 pkt 181 | Główna kwota należna pierwotnych aktywów | Wartość bilansowa aktywów nadal ujmowanych [trwające zaangażowanie] | Wartość bilansowa powiązanych zobowiązań |
| Wartość bilansowa | W tym: sekurytyzacje | W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu | Wartość bilansowa | W tym: sekurytyzacje | W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | MSSF 7.42D. lit. e), załącznik V część 1 pkt 27 | MSSF 7 pkt 42D lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184 | MSSF 7 pkt 42D lit. e) | MSSF 7 pkt 42D lit. e) | MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184 | | MSSF 7 pkt 42D lit. f) | MSSF 7 pkt 42D lit. f); załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 181 | | Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | | Załącznik V część 1 pkt 27–28 | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | Załącznik V część 2 pkt 183–184 | | Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR | Załącznik V część 2 pkt 183–184 | | | | | Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182 |
| | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 |
| 010 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A | | | | | | | | | | | |
| 020 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 041 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 15 | | | | | | | | | | | | |
| 042 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 043 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | | |
| 044 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | | |
| 045 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 9 pkt 4.1.4 | | | | | | | | | | | |
| 046 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 047 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 048 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 050 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | | | | | | | | | | |
| 060 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 070 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 091 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | | | | | | | | | | | |
| 092 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | | | | | |
| 093 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 094 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 121 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | | | | | | | | | | | | |
| 122 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 123 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | | |
| 124 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35 | | | | | | | | | | | | |
| 125 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości | | | | | | | | | | | | |
| 126 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 127 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | | |
| 128 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35 | | | | | | | | | | | | |
| 131 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 42a ust. 4 lit. b), ust. 5a dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | | | | | | | | | | | |
| 132 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | |
| 133 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | |
| 181 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 37,1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16 | | | | | | | | | | | | |
| 200 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 182 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | | |
| 183 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | | |
| 184 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 35–37 BAD | | | | | | | | | | | | |
| 185 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | | | | | | | | |
| 186 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | | | | | | | | |
| 187 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Razem | | | | | | | | | | | | | |

Przeniesione aktywa finansowe całkowicie ujęte w bilansie

Przeniesione aktywa finansowe ujęte w zakresie trwającego zaangażowania instytucji

Główna kwota należna przeniesionych aktywów finansowych, które zaprzestano ujmować w całości, do których instytucja zachowuje prawa obsługi

Kwoty, które zaprzestano ujmować do celów kapitałowych

Przeniesione aktywa

Powiązane zobowiązania
  WST V część 2 pkt 181

Główna kwota należna pierwotnych aktywów

Wartość bilansowa aktywów nadal ujmowanych [trwające zaangażowanie]

Wartość bilansowa powiązanych zobowiązań

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7.42D. lit. e), załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 7 pkt 42D lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184

MSSF 7 pkt 42D lit. f)

MSSF 7 pkt 42D lit. f); załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 181

Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

Załącznik V część 2 pkt 183–184

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

Załącznik V część 2 pkt 183–184

Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

041

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 15

042

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

043

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

044

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

045

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4

046

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

047

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

048

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

050

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

060

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

070

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

091

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

092

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

093

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

094

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

121

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

122

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

123

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

124

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35

125

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

126

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

127

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

128

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35

131

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 42a ust. 4 lit. b), ust. 5a dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

132

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 31

133

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 32

181

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 37,1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16

200

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

184

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 35–37 BAD

185

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

186

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

187

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

190

Razem

16.   Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1   Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Przychody | Koszty |
| Załącznik V część 2 pkt 187, 189 | Załącznik V część 2 pkt 188, 190 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu | Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 193 | MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.6; załącznik V część 2 pkt 193 | | |
| 015 | w tym: przychody odsetkowe z instrumentów pochodnych w zabezpieczeniach ekonomicznych | Załącznik V część 2 pkt 193 | Załącznik V część 2 pkt 193 | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | |
| 030 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 040 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 050 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 060 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 070 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 080 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 140 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 150 | Inne aktywa | Załącznik V część 1 pkt 51 | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 160 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 170 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | |
| 180 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | |
| 190 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | |
| 200 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | |
| 210 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | |
| 220 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | |
| 230 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 240 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191 | Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191 | | |
| 250 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej | Załącznik V część 2 pkt 192 | Załącznik V część 2 pkt 192 | | |
| 260 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 270 | ODSETKI | Art. 27 Układ pionowy pkt 1, 2 BAD | MSR 1 pkt 97 | | |
| 280 | w tym: przychody odsetkowe z aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe | | MSSF 9 pkt 5.4.1; B5.4.7; załącznik V część 2 pkt 194 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Przychody

Koszty

Załącznik V część 2 pkt 187, 189

Załącznik V część 2 pkt 188, 190

010

020

010

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu

Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 193

MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.6; załącznik V część 2 pkt 193

015

w tym: przychody odsetkowe z instrumentów pochodnych w zabezpieczeniach ekonomicznych

Załącznik V część 2 pkt 193

Załącznik V część 2 pkt 193

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

150

Inne aktywa

Załącznik V część 1 pkt 51

Załącznik V część 2 pkt 5

160

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

170

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

180

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

190

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

200

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

210

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

220

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

230

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

240

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191

Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191

250

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej

Załącznik V część 2 pkt 192

Załącznik V część 2 pkt 192

260

Inne zobowiązania

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

270

ODSETKI

Art. 27 Układ pionowy pkt 1, 2 BAD

MSR 1 pkt 97

280

w tym: przychody odsetkowe z aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.4.1; B5.4.7; załącznik V część 2 pkt 194

16.2   Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 195–196 |
| 010 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | Załącznik V część 1 pkt 28 | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD; załącznik V część 2 pkt 45 | Załącznik V część 2 pkt 45 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 195–196

010

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

Załącznik V część 1 pkt 28

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD; załącznik V część 2 pkt 45

Załącznik V część 2 pkt 45

16.3   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 197–198 |
| 010 |
| 010 | Instrumenty pochodne | | MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.7 lit. a) | |
| 015 | w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej | | MSSF 9 pkt 6.7.1; MSSF 7 pkt 9 lit. d); załącznik V część 2 pkt 199 | |
| 020 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 050 | Pozycje krótkie | | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | |
| 060 | Depozyty | | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 070 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 080 | Inne zobowiązania finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 090 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | | MSSF 9 załącznik A, pkt BA.6; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |
| 095 | w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 9 pkt 5.6.2; załącznik V część 2 pkt 199 | |
| 100 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | | |
| 110 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 140 | Pozycje krótkie | | | |
| 150 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 160 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 170 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 180 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 197–198

010

010

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.7 lit. a)

015

w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej

MSSF 9 pkt 6.7.1; MSSF 7 pkt 9 lit. d); załącznik V część 2 pkt 199

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

050

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

060

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

070

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

080

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

090

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

MSSF 9 załącznik A, pkt BA.6; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

095

w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 5.6.2; załącznik V część 2 pkt 199

100

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

110

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

140

Pozycje krótkie

150

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

160

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

170

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

180

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

16.4   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne | | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a) | |
| 020 | Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne | | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b) | |
| 030 | Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie | | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c) | |
| 040 | Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne | | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d) | |
| 050 | Instrumenty pochodne związane z towarami | | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e) | |
| 060 | Inne | | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f) | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |
| 080 | Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a) | | |
| 090 | Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b) | | |
| 100 | Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c) | | |
| 110 | Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d) | | |
| 120 | Instrumenty pochodne związane z towarami | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e) | | |
| 130 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f) | | |
| 140 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a)

020

Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b)

030

Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c)

040

Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d)

050

Instrumenty pochodne związane z towarami

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e)

060

Inne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f)

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

080

Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a)

090

Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b)

100

Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c)

110

Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d)

120

Instrumenty pochodne związane z towarami

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e)

130

Inne

Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f)

140

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

16.4.1   Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 201 |
| 010 |
| 020 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 090 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU WYCENIANYCH OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | |
| 100 | w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 9 pkt 6.5.2; załącznik V część 2 pkt 202 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 201

010

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

090

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU WYCENIANYCH OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

100

w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego

MSSF 9 pkt 6.5.2; załącznik V część 2 pkt 202

16.5   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres | Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 203 | Załącznik V część 2 pkt 203 |
| 010 | 020 |
| 010 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 020 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 030 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 040 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 070 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | | |
| 071 | w tym: zyski lub (-) straty w momencie wyznaczenia aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto | | MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 24G lit. b); załącznik V część 2 pkt 204 | | |
| 072 | w tym: zyski lub (-) straty po wyznaczeniu aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto | | MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 204 | | |
| 080 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 090 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 100 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | |
| 110 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | |
| 120 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | |
| 130 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | |
| 140 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 203

Załącznik V część 2 pkt 203

010

020

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

030

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

071

w tym: zyski lub (-) straty w momencie wyznaczenia aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto

MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 24G lit. b); załącznik V część 2 pkt 204

072

w tym: zyski lub (-) straty po wyznaczeniu aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto

MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 204

080

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

090

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

100

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

110

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

120

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

130

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

140

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

16.6   Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD Załącznik V część 2 pkt 207 | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 205 |
| 010 |
| 010 | Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie] | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | MSSF 7 pkt 24A lit. c); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi) | |
| 020 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | MSSF 9 pkt 6.3.7; .6.5.8; B6.4.1; MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (iv); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi); załącznik V część 2 pkt 206 | |
| 030 | Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi) | |
| 040 | Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi) | |
| 050 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD Załącznik V część 2 pkt 207

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 205

010

010

Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie]

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

MSSF 7 pkt 24A lit. c); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)

020

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

MSSF 9 pkt 6.3.7; .6.5.8; B6.4.1; MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (iv); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi); załącznik V część 2 pkt 206

030

Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)

040

Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)

050

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

16.7   Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych

| | | | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Zwiększenia | Odwrócenia | Skumulowana utrata wartości |
| | | Załącznik V część 2 pkt 208 | Załącznik V część 2 pkt 208 | |
| 010 | 020 | 040 |
| 060 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD | MSR 28 pkt 40–43 | | | |
| 070 | Jednostki zależne | | Załącznik A do MSSF 10 | | | |
| 080 | Wspólne przedsięwzięcia | | MSR 28 pkt 3 | | | |
| 090 | Jednostki stowarzyszone | | MSR 28 pkt 3 | | | |
| 100 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | | |
| 110 | Rzeczowe aktywa trwałe | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) | | | |
| 120 | Nieruchomości inwestycyjne | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) | | | |
| 130 | Wartość firmy | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v) | | | |
| 140 | Inne wartości niematerialne i prawne | Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD | MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) | | | |
| 145 | Inne | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | | |
| 150 | RAZEM | | | | | |

Bieżący okres

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Zwiększenia

Odwrócenia

Skumulowana utrata wartości

Załącznik V część 2 pkt 208

Załącznik V część 2 pkt 208

010

020

040

060

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD

MSR 28 pkt 40–43

070

Jednostki zależne

Załącznik A do MSSF 10

080

Wspólne przedsięwzięcia

MSR 28 pkt 3

090

Jednostki stowarzyszone

MSR 28 pkt 3

100

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

110

Rzeczowe aktywa trwałe

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)

120

Nieruchomości inwestycyjne

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)

130

Wartość firmy

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v)

140

Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD

MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)

145

Inne

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

150

RAZEM

17.   Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1   Aktywa

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa] |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28, część 2 pkt 209 |
| 010 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. i) | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | Załącznik V część 2 pkt 1 | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2 | Załącznik V część 2 pkt 2 | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | Załącznik V część 2 pkt 3 | Załącznik V część 2 pkt 3 | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A | |
| 060 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSSF 9 załącznik A | |
| 070 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 091 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | | |
| 092 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17 | | |
| 093 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 094 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 095 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 096 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 9 pkt 4.1.4 | |
| 097 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | |
| 098 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 099 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | |
| 110 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 141 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | |
| 142 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | |
| 143 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 144 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 171 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 36 ust. 2 BAD | | |
| 172 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 173 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 174 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 175 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości | | |
| 176 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 177 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 178 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 181 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | |
| 182 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | |
| 183 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | |
| 231 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19 | | |
| 380 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 232 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 233 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 234 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20 | | |
| 235 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 236 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 237 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22 | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22 | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a) | MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8 | |
| 260 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210 | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210 | |
| 270 | Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia | Załącznik V część 2 pkt 211 | MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 211 | |
| 280 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD | | |
| 290 | Wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | |
| 300 | Wartość firmy | Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR | |
| 310 | Inne wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD | MSR 38 pkt 8, 118 | |
| 320 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | |
| 330 | Bieżące należności podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | |
| 340 | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR | |
| 350 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5, 6 | Załącznik V część 2 pkt 5 | |
| 360 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6 | |
| 365 | (-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej | Załącznik V część 1 pkt 29 | | |
| 370 | AKTYWA RAZEM | Art. 4 Aktywa BAD | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

Załącznik V część 1 pkt 27–28, część 2 pkt 209

010

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

Załącznik V część 2 pkt 3

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A

060

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSSF 9 załącznik A

070

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 31

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 32

091

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

092

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17

093

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

094

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

095

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

096

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4

097

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

098

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

099

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

110

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

141

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

142

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

143

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

144

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

171

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 36 ust. 2 BAD

172

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

173

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

174

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32

175

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości

176

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

177

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

178

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32

181

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

231

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19

380

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

232

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

233

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

234

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20

235

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

236

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

237

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)

MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8

260

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210

270

Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia

Załącznik V część 2 pkt 211

MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 211

280

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD

290

Wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

300

Wartość firmy

Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR

310

Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD

MSR 38 pkt 8, 118

320

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

330

Bieżące należności podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

340

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR

350

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5, 6

Załącznik V część 2 pkt 5

360

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6

365

(-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej

Załącznik V część 1 pkt 29

370

AKTYWA RAZEM

Art. 4 Aktywa BAD

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

17.2   Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna] |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 118, 209 |
| 010 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116 | |
| 020 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114 | MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116 | |
| 030 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116 | |
| 040 | EKSPOZYCJE POZABILANSOWE | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna]

Załącznik V część 2 pkt 118, 209

010

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116

020

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116

030

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

040

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

17.3   Zobowiązania i kapitał własny

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa] |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28, część 2 pkt 209 |
| 010 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6 | |
| 020 | Instrumenty pochodne | | MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | |
| 030 | Pozycje krótkie | | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | |
| 040 | Depozyty | | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 061 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości | | |
| 062 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25, 27 | | |
| 063 | Pozycje krótkie | | | |
| 064 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 065 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 066 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 37 | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | |
| 141 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | |
| 142 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 143 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 144 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26 | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26 | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b) | MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8 | |
| 170 | Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji | Załącznik V część 2 pkt 212 | MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 212 | |
| 180 | Rezerwy | Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | |
| 190 | Zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | |
| 200 | Bieżące zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 | |
| 210 | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR | |
| 220 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12 | |
| 230 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 13 | Załącznik V część 2 pkt 13 | |
| 240 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14 | |
| 245 | (-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej | Załącznik V część 1 pkt 29 | | |
| 250 | ZOBOWIĄZANIA | | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | |
| 260 | Kapitał | Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD | |
| 270 | Ażio | Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | |
| 280 | Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał | Załącznik V część 2 pkt 18–19 | Załącznik V część 2 pkt 18–19 | |
| 290 | Pozostałe udziały kapitałowe | Załącznik V część 2 pkt 20 | MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20 | |
| 300 | Skumulowane inne całkowite dochody | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR | |
| 310 | Zyski zatrzymane | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | |
| 320 | Kapitał z aktualizacji wyceny | Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD | MSSF 1 pkt 33, D5–D8 | |
| 325 | Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą | Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości | | |
| 330 | Pozostałe kapitały rezerwowe | Art. 4 Pasywa pkt 11–13 BAD | MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e) | |
| 335 | Pierwsze różnice z konsolidacji | Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości | | |
| 340 | (-) | Akcje własne |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

Załącznik V część 1 pkt 27–28, część 2 pkt 209

010

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

061

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości

062

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25, 27

063

Pozycje krótkie

064

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

065

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

066

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 37

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 38–41

141

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

142

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

143

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

144

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b)

MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8

170

Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji

Załącznik V część 2 pkt 212

MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 212

180

Rezerwy

Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

190

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

200

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

210

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

220

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12

230

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 13

Załącznik V część 2 pkt 13

240

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14

245

(-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej

Załącznik V część 1 pkt 29

250

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

260

Kapitał

Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD

270

Ażio

Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

280

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Załącznik V część 2 pkt 18–19

Załącznik V część 2 pkt 18–19

290

Pozostałe udziały kapitałowe

Załącznik V część 2 pkt 20

MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20

300

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

310

Zyski zatrzymane

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

320

Kapitał z aktualizacji wyceny

Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD

MSSF 1 pkt 33, D5–D8

325

Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

330

Pozostałe kapitały rezerwowe

Art. 4 Pasywa pkt 11–13 BAD

MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)

335

Pierwsze różnice z konsolidacji

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

340

(-)

Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa pkt 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 28

350

Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Art. 4 Pasywa pkt 14 BAD

MSSF 10 pkt B94

360

| (-) | Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego |
| --- | --- |

(-)

Art. 26 ust. 2 CRR

MSR 32 pkt 35

370

Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

MSR 1 pkt 54 lit. q); MSSF 10 pkt 22, B94

380

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

390

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM

Art. 4 Pasywa BAD

MSR 1, WS6

18.   Informacje na temat ekspozycji obsługiwanych i nieobsługiwanych

| | | | Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna | Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw | Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 119 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Obsługiwane | Nieobsługiwane | | Ekspozycje obsługiwane – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy | Ekspozycje nieobsługiwane – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe |
| | Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni | Przeterminowane > 30 dni <= 90 dni | | Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni | Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni | Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok | Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat | Przeterminowane > 5 lat | W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | W tym: o utraconej wartości | | Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni | Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni | Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok | Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat | Przeterminowane > 5 lat | Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi | Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi |
| 010 | 020 | 030 | 055 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 105 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 | 190 | 195 | 200 | 210 |
| Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221 | Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235 | Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b) | MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 237 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 239 | Załącznik V część 2 pkt 239 |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | | Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221 | Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235 | Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b) | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 237 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 236, 238 | Załącznik V część 2 pkt 239 | Załącznik V część 2 pkt 239 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP | Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | W tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 181 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 182 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 183 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 184 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 185 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 186 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 191 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 192 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 193 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 194 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 195 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 196 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 197 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 201 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 211 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 212 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 213 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 214 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 215 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 216 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 221 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 222 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 223 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 224 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 225 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 226 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 227 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 231 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), pkt 234 | Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), 234 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 330 | INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część 2 pkt 217 | Załącznik V część 2 pkt 217 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 335 | INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY | | Załącznik V część 2 pkt 220 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 340 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113, 224 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 224 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 350 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 360 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 370 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 380 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 390 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 400 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 410 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114, 225 | MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116, 225 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 420 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 430 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 440 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 450 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 460 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 470 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 480 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115, 224 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116, 224 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 490 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 500 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 510 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 520 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 530 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 540 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 550 | EKSPOZYCJE POZABILANSOWE | Załącznik V część 2 pkt 217 | Załącznik V część 2 pkt 217 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna

Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 119

Obsługiwane

Nieobsługiwane

Ekspozycje obsługiwane – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe

Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni

Przeterminowane > 30 dni <= 90 dni

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat

Przeterminowane > 5 lat

W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

W tym: o utraconej wartości

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat

Przeterminowane > 5 lat

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221

Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b)

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 237 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 239

Załącznik V część 2 pkt 239

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221

Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b)

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 237 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 239

Załącznik V część 2 pkt 239

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. a)

181

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

182

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

183

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

184

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

185

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

186

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

191

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

192

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

193

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

194

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

195

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

196

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

197

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

201

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. b)

211

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

212

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

213

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

214

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

215

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

216

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

221

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

222

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

223

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

224

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

225

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

226

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

227

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

231

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), pkt 234

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), 234

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 2 pkt 217

Załącznik V część 2 pkt 217

335

INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY

Załącznik V część 2 pkt 220

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113, 224

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 224

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

400

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

410

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114, 225

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116, 225

420

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

430

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

440

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

450

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

460

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

470

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

480

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115, 224

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116, 224

490

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

500

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

510

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

520

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

530

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

540

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

550

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 217

Załącznik V część 2 pkt 217

19.   Informacje na temat ekspozycji restrukturyzowanych

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi | Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw | Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 119 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi | Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi | | Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy | Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe |
| | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | w tym: Obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym przeklasyfikowane z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych | | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania | w tym: o utraconej wartości | w tym: Restrukturyzacja ekspozycji uznanych za nieobsługiwane przed restrukturyzacją | | Instrumenty, których warunki zostały zmienione | Refinansowanie | Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi | Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 |
| Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251–258 | Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266 | Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261 | Załącznik V część 2 pkt 259–263 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b) | MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263 | Załącznik V część 2 pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 207 | Załącznik V część 2 pkt 207 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 268 | Załącznik V część 2 pkt 268 |
| Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251-255 | Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266 | Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261 | Załącznik V część 2 pkt 259–263 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266 | Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b) | Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263 | Załącznik V część 2 pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 207 | Załącznik V część 2 pkt 207 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267 | Załącznik V część 2 pkt 268 | Załącznik V część 2 pkt 268 |
| 010 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP | Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | W tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 181 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 182 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 183 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 184 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 185 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 186 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 191 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 192 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 193 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 194 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 195 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 196 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 197 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 201 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 211 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 212 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 213 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 214 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 215 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 216 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 221 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 222 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 223 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 224 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 225 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 226 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 227 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 231 | INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 249 lit. c) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 330 | INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU | Załącznik V część 2 pkt 246 | Załącznik V część 2 pkt 246 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 335 | INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY | | Załącznik V część 2 pkt 247 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 340 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113, 246 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 246 | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi

Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji
  Załącznik V część 2 pkt 119

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: Obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym przeklasyfikowane z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

w tym: o utraconej wartości

w tym: Restrukturyzacja ekspozycji uznanych za nieobsługiwane przed restrukturyzacją

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251–258

Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261

Załącznik V część 2 pkt 259–263

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b)

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263

Załącznik V część 2 pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 268

Załącznik V część 2 pkt 268

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251-255

Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261

Załącznik V część 2 pkt 259–263

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b)

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263

Załącznik V część 2 pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 268

Załącznik V część 2 pkt 268

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. a)

181

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

182

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

183

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

184

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

185

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

186

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

191

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

192

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

193

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

194

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

195

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

196

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

197

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

201

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. b)

211

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

212

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

213

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

214

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

215

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

216

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

221

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

222

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

223

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

224

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

225

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

226

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

227

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

231

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. c)

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 2 pkt 246

Załącznik V część 2 pkt 246

335

INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY

Załącznik V część 2 pkt 247

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113, 246

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 246

20.   Podział pod względem geograficznym

20.1   Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| --- | --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 270 | Załącznik V część 2 pkt 270 |
| 010 | 020 |
| 010 | Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie | Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD | MSR 1 pkt 54 lit. i) | | |
| 020 | Gotówka w kasie | Załącznik V część 2 pkt 1 | Załącznik V część 2 pkt 1 | | |
| 030 | Środki w bankach centralnych | Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2 | Załącznik V część 2 pkt 2 | | |
| 040 | Inne depozyty płatne na żądanie | Załącznik V część 2 pkt 3 | Załącznik V część 2 pkt 3 | | |
| 050 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 9 Załącznik A | | |
| 060 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR | MSSF 9 Załącznik A | | |
| 070 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 090 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 091 | Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17 | | | |
| 092 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, 27 | | | |
| 093 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 094 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 095 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | |
| 096 | Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4 | | |
| 097 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | | |
| 098 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 099 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 100 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | |
| 110 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | |
| 120 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 130 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 141 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody | | MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A | | |
| 142 | Instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | | |
| 143 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 144 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 171 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 36 ust. 2 BAD | | | |
| 172 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 173 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 174 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32 | | | |
| 175 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 176 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 177 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 178 | Kredyty i zaliczki | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32 | | | |
| 181 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | | |
| 182 | Dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 31 | | |
| 183 | Kredyty i zaliczki | | Załącznik V część 1 pkt 32 | | |
| 231 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19 | | | |
| 330 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 232 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 233 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | |
| 234 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20 | | | |
| 235 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | |
| 236 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 237 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | |
| 240 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22 | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22 | | |
| 250 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a) | MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8 | | |
| 260 | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe | Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD | | | |
| 270 | Wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR | | |
| 280 | Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4 | MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4 | | |
| 290 | Aktywa z tytułu podatku dochodowego | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 300 | Inne aktywa | Załącznik V część 2 pkt 5, 6 | Załącznik V część 2 pkt 5 | | |
| 310 | Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7 | | |
| 315 | (-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej | Załącznik V część 1 pkt 29 | | | |
| 320 | AKTYWA | Art. 4 Aktywa BAD | MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 270

Załącznik V część 2 pkt 270

010

020

010

Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. i)

020

Gotówka w kasie

Załącznik V część 2 pkt 1

Załącznik V część 2 pkt 1

030

Środki w bankach centralnych

Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2

Załącznik V część 2 pkt 2

040

Inne depozyty płatne na żądanie

Załącznik V część 2 pkt 3

Załącznik V część 2 pkt 3

050

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 9 Załącznik A

060

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR

MSSF 9 Załącznik A

070

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 31

090

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 32

091

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

092

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, 27

093

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

094

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

095

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

096

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4

097

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

098

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

099

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

100

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

110

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

120

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

130

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

141

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

142

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

143

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

144

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

171

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 36 ust. 2 BAD

172

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

173

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

174

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32

175

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości

176

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

177

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

178

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32

181

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

231

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19

330

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

232

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

233

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

234

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20

235

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

236

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

237

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

240

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22

250

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)

MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8

260

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe

Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD

270

Wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR

280

Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4

MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4

290

Aktywa z tytułu podatku dochodowego

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

300

Inne aktywa

Załącznik V część 2 pkt 5, 6

Załącznik V część 2 pkt 5

310

Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7

315

(-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej

Załącznik V część 1 pkt 29

320

AKTYWA

Art. 4 Aktywa BAD

MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

20.2   Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| --- | --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 270 | Załącznik V część 2 pkt 270 |
| 010 | 020 |
| 010 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6 | | |
| 020 | Instrumenty pochodne | | MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a) | | |
| 030 | Pozycje krótkie | | MSSF 9 pkt BA.7 lit. b) | | |
| 040 | Depozyty | | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 050 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 060 | Inne zobowiązania finansowe | | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 061 | Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 062 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25 | | | |
| 063 | Pozycje krótkie | | | | |
| 064 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | |
| 065 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | |
| 066 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 110 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | | |
| 120 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | |
| 130 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | |
| 140 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | |
| 141 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | | |
| 142 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | |
| 143 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | |
| 144 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | |
| 150 | Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26 | MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26 | | |
| 160 | Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej | Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b) | MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8 | | |
| 170 | Rezerwy | Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD | MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) | | |
| 180 | Zobowiązania podatkowe | | MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) | | |
| 190 | Kapitał podstawowy płatny na żądanie | | MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12 | | |
| 200 | Inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 13 | Załącznik V część 2 pkt 13 | | |
| 210 | Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży | | MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14 | | |
| 215 | (-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej | Załącznik V część 1 pkt 29 | | | |
| 220 | ZOBOWIĄZANIA | | MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 270

Załącznik V część 2 pkt 270

010

020

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

061

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości

062

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25

063

Pozycje krótkie

064

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

065

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

066

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 37

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 38–41

141

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

142

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

143

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

144

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b)

MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8

170

Rezerwy

Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

180

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

190

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12

200

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 13

Załącznik V część 2 pkt 13

210

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14

215

(-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej

Załącznik V część 1 pkt 29

220

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

20.3   Podział pozycji w rachunku zysków lub strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Działalność krajowa | Działalność zagraniczna |
| Załącznik V część 2 pkt 270 | Załącznik V część 2 pkt 270 |
| 010 | 020 |
| 010 | Przychody odsetkowe | Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31 | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | | |
| 020 | (Koszty odsetkowe) | Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31 | MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | | |
| 030 | (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) | | KIMSF 2 pkt 11 | | |
| 040 | Przychody z tytułu dywidend | Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40 | Załącznik V część 2 pkt 40 | | |
| 050 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | |
| 060 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | |
| 070 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | Załącznik V część 2 pkt 45 | | |
| 080 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46 | | |
| 083 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 9 pkt 5.7.1 | | |
| 085 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | | | |
| 090 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44 | | |
| 095 | Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | | | |
| 100 | Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 47–48 | | |
| 110 | Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto | Art. 39 BAD | MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) | | |
| 120 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto | Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD Załącznik V część 2 pkt 56 | | | |
| 130 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto | | MSR 1 pkt 34 | | |
| 140 | Pozostałe przychody operacyjne | Art. 27 Układ pionowy pkt 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316 | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | | |
| 150 | (Pozostałe koszty operacyjne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316 | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | | |
| 155 | CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO | | | | |
| 160 | (Koszty administracyjne) | Art. 27 Układ pionowy pkt 8 BAD | | | |
| 170 | (Amortyzacja) | | MSR 1 pkt 102, 104 | | |
| 171 | Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto | | MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49 | | |
| 175 | (Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto) | Art. 38 ust. 2 BAD | | | |
| 180 | (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) | | MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) | | |
| 190 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) | Art. 35–37 BAD, załącznik V część 2 pkt 52, 53 | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); załącznik V część 2 pkt 51, 53 | | |
| 200 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) | Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD | MSR 28 pkt 40–43 | | |
| 210 | (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) | | MSR 36 pkt 126 lit. a), b) | | |
| 220 | Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie | Art. 24 ust. 3 lit. f) dyrektywy o rachunkowości | MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) | | |
| 230 | Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych | Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD | Załącznik V część 2 pkt 54 | | |
| 240 | Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | | MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55 | | |
| 250 | ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | | MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A | | |
| 260 | (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) | Art. 27 Układ pionowy pkt 15 BAD | MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 | | |
| 270 | ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ | Art. 27 Układ pionowy pkt 16 BAD | MSR 1, WS6 | | |
| 275 | Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu | Art. 27 Układ pionowy pkt 21 BAD | | | |
| 280 | Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej | | MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56 | | |
| 290 | ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK | Art. 27 Układ pionowy pkt 23 BAD | MSR 1 pkt 81A lit. a) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Działalność krajowa

Działalność zagraniczna

Załącznik V część 2 pkt 270

Załącznik V część 2 pkt 270

010

020

010

Przychody odsetkowe

Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

020

(Koszty odsetkowe)

Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31

MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

030

(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)

KIMSF 2 pkt 11

040

Przychody z tytułu dywidend

Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40

Załącznik V część 2 pkt 40

050

Przychody z tytułu opłat i prowizji

Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

060

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

070

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

Załącznik V część 2 pkt 45

080

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46

083

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 5.7.1

085

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

090

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44

095

Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

100

Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 47–48

110

Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto

Art. 39 BAD

MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)

120

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto

Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD Załącznik V część 2 pkt 56

130

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto

MSR 1 pkt 34

140

Pozostałe przychody operacyjne

Art. 27 Układ pionowy pkt 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316

Załącznik V część 2 pkt 314–316

150

(Pozostałe koszty operacyjne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316

Załącznik V część 2 pkt 314–316

155

CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO

160

(Koszty administracyjne)

Art. 27 Układ pionowy pkt 8 BAD

170

(Amortyzacja)

MSR 1 pkt 102, 104

171

Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto

MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49

175

(Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto)

Art. 38 ust. 2 BAD

180

(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)

MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)

190

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)

Art. 35–37 BAD, załącznik V część 2 pkt 52, 53

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); załącznik V część 2 pkt 51, 53

200

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)

Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD

MSR 28 pkt 40–43

210

(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)

MSR 36 pkt 126 lit. a), b)

220

Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie

Art. 24 ust. 3 lit. f) dyrektywy o rachunkowości

MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)

230

Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD

Załącznik V część 2 pkt 54

240

Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana

MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55

250

ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A

260

(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)

Art. 27 Układ pionowy pkt 15 BAD

MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77

270

ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ

Art. 27 Układ pionowy pkt 16 BAD

MSR 1, WS6

275

Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu

Art. 27 Układ pionowy pkt 21 BAD

280

Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej

MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56

290

ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK

Art. 27 Układ pionowy pkt 23 BAD

MSR 1 pkt 81A lit. a)

20.4   Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | | | | Skumulowana utrata wartości | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| Wartość bilansowa brutto | W tym: przeznaczone do obrotu | w tym: aktywa finansowe podlegające utracie wartości | W tym: restrukturyzowane | W tym: nieobsługiwane |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 271, 275 | Załącznik V część 1 pkt 15 lit. a), 16 lit. a), 17, część 2 pkt 273 | Załącznik V część 2 pkt 273 | Załącznik V część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 274 | Załącznik V część 2 pkt 274 |
| | | 010 | 011 | 012 | 022 | 025 | 031 | 040 |
| 010 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 272 | MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 2 pkt 272 | | | | | | | |
| 020 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | |
| 030 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | |
| 040 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b) | MSR 32 pkt 11 | | | | | | | |
| 050 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | |
| 060 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | |
| 070 | W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | |
| 080 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b) | | | | | | | |
| 090 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | |
| 100 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | |
| 110 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | |
| 120 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | |
| 130 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | |
| 140 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a) | | | | | | | |
| 150 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | | | | | | | |
| 160 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | | | | | | | |
| 170 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | | | | | | | |
| 180 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | | | | | | | |
| 190 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | | | | | | | |
| 200 | W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa | Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP | Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP | | | | | | | |
| 210 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | |
| 220 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | | | | | | | |
| 230 | W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87 | | | | | | | |
| 240 | W tym: kredyt konsumpcyjny | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a) | | | | | | | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto

W tym: przeznaczone do obrotu

w tym: aktywa finansowe podlegające utracie wartości

W tym: restrukturyzowane

W tym: nieobsługiwane

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 271, 275

Załącznik V część 1 pkt 15 lit. a), 16 lit. a), 17, część 2 pkt 273

Załącznik V część 2 pkt 273

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 274

Załącznik V część 2 pkt 274

010

011

012

022

025

031

040

010

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 272

MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 2 pkt 272

020

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

MSR 32 pkt 11

050

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

150

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

160

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

170

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

180

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

190

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

200

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP

210

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

220

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

230

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

240

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

20.5   Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | | | | Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje |
| Kwota nominalna | W tym: restrukturyzowane | W tym: nieobsługiwane |
| Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Załącznik V część 2 pkt 118, 271 | Załącznik V część 2 pkt 240–258 | Załącznik V część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 276 |
| | | 010 | 022 | 025 | 030 |
| 010 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116 | | | | |
| 020 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114 | MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116 | | | | |
| 030 | Inne udzielone zobowiązania | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115 | Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116 | | | | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje

Kwota nominalna

W tym: restrukturyzowane

W tym: nieobsługiwane

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 118, 271

Załącznik V część 2 pkt 240–258

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 276

010

022

025

030

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116

020

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116

030

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

20.6   Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| Załącznik V część 1 pkt 27–28, 2.271 |
| 010 |
| 010 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 24 lit. a), 25, 26, 44 lit. e), część 2 pkt 272 | MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 272 | |
| 020 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 030 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 040 | Pozycje krótkie | Załącznik V część 1 pkt 44 lit. d) | MSSF 9 pkt BA7 lit. b); załącznik V część 1 pkt 44 lit. d) | |
| 050 | W tym: instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 060 | W tym: inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 070 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | |
| 080 | Banki centralne | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a) | |
| 090 | Sektor instytucji rządowych i samorządowych | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b) | |
| 100 | Instytucje kredytowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c) | |
| 110 | Inne instytucje finansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d) | |
| 120 | Przedsiębiorstwa niefinansowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e) | |
| 130 | Gospodarstwa domowe | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f) | |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Załącznik V część 1 pkt 27–28, 2.271

010

010

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 24 lit. a), 25, 26, 44 lit. e), część 2 pkt 272

MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 272

020

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

Pozycje krótkie

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. d)

MSSF 9 pkt BA7 lit. b); załącznik V część 1 pkt 44 lit. d)

050

W tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

W tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

20.7.1   Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

| Oś z | Kraj siedziby kontrahenta | |
| --- | --- | --- |
| |
| | | Przedsiębiorstwa niefinansowe
  Załącznik V część 2 pkt 271, 277 |
| Odesłania | | Skumulowana utrata wartości | Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych |
| Wartość bilansowa brutto | w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości | W tym: nieobsługiwane |
| Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 273 | Załącznik V część 2 pkt 275 | Załącznik V część 2 pkt 274 | Załącznik V część 2 pkt 274 |
| 010 | 011 | 012 | 021 | 022 |
| 010 | A | Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo |

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Przedsiębiorstwa niefinansowe
  Załącznik V część 2 pkt 271, 277

Odesłania

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto

w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

W tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 273

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 274

Załącznik V część 2 pkt 274

010

011

012

021

022

010

A

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

| B | Górnictwo i wydobywanie |
| --- | --- |

B

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

| C | Przetwórstwo przemysłowe |
| --- | --- |

C

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

| D | Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych |
| --- | --- |

D

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

| E | Dostawa wody |
| --- | --- |

E

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

| F | Budownictwo |
| --- | --- |

F

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

| G | Handel hurtowy i detaliczny |
| --- | --- |

G

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

| H | Transport i gospodarka magazynowa |
| --- | --- |

H

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

| I | Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi |
| --- | --- |

I

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

| J | Informacja i komunikacja |
| --- | --- |

J

Rozporządzenie w sprawie NACE

105

| K | Działalność finansowa i ubezpieczeniowa |
| --- | --- |

K

Rozporządzenie w sprawie NACE

110

| L | Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości |
| --- | --- |

L

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

| M | Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna |
| --- | --- |

M

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

| N | Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca |
| --- | --- |

N

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

| O | Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne |
| --- | --- |

O

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

| P | Edukacja |
| --- | --- |

P

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

| Q | Opieka zdrowotna i pomoc społeczna |
| --- | --- |

Q

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

| R | Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją |
| --- | --- |

R

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

| S | Pozostała działalność usługowa |
| --- | --- |

S

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32

21.   Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 278–279 |
| 010 |
| 010 | Rzeczowe aktywa trwałe | | MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a) | |
| 020 | Model oparty na wartości przeszacowanej | | MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d) | |
| 030 | Model oparty na cenie nabycia | | MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne | | MSR 40 pkt WP5; MSR 1 pkt 54 lit. b) | |
| 050 | Model wartości godziwej | | MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 33–55, 76 | |
| 060 | Model oparty na cenie nabycia | | MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c) | |
| 070 | Inne wartości niematerialne i prawne | Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD | MSR 38 pkt 8, 118 | |
| 080 | Model oparty na wartości przeszacowanej | | MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii) | |
| 090 | Model oparty na cenie nabycia | | MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 74 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Załącznik V część 2 pkt 278–279

010

010

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)

020

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d)

030

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d)

040

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt WP5; MSR 1 pkt 54 lit. b)

050

Model wartości godziwej

MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 33–55, 76

060

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c)

070

Inne wartości niematerialne i prawne

Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD

MSR 38 pkt 8, 118

080

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii)

090

Model oparty na cenie nabycia

MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 74

22.   Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1   Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 280 |
| Art. 27 Układ pionowy pkt 4, 5 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. c) | 010 |
| 010 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | | Załącznik V część 2 pkt 281–283 | |
| 020 | Papiery wartościowe | | | |
| 030 | Emisje | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. a) | |
| 040 | Polecenia przelewów | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. b) | |
| 050 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. c) | |
| 060 | Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d) | |
| 070 | Zarządzanie aktywami | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. a) | |
| 080 | Usługi przechowywania [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. b) | |
| 090 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 100 | Inne | | | |
| 110 | Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. c) | |
| 120 | Transakcje powiernicze | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. d) | |
| 130 | Usługi płatnicze | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e), pkt 285 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e), pkt 285 lit. e) | |
| 140 | Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów] | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f) | |
| 150 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 160 | Produkty ubezpieczeniowe | | | |
| 170 | Inne | | | |
| 180 | Finansowanie strukturyzowane | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. f) | |
| 190 | Działalność związana z obsługą zadłużenia | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g) | |
| 200 | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. h) | MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h) | |
| 210 | Udzielone gwarancje finansowe | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. h) | MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h) | |
| 220 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j) | |
| 230 | (Koszty z tytułu opłat i prowizji) | | Załącznik V część 2 pkt 113–115 | |
| 240 | (Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d) | |
| 250 | (Usługi przechowywania) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b) | |
| 260 | (Działalność związana z obsługą zadłużenia) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g) | |
| 270 | (Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i) | |
| 280 | (Otrzymane gwarancje finansowe) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i) | |
| 290 | (Inne) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j) | Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j) | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 280

Art. 27 Układ pionowy pkt 4, 5 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. c)

010

010

Przychody z tytułu opłat i prowizji

Załącznik V część 2 pkt 281–283

020

Papiery wartościowe

030

Emisje

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. a)

040

Polecenia przelewów

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. b)

050

Inne

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. c)

060

Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d)

070

Zarządzanie aktywami

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. a)

080

Usługi przechowywania [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. b)

090

Zbiorowe inwestowanie

100

Inne

110

Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. c)

120

Transakcje powiernicze

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. d)

130

Usługi płatnicze

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e), pkt 285 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e), pkt 285 lit. e)

140

Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)

150

Zbiorowe inwestowanie

160

Produkty ubezpieczeniowe

170

Inne

180

Finansowanie strukturyzowane

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. f)

190

Działalność związana z obsługą zadłużenia

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g)

200

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. h)

MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h)

210

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. h)

MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j)

230

(Koszty z tytułu opłat i prowizji)

Załącznik V część 2 pkt 113–115

240

(Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d)

250

(Usługi przechowywania)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)

260

(Działalność związana z obsługą zadłużenia)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g)

270

(Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i)

280

(Otrzymane gwarancje finansowe)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i)

290

(Inne)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j)

Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j)

22.2   Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 285 lit. g) |
| 010 |
| 010 | Zarządzanie aktywami [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a) | |
| 020 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 030 | Fundusze emerytalne | | | |
| 040 | Portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości | | | |
| 050 | Inne instrumenty inwestycyjne | | | |
| 060 | Przechowywane aktywa [według rodzajów klientów] | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b) | |
| 070 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 080 | Inne | | | |
| 090 | W tym: powierzone innym jednostkom | | | |
| 100 | Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c) | |
| 110 | Transakcje powiernicze | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d) | |
| 120 | Usługi płatnicze | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e) | |
| 130 | Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów] | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f) | |
| 140 | Zbiorowe inwestowanie | | | |
| 150 | Produkty ubezpieczeniowe | | | |
| 160 | Inne | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. g)

010

010

Zarządzanie aktywami [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)

020

Zbiorowe inwestowanie

030

Fundusze emerytalne

040

Portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości

050

Inne instrumenty inwestycyjne

060

Przechowywane aktywa [według rodzajów klientów]

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)

070

Zbiorowe inwestowanie

080

Inne

090

W tym: powierzone innym jednostkom

100

Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c)

110

Transakcje powiernicze

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d)

120

Usługi płatnicze

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e)

130

Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)

140

Zbiorowe inwestowanie

150

Produkty ubezpieczeniowe

160

Inne

30.   Działalność pozabilansowa: Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1   Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie | W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej | Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej | Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie | Kwota nominalna ekspozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą | W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki | Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| MSSF 12 pkt 29 lit. a) | MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 286 | | MSSF 12 pkt 29 lit. a) | MSSF 12 pkt B26 lit. e) | | MSSF 12 B26 lit. b); załącznik V część 2 pkt 287 |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 080 |
| 010 | Razem | | | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie

