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# Uni ted States Court of A

p p eal s

Fo r t h e Sevent h Cir c uit

N o s. 19- 1734 & 19- 1 745

U N I T E D S T A T E S O F A M E R IC A

,

P laint iff- Appe lle e

,

v.

C H A R N P A L G H U M A N an d A G A K H A N

,

De fe ndant s

- Appe llant s

.

A p p ea l s fr o m t h e U n it ed S t a t es Dis t r ic t C o u r t fo r t h e

N o r t h er n Dis t r ic t of Illin o is

, E a s t er n Div is i on

.

N o

. 1 : 1 3 -c r -0 0 8 1 6

— Joh n J. T h arp

, Jr.

, Jud g e.

A R G U E D A P R IL 7

, 2020

— D E C ID E D J U L Y 16, 2020

B ef o r e R O

V N E R

, H A M IL T O N

, an d B A R R E T T

, C ir c uit J udge s

.

R O V N E R

, C ir c uit J udge

. C h ar n pal “P au l ” Gh u man an d Aga

K h an par t i ci p at ed i n a m u l t i

- mi l l i o n d o l l a r b an k f r au d sch eme

i n w h i ch t h ey h el ped t o cr eat e fr au d u l en t l o an a ppl i c at i o n s i n

o r d er t o co nv i nc e a b an k t o i ssu e mo r t gages t o u n qu al i f i ed

i n d i v i d u al s w h o w er e pu r ch a si n g gaso l i n e st at i o n s f r o m t h em.

B o t h men pl ead ed gu i l t y t o o n e c o u nt o f b an k f r au d

, s e e 182 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

U. S

. C

. § 1344; G hu m an al so p l ead ed gu i l t y t o o n e co u n t o f

f i l i n g a f al se t ax r et u r n

, s e e 26 U. S

. C

. § 7 206. Gh u man ch al l en ges

t h e d i st r i c t co u r t ’s d eci si o n t o d en y h i m cr ed i t f o r accept an ce

o f r espo n si

b i l i t y

, s e e U. S

. S

. G. § 3E 1. 1, an d t h e i mpo si t i o n o f a

t h r ee- y ea r t e r m o f su per v i sed r el ease o n h i s f al se t ax r et u r n

co n v i ct i o n

. K h an ch al l en ges t h e r est i t u t i o n h e w as o r d er ed t o

pay

. W e af fi r m w i t h o n e co r r ect i o n t o Gh u man ’s sen t en ce.

I

.

D ef en d ant s Gh

u man an d K h an w er e amo n g sev er al

i n d i v i d u al s wh o p er p et r at ed a sch eme t o d ef r a u d Amer i can

E n t er pr i s e B an k ( “AE B ”) begi n n i n g i n 2 006 a nd l ast i n g u n t i l

2009. T h e t w o men h ad b e c o me fr i en d s i n h i gh sch o o l an d

ev en t u a l l y w en t i n t o b u si n ess t o get h er

. In i t i al l y

, t h ey w er e

par t n er s i n a ch ai n o f cel l ph o n e s t o r es, an d t h en t h ey ex pan d ed

t h ei r i n v est m e n t s t o i n cl u d e gas s t at i o n s

. K h an d ev o t ed t h e

maj o r i t y o f h i s t i me t o man agi n g t h e cel l ph o n e s t o r es, w h er eas

Gh u man pr i mar i l y man aged t h e g a s st at i o n s. B egi n n i n g i n

2 0 0 6

, t h ey b egan t o “f l i p” gas st at i o n s: acqu i r i n g t h e st at i o ns

an d t h en r e- s el l i n g t h em at a pr o f i t

. As t h e sch eme d ev el o ped

, Gh u man w o u l d l i n e u p a b u y er f o r a gi v en s t at i o n b ef o r e h e

an d K h an h ad ev en pu r ch ased t h at st at i o n

.

T h e ch ar ged sch eme i n v o l v ed t h e r esal e o f so me 44 gas

st a t i o n s i n t he M i d w est t o b u y er s w h o m Gh

u man an d K h an

h ad r ecr u i t ed

. Th e b u y er s w e r e i n a n

u mb er o f i n st an c es

pu r ch asi n g m u l t i pl e st at i o n s (at Gh u man ’s u r gi n g)

, a n d y et

t h ey l ack ed t h e f i n an ci al w h er ew i t h al t o q u a l i fy f o r t h e l o a n s

n ecessar y t o mak e t h ese pu r ch ases. K n o w i n g t h at t h ei r b u y er s

w o u l d n o t b e appr o v ed f o r l o a n s based o n t h e f act s, Gh u man

an d K h an r el i ed o n t h e co o per at i o n o f t h ei r co

- d ef en d an t

, AE BN o s. 19- 1734 & 19- 1 745 3

l o an o ff i cer Ak ash B r ah mb h at t ( t o w h o m t h ey gav e cash

,

au t o mo bi l es, an d ai r l i n e t i ck et s as i n d u cemen t )

, t o a r r an ge f o r

t h e l o an s b ased o n f r au d u l en t d o cumen t at i o n as t o t h e b u y er s ’

i n co me, asset s

, an d co n t r i bu t i o n s o f equ i t y t o t h e t r an sact i o n s.

B r ah mb h at t

, f o r ex ampl e, af t er o b t ai n i n g a bu y er ’s per so n al

i d en t i f yi ng i n f o r mat i o n

, w o u l d t y pi cal l y pr epar e a per so n al

f i n an ci a l s t at emen t

, man agemen t r esu me, an d per so n al h i st o r y

t h a t c o n t ai n ed f al se i n f o r mat i o n a b o u t t h e b u y er ’s f i na n ci al

asset s, ci t i zen sh i p st at u s, ed u c at i o n

, an d w o r k h i st o r y —al l

d esi gn ed t o mak e t h e b u y er l o o k mo r e qu a l i f i ed fo r l o an s t h an

h e o r sh e w as i n fact

. S i mi l ar l y

, Gh u man i n so me i n st an c es

pr epar ed fal si f i ed b an k st a t emen t s i n f l at i n g t h e b u y e r ’s cash

h o l d i ng s t o su

bmi t i n su ppo r t o f t h e l o an appl i cat i o n s. An d

w h en Gh u man w a s sel l i n g a n

u m b er o f K u

m & Go gas st at i o n s,

h e f a sh i o n ed a set o f f i n an ci al st at emen t s fo r t h o se st at i o n s o u t

o f w h o l e cl o t h af t er B r ah mb h at t t o l d h i m t h e l i m i t ed av ai l a b l e

d at a o n t h o se st a t i o n s w as i n s u f f i ci e nt

. I n o n e o r mo r e i n

st a n ces, Gh

u man al so cr eat ed f r au d u l en t su b o r d i n at i o n

agr eemen t s, si gn ed b y no n- e x i st en t gas st at i o n l an d l o r d s,

pu r po r t i n g t o gi v e t h e b a nk pr i o ri t y i n p ay men t s f r o m t h e

st a t i o n s. Fi n al l y

, co

- d ef e nd a n t S h i t al M eh t a, an acco u n t an t

,

pr epar ed f i ct i t i o u s ( n ev er

- f i l ed ) t ax r et u r n s i n f l at i n g t h e b u y er s ’

i n co me (t y pi cal l y t o a r an ge o f $50, 0 00 t o $60, 000) t hat w er e

l i k ew i se su

b m i t t ed t o t h e b an k

. 1

T h e l o an s w er e gu ar an t eed by t h e S mal l B u si n ess Ad mi n i st r at i o n

