# Úradný vestník C 375/13.

| | ISSN 1977-1037 |
| --- | --- |
| Úradný vestník
  Európskej únie | C 375 |
| | |
| Slovenské vydanie | Informácie a oznámenia | Zväzok 5913. októbra 2016 |

ISSN 1977-1037

Úradný vestník

Európskej únie

C 375

Slovenské vydanie

Informácie a oznámenia

Zväzok 5913. októbra 2016

---

| Číslo oznamu | Obsah | Strana |
| --- | --- | --- |
| | IV   Informácie |
| | INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ, ORGÁNOV, ÚRADOV A AGENTÚR EURÓPSKEJ ÚNIE |
| | Dvor audítorov |
| 2016/C 375/01 | Výročná správa Dvora audítorov o plnení rozpočtu za rozpočtový rok 2015 spolu s odpoveďami inštitúcií | 1 |
| 2016/C 375/02 | Výročná správa Dvora audítorov o aktivitách financovaných ôsmym, deviatym, desiatym a jedenástym Európskym rozvojovým fondom (ERF) za rozpočtový rok 2015 spolu s odpoveďami Komisie | 287 |

Číslo oznamu

Obsah

Strana

IV   Informácie

INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ, ORGÁNOV, ÚRADOV A AGENTÚR EURÓPSKEJ ÚNIE

Dvor audítorov

2016/C 375/01

Výročná správa Dvora audítorov o plnení rozpočtu za rozpočtový rok 2015 spolu s odpoveďami inštitúcií

1

2016/C 375/02

Výročná správa Dvora audítorov o aktivitách financovaných ôsmym, deviatym, desiatym a jedenástym Európskym rozvojovým fondom (ERF) za rozpočtový rok 2015 spolu s odpoveďami Komisie

287

---

| SK | |
| --- | --- |

SK

---

IV Informácie

INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ, ORGÁNOV, ÚRADOV A AGENTÚR EURÓPSKEJ ÚNIE

Dvor audítorov

| 13.10.2016 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 375/1 |
| --- | --- | --- | --- |

13.10.2016

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 375/1

---

Image

V súlade s ustanoveniami článku 287 ods. 1 a ods. 4 ZFEÚ, článku 148 ods. 1 a článku 162 ods. 1 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 z 25. októbra 2012 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie, a zrušení nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 a článkov 43, 48 a 60 nariadenia Rady (ES) č. 215/2008 z 18. februára 2008 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 10. Európsky rozvojový fond, zmenené nariadením (EÚ) č. 567/2014

Dvor audítorov Európskej únie prijal na svojom zasadnutí dňa 14. júla 2016

VÝROČNÉ SPRÁVY

za rozpočtový rok 2015.

Správy boli spolu s odpoveďami inštitúcií na pripomienky Dvora audítorov zaslané orgánom udeľujúcim absolutórium a ostatným inštitúciám.

Členmi Dvora audítorov sú:

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA (predseda), Kersti KALJULAID, Karel PINXTEN, Henri GRETHEN, Szabolcs FAZAKAS, Louis GALEA, Ladislav BALKO, Lazaros S. LAZAROU, Hans Gustaf WESSBERG, Pietro RUSSO, Ville ITÄLÄ, Kevin CARDIFF, Baudilio TOMÉ MUGURUZA, Iliana IVANOVA, George PUFAN, Neven MATES, Alex BRENNINKMEIJER, Danièle LAMARQUE, Nikolaos MILIONIS, Phil WYNN OWEN, Klaus-Heiner LEHNE, Oskar HERICS, Bettina JAKOBSEN, Janusz WOJCIECHOWSKI, Samo JEREB, Jan GREGOR, Mihails KOZLOVS, Rimantas ŠADŽIUS.

VÝROČNÁ SPRÁVA O PLNENÍ ROZPOČTU

(2016/C 375/01)

OBSAH

| Všeobecný úvod | 7 |
| --- | --- |

| Kapitola 1 | – Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie | 9 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 1

| Kapitola 2 | – Rozpočtové a finančné hospodárenie | 49 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 2

| Kapitola 3 | – Rozpočet EÚ a výsledky | 77 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 3

| Kapitola 4 | – Príjmy | 125 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 4

| Kapitola 5 | – „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ | 143 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 5

| Kapitola 6 | – „Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ | 161 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 6

| Kapitola 7 | – „Prírodné zdroje“ | 207 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 7

| Kapitola 8 | – „Globálna Európa“ a „Bezpečnosť a občianstvo“ | 253 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 8

| Kapitola 9 | – „Administratíva“ | 275 |
| --- | --- | --- |

Kapitola 9

---

VŠEOBECNÝ ÚVOD

| 0.1. | Európsky dvor audítorov je inštitúcia, ktorá je na základe Zmluvy o fungovaní Európskej únie (1) poverená kontrolovať finančné prostriedky Európskej únie (EÚ). Ako externý audítor EÚ sme nezávislým ochrancom finančných záujmov občanov Únie a prispievame k zlepšovaniu finančného hospodárenia EÚ. Viac informácií o našej práci možno nájsť v našej výročnej správe o činnosti, v osobitných správach o výdavkových programoch a príjmoch EÚ, situačných správach a stanoviskách k novým či aktualizovaným právnym predpisom EÚ alebo k iným rozhodnutiam s dosahom na finančné hospodárenie (2). |
| --- | --- |

0.1.

Európsky dvor audítorov je inštitúcia, ktorá je na základe Zmluvy o fungovaní Európskej únie (1) poverená kontrolovať finančné prostriedky Európskej únie (EÚ). Ako externý audítor EÚ sme nezávislým ochrancom finančných záujmov občanov Únie a prispievame k zlepšovaniu finančného hospodárenia EÚ. Viac informácií o našej práci možno nájsť v našej výročnej správe o činnosti, v osobitných správach o výdavkových programoch a príjmoch EÚ, situačných správach a stanoviskách k novým či aktualizovaným právnym predpisom EÚ alebo k iným rozhodnutiam s dosahom na finančné hospodárenie (2).

| 0.2. | Toto je naša 39. výročná správa o plnení rozpočtu EÚ a týka sa rozpočtového roku 2015. Samostatná výročná správa je venovaná Európskym rozvojovým fondom. |
| --- | --- |

0.2.

Toto je naša 39. výročná správa o plnení rozpočtu EÚ a týka sa rozpočtového roku 2015. Samostatná výročná správa je venovaná Európskym rozvojovým fondom.

| 0.3. | Všeobecný rozpočet EÚ každoročne schvaľuje Rada a Európsky parlament. Naša výročná správa je spolu s osobitnými správami základom postupu udeľovania absolutória, pri ktorom Európsky parlament na základe odporúčania Rady rozhoduje, či Komisia uspokojivo vykonávala svoju povinnosť plniť rozpočet. Po uverejnení našu výročnú správu zasielame národným parlamentom, Európskemu parlamentu a Rade. |
| --- | --- |

0.3.

Všeobecný rozpočet EÚ každoročne schvaľuje Rada a Európsky parlament. Naša výročná správa je spolu s osobitnými správami základom postupu udeľovania absolutória, pri ktorom Európsky parlament na základe odporúčania Rady rozhoduje, či Komisia uspokojivo vykonávala svoju povinnosť plniť rozpočet. Po uverejnení našu výročnú správu zasielame národným parlamentom, Európskemu parlamentu a Rade.

| 0.4. | Základom našej výročnej správy je vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti konsolidovanej účtovnej závierky EÚ a zákonnosti a riadnosti operácií (v tejto správe uvádzané ako „riadnosť operácií“). Toto vyhlásenie dopĺňajú špecifické hodnotenia jednotlivých hlavných oblastí činnosti EÚ. |
| --- | --- |

0.4.

Základom našej výročnej správy je vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti konsolidovanej účtovnej závierky EÚ a zákonnosti a riadnosti operácií (v tejto správe uvádzané ako „riadnosť operácií“). Toto vyhlásenie dopĺňajú špecifické hodnotenia jednotlivých hlavných oblastí činnosti EÚ.

| 0.5. | Štruktúra správy rozdelená na kapitoly odráža jednotlivé okruhy viacročného finančného rámca (VFR). Tento rámec nadobudol účinnosť v roku 2014 a jeho účelom je stanoviť objem a rozdelenie výdavkov EÚ v období do roku 2020. |
| --- | --- |

0.5.

Štruktúra správy rozdelená na kapitoly odráža jednotlivé okruhy viacročného finančného rámca (VFR). Tento rámec nadobudol účinnosť v roku 2014 a jeho účelom je stanoviť objem a rozdelenie výdavkov EÚ v období do roku 2020.

| 0.6. | K jednotlivým okruhom VFR sa neviažu samostatné finančné výkazy a závery uvedené v špecifických hodnoteniach preto nepredstavujú audítorské stanoviská. V týchto kapitolách sú namiesto toho prezentované dôležité záležitosti týkajúce sa jednotlivých okruhov VFR. |
| --- | --- |

0.6.

K jednotlivým okruhom VFR sa neviažu samostatné finančné výkazy a závery uvedené v špecifických hodnoteniach preto nepredstavujú audítorské stanoviská. V týchto kapitolách sú namiesto toho prezentované dôležité záležitosti týkajúce sa jednotlivých okruhov VFR.

| 0.7. | Naša správa má tento rok nasledujúcu štruktúru:






  — | v kapitole 1 sa nachádza vyhlásenie o vierohodnosti a zhrnutie výsledkov auditu spoľahlivosti účtovnej závierky a riadnosti operácií, |
| --- | --- | --- |

0.7.

Naša správa má tento rok nasledujúcu štruktúru:

—

v kapitole 1 sa nachádza vyhlásenie o vierohodnosti a zhrnutie výsledkov auditu spoľahlivosti účtovnej závierky a riadnosti operácií,

| — | v kapitole 2 predkladáme naše zistenia o rozpočtovom a finančnom hospodárení, |
| --- | --- |

—

v kapitole 2 predkladáme naše zistenia o rozpočtovom a finančnom hospodárení,

| — | kapitola 3 prispieva k nášmu strategickému cieľu, ktorým je zlepšenie verejnej zodpovednosti EÚ, a zameriava sa na otázku, do akej miery umožňuje rámec výkonnosti programu v oblasti výskumu a inovácie Horizont 2020 Komisii monitorovať a nasmerovať pokrok smerom k dosiahnutiu cieľov, |
| --- | --- |

—

kapitola 3 prispieva k nášmu strategickému cieľu, ktorým je zlepšenie verejnej zodpovednosti EÚ, a zameriava sa na otázku, do akej miery umožňuje rámec výkonnosti programu v oblasti výskumu a inovácie Horizont 2020 Komisii monitorovať a nasmerovať pokrok smerom k dosiahnutiu cieľov,

| — | v kapitole 4 sa nachádzajú naše zistenia v súvislosti s príjmami, |
| --- | --- |

—

v kapitole 4 sa nachádzajú naše zistenia v súvislosti s príjmami,

| — | v kapitolách 5 až 9 sa za hlavné okruhy VFR (3) uvádzajú výsledky nášho testovania riadnosti operácií a preskúmania výročných správ o činnosti a ostatných zložiek systémov vnútornej kontroly, ako aj iných mechanizmov riadenia. |
| --- | --- |

—

v kapitolách 5 až 9 sa za hlavné okruhy VFR (3) uvádzajú výsledky nášho testovania riadnosti operácií a preskúmania výročných správ o činnosti a ostatných zložiek systémov vnútornej kontroly, ako aj iných mechanizmov riadenia.

| 0.8. | Odpovede Komisie (prípadne odpovede iných inštitúcií a orgánov EÚ) na naše pripomienky sa tiež uvádzajú v tejto správe a zohľadňujeme ich v rámci našich zistení a záverov. Našou zodpovednosťou ako nezávislého externého audítora je však predkladať kontrolné zistenia, vyvodiť z nich závery, a tým poskytovať nezávislé a nestranné hodnotenie spoľahlivosti účtovnej závierky a riadnosti operácií. |
| --- | --- |

0.8.

Odpovede Komisie (prípadne odpovede iných inštitúcií a orgánov EÚ) na naše pripomienky sa tiež uvádzajú v tejto správe a zohľadňujeme ich v rámci našich zistení a záverov. Našou zodpovednosťou ako nezávislého externého audítora je však predkladať kontrolné zistenia, vyvodiť z nich závery, a tým poskytovať nezávislé a nestranné hodnotenie spoľahlivosti účtovnej závierky a riadnosti operácií.

---

(1)  Články 285 až 287.

(2)  Dostupné na našej webovej stránke: http://eca.europa.eu.

(3)  Kapitola 8 „Globálna Európa“ a „Bezpečnosť a občianstvo“ má dve časti. Prvá časť sa venuje okruhu 4 VFR (Globálna Európa) a v druhej sa nachádza naša analýza okruhu 3 VFR (Bezpečnosť a občianstvo). Analýza okruhu 3 VFR neobsahuje odhad chybovosti. Nepredkladáme osobitné hodnotenie výdavkov v rámci okruhu 6 VFR (Kompenzácie) ani iných výdavkov.

---

KAPITOLA 1

Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie

OBSAH

| Vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti poskytnuté Európskemu parlamentu a Rade – správa nezávislého audítora | I – XII |
| --- | --- |

| Úvod | 1.1 – 1.3 |
| --- | --- |

| Výdavky EÚ sú významným nástrojom na dosahovanie cieľov politík | 1.1 – 1.3 |
| --- | --- |

| Účtovná závierka nebola ovplyvnená významnými nesprávnosťami | 1.4 – 1.7 |
| --- | --- |

| Hlavné záležitosti týkajúce sa auditu | 1.8 – 1.18 |
| --- | --- |

| Od Komisie sme vyžiadali dodatočné informácie na zdôvodnenie ocenenia finančných nástrojov v rámci zdieľaného hospodárenia | 1.9 – 1.11 |
| --- | --- |

| Posúdili sme postup účtovania operácií súvisiacich so zárukami v rámci Európskeho fondu pre strategické investície (EFSI) | 1.12 – 1.16 |
| --- | --- |

| Posúdili sme nárast časovo rozlíšených nákladov uvedených v účtovnej závierke | 1.17 – 1.18 |
| --- | --- |

| Riadnosť operácií: Hoci nami odhadovaná chybovosť ostáva významná, v niektorých oblastiach došlo k zlepšeniu | 1.19 – 1.43 |
| --- | --- |

| Naše výsledky auditov za rok 2015 poskytujú vo všeobecnosti podobný obraz ako v minulých rokoch | 1.20 – 1.33 |
| --- | --- |

| Komisia výrazne zvýšila odhady chybovosti v dokumentoch, ktoré nasledovali po sebe | 1.34 – 1.36 |
| --- | --- |

| ... a výpočet nápravnej schopnosti zostáva pre Komisiu výzvou | 1.37 – 1.41 |
| --- | --- |

| Včasnými nápravnými opatreniami sa znížila odhadovaná chybovosť | 1.42 – 1.43 |
| --- | --- |

| Prípady podozrenia z podvodu zasielame úradu OLAF | 1.44 |
| --- | --- |

| Závery | 1.45 – 1.48 |
| --- | --- |

| Výsledky auditov | 1.46 – 1.48 |
| --- | --- |

| Príloha 1.1 – | Audítorský prístup a metodika auditu |
| --- | --- |

Príloha 1.1 –

| Príloha 1.2 – | Prístupy k testovaniu a oznamovaniu nesprávnych a neoprávnených platieb v USA a EÚ |
| --- | --- |

Príloha 1.2 –

| Príloha 1.3 – | Frekvencia chýb zistených vo vzorkách vybraných na účely auditu za rok 2015 |
| --- | --- |

Príloha 1.3 –

| VYHLÁSENIE DVORA AUDÍTOROV O VIEROHODNOSTI POSKYTNUTÉ EURÓPSKEMU PARLAMENTU A RADE – SPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDÍTORA |
| --- |
| I. | Kontrolovali sme:






  a) | konsolidovanú účtovnú závierku Európskej únie, ktorá pozostáva z konsolidovaných finančných výkazov (1) a súhrnných správ o plnení rozpočtu (2) za rozpočtový rok končiaci sa 31. decembra 2015 a ktorú Komisia schválila 11. júla 2016; |

VYHLÁSENIE DVORA AUDÍTOROV O VIEROHODNOSTI POSKYTNUTÉ EURÓPSKEMU PARLAMENTU A RADE – SPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDÍTORA

I.

Kontrolovali sme:

a)

konsolidovanú účtovnú závierku Európskej únie, ktorá pozostáva z konsolidovaných finančných výkazov (1) a súhrnných správ o plnení rozpočtu (2) za rozpočtový rok končiaci sa 31. decembra 2015 a ktorú Komisia schválila 11. júla 2016;

| b) | a zákonnosť a riadnosť príslušných operácií
  v súlade s článkom 287 ods. 4 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ). |
| --- | --- |

b)

a zákonnosť a riadnosť príslušných operácií

v súlade s článkom 287 ods. 4 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ).

Zodpovednosť vedenia

| II. | V súlade s článkami 317 až 318 ZFEÚ a nariadením o rozpočtových pravidlách Komisia zodpovedá za vypracovanie a predloženie konsolidovanej účtovnej závierky Európskej únie na základe medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor a za zákonnosť a riadnosť príslušných operácií. Táto zodpovednosť zahŕňa návrh, zavedenie a udržiavanie systému vnútornej kontroly relevantnej pre zostavenie a predloženie finančných výkazov, v ktorých sa nenachádzajú významné nesprávnosti v dôsledku podvodu alebo chyby. Konečnú zodpovednosť za zákonnosť a riadnosť operácií, na ktorých sa zakladá účtovná závierka Európskej únie, nesie Komisia (článok 317 ZFEÚ). |
| --- | --- |

II.

V súlade s článkami 317 až 318 ZFEÚ a nariadením o rozpočtových pravidlách Komisia zodpovedá za vypracovanie a predloženie konsolidovanej účtovnej závierky Európskej únie na základe medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor a za zákonnosť a riadnosť príslušných operácií. Táto zodpovednosť zahŕňa návrh, zavedenie a udržiavanie systému vnútornej kontroly relevantnej pre zostavenie a predloženie finančných výkazov, v ktorých sa nenachádzajú významné nesprávnosti v dôsledku podvodu alebo chyby. Konečnú zodpovednosť za zákonnosť a riadnosť operácií, na ktorých sa zakladá účtovná závierka Európskej únie, nesie Komisia (článok 317 ZFEÚ).

Zodpovednosť audítora

| III. | Našou úlohou je na základe auditu predložiť Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtovnej závierky a zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Audit sme vykonali v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi a etickým kódexom IFAC a medzinárodnými štandardmi najvyšších kontrolných inštitúcií INTOSAI. V týchto štandardoch sa požaduje, aby sme konali v súlade s etickými pravidlami a audit naplánovali a vykonali tak, aby sme získali primeranú istotu o tom, že konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie neobsahuje významné nesprávnosti a že príslušné operácie sú zákonné a riadne. |
| --- | --- |

III.

Našou úlohou je na základe auditu predložiť Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtovnej závierky a zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Audit sme vykonali v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi a etickým kódexom IFAC a medzinárodnými štandardmi najvyšších kontrolných inštitúcií INTOSAI. V týchto štandardoch sa požaduje, aby sme konali v súlade s etickými pravidlami a audit naplánovali a vykonali tak, aby sme získali primeranú istotu o tom, že konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie neobsahuje významné nesprávnosti a že príslušné operácie sú zákonné a riadne.

| IV. | Audit zahŕňa postupy na získanie audítorských dôkazov o sumách a údajoch v konsolidovanej účtovnej závierke, ako aj o zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Výber postupov závisí od úsudku audítora, ktorý hodnotí riziko významných nesprávností v konsolidovanej účtovnej závierke, ako i riziko závažného porušenia právneho rámca Európskej únie v príslušných operáciách, či už z dôvodu podvodu alebo chyby. Pri posudzovaní týchto rizík sa zohľadňuje vnútorná kontrola, ktorá je relevantná pre vypracovanie a verné predloženie konsolidovanej účtovnej závierky a zákonnosť a riadnosť príslušných operácií, aby sa mohli navrhnúť audítorské postupy vhodné za daných okolností, nie však na účel vyjadrenia stanoviska k účinnosti vnútornej kontroly. Audit tiež obsahuje hodnotenie vhodnosti uplatnených účtovných postupov a primeranosti účtovných odhadov, ako aj hodnotenie predloženia konsolidovanej účtovnej závierky. |
| --- | --- |

IV.

Audit zahŕňa postupy na získanie audítorských dôkazov o sumách a údajoch v konsolidovanej účtovnej závierke, ako aj o zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Výber postupov závisí od úsudku audítora, ktorý hodnotí riziko významných nesprávností v konsolidovanej účtovnej závierke, ako i riziko závažného porušenia právneho rámca Európskej únie v príslušných operáciách, či už z dôvodu podvodu alebo chyby. Pri posudzovaní týchto rizík sa zohľadňuje vnútorná kontrola, ktorá je relevantná pre vypracovanie a verné predloženie konsolidovanej účtovnej závierky a zákonnosť a riadnosť príslušných operácií, aby sa mohli navrhnúť audítorské postupy vhodné za daných okolností, nie však na účel vyjadrenia stanoviska k účinnosti vnútornej kontroly. Audit tiež obsahuje hodnotenie vhodnosti uplatnených účtovných postupov a primeranosti účtovných odhadov, ako aj hodnotenie predloženia konsolidovanej účtovnej závierky.

| V. | V súvislosti s príjmami sú východiskovým bodom nášho auditu týkajúceho sa vlastných zdrojov založených na dani z pridanej hodnoty a hrubom národnom dôchodku súhrnné makroekonomické údaje, prostredníctvom ktorých sa vypočítava výška týchto zdrojov. Pri audite sa ďalej posudzujú systémy Komisie na spracovanie údajov až po prijatie príspevkov od členských štátov a ich zaznamenanie do konsolidovanej účtovnej závierky. Pri tradičných vlastných zdrojoch preskúmavame účty colných úradov a analyzujeme tok ciel až po prijatie súm Komisiou a ich zaznamenanie v účtovnej závierke. |
| --- | --- |

V.

V súvislosti s príjmami sú východiskovým bodom nášho auditu týkajúceho sa vlastných zdrojov založených na dani z pridanej hodnoty a hrubom národnom dôchodku súhrnné makroekonomické údaje, prostredníctvom ktorých sa vypočítava výška týchto zdrojov. Pri audite sa ďalej posudzujú systémy Komisie na spracovanie údajov až po prijatie príspevkov od členských štátov a ich zaznamenanie do konsolidovanej účtovnej závierky. Pri tradičných vlastných zdrojoch preskúmavame účty colných úradov a analyzujeme tok ciel až po prijatie súm Komisiou a ich zaznamenanie v účtovnej závierke.

| VI. | V súvislosti s výdavkami preskúmavame platobné operácie v okamihu, keď vznikli, boli zaznamenané a prijaté. Toto preskúmanie sa vzťahuje na všetky kategórie platieb (vrátane platieb za nákup majetku) okrem záloh v momente, keď sa uhrádzajú. Zálohové platby sa skúmajú vtedy, keď je príjemca prostriedkov povinný poskytnúť alebo keď poskytne podklady o ich náležitom využití a zálohová platba sa zúčtuje alebo ju možno získať späť. |
| --- | --- |

VI.

V súvislosti s výdavkami preskúmavame platobné operácie v okamihu, keď vznikli, boli zaznamenané a prijaté. Toto preskúmanie sa vzťahuje na všetky kategórie platieb (vrátane platieb za nákup majetku) okrem záloh v momente, keď sa uhrádzajú. Zálohové platby sa skúmajú vtedy, keď je príjemca prostriedkov povinný poskytnúť alebo keď poskytne podklady o ich náležitom využití a zálohová platba sa zúčtuje alebo ju možno získať späť.

| VII. | Domnievame sa, že sme získali dostatočné a primerané audítorské dôkazy pre naše stanoviská. |
| --- | --- |

VII.

Domnievame sa, že sme získali dostatočné a primerané audítorské dôkazy pre naše stanoviská.

Spoľahlivosť účtovnej závierky

Stanovisko k spoľahlivosti účtovnej závierky

| VIII. | Zastávame názor, že konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok končiaci sa 31. decembra 2015 vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančnú situáciu Únie k 31. decembru 2015, ako aj výsledky jej operácií, toky hotovosti a zmeny čistých aktív za príslušný rozpočtový rok v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami vychádzajúcimi z medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor. |
| --- | --- |

VIII.

Zastávame názor, že konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok končiaci sa 31. decembra 2015 vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančnú situáciu Únie k 31. decembru 2015, ako aj výsledky jej operácií, toky hotovosti a zmeny čistých aktív za príslušný rozpočtový rok v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami vychádzajúcimi z medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor.

Zákonnosť a riadnosť operácií súvisiacich s účtovnou závierkou

Príjmy

Stanovisko k zákonnosti a riadnosti príjmov súvisiacich s účtovnou závierkou

| IX. | Zastávame názor, že príjmy súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2015 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a riadne. |
| --- | --- |

IX.

Zastávame názor, že príjmy súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2015 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a riadne.

Platby

Základ pre vyjadrenie záporného výroku k zákonnosti a riadnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou

| X. | Výdavky zaznamenané v roku 2015 v okruhoch viacročného finančného rámca, ktoré sa týkajú prevádzkových výdavkov (3), sú významne ovplyvnené chybami. Chybovosť platieb, na ktorých je založená účtovná závierka, odhadujeme na 3,8  %. Náš celkový záver vychádza z vyššieho odhadu chybovosti vo výdavkoch spojených s preplácaním nákladov (4) a potvrdzuje ho analýza Komisie týkajúca sa rizikových súm uvedená vo výročnej správe o riadení a plnení rozpočtu EÚ. |
| --- | --- |

X.

Výdavky zaznamenané v roku 2015 v okruhoch viacročného finančného rámca, ktoré sa týkajú prevádzkových výdavkov (3), sú významne ovplyvnené chybami. Chybovosť platieb, na ktorých je založená účtovná závierka, odhadujeme na 3,8  %. Náš celkový záver vychádza z vyššieho odhadu chybovosti vo výdavkoch spojených s preplácaním nákladov (4) a potvrdzuje ho analýza Komisie týkajúca sa rizikových súm uvedená vo výročnej správe o riadení a plnení rozpočtu EÚ.

Záporný výrok k zákonnosti a riadnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou

| XI. | Zastávame názor, že vzhľadom na dôležitosť skutočností opísaných v bode týkajúcom sa základu pre vyjadrenie záporného výroku k zákonnosti a riadnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou sú platby súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2015 významne ovplyvnené chybami. |
| --- | --- |

XI.

Zastávame názor, že vzhľadom na dôležitosť skutočností opísaných v bode týkajúcom sa základu pre vyjadrenie záporného výroku k zákonnosti a riadnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou sú platby súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2015 významne ovplyvnené chybami.

Ďalšie informácie

| XII. | Diskusia o finančných výkazoch a ich analýza nie je súčasťou finančných výkazov. Informácie uvedené v diskusii o finančných výkazoch a ich analýze sú v súlade s finančnými výkazmi. |
| --- | --- |

XII.

Diskusia o finančných výkazoch a ich analýza nie je súčasťou finančných výkazov. Informácie uvedené v diskusii o finančných výkazoch a ich analýze sú v súlade s finančnými výkazmi.

14. júla 2016

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

predseda

Európsky dvor audítorov

12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxemburg, LUXEMBURSKO

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

Výdavky EÚ sú významným nástrojom na dosahovanie cieľov politík

| 1.1. | Výdavky EÚ v roku 2015 predstavovali 145,2  mld. EUR. Sú dôležitým nástrojom na dosiahnutie cieľov politík. Ďalšími významnými nástrojmi sú právne predpisy a voľný pohyb tovaru, služieb, kapitálu a osôb v celej Únii. Výdavky EÚ tvoria 2,1  % celkových verejných výdavkov jej členských štátov [pozri
  infografiku (graf) 1.1
  ] a 1,0  % hrubého národného dôchodku EÚ. |
| --- | --- |

1.1.

Výdavky EÚ v roku 2015 predstavovali 145,2  mld. EUR. Sú dôležitým nástrojom na dosiahnutie cieľov politík. Ďalšími významnými nástrojmi sú právne predpisy a voľný pohyb tovaru, služieb, kapitálu a osôb v celej Únii. Výdavky EÚ tvoria 2,1  % celkových verejných výdavkov jej členských štátov [pozri
  infografiku (graf) 1.1
  ] a 1,0  % hrubého národného dôchodku EÚ.

| 1.2. | V súlade so Zmluvou:






  — | kontrolujeme, či sa rozpočet EÚ plní v súlade s platnými zákonmi a právnymi predpismi, |
| --- | --- | --- |

1.2.

V súlade so Zmluvou:

—

kontrolujeme, či sa rozpočet EÚ plní v súlade s platnými zákonmi a právnymi predpismi,

| — | predkladáme stanovisko k účtovnej závierke EÚ, |
| --- | --- |

—

predkladáme stanovisko k účtovnej závierke EÚ,

| — | hodnotíme, či sú výdavky EÚ hospodárne, efektívne a účinné (5), |
| --- | --- |

—

hodnotíme, či sú výdavky EÚ hospodárne, efektívne a účinné (5),

| — | poskytujeme stanovisko k návrhom právnych predpisov s finančným dosahom. |
| --- | --- |

—

poskytujeme stanovisko k návrhom právnych predpisov s finančným dosahom.

Naša práca na podporu vyhlásenia o vierohodnosti napĺňa prvý a druhý z týchto cieľov. Pomáha identifikovať riziká z hľadiska hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti výdavkov. Zásadným spôsobom prispieva k našim stanoviskám k navrhovaným finančným právnym predpisom.

Infografika (graf) 1.1 –   Podiel výdavkov EÚ za rok 2015 na verejných výdavkoch a hrubom národnom dôchodku (HND) jednotlivých členských štátov

Image

HND členských štátov: Schválený súbor prognóz týkajúcich sa tradičných vlastných zdrojov a základov DPH/HND – 19.5.2016 – Európska komisia.

Členské štáty – verejné výdavky – Eurostat – ročné národné účty. Vysvetlivky ku kódom krajín sú uvedené v 
  prílohe 1.3
  .

| (1) | Zahŕňa výdavky, mzdy a iné náklady orgánov EÚ so sídlom v členských štátoch. |
| --- | --- |

(1)

Zahŕňa výdavky, mzdy a iné náklady orgánov EÚ so sídlom v členských štátoch.

Zdroj: Výdavky Európskej únie (účtovné údaje Európskej komisie zozbierané Dvorom audítorov).

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 1.3. | V tejto kapitole výročnej správy: |
| --- | --- |

1.3.

V tejto kapitole výročnej správy:

| — | sa uvádzajú základné informácie o našom vyhlásení o vierohodnosti a audítorskom prístupe (pozri
  prílohu 1.1
  ) a zhrnutie zistení a záverov, |
| --- | --- |

—

sa uvádzajú základné informácie o našom vyhlásení o vierohodnosti a audítorskom prístupe (pozri
  prílohu 1.1
  ) a zhrnutie zistení a záverov,

| — | analyzujú sa hlavné záležitosti, ktoré vyplynuli z auditu finančných výkazov Únie, |
| --- | --- |

—

analyzujú sa hlavné záležitosti, ktoré vyplynuli z auditu finančných výkazov Únie,

| — | porovnávajú sa výsledky týkajúce sa riadnosti výdavkov v roku 2015 so zisteniami za minulé roky a s odhadmi Európskej komisie, |
| --- | --- |

—

porovnávajú sa výsledky týkajúce sa riadnosti výdavkov v roku 2015 so zisteniami za minulé roky a s odhadmi Európskej komisie,

| — | a v 
  prílohe 1.2
  sa analyzujú prístupy k testovaniu a oznamovaniu nesprávnych a neoprávnených platieb v Spojených štátoch amerických (USA) a EÚ. |
| --- | --- |

—

a v 
  prílohe 1.2
  sa analyzujú prístupy k testovaniu a oznamovaniu nesprávnych a neoprávnených platieb v Spojených štátoch amerických (USA) a EÚ.

ÚČTOVNÁ ZÁVIERKA NEBOLA OVPLYVNENÁ VÝZNAMNÝMI NESPRÁVNOSŤAMI

| 1.4. | Naše pripomienky sa týkajú konsolidovanej účtovnej závierky (6) („účtovná závierka“) Európskej únie za rozpočtový rok 2015. Dostali sme ju spolu s vyhlásením účtovníka 12. júla 2016 (7)
   (8). K účtovnej závierke je priložená „diskusia o finančných výkazoch a ich analýza“ (9). Táto analýza nie je zahrnutá do nášho audítorského výroku. V súlade s audítorskými štandardmi sme však posúdili, či zodpovedá informáciám v účtovnej závierke. |
| --- | --- |

1.4.

Naše pripomienky sa týkajú konsolidovanej účtovnej závierky (6) („účtovná závierka“) Európskej únie za rozpočtový rok 2015. Dostali sme ju spolu s vyhlásením účtovníka 12. júla 2016 (7)
   (8). K účtovnej závierke je priložená „diskusia o finančných výkazoch a ich analýza“ (9). Táto analýza nie je zahrnutá do nášho audítorského výroku. V súlade s audítorskými štandardmi sme však posúdili, či zodpovedá informáciám v účtovnej závierke.

| 1.5. | Z účtovnej závierky uverejnenej Komisiou vyplýva, že k 31. decembru 2015 dosiahli celkové pasíva výšku 226,1  mld. EUR a celkové aktíva výšku 153,7  mld. EUR. Deficit za rok 2015 dosiahol 13,0  mld. EUR. |
| --- | --- |

1.5.

Z účtovnej závierky uverejnenej Komisiou vyplýva, že k 31. decembru 2015 dosiahli celkové pasíva výšku 226,1  mld. EUR a celkové aktíva výšku 153,7  mld. EUR. Deficit za rok 2015 dosiahol 13,0  mld. EUR.

| 1.6. | Pri audite sme zistili, že účtovná závierka nebola ovplyvnená významnými nesprávnosťami. Naše pripomienky k finančnému a rozpočtovému hospodáreniu s finančnými prostriedkami EÚ sa nachádzajú v kapitole 2. |
| --- | --- |

1.6.

Pri audite sme zistili, že účtovná závierka nebola ovplyvnená významnými nesprávnosťami. Naše pripomienky k finančnému a rozpočtovému hospodáreniu s finančnými prostriedkami EÚ sa nachádzajú v kapitole 2.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 1.7. | V roku 2015 Komisia ešte viac posilnila súlad s medzinárodnými štandardmi (10) a s usmernením k odporúčaným postupom prípravy a predkladania diskusie o finančných výkazoch a ich analýzy (11). |
| --- | --- |

1.7.

V roku 2015 Komisia ešte viac posilnila súlad s medzinárodnými štandardmi (10) a s usmernením k odporúčaným postupom prípravy a predkladania diskusie o finančných výkazoch a ich analýzy (11).

HLAVNÉ ZÁLEŽITOSTI TÝKAJÚCE SA AUDITU

| 1.8. | Hlavnými záležitosťami týkajúcimi sa auditu sú tie, ktoré sme podľa nášho odborného úsudku považovali za najvýznamnejšie v rámci nášho auditu finančných výkazov za príslušné obdobie. Týmto záležitostiam sme sa venovali v kontexte nášho auditu finančných výkazov ako celku, ako aj pri formulovaní nášho stanoviska k nim, no k týmto záležitostiam nevyjadrujeme osobitné stanovisko (12). |
| --- | --- |

1.8.

Hlavnými záležitosťami týkajúcimi sa auditu sú tie, ktoré sme podľa nášho odborného úsudku považovali za najvýznamnejšie v rámci nášho auditu finančných výkazov za príslušné obdobie. Týmto záležitostiam sme sa venovali v kontexte nášho auditu finančných výkazov ako celku, ako aj pri formulovaní nášho stanoviska k nim, no k týmto záležitostiam nevyjadrujeme osobitné stanovisko (12).

Od Komisie sme vyžiadali dodatočné informácie na zdôvodnenie ocenenia finančných nástrojov v rámci zdieľaného hospodárenia

| 1.9. | Orgány členských štátov presúvajú časť financovania, ktoré poskytla Komisia ako preddavok, do finančných nástrojov (13), ktoré majú formu úverov, nástrojov vlastného imania alebo záruk. Za VFR 2007 – 2013 sa v právnych predpisoch EÚ od týchto orgánov nepožadovalo, aby vypracovali pravidelné správy o sumách viazaných v týchto nástrojoch dostatočne včas pred prípravou účtovnej závierky. Komisia preto odhadla využívanie týchto preddavkov, pričom vychádzala z predpokladu, že sa použije celá suma finančných prostriedkov rovnomerne počas celého obdobia činnosti (pôvodne do 31. decembra 2015; neskôr predĺžené – bez právneho základu (14) – do 31. marca 2017). Do konca roku 2014 (15) sa zo 16 mld. EUR (vrátane vnútroštátnych príspevkov) vložených do finančných nástrojov v oblasti súdržnosti v rámci zdieľaného hospodárenia presunulo na projekty len 9,2  mld. EUR (57 %). |
| --- | --- |

1.9.

Orgány členských štátov presúvajú časť financovania, ktoré poskytla Komisia ako preddavok, do finančných nástrojov (13), ktoré majú formu úverov, nástrojov vlastného imania alebo záruk. Za VFR 2007 – 2013 sa v právnych predpisoch EÚ od týchto orgánov nepožadovalo, aby vypracovali pravidelné správy o sumách viazaných v týchto nástrojoch dostatočne včas pred prípravou účtovnej závierky. Komisia preto odhadla využívanie týchto preddavkov, pričom vychádzala z predpokladu, že sa použije celá suma finančných prostriedkov rovnomerne počas celého obdobia činnosti (pôvodne do 31. decembra 2015; neskôr predĺžené – bez právneho základu (14) – do 31. marca 2017). Do konca roku 2014 (15) sa zo 16 mld. EUR (vrátane vnútroštátnych príspevkov) vložených do finančných nástrojov v oblasti súdržnosti v rámci zdieľaného hospodárenia presunulo na projekty len 9,2  mld. EUR (57 %).

| 1.9. | Komisia pripomína svoj nesúhlas s vyhlásením Dvora audítorov týkajúcim sa predĺženia obdobia činnosti pre finančné nástroje v rámci zdieľaného hospodárenia (pozri aj odpovede Komisie na body 6.41 a 6.45). |
| --- | --- |

1.9.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 1.10. | Komisiu sme požiadali, aby potvrdila platnosť svojej metodiky na odhad sumy uvedenej v jej súvahe (3,3  mld. EUR k 31. decembru 2015). Komisia preto iniciovala zber údajov zameraný na členské štáty, ktoré vykázali najvyššie zostatky (16). |
| --- | --- |

1.10.

Komisiu sme požiadali, aby potvrdila platnosť svojej metodiky na odhad sumy uvedenej v jej súvahe (3,3  mld. EUR k 31. decembru 2015). Komisia preto iniciovala zber údajov zameraný na členské štáty, ktoré vykázali najvyššie zostatky (16).

| 1.11. | Preskúmali sme postup zberu údajov od príslušných členských štátov a na základe získaných výsledkov sme dospeli k záveru, že celková suma predbežného financovania vyjadruje situáciu verne. |
| --- | --- |

1.11.

Preskúmali sme postup zberu údajov od príslušných členských štátov a na základe získaných výsledkov sme dospeli k záveru, že celková suma predbežného financovania vyjadruje situáciu verne.

Posúdili sme postup účtovania operácií súvisiacich so zárukami v rámci Európskeho fondu pre strategické investície (EFSI)

| 1.12. | V roku 2015 bol zriadený Európsky fond pre strategické investície (EFSI) (17). EFSI je spoločnou iniciatívou EÚ a EIB na podporu investícií v celej EÚ prostredníctvom zvýšenia kapacity skupiny EIB na podstupovanie rizík. V rámci tejto iniciatívy sa z rozpočtu EÚ poskytne záruka vo výške až do 16 mld. EUR na pokrytie potenciálnych strát v súvislosti s operáciami EFSI (18) (12,3  mld. EUR na dlhové portfólio a 3,7  mld. EUR na akciové portfólio), ako sa vysvetľuje v bodoch 2.32 – 2.38. Zamerali sme sa na túto oblasť, lebo usporiadanie EFSI spôsobilo niekoľko zložitých účtovných problémov, ktoré vyplynuli zo spôsobu spolupráce medzi EÚ a EIB. |
| --- | --- |

1.12.

V roku 2015 bol zriadený Európsky fond pre strategické investície (EFSI) (17). EFSI je spoločnou iniciatívou EÚ a EIB na podporu investícií v celej EÚ prostredníctvom zvýšenia kapacity skupiny EIB na podstupovanie rizík. V rámci tejto iniciatívy sa z rozpočtu EÚ poskytne záruka vo výške až do 16 mld. EUR na pokrytie potenciálnych strát v súvislosti s operáciami EFSI (18) (12,3  mld. EUR na dlhové portfólio a 3,7  mld. EUR na akciové portfólio), ako sa vysvetľuje v bodoch 2.32 – 2.38. Zamerali sme sa na túto oblasť, lebo usporiadanie EFSI spôsobilo niekoľko zložitých účtovných problémov, ktoré vyplynuli zo spôsobu spolupráce medzi EÚ a EIB.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 1.13. | V rámci dlhového portfólia EFSI pokrýva záruka z rozpočtu EÚ prvú stratu portfólia v súvislosti s finančnými operáciami, ktoré vykonáva EIB. Komisia ju preto zaznamenáva ako záväzok týkajúci sa finančnej záruky (19). V rámci akciového portfólia EFSI vykonáva EIB rovnaké paralelné investície na vlastné riziko i na riziko EÚ. Pri kapitálových investíciách na riziko EÚ, ide celé riziko na ťarchu rozpočtu EÚ a na konci každého roku prevedie Komisia na EIB sumu, ktorá sa rovná sume záporných opravných položiek (nerealizovaných strát), strát vzniknutých v dôsledku nákladov na pokrytie poklesu investícií a nákladov EIB spojených s financovaním, od ktorých sa odpočítajú príjmy z úrokov, dividend a realizovaných ziskov. V súvislosti s nerealizovanými ziskami presahujúcimi pôvodnú hodnotu investície sa nevykonáva žiadny prevod z EIB na EÚ. Investície akciového portfólia (týkajúce sa len okna pre infraštruktúru a inovácie), na ktoré sa vzťahuje záruka z rozpočtu EÚ, tvorili ku koncu roka 7,6  mil. EUR (20). |
| --- | --- |

1.13.

V rámci dlhového portfólia EFSI pokrýva záruka z rozpočtu EÚ prvú stratu portfólia v súvislosti s finančnými operáciami, ktoré vykonáva EIB. Komisia ju preto zaznamenáva ako záväzok týkajúci sa finančnej záruky (19). V rámci akciového portfólia EFSI vykonáva EIB rovnaké paralelné investície na vlastné riziko i na riziko EÚ. Pri kapitálových investíciách na riziko EÚ, ide celé riziko na ťarchu rozpočtu EÚ a na konci každého roku prevedie Komisia na EIB sumu, ktorá sa rovná sume záporných opravných položiek (nerealizovaných strát), strát vzniknutých v dôsledku nákladov na pokrytie poklesu investícií a nákladov EIB spojených s financovaním, od ktorých sa odpočítajú príjmy z úrokov, dividend a realizovaných ziskov. V súvislosti s nerealizovanými ziskami presahujúcimi pôvodnú hodnotu investície sa nevykonáva žiadny prevod z EIB na EÚ. Investície akciového portfólia (týkajúce sa len okna pre infraštruktúru a inovácie), na ktoré sa vzťahuje záruka z rozpočtu EÚ, tvorili ku koncu roka 7,6  mil. EUR (20).

| 1.14. | Účtovník pri svojom posudku dospel k dôležitému záveru, že EFSI nespĺňal kritériá, aby mohol byť klasifikovaný ako spoločná operácia (21). Ďalšie komplexné účtovné problémy súvisia s uznaním a meraním záväzku týkajúceho sa finančnej záruky pri dlhovom portfóliu, so zárukou EÚ na kapitálové investície a s uznaním potenciálnych ziskov v rámci akciového portfólia. |
| --- | --- |

1.14.

Účtovník pri svojom posudku dospel k dôležitému záveru, že EFSI nespĺňal kritériá, aby mohol byť klasifikovaný ako spoločná operácia (21). Ďalšie komplexné účtovné problémy súvisia s uznaním a meraním záväzku týkajúceho sa finančnej záruky pri dlhovom portfóliu, so zárukou EÚ na kapitálové investície a s uznaním potenciálnych ziskov v rámci akciového portfólia.

| 1.14. | Účtovník Komisie použil pri rozhodovaní o spôsobe účtovania EFSI svoj odborný úsudok tak ako v prípade mnohých iných účtovných otázok. Tento úsudok bol založený na hĺbkovej analýze údajov, ktoré poskytli účtovné útvary Komisie, a mal jednomyseľnú podporu poradnej skupiny EÚ pre účtovné štandardy. |
| --- | --- |

1.14.

| 1.15. | Audítorskú prácu sme zamerali na kontrolné ukazovatele. Keby Komisia pristupovala k EFSI ako k spoločnej operácii, vyžadovalo by si to zverejnenie dodatočných informácií o vlastníckych podieloch a hlasovacích právach, v poznámke č. 9 k finančným výkazom (rozsah konsolidácie) a uznanie podielu EÚ na aktívach, pasívach, nákladoch a príjmoch akciového portfólia. Na konci roku 2015 by to však nemalo na čistú pozíciu EÚ žiadny vplyv. |
| --- | --- |

1.15.

Audítorskú prácu sme zamerali na kontrolné ukazovatele. Keby Komisia pristupovala k EFSI ako k spoločnej operácii, vyžadovalo by si to zverejnenie dodatočných informácií o vlastníckych podieloch a hlasovacích právach, v poznámke č. 9 k finančným výkazom (rozsah konsolidácie) a uznanie podielu EÚ na aktívach, pasívach, nákladoch a príjmoch akciového portfólia. Na konci roku 2015 by to však nemalo na čistú pozíciu EÚ žiadny vplyv.

| 1.15. | Komisia zahrnula do poznámok k účtovnej závierke za rok 2015 všetky povinné informácie požadované podľa účtovných pravidiel EÚ platných pre túto závierku. Tieto poznámky aj diskusia o finančných výkazoch a ich analýza navyše obsahujú rozsiahle doplňujúce informácie o povahe EFSI, jeho rozsahu a finančnom dosahu na EÚ. |
| --- | --- |

1.15.

| 1.16. | Pokiaľ ide o dlhové portfólio, preskúmali sme aj adekvátnosť účtovných politík a zistili sme, že účtovný postup zodpovedá medzinárodným štandardom a je v súlade s nimi (22). V súvislosti s akciovým portfóliom sa domnievame, že ak sa v budúcich rokoch preukáže zvýšenie hodnoty kapitálových investícií presahujúce ich pôvodné ocenenie, malo by sa to zaznamenať v účtovnej závierke EÚ. Ku koncu roka 2015 nemajú príslušné sumy (pozri bod 1.13) významný vplyv na konsolidovanú účtovnú závierku EÚ. V budúcnosti by vplyv akýchkoľvek ziskov na čistú pozíciu EÚ bol rovnaký bez ohľadu na to, či Komisia s týmito operáciami narába ako so spoločnou operáciou alebo ako s derivátom (23). Túto záležitosť naďalej monitorujeme, no dospeli sme k záveru, že na náš audítorský výrok za rok 2015 to nemá vplyv. |
| --- | --- |

1.16.

Pokiaľ ide o dlhové portfólio, preskúmali sme aj adekvátnosť účtovných politík a zistili sme, že účtovný postup zodpovedá medzinárodným štandardom a je v súlade s nimi (22). V súvislosti s akciovým portfóliom sa domnievame, že ak sa v budúcich rokoch preukáže zvýšenie hodnoty kapitálových investícií presahujúce ich pôvodné ocenenie, malo by sa to zaznamenať v účtovnej závierke EÚ. Ku koncu roka 2015 nemajú príslušné sumy (pozri bod 1.13) významný vplyv na konsolidovanú účtovnú závierku EÚ. V budúcnosti by vplyv akýchkoľvek ziskov na čistú pozíciu EÚ bol rovnaký bez ohľadu na to, či Komisia s týmito operáciami narába ako so spoločnou operáciou alebo ako s derivátom (23). Túto záležitosť naďalej monitorujeme, no dospeli sme k záveru, že na náš audítorský výrok za rok 2015 to nemá vplyv.

| 1.16. | Komisia víta, že Dvor audítorov považuje účtovný postup pri dlhovom portfóliu za konzistentný a v súlade s medzinárodnými štandardmi.

  Diskusie medzi Komisiou a skupinou EIB o akciovom portfóliu, ktoré sa v roku 2015 nevykonalo, stále prebiehajú. Spôsob účtovania kapitálových operácií vypracuje účtovník po konzultácii poradnej skupiny EÚ pre účtovné štandardy, keď sa dokončia zmeny právneho základu. |
| --- | --- |

1.16.

Diskusie medzi Komisiou a skupinou EIB o akciovom portfóliu, ktoré sa v roku 2015 nevykonalo, stále prebiehajú. Spôsob účtovania kapitálových operácií vypracuje účtovník po konzultácii poradnej skupiny EÚ pre účtovné štandardy, keď sa dokončia zmeny právneho základu.

Posúdili sme nárast časovo rozlíšených nákladov uvedených v účtovnej závierke

| 1.17. | Komisia v konečnej účtovnej závierke za rok 2015 odhadla, že oprávnené výdavky splatné príjemcom, ktoré príjemcovia ešte Komisii neoznámili, predstavovali 106 mld. EUR. Zaznamenala ich ako časovo rozlíšené náklady (24). Oproti roku 2014 to predstavuje nárast o 18 mld. EUR. |
| --- | --- |

1.17.

Komisia v konečnej účtovnej závierke za rok 2015 odhadla, že oprávnené výdavky splatné príjemcom, ktoré príjemcovia ešte Komisii neoznámili, predstavovali 106 mld. EUR. Zaznamenala ich ako časovo rozlíšené náklady (24). Oproti roku 2014 to predstavuje nárast o 18 mld. EUR.

| 1.17. | Komisia využije skúsenosti s odhadom vzniknutých oprávnených výdavkov na ďalšie zlepšenie rozdeľovania účtovných období v budúcnosti. |
| --- | --- |

1.17.

| 1.18. | Preskúmali sme metodiku a systémy kontroly uplatnené v najvýznamnejších generálnych riaditeľstvách pri koncoročných odhadoch a výkazoch nákladov predložených členskými štátmi v prvom štvrťroku 2016. Vybrali sme vzorku faktúr a predbežného financovania a analyzovali sme tieto prvky s cieľom posúdiť riziko nesprávnosti tohto nárastu. Od účtovníka sme vyžiadali dodatočné vysvetlenie k nárastu časovo rozlíšených nákladov v účtovnej závierke. Na základe vykonanej práce na predbežnej účtovnej závierke a čistých úprav vo výške 3,3  mld. EUR (25) v konečnej účtovnej závierke môžeme vyjadriť záver, že celková suma časovo rozlíšených nákladov v konečnej konsolidovanej súvahe zodpovedá skutočnosti. |
| --- | --- |

1.18.

Preskúmali sme metodiku a systémy kontroly uplatnené v najvýznamnejších generálnych riaditeľstvách pri koncoročných odhadoch a výkazoch nákladov predložených členskými štátmi v prvom štvrťroku 2016. Vybrali sme vzorku faktúr a predbežného financovania a analyzovali sme tieto prvky s cieľom posúdiť riziko nesprávnosti tohto nárastu. Od účtovníka sme vyžiadali dodatočné vysvetlenie k nárastu časovo rozlíšených nákladov v účtovnej závierke. Na základe vykonanej práce na predbežnej účtovnej závierke a čistých úprav vo výške 3,3  mld. EUR (25) v konečnej účtovnej závierke môžeme vyjadriť záver, že celková suma časovo rozlíšených nákladov v konečnej konsolidovanej súvahe zodpovedá skutočnosti.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

RIADNOSŤ OPERÁCIÍ: HOCI NAMI ODHADOVANÁ CHYBOVOSŤ OSTÁVA VÝZNAMNÁ, V NIEKTORÝCH OBLASTIACH DOŠLO K ZLEPŠENIU

| 1.19. | Preskúmavame príjmy a výdavky EÚ, aby sme posúdili, či sú v súlade s platnými zákonmi a právnymi predpismi. Výsledky auditu príjmov uvádzame v kapitole 4 a výdavkov v kapitolách 5 až 9 [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.2
  ].






  a) | V príjmoch sa nevyskytli významné chyby (pozri bod 4.22). |
| --- | --- | --- |

1.19.

Preskúmavame príjmy a výdavky EÚ, aby sme posúdili, či sú v súlade s platnými zákonmi a právnymi predpismi. Výsledky auditu príjmov uvádzame v kapitole 4 a výdavkov v kapitolách 5 až 9 [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.2
  ].

a)

V príjmoch sa nevyskytli významné chyby (pozri bod 4.22).

| b) | Vo výdavkoch naďalej zaznamenávame významnú chybovosť. Odhadovaná chybovosť vo výdavkoch bola 3,8  %, čo je nižšia miera ako v roku 2014 (4,4  %) [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.2
  ].






  i) | Vo výdavkoch na okruh 5 VFR (Administratíva) sa nevyskytli významné chyby (pozri bod 9.16). |
| --- | --- | --- |

b)

Vo výdavkoch naďalej zaznamenávame významnú chybovosť. Odhadovaná chybovosť vo výdavkoch bola 3,8  %, čo je nižšia miera ako v roku 2014 (4,4  %) [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.2
  ].

i)

Vo výdavkoch na okruh 5 VFR (Administratíva) sa nevyskytli významné chyby (pozri bod 9.16).

| ii) | Prevádzkové výdavky boli ovplyvnené významnými chybami (pozri body 5.35 až 5.36, 6.76 až 6.77, 7.64 až 7.65 a 8.33 až 8.34), pričom značne vyššia chybovosť mala vplyv na výdavky súvisiace s preplácaním nákladov (pozri body 1.22). |
| --- | --- |

ii)

Prevádzkové výdavky boli ovplyvnené významnými chybami (pozri body 5.35 až 5.36, 6.76 až 6.77, 7.64 až 7.65 a 8.33 až 8.34), pričom značne vyššia chybovosť mala vplyv na výdavky súvisiace s preplácaním nákladov (pozri body 1.22).

Infografika (tabuľka) 1.2 –   Zhrnutie výsledkov auditov riadnosti operácií za rok 2015

| Kapitola výročnej správy | Okruhy VFR | Operácie, ktoré boli predmetom auditu



  (mld. EUR) | Odhadovaná chybovosť za rok 2015


  (%) | Interval spoľahlivosti


  (%) | Odhadovaná chybovosť za rok 2014


  (%) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Spodná hranica chybovosti (LEL) | Horná hranica chybovosti (UEL) |
| 5. | Konkurencieschopnosť |

Kapitola výročnej správy

Okruhy VFR

Operácie, ktoré boli predmetom auditu

(mld. EUR)

Odhadovaná chybovosť za rok 2015

(%)

Interval spoľahlivosti

(%)

Odhadovaná chybovosť za rok 2014

(%)

Spodná hranica chybovosti (LEL)

Horná hranica chybovosti (UEL)

5.

Konkurencieschopnosť

Okruh 1a

14,5

4,4

2,0

6,7

5,6

| 6. | Súdržnosť |
| --- | --- |

6.

Súdržnosť

Okruh 1b

53,9

5,2

2,8

7,6

5,7

| 7. | Prírodné zdroje |
| --- | --- |

7.

Prírodné zdroje

Okruh 2

58,6

2,9

1,7

4,2

3,6  (39)

| 8. | Globálna Európa |
| --- | --- |

8.

Globálna Európa

Okruh 4

6,9

2,8

1,0

4,6

2,7

| 9. | Administratíva |
| --- | --- |

9.

Administratíva

Okruh 5

9,0

0,6

0,0

1,2

0,5

Iné (38)

Okruh 3, 6 a ďalšie

3,0

—

—

—

—

Spolu

145,9

3,8

2,7

4,8

4,4
   (39)

Príjmy

153,8

0

0

0

0

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Naše výsledky auditov za rok 2015 poskytujú vo všeobecnosti podobný obraz ako v minulých rokoch

| 1.20. | Hoci sa chybovosť, ktorú odhadujeme, v posledných rokoch zlepšila, stále značne prekračuje našu referenčnú hodnotu pre významnosť [pozri
  infografiku (graf) 1.3
  ]. |
| --- | --- |

1.20.

Hoci sa chybovosť, ktorú odhadujeme, v posledných rokoch zlepšila, stále značne prekračuje našu referenčnú hodnotu pre významnosť [pozri
  infografiku (graf) 1.3
  ].

Infografika (graf) 1.3 –   Odhadovaná chybovosť (od 2013 do 2015)

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.2
  ].

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

S preplácaním nákladov sa spája vyššia chybovosť

| 1.21. | Pri výdavkoch EÚ prevládajú dva typy výdavkových programov. Rozdiely medzi dvomi základmi pre úhradu platby (preplatenie nákladov a nárok) do veľkej miery vysvetľujú rozdiely v odhadovanej chybovosti. |
| --- | --- |

1.21.

Pri výdavkoch EÚ prevládajú dva typy výdavkových programov. Rozdiely medzi dvomi základmi pre úhradu platby (preplatenie nákladov a nárok) do veľkej miery vysvetľujú rozdiely v odhadovanej chybovosti.

1.21.

| — | Preplatenie nákladov – prípady, keď EÚ prepláca oprávnené náklady na oprávnené činnosti. Patria medzi ne výskumné projekty (kapitola 5), programy odborného vzdelávania (kapitola 6) a tiež projekty v oblasti regionálneho rozvoja a rozvoja vidieka (kapitoly 6 a 7) a rozvojové projekty (kapitola 8). V rámci týchto systémov musia príjemcovia predložiť informácie, ktoré potvrdzujú, že sa venujú činnosti, ktorá je oprávnená na podporu, ako aj to, že im vznikli náklady, ktoré sú oprávnené na preplatenie. Požiadavka predložiť presné informácie je základom zložitých pravidiel oprávnenosti (čo si možno nárokovať) a formálnych podmienok (ako môžu vznikať náklady, napr. pravidlá verejného obstarávania alebo štátnej pomoci). |
| --- | --- |

—

Preplatenie nákladov – prípady, keď EÚ prepláca oprávnené náklady na oprávnené činnosti. Patria medzi ne výskumné projekty (kapitola 5), programy odborného vzdelávania (kapitola 6) a tiež projekty v oblasti regionálneho rozvoja a rozvoja vidieka (kapitoly 6 a 7) a rozvojové projekty (kapitola 8). V rámci týchto systémov musia príjemcovia predložiť informácie, ktoré potvrdzujú, že sa venujú činnosti, ktorá je oprávnená na podporu, ako aj to, že im vznikli náklady, ktoré sú oprávnené na preplatenie. Požiadavka predložiť presné informácie je základom zložitých pravidiel oprávnenosti (čo si možno nárokovať) a formálnych podmienok (ako môžu vznikať náklady, napr. pravidlá verejného obstarávania alebo štátnej pomoci).

Komisia sa domnieva, že vplyv zložitých pravidiel oprávnenosti, ktoré uvádza Dvor audítorov, sa výrazne zníži, ak sa použije zjednodušené vykazovanie nákladov.

| — | Nárok – prípady, keď je platba podmienená splnením určitých požiadaviek. Medzi takéto programy patria štipendiá pre študentov a výskumných pracovníkov (kapitola 5), rozpočtová podpora (26) (kapitola 8), mzdy a dôchodky (kapitola 9). Priama pomoc pre poľnohospodárov (kapitola 7) je založená na nároku a vypočítava sa na základe informácií, ktoré potvrdia alebo deklarujú poľnohospodári. Riziko potenciálne nesprávnych deklarácií do veľkej miery zmierňuje jednoduchší charakter informácií, ktoré sa očakávajú od príjemcov a ktoré možno do značnej miery overiť pred uhradením platby, napríklad porovnaním s údajmi v databázach alebo s ortofotografiami. |
| --- | --- |

—

Nárok – prípady, keď je platba podmienená splnením určitých požiadaviek. Medzi takéto programy patria štipendiá pre študentov a výskumných pracovníkov (kapitola 5), rozpočtová podpora (26) (kapitola 8), mzdy a dôchodky (kapitola 9). Priama pomoc pre poľnohospodárov (kapitola 7) je založená na nároku a vypočítava sa na základe informácií, ktoré potvrdia alebo deklarujú poľnohospodári. Riziko potenciálne nesprávnych deklarácií do veľkej miery zmierňuje jednoduchší charakter informácií, ktoré sa očakávajú od príjemcov a ktoré možno do značnej miery overiť pred uhradením platby, napríklad porovnaním s údajmi v databázach alebo s ortofotografiami.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 1.22. | Medzi chybami zistenými za rok 2015 prevažujú chyby oprávnenosti v systémoch založených na preplatení nákladov. |
| --- | --- |

1.22.

Medzi chybami zistenými za rok 2015 prevažujú chyby oprávnenosti v systémoch založených na preplatení nákladov.

| a) | Chybovosť v súvislosti s preplatením nákladov sa odhaduje na 5,2  % (2014: 5,5  %). Typickými chybami v tejto oblasti sú:






  — | zahrnutie neoprávnených nákladov do výkazov nákladov, |
| --- | --- | --- |

a)

Chybovosť v súvislosti s preplatením nákladov sa odhaduje na 5,2  % (2014: 5,5  %). Typickými chybami v tejto oblasti sú:

—

zahrnutie neoprávnených nákladov do výkazov nákladov,

| — | neoprávnené projekty, činnosti a príjemcovia, |
| --- | --- |

—

neoprávnené projekty, činnosti a príjemcovia,

| — | vážne porušenie pravidiel verejného obstarávania (27) [
  infografika (graf) 1.4
  ]. |
| --- | --- |

—

vážne porušenie pravidiel verejného obstarávania (27) [
  infografika (graf) 1.4
  ].

| b) | Chybovosť v súvislosti s výdavkami založenými na nárokoch sa odhaduje na 1,9  % (2014: 2,7  %). Typickou chybou v tejto oblasti je mierne nadhodnotenie veľkosti poľnohospodárskeho podniku alebo plochy pozemku poľnohospodármi (bod 7.16). |
| --- | --- |

b)

Chybovosť v súvislosti s výdavkami založenými na nárokoch sa odhaduje na 1,9  % (2014: 2,7  %). Typickou chybou v tejto oblasti je mierne nadhodnotenie veľkosti poľnohospodárskeho podniku alebo plochy pozemku poľnohospodármi (bod 7.16).

Infografika (graf) 1.4 –   Prehľad podielu rôznych typov chýb na celkovej odhadovanej chybovosti

Image

Základom pre porovnanie „chýb Komisie a sprostredkovateľských orgánov“ za rok 2014 je súčet „administratívnych chýb v prírodných zdrojoch“ a „iných typov chýb“.

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 1.23. | Infografika (graf) 1.5
  je založená na testovaní operácií týkajúcich sa výdavkov EÚ za posledné dva roky, ktoré sa vykonalo na účely výročných správ o všeobecnom rozpočte a o Európskych rozvojových fondoch. Vo všeobecnosti platí, že čím komplexnejšie sú informácie, ktoré sa požadujú od príjemcov, tým vyššie je riziko chýb. |
| --- | --- |

1.23.

Infografika (graf) 1.5
  je založená na testovaní operácií týkajúcich sa výdavkov EÚ za posledné dva roky, ktoré sa vykonalo na účely výročných správ o všeobecnom rozpočte a o Európskych rozvojových fondoch. Vo všeobecnosti platí, že čím komplexnejšie sú informácie, ktoré sa požadujú od príjemcov, tým vyššie je riziko chýb.

Infografika (graf) 1.5 –   Súvis medzi základom pre platbu a odhadovanou chybovosťou operácií EÚ (2014 – 2015)

Image

| (1) | Preplácanie nákladov v oblasti „Globálna Európa“ sa týka projektov s viacerými darcami, ktoré majú v praxi mnohé znaky výdavkov založených na nárokoch a sú ovplyvnené nižšou chybovosťou. |
| --- | --- |

(1)

Preplácanie nákladov v oblasti „Globálna Európa“ sa týka projektov s viacerými darcami, ktoré majú v praxi mnohé znaky výdavkov založených na nárokoch a sú ovplyvnené nižšou chybovosťou.

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 1.24. | Analyzovali sme aj ďalšie rizikové faktory a ich vzťah k odhadovanej chybovosti. Zistili sme, že v rámci priameho hospodárenia majú na chybovosť významný vplyv dva rizikové faktory: |
| --- | --- |

1.24.

Analyzovali sme aj ďalšie rizikové faktory a ich vzťah k odhadovanej chybovosti. Zistili sme, že v rámci priameho hospodárenia majú na chybovosť významný vplyv dva rizikové faktory:

| — | v oblastiach, kde sa podľa pravidiel má pred uhradením platby vykonať audit alebo inšpekcia, nachádzame vo všeobecnosti nižšiu chybovosť, |
| --- | --- |

—

v oblastiach, kde sa podľa pravidiel má pred uhradením platby vykonať audit alebo inšpekcia, nachádzame vo všeobecnosti nižšiu chybovosť,

| — | pri preplatení nákladov na projekty, na ktorých sa podieľajú viacerí partneri (napr. konzorciá), je vyššia chybovosť, ako pri preplácaní nákladov jedinému príjemcovi. |
| --- | --- |

—

pri preplatení nákladov na projekty, na ktorých sa podieľajú viacerí partneri (napr. konzorciá), je vyššia chybovosť, ako pri preplácaní nákladov jedinému príjemcovi.

Spôsob hospodárenia má obmedzený vplyv na chybovosť

| 1.25. | Vplyv na chybovosť v rôznych výdavkových oblastiach majú skôr rôzne profily rizika v systémoch založených na preplácaní nákladov a nárokoch ako spôsoby hospodárenia (28). Odhadovaná chybovosť omnoho viac súvisí so základom pre platbu ako so spôsobom hospodárenia. Najvyššiu chybovosť za posledné dva roky sme zistili v oblastiach konkurencieschopnosti (s ktorou priamo hospodári Komisia a nepriamo poverené subjekty) a súdržnosti (na ktorú sa vzťahuje zdieľané hospodárenie). V oboch týchto oblastiach sa prevažne využívajú systémy založené na preplácaní nákladov [pozri
  infografiku (graf) 1.6
  ]. |
| --- | --- |

1.25.

Vplyv na chybovosť v rôznych výdavkových oblastiach majú skôr rôzne profily rizika v systémoch založených na preplácaní nákladov a nárokoch ako spôsoby hospodárenia (28). Odhadovaná chybovosť omnoho viac súvisí so základom pre platbu ako so spôsobom hospodárenia. Najvyššiu chybovosť za posledné dva roky sme zistili v oblastiach konkurencieschopnosti (s ktorou priamo hospodári Komisia a nepriamo poverené subjekty) a súdržnosti (na ktorú sa vzťahuje zdieľané hospodárenie). V oboch týchto oblastiach sa prevažne využívajú systémy založené na preplácaní nákladov [pozri
  infografiku (graf) 1.6
  ].

Infografika (graf) 1.6 –   Priemerná odhadovaná chybovosť podľa spôsobu hospodárenia a základu pre platbu (2014 – 2015) (1)

Image

| (1) | Na oboch stranách grafu je zobrazená tá istá suma výdavkov. Vľavo sú výdavky rozlíšené podľa spôsobu hospodárenia a vyplýva z nich, že veľká väčšina prevádzkových výdavkov sa vynakladá prostredníctvom zdieľaného hospodárenia. Vpravo sú zobrazené výdavky podľa základu pre platbu a vyplýva z nich, že preplácanie nákladov sa využíva vo výrazne väčšej miere ako výdavky založené na nárokoch. Umiestnenie pruhov na vertikálnej osi vyjadruje jednotlivé miery chýb. Z grafu teda vyplýva, že spôsob hospodárenia má obmedzený vplyv, kým základ pre platbu má výrazný vplyv na chybovosť. |
| --- | --- |

(1)

Na oboch stranách grafu je zobrazená tá istá suma výdavkov. Vľavo sú výdavky rozlíšené podľa spôsobu hospodárenia a vyplýva z nich, že veľká väčšina prevádzkových výdavkov sa vynakladá prostredníctvom zdieľaného hospodárenia. Vpravo sú zobrazené výdavky podľa základu pre platbu a vyplýva z nich, že preplácanie nákladov sa využíva vo výrazne väčšej miere ako výdavky založené na nárokoch. Umiestnenie pruhov na vertikálnej osi vyjadruje jednotlivé miery chýb. Z grafu teda vyplýva, že spôsob hospodárenia má obmedzený vplyv, kým základ pre platbu má výrazný vplyv na chybovosť.

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

Výsledky v rôznych výdavkových oblastiach vykazujú odlišné vzory chýb

| 1.26. | Ako je zobrazené v 
  infografike (grafe) 1.7
  , oblasť súdržnosti má najväčší podiel na našom odhade chybovosti za rok 2015, po ňom nasledujú prírodné zdroje, konkurencieschopnosť a Globálna Európa. Toto rozdelenie zodpovedá našim zisteniam za rok 2014. |
| --- | --- |

1.26.

Ako je zobrazené v 
  infografike (grafe) 1.7
  , oblasť súdržnosti má najväčší podiel na našom odhade chybovosti za rok 2015, po ňom nasledujú prírodné zdroje, konkurencieschopnosť a Globálna Európa. Toto rozdelenie zodpovedá našim zisteniam za rok 2014.

| 1.26. | Komisia súhlasí s posúdením chýb, tak ako ho vykonal Dvor audítorov, a bude riadne vykonávať následné kroky na ochranu rozpočtu EÚ. |
| --- | --- |

1.26.

Infografika (graf) 1.7 –   Podiel jednotlivých okruhov VFR na celkovej chybovosti (2015)

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 1.27. | Konkurencieschopnosť (kapitola 5): odhadovaná chybovosť je 4,4  %, čo predstavuje pokles porovnaní s výsledkami v roku 2014 (5,6  %). Väčšina výdavkov vzniká na základe preplácania nákladov a chyby v tejto oblasti v podstate odrážajú rôzne kategórie neoprávnených nákladov (konkrétne náklady na zamestnancov, iné priame náklady a nepriame náklady). |
| --- | --- |

1.27.

Konkurencieschopnosť (kapitola 5): odhadovaná chybovosť je 4,4  %, čo predstavuje pokles porovnaní s výsledkami v roku 2014 (5,6  %). Väčšina výdavkov vzniká na základe preplácania nákladov a chyby v tejto oblasti v podstate odrážajú rôzne kategórie neoprávnených nákladov (konkrétne náklady na zamestnancov, iné priame náklady a nepriame náklady).

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 1.28. | Súdržnosť (kapitola 6): odhadovaná chybovosť je 5,2  %, teda nižšia než výsledky v roku 2014 (5,7  %). Takmer všetky výdavky v tejto oblasti majú podobu preplatených nákladov. Neoprávnené náklady vo výkazoch výdavkov a neoprávnené projekty sa na chybovosti podieľajú tromi štvrtinami. Závažné porušenie pravidiel verejného obstarávania tvorí sedminu celkovej chybovosti (v roku 2014 polovicu). |
| --- | --- |

1.28.

Súdržnosť (kapitola 6): odhadovaná chybovosť je 5,2  %, teda nižšia než výsledky v roku 2014 (5,7  %). Takmer všetky výdavky v tejto oblasti majú podobu preplatených nákladov. Neoprávnené náklady vo výkazoch výdavkov a neoprávnené projekty sa na chybovosti podieľajú tromi štvrtinami. Závažné porušenie pravidiel verejného obstarávania tvorí sedminu celkovej chybovosti (v roku 2014 polovicu).

| 1.28. | Komisia odkazuje na svoju odpoveď na body 6.11 a 6.76. |
| --- | --- |

1.28.

| 1.29. | Prírodné zdroje (kapitola 7): odhadovaná chybovosť je 2,9  %, teda podobná ako v roku 2014 (3,6  %) (29). Európsky poľnohospodársky záručný fond (EPZF) sa na výdavkoch v tejto oblasti podieľa viac než tromi štvrtinami a je menej ovplyvnený chybami (2,2  %) ako rozvoj vidieka (5,3  %), kde dlhodobo zisťujeme vyššiu chybovosť v súvislosti s investičnými výdavkami (keď sa poľnohospodárske podniky dotujú prostredníctvom preplácania oprávnených výdavkov). Takmer dve tretiny výdavkov okruhu 2 VFR ide poľnohospodárom v podobe priamej podpory viazanej na plochu. Nadhodnotené deklarovanie poľnohospodárskych plôch sa teda najväčšou mierou (viac než polovica) podieľalo na odhadovanej chybovosti. Chyby týkajúce sa neoprávnených príjemcov, činností či výdavkov tvorili pätinu chybovosti. Úroveň porušenia pravidiel verejného obstarávania sa oproti roku 2014 zvýšila. |
| --- | --- |

1.29.

Prírodné zdroje (kapitola 7): odhadovaná chybovosť je 2,9  %, teda podobná ako v roku 2014 (3,6  %) (29). Európsky poľnohospodársky záručný fond (EPZF) sa na výdavkoch v tejto oblasti podieľa viac než tromi štvrtinami a je menej ovplyvnený chybami (2,2  %) ako rozvoj vidieka (5,3  %), kde dlhodobo zisťujeme vyššiu chybovosť v súvislosti s investičnými výdavkami (keď sa poľnohospodárske podniky dotujú prostredníctvom preplácania oprávnených výdavkov). Takmer dve tretiny výdavkov okruhu 2 VFR ide poľnohospodárom v podobe priamej podpory viazanej na plochu. Nadhodnotené deklarovanie poľnohospodárskych plôch sa teda najväčšou mierou (viac než polovica) podieľalo na odhadovanej chybovosti. Chyby týkajúce sa neoprávnených príjemcov, činností či výdavkov tvorili pätinu chybovosti. Úroveň porušenia pravidiel verejného obstarávania sa oproti roku 2014 zvýšila.

| 1.29. | Nižšia chybovosť v prípade EPZF odráža účinnosť integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS), najmä systému LPIS, pri predchádzaní vzniku chýb od samého začiatku procesu, ak sa tieto systémy vhodne používajú. Komisia zastáva názor, že systém IACS ako celok predstavuje spoľahlivý systém riadenia výdavkov SPP (pozri body 7.16 až 7.18).

  Vyššia chybovosť v oblasti rozvoja vidieka je čiastočne spôsobená zložitosťou pravidiel upravujúcich niektoré opatrenia. Avšak chybovosť v oblasti rozvoja vidieka, hoci prekračuje prahovú hodnotu významnosti, v uplynulých rokoch poklesla. |
| --- | --- |

1.29.

Vyššia chybovosť v oblasti rozvoja vidieka je čiastočne spôsobená zložitosťou pravidiel upravujúcich niektoré opatrenia. Avšak chybovosť v oblasti rozvoja vidieka, hoci prekračuje prahovú hodnotu významnosti, v uplynulých rokoch poklesla.

| 1.30. | Globálna Európa (kapitola 8): odhadovaná chybovosť je 2,8  %, teda podobná ako v roku 2014 (2,7  %). Dve tretiny z celkovej chybovosti tvorí zúčtovanie Komisie v prípadoch, keď neboli dodané práce, služby alebo tovar, spolu s neoprávnenými nákladmi preplatenými Komisiou. |
| --- | --- |

1.30.

Globálna Európa (kapitola 8): odhadovaná chybovosť je 2,8  %, teda podobná ako v roku 2014 (2,7  %). Dve tretiny z celkovej chybovosti tvorí zúčtovanie Komisie v prípadoch, keď neboli dodané práce, služby alebo tovar, spolu s neoprávnenými nákladmi preplatenými Komisiou.

| 1.31. | Administratíva (kapitola 9): odhadovaná chybovosť 0,6  % zodpovedá výsledkom v roku 2014 (0,5  %). Väčšina výdavkov v tejto oblasti ide na mzdy, dôchodky a príspevky vyplatené inštitúciami a agentúrami EÚ. Malý počet chýb v príspevkoch sa podieľal na väčšine chybovosti v tejto oblasti, ktorá z celkového hľadiska nie je významná. |
| --- | --- |

1.31.

Administratíva (kapitola 9): odhadovaná chybovosť 0,6  % zodpovedá výsledkom v roku 2014 (0,5  %). Väčšina výdavkov v tejto oblasti ide na mzdy, dôchodky a príspevky vyplatené inštitúciami a agentúrami EÚ. Malý počet chýb v príspevkoch sa podieľal na väčšine chybovosti v tejto oblasti, ktorá z celkového hľadiska nie je významná.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 1.32. | Chybovosť v ostatných oblastiach výdavkov vrátane okruhu 3 VFR neodhadujeme (pozri kapitolu 8). Výdavky, na ktoré sa vzťahuje naše vyhlásenie o vierohodnosti, dosiahli v týchto oblastiach celkovú výšku 3 mld. EUR (2,1  % výdavkov preskúmaných v rámci auditu). Práca, ktorú sme vykonali v týchto oblastiach naďalej prispieva k našim celkovým záverom za rok 2015. |
| --- | --- |

1.32.

Chybovosť v ostatných oblastiach výdavkov vrátane okruhu 3 VFR neodhadujeme (pozri kapitolu 8). Výdavky, na ktoré sa vzťahuje naše vyhlásenie o vierohodnosti, dosiahli v týchto oblastiach celkovú výšku 3 mld. EUR (2,1  % výdavkov preskúmaných v rámci auditu). Práca, ktorú sme vykonali v týchto oblastiach naďalej prispieva k našim celkovým záverom za rok 2015.

| 1.33. | Za rok 2015 predstavuje odhadovaná chybovosť výdavkov ako celku v rámci zdieľaného hospodárenia 4,0  % (2014: 4,6  %), pričom pri všetkých ostatných formách prevádzkových výdavkov (30) je to 3,9  % (2014: 4,6  %). Odhadovaná chybovosť za administratívne výdavky dosiahla 0,6  % (2014: 0,5  %). |
| --- | --- |

1.33.

Za rok 2015 predstavuje odhadovaná chybovosť výdavkov ako celku v rámci zdieľaného hospodárenia 4,0  % (2014: 4,6  %), pričom pri všetkých ostatných formách prevádzkových výdavkov (30) je to 3,9  % (2014: 4,6  %). Odhadovaná chybovosť za administratívne výdavky dosiahla 0,6  % (2014: 0,5  %).

Komisia výrazne zvýšila odhady chybovosti v dokumentoch, ktoré nasledovali po sebe

| 1.34. | Každé generálne riaditeľstvo Komisie vypracúva výročnú správu o činnosti, ktorej súčasťou je vyhlásenie, v ktorom generálny riaditeľ poskytuje uistenie, že finančné informácie v správe sú predložené náležite a že operácie, za ktoré zodpovedá, sú zákonné a riadne. Uvádzajú sa v nich aj informácie o dosahovaní hlavných politických cieľov (o ktorých sa hovorí v kapitole 3) a správa generálneho riaditeľa o riadení určená členom Komisie. V roku 2015 Komisia zjednodušila štruktúru výročných správ o činnosti a generálnym riaditeľstvám poskytla väčšiu pružnosť v spôsobe ich prezentácie. |
| --- | --- |

1.34.

Každé generálne riaditeľstvo Komisie vypracúva výročnú správu o činnosti, ktorej súčasťou je vyhlásenie, v ktorom generálny riaditeľ poskytuje uistenie, že finančné informácie v správe sú predložené náležite a že operácie, za ktoré zodpovedá, sú zákonné a riadne. Uvádzajú sa v nich aj informácie o dosahovaní hlavných politických cieľov (o ktorých sa hovorí v kapitole 3) a správa generálneho riaditeľa o riadení určená členom Komisie. V roku 2015 Komisia zjednodušila štruktúru výročných správ o činnosti a generálnym riaditeľstvám poskytla väčšiu pružnosť v spôsobe ich prezentácie.

Infografika (tabuľka) 1.8 –   Porovnanie výsledkov auditov EDA za rok 2015 s odhadovanými rizikovými sumami v súvislosti s platobnou a nápravnou schopnosťou v správe o riadení a plnení rozpočtu EÚ a vo výročných správach o činnosti za rok 2015

| Kapitola výročnej správy
   (40) | Odhadovaná chybovosť (%) | Interval spoľahlivosti


  (%) | | Výročné správy o činnosti Komisie Generálne riaditeľstvá
   (42)
   (43) | Hrubá finančná expozícia pri platbách oznámená generálnymi riaditeľstvami
   (44)


  (%) | | Finančná expozícia upravená Komisiou
   (44)


  (%)


  (pozri bod 1.35) | Nápravná schopnosť Komisie


  (%) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Spodná hranica chybovosti (LEL) | Horná hranica chybovosti (UEL) | Najnižšia hodnota | Najvyššia hodnota | Najnižšia hodnota | Najvyššia hodnota |
| Kapitola 5 – Konkurencieschopnosť | 4,4 | 2,0 | 6,7 | | CONNECT, EAC, EACEA, EASME, ECFIN, ENER, ERCEA, FISMA, GROW, INEA, MOVE, REA, RTD a TAXUD | 1,2 | 1,4 | | 1,9 | 2,2 | 0,9 |
| Kapitola 6 – Súdržnosť | 5,2 | 2,8 | 7,6 | EMPL a REGIO | 2,5 | 4,3 | 2,9 | 5,1 | 1,6  – 2,7
   (46) |
| Kapitola 7 – Prírodné zdroje | 2,9 | 1,7 | 4,2 | AGRI, CLIMA, ENV, MARE a SANTE | 2,0 | 2,0 | 2,0 | 2,0 | 1,9 |
| Globálna Európa a ERF (41) | 3,1 | 1,7 | 4,5 | AGRI, DEVCO (41), EACEA, ECFIN, ECHO, EMPL, FPI, HOME, NEAR, REGIO, TRADE | 2,2 | 2,3 | 2,6 | 2,7 | 0,6 |
| Kapitola 9 – Administratíva | 0,6 | 0,0 | 1,2 | Administratíva (45) | 0,3 | 0,4 | 0,3 | 0,4 | 0,0 |
| Zdroj: Európsky dvor audítorov. | Zdroj: Výročné správy o činnosti Komisie. | Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe údajov od GR pre rozpočet. |

Kapitola výročnej správy
   (40)

Odhadovaná chybovosť (%)

Interval spoľahlivosti

(%)

Výročné správy o činnosti Komisie Generálne riaditeľstvá
   (42)
   (43)

Hrubá finančná expozícia pri platbách oznámená generálnymi riaditeľstvami
   (44)

(%)

Finančná expozícia upravená Komisiou
   (44)

(%)

(pozri bod 1.35)

Nápravná schopnosť Komisie

(%)

Spodná hranica chybovosti (LEL)

Horná hranica chybovosti (UEL)

Najnižšia hodnota

Najvyššia hodnota

Najnižšia hodnota

Najvyššia hodnota

Kapitola 5 – Konkurencieschopnosť

4,4

2,0

6,7

CONNECT, EAC, EACEA, EASME, ECFIN, ENER, ERCEA, FISMA, GROW, INEA, MOVE, REA, RTD a TAXUD

1,2

1,4

1,9

2,2

0,9

Kapitola 6 – Súdržnosť

5,2

2,8

7,6

EMPL a REGIO

2,5

4,3

2,9

5,1

1,6  – 2,7
   (46)

Kapitola 7 – Prírodné zdroje

2,9

1,7

4,2

AGRI, CLIMA, ENV, MARE a SANTE

2,0

2,0

2,0

2,0

1,9

Globálna Európa a ERF (41)

3,1

1,7

4,5

AGRI, DEVCO (41), EACEA, ECFIN, ECHO, EMPL, FPI, HOME, NEAR, REGIO, TRADE

2,2

2,3

2,6

2,7

0,6

Kapitola 9 – Administratíva

0,6

0,0

1,2

Administratíva (45)

0,3

0,4

0,3

0,4

0,0

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

Zdroj: Výročné správy o činnosti Komisie.

Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe údajov od GR pre rozpočet.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 1.35. | Komisia vykazuje tri súbory odhadovanej chybovosti:






  — | pôvodné odhady, ktoré Komisii oznámili orgány a úrady zriadené podľa odvetvových právnych predpisov (31) a iné subjekty (nám boli sprístupnené v apríli a máji), |
| --- | --- | --- |

1.35.

Komisia vykazuje tri súbory odhadovanej chybovosti:

—

pôvodné odhady, ktoré Komisii oznámili orgány a úrady zriadené podľa odvetvových právnych predpisov (31) a iné subjekty (nám boli sprístupnené v apríli a máji),

| — | odhady (ktoré sú v niektorých prípadoch výrazne vyššie (32)) uvedené vo výročných správach o činnosti a upravené na základe posúdenia dostupných informácií Komisiou, ktoré nám boli tiež sprístupnené v apríli a máji, |
| --- | --- |

—

odhady (ktoré sú v niektorých prípadoch výrazne vyššie (32)) uvedené vo výročných správach o činnosti a upravené na základe posúdenia dostupných informácií Komisiou, ktoré nám boli tiež sprístupnené v apríli a máji,

| — | upravené údaje zverejnené v júli 2016 vo výročných správach o riadení a plnení rozpočtu EÚ (annual management and performance report – AMPR), pri ktorých sa zohľadňujú rozdiely medzi tokmi hotovosti a zúčtovaním. |
| --- | --- |

—

upravené údaje zverejnené v júli 2016 vo výročných správach o riadení a plnení rozpočtu EÚ (annual management and performance report – AMPR), pri ktorých sa zohľadňujú rozdiely medzi tokmi hotovosti a zúčtovaním.

Náš odhad chybovosti vychádza z preskúmania štatistickej vzorky priebežných a konečných platieb a zúčtovania [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.8
  ]. Na rozdiel od orgánov v Spojených štátoch amerických, ktoré spravujú federálne financie (pozri
  prílohu 1.2
  ), Európska komisia nie je povinná vypočítať vlastný, štatisticky platný odhad chybovosti.

| 1.35. | Komisia sa rozhodla upraviť odhady pre výročnú správu o riadení a plnení rozpočtu tak, aby boli lepšie porovnateľné s chybovosťou odhadovanou Dvorom audítorov.

  Komisia sa domnieva, že odkazovať na štatistickú metodiku, ktorú používajú „orgány USA, ktoré riadia federálne financie“, nie je v prípade fondov v rámci zdieľaného hospodárenia vhodné. V rámci zdieľaného hospodárenia sa Komisia spolieha nie na audity výdavkov vykonávané jej vlastnými útvarmi na úrovni EÚ, ale na audítorské orgány zvrchovaných členských štátov, ktoré vykonávajú audity výdavkov vynakladaných týmito členskými štátmi, často formou spolufinancovania zo strany členských štátov. Komisia preto zastáva názor, že vypracovanie celoúnijového štatisticky platného odhadu chybovosti na základe toho, že by príjemcov auditovala sama, by neprinieslo pre výdavky v rámci zdieľaného hospodárenia pridanú hodnotu.


  V súlade s požiadavkami právneho rámca bude Komisia pokračovať v spolupráci s audítorskými orgánmi členských štátov s cieľom vymedziť spoločný štatisticky platný prístup na odhadovanie chybovosti na úrovni programu a používať takéto miery chybovosti po validácii. Komisia tak uplatňuje „zásadu jednotného auditu“ tým, že svoju činnosť sústredí na kontrolu audítorov členského štátu audítorov a validáciu ich auditov. Tento prístup je založený na stanovisku Dvora audítorov č. 2/2004 k modelu jednotného auditu a na návrhu rámca vnútornej kontroly Spoločenstva. Je plne v súlade s cieľom znížiť administratívne zaťaženie príjemcov a znižuje aj počet potrebných pracovných miest audítorov v EK. |
| --- | --- |

1.35.

Komisia sa domnieva, že odkazovať na štatistickú metodiku, ktorú používajú „orgány USA, ktoré riadia federálne financie“, nie je v prípade fondov v rámci zdieľaného hospodárenia vhodné. V rámci zdieľaného hospodárenia sa Komisia spolieha nie na audity výdavkov vykonávané jej vlastnými útvarmi na úrovni EÚ, ale na audítorské orgány zvrchovaných členských štátov, ktoré vykonávajú audity výdavkov vynakladaných týmito členskými štátmi, často formou spolufinancovania zo strany členských štátov. Komisia preto zastáva názor, že vypracovanie celoúnijového štatisticky platného odhadu chybovosti na základe toho, že by príjemcov auditovala sama, by neprinieslo pre výdavky v rámci zdieľaného hospodárenia pridanú hodnotu.

V súlade s požiadavkami právneho rámca bude Komisia pokračovať v spolupráci s audítorskými orgánmi členských štátov s cieľom vymedziť spoločný štatisticky platný prístup na odhadovanie chybovosti na úrovni programu a používať takéto miery chybovosti po validácii. Komisia tak uplatňuje „zásadu jednotného auditu“ tým, že svoju činnosť sústredí na kontrolu audítorov členského štátu audítorov a validáciu ich auditov. Tento prístup je založený na stanovisku Dvora audítorov č. 2/2004 k modelu jednotného auditu a na návrhu rámca vnútornej kontroly Spoločenstva. Je plne v súlade s cieľom znížiť administratívne zaťaženie príjemcov a znižuje aj počet potrebných pracovných miest audítorov v EK.

| 1.36. | V nariadení o rozpočtových pravidlách sa od nás vyžaduje, aby sme naše predbežné pripomienky zaslali Komisii v ten istý deň, keď má Komisia podpísať súhrnnú správu. Tento rok nám Komisia zaslala správu AMPR vrátane súhrnnej správy za rok 2015 dňa 5. júla 2016, teda v deň námietkového konania. V tejto správe preto k súhrnnej správe (ktorá je tento rok súčasťou AMPR) nepredkladáme žiadne podstatné pripomienky. Súhrnná správa ani AMPR nie sú súčasťou finančných výkazov a my nevyjadrujeme žiadne uistenie, pokiaľ ide o jej obsah. |
| --- | --- |

1.36.

V nariadení o rozpočtových pravidlách sa od nás vyžaduje, aby sme naše predbežné pripomienky zaslali Komisii v ten istý deň, keď má Komisia podpísať súhrnnú správu. Tento rok nám Komisia zaslala správu AMPR vrátane súhrnnej správy za rok 2015 dňa 5. júla 2016, teda v deň námietkového konania. V tejto správe preto k súhrnnej správe (ktorá je tento rok súčasťou AMPR) nepredkladáme žiadne podstatné pripomienky. Súhrnná správa ani AMPR nie sú súčasťou finančných výkazov a my nevyjadrujeme žiadne uistenie, pokiaľ ide o jej obsah.

... a výpočet nápravnej schopnosti zostáva pre Komisiu výzvou

| 1.37. | Od roku 2014 generálne riaditeľstvá predkladajú svoj odhad chybovosti spolu s odhadom budúcej „nápravnej schopnosti“. Komisia ju definuje ako konzervatívny odhad sumy výdavkov, pri ktorých boli porušené platné ustanovenia právnych predpisov a zmluvné ustanovenia a ktoré generálne riaditeľstvo odhalí a opraví prostredníctvom kontrol po schválení platby (33). |
| --- | --- |

1.37.

Od roku 2014 generálne riaditeľstvá predkladajú svoj odhad chybovosti spolu s odhadom budúcej „nápravnej schopnosti“. Komisia ju definuje ako konzervatívny odhad sumy výdavkov, pri ktorých boli porušené platné ustanovenia právnych predpisov a zmluvné ustanovenia a ktoré generálne riaditeľstvo odhalí a opraví prostredníctvom kontrol po schválení platby (33).

| 1.38. | Na výpočet „nápravnej schopnosti“ poskytuje GR pre rozpočet generálnym riaditeľom priemernú výšku spätne získaných prostriedkov a finančných opráv od roku 2009, ako boli zaznamenané v účtovnej závierke (34). Spomedzi 48 generálnych riaditeľstiev a výkonných agentúr 29 upravilo tento údaj vhodným spôsobom s cieľom predložiť konzervatívnejší odhad, konkrétne odstránením predbežných a iných nerelevantných opráv a spätných získaní a jednorazových udalostí (35) alebo uplatnením iného základu (36). V správe AMPR Komisia na tomto základe odhaduje budúce opravy s vplyvom na výdavky za rok 2015 na 2,1  mld. EUR (2014: 2,7  mld. EUR). Komisia tiež uvádza vyšší odhad potenciálnych budúcich opráv vo výške 2,7  mld. EUR. |
| --- | --- |

1.38.

Na výpočet „nápravnej schopnosti“ poskytuje GR pre rozpočet generálnym riaditeľom priemernú výšku spätne získaných prostriedkov a finančných opráv od roku 2009, ako boli zaznamenané v účtovnej závierke (34). Spomedzi 48 generálnych riaditeľstiev a výkonných agentúr 29 upravilo tento údaj vhodným spôsobom s cieľom predložiť konzervatívnejší odhad, konkrétne odstránením predbežných a iných nerelevantných opráv a spätných získaní a jednorazových udalostí (35) alebo uplatnením iného základu (36). V správe AMPR Komisia na tomto základe odhaduje budúce opravy s vplyvom na výdavky za rok 2015 na 2,1  mld. EUR (2014: 2,7  mld. EUR). Komisia tiež uvádza vyšší odhad potenciálnych budúcich opráv vo výške 2,7  mld. EUR.

| 1.38. | Komisia vo výročnej správe o riadení a plnení rozpočtu uvádza rozsah odhadovaných budúcich opráv, ktorý sa pohybuje medzi 2,1 a 2,7 miliardy EUR. Oba odhady sú založené na konzervatívnom prístupe. |
| --- | --- |

1.38.

| 1.39. | V správe FSDA za rok 2015 je zaznamenaná celková suma vykonaných finančných opráv a spätne získaných prostriedkov vo výške 3,9  mld. EUR. Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch sa suma zaznamenaná v účtovnej závierke vzťahovala na množstvo rozličných opatrení, ktoré sa realizovali pred tým i po tom, ako Komisia vykonala (alebo akceptovala) výdavky. V 
  infografike (grafe) 1.9
  je zobrazená klasifikácia opráv a spätných získaní a ich výskyt podľa výdavkových oblastí. |
| --- | --- |

1.39.

V správe FSDA za rok 2015 je zaznamenaná celková suma vykonaných finančných opráv a spätne získaných prostriedkov vo výške 3,9  mld. EUR. Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch sa suma zaznamenaná v účtovnej závierke vzťahovala na množstvo rozličných opatrení, ktoré sa realizovali pred tým i po tom, ako Komisia vykonala (alebo akceptovala) výdavky. V 
  infografike (grafe) 1.9
  je zobrazená klasifikácia opráv a spätných získaní a ich výskyt podľa výdavkových oblastí.

Infografika (graf) 1.9 –   Klasifikácia a prehľad nápravných opatrení vykonaných v roku 2015 podľa výdavkových oblastí

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe FSDA o konsolidovanej účtovnej závierke EÚ za rok 2015 a súvisiacich údajoch.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 1.40. | V roku 2015 predstavujú opravy a spätne získané prostriedky oznámené Komisiou „pri zdroji“ (teda vykonané predtým, ako akceptovala výdavky) približne 1,2  mld. EUR. Z celkovej sumy vykázaných finančných opráv a spätných získaní to tvorí viac než štvrtinu. Komisia preto tieto sumy nezaznamenala ako výdavky: sú sumami, ktoré boli odpočítané z nárokovaných súm pred ich schválením. V rámci priameho a nepriameho hospodárenia tieto odpočítané sumy – spravidla zaznamenané ako spätné získanie – tvorili viac než dve tretiny celkovej nápravnej činnosti vykázanej za rok 2015. |
| --- | --- |

1.40.

V roku 2015 predstavujú opravy a spätne získané prostriedky oznámené Komisiou „pri zdroji“ (teda vykonané predtým, ako akceptovala výdavky) približne 1,2  mld. EUR. Z celkovej sumy vykázaných finančných opráv a spätných získaní to tvorí viac než štvrtinu. Komisia preto tieto sumy nezaznamenala ako výdavky: sú sumami, ktoré boli odpočítané z nárokovaných súm pred ich schválením. V rámci priameho a nepriameho hospodárenia tieto odpočítané sumy – spravidla zaznamenané ako spätné získanie – tvorili viac než dve tretiny celkovej nápravnej činnosti vykázanej za rok 2015.

| 1.41. | Zvyšná časť (2,7  mld. EUR) sa týkala žiadostí, ktoré Komisia už akceptovala. Z tejto sumy: |
| --- | --- |

1.41.

Zvyšná časť (2,7  mld. EUR) sa týkala žiadostí, ktoré Komisia už akceptovala. Z tejto sumy:

| a) | zhruba 1,1  mld. EUR predstavujú stiahnuté žiadosti členských štátov o preplatenie v súvislosti projektmi alebo výdavkami v oblasti súdržnosti, ktoré už boli predtým akceptované, a ich nahradenie novými projektmi alebo výdavkami. Tieto prípady stiahnutia a nahradenia sa predkladajú spolu s novými projektmi a výdavkami a sú teda súčasťou celkového súboru, z ktorého sa vyberá vzorka. Do rozpočtu sa na ich základe finančné prostriedky nevracajú: sú účinným nápravným opatrením v tých prípadoch, keď sa v náhradných projektoch a výdavkoch nevyskytujú významné chyby; |
| --- | --- |

a)

zhruba 1,1  mld. EUR predstavujú stiahnuté žiadosti členských štátov o preplatenie v súvislosti projektmi alebo výdavkami v oblasti súdržnosti, ktoré už boli predtým akceptované, a ich nahradenie novými projektmi alebo výdavkami. Tieto prípady stiahnutia a nahradenia sa predkladajú spolu s novými projektmi a výdavkami a sú teda súčasťou celkového súboru, z ktorého sa vyberá vzorka. Do rozpočtu sa na ich základe finančné prostriedky nevracajú: sú účinným nápravným opatrením v tých prípadoch, keď sa v náhradných projektoch a výdavkoch nevyskytujú významné chyby;

| b) | približne 1,5  mld. EUR súvisí s rozhodnutiami o súlade v oblasti poľnohospodárstva, ktoré Komisia zaznamenala ako pripísané príjmy a ktoré sú k dispozícii na financovanie výdavkov v poľnohospodárstve. Tieto opravy sa často robia na paušálnom základe a týkajú sa skôr nedostatkov systémov ako chýb na úrovni konečných príjemcov. |
| --- | --- |

b)

približne 1,5  mld. EUR súvisí s rozhodnutiami o súlade v oblasti poľnohospodárstva, ktoré Komisia zaznamenala ako pripísané príjmy a ktoré sú k dispozícii na financovanie výdavkov v poľnohospodárstve. Tieto opravy sa často robia na paušálnom základe a týkajú sa skôr nedostatkov systémov ako chýb na úrovni konečných príjemcov.

Včasnými nápravnými opatreniami sa znížila odhadovaná chybovosť

| 1.42. | Snažíme sa zohľadniť nápravné opatrenia, ktoré členské štáty a Komisia uplatnili pred úhradou platby alebo pred naším preskúmaním. Kontrolujeme uplatňovanie týchto opráv (zahŕňajúcich spätné získanie od príjemcov a opravy na úrovni projektov) a v potrebných prípadoch upravujeme vyčíslenie chýb. Vplyv nápravných opatrení sa však v rôznych výdavkových oblastiach aj pri rôznych typoch nápravných opatrení líši. |
| --- | --- |

1.42.

Snažíme sa zohľadniť nápravné opatrenia, ktoré členské štáty a Komisia uplatnili pred úhradou platby alebo pred naším preskúmaním. Kontrolujeme uplatňovanie týchto opráv (zahŕňajúcich spätné získanie od príjemcov a opravy na úrovni projektov) a v potrebných prípadoch upravujeme vyčíslenie chýb. Vplyv nápravných opatrení sa však v rôznych výdavkových oblastiach aj pri rôznych typoch nápravných opatrení líši.

| 1.43. | Pri 16 operáciách vo vzorke v roku 2015 uplatnila Komisia a orgány členských štátov nápravné opatrenia, ktoré mali priamy vplyv na príslušnú operáciu a boli relevantné pre naše výpočty. Tieto nápravné opatrenia znížili našu odhadovanú chybovosť o 0,5 percentuálneho bodu (2014: 1,1 percentuálneho bodu). Zmeny v počte ovplyvnených operácií a zmeny vplyvu na našu odhadovanú chybovosť neznamenajú, že nápravné opatrenia sa stali efektívnejšími alebo menej efektívnymi. V skutočnosti boli tieto opatrenia uplatnené pri pomerne malom podiele z našej vzorky a fluktuácia z jedného roka na druhý sa dá očakávať. |
| --- | --- |

1.43.

Pri 16 operáciách vo vzorke v roku 2015 uplatnila Komisia a orgány členských štátov nápravné opatrenia, ktoré mali priamy vplyv na príslušnú operáciu a boli relevantné pre naše výpočty. Tieto nápravné opatrenia znížili našu odhadovanú chybovosť o 0,5 percentuálneho bodu (2014: 1,1 percentuálneho bodu). Zmeny v počte ovplyvnených operácií a zmeny vplyvu na našu odhadovanú chybovosť neznamenajú, že nápravné opatrenia sa stali efektívnejšími alebo menej efektívnymi. V skutočnosti boli tieto opatrenia uplatnené pri pomerne malom podiele z našej vzorky a fluktuácia z jedného roka na druhý sa dá očakávať.

PRÍPADY PODOZRENIA Z PODVODU ZASIELAME ÚRADU OLAF

| 1.44. | Prípady podozrenia z podvodu, ktoré zistíme počas našich auditov, zasielame Európskemu úradu pre boj proti podvodom (OLAF) na analýzu a prípadné vyšetrovanie. Nemôžeme komentovať jednotlivé prípady ani reakciu úradu OLAF na ne. Avšak počas auditov v roku 2015: |
| --- | --- |

1.44.

Prípady podozrenia z podvodu, ktoré zistíme počas našich auditov, zasielame Európskemu úradu pre boj proti podvodom (OLAF) na analýzu a prípadné vyšetrovanie. Nemôžeme komentovať jednotlivé prípady ani reakciu úradu OLAF na ne. Avšak počas auditov v roku 2015:

| — | sme posúdili zákonnosť a riadnosť približne 1 200 operácií, |
| --- | --- |

—

sme posúdili zákonnosť a riadnosť približne 1 200 operácií,

| — | zistili sme 12 prípadov podozrenia z podvodu (2014: 22), ktoré sme zaslali úradu OLAF (37), |
| --- | --- |

—

zistili sme 12 prípadov podozrenia z podvodu (2014: 22), ktoré sme zaslali úradu OLAF (37),

| — | najčastejšie prípady podozrenia z podvodu sa týkali konfliktov záujmov a umelého vytvárania podmienok na získanie dotácie, a po nich nasledovalo deklarovanie nákladov, ktoré nespĺňali kritériá oprávnenosti. |
| --- | --- |

—

najčastejšie prípady podozrenia z podvodu sa týkali konfliktov záujmov a umelého vytvárania podmienok na získanie dotácie, a po nich nasledovalo deklarovanie nákladov, ktoré nespĺňali kritériá oprávnenosti.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ZÁVERY

| 1.45. | Hlavným účelom tejto kapitoly je podporiť audítorské stanovisko uvedené vo vyhlásení o vierohodnosti. |
| --- | --- |

1.45.

Hlavným účelom tejto kapitoly je podporiť audítorské stanovisko uvedené vo vyhlásení o vierohodnosti.

Výsledky auditov

| 1.46. | Z našich výsledkov vyplýva zlepšenie v niektorých oblastiach a vo všeobecnosti zodpovedajú výsledkom za predchádzajúce roky. |
| --- | --- |

1.46.

Z našich výsledkov vyplýva zlepšenie v niektorých oblastiach a vo všeobecnosti zodpovedajú výsledkom za predchádzajúce roky.

| 1.47. | Naše výsledky, ako sú uvedené v 
  infografikách (grafoch) 1.5
  a 
  1.6
  , poukazujú na jasný súvis medzi základom pre platbu a chybovosťou. Znovu zisťujeme, že preplácanie výdavkov je ovplyvnené vyššou chybovosťou ako výdavky hradené na základe nárokov. |
| --- | --- |

1.47.

Naše výsledky, ako sú uvedené v 
  infografikách (grafoch) 1.5
  a 
  1.6
  , poukazujú na jasný súvis medzi základom pre platbu a chybovosťou. Znovu zisťujeme, že preplácanie výdavkov je ovplyvnené vyššou chybovosťou ako výdavky hradené na základe nárokov.

| 1.48. | Komisia urobila ďalšie kroky na zlepšenie vyčíslenia rizikových súm a nápravnej schopnosti. Pri posudzovaní oboch záležitostí má však ešte stále priestor na zlepšenie. |
| --- | --- |

1.48.

Komisia urobila ďalšie kroky na zlepšenie vyčíslenia rizikových súm a nápravnej schopnosti. Pri posudzovaní oboch záležitostí má však ešte stále priestor na zlepšenie.

| 1.48. | Komisia zlepšila svoju metodiku a v prípade potreby upravila údaje vo výročnej správe o riadení a plnení rozpočtu EÚ za rok 2015, aby sa zabezpečilo, že vykazované údaje budú predstavovať konzervatívny odhad rizikových súm a nápravnej schopnosti. Vzhľadom na nový právny rámec na obdobie rokov 2014 – 2020 by v budúcnosti mohli byť vhodné ďalšie úpravy metodiky. |
| --- | --- |

1.48.

---

(1)  Konsolidované finančné výkazy obsahujú súvahu, výkaz o finančných výsledkoch, tabuľku toku hotovosti, výkaz zmien čistých aktív, prehľad hlavných účtovných postupov a ďalšie vysvetľujúce poznámky (vrátane výkazníctva po segmentoch).

(2)  Súhrnné správy o plnení rozpočtu pozostávajú zo súhrnných správ o plnení rozpočtu a vysvetľujúcich poznámok.

(3)  Tieto okruhy (1 až 4) sú témou kapitol 5 až 8 našej výročnej správy za rok 2015.

(4)  82,7 mld. EUR. Bližšie informácie uvádzame v bodoch 1.21 až 1.24 našej výročnej správy za rok 2015.

(5)  Definície vymedzené v článku 30 ods. 2 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 z 25. októbra 2012 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie (Ú. v. EÚ L 298, 26.10.2012, s. 1) nasledovne: „Zásada hospodárnosti vyžaduje, aby prostriedky, ktoré používa inštitúcia na výkon svojich činností, boli dané k dispozícii v správnom čase, vo vhodnom množstve a kvalite a za najlepšiu cenu. Zásada efektívnosti sa týka najlepšieho vzájomného pomeru medzi použitými prostriedkami a dosiahnutými výsledkami. Zásada účinnosti sa týka plnenia stanovených špecifických cieľov a dosahovania plánovaných výsledkov.“

(6)  Konsolidovaná účtovná závierka obsahuje:

| a) | konsolidované finančné výkazy pozostávajúce zo súvahy (zobrazujúcej aktíva a pasíva ku koncu roka), z výkazu hospodárskeho výsledku (obsahuje príjmy a výdavky za daný rok), tabuľky toku hotovosti (zobrazuje, ako zmeny v účtoch ovplyvňujú peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty), výkazu zmien čistých aktív a súvisiacich poznámok; |
| --- | --- |

a)

konsolidované finančné výkazy pozostávajúce zo súvahy (zobrazujúcej aktíva a pasíva ku koncu roka), z výkazu hospodárskeho výsledku (obsahuje príjmy a výdavky za daný rok), tabuľky toku hotovosti (zobrazuje, ako zmeny v účtoch ovplyvňujú peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty), výkazu zmien čistých aktív a súvisiacich poznámok;

| b) | súhrnné správy o plnení rozpočtu týkajúce sa príjmov a výdavkov za daný rok, ako aj súvisiace poznámky. |
| --- | --- |

b)

súhrnné správy o plnení rozpočtu týkajúce sa príjmov a výdavkov za daný rok, ako aj súvisiace poznámky.

(7)  Predbežnú účtovnú závierku sme dostali spolu s vyhlásením účtovníka dňa 31. marca 2016, v konečný deň na predloženie účtovnej závierky povolený v nariadení o rozpočtových pravidlách [pozri článok 147 nariadenia (EÚ, Euratom) č. 966/2012]. Konečnú účtovnú závierku sme dostali 12. júla, pred termínom na jej predloženie, ktorý je v článku 148 stanovený na 31. júl.

(8)  Nariadenie (EÚ, Euratom) č. 966/2012.

(9)  Pozri usmernenie k odporúčaným postupom č. 2 „Diskusia o finančných výkazoch a ich analýza“ Rady pre medzinárodné účtovné štandardy pre verejný sektor (IPSASB).

(10)  Napríklad pokiaľ ide o zverejnenie údajov o dôchodkoch a zamestnaneckých požitkoch.

(11)  Napríklad rozšírením časti o riadení rizík a neistôt.

(12)  Audítori sú povinní informovať o hlavných záležitostiach týkajúcich sa auditu v dôsledku zavedenia medzinárodného audítorského štandardu č. 701 v roku 2015.

(13)  „Finančné nástroje“ sú opatrenia, ktoré majú „podobu kapitálových alebo kvázi kapitálových investícií, úverov alebo záruk alebo iných nástrojov na zdieľanie rizika“, článok 2 písm. p) nariadenia o rozpočtových pravidlách, časť týkajúca sa definícií – nariadenie (EÚ, Euratom) č. 966/2012.

(14)  Pozri výročnú správu za rok 2014, bod 6.52.

(15)  Ide o najnovšie údaje, ktoré riadiace orgány poskytli Komisii.

(16)  45 % nevyužitých súm k 31. decembru 2014 sa týkalo jedného členského štátu (pozri bod 2.31).

(17)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2015/1017 z 25. júna 2015 o Európskom fonde pre strategické investície, Európskom centre investičného poradenstva a Európskom portáli investičných projektov a o zmene nariadení (EÚ) č. 1291/2013 a (EÚ) č. 1316/2013 – Európsky fond pre strategické investície (Ú. v. EÚ L 169, 1.7.2015, s. 1) („nariadenie o EFSI“).

(18)  Operácie týkajúce sa dlhového portfólia zahŕňajú štandardné úvery, záruky a protizáruky. Operácie týkajúce sa akciového portfólia zahŕňajú priame a nepriame kapitálové a kvázikapitálové účasti a podriadené úvery.

(19)  Na meranie záväzku týkajúceho sa finančnej záruky sa používa vyššia suma spomedzi sumy očakávaných strát a pôvodne uznanej sumy, od ktorej sa v prípade potreby, odpočíta kumulovaná amortizácia príjmov.

(20)  Zmluvy podpísané v roku 2015 boli v hodnote 125 mil. EUR. Na polovicu sa vzťahuje záruka EÚ. Finančné prostriedky vyplatené na základe týchto zmlúv dosiahli výšku 7,6 mil. EUR.

(21)  Podľa IPSAS 35 – Konsolidované finančné výkazy a IPSAS 37 – Spoločné dohody.

(22)  Medzinárodné účtovné štandardy pre verejný sektor (IPSAS) sú súborom účtovných štandardov vydaných Radou pre IPSAS pre subjekty verejného sektora na celom svete a určených na použitie pri príprave finančných výkazov.

(23)  Podľa IPSAS 29, odsek 10 je derivát finančným nástrojom, ktorý spĺňa všetky tieto tri charakteristiky: a) jeho hodnota sa mení v závislosti od zmeny určenej úrokovej miery, ceny finančného nástroja, ceny komodity alebo inej premennej; b) nevyžaduje si žiadnu úvodnú čistú investíciu ani úvodnú čistú investíciu, ktorej hodnota je nižšia než hodnota požadovaná pri iných typoch zmlúv, ktoré by podľa očakávaní reagovali podobne na zmeny trhových faktorov; c) jeho vyrovnanie nastane v budúcnosti.

(24)  Tvoria ich časovo rozlíšené náklady vo výške 67 mld. EUR na strane pasív v súvahe a 39 mld. EUR, ktoré znižujú hodnotu predbežného financovania na strane aktív v súvahe.

(25)  Zníženie časovo rozlíšených nákladov za GR REGIO o 4,1 mld. EUR a zvýšenie za GR EMPL vo výške 0,8 mld. EUR.

(26)  Platbami rozpočtovej podpory sa prispieva do všeobecného rozpočtu príslušného štátu alebo do jeho rozpočtu určeného na konkrétnu politiku či cieľ (pozri tiež bod 8.7).

(27)  http://www.eca.europa.eu/Lists/ECADocuments/Guideline_procurement/Quantification_of_public_procurement_errors.pdf.

(28)  Priame hospodárenie (rozpočet plní priamo Európska komisia), nepriame hospodárenie (plnenie rozpočtu je zverené partnerským krajinám, ktoré nie sú členmi EÚ, medzinárodným organizáciám atď.), zdieľané hospodárenie (rozpočet plnia spoločne Komisia a členské štáty).

(29)  Výsledky za rok 2014 zahŕňajú vyčíslenie chýb týkajúcich sa krížového plnenia. V roku 2014 tvoril podiel takýchto chýb na odhadovanej chybovosti za okruh 2 VFR 0,6 percentuálneho bodu [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.2
  ]. Za obdobie 2011 – 2014, keď sme tieto chyby vyčísľovali, bol priemerný vplyv 0,4 percentuálneho bodu za oblasť podpory trhu a priamej podpory a 0,3 percentuálneho bodu za oblasť rozvoja vidieka.

(30)  Hlavne výdavky, ktoré sú témou kapitol 5 a 8, ako aj časť výdavkov, o ktorých sa hovorí v kapitolách 6 a 7. Extrapolovaná chybovosť výdavkov v rámci zdieľaného hospodárenia je založená na preskúmaní 580 operácií (vybraných z celkového súboru vo výške 113 mld. EUR), zatiaľ čo extrapolácia ostatných foriem prevádzkových výdavkov vychádza z preskúmania 318 operácií (vybraných z celkového súboru vo výške 24 mld. EUR).

(31)  Vykonávajúce postupy schválené Komisiou.

(32)  Napríklad GR AGRI upravilo priemernú chybovosť za EPZF vykázanú platobnými agentúrami z 0,68 % na 1,47 % a za EPFRV z 1,78 % na 4,99 % (pozri aj body 7.53, 7.55 až 7.56).

(33)  Usmernenie Komisie k hlavným pojmom a definíciám na stanovenie chybovosti, rizikových súm a odhadovaných budúcich opráv.

(34)  Do roku 2014 Komisia na dobrovoľnej báze zverejňovala v poznámke k účtovnej závierke údaje o finančných opravách a spätných získaniach. V súčasnosti presunula toto dobrovoľné zverejňovanie do preskúmania a analýzy finančných výkazov (FSDA).

(35)  Napríklad EACEA, EASME, INEA, GR ENER, GR MOVE, GR SANTE, GR BUDG, GR COMP a generálny sekretariát. Z nášho preskúmania finančných opráv a spätných získaní zaznamenaných v roku 2015 vyplynulo predovšetkým to, že generálne riaditeľstvá zahŕňali aj sumy, ktoré sa netýkali chýb, nezrovnalostí či podvodu (t. j. vrátenie nevyužitého predbežného financovania) a niektoré „predbežné“ finančné opravy a spätné získania klasifikovali ako „následné“ (t. j. spätné získanie predbežného financovania v dôsledku chýb, nezrovnalostí či podvodu alebo odpočítanie zo žiadostí o preplatenie nákladov pred akceptovaním výdavkov). Tieto záležitosti nemajú vplyv na účtovnú závierku EÚ ako celok, môžu však značne ovplyvniť výpočet nápravnej schopnosti mnohých generálnych riaditeľstiev.

(36)  Napríklad GR REGIO a GR EMPL.

(37)  V kalendárnom roku 2015 sme úradu OLAF zaslali 27 prípadov (týkali sa roku vykonávania auditov 2014 aj 2015) (v roku 2014: 16). Niektoré z týchto prípadov sme zaznamenali pri práci, ktorá sa netýkala vyhlásenia o vierohodnosti.

(38)  Nepredkladáme špecifické hodnotenie výdavkov z okruhu 3 VFR (Bezpečnosť a občianstvo), okruhu 6 VFR (Kompenzácie), ani za ostatné výdavky (osobitné nástroje mimo VFR na roky 2014 – 2020, napr. rezerva na núdzovú pomoc, Európsky fond na prispôsobenie sa globalizácii, Fond solidarity EÚ a nástroj flexibility). Práca v týchto oblastiach však prispieva k nášmu celkovému záveru o výdavkoch za rok 2015.

(39)  V roku 2015 sa zmenil právny rámec pre spoločnú poľnohospodársku politiku a odteraz už do testovania operácií nezahŕňame krížové plnenie. V roku 2014 takéto chyby prispeli k odhadovanej chybovosti za okruh 2 VFR podielom 0,6 percentuálneho bodu. Za roky 2011 – 2014 ročne prispievali k celkovej odhadovanej chybovosti podielom 0,1 – 0,2 percentuálneho bodu.

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

(40)  Pozri poznámku pod čiarou č. 1 pod 
  infografikou (tabuľkou) 1.2
  .

(41)  Vrátane 8., 9., 10. a 11. Európskeho rozvojového fondu.

(42)  Niektoré generálne riaditeľstvá hospodária s výdavkami, ktoré sú pridelené na viac než jeden okruh VFR (AGRI, EACEA, ECFIN, ECHO, EMPL, HOME, REGIO a SANTE).

(43)  Zoznam skratiek sa uvádza v 
  prílohe 1.3
  .

(44)  Finančná expozícia je vymedzená ako percentuálny podiel výdavkov, v súvislosti s ktorými existuje možnosť, že v čase platby pri nich neboli splnené požiadavky platných právnych predpisov a zmluvné požiadavky.

(45)  BUDG, COMP, DGT, DIGIT, EPSC, EPSO/EUSA, ESTAT, HR, IAS, JRC, OIB, OIL, OLAF, OP, PMO, SCIC, SG, SJ.

(46)  Pri súdržnosti prezentovala Komisia nápravnú schopnosť ako rozpätie, pričom vyššia hodnota bola založená na minulých priemerných finančných opravách a spätne získaných sumách.

PRÍLOHA 1.1

AUDÍTORSKÝ PRÍSTUP A METODIKA AUDITU

| 1. | Náš audítorský prístup je stanovený v Príručke na vykonávanie finančného auditu a auditu zhody, ktorá je dostupná na našej webovej stránke. Na naplánovanie našej audítorskej práce používame model miery istoty. Pri plánovaní posudzujeme riziko výskytu chýb (inherentné riziko) a riziko, že sa nepredíde chybám alebo sa tieto chyby neodhalia a neopravia (kontrolné riziko). |
| --- | --- |

1.

Náš audítorský prístup je stanovený v Príručke na vykonávanie finančného auditu a auditu zhody, ktorá je dostupná na našej webovej stránke. Na naplánovanie našej audítorskej práce používame model miery istoty. Pri plánovaní posudzujeme riziko výskytu chýb (inherentné riziko) a riziko, že sa nepredíde chybám alebo sa tieto chyby neodhalia a neopravia (kontrolné riziko).

ČASŤ 1 – Audítorský prístup a metodika auditu spoľahlivosti účtov

| 2. | Konsolidovaná účtovná závierka obsahuje:






  A. | konsolidované finančné výkazy; |
| --- | --- | --- |

2.

Konsolidovaná účtovná závierka obsahuje:

A.

konsolidované finančné výkazy;

| B. | a súhrnné správy o plnení rozpočtu. |
| --- | --- |

B.

a súhrnné správy o plnení rozpočtu.

Konsolidovaná účtovná závierka by mala zo všetkých významných hľadísk verne vyjadrovať:

| — | finančnú situáciu Európskej únie na konci roka, |
| --- | --- |

—

finančnú situáciu Európskej únie na konci roka,

| — | výsledky jej operácií a tokov hotovosti, |
| --- | --- |

—

výsledky jej operácií a tokov hotovosti,

| — | a zmeny čistých aktív ku koncu roka. |
| --- | --- |

—

a zmeny čistých aktív ku koncu roka.

Náš audit zahŕňa:

| a) | hodnotenie účtovného kontrolného prostredia; |
| --- | --- |

a)

hodnotenie účtovného kontrolného prostredia;

| b) | kontrolu fungovania hlavných účtovných postupov a postupu koncoročnej účtovnej závierky; |
| --- | --- |

b)

kontrolu fungovania hlavných účtovných postupov a postupu koncoročnej účtovnej závierky;

| c) | analytické kontroly (jednotnosť a primeranosť) hlavných účtovných údajov; |
| --- | --- |

c)

analytické kontroly (jednotnosť a primeranosť) hlavných účtovných údajov;

| d) | analýzy a odsúhlasenia účtov a/alebo zostatkov; |
| --- | --- |

d)

analýzy a odsúhlasenia účtov a/alebo zostatkov;

| e) | testy vecnej správnosti záväzkov, platieb a špecifických položiek súvahy na základe reprezentatívnych vzoriek. |
| --- | --- |

e)

testy vecnej správnosti záväzkov, platieb a špecifických položiek súvahy na základe reprezentatívnych vzoriek.

| f) | a v rámci možností a v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi využitie práce iných audítorov. Týka sa to predovšetkým auditu prijímania a poskytovania úverov, ktoré riadi Komisia a ku ktorým boli vydané nezávislé audítorské osvedčenia. |
| --- | --- |

f)

a v rámci možností a v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi využitie práce iných audítorov. Týka sa to predovšetkým auditu prijímania a poskytovania úverov, ktoré riadi Komisia a ku ktorým boli vydané nezávislé audítorské osvedčenia.

ČASŤ 2 – Audítorský prístup a metodika auditu riadnosti operácií

| 3. | Audit riadnosti operácií súvisiacich s účtovnou závierkou pozostáva z priameho testovania operácií [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.2
  ]. My potvrdzujeme, či sú v súlade s príslušnými pravidlami a nariadeniami. |
| --- | --- |

3.

Audit riadnosti operácií súvisiacich s účtovnou závierkou pozostáva z priameho testovania operácií [pozri
  infografiku (tabuľku) 1.2
  ]. My potvrdzujeme, či sú v súlade s príslušnými pravidlami a nariadeniami.

Ako testujeme operácie

| 4. | V rámci každého špecifického hodnotenia (kapitoly 5 až 9) vykonávame priame testovanie operácií založené na reprezentatívnej vzorke operácií. Naše testovanie poskytuje odhad rozsahu nesprávnosti operácií v danom súbore. |
| --- | --- |

4.

V rámci každého špecifického hodnotenia (kapitoly 5 až 9) vykonávame priame testovanie operácií založené na reprezentatívnej vzorke operácií. Naše testovanie poskytuje odhad rozsahu nesprávnosti operácií v danom súbore.

| 5. | Testovanie operácií zahŕňa preskúmanie každej vybranej operácie s cieľom určiť, či sa žiadosť alebo platba uskutočnili na účely schválené v rozpočte a v súlade s príslušnými právnymi predpismi. Skúmame výpočet výšky žiadosti alebo platby (pri väčších žiadostiach na základe reprezentatívneho výberu položiek, na ktorých sa dotácia zakladá). To zahŕňa vysledovanie operácie z rozpočtových účtov až po úroveň konečného príjemcu (napr. poľnohospodára, organizátora školenia alebo navrhovateľa projektu). Overujeme súlad na každej úrovni. Operácia (na ktorejkoľvek úrovni) sa považuje za chybnú, ak je:






  — | nesprávne vypočítaná, |
| --- | --- | --- |

5.

Testovanie operácií zahŕňa preskúmanie každej vybranej operácie s cieľom určiť, či sa žiadosť alebo platba uskutočnili na účely schválené v rozpočte a v súlade s príslušnými právnymi predpismi. Skúmame výpočet výšky žiadosti alebo platby (pri väčších žiadostiach na základe reprezentatívneho výberu položiek, na ktorých sa dotácia zakladá). To zahŕňa vysledovanie operácie z rozpočtových účtov až po úroveň konečného príjemcu (napr. poľnohospodára, organizátora školenia alebo navrhovateľa projektu). Overujeme súlad na každej úrovni. Operácia (na ktorejkoľvek úrovni) sa považuje za chybnú, ak je:

—

nesprávne vypočítaná,

| — | alebo nespĺňa požiadavky právnych predpisov či zmluvné ustanovenia. |
| --- | --- |

—

alebo nespĺňa požiadavky právnych predpisov či zmluvné ustanovenia.

| 6. | V súvislosti s príjmami sú východiskovým bodom nášho preskúmania vlastných zdrojov založených na dani z pridanej hodnoty a hrubom národnom dôchodku makroekonomické súhrnné údaje, prostredníctvom ktorých sa vypočítava výška týchto zdrojov. Posudzujeme systémy kontroly, ktoré Komisia používa na spracovanie týchto údajov až po prijatie príspevkov od členských štátov a ich zaznamenanie do konsolidovanej účtovnej závierky. Pri tradičných vlastných zdrojoch preskúmavame účty colných úradov a tok ciel až po prijatie súm Komisiou a ich zaznamenanie v účtovnej závierke. |
| --- | --- |

6.

V súvislosti s príjmami sú východiskovým bodom nášho preskúmania vlastných zdrojov založených na dani z pridanej hodnoty a hrubom národnom dôchodku makroekonomické súhrnné údaje, prostredníctvom ktorých sa vypočítava výška týchto zdrojov. Posudzujeme systémy kontroly, ktoré Komisia používa na spracovanie týchto údajov až po prijatie príspevkov od členských štátov a ich zaznamenanie do konsolidovanej účtovnej závierky. Pri tradičných vlastných zdrojoch preskúmavame účty colných úradov a tok ciel až po prijatie súm Komisiou a ich zaznamenanie v účtovnej závierke.

| 7. | V súvislosti s výdavkami preskúmavame platby, keď výdavky vznikli, boli zaznamenané a schválené („platby zaúčtované do výdavkov“). Táto kontrola sa týka všetkých kategórií (vrátane platieb na obstaranie majetku) okrem záloh v okamihu, keď sa uskutočňujú. Zálohové platby skúmame po tom, ako:






  — | konečný príjemca prostriedkov EÚ (napr. poľnohospodár, výskumný ústav, spoločnosť poskytujúca verejne obstarané práce alebo služby) predloží osvedčenie o ich náležitom využití, |
| --- | --- | --- |

7.

V súvislosti s výdavkami preskúmavame platby, keď výdavky vznikli, boli zaznamenané a schválené („platby zaúčtované do výdavkov“). Táto kontrola sa týka všetkých kategórií (vrátane platieb na obstaranie majetku) okrem záloh v okamihu, keď sa uskutočňujú. Zálohové platby skúmame po tom, ako:

—

konečný príjemca prostriedkov EÚ (napr. poľnohospodár, výskumný ústav, spoločnosť poskytujúca verejne obstarané práce alebo služby) predloží osvedčenie o ich náležitom využití,

| — | a Komisia (alebo iná inštitúcia alebo orgán spravujúci fondy EÚ) schváli konečné použitie týchto prostriedkov zúčtovaním zálohovej platby. |
| --- | --- |

—

a Komisia (alebo iná inštitúcia alebo orgán spravujúci fondy EÚ) schváli konečné použitie týchto prostriedkov zúčtovaním zálohovej platby.

| 8. | Naša kontrolovaná vzorka je navrhnutá tak, aby poskytla odhad chybovosti v kontrolovanom súbore ako celku. Väčšie žiadosti alebo platby skúmame prostredníctvom výberu položiek (napr. faktúry za projekt, parcely v žiadosti poľnohospodára, pozri bod 5) na kontrolu v rámci jednotlivých operácií použitím výberu podľa hodnoty peňažnej jednotky (MUS). Preto, ak sú preskúmané položky súčasťou projektu alebo žiadosti poľnohospodára, chybovosť vykázaná za tieto položky nepredstavuje chybovosť kontrolovaného projektu alebo žiadosti poľnohospodára, ale podieľa sa na celkovom hodnotení výdavkov EÚ. |
| --- | --- |

8.

Naša kontrolovaná vzorka je navrhnutá tak, aby poskytla odhad chybovosti v kontrolovanom súbore ako celku. Väčšie žiadosti alebo platby skúmame prostredníctvom výberu položiek (napr. faktúry za projekt, parcely v žiadosti poľnohospodára, pozri bod 5) na kontrolu v rámci jednotlivých operácií použitím výberu podľa hodnoty peňažnej jednotky (MUS). Preto, ak sú preskúmané položky súčasťou projektu alebo žiadosti poľnohospodára, chybovosť vykázaná za tieto položky nepredstavuje chybovosť kontrolovaného projektu alebo žiadosti poľnohospodára, ale podieľa sa na celkovom hodnotení výdavkov EÚ.

| 9. | Nepreskúmavame operácie v každom členskom štáte, prijímateľskom štáte a/alebo regióne každý rok. Príklady uvedené vo výročnej správe majú názorný charakter a poukazujú na najtypickejšie zistené chyby. Menovanie určitých členských štátov, prijímateľských štátov a/alebo regiónov neznamená, že sa uvedené príklady nemôžu vyskytnúť inde. Názorné príklady uvedené v tejto správe nepredstavujú základ pre vyvodenie záverov o daných členských štátoch, prijímateľských štátoch a/alebo regiónoch. |
| --- | --- |

9.

Nepreskúmavame operácie v každom členskom štáte, prijímateľskom štáte a/alebo regióne každý rok. Príklady uvedené vo výročnej správe majú názorný charakter a poukazujú na najtypickejšie zistené chyby. Menovanie určitých členských štátov, prijímateľských štátov a/alebo regiónov neznamená, že sa uvedené príklady nemôžu vyskytnúť inde. Názorné príklady uvedené v tejto správe nepredstavujú základ pre vyvodenie záverov o daných členských štátoch, prijímateľských štátoch a/alebo regiónoch.

| 10. | Náš prístup nie je určený na zber údajov o frekvencii chýb v rámci súboru. Preto uvedené číselné údaje o frekvencii chýb nie sú ukazovateľom frekvencie chýb v rámci operácií financovaných EÚ alebo v jednotlivých členských štátoch. V rámci nášho prístupu k výberu vzoriek sa rôznym operáciám prisudzuje rôzna váha, ktorá odráža hodnotu príslušných výdavkov a intenzitu audítorskej práce. V tabuľke týkajúcej sa frekvencie sa toto prisudzovanie rôznej váhy neuplatňuje, a preto sa podľa nej v oblasti Prírodných zdrojov prisudzuje rozvoju vidieka rovnaká váha ako priamej podpore a v kapitole Súdržnosť sa zas prisudzuje výdavkom ESF rovnaká váha ako platbám na súdržnosť. V dôsledku toho relatívna frekvencia chýb vo vzorkách vybraných z rôznych členských štátov nemôže byť smerodajná, pokiaľ ide o relatívnu chybovosť v rôznych členských štátoch. |
| --- | --- |

10.

Náš prístup nie je určený na zber údajov o frekvencii chýb v rámci súboru. Preto uvedené číselné údaje o frekvencii chýb nie sú ukazovateľom frekvencie chýb v rámci operácií financovaných EÚ alebo v jednotlivých členských štátoch. V rámci nášho prístupu k výberu vzoriek sa rôznym operáciám prisudzuje rôzna váha, ktorá odráža hodnotu príslušných výdavkov a intenzitu audítorskej práce. V tabuľke týkajúcej sa frekvencie sa toto prisudzovanie rôznej váhy neuplatňuje, a preto sa podľa nej v oblasti Prírodných zdrojov prisudzuje rozvoju vidieka rovnaká váha ako priamej podpore a v kapitole Súdržnosť sa zas prisudzuje výdavkom ESF rovnaká váha ako platbám na súdržnosť. V dôsledku toho relatívna frekvencia chýb vo vzorkách vybraných z rôznych členských štátov nemôže byť smerodajná, pokiaľ ide o relatívnu chybovosť v rôznych členských štátoch.

Ako hodnotíme a prezentujeme výsledky testovania operácií

| 11. | Chyby v operáciách sa vyskytujú z rôznych dôvodov a majú mnoho rôznych foriem v závislosti od charakteru porušenia a konkrétneho pravidla alebo zmluvnej požiadavky, ktorá nebola dodržaná. Jednotlivé operácie môžu byť ovplyvnené chybou ako celok alebo čiastočne. Chyby zistené a opravené pred kontrolou Dvora audítorov a nezávisle od tejto kontroly sa vylučujú z výpočtu a frekvencie chýb, keďže sú dôkazom toho, že systémy dohľadu a kontroly fungujú účinne. Posudzujeme, či sú jednotlivé chyby vyčísliteľné alebo nevyčísliteľné. Zohľadňujeme, či je možné zmerať, aká časť kontrolovanej sumy bola ovplyvnená chybou. |
| --- | --- |

11.

Chyby v operáciách sa vyskytujú z rôznych dôvodov a majú mnoho rôznych foriem v závislosti od charakteru porušenia a konkrétneho pravidla alebo zmluvnej požiadavky, ktorá nebola dodržaná. Jednotlivé operácie môžu byť ovplyvnené chybou ako celok alebo čiastočne. Chyby zistené a opravené pred kontrolou Dvora audítorov a nezávisle od tejto kontroly sa vylučujú z výpočtu a frekvencie chýb, keďže sú dôkazom toho, že systémy dohľadu a kontroly fungujú účinne. Posudzujeme, či sú jednotlivé chyby vyčísliteľné alebo nevyčísliteľné. Zohľadňujeme, či je možné zmerať, aká časť kontrolovanej sumy bola ovplyvnená chybou.

| 12. | K mnohým chybám dochádza pri uplatňovaní právnych predpisov o verejnom obstarávaní. S cieľom dodržiavať základné zásady hospodárskej súťaže stanovené v zákonoch a nariadeniach EÚ sa významné postupy musia uverejňovať, ponuky uchádzačov sa musia vyhodnocovať podľa určených kritérií, zákazky sa nesmú umelo rozdeľovať tak, aby ich sumy neprekračovali stanovený prah (1). |
| --- | --- |

12.

K mnohým chybám dochádza pri uplatňovaní právnych predpisov o verejnom obstarávaní. S cieľom dodržiavať základné zásady hospodárskej súťaže stanovené v zákonoch a nariadeniach EÚ sa významné postupy musia uverejňovať, ponuky uchádzačov sa musia vyhodnocovať podľa určených kritérií, zákazky sa nesmú umelo rozdeľovať tak, aby ich sumy neprekračovali stanovený prah (1).

| 13. | Naše kritériá na vyčíslenie chýb vo verejnom obstarávaní sú opísané v dokumente s názvom Nesúlad s pravidlami v oblasti verejného obstarávania – typy nezrovnalostí a základ pre vyčíslenie (2). |
| --- | --- |

13.

Naše kritériá na vyčíslenie chýb vo verejnom obstarávaní sú opísané v dokumente s názvom Nesúlad s pravidlami v oblasti verejného obstarávania – typy nezrovnalostí a základ pre vyčíslenie (2).

| 14. | Naše vyčíslenie sa môže líšiť od vyčíslenia, ktoré používa Komisia alebo členské štáty pri rozhodovaní o tom, ako reagovať na nesprávne uplatnenie pravidiel verejného obstarávania. |
| --- | --- |

14.

Naše vyčíslenie sa môže líšiť od vyčíslenia, ktoré používa Komisia alebo členské štáty pri rozhodovaní o tom, ako reagovať na nesprávne uplatnenie pravidiel verejného obstarávania.

Odhadovaná chybovosť

| 15. | Chybovosť odhadujeme pomocou najpravdepodobnejšej chybovosti (most likely eror rate – MLE) za každý okruh VFR a za výdavky z rozpočtu ako celok. Do výpočtu sú zahrnuté len vyčísliteľné chyby. Percento MLE je štatistický odhad pravdepodobného percentuálneho vyjadrenia chýb v súbore. Príkladmi chýb sú vyčísliteľné porušenia platných právnych predpisov, pravidiel a podmienok zmlúv a grantov. Odhadujeme tiež spodnú hranicu chybovosti (lower error limit – LEL) a hornú hranicu chybovosti (upper error limit – UEL) (pozri obrázok nižšie). |
| --- | --- |

15.

Chybovosť odhadujeme pomocou najpravdepodobnejšej chybovosti (most likely eror rate – MLE) za každý okruh VFR a za výdavky z rozpočtu ako celok. Do výpočtu sú zahrnuté len vyčísliteľné chyby. Percento MLE je štatistický odhad pravdepodobného percentuálneho vyjadrenia chýb v súbore. Príkladmi chýb sú vyčísliteľné porušenia platných právnych predpisov, pravidiel a podmienok zmlúv a grantov. Odhadujeme tiež spodnú hranicu chybovosti (lower error limit – LEL) a hornú hranicu chybovosti (upper error limit – UEL) (pozri obrázok nižšie).

Image

| 16. | Percento vyfarbenej plochy pod krivkou vyjadruje pravdepodobnosť toho, že chybovosť v súbore sa pohybuje medzi LEL a UEL. |
| --- | --- |

16.

Percento vyfarbenej plochy pod krivkou vyjadruje pravdepodobnosť toho, že chybovosť v súbore sa pohybuje medzi LEL a UEL.

| 17. | Našu prácu plánujeme na základe prahu významnosti 2 %. Pri vypracúvaní nášho stanoviska sa riadime touto úrovňou významnosti a tiež berieme do úvahy charakter, výšku a kontext chýb. |
| --- | --- |

17.

Našu prácu plánujeme na základe prahu významnosti 2 %. Pri vypracúvaní nášho stanoviska sa riadime touto úrovňou významnosti a tiež berieme do úvahy charakter, výšku a kontext chýb.

Ako hodnotíme systémy a predkladáme správy o výsledkoch

| 18. | Systémy kontroly zriaďuje Komisia, iné inštitúcie a orgány EÚ, orgány členských štátov, prijímateľské krajiny a/alebo regióny na účely riadenia rizík pre rozpočet vrátane riadnosti operácií. Preskúmanie systémov je obzvlášť užitočné pri formulovaní odporúčaní na zlepšenie. |
| --- | --- |

18.

Systémy kontroly zriaďuje Komisia, iné inštitúcie a orgány EÚ, orgány členských štátov, prijímateľské krajiny a/alebo regióny na účely riadenia rizík pre rozpočet vrátane riadnosti operácií. Preskúmanie systémov je obzvlášť užitočné pri formulovaní odporúčaní na zlepšenie.

| 19. | Na každý okruh VFR, vrátane príjmov, sa vzťahuje množstvo jednotlivých systémov. Každý rok vyberáme vzorku systémov. Výsledky predkladáme spolu s odporúčaniami na zlepšenie. |
| --- | --- |

19.

Na každý okruh VFR, vrátane príjmov, sa vzťahuje množstvo jednotlivých systémov. Každý rok vyberáme vzorku systémov. Výsledky predkladáme spolu s odporúčaniami na zlepšenie.

Ako dospievame k našim stanoviskám vo vyhlásení o vierohodnosti

| 20. | Na základe celej našej audítorskej práce, ktorá je témou kapitol 4 až 9 výročnej správy, dospievame k stanovisku o riadnosti operácií. Naše stanovisko je uvedené vo vyhlásení o vierohodnosti. Pri vypracúvaní stanoviska posudzujeme rozšírenosť chýb. Naša práca nám umožňuje vyjadriť informované stanovisko o tom, či chyby v súbore prekračujú prah významnosti alebo sa nachádzajú v ich medziach. Náš najlepší odhad chybovosti celkových výdavkov v roku 2015 je 3,8 %. Sme na viac než 95 % presvedčení, že chybovosť v kontrolovanom súbore je významná. Odhadovaná chybovosť zistená v rôznych okruhoch VFR sa líši, ako sa uvádza v kapitolách 5 až 9. Chyby považujeme za rozšírené, t. j. vyskytujúce sa vo väčšine výdavkových oblastí. |
| --- | --- |

20.

Na základe celej našej audítorskej práce, ktorá je témou kapitol 4 až 9 výročnej správy, dospievame k stanovisku o riadnosti operácií. Naše stanovisko je uvedené vo vyhlásení o vierohodnosti. Pri vypracúvaní stanoviska posudzujeme rozšírenosť chýb. Naša práca nám umožňuje vyjadriť informované stanovisko o tom, či chyby v súbore prekračujú prah významnosti alebo sa nachádzajú v ich medziach. Náš najlepší odhad chybovosti celkových výdavkov v roku 2015 je 3,8 %. Sme na viac než 95 % presvedčení, že chybovosť v kontrolovanom súbore je významná. Odhadovaná chybovosť zistená v rôznych okruhoch VFR sa líši, ako sa uvádza v kapitolách 5 až 9. Chyby považujeme za rozšírené, t. j. vyskytujúce sa vo väčšine výdavkových oblastí.

Podozrenie z podvodu

| 21. | Ak máme dôvod na podozrenie, že došlo k podvodnej činnosti, oznámime to úradu OLAF, Európskemu úradu pre boj proti podvodom, ktorý zodpovedá za vykonanie následného vyšetrovania. Úradu OLAF ohlasujeme niekoľko prípadov ročne. |
| --- | --- |

21.

Ak máme dôvod na podozrenie, že došlo k podvodnej činnosti, oznámime to úradu OLAF, Európskemu úradu pre boj proti podvodom, ktorý zodpovedá za vykonanie následného vyšetrovania. Úradu OLAF ohlasujeme niekoľko prípadov ročne.

ČASŤ 3 – Súvislosť medzi audítorským stanoviskom k spoľahlivosti účtovnej závierky a audítorským stanoviskom k riadnosti operácií

| 22. | Vydali sme:






  a) | audítorské stanovisko ku konsolidovanej účtovnej závierke Európskej únie za skončený rozpočtový rok; |
| --- | --- | --- |

22.

Vydali sme:

a)

audítorské stanovisko ku konsolidovanej účtovnej závierke Európskej únie za skončený rozpočtový rok;

| b) | audítorské stanoviská k riadnosti príjmov a platieb súvisiacich s touto účtovnou závierkou. |
| --- | --- |

b)

audítorské stanoviská k riadnosti príjmov a platieb súvisiacich s touto účtovnou závierkou.

| 23. | Naša práca a stanoviská sú v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi a etickým kódexom IFAC a medzinárodnými štandardmi najvyšších kontrolných inštitúcií INTOSAI.
  Tieto štandardy tiež upravujú situáciu, keď audítori vydávajú audítorské stanoviská k spoľahlivosti účtovnej závierky a k riadnosti príslušných operácií a uvádzajú, že pozmenené stanovisko k správnosti operácií automaticky nevedie k pozmeneniu stanoviska k spoľahlivosti účtovnej závierky. Vo finančných výkazoch, ku ktorým vyjadrujeme stanovisko, sa uznáva, že porušenie pravidiel upravujúcich výdavky z rozpočtu EÚ je významným problémom. V súlade s tým sme sa rozhodli, že významná chybovosť ovplyvňujúca riadnosť sama osebe nie je dôvodom na pozmenenie osobitného stanoviska k spoľahlivosti účtovnej závierky. |
| --- | --- |

23.

Naša práca a stanoviská sú v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi a etickým kódexom IFAC a medzinárodnými štandardmi najvyšších kontrolných inštitúcií INTOSAI.

Tieto štandardy tiež upravujú situáciu, keď audítori vydávajú audítorské stanoviská k spoľahlivosti účtovnej závierky a k riadnosti príslušných operácií a uvádzajú, že pozmenené stanovisko k správnosti operácií automaticky nevedie k pozmeneniu stanoviska k spoľahlivosti účtovnej závierky. Vo finančných výkazoch, ku ktorým vyjadrujeme stanovisko, sa uznáva, že porušenie pravidiel upravujúcich výdavky z rozpočtu EÚ je významným problémom. V súlade s tým sme sa rozhodli, že významná chybovosť ovplyvňujúca riadnosť sama osebe nie je dôvodom na pozmenenie osobitného stanoviska k spoľahlivosti účtovnej závierky.

---

(1)  Pozri tiež body 6.30 až 6.35 a osobitnú správu č. 10/2015 Úsilie riešiť problémy s verejným obstarávaním vo výdavkoch EÚ v oblasti súdržnosti by sa malo zintenzívniť.

(2)  http://www.eca.europa.eu/Lists/ECADocuments/Guideline_procurement/Quantification_of_public_procurement_errors.pdf

PRÍLOHA 1.2

PRÍSTUPY K TESTOVANIU A OZNAMOVANIU NESPRÁVNYCH A NEOPRÁVNENÝCH PLATIEB V USA A EÚ

| 1. | V zákone amerického Kongresu sa vyžaduje, aby všetky vládne agentúry vykonávali dostatočné testovanie vlastných platieb na výpočet štatisticky platného odhadu ročnej sumy nesprávnych platieb v rámci tých programov, pri ktorých sa na základe analýzy rizika zistila pravdepodobnosť, že takéto platby presiahnu 1,5 % celkovej vyplatenej sumy (1). Agentúry musia výsledok zverejniť v podobe extrapolovaného súčtu i ako percentuálny podiel z uhradených platieb. Audítori vládnych agentúr (2) sú povinní predložiť správu o tom, či je postup výpočtu a zverejnenia týchto údajov v súlade s príslušným zákonom Kongresu (3). |
| --- | --- |

1.

V zákone amerického Kongresu sa vyžaduje, aby všetky vládne agentúry vykonávali dostatočné testovanie vlastných platieb na výpočet štatisticky platného odhadu ročnej sumy nesprávnych platieb v rámci tých programov, pri ktorých sa na základe analýzy rizika zistila pravdepodobnosť, že takéto platby presiahnu 1,5 % celkovej vyplatenej sumy (1). Agentúry musia výsledok zverejniť v podobe extrapolovaného súčtu i ako percentuálny podiel z uhradených platieb. Audítori vládnych agentúr (2) sú povinní predložiť správu o tom, či je postup výpočtu a zverejnenia týchto údajov v súlade s príslušným zákonom Kongresu (3).

| 2. | V Spojených štátoch amerických (ako v EÚ v prípade neoprávnených platieb) závisí definícia nesprávnosti od predpisu, v súlade s ktorým sa platba uhrádza. Všeobecná definícia nesprávnych platieb, ako sa uplatňuje v systéme USA (4), sa približuje definícii neoprávnených platieb, ktoré sa analyzujú v kapitole 1 tejto výročnej správy. V nasledujúcej tabuľke sú zhrnuté podobné črty a rozdiely medzi prístupmi k testovaniu výdavkov a oznamovaniu zistení v USA a EÚ. |
| --- | --- |

2.

V Spojených štátoch amerických (ako v EÚ v prípade neoprávnených platieb) závisí definícia nesprávnosti od predpisu, v súlade s ktorým sa platba uhrádza. Všeobecná definícia nesprávnych platieb, ako sa uplatňuje v systéme USA (4), sa približuje definícii neoprávnených platieb, ktoré sa analyzujú v kapitole 1 tejto výročnej správy. V nasledujúcej tabuľke sú zhrnuté podobné črty a rozdiely medzi prístupmi k testovaniu výdavkov a oznamovaniu zistení v USA a EÚ.

| 3. | Celkový objem nesprávnych platieb v USA sa vzťahuje na širokú a rôznorodú škálu verejných financií: od sociálneho zabezpečenia až po obranu. Oblasti výdavkov, ktoré dominujú rozpočtu EÚ (poľnohospodárstvo, infraštruktúra) tvoria z federálneho rozpočtu USA pomerne malú časť. Z prehľadu typov chýb vyplývajú isté jasné rozdiely, pokiaľ ide o vzory chýb. Porušenie doplnkových podmienok (napr. náležité obstarávanie a záležitosti týkajúce sa štátnej pomoci, ktoré vyplývajú z politickej priority EÚ zabezpečiť jednotný trh) majú väčší vplyv na náš odhad chybovosti ako na celkovú sumu nesprávnych platieb v USA. Nedostatočné platby sú významnou zložkou celkového objemu v USA, no u nás už nie. Chyby súvisiace s dokumentáciou majú v USA tiež väčší dosah na údaje ako na našu odhadovanú chybovosť. |
| --- | --- |

3.

Celkový objem nesprávnych platieb v USA sa vzťahuje na širokú a rôznorodú škálu verejných financií: od sociálneho zabezpečenia až po obranu. Oblasti výdavkov, ktoré dominujú rozpočtu EÚ (poľnohospodárstvo, infraštruktúra) tvoria z federálneho rozpočtu USA pomerne malú časť. Z prehľadu typov chýb vyplývajú isté jasné rozdiely, pokiaľ ide o vzory chýb. Porušenie doplnkových podmienok (napr. náležité obstarávanie a záležitosti týkajúce sa štátnej pomoci, ktoré vyplývajú z politickej priority EÚ zabezpečiť jednotný trh) majú väčší vplyv na náš odhad chybovosti ako na celkovú sumu nesprávnych platieb v USA. Nedostatočné platby sú významnou zložkou celkového objemu v USA, no u nás už nie. Chyby súvisiace s dokumentáciou majú v USA tiež väčší dosah na údaje ako na našu odhadovanú chybovosť.

| 4. | Pri vypracúvaní odhadov nesprávnych platieb sa agentúry USA nesmú spoliehať na oznamovanie samotnými príjemcami platieb agentúr ako na jediný zdrojový základ pre odhady nesprávnych platieb (5) ani kompenzovať celkové nesprávne platby vypočítaním vplyvu opatrení na vymoženie. Ako sa uvádza v bodoch 1.42 až 1.43, nápravné opatrenia prijaté pred naším auditom znižujú odhad chybovosti. |
| --- | --- |

4.

Pri vypracúvaní odhadov nesprávnych platieb sa agentúry USA nesmú spoliehať na oznamovanie samotnými príjemcami platieb agentúr ako na jediný zdrojový základ pre odhady nesprávnych platieb (5) ani kompenzovať celkové nesprávne platby vypočítaním vplyvu opatrení na vymoženie. Ako sa uvádza v bodoch 1.42 až 1.43, nápravné opatrenia prijaté pred naším auditom znižujú odhad chybovosti.

| 5. | Príslušné agentúry venujú značné zdroje na preskúmanie vybraných platieb. Napríklad v prípade americkej správy sociálneho zabezpečenia sa každoročne preskúma takmer šesť tisíc platieb s cieľom dospieť k miere nesprávnych platieb a na túto úlohu sa vyčlení takmer 90 človekorokov. Orgány, s ktorými sme o tejto otázke diskutovali, sa domnievali, že vďaka tomuto postupu získajú príslušné agentúry kvalitné informácie o vzoroch nesprávnych platieb, ktoré im často umožňujú navrhnúť a zaviesť vhodné opatrenia na riešenie rizika chýb. |
| --- | --- |

5.

Príslušné agentúry venujú značné zdroje na preskúmanie vybraných platieb. Napríklad v prípade americkej správy sociálneho zabezpečenia sa každoročne preskúma takmer šesť tisíc platieb s cieľom dospieť k miere nesprávnych platieb a na túto úlohu sa vyčlení takmer 90 človekorokov. Orgány, s ktorými sme o tejto otázke diskutovali, sa domnievali, že vďaka tomuto postupu získajú príslušné agentúry kvalitné informácie o vzoroch nesprávnych platieb, ktoré im často umožňujú navrhnúť a zaviesť vhodné opatrenia na riešenie rizika chýb.

| 6. | Nesprávne platby vykázané za rok 2015 dosiahli 136,7 mld. USD (123,2 mld. EUR) (6), čo zodpovedá 4,4 % výdavkov federálnej vlády (7). Charakter príslušných výdavkov sa v mnohých ohľadoch odlišuje a rozdiely existujú aj v konkrétnych definíciách chýb. Hlavným rozdielom je, že v USA musia subjekty spravujúce finančné prostriedky vyprodukovať vlastný, štatisticky platný odhad chybovosti. |
| --- | --- |

6.

Nesprávne platby vykázané za rok 2015 dosiahli 136,7 mld. USD (123,2 mld. EUR) (6), čo zodpovedá 4,4 % výdavkov federálnej vlády (7). Charakter príslušných výdavkov sa v mnohých ohľadoch odlišuje a rozdiely existujú aj v konkrétnych definíciách chýb. Hlavným rozdielom je, že v USA musia subjekty spravujúce finančné prostriedky vyprodukovať vlastný, štatisticky platný odhad chybovosti.