W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej

Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej

Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie

Kwota nominalna ekspozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą

W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki

Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie

MSSF 12 pkt 29 lit. a)

MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 286

MSSF 12 pkt 29 lit. a)

MSSF 12 pkt B26 lit. e)

MSSF 12 B26 lit. b); załącznik V część 2 pkt 287

010

020

030

040

050

060

080

010

Razem

30.2   Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

| Według charakteru działalności | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- | --- |
| Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji | Zarządzanie aktywami | Inna działalność |
| Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR | Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a) | |
| | MSSF 12 pkt 24, B6 lit. a) | 010 | 020 | 030 |
| 010 | Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej | | MSSF 12 pkt 29 lit. a), b) | | | |
| 021 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 213–239 | Załącznik V część 2 pkt 213–239 | | | |
| 030 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 272 | MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272 | | | |
| 040 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | |
| 050 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | |
| 060 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | |
| 070 | Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej | | MSSF 12 pkt 29 lit. a), b) | | | |
| 080 | Wyemitowane instrumenty kapitałowe | | MSR 32 pkt 11 | | | |
| 090 | Instrumenty pochodne | Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 24 lit. a), 25, 26, część 2 pkt 272 | MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272 | | | |
| 100 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | |
| 110 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | |
| | Kwota nominalna |
| 120 | Ekspozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 112, 113–115, 118 | MSSF 12 pkt B26 lit. e); załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118 | | | |
| 131 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | Załącznik V część 2 pkt 117 | | | |

Według charakteru działalności

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji

Zarządzanie aktywami

Inna działalność

Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR

Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)

MSSF 12 pkt 24, B6 lit. a)

010

020

030

010

Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej

MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 213–239

Załącznik V część 2 pkt 213–239

030

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 272

MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272

040

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

060

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

070

Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej

MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)

080

Wyemitowane instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

090

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 24 lit. a), 25, 26, część 2 pkt 272

MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272

100

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

110

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

Kwota nominalna

120

Ekspozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 112, 113–115, 118

MSSF 12 pkt B26 lit. e); załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118

131

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

Załącznik V część 2 pkt 117

31.   Jednostki powiązane

31.1   Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Saldo należności |
| --- | --- | --- | --- |
| Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ | Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy | Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia | Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej | Inne jednostki powiązane |
| MSR 24 pkt 19 lit. a), b) | MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 289 | MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 289 | MSR 24 pkt 19 lit. f) | MSR 24 pkt 19 lit. g) |
| Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 289 | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 289 | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości | Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości |
| | Załącznik V część 2 pkt 288–291 | Załącznik V część 2 pkt 288–291 | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Wybrane aktywa finansowe | | MSR 24 pkt 18 lit. b) | | | | | |
| 020 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | MSR 32 pkt 11 | | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | |
| 050 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 213–239 | Załącznik V część 2 pkt 213–239 | | | | | |
| 060 | Wybrane zobowiązania finansowe | | MSR 24 pkt 18 lit. b) | | | | | |
| 070 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | |
| 080 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | | |
| 090 | Kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań | Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 112, 113–115, 118 | MSR 24 pkt 18 lit. b); Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118 | | | | | |
| 100 | w tym: nieobsługiwane | Załącznik V część 2 pkt 117 | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 117 | | | | | |
| 110 | Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania | Załącznik V część 2 pkt 102–103, 113–115, 290 | MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 290 | | | | | |
| 120 | Kwota referencyjna instrumentów pochodnych | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | Załącznik V część 2 pkt 133–135 | | | | | |
| 131 | Skumulowana utrata wartości i skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | Załącznik V część 2 pkt 69–71, 291 | MSR 24 pkt 1 lit. c); załącznik V część 2 pkt 69–71, 291 | | | | | |
| 132 | Rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje pozabilansowe | Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291 | Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291 | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Saldo należności

Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ

Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy

Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia

Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej

Inne jednostki powiązane

MSR 24 pkt 19 lit. a), b)

MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 289

MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 289

MSR 24 pkt 19 lit. f)

MSR 24 pkt 19 lit. g)

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 289

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 289

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości

Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości

Załącznik V część 2 pkt 288–291

Załącznik V część 2 pkt 288–291

010

020

030

040

050

010

Wybrane aktywa finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. b)

020

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

050

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 213–239

Załącznik V część 2 pkt 213–239

060

Wybrane zobowiązania finansowe

MSR 24 pkt 18 lit. b)

070

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

080

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

090

Kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań

Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 112, 113–115, 118

MSR 24 pkt 18 lit. b); Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118

100

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 117

110

Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 102–103, 113–115, 290

MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 290

120

Kwota referencyjna instrumentów pochodnych

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 133–135

131

Skumulowana utrata wartości i skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 2 pkt 69–71, 291

MSR 24 pkt 1 lit. c); załącznik V część 2 pkt 69–71, 291

132

Rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje pozabilansowe

Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291

Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291

31.2   Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ | Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy | Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia | Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej | Inne jednostki powiązane |
| MSR 24 pkt 19 lit. a), b) | MSR 24 pkt 19 lit. c) | MSR 24 pkt 19 lit. d), e) | MSR 24 pkt 19 lit. f) | MSR 24 pkt 19 lit. g) |
| | | | | |
| | Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293 | Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293 | 010 | 020 | 030 | 040 | 050 |
| 010 | Przychody odsetkowe | Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31 | MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 31 | | | | | |
| 020 | Koszty odsetkowe | Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31 | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31 | | | | | |
| 030 | Przychody z tytułu dywidend | Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40 | MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 40 | | | | | |
| 040 | Przychody z tytułu opłat i prowizji | Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | | | | |
| 050 | Koszty z tytułu opłat i prowizji | Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD | MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c) | | | | | |
| 060 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | MSR 24 pkt 18 lit. a) | | | | | |
| 070 | Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów innych niż finansowe | Załącznik V część 2 pkt 292 | MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 292 | | | | | |
| 080 | Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | Załącznik V część 2 pkt 293 | MSR 24 pkt 18 lit. d); załącznik V część 2 pkt 293 | | | | | |
| 090 | Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych | Załącznik V część 2 pkt 50, 293 | Załącznik V część 2 pkt 50, 293 | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ

Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy

Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia

Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej

Inne jednostki powiązane

MSR 24 pkt 19 lit. a), b)

MSR 24 pkt 19 lit. c)

MSR 24 pkt 19 lit. d), e)

MSR 24 pkt 19 lit. f)

MSR 24 pkt 19 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293

Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293

010

020

030

040

050

010

Przychody odsetkowe

Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31

MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 31

020

Koszty odsetkowe

Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31

030

Przychody z tytułu dywidend

Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40

MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 40

040

Przychody z tytułu opłat i prowizji

Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)

050

Koszty z tytułu opłat i prowizji

Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD

MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)

060

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

MSR 24 pkt 18 lit. a)

070

Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów innych niż finansowe

Załącznik V część 2 pkt 292

MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 292

080

Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 2 pkt 293

MSR 24 pkt 18 lit. d); załącznik V część 2 pkt 293

090

Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Załącznik V część 2 pkt 50, 293

Załącznik V część 2 pkt 50, 293

40.   Struktura grupy

40.1   Struktura grupy: poszczególne podmioty

| Kod LEI | Kod jednostki | Nazwa jednostki | Data wejścia | Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji | Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji | Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem | Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji | Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji | Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji | Kod NACE | Skumulowane udziały w kapitale własnym [%] | Prawa głosu [%] | Struktura grupy [powiązania] | Podejście księgowe [grupa rozrachunkowa] | Podejście księgowe [grupa CRR] | Wartość bilansowa | Cena przejęcia | Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji | Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b) | MSSF 12 pkt 12 lit. a), pkt 21 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e) | MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | MSSF 12 pkt 12 lit. b), pkt 21 lit. a) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. g) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i) | MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j) | MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k) | MSSF 12 pkt 10 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l) | MSSF 12 pkt 21 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m) | Art. 18 CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q) | MSSF 12 pkt 21 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r) |
| Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m) | Art. 423 lit. b) CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q) | Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 | 090 | 095 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 | 150 | 160 | 170 | 180 | 190 |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Kod LEI

Kod jednostki

Nazwa jednostki

Data wejścia

Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji

Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji

Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem

Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji

Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji

Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji

Kod NACE

Skumulowane udziały w kapitale własnym [%]

Prawa głosu [%]

Struktura grupy [powiązania]

Podejście księgowe [grupa rozrachunkowa]

Podejście księgowe [grupa CRR]

Wartość bilansowa

Cena przejęcia

Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji

Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b)

MSSF 12 pkt 12 lit. a), pkt 21 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e)

MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

MSSF 12 pkt 12 lit. b), pkt 21 lit. a) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i)

MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j)

MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k)

MSSF 12 pkt 10 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l)

MSSF 12 pkt 21 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m)

Art. 18 CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q)

MSSF 12 pkt 21 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m)

Art. 423 lit. b) CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r)

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2.   Struktura grupy: poszczególne instrumenty

| Kod papieru wartościowego | Kod jednostki | Kod LEI jednostki dominującej | Kod jednostki dominującej | Nazwa jednostki dominującej | Skumulowane udziały w kapitale własnym (%) | Wartość bilansowa | Cena przejęcia |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b) | | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c) |
| Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b) | Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b) | | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c) | Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c) |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 080 |
| | | | | | | | |

Kod papieru wartościowego

Kod jednostki

Kod LEI jednostki dominującej

Kod jednostki dominującej

Nazwa jednostki dominującej

Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)

Wartość bilansowa

Cena przejęcia

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c)

010

020

030

040

050

060

070

080

41.   Wartość godziwa

41.1   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD Załącznik V część 2 pkt 298 | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości Załącznik V część 2 pkt 298 | Wartość godziwa
  MSSF 7 pkt 25–26 | Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 97, 93 lit. b) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Poziom 1
  MSSF 13 pkt 76 | Poziom 2
  MSSF 13 pkt 81 | Poziom 3
  MSSF 13 pkt 86 |
| AKTYWA | 010 | 020 | 030 | 040 |
| 015 | Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2 | | | | |
| 016 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 24, 26 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | |
| 017 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 24, 27 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | |
| 021 | Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19 | | | | | |
| 022 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 023 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | |
| 024 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | |
| 031 | Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu | Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20 | | | | | |
| 032 | Instrumenty kapitałowe | Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33 | | | | | |
| 033 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | | |
| 034 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | | |
| 070 | Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego | Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47 | MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1 | | | | |
| 080 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | |
| 090 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | |
| 100 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 32–34 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | |
| 101 | Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia | Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości | | | | | |
| 102 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | | |
| 103 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | | |
| 104 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD Załącznik V część 2 pkt 298

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości Załącznik V część 2 pkt 298

Wartość godziwa
  MSSF 7 pkt 25–26

Hierarchia wartości godziwej
  MSSF 13 pkt 97, 93 lit. b)

Poziom 1
  MSSF 13 pkt 76

Poziom 2
  MSSF 13 pkt 81

Poziom 3
  MSSF 13 pkt 86

AKTYWA

010

020

030

040

015

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

016

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 31

017

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 32

021

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19

022

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

023

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

024

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

031

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20

032

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

033

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

034

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

ZOBOWIĄZANIA

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 37

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 38–41

101

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

102

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

103

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

104

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

41.2   Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| --- | --- | --- | --- |
| Niedopasowanie księgowe | Zarządzanie na zasadzie wartości godziwej | Kontrakty hybrydowe | Zarządzanie pod kątem ryzyka kredytowego |
| MSSF 9 pkt B4.1.29 | MSSF 9 pkt B4.1.33 | MSSF 9 pkt 4.3.6; MSSF 9 pkt 4.3.7; załącznik V część 2 pkt 300 | MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 8 lit. a), e); załącznik V część 2 pkt 301 |
| AKTYWA | 010 | 020 | 030 | 040 |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | | | |
| 030 | Dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 31 | Załącznik V część 1 pkt 31 | | | | |
| 040 | Kredyty i zaliczki | Załącznik V część 1 pkt 32 | Załącznik V część 1 pkt 32 | | | | |
| ZOBOWIĄZANIA | | | | | | |
| 050 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9 | MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | | | | |
| 060 | Depozyty | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36 | | | | |
| 070 | Wyemitowane dłużne papiery wartościowe | Załącznik V część 1 pkt 37 | Załącznik V część 1 pkt 37 | | | | |
| 080 | Inne zobowiązania finansowe | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | Załącznik V część 1 pkt 38–41 | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28

Niedopasowanie księgowe

Zarządzanie na zasadzie wartości godziwej

Kontrakty hybrydowe

Zarządzanie pod kątem ryzyka kredytowego

MSSF 9 pkt B4.1.29

MSSF 9 pkt B4.1.33

MSSF 9 pkt 4.3.6; MSSF 9 pkt 4.3.7; załącznik V część 2 pkt 300

MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 8 lit. a), e); załącznik V część 2 pkt 301

AKTYWA

010

020

030

040

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

Załącznik V część 1 pkt 32

ZOBOWIĄZANIA

050

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

060

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

070

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

Załącznik V część 1 pkt 37

080

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

Załącznik V część 1 pkt 38–41

42.   Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości
  Załącznik V część 2 pkt 302 | Wartość bilansowa |
| --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Rzeczowe aktywa trwałe | MSR 16 pkt 6; MSR 16 pkt 29; MSR 1 pkt 54 lit. a) | |
| 020 | Model oparty na wartości przeszacowanej | MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d) | |
| 030 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d) | |
| 040 | Nieruchomości inwestycyjne | MSR 40 pkt 5, pkt 30; MSR 1 pkt 54 lit. b) | |
| 050 | Model wartości godziwej | MSR 40 pkt 33–55, 76 | |
| 060 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c) | |
| 070 | Inne wartości niematerialne i prawne | MSR 38 pkt 8, 118, 122; załącznik V część 2 pkt 303 | |
| 080 | Model oparty na wartości przeszacowanej | MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii) | |
| 090 | Model oparty na cenie nabycia | MSR 38 pkt 74 | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości
  Załącznik V część 2 pkt 302

Wartość bilansowa

010

010

Rzeczowe aktywa trwałe

MSR 16 pkt 6; MSR 16 pkt 29; MSR 1 pkt 54 lit. a)

020

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d)

030

Model oparty na cenie nabycia

MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d)

040

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 5, pkt 30; MSR 1 pkt 54 lit. b)

050

Model wartości godziwej

MSR 40 pkt 33–55, 76

060

Model oparty na cenie nabycia

MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c)

070

Inne wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 8, 118, 122; załącznik V część 2 pkt 303

080

Model oparty na wartości przeszacowanej

MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii)

090

Model oparty na cenie nabycia

MSR 38 pkt 74

43.   Rezerwy

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28 |
| --- | --- | --- | --- |
| Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia | Inne długoterminowe świadczenia pracownicze | Restrukturyzacja | Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe | Udzielone zobowiązania i gwarancje zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Inne udzielone zobowiązania i gwarancje wyceniane zgodnie z MSR 37 i udzielone gwarancje wyceniane zgodnie z MSSF 4 | Inne rezerwy |
| MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9 | MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10 | MSR 37 pkt 70–83 | MSR 37 pkt 14 | | MSR 37; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 304–305 | MSR 37 pkt 14 |
| Załącznik V część 2 pkt 9 | Załącznik V część 2 pkt 10 | | | Art. 24–25, art. 33 ust. 1 BAD | | |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 055 | 060 |
| 010 | Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu] | | MSR 37 pkt 84 lit. a) | | | | | | | |
| 020 | Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw | | MSR 37 pkt 84 lit. b) | | | | | | | |
| 030 | (-) Wykorzystane kwoty | | MSR 37 pkt 84 lit. c) | | | | | | | |
| 040 | (-) Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie | | MSR 37 pkt 84 lit. d) | | | | | | | |
| 050 | Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej | | MSR 37 pkt 84 lit. e) | | | | | | | |
| 060 | Inne zmiany | | | | | | | | | |
| 070 | Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu] | | MSR 37 pkt 84 lit. a) | | | | | | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa
  Załącznik V część 1 pkt 27–28

Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia

Inne długoterminowe świadczenia pracownicze

Restrukturyzacja

Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe

Udzielone zobowiązania i gwarancje zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Inne udzielone zobowiązania i gwarancje wyceniane zgodnie z MSR 37 i udzielone gwarancje wyceniane zgodnie z MSSF 4

Inne rezerwy

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9

MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10

MSR 37 pkt 70–83

MSR 37 pkt 14

MSR 37; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 304–305

MSR 37 pkt 14

Załącznik V część 2 pkt 9

Załącznik V część 2 pkt 10

Art. 24–25, art. 33 ust. 1 BAD

010

020

030

040

050

055

060

010

Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu]

MSR 37 pkt 84 lit. a)

020

Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw

MSR 37 pkt 84 lit. b)

030

(-) Wykorzystane kwoty

MSR 37 pkt 84 lit. c)

040

(-) Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie

MSR 37 pkt 84 lit. d)

050

Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej

MSR 37 pkt 84 lit. e)

060

Inne zmiany

070

Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu]

MSR 37 pkt 84 lit. a)

44.   Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1   Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kwota |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 306–307 |
| 010 |
| 010 | Wartości godziwa aktywów programu o zdefiniowanym świadczeniu | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (i), pkt 142 | |
| 020 | W tym: instrumenty finansowe wyemitowane przez instytucję | MSR 19 pkt 143 | |
| 030 | Instrumenty kapitałowe | MSR 19 pkt 142 lit. b) | |
| 040 | Instrumenty dłużne | MSR 19 pkt 142 lit. c) | |
| 050 | Nieruchomości | MSR 19 pkt 142 lit. d) | |
| 060 | Inne aktywa programu o zdefiniowanym świadczeniu | | |
| 070 | Wartość bieżąca zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii) | |
| 080 | Efekt pułapu aktywów | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (iii) | |
| 090 | Aktywa z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto [wartość bilansowa] | MSR 19 pkt 63; załącznik V część 2 pkt 308 | |
| 100 | Rezerwy na emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia [wartość bilansowa] | MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9 | |
| 110 | Pozycja uzupełniająca: wartość godziwa wszelkiego prawa do zwrotu ujętego jako składnik aktywów | MSR 19 pkt 140 lit. b) | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kwota

Załącznik V część 2 pkt 306–307

010

010

Wartości godziwa aktywów programu o zdefiniowanym świadczeniu

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (i), pkt 142

020

W tym: instrumenty finansowe wyemitowane przez instytucję

MSR 19 pkt 143

030

Instrumenty kapitałowe

MSR 19 pkt 142 lit. b)

040

Instrumenty dłużne

MSR 19 pkt 142 lit. c)

050

Nieruchomości

MSR 19 pkt 142 lit. d)

060

Inne aktywa programu o zdefiniowanym świadczeniu

070

Wartość bieżąca zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)

080

Efekt pułapu aktywów

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (iii)

090

Aktywa z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto [wartość bilansowa]

MSR 19 pkt 63; załącznik V część 2 pkt 308

100

Rezerwy na emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia [wartość bilansowa]

MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9

110

Pozycja uzupełniająca: wartość godziwa wszelkiego prawa do zwrotu ujętego jako składnik aktywów

MSR 19 pkt 140 lit. b)

44.2   Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń

| | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń |
| --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 306, 309 |
| 010 |
| 010 | Saldo początkowe [wartość bieżąca] | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii) | |
| 020 | Koszty bieżącego zatrudnienia | MSR 19 pkt 141 lit. a) | |
| 030 | Koszty odsetek | MSR 19 pkt 141 lit. b) | |
| 040 | Zapłacone składki | MSR 19 pkt 141 lit. f) | |
| 050 | Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach demograficznych | MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (ii) | |
| 060 | Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach finansowych | MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (iii) | |
| 070 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie wymiany na walutę obcą | MSR 19 pkt 141 lit. e) | |
| 080 | Wypłacone świadczenia | MSR 19 pkt 141 lit. g) | |
| 090 | Koszty przeszłego zatrudnienia, w tym zyski i straty wynikające z rozliczeń | MSR 19 pkt 141 lit. d) | |
| 100 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie z tytułu połączeń jednostek gospodarczych i transakcji zbycia | MSR 19 pkt 141 lit. h) | |
| 110 | Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia | | |
| 120 | Saldo końcowe [wartość bieżąca] | MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 310 | |

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń

Załącznik V część 2 pkt 306, 309

010

010

Saldo początkowe [wartość bieżąca]

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)

020

Koszty bieżącego zatrudnienia

MSR 19 pkt 141 lit. a)

030

Koszty odsetek

MSR 19 pkt 141 lit. b)

040

Zapłacone składki

MSR 19 pkt 141 lit. f)

050

Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach demograficznych

MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (ii)

060

Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach finansowych

MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (iii)

070

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie wymiany na walutę obcą

MSR 19 pkt 141 lit. e)

080

Wypłacone świadczenia

MSR 19 pkt 141 lit. g)

090

Koszty przeszłego zatrudnienia, w tym zyski i straty wynikające z rozliczeń

MSR 19 pkt 141 lit. d)

100

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie z tytułu połączeń jednostek gospodarczych i transakcji zbycia

MSR 19 pkt 141 lit. h)

110

Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia

120

Saldo końcowe [wartość bieżąca]

MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 310

44.3   Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| 010 |
| 010 | Emerytura i podobne koszty | Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a) | Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a) | |
| 020 | Płatności w formie akcji | Załącznik V część 2 pkt 311b) | MSSF 2 pkt 44; załącznik V część 2 pkt 311 lit. b) | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

010

010

Emerytura i podobne koszty

Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a)

020

Płatności w formie akcji

Załącznik V część 2 pkt 311b)

MSSF 2 pkt 44; załącznik V część 2 pkt 311 lit. b)

45.   Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres | Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| | Załącznik V część 2 pkt 312 |
| 010 | 020 |
| 010 | Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5 | | |
| 020 | Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy | | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2 | | |
| 030 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY | Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD | MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i) | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 312

010

020

010

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

020

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

030

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY

Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

45.2   Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Bieżący okres |
| --- | --- | --- | --- |
| Załącznik V część 2 pkt 313 |
| 010 |
| 020 | Nieruchomości inwestycyjne | | MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d) | |
| 030 | Wartości niematerialne i prawne | | MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a) | |
| 040 | Inne aktywa | | MSR 1 pkt 34 lit. a) | |
| 050 | ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH | | MSR 1 pkt 34 | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Bieżący okres

Załącznik V część 2 pkt 313

010

020

Nieruchomości inwestycyjne

MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d)

030

Wartości niematerialne i prawne

MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a)

040

Inne aktywa

MSR 1 pkt 34 lit. a)

050

ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH

MSR 1 pkt 34

45.3   Inne przychody i koszty operacyjne

| | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Przychody | Koszty |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 010 | 020 |
| 010 | Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej | Załącznik V część 2 pkt 314 | MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 314 | | |
| 020 | Nieruchomości inwestycyjne | Załącznik V część 2 pkt 314 | MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 314 | | |
| 030 | Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne | Załącznik V część 2 pkt 315 | MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 315 | | |
| 040 | Inne | Załącznik V część 2 pkt 316 | Załącznik V część 2 pkt 316 | | |
| 050 | INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | Załącznik V część 2 pkt 314–316 | | |

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Przychody

Koszty

010

020

010

Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej

Załącznik V część 2 pkt 314

MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 314

020

Nieruchomości inwestycyjne

Załącznik V część 2 pkt 314

MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 314

030

Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne

Załącznik V część 2 pkt 315

MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 315

040

Inne

Załącznik V część 2 pkt 316

Załącznik V część 2 pkt 316

050

INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE

Załącznik V część 2 pkt 314–316

Załącznik V część 2 pkt 314–316

46.   Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

| Źródła zmian w kapitale własnym | Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD | Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości | Kapitał | Ażio | Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał | Pozostałe udziały kapitałowe | Skumulowane inne całkowite dochody | Zyski zatrzymane | Kapitał z aktualizacji wyceny | Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą | Pozostałe kapitały rezerwowe | Pierwsze różnice z konsolidacji | Akcje własne (-) | Zysk lub (-) strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej | Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego (-) | Udziały mniejszości | Razem |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Skumulowane inne całkowite dochody | Inne pozycje |
| MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. r) | MSR 1 pkt 106, pkt 78 lit. e) | MSR 1 pkt 106, załącznik V część 2 pkt 18–19 | MSR 1 pkt 106; załącznik V część 2 pkt 20 | MSR 1 pkt 106 | art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8 | | MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. c) | | MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 34, 33; załącznik V część 2 pkt 30 | MSR 1 pkt 106 lit. a) | MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 35 | MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a) | MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a) | MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 |
| | Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD | Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR | Załącznik V część 2 pkt 18–19 | Załącznik V część 2 pkt 20 | Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości | Art. 4 Pasywa pkt 13 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR | | Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD | | Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości | Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa pkt 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 30 | Art. 4 Pasywa pkt 14 BAD | Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR | Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości | |
| 010 | 020 | 030 | 040 | 050 | 060 | 070 | 075 | 080 | 085 | 090 | 100 | 110 | 120 | 130 | 140 |
| 010 | Saldo początkowe [przed przekształceniem] | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 020 | Skutki korygowania błędów | | MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 8 pkt 42 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 030 | Skutki zmian zasad rachunkowości | | MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 1, WS6; MSR 8 pkt 22 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 040 | Saldo początkowe [bieżący okres] | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 050 | Emisja akcji zwykłych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 060 | Emisja akcji uprzywilejowanych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 070 | Emisja innych instrumentów kapitałowych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 080 | Realizacja lub wygaśnięcie innych wyemitowanych instrumentów kapitałowych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 090 | Zamiana długu na kapitał własny | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 100 | Obniżenie kapitału | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 110 | Dywidendy | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 35; MSR 1, WS6 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 120 | Zakup akcji własnych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 130 | Sprzedaż lub umorzenie akcji własnych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 140 | Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych z kapitału własnego do zobowiązań | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 150 | Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych ze zobowiązań do kapitału własnego | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 160 | Transfery między składnikami kapitału własnego | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 318 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 170 | Zwiększenie lub (-) zmniejszenie kapitału własnego wynikające z połączenia jednostek gospodarczych | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 180 | Płatności w formie akcji | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSSF 2 pkt 10 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 190 | Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia kapitału własnego | | MSR 1 pkt 106 lit. d) | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 200 | Całkowite dochody ogółem za dany rok | | MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (i)–(ii); MSR 1 pkt 81A lit. c); MSR 1, WS6 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 210 | Saldo końcowe [bieżący okres]” | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Źródła zmian w kapitale własnym

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kapitał

Ażio

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Pozostałe udziały kapitałowe

Skumulowane inne całkowite dochody

Zyski zatrzymane

Kapitał z aktualizacji wyceny

Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą

Pozostałe kapitały rezerwowe

Pierwsze różnice z konsolidacji

Akcje własne (-)

Zysk lub (-) strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego (-)

Udziały mniejszości

Razem

Skumulowane inne całkowite dochody

Inne pozycje

MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. r)

MSR 1 pkt 106, pkt 78 lit. e)

MSR 1 pkt 106, załącznik V część 2 pkt 18–19

MSR 1 pkt 106; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 106

art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8

MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. c)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 34, 33; załącznik V część 2 pkt 30

MSR 1 pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 35

MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD

Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

Załącznik V część 2 pkt 18–19

Załącznik V część 2 pkt 20

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

Art. 4 Pasywa pkt 13 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa pkt 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 30

Art. 4 Pasywa pkt 14 BAD

Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

010

020

030

040

050

060

070

075

080

085

090

100

110

120

130

140

010

Saldo początkowe [przed przekształceniem]

020

Skutki korygowania błędów

MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 8 pkt 42

030

Skutki zmian zasad rachunkowości

MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 1, WS6; MSR 8 pkt 22

040

Saldo początkowe [bieżący okres]

050

Emisja akcji zwykłych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

060

Emisja akcji uprzywilejowanych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

070

Emisja innych instrumentów kapitałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

080

Realizacja lub wygaśnięcie innych wyemitowanych instrumentów kapitałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

090

Zamiana długu na kapitał własny

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

100

Obniżenie kapitału

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

110

Dywidendy

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 35; MSR 1, WS6

120

Zakup akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

130

Sprzedaż lub umorzenie akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

140

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych z kapitału własnego do zobowiązań

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

150

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych ze zobowiązań do kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

160

Transfery między składnikami kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 318

170

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie kapitału własnego wynikające z połączenia jednostek gospodarczych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

180

Płatności w formie akcji

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSSF 2 pkt 10

190

Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d)

200

Całkowite dochody ogółem za dany rok

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (i)–(ii); MSR 1 pkt 81A lit. c); MSR 1, WS6

210

Saldo końcowe [bieżący okres]”

---

ZAŁĄCZNIK III

„ZAŁĄCZNIK V

SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE INFORMACJI FINANSOWYCH

Spis treści

| Instrukcje ogólne | 478 |
| --- | --- |

| 1. | Odniesienia | 478 |
| --- | --- | --- |

1.

| 2. | Konwencje | 479 |
| --- | --- | --- |

2.

| 3. | Konsolidacja | 480 |
| --- | --- | --- |

3.

| 4. | Portfele księgowe instrumentów finansowych | 480 |
| --- | --- | --- |

4.

| 4.1. | Aktywa finansowe | 481 |
| --- | --- | --- |

4.1.

| 4.2. | Zobowiązania finansowe | 482 |
| --- | --- | --- |

4.2.

| 5. | Instrumenty finansowe | 482 |
| --- | --- | --- |

5.

| 5.1. | Aktywa finansowe | 482 |
| --- | --- | --- |

5.1.

| 5.2. | Wartość bilansowa brutto | 483 |
| --- | --- | --- |

5.2.

| 5.3. | Zobowiązania finansowe | 484 |
| --- | --- | --- |

5.3.

| 6. | Podział według kontrahentów | 484 |
| --- | --- | --- |

6.

| Instrukcje dotyczące wzorów | 485 |
| --- | --- |

| 1. | Bilans | 485 |
| --- | --- | --- |

1.

| 1.1. | Aktywa (1.1) | 485 |
| --- | --- | --- |

1.1.

| 1.2. | Zobowiązania (1.2) | 486 |
| --- | --- | --- |

1.2.

| 1.3. | Kapitał własny (1.3) | 486 |
| --- | --- | --- |

1.3.

| 2. | Rachunek zysków i strat (2) | 488 |
| --- | --- | --- |

2.

| 3. | Sprawozdanie z całkowitych dochodów (3) | 491 |
| --- | --- | --- |

3.

| 4. | Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów (4) | 492 |
| --- | --- | --- |

4.

| 5. | Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów (5) | 494 |
| --- | --- | --- |

5.

| 6. | Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE (6) | 495 |
| --- | --- | --- |

6.

| 7. | Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane (7) | 495 |
| --- | --- | --- |

7.

| 8. | Podział zobowiązań finansowych (8) | 497 |
| --- | --- | --- |

8.

| 9. | Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania (9) | 497 |
| --- | --- | --- |

9.

| 10. | Instrumenty pochodne i rachunkowość zabezpieczeń (10 i 11) | 499 |
| --- | --- | --- |

10.

| 10.1. | Klasyfikacja instrumentów pochodnych według rodzaju ryzyka | 499 |
| --- | --- | --- |

10.1.

| 10.2. | Kwoty podlegające zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów pochodnych | 501 |
| --- | --- | --- |

10.2.

| 10.3. | Instrumenty pochodne sklasyfikowane jako »zabezpieczenia ekonomiczne« | 502 |
| --- | --- | --- |

10.3.

| 10.4. | Podział instrumentów pochodnych według sektorów kontrahentów | 502 |
| --- | --- | --- |

10.4.

| 10.5. | Rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (11.2) | 502 |
| --- | --- | --- |

10.5.

| 10.6. | Kwota podlegająca zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi (11.3 i 11.3.1) | 503 |
| --- | --- | --- |

10.6.

| 10.7. | Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej (11.4) | 503 |
| --- | --- | --- |

10.7.

| 11. | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe (12) | 503 |
| --- | --- | --- |

11.

| 11.1. | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD (12.0) | 503 |
| --- | --- | --- |

11.1.

| 11.2. | Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe zgodnie z MSSF (12.1) | 504 |
| --- | --- | --- |

11.2.

| 11.3. | Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto) (12.2) | 505 |
| --- | --- | --- |

11.3.

| 12. | Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje (13) | 506 |
| --- | --- | --- |

12.

| 12.1. | Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu (13.1) | 506 |
| --- | --- | --- |

12.1.

| 12.2. | Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] (13.2) | 506 |
| --- | --- | --- |

12.2.

| 12.3. | Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] (13.3) | 506 |
| --- | --- | --- |

12.3.

| 13. | Hierarchia wartości godziwej: Instrumenty finansowe według wartości godziwej (14) | 507 |
| --- | --- | --- |

13.

| 14. | Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi (15) | 507 |
| --- | --- | --- |

14.

| 15. | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat (16) | 507 |
| --- | --- | --- |

15.

| 15.1. | Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i sektorów kontrahentów (16.1) | 507 |
| --- | --- | --- |

15.1.

| 15.2. | Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.2) | 508 |
| --- | --- | --- |

15.2.

| 15.3. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów (16.3) | 508 |
| --- | --- | --- |

15.3.

| 15.4. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka (16.4) | 509 |
| --- | --- | --- |

15.4.

| 15.5. | Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.4.1) | 509 |
| --- | --- | --- |

15.5.

| 15.6. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.5) | 509 |
| --- | --- | --- |

15.6.

| 15.7. | Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń (16.6) | 510 |
| --- | --- | --- |

15.7.

| 15.8. | Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych (16.7) | 510 |
| --- | --- | --- |

15.8.

| 16. | Uzgodnienie rachunkowego zakresu konsolidacji i zakresu konsolidacji na podstawie CRR (17) | 510 |
| --- | --- | --- |

16.

| 17. | Ekspozycje nieobsługiwane (18) | 510 |
| --- | --- | --- |

17.

| 18. | Ekspozycje restrukturyzowane (19) | 514 |
| --- | --- | --- |

18.

| 19. | Podział pod względem geograficznym (20) | 517 |
| --- | --- | --- |

19.

| 19.1. | Podział pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności (20.1–20.3) | 517 |
| --- | --- | --- |

19.1.

| 19.2. | Podział pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta (20.4-20.7) | 517 |
| --- | --- | --- |

19.2.

| 20. | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu (21) | 518 |
| --- | --- | --- |

20.

| 21. | Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne usługi (22) | 518 |
| --- | --- | --- |

21.

| 21.1. | Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności (22.1) | 518 |
| --- | --- | --- |

21.1.

| 21.2. | Aktywa zaangażowane w świadczone usługi (22.2) | 519 |
| --- | --- | --- |

21.2.

| 22. | Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji (30) | 520 |
| --- | --- | --- |

22.

| 23. | Jednostki powiązane (31) | 520 |
| --- | --- | --- |

23.

| 23.1. | Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne (31.1) | 520 |
| --- | --- | --- |

23.1.

| 23.2. | Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z (31.2) | 521 |
| --- | --- | --- |

23.2.

| 24. | Struktura grupy (40) | 521 |
| --- | --- | --- |

24.

| 24.1. | Struktura grupy: »poszczególne podmioty« (40.1) | 521 |
| --- | --- | --- |

24.1.

| 24.2. | Struktura grupy: »poszczególne instrumenty« (40.2) | 522 |
| --- | --- | --- |

24.2.

| 25. | Wartość godziwa (41) | 522 |
| --- | --- | --- |

25.

| 25.1. | Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego (41.1) | 522 |
| --- | --- | --- |

25.1.

| 25.2. | Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej (41.2) | 522 |
| --- | --- | --- |

25.2.

| 26. | Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny (42) | 523 |
| --- | --- | --- |

26.

| 27. | Rezerwy (43) | 523 |
| --- | --- | --- |

27.

| 28. | Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze (44) | 523 |
| --- | --- | --- |

28.

| 28.1. | Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu (44.1) | 523 |
| --- | --- | --- |

28.1.

| 28.2. | Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń (44.2) | 523 |
| --- | --- | --- |

28.2.

| 28.3. | Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] (44.3) | 523 |
| --- | --- | --- |

28.3.

| 29. | Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat (45) | 524 |
| --- | --- | --- |

29.

| 29.1. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego (45.1) | 524 |
| --- | --- | --- |

29.1.

| 29.2. | Zyski lub (–) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych (45.2) | 524 |
| --- | --- | --- |

29.2.

| 29.3. | Inne przychody i koszty operacyjne (45.3) | 524 |
| --- | --- | --- |

29.3.

| 30. | Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym (46) | 524 |
| --- | --- | --- |

30.

| Przyporządkowanie kategorii ekspozycji i sektorów kontrahentów | 524 |
| --- | --- |

CZĘŚĆ 1

INSTRUKCJE OGÓLNE

1.   ODNIESIENIA

| 1. | Niniejszy załącznik zawiera dodatkowe instrukcje dotyczące wzorów na potrzeby sprawozdawczości w zakresie informacji finansowych (»FINREP«) w załącznikach III i IV do niniejszego rozporządzenia. Niniejszy załącznik stanowi uzupełnienie instrukcji przedstawionych we wzorach w załącznikach III i IV w formie odniesień. |
| --- | --- |

1.

| 2. | O ile nie przewidziano inaczej, instytucje stosujące krajowe standardy rachunkowości zgodne z MSSF (»odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości«) stosują wspólne instrukcje oraz instrukcje dotyczące MSSF zawarte w niniejszym załączniku. Powyższe pozostaje bez uszczerbku dla zgodności wymogów odpowiednich krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości z wymogami BAD. O ile nie przewidziano inaczej, instytucje stosujące krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, które są niezgodne z MSSF lub w przypadku których nie zapewniono jeszcze zgodności z wymogami zawartymi w MSSF 9, stosują wspólne instrukcje i instrukcje dotyczące BAD zawarte w niniejszym załączniku. |
| --- | --- |

2.

| 3. | Punkty danych wskazane we wzorach opracowuje się zgodnie z zasadami dotyczącymi ujmowania, kompensowania i wyceny określonymi w odpowiednich mających zastosowanie standardach rachunkowości zdefiniowanych w art. 4 ust. 1 pkt 77 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. |
| --- | --- |

3.

| 4. | Instytucje przedkładają wyłącznie te części wzorów, które dotyczą:






  a) | aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, przychodów i kosztów, które są ujmowane przez instytucję; |
| --- | --- | --- |

4.

a)

aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, przychodów i kosztów, które są ujmowane przez instytucję;

| b) | ekspozycji i działań pozabilansowych, w których instytucja uczestniczy; |
| --- | --- |

b)

ekspozycji i działań pozabilansowych, w których instytucja uczestniczy;

| c) | transakcji przeprowadzonych przez instytucję; |
| --- | --- |

c)

transakcji przeprowadzonych przez instytucję;

| d) | zasad wyceny, w tym metod szacowania odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka kredytowego stosowanych przez instytucję. |
| --- | --- |

d)

zasad wyceny, w tym metod szacowania odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka kredytowego stosowanych przez instytucję.

| 5. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika stosuje się następujące skróty i nazwy skrócone:






  a) | »CRR«: rozporządzenie (UE) nr 575/2013; |
| --- | --- | --- |

5.

a)

»CRR«: rozporządzenie (UE) nr 575/2013;

| b) | »MSR« lub »MSSF«: »międzynarodowe standardy rachunkowości« zdefiniowane w art. 2 rozporządzenia w sprawie MSR nr 1606/2002 (1), przyjęte przez Komisję; |
| --- | --- |

b)

»MSR« lub »MSSF«: »międzynarodowe standardy rachunkowości« zdefiniowane w art. 2 rozporządzenia w sprawie MSR nr 1606/2002 (1), przyjęte przez Komisję;

| c) | »rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych« lub »EBC/2013/33«: rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 1071/2013 (2); |
| --- | --- |

c)

»rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych« lub »EBC/2013/33«: rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 1071/2013 (2);

| d) | »rozporządzenie w sprawie NACE«: rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady (3); |
| --- | --- |

d)

»rozporządzenie w sprawie NACE«: rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady (3);

| e) | »Kody NACE«: kody zawarte w rozporządzeniu w sprawie NACE; |
| --- | --- |

e)

»Kody NACE«: kody zawarte w rozporządzeniu w sprawie NACE;

| f) | »BAD«: dyrektywa Rady 86/635/EWG (4); |
| --- | --- |

f)

»BAD«: dyrektywa Rady 86/635/EWG (4);

| g) | »dyrektywa o rachunkowości«: dyrektywa 2013/34/UE (5); |
| --- | --- |

g)

»dyrektywa o rachunkowości«: dyrektywa 2013/34/UE (5);

| h) | »krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości«: krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości opracowane zgodnie z BAD; |
| --- | --- |

h)

»krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości«: krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości opracowane zgodnie z BAD;

| i) | »MŚP«: mikroprzedsiębiorstwa oraz małe i średnie przedsiębiorstwa zdefiniowane w zaleceniu Komisji C(2003)1422 (6); |
| --- | --- |

i)

»MŚP«: mikroprzedsiębiorstwa oraz małe i średnie przedsiębiorstwa zdefiniowane w zaleceniu Komisji C(2003)1422 (6);

| j) | »kod ISIN«: międzynarodowy kod identyfikujący papier wartościowy przyznawany papierom wartościowym, składający się z 12 znaków alfanumerycznych, pozwalający na jednoznaczną identyfikację emisji papierów wartościowych; |
| --- | --- |

j)

»kod ISIN«: międzynarodowy kod identyfikujący papier wartościowy przyznawany papierom wartościowym, składający się z 12 znaków alfanumerycznych, pozwalający na jednoznaczną identyfikację emisji papierów wartościowych;

| k) | »kod LEI«: globalny identyfikator podmiotu prawnego przyznawany podmiotom, pozwalający na jednoznaczną identyfikację strony transakcji finansowej; |
| --- | --- |

k)

»kod LEI«: globalny identyfikator podmiotu prawnego przyznawany podmiotom, pozwalający na jednoznaczną identyfikację strony transakcji finansowej;

| l) | »fazy utraty wartości«: kategorie utraty wartości zdefiniowane w MSSF 9 pkt 5.5. »Faza 1« odnosi się do utraty wartości zmierzonej zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.5. »Faza 2« odnosi się do utraty wartości zmierzonej zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.3. »Faza 3« odnosi się do utraty wartości aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe zgodnie z definicją w załączniku A do MSSF 9. |
| --- | --- |

l)

»fazy utraty wartości«: kategorie utraty wartości zdefiniowane w MSSF 9 pkt 5.5. »Faza 1« odnosi się do utraty wartości zmierzonej zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.5. »Faza 2« odnosi się do utraty wartości zmierzonej zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.3. »Faza 3« odnosi się do utraty wartości aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe zgodnie z definicją w załączniku A do MSSF 9.