, a n d a m a t e r i a l co n d i t i o n o f t h e l o an s w as t h at t h e

1 M eh t a in c o r p o r a t ed s o m e o f t h e b us in es s en t i t ies t h a t t o o k t it le t o t h e

p u r c h as ed s t a t io n s a n d a ls o p er fo r m ed p a y r o ll a n d t a x s er v ic es fo r c er t a in

o f t h e b u y er s

.4 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

b u y er s pr o v i d e a cer t ai n amo u n t o f equ i t y t h r o u gh d o w n

pay men t s

. T h e s u

b mi t t ed l o an paper w o r k mad e i t appear

( f al s el y ) t h at t h e bu

y er s h ad t h e f u

n d s t o m ak e t h ese co n t r i bu

t i o n s. In so me i n st an ces, Gh u man scan

n ed

, el ect r o n i cal l y

al t er ed

, an d t h en r e- pr i n t ed ch ec k s (o ccasi o n al l y ch eck s t h at t h e

b u y er s h ad p r ev i o u sl y t en d er ed f o r o t h er p u r po ses) t o mak e i t

l o o k as t h o u gh t h e b u

y er s w er e su p pl y i n g t h e f u n d s, w h en i n

f act n o su ch equ i t y w as ev er p r o v i d ed

. In o t h er i n s t an ces, K h an

an d Gh u man pr o v i d ed t h e equ i t y pay men t s t h emsel v es, an d

r eco u ped t h e f u

n d s w h en t h e s al es cl o s e d

. In t h ese i n st an ces,

gi f t l et t er s w er e pr epar ed i n d i c at i n g (f al s e l y ) t h at t h e b u y er s

h ad r ecei v ed t h e equ i t y f u n d s as gi f t s f r o m r el at i v es.

Wh er e b u

y er s w er e acqu i r i n g m u lt i pl e gas st a t i o n s, t h ey

w er e enc o u raged t o f i n d f ami l y memb er s an d f r i en d s wh o

w o u l d co

- si gn a n d gu ar an t e e t h e l o an s. ( In so me i n st an ces,

Gh u m a n r ecr u i t ed h i s o w n r el at i v es f o r t h i s r o l e. ) T h ese

i n d i v i d u al s w er e t h en d esi gn at ed as t h e n o mi n a l b u y er s o f t h e

st a t i o n s, a l t h o u gh t h ey h ad n o gen u i n e i n t en t t o o w n

, po ssess,

o r r u n t h e s t at i o n s

. T h ey w er e, f o r al l i n t en t s a n d pu r po s es,

sh am b u y er s. Fal se d o cumen t a t i o n w as t h en pr epar ed t o mak e

i t appear as t h o u gh t h ese i n d i v i d u a l s h ad t h e r equ i s i t e w h er ew i t h a l t o qu al i fy f o r t h e l o a n s.

Wh en t h e l o an s w er e i s su ed an d t h e gas st at i o n s w er e s o l d

t o t h e bu y e rs

, K han an d Gh u man spl i t t h e pr o c eed s o f each

sal e, wh i ch o f c o u r s e w er e f u n d ed b y t h e l o an s f r o m AE B

. AE B

u l t i m at el y i s su ed mo r e t h an $38 mi l l i o n i n l o a n s as par t o f t h e

sch eme.

N o t s u r pr i si n gl y

, gi v en t h e l i mi t ed f i n an ci al r eso u r ces an d

ex per i en c e o f t h e b u

y er s, t h e l o an s w e nt i n t o ar r ear s b ef o r eN o s. 19- 1734 & 19- 1 745 5

l o n g. T h e b u

y er s w er e t y pi cal l y ab l e t o mak e l o an pay men t s f o r

a y ear o r t w o (i n s o m e i nst an c es w i t h h el p f r o m Gh u man )

b ef o r e d ef au l t i n g.

T h e sch eme c ame t o an en d i n l at e 2008- ear l y 2009 w h en t h e

S BA b egan au d i t i n g t h e AE B l o an s an d t h e FB I b egan l o o k i n g

i n t o s u s pect ed ban k f r au d

. AE B u l t i mat el y i n cu r r ed a l o ss i n

ex cess o f $14 mi l l i o n f r o m t h e sch eme.

S h o r t l y af t er t he y l ear n ed f r o m B r ah mb h at t i n Apr i l 2009

t h a t an AE B empl o y ee h ad b een i n t er v i ew ed b y t h e FB I, K h an

an d Gh u man fl ed t o In d i a. N ei t h er o f t h em r et u r n ed t o t h e U. S

.

u n t i l 2 011. Al t h o u gh b o t h m en d en y h av i n g an

y su b s t an t i al

asse t s i n I nd i a, i t appear s po ssi b l e t h at t h ey mi gh t

. T h er e i s

ev i d en c e t h a t t h ey d i scu ssed mo v i ng $ 2 mi l l i o n i n f u n d s t o

In d i a i n ad v an c e o f t h ei r f l i gh t

. An d per s o na l f i n an c i al st at emen t s t h at Gh

u man pr epar ed i n 2008 an d 2009 i n d i cat ed t h at

h e h ad mo r e t h a n $2 mi l l i o n i n b an k acco u n t s t h er e an d t h at h e

o w n ed t w o pr o per t i es v al u ed at mo r e t h an $7. 5 mi l l i o n

. R

. 2 97-

12. Li k ew i se, K h an i n f o r med t h e go v er n men t i n h i s pr o ff er t h at

h e an d Gh

u man h ad i n v

est ed i n pr o p er t i es i n In d i a, i n cl u d i n g

an a par t m en t b u i l d i n g.

K h an an d Gh

u man w er e i n d i ct ed i n 2 0 1 3

. B o t h w er e

ch ar ged wi t h mu l t i p l e co u n t s o f b a n k f r au d

, i n v i o l at i o n o f 18

U. S

. C

. § 1344, an d b an k b r i ber y

, i n v i o l at i o n o f 1 8 U. S

. C

. § 215;

Gh u man w as al so ch ar ged w i t h f i l i n g a f a l s e t a x r et u r n

, i n

v i o l at i o n o f 26 U. S

. C

. § 7206. K h an co o p e r a t ed w i t h t h e

go v er n men t an d u l t i mat el y pl ead ed gu i l t y t o o n e c o u n t o f b an k

f r au d ( C o u

n t 18) i n co n

n ect i o n w i t h a $331, 000 l o an b y AE B t o

f i n an ce t h e 2008 p u r c hase o f a gas s t at i o n i n N ew Bo st o n

,

Il l i n o i s. Gh

u man p l ead ed gu i l t y t o an o t h er co u n t o f ban k f r au d6 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

( C o u n t 1) i n co n

n ect i o n w i t h a $744, 000 l o an b y AE B t o f i n an ce

t h e 2007 pu r c h ase o f a gas st at i o n i n M cC o mb

, Il l i n o i s.

Gh u man al s o pl ead ed gu i l t y t o o n e co u n t o f f i l i n g a f a l se t ax

r et u r n ( C o u

n t 23) w h i ch su

b st an t i a l l y u

n d er st at ed h i s i n co me

f o r t h e cal en d ar y ear 2006.