Rozdiely a podobné črty modelov odhadu chybovosti vo výdavkoch z rozpočtu v USA a na Dvore audítorov

| | | Federálna vláda USA | Dvor audítorov |
| --- | --- | --- | --- |
| Zodpovednosť za výpočet odhadu chybovosti | Správcovia finančných prostriedkov musia predložiť štatistický odhad chybovosti | | |
| Vonkajší audítori vypočítavajú štatistický odhad chybovosti | | |
| Záber | Vzorka sa vyberá zo všetkých platieb z rozpočtu | | |
| Vzorka sa vyberá len spomedzi výdavkov na programy, ktoré správcovia finančných prostriedkov považujú za rizikové | | |
| Hlavné chyby | Oprávneným príjemcom boli vyplatené nesprávne sumy | | |
| Platby neoprávneným príjemcom | | |
| Platby za neoprávnený tovar alebo služby | | |
| Platby za tovar alebo služby, ktoré neboli poskytnuté | | |
| Dvakrát uhradené platby | | |
| Platby, ktoré neboli podložené adekvátnymi dokumentmi, prípadne žiadnymi | | |
| Základ pre výpočet chýb | Testovanie vzorky operácií vybraných na základe štatistických metód | | |
| Následné nápravné opatrenia (vykonané správcami finančných prostriedkov) môžu znížiť odhadovanú chybovosť | | |
| Predloženie odhadovanej chybovosti | Extrapolovaná chyba v peňažnom vyjadrení | | |
| Extrapolovaná chyba v percentuálnom vyjadrení | | |
| Výsledky | Priemerná úroveň 2012 – 2015 | 4,1  % | 4,3  % |
| Úroveň za rok 2015 | 4,4  % | 3,8  % |

Federálna vláda USA

Dvor audítorov

Zodpovednosť za výpočet odhadu chybovosti

Správcovia finančných prostriedkov musia predložiť štatistický odhad chybovosti

Image

Image

Vonkajší audítori vypočítavajú štatistický odhad chybovosti

Image

Image

Záber

Vzorka sa vyberá zo všetkých platieb z rozpočtu

Image

Image

Vzorka sa vyberá len spomedzi výdavkov na programy, ktoré správcovia finančných prostriedkov považujú za rizikové

Image

Image

Hlavné chyby

Oprávneným príjemcom boli vyplatené nesprávne sumy

Image

Image

Platby neoprávneným príjemcom

Image

Image

Platby za neoprávnený tovar alebo služby

Image

Image

Platby za tovar alebo služby, ktoré neboli poskytnuté

Image

Image

Dvakrát uhradené platby

Image

Image

Platby, ktoré neboli podložené adekvátnymi dokumentmi, prípadne žiadnymi

Image

Image

Základ pre výpočet chýb

Testovanie vzorky operácií vybraných na základe štatistických metód

Image

Image

Následné nápravné opatrenia (vykonané správcami finančných prostriedkov) môžu znížiť odhadovanú chybovosť

Image

Image

Predloženie odhadovanej chybovosti

Extrapolovaná chyba v peňažnom vyjadrení

Image

Image

Extrapolovaná chyba v percentuálnom vyjadrení

Image

Image

Výsledky

Priemerná úroveň 2012 – 2015

4,1  %

4,3  %

Úroveň za rok 2015

4,4  %

3,8  %

---

(1)  Agentúry vykonávajú vlastnú analýzu rizík. Odhad miery nesprávnych platieb je pri niektorých výdavkových programoch automatický a prah stanovený na úrovni 1,5 % možno znížiť.

(2)  V prípade väčšiny agentúr generálni inšpektori, inak Štátny kontrolný úrad (Government Accountability Office).

(3)  V súčasnosti je to zákon o eliminácii nesprávnych platieb a zlepšení vymáhania z roku 2012 (Improper Payments Elimination and Recovery Improvement Act – IPERIA). Niektoré agentúry začali oznamovať nesprávne platby v roku 2003 v súlade s požiadavkami zákona o informovaní o nesprávnych platbách z roku 2002 (Improper Payments Information Act – IPIA). Pozri tiež webovú stránku paymentaccuracy.gov.

(4)  Dodatok C k obežníku č. A-123 o požiadavkách na účinný odhad a opravu nesprávnych platieb (Requirements for Effective Estimation and Remediation of Improper Payments).

(5)  Európska komisia do značnej miery používa údaje, ktoré jej zaslali orgány a úrady zriadené na základe odvetvových právnych predpisov, ako aj iné subjekty (bod 1.35).

(6)  Priemerný výmenný kurz v roku 2015: 1 euro = 1,1095 USD.

(7)  Finančná správa federálnej vlády USA za rok 2015.

PRÍLOHA 1.3

FREKVENCIA CHÝB ZISTENÝCH VO VZORKÁCH VYBRANÝCH NA ÚČELY AUDITU ZA ROK 2015

| Členský štát (zdieľané hospodárenie) | Okruh 1b VFR – Súdržnosť | Okruh 2 VFR – Prírodné zdroje | Zdieľané hospodárenie Okruhy VFR 1b – Súdržnosť a 2 – Prírodné zdroje (spolu) |
| --- | --- | --- | --- |
| Európsky fond regionálneho rozvoja (EFRR), Kohézny fond (KF) a Európsky sociálny fond (ESF) | Podpora trhu a priama podpora | Rozvoj vidieka, životné prostredie, klíma a rybné hospodárstvo |
| Počet operácií | Počet operácií ovplyvnených chybami | Počet operácií ovplyvnených: | Počet operácií | Počet operácií ovplyvnených chybami | Počet operácií ovplyvnených: | Počet operácií | Počet operácií ovplyvnených chybami | Počet operácií ovplyvnených: | Počet operácií | Počet operácií ovplyvnených chybami | Počet operácií ovplyvnených: |
| Len iné kritérium súvisiace s dodržiavaním predpisov/nevyčísliteľné chyby | Vyčísliteľné chyby | <20 % | 20 % – 80 % | 80 % – 100 % | Len iné kritérium súvisiace s dodržiavaním predpisov/nevyčísliteľné chyby | Vyčísliteľné chyby | <20 % | 20 % – 80 % | 80 % – 100 % | Len iné kritérium súvisiace s dodržiavaním predpisov/nevyčísliteľné chyby | Vyčísliteľné chyby | <20 % | 20 % – 80 % | 80 % – 100 % | Len iné kritérium súvisiace s dodržiavaním predpisov/nevyčísliteľné chyby | Vyčísliteľné chyby | <20 % | 20 % – 80 % | 80 % – 100 % |
| BE | Belgicko | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | 0 | 2 | 1 | 1 | 0 | 5 | 2 | 0 | 2 | 1 | 1 | 0 |
| BG | Bulharsko | 9 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 2 | 0 | 2 | 2 | 0 | 0 | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 18 | 2 | 0 | 2 | 2 | 0 | 0 |
| CZ | Česká republika | 28 | 6 | 2 | 4 | 2 | 0 | 2 | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 4 | 0 | 4 | 4 | 0 | 0 | 37 | 10 | 2 | 8 | 6 | 0 | 2 |
| DK | Dánsko | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | 5 | 0 | 5 | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | 5 | 0 | 5 | 5 | 0 | 0 |
| DE | Nemecko | 16 | 6 | 3 | 3 | 2 | 1 | 0 | 24 | 5 | 2 | 3 | 3 | 0 | 0 | 14 | 3 | 0 | 3 | 2 | 1 | 0 | 54 | 14 | 5 | 9 | 7 | 2 | 0 |
| IE | Írsko | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| EL | Grécko | 17 | 2 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 5 | 2 | 0 | 2 | 1 | 0 | 1 | 30 | 5 | 2 | 3 | 2 | 0 | 1 |
| ES | Španielsko | 17 | 7 | 5 | 2 | 0 | 2 | 0 | 20 | 5 | 0 | 5 | 4 | 0 | 1 | 21 | 8 | 3 | 5 | 3 | 2 | 0 | 58 | 20 | 8 | 12 | 7 | 4 | 1 |
| FR | Francúzsko | 8 | 3 | 0 | 3 | 2 | 0 | 1 | 32 | 10 | 1 | 9 | 7 | 2 | 0 | 14 | 11 | 8 | 3 | 2 | 1 | 0 | 54 | 24 | 9 | 15 | 11 | 3 | 1 |
| IT | Taliansko | 25 | 9 | 5 | 4 | 1 | 2 | 1 | 20 | 8 | 1 | 7 | 5 | 2 | 0 | 22 | 13 | 7 | 6 | 4 | 1 | 1 | 67 | 30 | 13 | 17 | 10 | 5 | 2 |
| CY | Cyprus | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 3 | 0 | 3 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 3 | 0 | 3 | 3 | 0 | 0 |
| LV | Lotyšsko | 4 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 |
| LT | Litva | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 3 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 3 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| HU | Maďarsko | 17 | 6 | 2 | 4 | 1 | 3 | 0 | 8 | 3 | 0 | 3 | 3 | 0 | 0 | 5 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 30 | 10 | 2 | 8 | 5 | 3 | 0 |
| NL | Holandsko | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| AT | Rakúsko | 8 | 2 | 1 | 1 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 10 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 18 | 2 | 1 | 1 | 0 | 1 | 0 |
| PL | Poľsko | 41 | 16 | 11 | 5 | 1 | 2 | 2 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 22 | 4 | 3 | 1 | 1 | 0 | 0 | 71 | 20 | 14 | 6 | 2 | 2 | 2 |
| PT | Portugalsko | 12 | 5 | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | 2 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 20 | 7 | 7 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| RO | Rumunsko | 4 | 2 | 0 | 2 | 1 | 1 | 0 | 8 | 2 | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 11 | 3 | 0 | 3 | 0 | 2 | 1 | 23 | 7 | 1 | 6 | 2 | 3 | 1 |
| SI | Slovinsko | 8 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 12 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| SK | Slovensko | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 | 5 | 1 | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 |
| SF | Fínsko | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 | 5 | 4 | 0 | 4 | 4 | 0 | 0 | 9 | 5 | 0 | 5 | 5 | 0 | 0 |
| SE | Švédsko | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 2 | 0 | 2 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 2 | 0 | 2 | 2 | 0 | 0 |
| UK | Spojené kráľovstvo | 9 | 6 | 2 | 4 | 3 | 1 | 0 | 8 | 5 | 0 | 5 | 5 | 0 | 0 | 10 | 6 | 3 | 3 | 3 | 0 | 0 | 27 | 17 | 5 | 12 | 11 | 1 | 0 |
| Spolu | 223 | 72 | 39 | 33 | 14 | 13 | 6 | 180 | 52 | 5 | 47 | 42 | 4 | 1 | 172 | 67 | 29 | 38 | 26 | 8 | 4 | 575 | 191 | 73 | 118 | 82 | 25 | 11 |
| Zohľadňujeme nápravné opatrenia a to má vplyv na jednotlivé zistenia zaradené do tabuľky (pozri tiež body 1.42 až 1.43). Nepreskúmavame operácie v každom členskom štáte, prijímateľskom štáte a/ani regióne každý rok. V súvislosti s rokom 2015 sme nepreskúmali žiadne operácie v Luxembursku, na Malte, v Chorvátsku ani Estónsku. Náš prístup nie je určený na zber údajov o frekvencii chýb v rámci súboru. Preto uvedené číselné údaje o frekvencii chýb nie sú ukazovateľom frekvencie chýb v rámci operácií financovaných EÚ alebo v jednotlivých členských štátoch. V dôsledku toho relatívna frekvencia chýb vo vzorkách vybraných z rôznych členských štátov nemôže byť smerodajná, pokiaľ ide o relatívnu chybovosť v rôznych členských štátoch. |

Členský štát (zdieľané hospodárenie)

Okruh 1b VFR – Súdržnosť

Okruh 2 VFR – Prírodné zdroje

Zdieľané hospodárenie Okruhy VFR 1b – Súdržnosť a 2 – Prírodné zdroje (spolu)

Európsky fond regionálneho rozvoja (EFRR), Kohézny fond (KF) a Európsky sociálny fond (ESF)

Podpora trhu a priama podpora

Rozvoj vidieka, životné prostredie, klíma a rybné hospodárstvo

Počet operácií

Počet operácií ovplyvnených chybami

Počet operácií ovplyvnených:

Počet operácií

Počet operácií ovplyvnených chybami

Počet operácií ovplyvnených:

Počet operácií

Počet operácií ovplyvnených chybami

Počet operácií ovplyvnených:

Počet operácií

Počet operácií ovplyvnených chybami

Počet operácií ovplyvnených:

Len iné kritérium súvisiace s dodržiavaním predpisov/nevyčísliteľné chyby

Vyčísliteľné chyby

<20 %

20 % – 80 %

80 % – 100 %

Len iné kritérium súvisiace s dodržiavaním predpisov/nevyčísliteľné chyby

Vyčísliteľné chyby

<20 %

20 % – 80 %

80 % – 100 %

Len iné kritérium súvisiace s dodržiavaním predpisov/nevyčísliteľné chyby

Vyčísliteľné chyby

<20 %

20 % – 80 %

80 % – 100 %

Len iné kritérium súvisiace s dodržiavaním predpisov/nevyčísliteľné chyby

Vyčísliteľné chyby

<20 %

20 % – 80 %

80 % – 100 %

BE

Belgicko

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5

2

0

2

1

1

0

5

2

0

2

1

1

0

BG

Bulharsko

9

0

0

0

0

0

0

4

2

0

2

2

0

0

5

0

0

0

0

0

0

18

2

0

2

2

0

0

CZ

Česká republika

28

6

2

4

2

0

2

4

0

0

0

0

0

0

5

4

0

4

4

0

0

37

10

2

8

6

0

2

DK

Dánsko

0

0

0

0

0

0

0

8

5

0

5

5

0

0

0

0

0

0

0

0

0

8

5

0

5

5

0

0

DE

Nemecko

16

6

3

3

2

1

0

24

5

2

3

3

0

0

14

3

0

3

2

1

0

54

14

5

9

7

2

0

IE

Írsko

0

0

0

0

0

0

0

8

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

8

0

0

0

0

0

0

EL

Grécko

17

2

2

0

0

0

0

8

1

0

1

1

0

0

5

2

0

2

1

0

1

30

5

2

3

2

0

1

ES

Španielsko

17

7

5

2

0

2

0

20

5

0

5

4

0

1

21

8

3

5

3

2

0

58

20

8

12

7

4

1

FR

Francúzsko

8

3

0

3

2

0

1

32

10

1

9

7

2

0

14

11

8

3

2

1

0

54

24

9

15

11

3

1

IT

Taliansko

25

9

5

4

1

2

1

20

8

1

7

5

2

0

22

13

7

6

4

1

1

67

30

13

17

10

5

2

CY

Cyprus

0

0

0

0

0

0

0

4

3

0

3

3

0

0

0

0

0

0

0

0

0

4

3

0

3

3

0

0

LV

Lotyšsko

4

1

0

1

1

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

4

1

0

1

1

0

0

LT

Litva

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5

3

3

0

0

0

0

5

3

3

0

0

0

0

HU

Maďarsko

17

6

2

4

1

3

0

8

3

0

3

3

0

0

5

1

0

1

1

0

0

30

10

2

8

5

3

0

NL

Holandsko

0

0

0

0

0

0

0

4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

4

0

0

0

0

0

0

AT

Rakúsko

8

2

1

1

0

1

0

0

0

0

0

0

0

0

10

0

0

0

0

0

0

18

2

1

1

0

1

0

PL

Poľsko

41

16

11

5

1

2

2

8

0

0

0

0

0

0

22

4

3

1

1

0

0

71

20

14

6

2

2

2

PT

Portugalsko

12

5

5

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

8

2

2

0

0

0

0

20

7

7

0

0

0

0

RO

Rumunsko

4

2

0

2

1

1

0

8

2

1

1

1

0

0

11

3

0

3

0

2

1

23

7

1

6

2

3

1

SI

Slovinsko

8

1

1

0

0

0

0

4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

12

1

1

0

0

0

0

SK

Slovensko

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5

1

0

1

0

0

1

5

1

0

1

0

0

1

SF

Fínsko

0

0

0

0

0

0

0

4

1

0

1

1

0

0

5

4

0

4

4

0

0

9

5

0

5

5

0

0

SE

Švédsko

0

0

0

0

0

0

0

4

2

0

2

2

0

0

0

0

0

0

0

0

0

4

2

0

2

2

0

0

UK

Spojené kráľovstvo

9

6

2

4

3

1

0

8

5

0

5

5

0

0

10

6

3

3

3

0

0

27

17

5

12

11

1

0

Spolu

223

72

39

33

14

13

6

180

52

5

47

42

4

1

172

67

29

38

26

8

4

575

191

73

118

82

25

11

Zohľadňujeme nápravné opatrenia a to má vplyv na jednotlivé zistenia zaradené do tabuľky (pozri tiež body 1.42 až 1.43). Nepreskúmavame operácie v každom členskom štáte, prijímateľskom štáte a/ani regióne každý rok. V súvislosti s rokom 2015 sme nepreskúmali žiadne operácie v Luxembursku, na Malte, v Chorvátsku ani Estónsku. Náš prístup nie je určený na zber údajov o frekvencii chýb v rámci súboru. Preto uvedené číselné údaje o frekvencii chýb nie sú ukazovateľom frekvencie chýb v rámci operácií financovaných EÚ alebo v jednotlivých členských štátoch. V dôsledku toho relatívna frekvencia chýb vo vzorkách vybraných z rôznych členských štátov nemôže byť smerodajná, pokiaľ ide o relatívnu chybovosť v rôznych členských štátoch.

| Generálne riaditeľstvo (GR) Európskej komisie, iné inštitúcie a orgány (všetky typy hospodárenia) | Celkový počet preskúmaných operácií | Počet operácií ovplyvnených jednou alebo viacerými chybami | Počet operácií ovplyvnených: |
| --- | --- | --- | --- |
| Len porušením iného kritéria súvisiaceho s dodržiavaním predpisov a nevyčísliteľnými chybami | Vyčísliteľnými chybami | Vyčísliteľnými chybami < 20 % | Vyčísliteľnými chybami 20 % – 80 % | Vyčísliteľnými chybami 80 % – 100 % |
| Európska komisia: | | | | | | | |
| AGRI | GR pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka | 344 | 116 | 31 | 85 | 68 | 12 | 5 |
| DEVCO | GR pre medzinárodnú spoluprácu a rozvoj | 49 | 14 | 5 | 9 | 7 | 2 | 0 |
| HOME | GR pre migráciu a vnútorné záležitosti | 8 | 4 | 2 | 2 | 2 | 0 | 0 |
| JUST | GR pre spravodlivosť a spotrebiteľov | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| SANTE | GR pre zdravie a bezpečnosť potravín | 2 | 1 | 0 | 1 | 0 | 1 | 0 |
| EACEA | Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru | 7 | 5 | 1 | 4 | 3 | 0 | 1 |
| EMPL | GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie | 82 | 30 | 16 | 14 | 8 | 5 | 1 |
| JRC | Spoločné výskumné centrum | 3 | 2 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| NEAR | GR pre európsku susedskú politiku a rokovania o rozšírení | 46 | 13 | 2 | 11 | 8 | 3 | 0 |
| PMO | Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov | 71 | 7 | 3 | 4 | 1 | 1 | 2 |
| REGIO | GR pre regionálnu a mestskú politiku | 150 | 43 | 23 | 20 | 7 | 8 | 5 |
| ESTAT | GR Eurostat | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| CONNECT | GR pre komunikačné siete, obsah a technológie | 20 | 9 | 2 | 7 | 4 | 2 | 1 |
| MOVE | GR pre mobilitu a dopravu | 7 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| RTD | GR pre výskum a inováciu | 55 | 35 | 15 | 20 | 14 | 5 | 1 |
| ENER | GR pre energetiku | 11 | 7 | 5 | 2 | 2 | 0 | 0 |
| GROW | GR pre vnútorný trh, priemysel, podnikanie a MSP | 7 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| EAC | GR pre vzdelávanie a kultúru | 32 | 13 | 7 | 6 | 5 | 1 | 0 |
| ECFIN | GR pre hospodárske a finančné záležitosti | 2 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 |
| TAXUD | GR pre dane a colnú úniu | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| COMM | GR pre komunikáciu | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| FISMA | GR pre finančnú stabilitu, finančné služby a úniu kapitálových trhov | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ENV | GR pre životné prostredie | 7 | 2 | 0 | 2 | 2 | 0 | 0 |
| MARE | GR pre námorné záležitosti a rybárstvo | 12 | 3 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ECHO | GR pre humanitárnu pomoc a civilnú ochranu (ECHO) | 36 | 7 | 1 | 6 | 6 | 0 | 0 |
| OP | Úrad pre publikácie | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| DIGIT | GR pre informatiku | 3 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| HR | GR pre ľudské zdroje a bezpečnosť | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| OIB | Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli | 6 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| OIL | Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| SJ | Právny servis | 1 | 1 | 0 | 1 | 1 | 0 | 0 |
| SCIC | Tlmočenie | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Medzisúčet za Európsku komisiu | 975 | 319 | 124 | 195 | 139 | 40 | 16 |
| Ostatné inštitúcie a orgány | |
| Európsky parlament | 25 | 2 | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 |
| Európska služba pre vonkajšiu činnosť | 25 | 9 | 7 | 2 | 2 | 0 | 0 |
| Rada Európskej únie | 9 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Súdny dvor Európskej únie | 6 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Európsky dvor audítorov | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Iné orgány | 6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Medzisúčet za ostatné inštitúcie a orgány | 74 | 12 | 9 | 3 | 3 | 0 | 0 |
| Spolu | 1 049 | 331 | 133 | 198 | 142 | 40 | 16 |

Generálne riaditeľstvo (GR) Európskej komisie, iné inštitúcie a orgány (všetky typy hospodárenia)

Celkový počet preskúmaných operácií

Počet operácií ovplyvnených jednou alebo viacerými chybami

Počet operácií ovplyvnených:

Len porušením iného kritéria súvisiaceho s dodržiavaním predpisov a nevyčísliteľnými chybami

Vyčísliteľnými chybami

Vyčísliteľnými chybami < 20 %

Vyčísliteľnými chybami 20 % – 80 %

Vyčísliteľnými chybami 80 % – 100 %

Európska komisia:

AGRI

GR pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

344

116

31

85

68

12

5

DEVCO

GR pre medzinárodnú spoluprácu a rozvoj

49

14

5

9

7

2

0

HOME

GR pre migráciu a vnútorné záležitosti

8

4

2

2

2

0

0

JUST

GR pre spravodlivosť a spotrebiteľov

1

0

0

0

0

0

0

SANTE

GR pre zdravie a bezpečnosť potravín

2

1

0

1

0

1

0

EACEA

Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru

7

5

1

4

3

0

1

EMPL

GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie

82

30

16

14

8

5

1

JRC

Spoločné výskumné centrum

3

2

2

0

0

0

0

NEAR

GR pre európsku susedskú politiku a rokovania o rozšírení

46

13

2

11

8

3

0

PMO

Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov

71

7

3

4

1

1

2

REGIO

GR pre regionálnu a mestskú politiku

150

43

23

20

7

8

5

ESTAT

GR Eurostat

1

0

0

0

0

0

0

CONNECT

GR pre komunikačné siete, obsah a technológie

20

9

2

7

4

2

1

MOVE

GR pre mobilitu a dopravu

7

1

1

0

0

0

0

RTD

GR pre výskum a inováciu

55

35

15

20

14

5

1

ENER

GR pre energetiku

11

7

5

2

2

0

0

GROW

GR pre vnútorný trh, priemysel, podnikanie a MSP

7

1

1

0

0

0

0

EAC

GR pre vzdelávanie a kultúru

32

13

7

6

5

1

0

ECFIN

GR pre hospodárske a finančné záležitosti

2

1

0

1

1

0

0

TAXUD

GR pre dane a colnú úniu

1

1

1

0

0

0

0

COMM

GR pre komunikáciu

1

0

0

0

0

0

0

FISMA

GR pre finančnú stabilitu, finančné služby a úniu kapitálových trhov

1

0

0

0

0

0

0

ENV

GR pre životné prostredie

7

2

0

2

2

0

0

MARE

GR pre námorné záležitosti a rybárstvo

12

3

3

0

0

0

0

ECHO

GR pre humanitárnu pomoc a civilnú ochranu (ECHO)

36

7

1

6

6

0

0

OP

Úrad pre publikácie

1

1

1

0

0

0

0

DIGIT

GR pre informatiku

3

1

1

0

0

0

0

HR

GR pre ľudské zdroje a bezpečnosť

5

0

0

0

0

0

0

OIB

Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli

6

1

1

0

0

0

0

OIL

Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu

2

0

0

0

0

0

0

SJ

Právny servis

1

1

0

1

1

0

0

SCIC

Tlmočenie

1

0

0

0

0

0

0

Medzisúčet za Európsku komisiu

975

319

124

195

139

40

16

Ostatné inštitúcie a orgány

Európsky parlament

25

2

1

1

1

0

0

Európska služba pre vonkajšiu činnosť

25

9

7

2

2

0

0

Rada Európskej únie

9

0

0

0

0

0

0

Súdny dvor Európskej únie

6

1

1

0

0

0

0

Európsky dvor audítorov

3

0

0

0

0

0

0

Iné orgány

6

0

0

0

0

0

0

Medzisúčet za ostatné inštitúcie a orgány

74

12

9

3

3

0

0

Spolu

1 049

331

133

198

142

40

16

---

KAPITOLA 2

Rozpočtové a finančné hospodárenie

OBSAH

| Úvod | 2.1 – 2.4 |
| --- | --- |

| Pripomienky | 2.5 – 2.38 |
| --- | --- |

| Nesplatené záväzky sa zvýšili a budúce požiadavky na platby ďalej rástli | 2.5 – 2.10 |
| --- | --- |

| Pôvodný rozpočet na platby v roku 2015 bol vyšší ako v predchádzajúcich rokoch... | 2.11 |
| --- | --- |

| ... a platby pripísaných príjmov a prenesené rozpočtové prostriedky znamenajú, že konečné platby boli vyššie ako strop VRF | 2.12 – 2.13 |
| --- | --- |

| Suma, ktorú predstavujú žiadosti o preplatenie nákladov v oblasti súdržnosti, poklesla | 2.14 – 2.15 |
| --- | --- |

| Obdobie medzi počiatočným záväzkom a schválením výdavkov je stále dlhé | 2.16 – 2.18 |
| --- | --- |

| Objem nevyčerpaných prostriedkov z európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) je stále značný | 2.19 – 2.21 |
| --- | --- |

| Finančné nástroje tvoria čoraz väčšiu časť rozpočtu... | 2.22 – 2.26 |
| --- | --- |

| ... a súvahy... | 2.27 – 2.30 |
| --- | --- |

| ... a nevyužité sumy vo finančných nástrojoch v rámci zdieľaného hospodárenia zostávajú pomerne vysoké | 2.31 |
| --- | --- |

| Prvé operácie boli zaznamenané pre Európsky fond pre strategické investície (EFSI)... | 2.32 – 2.37 |
| --- | --- |

| ... ale zavedenie nástroja na prepájanie Európy (NPE) sa oneskorilo | 2.38 |
| --- | --- |

| Závery a odporúčania | 2.39 – 2.47 |
| --- | --- |

| Závery za rok 2015 | 2.39 – 2.46 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 2.47 |
| --- | --- |

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 2.1. | V tejto kapitole sa nachádza prehľad kľúčových záležitostí týkajúcich sa rozpočtového a finančného hospodárenia v roku 2015, ktoré majú vplyv na rozpočet EÚ a súvahu. Týka sa celkovej úrovne výdavkov a prijatých záväzkov, vzťahu medzi rozpočtovými a finančnými účtami, finančných nástrojov a spôsobu, akým sa rozpočet vzťahuje na viacročný finančný rámec (VFR). |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

2.1.

V tejto kapitole sa nachádza prehľad kľúčových záležitostí týkajúcich sa rozpočtového a finančného hospodárenia v roku 2015, ktoré majú vplyv na rozpočet EÚ a súvahu. Týka sa celkovej úrovne výdavkov a prijatých záväzkov, vzťahu medzi rozpočtovými a finančnými účtami, finančných nástrojov a spôsobu, akým sa rozpočet vzťahuje na viacročný finančný rámec (VFR).

| 2.2. | VRF je sedemročný rámec pre ročný rozpočet EÚ. Je vymedzený v nariadení Rady (1) a stanovuje sa v ňom celkový ročný strop pre platobné a viazané rozpočtové prostriedky. V súčasnom VRF sú stanovené záväzky vo výške 1 083  mld. EUR a platby vo výške 1 024  mld. EUR na sedemročné obdobie (2) rokov 2014 až 2020. Novým prvkom tohto VFR je to, že nevyužité sumy v rámci stropu platieb (3) a stropu záväzkov (4) automaticky navýšia stropy VFR na ďalšie roky. |
| --- | --- |

2.2.

VRF je sedemročný rámec pre ročný rozpočet EÚ. Je vymedzený v nariadení Rady (1) a stanovuje sa v ňom celkový ročný strop pre platobné a viazané rozpočtové prostriedky. V súčasnom VRF sú stanovené záväzky vo výške 1 083  mld. EUR a platby vo výške 1 024  mld. EUR na sedemročné obdobie (2) rokov 2014 až 2020. Novým prvkom tohto VFR je to, že nevyužité sumy v rámci stropu platieb (3) a stropu záväzkov (4) automaticky navýšia stropy VFR na ďalšie roky.

| 2.3. | Rok 2015 bol druhým rokom súčasného VFR. Viac ako tri štvrtiny operačných výdavkov šlo na systémy, ktoré fungujú podľa pravidiel predchádzajúceho VFR (dotácie poľnohospodárom v roku 2014, preplatenie žiadostí na projekty v oblasti súdržnosti v rámci operačných programov v rokoch 2007 – 2013 a výskumné projekty siedmeho rámcového programu, ktorý začal v roku 2007). V rámci nového VFR Komisia vyplatila 9,6  mld. EUR prostredníctvom platieb v rámci predbežného financovania na nové operačné programy v oblasti súdržnosti. |
| --- | --- |

2.3.

Rok 2015 bol druhým rokom súčasného VFR. Viac ako tri štvrtiny operačných výdavkov šlo na systémy, ktoré fungujú podľa pravidiel predchádzajúceho VFR (dotácie poľnohospodárom v roku 2014, preplatenie žiadostí na projekty v oblasti súdržnosti v rámci operačných programov v rokoch 2007 – 2013 a výskumné projekty siedmeho rámcového programu, ktorý začal v roku 2007). V rámci nového VFR Komisia vyplatila 9,6  mld. EUR prostredníctvom platieb v rámci predbežného financovania na nové operačné programy v oblasti súdržnosti.

| 2.4. | Všeobecný rozpočet EÚ samotný neposkytuje väčšinu výhod členstva v EÚ (ako je prístup k jednotnému trhu), ani nezachytáva všetky náklady (ako je spolufinancovanie a správa výdavkov zdieľaného hospodárenia). Ako sme uviedli (5), viaceré finančné mechanizmy na podporu politík EÚ nie sú financované priamo z rozpočtu EÚ ani zaznamenané v súvahe EÚ. Patria k nim Európsky nástroj finančnej stability, Európsky mechanizmus pre stabilitu, Jednotný mechanizmus riešenia krízových situácií a Európska investičná banka (6) (EIB) a (súvisiaci) Európsky investičný fond (EIF). Pri niektorých nástrojoch nevykonávame audit my, čo znižuje rozsah, v akom sa na ne vzťahuje táto kapitola. Ďalšie mechanizmy sú čiastočne zaznamenané v súvahe EÚ, napr. kombinované financovanie (7) a Európsky fond pre strategické investície (EFSI) (pozri body 2.32 až 2.37). Európsky rozvojový fond predstavuje mechanizmus, pri ktorom vykonávame samostatný audit (8). Naše pripomienky k rozpočtovému a finančnému hospodáreniu tohto fondu sú súčasťou našej osobitnej výročnej správy (9). |
| --- | --- |

2.4.

Všeobecný rozpočet EÚ samotný neposkytuje väčšinu výhod členstva v EÚ (ako je prístup k jednotnému trhu), ani nezachytáva všetky náklady (ako je spolufinancovanie a správa výdavkov zdieľaného hospodárenia). Ako sme uviedli (5), viaceré finančné mechanizmy na podporu politík EÚ nie sú financované priamo z rozpočtu EÚ ani zaznamenané v súvahe EÚ. Patria k nim Európsky nástroj finančnej stability, Európsky mechanizmus pre stabilitu, Jednotný mechanizmus riešenia krízových situácií a Európska investičná banka (6) (EIB) a (súvisiaci) Európsky investičný fond (EIF). Pri niektorých nástrojoch nevykonávame audit my, čo znižuje rozsah, v akom sa na ne vzťahuje táto kapitola. Ďalšie mechanizmy sú čiastočne zaznamenané v súvahe EÚ, napr. kombinované financovanie (7) a Európsky fond pre strategické investície (EFSI) (pozri body 2.32 až 2.37). Európsky rozvojový fond predstavuje mechanizmus, pri ktorom vykonávame samostatný audit (8). Naše pripomienky k rozpočtovému a finančnému hospodáreniu tohto fondu sú súčasťou našej osobitnej výročnej správy (9).

PRIPOMIENKY

Nesplatené záväzky sa zvýšili a budúce požiadavky na platby ďalej rástli

Komisia prijala v roku 2015 viac záväzkov ako v ktoromkoľvek predchádzajúcom roku

| 2.5. | Komisia zaznamenala rozpočtové záväzky v celkovej sume 177,2  mld. EUR, čo zodpovedá 97,7  % celkovej dostupnej úrovne. „Záväzok“ má odlišný základ v jednotlivých oblastiach rozpočtu [pozri
  infografiku (tabuľku) 2.1
  ]. |
| --- | --- |

2.5.

Komisia zaznamenala rozpočtové záväzky v celkovej sume 177,2  mld. EUR, čo zodpovedá 97,7  % celkovej dostupnej úrovne. „Záväzok“ má odlišný základ v jednotlivých oblastiach rozpočtu [pozri
  infografiku (tabuľku) 2.1
  ].

Infografika (tabuľka) 2.1 –   Záväzky

Rozpočtové záväzky sa vyžadujú pre celý rad zmlúv, rozhodnutí alebo dohôd medzi EÚ a jednotlivcami, spoločnosťami, organizáciami, inštitúciami, agentúrami alebo vládami. Napríklad:

Okruhy VFR

| Okruhy VFR | Typický základ pre záväzok | Celkové záväzky prijaté v roku 2015



  (mld. EUR) |
| --- | --- | --- |
| Okruh 1a – Konkurencieschopnosť | Zmluvy s výskumníkmi a výskumnými organizáciami, organizáciami, ktoré využívajú vesmírne programy, národnými agentúrami, ktoré riadia programy ERASMUS. | 18,9 |
| Okruh 1b – Súdržnosť | Ročné splátky pre plánované výdavky v oblasti súdržnosti v každom členskom štáte počas obdobia, na ktoré sa vzťahuje VFR. | 69,5 |
| Okruh 2 – Prírodné zdroje | Dohody s poľnohospodármi a poľnohospodársko-podnikateľskými podnikmi, ktorými sa zavádzajú podmienky na viac ako jeden rok v oblasti rozvoja vidieka. Rybárske dohody s tretími krajinami na zabezpečenie rybolovných práv. | 67,4 |
| Okruh 3 – Bezpečnosť a občianstvo | Zmluvy a dohody na podporu zdravia, kultúry, azylu, rovnosti a spravodlivosti. | 2,8 |
| Okruh 4 – Globálna Európa | Dohody o financovaní podpísané s rozvojovými partnermi na konkrétne obdobie. | 9,4 |
| Okruh 5 – Administratíva | Verejné zákazky na dodávky a služby. | 9,2 |
| Zdroj: Európsky dvor audítorov. |

Typický základ pre záväzok

Celkové záväzky prijaté v roku 2015

(mld. EUR)

Okruh 1a – Konkurencieschopnosť

Zmluvy s výskumníkmi a výskumnými organizáciami, organizáciami, ktoré využívajú vesmírne programy, národnými agentúrami, ktoré riadia programy ERASMUS.

18,9

Okruh 1b – Súdržnosť

Ročné splátky pre plánované výdavky v oblasti súdržnosti v každom členskom štáte počas obdobia, na ktoré sa vzťahuje VFR.

69,5

Okruh 2 – Prírodné zdroje

Dohody s poľnohospodármi a poľnohospodársko-podnikateľskými podnikmi, ktorými sa zavádzajú podmienky na viac ako jeden rok v oblasti rozvoja vidieka. Rybárske dohody s tretími krajinami na zabezpečenie rybolovných práv.

67,4

Okruh 3 – Bezpečnosť a občianstvo

Zmluvy a dohody na podporu zdravia, kultúry, azylu, rovnosti a spravodlivosti.

2,8

Okruh 4 – Globálna Európa

Dohody o financovaní podpísané s rozvojovými partnermi na konkrétne obdobie.

9,4

Okruh 5 – Administratíva

Verejné zákazky na dodávky a služby.

9,2

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 2.6. | Viazané rozpočtové prostriedky, ktoré boli k dispozícii v roku 2015, boli vyššie ako v ktoromkoľvek predchádzajúcom roku. Túto situáciu vysvetľujú dve rozhodnutia povolené na základe rozpočtových pravidiel EÚ a súvisiace s oneskorením pri schvaľovaní programov súčasného VFR:






  i) | rozhodnutie Rady presunúť nevyužité záväzky vo výške 16,5  mld. EUR z roku 2014 do roku 2015 (10), čím sa zvýšil strop VFR na 163 mld. EUR; |
| --- | --- | --- |

2.6.

Viazané rozpočtové prostriedky, ktoré boli k dispozícii v roku 2015, boli vyššie ako v ktoromkoľvek predchádzajúcom roku. Túto situáciu vysvetľujú dve rozhodnutia povolené na základe rozpočtových pravidiel EÚ a súvisiace s oneskorením pri schvaľovaní programov súčasného VFR:

i)

rozhodnutie Rady presunúť nevyužité záväzky vo výške 16,5  mld. EUR z roku 2014 do roku 2015 (10), čím sa zvýšil strop VFR na 163 mld. EUR;

| ii) | rozhodnutie Komisie preniesť nevyužité viazané rozpočtové prostriedky vo výške 12,1  mld. EUR z roku 2014, z ktorých boli prostriedky vo výške 11 mld. EUR „takmer úplne ukončené“ (11). |
| --- | --- |

ii)

rozhodnutie Komisie preniesť nevyužité viazané rozpočtové prostriedky vo výške 12,1  mld. EUR z roku 2014, z ktorých boli prostriedky vo výške 11 mld. EUR „takmer úplne ukončené“ (11).

| 2.6. | Takýto nárast viazaných rozpočtových prostriedkov na rok 2015 sa očakával, lebo jeho súčasťou boli dodatočné záväzky spojené s politikou súdržnosti, ktoré sa mali prijať v roku 2014, ale v súlade s platným právnym rámcom boli odložené (pre omeškania pri prijímaní operačných programov v rámci súdržnosti). |
| --- | --- |

2.6.

| 2.7. | Ďalšie zvýšenia dostupných viazaných rozpočtových prostriedkov boli výsledkom pripísaných príjmov (12) (6,8  mld. EUR) a ďalších opravných rozpočtov (0,5  mld. EUR). Celkové disponibilné viazané rozpočtové prostriedky teda predstavovali sumu 181,3  mld. EUR, čo zodpovedá 1,3  % HND EÚ. Na prenos do roku 2015 boli k dispozícii len 2 miliardy EUR platobných rozpočtových prostriedkov. Presun viazaných rozpočtových prostriedkov teda zvyšuje tlak na budúce platobné rozpočty. |
| --- | --- |

2.7.

Ďalšie zvýšenia dostupných viazaných rozpočtových prostriedkov boli výsledkom pripísaných príjmov (12) (6,8  mld. EUR) a ďalších opravných rozpočtov (0,5  mld. EUR). Celkové disponibilné viazané rozpočtové prostriedky teda predstavovali sumu 181,3  mld. EUR, čo zodpovedá 1,3  % HND EÚ. Na prenos do roku 2015 boli k dispozícii len 2 miliardy EUR platobných rozpočtových prostriedkov. Presun viazaných rozpočtových prostriedkov teda zvyšuje tlak na budúce platobné rozpočty.

| 2.7. | Keďže sa na väčšinu týchto záväzkov vzťahuje pravidlo N + 3, je zvyčajné, že tieto dodatočné záväzky nevedú k zvýšeniu platieb. Namiesto toho v skutočnosti vedú k zvýšeniu miery nesplatených záväzkov RAL (reste à liquider). |
| --- | --- |

2.7.

| 2.8. | Nesplatené záväzky sú záväzky, ktoré boli prijaté, ale neboli zúčtované platbou alebo zrušené. Tieto záväzky predstavovali 217,7  mld. EUR [pozri
  infografiku (graf) 2.2
  ]. |
| --- | --- |

2.8.

Nesplatené záväzky sú záväzky, ktoré boli prijaté, ale neboli zúčtované platbou alebo zrušené. Tieto záväzky predstavovali 217,7  mld. EUR [pozri
  infografiku (graf) 2.2
  ].

| 2.9. | Záväzky a časovo rozlíšené náklady sú zaznamenané v súvahe bez toho, aby bolo potrebné prijať záväzok (napríklad pri dôchodkoch úradníkov EÚ alebo predpokladané náklady za vyradenie jadrových zariadení EÚ). Záväzky a časovo rozlíšené náklady, na ktoré sa nevzťahuje rozpočtový záväzok, predstavujú ďalších 121 mld. EUR, čo znamená, že celková suma, ktorá sa má financovať z budúcich rozpočtov, je k 31. decembru 2015 339 mld. EUR (2014: 305 mld. EUR) (13). |
| --- | --- |

2.9.

Záväzky a časovo rozlíšené náklady sú zaznamenané v súvahe bez toho, aby bolo potrebné prijať záväzok (napríklad pri dôchodkoch úradníkov EÚ alebo predpokladané náklady za vyradenie jadrových zariadení EÚ). Záväzky a časovo rozlíšené náklady, na ktoré sa nevzťahuje rozpočtový záväzok, predstavujú ďalších 121 mld. EUR, čo znamená, že celková suma, ktorá sa má financovať z budúcich rozpočtov, je k 31. decembru 2015 339 mld. EUR (2014: 305 mld. EUR) (13).

| 2.10. | Ako sme už uviedli v minulých rokoch (14), Komisia nepripravuje a neuverejňuje ročne aktualizovanú predpoveď tokov hotovosti, ktorá zahŕňa sedem až desaťročný časový horizont plánovania a vzťahuje sa na rozpočtové stropy, platobné potreby, kapacitné obmedzenia a potenciálne zrušenie záväzkov. |
| --- | --- |

2.10.

Ako sme už uviedli v minulých rokoch (14), Komisia nepripravuje a neuverejňuje ročne aktualizovanú predpoveď tokov hotovosti, ktorá zahŕňa sedem až desaťročný časový horizont plánovania a vzťahuje sa na rozpočtové stropy, platobné potreby, kapacitné obmedzenia a potenciálne zrušenie záväzkov.

| 2.10. | Pozri odpoveď Komisie na bod 2.40. |
| --- | --- |

2.10.

Infografika (graf) 2.2 –   Vývoj kumulovaných nesplatených záväzkov

(mld. EUR)

Image

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie – rozpočtové roky 2007 – 2015.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Pôvodný rozpočet na platby v roku 2015 bol vyšší ako v predchádzajúcich rokoch...

| 2.11. | Rozpočet EÚ na platby je naplánovaný a vykazuje sa na hotovostnom základe a EÚ musí vyrovnať príjmy a platby: rozpočet sa nemôže financovať z pôžičiek (15). Pôvodný rozpočet na platby v roku 2015 bol vyšší ako v predchádzajúcich rokoch. |
| --- | --- |

2.11.

Rozpočet EÚ na platby je naplánovaný a vykazuje sa na hotovostnom základe a EÚ musí vyrovnať príjmy a platby: rozpočet sa nemôže financovať z pôžičiek (15). Pôvodný rozpočet na platby v roku 2015 bol vyšší ako v predchádzajúcich rokoch.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

... a platby pripísaných príjmov a prenesené rozpočtové prostriedky znamenajú, že konečné platby boli vyššie ako strop VRF

| 2.12. | V nariadení o VFR (16), ktoré bolo prijaté v roku 2013, sa stanovuje maximálna úroveň platobných rozpočtových prostriedkov na rok 2015 na 142 mld. EUR (17). Pôvodný rozpočet bol stanovený tesne pod tento strop na 141,2  mld. EUR. Konečná úroveň platieb bola o 4 mld. EUR vyššia ako úroveň stanovená v pôvodnom rozpočte [pozri bod 22 a 
  infografike (grafe) 2.4
  ] a bola druhá najvyššia po roku 2013. Tretí rok po sebe bola konečná úroveň platieb vyššia ako strop VFR v danom roku. V 
  infografike (grafe) 2.3
  je znázornený rozdiel medzi stropom VFR a konečnými platbami za posledných sedem rokov. |
| --- | --- |

2.12.

V nariadení o VFR (16), ktoré bolo prijaté v roku 2013, sa stanovuje maximálna úroveň platobných rozpočtových prostriedkov na rok 2015 na 142 mld. EUR (17). Pôvodný rozpočet bol stanovený tesne pod tento strop na 141,2  mld. EUR. Konečná úroveň platieb bola o 4 mld. EUR vyššia ako úroveň stanovená v pôvodnom rozpočte [pozri bod 22 a 
  infografike (grafe) 2.4
  ] a bola druhá najvyššia po roku 2013. Tretí rok po sebe bola konečná úroveň platieb vyššia ako strop VFR v danom roku. V 
  infografike (grafe) 2.3
  je znázornený rozdiel medzi stropom VFR a konečnými platbami za posledných sedem rokov.

| 2.12. | Dvor audítorov porovnáva schválený rozpočet s výškou platieb, medzi ktoré patria:






  — | platby na rozpočtové prostriedky vytvorené z pripísaného príjmu (navyše k platobným rozpočtovým prostriedkom schváleným v rozpočte na rok 2015 a strope VFR) a |
| --- | --- | --- |

2.12.

—

platby na rozpočtové prostriedky vytvorené z pripísaného príjmu (navyše k platobným rozpočtovým prostriedkom schváleným v rozpočte na rok 2015 a strope VFR) a

| — | platby týkajúce sa rozpočtových prostriedkov prenesených z predchádzajúcich rokov (ktoré sa započítajú proti stropu záväzkov VFR v roku, keď rozpočtové prostriedky schválil v prvom rade Európsky parlament a Rada). |
| --- | --- |

—

platby týkajúce sa rozpočtových prostriedkov prenesených z predchádzajúcich rokov (ktoré sa započítajú proti stropu záväzkov VFR v roku, keď rozpočtové prostriedky schválil v prvom rade Európsky parlament a Rada).

Infografika (graf) 2.3 –   Konečné platby v porovnaní so stropom VFR

(mld. EUR)

Image

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie – rozpočtové roky 2009 – 2015 a nariadenia o VFR.

Infografika (graf) 2.4 –   Platobné rozpočtové prostriedky a platby uhradené v roku 2015

(mld. EUR)

Image

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie – rozpočtový rok 2015, Súhrnné správy o plnení rozpočtu a vysvetlivky, tabuľky 5.1 a 5.3.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 2.13. | Parlament a Rada schválili osem opravných rozpočtov. Prvý bol najväčší a súvisel so zmenou v plánovaní 16,5  mld. EUR (bod 2.6). Ostatné opravné rozpočty spolu navýšili dostupné viazané rozpočtové prostriedky o 486 mil. EUR a platobné rozpočtové prostriedky o 85 mil. EUR. Konkrétne: |
| --- | --- |

2.13.

Parlament a Rada schválili osem opravných rozpočtov. Prvý bol najväčší a súvisel so zmenou v plánovaní 16,5  mld. EUR (bod 2.6). Ostatné opravné rozpočty spolu navýšili dostupné viazané rozpočtové prostriedky o 486 mil. EUR a platobné rozpočtové prostriedky o 85 mil. EUR. Konkrétne:

| — | prerozdelili sa viazané rozpočtové prostriedky vo výške 1,4  mld. EUR na Záručný fond EFSI, z väčšej časti z nástroja na prepájanie Európy (pozri bod 2.35); |
| --- | --- |

—

prerozdelili sa viazané rozpočtové prostriedky vo výške 1,4  mld. EUR na Záručný fond EFSI, z väčšej časti z nástroja na prepájanie Európy (pozri bod 2.35);

| — | doplnili viazané rozpočtové prostriedky vo výške 407 mil. EUR do rozpočtu pre migráciu; |
| --- | --- |

—

doplnili viazané rozpočtové prostriedky vo výške 407 mil. EUR do rozpočtu pre migráciu;

| — | prerozdelili sa platobné rozpočtové prostriedky vo výške 127 mil. EUR na rozpočet pre migráciu z ostatných okruhov. |
| --- | --- |

—

prerozdelili sa platobné rozpočtové prostriedky vo výške 127 mil. EUR na rozpočet pre migráciu z ostatných okruhov.

Suma, ktorú predstavujú žiadosti o preplatenie nákladov v oblasti súdržnosti, poklesla

| 2.14. | Orgány v členských štátoch zaznamenali v roku 2015 nižšiu úroveň žiadostí o preplatenie nákladov na činnosti v oblasti súdržnosti ako v roku 2014 (42,2  mld. EUR v roku 2015; 56,6  mld. EUR v roku 2014). Viedlo to k poklesu úrovne nesplatených žiadostí o preplatenie nákladov z 23,2  mld. EUR na konci roka 2014 na 10,8  mld. EUR (18) na konci roka 2015. Žiadosti prijaté posledný mesiac v roku poklesli na takmer polovičnú úroveň na 10,5  mld. EUR (19,4  mld. EUR v roku 2014) rovnako ako žiadosti prijaté v posledných štyroch dňoch roka (5,4  mld. EUR v roku 2015; 10,1  mld. EUR v roku 2014). Z nevyplatenej sumy v celkovej výške 10,8  mld. EUR na konci roka zostala od konca roka 2014 nevyplatená suma vo výške 2,8  mld. EUR. |
| --- | --- |

2.14.

Orgány v členských štátoch zaznamenali v roku 2015 nižšiu úroveň žiadostí o preplatenie nákladov na činnosti v oblasti súdržnosti ako v roku 2014 (42,2  mld. EUR v roku 2015; 56,6  mld. EUR v roku 2014). Viedlo to k poklesu úrovne nesplatených žiadostí o preplatenie nákladov z 23,2  mld. EUR na konci roka 2014 na 10,8  mld. EUR (18) na konci roka 2015. Žiadosti prijaté posledný mesiac v roku poklesli na takmer polovičnú úroveň na 10,5  mld. EUR (19,4  mld. EUR v roku 2014) rovnako ako žiadosti prijaté v posledných štyroch dňoch roka (5,4  mld. EUR v roku 2015; 10,1  mld. EUR v roku 2014). Z nevyplatenej sumy v celkovej výške 10,8  mld. EUR na konci roka zostala od konca roka 2014 nevyplatená suma vo výške 2,8  mld. EUR.

| 2.15. | Z rozpočtu EÚ bolo poskytnuté predbežné financovanie všetkým členským štátom na obidve VFR na roky 2007 – 2013 a 2014 – 2020. Celkovo bolo na konci roka 2015 nezúčtované predbežné financovanie v sume 32,7  mld. EUR (19). Suma „nesplatených účtov“ preto neznamená, že členské štáty sú celkovo „dlžné“ finančné prostriedky z rozpočtu. |
| --- | --- |

2.15.

Z rozpočtu EÚ bolo poskytnuté predbežné financovanie všetkým členským štátom na obidve VFR na roky 2007 – 2013 a 2014 – 2020. Celkovo bolo na konci roka 2015 nezúčtované predbežné financovanie v sume 32,7  mld. EUR (19). Suma „nesplatených účtov“ preto neznamená, že členské štáty sú celkovo „dlžné“ finančné prostriedky z rozpočtu.

| 2.15. | V nariadení o spoločných ustanoveniach na obdobie rokov 2014 – 2020 sa uvádza, že predbežné financovanie programového obdobia sa použije na financovanie operácií uskutočnených v rámci predmetného programového obdobia. |
| --- | --- |

2.15.

Obdobie medzi počiatočným záväzkom a schválením výdavkov je stále dlhé

| 2.16. | V 
  infografike (tabuľke) 2.5
  sa uvádza prehľad nesplatených záväzkov a predbežného financovania podľa veku. Priemerná dĺžka trvania medzi záväzkom na platbu je 2,4 roka (2,1 roka v roku 2014). Vo väčšine prípadov tvorí prvú platbu na program alebo projekt (znižuje úroveň nesplatených záväzkov) predbežné financovanie. Predbežné financovanie zostáva nesplatené, kým príjemca finančných prostriedkov EÚ neposkytne službu alebo neodôvodní použitie finančných prostriedkov EÚ. |
| --- | --- |

2.16.

V 
  infografike (tabuľke) 2.5
  sa uvádza prehľad nesplatených záväzkov a predbežného financovania podľa veku. Priemerná dĺžka trvania medzi záväzkom na platbu je 2,4 roka (2,1 roka v roku 2014). Vo väčšine prípadov tvorí prvú platbu na program alebo projekt (znižuje úroveň nesplatených záväzkov) predbežné financovanie. Predbežné financovanie zostáva nesplatené, kým príjemca finančných prostriedkov EÚ neposkytne službu alebo neodôvodní použitie finančných prostriedkov EÚ.

| 2.17. | Zostávajúca suma („objem“) záväzkov sa rovná takmer dva a polnásobku sumy zaznamenanej v jednom roku („tok“) (20). Hrubá suma neuhradených platieb predbežného financovania sa rovná sume o niečo vyššej, ako je polrok platieb. Kombinované priemerné obdobie od vzniku záväzku po akceptáciu výdavku je tri roky v celkovom rozpočte EÚ. Využívanie predbežného financovania je ešte výraznejšie v oblastiach výdavkov v rámci nepriameho hospodárenia/priameho hospodárenia (kde sa objem predbežného financovania rovná 1,6 roka platieb) ako v rámci zdieľaného hospodárenia. V okruhu 4 sa celková suma záväzkov a neuhradených platieb predbežného financovania rovná 4,6 roka bežných výdavkov. |
| --- | --- |

2.17.

Zostávajúca suma („objem“) záväzkov sa rovná takmer dva a polnásobku sumy zaznamenanej v jednom roku („tok“) (20). Hrubá suma neuhradených platieb predbežného financovania sa rovná sume o niečo vyššej, ako je polrok platieb. Kombinované priemerné obdobie od vzniku záväzku po akceptáciu výdavku je tri roky v celkovom rozpočte EÚ. Využívanie predbežného financovania je ešte výraznejšie v oblastiach výdavkov v rámci nepriameho hospodárenia/priameho hospodárenia (kde sa objem predbežného financovania rovná 1,6 roka platieb) ako v rámci zdieľaného hospodárenia. V okruhu 4 sa celková suma záväzkov a neuhradených platieb predbežného financovania rovná 4,6 roka bežných výdavkov.

| 2.17. | Komisia sa domnieva, že nesplatené záväzky (RAL alebo reste à liquider) sú v súlade s príslušnými pravidlami automatického zrušenia viazanosti. |
| --- | --- |

2.17.

| 2.18. | Zdĺhavé prieťahy medzi prijatím pôvodného záväzku a konečným zúčtovaním výdavkov súvisia s problémami s chýbajúcou dokumentáciou pri uzávierke a znižujú flexibilitu. Ako sme uviedli v bode 2.3, platby v roku 2015 sa často stále vzťahovali na programy z predchádzajúcich období. |
| --- | --- |

2.18.

Zdĺhavé prieťahy medzi prijatím pôvodného záväzku a konečným zúčtovaním výdavkov súvisia s problémami s chýbajúcou dokumentáciou pri uzávierke a znižujú flexibilitu. Ako sme uviedli v bode 2.3, platby v roku 2015 sa často stále vzťahovali na programy z predchádzajúcich období.

| 2.18. | Pokiaľ ide o oblasť súdržnosti, konečný termín oprávnenosti je 31. december 2015. Záverečné dokumenty sa musia predložiť do 31. marca 2017. V nariadení (EÚ) č. 1083/2006 sa stanovuje, že 5 % podiel celkových pridelených finančných prostriedkov v rámci EÚ sa zachová až do ukončenia programu.

  Spoluzákonodarcovia sa rozhodli zmeniť nariadenie a predĺžiť lehotu na automatické zrušenie viazanosti podľa pravidla N + 2 pre dva členské štáty. Tým sa znížil tlak na tieto členské štáty, aby predkladali žiadosti o platby v kratšom referenčnom období. Okrem toho sa v zmluve o pristúpení Chorvátska povoľuje pravidlo automatického zrušenia viazanosti. Zároveň sa v nej ustanovuje pravidlo N + 3.


  Napokon v roku 2014 bola vytvorená pracovná skupina pre lepšie vykonávanie, aby pomohla členským štátom optimalizovať využívanie zdrojov na politiku súdržnosti v období rokov 2007 – 2013. Komisia sleduje pokroky. |
| --- | --- |

2.18.

Spoluzákonodarcovia sa rozhodli zmeniť nariadenie a predĺžiť lehotu na automatické zrušenie viazanosti podľa pravidla N + 2 pre dva členské štáty. Tým sa znížil tlak na tieto členské štáty, aby predkladali žiadosti o platby v kratšom referenčnom období. Okrem toho sa v zmluve o pristúpení Chorvátska povoľuje pravidlo automatického zrušenia viazanosti. Zároveň sa v nej ustanovuje pravidlo N + 3.

Napokon v roku 2014 bola vytvorená pracovná skupina pre lepšie vykonávanie, aby pomohla členským štátom optimalizovať využívanie zdrojov na politiku súdržnosti v období rokov 2007 – 2013. Komisia sleduje pokroky.

Infografika (tabuľka) 2.5 –   Prehľad nesplatených rozpočtových záväzkov a predbežného financovania Komisie

| (v mil. EUR) |
| --- |
| Nesplatené rozpočtové záväzky
   (46) |
| Okruh | < 2009 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | Spolu | Roky záväzkov (47) |
| 1a | Konkurencieschopnosť | 295 | 672 | 1 209 | 1 541 | 3 885 | 5 942 | 7 844 | 13 066 | 34 455 | 2,1 |
| 1b | Súdržnosť | 1 653 | 38 | 237 | 1 455 | 7 191 | 29 459 | 21 324 | 65 016 | 126 372 | 2,6 |
| 2 | Prírodné zdroje | 223 | 62 | 82 | 127 | 213 | 7 231 | 2 140 | 18 112 | 28 191 | 1,8 |
| 3 | Bezpečnosť a občianstvo | 21 | 39 | 62 | 136 | 277 | 580 | 350 | 1 671 | 3 137 | 1,5 |
| 4 | Globálna Európa | 938 | 522 | 883 | 1 412 | 3 364 | 4 719 | 5 390 | 7 446 | 24 673 | 3,0 |
| 5 | Administratíva | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 295 | 295 | 0,0 |
| Spolu | 3 130 | 1 333 | 2 473 | 4 671 | 14 931 | 47 931 | 37 049 | 105 606 | 217 123
   (48) | 2,4 |
| |
| Predbežné financovanie
   (49) |
| Okruh | < 2009 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | Spolu | Roky platieb (50) |
| 1a | Konkurencieschopnosť | 127 | 165 | 422 | 1 382 | 3 353 | 6 117 | 5 343 | 8 636 | 25 545 | 1,5 |
| 1b | Súdržnosť | 12 934 | 9 347 | 689 | 69 | 33 | 75 | 2 042 | 7 523 | 32 711 | 0,6 |
| 2 | Prírodné zdroje | 3 443 | 131 | 60 | 78 | 120 | 172 | 393 | 2 397 | 6 795 | 0,1 |
| 3 | Bezpečnosť a občianstvo | 19 | 27 | 58 | 92 | 192 | 675 | 792 | 1 430 | 3 284 | 1,6 |
| 4 | Globálna Európa | 236 | 461 | 397 | 817 | 947 | 1 634 | 2 520 | 5 446 | 12 458 | 1,6 |
| 5 | Administratíva | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | 2 | 0,0 |
| Spolu (hrubé sumy predbežného financovania) | 16 758 | 10 130 | 1 626 | 2 439 | 4 645 | 8 673 | 11 090 | 25 434 | 80 795
   (51) | 0,6 |

(v mil. EUR)

Nesplatené rozpočtové záväzky
   (46)

Okruh

< 2009

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Spolu

Roky záväzkov (47)

1a

Konkurencieschopnosť

295

672

1 209

1 541

3 885

5 942

7 844

13 066

34 455

2,1

1b

Súdržnosť

1 653

38

237

1 455

7 191

29 459

21 324

65 016

126 372

2,6

2

Prírodné zdroje

223

62

82

127

213

7 231

2 140

18 112

28 191

1,8

3

Bezpečnosť a občianstvo

21

39

62

136

277

580

350

1 671

3 137

1,5

4

Globálna Európa

938

522

883

1 412

3 364

4 719

5 390

7 446

24 673

3,0

5

Administratíva

0

0

0

0

0

0

0

295

295

0,0

Spolu

3 130

1 333

2 473

4 671

14 931

47 931

37 049

105 606

217 123
   (48)

2,4

Predbežné financovanie
   (49)

Okruh

< 2009

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Spolu

Roky platieb (50)

1a

Konkurencieschopnosť

127

165

422

1 382

3 353

6 117

5 343

8 636

25 545

1,5

1b

Súdržnosť

12 934

9 347

689

69

33

75

2 042

7 523

32 711

0,6

2

Prírodné zdroje

3 443

131

60

78

120

172

393

2 397

6 795

0,1

3

Bezpečnosť a občianstvo

19

27

58

92

192

675

792

1 430

3 284

1,6

4

Globálna Európa

236

461

397

817

947

1 634

2 520

5 446

12 458

1,6

5

Administratíva

0

0

0

0

0

0

0

2

2

0,0

Spolu (hrubé sumy predbežného financovania)

16 758

10 130

1 626

2 439

4 645

8 673

11 090

25 434

80 795
   (51)

0,6

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

Objem nevyčerpaných prostriedkov z európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) je stále značný

| 2.19. | Do konca roka 2015 dosiahli platby členským štátom z EŠIF vo VFR na roky 2007 – 2013 (21)400,8  mld. EUR (90 % z celkovej sumy 446,2  mld. EUR (22) za všetky schválené operačné programy). V 
  infografike (grafe) 2.6
  je znázornené, do akej miery Komisia uhrádzala platby na základe záväzkov za každý členský štát. Viac než polovicu nevyužitých záväzkov EŠIF, ktoré neviedli k platbe, pripadá na päť členských štátov (23). |
| --- | --- |

2.19.

Do konca roka 2015 dosiahli platby členským štátom z EŠIF vo VFR na roky 2007 – 2013 (21)400,8  mld. EUR (90 % z celkovej sumy 446,2  mld. EUR (22) za všetky schválené operačné programy). V 
  infografike (grafe) 2.6
  je znázornené, do akej miery Komisia uhrádzala platby na základe záväzkov za každý členský štát. Viac než polovicu nevyužitých záväzkov EŠIF, ktoré neviedli k platbe, pripadá na päť členských štátov (23).

| 2.19. | Päť členských štátov, ktoré označil Dvor audítorov, predstavuje najvýznamnejších príjemcov platieb z EŠIF.

  V súvislosti s problémami nízkej úrovne využívania sa pracovná skupina pre lepšie vykonávanie, ktorú zriadila Komisia, aktívne zapája do pomoci členským štátom, ktorých sa nízka úroveň využívania týka najviac. |
| --- | --- |

2.19.

V súvislosti s problémami nízkej úrovne využívania sa pracovná skupina pre lepšie vykonávanie, ktorú zriadila Komisia, aktívne zapája do pomoci členským štátom, ktorých sa nízka úroveň využívania týka najviac.

| 2.20. | V niektorých členských štátoch nepredložené žiadosti o príspevok EÚ (24) spolu s požadovaným vnútroštátnym spolufinancovaním zodpovedajú významnému podielu na celkových všeobecných verejných výdavkoch [pozri
  infografiku (graf) 2.7
  ]. Celkový kumulovaný podiel, ktorý sa mohol žiadať z fondov EÚ (za obidve obdobia 2007 – 2013 a 2014 – 2020), v siedmich členských štátoch je vyšší ako 15 % ročných všeobecných verejných výdavkov. |
| --- | --- |

2.20.

V niektorých členských štátoch nepredložené žiadosti o príspevok EÚ (24) spolu s požadovaným vnútroštátnym spolufinancovaním zodpovedajú významnému podielu na celkových všeobecných verejných výdavkoch [pozri
  infografiku (graf) 2.7
  ]. Celkový kumulovaný podiel, ktorý sa mohol žiadať z fondov EÚ (za obidve obdobia 2007 – 2013 a 2014 – 2020), v siedmich členských štátoch je vyšší ako 15 % ročných všeobecných verejných výdavkov.

| 2.20. | Pracovná skupina pre lepšie vykonávanie v členských štátoch bola zriadená v roku 2014 s cieľom zlepšiť plnenie a využívanie rozpočtu v členských štátoch, kde je najnižšia úroveň využívania a zároveň pomerne najvyššie nevyplatené príspevky z EÚ (25). |
| --- | --- |

2.20.

| 2.21. | Na to, aby využili všetky finančné prostriedky v rámci VFR na roky 2007 – 2013, budú musieť orgány v členských štátoch predložiť platné žiadosti, ktoré sa budú rovnať sume všetkých nesplatených záväzkov spolu s požadovaným vnútroštátnym spolufinancovaním a sume predbežného financovania, ktorá je už poskytnutá z rozpočtu. V 
  infografike (grafe) 2.8
  sú uvedené pomerné podiely predbežného financovania pre VFR na roky 2014 – 2020 ku koncu roka 2015 a nesplatené záväzky za obdobie 2007 – 2013 pre každý členský štát. |
| --- | --- |

2.21.

Na to, aby využili všetky finančné prostriedky v rámci VFR na roky 2007 – 2013, budú musieť orgány v členských štátoch predložiť platné žiadosti, ktoré sa budú rovnať sume všetkých nesplatených záväzkov spolu s požadovaným vnútroštátnym spolufinancovaním a sume predbežného financovania, ktorá je už poskytnutá z rozpočtu. V 
  infografike (grafe) 2.8
  sú uvedené pomerné podiely predbežného financovania pre VFR na roky 2014 – 2020 ku koncu roka 2015 a nesplatené záväzky za obdobie 2007 – 2013 pre každý členský štát.

Infografika (graf) 2.6 –   Čerpanie v % a celkové sumy EŠIF vo VFR na roky 2007 – 2013 k 31. decembru 2015

Image

| (1) | Chorvátsko pristúpilo do EÚ v júli 2013. Údaje o čerpaní za Chorvátsko preto nie sú porovnateľné s ostatnými členskými štátmi. |
| --- | --- |

(1)

Chorvátsko pristúpilo do EÚ v júli 2013. Údaje o čerpaní za Chorvátsko preto nie sú porovnateľné s ostatnými členskými štátmi.

Zdroj: Výpočet Európskeho dvora audítorov na základe účtovných údajov Komisie.

Infografika (graf) 2.7 –   Nevyužité záväzky EŠIF k 31. decembru 2015 ako percento všeobecných verejných výdavkov v roku 2015

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe informácií Komisie. Údaje Eurostatu o všeobecných verejných výdavkoch za rok 2015, apríl 2016.

Infografika (graf) 2.8 –   Nevyužité záväzky EŠIF na roky 2007 – 2013 a predbežné financovanie na roky 2014 – 2020 na konci roka 2015

(mil. EUR)

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe informácií Komisie.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

Finančné nástroje tvoria čoraz väčšiu časť rozpočtu...

| 2.22. | Finančné nástroje sa skladajú najmä z úverov, kapitálových nástrojov a záruk a nástrojov s rozdelením rizika (26). |
| --- | --- |

2.22.

Finančné nástroje sa skladajú najmä z úverov, kapitálových nástrojov a záruk a nástrojov s rozdelením rizika (26).

Finančné nástroje v rámci nepriameho hospodárenia

| 2.23. | Vo VFR na roky 2014 – 2020 sa zvýšil význam finančných nástrojov v rámci nepriameho hospodárenia a tieto nástroje tvoria čoraz väčšiu časť vyplácaných prostriedkov z rozpočtu EÚ. Skupina EIB spravuje takmer všetky finančné nástroje v rámci nepriameho hospodárenia. Patrí sem Garančný fond pre vonkajšie opatrenia [pozri
  infografiku (graf) 2.9
  ], ktorý predstavuje 32 % celkových aktív vo finančných nástrojov. Len veľmi málo nástrojov (aktíva vo výške 74 mil. EUR) a niektoré zariadenia technickej pomoci zriadené pred rokom 2014 spravujú iné medzinárodné finančné inštitúcie (27). Komisia podpísala v súvislosti s VFR na roky 2014 – 2020 len dve dohody o delegovaní (28) s orgánmi mimo skupiny EIB. |
| --- | --- |

2.23.

Vo VFR na roky 2014 – 2020 sa zvýšil význam finančných nástrojov v rámci nepriameho hospodárenia a tieto nástroje tvoria čoraz väčšiu časť vyplácaných prostriedkov z rozpočtu EÚ. Skupina EIB spravuje takmer všetky finančné nástroje v rámci nepriameho hospodárenia. Patrí sem Garančný fond pre vonkajšie opatrenia [pozri
  infografiku (graf) 2.9
  ], ktorý predstavuje 32 % celkových aktív vo finančných nástrojov. Len veľmi málo nástrojov (aktíva vo výške 74 mil. EUR) a niektoré zariadenia technickej pomoci zriadené pred rokom 2014 spravujú iné medzinárodné finančné inštitúcie (27). Komisia podpísala v súvislosti s VFR na roky 2014 – 2020 len dve dohody o delegovaní (28) s orgánmi mimo skupiny EIB.

| 2.23. | Garančný fond pre vonkajšie opatrenia nie je finančný nástroj v zmysle nariadenia o rozpočtových pravidlách. Existoval ešte pred nariadením o rozpočtových pravidlách a je založený na lex specialis, t. j. na nariadení Rady (ES, Euratom) č. 480/2009 z 25. mája 2009, ktorým sa zriaďuje Garančný fond pre vonkajšie opatrenia. |
| --- | --- |

2.23.

Infografika (graf) 2.9 –   Celkové aktíva vo výške 6,5  mld. EUR(1) k 31. decembru 2015 vo finančných nástrojoch v rámci nepriameho hospodárenia podľa typu nástroja

Image

| (1) | Pozri tabuľku o finančných nástrojoch, ktorá sa nachádza v časti s názvom Preskúmanie a analýza finančných výkazov účtovnej závierky. |
| --- | --- |

(1)

Pozri tabuľku o finančných nástrojoch, ktorá sa nachádza v časti s názvom Preskúmanie a analýza finančných výkazov účtovnej závierky.

Zdroj: Konsolidovaná ročná účtovná závierka Európskej únie – rozpočtový rok 2015 (časť s názvom Preskúmanie a analýza finančných výkazov týkajúca sa finančných nástrojov) a zber údajov z balíkov výkazov o finančných nástrojoch za rok 2015.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 2.24. | Komisia uzatvára finančné nástroje z predchádzajúcich VFR (29) alebo ich spája s novými nástrojmi (30). |
| --- | --- |

2.24.

Komisia uzatvára finančné nástroje z predchádzajúcich VFR (29) alebo ich spája s novými nástrojmi (30).

| 2.25. | Vo VFR na roky 2014 – 2020: |
| --- | --- |

2.25.

Vo VFR na roky 2014 – 2020:

| — | očakávané platby na finančné nástroje v rámci nepriameho hospodárenia sa takmer zdvojnásobili na 7,4  mld. EUR (VFR na roky 2007 – 2013: 3,8  mld. EUR), |
| --- | --- |

—

očakávané platby na finančné nástroje v rámci nepriameho hospodárenia sa takmer zdvojnásobili na 7,4  mld. EUR (VFR na roky 2007 – 2013: 3,8  mld. EUR),

| — | v rozpočte EÚ sa stanovuje dodatočná záruka vo výške 16 mld. EUR na novovytvorený EFSI (pozri bod 2.33), |
| --- | --- |

—

v rozpočte EÚ sa stanovuje dodatočná záruka vo výške 16 mld. EUR na novovytvorený EFSI (pozri bod 2.33),

| — | iniciatíva pre malé a stredné podniky EÚ (iniciatíva MSP) (pôvodne navrhnutá ako nástroj slúžiaci na poskytovanie reakcií na krízu) je kombináciou rozpočtových zdrojov EÚ, ktoré sú k dispozícii v rámci programov COSME (31) a Horizont 2020 (175 mil. EUR za každý program), a EFRR-EPFRV (32) (8,5  mld. EUR) a zdrojov skupiny EIB (33). |
| --- | --- |

—

iniciatíva pre malé a stredné podniky EÚ (iniciatíva MSP) (pôvodne navrhnutá ako nástroj slúžiaci na poskytovanie reakcií na krízu) je kombináciou rozpočtových zdrojov EÚ, ktoré sú k dispozícii v rámci programov COSME (31) a Horizont 2020 (175 mil. EUR za každý program), a EFRR-EPFRV (32) (8,5  mld. EUR) a zdrojov skupiny EIB (33).

| 2.26. | Na konci roka 2015 predstavovali kumulatívne platby do nových nástrojov 1,3  mld. EUR (2014: 0,7  mld. EUR), ako je uvedené v 
  infografike (grafe) 2.10.
  Z toho: |
| --- | --- |

2.26.

Na konci roka 2015 predstavovali kumulatívne platby do nových nástrojov 1,3  mld. EUR (2014: 0,7  mld. EUR), ako je uvedené v 
  infografike (grafe) 2.10.
  Z toho:

| — | záručné nástroje vo výške 1,1  mld. EUR (88 %) kumulatívnych platieb; |
| --- | --- |

—

záručné nástroje vo výške 1,1  mld. EUR (88 %) kumulatívnych platieb;

| — | kapitálové nástroje vo výške 0,2  mld. EUR (12 %) kumulatívnych platieb. |
| --- | --- |

—

kapitálové nástroje vo výške 0,2  mld. EUR (12 %) kumulatívnych platieb.

Infografika (graf) 2.10 –   Finančné nástroje VFR na roky 2014 – 2020 v rámci nepriameho hospodárenia

| (v mil. EUR) |
| --- |
| Názov nástroja | Typ nástroja | Orientačný rozpočet na obdobie 2014 – 2020 | Nahromadené záväzky | Nahromadené platby |
| 2014 | 2015 | 2014 | 2015 |
| HORIZONT 2020 – Služba pre poskytovanie úverov a záruk InnovFin pre výskum, vývoj a inovácie – EIB (52) | Záruka | 1 060 | 483 | 646 | 483 | 646 |
| z toho účelovo viazané príjmy presunuté z RSFF | 375 | 430 | 374 | 395 |
| HORIZONT 2020 – Služba InnovFin pre poskytovanie úverov MSP a malým spoločnostiam so strednou trhovou kapitalizáciou v oblasti výskumu a inovácií – EIF (53) | Záruka | 1 060 | 169 | 306 | 169 | 304 |
| HORIZONT 2020 – Kapitálový nástroj InnovFin v oblasti výskumu a inovácie – EIF (52) | Vlastný kapitál | 430 | 0 | 125 | 0 | 110 |
| Dlhový nástroj NPE – EIB | Záruka | 2 557 | 128 | 247 | 0 | 0 |
| Kapitálový nástroj NPE | Vlastný kapitál | 0 | 10 | 0 | 0 |
| COSME kapitálový nástroj pre rast – EIF | Vlastný kapitál | 633 | 52 | 102 | 33 | 41 |
| COSME nástroj na poskytovanie záruk za úvery – EIF | Záruka | 686 | 89 | 238 | 42 | 131 |
| Nástroj záruk za študentské pôžičky (program Erasmus+) – EIF | Záruka | 517 | 28 | 61 | 0 | 20 |
| Zamestnanosť a sociálna inovácia (EaSI) – EIF | Záruka | 193 | 28 | 60 | 0 | 10 |
| Záručný mechanizmus pre kultúrne a kreatívne sektory (54) | Záruka | 123 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Nástroj na súkromné financovanie zlepšovania energetickej účinnosti (PF4EE) – EIB | Záruka | 80 | 30 | 50 | 6 | 12 |
| Nástroj na financovanie prírodného kapitálu (NCFF) – EIB | Záruka | 60 | 10 | 30 | 3 | 12 |
| Spolu | | 7 399 | 1 017 | 1 875 | 735 | 1 286 |

(v mil. EUR)

Názov nástroja

Typ nástroja

Orientačný rozpočet na obdobie 2014 – 2020

Nahromadené záväzky

Nahromadené platby

2014

2015

2014

2015

HORIZONT 2020 – Služba pre poskytovanie úverov a záruk InnovFin pre výskum, vývoj a inovácie – EIB (52)

Záruka

1 060

483

646

483

646

z toho účelovo viazané príjmy presunuté z RSFF

375

430

374

395

HORIZONT 2020 – Služba InnovFin pre poskytovanie úverov MSP a malým spoločnostiam so strednou trhovou kapitalizáciou v oblasti výskumu a inovácií – EIF (53)

Záruka

1 060

169

306

169

304

HORIZONT 2020 – Kapitálový nástroj InnovFin v oblasti výskumu a inovácie – EIF (52)

Vlastný kapitál

430

0

125

0

110

Dlhový nástroj NPE – EIB

Záruka

2 557

128

247

0

0

Kapitálový nástroj NPE

Vlastný kapitál

0

10

0

0

COSME kapitálový nástroj pre rast – EIF

Vlastný kapitál

633

52

102

33

41

COSME nástroj na poskytovanie záruk za úvery – EIF

Záruka

686

89

238

42

131

Nástroj záruk za študentské pôžičky (program Erasmus+) – EIF

Záruka

517

28

61

0

20

Zamestnanosť a sociálna inovácia (EaSI) – EIF

Záruka

193

28

60

0

10

Záručný mechanizmus pre kultúrne a kreatívne sektory (54)

Záruka

123

0

0

0

0

Nástroj na súkromné financovanie zlepšovania energetickej účinnosti (PF4EE) – EIB

Záruka

80

30

50

6

12

Nástroj na financovanie prírodného kapitálu (NCFF) – EIB

Záruka

60

10

30

3

12

Spolu

7 399

1 017

1 875

735

1 286

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

... a súvahy...

| 2.27. | Celkové aktíva vo finančných nástrojoch v rámci nepriameho hospodárenia vzrástli o 650 mil. EUR (11 %) oproti minulému roku [pozri
  infografiku (graf) 2.11
  ]. Kľúčovými pre toto zvýšenie sú: |
| --- | --- |

2.27.

Celkové aktíva vo finančných nástrojoch v rámci nepriameho hospodárenia vzrástli o 650 mil. EUR (11 %) oproti minulému roku [pozri
  infografiku (graf) 2.11
  ]. Kľúčovými pre toto zvýšenie sú:

| — | zvýšenie investícií do dlhových cenných papierov a cenných papierov s pevným výnosom vyplývajúcich z presunov z rozpočtu EÚ na zverenecké účty o 251 mil. EUR; |
| --- | --- |

—

zvýšenie investícií do dlhových cenných papierov a cenných papierov s pevným výnosom vyplývajúcich z presunov z rozpočtu EÚ na zverenecké účty o 251 mil. EUR;

| — | zvýšenie investícií do dlhopisov denominovaných v eurách z Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (34) o 177 mil. EUR, z ktorých sa 144 mil. EUR previedlo z rozpočtu EÚ. |
| --- | --- |

—

zvýšenie investícií do dlhopisov denominovaných v eurách z Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (34) o 177 mil. EUR, z ktorých sa 144 mil. EUR previedlo z rozpočtu EÚ.

Infografika (graf) 2.11 –   Celkové aktíva finančných nástrojov v rámci nepriameho hospodárenia podľa typu aktív

(mld. EUR)

Image

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie – rozpočtové roky 2014 a 2015.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 2.28. | Hotovosť predstavuje 20 % celkových aktív finančných nástrojov a na konci roka 2015 zostala stabilná na úrovni 1,3  mld. EUR (2014: 1,3  mld. EUR (35)) [pozri
  infografiku (graf) 2.12
  ]: |
| --- | --- |

2.28.

Hotovosť predstavuje 20 % celkových aktív finančných nástrojov a na konci roka 2015 zostala stabilná na úrovni 1,3  mld. EUR (2014: 1,3  mld. EUR (35)) [pozri
  infografiku (graf) 2.12
  ]:

Infografika (graf) 2.12 –   Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty patriace finančným nástrojom(1)

Image

| (1) | Pozri poznámku 2.8 v účtovnej závierke za rok 2015. |
| --- | --- |

(1)

Pozri poznámku 2.8 v účtovnej závierke za rok 2015.

Zdroj: Zber údajov z balíkov výkazov o finančných nástrojoch za rok 2015.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 2.29. | Počas roka 2015 bola suma vo výške 211 mil. EUR vrátená zo zvereneckých účtov finančných nástrojov spravovaných poverenými subjektmi: 126 mil. EUR do všeobecného rozpočtu (36) a 85 mil. EUR ako interné pripísané príjmy. Z toho: |
| --- | --- |

2.29.

Počas roka 2015 bola suma vo výške 211 mil. EUR vrátená zo zvereneckých účtov finančných nástrojov spravovaných poverenými subjektmi: 126 mil. EUR do všeobecného rozpočtu (36) a 85 mil. EUR ako interné pripísané príjmy. Z toho:

| — | 134 mil. EUR predstavujú príjmy a splatené platby, |
| --- | --- |

—

134 mil. EUR predstavujú príjmy a splatené platby,

| — | 59 mil. EUR predstavujú nevyužité rozpočtové prostriedky vrátené do všeobecného rozpočtu EÚ, ktoré sú vedené na zvereneckých účtoch finančných nástrojov, a prostriedky nástrojov technickej pomoci po ich ukončení a 18 mil. EUR predstavujú zrušené operácie v rámci nástrojov európskeho susedstva a partnerstva (ENPI). |
| --- | --- |

—

59 mil. EUR predstavujú nevyužité rozpočtové prostriedky vrátené do všeobecného rozpočtu EÚ, ktoré sú vedené na zvereneckých účtoch finančných nástrojov, a prostriedky nástrojov technickej pomoci po ich ukončení a 18 mil. EUR predstavujú zrušené operácie v rámci nástrojov európskeho susedstva a partnerstva (ENPI).

| 2.30. | Za rozpočtový rok 2015 predstavovali celkové administratívne poplatky a poplatky za správu finančných nástrojov 63 mil. EUR (2014: 50 mil. EUR). Kumulatívne poplatky za nové nástroje za rok 2014 a 2015 predstavujú 72 mil. EUR (5,77  % celkových držaných aktív). |
| --- | --- |

2.30.

Za rozpočtový rok 2015 predstavovali celkové administratívne poplatky a poplatky za správu finančných nástrojov 63 mil. EUR (2014: 50 mil. EUR). Kumulatívne poplatky za nové nástroje za rok 2014 a 2015 predstavujú 72 mil. EUR (5,77  % celkových držaných aktív).

... a nevyužité sumy vo finančných nástrojoch v rámci zdieľaného hospodárenia zostávajú pomerne vysoké

| 2.31. | Podľa poslednej dostupnej správy o finančných nástrojoch v rámci zdieľaného hospodárenia, v ktorej sa opisuje situácia ku koncu roka 2014 (37), zostali v týchto nástrojoch nevyužité sumy vo výške 6,8  mld. EUR. Z tejto sumy sa 80 % sústredilo v piatich členských štátoch (38). Taliansko (3 mld. EUR) predstavovalo 45 % z celkovej sumy (39). Počas nášho preskúmania súvahy sme požiadali Komisiu, aby predložila dodatočnú analýzu používania týchto nástrojov v Taliansku k 31. decembru 2015. Vyplynulo z nej, že k 31. decembru 2015 zostala suma vo výške 1,7  mld. EUR v prípade Talianska nevyužitá. |
| --- | --- |

2.31.

Podľa poslednej dostupnej správy o finančných nástrojoch v rámci zdieľaného hospodárenia, v ktorej sa opisuje situácia ku koncu roka 2014 (37), zostali v týchto nástrojoch nevyužité sumy vo výške 6,8  mld. EUR. Z tejto sumy sa 80 % sústredilo v piatich členských štátoch (38). Taliansko (3 mld. EUR) predstavovalo 45 % z celkovej sumy (39). Počas nášho preskúmania súvahy sme požiadali Komisiu, aby predložila dodatočnú analýzu používania týchto nástrojov v Taliansku k 31. decembru 2015. Vyplynulo z nej, že k 31. decembru 2015 zostala suma vo výške 1,7  mld. EUR v prípade Talianska nevyužitá.

| 2.31. | Komisia požiadala Taliansko o ďalšie informácie do 31. decembra 2015. Podľa týchto informácií zostalo pre Taliansko k 31. decembru 2015 nevyužitých 45 %. Získané údaje sa porovnali so zápismi do účtov Komisie z roku 2015 a zaslali sa Dvoru audítorov. Z analýzy vyplynulo, že nie je nutné meniť súčasnú metodiku. Vykonávanie sa však na rok 2016 opätovne prehodnotí. |
| --- | --- |

2.31.

Prvé operácie boli zaznamenané pre Európsky fond pre strategické investície (EFSI)...

| 2.32. | Komisia (zastupujúca EÚ) a EIB podpísali dohodu o EFSI dňa 22. júla 2015. EFSI je súčasťou investičného plánu pre Európu, ktorý v roku 2014 oznámil predseda Európskej komisie. Cieľom tohto fondu je podporovať investície v oblastiach, ako je infraštruktúra, vzdelávanie, výskum a inovácie, ako aj rizikové financovanie pre malé podniky. |
| --- | --- |

2.32.

Komisia (zastupujúca EÚ) a EIB podpísali dohodu o EFSI dňa 22. júla 2015. EFSI je súčasťou investičného plánu pre Európu, ktorý v roku 2014 oznámil predseda Európskej komisie. Cieľom tohto fondu je podporovať investície v oblastiach, ako je infraštruktúra, vzdelávanie, výskum a inovácie, ako aj rizikové financovanie pre malé podniky.

| 2.33. | EÚ poskytuje rozpočtovú záruku do výšky až 16 mld. EUR (z toho 8 mld. EUR sa postupne presunie do osobitného fondu v rokoch 2016 – 2022) a EIB poskytuje príspevok 5 mld. EUR zo svojich vlastných zdrojov na rezervu na riziká. Komisia a EIB očakáva, že tým podporí financovanie EIB/EIF do výšky 61 mld. EUR, pričom cieľom je zmobilizovať investície vo výške 315 mld. EUR. |
| --- | --- |

2.33.

EÚ poskytuje rozpočtovú záruku do výšky až 16 mld. EUR (z toho 8 mld. EUR sa postupne presunie do osobitného fondu v rokoch 2016 – 2022) a EIB poskytuje príspevok 5 mld. EUR zo svojich vlastných zdrojov na rezervu na riziká. Komisia a EIB očakáva, že tým podporí financovanie EIB/EIF do výšky 61 mld. EUR, pričom cieľom je zmobilizovať investície vo výške 315 mld. EUR.

| 2.34. | EÚ garantuje operácie vedené v rámci okna pre infraštruktúru a inovácie, ktoré vykonáva EIB, a operácie v rámci okna pre malé a stredné podniky, ktoré vykonáva EIF. Každá z týchto operácií má dlhové portfólio (záruka EÚ vo výške 11 mld. EUR pre prvé okno a 1 250  mil. EUR pre druhé okno) a akciové portfólio (záruka EÚ vo výške 2 500  mil. EUR pre prvé okno a 1 250  mil. pre druhé okno). |
| --- | --- |

2.34.

EÚ garantuje operácie vedené v rámci okna pre infraštruktúru a inovácie, ktoré vykonáva EIB, a operácie v rámci okna pre malé a stredné podniky, ktoré vykonáva EIF. Každá z týchto operácií má dlhové portfólio (záruka EÚ vo výške 11 mld. EUR pre prvé okno a 1 250  mil. EUR pre druhé okno) a akciové portfólio (záruka EÚ vo výške 2 500  mil. EUR pre prvé okno a 1 250  mil. pre druhé okno).

| 2.35. | Komisia presunie finančné prostriedky zo záruky do EIB po prijatí žiadosti od EIB. Na splnenie týchto nárokov Komisia zriadila záručný fond (záručný fond EFSI) (40). Z rozpočtu EÚ sa bude financovať tento fond v období do roku 2020 znížením plánovaných výdavkov na nástroj na prepájanie Európy o 2,8  mld. EUR a na program Horizont 2020 o 2,2  mld. EUR (41) a použitím 3 mld. EUR z nepridelených rozpočtových prostriedkov v rámci stropu výdavkov vo VFR. V decembri 2015 Komisia prijala záväzky vo výške 1,4  mld. EUR (42) na platby do fondu. V roku 2015 nevykonala žiadne platby. |
| --- | --- |

2.35.

Komisia presunie finančné prostriedky zo záruky do EIB po prijatí žiadosti od EIB. Na splnenie týchto nárokov Komisia zriadila záručný fond (záručný fond EFSI) (40). Z rozpočtu EÚ sa bude financovať tento fond v období do roku 2020 znížením plánovaných výdavkov na nástroj na prepájanie Európy o 2,8  mld. EUR a na program Horizont 2020 o 2,2  mld. EUR (41) a použitím 3 mld. EUR z nepridelených rozpočtových prostriedkov v rámci stropu výdavkov vo VFR. V decembri 2015 Komisia prijala záväzky vo výške 1,4  mld. EUR (42) na platby do fondu. V roku 2015 nevykonala žiadne platby.

| 2.35. | Finančné prostriedky sa vyplatia EIB, ak dostane výzvu na uplatnenie záruky v súlade s nariadením o EFSI za podmienok uvedených v dohode o EFSI. |
| --- | --- |

2.35.

| 2.36. | EIB podpísala osem operácií dlhového portfólia okna pre infraštruktúru a inovácie (v celkovej sume 1 092,7  mil. EUR), z ktorých vyplatila 193,8  mil. EUR v roku 2015. EIB podpísala dve operácie akciového portfólia okna pre infraštruktúru a inovácie (v celkovej sume 125 mil. EUR v roku 2015), z ktorých polovicu garantuje EÚ. Zo súm, na ktoré sa vzťahuje záruka EÚ, EIB vyplatila len 7,6  mil. EUR v roku 2015. Celková záruka EÚ na vyplatené sumy a vzniknutý úrok na toto portfólio predstavovala 202 mil. EUR (43) na konci roka. |
| --- | --- |

2.36.

EIB podpísala osem operácií dlhového portfólia okna pre infraštruktúru a inovácie (v celkovej sume 1 092,7  mil. EUR), z ktorých vyplatila 193,8  mil. EUR v roku 2015. EIB podpísala dve operácie akciového portfólia okna pre infraštruktúru a inovácie (v celkovej sume 125 mil. EUR v roku 2015), z ktorých polovicu garantuje EÚ. Zo súm, na ktoré sa vzťahuje záruka EÚ, EIB vyplatila len 7,6  mil. EUR v roku 2015. Celková záruka EÚ na vyplatené sumy a vzniknutý úrok na toto portfólio predstavovala 202 mil. EUR (43) na konci roka.

| 2.36. | Súčasne s tvorbou portfólia operácií sa uhrádzanie postupne zvyšuje. Portfólio EFSI sa v súčasnosti rozširuje, pričom jeho zásadné zväčšenie je naplánované koncom roka 2016. |
| --- | --- |

2.36.

| 2.37. | V okne MSP počas roka 2015 EIF používal záruku EÚ len na to, aby zaručil operácie v rámci existujúcich finančných nástrojov MSP (44). |
| --- | --- |

2.37.

V okne MSP počas roka 2015 EIF používal záruku EÚ len na to, aby zaručil operácie v rámci existujúcich finančných nástrojov MSP (44).

... ale zavedenie nástroja na prepájanie Európy (NPE) sa oneskorilo

| 2.38. | Komisia a EIB podpísali dohodu o dlhovom nástroji NPE 22. júla 2015, rovnaký deň ako deň podpisu dohody o EFSI. Zlúčenie portfólií LGTT a PBI sa odložilo na rok 2016. Komisia v roku 2015 nevyplatila na nástroj žiaden príspevok a EIB nepodpísala žiadne operácie. |
| --- | --- |

2.38.

Komisia a EIB podpísali dohodu o dlhovom nástroji NPE 22. júla 2015, rovnaký deň ako deň podpisu dohody o EFSI. Zlúčenie portfólií LGTT a PBI sa odložilo na rok 2016. Komisia v roku 2015 nevyplatila na nástroj žiaden príspevok a EIB nepodpísala žiadne operácie.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

Závery za rok 2015

| 2.39. | Šírenie finančných mechanizmov, ktoré nie sú priamo financované z rozpočtu EÚ alebo kontrolované Dvorom audítorov, predstavuje riziko z hľadiska zodpovednosti a koordinácie politík a operácií EÚ (bod 2.4). |
| --- | --- |

2.39.

Šírenie finančných mechanizmov, ktoré nie sú priamo financované z rozpočtu EÚ alebo kontrolované Dvorom audítorov, predstavuje riziko z hľadiska zodpovednosti a koordinácie politík a operácií EÚ (bod 2.4).

| 2.40. | Komisia prijala vysokú mieru záväzkov v roku 2015, sčasti na prenesené rozpočtové prostriedky z roku 2014. Nesplatené záväzky sa vrátili na predchádzajúce úrovne (body 2.5 až 2.9). Sumy, ktoré sa majú financovať z budúcich rozpočtov, sa zvýšili na 339 mld. EUR. Komisia nevytvorila predpoveď tokov hotovosti na ďalších sedem až desať rokov (bod 2.10). Takáto predpoveď by zúčastneným stranám umožnila predvídať budúce požiadavky z hľadiska platby a rozpočtových priorít, ako aj vopred konštruktívne plánovať. |
| --- | --- |

2.40.

Komisia prijala vysokú mieru záväzkov v roku 2015, sčasti na prenesené rozpočtové prostriedky z roku 2014. Nesplatené záväzky sa vrátili na predchádzajúce úrovne (body 2.5 až 2.9). Sumy, ktoré sa majú financovať z budúcich rozpočtov, sa zvýšili na 339 mld. EUR. Komisia nevytvorila predpoveď tokov hotovosti na ďalších sedem až desať rokov (bod 2.10). Takáto predpoveď by zúčastneným stranám umožnila predvídať budúce požiadavky z hľadiska platby a rozpočtových priorít, ako aj vopred konštruktívne plánovať.

| 2.40. | VFR je nástroj zabezpečujúci strednodobú až dlhodobú stabilitu a predvídateľnosť budúcich požiadaviek na platby a rozpočtových priorít.

  Preto možno dlhodobé predpovede vypracovať len pri zohľadnení existujúcich finančných rámcov. Dôsledky vyplácania týkajúce sa budúcich finančných rámcov, ktoré neboli zatiaľ dohodnuté, nemožno presne predpovedať.


  Predpoveď na obdobie po roku 2020 bude predložená v roku 2017 (ako sa uvádza v bode 9 Medziinštitucionálnej dohody o rozpočtovej disciplíne, spolupráci v rozpočtových otázkach a riadnom finančnom hospodárení) a bude neoddeliteľnou súčasťou návrhov Komisie na VFR po roku 2020 (predloží sa do 1. januára 2018 na základe článku 25 nariadenia o VFR).


  Komisia sa už zaviazala predložiť strednodobú predpoveď platieb (v rámci preskúmania finančného rámca v polovici trvania), ktorá bude analyzovať trvalú udržateľnosť platobných stropov a vývoj RAL a zrušenia viazanosti do roku 2020. |
| --- | --- |

2.40.

Preto možno dlhodobé predpovede vypracovať len pri zohľadnení existujúcich finančných rámcov. Dôsledky vyplácania týkajúce sa budúcich finančných rámcov, ktoré neboli zatiaľ dohodnuté, nemožno presne predpovedať.

Predpoveď na obdobie po roku 2020 bude predložená v roku 2017 (ako sa uvádza v bode 9 Medziinštitucionálnej dohody o rozpočtovej disciplíne, spolupráci v rozpočtových otázkach a riadnom finančnom hospodárení) a bude neoddeliteľnou súčasťou návrhov Komisie na VFR po roku 2020 (predloží sa do 1. januára 2018 na základe článku 25 nariadenia o VFR).

Komisia sa už zaviazala predložiť strednodobú predpoveď platieb (v rámci preskúmania finančného rámca v polovici trvania), ktorá bude analyzovať trvalú udržateľnosť platobných stropov a vývoj RAL a zrušenia viazanosti do roku 2020.

| 2.41. | Žiadosti o preplatenie nákladov na súdržnosť sa počas roka 2015 znížili. Viedlo to k zníženiu žiadostí o preplatenie nákladov, ktoré čakajú na preplatenie, ale neznížila sa miera uskutočnených platieb (pozri body 2.14 a 2.15). |
| --- | --- |

2.41.

Žiadosti o preplatenie nákladov na súdržnosť sa počas roka 2015 znížili. Viedlo to k zníženiu žiadostí o preplatenie nákladov, ktoré čakajú na preplatenie, ale neznížila sa miera uskutočnených platieb (pozri body 2.14 a 2.15).

| 2.42. | Pokračovanie zdĺhavých prieťahov medzi prijatím pôvodných záväzkov a konečným zúčtovaním výdavkov znamená, že štruktúry výdavkov pomaly zodpovedajú meniacim sa rozpočtovým prioritám a zvyšuje sa riziko, že dokumentácia bude pri ukončení programu nedostupná (pozri body 2.16 a 2.17). |
| --- | --- |

2.42.

Pokračovanie zdĺhavých prieťahov medzi prijatím pôvodných záväzkov a konečným zúčtovaním výdavkov znamená, že štruktúry výdavkov pomaly zodpovedajú meniacim sa rozpočtovým prioritám a zvyšuje sa riziko, že dokumentácia bude pri ukončení programu nedostupná (pozri body 2.16 a 2.17).

| 2.42. | Prieťahy medzi záväzkami a platbami len odzrkadľujú trvanie prebiehajúcich projektov. Niektoré projekty predstavujú veľké projekty infraštruktúry v Únii alebo projekty v pomerne problematických tretích krajinách a priemerná dĺžka prieťahov na úrovni 2,4 roka by sa nemala považovať za nič mimoriadne neobvyklé. Právny rámec zaväzuje príjemcov na uchovávanie príslušnej dokumentácie ešte určitý čas po ukončení. |
| --- | --- |

2.42.

| 2.43. | Nesplatené záväzky (spolu s nesplatenými platbami predbežného financovania) vo fondoch ESI VFR na roky 2007 – 2013 v prípade niektorých členských štátoch zostávajú vysoké a často prevyšujú 15 % všeobecných verejných výdavkov (body 2.19 až 2.21) |
| --- | --- |

2.43.

Nesplatené záväzky (spolu s nesplatenými platbami predbežného financovania) vo fondoch ESI VFR na roky 2007 – 2013 v prípade niektorých členských štátoch zostávajú vysoké a často prevyšujú 15 % všeobecných verejných výdavkov (body 2.19 až 2.21)

| 2.44. | Čoraz vyššie sumy sú držané vo finančných nástrojoch v rámci nepriameho hospodárenia a skupina EIB zostáva preferovanou finančnou inštitúciou pre hospodárenie s nimi (bod 2.23). |
| --- | --- |

2.44.

Čoraz vyššie sumy sú držané vo finančných nástrojoch v rámci nepriameho hospodárenia a skupina EIB zostáva preferovanou finančnou inštitúciou pre hospodárenie s nimi (bod 2.23).

| 2.45. | Nevyužité sumy finančných nástrojov v rámci zdieľaného hospodárenia zostávajú vysoké a koncentrujú sa v niektorých členských štátoch (bod 2.31). |
| --- | --- |

2.45.

Nevyužité sumy finančných nástrojov v rámci zdieľaného hospodárenia zostávajú vysoké a koncentrujú sa v niektorých členských štátoch (bod 2.31).

| 2.45. | Pozri odpoveď na bod 2.31. |
| --- | --- |

2.45.

| 2.46. | Vytvorenie EFSI ovplyvnilo začiatok programu NPE. Napriek tomu, že to má vplyv na predpoklady, ktoré Komisia urobila v svojom predbežnom posúdení využívania finančných nástrojov v rámci NPE, nebolo vykonané žiadne opätovné hodnotenie. EFSI bude mať dosah aj na využitie niektorých ďalších finančných nástrojov (pozri body 2.32 až 2.38). |
| --- | --- |

2.46.

Vytvorenie EFSI ovplyvnilo začiatok programu NPE. Napriek tomu, že to má vplyv na predpoklady, ktoré Komisia urobila v svojom predbežnom posúdení využívania finančných nástrojov v rámci NPE, nebolo vykonané žiadne opätovné hodnotenie. EFSI bude mať dosah aj na využitie niektorých ďalších finančných nástrojov (pozri body 2.32 až 2.38).

| 2.46. | Schválenie EFSI nemalo vplyv na celkové ciele nástroja NPE, ale viedlo k vytvoreniu ďalšieho mechanizmu finančnej pomoci EÚ, okrem iného pre projekty infraštruktúry, najmä prostredníctvom dlhového financovania. S cieľom zohľadniť zavedenie EFSI riadiaci výbor DI NPE na svojom prvom zasadnutí určil hlavné ciele poskytovania pomoci z NPE a EFSI s cieľom zlepšiť ich komplementárnosť. Okrem toho sa pripravuje dodatok k posúdeniu ex ante NPE, v ktorom bude zahrnutá: i) najnovšia analýza potenciálu na zavedenie nástroja vlastného imania NPE v sektoroch NPE a ii) vývoj na trhu po zavedení EFSI. Tento dodatok treba chápať ako doplnenie predchádzajúceho posúdenia ex ante, nie ako revíziu. Súlad dlhového nástroja NPE s ostatnými iniciatívami EÚ vrátane EFSI sa posúdi v preskúmaní programu NPE v polovici trvania. |
| --- | --- |

2.46.

Odporúčania

| 2.47. | Odporúčame, aby: |
| --- | --- |

2.47.

Odporúčame, aby:

| — | Odporúčanie 1: Komisia prijala opatrenia na zníženie nesplatených zväzkov napríklad rýchlejším rušením viazanosti, ak je to vhodné, rýchlejším ukončením programov z obdobia 2007 – 2013, ak je to vhodné, širším využitím čistej opravy v oblasti súdržnosti, znížením hotovosti držanej fiduciármi a zostavovaním plánov platieb a predpovedí v tých oblastiach, kde nesplatené záväzky alebo ďalšie záväzky sú významné (pozri body 2.5 až 2.9, 2.19 a 2.28); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: Komisia prijala opatrenia na zníženie nesplatených zväzkov napríklad rýchlejším rušením viazanosti, ak je to vhodné, rýchlejším ukončením programov z obdobia 2007 – 2013, ak je to vhodné, širším využitím čistej opravy v oblasti súdržnosti, znížením hotovosti držanej fiduciármi a zostavovaním plánov platieb a predpovedí v tých oblastiach, kde nesplatené záväzky alebo ďalšie záväzky sú významné (pozri body 2.5 až 2.9, 2.19 a 2.28);

Komisia prijíma odporúčanie.

Všetky opatrenia, ktoré Komisia prijala voči členským štátom, vrátane snáh o zníženie nesplatených záväzkov a častejšie využívanie čistých korekcií v oblasti súdržnosti musia byť samozrejme v súlade s regulačným rámcom.

| — | Odporúčanie 2: Komisia pripravila a uverejnila ročne aktualizovanú predpoveď tokov hotovosti, ktorá zahŕňa sedem až desaťročný horizont plánovania a vzťahuje sa na rozpočtové stropy, platobné potreby, kapacitné obmedzenia a potenciálne zrušenie záväzkov (bod 2.10); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: Komisia pripravila a uverejnila ročne aktualizovanú predpoveď tokov hotovosti, ktorá zahŕňa sedem až desaťročný horizont plánovania a vzťahuje sa na rozpočtové stropy, platobné potreby, kapacitné obmedzenia a potenciálne zrušenie záväzkov (bod 2.10);

Komisia prijíma odporúčanie.

Predpoveď na obdobie po roku 2020 bude predložená v roku 2017 (ako sa uvádza v bode 9 Medziinštitucionálnej dohody o rozpočtovej disciplíne, spolupráci v rozpočtových otázkach a riadnom finančnom hospodárení) a bude neoddeliteľnou súčasťou návrhov Komisie na VFR po roku 2020 (predloží sa do 1. januára 2018 na základe článku 25 nariadenia o VFR).

Okrem toho Komisia predloží strednodobú predpoveď platieb obsahujúcu analýzu udržateľnosti súčasných platobných stropov do konca súčasného VFR v rámci preskúmania VFR v polovici trvania.

| — | Odporúčanie 3: Komisia zvážila vo svojom rozpočtovom a finančnom hospodárení kapacitné obmedzenia v niektorých členských štátoch, aby zabezpečila efektívne využívanie fondov (pozri body 2.19 až 2.21); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: Komisia zvážila vo svojom rozpočtovom a finančnom hospodárení kapacitné obmedzenia v niektorých členských štátoch, aby zabezpečila efektívne využívanie fondov (pozri body 2.19 až 2.21);

Komisia prijíma odporúčanie v rámci stanovenom vo VFR a príslušných právnych predpisoch.

Komisia už zabezpečila pracovnú skupinu pre lepšie vykonávanie, aby zlepšila vykonávanie európskych štrukturálnych a investičných fondov v niektorých členských štátoch a súčasne zabezpečila dodržiavanie zákonnosti a riadnosti výdavkov v celom rozsahu (pozri odpoveď Komisie na pripomienky 2.19 a 2.20). Komisia chce zabezpečiť, aby sa z práce pracovnej skupiny vyťažilo maximum, a zameria sa na uplatňovanie proaktívneho a cieleného prístupu k členským štátom s úmyslom podporiť vykonávanie financovania v rámci politiky súdržnosti v období rokov 2014 – 2020.

| — | Odporúčanie 4: Komisia spätne získala nevyužité hotovostné zostatky vo finančných nástrojoch v rámci zdieľaného hospodárenia (pozri bod 2.31) a zostávajúce nevyužité rozpočtové prostriedky vo finančných nástrojoch v rámci nepriameho hospodárenia z predchádzajúcich VFR, pri ktorých uplynulo obdobie oprávnenosti (45); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 4: Komisia spätne získala nevyužité hotovostné zostatky vo finančných nástrojoch v rámci zdieľaného hospodárenia (pozri bod 2.31) a zostávajúce nevyužité rozpočtové prostriedky vo finančných nástrojoch v rámci nepriameho hospodárenia z predchádzajúcich VFR, pri ktorých uplynulo obdobie oprávnenosti (45);

Komisia prijíma odporúčanie.

Čo sa týka nepriamo riadených finančných nástrojov, v novembri 2015 Komisia spolu s EIF dokončila postup „vracania a rušenia viazanosti finančných prostriedkov EÚ“, ktorý sa vzťahuje na prevod príjmov a vrátených platieb FRI do programov Horizont 2020 a COSME, a momentálne sa tento postup uplatňuje. Jeho súčasťou bude monitorovanie návštev EIF.

Pokiaľ ide o zdieľané hospodárenie, po skončení sa odrátajú všetky nepoužité pridelené prostriedky finančných nástrojov v súlade so zákonnými ustanoveniami pre programy zdieľaného hospodárenia.

| — | Odporúčanie 5: Komisia prehodnotila predbežné hodnotenie dlhového nástroja NPE na základe vytvorenia EFSI a zvážila dosah EFSI na ďalšie programy EÚ a finančné nástroje. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 5: Komisia prehodnotila predbežné hodnotenie dlhového nástroja NPE na základe vytvorenia EFSI a zvážila dosah EFSI na ďalšie programy EÚ a finančné nástroje.

Komisia čiastočne prijíma odporúčanie.

Súlad dlhového nástroja NPE s ostatnými iniciatívami EU vrátane EFSI sa posúdi pri preskúmaní programu NPE v polovici trvania.

Pripravuje sa dodatok k posúdeniu ex ante NPE, v ktorom bude zahrnutá: i) posledná analýza potenciálu na zavedenie nástroja vlastného imania NPE v sektoroch NPE a ii) vývoj na trhu po zavedení EFSI. Tento dodatok treba chápať ako doplnenie predchádzajúceho posúdenia ex ante, nie ako revíziu.

Doplnkovosť finančných nástrojov NPE vo vzťahu k EFSI je založená na zásade, že financovanie NPE sa zameriava na inovačné, demonštračné a pilotné projekty a iniciatívy, ktoré sú podľa príslušných nariadení v sektoroch NPE oprávnené, kým rozsah podpory EFSI je širší a kritériá jej oprávnenosti sú obsiahlejšie.

---

(1)  Nariadenie Rady (EÚ, Euratom) č. 1311/2013 (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 884). Limity uvedené v odseku sú vyjadrené v súčasných cenách.

(2)  Sumy sú vyjadrené v súčasných cenách.

(3)  Podľa článku 5 nariadenia (EÚ, Euratom) č. 1311/2013 Komisia musí každoročne upraviť strop platieb o sumu rovnajúcu sa rozdielu medzi vykonanými platbami a stropom platieb viacročného finančného rámca pre predchádzajúci rok. Tieto každoročné úpravy nesmú prekročiť maximálnu sumu 7 mld. EUR v roku 2018, 9 mld. EUR v roku 2019 a 10 mld. EUR v roku 2020 (v cenách z roku 2011).

(4)  Podľa článku 14 nariadenia (EÚ, Euratom) č. 1311/2013 rezervy ponechané ako dostupné pod úrovňou stropov viacročného finančného rámca na viazané rozpočtové prostriedky na roky 2014 – 2017 predstavujú celkovú rezervu viacročného finančného rámca na záväzky, ktorá sa sprístupní nad stropy stanovené v prílohe na roky 2016 až 2020 na politické ciele súvisiace s rastom a zamestnanosťou, najmä zamestnanosťou mladých ľudí.

(5)  Prejav predsedu Európskeho dvora audítorov vo Výbore Európskeho parlamentu pre kontrolu rozpočtu (CONT) z 10. novembra 2015 (http://www.eca.europa.eu/en/Pages/AR2014.aspx).

(6)  V roku 2015 EIB vyplatila 57,4 mld. EUR v EÚ (štatistická správa EIB za rok 2015, s. 2).

(7)  Kombinované financovanie EÚ vo vonkajšej politike EÚ dopĺňajú ďalšie spôsoby financovania pomoci. Princíp tohto mechanizmu spočíva v kombinácii grantov EÚ s úvermi alebo kapitálovými investíciami z verejných a súkromných finančných inštitúcií.

(8)  V roku 2015 bola z EFR vyplatená suma 3 088 mil. EUR.

(9)  Pozri body 13 až 17 Výročnej správy Dvora audítorov o aktivitách financovaných ôsmym, deviatym, desiatym a jedenástym Európskym rozvojovým fondom (ERF) za rozpočtový rok 2015 v tomto úradnom vestníku.

(10)  Nariadením Rady (EÚ, Euratom) 2015/623 (Ú. v. EÚ L 103, 22.4.2015, s. 1) bola v plánovaní zmenená suma v celkovej výške 21,1 mld. EUR z roku 2014 do nasledujúcich rokov. (2015 – 16,5 mld. EUR, 2016 – 4,5 mld. EUR a 2017 – 0,1 mld. EUR). Opravný rozpočet č. 1 z roku 2015 bol takisto nevyhnutnou podmienkou na tento presun.

(11)  Prenosy sú povolené na základe článku 13 ods. 2 písm. a) nariadenia o rozpočtových pravidlách – nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 (Ú. v. EÚ L 298, 26.10.2012, s. 1)(http://ec.europa.eu/budget/explained/glossary/glossary_en.cfm).

(12)  Pripísané príjmy sú príjmy vyčlenené na špecifické činnosti. Pripísané príjmy pochádzali hlavne z poľnohospodárskych sankcií a z ďalších spätne získaných finančných prostriedkov a tretích strán, vrátane krajín EZVO a kandidátskych krajín.

(13)  Z tejto sumy predstavujú sumu 19,1 mld. EUR (33 mld. EUR v roku 2014) záväzky poľnohospodárov, ktoré sa bežne zúčtujú v prvých dvoch mesiacoch nasledujúceho roka.

(14)  Výročná správa za rok 2014, bod 2.22, výročná správa za rok 2013, bod 1.50, a výročná správa za rok 2012, bod 1.59.

(15)  Článok 17 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(16)  Nariadenie (EÚ, Euratom) č. 1311/2013.

(17)  Zmenené oznámením Komisie Rade a Európskemu parlamentu o technických úpravách finančného rámca na rok 2016 v súlade s vývojom HND [COM(2015) 320 final].

(18)  Poznámka 2.12 účtovnej závierky. Nevyplatené žiadosti o preplatenie nákladov, ktoré Komisia overila ako správne a boli zaznamenané ako pripravené na platbu v účtovnom systéme, dosiahli výšku 3,3 mld. EUR (1,3 mld. EUR v roku 2014).

(19)  Pozostáva z 23,1 mld. EUR z obdobia 2007 – 2013 a 9,6 mld. EUR z obdobia 2014 – 2020.

(20)  Pri výdavkoch v oblasti súdržnosti týkajúcich sa operačných programov prijatých v rámci VFR na roky 2007 – 2013 by sa pre všetky členské štáty s výnimkou Chorvátska, Rumunska a Slovenska (ktoré uplatňujú pravidlo N + 3) mala automaticky zrušiť viazanosť.

(21)  EŠIF zahŕňajú Európsky sociálny fond (ESF), Európsky fond regionálneho rozvoja (EFRR), Kohézny fond (KF), Európsky poľnohospodársky fond pre rozvoj vidieka (EPFRV) a Európsky námorný a rybársky fond (ENRF). Vo VFR na roky 2007 – 2013 EPFRV a ENRF neboli klasifikované spolu s kohéznymi fondmi (ESF, EFRR a KF).

(22)  Vrátane ročných opatrení EPFRV, aby boli porovnateľné s EŠIF súčasného VFR.

(23)  Na Českú republiku, Španielsko, Taliansko, Poľsko a Rumunsko pripadá 27,9 mld. EUR zo 45,4 mld. EUR nevyužitých záväzkov EŠIF.

(24)  Zahŕňa nesplatený príspevok z VFR na roky 2007 – 2013 a ročné tranže súčasného VFR na roky 2014 – 2020.

(25)  http://ec.europa.eu/regional_policy/en/policy/how/improving-investment/task-force-better-implementation.

(26)  „Finančné nástroje“ sú opatrenia, ktoré „majú podobu kapitálových alebo kvázi kapitálových investícií, úverov alebo záruk a iných rizikových nástrojov“. Článok 2 písm. p) nariadenia o rozpočtových pravidlách o vymedzeniach pojmov.

(27)  Európska banka pre obnovu a rozvoj, Kreditanstalt für Wiederaufbau a Rozvojová banka Rady Európy.

(28)  S EBOR je to Mechanizmus financovania MSP pre Arménsko (15 mil. EUR) a Program Východného partnerstva Ženy v podnikaní (5 mil. EUR) z 29. decembra 2015.

(29)  Záručný fond pre MSP – SMEG 1998.

(30)  Iniciatíva dlhopisov na projekty (PBI) a nástroj poskytovania záruk za úvery pre projekty TEN-T (LGTT), ktoré budú zlúčené s dlhovým nástrojom NPE v roku 2016.

(31)  Program EÚ pre konkurencieschopnosť podnikov a malé a stredné podniky.

(32)  EFRR – Európsky fond regionálneho rozvoja; EPFRV – Európsky poľnohospodársky fond pre rozvoj vidieka.

(33)  Skupinu EIB tvorí Európska investičná banka a Európsky investičný fond.

(34)  Príspevky na záručný fond dosiahli na konci roka sumu 1,2 mld. EUR, pričom v roku 2015 došlo k nárastu o 144 mil. EUR. Na dosiahnutie cieľovej sumy 9 % celkových nesplatených kapitálových záväzkov bol v roku 2015 z rozpočtu EÚ pridelený dodatočný príspevok vo výške 257 mil. EUR, splatný v roku 2016.

(35)  Pozri bod 2.24 výročnej správy za rok 2014.

(36)  V súlade s článkom 140 ods. 6 nariadenia (EÚ, Euratom) č. 966/2012.

(37)  Posledné dostupné údaje sa týkajú konca roka 2014, objavili sa v správe Komisie s názvom Zhrnutie údajov o napredovaní financovania a vykonávania nástrojov finančného inžinierstva vykázaných riadiacimi orgánmi v súlade s článkom 67 ods. 2 písm. j) nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006 zo septembra 2015.

(38)  Pozri body 6.41 a 6.42 a body 29 až 45 osobitnej správy č. 19/2016 (Plnenie rozpočtu EÚ prostredníctvom finančných nástrojov – poučenie z programového obdobia 2007 – 2013).

(39)  Španielsko 0,9 mld. EUR (13 %), Grécko 0,9 mld. EUR (13 %), Spojené kráľovstvo 0,5 mld. EUR (7 %), Nemecko 0,3 mld. EUR (4 %) a zvyšok tvorili ostatné členské štáty 1,2 mld. EUR (18 %).

(40)  Článok 12 ods. 1 nariadenia (EÚ) 2015/1017.

(41)  Príloha I nariadenia o EFSI, ktorou sa mení finančné krytie pre program H2020 a program NPE.

(42)  Táto suma bola prerozdelená z rozpočtových riadkov NPE (790 mil. EUR), Horizont 2020 (70 mil. EUR) a ITER (490 mil. EUR).

(43)  Pozri poznámku 5.2.1 na str. 75 účtovnej závierky.

(44)  55 mil. EUR pre operácie InnovFin SMEG a 39 mil. EUR pre operácie COSME LGF.

(45)  Pozri body 6.46 až 6.52 našej výročnej správy za rok 2014.

(46)  Zdroj: Ročná účtovná závierka Európskej komisie za rok 2015, tabuľka 2.5 Správ o plnení rozpočtu a vysvetliviek.

(47)  Zdroj: Správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení – 2015 – oddiel A.7.2.

(48)  Nesplatené rozpočtové záväzky nezahŕňajú 570 mil. EUR od ostatných inštitúcií.

(49)  Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe údajov Komisie.

(50)  Sumy predbežného financovania vyplatené k 31. 12. 2015 vydelené platbami z rozpočtových prostriedkov na daný rok.

(51)  Pozri ročnú účtovnú závierku Európskej komisie za rok 2015, poznámka 2.5.1.

(52)  Okrem rozpočtu uvedeného v základnom akte, príspevky predstavujúce príjmy a vrátené platby z programu pre konkurencieschopnosť a inovácie a z finančných nástrojov v rámci siedmeho rámcového programu budú pridelené na COSME a finančné nástroje v rámci programu Horizont 2020.

(53)  Vrátane príspevku z programu EÚ Horizont 2020 na iniciatívu MSP.

(54)  Do konca roka 2015 nebola uzavretá dohoda o delegovaní.

Zdroj: SWD(2015) 206 final, dohody o delegovaní a ABAC Workflow.

---

KAPITOLA 3

Rozpočet EÚ a výsledky

OBSAH

| Úvod | 3.1 – 3.5 |
| --- | --- |

| Časť 1 – Horizont 2020 (2014 – 2020) | 3.6 – 3.59 |
| --- | --- |

| Oddiel 1 – Prepojenie medzi stratégiou Európa 2020, novými prioritami Komisie a programom Horizont 2020 nie vždy podporuje zameranie na výkonnosť a musí sa objasniť | 3.7 – 3.21 |
| --- | --- |

| Oddiel 2 – Synergie a vzájomné dopĺňanie s EŠIF a národnými programami | 3.22 – 3.23 |
| --- | --- |

| Oddiel 3 – Nastavenie programu Horizont 2020 sa nezameriava konzistentne na výkonnosť | 3.24 – 3.59 |
| --- | --- |

| Časť 2 – Plánovanie výkonnosti a predkladanie správ na úrovni generálneho riaditeľstva: oblasť „Prírodné zdroje“ | 3.60 – 3.65 |
| --- | --- |

| Časť 3 – Výsledky auditu výkonnosti vykonaného Dvorom audítorov | 3.66 – 3.85 |
| --- | --- |

| Osobitné správy a iné výstupy týkajúce sa výkonnosti v roku 2015 | 3.66 – 3.77 |
| --- | --- |

| Kontrola prijatia opatrení na základe odporúčaní z osobitných správ | 3.78 – 3.85 |
| --- | --- |

| Závery a odporúčania | 3.86 – 3.95 |
| --- | --- |

| Závery | 3.86 – 3.93 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 3.94 – 3.95 |
| --- | --- |

| Príloha 3.1 – | Osobitné správy prijaté Európskym dvorom audítorov v roku 2015 |
| --- | --- |

Príloha 3.1 –

| Príloha 3.2 – | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich odporúčaní v prípade otázok týkajúcich sa výkonnosti |
| --- | --- |

Príloha 3.2 –

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 3.1. | Predmetom tejto kapitoly je výkonnosť (pozri
  infografiku (rámček) 3.1
  ). Pokračuje v téme, ktorá je súčasťou našich výročných správ od roku 2010, začlenením kapitoly, v ktorej sa posudzujú rôzne aspekty systémov, ktoré Komisia zaviedla na zabezpečenie dobrého vynakladania finančných prostriedkov EÚ, a nielen v súlade s príslušnými právnymi predpismi. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

3.1.

Predmetom tejto kapitoly je výkonnosť (pozri
  infografiku (rámček) 3.1
  ). Pokračuje v téme, ktorá je súčasťou našich výročných správ od roku 2010, začlenením kapitoly, v ktorej sa posudzujú rôzne aspekty systémov, ktoré Komisia zaviedla na zabezpečenie dobrého vynakladania finančných prostriedkov EÚ, a nielen v súlade s príslušnými právnymi predpismi.

| 3.2. | Od roku 2010 analyzujeme sebahodnotenie výkonnosti Komisiou tak, ako ho uvádzajú vybraní generálni riaditelia Komisie vo výročných správach o činnosti (VSČ), a začleňujeme preskúmanie niektorých tém rozvinutých v osobitných správach z auditov výkonnosti v danom roku. Ďalšími zložkami výkonnosti, ktoré skúmame, sú plány riadenia vybraných generálnych riaditeľstiev (GR) a predkladanie správ Komisie Európskemu parlamentu a Rade vrátane niekoľkých prvých vydaní „hodnotiacich správ Komisie“ (1). |
| --- | --- |

3.2.

Od roku 2010 analyzujeme sebahodnotenie výkonnosti Komisiou tak, ako ho uvádzajú vybraní generálni riaditelia Komisie vo výročných správach o činnosti (VSČ), a začleňujeme preskúmanie niektorých tém rozvinutých v osobitných správach z auditov výkonnosti v danom roku. Ďalšími zložkami výkonnosti, ktoré skúmame, sú plány riadenia vybraných generálnych riaditeľstiev (GR) a predkladanie správ Komisie Európskemu parlamentu a Rade vrátane niekoľkých prvých vydaní „hodnotiacich správ Komisie“ (1).

Infografika (rámček) 3.1 –   Výkonnosť v EÚ

Výkonnosť sa v EÚ sa hodnotí na základe zásad riadneho finančného hospodárenia (hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť) (2) a týka sa:

| a) | vstupov – finančných, ľudských, materiálnych, organizačných alebo regulačných prostriedkov potrebných na realizáciu programu; |
| --- | --- |

a)

vstupov – finančných, ľudských, materiálnych, organizačných alebo regulačných prostriedkov potrebných na realizáciu programu;

| b) | výstupov – dosiahnutých výsledkov programu; |
| --- | --- |

b)

výstupov – dosiahnutých výsledkov programu;

| c) | výsledkov – okamžitých účinkov programu na priamych adresátov alebo príjemcov; |
| --- | --- |

c)

výsledkov – okamžitých účinkov programu na priamych adresátov alebo príjemcov;

| d) | vplyvov – dlhodobých zmien v spoločnosti, ktoré možno aspoň čiastočne pripísať opatreniu EÚ. |
| --- | --- |

d)

vplyvov – dlhodobých zmien v spoločnosti, ktoré možno aspoň čiastočne pripísať opatreniu EÚ.

| 3.3. | V príslušnej kapitole minuloročnej výročnej správy sme sa zamerali na dlhodobú stratégiu Európskej únie, stratégiu Európa 2020. Preskúmali sme monitorovanie a predkladanie správ EÚ o tejto stratégii na vysokej úrovni a za Európske štrukturálne a investičné fondy (3) (EŠIF), akým spôsobom sa stratégia premieta do partnerských dohôd a programov financovania schválených medzi Komisiou a členskými štátmi. Tento rok pokračujeme v tejto téme a naše preskúmanie zameriavame na výkonnosť Komisie prostredníctvom programu Horizont 2020, rámcového programu Komisie pre výskum a inováciu, a ako bude vidieť nižšie, veľmi podstatnej položky rozpočtu EÚ. |
| --- | --- |

3.3.

V príslušnej kapitole minuloročnej výročnej správy sme sa zamerali na dlhodobú stratégiu Európskej únie, stratégiu Európa 2020. Preskúmali sme monitorovanie a predkladanie správ EÚ o tejto stratégii na vysokej úrovni a za Európske štrukturálne a investičné fondy (3) (EŠIF), akým spôsobom sa stratégia premieta do partnerských dohôd a programov financovania schválených medzi Komisiou a členskými štátmi. Tento rok pokračujeme v tejto téme a naše preskúmanie zameriavame na výkonnosť Komisie prostredníctvom programu Horizont 2020, rámcového programu Komisie pre výskum a inováciu, a ako bude vidieť nižšie, veľmi podstatnej položky rozpočtu EÚ.

| 3.4. | Táto kapitola sa preto skladá z troch častí. Výkonnosť programu Horizont 2020 je predmetom prvej časti. Zvyšné dve časti sa týkajú tém, ktoré sme preskúmali v predchádzajúcich rokoch: rozsah, v akom je výkonnosť zahrnutá do hlavných dokumentov ročného plánovania a vykazovania vypracovaných generálnymi riaditeľmi Komisie, a niektoré hlavné témy našich osobitných správ z roku 2015 vrátane kontroly prijatia vzorky odporúčaní z predchádzajúcich osobitných správ a po prvýkrát odpovede členských štátov na prieskum, ktorý sme uskutočnili, ako následne prijímajú naše odporúčania. |
| --- | --- |

3.4.

Táto kapitola sa preto skladá z troch častí. Výkonnosť programu Horizont 2020 je predmetom prvej časti. Zvyšné dve časti sa týkajú tém, ktoré sme preskúmali v predchádzajúcich rokoch: rozsah, v akom je výkonnosť zahrnutá do hlavných dokumentov ročného plánovania a vykazovania vypracovaných generálnymi riaditeľmi Komisie, a niektoré hlavné témy našich osobitných správ z roku 2015 vrátane kontroly prijatia vzorky odporúčaní z predchádzajúcich osobitných správ a po prvýkrát odpovede členských štátov na prieskum, ktorý sme uskutočnili, ako následne prijímajú naše odporúčania.

| 3.5. | Vo výročnej správe za rok 2014 sme uviedli na základe informácií poskytnutých Komisiou, že hodnotenie v polovici trvania stratégie Európa 2020, ktoré malo byť Rade k dispozícii v marci 2015, sa posunie na začiatok roka 2016 (4). V júni 2016 nás Komisia informovala, že hodnotenie v polovici trvania bolo dokončené a že zatiaľ nebude oficiálny dokument so závermi z hodnotenia v polovici trvania. V dôsledku toho v tejto kapitole nemôžeme informovať o vykonaní tohto hodnotenia. K tejto záležitosti sa však možno vrátime v budúcich správach. |
| --- | --- |

3.5.

Vo výročnej správe za rok 2014 sme uviedli na základe informácií poskytnutých Komisiou, že hodnotenie v polovici trvania stratégie Európa 2020, ktoré malo byť Rade k dispozícii v marci 2015, sa posunie na začiatok roka 2016 (4). V júni 2016 nás Komisia informovala, že hodnotenie v polovici trvania bolo dokončené a že zatiaľ nebude oficiálny dokument so závermi z hodnotenia v polovici trvania. V dôsledku toho v tejto kapitole nemôžeme informovať o vykonaní tohto hodnotenia. K tejto záležitosti sa však možno vrátime v budúcich správach.

ČASŤ 1 – HORIZONT 2020 (2014 – 2020)

| 3.6. | Naša analýza programu Horizont 2020 má tri zložky. Najprv uvádzame hlavné črty tohto programu a skúmame strategický rámec, v ktorom funguje, najmä jeho prepojenie s ostatnými stratégiami EÚ. V rámci druhej zložky zvažujeme výhody a potenciálne riziká pri spájaní činností výskumu a inovácie. Napokon analyzujeme, do akej miery sa pri programe Horizont 2020 kladie dôraz na výkonnosť. |
| --- | --- |

3.6.

Naša analýza programu Horizont 2020 má tri zložky. Najprv uvádzame hlavné črty tohto programu a skúmame strategický rámec, v ktorom funguje, najmä jeho prepojenie s ostatnými stratégiami EÚ. V rámci druhej zložky zvažujeme výhody a potenciálne riziká pri spájaní činností výskumu a inovácie. Napokon analyzujeme, do akej miery sa pri programe Horizont 2020 kladie dôraz na výkonnosť.

Oddiel 1 – Prepojenie medzi stratégiou Európa 2020, novými prioritami Komisie a programom Horizont 2020 nie vždy podporuje zameranie na výkonnosť a musí sa objasniť

Európa 2020 a Horizont 2020

| 3.7. | Európa 2020 je desaťročná stratégia Európskej únie v oblasti zamestnanosti a rastu. Začala sa v roku 2010 s cieľom vytvoriť podmienky pre inteligentný, udržateľný a inkluzívny rast. Zodpovednosť za plnenie stratégie Európa 2020 je rozdelená medzi EÚ a jej 28 členských štátov. Päť hlavných cieľov stratégie (5) má tak v každom členskom štáte pridružený národný cieľ, v ktorom sa zohľadňuje odlišná situácia každého štátu. |
| --- | --- |

3.7.

Európa 2020 je desaťročná stratégia Európskej únie v oblasti zamestnanosti a rastu. Začala sa v roku 2010 s cieľom vytvoriť podmienky pre inteligentný, udržateľný a inkluzívny rast. Zodpovednosť za plnenie stratégie Európa 2020 je rozdelená medzi EÚ a jej 28 členských štátov. Päť hlavných cieľov stratégie (5) má tak v každom členskom štáte pridružený národný cieľ, v ktorom sa zohľadňuje odlišná situácia každého štátu.

| 3.8. | Horizont 2020 má rozpočet viac než 75 mld. EUR na roky 2014 – 2020. Je to program EÚ na podporu výskumu a inovácie so všeobecným cieľom „prispievania k budovaniu spoločnosti a hospodárstva založeného na znalostiach a inovácii v Únii“ (6). Podporuje stratégiu Európa 2020 a ciele EÚ vytvoriť európsky výskumný priestor (EVP) (7). Spája výdavkové programy v oblasti výskumu a inovácií, ktoré boli predtým oddelené (8). |
| --- | --- |

3.8.

Horizont 2020 má rozpočet viac než 75 mld. EUR na roky 2014 – 2020. Je to program EÚ na podporu výskumu a inovácie so všeobecným cieľom „prispievania k budovaniu spoločnosti a hospodárstva založeného na znalostiach a inovácii v Únii“ (6). Podporuje stratégiu Európa 2020 a ciele EÚ vytvoriť európsky výskumný priestor (EVP) (7). Spája výdavkové programy v oblasti výskumu a inovácií, ktoré boli predtým oddelené (8).

| 3.9. | Financovanie sa poskytuje najmä formou grantov, hoci prístup k iným formám financovania, napr. finančným nástrojom, je tiež dostupný. Komisia riadi väčšinu výdavkov v rámci programu Horizont 2020 buď sama alebo prostredníctvom agentúr a iných orgánov. Príjemcami programu Horizont 2020 sú jednotlivci, tímy, univerzity, výskumné ústavy, MSP a väčšie spoločnosti v rámci aj mimo EÚ. Mnoho financovaných projektov je projektmi spolupráce. |
| --- | --- |

3.9.

Financovanie sa poskytuje najmä formou grantov, hoci prístup k iným formám financovania, napr. finančným nástrojom, je tiež dostupný. Komisia riadi väčšinu výdavkov v rámci programu Horizont 2020 buď sama alebo prostredníctvom agentúr a iných orgánov. Príjemcami programu Horizont 2020 sú jednotlivci, tímy, univerzity, výskumné ústavy, MSP a väčšie spoločnosti v rámci aj mimo EÚ. Mnoho financovaných projektov je projektmi spolupráce.

| 3.10. | V 
  infografike (obrázku) 3.2
  je znázornená štruktúra programu Horizont 2020. Všeobecný cieľ je premietnutý do troch priorít (1. Excelentná veda, 2. Vedúce postavenie priemyslu a 3. Spoločenské výzvy). Tieto priority sa sledujú prostredníctvom 14 „osobitných cieľov“, ktoré dopĺňajú základné línie činností, ktoré zabezpečujú vedecký a technologický obsah. Všeobecný cieľ sa dosahuje aj prostredníctvom osobitného cieľa („Šírenie excelentnosti a zvyšovanie účasti“ a „Veda so spoločnosťou a pre spoločnosť“), zatiaľ čo ďalšie dve dodatočné organizácie, JRC a EIT tiež prispievajú k všeobecnému cieľu a prioritám dosahovaním ich osobitných cieľov. Horizont 2020 tiež zahŕňa ďalšie výskumné opatrenia, napríklad „Urýchlenie procesu inovácie“ na podporu inovačných činností zameraných na trh. |
| --- | --- |

3.10.

V 
  infografike (obrázku) 3.2
  je znázornená štruktúra programu Horizont 2020. Všeobecný cieľ je premietnutý do troch priorít (1. Excelentná veda, 2. Vedúce postavenie priemyslu a 3. Spoločenské výzvy). Tieto priority sa sledujú prostredníctvom 14 „osobitných cieľov“, ktoré dopĺňajú základné línie činností, ktoré zabezpečujú vedecký a technologický obsah. Všeobecný cieľ sa dosahuje aj prostredníctvom osobitného cieľa („Šírenie excelentnosti a zvyšovanie účasti“ a „Veda so spoločnosťou a pre spoločnosť“), zatiaľ čo ďalšie dve dodatočné organizácie, JRC a EIT tiež prispievajú k všeobecnému cieľu a prioritám dosahovaním ich osobitných cieľov. Horizont 2020 tiež zahŕňa ďalšie výskumné opatrenia, napríklad „Urýchlenie procesu inovácie“ na podporu inovačných činností zameraných na trh.

Infografika (obrázok) 3.2 –   Štruktúra programu Horizont 2020

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

Medzi programom Horizont 2020 a stratégiou Európa 2020 je prepojenie na vysokej úrovni, ale je potrebné ho posilniť, aby sa zabezpečilo, že podporujú väčšie zameranie na výkonnosť

| 3.11. | Podľa právnych predpisov má program Horizont 2020 tri ukazovatele výkonnosti na posúdenie pokroku v dosahovaní jeho všeobecného cieľa: |
| --- | --- |

3.11.

Podľa právnych predpisov má program Horizont 2020 tri ukazovatele výkonnosti na posúdenie pokroku v dosahovaní jeho všeobecného cieľa:

| a) | ukazovateľ intenzity výskumu a vývoja, podľa ktorého by investície mali predstavovať aspoň 3 % HDP do roku 2020 – zopakovanie jedného z piatich hlavných cieľov stratégie Európa 2020; |
| --- | --- |

a)

ukazovateľ intenzity výskumu a vývoja, podľa ktorého by investície mali predstavovať aspoň 3 % HDP do roku 2020 – zopakovanie jedného z piatich hlavných cieľov stratégie Európa 2020;

| b) | ukazovateľ vstupov pre inovácie; |
| --- | --- |

b)

ukazovateľ vstupov pre inovácie;

| c) | podiel výskumných pracovníkov na aktívnom obyvateľstve (9). Tento ukazovateľ nemá priame prepojenie na hlavné ciele stratégie Európa 2020. |
| --- | --- |

c)

podiel výskumných pracovníkov na aktívnom obyvateľstve (9). Tento ukazovateľ nemá priame prepojenie na hlavné ciele stratégie Európa 2020.

| 3.12. | Ukazovateľom 3 % sa meria vstup finančných prostriedkov do výskumu a vývoja. Nebol navrhnutý na meranie výstupu, výsledkov či vplyvu. V programe Horizont 2020 sa v právnych predpisoch po prvý raz pridáva požiadavka, aby súkromné – ako opak verejných – investície do výskumu a vývoja tvorili dve tretiny celku (10). Na základe týchto cieľov celkové investície v roku 2014 v celej Európe boli tesne nad 2 % HDP, pričom súkromný sektor sa podieľal približne 64 %. Porovnateľné údaje za USA boli 2,8  % v roku 2012, 3,5  % v Japonsku a 4,2  % v Severnej Kórei (za obe krajiny v roku 2013). |
| --- | --- |

3.12.

Ukazovateľom 3 % sa meria vstup finančných prostriedkov do výskumu a vývoja. Nebol navrhnutý na meranie výstupu, výsledkov či vplyvu. V programe Horizont 2020 sa v právnych predpisoch po prvý raz pridáva požiadavka, aby súkromné – ako opak verejných – investície do výskumu a vývoja tvorili dve tretiny celku (10). Na základe týchto cieľov celkové investície v roku 2014 v celej Európe boli tesne nad 2 % HDP, pričom súkromný sektor sa podieľal približne 64 %. Porovnateľné údaje za USA boli 2,8  % v roku 2012, 3,5  % v Japonsku a 4,2  % v Severnej Kórei (za obe krajiny v roku 2013).

| 3.12. | Hoci sa ukazovateľom intenzity výskumu a vývoja na úrovni 3 % meria vynakladanie finančných prostriedkov na výskum a vývoj, tento ukazovateľ zároveň odráža účinnosť politických opatrení, ktoré boli prijaté s cieľom stimulovať vysokokvalitnú vedeckú základňu v členských štátoch a vytvoriť lepší rámec výskumu a inovácií v súkromnom sektore. |
| --- | --- |

3.12.

| 3.13. | Výdavky v rámci programu Horizont 2020 tvorili pomerne malý podiel na tomto cieli. Vždy sa očakávalo, že by členské štáty poskytli hlavnú časť finančných prostriedkov v tejto oblasti. V roku 2014, prvom roku vykonávania, výdavky inštitúcií EÚ v rámci programu Horizont 2020 predstavovali takmer 10 % celkových verejných rozpočtov na výskum a vývoj. V minuloročnej výročnej správe sme zaznamenali, že splnenie všetkých vnútroštátnych cieľov v oblasti výskumu a vývoja by viedlo k celkovému investovaniu vo výške 2,6  % HDP do roku 2020, čo je menej ako cieľ vo výške 3,0  % (11). |
| --- | --- |

3.13.

Výdavky v rámci programu Horizont 2020 tvorili pomerne malý podiel na tomto cieli. Vždy sa očakávalo, že by členské štáty poskytli hlavnú časť finančných prostriedkov v tejto oblasti. V roku 2014, prvom roku vykonávania, výdavky inštitúcií EÚ v rámci programu Horizont 2020 predstavovali takmer 10 % celkových verejných rozpočtov na výskum a vývoj. V minuloročnej výročnej správe sme zaznamenali, že splnenie všetkých vnútroštátnych cieľov v oblasti výskumu a vývoja by viedlo k celkovému investovaniu vo výške 2,6  % HDP do roku 2020, čo je menej ako cieľ vo výške 3,0  % (11).

| 3.13. | V oblasti výskumu, ako aj programu Horizont 2020 sa vynakladá úsilie na koordináciu a zlepšenie investícií členských štátov do výskumu a inovácií a na vypracovanie rámcových podmienok, vďaka ktorým sa bude dariť inováciám v súkromnom sektore (otvorená inovácia). Má to zásadný význam pre dosiahnutie výrazného pokroku pri odstraňovaní rozdielov v oblasti inovácií medzi Európskou úniou a jej hlavnými konkurentmi.

  Medzi hlavné ciele politiky v oblasti výskumu patrí aj zväčšovanie vplyvu a dosahovanie excelentnej vedy prostredníctvom otvorenosti (otvorená veda) a digitálneho jednotného trhu, začlenenie digitálneho aspektu do veľkých spoločenských výziev, realizácia rozmeru výskumu, inovácie a konkurencieschopnosti energetickej únie, ako aj výhľadovej politiky v oblasti zmeny klímy a využitie silných stránok Európy v oblasti vedy a technológií na dosiahnutie vedúcej úlohy vo svete (otvorenosť svetu).


  K pokroku pri dosahovaní cieľa na úrovni 3 % takisto prispeli investície do výskumu a inovácií z programov politiky súdržnosti na roky 2007 – 2013. S týmto príspevkom sa pokračuje aj v programovom období 2014 – 2020 vďaka tematickému zameraniu EFRR a jeho vplyv a pákový efekt sa posilnia vďaka ex ante kondicionalite v oblasti výskumu a inovácií týkajúcej sa inteligentnej špecializácie.


  Príspevok programu Horizont 2020 k plneniu stratégie Európa 2020 posilňuje interakcia s inými opatreniami na úrovni EÚ a na vnútroštátnej úrovni. |
| --- | --- |

3.13.

Medzi hlavné ciele politiky v oblasti výskumu patrí aj zväčšovanie vplyvu a dosahovanie excelentnej vedy prostredníctvom otvorenosti (otvorená veda) a digitálneho jednotného trhu, začlenenie digitálneho aspektu do veľkých spoločenských výziev, realizácia rozmeru výskumu, inovácie a konkurencieschopnosti energetickej únie, ako aj výhľadovej politiky v oblasti zmeny klímy a využitie silných stránok Európy v oblasti vedy a technológií na dosiahnutie vedúcej úlohy vo svete (otvorenosť svetu).

K pokroku pri dosahovaní cieľa na úrovni 3 % takisto prispeli investície do výskumu a inovácií z programov politiky súdržnosti na roky 2007 – 2013. S týmto príspevkom sa pokračuje aj v programovom období 2014 – 2020 vďaka tematickému zameraniu EFRR a jeho vplyv a pákový efekt sa posilnia vďaka ex ante kondicionalite v oblasti výskumu a inovácií týkajúcej sa inteligentnej špecializácie.

Príspevok programu Horizont 2020 k plneniu stratégie Európa 2020 posilňuje interakcia s inými opatreniami na úrovni EÚ a na vnútroštátnej úrovni.

| 3.14. | Druhý ukazovateľ výkonnosti programu Horizont 2020 týkajúci sa inovácií je zloženým ukazovateľom výstupov. Pôvodne bol navrhnutý pre hlavnú iniciatívu stratégie Európa 2020 „Inovácia v Únii“ (12). Zachytáva informácie o štyroch zložkách: patenty, zamestnanosť v oblastiach náročných na znalosti, konkurencieschopnosť tovarov a služieb náročných na znalosti a zamestnanosť v rýchlo rastúcich firmách v inovačných odvetviach. Výskumná skupina pre zložené ukazovatele (financovaná EÚ) poukázala na skutočnosť, že takéto ukazovatele, založené na čiastkových ukazovateľoch bez spoločnej, zmysluplnej jednotky merania a bez zrejmej metódy pre váhy, majú klady a zápory. Konkrétne, hoci zachytávajú celkový obraz, je riziko, že samostatne môže viesť k zjednodušeným politickým záverom. Mali by sa preto používať v kombinácii s čiastkovými ukazovateľmi. Komisia predložila správu o tomto ukazovateli a čiastkových ukazovateľoch v marci 2016 (13). |
| --- | --- |

3.14.

Druhý ukazovateľ výkonnosti programu Horizont 2020 týkajúci sa inovácií je zloženým ukazovateľom výstupov. Pôvodne bol navrhnutý pre hlavnú iniciatívu stratégie Európa 2020 „Inovácia v Únii“ (12). Zachytáva informácie o štyroch zložkách: patenty, zamestnanosť v oblastiach náročných na znalosti, konkurencieschopnosť tovarov a služieb náročných na znalosti a zamestnanosť v rýchlo rastúcich firmách v inovačných odvetviach. Výskumná skupina pre zložené ukazovatele (financovaná EÚ) poukázala na skutočnosť, že takéto ukazovatele, založené na čiastkových ukazovateľoch bez spoločnej, zmysluplnej jednotky merania a bez zrejmej metódy pre váhy, majú klady a zápory. Konkrétne, hoci zachytávajú celkový obraz, je riziko, že samostatne môže viesť k zjednodušeným politickým záverom. Mali by sa preto používať v kombinácii s čiastkovými ukazovateľmi. Komisia predložila správu o tomto ukazovateli a čiastkových ukazovateľoch v marci 2016 (13).

| 3.15. | Ukazovateľ vstupov pre inovácie má tú výhodu, že zameriava pozornosť na stanovenie správnych podmienok pre inovácie a že poskytuje mierku na posúdenie pokroku v oblasti inovácií na úrovni hospodárstva EÚ. Má však aj niekoľko nedostatkov, ktoré obmedzujú jeho užitočnosť pri monitorovaní príspevku programu Horizont 2020 smerom k dosiahnutiu cieľov stratégie Európa 2020: |
| --- | --- |

3.15.

Ukazovateľ vstupov pre inovácie má tú výhodu, že zameriava pozornosť na stanovenie správnych podmienok pre inovácie a že poskytuje mierku na posúdenie pokroku v oblasti inovácií na úrovni hospodárstva EÚ. Má však aj niekoľko nedostatkov, ktoré obmedzujú jeho užitočnosť pri monitorovaní príspevku programu Horizont 2020 smerom k dosiahnutiu cieľov stratégie Európa 2020:

3.15.

| — | Komisia zatiaľ nevyčíslila cieľ, ktorý sa má dosiahnuť do stanoveného dátumu (14); |
| --- | --- |

—

Komisia zatiaľ nevyčíslila cieľ, ktorý sa má dosiahnuť do stanoveného dátumu (14);

| — | Aby mohol mať kvantitatívny cieľ vplyv na tvorbu politík a stimulovanie pokroku, stanovený cieľ musí byť výsledkom dohody, odôvodnený na základe dôkazov a referenčného porovnávania a jednoduchý na pochopenie a komunikáciu.


  Ťažšie sa to dosahuje v prípade zložených ukazovateľov, ako je ukazovateľ inovačných výstupov, pretože ich súhrnné bodové hodnotenie je v podstate abstraktné. Zložené ukazovatele preto obvykle neukazujú cieľové úrovne. Ďalším príkladom je súhrnný index prehľadu výsledkov inovácií v Únii, ktorý takisto neukazuje cieľovú úroveň, aj tak však má jasný vplyv na tvorbu politík členských štátov.


  Časové rady dostupné pre niektoré zložené ukazovatele sú navyše ešte stále prikrátke, aby bolo možné určiť tendencie a identifikovať užitočné cieľové úrovne v rámci EÚ (pri zložke týkajúcej sa rýchlorastúcich podnikov sa vychádzalo z nového zberu údajov Eurostatu). Určenie cieľovej úrovne v rámci EÚ by si okrem toho vyžadovalo referenčné porovnávanie s výkonnosťou tretích krajín, čo bolo v čase zavedenia ukazovateľa nemožné. |
| --- | --- |

—

Aby mohol mať kvantitatívny cieľ vplyv na tvorbu politík a stimulovanie pokroku, stanovený cieľ musí byť výsledkom dohody, odôvodnený na základe dôkazov a referenčného porovnávania a jednoduchý na pochopenie a komunikáciu.

Ťažšie sa to dosahuje v prípade zložených ukazovateľov, ako je ukazovateľ inovačných výstupov, pretože ich súhrnné bodové hodnotenie je v podstate abstraktné. Zložené ukazovatele preto obvykle neukazujú cieľové úrovne. Ďalším príkladom je súhrnný index prehľadu výsledkov inovácií v Únii, ktorý takisto neukazuje cieľovú úroveň, aj tak však má jasný vplyv na tvorbu politík členských štátov.

Časové rady dostupné pre niektoré zložené ukazovatele sú navyše ešte stále prikrátke, aby bolo možné určiť tendencie a identifikovať užitočné cieľové úrovne v rámci EÚ (pri zložke týkajúcej sa rýchlorastúcich podnikov sa vychádzalo z nového zberu údajov Eurostatu). Určenie cieľovej úrovne v rámci EÚ by si okrem toho vyžadovalo referenčné porovnávanie s výkonnosťou tretích krajín, čo bolo v čase zavedenia ukazovateľa nemožné.

| — | Komisia ho netransponovala do vnútroštátnych cieľov, aby sa zohľadnila osobitná situácia každého členského štátu – ako to odporúčajú odborníci v oblasti ukazovateľov na meranie inovácie (15). |
| --- | --- |

—

Komisia ho netransponovala do vnútroštátnych cieľov, aby sa zohľadnila osobitná situácia každého členského štátu – ako to odporúčajú odborníci v oblasti ukazovateľov na meranie inovácie (15).

| — | Členský štát stanovuje cieľ intenzity výskumu, ktorý je doplnený ukazovateľom inovačných výstupov tým, že sa ním poskytuje politický obraz o inovačných výstupoch. Tieto rozličné prvky treba vnímať spoločne. |
| --- | --- |

—

Členský štát stanovuje cieľ intenzity výskumu, ktorý je doplnený ukazovateľom inovačných výstupov tým, že sa ním poskytuje politický obraz o inovačných výstupoch. Tieto rozličné prvky treba vnímať spoločne.

| 3.16. | Osobitné ciele stanovené pre program Horizont 2020 sú ďalšou úrovňou hierarchie cieľov, kde sú stanovené prepojenia na stratégiu Európa 2020. Najväčšia časť (38 %) rozpočtu programu Horizont 2020 je vyčlenená na prioritu „Spoločenské výzvy“, ktorá má riešiť politické priority stratégie Európa 2020. |
| --- | --- |

3.16.

Osobitné ciele stanovené pre program Horizont 2020 sú ďalšou úrovňou hierarchie cieľov, kde sú stanovené prepojenia na stratégiu Európa 2020. Najväčšia časť (38 %) rozpočtu programu Horizont 2020 je vyčlenená na prioritu „Spoločenské výzvy“, ktorá má riešiť politické priority stratégie Európa 2020.

| 3.17. | V mnohých prípadoch sa v opise osobitných cieľov odkazuje na hlavné iniciatívy, ktoré majú podporovať. Hoci užitočným spôsobom poukazujú na všeobecný vzťah medzi programom Horizont 2020 a stratégiou Európa 2020, nie sú ďalej prevedené na nižších úrovniach do konkrétnejších a operačných prepojení, ktoré by slúžili ako základ pre monitorovanie a podávanie správ o príspevku programu Horizont 2020 k jednotlivým hlavným iniciatívam a teda k stratégii Európa 2020. |
| --- | --- |

3.17.

V mnohých prípadoch sa v opise osobitných cieľov odkazuje na hlavné iniciatívy, ktoré majú podporovať. Hoci užitočným spôsobom poukazujú na všeobecný vzťah medzi programom Horizont 2020 a stratégiou Európa 2020, nie sú ďalej prevedené na nižších úrovniach do konkrétnejších a operačných prepojení, ktoré by slúžili ako základ pre monitorovanie a podávanie správ o príspevku programu Horizont 2020 k jednotlivým hlavným iniciatívam a teda k stratégii Európa 2020.

| 3.17. | Na účely zostavovania rozpočtu sa príspevok programu Horizont 2020 ku každej hlavnej iniciatíve poskytuje každoročne v programovom vyhlásení programu Horizont 2020, a to na základe metodiky vypracovanej pri začatí programu. |
| --- | --- |

3.17.

Prepojenia medzi 10 politickými prioritami Komisie a stratégiou Európa 2020/programom Horizont 2020 je potrebné bližšie objasniť

| 3.18. | V roku 2013 sa v nariadení o zriadení programu Horizont 2020 stanovili priority, všeobecné a osobitné ciele na obdobie rokov 2014 – 2020. Tieto priority a ciele boli vypracované tak, aby boli zosúladené so stratégiou Európa 2020 a prispievali k nej (16). Ku koncu roka 2014 súčasná Komisia stanovila 10 priorít pre celú Komisiu na roky 2014 – 2019 (17). Hoci tieto priority zdôrazňujú niektoré nové oblasti (napríklad dohodu o voľnom obchode so Spojenými štátmi), taktiež sa značne prekrývajú, ako by sa dalo čakať, s existujúcou stratégiou Európa 2020, vrátane jej hlavných cieľov a hlavných iniciatív. Napríklad zamestnanosť a zmena klímy sú záležitosti, ktoré sa výrazne objavujú v oboch. Napriek tomu, že sa prekrývajú a dopĺňajú, je ťažké určiť, do akej miery 10 politických priorít tvorí samostatný, nový prístup Komisie, alebo majú byť novým spôsobom pre Komisiu, ako sfunkčniť stratégiu Európa 2020. |
| --- | --- |

3.18.

V roku 2013 sa v nariadení o zriadení programu Horizont 2020 stanovili priority, všeobecné a osobitné ciele na obdobie rokov 2014 – 2020. Tieto priority a ciele boli vypracované tak, aby boli zosúladené so stratégiou Európa 2020 a prispievali k nej (16). Ku koncu roka 2014 súčasná Komisia stanovila 10 priorít pre celú Komisiu na roky 2014 – 2019 (17). Hoci tieto priority zdôrazňujú niektoré nové oblasti (napríklad dohodu o voľnom obchode so Spojenými štátmi), taktiež sa značne prekrývajú, ako by sa dalo čakať, s existujúcou stratégiou Európa 2020, vrátane jej hlavných cieľov a hlavných iniciatív. Napríklad zamestnanosť a zmena klímy sú záležitosti, ktoré sa výrazne objavujú v oboch. Napriek tomu, že sa prekrývajú a dopĺňajú, je ťažké určiť, do akej miery 10 politických priorít tvorí samostatný, nový prístup Komisie, alebo majú byť novým spôsobom pre Komisiu, ako sfunkčniť stratégiu Európa 2020.

| 3.18. | Stratégia Európa 2020 je desaťročná stratégia rastu pre EÚ a na úrovni EÚ. V súlade so stratégiou Európa 2020 desať politických priorít Komisie poskytuje jasný a cielený program/stratégiu činností Komisie zameraných na plnenie stratégie Európa 2020, ktoré sa plne zhodujú s celkovými cieľmi stratégie Európa 2020. Zároveň s prihliadnutím na najnovší vývoj objasňujú celkovú politickú stratégiu Komisie a posilňujú jej cielenosť. EÚ napríklad od vytvorenia stratégie Európa 2020 zažila krízy štátnych dlhov, rastúce deficity verejných financií, vojnu na Ukrajine a v Sýrii, masívny prílev migrantov do EÚ a dohodu o zmene klímy COP 21.