2.   KONWENCJE

| 6. | Do celów załączników III i IV punkt danych zaznaczony na szaro oznacza, że ten punkt danych nie jest wymagany lub że przekazanie odnośnych informacji nie jest możliwe. W załączniku IV wiersz lub kolumna z odniesieniami zaznaczonymi na czarno oznacza, że instytucje korzystające z odniesień podanych w danym wierszu lub kolumnie nie przedkładają powiązanych punktów danych. |
| --- | --- |

6.

| 7. | Wzory przedstawione w załącznikach III i IV zawierają dorozumiane zasady walidacji, które są określone w samych wzorach zgodnie z odpowiednią konwencją. |
| --- | --- |

7.

| 8. | Zastosowanie nawiasów w nagłówku pozycji we wzorze oznacza, że daną pozycję należy odjąć w celu uzyskania łącznej kwoty, ale nie oznacza to konieczności zgłoszenia wartości tej pozycji jako ujemnej. |
| --- | --- |

8.

| 9. | Pozycje, które należy zgłaszać w wartości ujemnej, są oznaczone we wzorach kompilacyjnych znakiem »(–)« na początku opisującego je nagłówka, np. »(–) Akcje własne«. |
| --- | --- |

9.

| 10. | W »modelu punktów danych« (»DPM«) dotyczącym wzorów na potrzeby sprawozdawczości w zakresie informacji finansowych w załącznikach III i IV każdy punkt danych (komórka) posiada »pozycję bazową«, której przypisuje się zmienną »ma/winien«. Przypisanie takiej zmiennej gwarantuje, że wszystkie podmioty, które zgłaszają punkty danych, stosują się do »konwencji znaków« oraz pozwala zapoznać się z wartością zmiennej »ma/winien«, która odpowiada każdemu punktowi danych. |
| --- | --- |

10.

| 11. | Schemat funkcjonowania tej konwencji przedstawiono w tabeli 1.

  Tabela 1


  Konwencja ma/winien, znaki dodatnie i ujemne









  Składnik | Ma/winien | Saldo/zmiana | Zgłoszona wartość |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Aktywa | Winien | Saldo aktywów | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Zwiększenie aktywów | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Ujemne saldo aktywów | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Zmniejszenie aktywów | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Koszty | Saldo kosztów | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Zwiększenie kosztów | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Ujemne saldo kosztów (w tym odwrócenia) | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Zmniejszenie kosztów | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Zobowiązania | Ma | Saldo zobowiązań | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Zwiększenie zobowiązań | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Ujemne saldo zobowiązań | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Zmniejszenie zobowiązań | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Kapitał własny | Saldo kapitału własnego | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Zwiększenie kapitału własnego | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Ujemne saldo kapitału własnego | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Zmniejszenie kapitału własnego | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Przychody | Saldo przychodów | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Zwiększenie przychodów | Dodatnia (»normalna«, bez znaku) |
| Ujemne saldo przychodów (w tym odwrócenia) | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |
| Zmniejszenie przychodów | Ujemna (konieczny znak minus »–«) |

11.

Tabela 1

Konwencja ma/winien, znaki dodatnie i ujemne

Składnik

Ma/winien

Saldo/zmiana

Zgłoszona wartość

Aktywa

Winien

Saldo aktywów

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Zwiększenie aktywów

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Ujemne saldo aktywów

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Zmniejszenie aktywów

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Koszty

Saldo kosztów

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Zwiększenie kosztów

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Ujemne saldo kosztów (w tym odwrócenia)

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Zmniejszenie kosztów

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Zobowiązania

Ma

Saldo zobowiązań

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Zwiększenie zobowiązań

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Ujemne saldo zobowiązań

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Zmniejszenie zobowiązań

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Kapitał własny

Saldo kapitału własnego

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Zwiększenie kapitału własnego

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Ujemne saldo kapitału własnego

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Zmniejszenie kapitału własnego

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Przychody

Saldo przychodów

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Zwiększenie przychodów

Dodatnia (»normalna«, bez znaku)

Ujemne saldo przychodów (w tym odwrócenia)

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

Zmniejszenie przychodów

Ujemna (konieczny znak minus »–«)

3.   KONSOLIDACJA

| 12. | O ile przepisy niniejszego załącznika nie stanowią inaczej, wzory FINREP opracowuje się z zastosowaniem zakresu konsolidacji ostrożnościowej zgodnie z częścią pierwszą tytuł II rozdział 2 sekcja 2 CRR. Instytucje uwzględniają swoje jednostki zależne, wspólne przedsięwzięcia i jednostki stowarzyszone, stosując takie same metody jak w przypadku konsolidacji ostrożnościowej:






  a) | zgodnie z art. 18 ust. 5 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody praw własności w odniesieniu do inwestycji w firmach ubezpieczeniowych będących jednostkami zależnymi i w niefinansowych jednostkach zależnych lub mogą zostać zobowiązane do zastosowania tej metody; |
| --- | --- | --- |

12.

a)

zgodnie z art. 18 ust. 5 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody praw własności w odniesieniu do inwestycji w firmach ubezpieczeniowych będących jednostkami zależnymi i w niefinansowych jednostkach zależnych lub mogą zostać zobowiązane do zastosowania tej metody;

| b) | zgodnie z art. 18 ust. 2 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do finansowych jednostek zależnych; |
| --- | --- |

b)

zgodnie z art. 18 ust. 2 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do finansowych jednostek zależnych;

| c) | zgodnie z art. 18 ust. 4 CRR instytucje mogą zostać zobowiązane do zastosowania metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do inwestycji we wspólnych przedsięwzięciach. |
| --- | --- |

c)

zgodnie z art. 18 ust. 4 CRR instytucje mogą zostać zobowiązane do zastosowania metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do inwestycji we wspólnych przedsięwzięciach.

4.   PORTFELE KSIĘGOWE INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH

| 13. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »portfele księgowe« oznaczają instrumenty finansowe agregowane według zasad wyceny. Agregacje takie nie obejmują inwestycji w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych, sald płatnych na żądanie sklasyfikowanych jako »Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie«, jak również instrumentów finansowych sklasyfikowanych jako »Przeznaczone do sprzedaży« i przedstawionych w pozycjach »Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży« i »Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży«. |
| --- | --- |

13.

| 14. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości instytucje, które otrzymały zezwolenie na zastosowanie określonych zasad wyceny instrumentów finansowych zgodnie z MSSF lub które zostały zobowiązane do zastosowania takich zasad, przedkładają odpowiednie portfele księgowe zgodne z MSSF w zakresie, w jakim są one stosowane. Jeżeli zasady wyceny instrumentów finansowych, na których stosowanie instytucje otrzymały zezwolenie lub do których stosowania zostały zobowiązane na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD, odwołują się do zasad wyceny zawartych w MSR 39, instytucje przedstawiają informacje na temat portfeli księgowych w oparciu o BAD w odniesieniu do wszystkich swoich instrumentów finansowych, dopóki stosowane przez nie zasady wyceny nie będą odwoływać się do zasad wyceny w MSSF 9. |
| --- | --- |

14.

4.1.   Aktywa finansowe

| 15. | W odniesieniu do aktywów finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na MSSF:






  a) | »Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu«; |
| --- | --- | --- |

15.

a)

»Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu«;

| b) | »Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy«; |
| --- | --- |

b)

»Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy«;

| c) | »Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«; |
| --- | --- |

c)

»Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«;

| d) | »Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody«; |
| --- | --- |

d)

»Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody«;

| e) | »Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego«. |
| --- | --- |

e)

»Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego«.

| 16. | W odniesieniu do aktywów finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości:






  a) | »Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu«; |
| --- | --- | --- |

16.

a)

»Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu«;

| b) | »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«; |
| --- | --- |

b)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«;

| c) | »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«; |
| --- | --- |

c)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«;

| d) | »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«; oraz |
| --- | --- |

d)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«; oraz

| e) | »Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu«. |
| --- | --- |

e)

»Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu«.

| 17. | »Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu« obejmują wszystkie aktywa finansowe zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD. Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wszystkie instrumenty pochodne o dodatnim saldzie dla instytucji sprawozdającej, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń zgodnie z pkt 22 niniejszej części, zgłasza się jako aktywa finansowe przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej lub które są wykorzystywane jako zabezpieczenia ekonomiczne zgodnie z definicją w części 2 pkt 137 niniejszego załącznika. |
| --- | --- |

17.

| 18. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, w odniesieniu do aktywów finansowych »metody ceny nabycia« obejmują te zasady wyceny, zgodnie z którymi instrument dłużny jest wyceniany według ceny nabycia wraz z naliczonymi odsetkami i z pomniejszeniem o wartość odpisu aktualizującego z tytułu utraty wartości. |
| --- | --- |

18.

| 19. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia« obejmują instrumenty finansowe wyceniane według metod cen nabycia oraz instrumenty wyceniane według niższej z dwóch wartości: ceny nabycia lub wartości rynkowej (»LOCOM«) w sposób nieciągły (»LOCOM w trybie warunkowym«) bez względu na ich faktyczną wycenę w sprawozdawczym dniu odniesienia. Aktywa wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym to aktywa, w przypadku których wycenę LOCOM stosuje się wyłącznie w szczególnych okolicznościach. Okoliczności te, takie jak np. utrata wartości, przedłużający się spadek wartości godziwej w porównaniu z kosztem nabycia lub zmiana zamierzeń zarządczych, przewidziano w mających zastosowanie standardach rachunkowości. |
| --- | --- |

19.

| 20. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD »Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu« obejmują aktywa finansowe, które nie kwalifikują się do ujęcia w innych portfelach księgowych. Ten portfel księgowy obejmuje m.in. aktywa finansowe wyceniane według metody LOCOM w sposób ciągły (»LOCOM w trybie bezwarunkowym«). Aktywa wyceniane według metody LOCOM w trybie bezwarunkowym to aktywa, w przypadku których mające zastosowanie standardy rachunkowości przewidują albo początkową i późniejszą wycenę według LOCOM, albo początkową wycenę według kosztu nabycia i późniejszą wycenę według LOCOM. |
| --- | --- |

20.

| 21. | Niezależnie od metody ich wyceny inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, które nie zostały całkowicie lub proporcjonalnie skonsolidowane w ramach regulacyjnego zakresu konsolidacji, zgłasza się w pozycji »Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych«, z wyjątkiem sytuacji, gdy zaklasyfikowano je jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5. |
| --- | --- |

21.

| 22. | »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń« obejmują instrumenty pochodne o dodatnim saldzie dla instytucji sprawozdającej, przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń zgodnie z MSSF. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne w portfelu bankowym klasyfikuje się jako instrumenty pochodne przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń tylko wówczas, gdy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD istnieją szczególne reguły rachunkowości dotyczące instrumentów pochodnych w portfelu bankowym, a dane instrumenty pochodne ograniczają ryzyko innej pozycji w portfelu bankowym. |
| --- | --- |

22.

4.2.   Zobowiązania finansowe

| 23. | W odniesieniu do zobowiązań finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na MSSF:






  a) | »Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu«; |
| --- | --- | --- |

23.

a)

»Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu«;

| b) | »Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«; |
| --- | --- |

b)

»Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«;

| c) | »Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego«. |
| --- | --- |

c)

»Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego«.

| 24. | W odniesieniu do zobowiązań finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości:






  a) | »Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu«; |
| --- | --- | --- |

24.

a)

»Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu«;

| b) | »Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«. |
| --- | --- |

b)

»Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«.

| 25. | »Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu« obejmują wszystkie zobowiązania finansowe zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD. Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wszystkie instrumenty pochodne o ujemnym saldzie dla instytucji sprawozdającej, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń zgodnie z pkt 26 niniejszej części, zgłasza się jako zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej lub które są wykorzystywane jako zabezpieczenia ekonomiczne zgodnie z definicją w części 2 pkt 137 niniejszego załącznika. |
| --- | --- |

25.

| 26. | »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń« obejmują instrumenty pochodne o ujemnym saldzie dla instytucji sprawozdającej, przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń zgodnie z MSSF. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne w portfelu bankowym klasyfikuje się jako przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń tylko wówczas, gdy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD istnieją szczególne reguły rachunkowości dotyczące instrumentów pochodnych w portfelu bankowym, a dane instrumenty pochodne ograniczają ryzyko innej pozycji w portfelu bankowym. |
| --- | --- |

26.

5.   INSTRUMENTY FINANSOWE

| 27. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »wartość bilansowa« oznacza kwotę podlegającą wykazaniu w bilansie. Wartość bilansowa instrumentów finansowych obejmuje odsetki naliczone. Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową instrumentów pochodnych stanowi wartość bilansowa zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, w tym, w stosownych przypadkach, rozliczenia międzyokresowe, wartości nadwyżki ze sprzedaży powyżej wartości nominalnej i rezerwy, albo wynosi ona zero, w przypadku gdy instrumentów pochodnych nie ujęto w bilansie. |
| --- | --- |

27.

| 28. | Czynne i bierne rozliczenia międzyokresowe instrumentów finansowych, w tym narosłe odsetki, nadwyżki ze sprzedaży i dyskonta lub koszty transakcyjne, jeżeli zostały ujęte zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, zgłasza się razem z danym instrumentem, a nie w pozycji »inna aktywa« bądź »inne zobowiązania«. |
| --- | --- |

28.

| 29. | W stosownych przypadkach na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD zgłasza się »Redukcje wartości w odniesieniu do pozycji przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej«. Redukcje wartości pomniejszają wartość aktywów przeznaczonych do obrotu i powiększają wartość zobowiązań przeznaczonych do obrotu. |
| --- | --- |

29.

5.1.   Aktywa finansowe

| 30. | Aktywa finansowe dzieli się pomiędzy następujące kategorie instrumentów: »Gotówka w kasie«, »Instrumenty pochodne«, »Instrumenty kapitałowe«, »Dłużne papiery wartościowe« oraz »Kredyty i zaliczki«. |
| --- | --- |

30.

| 31. | »Dłużne papiery wartościowe« są to posiadane przez instytucję instrumenty dłużne wyemitowane jako papiery wartościowe niebędące kredytami zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. |
| --- | --- |

31.

| 32. | »Kredyty i zaliczki« są to posiadane przez instytucje instrumenty dłużne niebędące papierami wartościowymi; pozycja ta obejmuje »kredyty« zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych, jak również zaliczki, których nie można sklasyfikować jako »kredyty« na mocy tego rozporządzenia. »Zaliczki niebędące kredytami« zostały opisane bardziej szczegółowo w części 2 pkt 85 lit. g) niniejszego załącznika. |
| --- | --- |

32.

| 33. | W FINREP »instrumenty dłużne« obejmują »kredyty i zaliczki« oraz »dłużne papiery wartościowe«. |
| --- | --- |

33.

5.2.   Wartość bilansowa brutto

| 34. | Wartość bilansowa brutto instrumentów dłużnych ma następujące znaczenie:






  a) | zgodnie z MSSF i krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w przypadku instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, niezaliczonych do portfela instrumentów przeznaczonych do obrotu lub portfela handlowego, wartość bilansowa brutto zależy od tego, czy sklasyfikowano je jako obsługiwane bądź nieobsługiwane. W przypadku obsługiwanych instrumentów dłużnych wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa. W przypadku nieobsługiwanych instrumentów dłużnych wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa po ponownym doliczeniu wszelkich skumulowanych ujemnych korekt wartości godziwej ze względu na ryzyko kredytowe, jak określono w części 2 pkt 69 niniejszego załącznika. Do celów określenia wartości bilansowej brutto wycenę instrumentów dłużnych przeprowadza się na poziomie pojedynczych instrumentów finansowych; |
| --- | --- | --- |

34.

a)

zgodnie z MSSF i krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w przypadku instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, niezaliczonych do portfela instrumentów przeznaczonych do obrotu lub portfela handlowego, wartość bilansowa brutto zależy od tego, czy sklasyfikowano je jako obsługiwane bądź nieobsługiwane. W przypadku obsługiwanych instrumentów dłużnych wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa. W przypadku nieobsługiwanych instrumentów dłużnych wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa po ponownym doliczeniu wszelkich skumulowanych ujemnych korekt wartości godziwej ze względu na ryzyko kredytowe, jak określono w części 2 pkt 69 niniejszego załącznika. Do celów określenia wartości bilansowej brutto wycenę instrumentów dłużnych przeprowadza się na poziomie pojedynczych instrumentów finansowych;

| b) | zgodnie z MSSF w przypadku instrumentów dłużnych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub według wartości godziwej przez inne całkowite dochody wartość bilansowa brutto oznacza wartość bilansową przed korektą o odpis na straty; |
| --- | --- |

b)

zgodnie z MSSF w przypadku instrumentów dłużnych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub według wartości godziwej przez inne całkowite dochody wartość bilansowa brutto oznacza wartość bilansową przed korektą o odpis na straty;

| c) | zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w przypadku instrumentów dłużnych sklasyfikowanych jako »aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia« wartość bilansowa brutto aktywów, które utraciły wartość, jest równa wartości bilansowej przed korektą o indywidualne odpisy z tytułu ryzyka kredytowego. Wartość bilansowa brutto aktywów, które nie utraciły wartości, odpowiada wartości bilansowej przed korektą o ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego i ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego, o ile wpływają one na wartość bilansową; |
| --- | --- |

c)

zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w przypadku instrumentów dłużnych sklasyfikowanych jako »aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia« wartość bilansowa brutto aktywów, które utraciły wartość, jest równa wartości bilansowej przed korektą o indywidualne odpisy z tytułu ryzyka kredytowego. Wartość bilansowa brutto aktywów, które nie utraciły wartości, odpowiada wartości bilansowej przed korektą o ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego i ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego, o ile wpływają one na wartość bilansową;

| d) | zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansowa brutto instrumentów dłużnych sklasyfikowanych jako »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały« zależy do tego, czy te aktywa finansowe podlegają wymogom z zakresu utraty wartości. Jeżeli wspomniane aktywa podlegają wymogom z zakresu utraty wartości, wartość bilansową brutto stanowi wartość bilansowa przed korektą o wszelką skumulowaną utratę wartości, stosując wymogi określone w lit. c) powyżej w odniesieniu do aktywów, które utraciły wartość, oraz aktywów, które nie utraciły wartości, bądź o skumulowaną kwotę korekty wartości godziwej, którą uznano za odpis aktualizujący z tytułu utraty wartości. Jeżeli te aktywa finansowe nie podlegają wymogom z zakresu utraty wartości, wartość bilansową brutto tych aktywów finansowych stanowi wartość godziwa w przypadku ekspozycji obsługiwanych, a w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych – wartość godziwa po ponownym doliczeniu wszelkich skumulowanych negatywnych korekt wartości godziwej ze względu na ryzyko kredytowe; |
| --- | --- |

d)

zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansowa brutto instrumentów dłużnych sklasyfikowanych jako »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały« zależy do tego, czy te aktywa finansowe podlegają wymogom z zakresu utraty wartości. Jeżeli wspomniane aktywa podlegają wymogom z zakresu utraty wartości, wartość bilansową brutto stanowi wartość bilansowa przed korektą o wszelką skumulowaną utratę wartości, stosując wymogi określone w lit. c) powyżej w odniesieniu do aktywów, które utraciły wartość, oraz aktywów, które nie utraciły wartości, bądź o skumulowaną kwotę korekty wartości godziwej, którą uznano za odpis aktualizujący z tytułu utraty wartości. Jeżeli te aktywa finansowe nie podlegają wymogom z zakresu utraty wartości, wartość bilansową brutto tych aktywów finansowych stanowi wartość godziwa w przypadku ekspozycji obsługiwanych, a w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych – wartość godziwa po ponownym doliczeniu wszelkich skumulowanych negatywnych korekt wartości godziwej ze względu na ryzyko kredytowe;

| e) | zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową brutto instrumentów dłużnych wycenionych według LOCOM w trybie bezwarunkowym lub warunkowym stanowi cena nabycia, jeżeli w okresie sprawozdawczym wyceniano je według ceny nabycia. Jeżeli te instrumenty dłużne wycenia się według wartości rynkowej, wartość bilansową brutto stanowi wartość rynkowa przed korektą o korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym; |
| --- | --- |

e)

zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową brutto instrumentów dłużnych wycenionych według LOCOM w trybie bezwarunkowym lub warunkowym stanowi cena nabycia, jeżeli w okresie sprawozdawczym wyceniano je według ceny nabycia. Jeżeli te instrumenty dłużne wycenia się według wartości rynkowej, wartość bilansową brutto stanowi wartość rynkowa przed korektą o korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym;

| f) | zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w odniesieniu do instrumentów dłużnych zgłaszanych w pozycji »Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu« według metod wyceny innych niż LOCOM wartość bilansową brutto stanowi wartość bilansowa przed uwzględnieniem jakichkolwiek korekt wyceny, które kwalifikują się jako utrata wartości; |
| --- | --- |

f)

zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w odniesieniu do instrumentów dłużnych zgłaszanych w pozycji »Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu« według metod wyceny innych niż LOCOM wartość bilansową brutto stanowi wartość bilansowa przed uwzględnieniem jakichkolwiek korekt wyceny, które kwalifikują się jako utrata wartości;

| g) | w przypadku aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD lub aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu zgodnie z MSSF wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa. Jeżeli z ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD wynika wymóg redukcji wartości w odniesieniu do instrumentów przeznaczonych do obrotu i wycenianych według wartości godziwej, wartość bilansową instrumentów finansowych stanowi wartość godziwa przed wspomnianymi redukcjami wartości. |
| --- | --- |

g)

w przypadku aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD lub aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu zgodnie z MSSF wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa. Jeżeli z ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD wynika wymóg redukcji wartości w odniesieniu do instrumentów przeznaczonych do obrotu i wycenianych według wartości godziwej, wartość bilansową instrumentów finansowych stanowi wartość godziwa przed wspomnianymi redukcjami wartości.

5.3.   Zobowiązania finansowe

| 35. | Zobowiązania finansowe dzieli się pomiędzy następujące kategorie instrumentów: »Instrumenty pochodne«, »Pozycje krótkie«, »Depozyty«, »Wyemitowane dłużne papiery wartościowe« oraz »Inne zobowiązania finansowe«. |
| --- | --- |

35.

| 36. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika stosuje się definicję »depozytów« zawartą w części 2 w załączniku II do rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych. |
| --- | --- |

36.

| 37. | »Wyemitowane dłużne papiery wartościowe« są to instrumenty dłużne wyemitowane przez instytucję jako papiery wartościowe niebędące depozytami zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. |
| --- | --- |

37.

| 38. | »Inne zobowiązania finansowe« obejmują wszystkie zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi, pozycjami krótkimi, depozytami i wyemitowanymi dłużnymi papierami wartościowymi. |
| --- | --- |

38.

| 39. | Zgodnie z MSSF »Inne zobowiązania finansowe« obejmują udzielone gwarancje finansowe, jeżeli są one wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a)] albo według wartości początkowej pomniejszonej o skumulowane odpisy amortyzacyjne [MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii)]. Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki zgłasza się jako »Inne zobowiązania finansowe«, w przypadku gdy zostały one wyznaczone jako zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a)] lub w przypadku gdy stanowią one zobowiązania do udzielenia pożyczki poniżej rynkowej stopy procentowej [MSSF 9 pkt 2.3 lit. c) i MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. d)]. |
| --- | --- |

39.

| 40. | Jeżeli udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania wycenia się według wartości godziwej przez wynik finansowy, każdą zmianę wartości godziwej, w tym zmiany wynikające z ryzyka kredytowego, zgłasza się jako »inne zobowiązania finansowe«, a nie jako rezerwy na »Udzielone zobowiązania i gwarancje«. |
| --- | --- |

40.

| 41. | »Inne zobowiązania finansowe« obejmują również dywidendy do wypłacenia, kwoty przypadające do zapłaty z tytułu pozycji przejściowych i tranzytowych oraz kwoty przypadające do zapłaty z tytułu przyszłych rozliczeń transakcji obejmujących papiery wartościowe lub transakcji walutowych, w przypadku gdy zobowiązania z tytułu transakcji ujęto przed terminem płatności. |
| --- | --- |

41.

6.   PODZIAŁ WEDŁUG KONTRAHENTÓW

42.   W przypadku gdy wymagany jest podział według kontrahentów, stosuje się następujące sektory kontrahentów:

| a) | banki centralne; |
| --- | --- |

a)

banki centralne;

| b) | sektor instytucji rządowych i samorządowych: rządy centralne, krajowe lub regionalne i samorządy lokalne, w tym organy administracyjne i jednostki niekomercyjne, z wyjątkiem posiadanych przez te organy administracyjne spółek publicznych i prywatnych prowadzących działalność komercyjną (które należy zgłaszać w pozycji »instytucje kredytowe«, »inne instytucje finansowe« lub »przedsiębiorstwa niefinansowe« w zależności od prowadzonej przez nie działalności); fundusze zabezpieczenia społecznego; oraz organizacje międzynarodowe, takie jak instytucje Unii Europejskiej, Międzynarodowy Fundusz Walutowy oraz Bank Rozrachunków Międzynarodowych; |
| --- | --- |

b)

sektor instytucji rządowych i samorządowych: rządy centralne, krajowe lub regionalne i samorządy lokalne, w tym organy administracyjne i jednostki niekomercyjne, z wyjątkiem posiadanych przez te organy administracyjne spółek publicznych i prywatnych prowadzących działalność komercyjną (które należy zgłaszać w pozycji »instytucje kredytowe«, »inne instytucje finansowe« lub »przedsiębiorstwa niefinansowe« w zależności od prowadzonej przez nie działalności); fundusze zabezpieczenia społecznego; oraz organizacje międzynarodowe, takie jak instytucje Unii Europejskiej, Międzynarodowy Fundusz Walutowy oraz Bank Rozrachunków Międzynarodowych;

| c) | instytucje kredytowe: instytucje objęte definicją określoną w art. 4 ust. 1 pkt 1 CRR (»przedsiębiorstwo, którego działalność polega na przyjmowaniu depozytów pieniężnych lub innych funduszy podlegających zwrotowi od klientów oraz na udzielaniu kredytów na swój własny rachunek«) i wielostronne banki rozwoju; |
| --- | --- |

c)

instytucje kredytowe: instytucje objęte definicją określoną w art. 4 ust. 1 pkt 1 CRR (»przedsiębiorstwo, którego działalność polega na przyjmowaniu depozytów pieniężnych lub innych funduszy podlegających zwrotowi od klientów oraz na udzielaniu kredytów na swój własny rachunek«) i wielostronne banki rozwoju;

| d) | inne instytucje finansowe: wszystkie instytucje finansowe i jednostki typu przedsiębiorstwo inne niż instytucje kredytowe, takie jak firmy inwestycyjne, fundusze inwestycyjne, zakłady ubezpieczeń, fundusze emerytalne, przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania oraz izby rozliczeniowe, jak również pozostali pośrednicy finansowi, pomocnicze instytucje finansowe i instytucje finansowe typu »captive« oraz instytucje udzielające pożyczek; |
| --- | --- |

d)

inne instytucje finansowe: wszystkie instytucje finansowe i jednostki typu przedsiębiorstwo inne niż instytucje kredytowe, takie jak firmy inwestycyjne, fundusze inwestycyjne, zakłady ubezpieczeń, fundusze emerytalne, przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania oraz izby rozliczeniowe, jak również pozostali pośrednicy finansowi, pomocnicze instytucje finansowe i instytucje finansowe typu »captive« oraz instytucje udzielające pożyczek;

| e) | przedsiębiorstwa niefinansowe: przedsiębiorstwa i jednostki typu przedsiębiorstwo niezaangażowane w pośrednictwo finansowe, których podstawową działalnością jest produkcja wyrobów rynkowych i usług niefinansowych zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych; |
| --- | --- |

e)

przedsiębiorstwa niefinansowe: przedsiębiorstwa i jednostki typu przedsiębiorstwo niezaangażowane w pośrednictwo finansowe, których podstawową działalnością jest produkcja wyrobów rynkowych i usług niefinansowych zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych;

| f) | gospodarstwa domowe: osoby fizyczne lub grupy osób fizycznych będące konsumentami lub będące producentami wyrobów i usług niefinansowych wyłącznie na użytek własny lub będące producentami wyrobów rynkowych oraz usług niefinansowych i finansowych, pod warunkiem, że ich działalność nie jest tożsama z działalnością jednostek typu przedsiębiorstwo. Do tej kategorii zalicza się instytucje niekomercyjne obsługujące gospodarstwa domowe i zajmujące się głownie wytwarzaniem towarów i usług nierynkowych przeznaczonych dla konkretnych grup gospodarstw domowych. |
| --- | --- |

f)

gospodarstwa domowe: osoby fizyczne lub grupy osób fizycznych będące konsumentami lub będące producentami wyrobów i usług niefinansowych wyłącznie na użytek własny lub będące producentami wyrobów rynkowych oraz usług niefinansowych i finansowych, pod warunkiem, że ich działalność nie jest tożsama z działalnością jednostek typu przedsiębiorstwo. Do tej kategorii zalicza się instytucje niekomercyjne obsługujące gospodarstwa domowe i zajmujące się głownie wytwarzaniem towarów i usług nierynkowych przeznaczonych dla konkretnych grup gospodarstw domowych.

43.   Przypisanie do sektora kontrahentów opiera się wyłącznie na charakterze bezpośredniego kontrahenta. Ekspozycje utworzone wspólnie przez więcej niż jednego dłużnika klasyfikuje się w oparciu o cechy tego dłużnika, który miał dla instytucji większe lub decydujące znaczenie przy podejmowaniu decyzji o przyznaniu ekspozycji. Spośród innych klasyfikacji podział wspólnie utworzonych ekspozycji według sektora kontrahentów, kraju siedziby i kodów NACE opiera się na cechach tego dłużnika, który ma większe lub decydujące znaczenie.

44.   W poniższych transakcjach bezpośrednim kontrahentem jest:

| a) | w przypadku kredytów i zaliczek – bezpośredni kredytobiorca. W przypadku należności z tytułu dostaw i usług bezpośrednim kredytobiorcą jest kontrahent zobowiązany do zapłaty należności, z wyjątkiem transakcji z prawem regresu, w przypadku których bezpośrednim kredytobiorcą jest cedent należności, jeżeli instytucja sprawozdająca nie nabywa zasadniczo całego ryzyka i pełni korzyści wynikających z własności przeniesionych należności; |
| --- | --- |

a)

w przypadku kredytów i zaliczek – bezpośredni kredytobiorca. W przypadku należności z tytułu dostaw i usług bezpośrednim kredytobiorcą jest kontrahent zobowiązany do zapłaty należności, z wyjątkiem transakcji z prawem regresu, w przypadku których bezpośrednim kredytobiorcą jest cedent należności, jeżeli instytucja sprawozdająca nie nabywa zasadniczo całego ryzyka i pełni korzyści wynikających z własności przeniesionych należności;

| b) | w przypadku dłużnych papierów wartościowych i instrumentów kapitałowych – emitent tych papierów wartościowych; |
| --- | --- |

b)

w przypadku dłużnych papierów wartościowych i instrumentów kapitałowych – emitent tych papierów wartościowych;

| c) | w przypadku depozytów – deponent; |
| --- | --- |

c)

w przypadku depozytów – deponent;

| d) | w przypadku pozycji krótkich – kontrahent będący stroną transakcji zaciągnięcia pożyczki papierów wartościowych lub umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu; |
| --- | --- |

d)

w przypadku pozycji krótkich – kontrahent będący stroną transakcji zaciągnięcia pożyczki papierów wartościowych lub umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu;

| e) | w przypadku instrumentów pochodnych – bezpośredni kontrahent będący stroną instrumentu pochodnego. W przypadku rozliczanych centralnie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym bezpośrednim kontrahentem jest izba rozliczeniowa pełniąca rolę kontrahenta centralnego. Podział instrumentów pochodnych ryzyka kredytowego według kontrahentów odnosi się do sektora, do którego należy kontrahent będący stroną kontraktu (nabywca lub sprzedawca ochrony); |
| --- | --- |

e)

w przypadku instrumentów pochodnych – bezpośredni kontrahent będący stroną instrumentu pochodnego. W przypadku rozliczanych centralnie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym bezpośrednim kontrahentem jest izba rozliczeniowa pełniąca rolę kontrahenta centralnego. Podział instrumentów pochodnych ryzyka kredytowego według kontrahentów odnosi się do sektora, do którego należy kontrahent będący stroną kontraktu (nabywca lub sprzedawca ochrony);

| f) | w przypadku udzielonych gwarancji finansowych kontrahentem jest bezpośredni kontrahent będący stroną gwarantowanego instrumentu dłużnego; |
| --- | --- |

f)

w przypadku udzielonych gwarancji finansowych kontrahentem jest bezpośredni kontrahent będący stroną gwarantowanego instrumentu dłużnego;

| g) | w przypadku udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki lub innych zobowiązań – kontrahent, którego ryzyko przejmuje instytucja sprawozdająca; |
| --- | --- |

g)

w przypadku udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki lub innych zobowiązań – kontrahent, którego ryzyko przejmuje instytucja sprawozdająca;

| h) | w przypadku otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań – gwarant lub kontrahent, który udzielił zobowiązania instytucji sprawozdającej. |
| --- | --- |

h)

w przypadku otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań – gwarant lub kontrahent, który udzielił zobowiązania instytucji sprawozdającej.

CZĘŚĆ 2

INSTRUKCJE DOTYCZĄCE WZORÓW

1.   BILANS

1.1.   Aktywa (1.1)

| 1. | »Gotówka w kasie« obejmuje portfele krajowych i zagranicznych banknotów i monet w obiegu, które są powszechnie wykorzystywane do dokonywania płatności. |
| --- | --- |

1.

| 2. | »Środki w bankach centralnych« obejmują salda w bankach centralnych płatne na żądanie. |
| --- | --- |

2.

| 3. | »Inne depozyty płatne na żądanie« obejmują salda w instytucjach kredytowych płatne na żądanie. |
| --- | --- |

3.

| 4. | »Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych« obejmują inwestycje w jednostkach stowarzyszonych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach zależnych, które nie zostały w pełni lub proporcjonalnie skonsolidowane w ramach regulacyjnego zakresu konsolidacji, z wyjątkiem przypadków, gdy zaklasyfikowano je jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5, niezależnie od sposobu ich wyceny, w tym w przypadku gdy standardy rachunkowości dopuszczają zaliczenie ich do różnych portfeli księgowych wykorzystywanych na potrzeby instrumentów finansowych. Wartość bilansowa inwestycji uwzględnianych zgodnie z metodą praw własności obejmuje powiązaną wartość firmy. |
| --- | --- |

4.

| 5. | Aktywa niebędące aktywami finansowymi, które z uwagi na swój charakter nie mogły zostać ujęte w określonych pozycjach bilansu, zgłasza się w pozycji »Inne aktywa«. Inne aktywa obejmują m.in. złoto, srebro i inne towary, nawet jeżeli są one utrzymywane z przeznaczeniem do obrotu. |
| --- | --- |

5.

| 6. | Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową odkupionych akcji własnych ujmuje się w pozycji »inne aktywa«, jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości dopuszczają ich prezentację jako składnik aktywów. |
| --- | --- |

6.

| 7. | »Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży« mają takie samo znaczenie jak w ramach MSSF 5. |
| --- | --- |

7.

1.2.   Zobowiązania (1.2)

| 8. | Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD rezerwy na straty warunkowe wynikające z niewydajnej części powiązania zabezpieczającego na poziomie portfela zgłasza się albo w wierszu »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń«, jeżeli strata wynika z wyceny zabezpieczającego instrumentu pochodnego, albo w wierszu »Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej«, jeżeli strata wynika z wyceny zabezpieczanej pozycji. W przypadku braku możliwości dokonania rozróżnienia między stratami wynikającymi z wyceny zabezpieczającego instrumentu pochodnego a stratą wynikającą z wyceny zabezpieczanej pozycji wszystkie rezerwy na straty warunkowe wynikające z niewydajnej części powiązania zabezpieczającego na poziomie portfela zgłasza się w wierszu »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń«. |
| --- | --- |

8.

| 9. | Rezerwy na »Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia« obejmują kwotę zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto. |
| --- | --- |

9.

| 10. | Zgodnie z MSSF rezerwy na »Inne długoterminowe świadczenia pracownicze« obejmują kwotę deficytów w programach długoterminowych świadczeń pracowniczych wymienionych w MSR 19 pkt 153. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów z tytułu krótkoterminowych świadczeń pracowniczych [MSR 19 pkt 11 lit. a)], programów o zdefiniowanej składce [MSR 19 pkt 51 lit. a)] oraz świadczeń z tytułu rozwiązania stosunku pracy [MSR 19 pkt 169 lit. a)] ujmuje się w pozycji »Inne zobowiązania«. |
| --- | --- |

10.

| 11. | Zgodnie z MSSF rezerwy na »Udzielone zobowiązania i gwarancje« obejmują rezerwy związane z wszystkimi zobowiązaniami i gwarancjami, niezależnie od tego, czy ich utratę wartości ustala się zgodnie z MSSF 9 lub czy tworzenie rezerw z ich tytułu przebiega zgodnie z MSR 37 bądź też czy traktuje się je jako umowy ubezpieczeniowe zgodnie z MSSF 4. Zobowiązań wynikających z zobowiązań i gwarancji finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy nie zgłasza się jako rezerw, nawet jeśli zawiązano je ze względu na ryzyko kredytowe, lecz jako »inne zobowiązania finansowe« zgodnie z częścią 1 pkt 40 niniejszego załącznika. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD rezerwy na »Udzielone zobowiązania i gwarancje« obejmują rezerwy związane ze wszystkimi zobowiązaniami i gwarancjami. |
| --- | --- |

11.

| 12. | »Kapitał podstawowy płatny na żądanie« obejmuje instrumenty kapitałowe wyemitowane przez instytucję, które nie spełniają kryteriów pozwalających zaliczyć je do kategorii kapitału własnego. Instytucje uwzględniają w tej pozycji udziały w spółdzielniach, które nie spełniają kryteriów pozwalających sklasyfikować je jako kapitał własny. |
| --- | --- |

12.

| 13. | Zobowiązania niebędące zobowiązaniami finansowymi, które z uwagi na swój charakter nie mogły zostać ujęte w określonych pozycjach bilansu, zgłasza się w pozycji »Inne zobowiązania«. |
| --- | --- |

13.

| 14. | »Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży« mają takie samo znaczenie jak w ramach MSSF 5. |
| --- | --- |

14.

| 15. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD »Fundusze ogólnego ryzyka bankowego« są to kwoty, które zostały przypisane zgodnie z art. 38 BAD. Po ujęciu kwoty te pojawiają się oddzielnie jako zobowiązania w pozycji »rezerwy« albo jako kapitał własny w pozycji »pozostałe kapitały rezerwowe« zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości. |
| --- | --- |

15.

1.3.   Kapitał własny (1.3)

| 16. | Zgodnie z MSSF instrumenty kapitałowe będące instrumentami finansowymi obejmują kontrakty wchodzące w zakres MSR 32. |
| --- | --- |

16.

| 17. | Zgodnie odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD »Niewniesiony kapitał zadeklarowany« obejmuje wartość bilansową wyemitowanego przez instytucję kapitału, do którego wniesienia subskrybenci zostali wezwani, ale który nie został wniesiony według stanu na sprawozdawczy dzień odniesienia. Jeżeli podwyższenie kapitału, którego jeszcze nie opłacono, ujęto jako podwyższenie kapitału podstawowego, niewniesiony kapitał zadeklarowany zgłasza się w pozycji »Niewniesiony kapitał zadeklarowany« we wzorze 1.3, jak również w pozycji »inne aktywa« we wzorze 1.1. Jeżeli zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD podwyższenie kapitału można ująć dopiero po otrzymaniu płatności od akcjonariuszy lub udziałowców, niewniesionego kapitału nie zgłasza się we wzorze 1.3. |
| --- | --- |

17.

| 18. | »Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych« obejmuje wyemitowany przez instytucję element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych (tj. instrumentów finansowych zawierających zarówno element zobowiązaniowy, jak i element kapitałowy), sklasyfikowany zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości (uwzględniając złożone instrumenty finansowe z wieloma wbudowanymi instrumentami pochodnymi, których wartości są ze sobą wzajemnie powiązane). |
| --- | --- |

18.

| 19. | »Inne wyemitowane instrumenty kapitałowe« obejmują instrumenty kapitałowe będące instrumentami finansowymi, inne niż »Kapitał« i »Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych«. |
| --- | --- |

19.

| 20. | »Pozostałe udziały kapitałowe« obejmują wszystkie instrumenty kapitałowe niebędące instrumentami finansowymi, w tym m.in. transakcje płatności w formie akcji rozliczane w instrumentach kapitałowych [MSSF 2 pkt 10]. |
| --- | --- |

20.

| 21. | »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmują skumulowane zyski i straty wynikające ze zmian wartości godziwej z tytułu inwestycji w instrumenty kapitałowe, w odniesieniu do których jednostka sprawozdawcza dokonała nieodwracalnego wyboru, by prezentować zmiany wartości godziwej w innych całkowitych dochodach. |
| --- | --- |

21.

| 22. | »Nieefektywność zabezpieczeń wartości godziwej pod kątem zabezpieczenia instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmuje skumulowaną nieefektywność zabezpieczeń zaistniałą w przypadku zabezpieczeń wartości godziwej, w których pozycja zabezpieczana jest instrumentem kapitałowym wycenianym według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Nieefektywność zabezpieczeń zgłaszana w tym wierszu stanowi różnicę między skumulowaną zmianą wartości godziwej instrumentu kapitałowego zgłaszaną w pozycji »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]« a skumulowanymi zmianami wartości godziwej zabezpieczającego instrumentu pochodnego zgłaszanymi w pozycji »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]« [MSSF 9 pkt 6.5.3 i MSSF 9 pkt 6.5.8]. |
| --- | --- |

22.

| 23. | »Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ryzyku kredytowym« obejmują skumulowane zyski i straty ujęte w innych całkowitych dochodach i dotyczące własnego ryzyka kredytowego z tytułu zobowiązań wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, niezależnie od tego, czy wyznaczenie to ma miejsce przy początkowym ujęciu czy też w późniejszym terminie. |
| --- | --- |

23.

| 24. | »Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]« obejmuje rezerwy z tytułu przeliczenia waluty obcej dla efektywnej części zarówno bieżących zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą, jak i zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą, które nie mają już zastosowania, o ile jednostki działające za granicą pozostają ujęte w bilansie. |
| --- | --- |

24.

| 25. | »Zabezpieczające instrumenty pochodne. Rezerwa z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych [efektywna część]« obejmuje rezerwę z tytułu zabezpieczenia przepływów pieniężnych dla efektywnej części zmiany wartości godziwej zabezpieczających instrumentów pochodnych w zabezpieczeniu przepływów pieniężnych, zarówno w odniesieniu do bieżących zabezpieczeń przepływów pieniężnych, jak i zabezpieczeń przepływów pieniężnych, które nie mają już zastosowania. |
| --- | --- |

25.

| 26. | »Zmiany wartości godziwej instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmują skumulowane zyski lub straty z tytułu instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, po odliczeniu odpisu na straty wycenianego na dzień sprawozdawczy zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5. |
| --- | --- |

26.

| 27. | »Instrumenty zabezpieczające [elementy niewydzielone]« obejmują skumulowane zmiany wartości godziwej wszystkich poniższych elementów:






  a) | wartości czasowej opcji, w przypadku gdy zmiany wartości czasowej i wartości wewnętrznej danej opcji następują odrębnie, a jako instrument zabezpieczający wyznaczono wyłącznie zmianę wartości wewnętrznej [MSSF 9 pkt 6.5.15]; |
| --- | --- | --- |

27.

a)

wartości czasowej opcji, w przypadku gdy zmiany wartości czasowej i wartości wewnętrznej danej opcji następują odrębnie, a jako instrument zabezpieczający wyznaczono wyłącznie zmianę wartości wewnętrznej [MSSF 9 pkt 6.5.15];

| b) | elementu terminowego (forward) kontraktu terminowego typu forward, w przypadku gdy element terminowy i element bieżący (spot) tego kontraktu terminowego typu forward są rozdzielone, a jako instrument zabezpieczający wyznaczono wyłącznie zmianę elementu bieżącego kontraktu terminowego typu forward; |
| --- | --- |

b)

elementu terminowego (forward) kontraktu terminowego typu forward, w przypadku gdy element terminowy i element bieżący (spot) tego kontraktu terminowego typu forward są rozdzielone, a jako instrument zabezpieczający wyznaczono wyłącznie zmianę elementu bieżącego kontraktu terminowego typu forward;

| c) | walutowego spreadu bazowego z tytułu instrumentu finansowego, w przypadku gdy spread ten pominięto przy wyznaczaniu tego instrumentu finansowego jako instrumentu zabezpieczającego [MSSF 9 pkt 6.5.15, MSSF 9 pkt 6.5.16]. |
| --- | --- |

c)

walutowego spreadu bazowego z tytułu instrumentu finansowego, w przypadku gdy spread ten pominięto przy wyznaczaniu tego instrumentu finansowego jako instrumentu zabezpieczającego [MSSF 9 pkt 6.5.15, MSSF 9 pkt 6.5.16].

| 28. | Zgodnie z MSSF »Kapitał z aktualizacji wyceny« obejmuje kwotę rezerw wynikających z zastosowania MSR po raz pierwszy, które nie zostały rozwiązane na potrzeby innego rodzaju rezerw. |
| --- | --- |

28.

| 29. | »Pozostałe kapitały rezerwowe« dzieli się na »Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności« oraz na »Inne«. »Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności« obejmują łączną kwotę przychodów i kosztów wygenerowanych przez wspomniane inwestycje przez wynik finansowy w ostatnich latach, w przypadku gdy uwzględniono je zgodnie z metodą praw własności. Pozycja »Inne« obejmuje rezerwy inne niż te ujawnione oddzielnie w pozostałych pozycjach i może obejmować ustawowy kapitał rezerwowy oraz statutowy kapitał rezerwowy. |
| --- | --- |

29.

| 30. | »Akcje własne« obejmują wszystkie instrumenty finansowe wykazujące cechy własnych instrumentów kapitałowych, które zostały wykupione przez instytucję, gdy nie zostały sprzedane lub zamortyzowane, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD zgłasza się je w pozycji »pozostałe aktywa«. |
| --- | --- |

30.