At sen t en ci n g, t h e d i st r i c t co u r t d en i ed Gh u man cr ed i t f o r

accept an ce o f r espo n si b i l i t y pu r su an t t o G u i d el i n es s ect i o n

3 E 1

. 1, r easo n i n g t h at Gh u man h a d b o t h f ai l ed t o a d mi t hi s

cen t r al r o l e i n t h e b an k f r au d sch eme a nd f al sel y d en i ed

co n d u ct man i f est i n g t h at r o l e. T h e co u r t o r d er ed Gh u man t o

ser v e a b el o w

- Gu i d el i n es pr i so n t er m o f 66 mo n t h s o n t h e b an k

f r au d ch ar ge an d a co n cu r r en t t er m o f 36 mo n t h s o n t h e f al se

t ax r et u r n ch ar ge, al o n g w i t h co n cu r r en t t h r ee- y ear t e rms o f

su per v i sed r el ease o n each o f t h o se ch a r ges. Th e co u r t o r d er ed

K h an t o ser v e a 36- mo n t h t er m i n pr i so n

, fo l l o w ed b y a t h r eey ear t er m o f su per v i sed r el ease. Af t er f i n d i n g t h at AE B ha d

su f fer ed a l o ss, f o r r est i t u t i o n p u r p o ses, o f $14. 3 mi l l i o n

, 2 t h e

co u r t al so o r d er ed Gh

u man t o pay $11. 8 mi l l i o n an d K h a n t o

pay $10. 8 mi l l i o n i n r est i t u t i o n

, $9. 8 mi l l i o n o f w h i ch w as a

j o i n t an d sev

er al o b l i gat i o n

.

2 In a s ep ar a t e c a lc ula t io n t o d et er m in e t h e d efen d a n t s ’ o ffen s e lev el

p u r s ua n t t o U

. S

. S

. G

. § 2 B 1

. 1

, t h e c o u r t p ut t h e n et lo s s t o A E B a t $8

. 4

m i llio n

. T h a t c a lc ula t io n ga v e t h e d efen d a n t s t h e full b en efit of t h e m a r ket

v a l ue of t h e c o lla t er al t h a t h a d b een r et ur n ed t o t h e b a n k a t t h e t im e o f

s en t en c i n g, r ega r d les s o f w h et h er t h e c o lla t er a l h a d b een s o ld

.N o s. 19- 1734 & 19- 1 745 7

I I

.

A. Ghuman

– a c c ept anc e of r e s pons ibilit y

.

Appl i cat i o n n o t e 3 t o sect i o n 3E 1

. 1 pr o v i d es t h at “[ e] n t r y o f

a p l ea o f gu i l t y pr i o r t o t h e co m men cemen t o f t r i al co m b i n ed

w i t h t r u t h f u l l y a d mi t t i ng t he c o n d u ct co m p r i si n g t h e o f f en se

o f co n v i ct i o n

, an d t r u t h f u l l y ad mi t t i ng o r n o t fal sel y d en y i n g

an y ad d i t io n al r el ev an t co n d u ct fo r wh i ch h e i s acco u n t a b l e

u n d er s ect i o n 1B 1. 3 ( R el ev an t C o n d u ct ) ( s e e Appl i cat i o n N o t e

1( A) ) wi l l c o n st i t u t e si g ni fi can t ev i d en ce o f accept an ce o f

r espo n si b i l i t y

. ” Gh u man ar gu es, i n e s s en ce, t h a t becau se h e

t r u t h f u l l y a d mi t t ed t h e act s u n d er l y i n g t h e b an k f r au d ch ar ge

t o w h i ch h e pl ead ed gu i l t y an d ack n o w l ed ged h i s par t i ci p at i o n

i n t h e o v er al l s ch eme t o d ef r au d t h e b an k

, h i s l aw y er ad mi t t ed

t h a t h e pl ay ed a c en t r al an d essen t i al r o l e i n t h at sch eme, an d

h e d i d n o t f al sel y d en y a n y aspect o f t ha t o ff en se o r an y

r el ev a n t co n d u ct

, h e w a s e nt i t l ed t o a t w o

- l ev el cr ed i t f o r

accept an ce o f r espo n si b i l i t y

. B u t gi v en t h e ex t en t t o w h i ch

Gh u man af f i r m at i v el y do w n pl ay ed h i s r o l e i n t h e ban k f r au d

sch eme an d d en i ed cu l pab i l i t y f o r cer t ai n aspect s o f t h e f r au d

,

t h e d i st r i ct co u r t co mmi t t ed n o c l ear er r o r i n f i n d i n g t h at

Gh u man h ad n o t gen u i n el y accept ed r espo n s i b i l i t y

.

J u d g e T h a r p gav e a l en gt h y a n d d et ai l ed acco u n t

,

o ccu py i n g 18 pages o f t h e sen t en ci n g t r an scr i pt

, ex pl ai n i n g

w h y h e w as d en

y i n g t h e sect i o n 3E 1. 1 r ed u ct i o n

. J u d ge T h a r p

st r essed t h at al t h o u gh G h u man

, i n pl ead i n g gu i l t y

, h ad

ad mi t t ed t h at h e w a s par t o f t h e sch eme t o d ef r au d t h e b a n k

,

t h e o n l y s peci f i c co n d u c t h e t o o k r espo n s i b i l i t y f o r w as

su ppl y i n g f al se i n f o r mat i o n r egar d i n g t h e so u r ce o f t h e equ i t y

pay men t s i n t h e l o an u

n d er l y i n g t h e co u

n t t o w h i ch h e pl ead ed8 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

gu i l t y

. T h at w as en o u gh t o e s t a b l i sh h i s gu i l t o n t h at ch ar ge,

b u t n o t h i s f u l l r o l e i n t h e sch eme.

[ I] t i s ab so l u t el y cl ear t o t h e C o u r t t h at M r

. G h u m a n

w as at t h e cen t er o f t h i s sch eme. H e w as, i f y o u wi l l

, d r i v i n g t h e car

. M r

. Gh

u man

, al o n g wi t h M r

. K h an

,

w er e t h e pr i nc i p a l b en ef i ci ar i es o f t h i s sch eme

... .

It ’s v er y d o u

b t f u l t ha t t h i s cr i me w o u l d h av e

o ccu r r ed

, at l east n o t o n t h i s scal e, b u t f o r t h e act i o n s

o f M r

. Gh

u man

.

R

. 4 23 at 2 6–27. Gh

u man w as n o t r equ i r ed t o af fi r mat i v el y

ad mi t r el ev an t co n d u ct

, J u d ge T h ar p agr eed

, b u t t h e sco pe o f

t h e f r au d u l en t sch eme and Gh u man ’s r o l e i n i t w er e mat t er s

en co mpassed b y t h e o f f e ns e t o t h e cr i me o f c o n v i ct i o n

. Gh u man ’s at t o r n ey r epr esen t ed t o t h e co u r t t h at Gh u man did

ack n o w l ed ge b ei n g an i n t egr al an d maj o r p l ay er i n t h e br o a d er

sch eme, an d i f t ha t w er e t r u e, t h e ju d ge agr eed

, Gh u man

w o u l d b e en t i t l ed t o cr ed i t f o r accept an ce o f r espo n si b i l i t y

. B u t

i t w as n o t t r u e: G h

u man h ad mad e n o r eal ack n o wl ed gmen t o f

t h e co n d u c t t h at m ad e h i m a c en t r al fi gu r e i n t h e sch eme, an d

h ad

, i n f act

, f al sel y d en i ed mu ch o f t h at c o n d u ct

.