  Týchto desať politických priorít bolo v priebehu vymenovania novej Komisie predložených aj Európskemu parlamentu, Európskej rade a Rade. Tieto priority v podobe cieľov a ukazovateľov majú prednosť pred cieľmi a ukazovateľmi stratégie Európa 2020. |
| --- | --- |

3.18.

Týchto desať politických priorít bolo v priebehu vymenovania novej Komisie predložených aj Európskemu parlamentu, Európskej rade a Rade. Tieto priority v podobe cieľov a ukazovateľov majú prednosť pred cieľmi a ukazovateľmi stratégie Európa 2020.

| 3.19. | Je bežné, že sa strategické priority menia podľa toho, ako sa menia okolnosti. Ako však poukázal útvar pre vnútorný audit Komisie, hoci majú tieto dve stratégie spoločný základ, Komisia zatiaľ nezmapovala, ako si navzájom zodpovedajú. Podľa nášho názoru, keďže vzťah medzi týmito dvomi stratégiami nebol objasnený, koexistujú a používajú sa na rozličné účely: |
| --- | --- |

3.19.

Je bežné, že sa strategické priority menia podľa toho, ako sa menia okolnosti. Ako však poukázal útvar pre vnútorný audit Komisie, hoci majú tieto dve stratégie spoločný základ, Komisia zatiaľ nezmapovala, ako si navzájom zodpovedajú. Podľa nášho názoru, keďže vzťah medzi týmito dvomi stratégiami nebol objasnený, koexistujú a používajú sa na rozličné účely:

| 3.19. | Komisia sa domnieva, že jej priority poskytujú jasný a cielený politický program pre Komisiu, ktorý je v súlade so stratégiou Európa 2020 Európskej únie ako celku.

  Ako také sa prirodzene používajú na rozličné účely. To však neznamená, že by boli nejakým spôsobom nezlučiteľné alebo nekoherentné. Sú v plnej miere doplnkové.


  Pozri aj odpoveď Komisie na bod 3.18. |
| --- | --- |

3.19.

Ako také sa prirodzene používajú na rozličné účely. To však neznamená, že by boli nejakým spôsobom nezlučiteľné alebo nekoherentné. Sú v plnej miere doplnkové.

Pozri aj odpoveď Komisie na bod 3.18.

| — | Vyčlenenie rozpočtu EÚ na výdavkové programy (ako Horizont 2020) je okrem iného založené na ich príspevku k hlavným cieľom a hlavným iniciatívam stratégie Európa 2020. Monitorovanie a hodnotenie výdavkových programov tiež stavia na cieľoch navrhnutých na odzrkadľovanie stratégie Európa 2020. |
| --- | --- |

—

Vyčlenenie rozpočtu EÚ na výdavkové programy (ako Horizont 2020) je okrem iného založené na ich príspevku k hlavným cieľom a hlavným iniciatívam stratégie Európa 2020. Monitorovanie a hodnotenie výdavkových programov tiež stavia na cieľoch navrhnutých na odzrkadľovanie stratégie Európa 2020.

| — | Táto zásada sa v súvislosti s programom Horizont 2020 uplatňovala v prvých pracovných programoch na roky 2014 a 2015. Na pracovné programy a rozpočet na konkrétne prvky pracovného programu budú mať počas zvyšku trvania programu čoraz väčší vplyv politické priority stanovené súčasnou Komisiou v reakcii na nové politické, hospodárske a technologické súvislosti. |
| --- | --- |

—

Táto zásada sa v súvislosti s programom Horizont 2020 uplatňovala v prvých pracovných programoch na roky 2014 a 2015. Na pracovné programy a rozpočet na konkrétne prvky pracovného programu budú mať počas zvyšku trvania programu čoraz väčší vplyv politické priority stanovené súčasnou Komisiou v reakcii na nové politické, hospodárske a technologické súvislosti.

| — | Ročný pracovný program Komisie sa teraz zameriava na 10 politických priorít. Počnúc rokom 2016 Komisia zaviedla aj nový spôsob strategického plánovania, v rámci ktorého sa požaduje, aby GR vypracovali 5-ročné strategické plány tiež založené na 10 politických prioritách. 5-ročné strategické plány sa stanú počiatočným bodom pre vypracovanie ročných plánov riadenia (PR) na vykonávanie úloh GR (vrátane realizácie výdavkových programov, akým je Horizont 2020). Keďže je vykazovanie vo výročných správach o činnosti silne prepojené na PR, možno očakávať, že od roku 2016 výročné správy o činnosti budú tiež primárne reflektovať 10 politických priorít. |
| --- | --- |

—

Ročný pracovný program Komisie sa teraz zameriava na 10 politických priorít. Počnúc rokom 2016 Komisia zaviedla aj nový spôsob strategického plánovania, v rámci ktorého sa požaduje, aby GR vypracovali 5-ročné strategické plány tiež založené na 10 politických prioritách. 5-ročné strategické plány sa stanú počiatočným bodom pre vypracovanie ročných plánov riadenia (PR) na vykonávanie úloh GR (vrátane realizácie výdavkových programov, akým je Horizont 2020). Keďže je vykazovanie vo výročných správach o činnosti silne prepojené na PR, možno očakávať, že od roku 2016 výročné správy o činnosti budú tiež primárne reflektovať 10 politických priorít.

| — | Súčasťou ročného pracovného programu Komisie sú opatrenia, ktoré Komisia prijme s cieľom pomôcť dosiahnuť politické priority a prispieť k plneniu stratégie Európa 2020.


  Nové viacročné strategické plány vypracované pre každý útvar Komisie vychádzajú z desiatich politických priorít, ktoré sú vyjadrené ako všeobecné ciele. Generálne riaditeľstvá dostali v rámci tejto úlohy pokyny vysvetliť, ako ich činnosti prispievajú k stratégii Európa 2020. Aby sa to uľahčilo, hlavné ciele stratégie Európa 2020 sa objavujú v podobe ukazovateľov vplyvu súvisiacich s príslušnými všeobecnými cieľmi. V sprievodných ročných plánoch riadenia sú vymedzené plánované výstupy pre každý útvar, ako aj spôsob, ako prispejú k daným cieľom.


  Útvary Komisie podajú správu o svojich úspechoch prostredníctvom svojich výročných správ o činnosti, v ktorých sa bude odrážať štruktúra strategických plánov a plánov riadenia. Komisia však vo výročnej správe o hospodárení a vykonávaní bude naďalej podávať správy o pokroku pri dosahovaní cieľov stratégie Európa 2020 v rámci procesu európskeho semestra, ako aj o príspevku rozpočtu k stratégii Európa 2020. |
| --- | --- |

—

Súčasťou ročného pracovného programu Komisie sú opatrenia, ktoré Komisia prijme s cieľom pomôcť dosiahnuť politické priority a prispieť k plneniu stratégie Európa 2020.

Nové viacročné strategické plány vypracované pre každý útvar Komisie vychádzajú z desiatich politických priorít, ktoré sú vyjadrené ako všeobecné ciele. Generálne riaditeľstvá dostali v rámci tejto úlohy pokyny vysvetliť, ako ich činnosti prispievajú k stratégii Európa 2020. Aby sa to uľahčilo, hlavné ciele stratégie Európa 2020 sa objavujú v podobe ukazovateľov vplyvu súvisiacich s príslušnými všeobecnými cieľmi. V sprievodných ročných plánoch riadenia sú vymedzené plánované výstupy pre každý útvar, ako aj spôsob, ako prispejú k daným cieľom.

Útvary Komisie podajú správu o svojich úspechoch prostredníctvom svojich výročných správ o činnosti, v ktorých sa bude odrážať štruktúra strategických plánov a plánov riadenia. Komisia však vo výročnej správe o hospodárení a vykonávaní bude naďalej podávať správy o pokroku pri dosahovaní cieľov stratégie Európa 2020 v rámci procesu európskeho semestra, ako aj o príspevku rozpočtu k stratégii Európa 2020.

| 3.20. | Pri programe Horizont 2020 to vedie k situácii, keď právny rámec a rozpočtový prídel na program odrážajú stratégiu Európa 2020, hoci tie časti Komisie, ktoré vykonávajú program Horizont 2020, zmenili zameranie strategického plánovania a spôsoby riadenia na 10 politických priorít. Napríklad kľúčové priority, ktoré sa majú rozvinúť v pracovných programoch Horizontu 2020 na roky 2016 – 2017, sú založené na siedmich z 10 oblastí politiky, ktoré sú v programe novej Komisie. Za týchto okolností nie je jasné, na čo by sa mali zameriavať strategické ciele programu Horizont 2020. GR RTD určilo štyri politické priority, v ktorých môže toto GR byť prínosom (18). Sledovanie týchto priorít si však bude vyžadovať zmenu zamerania úsilia oproti pôvodnému zameraniu, ktoré je stanovené v právnych predpisoch programu Horizont 2020. |
| --- | --- |

3.20.

Pri programe Horizont 2020 to vedie k situácii, keď právny rámec a rozpočtový prídel na program odrážajú stratégiu Európa 2020, hoci tie časti Komisie, ktoré vykonávajú program Horizont 2020, zmenili zameranie strategického plánovania a spôsoby riadenia na 10 politických priorít. Napríklad kľúčové priority, ktoré sa majú rozvinúť v pracovných programoch Horizontu 2020 na roky 2016 – 2017, sú založené na siedmich z 10 oblastí politiky, ktoré sú v programe novej Komisie. Za týchto okolností nie je jasné, na čo by sa mali zameriavať strategické ciele programu Horizont 2020. GR RTD určilo štyri politické priority, v ktorých môže toto GR byť prínosom (18). Sledovanie týchto priorít si však bude vyžadovať zmenu zamerania úsilia oproti pôvodnému zameraniu, ktoré je stanovené v právnych predpisoch programu Horizont 2020.

| 3.20. | Komisia sa domnieva, že je úplne jasné, na aké strategické ciele by sa mal program Horizont 2020 zameriavať. Tieto ciele sú cieľmi stratégie Európa 2020, ako sa stanovuje v právnom základe. Desať politických priorít sa používa na posúdenie toho, ako môže Komisia najlepšie pomôcť pri dosahovaní priorít stratégie Európa 2020.

  Napríklad realizácia stratégie digitálneho jednotného trhu povedie k aktualizácii priorít týkajúcich sa časti programu Horizont 2020 venovanej IKT v pracovnom programe na roky 2017 a 2018 v súlade so stratégiou Európa 2020, ako aj prioritou Komisie v oblasti digitálneho jednotného trhu, a to v rámci pružnosti dostupnej v programe Horizont 2020. Z príslušného súboru opatrení a iniciatív z 18. apríla 2016 (balík digitálneho jednotného trhu) už vyplýva toto zosúladenie programu Horizont 2020 a priority týkajúcej sa digitálneho jednotného trhu. |
| --- | --- |

3.20.

Napríklad realizácia stratégie digitálneho jednotného trhu povedie k aktualizácii priorít týkajúcich sa časti programu Horizont 2020 venovanej IKT v pracovnom programe na roky 2017 a 2018 v súlade so stratégiou Európa 2020, ako aj prioritou Komisie v oblasti digitálneho jednotného trhu, a to v rámci pružnosti dostupnej v programe Horizont 2020. Z príslušného súboru opatrení a iniciatív z 18. apríla 2016 (balík digitálneho jednotného trhu) už vyplýva toto zosúladenie programu Horizont 2020 a priority týkajúcej sa digitálneho jednotného trhu.

| 3.21. | V minuloročnej výročnej správe sme poukázali na zlé zosúladenie stratégie Európa 2020 a sedemročného rozpočtového cyklu EÚ (19). Tá istá komplikácia môže ovplyvniť 10 politických priorít, keďže mandát súčasnej Komisie sa skonči v roku 2019, jeden rok pred konečným dátumom stratégie Európa 2020 a programu Horizont 2020. |
| --- | --- |

3.21.

V minuloročnej výročnej správe sme poukázali na zlé zosúladenie stratégie Európa 2020 a sedemročného rozpočtového cyklu EÚ (19). Tá istá komplikácia môže ovplyvniť 10 politických priorít, keďže mandát súčasnej Komisie sa skonči v roku 2019, jeden rok pred konečným dátumom stratégie Európa 2020 a programu Horizont 2020.

| 3.21. | Obdobie VFR na roky 2007 – 2013 sa nemusí úplne prekrývať s obdobím, na ktoré sa vzťahuje stratégia Európa 2020. Komisia však trvá na svojom stanovisku vyjadrenom v odpovedi na body 3.7 – 3.11 a 3.87 výročnej správy Dvora audítorov za rok 2014, že z toho nevyplýva nedostatočné zosúladenie s celkovou stratégiou. Celé obdobie VFR na roky 2014 – 2020 okrem toho spadá do obdobia súčasnej stratégie Európa 2020 a má s týmto obdobím rovnaký dátum skončenia. VFR na roky 2014 – 2020 bol vytvorený s cieľom sústrediť sa na vykonávanie stratégie Európa 2020. Komisia monitoruje príspevok rozpočtu EÚ k celkovým cieľom EÚ, najmä k stratégii Európa 2020, a podáva o ňom správy.

  Aktuálny viacročný finančný rámec, program Horizont 2020 a stratégia Európa 2020 sú plne zosúladené a majú spoločný dátum skončenia, rok 2020. Ukončenie mandátu súčasnej Komisie v roku 2019 na tieto rámce nemá vplyv. |
| --- | --- |

3.21.

Aktuálny viacročný finančný rámec, program Horizont 2020 a stratégia Európa 2020 sú plne zosúladené a majú spoločný dátum skončenia, rok 2020. Ukončenie mandátu súčasnej Komisie v roku 2019 na tieto rámce nemá vplyv.

Oddiel 2 – Synergie a vzájomné dopĺňanie s EŠIF a národnými programami

Obmedzené informácie o synergii s EŠIF

| 3.22. | Jeden z hlavných cieľov stratégie Európa 2020 a jej Inovácie v Únii je dokončenie EVP, v ktorom sa výskumní pracovníci, vedecké poznatky a technológie voľne pohybujú. Z rozpočtu EÚ sa prispieva na cieľ EVP prostredníctvom programu Horizont 2020 a EŠIF. V tomto kontexte a v súlade s právnymi predpismi Komisia plánovala systém na podporu a sledovanie synergie medzi programom Horizont 2020 a EŠIF. Klasifikácia projektov programu Horizont 2020 podľa tematických cieľov EŠIF spolu so zavedením konkrétnych odkazov na potenciálne synergie vo fázach ich plánovania a vykazovania by poskytla základ pre takýto systém. V prvej monitorovacej správe programu Horizont 2020 sú však informácie o využití a dosahu synergií medzi programom Horizont 2020 a EŠIF obmedzené. Komisia plánuje analyzovať dosah a synergie medzi programom Horizont 2020 a EŠIF v rámci hodnotenia v polovici trvania programu Horizont 2020. |
| --- | --- |

3.22.

Jeden z hlavných cieľov stratégie Európa 2020 a jej Inovácie v Únii je dokončenie EVP, v ktorom sa výskumní pracovníci, vedecké poznatky a technológie voľne pohybujú. Z rozpočtu EÚ sa prispieva na cieľ EVP prostredníctvom programu Horizont 2020 a EŠIF. V tomto kontexte a v súlade s právnymi predpismi Komisia plánovala systém na podporu a sledovanie synergie medzi programom Horizont 2020 a EŠIF. Klasifikácia projektov programu Horizont 2020 podľa tematických cieľov EŠIF spolu so zavedením konkrétnych odkazov na potenciálne synergie vo fázach ich plánovania a vykazovania by poskytla základ pre takýto systém. V prvej monitorovacej správe programu Horizont 2020 sú však informácie o využití a dosahu synergií medzi programom Horizont 2020 a EŠIF obmedzené. Komisia plánuje analyzovať dosah a synergie medzi programom Horizont 2020 a EŠIF v rámci hodnotenia v polovici trvania programu Horizont 2020.

| 3.22. | Komisia vytvorila regulačné podmienky, ktoré môžu umožniť synergie medzi finančnými prostriedkami zvýšenou koordináciou a harmonizáciou príslušných právnych rámcov. Vykonávanie synergií si však vyžaduje neustále úsilie zo strany orgánov zodpovedných za program Horizont 2020, ako aj orgánov členských štátov a regiónov. V členských štátoch a regiónoch bolo vyvinuté značné úsilie, najmä v rámci rozvoja stratégií v oblasti inteligentnej špecializácie, s cieľom vypracovať politické opatrenia, ktorými sa umožní uplatňovanie jednotlivých typov synergií určených v usmernení Komisie a zamerať úsilie v oblasti výskumu a inovácií na oblasti, v ktorých má členský štát alebo región najlepšie vyhliadky na excelentnosť z hľadiska vedy a konkurencieschopnosti podnikov. Tieto oblasti ponúkajú aj najlepšie vyhliadky na úspech vo výzvach na predkladanie návrhov v rámci programu Horizont 2020.

  Zároveň sa na strane riadenia programu Horizont 2020 vykonávajú rozsiahle opatrenia s cieľom podporiť a vytvárať synergie napríklad vytvorením memoranda o porozumení medzi spoločnými podnikmi alebo iniciatívy týkajúcej sa známky excelentnosti, ktorá sa začala na podnet komisárov Moedasa a Creţuovej v októbri 2015. Do tejto iniciatívy je zapojených už niekoľko regiónov a členských štátov. Komisia zároveň realizuje iniciatívu s názvom „Cesta k excelentnosti“, ktorou pomáha 13 novým členským štátom v zlepšovaní ich prístupu k programu Horizont 2020. |
| --- | --- |

3.22.

Zároveň sa na strane riadenia programu Horizont 2020 vykonávajú rozsiahle opatrenia s cieľom podporiť a vytvárať synergie napríklad vytvorením memoranda o porozumení medzi spoločnými podnikmi alebo iniciatívy týkajúcej sa známky excelentnosti, ktorá sa začala na podnet komisárov Moedasa a Creţuovej v októbri 2015. Do tejto iniciatívy je zapojených už niekoľko regiónov a členských štátov. Komisia zároveň realizuje iniciatívu s názvom „Cesta k excelentnosti“, ktorou pomáha 13 novým členským štátom v zlepšovaní ich prístupu k programu Horizont 2020.

Príklady vzájomnej komplementárnosti medzi výskumnými programami členských štátov a EÚ

| 3.23. | V právnych predpisoch programu Horizont 2020 sa uznáva dôležitosť vybudovať „synergie a komplementárnosť medzi národnými a európskymi programami v oblasti výskumu a inovácie“ (20). V 
  infografike (rámčeku) 3.3
  sa nachádzajú hlavné informácie o našej spolupráci (21) s najvyššími kontrolnými inštitúciami (NKI) Bulharska a Portugalska: hoci sú niektoré oblasti, v ktorých sa národné a európske programy v oblasti výskumu dopĺňajú, naši partneri tiež zistili niektoré problémy na vnútroštátnej úrovni. |
| --- | --- |

3.23.

V právnych predpisoch programu Horizont 2020 sa uznáva dôležitosť vybudovať „synergie a komplementárnosť medzi národnými a európskymi programami v oblasti výskumu a inovácie“ (20). V 
  infografike (rámčeku) 3.3
  sa nachádzajú hlavné informácie o našej spolupráci (21) s najvyššími kontrolnými inštitúciami (NKI) Bulharska a Portugalska: hoci sú niektoré oblasti, v ktorých sa národné a európske programy v oblasti výskumu dopĺňajú, naši partneri tiež zistili niektoré problémy na vnútroštátnej úrovni.

Infografika (rámček) 3.3 –   Príklady komplementárnosti s národnými programami vrátane niektorých zistených nedostatkov na vnútroštátnej úrovni

Rámček 3.3 –
     
  Príklady komplementárnosti s národnými programami vrátane niektorých zistených nedostatkov na vnútroštátnej úrovni

Bulharsko (podľa auditu bulharského národného kontrolného úradu (BNKÚ) uverejneného v júli 2016)

Bulharsko (podľa auditu bulharského Národného kontrolného úradu uverejneného v júli 2016)

Vzťah medzi prioritami EÚ v rámci stratégie Európy 2020 pre inteligentný, udržateľný a inkluzívny rast, vrátane programu Horizont 2020, a národnými prioritami Bulharska tak, ako sú sformulované v ôsmich prioritách stanovených v národnom programe rozvoja Bulharska do roku 2020 (NPR). Tri z priorít sa týkajú vedy a inovácie:

| — | Zlepšenie prístupu k vzdelávaniu a odbornej príprave a zlepšenie ich kvality a kvality charakteristík pracovnej sily. |
| --- | --- |

—

Zlepšenie prístupu k vzdelávaniu a odbornej príprave a zlepšenie ich kvality a kvality charakteristík pracovnej sily.

| — | Podpora inovácie a investičných činností na zvýšenie konkurencieschopnosti hospodárstva. |
| --- | --- |

—

Podpora inovácie a investičných činností na zvýšenie konkurencieschopnosti hospodárstva.

| — | Energetická bezpečnosť a zvýšená efektívnosť využívania zdrojov, najmä pri MSP. |
| --- | --- |

—

Energetická bezpečnosť a zvýšená efektívnosť využívania zdrojov, najmä pri MSP.

Okrem NPR, ktorý je integrovaným dokumentom pre spoločensko-ekonomický rozvoj Bulharska do roku 2020, ciele programu Horizont 2020 sú tiež zosúladené a rozdelené do operačných cieľov a plánov v:

| — | národnej stratégii vedeckého výskumu do roku 2020, ktorá má podporovať vedecký vývoj v Bulharsku a spraviť z neho faktor rozvoja hospodárstva založeného na znalostiach a inovačných činnostiach, |
| --- | --- |

—

národnej stratégii vedeckého výskumu do roku 2020, ktorá má podporovať vedecký vývoj v Bulharsku a spraviť z neho faktor rozvoja hospodárstva založeného na znalostiach a inovačných činnostiach,

| — | inovačnej stratégii pre inteligentnú špecializáciu, ktorá má pre Bulharsko strategický cieľ presunu zo skupiny „skromných inovátorov“ do skupiny „miernych inovátorov“ do roku 2020. |
| --- | --- |

—

inovačnej stratégii pre inteligentnú špecializáciu, ktorá má pre Bulharsko strategický cieľ presunu zo skupiny „skromných inovátorov“ do skupiny „miernych inovátorov“ do roku 2020.

V národných stratégiách sa stanovuje národný cieľ zvýšiť podiel výdavkov na činnosti výskumu a vývoja na 1,5  % HDP do roku 2020. Na dosiahnutie národného cieľa sú naplánované opatrenia a činnosti v akčných plánoch, ktorými sa vykonávajú vnútroštátne strategické dokumenty. BNKÚ však zistil, že kvantitatívne ukazovatele výsledkov, ani cieľové hodnoty pre činnosti týkajúce sa programu Horizont 2020, nie sú začlenené do akčných plánov či NPR. Kvantitatívne ukazovatele podľa činností neboli zahrnuté ani do akčného plánu pre národnú stratégiu vedeckého výskumu. BNKÚ tiež zistil niekoľko problémov týkajúcich sa koordinácie a interakcie medzi všetkými účastníkmi programu Horizont 2020 na vnútroštátnej úrovni a že zlepšenie interakcie medzi všetkými účastníkmi by bolo podnetom pre zúčastnenie sa Bulharska na tomto programe.

Komisia aktívne podporuje Bulharsko prostredníctvom pilotného projektu Cesta k excelentnosti (pozri vyššie), ako aj novej iniciatívy s názvom Zaostávajúce regióny (1) s cieľom zlepšiť jeho inovačný ekosystém a účasť v programe Horizont 2020 na základe vykonávania a vývoja bulharskej stratégie v oblasti inteligentnej špecializácie.

V záujme pomoci pri modernizácii sektorov výskumu a inovácií v Bulharsku predložila Európska komisia v októbri 2015 kľúčové politické odporúčania. Bolo to prvýkrát, čo členský štát EÚ dobrovoľne využil nástroj politickej podpory v rámci programu Horizont 2020, nový nástroj určený na poskytnutie praktickej podpory vládam pri určovaní, vykonávaní a hodnotení reforiem potrebných na zvýšenie kvality ich verejných výskumných a inovačných štruktúr.

Portugalsko (na základe konkrétnej audítorskej práce portugalského Tribunal de Contas v priebehu prvého štvrťroka 2016)

Hlavným vnútroštátnym strategickým dokumentom v oblasti výskumu a inovácií je stratégia výskumu a inovácií pre inteligentnú špecializáciu (RISSS) s časovým rámcom na roky 2014 – 2020, ktorý zodpovedá časovému rámcu programu Horizont 2020 a konečnému dátumu stratégie Európa 2020. Jedna z jej kapitol obsahuje prepojenie na stratégiu Európa 2020 a dohodu o partnerstve s Portugalskom do roku 2020, podpísanú medzi Portugalskom a Komisiou, v oblasti výskumu a vývoja a inovácií, s mobilizáciou finančných prostriedkov z politiky súdržnosti aj programu Horizont 2020.

Portugalský Tribunal de Contas poznamenal, že RISSS zahŕňa dva scenáre vývoja ukazovateľa podielu HDP investovaného do výskumu a vývoja: „konzervatívny“ s 2 % dosiahnutými do roku 2020 a „zmeny“ s 2,7  % do roku 2020. Taktiež zistil, že zohľadniac ukazovatele stratégie Európa 2020, programu Horizont 2020 a Inovácie v Únii, niektoré záležitosti sa neriešia ukazovateľmi vnútroštátnej stratégie, napríklad pohlavie výskumných pracovníkov, príspevok, ktorý sa týka udržateľného rozvoja a zmeny klímy a účasť MSP.

Tribunal de Contas tiež poznamenal, že sú podobné ukazovatele na vnútroštátnej a európskej úrovni, napríklad ukazovatele týkajúce sa vedeckých publikácií či inovatívnych výrobkov alebo procesov, ktoré nemožno porovnávať napríklad z toho dôvodu, že sú použité odlišné menovatele.

Oddiel 3 – Nastavenie programu Horizont 2020 sa nezameriava konzistentne na výkonnosť

| 3.24. | Meranie výkonnosti v oblasti výskumu je vo svojej podstate náročné. Výsledky a vplyvy výskumu je z ich samotnej podstaty ťažké predvídať, vo všeobecnosti sú skôr dlhodobé a často nie sú priamočiare. EÚ však stále potrebuje získavať spoľahlivé informácie o vedeckom pokroku, produktivite a kvalite pre výskum, ktorý financuje, aby merala vedeckú výkonnosť na účely prijímania dobrých rozhodnutí. Táto potreba je uznaná v rámcovom nariadení programu Horizont 2020, kde sa uvádza, že „účinné riadenie výkonnosti, ktorého súčasťou je hodnotenie a monitorovanie, si vyžaduje vytvorenie osobitných ukazovateľov výkonnosti [...] ktoré vyhovujú príslušnej hierarchii cieľov a činností“ (22). |
| --- | --- |

3.24.

Meranie výkonnosti v oblasti výskumu je vo svojej podstate náročné. Výsledky a vplyvy výskumu je z ich samotnej podstaty ťažké predvídať, vo všeobecnosti sú skôr dlhodobé a často nie sú priamočiare. EÚ však stále potrebuje získavať spoľahlivé informácie o vedeckom pokroku, produktivite a kvalite pre výskum, ktorý financuje, aby merala vedeckú výkonnosť na účely prijímania dobrých rozhodnutí. Táto potreba je uznaná v rámcovom nariadení programu Horizont 2020, kde sa uvádza, že „účinné riadenie výkonnosti, ktorého súčasťou je hodnotenie a monitorovanie, si vyžaduje vytvorenie osobitných ukazovateľov výkonnosti [...] ktoré vyhovujú príslušnej hierarchii cieľov a činností“ (22).

| 3.25. | Na tomto základe sa v tomto oddiele skúma, či: |
| --- | --- |

3.25.

Na tomto základe sa v tomto oddiele skúma, či:

| a) | sa kladie dôraz na výkonnosť, vrátane jasného a operačného prepojenia na stratégiu Európa 2020, v procese riadenia grantov programu Horizont 2020; |
| --- | --- |

a)

sa kladie dôraz na výkonnosť, vrátane jasného a operačného prepojenia na stratégiu Európa 2020, v procese riadenia grantov programu Horizont 2020;

| b) | koncepcia systému monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020 umožňuje Komisii monitorovať výkonnosť a predkladať o nej správy; a |
| --- | --- |

b)

koncepcia systému monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020 umožňuje Komisii monitorovať výkonnosť a predkladať o nej správy; a

| c) | Komisia používa dôležité základné koncepty monitorovania výkonnosti a predkladania správ jednotne a správne. |
| --- | --- |

c)

Komisia používa dôležité základné koncepty monitorovania výkonnosti a predkladania správ jednotne a správne.

Procesy riadenia grantov nie sú celkom navrhnuté tak, aby sa zameriavali na výkonnosť

| 3.26. | S cieľom posúdiť, či proces riadenia grantov programu Horizont 2020 zahŕňal primerané zameranie na výkonnosť, najmä jeho prepojením na stratégiu Európa 2020, sme preskúmali koncepciu právneho rámca programu Horizont 2020, zameranie na výkonnosť na úrovni pracovných programov a výziev a pri každom z piatich pracovných programov vo vzorke (23) jeden úspešný návrh uchádzačov. |
| --- | --- |

3.26.

S cieľom posúdiť, či proces riadenia grantov programu Horizont 2020 zahŕňal primerané zameranie na výkonnosť, najmä jeho prepojením na stratégiu Európa 2020, sme preskúmali koncepciu právneho rámca programu Horizont 2020, zameranie na výkonnosť na úrovni pracovných programov a výziev a pri každom z piatich pracovných programov vo vzorke (23) jeden úspešný návrh uchádzačov.

V právnom rámci programu Horizont 2020 sa zaviedlo niekoľko dôležitých prvkov riadenia výkonnosti, ale vyskytujú sa niektoré nedostatky v koncepcii, najmä pokiaľ ide o používanie ukazovateľov výkonnosti

| 3.27. | Ciele a ukazovatele schválené legislatívnym orgánom pre program Horizont 2020 sú skutočným zlepšením oproti predchádzajúcim rámcovým programom. Ako sme poznamenali v minulosti, ciele vymedzené v právnych predpisoch môžu byť na príliš všeobecnej a vysokej úrovni, aby ich vedenie mohlo použiť na operačnej úrovni (24). Je to aj prípad týchto cieľov programu Horizont 2020 na vysokej úrovni – dokonca aj tých, na ktoré sa v nariadení odkazuje ako na osobitné ciele, väčšina z nich v skutočnosti nie je sformulovaná ako ciele, ale skôr výzvy a/alebo oblasti. Napríklad pri priorite „spoločenské výzvy“ sú dva osobitné ciele: „zdravie, demografické zmeny a kvalita života“; a „bezpečná, čistá a efektívna energia“. V ďalšom oddiele sa skúma, do akej miery tieto ciele na vysokej úrovni vedenie úspešne pretransformovalo do cieľov na nižšej úrovni. |
| --- | --- |

3.27.

Ciele a ukazovatele schválené legislatívnym orgánom pre program Horizont 2020 sú skutočným zlepšením oproti predchádzajúcim rámcovým programom. Ako sme poznamenali v minulosti, ciele vymedzené v právnych predpisoch môžu byť na príliš všeobecnej a vysokej úrovni, aby ich vedenie mohlo použiť na operačnej úrovni (24). Je to aj prípad týchto cieľov programu Horizont 2020 na vysokej úrovni – dokonca aj tých, na ktoré sa v nariadení odkazuje ako na osobitné ciele, väčšina z nich v skutočnosti nie je sformulovaná ako ciele, ale skôr výzvy a/alebo oblasti. Napríklad pri priorite „spoločenské výzvy“ sú dva osobitné ciele: „zdravie, demografické zmeny a kvalita života“; a „bezpečná, čistá a efektívna energia“. V ďalšom oddiele sa skúma, do akej miery tieto ciele na vysokej úrovni vedenie úspešne pretransformovalo do cieľov na nižšej úrovni.

| 3.27 – 3.28. | V prípade programu Horizont 2020 predstavovalo vôbec prvé začlenenie cieľov do právneho predpisu nepochybne krok vpred. Výsledkom bola skutočne rozsiahla diskusia s legislatívnym orgánom o cieľoch programu a ukazovateľoch, ktoré sa majú sledovať. |
| --- | --- |

3.27 – 3.28.

| 3.28. | Okrem uvedenia cieľov programu sa v právnych predpisoch programu Horizont 2020 nachádzajú aj tri ukazovatele výkonnosti na posúdenie pokroku vo vzťahu k všeobecnému cieľu, ktorý je uvedený v bode 3.10. O jednu úroveň nižšie v právnom rámci sa v osobitnom programe (25) zavádzajú ďalšie prvky dôležité pre riadenie výkonnosti. Uvádza sa v ňom 18 kľúčových ukazovateľov na posudzovanie výsledkov a vplyvov osobitných cieľov programu Horizont 2020 (26). Okrem toho Komisia určila ďalších päť kľúčových ukazovateľov výkonnosti (KPI), spolu je ich teda 23 (27). Začlenenie ukazovateľov výkonnosti do právnych predpisov je pozitívny krok. Zistili sme však niekoľko nedostatkov v súvislosti s ukazovateľmi programu, ktoré uvádzame v ďalších bodoch. |
| --- | --- |

3.28.

Okrem uvedenia cieľov programu sa v právnych predpisoch programu Horizont 2020 nachádzajú aj tri ukazovatele výkonnosti na posúdenie pokroku vo vzťahu k všeobecnému cieľu, ktorý je uvedený v bode 3.10. O jednu úroveň nižšie v právnom rámci sa v osobitnom programe (25) zavádzajú ďalšie prvky dôležité pre riadenie výkonnosti. Uvádza sa v ňom 18 kľúčových ukazovateľov na posudzovanie výsledkov a vplyvov osobitných cieľov programu Horizont 2020 (26). Okrem toho Komisia určila ďalších päť kľúčových ukazovateľov výkonnosti (KPI), spolu je ich teda 23 (27). Začlenenie ukazovateľov výkonnosti do právnych predpisov je pozitívny krok. Zistili sme však niekoľko nedostatkov v súvislosti s ukazovateľmi programu, ktoré uvádzame v ďalších bodoch.

| 3.29. | Z týchto 23 kľúčových ukazovateľov výkonnosti viac než polovica meria skôr vstup či výstup než výsledky a vplyvy (pozri tiež
  infografiku (rámček) 3.4
  ). Okrem toho sú nejasnosti vo formulovaní niektorých ukazovateľov, čo sťažuje ich výklad bez ďalšieho objasnenia. Príkladom je „počet inštitucionálnych zmien podporených programom“ či „počet výskytov pozorovateľných konkrétnych vplyvov na európske politiky vyplývajúcich z technickej a vedeckej podpory poskytovanej Spoločným výskumným centrom“ (28). |
| --- | --- |

3.29.

Z týchto 23 kľúčových ukazovateľov výkonnosti viac než polovica meria skôr vstup či výstup než výsledky a vplyvy (pozri tiež
  infografiku (rámček) 3.4
  ). Okrem toho sú nejasnosti vo formulovaní niektorých ukazovateľov, čo sťažuje ich výklad bez ďalšieho objasnenia. Príkladom je „počet inštitucionálnych zmien podporených programom“ či „počet výskytov pozorovateľných konkrétnych vplyvov na európske politiky vyplývajúcich z technickej a vedeckej podpory poskytovanej Spoločným výskumným centrom“ (28).

| 3.29. | Vždy sa môžu vyskytnúť nejasnosti vo formulácii, najmä v právnych predpisoch, preto sa často ďalej objasňujú. Napríklad „počet výskytov pozorovateľných konkrétnych vplyvov na európske politiky, vyplývajúcich z technickej a vedeckej podpory poskytovanej Spoločným výskumným centrom“, je podrobnejšie vymedzený v informačnom liste o ukazovateli, ktorý obsahuje aj odkaz na metodiku merania ukazovateľa. |
| --- | --- |

3.29.

| 3.30. | Pri treťom kľúčovom ukazovateli výkonnosti programu Horizont 2020 Komisia nestanovila východiskovú situáciu, medzníky ani ciele z toho dôvodu, že tieto ukazovatele predstavujú „nový prístup“, a preto nemožno stanoviť žiadne ciele skôr, ako budú dostupné prvé výsledky, ktoré majú byť začiatkom roka 2018. Len päť z 23 kľúčových ukazovateľov výkonnosti programu Horizont 2020 má východiskovú situáciu aj cieľ. Podľa nášho názoru v roku 2018 bude príliš neskoro na to, aby tieto hodnoty mohli byť užitočné pre program, ktorý trvá od roku 2014 do roku 2020. Ak ciele existujú, niekedy sú neambiciózne. V niektorých prípadoch sú ciele stanovené pod úroveň výsledkov dosiahnutých v 7. RP. Okrem toho sme našli päť ukazovateľov programu Horizont 2020 (29) v programových vyhláseniach na rok 2015, pri ktorých bol cieľ pod východiskovou situáciou. |
| --- | --- |

3.30.

Pri treťom kľúčovom ukazovateli výkonnosti programu Horizont 2020 Komisia nestanovila východiskovú situáciu, medzníky ani ciele z toho dôvodu, že tieto ukazovatele predstavujú „nový prístup“, a preto nemožno stanoviť žiadne ciele skôr, ako budú dostupné prvé výsledky, ktoré majú byť začiatkom roka 2018. Len päť z 23 kľúčových ukazovateľov výkonnosti programu Horizont 2020 má východiskovú situáciu aj cieľ. Podľa nášho názoru v roku 2018 bude príliš neskoro na to, aby tieto hodnoty mohli byť užitočné pre program, ktorý trvá od roku 2014 do roku 2020. Ak ciele existujú, niekedy sú neambiciózne. V niektorých prípadoch sú ciele stanovené pod úroveň výsledkov dosiahnutých v 7. RP. Okrem toho sme našli päť ukazovateľov programu Horizont 2020 (29) v programových vyhláseniach na rok 2015, pri ktorých bol cieľ pod východiskovou situáciou.

| 3.30. | Hoci v legislatívnom finančnom výkaze, ktorý je sprievodným dokumentom návrhu Komisie na program Horizont 2020, sú vo všeobecnosti uvedené východiskové hodnoty a ciele týkajúce sa ukazovateľov, do legislatívneho procesu bolo začlenených niekoľko nových ukazovateľov, pri ktorých neexistovala východisková hodnota, na základe ktorej by sa mohol zvážiť primeraný cieľ. Stanovenie cieľa bez náležitých dôkazov môže viesť k nedostatku ich relevantnosti a vierohodnosti (dve z tzv. kritérií RACER).

  Vysvetlené sú ciele programu Horizont 2020, ktoré sú nižšie ako výsledky 7. RP. Napríklad počet výskumníkov, ktorí majú vďaka podpore z Únie prístup k výskumným infraštruktúram, sa znížil, pretože „prednosť budú mať nové vznikajúce infraštruktúry a zameranie na nové spoločenstvá (začínajúce spoločenstvá), ktorých infraštruktúry zvyčajne nie sú schopné poskytovať taký rozsiahly prístup ako vyspelé spoločenstvá“ (výročná správa GR RTD, s. 33).


  V mnohých oblastiach sú ciele ambiciózne a zvýšené oproti 7. RP – pre názornosť sa uvádza napríklad účasť MSP, výdavky spojené so zmenou klímy, výdavky na energiu z obnoviteľných zdrojov alebo čas potrebný na podpísanie grantov. |
| --- | --- |

3.30.

Vysvetlené sú ciele programu Horizont 2020, ktoré sú nižšie ako výsledky 7. RP. Napríklad počet výskumníkov, ktorí majú vďaka podpore z Únie prístup k výskumným infraštruktúram, sa znížil, pretože „prednosť budú mať nové vznikajúce infraštruktúry a zameranie na nové spoločenstvá (začínajúce spoločenstvá), ktorých infraštruktúry zvyčajne nie sú schopné poskytovať taký rozsiahly prístup ako vyspelé spoločenstvá“ (výročná správa GR RTD, s. 33).

V mnohých oblastiach sú ciele ambiciózne a zvýšené oproti 7. RP – pre názornosť sa uvádza napríklad účasť MSP, výdavky spojené so zmenou klímy, výdavky na energiu z obnoviteľných zdrojov alebo čas potrebný na podpísanie grantov.

| 3.31. | Pri niekoľkých ukazovateľoch nebudú k dispozícii zmysluplné údaje na vykázanie pred rokom 2018/2019. Pri štvrtine kľúčových ukazovateľov výkonnosti programu Horizont 2020 Komisia zastáva názor, že nie je zmysluplné vykazovať výsledky pred rokom 2019, pretože dovtedy nebude dosiahnuté kritické množstvo dokončených projektov. Hoci tieto ukazovatele môžu byť užitočné pre následné hodnotenie programu Horizont 2020, nie sú vhodné pre priebežné hodnotenia alebo na účely ročného monitorovania pred rokom 2018. Je to potvrdené v monitorovacej správe programu Horizont 2020 za rok 2014. |
| --- | --- |

3.31.

Pri niekoľkých ukazovateľoch nebudú k dispozícii zmysluplné údaje na vykázanie pred rokom 2018/2019. Pri štvrtine kľúčových ukazovateľov výkonnosti programu Horizont 2020 Komisia zastáva názor, že nie je zmysluplné vykazovať výsledky pred rokom 2019, pretože dovtedy nebude dosiahnuté kritické množstvo dokončených projektov. Hoci tieto ukazovatele môžu byť užitočné pre následné hodnotenie programu Horizont 2020, nie sú vhodné pre priebežné hodnotenia alebo na účely ročného monitorovania pred rokom 2018. Je to potvrdené v monitorovacej správe programu Horizont 2020 za rok 2014.

| 3.31. | V porovnaní s ostatnými oblasťami financovania sa môže vyskytnúť značné oneskorenie medzi momentom uvoľnenia finančných prostriedkov na výskum, momentom, keď sa výskumom dosiahnu výstupy, a momentom, keď z týchto výstupov vyplynú výsledky (počas a po skončení trvania projektu). Napríklad v čase hodnotenia ex post 7. RP uverejneného v januári 2016 (teda dva roky po ukončení 7. RP) stále prebiehala viac ako polovica projektov 7. RP.

  Komisia bude z tohto dôvodu naďalej podávať správy o výsledkoch 7. RP vo vyhradenej časti monitorovacích správ v rámci programu Horizont 2020. Priebežné hodnotenie programu Horizont 2020 bude navyše obsahovať posúdenie dlhodobých vplyvov predchádzajúcich rámcových programov.


  Uplatňovanie tohto prístupu bude časom pokračovať, čím sa problém zmierni. |
| --- | --- |

3.31.

Komisia bude z tohto dôvodu naďalej podávať správy o výsledkoch 7. RP vo vyhradenej časti monitorovacích správ v rámci programu Horizont 2020. Priebežné hodnotenie programu Horizont 2020 bude navyše obsahovať posúdenie dlhodobých vplyvov predchádzajúcich rámcových programov.

Uplatňovanie tohto prístupu bude časom pokračovať, čím sa problém zmierni.

| 3.32. | Praktický príklad problémov spôsobených zlým použitím ukazovateľov sa nachádza v našej osobitnej správe o EIT. Zaznamenali sme, že základné ukazovatele tejto organizácie sa naďalej zameriavali na vstup či výstup namiesto výsledkov či vplyvov, a dospeli sme k záveru, že nebolo jednoduché posúdiť výkonnosť EIT od začiatku činnosti v roku 2010. Chýbali spoľahlivé a relevantné procesy na podávanie správ a monitorovanie a viditeľné boli len niektoré výsledky (30). |
| --- | --- |

3.32.

Praktický príklad problémov spôsobených zlým použitím ukazovateľov sa nachádza v našej osobitnej správe o EIT. Zaznamenali sme, že základné ukazovatele tejto organizácie sa naďalej zameriavali na vstup či výstup namiesto výsledkov či vplyvov, a dospeli sme k záveru, že nebolo jednoduché posúdiť výkonnosť EIT od začiatku činnosti v roku 2010. Chýbali spoľahlivé a relevantné procesy na podávanie správ a monitorovanie a viditeľné boli len niektoré výsledky (30).

| 3.32. | Ako je uvedené v odpovedi Komisie a EIT na osobitnú správu č. 4/2016, EIT vykonáva komplexné analýzy s cieľom porovnávať znalostné a inovačné spoločenstvá (ďalej len „ZIS“) na základe niekoľkých faktorov, a nielen na základe kľúčových ukazovateľov výkonnosti (KPI). Vykonávanie obchodných plánov ZIS sa posudzuje prostredníctvom kvantitatívnych ukazovateľov výkonnosti a prostredníctvom kvalitatívnych preskúmaní, ktoré vykonávajú externí odborníci a zamestnanci EIT. EIT vo všeobecnosti vykonáva aj monitorovanie na mieste a tematické preskúmanie činností ZIS. Tieto nástroje spoločne poskytujú veľmi informatívny obraz o rozdieloch medzi ZIS. |
| --- | --- |

3.32.

Nedostatočné zameranie na výkonnosť na úrovni pracovných programov a výziev

| 3.33. | Pracovné programy a súvisiace výzvy sú hlavnou hnacou silou fungovania programu Horizont 2020. Komisii poskytujú príležitosť premietnuť všeobecné a osobitné ciele programu Horizont 2020 na vysokej úrovni do cieľov na nižšej úrovni, ktoré sú užitočné na účely riadenia operačnej výkonnosti. |
| --- | --- |

3.33.

Pracovné programy a súvisiace výzvy sú hlavnou hnacou silou fungovania programu Horizont 2020. Komisii poskytujú príležitosť premietnuť všeobecné a osobitné ciele programu Horizont 2020 na vysokej úrovni do cieľov na nižšej úrovni, ktoré sú užitočné na účely riadenia operačnej výkonnosti.

| 3.34. | Na základe osobitného programu Komisia vypracúva 2-ročné pracovné programy, ktoré rozvíjajú osobitné ciele a očakávané účinky, a stanovujú sa v nich možnosti financovania prostredníctvom výziev na predkladanie návrhov: 15 mld. EUR na roky 2014 – 2015 a 14,5  mld. EUR na roky 2016 – 2017. „Hlavný“ pracovný program Horizontu 2020 venuje jednu časť každému osobitnému cieľu osobitného programu. Je doplnený o samostatné pracovné programy pre ERC (ročný program), JRC (dvojročné programy) a EIT (trojročný program rozdelený podľa rokov). |
| --- | --- |

3.34.

Na základe osobitného programu Komisia vypracúva 2-ročné pracovné programy, ktoré rozvíjajú osobitné ciele a očakávané účinky, a stanovujú sa v nich možnosti financovania prostredníctvom výziev na predkladanie návrhov: 15 mld. EUR na roky 2014 – 2015 a 14,5  mld. EUR na roky 2016 – 2017. „Hlavný“ pracovný program Horizontu 2020 venuje jednu časť každému osobitnému cieľu osobitného programu. Je doplnený o samostatné pracovné programy pre ERC (ročný program), JRC (dvojročné programy) a EIT (trojročný program rozdelený podľa rokov).

| 3.34. | Od času preskúmania Dvorom audítorov Komisia zaviedla proces strategického plánovania, ktorý prebiehal pred dokončením pracovných programov na roky 2016 a 2017. Ide o strategické preskúmanie priorít a potrieb vykonávané spolu s členskými štátmi a inými zainteresovanými stranami s cieľom zaistiť prepojenie medzi konkrétnymi cieľmi programu Horizont 2020 a pracovnými programami, ktorými sa tieto ciele vykonávajú. |
| --- | --- |

3.34.

| 3.35. | Právne predpisy programu Horizont 2020 boli prijaté krátko pred začiatkom vykonávania programu, čo obmedzilo rozsah strategického plánovania. Na stratégiu Európa 2020, „Inováciu v Únii“ a ostatné hlavné iniciatívy sa odkazuje v celkovom strategickom rámci pracovného programu na roky 2014 – 2015, ale tieto odkazy zostávajú všeobecné, nesystematické a neobjasňujú prínos jednotlivých pracovných programov k osobitným strategickým cieľom. Proces strategického plánovania na roky 2016 – 2017 sa zlepšil a bol zdokumentovaný prostredníctvom zastrešujúceho dokumentu strategického plánovania a dokumentov o rozsahu. |
| --- | --- |

3.35.

Právne predpisy programu Horizont 2020 boli prijaté krátko pred začiatkom vykonávania programu, čo obmedzilo rozsah strategického plánovania. Na stratégiu Európa 2020, „Inováciu v Únii“ a ostatné hlavné iniciatívy sa odkazuje v celkovom strategickom rámci pracovného programu na roky 2014 – 2015, ale tieto odkazy zostávajú všeobecné, nesystematické a neobjasňujú prínos jednotlivých pracovných programov k osobitným strategickým cieľom. Proces strategického plánovania na roky 2016 – 2017 sa zlepšil a bol zdokumentovaný prostredníctvom zastrešujúceho dokumentu strategického plánovania a dokumentov o rozsahu.

| 3.35. | Prípravu právnych predpisov o programe Horizont 2020 sprevádzala súbežná príprava pracovných programov na roky 2014 a 2015. Existovalo jasné prepojenie každej časti pracovného programu s konkrétnymi cieľmi programu Horizont 2020. |
| --- | --- |

3.35.

| 3.36. | Pri všetkých preskúmaných pracovných programoch sú ciele konzistentné s osobitnými cieľmi tak, ako sú vymedzené v osobitnom programe. Ciele vo vzorke pracovných programov však netransformujú ciele vysokej úrovne z právnych predpisov do operačných cieľov, ktoré možno monitorovať a vykazovať: ciele troch z piatich pracovných programov využívajú presne to isté znenie ako v právnych predpisoch a ani jeden nespĺňa kritériá SMART (31). Ciele nie sú doplnené o ukazovatele s cieľmi a míľnikmi. Operačné ciele a príslušné ukazovatele by uľahčili požadované zameranie na výkonnosť či monitorovanie a vykazovanie na úrovni pracovného programu. |
| --- | --- |

3.36.

Pri všetkých preskúmaných pracovných programoch sú ciele konzistentné s osobitnými cieľmi tak, ako sú vymedzené v osobitnom programe. Ciele vo vzorke pracovných programov však netransformujú ciele vysokej úrovne z právnych predpisov do operačných cieľov, ktoré možno monitorovať a vykazovať: ciele troch z piatich pracovných programov využívajú presne to isté znenie ako v právnych predpisoch a ani jeden nespĺňa kritériá SMART (31). Ciele nie sú doplnené o ukazovatele s cieľmi a míľnikmi. Operačné ciele a príslušné ukazovatele by uľahčili požadované zameranie na výkonnosť či monitorovanie a vykazovanie na úrovni pracovného programu.

| 3.36-3.38. | Prijíma sa pripomienka, že „očakávané účinky“ stanovené v pracovných programoch možno zlepšiť, čo sa už začalo v pracovných programoch na roky 2016 a 2017.

  Pracovný program je však zameraný najmä na poskytnutie informácií, ktoré potrebujú žiadatelia na prípravu vysokokvalitných návrhov.


  Pri pracovných programoch sa nevyžaduje určenie ich príspevku k cieľom stratégie Európa 2020. Mali by sa skôr spájať s konkrétnymi cieľmi programu Horizont 2020 a tieto ciele sú formulované v záujme súladu so stratégiou Európa 2020.


  Výkonnosť sa bude najprv posudzovať na základe ukazovateľov vymedzených v právnych predpisoch. Táto skutočnosť je vysvetlená v článku 5 nariadenia o programe Horizont 2020.


  „Prvý súbor príslušných ukazovateľov výkonnosti na posúdenie pokroku pri plnení všeobecného cieľa je uvedený v (úvode prílohy k nariadeniu)“.


  Pôjde o hlavné informácie, na ktorých sa bude posúdenie výkonnosti zakladať. |
| --- | --- |

3.36-3.38.

Pracovný program je však zameraný najmä na poskytnutie informácií, ktoré potrebujú žiadatelia na prípravu vysokokvalitných návrhov.

Pri pracovných programoch sa nevyžaduje určenie ich príspevku k cieľom stratégie Európa 2020. Mali by sa skôr spájať s konkrétnymi cieľmi programu Horizont 2020 a tieto ciele sú formulované v záujme súladu so stratégiou Európa 2020.

Výkonnosť sa bude najprv posudzovať na základe ukazovateľov vymedzených v právnych predpisoch. Táto skutočnosť je vysvetlená v článku 5 nariadenia o programe Horizont 2020.

„Prvý súbor príslušných ukazovateľov výkonnosti na posúdenie pokroku pri plnení všeobecného cieľa je uvedený v (úvode prílohy k nariadeniu)“.

Pôjde o hlavné informácie, na ktorých sa bude posúdenie výkonnosti zakladať.

| 3.37. | Každý pracovný program obsahuje výzvy na predkladanie návrhov zodpovedajúce základným líniám činností osobitného cieľa (predstavujúci vedecký a technologický obsah). Vo vzorke výziev na predkladanie návrhov boli určené ciele, ktoré sú v súlade s cieľmi pracovného programu a konzistentné s konkrétnymi základnými líniami činností, ak sa to vťahuje (32). Hoci všeobecné ciele výziev sú konkrétnejšie než ciele pracovného programu, nespĺňajú kritériá SMART. Okrem cieľov každá výzva obsahuje aj časť s očakávanými účinkami. Očakávané účinky sú však len zriedka vyčíslené a vo všeobecnosti neobsahujú ukazovatele. Pre Komisiu preto bude ťažké merať úspech výziev bez operačných cieľov a ukazovateľov s cieľmi. |
| --- | --- |

3.37.

Každý pracovný program obsahuje výzvy na predkladanie návrhov zodpovedajúce základným líniám činností osobitného cieľa (predstavujúci vedecký a technologický obsah). Vo vzorke výziev na predkladanie návrhov boli určené ciele, ktoré sú v súlade s cieľmi pracovného programu a konzistentné s konkrétnymi základnými líniami činností, ak sa to vťahuje (32). Hoci všeobecné ciele výziev sú konkrétnejšie než ciele pracovného programu, nespĺňajú kritériá SMART. Okrem cieľov každá výzva obsahuje aj časť s očakávanými účinkami. Očakávané účinky sú však len zriedka vyčíslené a vo všeobecnosti neobsahujú ukazovatele. Pre Komisiu preto bude ťažké merať úspech výziev bez operačných cieľov a ukazovateľov s cieľmi.

| 3.38. | V pracovných programoch vo vzorke sa neuvádza ich dlhodobý prínos z hľadiska strategických cieľov, hoci by mal byť vysvetlený podľa usmernení k pracovným programom. Ani jeden príklad, ktorý sme analyzovali, nevysvetľuje, ako pracovný program prispieva k dosiahnutiu cieľov stratégie Európa 2020. V jednom prípade cieľ pracovného programu prepája podporované opatrenia s jednou z hlavných iniciatív, ale nekonkretizuje presne ako. |
| --- | --- |

3.38.

V pracovných programoch vo vzorke sa neuvádza ich dlhodobý prínos z hľadiska strategických cieľov, hoci by mal byť vysvetlený podľa usmernení k pracovným programom. Ani jeden príklad, ktorý sme analyzovali, nevysvetľuje, ako pracovný program prispieva k dosiahnutiu cieľov stratégie Európa 2020. V jednom prípade cieľ pracovného programu prepája podporované opatrenia s jednou z hlavných iniciatív, ale nekonkretizuje presne ako.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

V návrhoch, hodnoteniach a dohodách o grante je zameranie na výkonnosť, ale vyskytujú sa nedostatky, ktoré môžu viesť k problémom pri posudzovaní výkonnosti

| 3.39. | V rámci výziev uchádzači predkladajú návrhy na financovanie. Komisia hodnotí tieto návrhy a pri tých, ktoré vyberie, podpíše dohody o grante s príjemcami. V tomto oddiele posudzujeme zameranie na výkonnosť v týchto fázach procesu riadenia. |
| --- | --- |

3.39.

V rámci výziev uchádzači predkladajú návrhy na financovanie. Komisia hodnotí tieto návrhy a pri tých, ktoré vyberie, podpíše dohody o grante s príjemcami. V tomto oddiele posudzujeme zameranie na výkonnosť v týchto fázach procesu riadenia.

Hodnotenie návrhov

| 3.40. | Návrhy zvyčajne hodnotia odborníci v mene Komisie na základe ich excelentnosti, vplyvu a kvality a účinnosti vykonávania (33). S výnimkou ERC, ktoré využíva len kritérium excelentnosti, všetky návrhy príjemcov, ktoré sme preskúmali, obsahovali časti štruktúrované na základe týchto troch hodnotiacich kritérií s váhou pre vplyv aspoň takou vysokou ako pre ostatné kritériá. Kvalita tohto hodnotenia však závisí od kvality očakávaných vplyvov stanovených vo výzvach uverejnených Komisiou. |
| --- | --- |

3.40.

Návrhy zvyčajne hodnotia odborníci v mene Komisie na základe ich excelentnosti, vplyvu a kvality a účinnosti vykonávania (33). S výnimkou ERC, ktoré využíva len kritérium excelentnosti, všetky návrhy príjemcov, ktoré sme preskúmali, obsahovali časti štruktúrované na základe týchto troch hodnotiacich kritérií s váhou pre vplyv aspoň takou vysokou ako pre ostatné kritériá. Kvalita tohto hodnotenia však závisí od kvality očakávaných vplyvov stanovených vo výzvach uverejnených Komisiou.

| 3.41. | Pri kritériu excelentnosti vzory začlenené do návrhov uvádzajú, ako by sa mali definovať ciele. Pri troch z piatich vzorov návrhov vo vzorke sa od žiadateľov požadovalo, aby definovali ciele SMART a vysvetlili, v akom sú vzťahu k téme príslušného pracovného programu. Ciele týchto návrhov sú vo všeobecnosti SMART. Pri zvyšných dvoch návrhoch, ktoré sa týkali ERC a Marie Curie, návrhy vo vzorke nezahŕňali ciele SMART, pretože nebola takáto požiadavka. |
| --- | --- |

3.41.

Pri kritériu excelentnosti vzory začlenené do návrhov uvádzajú, ako by sa mali definovať ciele. Pri troch z piatich vzorov návrhov vo vzorke sa od žiadateľov požadovalo, aby definovali ciele SMART a vysvetlili, v akom sú vzťahu k téme príslušného pracovného programu. Ciele týchto návrhov sú vo všeobecnosti SMART. Pri zvyšných dvoch návrhoch, ktoré sa týkali ERC a Marie Curie, návrhy vo vzorke nezahŕňali ciele SMART, pretože nebola takáto požiadavka.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

Dohody o grante

| 3.42. | Dohody o grante sú hlavným spôsobom prideľovania finančných prostriedkov z programu Horizont 2020 na dosiahnutie cieľov tohto programu. Dohody o grante vo vzorke používali tie isté ciele, ako boli v návrhoch. |
| --- | --- |

3.42.

Dohody o grante sú hlavným spôsobom prideľovania finančných prostriedkov z programu Horizont 2020 na dosiahnutie cieľov tohto programu. Dohody o grante vo vzorke používali tie isté ciele, ako boli v návrhoch.

| 3.43. | Dohody o grante obsahujú časť „základné informácie a výsledky“. Výsledkami sa rozumejú „akékoľvek hmotné alebo nehmotné výstupy z opatrenia“, ako sa definuje v pravidlách účasti (34). V dohodách o grante je dôležité ustanovenie, v ktorom sa požaduje, aby príjemcovia predkladali Komisii informácie na účely agregovania KPI za Horizont 2020. Táto úroveň je preto dôležitým zdrojom všetkých informácií o výkonnosti za program Horizont 2020. V predchádzajúcich bodoch sme poukázali na problémy posudzovania výkonnosti na vyššej úrovni (pracovné programy a výzvy). |
| --- | --- |

3.43.

Dohody o grante obsahujú časť „základné informácie a výsledky“. Výsledkami sa rozumejú „akékoľvek hmotné alebo nehmotné výstupy z opatrenia“, ako sa definuje v pravidlách účasti (34). V dohodách o grante je dôležité ustanovenie, v ktorom sa požaduje, aby príjemcovia predkladali Komisii informácie na účely agregovania KPI za Horizont 2020. Táto úroveň je preto dôležitým zdrojom všetkých informácií o výkonnosti za program Horizont 2020. V predchádzajúcich bodoch sme poukázali na problémy posudzovania výkonnosti na vyššej úrovni (pracovné programy a výzvy).

| 3.43. | Pozri odpovede Komisie na body 3.36 až 3.38. Informácie o ukazovateľoch stanovených v právnom základe možno zbierať a budú sa zbierať s cieľom umožniť posúdenie výkonnosti. |
| --- | --- |

3.43.

Koncepcia systému monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020 obmedzuje schopnosť Komisie náležite monitorovať a predkladať správy o výkonnosti

| 3.44. | Tento oddiel sa zameriava na systém monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020. Preskúmali sme, či: |
| --- | --- |

3.44.

Tento oddiel sa zameriava na systém monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020. Preskúmali sme, či:

| a) | súčasné nastavenie umožňuje Komisii monitorovať a podávať správy samostatne o výdavkoch na výskum a vývoj v protiklade s výdavkami na inovácie; |
| --- | --- |

a)

súčasné nastavenie umožňuje Komisii monitorovať a podávať správy samostatne o výdavkoch na výskum a vývoj v protiklade s výdavkami na inovácie;

| b) | možno vykazovať prínos programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020; |
| --- | --- |

b)

možno vykazovať prínos programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020;

| c) | Komisia bude môcť hodnotiť tento program v priebehu jeho životného cyklu. |
| --- | --- |

c)

Komisia bude môcť hodnotiť tento program v priebehu jeho životného cyklu.

Výdavky na výskum sa nemonitorujú samostatne od výdavkov na inovácie

| 3.45. | V programe Horizont 2020 sa spájajú predtým samostatné nástroje financovania výskumu a inovácií v spoločnom strategickom rámci (35). V súlade s týmto prístupom časti rámcového programu pre konkurencieschopnosť a inovácie (36) týkajúce sa inovácií a EIT boli zastrešené pod programom Horizont 2020. |
| --- | --- |

3.45.

V programe Horizont 2020 sa spájajú predtým samostatné nástroje financovania výskumu a inovácií v spoločnom strategickom rámci (35). V súlade s týmto prístupom časti rámcového programu pre konkurencieschopnosť a inovácie (36) týkajúce sa inovácií a EIT boli zastrešené pod programom Horizont 2020.

| 3.46. | V minulosti sme poukázali na to, že navrhované právne predpisy pre program Horizont 2020 neobsahovali jasné vymedzenie inovácie a že bez obmedzenia rozsahu inovačných činností, ktoré je možné financovať, je riziko, že financovanie bude rozdrobené na množstvo inovačných projektov (37). Podľa nášho názoru toto riziko pretrváva. Rámcový program a osobitný program pre Horizont 2020 neposkytujú jasné kritériá na rozlíšenie „výskumu“ a „inovácií“ (38), ani na samostatné monitorovanie a podávanie správ o výkonnosti v rámci týchto okruhov. |
| --- | --- |

3.46.

V minulosti sme poukázali na to, že navrhované právne predpisy pre program Horizont 2020 neobsahovali jasné vymedzenie inovácie a že bez obmedzenia rozsahu inovačných činností, ktoré je možné financovať, je riziko, že financovanie bude rozdrobené na množstvo inovačných projektov (37). Podľa nášho názoru toto riziko pretrváva. Rámcový program a osobitný program pre Horizont 2020 neposkytujú jasné kritériá na rozlíšenie „výskumu“ a „inovácií“ (38), ani na samostatné monitorovanie a podávanie správ o výkonnosti v rámci týchto okruhov.

| 3.46-3.47. | Jedným z hlavných cieľov programu Horizont 2020 stanoveným už od začiatku diskusií o rámcovom programe bolo zmierniť rozdiely medzi výskumom a inováciami. V právnych predpisoch sa neuvádza žiadne samostatné vymedzenie pojmu výskum a inovácie, namiesto toho sa uvádza:

  „‚Výskumné a inovačné činnosti‘ predstavujú celé spektrum činností v oblasti výskumu, technického rozvoja, demonštračných činností a inovácie vrátane podpory spolupráce s tretími krajinami a medzinárodnými organizáciami, šírenia a optimalizácie výsledkov a stimulácie vysokokvalitnej odbornej prípravy a mobility výskumných pracovníkov v Únii.“


  Komisia sa domnieva, že rozlišovanie medzi činnosťami výskumu a inovácií sa nepožaduje, nemá žiadnu jasnú pridanú hodnotu a existuje pri ňom riziko, že bude v rozpore s úsilím preklenúť priepasť medzi výskumom a inováciami v Európe. |
| --- | --- |

3.46-3.47.

„‚Výskumné a inovačné činnosti‘ predstavujú celé spektrum činností v oblasti výskumu, technického rozvoja, demonštračných činností a inovácie vrátane podpory spolupráce s tretími krajinami a medzinárodnými organizáciami, šírenia a optimalizácie výsledkov a stimulácie vysokokvalitnej odbornej prípravy a mobility výskumných pracovníkov v Únii.“

Komisia sa domnieva, že rozlišovanie medzi činnosťami výskumu a inovácií sa nepožaduje, nemá žiadnu jasnú pridanú hodnotu a existuje pri ňom riziko, že bude v rozpore s úsilím preklenúť priepasť medzi výskumom a inováciami v Európe.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 3.47. | EÚ prijala hlavný cieľ 3 % pre ukazovateľ intenzity výskumu a vývoja. Nie všetky inovačné činnosti financované v rámci programu Horizont 2020 spadajú pod definíciu výskumu a vývoja na účely tohto cieľa (39). V skutočnosti existujú činnosti v rámci programu Horizont 2020, ktorých cieľom je konkrétne podporiť inovácie (40) v protiklade s výskumom a vývojom, a preto nie sú zachytené v cieli 3 %. |
| --- | --- |

3.47.

EÚ prijala hlavný cieľ 3 % pre ukazovateľ intenzity výskumu a vývoja. Nie všetky inovačné činnosti financované v rámci programu Horizont 2020 spadajú pod definíciu výskumu a vývoja na účely tohto cieľa (39). V skutočnosti existujú činnosti v rámci programu Horizont 2020, ktorých cieľom je konkrétne podporiť inovácie (40) v protiklade s výskumom a vývojom, a preto nie sú zachytené v cieli 3 %.

Príspevok programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020, hoci je stanovený v rozpočte, sa nebude vykazovať zmysluplne aspoň do roku 2018

| 3.48. | V programových vyhláseniach, ktoré sa používajú v rámci rozpočtového postupu na odôvodnenie prevádzkových výdavkov, sa nachádzajú informácie o prepojeniach medzi výdavkovými programami a stratégiou Európa 2020 tým, že sú uvedené hlavné ciele, ktoré sa sledujú, a odhadovaný finančný príspevok programov na hlavných iniciatívach. Financovanie stratégie Európa 2020 z rozpočtu EÚ sa preto vypočítava na základe odhadovaného finančného príspevku výdavkových programov k hlavným iniciatívam v programových vyhláseniach. |
| --- | --- |

3.48.

V programových vyhláseniach, ktoré sa používajú v rámci rozpočtového postupu na odôvodnenie prevádzkových výdavkov, sa nachádzajú informácie o prepojeniach medzi výdavkovými programami a stratégiou Európa 2020 tým, že sú uvedené hlavné ciele, ktoré sa sledujú, a odhadovaný finančný príspevok programov na hlavných iniciatívach. Financovanie stratégie Európa 2020 z rozpočtu EÚ sa preto vypočítava na základe odhadovaného finančného príspevku výdavkových programov k hlavným iniciatívam v programových vyhláseniach.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 3.49. | Z hľadiska rozpočtového postupu prostredníctvom programových vyhlásení Horizont 2020 prepája viac než 90 % svojho rozpočtu na rok 2015 na rôzne hlavné iniciatívy. Takmer polovica tejto sumy (4,3  mld. z 9,5  mld. EUR) bola vyčlenená na opatrenia týkajúce sa hlavnej iniciatívy „Inovácia v Únii“. |
| --- | --- |

3.49.

Z hľadiska rozpočtového postupu prostredníctvom programových vyhlásení Horizont 2020 prepája viac než 90 % svojho rozpočtu na rok 2015 na rôzne hlavné iniciatívy. Takmer polovica tejto sumy (4,3  mld. z 9,5  mld. EUR) bola vyčlenená na opatrenia týkajúce sa hlavnej iniciatívy „Inovácia v Únii“.

| 3.50. | Hoci sú na účely rozpočtového postupu stanovené prepojenia medzi programom Horizont 2020 a stratégiou Európa 2020, nie sú odzrkadlené v predkladaní správ o výkonnosti programu Horizont 2020. V právnych predpisoch programu Horizont 2020 sa požaduje, aby monitorovanie zahŕňalo informácie o prierezových témach, pričom jednou z nich je príspevok k všetkým relevantným hlavným iniciatívam stratégie Európa 2020 (41). Vo výročnej monitorovacej správe programu Horizont 2020 za rok 2014 (uverejnenej v apríli 2016) sa však nerieši príspevok programu Horizont 2020 k relevantným hlavným iniciatívam. Prepojenie programu Horizont 2020 a stratégie Európa 2020 sa bude posudzovať len v priebežnej hodnotiacej správe programu Horizont 2020, ktorá má byť v roku 2017. A ani v jeden hodnotiacej správe Komisie požadovanej podľa článku 318 ZFEÚ za posledné roky sa tento príspevok nevykázal užitočným spôsobom. |
| --- | --- |

3.50.

Hoci sú na účely rozpočtového postupu stanovené prepojenia medzi programom Horizont 2020 a stratégiou Európa 2020, nie sú odzrkadlené v predkladaní správ o výkonnosti programu Horizont 2020. V právnych predpisoch programu Horizont 2020 sa požaduje, aby monitorovanie zahŕňalo informácie o prierezových témach, pričom jednou z nich je príspevok k všetkým relevantným hlavným iniciatívam stratégie Európa 2020 (41). Vo výročnej monitorovacej správe programu Horizont 2020 za rok 2014 (uverejnenej v apríli 2016) sa však nerieši príspevok programu Horizont 2020 k relevantným hlavným iniciatívam. Prepojenie programu Horizont 2020 a stratégie Európa 2020 sa bude posudzovať len v priebežnej hodnotiacej správe programu Horizont 2020, ktorá má byť v roku 2017. A ani v jeden hodnotiacej správe Komisie požadovanej podľa článku 318 ZFEÚ za posledné roky sa tento príspevok nevykázal užitočným spôsobom.

| 3.50. | Prepojenia medzi programom Horizont 2020 a stratégiou Európa 2020 sa budú dôkladne posudzovať v priebežnom hodnotení programu Horizont 2020. V priebežnom hodnotení programu Horizont 2020 sa takisto posúdi problematika pákového efektu.

  Komisia sa domnieva, že v článku 31 nariadenia, ktorým sa zriaďuje program Horizont 2020 a v ktorom sa stanovuje rozsah výročnej monitorovacej správy, sa nevyžaduje, aby sa zaoberala príspevkom programu Horizont 2020 k príslušným hlavným iniciatívam stratégie Európa 2020. Monitorovacia správa je len správou o vykonávaní programu Horizont 2020.


  Podľa článku 32 nariadenia, ktorým sa zriaďuje program Horizont 2020, sa príspevok programu Horizont 2020 k cieľom stratégie Európa 2020 zohľadní v priebežnom hodnotení programu Horizont 2020.


  V hodnotiacich správach Komisie podľa článku 318 ZFEÚ možno vykazovať príspevok programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 až po tom, ako budú tieto informácie k dispozícii po priebežnom hodnotení. |
| --- | --- |

3.50.

Komisia sa domnieva, že v článku 31 nariadenia, ktorým sa zriaďuje program Horizont 2020 a v ktorom sa stanovuje rozsah výročnej monitorovacej správy, sa nevyžaduje, aby sa zaoberala príspevkom programu Horizont 2020 k príslušným hlavným iniciatívam stratégie Európa 2020. Monitorovacia správa je len správou o vykonávaní programu Horizont 2020.

Podľa článku 32 nariadenia, ktorým sa zriaďuje program Horizont 2020, sa príspevok programu Horizont 2020 k cieľom stratégie Európa 2020 zohľadní v priebežnom hodnotení programu Horizont 2020.

V hodnotiacich správach Komisie podľa článku 318 ZFEÚ možno vykazovať príspevok programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 až po tom, ako budú tieto informácie k dispozícii po priebežnom hodnotení.

Niektoré inherentné ťažkosti zaznamenané pri následnom hodnotení 7. RP môžu pretrvávať aj pri programe Horizont 2020

| 3.51. | V súvislosti s hodnotením rámcových programov v oblasti výskumu sú inherentné ťažkosti s načasovaním. V rámcovom programe pre Horizont 2020 sa uvádza, že hodnotenia sa vykonávajú v „dostatočnom časovom predstihu, aby poskytli informácie pre proces rozhodovania“. Je ťažké splniť túto požiadavku v oblasti výskumu, kde môže trvať niekoľko rokov, kým sa objavia výsledky a vplyvy. Napriek tomu sa v právnych predpisoch stanovujú lehoty pre rôzne hodnotenia: priebežné hodnotenie sa zvyčajne požaduje v štvrtom roku 7-ročného rámcového programu (2017 pre Horizont 2020) a následné hodnotenie sa požaduje 2 – 3 roky po ukončení programu (2023). Hoci je cieľom týchto lehôt podporiť rozhodovací proces, riziko je v tom, že vedú k hodnoteniam, ktoré nezachytávajú primerane výsledky a vplyvy programov. |
| --- | --- |

3.51.

V súvislosti s hodnotením rámcových programov v oblasti výskumu sú inherentné ťažkosti s načasovaním. V rámcovom programe pre Horizont 2020 sa uvádza, že hodnotenia sa vykonávajú v „dostatočnom časovom predstihu, aby poskytli informácie pre proces rozhodovania“. Je ťažké splniť túto požiadavku v oblasti výskumu, kde môže trvať niekoľko rokov, kým sa objavia výsledky a vplyvy. Napriek tomu sa v právnych predpisoch stanovujú lehoty pre rôzne hodnotenia: priebežné hodnotenie sa zvyčajne požaduje v štvrtom roku 7-ročného rámcového programu (2017 pre Horizont 2020) a následné hodnotenie sa požaduje 2 – 3 roky po ukončení programu (2023). Hoci je cieľom týchto lehôt podporiť rozhodovací proces, riziko je v tom, že vedú k hodnoteniam, ktoré nezachytávajú primerane výsledky a vplyvy programov.

| 3.51-3.53. | Komisia uznala ťažkosti spojené so zabezpečením zmysluplných hodnotení v priebehu pevne stanoveného sedemročného časového rámca každého rámcového programu. Preto bude priebežné hodnotenie programu Horizont 2020 zahŕňať aktualizované posúdenie výkonnosti 7. RP. Týmto sa zmiernia identifikované problémy.

  Komisia uznáva aj potrebu zabezpečiť rovnováhu medzi potrebou zabezpečenia včasných vstupov do nových právnych predpisov a potrebou hodnotiť dlhodobejšie účinky pridanej hodnoty výdavkov na výskum. Táto skutočnosť je zohľadnená v právnych predpisoch.


  Komisia súhlasí s tým, že pri priebežnom hodnotení rámcového programu v oblasti výskumu sa vyskytujú určité ťažkosti spojené s výstupmi aj s dostupnosťou údajov. Jeho odložením sa však môže oneskoriť získanie dôležitých poznatkov, ktoré možno určite posudzovať vo fáze priebežného hodnotenia.


  Táto skutočnosť je zohľadnená v nariadení, keďže mnoho osobitných prvkov v článku 32 ods. 3, ktorými sa má zaoberať priebežné hodnotenie, možno posúdiť v pomerne skorej fáze programu, napríklad posúdenie:







  — | účasti účastníkov, ktorí disponujú najmodernejšou výskumnou infraštruktúrou alebo ktorí v minulosti využívali v rámci siedmeho rámcového programu systém úplných nákladov, |
| --- | --- | --- |

3.51-3.53.

Komisia uznáva aj potrebu zabezpečiť rovnováhu medzi potrebou zabezpečenia včasných vstupov do nových právnych predpisov a potrebou hodnotiť dlhodobejšie účinky pridanej hodnoty výdavkov na výskum. Táto skutočnosť je zohľadnená v právnych predpisoch.

Komisia súhlasí s tým, že pri priebežnom hodnotení rámcového programu v oblasti výskumu sa vyskytujú určité ťažkosti spojené s výstupmi aj s dostupnosťou údajov. Jeho odložením sa však môže oneskoriť získanie dôležitých poznatkov, ktoré možno určite posudzovať vo fáze priebežného hodnotenia.

Táto skutočnosť je zohľadnená v nariadení, keďže mnoho osobitných prvkov v článku 32 ods. 3, ktorými sa má zaoberať priebežné hodnotenie, možno posúdiť v pomerne skorej fáze programu, napríklad posúdenie:

—

účasti účastníkov, ktorí disponujú najmodernejšou výskumnou infraštruktúrou alebo ktorí v minulosti využívali v rámci siedmeho rámcového programu systém úplných nákladov,

| — | zjednodušenia pre účastníkov, ktorí disponujú najmodernejšou výskumnou infraštruktúrou alebo ktorí v minulosti využívali v rámci siedmeho rámcového programu systém úplných nákladov, |
| --- | --- |

—

zjednodušenia pre účastníkov, ktorí disponujú najmodernejšou výskumnou infraštruktúrou alebo ktorí v minulosti využívali v rámci siedmeho rámcového programu systém úplných nákladov,

| — | rozsahu používania ďalších odmien pre zamestnancov na základe článku 27 nariadenia (EÚ) č. 1290/2013. |
| --- | --- |

—

rozsahu používania ďalších odmien pre zamestnancov na základe článku 27 nariadenia (EÚ) č. 1290/2013.

Komisia sa preto domnieva, že právnymi predpismi a postupmi hodnotenia sa inherentné ťažkosti zistené Dvorom audítorov zmierňujú v najväčšej možnej miere.

| 3.52. | Následné hodnotenie 7. RP (2007 – 2013) bolo dokončené ku koncu roka 2015, keď viac než polovica projektov 7. RP stále prebiehala, a dva roky po prijatí nadväzujúceho programu Horizont 2020. Toto hodnotenie bolo ovplyvnené oneskoreniami mnohých projektov 7. RP a z toho dôvodu, že povinnosť príjemcov podávať správy skončila po ukončení projektov. Okrem toho, zhromažďovanie údajov za niektoré ukazovatele výkonnosti 7. RP skončilo v roku 2013, keď skončilo siedme rámcové obdobie. |
| --- | --- |

3.52.

Následné hodnotenie 7. RP (2007 – 2013) bolo dokončené ku koncu roka 2015, keď viac než polovica projektov 7. RP stále prebiehala, a dva roky po prijatí nadväzujúceho programu Horizont 2020. Toto hodnotenie bolo ovplyvnené oneskoreniami mnohých projektov 7. RP a z toho dôvodu, že povinnosť príjemcov podávať správy skončila po ukončení projektov. Okrem toho, zhromažďovanie údajov za niektoré ukazovatele výkonnosti 7. RP skončilo v roku 2013, keď skončilo siedme rámcové obdobie.

| 3.53. | Priebežné hodnotenie programu Horizont 2020, ktoré sa má uskutočniť v roku 2017, bude čeliť obmedzeniam, pretože nebudú k dispozícii žiadne zmysluplné výsledky za niekoľko ukazovateľov výkonnosti (pozri bod 3.31). Hodnotenie programu Horizont 2020 bude vo všeobecnosti pravdepodobne ovplyvnené nedostatkami zistenými pri vykazovaní výsledkov výziev a pracovných programov (keď údaje zhromaždené za projekty nemožno agregovať, aby poskytli spätnú väzbu o výzvach a pracovných programoch – pozri body 3.33 až 3.38); a ťažkosťami, ktorým Komisia čelí pri zhromažďovaní informácií o výkonnosti od príjemcov po ukončení projektov. Komisia môže zhodnotiť vplyv po ukončení projektov, ale v prípadoch, ktoré sme preskúmali, sme nezistili povinnosť príjemcov predložiť správu po ukončení projektov. |
| --- | --- |

3.53.

Priebežné hodnotenie programu Horizont 2020, ktoré sa má uskutočniť v roku 2017, bude čeliť obmedzeniam, pretože nebudú k dispozícii žiadne zmysluplné výsledky za niekoľko ukazovateľov výkonnosti (pozri bod 3.31). Hodnotenie programu Horizont 2020 bude vo všeobecnosti pravdepodobne ovplyvnené nedostatkami zistenými pri vykazovaní výsledkov výziev a pracovných programov (keď údaje zhromaždené za projekty nemožno agregovať, aby poskytli spätnú väzbu o výzvach a pracovných programoch – pozri body 3.33 až 3.38); a ťažkosťami, ktorým Komisia čelí pri zhromažďovaní informácií o výkonnosti od príjemcov po ukončení projektov. Komisia môže zhodnotiť vplyv po ukončení projektov, ale v prípadoch, ktoré sme preskúmali, sme nezistili povinnosť príjemcov predložiť správu po ukončení projektov.

| 3.53. | Komisia môže na účely posúdenia 23 ukazovateľov stanovených v právnom základe informácie agregovať, čo je základným pilierom rámca výkonnosti, ako je uvedené v článku 5 nariadenia o programe Horizont 2020:

  „Prvý súbor príslušných ukazovateľov výkonnosti na posúdenie pokroku pri plnení všeobecného cieľa je uvedený v (prílohe k nariadeniu)“. |
| --- | --- |

3.53.

„Prvý súbor príslušných ukazovateľov výkonnosti na posúdenie pokroku pri plnení všeobecného cieľa je uvedený v (prílohe k nariadeniu)“.

Komisia nepoužíva vždy kľúčové koncepty výkonnosti jednotne, čo predstavuje riziko, že je systém riadenia rizík oslabený

| 3.54. | V 
  infografike (rámčeku) 3.1
  sú uvedené rôzne spôsoby, ako môže viesť opatrenie EÚ k prínosom: „výstupom“, „výsledkom“ a „vplyvom“. „Účinky“ zahŕňajú výsledky aj vplyvy. Tieto pojmy Komisia používa v rámci svojho systému monitorovania a predkladania správ o výkonnosti na stanovenie cieľov a ukazovateľov. Akékoľvek nejednotnosti alebo nedostatky v spôsobe, akým sa tieto pojmy používajú, predstavujú riziko oslabenia systému riadenia výkonnosti. |
| --- | --- |

3.54.

V 
  infografike (rámčeku) 3.1
  sú uvedené rôzne spôsoby, ako môže viesť opatrenie EÚ k prínosom: „výstupom“, „výsledkom“ a „vplyvom“. „Účinky“ zahŕňajú výsledky aj vplyvy. Tieto pojmy Komisia používa v rámci svojho systému monitorovania a predkladania správ o výkonnosti na stanovenie cieľov a ukazovateľov. Akékoľvek nejednotnosti alebo nedostatky v spôsobe, akým sa tieto pojmy používajú, predstavujú riziko oslabenia systému riadenia výkonnosti.

| 3.55. | Komisia vo všeobecnosti používa tieto pojmy v súlade s týmito definíciami (42). V prípade programu Horizont 2020 sa však v pravidlách účasti príjemcov vymedzujú výsledky ako „akékoľvek hmotné alebo nehmotné výstupy z opatrenia, ako napríklad údaje, poznatky alebo informácie, ktoré vznikajú v rámci opatrenia“. Táto definícia by bežne platila skôr pre „výstupy“ ako pre „výsledky“. |
| --- | --- |

3.55.

Komisia vo všeobecnosti používa tieto pojmy v súlade s týmito definíciami (42). V prípade programu Horizont 2020 sa však v pravidlách účasti príjemcov vymedzujú výsledky ako „akékoľvek hmotné alebo nehmotné výstupy z opatrenia, ako napríklad údaje, poznatky alebo informácie, ktoré vznikajú v rámci opatrenia“. Táto definícia by bežne platila skôr pre „výstupy“ ako pre „výsledky“.

| 3.55-3.57. | Nariadenia o programe Horizont 2020 (december 2013) boli prijaté skôr než usmernenia o lepšej právnej regulácii (máj 2015). Ako si Dvor audítorov všimol, výsledkom sú určité nezrovnalosti. Od prijatia usmernenia o lepšej právnej regulácii sa terminológia z oblasti lepšej právnej regulácie konzistentne používa pri monitorovaní a hodnotení výkonnosti programu Horizont 2020. |
| --- | --- |

3.55-3.57.

| 3.56. | Ďalšou nejednotnosťou v uplatňovaní týchto pojmov v programe Horizont 2020 je to, že podľa právnych predpisov jednotlivé pracovné programy, ktoré sú hnacou silou programu Horizont 2020, by mali zahŕňať „očakávané výsledky“ (43), zatiaľ čo kritérium, ktoré sa používa v pravidlách účasti (44), sú „vplyvy“. Terminológia, ktorú však Komisia používa v pracovných programoch a výzvach na predkladanie návrhov, je „očakávané vplyvy“. |
| --- | --- |

3.56.

Ďalšou nejednotnosťou v uplatňovaní týchto pojmov v programe Horizont 2020 je to, že podľa právnych predpisov jednotlivé pracovné programy, ktoré sú hnacou silou programu Horizont 2020, by mali zahŕňať „očakávané výsledky“ (43), zatiaľ čo kritérium, ktoré sa používa v pravidlách účasti (44), sú „vplyvy“. Terminológia, ktorú však Komisia používa v pracovných programoch a výzvach na predkladanie návrhov, je „očakávané vplyvy“.

| 3.57. | Výsledkami sa merajú okamžité účinky priamo pripísateľné opatreniu, a preto sú oveľa vhodnejšie ako kritériá na výber projektov než vplyvy, ktoré sú dlhodobejšie a môžu zahŕňať prvky, ktoré nemožno riešiť na úrovni projektov. |
| --- | --- |

3.57.

Výsledkami sa merajú okamžité účinky priamo pripísateľné opatreniu, a preto sú oveľa vhodnejšie ako kritériá na výber projektov než vplyvy, ktoré sú dlhodobejšie a môžu zahŕňať prvky, ktoré nemožno riešiť na úrovni projektov.

| 3.58. | Z našej vzorky piatich prebiehajúcich projektov programu Horizont 2020 vyplynulo, že pojem „očakávaný vplyv“ bol v rôznych výzvach vykladaný odlišne. Od jedného príjemcu sa pri programe pre MSP požadovalo, aby predložil analýzu trhu a obchodný plán. Tieto dokumenty boli súčasťou návrhu a hodnotitelia ich analyzovali z hľadiska kritéria vplyvu. Ďalší príjemca predložil krátky kvalitatívny opis prepojenia medzi projektom a rôznymi očakávanými vplyvmi, napríklad „zvýšenie inovačných príležitostí pre poskytovateľov služieb vrátane MSP a verejných správ“. Tretí príjemca opísal prínosy nového spracovateľského protokolu, ktorý by bol k dispozícii ako výsledok projektu, a potvrdil, že výsledky by mali prispieť k vplyvu vymedzenom v príslušnej výzve. Rôzny výklad „očakávaného vplyvu“ vo výzvach a rôzne spôsoby, ako príjemcovia odôvodňovali svoj prínos, predstavuje riziko neprimeraného posúdenia výkonnosti projektov vo vzťahu k celkovým cieľom výziev a pracovných programov. |
| --- | --- |

3.58.

Z našej vzorky piatich prebiehajúcich projektov programu Horizont 2020 vyplynulo, že pojem „očakávaný vplyv“ bol v rôznych výzvach vykladaný odlišne. Od jedného príjemcu sa pri programe pre MSP požadovalo, aby predložil analýzu trhu a obchodný plán. Tieto dokumenty boli súčasťou návrhu a hodnotitelia ich analyzovali z hľadiska kritéria vplyvu. Ďalší príjemca predložil krátky kvalitatívny opis prepojenia medzi projektom a rôznymi očakávanými vplyvmi, napríklad „zvýšenie inovačných príležitostí pre poskytovateľov služieb vrátane MSP a verejných správ“. Tretí príjemca opísal prínosy nového spracovateľského protokolu, ktorý by bol k dispozícii ako výsledok projektu, a potvrdil, že výsledky by mali prispieť k vplyvu vymedzenom v príslušnej výzve. Rôzny výklad „očakávaného vplyvu“ vo výzvach a rôzne spôsoby, ako príjemcovia odôvodňovali svoj prínos, predstavuje riziko neprimeraného posúdenia výkonnosti projektov vo vzťahu k celkovým cieľom výziev a pracovných programov.

| 3.58. | Ako výzva pre druhý pracovný program bola určená potreba posilniť vyhlásenia o očakávaných účinkoch a zlepšilo sa existujúce usmernenie. Kvalitou procesu hodnotenia sa zaistí výber najlepších projektov.

  Pokiaľ ide o príjemcu, od ktorého sa požadovalo, aby predložil analýzu trhu a obchodný plán, uplatňuje sa to na systém týkajúci sa MSP a analýza trhu a obchodný plán predstavujú podmienky poskytnutia grantu.


  V rámci programu Horizont 2020 sa dôraz kladie na inovácie a dlhodobejšie účinky. Preto sa vo výzvach použil výraz „očakávaný účinok“, ktorý sa posudzuje počas hodnotení. Výraz „výsledky“ sa v právnych predpisoch používa, lebo právne predpisy o programe Horizont 2020 predchádzali usmerneniam o lepšej právnej regulácii.


  Prínos projektov v jednotlivých oblastiach sa posudzuje pomocou škály ukazovateľov stanovených v právnych aktoch o programe Horizont 2020 a ďalších dokumentoch. Ukazovatele sú len jedným zo zdrojov informácií. Komisia na účely monitorovania a hodnotenia výkonnosti s cieľom posúdiť tento prínos používa širokú škálu údajov (napríklad z externých štúdií, prieskumov, prípadových štúdií, kontrafaktuálnej analýzy atď.). |
| --- | --- |

3.58.

Pokiaľ ide o príjemcu, od ktorého sa požadovalo, aby predložil analýzu trhu a obchodný plán, uplatňuje sa to na systém týkajúci sa MSP a analýza trhu a obchodný plán predstavujú podmienky poskytnutia grantu.

V rámci programu Horizont 2020 sa dôraz kladie na inovácie a dlhodobejšie účinky. Preto sa vo výzvach použil výraz „očakávaný účinok“, ktorý sa posudzuje počas hodnotení. Výraz „výsledky“ sa v právnych predpisoch používa, lebo právne predpisy o programe Horizont 2020 predchádzali usmerneniam o lepšej právnej regulácii.

Prínos projektov v jednotlivých oblastiach sa posudzuje pomocou škály ukazovateľov stanovených v právnych aktoch o programe Horizont 2020 a ďalších dokumentoch. Ukazovatele sú len jedným zo zdrojov informácií. Komisia na účely monitorovania a hodnotenia výkonnosti s cieľom posúdiť tento prínos používa širokú škálu údajov (napríklad z externých štúdií, prieskumov, prípadových štúdií, kontrafaktuálnej analýzy atď.).

| 3.59. | Ďalší problém, ktorý vyplýva z nedostatočnej jasnosti Komisie v tejto oblasti, je to, že niektoré ukazovatele opísané ako ukazovatele výsledkov alebo vplyvov sa v skutočnosti týkali vstupov a výstupov, a preto obmedzovali schopnosť Komisie posúdiť výkonnosť. Niekoľko príkladov naplnenia rizík pozri v 
  infografike (rámčeku) 3.4
  . |
| --- | --- |

3.59.

Ďalší problém, ktorý vyplýva z nedostatočnej jasnosti Komisie v tejto oblasti, je to, že niektoré ukazovatele opísané ako ukazovatele výsledkov alebo vplyvov sa v skutočnosti týkali vstupov a výstupov, a preto obmedzovali schopnosť Komisie posúdiť výkonnosť. Niekoľko príkladov naplnenia rizík pozri v 
  infografike (rámčeku) 3.4
  .

| 3.59. | Ukazovatele stanovené v nariadení zahŕňajú vstup, výstup, výsledky a účinky. Komisia sa domnieva, že monitorovaním týchto ukazovateľov na základe hodnotenia sa zabezpečí dobrý základ, z ktorého sa bude vychádzať pri posudzovaní výkonnosti. |
| --- | --- |

3.59.

Infografika (rámček) 3.4 –   Nejednotné používanie ukazovateľov

Ako je uvedené v bode 3.28, je 23 kľúčových ukazovateľov výkonnosti programu Horizont 2020 „na posudzovanie výsledkov a vplyvov osobitných cieľov programu Horizont 2020“. Sedem z týchto ukazovateľov je spojených s publikáciami, napríklad „Vedúce postavenie v oblasti podporných a priemyselných technológií – počet spoločných verejno-súkromných publikácií“. Dosiahnutie výstupov, akým je tento, môže byť platným cieľom programu, ale takýmito ukazovateľmi publikácií sa nemerajú ani výsledky, ani vplyvy.

Okrem toho ďalšie štyri ukazovatele sú spojené skôr so vstupmi ako s vplyvmi. Príkladom je „Prístup k rizikovému financovaniu – celkové investície zmobilizované prostredníctvom úverového financovania a investícií do rizikového kapitálu“ a „Podiel celkových finančných prostriedkov na výzvu týkajúcu sa energie vyčlenených na nasledujúce výskumné činnosti: obnoviteľná energia, energetická účinnosť konečného využitia energie, inteligentné siete a činnosti súvisiace s uskladňovaním energie“.

O tejto záležitosti sme tiež informovali v kapitole 3 minuloročnej výročnej správy v kontexte EŠIF (45).

Rámček 3.4 –
     
  Nekonzistentné používanie ukazovateľov

V usmerneniach Komisie o lepšej právnej regulácii sa vytvorilo štandardné vymedzenie týchto pojmov a tieto vymedzenia sa teraz budú uplatňovať konzistentne.

Hoci samotné publikácie predstavujú výstupy, Komisia sa domnieva, že v určitých prípadoch môžu predstavovať ukazovatele výsledkov, napríklad v prípade publikácie v recenzovaných odborných časopisoch.

Komisia sa domnieva, že jej rámcom výkonnosti, a najmä ukazovateľmi, ktoré sa používajú v súvislosti s programom Horizont 2020, sa zabezpečuje náležitá rovnováha medzi rôznymi typmi ukazovateľov. V rámci tejto rovnováhy je prijateľný určitý počet ukazovateľov vstupov, a to s cieľom zaistiť primerané posúdenie rôznych priorít.

ČASŤ 2 – PLÁNOVANIE VÝKONNOSTI A PREDKLADANIE SPRÁV NA ÚROVNI GENERÁLNEHO RIADITEĽSTVA: OBLASŤ „PRÍRODNÉ ZDROJE“

| 3.60. | Táto časť kapitoly sa týka predkladania správ na úrovni GR Komisie. Preskúmali sme programové vyhlásenia na rok 2015 (46), plány riadenia (47) a výročné správy o činnosti (48) štyroch GR (49) na základe požiadaviek nariadenia o rozpočtových pravidlách, štandardov vnútornej kontroly Komisie a jej interných pokynov k PR a VSČ. |
| --- | --- |

3.60.

Táto časť kapitoly sa týka predkladania správ na úrovni GR Komisie. Preskúmali sme programové vyhlásenia na rok 2015 (46), plány riadenia (47) a výročné správy o činnosti (48) štyroch GR (49) na základe požiadaviek nariadenia o rozpočtových pravidlách, štandardov vnútornej kontroly Komisie a jej interných pokynov k PR a VSČ.

| 3.61. | Podľa pokynov Komisie k PR na rok 2015 by generálne riaditeľstvá mali stanoviť všeobecné ciele s ukazovateľmi vplyvu (dlhodobé) a osobitné ciele s ukazovateľmi výsledku (krátkodobé/strednodobé). Podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách by ciele GR mali byť SMART (50). |
| --- | --- |

3.61.

Podľa pokynov Komisie k PR na rok 2015 by generálne riaditeľstvá mali stanoviť všeobecné ciele s ukazovateľmi vplyvu (dlhodobé) a osobitné ciele s ukazovateľmi výsledku (krátkodobé/strednodobé). Podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách by ciele GR mali byť SMART (50).

| 3.62. | V súlade s našimi pripomienkami z predchádzajúcich rokov k iným GR sme zistili, že pri všetkých štyroch preskúmaných GR mnoho cieľov (všeobecných a osobitných) použitých v PR a vo VSČ bolo prevzatých priamo z politických alebo legislatívnych dokumentov, a teda boli na príliš vysokej úrovni, aby boli užitočné ako nástroje riadenia (pozri
  infografiku (rámček) 3.5
  ). |
| --- | --- |

3.62.

V súlade s našimi pripomienkami z predchádzajúcich rokov k iným GR sme zistili, že pri všetkých štyroch preskúmaných GR mnoho cieľov (všeobecných a osobitných) použitých v PR a vo VSČ bolo prevzatých priamo z politických alebo legislatívnych dokumentov, a teda boli na príliš vysokej úrovni, aby boli užitočné ako nástroje riadenia (pozri
  infografiku (rámček) 3.5
  ).

| 3.62. | Od času preskúmania Dvorom audítorov v súvislosti s plánmi riadenia na rok 2015 zaviedla Komisia zmeny v cykle strategického plánovania a programovania (SPP) najmä s cieľom poskytnúť jasnejší rámec pre zodpovednosť Komisie a pre jej útvary. Pri tomto novom prístupe majú byť dokumenty týkajúce sa plánovania od roku 2016 zefektívnené a zamerané na priority Komisie a právomoci generálnych riaditeľstiev, čo im pomôže pri stanovení priorít a poskytnutí koherentných informácií o výkonnosti s jasným rozlíšením medzi priradením (v prípade výsledkov a výstupov, ktoré sú priamym dôsledkom činností útvarov Komisie) a prínosom (kde činnosti útvarov Komisie zohrávajú aktívnu úlohu pri dosahovaní daného výsledku alebo účinku) pre politiku EÚ na vysokej úrovni a výsledky výdavkových programov.

  Strategickým plánom sa zavádza nový prístup, ktorým sa mení zameranie z krátkodobého plánovania na dlhodobú strategickú perspektívu, čo generálnym riaditeľstvám pomôže zosúladiť ich osobitné ciele s dlhodobými cieľmi stanovenými Komisiou. V pláne riadenia sú uvedené operačne naplánované výstupy každého generálneho riaditeľstva na rok vopred. |
| --- | --- |

3.62.

Strategickým plánom sa zavádza nový prístup, ktorým sa mení zameranie z krátkodobého plánovania na dlhodobú strategickú perspektívu, čo generálnym riaditeľstvám pomôže zosúladiť ich osobitné ciele s dlhodobými cieľmi stanovenými Komisiou. V pláne riadenia sú uvedené operačne naplánované výstupy každého generálneho riaditeľstva na rok vopred.

Infografika (rámček) 3.5 –   Príklady cieľov nevhodných na účely riadenia

GR CLIMA: Cieľ „Zabezpečiť investície v oblasti klímy“ nie je konkrétny, pretože neuvádza objem investícií, ktoré sa majú zabezpečiť, a nie je časovo ohraničený, pretože nie je stanovený žiadny termín, ktorý sa má splniť.

GR ENV: „Zmeniť EÚ na zdrojovo efektívne, zelené a konkurencieschopné hospodárstvo“ je stanovený ako konkrétny cieľ. Nevymedzuje sa presne, čo použité pojmy znamenajú, ani sa neuvádza, ako sa má tento cieľ dosiahnuť.

Rámček 3.5 –
     
  Príklady cieľov nevhodných na účely riadenia

GR CLIMA – Množstvo a konečná lehota sú nepriamo stanovené ako cieľ a ukazovatele merania zjavne súvisia s (podprogramom ochrana klímy) v rámci programu LIFE na roky 2014 – 2020.

GR ENV – Komisia konštatuje, že spôsob, akým sa tento cieľ dosiahne, je stanovený na stranách 9 a 10 strategického plánu Generálneho riaditeľstva pre životného prostredie na roky 2016 – 2020 a ukazovatele na meranie pokroku sú stanovené na stranách 19 až 21 toho istého dokumentu.

| 3.63. | Spolu sme preskúmali 19 cieľov, z ktorých iba štyri spĺňali všetky kritériá „SMART“. Tento výsledok je podobný tým, ktoré sme zistili v predchádzajúcich rokoch. Zatiaľ čo skúmané ciele boli relevantné pre oblasť politiky, v ktorej generálne riaditeľstvá pôsobia, v mnohých prípadoch sa ukazovateľmi k danému cieľu nemerali úplne všetky aspekty na príslušnej úrovni. |
| --- | --- |

3.63.

Spolu sme preskúmali 19 cieľov, z ktorých iba štyri spĺňali všetky kritériá „SMART“. Tento výsledok je podobný tým, ktoré sme zistili v predchádzajúcich rokoch. Zatiaľ čo skúmané ciele boli relevantné pre oblasť politiky, v ktorej generálne riaditeľstvá pôsobia, v mnohých prípadoch sa ukazovateľmi k danému cieľu nemerali úplne všetky aspekty na príslušnej úrovni.

| 3.64. | Výber ukazovateľov by mal byť založený na zohľadnení relevantnosti, merateľnosti a dostupnosti včasných a spoľahlivých údajov o výkonnosti. Pokiaľ je to možné, ukazovatele by mali spĺňať kritériá „RACER“ (51). Ukazovatele, ktorými sa merajú účinky, nad ktorými GR nemajú vplyv, by mali byť doplnené inými ukazovateľmi, ktorými sa merajú priamo činnosti GR. |
| --- | --- |

3.64.

Výber ukazovateľov by mal byť založený na zohľadnení relevantnosti, merateľnosti a dostupnosti včasných a spoľahlivých údajov o výkonnosti. Pokiaľ je to možné, ukazovatele by mali spĺňať kritériá „RACER“ (51). Ukazovatele, ktorými sa merajú účinky, nad ktorými GR nemajú vplyv, by mali byť doplnené inými ukazovateľmi, ktorými sa merajú priamo činnosti GR.

| 3.65. | Všetky štyri GR majú aspoň jeden ukazovateľ výkonnosti na každý cieľ s cieľom pomôcť vedeniu monitorovať, hodnotiť a predkladať správy o dosiahnutých úspechoch. Z 58 ukazovateľov v týchto GR, ktoré sme skúmali, 28 spĺňalo všetky kritériá RACER. Ide o zlepšenie v porovnaní s výsledkami, o ktorých sme informovali v predchádzajúcich rokoch. Tak ako v predchádzajúcich rokoch sme však zistili niektoré nedostatky pri používaných ukazovateľoch (pozri
  infografiku (rámček) 3.6
  ). |
| --- | --- |

3.65.

Všetky štyri GR majú aspoň jeden ukazovateľ výkonnosti na každý cieľ s cieľom pomôcť vedeniu monitorovať, hodnotiť a predkladať správy o dosiahnutých úspechoch. Z 58 ukazovateľov v týchto GR, ktoré sme skúmali, 28 spĺňalo všetky kritériá RACER. Ide o zlepšenie v porovnaní s výsledkami, o ktorých sme informovali v predchádzajúcich rokoch. Tak ako v predchádzajúcich rokoch sme však zistili niektoré nedostatky pri používaných ukazovateľoch (pozri
  infografiku (rámček) 3.6
  ).

Infografika (rámček) 3.6 –   Príklad problémov s ukazovateľmi

Ukazovatele prezentované ako ukazovatele výsledkov, ktoré v skutočnosti boli zamerané na vstupy, napríklad v GR AGRI „Celkové investície do výroby energie z obnoviteľných zdrojov – Týmto ukazovateľom sa meria činnosť priamo realizovaná intervenciou namiesto toho, aby bol zameraný na zvýšenie obnoviteľnej energie výsledkom investícií.

Rámček 3.6 –
     
  Príklady problémov s ukazovateľmi

Pri tomto ukazovateli sa nezohľadňuje len vstup EPFRV, ale aj národné a súkromné príspevky k operáciám. Preto sa ním naznačujú spúšťacie účinky príspevkov EÚ/vnútroštátnych príspevkov na súkromné príspevky v rámci operácií, ktoré sa priamo týkajú cieľa v oblasti obnoviteľných zdrojov energie. Členské štáty stanovujú vyčíslený cieľ na rok 2023 ex ante na základe analýzy potrieb oblasti programovania a tento cieľ sa má dosiahnuť pomocou konzistentnej stratégie. Okrem toho je tento ukazovateľ predovšetkým doplnený ukazovateľom výsledkov „energia z obnoviteľných zdrojov vyrábaná v rámci podporovaných projektov“, ktorý budú merať hodnotitelia v hodnotení v roku 2017, 2019 a v hodnotení ex post (2024). Spoločne sa týmito dvoma ukazovateľmi poskytne úplný obraz o dosiahnutých výsledkoch.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ČASŤ 3 – VÝSLEDKY AUDITU VÝKONNOSTI VYKONANÉHO DVOROM AUDÍTOROV

Osobitné správy a iné výstupy týkajúce sa výkonnosti v roku 2015

| 3.66. | V našich osobitných správach sme skúmali, či sa zásady riadneho finančného hospodárenia uplatňujú na výdavky EÚ. V rámci našej stratégie na roky 2013 – 2017 (52) každý rok určíme niekoľko priorít, na ktoré sa zameriame (53). Pre osobitné správy vyberáme témy na základe celého radu kritérií, akými sú úroveň príslušných príjmov alebo výdavkov, riziká pre riadne finančné hospodárenie a miera záujmu zúčastnených strán. V roku 2015 sme prijali (54) 25 osobitných správ, ktoré sú uvedené v 
  prílohe 3.1
  . |
| --- | --- |

3.66.

V našich osobitných správach sme skúmali, či sa zásady riadneho finančného hospodárenia uplatňujú na výdavky EÚ. V rámci našej stratégie na roky 2013 – 2017 (52) každý rok určíme niekoľko priorít, na ktoré sa zameriame (53). Pre osobitné správy vyberáme témy na základe celého radu kritérií, akými sú úroveň príslušných príjmov alebo výdavkov, riziká pre riadne finančné hospodárenie a miera záujmu zúčastnených strán. V roku 2015 sme prijali (54) 25 osobitných správ, ktoré sú uvedené v 
  prílohe 3.1
  .

| 3.67. | Náš prístup k auditu výkonnosti sa prirodzene vyvíja, aby odrážal meniace sa okolnosti, v ktorých funguje EÚ. V tejto výročnej správe upozorňujeme na niekoľko spôsobov, ako naše osobitné správy za rok 2015 zohľadňujú tieto zmeny: vypracovanie série správ, v ktorých sa skúmajú rôzne aspekty finančnej krízy; série správ o chronickom probléme nezamestnanosti mladých ľudí; a naša reakcia na vývoj v oblasti zmeny klímy a životného prostredia. |
| --- | --- |

3.67.

Náš prístup k auditu výkonnosti sa prirodzene vyvíja, aby odrážal meniace sa okolnosti, v ktorých funguje EÚ. V tejto výročnej správe upozorňujeme na niekoľko spôsobov, ako naše osobitné správy za rok 2015 zohľadňujú tieto zmeny: vypracovanie série správ, v ktorých sa skúmajú rôzne aspekty finančnej krízy; série správ o chronickom probléme nezamestnanosti mladých ľudí; a naša reakcia na vývoj v oblasti zmeny klímy a životného prostredia.

Reakcia EÚ na finančnú krízu

| 3.68. | Finančná kríza a neskoršia kríza štátneho dlhu, ktorá vypukla v rokoch 2007 – 2008, mala pre Európu ďalekosiahle dôsledky a členské štáty EÚ a Únia ako celok prijali v reakcii na ne niekoľko krokov (55). |
| --- | --- |

3.68.

Finančná kríza a neskoršia kríza štátneho dlhu, ktorá vypukla v rokoch 2007 – 2008, mala pre Európu ďalekosiahle dôsledky a členské štáty EÚ a Únia ako celok prijali v reakcii na ne niekoľko krokov (55).

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 3.69. | V roku 2015 sme uverejnili tri osobitné správy v tejto oblasti. Naša správa o finančnej pomoci poskytnutej krajinám s ťažkosťami bola ucelenou analýzou, ako Komisia riadila finančnú pomoc poskytnutú piatim členským štátom: Maďarsku, Lotyšsku, Rumunsku, Írsku a Portugalsku (56). Vyjadrili sme celý rad odporúčaní, pričom sme upozornili na skutočnosť, že pred krízou niektoré varovné signály zostali v Komisii bez povšimnutia, následkom čoho Komisia nebola pripravená, keď začali prichádzať žiadosti o finančnú pomoc. Výkonnosť Komisie pri mobilizovaní zdrojov na riešenie krízy bola zmiešaná, hoci Komisia bola vo všeobecnosti úspešná v dlhovom financovaní v mene EÚ na splnenie finančných potrieb. Dosah činnosti Komisie bol taký, že členské štáty zväčša splnili svoje cieľové deficity a vo všeobecnosti pokračovali v reformách, ktoré programové podmienky odštartovali. Vyjadrili sme deväť odporúčaní, ktoré sa týkali všetkých aspektov tohto problému. |
| --- | --- |

3.69.

V roku 2015 sme uverejnili tri osobitné správy v tejto oblasti. Naša správa o finančnej pomoci poskytnutej krajinám s ťažkosťami bola ucelenou analýzou, ako Komisia riadila finančnú pomoc poskytnutú piatim členským štátom: Maďarsku, Lotyšsku, Rumunsku, Írsku a Portugalsku (56). Vyjadrili sme celý rad odporúčaní, pričom sme upozornili na skutočnosť, že pred krízou niektoré varovné signály zostali v Komisii bez povšimnutia, následkom čoho Komisia nebola pripravená, keď začali prichádzať žiadosti o finančnú pomoc. Výkonnosť Komisie pri mobilizovaní zdrojov na riešenie krízy bola zmiešaná, hoci Komisia bola vo všeobecnosti úspešná v dlhovom financovaní v mene EÚ na splnenie finančných potrieb. Dosah činnosti Komisie bol taký, že členské štáty zväčša splnili svoje cieľové deficity a vo všeobecnosti pokračovali v reformách, ktoré programové podmienky odštartovali. Vyjadrili sme deväť odporúčaní, ktoré sa týkali všetkých aspektov tohto problému.

| 3.69. | Veľkosť a charakter svetovej finančnej krízy v rokoch 2007 a 2008 nemali obdobu. Počas krízy sa ukázalo, že rámec dohľadu z obdobia pred krízou nebol úplne vhodný pri určovaní rizík základných fiškálnych pozícií v čase bezpríkladnej hospodárskej krízy. Rámcom sa zdôraznila potreba širšieho prístupu k dohľadu v bankovom sektore a širšej makroekonomike. Vo chvíli, keď krajiny požiadali o pomoc, prebiehalo neverejné monitorovanie zhoršujúcej sa situácie a Komisia bola v úzkom kontakte s vnútroštátnymi orgánmi. Odpoveď na krízu bola okamžitá a komplexná. Komisia napriek obmedzeniam personálnych zdrojov a náročnému procesu učenia úspešne rýchlo prevzala všetky svoje nové povinnosti v oblasti riadenia programov, nielen tie, ktoré sa týkali emisie dlhových nástrojov na účely splnenia finančných potrieb vo všetkých prípadoch. Túto skutočnosť potvrdil aj Dvor audítorov, ktorý to považuje za úspech. V prípade všetkých programov sa dosiahli ich základné hospodárske ciele. Audítorské odporúčania boli zamerané na procesné aspekty, aspekty rozhodovania a vedenia záznamov v rámci riadenia programov zo strany Komisie a Komisia v plnej miere alebo čiastočne prijala všetky odporúčania. |
| --- | --- |

3.69.

| 3.70. | Grécko bolo jedným z členských štátov, ktorý bol najviac spájaný s finančnou krízou. Uverejnili sme preto správu, ktorá sa osobitne zamerala na podporu, ktorú Komisia poskytla na pomoc Grécku pri vykonávaní finančnej reformy (57). Dospeli sme k záveru, že orgán, ktorý zriadila Komisia na poskytnutie jej podpory, „pracovná skupina pre Grécko“, celkovo splnil svoj mandát poskytovať pomoc v súlade s požiadavkami gréckych programov makroekonomických úprav. Vyskytli sa však nedostatky a zmiešané výsledky z hľadiska vplyvu na napredovanie reforiem. |
| --- | --- |

3.70.

Grécko bolo jedným z členských štátov, ktorý bol najviac spájaný s finančnou krízou. Uverejnili sme preto správu, ktorá sa osobitne zamerala na podporu, ktorú Komisia poskytla na pomoc Grécku pri vykonávaní finančnej reformy (57). Dospeli sme k záveru, že orgán, ktorý zriadila Komisia na poskytnutie jej podpory, „pracovná skupina pre Grécko“, celkovo splnil svoj mandát poskytovať pomoc v súlade s požiadavkami gréckych programov makroekonomických úprav. Vyskytli sa však nedostatky a zmiešané výsledky z hľadiska vplyvu na napredovanie reforiem.

| 3.70. | Komisia uznáva, že vplyv technickej pomoci na celkový pokrok reforiem bol rôzny. Treba sa na to pozerať v širších politických súvislostiach a s prihliadnutím na rozdelenie právomocí medzi členskými štátmi a inštitúciami Európskej únie. Vykonávanie (štrukturálnych) reforiem bolo a zostáva zodpovednosťou gréckych úradov, pričom pracovná skupina pre Grécko bola k dispozícii na poskytovanie poradenstva/pomoci gréckym orgánom, ak o to požiadali. |
| --- | --- |

3.70.

| 3.71. | V dôsledku krízy nadobudla úloha ratingových agentúr väčší význam, čo viedlo k zriadeniu Európskeho orgánu pre cenné papiere a trhy (ESMA) v roku 2011. Naša správa o dohľade EÚ nad ratingovými agentúrami (58) bola preto významným prínosom k účinnejšiemu riadeniu v tejto oblasti. Dospeli sme k záveru, že orgán ESMA v krátkom čase položil dobré základy na vykonávanie svojej úlohy dohľadu, ale že zostáva priestor na zlepšenie, napríklad objasnením metodických kritérií a primeranosti zverejneného štatistického súhrnu a kontrol vykonávaných v súvislosti s údajmi nahlasovanými do online centrálneho registra orgánu ESMA. |
| --- | --- |

3.71.

V dôsledku krízy nadobudla úloha ratingových agentúr väčší význam, čo viedlo k zriadeniu Európskeho orgánu pre cenné papiere a trhy (ESMA) v roku 2011. Naša správa o dohľade EÚ nad ratingovými agentúrami (58) bola preto významným prínosom k účinnejšiemu riadeniu v tejto oblasti. Dospeli sme k záveru, že orgán ESMA v krátkom čase položil dobré základy na vykonávanie svojej úlohy dohľadu, ale že zostáva priestor na zlepšenie, napríklad objasnením metodických kritérií a primeranosti zverejneného štatistického súhrnu a kontrol vykonávaných v súvislosti s údajmi nahlasovanými do online centrálneho registra orgánu ESMA.

Nezamestnanosť mladých ľudí

| 3.72. | Chronická nezamestnanosť mladých ľudí je veľkým problémom v niekoľkých členských štátoch a bola záležitosťou, ktorú sme určili za jednu z priorít našej práce v roku 2015. V reakcii na to Rada v roku 2013 odporučila, aby bola zriadená „záruka pre mladých ľudí“ v každom členskom štáte s kombinovaným financovaním EÚ a vnútroštátnym financovaním. V rámci tejto záruky by si mladí ľudia do štyroch mesiacov po ukončení vzdelania alebo strate zamestnania mali nájsť „kvalitné“ zamestnanie alebo školenie, ktoré im pomôže nájsť zamestnanie v budúcnosti. V našej správe na túto tému (59) sme zistili, že Komisia poskytla členským štátom včasnú a primeranú podporu pri zriadení systému záruky pre mladých ľudí, ale poukázali sme na tri potenciálne riziká, ktoré by mohli ovplyvniť úspech tohto systému: primeranosť celkového financovania, definovanie kvalitnej ponuky a spôsob, akým Komisia monitoruje a predkladá správy o výsledkoch. |
| --- | --- |

3.72.

Chronická nezamestnanosť mladých ľudí je veľkým problémom v niekoľkých členských štátoch a bola záležitosťou, ktorú sme určili za jednu z priorít našej práce v roku 2015. V reakcii na to Rada v roku 2013 odporučila, aby bola zriadená „záruka pre mladých ľudí“ v každom členskom štáte s kombinovaným financovaním EÚ a vnútroštátnym financovaním. V rámci tejto záruky by si mladí ľudia do štyroch mesiacov po ukončení vzdelania alebo strate zamestnania mali nájsť „kvalitné“ zamestnanie alebo školenie, ktoré im pomôže nájsť zamestnanie v budúcnosti. V našej správe na túto tému (59) sme zistili, že Komisia poskytla členským štátom včasnú a primeranú podporu pri zriadení systému záruky pre mladých ľudí, ale poukázali sme na tri potenciálne riziká, ktoré by mohli ovplyvniť úspech tohto systému: primeranosť celkového financovania, definovanie kvalitnej ponuky a spôsob, akým Komisia monitoruje a predkladá správy o výsledkoch.

| 3.72. | Pokiaľ ide o tri potenciálne riziká, ktoré môžu ovplyvniť úspech systémov záruky pre mladých ľudí a ktoré identifikoval Dvor audítorov, Komisia súhlasí a chcela by zdôrazniť, že:






  — | investovanie do záruky pre mladých ľudí je pre EÚ rozhodujúce z hľadiska zachovania jej budúceho rastového potenciálu. K dispozícii už je významná finančná podpora EÚ, ale na realizáciu záruky pre mladých ľudí si musia opatrenia v oblasti zamestnanosti mladých ľudí za prioritu určiť aj členské štáty vo svojich národných rozpočtoch, |
| --- | --- | --- |

3.72.

—

investovanie do záruky pre mladých ľudí je pre EÚ rozhodujúce z hľadiska zachovania jej budúceho rastového potenciálu. K dispozícii už je významná finančná podpora EÚ, ale na realizáciu záruky pre mladých ľudí si musia opatrenia v oblasti zamestnanosti mladých ľudí za prioritu určiť aj členské štáty vo svojich národných rozpočtoch,

| — | rozhodujúcim prvkom realizácie záruky pre mladých ľudí je „kvalita“. Komisia bude naďalej stimulovať zohľadnenie ponúk kvality a členským štátom poskytne ďalšie usmernenie, |
| --- | --- |

—

rozhodujúcim prvkom realizácie záruky pre mladých ľudí je „kvalita“. Komisia bude naďalej stimulovať zohľadnenie ponúk kvality a členským štátom poskytne ďalšie usmernenie,

| — | zdĺhavý proces dosahovania dohody bol potrebný na vymedzenie spoločného rámca monitorovania. Činnosti monitorovania budú začlenené do posúdenia Komisie týkajúceho sa vykonávania záruky pre mladých ľudí v rámci budúcich európskych semestrov a do jej správy pre Európsky parlament a Radu o vykonávaní systému za rok 2016 prostredníctvom primeraných kanálov. |
| --- | --- |

—

zdĺhavý proces dosahovania dohody bol potrebný na vymedzenie spoločného rámca monitorovania. Činnosti monitorovania budú začlenené do posúdenia Komisie týkajúceho sa vykonávania záruky pre mladých ľudí v rámci budúcich európskych semestrov a do jej správy pre Európsky parlament a Radu o vykonávaní systému za rok 2016 prostredníctvom primeraných kanálov.

| 3.73. | K tomuto problému sme sa vrátili neskôr v roku 2015 v správe o podpore akčných tímov pre mládež zo strany Komisie (60), iniciatíve, ktorá spojila národných odborníkov a odborníkov z Komisie v ôsmich členských štátoch s najvyššou mierou nezamestnanosti mladých ľudí (61). Dospeli sme k záveru, že účinnosť poradenskej podpory Komisie členským štátom v súvislosti s akčnými tímami pre zamestnanosť mladých ľudí bola obmedzená úrovňou a kvalitou informácií, ktoré mala k dispozícii o tom, ako existujúce opatrenia ESF alebo vnútroštátne opatrenia pre nezamestnaných mladých ľudí fungujú v každodennej praxi. Okrem toho sa posúdenie Komisie týkajúce sa zmien operačných programov, ktoré navrhli členské štáty, zameralo najmä na rozpočtové aspekty, a nie na spôsob, ako najlepšie využiť prostriedky ESF. |
| --- | --- |

3.73.

K tomuto problému sme sa vrátili neskôr v roku 2015 v správe o podpore akčných tímov pre mládež zo strany Komisie (60), iniciatíve, ktorá spojila národných odborníkov a odborníkov z Komisie v ôsmich členských štátoch s najvyššou mierou nezamestnanosti mladých ľudí (61). Dospeli sme k záveru, že účinnosť poradenskej podpory Komisie členským štátom v súvislosti s akčnými tímami pre zamestnanosť mladých ľudí bola obmedzená úrovňou a kvalitou informácií, ktoré mala k dispozícii o tom, ako existujúce opatrenia ESF alebo vnútroštátne opatrenia pre nezamestnaných mladých ľudí fungujú v každodennej praxi. Okrem toho sa posúdenie Komisie týkajúce sa zmien operačných programov, ktoré navrhli členské štáty, zameralo najmä na rozpočtové aspekty, a nie na spôsob, ako najlepšie využiť prostriedky ESF.

| 3.73. | Komisia iniciatívne využila všetky nástroje, ktoré mala k dispozícii vzhľadom na zavedený právny rámec, na dosiahnutie cieľov iniciatívy ATZM a na podávanie správ o nich.

  Podľa názoru Komisie iniciatíva ATZM splnila politické očakávania, ktoré stanovila Európska rada vo svojich záveroch z 30. januára 2012. Hlavným cieľom spoločných ATZM – presne zacielenej ad hoc iniciatívy – bolo zmobilizovať nástroje EÚ a vnútroštátne nástroje vrátane štrukturálnych fondov a prediskutovať politické reformy, ktoré sa majú zahrnúť do plánov v oblasti zamestnanosti mládeže. Tímy mali „rozvíriť hladinu“ zvyšovaním povedomia na najvyššej politickej úrovni a vytváraním pocitu naliehavosti a presnejšieho smerovania, pričom však nemali vytvárať ďalšie administratívne a/ani právne postupy. |
| --- | --- |

3.73.

Podľa názoru Komisie iniciatíva ATZM splnila politické očakávania, ktoré stanovila Európska rada vo svojich záveroch z 30. januára 2012. Hlavným cieľom spoločných ATZM – presne zacielenej ad hoc iniciatívy – bolo zmobilizovať nástroje EÚ a vnútroštátne nástroje vrátane štrukturálnych fondov a prediskutovať politické reformy, ktoré sa majú zahrnúť do plánov v oblasti zamestnanosti mládeže. Tímy mali „rozvíriť hladinu“ zvyšovaním povedomia na najvyššej politickej úrovni a vytváraním pocitu naliehavosti a presnejšieho smerovania, pričom však nemali vytvárať ďalšie administratívne a/ani právne postupy.

Životné prostredie, energetika a zmena klímy

| 3.74. | Životné prostredie a zmena klímy spolu s jej dôsledkami pre politiky EÚ v niekoľkých oblastiach, ako je poľnohospodárstvo a energetika, je jednou z globálnych výziev, na ktorú zameriavame našu stratégiu na roky 2013 – 2017. V našej správe o čistiarňach komunálnych odpadových vôd v povodí rieky Dunaj financovaných EÚ sme preskúmali, či podpora EÚ pomáhala členským štátom dosiahnuť ciele politiky EÚ v oblasti odpadových vôd (62) – kľúčovej zložke úspešnej politiky v oblasti životného prostredia. Dospeli sme k záveru, že hoci finančná podpora EÚ zohrala dôležitú úlohu pri pokroku v zbere a čistení vody, nestačilo to na splnenie príslušných lehôt. |
| --- | --- |

3.74.

Životné prostredie a zmena klímy spolu s jej dôsledkami pre politiky EÚ v niekoľkých oblastiach, ako je poľnohospodárstvo a energetika, je jednou z globálnych výziev, na ktorú zameriavame našu stratégiu na roky 2013 – 2017. V našej správe o čistiarňach komunálnych odpadových vôd v povodí rieky Dunaj financovaných EÚ sme preskúmali, či podpora EÚ pomáhala členským štátom dosiahnuť ciele politiky EÚ v oblasti odpadových vôd (62) – kľúčovej zložke úspešnej politiky v oblasti životného prostredia. Dospeli sme k záveru, že hoci finančná podpora EÚ zohrala dôležitú úlohu pri pokroku v zbere a čistení vody, nestačilo to na splnenie príslušných lehôt.

| 3.75. | V neskoršej správe z roku 2015 sme potom preskúmali rôzne aspekty kvality vody v povodí rieky Dunaj: pokrok tých istých štyroch členských štátov v spĺňaní požiadaviek smernice o čistení komunálnych odpadových vôd (63), ktorej hlavným cieľom z roku 2000 bolo dosiahnuť dobrú kvalitu vody do roku 2015 (s niekoľkými možnými výnimkami). Dospeli sme k záveru, že vykonávaním opatrení spolufinancovaných EÚ sa dosiahlo len malé zlepšenie kvality vody. Hoci zavedenie plánov manažmentu povodia ako nástroja na integrovaný manažment vodných zdrojov patrilo medzi silné stránky smernice, v praxi sa v plánoch členských štátov nachádzajú nedostatky, pokiaľ ide o identifikáciu zdrojov znečistenia a vymedzenie nápravných opatrení. |
| --- | --- |

3.75.

V neskoršej správe z roku 2015 sme potom preskúmali rôzne aspekty kvality vody v povodí rieky Dunaj: pokrok tých istých štyroch členských štátov v spĺňaní požiadaviek smernice o čistení komunálnych odpadových vôd (63), ktorej hlavným cieľom z roku 2000 bolo dosiahnuť dobrú kvalitu vody do roku 2015 (s niekoľkými možnými výnimkami). Dospeli sme k záveru, že vykonávaním opatrení spolufinancovaných EÚ sa dosiahlo len malé zlepšenie kvality vody. Hoci zavedenie plánov manažmentu povodia ako nástroja na integrovaný manažment vodných zdrojov patrilo medzi silné stránky smernice, v praxi sa v plánoch členských štátov nachádzajú nedostatky, pokiaľ ide o identifikáciu zdrojov znečistenia a vymedzenie nápravných opatrení.

| 3.76. | Na inú tému sme preskúmali systém obchodovania s emisiami EÚ (ETS) (64). ETS je základným pilierom politiky EÚ na boj proti zmene klímy a má podporiť zníženie emisií skleníkových plynov nákladovo efektívnym a hospodárnym spôsobom. Zistili sme, že riadenie tohto systému Komisiou a členskými štátmi nebolo vo všetkých ohľadoch primerané. Riadenie komplikovali niektoré problémy súvisiace so spoľahlivosťou rámca na ochranu jeho integrity, napríklad chýbajúci dohľad nad trhom s emisiami na úrovni EÚ, a výrazné nedostatky vo vykonávaní druhej fázy systému v rokoch 2008 – 2012 po prvej, počiatočnej prípravnej fáze. |
| --- | --- |

3.76.

Na inú tému sme preskúmali systém obchodovania s emisiami EÚ (ETS) (64). ETS je základným pilierom politiky EÚ na boj proti zmene klímy a má podporiť zníženie emisií skleníkových plynov nákladovo efektívnym a hospodárnym spôsobom. Zistili sme, že riadenie tohto systému Komisiou a členskými štátmi nebolo vo všetkých ohľadoch primerané. Riadenie komplikovali niektoré problémy súvisiace so spoľahlivosťou rámca na ochranu jeho integrity, napríklad chýbajúci dohľad nad trhom s emisiami na úrovni EÚ, a výrazné nedostatky vo vykonávaní druhej fázy systému v rokoch 2008 – 2012 po prvej, počiatočnej prípravnej fáze.

| 3.76. | Komisia sa zaväzuje naďalej zlepšovať EU ETS; bude sa zaoberať nedostatkami, ktoré zistili audítori. Viaceré odporúčania majú realizovať členské štáty.

  Mnoho bodov, na ktoré poukázal Európsky dvor audítorov, sa týkali konkrétne obdobia rokov 2008 – 2012 (fáza 2) a v súčasných pravidlách na obdobie rokov 2013 – 2020 (fáza 3) už boli vo veľkej miere vyriešené.


  Od vydania audítorskej správy sa vytvoril nový legislatívny návrh o ETS (65) (vykonanie cieľov v oblasti zmeny klímy a energie do roku 2030 na základe záverov Európskej rady z októbra 2014). |
| --- | --- |

3.76.

Mnoho bodov, na ktoré poukázal Európsky dvor audítorov, sa týkali konkrétne obdobia rokov 2008 – 2012 (fáza 2) a v súčasných pravidlách na obdobie rokov 2013 – 2020 (fáza 3) už boli vo veľkej miere vyriešené.

Od vydania audítorskej správy sa vytvoril nový legislatívny návrh o ETS (65) (vykonanie cieľov v oblasti zmeny klímy a energie do roku 2030 na základe záverov Európskej rady z októbra 2014).

| 3.77. | Taktiež sme uverejnili správu o bezpečnosti dodávok energie a rozvoji vnútorného trhu EÚ s energiou (66). Zistili sme, že cieľ EÚ dokončiť vnútorný trh s energiou do roku 2014 nebol dosiahnutý. Energetická infraštruktúra v Európe vo všeobecnosti nie je určená pre plne integrované trhy, a preto v súčasnosti nezabezpečuje skutočnú bezpečnosť dodávok energie. Finančná podpora z rozpočtu EÚ v oblasti energetickej infraštruktúry prispela k vnútornému trhu s energiou a bezpečnosti dodávok energie len obmedzeným spôsobom. |
| --- | --- |

3.77.

Taktiež sme uverejnili správu o bezpečnosti dodávok energie a rozvoji vnútorného trhu EÚ s energiou (66). Zistili sme, že cieľ EÚ dokončiť vnútorný trh s energiou do roku 2014 nebol dosiahnutý. Energetická infraštruktúra v Európe vo všeobecnosti nie je určená pre plne integrované trhy, a preto v súčasnosti nezabezpečuje skutočnú bezpečnosť dodávok energie. Finančná podpora z rozpočtu EÚ v oblasti energetickej infraštruktúry prispela k vnútornému trhu s energiou a bezpečnosti dodávok energie len obmedzeným spôsobom.

| 3.77. | Komisia podniká konkrétne kroky na odstránenie zvyšných prekážok na vnútornom trhu s energiou najmä prostredníctvom rámcov regionálnej spolupráce s účasťou rôznych členských štátov a v súvislosti s prípravou jej iniciatívy týkajúcej sa štruktúry trhu. Pokiaľ ide o infraštruktúru, je dôležité poznamenať, že:






  a) | sa očakáva, že energetickú infraštruktúru bude financovať trh, t. j. sadzby účtované používateľom schválené nezávislými regulačnými orgánmi; finančná podpora z rozpočtu EÚ by preto mala byť skôr výnimkou ako pravidlom; |
| --- | --- | --- |

3.77.

a)

sa očakáva, že energetickú infraštruktúru bude financovať trh, t. j. sadzby účtované používateľom schválené nezávislými regulačnými orgánmi; finančná podpora z rozpočtu EÚ by preto mala byť skôr výnimkou ako pravidlom;

| b) | po pridelení finančnej podpory sa bezpečnosť dodávok často značne zlepšila. Dobrým príkladom sú pobaltské štáty, v ktorých sa podporou z EEPO, ako aj NPE na kľúčové projekty nezvýšila len bezpečnosť dodávok elektrickej energie, ale táto podpora pomohla aj pri priblížení veľkoobchodných cien. |
| --- | --- |

b)

po pridelení finančnej podpory sa bezpečnosť dodávok často značne zlepšila. Dobrým príkladom sú pobaltské štáty, v ktorých sa podporou z EEPO, ako aj NPE na kľúčové projekty nezvýšila len bezpečnosť dodávok elektrickej energie, ale táto podpora pomohla aj pri priblížení veľkoobchodných cien.

Kontrola prijatia opatrení na základe odporúčaní z osobitných správ

| 3.78. | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich správ z auditov výkonnosti je nevyhnutným prvkom v cykle povinnosti zodpovedať sa a pomáhať pri podpore účinného vykonávania odporúčaní zo strany Komisie a členských štátov. |
| --- | --- |

3.78.

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich správ z auditov výkonnosti je nevyhnutným prvkom v cykle povinnosti zodpovedať sa a pomáhať pri podpore účinného vykonávania odporúčaní zo strany Komisie a členských štátov.

| 3.79. | V našej osobitnej správe z roku 2016 o kontrole prijatia následných opatrení na základe osobitných správ za rok 2014 (67) sme vyjadrili niekoľko odporúčaní, navrhujúc, aby Komisia zosúladila svoje postupy následných opatrení s príslušnými štandardmi vnútornej kontroly. Komisia prijala tieto odporúčania a súhlasila s prijatím nápravných opatrení. |
| --- | --- |

3.79.

V našej osobitnej správe z roku 2016 o kontrole prijatia následných opatrení na základe osobitných správ za rok 2014 (67) sme vyjadrili niekoľko odporúčaní, navrhujúc, aby Komisia zosúladila svoje postupy následných opatrení s príslušnými štandardmi vnútornej kontroly. Komisia prijala tieto odporúčania a súhlasila s prijatím nápravných opatrení.

| 3.79-3.80. | Komisia sa zaväzuje zaistiť, aby sa odporúčania Dvora audítorov z jeho osobitných správ prijaté Komisiou systematicky vykonávali a monitorovali.

  Komisia sa domnieva, že jej kontrolné opatrenia sú v súlade s medzinárodnými normami a najlepšími postupmi v oblasti kontroly.


  Komisia sa však zaväzuje ďalej riešiť výzvy týkajúce sa systému a postupov v oblasti monitorovania udeľovania absolutória. |
| --- | --- |

3.79-3.80.

Komisia sa domnieva, že jej kontrolné opatrenia sú v súlade s medzinárodnými normami a najlepšími postupmi v oblasti kontroly.

Komisia sa však zaväzuje ďalej riešiť výzvy týkajúce sa systému a postupov v oblasti monitorovania udeľovania absolutória.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 3.80. | Posúdili sme, ako Komisia následne prijímala odporúčania na vzorke 90 audítorských odporúčaní z 11 osobitných správ uverejnených v období rokov 2011 – 2012. Vzorka bola vybraná na základe celého radu kritérií (68). Z 83 odporúčaní, ktoré sa mohli overiť, sme dospeli k záveru, že Komisia vykonala 63 % našich odporúčaní v plnej miere, 26 % bolo vykonaných vo väčšine ohľadov, 10 % v niektorých ohľadoch a 1 % odporúčaní nebolo vykonané. |
| --- | --- |

3.80.

Posúdili sme, ako Komisia následne prijímala odporúčania na vzorke 90 audítorských odporúčaní z 11 osobitných správ uverejnených v období rokov 2011 – 2012. Vzorka bola vybraná na základe celého radu kritérií (68). Z 83 odporúčaní, ktoré sa mohli overiť, sme dospeli k záveru, že Komisia vykonala 63 % našich odporúčaní v plnej miere, 26 % bolo vykonaných vo väčšine ohľadov, 10 % v niektorých ohľadoch a 1 % odporúčaní nebolo vykonané.

| 3.81. | Hoci je Komisia našim hlavným kontrolovaným subjektom, často zisťujeme záležitosti, ktoré môžu najlepšie vyriešiť orgány členských štátov alebo v spolupráci s Komisiou vzhľadom na to, že na väčšinu výdavkov EÚ sa vzťahuje zdieľané hospodárenie s členskými štátmi. V našich osobitných správach niekedy tiež adresujeme odporúčania členským štátom vo všeobecnosti. Odporúčania môžeme zamerať aj priamo na jednotlivé členské štáty, hoci to je zriedkavé (69). |
| --- | --- |

3.81.

Hoci je Komisia našim hlavným kontrolovaným subjektom, často zisťujeme záležitosti, ktoré môžu najlepšie vyriešiť orgány členských štátov alebo v spolupráci s Komisiou vzhľadom na to, že na väčšinu výdavkov EÚ sa vzťahuje zdieľané hospodárenie s členskými štátmi. V našich osobitných správach niekedy tiež adresujeme odporúčania členským štátom vo všeobecnosti. Odporúčania môžeme zamerať aj priamo na jednotlivé členské štáty, hoci to je zriedkavé (69).

Odporúčania sa oznamujú na úrovni členských štátov, hoci oficiálna následná kontrola je zmiešaná

| 3.82. | Keď vyjadrujeme odporúčania platné pre členské štáty vo všeobecnosti, je päť spôsobov, ako je možné odovzdať tieto informácie (pozri
  infografiku (obrázok) 3.7
  ). Po prvé, každá správa sa zasiela najvyššej kontrolnej inštitúcii (hlavnému vnútroštátnemu verejnému orgánu auditu). Správy sa tiež zasielajú Rade na zváženie v rámci postupu udeľovania absolutória a príležitostne prostredníctvom prezentácií pracovným skupinám Rady. Naša výročná správa o činnosti (ktorá obsahuje podrobnosti o našich osobitných správach) sa zasiela aj parlamentu každého členského štátu a jednotliví členovia Dvora audítorov môžu osobitne upozorniť národný parlament alebo jeho príslušný výbor na konkrétne správy prostredníctvom ich interakcie s príslušným parlamentom. Naše odporúčania sa tiež šíria do členských štátov prostredníctvom usmernení a školení Komisie. |
| --- | --- |

3.82.

Keď vyjadrujeme odporúčania platné pre členské štáty vo všeobecnosti, je päť spôsobov, ako je možné odovzdať tieto informácie (pozri
  infografiku (obrázok) 3.7
  ). Po prvé, každá správa sa zasiela najvyššej kontrolnej inštitúcii (hlavnému vnútroštátnemu verejnému orgánu auditu). Správy sa tiež zasielajú Rade na zváženie v rámci postupu udeľovania absolutória a príležitostne prostredníctvom prezentácií pracovným skupinám Rady. Naša výročná správa o činnosti (ktorá obsahuje podrobnosti o našich osobitných správach) sa zasiela aj parlamentu každého členského štátu a jednotliví členovia Dvora audítorov môžu osobitne upozorniť národný parlament alebo jeho príslušný výbor na konkrétne správy prostredníctvom ich interakcie s príslušným parlamentom. Naše odporúčania sa tiež šíria do členských štátov prostredníctvom usmernení a školení Komisie.

Infografika (obrázok) 3.7 –   Oznamovanie zistení členským štátom

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 3.83. | K dnešnému dňu však máme pomerne málo informácií o dosahu tohto komunikačného úsilia v členských štátoch. S cieľom napraviť to sme uskutočnili prieskum platobných agentúr, ministerstiev a NKI na úrovni členských štátov o následných opatreniach na základe odporúčaní (70). Dotazník vyplnili aj štyri GR Komisie. |
| --- | --- |

3.83.

K dnešnému dňu však máme pomerne málo informácií o dosahu tohto komunikačného úsilia v členských štátoch. S cieľom napraviť to sme uskutočnili prieskum platobných agentúr, ministerstiev a NKI na úrovni členských štátov o následných opatreniach na základe odporúčaní (70). Dotazník vyplnili aj štyri GR Komisie.

| 3.84. | Potvrdilo sa, že oznamovanie odporúčaní sa skutočne dostáva na úroveň členských štátov, pričom prieskum poskytol dôkazy o prijatí našich odkazov jedným alebo viacerými z vyššie uvedených kanálov. Z hľadiska dosahu 80 % respondentov uznalo aspoň „istú informovanosť“ o našich správach na úrovni členských štátov. Len 13 % však odpovedalo, že došlo ku koordinovanému procesu následného prijímania všetkých našich odporúčaní v ich členskom štáte. Pokiaľ ide o prijatie následných opatrení, 38 % uviedlo, že opatrenie sa prijíma len pri osobitných témach, zatiaľ čo 49 % uviedlo, že sa neprijímajú žiadne oficiálne následné opatrenia. Napriek tomu niektoré členské štáty poskytli konkrétne príklady zapracovania našich odporúčaní do vnútroštátnych politík a postupov, a to najmä v oblasti prírodných zdrojov (pozri
  infografiku (rámček) 3.8
  ). |
| --- | --- |

3.84.

Potvrdilo sa, že oznamovanie odporúčaní sa skutočne dostáva na úroveň členských štátov, pričom prieskum poskytol dôkazy o prijatí našich odkazov jedným alebo viacerými z vyššie uvedených kanálov. Z hľadiska dosahu 80 % respondentov uznalo aspoň „istú informovanosť“ o našich správach na úrovni členských štátov. Len 13 % však odpovedalo, že došlo ku koordinovanému procesu následného prijímania všetkých našich odporúčaní v ich členskom štáte. Pokiaľ ide o prijatie následných opatrení, 38 % uviedlo, že opatrenie sa prijíma len pri osobitných témach, zatiaľ čo 49 % uviedlo, že sa neprijímajú žiadne oficiálne následné opatrenia. Napriek tomu niektoré členské štáty poskytli konkrétne príklady zapracovania našich odporúčaní do vnútroštátnych politík a postupov, a to najmä v oblasti prírodných zdrojov (pozri
  infografiku (rámček) 3.8
  ).

Infografika (rámček) 3.8 –   Príklady informovanosti a komunikácie na úrovni členských štátov

V našej správe o „nákladovej účinnosti podpory rozvoja vidieka EÚ pre neproduktívne investície v poľnohospodárstve“ (71) sme odporučili, aby členské štáty zaviedli postupy s cieľom zabezpečiť, aby náklady na neproduktívne investície, ktoré získali podporu, neprevyšovali náklady na podobné typy tovarov, služieb a prác ponúkaných na trhu. Konkrétnejšie, členské štáty by mali definovať primerané referenčné hodnoty a/alebo referenčné náklady, na základe ktorých budú náklady na neproduktívne investície systematicky overovať v rámci svojich administratívnych kontrol. V reakcii na toto odporúčanie jeden členský štát zaviedol štandardné ceny za riadenie výsadby živých plotov.

Na účely šírenia odporúčaní Dvora audítorov riadiaci orgán v jednom členskom štáte sprístupňuje zistenia Dvora audítorov na svojom intranete výboru na vykonávanie programu rozvoja vidieka, v ktorom sú zastúpené všetky implementačné orgány a platobné agentúry.

V jednom členskom štáte ministerstvo poľnohospodárstva oznamuje platobnej agentúre a v prípade potreby ostatným zúčastneným stranám prostredníctvom súhrnnej správy naše hlavné zistenia a odporúčania s úplným znením správy v prílohe.

Zdroj: Vybrané odpovede z prieskumu NKI a platobných agentúr.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 3.85. | Tento prieskum ukázal, že na úrovni členských štátov je primeraná informovanosť o odporúčaniach z našich auditov výkonnosti. Sú však veľké rozdiely v miere oficiálnych následných opatrení a len mierne dôkazy o zmenách vo vnútroštátnych politikách a postupoch na základe našich odporúčaní. Je zrejmé, že je priestor na zlepšenie v tom, ako vypracúvame a šírime naše odporúčania, aby mali maximálny dosah na úrovni členských štátov. Na jeseň 2016 Dvor audítorov zapojí kontaktný výbor, útvary Komisie a Radu do konzultácie o možnej následnej kontrole odporúčaní v členských štátoch. |
| --- | --- |

3.85.

Tento prieskum ukázal, že na úrovni členských štátov je primeraná informovanosť o odporúčaniach z našich auditov výkonnosti. Sú však veľké rozdiely v miere oficiálnych následných opatrení a len mierne dôkazy o zmenách vo vnútroštátnych politikách a postupoch na základe našich odporúčaní. Je zrejmé, že je priestor na zlepšenie v tom, ako vypracúvame a šírime naše odporúčania, aby mali maximálny dosah na úrovni členských štátov. Na jeseň 2016 Dvor audítorov zapojí kontaktný výbor, útvary Komisie a Radu do konzultácie o možnej následnej kontrole odporúčaní v členských štátoch.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

Závery

| 3.86. | Horizont 2020 je ambiciózny program so širokým rozsahom, v ktorom sa po prvýkrát spájajú predtým samostatné výskumné a inovačné programy a ktorý sa zameriava na „spoločenské výzvy“. Medzi programom Horizont 2020 a hlavnou stratégiou EÚ, Európa 2020, sú prepojenia na vysokej úrovni: dva ukazovatele z troch hlavných ukazovateľov programu Horizont 2020 sú taktiež ukazovateľmi na vysokej úrovni stratégie Európa 2020. Tieto ukazovatele však majú obmedzené využitie pri sledovaní prínosu programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 (pozri body 3.7 až 3.17). |
| --- | --- |

3.86.

Horizont 2020 je ambiciózny program so širokým rozsahom, v ktorom sa po prvýkrát spájajú predtým samostatné výskumné a inovačné programy a ktorý sa zameriava na „spoločenské výzvy“. Medzi programom Horizont 2020 a hlavnou stratégiou EÚ, Európa 2020, sú prepojenia na vysokej úrovni: dva ukazovatele z troch hlavných ukazovateľov programu Horizont 2020 sú taktiež ukazovateľmi na vysokej úrovni stratégie Európa 2020. Tieto ukazovatele však majú obmedzené využitie pri sledovaní prínosu programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 (pozri body 3.7 až 3.17).

| 3.86. | Hoci Komisia uznáva, že sú potrebné ďalšie zlepšenia, domnieva sa, že jej rámcom výkonnosti sa už príspevok programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 monitoruje.

  Ako je vysvetlené v rámčeku 3.1 a v bode 3.13.


  Rozpočet EÚ predstavuje len malý podiel celkových výdavkov na výskum a inovácie v Európe a sám osebe môže prispievať k dosiahnutiu cieľov stratégie Európa 2020 len v malej miere. Pokrok pri plnení stratégie Európa 2020 závisí od širokej škály opatrení na úrovni EÚ a na vnútroštátnej úrovni, ktoré sa netýkajú len výdavkov a v súvislosti s ktorými majú členské štáty zohrávať prvoradú úlohu.


  Príspevok programu Horizont 2020 k plneniu stratégie Európa 2020 posilňuje interakcia s inými opatreniami na úrovni EÚ a na vnútroštátnej úrovni. |
| --- | --- |

3.86.

Ako je vysvetlené v rámčeku 3.1 a v bode 3.13.

Rozpočet EÚ predstavuje len malý podiel celkových výdavkov na výskum a inovácie v Európe a sám osebe môže prispievať k dosiahnutiu cieľov stratégie Európa 2020 len v malej miere. Pokrok pri plnení stratégie Európa 2020 závisí od širokej škály opatrení na úrovni EÚ a na vnútroštátnej úrovni, ktoré sa netýkajú len výdavkov a v súvislosti s ktorými majú členské štáty zohrávať prvoradú úlohu.

Príspevok programu Horizont 2020 k plneniu stratégie Európa 2020 posilňuje interakcia s inými opatreniami na úrovni EÚ a na vnútroštátnej úrovni.

| 3.87. | Prepojenia medzi 10 politickými prioritami Komisie a stratégiou Európa 2020/programom Horizont 2020 je potrebné bližšie objasniť. Politické priority sa prekrývajú, ale odlišujú sa od priorít stratégie Európa 2020. Nie je jasné, s ktorým súborom priorít sa má teraz program Horizont 2020 zosúladiť pri plánovaní, monitorovaní a vykazovaní. Existuje riziko, že sú ovplyvnené aj iné oblasti činnosti EÚ (pozri body 3.18 až 3.21). |
| --- | --- |

3.87.

Prepojenia medzi 10 politickými prioritami Komisie a stratégiou Európa 2020/programom Horizont 2020 je potrebné bližšie objasniť. Politické priority sa prekrývajú, ale odlišujú sa od priorít stratégie Európa 2020. Nie je jasné, s ktorým súborom priorít sa má teraz program Horizont 2020 zosúladiť pri plánovaní, monitorovaní a vykazovaní. Existuje riziko, že sú ovplyvnené aj iné oblasti činnosti EÚ (pozri body 3.18 až 3.21).

| 3.87. | Politické priority Junckerovej Komisie poskytujú rámec pre vlastný príspevok Komisie k plneniu stratégie Európa 2020, za čo Únia a členské štáty zodpovedajú spoločne. Politickými prioritami sa usmerňuje vykonávanie finančných programov zo strany Komisie, to sa však uskutočňuje v plnej doplnkovosti so stratégiou Európa 2020 a v súlade s právnym rámcom, o ktorý sa opiera program Horizont 2020, ktorý sa nezmenil. |
| --- | --- |

3.87.

| 3.88. | Kľúčovým faktorom úspechu programu Horizont 2020 je účinná synergia a komplementárnosť medzi národnými a európskymi programami v oblasti výskumu a inovácie. Naši partneri v najvyšších kontrolných inštitúciách Bulharska a Portugalska zistili, že hoci v ich krajinách sú oblasti komplementárnosti, vyskytli sa aj niektoré problémy na vnútroštátnej úrovni (pozri body 3.22 a 3.23). |
| --- | --- |

3.88.

Kľúčovým faktorom úspechu programu Horizont 2020 je účinná synergia a komplementárnosť medzi národnými a európskymi programami v oblasti výskumu a inovácie. Naši partneri v najvyšších kontrolných inštitúciách Bulharska a Portugalska zistili, že hoci v ich krajinách sú oblasti komplementárnosti, vyskytli sa aj niektoré problémy na vnútroštátnej úrovni (pozri body 3.22 a 3.23).

| 3.89. | V právnom rámci programu Horizont 2020 sa zaviedlo niekoľko dôležitých prvkov riadenia výkonnosti, napríklad ciele a kľúčové ukazovatele výkonnosti. Je to vítaný vývoj. Je však potrebné ďalej rozvinúť tento rámec. Niektoré východiskové situácie, míľniky a ciele je potrebné vypracovať, niektoré ciele by sa mali zrevidovať, aby sa zabezpečilo, že sú vhodne ambiciózne, niektoré ukazovatele trpia nedostatkom dostupných informácií. Ciele uvedené v právnych predpisoch sú zo svojej povahy na vysokej úrovni, nie sú však transformované prostredníctvom pracovných programov a výziev do cieľov na nižšej úrovni, ktoré sú užitočné na účely riadenia operačnej výkonnosti. Komisia nepoužíva pracovné programy a súvisiace výzvy v rámci programu Horizont 2020 na zvýšenie zamerania na výkonnosť (pozri body 3.27 až 3.38). |
| --- | --- |

3.89.

V právnom rámci programu Horizont 2020 sa zaviedlo niekoľko dôležitých prvkov riadenia výkonnosti, napríklad ciele a kľúčové ukazovatele výkonnosti. Je to vítaný vývoj. Je však potrebné ďalej rozvinúť tento rámec. Niektoré východiskové situácie, míľniky a ciele je potrebné vypracovať, niektoré ciele by sa mali zrevidovať, aby sa zabezpečilo, že sú vhodne ambiciózne, niektoré ukazovatele trpia nedostatkom dostupných informácií. Ciele uvedené v právnych predpisoch sú zo svojej povahy na vysokej úrovni, nie sú však transformované prostredníctvom pracovných programov a výziev do cieľov na nižšej úrovni, ktoré sú užitočné na účely riadenia operačnej výkonnosti. Komisia nepoužíva pracovné programy a súvisiace výzvy v rámci programu Horizont 2020 na zvýšenie zamerania na výkonnosť (pozri body 3.27 až 3.38).

| 3.89. | O rámci výkonnosti sa pri prijímaní právnych predpisov o programe Horizont 2020 diskutovalo s legislatívnym orgánom a rámec je vymedzený v príslušných právnych predpisoch. Zahŕňa niekoľko ukazovateľov, ktoré sa budú monitorovať v priebehu programu, priebežné hodnotenia a hodnotenia ex post. Tento jasný rámec predstavuje zlepšenie oproti predchádzajúcim rámcovým programom.

  Výsledky a účinky pracovných programov a všeobecnejšie programu Horizont 2020 sa budú posudzovať pomocou tohto rámca výkonnosti.


  Dlhodobá povaha výskumu, časový rámec prípravy právneho predpisu a obmedzenia dostupnosti niektorých údajov naozaj predstavujú výzvy v súvislosti s dokončením rámca výkonnosti a Komisia uznáva, že sú nevyhnutné neustále zlepšenia. |
| --- | --- |

3.89.

Výsledky a účinky pracovných programov a všeobecnejšie programu Horizont 2020 sa budú posudzovať pomocou tohto rámca výkonnosti.

Dlhodobá povaha výskumu, časový rámec prípravy právneho predpisu a obmedzenia dostupnosti niektorých údajov naozaj predstavujú výzvy v súvislosti s dokončením rámca výkonnosti a Komisia uznáva, že sú nevyhnutné neustále zlepšenia.

| 3.90. | Pri návrhoch a dohodách o grante, ktoré sme preskúmali, ciele vo všeobecnosti boli SMART, keď to Komisia požadovala. V procese hodnotenia návrhov, s výnimkou ERC, ktoré ako kritérium používa excelentnosť, sa kládol dôraz na výkonnosť. V dohodách o grante sa od príjemcov vyžaduje, aby Komisii vykazovali informácie na účely agregovania KPI programu Horizont 2020. Používanie širšieho konceptu očakávaného vplyvu namiesto očakávaného výsledku vedie k zvýšeniu rizika, že informácie poskytnuté za túto časť budú príliš široké a nie priamo pripísateľné opatreniu financovanému z programu Horizont 2020 s tým výsledkom, že posúdenie výkonnosti môže byť náročné (pozri body 3.39 až 3.43). |
| --- | --- |

3.90.