2.   RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (2)

| 31. | Przychody i koszty odsetkowe z tytułu instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy lub z tytułu zabezpieczających instrumentów pochodnych zaklasyfikowanych do kategorii »rachunkowość zabezpieczeń« zgłasza się albo oddzielnie od innych zysków i strat ujętych w pozycjach »przychody odsetkowe« i »koszty odsetkowe« (»cena czysta«), albo jako część zysków i strat z tytułu tych kategorii instrumentów (»cena brudna«). Podejście oparte na cenie czystej lub brudnej stosuje się konsekwentnie w odniesieniu do wszystkich instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy oraz zabezpieczających instrumentów pochodnych zaklasyfikowanych do kategorii »rachunkowość zabezpieczeń«. |
| --- | --- |

31.

| 32. | Instytucje zgłaszają następujące pozycje, które obejmują przychody i koszty związane z jednostkami powiązanymi, które nie są w pełni lub proporcjonalnie skonsolidowane w ramach regulacyjnego zakresu konsolidacji, w podziale na portfele księgowe:






  a) | »Przychody odsetkowe«; |
| --- | --- | --- |

32.

a)

»Przychody odsetkowe«;

| b) | »Koszty odsetkowe«; |
| --- | --- |

b)

»Koszty odsetkowe«;

| c) | »Przychody z tytułu dywidend«; |
| --- | --- |

c)

»Przychody z tytułu dywidend«;

| d) | »Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«; |
| --- | --- |

d)

»Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«;

| e) | »Zyski lub (–) straty z tytułu zmian, netto«; |
| --- | --- |

e)

»Zyski lub (–) straty z tytułu zmian, netto«;

| f) | »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy«. |
| --- | --- |

f)

»Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy«.

| 33. | »Przychody odsetkowe. Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu« oraz »Koszty odsetkowe. Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu« obejmują – w przypadku zastosowania ceny czystej – kwoty związane z instrumentami pochodnymi zaklasyfikowanymi do kategorii »przeznaczone do obrotu«, które są instrumentami zabezpieczającymi z ekonomicznego, lecz nie z księgowego punktu widzenia, mające na celu prezentację prawidłowych przychodów i kosztów odsetkowych z tytułu zabezpieczanych instrumentów finansowych. |
| --- | --- |

33.

| 34. | W przypadku zastosowania ceny czystej »Przychody odsetkowe. Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu« oraz »Koszty odsetkowe. Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu« obejmują również opłaty przypisane do poszczególnych okresów i płatności wyrównawcze w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej i wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym całego instrumentu finansowego lub jego części, który przy tej okazji wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej [MSSF 9 pkt 6.7]. |
| --- | --- |

34.

| 35. | »Przychody odsetkowe. Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej« oraz »Wydatki odsetkowe. Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej« obejmują – w przypadku zastosowania ceny czystej – kwoty związane z tymi instrumentami pochodnymi zaklasyfikowanymi do kategorii »rachunkowość zabezpieczeń«, które pokrywają ryzyko stopy procentowej, w tym zabezpieczeniami grupy pozycji obejmującej kompensujące się pozycje ryzyka (zabezpieczenia pozycji netto), w przypadku których zabezpieczone ryzyko wywiera wpływ na różne pozycje w rachunku zysków i strat. W przypadku zastosowania ceny czystej kwoty te zgłasza się jako przychody i koszty odsetkowe w ujęciu brutto w celu przedstawienia prawidłowych przychodów i kosztów odsetkowych z tytułu pozycji zabezpieczonych, z którymi są one powiązane. W przypadku zastosowania ceny czystej, jeżeli zabezpieczona pozycja generuje przychody (koszty) odsetkowe, kwoty te zgłasza się jako przychody (koszty) odsetkowe, nawet jeśli wspomniana kwota ma wartość ujemną (dodatnią). |
| --- | --- |

35.

| 36. | »Przychody odsetkowe – inne aktywa« obejmują kwoty przychodów odsetkowych nieuwzględnione w innych pozycjach, takie jak przychody odsetkowe związane ze środkami pieniężnymi, środkami w bankach centralnych i innymi depozytami płatnymi na żądanie oraz z aktywami trwałymi i grupami do zbycia sklasyfikowanymi jako przeznaczone do sprzedaży, a także z wynikiem odsetkowym netto z aktywów netto z tytułu zdefiniowanych świadczeń. |
| --- | --- |

36.

| 37. | Zgodnie z MSSF i jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości nie stanowią inaczej, odsetki z tytułu zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej zgłasza się w pozycji »Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań«. Zobowiązania te i odsetki od nich generują dodatnią stopę zwrotu dla instytucji. |
| --- | --- |

37.

| 38. | »Koszty odsetkowe – inne zobowiązania« obejmują kwoty kosztów odsetkowych związane z zobowiązaniami nieuwzględnione w innych pozycjach, takie jak koszty odsetkowe związane ze zobowiązaniami uwzględnionymi w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży, koszty z tytułu zwiększenia wartości bilansowej rezerwy wskutek upływu czasu lub koszty odsetkowe netto z tytułu zobowiązań netto z tytułu zdefiniowanych świadczeń. |
| --- | --- |

38.

| 39. | Zgodnie z MSSF i jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości nie stanowią inaczej, odsetki z tytułu aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej zgłasza się w pozycji »Koszty odsetkowe z tytułu aktywów«. Aktywa te i odsetki od nich generują ujemną stopę zwrotu dla instytucji. |
| --- | --- |

39.

| 40. | Przychody z tytułu dywidend od instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy zgłasza się albo jako »przychody z tytułu dywidend« oddzielnie od innych zysków i strat z tytułu tych kategorii instrumentów (jeżeli zastosowano cenę czystą), albo jako część zysków lub strat z tytułu tych kategorii instrumentów (jeżeli zastosowano cenę brudną). |
| --- | --- |

40.

| 41. | Przychody z tytułu dywidend od instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody obejmują dywidendy związane z instrumentami, które zaprzestano ujmować w trakcie danego okresie, oraz dywidendy związane z instrumentami utrzymywanymi na koniec okresu sprawozdawczego. |
| --- | --- |

41.

| 42. | Przychody z tytułu dywidend z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych obejmują dywidendy z tych inwestycji, jeżeli ujmuje się je przy użyciu metody innej niż metoda praw własności. |
| --- | --- |

42.

| 43. | »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto« obejmują zyski i straty przy ponownej wycenie i zaprzestaniu ujmowania instrumentów finansowych zaklasyfikowanych jako przeznaczone do obrotu. W pozycji tej uwzględnia się również zyski i straty z tytułu kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym części lub całości instrumentu finansowego, który wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy, a także przychody z tytułu dywidend oraz przychody i koszty odsetkowe z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, w przypadku gdy zastosowano cenę brudną. |
| --- | --- |

43.

| 44. | »Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« obejmują również kwotę ujętą w rachunku zysków i strat w odniesieniu do własnego ryzyka kredytowego związanego z zobowiązaniami wyznaczonymi jako wyceniane według wartości godziwej, w przypadku gdy ujęcie zmian własnego ryzyka kredytowego w innych całkowitych dochodach prowadzi do powstania lub zwiększenia niedopasowania księgowego [MSSF 9 pkt 5.7.8]. Pozycja ta obejmuje również zyski i straty na instrumentach zabezpieczanych, które wyznaczono jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, w przypadku gdy wyznaczenia dokonano w celu zrządzania ryzykiem kredytowym, jak również przychody i koszty odsetkowe z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, w przypadku gdy zastosowano cenę brudną. |
| --- | --- |

44.

| 45. | »Zyski lub (–) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« nie obejmują zysków z instrumentów kapitałowych, które jednostka sprawozdawcza postanowiła wyceniać według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [MSSF 9 pkt 5.7.1 lit. b)]. |
| --- | --- |

45.

| 46. | W przypadku gdy zmiana modelu działalności gospodarczej prowadzi do przekwalifikowania składnika aktywów finansowych do innego portfela księgowego, zysku lub straty z tego przeklasyfikowania zgłasza się w odpowiednich wierszach portfela księgowego, do którego przeklasyfikowano dany składnik aktywów finansowych, zgodnie z następującymi zasadami:






  a) | jeżeli składnik aktywów finansowych przeklasyfikowano z kategorii składników wycenianych według kosztu zamortyzowanego do portfela księgowego wycenianego według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.2], zyski lub straty z przeklasyfikowania zgłasza się, stosownie do przypadku, w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto« lub w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu obowiązkowo wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«; |
| --- | --- | --- |

46.

a)

jeżeli składnik aktywów finansowych przeklasyfikowano z kategorii składników wycenianych według kosztu zamortyzowanego do portfela księgowego wycenianego według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.2], zyski lub straty z przeklasyfikowania zgłasza się, stosownie do przypadku, w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto« lub w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu obowiązkowo wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«;

| b) | jeżeli składnik aktywów finansowych przeklasyfikowano z kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.7], skumulowane zyski lub straty uprzednio ujęte w innych całkowitych dochodach przeklasyfikowane do wyniku finansowego zgłasza się, stosownie do przypadku, w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto« lub w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu obowiązkowo wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«. |
| --- | --- |

b)

jeżeli składnik aktywów finansowych przeklasyfikowano z kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.7], skumulowane zyski lub straty uprzednio ujęte w innych całkowitych dochodach przeklasyfikowane do wyniku finansowego zgłasza się, stosownie do przypadku, w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto« lub w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu obowiązkowo wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«.

| 47. | »Zyski lub (–) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto« obejmują zyski i straty z tytułu instrumentów zabezpieczających i pozycji zabezpieczanych, w tym zyski lub straty z tytułu pozycji zabezpieczanych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody innych niż instrumenty kapitałowe, w zabezpieczeniu wartości godziwej zgodnie z MSSF 9 pkt 6.5.8. Pozycja ta obejmuje również nieefektywną część zmiany wartości godziwej instrumentów zabezpieczających w zabezpieczeniu przepływów pieniężnych. Przeklasyfikowanie rezerwy z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych lub rezerwy z tytułu zabezpieczeń inwestycji netto w jednostce działającej za granicą ujmuje się w tych samych wierszach »Rachunku zysków i strat« co pozycje, na które wpływ mają przepływy pieniężne związane z pozycjami zabezpieczonymi. »Zyski lub (–) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto« obejmują również zyski i straty z tytułu zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą. W pozycji tej uwzględnia się również zyski z tytułu zabezpieczeń pozycji netto. |
| --- | --- |

47.

| 48. | »Zyski i straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych« obejmują zyski i straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, z wyjątkiem przypadków, gdy składniki te zaklasyfikowano jako przeznaczone do sprzedaży lub jako inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych. |
| --- | --- |

48.

| 49. | »Zyski lub (–) straty z tytułu zmian, netto« obejmują kwoty wynikające z dostosowania wartości bilansowej brutto aktywów finansowych w celu odzwierciedlenia renegocjowanych lub zmienionych przepływów pieniężnych wynikających z umowy [MSSF 9 pkt 5.4.3 i załącznik A]. Zyski lub straty z tytułu zmiany nie obejmują wpływu zmian na wysokość oczekiwanych strat kredytowych, które zgłasza się w pozycji »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy«. |
| --- | --- |

49.

| 50. | »Rezerwy lub (–) odwrócenie rezerw«. Udzielone zobowiązania i gwarancje” obejmują obciążenia netto w »Rachunku zysku i strat« z tytułu rezerw na wszystkie zobowiązania i gwarancje wchodzące w zakres MSSF 9, MSR 37 lub MSSF 4 zgodnie z pkt 11 niniejszej części bądź przewidziane na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD. Zgodnie z MSSF każdą zmianę wartości godziwej zobowiązań i gwarancji finansowych wycenianych według wartości godziwej zgłasza się w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«. Rezerwy obejmują zatem kwotę utraty wartości zobowiązań i gwarancji, w przypadku których utratę wartości ustala się zgodnie z MSSF 9 lub w przypadku których tworzenie rezerw z ich tytułu przebiega zgodnie z MSR 37 bądź też które traktuje się jako umowy ubezpieczeniowe zgodnie z MSSF 4. |
| --- | --- |

50.

| 51. | Zgodnie z MSSF w pozycji »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« uwzględnia się wszystkie zyski lub straty z tytułu utraty wartości instrumentów dłużnych wynikające z zastosowania przepisów dotyczących utraty wartości przewidzianych w MSR 9 pkt 5.5, niezależnie od tego, czy oczekiwane straty kredytowe zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5 szacuje się w perspektywie 12 miesięcy czy też w całym okresie życia, w tym także zyski lub straty z tytułu utraty wartości należności z tytułu dostaw i usług, aktywów z tytułu umów oraz należności leasingowych [MSSF 9 pkt 5.5.15]. |
| --- | --- |

51.

| 52. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w pozycji »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« uwzględnia się wszystkie odpisy aktualizujące i odwrócenia odpisów aktualizujących wartość instrumentów finansowych wycenianych metodą ceny nabycia ze względu na zmianę wiarygodności kredytowej dłużnika lub emitenta, jak również – w zależności od specyfikacji krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości – odpisy aktualizujące ze względu na utratę wartości instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności oraz zgodnie z innymi metodami wyceny, w tym LOCOM. |
| --- | --- |

52.

| 53. | »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« obejmuje również kwoty spisane – zgodnie z definicją w pkt 72, 74 i 165 lit. b) niniejszej części w niniejszym załączniku – które przekraczają wysokość odpisu na straty na dzień spisania i są zatem ujmowane jako strata bezpośrednio w rachunku zysków i strat, jak również odzyskania uprzednio spisanych kwot ujętych bezpośrednio w rachunku zysków i strat. |
| --- | --- |

53.

| 54. | Udział w zysku lub stracie jednostek zależnych, jednostek stowarzyszonych i wspólnych przedsięwzięć ujętych zgodnie z metodą praw własności w regulacyjnym zakresie konsolidacji zgłasza się w pozycji »Udział w zysku lub (–) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych ujętych zgodnie z metodą praw własności«. Zgodnie z MSR 28 pkt 10 wartość bilansową inwestycji pomniejsza się o kwotę dywidend wypłaconych przez te jednostki. Utratę wartość tych inwestycji zgłasza się w pozycji »(Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)«. Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania tych inwestycji zgłasza się zgodnie z pkt 55 i 56 niniejszej części. |
| --- | --- |

54.

| 55. | »Zysk lub strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana« obejmuje zysk lub stratę z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana. |
| --- | --- |

55.

| 56. | Zgodnie z MSSF zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych zgłasza się w pozycji »Zysk lub (–) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej«, jeżeli zgodnie z MSSF 5 uznaje się je za działalność zaniechaną. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD te zyski i straty zgłasza się w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto«. |
| --- | --- |

56.

3.   SPRAWOZDANIE Z CAŁKOWITYCH DOCHODÓW (3)

| 57. | »Zyski lub (–) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń w stosunku do instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmują zmianę skumulowanej nieefektywności zabezpieczeń w zabezpieczeniach wartości godziwej, w których pozycja zabezpieczana jest instrumentem kapitałowym wycenianym według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Zmiana skumulowanej nieefektywności zabezpieczeń zgłaszana w tym wierszu stanowi różnicę między zmianami zmiany wartości godziwej instrumentu kapitałowego zgłaszanej w pozycji »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana«] a zmianami zmiany wartości godziwej zabezpieczającego instrumentu pochodnego zgłaszanej w pozycji »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]«. |
| --- | --- |

57.

| 58. | »Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]« obejmuje zmianę skumulowanych rezerw z tytułu przeliczenia waluty obcej dla efektywnej części zarówno bieżących, jak i zakończonych zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą. |
| --- | --- |

58.

| 59. | W odniesieniu do zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą i zabezpieczeń przepływów pieniężnych odnośne kwoty zgłaszane w pozycji »Przeniesione do zysku lub straty« obejmują kwoty przeniesione w związku z tym, że wystąpiły zabezpieczone przepływy, które wedle oczekiwań nie powinny już więcej wystąpić. |
| --- | --- |

59.

| 60. | »Instrumenty zabezpieczające [elementy niewydzielone]« obejmują zmiany skumulowanych zmian wartości godziwej wszystkich poniższych elementów, których nie wskazano jako elementu zabezpieczającego:






  a) | wartość czasowa opcji; |
| --- | --- | --- |

60.

a)

wartość czasowa opcji;

| b) | elementy terminowe (forward) kontraktów terminowych typu forward; |
| --- | --- |

b)

elementy terminowe (forward) kontraktów terminowych typu forward;

| c) | walutowy spread bazowy instrumentów finansowych. |
| --- | --- |

c)

walutowy spread bazowy instrumentów finansowych.

| 61. | W przypadku opcji kwoty przeklasyfikowane do zysku lub straty i zgłoszone w pozycji »Przeniesione do zysku lub straty« obejmują przeklasyfikowania z powodu opcji, które zabezpieczają pozycję zabezpieczaną związaną z transakcją, oraz opcji, które zabezpieczają pozycję zabezpieczaną związaną z okresem. |
| --- | --- |

61.

| 62. | »Instrumenty dłużne według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmują zyski lub straty z tytułu instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody inne niż zyski lub straty z tytułu utraty wartości oraz zyski i straty z tytułu różnic kursowych, które zgłasza się odpowiednio w pozycji »(Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)« oraz »Różnice kursowe [zysk lub (–) strata], netto« we wzorze 2. W pozycji »Przeniesione do zysku lub straty« uwzględnia się w szczególności przeniesienie do zysku lub straty ze względu na zaprzestanie ujmowania lub przeklasyfikowanie do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy. |
| --- | --- |

62.

| 63. | W przypadku przeklasyfikowania składnika aktywów finansowych z kategorii składników wycenianych według kosztu zamortyzowanego do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [MSSF 9 pkt 5.6.4] zyski i straty wynikające z przeklasyfikowania zgłasza się w pozycji »Instrumenty dłużne według wartości godziwej przez inne całkowite dochody«. |
| --- | --- |

63.

| 64. | W przypadku przeklasyfikowania składnika aktywów finansowych z kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.7] lub do kategorii składników wycenianych według kosztu zamortyzowanego [MSSF 9 pkt 5.6.5] skumulowane zyski i straty z przeklasyfikowania uprzednio ujęte w innych całkowitych dochodach zgłasza się odpowiednio w pozycji »Przeniesione do zysku lub straty« oraz w pozycji »Inne przeklasyfikowania«, korygując w tym drugim przypadku wartość bilansową składnika aktywów finansowych. |
| --- | --- |

64.

| 65. | W odniesieniu do wszystkich innych składników innych całkowitych dochodów w pozycji »Inne przeklasyfikowania« uwzględnia się przeniesienia inne niż przeklasyfikowania z innych całkowitych dochodów do zysku lub straty bądź też do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych w przypadku zabezpieczeń przepływów pieniężnych. |
| --- | --- |

65.

| 66. | Zgodnie z MSSF »Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane« oraz »Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (–) straty« [MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6] zgłasza się jako odrębne pozycje. |
| --- | --- |

66.

4.   PODZIAŁ AKTYWÓW FINANSOWYCH WEDŁUG INSTRUMENTÓW I WEDŁUG SEKTORÓW KONTRAHENTÓW (4)

| 67. | Aktywa finansowe dzieli się według portfeli księgowych i instrumentów oraz – w stosownych przypadkach – według kontrahentów. W przypadku instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody i według kosztu zamortyzowanego wartość bilansową brutto aktywów i skumulowaną utratę wartości zgłasza się w podziale na fazy utraty wartości. |
| --- | --- |

67.

| 68. | Instrumenty pochodne zgłaszane jako aktywa finansowe przeznaczone do obrotu zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD obejmują instrumenty wyceniane według wartości godziwej, jak również instrumenty wyceniane według metod cen nabycia lub LOCOM. |
| --- | --- |

68.

| 69. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego« oznaczają – w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych – skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego, w przypadku gdy skumulowana zmiana netto ma wartość ujemną. Skumulowaną zmianę netto wartości godziwej wynikającą z ryzyka kredytowego oblicza się poprzez zsumowanie wszystkich ujemnych i dodatnich zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego, które miały miejsce od momentu ujęcia instrumentu dłużnego. Kwotę tę zgłasza się wyłącznie wówczas, gdy wynikiem zsumowania dodatnich i ujemnych zmian wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego jest wartość ujemna. Wycenę instrumentów dłużnych przeprowadza się na poziomie pojedynczych instrumentów finansowych. Dla każdego instrumentu dłużnego »Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego« zgłasza się, dopóki nie zaprzestano ujmowania danego instrumentu. |
| --- | --- |

69.

| 70. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »skumulowana utrata wartości« oznacza:






  a) | w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub według metody ceny nabycia – skumulowaną kwotę odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości – po odliczeniu wykorzystania i odwróceń, które ujęto – w stosownych przypadkach – w odniesieniu do każdej fazy utraty wartości. Skumulowana utrata wartości zmniejsza wartość bilansową instrumentu dłużnego poprzez zastosowanie konta odpisów z tytułu utraty wartości zgodnie z MSSF i krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD lub poprzez bezpośrednie redukcje, które nie stanowią zdarzenia prowadzącego do zaprzestania ujmowania zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD; |
| --- | --- | --- |

70.

a)

w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub według metody ceny nabycia – skumulowaną kwotę odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości – po odliczeniu wykorzystania i odwróceń, które ujęto – w stosownych przypadkach – w odniesieniu do każdej fazy utraty wartości. Skumulowana utrata wartości zmniejsza wartość bilansową instrumentu dłużnego poprzez zastosowanie konta odpisów z tytułu utraty wartości zgodnie z MSSF i krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD lub poprzez bezpośrednie redukcje, które nie stanowią zdarzenia prowadzącego do zaprzestania ujmowania zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD;

| b) | w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody zgodnie z MSSF – sumę oczekiwanych strat kredytowych i ich zmian uznanych jako zmniejszenie wartości godziwej danego instrumentu od momentu jego początkowego ujęcia; |
| --- | --- |

b)

w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody zgodnie z MSSF – sumę oczekiwanych strat kredytowych i ich zmian uznanych jako zmniejszenie wartości godziwej danego instrumentu od momentu jego początkowego ujęcia;

| c) | w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, podlegających utracie wartości – skumulowaną kwotę odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości, po odliczeniu wykorzystania i odwróceń, które ujęto. Zmniejszenia wartości bilansowej dokonuje się albo poprzez wykorzystanie konta odpisów z tytułu utraty wartości, albo poprzez bezpośrednie redukcje, które nie stanowią zdarzenia prowadzącego do zaprzestania ujmowania. |
| --- | --- |

c)

w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, podlegających utracie wartości – skumulowaną kwotę odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości, po odliczeniu wykorzystania i odwróceń, które ujęto. Zmniejszenia wartości bilansowej dokonuje się albo poprzez wykorzystanie konta odpisów z tytułu utraty wartości, albo poprzez bezpośrednie redukcje, które nie stanowią zdarzenia prowadzącego do zaprzestania ujmowania.

| 71. | Zgodnie z MSSF skumulowana utrata wartości obejmuje odpisy na oczekiwane straty kredytowe z tytułu aktywów finansowych w ramach każdej z faz utraty wartości określonych w MSSF 9. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD obejmuje ona indywidualne i ogólne odpisy z tytułu ryzyka kredytowego, jak również ogólne odpisy z tytułu ryzyka bankowego, jeżeli pomniejszają wartość bilansową instrumentów dłużnych. Skumulowana utrata obejmuje również spowodowane ryzykiem kredytowym korekty wartości aktywów finansowych na podstawie LOCOM. |
| --- | --- |

71.

| 72. | »Skumulowane należności częściowo spisane« i »Skumulowane należności całkowicie spisane« obejmują, odpowiednio, skumulowaną częściową i całkowitą kwotę (na sprawozdawczy dzień odniesienia) kwoty głównej i naliczonych zaległych odsetek i opłat z tytułu każdego instrumentu dłużnego, którego do tej pory zaprzestano ujmować z wykorzystaniem którejkolwiek z metod opisanych w pkt 74, ponieważ instytucja nie może zasadnie oczekiwać odzyskania przepływów pieniężnych wynikających z umowy. Kwoty te zgłasza się do momentu całkowitego wygaśnięcia wszystkich praw instytucji sprawozdającej (wskutek upływu terminu przedawnienia, umorzenia lub z innych przyczyn) lub do momentu ich odzyskania. W związku z tym w przypadku nieodzyskania spisanych kwot podlegają one zgłoszeniu, gdy pozostają przedmiotem czynności egzekucyjnych. |
| --- | --- |

72.

| 73. | Jeżeli instrument dłużny zostanie ostatecznie całkowicie spisany w rezultacie kolejnych skutecznych częściowych spisań, skumulowaną spisaną kwotę przeklasyfikuje się z kolumny »Skumulowane należności częściowo spisane« do kolumny »Skumulowane należności całkowicie spisane«. |
| --- | --- |

73.

| 74. | Spisania stanowią zdarzenie prowadzące do zaprzestania ujmowania i dotyczą całego składnika aktywów finansowych lub jego części, w tym również wówczas, gdy modyfikacja składnika aktywów sprawia, że instytucja rezygnuje z przysługującego jej prawa do otrzymywania przepływów pieniężnych z części lub całości tego składnika, jak dokładniej wyjaśniono w pkt 72. Spisania obejmują kwoty będące wynikiem zarówno zmniejszenia wartości bilansowej aktywów finansowych ujmowanego bezpośrednio w rachunku zysków i strat, jak i obniżenia kwot na kontach odpisów z tytułu utraty wartości z uwagi na straty kredytowe wpisane w ciężar wartości bilansowej aktywów finansowych. |
| --- | --- |

74.

| 75. | Kolumna »w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym« obejmuje instrumenty, które uznano za charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym na dzień sprawozdawczy i w stosunku do których instytucja zakłada, że ryzyko kredytowe nie uległo znacznemu zwiększeniu od początkowego ujęcia zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.10. |
| --- | --- |

75.

| 76. | Należności z tytułu dostaw i usług w rozumieniu MSR 1 pkt 54 lit. h), aktywa z tytułu umów oraz należności leasingowe, wobec których zastosowano uproszczone podejście, o którym mowa w MSSF 9 pkt 5.5.15, do oszacowania odpisów na straty, zgłasza się w pozycji »kredyty i zaliczki« we wzorze 4.4.1. Odnośny odpis na straty z tytułu tych aktywów zgłasza się albo w pozycji »Skumulowana utrata wartości aktywów, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)«, albo w pozycji »Skumulowana utrata wartości aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)«, w zależności od tego, czy należności z tytułu dostaw i usług, aktywa z tytułu umów lub należności leasingowe uznaje się za aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe. |
| --- | --- |

76.

| 77. | Zakupione lub utworzone aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe w momencie początkowego ujęcia zgłasza się osobno w pozycji 4.3.1 i 4.4.1. W przypadku tych kredytów skumulowana utrata wartości obejmuje wyłącznie skumulowane zmiany oczekiwanych strat kredytowych w całym okresie życia od początkowego ujęcia [MSSF 9 pkt 5.5.13]. |
| --- | --- |

77.

| 78. | We wzorze 4.5 instytucje zgłaszają wartość bilansową »Kredytów i zaliczek« i »Dłużnych papierów wartościowych«, które są objęte definicją »długu podporządkowanego« przedstawioną w pkt 100 niniejszej części. |
| --- | --- |

78.

| 79. | We wzorze 4.8 informacje podlegające zgłoszeniu zależą od tego, czy aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały mogą podlegać wymogom w zakresie utraty wartości w zastosowaniu krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD. Jeżeli te aktywa finansowe podlegają utracie wartości, instytucje zgłaszają w tym wzorze informacje dotyczące wartości bilansowej, wartości bilansowej brutto aktywów, które nie utraciły wartości, i aktywów, które utraciły wartość, skumulowanej utraty wartości i skumulowanych spisań. Jeżeli wspomniane aktywa finansowe nie podlegają utracie wartości, instytucje zgłaszają skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych. |
| --- | --- |

79.

| 80. | We wzorze 4.9 aktywa finansowe wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym oraz dotyczące ich korekty wartości ujmuje się odrębnie od innych aktywów finansowych wycenianych metodą ceny nabycia i związanych z nimi odpisów z tytułu utraty wartości. Aktywa finansowe wyceniane metodą ceny nabycia, w tym aktywa finansowe wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym, zgłasza się jako aktywa, które nie utraciły wartości, jeżeli nie wiążą się z nimi korekty wartości lub odpisy z tytułu utraty wartości, oraz jako aktywa, które utraciły wartość, jeżeli wiążą się z nimi korekty wartości kwalifikujące się jako odpisy z tytułu utraty wartości lub jeżeli wiążą się z nimi odpisy z tytułu utraty wartości. Korekty wartości kwalifikujące się jako odpisy z tytułu utraty wartości to korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym odzwierciedlające pogorszenie się wiarygodności kredytowej kontrahenta. Aktywów finansowych wycenianych według metody LOCOM w trybie warunkowym, wobec których zastosowano korekty wartości spowodowane ryzykiem rynkowym odzwierciedlające wpływ zmian warunków rynkowych na wartość danego składnika aktywów, nie uznaje się za dotknięte utratą wartości. Skumulowane korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym i ryzykiem rynkowym zgłasza się osobno. |
| --- | --- |

80.

| 81. | We wzorze 4.10 aktywa wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym, jak również związane z nimi korekty wartości zgłasza się odrębnie od aktywów wycenianych według innych metod wyceny. Aktywa finansowe wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym oraz aktywa finansowe wyceniane według innych metod wyceny zgłasza się jako aktywa, które utraciły wartość, jeżeli wiążą się z nimi korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym, jak określono w pkt 80, lub odpisy z tytułu utraty wartości. Aktywów finansowych wycenianych według LOCOM w trybie bezwarunkowym, wobec których zastosowano korekty wartości spowodowane ryzykiem rynkowym, jak określono w pkt 80, nie uznaje się za dotknięte utratą wartości. Skumulowane korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym i ryzykiem rynkowym zgłasza się osobno. |
| --- | --- |

81.

| 82. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD kwotę ogólnych odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka bankowego podlegającą zgłoszeniu w odpowiednich wzorach stanowi wyłącznie ta część tych odpisów, która wpływa na wartość bilansową instrumentów dłużnych [art. 37 ust. 2 BAD]. |
| --- | --- |

82.

5.   PODZIAŁ KREDYTÓW I ZALICZEK NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU WEDŁUG PRODUKTÓW (5)

| 83. | Kredyty i zaliczki inne niż przeznaczone do obrotu lub aktywa przeznaczone do obrotu dzieli się według rodzaju produktów i według sektora kontrahenta w odniesieniu do wartości bilansowej oraz wyłącznie według rodzaju produktów w odniesieniu do wartości bilansowej brutto. |
| --- | --- |

83.

| 84. | Salda płatne na żądanie sklasyfikowane jako »Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie« również zgłasza się w tym wzorze niezależnie od sposobu ich wyceny. |
| --- | --- |

84.

| 85. | Kredyty i zaliczki przypisuje się do następujących produktów:






  a) | pozycja »na żądanie (wezwanie) i w krótkim terminie (rachunek bieżący)« obejmuje salda płatne na żądanie (wezwanie), w krótkim terminie (do końca dnia roboczego w dniu następującym po dniu, w którym wystosowano wezwanie), rachunki bieżące i podobne salda, które mogą obejmować kredyty będące depozytami O/N na rzecz kredytobiorcy (kredyty podlegające spłacie do końca dnia roboczego w dniu następującym po dniu, w którym je udzielono), niezależnie od ich formy prawnej. Przedmiotowa pozycja obejmuje również »kredyty w rachunku bieżącym« będące saldami ujemnymi na saldach obrotów bieżących; |
| --- | --- | --- |

85.

a)

pozycja »na żądanie (wezwanie) i w krótkim terminie (rachunek bieżący)« obejmuje salda płatne na żądanie (wezwanie), w krótkim terminie (do końca dnia roboczego w dniu następującym po dniu, w którym wystosowano wezwanie), rachunki bieżące i podobne salda, które mogą obejmować kredyty będące depozytami O/N na rzecz kredytobiorcy (kredyty podlegające spłacie do końca dnia roboczego w dniu następującym po dniu, w którym je udzielono), niezależnie od ich formy prawnej. Przedmiotowa pozycja obejmuje również »kredyty w rachunku bieżącym« będące saldami ujemnymi na saldach obrotów bieżących;

| b) | »Zadłużenie z tytułu kart kredytowych« obejmuje kredyty udzielone za pośrednictwem kart obciążeniowych z odroczoną płatnością albo za pośrednictwem kart kredytowych [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych]; |
| --- | --- |

b)

»Zadłużenie z tytułu kart kredytowych« obejmuje kredyty udzielone za pośrednictwem kart obciążeniowych z odroczoną płatnością albo za pośrednictwem kart kredytowych [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych];

| c) | »Należności z tytułu dostaw i usług« obejmują kredyty udzielone innym dłużnikom na podstawie weksli lub innych dokumentów przyznających prawo do otrzymania przychodów z transakcji sprzedaży towarów lub z tytułu świadczenia usług. Pozycja ta obejmuje wszystkie transakcje faktoringu i podobne transakcje, takie jak akcepty, bezpośredni zakup należności z tytułu dostaw i usług, forfaiting, dyskonto faktur, weksle, papiery komercyjne i inne roszczenia, w ramach których instytucja sprawozdająca kupuje należności z tytułu dostaw i usług (zarówno z regresem, jak i bez regresu); |
| --- | --- |

c)

»Należności z tytułu dostaw i usług« obejmują kredyty udzielone innym dłużnikom na podstawie weksli lub innych dokumentów przyznających prawo do otrzymania przychodów z transakcji sprzedaży towarów lub z tytułu świadczenia usług. Pozycja ta obejmuje wszystkie transakcje faktoringu i podobne transakcje, takie jak akcepty, bezpośredni zakup należności z tytułu dostaw i usług, forfaiting, dyskonto faktur, weksle, papiery komercyjne i inne roszczenia, w ramach których instytucja sprawozdająca kupuje należności z tytułu dostaw i usług (zarówno z regresem, jak i bez regresu);

| d) | »Leasingi finansowe« obejmują wartość bilansową należności z tytułu leasingu finansowego. Zgodnie z MSSF »należności z tytułu leasingu finansowego« definiuje się w taki sam sposób jak w MSR 17; |
| --- | --- |

d)

»Leasingi finansowe« obejmują wartość bilansową należności z tytułu leasingu finansowego. Zgodnie z MSSF »należności z tytułu leasingu finansowego« definiuje się w taki sam sposób jak w MSR 17;

| e) | »Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu« obejmują finansowanie przyznane w zamian za papiery wartościowe lub złoto zakupione na mocy umów z udzielonym przyrzeczeniem odkupu lub pożyczone na mocy umów pożyczki papierów wartościowych, jak określono w pkt 183 i 184 niniejszej części; |
| --- | --- |

e)

»Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu« obejmują finansowanie przyznane w zamian za papiery wartościowe lub złoto zakupione na mocy umów z udzielonym przyrzeczeniem odkupu lub pożyczone na mocy umów pożyczki papierów wartościowych, jak określono w pkt 183 i 184 niniejszej części;

| f) | »Inne kredyty terminowe« obejmują salda ujemne o ustalonych umownie okresach zapadalności lub terminach nieuwzględnione w innych pozycjach; |
| --- | --- |

f)

»Inne kredyty terminowe« obejmują salda ujemne o ustalonych umownie okresach zapadalności lub terminach nieuwzględnione w innych pozycjach;

| g) | »Zaliczki niebędące kredytami« obejmują zaliczki, które nie mogą zostać sklasyfikowane jako »kredyty« zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. Pozycja ta obejmuje m.in. należne kwoty brutto z tytułu pozycji przejściowych (takich jak środki przeznaczone na inwestycje, przelewy lub rozliczenia) oraz pozycji tranzytowych (takich jak czeki i inne formy płatności przesłane do zrealizowania). |
| --- | --- |

g)

»Zaliczki niebędące kredytami« obejmują zaliczki, które nie mogą zostać sklasyfikowane jako »kredyty« zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. Pozycja ta obejmuje m.in. należne kwoty brutto z tytułu pozycji przejściowych (takich jak środki przeznaczone na inwestycje, przelewy lub rozliczenia) oraz pozycji tranzytowych (takich jak czeki i inne formy płatności przesłane do zrealizowania).

| 86. | Kredyty i zaliczki klasyfikuje się w oparciu o otrzymane zabezpieczenie zgodnie z poniższym:






  a) | »Kredyty zabezpieczone nieruchomościami« obejmują kredyty i zaliczki formalnie zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi lub komercyjnymi niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (powszechnie zwanego »współczynnikiem LTV« – ang. loan-to-value); |
| --- | --- | --- |

86.

a)

»Kredyty zabezpieczone nieruchomościami« obejmują kredyty i zaliczki formalnie zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi lub komercyjnymi niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (powszechnie zwanego »współczynnikiem LTV« – ang. loan-to-value);

| b) | »Inne kredyty zabezpieczone« obejmują kredyty i zaliczki formalnie zabezpieczone zabezpieczeniem, niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (powszechnie zwanego »współczynnikiem LTV«) i formy prawnej zabezpieczenia, inne niż »Kredyty zabezpieczone nieruchomościami«. Wspomniane zabezpieczenie obejmuje zastawy papierów wartościowych, środki pieniężne oraz inne zabezpieczenia niezależnie od formy prawnej zabezpieczenia. |
| --- | --- |

b)

»Inne kredyty zabezpieczone« obejmują kredyty i zaliczki formalnie zabezpieczone zabezpieczeniem, niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (powszechnie zwanego »współczynnikiem LTV«) i formy prawnej zabezpieczenia, inne niż »Kredyty zabezpieczone nieruchomościami«. Wspomniane zabezpieczenie obejmuje zastawy papierów wartościowych, środki pieniężne oraz inne zabezpieczenia niezależnie od formy prawnej zabezpieczenia.

| 87. | Kredyty i zaliczki klasyfikuje się w oparciu o zabezpieczenie niezależnie od przeznaczenia kredytu. Kredyty i zaliczki zabezpieczone więcej niż jednym rodzajem zabezpieczenia klasyfikuje się, a ich wartość bilansową zgłasza jako zabezpieczone nieruchomościami, w przypadku gdy zabezpieczono je nieruchomością, niezależnie od tego, czy zabezpieczono je również innym rodzajem zabezpieczenia. |
| --- | --- |

87.

| 88. | Kredyty i zaliczki klasyfikuje się w oparciu o ich przeznaczenie jako:






  a) | »Kredyt konsumpcyjny« obejmujący kredyty udzielane głównie na potrzeby konsumpcji końcowej towarów i usług [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych]; |
| --- | --- | --- |

88.

a)

»Kredyt konsumpcyjny« obejmujący kredyty udzielane głównie na potrzeby konsumpcji końcowej towarów i usług [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych];

| b) | »Kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej« obejmujące kredyty udzielane gospodarstwom domowym na inwestycję w nieruchomości mieszkalne na własny użytek lub na wynajem, w tym na budowę i remonty [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych]. |
| --- | --- |

b)

»Kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej« obejmujące kredyty udzielane gospodarstwom domowym na inwestycję w nieruchomości mieszkalne na własny użytek lub na wynajem, w tym na budowę i remonty [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych].

| 89. | Kredyty klasyfikuje się w oparciu o możliwy sposób ich odzyskania. »Kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych« obejmują kredyty, które mają cechy ekspozycji związanych z kredytowaniem specjalistycznym, jak określono w art. 147 ust. 8 CRR. |
| --- | --- |

89.

6.   PODZIAŁ KREDYTÓW I ZALICZEK NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU NA RZECZ PRZEDSIĘBIORSTW NIEFINANSOWYCH WEDŁUG KODÓW NACE (6)

| 90. | Wartość bilansową brutto kredytów i zaliczek udzielonych na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych innych niż kredyty i zaliczki uwzględnione w portfelach aktywów przeznaczonych do obrotu klasyfikuje się według sektora działalności gospodarczej z zastosowaniem kodów NACE w oparciu o główną działalność kontrahenta. |
| --- | --- |

90.

| 91. | Ekspozycje utworzone wspólnie przez więcej niż jednego dłużnika klasyfikuje się zgodnie z częścią 1 pkt 43 niniejszego załącznika. |
| --- | --- |

91.

| 92. | Kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według »sekcji«). Instytucje zgłaszają kredyty i zaliczki udzielone przedsiębiorstwom niefinansowym, które prowadzą działalność finansową lub ubezpieczeniową w pozycji »K – Działalność finansowa i ubezpieczeniowa«. |
| --- | --- |

92.

| 93. | Zgodnie z MSSF aktywa finansowe podlegające utracie wartości obejmują (i) aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego oraz (ii) aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD aktywa finansowe podlegające utracie wartości obejmują aktywa finansowe wyceniane według metody ceny nabycia, w tym według metody LOCOM. W zależności od specyfikacji zawartych w krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości mogą one obejmować (i) aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez kapitały oraz (ii) aktywa finansowe wyceniane według innych metod wyceny. |
| --- | --- |

93.