J u d ge T h ar p c i t ed a r an ge o f act i o n s t h a t Gh u man h ad

t ak en i n fu r t h er an ce o f t h e sch eme. T h ese i n cl u d ed :

– r ecr u i t i n g po t en t i al b u y er s, w h o m h e

“pu sh ed and c o n v i n ced an d en t i ced an d

caj o l ed ” t o acqu i r e m u l t i pl e gas st at i o n s ( R

.

423 at 33) ;

– r e c r u i t i n g st r aw bu y er s as n e e d e d f o r t he

l o an s ;N o s. 19- 1734 & 19- 1 745 9

– co ach i n g b u

y er s t o t a k e t h e s t eps n ecessar y t o

o b t a i n t h ei r l o an s;

– pr o v i d i n g f al se b an k st at emen t s o n b eh al f o f

t h e b u y er s;

– cr eat i n g t h e f r au d u l en t equ i t y ch eck s t o mak e

i t appear t h at b u

y er s w er e co mpl y i n g w i t h

S BA r equ i r emen t s ;

– r ecr u i t i n g M eh t a t o p r epar e f i ct i t i o u s i n co me

t ax r et u r n s;

– w i t h K h an

, b r i b i n g Br ah mb h at t w i t h “b o x es

o f cash ” an d au t o mo bi l es ( R

. 423 at 36) ;

– pr o v i d i n g b u

y er s wi t h t h e n ames o f co r po r a t e

en t i t i es t h at w o u l d t a k e o w n er sh i p o f t h e gas

st a t i o n s

, a n d assi gn i n g r el at i v es as gu ar an t o r s

o f t h e l o a n s; an d

– d i scu ssi n g t h e d est r u ct i o n o f ev i d en ce.

R

. 4 2 3 at 3 0 –38. T h ese w er e t h e act i o n s t h at ex empl i f i e d

Gh u man ’s cen t r al r o l e i n t h e sch eme.

Y et

, G hu m a n ’s st at emen t s t o t h e Pr o b at i o n O f f i cer a n d t o

t h e C o u r t

, w h i l e pay i n g l i p ser v i ce t o h i s gu i l t

, “b a c k ped al [ ed ]

an d b ack ped al [ ed ] an d b ack ped al [ed ] ” i n t er m s o f h i s r el at i v e

cu l pab i l i t y an d t h e speci f i c act i o n s h e t o o k i n f u r t h er a n ce o f t h e

sch eme. R

. 4 23 at 29. Hi s v er s i o n o f t h e o f fen se w as

“emb l emat i c o f t h e pr o b l em. ” R

. 423 at 24. N o t u n t i l 12 pages

i n t o t h at d o cumen t w as t h er e a d i s cu ssi o n o f wh at Gh u m a n

w as r espo n s i b l e f o r

. A su b st a n t i al p o r t i o n o f t h e d o cumen t w as

d ev o t ed t o ar gu i n g t h at t h e b an k b o r e su b st an t i al r espo n s i b i l i t y10 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

f o r t h e su ccess o f t h e sch eme. J u d ge T h ar p ack n o w l ed ged t h at

t h er e w as “pl en t y o f b l ame t o go ar o u nd

, ” an d t h at t h e b an k

i n d eed b o r e so me r espo n si b i l i t y

. R

. 423 at 26. Y

et

, t h e b a n k h ad

n o t o per at ed i n bad f ai t h

, an d i t h ad i n pl ace co n t r o ls a n d

ch eck s t h at t h e d ef en d an t s h ad mad e ef f o r t s t o w o r k ar o u n d

.

M o r e t o t h e po i n t

, Gh

u m an ’s v er si o n o f t h e o f f en se at t empt ed

t o mi n i mi ze h i s o wn cu l pab i l i t y b y po r t r ay i n g h i msel f as mo r e

o f a d i f f i d en t

, go

- al o n g p a r t i ci pan t i n t h e f r au d w h o d i d n o t

t h i n k i t w a s h i s b u si n ess t o t el l B r ah mb h a t t an d h i s o t h er co

sch emer s i t w as w r o n g t o u se fr au d u l en t i n f o r mat i o n i n o r d er

t o secu r e t h e S B A l o an gu ar an t ees. B u t “[ t ] h i s was h i s b u s i n ess.

H e w a s t h e o n e b r i n gi n g t h ese f o l k s t o M r

. B r ah m b h at t t o get

t h e l o an s. ” R

. 423 at 29 ( emph asi s o u r s)

. S i m i l ar l y

, Gh u man h ad

t o l d t h e Pr o b at i o n O f fi cer t h a t it “ t o o k [ h i m] a w h i l e t o

u n d er st an d t h at t h i s w a s a h u ge c r i mi n al act ” ( R

. 4 2 3 at 3 1)

w h en G h

u man w as a d r i v i n g f o r ce b eh i n d t h e f r au d

. Apar t

f r o m mi n i mi zi n g h i s r o l e

, Gh u man h a d al so f al sel y d en i ed a

nu mb er o f act i o n s at t r i b u t ed t o h i m b y o t h er s: i n cl u d i n g

r ecr u i t i n g b u

y er s, al t er i n g d o cumen t s, an d su ggest i n g t h e u se

o f st r a w b u

y er s. An d

, u l t i mat el y

, h e h ad f l ed t o In d i a f o r mo r e

t h a n a y ear af t er t h e FB I b egan i n t er v i ew i ng w it ne s ses t o t h e

f r au d u l en t sch eme.

J u d ge T h ar p a ck

n o wl ed ged t h at Gh

u man h a d ex pr essed

r emo r se, an d h ad m ad e s o me pr el i m i n ar y pay men t s t o w ar d h i s

r est i t u t i o n o bl i gat i o n

. O n t h e o t h er h an d

, h i s a ff i d av i t

co n cer n i n g h i s asset s r ai sed q u est i o n s an d w as n o t

, i n t h e

j u d ge’s v i ew

, a f u l l an d t r u t h fu l acco u n t i ng o f h i s h o l d i n gs.

Ul t i mat el y

, t h e j u d ge co n c l u d ed

, G hu m a n h a d n o t f u l l y

ack n o w l ed ged ei t h er h i s d egr ee o f cu l pab i l i t y o r t h e sco pe o f

h ar m t h at h i s act i o n s h ad cau sed

.N o s. 19- 1734 & 19- 1 745 11

G iv e n t h e r eco r d

, J u d ge T h ar p w as mo r e t h an j u st i f i ed i n

r each i n g t h i s c o n cl u si o n. 3 A d ef en d a n t mer i t s a r ed u ct i o n

pu r su an t t o Gu i d el i n es s ect i o n 3 E 1. 1 w h en h e “cl ear l y

d emo n s t r at es accept an ce o f r espo n si b i l i t y f o r h i s o f f en se. ”

U. S

. S

. G. § 3E 1. 1( a)

. T r u t h f u l l y ad mi t t i n g t h e co n d u ct

u n d er l y i n g t h e o f f en se o f co n v i c t i o n w i l l go so me w ay t o w a r d

est ab l i sh i n g a d ef en d an t ’s accept an c e o f r esp o ns i b i l i t y ; a

d ef en d an t i s n o t r equ i r ed t o a d mi t r el ev an t co n d u ct bey o n d t h e

o f fen s e o f co n v i ct i o n

, so l o n g as h e d o es n o t “ f al sel y d en [ y ] o r

f r i v o l o u sl y c o n t est [ ] “ su ch co n d u ct

. I d. co mmen t

. ( n

. 1( A) )

. B u t

a t i mel y ad mi s si o n o f gu i l t d o es n o t al o n e en t i t l e a d ef en d an t

t o cr ed i t fo r accept an ce o f r espo n si b i l i t y ; i t may

, i n t h e en d

, b e

o u t w ei gh ed by o t h er co n d u ct t h at i s i n co n si st en t w i t h a

gen u i n e accept a n ce o f cu l p ab i l i t y f o r t h e cr i m e o n e h as

co mmi t t ed

. I d.