Pri návrhoch a dohodách o grante, ktoré sme preskúmali, ciele vo všeobecnosti boli SMART, keď to Komisia požadovala. V procese hodnotenia návrhov, s výnimkou ERC, ktoré ako kritérium používa excelentnosť, sa kládol dôraz na výkonnosť. V dohodách o grante sa od príjemcov vyžaduje, aby Komisii vykazovali informácie na účely agregovania KPI programu Horizont 2020. Používanie širšieho konceptu očakávaného vplyvu namiesto očakávaného výsledku vedie k zvýšeniu rizika, že informácie poskytnuté za túto časť budú príliš široké a nie priamo pripísateľné opatreniu financovanému z programu Horizont 2020 s tým výsledkom, že posúdenie výkonnosti môže byť náročné (pozri body 3.39 až 3.43).

| 3.90. | Použitie výrazu „očakávaný účinok“ namiesto výrazu „výsledok“ vyplýva zo skutočnosti, že právne predpisy o programe Horizont 2020 boli prijaté skôr ako usmernenia o lepšej právnej regulácii. Komisia chce pri posudzovaní toho, ktoré projekty podporí, zhodnotiť očakávaný účinok projektov. Týmto sa neovplyvní monitorovanie ukazovateľov, ktoré boli stanovené v právnych predpisoch a ktoré sú základným pilierom rámca výkonnosti. |
| --- | --- |

3.90.

| 3.91. | Nedostatky v koncepcii systému monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020 znamenajú, že schopnosť Komisie monitorovať výkonnosť programu a predkladať o nej správy je obmedzená: |
| --- | --- |

3.91.

Nedostatky v koncepcii systému monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020 znamenajú, že schopnosť Komisie monitorovať výkonnosť programu a predkladať o nej správy je obmedzená:

| 3.91. | Komisia sa domnieva, že systém monitorovania a podávania správ v rámci programu Horizont 2020 predstavuje v porovnaní so 7. RP veľké zlepšenie. Stanovili sa jasné ciele a rámec výkonnosti, ktorý bol v celom rozsahu prerokovaný so zainteresovanými stranami a legislatívnym orgánom a bol zakotvený v právnom základe.

  Komisia si uvedomuje isté nedostatky, ktoré pretrvávajú, a pracuje na ich zlepšení: |
| --- | --- |

3.91.

Komisia si uvedomuje isté nedostatky, ktoré pretrvávajú, a pracuje na ich zlepšení:

| a) | Súčasné nastavenie neumožňuje Komisii monitorovať a podávať správy samostatne o výdavkoch na rôzne zložky výskumu a vývoja a na inovácie a o výkonnosti v rámci programu Horizont 2020 (pozri body 3.45 až 3.47). |
| --- | --- |

a)

Súčasné nastavenie neumožňuje Komisii monitorovať a podávať správy samostatne o výdavkoch na rôzne zložky výskumu a vývoja a na inovácie a o výkonnosti v rámci programu Horizont 2020 (pozri body 3.45 až 3.47).

| a) | Komisia sa nedomnieva, že výdavky na výskum a inovácie sa musia vykazovať samostatne; v právnych predpisoch sa to nevyžaduje a je to v rozpore s úsilím vynaloženým v rámci programu Horizont 2020 na preklenutie priepasti medzi výskumom a inováciami. |
| --- | --- |

a)

Komisia sa nedomnieva, že výdavky na výskum a inovácie sa musia vykazovať samostatne; v právnych predpisoch sa to nevyžaduje a je to v rozpore s úsilím vynaloženým v rámci programu Horizont 2020 na preklenutie priepasti medzi výskumom a inováciami.

| b) | Príspevok programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 je dobre stanovený v rozpočtovom postupe. O prínose programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 však zatiaľ nebola predložená správa zmysluplným spôsobom (pozri body 3.48 až 3.50). |
| --- | --- |

b)

Príspevok programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 je dobre stanovený v rozpočtovom postupe. O prínose programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 však zatiaľ nebola predložená správa zmysluplným spôsobom (pozri body 3.48 až 3.50).

| b) | V právnych predpisoch sa vyžaduje, aby sa príspevok programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 vykazoval v priebežnom hodnotení programu, a toto hodnotenie sa uskutoční v roku 2017. Z povahy výskumného cyklu vyplýva, že kým bude možné zmysluplným spôsobom vykázať príspevok k stratégii Európa 2020, musí uplynúť istý čas. |
| --- | --- |

b)

V právnych predpisoch sa vyžaduje, aby sa príspevok programu Horizont 2020 k stratégii Európa 2020 vykazoval v priebežnom hodnotení programu, a toto hodnotenie sa uskutoční v roku 2017. Z povahy výskumného cyklu vyplýva, že kým bude možné zmysluplným spôsobom vykázať príspevok k stratégii Európa 2020, musí uplynúť istý čas.

| c) | Systém monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020 sa zlepšil v porovnaní so 7. RP, ale pretrvávajú nedostatky v súvislosti s informáciami zhromaždenými za Horizont 2020. Existuje riziko, že ťažkosti zaznamenané pri následnom hodnotení 7. RP môžu pretrvať aj pri programe Horizont 2020 (pozri body 3.51 až 3.53). |
| --- | --- |

c)

Systém monitorovania a vykazovania programu Horizont 2020 sa zlepšil v porovnaní so 7. RP, ale pretrvávajú nedostatky v súvislosti s informáciami zhromaždenými za Horizont 2020. Existuje riziko, že ťažkosti zaznamenané pri následnom hodnotení 7. RP môžu pretrvať aj pri programe Horizont 2020 (pozri body 3.51 až 3.53).

| c) | Komisia súhlasí s tým, že systém monitorovania a podávania správ v rámci programu Horizont 2020 sa v porovnaní so 7. RP zlepšil. Stanovili sa jasné ciele a rámec výkonnosti, ktorý bol v celom rozsahu prerokovaný so zainteresovanými stranami a legislatívnym orgánom a bol zakotvený v právnom základe. |
| --- | --- |

c)

Komisia súhlasí s tým, že systém monitorovania a podávania správ v rámci programu Horizont 2020 sa v porovnaní so 7. RP zlepšil. Stanovili sa jasné ciele a rámec výkonnosti, ktorý bol v celom rozsahu prerokovaný so zainteresovanými stranami a legislatívnym orgánom a bol zakotvený v právnom základe.

Domnieva sa, že konala s cieľom zmierniť problémy identifikované v systéme hodnotenia 7. RP.

| 3.92. | Pri posudzovaní výkonnosti sú základnými konceptmi rôzne typy prínosov, ktoré môžu byť výsledkom verejného opatrenia: vstupy, výstupy, výsledky a vplyvy. Hoci Komisia vymedzila, ako by sa tieto pojmy mali používať, nie vždy tieto definície dodržiavajú. Osobitným problémom je zjavne svojvoľné používanie „výsledku“ a „vplyvu“ pri transformovaní právnych predpisov do jednotlivých pracovných programov (pozri body 3.54 až 3.59). |
| --- | --- |

3.92.

Pri posudzovaní výkonnosti sú základnými konceptmi rôzne typy prínosov, ktoré môžu byť výsledkom verejného opatrenia: vstupy, výstupy, výsledky a vplyvy. Hoci Komisia vymedzila, ako by sa tieto pojmy mali používať, nie vždy tieto definície dodržiavajú. Osobitným problémom je zjavne svojvoľné používanie „výsledku“ a „vplyvu“ pri transformovaní právnych predpisov do jednotlivých pracovných programov (pozri body 3.54 až 3.59).

| 3.92. | Nariadenia o programe Horizont 2020 (december 2013) boli prijaté skôr než usmernenia o lepšej právnej regulácii (máj 2015). Ako si Dvor audítorov všimol, výsledkom sú určité nezrovnalosti. Od prijatia usmernenia o lepšej právnej regulácii sa terminológia z oblasti lepšej právnej regulácie konzistentne používa pri monitorovaní a hodnotení výkonnosti programu Horizont 2020. |
| --- | --- |

3.92.

| 3.93. | Pri skupine GR v oblasti prírodných zdrojov sme zaznamenali, že mnoho cieľov použitých v PR a VSČ bolo prebraných priamo z politických alebo legislatívnych dokumentov, a preto boli na príliš vysokej úrovni na účely riadenia. Zaznamenali sme pokrok pri ukazovateľoch používaných na meranie výkonnosti, ale niektoré nedostatky pretrvávajú (pozri body 3.60 až 3.65). |
| --- | --- |

3.93.

Pri skupine GR v oblasti prírodných zdrojov sme zaznamenali, že mnoho cieľov použitých v PR a VSČ bolo prebraných priamo z politických alebo legislatívnych dokumentov, a preto boli na príliš vysokej úrovni na účely riadenia. Zaznamenali sme pokrok pri ukazovateľoch používaných na meranie výkonnosti, ale niektoré nedostatky pretrvávajú (pozri body 3.60 až 3.65).

| 3.93. | Od času preskúmania Dvorom audítorov v súvislosti s plánmi riadenia na rok 2015 zaviedla Komisia zmeny v cykle strategického plánovania a programovania (SPP) najmä s cieľom poskytnúť jasnejší rámec pre zodpovednosť Komisie a pre jej útvary. Pri tomto novom prístupe majú byť dokumenty týkajúce sa plánovania od roku 2016 zefektívnené a zamerané na priority Komisie a právomoci generálnych riaditeľstiev, čo im pomôže pri stanovení priorít a poskytnutí koherentných informácií o výkonnosti s jasným rozlíšením medzi priradením (v prípade výsledkov a výstupov, ktoré sú priamym dôsledkom činností útvarov Komisie) a prínosom (kde činnosti útvarov Komisie zohrávajú aktívnu úlohu pri dosahovaní daného výsledku alebo účinku) pre politiku EÚ na vysokej úrovni a výsledky výdavkových programov.

  Strategickým plánom sa zavádza nový prístup, ktorým sa mení zameranie z krátkodobého plánovania na dlhodobú strategickú perspektívu, čo generálnym riaditeľstvám pomôže zosúladiť ich osobitné ciele s dlhodobými cieľmi stanovenými Komisiou. V pláne riadenia sú uvedené operačne naplánované výstupy na rok vopred. |
| --- | --- |

3.93.

Strategickým plánom sa zavádza nový prístup, ktorým sa mení zameranie z krátkodobého plánovania na dlhodobú strategickú perspektívu, čo generálnym riaditeľstvám pomôže zosúladiť ich osobitné ciele s dlhodobými cieľmi stanovenými Komisiou. V pláne riadenia sú uvedené operačne naplánované výstupy na rok vopred.

Odporúčania

| 3.94. | V 
  prílohe 3.2
  sú uvedené výsledky preskúmania pokroku v plnení odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili päť odporúčaní. Z týchto odporúčaní boli dve vykonané vo väčšine ohľadov a tri neboli vykonané. |
| --- | --- |

3.94.

V 
  prílohe 3.2
  sú uvedené výsledky preskúmania pokroku v plnení odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili päť odporúčaní. Z týchto odporúčaní boli dve vykonané vo väčšine ohľadov a tri neboli vykonané.

| 3.95. | Naše odporúčania na rok 2015: |
| --- | --- |

3.95.

Naše odporúčania na rok 2015:

| — | Odporúčanie 1: Prevádzkové ciele

  Komisia by mala transformovať ciele na vysokej úrovni z právnych predpisov programu Horizont 2020 do operačných cieľov na úrovni pracovných programov, aby posúdením výkonnosti pracovných programov a výziev mohli byť účinne použité ako hnacie sily výkonnosti. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: Prevádzkové ciele

Komisia by mala transformovať ciele na vysokej úrovni z právnych predpisov programu Horizont 2020 do operačných cieľov na úrovni pracovných programov, aby posúdením výkonnosti pracovných programov a výziev mohli byť účinne použité ako hnacie sily výkonnosti.

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Hoci celkový rámec výkonnosti je ustanovený a jasný, Komisia berie na vedomie skutočnosti, na ktoré poukázal Dvor audítorov, ktoré budú v plnej miere zohľadnené pri činnosti zameranej na zlepšovanie pracovných programov, vrátane jej úlohy pri vykazovaní na základe výkonnosti.

| — | Odporúčanie 2: Je potrebné bližšie objasniť rôzne stratégie

  Komisia by mala bližšie objasniť prepojenia medzi stratégiou Európa 2020 (2010 – 2020), viacročným finančným rámcom (2014 – 2020), prioritami Komisie (2015 – 2019) napríklad prostredníctvom strategického plánovania a procesu podávania správ (2016 – 2020). Posilnilo by to mechanizmy monitorovania a vykazovania a Komisii by mohla efektívne predkladať správy o príspevku z rozpočtu EÚ smerom k dosiahnutiu jej cieľov stratégie Európa 2020. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: Je potrebné bližšie objasniť rôzne stratégie

Komisia by mala bližšie objasniť prepojenia medzi stratégiou Európa 2020 (2010 – 2020), viacročným finančným rámcom (2014 – 2020), prioritami Komisie (2015 – 2019) napríklad prostredníctvom strategického plánovania a procesu podávania správ (2016 – 2020). Posilnilo by to mechanizmy monitorovania a vykazovania a Komisii by mohla efektívne predkladať správy o príspevku z rozpočtu EÚ smerom k dosiahnutiu jej cieľov stratégie Európa 2020.

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Politické priority Komisie sú jasne stanovené v politických usmerneniach predsedu Junckera. Poskytujú plán opatrení Komisie, ktorý je plne v súlade a zlučiteľný so stratégiou Európa 2020 ako dlhodobou stratégiou rastu Európy. Rozdiely v rozsahu medzi prioritami a stratégiou Európa 2020 odrážajú povinnosť Komisie reagovať na výzvy, ktoré vznikli alebo nadobudli význam od vytvorenia stratégie Európa 2020, napríklad na migráciu.

Od roku 2016 a na základe strategických plánov, ktoré vypracoval každý útvar Komisie, sa bude vo výročných správach o činnosti každého útvaru Komisie, ako aj vo výročnej správe Komisie o hospodárení a vykonávaní vysvetľovať, ako konkrétne ciele prispievajú k politickým prioritám, a bližšie sa v nich objasnia prepojenia so stratégiou Európa 2020.

| — | Odporúčanie 3: Používanie jednotnej terminológie

  Komisia by mala pri všetkých svojich činnostiach používať pojmy vstup, výstup, výsledok a vplyv jednotne a v súlade s jej lepšími regulačnými usmerneniami. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: Používanie jednotnej terminológie

Komisia by mala pri všetkých svojich činnostiach používať pojmy vstup, výstup, výsledok a vplyv jednotne a v súlade s jej lepšími regulačnými usmerneniami.

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Jednotlivé nariadenia na obdobie VFR na roky 2014 – 2020 boli prijaté skôr než usmernenia o lepšej právnej regulácii (máj 2015). Obsah týchto nariadení je navyše výsledkom politického vyjednávania medzi spoluzákonodarcami. Ako si Dvor audítorov všimol, výsledkom sú určité nezrovnalosti. Od prijatia usmernenia o lepšej právnej regulácii by sa terminológia v oblasti lepšej právnej regulácie mala konzistentne používať pri monitorovaní a hodnotení všetkých programov. Konzistentné používanie pojmov vo všetkých právnych predpisoch však z krátkodobého hľadiska nemusí byť možné.

Pokiaľ ide o vnútorný rámec výkonnosti Komisie, Komisia poskytla konzistentné vymedzenia pojmov a metodiky prostredníctvom trvalých pokynov, ktoré boli poskytnuté všetkým útvarom. Tieto vymedzenia pojmov sú rovnocenné s tými, ktoré sú súčasťou usmernení o lepšej právnej regulácii.

---

(1)  Požadované podľa článku 318 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ).

(2)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev, článok 27; zrušené nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 (Ú. v. EÚ L 298, 26.10.2012, s. 1), článok 30 (vstup do platnosti 1. januára 2013).

(3)  EŠIF tvoria Európsky fond regionálneho rozvoja, Európsky sociálny fond (ESF), Kohézny fond, Európsky poľnohospodársky fond pre rozvoj vidieka a Európsky námorný a rybársky fond.

(4)  Výročná správa za rok 2014, bod 3.29.

(5)  Piatimi hlavnými cieľmi sú: 1. Zamestnanosť (75 % zamestnanosť osôb vo veku 20 – 64 rokov); 2. Výskum a vývoj (investovať do výskumu a vývoja 3 % HDP EÚ); 3. Zmena klímy a udržateľnosť energie (o 20 % menej emisií skleníkových plynov (či dokonca o 30 %, ak to umožnia podmienky) než v roku 1990; 20 % energie z obnoviteľných zdrojov – 20 % nárast energetickej účinnosti); 4. Vzdelávanie (znížiť mieru predčasného ukončenia školskej dochádzky pod 10 %; zvýšiť podiel osôb vo vekovej skupine 30 – 34 rokov s ukončeným vysokoškolským vzdelaním aspoň na 40 %); 5. Boj proti chudobe a sociálnemu vylúčeniu (minimálne o 20 miliónov menej ľudí ohrozených rizikom alebo vystavených riziku chudoby a sociálnemu vylúčeniu).

(6)  Právny základ programu Horizont 2020 existuje na niekoľkých úrovniach. V článku 182 ZFEÚ sa stanovuje viacročný rámcový program v oblasti výskumu a osobitné programy ako nástroje politiky EÚ v oblasti výskumu a rozvoja. V nariadení Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1291/2013 z 11. decembra 2013, ktorým sa zriaďuje program Horizont 2020 – rámcový program pre výskum a inováciu (2014 – 2020) a zrušuje rozhodnutie č. 1982/2006/ES (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 104), sa stanovujú všeobecné a osobitné ciele Horizontu 2020, fixné priority, základné línie činností a celková finančná suma. V rozhodnutí Rady 2013/743/EÚ z 3. decembra 2013, ktorým sa zriaďuje osobitný program na vykonávanie programu Horizont 2020 – rámcový program pre výskum a inováciu (2014 – 2020) a ktorým sa zrušujú rozhodnutia 2006/971/ES, 2006/972/ES, 2006/973/ES, 2006/974/ES a 2006/975/ES (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 965), sa vymedzujú konkrétne ciele a základné línie činností. V nariadení Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1290/2013 z 11. decembra 2013, ktorým sa ustanovujú pravidlá účasti na programe Horizont 2020 – rámcový program pre výskum a inováciu (2014 – 2020) a pravidlá jeho šírenia, a ktorým sa zrušuje nariadenie (ES) č. 1906/2006 (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 81), sú podrobne uvedené postupy udeľovania grantov, pravidlá financovania a šírenie výsledkov.

(7)  Článok 179 ZFEÚ.

(8)  Navyše k bývalému 7. rámcovému programu (7. RP), programu Euratomu pre výskum a vzdelávanie a niektorým činnostiam Spoločného výskumného centra (JRC), interného vedeckého útvaru Komisie, ktoré už boli kombinované, taktiež zahŕňa aspekty inovácií programu pre konkurencieschopnosť a inovácie a príspevok EÚ v Európskom inovačnom a technologickom inštitúte (EIT).

(9)  Príloha I k nariadeniu (EÚ) č. 1291/2013.

(10)  Odôvodnenie 3 nariadenia (EÚ) č. 1291/2013. V marci 2002 sa na zasadnutí Rady v Barcelone stanovil cieľ zvýšiť priemernú úroveň investícií do výskumu z 1,9 % HDP na 3 % HDP, pričom súkromný sektor by mal z toho financovať dve tretiny.

(11)  Výročná správa za rok 2014, bod 3.17 písm. b).

(12)  COM(2013) 624 final z 13. septembra 2013, Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu, Rade, Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru a Výboru regiónov, „Meranie inovačných výstupov v Európe: smerom k novému ukazovateľu inovácie“.

(13)  „Výkonnosť vedy, výskumu a inovácie v EÚ v roku 2016, Príspevok k otvorenej inovácii, otvorenej vede, otvorený pre svetovú agendu: správa za rok 2016.

(14)  V pláne riadenia GR pre výskum a inováciu (RTD) na rok 2015 sa uvádza, že cieľ „sa bude definovať v neskoršej fáze na základe pokroku jednotlivých členských štátov s ohľadom na celý ukazovateľ a jeho štyri zložky“, s. 6.

(15)  Zložky na stanovenie hlavných ukazovateľov inovácie na podporu stratégie Európa 2020. Správa odbornej skupiny na vysokej úrovni o meraní inovácií. Brusel, 30. september 2010: „Vlastnosti sú: 7. Rozložiteľné. Ukazovatele a možné ciele by sa mali dať transponovať (nemechanickým spôsobom) do cieľov pre jednotlivé členské štáty“, s. 6.

(16)  Články 4 a 5 nariadenia (EÚ) č. 1291/2013.

(17)  10 politickými prioritami tak, ako ich uviedol predseda Komisie dňa 12. novembra 2014, sú: „zamestnanosť, rast a investície“, „digitálny jednotný trh“, „energetická únia a politika v oblasti klímy“, „vnútorný trh“, „prepracovanejšia a spravodlivejšia hospodárska a menová únia“, „vyrovnaná dohoda o voľnom obchode medzi EÚ a USA“, „spravodlivosť a základné práva“, „migrácia“, „silnejší globálny aktér“ a „demokratická zmena“.

(18)  „Zamestnanosť, rast a investície“, „digitálny jednotný trh“, „energetická únia a politika v oblasti klímy“ a „silnejší globálny aktér“.

(19)  Výročná správa za rozpočtový rok 2014, body 3.7 až 3.11, 3.87 a odporúčanie 1.

(20)  Článok 13 nariadenia (EÚ) č. 1291/2013.

(21)  Spolupráca spočívala v oznamovaní hlavných zistení vo vopred dohodnutých audítorských oblastiach, ale samotnú audítorskú prácu vykonala a prijala každá inštitúcia samostatne podľa vlastných predpisov.

(1)  http://s3platform.jrc.ec.europa.eu/ris3-in-lagging-regions.

(22)  Odôvodnenie 46 v preambule nariadenia (EÚ) č. 1291/2013.

(23)  Pracovný program ERC na rok 2014; pracovný program opatrení v rámci Marie Skłodowska-Curie na roky 2014 – 2015; pracovný program IKT na roky 2014 – 2015; pracovný program nástrojov pre MSP na roky 2014 – 2015; a pracovný program pre zdravie, demografické zmeny a kvalitu života na roky 2014 – 2015.

(24)  Výročná správa za rok 2014, bod 3.72.

(25)  Rozhodnutie 2013/743/EÚ.

(26)  Príloha II „Ukazovatele výkonnosti“ k nariadeniu 2013/743/EÚ.

(27)  Ďalších 51 ukazovateľov sa nachádza v brožúre Komisie „Ukazovatele programu Horizont 2020“ uverejnenej v roku 2015 (https://ec.europa.eu/programmes/horizon2020/en/news/horizon-2020-indicators-assessing-results-and-impact-horizon)

(28)  Takéto príklady sú aj medzi ukazovateľmi monitorovania prierezových záležitostí programu Horizont 2020, napríklad percento účastníkov z tretích krajín na programe Horizont 2020, pri ktorých sa údaj pohybuje od 2 % do 5,9 % v závislosti od vymedzenia „tretích krajín“.

(29)  Počet výskumných pracovníkov, ktorí majú vďaka podpore z Únie prístup k výskumným infraštruktúram; publikácie v renomovaných recenzovaných časopisoch v oblasti zdravia a kvality života; publikácie v renomovaných recenzovaných časopisoch v oblasti bezpečnosti potravín; publikácie v renomovaných recenzovaných časopisoch v oblasti opatrení v oblasti klímy, životného prostredia, efektívneho využívania zdrojov a surovín; počet výskytov pozorovateľných konkrétnych vplyvov na európske politiky vyplývajúcich z technickej a vedeckej podpory poskytovanej Spoločným výskumným centrom.

(30)  Osobitná správa č. 4/2016: „Európsky inovačný a technologický inštitút musí zmeniť svoje mechanizmy vykonávania a niektoré prvky svojej koncepcie na dosiahnutie očakávaného dosahu“, body 54 a 109 (http://eca.europa.eu).

(31)  Konkrétne, merateľné, dosiahnuteľné, realistické a časovo ohraničené.

(32)  Vzhľadom na povahu svojho programu si ERC nestanovuje všeobecné línie činnosti.

(33)  Článok 15 nariadenia (EÚ) č. 1290/2013.

(34)  Článok 2 ods. 1 19) nariadenia (EÚ) č. 1290/2013.

(35)  KOM(2010) 700 v konečnom znení z 19. októbra 2010, Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu, Rade, Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru, Výboru regiónov a národným parlamentom „Preskúmanie rozpočtu EÚ“, s. 8 a KOM(2011) 500 v konečnom znení z 29. júna 2011, Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu, Rade, Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru, Výboru regiónov „Rozpočet stratégie Európa 2020“, časť I, s. 10. Pozri tiež odôvodnenie 4, 5, 7 a 10 nariadenia (EÚ) č. 1291/2013.

(36)  Program pre podnikanie a inovácie, program podpory politiky informačno-komunikačných technológií a program Inteligentná energia – Európa.

(37)  Stanovisko č. 6/2012 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa ustanovujú pravidlá účasti a šírenia v programe „Horizont 2020 – rámcový program pre výskum a inovácie (2014 – 2020)“, body 37 a 38 (http://eca.europa.eu).

(38)  Deliaca čiara medzi výskumom a inováciami nie je vždy zrejmá. Komisia používa na určenie rozdielu „Príručku Frascati z roku 2015 – Usmernenia k zhromažďovaniu a vykazovaniu údajov o výskume a experimentálnom vývoji“ (http://www.oecd.org) a „Príručku z Oslo: Usmernenia k zhromažďovaniu a výkladu údajov o inováciách z roku 2005“ (http://www.oecd-ilibrary.org).

(39)  Výskum a experimentálny vývoj zahŕňajú tvorivú a systematicky vykonávanú prácu s cieľom rozšíriť vedomosti, vrátane vedomostí o človeku, kultúre a spoločnosti, a využívanie týchto vedomostí na tvorbu nových aplikácií. Existujú tri typy výskumu a vývoja, základný výskum, aplikovaný výskum a experimentálny vývoj. Experimentálny vývoj je systematická práca vychádzajúca z vedomostí získaných výskumom a praktickými skúsenosťami a poskytovanie dodatočných vedomostí, ktoré sú zamerané na vytvorenie nových výrobkov alebo procesov alebo na zlepšenie existujúcich výrobkov či procesov (príručka Frascati, 2015, body 2.5, 2.24 a 2.32).

(40)  Príkladmi inovácií financovaných z programu Horizont 2020 sú „prenikanie inovácie na trh“ a „uplatnenie objavov na trhu, čo povedie k využívaniu a komercializácii nápadov“ (odôvodnenie 12 a príloha I, časť 2.I rozhodnutia 2013/743/EÚ), ako aj komerčné využívanie činností v oblasti vysokoškolského vzdelávania, výskumu a inovácií podporovaných EIT (odôvodnenie 8 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 294/2008 z 11. marca 2008, ktorým sa zriaďuje Európsky inovačný a technologický inštitút).

(41)  Články 31 a 14 nariadenia (EÚ) č. 1291/2013.

(42)  Pozri napríklad pracovný dokument útvarov Komisie SWD (2015) 111 final „Usmernenia pre lepšiu právnu reguláciu“ z 19. mája 2015. Výnimkou je oblasť vonkajších opatrení, kde sa „výsledok“ používa ako zastrešujúci pojem pre výstupy, účinky a vplyvy; a „účinok“ sa vymedzuje ako „zmena, ktorá vyplýva z pomoci a ktorá zvyčajne súvisí s jej cieľmi“ – čo je definícia, ktorú Komisia zvyčajne používa pre „výsledok“.

(43)  Pozri článok 5 ods. 6 rozhodnutia 2013/743/EÚ.

(44)  Článok 15 ods. 1 písm. b) nariadenia (EÚ) č. 1290/2013

(45)  Výročná správa za rok 2014, body 3.49 až 3.56.

(46)  COM(2014) 300 final z 24. júna 2013, „Návrh všeobecného rozpočtu Európskej únie na rozpočtový rok 2015“. Programové vyhlásenia zahŕňajú pre každý výdavkový program ciele podporované ukazovateľmi a zámermi, ktoré by sa následne mali využiť v plánoch riadenia a výročných správach o činnosti GR.

(47)  Každé GR stanovuje ročné plány riadenia s cieľom premietnuť svoju dlhodobú stratégiu do všeobecných a osobitných cieľov a plánovať a riadiť svoje činnosti smerom k dosiahnutiu týchto cieľov.

(48)  Výročná správa o činnosti je správa o riadení, v ktorej sa zohľadňuje dosiahnutie hlavných politických cieľov a kľúčových činností. Na účely tejto kapitoly skúmame časť 1 výročných správ o činnosti, ktorá sa týka dosiahnutých výsledkov, a miery, do akej mali tieto výsledky plánovaný vplyv.

(49)  GR pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (AGRI), GR pre oblasť klímy (CLIMA), GR pre životné prostredie (ENV) a GR pre námorné záležitosti a rybárstvo (MARE).

(50)  Článok 30 ods. 3 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 z 25. októbra 2012, o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie, a zrušení nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002.

(51)  Relevantné, uznávané, vierohodné, jednoduché a stabilné: „Časť III: Prílohy na posúdenie vplyvu usmernení“ (Európska komisia, 15. januára 2009 – http://ec.europa.eu/smart-regulation/impact/commission_guidelines/docs/iag_2009_annex_en.pdf).

(52)  Dostupná na našej webovej stránke http://eca.europa.eu.

(53)  Pozri napríklad priority na rok 2016 na adrese http://www.eca.europa.eu/en/Pages/home_wp2016.aspx.

(54)  Prijaté znamená schválené na uverejnené.

(55)  Pozri situačnú správu Dvora audítorov za rok 2014 „Ako najlepšie využívať peniaze EÚ: situačná správa o rizikách finančného hospodárenia s rozpočtom EÚ“, bod 9 až 11 (http://eca.europa.eu).

(56)  Osobitná správa č. 18/2015 „Finančná pomoc poskytnutá krajinám s ťažkosťami“ (http://eca.europa.eu).

(57)  Osobitná správa č. 19/2015 „Je potrebné venovať viac pozornosti výsledkom na zlepšenie poskytovania technickej pomoci Grécku“ (http://eca.europa.eu).

(58)  Osobitná správa č. 22/2015 „Dohľad EÚ nad ratingovými agentúrami – dobre ustanovený, ale zatiaľ nie je plne účinný“ (http://eca.europa.eu).

(59)  Osobitná správa č. 3/2015 „Záruka EÚ pre mladých ľudí: prijali sa prvé kroky, ale vykonávanie čelí rizikám“ (http://eca.europa.eu).

(60)  Osobitná správa č. 17/2015 „Podpora akčných tímov pre mládež zo strany Komisie: úspešné presmerovanie fondov z ESF, zameranie na výsledky však nedostatočné“ (http://eca.europa.eu).

(61)  Írsko, Grécko, Španielsko, Taliansko, Lotyšsko, Litva, Portugalsko a Slovensko.

(62)  Osobitná správa č. 2/2015 „Financovanie čistiarní komunálnych odpadových vôd v povodí rieky Dunaj: ďalšie úsilie potrebné na pomoc členským štátom dosiahnuť ciele politiky EÚ v oblasti odpadových vôd“ (http://eca.europa.eu). Audit sa zameral na tieto členské štáty: Českú republiku, Maďarsko, Rumunsko a Slovensko.

(63)  Osobitná správa č. 23/2015 „Kvalita vody v povodí rieky Dunaj: pri vykonávaní rámcovej smernice o vode sa dosiahol pokrok, stále však je čo robiť“ (http://eca.europa.eu).

(64)  Osobitná správa č. 6/2015 „Integrita a uplatňovanie systému EU ETS“ (http://eca.europa.eu).

(65)  Návrh smernice Európskeho parlamentu a Rady predložený Komisiou 15. júla 2015, ktorým sa mení smernica 2003/87/ES s cieľom zlepšiť nákladovo efektívne zníženie emisií a investície do nízkouhlíkových technológií [COM(2015) 337 final].

(66)  Osobitná správa č. 16/2015 „Zlepšenie bezpečnosti dodávok energie prostredníctvom rozvoja vnútorného trhu s energiou: je potrebné väčšie úsilie“ (http://eca.europa.eu).

(67)  Osobitná správa č. 2/2016 „Správa o kontrole prijatia následných opatrení na základe osobitných správ Európskeho dvora audítorov za rok 2014“ (http://eca.europa.eu).

(68)  Správy sa vyberajú na základe toho, že zatiaľ neboli následne kontrolované, stále sú relevantné a od uverejnenia osobitnej správy uplynuli minimálne dva roky.

(69)  Okrem odporúčaní v správach Dvora audítorov členské štáty, ktoré sú preskúmané v rámci vzorky jednotlivých auditov výkonnosti, taktiež dostávajú od Dvora audítorov samostatnú, neuverejnenú správu o tom, čo sme zistili. Tieto správy tu nie sú zohľadnené.

(70)  Na prieskum bola určená vzorka 76 respondentov a konečné odpovede zaslalo 56, čo je 74 % miera odpovedí.

(71)  Osobitná správa č. 20/2015 „Nákladová účinnosť podpory rozvoja vidieka EÚ pre neproduktívne investície v poľnohospodárstve“ (http://eca.europa.eu).

PRÍLOHA 3.1

OSOBITNÉ SPRÁVY PRIJATÉ EURÓPSKYM DVOROM AUDÍTOROV V ROKU 2015

| — | č. 1/2015 „Vnútroštátna vodná doprava v Európe: od roku 2001 žiadne významné zvýšenie jej podielu na doprave ani zlepšenie podmienok splavnosti“ |
| --- | --- |

—

č. 1/2015 „Vnútroštátna vodná doprava v Európe: od roku 2001 žiadne významné zvýšenie jej podielu na doprave ani zlepšenie podmienok splavnosti“

| — | č. 2/2015 „Financovanie čistiarní komunálnych odpadových vôd v povodí rieky Dunaj: ďalšie úsilie potrebné na pomoc členským štátom dosiahnuť ciele politiky EÚ v oblasti odpadových vôd“ |
| --- | --- |

—

č. 2/2015 „Financovanie čistiarní komunálnych odpadových vôd v povodí rieky Dunaj: ďalšie úsilie potrebné na pomoc členským štátom dosiahnuť ciele politiky EÚ v oblasti odpadových vôd“

| — | č. 3/2015 „Záruka EÚ pre mladých ľudí: prijali sa prvé kroky, ale vykonávanie čelí rizikám“ |
| --- | --- |

—

č. 3/2015 „Záruka EÚ pre mladých ľudí: prijali sa prvé kroky, ale vykonávanie čelí rizikám“

| — | č. 4/2015 „Technická pomoc: aký je jej prínos pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka?“ |
| --- | --- |

—

č. 4/2015 „Technická pomoc: aký je jej prínos pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka?“

| — | č. 5/2015 „Sú finančné nástroje úspešným a sľubným nástrojom v oblasti rozvoja vidieka?“ |
| --- | --- |

—

č. 5/2015 „Sú finančné nástroje úspešným a sľubným nástrojom v oblasti rozvoja vidieka?“

| — | č. 6/2015 „Integrita a uplatňovanie systému EU ETS“ |
| --- | --- |

—

č. 6/2015 „Integrita a uplatňovanie systému EU ETS“

| — | č. 7/2015 „Policajná misia EÚ v Afganistane: zmiešané výsledky“ |
| --- | --- |

—

č. 7/2015 „Policajná misia EÚ v Afganistane: zmiešané výsledky“

| — | č. 8/2015 „Riešia sa finančnou podporou EÚ potreby mikropodnikateľov primerane?“ |
| --- | --- |

—

č. 8/2015 „Riešia sa finančnou podporou EÚ potreby mikropodnikateľov primerane?“

| — | č. 9/2015 „Podpora EÚ pre boj proti mučeniu a za zrušenie trestu smrti“ |
| --- | --- |

—

č. 9/2015 „Podpora EÚ pre boj proti mučeniu a za zrušenie trestu smrti“

| — | č. 10/2015 „Úsilie riešiť problémy súvisiace s verejným obstarávaním v rámci výdavkov na súdržnosť EÚ by sa malo zintenzívniť“ |
| --- | --- |

—

č. 10/2015 „Úsilie riešiť problémy súvisiace s verejným obstarávaním v rámci výdavkov na súdržnosť EÚ by sa malo zintenzívniť“

| — | č. 11/2015 „Riadi Komisia dobre dohody o partnerstve v sektore rybolovu?“ |
| --- | --- |

—

č. 11/2015 „Riadi Komisia dobre dohody o partnerstve v sektore rybolovu?“

| — | č. 12/2015 „Prioritu EÚ týkajúcu sa podpory vidieckeho hospodárstva založeného na znalostiach ovplyvňuje nedostatočné riadenie opatrení v oblasti prenosu znalostí a poradenstva“ |
| --- | --- |

—

č. 12/2015 „Prioritu EÚ týkajúcu sa podpory vidieckeho hospodárstva založeného na znalostiach ovplyvňuje nedostatočné riadenie opatrení v oblasti prenosu znalostí a poradenstva“

| — | č. 13/2015 „Podpora EÚ krajinám produkujúcim drevo v rámci akčného plánu FLEGT“ |
| --- | --- |

—

č. 13/2015 „Podpora EÚ krajinám produkujúcim drevo v rámci akčného plánu FLEGT“

| — | č. 14/2015 „Investičný nástroj AKT: poskytuje pridanú hodnotu?“ |
| --- | --- |

—

č. 14/2015 „Investičný nástroj AKT: poskytuje pridanú hodnotu?“

| — | č. 15/2015 „Podpora z energetického nástroja AKT – EÚ pre energiu z obnoviteľných zdrojov vo východnej Afrike“ |
| --- | --- |

—

č. 15/2015 „Podpora z energetického nástroja AKT – EÚ pre energiu z obnoviteľných zdrojov vo východnej Afrike“

| — | č. 16/2015 „Zlepšenie bezpečnosti dodávok energie prostredníctvom rozvoja vnútorného trhu s energiou: je potrebné väčšie úsilie“ |
| --- | --- |

—

č. 16/2015 „Zlepšenie bezpečnosti dodávok energie prostredníctvom rozvoja vnútorného trhu s energiou: je potrebné väčšie úsilie“

| — | č. 17/2015 „Podpora akčných tímov pre zamestnanosť mladých ľudí Komisiou: presmerovanie financovania z ESF dosiahnuté, ale zameranie na výsledky nedostatočné“ |
| --- | --- |

—

č. 17/2015 „Podpora akčných tímov pre zamestnanosť mladých ľudí Komisiou: presmerovanie financovania z ESF dosiahnuté, ale zameranie na výsledky nedostatočné“

| — | č. 18/2015 „Finančná pomoc poskytnutá krajinám s ťažkosťami“ |
| --- | --- |

—

č. 18/2015 „Finančná pomoc poskytnutá krajinám s ťažkosťami“

| — | č. 19/2015 „Je potrebné venovať viac pozornosti výsledkom na zlepšenie poskytovania technickej pomoci Grécku“ |
| --- | --- |

—

č. 19/2015 „Je potrebné venovať viac pozornosti výsledkom na zlepšenie poskytovania technickej pomoci Grécku“

| — | č. 20/2015 „Nákladová účinnosť podpory rozvoja vidieka EÚ pre neproduktívne investície v poľnohospodárstve“ |
| --- | --- |

—

č. 20/2015 „Nákladová účinnosť podpory rozvoja vidieka EÚ pre neproduktívne investície v poľnohospodárstve“

| — | č. 21/2015 „Preskúmanie rizík spojených s prístupom k opatreniam EÚ v oblasti rozvoja a spolupráce zameraným na výsledky“ |
| --- | --- |

—

č. 21/2015 „Preskúmanie rizík spojených s prístupom k opatreniam EÚ v oblasti rozvoja a spolupráce zameraným na výsledky“

| — | č. 22/2015 „Dohľad EÚ nad ratingovými agentúrami – dobre ustanovený, ale zatiaľ nie je plne účinný“ |
| --- | --- |

—

č. 22/2015 „Dohľad EÚ nad ratingovými agentúrami – dobre ustanovený, ale zatiaľ nie je plne účinný“

| — | č. 23/2015 „Kvalita vody v povodí rieky Dunaj: pri vykonávaní rámcovej smernice o vode sa dosiahol pokrok, stále však je čo robiť“ |
| --- | --- |

—

č. 23/2015 „Kvalita vody v povodí rieky Dunaj: pri vykonávaní rámcovej smernice o vode sa dosiahol pokrok, stále však je čo robiť“

| — | č. 24/2015 „Boj proti podvodom v oblasti DPH vnútri Spoločenstva: ďalšie opatrenia sú potrebné“ |
| --- | --- |

—

č. 24/2015 „Boj proti podvodom v oblasti DPH vnútri Spoločenstva: ďalšie opatrenia sú potrebné“

| — | č. 25/2015 „Podpora EÚ pre vidiecku infraštruktúru: potenciál dosiahnuť výrazne výhodnejší pomer medzi kvalitou a cenou“ |
| --- | --- |

—

č. 25/2015 „Podpora EÚ pre vidiecku infraštruktúru: potenciál dosiahnuť výrazne výhodnejší pomer medzi kvalitou a cenou“

PRÍLOHA 3.2

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH ODPORÚČANÍ V PRÍPADE OTÁZOK TÝKAJÚCICH SA VÝKONNOSTI

| Rok | Odporúčanie Dvora audítorov | Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Plne prijaté | Prijíma sa | Neprijaté | Nevzťahuje sa | Nepostačujúce dôkazy |
| Vo väčšine ohľadov | V niektorých ohľadoch |
| 2013 | Odporúčanie 1:

  Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2013 Dvor audítorov odporúča, aby Komisia pri ďalšej príležitosti, keď sa bude revidovať nariadenie o rozpočtových pravidlách, zracionalizovala svoj rámec podávania správ o výkonnosti. | | | | X | | | Komisia zdôrazňuje, že preskúmanie stále prebieha. |
| Odporúčanie 2:

  Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2013 Dvor audítorov odporúča, aby Komisia zabezpečila, aby hodnotiaca správa bola súhrnom všetkých dostupných informácií o pokroku v dosahovaní cieľov stratégie Európa 2020, aby mali čitatelia jasný prehľad o dosiahnutých výsledkoch. | | | X | | | | Komisia sa neustále zameriava na zlepšovanie podávania správ o pokroku pri dosahovaní cieľov stratégie Európa 2020 vo výročnej správe o hospodárení a vykonávaní, ako aj v súvislosti so semestrom EÚ. |
| Odporúčanie 3:

  Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2013 Dvor audítorov odporúča, aby Komisia ďalej rozvinula zodpovednosť v systéme riadenia a výkazníctva, aby mohla prevziať zodpovednosť za riadne finančné hospodárenie, ako aj príspevok rozpočtu EÚ k dosahovaniu výsledkoch politík vo výročných vyhláseniach generálnych riaditeľov. | | | | X | | | Komisia toto odporúčanie neprijala. |
| 2012 | Odporúčanie 1:

  Komisia a zákonodarný orgán by mali zabezpečiť zameranie na výkonnosť v nadchádzajúcom programovom období (2014 – 2020). To si vyžaduje stanovenie obmedzeného počtu dostatočne konkrétnych cieľov spolu s relevantnými ukazovateľmi, očakávanými výsledkami a dosahmi v nariadeniach pre konkrétne sektory alebo nejakým iným záväzným spôsobom. | | | X | | | | Komisia sa domnieva, že zameranie na výkonnosť sa v legislatívnom rámci na roky 2014 – 2020 výrazne posilnilo. |
| Odporúčanie 2:

  Komisia by mala zabezpečiť jasné prepojenie medzi činnosťami GR a stanovenými cieľmi. Pri stanovovaní týchto cieľov by malo každé GR v prípade potreby zohľadniť príslušný spôsob hospodárenia a svoju úlohu a zodpovednosti. | | | | X | | | Komisia toto odporúčanie neprijala. |

Rok

Odporúčanie Dvora audítorov

Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku

Odpoveď Komisie

Plne prijaté

Prijíma sa

Neprijaté

Nevzťahuje sa

Nepostačujúce dôkazy

Vo väčšine ohľadov

V niektorých ohľadoch

2013

Odporúčanie 1:

Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2013 Dvor audítorov odporúča, aby Komisia pri ďalšej príležitosti, keď sa bude revidovať nariadenie o rozpočtových pravidlách, zracionalizovala svoj rámec podávania správ o výkonnosti.

X

Komisia zdôrazňuje, že preskúmanie stále prebieha.

Odporúčanie 2:

Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2013 Dvor audítorov odporúča, aby Komisia zabezpečila, aby hodnotiaca správa bola súhrnom všetkých dostupných informácií o pokroku v dosahovaní cieľov stratégie Európa 2020, aby mali čitatelia jasný prehľad o dosiahnutých výsledkoch.

X

Komisia sa neustále zameriava na zlepšovanie podávania správ o pokroku pri dosahovaní cieľov stratégie Európa 2020 vo výročnej správe o hospodárení a vykonávaní, ako aj v súvislosti so semestrom EÚ.

Odporúčanie 3:

Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2013 Dvor audítorov odporúča, aby Komisia ďalej rozvinula zodpovednosť v systéme riadenia a výkazníctva, aby mohla prevziať zodpovednosť za riadne finančné hospodárenie, ako aj príspevok rozpočtu EÚ k dosahovaniu výsledkoch politík vo výročných vyhláseniach generálnych riaditeľov.

X

Komisia toto odporúčanie neprijala.

2012

Odporúčanie 1:

Komisia a zákonodarný orgán by mali zabezpečiť zameranie na výkonnosť v nadchádzajúcom programovom období (2014 – 2020). To si vyžaduje stanovenie obmedzeného počtu dostatočne konkrétnych cieľov spolu s relevantnými ukazovateľmi, očakávanými výsledkami a dosahmi v nariadeniach pre konkrétne sektory alebo nejakým iným záväzným spôsobom.

X

Komisia sa domnieva, že zameranie na výkonnosť sa v legislatívnom rámci na roky 2014 – 2020 výrazne posilnilo.

Odporúčanie 2:

Komisia by mala zabezpečiť jasné prepojenie medzi činnosťami GR a stanovenými cieľmi. Pri stanovovaní týchto cieľov by malo každé GR v prípade potreby zohľadniť príslušný spôsob hospodárenia a svoju úlohu a zodpovednosti.

X

Komisia toto odporúčanie neprijala.

---

KAPITOLA 4

Príjmy

OBSAH

| Úvod | 4.1 – 4.5 |
| --- | --- |

| Stručný opis príjmov | 4.2 – 4.4 |
| --- | --- |

| Rozsah auditu a audítorský prístup | 4.5 |
| --- | --- |

| Riadnosť operácií | 4.6 |
| --- | --- |

| Preskúmanie výročných správ o činnosti a ďalších zložiek systémov vnútornej kontroly | 4.7 – 4.21 |
| --- | --- |

| V zostatkoch a úpravách HND a DPH sa odrážajú aktualizácie údajov členských štátov týkajúcich sa HND a DPH i práca v súvislosti s výhradami | 4.8 |
| --- | --- |

| Komisia zrušila veľký počet výhrad k HND | 4.9 – 4.12 |
| --- | --- |

| Počet výhrad k vlastným zdrojom založeným na DPH sa znížil | 4.13 |
| --- | --- |

| Členské štáty môžu ešte stále zlepšiť riadenie tradičných vlastných zdrojov | 4.14 – 4.19 |
| --- | --- |

| Výpočty príspevkov EHP/EZVO a mechanizmov opráv obsahovali menšie chyby | 4.20 |
| --- | --- |

| Výročné správy o činnosti poskytujú verný obraz | 4.21 |
| --- | --- |

| Záver a odporúčania | 4.22 – 4.24 |
| --- | --- |

| Záver za rok 2015 | 4.22 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 4.23 – 4.24 |
| --- | --- |

| Príloha 4.1 – | Výsledky testovania operácií v oblasti príjmov |
| --- | --- |

Príloha 4.1 –

| Príloha 4.2 – | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich odporúčaní v oblasti príjmov |
| --- | --- |

Príloha 4.2 –

| Príloha 4.3 – | Počet nevyriešených výhrad k HND a DPH a otvorených bodov v súvislosti s TVZ podľa členských štátov k 31. decembru 2015 |
| --- | --- |

Príloha 4.3 –

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 4.1. | V tejto kapitole sa uvádzajú naše zistenia v oblasti príjmov, ktorá zahŕňa vlastné zdroje a ostatné príjmy. Hlavné údaje o príjmoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 4.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

4.1.

V tejto kapitole sa uvádzajú naše zistenia v oblasti príjmov, ktorá zahŕňa vlastné zdroje a ostatné príjmy. Hlavné údaje o príjmoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 4.1
  .

Infografika (graf) 4.1 –   Príjmy – hlavné údaje za rok 2015

(mld. EUR)

Image

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok 2015.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Stručný opis príjmov

| 4.2. | Väčšina príjmov pochádza z vlastných zdrojov (90 %) (1), teda z príspevkov členských štátov (2), ktoré sa rozdeľujú do troch kategórií: |
| --- | --- |

4.2.

Väčšina príjmov pochádza z vlastných zdrojov (90 %) (1), teda z príspevkov členských štátov (2), ktoré sa rozdeľujú do troch kategórií:

| — | Vlastné zdroje založené na hrubom národnom dôchodku (HND) (64 % príjmov) sú výsledkom uplatnenia jednotnej sadzby na HND členských štátov. Pri výpočte príspevkov členských štátov sa vychádza z údajov o prognóze HND (3). Po zohľadnení všetkých ostatných zdrojov príjmov sa vlastné zdroje založené na HND využívajú na vyrovnanie rozpočtu EÚ (4). Hlavným rizikom je, že príslušné štatistiky nebudú zostavené podľa pravidiel EÚ ani nebudú spracované Komisiou v súlade s týmito pravidlami pri výpočte príspevkov členských štátov vrátane zostatkov a úprav. Ďalším rizikom je to, že Komisia pri kontrole údajov členských štátov o HND neodhalí potenciálne porušenie pravidiel EÚ. |
| --- | --- |

—

Vlastné zdroje založené na hrubom národnom dôchodku (HND) (64 % príjmov) sú výsledkom uplatnenia jednotnej sadzby na HND členských štátov. Pri výpočte príspevkov členských štátov sa vychádza z údajov o prognóze HND (3). Po zohľadnení všetkých ostatných zdrojov príjmov sa vlastné zdroje založené na HND využívajú na vyrovnanie rozpočtu EÚ (4). Hlavným rizikom je, že príslušné štatistiky nebudú zostavené podľa pravidiel EÚ ani nebudú spracované Komisiou v súlade s týmito pravidlami pri výpočte príspevkov členských štátov vrátane zostatkov a úprav. Ďalším rizikom je to, že Komisia pri kontrole údajov členských štátov o HND neodhalí potenciálne porušenie pravidiel EÚ.

| — | Vlastný zdroj založený na dani z pridanej hodnoty (DPH) (13 %) je výsledkom uplatňovania jednotnej sadzby na teoreticky harmonizované vymeriavacie základy DPH členských štátov. Hlavné riziká sú spojené s neúplnosťou a nesprávnosťou informácií, ktoré predkladajú členské štáty, nesprávnosťou výpočtov splatných príspevkov Komisiou a načasovaním platieb členských štátov. |
| --- | --- |

—

Vlastný zdroj založený na dani z pridanej hodnoty (DPH) (13 %) je výsledkom uplatňovania jednotnej sadzby na teoreticky harmonizované vymeriavacie základy DPH členských štátov. Hlavné riziká sú spojené s neúplnosťou a nesprávnosťou informácií, ktoré predkladajú členské štáty, nesprávnosťou výpočtov splatných príspevkov Komisiou a načasovaním platieb členských štátov.

| — | Tradičné vlastné zdroje (TVZ) (13 %) sú clá z dovozu a produkcie cukru. Stanovujú a vyberajú ich členské štáty. Tri štvrtiny sa platia do rozpočtu EÚ a zvyšná štvrtina sa ponecháva na pokrytie nákladov spojených s výberom. Hlavnými rizikami týkajúcimi sa TVZ sú: neúplnosť, nesprávnosť a nevhodné načasovanie sprístupnenia ciel a odvodov EÚ. |
| --- | --- |

—

Tradičné vlastné zdroje (TVZ) (13 %) sú clá z dovozu a produkcie cukru. Stanovujú a vyberajú ich členské štáty. Tri štvrtiny sa platia do rozpočtu EÚ a zvyšná štvrtina sa ponecháva na pokrytie nákladov spojených s výberom. Hlavnými rizikami týkajúcimi sa TVZ sú: neúplnosť, nesprávnosť a nevhodné načasovanie sprístupnenia ciel a odvodov EÚ.

| 4.3. | Medzi hlavné riziká v prípade ostatných príjmov patrí správa pokút Komisiou a chyby vo výpočte príspevkov na základe dohôd EÚ a iných dohôd a vo výpočte mechanizmov opráv rozpočtových nerovnováh. |
| --- | --- |

4.3.

Medzi hlavné riziká v prípade ostatných príjmov patrí správa pokút Komisiou a chyby vo výpočte príspevkov na základe dohôd EÚ a iných dohôd a vo výpočte mechanizmov opráv rozpočtových nerovnováh.

| 4.4. | Dňa 26. mája 2014 Rada formálne schválila nový legislatívny balík v oblasti vlastných zdrojov. Po jeho ratifikácii členskými štátmi sa bude uplatňovať so spätnou účinnosťou od 1. januára 2014. My vykonáme následné preskúmanie procesu ratifikácie a súvisiaceho výpočtu retroaktívneho dosahu (5). |
| --- | --- |

4.4.

Dňa 26. mája 2014 Rada formálne schválila nový legislatívny balík v oblasti vlastných zdrojov. Po jeho ratifikácii členskými štátmi sa bude uplatňovať so spätnou účinnosťou od 1. januára 2014. My vykonáme následné preskúmanie procesu ratifikácie a súvisiaceho výpočtu retroaktívneho dosahu (5).

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 4.5. | V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom príjmov je potrebné upozorniť na tieto konkrétne skutočnosti:






  a) | Preskúmali sme tieto systémy:






  i) | systémy Komisie na zabezpečenie, že údaje členských štátov o HND slúžia ako vhodný základ na účely vlastných zdrojov (vrátane rušenia výhrad), ako aj jej systémy na výpočet a výber príspevkov na vlastné zdroje založené na HND (6) a zostatkov HND; |
| --- | --- | --- | --- |

4.5.

V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom príjmov je potrebné upozorniť na tieto konkrétne skutočnosti:

a)

Preskúmali sme tieto systémy:

i)

systémy Komisie na zabezpečenie, že údaje členských štátov o HND slúžia ako vhodný základ na účely vlastných zdrojov (vrátane rušenia výhrad), ako aj jej systémy na výpočet a výber príspevkov na vlastné zdroje založené na HND (6) a zostatkov HND;

| ii) | systémy Komisie na zabezpečenie správneho výpočtu a výberu vlastných zdrojov založených na DPH a zostatkov DPH (7); |
| --- | --- |

ii)

systémy Komisie na zabezpečenie správneho výpočtu a výberu vlastných zdrojov založených na DPH a zostatkov DPH (7);

| iii) | systémy Komisie pre TVZ vrátane monitorovania auditov členských štátov po colnom konaní; |
| --- | --- |

iii)

systémy Komisie pre TVZ vrátane monitorovania auditov členských štátov po colnom konaní;

| iv) | účtovné systémy TVZ (8) v troch vybraných členských štátoch (Francúzsko, Taliansko a Litva) (9) a preskúmanie ich systémov pre audity po colnom konaní; |
| --- | --- |

iv)

účtovné systémy TVZ (8) v troch vybraných členských štátoch (Francúzsko, Taliansko a Litva) (9) a preskúmanie ich systémov pre audity po colnom konaní;

| v) | správa pokút a sankcií Komisiou v rámci hlavy 7 rozpočtu EÚ; |
| --- | --- |

v)

správa pokút a sankcií Komisiou v rámci hlavy 7 rozpočtu EÚ;

| vi) | výpočet príspevkov Európskeho hospodárskeho priestoru (EHP)/Európskeho združenia voľného obchodu (EZVO) Komisiou; |
| --- | --- |

vi)

výpočet príspevkov Európskeho hospodárskeho priestoru (EHP)/Európskeho združenia voľného obchodu (EZVO) Komisiou;

| vii) | výpočet mechanizmov opráv Komisiou (10). |
| --- | --- |

vii)

výpočet mechanizmov opráv Komisiou (10).

| b) | Preskúmali sme vzorku 55 príkazov na vymáhanie pohľadávok vystavených Komisiou (11). Táto vzorka má byť reprezentatívnou pre všetky zdroje príjmov. |
| --- | --- |

b)

Preskúmali sme vzorku 55 príkazov na vymáhanie pohľadávok vystavených Komisiou (11). Táto vzorka má byť reprezentatívnou pre všetky zdroje príjmov.

| c) | Posudzovali sme výročné správy o činnosti Generálneho riaditeľstva Komisie pre rozpočet (GR pre rozpočet) a Eurostatu. |
| --- | --- |

c)

Posudzovali sme výročné správy o činnosti Generálneho riaditeľstva Komisie pre rozpočet (GR pre rozpočet) a Eurostatu.

RIADNOSŤ OPERÁCIÍ

| 4.6. | Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 4.1
  . V žiadnej z 55 operácií, ktoré sme preskúmali, sa nevyskytli chyby.






  — | Vo výpočte príspevkov členských štátov na základe údajov o DPH a HND Komisiou ani v platbe týchto príspevkov sme nezistili žiadne chyby. |
| --- | --- | --- |

4.6.

Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 4.1
  . V žiadnej z 55 operácií, ktoré sme preskúmali, sa nevyskytli chyby.

—

Vo výpočte príspevkov členských štátov na základe údajov o DPH a HND Komisiou ani v platbe týchto príspevkov sme nezistili žiadne chyby.

| — | Zistili sme, že príkazy Komisie na vymáhanie pohľadávok zodpovedali výkazom TVZ zaslaným členskými štátmi. |
| --- | --- |

—

Zistili sme, že príkazy Komisie na vymáhanie pohľadávok zodpovedali výkazom TVZ zaslaným členskými štátmi.

| — | Vo výpočtoch ani v platbách v rámci operácií týkajúcich sa ostatných príjmov sme nezistili žiadne chyby. |
| --- | --- |

—

Vo výpočtoch ani v platbách v rámci operácií týkajúcich sa ostatných príjmov sme nezistili žiadne chyby.

PRESKÚMANIE VÝROČNÝCH SPRÁV O ČINNOSTI A ĎALŠÍCH ZLOŽIEK SYSTÉMOV VNÚTORNEJ KONTROLY

| 4.7. | Ako je vysvetlené v bode 4.5, preskúmali sme vybrané systémy. V tejto časti sa uvádzajú podrobné pripomienky, ktoré nespochybňujú naše stanovisko k príjmom, no vedú k odporúčaniam na ďalšie zlepšenie výpočtu a výberu príjmov. |
| --- | --- |

4.7.

Ako je vysvetlené v bode 4.5, preskúmali sme vybrané systémy. V tejto časti sa uvádzajú podrobné pripomienky, ktoré nespochybňujú naše stanovisko k príjmom, no vedú k odporúčaniam na ďalšie zlepšenie výpočtu a výberu príjmov.

V zostatkoch a úpravách HND a DPH sa odrážajú aktualizácie údajov členských štátov týkajúcich sa HND a DPH i práca v súvislosti s výhradami

| 4.8. | Členské štáty musia každoročne predkladať aktualizované údaje o HND a DPH za roky, v ktorých ešte môžu nastať zmeny (štyri roky), alebo riešiť body, ktoré sú predmetom výhrady (12). Komisia využíva tieto informácie na prepočítavanie príspevkov členských štátov na základe HND a DPH za predchádzajúce roky (zostatky a úpravy DPH a HND). Značná časť významných opráv príspevkov členských štátov vypočítaných v roku 2014 (9 813  mil. EUR) sa vykonala v dôsledku práce na výhradách k HND (13), čo viedlo k tomu, že Komisia v roku 2015 zrušila väčšinu z týchto výhrad. |
| --- | --- |

4.8.

Členské štáty musia každoročne predkladať aktualizované údaje o HND a DPH za roky, v ktorých ešte môžu nastať zmeny (štyri roky), alebo riešiť body, ktoré sú predmetom výhrady (12). Komisia využíva tieto informácie na prepočítavanie príspevkov členských štátov na základe HND a DPH za predchádzajúce roky (zostatky a úpravy DPH a HND). Značná časť významných opráv príspevkov členských štátov vypočítaných v roku 2014 (9 813  mil. EUR) sa vykonala v dôsledku práce na výhradách k HND (13), čo viedlo k tomu, že Komisia v roku 2015 zrušila väčšinu z týchto výhrad.

Komisia zrušila veľký počet výhrad k HND

| 4.9. | Výhrady k HND môžu byť všeobecné alebo konkrétne. Všeobecné výhrady sa vzťahujú na všetky zložky HND. Konkrétne výhrady sa vzťahujú na samostatné zložky HND a môžu byť špecifické pre operáciu (14), prierezové (15) alebo špecifické pre proces (16). V 
  infografike (grafe) 4.2
  je zobrazený vývoj počtu výhrad platných na konci roka. Zároveň zahŕňa informácie týkajúce sa TVZ a DPH, ktoré sa v tejto kapitole analyzujú neskôr. Podrobné informácie o situácii na konci roka 2015 podľa členských štátov sa uvádzajú v 
  prílohe 4.3
  . |
| --- | --- |

4.9.

Výhrady k HND môžu byť všeobecné alebo konkrétne. Všeobecné výhrady sa vzťahujú na všetky zložky HND. Konkrétne výhrady sa vzťahujú na samostatné zložky HND a môžu byť špecifické pre operáciu (14), prierezové (15) alebo špecifické pre proces (16). V 
  infografike (grafe) 4.2
  je zobrazený vývoj počtu výhrad platných na konci roka. Zároveň zahŕňa informácie týkajúce sa TVZ a DPH, ktoré sa v tejto kapitole analyzujú neskôr. Podrobné informácie o situácii na konci roka 2015 podľa členských štátov sa uvádzajú v 
  prílohe 4.3
  .

Infografika (graf) 4.2 –   Vývoj počtu výhrad k HND a DPH a otvorených bodov v súvislosti s TVZ ku koncu roka

Image

V celkovom objeme HND nie sú zahrnuté výhrady špecifické pre proces (pozri bod 4.11) a všeobecné výhrady (pozri bod 4.12).

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

V počte výhrad špecifických pre operáciu a prierezových výhrad došlo k výraznému zníženiu

| 4.10. | V priebehu roka 2015 Komisia zrušila 184 výhrad (67 špecifických pre operáciu a 117 prierezových) vrátane dlhodobo nevyriešenej výhrady k HNP špecifickej pre operáciu v Grécku, vzťahujúcej sa na obdobie rokov 1995 – 2001 (17). Vo vzorke zrušených výhrad, ktoré sme analyzovali, sme nezistili žiadne vážne problémy. Na konci roka 2015 existovalo 55 výhrad týkajúcich sa samostatných zložiek údajov zostavených členskými štátmi [pozri
  infografiku (graf) 4.2
  ], z ktorých 39 bolo špecifických pre operáciu a 16 prierezových. |
| --- | --- |

4.10.

V priebehu roka 2015 Komisia zrušila 184 výhrad (67 špecifických pre operáciu a 117 prierezových) vrátane dlhodobo nevyriešenej výhrady k HNP špecifickej pre operáciu v Grécku, vzťahujúcej sa na obdobie rokov 1995 – 2001 (17). Vo vzorke zrušených výhrad, ktoré sme analyzovali, sme nezistili žiadne vážne problémy. Na konci roka 2015 existovalo 55 výhrad týkajúcich sa samostatných zložiek údajov zostavených členskými štátmi [pozri
  infografiku (graf) 4.2
  ], z ktorých 39 bolo špecifických pre operáciu a 16 prierezových.

| 4.10. | Komisia prikladá veľkú prioritu overovaniu HND a odstráneniu výhrad. V dôsledku toho bol tím pre HND v Eurostate posilnený dočasným vyslaním zamestnancov v prvom polroku 2015. Následne sa počet zamestnancov ku koncu roka takmer zdvojnásobil.

  Počet nevyriešených výhrad sa na začiatku roka 2016 ďalej znížil. |
| --- | --- |

4.10.

Počet nevyriešených výhrad sa na začiatku roka 2016 ďalej znížil.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Výhrady špecifické pre proces boli rozšírené

| 4.11. | Komisia rozšírila 27 výhrad špecifických pre proces, ktoré sa týkajú údajov o HND za rok 2010 zostavených členskými štátmi, tak, aby sa vzťahovali aj na rok 2011, pričom išlo o jediné výhrady vyjadrené v roku 2015. Boli stanové, aby Komisii umožnili vykonať kontrolu (18) údajov zostavených v súlade s európskym systémom národných a regionálnych účtov (ESA 2010) (19). |
| --- | --- |

4.11.

Komisia rozšírila 27 výhrad špecifických pre proces, ktoré sa týkajú údajov o HND za rok 2010 zostavených členskými štátmi, tak, aby sa vzťahovali aj na rok 2011, pričom išlo o jediné výhrady vyjadrené v roku 2015. Boli stanové, aby Komisii umožnili vykonať kontrolu (18) údajov zostavených v súlade s európskym systémom národných a regionálnych účtov (ESA 2010) (19).

Stále platia všeobecné výhrady ku gréckym údajom o HND za roky 2008 a 2009

| 4.12. | Jediné nevyriešené všeobecné výhrady ku koncu roka 2015 boli výhrady k údajom o HND Grécka za roky 2008 a 2009. Hoci sa urobil pokrok pri riešení týchto výhrad, neboli zrušené. Komisia však v roku 2015 naďalej pozorne monitorovala situáciu týkajúcu sa problémov so zostavovaním národných účtov Grécka a pokračovala v programe technickej pomoci zavedenom v roku 2014, ktorého cieľom je vytvoriť nezávislý a posilnený národný štatistický úrad. Vďaka tejto práci sa zlepšuje spoľahlivosť údajov o HND Grécka. Je to dôležité, pretože kvalita údajov môže mať dosah na jednotlivé príspevky všetkých členských štátov do vlastných zdrojov založených na HND (pozri poznámku pod čiarou č. 4). |
| --- | --- |

4.12.

Jediné nevyriešené všeobecné výhrady ku koncu roka 2015 boli výhrady k údajom o HND Grécka za roky 2008 a 2009. Hoci sa urobil pokrok pri riešení týchto výhrad, neboli zrušené. Komisia však v roku 2015 naďalej pozorne monitorovala situáciu týkajúcu sa problémov so zostavovaním národných účtov Grécka a pokračovala v programe technickej pomoci zavedenom v roku 2014, ktorého cieľom je vytvoriť nezávislý a posilnený národný štatistický úrad. Vďaka tejto práci sa zlepšuje spoľahlivosť údajov o HND Grécka. Je to dôležité, pretože kvalita údajov môže mať dosah na jednotlivé príspevky všetkých členských štátov do vlastných zdrojov založených na HND (pozri poznámku pod čiarou č. 4).

Počet výhrad k vlastným zdrojom založeným na DPH sa znížil

| 4.13. | Na konci roka bolo vydaných celkovo 85 výhrad v porovnaní so 101 v roku 2014 [pozri
  infografiku (graf) 4.2
  ], z toho 69 výhrad podala Komisia a 16 členské štáty. Zo 69 výhrad podaných Komisiou sa 15 týkalo porušenia smernice o DPH (20) (napr. udelenie výnimky na produkty a činnosti, ktoré nemali byť oslobodené). Počet dlhodobých výhrad (21), ktoré vzniesla Komisia, klesol z desať na šesť. |
| --- | --- |

4.13.

Na konci roka bolo vydaných celkovo 85 výhrad v porovnaní so 101 v roku 2014 [pozri
  infografiku (graf) 4.2
  ], z toho 69 výhrad podala Komisia a 16 členské štáty. Zo 69 výhrad podaných Komisiou sa 15 týkalo porušenia smernice o DPH (20) (napr. udelenie výnimky na produkty a činnosti, ktoré nemali byť oslobodené). Počet dlhodobých výhrad (21), ktoré vzniesla Komisia, klesol z desať na šesť.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

Členské štáty môžu ešte stále zlepšiť správu tradičných vlastných zdrojov

Audity po colnom konaní sú dôležitým nástrojom na zabezpečenie finančných záujmov EÚ...

| 4.14. | Colné orgány môžu skontrolovať obchodné doklady a údaje k tovaru aj po ich dovezení a prepustení do voľného obehu v EÚ (22). Tieto kontroly, ktorých súčasťou sú audity po colnom konaní (23), sa nazývajú kontroly po colnom konaní. Mali by vychádzať z analýzy rizika a vykonávať sa na základe kritérií vypracovaných na úrovni štátu, EÚ, a ak je to možné, na medzinárodnej úrovni (24). |
| --- | --- |

4.14.

Colné orgány môžu skontrolovať obchodné doklady a údaje k tovaru aj po ich dovezení a prepustení do voľného obehu v EÚ (22). Tieto kontroly, ktorých súčasťou sú audity po colnom konaní (23), sa nazývajú kontroly po colnom konaní. Mali by vychádzať z analýzy rizika a vykonávať sa na základe kritérií vypracovaných na úrovni štátu, EÚ, a ak je to možné, na medzinárodnej úrovni (24).

| 4.14. | Komisia bude pokračovať v spolupráci s členskými štátmi v súlade so stratégiou a akčným plánom Komisie na riadenie rizík v oblasti ciel na zabezpečenie toho, aby boli kontroly (vrátane kontrol po colnom konaní) účinné a založené na riziku, a to najmä prostredníctvom ďalšieho rozvoja spoločných kritérií rizika a noriem pre finančné riziká v EÚ. |
| --- | --- |

4.14.

... no pretrvávajúca absencia harmonizácie má vplyv na výsledky

| 4.15. | Ako sme už informovali vo výročných správach za predchádzajúce roky (25), zistili sme nedostatky pri identifikácii, výbere a kontrole dovozcov, ktorých kontrolovali členské štáty. Napríklad v Taliansku sa pri výbere auditov po colnom konaní spravidla vychádza z charakteristík jednotlivých operácií, a nie, ako sa odporúča v príručke Komisie pre colnú kontrolu, z profilu spoločností. |
| --- | --- |

4.15.

Ako sme už informovali vo výročných správach za predchádzajúce roky (25), zistili sme nedostatky pri identifikácii, výbere a kontrole dovozcov, ktorých kontrolovali členské štáty. Napríklad v Taliansku sa pri výbere auditov po colnom konaní spravidla vychádza z charakteristík jednotlivých operácií, a nie, ako sa odporúča v príručke Komisie pre colnú kontrolu, z profilu spoločností.

| 4.15. | Komisia vo svojich inšpekciách pravidelne skúma kontroly po colnom konaní vrátane auditov vykonaných členskými štátmi a podnecuje ich, aby pri vykonávaní uvedených kontrol/auditov používali príručku pre colnú kontrolu. Komisia bude ďalej sledovať vývoj v prípade zistení v rámci pravidelného monitorovania vývoja v prípade zistení z auditov Dvora audítorov a jej vlastných inšpekcií.

  Pozri odpoveď Komisie na bod 4.14. |
| --- | --- |

4.15.

Pozri odpoveď Komisie na bod 4.14.

| 4.16. | Kvalita, rozsah a výsledky auditov po colnom konaní sa v troch kontrolovaných členských štátoch výrazne líšili. Osobitným prípadom je Francúzsko, kde sa v súvislosti s auditmi po colnom konaní môže dlh oznámiť aj viac než tri roky po jeho vzniku. Tento prístup sa odlišuje od prístupu ostatných členských štátov, pretože podľa francúzskych právnych predpisov sú audity vždy spojené s „predchádzaním porušeniam colného zákona a ich stíhaním“, a teda často vedú k trestnému konaniu. Francúzske orgány preto počas auditov po colnom konaní prerušujú plynutie trojročnej premlčacej doby (26). |
| --- | --- |

4.16.

Kvalita, rozsah a výsledky auditov po colnom konaní sa v troch kontrolovaných členských štátoch výrazne líšili. Osobitným prípadom je Francúzsko, kde sa v súvislosti s auditmi po colnom konaní môže dlh oznámiť aj viac než tri roky po jeho vzniku. Tento prístup sa odlišuje od prístupu ostatných členských štátov, pretože podľa francúzskych právnych predpisov sú audity vždy spojené s „predchádzaním porušeniam colného zákona a ich stíhaním“, a teda často vedú k trestnému konaniu. Francúzske orgány preto počas auditov po colnom konaní prerušujú plynutie trojročnej premlčacej doby (26).

| 4.16. | Aj keď môžu existovať prijateľné dôvody pre odlišný rozsah a výsledky auditov po colnom konaní vykonaných v členských štátoch, Komisia vo svojich inšpekciách v členských štátoch bude naďalej skúmať body, ktoré uviedol Dvor audítorov v súvislosti s auditmi po colnom konaní, ktoré vykonávajú vnútroštátne orgány. Členské štáty majú prístup k príručke pre colnú kontrolu, ktorej používanie nie je povinné, ale ktorá by ich mala usmerniť pri vykonávaní kontrol po colnom konaní. V súlade s právnymi predpismi EÚ v oblasti ciel sa uplatňuje trojročná lehota na oznámenie colného dlhu s výnimkou prípadu, ktorý by mohol byť dôvodom pre trestné konanie. Určenie toho, či prípad môže byť dôvodom na trestné konanie, nie je v rámci jednotlivých členských štátov jednotné. Očakáva sa, že navrhovaná smernica o právnom rámci Únie pre porušenia colných predpisov a sankcie [COM(2013) 884 final] vyrieši po svojom prijatí a uplatnení otázku systematického používania článku 221 ods. 4 Colného kódexu Spoločenstva, v súčasnosti článku 103 ods. 2 Colného kódexu Únie, niektorými členskými štátmi. |
| --- | --- |

4.16.

V niektorých členských štátoch treba stále zlepšiť vedenie účtov A a B

| 4.17. | Každý členský štát zasiela Komisii mesačný výkaz o stanovených clách a odvodoch z cukru (výkaz účtov A) a štvrťročný výkaz stanovených ciel, ktoré nie sú zahrnuté v účtoch A (výkaz účtov B) (27). |
| --- | --- |

4.17.

Každý členský štát zasiela Komisii mesačný výkaz o stanovených clách a odvodoch z cukru (výkaz účtov A) a štvrťročný výkaz stanovených ciel, ktoré nie sú zahrnuté v účtoch A (výkaz účtov B) (27).

| 4.18. | Komisia zistila nedostatky v súvislosti s vedením účtov B v 17 z 22 kontrolovaných členských štátov. Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, aj my sme zistili neefektívne vedenie účtov B (28). Zaznamenali sme osvedčené postupy v Litve, hoci vymáhanie dlhov nebolo vždy úspešné [pozri
  infografiku (rámček) 4.3
  ]. V Taliansku je potrebné riešiť isté systematické nedostatky. Talianske orgány nevedeli potvrdiť, že všetky sumy odčítané z účtov B boli zahrnuté do správneho výkazu účtu A. Komisia identifikovala dva ďalšie štáty (Belgicko a Francúzsko) s podobnými nezrovnalosťami medzi výkazmi účtov A a B. Tieto nedostatky neovplyvnili spoľahlivosť celkových súm uvedených v konsolidovanej účtovnej závierke Európskej únie. |
| --- | --- |

4.18.

Komisia zistila nedostatky v súvislosti s vedením účtov B v 17 z 22 kontrolovaných členských štátov. Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, aj my sme zistili neefektívne vedenie účtov B (28). Zaznamenali sme osvedčené postupy v Litve, hoci vymáhanie dlhov nebolo vždy úspešné [pozri
  infografiku (rámček) 4.3
  ]. V Taliansku je potrebné riešiť isté systematické nedostatky. Talianske orgány nevedeli potvrdiť, že všetky sumy odčítané z účtov B boli zahrnuté do správneho výkazu účtu A. Komisia identifikovala dva ďalšie štáty (Belgicko a Francúzsko) s podobnými nezrovnalosťami medzi výkazmi účtov A a B. Tieto nedostatky neovplyvnili spoľahlivosť celkových súm uvedených v konsolidovanej účtovnej závierke Európskej únie.

| 4.18. | Komisia systematicky skúma vedenie účtu B v každej zo svojich inšpekcií v členských štátoch, a keď zistí nedostatky, požiada členské štáty o ich odstránenie. Na zasadnutí Poradného výboru pre vlastné zdroje Spoločenstiev (ACOR) v decembri 2015 útvary Komisie opäť predostreli problém týkajúci sa konzistentnosti medzi účtami A a B a požiadali členské štáty, ktorých výkazy účtov A a B naďalej vykazovali nezrovnalosti, aby dodali plán na ich vyriešenie s časovým harmonogramom, v rámci ktorého budú vyriešené, a aby vykonávali bežné kontroly s cieľom predísť opätovnému výskytu týchto nezrovnalostí. |
| --- | --- |

4.18.

Infografika (rámček) 4.3 – Neexistuje účinný nástroj na vymáhanie dlhu od spoločností registrovaných mimo EÚ a od občanov krajín mimo EÚ

Pokiaľ ide o dlhy dlžníckych spoločností registrovaných mimo EÚ alebo dlhy občanov krajín mimo EÚ, neexistuje účinný nástroj na ich vymáhanie.

V šiestich z 24 prípadov vo vzorke v Litve boli dlžníci z krajín mimo EÚ: občania Ruska, Bieloruska alebo Ukrajiny a spoločnosti zaregistrované v Turecku a na Britských Panenských ostrovoch. Hoci litovské colné orgány vykonali všetky postupy na vymoženie dlhu, ktoré možno uplatniť v rámci hraníc EÚ, v analyzovaných prípadoch nebolo vymáhanie úspešné.

Navyše v štyroch z 15 prípadov odpísania dlhu (29), ktoré sme vybrali na analýzu z rôznych členských štátov, neboli orgány schopné vymôcť dlh z dôvodu, že dlžníci mali sídlo vo Švajčiarsku, na Ukrajine či v Rusku.

Rámček 4.3 – Neexistuje účinný nástroj na vymáhanie dlhu od spoločností registrovaných mimo EÚ a od občanov krajín mimo EÚ.

Komisia sa domnieva, že nadobudnutie účinnosti Colného kódexu Únie 1. mája 2016 poskytlo ďalšie nástroje na zabezpečenie vymáhania dlhov v situáciách, ktoré skúmal Dvor audítorov. Konkrétne sa rozširuje používanie povinných záruk a stanovujú sa tu voliteľné záruky a vymenovanie spoločne zodpovedných colných zástupcov so sídlom v EÚ.

Počet otvorených bodov zostáva výrazný

| 4.19. | Inšpekcie Komisie v členských štátoch môžu viesť k tomu, že vnútroštátne orgány budú musieť prijať opatrenia v reakcii na nedodržanie colných predpisov EÚ. Tieto prípady sú známe ako otvorené body. Tieto otvorené body majú potenciálny finančný dosah. Na konci roku 2015 bolo otvorených celkovo 325 bodov [pozri
  infografiku (graf) 4.2
  ] (30). |
| --- | --- |

4.19.

Inšpekcie Komisie v členských štátoch môžu viesť k tomu, že vnútroštátne orgány budú musieť prijať opatrenia v reakcii na nedodržanie colných predpisov EÚ. Tieto prípady sú známe ako otvorené body. Tieto otvorené body majú potenciálny finančný dosah. Na konci roku 2015 bolo otvorených celkovo 325 bodov [pozri
  infografiku (graf) 4.2
  ] (30).

| 4.19. | Útvary Komisie včas a rýchlo prijímajú nadväzujúce opatrenia v súvislosti s „otvorenými bodmi“. Bod uzavrú, až keď sú presvedčené, že boli prijaté primerané opatrenia na jeho vyriešenie, a po sprístupnení náležitých tradičných vlastných zdrojov s prípadným úrokom. Vyriešenie zložitých bodov (napr. vyžadujúcich si zmenu vnútroštátnych právnych predpisov alebo pokynov, organizačné alebo IT zmeny vo vnútroštátnych službách alebo konania o porušení povinnosti) si však vyžaduje určitý čas. Z 325 bodov, ktoré Dvor audítorov označil za otvorené na konci roka 2015, len 199 má potenciálny finančný dosah. |
| --- | --- |

4.19.

Výpočty príspevkov EHP/EZVO a mechanizmov opráv obsahovali menšie chyby

| 4.20. | Zistili sme menšie chyby v dvoch oblastiach: |
| --- | --- |

4.20.

Zistili sme menšie chyby v dvoch oblastiach:

4.20.

| a) | výpočet príspevkov EHP/EZVO za rok 2015 Komisiou; |
| --- | --- |

a)

výpočet príspevkov EHP/EZVO za rok 2015 Komisiou;

| b) | výpočet mechanizmov opráv za rok 2015 Komisiou. |
| --- | --- |

b)

výpočet mechanizmov opráv za rok 2015 Komisiou.

| b) | Komisia prijala opatrenia na zlepšenie svojich kontrol a predchádzanie chybám, ktoré zistil Dvor audítorov. Napríklad boli zavedené nové kontrolné zoznamy, zlepšili sa postupy na vypracúvanie vstupných údajov a ešte sa posilnila dvojitá kontrola dokladov, a to osobitne so zreteľom na použité vstupné údaje. Okrem toho bol vyvinutý podrobnejší opis výpočtov, ktorý poskytuje lepšie usmernenie pre nových zamestnancov. |
| --- | --- |

b)

Komisia prijala opatrenia na zlepšenie svojich kontrol a predchádzanie chybám, ktoré zistil Dvor audítorov. Napríklad boli zavedené nové kontrolné zoznamy, zlepšili sa postupy na vypracúvanie vstupných údajov a ešte sa posilnila dvojitá kontrola dokladov, a to osobitne so zreteľom na použité vstupné údaje. Okrem toho bol vyvinutý podrobnejší opis výpočtov, ktorý poskytuje lepšie usmernenie pre nových zamestnancov.

Chyby vznikli v dôsledku nesprávneho vzorca na výpočet a vstupných údajov zo zastaraných databáz. Nejde o významné chyby (31), poukazujú však na to, že súčasné systémy na vykonávanie a revíziu výpočtov by bolo potrebné zlepšiť.

Výročné správy o činnosti poskytujú verný obraz

| 4.21. | Výročné správy o činnosti GR pre rozpočet a Eurostatu za rok 2015 poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o zákonnosť a riadnosť príslušných operácií týkajúcich sa vlastných zdrojov a ostatných príjmov. Poskytnuté informácie potvrdzujú naše pripomienky a závery. |
| --- | --- |

4.21.

Výročné správy o činnosti GR pre rozpočet a Eurostatu za rok 2015 poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o zákonnosť a riadnosť príslušných operácií týkajúcich sa vlastných zdrojov a ostatných príjmov. Poskytnuté informácie potvrdzujú naše pripomienky a závery.

ZÁVER A ODPORÚČANIA

Záver za rok 2015

| 4.22. | Zo všetkých audítorských dôkazov vyplýva, že príjmy nie sú poznačené významnou chybovosťou. Konkrétne pri príjmoch:






  — | preskúmané systémy pre vlastné zdroje založené na HND a DPH sme vyhodnotili ako účinné, |
| --- | --- | --- |

4.22.

Zo všetkých audítorských dôkazov vyplýva, že príjmy nie sú poznačené významnou chybovosťou. Konkrétne pri príjmoch:

—

preskúmané systémy pre vlastné zdroje založené na HND a DPH sme vyhodnotili ako účinné,

| — | preskúmané systémy pre TVZ sme vyhodnotili ako celkovo účinné. Kľúčové vnútorné kontroly v kontrolovaných členských štátoch sú vyhodnotené ako čiastočne účinné, |
| --- | --- |

—

preskúmané systémy pre TVZ sme vyhodnotili ako celkovo účinné. Kľúčové vnútorné kontroly v kontrolovaných členských štátoch sú vyhodnotené ako čiastočne účinné,

| — | v testovaných operáciách sme nenašli žiadne chyby. |
| --- | --- |

—

v testovaných operáciách sme nenašli žiadne chyby.

Odporúčania

| 4.23. | V 
  prílohe 4.2
  sú uvedené výsledky nášho preskúmania pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili sedem odporúčaní. Z týchto odporúčaní boli štyri prijaté vo väčšine ohľadov a tri v niektorých ohľadoch. |
| --- | --- |

4.23.

V 
  prílohe 4.2
  sú uvedené výsledky nášho preskúmania pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili sedem odporúčaní. Z týchto odporúčaní boli štyri prijaté vo väčšine ohľadov a tri v niektorých ohľadoch.

| 4.24. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2015 odporúčame, aby Komisia: |
| --- | --- |

4.24.

Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2015 odporúčame, aby Komisia:

Tradičné vlastné zdroje

| — | Odporúčanie 1: prijala potrebné kroky na zabezpečenie, aby sa k hospodárskym subjektom pristupovalo rovnako, pokiaľ ide o premlčanie oznamovania dlhu po audite po colnom konaní. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: prijala potrebné kroky na zabezpečenie, aby sa k hospodárskym subjektom pristupovalo rovnako, pokiaľ ide o premlčanie oznamovania dlhu po audite po colnom konaní.

Komisia čiastočne prijíma toto odporúčanie. Komisia sa domnieva, že návrhom smernice o právnom rámci Únie pre porušenia colných predpisov a sankcie [COM(2013) 884 final] sa riešia pripomienky Dvora audítorov a očakáva sa zlepšenie situácie po prijatí a začatí uplatňovania návrhu. Výsledok však závisí od rozhodnutia zákonodarného orgánu.

| — | Odporúčanie 2: poskytla členským štátom usmernenie na zlepšenie vedenia položiek zaznamenaných v účtoch B. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: poskytla členským štátom usmernenie na zlepšenie vedenia položiek zaznamenaných v účtoch B.

Komisia odporúčanie prijíma. Jej útvary v rámci svojich inšpekcií v členských štátoch pravidelne poskytujú usmernenie vnútroštátnym orgánom v súvislosti s vedením účtu B a podporujú osvedčené postupy.

| — | Odporúčanie 3: zabezpečila, aby členské štáty správne deklarovali a sprístupňovali sumy odčítané z účtov B. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: zabezpečila, aby členské štáty správne deklarovali a sprístupňovali sumy odčítané z účtov B.

Komisia odporúčanie prijíma. Bude naďalej zabezpečovať, aby členské štáty správne deklarovali a sprístupňovali sumy odpočítané z účtov B.

| — | Odporúčanie 4: do najväčšej možnej miery uľahčila vymáhanie colných dlhov členskými štátmi v prípadoch, keď dlžníci nemajú sídlo v členskom štáte EÚ. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 4: do najväčšej možnej miery uľahčila vymáhanie colných dlhov členskými štátmi v prípadoch, keď dlžníci nemajú sídlo v členskom štáte EÚ.

Komisia odporúčanie prijíma. Komisia v náležitom čase preskúma a bude sa zaoberať účinnosťou nového Colného kódexu Únie pri riešení otázok, ktoré určil Dvor audítorov.

Pozri aj odpoveď Komisie k rámčeku 4.3.

Príspevky EHP/EZVO a mechanizmy opráv

| — | Odporúčanie 5: zlepšila kontroly výpočtov príspevkov EHP/EZVO a mechanizmov opráv. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 5: zlepšila kontroly výpočtov príspevkov EHP/EZVO a mechanizmov opráv.

Komisia odporúčanie prijíma. V záujme zlepšenia kontrol už zlepšila a posilnila postupy a kontrolné zoznamy.

---

(1)  Platnými právnymi predpismi sú: rozhodnutie Rady 2007/436/ES, Euratom zo 7. júna 2007 o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev (rozhodnutie o vlastných zdrojoch) (Ú. v. EÚ L 163, 23.6.2007, s. 17) a nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 z 22. mája 2000, ktorým sa vykonáva rozhodnutie 2007/436/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 130, 31.5.2000, s. 1), naposledy zmenené nariadením (EÚ, Euratom) č. 1377/2014 (Ú. v. EÚ L 367, 23.12.2014, s. 14).

(2)  V rozhodnutí o vlastných zdrojoch sa stanovili zníženia, ktoré sa uplatňujú pri príspevkoch niektorých členských štátov na HND a DPH za obdobie rokov 2007 – 2013. Hneď po ratifikácii nového legislatívneho balíka (pozri bod 4.4) niektoré členské štáty spätne využijú zníženie za obdobie rokov 2014 – 2020. Okrem toho sa v rozhodnutí o vlastných zdrojoch stanovila i úprava, pokiaľ ide o rozpočtové nerovnováhy, ktorá sa poskytuje jednému členskému štátu. Táto úprava bola v roku 2015 stále platná a bude platiť aj podľa nového legislatívneho balíka.

(3)  Na týchto údajoch sa dohodnú Komisia a členské štáty na schôdzi Poradného výboru pre vlastné zdroje.

(4)  V dôsledku akéhokoľvek podhodnotenia (alebo nadhodnotenia) HND konkrétneho členského štátu – ktoré síce nemá vplyv na celkovú výšku vlastných zdrojov založených na HND – sa zvyšujú (alebo znižujú) príspevky ostatných členských štátov, kým sa neopravia údaje o HND.

(5)  Príspevky členských štátov sa prepočítajú s ohľadom na tieto faktory:

| — | znížená sadzba DPH vo výške 0,15 % sa uplatní pri troch členských štátoch, |
| --- | --- |

—

znížená sadzba DPH vo výške 0,15 % sa uplatní pri troch členských štátoch,

| — | paušálne zníženie platieb na základe HND pri štyroch členských štátoch, |
| --- | --- |

—

paušálne zníženie platieb na základe HND pri štyroch členských štátoch,

| — | miera ponechania vybraných TVZ sa zníži na 20 % (zo súčasných 25 %), |
| --- | --- |

—

miera ponechania vybraných TVZ sa zníži na 20 % (zo súčasných 25 %),

| — | HND sa na účely vlastných zdrojov bude počítať v súlade s ESA 2010 (v súčasnosti sa uplatňuje ESA 95). |
| --- | --- |

—

HND sa na účely vlastných zdrojov bude počítať v súlade s ESA 2010 (v súčasnosti sa uplatňuje ESA 95).

(6)  Východiskovým bodom nášho auditu bola odsúhlasená prognóza údajov o HND. Nemôžeme posúdiť kvalitu údajov odsúhlasených medzi Komisiou a členskými štátmi.

(7)  Východiskovým bodom nášho auditu boli harmonizované vymeriavacie základy DPH zostavené členskými štátmi. Štatistiky ani údaje, ktoré poskytli členské štáty, sme priamo netestovali. Pozri tiež osobitnú správu č. 24/2015 s názvom Boj proti podvodom v oblasti DPH vnútri Spoločenstva: Ďalšie opatrenia sú potrebné (http://eca.europa.eu).

(8)  Východiskovým bodom nášho auditu boli údaje zaznamenané v účtovných systémoch pre TVZ v kontrolovaných členských štátoch. Nemohli sme zahrnúť nepreclený dovoz ani dovoz, ktorý unikol colnému dohľadu.

(9)  Tieto tri členské štáty boli vybrané z dôvodu značnej výšky ich príspevku TVZ a s ohľadom na rotačný prístup.

(10)  Článok 4 rozhodnutia 2007/436/ES, Euratom.

(11)  Príkaz na vymáhanie pohľadávok je dokument, v ktorom Komisia zaznamenáva splatné sumy.

(12)  Tieto údaje sa môžu prehodnotiť minimálne počas obdobia štyroch rokov, a pokiaľ sa nevznesú výhrady, po uplynutí tohto obdobia sa stávajú premlčanými. Výhrada je prostriedkom, ktorý umožňuje opraviť sporný prvok v údajoch o HND predložených členskými štátmi po uplynutí lehoty štyroch rokov stanovenej v právnych predpisoch.

(13)  Pozri výročnú správu za rok 2014, body 4.6 až 4.13.

(14)  Tieto výhrady sa vzťahujú na konkrétnu operáciu HND v jednom členskom štáte.

(15)  Prierezové výhrady sa vzťahujú na konkrétnu operáciu vo všetkých členských štátoch.

(16)  Uplatňuje sa v súvislosti s konkrétnou fázou procesu, pozri bod 4.11.

(17)  Hrubý národný produkt (HNP) bol agregát národných účtov používaný do roku 2001.

(18)  Táto kontrola musí byť založená na súpisoch HND. Súpis je podrobné vysvetlenie zdrojov a metód členských štátov použitých na odhad HND. Je to základ hodnotenia kvality a úplnosti údajov o HND Eurostatom v kontexte HND na účely vlastných zdrojov.

(19)  ESA 2010 je najnovším medzinárodne kompatibilným účtovným rámcom EÚ pre systematický a podrobný opis hospodárstva. Bol zavedený v septembri 2014.

(20)  Smernica Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1).

(21)  Dlhodobé výhrady definujeme ako výhrady, ktoré sa týkajú obdobia minimálne spred desiatich rokov, t. j. na konci roka 2015 ide o výhrady týkajúce sa roka 2006 a predchádzajúcich rokov.

(22)  Článok 78 nariadenia Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva (Ú. v. ES L 302, 19.10.1992, s. 1).

(23)  „Audit po colnom konaní predstavuje metódu kontroly hospodárskych prevádzkovateľov preskúmaním ich účtov, záznamov a systémov.“Zdroj: Príručka pre colnú kontrolu.

(24)  Článok 13 ods. 2 Colného kódexu Spoločenstva.

(25)  Pozri výročnú správu za rok 2014, bod 4.19, výročnú správu za rok 2013, bod 2.14, a výročnú správu za rok 2012, bod 2.31.

(26)  V článku 221 ods. 4 Colného kódexu Spoločenstva sa stanovuje: „Ak je colný dlh výsledkom skutku, ktorý v čase spáchania podliehal začatiu trestného konania na súde, jeho výška sa môže na základe podmienok uvedených v platných ustanoveniach oznámiť dlžníkovi aj po ukončení trojročného obdobia uvedeného v odseku 3.“

(27)  V prípadoch, keď sa clá a odvody nezaplatia a neposkytne sa žiadna záruka alebo ak sa záruky poskytnú, ale boli spochybnené, členské štáty môžu pozastaviť sprístupnenie týchto zdrojov tak, že ich zapíšu na tieto osobitné účty.

(28)  Pozri výročnú správu za rok 2014, bod 4.22, výročnú správu za rok 2013, bod 2.16, a výročnú správu za rok 2012, body 2.32 a 2.33.

(29)  Prípady, ktoré Komisia akceptovala pri uplatnení článku 17 nariadenia (ES, Euratom) č. 1150/2000, ktorým sa členské štáty oslobodzujú od povinnosti sprístupniť Komisii čiastky zodpovedajúce vzniknutým nárokom, pri ktorých sa preukázalo, že ich nemožno vybrať. Tieto štyri prípady odpísania dlhu predstavujú nevymožiteľnú sumu vo výške 11 mil. EUR.

(30)  44 bodov je otvorených dlhšie ako päť rokov. Najstaršie body, ktoré sú stále otvorené, boli vznesené v roku 2002 a týkali sa Nemecka, Grécka a Portugalska.

(31)  Nadhodnotenie vo výške 2,9 mil. EUR vo výpočte mechanizmu opráv v celkovej výške 5 635,2 mil. EUR (menej než 0,1 %) a preplatok vo výške 3,7 mil. EUR v celkovom príspevku členov EHP/EZVO vo výške 425,8 mil. EUR (0,9 %).

PRÍLOHA 4.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA OPERÁCIÍ V OBLASTI PRÍJMOV

| | 2015 | 2014 |
| --- | --- | --- |
| |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| |
| Operácie spolu: | 55 | 55 |
| |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| | | |
| Odhadovaná chybovosť | 0,0  % | 0,0  % |
| | | |
| | Horná hranica chybovosti | 0,0  % | |
| | Spodná hranica chybovosti | 0,0  % | |

2015

2014

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Operácie spolu:

55

55

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Odhadovaná chybovosť

0,0  %

0,0  %

Horná hranica chybovosti

0,0  %

Spodná hranica chybovosti

0,0  %

PRÍLOHA 4.2

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH ODPORÚČANÍ V OBLASTI PRÍJMOV

| Rok | Odporúčanie Dvora audítorov | Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Plne prijaté | Prijíma sa | Nevykonané | Nevzťahuje sa | Nepostačujúce dôkazy |
| vo väčšine ohľadov | v niektorých ohľadoch |
| 2013 | Komisia by mala podporovať členské štáty, aby bližšie objasnili metodiky, ktoré používajú na zostavovanie údajov v oblasti tieňovej ekonomiky, a presadzovať harmonizáciu medzi členskými štátmi v tejto oblasti. | X | | | | | | |
| Komisia by mala zaviesť a podrobne monitorovať detailný akčný plán s jasnými medzníkmi na riešenie problémov so zostavovaním národného účtu Grécka. | | X | | | | | Existujúci štatistický akčný plán pre Grécko, JOSGAP, bude doplnený osobitným plánom pre vnútroštátne účty počas roka 2016. |
| Komisia by mala zaviesť minimálne štandardy analýzy rizík pre audity po preclení vrátane stavania na informáciách v existujúcej databáze dovozov s cieľom umožniť členským štátom lepšie sa zamerať na rizikových dovozcov. | | X | | | | | Komisia odporúčanie prijala. Nová verzia príručky pre colnú kontrolu (2014) stanovuje ukazovatele rizika pre audit po colnom konaní. Plánujú sa zmeny v existujúcej databáze dovozov, ale táto databáza nebude plne funkčná skôr ako v roku 2018.


  Modernizácia existujúceho systému Surveillance 2 na Surveillance 3 závisí od implementácie Colného kódexu Únie (delegovaný akt a vykonávací akt k Colnému kódexu Únie) a vykonáva sa so zohľadnením pracovného programu Colného kódexu Únie (vykonávacie nariadenie Komisie 2014/255/EÚ). |
| Komisia by mala podporovať členské štáty, aby používali existujúcu príručku, a monitorovať, ako členské štáty vykonávajú audity po preclení. | | | X | | | | Komisia odporúčanie prijala. Podľa súčasného právneho rámca je vykonávanie kontrol v kompetencii členských štátov. Komisia okrem toho bude počas svojich inšpekcií vykonaných colných kontrol nabádať členské štáty, aby využívali existujúce usmernenia, a v prípade zistených nedostatkov pri vykonávaní auditov po colnom konaní požiada členské štáty, aby prijali nápravné opatrenia. Komisia pripomína, že revidovaná príručka pre colnú kontrolu bola schválená v marci 2014.


  Komisia sa domnieva, že v plnom rozsahu vykonáva toto odporúčanie. Odporúčanie sa však týka aj priebežného procesu, ktorý Komisia naďalej presadzuje.


  Bude pokračovať v podnecovaní členských štátov v tom, aby používali existujúce usmernenie. |
| 2013 a 2012 | Komisia by mala podporovať členské štáty, aby správne používali účty A a B a aby zabezpečili ich preukázateľnú úplnosť a správnosť (*). | | X | | | | | Komisia to tak robila a bude v tom pokračovať. Komisia bude počas svojich inšpekcií naďalej preskúmavať používanie účtov A a B a vyzve členské štáty, aby zabezpečili ich úplnosť a správnosť. |
| 2012 | Komisia by mala prehodnotiť svoj kontrolný rámec na overovanie údajov o HND vrátane vykonávania analýzy nákladovej efektívnosti v štruktúrovanej a formalizovanej podobe, dôkladného overovania významných a rizikových zložiek HND, obmedzeného používania všeobecných výhrad a stanovenia kritérií významnosti v súvislosti so vznášaním výhrad. | | X | | | | | V apríli 2016 Komisia uverejnila svoje plány na nadchádzajúci overovací cyklus. Tieto plány obsahujú podrobné hodnotenie rizík, analýzu nákladov a výnosov a mnohé iné otázky, ktoré v nedávnych rokoch nastolil Dvor audítorov. Zlepšenia týkajúce sa riadenia výhrad a významnosti už boli zavedené. |
| Komisia by mala vyzvať členské štáty, aby posilnili colný dohľad s cieľom čo najviac zvýšiť výšku vybraných tradičných vlastných zdrojov. | | X | | | | | Komisia to tak robila a bude v tom pokračovať. Počas pravidelných inšpekcií tradičných vlastných zdrojov bude Komisia naďalej overovať, či členské štáty zaviedli náležité kontrolné rámce na ochranu finančných záujmov EÚ v oblasti tradičných vlastných zdrojov. |

Rok

Odporúčanie Dvora audítorov

Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku

Odpoveď Komisie

Plne prijaté

Prijíma sa

Nevykonané

Nevzťahuje sa

Nepostačujúce dôkazy

vo väčšine ohľadov

v niektorých ohľadoch

2013

Komisia by mala podporovať členské štáty, aby bližšie objasnili metodiky, ktoré používajú na zostavovanie údajov v oblasti tieňovej ekonomiky, a presadzovať harmonizáciu medzi členskými štátmi v tejto oblasti.

X

Komisia by mala zaviesť a podrobne monitorovať detailný akčný plán s jasnými medzníkmi na riešenie problémov so zostavovaním národného účtu Grécka.

X

Existujúci štatistický akčný plán pre Grécko, JOSGAP, bude doplnený osobitným plánom pre vnútroštátne účty počas roka 2016.

Komisia by mala zaviesť minimálne štandardy analýzy rizík pre audity po preclení vrátane stavania na informáciách v existujúcej databáze dovozov s cieľom umožniť členským štátom lepšie sa zamerať na rizikových dovozcov.

X

Komisia odporúčanie prijala. Nová verzia príručky pre colnú kontrolu (2014) stanovuje ukazovatele rizika pre audit po colnom konaní. Plánujú sa zmeny v existujúcej databáze dovozov, ale táto databáza nebude plne funkčná skôr ako v roku 2018.

Modernizácia existujúceho systému Surveillance 2 na Surveillance 3 závisí od implementácie Colného kódexu Únie (delegovaný akt a vykonávací akt k Colnému kódexu Únie) a vykonáva sa so zohľadnením pracovného programu Colného kódexu Únie (vykonávacie nariadenie Komisie 2014/255/EÚ).

Komisia by mala podporovať členské štáty, aby používali existujúcu príručku, a monitorovať, ako členské štáty vykonávajú audity po preclení.

X

Komisia odporúčanie prijala. Podľa súčasného právneho rámca je vykonávanie kontrol v kompetencii členských štátov. Komisia okrem toho bude počas svojich inšpekcií vykonaných colných kontrol nabádať členské štáty, aby využívali existujúce usmernenia, a v prípade zistených nedostatkov pri vykonávaní auditov po colnom konaní požiada členské štáty, aby prijali nápravné opatrenia. Komisia pripomína, že revidovaná príručka pre colnú kontrolu bola schválená v marci 2014.

Komisia sa domnieva, že v plnom rozsahu vykonáva toto odporúčanie. Odporúčanie sa však týka aj priebežného procesu, ktorý Komisia naďalej presadzuje.

Bude pokračovať v podnecovaní členských štátov v tom, aby používali existujúce usmernenie.

2013 a 2012

Komisia by mala podporovať členské štáty, aby správne používali účty A a B a aby zabezpečili ich preukázateľnú úplnosť a správnosť (*).

X

Komisia to tak robila a bude v tom pokračovať. Komisia bude počas svojich inšpekcií naďalej preskúmavať používanie účtov A a B a vyzve členské štáty, aby zabezpečili ich úplnosť a správnosť.

2012

Komisia by mala prehodnotiť svoj kontrolný rámec na overovanie údajov o HND vrátane vykonávania analýzy nákladovej efektívnosti v štruktúrovanej a formalizovanej podobe, dôkladného overovania významných a rizikových zložiek HND, obmedzeného používania všeobecných výhrad a stanovenia kritérií významnosti v súvislosti so vznášaním výhrad.

X

V apríli 2016 Komisia uverejnila svoje plány na nadchádzajúci overovací cyklus. Tieto plány obsahujú podrobné hodnotenie rizík, analýzu nákladov a výnosov a mnohé iné otázky, ktoré v nedávnych rokoch nastolil Dvor audítorov. Zlepšenia týkajúce sa riadenia výhrad a významnosti už boli zavedené.

Komisia by mala vyzvať členské štáty, aby posilnili colný dohľad s cieľom čo najviac zvýšiť výšku vybraných tradičných vlastných zdrojov.

X

Komisia to tak robila a bude v tom pokračovať. Počas pravidelných inšpekcií tradičných vlastných zdrojov bude Komisia naďalej overovať, či členské štáty zaviedli náležité kontrolné rámce na ochranu finančných záujmov EÚ v oblasti tradičných vlastných zdrojov.

---

(*)  Komisia vykonáva kontrolu používania účtov A a B každý rok. Keďže však problém pretrváva, v tomto úsilí treba pokračovať.

PRÍLOHA 4.3

POČET NEVYRIEŠENÝCH VÝHRAD K HND A DPH A OTVORENÝCH BODOV V SÚVISLOSTI S TVZ PODĽA ČLENSKÝCH ŠTÁTOV K 31. DECEMBRU 2015

| Členský štát | Výhrady k HND (stav k 31. 12. 2015) | Výhrady k DPH (stav k 31. 12. 2015) | „Otvorené body“ v súvislosti s TVZ (stav k 31. 12. 2015) |
| --- | --- | --- | --- |
| Belgicko | 1 | 4 | 22 |
| Bulharsko | 1 | 2 | 4 |
| Česká republika | 0 | 0 | 3 |
| Dánsko | 0 | 3 | 16 |
| Nemecko | 1 | 4 | 8 |
| Estónsko | 0 | 1 | 3 |
| Írsko | 1 | 6 | 8 |
| Grécko | 12 | 7 | 28 |
| Španielsko | 0 | 2 | 18 |
| Francúzsko | 1 | 3 | 38 |
| Chorvátsko | 0 | 0 | 3 |
| Taliansko | 0 | 4 | 12 |
| Cyprus | 0 | 0 | 6 |
| Lotyšsko | 12 | 1 | 2 |
| Litva | 0 | 0 | 3 |
| Luxembursko | 0 | 3 | 1 |
| Maďarsko | 1 | 1 | 9 |
| Malta | 1 | 0 | 4 |
| Holandsko | 0 | 11 | 48 |
| Rakúsko | 0 | 4 | 5 |
| Poľsko | 11 | 4 | 7 |
| Portugalsko | 0 | 2 | 13 |
| Rumunsko | 12 | 3 | 16 |
| Slovinsko | 0 | 0 | 4 |
| Slovensko | 0 | 0 | 3 |
| Fínsko | 0 | 7 | 10 |
| Švédsko | 0 | 3 | 8 |
| Spojené kráľovstvo | 1 | 10 | 23 |
| SPOLU k 31. 12. 2015 | 55 | 85 | 325 |
| SPOLU k 31. 12. 2014 | 239 | 101 | 348 |
| Výhrady k HND špecifické pre proces a všeobecné výhrady nie sú zahrnuté v tejto tabuľke.

  Zdroj: Európsky dvor audítorov. |

Členský štát

Výhrady k HND (stav k 31. 12. 2015)

Výhrady k DPH (stav k 31. 12. 2015)

„Otvorené body“ v súvislosti s TVZ (stav k 31. 12. 2015)

Belgicko

1

4

22

Bulharsko

1

2

4

Česká republika

0

0

3

Dánsko

0

3

16

Nemecko

1

4

8

Estónsko

0

1

3

Írsko

1

6

8

Grécko

12

7

28

Španielsko

0

2

18

Francúzsko

1

3

38

Chorvátsko

0

0

3

Taliansko

0

4

12

Cyprus

0

0

6

Lotyšsko

12

1

2

Litva

0

0

3

Luxembursko

0

3

1

Maďarsko

1

1

9

Malta

1

0

4

Holandsko

0

11

48

Rakúsko

0

4

5

Poľsko

11

4

7

Portugalsko

0

2

13

Rumunsko

12

3

16

Slovinsko

0

0

4

Slovensko

0

0

3

Fínsko

0

7

10

Švédsko

0

3

8

Spojené kráľovstvo

1

10

23

SPOLU k 31. 12. 2015

55

85

325

SPOLU k 31. 12. 2014

239

101

348

Výhrady k HND špecifické pre proces a všeobecné výhrady nie sú zahrnuté v tejto tabuľke.

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

---

KAPITOLA 5

„Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“

OBSAH

| Úvod | 5.1 – 5.5 |
| --- | --- |

| Stručný opis „Konkurencieschopnosti pre rast a zamestnanosť“ | 5.2 – 5.4 |
| --- | --- |

| Rozsah auditu a audítorský prístup | 5.5 |
| --- | --- |

| Riadnosť operácií | 5.6 – 5.16 |
| --- | --- |

| Väčšina chýb súvisí s nadhodnotením nákladov na zamestnancov a s nepriamymi nákladmi | 5.11 – 5.15 |
| --- | --- |

| Porušenie pravidiel verejného obstarávania | 5.16 |
| --- | --- |

| Preskúmanie výročných správ o činnosti | 5.17 – 5.20 |
| --- | --- |

| Výročné správy Komisie o činnosti potvrdzujú naše zistenia a závery | 5.17 – 5.20 |
| --- | --- |

| Preskúmanie vybraných systémov riadenia a kontroly | 5.21 – 5.34 |
| --- | --- |

| Spoločné podporné centrum pre výdavky v oblasti výskumu a inovácie | 5.21 – 5.34 |
| --- | --- |

| Útvar pre spoločný audit | 5.24 – 5.26 |
| --- | --- |

| Dosahovanie výsledkov následných auditov v siedmom rámcovom programe pre výskum | 5.27 – 5.31 |
| --- | --- |

| Stratégia následného auditu programu Horizont 2020 | 5.32 – 5.34 |
| --- | --- |

| Záver a odporúčania | 5.35 – 5.38 |
| --- | --- |

| Záver za rok 2015 | 5.35 – 5.36 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 5.37 – 5.38 |
| --- | --- |

| Príloha 5.1 – | Výsledky testovania operácií v oblasti „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ |
| --- | --- |

Príloha 5.1 –

| Príloha 5.2 – | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich odporúčaní pre oblasť „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ |
| --- | --- |

Príloha 5.2 –

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 5.1. | V tejto kapitole predkladáme naše zistenia týkajúce sa oblasti „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 5.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

5.1.

V tejto kapitole predkladáme naše zistenia týkajúce sa oblasti „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 5.1
  .

Stručný opis „Konkurencieschopnosti pre rast a zamestnanosť“

| 5.2. | Ciele, ktoré sa majú prostredníctvom týchto výdavkov dosiahnuť, zahŕňajú skvalitnenie výskumu a inovácií, posilnenie systémov vzdelávania a podporu zamestnanosti, zabezpečenie jednotného digitálneho trhu, presadzovanie energie z obnoviteľných zdrojov a energetickej účinnosti, modernizáciu odvetvia dopravy a zlepšovanie podnikateľského prostredia, najmä pre malé a stredné podniky (MSP). |
| --- | --- |

5.2.

Ciele, ktoré sa majú prostredníctvom týchto výdavkov dosiahnuť, zahŕňajú skvalitnenie výskumu a inovácií, posilnenie systémov vzdelávania a podporu zamestnanosti, zabezpečenie jednotného digitálneho trhu, presadzovanie energie z obnoviteľných zdrojov a energetickej účinnosti, modernizáciu odvetvia dopravy a zlepšovanie podnikateľského prostredia, najmä pre malé a stredné podniky (MSP).

| 5.3. | Výdavky na výskum a inovácie tvoria 62 % výdavkov a realizujú sa prostredníctvom siedmeho rámcového programu pre výskum a technický rozvoj na obdobie 2007 – 2013 („siedmy rámcový program pre výskum“) a programu Horizont 2020 – rámcový program pre výskum a inovácie na obdobie 2014 – 2020 („program Horizont 2020“). Ďalšími výdavkovými nástrojmi sú: program celoživotného vzdelávania a Erasmus+ v oblasti vzdelávania, odbornej prípravy, mládeže a športu; Galileo, EGNOS a vesmírne programy Copernicus; program transeurópskej dopravnej siete, z ktorého sa poskytuje financovanie na rozvoj dopravnej infraštruktúry; Európsky energetický program pre oživenie na podporu projektov v odvetví energetiky; a Nástroj na prepájanie Európy, v rámci ktorého sa podporuje rozvoj sietí v odvetviach dopravy, telekomunikácií a energetiky. |
| --- | --- |

5.3.

Výdavky na výskum a inovácie tvoria 62 % výdavkov a realizujú sa prostredníctvom siedmeho rámcového programu pre výskum a technický rozvoj na obdobie 2007 – 2013 („siedmy rámcový program pre výskum“) a programu Horizont 2020 – rámcový program pre výskum a inovácie na obdobie 2014 – 2020 („program Horizont 2020“). Ďalšími výdavkovými nástrojmi sú: program celoživotného vzdelávania a Erasmus+ v oblasti vzdelávania, odbornej prípravy, mládeže a športu; Galileo, EGNOS a vesmírne programy Copernicus; program transeurópskej dopravnej siete, z ktorého sa poskytuje financovanie na rozvoj dopravnej infraštruktúry; Európsky energetický program pre oživenie na podporu projektov v odvetví energetiky; a Nástroj na prepájanie Európy, v rámci ktorého sa podporuje rozvoj sietí v odvetviach dopravy, telekomunikácií a energetiky.

| 5.4. | Takmer 90 % výdavkov má formu grantov pre súkromných či verejných príjemcov podieľajúcich sa na projektoch. Komisia poskytuje zálohy pri podpise dohody o grante alebo rozhodnutia o financovaní. Komisia prepláca príjemcom náklady financované EÚ, ktoré vykazujú, po odpočítaní uhradených záloh. Hlavným rizikom z hľadiska riadnosti operácií je možnosť, že príjemcovia budú deklarovať neoprávnené náklady, ktoré Komisia pred uhradením neodhalí a neopraví. |
| --- | --- |

5.4.

Takmer 90 % výdavkov má formu grantov pre súkromných či verejných príjemcov podieľajúcich sa na projektoch. Komisia poskytuje zálohy pri podpise dohody o grante alebo rozhodnutia o financovaní. Komisia prepláca príjemcom náklady financované EÚ, ktoré vykazujú, po odpočítaní uhradených záloh. Hlavným rizikom z hľadiska riadnosti operácií je možnosť, že príjemcovia budú deklarovať neoprávnené náklady, ktoré Komisia pred uhradením neodhalí a neopraví.

Infografika (graf) 5.1 –   Podokruh VFR 1.a – „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ – hlavné informácie za rok 2015

(mld. EUR)

Image

| Celková výška platieb za rok | 16,8 |
| --- | --- |
| - zálohy
   (12) | 9,5 |
| + zúčtovanie záloh
   (12) | 7,2 |
| | |
| Kontrolovaný súbor spolu | 14,5 |

Celková výška platieb za rok

16,8

- zálohy
   (12)

9,5

- zúčtovanie záloh
   (12)

7,2

Kontrolovaný súbor spolu

14,5

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 5.5. | V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné prvky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom „Konkurencieschopnosti pre rast a zamestnanosť“ je potrebné poukázať na tieto konkrétne skutočnosti: |
| --- | --- |

5.5.

V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné prvky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom „Konkurencieschopnosti pre rast a zamestnanosť“ je potrebné poukázať na tieto konkrétne skutočnosti:

| a) | Preskúmali sme vzorku 150 operácií, ako je to vymedzené v bode 7
  prílohy 1.1
  . Vzorka je navrhnutá tak, aby bola reprezentatívna pre celý rad výdavkov v rámci podokruhu VFR. Vzorka pozostávala z 88 operácií, ktoré sa týkali výskumu a inovácií; 18 operácií, ktoré sa týkali vzdelávania, odbornej prípravy, mládeže a športu, a 44 operácií, ktoré sa týkali iných programov a činností. |
| --- | --- |

a)

Preskúmali sme vzorku 150 operácií, ako je to vymedzené v bode 7
  prílohy 1.1
  . Vzorka je navrhnutá tak, aby bola reprezentatívna pre celý rad výdavkov v rámci podokruhu VFR. Vzorka pozostávala z 88 operácií, ktoré sa týkali výskumu a inovácií; 18 operácií, ktoré sa týkali vzdelávania, odbornej prípravy, mládeže a športu, a 44 operácií, ktoré sa týkali iných programov a činností.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| b) | V prípade nových programov, ako je Horizont 2020 a Erasmus+, takmer všetky platby v roku 2015 boli zálohy, ktoré sú vylúčené z našej vzorky. Naše testovanie operácií bolo vo veľkej miere zamerané na platby na projekty v rámci programov na obdobie 2007 – 2013, najmä na siedmy rámcový program pre výskum a program celoživotného vzdelávania. |
| --- | --- |

b)

V prípade nových programov, ako je Horizont 2020 a Erasmus+, takmer všetky platby v roku 2015 boli zálohy, ktoré sú vylúčené z našej vzorky. Naše testovanie operácií bolo vo veľkej miere zamerané na platby na projekty v rámci programov na obdobie 2007 – 2013, najmä na siedmy rámcový program pre výskum a program celoživotného vzdelávania.

| c) | Posúdili sme výročné správy o činnosti Generálneho riaditeľstva pre výskum a inovácie (GR RTD), Generálneho riaditeľstva pre vnútorný trh, priemysel, podnikanie a MSP (GR GROW) a Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru (GR EAC). |
| --- | --- |

c)

Posúdili sme výročné správy o činnosti Generálneho riaditeľstva pre výskum a inovácie (GR RTD), Generálneho riaditeľstva pre vnútorný trh, priemysel, podnikanie a MSP (GR GROW) a Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru (GR EAC).

| d) | Kontrolovali sme vytvorenie spoločného podporného centra Komisie pre riadenie výdavkov na výskum a inovácie a vykonávanie stratégií Komisie pre následné audity pre siedmy rámcový program pre výskum a program Horizont 2020. |
| --- | --- |

d)

Kontrolovali sme vytvorenie spoločného podporného centra Komisie pre riadenie výdavkov na výskum a inovácie a vykonávanie stratégií Komisie pre následné audity pre siedmy rámcový program pre výskum a program Horizont 2020.

RIADNOSŤ OPERÁCIÍ

| 5.6. | Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 5.1
  . Zo 150 operácií, ktoré sme kontrolovali, bolo 72 (48 %) ovplyvnených chybami. Na základe 38 vyčíslených chýb odhadujeme chybovosť na úrovni 4,4  % (1). |
| --- | --- |

5.6.

Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 5.1
  . Zo 150 operácií, ktoré sme kontrolovali, bolo 72 (48 %) ovplyvnených chybami. Na základe 38 vyčíslených chýb odhadujeme chybovosť na úrovni 4,4  % (1).

| 5.6. | Miera chybovosti, o ktorej informoval Dvor audítorov, je jeden z ukazovateľov účinnosti vynakladania výdavkov EÚ. Komisia však má viacročnú stratégiu kontroly. Na základe toho jeho útvary vypracovali odhad zvyškovej chybovosti, ktorá zohľadňuje spätné získanie finančných prostriedkov, finančné opravy a účinky všetkých ich kontrol a auditov počas obdobia vykonávania programu. |
| --- | --- |

5.6.

| 5.7. | V 
  infografike (grafe) 5.2
  je uvedený podiel jednotlivých typov chýb na našom odhade chybovosti za rok 2015. |
| --- | --- |

5.7.

V 
  infografike (grafe) 5.2
  je uvedený podiel jednotlivých typov chýb na našom odhade chybovosti za rok 2015.

| 5.7. | Väčšinu nákladov na projekt vo výskumných a inovačných projektoch tvoria náklady na zamestnancov a nepriame náklady. S cieľom zohľadniť rozmanitosť štruktúry nákladov v Európskom výskumnom priestore bolo prijaté vedomé politické rozhodnutie preplatiť tieto kategórie nákladov na základe skutočných nákladov, a nie na základe jednotkových nákladov alebo paušálnych sadzieb. To vysvetľuje, prečo sú tieto náklady náchylné na chyby, ako vyplýva z grafu.

  Program Horizont 2020 bol vypracovaný tak, aby v možnom rozsahu riešil tieto zdroje chýb prostredníctvom zavedenia niekoľkých zjednodušení – pozri bod 5.12 ďalej. |
| --- | --- |

5.7.

Program Horizont 2020 bol vypracovaný tak, aby v možnom rozsahu riešil tieto zdroje chýb prostredníctvom zavedenia niekoľkých zjednodušení – pozri bod 5.12 ďalej.

Infografika (graf) 5.2 –   „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ – Rozdelenie odhadovanej chybovosti

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 5.8. | V 10 z 38 operácií, ktoré boli ovplyvnené vyčísliteľnými chybami, sme zaznamenali chyby prevyšujúce 20 % preskúmaných položiek. Týchto 10 prípadov (9 zo siedmeho rámcového programu pre výskum a jedna z programu pre konkurencieschopnosť a inovácie na obdobie 2007 – 2013) tvoria 77 % z celkovej odhadovanej chybovosti v oblasti „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ v roku 2015. |
| --- | --- |

5.8.

V 10 z 38 operácií, ktoré boli ovplyvnené vyčísliteľnými chybami, sme zaznamenali chyby prevyšujúce 20 % preskúmaných položiek. Týchto 10 prípadov (9 zo siedmeho rámcového programu pre výskum a jedna z programu pre konkurencieschopnosť a inovácie na obdobie 2007 – 2013) tvoria 77 % z celkovej odhadovanej chybovosti v oblasti „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ v roku 2015.

| 5.9. | Pri výdavkoch na výskum a inovácie je typ a rozsah chýb, ktoré sme zistili, rovnaký ako chyby, ktoré sme zistili v priebehu celého siedmeho rámcového programu pre výskum. V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi sme zistili menej vyčísliteľných chýb v platbách na iné programy a činnosti. |
| --- | --- |

5.9.

Pri výdavkoch na výskum a inovácie je typ a rozsah chýb, ktoré sme zistili, rovnaký ako chyby, ktoré sme zistili v priebehu celého siedmeho rámcového programu pre výskum. V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi sme zistili menej vyčísliteľných chýb v platbách na iné programy a činnosti.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 5.10. | V 16 prípadoch vyčísliteľných chýb mali Komisia, vnútroštátne orgány alebo nezávislí audítori (2) dostatočné informácie na to, aby chybám predišli, aby ich zistili a opravili pred schválením výdavkov. Keby sa všetky tieto informácie použili na to, aby sa predišlo chybám alebo aby sa zistili a opravili, odhadovaná chybovosť za túto kapitolu by bola o 0,6  percentuálneho bodu nižšia. |
| --- | --- |

5.10.

V 16 prípadoch vyčísliteľných chýb mali Komisia, vnútroštátne orgány alebo nezávislí audítori (2) dostatočné informácie na to, aby chybám predišli, aby ich zistili a opravili pred schválením výdavkov. Keby sa všetky tieto informácie použili na to, aby sa predišlo chybám alebo aby sa zistili a opravili, odhadovaná chybovosť za túto kapitolu by bola o 0,6  percentuálneho bodu nižšia.

| 5.10. | Komisia má zavedený spoľahlivý systém kontrol ex ante vrátane podrobných automatizovaných kontrolných zoznamov, písomných usmernení a nepretržitej odbornej prípravy. Neustálu výzvu predstavuje snaha o zlepšovanie tohto systému bez vytvárania ďalšej administratívnej záťaže pre príjemcov a zároveň tak, aby sa platby výskumným pracovníkom uskutočňovali rýchlo. Zistenia Dvora audítorov sa použijú na ďalšie zlepšenie kontrol ex ante (tak ako to bolo aj doteraz).

  Pokiaľ ide o nezávislých audítorov, ktorí osvedčujú žiadosti o preplatenie nákladov a ktorí zodpovedajú za 15 zo 16 prípadov, ktoré uviedol Dvor audítorov, ide o známy problém, ktorý sa riešil už aj v predchádzajúcich správach. S cieľom nadviazať na odporúčania Dvora audítorov Komisia zorganizovala rad zasadnutí zameraných na príjemcov a nezávislých osvedčujúcich audítorov (> 300), aby zvýšila informovanosť o najčastejších chybách. Okrem toho osvedčujúcim audítorom, ktorí sa dopustili chýb, sa poskytla spätná väzba a v rámci programu Horizont 2020 sa vypracoval didaktickejší vzorový dokument týkajúci sa osvedčení o audite. V oblasti výskumu sa odhaduje, že osvedčenia o audite znížia mieru chybovosti o 50 % v porovnaní s neosvedčenými žiadosťami o preplatenie nákladov. Hoci je potrebné uznať, že uvedené osvedčenia neodhalia každú chybu, sú dôležitým nástrojom na zníženie celkovej miery chybovosti. |
| --- | --- |

5.10.

Pokiaľ ide o nezávislých audítorov, ktorí osvedčujú žiadosti o preplatenie nákladov a ktorí zodpovedajú za 15 zo 16 prípadov, ktoré uviedol Dvor audítorov, ide o známy problém, ktorý sa riešil už aj v predchádzajúcich správach. S cieľom nadviazať na odporúčania Dvora audítorov Komisia zorganizovala rad zasadnutí zameraných na príjemcov a nezávislých osvedčujúcich audítorov (> 300), aby zvýšila informovanosť o najčastejších chybách. Okrem toho osvedčujúcim audítorom, ktorí sa dopustili chýb, sa poskytla spätná väzba a v rámci programu Horizont 2020 sa vypracoval didaktickejší vzorový dokument týkajúci sa osvedčení o audite. V oblasti výskumu sa odhaduje, že osvedčenia o audite znížia mieru chybovosti o 50 % v porovnaní s neosvedčenými žiadosťami o preplatenie nákladov. Hoci je potrebné uznať, že uvedené osvedčenia neodhalia každú chybu, sú dôležitým nástrojom na zníženie celkovej miery chybovosti.

Väčšina chýb súvisí s nadhodnotením nákladov na zamestnancov a s nepriamymi nákladmi

| 5.11. | Väčšina vyčísliteľných chýb, ktoré sme zistili (33 z 38), sa týkala preplatenia neoprávnených nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov deklarovaných príjemcami. Tieto chyby sme odhalili najmä, ale nie výhradne, v projektoch v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum (pozri
  infografiku (rámček) 5.3
  ). |
| --- | --- |

5.11.

Väčšina vyčísliteľných chýb, ktoré sme zistili (33 z 38), sa týkala preplatenia neoprávnených nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov deklarovaných príjemcami. Tieto chyby sme odhalili najmä, ale nie výhradne, v projektoch v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum (pozri
  infografiku (rámček) 5.3
  ).

| 5.11. | Z vlastných auditov Komisie takisto vyplynulo, že druh a úroveň chýb zostávajú stabilné v dôsledku komplexných pravidiel RP7. Keďže však všetky zmluvy RP7 už boli podpísané, ďalšie úpravy právneho rámca nie sú možné. V priebehu RP7 sa však Komisia pokúsila zjednodušiť systém v rámci existujúceho právneho rámca napríklad prostredníctvom opatrení na zjednodušenie, ktoré Komisia prijala 24. januára 2011 [rozhodnutie C(2011) 174].

  Program Horizont 2020 zahŕňa radikálne zjednodušenie právneho rámca, aby sa splnili očakávania zainteresovaných strán, ako aj legislatívnych orgánov, pričom sa dôraz kladie najmä na náklady na zamestnancov a nepriame náklady, keďže predstavujú hlavné zdroje chýb. |
| --- | --- |

5.11.

Program Horizont 2020 zahŕňa radikálne zjednodušenie právneho rámca, aby sa splnili očakávania zainteresovaných strán, ako aj legislatívnych orgánov, pričom sa dôraz kladie najmä na náklady na zamestnancov a nepriame náklady, keďže predstavujú hlavné zdroje chýb.

Infografika (rámček) 5.3 –   Príklad preplatenia neoprávnených nákladov na zamestnancov

Preskúmali sme výkaz nákladov vo výške 250 000  EUR od príjemcu, ktorý pracuje s ôsmimi partnermi na projekte týkajúcom sa vytvorenia služieb cloud computingu v súlade s programom na podporu politiky informačno-komunikačných technológií v rámci programu pre konkurencieschopnosť a inovácie z obdobia 2007 – 2013. Zistili sme, že náklady na zamestnancov vyúčtované v rámci projektu boli nadhodnotené, pretože sa počítali s použitím štandardného počtu pracovných hodín, ktorý bol vyšší ako skutočný počet hodín. Mzdové náklady zahŕňali aj neoprávnené bonusové.

Rámček 5.3 –
     
  Príklad preplatenia neoprávnených nákladov na zamestnancov

Komisia bude vymáhať nesprávne vyplatené sumy.

Nadhodnotenie hodinových sadzieb bolo spôsobené chybami vo výpočte produktívnych hodín. V rámci programu Horizont 2020 sa zjednodušili pravidlá na tento výpočet, aby sa zabránilo takýmto chybám.

| 5.12. | Takmer všetky chyby, ktoré sme zistili vo výkazoch nákladov, vznikli preto, že príjemcovia chybne interpretovali zložité pravidlá oprávnenosti alebo nesprávne vypočítali svoje náklady oprávnenosti. Zaznamenali sme dva prípady podozrenia z podvodu, keď príjemcovia podľa všetkého zámerne nadhodnotili svoje oprávnené náklady na projekt. |
| --- | --- |

5.12.

Takmer všetky chyby, ktoré sme zistili vo výkazoch nákladov, vznikli preto, že príjemcovia chybne interpretovali zložité pravidlá oprávnenosti alebo nesprávne vypočítali svoje náklady oprávnenosti. Zaznamenali sme dva prípady podozrenia z podvodu, keď príjemcovia podľa všetkého zámerne nadhodnotili svoje oprávnené náklady na projekt.

| 5.12. | Vzhľadom na zložitosť pravidiel Komisia zaviedla do programu Horizont 2020 mnohé zjednodušenia. Patrí sem:






  — | jedna sadzba financovania na rovnaké opatrenie uvedené vo výzve na predkladanie návrhov, |
| --- | --- | --- |

5.12.

—

jedna sadzba financovania na rovnaké opatrenie uvedené vo výzve na predkladanie návrhov,

| — | paušálna sadzba na nepriame náklady, |
| --- | --- |

—

paušálna sadzba na nepriame náklady,

| — | zjednodušené zaznamenávanie pracovného času a širšie využitie postupov príjemcov, |
| --- | --- |

—

zjednodušené zaznamenávanie pracovného času a širšie využitie postupov príjemcov,

| — | pružnejšie pravidlá pre tretie strany a subdodávateľov, |
| --- | --- |

—

pružnejšie pravidlá pre tretie strany a subdodávateľov,

| — | jednoduchšie a jasnejšie pravidlá na výpočet produktívnych hodín (t. j. personálnych nákladov). |
| --- | --- |

—

jednoduchšie a jasnejšie pravidlá na výpočet produktívnych hodín (t. j. personálnych nákladov).

Boli zavedené ešte jednoduchšie pravidlá a mechanizmy v prípadoch, v ktorých to umožňovali politické ciele. Granty Európskej rady pre výskum a granty Marie Skłodowska Curie sú jednoduché – zväčša sa týkajú verejných orgánov, viac využívajú paušálne sadzby a jednorazové platby a vo väčšine prípadov ide o granty určené pre jedného príjemcu. Obmedzuje sa tým priestor na nesprávny výklad a miery chybovosti sú v týchto systémoch nižšie ako 2 %.

| 5.13. | Pokiaľ ide o náklady na zamestnancov, príjemcovia často nesprávne počítali hodinové sadzby svojich zamestnancov pridelených na projekt alebo neboli schopní poskytnúť primerané dôkazy o skutočnom čase, ktorý ich zamestnanci strávili na projekte. V piatich prípadoch príjemcovia chybne deklarovali použitie externých poradcov ako náklady na zamestnancov (pozri
  infografiku (rámček) 5.4
  ). |
| --- | --- |

5.13.

Pokiaľ ide o náklady na zamestnancov, príjemcovia často nesprávne počítali hodinové sadzby svojich zamestnancov pridelených na projekt alebo neboli schopní poskytnúť primerané dôkazy o skutočnom čase, ktorý ich zamestnanci strávili na projekte. V piatich prípadoch príjemcovia chybne deklarovali použitie externých poradcov ako náklady na zamestnancov (pozri
  infografiku (rámček) 5.4
  ).

| 5.13. | V RP7 sa ukázalo, že pravidlá využívania poradcov sú zložité, v programe Horizont 2020 boli pravidlá zjednodušené. |
| --- | --- |

5.13.

Infografika (rámček) 5.4 –   Príklad preplatenia neoprávnených nákladov na zamestnancov

Preskúmali sme výkaz nákladov v sume 85 000  EUR od príjemcu, ktorý pracoval s 11 partnermi na projekte v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum, ktorého cieľom bolo vytvorenie environmentálnych monitorovacích systémov. Príjemca najal poradcov na realizáciu projektu. Zistili sme, že poradcovia nespĺňali kritériá, podľa ktorých mohli byť považovaní za interných konzultantov, najmä vzhľadom na to, že náklady na zamestnávanie poradcov boli výrazne vyššie ako náklady na zamestnávanie zamestnancov rovnakej kategórie u príjemcu. Okrem toho v prípade jedného zamestnanca neboli vykázané náklady na zamestnancov preukázané žiadnymi podpornými dokumentmi.

Rámček 5.4 –
     
  Príklad preplatenia neoprávnených nákladov na zamestnancov

V programe Horizont 2020 boli pravidlá týkajúce sa poradcov zjednodušené s cieľom zabrániť takýmto chybám, prípadne obmedziť ich výskyt.

| 5.14. | Pri nepriamych nákladoch robili príjemcovia chyby a pri deklarovaní skutočných nepriamych nákladov používali nesprávnu metodiku alebo do výpočtu sumy ich režijných nákladov súvisiacich s projektom zahrnuli neoprávnené náklady (pozri
  infografiku (rámček) 5.5
  ). V prípade príjemcov, ktorí deklarovali paušálnu sadzbu pre priame náklady na základe percentuálneho podielu priamych nákladov, viedla chyba v ich priamych nákladoch k pomernej chybe v ich oprávnených nepriamych nákladoch. |
| --- | --- |

5.14.

Pri nepriamych nákladoch robili príjemcovia chyby a pri deklarovaní skutočných nepriamych nákladov používali nesprávnu metodiku alebo do výpočtu sumy ich režijných nákladov súvisiacich s projektom zahrnuli neoprávnené náklady (pozri
  infografiku (rámček) 5.5
  ). V prípade príjemcov, ktorí deklarovali paušálnu sadzbu pre priame náklady na základe percentuálneho podielu priamych nákladov, viedla chyba v ich priamych nákladoch k pomernej chybe v ich oprávnených nepriamych nákladoch.

| 5.14. | Výpočet skutočných nepriamych nákladov je zložitý a predstavuje častý zdroj chýb. Pravidlá programu Horizont 2020 boli zjednodušené a vo všetkých prípadoch sa uplatní paušálna sadzba režijných nákladov s cieľom predísť týmto chybám. |
| --- | --- |

5.14.

Infografika (rámček) 5.5 –   Príklad preplatenia neoprávnených nepriamych nákladov

Preskúmali sme výkaz nákladov v sume 146 000  EUR od príjemcu, ktorý pracoval s 11 partnermi na projekte v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum, ktorého cieľom bolo vyvinúť posilnené geografické informačné systémy riadenia. Zistili sme, že časť nákladov na zamestnancov, ktoré deklaroval príjemca, bola v skutočnosti použitá na odlišný projekt. Príjemca do svojho výpočtu nepriamych nákladov zahrnul neoprávnené položky (náklady na zamestnancov, ktoré nesúvisia s administratívnou podporou, náklady na marketing a náklady na kancelárske potreby, ktoré nesúviseli s výskumnými činnosťami).

Rámček 5.5 –
     
  Príklad preplatenia neoprávnených nepriamych nákladov

Pokiaľ ide o nepriame náklady, príklad poukazuje na zložitosť výpočtu skutočných nepriamych nákladov. To je dôvod, prečo program Horizont 2020 vo všetkých projektoch zavádza paušálnu sadzbu režijných nákladov.

| 5.15. | Pravidlá programu Horizont 2020 boli zjednodušené. V našej výročnej správe z roku 2014 sme však poukázali na zvýšené riziká nesprávnych platieb v prípadoch, keď výskumníci dostávajú dodatočnú odmenu (3), alebo keď účastníci využívajú rozsiahlu výskumnú infraštruktúru. Odporúčali sme, aby Komisia vypracovala vhodnú stratégiu kontroly vrátane primeraných kontrol nákladov deklarovaných podľa týchto osobitných kritérií oprávnenosti (4). Pri obmedzenom testovaní, ktoré sme v roku 2015 uskutočnili pre program Horizont 2020 (5), sme zaznamenali, že v praxi dochádza k výskytu rizika súvisiaceho s dodatočnou odmenou. |
| --- | --- |

5.15.

Pravidlá programu Horizont 2020 boli zjednodušené. V našej výročnej správe z roku 2014 sme však poukázali na zvýšené riziká nesprávnych platieb v prípadoch, keď výskumníci dostávajú dodatočnú odmenu (3), alebo keď účastníci využívajú rozsiahlu výskumnú infraštruktúru. Odporúčali sme, aby Komisia vypracovala vhodnú stratégiu kontroly vrátane primeraných kontrol nákladov deklarovaných podľa týchto osobitných kritérií oprávnenosti (4). Pri obmedzenom testovaní, ktoré sme v roku 2015 uskutočnili pre program Horizont 2020 (5), sme zaznamenali, že v praxi dochádza k výskytu rizika súvisiaceho s dodatočnou odmenou.

| 5.15. | Komisia vytvorila stratégiu auditu pre program Horizont 2020 a takisto rozvíja stratégie kontroly v nadväznosti na odporúčania Dvora audítorov.

  Pokiaľ ide o dodatočné odmeny v prípade neziskových príjemcov, Komisia vypracovala pravidlá, prostredníctvom ktorých by sa mala dosiahnuť rovnováha medzi zjednodušením, istotou a primeranou pomocou výskumným pracovníkom pri súčasnom zabezpečení riadneho finančného hospodárenia. Pripomienka Dvora audítorov je v súlade s vlastnou skúsenosťou Komisie a momentálne sa s príslušnými organizáciami a zapojenými členskými štátmi aktívne hľadajú riešenia. |
| --- | --- |

5.15.

Pokiaľ ide o dodatočné odmeny v prípade neziskových príjemcov, Komisia vypracovala pravidlá, prostredníctvom ktorých by sa mala dosiahnuť rovnováha medzi zjednodušením, istotou a primeranou pomocou výskumným pracovníkom pri súčasnom zabezpečení riadneho finančného hospodárenia. Pripomienka Dvora audítorov je v súlade s vlastnou skúsenosťou Komisie a momentálne sa s príslušnými organizáciami a zapojenými členskými štátmi aktívne hľadajú riešenia.

Porušenie pravidiel verejného obstarávania

| 5.16. | Napriek tomu, že v 10 verejných obstarávaniach, ktoré sme preskúmali, sme našli 6 prípadov chýb, dodržiavanie pravidiel verejného obstarávania sa v porovnaní s predchádzajúcim rokom výrazne zlepšilo. V jednom prípade sme zistili vážne porušenie pravidiel verejného obstarávania, na základe čoho boli deklarované výdavky týkajúce sa kontrolovanej zákazky neoprávnené. Medzi zostávajúcimi chybami sú prípady nesúladu s požiadavkami na informovanie a zverejňovanie, nesprávne uplatňovanie podmienok účasti a nedostatky v špecifikáciách. Tieto procedurálne chyby nie sú vyčíslené a neprispievajú k našej odhadovanej chybovosti. |
| --- | --- |

5.16.

Napriek tomu, že v 10 verejných obstarávaniach, ktoré sme preskúmali, sme našli 6 prípadov chýb, dodržiavanie pravidiel verejného obstarávania sa v porovnaní s predchádzajúcim rokom výrazne zlepšilo. V jednom prípade sme zistili vážne porušenie pravidiel verejného obstarávania, na základe čoho boli deklarované výdavky týkajúce sa kontrolovanej zákazky neoprávnené. Medzi zostávajúcimi chybami sú prípady nesúladu s požiadavkami na informovanie a zverejňovanie, nesprávne uplatňovanie podmienok účasti a nedostatky v špecifikáciách. Tieto procedurálne chyby nie sú vyčíslené a neprispievajú k našej odhadovanej chybovosti.

PRESKÚMANIE VÝROČNÝCH SPRÁV O ČINNOSTI

Výročné správy Komisie o činnosti potvrdzujú naše zistenia a závery

| 5.17. | Preskúmali sme výročné správy o činnosti GR RTD, GR GROW a GR EAC. Zastávame názor, že správy poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení z hľadiska riadnosti operácií a predložené informácie vo väčšine ohľadov potvrdzujú naše zistenia a závery. Napríklad výročná správa o činnosti GR RTD obsahuje výhradu k platbám na úhradu žiadostí o preplatenie nákladov v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum. |
| --- | --- |

5.17.

Preskúmali sme výročné správy o činnosti GR RTD, GR GROW a GR EAC. Zastávame názor, že správy poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení z hľadiska riadnosti operácií a predložené informácie vo väčšine ohľadov potvrdzujú naše zistenia a závery. Napríklad výročná správa o činnosti GR RTD obsahuje výhradu k platbám na úhradu žiadostí o preplatenie nákladov v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum.

| 5.18. | GR RTD a GR GROW vydali nové výhrady k platbám, v prípade ktorých odhadli, že miera zostatkových chýb (úroveň neodhalených a neopravených zostávajúcich chýb na konci programu) prekročí 2 %. |
| --- | --- |

5.18.

GR RTD a GR GROW vydali nové výhrady k platbám, v prípade ktorých odhadli, že miera zostatkových chýb (úroveň neodhalených a neopravených zostávajúcich chýb na konci programu) prekročí 2 %.

| 5.19. | GR RTD vznieslo výhradu týkajúcu sa platieb na úhradu žiadostí o preplatenie nákladov v prípade Výskumného fondu uhlia a ocele, keďže miera zostatkových chýb bola odhadnutá na zhruba 3 %. GR GROW vznieslo výhradu týkajúcu sa platieb na úhradu žiadostí o preplatenie nákladov v prípade rámcového programu pre konkurencieschopnosť a inovácie na obdobie 2007 – 2013, v ktorom bola miera zostatkových chýb vo výške 6,1  %. |
| --- | --- |

5.19.

GR RTD vznieslo výhradu týkajúcu sa platieb na úhradu žiadostí o preplatenie nákladov v prípade Výskumného fondu uhlia a ocele, keďže miera zostatkových chýb bola odhadnutá na zhruba 3 %. GR GROW vznieslo výhradu týkajúcu sa platieb na úhradu žiadostí o preplatenie nákladov v prípade rámcového programu pre konkurencieschopnosť a inovácie na obdobie 2007 – 2013, v ktorom bola miera zostatkových chýb vo výške 6,1  %.

| 5.20. | V prípade Výskumného fondu pre uhlie a oceľ a rámcového programu pre konkurencieschopnosť a inovácie na obdobie 2007 – 2013 je hlavným dôvodom chýb zložitosť pravidiel a skutočnosť, že vzhľadom na to, že podmienky oprávnenosti sú podobné, ale nie úplne rovnaké, ako podmienky v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum, príjemcovia robia chyby, keď pri výpočte svojich výkazov nákladov uplatňujú pravidlá pre siedmy rámcový program pre výskum. |
| --- | --- |

5.20.

V prípade Výskumného fondu pre uhlie a oceľ a rámcového programu pre konkurencieschopnosť a inovácie na obdobie 2007 – 2013 je hlavným dôvodom chýb zložitosť pravidiel a skutočnosť, že vzhľadom na to, že podmienky oprávnenosti sú podobné, ale nie úplne rovnaké, ako podmienky v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum, príjemcovia robia chyby, keď pri výpočte svojich výkazov nákladov uplatňujú pravidlá pre siedmy rámcový program pre výskum.

| 5.20. | Pravidlá, ktoré platia pre Výskumný fond pre uhlie a oceľ, malú nezávislú schému v rámci Generálneho riaditeľstva pre výskum a inováciu (výdavky vo výške 44 miliónov EUR v roku 2015), sa harmonizujú s pravidlami hlavného rámcového programu vždy, keď je to možné. |
| --- | --- |

5.20.

PRESKÚMANIE VYBRANÝCH SYSTÉMOV RIADENIA A KONTROLY

Spoločné podporné centrum pre výdavky v oblasti výskumu a inovácie

| 5.21. | Zodpovednosť za výdavky v oblasti výskumu a inovácie majú spoločne viaceré implementačné orgány: osem generálnych riaditeľstiev Komisie, sedem spoločných podnikov, štyri výkonné agentúry, jedna decentralizovaná agentúra a viaceré medzinárodné organizácie pracujúce v rámci dohôd o delegovaní. |
| --- | --- |

5.21.

Zodpovednosť za výdavky v oblasti výskumu a inovácie majú spoločne viaceré implementačné orgány: osem generálnych riaditeľstiev Komisie, sedem spoločných podnikov, štyri výkonné agentúry, jedna decentralizovaná agentúra a viaceré medzinárodné organizácie pracujúce v rámci dohôd o delegovaní.

| 5.22. | V snahe efektívneho a jednotného vykonávania programu a so zreteľom na naše odporúčanie (6) Komisia v januári 2014 zriadila spoločné podporné centrum na riadenie programu Horizont 2020. Centrum spadá pod GR RTD a poskytuje služby týkajúce sa právnej podpory, následných auditov (prostredníctvom útvaru pre spoločný audit), systémov IT a operácií, pracovných postupov a informácií a údajov o programe. |
| --- | --- |

5.22.

V snahe efektívneho a jednotného vykonávania programu a so zreteľom na naše odporúčanie (6) Komisia v januári 2014 zriadila spoločné podporné centrum na riadenie programu Horizont 2020. Centrum spadá pod GR RTD a poskytuje služby týkajúce sa právnej podpory, následných auditov (prostredníctvom útvaru pre spoločný audit), systémov IT a operácií, pracovných postupov a informácií a údajov o programe.

| 5.23. | Spoločné podporné centrum je pozitívnym krokom k posilneniu systémov a operácií IT, harmonizácii riadenia grantov a zabezpečeniu dôsledného uplatňovania pravidiel programu Horizont 2020 zo strany implementačných orgánov. Európsky inovačný a technologický inštitút, ktorý má riadiť približne 2,3  mld. EUR alebo 3 % rozpočtu programu Horizont 2020, sa v súčasnosti nezúčastňuje na rámci riadenia a kontroly. |
| --- | --- |

5.23.

Spoločné podporné centrum je pozitívnym krokom k posilneniu systémov a operácií IT, harmonizácii riadenia grantov a zabezpečeniu dôsledného uplatňovania pravidiel programu Horizont 2020 zo strany implementačných orgánov. Európsky inovačný a technologický inštitút, ktorý má riadiť približne 2,3  mld. EUR alebo 3 % rozpočtu programu Horizont 2020, sa v súčasnosti nezúčastňuje na rámci riadenia a kontroly.

Útvar pre spoločný audit

| 5.24. | Komisia v prípade výdavkov na výskum a inovácie uznáva potrebu znížiť administratívnu záťaž príjemcov a zachovať náležitú rovnováhu medzi dôverou a kontrolou. Komisia preto znížila počet kontrol pred platbami a snaží sa získať väčšiu časť uistenia na základe následných auditov preplatených nákladov. Následné audity vykonávajú buď vlastní audítori Komisie z útvaru pre spoločný audit alebo nezávislí audítori pracujúci v mene Komisie na základe rámcovej zmluvy. |
| --- | --- |

5.24.

Komisia v prípade výdavkov na výskum a inovácie uznáva potrebu znížiť administratívnu záťaž príjemcov a zachovať náležitú rovnováhu medzi dôverou a kontrolou. Komisia preto znížila počet kontrol pred platbami a snaží sa získať väčšiu časť uistenia na základe následných auditov preplatených nákladov. Následné audity vykonávajú buď vlastní audítori Komisie z útvaru pre spoločný audit alebo nezávislí audítori pracujúci v mene Komisie na základe rámcovej zmluvy.

| 5.25. | Hoci bol útvar pre spoločný audit zriadený ako súčasť spoločného podporného centra v januári 2014, došlo k oneskoreniam pri prijímaní zamestnancov a väčšina novoprijatých zamestnancov nastúpila do útvaru až koncom roka 2015. Ciele viacerých začatých auditov a viacerých auditov zameraných na zistenie podvodov však boli splnené. Cieľ týkajúci sa množstva ukončených auditov bol o niečo nižší ako cieľová hodnota, so 456 ukončenými auditmi v porovnaní s cieľom, ktorým bolo 473 auditov (96 %). |
| --- | --- |

5.25.

Hoci bol útvar pre spoločný audit zriadený ako súčasť spoločného podporného centra v januári 2014, došlo k oneskoreniam pri prijímaní zamestnancov a väčšina novoprijatých zamestnancov nastúpila do útvaru až koncom roka 2015. Ciele viacerých začatých auditov a viacerých auditov zameraných na zistenie podvodov však boli splnené. Cieľ týkajúci sa množstva ukončených auditov bol o niečo nižší ako cieľová hodnota, so 456 ukončenými auditmi v porovnaní s cieľom, ktorým bolo 473 auditov (96 %).

| 5.26. | Jednotlivé implementačné orgány mali ťažkosti pri hľadaní spoločného stanoviska k tomu, ako plniť niektoré odporúčania auditu na spätné získanie neoprávnených nákladov na projekty v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum (7). Zvyšuje sa tým riziko nekonzistentného zaobchádzania s príjemcami a vyvoláva to právnu neistotu. |
| --- | --- |

5.26.

Jednotlivé implementačné orgány mali ťažkosti pri hľadaní spoločného stanoviska k tomu, ako plniť niektoré odporúčania auditu na spätné získanie neoprávnených nákladov na projekty v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum (7). Zvyšuje sa tým riziko nekonzistentného zaobchádzania s príjemcami a vyvoláva to právnu neistotu.

| 5.26. | Pokiaľ ide o program Horizont 2020, prebiehajú diskusie s cieľom stanoviť postup na zabezpečenie súladu v oblasti spätného získavania neoprávnených nákladov, pričom sa budú zároveň dodržiavať povinnosti povoľujúcich úradníkov. Rôzne útvary v oblasti výskumu sa tiež dohodli na koordinácii procesu extrapolácie s cieľom zlepšiť harmonizáciu v siedmom rámcovom programe. |
| --- | --- |

5.26.

Dosahovanie výsledkov následných auditov v siedmom rámcovom programe pre výskum

| 5.27. | Do konca roka 2015 Komisia skontrolovala preplatené náklady vo výške 2,5  mld. EUR alebo 8 % uskutočnených platieb vo výške 30,9  mld. EUR v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum. Komisia ukončila 3 334 auditov z 4 116 auditov, ktoré boli naplánované v jej stratégii auditu, ktorá pokračuje do konca roka 2016 (8). Komisia vypočítala štatisticky platnú chybovosť vo výške 4,5  % pre siedmy rámcový program pre výskum. |
| --- | --- |

5.27.

Do konca roka 2015 Komisia skontrolovala preplatené náklady vo výške 2,5  mld. EUR alebo 8 % uskutočnených platieb vo výške 30,9  mld. EUR v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum. Komisia ukončila 3 334 auditov z 4 116 auditov, ktoré boli naplánované v jej stratégii auditu, ktorá pokračuje do konca roka 2016 (8). Komisia vypočítala štatisticky platnú chybovosť vo výške 4,5  % pre siedmy rámcový program pre výskum.

| 5.28. | Na konci roka 2015 predstavovali kumulatívne úpravy po následných auditoch Komisie 107 mil. EUR, z toho sa spätne získala suma 79,4  mil. EUR (74 %) (pozri body 1.40 až 1.43). |
| --- | --- |

5.28.

Na konci roka 2015 predstavovali kumulatívne úpravy po následných auditoch Komisie 107 mil. EUR, z toho sa spätne získala suma 79,4  mil. EUR (74 %) (pozri body 1.40 až 1.43).

| 5.29. | V prípade, že sa zistia systematické chyby, Komisia uplatňuje extrapolované opravy (9). Koncom roka 2015 Komisia realizovala 5 868 extrapolácií z 8 592 prípadov a miera plnenia bola na úrovni 68 % (v porovnaní so 74,9  % na konci roka 2014). |
| --- | --- |

5.29.

V prípade, že sa zistia systematické chyby, Komisia uplatňuje extrapolované opravy (9). Koncom roka 2015 Komisia realizovala 5 868 extrapolácií z 8 592 prípadov a miera plnenia bola na úrovni 68 % (v porovnaní so 74,9  % na konci roka 2014).

| 5.29. | V tejto fáze siedmeho rámcového programu sa miera extrapolácie považuje za vyhovujúcu. Miera na konci roka 2015 klesla, keďže v tom čase sa ukončilo mnoho auditov, ale extrapolácie sa budú vykonávať aj v roku 2016. |
| --- | --- |

5.29.

| 5.30. | Komisia so zreteľom na chyby opravené v dôsledku extrapolácie výsledkov auditu vypočítala 2,8  % mieru zostatkových chýb pre siedmy rámcový program pre výskum. Zodpovedá to očakávanej chybovosti, ktorá zostáva neodhalená a neopravená po tom, čo boli uzavreté všetky platby na program. |
| --- | --- |

5.30.