7.   AKTYWA FINANSOWE PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI, KTÓRE SĄ PRZETERMINOWANE (7)

| 94. | Wartość bilansową instrumentów dłużnych, które są uwzględnione w portfelach księgowych podlegających utracie wartości, zgłasza się we wzorze 7.1 tylko wówczas, gdy są one przeterminowane. Instrumenty przeterminowane przypisuje się do odpowiednich klas przeterminowania w oparciu o ich indywidualną sytuację. |
| --- | --- |

94.

| 95. | Portfele księgowe podlegające utracie wartości określa się zgodnie z pkt 93 niniejszej części. |
| --- | --- |

95.

| 96. | Aktywa finansowe kwalifikują się jako przeterminowane, jeżeli jakakolwiek część kwoty głównej, odsetek lub opłat nie została zapłacona w terminie wymagalności. Ekspozycje przeterminowane zgłasza się w ich całej wartości bilansowej. Wartości bilansowe tych składników aktywów zgłasza się według faz utraty wartości lub statusu pod względem utraty wartości zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości oraz w podziale według liczby dni przeterminowania najstarszej przeterminowanej i niezapłaconej kwoty na sprawozdawczy dzień odniesienia. |
| --- | --- |

96.

8.   PODZIAŁ ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH (8)

| 97. | »Depozyty« i podział według produktów definiuje się tak samo jak w rozporządzeniu EBC w sprawie pozycji bilansowych, a zatem regulowane lokaty oszczędnościowe klasyfikuje się zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych oraz przyporządkowuje odpowiednim kontrahentom. W szczególności nierozliczeniowe depozyty oszczędnościowe, które mimo że zgodnie z prawem mogą być realizowane na żądanie, to ich realizacja pociąga za sobą znaczące kary finansowe i ograniczenia, i których cechy są bardzo podobne do cech charakteryzujących depozyty O/N, klasyfikuje się jako depozyty zwrotne za wypowiedzeniem. |
| --- | --- |

97.

| 98. | »Wyemitowane dłużne papiery wartościowe« dezagreguje się na następujące rodzaje produktów:






  a) | »Certyfikaty depozytowe« są to papiery wartościowe dające ich posiadaczom możliwość podjęcia środków z rachunku; |
| --- | --- | --- |

98.

a)

»Certyfikaty depozytowe« są to papiery wartościowe dające ich posiadaczom możliwość podjęcia środków z rachunku;

| b) | »Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami« zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR; |
| --- | --- |

b)

»Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami« zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR;

| c) | »Obligacje zabezpieczone« zgodnie z art. 129 ust. 1 CRR; |
| --- | --- |

c)

»Obligacje zabezpieczone« zgodnie z art. 129 ust. 1 CRR;

| d) | »Kontrakty hybrydowe« obejmują kontrakty z wbudowanymi instrumentami pochodnymi; |
| --- | --- |

d)

»Kontrakty hybrydowe« obejmują kontrakty z wbudowanymi instrumentami pochodnymi;

| e) | »Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe« obejmują dłużne papiery wartościowe nieujęte we wcześniejszych pozycjach, z rozróżnieniem na zamienne złożone instrumenty finansowe i instrumenty niezamienne. |
| --- | --- |

e)

»Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe« obejmują dłużne papiery wartościowe nieujęte we wcześniejszych pozycjach, z rozróżnieniem na zamienne złożone instrumenty finansowe i instrumenty niezamienne.

| 99. | Wyemitowane »Podporządkowane zobowiązania finansowe« traktuje się w taki sam sposób jak inne zaciągnięte zobowiązania finansowe. Zobowiązania podporządkowane wyemitowane w postaci papierów wartościowych klasyfikuje się jako »Wyemitowane dłużne papiery wartościowe«, natomiast zobowiązania podporządkowane w postaci depozytów – jako »Depozyty«. |
| --- | --- |

99.

| 100. | Wzór 8.2 obejmuje wartość bilansową »Depozytów« i »Wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych«, które spełniają kryteria definicji długu podporządkowanego sklasyfikowanego według portfeli księgowych. »Podporządkowane instrumenty dłużne« umożliwiają dodatkowe roszczenie wobec emitenta, które może zostać zrealizowane dopiero po zaspokojeniu wszystkich roszczeń wyższej rangi [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych]. |
| --- | --- |

100.

| 101. | »Skumulowane zmiany wartości godziwej z powodu zmian we własnym ryzyku kredytowym« obejmują wszystkie wspomniane skumulowane zmiany wartości godziwej, niezależnie od tego, czy ujęto je w zyskach lub stratach, czy też w innych całkowitych dochodach. |
| --- | --- |

101.

9.   ZOBOWIĄZANIA DO UDZIELENIA POŻYCZKI, GWARANCJE FINANSOWE I INNE ZOBOWIĄZANIA (9)

| 102. | Ekspozycje pozabilansowe obejmują pozycje pozabilansowe wymienione w załączniku I do CRR. We wzorach 9.1, 9.1.1 i 9.2 wszystkie ekspozycje pozabilansowe wymienione w załączniku I do CRR dzieli się na zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania. |
| --- | --- |

102.

| 103. | Informacje na temat udzielonych i otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań obejmują zarówno zobowiązania odwołalne, jak i nieodwołalne. |
| --- | --- |

103.

| 104. | Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania wymienione w załączniku I do CRR mogą być instrumentami, które wchodzą w zakres MSSF 9, jeżeli wycenia się je według wartości godziwej przez wynik finansowy lub jeżeli podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9, jak również instrumentami, które wchodzą w zakres MSR 37 lub MSSF 4. |
| --- | --- |

104.

| 105. | Zgodnie z MSSF udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania zgłasza się we wzorze 9.1.1, jeżeli spełniony jest którykolwiek z następujących warunków:






  a) | podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9; |
| --- | --- | --- |

105.

a)

podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9;

| b) | wyznaczono je jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9; |
| --- | --- |

b)

wyznaczono je jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9;

| c) | wchodzą w zakres MSR 37 lub MSSF 4. |
| --- | --- |

c)

wchodzą w zakres MSR 37 lub MSSF 4.

| 106. | Zobowiązania, które ujmuje się jako straty kredytowe z tytułu udzielonych gwarancji finansowych i zobowiązań, o których mowa w pkt 105 lit. a) i c) niniejszej części w niniejszym załączniku, zgłasza się jako rezerwy niezależnie od zastosowanych kryteriów wyceny. |
| --- | --- |

106.

| 107. | Instytucje podlegające MSSF zgłaszają kwotę nominalną i rezerwy dotyczące instrumentów, które podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9, w tym instrumentów wycenianych według kosztu początkowego pomniejszonego o ujęte skumulowane dochody, w podziale na fazy utraty wartości. |
| --- | --- |

107.

| 108. | We wzorze 9.1.1 zgłasza się wyłącznie nominalną kwotę zobowiązania, jeżeli instrument dłużny składa się zarówno z instrumentu ujętego w bilansie, jak i składnika pozabilansowego. Jeżeli jednostka sprawozdająca nie jest w stanie wyodrębnić oczekiwanych strat kredytowych z tytułu składników bilansowych i pozabilansowych, oczekiwane straty kredytowe z tytułu zobowiązania zgłasza się łącznie ze skumulowaną utratą wartości składnika bilansowego. Jeżeli łączne oczekiwane straty kredytowe przewyższają wartość bilansową brutto instrumentu dłużnego, pozostałe saldo oczekiwanych strat kredytowych zgłasza się jako rezerwę w ramach odpowiedniej fazy utraty wartości we wzorze 9.1.1 [MSSF 9 pkt 5.5.20 i MSSF 7 pkt B8E]. |
| --- | --- |

108.

| 109. | Jeżeli gwarancję finansową lub zobowiązanie do udzielenia pożyczki oprocentowanej poniżej rynkowej stopy procentowej wycenia się zgodnie z MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. d), a odpis na straty z ich tytułu ustala się zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5, zgłasza się je w ramach odpowiedniej fazy utraty wartości. |
| --- | --- |

109.

| 110. | Jeżeli zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania wycenia się według wartości godziwej zgodnie z MSSF 9, instytucje zgłaszają we wzorze 9.1.1 w odpowiednich kolumnach kwotę nominalną tych gwarancji finansowych i zobowiązań i skumulowane ujemne zmiany ich wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego. »Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego« zgłasza się, stosując kryteria określone w pkt 69 niniejszej części. |
| --- | --- |

110.

| 111. | Kwotę nominalną innych zobowiązań lub gwarancji, które wchodzą w zakres MSR 37 lub MSSF 4, oraz utworzone na nie rezerwy zgłasza się w odpowiednich kolumnach. |
| --- | --- |

111.

| 112. | Instytucje podlegające krajowym ogólnie przyjętym zasadom rachunkowości opartym na BAD zgłaszają we wzorze 9.1 nominalną kwotę zobowiązań i gwarancji finansowych, o których mowa w pkt 102 i 103, jak również kwotę rezerw, które należy obowiązkowo utrzymywać z tytułu tych ekspozycji pozabilansowych. |
| --- | --- |

112.

| 113. | »Zobowiązania do udzielenia pożyczki« są uprawdopodobnionymi przyszłymi zobowiązaniami do udzielenia kredytu na ustalonych wcześniej warunkach, z wyjątkiem tych, które są instrumentami pochodnymi, ponieważ mogą być rozliczane netto w środkach pieniężnych bądź poprzez dostarczenie lub wyemitowanie innego instrumentu finansowego. Jako »Zobowiązania do udzielenia pożyczki« klasyfikuje się następujące pozycje załącznika I do CRR:






  a) | »Depozyty terminowe typu forward«; |
| --- | --- | --- |

113.

a)

»Depozyty terminowe typu forward«;

| b) | »Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują zobowiązania do »udzielenia kredytu« lub »udzielenia akceptu« na ustalonych wcześniej warunkach. |
| --- | --- |

b)

»Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują zobowiązania do »udzielenia kredytu« lub »udzielenia akceptu« na ustalonych wcześniej warunkach.

| 114. | »Gwarancje finansowe« są to umowy zobowiązujące ich wystawcę do dokonania określonych płatności rekompensujących posiadaczowi stratę, jaką poniesie z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego, w tym gwarancje udzielone w stosunku do innych gwarancji finansowych. Zgodnie z MSSF te umowy muszą spełniać kryteria definicji umów gwarancji finansowych zawartej w MSSF 9 pkt 2.1 lit. e) i MSSF 4 pkt A. Jako »gwarancje finansowe« klasyfikuje się następujące pozycje załącznika I do CRR:






  a) | »Gwarancje mające charakter substytutu kredytu«; |
| --- | --- | --- |

114.

a)

»Gwarancje mające charakter substytutu kredytu«;

| b) | »Kredytowe instrumenty pochodne«, które spełniają kryteria definicji gwarancji finansowej; |
| --- | --- |

b)

»Kredytowe instrumenty pochodne«, które spełniają kryteria definicji gwarancji finansowej;

| c) | »Nieodwołalne akredytywy »standby« mające charakter substytutu kredytu«. |
| --- | --- |

c)

»Nieodwołalne akredytywy »standby« mające charakter substytutu kredytu«.

| 115. | »Inne zobowiązania« obejmują następujące pozycje załącznika I do CRR:






  a) | »Niespłacona część częściowo opłaconych akcji i papierów wartościowych«; |
| --- | --- | --- |

115.

a)

»Niespłacona część częściowo opłaconych akcji i papierów wartościowych«;

| b) | »Akredytywy dokumentowe otwarte lub potwierdzone«; |
| --- | --- |

b)

»Akredytywy dokumentowe otwarte lub potwierdzone«;

| c) | »Pozycje pozabilansowe związane z finansowaniem handlu«; |
| --- | --- |

c)

»Pozycje pozabilansowe związane z finansowaniem handlu«;

| d) | »Akredytywy dokumentowe, w przypadku których podstawowa wysyłka towaru stanowi zabezpieczenie akredytywy, oraz inne transakcje na warunkach samospłaty«; |
| --- | --- |

d)

»Akredytywy dokumentowe, w przypadku których podstawowa wysyłka towaru stanowi zabezpieczenie akredytywy, oraz inne transakcje na warunkach samospłaty«;

| e) | »Gwarancje i zabezpieczenia« (w tym gwarancje przetargowe i zabezpieczenia należytego wykonania umowy) oraz »gwarancje niemające charakteru substytutu kredytu«; |
| --- | --- |

e)

»Gwarancje i zabezpieczenia« (w tym gwarancje przetargowe i zabezpieczenia należytego wykonania umowy) oraz »gwarancje niemające charakteru substytutu kredytu«;

| f) | »Gwarancje zapłaty za wysłane towary, gwarancje zapłaty cła i gwarancje zapłaty podatku«; |
| --- | --- |

f)

»Gwarancje zapłaty za wysłane towary, gwarancje zapłaty cła i gwarancje zapłaty podatku«;

| g) | »Programy gwarancji emisji krótkoterminowych« (NIF) i »Odnawialne gwarancje emisji« (RUF); |
| --- | --- |

g)

»Programy gwarancji emisji krótkoterminowych« (NIF) i »Odnawialne gwarancje emisji« (RUF);

| h) | »Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują zobowiązania »udzielenia kredytu« lub »udzielenia akceptu«, w przypadku gdy warunki nie zostały wcześniej ustalone; |
| --- | --- |

h)

»Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują zobowiązania »udzielenia kredytu« lub »udzielenia akceptu«, w przypadku gdy warunki nie zostały wcześniej ustalone;

| i) | »Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują umowy »zakupu papierów wartościowych« lub »udzielenia gwarancji«; |
| --- | --- |

i)

»Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują umowy »zakupu papierów wartościowych« lub »udzielenia gwarancji«;

| j) | »Niewykorzystane zobowiązania kredytowe dotyczące gwarancji przetargowych i zabezpieczenia należytego wykonania umowy«; |
| --- | --- |

j)

»Niewykorzystane zobowiązania kredytowe dotyczące gwarancji przetargowych i zabezpieczenia należytego wykonania umowy«;

| k) | »Inne pozycje pozabilansowe« w załączniku I do CRR. |
| --- | --- |

k)

»Inne pozycje pozabilansowe« w załączniku I do CRR.

| 116. | Zgodnie z MSSF poniższe pozycje ujmuje się w bilansie i w związku z tym nie należy ich zgłaszać jako ekspozycji pozabilansowych:






  a) | »Kredytowe instrumenty pochodne«, które nie spełniają kryteriów definicji gwarancji finansowej, stanowią »instrumenty pochodne« zgodnie z MSSF 9; |
| --- | --- | --- |

116.

a)

»Kredytowe instrumenty pochodne«, które nie spełniają kryteriów definicji gwarancji finansowej, stanowią »instrumenty pochodne« zgodnie z MSSF 9;

| b) | »Akcepty« stanowią zobowiązania instytucji do wypłacenia w terminie zapadalności wartości nominalnej weksla, zazwyczaj obejmującego sprzedaż towarów. W związku z tym klasyfikuje się je w bilansie jako »należności z tytułu dostaw i usług«; |
| --- | --- |

b)

»Akcepty« stanowią zobowiązania instytucji do wypłacenia w terminie zapadalności wartości nominalnej weksla, zazwyczaj obejmującego sprzedaż towarów. W związku z tym klasyfikuje się je w bilansie jako »należności z tytułu dostaw i usług«;

| c) | »Poręczenia wekslowe«, które nie spełniają kryteriów zaprzestania ujmowania przewidzianych w MSSF 9; |
| --- | --- |

c)

»Poręczenia wekslowe«, które nie spełniają kryteriów zaprzestania ujmowania przewidzianych w MSSF 9;

| d) | »Transakcje z prawem regresu«, które nie spełniają kryteriów zaprzestania ujmowania przewidzianych w MSSF 9; |
| --- | --- |

d)

»Transakcje z prawem regresu«, które nie spełniają kryteriów zaprzestania ujmowania przewidzianych w MSSF 9;

| e) | »Aktywa nabyte w ramach bezwarunkowych transakcji terminowych« stanowią »instrumenty pochodne« zgodnie z MSSF 9; |
| --- | --- |

e)

»Aktywa nabyte w ramach bezwarunkowych transakcji terminowych« stanowią »instrumenty pochodne« zgodnie z MSSF 9;

| f) | »Umowy sprzedaży aktywów z przyrzeczeniem odkupu w rozumieniu art. 12 ust. 3 i 5 dyrektywy 86/635/EWG«. Na mocy tego rodzaju umów jednostka przejmująca może, ale nie musi, zwrócić aktywa po wcześniej uzgodnionej cenie w uprzednio wyznaczonym terminie lub w terminie, który zostanie wyznaczony w przyszłości. Dlatego też takie umowy spełniają kryteria definicji instrumentów pochodnych przedstawionej w MSSF 9 załącznik A. |
| --- | --- |

f)

»Umowy sprzedaży aktywów z przyrzeczeniem odkupu w rozumieniu art. 12 ust. 3 i 5 dyrektywy 86/635/EWG«. Na mocy tego rodzaju umów jednostka przejmująca może, ale nie musi, zwrócić aktywa po wcześniej uzgodnionej cenie w uprzednio wyznaczonym terminie lub w terminie, który zostanie wyznaczony w przyszłości. Dlatego też takie umowy spełniają kryteria definicji instrumentów pochodnych przedstawionej w MSSF 9 załącznik A.

| 117. | W pozycji »w tym: nieobsługiwane« ujmuje się kwotę nominalną tych udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań, które uznaje się za nieobsługiwane zgodnie z pkt 213–239 niniejszej części. |
| --- | --- |

117.

| 118. | W odniesieniu do udzielonych gwarancji finansowych, zobowiązań do udzielenia pożyczki i innych zobowiązań »Kwota nominalna« oznacza kwotę najlepiej odzwierciedlającą maksymalną ekspozycję instytucji na ryzyko kredytowe, nie uwzględniając żadnych ustanowionych zabezpieczeń lub innych instrumentów wsparcia jakości kredytowej. W szczególności w odniesieniu do udzielonych gwarancji finansowych kwota nominalna oznacza maksymalną kwotę, którą jednostka musiałaby zapłacić w przypadku konieczności wypłaty świadczenia z tytułu gwarancji. W odniesieniu do zobowiązań do udzielenia pożyczki kwota nominalna oznacza niewykorzystaną kwotę, którą instytucja zobowiązała się pożyczyć. Kwoty nominalne są to wartości ekspozycji przed zastosowaniem współczynników konwersji i technik ograniczania ryzyka kredytowego. |
| --- | --- |

118.

| 119. | We wzorze 9.2, w odniesieniu do otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, kwota nominalna oznacza całkowitą niewykorzystaną kwotę, którą kontrahent zobowiązał się pożyczyć instytucji. W odniesieniu do innych otrzymanych zobowiązań kwota nominalna oznacza całkowitą kwotę, do której zobowiązała się druga strona transakcji. W odniesieniu do otrzymanych gwarancji finansowych »maksymalna uznawalna kwota gwarancji« oznacza maksymalną kwotę, którą kontrahent musiałby zapłacić w przypadku konieczności wypłaty świadczenia z tytułu gwarancji. Jeżeli otrzymana gwarancja finansowa została wystawiona przez więcej niż jednego gwaranta, kwotę objętą gwarancją zgłasza się w tym wzorze tylko raz; kwotę objętą gwarancją przypisuje się gwarantowi, który ma większe znaczenie dla ograniczenia ryzyka kredytowego. |
| --- | --- |

119.

10.   INSTRUMENTY POCHODNE I RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ (10 I 11)

| 120. | Do celów wzorów 10 i 11 instrumenty pochodne uznaje się albo za zabezpieczające instrumenty pochodne, jeżeli wykorzystuje się je w ramach kwalifikującego się powiązania zabezpieczającego zgodnie MSSF lub mającymi zastosowanie krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, albo – w pozostałych przypadkach – za przeznaczone do obrotu. |
| --- | --- |

120.

| 121. | Wartość bilansową i kwotę referencyjną instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, w tym zabezpieczeń ekonomicznych, oraz instrumentów pochodnych przeznaczonych do celów rachunkowości zabezpieczeń zgłasza się we wzorze 10 i 11 w podziale według rodzaju ryzyka bazowego, rodzaju rynku oraz rodzaju produktu. Instytucje zgłaszają instrumenty pochodne przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń również według rodzaju zabezpieczenia. Informacje na temat instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi zgłasza się osobno w podziale na rodzaje zabezpieczeń. |
| --- | --- |

121.

| 122. | Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w tych wzorach zgłasza się wszystkie instrumenty pochodne, niezależnie od tego, czy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości ujmuje się je w bilansie czy też nie. |
| --- | --- |

122.

| 123. | Podziału wartości bilansowej, wartości godziwej i kwoty referencyjnej instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu i zabezpieczających instrumentów pochodnych według portfeli księgowych i rodzajów zabezpieczeń dokonuje się z uwzględnieniem portfeli księgowych i rodzajów zabezpieczeń, które mają zastosowanie w MSSF lub krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości opartych na BAD, w zależności od tego, które ramy mają zastosowanie do jednostki sprawozdającej. |
| --- | --- |

123.

| 124. | Instrumenty pochodne przeznaczone do obrotu i zabezpieczające instrumenty pochodne, które zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wycenia się według ceny nabycia lub LOCOM, identyfikuje się oddzielnie. |
| --- | --- |

124.

| 125. | We wzorze 11 ujmuje się instrumenty zabezpieczające oraz pozycje zabezpieczane, niezależnie od standardu rachunkowości użytego w celu ujęcia kwalifikującego się powiązania zabezpieczającego, w tym również w przypadku, gdy to kwalifikujące się powiązanie zabezpieczające odnosi się do pozycji netto. Jeżeli instytucja postanowiła nadal stosować MSR 39 do celów rachunkowości zabezpieczeń [MSSF 9 pkt 7.2.21], odniesienia do rodzajów zabezpieczeń i portfeli księgowych oraz ich nazwy odczytuje się jako odpowiednie odniesienia i nazwy w MSR 39 pkt 9: »Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« odnoszą się do »Aktywów dostępnych do sprzedaży«, a »Aktywa wyceniane według kosztu zamortyzowanego« obejmują »Inwestycje utrzymywane do terminu wymagalności« oraz »Pożyczki i należności«. |
| --- | --- |

125.

| 126. | Instrumenty pochodne stanowiące element instrumentów hybrydowych, które zostały oddzielone od umowy zasadniczej, zgłasza się we wzorach 10 i 11 zgodnie z charakterem instrumentu pochodnego. We wspomnianych wzorach nie uwzględnia się kwoty umowy zasadniczej. Jeżeli jednak instrument hybrydowy jest wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy, umowę zgłasza się jako całość, a wbudowanych instrumentów pochodnych nie zgłasza się we wzorach 10 i 11. |
| --- | --- |

126.

| 127. | Zobowiązania uznawane za instrumenty pochodne [MSSF 9 pkt 2.3 lit. b)] oraz kredytowe instrumenty pochodne, które nie spełniają kryteriów definicji gwarancji finansowej zawartej w pkt 114 niniejszej części w niniejszym załączniku, zgłasza się we wzorach 10 i 11 z zastosowaniem tych samych podziałów jak w przypadku innych instrumentów pochodnych, natomiast nie zgłasza się ich we wzorze 9. |
| --- | --- |

127.

| 128. | Wartość bilansową aktywów finansowych niebędących instrumentami pochodnymi lub zobowiązań finansowych niebędących instrumentami pochodnymi, które ujmuje się jako instrument zabezpieczający zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, zgłasza się osobno we wzorze 11.3. |
| --- | --- |

128.

10.1.   Klasyfikacja instrumentów pochodnych według rodzaju ryzyka

| 129. | Wszystkie instrumenty pochodne klasyfikuje się do jednej z następujących kategorii ryzyka:






  a) | ryzyko stopy procentowej: instrumenty pochodne stóp procentowych są to kontrakty związane z oprocentowanym instrumentem finansowym, których przepływy pieniężne ustala się w oparciu o referencyjne stopy procentowe lub inny kontrakt na stopę procentową, jak np. opcja na kontrakt terminowy typu future przeznaczony na zakup bonu skarbowego. Kategoria ta jest ograniczona do tych transakcji, których wszystkie składniki posiadają ekspozycję wyłącznie na stopę procentową jednej waluty. Tym samym z kategorii tej wyłączone są kontrakty zawierające element wymiany jednej lub większej liczby walut obcych, takich jak swapy walutowe i opcje walutowe, oraz inne kontrakty cechujące się głównie narażeniem na ryzyko walutowe, które należy zgłaszać jako kontrakty walutowe. Jedynym wyjątkiem jest sytuacja, gdy swapy walutowe wykorzystuje się w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej, w którym to przypadku zgłasza się je w odpowiednich wierszach przewidzianych dla tych rodzajów zabezpieczeń. Kontrakty na stopę procentową obejmują kontrakty terminowe na stopę procentową, jednowalutowe swapy stopy procentowej, kontrakty terminowe na stopy procentowe, opcje na stopy procentowe (w tym opcje typu cap, floor, collar oraz corridor), opcje swapowe na stopy procentowe oraz warranty oparte na stopach procentowych; |
| --- | --- | --- |

129.

a)

ryzyko stopy procentowej: instrumenty pochodne stóp procentowych są to kontrakty związane z oprocentowanym instrumentem finansowym, których przepływy pieniężne ustala się w oparciu o referencyjne stopy procentowe lub inny kontrakt na stopę procentową, jak np. opcja na kontrakt terminowy typu future przeznaczony na zakup bonu skarbowego. Kategoria ta jest ograniczona do tych transakcji, których wszystkie składniki posiadają ekspozycję wyłącznie na stopę procentową jednej waluty. Tym samym z kategorii tej wyłączone są kontrakty zawierające element wymiany jednej lub większej liczby walut obcych, takich jak swapy walutowe i opcje walutowe, oraz inne kontrakty cechujące się głównie narażeniem na ryzyko walutowe, które należy zgłaszać jako kontrakty walutowe. Jedynym wyjątkiem jest sytuacja, gdy swapy walutowe wykorzystuje się w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej, w którym to przypadku zgłasza się je w odpowiednich wierszach przewidzianych dla tych rodzajów zabezpieczeń. Kontrakty na stopę procentową obejmują kontrakty terminowe na stopę procentową, jednowalutowe swapy stopy procentowej, kontrakty terminowe na stopy procentowe, opcje na stopy procentowe (w tym opcje typu cap, floor, collar oraz corridor), opcje swapowe na stopy procentowe oraz warranty oparte na stopach procentowych;

| b) | ryzyko związane z inwestowaniem w akcje: instrumenty pochodne na akcje są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną danej akcji lub z indeksem cen akcji; |
| --- | --- |

b)

ryzyko związane z inwestowaniem w akcje: instrumenty pochodne na akcje są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną danej akcji lub z indeksem cen akcji;

| c) | ryzyko związane z kursem walutowym i złotem: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują kontrakty zawierające element wymiany walut na rynku terminowym oraz ekspozycje na złoto. Dlatego też obejmują one bezwarunkowe zakupy terminowe, swapy walutowe (w tym swapy walutowo-procentowe), kontrakty walutowe typu future, opcje walutowe, walutowe opcje swapowe i warranty walutowe. Walutowe instrumenty pochodne obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na więcej niż jedną walutę, zarówno na kursy wymiany, jak i na stopy procentowe, z wyjątkiem przypadków gdy swapy walutowe są wykorzystywane w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej. Umowy dotyczące złota obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na ten towar; |
| --- | --- |

c)

ryzyko związane z kursem walutowym i złotem: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują kontrakty zawierające element wymiany walut na rynku terminowym oraz ekspozycje na złoto. Dlatego też obejmują one bezwarunkowe zakupy terminowe, swapy walutowe (w tym swapy walutowo-procentowe), kontrakty walutowe typu future, opcje walutowe, walutowe opcje swapowe i warranty walutowe. Walutowe instrumenty pochodne obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na więcej niż jedną walutę, zarówno na kursy wymiany, jak i na stopy procentowe, z wyjątkiem przypadków gdy swapy walutowe są wykorzystywane w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej. Umowy dotyczące złota obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na ten towar;

| d) | ryzyko kredytowe: kredytowe instrumenty pochodne są to kontrakty niespełniające kryteriów definicji gwarancji finansowych [MSSF 9], w ramach których wypłata jest powiązana głównie z określoną miarą wiarygodności kredytowej określonego kredytu odniesienia. Kontrakty określają wymianę płatności, w ramach której wartość co najmniej jednego z dwóch elementów transakcji ustala się na podstawie jakości spłaty kredytu referencyjnego. Wypłaty mogą zostać zainicjowane szeregiem zdarzeń, w tym niewykonaniem zobowiązania, obniżeniem oceny wiarygodności kredytowej lub przewidzianą w umowie zmianą spreadu kredytowego referencyjnego składnika aktywów. Kredytowe instrumenty pochodne, które spełniają kryteria definicji gwarancji finansowej zawartej w pkt 114 niniejszej części w niniejszym załączniku, zgłasza się wyłącznie we wzorze 9; |
| --- | --- |

d)

ryzyko kredytowe: kredytowe instrumenty pochodne są to kontrakty niespełniające kryteriów definicji gwarancji finansowych [MSSF 9], w ramach których wypłata jest powiązana głównie z określoną miarą wiarygodności kredytowej określonego kredytu odniesienia. Kontrakty określają wymianę płatności, w ramach której wartość co najmniej jednego z dwóch elementów transakcji ustala się na podstawie jakości spłaty kredytu referencyjnego. Wypłaty mogą zostać zainicjowane szeregiem zdarzeń, w tym niewykonaniem zobowiązania, obniżeniem oceny wiarygodności kredytowej lub przewidzianą w umowie zmianą spreadu kredytowego referencyjnego składnika aktywów. Kredytowe instrumenty pochodne, które spełniają kryteria definicji gwarancji finansowej zawartej w pkt 114 niniejszej części w niniejszym załączniku, zgłasza się wyłącznie we wzorze 9;

| e) | ryzyko towarowe: przedmiotowe instrumenty pochodne są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną lub z indeksem cen określonego towaru, takiego jak metal szlachetny (inny niż złoto), ropa naftowa, tarcica czy produkty rolne; |
| --- | --- |

e)

ryzyko towarowe: przedmiotowe instrumenty pochodne są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną lub z indeksem cen określonego towaru, takiego jak metal szlachetny (inny niż złoto), ropa naftowa, tarcica czy produkty rolne;

| f) | inne: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują wszelkie inne kontrakty na instrumenty pochodne, które nie wiążą się z ekspozycją na ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej, ryzyko związane z inwestowaniem w akcje, ryzyko towarowe lub ryzyko kredytowe, takie jak instrumenty pochodne odnoszące się do zmian klimatycznych lub ubezpieczeniowe instrumenty pochodne. |
| --- | --- |

f)

inne: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują wszelkie inne kontrakty na instrumenty pochodne, które nie wiążą się z ekspozycją na ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej, ryzyko związane z inwestowaniem w akcje, ryzyko towarowe lub ryzyko kredytowe, takie jak instrumenty pochodne odnoszące się do zmian klimatycznych lub ubezpieczeniowe instrumenty pochodne.

| 130. | Jeżeli więcej niż jeden rodzaj ryzyka bazowego wywiera wpływ na dany instrument pochodny, instrument ten przypisuje się do najbardziej wrażliwego rodzaju ryzyka. W przypadku instrumentów pochodnych z wieloma ekspozycjami w razie braku pewności transakcje przypisuje się zgodnie z następującą hierarchią ważności:






  a) | towary: w tej kategorii zgłasza się wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związanych z ekspozycją towarową lub ekspozycją na indeks towarów, niezależnie od tego, czy wiążą się ze wspólną ekspozycją towarową oraz jakąkolwiek inną kategorią ryzyka, która może obejmować ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej czy ryzyko związane z inwestowaniem w akcje; |
| --- | --- | --- |

130.

a)

towary: w tej kategorii zgłasza się wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związanych z ekspozycją towarową lub ekspozycją na indeks towarów, niezależnie od tego, czy wiążą się ze wspólną ekspozycją towarową oraz jakąkolwiek inną kategorią ryzyka, która może obejmować ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej czy ryzyko związane z inwestowaniem w akcje;

| b) | akcje: z wyjątkiem kontraktów charakteryzujących się wspólną ekspozycją towarową i ekspozycją na akcje, które należy zgłaszać jako towary, wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związane z notowaniami akcji lub indeksów akcyjnych zgłasza się w kategorii akcji. Transakcje akcyjne charakteryzujące się ekspozycją na kursy walutowe lub stopy procentowe należy uwzględniać w tej kategorii; |
| --- | --- |

b)

akcje: z wyjątkiem kontraktów charakteryzujących się wspólną ekspozycją towarową i ekspozycją na akcje, które należy zgłaszać jako towary, wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związane z notowaniami akcji lub indeksów akcyjnych zgłasza się w kategorii akcji. Transakcje akcyjne charakteryzujące się ekspozycją na kursy walutowe lub stopy procentowe należy uwzględniać w tej kategorii;

| c) | kurs walutowy i złoto: kategoria ta obejmuje wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych (z wyłączeniem transakcji już zgłoszonych w kategoriach towary lub akcje) charakteryzujące się ekspozycją na więcej niż jedną walutę, niezależnie od tego, czy dotyczą oprocentowanych instrumentów finansowych czy kursów walutowych, z wyjątkiem przypadków gdy swapy walutowe są wykorzystywane w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej. |
| --- | --- |

c)

kurs walutowy i złoto: kategoria ta obejmuje wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych (z wyłączeniem transakcji już zgłoszonych w kategoriach towary lub akcje) charakteryzujące się ekspozycją na więcej niż jedną walutę, niezależnie od tego, czy dotyczą oprocentowanych instrumentów finansowych czy kursów walutowych, z wyjątkiem przypadków gdy swapy walutowe są wykorzystywane w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej.

10.2.   Kwoty podlegające zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów pochodnych

| 131. | Zgodnie z MSSF »wartością bilansową« dla wszystkich instrumentów pochodnych (zabezpieczających lub przeznaczonych do obrotu) jest wartość godziwa. Instrumenty pochodne o dodatniej wartości godziwej (powyżej zera) są »aktywami finansowymi«, a instrumenty pochodne o ujemnej wartości godziwej (poniżej zera) – »zobowiązaniami finansowymi«. »Wartość bilansową« zgłasza się oddzielnie dla instrumentów pochodnych o dodatniej wartości godziwej (»aktywów finansowych«) i oddzielnie dla tych o ujemnej wartości godziwej (»zobowiązań finansowych«). W momencie początkowego ujęcia instrument pochodny klasyfikuje się jako »składnik aktywów finansowych« lub jako »zobowiązanie finansowe« zgodnie z jego początkową wartością godziwą. Po początkowym ujęciu, w miarę zwiększania lub zmniejszania się wartości godziwej instrumentu pochodnego, warunki wymiany mogą stać się korzystne (i wówczas instrument pochodny klasyfikuje się jako »składnik aktywów finansowych«) albo niekorzystne dla instytucji (i wówczas instrument pochodny klasyfikuje się jako »zobowiązanie finansowe«). Wartość bilansową zabezpieczających instrumentów pochodnych stanowi ich cała wartość godziwa, wliczając w to, w stosownych przypadkach, elementy tej wartości godziwej, których nie określono jako zabezpieczających instrumentów pochodnych. |
| --- | --- |

131.

| 132. | Oprócz wartości bilansowych zgodnie z definicją w części 1 pkt 27 w niniejszym załączniku instytucje sprawozdające zgłaszają wartości godziwe zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w odniesieniu do wszystkich instrumentów pochodnych, bez względu na to, czy zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty te należy ujmować w bilansie czy też jako pozycje pozabilansowe. |
| --- | --- |

132.

| 133. | »Kwota referencyjna« oznacza kwotę nominalną brutto wszystkich zawartych transakcji, których jeszcze nie rozliczono na sprawozdawczy dzień odniesienia, niezależnie od tego, czy transakcje te prowadzą do ujęcia w bilansie ekspozycji z tytułu instrumentów pochodnych. Przy ustalaniu kwoty referencyjnej bierze się pod uwagę w szczególności następujące elementy:






  a) | w przypadku kontraktów o zmiennej nominalnej lub referencyjnej kwocie głównej podstawę sprawozdawczości stanowi kwota nominalna lub referencyjna w dniu odniesienia; |
| --- | --- | --- |

133.

a)

w przypadku kontraktów o zmiennej nominalnej lub referencyjnej kwocie głównej podstawę sprawozdawczości stanowi kwota nominalna lub referencyjna w dniu odniesienia;

| b) | wartość kwoty referencyjnej, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu na instrumenty pochodne ze składnikiem mnożnikowym, jest efektywną kwotą referencyjną kontraktu lub wartością nominalną kontraktu; |
| --- | --- |

b)

wartość kwoty referencyjnej, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu na instrumenty pochodne ze składnikiem mnożnikowym, jest efektywną kwotą referencyjną kontraktu lub wartością nominalną kontraktu;

| c) | swapy: kwota referencyjna swapu odpowiada bazowej kwocie głównej, w oparciu o którą ustalono kurs wymiany odsetek, kurs wymiany walut lub inne przychody lub wydatki; |
| --- | --- |

c)

swapy: kwota referencyjna swapu odpowiada bazowej kwocie głównej, w oparciu o którą ustalono kurs wymiany odsetek, kurs wymiany walut lub inne przychody lub wydatki;

| d) | kontrakty związane z akcjami i towarami: kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu związanego z akcją lub towarem, odpowiada ilości towaru lub akcji zakontraktowanej na zakup lub sprzedaż pomnożonej przez wynikającą z umowy cenę jednostki. Kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktów towarowych z wielokrotną wymianą kwoty głównej, jest to kwota umowna pomnożona przez liczbę pozostałych wymian kwoty głównej przewidzianych w umowie; |
| --- | --- |

d)

kontrakty związane z akcjami i towarami: kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu związanego z akcją lub towarem, odpowiada ilości towaru lub akcji zakontraktowanej na zakup lub sprzedaż pomnożonej przez wynikającą z umowy cenę jednostki. Kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktów towarowych z wielokrotną wymianą kwoty głównej, jest to kwota umowna pomnożona przez liczbę pozostałych wymian kwoty głównej przewidzianych w umowie;

| e) | kredytowe instrumenty pochodne: kwota umowy, którą należy zgłosić w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych, odpowiada wartości nominalnej odpowiedniego kredytu referencyjnego; |
| --- | --- |

e)

kredytowe instrumenty pochodne: kwota umowy, którą należy zgłosić w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych, odpowiada wartości nominalnej odpowiedniego kredytu referencyjnego;

| f) | opcje binarne cechują się określoną wartością opcji w terminie wygaśnięcia – wartość ta może odpowiadać kwocie pieniężnej lub liczbie kontraktów na instrument bazowy. Wartość nominalną opcji binarnych określa się jako wyznaczoną z góry kwotę pieniężną lub jako wartość godziwą instrumentu bazowego w dniu odniesienia. |
| --- | --- |

f)

opcje binarne cechują się określoną wartością opcji w terminie wygaśnięcia – wartość ta może odpowiadać kwocie pieniężnej lub liczbie kontraktów na instrument bazowy. Wartość nominalną opcji binarnych określa się jako wyznaczoną z góry kwotę pieniężną lub jako wartość godziwą instrumentu bazowego w dniu odniesienia.

| 134. | Kolumna »Kwota referencyjna« instrumentów pochodnych obejmuje w odniesieniu do każdej pozycji sumę kwot referencyjnych wszystkich kontraktów, w ramach których instytucja jest kontrahentem, niezależnie od tego, czy instrumenty pochodne są uznawane za aktywa czy za zobowiązania w bilansie czy też nie są w nim ujmowane. Zgłasza się wszystkie kwoty referencyjne, niezależnie od tego, czy wartość godziwa instrumentów pochodnych jest dodatnia, ujemna czy równa zeru. Kompensowanie kwot referencyjnych nie jest dozwolone. |
| --- | --- |

134.

| 135. | »Kwotę referencyjną« zgłasza się w kolumnie »Ogółem« oraz »w tym: sprzedane« dla pozycji: »Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym«, »Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym«, »Kredyty«, »Towary« oraz »Inne«. Pozycja »w tym: sprzedane« obejmuje kwoty referencyjne (kurs wykonania) umów, w ramach których kontrahentom (posiadaczom opcji) instytucji (wystawcy opcji) przysługuje prawo do wykonania opcji, a w odniesieniu do pozycji związanych z instrumentami pochodnymi ryzyka kredytowego – kwoty referencyjne umów, na mocy których instytucja (sprzedawca zabezpieczenia) dokonuje sprzedaży (przyznaje) zabezpieczenia swoim kontrahentom (nabywcom zabezpieczenia). |
| --- | --- |

135.

| 136. | Transakcję przypisuje się do pozycji »Będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym« lub »Będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym« w oparciu o charakter rynku, na którym transakcja ma miejsce, a nie w oparciu o to, czy w stosunku do danej transakcji istnieje bezwzględny obowiązek rozliczania. »Rynek regulowany« jest rynkiem regulowanym w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 92 CRR. W związku z tym, w przypadku gdy jednostka sprawozdająca zawiera kontrakt pochodny na rynku pozagiełdowym, na którym centralne rozliczanie jest obowiązkowe, klasyfikuje ten kontrakt pochodny jako »Będący przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym«, a nie jako »Będący przedmiotem obrotu na rynku regulowanym«. |
| --- | --- |

136.