Gh u man pl ead ed gu i l t y t o t h e c o mmi s si o n o f b an k f r a u d i n

v i o l at i o n o f § 1344, a k ey el emen t o f w h i ch i s a s c heme t o

d ef r au d t h e b an k

. Unit e d St at e s v

. Le B e au

, 949 F

. 3 d 334, 341 ( 7t h

C i r

. 2020)

, pe t ’n for c e r t

. file d ( U. S

. Ju n e 2 6

, 2020) ( N o

. 19- 1424) ;

Unit e d St at e s v

. Ajayi

, 808 F

. 3d 1113, 1119 ( 7t h C i r

. 2015)

. T h at

same sch eme u

n d er l ay al l 19 co u

n t s o f b a nk f r a u d al l eged i n

t h e i n d i ct men t

, an d al t h o u gh Gh u man pl ead ed gu i l t y t o o n l y

o n e o f t h o se co u

n t s ( t h e o t h er s w o u l d c o nst i t u t e r el ev an t

co n d u ct

, s e e U. S

. S

. G. § 1B 1. 3

, co mmen t

. ( n n

. 3, 5( B ) )

, t h e d i s t r i ct

co u r t co u l d r easo n a bl y ex pect Gh u man t o a ck

n o w l ed ge h i s r o l e

3 G iv en t h e d et a il a n d c a r e w it h w h ic h t h e j ud ge a r t ic ula t ed h is fin d in gs

o n t h is p o in t

, G h u m a n ’ s sugges t io n t h at t h e c o u r t d id n o t a d eq ua t ely

ex p la i n h is d ec is io n t o d en y h im c r ed it fo r a c c ep t a n c e o f r es p o n sib ilit y is

a n o n -s t a r t er

.12 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

i n t h a t sch eme. Se e Unit e d St at e s v

. J one s

, 52 F

. 3d 697, 701 ( 7t h

C i r

. 1995) (“t h e d i st r i ct co u r t w as o n s o l i d gr o u n d i n d en

y i n g

t h a t r ed u ct i o n o n ce i t f o u n d t h a t J o n es h ad n o t f u l l y ad mi t t ed

t h e ex t en t o f h er p ar t i ci pat i o n i n t h e f r au d u l en t sch eme”)

( co l l ect i n g cases) ; Unit e d St at e s v

. Ali

, 619 F

. 3d 713, 720 ( 7t h C i r

. 2010) (“b l ami n g so m e o ne e l se fo r o n e' s o w n act i o n s o r

mi n i mi zi n g o n e' s i n v o l v emen t i n t h e o f f en se i s n o t t h e so r t o f

gen u i n e co n t r i t i o n t h e acce p t an ce o f r espo n si b i l i t y r ed u ct i o n

seek s t o r ew ar d ”) ; Unit e d St at e s v

. F i o r e

, 178 F

. 3 d 917, 925–26

( 7t h C i r

. 1999) ( “ S en t en ci n g co u r t s mu s t l o o k b ey o n d

f o r mal i st i c ex pr es s i o n s o f cu l pab i l i t y an d d et er mi n e w h et h er

t h e d ef en d an t h as man i f es t e d a n a ccept an ce o f r espo n s i b i l i t y

f o r h i s o f f en se i n a mo r al sen s e. ”) ; Unit e d St at e s v

. Z ar a goza

, 123

F

. 3d 472, 480–81 (7t h C i r

. 1997)

, r e t r e at e d fr om on ot he r gr

o unds

,

Unit e d St at e s v

. B layloc k

, 41 3 F

. 3 d 6 16, 620–21 ( 7t h C i r

. 2005) ;

Unit e d St at e s v

. Pit z

, 2 F

. 3d 723, 732 ( 7t h C i r

. 1993)

. Pu t an o t h er

w ay

, t h e d i s t r i ct co u r t w as n o t r equ i r i n g Gh u man t o ad mi t

co n d u ct b ey o n d t h e o f f en se o f c o n v i ct i o n : T h e o v er al l sch eme

t o d ef r au d t h e b an k

, an d Gh u m an ’s r o l e i n t h at sch eme, w er e

par t an d par c el o f t he ch a r ge o f b an k f r au d t o w h i ch h e

pl ead ed gu i l t y

.

Gh u man r el i es o n h i s a t t o r n ey ’ s st at emen t t h at Gh u man

“ad mi t s t h at h e w as an i n t egr al

, a maj o r pl ay er i n t h i s sch eme,

n o qu est i o n ab o u t t ha t ” ( R

. 453 at 173) as p r o o f t h at h e did

ack n o w l ed ge h i s r o l e i n t h e sch eme; b u t w e can n o t f au l t t h e

d i st r i ct co u r t f o r f i n d i n g t h e at t o r n ey ’s s t at emen t i n su f f i ci en t t o

co n st i t u t e a gen u i n e ack n o w l ed gmen t o f Gh

u man ’s c u l pab i l i t y

. Gh u man ’s o w n st at e m en t s, as w e d i scu ss b el o w

, w er e

i n co n s i st en t w i t h an ad mi s si o n t h at Gh u man w as an i n st i gat o r

a n d cen t r al pl ay er i n t h e sch eme. M o r eo v er

, as J u d ge T ha r pN o s. 19- 1734 & 19- 1 745 13

po i n t ed o u t

, Gh

u man ex pr essl y ( an d f al sel y ) d en i ed a n u mb er

o f t h e act i o n s t h at mad e h i m an i n t egr al par t o f t h e sch eme.