Komisia so zreteľom na chyby opravené v dôsledku extrapolácie výsledkov auditu vypočítala 2,8  % mieru zostatkových chýb pre siedmy rámcový program pre výskum. Zodpovedá to očakávanej chybovosti, ktorá zostáva neodhalená a neopravená po tom, čo boli uzavreté všetky platby na program.

| 5.31. | So zreteľom na viacročnú povahu programu sa domnievame, že stratégia následného auditu Komisie pre siedmy rámcový program pre výskum poskytuje primeraný základ pre výpočet miery zostatkových chýb pri výdavkoch v rámci programu. Počet ukončených auditov na konci roka 2015 bol v súlade s očakávaniami. |
| --- | --- |

5.31.

So zreteľom na viacročnú povahu programu sa domnievame, že stratégia následného auditu Komisie pre siedmy rámcový program pre výskum poskytuje primeraný základ pre výpočet miery zostatkových chýb pri výdavkoch v rámci programu. Počet ukončených auditov na konci roka 2015 bol v súlade s očakávaniami.

Stratégia následného auditu programu Horizont 2020

| 5.32. | Komisia je v prípade programu Horizont 2020 povinná vykonávať stratégiu auditu založenú na finančnom audite reprezentatívnej vzorky výdavkov programu ako celku, doplnenú výberom založeným na posúdení rizík súvisiacich s výdavkami (10). Hlavným cieľom je poskytnúť uistenie posúdením zákonnosti a riadnosti platieb na úhradu žiadostí o preplatenie nákladov a dosiahnutím primeraného odhadu miery zostatkových chýb na konci programu. |
| --- | --- |

5.32.

Komisia je v prípade programu Horizont 2020 povinná vykonávať stratégiu auditu založenú na finančnom audite reprezentatívnej vzorky výdavkov programu ako celku, doplnenú výberom založeným na posúdení rizík súvisiacich s výdavkami (10). Hlavným cieľom je poskytnúť uistenie posúdením zákonnosti a riadnosti platieb na úhradu žiadostí o preplatenie nákladov a dosiahnutím primeraného odhadu miery zostatkových chýb na konci programu.

| 5.33. | Komisia schválila svoju stratégiu následného auditu pre program Horizont 2020 v decembri 2015, v rámci ktorej sa má vykonať spolu 4 400 auditov (11). Komisia oznámila svoj zámer v rámci stratégie skontrolovať najviac sedem percent počtu príjemcov, aby sa znížila záťaž príjemcov spojená s auditom. |
| --- | --- |

5.33.

Komisia schválila svoju stratégiu následného auditu pre program Horizont 2020 v decembri 2015, v rámci ktorej sa má vykonať spolu 4 400 auditov (11). Komisia oznámila svoj zámer v rámci stratégie skontrolovať najviac sedem percent počtu príjemcov, aby sa znížila záťaž príjemcov spojená s auditom.

| 5.34. | Napriek určitým oneskoreniam pri zavádzaní rámcovej zmluvy na externé zadávanie auditov v rámci programu Horizont 2020 sa má stratégia podľa plánu začať vykonávať v roku 2016. |
| --- | --- |

5.34.

Napriek určitým oneskoreniam pri zavádzaní rámcovej zmluvy na externé zadávanie auditov v rámci programu Horizont 2020 sa má stratégia podľa plánu začať vykonávať v roku 2016.

ZÁVER A ODPORÚČANIA

Záver za rok 2015

| 5.35. | Celkovo z kontrolných zistení vyplýva, že výdavky na „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ sú ovplyvnené významnou chybovosťou. |
| --- | --- |

5.35.

Celkovo z kontrolných zistení vyplýva, že výdavky na „Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť“ sú ovplyvnené významnou chybovosťou.

| 5.36. | Z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore za túto oblasť podokruhu VFR je 4,4  % (pozri
  prílohu 5.1
  ). |
| --- | --- |

5.36.

Z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore za túto oblasť podokruhu VFR je 4,4  % (pozri
  prílohu 5.1
  ).

| 5.36. | Pozri odpoveď Komisie na bod 5.6. |
| --- | --- |

5.36.

Odporúčania

| 5.37. | V 
  prílohe 5.2
  je uvedený výsledok nášho preskúmania pokroku v plnení odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili osem odporúčaní. Jedno z nich považujeme za odporúčanie, ktoré sa nevzťahuje, pretože jeho plnenie je potrebné posúdiť počas niekoľkých rokov. Komisia v plnej miere prijala jedno odporúčanie, zatiaľ čo šesť odporúčaní bolo prijatých vo väčšine ohľadov. |
| --- | --- |

5.37.

V 
  prílohe 5.2
  je uvedený výsledok nášho preskúmania pokroku v plnení odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili osem odporúčaní. Jedno z nich považujeme za odporúčanie, ktoré sa nevzťahuje, pretože jeho plnenie je potrebné posúdiť počas niekoľkých rokov. Komisia v plnej miere prijala jedno odporúčanie, zatiaľ čo šesť odporúčaní bolo prijatých vo väčšine ohľadov.

| 5.38. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2015 odporúčame, aby: |
| --- | --- |

5.38.

Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2015 odporúčame, aby:

| — | Odporúčanie 1: Komisia, vnútroštátne orgány a nezávislí audítori využívali všetky relevantné informácie, ktoré majú k dispozícii, na predchádzanie chybám alebo ich odhaľovanie a nápravu pred preplatením nákladov (pozri bod 5.10); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: Komisia, vnútroštátne orgány a nezávislí audítori využívali všetky relevantné informácie, ktoré majú k dispozícii, na predchádzanie chybám alebo ich odhaľovanie a nápravu pred preplatením nákladov (pozri bod 5.10);

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním.

Komisia má zavedený spoľahlivý systém kontrol ex ante vrátane podrobných automatizovaných kontrolných zoznamov, písomných usmernení a nepretržitej odbornej prípravy. Neustálu výzvu predstavuje snaha o zlepšovanie tohto systému bez vytvárania ďalšej administratívnej záťaže pre príjemcov a zároveň tak, aby sa platby výskumným pracovníkom uskutočňovali rýchlo. Zistenia Dvora audítorov sa použijú na ďalšie zlepšenie kontrol ex ante (tak ako to bolo aj doteraz).

| — | Odporúčanie 2: Komisia vydala usmernenie pre príjemcov o konkrétnych rozdieloch v programe Horizont 2020 v porovnaní so siedmym rámcovým programom pre výskum a podobnými programami (pozri body 5.15 a 5.20); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: Komisia vydala usmernenie pre príjemcov o konkrétnych rozdieloch v programe Horizont 2020 v porovnaní so siedmym rámcovým programom pre výskum a podobnými programami (pozri body 5.15 a 5.20);

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním.

Už teraz rozličnými spôsobmi poskytuje usmernenia k tejto otázke. Rozdiely v pravidlách medzi RP7 a programom Horizont 2020 sú konkrétne zdôraznené v anotovanej vzorovej dohode o grante. V roku 2015 bola spustená rozsiahla informačná kampaň o právnych a finančných pravidlách programu Horizont 2020, pričom v členských štátoch sa uskutočnilo 16 podujatí. Na týchto podujatiach sa zúčastnilo 2 046 zástupcov osvedčujúcich audítorov a príjemcov programu Horizont 2020. Ďalších 14 podujatí je naplánovaných na rok 2016.

Spoločné centrum podpory poskytuje usmernenia k právnym a finančným otázkam, pričom často poukazuje na rozdiely medzi pravidlami RP7 a programu Horizont 2020.

| — | Odporúčanie 3: Komisia vydala spoločné usmernenia pre implementačné orgány pre výdavky v oblasti výskumu a inovácie, aby zabezpečila konzistentné zaobchádzanie s príjemcami pri uplatňovaní odporúčaní auditu na spätné získanie neoprávnených nákladov (pozri bod 5.26); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: Komisia vydala spoločné usmernenia pre implementačné orgány pre výdavky v oblasti výskumu a inovácie, aby zabezpečila konzistentné zaobchádzanie s príjemcami pri uplatňovaní odporúčaní auditu na spätné získanie neoprávnených nákladov (pozri bod 5.26);

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním.

Rôzne útvary sa dohodli na procese extrapolácie s cieľom zlepšiť harmonizáciu v siedmom rámcovom programe. Pokiaľ ide o program Horizont 2020, prebiehajú diskusie s cieľom vypracovať postup na zabezpečenie súladu v oblasti vykonávania auditu, pričom sa budú zároveň dodržiavať povinnosti povoľujúcich úradníkov.

| — | Odporúčanie 4: Komisia dôkladne monitorovala vykonávanie extrapolovaných opráv na základe svojich následných auditov preplatených nákladov v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum (pozri bod 5.29). |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 4: Komisia dôkladne monitorovala vykonávanie extrapolovaných opráv na základe svojich následných auditov preplatených nákladov v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum (pozri bod 5.29).

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním.

Komisia dôkladne monitoruje vykonávanie prípadov extrapolácie a je spokojná s pokrokom dosiahnutým v tejto fáze siedmeho rámcového programu. Miera vykonávania na konci roka 2015 klesla, keďže v tom čase sa ukončilo mnoho auditov, ale extrapolácie sa budú vykonávať aj v roku 2016.

---

(1)  Odhad chybovosti vypočítavame na základe reprezentatívnej vzorky. Uvedený údaj predstavuje najlepší odhad. Sme na 95 % presvedčení, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je nad 2 % za rozpočtové roky 2014 a 2015.

(2)  V určitých prípadoch, napríklad pri výkazoch nákladov v rámci projektov siedmeho rámcového programu pre výskum, pri ktorých príspevok EÚ prevyšuje 375 000 EUR, musí nezávislý audítor osvedčiť, že deklarované náklady sú oprávnené.

(3)  Platby nad rámec zvyčajnej odmeny zamestnanca (napríklad na ďalšiu prácu alebo konkrétny odborný posudok), čo vedie k vyššej hodinovej sadzbe pri konkrétnych projektoch.

(4)  Pozri výročnú správu za rok 2014, body 5.14 a 5.35.

(5)  Naša vzorka na testovanie operácií zahŕňala jednu položku vzorky pre program Horizont 2020.

(6)  Pozri osobitnú správu č. 2/2013 „Zabezpečila Komisia efektívnu implementáciu siedmeho rámcového programu pre výskum?“ (Ú. v. EÚ C 267, 17.9.2013).

(7)  Toto zistenie sa zakladá na výsledkoch preskúmania spoločného podporného centra útvarom pre vnútorný audit v roku 2015.

(8)  Celkový počet plánovaných auditov sa v roku 2015 zvýšil, aby sa zabezpečilo dostatočné pokrytie výdavkov v rámci siedmeho rámcového programu pre výskum.

(9)  Rozšírenie výsledkov auditu systematickej povahy na všetky projekty kontrolovaných príjemcov.

(10)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1291/2013 z 11. decembra 2013, ktorým sa zriaďuje program Horizont 2020 – rámcový program pre výskum a inováciu (2014 – 2020) a zrušuje rozhodnutie č. 1982/2006/ES (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 104).

(11)  Dodatočné audity sú naplánované v prípade subjektov s osobitnými dohodami o grante, osobitným postupom udelenia absolutória alebo vychádzajú z požiadavky spoločných podnikov v oblasti výskumu.

(12)  V súlade s jednotnou definíciou príslušných operácií (podrobnosti pozri v bode 7
  prílohy 1.1
  ).

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok 2015.

PRÍLOHA 5.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA OPERÁCIÍ V OBLASTI „KONKRENCIESCHOPNOSŤ PRE RAST A ZAMESTNANOSŤ“

| | 2015 | 2014 |
| --- | --- | --- |
| |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| |
| Operácie spolu: | 150 | 166 |
| |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČíSLITEĽNÝCH CHÝB |
| | | |
| Odhadovaná chybovosť | 4,4  % | 5,6  % |
| | | |
| | Horná hranica chybovosti | 6,7  % | |
| | Spodná hranica chybovosti | 2,0  % | |

2015

2014

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Operácie spolu:

150

166

ODHADOVANÝ DOSAH VYČíSLITEĽNÝCH CHÝB

Odhadovaná chybovosť

4,4  %

5,6  %

Horná hranica chybovosti

6,7  %

Spodná hranica chybovosti

2,0  %

PRÍLOHA 5.2

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH ODPORÚČANÍ PRE OBLASŤ „KONKURENCIESCHOPNOSŤ PRE RAST A ZAMESTNANOSŤ“

| Rok | Odporúčanie Dvora audítorov | Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Plne prijaté | Prijíma sa | Neprijaté | Nevzťahuje sa | Nepostačujúce dôkazy |
| Vo väčšine ohľadov | V niektorých ohľadoch |
| 2013 | Komisia by mala: | | | | | | | |
| Odporúčanie 1:

  rozšíriť a zintenzívniť svoju komunikačnú kampaň na zvýšenie informovanosti medzi príjemcami a nezávislými audítormi o pravidlách oprávnenosti výdavkov v oblasti výskumu v rámci 7. RP; | | X | | | | | Prostredníctvom informačnej kampane bolo doteraz oslovených viac ako 4 500 osôb. Komisia bude pokračovať v tomto úsilí, pričom bude poskytovať usmernenia týkajúce sa programu Horizont 2020 (pozri odporúčanie č. 3).


  Prostredníctvom činností zameraných na zvyšovanie informovanosti v oblasti výskumu sa zamestnanci Komisie informujú o osobitných rizikách súvisiacich s rôznymi druhmi príjemcov. Týka sa to tak fázy platieb (RP7), ako aj fázy uzatvárania zmlúv (Horizont 2020). V prípade programu Horizont 2020 sa tento druh informácií systematickejšie zabuduje do informačných systémov, ktoré používa Komisia. Očakáva sa, že prostredníctvom rôznych rizikových faktorov sa vyberie 83 % následných auditov za obdobie rokov 2012 – 2016. Výskumné stratégie boja proti podvodom tvoria ďalší dôležitý prvok našich cielených kontrol, ktoré sú založené na rizikách a zameriavajú sa na riziká. |
| Odporúčanie 2:

  uskutočňovať svoje kontrolné činnosti v tejto skupine politiky s väčším zameraním na riziká, orientovať kontroly na vysokorizikových príjemcov (napr. subjekty, ktoré majú menej skúseností s európskym financovaním) a zníženie zaťaženia kontrol na menej rizikových príjemcov; | | X | | | | | Pozri vyššie (odpoveď na odporúčanie č. 1). V oblasti politiky vzdelávania a kultúry Komisia uplatňuje činnosti zamerané na riziká v týchto oblastiach:








  a) | ročný cyklus kontrolných návštev, ktoré vykonávajú zamestnanci GR EAC v národných orgánoch a národných agentúrach; |

Rok

Odporúčanie Dvora audítorov

Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku

Odpoveď Komisie

Plne prijaté

Prijíma sa

Neprijaté

Nevzťahuje sa

Nepostačujúce dôkazy

Vo väčšine ohľadov

V niektorých ohľadoch

2013

Komisia by mala:

Odporúčanie 1:

rozšíriť a zintenzívniť svoju komunikačnú kampaň na zvýšenie informovanosti medzi príjemcami a nezávislými audítormi o pravidlách oprávnenosti výdavkov v oblasti výskumu v rámci 7. RP;

X

Prostredníctvom informačnej kampane bolo doteraz oslovených viac ako 4 500 osôb. Komisia bude pokračovať v tomto úsilí, pričom bude poskytovať usmernenia týkajúce sa programu Horizont 2020 (pozri odporúčanie č. 3).

Prostredníctvom činností zameraných na zvyšovanie informovanosti v oblasti výskumu sa zamestnanci Komisie informujú o osobitných rizikách súvisiacich s rôznymi druhmi príjemcov. Týka sa to tak fázy platieb (RP7), ako aj fázy uzatvárania zmlúv (Horizont 2020). V prípade programu Horizont 2020 sa tento druh informácií systematickejšie zabuduje do informačných systémov, ktoré používa Komisia. Očakáva sa, že prostredníctvom rôznych rizikových faktorov sa vyberie 83 % následných auditov za obdobie rokov 2012 – 2016. Výskumné stratégie boja proti podvodom tvoria ďalší dôležitý prvok našich cielených kontrol, ktoré sú založené na rizikách a zameriavajú sa na riziká.

Odporúčanie 2:

uskutočňovať svoje kontrolné činnosti v tejto skupine politiky s väčším zameraním na riziká, orientovať kontroly na vysokorizikových príjemcov (napr. subjekty, ktoré majú menej skúseností s európskym financovaním) a zníženie zaťaženia kontrol na menej rizikových príjemcov;

X

Pozri vyššie (odpoveď na odporúčanie č. 1). V oblasti politiky vzdelávania a kultúry Komisia uplatňuje činnosti zamerané na riziká v týchto oblastiach:

a)

ročný cyklus kontrolných návštev, ktoré vykonávajú zamestnanci GR EAC v národných orgánoch a národných agentúrach;

| b) | minimálne percentuálne podiely a minimálne celkové počty kontrol príjemcov (primárnych kontrol), ktoré majú každý rok vykonať národné agentúry (typ schémy financovania, zložitosť pravidiel, štruktúra príjemcov atď.); |
| --- | --- |

b)

minimálne percentuálne podiely a minimálne celkové počty kontrol príjemcov (primárnych kontrol), ktoré majú každý rok vykonať národné agentúry (typ schémy financovania, zložitosť pravidiel, štruktúra príjemcov atď.);

| c) | riadenie rizík v národných agentúrach s cieľom vykonávať ďalšie cielené kontroly príjemcov mimo minimálne požadovaných kontrol, ktoré vyžaduje GR EAC. |
| --- | --- |

c)

riadenie rizík v národných agentúrach s cieľom vykonávať ďalšie cielené kontroly príjemcov mimo minimálne požadovaných kontrol, ktoré vyžaduje GR EAC.

2013

Odporúčanie 3:

poskytovať včasné, konzistentné a jasné usmernenia príjemcom a riadiacim orgánom so zreteľom na revidované požiadavky oprávnenosti a kontroly pre nové programy v oblasti výskumu a iných vnútorných politík na obdobie 2014 – 2020.

X

2012

Odporúčanie 1:

zintenzívniť úsilie s cieľom vyriešiť chyby zistené v priebežných a konečných platbách a zúčtovaniach najmä tým, že príjemcom a nezávislým audítorom pripomenie pravidlá oprávnenosti a požiadavku, aby príjemcovia zdokladovali všetky deklarované náklady.

X

Pozri aj odpoveď Komisie na odporúčanie č. 1 z roku 2013.

Odporúčanie 2:

pripomenúť koordinátorom projektov RP v oblasti výskumu ich zodpovednosť za bezodkladné preposlanie prijatých finančných prostriedkov ďalším projektovým partnerom.

X

Odporúčanie 3:

preskúmať prípady nedostatkov v predbežných kontrolách, ktoré zistil Dvor audítorov, s cieľom posúdiť, či si tieto kontroly vyžadujú úpravu.

X

Komisia nepretržite rieši nedostatky v kontrolách ex ante, ktoré zistili rôzne zdroje (aj Dvor audítorov). Tento proces je v súčasnosti integrálnou súčasťou obchodných postupov programu Horizont 2020.

Odporúčanie 4:

znížiť oneskorenia vo vykonávaní následných auditov a zvýšiť mieru vykonávania extrapolácie prípadov.

X

Komisia neustále monitoruje vykonávanie správ Komisie z následných auditov. Okrem toho sa informácie o pokroku dosiahnutom v týchto aspektoch poskytujú vo výročných správach o činnosti generálnych riaditeľstiev Komisie.

2012

Odporúčanie 5:

posilniť systémy dohľadu a kontroly programov CIP ICT-PSP.

X

Komisia (GR CONNECT) prijala stratégiu auditov pre nevýskumné oblasti výdavkov GR, ktorej cieľom je uistiť generálneho riaditeľa GR, pokiaľ ide o riadenie financovania nevýskumných činností.

V roku 2015 sa začalo 92 nových auditov v rámcovom programe pre konkurencieschopnosť a inovácie v rámci programu podpory politiky IKT (PKI IKT PSP). Celkovo sa uzavrelo 52 nevýskumných auditov v celkovej výške 23,7  mil. EUR. Pokrok dosiahnutý vo vykonávaní tejto stratégie sa monitoruje v mesačných intervaloch na schôdzi o audite rozpočtu a kontroly (ABC), ktorej predsedá generálny riaditeľ a zúčastňujú sa na nej zástupcovia všetkých riaditeľstiev.

V roku 2012 boli prijaté zjednodušujúce opatrenia pre vlastníkov MSP. Okrem toho bola po nadobudnutí účinnosti nového nariadenia o rozpočtových pravidlách v roku 2013 revidovaná vzorová dohoda CIP s cieľom pokryť extrapoláciu a tretie strany.

---

KAPITOLA 6

„Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“

OBSAH

| Úvod | 6.1 – 6.10 |
| --- | --- |

| Stručný opis „Hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti“ | 6.3 – 6.8 |
| --- | --- |

| Rozsah auditu a audítorský prístup | 6.9 – 6.10 |
| --- | --- |

| Riadnosť operácií | 6.11 – 6.36 |
| --- | --- |

| Preskúmanie finančných nástrojov v rámci zdieľaného hospodárenia | 6.37 – 6.46 |
| --- | --- |

| Preskúmanie zložiek systémov vnútornej kontroly vrátane výročných správ o činnosti | 6.47 – 6.71 |
| --- | --- |

| Posúdenie dohľadu Komisie nad orgánmi auditu | 6.47 – 6.64 |
| --- | --- |

| Preskúmanie výročných správ o činnosti Komisie | 6.65 – 6.71 |
| --- | --- |

| Záver a odporúčania | 6.72 – 6.76 |
| --- | --- |

| Záver za rok 2015 | 6.72 – 6.74 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 6.75 – 6.76 |
| --- | --- |

| Posúdenie výkonnosti projektov | 6.77 – 6.89 |
| --- | --- |

| Príloha 6.1 – | Výsledky testovania operácií v oblasti „Hospodárska sociálna a územná súdržnosť“ |
| --- | --- |

Príloha 6.1 –

| Príloha 6.2 – | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich odporúčaní v oblasti „Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ |
| --- | --- |

Príloha 6.2 –

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 6.1. | V tejto kapitole uvádzame zistenia týkajúce sa „Hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti“ (okruh 1b VFR). Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sa nachádzajú v 
  infografike (grafe)
  6.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

6.1.

V tejto kapitole uvádzame zistenia týkajúce sa „Hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti“ (okruh 1b VFR). Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sa nachádzajú v 
  infografike (grafe)
  6.1
  .

Infografika (graf) 6.1 –   Okruh 1b VFR – Hlavné informácie za rok 2015

(mld. EUR)

Image

| Celková výška platieb za rok | 51,2 |
| --- | --- |
| – zálohy
   (58)
   (59) | 9,1 |
| + zúčtovanie záloh
   (58) | 7,4 |
| + úhrady konečným príjemcom z finančných nástrojov v rámci zdieľaného hospodárenia | 2,1 |
| + zálohové platby používané konečnými príjemcami projektov štátnej pomoci | 2,3 |
| | |
| Kontrolovaný súbor spolu | 53,9 |

Celková výška platieb za rok

51,2

– zálohy
   (58)
   (59)

9,1

- zúčtovanie záloh
   (58)

7,4

- úhrady konečným príjemcom z finančných nástrojov v rámci zdieľaného hospodárenia

2,1

- zálohové platby používané konečnými príjemcami projektov štátnej pomoci

2,3

Kontrolovaný súbor spolu

53,9

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 6.2. | Viac než 80 % platieb boli priebežné platby na operačné programy (OP) programového obdobia 2007 – 2013, ktorého obdobie oprávnenosti skončilo 31. decembra 2015. Zálohové platby na programové obdobie 2014 – 2020 dosiahli výšku približne 7,8  mld. EUR (1). |
| --- | --- |

6.2.

Viac než 80 % platieb boli priebežné platby na operačné programy (OP) programového obdobia 2007 – 2013, ktorého obdobie oprávnenosti skončilo 31. decembra 2015. Zálohové platby na programové obdobie 2014 – 2020 dosiahli výšku približne 7,8  mld. EUR (1).

Stručný opis „Hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti“

Ciele politiky, nástroje a riadenie výdavkov

| 6.3. | Cieľom výdavkov v rámci okruhu 1.b VFR –„Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ je znižovať rozdiely v rozvoji medzi rozličnými regiónmi, reštrukturalizovať upadajúce priemyselné oblasti a podporovať cezhraničnú, nadnárodnú a medziregionálnu spoluprácu (2). Nástroje politiky, ktorými sa posilňuje hospodárska a sociálna súdržnosť, sú tieto: |
| --- | --- |

6.3.

Cieľom výdavkov v rámci okruhu 1.b VFR –„Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ je znižovať rozdiely v rozvoji medzi rozličnými regiónmi, reštrukturalizovať upadajúce priemyselné oblasti a podporovať cezhraničnú, nadnárodnú a medziregionálnu spoluprácu (2). Nástroje politiky, ktorými sa posilňuje hospodárska a sociálna súdržnosť, sú tieto:

| — | Európsky fond regionálneho rozvoja (EFRR), ktorý sa zameriava na vyrovnávanie hlavných regionálnych rozdielov prostredníctvom finančnej podpory na vytváranie infraštruktúr a produktívnych investícií do vytvárania pracovných miest, najmä v podnikoch; |
| --- | --- |

—

Európsky fond regionálneho rozvoja (EFRR), ktorý sa zameriava na vyrovnávanie hlavných regionálnych rozdielov prostredníctvom finančnej podpory na vytváranie infraštruktúr a produktívnych investícií do vytvárania pracovných miest, najmä v podnikoch;

| — | Kohézny fond (KF), z ktorého sa financujú projekty v oblasti životného prostredia a dopravy v členských štátoch, ktorých HND na obyvateľa je nižší ako 90 % priemeru EÚ (3); |
| --- | --- |

—

Kohézny fond (KF), z ktorého sa financujú projekty v oblasti životného prostredia a dopravy v členských štátoch, ktorých HND na obyvateľa je nižší ako 90 % priemeru EÚ (3);

| — | Európsky sociálny fond (ESF), ktorého cieľom je zlepšiť zamestnanosť a príležitosti na zamestnanie (najmä prostredníctvom školení), podporovať vysokú mieru zamestnanosti a vytvárať viaceré a lepšie pracovné miesta a |
| --- | --- |

—

Európsky sociálny fond (ESF), ktorého cieľom je zlepšiť zamestnanosť a príležitosti na zamestnanie (najmä prostredníctvom školení), podporovať vysokú mieru zamestnanosti a vytvárať viaceré a lepšie pracovné miesta a

| — | iné nástroje/fondy, napríklad nástroj európskeho susedstva (ENI), z ktorého sa podporuje cezhraničná spolupráca a vykonávanie politických iniciatív na zblíženie EÚ a jej susedov, a Fond európskej pomoci pre najodkázanejšie osoby (FEAD), z ktorého sa poskytuje materiálna pomoc s cieľom pomôcť ľuďom vymaniť sa z chudoby. |
| --- | --- |

—

iné nástroje/fondy, napríklad nástroj európskeho susedstva (ENI), z ktorého sa podporuje cezhraničná spolupráca a vykonávanie politických iniciatív na zblíženie EÚ a jej susedov, a Fond európskej pomoci pre najodkázanejšie osoby (FEAD), z ktorého sa poskytuje materiálna pomoc s cieľom pomôcť ľuďom vymaniť sa z chudoby.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 6.4. | EFRR, KF a ESF sa riadia spoločnými pravidlami okrem výnimiek stanovených v osobitných nariadeniach jednotlivých fondov. Tieto fondy sa vykonávajú prostredníctvom viacročných programov. Komisia zdieľa hospodárenie s členskými štátmi. Pre každé programové obdobie Komisia schvaľuje OP vypracované členskými štátmi, ktorých projekty sú financované (4). Projekty vyberajú orgány členských štátov. V priebehu vykonávania projektov príjemcovia vykazujú vzniknuté náklady svojim vnútroštátnym orgánom, ktoré ich zas osvedčia a výdavky vykážu Komisii. |
| --- | --- |

6.4.

EFRR, KF a ESF sa riadia spoločnými pravidlami okrem výnimiek stanovených v osobitných nariadeniach jednotlivých fondov. Tieto fondy sa vykonávajú prostredníctvom viacročných programov. Komisia zdieľa hospodárenie s členskými štátmi. Pre každé programové obdobie Komisia schvaľuje OP vypracované členskými štátmi, ktorých projekty sú financované (4). Projekty vyberajú orgány členských štátov. V priebehu vykonávania projektov príjemcovia vykazujú vzniknuté náklady svojim vnútroštátnym orgánom, ktoré ich zas osvedčia a výdavky vykážu Komisii.

Riziká pre riadnosť

| 6.5. | Pri výdavkoch z EFRR/KF je hlavným rizikom, že príjemcovia deklarujú náklady, ktoré nie sú oprávnené podľa vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti a/alebo menej početných ustanovení o oprávnenosti v nariadeniach o štrukturálnych fondoch EÚ. Na výdavky z EFRR/KF sa tiež vzťahujú všeobecne platné pravidlá vnútorného trhu EÚ (najmä pravidlá verejného obstarávania a štátnej pomoci). V predchádzajúcich rokoch nedodržanie pravidiel verejného obstarávania EÚ/alebo vnútroštátnych pravidiel verejného obstarávania pri udeľovaní zákaziek bolo hlavným rizikom z hľadiska riadnosti výdavkov z EFRR a KF. |
| --- | --- |

6.5.

Pri výdavkoch z EFRR/KF je hlavným rizikom, že príjemcovia deklarujú náklady, ktoré nie sú oprávnené podľa vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti a/alebo menej početných ustanovení o oprávnenosti v nariadeniach o štrukturálnych fondoch EÚ. Na výdavky z EFRR/KF sa tiež vzťahujú všeobecne platné pravidlá vnútorného trhu EÚ (najmä pravidlá verejného obstarávania a štátnej pomoci). V predchádzajúcich rokoch nedodržanie pravidiel verejného obstarávania EÚ/alebo vnútroštátnych pravidiel verejného obstarávania pri udeľovaní zákaziek bolo hlavným rizikom z hľadiska riadnosti výdavkov z EFRR a KF.

| 6.5. | Komisia sa stotožňuje s týmto posúdením, ako už podrobne uviedla v pracovnom dokumente útvarov Komisie s názvom Analýza chýb v oblasti politiky súdržnosti za obdobie 2006 – 2009 [SEC(2011) 1179 z 5. októbra 2011]. Komisia naďalej uskutočňovala osobitné kroky na zmiernenie týchto rizík: napríklad vyčerpávajúce usmernenia a doplňujúca odborná príprava poskytovaná riadiacim orgánom o identifikovaných rizikách na zvýšenie administratívnych kapacít v týchto oblastiach, audity zamerané na najrizikovejšie oblasti, včasné vykonávanie finančných opráv, postupy prerušenia a pozastavenia platieb. Takéto preventívne a nápravné opatrenia sa spojili s novými iniciatívami v rámci komplexného akčného plánu vypracovaného v roku 2013 s cieľom zlepšiť vykonávanie pravidiel verejného obstarávania a politicky schváleného Komisiou v decembri 2015.

  Ďalší akčný plán na podporu programových orgánov pri vykonávaní pravidiel štátnej pomoci, ktoré boli v roku 2014 preskúmané a zjednodušené prostredníctvom zmeneného všeobecného nariadenia o skupinových výnimkách a podrobnejšie objasnené prostredníctvom uverejnenia „oznámenia o pojme pomoc“ Komisiou v máji 2016, je tiež vo fáze vykonávania. |
| --- | --- |

6.5.

Ďalší akčný plán na podporu programových orgánov pri vykonávaní pravidiel štátnej pomoci, ktoré boli v roku 2014 preskúmané a zjednodušené prostredníctvom zmeneného všeobecného nariadenia o skupinových výnimkách a podrobnejšie objasnené prostredníctvom uverejnenia „oznámenia o pojme pomoc“ Komisiou v máji 2016, je tiež vo fáze vykonávania.

| 6.6. | Pri výdavkoch ESF sa hlavné riziko týka nehmotnej povahy investícií do ľudského kapitálu a účasti viacerých, často malých partnerov na realizácii projektov. Tieto faktory môžu viesť k nesúladu s európskymi a/alebo vnútroštátnymi pravidlami oprávnenosti, v dôsledku čoho sa schvaľujú neoprávnené náklady prostredníctvom zavedených systémov. |
| --- | --- |

6.6.

Pri výdavkoch ESF sa hlavné riziko týka nehmotnej povahy investícií do ľudského kapitálu a účasti viacerých, často malých partnerov na realizácii projektov. Tieto faktory môžu viesť k nesúladu s európskymi a/alebo vnútroštátnymi pravidlami oprávnenosti, v dôsledku čoho sa schvaľujú neoprávnené náklady prostredníctvom zavedených systémov.

| 6.6. | Komisia uskutočnila osobitné kroky na zmiernenie zistených rizík, medzi ktoré patria najmä preventívne a nápravné opatrenia, ako sú usmernenia, odborná príprava, zjednodušovanie, prísna politika prerušenia a pozastavenia platieb a v prípade potreby včasné vykonávanie finančných opráv. Komisia rieši toto riziko aj aktívnou podporou využívania zjednodušených možností nákladov a zdôrazňovaním dôležitosti kontrol prvej úrovne vykonávaných členskými štátmi. Okrem toho Komisia každoročne aktualizuje svoj plán auditu s cieľom riešiť zistené najzávažnejšie riziká. |
| --- | --- |

6.6.

| 6.7. | Orgány členských štátov čelia pri vykonávaní OP konkurenčným prioritám. Výdavky musia byť predmetom primeraných kontrol určených na zabezpečenie riadnosti a riadneho finančného hospodárenia. Zároveň majú záujem čerpať finančné prostriedky EÚ. V praxi to môže byť v rozpore s dôsledným uplatňovaním účinných kontrol, ktoré by mali zabrániť vyplateniu neoprávnených výdavkov z rozpočtu EÚ. Tento problém sa stáva dôležitejším, keď sa blíži koniec obdobia oprávnenosti, keďže hrozí, že členské štáty stratia nevyužitý podiel z fondov, ktorý im bol pôvodne pridelený (5). |
| --- | --- |

6.7.

Orgány členských štátov čelia pri vykonávaní OP konkurenčným prioritám. Výdavky musia byť predmetom primeraných kontrol určených na zabezpečenie riadnosti a riadneho finančného hospodárenia. Zároveň majú záujem čerpať finančné prostriedky EÚ. V praxi to môže byť v rozpore s dôsledným uplatňovaním účinných kontrol, ktoré by mali zabrániť vyplateniu neoprávnených výdavkov z rozpočtu EÚ. Tento problém sa stáva dôležitejším, keď sa blíži koniec obdobia oprávnenosti, keďže hrozí, že členské štáty stratia nevyužitý podiel z fondov, ktorý im bol pôvodne pridelený (5).

| 6.7. | Primeranými kontrolami sa musí zabezpečiť riadnosť všetkých výdavkov deklarovaných počas celého obdobia vykonávania programu až do jeho ukončenia.

  Členské štáty sú povinné predložiť do 31. marca 2017 dokumenty o ukončení programov, ktoré poskytnú ďalšie uistenie. 20. marca 2013 Komisia včasne prijala usmernenia k ukončeniu operačných programov [rozhodnutie C(2013) 1573], ktoré boli dokončené a aktualizované 30. apríla 2015. Útvary Komisie zorganizovali pre členské štáty semináre o ukončení programov, aktualizovali posudzovanie rizík a následne stratégiu auditu na roky 2007 – 2013 s cieľom riešiť akékoľvek potenciálne riziko vzhľadom na poslednú časť obdobia vykonávania.


  Komisia zriadila pracovnú skupinu pre lepšie vykonávanie fondov politiky súdržnosti v ôsmich členských štátoch. Táto pracovná skupina zdôraznila úplné dodržiavanie zákonnosti a riadnosti výdavkov a pomohla dotknutým členským štátom v procese prípravy na ukončenie programov. Rovnaký iniciatívny a cielený prístup sa uplatní aj pri podpore vykonávania programov členských štátov v rokoch 2014 – 2020, pričom sa zohľadnia získané skúsenosti. |
| --- | --- |

6.7.

Členské štáty sú povinné predložiť do 31. marca 2017 dokumenty o ukončení programov, ktoré poskytnú ďalšie uistenie. 20. marca 2013 Komisia včasne prijala usmernenia k ukončeniu operačných programov [rozhodnutie C(2013) 1573], ktoré boli dokončené a aktualizované 30. apríla 2015. Útvary Komisie zorganizovali pre členské štáty semináre o ukončení programov, aktualizovali posudzovanie rizík a následne stratégiu auditu na roky 2007 – 2013 s cieľom riešiť akékoľvek potenciálne riziko vzhľadom na poslednú časť obdobia vykonávania.

Komisia zriadila pracovnú skupinu pre lepšie vykonávanie fondov politiky súdržnosti v ôsmich členských štátoch. Táto pracovná skupina zdôraznila úplné dodržiavanie zákonnosti a riadnosti výdavkov a pomohla dotknutým členským štátom v procese prípravy na ukončenie programov. Rovnaký iniciatívny a cielený prístup sa uplatní aj pri podpore vykonávania programov členských štátov v rokoch 2014 – 2020, pričom sa zohľadnia získané skúsenosti.

Komisia iniciovala ďalšie opatrenia na zjednodušenie v roku 2015

| 6.8. | V júli 2015 Komisia zriadila skupinu nezávislých odborníkov na vysokej úrovni pre monitorovanie zjednodušenia pre príjemcov finančných prostriedkov z európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) (6). Táto skupina bola poverená úlohou: |
| --- | --- |

6.8.

V júli 2015 Komisia zriadila skupinu nezávislých odborníkov na vysokej úrovni pre monitorovanie zjednodušenia pre príjemcov finančných prostriedkov z európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) (6). Táto skupina bola poverená úlohou:

| — | posúdiť prijímanie možností zjednodušenia členskými štátmi vrátane záväzkov členských štátov znížiť administratívnu záťaž príjemcov, ako sa stanovuje v ich partnerských dohodách pre EŠIF na roky 2014 – 2020; |
| --- | --- |

—

posúdiť prijímanie možností zjednodušenia členskými štátmi vrátane záväzkov členských štátov znížiť administratívnu záťaž príjemcov, ako sa stanovuje v ich partnerských dohodách pre EŠIF na roky 2014 – 2020;

| — | analyzovať zavádzanie možností zjednodušenia v členských štátoch a regiónoch zohľadniac štúdiu o využívaní nových ustanovení o zjednodušení v priebehu počiatočnej fázy programového obdobia 2014 – 2020 a ich dosah na administratívnu záťaž a náklady; |
| --- | --- |

—

analyzovať zavádzanie možností zjednodušenia v členských štátoch a regiónoch zohľadniac štúdiu o využívaní nových ustanovení o zjednodušení v priebehu počiatočnej fázy programového obdobia 2014 – 2020 a ich dosah na administratívnu záťaž a náklady;

| — | a určiť osvedčené postupy v záležitostiach týkajúcich sa zníženia administratívnej záťaže príjemcov. |
| --- | --- |

—

a určiť osvedčené postupy v záležitostiach týkajúcich sa zníženia administratívnej záťaže príjemcov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 6.9. | V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom „Hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti“ je potrebné uviesť tieto konkrétne skutočnosti: |
| --- | --- |

6.9.

V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom „Hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti“ je potrebné uviesť tieto konkrétne skutočnosti:

| a) | Preskúmali sme vzorku 223 operácií (7), ako sa definuje v bode 7
  prílohy 1.1
  . Vzorka je navrhnutá tak, aby bola reprezentatívna pre celý rad výdavkov v rámci okruhu VFR. V roku 2015 vzorka pozostávala z operácií z 15 členských štátov (8); |
| --- | --- |

a)

Preskúmali sme vzorku 223 operácií (7), ako sa definuje v bode 7
  prílohy 1.1
  . Vzorka je navrhnutá tak, aby bola reprezentatívna pre celý rad výdavkov v rámci okruhu VFR. V roku 2015 vzorka pozostávala z operácií z 15 členských štátov (8);

| b) | Pri finančných nástrojoch v rámci zdieľaného hospodárenia sme taktiež preskúmali miery ich uhrádzania (t. j. podiel fondov využitých na úrovni konečných príjemcov). Uskutočnilo sa to na základe správy o pokroku Komisie za rok 2014 a nášho preskúmania siedmich finančných nástrojov EFRR v siedmich členských štátoch (9); |
| --- | --- |

b)

Pri finančných nástrojoch v rámci zdieľaného hospodárenia sme taktiež preskúmali miery ich uhrádzania (t. j. podiel fondov využitých na úrovni konečných príjemcov). Uskutočnilo sa to na základe správy o pokroku Komisie za rok 2014 a nášho preskúmania siedmich finančných nástrojov EFRR v siedmich členských štátoch (9);

| c) | Preskúmali sme ďalšie zložky systémov vnútornej kontroly a výročných správ o činnosti: |
| --- | --- |

c)

Preskúmali sme ďalšie zložky systémov vnútornej kontroly a výročných správ o činnosti:

| | i) | činnosti dohľadu Komisie nad orgánmi auditu v 16 členských štátoch (10); |
| --- | --- | --- |

i)

činnosti dohľadu Komisie nad orgánmi auditu v 16 členských štátoch (10);

| | ii) | výročné správy o činnosti (VSČ) vrátane správ Generálneho riaditeľstva pre regionálnu a mestskú politiku a Generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie. |
| --- | --- | --- |

ii)

výročné správy o činnosti (VSČ) vrátane správ Generálneho riaditeľstva pre regionálnu a mestskú politiku a Generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie.

| 6.10. | Druhý rok sme kontrolovali, či a do akej miery bol zavedený systém merania výkonnosti na posúdenie, či dokončené skúmané projekty dosiahli svoje ciele výstupov a výsledkov stanovené v schvaľovacích dokumentoch projektov. Takisto sme overili, či boli tieto ciele v súlade s cieľmi OP. Vykonalo sa to pre 149 z 223 preskúmaných projektov, ktoré boli dokončené v čase auditu. Výsledky sú uvedené v časti posúdenie výkonnosti projektov. |
| --- | --- |

6.10.

Druhý rok sme kontrolovali, či a do akej miery bol zavedený systém merania výkonnosti na posúdenie, či dokončené skúmané projekty dosiahli svoje ciele výstupov a výsledkov stanovené v schvaľovacích dokumentoch projektov. Takisto sme overili, či boli tieto ciele v súlade s cieľmi OP. Vykonalo sa to pre 149 z 223 preskúmaných projektov, ktoré boli dokončené v čase auditu. Výsledky sú uvedené v časti posúdenie výkonnosti projektov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

RIADNOSŤ OPERÁCIÍ

| 6.11. | Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 6.1
  . Z 223 preskúmaných operácií 72 (32 %) bolo ovplyvnených chybami. Na základe 33 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 5,2  % (11). |
| --- | --- |

6.11.

Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 6.1
  . Z 223 preskúmaných operácií 72 (32 %) bolo ovplyvnených chybami. Na základe 33 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 5,2  % (11).

| 6.11. | Komisia konštatuje, že chybovosť, ktorú uvádza Dvor audítorov, predstavuje ročný odhad, v ktorom sú zohľadnené opravy výdavkov na projekty alebo úhrady ovplyvnené chybami, ktoré boli zistené a zaznamenané pred vykonaním auditu Dvora audítorov. Komisia zdôrazňuje, že je viazaná nariadením o rozpočtových pravidlách, v ktorom sa v článku 32 ods. 2 písm. e) stanovuje, že jej systém vnútornej kontroly by mal okrem iného zabezpečiť „primerané riadenie rizík súvisiacich so zákonnosťou a riadnosťou príslušných operácií pri zohľadnení viacročnej povahy programov, ako aj charakteru príslušných platieb“. Komisia bude naďalej vykonávať svoju úlohu dohľadu, a to najmä vykonávaním finančných opráv a spätným získavaním prostriedkov na úrovni, ktorá zodpovedá úrovni zistených nezrovnalostí a nedostatkov.

  Komisia ďalej konštatuje, že vzhľadom na viacročný charakter systémov riadenia a kontroly v rámci politiky súdržnosti sa chyby, ku ktorým došlo v roku 2015, môžu takisto opraviť až do ukončenia programu a pri ukončení programu, ako sa uvádza v bode 2.4.3 príslušných výročných správ o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015.


  Komisia poznamenáva, že odhadovaná chybovosť za rok 2015 je v súlade s chybovosťami, ktoré Dvor audítorov predložil za uplynulých päť rokov. Potvrdzuje to skutočnosť, že chybovosť za programové obdobie 2007 – 2013 zostáva stabilná a značne pod úrovňou chybovosti vykázanou za obdobie rokov 2000 – 2006. Tento vývoj vyplýva z vylepšeného regulačného rámca vrátane zjednodušenia, posilnených systémov riadenia a kontroly a prísnej politiky Komisie týkajúcej sa prerušenia/pozastavenia platieb hneď po zistení nedostatkov, ako sa uvádza vo výročných správach o činnosti za rok 2015. Komisia bude naďalej zameriavať svoje opatrenia na najrizikovejšie programy/členské štáty a podľa potreby vykonávať nápravné opatrenia prostredníctvom prísnej politiky prerušenia a pozastavenia platieb až po ukončenie programu a pri ukončení bude uplatňovať prísne postupy, aby sa vylúčilo akékoľvek zostávajúce závažné riziko neoprávnených výdavkov.


  Komisia takisto konštatuje, že frekvencia chýb sa v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi výrazne znížila.


  V období rokov 2014 – 2020 sa schopnosť nápravy zo strany Komisie ďalej posilnila stanovením čistých finančných opráv, ktoré Komisia vykoná, ak zistí závažné nedostatky, čím obmedzí možnosť členských štátov opätovne použiť prostriedky. V tomto prípade pôjde o významný stimul pre členské štáty, aby odhalili a opravili závažné nezrovnalosti pred predložením potvrdených ročných účtovných závierok Komisii. |
| --- | --- |

6.11.

Komisia ďalej konštatuje, že vzhľadom na viacročný charakter systémov riadenia a kontroly v rámci politiky súdržnosti sa chyby, ku ktorým došlo v roku 2015, môžu takisto opraviť až do ukončenia programu a pri ukončení programu, ako sa uvádza v bode 2.4.3 príslušných výročných správ o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015.

Komisia poznamenáva, že odhadovaná chybovosť za rok 2015 je v súlade s chybovosťami, ktoré Dvor audítorov predložil za uplynulých päť rokov. Potvrdzuje to skutočnosť, že chybovosť za programové obdobie 2007 – 2013 zostáva stabilná a značne pod úrovňou chybovosti vykázanou za obdobie rokov 2000 – 2006. Tento vývoj vyplýva z vylepšeného regulačného rámca vrátane zjednodušenia, posilnených systémov riadenia a kontroly a prísnej politiky Komisie týkajúcej sa prerušenia/pozastavenia platieb hneď po zistení nedostatkov, ako sa uvádza vo výročných správach o činnosti za rok 2015. Komisia bude naďalej zameriavať svoje opatrenia na najrizikovejšie programy/členské štáty a podľa potreby vykonávať nápravné opatrenia prostredníctvom prísnej politiky prerušenia a pozastavenia platieb až po ukončenie programu a pri ukončení bude uplatňovať prísne postupy, aby sa vylúčilo akékoľvek zostávajúce závažné riziko neoprávnených výdavkov.

Komisia takisto konštatuje, že frekvencia chýb sa v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi výrazne znížila.

V období rokov 2014 – 2020 sa schopnosť nápravy zo strany Komisie ďalej posilnila stanovením čistých finančných opráv, ktoré Komisia vykoná, ak zistí závažné nedostatky, čím obmedzí možnosť členských štátov opätovne použiť prostriedky. V tomto prípade pôjde o významný stimul pre členské štáty, aby odhalili a opravili závažné nezrovnalosti pred predložením potvrdených ročných účtovných závierok Komisii.

| 6.12. | V kapitole 1 sa nachádza posúdenie presnosti číselných údajov finančných opráv uvedených v časti konsolidovanej účtovnej závierky EÚ s názvom „Preskúmanie a analýza finančných výkazov“ (pozri body 1.37 až 1.43). V kapitole 1 výročnej správy za rok 2012 sa takisto vysvetlilo, ako sa zohľadňujú finančné opravy pri výpočte odhadovanej chybovosti (12). |
| --- | --- |

6.12.

V kapitole 1 sa nachádza posúdenie presnosti číselných údajov finančných opráv uvedených v časti konsolidovanej účtovnej závierky EÚ s názvom „Preskúmanie a analýza finančných výkazov“ (pozri body 1.37 až 1.43). V kapitole 1 výročnej správy za rok 2012 sa takisto vysvetlilo, ako sa zohľadňujú finančné opravy pri výpočte odhadovanej chybovosti (12).

| 6.12. | Komisia berie na vedomie ochotu Dvora audítorov zohľadniť finančné opravy použité pri výpočte odhadovanej chybovosti. Tieto opravy v niektorých prípadoch vychádzajú z vlastnej schopnosti nápravy členských štátov – čo je dôležitý pilier procesu uistenia – alebo vyplývajú z kontrolných činností Komisie, ktoré môžu zahŕňať zavedenie paušálnych finančných opráv na programy, v ktorých usúdila, že pretrvávajú závažné nedostatky a riziká.

  Komisia odkazuje na svoje odpovede v bode 1.38. |
| --- | --- |

6.12.

Komisia odkazuje na svoje odpovede v bode 1.38.

| 6.13. | V 
  infografike (grafe) 6.2
  sa uvádza, v akom rozsahu rozličné typy chýb prispeli k nami odhadovanej chybovosti za rok 2015. |
| --- | --- |

6.13.

V 
  infografike (grafe) 6.2
  sa uvádza, v akom rozsahu rozličné typy chýb prispeli k nami odhadovanej chybovosti za rok 2015.

Infografika (graf) 6.2 –   „Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ – Rozdelenie odhadovanej chybovosti

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 6.14. | Hlavnými zdrojmi chýb týkajúcimi sa „Hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti“ sú začleňovanie neoprávnených výdavkov do výkazov výdavkov príjemcov a výber úplne neoprávnených projektov, po nich nasleduje porušovanie pravidiel verejného obstarávania EÚ a členských štátov a porušovanie pravidiel štátnej pomoci. |
| --- | --- |

6.14.

Hlavnými zdrojmi chýb týkajúcimi sa „Hospodárskej, sociálnej a územnej súdržnosti“ sú začleňovanie neoprávnených výdavkov do výkazov výdavkov príjemcov a výber úplne neoprávnených projektov, po nich nasleduje porušovanie pravidiel verejného obstarávania EÚ a členských štátov a porušovanie pravidiel štátnej pomoci.

| 6.15. | Za posledné štyri roky sme nezaznamenali žiadnu vyčísliteľnú chybu, ktorá by sa týkala použitia zjednodušených možností nákladov (13). Za všetky fondy v programovom období 2014 – 2020 sú členské štáty povinné používať zjednodušené možnosti nákladov pri malých projektoch pod 50 000  EUR a môžu sa rozhodnúť použiť ich v širšom rozsahu (14). |
| --- | --- |

6.15.

Za posledné štyri roky sme nezaznamenali žiadnu vyčísliteľnú chybu, ktorá by sa týkala použitia zjednodušených možností nákladov (13). Za všetky fondy v programovom období 2014 – 2020 sú členské štáty povinné používať zjednodušené možnosti nákladov pri malých projektoch pod 50 000  EUR a môžu sa rozhodnúť použiť ich v širšom rozsahu (14).

| 6.15. | Komisia sa domnieva, že hodnotenie Dvora audítorov potvrdzuje, že zjednodušené možnosti nákladov sú menej náchylné na chyby, a preto už od zavedenia zjednodušených možností nákladov aktívne spolupracovala s orgánmi zodpovednými za programy, aby sa ich využívanie postupne rozšírilo. Tento prístup už priniesol niekoľko pozitívnych výsledkov. Komisia pokračuje v aktívnom presadzovaní využívania zjednodušených možností nákladov v programovom období 2014 – 2020, ktoré boli výrazne posilnené v nariadení o spoločných ustanoveniach a v osobitnom nariadení o ESF, aby sa znížilo administratívne zaťaženie prijímateľov, podporila sa orientácia na výsledky a ďalej sa znížilo riziko výskytu chýb. Komisia plánuje predložiť v roku 2016 návrhy na rozšírenie využívania zjednodušených možností nákladov pre všetky európske štrukturálne a investičné fondy v nariadení o spoločných ustanoveniach.

  Okrem poskytovania rozsiahlych usmernení o zjednodušených možnostiach nákladov GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie v súčasnosti vykonáva druhé kolo seminárov o zjednodušovaní v určitých prioritných členských štátoch, v ktorých bola opakovane zaznamenaná vysoká chybovosť v programovom období 2007 – 2013 a ktoré doteraz dostatočne nevyužívali zjednodušené možnosti nákladov. |
| --- | --- |

6.15.

Okrem poskytovania rozsiahlych usmernení o zjednodušených možnostiach nákladov GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie v súčasnosti vykonáva druhé kolo seminárov o zjednodušovaní v určitých prioritných členských štátoch, v ktorých bola opakovane zaznamenaná vysoká chybovosť v programovom období 2007 – 2013 a ktoré doteraz dostatočne nevyužívali zjednodušené možnosti nákladov.

Neoprávnené výdavky

| 6.16. | Vnútroštátne orgány pri deklarovaní nákladov Komisii potvrdzujú, že príslušné náklady vznikli v súlade s viacerými osobitnými ustanoveniami nariadení EÚ, vnútroštátnymi právnymi predpismi alebo pravidlami oprávnenosti, osobitnými pravidlami týkajúcimi sa OP, výzvami na vyjadrenie záujmu, rozhodnutiami, ktorými sa schvaľujú projekty spolufinancovania alebo dohodami o grantoch. |
| --- | --- |

6.16.

Vnútroštátne orgány pri deklarovaní nákladov Komisii potvrdzujú, že príslušné náklady vznikli v súlade s viacerými osobitnými ustanoveniami nariadení EÚ, vnútroštátnymi právnymi predpismi alebo pravidlami oprávnenosti, osobitnými pravidlami týkajúcimi sa OP, výzvami na vyjadrenie záujmu, rozhodnutiami, ktorými sa schvaľujú projekty spolufinancovania alebo dohodami o grantoch.

| 6.17. | Neoprávnené výdavky sú hlavným zdrojom chýb v prípade EFRR/KF aj ESF. Zistili sme, že neoprávnené náklady boli deklarované v 8 % preskúmaných operácií (pozri
  infografiku (rámček) 6.3
  ). Tieto chyby predstavujú 55 % všetkých vyčísliteľných chýb a tvoria približne 2,4 percentuálneho bodu odhadovanej chybovosti. |
| --- | --- |

6.17.

Neoprávnené výdavky sú hlavným zdrojom chýb v prípade EFRR/KF aj ESF. Zistili sme, že neoprávnené náklady boli deklarované v 8 % preskúmaných operácií (pozri
  infografiku (rámček) 6.3
  ). Tieto chyby predstavujú 55 % všetkých vyčísliteľných chýb a tvoria približne 2,4 percentuálneho bodu odhadovanej chybovosti.

| 6.17. | Komisia podnikne kroky v prípadoch, ktoré zistil Dvor audítorov, a navrhne opatrenia, ktoré považuje za nevyhnutné.

  Komisia poznamenáva, že v niektorých prípadoch sú vnútroštátne alebo regionálne pravidlá uplatňované na výdavky na politiku súdržnosti prísnejšie než pravidlá stanovené v právnych predpisoch EÚ alebo vo vnútroštátnych právnych predpisoch pre podobné výdavky financované z vnútroštátnych zdrojov. Tieto dodatočné požiadavky možno považovať za príklad zbytočnej administratívnej záťaže a zložitosti vo vzťahu k výdavkom na politiku súdržnosti, ktoré členské štáty ukladajú sebe a svojim prijímateľom, ako sa uvádza napríklad v správach o nadmernej regulácii a zjednodušeniach, ktoré vydalo GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie v roku 2013.


  Komisia takisto konštatuje, že k trom chybám došlo v dôsledku prísnejších alebo zložitejších vnútroštátnych pravidiel, než je nevyhnutné (tzv. pozlacovanie). Komisia odhaduje, že porušenia týchto vnútroštátnych pravidiel prispeli k chybovosti jedným percentuálnym bodom. |
| --- | --- |

6.17.

Komisia poznamenáva, že v niektorých prípadoch sú vnútroštátne alebo regionálne pravidlá uplatňované na výdavky na politiku súdržnosti prísnejšie než pravidlá stanovené v právnych predpisoch EÚ alebo vo vnútroštátnych právnych predpisoch pre podobné výdavky financované z vnútroštátnych zdrojov. Tieto dodatočné požiadavky možno považovať za príklad zbytočnej administratívnej záťaže a zložitosti vo vzťahu k výdavkom na politiku súdržnosti, ktoré členské štáty ukladajú sebe a svojim prijímateľom, ako sa uvádza napríklad v správach o nadmernej regulácii a zjednodušeniach, ktoré vydalo GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie v roku 2013.

Komisia takisto konštatuje, že k trom chybám došlo v dôsledku prísnejších alebo zložitejších vnútroštátnych pravidiel, než je nevyhnutné (tzv. pozlacovanie). Komisia odhaduje, že porušenia týchto vnútroštátnych pravidiel prispeli k chybovosti jedným percentuálnym bodom.

Infografika (rámček) 6.3 –   Príklady deklarovania neoprávnených nákladov

Vykázanie neoprávnených nákladov: V rámci projektu EFRR v Spojenom kráľovstve sa poskytuje finančná podpora pre MSP na konzultačné služby na propagovanie a zlepšenie ich výrobkov a služieb. Avšak len časť financovania bola udelená formou grantu MSP a približne 13 % si ponechal príjemca. Ponechaná suma nespĺňa podmienky oprávnenosti na spolufinancovanie, pretože tieto výdavky nevznikli, neboli uhradené a neboli zaznamenané ako náklady v účtovnej závierke príjemcu. V dôsledku toho je časť tohto grantu neoprávnená na spolufinancovanie.

Neoprávnené projekty

| 6.18. | Zistili sme štyri projekty EFRR, pri ktorých neboli splnené podmienky oprávnenosti stanovené v nariadeniach a/alebo vnútroštátnych pravidlách oprávnenosti. Tieto projekty predstavujú 12 % všetkých vyčísliteľných chýb a tvoria približne 1,5 percentuálneho bodu odhadovanej chybovosti (pozri
  infografiku (rámček) 6.4
  ). |
| --- | --- |

6.18.

Zistili sme štyri projekty EFRR, pri ktorých neboli splnené podmienky oprávnenosti stanovené v nariadeniach a/alebo vnútroštátnych pravidlách oprávnenosti. Tieto projekty predstavujú 12 % všetkých vyčísliteľných chýb a tvoria približne 1,5 percentuálneho bodu odhadovanej chybovosti (pozri
  infografiku (rámček) 6.4
  ).

| 6.18. | Komisia podnikne kroky v prípadoch, ktoré zistil Dvor audítorov, a navrhne opatrenia, ktoré považuje za nevyhnutné. |
| --- | --- |

6.18.

Infografika (rámček) 6.4 –   Príklad neoprávneného projektu

Neoprávnený príjemca: V prípade projektu EFRR v Českej republike sa vo výzve na predkladanie návrhov uvádzalo, že boli oprávnené len MSP. Riadiaci orgán poskytol financovanie príjemcovi na tomto základe, ktorý však nebol potvrdený v čase výberu projektu.

Ďalšie neoprávnené projekty sme tiež zistili v Českej republike, Taliansku a Poľsku.

Porušovanie pravidiel verejného obstarávania

| 6.19. | Pravidlá verejného obstarávania sú kľúčovým nástrojom na hospodárne a efektívne vynakladanie verejných financií a na vytvorenie vnútorného trhu v rámci EÚ. |
| --- | --- |

6.19.

Pravidlá verejného obstarávania sú kľúčovým nástrojom na hospodárne a efektívne vynakladanie verejných financií a na vytvorenie vnútorného trhu v rámci EÚ.

| 6.19-6.21. | Pravidlá verejného obstarávania sa vzťahujú na všetky verejné výdavky v členských štátoch a nie sú osobitné pre oblasť politiky súdržnosti. Nedodržiavanie pravidiel EÚ alebo vnútroštátnych pravidiel verejného obstarávania bolo v priebehu rokov hlavným zdrojom chýb v tejto oblasti politiky, predovšetkým pokiaľ ide o regionálnu a mestskú politiku, a to najmä vzhľadom na typy projektov, ktoré sú spolufinancované. Od posledného programového obdobia preto Komisia prijala rozličné preventívne a nápravné opatrenia s cieľom riešiť zistené nedostatky v tejto oblasti.

  Akčný plán pre verejné obstarávanie vytvorený v roku 2013 a politicky schválený Komisiou v decembri 2015 sa zameriava na ďalšie zlepšovanie uplatňovania pravidiel verejného obstarávania v členských štátoch prostredníctvom doplňujúcich preventívnych opatrení.


  Právnym rámcom pre európske štrukturálne a investičné fondy na roky 2014 – 2020 boli zavedené aj ex ante kondicionality na účinné a efektívne využívanie finančných prostriedkov Únie, ktoré sa okrem iného týkajú systémov verejného obstarávania členských štátov. V prípade nesplnenia použiteľných ex ante kondicionalít do konca roka 2016 sa môže rozhodnúť o pozastavení priebežných platieb [článok 19 nariadenia (EÚ) č. 1303/2013].


  Komisia prijme kroky na riešenie všetkých chýb uvedených Dvorom audítorov v súlade s rozhodnutím Komisie C(2013) 9527 final, ktorým sa stanovujú „usmernenia o určení finančných opráv, ktoré má Komisia uplatňovať na výdavky financované Úniou v rámci zdieľaného hospodárenia pri nedodržaní pravidiel verejného obstarávania“.



  Vplyv smerníc o verejnom obstarávaní z roku 2014, ktorými sa zaviedli zjednodušenia, sa začne prejavovať v praxi po ich transpozícii (pozri aj odpoveď Komisie na bod 6.25). |
| --- | --- |

6.19-6.21.

Akčný plán pre verejné obstarávanie vytvorený v roku 2013 a politicky schválený Komisiou v decembri 2015 sa zameriava na ďalšie zlepšovanie uplatňovania pravidiel verejného obstarávania v členských štátoch prostredníctvom doplňujúcich preventívnych opatrení.

Právnym rámcom pre európske štrukturálne a investičné fondy na roky 2014 – 2020 boli zavedené aj ex ante kondicionality na účinné a efektívne využívanie finančných prostriedkov Únie, ktoré sa okrem iného týkajú systémov verejného obstarávania členských štátov. V prípade nesplnenia použiteľných ex ante kondicionalít do konca roka 2016 sa môže rozhodnúť o pozastavení priebežných platieb [článok 19 nariadenia (EÚ) č. 1303/2013].

Komisia prijme kroky na riešenie všetkých chýb uvedených Dvorom audítorov v súlade s rozhodnutím Komisie C(2013) 9527 final, ktorým sa stanovujú „usmernenia o určení finančných opráv, ktoré má Komisia uplatňovať na výdavky financované Úniou v rámci zdieľaného hospodárenia pri nedodržaní pravidiel verejného obstarávania“.

Vplyv smerníc o verejnom obstarávaní z roku 2014, ktorými sa zaviedli zjednodušenia, sa začne prejavovať v praxi po ich transpozícii (pozri aj odpoveď Komisie na bod 6.25).

| 6.20. | V roku 2015 sme preskúmali 140 postupov verejného obstarávania týkajúcich sa zákaziek na práce a služby, ktoré boli základom výdavkov v prípade testovaných operácií. Odhadovaná hodnota zákaziek v rámci tohto verejného obstarávania bola vo výške približne 2,9  mld. EUR (15). Veľká väčšina týchto zákaziek sa týka projektov, ktoré sú spolufinancované v rámci OP EFRR/KF (16). |
| --- | --- |

6.20.

V roku 2015 sme preskúmali 140 postupov verejného obstarávania týkajúcich sa zákaziek na práce a služby, ktoré boli základom výdavkov v prípade testovaných operácií. Odhadovaná hodnota zákaziek v rámci tohto verejného obstarávania bola vo výške približne 2,9  mld. EUR (15). Veľká väčšina týchto zákaziek sa týka projektov, ktoré sú spolufinancované v rámci OP EFRR/KF (16).

| 6.21. | Zistili sme prípady nesúladu s pravidlami verejného obstarávania EÚ a/alebo vnútroštátnymi pravidlami verejného obstarávania v prípade 26 zo 140 preskúmaných postupov. V štyroch prípadoch, menej ako v predchádzajúcich rokoch, bolo nedodržanie týchto pravidiel také závažné, že sme mohli určiť, že zákazka mala byť udelená inému uchádzačovi alebo že súťaž bola obmedzená takým spôsobom, ktorý viedol k neodôvodnenému priamemu udeleniu. Tieto chyby sme klasifikovali ako vyčísliteľné (17) (pozri
  infografiku (rámček) 6.5
  ). Tieto chyby predstavujú 12 % všetkých vyčísliteľných chýb a tvoria približne 0,7  percentuálneho bodu odhadovanej chybovosti. Na odhad chybovosti sme použili ustanovenia smernice o verejnom obstarávaní z roku 2014, ktoré sú menej prísne ako ustanovenia zaradené do smerníc o verejnom obstarávaní z roku 2004 (t. j. zmeny zákaziek). |
| --- | --- |

6.21.

Zistili sme prípady nesúladu s pravidlami verejného obstarávania EÚ a/alebo vnútroštátnymi pravidlami verejného obstarávania v prípade 26 zo 140 preskúmaných postupov. V štyroch prípadoch, menej ako v predchádzajúcich rokoch, bolo nedodržanie týchto pravidiel také závažné, že sme mohli určiť, že zákazka mala byť udelená inému uchádzačovi alebo že súťaž bola obmedzená takým spôsobom, ktorý viedol k neodôvodnenému priamemu udeleniu. Tieto chyby sme klasifikovali ako vyčísliteľné (17) (pozri
  infografiku (rámček) 6.5
  ). Tieto chyby predstavujú 12 % všetkých vyčísliteľných chýb a tvoria približne 0,7  percentuálneho bodu odhadovanej chybovosti. Na odhad chybovosti sme použili ustanovenia smernice o verejnom obstarávaní z roku 2014, ktoré sú menej prísne ako ustanovenia zaradené do smerníc o verejnom obstarávaní z roku 2004 (t. j. zmeny zákaziek).

Infografika (rámček) 6.5 –   Príklady závažného nedodržania pravidiel verejného obstarávania

Dodatočné práce zadané bez náležitého verejného obstarávania: V prípade projektu výstavby cesty z EFRR v Nemecku dodatočné práce, ktoré prevyšovali pôvodnú hodnotu zákazky o 50 %, boli priamo zadané tomu istému dodávateľovi. Ide o porušenie článku 31 smernice o verejnom obstarávaní 2004/18/EC. Tieto náklady sú preto neoprávnené na spolufinancovanie EÚ.

Podobné prípady boli zistené pri vykonávaní projektov EFRR v Taliansku a Spojenom kráľovstve.

| 6.22. | Iné chyby v súvislosti s verejným obstarávaním a postupmi zadávania zákazky sa vyskytli v ďalších 22 zo 140 preskúmaných verejných obstarávaní. Tieto chyby zahŕňajú prípady nesprávneho uplatnenia výberových kritérií, nedostatkov v špecifikáciách verejnej súťaže a nesúladu s požiadavkami na informovanie a zverejňovanie. Tieto chyby sa nepodieľajú na nami odhadovanej chybovosti (18). |
| --- | --- |

6.22.

Iné chyby v súvislosti s verejným obstarávaním a postupmi zadávania zákazky sa vyskytli v ďalších 22 zo 140 preskúmaných verejných obstarávaní. Tieto chyby zahŕňajú prípady nesprávneho uplatnenia výberových kritérií, nedostatkov v špecifikáciách verejnej súťaže a nesúladu s požiadavkami na informovanie a zverejňovanie. Tieto chyby sa nepodieľajú na nami odhadovanej chybovosti (18).

| 6.22. | Komisia podnikne kroky v prípadoch, ktoré zistil Dvor audítorov, a navrhne opatrenia, ktoré považuje za nevyhnutné. |
| --- | --- |

6.22.

| 6.23. | Pri dvoch operáciách v dvoch členských štátoch vnútroštátne orgány zistili závažné prípady nesúladu s pravidlami verejného obstarávania a uložili osobitné finančné opravy na úrovni projektov (19). Tieto nápravné opatrenia sme zohľadnili pri výpočte odhadovanej chybovosti, keďže nápravné opatrenia boli prijaté ešte pred oznámením nášho auditu. |
| --- | --- |

6.23.

Pri dvoch operáciách v dvoch členských štátoch vnútroštátne orgány zistili závažné prípady nesúladu s pravidlami verejného obstarávania a uložili osobitné finančné opravy na úrovni projektov (19). Tieto nápravné opatrenia sme zohľadnili pri výpočte odhadovanej chybovosti, keďže nápravné opatrenia boli prijaté ešte pred oznámením nášho auditu.

| 6.23. | Komisia poznamenáva, že niektoré programové orgány v uvedených členských štátoch naozaj prijali primerané nápravné opatrenia, a uznáva, že Dvor audítorov to zohľadnil pri vyčíslení chýb. Cieľom akčného plánu Komisie uvedeného v odpovedi na body 6.19 až 6.21 je zvýšiť výskyt takýchto iniciatívnych nápravných opatrení na úrovni členských štátov. |
| --- | --- |

6.23.

| 6.24. | Dňa 26. februára 2014 Rada Európskej únie a Európsky parlament prijali tri smernice, ktorých cieľom je zjednodušenie postupov verejného obstarávania a ich väčšia pružnosť. Krajiny EÚ museli do apríla 2016 transponovať tieto nové pravidlá do vnútroštátnych právnych predpisov (s výnimkou elektronického obstarávania, pri ktorom je termín október 2018) (20). V máji 2016 Komisia zaslala listy s oficiálnym oznámením, v ktorom Komisia pripomína 20 z 28 členských štátov (21), že sú v oneskorení, pokiaľ ide o povinnosť prijať tri smernice EÚ vo vnútroštátnych zákonoch. Ak si tieto členské štáty nebudú naďalej plniť svoju povinnosť prijatia do vnútroštátnych zákonov, Komisia môže začať konania o porušení povinnosti podľa článku 258 ZFEÚ, ktoré by mohli eventuálne viesť k sankciám voči príslušným členským štátom. |
| --- | --- |

6.24.

Dňa 26. februára 2014 Rada Európskej únie a Európsky parlament prijali tri smernice, ktorých cieľom je zjednodušenie postupov verejného obstarávania a ich väčšia pružnosť. Krajiny EÚ museli do apríla 2016 transponovať tieto nové pravidlá do vnútroštátnych právnych predpisov (s výnimkou elektronického obstarávania, pri ktorom je termín október 2018) (20). V máji 2016 Komisia zaslala listy s oficiálnym oznámením, v ktorom Komisia pripomína 20 z 28 členských štátov (21), že sú v oneskorení, pokiaľ ide o povinnosť prijať tri smernice EÚ vo vnútroštátnych zákonoch. Ak si tieto členské štáty nebudú naďalej plniť svoju povinnosť prijatia do vnútroštátnych zákonov, Komisia môže začať konania o porušení povinnosti podľa článku 258 ZFEÚ, ktoré by mohli eventuálne viesť k sankciám voči príslušným členským štátom.

| 6.24. | Komisia podrobne monitoruje stav transpozície v členských štátoch.

  K 30. júnu 2016 ešte 16 členských štátov musí transponovať smernicu o verejnom obstarávaní (2014/24/EÚ), 19 musí transponovať smernicu o udeľovaní koncesných zmlúv (2014/23/EÚ) a 17 smernicu o obstarávaní vykonávanom subjektmi pôsobiacimi v odvetviach vodného hospodárstva, energetiky, dopravy a poštových služieb (2014/25/EÚ). |
| --- | --- |

6.24.

K 30. júnu 2016 ešte 16 členských štátov musí transponovať smernicu o verejnom obstarávaní (2014/24/EÚ), 19 musí transponovať smernicu o udeľovaní koncesných zmlúv (2014/23/EÚ) a 17 smernicu o obstarávaní vykonávanom subjektmi pôsobiacimi v odvetviach vodného hospodárstva, energetiky, dopravy a poštových služieb (2014/25/EÚ).

| 6.25. | Takisto sme uverejnili osobitnú správu o opatreniach prijatých členskými štátmi a Komisiou s cieľom riešiť problém chýb vo verejnom obstarávaní v oblasti „Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ (22). |
| --- | --- |

6.25.

Takisto sme uverejnili osobitnú správu o opatreniach prijatých členskými štátmi a Komisiou s cieľom riešiť problém chýb vo verejnom obstarávaní v oblasti „Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ (22).

| 6.25. | Komisia prijala všetky odporúčania Dvora audítorov, ktoré sú uvedené v jeho osobitnej správe, a prijíma odporúčané opatrenia. Komisia odkazuje na svoje odpovede na predchádzajúce body 6.7 až 6.15 a 6.19. |
| --- | --- |

6.25.

Porušovanie pravidiel štátnej pomoci

| 6.26. | Štátna pomoc je v zásade nezlučiteľná s vnútorným trhom, keďže sa ňou môže narúšať obchod medzi členskými štátmi (23). Sú však niektoré výnimky z týchto pravidiel. |
| --- | --- |

6.26.

Štátna pomoc je v zásade nezlučiteľná s vnútorným trhom, keďže sa ňou môže narúšať obchod medzi členskými štátmi (23). Sú však niektoré výnimky z týchto pravidiel.

| 6.27. | Komisia priamo presadzuje pravidlá štátnej pomoci EÚ. Členské štáty musia Komisii oznámiť všetky prípady štátnej pomoci (buď prostredníctvom programu alebo podľa jednotlivého projektu), pokiaľ je projekt pod stropom „de minimis“ (24) alebo sa na naň vzťahuje všeobecné nariadenie o skupinových výnimkách (nariadenie GBER) (25). Pri všetkých oznámených prípadoch Generálne riaditeľstvo pre hospodársku súťaž vypracuje stanovisko k tomu, či je pomoc zlučiteľná s vnútorným trhom. ESF je menej náchylný na porušovanie pravidiel štátnej pomoci, pretože veľmi často sa na projekty vzťahuje pravidlo „de minimis“. |
| --- | --- |

6.27.

Komisia priamo presadzuje pravidlá štátnej pomoci EÚ. Členské štáty musia Komisii oznámiť všetky prípady štátnej pomoci (buď prostredníctvom programu alebo podľa jednotlivého projektu), pokiaľ je projekt pod stropom „de minimis“ (24) alebo sa na naň vzťahuje všeobecné nariadenie o skupinových výnimkách (nariadenie GBER) (25). Pri všetkých oznámených prípadoch Generálne riaditeľstvo pre hospodársku súťaž vypracuje stanovisko k tomu, či je pomoc zlučiteľná s vnútorným trhom. ESF je menej náchylný na porušovanie pravidiel štátnej pomoci, pretože veľmi často sa na projekty vzťahuje pravidlo „de minimis“.

| 6.27. | V prípade notifikácie štátnej pomoci Komisia posudzuje, či podpora predstavuje štátnu pomoc, a ak áno, či je zlučiteľná s vnútorným trhom. Výsledok tohto posúdenia vedie k rozhodnutiu Komisie. |
| --- | --- |

6.27.

| 6.28. | Tento rok sme zistili sedem projektov EFRR/KF v piatich členských štátoch, ktoré porušovali pravidlá štátnej pomoci EÚ (26). V prípade potreby sme požiadali a dostali predbežné posúdenie Generálneho riaditeľstva pre hospodársku súťaž. Pri klasifikovaní chýb sa zohľadňovalo toto posúdenie a judikatúra Európskeho súdneho dvora. |
| --- | --- |

6.28.

Tento rok sme zistili sedem projektov EFRR/KF v piatich členských štátoch, ktoré porušovali pravidlá štátnej pomoci EÚ (26). V prípade potreby sme požiadali a dostali predbežné posúdenie Generálneho riaditeľstva pre hospodársku súťaž. Pri klasifikovaní chýb sa zohľadňovalo toto posúdenie a judikatúra Európskeho súdneho dvora.

| 6.28 – 6.29. | Komisia podnikne kroky v prípadoch, ktoré zistil Dvor audítorov, a navrhne opatrenia, ktoré považuje za nevyhnutné. |
| --- | --- |

6.28 – 6.29.

| 6.29. | Pri troch z týchto projektov zastávame názor, že podľa pravidiel štátnej pomoci projekt mal získať menej verejných finančných prostriedkov z EÚ a/alebo členského štátu alebo nemal získať žiadne. Hlavné dôvody nesúladu s pravidlami štátnej pomoci sa týkajú nadmernej intenzity pomoci. Tieto vyčísliteľné chyby predstavujú približne 0,3  percentuálneho bodu odhadovanej chybovosti [pozri
  infografiku (rámček) 6.6]. Použili sme všeobecné nariadenie o skupinových výnimkách (GBER) z roku 2014 na odhad chybovosti v tejto kategórii (27). |
| --- | --- |

6.29.

Pri troch z týchto projektov zastávame názor, že podľa pravidiel štátnej pomoci projekt mal získať menej verejných finančných prostriedkov z EÚ a/alebo členského štátu alebo nemal získať žiadne. Hlavné dôvody nesúladu s pravidlami štátnej pomoci sa týkajú nadmernej intenzity pomoci. Tieto vyčísliteľné chyby predstavujú približne 0,3  percentuálneho bodu odhadovanej chybovosti [pozri
  infografiku (rámček) 6.6]. Použili sme všeobecné nariadenie o skupinových výnimkách (GBER) z roku 2014 na odhad chybovosti v tejto kategórii (27).

Infografika (rámček) 6.6 –   Príklad projektu, ktorý je v rozpore s pravidlami štátnej pomoci

Intenzita pomoci bola prekročená: V prípade projektu KF v Poľsku, ktorý sa týkal výstavby prístavnej infraštruktúru, financovanie prekročilo maximálnu výšku povolenú v pravidlách štátnej pomoci pre tento typ projektu.

Ďalšie prípady sa zistili v súvislosti s ďalším projektom EFRR v Lotyšsku a Spojenom kráľovstve.

| 6.30. | Taktiež sme uverejnili osobitnú správu o úsilí Komisie a členských štátov potrebnom na predchádzanie, odhaľovanie a nápravu porušení pravidiel štátnej pomoci v oblasti súdržnosti (28). |
| --- | --- |

6.30.

Taktiež sme uverejnili osobitnú správu o úsilí Komisie a členských štátov potrebnom na predchádzanie, odhaľovanie a nápravu porušení pravidiel štátnej pomoci v oblasti súdržnosti (28).

| 6.30. | Komisia odkazuje na svoje odpovede na pripomienky a odporúčania Dvora audítorov uverejnené v uvedenej osobitnej správe a bude sledovať prijaté odporúčania. |
| --- | --- |

6.30.

Daň z pridanej hodnoty vykázaná verejnými orgánmi

| 6.31. | Daň z pridanej hodnoty (DPH) je nepriama daň EÚ na domácu spotrebu tovarov a služieb, ktorá sa vyberá v každej fáze reťazca výroby a znáša ju konečný spotrebiteľ. Podľa právnych predpisov EÚ vratná DPH nie je oprávnená na spolufinancovanie v rámci EFRR/KF a ESF (29). Nevratná DPH tak môže byť vykázaná na spolufinancovanie. |
| --- | --- |

6.31.

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je nepriama daň EÚ na domácu spotrebu tovarov a služieb, ktorá sa vyberá v každej fáze reťazca výroby a znáša ju konečný spotrebiteľ. Podľa právnych predpisov EÚ vratná DPH nie je oprávnená na spolufinancovanie v rámci EFRR/KF a ESF (29). Nevratná DPH tak môže byť vykázaná na spolufinancovanie.

| 6.31. | Regulačné ustanovenia uvedené Dvorom audítorov pre politiku súdržnosti sú výsledkom politických rozhodnutí prijatých spoluzákonodarcami. Sú celkovo v súlade so štandardnými zásadami o oprávnenosti DPH pre granty v iných politikách EÚ, najmä v rámci priameho hospodárenia. |
| --- | --- |

6.31.

| 6.32. | Keď verejné orgány nevykážu DPH a teda im nie je vrátená, Komisia aj členské štáty vykladajú nariadenia tak, že je DPH oprávneným nákladom. Rozdiel medzi vratnou a nevratnou DPH v nariadeniach je však zdrojom zmätku. |
| --- | --- |

6.32.

Keď verejné orgány nevykážu DPH a teda im nie je vrátená, Komisia aj členské štáty vykladajú nariadenia tak, že je DPH oprávneným nákladom. Rozdiel medzi vratnou a nevratnou DPH v nariadeniach je však zdrojom zmätku.

| 6.32 – 6.33. | Komisia sa v zásade spolieha na posúdenie členského štátu, pokiaľ ide o zdaniteľnosť alebo nezdaniteľnosť prijímateľa z hľadiska DPH. Ako však potvrdil Súdny dvor v roku 2012, pojem vratná DPH nevyplýva len z formálneho preskúmania statusu zdaniteľnosti alebo nezdaniteľnosti prijímateľa.

  Komisia má v úmysle poskytnúť členským štátom objasnenie v tomto ohľade pre súčasné programové obdobie 2014 – 2020.


  Komisia sa bude zaoberať prípadmi, ktoré identifikoval Dvor audítorov. |
| --- | --- |

6.32 – 6.33.

Komisia má v úmysle poskytnúť členským štátom objasnenie v tomto ohľade pre súčasné programové obdobie 2014 – 2020.

Komisia sa bude zaoberať prípadmi, ktoré identifikoval Dvor audítorov.

| 6.33. | Napríklad Súdny dvor v roku 2012 rozhodol, že DPH musí byť považovaná za vratnú vždy, keď prevádzkovateľ účtuje poplatky s DPH konečným užívateľom infraštruktúry (30). Zistili sme tri prípady, keď verejné orgány vykázali vratnú DPH ako oprávnené náklady (pozri
  infografiku (rámček) 6.7
  ). |
| --- | --- |

6.33.

Napríklad Súdny dvor v roku 2012 rozhodol, že DPH musí byť považovaná za vratnú vždy, keď prevádzkovateľ účtuje poplatky s DPH konečným užívateľom infraštruktúry (30). Zistili sme tri prípady, keď verejné orgány vykázali vratnú DPH ako oprávnené náklady (pozri
  infografiku (rámček) 6.7
  ).

Infografika (rámček) 6.7 –   Príklad neoprávnenej DPH

Vratná DPH nie je oprávnená na spolufinancovanie EÚ: V prípade projektu EFRR v Maďarsku, ktorý sa týkal obnovy nevyužívanej bane na vybudovanie nového centra pre spoločenské podujatia pod holým nebom, príjemca, verejná samospráva, vykázal DPH ako oprávnený výdavok. Prevádzkovateľ centra však bude účtovať konečným užívateľom poplatky s DPH za infraštruktúru. V dôsledku toho je DPH vykázaná ako výdavky neoprávnená na spolufinancovanie EÚ.

Podobné prípady sa zistili v dvoch projektoch EFRR v Nemecku.

| 6.34. | Hoci DPH deklarovaná ako výdavok národnými vládami konajúcimi ako príjemcovia sa považuje za oprávnenú, DPH ako taká nepredstavuje čisté náklady pre členský štát (31). Veľké infraštruktúrne projekty môže realizovať napríklad ministerstvo alebo orgán, ktorý spadá priamo pod jeho pôsobnosť, a začleniť DPH do svojich nákladov, pretože toto ministerstvo nezískava späť zaplatenú DPH. Do vnútroštátneho rozpočtu sa súčasne pripíše DPH, ktorá bola preplatená z fondov EÚ. |
| --- | --- |

6.34.

Hoci DPH deklarovaná ako výdavok národnými vládami konajúcimi ako príjemcovia sa považuje za oprávnenú, DPH ako taká nepredstavuje čisté náklady pre členský štát (31). Veľké infraštruktúrne projekty môže realizovať napríklad ministerstvo alebo orgán, ktorý spadá priamo pod jeho pôsobnosť, a začleniť DPH do svojich nákladov, pretože toto ministerstvo nezískava späť zaplatenú DPH. Do vnútroštátneho rozpočtu sa súčasne pripíše DPH, ktorá bola preplatená z fondov EÚ.

| 6.34 – 6.35. | Komisia poznamenáva, že DPH je všeobecná daň vyberaná vnútroštátnymi alebo regionálnymi vládami, ktoré ju nepresmerúvajú späť do jednotlivých financovaných projektov.

  Prísnejší postoj, ktorý by DPH vyhlasoval za neoprávnené náklady pre ministerstvá alebo subjekty priamo pod ich vedením, by v skutočnosti trestal tých, ktorí nemajú nárok na vrátenie DPH alebo na príslušnú kompenzáciu. Takéto subjekty by preto museli nájsť dodatočné finančné prostriedky na vykonávanie svojich projektov alebo by museli prispievať k ich financovaniu viac než ostatní prijímatelia s vratkami DPH. Toto nie je politická voľba spoluzákonodarcov pre politiku súdržnosti. |
| --- | --- |

6.34 – 6.35.

Prísnejší postoj, ktorý by DPH vyhlasoval za neoprávnené náklady pre ministerstvá alebo subjekty priamo pod ich vedením, by v skutočnosti trestal tých, ktorí nemajú nárok na vrátenie DPH alebo na príslušnú kompenzáciu. Takéto subjekty by preto museli nájsť dodatočné finančné prostriedky na vykonávanie svojich projektov alebo by museli prispievať k ich financovaniu viac než ostatní prijímatelia s vratkami DPH. Toto nie je politická voľba spoluzákonodarcov pre politiku súdržnosti.

| 6.35. | V EÚ sa štandardná sadzba DPH uplatňovaná na väčšinu projektov pohybuje od 17 % do 27 %. Keď DPH vykázaná ako nevratná ministerstvami realizujúcimi projekty prevýši vnútroštátnu mieru spolufinancovania, preplatenie zo strany EÚ môže dokonca prevýšiť skutočné náklady vzniknuté pri projekte, očistené od DPH. Dôjde k tomu napríklad keď je miera spolufinancovania projektu 85 % alebo vyššia a sadzba DPH platená ministerstvom realizujúcim projekt je nad 20 %. Ak by bola sadzba uhradenej DPH 23 %, potom celkový príspevok EÚ na projekt by predstavoval 104,6  % skutočne vzniknutých nákladov bez DPH. Je to obzvlášť relevantné pri Kohéznom fonde, kde má väčšina projektov mieru spolufinancovania 85 % alebo vyššiu. |
| --- | --- |

6.35.

V EÚ sa štandardná sadzba DPH uplatňovaná na väčšinu projektov pohybuje od 17 % do 27 %. Keď DPH vykázaná ako nevratná ministerstvami realizujúcimi projekty prevýši vnútroštátnu mieru spolufinancovania, preplatenie zo strany EÚ môže dokonca prevýšiť skutočné náklady vzniknuté pri projekte, očistené od DPH. Dôjde k tomu napríklad keď je miera spolufinancovania projektu 85 % alebo vyššia a sadzba DPH platená ministerstvom realizujúcim projekt je nad 20 %. Ak by bola sadzba uhradenej DPH 23 %, potom celkový príspevok EÚ na projekt by predstavoval 104,6  % skutočne vzniknutých nákladov bez DPH. Je to obzvlášť relevantné pri Kohéznom fonde, kde má väčšina projektov mieru spolufinancovania 85 % alebo vyššiu.

Nedostatočná spoľahlivosť kontrol na úrovni členských štátov

| 6.36. | V 18 prípadoch vyčísliteľných chýb u príjemcov mali vnútroštátne orgány k dispozícii dostatok informácií (32) na to, aby sa chybám predišlo alebo aby sa zistili a opravili pred deklarovaním výdavkov Komisii. Ak by sa všetky tieto informácie použili, odhadovaná chybovosť pre túto kapitolu by bola o 2,4 percentuálneho bodu nižšia. Okrem toho sme zistili, že v dvoch prípadoch zistené chyby urobili riadiace orgány a sprostredkovateľské orgány členských štátov. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľali vo výške 0,6 percentuálneho bodu. |
| --- | --- |

6.36.

V 18 prípadoch vyčísliteľných chýb u príjemcov mali vnútroštátne orgány k dispozícii dostatok informácií (32) na to, aby sa chybám predišlo alebo aby sa zistili a opravili pred deklarovaním výdavkov Komisii. Ak by sa všetky tieto informácie použili, odhadovaná chybovosť pre túto kapitolu by bola o 2,4 percentuálneho bodu nižšia. Okrem toho sme zistili, že v dvoch prípadoch zistené chyby urobili riadiace orgány a sprostredkovateľské orgány členských štátov. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľali vo výške 0,6 percentuálneho bodu.

| 6.36. | Komisia tieto prípady pozorne sleduje a súhlasí, že je potrebné zaviesť riadne a včasné overovanie riadenia, aby sa v prvom rade zabránilo výskytu nezrovnalostí, resp. ich zahrnutiu do žiadostí o platbu.

  Komisia vykonáva od roku 2010 cielené audity zamerané na overovanie riadenia vo vysokorizikových programoch, v ktorých zistila, že niektoré nedostatky by mohli zostať neodhalené alebo by ich orgán auditu programu nemusel odhaliť včas. V prípade GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie sú výsledky týchto auditov vykonaných do konca roka 2015 uvedené v ich výročných správach o činnosti za rok 2015 (pozri strany 65 a 56/57).


  Komisia odkazuje na posilnené postupy v regulačnom rámci pre programové obdobie 2014 – 2020, v rámci ktorého sa musí overovanie riadenia a kontroly (vrátane kontrol na mieste) vykonávať včas, aby bolo možné potvrdiť ročné účtovné závierky programov pre Komisiu a aby riadiace orgány mohli každoročne predkladať vyhlásenia hospodáriaceho subjektu. Orgány auditu musia vypracovať spoľahlivý odhad zvyškovej chybovosti v účtovnej závierke na základe všetkých overovaní, kontrol a opráv vykonaných od konca účtovného obdobia. Komisia sa domnieva, že tieto posilnené kontrolné postupy by mali vyústiť do dlhodobého zníženia chybovosti.


  Okrem toho v záujme ďalšieho zvýšenia spoľahlivosti overovania riadenia a objasnenia zvýšenej zodpovednosti riadiacich orgánov a ich sprostredkovateľských orgánov prostredníctvom vyhlásenia hospodáriaceho subjektu a ročných súhrnov v programovom období 2014 – 2020 Komisia vypracovala nové usmernenie. Toto usmernenie, ktoré vychádza z poznatkov získaných z predchádzajúceho programového obdobia, bolo zverejnené v septembri 2015. |
| --- | --- |

6.36.

Komisia vykonáva od roku 2010 cielené audity zamerané na overovanie riadenia vo vysokorizikových programoch, v ktorých zistila, že niektoré nedostatky by mohli zostať neodhalené alebo by ich orgán auditu programu nemusel odhaliť včas. V prípade GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie sú výsledky týchto auditov vykonaných do konca roka 2015 uvedené v ich výročných správach o činnosti za rok 2015 (pozri strany 65 a 56/57).

Komisia odkazuje na posilnené postupy v regulačnom rámci pre programové obdobie 2014 – 2020, v rámci ktorého sa musí overovanie riadenia a kontroly (vrátane kontrol na mieste) vykonávať včas, aby bolo možné potvrdiť ročné účtovné závierky programov pre Komisiu a aby riadiace orgány mohli každoročne predkladať vyhlásenia hospodáriaceho subjektu. Orgány auditu musia vypracovať spoľahlivý odhad zvyškovej chybovosti v účtovnej závierke na základe všetkých overovaní, kontrol a opráv vykonaných od konca účtovného obdobia. Komisia sa domnieva, že tieto posilnené kontrolné postupy by mali vyústiť do dlhodobého zníženia chybovosti.

Okrem toho v záujme ďalšieho zvýšenia spoľahlivosti overovania riadenia a objasnenia zvýšenej zodpovednosti riadiacich orgánov a ich sprostredkovateľských orgánov prostredníctvom vyhlásenia hospodáriaceho subjektu a ročných súhrnov v programovom období 2014 – 2020 Komisia vypracovala nové usmernenie. Toto usmernenie, ktoré vychádza z poznatkov získaných z predchádzajúceho programového obdobia, bolo zverejnené v septembri 2015.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

PRESKÚMANIE FINANČNÝCH NÁSTROJOV V RÁMCI ZDIEĽANÉHO HOSPODÁRENIA

| 6.37. | Z finančných nástrojov sa poskytuje pomoc podnikom alebo na mestské projekty, a to prostredníctvom kapitálových investícií, úverov alebo záruk (33). Možno ich použiť najmä v troch oblastiach: na podporu malých a stredných podnikov (MSP) (34), rozvoj miest (35) a podporu energetickej účinnosti. |
| --- | --- |

6.37.

Z finančných nástrojov sa poskytuje pomoc podnikom alebo na mestské projekty, a to prostredníctvom kapitálových investícií, úverov alebo záruk (33). Možno ich použiť najmä v troch oblastiach: na podporu malých a stredných podnikov (MSP) (34), rozvoj miest (35) a podporu energetickej účinnosti.

| 6.38. | Do konca roka 2014 bolo zriadených 1 025 finančných nástrojov v rámci 183 OP EFRR a ESF vo všetkých členských štátoch okrem troch (Írsko, Chorvátsko a Luxembursko). Spolu je do nich vložených približne 16 018  mil. EUR (36). |
| --- | --- |

6.38.

Do konca roka 2014 bolo zriadených 1 025 finančných nástrojov v rámci 183 OP EFRR a ESF vo všetkých členských štátoch okrem troch (Írsko, Chorvátsko a Luxembursko). Spolu je do nich vložených približne 16 018  mil. EUR (36).

| 6.39. | Vo všeobecnosti fondy, z ktorých sa finančné nástroje vykonávajú, dostávajú príspevok z OP po zriadení ich vlastnej právnej štruktúry a následne tieto peniaze využijú na podporu projektov. Takáto finančná podpora sa môže poskytnúť len tým projektom, ktoré patria do rozsahu pôsobnosti OP. Finančné nástroje majú mať revolvingový charakter alebo pri niektorých typoch záručných fondov dosahovať vysoký pákový efekt. Akékoľvek zdroje vrátené z vykonaných investícií či pôžičiek vrátane ziskov sa majú znova použiť na účel činností vykonávaných prostredníctvom finančného nástroja. |
| --- | --- |

6.39.

Vo všeobecnosti fondy, z ktorých sa finančné nástroje vykonávajú, dostávajú príspevok z OP po zriadení ich vlastnej právnej štruktúry a následne tieto peniaze využijú na podporu projektov. Takáto finančná podpora sa môže poskytnúť len tým projektom, ktoré patria do rozsahu pôsobnosti OP. Finančné nástroje majú mať revolvingový charakter alebo pri niektorých typoch záručných fondov dosahovať vysoký pákový efekt. Akékoľvek zdroje vrátené z vykonaných investícií či pôžičiek vrátane ziskov sa majú znova použiť na účel činností vykonávaných prostredníctvom finančného nástroja.

| 6.40. | Len úhrady konečným príjemcom a náklady a poplatky správcov fondov sa považujú za oprávnené. Nevyužité vklady do finančných nástrojov sa majú vrátiť späť do rozpočtu EÚ pri ich ukončení (37). |
| --- | --- |

6.40.

Len úhrady konečným príjemcom a náklady a poplatky správcov fondov sa považujú za oprávnené. Nevyužité vklady do finančných nástrojov sa majú vrátiť späť do rozpočtu EÚ pri ich ukončení (37).

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

Pomalé vykonávanie finančných nástrojov

| 6.41. | Priemerná miera uhrádzania pri 1 025 finančných nástrojoch EFRR a ESF bola 57 % na konci roka 2014. To predstavuje nárast o 10 percentuálnych bodov v porovnaní s rokom 2013 a o 20 percentuálnych bodov v porovnaní s rokom 2012 (38). |
| --- | --- |

6.41.

Priemerná miera uhrádzania pri 1 025 finančných nástrojoch EFRR a ESF bola 57 % na konci roka 2014. To predstavuje nárast o 10 percentuálnych bodov v porovnaní s rokom 2013 a o 20 percentuálnych bodov v porovnaní s rokom 2012 (38).

| 6.41. | Komisia poznamenáva, že priemerná miera uhrádzania vo výške 57 % (na konci roka 2014) – zvýšená úroveň v porovnaní so 47 % na konci roka 2013 – je priemerná úroveň EÚ, ktorá nezohľadňuje heterogénnu situáciu na úrovni programu (pozri správu Komisie uverejnenú 1. októbra 2015). Nízka miera uhrádzania na konci roka 2014 je výsledkom viacerých faktorov vrátane finančnej krízy, obmedzených skúseností v niektorých členských štátoch a neskorého spustenia niektorých nástrojov (až v roku 2014).

  Komisia by ďalej chcela zdôrazniť, že vzhľadom na životný cyklus finančných nástrojov sa v poslednom roku vykonávania očakáva zvýšenie. Akýkoľvek záver týkajúci sa skutočnej miery uhrádzania možno plne vyvodiť až pri ukončení programu.


  V každom prípade pri ukončení programu počiatočné sumy vo finančných nástrojoch, ktoré neboli uhradené konečným prijímateľom, sa budú považovať za neoprávnené, znovu získané do rozpočtu EÚ a stratené pre programy a členské štáty.


  Komisia verí, že v jej správe o situácii na konci roka 2015, ktorú uverejní 1. októbra 2016, sa ukáže ďalší pokrok vo vykonávaní. |
| --- | --- |

6.41.

Komisia by ďalej chcela zdôrazniť, že vzhľadom na životný cyklus finančných nástrojov sa v poslednom roku vykonávania očakáva zvýšenie. Akýkoľvek záver týkajúci sa skutočnej miery uhrádzania možno plne vyvodiť až pri ukončení programu.

V každom prípade pri ukončení programu počiatočné sumy vo finančných nástrojoch, ktoré neboli uhradené konečným prijímateľom, sa budú považovať za neoprávnené, znovu získané do rozpočtu EÚ a stratené pre programy a členské štáty.

Komisia verí, že v jej správe o situácii na konci roka 2015, ktorú uverejní 1. októbra 2016, sa ukáže ďalší pokrok vo vykonávaní.

| 6.42. | V 
  infografike (obrázku) 6.8
  sa nachádzajú miery uhrádzania z finančných nástrojov financovaných v oblasti „Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ k 31. decembru 2014. Už v našej poslednej výročnej správe sme poukázali na ťažkosti niekoľkých členských štátov s využívaním vkladov do finančných nástrojov naplno. Osobitné problémy sme zaznamenali s nízkou mierou uhrádzania v šiestich členských štátoch (Grécko, Španielsko, Taliansko, Holandsko, Rakúsko a Slovensko) v porovnaní s priemerom EÚ. |
| --- | --- |

6.42.

V 
  infografike (obrázku) 6.8
  sa nachádzajú miery uhrádzania z finančných nástrojov financovaných v oblasti „Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ k 31. decembru 2014. Už v našej poslednej výročnej správe sme poukázali na ťažkosti niekoľkých členských štátov s využívaním vkladov do finančných nástrojov naplno. Osobitné problémy sme zaznamenali s nízkou mierou uhrádzania v šiestich členských štátoch (Grécko, Španielsko, Taliansko, Holandsko, Rakúsko a Slovensko) v porovnaní s priemerom EÚ.

| 6.42. | Ako sa už uviedlo v odpovedi na výročnú správu Dvora audítorov za rok 2014 (bod 6.49), Komisia prijala spolu s členskými štátmi viaceré opatrenia na zabezpečenie, aby sa zostávajúce investície z finančných nástrojov dostali ku konečným prijímateľom včas. Komisia pokračovala v úsilí v tomto smere aj v roku 2015. |
| --- | --- |

6.42.

Infografika (obrázok) 6.8 –   Miery uhrádzania z finančných nástrojov financovaných v oblasti „Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť“ k 31. decembru 2014

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe EGESIF_15-0027-00, 23. september 2015.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 6.43. | Informácie o vykonávaní finančných nástrojov EFRR a ESF sú založené na údajoch prijatých priamo od členských štátov. Od roku 2011 Komisia vynaložila značné úsilie na zlepšenie kvality týchto údajov. Napriek tomu údaje uvedené v správe Komisie sú v niektorých prípadoch neúplné alebo nepresné. Bolo tomu tak aj v prípade štyroch zo siedmich finančných nástrojov, ktoré sme preskúmali v roku 2015. |
| --- | --- |

6.43.

Informácie o vykonávaní finančných nástrojov EFRR a ESF sú založené na údajoch prijatých priamo od členských štátov. Od roku 2011 Komisia vynaložila značné úsilie na zlepšenie kvality týchto údajov. Napriek tomu údaje uvedené v správe Komisie sú v niektorých prípadoch neúplné alebo nepresné. Bolo tomu tak aj v prípade štyroch zo siedmich finančných nástrojov, ktoré sme preskúmali v roku 2015.

| 6.43. | V máji 2015 Komisia poskytla usmernenie k pokynom pre členské štáty na podávanie správ, v ktorom sa objasňujú požiadavky na podávanie správ. Okrem toho Komisia zlepšila svoje nástroje na podávanie správ na roky 2014 – 2020. Členské štáty budú musieť podať správu o údajoch požadovaných podľa článku 46 nariadenia o spoločných ustanoveniach, ktoré sú komplexnejšie ako údaje požadované za obdobie rokov 2007 – 2013. V apríli 2016 útvary Komisie predstavili ďalšie usmernenie pre členské štáty o tomto podávaní správ. |
| --- | --- |

6.43.

Neoprávnení koneční príjemcovia

| 6.44. | V dvoch zo siedmich finančných nástrojov preskúmané záruky či pôžičky boli schválené konečným príjemcom, ktorí boli neoprávnení podľa nariadenia alebo vnútroštátneho práva. Tieto prípady sa klasifikujú ako vyčísliteľné chyby buď v rámci neoprávnených výdavkov alebo v rámci kategórie neoprávnených projektov (pozri
  infografiku (rámček) 6.9
  ). |
| --- | --- |

6.44.

V dvoch zo siedmich finančných nástrojov preskúmané záruky či pôžičky boli schválené konečným príjemcom, ktorí boli neoprávnení podľa nariadenia alebo vnútroštátneho práva. Tieto prípady sa klasifikujú ako vyčísliteľné chyby buď v rámci neoprávnených výdavkov alebo v rámci kategórie neoprávnených projektov (pozri
  infografiku (rámček) 6.9
  ).

| 6.44. | Komisia konštatuje, že v prípade dvoch chýb týkajúcich sa neoprávnených prijímateľov vo finančných nástrojoch nemožno v tejto fáze posúdiť vplyv jednotlivých chýb na rozpočet EÚ.

  Ako sa uvádza v bode 3 Usmernení k stanoveniu finančných opráv, ktoré sa majú vykonať vo výdavkoch spolufinancovaných zo štrukturálnych fondov EÚ a Európskym fondom pre rybné hospodárstvo pre nesúlad s pravidlami uplatniteľnými na nástroje finančného inžinierstva v programovom období 2007 – 2013, individuálne nezrovnalosti možno nahradiť zákonnými a riadnymi investíciami vykonávanými finančnými nástrojmi u konečných prijímateľov čiastočným alebo úplným ukončením. Komisia sa preto domnieva, že bez spochybnenia základných chýb nemožno v tejto fáze posúdiť vplyv takýchto chýb na rozpočet EÚ. |
| --- | --- |

6.44.

Ako sa uvádza v bode 3 Usmernení k stanoveniu finančných opráv, ktoré sa majú vykonať vo výdavkoch spolufinancovaných zo štrukturálnych fondov EÚ a Európskym fondom pre rybné hospodárstvo pre nesúlad s pravidlami uplatniteľnými na nástroje finančného inžinierstva v programovom období 2007 – 2013, individuálne nezrovnalosti možno nahradiť zákonnými a riadnymi investíciami vykonávanými finančnými nástrojmi u konečných prijímateľov čiastočným alebo úplným ukončením. Komisia sa preto domnieva, že bez spochybnenia základných chýb nemožno v tejto fáze posúdiť vplyv takýchto chýb na rozpočet EÚ.

Infografika (rámček) 6.9 –   Príklad neoprávnenej pôžičky (neoprávnený príjemca)

Neoprávnení koneční príjemcovia: V prípade jedného finančného nástroja EFRR v Maďarsku finančný sprostredkovateľ poskytol pôžičku spoločnosti patriacej do jeho vlastnej skupiny. V nariadení a príslušnom usmernení Komisie sa však explicitne zakazuje, aby spoločnosť patriaca do tej istej skupiny mohla byť považovaná za oprávneného konečného príjemcu. V dôsledku toho je táto pôžička neoprávnená na spolufinancovanie.

Iné podobné prípady neoprávnených príjemcov sa zistili v Taliansku.

Predĺženie obdobia oprávnenosti 2007 – 2013 len prostredníctvom rozhodnutia Komisie

| 6.45. | Opätovne upozorňujeme na konkrétnu záležitosť, ktorá bola uvedená vo výročnej správe za rok 2014 (39). V článku 56 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1083/2006 sa 31. december 2015 ustanovuje za konečný termín oprávnenosti platieb. V roku 2015 sa Komisia rozhodla predĺžiť obdobie oprávnenosti do 31. marca 2017 prostredníctvom rozhodnutia Komisie (40) namiesto toho, aby požiadala Radu a Parlament o zmenu nariadenia. Keďže stále nebol prijatý žiadny právny predpis dostatočnej hierarchie, budeme považovať platby uhradené po 31. decembri 2015 za nezrovnalosť. |
| --- | --- |

6.45.

Opätovne upozorňujeme na konkrétnu záležitosť, ktorá bola uvedená vo výročnej správe za rok 2014 (39). V článku 56 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1083/2006 sa 31. december 2015 ustanovuje za konečný termín oprávnenosti platieb. V roku 2015 sa Komisia rozhodla predĺžiť obdobie oprávnenosti do 31. marca 2017 prostredníctvom rozhodnutia Komisie (40) namiesto toho, aby požiadala Radu a Parlament o zmenu nariadenia. Keďže stále nebol prijatý žiadny právny predpis dostatočnej hierarchie, budeme považovať platby uhradené po 31. decembri 2015 za nezrovnalosť.

| 6.45. | Komisia vyjadrila svoje stanovisko k rovnakej pripomienke už vo svojej odpovedi na výročnú správu Dvora audítorov za rok 2014. Komisia konala v súlade s odporúčaniami Európskej rady z decembra 2014 a v medziach ponúknutých v existujúcom regulačnom rámci. Komisia preto považuje platby konečným prijímateľom uskutočnené do konca marca 2017 za oprávnené výdavky.

  Rozhodnutie o zmene usmernení Komisie k ukončeniu operačných programov nemá vplyv na článok 56 ods. 1, podľa ktorého musel byť príspevok z fondov do finančných nástrojov zaplatený najneskôr do 31. decembra 2015. To pravidlo naďalej platí.


  Zmena objasňuje článok 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006. Článok 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006 je lex specialis k článku 56 ods. 1 tohto nariadenia. Na základe toho Komisia dospela k názoru, že:







  — | z článku 78 ods. 6 vyplýva, že príspevok z operačného programu do nástroja finančného inžinierstva sa musí zaplatiť do 31. decembra 2015, |
| --- | --- | --- |

6.45.

Rozhodnutie o zmene usmernení Komisie k ukončeniu operačných programov nemá vplyv na článok 56 ods. 1, podľa ktorého musel byť príspevok z fondov do finančných nástrojov zaplatený najneskôr do 31. decembra 2015. To pravidlo naďalej platí.

Zmena objasňuje článok 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006. Článok 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006 je lex specialis k článku 56 ods. 1 tohto nariadenia. Na základe toho Komisia dospela k názoru, že:

—

z článku 78 ods. 6 vyplýva, že príspevok z operačného programu do nástroja finančného inžinierstva sa musí zaplatiť do 31. decembra 2015,

| — | pokiaľ ide o oprávnenosť výdavkov hradených z nástroja finančného inžinierstva konečnému prijímateľovi, článkom 78 ods. 6 sa umožňuje, aby takéto výdavky boli oprávnené do dátumu predloženia dokumentov o ukončení programu, |
| --- | --- |

—

pokiaľ ide o oprávnenosť výdavkov hradených z nástroja finančného inžinierstva konečnému prijímateľovi, článkom 78 ods. 6 sa umožňuje, aby takéto výdavky boli oprávnené do dátumu predloženia dokumentov o ukončení programu,

| — | keďže 31. marec 2017 je konečným dátumom, ku ktorému sa majú Komisii predložiť dokumenty o ukončení programov, v zmene usmernení k ukončeniu operačných programov sa objasňuje, že dátumom ukončenia podľa článku 78 ods. 6 nariadenia o všeobecných ustanoveniach je dátum predloženia dokumentov o ukončení programov, t. j. 31. marec 2017 (pozri odpoveď Komisie na bod 6.52 a na odporúčanie č. 5 výročnej správy Dvora audítorov za rok 2014). |
| --- | --- |

—

keďže 31. marec 2017 je konečným dátumom, ku ktorému sa majú Komisii predložiť dokumenty o ukončení programov, v zmene usmernení k ukončeniu operačných programov sa objasňuje, že dátumom ukončenia podľa článku 78 ods. 6 nariadenia o všeobecných ustanoveniach je dátum predloženia dokumentov o ukončení programov, t. j. 31. marec 2017 (pozri odpoveď Komisie na bod 6.52 a na odporúčanie č. 5 výročnej správy Dvora audítorov za rok 2014).

Komisia preto nesúhlasí s tým, že platby uskutočnené po 31. decembri 2015 sa považujú za nesprávne.

| 6.46. | Taktiež sme uverejnili osobitnú správu o poučeniach z plnenia rozpočtu EÚ prostredníctvom finančných nástrojov v programovom období 2007 – 2013 (41). |
| --- | --- |

6.46.

Taktiež sme uverejnili osobitnú správu o poučeniach z plnenia rozpočtu EÚ prostredníctvom finančných nástrojov v programovom období 2007 – 2013 (41).

| 6.46. | Komisia odkazuje na svoje odpovede na odporúčania Dvora audítorov uverejnené v uvedenej osobitnej správe a už prijíma opatrenia na sledovanie prijatých odporúčaní. |
| --- | --- |

6.46.

PRESKÚMANIE ZLOŽIEK SYSTÉMOV VNÚTORNEJ KONTROLY VRÁTANE VÝROČNÝCH SPRÁV O ČINNOSTI

Posúdenie dohľadu Komisie nad orgánmi auditu

Komisia využíva prácu orgánov auditu v členských štátoch na odhadnutie chybovosti

| 6.47. | Orgány auditu poskytujú Komisii uistenie o účinnom fungovaní systémov riadenia a vnútorných kontrol OP a zákonnosti a riadnosti osvedčených výdavkov. Tieto informácie poskytujú orgány auditu vo svojich výročných kontrolných správach, audítorských stanoviskách a správach o systémovom audite (42). Od roku 2009 Komisia vykonáva kontroly hlavných orgánov auditu, vrátane kontrol ich práce na mieste, aby posúdila, do akej miery sa môže na ne spoľahnúť. |
| --- | --- |

6.47.

Orgány auditu poskytujú Komisii uistenie o účinnom fungovaní systémov riadenia a vnútorných kontrol OP a zákonnosti a riadnosti osvedčených výdavkov. Tieto informácie poskytujú orgány auditu vo svojich výročných kontrolných správach, audítorských stanoviskách a správach o systémovom audite (42). Od roku 2009 Komisia vykonáva kontroly hlavných orgánov auditu, vrátane kontrol ich práce na mieste, aby posúdila, do akej miery sa môže na ne spoľahnúť.

| 6.47. | Komisia úzko spolupracuje a koordinuje svoje úsilie s orgánmi auditu a už od roku 2009 začala skúmať ich metodiku a výsledky auditov. Zopakovanie týchto auditov Komisiou prispelo k budovaniu kapacít orgánov auditu a realizovalo sa ruka v ruke s poskytovaním poradenstva, usmernení a odporúčaní.

  Komisia zdôrazňuje, že jej posudzovanie spoľahlivosti práce orgánov auditu je potrebné vnímať v tomto kontexte. GR pre regionálnu a mestskú politiku konštatovalo na konci roka 2015 na základe svojho programu auditu, ktorý zahŕňal 316 auditov vykonaných na mieste kumulatívne od roku 2009 a ktorý zahŕňal 51 orgánov auditu zodpovedných za audity približne 98,5  % prostriedkov pridelených z EFRR/KF na obdobie rokov 2007 – 2013, že na prácu preskúmaných orgánov auditu sa vo všeobecnosti možno spoľahnúť.


  Pokiaľ ide o GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie, na konci roka 2015 bolo od roku 2009 vykonaných 236 auditov zahŕňajúcich 89 (96,7  %) orgánov auditu z 92 zodpovedných za 115 zo 118 operačných programov, čo predstavuje 99,6  % výdavkov. Komisia dospela k záveru, že sa môže spoliehať na 82 orgánov auditu pokrývajúcich 98,2  % prostriedkov ESF.


  GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie vo svojich výročných správach o činnosti za rok 2015 poskytli podrobné posúdenie presnosti a spoľahlivosti informácií a výsledkov auditu, ktoré uviedli orgány auditu vo svojich výročných kontrolných správach za rok 2015 v súvislosti s výdavkami za rok 2014 (pozri strany 55 až 60 výročnej správy o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku za rok 2015 a strany 52 až 54 výročnej správy o činnosti GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015). |
| --- | --- |

6.47.

Komisia zdôrazňuje, že jej posudzovanie spoľahlivosti práce orgánov auditu je potrebné vnímať v tomto kontexte. GR pre regionálnu a mestskú politiku konštatovalo na konci roka 2015 na základe svojho programu auditu, ktorý zahŕňal 316 auditov vykonaných na mieste kumulatívne od roku 2009 a ktorý zahŕňal 51 orgánov auditu zodpovedných za audity približne 98,5  % prostriedkov pridelených z EFRR/KF na obdobie rokov 2007 – 2013, že na prácu preskúmaných orgánov auditu sa vo všeobecnosti možno spoľahnúť.

Pokiaľ ide o GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie, na konci roka 2015 bolo od roku 2009 vykonaných 236 auditov zahŕňajúcich 89 (96,7  %) orgánov auditu z 92 zodpovedných za 115 zo 118 operačných programov, čo predstavuje 99,6  % výdavkov. Komisia dospela k záveru, že sa môže spoliehať na 82 orgánov auditu pokrývajúcich 98,2  % prostriedkov ESF.

GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie vo svojich výročných správach o činnosti za rok 2015 poskytli podrobné posúdenie presnosti a spoľahlivosti informácií a výsledkov auditu, ktoré uviedli orgány auditu vo svojich výročných kontrolných správach za rok 2015 v súvislosti s výdavkami za rok 2014 (pozri strany 55 až 60 výročnej správy o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku za rok 2015 a strany 52 až 54 výročnej správy o činnosti GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015).

| 6.48. | Generálne riaditeľstvá pre regionálnu a mestskú politiku a pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie tieto informácie využívajú pri vypracúvaní svojich výročných správ o činnosti a počas roka ich využívajú pri rozhodovaní o možných prerušeniach a/alebo pozastaveniach platieb na OP. |
| --- | --- |

6.48.

Generálne riaditeľstvá pre regionálnu a mestskú politiku a pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie tieto informácie využívajú pri vypracúvaní svojich výročných správ o činnosti a počas roka ich využívajú pri rozhodovaní o možných prerušeniach a/alebo pozastaveniach platieb na OP.

| 6.48. | V roku 2015 GR pre regionálnu a mestskú politiku vo svojej výročnej správe o činnosti uviedlo, že približne dve tretiny prerušení a predbežných pozastavení platieb boli založené na výsledkoch auditu, ktoré Komisii predložili orgány auditu počas roka alebo na konci roka (pozri stranu 68 výročnej správy o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku za rok 2015).

  V roku 2015 sa prerušenia a predbežné pozastavenia týkali 117 programov EFRR/KF a žiadostí o platby v objeme takmer 9,1  mld. EUR, ktoré predložili členské štáty, ale ktoré neboli uhradené, pokým Komisia nedostala ďalšie dôkazy o tom, že príslušný členský štát vykonal všetky potrebné opravy.


  Podľa informácií na strane 59 výročnej správy o činnosti GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015 Komisia zaslala v prípade ESF 2 varovné listy a 17 listov o predbežnom pozastavení platieb a rozhodla o 27 prerušeniach uhrádzania platieb a pozastavení 10 operačných programov. Celkovo bolo prerušené uhrádzanie žiadostí o platby v objeme 1,4  mld. EUR. |
| --- | --- |

6.48.

V roku 2015 sa prerušenia a predbežné pozastavenia týkali 117 programov EFRR/KF a žiadostí o platby v objeme takmer 9,1  mld. EUR, ktoré predložili členské štáty, ale ktoré neboli uhradené, pokým Komisia nedostala ďalšie dôkazy o tom, že príslušný členský štát vykonal všetky potrebné opravy.

Podľa informácií na strane 59 výročnej správy o činnosti GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015 Komisia zaslala v prípade ESF 2 varovné listy a 17 listov o predbežnom pozastavení platieb a rozhodla o 27 prerušeniach uhrádzania platieb a pozastavení 10 operačných programov. Celkovo bolo prerušené uhrádzanie žiadostí o platby v objeme 1,4  mld. EUR.

| 6.49. | S cieľom posúdiť, či sa môžu spoľahnúť na tieto informácie, generálne riaditeľstvá kontrolujú chybovosti vykázané orgánmi auditu za každý OP (alebo skupinu OP) (43):






  — | ak sa Komisia domnieva, že je chybovosť spoľahlivá (a reprezentatívna pre osvedčené výdavky), akceptuje túto chybovosť vykázanú orgánom auditu. Komisia môže pre vlastné posúdenie takisto prepočítať túto mieru na základe dodatočných informácií získaných od orgánu auditu; |
| --- | --- | --- |

6.49.

S cieľom posúdiť, či sa môžu spoľahnúť na tieto informácie, generálne riaditeľstvá kontrolujú chybovosti vykázané orgánmi auditu za každý OP (alebo skupinu OP) (43):

—

ak sa Komisia domnieva, že je chybovosť spoľahlivá (a reprezentatívna pre osvedčené výdavky), akceptuje túto chybovosť vykázanú orgánom auditu. Komisia môže pre vlastné posúdenie takisto prepočítať túto mieru na základe dodatočných informácií získaných od orgánu auditu;

| — | v prípade nespoľahlivej chybovosti Komisia uplatní paušálnu chybovosť (od 2 % do 25 %) v súlade s výsledkami jej posúdenia fungovania systémov riadenia a vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

—

v prípade nespoľahlivej chybovosti Komisia uplatní paušálnu chybovosť (od 2 % do 25 %) v súlade s výsledkami jej posúdenia fungovania systémov riadenia a vnútornej kontroly.

| 6.49. | Komisia zdôrazňuje, že toto každoročné posúdenie spoľahlivosti chybovosti vychádza z dôkladnej administratívnej analýzy všetkých dostupných informácií, ktoré dopĺňajú služobné cesty na účely zistenia potrebných skutočností na mieste na základe rizika, so súčasným prihliadnutím na celkové posúdenie spoľahlivosti práce orgánov auditu na základe komplexnej audítorskej práce opísanej v odpovedi na bod 6.47. Ak je to nutné, Komisia si od orgánov auditu vyžiadava a získava akékoľvek ďalšie potrebné informácie. |
| --- | --- |

6.49.

| 6.50. | Komisia takisto vypočítava „kumulatívne zvyškové riziko“ za každý OP (alebo skupinu OP), v ktorom zohľadní všetky finančné opravy od začiatku programového obdobia. To zahŕňa už aj opravy realizované na úrovni EÚ a/alebo vnútroštátnej úrovni (44). |
| --- | --- |

6.50.

Komisia takisto vypočítava „kumulatívne zvyškové riziko“ za každý OP (alebo skupinu OP), v ktorom zohľadní všetky finančné opravy od začiatku programového obdobia. To zahŕňa už aj opravy realizované na úrovni EÚ a/alebo vnútroštátnej úrovni (44).

| 6.51. | Na základe týchto dvoch ukazovateľov a ďalších dostupných informácií Komisia vypracúva svoje posúdenie systému riadenia a kontroly OP. Toto posúdenie sa potom priloží do výročnej správy o činnosti generálneho riaditeľstva (45). |
| --- | --- |

6.51.

Na základe týchto dvoch ukazovateľov a ďalších dostupných informácií Komisia vypracúva svoje posúdenie systému riadenia a kontroly OP. Toto posúdenie sa potom priloží do výročnej správy o činnosti generálneho riaditeľstva (45).

| 6.51. | Komisia posudzuje účinné fungovanie systému riadenia a kontroly pre každý program a každý orgán (riadiaci, certifikačný orgán a orgán auditu), a to na základe všetkých dostupných výsledkov systémových auditov EÚ a členských štátov týkajúcich sa 15 kľúčových regulačných požiadaviek podľa metodiky používanej spoločne s orgánmi auditu. Všetky programy sa preto posudzujú vzhľadom na audítorské výroky na úrovni členských štátov a Komisie na základe auditov vykonaných na systémoch a reprezentatívnej vzorke operácií. Chybovosť vykázaná členskými štátmi a zvyšková chybovosť vypočítaná Komisiou sú dôležitými prvkami tohto posúdenia, nie sú to však jediné prvky. Úroveň vyhlásenia o vierohodnosti pre každý program posudzujú aj vedúci operačných častí a povoľujúci úradníci vymenovaní subdelegovaním.

  Na účely uistenia, ktoré sa uvádza vo výročných správach o činnosti, je preto stanovisko pre každý operačný program výsledkom celkového posúdenia na základe všetkých informácií, ktoré má Komisia k dispozícii. Tým sa poskytuje komplexné a podrobné posúdenie účinnosti systémov riadenia a kontroly pre každý členský štát, a pokiaľ ide o operačné programy, v súvislosti s ktorými boli v roku 2015 uvedené výhrady, poskytnú sa informácie o hlavných zistených problémoch a prijatých opatreniach. |
| --- | --- |

6.51.

Na účely uistenia, ktoré sa uvádza vo výročných správach o činnosti, je preto stanovisko pre každý operačný program výsledkom celkového posúdenia na základe všetkých informácií, ktoré má Komisia k dispozícii. Tým sa poskytuje komplexné a podrobné posúdenie účinnosti systémov riadenia a kontroly pre každý členský štát, a pokiaľ ide o operačné programy, v súvislosti s ktorými boli v roku 2015 uvedené výhrady, poskytnú sa informácie o hlavných zistených problémoch a prijatých opatreniach.

Posúdenie výročných kontrolných správ Komisiou môže len čiastočne riešiť riziko nespoľahlivých informácií vykazovaných vnútroštátnymi orgánmi

| 6.52. | Spoľahlivosť posúdenia OP EFRR/KF a ESF zo strany Komisie závisí od presnosti a spoľahlivosti informácií, ktoré vykazujú orgány členských štátov. V rámci našich auditov v predchádzajúcich rokoch sme v tejto súvislosti určili dve hlavné riziká:






  — | orgány auditu nemusia udávať všetky chyby a/alebo nemusia ich správne extrapolovať. V dôsledku toho nemusí byť vykázaná chybovosť vždy spoľahlivá; |
| --- | --- | --- |

6.52.

Spoľahlivosť posúdenia OP EFRR/KF a ESF zo strany Komisie závisí od presnosti a spoľahlivosti informácií, ktoré vykazujú orgány členských štátov. V rámci našich auditov v predchádzajúcich rokoch sme v tejto súvislosti určili dve hlavné riziká:

—

orgány auditu nemusia udávať všetky chyby a/alebo nemusia ich správne extrapolovať. V dôsledku toho nemusí byť vykázaná chybovosť vždy spoľahlivá;

| — | informácie o finančných opravách vykázané členskými štátmi nemusia byť vždy spoľahlivé alebo presné a v dôsledku toho môže spôsob výpočtu Komisie viesť k podhodnotenému kumulatívnemu zvyškovému riziku. |
| --- | --- |

—

informácie o finančných opravách vykázané členskými štátmi nemusia byť vždy spoľahlivé alebo presné a v dôsledku toho môže spôsob výpočtu Komisie viesť k podhodnotenému kumulatívnemu zvyškovému riziku.

| 6.52 – 6.54. | Ako sa vysvetľuje v príslušných výročných správach o činnosti, obe generálne riaditeľstvá prijali opatrenia na zlepšenie spoľahlivosti údajov z auditu (chybovosti a audítorské výroky) a finančných opráv, ktoré vykázali certifikačné orgány. S cieľom zmierniť riziká uvedené Dvorom audítorov Komisia v súčasnosti vykonáva dve audítorské vyšetrovania:






  — | Dôvera Komisie v informácie o audite poskytnuté orgánmi auditu vrátane výročných kontrolných správ, audítorských výrokov a chybovosti je založená na rozsiahlej administratívnej audítorskej práci a auditoch na mieste. Ich cieľom je overiť, či sa zistenia z auditu potvrdili, a to aj prostredníctvom opätovného vykonania auditu na mieste audítormi Komisie.


  Administratívna kontrola výročných kontrolných správ zahŕňa širokú škálu overení súvisiacich napr. s presnosťou výpočtov, použitými parametrami, postupom v prípade zistených chýb alebo s odsúhlasením kontrolovaných súborov a je doplnená služobnými cestami na účely zistenia potrebných skutočností (pozri aj odpoveď Komisie na bod 1.36 a 6.47). V prípade pochybností sa od orgánov auditu žiadajú a získajú doplňujúce osobitné informácie, ale nepožadujú sa systematicky vo všetkých prípadoch v súlade so zásadou jednotného auditu a regulačnými požiadavkami.


  V dôsledku tejto podrobnej audítorskej práce GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie preskúmali 95 % mier chybovosti členských štátov v ich oblastiach politiky ako spoľahlivý zdroj informácií na účel výpočtu rizika pre platby za rok 2015 (strany 58 a 53 príslušných výročných správ o činnosti za rok 2015). V prípade zvyšných 5 %, kde sa miery chybovosti oznámené členskými štátmi považovali za nevierohodné, ich Komisia vymenila za najlepší odhad na základe paušálnych sadzieb. |
| --- | --- | --- |

6.52 – 6.54.

—

Dôvera Komisie v informácie o audite poskytnuté orgánmi auditu vrátane výročných kontrolných správ, audítorských výrokov a chybovosti je založená na rozsiahlej administratívnej audítorskej práci a auditoch na mieste. Ich cieľom je overiť, či sa zistenia z auditu potvrdili, a to aj prostredníctvom opätovného vykonania auditu na mieste audítormi Komisie.

Administratívna kontrola výročných kontrolných správ zahŕňa širokú škálu overení súvisiacich napr. s presnosťou výpočtov, použitými parametrami, postupom v prípade zistených chýb alebo s odsúhlasením kontrolovaných súborov a je doplnená služobnými cestami na účely zistenia potrebných skutočností (pozri aj odpoveď Komisie na bod 1.36 a 6.47). V prípade pochybností sa od orgánov auditu žiadajú a získajú doplňujúce osobitné informácie, ale nepožadujú sa systematicky vo všetkých prípadoch v súlade so zásadou jednotného auditu a regulačnými požiadavkami.

V dôsledku tejto podrobnej audítorskej práce GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie preskúmali 95 % mier chybovosti členských štátov v ich oblastiach politiky ako spoľahlivý zdroj informácií na účel výpočtu rizika pre platby za rok 2015 (strany 58 a 53 príslušných výročných správ o činnosti za rok 2015). V prípade zvyšných 5 %, kde sa miery chybovosti oznámené členskými štátmi považovali za nevierohodné, ich Komisia vymenila za najlepší odhad na základe paušálnych sadzieb.

| — | Špeciálne audity na mieste na základe rizika (ktoré dosiaľ zahŕňajú 75 operačných programov za posledné tri roky) na zabezpečenie toho, že vykázané opravy sa účinne vykonali a že sa v prípade pochybností alebo nedostatočných dôkazov príslušné sumy odrátajú od kumulatívnych finančných opráv na účely výpočtu zvyškovej chybovosti. Útvary Komisie sa na základe svojich auditov a administratívnych kontrol spoľahlivosti výkazov o finančných opravách podľa článku 20 predložených pre všetky programy rozhodli prijať obozretný prístup a vylúčiť niektoré z vykázaných finančných opráv pri výpočte kumulatívneho zvyškového rizika (pozri výročnú správu o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku, strany 72 a 73). |
| --- | --- |

—

Špeciálne audity na mieste na základe rizika (ktoré dosiaľ zahŕňajú 75 operačných programov za posledné tri roky) na zabezpečenie toho, že vykázané opravy sa účinne vykonali a že sa v prípade pochybností alebo nedostatočných dôkazov príslušné sumy odrátajú od kumulatívnych finančných opráv na účely výpočtu zvyškovej chybovosti. Útvary Komisie sa na základe svojich auditov a administratívnych kontrol spoľahlivosti výkazov o finančných opravách podľa článku 20 predložených pre všetky programy rozhodli prijať obozretný prístup a vylúčiť niektoré z vykázaných finančných opráv pri výpočte kumulatívneho zvyškového rizika (pozri výročnú správu o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku, strany 72 a 73).

Na rozdiel od rokov 2007 – 2013 v programovom období 2014 – 2020 orgány auditu udelia svoj audítorský výrok na základe zvyškovej chybovosti po vykonaní opráv. V dôsledku toho sa bude presnosť finančných opráv systematicky kontrolovať v rámci auditu účtovnej závierky.

| 6.53. | Overenia výročných kontrolných správ zo strany Komisie pozostávajú najmä z administratívnych previerok dokumentov, a preto môžu riešiť tieto riziká len čiastočne. Zastávame názor, že rozsah Komisie pri potvrdzovaní (a v prípade potreby aj úpravy) vykázaných chybovostí je obmedzený, keď sa od orgánov auditu nepožaduje, aby Komisii poskytovali konkrétnejšie informácie o ich auditoch operácií (napríklad podrobnosti o rozsahu auditov, pokrytie/čiastočné vzorky, podrobnosti o klasifikácii chýb) pri overovaní výročných kontrolných správ. Z našej analýzy vyplynulo, že v roku 2015 tieto informácie boli vyžiadané častejšie ako v predošlých rokoch. |
| --- | --- |

6.53.

Overenia výročných kontrolných správ zo strany Komisie pozostávajú najmä z administratívnych previerok dokumentov, a preto môžu riešiť tieto riziká len čiastočne. Zastávame názor, že rozsah Komisie pri potvrdzovaní (a v prípade potreby aj úpravy) vykázaných chybovostí je obmedzený, keď sa od orgánov auditu nepožaduje, aby Komisii poskytovali konkrétnejšie informácie o ich auditoch operácií (napríklad podrobnosti o rozsahu auditov, pokrytie/čiastočné vzorky, podrobnosti o klasifikácii chýb) pri overovaní výročných kontrolných správ. Z našej analýzy vyplynulo, že v roku 2015 tieto informácie boli vyžiadané častejšie ako v predošlých rokoch.

| 6.54. | V roku 2015, tak ako v predchádzajúcich rokoch, vykonali obe generálne riaditeľstvá aj kontroly na mieste týkajúce sa finančných opráv realizovaných desiatimi členskými štátmi. V siedmich z nich Komisia zistila nedostatky, ktoré si vyžadovali úpravy vykázaných finančných opráv. V roku 2014 Komisia zistila nedostatky v siedmich z dvanástich kontrolovaných členských štátov. Tieto zistenia potvrdzujú naše vlastné posúdenie a v súvislosti s novým programovým obdobím 2014 – 2020 zdôrazňujú, že je dôležité, aby členské štáty zabezpečili zavedenie spoľahlivých systémov výkazníctva (46). |
| --- | --- |

6.54.

V roku 2015, tak ako v predchádzajúcich rokoch, vykonali obe generálne riaditeľstvá aj kontroly na mieste týkajúce sa finančných opráv realizovaných desiatimi členskými štátmi. V siedmich z nich Komisia zistila nedostatky, ktoré si vyžadovali úpravy vykázaných finančných opráv. V roku 2014 Komisia zistila nedostatky v siedmich z dvanástich kontrolovaných členských štátov. Tieto zistenia potvrdzujú naše vlastné posúdenie a v súvislosti s novým programovým obdobím 2014 – 2020 zdôrazňujú, že je dôležité, aby členské štáty zabezpečili zavedenie spoľahlivých systémov výkazníctva (46).

Komisia sa domnieva, že výdavky deklarované za 58 % všetkých OP neboli ovplyvnené významnou chybovosťou

| 6.55. | Za rok 2015 Komisia zastáva názor, že má primeranú istotu, že 254 zo 440 OP EFRR/KF a ESF (58 %) nebolo ovplyvnených významnými chybami: orgány auditu vykázali chybovosť pod prahom významnosti Komisie 2 % a Komisia tieto miery potvrdila. Tieto OP predstavujú približne 38 % platieb v roku 2015. |
| --- | --- |

6.55.

Za rok 2015 Komisia zastáva názor, že má primeranú istotu, že 254 zo 440 OP EFRR/KF a ESF (58 %) nebolo ovplyvnených významnými chybami: orgány auditu vykázali chybovosť pod prahom významnosti Komisie 2 % a Komisia tieto miery potvrdila. Tieto OP predstavujú približne 38 % platieb v roku 2015.

| 6.56. | V roku 2015, rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, sme preskúmali, či bola Komisia účinná pri overovaní presnosti a spoľahlivosti chybovosti vykázanej orgánmi auditu. Vykonalo sa to na vzorke 102 OP v 16 členských štátoch (80 z 322 OP EFRR/KF a 22 zo 118 OP ESF) na základe pracovných súborov Komisie. Naša vzorka obsahovala OP, pri ktorých Komisia akceptovala miery vykázané orgánmi auditu, ale aj OP, pri ktorých boli miery prepočítané alebo pri ktorých boli nariadené paušálne miery. |
| --- | --- |

6.56.

V roku 2015, rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, sme preskúmali, či bola Komisia účinná pri overovaní presnosti a spoľahlivosti chybovosti vykázanej orgánmi auditu. Vykonalo sa to na vzorke 102 OP v 16 členských štátoch (80 z 322 OP EFRR/KF a 22 zo 118 OP ESF) na základe pracovných súborov Komisie. Naša vzorka obsahovala OP, pri ktorých Komisia akceptovala miery vykázané orgánmi auditu, ale aj OP, pri ktorých boli miery prepočítané alebo pri ktorých boli nariadené paušálne miery.

Potvrdenie (alebo prepočítanie) chybovosti Komisiou je v súlade s dôkazmi poskytnutými orgánmi auditu

| 6.57. | V súvislosti s piatimi OP zahrnutými v piatich VKS sme zistili nedostatky, ktoré neboli zistené alebo náležite riešené Komisiou. Zastávame však názor, že ani jeden z týchto prípadov nemal viesť Komisiu k tomu, aby predložila dodatočné výhrady (alebo výhrady s vyšším finančným dosahom) vo výročnej správe o činnosti za rok 2015. Je tomu tak z toho dôvodu, že takmer na všetky tieto OP (alebo skupiny OP) sa už vzťahuje výhrada z rôznych príčin. |
| --- | --- |

6.57.

V súvislosti s piatimi OP zahrnutými v piatich VKS sme zistili nedostatky, ktoré neboli zistené alebo náležite riešené Komisiou. Zastávame však názor, že ani jeden z týchto prípadov nemal viesť Komisiu k tomu, aby predložila dodatočné výhrady (alebo výhrady s vyšším finančným dosahom) vo výročnej správe o činnosti za rok 2015. Je tomu tak z toho dôvodu, že takmer na všetky tieto OP (alebo skupiny OP) sa už vzťahuje výhrada z rôznych príčin.

| 6.57. | Komisia berie na vedomie zlepšenie hodnotenia overovania chybovosti vykázané orgánmi auditu. |
| --- | --- |

6.57.

Zlepšenia v kontrolách orgánov auditu týkajúcich sa štátnej pomoci a verejného obstarávania

| 6.58. | Podobne ako v predchádzajúcich rokoch sme tiež preskúmali, či vnútroštátne orgány auditu primerane kontrolujú pravidlá verejného obstarávania a štátnej pomoci. Zaznamenali sme výrazné zlepšenie v tejto oblasti v porovnaní s posúdením z predchádzajúceho roku (47), pretože väčšina kontrolných zoznamov, ktoré používali orgány auditu pri ich audite operácií, primerane zahŕňala súlad s pravidlami štátnej pomoci a verejného obstarávania. V dôsledku toho v prípade dvoch zo 102 OP vo vzorke boli kontroly štátnej pomoci vykonané orgánmi auditu neprimerané (napríklad do nich neboli začlenení poskytovatelia služieb všeobecného hospodárskeho záujmu alebo pri oznámených systémoch pomoci a opatreniach v oblasti výskumu a vývoja nebola overená intenzita pomoci). V prípade jedného z týchto dvoch OP sa kontrolný zoznam verejného obstarávania považuje za nedostatočný. |
| --- | --- |

6.58.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch sme tiež preskúmali, či vnútroštátne orgány auditu primerane kontrolujú pravidlá verejného obstarávania a štátnej pomoci. Zaznamenali sme výrazné zlepšenie v tejto oblasti v porovnaní s posúdením z predchádzajúceho roku (47), pretože väčšina kontrolných zoznamov, ktoré používali orgány auditu pri ich audite operácií, primerane zahŕňala súlad s pravidlami štátnej pomoci a verejného obstarávania. V dôsledku toho v prípade dvoch zo 102 OP vo vzorke boli kontroly štátnej pomoci vykonané orgánmi auditu neprimerané (napríklad do nich neboli začlenení poskytovatelia služieb všeobecného hospodárskeho záujmu alebo pri oznámených systémoch pomoci a opatreniach v oblasti výskumu a vývoja nebola overená intenzita pomoci). V prípade jedného z týchto dvoch OP sa kontrolný zoznam verejného obstarávania považuje za nedostatočný.

| 6.58. | Prostredníctvom vlastných overení Komisia takisto zaznamenala výrazné zlepšenie, ktoré uviedol Dvor audítorov.

  V rámci preskúmania výročnej kontrolnej správy Komisia skúma, či stanovisko orgánu auditu dôsledne vychádza z výsledkov auditov systémov a auditov operácií.


  Preskúmavanie práce orgánov auditu, ktoré vykonáva Komisia, zahŕňa o. i. aj preskúmanie práce orgánov auditu, pokiaľ ide o štátnu pomoc a verejné obstarávanie, vrátane preskúmania metodiky pre systémové audity a audity operácií (vrátane kontrolných zoznamov), ako aj opätovného vykonania auditov, ktoré už vykonali orgány auditu (pozri odpoveď na bod 6.47).


  V niektorých prípadoch už Komisia príslušným orgánom auditu vo svojej audítorskej správe odporučila, aby zlepšili svoje kontrolné zoznamy tak, aby lepšie umožňovali preverovanie problémov v oblasti štátnej pomoci a verejného obstarávania. Komisia bude naďalej zabezpečovať, aby orgány auditu používali vhodné kontrolné zoznamy. |
| --- | --- |

6.58.

V rámci preskúmania výročnej kontrolnej správy Komisia skúma, či stanovisko orgánu auditu dôsledne vychádza z výsledkov auditov systémov a auditov operácií.

Preskúmavanie práce orgánov auditu, ktoré vykonáva Komisia, zahŕňa o. i. aj preskúmanie práce orgánov auditu, pokiaľ ide o štátnu pomoc a verejné obstarávanie, vrátane preskúmania metodiky pre systémové audity a audity operácií (vrátane kontrolných zoznamov), ako aj opätovného vykonania auditov, ktoré už vykonali orgány auditu (pozri odpoveď na bod 6.47).

V niektorých prípadoch už Komisia príslušným orgánom auditu vo svojej audítorskej správe odporučila, aby zlepšili svoje kontrolné zoznamy tak, aby lepšie umožňovali preverovanie problémov v oblasti štátnej pomoci a verejného obstarávania. Komisia bude naďalej zabezpečovať, aby orgány auditu používali vhodné kontrolné zoznamy.

V usmerneniach Komisie sa požaduje, aby orgány auditu začlenili do kontrolovaného súboru skôr príspevky do finančných nástrojov, než aby skontrolovali skutočné uhrádzanie konečným príjemcom

| 6.59. | Finančné príspevky z OP do fondov, z ktorých sa vykonávajú finančné nástroje v celom období, sa vo všeobecnosti uskutočňuje prostredníctvom jedinej platby čo najskôr po zriadení právnej štruktúry fondov. V dohodách o financovaní možno špecifikovať alternatívne spôsoby financovania. V súlade s nariadením sú tieto platby osvedčené Komisii ako vzniknuté výdavky (48). V súlade s usmerneniami Komisie o výbere vzorky pre orgány auditu následné overenie takejto platby orgánmi auditu sa vo všeobecnosti týka rozpočtového roka, v ktorom bola platba uhradená. Tieto kontroly majú zväčša obmedzený rozsah, pretože v prvom roku sa len málo operácií vyberie na podporu a konečným príjemcom a na projekty sa vyplatia len obmedzené sumy. |
| --- | --- |

6.59.

Finančné príspevky z OP do fondov, z ktorých sa vykonávajú finančné nástroje v celom období, sa vo všeobecnosti uskutočňuje prostredníctvom jedinej platby čo najskôr po zriadení právnej štruktúry fondov. V dohodách o financovaní možno špecifikovať alternatívne spôsoby financovania. V súlade s nariadením sú tieto platby osvedčené Komisii ako vzniknuté výdavky (48). V súlade s usmerneniami Komisie o výbere vzorky pre orgány auditu následné overenie takejto platby orgánmi auditu sa vo všeobecnosti týka rozpočtového roka, v ktorom bola platba uhradená. Tieto kontroly majú zväčša obmedzený rozsah, pretože v prvom roku sa len málo operácií vyberie na podporu a konečným príjemcom a na projekty sa vyplatia len obmedzené sumy.

| 6.59 – 6.62. | V súlade s článkom 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006 sa príspevok fondov na finančné nástroje zahŕňa do žiadostí o platby, ktoré sa predkladajú Komisii. Tieto platby predstavujú časť súboru, ktorý má byť predmetom auditu zo strany orgánov auditu prostredníctvom kontrol vzoriek v súlade s aktualizovanými usmerneniami Komisie.

  Audit rámca vypracovaný v roku 2011 pre EFRR/KF a ESF jasne predpokladá, že audity by mali pokrývať zriadenie a vykonávanie finančného nástroja a že sa predpokladajú osobitné overenia do ukončenia programu. Orgány auditu a Komisia môžu vykonávať tematické audity týkajúce sa finančných nástrojov, ktoré sa vzťahujú na zriadenie fondu aj na skutočné vykonávanie projektov, a to prostredníctvom auditu vzorky projektov realizovaných konečnými prijímateľmi.


  Listom z 18. marca 2015 Komisia takisto objasnila orgánom auditu, že finančné nástroje by mali byť vždy zahrnuté do súboru odberu vzoriek, a informovala ich, že považuje za osvedčený postup, aby sa audit týchto operácií vykonával ako samostatná vrstva na účely odberu vzoriek.


  Okrem toho počas stretnutia tzv. homologickej skupiny zo septembra 2015 Komisia viedla diskusie s orgánmi auditu o audítorskom prístupe a stratégii auditu smerom k ukončeniu programu. Potrebné uistenie o finančných nástrojoch pri ukončení programu sa získa kombináciou výsledkov systémových auditov vykonaných počas vykonávania, auditov vzoriek transakcií, ktoré zahŕňali vykonávanie, keď to bolo možné, a dodatočnými kontrolami pri ukončení na zabezpečenie, že skutočné platby konečným prijímateľom sú zákonné a riadne. Na tieto diskusie sa systematicky nadviazalo začiatkom roka 2016 v dvojstranných poradách o koordinácii auditov s orgánmi auditu príslušného členského štátu.


  Napokon na účely vyhlásenia o ukončení orgány auditu budú musieť získavať a poskytovať uistenie o zákonnosti a riadnosti nielen príspevku z operačného programu vyplateného do finančných nástrojov, ale aj použitia tohto príspevku prostredníctvom príslušných transakcií vykonaných konečnými prijímateľmi, ako sa uvádza v článku 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006. |
| --- | --- |

6.59 – 6.62.

Audit rámca vypracovaný v roku 2011 pre EFRR/KF a ESF jasne predpokladá, že audity by mali pokrývať zriadenie a vykonávanie finančného nástroja a že sa predpokladajú osobitné overenia do ukončenia programu. Orgány auditu a Komisia môžu vykonávať tematické audity týkajúce sa finančných nástrojov, ktoré sa vzťahujú na zriadenie fondu aj na skutočné vykonávanie projektov, a to prostredníctvom auditu vzorky projektov realizovaných konečnými prijímateľmi.

Listom z 18. marca 2015 Komisia takisto objasnila orgánom auditu, že finančné nástroje by mali byť vždy zahrnuté do súboru odberu vzoriek, a informovala ich, že považuje za osvedčený postup, aby sa audit týchto operácií vykonával ako samostatná vrstva na účely odberu vzoriek.

Okrem toho počas stretnutia tzv. homologickej skupiny zo septembra 2015 Komisia viedla diskusie s orgánmi auditu o audítorskom prístupe a stratégii auditu smerom k ukončeniu programu. Potrebné uistenie o finančných nástrojoch pri ukončení programu sa získa kombináciou výsledkov systémových auditov vykonaných počas vykonávania, auditov vzoriek transakcií, ktoré zahŕňali vykonávanie, keď to bolo možné, a dodatočnými kontrolami pri ukončení na zabezpečenie, že skutočné platby konečným prijímateľom sú zákonné a riadne. Na tieto diskusie sa systematicky nadviazalo začiatkom roka 2016 v dvojstranných poradách o koordinácii auditov s orgánmi auditu príslušného členského štátu.

Napokon na účely vyhlásenia o ukončení orgány auditu budú musieť získavať a poskytovať uistenie o zákonnosti a riadnosti nielen príspevku z operačného programu vyplateného do finančných nástrojov, ale aj použitia tohto príspevku prostredníctvom príslušných transakcií vykonaných konečnými prijímateľmi, ako sa uvádza v článku 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006.

| 6.60. | Pri troch OP príspevok do finančných nástrojov predstavuje značnú časť súboru a kontrolovanej vzorky. Orgány auditu zistili, že sa v týchto príspevkoch nenachádzajú chyby. |
| --- | --- |

6.60.

Pri troch OP príspevok do finančných nástrojov predstavuje značnú časť súboru a kontrolovanej vzorky. Orgány auditu zistili, že sa v týchto príspevkoch nenachádzajú chyby.

| 6.61. | Pokiaľ sa nepredpokladajú osobitné overenia pri ukončení, je nepravdepodobné, aby orgány auditu skontrolovali skutočné vykonávanie operácií finančných nástrojov pred ukončením. V posledných dvoch rokoch sme zistili výber neoprávnených príjemcov v niektorých kontrolovaných nástrojoch (pozri tiež bod 6.44). |
| --- | --- |

6.61.

Pokiaľ sa nepredpokladajú osobitné overenia pri ukončení, je nepravdepodobné, aby orgány auditu skontrolovali skutočné vykonávanie operácií finančných nástrojov pred ukončením. V posledných dvoch rokoch sme zistili výber neoprávnených príjemcov v niektorých kontrolovaných nástrojoch (pozri tiež bod 6.44).

| 6.62. | Komisia nevydala oficiálne horizontálne usmernenia k auditu úhrad z finančných nástrojov konečným príjemcom až do ukončenia. Audítorský prístup sa však odsúhlasuje bilaterálne medzi Komisiou a príslušným členským štátom. |
| --- | --- |

6.62.

Komisia nevydala oficiálne horizontálne usmernenia k auditu úhrad z finančných nástrojov konečným príjemcom až do ukončenia. Audítorský prístup sa však odsúhlasuje bilaterálne medzi Komisiou a príslušným členským štátom.

| 6.63. | Keď finančné nástroje riadi Európska investičná banka (EIB), orgány auditu nemôžu skontrolovať príspevky do fondu z dôvodu obmedzení prístupových práv zo strany EIB. |
| --- | --- |

6.63.

Keď finančné nástroje riadi Európska investičná banka (EIB), orgány auditu nemôžu skontrolovať príspevky do fondu z dôvodu obmedzení prístupových práv zo strany EIB.

| 6.63. | Ďalšie rokovania medzi Komisiou a skupinou EIB by mali umožniť riadiacim orgánom a orgánom auditu získať uistenie pri ukončení o tomto konkrétnom bode. |
| --- | --- |

6.63.

Veľmi nízka chybovosť vykázaná orgánmi auditu za OP, pri ktorých sme zistili chyby

| 6.64. | V 110 zo 440 OP EFRR/KF a ESF Komisia potvrdila chybovosť nižšiu alebo rovnajúcu sa 0,5  %. V 16 z týchto OP sme vykonali aspoň jedno preskúmanie počas posledných dvoch rozpočtových období. V deviatich OP sme vykázali vyčísliteľné chyby v preskúmaných projektoch (pozri body 6.55 a 6.56). |
| --- | --- |

6.64.

V 110 zo 440 OP EFRR/KF a ESF Komisia potvrdila chybovosť nižšiu alebo rovnajúcu sa 0,5  %. V 16 z týchto OP sme vykonali aspoň jedno preskúmanie počas posledných dvoch rozpočtových období. V deviatich OP sme vykázali vyčísliteľné chyby v preskúmaných projektoch (pozri body 6.55 a 6.56).

| 6.64. | Komisia poznamenáva, že skutočnosť, že v programe sa zistia individuálne chyby, neovplyvňuje výsledky auditu založené na primerane a náhodne vybraných štatistických vzorkách alebo vzorkách pokrývajúcich významnú časť vykázaných výdavkov. Komisia sa domnieva, že jednotlivé chyby, na ktoré upozornil Dvor audítorov, nespochybňujú spoľahlivosť uvedených a overených mier chybovosti v roku 2015. |
| --- | --- |

6.64.

Preskúmanie výročných správ o činnosti Komisie

| 6.65. | Posúdili sme výročné správy o činnosti (VSČ) za rok 2015 a sprievodné vyhlásenia Generálneho riaditeľstva pre regionálnu a mestskú politiku a Generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie (49). Predovšetkým sme:






  — | skontrolovali jednotnosť a presnosť výpočtu rizikových súm, ktorý vykonala Komisia; |
| --- | --- | --- |

6.65.

Posúdili sme výročné správy o činnosti (VSČ) za rok 2015 a sprievodné vyhlásenia Generálneho riaditeľstva pre regionálnu a mestskú politiku a Generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie (49). Predovšetkým sme:

—

skontrolovali jednotnosť a presnosť výpočtu rizikových súm, ktorý vykonala Komisia;

| — | posúdili výhrady vyjadrené za rok 2015. |
| --- | --- |

—

posúdili výhrady vyjadrené za rok 2015.

Výpočet rizikových súm, ktorý vykonala Komisia, za OP EFRR/KF a ESF

| 6.66. | Celkovo je výpočet Komisie týkajúci sa rizikových súm vo výročných správach o činnosti za rok 2015 presný a jednotný s dostupnými informáciami vykázanými a/alebo poskytnutými orgánmi auditu. Pripomíname však, že výročné chybovosti vykázané Komisiou vo výročných správach o činnosti nie sú priamo porovnateľné s tými, ktoré sme odhadli my (50). |
| --- | --- |

6.66.

Celkovo je výpočet Komisie týkajúci sa rizikových súm vo výročných správach o činnosti za rok 2015 presný a jednotný s dostupnými informáciami vykázanými a/alebo poskytnutými orgánmi auditu. Pripomíname však, že výročné chybovosti vykázané Komisiou vo výročných správach o činnosti nie sú priamo porovnateľné s tými, ktoré sme odhadli my (50).

| 6.66. | Komisia súhlasí, že chybovosť Dvora audítorov a Komisie nie sú priamo porovnateľné. Cieľ tohto procesu je však v podstate rovnaký, t. j. posúdenie rizika pre rozpočet EÚ v konkrétnom roku.

  Komisia berie do úvahy všetky rozdiely, ktoré uviedol Dvor audítorov v osobitnej správe č. 16/2013 (pozri odpoveď Komisie na bod 11 tejto správy). S výnimkou týchto rozdielov sa Komisia domnieva, že pre výročnú správu za rok 2015 – ako to bolo v prípade GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za posledných päť rokov a v prípade GR pre regionálnu a mestskú politiku za posledné štyri roky pred touto výročnou správou – je výsledok posúdenia zo strany Komisie v súlade s chybovosťou vypočítanou Dvorom audítorov (pozri strany 65 a 100 príslušných výročných správ o činnosti). |
| --- | --- |

6.66.