10.3.   Instrumenty pochodne sklasyfikowane jako »zabezpieczenia ekonomiczne«

| 137. | Instrumenty pochodne, które są utrzymywane w celach zabezpieczenia, lecz które nie spełniają kryteriów pozwalających uznać ja za efektywne instrumenty zabezpieczające zgodnie z MSSF 9, MSR 39 (jeżeli MSR 39 jest stosowany do celów rachunkowości zabezpieczeń) lub standardami rachunkowości przewidzianymi w krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości opartych na BAD, zgłasza się we wzorze 10 jako »zabezpieczenia ekonomiczne«. Powyższe stosuje się również do wszystkich poniższych instrumentów:






  a) | instrumentów pochodnych zabezpieczających nienotowane instrumenty kapitałowe, w przypadku których cena nabycia może stanowić odpowiedni szacunek wartości godziwej; |
| --- | --- | --- |

137.

a)

instrumentów pochodnych zabezpieczających nienotowane instrumenty kapitałowe, w przypadku których cena nabycia może stanowić odpowiedni szacunek wartości godziwej;

| b) | kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym części lub całości instrumentu finansowego wyznaczonego jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy przy początkowym ujęciu lub w późniejszym czasie bądź gdy nie jest on ujęty zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7; |
| --- | --- |

b)

kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym części lub całości instrumentu finansowego wyznaczonego jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy przy początkowym ujęciu lub w późniejszym czasie bądź gdy nie jest on ujęty zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7;

| c) | instrumentów pochodnych, które sklasyfikowano jako »przeznaczone do obrotu« zgodnie z MSSF 9 załącznik A lub aktywa przeznaczone do obrotu zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, lecz które nie wchodzą w skład portfela handlowego zdefiniowanego w art. 4 ust. 1 pkt 86 CRR. |
| --- | --- |

c)

instrumentów pochodnych, które sklasyfikowano jako »przeznaczone do obrotu« zgodnie z MSSF 9 załącznik A lub aktywa przeznaczone do obrotu zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, lecz które nie wchodzą w skład portfela handlowego zdefiniowanego w art. 4 ust. 1 pkt 86 CRR.

| 138. | »Zabezpieczenia ekonomiczne« nie obejmują instrumentów pochodnych przeznaczonych do przeprowadzania operacji giełdowych na rachunek własny. |
| --- | --- |

138.

| 139. | Instrumenty pochodne, które spełniają kryteria definicji »zabezpieczeń ekonomicznych«, zgłasza się oddzielnie dla każdego rodzaju ryzyka we wzorze 10. |
| --- | --- |

139.

| 140. | Kredytowe instrumenty pochodne wykorzystywane do zarządzania ryzykiem kredytowym części lub całości instrumentu finansowego wyznaczonego jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy przy początkowym ujęciu lub w późniejszym czasie bądź gdy pozostaje on nieujęty zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7, zgłasza się w odpowiednim wierszu we wzorze 10 w ramach pozycji »ryzyko kredytowe«. Inne zabezpieczenia ekonomiczne z tytułu ryzyka kredytowego, w stosunku do których jednostka sprawozdająca nie stosuje MSSF 9 pkt 6.7, zgłasza się osobno. |
| --- | --- |

140.

10.4.   Podział instrumentów pochodnych według sektorów kontrahentów

| 141. | Kontrahent zgłasza wartość bilansową oraz całkowitą kwotę referencyjną instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, jak również instrumentów pochodnych przeznaczonych do celów rachunkowości zabezpieczeń, które są przedmiotem obrotu na rynku pozagiełdowym, z zastosowaniem następujących kategorii kontrahentów:






  a) | »instytucje kredytowe«; |
| --- | --- | --- |

141.

a)

»instytucje kredytowe«;

| b) | »inne instytucje finansowe«; |
| --- | --- |

b)

»inne instytucje finansowe«;

| c) | »pozostałe« – kategoria ta obejmuje wszystkich innych kontrahentów. |
| --- | --- |

c)

»pozostałe« – kategoria ta obejmuje wszystkich innych kontrahentów.

| 142. | Wszystkie instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, niezależnie od rodzaju ryzyka, z którym są powiązane, dzieli się według tych kontrahentów. |
| --- | --- |

142.

10.5.   Rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (11.2):

| 143. | Jeżeli zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wymagane jest przypisanie zabezpieczających instrumentów pochodnych do poszczególnych kategorii zabezpieczeń, zabezpieczające instrumenty pochodne zgłasza się osobno dla każdej z właściwych kategorii: »zabezpieczenia wartości godziwej«, »zabezpieczenia przepływów pieniężnych«, »zabezpieczenia ceny nabycia«, »zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą«, »zabezpieczenia wartości godziwej portfela przed ryzykiem stopy procentowej« oraz »zabezpieczenia przepływów pieniężnych portfela przed ryzykiem stopy procentowej«. |
| --- | --- |

143.

| 144. | W stosownych przypadkach zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD pozycja »Zabezpieczenia ceny nabycia« odnosi się do kategorii zabezpieczeń, w ramach której zabezpieczający instrument pochodny zasadniczo wycenia się według ceny nabycia. |
| --- | --- |

144.

10.6.   Kwota podlegająca zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi (11.3 i 11.3.1)

| 145. | W odniesieniu do instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi kwotą podlegającą zgłoszeniu jest ich wartość bilansowa ustalona zgodnie z zasadami wyceny mającymi zastosowanie do portfeli księgowych, do których należą na podstawie MSSF lub ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD. W odniesieniu do instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi nie zgłasza się »kwoty referencyjnej«. |
| --- | --- |

145.

10.7.   Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej (11.4)

| 146. | Wartość bilansową pozycji zabezpieczanych w zabezpieczeniach wartości godziwej ujętych w sprawozdaniu z sytuacji finansowej prezentuje się w podziale na portfele księgowe i rodzaj zabezpieczanego ryzyka w odniesieniu do zabezpieczanych składników aktywów finansowych i zabezpieczanych zobowiązań finansowych. Jeżeli instrument finansowy jest zabezpieczany przed więcej niż jednym rodzajem ryzyka, zgłasza się go w kategorii rodzaju ryzyka, w której zgłoszeniu podlega instrument zabezpieczający zgodnie z pkt 129. |
| --- | --- |

146.

| 147. | »Mikrozabezpieczenia« to zabezpieczenia inne niż zabezpieczanie portfela przed ryzykiem stopy procentowej zgodnie z MSR 39 pkt 89A. Mikrozabezpieczenia obejmują zabezpieczenia pozycji netto zgodnie z MSSF 9 pkt 6.6. |
| --- | --- |

147.

| 148. | »Korekty zabezpieczenia z tytułu mikrozabezpieczeń« obejmują wszystkie korekty zabezpieczenia dla wszystkich mikrozabezpieczeń, jak określono w pkt 147. |
| --- | --- |

148.

| 149. | »Korekty zabezpieczenia uwzględnione w wartości bilansowej aktywów/zobowiązań« stanowią skumulowaną kwotę zysków i strat z tytułu pozycji zabezpieczanych, o które skorygowano wartość bilansową tych pozycji i które ujęto w zysku lub stracie. Korekty zabezpieczenia dla pozycji zabezpieczanych będących instrumentami kapitałowymi wycenianymi według wartości godziwej przez inne całkowite dochody zgłasza się we wzorze 1.3. Nie zgłasza się korekt zabezpieczenia dla nieujętych uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań lub ich części składowych. |
| --- | --- |

149.

| 150. | »Pozostałe korekty z tytułu zaniechanych mikrozabezpieczeń, w tym zabezpieczeń pozycji netto« obejmują te korekty zabezpieczenia, które – po ustaniu powiązania zabezpieczającego i na koniec procesu korekty pozycji zabezpieczanych o zyski i straty z tytułu zabezpieczania – pozostają do zamortyzowania w ciężar zysku lub straty za pośrednictwem przeliczonej efektywnej stopy procentowej dla pozycji zabezpieczanych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub w ciężar kwoty, która stanowi uprzednio ujęte skumulowane zyski lub straty z tytułu zabezpieczenia – dla zabezpieczanych składników aktywów wycenianych w wartości godziwej przez inne całkowite dochody. |
| --- | --- |

150.

| 151. | Jeżeli grupa aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych, w tym grupa aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych, które stanowią pozycję netto, kwalifikuje się jako pozycja zabezpieczana, aktywa finansowe i zobowiązania finansowe składające się na tę grupę zgłasza się według ich wartości bilansowej w ujęciu brutto, przed kompensowaniem między instrumentami w ramach grupy, w pozycji »Aktywa lub zobowiązania uwzględnione w zabezpieczeniu pozycji netto (przed kompensowaniem)«. |
| --- | --- |

151.

| 152. | »Pozycje zabezpieczane w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej« obejmują aktywa finansowe i zobowiązania finansowe uwzględnione w zabezpieczeniu wartości godziwej ekspozycji na ryzyko stopy procentowej portfela aktywów finansowych i zobowiązań finansowych. Te instrumenty finansowe zgłasza się według ich wartości bilansowej w ujęciu brutto, przed kompensowaniem między instrumentami wchodzącymi w skład portfela. |
| --- | --- |

152.

11.   ZMIANY W ODPISACH AKTUALIZUJĄCYCH Z TYTUŁU STRAT KREDYTOWYCH I REZERWACH NA STRATY KREDYTOWE (12)

11.1.   Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD (12.0)

| 153. | Wzór 12.0 zawiera uzgodnienie sald otwarcia i zamknięcia konta odpisów z tytułu utraty wartości dla aktywów finansowych wycenianych według metod cen nabycia, jak również dla aktywów finansowych wycenianych według innych metod wyceny lub wycenianych według wartości godziwej przez kapitały, jeżeli krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD stanowią, że te składniki aktywów mają podlegać utracie wartości. Korekt wartości aktywów wycenianych według LOCOM nie zgłasza się we wzorze 12.0. |
| --- | --- |

153.

| 154. | »Zwiększenia z tytułu kwot odpisanych na poczet szacowanych strat kredytowych w danym okresie« zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do głównej kategorii aktywów lub kontrahenta szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia kosztów netto, tj. gdy w odniesieniu do danej kategorii aktywów lub kontrahenta zwiększenia utraty wartości za dany okres przekraczają zmniejszenia. »Zmniejszenia z tytułu kwot rozwiązanych z tytułu szacowanych strat kredytowych w danym okresie« zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do głównej kategorii aktywów lub kontrahenta szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia przychodów netto, tj. gdy w odniesieniu do danej kategorii aktywów lub kontrahenta zmniejszenia utraty wartości za dany okres przekraczają zwiększenia. |
| --- | --- |

154.

| 155. | Zmiany kwot odpisów aktualizujących w wyniku spłaty i zbycia aktywów finansowych zgłasza się w pozycji »Inne korekty«. Spisania zgłasza się zgodnie z pkt 72–74. |
| --- | --- |

155.

11.2.   Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe zgodnie z MSSF (12.1)

| 156. | Wzór 12.1 zawiera uzgodnienie sald otwarcia i zamknięcia konta odpisów z tytułu utraty wartości dla aktywów finansowych wycenianych według kosztu zamortyzowanego oraz według wartości godziwej przez inne całkowite dochody w podziale według faz utraty wartości, instrumentów i kontrahentów. |
| --- | --- |

156.

| 157. | Rezerwy na ekspozycje pozabilansowe, które podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9, zgłasza się według faz utraty wartości. Odpisy z tytułu utraty wartości zobowiązań do udzielenia pożyczki zgłasza się jako rezerwy tylko wówczas, gdy nie traktuje się ich łącznie z odpisami z tytułu utraty wartości aktywów bilansowych zgodnie z MSSF 9 pkt 7.B8E oraz pkt 108 niniejszej części. Zmiany stanu rezerw z tytułu zobowiązań i gwarancji finansowych wycenianych zgodnie z MSR 37 oraz gwarancji finansowych traktowanych jako umowy ubezpieczenia zgodnie z MSSF 4 nie zgłasza się w tym wzorze, lecz we wzorze 43. Wynikających z ryzyka kredytowego zmian wartości godziwej zobowiązań i gwarancji finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9 nie zgłasza się w tym wzorze, lecz w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto« zgodnie z pkt 50 niniejszej części. |
| --- | --- |

157.

| 158. | W pozycji »w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo« oraz »w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie« uwzględnia się zmiany skumulowanej kwoty odpisów z tytułu utraty wartości w odniesieniu do aktywów finansowych, które wyceniono odpowiednio grupowo lub indywidualnie. |
| --- | --- |

158.

| 159. | »Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem« obejmują kwotę zwiększeń oczekiwanych strat rozliczonych przy początkowym ujęciu utworzonych lub nabytych aktywów finansowych. To zwiększenie odpisu zgłasza się w pierwszym sprawozdawczym dniu odniesienia przypadającym po utworzeniu lub nabyciu tych aktywów finansowych. Zwiększenia lub zmniejszenia oczekiwanych strat z tytułu tych aktywów finansowych po ich początkowym ujęciu zgłasza się, stosownie do przypadku, w innych kolumnach. Utworzone lub nabyte aktywa obejmują aktywa będące wynikiem wykorzystania udzielonych zobowiązań pozabilansowych. |
| --- | --- |

159.

| 160. | »Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania« obejmują kwotę zmian oczekiwanych strat w związku z aktywami finansowymi, które w całości zaprzestano ujmować w okresie sprawozdawczym ze względów innych niż spisania, w tym ze względu na przeniesienia na rzecz osób trzecich lub wygaśnięcie praw umownych w związku z całkowitą spłatą, zbycie tych aktywów finansowych lub ich przeniesienie do innego portfela księgowego. Zmianę w odpisach ujmuje się w tej kolumnie w pierwszym sprawozdawczym dniu odniesienia przypadającym po spłacie, zbyciu lub przeniesieniu. W przypadku ekspozycji pozabilansowych w pozycji tej uwzględnia się również zmniejszenia odpisów z tytułu utraty wartości w związku z ujęciem pozycji pozabilansowej w bilansie jako składnika aktywów. |
| --- | --- |

160.

| 161. | »Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto)« obejmują kwotę netto zmian oczekiwanych strat na koniec okresu sprawozdawczego ze względu na zwiększenie lub zmniejszenie ryzyka kredytowego od momentu początkowego ujęcia, niezależnie od tego, czy spowodowały one przeniesie składnika aktywów finansowych do innej fazy. W tej kolumnie zgłasza się wpływ na kwotę odpisu ze względu na zwiększenie lub zmniejszenie kwoty aktywów finansowych w związku z naliczonymi i zapłaconymi przychodami odsetkowymi. W pozycji tej uwzględnia się również wpływ upływu czasu na oczekiwane straty zgodnie MSSF 9 pkt 5.4.1 lit. a) i b). Zmiany szacunków z powodu aktualizacji lub przeglądu parametrów ryzyka oraz zmiany prognostycznych danych gospodarczych również zgłasza się w tej kolumnie. Zmiany oczekiwanych strat z powodu częściowej spłaty ekspozycji w drodze płatności ratalnych zgłasza się w tej kolumnie, z wyjątkiem ostatniej raty, którą zgłasza się w kolumnie »Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania«. |
| --- | --- |

161.

| 162. | Wszystkie zmiany oczekiwanych strat kredytowych z tytułu ekspozycji odnawialnych zgłasza się w pozycji »Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto)«, z wyjątkiem tych zmian, które dotyczą spisań i aktualizacji stosowanej przez instytucję metody szacowania strat kredytowych. Ekspozycje odnawialne to ekspozycje, w przypadku których salda należności od klientów mogą ulegać wahaniom w zależności od ich decyzji co do zaciągania i spłacania kredytu do wysokości limitu określonego przez instytucję. |
| --- | --- |

162.

| 163. | »Zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody dokonywania oszacowań (netto)« obejmują zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody szacowania oczekiwanych strat z powodu zmian w dotychczasowych modelach lub ustanowienia nowych modeli stosowanych do szacowania utraty wartości. Aktualizacje metody uwzględniają również wpływ przyjęcia nowych standardów. Zmiany metody, które powodują przeklasyfikowanie składnika aktywów do innej fazy utraty wartości, uznaje się za zmianę modelu w całości. W tej kolumnie nie zgłasza się zmian szacunków z powodu aktualizacji lub przeglądu parametrów ryzyka oraz zmian prognostycznych danych gospodarczych. |
| --- | --- |

163.

| 164. | Sposób zgłaszania zmian oczekiwanych strat związanych ze zmodyfikowanymi składnikami aktywów [MSSF 9 pkt 5.4.3 i załącznik A] uzależniony jest od charakteru modyfikacji zgodnie z poniższym:






  a) | jeżeli modyfikacja prowadzi do częściowego lub całkowitego zaprzestania ujmowania składnika aktywów ze względu na spisania, jak określono w pkt 74, wpływ na oczekiwane straty z powodu tego zaprzestania ujmowania zgłasza się w pozycji »Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem«, a wszelki inny wpływ modyfikacji na oczekiwane straty kredytowe – w innych odpowiednich kolumnach; |
| --- | --- | --- |

164.

a)

jeżeli modyfikacja prowadzi do częściowego lub całkowitego zaprzestania ujmowania składnika aktywów ze względu na spisania, jak określono w pkt 74, wpływ na oczekiwane straty z powodu tego zaprzestania ujmowania zgłasza się w pozycji »Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem«, a wszelki inny wpływ modyfikacji na oczekiwane straty kredytowe – w innych odpowiednich kolumnach;

| b) | jeżeli modyfikacja prowadzi do całkowitego zaprzestania ujmowania składnika aktywów z przyczyn innych niż spisanie, jak określono w pkt 74, oraz do zastąpienia go nowym składnikiem aktywów, wpływ modyfikacji na oczekiwane straty kredytowe zgłasza się w pozycji »Zmiany wynikające z zaprzestania ujmowania« w przypadku zmian z powodu składnika aktywów, którego ujmowania zaprzestano, oraz w pozycji »Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem« – w przypadku zmian z powodu nowo ujętego zmodyfikowanego składnika aktywów. Zaprzestanie ujmowania z przyczyn innych niż spisania obejmuje zaprzestanie ujmowania w przypadku, gdy warunki zmodyfikowanych składników aktywów uległy istotnym zmianom; |
| --- | --- |

b)

jeżeli modyfikacja prowadzi do całkowitego zaprzestania ujmowania składnika aktywów z przyczyn innych niż spisanie, jak określono w pkt 74, oraz do zastąpienia go nowym składnikiem aktywów, wpływ modyfikacji na oczekiwane straty kredytowe zgłasza się w pozycji »Zmiany wynikające z zaprzestania ujmowania« w przypadku zmian z powodu składnika aktywów, którego ujmowania zaprzestano, oraz w pozycji »Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem« – w przypadku zmian z powodu nowo ujętego zmodyfikowanego składnika aktywów. Zaprzestanie ujmowania z przyczyn innych niż spisania obejmuje zaprzestanie ujmowania w przypadku, gdy warunki zmodyfikowanych składników aktywów uległy istotnym zmianom;

| c) | jeżeli modyfikacja nie prowadzi do zaprzestania ujmowania zmodyfikowanego składnika aktywów w całości lub części, jej wpływ na oczekiwane straty zgłasza się w pozycji »Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania«. |
| --- | --- |

c)

jeżeli modyfikacja nie prowadzi do zaprzestania ujmowania zmodyfikowanego składnika aktywów w całości lub części, jej wpływ na oczekiwane straty zgłasza się w pozycji »Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania«.

| 165. | Spisania zgłasza się zgodnie z pkt 72–74 niniejszej części w niniejszym załączniku oraz zgodnie z następującymi zasadami:






  a) | jeżeli instrument dłużny zaprzestano ujmować częściowo lub w całości, ponieważ nie można zasadnie oczekiwać odzyskania należnych z jego tytułu kwot, zmniejszenie odpisu na straty zgłaszane ze względu na spisane kwoty zgłasza się w pozycji: »Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem«; |
| --- | --- | --- |

165.

a)

jeżeli instrument dłużny zaprzestano ujmować częściowo lub w całości, ponieważ nie można zasadnie oczekiwać odzyskania należnych z jego tytułu kwot, zmniejszenie odpisu na straty zgłaszane ze względu na spisane kwoty zgłasza się w pozycji: »Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem«;

| b) | »Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat« stanowią kwoty aktywów finansowych spisane w trakcie okresu sprawozdawczego, które przekraczają stan konta odpisów z tytułu utraty wartości dla danych składników aktywów finansowych na dzień zaprzestania ujmowania. Obejmują one wszystkie kwoty spisane w trakcie okresu sprawozdawczego, a nie tylko te, które nadal są przedmiotem czynności egzekucyjnych. |
| --- | --- |

b)

»Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat« stanowią kwoty aktywów finansowych spisane w trakcie okresu sprawozdawczego, które przekraczają stan konta odpisów z tytułu utraty wartości dla danych składników aktywów finansowych na dzień zaprzestania ujmowania. Obejmują one wszystkie kwoty spisane w trakcie okresu sprawozdawczego, a nie tylko te, które nadal są przedmiotem czynności egzekucyjnych.

| 166. | »Inne korekty« obejmują wszelkie kwoty niezgłoszone w poprzednich kolumnach, w tym m.in. korekty oczekiwanych strat kredytowych z powodu różnic kursowych, jeżeli jest to spójne ze zgłoszeniem wpływu transakcji walutowych we wzorze 2. |
| --- | --- |

166.

11.3.   Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto) (12.2)

| 167. | W przypadku aktywów finansowych – wartość bilansową brutto, a w przypadku ekspozycji pozabilansowych, które podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9 – kwotę nominalną, którą przeniesiono między fazami utraty wartości w trakcie okresu sprawozdawczego, zgłasza się we wzorze 12.2. |
| --- | --- |

167.

| 168. | Zgłoszeniu podlega wyłącznie wartość bilansowa brutto lub kwota nominalna tych aktywów finansowych lub ekspozycji pozabilansowych, które na sprawozdawczy dzień odniesienia znajdują się w innej fazie utraty wartości niż na początku roku obrotowego lub w momencie ich początkowego ujęcia. W odniesieniu do ekspozycji bilansowych, w przypadku których utrata wartości zgłoszona we wzorze 12.1 obejmuje komponent pozabilansowy [MSSF 9 pkt 5.5.20 i MSSF 7 pkt B8E], uwzględnia się zmianę fazy, w której znajduje się komponent bilansowy i pozabilansowy. |
| --- | --- |

168.

| 169. | Do celów zgłaszania przeniesień, które nastąpiły w trakcie roku obrotowego, aktywa finansowe lub ekspozycje pozabilansowe, które od początku danego roku obrotowego lub od momentu ich początkowego ujęcia wielokrotnie zmieniły fazy utraty wartości, zgłasza się jako przeniesione z fazy utraty wartości, w której znajdowały się na początku roku obrotowego lub w momencie ich początkowego ujęcia, do fazy utraty wartości, w której są ujęte na sprawozdawczy dzień odniesienia. |
| --- | --- |

169.

| 170. | Wartość bilansową brutto lub kwotę nominalną podlegającą zgłoszeniu we wzorze 12.2 stanowi wartość bilansowa brutto lub kwota nominalna według stanu na dzień sprawozdawczy, niezależnie od tego, czy kwota ta była wyższa lub niższa w dniu przeniesienia. |
| --- | --- |

170.

12.   OTRZYMANE ZABEZPIECZENIA I GWARANCJE (13)

12.1.   Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu (13.1)

| 171. | Zabezpieczenia i gwarancje służące zabezpieczeniu kredytów i zaliczek, bez względu na ich formę prawną, zgłasza się według rodzaju zastawów: kredyty zabezpieczone nieruchomościami i inne kredyty zabezpieczone, a także według otrzymanych gwarancji finansowych. Kredyty i zaliczki dzieli się według kontrahentów i przeznaczenia. |
| --- | --- |

171.

| 172. | We wzorze 13.1 zgłasza się »maksymalną uznawalną kwotę zabezpieczenia lub gwarancji«. Suma kwot gwarancji finansowej lub zabezpieczenia przedstawiona w powiązanych kolumnach wzoru 13.1 nie może przekraczać wartości bilansowej powiązanego kredytu. |
| --- | --- |

172.

| 173. | Do celów przekazywania informacji dotyczących kredytów i zaliczek według rodzaju zastawu stosuje się następujące definicje:






  a) | w ramach pozycji »Kredyty zabezpieczone nieruchomościami« pozycja »Mieszkalne« obejmuje kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi, a pozycja »Komercyjne« obejmuje kredyty zabezpieczone zastawem na nieruchomościach innych niż mieszkalne, w tym zabezpieczone na lokalach biurowych i użytkowych oraz innych rodzajach nieruchomości komercyjnych. Ustalenia, czy zabezpieczeniem w formie nieruchomości jest nieruchomość mieszkalna czy też komercyjna, dokonuje się zgodnie z CRR; |
| --- | --- | --- |

173.

a)

w ramach pozycji »Kredyty zabezpieczone nieruchomościami« pozycja »Mieszkalne« obejmuje kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi, a pozycja »Komercyjne« obejmuje kredyty zabezpieczone zastawem na nieruchomościach innych niż mieszkalne, w tym zabezpieczone na lokalach biurowych i użytkowych oraz innych rodzajach nieruchomości komercyjnych. Ustalenia, czy zabezpieczeniem w formie nieruchomości jest nieruchomość mieszkalna czy też komercyjna, dokonuje się zgodnie z CRR;

| b) | w ramach pozycji »Inne kredyty zabezpieczone« pozycja »Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]« obejmuje: a) depozyty w instytucji sprawozdającej, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu; b) lub dłużne papiery wartościowe wyemitowane przez instytucję sprawozdającą, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu. Pozycja »Pozostałe« obejmuje zastawy na innych papierach wartościowych wyemitowanych przez osobę trzecią lub zastawy na innych aktywach; |
| --- | --- |

b)

w ramach pozycji »Inne kredyty zabezpieczone« pozycja »Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]« obejmuje: a) depozyty w instytucji sprawozdającej, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu; b) lub dłużne papiery wartościowe wyemitowane przez instytucję sprawozdającą, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu. Pozycja »Pozostałe« obejmuje zastawy na innych papierach wartościowych wyemitowanych przez osobę trzecią lub zastawy na innych aktywach;

| c) | »Otrzymane gwarancje finansowe« obejmują umowy, które zgodnie z pkt 114 niniejszej części w niniejszym załączniku zobowiązują wystawcę do dokonania określonych płatności w celu zrekompensowania instytucji ponoszonej straty z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego. |
| --- | --- |

c)

»Otrzymane gwarancje finansowe« obejmują umowy, które zgodnie z pkt 114 niniejszej części w niniejszym załączniku zobowiązują wystawcę do dokonania określonych płatności w celu zrekompensowania instytucji ponoszonej straty z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego.

| 174. | W przypadku kredytów i zaliczek zabezpieczonych jednocześnie więcej niż jednym rodzajem zabezpieczenia lub gwarancji kwotę »Maksymalnego uznawalnego zabezpieczenia/gwarancji« przypisuje się zgodnie z jakością takiego zabezpieczenia lub gwarancji, począwszy od tych o najwyższej jakości. W odniesieniu do kredytów zabezpieczonych nieruchomościami zabezpieczenie w formie nieruchomości zawsze zgłasza się w pierwszej kolejności niezależnie od jego jakości w porównaniu z innymi zabezpieczeniami. W przypadku gdy kwota z pozycji »Maksymalne uznawalne zabezpieczenie/gwarancja« przekracza wartość zabezpieczenia w formie nieruchomości, nadwyżkę tej kwoty przypisuje się do innych rodzajów zabezpieczeń i gwarancji według ich jakości, począwszy od tych najwyższej jakości. |
| --- | --- |

174.

12.2.   Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] (13.2)

| 175. | Przedmiotowy wzór obejmuje wartość bilansową zabezpieczenia, które uzyskano pomiędzy początkiem i końcem danego okresu odniesienia, i które pozostaje ujęte w bilansie w dniu odniesienia. |
| --- | --- |

175.

12.3.   Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] (13.3)

| 176. | »Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]« jest to łączna wartość bilansowa nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych uzyskanych dzięki wejściu w posiadanie zabezpieczenia, które pozostaje ujęte w bilansie w dniu odniesienia, z wyjątkiem tych sklasyfikowanych jako »Rzeczowe aktywa trwałe«. |
| --- | --- |

176.

13.   HIERARCHIA WARTOŚCI GODZIWEJ: INSTRUMENTY FINANSOWE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ (14)

| 177. | Instytucje zgłaszają wartość instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej zgodnie z hierarchią przedstawioną w MSSF 13 pkt 72. Jeżeli krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD przewidują również wymóg alokacji aktywów wycenianych według wartości godziwej do różnych poziomów wartości godziwej, instytucje stosujące krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości zgłaszają również informacje przewidziane w tym wzorze. |
| --- | --- |

177.

| 178. | »Zmiana wartości godziwej za dany okres« obejmuje zyski lub straty z tytułu przeprowadzonych w danym okresie aktualizacji wyceny – stosownie do przypadku zgodnie z MSSF 9, MSSF 13 lub krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości – instrumentów, które nadal istnieją na dzień sprawozdawczy. Te zyski i straty zgłasza się w postaci, w jakiej ujmuje się je w rachunku zysków i strat lub, w stosownych przypadkach, w sprawozdaniu z całkowitych dochodów; tym samym zgłaszane kwoty są kwotami przed opodatkowaniem. |
| --- | --- |

178.

| 179. | »Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem« obejmuje kwotę zysków lub strat z tytułu aktualizacji wyceny instrumentów skumulowaną od dnia początkowego ujęcia do dnia odniesienia. |
| --- | --- |

179.

14.   ZAPRZESTANIE UJMOWANIA I ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE ZWIĄZANE Z PRZENIESIONYMI AKTYWAMI FINANSOWYMI (15)

| 180. | We wzorze 15 uwzględnia się informacje na temat przeniesionych aktywów finansowych, których część lub całość nie kwalifikuje się do tego, by zaprzestano ich uznawania, oraz na temat aktywów finansowych, których uznawania zaprzestano w całości, w odniesieniu do których instytucja zachowuje prawa obsługi. |
| --- | --- |

180.

| 181. | Powiązane zobowiązania zgłasza się zgodnie z portfelem, do którego włączono powiązane przeniesione aktywa finansowe po stronie aktywów, nie zaś zgodnie z portfelem, do którego zostały one włączone po stronie zobowiązań. |
| --- | --- |

181.

| 182. | Kolumna »Kwoty, które zaprzestano ujmować do celów kapitałowych« obejmuje wartość bilansową aktywów finansowych, które ujęto do celów rachunkowych, ale zaprzestano ujmować do celów ostrożnościowych, ponieważ instytucja traktuje je jako pozycje sekurytyzacyjne do celów kapitałowych zgodnie z art. 109, 243 i 244 CRR. |
| --- | --- |

182.

| 183. | »Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu« (»repo«) są to transakcje, w ramach których instytucja otrzymuje gotówkę w zamian za aktywa finansowe sprzedane po ustalonej cenie, zobowiązując się do odkupienia tych samych (lub identycznych) aktywów po ustalonej cenie w ustalonym przyszłym terminie. Za »Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu« (»repo«) uznawane są również transakcje związane z tymczasowym przeniesieniem złota pod zabezpieczenie gotówkowe. Kwoty otrzymane przez instytucję w zamian za aktywa finansowe przeniesione na osobę trzecią (»tymczasową jednostkę przejmującą«) klasyfikuje się jako »umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu«, o ile ustanowiono zobowiązanie do przeprowadzania transakcji odwrotnej, a nie tylko uwzględniono taką opcję. Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu obejmują również operacje typu repo, które mogą obejmować:






  a) | kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci pożyczek papierów wartościowych udzielanych pod zastaw gotówki; |
| --- | --- | --- |

183.

a)

kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci pożyczek papierów wartościowych udzielanych pod zastaw gotówki;

| b) | kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci umów sprzedaży/odkupu. |
| --- | --- |

b)

kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci umów sprzedaży/odkupu.

| 184. | »Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu« (»repo«) i »kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu« (»umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu«) obejmują gotówkę otrzymaną lub pożyczoną przez instytucję. |
| --- | --- |

184.

| 185. | W ramach transakcji sekurytyzacyjnej w przypadku zaprzestania ujmowania przeniesionych aktywów finansowych instytucje zgłaszają zyski (straty) z tytułu pozycji w rachunku zysków i strat odpowiadających »portfelom księgowym«, w których aktywa finansowe zostały uwzględnione przed zaprzestaniem ich ujmowania. |
| --- | --- |

185.

15.   PODZIAŁ WYBRANYCH POZYCJI W RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT (16)

| 186. | W odniesieniu do wybranych pozycji rachunku zysków i strat zgłasza się dalsze podziały zysków (lub przychodów) i strat (lub kosztów). |
| --- | --- |

186.

15.1.   Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i sektorów kontrahentów (16.1)

| 187. | Przychody odsetkowe dzieli się według dwóch poniższych kategorii:






  a) | przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych i innych aktywów; |
| --- | --- | --- |

187.

a)

przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych i innych aktywów;

| b) | przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej. |
| --- | --- |

b)

przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej.

| 188. | Koszty odsetkowe dzieli się według dwóch poniższych kategorii:






  a) | koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych i innych zobowiązań; |
| --- | --- | --- |

188.

a)

koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych i innych zobowiązań;

| b) | koszty odsetkowe z tytułu aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej. |
| --- | --- |

b)

koszty odsetkowe z tytułu aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej.

| 189. | Przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych i zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej obejmują przychody odsetkowe z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, dłużnych papierów wartościowych oraz kredytów i zaliczek, a także z tytułu depozytów, wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych oraz innych zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej. |
| --- | --- |

189.

| 190. | Koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych i aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej obejmują koszty odsetkowe z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, depozytów, wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych oraz innych zobowiązań finansowych, a także z tytułu dłużnych papierów wartościowych oraz kredytów i zaliczek podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej. |
| --- | --- |

190.

| 191. | Na potrzeby wzoru 16.1 pozycje krótkie są uwzględniane w ramach innych zobowiązań finansowych. Pod uwagę bierze się wszystkie instrumenty uwzględnione w poszczególnych portfelach, z wyjątkiem instrumentów uwzględnionych w pozycjach »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń«, które nie są wykorzystywane do zabezpieczania ryzyka stopy procentowej. |
| --- | --- |

191.

| 192. | W pozycji »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej« uwzględnia się przychody i koszty odsetkowe z tytułu instrumentów zabezpieczających, w przypadku gdy pozycje zabezpieczane generują odsetki. |
| --- | --- |

192.

| 193. | Jeżeli stosowana jest cena czysta, odsetki od instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu obejmują kwoty związane z tymi instrumentami pochodnymi przeznaczonymi do obrotu, które kwalifikują się jako »zabezpieczenia ekonomiczne«, uwzględnione jako przychody lub koszty odsetkowe w celu skorygowania przychodów i kosztów generowanych przez zabezpieczane instrumenty finansowe z ekonomicznego, ale nie z księgowego punktu widzenia. W takim przypadku przychody odsetkowe z tytułu instrumentów pochodnych stanowiących zabezpieczenie ekonomiczne zgłasza się osobno w ramach przychodów odsetkowych z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu. Opłaty przypisane do poszczególnych okresów i płatności wyrównawcze w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej i wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym całości lub części instrumentu finansowego, który przy tej okazji wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej, również zgłasza się w ramach przychodów odsetkowych z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu. |
| --- | --- |

193.

| 194. | Zgodnie z MSSF w pozycji »w tym: przychody odsetkowe z aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe« uwzględnia się przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe, w tym zakupionych lub utworzonych aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD obejmuje ona przychody odsetkowe z tytułu aktywów dotkniętych utratą wartości objętych indywidualnym lub ogólnymi odpisami aktualizującymi z tytułu utraty wartości z tytułu ryzyka kredytowego. |
| --- | --- |

194.

15.2.   Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.2)

| 195. | Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy dzieli się według rodzajów instrumentów finansowych i według portfeli księgowych. W odniesieniu do każdej pozycji zgłasza się zrealizowane zyski lub straty netto z tytułu transakcji, której ujmowania zaprzestano. Kwota netto odpowiada różnicy między zrealizowanymi zyskami a zrealizowanymi stratami. |
| --- | --- |

195.

| 196. | Wzór 16.2 stosuje się zgodnie z MSSF do aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według kosztu zamortyzowanego oraz instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wzór 16.2 stosuje się do aktywów finansowych wycenianych według metody ceny nabycia, według wartości godziwej przez kapitały oraz według innych metod wyceny, takich jak LOCOM. W tym wzorze nie zgłasza się zysków lub strat z tytułu instrumentów finansowych zaklasyfikowanych jako »przeznaczone do obrotu« zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD niezależnie od zasad wyceny mających zastosowanie do tych instrumentów. |
| --- | --- |

196.

15.3.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów (16.3)

| 197. | Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu zgłasza się według rodzajów instrumentów; każda pozycja podziału odpowiada zrealizowanej i niezrealizowanej kwocie netto (zyski pomniejszone o straty) instrumentu finansowego. |
| --- | --- |

197.

| 198. | Zyski i straty z tytułu transakcji walutowych na rynku kasowym, z wyłączeniem wymiany zagranicznych banknotów i monet, uwzględnia się jako zyski i straty handlowe. Zysków lub strat z tytułu obrotu metalami szlachetnymi lub zaprzestania ujmowania i ponownej wyceny nie uwzględnia się w zyskach i stratach handlowych, lecz w pozycji »Inne przychody operacyjne« lub »Inne koszty operacyjne« zgodnie z pkt 316 niniejszej części. |
| --- | --- |

198.

| 199. | W pozycji »w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej« uwzględnia się wyłącznie zyski i straty z tytułu kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy i wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym całości lub części instrumentu finansowego, który przy tej okazji wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7. Zyski lub straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów finansowych z portfela księgowego wycenianego według kosztu zamortyzowanego do portfela księgowego wycenianego według wartości godziwej przez wynik finansowy lub do portfela aktywów przeznaczonych do obrotu [MSSF 9 pkt 5.6.2] zgłasza się w pozycji: »w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego«. |
| --- | --- |

199.

15.4.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka (16.4)

| 200. | Zyski i straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu dzieli się również według rodzaju ryzyka; każda pozycja podziału odpowiada zrealizowanej i niezrealizowanej kwocie netto (zyski pomniejszone o straty) ryzyka bazowego (stopa procentowa, akcje, wymiana walut, kredyty, towary i inne) powiązanego z ekspozycją, uwzględniając powiązane instrumenty pochodne. Zyski i straty z tytułu różnic kursowych uwzględnia się w pozycji, w której uwzględniono pozostałe zyski i straty z tytułu zamienionego instrumentu. Zyski i straty z tytułu aktywów finansowych i zobowiązań finansowych innych niż instrumenty pochodne uwzględnia się w kategoriach ryzyka w następujący sposób:






  a) | ryzyko stopy procentowej: obejmujące obrót kredytami i zaliczkami, depozytami oraz dłużnymi papierami wartościowymi (posiadanymi lub emitowanymi); |
| --- | --- | --- |

200.

a)

ryzyko stopy procentowej: obejmujące obrót kredytami i zaliczkami, depozytami oraz dłużnymi papierami wartościowymi (posiadanymi lub emitowanymi);

| b) | ryzyko związane z inwestowaniem w akcje: obejmujące obrót udziałami, jednostkami UCITS oraz innymi instrumentami udziałowymi; |
| --- | --- |

b)

ryzyko związane z inwestowaniem w akcje: obejmujące obrót udziałami, jednostkami UCITS oraz innymi instrumentami udziałowymi;

| c) | ryzyko związane z kursem walutowym: obejmujące wyłącznie obrót walutami; |
| --- | --- |

c)

ryzyko związane z kursem walutowym: obejmujące wyłącznie obrót walutami;

| d) | ryzyko kredytowe: obejmujące obrót obligacjami powiązanymi z ryzykiem kredytowym; |
| --- | --- |

d)

ryzyko kredytowe: obejmujące obrót obligacjami powiązanymi z ryzykiem kredytowym;

| e) | ryzyko towarowe: w pozycji tej uwzględnia się wyłącznie instrumenty pochodne, ponieważ zyski i straty z tytułu towarów utrzymywanych z przeznaczeniem do obrotu zgłasza się w pozycji »Inne przychody operacyjne« lub »Inne koszty operacyjne« zgodnie z pkt 316 niniejszej części; |
| --- | --- |

e)

ryzyko towarowe: w pozycji tej uwzględnia się wyłącznie instrumenty pochodne, ponieważ zyski i straty z tytułu towarów utrzymywanych z przeznaczeniem do obrotu zgłasza się w pozycji »Inne przychody operacyjne« lub »Inne koszty operacyjne« zgodnie z pkt 316 niniejszej części;

| f) | inne: obejmuje obrót instrumentami finansowymi, których nie można sklasyfikować w ramach pozostałych podziałów. |
| --- | --- |

f)

inne: obejmuje obrót instrumentami finansowymi, których nie można sklasyfikować w ramach pozostałych podziałów.

15.5.   Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.4.1)

| 201. | Zyski i straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy dzieli się według rodzajów instrumentów; każda pozycja podziału odpowiada zrealizowanej i niezrealizowanej kwocie netto (zyski pomniejszone o straty) instrumentu finansowego. |
| --- | --- |

201.

| 202. | Zyski lub straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów finansowych z portfela księgowego wycenianego według kosztu zamortyzowanego do portfela księgowego skupiającego aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.2] zgłasza się w pozycji: »w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego«. |
| --- | --- |

202.

15.6.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.5)

| 203. | Zyski i straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy dzieli się według rodzajów instrumentów. Instytucje zgłaszają zrealizowane i niezrealizowane zyski lub straty netto, jak również kwotę odpowiadającą zmianie wartości godziwej zobowiązań finansowych w danym okresie z powodu zmiany ryzyka kredytowego (własne ryzyko kredytowe kredytobiorcy lub emitenta), w przypadku gdy własnego ryzyka kredytowego nie zgłoszono w ramach innych całkowitych dochodów. |
| --- | --- |

203.

| 204. | Jeżeli kredytowy instrument pochodny wyceniany według wartości godziwej jest wykorzystywany do zarządzania ryzykiem kredytowym całości lub części instrumentu finansowego, który przy tej okazji wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy, zyski lub straty z tytułu instrumentu finansowego w momencie tego wyznaczenia zgłasza się w pozycji »w tym: zyski lub (–) straty w momencie wyznaczenia aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto«. Późniejsze zyski lub straty z tytułu zmian wartości godziwej tych instrumentów finansowych zgłasza się w pozycji »w tym: zyski lub (–) straty po wyznaczeniu aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto«. |
| --- | --- |

204.

15.7.   Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń (16.6)

| 205. | Wszystkie zyski i straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, z wyjątkiem przychodów lub kosztów odsetkowych w przypadku zastosowania ceny czystej, dzieli się według rodzaju rachunkowości zabezpieczeń: zabezpieczenie wartości godziwej, zabezpieczenie przepływów pieniężnych oraz zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą. Zyski i straty związane z zabezpieczeniem wartości godziwej dzieli się na instrument zabezpieczający i pozycję zabezpieczaną. Zyski i straty z tytułu instrumentów zabezpieczających nie obejmują zysków i strat związanych z elementami instrumentów zabezpieczających, których nie wyznaczono jako instrumenty zabezpieczające zgodnie z MSSF 9 pkt 6.2.4. Te niewyznaczone instrumenty zabezpieczające zgłasza się zgodnie z pkt 60 niniejszej części. Zyski i straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń obejmują również zyski i straty z tytułu zabezpieczeń grupy pozycji obejmującej kompensujące się pozycje ryzyka (zabezpieczenia pozycji netto). |
| --- | --- |

205.

| 206. | W pozycji »Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka« uwzględnia się również zyski i straty z tytułu pozycji zabezpieczanych, w przypadku gdy pozycje te są instrumentami dłużnymi wycenianymi według wartości godziwej przez inne całkowite dochody zgodnie z MSSF 9 pkt 4.1.2A [MSSF 9 pkt 6.5.8]. |
| --- | --- |

206.

| 207. | Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD zgłoszenia podziału według rodzaju zabezpieczeń przewidzianego w tym wzorze dokonuje się, o ile podział ten jest zgodny z obowiązującymi wymogami w zakresie rachunkowości. |
| --- | --- |

207.