J u d ge Th ar p apt l y c ha r act er i zed Gh u man ’s v

er si o n o f t h e

o f fen s e as b ei n g “emb l emat i c o f t h e pr o b l em h er e. ” R

. 4 23 at

24. T h e f i r st 11 pages o f t h at v er si o n ar e d ev o t ed t o t h e b a n k

,

h i gh l i gh t i n g AE B ’s “egr egi o u s” j u d gmen t ( R

. 423 at 87) i n r eh i r i n g Br ah m b h a t t ( af t er h e br i ef l y w o r k ed i n 2007 f o r an o t h er

b an k ) an d pr o mo t i n g h i m t o t h e h ead o f t h e S B A l o an s d i v i s i o n

a n d fau l t i n g t h e ban k f o r n o t h av i n g t h e o v er si gh t a nd

saf egu ar d s i n p l ace t h at mi g ht h av e d ef eat ed t h e sch eme

B r ah mb h at t an d t h e o t h er d ef en d an t s per pet r at ed

. O n l y af t er

t h a t t ak e- d o w n o f AE B d o es Gh u man t u r n t o h i s o w n

w r o n gd o i n g. G h

u man ad mi t s t h at h e p ar t i ci pat ed i n a p l a n t o

u se f r au d u l en t i nf o r mat i o n t o s ecu r e S BA gu ar a n t ees, “ev en

t h o u gh h e k n ew i t w as i l l egal

. ” R

. 347 at 99. He ad mi t s

k n o w i n g t h a t so me gas st at i o n pu r ch aser s w er e su b mi t t i n g

l o an appl i cat i o n s t h at i n cl u d ed f a l se i n f o r m a t i o n, t h at h e

si gn ed st at emen t s i n d i c at i n g t h at t h e b u y er s w er e pr o v i d i n g

equ i t y i n t h e pu r ch ased st at i o n s w h en h e k n ew t h ey w er e n o t

,

an d t h at i n s o me i n st an ces, he p r o v i d ed t h e equ i t y f r o m h i s

o w n fu n d s t o gi v e t h e fal s e appear a nc e t ha t t h e b u y er s w er e

pr o v i d i n g t h e r equ i r ed equ i t y

. R

. 347 at 99–100. Gh

u man t h en

go es o n t o d i spu t e cer t ai n aspect s o f t h e go v er n men t ’s v er s i o n

o f t h e o f fen s e, asser t i ng t h at i t “v ast l y o v er st at es Gh u man ’s

r o l e i n t h i s sch eme an d mi n i mi z e s t h e co n d u ct o f

o t he rs—par t i c u l ar l y B r ah mb h a t t

. ” R

. 347 at 1 00. Gh u man

speci f i c al l y d en i es t h at h e r ecr u i t e d t w o o f t h e b u y er s, Ish

O ber o i a n d M o h ammad Al i

, t ha t h e al t er ed d o c u men t s an d

f al si f i ed l o an appl i cat i o n s, o r ad v i sed o t h er s t o u se st r a w

b u y er s (i n cl u d i n g t h ei r fami l y memb er s )

. Fi n a l l y

, en d i n g w h er e14 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

h e b egan

, Gh u man go es so f ar as t o asser t i t w as “ u n l i k el y AE B

r el i ed o n t h e i n f o r m at i o n B r ah mb h at t an d o t h er s su b mi t t ed

w h en i ssu

i n g t h e l o an s i n qu e s t i o n

, “ an d t h at al t h o u gh

Gh u man an d h i s co

- d ef en d an t s w er e gu i l t y o f a cr i me, t h e t r u e

v i c t i m o f t h at cr i me w a s t h e S BA r at h er t h an AE B

. R

. 347 at

101.

W e r ej e ct Gh

u man ’s asser t i o n t h at t h e d i st r i ct co u r t

mi su n d er st o o d a n d mi sch a r a ct er i zed h i s v er si o n o f t h e o f f en se.

C er t a i n l y i t i s t r u e, as Gh u man h as b een at pai n s t o po i n t o u t

,

t h a t AE B w a s c u l pab l e f o r t h e n ear l y b l i n d f ai t h i t pl aced i n

B r ah mb h at t a n d f o r i t s f a i l u r e t o mo r e aggr essi v el y mo n i t o r t h e

S BA l o an appr o v al pr o cess. B u t t h e fr a ud w as o n e per pet r at ed

b y Gh u man an d h i s co h o r t s, n o t t h e b an k

. At b est

, Gh u man ’s

a c c o u nt o f t he s c h e m e r e p r e s e n t s a n i nc o m p l e t e

ack n o w l ed gmen t o f Gh

u m an ’s r o l e i n t h e o f f en s e. B ey o n d

ack n o w l ed gi n g Gh

u man ’s gu i l t y k n o w l ed ge t h at f al se

i n f o r mat i o n w as b ei n g g i v en t o t h e ban k

, t h e o n l y act i o n s i n

f u r t h er an ce o f t h e sch eme t h at h e ad mi t s ar e si gn i n g st at emen t s

i n d i cat i n g t h e b u

y er s o f t h e gas st at i o n s w er e co n t r i bu t i n g t h e

r equ i s i t e equ i t y t o t h e pu r ch a ses an d t h at i n s o me i n st an c es

Gh u man w as f u

n d i n g t h o se equ i t y ch eck s h i msel f. M u ch mo r e

ex po s i t i o n i n Gh

u man ’s v er si o n i s d ev o t ed t o b l ami n g t h e b an k

f o r mi sman agi n g i t s af f ai r s i n su ch a w ay t h a t o pen ed t h e d o o r

t o t h e s u ccess o f t h e sch eme t h at Gh u man an d h i s co

d ef en d an t s p er pet r a t ed

. Gh u man

, o f co u r se, b o r e t h e b u r d en o f

d emo n s t r at i ng t o t h e d i st r i ct co u r t t h at h e accept ed mo r al

r espo n si b i l i t y f o r h i s c r i mi n al act i v i t y

. E

. g.

, Unit e d St at e s v

.

Smit h

, 860 F

. 3 d 5 08, 516 ( 7t h C i r 2017)

. “[ D ef en d an t ] ’s gr u d gi n g

a n d i n c o mpl et e ad mi ssi o n

, acco m p an i ed b y an ex cu s e t o

mi n i mi ze h i s o w n cu l pab i l i t y

, d o es n o t i n d i cat e a n accept an ceN o s. 19- 1734 & 19- 1 745 15

o f r es p o ns i bi l i t y

. ” Unit e d St at e s v

. Aquilla

, 976 F

. 2d 1044,

1053–54 ( 7 t h C i r

. 1992) ; s e e als o J one s

, 55 F

. 3d at 295; Unit e d

St a te s v

. R os ale z

- C or t e z

, 19 F

. 3d 1210, 1219–20 ( 7t h C i r

. 1994)

. Gh u man ’s v er si o n o f t h e o ff ens e c an r ead i l y be ch ar act er i z ed

as a gr u d gi n g an d i n co mpl et e accept an ce o f r espo n si b i l i t y f o r

t h e act i o n s h e t o o k i n f u r t h er an ce o f t h e o ff en se, a cco mpan i ed

b y fi n ger

- po i n t i n g at t h e b an k f o r n o t mak i n g i t mo r e d i f f i c u l t

f o r B r ah mb h a t t

, G h

u man

, an d t h e o t h er d ef en d an t s t o

per p et r at e t h e mu l t i

- mi l l i o n d o l l ar f r au d o n t h e b an k

.

Gh u man ad mi t s t h a t he k n ew t h at b u y er s w er e i n cl u d i n g

f al se i n f o r m at i o n i n t h e l o an appl i c at i o n s t h ey su bmi t t ed t o t h e

b an k

. “Gh

u man t o l d h i msel f t h at t h i s w as n o t h i s b u si n ess, b u t

h e n o w u

n d er st a n d s t h at h e sh o u l d no t h av e en t er ed i n t o t h e

t r an sact i o n i n su ch cases. ” R

. 347 a t 99. Li k ew i se, Gh u man t o l d

t h e pr o b a t i o n o f f i cer

, “It t o o k me a w hi l e t o u n d er s t an d

, b u t

t h i s w as a h

u ge cr i mi n al act

. ” R

. 347 at 10. T h ese so r t s o f st at emen t s r ead a s t h o u gh Gh u man si mpl y w en t al o n g w i t h t h e

w r o n gs per pet r at ed b y B r ah mb h at t

, w h o sh eph er d ed t h e

f r au d u l en t l o an appl i cat i o n s t h r o u gh t he b an k ’s appr o v al

pr o cess, an d t h e b u

y er s, w h o su

bmi t t ed l o a n appl i cat i o n s l ad en

w i t h fal s e i n fo r mat i o n

.