Komisia berie do úvahy všetky rozdiely, ktoré uviedol Dvor audítorov v osobitnej správe č. 16/2013 (pozri odpoveď Komisie na bod 11 tejto správy). S výnimkou týchto rozdielov sa Komisia domnieva, že pre výročnú správu za rok 2015 – ako to bolo v prípade GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za posledných päť rokov a v prípade GR pre regionálnu a mestskú politiku za posledné štyri roky pred touto výročnou správou – je výsledok posúdenia zo strany Komisie v súlade s chybovosťou vypočítanou Dvorom audítorov (pozri strany 65 a 100 príslušných výročných správ o činnosti).

| — | Generálne riaditeľstvo pre regionálnu a mestskú politiku odhadlo, že 3,0  % až 5,6  % priebežných a konečných platieb za OP EFRR/KF programového obdobia 2007 – 2013, ktoré boli schválené počas roka, bolo ohrozených chybami. 63 % platieb uhradených Komisiou na OP s potvrdenou chybovosťou nad 2 %; |
| --- | --- |

—

Generálne riaditeľstvo pre regionálnu a mestskú politiku odhadlo, že 3,0  % až 5,6  % priebežných a konečných platieb za OP EFRR/KF programového obdobia 2007 – 2013, ktoré boli schválené počas roka, bolo ohrozených chybami. 63 % platieb uhradených Komisiou na OP s potvrdenou chybovosťou nad 2 %;

Generálne riaditeľstvo pre regionálnu a mestskú politiku v roku 2015 uskutočnilo 63 % platieb na programy, ktoré na konci roka posúdilo ako ovplyvnené významnou chybovosťou nad 2 %. Vo veľkej väčšine týchto programov sa však vykonali dostatočné opravy na zníženie kumulatívneho zvyškového rizika pod prah významnosti.

Pozri aj odpoveď Komisie na bod 6.67.

| — | Generálne riaditeľstvo pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie odhadlo, že 3,0  % až 3,6  % priebežných a konečných platieb za OP ESF programového obdobia 2007 – 2013, ktoré boli schválené počas roka, bolo ohrozených chybami. 56 % platieb uhradených Komisiou na OP s potvrdenou chybovosťou nad 2 %. |
| --- | --- |

—

Generálne riaditeľstvo pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie odhadlo, že 3,0  % až 3,6  % priebežných a konečných platieb za OP ESF programového obdobia 2007 – 2013, ktoré boli schválené počas roka, bolo ohrozených chybami. 56 % platieb uhradených Komisiou na OP s potvrdenou chybovosťou nad 2 %.

V roku 2015 GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie uskutočnilo 56 % platieb na programy, ktoré na konci roka posúdilo ako ovplyvnené významnou chybovosťou nad 2 %. Vo veľkej väčšine týchto programov sa však vykonali dostatočné opravy na zníženie kumulatívneho zvyškového rizika pod prah významnosti.

Pozri aj odpoveď Komisie na bod 6.67.

Výhrady Komisie k OP EFRR/KF a ESF

| 6.67. | V politike súdržnosti Komisia vydáva výhrady k OP (alebo skupinám OP), keď:






  — | sa zistia značné nedostatky v systémoch riadenia a kontroly OP, |
| --- | --- | --- |

6.67.

V politike súdržnosti Komisia vydáva výhrady k OP (alebo skupinám OP), keď:

—

sa zistia značné nedostatky v systémoch riadenia a kontroly OP,

| — | alebo potvrdená chybovosť OP prekročí úroveň 5 %. |
| --- | --- |

—

alebo potvrdená chybovosť OP prekročí úroveň 5 %.

Pri OP s potvrdenou chybovosťou od 2 % do 5 % Komisia takisto posudzuje, či „kumulatívne zvyškové riziko“ OP prekračuje 2 %.

| 6.67. | Komisia konštatuje, že ako sa uvádza v príslušných výročných správach o činnosti za rok 2015:






  — | 93 % programov EFRR/KF predložilo kumulatívne zvyškové riziko pod 2 % na konci roka 2015 (strana 58). V súvislosti s 21 programami s kumulatívnym zvyškovým rizikom nad úrovňou 2 % boli výhrady predložené pre 20 programov a na zostávajúci program bola vo výročnej správe o činnosti zverejnená výnimka (strana 180), |
| --- | --- | --- |

6.67.

—

93 % programov EFRR/KF predložilo kumulatívne zvyškové riziko pod 2 % na konci roka 2015 (strana 58). V súvislosti s 21 programami s kumulatívnym zvyškovým rizikom nad úrovňou 2 % boli výhrady predložené pre 20 programov a na zostávajúci program bola vo výročnej správe o činnosti zverejnená výnimka (strana 180),

| — | 90,7  % programov ESF, čo predstavuje 93,3  % platieb v roku 2015, uviedlo kumulatívne zvyškové riziko podľa nariadenia CRR pod 2 % (strana 61). Boli vznesené výhrady, pokiaľ ide o ostatné programy, s výnimkou prípadu, keď sa potrebné nápravné opatrenia už vykonalo. |
| --- | --- |

—

90,7  % programov ESF, čo predstavuje 93,3  % platieb v roku 2015, uviedlo kumulatívne zvyškové riziko podľa nariadenia CRR pod 2 % (strana 61). Boli vznesené výhrady, pokiaľ ide o ostatné programy, s výnimkou prípadu, keď sa potrebné nápravné opatrenia už vykonalo.

| 6.68. | Počet OP, ktoré boli predmetom výhrady, sa znížil v roku 2015 zo 77 na 67 OP EFRR/KF a z 36 na 23 OP ESF. Medzitým odhadovaný finančný dosah týchto výhrad klesol z 234 mil. EUR v roku 2014 na 231 mil. EUR v roku 2015 pre EFRR/KF (51) a vzrástol zo 169,4  mil. EUR v roku 2014 na 50,3  mil. EUR v roku 2015 pre ESF. |
| --- | --- |

6.68.

Počet OP, ktoré boli predmetom výhrady, sa znížil v roku 2015 zo 77 na 67 OP EFRR/KF a z 36 na 23 OP ESF. Medzitým odhadovaný finančný dosah týchto výhrad klesol z 234 mil. EUR v roku 2014 na 231 mil. EUR v roku 2015 pre EFRR/KF (51) a vzrástol zo 169,4  mil. EUR v roku 2014 na 50,3  mil. EUR v roku 2015 pre ESF.

| 6.68. | Pripomienka Dvora audítorov dokazuje zrelosť metodiky použitej na výhrady v príslušných výročných správach o činnosti a prísne uplatňovanie tejto metodiky zo strany GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie.

  Obe generálne riaditeľstvá dodržiavajú prísny prístup, pokiaľ ide o prerušenie a pozastavenie platieb. Zároveň uplatňujú preventívny prístup, pokiaľ ide o úhradu platieb, t. j. na operačné programy, pre ktoré je naplánovaný audit, sa do ukončenia auditu neposkytujú žiadne platby. Platby sa neskôr obnovia, pokiaľ sa nezistia významné nedostatky. |
| --- | --- |

6.68.

Obe generálne riaditeľstvá dodržiavajú prísny prístup, pokiaľ ide o prerušenie a pozastavenie platieb. Zároveň uplatňujú preventívny prístup, pokiaľ ide o úhradu platieb, t. j. na operačné programy, pre ktoré je naplánovaný audit, sa do ukončenia auditu neposkytujú žiadne platby. Platby sa neskôr obnovia, pokiaľ sa nezistia významné nedostatky.

| 6.69. | Zistili sme, že výhrady Komisie vo výročných správach o činnosti za rok 2015 boli v súlade s pokynmi Komisie a informáciami, ktoré boli dostupné obom generálnym riaditeľstvám. |
| --- | --- |

6.69.

Zistili sme, že výhrady Komisie vo výročných správach o činnosti za rok 2015 boli v súlade s pokynmi Komisie a informáciami, ktoré boli dostupné obom generálnym riaditeľstvám.

| 6.70. | Komisia odhaduje „kumulatívne zvyškové riziko“ vo výške 1 % platieb za všetky OP EFRR/KF a 0,9  % za všetky OP ESF. Tieto číselné údaje vychádzajú z chybovostí vykázaných orgánmi auditu a potvrdených Komisiou a takisto zohľadňujú finančné opravy vykázané certifikačnými orgánmi Komisii (52). |
| --- | --- |

6.70.

Komisia odhaduje „kumulatívne zvyškové riziko“ vo výške 1 % platieb za všetky OP EFRR/KF a 0,9  % za všetky OP ESF. Tieto číselné údaje vychádzajú z chybovostí vykázaných orgánmi auditu a potvrdených Komisiou a takisto zohľadňujú finančné opravy vykázané certifikačnými orgánmi Komisii (52).

Pohľad vpred: programové obdobie 2014 – 2020

| 6.71. | V našej výročnej správe za rok 2014 (53) sme signalizovali oneskorený začiatok programového obdobia 2014 – 2020. Zaznamenali sme, že na konci roka 2015 bolo poverených menej než 20 % vnútroštátnych orgánov zodpovedných za EŠIF. Hoci orgány členských štátov môžu napríklad začať výzvy a vyberať projekty, nemôžu predkladať výkazy výdavkov Komisii až do ich vymenovania. V dôsledku toho existuje riziko, že oneskorenia v plnení rozpočtu v programovom období 2014 – 2020 budú väčšie ako v prípade obdobia 2007 – 2013. |
| --- | --- |

6.71.

V našej výročnej správe za rok 2014 (53) sme signalizovali oneskorený začiatok programového obdobia 2014 – 2020. Zaznamenali sme, že na konci roka 2015 bolo poverených menej než 20 % vnútroštátnych orgánov zodpovedných za EŠIF. Hoci orgány členských štátov môžu napríklad začať výzvy a vyberať projekty, nemôžu predkladať výkazy výdavkov Komisii až do ich vymenovania. V dôsledku toho existuje riziko, že oneskorenia v plnení rozpočtu v programovom období 2014 – 2020 budú väčšie ako v prípade obdobia 2007 – 2013.

| 6.71. | Komisia konštatuje, že určenie je zodpovednosťou členských štátov. Komisia podporila členské štáty pri viacerých príležitostiach (na zasadnutiach a v písomných oznámeniach) s cieľom urýchliť tento proces – a zároveň zabezpečiť úplné dodržiavanie kritéria určovania vymedzené v nariadení – a v prípade potreby poskytla objasnenia a pomoc.

  Komisia ďalej poznamenáva, že vykonávanie v praxi sa môže začať v dostatočnom predstihu pred dokončením postupu určovania na úrovni členských štátov a môže byť oznámené Komisii. V priemere už približne 10 % rozpočtových prostriedkov bolo viazaných na vybrané operácie, pričom existujú rozdiely medzi jednotlivými členskými štátmi. |
| --- | --- |

6.71.

Komisia ďalej poznamenáva, že vykonávanie v praxi sa môže začať v dostatočnom predstihu pred dokončením postupu určovania na úrovni členských štátov a môže byť oznámené Komisii. V priemere už približne 10 % rozpočtových prostriedkov bolo viazaných na vybrané operácie, pričom existujú rozdiely medzi jednotlivými členskými štátmi.

ZÁVER A ODPORÚČANIA

Záver za rok 2015

| 6.72. | Audítorské dôkazy celkovo naznačujú, že výdavky na „Hospodársku, sociálnu a územnú súdržnosť“ sú ovplyvnené významnou chybovosťou. |
| --- | --- |

6.72.

Audítorské dôkazy celkovo naznačujú, že výdavky na „Hospodársku, sociálnu a územnú súdržnosť“ sú ovplyvnené významnou chybovosťou.

| 6.72 – 6.73. | Komisia konštatuje, že odhadovaná úroveň chybovosti predložená Dvorom audítorov zostáva stabilná a zároveň je v súlade s chybovosťou vykázanou v príslušných výročných správach o činnosti s výhradou rozdielov uvedených v bode 6.66.

  Komisia bude naďalej zameriavať svoje audity a opatrenia na najrizikovejšie programy/členské štáty a podľa potreby vykonávať nápravné opatrenia prostredníctvom prísnej politiky prerušenia a pozastavenia platieb až po ukončenie programu a pri ukončení bude uplatňovať prísne postupy, aby sa vylúčilo akékoľvek zostávajúce závažné riziko neoprávnených výdavkov.


  Komisia ďalej konštatuje, že vzhľadom na viacročný charakter systémov riadenia a kontroly v rámci politiky súdržnosti sa chyby, ku ktorým došlo v roku 2015, môžu takisto opraviť v nasledujúcich rokoch a pri ukončení programu, ako sa uvádza v bode 2.4.3 príslušných výročných správ o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015.


  Sprísnené požiadavky na zákonnosť a riadnosť na obdobie rokov 2014 – 2020 zahŕňajú zavedenie ročnej účtovnej závierky, posilnené overovanie riadenia a zodpovednosti, ako aj každoročné audítorské výroky založené na zvyškovej chybovosti, ako aj zadržanie 10 % všetkých priebežných platieb Komisie až do vykonania všetkých kontrol na úrovni členského štátu a predložených ročných účtovných závierok. Zvyšková chybovosť sa vypočíta na každý účtovný rok vzťahujúci sa na účty. Schopnosť nápravy zo strany Komisie sa ďalej posilnila možnosťou uložiť za určitých podmienok čisté finančné opravy závažných nedostatkov, a tým obmedziť možnosť členských štátov opätovne použiť prostriedky. Bude to významný stimul pre členské štáty, aby odhalili, vykázali a opravili závažné nedostatky pred potvrdením ročných účtovných závierok Komisii. Všetky tieto prvky by mali prispieť k trvalému zníženiu chybovosti.


  Pozri tiež odpoveď Komisie na odsek 6.11. |
| --- | --- |

6.72 – 6.73.

Komisia bude naďalej zameriavať svoje audity a opatrenia na najrizikovejšie programy/členské štáty a podľa potreby vykonávať nápravné opatrenia prostredníctvom prísnej politiky prerušenia a pozastavenia platieb až po ukončenie programu a pri ukončení bude uplatňovať prísne postupy, aby sa vylúčilo akékoľvek zostávajúce závažné riziko neoprávnených výdavkov.

Komisia ďalej konštatuje, že vzhľadom na viacročný charakter systémov riadenia a kontroly v rámci politiky súdržnosti sa chyby, ku ktorým došlo v roku 2015, môžu takisto opraviť v nasledujúcich rokoch a pri ukončení programu, ako sa uvádza v bode 2.4.3 príslušných výročných správ o činnosti GR pre regionálnu a mestskú politiku a GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015.

Sprísnené požiadavky na zákonnosť a riadnosť na obdobie rokov 2014 – 2020 zahŕňajú zavedenie ročnej účtovnej závierky, posilnené overovanie riadenia a zodpovednosti, ako aj každoročné audítorské výroky založené na zvyškovej chybovosti, ako aj zadržanie 10 % všetkých priebežných platieb Komisie až do vykonania všetkých kontrol na úrovni členského štátu a predložených ročných účtovných závierok. Zvyšková chybovosť sa vypočíta na každý účtovný rok vzťahujúci sa na účty. Schopnosť nápravy zo strany Komisie sa ďalej posilnila možnosťou uložiť za určitých podmienok čisté finančné opravy závažných nedostatkov, a tým obmedziť možnosť členských štátov opätovne použiť prostriedky. Bude to významný stimul pre členské štáty, aby odhalili, vykázali a opravili závažné nedostatky pred potvrdením ročných účtovných závierok Komisii. Všetky tieto prvky by mali prispieť k trvalému zníženiu chybovosti.

Pozri tiež odpoveď Komisie na odsek 6.11.

| 6.73. | V prípade tohto okruhu VFR z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je 5,2  % (pozri
  prílohu 6.1
  ). |
| --- | --- |

6.73.

V prípade tohto okruhu VFR z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je 5,2  % (pozri
  prílohu 6.1
  ).

| 6.74. | Z našich auditov od roku 2009 vyplýva, že chybovosť v programovom období 2007 – 2013 je výrazne nižšia než v programovom období 2000 – 2006. Zostáva však trvalo nad prahom významnosti]. Taktiež sme zaznamenali, že výdavky v tejto oblasti sa preplácajú na základe vykázania skutočných nákladoch, ktoré vznikli príjemcom. V predchádzajúcich rokoch bolo niekoľko pokusov o zjednodušenie, mali však len obmedzený dosah na riadnosť operácií. Súčasne zvýšená miera kontrol spôsobila výraznú administratívnu záťaž vnútroštátnych správnych orgánov a príjemcov. V roku 2015 Komisia zriadila skupinu na vysokej úrovni pre zjednodušenie s cieľom pripraviť sa na obdobie po roku 2020 (pozri bod 6.8). |
| --- | --- |

6.74.

Z našich auditov od roku 2009 vyplýva, že chybovosť v programovom období 2007 – 2013 je výrazne nižšia než v programovom období 2000 – 2006. Zostáva však trvalo nad prahom významnosti]. Taktiež sme zaznamenali, že výdavky v tejto oblasti sa preplácajú na základe vykázania skutočných nákladoch, ktoré vznikli príjemcom. V predchádzajúcich rokoch bolo niekoľko pokusov o zjednodušenie, mali však len obmedzený dosah na riadnosť operácií. Súčasne zvýšená miera kontrol spôsobila výraznú administratívnu záťaž vnútroštátnych správnych orgánov a príjemcov. V roku 2015 Komisia zriadila skupinu na vysokej úrovni pre zjednodušenie s cieľom pripraviť sa na obdobie po roku 2020 (pozri bod 6.8).

| 6.74. | Úroveň chybovosti za programové obdobie 2007 – 2013 zostáva stabilná a výrazne pod úrovňou chybovosti v období rokov 2000 – 2006. Tento vývoj vyplýva z vylepšeného regulačného rámca vrátane zjednodušenia, posilnených systémov riadenia a kontroly a z prísnej politiky Komisie týkajúcej sa prerušenia/pozastavenia platieb hneď po zistení nedostatkov, ako sa uvádza vo výročných správach o činnosti za rok 2015.

  Okrem toho zo štúdie o administratívnych nákladoch na vykonávanie a riadenie fondov, ktorú Komisia zadala v roku 2010, vyplýva, že ich podiel na celkových oprávnených výdavkoch EFRR/KF nie je neprimeraná, pretože sa odhadla na 3,2  % počas celého obdobia (približne 12,5  mld. EUR). V ďalšej štúdii z roku 2012, ktorá sa použila ako základ hodnotenia dosahu na obdobie rokov 2014 – 2020, sa odhadlo, že návrhy Komisie by viedli k zníženiu administratívnej záťaže pre prijímateľov takmer o 20 %.


  Komisia takisto aktívne spolupracuje s členskými štátmi na podpore zjednodušených možností nákladov, ktoré sú zamerané na dosahovanie výsledkov a založené na vypočítaných nákladoch, na rozdiel od preplácania skutočne vynaložených výdavkov s cieľom postupne rozšíriť ich používanie a domnieva sa, že toto úsilie už prináša pozitívne výsledky (pozri aj odpoveď Komisie na bod 6.15).


  S cieľom lepšie pochopiť prekážky používania opatrení zjednodušenia Komisia uskutočňuje štúdiu, ktorá by jej mala umožniť posúdiť prijímanie zjednodušených možností nákladov na úrovni členských štátov a potenciál na zvýšenie miery ich využívania.


  Komisia zriadila skupinu na vysokej úrovni pre zjednodušenie, ktorá má prijať odporúčania s cieľom maximalizovať možnosti zníženia administratívnej záťaže v právnom rámci na obdobie rokov 2014 – 2020. |
| --- | --- |

6.74.

Okrem toho zo štúdie o administratívnych nákladoch na vykonávanie a riadenie fondov, ktorú Komisia zadala v roku 2010, vyplýva, že ich podiel na celkových oprávnených výdavkoch EFRR/KF nie je neprimeraná, pretože sa odhadla na 3,2  % počas celého obdobia (približne 12,5  mld. EUR). V ďalšej štúdii z roku 2012, ktorá sa použila ako základ hodnotenia dosahu na obdobie rokov 2014 – 2020, sa odhadlo, že návrhy Komisie by viedli k zníženiu administratívnej záťaže pre prijímateľov takmer o 20 %.

Komisia takisto aktívne spolupracuje s členskými štátmi na podpore zjednodušených možností nákladov, ktoré sú zamerané na dosahovanie výsledkov a založené na vypočítaných nákladoch, na rozdiel od preplácania skutočne vynaložených výdavkov s cieľom postupne rozšíriť ich používanie a domnieva sa, že toto úsilie už prináša pozitívne výsledky (pozri aj odpoveď Komisie na bod 6.15).

S cieľom lepšie pochopiť prekážky používania opatrení zjednodušenia Komisia uskutočňuje štúdiu, ktorá by jej mala umožniť posúdiť prijímanie zjednodušených možností nákladov na úrovni členských štátov a potenciál na zvýšenie miery ich využívania.

Komisia zriadila skupinu na vysokej úrovni pre zjednodušenie, ktorá má prijať odporúčania s cieľom maximalizovať možnosti zníženia administratívnej záťaže v právnom rámci na obdobie rokov 2014 – 2020.

Odporúčania

| 6.75. | V 
  prílohe 6.2
  sú uvedené výsledky nášho prieskumu, ktorý sa týka pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili 16 odporúčaní. Komisia prijala v plnom rozsahu deväť z týchto odporúčaní, štyri odporúčania boli prijaté vo väčšine ohľadov, dve odporúčania boli prijaté v niektorých ohľadoch a jedno nebolo prijaté. |
| --- | --- |

6.75.

V 
  prílohe 6.2
  sú uvedené výsledky nášho prieskumu, ktorý sa týka pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili 16 odporúčaní. Komisia prijala v plnom rozsahu deväť z týchto odporúčaní, štyri odporúčania boli prijaté vo väčšine ohľadov, dve odporúčania boli prijaté v niektorých ohľadoch a jedno nebolo prijaté.

| 6.75. | Komisia konštatuje, že neakceptovala odporúčanie uvedené v tomto bode ako nevykonané.

  Ďalšie podrobnosti sa nachádzajú v odpovedi Komisie na
  prílohu 6.2
  . |
| --- | --- |

6.75.

Ďalšie podrobnosti sa nachádzajú v odpovedi Komisie na
  prílohu 6.2
  .

| 6.76. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2015 odporúčame, aby Komisia: |
| --- | --- |

6.76.

Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2015 odporúčame, aby Komisia:

| — | Odporúčanie 1: zásadne prehodnotila koncepciu a mechanizmy vykonávania EŠIF pri vypracúvaní jej legislatívnych návrhov na ďalšie programové obdobie zohľadniac aj návrhy skupiny na vysokej úrovni pre zjednodušenie (cieľový dátum zavedenia: konečné výsledky pred tým, ako bude Komisia predkladať svoj návrh na obdobie po roku 2020); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: zásadne prehodnotila koncepciu a mechanizmy vykonávania EŠIF pri vypracúvaní jej legislatívnych návrhov na ďalšie programové obdobie zohľadniac aj návrhy skupiny na vysokej úrovni pre zjednodušenie (cieľový dátum zavedenia: konečné výsledky pred tým, ako bude Komisia predkladať svoj návrh na obdobie po roku 2020);

Komisia čiastočne prijíma toto odporúčanie.

Hoci Komisia v tejto fáze nedokáže prijať žiadny konkrétny záväzok vo vzťahu k legislatívnym návrhom na obdobie po roku 2020, zváži všetky realizovateľné možnosti s prihliadnutím na odporúčania skupiny na vysokej úrovni, ako aj na výsledky štúdií a dôkazy z vykonávania programov v období rokov 2014 – 2020 a ďalšie relevantné informácie.

| — | Odporúčanie 2: využila skúsenosti získané v programovom období 2007 – 2013 a predložila správu o cielenej analýze vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti v programovom období 2014 – 2020. Na základe toho by mala členským štátom poskytnúť usmernenie, ako zjednodušiť a predísť zbytočne zložitým a/alebo zaťažujúcim pravidlám, ktoré neprinášajú pridanú hodnotu výsledkom, ktoré sa touto politikou majú dosiahnuť (tzv. pozlacovanie), obzvlášť keď vedú k významným a/alebo opakujúcim sa chybám (cieľový dátum zavedenia: koniec roka 2018); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: využila skúsenosti získané v programovom období 2007 – 2013 a predložila správu o cielenej analýze vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti v programovom období 2014 – 2020. Na základe toho by mala členským štátom poskytnúť usmernenie, ako zjednodušiť a predísť zbytočne zložitým a/alebo zaťažujúcim pravidlám, ktoré neprinášajú pridanú hodnotu výsledkom, ktoré sa touto politikou majú dosiahnuť (tzv. pozlacovanie), obzvlášť keď vedú k významným a/alebo opakujúcim sa chybám (cieľový dátum zavedenia: koniec roka 2018);

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Osobitnú pozornosť bude pri svojom monitorovaní a v audite vnútroštátnych systémov riadenia a kontroly venovať vnútroštátnym pravidlám oprávnenosti najmä v členských štátoch s pretrvávajúcou vysokou chybovosťou.

V tomto kontexte dotknutým členským štátom pomôže zjednodušiť a vyhnúť sa zbytočne zložitým a zaťažujúcim pravidlám, uľahčí výmenu osvedčených postupov a v roku 2018 podá správu o získaných skúsenostiach. Komisia naďalej vo veľkej miere investuje do využívania zjednodušených možností nákladov v programovom období 2014 – 2020.

Komisia pripomína, že v rámci zdieľaného hospodárenia je predovšetkým zodpovednosťou členských štátov preskúmať a zjednodušiť svoje vnútroštátne pravidlá oprávnenosti.

| — | Odporúčanie 3: prostredníctvom legislatívneho aktu rovnakej právnej hodnoty predložila Rade a Parlamentu legislatívny návrh s cieľom pozmeniť nariadenie (ES) č. 1083/2006, pokiaľ ide o predĺženie obdobia oprávnenosti na finančné nástroje v rámci zdieľaného hospodárenia. Zmena nariadenia sa požaduje s cieľom poskytnúť členským štátom právnu istotu (cieľový dátum zavedenia: okamžite); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: prostredníctvom legislatívneho aktu rovnakej právnej hodnoty predložila Rade a Parlamentu legislatívny návrh s cieľom pozmeniť nariadenie (ES) č. 1083/2006, pokiaľ ide o predĺženie obdobia oprávnenosti na finančné nástroje v rámci zdieľaného hospodárenia. Zmena nariadenia sa požaduje s cieľom poskytnúť členským štátom právnu istotu (cieľový dátum zavedenia: okamžite);

Komisia toto odporúčanie neprijíma.

Ako už uviedla vo svojej odpovedi na rovnaké odporúčanie vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2014, zastáva názor, že v rámci mandátu, ktorý jej v decembri 2014 udelila Európska rada, zmeny zavedené v jej usmerneniach k ukončeniu programov patrili do pôsobnosti článku 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006 v znení zmien, a preto sa nevyžadovala zmena legislatívneho aktu (pozri aj spoločnú odpoveď Komisie na body 6.59 až 6.62 a na odporúčanie č. 5 výročnej správy Dvora audítorov za rok 2014).

Komisia konštatuje, že Rada a Európsky parlament vzali na vedomie, ale nepodporili odporúčanie Dvora audítorov v súvislosti s udelením absolutória za rok 2014.

| — | Odporúčanie 4: v programovom období 2014 – 2020 by Komisia mala objasniť členským štátom pojem vratnej DPH, najmä verejným príjemcom, aby sa predišlo rôznym výkladom pojmu „nevratná“ DPH a neoptimálnemu využívaniu fondov EÚ (cieľový dátum zavedenia: polovica roka 2017); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 4: v programovom období 2014 – 2020 by Komisia mala objasniť členským štátom pojem vratnej DPH, najmä verejným príjemcom, aby sa predišlo rôznym výkladom pojmu „nevratná“ DPH a neoptimálnemu využívaniu fondov EÚ (cieľový dátum zavedenia: polovica roka 2017);

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Bude poskytovať členským štátom usmernenia s cieľom objasniť pojem vratnej DPH v kontexte programového obdobia 2014 – 2020 v rámci politického rozhodnutia spoluzákonodarcov o oprávnenosti na daň z pridanej hodnoty (DPH), ako sa stanovuje v článku 69 ods. 3 písm. c) nariadenia o spoločných ustanoveniach.

| — | Odporúčanie 5: zabezpečila, aby všetky výdavky týkajúce sa finančných nástrojov EFRR a ESF na programové obdobie 2007 – 2013 boli začlenené dostatočne skoro do vyhlásení o ukončení s cieľom umožniť orgánom auditu vykonať ich kontroly. Okrem toho by Komisia mala vyzvať všetky členské štáty, ktoré vykonávali finančné nástroje, aby uskutočnili špecifické audity vykonávania týchto nástrojov na účely ich ukončenia (Cieľový dátum zavedenia: okamžite). |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 5: zabezpečila, aby všetky výdavky týkajúce sa finančných nástrojov EFRR a ESF na programové obdobie 2007 – 2013 boli začlenené dostatočne skoro do vyhlásení o ukončení s cieľom umožniť orgánom auditu vykonať ich kontroly. Okrem toho by Komisia mala vyzvať všetky členské štáty, ktoré vykonávali finančné nástroje, aby uskutočnili špecifické audity vykonávania týchto nástrojov na účely ich ukončenia (Cieľový dátum zavedenia: okamžite).

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Už vo svojich usmerneniach k ukončeniu programov na roky 2007 – 2013 vysvetlila, že na to, aby orgány auditu mali dostatok času na vykonávanie svojej práce na vyhláseniach o ukončení, žiadosť o záverečnú platbu a záverečný výkaz výdavkov by sa mali orgánom auditu predložiť v dostatočnom časovom predstihu do dátumu, na ktorom sa dohodnú orgány pre každý program.

Na účely vyhlásenia o ukončení Komisia už povzbudila orgány auditu, aby získavali a poskytovali uistenie o zákonnosti a riadnosti nielen príspevku z programu vyplateného do finančných nástrojov, ale aj použitia tohto príspevku prostredníctvom príslušných transakcií vykonaných konečnými prijímateľmi. Komisia na základe balíkov ukončenia programov predložených do 31. marca 2017 zhodnotí, či sa vykonal dostatočný audit finančných nástrojov, keďže oprávnenosť základných výdavkov sa určuje pri ukončení takýchto nástrojov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

POSÚDENIE VÝKONNOSTI PROJEKTOV

| 6.77. | Plnenie rozpočtu EÚ v rámci zásady riadneho finančného hospodárenia si vyžaduje, aby sa výdavky nesústredili len na dodržiavanie pravidiel, ale aj na dosahovanie plánovaných cieľov (54). V čase konania auditu bolo 149 z týchto 216 projektov ukončených. Všetkých 15 členských štátov vo vzorke malo aspoň tri ukončené projekty, ktoré bolo možné posúdiť (pozri bod 6.9). |
| --- | --- |

6.77.

Plnenie rozpočtu EÚ v rámci zásady riadneho finančného hospodárenia si vyžaduje, aby sa výdavky nesústredili len na dodržiavanie pravidiel, ale aj na dosahovanie plánovaných cieľov (54). V čase konania auditu bolo 149 z týchto 216 projektov ukončených. Všetkých 15 členských štátov vo vzorke malo aspoň tri ukončené projekty, ktoré bolo možné posúdiť (pozri bod 6.9).

| 6.78. | Okrem skontrolovania riadnosti týchto 149 operácií sme druhý rok (55) na základe informácií poskytnutých príjemcami posúdili, či a do akej miery: |
| --- | --- |

6.78.

Okrem skontrolovania riadnosti týchto 149 operácií sme druhý rok (55) na základe informácií poskytnutých príjemcami posúdili, či a do akej miery:

| — | bol zavedený systém merania výkonnosti na posúdenie, či dokončené skúmané projekty dosiahli svoje ciele výstupov a výsledkov stanovené v schvaľovacích dokumentoch projektov (v projektovej žiadosti, dohode o grante, zmluve a/alebo rozhodnutí o spolufinancovaní) a či boli v súlade s cieľmi stanovenými v OP a či boli stanovené náležité ukazovatele výsledkov na meranie výkonnosti projektov; |
| --- | --- |

—

bol zavedený systém merania výkonnosti na posúdenie, či dokončené skúmané projekty dosiahli svoje ciele výstupov a výsledkov stanovené v schvaľovacích dokumentoch projektov (v projektovej žiadosti, dohode o grante, zmluve a/alebo rozhodnutí o spolufinancovaní) a či boli v súlade s cieľmi stanovenými v OP a či boli stanovené náležité ukazovatele výsledkov na meranie výkonnosti projektov;

| — | projekty dosiahli tieto ciele a čiastkové ciele za každý ukazovateľ. Naša analýza bola širšia za tento rok v porovnaní s predchádzajúcim rokom, pretože sme sa nezamerali len na výstupy projektov (56), ale aj na výsledky s cieľom merať výkonnosť projektov v ich prispievaní k cieľovým výsledkom OP. |
| --- | --- |

—

projekty dosiahli tieto ciele a čiastkové ciele za každý ukazovateľ. Naša analýza bola širšia za tento rok v porovnaní s predchádzajúcim rokom, pretože sme sa nezamerali len na výstupy projektov (56), ale aj na výsledky s cieľom merať výkonnosť projektov v ich prispievaní k cieľovým výsledkom OP.

| 6.79. | V 
  infografike (tabuľke) 6.10
  sa nachádza zhrnutie výsledkov posúdenia výkonnosti ukončených projektov. |
| --- | --- |

6.79.

V 
  infografike (tabuľke) 6.10
  sa nachádza zhrnutie výsledkov posúdenia výkonnosti ukončených projektov.

Infografika (tabuľka) 6.10 –   Výsledky posúdenia výkonnosti ukončených projektov

| Posúdenie výkonnosti | Počet projektov, pri ktorých: |
| --- | --- |
| Boli definované a posúdené ukazovatele výstupov aj výsledkov | Ukazovatele výstupov boli definované a posúdené, ale ukazovatele výsledkov neboli definované | Neboli definované ukazovatele výstupov ani výsledkov a nemohli byť posúdené | SPOLU |
| Počet projektov | 90 | 57 | 2 | 149 |
| — | Plne dosiahnuté |

Posúdenie výkonnosti

Počet projektov, pri ktorých:

Boli definované a posúdené ukazovatele výstupov aj výsledkov

Ukazovatele výstupov boli definované a posúdené, ale ukazovatele výsledkov neboli definované

Neboli definované ukazovatele výstupov ani výsledkov a nemohli byť posúdené

SPOLU

Počet projektov

90

57

2

149

—

Plne dosiahnuté

52 (58 %)

50 (88 %)

—

102 (68 %)

| — | Čiastočne dosiahnuté |
| --- | --- |

—

Čiastočne dosiahnuté

34 (38 %)

7 (12 %)

—

41 (28 %)

| — | Nedosiahnuté |
| --- | --- |

—

Nedosiahnuté

4 (4 %)

—

—

4 (3 %)

| — | Nemožno posúdiť |
| --- | --- |

—

Nemožno posúdiť

—

—

2 (100 %)

2 (1 %)

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

Pri všetkých projektoch, ktoré sme preskúmali, okrem dvoch bol zavedený systém merania výkonnosti s prepojením projektu na ciele OP

| 6.80. | Pri 147 zo 149 projektov (99 %) sme dospeli k záveru, že bol zavedený systém merania výkonnosti, na základe ktorého je možné posúdiť, či sú ukazovatele výstupov prepojené na ukazovatele operačného programu (tak, ako sú špecifikované za každú prioritnú os). |
| --- | --- |

6.80.

Pri 147 zo 149 projektov (99 %) sme dospeli k záveru, že bol zavedený systém merania výkonnosti, na základe ktorého je možné posúdiť, či sú ukazovatele výstupov prepojené na ukazovatele operačného programu (tak, ako sú špecifikované za každú prioritnú os).

| 6.81. | Vo zvyšných dvoch prípadoch (1 %) sme nedokázali posúdiť výstupy projektov, pretože buď neboli stanovené konkrétne čiastkové ciele v cieľoch výstupov vo fáze schvaľovania projektu, alebo riadiaci orgán/sprostredkovateľský orgán nedokázal poskytnúť náležitú dokumentáciu na podloženie, že takéto ciele boli stanovené a oznámené príjemcovi (57). Nemôžeme preto posúdiť, do akej miery tieto projekty prispeli k dosiahnutiu cieľov OP. |
| --- | --- |

6.81.

Vo zvyšných dvoch prípadoch (1 %) sme nedokázali posúdiť výstupy projektov, pretože buď neboli stanovené konkrétne čiastkové ciele v cieľoch výstupov vo fáze schvaľovania projektu, alebo riadiaci orgán/sprostredkovateľský orgán nedokázal poskytnúť náležitú dokumentáciu na podloženie, že takéto ciele boli stanovené a oznámené príjemcovi (57). Nemôžeme preto posúdiť, do akej miery tieto projekty prispeli k dosiahnutiu cieľov OP.

Takmer všetky z 90 projektov s definovanými cieľmi výstupov aj výsledkov ich dosiahli plne alebo čiastočne

| 6.82. | V programovom období 2007 – 2013 bola právna požiadavka, aby príjemcovia definovali a vykazovali výstupy, ale nie výsledky. Výkonnosť sa musela monitorovať na úrovni prioritnej osi OP a nie na úrovni projektov. |
| --- | --- |

6.82.

V programovom období 2007 – 2013 bola právna požiadavka, aby príjemcovia definovali a vykazovali výstupy, ale nie výsledky. Výkonnosť sa musela monitorovať na úrovni prioritnej osi OP a nie na úrovni projektov.

| 6.82 – 6.83. | Hoci legislatívnym rámcom štrukturálnych fondov na roky 2007 – 2013 sa neukladala vnútroštátnym orgánom povinnosť vymedziť ukazovatele výsledkov na úrovni projektu, Komisia vyzvala robiť to všade tam, kde to bude relevantné. Niektoré ukazovatele výsledkov by sa skutočne nedali zmysluplne merať na úrovni jedného projektu. |
| --- | --- |

6.82 – 6.83.

| 6.83. | Orgány členských štátov však stále mali možnosť definovať ukazovatele výsledkov. To umožňuje prepojiť výsledky projektov s prioritnou osou a stanoviť príspevok projektov k dosiahnutiu cieľov operačného programu. Ukazovatele výsledkov boli definované pre 90 zo 149 (60 %) ukončených projektov EFRR/KF a ESF. |
| --- | --- |

6.83.

Orgány členských štátov však stále mali možnosť definovať ukazovatele výsledkov. To umožňuje prepojiť výsledky projektov s prioritnou osou a stanoviť príspevok projektov k dosiahnutiu cieľov operačného programu. Ukazovatele výsledkov boli definované pre 90 zo 149 (60 %) ukončených projektov EFRR/KF a ESF.

| 6.84. | 52 z 90 dokončených projektov (58 %), ktoré mohli byť posúdené na úrovni výstupov aj cieľov, plne dosiahlo svoje ciele výstupov a výsledkov, ktoré stanovili riadiace orgány (pozri
  infografiku (rámček) 6.11
  ). Ďalších 34 (38 %) z týchto 90 projektov dosiahlo svoje ciele výstupov a výsledkov čiastočne. |
| --- | --- |

6.84.

52 z 90 dokončených projektov (58 %), ktoré mohli byť posúdené na úrovni výstupov aj cieľov, plne dosiahlo svoje ciele výstupov a výsledkov, ktoré stanovili riadiace orgány (pozri
  infografiku (rámček) 6.11
  ). Ďalších 34 (38 %) z týchto 90 projektov dosiahlo svoje ciele výstupov a výsledkov čiastočne.

| 6.84. | Komisia konštatuje, že z 90 preskúmaných projektov, ktoré definovali ukazovatele výstupov a výsledkov, 86 projektov dosiahlo (úplne alebo čiastočne) svoje príslušné ciele alebo ich prekročilo.

  Komisia konštatuje, že vyberanie a schvaľovanie projektov s pridanou hodnotou pre EÚ musia v prvom rade zabezpečiť monitorovacie výbory.


  Hodnotenie výkonnosti programov sa v období rokov 2014 – 2020 posilní: ako sa plánuje v regulačnom rámci na obdobie rokov 2014 – 2020 [článok 22 ods. 6 a 7 nariadenia (EÚ) č. 1303/2013], Komisia bude môcť sankcionovať členské štáty v prípade vážnych problémov pri dosahovaní cieľov prioritnej osi programu, a to na základe preskúmania výkonnosti [článok 22 ods. 6 nariadenia (EÚ) č. 1303/2013] a pri ukončení programu (článok 22 ods. 7). |
| --- | --- |

6.84.

Komisia konštatuje, že vyberanie a schvaľovanie projektov s pridanou hodnotou pre EÚ musia v prvom rade zabezpečiť monitorovacie výbory.

Hodnotenie výkonnosti programov sa v období rokov 2014 – 2020 posilní: ako sa plánuje v regulačnom rámci na obdobie rokov 2014 – 2020 [článok 22 ods. 6 a 7 nariadenia (EÚ) č. 1303/2013], Komisia bude môcť sankcionovať členské štáty v prípade vážnych problémov pri dosahovaní cieľov prioritnej osi programu, a to na základe preskúmania výkonnosti [článok 22 ods. 6 nariadenia (EÚ) č. 1303/2013] a pri ukončení programu (článok 22 ods. 7).

Infografika (rámček) 6.11 –   Príklad projektu, ktorý plne dosiahol svoje ciele

Projekt dosiahol svoje ciele výstupov a výsledkov: Projekt ESF v Rumunsku pozostával z organizácie a poskytovania školení v oblasti stavebníctva s cieľom naučiť účastníkov novým zručnostiam, ktoré by zlepšili ich možnosti zamestnať sa. V dohode o grante pre tento projekt sa vymedzilo päť ukazovateľov výstupov a osem ukazovateľov výsledkov, ktoré boli v súlade s ukazovateľmi OP na tejto prioritnej osi. Projekt dosiahol všetky ukazovatele v termíne stanovenom v dohode o grante. Tento projekt dokonca prevýšil svoje ciele z hľadiska účasti dlhodobo nezamestnaných žien a mladých ľudí.

| 6.85. | Zvyšné štyri projekty (4 %) nedosiahli žiadne zo svojich cieľov. Jeden z týchto štyroch projektov vnútroštátne orgány stiahli po našom audite (pozri
  infografiku (rámček) 6.12
  ). |
| --- | --- |

6.85.

Zvyšné štyri projekty (4 %) nedosiahli žiadne zo svojich cieľov. Jeden z týchto štyroch projektov vnútroštátne orgány stiahli po našom audite (pozri
  infografiku (rámček) 6.12
  ).

| 6.85. | Komisia využíva všetky možné opatrenia, ktoré má k dispozícii, na zabezpečenie riadneho finančného hospodárenia pri využívaní fondov EÚ. Navyše hodnotenie výkonnosti projektov financovaných z operačných programov sa bude vykonávať až vo fáze ukončenia programu. |
| --- | --- |

6.85.

Infografika (rámček) 6.12 –   Príklad projektu, ktorý nedosiahol svoje ciele

V prípade projektu EFRR v Poľsku, ktorý sa týkal vývoja nového spôsobu spaľovania hnedého uhlia, technické schopnosti príjemcu na realizáciu projektu sa spoliehali na účasť šiestich externých dodávateľov. Niektorí z týchto dodávateľov sa napokon projektu nezúčastnili. To prispelo k tomu, že projekt nedosiahol plánované ciele. Sprostredkovateľský orgán sa rozhodol zrušiť projekt po našom audite.

Ukazovatele výsledkov neboli definované pre 38 % projektov

| 6.86. | Pri 57 zo 149 (38 %) dokončených projektov orgány členských štátov zaviedli systém monitorovania výkonnosti, aby bolo možno monitorovať výstupy projektov, ale nedefinovali žiadne ukazovatele výsledkov alebo ciele v schvaľovacích dokumentoch projektov. Pri týchto projektoch sme nemohli zmerať, či a do akej miery prispeli k dosiahnutiu cieľov výsledkov OP. |
| --- | --- |

6.86.

Pri 57 zo 149 (38 %) dokončených projektov orgány členských štátov zaviedli systém monitorovania výkonnosti, aby bolo možno monitorovať výstupy projektov, ale nedefinovali žiadne ukazovatele výsledkov alebo ciele v schvaľovacích dokumentoch projektov. Pri týchto projektoch sme nemohli zmerať, či a do akej miery prispeli k dosiahnutiu cieľov výsledkov OP.

| 6.86. | Komisia a členské štáty posudzujú, do akej miery sa dosiahli ciele výsledku operačného programu, najmä prostredníctvom hodnotení ex post, pri ktorých vychádzajú z monitorovania a podávania správ o súbore ukazovateľov výstupov a výsledkov. |
| --- | --- |

6.86.

| 6.87. | Z nášho posúdenia vzorky 15 členských štátov vyplynulo, že takéto prípady boli zistené v 13 z nich. Tento problém je však obzvlášť bežný v Českej republike, Španielsku, Francúzsku, Taliansku, Lotyšsku a Rakúsku v prípade EFRR/KF a v Českej republike, Nemecku, Španielsku a Poľsku v prípade ESF. V týchto krajinách ukazovatele výsledkov neboli definované vo viac než polovici dokončených projektov, ktoré sme preskúmali. |
| --- | --- |

6.87.

Z nášho posúdenia vzorky 15 členských štátov vyplynulo, že takéto prípady boli zistené v 13 z nich. Tento problém je však obzvlášť bežný v Českej republike, Španielsku, Francúzsku, Taliansku, Lotyšsku a Rakúsku v prípade EFRR/KF a v Českej republike, Nemecku, Španielsku a Poľsku v prípade ESF. V týchto krajinách ukazovatele výsledkov neboli definované vo viac než polovici dokončených projektov, ktoré sme preskúmali.

| 6.88. | Avšak 50 z týchto 57 ukončených projektov EFRR/KF a ESF (88 %) plne dosiahlo svoje ciele výstupov, ktoré stanovili riadiace orgány. Zvyšných sedem (12 %) projektov dosiahlo svoje ciele výstupov čiastočne. |
| --- | --- |

6.88.

Avšak 50 z týchto 57 ukončených projektov EFRR/KF a ESF (88 %) plne dosiahlo svoje ciele výstupov, ktoré stanovili riadiace orgány. Zvyšných sedem (12 %) projektov dosiahlo svoje ciele výstupov čiastočne.

| 6.89. | Pokiaľ ide o programové obdobie 2014 – 2020, poznamenávame, že v nariadení o spoločných ustanoveniach nie je právna požiadavka, aby členské štáty definovali ukazovatele výsledkov na úrovni projektov. Napriek tomu zastávame názor, že je osvedčeným postupom, aby riadiace orgány a sprostredkovateľské orgány, vždy keď je to možné, definovali relevantné ukazovatele výsledkov na úrovni projektov, ktorými sa meria prínos projektu k dosiahnutiu cieľov stanovených pre prioritnú os OP. |
| --- | --- |

6.89.

Pokiaľ ide o programové obdobie 2014 – 2020, poznamenávame, že v nariadení o spoločných ustanoveniach nie je právna požiadavka, aby členské štáty definovali ukazovatele výsledkov na úrovni projektov. Napriek tomu zastávame názor, že je osvedčeným postupom, aby riadiace orgány a sprostredkovateľské orgány, vždy keď je to možné, definovali relevantné ukazovatele výsledkov na úrovni projektov, ktorými sa meria prínos projektu k dosiahnutiu cieľov stanovených pre prioritnú os OP.

| 6.89. | Komisia poznamenáva, že došlo k významnému zlepšeniu na roky 2014 – 2020 vďaka komplexnému systému povinných ukazovateľov výstupov a výsledkov na úrovni programu. Dosiahnutie cieľov sa meria na základe ukazovateľa výsledku (so základom – východiskovým bodom – a cieľom). Programy budú pravidelne merať a vykazovať pokrok ukazovateľov výsledkov. Projekty v rámci programu sa vyberajú tak, aby zabezpečili výstupy a prispievali k dosahovaniu výsledkov na úrovni programu. Ich pokrok sa meria pomocou ukazovateľov výstupu. Tieto ukazovatele nie sú povinné. |
| --- | --- |

6.89.

---

(1)  Zálohové platby na programové obdobie 2014 – 2020 rozdelené podľa fondov: EFRR: 3,8 mld. EUR, KF: 1,2 mld. EUR, ESF: 2,3 mld. EUR a iné: 0,5 mld. EUR. Tieto platby neboli predmetom nášho preskúmania (pozri bod 6.9).

(2)  Články 174 až 178 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ).

(3)  V programovom období 2007 – 2013 aj 2014 – 2020 sa KF týka Bulharska, Českej republiky, Estónska, Grécka, Chorvátska, Cypru, Lotyšska, Litvy, Maďarska, Malty, Poľska, Portugalska, Rumunska, Slovinska a Slovenska. Španielsko bolo oprávnené na prechodnú podporu z KF len počas programového obdobia 2007 – 2013.

(4)  Na programové obdobie 2007 – 2013 Komisia schválila 440 OP (322 pre EFRR/KF, z toho 25 OP obsahuje projekty KF, a 118 pre ESF) a 392 OP (väčšina z nich sa týka viac než jedného fondu) na programové obdobie 2014 – 2020.

(5)  Pozri našu správu „Poľnohospodárstvo a súdržnosť: prehľad výdavkov EÚ za roky 2007 – 2013“, bod 23 a graf 6, na základe neupravených historických údajov.

(6)  Rozhodnutie Komisie C(2015) 4806 z 10. júla 2015.

(7)  Z týchto operácií sa 120 týkalo projektov EFRR, 52 projektov KF, 44 projektov ESF a sedem finančných nástrojov EFRR, pričom všetky sa týkali programového obdobia 2007 – 2013 s výnimkou štyroch projektov ESF, ktoré sa týkajú programového obdobia 2000 – 2006 (pozri
  prílohu 6.1
  ). Vzorka bola vybraná zo všetkých platieb s výnimkou zálohových platieb, ktoré boli vo výške 1,3 mld. EUR v roku 2015.

(8)  Bulharsko, Česká republika, Nemecko, Grécko, Španielsko, Francúzsko, Taliansko, Lotyšsko, Maďarsko, Rakúsko, Poľsko, Portugalsko, Rumunsko, Slovinsko a Spojené kráľovstvo (pozri
  prílohu 1.3
  ).

(9)  Bulharsko, Grécko, Španielsko, Taliansko, Maďarsko, Poľsko a Spojené kráľovstvo.

(10)  Belgicko, Bulharsko, Chorvátsko, Cyprus, Česká republika, Nemecko, Estónsko, Španielsko, Francúzsko, Taliansko, Maďarsko, Poľsko, Portugalsko, Rumunsko, Slovensko a Spojené kráľovstvo.

(11)  Odhad chybovosti vypočítavame na základe reprezentatívnej vzorky. Uvedený číselný údaj je najlepším odhadom. Sme na 95 % presvedčení, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je v rozmedzí od 2,8 % do 7,6 % (spodná a horná hranica chybovosti). Ďalšie informácie o našej metodike testovania operácií sú uvedené v bode 7
  prílohy 1.1
  .

(12)  Pozri výročnú správu za rok 2012, body 1.19 až 1.37.

(13)  Pozri výročnú správu za rok 2012, bod 6.23, výročnú správu za rok 2013, bod 6.16, a výročnú správu za rok 2014, bod 6.29.

(14)  Článok 14 ods. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1304/2013 zo 17. decembra 2013 o Európskom sociálnom fonde (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 470). Článok 68 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 320).

(15)  Táto suma predstavuje celkové výdavky na zadané zákazky, ktorých časť bola osvedčená v rámci preskúmaných výkazov výdavkov.

(16)  V približne 62 % zo 140 postupov verejného obstarávania, ktoré sme preskúmali, bola hodnota zákazky nad prahovou hodnotou, z dôvodu ktorej podliehali pravidlám verejného obstarávania EÚ transponovaným do vnútroštátnych právnych predpisov (75 preskúmaných postupov verejného obstarávania, ktorých hodnota zákazky bola nad prahovou hodnotou, sa týkalo EFRR/FF a šesť ESF).

(17)  Ďalšie informácie o našom prístupe k vyčísleniu chýb v oblasti verejného obstarávania sú uvedené v bode 1.13 a bode 13 prílohy 1.1 k výročnej správe za rok 2014.

(18)  Pozri tiež tabuľku 1 osobitnej správy č. 10/2015.

(19)  V súlade s rozhodnutím Komisie C(2013) 9527 final z 19. decembra 2013.

(20)  Smernica Európskeho parlamentu a Rady z 26. februára 2014 o verejnom obstarávaní (2014/24/EÚ), o udeľovaní koncesií (2014/23/EÚ) a o obstarávaní vykonávanom subjektmi pôsobiacimi v odvetviach vodného hospodárstva, energetiky, dopravy a poštových služieb (2014/25/EÚ) (Ú. V. EÚ L 94, 28.3.2014).

(21)  Osem členských štátov, ktoré zaviedli všetky tri nové smernice: Dánsko, Nemecko, Francúzsko, Taliansko, Maďarsko, Rumunsko, Slovensko a Spojené kráľovstvo.

(22)  Pozri osobitnú správu č. 10/2015 „Úsilie riešiť problémy s verejným obstarávaním vo výdavkoch EÚ v oblasti súdržnosti by sa malo zintenzívniť“ (http://eca.europa.eu).

(23)  Článok 107 a 108 ZFEÚ.

(24)  Článok 2 ods. 1 nariadenia Komisie (ES) č. 1998/2006 (Ú. v. EÚ L 379, 28.12.2006, s. 5).

(25)  Článok 3 ods. 1 nariadenia Komisie (EÚ) č. 651/2014 (Ú. v. EÚ L 187, 26.6.2014 s. 1), ktorým sa nahrádza článok 3 ods. 1 nariadenia Komisie (ES) č. 800/2008 (Ú. v. EÚ L 214, 9.8.2008, s. 3).

(26)  Česká republika, Taliansko, Lotyšsko, Poľsko a Spojené kráľovstvo.

(27)  Nariadenie (EÚ) č. 651/2014.

(28)  Pozri osobitnú správu č. 24/2016 (http://eca.europa.eu).

(29)  Článok 7 ods. 1 písm. d) nariadenia Rady (ES) č. 1080/2006 (Ú. v. EÚ L 210, 31.7.2006, s. 1.), článok 11 ods. 2 písm. a) nariadenia Rady (ES) č. 1081/2006 (Ú. v. EÚ L 210, 31.7.2006, s. 12) a článok 3 písm. e nariadenia Rady (ES) č. 1084/2006 (Ú. v. EÚ L 210, 31.7.2006, s. 79). Na programové obdobie 2014 – 2020 sú podobné ustanovenia uvedené v článkoch 37 ods. 11 a 69 ods. 3 písm. c) nariadenia (EÚ) č. 1303/2013.

(30)  Vec T-89/10, Maďarsko/Komisia, rozsudok Súdneho dvora z 20. septembra 2012.

(31)  Pri 47 projektoch z 223 projektov EFRR/KF a ESF realizovaných verejnými orgánmi, ktoré sme preskúmali v roku 2015, sme odhadli vykázanú DPH až vo výške 412 mil. EUR.

(32)  Na základe podporných dokumentov vrátane informácií z databázy zistených štandardnou krížovou kontrolou a požadovaných povinných kontrol.

(33)  Článok 44 nariadenia (ES) č. 1083/2006.

(34)  To zahŕňa program Spoločné európske zdroje pre veľmi malé až stredné podniky (JEREMIE) vykonávaný spolu s Európskou investičnou bankou (EIB) a Európskym investičným fondom (EIF) na podporu dodatočného financovania MSP.

(35)  To zahŕňa program Spoločná európska podpora pre udržateľné investície v mestských oblastiach (JESSICA), ktorý sa vykonáva spolu s EIB pre návratné investície (vo forme kapitálu, úveru alebo záruk) do mestského rozvoja.

(36)  Európska komisia, „Súhrn údajov o pokroku vo financovaní a vykonávaní finančných nástrojov nahlasovaných riadiacimi orgánmi v súlade s článkom 67 ods. 2 písm. j) nariadenia (ES) č. 1083/2006, stav k 31. decembru 2014“, EGESIF_15-0027-00, 23. septembra 2015. Údaje za rok 2015 budú zverejnené v septembri 2016.

(37)  Článok 78 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1083/2006.

(38)  Pozri výročnú správu za rok 2013, body 5.33 až 5.36 a rámček 5.5, a výročnú správu za rok 2014, body 6.46 až 6.52.

(39)  Pozri výročnú správu za rok 2014, bod 6.52.

(40)  Rozhodnutie Komisie C(2015) 2771.

(41)  Pozri osobitnú správu č. 19/2016 (http://eca.europa.eu).

(42)  Členské štáty EÚ-28 zriadili celkovo 113 orgánov auditu pre 440 OP EFRR/KF a ESF schválených na programové obdobie 2007 – 2013. 63 týchto orgánov je zodpovedných za OP EFRR/KF aj ESF. Pre všetkých 440 OP vypracovali orgány auditu 306 výročných kontrolných správ a audítorských stanovísk do konca decembra 2015.

(43)  Chybovosť, ktorú uvádzajú orgány auditu za rok n, sa vypočíta na základe vzorky auditov činností, ktorá by mala byť štatisticky reprezentatívna v súvislosti s výdavkami, ktoré sa v roku n – 1 predložili Komisii ako osvedčené (osobitná správa č. 16/2013, bod 11).

(44)  Výročná správa o činnosti Generálneho riaditeľstva pre regionálnu a mestskú politiku za rok 2015, s. 52. Výročná správa o činnosti Generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie za rok 2015, s. 50.

(45)  Pozri osobitnú správu č. 16/2013, body 5 až 11.

(46)  Pozri osobitnú správu č. 16/2013, body 35 až 40.

(47)  Podľa výročnej správy za rok 2014 kontroly štátnej pomoci boli neprimerané v 42 zo 139 preskúmaných OP.

(48)  Článok 78 písm. a) nariadenia (ES) č. 1083/2006.

(49)  Do konca apríla každého roku každé generálne riaditeľstvo vypracúva výročnú správu o činnosti za predchádzajúci rok, ktorá sa predkladá Európskemu parlamentu a Rade a uverejňuje. Spolu s touto správou musí generálny riaditeľ predložiť vyhlásenie, v ktorom uvedie, či rozpočet, za ktorý bol zodpovedný, bol plnený zákonným a riadnym spôsobom. Je tomu tak v tom prípade, keď je miera nezrovnalostí pod vlastným prahom významnosti Komisie vo výške 2 %. V opačnom prípade môže generálny riaditeľ vydať celkové alebo čiastočné výhrady k niektorým oblastiam (alebo programom).

(50)  Pozri osobitnú správu č. 16/2013, bod 11.

(51)  Tieto údaje zahŕňajú úplné a čiastočne vyčíslené výhrady za OP, pri ktorých boli priebežné a/alebo konečné platby povolené počas roka (83 v roku 2014 a 71 v roku 2015) a za OP, pri ktorých k takýmto platbám nedošlo (18 v roku 2014 a 19 v roku 2015).

(52)  Článok 20 nariadenia Komisie (ES) č. 1828/2006 (Ú. v. EÚ L 371, 27.12.2006, str. 1).

(53)  Pozri výročnú správu za rok 2014, bod 3.11.

(54)  Pozri výročnú správu za rok 2013, bod 10.10.

(55)  Pozri výročnú správu za rok 2014, body 6.80 až 6.86.

(56)  Pozri vysvetlenie konceptu výstupu a výsledkov v kapitole 3,
  infografika (rámček) 3.1
  .

(57)  Tieto dva projekty boli v Španielsku a Nemecku.

(58)  V súlade s jednotnou definíciou príslušných operácií (podrobnosti pozri v bode 7
  prílohy 1.1
  ).

(59)  Tento údaj zahŕňa 1,3 mld. EUR príspevkov na finančné nástroje v rámci zdieľaného hospodárenia a zálohy vyplatené príjemcom projektov štátnej pomoci.

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok 2015.

PRÍLOHA 6.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA OPERÁCIÍ V OBLASTI „HOSPODÁRSKA, SOCIÁLNA A ÚZEMNÁ SÚDRŽNOSŤ“

| | 2015 | 2014 |
| --- | --- | --- |
| |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| |
| Operácie spolu: | 223 | 331 |
| |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| | | |
| Odhadovaná chybovosť | 5,2  % | 5,7  % |
| | | |
| | Horná hranica chybovosti | 7,6  % | |
| | Spodná hranica chybovosti | 2,8  % | |

2015

2014

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Operácie spolu:

223

331

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Odhadovaná chybovosť

5,2  %

5,7  %

Horná hranica chybovosti

7,6  %

Spodná hranica chybovosti

2,8  %

PRÍLOHA 6.2

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH ODPORÚČANÍ V OBLASTI „HOSPODÁRSKA, SOCIÁLNA A ÚZEMNÁ SÚDRŽNOSŤ“

E = GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie; R = GR pre regionálnu a mestskú politiku; X = Spoločné posúdenie pre obe GR

| Rok | Odporúčanie Dvora audítorov | Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Plne prijaté | Prijíma sa | Nevykonané | Nevzťahuje sa v súčasnom rámci | Nepostačujúce dôkazy |
| Vo väčšine ohľadov | V niektorých ohľadoch |
| 2013 | Kapitola 5, odporúčanie 1: požadovať, aby členské štáty vo svojich vyhláseniach hospodárskeho subjektu [v súlade s článkom 59 ods. 5 písm. a) nariadenia o rozpočtových pravidlách výslovne potvrdili účinnosť kontrol prvej úrovne, ktoré vykonali riadiace a certifikačné orgány; | R | | | | | | |
| Kapitola 5, odporúčanie 2: vykonať v súlade s článkom 32 ods. 5 nariadenia o rozpočtových pravidlách posúdenie „kontrol prvej úrovne“, ktoré sa vykonali v programovom období 2007 – 2013. Komisia by mala vzhľadom na zistené nedostatky vykonať analýzu nákladov a prínosov možných nápravných opatrení a prijať (alebo navrhnúť) vhodné opatrenia (ako sú zjednodušenie platných ustanovení, zlepšenie kontrolných systémov a prepracovanie programu alebo dodávateľského systému). | | R (1) | | | | | Komisia sa domnieva, že jej dohľad nad prvostupňovými kontrolami prostredníctvom cielených auditov rizikovejších oblastí, v ktorých sa zistili nedostatky, prispel k zlepšeniu v rokoch 2007 – 2013 a že kľúčové prvky reformovaného obdobia 2014 – 2020 by mali viesť k prostrediu odolnejšiemu voči chybám. |
| Kapitola 5, odporúčanie 3: analyzovať hlavné dôvody vysokého počtu prípadov nedodržania pravidiel EÚ o štátnej pomoci; | R | | | | | | |
| Kapitola 5, odporúčanie 4: analyzovať dôvody pretrvávajúceho omeškania vyplácania finančných prostriedkov EÚ prostredníctvom NFI a na základe toho prijať nápravné opatrenia; | R (2) | | | | | | |
| Kapitola 5, odporúčanie 5: potvrdiť vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre regionálnu a mestskú politiku, že výpočet „miery zostatkových chýb“, ktorý Komisia vykonala, je založený na správnych, úplných a spoľahlivých informáciách o finančných opravách. Na tento účel by mala Komisia, ak to považuje za potrebné, požiadať kontrolné orgány, aby potvrdili presnosť údajov o finančných opravách, ktoré vykázali certifikačné orgány v súvislosti s jednotlivými OP; | R (2) | | | | | | |
| 2013 | Odporúčanie 6 (odporúčanie 6 z kapitoly 5 a odporúčanie 6 z kapitoly 6): dôsledne zverejňovať vo svojej výročnej správe o činnosti (VSČ) dôvody, prečo nevyjadrila výhrady (alebo vyjadrila výhrady s nižším finančným dosahom) v prípadoch, keď je to spôsobené výnimkami z platných usmernení Komisie alebo schválených audítorských stratégií. | X (2) | | | | | | |
| Odporúčanie 7 (odporúčanie 1 z kapitoly 6): následne kontrolovať nedostatky členských štátov zistené pri tematickom audite GR EMPL overovaní vykonávaných riadiacim orgánom. To by si vyžadovalo posilniť kontroly týkajúce sa súladu s pravidlami verejného obstaráva a ďalších relevantných zdrojov chýb (náklady nesúvisiace s projektom alebo bez pridanej hodnoty); | E | | | | | | |
| Odporúčanie 8 (odporúčanie 2 z kapitoly 6): potvrdiť vo svojej VSČ, že vykonala primerané kontroly, aby zabezpečila, že „miera zostatkových chýb“ je založená na správnych, úplných a spoľahlivých informáciách o finančných opravách. Na tento účel by mala Komisia, ak to považuje za potrebné, požiadať kontrolné orgány, aby potvrdili presnosť údajov o finančných opravách, ktoré vykázali certifikačné orgány v súvislosti s jednotlivými OP; | E (2) | | | | | | |
| Odporúčanie 9 (odporúčanie 3 z kapitoly 6): zabezpečiť, aby sa článok 78 a 130 NSU na programové obdobie 2014 – 2020 uplatňoval takým spôsobom, aby sa zabránilo kumulovaniu predbežného financovania s počiatočnou platbou predbežného financovania (pozri príklad v rámčeku 6.4); | | | | E (3) | | | |
| Odporúčanie 10 (odporúčanie 4 z kapitoly 6): zabezpečiť, aby orgány členských štátov poverené riadením štrukturálnych fondoch riešili problém účtovania osobných nákladov na projekty EÚ s vyššími sadzbami, ako sú sadzby financované z vnútroštátnych finančných prostriedkov; | | | E (4) | | | | |
| Odporúčanie 11 (odporúčanie 5 z kapitoly 6): pri schvaľovaní OP na nové programové obdobie zabezpečiť, aby členské štáty zohľadnili všetky možnosti zjednodušenia umožnené v nariadeniach o európskych štrukturálnych a investičných fondoch na obdobie rokov 2014 – 2020; | | E (5) | | | | | |
| 2012 | Odporúčania vydané v rámci výročnej správy za rok 2012, ktoré sú vecne podobné odporúčaniam vydaným v roku 2013, boli analyzované spolu. |
| Odporúčanie 1 (odporúčanie 2 z kapitoly 6 a odporúčanie 3 z kapitoly 5 z roku 2011): vyriešiť nedostatky v takzvaných kontrolách prvej úrovne, ktoré vykonávajú riadiace a sprostredkovateľské orgány v súvislosti s EFRR a KF, prostredníctvom osobitných usmernení a v prípade potreby prostredníctvom vzdelávacích opatrení; | X | | | | | | |
| Odporúčanie 2 (odporúčanie 1 z roku 2011): na základe skúseností získaných v programovom období 2007 – 2013 vykonať posúdenie uplatňovania vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti s cieľom identifikovať oblasti, ktoré by bolo možné ešte viac zjednodušiť, a odstrániť zbytočne zložité pravidlá (tzv. gold-plating – nadmerná tvorba vnútroštátnych predpisov); | | E (6) | R (7) | | | | |
| Kapitola 5, odporúčanie 3: stanoviť jasné pravidlá a dôkladné usmernenia na posudzovanie oprávnenosti projektov a výpočet miery spolufinancovania projektov EFRR a KF generujúcich príjmy v rámci programového obdobia 2014 – 2020; | R | | | | | | |
| Odporúčanie 4 (odporúčanie 3 z kapitoly 6): presadzovať rozsiahle využívanie možností zjednodušených nákladov s cieľom znížiť riziko výskytu chýb pri deklarovaní nákladov a administratívnu záťaž príjemcov. Komisia by mala systematicky vopred schvaľovať/potvrdzovať paušálne sadzby vzťahujúce sa na možnosti zjednodušených nákladov s cieľom zabezpečiť, aby tieto sadzby spĺňali požiadavky stanovené v právnych predpisoch (spravodlivý, nestranný a overiteľný výpočet); | E (8) | | | | | | |
| 2012 | Odporúčanie 5: usilovať sa o zlepšenie činnosti kontrolných orgánov, ako aj kvality a spoľahlivosti informácií poskytovaných vo VKS a v audítorských stanoviskách. | | X (9) | | | | | Komisia berie na vedomie všeobecné zlepšenie uznané Dvorom audítorov pri kontrolách vykonaných orgánmi auditu, najmä pokiaľ ide o pravidlá verejného obstarávania a štátnej pomoci (pozri bod 6.59).


  Komisia odkazuje aj na svoje odpovede na body 6.45 a 6.52. |

Rok

Odporúčanie Dvora audítorov

Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku

Odpoveď Komisie

Plne prijaté

Prijíma sa

Nevykonané

Nevzťahuje sa v súčasnom rámci

Nepostačujúce dôkazy

Vo väčšine ohľadov

V niektorých ohľadoch

2013

Kapitola 5, odporúčanie 1: požadovať, aby členské štáty vo svojich vyhláseniach hospodárskeho subjektu [v súlade s článkom 59 ods. 5 písm. a) nariadenia o rozpočtových pravidlách výslovne potvrdili účinnosť kontrol prvej úrovne, ktoré vykonali riadiace a certifikačné orgány;

R

Kapitola 5, odporúčanie 2: vykonať v súlade s článkom 32 ods. 5 nariadenia o rozpočtových pravidlách posúdenie „kontrol prvej úrovne“, ktoré sa vykonali v programovom období 2007 – 2013. Komisia by mala vzhľadom na zistené nedostatky vykonať analýzu nákladov a prínosov možných nápravných opatrení a prijať (alebo navrhnúť) vhodné opatrenia (ako sú zjednodušenie platných ustanovení, zlepšenie kontrolných systémov a prepracovanie programu alebo dodávateľského systému).

R (1)

Komisia sa domnieva, že jej dohľad nad prvostupňovými kontrolami prostredníctvom cielených auditov rizikovejších oblastí, v ktorých sa zistili nedostatky, prispel k zlepšeniu v rokoch 2007 – 2013 a že kľúčové prvky reformovaného obdobia 2014 – 2020 by mali viesť k prostrediu odolnejšiemu voči chybám.

Kapitola 5, odporúčanie 3: analyzovať hlavné dôvody vysokého počtu prípadov nedodržania pravidiel EÚ o štátnej pomoci;

R

Kapitola 5, odporúčanie 4: analyzovať dôvody pretrvávajúceho omeškania vyplácania finančných prostriedkov EÚ prostredníctvom NFI a na základe toho prijať nápravné opatrenia;

R (2)

Kapitola 5, odporúčanie 5: potvrdiť vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre regionálnu a mestskú politiku, že výpočet „miery zostatkových chýb“, ktorý Komisia vykonala, je založený na správnych, úplných a spoľahlivých informáciách o finančných opravách. Na tento účel by mala Komisia, ak to považuje za potrebné, požiadať kontrolné orgány, aby potvrdili presnosť údajov o finančných opravách, ktoré vykázali certifikačné orgány v súvislosti s jednotlivými OP;

R (2)

2013

Odporúčanie 6 (odporúčanie 6 z kapitoly 5 a odporúčanie 6 z kapitoly 6): dôsledne zverejňovať vo svojej výročnej správe o činnosti (VSČ) dôvody, prečo nevyjadrila výhrady (alebo vyjadrila výhrady s nižším finančným dosahom) v prípadoch, keď je to spôsobené výnimkami z platných usmernení Komisie alebo schválených audítorských stratégií.

X (2)

Odporúčanie 7 (odporúčanie 1 z kapitoly 6): následne kontrolovať nedostatky členských štátov zistené pri tematickom audite GR EMPL overovaní vykonávaných riadiacim orgánom. To by si vyžadovalo posilniť kontroly týkajúce sa súladu s pravidlami verejného obstaráva a ďalších relevantných zdrojov chýb (náklady nesúvisiace s projektom alebo bez pridanej hodnoty);

E

Odporúčanie 8 (odporúčanie 2 z kapitoly 6): potvrdiť vo svojej VSČ, že vykonala primerané kontroly, aby zabezpečila, že „miera zostatkových chýb“ je založená na správnych, úplných a spoľahlivých informáciách o finančných opravách. Na tento účel by mala Komisia, ak to považuje za potrebné, požiadať kontrolné orgány, aby potvrdili presnosť údajov o finančných opravách, ktoré vykázali certifikačné orgány v súvislosti s jednotlivými OP;

E (2)

Odporúčanie 9 (odporúčanie 3 z kapitoly 6): zabezpečiť, aby sa článok 78 a 130 NSU na programové obdobie 2014 – 2020 uplatňoval takým spôsobom, aby sa zabránilo kumulovaniu predbežného financovania s počiatočnou platbou predbežného financovania (pozri príklad v rámčeku 6.4);

E (3)

Odporúčanie 10 (odporúčanie 4 z kapitoly 6): zabezpečiť, aby orgány členských štátov poverené riadením štrukturálnych fondoch riešili problém účtovania osobných nákladov na projekty EÚ s vyššími sadzbami, ako sú sadzby financované z vnútroštátnych finančných prostriedkov;

E (4)

Odporúčanie 11 (odporúčanie 5 z kapitoly 6): pri schvaľovaní OP na nové programové obdobie zabezpečiť, aby členské štáty zohľadnili všetky možnosti zjednodušenia umožnené v nariadeniach o európskych štrukturálnych a investičných fondoch na obdobie rokov 2014 – 2020;

E (5)

2012

Odporúčania vydané v rámci výročnej správy za rok 2012, ktoré sú vecne podobné odporúčaniam vydaným v roku 2013, boli analyzované spolu.

Odporúčanie 1 (odporúčanie 2 z kapitoly 6 a odporúčanie 3 z kapitoly 5 z roku 2011): vyriešiť nedostatky v takzvaných kontrolách prvej úrovne, ktoré vykonávajú riadiace a sprostredkovateľské orgány v súvislosti s EFRR a KF, prostredníctvom osobitných usmernení a v prípade potreby prostredníctvom vzdelávacích opatrení;

X

Odporúčanie 2 (odporúčanie 1 z roku 2011): na základe skúseností získaných v programovom období 2007 – 2013 vykonať posúdenie uplatňovania vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti s cieľom identifikovať oblasti, ktoré by bolo možné ešte viac zjednodušiť, a odstrániť zbytočne zložité pravidlá (tzv. gold-plating – nadmerná tvorba vnútroštátnych predpisov);

E (6)

R (7)

Kapitola 5, odporúčanie 3: stanoviť jasné pravidlá a dôkladné usmernenia na posudzovanie oprávnenosti projektov a výpočet miery spolufinancovania projektov EFRR a KF generujúcich príjmy v rámci programového obdobia 2014 – 2020;

R

Odporúčanie 4 (odporúčanie 3 z kapitoly 6): presadzovať rozsiahle využívanie možností zjednodušených nákladov s cieľom znížiť riziko výskytu chýb pri deklarovaní nákladov a administratívnu záťaž príjemcov. Komisia by mala systematicky vopred schvaľovať/potvrdzovať paušálne sadzby vzťahujúce sa na možnosti zjednodušených nákladov s cieľom zabezpečiť, aby tieto sadzby spĺňali požiadavky stanovené v právnych predpisoch (spravodlivý, nestranný a overiteľný výpočet);

E (8)

2012

Odporúčanie 5: usilovať sa o zlepšenie činnosti kontrolných orgánov, ako aj kvality a spoľahlivosti informácií poskytovaných vo VKS a v audítorských stanoviskách.

X (9)

Komisia berie na vedomie všeobecné zlepšenie uznané Dvorom audítorov pri kontrolách vykonaných orgánmi auditu, najmä pokiaľ ide o pravidlá verejného obstarávania a štátnej pomoci (pozri bod 6.59).

Komisia odkazuje aj na svoje odpovede na body 6.45 a 6.52.

---

(1)  Systematické posúdenie vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti s cieľom ich zjednodušenia sa nevykonalo, pretože Komisia neakceptovala túto časť odporúčania.

(2)  Vykonávanie by malo pokračovať až do ukončenia.

(3)  Odporúčanie neprijaté EK (pozri výročnú správu za rok 2014, bod 6.79).

(4)  Neboli prijaté žiadne horizontálne opatrenia, pretože Komisia neakceptovala túto časť odporúčania.

(5)  Vykonávanie odporúčaní nemožno v tejto fáze úplne posúdiť, pretože miera pokroku v novom programovom období je stále nízka.

(6)  V roku 2015 nedošlo k zmene situácie.

(7)  Systematické posúdenie vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti s cieľom ich zjednodušenia sa nevykonalo, pretože Komisia neakceptovala túto časť odporúčania.

(8)  Vykonávanie by malo pokračovať v programovom období 2014 – 2020.

(9)  Výrazné zlepšenia boli zaznamenané najmä v oblasti čiastočných vzoriek a kontrolách štátnej pomoci a verejného obstarávania. V niekoľkých analyzovaných OP sa však stále zistili nedostatky.

---

KAPITOLA 7

Prírodné zdroje

OBSAH

| Úvod | 7.1 – 7.9 |
| --- | --- |

| Stručný opis Prírodných zdrojov | 7.3 – 7.7 |
| --- | --- |

| Rozsah auditu a audítorský prístup | 7.8 – 7.9 |
| --- | --- |

| Časť 1 – Naše posúdenie riadnosti | 7.10 – 7.67 |
| --- | --- |

| Riadnosť operácií | 7.10 – 7.30 |
| --- | --- |

| Preskúmanie výročných správ o činnosti a ďalších zložiek systémov vnútornej kontroly | 7.31 – 7.63 |
| --- | --- |

| Systémy GR AGRI týkajúce sa riadnosti operácií v poľnohospodárstve | 7.31 – 7.36 |
| --- | --- |

| Systémy členských štátov týkajúce sa riadnosti operácií v poľnohospodárstve | 7.37 – 7.47 |
| --- | --- |

| Systémy GR MARE a členských štátov týkajúce sa riadnosti operácií v rybnom hospodárstve | 7.48 – 7.52 |
| --- | --- |

| Výročná správa o činnosti GR AGRI | 7.53 – 7.61 |
| --- | --- |

| Výročná správa o činnosti GR MARE | 7.62 – 7.63 |
| --- | --- |

| Záver a odporúčania | 7.64 – 7.67 |
| --- | --- |

| Záver za rok 2015 | 7.64 – 7.65 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 7.66 – 7.67 |
| --- | --- |

| Časť 2 – Otázky týkajúce sa výkonnosti v oblasti rozvoja vidieka | 7.68 – 7.76 |
| --- | --- |

| Posúdenie výkonnosti projektov | 7.68 – 7.75 |
| --- | --- |

| Záver | 7.76 |
| --- | --- |

| Príloha 7.1 – | Výsledky testovania operácií v oblasti prírodných zdrojov |
| --- | --- |

Príloha 7.1 –

| Príloha 7.2 – | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich odporúčaní v oblasti prírodných zdrojov |
| --- | --- |

Príloha 7.2 –

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 7.1. | V tejto kapitole sa predkladajú naše zistenia týkajúce sa oblasti prírodných zdrojov. V kapitole predkladáme zvlášť výsledky testovania Európskeho poľnohospodárskeho záručného fondu (EPZF) a ostatných výdavkových oblastí (Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo) v okruhu viacročného finančného rámca (VFR). V 
  infografike (grafe) 7.1
  sa uvádzajú hlavné informácie o skladbe okruhu VFR. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

7.1.

V tejto kapitole sa predkladajú naše zistenia týkajúce sa oblasti prírodných zdrojov. V kapitole predkladáme zvlášť výsledky testovania Európskeho poľnohospodárskeho záručného fondu (EPZF) a ostatných výdavkových oblastí (Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo) v okruhu viacročného finančného rámca (VFR). V 
  infografike (grafe) 7.1
  sa uvádzajú hlavné informácie o skladbe okruhu VFR.

Infografika (graf) 7.1 –   Okruh 2 VFR – Prírodné zdroje – Hlavné informácie za rok 2015

(mld. EUR)

Image

| Celková výška platieb za rok | 58,0 |
| --- | --- |
| - zálohy
   (48) | 2,4 |
| + zúčtovanie záloh
   (48) | 2,9 |
| | |
| Kontrolovaný súbor spolu | 58,5 |

Celková výška platieb za rok

58,0

- zálohy
   (48)

2,4

- zúčtovanie záloh
   (48)

2,9

Kontrolovaný súbor spolu

58,5

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 7.2. | Okrem našich zistení týkajúcich sa riadnosti vyplývajúcich zo špecifických hodnotení v tejto kapitole predkladáme v samostatnej časti výsledky súvisiace s určitými otázkami týkajúcimi sa výkonnosti vzorky projektov v oblasti rozvoja vidieka. |
| --- | --- |

7.2.

Okrem našich zistení týkajúcich sa riadnosti vyplývajúcich zo špecifických hodnotení v tejto kapitole predkladáme v samostatnej časti výsledky súvisiace s určitými otázkami týkajúcimi sa výkonnosti vzorky projektov v oblasti rozvoja vidieka.

Stručný opis prírodných zdrojov

| 7.3. | Spoločná poľnohospodárska politika (SPP) je základom výdavkov EÚ v poľnohospodárstve. Komisia, konkrétne Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (GR AGRI) a platobné agentúry v členských štátoch vykonávajú SPP v rámci zdieľaného hospodárenia (pozri bod 7.31). Príjemcov vyplácajú prostredníctvom dvoch fondov (1): EPZF, z ktorého sa v plnej miere financuje priama pomoc EÚ a trhové opatrenia (2), a Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV), z ktorého sa spolu s členskými štátmi spolufinancujú programy rozvoja vidieka. |
| --- | --- |

7.3.

Spoločná poľnohospodárska politika (SPP) je základom výdavkov EÚ v poľnohospodárstve. Komisia, konkrétne Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (GR AGRI) a platobné agentúry v členských štátoch vykonávajú SPP v rámci zdieľaného hospodárenia (pozri bod 7.31). Príjemcov vyplácajú prostredníctvom dvoch fondov (1): EPZF, z ktorého sa v plnej miere financuje priama pomoc EÚ a trhové opatrenia (2), a Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV), z ktorého sa spolu s členskými štátmi spolufinancujú programy rozvoja vidieka.

| 7.4. | Z EPZF sa financujú tieto hlavné opatrenia: |
| --- | --- |

7.4.

Z EPZF sa financujú tieto hlavné opatrenia:

| — | priama pomoc „režim jednotnej platby“ (SPS), ktorá v roku 2015 predstavovala 29,3  mld. EUR, a „režim jednotnej platby na plochu“ (SAPS), ktorý v roku 2015 predstavoval 7,8  mld. EUR. Tieto režimy týkajúce sa plochy poskytujú oddelenú podporu príjmov (3), |
| --- | --- |

—

priama pomoc „režim jednotnej platby“ (SPS), ktorá v roku 2015 predstavovala 29,3  mld. EUR, a „režim jednotnej platby na plochu“ (SAPS), ktorý v roku 2015 predstavoval 7,8  mld. EUR. Tieto režimy týkajúce sa plochy poskytujú oddelenú podporu príjmov (3),

| — | iné systémy priamej pomoci (4), v roku 2015 vo výške 5,1  mld. EUR, a intervenčné opatrenia na poľnohospodárskych trhoch (5), v roku 2015 vo výške 2,7  mld. EUR. |
| --- | --- |

—

iné systémy priamej pomoci (4), v roku 2015 vo výške 5,1  mld. EUR, a intervenčné opatrenia na poľnohospodárskych trhoch (5), v roku 2015 vo výške 2,7  mld. EUR.

| 7.5. | Z EPFRV sa spolufinancujú výdavky na programy rozvoja vidieka jednotlivých členských štátov. Výdavky zahŕňajú opatrenia, ktoré sa vzťahujú na plochu (6), aj opatrenia, ktoré sa nevzťahujú na plochu (7). V roku 2015 sa EPFRV podieľal na výdavkoch vo výške 11,8  mld. EUR. |
| --- | --- |

7.5.

Z EPFRV sa spolufinancujú výdavky na programy rozvoja vidieka jednotlivých členských štátov. Výdavky zahŕňajú opatrenia, ktoré sa vzťahujú na plochu (6), aj opatrenia, ktoré sa nevzťahujú na plochu (7). V roku 2015 sa EPFRV podieľal na výdavkoch vo výške 11,8  mld. EUR.

| 7.6. | Hlavnými rizikami z hľadiska riadnosti sú, že: |
| --- | --- |

7.6.

Hlavnými rizikami z hľadiska riadnosti sú, že:

| — | sa priama pomoc vyplatí na neoprávnenú pôdu alebo neoprávneným príjemcom, |
| --- | --- |

—

sa priama pomoc vyplatí na neoprávnenú pôdu alebo neoprávneným príjemcom,

| — | sa intervenčné opatrenia na poľnohospodárskych trhoch udelia na neoprávnené náklady alebo neoprávneným žiadateľom, |
| --- | --- |

—

sa intervenčné opatrenia na poľnohospodárskych trhoch udelia na neoprávnené náklady alebo neoprávneným žiadateľom,

| — | výdavky v oblasti rozvoja vidieka sú neoprávnené z dôvodu nedodržania často zložitých pravidiel (vrátane verejného obstarávania) a podmienok oprávnenosti, osobitne v prípade investičných opatrení. |
| --- | --- |

—

výdavky v oblasti rozvoja vidieka sú neoprávnené z dôvodu nedodržania často zložitých pravidiel (vrátane verejného obstarávania) a podmienok oprávnenosti, osobitne v prípade investičných opatrení.

| 7.7. | Táto kapitola sa rovnako zaoberá environmentálnou politikou EÚ, opatreniami v oblasti klímy a spoločnou rybárskou politikou. Hlavným rizikom z hľadiska riadnosti v týchto oblastiach je, že sa pomoc udelí na neoprávnené alebo nadhodnotené náklady. |
| --- | --- |

7.7.

Táto kapitola sa rovnako zaoberá environmentálnou politikou EÚ, opatreniami v oblasti klímy a spoločnou rybárskou politikou. Hlavným rizikom z hľadiska riadnosti v týchto oblastiach je, že sa pomoc udelí na neoprávnené alebo nadhodnotené náklady.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 7.8. | V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom v oblasti prírodných zdrojov je potrebné upozorniť na tieto konkrétne skutočnosti: |
| --- | --- |

7.8.

V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom v oblasti prírodných zdrojov je potrebné upozorniť na tieto konkrétne skutočnosti:

| a) | preskúmali sme vzorku 180 operácií EPZF a vzorku 179 operácií týkajúcich sa oblasti Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo, ako sa uvádza v bode 7
  prílohy 1.1
  . Každá vzorka bola vybraná tak, aby reprezentovala celý rad výdavkov v rámci okruhu VFR pre obe špecifické hodnotenia (8). V roku 2015 vzorka kontrolovaná v rámci hodnotenia EPZF pozostávala z operácií uskutočnených v 18 členských štátoch (9). V prípade druhého špecifického hodnotenia vzorka pozostávala zo 159 operácií v oblasti rozvoja vidieka a z 20 operácií týkajúcich sa životného prostredia, opatrení v oblasti klímy a rybného hospodárstva v 17 členských štátoch (10); |
| --- | --- |

a)

preskúmali sme vzorku 180 operácií EPZF a vzorku 179 operácií týkajúcich sa oblasti Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo, ako sa uvádza v bode 7
  prílohy 1.1
  . Každá vzorka bola vybraná tak, aby reprezentovala celý rad výdavkov v rámci okruhu VFR pre obe špecifické hodnotenia (8). V roku 2015 vzorka kontrolovaná v rámci hodnotenia EPZF pozostávala z operácií uskutočnených v 18 členských štátoch (9). V prípade druhého špecifického hodnotenia vzorka pozostávala zo 159 operácií v oblasti rozvoja vidieka a z 20 operácií týkajúcich sa životného prostredia, opatrení v oblasti klímy a rybného hospodárstva v 17 členských štátoch (10);

| b) | posúdili sme vybrané systémy vnútornej kontroly prostredníctvom administratívnej kontroly 24 auditov Komisie, ktoré sa týkali EPZF a EPFRV. Túto prácu sme doplnili opätovným vykonaním šiestich auditov Komisie v príslušných členských štátoch (11). Vykonali sme doplňujúce audítorské práce v týchto šiestich členských štátoch na obmedzenom počte oblastí náchylných na riziko, týkajúcich sa EPZF a EPFRV, ako aj krížového plnenia (12). Taktiež sme preskúmali päť auditov Komisie týkajúcich sa spoločnej rybárskej politiky a opätovne sme vykonali jeden audit (13); |
| --- | --- |

b)

posúdili sme vybrané systémy vnútornej kontroly prostredníctvom administratívnej kontroly 24 auditov Komisie, ktoré sa týkali EPZF a EPFRV. Túto prácu sme doplnili opätovným vykonaním šiestich auditov Komisie v príslušných členských štátoch (11). Vykonali sme doplňujúce audítorské práce v týchto šiestich členských štátoch na obmedzenom počte oblastí náchylných na riziko, týkajúcich sa EPZF a EPFRV, ako aj krížového plnenia (12). Taktiež sme preskúmali päť auditov Komisie týkajúcich sa spoločnej rybárskej politiky a opätovne sme vykonali jeden audit (13);

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| c) | posúdili sme výročné správy o činnosti GR AGRI a GR MARE. |
| --- | --- |

c)

posúdili sme výročné správy o činnosti GR AGRI a GR MARE.

| 7.9. | V prípade EPZF aj EPFRV bol rok 2015 posledným rokom, kedy bola väčšina platieb uhradená konečným príjemcom na základe pravidiel platných pred reformou SPP v roku 2013 (14). |
| --- | --- |

7.9.

V prípade EPZF aj EPFRV bol rok 2015 posledným rokom, kedy bola väčšina platieb uhradená konečným príjemcom na základe pravidiel platných pred reformou SPP v roku 2013 (14).

ČASŤ 1 – NAŠE POSÚDENIE RIADNOSTI

Riadnosť operácií

| 7.10. | Výsledky testovania operácií v oblasti prírodné zdroje ako celku, ako aj v rámci oboch špecifických hodnotení (EPZF a Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo) sú zhrnuté v 
  prílohe 7.1.
  Z 359 operácií, ktoré sme preskúmali, 121 (34 %) bolo ovplyvnených chybami. Na základe 87 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť v „prírodných zdrojoch“ na 2,9  % (15). |
| --- | --- |

7.10.

Výsledky testovania operácií v oblasti prírodné zdroje ako celku, ako aj v rámci oboch špecifických hodnotení (EPZF a Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo) sú zhrnuté v 
  prílohe 7.1.
  Z 359 operácií, ktoré sme preskúmali, 121 (34 %) bolo ovplyvnených chybami. Na základe 87 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť v „prírodných zdrojoch“ na 2,9  % (15).

| 7.10. | Komisia berie na vedomie najpravdepodobnejšiu chybovosť podľa odhadov Dvora audítorov, ktorá je v podstate rovnaká ako v minulom roku, s výnimkou krížového plnenia.

  Komisia zastáva názor, že čisté finančné opravy, ktoré vyplývajú z viacročných postupov overovania súladu, ako aj zo spätne získaných súm od príjemcov pomoci vrátených do rozpočtu EÚ, predstavujú nápravnú schopnosť, ktorú je potrebné zohľadniť pri komplexnom hodnotení celkového systému vnútornej kontroly.


  Komisia tiež poznamenáva, že podľa výročnej správy o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2015 predstavovala jeho nápravná schopnosť v danom roku 1 065,710  milióna EUR (1,87  % celkových výdavkov na SPP). |
| --- | --- |

7.10.

Komisia zastáva názor, že čisté finančné opravy, ktoré vyplývajú z viacročných postupov overovania súladu, ako aj zo spätne získaných súm od príjemcov pomoci vrátených do rozpočtu EÚ, predstavujú nápravnú schopnosť, ktorú je potrebné zohľadniť pri komplexnom hodnotení celkového systému vnútornej kontroly.

Komisia tiež poznamenáva, že podľa výročnej správy o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2015 predstavovala jeho nápravná schopnosť v danom roku 1 065,710  milióna EUR (1,87  % celkových výdavkov na SPP).

| 7.11. | V 
  infografike (grafe) 7.2
  je uvedené, akou mierou sa jednotlivé typy chýb podieľali na nami odhadovanej celkovej chybovosti za rok 2015. |
| --- | --- |

7.11.

V 
  infografike (grafe) 7.2
  je uvedené, akou mierou sa jednotlivé typy chýb podieľali na nami odhadovanej celkovej chybovosti za rok 2015.

Infografika (graf) 7.2 –   Podiel jednotlivých typov chýb na odhadovanej chybovosti – Prírodné zdroje

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 7.12. | Povaha a štruktúra chýb sa v rámci jednotlivých špecifických hodnotení výrazne líšia, ako sa uvádza v nasledujúcich bodoch. |
| --- | --- |

7.12.

Povaha a štruktúra chýb sa v rámci jednotlivých špecifických hodnotení výrazne líšia, ako sa uvádza v nasledujúcich bodoch.

| 7.12. | Komisia poznamenáva, že existujú značné rozdiely v návrhu, rozsahu pôsobnosti a cieľoch oboch pilierov SPP, ktorými možno vysvetliť tieto rozdiely v štruktúre chýb týkajúcich sa SPP. |
| --- | --- |

7.12.

EPZF – podpora trhu a priama podpora

| 7.13. | Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 7.1
  . V prípade EPZF zo 180 operácií, ktoré sme preskúmali, bolo 52 (29 %) ovplyvnených chybami. Na základe 47 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 2,2  % (16). |
| --- | --- |

7.13.

Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 7.1
  . V prípade EPZF zo 180 operácií, ktoré sme preskúmali, bolo 52 (29 %) ovplyvnených chybami. Na základe 47 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 2,2  % (16).

| 7.13. | Komisia berie na vedomie najpravdepodobnejšiu chybovosť podľa odhadov Dvora audítorov, ktorá je v podstate rovnaká ako v minulom roku, s výnimkou krížového plnenia.

  Komisia tiež poznamenáva, že frekvencia chýb sa v posledných troch rokoch postupne znižovala. |
| --- | --- |

7.13.

Komisia tiež poznamenáva, že frekvencia chýb sa v posledných troch rokoch postupne znižovala.

| 7.14. | V 
  infografike (grafe) 7.3
  je uvedené, akou mierou sa jednotlivé typy chýb podieľali na nami odhadovanej celkovej chybovosti za rok 2015. |
| --- | --- |

7.14.

V 
  infografike (grafe) 7.3
  je uvedené, akou mierou sa jednotlivé typy chýb podieľali na nami odhadovanej celkovej chybovosti za rok 2015.

Infografika (graf) 7.3 –   Podiel jednotlivých typov chýb na odhadovanej chybovosti – EPZF

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 7.15. | V štyroch prípadoch vyčísliteľných chýb u konečných príjemcov mali vnútroštátne orgány k dispozícii dostatok informácií (17) na to, aby sa chybám predišlo alebo aby sa zistili a opravili pred deklarovaním výdavkov Komisii. Ak by sa všetky tieto informácie použili na predchádzanie chybám, ich odhalenie a opravu, odhadovaná úroveň chybovosti pri tomto špecifickom hodnotení by bola o 0,3 percentuálneho bodu nižšia. Okrem toho sme zistili, že v ďalších štyroch prípadoch zistené chyby urobili vnútroštátne orgány. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľali vo výške 0,6 percentuálneho bodu. Príklad chýb urobených vnútroštátnymi orgánmi sa nachádza v 
  infografike (rámčeku) 7.5
  . |
| --- | --- |

7.15.

V štyroch prípadoch vyčísliteľných chýb u konečných príjemcov mali vnútroštátne orgány k dispozícii dostatok informácií (17) na to, aby sa chybám predišlo alebo aby sa zistili a opravili pred deklarovaním výdavkov Komisii. Ak by sa všetky tieto informácie použili na predchádzanie chybám, ich odhalenie a opravu, odhadovaná úroveň chybovosti pri tomto špecifickom hodnotení by bola o 0,3 percentuálneho bodu nižšia. Okrem toho sme zistili, že v ďalších štyroch prípadoch zistené chyby urobili vnútroštátne orgány. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľali vo výške 0,6 percentuálneho bodu. Príklad chýb urobených vnútroštátnymi orgánmi sa nachádza v 
  infografike (rámčeku) 7.5
  .

| 7.15. | Komisia víta hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa úlohy členských štátov a domnieva sa, že členské štáty mali urobiť viac pre zníženie počtu chýb. Komisia naďalej spolupracuje s členskými štátmi s cieľom znížiť výskyt chýb. |
| --- | --- |

7.15.

| 7.16. | Väčšina vyčísliteľných chýb sa týkala nadhodnotenia oprávnenej plochy poľnohospodárskej pôdy [pozri
  infografiku (graf) 7.3
  ]. V roku 2015 sme zistili takéto chyby v 12 z 18 kontrolovaných členských štátov. Približne polovica z týchto vyčísliteľných chýb bola nižšia ako 2 % (pozri bod 7.18), a preto má obmedzený vplyv na celkovú odhadovanú chybovosť. Ďalšia štvrtina týchto chýb bola v rozsahu od 2 % do 5 %. |
| --- | --- |

7.16.

Väčšina vyčísliteľných chýb sa týkala nadhodnotenia oprávnenej plochy poľnohospodárskej pôdy [pozri
  infografiku (graf) 7.3
  ]. V roku 2015 sme zistili takéto chyby v 12 z 18 kontrolovaných členských štátov. Približne polovica z týchto vyčísliteľných chýb bola nižšia ako 2 % (pozri bod 7.18), a preto má obmedzený vplyv na celkovú odhadovanú chybovosť. Ďalšia štvrtina týchto chýb bola v rozsahu od 2 % do 5 %.

| 7.16 – 7.18. | Komisia berie na vedomie, že pri väčšine prípadov týkajúcich sa nadhodnotenia, ktoré zistil Dvor audítorov, išlo o pomerne malé chyby, a víta hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa zlepšenia spoľahlivosti údajov v registri pôdy LPIS.

  Komisia zastáva názor, že pri racionálnych nákladoch nie je možné zabrániť malým chybám. Komisia nabáda členské štáty, aby pravidelne aktualizovali svoj register poľnohospodárskych produkčných blokov (LPIS) s cieľom zabezpečiť odhalenie veľkých nadhodnotení. Skutočnosť, že veľká väčšina chýb, ktoré nahlásil Dvor audítorov, bola pod úrovňou 5 %, považuje Komisia za dôkaz dobrého fungovania integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS), ktorého základnou súčasťou je register pôdy LPIS. Keďže pôda sa časom mení, môžu sa vyskytnúť rozdiely medzi registrom pôdy LPIS a realitou, hoci pomocou pravidelných aktualizácií systému sa toto riziko obmedzuje.


  Komisia v záujme podpory častých aktualizácií registra pôdy LPIS a ako predpoklad zníženia počtu kontrol na mieste z 5 % na 1 % v prípade niektorých režimov priamych platieb zaviedla aktualizáciu registra pôdy LPIS na obdobie každé tri roky spolu s ortofotografiami, ktoré nie sú staršie ako 15 mesiacov (aktualizácia za rok by mala zahŕňať aspoň 25 % oprávnených hektárov).


  V roku 2010 sa zaviedlo aj posudzovanie kvality registra pôdy LPIS a zachovalo sa až do súčasnosti [nariadenie (EÚ) č. 640/2014].


  Tento proces, ktorý každoročne vykonávajú správne orgány členských štátov a ktorý monitoruje Komisia, predstavuje postup kontroly kvality, ktorého hlavným cieľom je zlepšiť kvalitu a spoľahlivosť registra pôdy LPIS analýzou zistených technických nedostatkov a prijatím nápravných opatrení na ich riešenie.


  Ročné kontroly na mieste sú stále spôsobom, ako na základe vzorky dosiahnuť presný a aktualizovaný register pôdy LPIS. |
| --- | --- |

7.16 – 7.18.

Komisia zastáva názor, že pri racionálnych nákladoch nie je možné zabrániť malým chybám. Komisia nabáda členské štáty, aby pravidelne aktualizovali svoj register poľnohospodárskych produkčných blokov (LPIS) s cieľom zabezpečiť odhalenie veľkých nadhodnotení. Skutočnosť, že veľká väčšina chýb, ktoré nahlásil Dvor audítorov, bola pod úrovňou 5 %, považuje Komisia za dôkaz dobrého fungovania integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS), ktorého základnou súčasťou je register pôdy LPIS. Keďže pôda sa časom mení, môžu sa vyskytnúť rozdiely medzi registrom pôdy LPIS a realitou, hoci pomocou pravidelných aktualizácií systému sa toto riziko obmedzuje.

Komisia v záujme podpory častých aktualizácií registra pôdy LPIS a ako predpoklad zníženia počtu kontrol na mieste z 5 % na 1 % v prípade niektorých režimov priamych platieb zaviedla aktualizáciu registra pôdy LPIS na obdobie každé tri roky spolu s ortofotografiami, ktoré nie sú staršie ako 15 mesiacov (aktualizácia za rok by mala zahŕňať aspoň 25 % oprávnených hektárov).

V roku 2010 sa zaviedlo aj posudzovanie kvality registra pôdy LPIS a zachovalo sa až do súčasnosti [nariadenie (EÚ) č. 640/2014].

Tento proces, ktorý každoročne vykonávajú správne orgány členských štátov a ktorý monitoruje Komisia, predstavuje postup kontroly kvality, ktorého hlavným cieľom je zlepšiť kvalitu a spoľahlivosť registra pôdy LPIS analýzou zistených technických nedostatkov a prijatím nápravných opatrení na ich riešenie.

Ročné kontroly na mieste sú stále spôsobom, ako na základe vzorky dosiahnuť presný a aktualizovaný register pôdy LPIS.

| 7.17. | V členských štátoch je kľúčovým nástrojom pomoci na plochu identifikačný systém poľnohospodárskych parciel (LPIS), ktorý je databázou obsahujúcou údaje o oprávnenosti všetkých poľnohospodárskych parciel. Obsahuje digitálne grafické informácie, vrátane ortofotografií (leteckých snímok), ktoré by členské štáty mali aktualizovať aspoň raz za päť rokov (18). Ak sa grafické informácie náležite aktualizujú a analyzujú, LPIS výrazne prispieva k predchádzaniu a odhaleniu chýb súvisiacich s plochami v žiadostiach o pomoc. Vďaka akčným plánom, ktoré stanovila Komisia a členské štáty, spoľahlivosť údajov v LPIS sa v posledných rokoch neustále zlepšuje. |
| --- | --- |

7.17.

V členských štátoch je kľúčovým nástrojom pomoci na plochu identifikačný systém poľnohospodárskych parciel (LPIS), ktorý je databázou obsahujúcou údaje o oprávnenosti všetkých poľnohospodárskych parciel. Obsahuje digitálne grafické informácie, vrátane ortofotografií (leteckých snímok), ktoré by členské štáty mali aktualizovať aspoň raz za päť rokov (18). Ak sa grafické informácie náležite aktualizujú a analyzujú, LPIS výrazne prispieva k predchádzaniu a odhaleniu chýb súvisiacich s plochami v žiadostiach o pomoc. Vďaka akčným plánom, ktoré stanovila Komisia a členské štáty, spoľahlivosť údajov v LPIS sa v posledných rokoch neustále zlepšuje.

| 7.18. | Napriek tomu stále zisťujeme chyby súvisiace s plochou. Je to spôsobené tým, že administratívne kontroly oprávnenosti pôdy sú založené na tých istých údajoch LPIS, ktoré poľnohospodári často kopírujú do ich žiadostí o pomoc (19). Ak sú údaje v LPIS nesprávne, týmito kontrolami sa preto zvyčajne nemôžu odhaliť chyby oprávnenosti v žiadosti. Technické normy požadované pre ortofotografie (20) zvyčajne neumožňujú poľnohospodárom a platobným agentúram odhaliť malé chyby (menšie než 2 %, pozri bod 7.16), ktorým sa zväčša nedá predísť pri primeraných nákladoch. Väčšie chyby súvisiace s plochou však boli vo všeobecnosti odhaliteľné. V takýchto prípadoch oprávnená plocha zaznamenaná v databáze LPIS a vykázaná poľnohospodárom bola výrazne nesprávna, najmä pretože: |
| --- | --- |

7.18.

Napriek tomu stále zisťujeme chyby súvisiace s plochou. Je to spôsobené tým, že administratívne kontroly oprávnenosti pôdy sú založené na tých istých údajoch LPIS, ktoré poľnohospodári často kopírujú do ich žiadostí o pomoc (19). Ak sú údaje v LPIS nesprávne, týmito kontrolami sa preto zvyčajne nemôžu odhaliť chyby oprávnenosti v žiadosti. Technické normy požadované pre ortofotografie (20) zvyčajne neumožňujú poľnohospodárom a platobným agentúram odhaliť malé chyby (menšie než 2 %, pozri bod 7.16), ktorým sa zväčša nedá predísť pri primeraných nákladoch. Väčšie chyby súvisiace s plochou však boli vo všeobecnosti odhaliteľné. V takýchto prípadoch oprávnená plocha zaznamenaná v databáze LPIS a vykázaná poľnohospodárom bola výrazne nesprávna, najmä pretože:

| — | platobné agentúry neznížili platby dostatočne, alebo vôbec neznížili platby na neoprávnenú vegetáciu alebo prvky viditeľné na ortofotografiách príslušných poľnohospodárskych parciel, keď posudzovali oprávnenú plochu na účely aktualizácie LPIS, alebo |
| --- | --- |

—

platobné agentúry neznížili platby dostatočne, alebo vôbec neznížili platby na neoprávnenú vegetáciu alebo prvky viditeľné na ortofotografiách príslušných poľnohospodárskych parciel, keď posudzovali oprávnenú plochu na účely aktualizácie LPIS, alebo

| — | vnútroštátne vymedzenia oprávnených trvalých pasienkov neboli v súlade s vymedzením EÚ. |
| --- | --- |

—

vnútroštátne vymedzenia oprávnených trvalých pasienkov neboli v súlade s vymedzením EÚ.

Ak kedykoľvek nastane situácia, že vnútroštátne vymedzenie trvalých pasienkov nie je v súlade s vymedzením EÚ, prijmú sa konkrétne nápravné opatrenia a v prípade potreby aj akčné plány na riešenie tohto problému.

Ak je to potrebné, Komisia uplatňuje v záujme ochrany rozpočtu EÚ aj zníženia a pozastavenia platieb a čistých finančných opráv v rámci postupov overenia súladu.

| 7.19. | Príklad nesprávnych údajov o oprávnenosti v LPIS uvádzame v 
  infografike (rámčeku) 7.4
  . |
| --- | --- |

7.19.

Príklad nesprávnych údajov o oprávnenosti v LPIS uvádzame v 
  infografike (rámčeku) 7.4
  .

Infografika (rámček) 7.4 –   Príklad nesprávnych platieb z dôvodu nesprávnych údajov o oprávnenosti v LPIS

Trvalý pasienok sa vymedzuje ako pôda, ktorá sa používa na pestovanie trávy alebo iných bylinných kŕmnych plodín. V našej výročnej správe za rok 2014 sme uviedli, že v Španielsku napriek značným nápravným opatreniam naďalej pretrvávali zásadné nedostatky v systéme LPIS týkajúce sa oprávnenosti trvalých pasienkov, a že v roku 2014 a 2015 sa začali ďalšie nápravné opatrenia (21). Skontrolovali sme parcelu s rozlohou 48 hektárov v Španielsku (Madrid), zaznamenanú v LPIS ako plne oprávnený trvalý pasienok v čase predloženia žiadosti poľnohospodárom. Ortofotografia však ukázala prítomnosť hustých kríkov a stromov. Vo svojej žiadosti za rok 2014 tento poľnohospodár vykázal parcelu na základe oprávnenej plochy zaznamenanej v LPIS a bola mu vyplatená pomoc v rámci SPS na celú parcelu. Zistili sme, že táto parcela nebola oprávnená na pomoc v rámci SPS.

V roku 2015 španielske orgány vykonali revíziu svojho LPIS na základe nových ortofotografií a využitím novej technológie a zaznamenali príslušnú parcelu ako neoprávnenú.

Taktiež sme zistili, že pomoc na plochu bola žiadaná a vyplatená na základe nesprávnych informácií o oprávnenosti v LPIS, ktoré boli odhaliteľné na ortofotografiách, v Grécku, Španielsku (Aragónsko, Castilla-La Mancha, Castilla y León a Extremadura), Taliansku (Kalábria) a Spojenom kráľovstve (Anglicko).

Rámček 7.4 –
     
  Príklad nesprávnych platieb z dôvodu nesprávnych údajov o oprávnenosti v LPIS

Komisia zistila problémy týkajúce sa trvalých pasienkov už pred rokom 2014 a v dotknutých členských štátoch sa realizovali akčné plány.

V Španielsku vykonali vnútroštátne orgány opätovné meranie všetkých pozemkov, ktoré nahlásili príjemcovia kontrolovaní Dvorom audítorov, a v prípade potreby začala postupy vymáhania. Navyše skutočnosť, že posudzovaný pozemok sa zaznamenal ako neoprávnený v roku 2015, je dôkazom toho, že v Španielsku funguje postup aktualizácie registra pôdy LPIS.

V rámci auditov, ktoré vykonali útvary Komisie v predchádzajúcich rokoch, sa zistili nedostatky spojené s oprávnenosťou trvalých pasienkov v Grécku a Španielsku a zabezpečilo sa ich riešenie prostredníctvom konkrétnych akčných plánov, ktoré viedli k zlepšeniam (pozri výročnú správu Dvora audítorov za rok 2014, rámček 7.8). V Grécku aj Španielsku sa v registri pôdy LPIS zaznamenala výrazne nižšia oprávnená plocha: v Grécku sa plocha oprávnených trvalých pasienkov znížila z 3,6  milióna hektárov v roku 2012 na 1,5  milióna hektárov v roku podávania žiadostí 2014 a v Španielsku sa plocha oprávnených trvalých pasienkov znížila z 18,5  milióna hektárov v roku 2013 na 6,4  milióna hektárov v roku 2016.

V Spojenom kráľovstve (Anglicku) prebieha nápravný akčný plán, ktorý Komisia pozorne sleduje.

Pomocou postupov na overenie súladu sa navyše zabezpečuje, že riziko pre rozpočet EÚ je primerane pokryté z čistých finančných opráv.

| 7.20. | Príklad nesúladu vnútroštátnych kritérií oprávnenosti s právnymi predpismi EÚ uvádzame v 
  infografike (rámčeku) 7.5
  . |
| --- | --- |

7.20.

Príklad nesúladu vnútroštátnych kritérií oprávnenosti s právnymi predpismi EÚ uvádzame v 
  infografike (rámčeku) 7.5
  .

Infografika (rámček) 7.5. –   Príklad nesúladu vnútroštátnych kritérií oprávnenosti s právnymi predpismi EÚ

V našej výročnej správe za rok 2013 (22) sme uviedli, že francúzske orgány udeľujú pomoc na spásanie, hoci sa v týchto oblastiach nachádza kombinácia oprávnenej bylinnej vegetácie a neoprávnených kríkov, hustých lesov atď. V roku 2015 sme našli šesť takýchto parciel, ktoré boli plne alebo čiastočne neoprávnené, pretože na nich boli husté stromy a kríky, ktoré francúzske orgány posúdili ako plne oprávnené.

Rámček 7.5 –
     
  Príklad nesúladu vnútroštátnych kritérií oprávnenosti s právnymi predpismi EÚ

Počas auditu, ktorý Komisia vykonala pred rokom 2013, sa podobné nedostatky už zistili vo Francúzsku. Nedostatky sa sledujú na základe osobitného akčného plánu, ktorý vypracoval členský štát a ktorý starostlivo sleduje Komisia. Akékoľvek podobné zistené nedostatky sa ďalej riešia prostredníctvom postupov overenia súladu, ktorými sa zabezpečuje, že riziko pre rozpočet EÚ je primerane kryté čistými finančnými opravami.

Komisia naďalej dohliada na to, aby sa dodržiaval akčný plán s cieľom zabezpečiť zlepšenie. Vzhľadom na určité vzniknuté oneskorenia sa v roku 2015 začali ďalšie opatrenia podľa článku 41 ods. 2 nariadenia (EÚ) č. 1306/2013.

Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo

| 7.21. | Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 7.1
  . Pokiaľ ide o rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo, zo 179 operácií, ktoré sme preskúmali, bolo 69 (39 %) ovplyvnených chybami. Na základe 40 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 5,3  % (23). |
| --- | --- |

7.21.

Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 7.1
  . Pokiaľ ide o rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo, zo 179 operácií, ktoré sme preskúmali, bolo 69 (39 %) ovplyvnených chybami. Na základe 40 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 5,3  % (23).

| 7.21. | Komisia berie na vedomie najpravdepodobnejšiu chybovosť podľa odhadov Dvora audítorov, ktorá je nižšia ako v minulom roku. |
| --- | --- |

7.21.

| 7.22. | V 
  infografike (grafe) 7.6
  je uvedené, akou mierou sa jednotlivé typy chýb podieľali na nami odhadovanej celkovej chybovosti za rok 2015. |
| --- | --- |

7.22.

V 
  infografike (grafe) 7.6
  je uvedené, akou mierou sa jednotlivé typy chýb podieľali na nami odhadovanej celkovej chybovosti za rok 2015.

Infografika (graf) 7.6 –   Podiel jednotlivých typov chýb na odhadovanej chybovosti – Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 7.23. | Pokiaľ ide o rozvoj vidieka, zo 159 operácií, ktoré sme preskúmali, sa 78 týkalo opatrení, ktoré sa vzťahujú na plochu, a 81 sa týkalo opatrení, ktoré sa nevzťahujú na plochu. Z týchto 159 operácií bolo 64 (40 %) ovplyvnených chybami a z toho 38 bolo vyčísliteľných. Pokiaľ ide o výdavky na životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo, z 19 operácií vo vzorke bolo 5 (26 %) ovplyvnených chybami, z ktorých 2 boli vyčísliteľné. Pri jednej zvyšnej operácii (24) sme nezistili žiadnu chybu. |
| --- | --- |

7.23.

Pokiaľ ide o rozvoj vidieka, zo 159 operácií, ktoré sme preskúmali, sa 78 týkalo opatrení, ktoré sa vzťahujú na plochu, a 81 sa týkalo opatrení, ktoré sa nevzťahujú na plochu. Z týchto 159 operácií bolo 64 (40 %) ovplyvnených chybami a z toho 38 bolo vyčísliteľných. Pokiaľ ide o výdavky na životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo, z 19 operácií vo vzorke bolo 5 (26 %) ovplyvnených chybami, z ktorých 2 boli vyčísliteľné. Pri jednej zvyšnej operácii (24) sme nezistili žiadnu chybu.

| 7.23. | V prípade rozvoja vidieka sa v priebehu času znižovala frekvencia chýb (vyčíslených aj nevyčíslených), ktoré zistil Dvor audítorov. |
| --- | --- |

7.23.

| 7.24. | V 13 prípadoch vyčísliteľných chýb u konečných príjemcov mali vnútroštátne orgány k dispozícii dostatok informácií (25) na to, aby sa chybám predišlo alebo aby sa zistili a opravili pred deklarovaním výdavkov Komisii. Ak by sa všetky tieto informácie použili na predchádzanie chybám, ich odhalenie a opravu, odhadovaná úroveň chybovosti pri tomto špecifickom hodnotení by bola o 1,7 percentuálneho bodu nižšia. Okrem toho sme zistili, že v šiestich prípadoch zistené chyby urobili vnútroštátne orgány. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľali vo výške 1,5 percentuálneho bodu. Príklad chyby urobenej vnútroštátnymi orgánmi je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.7
  . |
| --- | --- |

7.24.

V 13 prípadoch vyčísliteľných chýb u konečných príjemcov mali vnútroštátne orgány k dispozícii dostatok informácií (25) na to, aby sa chybám predišlo alebo aby sa zistili a opravili pred deklarovaním výdavkov Komisii. Ak by sa všetky tieto informácie použili na predchádzanie chybám, ich odhalenie a opravu, odhadovaná úroveň chybovosti pri tomto špecifickom hodnotení by bola o 1,7 percentuálneho bodu nižšia. Okrem toho sme zistili, že v šiestich prípadoch zistené chyby urobili vnútroštátne orgány. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľali vo výške 1,5 percentuálneho bodu. Príklad chyby urobenej vnútroštátnymi orgánmi je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.7
  .

| 7.24. | Komisia si je vedomá, že vnútroštátne orgány mohli odhaliť množstvo chýb, ktoré zistil Dvor audítorov. Pravidlá SPP poskytujú členským štátom všetky potrebné nástroje, ktorými môžu zmierniť väčšinu rizík výskytu chýb.

  Pokiaľ ide o prípad uvedený v rámčeku 7.7, Komisia začala v marci 2016 postup overenia súladu. Na ochranu rozpočtu EÚ sa prijmú všetky potrebné opatrenia. |
| --- | --- |

7.24.

Pokiaľ ide o prípad uvedený v rámčeku 7.7, Komisia začala v marci 2016 postup overenia súladu. Na ochranu rozpočtu EÚ sa prijmú všetky potrebné opatrenia.

| 7.25. | Typy chýb sú podobné tým, ktoré sme zistili v predchádzajúcich rokoch a tým, ktoré sú uvedené v našej osobitnej správe, v ktorej sa analyzujú príčiny chýb vo výdavkoch na rozvoj vidieka (26). Takisto ako v predchádzajúcich rokoch sa prevažná časť (82 %) odhadovanej chybovosti, ktorá je uvedená v bode 7.21, týkala opatrení, ktoré sa nevzťahujú na plochu. |
| --- | --- |

7.25.

Typy chýb sú podobné tým, ktoré sme zistili v predchádzajúcich rokoch a tým, ktoré sú uvedené v našej osobitnej správe, v ktorej sa analyzujú príčiny chýb vo výdavkoch na rozvoj vidieka (26). Takisto ako v predchádzajúcich rokoch sa prevažná časť (82 %) odhadovanej chybovosti, ktorá je uvedená v bode 7.21, týkala opatrení, ktoré sa nevzťahujú na plochu.

| 7.25. | Komisia si je vedomá základných príčin chýb a spolupracuje s členskými štátmi na náprave situácie prostredníctvom poskytovania usmernení alebo žiadosťami o vykonávanie akčných plánov.

  Komisia si napríklad uvedomuje, že opatrenia, ktoré sa netýkajú plochy, sú viac náchylné na chyby. Z tohto dôvodu sa podporujú systematické riešenia, ako napríklad zjednodušenie štruktúry opatrení alebo používanie menej zložitých metód výpočtu, akými sú zjednodušené možnosti vykazovania nákladov alebo jednorazové platby.


  Komisia zastáva názor, že nezrovnalosti v postupe verejného obstarávania nemusia nevyhnutne znamenať, že celkové výdavky boli neoprávnené.


  Na účely posúdenia finančného rizika chýb vo verejnom obstarávaní prijala Komisia v decembri 2013 usmernenia na určovanie finančných opráv v prípade nedodržiavania pravidiel verejného obstarávania pri projektoch realizovaných v rámci zdieľaného hospodárenia. |
| --- | --- |

7.25.

Komisia si napríklad uvedomuje, že opatrenia, ktoré sa netýkajú plochy, sú viac náchylné na chyby. Z tohto dôvodu sa podporujú systematické riešenia, ako napríklad zjednodušenie štruktúry opatrení alebo používanie menej zložitých metód výpočtu, akými sú zjednodušené možnosti vykazovania nákladov alebo jednorazové platby.

Komisia zastáva názor, že nezrovnalosti v postupe verejného obstarávania nemusia nevyhnutne znamenať, že celkové výdavky boli neoprávnené.

Na účely posúdenia finančného rizika chýb vo verejnom obstarávaní prijala Komisia v decembri 2013 usmernenia na určovanie finančných opráv v prípade nedodržiavania pravidiel verejného obstarávania pri projektoch realizovaných v rámci zdieľaného hospodárenia.

| 7.26. | Z 81 preskúmaných operácií týkajúcich sa opatrení, ktoré sa nevzťahujú na plochu, sa v 15 prípadoch (19 %) nedodržali požiadavky oprávnenosti [príklad je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.7
  ]. 2 vyčísliteľné chyby v oblasti životného prostredia, opatrení v oblasti klímy a rybného hospodárstva súvisia s neoprávnenými výdavkami. |
| --- | --- |

7.26.

Z 81 preskúmaných operácií týkajúcich sa opatrení, ktoré sa nevzťahujú na plochu, sa v 15 prípadoch (19 %) nedodržali požiadavky oprávnenosti [príklad je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.7
  ]. 2 vyčísliteľné chyby v oblasti životného prostredia, opatrení v oblasti klímy a rybného hospodárstva súvisia s neoprávnenými výdavkami.

Infografika (rámček) 7.7 –   Príklad neoprávnených výdavkov alebo činnosti

V rámci opatrenia na rozvoja vidieka „platby na dobré životné podmienky zvierat“ sa poskytuje podpora poľnohospodárom, ktorí dobrovoľne prijmú záväzky v oblasti dobrých životných podmienok zvierat. Platby sa uhrádzajú ročne a pokrývajú dodatočné náklady a ušlý príjem z dôvodu prijatého záväzku, napríklad zväčšenie priestoru pre zvieratá. Je to príklad využívania možností zjednodušených nákladov, ktoré môžu znížiť administratívne zaťaženie členských štátov a príjemcov. Tieto možnosti by mali byť založené na dobrej metodike, obzvlášť presnom výpočte zjednodušených nákladov.

V Rumunsku sme zistili neoprávnené výdavky, pretože vnútroštátne orgány pri výpočte zjednodušených nákladov primerane nezohľadnili počet výrobných cyklov. V dôsledku toho boli platby všetkým príjemcom systematicky nadhodnotené.

Skontrolovali sme všetky typy záväzkov v oblasti dobrých životných podmienok zvierat v Rumunsku vrátane tých, ktoré boli mimo vzorky, aby sme určili, do akej miery nesprávne výpočty ovplyvnili celkové výdavky na dobré životné podmienky zvierat v Rumunsku. Zistili sme, že celkové neoprávnené výdavky od začiatku opatrenia (2012) do októbra 2015 mohli byť až vo výške 152 mil. EUR (z celkovej sumy 450 mil. EUR).

Taktiež sme zistili chyby oprávnenosti v Belgicku (Valónsko), Nemecku (Porýnie-Falcko), Španielsku (Andalúzia, Galícia, Castilla-La Mancha), Grécku, Taliansku (vidiecka sieť, Sicília a Kampánia) a Poľsku.

Rámček 7.7 –
     
  Príklad neoprávnených výdavkov alebo činnosti

Komisia plne podporuje členské štáty v ich úsilí používať zjednodušené možnosti vykazovania nákladov vždy, keď je to možné, ako nástroj na predchádzanie chybám, ako to uznal Dvor audítorov vo svojej osobitnej správe č. 23/2014 (pozri odsek 86).

Pokiaľ ide o prípady v Rumunsku, Komisia súhlasí, že došlo k chybe pri výpočte zjednodušených nákladov použitých pri platbách.

Komisia začala v roku 2016 v nadväznosti na zistenia Dvora audítorov postup overenia súladu s cieľom presne určiť rizikovú sumu. Môže to viesť k uplatneniu finančnej opravy.

| 7.27. | V prípade 27 preskúmaných operácií boli príjemcovia povinní dodržiavať pravidlá verejného obstarávania. Tieto pravidlá zabezpečujú nákup tovarov a služieb za najvýhodnejších podmienok a zabezpečujú rovnaký prístup k verejným zákazkám a dodržiavanie zásad transparentnosti a nediskriminácie. V šiestich prípadoch sa nedodržalo buď jedno, alebo viac pravidiel. Príklad takejto chyby je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.8
  . |
| --- | --- |

7.27.

V prípade 27 preskúmaných operácií boli príjemcovia povinní dodržiavať pravidlá verejného obstarávania. Tieto pravidlá zabezpečujú nákup tovarov a služieb za najvýhodnejších podmienok a zabezpečujú rovnaký prístup k verejným zákazkám a dodržiavanie zásad transparentnosti a nediskriminácie. V šiestich prípadoch sa nedodržalo buď jedno, alebo viac pravidiel. Príklad takejto chyby je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.8
  .

| 7.27. | Komisia vymedzila verejné obstarávanie ako významný zdroj chýb a zintenzívnila svoje audítorské práce, aby sa zabezpečila primeraná ochrana rozpočtu EÚ.

  Dodržiavanie pravidiel verejného obstarávania je tiež jedným zo základných prvkov akčných plánov pre rozvoj vidieka. Hĺbkový audit tejto oblasti sa uskutočnil v rokoch 2015 a 2016 v štyroch členských štátoch. V roku 2016 sa budú v ostatných členských štátoch vykonávať dôkladné kontroly dodržiavania pravidiel verejného obstarávania.


  Na účely posúdenia finančného rizika chýb vo verejnom obstarávaní prijala Komisia v decembri 2013 usmernenia na určovanie finančných opráv v prípade nedodržiavania pravidiel verejného obstarávania pri projektoch realizovaných v rámci zdieľaného hospodárenia. |
| --- | --- |

7.27.

Dodržiavanie pravidiel verejného obstarávania je tiež jedným zo základných prvkov akčných plánov pre rozvoj vidieka. Hĺbkový audit tejto oblasti sa uskutočnil v rokoch 2015 a 2016 v štyroch členských štátoch. V roku 2016 sa budú v ostatných členských štátoch vykonávať dôkladné kontroly dodržiavania pravidiel verejného obstarávania.

Na účely posúdenia finančného rizika chýb vo verejnom obstarávaní prijala Komisia v decembri 2013 usmernenia na určovanie finančných opráv v prípade nedodržiavania pravidiel verejného obstarávania pri projektoch realizovaných v rámci zdieľaného hospodárenia.

Infografika (rámček) 7.8. –   Príklad nesúladu s pravidlami verejného obstarávania

Samospráva v Taliansku (Kampánia) prijala podporu na výstavbu jednokoľajovej dráhy: infraštruktúry, ktorá pomáha poľnohospodárom prepravovať olivy hore a dole z kopcov. Zákazka bola udelená súkromnej spoločnosti prostredníctvom postupu verejného obstarávania.

Na posúdenie rôznych ponúk samospráva stanovila súbor kritérií s rôznymi váhami (meranými v bodoch). V oznámení o vyhlásení obstarávania sa od uchádzačov požadovalo, aby do svojich ponúk zahrnuli návrhy dodatočných prác na nových cestách, kanalizácii a vodovodnej sieti. Tieto dodatočné práce predstavovali 75 % celkových bodov, na ktorých samospráva založila svoje rozhodnutie o udelení zákazky. Pre porovnanie, cena tvorila len 10 % všetkých bodov.

Keďže bola pomoc EÚ udelená na výstavbu jednokoľajovej dráhy, príjemca porušil taliansky zákon o verejnom obstarávaní stanovením kritérií – výstavbou ciest, kanalizácie a vodovodnej siete – ktoré sa netýkali predmetu, povahy a charakteristiky oznámenia o vyhlásení verejného obstarávania. Tieto kritériá boli preto nezákonné v rámci talianskych pravidiel verejného obstarávania.

Taktiež sme zistili prípady nedodržania pravidiel verejného obstarávania v Nemecku (Porýnie-Falcko), Grécku a Rumunsku.

Rámček 7.8 –
     
  Príklad nesúladu s pravidlami verejného obstarávania

Komisia si je vedomá, že kritériá na vyhodnotenie ponúk, ktoré sú uvedené vo výzve na predkladanie ponúk, úplne nesúviseli s povahou prác.

Komisia však zdôrazňuje, že investície sa uskutočnili podľa plánu.

Talianske orgány preskúmali dokumentáciu a začali postupy vymáhania v prípadoch porušení pravidiel verejného obstarávania. Talianske orgány uplatnili finančnú opravu vo výške 10 %. Komisia sa domnieva, že toto nápravné opatrenie pomáha chrániť rozpočet EÚ.

Vo výročnej správe o činnosti za rok 2015 boli vznesené výhrady v súvislosti so zahrnutím otázok verejného obstarávania, ako ich uznal Dvor audítorov v bode 7.60.

| 7.28. | Naša vzorka zahŕňala 45 operácií súvisiacich s agroenvironmentálnymi platbami, ktoré sa týkali využívania poľnohospodárskych výrobných metód zlučiteľných s ochranou životného prostredia, krajiny a prírodných zdrojov. Zistili sme, že v troch prípadoch poľnohospodári nesplnili všetky podmienky na platbu. |
| --- | --- |

7.28.

Naša vzorka zahŕňala 45 operácií súvisiacich s agroenvironmentálnymi platbami, ktoré sa týkali využívania poľnohospodárskych výrobných metód zlučiteľných s ochranou životného prostredia, krajiny a prírodných zdrojov. Zistili sme, že v troch prípadoch poľnohospodári nesplnili všetky podmienky na platbu.

| 7.28. | Komisia by chcela zdôrazniť, že všetci traja príjemcovia boli povinní dodržiavať širokú škálu rôznych agroenvironmentálnych záväzkov a väčšinu z nich úspešne splnili. Len pri niektorých záväzkoch sa zistilo neúplné dodržiavanie alebo nedostatočné zdokumentovanie. |
| --- | --- |

7.28.

| 7.29. | Zo 78 operácií týkajúcich sa opatrení, ktoré sa vzťahujú na plochu, sme zistili 15 prípadov (19 %) nadhodnotenia oprávnenej plochy. Väčšina zistených nadhodnotení bola pomerne malá, a preto mala len malý vplyv na celkovú odhadovanú chybovosť. Pozri tiež bod 7.18. |
| --- | --- |

7.29.

Zo 78 operácií týkajúcich sa opatrení, ktoré sa vzťahujú na plochu, sme zistili 15 prípadov (19 %) nadhodnotenia oprávnenej plochy. Väčšina zistených nadhodnotení bola pomerne malá, a preto mala len malý vplyv na celkovú odhadovanú chybovosť. Pozri tiež bod 7.18.

| 7.29. | Komisia berie na vedomie, že väčšina chýb týkajúcich sa nadhodnotenia, ktoré zistil Dvor audítorov, bola relatívne malá, a víta hodnotenie Dvora audítorov o zlepšení spoľahlivosti údajov v registri pôdy LPIS (pozri bod 7.17).

  Komisia zastáva názor, že nie je možné zabrániť malým chybám pri primeraných nákladoch. |
| --- | --- |

7.29.

Komisia zastáva názor, že nie je možné zabrániť malým chybám pri primeraných nákladoch.

| 7.30. | Vnútroštátne orgány by mali kontrolovať primeranosť nákladov. V 24 investičných projektoch ju vnútroštátne orgány neskontrolovali náležite. Tieto prípady sme vykázali ako chyby. Vo všeobecnosti však nie je možné určiť výšku neoprávnených výdavkov a v takom prípade nemôžeme vyčísliť chybu. Dodatočné informácie o primeranosti nákladov uvádzame v časti „testovanie kritérií výkonnosti“ (pozri bod 7.71). |
| --- | --- |

7.30.

Vnútroštátne orgány by mali kontrolovať primeranosť nákladov. V 24 investičných projektoch ju vnútroštátne orgány neskontrolovali náležite. Tieto prípady sme vykázali ako chyby. Vo všeobecnosti však nie je možné určiť výšku neoprávnených výdavkov a v takom prípade nemôžeme vyčísliť chybu. Dodatočné informácie o primeranosti nákladov uvádzame v časti „testovanie kritérií výkonnosti“ (pozri bod 7.71).

| 7.30. | Pozri odpoveď Komisie na bod 7.71. |
| --- | --- |

7.30.

Preskúmanie výročných správ o činnosti a ďalších zložiek systémov vnútornej kontroly

Systémy GR AGRI týkajúce sa riadnosti operácií v poľnohospodárstve

| 7.31. | Komisia a členské štáty sa podieľajú na riadení väčšiny poľnohospodárskych výdavkov. Približne 80 platobných agentúr v členských štátoch vypláca pomoc poľnohospodárom a ďalším príjemcom, pričom Komisia uhrádza tieto náklady členským štátom mesačne (v prípade EPZF) alebo štvrťročne (v prípade EPFRV). Komisia vykonáva audity zhody, ktorých cieľom je posúdiť, či systémy členských štátov zabezpečujú zákonnosť a riadnosť platieb pomoci príjemcom. Zistené nedostatky systémov môžu viesť k finančným opravám stanoveným voči členský štátom prostredníctvom rozhodnutí o súlade. Finančné opravy sa často stanovujú na paušálnom základe a týkajú sa výdavkov viacerých rozpočtových rokov. Zriedka vedú k spätnému získaniu platieb od konečných príjemcov, a tak sa uhrádzajú zo štátnych rozpočtov (27). |
| --- | --- |

7.31.

Komisia a členské štáty sa podieľajú na riadení väčšiny poľnohospodárskych výdavkov. Približne 80 platobných agentúr v členských štátoch vypláca pomoc poľnohospodárom a ďalším príjemcom, pričom Komisia uhrádza tieto náklady členským štátom mesačne (v prípade EPZF) alebo štvrťročne (v prípade EPFRV). Komisia vykonáva audity zhody, ktorých cieľom je posúdiť, či systémy členských štátov zabezpečujú zákonnosť a riadnosť platieb pomoci príjemcom. Zistené nedostatky systémov môžu viesť k finančným opravám stanoveným voči členský štátom prostredníctvom rozhodnutí o súlade. Finančné opravy sa často stanovujú na paušálnom základe a týkajú sa výdavkov viacerých rozpočtových rokov. Zriedka vedú k spätnému získaniu platieb od konečných príjemcov, a tak sa uhrádzajú zo štátnych rozpočtov (27).

| 7.31. | Hoci je pravda, že väčšina minulých opráv bola paušálna, v novom právnom rámci sa členským štátom odporúča, aby poskytli výpočet rizika pre fond.

  Ak Komisia pri postupoch overovania súladu zistí neoprávnené platby, ktoré môžu byť priamo spojené s príjemcom, členské štáty sú povinné začať potrebné nápravné opatrenia voči koncovým príjemcom. |
| --- | --- |

7.31.

Ak Komisia pri postupoch overovania súladu zistí neoprávnené platby, ktoré môžu byť priamo spojené s príjemcom, členské štáty sú povinné začať potrebné nápravné opatrenia voči koncovým príjemcom.

| 7.32. | S cieľom skontrolovať, či boli audity zhody Komisie v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi (28) a hlavnými regulačnými ustanoveniami, sme vykonali administratívnu kontrolu vzorky 24 (29) zo 120 auditov zhody (30) vykázaných GR AGRI v roku 2015. Taktiež sme opätovne vykonali šesť z týchto 24 auditov (31). V roku 2015 Komisia aktualizovala svoje audítorské postupy v nadväznosti na jej vlastné posúdenie metodiky auditov a politiky zabezpečenia kvality. Preskúmali sme tieto aktualizované postupy a zohľadnili sme ich pri našom posúdení. |
| --- | --- |

7.32.

S cieľom skontrolovať, či boli audity zhody Komisie v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi (28) a hlavnými regulačnými ustanoveniami, sme vykonali administratívnu kontrolu vzorky 24 (29) zo 120 auditov zhody (30) vykázaných GR AGRI v roku 2015. Taktiež sme opätovne vykonali šesť z týchto 24 auditov (31). V roku 2015 Komisia aktualizovala svoje audítorské postupy v nadväznosti na jej vlastné posúdenie metodiky auditov a politiky zabezpečenia kvality. Preskúmali sme tieto aktualizované postupy a zohľadnili sme ich pri našom posúdení.

| 7.33. | Audity zhody Komisie sú celkovo v súlade s príslušnými štandardmi. Keď však Komisia nemá žiadne zistenia, mala by zlepšiť spôsob dokumentovania audítorskej práce, na ktorej je tento záver podložený. |
| --- | --- |

7.33.

Audity zhody Komisie sú celkovo v súlade s príslušnými štandardmi. Keď však Komisia nemá žiadne zistenia, mala by zlepšiť spôsob dokumentovania audítorskej práce, na ktorej je tento záver podložený.

| 7.33. | Komisia sa počas vykonávania auditu snaží rešpektovať štandardy ISSAI. To je jeden z dôvodov, prečo využívať služby externej spoločnosti na podporu vlastného hodnotenia svojich audítorských postupov.

  Audítorské správy jednotlivých misií sú základom zistení Komisie. Ak sa neuvedú žiadne zistenia (napr. nebol nahlásený žiadny problém, zistené nedostatky neboli významné), tieto skutočnosti sa uvedú v audítorskej správe. |
| --- | --- |

7.33.

Audítorské správy jednotlivých misií sú základom zistení Komisie. Ak sa neuvedú žiadne zistenia (napr. nebol nahlásený žiadny problém, zistené nedostatky neboli významné), tieto skutočnosti sa uvedú v audítorskej správe.

| 7.34. | V predošlých výročných správach (32) sme upozorňovali na problém zdĺhavosti postupov posudzovania zhody, ktorý mal za následok veľké množstvo nevybavených spisov (33). V roku 2015 Komisia výrazne znížila počet týchto starých nevybavených spisov: zo 192 na 34. Zmeny v právnych predpisoch na obdobie 2014 – 2020, ktoré nadobudli účinnosť pre SPP od 1. januára 2015, mali za cieľ zjednodušiť postup overenia súladu zavedením zákonných lehôt. Výsledkom je, že Komisia teraz monitoruje audítorský cyklus dôkladnejšie, aby bola v súlade s medzinárodnými a externými lehotami. |
| --- | --- |

7.34.

V predošlých výročných správach (32) sme upozorňovali na problém zdĺhavosti postupov posudzovania zhody, ktorý mal za následok veľké množstvo nevybavených spisov (33). V roku 2015 Komisia výrazne znížila počet týchto starých nevybavených spisov: zo 192 na 34. Zmeny v právnych predpisoch na obdobie 2014 – 2020, ktoré nadobudli účinnosť pre SPP od 1. januára 2015, mali za cieľ zjednodušiť postup overenia súladu zavedením zákonných lehôt. Výsledkom je, že Komisia teraz monitoruje audítorský cyklus dôkladnejšie, aby bola v súlade s medzinárodnými a externými lehotami.

| 7.34. | Komisia pozorne sleduje ukončenie auditov nevybavených spisov („starých otvorených spisov“): ich počet sa v júni 2016 ďalej znížil z 34 na 20. Cieľom Komisie je ukončiť všetky zostávajúce audity nevybavených spisov („starých otvorených spisov“) do konca roka 2016. |
| --- | --- |

7.34.

| 7.35. | V nových právnych predpisoch na obdobie 2014 – 2020 sa tiež kladie väčší dôraz na úlohu členských štátov v stanovovaní rizikovej sumy, ktorú Komisia môže použiť na výpočet finančných opráv, ktoré sa majú uložiť. Preskúmali sme, či Komisia správne potvrdila a použila údaje členských štátov tak, že sme preskúmali usmernenia Komisie a skontrolovali šesť finančných opráv prijatých alebo vypracovaných v roku 2015. |
| --- | --- |

7.35.

V nových právnych predpisoch na obdobie 2014 – 2020 sa tiež kladie väčší dôraz na úlohu členských štátov v stanovovaní rizikovej sumy, ktorú Komisia môže použiť na výpočet finančných opráv, ktoré sa majú uložiť. Preskúmali sme, či Komisia správne potvrdila a použila údaje členských štátov tak, že sme preskúmali usmernenia Komisie a skontrolovali šesť finančných opráv prijatých alebo vypracovaných v roku 2015.

| 7.35 – 7.36. | V predchádzajúcich rokoch Komisia vypracovala podľa odporúčania Dvora audítorov rámec, ktorého účelom je zvýšiť počet vypočítaných finančných opráv a následne uplatňovať menej paušálnych korekcií.

  Vzhľadom na ťažkosti s prípadmi, ktoré sa týkajú početných transakcií, sa do základného aktu vložili vhodné právne ustanovenia vrátane zásad zodpovednosti členských štátov pri poskytovaní potrebných informácií a vynakladaní primeraného úsilia. Delegovaný akt obsahuje podrobné ustanovenia o vypočítaných a extrapolovaných finančných opravách. Podrobné usmernenia Komisie o finančných opravách sa primerane aktualizovali, najmä pokiaľ ide o kritériá a metodiku, ktoré Komisia používa na prijatie alebo neprijatie výpočtov či extrapolácií členských štátov v súvislosti s rizikom pre rozpočet EÚ.


  Komisia sa domnieva, že príručka na vykonávanie auditu obsahuje informácie o overovaní údajov, ktoré poskytli členské štáty.


  V oznámení C(2015) 3675 pripojenom k príručke o vykonávaní auditu sa jasne stanovujú minimálne požiadavky, ktoré musia členské štáty splniť pri predkladaní dodatočných údajov Komisii na výpočet finančných opráv, ako aj kritériá a metodika, ktoré má Komisia použiť na prijatie alebo neprijatie výpočtu alebo extrapolácie finančnej opravy.


  Komisia v súlade so štandardným postupom vykonáva dôkladné kontroly na základe údajov, ktoré poskytli členské štáty. Potvrdzujú to aj zistenia Dvora audítorov v štyroch zo šiestich preskúmaných finančných opráv.


  Pokiaľ ide o zvyšné dve finančné opravy:







  — | v jednom prípade išlo o pomerne malú sumu a od členského štátu sa vyžadovali dodatočné informácie, |
| --- | --- | --- |

7.35 – 7.36.

Vzhľadom na ťažkosti s prípadmi, ktoré sa týkajú početných transakcií, sa do základného aktu vložili vhodné právne ustanovenia vrátane zásad zodpovednosti členských štátov pri poskytovaní potrebných informácií a vynakladaní primeraného úsilia. Delegovaný akt obsahuje podrobné ustanovenia o vypočítaných a extrapolovaných finančných opravách. Podrobné usmernenia Komisie o finančných opravách sa primerane aktualizovali, najmä pokiaľ ide o kritériá a metodiku, ktoré Komisia používa na prijatie alebo neprijatie výpočtov či extrapolácií členských štátov v súvislosti s rizikom pre rozpočet EÚ.

Komisia sa domnieva, že príručka na vykonávanie auditu obsahuje informácie o overovaní údajov, ktoré poskytli členské štáty.

V oznámení C(2015) 3675 pripojenom k príručke o vykonávaní auditu sa jasne stanovujú minimálne požiadavky, ktoré musia členské štáty splniť pri predkladaní dodatočných údajov Komisii na výpočet finančných opráv, ako aj kritériá a metodika, ktoré má Komisia použiť na prijatie alebo neprijatie výpočtu alebo extrapolácie finančnej opravy.

Komisia v súlade so štandardným postupom vykonáva dôkladné kontroly na základe údajov, ktoré poskytli členské štáty. Potvrdzujú to aj zistenia Dvora audítorov v štyroch zo šiestich preskúmaných finančných opráv.

Pokiaľ ide o zvyšné dve finančné opravy:

—

v jednom prípade išlo o pomerne malú sumu a od členského štátu sa vyžadovali dodatočné informácie,

| — | v prípade finančnej opravy vo výške 5,8  milióna EUR Komisia skontrolovala platnosť údajov, ktoré poskytol členský štát, aj keď tento proces nebol riadne zdokumentovaný. |
| --- | --- |

—

v prípade finančnej opravy vo výške 5,8  milióna EUR Komisia skontrolovala platnosť údajov, ktoré poskytol členský štát, aj keď tento proces nebol riadne zdokumentovaný.

Komisia by chcela zdôrazniť, že úsilie kontrolovať údaje, ktoré poskytli členské štáty, by malo zodpovedať možným finančným dôsledkom. Komisia sa môže opierať aj o prácu certifikačných orgánov.

| 7.36. | V audítorskej príručke Komisie nie sú uvedené podrobné audítorské postupy a požiadavky na dokumentáciu na overenie údajov poskytnutých členskými štátmi. Pri štyroch zo šiestich preskúmaných finančných opráv sme zistili, že Komisia vykonala cielené audity na overenie údajov, ktoré dostala od príslušných členských štátov. Za ďalšie dve finančné opravy nám Komisia neposkytla dostatočné a primerané dôkazy o jej kontrolách či overeniach. V jednom z týchto prípadov bola finančná oprava pomerne nízka. V ostatnom prípade však bola finančná oprava 5,8  mil. EUR. Použitie neoverených údajov predstavuje finančné riziko pre rozpočet EÚ, pretože je v záujme členských štátov znížiť finančné opravy. |
| --- | --- |

7.36.

V audítorskej príručke Komisie nie sú uvedené podrobné audítorské postupy a požiadavky na dokumentáciu na overenie údajov poskytnutých členskými štátmi. Pri štyroch zo šiestich preskúmaných finančných opráv sme zistili, že Komisia vykonala cielené audity na overenie údajov, ktoré dostala od príslušných členských štátov. Za ďalšie dve finančné opravy nám Komisia neposkytla dostatočné a primerané dôkazy o jej kontrolách či overeniach. V jednom z týchto prípadov bola finančná oprava pomerne nízka. V ostatnom prípade však bola finančná oprava 5,8  mil. EUR. Použitie neoverených údajov predstavuje finančné riziko pre rozpočet EÚ, pretože je v záujme členských štátov znížiť finančné opravy.

Systémy členských štátov týkajúce sa riadnosti operácií v poľnohospodárstve

| 7.37. | Orgány členských štátov sú zodpovedné za zavedenie a používanie: |
| --- | --- |

7.37.

Orgány členských štátov sú zodpovedné za zavedenie a používanie:

| a) | primeraných administratívnych a kontrolných postupov s cieľom zabezpečiť správnosť vyhlásení žiadateľov a splnenie požiadaviek oprávnenosti; |
| --- | --- |

a)

primeraných administratívnych a kontrolných postupov s cieľom zabezpečiť správnosť vyhlásení žiadateľov a splnenie požiadaviek oprávnenosti;

| b) | kontrol na mieste, ktoré by mali v závislosti od systému podpory pokrývať aspoň 5 % všetkých príjemcov alebo výdavkov. |
| --- | --- |

b)

kontrol na mieste, ktoré by mali v závislosti od systému podpory pokrývať aspoň 5 % všetkých príjemcov alebo výdavkov.

| 7.38. | Naše preskúmanie systémov sme založili na auditoch, ktoré vykonala Komisia (GR AGRI). V rámci vzorky 24 auditov zhody, ktoré sme preskúmali (pozri bod 7.32), Komisia vykázala výrazné nedostatky v prípade 17 príslušných systémov (34). Keďže sme zistili, že práca Komisie bola vo všeobecnosti uspokojivá (pozri bod 7.33), môžeme sa spoľahnúť na posúdenie týchto systémov Komisiou. |
| --- | --- |

7.38.

Naše preskúmanie systémov sme založili na auditoch, ktoré vykonala Komisia (GR AGRI). V rámci vzorky 24 auditov zhody, ktoré sme preskúmali (pozri bod 7.32), Komisia vykázala výrazné nedostatky v prípade 17 príslušných systémov (34). Keďže sme zistili, že práca Komisie bola vo všeobecnosti uspokojivá (pozri bod 7.33), môžeme sa spoľahnúť na posúdenie týchto systémov Komisiou.

| 7.38. | Komisia víta vyhlásenie Dvora audítorov o tom, že práca Komisie bola celkovo uspokojivá a že sa môže spoľahnúť na posúdenie Komisie týkajúce sa systému členských štátov. |
| --- | --- |

7.38.

| 7.39. | V šiestich kontrolovaných členských štátoch (pozri bod 7.32) sme tiež vykonali doplňujúce audítorské práce v obmedzenom počte oblastí náchylných na riziko (35). Naše zistenia za EPZF, rozvoj vidieka a krížové plnenie sú uvedené v nasledujúcich bodoch. |
| --- | --- |

7.39.

V šiestich kontrolovaných členských štátoch (pozri bod 7.32) sme tiež vykonali doplňujúce audítorské práce v obmedzenom počte oblastí náchylných na riziko (35). Naše zistenia za EPZF, rozvoj vidieka a krížové plnenie sú uvedené v nasledujúcich bodoch.

Systémy členských štátov týkajúce sa riadnosti operácií EPZF

| 7.40. | Hlavným systémom riadenia a kontroly platieb priamej pomoci (36) je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS). Tento systém pozostáva z databáz poľnohospodárskych podnikov a žiadostí o pomoc, z identifikačného systému poľnohospodárskych parciel (LPIS; pozri tiež body 7.17 a 7.18), registrov hospodárskych zvierat a registra nárokov v tých členských štátoch, ktoré uplatňujú SPS. Platobné agentúry vykonávajú administratívne krížové kontroly medzi týmito databázami s cieľom uistiť sa, že sa platby uhrádzajú v správnej výške oprávneným príjemcom na oprávnenú pôdu alebo zvieratá. |
| --- | --- |

7.40.

Hlavným systémom riadenia a kontroly platieb priamej pomoci (36) je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS). Tento systém pozostáva z databáz poľnohospodárskych podnikov a žiadostí o pomoc, z identifikačného systému poľnohospodárskych parciel (LPIS; pozri tiež body 7.17 a 7.18), registrov hospodárskych zvierat a registra nárokov v tých členských štátoch, ktoré uplatňujú SPS. Platobné agentúry vykonávajú administratívne krížové kontroly medzi týmito databázami s cieľom uistiť sa, že sa platby uhrádzajú v správnej výške oprávneným príjemcom na oprávnenú pôdu alebo zvieratá.

| 7.40 – 7.41. | Komisia sa domnieva, že systém IACS vrátane registra pôdy LPIS je spoľahlivý a že kvalita a pokrytie systému IACS sú dôležité na zabezpečenie správnosti platieb priamej pomoci a výdavkov z EPFRV najmä v prípade agroenvironmentálnych opatrení a znevýhodnených oblastí.

  Vždy keď sa vyskytnú nedostatky, členské štáty musia zaviesť nápravné opatrenia na ich riešenie vrátane špecifických akčných plánov. Komisia ich dôkladne monitoruje. |
| --- | --- |

7.40 – 7.41.

Vždy keď sa vyskytnú nedostatky, členské štáty musia zaviesť nápravné opatrenia na ich riešenie vrátane špecifických akčných plánov. Komisia ich dôkladne monitoruje.

| 7.41. | V našej výročnej správe za rok 2014 sme uviedli, že systém IACS vo výraznej miere prispieva k predchádzaniu chybám a znižovaniu chybovosti v systémoch pomoci, v ktorých sa uplatňuje (37). Tento rok sme preskúmali spoľahlivosť vybraných kľúčových kontrolných funkcií v systéme IACS v šiestich kontrolovaných platobných agentúrach (pozri bod 7.32). Bez toho aby sme spochybnili príspevok systému IACS k predchádzaniu a znižovaniu chybovosti, zistili sme, že niektoré preskúmané kľúčové kontrolné funkcie boli ovplyvnené nedostatkami. Týkali sa LPIS, administratívnych kontrol, kvality inšpekcií na mieste a postupov spätného získania nesprávnych platieb (38). Príklad zistených nedostatkov je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.9
  . |
| --- | --- |

7.41.

V našej výročnej správe za rok 2014 sme uviedli, že systém IACS vo výraznej miere prispieva k predchádzaniu chybám a znižovaniu chybovosti v systémoch pomoci, v ktorých sa uplatňuje (37). Tento rok sme preskúmali spoľahlivosť vybraných kľúčových kontrolných funkcií v systéme IACS v šiestich kontrolovaných platobných agentúrach (pozri bod 7.32). Bez toho aby sme spochybnili príspevok systému IACS k predchádzaniu a znižovaniu chybovosti, zistili sme, že niektoré preskúmané kľúčové kontrolné funkcie boli ovplyvnené nedostatkami. Týkali sa LPIS, administratívnych kontrol, kvality inšpekcií na mieste a postupov spätného získania nesprávnych platieb (38). Príklad zistených nedostatkov je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.9
  .

Infografika (rámček) 7.9 –   Príklad nedostatkov zistených v súvislosti s LPIS

V priebehu šiestich po sebe nasledujúcich rokov (2010 – 2015) v Spojenom kráľovstve (Severné Írsko) z ročného preskúmania kvality LPIS vyplynulo, že nie je v súlade s niekoľkými zložkami kvality, ktoré sa požadujú v právnych predpisoch EÚ. Napriek právnej povinnosti zaviesť nápravné opatrenie v takýchto situáciách, z posúdenia kvality za rok 2015 vyplynulo, že nedošlo ku konzistentnému zlepšeniu: celkovo oprávnené plochy zaznamenané v LPIS Severného Írska boli nadhodnotené o viac než 2 %, čo vedie k riziku nesprávnych platieb.

Nedostatky v LPIS Severného Írska sme už vykázali v našej výročnej správe za rok 2012 (príloha 3.2).

Rámček 7.9 –
     
  Príklad nedostatkov zistených v súvislosti s LPIS

Orgány Severného Írska prijímali od roku 2013 nápravné opatrenia v nadväznosti na audity, ktoré vykonala Komisia.

Odhad oprávnenej plochy v posúdení kvality registra pôdy LPIS bol „nevyhovujúci“ za roky 2010, 2011, 2012 a 2015. Orgány Spojeného kráľovstva – Severného Írska vysvetlili dôvody v príslušných výročných správach o posúdení kvality.

V rokoch, keď sa začala trojročná obnova registra pôdy LPIS (2013, 2014), sa znížil počet nevyhovujúcich pozemkov. V roku 2015 však orgány Spojeného kráľovstva – Severného Írska zistili, že došlo k zvýšeniu počtu pozemkov bez oprávnenej plochy, ktoré sa neidentifikovali v rámci programu obnovy.

Komisia túto situáciu naďalej pozorne sleduje.

Systémy členských štátov týkajúce sa riadnosti operácií v rozvoji vidieka

| 7.42. | V piatich zo šiestich kontrolovaných platobných agentúr (pozri bod 7.32) sme zistili nedostatky v administratívnych kontrolách týkajúcich sa podmienok oprávnenosti, a to najmä v súvislosti s verejným obstarávaním. Tieto nedostatky systémov boli veľmi podobné tým, ktoré sme zistili a vykázali v predchádzajúcich rokoch (39). Významnou príčinou chýb zistených počas testovania operácií sú nedostatky v systéme (pozri bod 7.24). |
| --- | --- |

7.42.