15.8.   Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych (16.7)

| 208. | »Zwiększenia« zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do portfela księgowego lub głównej kategorii aktywów szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia kosztów netto. »Odwrócenia« zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do portfela księgowego lub głównej kategorii aktywów szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia przychodów netto. |
| --- | --- |

208.

16.   UZGODNIENIE RACHUNKOWEGO ZAKRESU KONSOLIDACJI I ZAKRESU KONSOLIDACJI NA PODSTAWIE CRR (17)

| 209. | »Rachunkowy zakres konsolidacji« obejmuje wartość bilansową aktywów, zobowiązań i kapitału własnego, jak również kwoty nominalne ekspozycji pozabilansowych przygotowane z zastosowaniem rachunkowego zakresu konsolidacji; oznacza to, że zakresem konsolidacji objęte są jednostki zależne, które są zakładami ubezpieczeń i przedsiębiorstwami niefinansowymi. Instytucje uwzględniają jednostki zależne, wspólne przedsięwzięcia i jednostki stowarzyszone, stosując tę samą metodę jak w swoim sprawozdaniu finansowym. |
| --- | --- |

209.

| 210. | W przedmiotowym wzorze pozycja »Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych« nie obejmuje jednostek zależnych, ponieważ zgodnie z rachunkowym zakresem konsolidacji wszystkie jednostki zależne są w pełni skonsolidowane. |
| --- | --- |

210.

| 211. | »Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia« obejmują aktywa scedowane w ramach umowy reasekuracji, jak również ewentualne aktywa związane ze sporządzonymi umowami ubezpieczenia i reasekuracji. |
| --- | --- |

211.

| 212. | »Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji« obejmują zobowiązania objęte sporządzonymi umowami ubezpieczenia i reasekuracji. |
| --- | --- |

212.

17.   EKSPOZYCJE NIEOBSŁUGIWANE (18)

| 213. | Do celów wzoru 18 za ekspozycje nieobsługiwane uznaje się ekspozycje, które spełniają dowolne z poniższych kryteriów:






  a) | przeterminowanie istotnych ekspozycji o ponad 90 dni; |
| --- | --- | --- |

213.

a)

przeterminowanie istotnych ekspozycji o ponad 90 dni;

| b) | małe prawdopodobieństwo wywiązania się w całości przez dłużnika ze swoich zobowiązań kredytowych bez konieczności realizacji zabezpieczenia, niezależnie od istnienia przeterminowanych kwot lub liczby dni przeterminowania. |
| --- | --- |

b)

małe prawdopodobieństwo wywiązania się w całości przez dłużnika ze swoich zobowiązań kredytowych bez konieczności realizacji zabezpieczenia, niezależnie od istnienia przeterminowanych kwot lub liczby dni przeterminowania.

| 214. | Takie sklasyfikowanie ekspozycji jako nieobsługiwanej obowiązuje niezależnie od sklasyfikowania ekspozycji jako ekspozycji, której dotyczy niewykonanie zobowiązania, do celów regulacyjnych zgodnie z art. 178 CRR lub jako ekspozycji o utraconej wartości do celów rachunkowości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. |
| --- | --- |

214.

| 215. | Ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR, oraz ekspozycje, w odniesieniu do których stwierdzono utratę wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, zawsze uznaje się za ekspozycje nieobsługiwane. Zgodnie z MSSF do celów wzoru 18 ekspozycje dotknięte utratą wartości to ekspozycje, które uznano za dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3), w tym zakupione lub utworzone aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe. Ekspozycje znajdujące się w fazach utraty wartości innych niż faza 3 uznaje się za nieobsługiwane, jeżeli spełniają kryteria pozwalające uznać je za nieobsługiwane. |
| --- | --- |

215.

| 216. | Ekspozycje klasyfikuje się w odniesieniu do ich pełnej kwoty i nie uwzględniając zabezpieczenia. Istotność ocenia się zgodnie z art. 178 CRR. |
| --- | --- |

216.

| 217. | Do celów wzoru 18 »ekspozycje« obejmują wszystkie instrumenty dłużne (dłużne papiery wartościowe oraz kredyty i zaliczki, w tym również środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie) i ekspozycje pozabilansowe, z wyjątkiem przeznaczonych do obrotu. |
| --- | --- |

217.

| 218. | Instrumenty dłużne ujmuje się w następujących portfelach księgowych: a) instrumenty dłużne wyceniane według ceny nabycia lub kosztu zamortyzowanego, b) instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody lub według wartości godziwej przez kapitały podlegające utracie wartości oraz c) instrumenty dłużne wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym lub według wartości godziwej przez wynik finansowy lub według wartości godziwej przez kapitały niepodlegające utracie wartości, zgodnie z kryteriami określonymi w pkt 233 niniejszej części. Każdą kategorię dzieli się według instrumentów oraz według kontrahentów. |
| --- | --- |

218.

| 219. | Zgodnie z MSSF i odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD ekspozycje pozabilansowe obejmują następujące odwołalne i nieodwołalne pozycje:






  a) | udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki; |
| --- | --- | --- |

219.

a)

udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki;

| b) | udzielone gwarancje finansowe; |
| --- | --- |

b)

udzielone gwarancje finansowe;

| c) | inne udzielone zobowiązania. |
| --- | --- |

c)

inne udzielone zobowiązania.

| 220. | Instrumenty dłużne sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 zgłasza się osobno. |
| --- | --- |

220.

| 221. | W odniesieniu do instrumentów dłużnych we wzorze 18 zgłasza się »wartość bilansową brutto« zgodnie z definicją przedstawioną w części 1 pkt 34 w niniejszym załączniku. W odniesieniu do ekspozycji pozabilansowych zgłasza się kwotę nominalną, jak określono w pkt 118 niniejszej części w niniejszym załączniku. |
| --- | --- |

221.

| 222. | Do celów wzoru 18 ekspozycja jest »przeterminowana«, jeżeli spełnia kryteria określone w pkt 96 niniejszej części. |
| --- | --- |

222.

| 223. | Do celów wzoru 18 »dłużnik« oznacza dłużnika w rozumieniu art. 178 CRR. |
| --- | --- |

223.

| 224. | Zobowiązanie uznaje się za ekspozycję nieobsługiwaną w jej kwocie nominalnej, jeżeli jej wykorzystanie lub uruchomienie w inny sposób doprowadziłoby do powstania ekspozycji, w przypadku których istniałoby ryzyko, że nie zostaną spłacone w pełni bez konieczności realizacji zabezpieczenia. |
| --- | --- |

224.

| 225. | Udzielone gwarancje finansowe uznaje się za ekspozycje nieobsługiwane w ich kwocie nominalnej, jeżeli istnieje ryzyko wezwania przez stronę korzystającą z gwarancji do wykonania danej gwarancji finansowej, w tym w szczególności w przypadku, gdy ekspozycja gwarantowana spełnia kryteria uznania jej za nieobsługiwaną, o których mowa w pkt 213. Jeżeli stronie korzystającej z gwarancji nie wypłacono w terminie wymagalności świadczenia wynikającego z umowy gwarancji finansowej, instytucja sprawozdająca ocenia, czy wynikająca stąd wierzytelność spełnia kryteria uznania jej za nieobsługiwaną. |
| --- | --- |

225.

| 226. | Ekspozycje uznane za nieobsługiwane zgodnie z pkt 213 klasyfikuje się jako nieobsługiwane na zasadzie indywidualnej (»w oparciu o transakcję«) lub jako nieobsługiwane w odniesieniu do ogólnej ekspozycji wobec danego dłużnika (»w oparciu o dłużnika«). Przy klasyfikacji ekspozycji nieobsługiwanych na zasadzie indywidualnej lub wobec danego dłużnika w odniesieniu do poszczególnych rodzajów ekspozycji nieobsługiwanych stosuje się następujące rodzaje klasyfikacji:






  a) | w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych sklasyfikowanych zgodnie z art. 178 CRR jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, stosuje się klasyfikację określoną we wspomnianym artykule; |
| --- | --- | --- |

226.

a)

w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych sklasyfikowanych zgodnie z art. 178 CRR jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, stosuje się klasyfikację określoną we wspomnianym artykule;

| b) | w przypadku ekspozycji sklasyfikowanych zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości jako nieobsługiwane z powodu utraty wartości stosuje się kryteria dotyczące ujmowania utraty wartości określone w mających zastosowanie standardach rachunkowości; |
| --- | --- |

b)

w przypadku ekspozycji sklasyfikowanych zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości jako nieobsługiwane z powodu utraty wartości stosuje się kryteria dotyczące ujmowania utraty wartości określone w mających zastosowanie standardach rachunkowości;

| c) | w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych niesklasyfikowanych jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, ani ekspozycje o utraconej wartości, stosowane są przepisy art. 178 CRR dotyczące ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. |
| --- | --- |

c)

w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych niesklasyfikowanych jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, ani ekspozycje o utraconej wartości, stosowane są przepisy art. 178 CRR dotyczące ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania.

| 227. | Jeżeli dana instytucja posiada ekspozycje bilansowe wobec dłużnika, które są przeterminowane o ponad 90 dni, a wartość bilansowa ekspozycji przeterminowanych brutto stanowi ponad 20 % wartości bilansowej brutto wszystkich ekspozycji bilansowych wobec tego dłużnika, wszystkie bilansowe i pozabilansowe ekspozycje wobec tego dłużnika uznaje się za nieobsługiwane. Jeżeli dłużnik należy do grupy, ocenia się potrzebę uznania za nieobsługiwane również ekspozycji wobec innych podmiotów należących do tej grupy, jeżeli nie zostały one już uznane za ekspozycje dotknięte utratą wartości lub za ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z art. 178 CRR, z wyjątkiem ekspozycji będących przedmiotem odrębnych sporów niezwiązanych z wypłacalnością kontrahenta. |
| --- | --- |

227.

| 228. | Uznaje się, że ekspozycje przestały być nieobsługiwane, jeżeli wszystkie poniższe warunki są spełnione:






  a) | ekspozycje spełniają stosowane przez instytucję sprawozdającą warunki zaprzestania klasyfikacji jako ekspozycje dotknięte utratą wartości lub ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR; |
| --- | --- | --- |

228.

a)

ekspozycje spełniają stosowane przez instytucję sprawozdającą warunki zaprzestania klasyfikacji jako ekspozycje dotknięte utratą wartości lub ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR;

| b) | sytuacja dłużnika poprawiła się w takim stopniu, że pełna spłata, zgodnie z pierwotnymi lub – w stosownych przypadkach – zmienionymi warunkami, zostanie prawdopodobnie dokonana; |
| --- | --- |

b)

sytuacja dłużnika poprawiła się w takim stopniu, że pełna spłata, zgodnie z pierwotnymi lub – w stosownych przypadkach – zmienionymi warunkami, zostanie prawdopodobnie dokonana;

| c) | dłużnik nie posiada żadnych kwot przeterminowanych o ponad 90 dni. |
| --- | --- |

c)

dłużnik nie posiada żadnych kwot przeterminowanych o ponad 90 dni.

| 229. | Jeżeli warunki określone w pkt 228 lit. a), b) i c) niniejszej części w niniejszym załączniku nie są spełnione, daną ekspozycję nadal klasyfikuje się jako nieobsługiwaną, nawet jeśli ekspozycja spełnia już stosowane przez instytucję sprawozdającą warunki zaprzestania klasyfikacji jako ekspozycja dotknięta utratą wartości lub ekspozycja, której dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR. |
| --- | --- |

229.

| 230. | Klasyfikacja ekspozycji nieobsługiwanej jako składnik aktywów trwałych przeznaczony do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nie prowadzi do zaprzestania jej klasyfikacji jako ekspozycja nieobsługiwana. |
| --- | --- |

230.

| 231. | Objęcie ekspozycji nieobsługiwanej działaniami restrukturyzacyjnymi nie pozbawia tej ekspozycji statusu ekspozycji nieobsługiwanej. Jeżeli ekspozycje mają status ekspozycji nieobsługiwanych objętych działaniami restrukturyzacyjnymi, jak określono w pkt 262, uznaje się, że ekspozycje te przestały być nieobsługiwane, pod warunkiem że wszystkie poniższe warunki są spełnione:






  a) | instytucja sprawozdająca nie uznaje ekspozycji za dotknięte utratą wartości lub za ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR; |
| --- | --- | --- |

231.

a)

instytucja sprawozdająca nie uznaje ekspozycji za dotknięte utratą wartości lub za ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR;

| b) | upłynął rok od momentu, gdy podjęto działania restrukturyzacyjne, lub momentu, gdy ekspozycje zaklasyfikowano jako nieobsługiwane, przy czym liczy się późniejszy z tych dwóch terminów; |
| --- | --- |

b)

upłynął rok od momentu, gdy podjęto działania restrukturyzacyjne, lub momentu, gdy ekspozycje zaklasyfikowano jako nieobsługiwane, przy czym liczy się późniejszy z tych dwóch terminów;

| c) | po podjęciu działań restrukturyzacyjnych nie pozostały żadne kwoty przeterminowane ani nie istnieją obawy co do pełnej spłaty ekspozycji zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji. Brak obaw co do pełnej spłaty ekspozycji stwierdza się po analizie sytuacji finansowej dłużnika przez instytucję. Brak obaw można stwierdzić, jeżeli dłużnik uiścił – w drodze regularnych płatności zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji – kwotę równą kwocie uprzednio przeterminowanej (w przypadku istnienia kwot przeterminowanych) lub kwocie odpisanej (w przypadku braku kwot przeterminowanych) w ramach działań restrukturyzacyjnych lub jeżeli dłużnik w inny sposób wykazał swoją zdolność do spełnienia warunków mających zastosowanie po restrukturyzacji. |
| --- | --- |

c)

po podjęciu działań restrukturyzacyjnych nie pozostały żadne kwoty przeterminowane ani nie istnieją obawy co do pełnej spłaty ekspozycji zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji. Brak obaw co do pełnej spłaty ekspozycji stwierdza się po analizie sytuacji finansowej dłużnika przez instytucję. Brak obaw można stwierdzić, jeżeli dłużnik uiścił – w drodze regularnych płatności zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji – kwotę równą kwocie uprzednio przeterminowanej (w przypadku istnienia kwot przeterminowanych) lub kwocie odpisanej (w przypadku braku kwot przeterminowanych) w ramach działań restrukturyzacyjnych lub jeżeli dłużnik w inny sposób wykazał swoją zdolność do spełnienia warunków mających zastosowanie po restrukturyzacji.

Powyższe szczególne warunki, o których mowa w lit. a), b) i c), mają zastosowanie w uzupełnieniu do stosowanych przez instytucje sprawozdające kryteriów dotyczących ekspozycji o utraconej wartości lub ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR.

| 232. | Jeżeli warunki, o których mowa w pkt 231 niniejszej części w niniejszym załączniku, nie są spełnione na koniec okresu jednego roku, o którym mowa w lit. b) niniejszego punktu, do czasu spełnienia wszystkich warunków ekspozycję nadal uznaje się za nieobsługiwaną ekspozycję restrukturyzowaną. Spełnianie warunków ocenia się co najmniej raz na kwartał. |
| --- | --- |

232.

| 233. | Portfele księgowe przewidziane w MSSF, które wymieniono w części 1 pkt 15 niniejszego załącznika, oraz przewidziane w odpowiednich krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości opartych na BAD, które wymieniono w części 1 pkt 16 niniejszego załącznika, zgłasza się we wzorze 18 w następujący sposób:






  a) | »Instrumenty dłużne wyceniane według ceny nabycia lub kosztu zamortyzowanego« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:






  (i) | »aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego« (MSSF); |
| --- | --- | --- | --- |

233.

a)

»Instrumenty dłużne wyceniane według ceny nabycia lub kosztu zamortyzowanego« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:

(i)

»aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego« (MSSF);

| (ii) | »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«, w tym instrumenty dłużne wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD); |
| --- | --- |

(ii)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«, w tym instrumenty dłużne wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD);

| (iii) | »Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu« z wyjątkiem instrumentów dłużnych wycenianych według LOCOM w trybie bezwarunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD); |
| --- | --- |

(iii)

»Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu« z wyjątkiem instrumentów dłużnych wycenianych według LOCOM w trybie bezwarunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD);

| b) | »Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody lub według wartości godziwej przez kapitały podlegające utracie wartości« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:






  (i) | »Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« (MSSF); |
| --- | --- | --- |

b)

»Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody lub według wartości godziwej przez kapitały podlegające utracie wartości« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:

(i)

»Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« (MSSF);

| (ii) | »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«, jeżeli instrumenty z tej kategorii wyceny mogą podlegać utracie wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD; |
| --- | --- |

(ii)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«, jeżeli instrumenty z tej kategorii wyceny mogą podlegać utracie wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD;

| c) | »Instrumenty dłużne wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym lub według wartości godziwej przez wynik finansowy lub według wartości godziwej przez kapitały niepodlegające utracie wartości« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:






  (i) | »Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy« (MSSF); |
| --- | --- | --- |

c)

»Instrumenty dłużne wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym lub według wartości godziwej przez wynik finansowy lub według wartości godziwej przez kapitały niepodlegające utracie wartości« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:

(i)

»Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy« (MSSF);

| (ii) | »Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«; (MSSF); |
| --- | --- |

(ii)

»Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«; (MSSF);

| (iii) | »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD); |
| --- | --- |

(iii)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD);

| (iv) | »Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu«, jeżeli instrumenty dłużne wycenia się według LOCOM w trybie bezwarunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD); |
| --- | --- |

(iv)

»Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu«, jeżeli instrumenty dłużne wycenia się według LOCOM w trybie bezwarunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD);

| (v) | »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«, jeżeli instrumenty dłużne z tej kategorii wyceny nie podlegają utracie wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD. |
| --- | --- |

(v)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«, jeżeli instrumenty dłużne z tej kategorii wyceny nie podlegają utracie wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD.

| 234. | Jeżeli MSSF lub odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD przewidują wyznaczenie zobowiązań jako wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, wartość bilansową każdego składnika aktywów wynikającą z takiego wyznaczenia i wyceny według wartości godziwej zgłasza się w pozycji »Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« (MSSF) lub w pozycji »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD). Wartości bilansowej jakiegokolwiek zobowiązania wynikającej z takiego wyznaczenia nie zgłasza się we wzorze F18. Kwotę referencyjną wszystkich zobowiązań wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy zgłasza się we wzorze 9. |
| --- | --- |

234.

| 235. | Ekspozycje przeterminowane zgłasza się oddzielnie w kategoriach ekspozycji obsługiwanych i ekspozycji nieobsługiwanych w ich pełnej kwocie, jak określono w pkt 96 niniejszej części. Ekspozycje przeterminowane o ponad 90 dni, które nie są jednak istotne w rozumieniu art. 178 CRR, zgłasza się w ramach ekspozycji obsługiwanych w pozycji »Przeterminowane > 30 dni <= 90 dni«. |
| --- | --- |

235.

| 236. | Ekspozycje nieobsługiwane zgłasza się w podziale na przedziały okresu przeterminowania. Ekspozycje nieprzeterminowane lub przeterminowane o 90 dni lub mniej, uznane jednak za ekspozycje nieobsługiwane ze względu na prawdopodobieństwo niepełnej spłaty, zgłasza się w odrębnej kolumnie. Ekspozycje wykazujące zarówno kwoty przeterminowane, jak i prawdopodobieństwo niepełnej spłaty klasyfikuje się do przedziałów okresu przeterminowania w zależności od liczby dni ich przeterminowania. |
| --- | --- |

236.

| 237. | Następujące ekspozycje zgłasza się w odrębnych kolumnach:






  a) | ekspozycje, które uznaje się za dotknięte utratą wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości; zgodnie z MSSF w tej kolumnie zgłasza się kwotę aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3), w tym zakupionych lub utworzonych aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe; |
| --- | --- | --- |

237.

a)

ekspozycje, które uznaje się za dotknięte utratą wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości; zgodnie z MSSF w tej kolumnie zgłasza się kwotę aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3), w tym zakupionych lub utworzonych aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe;

| b) | ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR. |
| --- | --- |

b)

ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR.

| 238. | Dane liczbowe z pozycji »skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw« zgłasza się zgodnie z pkt 11, 69–71, 106 i 110 niniejszej części. |
| --- | --- |

238.

| 239. | Odrębnie zgłasza się informacje o zabezpieczeniach posiadanych i gwarancjach otrzymanych w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi. Kwoty zgłaszane w odniesieniu do otrzymanych zabezpieczeń i otrzymanych gwarancji oblicza się zgodnie z pkt 172 i 174 niniejszej części. Suma kwot zgłoszonych w odniesieniu do zabezpieczeń i gwarancji razem jest ograniczona do wartości bilansowej lub kwoty nominalnej ekspozycji powiązanej. |
| --- | --- |

239.

18.   EKSPOZYCJE RESTRUKTURYZOWANE (19)

| 240. | Do celów wzoru 19 ekspozycje restrukturyzowane są umowami dłużnymi, w odniesieniu do których podjęto działania restrukturyzacyjne. Działania restrukturyzacyjne obejmują ugody z dłużnikiem, który doświadcza lub wkrótce zacznie doświadczać trudności z wywiązywaniem się ze swoich zobowiązań finansowych (»trudności finansowe«). |
| --- | --- |

240.

| 241. | Do celów wzoru 19 ugoda może wiązać się ze stratą dla kredytodawcy i dotyczy jednego z poniższych działań:






  a) | zmiany dotychczasowych warunków umowy, z których – jak się uznaje – dłużnik nie może się wywiązać z powodu trudności finansowych (»dług zagrożony«), prowadzących do niedostatecznej zdolności do obsługi długu, a która to zmiana nie miałaby miejsca, jeżeli dłużnik nie doświadczałby trudności finansowych; |
| --- | --- | --- |

241.

a)

zmiany dotychczasowych warunków umowy, z których – jak się uznaje – dłużnik nie może się wywiązać z powodu trudności finansowych (»dług zagrożony«), prowadzących do niedostatecznej zdolności do obsługi długu, a która to zmiana nie miałaby miejsca, jeżeli dłużnik nie doświadczałby trudności finansowych;

| b) | całkowitego lub częściowego refinansowania zagrożonej umowy dłużnej, które nie miałoby miejsca, gdyby dłużnik nie doświadczał trudności finansowych. |
| --- | --- |

b)

całkowitego lub częściowego refinansowania zagrożonej umowy dłużnej, które nie miałoby miejsca, gdyby dłużnik nie doświadczał trudności finansowych.

| 242. | Dowody świadczące o ugodzie obejmują przynajmniej którąkolwiek z poniższych pozycji:






  a) | zmianę dotychczasowych warunków umowy na korzyść dłużnika; |
| --- | --- | --- |

242.

a)

zmianę dotychczasowych warunków umowy na korzyść dłużnika;

| b) | zawarcie w zmienionej umowie bardziej korzystnych warunków niż warunki, które uzyskaliby od tej samej instytucji w tym czasie inni dłużnicy o podobnym profilu ryzyka. |
| --- | --- |

b)

zawarcie w zmienionej umowie bardziej korzystnych warunków niż warunki, które uzyskaliby od tej samej instytucji w tym czasie inni dłużnicy o podobnym profilu ryzyka.

| 243. | Skorzystanie z klauzul, które – jeśli dłużnik korzysta z nich według swojego uznania – umożliwiają mu zmianę warunków umowy (»wbudowane klauzule restrukturyzacyjne«), uznaje się za ugodę, jeżeli instytucja zezwala na skorzystanie z tych klauzul i stwierdza, że dłużnik doświadcza trudności finansowych. |
| --- | --- |

243.

| 244. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »refinansowanie« oznacza korzystanie z umów dłużnych w celu zapewnienia całkowitej lub częściowej spłaty innych umów dłużnych, z których dłużnik nie jest w stanie się wywiązać na dotychczasowych warunkach. |
| --- | --- |

244.

| 245. | Do celów wzoru 19 »dłużnik« obejmuje wszystkie podmioty prawne należące do tej samej grupy co dłużnik, które są objęte rachunkowym zakresem konsolidacji, oraz osoby fizyczne, które kontrolują tę grupę. |
| --- | --- |

245.

| 246. | Do celów wzoru 19 »dług« obejmuje kredyty i zaliczki (w tym również środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie), dłużne papiery wartościowe oraz odwołalne i nieodwołalne udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, w tym te zobowiązania do udzielenia pożyczki wyznaczone jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, które są aktywami na dzień sprawozdawczy. Z »długu« wyłączone są ekspozycje przeznaczone do obrotu. |
| --- | --- |

246.

| 247. | »Dług« obejmuje również kredyty i zaliczki oraz dłużne papiery wartościowe sklasyfikowane jako aktywa trwałe, a także grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5. |
| --- | --- |

247.

| 248. | Do celów wzoru 19 »ekspozycja« oznacza to samo co »dług« w pkt 247 niniejszej części. |
| --- | --- |

248.

| 249. | Portfele księgowe przewidziane w MSSF i wymienione w części 1 pkt 15 niniejszego załącznika oraz przewidziane w odpowiednich krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości opartych na BAD i wymienione w części 1 pkt 16 niniejszego załącznika zgłasza się we wzorze 19 w sposób określony w pkt 233 niniejszej części. |
| --- | --- |

249.

| 250. | Do celów wzoru 19 »instytucja« oznacza instytucję, która zastosowała działania restrukturyzacyjne. |
| --- | --- |

250.

| 251. | W odniesieniu do »długu« we wzorze 19 zgłasza się »wartość bilansową brutto« zgodnie z definicją przedstawioną w części 1 pkt 34 niniejszego załącznika. W odniesieniu do udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki będących ekspozycjami pozabilansowymi zgłasza się kwotę nominalną, jak określono w pkt 118 niniejszej części w niniejszym załączniku. |
| --- | --- |

251.

| 252. | Jeżeli zawarto ugodę, ekspozycje uznaje się za restrukturyzowane, niezależnie od istnienia przeterminowanych kwot lub klasyfikacji ekspozycji jako ekspozycji o utraconej wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub jako ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR. Ekspozycji nie uznaje się za restrukturyzowane, jeżeli dłużnik nie doświadcza trudności finansowych. Zgodnie z MSSF zmodyfikowane aktywa finansowe [MSSF 9 pkt 5.4.3 i załącznik A] traktuje się jako restrukturyzowane, pod warunkiem zawarcia ugody zdefiniowanej w pkt 240 i 241 niniejszej części w niniejszym załączniku, niezależnie od wpływu modyfikacji na zmianę ryzyka kredytowego składnika aktywów finansowych od momentu początkowego ujęcia. Za działania restrukturyzacyjne uznaje się którekolwiek z poniższych środków:






  a) | zmianę umowy, która została sklasyfikowana jako nieobsługiwana przed tą zmianą, lub która zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana, jeżeli nie zostałaby zmieniona; |
| --- | --- | --- |

252.

a)

zmianę umowy, która została sklasyfikowana jako nieobsługiwana przed tą zmianą, lub która zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana, jeżeli nie zostałaby zmieniona;

| b) | zmianę umowy obejmującą całkowite lub częściowe umorzenie długu w drodze spisania; |
| --- | --- |

b)

zmianę umowy obejmującą całkowite lub częściowe umorzenie długu w drodze spisania;

| c) | zezwolenie instytucji na skorzystanie z wbudowanych klauzuli restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużnika zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania lub który zostałby uznany za zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania w przypadku nieskorzystania z tych klauzuli; |
| --- | --- |

c)

zezwolenie instytucji na skorzystanie z wbudowanych klauzuli restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużnika zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania lub który zostałby uznany za zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania w przypadku nieskorzystania z tych klauzuli;

| d) | dokonanie przez dłużnika – w momencie zawarcia ugody dotyczącej przyznania mu przez instytucję dodatkowego długu lub blisko tego momentu – spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z instytucją, która to umowa była nieobsługiwana lub – w przypadku brak refinansowania – zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana. |
| --- | --- |

d)

dokonanie przez dłużnika – w momencie zawarcia ugody dotyczącej przyznania mu przez instytucję dodatkowego długu lub blisko tego momentu – spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z instytucją, która to umowa była nieobsługiwana lub – w przypadku brak refinansowania – zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana.

| 253. | Zmianę prowadzącą do spłat dokonanych dzięki realizacji zabezpieczenia uznaje się za działanie restrukturyzacyjne, jeżeli zmiana taka stanowi przedmiot ugody. |
| --- | --- |

253.

| 254. | W każdym z poniższych przypadków istnieje domniemanie (o ile nie udowodniono inaczej), że restrukturyzacja miała miejsce:






  a) | zmieniona umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o ponad 30 dni (nie będąc jednak nieobsługiwaną) co najmniej raz w ciągu trzymiesięcznego okresu przed jej zmianą lub byłaby przeterminowana o ponad 30 dni, w całości lub częściowo, bez tej zmiany; |
| --- | --- | --- |

254.

a)

zmieniona umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o ponad 30 dni (nie będąc jednak nieobsługiwaną) co najmniej raz w ciągu trzymiesięcznego okresu przed jej zmianą lub byłaby przeterminowana o ponad 30 dni, w całości lub częściowo, bez tej zmiany;

| b) | w momencie zawarcia z instytucją ugody dotyczącej przyznania dodatkowego długu przez instytucję lub blisko tego momentu, dłużnik dokonał spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z tą instytucją, która to umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o 30 dni co najmniej raz podczas trzymiesięcznego okresu poprzedzającego jej refinansowanie; |
| --- | --- |

b)

w momencie zawarcia z instytucją ugody dotyczącej przyznania dodatkowego długu przez instytucję lub blisko tego momentu, dłużnik dokonał spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z tą instytucją, która to umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o 30 dni co najmniej raz podczas trzymiesięcznego okresu poprzedzającego jej refinansowanie;

| c) | instytucja zezwala na korzystanie z wbudowanych klauzul restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużników będących stroną umowy przeterminowanej o 30 dni lub dłużników będących stroną umowy, która byłaby przeterminowana o 30 dni, gdyby nie skorzystano z tych klauzul. |
| --- | --- |

c)

instytucja zezwala na korzystanie z wbudowanych klauzul restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużników będących stroną umowy przeterminowanej o 30 dni lub dłużników będących stroną umowy, która byłaby przeterminowana o 30 dni, gdyby nie skorzystano z tych klauzul.

| 255. | Trudności finansowe ocenia się na poziomie dłużnika zgodnie z pkt 245. Jedynie ekspozycje, względem których podjęto działania restrukturyzacyjne, określa się jako ekspozycje restrukturyzowane. |
| --- | --- |

255.

| 256. | Ekspozycje restrukturyzowane uwzględnia się w kategorii ekspozycji nieobsługiwanych lub w kategorii ekspozycji obsługiwanych zgodnie z pkt 213–224 i 260 niniejszej części. Klasyfikacji ekspozycji jako ekspozycji restrukturyzowanej zaprzestaje się, jeżeli spełnione są wszystkie poniższe warunki:






  a) | ekspozycję restrukturyzowaną uznaje się za obsługiwaną, w tym w przypadku gdy została ona usunięta z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych po dokonaniu analizy sytuacji finansowej dłużnika, która wykazała, że ekspozycja ta nie spełnia już warunków uznania jej za nieobsługiwaną; |
| --- | --- | --- |

256.

a)

ekspozycję restrukturyzowaną uznaje się za obsługiwaną, w tym w przypadku gdy została ona usunięta z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych po dokonaniu analizy sytuacji finansowej dłużnika, która wykazała, że ekspozycja ta nie spełnia już warunków uznania jej za nieobsługiwaną;

| b) | od daty uznania ekspozycji restrukturyzowanej za obsługiwaną upłynął co najmniej dwuletni okres (»okres warunkowy«); |
| --- | --- |

b)

od daty uznania ekspozycji restrukturyzowanej za obsługiwaną upłynął co najmniej dwuletni okres (»okres warunkowy«);

| c) | przez co najmniej połowę okresu warunkowego dokonywane były regularne płatności w wyższej niż nieznaczna łącznej kwocie z tytułu odsetek lub kwoty głównej; |
| --- | --- |

c)

przez co najmniej połowę okresu warunkowego dokonywane były regularne płatności w wyższej niż nieznaczna łącznej kwocie z tytułu odsetek lub kwoty głównej;

| d) | na koniec okresu warunkowego żadna z ekspozycji wobec dłużnika nie była przeterminowana o ponad 30 dni. |
| --- | --- |

d)

na koniec okresu warunkowego żadna z ekspozycji wobec dłużnika nie była przeterminowana o ponad 30 dni.

| 257. | Jeżeli warunki, o których mowa w pkt 256, nie są spełnione na koniec okresu warunkowego, do czasu spełnienia wszystkich warunków ekspozycję nadal uznaje się za obsługiwaną ekspozycję restrukturyzowaną w okresie warunkowym. Spełnianie warunków ocenia się co najmniej raz na kwartał. |
| --- | --- |

257.

| 258. | Ekspozycje restrukturyzowane sklasyfikowane jako aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nadal klasyfikuje się jako ekspozycje restrukturyzowane. |
| --- | --- |

258.

| 259. | Ekspozycja restrukturyzowana może być uznana za ekspozycję obsługiwaną od daty podjęcia działań restrukturyzacyjnych, jeżeli spełnione są oba poniższe warunki:






  a) | przedłużenie okresu ekspozycji nie doprowadziło do uznania jej za nieobsługiwaną; |
| --- | --- | --- |

259.

a)

przedłużenie okresu ekspozycji nie doprowadziło do uznania jej za nieobsługiwaną;

| b) | na dzień podjęcia działań restrukturyzacyjnych ekspozycja nie została uznana za nieobsługiwaną. |
| --- | --- |

b)

na dzień podjęcia działań restrukturyzacyjnych ekspozycja nie została uznana za nieobsługiwaną.

| 260. | Jeżeli dodatkowe działania restrukturyzacyjne są podejmowane w odniesieniu do obsługiwanej ekspozycji restrukturyzowanej w okresie warunkowym, która została usunięta z kategorii nieobsługiwanych, lub ekspozycja ulega przeterminowaniu o ponad 30 dni, klasyfikuje się ją jako nieobsługiwaną. |
| --- | --- |

260.

| 261. | »Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi« (obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane) obejmują ekspozycje restrukturyzowane, które nie spełniają kryteriów uznania ich za nieobsługiwane, i są uwzględniane w kategorii ekspozycji obsługiwanych. Obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane są objęte okresem warunkowym zgodnie z pkt 256, w tym gdy ma zastosowanie pkt 259. Obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych, zgłasza się odrębnie w ramach ekspozycji obsługiwanych objętych działaniami restrukturyzacyjnymi w kolumnie »w tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym przeklasyfikowane z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych«. |
| --- | --- |

261.

| 262. | »Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi« (nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane) obejmują ekspozycje restrukturyzowane, które spełniają kryteria uznania ich za nieobsługiwane, i są uwzględniane w kategorii ekspozycji nieobsługiwanych. Te nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane obejmują:






  a) | ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane z powodu podjęcia działań restrukturyzacyjnych; |
| --- | --- | --- |

262.

a)

ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane z powodu podjęcia działań restrukturyzacyjnych;

| b) | ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane przed podjęciem działań restrukturyzacyjnych; |
| --- | --- |

b)

ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane przed podjęciem działań restrukturyzacyjnych;

| c) | ekspozycje restrukturyzowane, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji obsługiwanych, w tym ekspozycje usunięte w wyniku zastosowania pkt 260. |
| --- | --- |

c)

ekspozycje restrukturyzowane, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji obsługiwanych, w tym ekspozycje usunięte w wyniku zastosowania pkt 260.

| 263. | Jeżeli zakres działań restrukturyzacyjnych rozszerzono na ekspozycje, które były nieobsługiwane przed objęciem ich tymi działaniami, kwotę tych ekspozycji restrukturyzowanych zgłasza się odrębnie w kolumnie »w tym: restrukturyzacja ekspozycji uznanych za nieobsługiwane przed restrukturyzacją«. |
| --- | --- |

263.

| 264. | Następujące ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi zgłasza się w odrębnych kolumnach:






  a) | ekspozycje, które uznaje się za dotknięte utratą wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. Zgodnie z MSSF w tej kolumnie zgłasza się kwotę aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3), w tym zakupionych lub utworzonych aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe; |
| --- | --- | --- |

264.

a)

ekspozycje, które uznaje się za dotknięte utratą wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. Zgodnie z MSSF w tej kolumnie zgłasza się kwotę aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3), w tym zakupionych lub utworzonych aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe;

| b) | ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR. |
| --- | --- |

b)

ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR.

| 265. | Kolumna »Refinansowanie« obejmuje wartość bilansową brutto nowej umowy (»dług refinansujący«) przyznaną w ramach transakcji refinansowania, która kwalifikuje się jako działanie restrukturyzacyjne, a także wartość bilansową brutto starej spłaconej umowy, która jest nadal należna. |
| --- | --- |

265.

| 266. | Ekspozycje restrukturyzowane, których dotyczą jednocześnie zmiany warunków i refinansowanie, zgłasza się w kolumnie »Instrumenty, których warunki zostały zmienione« lub w kolumnie »Refinansowanie« w zależności od tego, który z tych środków ma największy wpływ na przepływy pieniężne. Refinansowanie przez grupę banków zgłasza się w kolumnie »Refinansowanie« w pełnej kwocie długu refinansującego przyznanego przez instytucję sprawozdającą lub długu refinansowanego jeszcze niespłaconego u instytucji sprawozdającej. Przekształcenie kilku długów w nowy dług zgłasza się jako zmianę, chyba że miała również miejsce transakcja refinansowania, która ma większy wpływ na przepływy pieniężne. Jeżeli restrukturyzacja w drodze zmiany warunków ekspozycji zagrożonej prowadzi do zaprzestania jej ujmowania i ujęcia nowej ekspozycji, nową ekspozycję uznaje się za dług restrukturyzowany. |
| --- | --- |

266.

| 267. | Skumulowaną utratę wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw zgłasza się zgodnie z pkt 11, 69–71, 106 i 110 niniejszej części. |
| --- | --- |

267.

| 268. | Zabezpieczenia i gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi zgłasza się w odniesieniu do wszystkich ekspozycji objętych tymi działaniami, niezależnie od tego, czy mają one status ekspozycji obsługiwanych czy nieobsługiwanych. Kwoty zgłaszane w odniesieniu do otrzymanych zabezpieczeń i otrzymanych gwarancji oblicza się zgodnie z pkt 172 i 174 niniejszej części. Suma kwot zgłoszonych w odniesieniu do zabezpieczeń i gwarancji razem jest ograniczona do wartości bilansowej ekspozycji powiązanej. |
| --- | --- |

268.

19.   PODZIAŁ POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM (20)

| 269. | Instytucja korzysta ze wzoru 20 w przypadku przekroczenia progu opisanego w art. 5 ust. 1 lit. a) ppkt (iv) niniejszego rozporządzenia. |
| --- | --- |

269.

19.1.   Podział pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności (20.1–20.3)

| 270. | W podziale działalności pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności we wzorach 20.1–20.3 dokonuje się rozróżnienia między »działalnością krajową« a »działalnością zagraniczną«. Do celów niniejszej części »miejsce wykonywania działalności« oznacza jurysdykcję, w której został zarejestrowany podmiot prawny, który ujął odpowiedni składnik aktywów lub zobowiązanie; w przypadku oddziałów pozycja ta odnosi się do jurysdykcji ich siedziby. Do tych celów »działalność krajowa« obejmuje działalność ujmowaną w państwie członkowskim, w którym mieści się instytucja sprawozdająca. |
| --- | --- |

270.

19.2.   Podział pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta (20.4-20.7)

| 271. | Wzory 20.4–20.7 zawierają informacje dotyczące »poszczególnych państw« z podziałem według siedziby bezpośredniego kontrahenta, jak określono w części 1 pkt 43 niniejszego załącznika. Przedstawiony podział obejmuje ekspozycje lub zobowiązania wobec rezydentów w każdym państwie obcym, w którym instytucja posiada ekspozycje. Ekspozycji lub zobowiązań wobec organizacji międzynarodowych i wielostronnych banków rozwoju nie przypisuje się do państwa siedziby instytucji, tylko do obszaru geograficznego »Inne państwa«. |
| --- | --- |

271.

| 272. | »Instrumenty pochodne« obejmują zarówno instrumenty pochodne przeznaczone do obrotu, w tym zabezpieczenia ekonomiczne, jak i zabezpieczające instrumenty pochodne zgodnie z MSSF i zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, zgłaszane we wzorach 10 i 11. |
| --- | --- |

272.

| 273. | Aktywa przeznaczone do obrotu zgodnie z MSSF i aktywa przeznaczone do obrotu zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości zgłasza się odrębnie. Aktywa finansowe podlegające utracie wartości mają takie samo znaczenie jak w pkt 93 niniejszej części. Aktywa wyceniane według LOCOM, z którymi wiążą się korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym, uznaje się za dotknięte utratą wartości. |
| --- | --- |

273.

| 274. | We wzorach 20.4 i 20.7 »Skumulowaną utratę wartości« oraz »Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych« zgłasza się w sposób określony w pkt 69–71 niniejszej części. |
| --- | --- |

274.

| 275. | W odniesieniu do instrumentów dłużnych we wzorze 20.4 zgłasza się »wartość bilansową brutto« zgodnie z definicją przedstawioną w części 1 pkt 34 w niniejszym załączniku. W odniesieniu do instrumentów pochodnych i instrumentów udziałowych kwota, którą należy zgłosić, odpowiada wartości bilansowej. W kolumnie »W tym: nieobsługiwane« instrumenty dłużne zgłasza się w sposób określony w pkt 213–232 niniejszej części. Restrukturyzowane zadłużenie obejmuje wszystkie umowy dłużne na potrzeby wzoru 19, które są objęte zakresem działań restrukturyzacyjnych zdefiniowanych w pkt 240–255 niniejszej części. |
| --- | --- |

275.

| 276. | We wzorze 20.5 w pozycji »Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje« uwzględnia się rezerwy wyceniane zgodnie z MSR 37, straty kredytowe z tytułu gwarancji finansowych traktowanych jako umowy ubezpieczenia na podstawie MSSF 4 oraz rezerwy na zobowiązania do udzielenia pożyczki i gwarancje finansowe zgodnie z wymogami z zakresu utraty wartości przewidzianymi w MSSF 9, a także rezerwy na zobowiązania i gwarancje na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD zgodnie z pkt 11 niniejszej części. |
| --- | --- |

276.

| 277. | We wzorze 20.7 kredyty i zaliczki nieprzeznaczone do obrotu zgłasza się z zastosowaniem klasyfikacji zgodnie z kodami NACE według »poszczególnych państw«. Kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według »sekcji«). Kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości odnoszą się do tych samych portfeli, o których mowa w pkt 93 niniejszej części. |
| --- | --- |

277.

20.   NIERUCHOMOŚCI INWESTYCYJNE I RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE: AKTYWA PODLEGAJĄCE LEASINGOWI OPERACYJNEMU (21)

| 278. | Do celów obliczania wartości progu, o którym mowa w art. 9 lit. e) niniejszego rozporządzenia, nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe, które zostały oddane w leasing osobom trzecim przez instytucję (leasingodawcę) w ramach umów, które kwalifikują się jako umowy leasingu operacyjnego zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, dzieli się przez łączną kwotę nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych. |
| --- | --- |

278.

| 279. | Zgodnie z MSSF aktywa, które instytucja (leasingodawca) oddała w leasing osobom trzecim w ramach umów leasingu operacyjnego, zgłasza się w podziale według metody wyceny. |
| --- | --- |

279.