B u t t h e r eco r d su p p o r t s t h e d i st r i ct c o u r t ’s f i n d i n gs t h at

G h u m an d i d m u ch mo r e t h an acced e t o an d j o i n i n w i t h t he

w r o n gd o i n g per pet r at ed b y c o

- d ef en d an t s

. H e r e c r u i t ed b u y er s

an d caj o l ed t h em i n t o b u y i n g mu l t i p l e s t at i o n s

, w h i ch w as

o b v i o u sl y t o t h e b en ef i t o f h i msel f an d K h a n as t h e sel l er s o f

t he s t at i o n s

. H e emb r a ced B r ah mb h at t ’s i n v i t at i o n t o

c i rc u m v en t t h e l en d i n g cr i t er i a i mpo sed b y t h e b an k an d t h e

S BA, an d br i

b ed h i m i n o r d er t o d o so

. H e co ach ed b u y er s o n

w h at t h ey n eed ed t o d o

. H e n o t o n l y su ppl i ed equ i t y o n b eh al f16 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

o f b u y er s i n so me i n st an ces, as h e ad mi t t ed i n h i s v er si o n o f t h e

o f fen s e, b u t

, acco r d i n g t o K h a n

, u sed co mpu t er so f t w ar e i n

o t h er i n st an ces t o al t er ch eck s f r o m t h e b u y er s ( o r t h ei r co

si gn o r s) i n o r d er t o gi v e t h e same i mpr essi o n

. H e r e c r u i t ed

( an d en co u r a ged t h e u se o f ) st r aw b u y er s. H e p r o v i d ed f al se

b an k st a t e m en t s t o i n f l at e b u y er s’ asset s. An d h e r ecr u i t ed

M eh t a t o d r af t f al se t ax r et u r n s t o agai n gi v e a f al se pi ct u r e o f

t h e b u y er s’ f i n an c i al st at u s.

Gh u man h as d en i ed man

y o f t h ese a ct i o n s, an d gi v en t h e

ev i d en c e b ef o r e t h e d i s t r i ct co u r t

, J u d ge T h ar p d i d n o t cl ear l y

er r i n t r eat i n g t h ese as f al se d en i al s. Wh et h er t h ese act i o n s ar e

d eemed r el ev an t co n d u ct o r i n h er en t i n t h e sch eme whi ch

u n d er l ay h i s pl ea o f gu i l t y

, Gh u man ’s fal s e d en i al s t h emsel v es

s u p p o r t t h e d i st r i ct co u r t ’s d eci si o n t o d en y h i m cr ed i t f o r

accept an ce o f r espo n si

b i l i t y

.

Gh u man al so t o l d t h e pr o b at i o n o f f i cer t h at o n e o f t h e

p u r p o ses o f h i s 2 009- 11 st ay i n In d i a w as t o seek med i c a l

t r eat men t

. R

. 3 47 ¶ 86. T h e d i st r i c t co u r t f o u n d t h at t h i s w as a

l i e, a n d t h at Gh

u man h ad r eal l y f l ed t hi s c o u nt r y fo r In d i a i n

o r d er t o ev ad e pr o secu t i o n f o r t h e c r i mes wh i ch w er e t h en

u n d er i n v est i gat i o n

. R

. 423 at 3 7. Agai n

, t h e r eco r d su ppo r t s

t h i s f i n d i n g. K h an

, f o r ex ampl e, t o l d t h e go v e r n m en t t h at

Gh u man h ad n o med i cal co n d i t i o n w h i ch n ec e s s i t at ed h i s

d epar t u r e f o r In d i a. R

. 297- 2 at 14. Gh u man ’s s t at emen t s t o t h e

pr o b at i o n o f f i c er r egar d i n g h i s f l i gh t t o In d i a w er e y et an o t h er

mi sr epr esen t at i o n o f w h at h e h a d d o n e an d l i k ew i se s u ppo r t

t h e d i st r i ct co u r t ’s f i n d i n g as t o accept a n ce.

T h e d i s t r i ct co u r t ’s fi n d i n gs as t o w ha t G h u man d i d w er e

b ased i n par t o n t h e t h e gr an d j u r y t est i mo n y o f B r ah mb h at tN o s. 19- 1734 & 19- 1 745 17

an d M eh t a, t h e pr o ff er o f h i s co

- d ef en d an t K h a n

, an d t h e gr an d

j u r y t est i m o n

y o f t w o y o u

n g gas st a t i o n p u r ch aser s, Al i an d

O ber o i

. No t i n g h i s d u e pr o cess r i gh t t o b e s en t en ced o n t h e

b asi s o f r el i ab l e i n f o r mat i o n

, e

. g.

, Unit e d St at e s v

. He lding

, 948

F

. 3d 864, 870 (7t h C i r

. 2 020) ( ci t i n g Unit e d St a t e s v

. T uc ke r

, 404

U. S

. 443, 447, 92 S

. C t

. 589, 5 92 (1972) )

, Gh u man a r gu es t h at h e

w as d epr i v

ed o f t h e o ppo r t u

n i t y t o co n t est t h e cr ed i bi l i t y an d

r el i ab i l i t y o f t h ese mat er i al s b ef o r e t h e co u r t b a sed k ey f i n d i n gs

u po n t h em. W

e d i sagr ee.

T h e r eco r d i n d i cat es t h at t h e go v er n men t pr o v i d ed co pi es

o f t h e pr o f f er an d gr an d j u r y t r an scr i pt s t o d ef en s e co u n sel an d

l at er su b mi t t ed t h em t o t h e pr o b a t i o n o f f i cer i n c o n j u n ct i o n

w i t h t h e g o v

e r n m e n t ’s sen t en ci n g memo r a n d u m; t h e p r o b at i o n

o f fi cer i n t u r n at t ach ed t h em t o a s u ppl emen t t o t h e pr esen t en c e r e p o r t

. R

. 296. C o n sequ en t l y

, Gh u man h a d t h e

o ppo r t u n i t y t o ad d r ess t h e c r e d i b i l i t y an d r el i ab i l i t y o f t h ese

mat er i al s pr i o r t o sen t en ci n g b u t d i d n o t t ak e ad v a n t age o f t h at

o ppo r t u n i t y

. 4 O n co n si d er at i o n o f t h e gr an d j u r y t r an scr i pt s

an d t h e pr o f f er

, t h e co u r t f o u

n d t h em t o b e cr ed i b l e. R

. 423 at

30, 3 5. Gh

u man co n t en d s t h at n o t u n t i l t h e c o u r t r el i ed o n t h em

d i d h e h av e an

y r easo n t o o b ject

, b u t t h i s i s pl a i n l y w r o n g.