V piatich zo šiestich kontrolovaných platobných agentúr (pozri bod 7.32) sme zistili nedostatky v administratívnych kontrolách týkajúcich sa podmienok oprávnenosti, a to najmä v súvislosti s verejným obstarávaním. Tieto nedostatky systémov boli veľmi podobné tým, ktoré sme zistili a vykázali v predchádzajúcich rokoch (39). Významnou príčinou chýb zistených počas testovania operácií sú nedostatky v systéme (pozri bod 7.24).

| 7.42. | Komisia v členských štátoch vykonáva audity súladu, aby overila, či sú vyplatené výdavky v súlade s pravidlami. Komisia počas týchto auditov zistila aj nedostatky v rámci administratívnych kontrol týkajúcich sa podmienok oprávnenosti a verejného obstarávania.

  Vykonali sa nápravné opatrenia a v prípade potreby aj akčné plány. Okrem toho sa vo výročnej správe o činnosti za rok 2015 vzniesli výhrady.


  V tejto súvislosti sa vykonali aj finančné opravy a v súčasnosti prebieha niekoľko postupov overenia súladu, ktoré by mali viesť k ďalším finančným opravám.


  V roku 2015 sa v štyroch členských štátoch začal cielený audit verejného obstarávania. V ostatných členských štátoch sa takýto audit uskutoční v roku 2016. |
| --- | --- |

7.42.

Vykonali sa nápravné opatrenia a v prípade potreby aj akčné plány. Okrem toho sa vo výročnej správe o činnosti za rok 2015 vzniesli výhrady.

V tejto súvislosti sa vykonali aj finančné opravy a v súčasnosti prebieha niekoľko postupov overenia súladu, ktoré by mali viesť k ďalším finančným opravám.

V roku 2015 sa v štyroch členských štátoch začal cielený audit verejného obstarávania. V ostatných členských štátoch sa takýto audit uskutoční v roku 2016.

| 7.43. | V súvislosti s verejným obstarávaním sme preskúmali vzorku 41 projektov (navyše k nášmu testovaniu operácií), z ktorých osem (20 %) bolo ovplyvnených chybami. V troch z ôsmich prípadov sme zistili neoprávnené výdavky v celkovej výške prevyšujúcej 1,5  mil. EUR, ktorá predstavovala pomoc poskytnutú z EPFRV. |
| --- | --- |

7.43.

V súvislosti s verejným obstarávaním sme preskúmali vzorku 41 projektov (navyše k nášmu testovaniu operácií), z ktorých osem (20 %) bolo ovplyvnených chybami. V troch z ôsmich prípadov sme zistili neoprávnené výdavky v celkovej výške prevyšujúcej 1,5  mil. EUR, ktorá predstavovala pomoc poskytnutú z EPFRV.

| 7.44. | V rámci úsilia o zníženie úrovne chybovosti vo výdavkoch na rozvoj vidieka Komisia a členské štáty vykonávajú akčné plány s cieľom zistiť príčiny chýb a zaviesť cielené nápravné opatrenia na zníženie rizika výskytu chýb. Preskúmali sme, či akčný plán príslušného členského štátu riešil hlavnú príčinu týchto chýb. |
| --- | --- |

7.44.

V rámci úsilia o zníženie úrovne chybovosti vo výdavkoch na rozvoj vidieka Komisia a členské štáty vykonávajú akčné plány s cieľom zistiť príčiny chýb a zaviesť cielené nápravné opatrenia na zníženie rizika výskytu chýb. Preskúmali sme, či akčný plán príslušného členského štátu riešil hlavnú príčinu týchto chýb.

| 7.45. | Počas nášho testovania operácií za rok 2015 sme sa zamerali na 14 najzávažnejších vyčísliteľných chýb zistených v ôsmich členských štátoch. Zaznamenali sme, že sedem z ôsmich už aktualizovalo svoje akčné plány do februára 2016 vrátane opatrení na riešenie niektorých záležitostí, ktoré sme zistili. Počas nášho preskúmania systémov členských štátov sme však zistili, že štyri platobné agentúry, v ktorých sme odhalili nedostatky v administratívnych kontrolách postupov verejného obstarávania, nezačlenili do svojich akčných plánov žiadne nápravné opatrenia v tejto súvislosti. Hoci zastávame názor, že akčné plány sú vo všeobecnosti dobrým nástrojom na riešenie príčiny chýb, stále je priestor na ďalšie zlepšenie v oblasti verejného obstarávania. |
| --- | --- |

7.45.

Počas nášho testovania operácií za rok 2015 sme sa zamerali na 14 najzávažnejších vyčísliteľných chýb zistených v ôsmich členských štátoch. Zaznamenali sme, že sedem z ôsmich už aktualizovalo svoje akčné plány do februára 2016 vrátane opatrení na riešenie niektorých záležitostí, ktoré sme zistili. Počas nášho preskúmania systémov členských štátov sme však zistili, že štyri platobné agentúry, v ktorých sme odhalili nedostatky v administratívnych kontrolách postupov verejného obstarávania, nezačlenili do svojich akčných plánov žiadne nápravné opatrenia v tejto súvislosti. Hoci zastávame názor, že akčné plány sú vo všeobecnosti dobrým nástrojom na riešenie príčiny chýb, stále je priestor na ďalšie zlepšenie v oblasti verejného obstarávania.

| 7.45. | Ak sa nedostatky zistia v rámci auditov zhody a auditov, ktoré vykonáva Dvor audítorov, Komisia vždy vyžaduje, aby členské štáty prijali nápravné opatrenia, ktoré môžu mať podobu akčného plánu.

  Komisia v nadväznosti na odporúčania uvedené v osobitnej správe Dvora audítorov č. 23/14 odporučila, aby všetky členské štáty venovali osobitnú pozornosť otázkam verejného obstarávania a v prípade potreby prijali nápravné opatrenia.


  Vo výročnej správe o činnosti za rok 2015 sa vzniesli výhrady týkajúce sa zahrnutia otázok verejného obstarávania, ako uznal Dvor audítorov v bode 7.60. |
| --- | --- |

7.45.

Komisia v nadväznosti na odporúčania uvedené v osobitnej správe Dvora audítorov č. 23/14 odporučila, aby všetky členské štáty venovali osobitnú pozornosť otázkam verejného obstarávania a v prípade potreby prijali nápravné opatrenia.

Vo výročnej správe o činnosti za rok 2015 sa vzniesli výhrady týkajúce sa zahrnutia otázok verejného obstarávania, ako uznal Dvor audítorov v bode 7.60.

Systémy členských štátov týkajúce sa krížového plnenia

| 7.46. | Preskúmali sme systém na zabezpečenie splnenia požiadaviek krížového plnenia v šiestich kontrolovaných platobných agentúrach (pozri bod 7.32). Konkrétne sme analyzovali spoľahlivosť štatistík o kontrolách a postupov zavedených na zabezpečenie, že členské štáty náležite kontrolujú požiadavky krížového plnenia na ochranu vôd pred dusičnanmi [smernica o dusičnanoch (40)] a pre oznámenia v súvislosti s hovädzím dobytkom (41). Taktiež sme preskúmali 63 kontrolných správ. |
| --- | --- |

7.46.

Preskúmali sme systém na zabezpečenie splnenia požiadaviek krížového plnenia v šiestich kontrolovaných platobných agentúrach (pozri bod 7.32). Konkrétne sme analyzovali spoľahlivosť štatistík o kontrolách a postupov zavedených na zabezpečenie, že členské štáty náležite kontrolujú požiadavky krížového plnenia na ochranu vôd pred dusičnanmi [smernica o dusičnanoch (40)] a pre oznámenia v súvislosti s hovädzím dobytkom (41). Taktiež sme preskúmali 63 kontrolných správ.

| 7.46. | Komisia poznamenáva, že krížové plnenie sa netýka posudzovania zákonnosti a správnosti príslušných operácií. |
| --- | --- |

7.46.

| 7.47. | Zistili sme nedostatky, ktoré sa týkali najmä spoľahlivosti štatistík o kontrolách a výberu vzorky v piatich zo šiestich kontrolovaných členských štátov. Zistili sme problémy (napr. nesprávny výpočet sankcií alebo nevykonanie kontrol niektorých požiadaviek) v 13 zo 63 preskúmaných kontrolných správ. Okrem toho, v Litve a Spojenom kráľovstve (Severné Írsko) v štyroch z 24 kontrolných správ vo vzorke neboli sankcie správne začlenené do štatistík o kontrolách. Ďalší príklad zistených nedostatkov je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.10
  . |
| --- | --- |

7.47.

Zistili sme nedostatky, ktoré sa týkali najmä spoľahlivosti štatistík o kontrolách a výberu vzorky v piatich zo šiestich kontrolovaných členských štátov. Zistili sme problémy (napr. nesprávny výpočet sankcií alebo nevykonanie kontrol niektorých požiadaviek) v 13 zo 63 preskúmaných kontrolných správ. Okrem toho, v Litve a Spojenom kráľovstve (Severné Írsko) v štyroch z 24 kontrolných správ vo vzorke neboli sankcie správne začlenené do štatistík o kontrolách. Ďalší príklad zistených nedostatkov je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.10
  .

| 7.47. | Komisia súhlasí s pripomienkou Dvora audítorov a počas svojich auditov venuje týmto požiadavkám osobitnú pozornosť. Komisia pri mnohých z nich zistila nedostatky v rozsahu a kvalite kontrol krížového plnenia. Keď sa zistí systematické nedodržiavanie pravidiel, Komisia vždy vyžaduje prijatie nápravných opatrení, v prípade potreby aj akčných plánov, a zabezpečí ochranu rozpočtu EÚ prostredníctvom postupu overenia súladu. |
| --- | --- |

7.47.

Infografika (rámček) 7.10 –   Príklad nedostatočných kontrol krížového plnenia

V Litve sme zistili, že vnútroštátne orgány nekontrolovali dostatočne požiadavky krížového plnenia na ochranu vôd pred dusičnanmi, ktoré sa vzťahujú na všetkých poľnohospodárov. Tento členský štát používal niekoľko prahov, pod ktorými poľnohospodári nepodliehali požiadavkám krížového plnenia, ktoré vyplývajú zo smernice o dusičnanoch. Napríklad poľnohospodári s využívanou poľnohospodárskou plochou 10 hektárov alebo menej nemusia vykazovať mieru používania hnojív. Títo poľnohospodári predstavujú viac než 70 % všetkých poľnohospodárov a využívajú 14 % poľnohospodárskej plochy. Ďalším príkladom sú chovatelia dobytka, ktorí ak majú menej než 10 kusov dobytka na jednom mieste, nemusia mať sklad hnoja s príslušnou kapacitou. Títo poľnohospodári predstavujú 87 % všetkých chovateľov dobytka a majú 28 % dobytka v Litve. Cieľom smernice o dusičnanoch je chrániť životné prostredie a zdravie občanov. Hoci využívanie prahov môže znížiť byrokraciu pre menších poľnohospodárov, vyčlenenie poľnohospodárov z kontrol krížového plnenia nie je len nezákonné, ale môže aj negatívne ovplyvniť dosiahnutie cieľov smernice o dusičnanoch.

Rámček 7.10 –
     
  Príklad nedostatočných kontrol krížového plnenia

Komisia berie na vedomie zistenie Dvora audítorov. Hoci sa audit Komisie v Litve za rok 2014 vzťahoval len na povinné požiadavky týkajúce sa hospodárenia v súvislosti so zvieratami, podobné nedostatky sa zistili, pokiaľ ide o vzorky. Tieto nedostatky sa sledujú v rámci postupu overenia súladu.

Systémy GR MARE a členských štátov týkajúce sa riadnosti operácií v rybnom hospodárstve

| 7.48. | Riadiace orgány uhrádzajú platby príjemcom a vykazujú výdavky Komisii, ktorá ich potom prepláca členským štátom. Komisia používa výročné kontrolné správy a výročné stanovisko orgánov auditu na posúdenie, či členské štáty zaviedli systém riadenia a kontroly, ktoré spĺňajú právne požiadavky. Komisia tiež vykonáva vlastné audity, aby overila, či tieto systémy fungujú účinne. |
| --- | --- |

7.48.

Riadiace orgány uhrádzajú platby príjemcom a vykazujú výdavky Komisii, ktorá ich potom prepláca členským štátom. Komisia používa výročné kontrolné správy a výročné stanovisko orgánov auditu na posúdenie, či členské štáty zaviedli systém riadenia a kontroly, ktoré spĺňajú právne požiadavky. Komisia tiež vykonáva vlastné audity, aby overila, či tieto systémy fungujú účinne.

| 7.49. | Naše preskúmanie systémov v tejto oblasti sa zameralo na audity, ktoré vykonala Komisia (GR MARE). Vykonali sme administratívnu kontrolu vzorky piatich auditov zhody Komisie. Komisia vykázala závažné nedostatky v systémoch dvoch (Taliansko a Rumunsko) z piatich príslušných členských štátov. |
| --- | --- |

7.49.

Naše preskúmanie systémov v tejto oblasti sa zameralo na audity, ktoré vykonala Komisia (GR MARE). Vykonali sme administratívnu kontrolu vzorky piatich auditov zhody Komisie. Komisia vykázala závažné nedostatky v systémoch dvoch (Taliansko a Rumunsko) z piatich príslušných členských štátov.

| 7.50. | Preskúmali sme audítorskú prácu Komisie a jej súlad s medzinárodnými audítorskými štandardmi. Päť auditov, ktoré sme preskúmali, nebolo plne v súlade so štandardmi, a zistili sme nedostatky v dohľade nad auditom a audítorskej dokumentácii. |
| --- | --- |

7.50.

Preskúmali sme audítorskú prácu Komisie a jej súlad s medzinárodnými audítorskými štandardmi. Päť auditov, ktoré sme preskúmali, nebolo plne v súlade so štandardmi, a zistili sme nedostatky v dohľade nad auditom a audítorskej dokumentácii.

| 7.50. | Komisia uznala, že v oblasti dohľadu nad auditom a dokumentácie sú potrebné zlepšenia, a zodpovedajúcim spôsobom posilnila svoje postupy. Súbory boli podrobené auditu pred vykonaním týchto zmien. |
| --- | --- |

7.50.

| 7.51. | Taktiež sme opätovne vykonali jeden audit Komisie v Rumunsku. Zistili sme nedostatky v administratívnych kontrolách riadiaceho orgánu, konkrétne v súvislosti s postupmi verejného obstarávania [pozri
  infografiku (rámček) 7.11
  ]. |
| --- | --- |

7.51.

Taktiež sme opätovne vykonali jeden audit Komisie v Rumunsku. Zistili sme nedostatky v administratívnych kontrolách riadiaceho orgánu, konkrétne v súvislosti s postupmi verejného obstarávania [pozri
  infografiku (rámček) 7.11
  ].

Infografika (rámček) 7.11 –   Nedostatky v oblasti obstarávania v Rumunsku

Preskúmali sme vzorku siedmich postupov obstarávania, z ktorých bolo päť ovplyvnených chybami (dve verejné a tri súkromné). Tri súkromné prípady Komisia neodhalila. Taktiež sme zistili nedostatky týkajúce sa postupu výberu projektov v dvoch zo šiestich preskúmaných prípadov.

Rámček 7.11 –
     
  Nedostatky v oblasti verejného obstarávania v Rumunsku

Štandardné kontrolné zoznamy, ktoré používa Komisia, sú zamerané skôr na súlad s pravidlami verejného, a nie súkromného obstarávania. Sedem uvedených postupov sa týka prípadov súkromného obstarávania na základe usmernení, ktoré vypracovali rumunské orgány (5 prípadov), ako aj prípadov verejného obstarávania (2 prípady týkajúce sa technickej pomoci), pri ktorých už Komisia vedela o nedostatkoch.

Komisia okrem toho už predtým zistila nedostatky pri výbere projektov.

| 7.52. | Na základe 24 auditov, ktoré GR MARE vykonalo v roku 2014 a 2015 a ktoré boli dokončené do času konania nášho auditu, GR MARE navrhlo dve finančné opravy. Z nášho preskúmania vzorky piatich z týchto auditov vyplynulo, že v dvoch prípadoch (Taliansko a Rumunsko) sa finančnými opravami neriešili všetky nedostatky ovplyvňujúce systémy vnútornej kontroly riadiacich orgánov. |
| --- | --- |

7.52.

Na základe 24 auditov, ktoré GR MARE vykonalo v roku 2014 a 2015 a ktoré boli dokončené do času konania nášho auditu, GR MARE navrhlo dve finančné opravy. Z nášho preskúmania vzorky piatich z týchto auditov vyplynulo, že v dvoch prípadoch (Taliansko a Rumunsko) sa finančnými opravami neriešili všetky nedostatky ovplyvňujúce systémy vnútornej kontroly riadiacich orgánov.

| 7.52. | Komisia navrhuje finančné opravy v prípadoch, kde zistila závažné nedostatky. Na základe vlastnej analýzy sa domnieva, že v prípade Talianska a Rumunska sa uplatnili primerané úrovne nápravy. Pokiaľ ide o Rumunsko, posúdi potrebu dodatočných opráv na základe zistení Dvora audítorov. |
| --- | --- |

7.52.

Výročná správa o činnosti GR AGRI

| 7.53. | Vo svojej VSČ za rok 2015 GR AGRI hodnotí výdavky vystavené riziku v hlavných výdavkových oblastiach. Toto hodnotenie vychádza z mier chybovosti, ktoré vykázali členské štáty (za každú platobnú agentúru) v štatistikách o kontrolách. Komisia následne upravuje tieto miery chybovosti predovšetkým na základe auditov Komisie a auditov Dvora audítorov, ktoré sa vykonali v posledných troch rokoch, ako aj na základe stanovísk certifikačných orgánov k zákonnosti a riadnosti za rozpočtový rok 2015. Výsledné upravené chybovosti sa následne zhrnú a použijú na výpočet celkových výdavkov vystavených riziku, t. j. miery chybovosti, ktorá podľa odhadov Komisie ovplyvňuje rozpočet EÚ. Zastávame názor, že toto je vo všeobecnosti platný prístup, ktorým možno zabezpečiť dostatočný základ pre výhrady na úrovni jednotlivých platobných agentúr. Zdôrazňujeme však nasledujúce záležitosti. |
| --- | --- |

7.53.

Vo svojej VSČ za rok 2015 GR AGRI hodnotí výdavky vystavené riziku v hlavných výdavkových oblastiach. Toto hodnotenie vychádza z mier chybovosti, ktoré vykázali členské štáty (za každú platobnú agentúru) v štatistikách o kontrolách. Komisia následne upravuje tieto miery chybovosti predovšetkým na základe auditov Komisie a auditov Dvora audítorov, ktoré sa vykonali v posledných troch rokoch, ako aj na základe stanovísk certifikačných orgánov k zákonnosti a riadnosti za rozpočtový rok 2015. Výsledné upravené chybovosti sa následne zhrnú a použijú na výpočet celkových výdavkov vystavených riziku, t. j. miery chybovosti, ktorá podľa odhadov Komisie ovplyvňuje rozpočet EÚ. Zastávame názor, že toto je vo všeobecnosti platný prístup, ktorým možno zabezpečiť dostatočný základ pre výhrady na úrovni jednotlivých platobných agentúr. Zdôrazňujeme však nasledujúce záležitosti.

| 7.54. | V roku 2015 boli certifikačné orgány po prvýkrát povinné potvrdiť na základe reprezentatívnej vzorky zákonnosť a riadnosť výdavkov, ktorých preplatenie požadovali platobné agentúry od Komisie. Certifikačné orgány preto predstavujú kľúčový prvok modelu miery istoty Komisie v období rokov 2014 – 2020. V roku 2015 GR AGRI mohlo využiť tieto stanoviská certifikačných orgánov k zákonnosti a riadnosti len vo veľmi obmedzenom rozsahu pre výrazné nedostatky v metodike a vykonávaní (napr. oneskorenia vo vymenovaní certifikačných orgánov v členských štátoch, neprimerané stratégie auditu, príliš malé vzorky vybrané na testovanie vecnej správnosti a nedostatočné technické zručnosti a právne odborné znalosti na zistenie nedostatkov pri administratívnych kontrolách a kontrolách na mieste platobných agentúr). |
| --- | --- |

7.54.

V roku 2015 boli certifikačné orgány po prvýkrát povinné potvrdiť na základe reprezentatívnej vzorky zákonnosť a riadnosť výdavkov, ktorých preplatenie požadovali platobné agentúry od Komisie. Certifikačné orgány preto predstavujú kľúčový prvok modelu miery istoty Komisie v období rokov 2014 – 2020. V roku 2015 GR AGRI mohlo využiť tieto stanoviská certifikačných orgánov k zákonnosti a riadnosti len vo veľmi obmedzenom rozsahu pre výrazné nedostatky v metodike a vykonávaní (napr. oneskorenia vo vymenovaní certifikačných orgánov v členských štátoch, neprimerané stratégie auditu, príliš malé vzorky vybrané na testovanie vecnej správnosti a nedostatočné technické zručnosti a právne odborné znalosti na zistenie nedostatkov pri administratívnych kontrolách a kontrolách na mieste platobných agentúr).

| 7.54. | Komisia sa domnieva, že vypracovanie stanoviska k zákonnosti a správnosti nezávislým profesionálnym audítorským orgánom na vnútroštátnej úrovni bude viesť k zlepšeniu systémov riadenia a kontroly členských štátov a vyššiemu stupňu spoľahlivosti v súvislosti s chybovosťou vykazovanou členskými štátmi. Keďže rozpočtový rok 2015 bol prvým rokom vykonávania tohto nového prístupu, ešte sa nemohli v plnej miere využívať výhody nového úsilia certifikačných orgánov.

  Napriek tomu si možno z roku 2015 vziať množstvo povzbudivých odkazov a poučení do budúcnosti. |
| --- | --- |

7.54.

Napriek tomu si možno z roku 2015 vziať množstvo povzbudivých odkazov a poučení do budúcnosti.

| 7.55. | Komisia vykonala úpravy s cieľom určiť upravenú chybovosť vo výdavkoch, za ktoré boli k dispozícii výsledky jej vlastných alebo našich auditov. GR AGRI však vo svojej VSČ neuviedlo, ktorá časť výdavkov nebola upravená z dôvodu, že neboli k dispozícii výsledky auditov. V takýchto prípadoch sa Komisia spolieha na štatistiky o kontrolách, čo môže viesť k podhodnoteniu upravenej chybovosti. |
| --- | --- |

7.55.

Komisia vykonala úpravy s cieľom určiť upravenú chybovosť vo výdavkoch, za ktoré boli k dispozícii výsledky jej vlastných alebo našich auditov. GR AGRI však vo svojej VSČ neuviedlo, ktorá časť výdavkov nebola upravená z dôvodu, že neboli k dispozícii výsledky auditov. V takýchto prípadoch sa Komisia spolieha na štatistiky o kontrolách, čo môže viesť k podhodnoteniu upravenej chybovosti.

| 7.55. | Komisia skúma situáciu v každej platobnej agentúre, a to nielen na základe zistení svojho auditu a auditu Dvora audítorov za posledné tri roky, ale aj na základe stanovísk certifikačného orgánu za príslušný rozpočtový rok, prijatých v súvislosti s každou platobnou agentúrou. Výsledky auditu sú preto k dispozícii vo všetkých prípadoch.

  Od certifikačných orgánov sa v roku 2015 prvýkrát vyžadovalo poskytnutie stanoviska k zákonnosti a správnosti príslušných operácií, ktoré obsahovalo ešte viac podrobností a informácií dôležitých pre rozhodovanie o úprave nahlasovaných mier chybovosti. |
| --- | --- |

7.55.

Od certifikačných orgánov sa v roku 2015 prvýkrát vyžadovalo poskytnutie stanoviska k zákonnosti a správnosti príslušných operácií, ktoré obsahovalo ešte viac podrobností a informácií dôležitých pre rozhodovanie o úprave nahlasovaných mier chybovosti.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 7.56. | V 
  infografike (tabuľke) 7.12
  sú uvedené hlavné údaje (42) použité na posúdenie VSČ GR AGRI. |
| --- | --- |

7.56.

V 
  infografike (tabuľke) 7.12
  sú uvedené hlavné údaje (42) použité na posúdenie VSČ GR AGRI.

Hlavná výdavková oblasť

| Hlavná výdavková oblasť | VSČ (rozpočtový rok) | Výdavky v roku 2015



  (mil. EUR) | Priemerná úroveň chýb vykázaných členskými štátmi | Súhrnná upravená chybovosť | Nápravná schopnosť |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Priemerné finančné opravy za posledné tri roky | Priemerné spätné získanie za posledné tri roky | Spolu |
| (mil. EUR) | (mil. EUR) |
| EPZF | 2014 | 44 137,85 | 0,55  % | 2,61  % | 536,44 | 1,22  % | 117,83 | 0,27  % | 1,49  % |
| 2015 | 44 834,52 | 0,68  % | 1,47  % | 665,36 | 1,48  % | 107,41 | 0,24  % | 1,72  % |
| EPFRV | 2014 | 11 186,00 | 1,52  % | 5,09  % | 113,58 | 1,02  % | 95,64 | 0,85  % | 1,87  % |
| 2015 | 9 843,14 | 1,78  % | 4,99  % | 177,99 | 1,81  % | 114,95 | 1,17  % | 2,98  % |
| Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe výročných správ o činnosti GR AGRI. |

VSČ (rozpočtový rok)

Výdavky v roku 2015

(mil. EUR)

Priemerná úroveň chýb vykázaných členskými štátmi

Súhrnná upravená chybovosť

Nápravná schopnosť

Priemerné finančné opravy za posledné tri roky

Priemerné spätné získanie za posledné tri roky

Spolu

(mil. EUR)

(mil. EUR)

EPZF

2014

44 137,85

0,55  %

2,61  %

536,44

1,22  %

117,83

0,27  %

1,49  %

2015

44 834,52

0,68  %

1,47  %

665,36

1,48  %

107,41

0,24  %

1,72  %

EPFRV

2014

11 186,00

1,52  %

5,09  %

113,58

1,02  %

95,64

0,85  %

1,87  %

2015

9 843,14

1,78  %

4,99  %

177,99

1,81  %

114,95

1,17  %

2,98  %

Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe výročných správ o činnosti GR AGRI.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 7.57. | Za EPZF napriek zvýšeniu priemernej chybovosti vykazovanej členskými štátmi z 0,55  % v roku 2014 na 0,68  % v roku 2015 Komisia dospela k záveru, že upravená chybovosť klesla z 2,61  % v roku 2014 na 1,47  % v roku 2015. Komisia vysvetlila, že toto zníženie upravenej chybovosti je zväčša spôsobené:






  — | zlepšeniami v systémoch kontroly členských štátov v dôsledku nápravných opatrení zavedených od roku podávania žiadostí 2014, |
| --- | --- | --- |

7.57.

Za EPZF napriek zvýšeniu priemernej chybovosti vykazovanej členskými štátmi z 0,55  % v roku 2014 na 0,68  % v roku 2015 Komisia dospela k záveru, že upravená chybovosť klesla z 2,61  % v roku 2014 na 1,47  % v roku 2015. Komisia vysvetlila, že toto zníženie upravenej chybovosti je zväčša spôsobené:

—

zlepšeniami v systémoch kontroly členských štátov v dôsledku nápravných opatrení zavedených od roku podávania žiadostí 2014,

| — | aktuálnejšími informáciami, ktoré má Komisia k dispozícii a umožňujú jej znížiť predtým vypočítané úpravy. |
| --- | --- |

—

aktuálnejšími informáciami, ktoré má Komisia k dispozícii a umožňujú jej znížiť predtým vypočítané úpravy.

| 7.57. | Komisia sa domnieva, že zvýšenie priemernej úrovne nahlasovaných chýb je dôkazom toho, že systémy riadenia a kontroly členských štátov dosahujú lepšie výsledky pri zisťovaní a nahlasovaní chýb. Z toho vyplýva, že vykazovaná miera chybovosti sa považuje za spoľahlivejšiu, a preto je potrebný menší počet úprav.

  Faktory, ktoré uviedol Dvor audítorov, majú pozitívny vplyv na vývoj upravenej miery chybovosti. |
| --- | --- |

7.57.

Faktory, ktoré uviedol Dvor audítorov, majú pozitívny vplyv na vývoj upravenej miery chybovosti.

| 7.58. | Pokiaľ ide o EPZF, vo VSČ sa uvádza, že súhrnná upravená chybovosť klesla z 2,61  % v roku 2014 na 1,47  % v roku 2015. Výsledky nášho auditu ukazujú, že odhadovaná chybovosť zostala rovnaká, keď sa vyradí vyčíslenie chýb súvisiacich s krížovým plnením (pozri
  prílohu 7.1
  ). |
| --- | --- |

7.58.

Pokiaľ ide o EPZF, vo VSČ sa uvádza, že súhrnná upravená chybovosť klesla z 2,61  % v roku 2014 na 1,47  % v roku 2015. Výsledky nášho auditu ukazujú, že odhadovaná chybovosť zostala rovnaká, keď sa vyradí vyčíslenie chýb súvisiacich s krížovým plnením (pozri
  prílohu 7.1
  ).

| 7.59. | Za EPFRV Komisia takmer strojnásobila priemernú chybovosť vykázanú členskými štátmi vo výške 1,78  % a vypočítala upravenú chybovosť vo výške 4,99  %. Komisia upravila chybovosť vykázanú 56 platobnými agentúrami zo 72, ktoré deklarovali výdavky z EPFRV. Zastávame názor, že upravená chybovosť 4,99  % je celkovo v súlade s nami odhadovanou chybovosťou. Komisia v posledných rokoch zvýšila počet auditov zhody pri výdavkoch z EPFRV a tiež začala horizontálne audity zamerané na opatrenia/platobné agentúry s podobnými rizikami. Príkladom je audit verejného obstarávania, ktorý prispel k celkovým výhradám vzneseným voči Nemecku a Španielsku. |
| --- | --- |

7.59.

Za EPFRV Komisia takmer strojnásobila priemernú chybovosť vykázanú členskými štátmi vo výške 1,78  % a vypočítala upravenú chybovosť vo výške 4,99  %. Komisia upravila chybovosť vykázanú 56 platobnými agentúrami zo 72, ktoré deklarovali výdavky z EPFRV. Zastávame názor, že upravená chybovosť 4,99  % je celkovo v súlade s nami odhadovanou chybovosťou. Komisia v posledných rokoch zvýšila počet auditov zhody pri výdavkoch z EPFRV a tiež začala horizontálne audity zamerané na opatrenia/platobné agentúry s podobnými rizikami. Príkladom je audit verejného obstarávania, ktorý prispel k celkovým výhradám vzneseným voči Nemecku a Španielsku.

| 7.60. | Komisia definuje nápravnú schopnosť ako mechanizmus na nápravu urobených chýb a ochranu rozpočtu EÚ. Ročné zvýšenie vo výpočte nápravnej schopnosti za EPZF (na 1,72  %) a za EPFRV (na 2,98  %) je výsledkom nedávneho úsilia Komisie znížiť počet starých otvorených auditov zhody (pozri bod 7.34). To malo vplyv na celkovú výšku prijatých finančných opráv, a to najmä v roku 2015. |
| --- | --- |

7.60.

Komisia definuje nápravnú schopnosť ako mechanizmus na nápravu urobených chýb a ochranu rozpočtu EÚ. Ročné zvýšenie vo výpočte nápravnej schopnosti za EPZF (na 1,72  %) a za EPFRV (na 2,98  %) je výsledkom nedávneho úsilia Komisie znížiť počet starých otvorených auditov zhody (pozri bod 7.34). To malo vplyv na celkovú výšku prijatých finančných opráv, a to najmä v roku 2015.

| 7.60. | Nápravná schopnosť je odhad súm budúcich opráv, ktorý sa vypočíta ako historický priemer čistých finančných opráv, ako sa vysvetľuje vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2015. |
| --- | --- |

7.60.

| 7.61. | Nápravná schopnosť Komisie sa počíta na základe priemeru finančných opráv za tri roky a nemá žiadne priame prepojenie s výdavkami v roku 2015, ktoré budú opravené v nasledujúcich rokoch. To vysvetľuje tohtoročnú anomáliu, že Komisia vykazuje svoju nápravnú schopnosť pri výdavkoch z EPZF vyššie, ako je upravená chybovosť. V prípade EPFRV neexistuje záruka, že zostávajúce finančné riziko bude pod prahom významnosti do konca programového obdobia. Komisia to potvrdzuje vo svojej VSČ za rok 2015 (43). |
| --- | --- |

7.61.

Nápravná schopnosť Komisie sa počíta na základe priemeru finančných opráv za tri roky a nemá žiadne priame prepojenie s výdavkami v roku 2015, ktoré budú opravené v nasledujúcich rokoch. To vysvetľuje tohtoročnú anomáliu, že Komisia vykazuje svoju nápravnú schopnosť pri výdavkoch z EPZF vyššie, ako je upravená chybovosť. V prípade EPFRV neexistuje záruka, že zostávajúce finančné riziko bude pod prahom významnosti do konca programového obdobia. Komisia to potvrdzuje vo svojej VSČ za rok 2015 (43).

| 7.61. | Nápravná schopnosť a upravená miera chybovosti sú dva odhady, ktoré spolu fungujú ako ukazovateľ uistenia o účinnosti viacročného systému kontroly na ochranu rozpočtu EÚ.

  Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2015 poskytuje uistenie pre výdavky na SPP za rok 2015 ako celok, pričom berie do úvahy upravenú mieru chybovosti aj nápravnú schopnosť. |
| --- | --- |

7.61.

Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2015 poskytuje uistenie pre výdavky na SPP za rok 2015 ako celok, pričom berie do úvahy upravenú mieru chybovosti aj nápravnú schopnosť.

Výročná správa o činnosti GR MARE

| 7.62. | Preskúmali sme výročnú správu o činnosti GR MARE za rok 2015, pričom sme sa zamerali na to, či boli zverejnené všetky podstatné informácie, či sa poskytnuté informácie zhodovali s našimi vlastnými zisteniami a či boli odhady, ktoré Komisia použila na výpočet chybovosti, primerané. |
| --- | --- |

7.62.

Preskúmali sme výročnú správu o činnosti GR MARE za rok 2015, pričom sme sa zamerali na to, či boli zverejnené všetky podstatné informácie, či sa poskytnuté informácie zhodovali s našimi vlastnými zisteniami a či boli odhady, ktoré Komisia použila na výpočet chybovosti, primerané.

| 7.63. | GR MARE zaslalo tri listy pred uzatvorením troch operačných programov s návrhom spätného získania sumy 53,6  mil. EUR. Táto významná suma nie je zverejnená vo VSČ. Vo VSČ sú uvedené výhrady k piatim členským štátom vrátane Rumunska, čo je v súlade s našimi audítorskými zisteniami. Náš audit nespochybnil výpočet chybovosti GR MARE. |
| --- | --- |

7.63.

GR MARE zaslalo tri listy pred uzatvorením troch operačných programov s návrhom spätného získania sumy 53,6  mil. EUR. Táto významná suma nie je zverejnená vo VSČ. Vo VSČ sú uvedené výhrady k piatim členským štátom vrátane Rumunska, čo je v súlade s našimi audítorskými zisteniami. Náš audit nespochybnil výpočet chybovosti GR MARE.

| 7.63. | Táto suma nebola uvedená, pretože podľa Komisie nie je vystavená riziku. Pre jeden z troch programov sa vydal príkaz na vymáhanie na predpokladanú sumu. Pokiaľ ide o zvyšné dva programy, keď sa vypracovala výročná správa o činnosti, členský štát a Generálne riaditeľstvo pre námorné záležitosti a rybárstvo sa už z veľkej časti zhodli na sumách, ktoré má Komisia vymáhať. Akékoľvek úpravy tejto sumy (a súvisiace finančné riziko) budú preto minimálne. |
| --- | --- |

7.63.

Záver a odporúčania

Záver za rok 2015

| 7.64. | Celkovo dôkazy naznačujú, že výdavky na prírodné zdroje a na obe oblasti, ktoré boli predmetom špecifického hodnotenia (pozri body 7.13 a 7.21), sú ovplyvnené významnou chybovosťou. |
| --- | --- |

7.64.

Celkovo dôkazy naznačujú, že výdavky na prírodné zdroje a na obe oblasti, ktoré boli predmetom špecifického hodnotenia (pozri body 7.13 a 7.21), sú ovplyvnené významnou chybovosťou.

| 7.65. | V prípade tohto okruhu VFR z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je 2,9  % (pozri
  prílohu 7.1
  ). |
| --- | --- |

7.65.

V prípade tohto okruhu VFR z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je 2,9  % (pozri
  prílohu 7.1
  ).

| 7.65. | Komisia berie na vedomie najpravdepodobnejšiu chybovosť podľa odhadov Dvora audítorov, ktorá je v podstate rovnaká ako v minulom roku, s výnimkou krížového plnenia. |
| --- | --- |

7.65.

Odporúčania

| 7.66. | V 
  prílohe 7.2
  sú uvedené výsledky nášho prieskumu, ktorý sa týka pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 Dvor audítorov predložil 20 odporúčaní. Komisia a členské štáty prijali v plnom rozsahu štyri odporúčania, kým päť bolo prijatých vo väčšine ohľadov a 10 len v niektorých ohľadoch. |
| --- | --- |

7.66.

V 
  prílohe 7.2
  sú uvedené výsledky nášho prieskumu, ktorý sa týka pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 Dvor audítorov predložil 20 odporúčaní. Komisia a členské štáty prijali v plnom rozsahu štyri odporúčania, kým päť bolo prijatých vo väčšine ohľadov a 10 len v niektorých ohľadoch.

| 7.66. | Komisia berie na vedomie najnovšie hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa pokroku dosiahnutého v súvislosti s plnením odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ.

  Komisia bude pokračovať v spolupráci s členskými štátmi na ďalšom zlepšovaní prijímania opatrení v nadväznosti na odporúčania Dvora audítorov. |
| --- | --- |

7.66.

Komisia bude pokračovať v spolupráci s členskými štátmi na ďalšom zlepšovaní prijímania opatrení v nadväznosti na odporúčania Dvora audítorov.

| 7.67. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2015 odporúčame Komisii v súvislosti s EPZF: |
| --- | --- |

7.67.

Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2015 odporúčame Komisii v súvislosti s EPZF:

| — | Odporúčanie 1: pokračovať v jej úsilí následne kontrolovať prípady, keď vnútroštátne právne predpisy nie sú v súlade s právnymi predpismi EÚ, vrátane všetkých právnych prostriedkov, ktoré má k dispozícii, a to najmä pozastavenie platieb [pozri bod 7.20 a 
  infografiku (rámček) 7.5
  ]; |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: pokračovať v jej úsilí následne kontrolovať prípady, keď vnútroštátne právne predpisy nie sú v súlade s právnymi predpismi EÚ, vrátane všetkých právnych prostriedkov, ktoré má k dispozícii, a to najmä pozastavenie platieb [pozri bod 7.20 a 
  infografiku (rámček) 7.5
  ];

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním.

Komisia zastáva názor, že sa vykonáva prostredníctvom jej priebežnej audítorskej činnosti a poskytovania usmernení podľa potreby, a prijme potrebné kroky v rámci zdieľaného hospodárenia na pomoc audítorským orgánom členských štátov pri účinnom plnení ich úloh. Nedostatky v systémoch riadenia a kontroly členských štátov sa v prípade potreby riešia prostredníctvom cielených a komplexných akčných plánov. Keď Komisia počas svojho monitorovania alebo auditov zistí takéto problémy, požiada členský štát, aby vykonal nápravné opatrenia. Ak je daný problém obzvlášť naliehavý, členský štát musí zaviesť plán nápravných opatrení a útvary Komisie pozorne sledujú jeho vykonávanie. Takéto plány boli dosiaľ hodnotené ako veľmi účinné. Ak sa vykonávanie akčného plánu nepovažuje za účinné, je možné znížiť platby alebo ich pozastaviť s cieľom chrániť rozpočet EÚ.

| — | Odporúčanie 2: každoročne monitorovať výsledky posúdení kvality LPIS vykonaných členskými štátmi a kontrolovať, či všetky členské štáty s negatívnym posúdením skutočne prijali potrebné nápravné opatrenia [pozri
  infografiku (rámček) 7.9
  ]; |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: každoročne monitorovať výsledky posúdení kvality LPIS vykonaných členskými štátmi a kontrolovať, či všetky členské štáty s negatívnym posúdením skutočne prijali potrebné nápravné opatrenia [pozri
  infografiku (rámček) 7.9
  ];

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Výsledky posúdenia kvality registra pôdy LPIS sa každoročne monitorujú. Tento každoročný proces predstavuje postup kontroly kvality, ktorého hlavným cieľom je zlepšiť kvalitu a spoľahlivosť registra pôdy LPIS prostredníctvom analýzy zistených technických nedostatkov a prijatím nápravných opatrení na ich riešenie.

v súvislosti s rozvojom vidieka:

| — | Odporúčanie 3: zabezpečiť, aby akčné plány všetkých členských štátov riešiace chyby v rozvoji vidieka zahŕňali účinné opatrenia v oblasti verejného obstarávania (pozri bod 7.45); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: zabezpečiť, aby akčné plány všetkých členských štátov riešiace chyby v rozvoji vidieka zahŕňali účinné opatrenia v oblasti verejného obstarávania (pozri bod 7.45);

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Komisia sa v plnej miere zapája do poskytovania cielených a účinných usmernení o prevencii nezrovnalostí v postupoch verejného obstarávania: Verejné obstarávanie – štúdia o administratívnej kapacite EÚ (2016) vrátane osobitných odporúčaní pre jednotlivé krajiny a Usmernenie k verejnému obstarávaniu pre odborníkov z praxe na zabránenie vzniku najbežnejších chýb v rámci projektov financovaných z európskych štrukturálnych a investičných fondov (2015).

Komisia v decembri 2015 zdôraznila, že všetky členské štáty musia venovať osobitnú pozornosť pravidlám verejného obstarávania a v prípade potreby prijať nápravné opatrenia.

Komisia intenzívne spolupracuje s členskými štátmi na zisťovaní a odstraňovaní príčin chýb pri vykonávaní tejto politiky. Tieto práce budú pokračovať s cieľom ďalej riešiť zistené nedostatky vrátane vyžadovania akčných plánov. Komisia trvá na úplnosti a účinnosti týchto akčných plánov.

Od členských štátov sa vyžaduje, aby prijali nápravné opatrenia v prípade zistenia nedostatkov v kontexte auditov zhody, auditu Európskeho dvora audítorov alebo zisteniami certifikačného orgánu či platobnej agentúry. Nakoniec sa v prípade potreby uplatnia čisté finančné opravy.

v súvislosti s EPZF a rozvojom vidieka:

| — | Odporúčanie 4: monitorovať a aktívne podporovať certifikačné orgány v zlepšovaní ich práce a metodiky týkajúcej sa zákonnosti a riadnosti výdavkov tak, aby poskytovali Komisii spoľahlivé informácie pre jej odhad upravenej chybovosti (pozri bod 7.54); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 4: monitorovať a aktívne podporovať certifikačné orgány v zlepšovaní ich práce a metodiky týkajúcej sa zákonnosti a riadnosti výdavkov tak, aby poskytovali Komisii spoľahlivé informácie pre jej odhad upravenej chybovosti (pozri bod 7.54);

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Komisia bude naďalej podporovať členské štáty pri zlepšovaní a konsolidovaní prác, ktoré vykonali certifikačné orgány, s cieľom zabezpečiť, aby sa z nich v nasledujúcich rokoch mohlo získať uistenie.

| — | Odporúčanie 5: aktualizovať audítorskú príručku GR AGRI začlenením podrobných audítorských postupov a požiadaviek na dokumentáciu na overenie údajov poskytnutých členskými štátmi a používaných na výpočet finančných opráv (pozri bod 7.36); |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 5: aktualizovať audítorskú príručku GR AGRI začlenením podrobných audítorských postupov a požiadaviek na dokumentáciu na overenie údajov poskytnutých členskými štátmi a používaných na výpočet finančných opráv (pozri bod 7.36);

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Komisia bude pri aktualizácii svojej príručky o vykonávaní auditu riešiť túto otázku na základe získaných skúseností.

v súvislosti s rybným hospodárstvom:

| — | Odporúčanie 6: zlepšiť súlad auditov zhody GR MARE s medzinárodnými audítorskými štandardmi (pozri bod 7.50). |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 6: zlepšiť súlad auditov zhody GR MARE s medzinárodnými audítorskými štandardmi (pozri bod 7.50).

Komisia toto odporúčanie prijíma.

Treba poznamenať, že v rámci procesných zlepšení, ktoré sa zrealizovali po uskutočnení auditu Dvora audítorov, sa už riešili mnohé otázky, na ktoré sa tu upozornilo (najmä pokiaľ ide o audítorské dôkazy a kontrolný záznam). Postup kontroly kvality sa navyše v súčasnosti začína.

ČASŤ 2 – OTÁZKY TÝKAJÚCE SA VÝKONNOSTI V OBLASTI ROZVOJA VIDIEKA

Posúdenie výkonnosti projektov

| 7.68. | Minulý rok sme poskytli informácie (44) o našej práci týkajúcej sa otázok výkonnosti vybraných operácií v oblasti rozvoja vidieka. Tento rok sme pokračovali v tejto práci. Zo 159 operácií v oblasti rozvoja vidieka testovaných z hľadiska riadnosti sme posúdili otázky týkajúce sa výkonnosti pri 59 projektoch investícií do hmotného majetku. |
| --- | --- |

7.68.

Minulý rok sme poskytli informácie (44) o našej práci týkajúcej sa otázok výkonnosti vybraných operácií v oblasti rozvoja vidieka. Tento rok sme pokračovali v tejto práci. Zo 159 operácií v oblasti rozvoja vidieka testovaných z hľadiska riadnosti sme posúdili otázky týkajúce sa výkonnosti pri 59 projektoch investícií do hmotného majetku.

| 7.69. | Z 59 investičných projektov bolo 34 dokončených v čase konania nášho auditu. Pri týchto ukončených investičných projektoch sme skontrolovali, či boli investície uskutočnené podľa plánu. Toto kritérium bolo splnené pri väčšine projektov (95 %). |
| --- | --- |

7.69.

Z 59 investičných projektov bolo 34 dokončených v čase konania nášho auditu. Pri týchto ukončených investičných projektoch sme skontrolovali, či boli investície uskutočnené podľa plánu. Toto kritérium bolo splnené pri väčšine projektov (95 %).

| 7.70. | Pri 59 investičných projektoch sme zistili nasledujúce hlavné problémy týkajúce sa výkonnosti:






  — | nepostačujúce dôkazy o primeranosti nákladov, |
| --- | --- | --- |

7.70.

Pri 59 investičných projektoch sme zistili nasledujúce hlavné problémy týkajúce sa výkonnosti:

—

nepostačujúce dôkazy o primeranosti nákladov,

| — | nedostatky v zacielení opatrení a výbere projektov, vrátane slabého prepojenia na ciele stratégie Európa 2020. |
| --- | --- |

—

nedostatky v zacielení opatrení a výbere projektov, vrátane slabého prepojenia na ciele stratégie Európa 2020.

Nepostačujúce dôkazy o primeranosti nákladov

| 7.71. | V prípade 33 z 59 investičných projektov (56 %) sme našli postačujúce dôkazy o primeranosti nákladov. Pri 26 investičných projektoch (44 %) to tak však nebolo. Minulý rok boli príslušné číselné údaje 69 % a 31 %. Za oba roky preskúmané projekty boli vykonávané v programovom období 2007 – 2013 a podľa rovnakých pravidiel. V 
  infografike (rámčeku) 7.13
  sa nachádzajú dva príklady investičných projektov v rámci toho istého opatrenie na rozvoj vidieka. Pri jednom sme zistili, že náklady boli primerané, a pri druhom tomu tak nebolo. V roku 2014 sme uverejnili osobitnú správu, v ktorej je táto téma podrobne preskúmaná (45). |
| --- | --- |

7.71.

V prípade 33 z 59 investičných projektov (56 %) sme našli postačujúce dôkazy o primeranosti nákladov. Pri 26 investičných projektoch (44 %) to tak však nebolo. Minulý rok boli príslušné číselné údaje 69 % a 31 %. Za oba roky preskúmané projekty boli vykonávané v programovom období 2007 – 2013 a podľa rovnakých pravidiel. V 
  infografike (rámčeku) 7.13
  sa nachádzajú dva príklady investičných projektov v rámci toho istého opatrenie na rozvoj vidieka. Pri jednom sme zistili, že náklady boli primerané, a pri druhom tomu tak nebolo. V roku 2014 sme uverejnili osobitnú správu, v ktorej je táto téma podrobne preskúmaná (45).

| 7.71. | Za posúdenie primeranosti nákladov sú zodpovedné členské štáty [pozri článok 48 nariadenia (EÚ) č. 809/2014]. Komisia chráni rozpočet EÚ, keď sa zistia nedostatky prostredníctvom postupov overovania súladu, a vydáva usmernenia týkajúce sa spôsobu zlepšenia zavedených systémov (pozri usmernenia týkajúce sa kontrol a sankcií vrátane kontrolného zoznamu na posúdenie primeranosti nákladov). Európska sieť pre rozvoj vidieka navyše organizuje odbornú prípravu a výmenu osvedčených postupov. Komisia nakoniec aktívne podporuje využívanie zjednodušených možností vykazovania nákladov v členských štátoch. |
| --- | --- |

7.71.

Infografika (rámček) 7.13 –   Príklady kontroly primeranosti nákladov na modernizáciu poľnohospodárskych podnikov

V Grécku príjemca kúpil traktor čiastočne financovaný z fondov na rozvoj vidieka. Príjemca musel použiť vopred stanovený vzorec na výpočet náležitého výkonu traktora, zohľadniac plochu obhospodarovanej pôdy. Príjemca poskytol ponuku, ktorú platobná agentúra overila s referenčnou cenou, ktorá bola prevzatá od špecializovaného obchodu na poľnohospodárske stroje. Platobná agentúra dospela k záveru, že cena za tento konkrétny model by mala byť o 10 % nižšia, ako navrhovaná cena. V dôsledku toho príjemca zakúpil lacnejší traktor.

Na Slovensku sme kontrolovali projekt na výstavbu skladovacieho zariadenia. Platobná agentúra neskontrolovala, či boli náklady na projekt primerané. Získali sme však presvedčivé dôkazy, že cena jedného z hlavných stavebných materiálov (betón) bola šesťkrát vyššia než bežná trhová cena. Celkovo mali byť náklady na tento projekt viac než o 50 % nižšie.

Rámček 7.13 –
     
  Príklady kontroly primeranosti nákladov na modernizáciu poľnohospodárskych podnikov

Pokiaľ ide o prípad Slovenska, Komisia poznamenáva, že daný projekt sa realizoval.

| 7.72. | Z 59 investičných projektov bolo 50 (85 %) v súlade s potrebami z hľadiska kvantity aj kvality. Napríklad sme kontrolovali tri projekty týkajúce sa výstavby alebo rozšírenia komunitných centier v malých mestách alebo dedinách v rámci opatrenia „obnova a rozvoj dedín“ a „vykonávanie stratégií miestneho rozvoja“. Investície boli v tom čase plne využívané: využívali sa všetky miestnosti a činnosti pre miestnu komunitu boli naplánované celé týždne dopredu. |
| --- | --- |

7.72.

Z 59 investičných projektov bolo 50 (85 %) v súlade s potrebami z hľadiska kvantity aj kvality. Napríklad sme kontrolovali tri projekty týkajúce sa výstavby alebo rozšírenia komunitných centier v malých mestách alebo dedinách v rámci opatrenia „obnova a rozvoj dedín“ a „vykonávanie stratégií miestneho rozvoja“. Investície boli v tom čase plne využívané: využívali sa všetky miestnosti a činnosti pre miestnu komunitu boli naplánované celé týždne dopredu.

| 7.73. | V prípade deviatich projektov (15 %) bol však výstup projektu väčší, ako bolo v skutočnosti potrebné. Jedným príkladom takéhoto prípadu je výstavba skladu, ktorý bol niekoľkokrát väčší, ako bolo potrebné, a preto zostal z väčšej časti nevyužitý. Ďalší príklad projektu, ktorý zahŕňal nepodstatné položky, je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.14
  . |
| --- | --- |

7.73.

V prípade deviatich projektov (15 %) bol však výstup projektu väčší, ako bolo v skutočnosti potrebné. Jedným príkladom takéhoto prípadu je výstavba skladu, ktorý bol niekoľkokrát väčší, ako bolo potrebné, a preto zostal z väčšej časti nevyužitý. Ďalší príklad projektu, ktorý zahŕňal nepodstatné položky, je uvedený v 
  infografike (rámčeku) 7.14
  .

Infografika (rámček) 7.14 –   Príklad projektu, ktorý zahŕňal nepodstatné položky

V Taliansku (Kampánia) samospráva obnovila chodník v dĺžke 1 kilometer v horskej oblasti s nákladmi 441 000  EUR. V priebehu verejného obstarávania samospráva požiadala spoločnosti, ktoré prejavili záujem, o návrhy, ktoré povedú k investícii, ktorá bude funkčnejšia a šetrnejšia k životnému prostrediu. Návrh vybranej spoločnosti zahŕňal dodatočné nákladové položky v hodnote 80 000  EUR, ktoré boli vyššie než náklady na práce na chodníku. Tieto dodatočné položky zahŕňali horský bicykel v hodnote 4 000  EUR, panoramatický ďalekohľad v hodnote 3 500  EUR a príspevok miestnemu kostolu vo výške 10 000  EUR.

Namiesto obmedzenia zákazky na potreby súvisiace s obnovou chodníka boli pridané dodatočné položky, ktoré viedli k vyšším nákladom.

Rámček 7.14 –
     
  Príklad projektu, ktorý zahŕňal nepodstatné položky

Spomínaný projekt, ktorý sa podporuje v rámci lesníckeho opatrenia č. 227 s názvom Neproduktívne investície, je predmetom vyšetrovania zo strany regiónu. Regionálny riadiaci orgán ešte neuhradil konečný zostatok projektu a má v úmysle uplatniť zníženie ako výsledok vykonanej kontroly.

Nedostatky pri zameriavaní opatrení a výbere projektov

| 7.74. | Testovali sme, či bola podpora zameraná na jasne vymedzené ciele odrážajúce štrukturálne a územné potreby, ako aj štrukturálne nedostatky. Toto kritérium nespĺňalo 22 % preskúmaných investičných projektov. Minulý rok sme vykázali veľmi podobné percento (21 %). Príklady dobrých a zlých postupov sú uvedené v 
  infografike (rámčeku) 7.15
  . Pokiaľ ide o investície do rozvoja vidieka, na chýbajúce primerané zameranie sme poukázali v našich osobitných správach (46). |
| --- | --- |

7.74.

Testovali sme, či bola podpora zameraná na jasne vymedzené ciele odrážajúce štrukturálne a územné potreby, ako aj štrukturálne nedostatky. Toto kritérium nespĺňalo 22 % preskúmaných investičných projektov. Minulý rok sme vykázali veľmi podobné percento (21 %). Príklady dobrých a zlých postupov sú uvedené v 
  infografike (rámčeku) 7.15
  . Pokiaľ ide o investície do rozvoja vidieka, na chýbajúce primerané zameranie sme poukázali v našich osobitných správach (46).

| 7.74. | Na obdobie rokov 2014 – 2020 sa musia určiť výberové kritériá pre všetky opatrenia, ktoré sa týkajú plochy a zvierat. V programe sa musia stanoviť zásady výberových kritérií, ktoré sú v súlade so stratégiou a cieľmi politiky. Žiadosti sa následne budú musieť posudzovať a uvádzať podľa konkrétnych výberových kritérií, o ktorých by sa malo konzultovať s monitorovacím výborom. Pre uplatňovanie výberových kritérií by sa mala zaviesť minimálna prahová hodnota s cieľom zabrániť financovaniu slabých projektov. |
| --- | --- |

7.74.

Infografika (rámček) 7.15 –   Príklady zamerania a výberu

V Taliansku (Kampánia) platobná agentúra zverejnila výzvu na predkladanie návrhov s rozpočtom 25 mil. EUR v rámci opatrenia „modernizácia poľnohospodárskych podnikov“. Platobná agentúra uplatnila rôzne výberové kritériá týkajúce sa príjemcu (napr. kritériá týkajúce sa mladých poľnohospodárov, rodovej rovnováhy), poľnohospodárskeho podniku (napr. kritériá týkajúce sa poľnohospodárskych podnikov nachádzajúcich sa v znevýhodnených oblastiach alebo vyrábajúcich kvalitné výrobky) a projektu (napr. kritériá týkajúce sa synergie s ostatnými opatreniami, inovácie atď.). Talianske orgány tiež vopred stanovili minimálny prah, aby mohol byť projekt vybraný. V tomto prípade talianske orgány uprednostnili zásady riadneho finančného hospodárenia pred výdavkami.

V Maďarsku ciele opatrenia „modernizácia poľnohospodárskych podnikov“ zahŕňajú tri široké oblasti (modernizácia, diverzifikácia a súlad so štandardmi). Kontrolované čiastkové opatrenie bolo zamerané na poľnohospodárske podniky s chovom zvierat s určitou minimálnou veľkosťou. Nebola iná prioritizácia či územné zameranie pomoci.

V programe rozvoja vidieka bol dostupný rozpočet rozdelený na sumy, ktoré boli pravidelne sprístupňované žiadateľom. Hoci maďarské orgány definovali výberové kritériá, nepoužili ich. Výzva na predkladanie návrhov v rámci kontrolovaného projektu bola zverejnená 16. decembra 2013 s rozpočtom 10 mil. EUR. Maďarské orgány financovali projekty podľa poradia prihlásenia. Posledný schválený projekt bol predložený 19. decembra 2013, len tri dni po zverejnení výzvy.

V tomto prípade sa vo výberovom procese vôbec nezohľadnil potenciálny dosah projektov. Prístup zaznamenaný v Maďarsku umožňuje platobnej agentúre financovať projekty s nízkou pridanou hodnotou z jednoduchého dôvodu, že boli predložené skôr než iné projekty s vyššou pridanou hodnotou.

Rámček 7.15 –
     
  Príklady zamerania a výberu

Pridaná hodnota projektov sa zohľadňuje ako súčasť kontrol oprávnenosti. Maďarské orgány v decembri 2013, na konci programového obdobia 2007 – 2013, nepoužili rovnaký systém výberu ako počas predchádzajúcich rokov. Cieľom bolo podporiť investície, ktoré sa ešte stále môžu dokončiť pred koncom roka 2015.

| 7.75. | Pri 59 preskúmaných investičných projektoch sme posúdili, či boli ciele stratégie Európa 2020, napr. inovácie alebo obnoviteľná energia, premietnuté do operačných zložiek na zacielenie a výberové postupy (47). Zistili sme, že tomu tak bolo len v 51 % preskúmaných projektov napriek skutočnosti, že takmer všetky z nich (57 z 59) boli schválené po prijatí cieľov stratégie Európa 2020. Príklady dobrých a zlých postupov sú uvedené v 
  infografike (rámčeku) 7.16
  . |
| --- | --- |

7.75.

Pri 59 preskúmaných investičných projektoch sme posúdili, či boli ciele stratégie Európa 2020, napr. inovácie alebo obnoviteľná energia, premietnuté do operačných zložiek na zacielenie a výberové postupy (47). Zistili sme, že tomu tak bolo len v 51 % preskúmaných projektov napriek skutočnosti, že takmer všetky z nich (57 z 59) boli schválené po prijatí cieľov stratégie Európa 2020. Príklady dobrých a zlých postupov sú uvedené v 
  infografike (rámčeku) 7.16
  .

| 7.75. | Projekty, ktoré vybrali vnútroštátne orgány počas programového obdobia 2007 – 2013, by sa nemali hodnotiť vo vzťahu k cieľom stratégie Európa 2020, pretože tieto ešte neboli vymedzené, keď sa prijal právny rámec na programové obdobie (v roku 2005). Komisia v tejto súvislosti považuje skutočnosť, že pri 51 % preskúmaných projektoch sa zohľadnili ciele stratégie Európa 2020, za pozitívny výsledok.

  Komisia sa domnieva, že priority rozvoja vidieka, ktoré sa stanovili na obdobie 2014 – 2020, sú projekciou tematických cieľov stratégie Európa 2020 do osobitného kontextu politiky rozvoja vidieka.


  Právny rámec EPFRV stanovuje jasné prepojenie: príspevok k stratégii Európa 2020 sa má realizovať prostredníctvom šiestich priorít rozdelených do záujmových oblastí. Táto požiadavka sa v plnom rozsahu premieta do štruktúry programov EPFRV. Pokrok pri dosahovaní cieľov stanovených pre priority/záujmové oblasti sa monitoruje v rámci výročných správ o vykonávaní programov. K usmerňovacím dokumentom sa pripojili tabuľky zhody s cieľom zabezpečiť jednotnosť s tematickými cieľmi. |
| --- | --- |

7.75.

Komisia sa domnieva, že priority rozvoja vidieka, ktoré sa stanovili na obdobie 2014 – 2020, sú projekciou tematických cieľov stratégie Európa 2020 do osobitného kontextu politiky rozvoja vidieka.

Právny rámec EPFRV stanovuje jasné prepojenie: príspevok k stratégii Európa 2020 sa má realizovať prostredníctvom šiestich priorít rozdelených do záujmových oblastí. Táto požiadavka sa v plnom rozsahu premieta do štruktúry programov EPFRV. Pokrok pri dosahovaní cieľov stanovených pre priority/záujmové oblasti sa monitoruje v rámci výročných správ o vykonávaní programov. K usmerňovacím dokumentom sa pripojili tabuľky zhody s cieľom zabezpečiť jednotnosť s tematickými cieľmi.

Infografika (rámček) 7.16 –   Príklady prepojenia na priority EÚ

V Taliansku (Kampánia) sme kontrolovali projekt v hodnote takmer 100 000  EUR v rámci opatrenia „neproduktívne investície“. Projekt pozostával z prestavby múrov postavených zo suchých skál kameňmi získanými z predošlých múrov podobnej veľkosti. Cieľom projektu bola obnova prvkov. vidieckej krajiny. V tomto prípade sme nezistili prepojenie s cieľmi stratégie EÚ 2020.

V tomto regióne sme tiež kontrolovali projekt, ktorý bol vybraný na základe postupu opísaného v 
  infografike (rámčeku) 7.15
  . Projekt zahŕňal investície do nového zavlažovacieho systému, oblasti na zber dažďovej vody a fotovoltických panelov. Projekt prispieva k prispôsobeniu sa na zmenu klímy a energetickej efektívnosti, čo je jeden z piatich hlavných cieľov stratégie EÚ 2020.

Rámček 7.16 –
     
  Príklady prepojenia na priority EÚ

Prestavba múrov zo suchých skál je činnosť, ktorá je zahrnutá v opatrení č. 216 v rámci programového obdobia pre rozvoj vidieka 2007 – 2013, s cieľmi ochrany pôdy a zachovania biodiverzity. Investície sú dôležité v súvislosti s týmito cieľmi a v súlade so stratégiou EÚ v oblasti biodiverzity do roku 2020 [KOM(2011) 244 v konečnom znení].

Biodiverzita, energia z obnoviteľných zdrojov a hospodárenie s vodami sú navzájom úzko prepojené a môžu prispieť k riešeniu problémov spojených so zmenou klímy.

Záver

| 7.76. | Naše preskúmanie aspektov výkonnosti investičných projektov v oblasti rozvoja vidieka ukázalo, že väčšina investícií bola vykonaná podľa plánu. Zistili sme však nedostatky v zacielení a chýbajúce dôkazy o primeranosti nákladov. V preskúmaných projektoch členské štáty nezohľadnili dostatočne priority EÚ. Pre tieto problémy sme nezaznamenali zlepšenie v porovnaní s minulým rokom. |
| --- | --- |

7.76.

Naše preskúmanie aspektov výkonnosti investičných projektov v oblasti rozvoja vidieka ukázalo, že väčšina investícií bola vykonaná podľa plánu. Zistili sme však nedostatky v zacielení a chýbajúce dôkazy o primeranosti nákladov. V preskúmaných projektoch členské štáty nezohľadnili dostatočne priority EÚ. Pre tieto problémy sme nezaznamenali zlepšenie v porovnaní s minulým rokom.

| 7.76. | Komisia zistila podobné nedostatky v posúdení členských štátov týkajúcom sa primeranosti nákladov v rámci audítorských postupov overovania súladu, pričom v prípade potreby uplatnila finančné opravy na ochranu rozpočtu EÚ. Komisia okrem toho uverejnila usmernenia o kontrolách a sankciách v rámci rozvoja vidieka vrátane kontrolného zoznamu na posúdenie primeranosti nákladov, ktorý vypracoval Dvor audítorov v osobitnej správe SR 22/2014. Komisia napokon v rámci investičných opatrení aktívne presadzuje používanie zjednodušených možností vykazovania nákladov, ktoré by prispeli k zabráneniu vzniku takéhoto druhu nezrovnalostí.

  Pokiaľ ide o zameriavanie, Komisia poznamenáva, že sa zabezpečuje prostredníctvom intervenčnej logiky politiky a programov: operácie (projekty) podporované z EPFRV musia spĺňať ciele opatrenia zahrnuté v programe rozvoja vidieka pri uplatnení vhodných výberových kritérií. Opatrenia prispievajú k prioritám rozvoja vidieka, ktoré sú konzistentné a odrážajú stratégiu Európa 2020 pre inteligentný, trvalo udržateľný a inkluzívny rast [pozri článok 5 nariadenia (EÚ) č. 1305/2013]. Spoločný monitorovací a hodnotiaci systém uľahčuje sledovanie výsledkov a hodnotí vplyv na celkové stratégie (SPP a Európa 2020). |
| --- | --- |

7.76.

Pokiaľ ide o zameriavanie, Komisia poznamenáva, že sa zabezpečuje prostredníctvom intervenčnej logiky politiky a programov: operácie (projekty) podporované z EPFRV musia spĺňať ciele opatrenia zahrnuté v programe rozvoja vidieka pri uplatnení vhodných výberových kritérií. Opatrenia prispievajú k prioritám rozvoja vidieka, ktoré sú konzistentné a odrážajú stratégiu Európa 2020 pre inteligentný, trvalo udržateľný a inkluzívny rast [pozri článok 5 nariadenia (EÚ) č. 1305/2013]. Spoločný monitorovací a hodnotiaci systém uľahčuje sledovanie výsledkov a hodnotí vplyv na celkové stratégie (SPP a Európa 2020).

---

(1)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1306/2013 zo 17. decembra 2013 o financovaní, riadení a monitorovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky a ktorým sa zrušujú nariadenia Rady (EHS) č. 352/78, (ES) č. 165/94, (ES) č. 2799/98, (ES) č. 814/2000, (ES) č. 1290/2005 a (ES) č. 485/2008 (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 549).

(2)  S výnimkou niektorých opatrení, napr. propagačných opatrení a školského programu podpory konzumácie ovocia, ktoré sú spolufinancované.

(3)  Oddelené platby sa vyplácajú na oprávnenú poľnohospodársku pôdu bez ohľadu na to, či sa pôda využíva na produkciu alebo nie.

(4)  Poskytujú sa z nich predovšetkým viazané platby spojené s konkrétnymi druhmi poľnohospodárskej výroby a dva nové systémy: úhrada platieb v súvislosti s mechanizmom finančnej disciplíny a dobrovoľné platby na účely prerozdelenia.

(5)  Vzťahujú sa predovšetkým na osobitnú pomoc vo vinárskom odvetví a odvetví ovocia a zeleniny, podporu na školský mliečny program a program podpory konzumácie ovocia v školách, a osobitné opatrenia v prospech najvzdialenejších regiónov EÚ.

(6)  Opatrenia, ktoré sa vzťahujú na plochu, sú opatrenia, pri ktorých je platba spojená s počtom hektárov, ako sú agroenvironmentálne platby a kompenzačné platby poľnohospodárom v oblastiach so znevýhodnenými prírodnými podmienkami.

(7)  Opatrenia, ktoré sa nevzťahujú na plochu, sú zvyčajne investičné opatrenia, ako je modernizácia poľnohospodárskych podnikov a zavedenie základných služieb pre hospodárstvo a vidiecke obyvateľstvo.

(8)  Náš prístup je založený na náhodne vybranom počte položiek (t. j. parciel) za každú operáciu. Zistená chyba preto nemusí nevyhnutne odrážať celkovú chybu danej operácie.

(9)  Bulharsko, Česká republika, Dánsko, Nemecko (Bádensko-Württembersko, Bavorsko, Hesensko, Dolné Sasko, Šlezvicko-Holštajnsko), Írsko, Grécko, Španielsko (Aragónsko, Castilla-La Mancha, Castilla y Léon, Extremadura a Madrid), Francúzsko, Taliansko (AGEA, Kalábria, Emilia Romagna, Lombardsko a Toskánsko), Cyprus, Maďarsko, Holandsko, Poľsko, Rumunsko, Slovinsko, Fínsko, Švédsko a Spojené kráľovstvo (Anglicko).

(10)  Belgicko (Valónsko), Bulharsko, Česká republika, Nemecko (Bavorsko, Dolné Sasko – Brémy a Porýnie-Falcko), Grécko, Španielsko (Andalúzia, Castilla-La Mancha a Galícia), Francúzsko (Burgundsko a kontinentálne), Taliansko (Apúlia, Kampánia, vnútroštátny program siete rozvoja vidieka a Sicília), Litva, Maďarsko, Rakúsko, Poľsko, Portugalsko (kontinentálne), Rumunsko, Slovensko, Fínsko a Spojené kráľovstvo (Anglicko a Škótsko). Vzorka obsahovala aj osem operácií v rámci priameho hospodárenia.

(11)  Španielsko (Katalánsko), Nemecko (Šlezvicko-Holštajnsko), Fínsko, Litva, Malta, Spojené kráľovstvo (Severné Írsko).

(12)  V rámci všetkých systémov priamej pomoci EPZF a všetkých opatrení EPFRV, ktoré sa vzťahujú na plochu, majú príjemcovia povinnosť plniť požiadavky krížového plnenia. Tieto požiadavky zahŕňajú zákonné požiadavky hospodárenia (ZPH) týkajúce sa ochrany životného prostredia, verejného zdravia, zdravia zvierat a rastlín a dobrých životných podmienok zvierat, ako aj udržiavania poľnohospodárskej pôdy v dobrom poľnohospodárskom a ekologickom stave (požiadavky GAEC). Ak poľnohospodári tieto požiadavky nesplnia, zníži sa výška ich pomoci.

(13)  V Rumunsku.

(14)  Európsky parlament, Rada a Európska komisia sa dohodli na reforme SPP v roku 2013, potom nasledovalo niekoľko legislatívnych textov určených na jej vykonávanie v praxi. Pozri http://ec.europa.eu/agriculture/cap-post-2013/.

(15)  Odhad chybovosti vypočítavame na základe reprezentatívnej vzorky. Uvedený číselný údaj je najlepším odhadom. Sme na 95 % presvedčení, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je v rozmedzí od 1,3 % do 4,5 % (spodná a horná hranica chybovosti).

(16)  Odhad chybovosti vypočítavame na základe reprezentatívnej vzorky. Uvedený číselný údaj je najlepším odhadom. Sme na 95 % presvedčení, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je v rozmedzí od 0,8 % do 3,6 % (spodná a horná hranica chybovosti).

(17)  Na základe podpornej dokumentácie vrátane štandardných krížových kontrol a ďalších povinných kontrol.

(18)  Okrem toho sú členské štáty povinné posudzovať kvalitu LPIS každý rok. Rozdiely v oprávnenej ploche (jedna zo zložiek kvality pri posúdení) musia byť nižšie než 2 %.

(19)  Členské štáty poskytujú poľnohospodárom ortofotografie a informácie o maximálnej oprávnenej ploche zaznamenanej v LPIS za ich všetky parcely skôr, ako poľnohospodári vypracujú ich žiadosti o pomoc. Poľnohospodári majú právnu povinnosť overiť a v prípade potreby opraviť informácie, ktoré im boli poskytnuté. Napriek tomu vo všetkých prípadoch chýb súvisiacich s plochou okrem jedného poľnohospodári vykázali vo svojich žiadostiach nesprávne oprávnené plochy zaznamenané v databáze LPIS.

(20)  Podľa článku 17 nariadenia Rady (ES) č. 73/2009 (Ú. v. EÚ L 30, 31.1.2009, s. 16) „Použijú sa počítačové techniky geografického informačného systému vrátane najlepšie leteckého alebo kozmického ortozobrazenia s rovnakými normami, ktoré zaručujú presnosť rovnajúcu sa aspoň presnosti kartografického zobrazenia v mierke 1: 10 000.“

(21)  Výročná správa za rok 2014, bod 7.41 a rámček 7.8.

(22)  Výročná správa za rok 2013, rámček 3.4.

(23)  Odhad chybovosti vypočítavame na základe reprezentatívnej vzorky. Uvedený číselný údaj je najlepším odhadom. Sme na 95 % presvedčení, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je v rozmedzí od 2,7 % do 7,9 % (spodná a horná hranica chybovosti).

(24)  V súvislosti s poskytovaním štatistických služieb v rámci priameho hospodárenia Komisie.

(25)  Na základe podporných dokumentov, kontrolou informácií v databáze a požadovaných povinných kontrol.

(26)  Pozri osobitnú správu č. 23/2014 Chyby vo výdavkoch na rozvoj vidieka: aké sú príčiny a ako sa riešia? (http://eca.europa.eu).

(27)  Pozri bod 1.32 výročnej správy za rok 2012.

(28)  ISSAI 4100 (Medzinárodné štandardy najvyšších kontrolných inštitúcií) – Usmernenia k auditom zhody – Pre audity vykonávané samostatne od auditov finančných výkazov.

(29)  12 za EPZF a 12 za EPFRV.

(30)  Zahŕňa 72 auditov za EPZF a 48 za EPFRV vykonaných od 1. júla 2014 do 30. júna 2015.

(31)  Nemecko (Šlezvicko-Holštajnsko), Španielsko (Katalánsko), Litva, Malta, Fínsko, Spojené kráľovstvo (Severné Írsko).

(32)  Pozri bod 7.64 výročnej správy za rok 2014, bod 4.27 výročnej správy za rok 2013, bod 4.31 výročnej správy za rok 2012.

(33)  Komisia považuje za nevybavený spis audit, ktorý nebol uzavretý do dvoch rokov od jeho vykonania.

(34)  Šesť z 12 za EPZF a 11 z 12 za EPFRV.

(35)  Tieto oblasti neboli v rozsahu auditov Komisie, ktoré sme preskúmali, za príslušné členské štáty. Audity Komisie sa zameriavajú na konkrétne aspekty systémov kontroly platobných agentúr, vybraných na základe analýzy rizika, a nepokrývajú všetky kontrolné oblasti vo všetkých platobných agentúrach každý rok.

(36)  V prípade opatrení na rozvoj vidieka, ktoré sa vzťahujú na plochu, sa prostredníctvom IACS overujú aj niektoré hlavné prvky, ako je oprávnená plocha.

(37)  Výročná správa za rok 2014, bod 7.35.

(38)  Zistili sme, že každá z týchto kľúčových kontrol má nedostatky v aspoň jednej zo šiestich kontrolovaných platobných agentúr. Zistili sme nedostatky vo všetkých šiestich platobných agentúrach, hoci v rôznej miere.

(39)  Pozri bod 7.53 výročnej správy za rok 2014, bod 4.20 výročnej správy za rok 2013, bod 4.21 až 4.25 výročnej správy za rok 2012.

(40)  Smernica Rady 91/676/EHS z 12. decembra 1991 o ochrane vôd pred znečistením dusičnanmi z poľnohospodárskych zdrojov (Ú. v. ES L 375, 31.12.1991, s. 1).

(41)  Právne predpisy EÚ týkajúce sa krížového plnenia vyžadujú, aby sa pohyb/narodenie/úhyn dobytka oznámil do národnej databázy zvierat do siedmich dní. Tieto pravidlá sú dôležité z hľadiska znižovania rizika šírenia chorôb, keďže zabezpečujú kontrolu pohybu zvierat a zlepšujú sledovateľnosť zvierat.

(42)  Upravená chybovosť za rok 2015 je vypočítaná bez predbežného financovania vo výške 1 945,2 mil. EUR, ktoré bolo vyplatené členským štátom na programy rozvoja vidieka v rokoch 2014 –2020.

(43)  VSČ GR AGRI za rok 2015, bod 3.3: „Zohľadniac potrebu rovnováhy medzi zákonnosťou a riadnosť a dosiahnutím cieľov politík pri súčasnom pamätaní na náklady na ich dosiahnutie, s určitosťou nemožno očakávať, že zostatkové finančné riziko pod 2 % by bolo dosiahnuteľné v oblasti rozvoja vidieka s primeraným úsilím“.

(44)  Výročná správa za rok 2014, časť 2, kapitola 7.

(45)  Pozri osobitnú správu č. 22/2014 Dosiahnutie hospodárnosti: udržanie nákladov na granty na projekty rozvoja vidieka financované EÚ pod kontrolou (http://eca.europa.eu).

(46)  Pozri napríklad osobitnú správu č. 8/2012 „Zameranie pomoci na modernizáciu poľnohospodárskych podnikov“, osobitnú správu č. 1/2013 „Je podpora EÚ pre potravinársky priemysel účinná a efektívna z hľadiska pridávania hodnoty poľnohospodárskym výrobkom?“ a osobitnú správu č. 6/2013 „Dosiahli členské štáty a Komisia prostredníctvom opatrení na diverzifikáciu vidieckeho hospodárstva efektívny pomer medzi kvalitou a nákladmi?“. (http://eca.europa.eu).

(47)  Na meranie pokroku v dosahovaní cieľov stratégie Európa 2020 sa pre celú EÚ odsúhlasilo päť hlavných cieľov, ktoré sa týkajú zamestnanosti, výskumu a rozvoja/inovácií, zmeny klímy/energie, vzdelávania a chudoby/sociálneho vylúčenia.

(48)  V súlade s jednotnou definíciou príslušných operácií (podrobnosti pozri v bode 7
  prílohy 1.1
  ).

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok 2015.

PRÍLOHA 7.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA OPERÁCIÍ V OBLASTI PRÍRODNÉ ZDROJE

| | 2015 (1) | 2014 (2) | 2014 bez krížového plnenia |
| --- | --- | --- | --- |
| |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| |
| Poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora | 180 | 183 | |
| Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo | 179 | 176 | |
| Operácie spolu – Prírodné zdroje | 359 | 359 | |
| |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| | | | |
| Odhadovaná chybovosť: podpora trhu a priama podpora | 2,2  % | 2,9  % | 2,2  % |
| Odhadovaná chybovosť: Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo | 5,3  % | 6,2  % | 6,0  % |
| Odhadovaná chybovosť: Prírodné zdroje | 2,9  % | 3,6  % | 3,0  % |
| | | | |
| | Horná hranica chybovosti | 4,5  % | | |
| | Spodná hranica chybovosti | 1,3  % | | |

2015 (1)

2014 (2)

2014 bez krížového plnenia

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora

180

183

Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo

179

176

Operácie spolu – Prírodné zdroje

359

359

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Odhadovaná chybovosť: podpora trhu a priama podpora

2,2  %

2,9  %

2,2  %

Odhadovaná chybovosť: Rozvoj vidieka, životné prostredie, opatrenia v oblasti klímy a rybné hospodárstvo

5,3  %

6,2  %

6,0  %

Odhadovaná chybovosť: Prírodné zdroje

2,9  %

3,6  %

3,0  %

Horná hranica chybovosti

4,5  %

Spodná hranica chybovosti

1,3  %

---

(1)  Spodná hranica chybovosti v oblasti poľnohospodárstvo: podpora trhu a priama podpora je 0,8 % a horná 3,6 %.

Spodná hranica chybovosti v oblasti rozvoja vidieka, životného prostredia, opatrení v oblasti klímy a rybného hospodárstva je 2,7 a horná 7,9 %.

(2)  Výsledky za rok 2014 zahŕňajú vyčíslenie chýb v krížovom plnení, čo nebol prípad v roku 2015. Tieto chyby mali dosah 0,6 percentuálneho bodu na prírodné zdroje ako celok, 0,7 percentuálneho bodu na špecifické hodnotenie priamej podpory a podpory trhu a 0,2 percentuálneho bodu na špecifické hodnotenie rozvoja vidieka, životného prostredia, opatrení v oblasti klímy a rybného hospodárstva. Pozri našu výročnú správu za rok 2014, body 1.15 a 7.7, 7.15, 7.18 a 7.25.

PRÍLOHA 7.2

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH ODPORÚČANÍ V OBLASTI PRÍRODNÉ ZDROJE

| Rok | Odporúčanie Dvora audítorov | Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Plne prijaté | Prijíma sa | Nevykonané | Už sa nevzťahuje | Nepostačujúce dôkazy |
| Vo väčšine ohľadov | V niektorých ohľadoch |
| 2013 | 3.46. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2013 Dvor audítorov odporúča, aby: |

Rok

Odporúčanie Dvora audítorov

Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku

Odpoveď Komisie

Plne prijaté

Prijíma sa

Nevykonané

Už sa nevzťahuje

Nepostačujúce dôkazy

Vo väčšine ohľadov

V niektorých ohľadoch

2013

3.46.

Odporúčanie 1: Komisia a členské štáty prijali potrebné opatrenia na zabezpečenie využitia plného potenciálu systému IACS. To zahŕňa osobitné snahy o zaistenie toho, aby:

| — | bola oprávnenosť a plocha poľnohospodárskych parciel, najmä plocha trvalých pasienkov, správne stanovená a zaznamenaná členskými štátmi na základe platných kritérií EÚ a komplexnej analýzy najaktuálnejších družicových snímok (pozri body 3.9, 3.10 a 3.20); |
| --- | --- |

—

bola oprávnenosť a plocha poľnohospodárskych parciel, najmä plocha trvalých pasienkov, správne stanovená a zaznamenaná členskými štátmi na základe platných kritérií EÚ a komplexnej analýzy najaktuálnejších družicových snímok (pozri body 3.9, 3.10 a 3.20);

| — | členské štáty prijali okamžité nápravné opatrenia, keď sa zistí, že na systém IACS vplývajú systémové chyby, najmä pokiaľ ide o nesprávne administratívne spracovanie žiadostí o pomoc (pozri bod 3.15 a rámček 3.5); |
| --- | --- |

—

členské štáty prijali okamžité nápravné opatrenia, keď sa zistí, že na systém IACS vplývajú systémové chyby, najmä pokiaľ ide o nesprávne administratívne spracovanie žiadostí o pomoc (pozri bod 3.15 a rámček 3.5);

| — | knihy dlžníkov členských štátov obsahovali úplné a spoľahlivé informácie o sumách a charaktere dlhov a aby sa bezodkladne uplatnili postupy spätného získavania/vymáhania (pozri body 3.24 a 3.25); |
| --- | --- |

—

knihy dlžníkov členských štátov obsahovali úplné a spoľahlivé informácie o sumách a charaktere dlhov a aby sa bezodkladne uplatnili postupy spätného získavania/vymáhania (pozri body 3.24 a 3.25);

X

Komisia túto situáciu sleduje: v prípade pretrvávania nedostatkov sa vykonávajú akčné plány a v súčasnosti prebiehajú postupy overenia súladu.

Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rok 2014 neuviedol žiadne odporúčania pre Komisiu, pokiaľ ide o systém IACS, a to isté platí aj pre výročnú správu za rok 2015.

2013

Odporúčanie 2: Komisia zabezpečila účinné uplatňovanie postupu posilnenia záruky s cieľom zvýšiť kvalitu a porovnateľnosť práce vykonávanej kontrolnými orgánmi a prijatie nápravných opatrení ohľadom neoprávneného zníženia miery kontrol na mieste, o ktorej rozhodli talianske orgány (pozri body 3.30 až 3.35);

X

Komisia sa domnieva, že odporúčanie sa vykonalo vo väčšine aspektov. Posilnenie postupu uistenia ako také už neexistuje.

Komisia zaviedla usmernenia pre certifikačné orgány s cieľom zabezpečiť spoľahlivý základ posudzovania zákonnosti a správnosti výdavkov.

Rok 2015 bol prvým, v ktorom sa od certifikačných orgánov vyžadovalo, aby poskytli stanovisko k zákonnosti a správnosti operácií. Komisia bude vychádzať zo skúseností z prvého roka.

Konkrétne pokiaľ ide o nedostatky zistené v Taliansku, prebiehajúci postup overenia súladu zabezpečí nápravu akéhokoľvek poškodenia finančného záujmu EÚ.

Odporúčanie 3: Komisia aktívne monitorovala uplatňovanie nápravných opatrení v súvislosti s nedostatkami systému kontroly, ktorý sa vzťahuje na pomoc EÚ pre skupiny výrobcov v Poľsku (pozri body 3.36 až 3.38).

X

Komisia sa domnieva, že odporúčanie sa vykonáva v plnom rozsahu. Prebieha realizácia nápravného akčného plánu, ktorú Komisia pozorne sleduje. Oneskorenia vo vykonávaní spôsobili pozastavenie platieb. Prebiehajúci postup overenia súladu zabezpečí ochranu finančných záujmov EÚ.

2013

| 4.37. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2013 Dvor audítorov v oblasti rozvoja vidieka odporúča, aby: |
| --- | --- |

4.37.

Odporúčanie 1: členské štáty lepšie vykonávali existujúce administratívne kontroly a použili pri tom všetky príslušné informácie, ktoré majú k dispozícii platobné agentúry, čo by umožnilo zistiť a opraviť väčšinu chýb (pozri body 4.8 a 4.20). Konkrétne pri investičných opatreniach administratívne kontroly by mali využívať všetky dostupné informácie na potvrdenie oprávnenosti výdavkov, projektu a príjemcu (vrátane všetkých konečných akcionárov) a súlad postupov verejného obstarávania s platnými pravidlami EÚ a/alebo členských štátov;

X

Komisia diskutuje s členskými štátmi o opatreniach na zlepšenie kvality administratívnych a kontrolných systémov na stretnutiach so sieťou vzdelávania, pracovnými skupinami GR AGRI pre zjednodušenie, v rámci poľnohospodárskeho poradenského systému (FAS), každoročnej kontroly kvality registra pôdy LPIS, ako aj na konferenciách s riaditeľmi platobných agentúr.

Nový právny rámec SPP na obdobie rokov 2014 – 2020 obsahuje ustanovenia, ktoré znižujú riziko výskytu chýb. Čo sa týka rozvoja vidieka, rôzne opatrenia sa zlúčili a zefektívnili, čím sa znížil celkový počet opatrení. V tejto súvislosti došlo k objasneniu ustanovení, k zmene pravidiel oprávnenosti v záujme ich jednoduchšieho uplatňovania a k vytvoreniu flexibilnejších zmluvných podmienok. Je možné uplatňovať zjednodušené možnosti vykazovania nákladov, t. j. štandardné stupnice nákladových jednotiek, jednorazové platby a paušálne financovania, takže postupy požadovania, spravovania a auditu náhrady za platby budú pre všetkých jednoduchšie.

Verejné obstarávanie je jedným zo základných prvkov akčných plánov pre rozvoj vidieka. Nedodržiavanie pravidiel verejného obstarávania však neznamená, že 100 % dotknutých výdavkov je neoprávnených. Projekt ako taký môže dosiahnuť svoj cieľ a poskytnúť skutočnú pridanú hodnotu. Okrem toho treba poznamenať, že nedávno sa prijali nové usmernenia k určovaniu finančných opráv, ktoré má Únia financovať ako výdavky v rámci zdieľaného hospodárenia, v súvislosti s nedodržiavaním pravidiel verejného obstarávania [rozhodnutie Komisie C(2013) 9527].

2013

Odporúčanie 2: Komisia zabezpečila, že všetky prípady, v ktorých Dvor audítorov zistil chyby, sa budú náležite riešiť (ako sa uvádza v bodoch 4.14, 4.20 a 4.21, ako aj v bode 4.16 v prípade životného prostredia).

X (1)

Komisia berie na vedomie, že prebieha analýza zo strany Európskeho dvora audítorov.

V nadväznosti na pripomienky Dvora audítorov sú v najnovších aktualizáciách akčných plánov systematickejšie zapracované zistenia auditu Komisie a Dvora audítorov. Zároveň treba poznamenať, že Komisia sleduje všetky podstatné prípady DAS, ktoré nahlásil Dvor audítorov, a to aj prostredníctvom postupu overovania súladu, ak je to vhodné. Výrazne sa zvýšil aj počet auditov, ktoré vykonáva Komisia, pokiaľ ide o výdavky z EPFRV.

Od členských štátov sa požadovalo vypracovanie akčných plánov a ich vykonávanie starostlivo monitorujú útvary GR AGRI. Komisia v rámci najnovších aktualizácií akčných plánov zabezpečila systematickejšie sledovanie zistení vlastného auditu, ako aj auditu Dvora audítorov. Činnosti majú časový rámec a monitorujú sa pomocou vhodných ukazovateľov.

Geografické oddelenia sledujú hlavné príčiny chýb a zmierňujúce opatrenia v rámci monitorovacích výborov, výročných kontrolných zasadnutí s riadiacimi orgánmi, dvojstranných stretnutí a podľa potreby aj pomocou zmien programu. Zistenia auditu sa pravidelne oznamujú geografickým oddeleniam, aby ich mohli prediskutovať s členskými štátmi s cieľom zlepšiť vykonávanie programov.

Komisia organizuje prostredníctvom Európskej siete pre rozvoj vidieka (ENRD) osobitné semináre o dôležitých otázkach v záujme zníženia miery chybovosti a lepšieho vykonávania politiky.

2013

Odporúčanie 3: členské štáty zabezpečili, že akčné plány na riešenie vysokej miery chybovosti v oblasti rozvoja vidieka sú úplné, a obsahujú všetky regióny a týkajú sa všetkých opatrení, najmä investičných opatrení, a zohľadňujú kontrolné zistenia Komisie a Dvora audítorov (pozri bod 4.30).

X

Komisia už zareagovala na vysokú mieru chybovosti.

Komisia v rámci overovania súladu členským štátom systematicky odporúča, aby zlepšili systémy kontroly a zabezpečili ich dôraznejšie vykonávanie. Komisia okrem toho systematicky žiada platobné agentúry, ktorých sa výhrady týkajú, aby zaviedli akčné plány na nápravu nedostatkov, ktoré sú príčinou výhrad.

Keď sa v systémoch riadenia a kontroly členských štátov zistia nedostatky, prijmú sa opatrenia na dvoch úrovniach: po prvé rozšírením postupov overenia súladu tak, aby pokrývali finančné riziko pre rozpočet EÚ, po druhé, ak je to potrebné a vhodné, od členských štátov sa vyžiada vypracovanie akčných plánov na nápravu nedostatkov.

V januári 2013 sa od všetkých členských štátov požadovalo vypracovanie akčných plánov a ich vykonávanie pozorne monitorujú útvary GR AGRI [pozri pracovný dokument útvarov Komisie o hodnotení kľúčových príčin chýb pri vykonávaní politiky v oblasti rozvoja vidieka a nápravných opatrení (SWD(2013) 244)]. Dvor audítorov uznal význam týchto opatrení a domnieva sa, že predstavujú krok správnym smerom, pokiaľ ide o riešenie príčin chýb (pozri osobitnú správu č. 23/2014 o chybách vo výdavkoch na rozvoj vidieka). Komisia v rámci najnovších aktualizácií akčných plánov zabezpečila systematickejšie sledovanie zistení vlastného auditu, ako aj auditu Dvora audítorov. Dvor audítorov v odporúčaniach v osobitnej správe č. 23/2014 uviedol, že členské štáty by mali podľa potreby prijať následné preventívne a nápravné opatrenia. Komisia sa preto nedomnieva, že je potrebné vypracovať akčné plány pre všetky regióny a všetky opatrenia, ale iba pre tie, v ktorých boli zistené nedostatky.

2013

a pre SPP ako celok, aby:

Odporúčanie 4: Komisia dokumentovala spôsob výpočtu výdavkov, ktoré sú predmetom auditov zhody (pozri bod 4.24.).

X

Komisia bude naďalej podávať správy o pokrytí auditu vo svojej výročnej správe o činnosti.

Odporúčanie 5: Komisia podnikla kroky na zníženie nevybavených audítorských spisov, aby bolo možné uzavrieť všetky audity vykonané pred rokom 2012 do konca roku 2015 (pozri bod 4.27).

X

Na konci júna 2016 zostalo len 20 nevybavených spisov.

Odporúčanie 6: Komisia rozpracovala svoj postup, ktorým vypočítava RER tak, aby zohľadnila všetky výdavky a platobné agentúry (pozri bod 4.29).

X

Komisia sa domnieva, že odporúčanie sa vykonáva v plnom rozsahu. Metodika na výpočet upravenej miery chybovosti je podrobne opísaná v prílohe 4 k výročnej správe o činnosti GR AGRI. Okrem toho sa v nadväznosti na odporúčania IAS vypracovali podrobné postupy na výpočet zostávajúcej rizikovej sumy [pozri Ares(2014) 2509210 – 29/07/2014]. Tieto procesné kroky sa aktualizovali v roku 2015 a doplnili sa o ďalšie dokumenty týkajúce sa podkladového koncepčného modelu pre výpočet miery chybovosti zo strany GR AGRI na úrovni každej platobnej agentúry.

| 4.38. | Dvor audítorov ďalej odporúča, aby: |
| --- | --- |

4.38.

Odporúčanie 7: finančné opravy členským štátom týkajúce sa Európskeho fondu pre rybné hospodárstvo boli doložené dôkazmi o ich validácii (pozri bod 4.34).

X

2012

| 3.37. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2012 Dvor audítorov odporúča, aby Komisia a členské štáty zvýšili a urýchlili svoje úsilie s cieľom zabezpečiť, aby: |
| --- | --- |

3.37.

Odporúčanie 1: oprávnenosť pôdy a najmä trvalých pasienkov bola náležite zaznamenaná v systéme LPIS, najmä v prípadoch, keď sú plochy úplne alebo čiastočne pokryté skalami, krami alebo hustými porastmi stromov či kríkov, alebo keď je pôda opustená niekoľko rokov.

X

Komisia túto situáciu sleduje: v prípade pretrvávania nedostatkov sa vykonávajú akčné plány a v súčasnosti prebiehajú postupy overenia súladu.

Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rok 2014 neuviedol žiadne odporúčania pre Komisiu, pokiaľ ide o systém IACS, a to isté platí aj pre výročnú správu za rok 2015.

Odporúčanie 2: sa prijali okamžité nápravné opatrenia, keď sa zistí, že administratívne a kontrolné systémy a/alebo databázy IACS majú nedostatky alebo sú neaktuálne.

X

Keď útvary Komisie v priebehu auditu zistia takéto problémy, požiadajú členský štát, aby vykonal nápravné opatrenia. Ak je daný problém obzvlášť naliehavý, členský štát musí zaviesť plán nápravných opatrení a útvary Komisie pozorne sledujú jeho vykonávanie. Takéto plány sa dosiaľ hodnotili ako veľmi účinné. Komisia navyše zabezpečuje pokrytie finančného rizika pre rozpočet EÚ, ktoré vyplýva z takýchto nedostatkov, prostredníctvom finančných opráv uložených na základe postupu overenia súladu.

Odporúčanie 3: boli platby založené na výsledkoch kontrol a aby mali kontroly na mieste kvalitu potrebnú na spoľahlivé stanovenie oprávnenosti plochy.

X

Komisia sa domnieva, že odporúčanie sa vykonalo vo väčšine aspektov. Komisia v tejto súvislosti súhlasí s názorom Dvora audítorov a bude sa vo svojich auditoch naďalej zameriavať na riziko, že sa pred uskutočnením platieb nezistí neoprávnená pôda. V prípade potreby sa uplatnia finančné opravy na ochranu finančných záujmov EÚ.

2012

Odporúčanie 4: koncepcia a kvalita práce vykonanej riaditeľmi platobných agentúr a certifikačných orgánov na podporu ich príslušných prehlásení a vyhlásení poskytovali spoľahlivý základ pre posúdenie zákonnosti a správnosti príslušných transakcií.

X

Komisia pokračuje v skúmaní práce certifikačných orgánov prostredníctvom analýzy dokumentov týkajúcich sa finančného schválenia účtov, ako aj audítorských misií v certifikačných orgánoch. Navyše usmernenia, ktoré certifikačné orgány potrebujú na dokončenie svojej práce v oblasti certifikácie účtov za rozpočtový rok 2015, ktoré budú prvýkrát zahŕňať posúdenie zákonnosti a správnosti príslušných operácií, boli dokončené v roku 2014 a konečné znenie sa členským štátom oficiálne predložilo v januári 2015. Obsahovalo aktualizované usmernenie týkajúce sa revidovaného vyhlásenia o hospodárení.

Od roku 2012 sa uskutočnili štyri stretnutia skupiny expertov, na ktorých sa predložili a prediskutovali tieto usmernenia. V roku 2015 sa uskutočnilo 15 misií s cieľom získať ďalšie uistenie o kvalite práce certifikačných orgánov, v rámci ktorých sa posúdi práca certifikačných orgánov v súvislosti so zákonnosťou a správnosťou, najmä so zameraním na kvalitu ich kontrol na mieste.

V rokoch 2015 a 2016 sa uskutočnili dodatočné stretnutia skupiny expertov, na ktorých došlo k výmene pracovných skúseností z oblasti zákonnosti a správnosti operácií.

| 4.44. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záverov za rok 2012 Dvor audítorov vydáva odporúča pre oblasť rozvoja vidieka, aby: |
| --- | --- |

4.44.

Odporúčanie 1: členské štáty lepšie vykonávali existujúce administratívne kontroly a použili pri tom všetky príslušné informácie, ktoré majú k dispozícii platobné agentúry, čo by umožnilo zistiť a opraviť väčšinu chýb.

X

Pozri odpoveď Komisie na odporúčanie č. 1 pre rozvoj vidieka od roku 2013.

Odporúčanie 2: Komisia zabezpečila, že všetky prípady, v ktorých Dvor audítorov zistil chyby, sa budú náležite riešiť.

X

2012

Odporúčanie 3: Komisia vo výročnej správe o činnosti GR AGRI uplatňovala v súvislosti s EPFRV podobný prístup ako v prípade oddelenej podpory na plochu, pričom by mala pri posudzovaní chybovosti každej platobnej agentúry zohľadňovať výsledky svojich vlastných auditov zhody.

X

Pre SPP ako celok, aby:

Odporúčanie 4: Komisia zabezpečila primeraný rozsah auditov zhody.

X

Komisia sa usiluje o zvýšenie pokrytia auditu v rámci dostupných zdrojov. GR AGRI v rámci svojej viacročnej stratégie od júla 2014 uplatňuje priebežné trojročné programy auditu založené na centrálnej analýze rizík a navrhnuté tak, aby sa dosiahlo maximálne pokrytie auditu.

Odporúčanie 5: Komisia odstránila nedostatky, ktoré sa zistili v súvislosti s jej auditmi zhody, a pretrvávajúci problém veľkých omeškaní v postupoch posudzovania zhody ako celku.

X

Komisia bude naďalej zlepšovať svoju metodiku a postupy auditov. Okrem toho bude naďalej vyvíjať úsilie, najmä v rámci vykonávania reformy SPP, o zlepšenie a urýchlenie procesu, pričom bude brať ohľad na potrebu zachovania štandardov kvality a práva členského štátu na odpoveď. Vykonávacím nariadením Komisie (EÚ) č. 908/2014, ktoré sa uplatňuje od januára 2015, sa zaviedli povinné lehoty pre rôzne kroky audítorského postupu. Zaviedli sa aj posilnené monitorovacie nástroje.

Nevybavené spisy sa do konca júna 2016 takmer úplne objasnili.

Odporúčanie 6: Komisia zlepšila svoj postup stanovovania finančných opráv, aby sa lepšie zohľadnila povaha a závažnosť zistených porušení.

X

---

(1)  Naša analýza tohto odporúčania prebieha.

---

KAPITOLA 8

„Globálna Európa“ a „Bezpečnosť a občianstvo“

OBSAH

| Úvod | 8.1 |
| --- | --- |

| Časť 1: „Globálna Európa“ | 8.2 – 8.38 |
| --- | --- |

| Stručný opis oblasti „Globálna Európa“ | 8.3 – 8.9 |
| --- | --- |

| Oblasti výdavkov menej náchylné na chyby | 8.6 – 8.9 |
| --- | --- |

| Rozsah auditu a audítorský prístup | 8.10 |
| --- | --- |

| Riadnosť operácií | 8.11 – 8.21 |
| --- | --- |

| Preskúmanie výročných správ o činnosti a ďalších zložiek vnútornej kontroly | 8.22 – 8.32 |
| --- | --- |

| Preskúmanie výročných správ o činnosti | 8.22 – 8.28 |
| --- | --- |

| Pri testovaní operácií sa odhalili nedostatky systému | 8.29 – 8.31 |
| --- | --- |

| Posúdenie systému GR DEVCO | 8.32 |
| --- | --- |

| Záver a odporúčania | 8.33 – 8.38 |
| --- | --- |

| Záver za rok 2015 | 8.33 – 8.34 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 8.35 – 8.38 |
| --- | --- |

| Časť 2 – „Bezpečnosť a občianstvo“ | 8.39 – 8.46 |
| --- | --- |

| Stručný opis oblasti „Bezpečnosť a občianstvo“ | 8.40 – 8.41 |
| --- | --- |

| Rozsah auditu a audítorský prístup | 8.42 |
| --- | --- |

| Zhrnutie pripomienok týkajúcich sa systémov GR HOME | 8.43 – 8.46 |
| --- | --- |

| Príloha 8.1 – | Výsledky testovania operácií v oblasti „Globálna Európa“ |
| --- | --- |

Príloha 8.1 –

| Príloha 8.2 – | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich odporúčaní v oblasti „Globálna Európa“ |
| --- | --- |

Príloha 8.2 –

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 8.1. | Táto kapitola pozostáva z dvoch častí. V prvej časti predkladáme naše zistenia za oblasť „Globálna Európa“ a v druhej zistenia za oblasť „Bezpečnosť a občianstvo“. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

8.1.

Táto kapitola pozostáva z dvoch častí. V prvej časti predkladáme naše zistenia za oblasť „Globálna Európa“ a v druhej zistenia za oblasť „Bezpečnosť a občianstvo“.

ČASŤ 1: „GLOBÁLNA EURÓPA“

| 8.2. | Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 za oblasť „Globálna Európa“ sú uvedené v 
  infografike (grafe) 8.1
  . |
| --- | --- |

8.2.

Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 za oblasť „Globálna Európa“ sú uvedené v 
  infografike (grafe) 8.1
  .

Infografika (graf) 8.1. –   Okruh 4 VFR – „Globálna Európa“ – hlavné informácie za rok 2015

(mld. EUR)

Image

| Celková výška platieb za rok | 7,9 |
| --- | --- |
| – zálohy
   (32) | 4,7 |
| + zúčtovanie záloh
   (32) | 3,7 |
| | |
| Kontrolovaný súbor spolu | 6,9 |

Celková výška platieb za rok

7,9

– zálohy
   (32)

4,7

- zúčtovanie záloh
   (32)

3,7

Kontrolovaný súbor spolu

6,9

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Stručný opis oblasti „Globálna Európa“

| 8.3. | „Globálna Európa“ zahŕňa výdavky na všetky vonkajšie opatrenia („zahraničná politika“) financované z rozpočtu EÚ. Vonkajšie politiky sú pre EÚ dôležitou oblasťou pôsobenia (1), najmä pri: |
| --- | --- |

8.3.

„Globálna Európa“ zahŕňa výdavky na všetky vonkajšie opatrenia („zahraničná politika“) financované z rozpočtu EÚ. Vonkajšie politiky sú pre EÚ dôležitou oblasťou pôsobenia (1), najmä pri:

| — | presadzovaní a obhajobe hodnôt EÚ v zahraničí, akými sú ľudské práva, demokracia a právny štát, |
| --- | --- |

—

presadzovaní a obhajobe hodnôt EÚ v zahraničí, akými sú ľudské práva, demokracia a právny štát,

| — | premietaní politík EÚ podporujúcich riešenia dôležitých globálnych výziev, akými sú boj proti zmene klímy, zvrátenie straty biodiverzity a ochrana celosvetových verejných statkov, |
| --- | --- |

—

premietaní politík EÚ podporujúcich riešenia dôležitých globálnych výziev, akými sú boj proti zmene klímy, zvrátenie straty biodiverzity a ochrana celosvetových verejných statkov,

| — | zvyšovaní vplyvu rozvojovej spolupráce EÚ, ktorej primárnym cieľom je pomáhať pri odstraňovaní chudoby, |
| --- | --- |

—

zvyšovaní vplyvu rozvojovej spolupráce EÚ, ktorej primárnym cieľom je pomáhať pri odstraňovaní chudoby,

| — | investovaní do dlhodobej prosperity a stability susedstva EÚ jednak prostredníctvom prípravy kandidátskych krajín na členstvo, ako aj prostredníctvom susedskej politiky, |
| --- | --- |

—

investovaní do dlhodobej prosperity a stability susedstva EÚ jednak prostredníctvom prípravy kandidátskych krajín na členstvo, ako aj prostredníctvom susedskej politiky,

| — | posilňovaní európskej solidarity v prípadoch prírodných alebo človekom spôsobených katastrof, |
| --- | --- |

—

posilňovaní európskej solidarity v prípadoch prírodných alebo človekom spôsobených katastrof,

| — | zlepšovaní predchádzania krízam a ich riešenia, udržiavaní mieru a posilňovaní medzinárodnej bezpečnosti. |
| --- | --- |

—

zlepšovaní predchádzania krízam a ich riešenia, udržiavaní mieru a posilňovaní medzinárodnej bezpečnosti.

| 8.4. | Najdôležitejšie generálne riaditeľstvá poverené plnením rozpočtu v oblasti vonkajšej činnosti sú Generálne riaditeľstvo pre medzinárodnú spoluprácu a rozvoj (GR DEVCO), Generálne riaditeľstvo pre európsku susedskú politiku a rokovania o rozšírení (GR NEAR), Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc a civilnú ochranu (GR ECHO) a Útvar pre nástroje zahraničnej politiky (FPI). |
| --- | --- |

8.4.

Najdôležitejšie generálne riaditeľstvá poverené plnením rozpočtu v oblasti vonkajšej činnosti sú Generálne riaditeľstvo pre medzinárodnú spoluprácu a rozvoj (GR DEVCO), Generálne riaditeľstvo pre európsku susedskú politiku a rokovania o rozšírení (GR NEAR), Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc a civilnú ochranu (GR ECHO) a Útvar pre nástroje zahraničnej politiky (FPI).

| 8.5. | V roku 2015 predstavovali platby v oblasti „Globálna Európa“7,9  mld. EUR a financovali sa prostredníctvom niekoľkých nástrojov [pozri
  infografiku (graf) 8.1
  ] a metód poskytovania pomoci (2) vo viac než 150 krajinách. Pravidlá a postupy sú často komplexné vrátane pravidiel a postupov verejného obstarávania a udeľovania zákaziek. |
| --- | --- |

8.5.

V roku 2015 predstavovali platby v oblasti „Globálna Európa“7,9  mld. EUR a financovali sa prostredníctvom niekoľkých nástrojov [pozri
  infografiku (graf) 8.1
  ] a metód poskytovania pomoci (2) vo viac než 150 krajinách. Pravidlá a postupy sú často komplexné vrátane pravidiel a postupov verejného obstarávania a udeľovania zákaziek.

Oblasti výdavkov menej náchylné na chyby

| 8.6. | V dvoch oblastiach dochádza vzhľadom na povahu nástrojov a platobné podmienky k tomu, že miera náchylnosti operácií na chyby je obmedzená. Ide o rozpočtovú podporu (3) a uplatňovanie tzv. „konceptuálneho prístupu“ pri opatreniach s viacerými darcami, ktoré vykonávajú medzinárodné organizácie (4). |
| --- | --- |

8.6.

V dvoch oblastiach dochádza vzhľadom na povahu nástrojov a platobné podmienky k tomu, že miera náchylnosti operácií na chyby je obmedzená. Ide o rozpočtovú podporu (3) a uplatňovanie tzv. „konceptuálneho prístupu“ pri opatreniach s viacerými darcami, ktoré vykonávajú medzinárodné organizácie (4).

Rozpočtová podpora

| 8.7. | Rozpočtová podpora prispieva do všeobecného rozpočtu príslušného štátu alebo rozpočtu určeného na konkrétnu politiku či cieľ. Preskúmali sme, či Komisia dodržala špecifické podmienky pre vykonávanie platieb v súvislosti s rozpočtovou podporou poskytovanou príslušnej partnerskej krajine, a overili, že boli dodržané všeobecné podmienky oprávnenosti (napr. dostatočný pokrok v hospodárení s verejnými financiami). |
| --- | --- |

8.7.

Rozpočtová podpora prispieva do všeobecného rozpočtu príslušného štátu alebo rozpočtu určeného na konkrétnu politiku či cieľ. Preskúmali sme, či Komisia dodržala špecifické podmienky pre vykonávanie platieb v súvislosti s rozpočtovou podporou poskytovanou príslušnej partnerskej krajine, a overili, že boli dodržané všeobecné podmienky oprávnenosti (napr. dostatočný pokrok v hospodárení s verejnými financiami).

| 8.8. | Právne ustanovenia však ponechávajú široký priestor na výklad a Komisia má značnú voľnosť pri rozhodovaní o tom, či boli splnené všeobecné podmienky. Náš audit týkajúci sa riadnosti nemôže siahať za fázu vyplatenia pomoci partnerskej krajine. Finančné prostriedky sa po prevedení zlúčia s rozpočtovými zdrojmi prijímateľskej krajiny. Nedostatky finančného hospodárenia, ktoré vedú k zneužitiu finančných prostriedkov na národnej úrovni, nebudú počas nášho auditu riadnosti identifikované ako chyby. |
| --- | --- |

8.8.

Právne ustanovenia však ponechávajú široký priestor na výklad a Komisia má značnú voľnosť pri rozhodovaní o tom, či boli splnené všeobecné podmienky. Náš audit týkajúci sa riadnosti nemôže siahať za fázu vyplatenia pomoci partnerskej krajine. Finančné prostriedky sa po prevedení zlúčia s rozpočtovými zdrojmi prijímateľskej krajiny. Nedostatky finančného hospodárenia, ktoré vedú k zneužitiu finančných prostriedkov na národnej úrovni, nebudú počas nášho auditu riadnosti identifikované ako chyby.

Konceptuálny prístup

| 8.9. | V prípadoch, keď je financovanie EÚ podmienené splnením osobitných požiadaviek týkajúcich sa oprávnenosti výdavkov, posudzujeme aj to, či boli tieto požiadavky splnené. V prípadoch, keď sa príspevky Komisie na projekty s viacerými darcami spoja s príspevkami ostatných darcov a nevyčleňujú sa na konkrétne identifikovateľné položky oprávnených výdavkov, Komisia predpokladá, že boli splnené pravidlá EÚ vzťahujúce sa na oprávnenosť, ak zlúčená suma zahŕňa dostatočné množstvo oprávnených výdavkov na pokrytie príspevku EÚ. Tento prístup, ako ho uplatňuje Komisia, limituje prácu audítorov, keď príspevky ostatných darcov dosahujú značnú výšku, ktoré potom Komisia považuje za dostatočné na pokrytie akýchkoľvek neoprávnených výdavkov, ktoré sme potenciálne odhalili. |
| --- | --- |

8.9.

V prípadoch, keď je financovanie EÚ podmienené splnením osobitných požiadaviek týkajúcich sa oprávnenosti výdavkov, posudzujeme aj to, či boli tieto požiadavky splnené. V prípadoch, keď sa príspevky Komisie na projekty s viacerými darcami spoja s príspevkami ostatných darcov a nevyčleňujú sa na konkrétne identifikovateľné položky oprávnených výdavkov, Komisia predpokladá, že boli splnené pravidlá EÚ vzťahujúce sa na oprávnenosť, ak zlúčená suma zahŕňa dostatočné množstvo oprávnených výdavkov na pokrytie príspevku EÚ. Tento prístup, ako ho uplatňuje Komisia, limituje prácu audítorov, keď príspevky ostatných darcov dosahujú značnú výšku, ktoré potom Komisia považuje za dostatočné na pokrytie akýchkoľvek neoprávnených výdavkov, ktoré sme potenciálne odhalili.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 8.10. | V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom v oblasti „Globálna Európa“ je potrebné upozorniť na nasledujúce konkrétne skutočnosti: |
| --- | --- |

8.10.

V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom v oblasti „Globálna Európa“ je potrebné upozorniť na nasledujúce konkrétne skutočnosti:

| a) | Preskúmali sme vzorku 156 operácií, ako je definované v bode 7
  prílohy 1.1
  . Vzorka je navrhnutá tak, aby bola reprezentatívna pre celý rad výdavkov v rámci daného okruhu VFR. V roku 2015 vzorka pozostávala zo 64 operácií schválených delegáciami EÚ v 12 prijímateľských štátoch (5) a 92 operácií schválených ústredím Komisie, z ktorých 36 sa realizovalo v oblastiach postihnutých humanitárnou krízou prostredníctvom partnerov ECHO. |
| --- | --- |

a)

Preskúmali sme vzorku 156 operácií, ako je definované v bode 7
  prílohy 1.1
  . Vzorka je navrhnutá tak, aby bola reprezentatívna pre celý rad výdavkov v rámci daného okruhu VFR. V roku 2015 vzorka pozostávala zo 64 operácií schválených delegáciami EÚ v 12 prijímateľských štátoch (5) a 92 operácií schválených ústredím Komisie, z ktorých 36 sa realizovalo v oblastiach postihnutých humanitárnou krízou prostredníctvom partnerov ECHO.

| b) | V prípadoch zistených chýb sme preskúmali súvisiace systémy s cieľom odhaliť ich konkrétne nedostatky. |
| --- | --- |

b)

V prípadoch zistených chýb sme preskúmali súvisiace systémy s cieľom odhaliť ich konkrétne nedostatky.

| c) | Posúdili sme výročné správy o činnosti GR DEVCO a GR NEAR. |
| --- | --- |

c)

Posúdili sme výročné správy o činnosti GR DEVCO a GR NEAR.

Riadnosť operácií

| 8.11. | Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 8.1
  . Zo 156 operácií, ktoré sme preskúmali, bolo 40 (26 %) ovplyvnených chybami (6). Na základe 30 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 2,8  % (7). |
| --- | --- |

8.11.

Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 8.1
  . Zo 156 operácií, ktoré sme preskúmali, bolo 40 (26 %) ovplyvnených chybami (6). Na základe 30 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 2,8  % (7).

| 8.12. | Keď sa z kontrolovanej vzorky 156 operácií vylúči sedem operácií rozpočtovej podpory a 23 operácií, pri ktorých sa uplatnil konceptuálny prístup, spomenutý v bodoch 8.6 až 8.9, odhadovaná chybovosť predstavuje 3,8  % (8). |
| --- | --- |

8.12.

Keď sa z kontrolovanej vzorky 156 operácií vylúči sedem operácií rozpočtovej podpory a 23 operácií, pri ktorých sa uplatnil konceptuálny prístup, spomenutý v bodoch 8.6 až 8.9, odhadovaná chybovosť predstavuje 3,8  % (8).

| 8.13. | V siedmich prípadoch vyčísliteľných chýb mala Komisia dostatok informácií, aby predišla chybám alebo ich odhalila a napravila pred schválením výdavkov. Ak by sa všetky tieto informácie použili na predídenie chybám alebo ich odhalenie a opravu, odhadovaná chybovosť by bola o 1 percentuálny bod nižšia (9). V ďalších deviatich operáciách sme našli chyby, ktoré mali odhaliť audítori určení príjemcami. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľajú vo výške 0,6 percentuálneho bodu. |
| --- | --- |

8.13.

V siedmich prípadoch vyčísliteľných chýb mala Komisia dostatok informácií, aby predišla chybám alebo ich odhalila a napravila pred schválením výdavkov. Ak by sa všetky tieto informácie použili na predídenie chybám alebo ich odhalenie a opravu, odhadovaná chybovosť by bola o 1 percentuálny bod nižšia (9). V ďalších deviatich operáciách sme našli chyby, ktoré mali odhaliť audítori určení príjemcami. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľajú vo výške 0,6 percentuálneho bodu.

| 8.14. | V 
  infografike (grafe) 8.2
  je uvedený podiel jednotlivých typov chýb na našom odhade chybovosti za rok 2015. |
| --- | --- |

8.14.

V 
  infografike (grafe) 8.2
  je uvedený podiel jednotlivých typov chýb na našom odhade chybovosti za rok 2015.

Infografika (graf) 8.2 –   „Globálna Európa“ – rozpis odhadovanej chybovosti

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 8.15. | Najčastejší druh chýb (11 z 30 prípadov), ktorý tvorí 32 % odhadovanej chybovosti, sa týka neoprávnených výdavkov. Sú to výdavky súvisiace s činnosťami, ktoré nie sú predmetom zmluvy [pozri
  infografiku (rámček) 8.3
  ] alebo vznikli mimo obdobia oprávnenosti, nedodržanie pravidla pôvodu, neoprávnené dane a nepriame náklady nesprávne vyúčtované ako priame náklady. |
| --- | --- |

8.15.

Najčastejší druh chýb (11 z 30 prípadov), ktorý tvorí 32 % odhadovanej chybovosti, sa týka neoprávnených výdavkov. Sú to výdavky súvisiace s činnosťami, ktoré nie sú predmetom zmluvy [pozri
  infografiku (rámček) 8.3
  ] alebo vznikli mimo obdobia oprávnenosti, nedodržanie pravidla pôvodu, neoprávnené dane a nepriame náklady nesprávne vyúčtované ako priame náklady.

Infografika (rámček) 8.3 –   Neoprávnené výdavky: činnosti, ktoré nie sú predmetom zmluvy

GR DEVCO – Mjanmarsko

Preskúmali sme výdavky deklarované Komisii a akceptované ňou, ktoré sa týkali príspevku pre medzinárodnú organizáciu na zníženie intravenózneho užívania drog a jeho škodlivých dôsledkov. Príspevok EÚ predstavoval 800 000  EUR.

Medzinárodná organizácia vykonávajúca opatrenie žiadala o preplatenie nákladov na školenie zamestnancov vo výške 16 000  EUR. Keďže na školenie sa nevzťahovala dohoda o príspevku, náklady nie sú oprávnené.

Rámček 8.3 –
     
  Neoprávnené výdavky: činnosti, ktoré nie sú predmetom zmluvy

GR DEVCO – Mjanmarsko/Barma

Organizácii už bol zaslaný list s predbežným oznámením o vymáhaní.

Pokiaľ ide o iné náklady, delegácia bude naďalej zabezpečovať, aby partneri, ktorí projekty vykonávajú, a vedúci projektov vedeli, že predkladané finančné správy by mali spĺňať všetky podmienky stanovené v príslušnej dohode. Čo sa týka rozdelenia nákladov počas trvania projektu, osobitná pozornosť sa bude venovať situáciám, kde sa zistí hromadenie nákladov na začiatku/konci projektu.

| 8.16. | 33 % odhadovanej chybovosti tvorilo šesť prípadov, v ktorých Komisia akceptovala (a pri niektorých aj zúčtovala) výdavky, ktoré v čase ich schválenia Komisiou ešte nevznikli [pozri
  infografiku (rámček) 8.4
  ]. |
| --- | --- |

8.16.

33 % odhadovanej chybovosti tvorilo šesť prípadov, v ktorých Komisia akceptovala (a pri niektorých aj zúčtovala) výdavky, ktoré v čase ich schválenia Komisiou ešte nevznikli [pozri
  infografiku (rámček) 8.4
  ].

Infografika (rámček) 8.4 –   Náklady, ktoré pri opatrení v skutočnosti nevznikli

Rámček 8.4 –
     
  Náklady, ktoré pri opatrení v skutočnosti nevznikli

ECHO – opatrenie vykonávané vo viacerých krajinách (Sýrska arabská republika, Jordánsko, Libanon)

Preskúmali sme výdavky deklarované Komisii a akceptované ňou, ktoré sa týkali grantu pre humanitárnu organizáciu reagujúcu na sýrsku krízu. Grant EÚ predstavoval 5 800 000  EUR.

Časť nákladov na opatrenia súvisela s transportom potravín. Humanitárna organizácia chybne vyúčtovala EÚ 8 500  EUR za transport potravín v súvislosti s opatrením, ktoré financoval iný darca.

FPI – ústredie

Preskúmali sme výdavky deklarované Komisii a akceptované ňou, ktoré sa týkali grantu na podporu nešírenia balistických rakiet. Opatrenie s rozpočtom vo výške 930 000  EUR bolo v plnej miere financované FPI.

Príjemca, výskumná nadácia so sídlom v Európe, vyúčtoval odhadované náklady na zamestnancov, ktoré boli vyššie než skutočne vzniknuté náklady.

FPI – ústredie

Pred uskutočnením konečnej platby na granty sa FPI spolieha na správy o overovaní výdavkov. Hoci správa pri tejto zmluve túto konkrétnu chybu nezistila, Komisia už chybu príjemcu odhalila prostredníctvom svojho systému kontrol ex post.

FPI takisto podľa vzoru GR DEVCO prijme opatrenia na zlepšenie svojho súčasného systému správ o overovaní výdavkov.

Komisia už začala postup vymáhania neoprávnených výdavkov s cieľom účinne chrániť finančné záujmy EÚ.

| 8.17. | Dôvodom 14 % odhadovanej chybovosti (osem prípadov) bola skutočnosť, že na podporu výdavkov neboli predložené kľúčové dokumenty. |
| --- | --- |

8.17.

Dôvodom 14 % odhadovanej chybovosti (osem prípadov) bola skutočnosť, že na podporu výdavkov neboli predložené kľúčové dokumenty.

| 8.18. | Jeden prípad sa týka kategórie neoprávneného príjemcu [pozri
  infografiku (rámček) 8.5
  ]. |
| --- | --- |

8.18.

Jeden prípad sa týka kategórie neoprávneného príjemcu [pozri
  infografiku (rámček) 8.5
  ].

Infografika (rámček) 8.5 –   Neoprávnený príjemca

EACEA – Azerbajdžan

Preskúmali sme výdavky deklarované Výkonnej agentúre pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru (EACEA) a akceptované ňou na podporu európskej spolupráce v oblasti mládeže vo výške 16 500  EUR. Grant bol vyplatený klubu mládeže, ktorý sme nevedeli nájsť, aby sme overili podporné dokumenty.

Rámček 8.5 –
     
  Neoprávnený príjemca

EACEA – Azerbajdžan

Po tomto zistení, ktoré naznačuje nezrovnalosti/podvodné činnosti, Komisia prijala opatrenia, použila platné pravidlá a postupy a informovala príslušný orgán (OLAF). Komisia zároveň prijala potrebné kroky na vymáhanie vyplatených prostriedkov.

| 8.19. | 7 % odhadovanej chybovosti zapríčinili štyri prípady, v ktorých príjemca nedodržal pravidlá obstarávania. |
| --- | --- |

8.19.

7 % odhadovanej chybovosti zapríčinili štyri prípady, v ktorých príjemca nedodržal pravidlá obstarávania.

| 8.20. | Okrem chýb, ktoré sme vyčíslili, sme identifikovali aj 16 nevyčísliteľných chýb, ktoré vznikli v dôsledku nedodržania právnych alebo zmluvných záväzkov. |
| --- | --- |

8.20.

Okrem chýb, ktoré sme vyčíslili, sme identifikovali aj 16 nevyčísliteľných chýb, ktoré vznikli v dôsledku nedodržania právnych alebo zmluvných záväzkov.

| 8.21. | Sedem operácií rozpočtovej podpory neobsahovalo žiadne chyby týkajúce sa riadnosti (pozri tiež výročnú správu o Európskych rozvojových fondoch za rok 2015, bod 38). |
| --- | --- |

8.21.

Sedem operácií rozpočtovej podpory neobsahovalo žiadne chyby týkajúce sa riadnosti (pozri tiež výročnú správu o Európskych rozvojových fondoch za rok 2015, bod 38).

Preskúmanie výročných správ o činnosti a ďalších zložiek vnútornej kontroly

Preskúmanie výročných správ o činnosti

| 8.22. | V súlade s rotačným prístupom v oblasti „Globálna Európa“ (10) sme preskúmali výročnú správu o činnosti GR NEAR za rok 2015. |
| --- | --- |

8.22.

V súlade s rotačným prístupom v oblasti „Globálna Európa“ (10) sme preskúmali výročnú správu o činnosti GR NEAR za rok 2015.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 8.23. | Generálny riaditeľ GR NEAR vo svojom vyhlásení o vierohodnosti za rok 2015 dospel k záveru, že pri oboch finančných nástrojoch riadených GR NEAR (ENI, IPA) vystavenie finančnému riziku neprekračuje prah významnosti vo výške 2 % (11) a priemerná zistená chybovosť (12) za celé generálne riaditeľstvo je 1,12  %. Toto vyhlásenie sa nezhoduje so zisteniami našej audítorskej práce. Keďže toto bol pre GR NEAR prvý rok činnosti, vytvorilo nové metodiky na výpočet chybovosti za rôzne programy a spôsoby hospodárenia. GR NEAR v správe uznáva, že tento prístup si vyžaduje ďalšie zlepšenie. Naše preskúmanie rôznych metodík limitujú určité oneskorenia pri predkladaní informácií, ktoré poskytuje GR NEAR. Hĺbkové preskúmanie sa vykoná pri výročnej správe o činnosti za rok 2016. |
| --- | --- |

8.23.

Generálny riaditeľ GR NEAR vo svojom vyhlásení o vierohodnosti za rok 2015 dospel k záveru, že pri oboch finančných nástrojoch riadených GR NEAR (ENI, IPA) vystavenie finančnému riziku neprekračuje prah významnosti vo výške 2 % (11) a priemerná zistená chybovosť (12) za celé generálne riaditeľstvo je 1,12  %. Toto vyhlásenie sa nezhoduje so zisteniami našej audítorskej práce. Keďže toto bol pre GR NEAR prvý rok činnosti, vytvorilo nové metodiky na výpočet chybovosti za rôzne programy a spôsoby hospodárenia. GR NEAR v správe uznáva, že tento prístup si vyžaduje ďalšie zlepšenie. Naše preskúmanie rôznych metodík limitujú určité oneskorenia pri predkladaní informácií, ktoré poskytuje GR NEAR. Hĺbkové preskúmanie sa vykoná pri výročnej správe o činnosti za rok 2016.

| 8.24. | GR NEAR vypočítalo mieru zostatkových chýb (residual error rate – RER) za 90 % svojich výdavkov, čoho výsledkom boli tri miery (13): RER za priame hospodárenie IPA, RER za nepriame hospodárenie IPA s prijímateľskými krajinami a RER za ENI vzťahujúce sa na všetky spôsoby hospodárenia. Pri zvyšných 10 % výdavkov použilo GR NEAR iné zdroje uistenia. |
| --- | --- |

8.24.

GR NEAR vypočítalo mieru zostatkových chýb (residual error rate – RER) za 90 % svojich výdavkov, čoho výsledkom boli tri miery (13): RER za priame hospodárenie IPA, RER za nepriame hospodárenie IPA s prijímateľskými krajinami a RER za ENI vzťahujúce sa na všetky spôsoby hospodárenia. Pri zvyšných 10 % výdavkov použilo GR NEAR iné zdroje uistenia.

| 8.25. | GR NEAR meralo každú z týchto troch RER na inom základe: |
| --- | --- |

8.25.

GR NEAR meralo každú z týchto troch RER na inom základe:

| a) | RER za ENI (0,64  %) stanovil externý zhotoviteľ podľa metodiky podobnej tej, ktorá sa použila pri RER GR DEVCO (14). |
| --- | --- |

a)

RER za ENI (0,64  %) stanovil externý zhotoviteľ podľa metodiky podobnej tej, ktorá sa použila pri RER GR DEVCO (14).

| b) | GE NEAR vypočítalo RER za „IPA v rámci priameho hospodárenia“ (1,62  %) na základe vlastných následných kontrol vykonaných na vzorke operácií. |
| --- | --- |

b)

GE NEAR vypočítalo RER za „IPA v rámci priameho hospodárenia“ (1,62  %) na základe vlastných následných kontrol vykonaných na vzorke operácií.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| c) | GR NEAR sa pri metodike RER za „IPA v rámci nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami“ spoliehalo na kontrolné orgány prijímateľských krajín. Z dôvodu nepostačujúcej veľkosti celkovej vzorky však GR NEAR doplnilo výsledky o historické RER týkajúce sa tohto spôsobu hospodárenia. Výsledkom bola chybovosť v rozmedzí 0,02  – 1,84  % (15). |
| --- | --- |

c)

GR NEAR sa pri metodike RER za „IPA v rámci nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami“ spoliehalo na kontrolné orgány prijímateľských krajín. Z dôvodu nepostačujúcej veľkosti celkovej vzorky však GR NEAR doplnilo výsledky o historické RER týkajúce sa tohto spôsobu hospodárenia. Výsledkom bola chybovosť v rozmedzí 0,02  – 1,84  % (15).

| 8.26. | Na 37 % platieb v rámci IPA sa vzťahuje „nepriame hospodárenie prijímateľských krajín“. Domnievame sa, že výpočet súvisiacej RER, pri ktorom sa kombinuje neštatistický výber vzorky kontrolnými orgánmi s historickou RER vypočítanou GR NEAR, nie je dostatočne reprezentatívny a neposkytuje dostatočne presné informácie o rizikovej sume platieb. Vzniká riziko, že výpočet, ktorý nie je v plnom súlade s pokynmi Komisie (16), podhodnotí chybovosť a potenciálne tak môže mať dosah na uistenie poskytované generálnym riaditeľom (napríklad tak, že potenciálne nebude schopný vyjadriť výhrady) (17). |
| --- | --- |

8.26.

Na 37 % platieb v rámci IPA sa vzťahuje „nepriame hospodárenie prijímateľských krajín“. Domnievame sa, že výpočet súvisiacej RER, pri ktorom sa kombinuje neštatistický výber vzorky kontrolnými orgánmi s historickou RER vypočítanou GR NEAR, nie je dostatočne reprezentatívny a neposkytuje dostatočne presné informácie o rizikovej sume platieb. Vzniká riziko, že výpočet, ktorý nie je v plnom súlade s pokynmi Komisie (16), podhodnotí chybovosť a potenciálne tak môže mať dosah na uistenie poskytované generálnym riaditeľom (napríklad tak, že potenciálne nebude schopný vyjadriť výhrady) (17).

| 8.26. | Krajiny, ktoré pôsobia v prostredí nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami, pre ktoré bola vypočítaná miera zostatkových chýb (RER), konkrétne Chorvátsko, bývalá Juhoslovanská republika Macedónsko a Turecko, mali v posledných desiatich rokoch stabilné kontrolné prostredie. GR teda nemalo žiadny dôkaz o zvýšenom riziku v tomto prostredí. Kontrolný rámec zahŕňal 100 % kontroly ex ante verejného obstarávania a veľmi dôkladný postup schválenia účtov pri platbách, ako aj pravidelné kontroly na mieste Komisiou. Okrem toho vnútroštátne orgány, ktoré Komisia poverila po dôkladnom audite zameranom na zverenie právomocí, majú vlastné kontroly tak vo fáze uzatvárania zmlúv, ako aj úhrady platieb. Ďalšie kontroly týkajúce sa transakcií vnútroštátnych orgánov vykonávajú v týchto krajinách kontrolné orgány. Vzniká tak prostredie nízkeho rizika a za deväť z posledných desiatich rokov bola výsledkom chybovosť pod prahom významnosti.

  Stanovisko kontrolných orgánov daných krajín bolo prvýkrát vyžiadané v roku 2015. Keďže chybovosť, ktorú krajiny odvodili, bola podstatne nižšia (0,02  %) ako historický priemer (pod 2 %) a bola založená na neštatistickom výbere vzorky, bola na základe strednej hodnoty medzi výročnou správou o činnosti za rok 2015 (0,02  %) a najvyššou chybovosťou vykázanou vo výročnej správe o činnosti za rok 2012 (1,84  %), ktorá sa týkala zmlúv za programový rok 2005, určená stredná hodnota (0,91  %). Tým sa mal zachovať konzervatívny a opatrný prístup z minulých rokov.


  Tento postup bol založený na prílohe 2 k usmerneniam GR BUDG pre výpočet RER, v ktorých sa vysvetľujú kroky, ktoré treba podniknúť v prípadoch, ako je prípad opísaný vyššie.


  V dôsledku toho sa Komisia nedomnieva, že mohla byť nutná výhrada, keďže úroveň významnosti, ku ktorej sa nakoniec dospelo, nedosahovala 2 %. |
| --- | --- |

8.26.

Stanovisko kontrolných orgánov daných krajín bolo prvýkrát vyžiadané v roku 2015. Keďže chybovosť, ktorú krajiny odvodili, bola podstatne nižšia (0,02  %) ako historický priemer (pod 2 %) a bola založená na neštatistickom výbere vzorky, bola na základe strednej hodnoty medzi výročnou správou o činnosti za rok 2015 (0,02  %) a najvyššou chybovosťou vykázanou vo výročnej správe o činnosti za rok 2012 (1,84  %), ktorá sa týkala zmlúv za programový rok 2005, určená stredná hodnota (0,91  %). Tým sa mal zachovať konzervatívny a opatrný prístup z minulých rokov.

Tento postup bol založený na prílohe 2 k usmerneniam GR BUDG pre výpočet RER, v ktorých sa vysvetľujú kroky, ktoré treba podniknúť v prípadoch, ako je prípad opísaný vyššie.

V dôsledku toho sa Komisia nedomnieva, že mohla byť nutná výhrada, keďže úroveň významnosti, ku ktorej sa nakoniec dospelo, nedosahovala 2 %.

| 8.27. | Za „nepriame hospodárenie povereného subjektu“ v súvislosti s IPA, ktoré sa v roku 2015 v rámci tohto nástroja vzťahuje na 15 % platieb, nebola vypočítaná miera zostatkových chýb. |
| --- | --- |

8.27.

Za „nepriame hospodárenie povereného subjektu“ v súvislosti s IPA, ktoré sa v roku 2015 v rámci tohto nástroja vzťahuje na 15 % platieb, nebola vypočítaná miera zostatkových chýb.

| 8.27. | Komisia pripomína, že napriek tomu, že miera zostatkových chýb pre IPA v roku 2015 sa netýkala nepriameho hospodárenia zo strany poverených subjektov, vzťahovali sa na ňu tieto zdroje uistenia: 1. posúdenie pilierov; 2. pravidelné podávanie správ zo strany poverených subjektov; 3. kontroly na mieste a 4. overovacie misie.

  Komisia by chcela ďalej zdôrazniť, že v roku 2015 bolo nepriame hospodárenie zo strany poverených subjektov v rámci nástroja IPA tvorené z 94 % platbami predbežného financovania. |
| --- | --- |

8.27.

Komisia by chcela ďalej zdôrazniť, že v roku 2015 bolo nepriame hospodárenie zo strany poverených subjektov v rámci nástroja IPA tvorené z 94 % platbami predbežného financovania.

| 8.28. | Preskúmali sme aj výročnú správu o činnosti GR DEVCO za rok 2015 a výsledky prezentujeme v našej výročnej správe o ôsmom, deviatom, desiatom a jedenástom Európskom rozvojovom fonde, v bodoch 49 až 53. |
| --- | --- |

8.28.

Preskúmali sme aj výročnú správu o činnosti GR DEVCO za rok 2015 a výsledky prezentujeme v našej výročnej správe o ôsmom, deviatom, desiatom a jedenástom Európskom rozvojovom fonde, v bodoch 49 až 53.

Pri testovaní operácií sa odhalili nedostatky systému

| 8.29. | Pri testovaní operácií v oblasti „Globálna Európa“ boli zistené určité nedostatky v systémoch Komisie súvisiace s kontrolou. Ako sa uvádza v bode 8.13, overovanie výdavkov vykonané audítormi poverenými príjemcami v niektorých prípadoch neodhalilo chyby, ktoré viedli k akceptovaniu neoprávnených nákladov Komisiou (18). Pri našom testovaní boli tiež identifikované oneskorenia pri validácii, schvaľovaní a uhrádzaní výdavkov Komisiou. |
| --- | --- |

8.29.

Pri testovaní operácií v oblasti „Globálna Európa“ boli zistené určité nedostatky v systémoch Komisie súvisiace s kontrolou. Ako sa uvádza v bode 8.13, overovanie výdavkov vykonané audítormi poverenými príjemcami v niektorých prípadoch neodhalilo chyby, ktoré viedli k akceptovaniu neoprávnených nákladov Komisiou (18). Pri našom testovaní boli tiež identifikované oneskorenia pri validácii, schvaľovaní a uhrádzaní výdavkov Komisiou.

| 8.29. | GR DEVCO uplatní systém zabezpečenia kvality aj na overovania výdavkov, na ktoré uzavreli zmluvy priamo príjemcovia. Keďže sú však nedostatky v systéme čiastočne spojené s nedostatkami zadávacích podmienok týchto typov záväzkov, GR DEVCO najprv preskúma tieto zadávacie podmienky. Okrem posilnenia požiadaviek na kvalitu bude revízia zadávacích podmienok zahŕňať aj jasnejšie zameranie na užitočné výsledky na účely zabezpečenia kvality. |
| --- | --- |

8.29.

| 8.30. | Päť operácií, ktoré sme preskúmali, sa týkalo twinningových (19) zmlúv, pričom všetky boli financované v rámci nástroja európskeho susedstva a partnerstva. Keďže vzorom pre twinningové zmluvy sú zmluvy o grante, vzťahuje sa na ne všeobecná požiadavka, že nesmú prinášať zisk (20). |
| --- | --- |

8.30.

Päť operácií, ktoré sme preskúmali, sa týkalo twinningových (19) zmlúv, pričom všetky boli financované v rámci nástroja európskeho susedstva a partnerstva. Keďže vzorom pre twinningové zmluvy sú zmluvy o grante, vzťahuje sa na ne všeobecná požiadavka, že nesmú prinášať zisk (20).

| 8.31. | Zistili sme, že v osobitných pravidlách stanovených Komisiou pre twinningový nástroj týkajúcich sa jednorazovej sumy a paušálnych nákladov sa nedefinuje maximálny limit pre financovanie, ktorého účelom je predovšetkým pokryť nepriame náklady partnera členského štátu. Pri kontrolovaných zmluvách sa výška paušálneho a jednorazového financovania pohybovala v rozmedzí od 15 % do 27 % celkových nákladov. Na porovnanie strop pre nepriame náklady v súvislosti so zmluvami o grante sa vo všeobecnosti stanovuje vo výške 7 % (21) a vzniká teda riziko, že partner členského štátu dosiahne zisk. |
| --- | --- |

8.31.

Zistili sme, že v osobitných pravidlách stanovených Komisiou pre twinningový nástroj týkajúcich sa jednorazovej sumy a paušálnych nákladov sa nedefinuje maximálny limit pre financovanie, ktorého účelom je predovšetkým pokryť nepriame náklady partnera členského štátu. Pri kontrolovaných zmluvách sa výška paušálneho a jednorazového financovania pohybovala v rozmedzí od 15 % do 27 % celkových nákladov. Na porovnanie strop pre nepriame náklady v súvislosti so zmluvami o grante sa vo všeobecnosti stanovuje vo výške 7 % (21) a vzniká teda riziko, že partner členského štátu dosiahne zisk.

| 8.31. | Komisia pripravuje aktualizáciu príručky pre väzby (twinning), ako aj nové rozhodnutie Komisie. Zistenia uvádzané Dvorom audítorov sa budú brať do úvahy. |
| --- | --- |

8.31.

Posúdenie systému GR DEVCO

| 8.32. | Preskúmali sme systémy GR DEVCO za rok 2015 a podrobné výsledky našej práce prezentujeme vo výročnej správe o ôsmom, deviatom, desiatom a jedenástom Európskom rozvojovom fonde, v bodoch 39 až 53. |
| --- | --- |

8.32.

Preskúmali sme systémy GR DEVCO za rok 2015 a podrobné výsledky našej práce prezentujeme vo výročnej správe o ôsmom, deviatom, desiatom a jedenástom Európskom rozvojovom fonde, v bodoch 39 až 53.

Záver a odporúčania

Záver za rok 2015

| 8.33. | Z celkových audítorských dôkazov vyplýva, že výdavky na „Globálnu Európu“ sú ovplyvnené významnou chybovosťou. |
| --- | --- |

8.33.

Z celkových audítorských dôkazov vyplýva, že výdavky na „Globálnu Európu“ sú ovplyvnené významnou chybovosťou.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 8.34. | V prípade tejto oblasti okruhu VFR z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je 2,8  % (pozri
  prílohu 8.1
  ). |
| --- | --- |

8.34.

V prípade tejto oblasti okruhu VFR z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je 2,8  % (pozri
  prílohu 8.1
  ).

Odporúčania

| 8.35. | V 
  prílohe 8.2
  sú uvedené výsledky nášho preskúmania pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ (22). Vo výročných správach za roky 2012 a 2013 Dvor audítorov vyjadril sedem odporúčaní. Komisia v plnom rozsahu vykonala päť odporúčaní, jedno odporúčanie realizovala vo väčšine ohľadov a jedno v niektorých ohľadoch. |
| --- | --- |

8.35.

V 
  prílohe 8.2
  sú uvedené výsledky nášho preskúmania pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ (22). Vo výročných správach za roky 2012 a 2013 Dvor audítorov vyjadril sedem odporúčaní. Komisia v plnom rozsahu vykonala päť odporúčaní, jedno odporúčanie realizovala vo väčšine ohľadov a jedno v niektorých ohľadoch.

| 8.36. | Výsledky nášho testovania operácií, rovnako ako v minulých rokoch, poukazujú na to, že kontroly na odhalenie chýb v zmluvách o grante a ich predchádzanie v niektorých prípadoch zlyhali (23). Vo výročnej správe za rok 2011 sme odporučili, aby Komisia zlepšila dohľad nad grantmi, a toto odporúčanie sme zopakovali aj v správe za rok 2014. Berieme na vedomie, že GR DEVCO je vo fáze vytvárania nových opatrení, ako je systematické monitorovanie a kontroly na mieste, keďže však tieto opatrenia ešte nie sú zavedené, ich dosah možno posúdiť až v budúcich rokoch. |
| --- | --- |

8.36.

Výsledky nášho testovania operácií, rovnako ako v minulých rokoch, poukazujú na to, že kontroly na odhalenie chýb v zmluvách o grante a ich predchádzanie v niektorých prípadoch zlyhali (23). Vo výročnej správe za rok 2011 sme odporučili, aby Komisia zlepšila dohľad nad grantmi, a toto odporúčanie sme zopakovali aj v správe za rok 2014. Berieme na vedomie, že GR DEVCO je vo fáze vytvárania nových opatrení, ako je systematické monitorovanie a kontroly na mieste, keďže však tieto opatrenia ešte nie sú zavedené, ich dosah možno posúdiť až v budúcich rokoch.

| 8.37. | Ako sme uviedli v bode 8.29, pri našom testovaní sa ukázalo, že kvalita overovaní výdavkov audítormi poverenými príjemcami nespĺňa potrebný štandard. Tento nedostatok sme zaznamenali aj pri predchádzajúcich auditoch a vo výročnej správe za rok 2012 sme odporučili, aby Komisia prijala opatrenia na zlepšenie kvality overovaní výdavkov. |
| --- | --- |

8.37.

Ako sme uviedli v bode 8.29, pri našom testovaní sa ukázalo, že kvalita overovaní výdavkov audítormi poverenými príjemcami nespĺňa potrebný štandard. Tento nedostatok sme zaznamenali aj pri predchádzajúcich auditoch a vo výročnej správe za rok 2012 sme odporučili, aby Komisia prijala opatrenia na zlepšenie kvality overovaní výdavkov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 8.38. | Na základe tohto preskúmania a zistení a záveru za rok 2015 predkladáme tieto odporúčania: |
| --- | --- |

8.38.

Na základe tohto preskúmania a zistení a záveru za rok 2015 predkladáme tieto odporúčania:

| — | Odporúčanie 1: GR DEVCO a GR NEAR by mali zlepšiť kvalitu overovaní výdavkov zadaných na vykonanie príjemcami, konkrétne zavedením nových opatrení, napríklad používaním tabuľky kvality na skontrolovanie kvality práce vykonanej audítormi poverenými príjemcami a revíziou zadávacích podmienok pre audítorov. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: GR DEVCO a GR NEAR by mali zlepšiť kvalitu overovaní výdavkov zadaných na vykonanie príjemcami, konkrétne zavedením nových opatrení, napríklad používaním tabuľky kvality na skontrolovanie kvality práce vykonanej audítormi poverenými príjemcami a revíziou zadávacích podmienok pre audítorov.

Komisia prijíma odporúčanie č. 1.

Už teraz pracuje na tom, aby tabuľku hodnotenia kvality, ktorá sa používa na audity a overovania vykonávané Komisiou, prispôsobila osobitným prvkom, potrebám a spôsobom overovania výdavkov, ktoré vykonávajú príjemcovia.

| — | Odporúčanie 2: GR NEAR by malo prijať opatrenia s cieľom zabezpečiť, aby bolo financovanie prostredníctvom twinningového nástroja v súlade s pravidlom neziskovosti a aby bola dodržaná zásada riadneho finančného hospodárenia. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: GR NEAR by malo prijať opatrenia s cieľom zabezpečiť, aby bolo financovanie prostredníctvom twinningového nástroja v súlade s pravidlom neziskovosti a aby bola dodržaná zásada riadneho finančného hospodárenia.

Komisia prijíma odporúčanie č. 2.

| — | Odporúčanie 3: GR NEAR by malo prehodnotiť metodiku RER s cieľom poskytnúť štatisticky presné informácie o rizikovej sume platieb v rámci nepriameho hospodárenia IPA. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: GR NEAR by malo prehodnotiť metodiku RER s cieľom poskytnúť štatisticky presné informácie o rizikovej sume platieb v rámci nepriameho hospodárenia IPA.

Komisia prijíma odporúčanie č. 3.

ČASŤ 2 – „BEZPEČNOSŤ A OBČIANSTVO“

| 8.39. | Oblasť „Bezpečnosť a občianstvo“ predstavuje malú, no rastúcu časť rozpočtu EÚ. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 8.6
  . Zobrazuje celkovú kontrolovanú vzorku vo výške 1,5  mld. EUR, ktoré nezahŕňajú decentralizované agentúry (24), alebo približne 1 % rozpočtu EÚ. Táto časť je zameraná na 0,8  mld. EUR vynaložených na migráciu a bezpečnosť. |
| --- | --- |

8.39.

Oblasť „Bezpečnosť a občianstvo“ predstavuje malú, no rastúcu časť rozpočtu EÚ. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 8.6
  . Zobrazuje celkovú kontrolovanú vzorku vo výške 1,5  mld. EUR, ktoré nezahŕňajú decentralizované agentúry (24), alebo približne 1 % rozpočtu EÚ. Táto časť je zameraná na 0,8  mld. EUR vynaložených na migráciu a bezpečnosť.

Infografika (graf) 8.6 –   Okruh 3 VFR – Bezpečnosť a občianstvo – hlavné informácie za rok 2015

(mld. EUR)

Image

| Celková výška platieb za rok | 2,0 |
| --- | --- |
| – zálohy
   (33) | 1,3 |
| + zúčtovanie záloh
   (33) | 1,4 |
| | |
| Kontrolovaný súbor spolu | 2,1 |

Celková výška platieb za rok

2,0

– zálohy
   (33)

1,3

- zúčtovanie záloh
   (33)

1,4

Kontrolovaný súbor spolu

2,1

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Stručný opis oblasti „Bezpečnosť a občianstvo“

| 8.40. | Oblasť „Bezpečnosť a občianstvo“ zlučuje rôzne politiky, ktorých spoločným cieľom je posilniť myšlienku európskeho občianstva vytvorením priestoru slobody, spravodlivosti a bezpečnosti bez vnútorných hraníc. Výdavky sú zamerané na tri hlavné politiky: „migrácia a bezpečnosť“, „potraviny a krmivá“ a „kreatívna Európa“. |
| --- | --- |

8.40.

Oblasť „Bezpečnosť a občianstvo“ zlučuje rôzne politiky, ktorých spoločným cieľom je posilniť myšlienku európskeho občianstva vytvorením priestoru slobody, spravodlivosti a bezpečnosti bez vnútorných hraníc. Výdavky sú zamerané na tri hlavné politiky: „migrácia a bezpečnosť“, „potraviny a krmivá“ a „kreatívna Európa“.

| 8.41. | Väčšina výdavkov na „migráciu a bezpečnosť“ pochádza z dvoch fondov: Fond pre azyl, migráciu a integráciu (25) (Asylum, Migration and Integration Fund – AMIF) a Fond pre vnútornú bezpečnosť (Internal Security Fund – ISF). Cieľom fondu AMIF je prispievať k účinnému riadeniu migračných tokov, ako aj k zavádzaniu, posilňovaniu a rozvoju spoločného prístupu Únie k azylu a migrácii. Cieľom fondu ISF je prispievať k vysokej miere bezpečnosti v Únii podporou vykonávania stratégie vnútornej bezpečnosti, spolupráce v oblasti presadzovania práva a spravovaním vonkajších hraníc Únie. ISF pozostáva z dvoch nástrojov, ISF hranice a víza (26) a ISF polícia (27). ISF hranice a víza podporuje harmonizované opatrenia na správu hraníc a rozvoj spoločnej vízovej politiky. ISF polícia podporuje spoluprácu medzi agentúrami na presadzovanie práva a zlepšovanie kapacít na zvládanie bezpečnostných rizík a krízových situácií. AMIF a ISF nahradili v roku 2014 program SOLID („Solidarita a riadenie migračných tokov“). Ako v prípade programu SOLID, aj na riadení fondov AMIF a ISF sa spoločne podieľajú členské štáty a Komisia. |
| --- | --- |

8.41.

Väčšina výdavkov na „migráciu a bezpečnosť“ pochádza z dvoch fondov: Fond pre azyl, migráciu a integráciu (25) (Asylum, Migration and Integration Fund – AMIF) a Fond pre vnútornú bezpečnosť (Internal Security Fund – ISF). Cieľom fondu AMIF je prispievať k účinnému riadeniu migračných tokov, ako aj k zavádzaniu, posilňovaniu a rozvoju spoločného prístupu Únie k azylu a migrácii. Cieľom fondu ISF je prispievať k vysokej miere bezpečnosti v Únii podporou vykonávania stratégie vnútornej bezpečnosti, spolupráce v oblasti presadzovania práva a spravovaním vonkajších hraníc Únie. ISF pozostáva z dvoch nástrojov, ISF hranice a víza (26) a ISF polícia (27). ISF hranice a víza podporuje harmonizované opatrenia na správu hraníc a rozvoj spoločnej vízovej politiky. ISF polícia podporuje spoluprácu medzi agentúrami na presadzovanie práva a zlepšovanie kapacít na zvládanie bezpečnostných rizík a krízových situácií. AMIF a ISF nahradili v roku 2014 program SOLID („Solidarita a riadenie migračných tokov“). Ako v prípade programu SOLID, aj na riadení fondov AMIF a ISF sa spoločne podieľajú členské štáty a Komisia.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 8.42. | Vykonali sme preskúmanie hlavných systémov v oblasti migrácie a bezpečnosti, za ktorú zodpovedá generálne riaditeľstvo Komisie GR HOME (28). Pokiaľ ide o priame hospodárenie, preskúmanie sa vzťahovalo na systémy Komisie pre granty a obstarávanie (29). Pokiaľ ide o zdieľané hospodárenie, preskúmanie (30) sa týkalo posúdení systémov členských štátov na riadenie fondov SOLID vykonaných Komisiou. |
| --- | --- |

8.42.

Vykonali sme preskúmanie hlavných systémov v oblasti migrácie a bezpečnosti, za ktorú zodpovedá generálne riaditeľstvo Komisie GR HOME (28). Pokiaľ ide o priame hospodárenie, preskúmanie sa vzťahovalo na systémy Komisie pre granty a obstarávanie (29). Pokiaľ ide o zdieľané hospodárenie, preskúmanie (30) sa týkalo posúdení systémov členských štátov na riadenie fondov SOLID vykonaných Komisiou.

Zhrnutie pripomienok týkajúcich sa systémov GR HOME

| 8.43. | V roku 2015 platby vo výške 201 mil. EUR v rámci oblasti politiky migrácie a bezpečnosti priamo riadila Komisia (GR HOME) prostredníctvom grantov a obstarávania. Komisia zaviedla príslušné kontroly, ktoré sa vyžadujú v nariadení o rozpočtových pravidlách. Pri preskúmaní sme nezistili žiadne veľké nedostatky. |
| --- | --- |

8.43.

V roku 2015 platby vo výške 201 mil. EUR v rámci oblasti politiky migrácie a bezpečnosti priamo riadila Komisia (GR HOME) prostredníctvom grantov a obstarávania. Komisia zaviedla príslušné kontroly, ktoré sa vyžadujú v nariadení o rozpočtových pravidlách. Pri preskúmaní sme nezistili žiadne veľké nedostatky.

| 8.44. | V roku 2015 Komisia vykonala platby vo výške 582 mil. EUR (31) na programy v rámci zdieľaného hospodárenia Komisie a členských štátov. Do konca roku 2015 Komisia uzavrela 506 ročných programov SOLID v členských štátoch. |
| --- | --- |

8.44.

V roku 2015 Komisia vykonala platby vo výške 582 mil. EUR (31) na programy v rámci zdieľaného hospodárenia Komisie a členských štátov. Do konca roku 2015 Komisia uzavrela 506 ročných programov SOLID v členských štátoch.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 8.45. | Komisia kontrolovala vzorku systémov riadenia a kontroly členských štátov používaných pri programoch SOLID. Pri preskúmaní tejto práce sme zistili, že audity Komisie nezahŕňali testy účinnosti vnútorných kontrol pri väčšine kľúčových procesov (výberové postupy a postupy udeľovania zákaziek, monitorovanie projektov, platby a účtovníctvo), no zameriavali sa skôr na opis týchto procesov a rekapitulačné testovanie (ktorého cieľom je pochopiť a zdokumentovať kontrolné postupy), pri čom vzniká riziko, že to nepostačí na vyvodenie záveru o účinnosti kontrol. |
| --- | --- |

8.45.