21.   ZARZĄDZANIE AKTYWAMI, USŁUGI PRZECHOWYWANIA I INNE USŁUGI (22)

| 280. | Do celów obliczania wartości progu, o którym mowa w art. 9 lit. f) niniejszego rozporządzenia, kwota »przychodów z tytułu opłat i prowizji netto« odpowiada bezwzględnej wartości różnicy między »przychodami z tytułu opłat i prowizji« a »kosztami z tytułu opłat i prowizji«. Do tych samych celów kwota »odsetek netto« odpowiada bezwzględnej wartości różnicy między »przychodami odsetkowymi« a »kosztami odsetkowymi«. |
| --- | --- |

280.

21.1.   Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności (22.1)

| 281. | Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji zgłasza się według rodzaju działalności. Zgodnie z MSSF w tym wzorze uwzględnia się przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji inne niż obie poniższe pozycje:






  a) | kwoty uwzględniane przy obliczaniu efektywnych odsetek od instrumentów finansowych [MSSF 7 pkt 20 lit. c)]; |
| --- | --- | --- |

281.

a)

kwoty uwzględniane przy obliczaniu efektywnych odsetek od instrumentów finansowych [MSSF 7 pkt 20 lit. c)];

| b) | kwoty wynikające z instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 7 pkt 20 lit. c) ppkt (i)]. |
| --- | --- |

b)

kwoty wynikające z instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 7 pkt 20 lit. c) ppkt (i)].

| 282. | Koszty transakcji bezpośrednio związane z nabyciem lub emisją instrumentów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy nie są uwzględniane; koszty te stanowią składnik początkowej wartości nabycia/emisji tych instrumentów i podlegają amortyzacji w zyskach lub stratach przez cały okres ich zbywalności z zastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej [zob. MSSF 9 pkt 5.1.1]. |
| --- | --- |

282.

| 283. | Zgodnie z MSSF koszty transakcji bezpośrednio związane z nabyciem lub emisją instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy uwzględnia się jako część pozycji »Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto«, »Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto« i »Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«, w zależności od portfela księgowego, do którego je zaklasyfikowano. Nie są one częścią początkowej wartości nabycia lub emisji tych instrumentów i podlegają natychmiastowemu ujęciu w rachunku zysków i strat. |
| --- | --- |

283.

| 284. | Instytucje zgłaszają przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji zgodnie z następującymi kryteriami:






  a) | »Papiery wartościowe. Emisje« obejmują opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję papierów wartościowych, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez instytucję; |
| --- | --- | --- |

284.

a)

»Papiery wartościowe. Emisje« obejmują opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję papierów wartościowych, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez instytucję;

| b) | »Papiery wartościowe. Polecenia przelewów« obejmują opłaty i prowizje z tytułu przyjęcia, przekazania i wykonania zleceń kupna lub sprzedaży papierów wartościowych w imieniu klientów; |
| --- | --- |

b)

»Papiery wartościowe. Polecenia przelewów« obejmują opłaty i prowizje z tytułu przyjęcia, przekazania i wykonania zleceń kupna lub sprzedaży papierów wartościowych w imieniu klientów;

| c) | »Papiery wartościowe. Inne« obejmują opłaty i prowizje wygenerowane przez instytucję świadczącą inne usługi związane z papierami wartościowymi, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez tę instytucję; |
| --- | --- |

c)

»Papiery wartościowe. Inne« obejmują opłaty i prowizje wygenerowane przez instytucję świadczącą inne usługi związane z papierami wartościowymi, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez tę instytucję;

| d) | »Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe« obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (pobierane od instytucji) przy udziale w systemach rozliczeń, rozrachunków i kontrahenta; |
| --- | --- |

d)

»Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe« obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (pobierane od instytucji) przy udziale w systemach rozliczeń, rozrachunków i kontrahenta;

| e) | »Zarządzanie aktywami«, »Usługi przechowywania«, »Centralna obsługa administracyjna przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania«, »Transakcje powiernicze«, »Usługi płatnicze« obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji) przy świadczeniu tych usług; |
| --- | --- |

e)

»Zarządzanie aktywami«, »Usługi przechowywania«, »Centralna obsługa administracyjna przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania«, »Transakcje powiernicze«, »Usługi płatnicze« obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji) przy świadczeniu tych usług;

| f) | »Finansowanie zintegrowane« obejmuje opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję instrumentów finansowych innych niż papiery wartościowe tworzone lub emitowane przez instytucję; |
| --- | --- |

f)

»Finansowanie zintegrowane« obejmuje opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję instrumentów finansowych innych niż papiery wartościowe tworzone lub emitowane przez instytucję;

| g) | Pozycja »Działalność związana z obsługą zadłużenia« obejmuje, po stronie przychodów, przychody z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję świadczącą usługi w zakresie obsługi zadłużenia, a po stronie kosztów – koszty z tytułu opłat i prowizji pobierane od instytucji przez podmioty świadczące usługi obsługi zadłużenia; |
| --- | --- |

g)

Pozycja »Działalność związana z obsługą zadłużenia« obejmuje, po stronie przychodów, przychody z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję świadczącą usługi w zakresie obsługi zadłużenia, a po stronie kosztów – koszty z tytułu opłat i prowizji pobierane od instytucji przez podmioty świadczące usługi obsługi zadłużenia;

| h) | »Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki« oraz »Udzielone gwarancje finansowe« obejmują kwotę, ujętą jako przychody za dany okres, amortyzacji opłat i prowizji z tytułu tych działań wstępnie ujętych jako »inne zobowiązania«; |
| --- | --- |

h)

»Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki« oraz »Udzielone gwarancje finansowe« obejmują kwotę, ujętą jako przychody za dany okres, amortyzacji opłat i prowizji z tytułu tych działań wstępnie ujętych jako »inne zobowiązania«;

| i) | »Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki« i »Otrzymane gwarancje finansowe« obejmują opłaty i prowizje ujęte jako koszty przez instytucję w trakcie danego okresu w konsekwencji uiszczenia opłaty na rzecz kontrahenta, który zobowiązał się do udzielenia pożyczki lub udzielił gwarancji finansowej pierwotnie ujętej jako »inne aktywa«; |
| --- | --- |

i)

»Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki« i »Otrzymane gwarancje finansowe« obejmują opłaty i prowizje ujęte jako koszty przez instytucję w trakcie danego okresu w konsekwencji uiszczenia opłaty na rzecz kontrahenta, który zobowiązał się do udzielenia pożyczki lub udzielił gwarancji finansowej pierwotnie ujętej jako »inne aktywa«;

| j) | »Inne« obejmują pozostałe przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji), takie jak opłaty i prowizje z tytułu »innych zobowiązań«, z tytułu usług wymiany walut (takich jak wymiana banknotów lub monet w walutach obcych) lub z tytułu świadczenia (korzystania z) innych odpłatnych porad i usług. |
| --- | --- |

j)

»Inne« obejmują pozostałe przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji), takie jak opłaty i prowizje z tytułu »innych zobowiązań«, z tytułu usług wymiany walut (takich jak wymiana banknotów lub monet w walutach obcych) lub z tytułu świadczenia (korzystania z) innych odpłatnych porad i usług.

21.2.   Aktywa zaangażowane w świadczone usługi (22.2)

| 285. | Działalność związaną z zarządzaniem aktywami, świadczeniem usług przechowywania oraz świadczeniem innych usług przez instytucję zgłasza się, korzystając z następujących definicji:






  a) | »Zarządzanie aktywami« dotyczy aktywów należących bezpośrednio do klientów, w odniesieniu do których instytucja zapewnia usługi zarządzania. »Zarządzanie aktywami« zgłasza się według rodzaju klienta: przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, fundusze emerytalne, portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości oraz inne instrumenty inwestycyjne; |
| --- | --- | --- |

285.

a)

»Zarządzanie aktywami« dotyczy aktywów należących bezpośrednio do klientów, w odniesieniu do których instytucja zapewnia usługi zarządzania. »Zarządzanie aktywami« zgłasza się według rodzaju klienta: przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, fundusze emerytalne, portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości oraz inne instrumenty inwestycyjne;

| b) | »Przechowywane aktywa« dotyczą świadczonych przez instytucję usług w zakresie przechowywania instrumentów finansowych i administrowania nimi na rachunek klientów oraz usług pokrewnych do usług powierniczych, takich jak zarządzanie gotówką i zabezpieczeniem. »Przechowywane aktywa« zgłasza się według rodzajów klientów, których aktywa instytucja przechowuje, dokonując rozróżnienia między przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania a innymi klientami. Pozycja »w tym: powierzone innym jednostkom« dotyczy kwoty aktywów uwzględnionych w przechowywanych aktywach, których efektywne przechowywanie instytucja powierzyła innym podmiotom; |
| --- | --- |

b)

»Przechowywane aktywa« dotyczą świadczonych przez instytucję usług w zakresie przechowywania instrumentów finansowych i administrowania nimi na rachunek klientów oraz usług pokrewnych do usług powierniczych, takich jak zarządzanie gotówką i zabezpieczeniem. »Przechowywane aktywa« zgłasza się według rodzajów klientów, których aktywa instytucja przechowuje, dokonując rozróżnienia między przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania a innymi klientami. Pozycja »w tym: powierzone innym jednostkom« dotyczy kwoty aktywów uwzględnionych w przechowywanych aktywach, których efektywne przechowywanie instytucja powierzyła innym podmiotom;

| c) | »Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania« dotyczy usług administracyjnych świadczonych przez instytucję na rzecz przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania. Usługi te obejmują m.in. świadczenie usług agenta transferowego; sporządzanie dokumentów księgowych; przygotowywanie prospektu emisyjnego, raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; prowadzenie korespondencji poprzez rozpowszechnianie raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; dokonywanie emisji i wykupów oraz prowadzenie rejestru inwestorów; a także obliczanie wartości aktywów netto; |
| --- | --- |

c)

»Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania« dotyczy usług administracyjnych świadczonych przez instytucję na rzecz przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania. Usługi te obejmują m.in. świadczenie usług agenta transferowego; sporządzanie dokumentów księgowych; przygotowywanie prospektu emisyjnego, raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; prowadzenie korespondencji poprzez rozpowszechnianie raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; dokonywanie emisji i wykupów oraz prowadzenie rejestru inwestorów; a także obliczanie wartości aktywów netto;

| d) | »Transakcje powiernicze« dotyczą działań, w ramach których instytucja występuje w swoim własnym imieniu, działając jednak na rachunek i ryzyko swoich klientów. W ramach transakcji powierniczych instytucja często świadczy usługi takie jak usługi zarządzania powierzonymi aktywami na rzecz jednostki strukturyzowanej lub usługi zarządzania portfelami na zasadzie uznaniowości. Wszystkie transakcje powiernicze zgłasza się wyłącznie w tej pozycji, niezależnie od tego, czy instytucja świadczy dodatkowo inne usługi; |
| --- | --- |

d)

»Transakcje powiernicze« dotyczą działań, w ramach których instytucja występuje w swoim własnym imieniu, działając jednak na rachunek i ryzyko swoich klientów. W ramach transakcji powierniczych instytucja często świadczy usługi takie jak usługi zarządzania powierzonymi aktywami na rzecz jednostki strukturyzowanej lub usługi zarządzania portfelami na zasadzie uznaniowości. Wszystkie transakcje powiernicze zgłasza się wyłącznie w tej pozycji, niezależnie od tego, czy instytucja świadczy dodatkowo inne usługi;

| e) | »Usługi płatnicze« dotyczą pobierania, w imieniu klientów, płatności z tytułu instrumentów dłużnych, które nie zostały ujęte w bilansie instytucji ani nie zostały przez nią utworzone; |
| --- | --- |

e)

»Usługi płatnicze« dotyczą pobierania, w imieniu klientów, płatności z tytułu instrumentów dłużnych, które nie zostały ujęte w bilansie instytucji ani nie zostały przez nią utworzone;

| f) | »Zasoby klientów podzielone, ale niezarządzane« dotyczą produktów wyemitowanych przez podmioty spoza grupy objętej konsolidacją ostrożnościową, które instytucja podzieliła pomiędzy swoich aktualnych klientów. Pozycję tę zgłasza się według rodzajów produktów; |
| --- | --- |

f)

»Zasoby klientów podzielone, ale niezarządzane« dotyczą produktów wyemitowanych przez podmioty spoza grupy objętej konsolidacją ostrożnościową, które instytucja podzieliła pomiędzy swoich aktualnych klientów. Pozycję tę zgłasza się według rodzajów produktów;

| g) | »Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi« obejmuje kwotę aktywów, w odniesieniu do której instytucja podejmuje działania, z zastosowaniem wartości godziwej. Jeżeli wartość godziwa nie jest dostępna, można skorzystać z innych podstaw wyceny, w tym wartości nominalnej. Jeżeli instytucja świadczy usługi na rzecz podmiotów takich jak przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania i fundusze emerytalne, przedmiotowe aktywa można wykazać według wartości, po której podmioty te ujmują aktywa w swoim bilansie. Zgłoszone kwoty obejmują, w stosownych przypadkach, odsetki naliczone. |
| --- | --- |

g)

»Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi« obejmuje kwotę aktywów, w odniesieniu do której instytucja podejmuje działania, z zastosowaniem wartości godziwej. Jeżeli wartość godziwa nie jest dostępna, można skorzystać z innych podstaw wyceny, w tym wartości nominalnej. Jeżeli instytucja świadczy usługi na rzecz podmiotów takich jak przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania i fundusze emerytalne, przedmiotowe aktywa można wykazać według wartości, po której podmioty te ujmują aktywa w swoim bilansie. Zgłoszone kwoty obejmują, w stosownych przypadkach, odsetki naliczone.

22.   UDZIAŁY W JEDNOSTKACH STRUKTURYZOWANYCH NIEPODLEGAJĄCYCH KONSOLIDACJI (30)

| 286. | Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej« oznacza sumę wartości bilansowej kredytu i zaliczek udzielonych jednostkom strukturyzowanym niepodlegającym konsolidacji oraz wartości bilansowej posiadanych dłużnych papierów wartościowych, które zostały wyemitowane przez jednostki strukturyzowane niepodlegające konsolidacji. |
| --- | --- |

286.

| 287. | »Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie« obejmują straty z tytułu utraty wartości oraz wszelkie inne straty poniesione w okresie sprawozdawczym przez instytucję sprawozdającą w odniesieniu do jej udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji. |
| --- | --- |

287.

23.   JEDNOSTKI POWIĄZANE (31)

| 288. | Instytucje zgłaszają kwoty lub transakcje związane z ekspozycjami bilansowymi i pozabilansowymi, w przypadku których kontrahent jest jednostką powiązaną zgodnie z MSR 24. |
| --- | --- |

288.

| 289. | Transakcje wewnątrzgrupowe i salda należności wewnątrz grupy objętej konsolidacją ostrożnościową podlegają eliminacji. W pozycji »Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy« instytucje uwzględniają salda i transakcje z jednostkami zależnymi, które nie zostały wyeliminowane, ponieważ jednostki zależne nie są w pełni skonsolidowane w ramach zakresu konsolidacji ostrożnościowej albo ponieważ, zgodnie z art. 19 CRR, jednostki zależne są wyłączone z zakresu konsolidacji ostrożnościowej ze względu na fakt, że są nieistotne, bądź też, w przypadku instytucji będących częścią większej grupy, z uwagi na fakt, że ostateczna jednostka dominująca nad jednostkami zależnymi nie jest jednostką dominującą nad instytucją. W pozycji »Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia« instytucje uwzględniają części sald i transakcji ze wspólnymi przedsięwzięciami i jednostkami stowarzyszonymi grupy, do której należy jednostka, które nie zostały wyeliminowane po przeprowadzeniu konsolidacji proporcjonalnej. |
| --- | --- |

289.

23.1.   Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne (31.1)

| 290. | W przypadku »Otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań« kwoty, które należy zgłosić, odpowiadają sumie »kwoty nominalnej« otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki i innych zobowiązań oraz »maksymalnej uznawalnej kwocie gwarancji« otrzymanych gwarancji finansowych, jak określono w pkt 119 niniejszej części. |
| --- | --- |

290.

| 291. | »Skumulowaną utratę wartości i skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych« zgłasza się w sposób określony w pkt 69–71 niniejszej części wyłącznie w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych. »Rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje pozabilansowe« obejmują rezerwy określone w pkt 11, 106 i 111 niniejszej części w odniesieniu do ekspozycji, które są nieobsługiwane zgodnie z pkt 213–239 niniejszej części. |
| --- | --- |

291.

23.2.   Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z (31.2)

| 292. | »Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów innych niż finansowe« obejmują wszystkie zyski i straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych wygenerowane przez transakcje z jednostkami powiązanymi. Pozycja ta obejmuje zyski i straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, wygenerowane przez transakcje z jednostkami powiązanymi i stanowiące element którejkolwiek z następujących pozycji »Rachunku zysków i strat«:






  a) | »Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych«, w przypadku sprawozdawczości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD; |
| --- | --- | --- |

292.

a)

»Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych«, w przypadku sprawozdawczości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD;

| b) | »Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych«; |
| --- | --- |

b)

»Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych«;

| c) | »Zysk lub strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży niekwalifikujących się jako działalność zaniechana«; |
| --- | --- |

c)

»Zysk lub strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży niekwalifikujących się jako działalność zaniechana«;

| d) | »Zysk lub strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej«. |
| --- | --- |

d)

»Zysk lub strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej«.

| 293. | »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych« obejmuje odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości określone w pkt 51–53 niniejszej części w odniesieniu do ekspozycji, które są nieobsługiwane zgodnie z pkt 213–239 niniejszej części. »Rezerwy lub (–) odwrócenie rezerw z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych« obejmują rezerwy określone w pkt 50 niniejszej części w odniesieniu do ekspozycji pozabilansowych, które są nieobsługiwane zgodnie z pkt 213–239 niniejszej części. |
| --- | --- |

293.

24.   STRUKTURA GRUPY (40)

| 294. | Instytucje przedkładają szczegółowe informacje według stanu na dzień sprawozdawczy dotyczące jednostek zależnych, wspólnych przedsięwzięć i jednostek stowarzyszonych w pełni lub proporcjonalnie skonsolidowanych w ramach rachunkowego zakresu konsolidacji, jak również jednostek zgłaszanych w pozycji »Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych« zgodnie z pkt 4 niniejszej części, w tym również jednostek, w których inwestycje są przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5. Zgłasza się wszystkie jednostki niezależnie od rodzaju prowadzonej przez nie działalności. |
| --- | --- |

294.

| 295. | Z zakresu tego wzoru wyłączone są instrumenty kapitałowe, które nie spełniają kryteriów klasyfikacji jako inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, oraz akcje własne instytucji sprawozdającej (»akcje własne«). |
| --- | --- |

295.

24.1.   Struktura grupy: »poszczególne podmioty« (40.1)

| 296. | Następujące informacje zgłasza się dla poszczególnych podmiotów z osobna oraz następujące definicje stosuje się do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika:






  a) | »Kod LEI« obejmuje kod LEI jednostki, w której dokonano inwestycji; Jeżeli dla jednostki, w której dokonano inwestycji, istnieje kod LEI, kod ten podlega zgłoszeniu. |
| --- | --- | --- |

296.

a)

»Kod LEI« obejmuje kod LEI jednostki, w której dokonano inwestycji; Jeżeli dla jednostki, w której dokonano inwestycji, istnieje kod LEI, kod ten podlega zgłoszeniu.

| b) | »Kod podmiotu« obejmuje kod identyfikacyjny jednostki, w której dokonano inwestycji. Kod podmiotu stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza we wzorze 40.1. |
| --- | --- |

b)

»Kod podmiotu« obejmuje kod identyfikacyjny jednostki, w której dokonano inwestycji. Kod podmiotu stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza we wzorze 40.1.

| c) | »Nazwa podmiotu« obejmuje nazwę jednostki, w której dokonano inwestycji; |
| --- | --- |

c)

»Nazwa podmiotu« obejmuje nazwę jednostki, w której dokonano inwestycji;

| d) | »Data wejścia« oznacza dzień, w którym jednostka, w której dokonano inwestycji, weszła w »zakres grupy«; |
| --- | --- |

d)

»Data wejścia« oznacza dzień, w którym jednostka, w której dokonano inwestycji, weszła w »zakres grupy«;

| e) | »Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza całkowitą kwotę kapitału wyemitowanego przez jednostkę, w której dokonano inwestycji, według stanu na dzień odniesienia; |
| --- | --- |

e)

»Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza całkowitą kwotę kapitału wyemitowanego przez jednostkę, w której dokonano inwestycji, według stanu na dzień odniesienia;

| f) | »Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji«, »Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem« oraz »Zysk lub (–) strata jednostki, w której dokonano inwestycji« obejmują kwoty tych pozycji przedstawione w ostatnim sprawozdaniu finansowym jednostki, w której dokonano inwestycji; |
| --- | --- |

f)

»Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji«, »Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem« oraz »Zysk lub (–) strata jednostki, w której dokonano inwestycji« obejmują kwoty tych pozycji przedstawione w ostatnim sprawozdaniu finansowym jednostki, w której dokonano inwestycji;

| g) | »Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza kraj siedziby jednostki, w której dokonano inwestycji; |
| --- | --- |

g)

»Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza kraj siedziby jednostki, w której dokonano inwestycji;

| h) | »Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza sektor kontrahenta zdefiniowany w części 1 pkt 42 niniejszego załącznika; |
| --- | --- |

h)

»Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza sektor kontrahenta zdefiniowany w części 1 pkt 42 niniejszego załącznika;

| i) | »Kod NACE« przedstawia się w oparciu o podstawową działalność jednostki, w której dokonano inwestycji. W przypadku przedsiębiorstw niefinansowych kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według »sekcji«); w przypadku instytucji finansowych kody NACE zgłasza się na drugim poziomie szczegółowości (według »działu«); |
| --- | --- |

i)

»Kod NACE« przedstawia się w oparciu o podstawową działalność jednostki, w której dokonano inwestycji. W przypadku przedsiębiorstw niefinansowych kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według »sekcji«); w przypadku instytucji finansowych kody NACE zgłasza się na drugim poziomie szczegółowości (według »działu«);

| j) | »Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)« odpowiadają odsetkowi instrumentów własnościowych posiadanych przez instytucję w dniu odniesienia; |
| --- | --- |

j)

»Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)« odpowiadają odsetkowi instrumentów własnościowych posiadanych przez instytucję w dniu odniesienia;

| k) | »Prawa głosu (%)« oznaczają odsetek praw głosu powiązanych z instrumentami własnościowymi posiadanymi przez instytucję w dniu odniesienia; |
| --- | --- |

k)

»Prawa głosu (%)« oznaczają odsetek praw głosu powiązanych z instrumentami własnościowymi posiadanymi przez instytucję w dniu odniesienia;

| l) | »Struktura grupy [powiązania]« oznacza powiązania między jednostką dominującą najwyższego poziomu a jednostką, w której dokonano inwestycji (jednostką dominującą lub jednostką sprawującą wspólną kontrolę nad instytucją sprawozdającą, jednostką zależną, wspólnym przedsięwzięciem lub jednostką stowarzyszoną); |
| --- | --- |

l)

»Struktura grupy [powiązania]« oznacza powiązania między jednostką dominującą najwyższego poziomu a jednostką, w której dokonano inwestycji (jednostką dominującą lub jednostką sprawującą wspólną kontrolę nad instytucją sprawozdającą, jednostką zależną, wspólnym przedsięwzięciem lub jednostką stowarzyszoną);

| m) | »Podejście księgowe [grupa rachunkowa]« wskazuje powiązania między podejściem księgowym wraz z rachunkowym zakresem konsolidacji (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny); |
| --- | --- |

m)

»Podejście księgowe [grupa rachunkowa]« wskazuje powiązania między podejściem księgowym wraz z rachunkowym zakresem konsolidacji (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny);

| n) | »Podejście księgowe [grupa CRR]« wskazuje powiązania między podejściem księgowym wraz z zakresem konsolidacji na podstawie CRR (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny); |
| --- | --- |

n)

»Podejście księgowe [grupa CRR]« wskazuje powiązania między podejściem księgowym wraz z zakresem konsolidacji na podstawie CRR (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny);

| o) | »Wartość bilansowa« oznacza kwoty zgłoszone w bilansie instytucji w odniesieniu do jednostek, w których dokonano inwestycji, które nie zostały skonsolidowane w pełni ani częściowo; |
| --- | --- |

o)

»Wartość bilansowa« oznacza kwoty zgłoszone w bilansie instytucji w odniesieniu do jednostek, w których dokonano inwestycji, które nie zostały skonsolidowane w pełni ani częściowo;

| p) | »Cena przejęcia« oznacza kwotę zapłaconą przez inwestorów; |
| --- | --- |

p)

»Cena przejęcia« oznacza kwotę zapłaconą przez inwestorów;

| q) | »Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji« oznacza kwotę wartości firmy zgłoszoną w skonsolidowanym bilansie instytucji sprawozdającej w odniesieniu do jednostki, w której dokonano inwestycji, w pozycjach »wartość firmy« lub »inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych«; |
| --- | --- |

q)

»Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji« oznacza kwotę wartości firmy zgłoszoną w skonsolidowanym bilansie instytucji sprawozdającej w odniesieniu do jednostki, w której dokonano inwestycji, w pozycjach »wartość firmy« lub »inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych«;

| r) | »Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen« oznacza cenę w dniu odniesienia; przedstawia się ją wyłącznie w przypadku, gdy instrumenty są notowane. |
| --- | --- |

r)

»Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen« oznacza cenę w dniu odniesienia; przedstawia się ją wyłącznie w przypadku, gdy instrumenty są notowane.

24.2.   Struktura grupy: »poszczególne instrumenty« (40.2)

| 297. | Następujące informacje zgłasza się dla poszczególnych instrumentów z osobna:






  a) | »Kod papieru wartościowego« obejmuje kod ISIN papieru wartościowego. W przypadku papierów wartościowych, którym nie przypisano kodu ISIN, kod papieru wartościowego oznacza inny kod pozwalający jednoznacznie zidentyfikować dany papier wartościowy. »Kod papieru wartościowego« i »Kod jednostki dominującej« stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie są unikatowe dla każdego wiersza we wzorze 40.2; |
| --- | --- | --- |

297.

a)

»Kod papieru wartościowego« obejmuje kod ISIN papieru wartościowego. W przypadku papierów wartościowych, którym nie przypisano kodu ISIN, kod papieru wartościowego oznacza inny kod pozwalający jednoznacznie zidentyfikować dany papier wartościowy. »Kod papieru wartościowego« i »Kod jednostki dominującej« stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie są unikatowe dla każdego wiersza we wzorze 40.2;

| b) | »Kod jednostki dominującej« oznacza kod identyfikacyjny jednostki w ramach grupy, która jest posiadaczem inwestycji; »Kod LEI jednostki dominującej« obejmuje kod LEI jednostki dominującej posiadającej dany papier wartościowy. Jeżeli dla jednostki dominującej istnieje kod LEI, kod ten podlega zgłoszeniu. |
| --- | --- |

b)

»Kod jednostki dominującej« oznacza kod identyfikacyjny jednostki w ramach grupy, która jest posiadaczem inwestycji; »Kod LEI jednostki dominującej« obejmuje kod LEI jednostki dominującej posiadającej dany papier wartościowy. Jeżeli dla jednostki dominującej istnieje kod LEI, kod ten podlega zgłoszeniu.

| c) | »Kod podmiotu«, »Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)«, »Wartość bilansowa« oraz »Cena przejęcia« zostały zdefiniowane powyżej. Kwoty te powinny odpowiadać wartości papierów wartościowych posiadanych przez powiązaną jednostkę dominującą. |
| --- | --- |

c)

»Kod podmiotu«, »Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)«, »Wartość bilansowa« oraz »Cena przejęcia« zostały zdefiniowane powyżej. Kwoty te powinny odpowiadać wartości papierów wartościowych posiadanych przez powiązaną jednostkę dominującą.

25.   WARTOŚĆ GODZIWA (41)

25.1.   Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego (41.1)

| 298. | W przedmiotowym wzorze zgłasza się informacje dotyczące wartości godziwej instrumentów finansowych wycenianych według kosztu zamortyzowanego zgodnie z hierarchią przedstawioną w MSSF 13 pkt 72, 76, 81 i 86. Jeżeli krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD przewidują również wymóg alokacji aktywów wycenianych według wartości godziwej do różnych poziomów wartości godziwej, instytucje stosujące krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości zgłaszają również informacje przewidziane w tym wzorze. |
| --- | --- |

298.

25.2.   Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej (41.2)

| 299. | W przedmiotowym wzorze zgłasza się informacje na temat stosowania opcji wyceny według wartości godziwej w odniesieniu do aktywów finansowych i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy. |
| --- | --- |

299.

| 300. | Pozycja »Kontrakty hybrydowe« obejmuje – w odniesieniu do zobowiązań – wartość bilansową hybrydowych instrumentów finansowych sklasyfikowanych w całości w tych portfelach księgowych, tj. uwzględnia w całości nierozdzielone instrumenty hybrydowe. |
| --- | --- |

300.

| 301. | W pozycji »Zarządzanie pod kątem ryzyka kredytowego« uwzględnia się wartość bilansową instrumentów, które wyznaczono jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy przy okazji ich zabezpieczenia przed ryzykiem kredytowym za pomocą kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7. |
| --- | --- |

301.

26.   NIERUCHOMOŚCI INWESTYCYJNE I RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE: WARTOŚĆ BILANSOWA WEDŁUG METODY WYCENY (42)

| 302. | »Rzeczowe aktywa trwałe«, »Nieruchomości inwestycyjne« oraz »Inne wartości niematerialne i prawne« zgłasza się zgodnie z kryteriami stosowanymi przy dokonywaniu ich wyceny. |
| --- | --- |

302.

| 303. | »Inne wartości niematerialne i prawne« obejmują wszystkie inne wartości niematerialne i prawne poza wartością firmy. |
| --- | --- |

303.

27.   REZERWY (43)

| 304. | Przedmiotowy wzór obejmuje uzgodnienie wartości bilansowej pozycji »Rezerwy« na początku i na koniec danego okresu według charakteru zmian, z wyjątkiem rezerw wycenianych zgodnie z MSSF 9, które zgłasza się we wzorze 12. |
| --- | --- |

304.

| 305. | W pozycji »Inne udzielone zobowiązania i gwarancje wyceniane zgodnie z MSR 37 i udzielone gwarancje wyceniane zgodnie z MSSF 4« uwzględnia się rezerwy wyceniane zgodnie z MSR 37 oraz straty kredytowe z tytułu gwarancji finansowych traktowanych jako umowy ubezpieczenia na podstawie MSSF 4. |
| --- | --- |

305.

28.   PROGRAMY O ZDEFINIOWANYM ŚWIADCZENIU I ŚWIADCZENIA PRACOWNICZE (44)

| 306. | W przedmiotowych wzorach uwzględnia się skumulowane informacje na temat wszystkich programów instytucji o zdefiniowanym świadczeniu. W przypadku istnienia więcej niż jednego programu o zdefiniowanym świadczeniu zgłasza się zagregowaną kwotę wszystkich tych programów. |
| --- | --- |

306.

28.1.   Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu (44.1)

| 307. | Wzór dotyczące składników aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu przedstawia uzgodnienie skumulowanej wartości bieżącej wszystkich zobowiązań (aktywów) netto programu o zdefiniowanym świadczeniu, a także praw do rekompensaty [MSR 19 pkt 140 lit. a), b)]. |
| --- | --- |

307.

| 308. | »Aktywa netto programu zdefiniowanych świadczeń« obejmują, w przypadku wystąpienia nadwyżki, kwoty nadwyżki, które ujmuje się w bilansie, ponieważ nie wpływają na nie limity ustanowione w MSR 19 pkt 63. Kwotę tej pozycji i kwotę ujętą w pozycji uzupełniającej »Wartość godziwa wszelkiego prawa do rekompensaty ujętego jako składnik aktywów« uwzględnia się w pozycji »Inne aktywa« w bilansie. |
| --- | --- |

308.

28.2.   Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń (44.2)

| 309. | Wzór dotyczący zmian w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń przedstawia uzgodnienie bilansów otwarcia i zamknięcia skumulowanej wartości bieżącej wszystkich zobowiązań instytucji z tytułu zdefiniowanych świadczeń. Wpływ różnych składników wymienionych w MSR 19 pkt 141 w danym okresie przedstawia się oddzielnie. |
| --- | --- |

309.

| 310. | Kwota pozycji »Bilans zamknięcia [wartość bieżąca]« we wzorze dotyczącym zmian w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń odpowiada »Wartości bieżącej zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń«. |
| --- | --- |

310.

28.3.   Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] (44.3)

| 311. | Do celów zgłaszania pozycji uzupełniających związanych z kosztami personelu stosuje się następujące definicje:






  a) | »Emerytura i podobne koszty« obejmuje kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z wszelkimi zobowiązaniami z tytułu świadczeń po okresie zatrudnienia (zarówno programy o zdefiniowanej składce, jak i programy o zdefiniowanym świadczeniu) oraz składki na rzecz funduszy zabezpieczenia społecznego; |
| --- | --- | --- |

311.

a)

»Emerytura i podobne koszty« obejmuje kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z wszelkimi zobowiązaniami z tytułu świadczeń po okresie zatrudnienia (zarówno programy o zdefiniowanej składce, jak i programy o zdefiniowanym świadczeniu) oraz składki na rzecz funduszy zabezpieczenia społecznego;

| b) | »Płatności w formie akcji« obejmują kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z płatnościami w formie akcji. |
| --- | --- |

b)

»Płatności w formie akcji« obejmują kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z płatnościami w formie akcji.

29.   PODZIAŁ WYBRANYCH POZYCJI W RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT (45)

29.1.   Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego (45.1)

| 312. | »Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« obejmują wyłącznie zyski i straty wynikające ze zmiany własnego ryzyka kredytowego emitentów zobowiązań wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, w przypadku gdy instytucja sprawozdająca postanowiła ujmować je w wyniku finansowym, ponieważ ujęcie ich w innych całkowitych dochodach doprowadziłoby do powstania lub zwiększenia niedopasowania księgowego. |
| --- | --- |

312.

29.2.   Zyski lub (–) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych (45.2)

| 313. | »Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych« dzieli się według rodzajów aktywów; każda pozycja obejmuje zysk lub stratę z tytułu składnika aktywów, którego ujmowania zaprzestano. W pozycji »Inne aktywa« uwzględnia się rzeczowe aktywa trwałe, aktywa niematerialne i prawne oraz inwestycje, których nie zgłoszono w innym miejscu. |
| --- | --- |

313.

29.3.   Inne przychody i koszty operacyjne (45.3)

| 314. | Inne przychody i koszty operacyjne dzieli się na następujące pozycje: korekty wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej; przychody z najmu i bezpośrednie koszty operacyjne związane z nieruchomością inwestycyjną; przychody i koszty z tytułu leasingu operacyjnego inne niż przychody i koszty związane z nieruchomością inwestycyjną oraz pozostałe przychody i koszty operacyjne. |
| --- | --- |

314.

| 315. | »Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne« obejmują, w kolumnie »przychody«, osiągnięty zysk, a w kolumnie »koszty« – koszty poniesione przez instytucję jako leasingodawcę w ramach działań w zakresie leasingu operacyjnego innych niż te, w których aktywa klasyfikuje się jako nieruchomości inwestycyjne. Koszty ponoszone przez instytucję jako leasingobiorcę uwzględnia się w pozycji »Pozostałe koszty administracyjne«. |
| --- | --- |

315.

| 316. | Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania i aktualizacji wyceny portfeli złota, innych metali szlachetnych i innych towarów wycenianych według wartości godziwej pomniejszonej o koszt sprzedaży zgłasza się w pozycjach uwzględnionych w sekcji »Inne przychody operacyjne. Inne« lub »Inne koszty operacyjne. Inne«. |
| --- | --- |

316.

30.   SPRAWOZDANIE ZE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM (46)

| 317. | W sprawozdaniu ze zmian w kapitale własnym ujawnia się uzgodnienie między wartością bilansową na początku okresu (bilans otwarcia) i na koniec okresu (bilans zamknięcia) w odniesieniu do każdego składnika kapitału własnego. |
| --- | --- |

317.

| 318. | W pozycji »Transfery między składnikami kapitału własnego« uwzględnia się wszystkie kwoty przeniesione w ramach kapitału własnego, w tym zarówno zyski i straty spowodowane własnym ryzykiem kredytowym związanym ze zobowiązaniami wyznaczonymi jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, jak również skumulowane zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, które przenosi się do pozostałych składników kapitału własnego w momencie zaprzestania ich ujmowania. |
| --- | --- |

318.

CZĘŚĆ 3

PRZYPORZĄDKOWANIE KATEGORII EKSPOZYCJI I SEKTORÓW KONTRAHENTÓW

| 1. | W tabelach 2 i 3 przyporządkowuje się kategorie ekspozycji wykorzystywane przy obliczaniu wymogów kapitałowych zgodnie z CRR do sektorów kontrahentów stosowanych w tabelach FINREP.

  Tabela 2


  Metoda standardowa








  Kategorie ekspozycji wg metody standardowej (art. 112 CRR) | Sektory kontrahentów w FINREP | Uwagi |
| --- | --- | --- | --- |
| a) | Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych |

1.

Tabela 2

Metoda standardowa

Kategorie ekspozycji wg metody standardowej (art. 112 CRR)

Sektory kontrahentów w FINREP

Uwagi

a)

Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

| 1) | Banki centralne |
| --- | --- |

1)

Banki centralne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| b) | Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych |
| --- | --- |

b)

Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| c) | Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego |
| --- | --- |

c)

Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| d) | Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju |
| --- | --- |

d)

Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| e) | Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych |
| --- | --- |

e)

Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| f) | Ekspozycje wobec instytucji
  (tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych) |
| --- | --- |

f)

Ekspozycje wobec instytucji

(tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych)

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| g) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw |
| --- | --- |

g)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| h) | Ekspozycje detaliczne |
| --- | --- |

h)

Ekspozycje detaliczne

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| i) | Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach |
| --- | --- |

i)

Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| j) | Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania |
| --- | --- |

j)

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

| 1) | Banki centralne |
| --- | --- |

1)

Banki centralne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| ja) | Ekspozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem |
| --- | --- |

ja)

Ekspozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem

| 1) | Banki centralne |
| --- | --- |

1)

Banki centralne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| k) | Ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych |
| --- | --- |

k)

Ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| l) | Pozycje sekurytyzacyjne |
| --- | --- |

l)

Pozycje sekurytyzacyjne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z podstawowym ryzykiem sekurytyzacji. Jeżeli w FINREP pozycje sekurytyzowane są w dalszym ciągu ujmowane w bilansie, sektory kontrahentów odpowiadają sektorom bezpośrednich kontrahentów tych pozycji.

| m) | Ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową |
| --- | --- |

m)

Ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| n) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania |
| --- | --- |

n)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania

Instrumenty udziałowe

Inwestycje w przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania klasyfikuje się jako instrumenty udziałowe w FINREP, niezależnie od tego, czy przepisy CRR dopuszczają możliwość przeprowadzenia pełnego przeglądu.

| o) | Ekspozycje kapitałowe |
| --- | --- |

o)

Ekspozycje kapitałowe

Instrumenty udziałowe

W FINREP akcje wydziela się jako instrumenty w ramach różnych kategorii aktywów finansowych.

| p) | Inne pozycje |
| --- | --- |

p)

Inne pozycje

Różne pozycje w bilansie

W FINREP inne pozycje mogą zostać uwzględnione w ramach różnych kategorii aktywów.

Tabela 3

Metoda wewnętrznych ratingów

| Kategorie ekspozycji wg metody IRB (art. 147 CRR) | Sektory kontrahentów w FINREP | Uwagi |
| --- | --- | --- |
| a) | Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych |

Kategorie ekspozycji wg metody IRB (art. 147 CRR)

Sektory kontrahentów w FINREP

Uwagi

a)

Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

| 1) | Banki centralne |
| --- | --- |

1)

Banki centralne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| b) | Ekspozycje wobec instytucji
  (tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, a także wobec niektórych podmiotów sektora instytucji rządowych i samorządowych oraz banków wielostronnych) |
| --- | --- |

b)

Ekspozycje wobec instytucji

(tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, a także wobec niektórych podmiotów sektora instytucji rządowych i samorządowych oraz banków wielostronnych)

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| c) | Ekspozycje wobec przedsiębiorstw |
| --- | --- |

c)

Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| d) | Ekspozycje detaliczne |
| --- | --- |

d)

Ekspozycje detaliczne

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

| e) | Ekspozycje kapitałowe |
| --- | --- |

e)

Ekspozycje kapitałowe

Instrumenty udziałowe

W FINREP akcje wydziela się jako instrumenty w ramach różnych kategorii aktywów finansowych.

| f) | Pozycje sekurytyzacyjne |
| --- | --- |

f)

Pozycje sekurytyzacyjne

| 2) | Sektor instytucji rządowych i samorządowych |
| --- | --- |

2)

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

| 3) | Instytucje kredytowe |
| --- | --- |

3)

Instytucje kredytowe

| 4) | Inne instytucje finansowe |
| --- | --- |

4)

Inne instytucje finansowe

| 5) | Przedsiębiorstwa niefinansowe |
| --- | --- |

5)

Przedsiębiorstwa niefinansowe

| 6) | Gospodarstwa domowe |
| --- | --- |

6)

Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z podstawowym ryzykiem pozycji sekurytyzacyjnych. Jeżeli w FINREP pozycje sekurytyzowane są w dalszym ciągu ujmowane w bilansie, sektory kontrahentów odpowiadają sektorom bezpośrednich kontrahentów tych pozycji.

| g) | Inne aktywa niegenerujące zobowiązania kredytowego |
| --- | --- |

g)

Inne aktywa niegenerujące zobowiązania kredytowego

Różne pozycje w bilansie

W FINREP inne pozycje mogą zostać uwzględnione w ramach różnych kategorii aktywów.”

---

(1)  Rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz.U. L 243 z 11.9.2002, s. 1).

1

(2)  Rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 1071/2013 z dnia 24 września 2013 r. dotyczące bilansu sektora monetarnych instytucji finansowych (wersja przekształcona) (EBC/2013/33) (Dz.U. L 297 z 7.11.2013, s. 1).

2

(3)  Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin statystycznych (Dz.U. L 393 z 30.12.2006, s. 1).

3

(4)  Dyrektywa Rady 86/635/EWG z dnia 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z 31.12.1986, s. 1).

4

(5)  Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, zmieniająca dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2006/43/WE oraz uchylająca dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG (Dz.U. L 182 z 29.6.2013, s. 19).

5

(6)  Zalecenie Komisji z dnia 6 maja 2003 r. dotyczące definicji mikroprzedsiębiorstw oraz małych i średnich przedsiębiorstw (C(2003)1422) (Dz.U. L 124 z 20.5.2003, s. 36).

6

---