Komisia kontrolovala vzorku systémov riadenia a kontroly členských štátov používaných pri programoch SOLID. Pri preskúmaní tejto práce sme zistili, že audity Komisie nezahŕňali testy účinnosti vnútorných kontrol pri väčšine kľúčových procesov (výberové postupy a postupy udeľovania zákaziek, monitorovanie projektov, platby a účtovníctvo), no zameriavali sa skôr na opis týchto procesov a rekapitulačné testovanie (ktorého cieľom je pochopiť a zdokumentovať kontrolné postupy), pri čom vzniká riziko, že to nepostačí na vyvodenie záveru o účinnosti kontrol.

| 8.45. | Komisia uznáva, že audity pri väčšine kľúčových procesov nezahŕňali testy spoľahlivosti kontrol.

  Komisia by však chcela zopakovať, že v rámci zdieľaného hospodárenia sa uistenie o účinnosti kontroly získava postupne, a to nielen prostredníctvom systémových auditov, ale aj systémovým prístupom, počínajúc fázou návrhu, prostredníctvom prevádzkových monitorovacích návštev GR HOME, ročnej závierky, auditov ex post a v súlade so zásadou jednotného auditu aj prostredníctvom audítorskej činnosti členského štátu, ktorý musí zabezpečiť audit všetkých kľúčových procesov počas celého programového obdobia, ako sa to vyžaduje v článku 17 ods. 2 rozhodnutia 456/2008/ES z 5. marca 2008.


  Okrem toho vo fáze prvých auditov týkajúcich sa sledovania, kontroly a dohľadu niektoré procesy ešte neboli začaté, a preto ich nebolo možné skontrolovať. |
| --- | --- |

8.45.

Komisia by však chcela zopakovať, že v rámci zdieľaného hospodárenia sa uistenie o účinnosti kontroly získava postupne, a to nielen prostredníctvom systémových auditov, ale aj systémovým prístupom, počínajúc fázou návrhu, prostredníctvom prevádzkových monitorovacích návštev GR HOME, ročnej závierky, auditov ex post a v súlade so zásadou jednotného auditu aj prostredníctvom audítorskej činnosti členského štátu, ktorý musí zabezpečiť audit všetkých kľúčových procesov počas celého programového obdobia, ako sa to vyžaduje v článku 17 ods. 2 rozhodnutia 456/2008/ES z 5. marca 2008.

Okrem toho vo fáze prvých auditov týkajúcich sa sledovania, kontroly a dohľadu niektoré procesy ešte neboli začaté, a preto ich nebolo možné skontrolovať.

| 8.46. | Na zmiernenie rizík, ktoré Komisia identifikuje pri týchto auditoch systémov, vykonáva nadväzné audity systémov, finančné opravy a následné audity. Tieto následné audity sa vykonávajú po tom, ako Komisia zúčtuje žiadosť členského štátu o preplatenie nákladov, a môžu viesť k vymáhaniu neoprávnených výdavkov. Komisia sa sústreďuje najmä menší počet prípadov, pri ktorých sa domnieva, že systémy členských štátov neposkytujú dostatočné uistenie, pokiaľ ide o zákonnosť a riadnosť platieb. Avšak v dôsledku limitovaného rozsahu testovania kontrol, o ktorom sa hovorí v predchádzajúcom bode, existuje riziko, že Komisia poskytla primerané uistenie v súvislosti s takými ročnými programami, ktorých systémy kontroly boli neúčinné a ktoré preto nebudú predmetom jej následných auditov. V čase nášho auditu uskutočnila Komisia následné audity len na 13 ukončených programoch, pri ktorých dospela k záveru, že poskytujú primerané uistenie. Obmedzený rozsah auditu znižuje spoľahlivosť výdavkov deklarovaných Komisii ako oprávnené. |
| --- | --- |

8.46.

Na zmiernenie rizík, ktoré Komisia identifikuje pri týchto auditoch systémov, vykonáva nadväzné audity systémov, finančné opravy a následné audity. Tieto následné audity sa vykonávajú po tom, ako Komisia zúčtuje žiadosť členského štátu o preplatenie nákladov, a môžu viesť k vymáhaniu neoprávnených výdavkov. Komisia sa sústreďuje najmä menší počet prípadov, pri ktorých sa domnieva, že systémy členských štátov neposkytujú dostatočné uistenie, pokiaľ ide o zákonnosť a riadnosť platieb. Avšak v dôsledku limitovaného rozsahu testovania kontrol, o ktorom sa hovorí v predchádzajúcom bode, existuje riziko, že Komisia poskytla primerané uistenie v súvislosti s takými ročnými programami, ktorých systémy kontroly boli neúčinné a ktoré preto nebudú predmetom jej následných auditov. V čase nášho auditu uskutočnila Komisia následné audity len na 13 ukončených programoch, pri ktorých dospela k záveru, že poskytujú primerané uistenie. Obmedzený rozsah auditu znižuje spoľahlivosť výdavkov deklarovaných Komisii ako oprávnené.

---

(1)  COM(2011) 500 final (Rozpočet stratégie Európa 2020 – časť II: Kapitoly politiky).

(2)  Prostredníctvom vonkajších činností možno financovať najmä verejné zákazky, granty, osobitné úvery, zábezpeky na úvery a finančnú pomoc, rozpočtovú podporu a ostatné osobitné formy rozpočtovej pomoci.

(3)  Platby rozpočtovej podpory financované zo všeobecného rozpočtu v roku 2015 predstavovali 840 mil. EUR.

(4)  Platby zo všeobecného rozpočtu pre medzinárodné organizácie v roku 2015 predstavovali 1,7 mld. EUR. Podiel z tejto sumy, na ktorý sa vzťahuje konceptuálny prístup, nie je možné uviesť, pretože Komisia ho nemonitoruje osobitne.

(5)  Afganistan, Albánsko, Azerbajdžan, Bosna a Hercegovina, Čína, Egypt, Izrael, Moldavsko, Mjanmarsko, Palestína, Tanzánia, Tunisko.

(6)  Niektoré operácie boli poznačené viac ako jednou chybou. Spolu sme zaznamenali 46 chýb.

(7)  Odhad chybovosti vypočítavame na základe reprezentatívnej vzorky. Uvedený číselný údaj je najlepším odhadom. Sme na 95 % presvedčení, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je v rozmedzí od 1,0 % do 4,6 % (spodná a horná hranica chybovosti).

(8)  126 operácií, spodná hranica chybovosti [1,6 %] a horná hranica chybovosti [6,0 %], 95 % miera istoty.

(9)  V 0,9 % (päť prípadov) chybu urobila samotná Komisia a v 0,1 % (dva prípady) to boli príjemcovia.

(10)  V predchádzajúcich rokoch sme preskúmali výročnú správu o činnosti ECHO za rok 2014 a výročnú správu o činnosti FPI za rok 2013.

(11)  Riziková suma predstavuje 0,84 % platieb za ENI a 1,63 % platieb za IPA.

(12)  Pomer celkovej rizikovej sumy a celkovej vyplatenej sumy.

(13)  GR NEAR identifikovalo päť hlavných kontrolných prostredí: obstarávanie v rámci priameho hospodárenia, granty v rámci priameho hospodárenia, rozpočtová podpora v rámci priameho hospodárenia, nepriame hospodárenie prijímateľskej krajiny, nepriame hospodárenie povereného subjektu.

(14)  Vo výročnej správe o Európskych rozvojových fondoch za rok 2012 sme preskúmali koncepciu tejto metodiky a vyhodnotili sme ju ako celkovo vyhovujúcu na účely štúdie.

(15)  GR NEAR použilo strednú hodnotu 0,91 % na výpočet rizikovej sumy.

(16)  Usmernenie GR BUDG k výpočtu chybovosti pre výročné správy o činnosti za rok 2015.

(17)  Pokiaľ ide o mieru zostatkových chýb a rizikovú sumu v prípade nepriameho hospodárenia prijímateľských krajín, dospeli sme k tým istým záverom ako Útvar Komisie pre vnútorný audit, ktorý preskúmal metodiku GR NEAR k miere zostatkových chýb a jej výpočet za rok 2015.

(18)  Z deviatich prípadov uvedených v bode 8.13 sa päť týka GR NEAR, tri GR DEVCO a jeden FPI.

(19)  Twinning je nástrojom EÚ na budovanie inštitúcií, vytvorenom Komisiou a založenom na partnerskej spolupráci medzi verejnou správou členských štátov EÚ a partnerskej krajiny s cieľom dosiahnuť povinné výsledky, ktoré boli spoločne dohodnuté s Komisiou.

(20)  Zásada neziskovosti stanovená v článku 125 ods. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 (Ú. v. EÚ L 298, 26.10.2012, s. 1).

(21)  Článok 124 ods. 4 nariadenia (EÚ, Euratom) č. 966/2012.

(22)  Cieľom tejto kontroly prijatia následných opatrení bolo overiť, či boli zavedené a existujú nápravné opatrenia v nadväznosti na naše odporúčania, avšak posúdenie účinnosti ich vykonávania už nie.

(23)  84 % chýb, ktoré sme vyčíslili za rok 2015, sa týka dohôd o grante.

(24)  Dvor audítorov vypracúva špecifické ročné správy za všetkých 12 zainteresovaných agentúr. Najčastejšie pripomienky pre tieto agentúry sa v posledných rokoch týkajú veľkého množstva prenesených viazaných rozpočtových prostriedkov a nedostatkov vnútorných kontrol.

(25)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 516/2014 zo 16. apríla 2014, ktorým sa zriaďuje Fond pre azyl, migráciu a integráciu, a ktorým sa mení rozhodnutie Rady 2008/381/ES a rušia rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady č. 573/2007/ES a č. 575/2007/ES a rozhodnutie Rady 2007/435/ES (Ú. v. EÚ L 150, 20.5.2014, s. 168).

(26)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 515/2014 zo 16. apríla 2014, ktorým sa ako súčasť Fondu pre vnútornú bezpečnosť zriaďuje nástroj pre finančnú podporu v oblasti vonkajších hraníc a víz a ktorým sa zrušuje rozhodnutie č. 574/2007/ES (Ú. v. EÚ L 150, 20.5.2014, s. 143).

(27)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 513/2014 zo 16. apríla 2014, ktorým sa ako súčasť Fondu pre vnútornú bezpečnosť zriaďuje nástroj pre finančnú podporu v oblasti policajnej spolupráce, predchádzania trestnej činnosti, boja proti trestnej činnosti a krízového riadenia a ktorým sa zrušuje rozhodnutie Rady 2007/125/SVV (Ú. v. EÚ L 150, 20.5.2014, s. 93).

(28)  Preskúmali sme aj desať operácií týkajúcich sa oblasti „Bezpečnosť a občianstvo“ s cieľom poskytnúť dôkazy, ktoré prispejú k celkovému posúdeniu riadnosti operácií EÚ, o ktorej sa hovorí v bode 1.19 kapitoly 1.

(29)  Preskúmali sme systémy vnútornej kontroly Komisie používané pri týchto platbách, ako aj vzorku šiestich grantov a piatich postupov.

(30)  Preskúmali sme vzorku desiatich auditov systémov: Fond pre vonkajšie hranice za Nemecko, Francúzsko, Litvu a Maltu; Európsky fond pre návrat za Francúzsko a Spojené kráľovstvo; Európsky fond pre utečencov za Nemecko a Spojené kráľovstvo; a Európsky fond pre integráciu štátnych príslušníkov tretích krajín za Taliansko a Poľsko. Tieto programy boli vybrané spomedzi programov z roku 2011, ktoré boli ukončené v roku 2014. Preskúmali sme tiež, ako Komisia plánovala následné audity schválených ročných programov členských štátov.

(31)  Z ktorých 277 mil. EUR sa týkalo starých fondov SOLID a 305 mil. EUR predbežných platieb na nové fondy AMIF a ISF.

(32)  V súlade s jednotnou definíciou príslušných operácií (podrobnosti pozri v bode 7
  prílohy 1.1
  ).

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok 2015.

(33)  V súlade s jednotnou definíciou príslušných operácií (podrobnosti pozri v bode 7
  prílohy 1.1
  ).

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok 2015.

PRÍLOHA 8.1.

VÝSLEDKY TESTOVANIA OPERÁCIÍ V OBLASTI „GLOBÁLNA EURÓPA“

| | 2015 | 2014 |
| --- | --- | --- |
| |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| |
| Operácie spolu: | 156 | 172 |
| |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| | | |
| Odhadovaná chybovosť | 2,8  % | 2,7  % |
| | | |
| | Horná hranica chybovosti | 4,6  % | |
| | Spodná hranica chybovosti | 1,0  % | |

2015

2014

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Operácie spolu:

156

172

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Odhadovaná chybovosť

2,8  %

2,7  %

Horná hranica chybovosti

4,6  %

Spodná hranica chybovosti

1,0  %

PRÍLOHA 8.2.

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH ODPORÚČANÍ V OBLASTI „GLOBÁLNA EURÓPA“

| Rok | Odporúčanie Dvora audítorov | Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Plne prijaté | Prijíma sa | Nevykonané | Nevzťahuje sa | Nepostačujúce dôkazy |
| Vo väčšine ohľadov | V niektorých ohľadoch |
| 2013 | Dvor audítorov predkladá tieto odporúčania: | | | | | | | |
| Odporúčanie 1:

  Komisia, a najmä GR ELARG by mali zabezpečiť, aby sa v pokynoch zamestnancom uvádzalo, že zúčtovania sa majú vykonávať na základe vzniknutých výdavkov a nie na základe ich odhadov. | X | | | | | | |
| Odporúčanie 2:

  Útvar pre FPI by mal akreditovať všetky misie SZBP v súlade s „hodnoteniami na základe šiestich pilierov“. | | | X | | | | V čase uverejnenia tejto správy prebiehalo 10 misií SBOP. Štyri misie sú v súčasnosti v súlade s článkom 60 finančného nariadenia: EULEX Kosovo, EUPOL Afghanistan, EUMM Georgia a EUPOL COPPS. Tieto misie predstavujú podstatnú časť rozpočtu SZBP.


  Naďalej sa pracuje na zosúladení zostávajúcich misií (počínajúc EUCAP Sahel Niger a EUCAP Nestor) s článkom 60. Komisia okrem toho v tomto roku začne posúdenie pilierov v prípade troch ďalších misií (EUBAM Rafah, EUAM Ukraine a EUCAP Mali). Pokiaľ ide o misiu, ktorá ešte nebola posúdená (EUBAM Libya), posúdenie nie je možné v súčasnosti vykonať vzhľadom na bezpečnostnú situáciu. |
| 2012 | Dvor audítorov Komisii odporúča: | | | | | | | |
| Odporúčanie 1:

  zabezpečiť včasné zúčtovanie výdavkov. | X | | | | | | |
| Odporúčanie 2:

  presadzovať lepšiu správu dokumentov implementačnými partnermi a príjemcami. | X | | | | | | |
| Odporúčanie 3:

  zlepšiť riadenie postupov udeľovania zákaziek stanovením jasných výberových kritérií a lepším zdokumentovaním procesu hodnotenia. | X | | | | | | |
| Odporúčanie 4:

  prijať účinné opatrenia na zlepšenie kvality kontrol výdavkov externými audítormi. | | X | | | | | |
| Odporúčanie 5:

  používať jednotnú a ucelenú metodiku na výpočet miery zostatkových chýb generálnymi riaditeľstvami pre oblasť vonkajších vzťahov. | X | | | | | | |

Rok

Odporúčanie Dvora audítorov

Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku

Odpoveď Komisie

Plne prijaté

Prijíma sa

Nevykonané

Nevzťahuje sa

Nepostačujúce dôkazy

Vo väčšine ohľadov

V niektorých ohľadoch

2013

Dvor audítorov predkladá tieto odporúčania:

Odporúčanie 1:

Komisia, a najmä GR ELARG by mali zabezpečiť, aby sa v pokynoch zamestnancom uvádzalo, že zúčtovania sa majú vykonávať na základe vzniknutých výdavkov a nie na základe ich odhadov.

X

Odporúčanie 2:

Útvar pre FPI by mal akreditovať všetky misie SZBP v súlade s „hodnoteniami na základe šiestich pilierov“.

X

V čase uverejnenia tejto správy prebiehalo 10 misií SBOP. Štyri misie sú v súčasnosti v súlade s článkom 60 finančného nariadenia: EULEX Kosovo, EUPOL Afghanistan, EUMM Georgia a EUPOL COPPS. Tieto misie predstavujú podstatnú časť rozpočtu SZBP.

Naďalej sa pracuje na zosúladení zostávajúcich misií (počínajúc EUCAP Sahel Niger a EUCAP Nestor) s článkom 60. Komisia okrem toho v tomto roku začne posúdenie pilierov v prípade troch ďalších misií (EUBAM Rafah, EUAM Ukraine a EUCAP Mali). Pokiaľ ide o misiu, ktorá ešte nebola posúdená (EUBAM Libya), posúdenie nie je možné v súčasnosti vykonať vzhľadom na bezpečnostnú situáciu.

2012

Dvor audítorov Komisii odporúča:

Odporúčanie 1:

zabezpečiť včasné zúčtovanie výdavkov.

X

Odporúčanie 2:

presadzovať lepšiu správu dokumentov implementačnými partnermi a príjemcami.

X

Odporúčanie 3:

zlepšiť riadenie postupov udeľovania zákaziek stanovením jasných výberových kritérií a lepším zdokumentovaním procesu hodnotenia.

X

Odporúčanie 4:

prijať účinné opatrenia na zlepšenie kvality kontrol výdavkov externými audítormi.

X

Odporúčanie 5:

používať jednotnú a ucelenú metodiku na výpočet miery zostatkových chýb generálnymi riaditeľstvami pre oblasť vonkajších vzťahov.

X

---

KAPITOLA 9

Administratíva

OBSAH

| Úvod | 9.1 – 9.6 |
| --- | --- |

| Stručný opis okruhu VFR | 9.3 – 9.4 |
| --- | --- |

| Rozsah auditu a audítorský prístup | 9.5 – 9.6 |
| --- | --- |

| Riadnosť operácií | 9.7 – 9.8 |
| --- | --- |

| Preskúmanie výročných správ o činnosti a ďalších zložiek systémov vnútornej kontroly | 9.9 – 9.15 |
| --- | --- |

| Pripomienky ku konkrétnym inštitúciám a orgánom | 9.10 – 9.15 |
| --- | --- |

| Európsky parlament | 9.11 |
| --- | --- |

| Európska komisia | 9.12 |
| --- | --- |

| Európska služba pre vonkajšiu činnosť | 9.13 – 9.14 |
| --- | --- |

| Európsky dvor audítorov | 9.15 |
| --- | --- |

| Záver a odporúčania | 9.16 – 9.18 |
| --- | --- |

| Záver za rok 2015 | 9.16 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 9.17 – 9.18 |
| --- | --- |

| Príloha 9.1 – | Výsledky testovania operácií v oblasti administratívy |
| --- | --- |

Príloha 9.1 –

| Príloha 9.2 – | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich odporúčaní v oblasti administratívy |
| --- | --- |

Príloha 9.2 –

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 9.1. | V tejto kapitole sa predkladajú naše zistenia týkajúce sa administratívy (1). Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 9.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

9.1.

V tejto kapitole sa predkladajú naše zistenia týkajúce sa administratívy (1). Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 9.1
  .

Infografika (graf) 9.1 –   Okruh 5 VFR – Administratíva
   (15)
  – Hlavné informácie za rok 2015

| (mld. EUR) |
| --- |
| |
| Celková výška platieb za rozpočtový rok | 9,0 |
| – zálohy
   (16) | 0,1 |
| + zúčtovanie záloh
   (16) | 0,1 |
| | |
| Kontrolovaný súbor spolu | 9,0 |

(mld. EUR)

Image

Celková výška platieb za rozpočtový rok

9,0

– zálohy
   (16)

0,1

- zúčtovanie záloh
   (16)

0,1

Kontrolovaný súbor spolu

9,0

| 9.2. | O agentúrach a ďalších orgánoch EÚ vypracúvame samostatné správy (2). Finančný audit Európskej centrálnej banky nie je zahrnutý v našom mandáte. |
| --- | --- |

9.2.

O agentúrach a ďalších orgánoch EÚ vypracúvame samostatné správy (2). Finančný audit Európskej centrálnej banky nie je zahrnutý v našom mandáte.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Stručný opis okruhu VFR

| 9.3. | Administratívne výdavky zahŕňajú výdavky na ľudské zdroje, ktoré predstavujú asi 60 % celkových výdavkov, ako aj výdavky na budovy, zariadenie, energiu, komunikáciu a informačné technológie. |
| --- | --- |

9.3.

Administratívne výdavky zahŕňajú výdavky na ľudské zdroje, ktoré predstavujú asi 60 % celkových výdavkov, ako aj výdavky na budovy, zariadenie, energiu, komunikáciu a informačné technológie.

| 9.4. | Celkovo považujeme tento okruh VFR za nízkorizikový. Hlavnými rizikami v prípade administratívnych výdavkov sú: nedodržiavanie postupov verejného obstarávania, plnenie zmlúv na služby, dodávky a práce, prijímanie zamestnancov a výpočet miezd, dôchodkov a príspevkov. |
| --- | --- |

9.4.

Celkovo považujeme tento okruh VFR za nízkorizikový. Hlavnými rizikami v prípade administratívnych výdavkov sú: nedodržiavanie postupov verejného obstarávania, plnenie zmlúv na služby, dodávky a práce, prijímanie zamestnancov a výpočet miezd, dôchodkov a príspevkov.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 9.5. | V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho prístupu a metodiky. Pri audite administratívy je potrebné upozorniť na tieto konkrétne skutočnosti: |
| --- | --- |

9.5.

V 
  prílohe 1.1
  sú uvedené hlavné zložky nášho prístupu a metodiky. Pri audite administratívy je potrebné upozorniť na tieto konkrétne skutočnosti:

| a) | Preskúmali sme vzorku 151 operácií, ako sa to definuje v bode 7
  prílohy 1.1
  . Vzorka je navrhnutá tak, aby bola reprezentatívna pre celý rad operácií v rámci okruhu VFR [pozri
  infografiku (graf) 9.1
  a bod 9.3]. |
| --- | --- |

a)

Preskúmali sme vzorku 151 operácií, ako sa to definuje v bode 7
  prílohy 1.1
  . Vzorka je navrhnutá tak, aby bola reprezentatívna pre celý rad operácií v rámci okruhu VFR [pozri
  infografiku (graf) 9.1
  a bod 9.3].

| b) | Taktiež sme preskúmali (3) postupy prijímania dočasných, zmluvných a miestnych zamestnancov (4) a postupy verejného obstarávania (5) Európskej služby pre vonkajšiu činnosť (ESVČ) a európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov. |
| --- | --- |

b)

Taktiež sme preskúmali (3) postupy prijímania dočasných, zmluvných a miestnych zamestnancov (4) a postupy verejného obstarávania (5) Európskej služby pre vonkajšiu činnosť (ESVČ) a európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov.

| c) | Posúdili sme výročné správy o činnosti (VSČ) generálnych riaditeľstiev (GR) a úradov (6) Európskej komisie primárne zodpovedných za administratívne výdavky, ako aj výročné správy o činnosti ostatných inštitúcií a orgánov. |
| --- | --- |

c)

Posúdili sme výročné správy o činnosti (VSČ) generálnych riaditeľstiev (GR) a úradov (6) Európskej komisie primárne zodpovedných za administratívne výdavky, ako aj výročné správy o činnosti ostatných inštitúcií a orgánov.

| 9.6. | Vlastné výdavky Dvora audítorov kontroluje externá firma (7). Výsledky auditu našej účtovnej závierky za rok končiaci sa k 31. decembru 2015 sú uvedené v bode 9.15. |
| --- | --- |

9.6.

Vlastné výdavky Dvora audítorov kontroluje externá firma (7). Výsledky auditu našej účtovnej závierky za rok končiaci sa k 31. decembru 2015 sú uvedené v bode 9.15.

RIADNOSŤ OPERÁCIÍ

| 9.7. | Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 9.1.
  Zo 151 operácií, ktoré sme skúmali, 22 (14,6  %) bolo ovplyvnených chybami. Na základe siedmich chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 0,6  % (8). |
| --- | --- |

9.7.

Výsledky testovania operácií sú zhrnuté v 
  prílohe 9.1.
  Zo 151 operácií, ktoré sme skúmali, 22 (14,6  %) bolo ovplyvnených chybami. Na základe siedmich chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 0,6  % (8).

| 9.8. | V 
  infografike (grafe) 9.2
  je uvedený podiel jednotlivých typov chýb na našom odhade chybovosti za rok 2015. |
| --- | --- |

9.8.

V 
  infografike (grafe) 9.2
  je uvedený podiel jednotlivých typov chýb na našom odhade chybovosti za rok 2015.

Infografika (graf) 9.2 –   Administratíva – Rozdelenie odhadovanej chybovosti

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

PRESKÚMANIE VÝROČNÝCH SPRÁV O ČINNOSTI A ĎALŠÍCH ZLOŽIEK SYSTÉMOV VNÚTORNEJ KONTROLY

| 9.9. | Nezistili sme žiadne významné nedostatky v preskúmaných VSČ a systémoch vnútornej kontroly inštitúcií a orgánov. Zhrnutie našich pripomienok je uvedené v bodoch 9.10 až 9.15. |
| --- | --- |

9.9.

Nezistili sme žiadne významné nedostatky v preskúmaných VSČ a systémoch vnútornej kontroly inštitúcií a orgánov. Zhrnutie našich pripomienok je uvedené v bodoch 9.10 až 9.15.

Pripomienky ku konkrétnym inštitúciám a orgánom

| 9.10. | Nezistili sme žiadne závažné nedostatky v súvislosti s kontrolovanými témami v Rade, Európskom súdnom dvore, Európskom hospodárskom a sociálnom výbore, Výbore regiónov, u európskeho ombudsmana ani európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov. Nižšie uvedené pripomienky viedli k odporúčaniam (pozri bod 9.18) (9). |
| --- | --- |

9.10.

Nezistili sme žiadne závažné nedostatky v súvislosti s kontrolovanými témami v Rade, Európskom súdnom dvore, Európskom hospodárskom a sociálnom výbore, Výbore regiónov, u európskeho ombudsmana ani európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov. Nižšie uvedené pripomienky viedli k odporúčaniam (pozri bod 9.18) (9).

Európsky parlament

EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

| 9.11. | Zo 16 operácií Európskeho parlamentu, ktoré sme preskúmali, sa jedna týkala politickej skupiny (10). Zistili sme nedostatky v kontrolách schválenia a úhrady výdavkov vykonaných v roku 2014, ale zúčtovaných v roku 2015, a v príslušných postupoch verejného obstarávania. |
| --- | --- |

9.11.

Zo 16 operácií Európskeho parlamentu, ktoré sme preskúmali, sa jedna týkala politickej skupiny (10). Zistili sme nedostatky v kontrolách schválenia a úhrady výdavkov vykonaných v roku 2014, ale zúčtovaných v roku 2015, a v príslušných postupoch verejného obstarávania.

| 9.11. | Parlament uznáva pripomienky Dvora audítorov a v tomto zmysle informoval príslušnú politickú skupinu. V zmysle článku 1 pravidiel o používaní rozpočtových prostriedkov z rozpočtového riadka 4 0 0, ktoré predsedníctvo prijalo 30. júna 2003, „politické skupiny hospodária s im pridelenými finančnými prostriedkami v súlade so zásadami nepriameho hospodárenia s finančnými prostriedkami, pričom sa analogicky uplatňuje článok 60 nariadenia o rozpočtových pravidlách, a v súlade s ustanoveniami stanovenými v tomto nariadení sa zohľadňujú osobitné potreby skupín“. |
| --- | --- |

9.11.

Európska komisia

ODPOVEDE KOMISIE

| 9.12. | Podobne ako v predchádzajúcich rokoch (11) sme zistili nedostatky v správe rodinných prídavkov a malý počet chýb pri výpočte nákladov na zamestnancov zo strany PMO. |
| --- | --- |

9.12.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch (11) sme zistili nedostatky v správe rodinných prídavkov a malý počet chýb pri výpočte nákladov na zamestnancov zo strany PMO.

| 9.12. | Prijali sa opatrenia na nápravu zistených nedostatkov.

  Od roku 2016 budú všetky príspevky na domácnosť priznané na základe príjmov manžela/manželky, termín ukončenia ≤ n + 4 (pričom n je rok, v ktorom PMO naposledy zisťovalo príjmy manžela/manželky). Takto sa nároky automaticky overia pred uplynutím lehoty na vymáhanie stanovenej v článku 85 služobného poriadku.


  Okrem toho sa podľa plánovania (2016) vyvíja systém proaktívnych oznámení v Sysperi, aby sa zjednodušilo spravovanie rodinných prídavkov prostredníctvom oznámení zasielaných príslušným zamestnancom.


  Posilnenie systému vnútornej kontroly (napr. cielenou odbornou prípravou) ďalej zmiernilo riziko slabých stránok vo výpočtoch nákladov na zamestnancov. |
| --- | --- |

9.12.

Od roku 2016 budú všetky príspevky na domácnosť priznané na základe príjmov manžela/manželky, termín ukončenia ≤ n + 4 (pričom n je rok, v ktorom PMO naposledy zisťovalo príjmy manžela/manželky). Takto sa nároky automaticky overia pred uplynutím lehoty na vymáhanie stanovenej v článku 85 služobného poriadku.

Okrem toho sa podľa plánovania (2016) vyvíja systém proaktívnych oznámení v Sysperi, aby sa zjednodušilo spravovanie rodinných prídavkov prostredníctvom oznámení zasielaných príslušným zamestnancom.

Posilnenie systému vnútornej kontroly (napr. cielenou odbornou prípravou) ďalej zmiernilo riziko slabých stránok vo výpočtoch nákladov na zamestnancov.

Európska služba pre vonkajšiu činnosť

ODPOVEĎ EURÓPSKEJ SLUŽBY PRE VONKAJŠIU ČINNOSŤ

| 9.13. | Zistili sme nedostatky v postupoch prijímania miestnych zamestnancov v delegáciách. Tri zo šiestich prípadov, ktoré sme preskúmali, boli ovplyvnené nedostatočnou transparentnosťou pre nedostatočné dôkazy, že niektoré kroky v rámci postupu boli dokončené. |
| --- | --- |

9.13.

Zistili sme nedostatky v postupoch prijímania miestnych zamestnancov v delegáciách. Tri zo šiestich prípadov, ktoré sme preskúmali, boli ovplyvnené nedostatočnou transparentnosťou pre nedostatočné dôkazy, že niektoré kroky v rámci postupu boli dokončené.

| 9.13. | Hoci sa ESVČ domnieva, že boli splnené všetky zákonné požiadavky, zároveň sa uznáva, že rozšírená dokumentácia by posilnila transparentnosť procesu. Z tohto dôvodu sme objasnili postupy prijímania zamestnancov, ako sú stanovené v príručke pre delegácie, najmä v súvislosti s fázou užšieho výberu uchádzačov. |
| --- | --- |

9.13.

ODPOVEĎ EURÓPSKEJ SLUŽBY PRE VONKAJŠIU ČINNOSŤ

| 9.14. | Taktiež sme zistili nedostatky v postupoch verejného obstarávania, ktoré zorganizovali delegácie na zákazky na práce v hodnote pod 60 000  EUR (12). V piatich z 12 preskúmaných prípadov delegácie neposúdili primerane, či ponuky spĺňali technické špecifikácie, alebo vydali súťažné podklady, ktoré obsahovali neúplné, nesprávne alebo nejednotné informácie. V jednom ďalšom prípade nebolo zdôvodnené použitie výnimočného rokovacieho konania s jediným uchádzačom. |
| --- | --- |

9.14.

Taktiež sme zistili nedostatky v postupoch verejného obstarávania, ktoré zorganizovali delegácie na zákazky na práce v hodnote pod 60 000  EUR (12). V piatich z 12 preskúmaných prípadov delegácie neposúdili primerane, či ponuky spĺňali technické špecifikácie, alebo vydali súťažné podklady, ktoré obsahovali neúplné, nesprávne alebo nejednotné informácie. V jednom ďalšom prípade nebolo zdôvodnené použitie výnimočného rokovacieho konania s jediným uchádzačom.

| 9.14. | ESVČ víta skutočnosť, že žiadne nedostatky neboli zistené v 8 postupoch verejného obstarávania pre zákazky v hodnote nad 60 000  EUR, ktoré sú predmetom kontrol ex ante zo strany ústredia. V prípade zákaziek v hodnote do 60 000  EUR, ktoré organizujú delegácie a ktorých sa toto zistenie týka, sa už od roku 2016 vykonávajú opatrenia s cieľom zlepšiť kvalitu týchto postupov. V tejto súvislosti je vhodné spomenúť najmä pilotný projekt v rámci reformy administratívnej podpory delegácií a úsilie poskytovať im viac možností odbornej prípravy a podporu ad hoc v tejto kritickej oblasti. |
| --- | --- |

9.14.

Európsky dvor audítorov

| 9.15. | Externý audítor vo svojej správe (13) uvádza, že „účtovná závierka vyjadruje pravdivo a verne finančnú situáciu Európskeho dvora audítorov k 31. decembru 2015, a jeho finančnú výkonnosť a toky hotovosti za uvedený rozpočtový rok“. |
| --- | --- |

9.15.

Externý audítor vo svojej správe (13) uvádza, že „účtovná závierka vyjadruje pravdivo a verne finančnú situáciu Európskeho dvora audítorov k 31. decembru 2015, a jeho finančnú výkonnosť a toky hotovosti za uvedený rozpočtový rok“.

ZÁVER A ODPORÚČANIA

Záver za rok 2015

| 9.16. | Celkovo z audítorských dôkazov vyplýva, že výdavky na administratívu nie sú ovplyvnené významnou chybovosťou. V prípade tohto okruhu VFR z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je 0,6  % (pozri
  prílohu 9.1
  ). |
| --- | --- |

9.16.

Celkovo z audítorských dôkazov vyplýva, že výdavky na administratívu nie sú ovplyvnené významnou chybovosťou. V prípade tohto okruhu VFR z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je 0,6  % (pozri
  prílohu 9.1
  ).

Odporúčania

| 9.17. | V 
  prílohe 9.2
  sú uvedené výsledky nášho preskúmania pokroku v riešení odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili päť odporúčaní. Dve z týchto odporúčaní neboli tento rok kontrolované vzhľadom na náš rotačný prístup (14). Príslušné inštitúcie a orgány prijali jedno odporúčanie vo väčšine ohľadov a dve v niektorých ohľadoch. |
| --- | --- |

9.17.

V 
  prílohe 9.2
  sú uvedené výsledky nášho preskúmania pokroku v riešení odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ. Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili päť odporúčaní. Dve z týchto odporúčaní neboli tento rok kontrolované vzhľadom na náš rotačný prístup (14). Príslušné inštitúcie a orgány prijali jedno odporúčanie vo väčšine ohľadov a dve v niektorých ohľadoch.

| 9.18. | Na základe tohto preskúmania a na základe zistení a záverov za rok 2015 odporúčame, aby: |
| --- | --- |

9.18.

Na základe tohto preskúmania a na základe zistení a záverov za rok 2015 odporúčame, aby:

EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

| — | Odporúčanie 1: Európsky parlament preskúmal existujúci rámec kontroly čerpania rozpočtových prostriedkov vyčlenených na politické skupiny. Okrem toho by Európsky parlament mal poskytnúť lepšie usmernenia prostredníctvom posilneného monitorovania uplatňovania pravidiel schvaľovania a úhrady výdavkov skupinami a k postupom verejného obstarávania (pozri bod 9.11). |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: Európsky parlament preskúmal existujúci rámec kontroly čerpania rozpočtových prostriedkov vyčlenených na politické skupiny. Okrem toho by Európsky parlament mal poskytnúť lepšie usmernenia prostredníctvom posilneného monitorovania uplatňovania pravidiel schvaľovania a úhrady výdavkov skupinami a k postupom verejného obstarávania (pozri bod 9.11).

Parlament zastáva názor, že je v prvom rade úlohou príslušnej politickej skupiny, aby prijala potrebné opatrenia na odstránenie existujúcich nedostatkov. V tejto súvislosti príslušná politická skupina zriadila pracovnú skupinu s cieľom identifikovať možné zlepšenia vo finančnom hospodárení a vnútornom právnom rámci týkajúcom sa finančných prostriedkov skupiny.

Sekretariát Parlamentu taktiež poskytne politickým skupinám oznámenie týkajúce sa jeho existujúcich usmernení, a to prostredníctvom odbornej prípravy, ako aj školení prispôsobených individuálnym potrebám a vysvetliviek k obstarávaniu, v ktorých zhrnie hlavné prvky, ktoré je potrebné dodržiavať.

Vzhľadom na všeobecnú úlohu, ktorou sú poverení externí audítori, overiť účtovné závierky politických skupín, budú skupiny vyzvané, aby s pomocou svojich externých audítorov prijali potrebné opatrenia na zavedenie účinných systémov vnútornej kontroly.

ODPOVEDE KOMISIE

| — | Odporúčanie 2: Európska komisia zlepšila svoje monitorovacie systémy na včasnú aktualizáciu informácií o osobnej situácii zamestnancov, ktorá môže ovplyvniť výpočet rodinných prídavkov (pozri bod 9.12). |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: Európska komisia zlepšila svoje monitorovacie systémy na včasnú aktualizáciu informácií o osobnej situácii zamestnancov, ktorá môže ovplyvniť výpočet rodinných prídavkov (pozri bod 9.12).

Komisia toto odporúčanie prijíma a už prijala opatrenia na zlepšenie zavedených systémov monitorovania, ako sa podrobnejšie uvádza v bode 9.12.

ODPOVEĎ EURÓPSKEJ SLUŽBY PRE VONKAJŠIU ČINNOSŤ

| — | Odporúčanie 3: ESVČ zabezpečila, aby boli všetky kroky postupov výberu miestnych zamestnancov prijatých do delegácií náležite zdokumentované (pozri bod 9.13). |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: ESVČ zabezpečila, aby boli všetky kroky postupov výberu miestnych zamestnancov prijatých do delegácií náležite zdokumentované (pozri bod 9.13).

ESVČ víta toto odporúčanie. Príručka pre delegácie EÚ bola zmenená tak, aby poskytovala podrobnejšie usmernenia k postupom prijímania zamestnancov vrátane požiadavky náležite zdokumentovať postup užšieho výberu uchádzačov.

ODPOVEĎ EURÓPSKEJ SLUŽBY PRE VONKAJŠIU ČINNOSŤ

| — | Odporúčanie 4: ESVČ zlepšila usmernenia ku koncepcii, koordinácii a realizácii postupov verejného obstarávania v delegáciách pri zákazkách s hodnotou pod 60 000  EUR (pozri bod 9.14). |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 4: ESVČ zlepšila usmernenia ku koncepcii, koordinácii a realizácii postupov verejného obstarávania v delegáciách pri zákazkách s hodnotou pod 60 000  EUR (pozri bod 9.14).

V rámci delegácií ESVČ už od roku 2016 vykonáva opatrenia zamerané na skvalitnenie postupov uplatniteľných na zákazky s hodnotou do 60 000  EUR. V tejto súvislosti je vhodné spomenúť najmä pilotný projekt v rámci reformy administratívnej podpory delegácií a úsilie poskytovať im viac možností odbornej prípravy a podporu ad hoc v tejto kritickej oblasti.

---

(1)  V tomto grafe sa uvádzajú administratívne výdavky všetkých inštitúcií EÚ, dôchodky a platby európskym školám. O európskych školách vydávame špecifickú ročnú správu, ktorá sa predkladá Rade guvernérov európskych škôl a jej kópia sa zasiela Európskemu parlamentu, Rade a Európskej komisii.

(2)  Naše špecifické ročné správy o agentúrach a ostatných orgánoch sa uverejňujú v úradnom vestníku.

(3)  V súlade s rotačným prístupom uplatňovaným od roku 2012 sa v rámci auditu systémov každý rok kontrolujú dve alebo tri inštitúcie a orgány, pričom sa za každú inštitúciu či orgán a systém preskúma vzorka operácií. Tento prístup bol ukončený v roku 2015.

(4)  V roku 2015 sa v rámci auditu preskúmalo 20 postupov prijímania zamestnancov v Európskej službe pre vonkajšiu činnosť (päť dočasných, deväť zmluvných a šesť miestnych zamestnancov) a päť postupov prijímania zamestnancov (len zmluvných zamestnancov) európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov. Tieto postupy boli vybrané náhodne.

(5)  V roku 2015 sa v rámci auditu preskúmalo 20 postupov verejného obstarávania v Európskej službe pre vonkajšiu činnosť (štyri organizované ústredím a 16 delegáciami) a päť postupov verejného obstarávania európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov. Tieto postupy boli vybrané na základe posúdenia.

(6)  Generálne riaditeľstvo pre ľudské zdroje a bezpečnosť, Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO), Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli a GR pre informatiku.

(7)  PricewaterhouseCoopers, s. r. o., audítorská spoločnosť.

(8)  Odhad chybovosti vypočítavame na základe reprezentatívnej vzorky. Uvedený číselný údaj je najlepším odhadom. Sme na 95 % presvedčení, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je v rozmedzí od 0,0 % do 1,2 % (spodná a horná hranica chybovosti).

(9)  Od roku 2012 do roku 2015 sme skúmali administratívne výdavky v súlade s rotačným prístupom a každý rok sme vyjadrovali odporúčania na zlepšenie systémov vnútornej kontroly príslušných inštitúcií a orgánov.

(10)  Príslušným právnym rámcom sú Pravidlá o používaní rozpočtových prostriedkov z rozpočtového riadka 4 0 0, prijaté predsedníctvom 30. júna 2003 (naposledy zmenené rozhodnutiami predsedníctva zo 14. apríla 2014 a 27. apríla 2015). Politické skupiny hospodária s im pridelenými finančnými prostriedkami v súlade so zásadami nepriameho hospodárenia s finančnými prostriedkami, pričom sa analogicky uplatňuje článok 60 nariadenia o rozpočtových pravidlách, a v súlade s ustanoveniami stanovenými v tomto nariadení sa zohľadňujú osobitné potreby skupín.

(11)  Pozri výročnú správu za rok 2014, bod 9.13.

(12)  Postupy verejného obstarávania nad 60 000 EUR podliehajú predbežnej kontrole ústredím.

(13)  Pozri správu externého audítora o účtovnej závierke, na ktorú sa odkazuje v bode 9.6.

(14)  Pozri poznámku pod čiarou č. 3.

(15)  Časť administratívnych výdavkov sa môže nachádzať aj v iných okruhoch VFR ako v okruhu 5. Celkové rozpočtové prostriedky, ktoré sa v roku 2015 čerpali v rámci týchto okruhov, predstavujú sumu 1,1 mld. EUR.

(16)  V súlade s jednotnou definíciou príslušných operácií [podrobnosti pozri v bode (7)
  prílohy 1.1
  ].

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie za rok 2015.

PRÍLOHA 9.1.

VÝSLEDKY TESTOVANIA OPERÁCIÍ V OBLASTI ADMINISTRATÍVY

| | 2015 | 2014 |
| --- | --- | --- |
| |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| |
| Operácie spolu: | 151 | 129 |
| |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| | | |
| Odhadovaná chybovosť | 0,6  % | 0,5  % |
| | | |
| | Horná hranica chybovosti | 1,2  % | |
| | Spodná hranica chybovosti | 0,0  % | |

2015

2014

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Operácie spolu:

151

129

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Odhadovaná chybovosť

0,6  %

0,5  %

Horná hranica chybovosti

1,2  %

Spodná hranica chybovosti

0,0  %

PRÍLOHA 9.2.

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH ODPORÚČANÍ V OBLASTI ADMINISTRATÍVY

| Rok | Odporúčanie Dvora audítorov | Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku | Odpoveď inštitúcie |
| --- | --- | --- | --- |
| Plne prijaté | Prijíma sa | Neprijaté | Nevzťahuje sa (*) | Nepostačujúce dôkazy |
| vo väčšine ohľadov | v niektorých ohľadoch |
| 2013 | Odporúčanie 1 (Komisia):

  Aktualizácia osobnej situácie a správa rodinných prídavkov

  Komisia by mala prijať ďalšie kroky na zabezpečenie toho, aby zamestnanci pravidelne predkladali dokumenty potvrdzujúce ich osobnú situáciu, ako aj na zlepšenie systémov na včasné spracovanie týchto dokumentov, ktoré majú vplyv na výpočet rodinných prídavkov (pozri body 9.11 a 9.20 výročnej správy za rok 2013). | | | X | | | | Komisia prijala opatrenia na zlepšenie súčasného systému monitorovania. Okrem toho sa od roku 2016 postupne zavádza systematické sledovanie rodinnej situácie pracovníkov. Pozri odpoveď na bod 9.12. |
| Odporúčanie 2 (ESVČ):

  Aktualizácia osobnej situácie a správa rodinných prídavkov

  ESVČ by mala prijať ďalšie kroky na zabezpečenie toho, aby zamestnanci pravidelne predkladali dokumenty potvrdzujúce ich osobnú situáciu, ako aj na zlepšenie systémov na včasné spracovanie týchto dokumentov, ktoré majú vplyv na výpočet rodinných prídavkov (pozri body 9.11 a 9.20 výročnej správy za rok 2013). | | X | | | | | |
| Odporúčanie 3 (ESVČ):


  Verejné obstarávanie

  ESVČ by mala zlepšiť koncepciu, koordináciu a vykonávanie postupov verejného obstarávania tak, aby ústredie poskytovalo väčšiu podporu a usmernenie pre delegácie (pozri body 9.14, 9.15 a 9.20 výročnej správy za rok 2013). | | | X | | | | |
| 2012 | Odporúčanie 1 (Európsky parlament):

  Verejné obstarávanie

  Európsky parlament by mal zabezpečiť, aby povoľujúci úradníci zlepšili koncepciu, koordináciu a realizáciu postupov verejného obstarávania prostredníctvom primeraných kontrol a lepších pokynov (pozri výročnú správu za rok 2012, body 9.12 a 9.19). | | | | | X | | |
| Odporúčanie 2 (Európska rada a Rada):

  Verejné obstarávanie

  Rada by mala zabezpečiť, aby povoľujúci úradníci zlepšili koncepciu, koordináciu a realizáciu postupov verejného obstarávania prostredníctvom primeraných kontrol a lepších pokynov (pozri výročnú správu za rok 2012, body 9.14 a 9.19). | | | | | X | | |

Rok

Odporúčanie Dvora audítorov

Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku

Odpoveď inštitúcie

Plne prijaté

Prijíma sa

Neprijaté

Nevzťahuje sa (*)

Nepostačujúce dôkazy

vo väčšine ohľadov

v niektorých ohľadoch

2013

Odporúčanie 1 (Komisia):

Aktualizácia osobnej situácie a správa rodinných prídavkov

Komisia by mala prijať ďalšie kroky na zabezpečenie toho, aby zamestnanci pravidelne predkladali dokumenty potvrdzujúce ich osobnú situáciu, ako aj na zlepšenie systémov na včasné spracovanie týchto dokumentov, ktoré majú vplyv na výpočet rodinných prídavkov (pozri body 9.11 a 9.20 výročnej správy za rok 2013).

X

Komisia prijala opatrenia na zlepšenie súčasného systému monitorovania. Okrem toho sa od roku 2016 postupne zavádza systematické sledovanie rodinnej situácie pracovníkov. Pozri odpoveď na bod 9.12.

Odporúčanie 2 (ESVČ):

Aktualizácia osobnej situácie a správa rodinných prídavkov

ESVČ by mala prijať ďalšie kroky na zabezpečenie toho, aby zamestnanci pravidelne predkladali dokumenty potvrdzujúce ich osobnú situáciu, ako aj na zlepšenie systémov na včasné spracovanie týchto dokumentov, ktoré majú vplyv na výpočet rodinných prídavkov (pozri body 9.11 a 9.20 výročnej správy za rok 2013).

X

Odporúčanie 3 (ESVČ):

Verejné obstarávanie

ESVČ by mala zlepšiť koncepciu, koordináciu a vykonávanie postupov verejného obstarávania tak, aby ústredie poskytovalo väčšiu podporu a usmernenie pre delegácie (pozri body 9.14, 9.15 a 9.20 výročnej správy za rok 2013).

X

2012

Odporúčanie 1 (Európsky parlament):

Verejné obstarávanie

Európsky parlament by mal zabezpečiť, aby povoľujúci úradníci zlepšili koncepciu, koordináciu a realizáciu postupov verejného obstarávania prostredníctvom primeraných kontrol a lepších pokynov (pozri výročnú správu za rok 2012, body 9.12 a 9.19).

X

Odporúčanie 2 (Európska rada a Rada):

Verejné obstarávanie

Rada by mala zabezpečiť, aby povoľujúci úradníci zlepšili koncepciu, koordináciu a realizáciu postupov verejného obstarávania prostredníctvom primeraných kontrol a lepších pokynov (pozri výročnú správu za rok 2012, body 9.14 a 9.19).

X

---

(*)  V rámci prístupu spočívajúceho v rotácii hĺbkového preskúmania systémov kontroly jednotlivých inštitúcií a orgánov sa budú tieto odporúčania následne kontrolovať v budúcich rokoch.

---

| 13.10.2016 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 375/287 |
| --- | --- | --- | --- |

13.10.2016

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 375/287

---

VÝROČNÁ SPRÁVA O AKTIVITÁCH FINANCOVANÝCH Z ÔSMEHO, DEVIATEHO, DESIATEHO A JEDENÁSTEHO EURÓPSKEHO ROZVOJOVÉHO FONDU (ERF)

(2016/C 375/02)

Výročná správa o aktivitách financovaných z ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho Európskeho rozvojového fondu (ERF)

OBSAH

| Úvod | 1 – 12 |
| --- | --- |

| Stručný opis Európskych rozvojových fondov | 2 – 12 |
| --- | --- |

| Oblasti výdavkov menej náchylné na chyby | 9 – 12 |
| --- | --- |

| Kapitola I – Plnenie ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF | 13 – 17 |
| --- | --- |

| Finančné hospodárenie | 13 – 17 |
| --- | --- |

| Kapitola II – Vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti týkajúce sa ERF | 18 – 50 |
| --- | --- |

| Vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti týkajúce sa ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF pre Európsky parlament a Radu – správa nezávislého audítora | I – IX |
| --- | --- |

| Informácie na podporu vyhlásenia o vierohodnosti | 18 – 50 |
| --- | --- |

| Rozsah auditu a audítorský prístup | 18 – 21 |
| --- | --- |

| Spoľahlivosť účtovnej závierky | 22 – 24 |
| --- | --- |

| Riadnosť operácií | 25 – 35 |
| --- | --- |

| Preskúmanie výročných správ o činnosti a ďalších prvkov systémov vnútornej kontroly | 36 – 50 |
| --- | --- |

| Závery a odporúčania | 51 – 54 |
| --- | --- |

| Záver za rok 2015 | 51 – 52 |
| --- | --- |

| Odporúčania | 53 – 54 |
| --- | --- |

| Príloha 1 – | Výsledky testovania operácií týkajúcich sa Európskych rozvojových fondov |
| --- | --- |

Príloha 1 –

| Príloha 2 – | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich odporúčaní pre Európske rozvojové fondy |
| --- | --- |

Príloha 2 –

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 1. | V tejto výročnej správe predkladáme hodnotenie týkajúce sa Európskych rozvojových fondov (ERF). Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

1.

V tejto výročnej správe predkladáme hodnotenie týkajúce sa Európskych rozvojových fondov (ERF). Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2015 sú uvedené v 
  infografike (grafe) 1
  .

Infografika (graf) 1 –   Európske rozvojové fondy – hlavné informácie za rok 2015

Image

| (mil. EUR) |
| --- |
| Celkové operačné výdavky (projekty) | 2 337 |
| Celkové operačné výdavky (rozpočtová podpora) | 763 |
| Celkové administratívne výdavky (63) | 110 |
| Celkové platby | 3 210 |
| - zálohy | -1 727 |
| + zúčtovanie záloh | 1 661 |
| Kontrolovaný súbor | 3 144 |
| | |
| Celkové individuálne záväzky
   (64) | 4 008 |
| | |
| Celkové globálne záväzky
   (64) | 5 034 |

(mil. EUR)

Celkové operačné výdavky (projekty)

2 337

Celkové operačné výdavky (rozpočtová podpora)

763

Celkové administratívne výdavky (63)

110

Celkové platby

3 210

- zálohy

-1 727

- zúčtovanie záloh

1 661

Kontrolovaný súbor

3 144

Celkové individuálne záväzky
   (64)

4 008

Celkové globálne záväzky
   (64)

5 034

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Stručný opis Európskych rozvojových fondov

| 2. | ERF sú od roku 1958 hlavným nástrojom poskytovania pomoci Európskej únie na rozvojovú spoluprácu africkým, karibským a tichomorským (AKT) štátom a zámorským krajinám a územiam (ZKÚ). Súčasný rámec vzťahov so štátmi AKT a ZKÚ tvorí dohoda o partnerstve, podpísaná v Cotonou dňa 23. júna 2000 na obdobie 20 rokov („dohoda z Cotonou“). Hlavným cieľom dohody je zmiernenie a napokon odstránenie chudoby. |
| --- | --- |

2.

ERF sú od roku 1958 hlavným nástrojom poskytovania pomoci Európskej únie na rozvojovú spoluprácu africkým, karibským a tichomorským (AKT) štátom a zámorským krajinám a územiam (ZKÚ). Súčasný rámec vzťahov so štátmi AKT a ZKÚ tvorí dohoda o partnerstve, podpísaná v Cotonou dňa 23. júna 2000 na obdobie 20 rokov („dohoda z Cotonou“). Hlavným cieľom dohody je zmiernenie a napokon odstránenie chudoby.

| 3. | ERF majú špecifický charakter:






  a) | financujú ich členské štáty podľa kľúčov určujúcich výšku príspevku (1) stanovených v internej dohode medzi vládami členských štátov zasadajúcich v Rade, pričom tieto kľúče sa líšia od kľúčov pre všeobecný rozpočet EÚ; |
| --- | --- | --- |

3.

ERF majú špecifický charakter:

a)

financujú ich členské štáty podľa kľúčov určujúcich výšku príspevku (1) stanovených v internej dohode medzi vládami členských štátov zasadajúcich v Rade, pričom tieto kľúče sa líšia od kľúčov pre všeobecný rozpočet EÚ;

| b) | spravuje ich Komisia, mimo rámca všeobecného rozpočtu EÚ, a Európska investičná banka (EIB); |
| --- | --- |

b)

spravuje ich Komisia, mimo rámca všeobecného rozpočtu EÚ, a Európska investičná banka (EIB);

| c) | z dôvodu medzivládnej povahy ERF má Európsky parlament obmedzenejší vplyv na ich fungovanie ako pri nástrojoch rozvojovej spolupráce financovaných zo všeobecného rozpočtu EÚ: konkrétne v tom, že nezasahuje do stanovovania a prideľovania zdrojov ERF. Európsky parlament je však orgánom udeľujúcim absolutórium s výnimkou investičného nástroja, ktorý riadi EIB (2)
   (3). |
| --- | --- |

c)

z dôvodu medzivládnej povahy ERF má Európsky parlament obmedzenejší vplyv na ich fungovanie ako pri nástrojoch rozvojovej spolupráce financovaných zo všeobecného rozpočtu EÚ: konkrétne v tom, že nezasahuje do stanovovania a prideľovania zdrojov ERF. Európsky parlament je však orgánom udeľujúcim absolutórium s výnimkou investičného nástroja, ktorý riadi EIB (2)
   (3).

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 4. | Na každý ERF sa vzťahuje samostatné nariadenie o rozpočtových pravidlách. Pri niekoľkých príležitostiach sme navrhli, aby kontinuitu zaisťovalo jediné nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré by sa vzťahovalo na všetky súčasné i budúce ERF, čím by sa predišlo riziku prerušenia vykonávania ERF a tiež by sa zjednodušilo spravovanie fondov (4). |
| --- | --- |

4.

Na každý ERF sa vzťahuje samostatné nariadenie o rozpočtových pravidlách. Pri niekoľkých príležitostiach sme navrhli, aby kontinuitu zaisťovalo jediné nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré by sa vzťahovalo na všetky súčasné i budúce ERF, čím by sa predišlo riziku prerušenia vykonávania ERF a tiež by sa zjednodušilo spravovanie fondov (4).

| 4. | Komisia vyvinula úsilie na zjednodušenie nariadenia o rozpočtových pravidlách (FR) a na jeho zosúladenie s nariadením o rozpočtových pravidlách k všeobecnému rozpočtu, s cieľom zabezpečiť kontinuitu služby. |
| --- | --- |

4.

| 5. | Hoci sa nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na ERF, postupne zosúlaďujú so všeobecným nariadením o rozpočtových pravidlách (5), stále existujú výrazné rozdiely. Jedným z hlavných rozdielov je, že na ERF sa nevzťahuje zásada ročnej platnosti rozpočtu: dohody o ERF sa zvyčajne uzatvárajú na záväzné obdobie piatich až siedmich rokov, platby však možno uhrádzať v priebehu omnoho dlhšieho obdobia. V roku 2015 vznikali výdavky súčasne v rámci štyroch ERF a dobiehali platby v rámci ôsmeho ERF zriadeného ešte v roku 1995. |
| --- | --- |

5.

Hoci sa nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na ERF, postupne zosúlaďujú so všeobecným nariadením o rozpočtových pravidlách (5), stále existujú výrazné rozdiely. Jedným z hlavných rozdielov je, že na ERF sa nevzťahuje zásada ročnej platnosti rozpočtu: dohody o ERF sa zvyčajne uzatvárajú na záväzné obdobie piatich až siedmich rokov, platby však možno uhrádzať v priebehu omnoho dlhšieho obdobia. V roku 2015 vznikali výdavky súčasne v rámci štyroch ERF a dobiehali platby v rámci ôsmeho ERF zriadeného ešte v roku 1995.

| 6. | ERF spravuje takmer výhradne Generálne riaditeľstvo Komisie pre medzinárodnú spoluprácu a rozvoj (GR DEVCO) (6), ktoré spravuje tiež širokú škálu výdavkov z rozpočtu EÚ (7). |
| --- | --- |

6.

ERF spravuje takmer výhradne Generálne riaditeľstvo Komisie pre medzinárodnú spoluprácu a rozvoj (GR DEVCO) (6), ktoré spravuje tiež širokú škálu výdavkov z rozpočtu EÚ (7).

| 7. | Intervenčné opatrenia ERF sa realizujú prostredníctvom projektov a rozpočtovej podpory (8), a to štyrmi hlavnými spôsobmi hospodárenia. V roku 2015 sa 42 % platieb uskutočnilo v rámci priameho hospodárenia, vrátane 24 % celkových platieb týkajúcich sa rozpočtovej podpory. Zostávajúcich 58 % sa uskutočnilo v rámci nepriameho hospodárenia, z toho 31 % prostredníctvom medzinárodných organizácií, 24 % prostredníctvom tretích krajín a 3 % prostredníctvom vnútroštátnych orgánov členských štátov EÚ (9). |
| --- | --- |

7.

Intervenčné opatrenia ERF sa realizujú prostredníctvom projektov a rozpočtovej podpory (8), a to štyrmi hlavnými spôsobmi hospodárenia. V roku 2015 sa 42 % platieb uskutočnilo v rámci priameho hospodárenia, vrátane 24 % celkových platieb týkajúcich sa rozpočtovej podpory. Zostávajúcich 58 % sa uskutočnilo v rámci nepriameho hospodárenia, z toho 31 % prostredníctvom medzinárodných organizácií, 24 % prostredníctvom tretích krajín a 3 % prostredníctvom vnútroštátnych orgánov členských štátov EÚ (9).

| 8. | Výdavky, ktorými sa zaoberá táto správa, sú vynakladané prostredníctvom rôznych metód používaných v 79 krajinách. Pravidlá a postupy sú často komplexné vrátane pravidiel a postupov verejného obstarávania a zadávania zákaziek. K tejto komplexnosti v značnej miere prispieva skutočnosť, že chýba samostatné, ľahko použiteľné nariadenie o rozpočtových pravidlách pre 11. ERF (10). |
| --- | --- |

8.

Výdavky, ktorými sa zaoberá táto správa, sú vynakladané prostredníctvom rôznych metód používaných v 79 krajinách. Pravidlá a postupy sú často komplexné vrátane pravidiel a postupov verejného obstarávania a zadávania zákaziek. K tejto komplexnosti v značnej miere prispieva skutočnosť, že chýba samostatné, ľahko použiteľné nariadenie o rozpočtových pravidlách pre 11. ERF (10).

| 8. | Jedenásty ERF sa riadi svojím vlastným nariadením o rozpočtových pravidlách 2015/323, ktoré prijala Rada 2. marca 2015. Skutočné zjednodušenie je výsledkom zosúladenia s nariadením o rozpočtových pravidlách k všeobecnému rozpočtu, ktoré sa v nariadení o rozpočtových pravidlách 11. ERF dosiahlo prostredníctvom transparentných a jasných odkazov na nariadenie o rozpočtových pravidlách k všeobecnému rozpočtu a na jeho pravidlá uplatňovania. Týmto spôsobom sa nariadením o rozpočtových pravidlách 11. ERF zabezpečuje nielen súlad v rámci uplatňovaných finančných postupov a vyššia účinnosť, ale sa umožňuje aj zníženie rizík a obmedzenie výskytu chýb.

  Európske združenia dodávateľov vo veľkej miere ocenili pravidlá a vzory na predkladanie ponúk a uzatváranie zmlúv v rámci všeobecného rozpočtu, ako aj v rámci ERF, ktoré sú uvedené v praktickej príručke pre verejné obstarávanie a granty (PRAG) vypracovanej GR EuropeAid. |
| --- | --- |

8.

Európske združenia dodávateľov vo veľkej miere ocenili pravidlá a vzory na predkladanie ponúk a uzatváranie zmlúv v rámci všeobecného rozpočtu, ako aj v rámci ERF, ktoré sú uvedené v praktickej príručke pre verejné obstarávanie a granty (PRAG) vypracovanej GR EuropeAid.

Oblasti výdavkov menej náchylné na chyby

| 9. | V dvoch oblastiach charakter financovania a platobné podmienky obmedzujú, do akej miery sú operácie náchylné na chyby. Týmito oblasťami sú rozpočtová podpora (11) a uplatňovanie takzvaného „konceptuálneho prístupu“ v opatreniach s viacerými darcami, ktoré vykonávajú medzinárodné organizácie (12). |
| --- | --- |

9.

V dvoch oblastiach charakter financovania a platobné podmienky obmedzujú, do akej miery sú operácie náchylné na chyby. Týmito oblasťami sú rozpočtová podpora (11) a uplatňovanie takzvaného „konceptuálneho prístupu“ v opatreniach s viacerými darcami, ktoré vykonávajú medzinárodné organizácie (12).

Rozpočtová podpora

| 10. | Rozpočtová podpora je príspevkom do všeobecného rozpočtu príslušného štátu alebo rozpočtu určeného na konkrétnu politiku či cieľ. Preskúmali sme, či Komisia dodržala osobitné podmienky pre vykonávanie platieb v súvislosti s rozpočtovou podporou poskytovanou príslušnej partnerskej krajine a či overila, že boli dodržané všeobecné podmienky oprávnenosti (napr. dostatočný pokrok v hospodárení s verejnými financiami). |
| --- | --- |

10.

Rozpočtová podpora je príspevkom do všeobecného rozpočtu príslušného štátu alebo rozpočtu určeného na konkrétnu politiku či cieľ. Preskúmali sme, či Komisia dodržala osobitné podmienky pre vykonávanie platieb v súvislosti s rozpočtovou podporou poskytovanou príslušnej partnerskej krajine a či overila, že boli dodržané všeobecné podmienky oprávnenosti (napr. dostatočný pokrok v hospodárení s verejnými financiami).

| 11. | Právne ustanovenia však ponechávajú široký priestor na výklad a Komisia má značnú voľnosť pri rozhodovaní o tom, či boli splnené všeobecné podmienky. Náš audit týkajúci sa riadnosti nemôže ísť nad rámec fázy vyplatenia pomoci partnerskej krajine. Prevedené finančné prostriedky sa týmto zlúčia s rozpočtovými zdrojmi prijímateľskej krajiny. Akékoľvek nedostatky v ich finančnom hospodárení, ktoré vedú k nesprávnemu používaniu na vnútroštátnej úrovni, sa v našom audite riadnosti neprejavia ako chyby. |
| --- | --- |

11.

Právne ustanovenia však ponechávajú široký priestor na výklad a Komisia má značnú voľnosť pri rozhodovaní o tom, či boli splnené všeobecné podmienky. Náš audit týkajúci sa riadnosti nemôže ísť nad rámec fázy vyplatenia pomoci partnerskej krajine. Prevedené finančné prostriedky sa týmto zlúčia s rozpočtovými zdrojmi prijímateľskej krajiny. Akékoľvek nedostatky v ich finančnom hospodárení, ktoré vedú k nesprávnemu používaniu na vnútroštátnej úrovni, sa v našom audite riadnosti neprejavia ako chyby.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Konceptuálny prístup

| 12. | Ak sa na financovanie z ERF vzťahujú osobitné požiadavky týkajúce sa oprávnenosti nákladov, hodnotíme, či boli tieto požiadavky splnené. Keď sa príspevky Komisie na projekty s viacerými darcami spoja s príspevkami ostatných darcov a nie sú vyčlenené na konkrétne identifikovateľné položky výdavkov, Komisia predpokladá, že pravidlá oprávnenosti EÚ boli splnené za predpokladu, že súhrnná suma príspevku zahŕňa dostatočné oprávnené výdavky, ktoré zodpovedajú príspevkom EÚ. Prístup používaný Komisiou obmedzuje prácu audítorov v prípade významných príspevkov zo strany iných darcov, ktoré Komisia následne považuje za dostatočné na pokrytie akýchkoľvek neoprávnených výdavkov, ktoré sme prípadne zistili. |
| --- | --- |

12.

Ak sa na financovanie z ERF vzťahujú osobitné požiadavky týkajúce sa oprávnenosti nákladov, hodnotíme, či boli tieto požiadavky splnené. Keď sa príspevky Komisie na projekty s viacerými darcami spoja s príspevkami ostatných darcov a nie sú vyčlenené na konkrétne identifikovateľné položky výdavkov, Komisia predpokladá, že pravidlá oprávnenosti EÚ boli splnené za predpokladu, že súhrnná suma príspevku zahŕňa dostatočné oprávnené výdavky, ktoré zodpovedajú príspevkom EÚ. Prístup používaný Komisiou obmedzuje prácu audítorov v prípade významných príspevkov zo strany iných darcov, ktoré Komisia následne považuje za dostatočné na pokrytie akýchkoľvek neoprávnených výdavkov, ktoré sme prípadne zistili.

KAPITOLA I – PLNENIE ÔSMEHO, DEVIATEHO, DESIATEHO A JEDENÁSTEHO ERF

Finančné hospodárenie

| 13. | Výška prostriedkov v ôsmom ERF (1995 – 2000) je 12 840  mil. EUR, v deviatom ERF (2000 – 2007) 13 800  mil. EUR a v desiatom ERF (2008 – 2013) 22 682  mil. EUR. |
| --- | --- |

13.

Výška prostriedkov v ôsmom ERF (1995 – 2000) je 12 840  mil. EUR, v deviatom ERF (2000 – 2007) 13 800  mil. EUR a v desiatom ERF (2008 – 2013) 22 682  mil. EUR.

| 14. | Interná dohoda, na základe ktorej sa zriaďuje jedenásty ERF (13), nadobudla účinnosť 1. marca 2015 po ratifikácii všetkými členskými štátmi EÚ. Celková výška prostriedkov v jedenástom ERF je 30 506  mil. EUR (14), z ktorých 29 089  mil. EUR je pridelených štátom AKT a 364,5  mil. EUR ZKÚ. V týchto sumách je zahrnutých 1 134  mil. EUR (AKT) a 5 mil. EUR (ZKÚ) určených na investičný nástroj riadený EIB, predovšetkým vo forme grantov na financovanie bonifikácie úrokových sadzieb a technickej pomoci v súvislosti s projektom. A napokon na výdavky Komisie spojené s programovaním ERF a hospodárením s ním je vyčlenená suma vo výške 1 052,5  mil. EUR. |
| --- | --- |

14.

Interná dohoda, na základe ktorej sa zriaďuje jedenásty ERF (13), nadobudla účinnosť 1. marca 2015 po ratifikácii všetkými členskými štátmi EÚ. Celková výška prostriedkov v jedenástom ERF je 30 506  mil. EUR (14), z ktorých 29 089  mil. EUR je pridelených štátom AKT a 364,5  mil. EUR ZKÚ. V týchto sumách je zahrnutých 1 134  mil. EUR (AKT) a 5 mil. EUR (ZKÚ) určených na investičný nástroj riadený EIB, predovšetkým vo forme grantov na financovanie bonifikácie úrokových sadzieb a technickej pomoci v súvislosti s projektom. A napokon na výdavky Komisie spojené s programovaním ERF a hospodárením s ním je vyčlenená suma vo výške 1 052,5  mil. EUR.

| 15. | V 
  infografike (tabuľke) 2
  sú uvedené údaje o kumulatívnom využívaní zdrojov ERF v priebehu roku 2015. |
| --- | --- |

15.

V 
  infografike (tabuľke) 2
  sú uvedené údaje o kumulatívnom využívaní zdrojov ERF v priebehu roku 2015.

Infografika (tabuľka) 2 –   Využívanie zdrojov ERF k 31. decembru 2015

| (mil. EUR) |
| --- |
| | Stav na konci roku 2014 | Plnenie rozpočtu v rozpočtovom roku 2015 (čisté sumy) (70) | Stav na konci roku 2015 |
| | Spolu | Miera plnenia (66) | 8.ERF (67) | 9. ERF (67) | 10.ERF | 11.ERF | Spolu | 8.ERF | 9.ERF | 10.ERF | 11.ERF | Spolu | Miera plnenia (66) |
| A – | ZDROJE
   (65) |

(mil. EUR)

Stav na konci roku 2014

Plnenie rozpočtu v rozpočtovom roku 2015 (čisté sumy) (70)

Stav na konci roku 2015

Spolu

Miera plnenia (66)

8.ERF (67)

9. ERF (67)

10.ERF

11.ERF

Spolu

8.ERF

9.ERF

10.ERF

11.ERF

Spolu

Miera plnenia (66)

A –

49 100

- 6

- 109

56

27 839

27 780

10 412

15 630

21 384

29 455

76 880

| B – | VYUŽITIE |
| --- | --- |

B –

| 1. | Globálne záväzky
   (68) |
| --- | --- |

1.

48 573

98,9  %

- 12

- 170

- 156

5 372

5 034

10 404

15 533

21 137

6 533

53 607

69,7  %

| 2. | Individuálne záväzky
   (69) |
| --- | --- |

2.

44 790

91,2  %

- 16

- 52

783

3 293

4 008

10 385

15 355

19 035

4 023

48 797

63,5  %

| 3. | Platby |
| --- | --- |

3.

38 900

79,2  %

- 3

43

2 024

1 024

3 088

10 376

14 985

15 009

1 619

41 989

54,6  %

| C – | Neuhradené záväzky (B1-B3) |
| --- | --- |

C –

9 673

19,7  %

28

548

6 128

4 914

11 618

15,1  %

| D – | Disponibilný zostatok (A-B1) |
| --- | --- |

D –

527

1,1  %

8

97

247

22 922

23 273

30,3  %

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 16. | Výška celkových čistých záväzkov prijatých v roku 2015 (5 034  mil. EUR) bola na historickom maxime (15). Bolo to pre nadobudnutie účinnosti jedenásteho ERF, ktorým sa zvýšili zdroje na záväzky o 27 839  mil. EUR. Nadobudnutie účinnosti jedenásteho ERF malo vplyv aj na miery plnenia zostávajúcich záväzkov, ktoré klesli z 98,9  % na 69,7  % v prípade rozhodnutí o financovaní (globálne záväzky) a z 91,2  % na 63,5  % v prípade individuálnych záväzkov. |
| --- | --- |

16.

Výška celkových čistých záväzkov prijatých v roku 2015 (5 034  mil. EUR) bola na historickom maxime (15). Bolo to pre nadobudnutie účinnosti jedenásteho ERF, ktorým sa zvýšili zdroje na záväzky o 27 839  mil. EUR. Nadobudnutie účinnosti jedenásteho ERF malo vplyv aj na miery plnenia zostávajúcich záväzkov, ktoré klesli z 98,9  % na 69,7  % v prípade rozhodnutí o financovaní (globálne záväzky) a z 91,2  % na 63,5  % v prípade individuálnych záväzkov.

| 17. | V rámci celej oblasti svojej zodpovednosti (16) GR DEVCO pokračovalo v snahe znížiť objem starého predbežného financovania, starých nesplatených záväzkov (17) a znížiť počet otvorených zmlúv s uplynutou platnosťou (18). Cieľové hodnoty pre zníženie starého predbežného financovania a nevyčerpané záväzky na rok 2015 boli výrazne prekročené (19). No hoci bol cieľ stanovený na rok 2015 týkajúci sa podielu zmlúv s uplynulou platnosťou na celkovom počte zmlúv takmer splnený, pokiaľ ide o celé portfólio GR DEVCO (20), v prípade ERF bol pokrok menej uspokojivý (21). |
| --- | --- |

17.

V rámci celej oblasti svojej zodpovednosti (16) GR DEVCO pokračovalo v snahe znížiť objem starého predbežného financovania, starých nesplatených záväzkov (17) a znížiť počet otvorených zmlúv s uplynutou platnosťou (18). Cieľové hodnoty pre zníženie starého predbežného financovania a nevyčerpané záväzky na rok 2015 boli výrazne prekročené (19). No hoci bol cieľ stanovený na rok 2015 týkajúci sa podielu zmlúv s uplynulou platnosťou na celkovom počte zmlúv takmer splnený, pokiaľ ide o celé portfólio GR DEVCO (20), v prípade ERF bol pokrok menej uspokojivý (21).

| 17. | Hlavné problémy, ktoré bránia uzavretiu zmlúv s uplynutou platnosťou v rámci ERF, sú: neuhradené príkazy na vymáhanie, právne spory a prebiehajúci proces auditu. Komisia bude pokračovať v úsilí o urýchlenie uzavretia zmlúv s uplynutou platnosťou, hoci tieto aspekty nie sú úplne pod jej kontrolou. |
| --- | --- |

17.

KAPITOLA II – VYHLÁSENIE DVORA AUDÍTOROV O VIEROHODNOSTI TÝKAJÚCE SA ERF

Vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti týkajúce sa ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF pre Európsky parlament a Radu – správa nezávislého audítora

| I – | V súlade s ustanoveniami článku 287 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ) a článku 49 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na jedenásty ERF, ktorý sa uplatňuje aj na predchádzajúce ERF, sme kontrolovali:






  a) | ročnú účtovnú závierku ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho Európskeho rozvojového fondu za rozpočtový rok končiaci sa 31. decembra 2015, ktorá pozostáva zo súvahy, z výkazu hospodárskeho výsledku, tabuľky toku hotovosti, výkazu zmien čistých aktív a tabuľky záväzkov voči Európskym rozvojovým fondom a zo správy o finančnom hospodárení a ktorá bola schválená Komisiou dňa 15. júla 2016; |
| --- | --- | --- |

I –

V súlade s ustanoveniami článku 287 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ) a článku 49 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na jedenásty ERF, ktorý sa uplatňuje aj na predchádzajúce ERF, sme kontrolovali:

a)

ročnú účtovnú závierku ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho Európskeho rozvojového fondu za rozpočtový rok končiaci sa 31. decembra 2015, ktorá pozostáva zo súvahy, z výkazu hospodárskeho výsledku, tabuľky toku hotovosti, výkazu zmien čistých aktív a tabuľky záväzkov voči Európskym rozvojovým fondom a zo správy o finančnom hospodárení a ktorá bola schválená Komisiou dňa 15. júla 2016;

| b) | a zákonnosť a riadnosť operácií súvisiacich s účtovnou závierkou v právnom rámci ERF v súvislosti s časťou zdrojov z ERF, pri ktorých za finančné hospodárenie zodpovedá Komisia (22). |
| --- | --- |

b)

a zákonnosť a riadnosť operácií súvisiacich s účtovnou závierkou v právnom rámci ERF v súvislosti s časťou zdrojov z ERF, pri ktorých za finančné hospodárenie zodpovedá Komisia (22).

Zodpovednosť vedenia

| II – | V súlade s článkami 310 až 325 ZFEÚ a uplatniteľnými nariadeniami o rozpočtových pravidlách (23) vedenie zodpovedá za zostavenie a predloženie ročnej účtovnej závierky ERF na základe medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor (24) a za zákonnosť a riadnosť príslušných operácií. Táto zodpovednosť zahŕňa návrh, zavedenie a udržiavanie systému vnútornej kontroly relevantnej pre zostavenie a predloženie finančných výkazov, v ktorých sa nenachádzajú významné nesprávnosti v dôsledku podvodu alebo chyby. Vedenie tiež zodpovedá za zabezpečenie toho, aby boli činnosti, finančné operácie a informácie uvedené vo finančných výkazoch v súlade s orgánmi, ktoré ich riadia. Komisia nesie konečnú zodpovednosť za zákonnosť a riadnosť operácií, na ktorých sa zakladá účtovná závierka ERF (článok 317 ZFEÚ). |
| --- | --- |

II –

V súlade s článkami 310 až 325 ZFEÚ a uplatniteľnými nariadeniami o rozpočtových pravidlách (23) vedenie zodpovedá za zostavenie a predloženie ročnej účtovnej závierky ERF na základe medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor (24) a za zákonnosť a riadnosť príslušných operácií. Táto zodpovednosť zahŕňa návrh, zavedenie a udržiavanie systému vnútornej kontroly relevantnej pre zostavenie a predloženie finančných výkazov, v ktorých sa nenachádzajú významné nesprávnosti v dôsledku podvodu alebo chyby. Vedenie tiež zodpovedá za zabezpečenie toho, aby boli činnosti, finančné operácie a informácie uvedené vo finančných výkazoch v súlade s orgánmi, ktoré ich riadia. Komisia nesie konečnú zodpovednosť za zákonnosť a riadnosť operácií, na ktorých sa zakladá účtovná závierka ERF (článok 317 ZFEÚ).

Zodpovednosť audítora

| III – | Našou úlohou je na základe nášho auditu predložiť Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtovnej závierky a zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Audit sme vykonali v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi a etickým kódexom IFAC a medzinárodnými štandardmi najvyšších kontrolných inštitúcií INTOSAI. Podľa týchto štandardov sme povinní naplánovať a vykonať audit tak, aby sme získali primeranú istotu, že ročná účtovná závierka ERF neobsahuje významné nesprávnosti a že príslušné operácie sú zákonné a riadne. |
| --- | --- |

III –

Našou úlohou je na základe nášho auditu predložiť Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtovnej závierky a zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Audit sme vykonali v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi a etickým kódexom IFAC a medzinárodnými štandardmi najvyšších kontrolných inštitúcií INTOSAI. Podľa týchto štandardov sme povinní naplánovať a vykonať audit tak, aby sme získali primeranú istotu, že ročná účtovná závierka ERF neobsahuje významné nesprávnosti a že príslušné operácie sú zákonné a riadne.

| IV – | Audit zahŕňa postupy na získanie audítorských dôkazov o sumách a údajoch v účtovnej závierke, ako aj o zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Výber postupov závisí od úsudku audítora, ktorý hodnotí riziko významných nesprávností v účtovnej závierke, ako i to, či v príslušných operáciách došlo k závažnému porušeniu požiadaviek právneho rámca pre ERF, či už z dôvodu podvodu alebo chyby. Pri posudzovaní týchto rizík sa zohľadňuje vnútorná kontrola, ktorá je relevantná pre zostavenie a verné predloženie účtovnej závierky, a systémy dohľadu a kontroly, ktoré sú zavedené na zaistenie zákonnosti a riadnosti príslušných operácií, aby sa mohli navrhnúť audítorské postupy vhodné za daných okolností, nie však na účel vyjadrenia stanoviska k účinnosti vnútornej kontroly. Audit tiež obsahuje hodnotenie vhodnosti uplatnených účtovných postupov a primeranosti účtovných odhadov, ako aj hodnotenie predloženia účtovnej závierky ako celku. |
| --- | --- |

IV –

Audit zahŕňa postupy na získanie audítorských dôkazov o sumách a údajoch v účtovnej závierke, ako aj o zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Výber postupov závisí od úsudku audítora, ktorý hodnotí riziko významných nesprávností v účtovnej závierke, ako i to, či v príslušných operáciách došlo k závažnému porušeniu požiadaviek právneho rámca pre ERF, či už z dôvodu podvodu alebo chyby. Pri posudzovaní týchto rizík sa zohľadňuje vnútorná kontrola, ktorá je relevantná pre zostavenie a verné predloženie účtovnej závierky, a systémy dohľadu a kontroly, ktoré sú zavedené na zaistenie zákonnosti a riadnosti príslušných operácií, aby sa mohli navrhnúť audítorské postupy vhodné za daných okolností, nie však na účel vyjadrenia stanoviska k účinnosti vnútornej kontroly. Audit tiež obsahuje hodnotenie vhodnosti uplatnených účtovných postupov a primeranosti účtovných odhadov, ako aj hodnotenie predloženia účtovnej závierky ako celku.

| V – | Domnievame sa, že sme získali dostatočné a primerané audítorské dôkazy pre svoje stanoviská. |
| --- | --- |

V –

Domnievame sa, že sme získali dostatočné a primerané audítorské dôkazy pre svoje stanoviská.

Spoľahlivosť účtovnej závierky

Stanovisko k spoľahlivosti účtovnej závierky

| VI – | Zastávame názor, že ročná účtovná závierka ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF za rok končiaci sa 31. decembra 2015 vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančnú situáciu ERF k 31. decembru 2015, ako aj výsledky operácií, toky hotovosti a zmeny čistých aktív za príslušný rozpočtový rok v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na ERF, účtovnými pravidlami vychádzajúcimi z medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor. |
| --- | --- |

VI –

Zastávame názor, že ročná účtovná závierka ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF za rok končiaci sa 31. decembra 2015 vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančnú situáciu ERF k 31. decembru 2015, ako aj výsledky operácií, toky hotovosti a zmeny čistých aktív za príslušný rozpočtový rok v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na ERF, účtovnými pravidlami vychádzajúcimi z medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor.

Zákonnosť a riadnosť operácií súvisiacich s účtovnou závierkou

Príjmy

Stanovisko k zákonnosti a riadnosti príjmov súvisiacich s účtovnou závierkou

| VII – | Zastávame názor, že príjmy súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2015 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a riadne. |
| --- | --- |

VII –

Zastávame názor, že príjmy súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2015 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a riadne.

Platby

Základ pre vyjadrenie záporného výroku k zákonnosti a riadnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou

| VIII – | Odhadujeme najpravdepodobnejšiu chybovosť výdavkových operácií týkajúcich sa ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF na 3,8  %. |
| --- | --- |

VIII –

Odhadujeme najpravdepodobnejšiu chybovosť výdavkových operácií týkajúcich sa ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF na 3,8  %.

Záporný výrok k zákonnosti a riadnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou

| IX – | Zastávame názor, že vzhľadom na dôležitosť skutočností opísaných v bode týkajúcom sa základu pre vyjadrenie záporného výroku k zákonnosti a riadnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou obsahujú platby súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2015 významné chyby. |
| --- | --- |

IX –

Zastávame názor, že vzhľadom na dôležitosť skutočností opísaných v bode týkajúcom sa základu pre vyjadrenie záporného výroku k zákonnosti a riadnosti platieb súvisiacich s účtovnou závierkou obsahujú platby súvisiace s účtovnou závierkou za rok končiaci sa 31. decembra 2015 významné chyby.

14. júla 2016

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

predseda

Európsky dvor audítorov

12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxemburg, LUXEMBURSKO

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Informácie na podporu vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 18. | V 
  prílohe 1.1
  ku kapitole 1 výročnej správy Dvora audítorov o plnení rozpočtu za rok 2015 sa stanovujú kľúčové prvky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom ERF je potrebné upozorniť na nasledujúce konkrétne skutočnosti. |
| --- | --- |

18.

V 
  prílohe 1.1
  ku kapitole 1 výročnej správy Dvora audítorov o plnení rozpočtu za rok 2015 sa stanovujú kľúčové prvky nášho audítorského prístupu a metodiky. V súvislosti s auditom ERF je potrebné upozorniť na nasledujúce konkrétne skutočnosti.

| 19. | Naše pripomienky k spoľahlivosti účtovnej závierky ERF sa týkajú finančných výkazov (25) ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF (26) schválených Komisiou v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách pre ERF (27), ktoré sme prijali spolu s vyhlásením účtovníka dňa 18. júla 2016. Testovali sme sumy a zverejnené údaje a hodnotili sme uplatnené účtovné zásady, podstatné odhady, ktoré uskutočnilo vedenie, a celkovú prezentáciu účtovnej závierky. |
| --- | --- |

19.

Naše pripomienky k spoľahlivosti účtovnej závierky ERF sa týkajú finančných výkazov (25) ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF (26) schválených Komisiou v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách pre ERF (27), ktoré sme prijali spolu s vyhlásením účtovníka dňa 18. júla 2016. Testovali sme sumy a zverejnené údaje a hodnotili sme uplatnené účtovné zásady, podstatné odhady, ktoré uskutočnilo vedenie, a celkovú prezentáciu účtovnej závierky.

| 20. | V súvislosti s auditom riadnosti operácií je potrebné upozorniť na nasledujúce konkrétne skutočnosti: |
| --- | --- |

20.

V súvislosti s auditom riadnosti operácií je potrebné upozorniť na nasledujúce konkrétne skutočnosti:

| a) | preskúmali sme všetky príspevky členských štátov a vzorky ďalších druhov príjmových operácií; |
| --- | --- |

a)

preskúmali sme všetky príspevky členských štátov a vzorky ďalších druhov príjmových operácií;

| b) | preskúmali sme vzorku 140 operácií. Táto vzorka má byť reprezentatívnou vzorkou celého radu platieb v rámci ERF. Zahŕňala 104 platieb schválených 19 delegáciami EÚ (28) a 36 platieb schválených ústredím Komisie (29). V prípadoch, keď sa zistili chyby, nasledovala analýza príslušných systémov s cieľom identifikovať konkrétne nedostatky; |
| --- | --- |

b)

preskúmali sme vzorku 140 operácií. Táto vzorka má byť reprezentatívnou vzorkou celého radu platieb v rámci ERF. Zahŕňala 104 platieb schválených 19 delegáciami EÚ (28) a 36 platieb schválených ústredím Komisie (29). V prípadoch, keď sa zistili chyby, nasledovala analýza príslušných systémov s cieľom identifikovať konkrétne nedostatky;

| c) | posúdili sme systémy v GR DEVCO a delegáciách EÚ, a to najmä i) predbežné kontroly vykonané zamestnancami Komisie, externými audítormi alebo dozornými úradníkmi pred uhradením platieb; ii) a monitorovanie a dohľad, a konkrétne kontrolu prijatia opatrení v nadväznosti na vonkajšie audity, overovacie misie, monitorovacie návštevy a štúdie GR DEVCO o miere zostatkových chýb (residual error rate – RER) z rokov 2012 až 2015; |
| --- | --- |

c)

posúdili sme systémy v GR DEVCO a delegáciách EÚ, a to najmä i) predbežné kontroly vykonané zamestnancami Komisie, externými audítormi alebo dozornými úradníkmi pred uhradením platieb; ii) a monitorovanie a dohľad, a konkrétne kontrolu prijatia opatrení v nadväznosti na vonkajšie audity, overovacie misie, monitorovacie návštevy a štúdie GR DEVCO o miere zostatkových chýb (residual error rate – RER) z rokov 2012 až 2015;

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| d) | overili sme výročnú správu o činnosti (VSČ) vypracovanú generálnym riaditeľom GR DEVCO; |
| --- | --- |

d)

overili sme výročnú správu o činnosti (VSČ) vypracovanú generálnym riaditeľom GR DEVCO;

| e) | kontrolovali sme prijatie opatrení na základe našich predchádzajúcich odporúčaní. |
| --- | --- |

e)

kontrolovali sme prijatie opatrení na základe našich predchádzajúcich odporúčaní.

| 21. | Ako sa uvádza v bode 6, GR DEVCO realizuje väčšinu nástrojov vonkajšej pomoci financovaných zo všeobecného rozpočtu a z ERF. Naše pripomienky týkajúce sa systémov, ako aj spoľahlivosti VSČ a vyhlásenia generálneho riaditeľa za rok 2015 sa vzťahujú na celú oblasť zodpovednosti GR DEVCO. |
| --- | --- |

21.

Ako sa uvádza v bode 6, GR DEVCO realizuje väčšinu nástrojov vonkajšej pomoci financovaných zo všeobecného rozpočtu a z ERF. Naše pripomienky týkajúce sa systémov, ako aj spoľahlivosti VSČ a vyhlásenia generálneho riaditeľa za rok 2015 sa vzťahujú na celú oblasť zodpovednosti GR DEVCO.

Spoľahlivosť účtovnej závierky

| 22. | V nadväznosti na našu pripomienku uvedenú vo výročnej správe za rok 2014 (30) Komisia zahrnula zmluvy o rozpočtovej podpore do odhadov výdavkov budúcich období súvisiacich s rozdelením účtovných období za rok 2015. |
| --- | --- |

22.

V nadväznosti na našu pripomienku uvedenú vo výročnej správe za rok 2014 (30) Komisia zahrnula zmluvy o rozpočtovej podpore do odhadov výdavkov budúcich období súvisiacich s rozdelením účtovných období za rok 2015.

| 23. | Komisia tiež prijala opatrenia na riešenie záležitostí opísaných vo výročných správach za rok 2013 a 2014 (31) o spätnom získaní úrokov z predbežného financovania. V prípade úrokov z predbežného financovania nad 750 000  EUR Komisia zaviedla metódu odhadu založenú na priemerných úrokových mierach a žiadostiach o potvrdenie na vzorke delegácií. V prípade úrokov z predbežného financovania vo výške 250 000 až 750 000  EUR mohla Komisia do finančných výkazov v roku 2015 prostredníctvom nástroja IT, ktorý bol vypracovaný a začal fungovať na konci roka 2014, riadne zaznamenať získané úroky vo výške 2,5  mil. EUR. |
| --- | --- |

23.

Komisia tiež prijala opatrenia na riešenie záležitostí opísaných vo výročných správach za rok 2013 a 2014 (31) o spätnom získaní úrokov z predbežného financovania. V prípade úrokov z predbežného financovania nad 750 000  EUR Komisia zaviedla metódu odhadu založenú na priemerných úrokových mierach a žiadostiach o potvrdenie na vzorke delegácií. V prípade úrokov z predbežného financovania vo výške 250 000 až 750 000  EUR mohla Komisia do finančných výkazov v roku 2015 prostredníctvom nástroja IT, ktorý bol vypracovaný a začal fungovať na konci roka 2014, riadne zaznamenať získané úroky vo výške 2,5  mil. EUR.

| 24. | Preskúmali sme vzorku desiatich príkazov na vymáhanie vo výške 17,7  mil. EUR, ktoré boli zaznamenané ako prevádzkové príjmy – spätné získanie výdavkov (spolu 35,9  mil. EUR). V troch prípadoch bolo nevyužité predbežné financovanie vo výške 9,6  mil. EUR nesprávne zaznamenané ako prevádzkové príjmy, ročný hospodársky výsledok v predbežných finančných výkazoch bol preto nadhodnotený. Hoci Komisia tieto tri prípady v konečných finančných výkazoch opravila, je pravdepodobné, že v ďalších príkazoch na vymáhanie mohlo dôjsť k podobným chybám pre systematický charakter (32) tejto záležitosti (33). |
| --- | --- |

24.

Preskúmali sme vzorku desiatich príkazov na vymáhanie vo výške 17,7  mil. EUR, ktoré boli zaznamenané ako prevádzkové príjmy – spätné získanie výdavkov (spolu 35,9  mil. EUR). V troch prípadoch bolo nevyužité predbežné financovanie vo výške 9,6  mil. EUR nesprávne zaznamenané ako prevádzkové príjmy, ročný hospodársky výsledok v predbežných finančných výkazoch bol preto nadhodnotený. Hoci Komisia tieto tri prípady v konečných finančných výkazoch opravila, je pravdepodobné, že v ďalších príkazoch na vymáhanie mohlo dôjsť k podobným chybám pre systematický charakter (32) tejto záležitosti (33).

| 24. | V dvoch z troch prípadov, ktoré uvádza Dvor audítorov, existovala v čase vymáhania nesplatená suma v rámci predbežného financovania. Tieto dve chyby boli opravené, čo sa prejavilo aj v účtovnej závierke (celková výška chyby 2,1  mil. EUR). V zostávajúcom prípade (7,5  mil. EUR) by nebolo možné v roku 2015 zaznamenať zníženie predbežného financovania, keďže v čase vymáhania neexistovala v rámci predbežného financovania nijaká nesplatená suma.

  Komisia prijme potrebné opatrenia, aby mohla v budúcnosti týmto chybám zabrániť a aby ich mohla odhaliť a napraviť. |
| --- | --- |

24.

Komisia prijme potrebné opatrenia, aby mohla v budúcnosti týmto chybám zabrániť a aby ich mohla odhaliť a napraviť.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Riadnosť operácií

Príjmy

| 25. | Príjmové operácie nie sú ovplyvnené významnou chybovosťou. |
| --- | --- |

25.

Príjmové operácie nie sú ovplyvnené významnou chybovosťou.

Platby

| 26. | Výsledky testovania platobných transakcií sú zhrnuté v 
  prílohe 1
  . Zo 140 platobných operácií, ktoré sme preskúmali, 35 (25 %) bolo ovplyvnených chybami. Na základe 28 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 3,8  % (34). |
| --- | --- |

26.

Výsledky testovania platobných transakcií sú zhrnuté v 
  prílohe 1
  . Zo 140 platobných operácií, ktoré sme preskúmali, 35 (25 %) bolo ovplyvnených chybami. Na základe 28 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 3,8  % (34).

| 27. | Ak sa z kontrolovanej vzorky vylúči 15 operácií rozpočtovej podpory a 17 operácií súvisiacich s konceptuálnym prístupom spomenutým v bodoch 9 až 12, odhadovaná chybovosť predstavuje 5,8  % (35). |
| --- | --- |

27.

Ak sa z kontrolovanej vzorky vylúči 15 operácií rozpočtovej podpory a 17 operácií súvisiacich s konceptuálnym prístupom spomenutým v bodoch 9 až 12, odhadovaná chybovosť predstavuje 5,8  % (35).

| 28. | V 
  infografike (grafe) 3
  je uvedený podiel jednotlivých druhov chýb na našom odhade chybovosti za rok 2015. Chyby súvisiace s absenciou podporných dokumentov a chyby týkajúce sa nedodržania postupov verejného obstarávania tvoria 70 % odhadovanej chybovosti. |
| --- | --- |

28.

V 
  infografike (grafe) 3
  je uvedený podiel jednotlivých druhov chýb na našom odhade chybovosti za rok 2015. Chyby súvisiace s absenciou podporných dokumentov a chyby týkajúce sa nedodržania postupov verejného obstarávania tvoria 70 % odhadovanej chybovosti.

Infografika (graf) 3 –   Rozdelenie odhadovanej chybovosti

Image

Zdroj: Európsky dvor audítorov.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Projekty

| 29. | Zo 125 platobných operácií týkajúcich sa projektov, ktoré sme kontrolovali, bolo 35 (28 %) ovplyvnených chybami. Z 28 (80 %) platobných operácií ovplyvnených vyčísliteľnými chybami 16 operácií tvorili konečné operácie schválené po vykonaní všetkých predbežných kontrol. |
| --- | --- |

29.

Zo 125 platobných operácií týkajúcich sa projektov, ktoré sme kontrolovali, bolo 35 (28 %) ovplyvnených chybami. Z 28 (80 %) platobných operácií ovplyvnených vyčísliteľnými chybami 16 operácií tvorili konečné operácie schválené po vykonaní všetkých predbežných kontrol.

| 30. | Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch (36) Komisia a jej partneri pre implementáciu urobili viac chýb v operáciách týkajúcich sa programových odhadov, grantov a dohôd o príspevku uzatvorených s medzinárodnými organizáciami ako v operáciách súvisiacich s inými formami podpory. Zo 71 kontrolovaných operácií tohto typu bolo 25 (35 %) ovplyvnených vyčísliteľnými chybami, čo predstavuje 79 % odhadovanú chybovosť. |
| --- | --- |

30.

Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch (36) Komisia a jej partneri pre implementáciu urobili viac chýb v operáciách týkajúcich sa programových odhadov, grantov a dohôd o príspevku uzatvorených s medzinárodnými organizáciami ako v operáciách súvisiacich s inými formami podpory. Zo 71 kontrolovaných operácií tohto typu bolo 25 (35 %) ovplyvnených vyčísliteľnými chybami, čo predstavuje 79 % odhadovanú chybovosť.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 31. | Medzi hlavné druhy vyčísliteľných chýb patrili: |
| --- | --- |

31.

Medzi hlavné druhy vyčísliteľných chýb patrili:

| a) | nepredloženie zásadnej podpornej dokumentácie (13 operácií) (37); |
| --- | --- |

a)

nepredloženie zásadnej podpornej dokumentácie (13 operácií) (37);

| b) | nedodržanie pravidiel verejného obstarávania zo strany príjemcu (sedem operácií); |
| --- | --- |

b)

nedodržanie pravidiel verejného obstarávania zo strany príjemcu (sedem operácií);

| c) | neoprávnené výdavky, napríklad výdavky týkajúce sa činností, ktoré neboli predmetom zmluvy (sedem operácií), neoprávnená DPH (dve operácie), výdavky vzniknuté mimo obdobia realizácie projektu (dve operácie) a nepriame náklady deklarované ako priame (jedna operácia); |
| --- | --- |

c)

neoprávnené výdavky, napríklad výdavky týkajúce sa činností, ktoré neboli predmetom zmluvy (sedem operácií), neoprávnená DPH (dve operácie), výdavky vzniknuté mimo obdobia realizácie projektu (dve operácie) a nepriame náklady deklarované ako priame (jedna operácia);

| d) | výdavky, ktoré príjemcom nevznikli (sedem operácií); |
| --- | --- |

d)

výdavky, ktoré príjemcom nevznikli (sedem operácií);

| e) | nesprávny výpočet výdavkov (štyri operácie). |
| --- | --- |

e)

nesprávny výpočet výdavkov (štyri operácie).

Infografika (rámček) 4 – Príklady vyčísliteľných chýb v operáciách týkajúcich sa projektov

Infografika (rámček) 4 –
     
  Príklady vyčísliteľných chýb v operáciách týkajúcich sa projektov

Nepredloženie zásadnej podpornej dokumentácie

Preskúmali sme zúčtovanie výdavkov vzniknutých v rámci programu „Podpora pre inštitucionálny rozvoj ministerstva vnútra“, ktorý vykonáva národná agentúra pre rozvojovú pomoc v Mozambiku. Otestovali sme 10 výdavkových položiek. V prípade štyroch výdavkových položiek tykajúcich sa dodávok laboratórneho, informačno-technologického a kancelárskeho zariadenia vo výške 874 309  EUR neboli predložené základné podporné dokumenty (napr. dôkaz o dodaní tovaru, osvedčenie o pôvode alebo súťažné podklady).

Nepredloženie zásadnej podpornej dokumentácie

Jedno z nápravných opatrení (okrem iných), ktoré Komisia plánuje zaviesť, je zahrnutie vzorovej zmluvy do plánu auditu na rok 2016, o čom sa rozhodlo ešte pred začatím kontroly Dvora audítorov. Okrem toho sa začal sa postup vymáhania celej sumy, ktorú Dvor audítorov považoval za neoprávnenú.

Nedodržanie pravidiel verejného obstarávania zo strany príjemcu

Preskúmali sme konečnú platbu vo výške 427 956  EUR v zmluve o dodaní poľnohospodárskeho testovacieho laboratórneho zariadenia v Etiópii. Zákazka sa v súlade s pravidlami EÚ pre oblasť verejného obstarávania mala udeliť až po medzinárodnej verejnej súťaži. Zákazka však bola udelená priamo poradenskej spoločnosti bez vyhlásenia verejného obstarávania. Táto skutočnosť nebola odôvodnená. Navyše táto spoločnosť nebola autorizovaným distribútorom obstarávaného zariadenia, konala len ako sprostredkovateľ a zariadenie obstarala od autorizovaného distribútora. Chýbajúca verejná súťaž bez odôvodnenia bola porušením zásady rovnakého zaobchádzania a viedla k obmedzenej hospodárskej súťaži.

Nedodržanie pravidiel verejného obstarávania zo strany príjemcu

Komisia vykonáva príslušné nápravné opatrenia, t. j. začal sa postup vymáhania celej sumy, ktorú Dvor audítorov považoval za neoprávnenú. Okrem toho Komisia začala externé overovanie výdavkov v rámci všetkých programových odhadov spravovaných dodávateľom až do doručenia záverečných správ s cieľom stanoviť celkovú splatnú sumu.

Neoprávnené výdavky

Preskúmali sme zúčtovanie výdavkov vo výške 76 609  euro v rámci programu „Facilité de Coopération Technique“ v Konžskej demokratickej republike. Jedna položka sa týkala prác spojených s rozšírením budovy, ktoré neboli zahrnuté do programu. Tieto práce boli navyše realizované od augusta do decembra 2013, čo bolo mimo implementačného obdobia od decembra 2013 do marca 2015.

Neoprávnené výdavky

Komisia skúma možné opatrenia, ktoré by mali nadväzovať na toto zistenie.

Výdavky, ktoré príjemcovi nevznikli

Preskúmali sme zúčtovanie predbežného financovania v rámci programu „Urýchlenie procesu na dosiahnutie miléniového rozvojového cieľa 1c (38)“, ktorý sa vykonával v Mozambiku. Medzinárodná organizácia, ktorá vykonáva program, vo svojej finančnej správe správne uviedla, že vzniklo 3 651 772  EUR v skutočných nákladoch a ďalších 1 362 182  EUR predstavovali právne záväzky (ešte nevzniknuté). GR DEVCO chybne akceptovalo sumu v celkovej výške 5 013 954  EUR ako oprávnené skutočné náklady.

Výdavky, ktoré príjemcovi nevznikli

Komisia prijme príslušné nápravné opatrenia, a to tak, že z nasledujúcich platieb odpočíta plnú sumu, ktorú Dvor audítorov považoval za neoprávnenú.

| 32. | V deviatich prípadoch vyčísliteľných chýb mala Komisia prostredníctvom svojich systémov dostatočné informácie (39) na to, aby chybám predišla, aby ich zistila či opravila pred prijatím výdavkov. Ak by sa všetky tieto informácie použili na opravu chýb, odhadovaná chybovosť by bola nižšia o 1,7 percentuálneho bodu (40). |
| --- | --- |

32.

V deviatich prípadoch vyčísliteľných chýb mala Komisia prostredníctvom svojich systémov dostatočné informácie (39) na to, aby chybám predišla, aby ich zistila či opravila pred prijatím výdavkov. Ak by sa všetky tieto informácie použili na opravu chýb, odhadovaná chybovosť by bola nižšia o 1,7 percentuálneho bodu (40).

| 33. | Okrem toho 12 operácií ovplyvnených vyčísliteľnými chybami (41) bolo predmetom auditu alebo overovania výdavkov. Na základe informácií, ktoré sme získali v audite alebo overovacích správach o skutočne vykonanej práci, sme nemohli posúdiť, či bolo možné chyby odhaliť alebo ich opraviť prostredníctvom týchto predbežných kontrol. |
| --- | --- |

33.

Okrem toho 12 operácií ovplyvnených vyčísliteľnými chybami (41) bolo predmetom auditu alebo overovania výdavkov. Na základe informácií, ktoré sme získali v audite alebo overovacích správach o skutočne vykonanej práci, sme nemohli posúdiť, či bolo možné chyby odhaliť alebo ich opraviť prostredníctvom týchto predbežných kontrol.

| 34. | Nevyčísliteľné chyby sa týkali odhadovaných namiesto skutočných nákladov (tri operácie), nedostatkov v uplatnených postupoch verejného obstarávania (dve operácie), nepostačujúcej dokumentácie (jedna operácia) a výdavkov, ktoré neboli zahrnuté v zmluve (jedna operácia). |
| --- | --- |

34.

Nevyčísliteľné chyby sa týkali odhadovaných namiesto skutočných nákladov (tri operácie), nedostatkov v uplatnených postupoch verejného obstarávania (dve operácie), nepostačujúcej dokumentácie (jedna operácia) a výdavkov, ktoré neboli zahrnuté v zmluve (jedna operácia).

Rozpočtová podpora

| 35. | V 15 preskúmaných operáciách súvisiacich s rozpočtovou podporou sa nevyskytli žiadne chyby súvisiace s riadnosťou. |
| --- | --- |

35.

V 15 preskúmaných operáciách súvisiacich s rozpočtovou podporou sa nevyskytli žiadne chyby súvisiace s riadnosťou.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

Preskúmanie výročných správ o činnosti a ďalších prvkov systémov vnútornej kontroly

| 36. | V máji 2013 prijalo GR DEVCO akčný plán na riešenie nedostatkov vo vykonávaní svojho vlastného systému kontroly (42). Preskúmali sme pokrok pri plnení akčného plánu a získali dôkazy o tom, že na konci roka 2015 bolo 19 opatrení vykonaných v plnej miere a štyri prebiehali. |
| --- | --- |

36.

V máji 2013 prijalo GR DEVCO akčný plán na riešenie nedostatkov vo vykonávaní svojho vlastného systému kontroly (42). Preskúmali sme pokrok pri plnení akčného plánu a získali dôkazy o tom, že na konci roka 2015 bolo 19 opatrení vykonaných v plnej miere a štyri prebiehali.

| 37. | GR DEVCO prijalo v júli 2015 nový akčný plán v nadväznosti na výhradu, ktorú tretí rok po sebe vyjadril generálny riaditeľ vo výročnej správe o činnosti za rok 2014. Nový akčný plán obsahuje konkrétne opatrenia zamerané na vysoko rizikové oblasti: nepriame hospodárenie s medzinárodnými organizáciami a priame hospodárenie prostredníctvom grantov. Pokrok pri plnení nového akčného plánu sa bude posudzovať vo výročnej správe v nasledujúcom roku. |
| --- | --- |

37.

GR DEVCO prijalo v júli 2015 nový akčný plán v nadväznosti na výhradu, ktorú tretí rok po sebe vyjadril generálny riaditeľ vo výročnej správe o činnosti za rok 2014. Nový akčný plán obsahuje konkrétne opatrenia zamerané na vysoko rizikové oblasti: nepriame hospodárenie s medzinárodnými organizáciami a priame hospodárenie prostredníctvom grantov. Pokrok pri plnení nového akčného plánu sa bude posudzovať vo výročnej správe v nasledujúcom roku.

| 38. | Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch frekvencia chýb, ktoré sme zistili, vrátane chýb s vplyvom na konečné výkazy nákladov, ktoré boli predtým predmetom predbežných vonkajších auditov a overovania výdavkov, poukazuje na nedostatky v týchto predbežných kontrolách. |
| --- | --- |

38.

Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch frekvencia chýb, ktoré sme zistili, vrátane chýb s vplyvom na konečné výkazy nákladov, ktoré boli predtým predmetom predbežných vonkajších auditov a overovania výdavkov, poukazuje na nedostatky v týchto predbežných kontrolách.

| 39. | V našej minuloročnej výročnej správe sme predložili správu o opatreniach, ktoré GR DEVCO už prijalo na zlepšenie kvality týchto auditov a overení (43). Vo februári 2016 zaviedlo GR DEVCO tabuľku kvality (44) na posúdenie spoľahlivosti kontrol. Tento nástroj bude povinný pre audity a overovania kontrahované GR DEVCO po 1. januári 2016. Nie je však ešte navrhnutý tak, aby ho na audity a overovanie výdavkov mohli používať miestne kontrolné spoločnosti priamo nakontrahované príjemcami (45), kde sa riziko nedostatočnej kvality posudzuje ako vyššie. Správy z auditu a overovania navyše neobsahuje dostatočné informácie o práci, ktorá sa skutočne vykonala, aby bolo možné tabuľku účinne využiť. |
| --- | --- |

39.

V našej minuloročnej výročnej správe sme predložili správu o opatreniach, ktoré GR DEVCO už prijalo na zlepšenie kvality týchto auditov a overení (43). Vo februári 2016 zaviedlo GR DEVCO tabuľku kvality (44) na posúdenie spoľahlivosti kontrol. Tento nástroj bude povinný pre audity a overovania kontrahované GR DEVCO po 1. januári 2016. Nie je však ešte navrhnutý tak, aby ho na audity a overovanie výdavkov mohli používať miestne kontrolné spoločnosti priamo nakontrahované príjemcami (45), kde sa riziko nedostatočnej kvality posudzuje ako vyššie. Správy z auditu a overovania navyše neobsahuje dostatočné informácie o práci, ktorá sa skutočne vykonala, aby bolo možné tabuľku účinne využiť.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

| 40. | GR DEVCO tiež vytvorilo novú audítorskú aplikáciu, ktorá začala fungovať v druhej polovici roka 2015 a má schopnosť zlepšiť monitorovanie a kontrolu prijatia následných opatrení na základe zistení z auditov a overovaní, na ktoré uzatvorilo GR DEVCO zmluvy. Podobne ako v prípade tabuľky kvality nová aplikácia nezahŕňa audity a overovania, na ktoré príjemcovia uzavreli zmluvy priamo a v prípade ktorých súčasný monitorovací systém neumožňuje, aby GR DEVCO získalo spoľahlivé informácie o celkových nákladoch a výsledkoch. |
| --- | --- |

40.

GR DEVCO tiež vytvorilo novú audítorskú aplikáciu, ktorá začala fungovať v druhej polovici roka 2015 a má schopnosť zlepšiť monitorovanie a kontrolu prijatia následných opatrení na základe zistení z auditov a overovaní, na ktoré uzatvorilo GR DEVCO zmluvy. Podobne ako v prípade tabuľky kvality nová aplikácia nezahŕňa audity a overovania, na ktoré príjemcovia uzavreli zmluvy priamo a v prípade ktorých súčasný monitorovací systém neumožňuje, aby GR DEVCO získalo spoľahlivé informácie o celkových nákladoch a výsledkoch.

| 41. | V oblasti správy dokumentov a verejného obstarávania GR DEVCO zaviedlo viaceré opatrenia zamerané na zlepšenie situácie pre Komisiu a príjemcov (46). Absencia podporných dokumentov a nedodržiavanie postupov verejného obstarávania sú však stále hlavné faktory, ktoré prispievajú k odhadovanej chybovosti. |
| --- | --- |

41.

V oblasti správy dokumentov a verejného obstarávania GR DEVCO zaviedlo viaceré opatrenia zamerané na zlepšenie situácie pre Komisiu a príjemcov (46). Absencia podporných dokumentov a nedodržiavanie postupov verejného obstarávania sú však stále hlavné faktory, ktoré prispievajú k odhadovanej chybovosti.

Štúdia o miere zostatkových chýb za rok 2015

| 42. | GR DEVCO vypracovalo v roku 2015 svoju štvrtú štúdiu o miere zostatkových chýb s cieľom odhadnúť mieru chýb, ktoré unikli všetkým riadiacim kontrolám, ktoré majú chybám predchádzať, odhaľovať a opraviť ich. |
| --- | --- |

42.

GR DEVCO vypracovalo v roku 2015 svoju štvrtú štúdiu o miere zostatkových chýb s cieľom odhadnúť mieru chýb, ktoré unikli všetkým riadiacim kontrolám, ktoré majú chybám predchádzať, odhaľovať a opraviť ich.

| 42. | GR DEVCO uplatní systém zabezpečenia kvality aj na overovania výdavkov, na ktoré uzavreli zmluvy priamo príjemcovia. Keďže sú však nedostatky v systéme čiastočne spojené s nedostatkami referenčných podmienok jednotlivých typov záväzkov, GR DEVCO najprv preskúma tieto referenčné podmienky. Okrem posilnenia požiadaviek na kvalitu bude revízia referenčných podmienok zahŕňať aj jasnejšie zameranie na užitočné výsledky na účely zabezpečenia kvality. |
| --- | --- |

42.

| 43. | Štúdia pozostávala z preskúmania reprezentatívnej vzorky operácií týkajúcich sa zákaziek uzatvorených od septembra 2014 do augusta 2015. Jej výsledky sú predložené vo VSČ (47). V štúdii sa RER odhaduje na 2,20  %, t. j. nad 2 % prahom významnosti stanoveným Komisiou. Na základe odporúčania uvedeného v našej výročnej správe za rok 2013 (48) sa vo VSČ zverejnil rozsah štúdie o miere zostatkových chýb a jej obmedzenia v porovnaní so zákazkou na audit (49). |
| --- | --- |

43.

Štúdia pozostávala z preskúmania reprezentatívnej vzorky operácií týkajúcich sa zákaziek uzatvorených od septembra 2014 do augusta 2015. Jej výsledky sú predložené vo VSČ (47). V štúdii sa RER odhaduje na 2,20  %, t. j. nad 2 % prahom významnosti stanoveným Komisiou. Na základe odporúčania uvedeného v našej výročnej správe za rok 2013 (48) sa vo VSČ zverejnil rozsah štúdie o miere zostatkových chýb a jej obmedzenia v porovnaní so zákazkou na audit (49).

| 43. | Komisia zvažuje túto možnosť. Vzhľadom na značné množstvo vykonávaných overovaní výdavkov a na obmedzené možnosti prijímať nadväzujúce opatrenia a investovať do zdrojov potrebných na ich monitorovanie však GR DEVCO musí najprv posúdiť náklady a výnosy vyplývajúce z ich začlenenia do novej audítorskej aplikácie. |
| --- | --- |

43.

| 44. | Medzi hlavné typy chýb určených v štúdii patria:






  a) | chýbajúce uspokojivé dokumenty preukazujúce oprávnenosť, ktoré predložili prijímajúce organizácie (35 % RER); |
| --- | --- | --- |

44.

Medzi hlavné typy chýb určených v štúdii patria:

a)

chýbajúce uspokojivé dokumenty preukazujúce oprávnenosť, ktoré predložili prijímajúce organizácie (35 % RER);

| b) | neoprávnené výdavky, ktoré vznikli príjemcom (okrem medzinárodných organizácií) (25 % RER); |
| --- | --- |

b)

neoprávnené výdavky, ktoré vznikli príjemcom (okrem medzinárodných organizácií) (25 % RER);

| c) | chyby, ktoré boli odhadnuté, pretože neboli k dispozícii postačujúce dôkazy na skontrolovanie riadnosti operácií (20 % RER); |
| --- | --- |

c)

chyby, ktoré boli odhadnuté, pretože neboli k dispozícii postačujúce dôkazy na skontrolovanie riadnosti operácií (20 % RER);

| d) | neoprávnené výdavky, ktoré vznikli medzinárodným organizáciám (15 % RER); |
| --- | --- |

d)

neoprávnené výdavky, ktoré vznikli medzinárodným organizáciám (15 % RER);

| e) | nevymožené a neopravené sumy (5 % RER). |
| --- | --- |

e)

nevymožené a neopravené sumy (5 % RER).

| 44. | Komisia víta, že Dvor audítorov ocenil zavedené opatrenia. Opatrenia zahrnuté do revidovaných vzorov zmlúv a obstarávania sa premietnu do auditu Dvora audítorov len postupne, v súlade s tým, ako sa vo vzorke operácií vybranej Dvorom audítorov zvýši zastúpenie záväzkov, ktoré sú založené na týchto revidovaných vzoroch. |
| --- | --- |

44.

| 45. | Ako sme uviedli v našej minuloročnej správe, pri kontrole štúdie o RER z roku 2014 sa zistilo, že je tu priestor na zlepšenie viacerých hľadísk (50). GR DEVCO zaviedlo na štúdiu o RER z roku 2015 zmierňujúce opatrenia. Týkajú sa všetkých nedostatkov s výnimkou metódy odhadu špecifickej pre RER, ktorá sa nezmenila a stále ponecháva príliš široký priestor pre odhad chybovosti jednotlivých operácií. |
| --- | --- |

45.

Ako sme uviedli v našej minuloročnej správe, pri kontrole štúdie o RER z roku 2014 sa zistilo, že je tu priestor na zlepšenie viacerých hľadísk (50). GR DEVCO zaviedlo na štúdiu o RER z roku 2015 zmierňujúce opatrenia. Týkajú sa všetkých nedostatkov s výnimkou metódy odhadu špecifickej pre RER, ktorá sa nezmenila a stále ponecháva príliš široký priestor pre odhad chybovosti jednotlivých operácií.

Preskúmanie výročnej správy o činnosti

| 46. | V predchádzajúcich troch rokoch (2012 – 2014) vydal generálny riaditeľ celkovú výhradu k zákonnosti a riadnosti operácií so zreteľom na všetky operácie GR DEVCO. V nadväznosti na naše pripomienky (51) generálny riaditeľ vydal vyhlásenie o vierohodnosti diferencované podľa rizika vo výročnej správe o činnosti za rok 2015. |
| --- | --- |

46.

V predchádzajúcich troch rokoch (2012 – 2014) vydal generálny riaditeľ celkovú výhradu k zákonnosti a riadnosti operácií so zreteľom na všetky operácie GR DEVCO. V nadväznosti na naše pripomienky (51) generálny riaditeľ vydal vyhlásenie o vierohodnosti diferencované podľa rizika vo výročnej správe o činnosti za rok 2015.

| 47. | Na základe analýzy GR DEVCO týkajúcej sa našich výsledkov a výsledkov štúdií o RER v rokoch 2012 – 2014 (52) GR DEVCO hodnotilo dve výdavkové oblasti ako vysoké riziko: i) granty v rámci priameho hospodárenia a ii) nepriame hospodárenie s medzinárodnými organizáciami. Výhrada k významnej chybovosti bola následne vyjadrená v týchto dvoch oblastiach. Je to v súlade s našimi pripomienkami v tejto výročnej správe a predchádzajúcich výročných správach (53). Okrem toho konkrétna výhrada k mierovému nástroju pre Afriku bola vydaná z dôvodu nedostatkov kontrol, ktoré zistilo oddelenie Komisie pre vnútorný audit. |
| --- | --- |

47.

Na základe analýzy GR DEVCO týkajúcej sa našich výsledkov a výsledkov štúdií o RER v rokoch 2012 – 2014 (52) GR DEVCO hodnotilo dve výdavkové oblasti ako vysoké riziko: i) granty v rámci priameho hospodárenia a ii) nepriame hospodárenie s medzinárodnými organizáciami. Výhrada k významnej chybovosti bola následne vyjadrená v týchto dvoch oblastiach. Je to v súlade s našimi pripomienkami v tejto výročnej správe a predchádzajúcich výročných správach (53). Okrem toho konkrétna výhrada k mierovému nástroju pre Afriku bola vydaná z dôvodu nedostatkov kontrol, ktoré zistilo oddelenie Komisie pre vnútorný audit.

| 48. | Pokiaľ ide o nepriame hospodárenie s prijímateľskými krajinami (54), GR DEVCO na základe analýzy rizík za obdobie 2012 –2014 dospelo k záveru, že získalo 95 % stupeň spoľahlivosti, že v tejto výdavkovej oblasti (55) bola zaznamenaná významná chybovosť. Na rok 2015 však nebola vydaná žiadna výhrada, pretože chyby v štúdii o miere zostatkových chýb výrazne poklesli. Výsledky RER za rok 2015 sú napriek tomu výrazne nespoľahlivejšie (56) ako výsledky z analýzy za obdobie 2012 – 2014. |
| --- | --- |

48.

Pokiaľ ide o nepriame hospodárenie s prijímateľskými krajinami (54), GR DEVCO na základe analýzy rizík za obdobie 2012 –2014 dospelo k záveru, že získalo 95 % stupeň spoľahlivosti, že v tejto výdavkovej oblasti (55) bola zaznamenaná významná chybovosť. Na rok 2015 však nebola vydaná žiadna výhrada, pretože chyby v štúdii o miere zostatkových chýb výrazne poklesli. Výsledky RER za rok 2015 sú napriek tomu výrazne nespoľahlivejšie (56) ako výsledky z analýzy za obdobie 2012 – 2014.

| 48. | Počet odhadov sa každoročne znižuje (2012: 43, 2013: 18, 2014: 15, 2015: 10). Počet zamestnancov, ktorí vykonávajú odhady na úrovni dodávateľa, sa znížil na dve osoby a každý odhad sa kontroluje na úrovni riaditeľa a partnera s cieľom zabezpečiť konzistentnosť. Tento postup obmedzuje priestor na posúdenie pri odhadovaní jednotlivých mier chybovosti. |
| --- | --- |

48.

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

| 49. | Okrem toho na rozdiel od priameho hospodárenia GR DEVCO pri posudzovaní nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami nerozlišuje medzi dvoma hlavnými oblasťami s odlišnými výdavkovými a kontrolnými mechanizmami a rozdielnymi rizikovými profilmi i) granty (57) a ii) verejné zákazky, ktorých predmetom je verejné obstarávanie (58). Vzhľadom na to, že GR DEVCO považuje granty vykonávané priamo za vysoko rizikové, naznačuje to, že granty, ktoré vykonávajú prijímateľské (rozvojové) krajiny nepriamo, si vyžadujú podobnú úroveň analýzy rizík. |
| --- | --- |

49.

Okrem toho na rozdiel od priameho hospodárenia GR DEVCO pri posudzovaní nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami nerozlišuje medzi dvoma hlavnými oblasťami s odlišnými výdavkovými a kontrolnými mechanizmami a rozdielnymi rizikovými profilmi i) granty (57) a ii) verejné zákazky, ktorých predmetom je verejné obstarávanie (58). Vzhľadom na to, že GR DEVCO považuje granty vykonávané priamo za vysoko rizikové, naznačuje to, že granty, ktoré vykonávajú prijímateľské (rozvojové) krajiny nepriamo, si vyžadujú podobnú úroveň analýzy rizík.

| 50. | GR DEVCO odhadovalo celkovú sumu vystavenú riziku (59) v rámci platieb uskutočnených v roku 2015 (5 746  mil. EUR) na 174 mil. EUR (3,0  % platieb za rok 2015). GR DEVCO odhadlo, že 50 mil. EUR (29 %) z tejto sumy bude opravených v rámci jeho kontrol v ďalších rokoch (60). Tento údaj bol vypočítaný ako priemerná ročná suma príkazov na vymáhanie, ktoré boli vydané v prípade chýb a nezrovnalostí v období 2009 až 2015. Odhad však významne zveličuje budúcu nápravnú schopnosť GR DEVCO, keďže nevylučuje i) spätne získané sumy predbežného financovania a získaných úrokov, ktoré nemajú dosah na budúce opravy povolených výdavkov a ii) zrušenia predtým vydaných príkazov na vymáhanie. Je ťažké odhadnúť rozsah tohto nadhodnotenia za celé obdobie rokov 2009 – 2015 (61). |
| --- | --- |

50.

GR DEVCO odhadovalo celkovú sumu vystavenú riziku (59) v rámci platieb uskutočnených v roku 2015 (5 746  mil. EUR) na 174 mil. EUR (3,0  % platieb za rok 2015). GR DEVCO odhadlo, že 50 mil. EUR (29 %) z tejto sumy bude opravených v rámci jeho kontrol v ďalších rokoch (60). Tento údaj bol vypočítaný ako priemerná ročná suma príkazov na vymáhanie, ktoré boli vydané v prípade chýb a nezrovnalostí v období 2009 až 2015. Odhad však významne zveličuje budúcu nápravnú schopnosť GR DEVCO, keďže nevylučuje i) spätne získané sumy predbežného financovania a získaných úrokov, ktoré nemajú dosah na budúce opravy povolených výdavkov a ii) zrušenia predtým vydaných príkazov na vymáhanie. Je ťažké odhadnúť rozsah tohto nadhodnotenia za celé obdobie rokov 2009 – 2015 (61).

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

Záver za rok 2015

| 51. | Dospeli sme k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2015 verne vyjadruje zo všetkých podstatných hľadísk finančnú situáciu ERF, výsledky operácií, peňažné toky a zmeny čistých aktív za uvedený rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom. |
| --- | --- |

51.

Dospeli sme k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2015 verne vyjadruje zo všetkých podstatných hľadísk finančnú situáciu ERF, výsledky operácií, peňažné toky a zmeny čistých aktív za uvedený rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom.

| 51. | Rizikový index pre nepriame hospodárenie s prijímateľskými krajinami je naozaj vyšší ako v prípade ostatných oblastí výdavkov, pre ktoré nebola vznesená žiadna výhrada. Nešlo však o významnú odchýlku od priemeru, ktorý bol v roku 2015 veľmi blízko úrovne významnosti. V rámci vypracovania ďalšej výročnej správy o činnosti sa vykoná nové posúdenie. |
| --- | --- |

51.

| 52. | Dospeli sme k záveru, že za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2015:






  a) | príjmy ERF nie sú ovplyvnené významnou mierou chýb; |
| --- | --- | --- |

52.

Dospeli sme k záveru, že za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2015:

a)

príjmy ERF nie sú ovplyvnené významnou mierou chýb;

| b) | platobné operácie ERF sú ovplyvnené významnou mierou chýb (pozri body 29 až 38). Z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v súbore je 3,8  % (pozri
  prílohu 1
  ). |
| --- | --- |

b)

platobné operácie ERF sú ovplyvnené významnou mierou chýb (pozri body 29 až 38). Z testovania operácií vyplýva, že odhadovaná chybovosť v súbore je 3,8  % (pozri
  prílohu 1
  ).

| 52. | Štruktúra vzorových dokumentov vnútornej kontroly na vymedzenie systému kontroly v rámci výročnej správy o činnosti musí nájsť rovnováhu medzi požiadavkami na podávanie správ a dostupnými informáciami. Je skutočne možné, že nepriame granty majú rizikový index porovnateľný s priamymi grantmi, ale vzhľadom na heterogénnosť zmlúv zahrnutých do vzorových dokumentov vnútornej kontroly 4 (nepriame hospodárenie s prijímateľskými krajinami) a na pomerne zmenšenú vzorku pre niektoré z týchto zmlúv, Komisia ešte nedokázala pokročiť v analýze. |
| --- | --- |

52.

Odporúčania

| 53. | V 
  prílohe 2
  sú uvedené výsledky nášho prieskumu, ktorý sa týka pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ (62). Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili 12 odporúčaní. GR DEVCO v plnej miere prijalo 11 odporúčaní, zatiaľ čo jedno bolo prijaté vo väčšine ohľadov. |
| --- | --- |

53.

V 
  prílohe 2
  sú uvedené výsledky nášho prieskumu, ktorý sa týka pokroku v zavádzaní odporúčaní z predchádzajúcich výročných správ (62). Vo výročných správach za rok 2012 a 2013 sme predložili 12 odporúčaní. GR DEVCO v plnej miere prijalo 11 odporúčaní, zatiaľ čo jedno bolo prijaté vo väčšine ohľadov.

| 53. | Do výpočtu nápravnej schopnosti sa zahrnuli iba spätne získané sumy predbežného financovania a získaných úrokov, ktoré boli v kontexte vymáhania označené ako „chyby“ alebo „nezrovnalosti“. Predstavujú iba časť spätne získaných súm predbežného financovania a získaných úrokov vydaných v roku 2015. Komisia prijme potrebné opatrenia, aby pri odhade korekčnej kapacity v budúcnosti vylúčila tieto príkazy na vymáhanie a aj tie, ktoré boli zrušené. |
| --- | --- |

53.

| 54. | V nadväznosti na toto preskúmanie a zistenia a závery na rok 2015 odporúčame, aby GR DEVCO: |
| --- | --- |

54.

V nadväznosti na toto preskúmanie a zistenia a závery na rok 2015 odporúčame, aby GR DEVCO:

| — | Odporúčanie 1: rozšírilo využívanie tabuľky kvality na audity a overovania výdavkov, ktoré nakontrahovali priamo príjemcovia; |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 1: rozšírilo využívanie tabuľky kvality na audity a overovania výdavkov, ktoré nakontrahovali priamo príjemcovia;

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním. Komisia už pracuje na upravenej tabuľke kvality tak, aby ju prispôsobila osobitným črtám, potrebám a spôsobom vykonávania overovaní výdavkov.

| — | Odporúčanie 2: prispôsobilo referenčné podmienky auditov a overovaní výdavkov na účely získania všetkých relevantných informácií o práci, ktorá sa skutočne vykonala a ktorá je potrebná na posúdenie ich kvality pomocou novej tabuľky kvality; |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 2: prispôsobilo referenčné podmienky auditov a overovaní výdavkov na účely získania všetkých relevantných informácií o práci, ktorá sa skutočne vykonala a ktorá je potrebná na posúdenie ich kvality pomocou novej tabuľky kvality;

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním. Komisia už pracuje v tomto zmysle.

| — | Odporúčanie 3: posúdilo náklady a výnosy spočívajúce v zlepšovaní monitorovania auditov a overovaní výdavkov, na ktoré príjemcovia priamo uzatvorili zmluvy, tým, že budú zaradené do novej audítorskej aplikácie; |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 3: posúdilo náklady a výnosy spočívajúce v zlepšovaní monitorovania auditov a overovaní výdavkov, na ktoré príjemcovia priamo uzatvorili zmluvy, tým, že budú zaradené do novej audítorskej aplikácie;

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním. Komisia posúdi náklady a prínosy začlenenia auditov a overovania výdavkov, na ktoré príjemcovia uzatvorili zmluvy, do novej audítorskej aplikácie. Na základe tohto posúdenia Komisia rozhodne, či tento krok prijme, alebo nie.

| — | Odporúčanie 4: uplatniť primerané sankcie voči subjektom, ktoré nesplnili svoju povinnosť poskytnúť základnú podpornú dokumentáciu pre audit Dvora audítorov; |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 4: uplatniť primerané sankcie voči subjektom, ktoré nesplnili svoju povinnosť poskytnúť základnú podpornú dokumentáciu pre audit Dvora audítorov;

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním. Komisia bude aj naďalej presadzovať ustanovenia týkajúce sa otázky, na ktorú upozornil Dvor audítorov.

| — | Odporúčanie 5: pri platbách v rámci nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami i) podporilo vyhlásenie o vierohodnosti štatisticky najspoľahlivejšími dostupnými dôkazmi a ii) rozlišovalo medzi formami pomoci s rozličnými rizikovými profilmi, ako to robí pri platbách v rámci priameho hospodárenia; a |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 5: pri platbách v rámci nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami i) podporilo vyhlásenie o vierohodnosti štatisticky najspoľahlivejšími dostupnými dôkazmi a ii) rozlišovalo medzi formami pomoci s rozličnými rizikovými profilmi, ako to robí pri platbách v rámci priameho hospodárenia; a

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním. V rámci vypracovania ďalšej výročnej správy o činnosti sa vykoná nové posudzovanie rizika. Na základe vykonaného posudzovania Komisia rozhodne, či je rozlišovanie medzi rozličnými rizikovými profilmi v rámci nepriameho hospodárenia s prijímateľom možné a relevantné.

| — | Odporúčanie 6: revidovalo odhad svojej budúcej nápravnej schopnosti tým, že z výpočtu vylúči i) spätne získané sumy nevyužitého predbežného financovania a získaných úrokov a ii) zrušenia predtým vydaných príkazov na vymáhanie. |
| --- | --- |

—

Odporúčanie 6: revidovalo odhad svojej budúcej nápravnej schopnosti tým, že z výpočtu vylúči i) spätne získané sumy nevyužitého predbežného financovania a získaných úrokov a ii) zrušenia predtým vydaných príkazov na vymáhanie.

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním. Zavedú sa opatrenia s cieľom:

| — | vylúčiť z odhadu korekčnej kapacity v budúcnosti spätne získané sumy predbežného financovania, ktoré boli v kontexte vymáhania označené ako „chyby“ alebo „nezrovnalosti“, a zrušenia predtým vydaných príkazov na vymáhanie, |
| --- | --- |

—

vylúčiť z odhadu korekčnej kapacity v budúcnosti spätne získané sumy predbežného financovania, ktoré boli v kontexte vymáhania označené ako „chyby“ alebo „nezrovnalosti“, a zrušenia predtým vydaných príkazov na vymáhanie,

| — | zabrániť chybám pri označovaní vymáhaných neoprávnene získaných úrokov. |
| --- | --- |

—

zabrániť chybám pri označovaní vymáhaných neoprávnene získaných úrokov.

---

(1)  Pri každom ERF sa kľúč na určenie výšky príspevkov jednotlivých štátov definuje ako percentuálny podiel celkovej sumy zdrojov.

(2)  Pozri články 43, 48 až 50 a 58 nariadenia Rady (EÚ) č. 2015/323 z 2. marca 2015 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 11. Európsky rozvojový fond (Ú. v. EÚ L 58, 3.3.2015, s. 17).

(3)  V trojstrannej dohode uzatvorenej v roku 2012 medzi EIB, Komisiou a Dvorom audítorov [článok 134 nariadenia Rady (ES) č. 215/2008 (Ú. v. EÚ L 78, 19.3.2008, s. 1)] sa stanovujú pravidlá na vykonávanie auditu týchto operácií Dvorom audítorov. Na investičný nástroj sa nevzťahuje vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti.

(4)  Pozri stanovisko Dvora audítorov č. 3/2013 k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 11. Európsky rozvojový fond (Ú. v. EÚ C 370, 17.12.2013), ods. 6.

(5)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 z 25. októbra 2012 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie, a zrušení nariadenia (ES, Euratom) č. 1605/2002 (Ú. v. EÚ L 298, 26.10.2012, s. 1).

(6)  Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc a civilnú ochranu (ECHO) riadilo v roku 2015 4,1 % výdavkov z ERF.

(7)  Pozri kapitolu 8 výročnej správy o plnení rozpočtu EÚ za rok 2015 „Globálna Európa“ a „Bezpečnosť a občianstvo“.

(8)  V rámci rozpočtovej podpory Komisia prevádza finančné prostriedky do štátnej pokladnice partnerskej krajiny. Poskytujú sa tak dodatočné rozpočtové zdroje na podporu národnej stratégie rozvoja.

(9)  V rámci priameho hospodárenia riadi pomoc priamo Komisia (ústredie alebo delegácie). Pri nepriamom hospodárení sa vykonávanie deleguje na tretiu krajinu (predtým decentralizované hospodárenie), medzinárodnú organizáciu (predtým spoločné hospodárenie) alebo vnútroštátny orgán, napríklad rozvojové agentúry členských štátov EÚ (predtým nepriame centralizované hospodárenie).

(10)  Pozri stanovisko Dvora audítorov č. 3/2013, body 3 a 4.

(11)  Platby rozpočtovej podpory financované z ERF v roku 2015 predstavovali sumu 763 mil. EUR.

(12)  Platby z ERF na projekty s viacerými darcami vykonávané medzinárodnými organizáciami v roku 2015 boli vo výške 680 mil. EUR. Časť tejto sumy, na ktorú sa vzťahuje konceptuálny prístup, nemožno poskytnúť, pretože Komisia ju nemonitoruje osobitne.

(13)  Ú. v. EÚ L 210, 6.8.2013, s. 1.

(14)  Vrátane sumy vo výške 1 139 mil. EUR, ktorú spravuje EIB.

(15)  2014: 621 mil. EUR; 2013: 3 923 mil. EUR; 2012: 3 163 mil. EUR.

(16)  ERF a všeobecný rozpočet spolu.

(17)  Skoršie reste à liquider (RAL).

(18)  Zmluva sa považuje za uplynutú, ak je stále otvorená aj po 18 mesiacoch od skončenia operačného obdobia. Oneskorenia uzatvárania zákaziek zvyšujú riziko chýb súvisiacich s riadnosťou, pretože môže byť zložité získať podpornú dokumentáciu v prípade, že nebola riadne zarchivovaná a kľúčoví zamestnanci už odišli. Neskoré uzatváranie zákaziek môže tiež oddialiť navrátenie nevyužitého predbežného financovania a neoprávnených výdavkov.

(19)  Zníženie starého objemu neuzatvoreného predbežného financovania ERF: dosiahlo sa 39 % (25 % cieľ); zníženie starých RAL pre ERF: dosiahlo sa 46 % (25 % cieľ).

(20)  15,38 % podiel zmlúv s uplynutou platnosťou (cieľ: 15 %).

(21)  Zo 4,5 mld. EUR hodnoty zmlúv s uplynutou platnosťou sa 2,9 mld. EUR (64 %) týkalo ERF. Podiel zmlúv s uplynutou platnosťou na všetkých otvorených zmluvách v rámci ERF bol 19,4 %, v porovnaní s 15,4 % za celé portfólio GR DEVCO. Operačné obdobie 182 (311 mil. EUR) z 1 091 zmlúv ERF s uplynutou platnosťou (16,7 % z hľadiska počtu; 10,9 % z hľadiska hodnoty) skončilo pred rokom 2010.

(22)  V súlade s článkami 43, 48 až 50 a 58 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na jedenásty ERF, sa toto vyhlásenie o vierohodnosti nevzťahuje na tú časť prostriedkov ERF, ktoré spravuje a za ktoré zodpovedá EIB.

(23)  Nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na jedenásty ERF.

(24)  Účtovné pravidlá a metódy schválené účtovníkom ERF sú vypracované na základe medzinárodných účtovných štandardov pre verejný sektor (IPSAS) vydaných Medzinárodnou federáciou účtovníkov, prípadne na základe medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS) vydaných Radou pre medzinárodné účtovné štandardy.

(25)  Pozri článok 44 nariadenia (EÚ) 2015/323: finančné výkazy obsahujú súvahu, výkaz o finančných výsledkoch, tabuľku toku hotovosti a výkaz zmien v čistých aktívach.

(26)  Pozri článok 44 nariadenia (EÚ) 2015/323: správy o výsledku finančného plnenia obsahujú tabuľky pridelených prostriedkov, záväzkov, pripísaných finančných prostriedkov a platieb.

(27)  Pozri článok 43 nariadenia (EÚ) 2015/323.

(28)  Africká únia, Burkina Faso, Burundi, Stredoafrická republika, Demokratická republika Kongo, Guinea-Bissau, Haiti, Pobrežie Slonoviny, Keňa, Madagaskar, Malawi, Mali, Mozambik, Niger, Nigéria, Papua-Nová Guinea, Tanzánia a Uganda.

(29)  GR DEVCO: 29 platieb; ECHO: sedem platieb na humanitárnu pomoc.

(30)  Bod 4 výročnej správy za rok 2014.

(31)  Bod 25 výročnej správy za rok 2014 a bod 20 výročnej správy za rok 2013.

(32)  Nesprávna klasifikácia príkazu na vymáhanie v účtovnom systéme úradníkmi zadávajúcimi kódy.

(33)  Vymáhanie nevyužitého predbežného financovania nesprávne zaznamenaného ako vymáhanie z dôvodu chyby alebo nezrovnalosti malo tiež dosah na budúcu nápravnú schopnosť GR DEVCO. Pozri bod 50 a poznámku pod čiarou 61 tejto správy.

(34)  Odhad chybovosti sme vypočítali na základe reprezentatívnej vzorky. Uvedený číselný údaj je najlepším odhadom. Sme na 95 % presvedčení, že odhadovaná chybovosť v celkovom súbore je v rozmedzí od 1,6 % do 6,0 % (spodná a horná hranica chybovosti).

(35)  Uvedený údaj predstavuje najlepší odhad na základe reprezentatívnej vzorky 108 operácií. Sme na 95 % presvedčení, že chybovosť v celkovom súbore je v rozmedzí od 3,0 % do 8,6 % (spodná a horná hranica chybovosti).

(36)  Bod 31 výročnej správy za rok 2014.

(37)  Vyčísliteľné chyby vykazujeme v prípadoch, keď nie je k dispozícii vôbec žiadna dokumentácia, keď sme nenašli dôkazy o tom, že príslušná aktivita skutočne prebehla, alebo keď chýba spojitosť medzi vykázanými výdavkami a predloženou dokumentáciou. Tu sú dva hlavné dôvody chýbajúcej dokumentácie: i) buď dokument nikdy neexistoval, čo malo byť zistené v rámci predbežných kontrol; alebo ii) dokument existuje, nemožno ho však získať, čo poukazuje na nedostatky v správe dokumentov.

(38)  ‚V rokoch 1990 až 2015 znížiť podiel ľudí trpiacich hladom na polovicu‘.

(39)  Na základe podpornej dokumentácie a povinných kontrol.

(40)  V 0,3 % (troch prípadoch) urobila chybu samotná Komisia a v 1,4 % (šiestich prípadoch) urobili chybu príjemcovia.

(41)  Tieto chyby prispeli k odhadovanej chybovosti 1,3 percentuálnymi bodmi.

(42)  Pozri výročnú správu o činnosti GR DEVCO za rok 2013, s. 188 – 190 a 195 – 196.

(43)  a) pri vypracúvaní ročných plánov auditov sú delegácie EÚ a útvary GR DEVCO odteraz povinné uplatňovať analýzu rizika; b) vzory grantových zmlúv boli upravené, takže GR DEVCO môže priamo vyberať audítorov a uzatvárať s nimi zmluvy; c) informovanie o najčastejších typoch chýb, školenia a posilňovanie finančných a kontrolných zručností zamestnancov GR DEVCO a príjemcov.

(44)  Tabuľka kvality je nástroj, ktorý sa používa na posúdenie miery istoty, ktorú poskytuje audit alebo povinnosť overovať výdavky, z hľadiska oprávnenosti a správneho využívania finančných prostriedkov. Cieľom tejto tabuľky je zabezpečiť, aby mali prijaté správy dostatočnú kvalitu.

(45)  Napr. povinné overovanie výdavkov grantov a zmluvy o poskytovaní spoplatnených služieb nad 100 000 EUR.

(46)  Správa dokumentov: a) konsolidované pokyny k správe dokumentov; b) zvyšovanie informovanosti a odborné vzdelávanie; c) regionálne semináre pre zamestnancov GR DEVCO; d) usmernenie k správnemu podávaniu žiadostí, ktoré zdieľajú príjemcovia; e) nová povinnosť príjemcov grantov deklarovať, kde sa archivujú dokumenty; atď.

Verejné obstarávanie: a) zjednodušenie pravidiel verejného obstarávania; b) jasnejšie výberové kritériá; c) pokročilá odborná príprava týkajúca sa zmluvných postupov; d) regionálne semináre o najbežnejších druhoch chýb; e) zlepšený online prístup k usmerňovacím dokumentom; atď.

(47)  Pozri výročnú správu o činnosti GR DEVCO za rok 2015, s. 42 – 43.

(48)  Bod 51 a odporúčanie 5 výročnej správy za rok 2013.

(49)  Pozri výročnú správu o činnosti GR DEVCO za rok 2015, poznámka pod čiarou 25.

(50)  a) dodržiavanie podmienok, na základe ktorých je možné spoliehať sa na doterajšiu kontrolnú činnosť; b) primeraná dokumentácia audítorských dôkazov na podporu záverov; c) zdôvodnenie rozhodnutia neextrapolovať chybu zistenú v testovanej vzorke na celú sumu operácie; a d) príliš široký priestor pre odhad chybovosti jednotlivých operácií.

(51)  Bod 45 výročnej správy za rok 2014 a bod 44 výročnej správy za rok 2013.

(52)  GR DEVCO vykonalo analýzu rizika v piatich hlavných výdavkových oblastiach: i) priame hospodárenie – granty (17 % celkových výdavkov GR DEVCO v roku 2015); ii) priame hospodárenie – rozpočtová podpora (23 %); iii) priame hospodárenie – verejné obstarávanie (7 %); iv) nepriame hospodárenie s prijímateľskými krajinami (22 %); v) nepriame hospodárenie s medzinárodnými organizáciami a agentúrami členského štátu EÚ (26 %).

(53)  Bod 30 tejto výročnej správy, bod 31 správy za rok 2014 a bod 25 správy za rok 2013.

(54)  Vykonávanie programov (grantov a verejných zákaziek) je delegované na vnútroštátne orgány prijímateľskej krajiny, najmä v oblasti ERF prostredníctvom národného povoľujúceho úradníka.

(55)  Priemer chybovosti nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami za obdobie 2012 – 2014 bol odhadovaný na 3,56 % (95 % stupeň spoľahlivosti: 1,67 % – 5,45 %) pri 141 operáciách RER a na 3,78 % (95 % stupeň spoľahlivosti: 2,19 % – 5,37 %) pri 264 operáciách súvisiacich s vyhlásením o vierohodnosti.

(56)  V štúdii o RER na rok 2015 sa skúmalo 51 operácií v oblasti nepriameho hospodárenia s prijímateľskými krajinami.

(57)  Vrátane programových odhadov.

(58)  Zákazky na vykonanie prác, služieb alebo dodávok, pri ktorých vykonávajú obstarávanie vnútroštátne orgány prijímateľskej krajiny. GR DEVCO nie je zmluvnou stranou tejto zmluvy, ale schvaľuje ju na financovanie.

(59)  Najlepší konzervatívny odhad tejto sumy výdavkov povolených počas roka, ktoré ale nie sú v súlade so zmluvnými a regulačnými ustanoveniami, ktoré boli uplatniteľné v čase, keď bola uskutočnená platba.

(60)  Pozri výročnú správu o činnosti GR DEVCO za rok 2015, s. 58.

(61)  Názornou ukážkou tohto problému je naše preskúmanie príkazov na vymáhanie v rámci ERF vydaných v roku 2015, ktoré dosiahli sumu 65 mil. EUR a boli použité pri výpočte budúcej nápravnej schopnosti GR DEVCO. Z tejto sumy sa len 18 mil. EUR skutočne týkalo nápravy chýb, zatiaľ čo 47 mil. EUR predstavovali spätne získané prostriedky, ktoré nemali vplyv na nápravnú schopnosť GR DEVCO: 45 mil. EUR zodpovedalo spätne získaným sumám predbežného financovania (suma vo výške 37 mil. EUR bola správne zaúčtovaná do otvoreného predbežného financovania + suma vo výške 8 mil. EUR nesprávne zaúčtovaná ako príjmy) a 2 mil. EUR spätne získaným sumám pripísaných úrokov. Zo sumy 18 mil. EUR súvisiacej s opravami sa mala odpočítať ďalšia suma vo výške 13 mil. EUR ako zrušenia predtým vydaných príkazov na vymáhanie.

(62)  Cieľom tejto kontroly prijatia odporúčaní bolo overiť zavedenie a existenciu nápravných opatrení so zreteľom na naše odporúčania, ale nie posúdiť účinnosť ich vykonávania.

(63)  Príspevok z ERF na pokrytie výdavkov, ktoré vznikli Komisii a delegáciám EÚ v súvislosti s administratívnou podporou potrebnou na riadenie operácií financovaných v rámci ERF.

(64)  Globálne záväzky sa týkajú rozhodnutí o financovaní. Individuálne záväzky vyplývajú z jednotlivých zmlúv.

Zdroj: Konsolidovaná účtovná závierka ôsmeho, deviateho, desiateho a jedenásteho ERF za rok 2015.

(65)  Vrátane počiatočných pridelených prostriedkov do 8., 9., 10. a 11. ERF, spolufinancovania, úroku, ostatných zdrojov a prevodov z predchádzajúcich ERF.

(66)  Ako percentuálny podiel zdrojov.

(67)  Záporné sumy zodpovedajú zrušeniu záväzkov.

(68)  Globálne záväzky sa týkajú rozhodnutí o financovaní.

(69)  Individuálne záväzky súvisia s jednotlivými zmluvami.

(70)  Čisté záväzky po zrušení záväzkov. Čisté platby po spätnom získaní súm.

Zdroj: Európsky dvor audítorov, vypracované na základe správ o finančnom plnení a finančných výkazov ERF z 31. decembra 2015.

---

PRÍLOHA 1

VÝSLEDKY TESTOVANIA OPERÁCIÍ TÝKAJÚCICH SA EURÓPSKYCH ROZVOJOVÝCH FONDOV

| | 2015 | 2014 |
| --- | --- | --- |
| |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| |
| Operácie spolu | 140 | 165 |
| |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| | | |
| Odhadovaná chybovosť | 3,8  % | 3,8  % |
| | | |
| | Horná hranica chybovosti (UEL) | 6,0  % | |
| | Spodná hranica chybovosti (LEL) | 1,6  % | |

2015

2014

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Operácie spolu

140

165

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Odhadovaná chybovosť

3,8  %

3,8  %

Horná hranica chybovosti (UEL)

6,0  %

Spodná hranica chybovosti (LEL)

1,6  %

---

PRÍLOHA 2

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH ODPORÚČANÍ PRE EURÓPSKE ROZVOJOVÉ FONDY

| Rok | Odporúčanie Dvora audítorov | Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Plne prijaté | Prijíma sa | Neprijaté | Nevzťahuje sa | Nepostačujúce dôkazy |
| Vo väčšine ohľadov | V niektorých ohľadoch |
| 2013 | Odporúčanie 1: EuropeAid by mal zabezpečiť, aby všetci povoľujúci úradníci vymenovaní subdelegovaním každoročne vymáhali úroky z predbežného financovania prekračujúceho 750 000 EUR (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 1). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 2: EuropeAid by mal do konca roku 2014 ukončiť vývoj systému CRIS, aby sa úroky z predbežného financovania vo výške od 250 000 do 750 000 EUR uznali ako finančné príjmy (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 2). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 3: EuropeAid by mal prehodnotiť vyčísľovanie prínosov zavedených kontrol (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 3). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 4: EuropeAid by mal vo VSČ informovať o pokroku vykonávania akčného plánu na riešenie (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 4). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 5: EuropeAid by mal vo VSČ uviesť rozsah štúdie RER a odhad spodnej a hornej hranice chybovosti (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 5). | x | | | | | | |
| 2012 | Odporúčanie 1: EuropeAid by mal prehodnotiť metodiku RER (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 1). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 2: EuropeAid by mal vo VSČ predložiť presný opis výsledkov štúdií RER (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 2). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 3: EuropeAid by mal zabezpečiť včasné zúčtovanie výdavkov (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 3). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 4: EuropeAid by mal presadzovať lepšiu správu dokumentov implementačnými partnermi a príjemcami (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 4). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 5: EuropeAid by mal prijať účinné opatrenia na zlepšenie kvality overovaní výdavkov nezávislými audítormi (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 5). | | x | | | | | |
| Odporúčanie 6: EuropeAid by mal zabezpečiť správne uplatňovanie osobitných podmienok pre platby rozpočtovej podpory (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 6). | x | | | | | | |
| Odporúčanie 7: EuropeAid by mal zaistiť, aby sa príkazy na vymáhanie v súvislosti s úrokmi z predbežného financovania vo výške presahujúcej 750 000  EUR vydávali každý rok (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 7). | x | | | | | | |

Rok

Odporúčanie Dvora audítorov

Analýza Dvora audítorov týkajúca sa dosiahnutého pokroku

Odpoveď Komisie

Plne prijaté

Prijíma sa

Neprijaté

Nevzťahuje sa

Nepostačujúce dôkazy

Vo väčšine ohľadov

V niektorých ohľadoch

2013

Odporúčanie 1: EuropeAid by mal zabezpečiť, aby všetci povoľujúci úradníci vymenovaní subdelegovaním každoročne vymáhali úroky z predbežného financovania prekračujúceho 750 000 EUR (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 1).

x

Odporúčanie 2: EuropeAid by mal do konca roku 2014 ukončiť vývoj systému CRIS, aby sa úroky z predbežného financovania vo výške od 250 000 do 750 000 EUR uznali ako finančné príjmy (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 2).

x

Odporúčanie 3: EuropeAid by mal prehodnotiť vyčísľovanie prínosov zavedených kontrol (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 3).

x

Odporúčanie 4: EuropeAid by mal vo VSČ informovať o pokroku vykonávania akčného plánu na riešenie (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 4).

x

Odporúčanie 5: EuropeAid by mal vo VSČ uviesť rozsah štúdie RER a odhad spodnej a hornej hranice chybovosti (výročná správa za rok 2013, bod 51, odporúčanie 5).

x

2012

Odporúčanie 1: EuropeAid by mal prehodnotiť metodiku RER (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 1).

x

Odporúčanie 2: EuropeAid by mal vo VSČ predložiť presný opis výsledkov štúdií RER (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 2).

x

Odporúčanie 3: EuropeAid by mal zabezpečiť včasné zúčtovanie výdavkov (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 3).

x

Odporúčanie 4: EuropeAid by mal presadzovať lepšiu správu dokumentov implementačnými partnermi a príjemcami (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 4).

x

Odporúčanie 5: EuropeAid by mal prijať účinné opatrenia na zlepšenie kvality overovaní výdavkov nezávislými audítormi (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 5).

x

Odporúčanie 6: EuropeAid by mal zabezpečiť správne uplatňovanie osobitných podmienok pre platby rozpočtovej podpory (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 6).

x

Odporúčanie 7: EuropeAid by mal zaistiť, aby sa príkazy na vymáhanie v súvislosti s úrokmi z predbežného financovania vo výške presahujúcej 750 000  EUR vydávali každý rok (výročná správa za rok 2012, bod 51, odporúčanie 7).

x

---