Gh u ma n h a d access t o t h ese mat er i al s, h e k n ew w h at t h e

4 In h is o b j ec t io n s t o t h e p r e-s en t en c e r ep o r t

, G h um a n r ep r es en t ed t h at

h i s c o u n s el h a d n o t b een p la c ed o n n o t ic e t h a t t h e go v er n m en t h a d

s ub m it t ed t h es e m a t er ia ls t o t h e p r o b a t io n offic er

. R

. 2 9 9 a t 2

. H ow ev er

,

t h e go v er n m en t p o in t ed o ut in r es p o n s e t h a t i t h ad p r ev io us ly p r o d u c ed

t h e m a t er ia l s t o d efen s e c o un s el an d h ad c op i ed c o un s el o n t h e

t r an s m it t a l of t h e m a t er ia ls t o t h e p r o b a t io n o ffic er

. R

. 3 2 2 at 2

– 3

. T h e

go v er n m en t ’ s s en t en c in g m em or a n d u m als o q uo t ed fr o m t h es e m at er ia ls

a t s o m e len gt h

. R. 2 9 7

.18 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

go v er n men t w as r el y i n g o n t h em f o r

, a nd h e k n ew t h at t h e

d i st r i ct co u r t mi gh t ch o o se t o r el y o n t h em. H e w as b o u n d t o

o b j ect i n a t i mel y man n er i f h e b el i ev ed t h e d i s t r i ct co u r t

sh o u l d n o t r el y o n t he m

, an d h e w as i n st ead si l en t o n t h i s

po i n t

. It i s t o o l at e i n t h e d ay t o b e say i n g t h at t h e c o u r t co u l d

n o t pr o per l y r el y o n t h ese m at er i a l s. C e rt a i n l y t h er e w as n o

pl ai n er r o r i n t h e co u r t ch o o si n g t o cr ed i t t h em an d t o f act o r

t h ese so u r ces i n t o i t s f i n d i n g as t o accept an ce o f r espo n si b i l i t y

.

B

. Ghuman—e r r

one ous t e r m of s upe r vis e d r e le as e

.

T h e co u r t i mpo sed a t er m o f t h r ee y ear s o f s uper v i sed

r e le a s e o n t h e f al se t ax r et u r n co u n t ( C o u n t 2 3)

, t o b e ser v

ed

co n cu r r en t l y w i t h t h e t h r ee- y ear t er m o n t h e ban k f r a u d co u n t

t o w h i c h Gh

u man h ad pl ead ed gu i l t y ( C o u n t 1)

. A t h r ee- y ear

t er m w as p er mi ssi

b l e as t o t h e ban k f r au d co u n t

, b u t o n e y ear

i s t h e st at u t o r y m a x i m u m o n t h e t a x f r au d co u n t

. S ect i o n

7206( 1) i s cat ego r i zed as a C l ass E f el o n y b ecau se t h e m ax i mu m

pr i so n t er m o n t hat ch ar ge i s t h r ee y ear s, an d t h e m ax i mu m

t er m o f su per v i s ed r el ease f o r a C l ass E fel o n y i s o n e y ear

. Se e

18 U. S

. C

. §§ 3581( b ) ( 5) ( d eemi n g C l ass E f el o n y as o n e su

b j ect

t o m ax i mu m pr i so n t er m o f t h r ee y ear s) ; 26 U. S

. C

. § 7206

( set t i n g t h r ee y ear s as max i m u m t er m o f i m pr i so n men t f o r

f al se t a x r et u r n ) ; 18 U. S

. C

. § 3583 ( b ) ( 3) ( l i mi t i n g t er m o f

su per v i sed r el ease o n C l ass E f el o n y t o max i mu m o f o n e y ear )

.

Gh u man d i d n o t r ai se t h e i ssu e b el o w

, so o u r r ev i ew i s f o r

pl ai n er r o r o n l y

. Se e R o s ale s

- Mir

e le s v

. U n it e d St at e s

, 138 S

. C t

.

1 8 9 7

, 1 904–05 ( 2018)

. T o su cceed o n pl a i n er r o r r ev i ew

, a

d ef en d an t mu st sh o w n o t o n l y t h at an o b v i o u s er r o r o ccu r r ed

,

b u t t h at t h e er r o r af f ect ed h i s su b st an t i al r i gh t s. I d. Th e d i s t r i ct

co u r t er r ed

, an d pl ai n l y so

, i n i mpo si n g a t er m o f s u p e r v i sedN o s. 19- 1734 & 19- 1 745 19

r el ease o n t h e t ax f r au d c o u n t t h at ex c eed ed t h e st a t u t o r y

max i mu m. Th e go v er n men t n o n et h el ess ar gu es t h at Gh u man

w as n o t pr ej u d i ced b y t h e er r o r

, b e c a u s e t h e t w o t er ms o f

su per v i sed r el ease ar e t o r u n co n cu r r en t l y an d a t hr e e

- y e ar

t er m is au t h o r i zed as t o t h e ban k f r au d co u n t

. Se e Unit e d St at e s

v

. Gr ay

, 3 3 2 F

. 3 d 491, 493 ( 7t h C i r

. 2003)

. H o w ev er

, Gh u man

h as mad e a pl au si

b l e c ase t h a t t h er e st i l l co u l d b e mat er i al

, ad v er se co n s equ en ces t o h i m i n t h e f u t u r e i f t h e er r o r i s n o t

co r r ect ed

– f o r ex ampl e, i n a r ev o cat i o n pr o ceed i n g p r o mpt ed

b y a ch ar ge t h at h e v i o l a t ed t h e t er m s o f h i s su per v i s ed r el ease,

w hi ch mi gh t l ead t o t h e i mpo s i t i o n o f an o t h er pr i so n t er m

( i n cl u d i n g co n secu t i v e t er ms) i mpo sed o n bot h p er i o d s o f

su per v i sed r el ease.

T o f o r ecl o se t h at po ssi

b i l i t y

, w e may co r r ect t h e j u d gmen t

o u r sel v es t o mo d i f y t h e t er m o f su per v i sed r el ease o n t h e t ax

r et u r n c o u

n t t o a t er m o f o n e y ear

. Se e

, e

. g.

, Unit e d St at e s v

.

Smit h

, 906 F

. 3d 645, 651 ( 7t h C i r

. 2018)

. Gh u man h as su ggest ed

t h a t w e sh o u l d i n st ead r eman d f o r r e- sen t en ci n g, b u t w e ar e

n o t co n v i n ced t h at a r eman d i s n ecessar y

. T he d i st r i ct co u r t

i mpo sed t h e max i mu m po ssi b l e t er m o f su per v i sed r el ease

( t hr ee y ear s) o n t h e b a n k f r au d ch ar ge an d t h e m a xi m u m

po s s i b le pr i s o n t er m o n t h e t a x r et u r n ch ar ge ( t h r ee y ear s)

, al o n g w i t h w h a t i t b el i ev ed ( i n er r o r ) t o b e t h e m ax i mu m

pr o b a t i o na r y t er m o f t h r ee y ear s. W e h av e n o d o u

bt t h at t h e

co u r t w o u l d h av e i mpo sed t h e max i mu m po s s i b l e t e r m o f

su per v i sed r el ease ( o n e y ear ) o n t h e l a t t er ch ar ge.20 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

C

. K han r e s t it ut ion

– r

e fus a l t o o

ffs e t r e s t it ut ion by value of

c o llat e r a l s t ill he ld by bank.

As t h e b an k l o an s t h at ar e t h e su b j ect o f t h i s c ase w en t i n t o

d ef au l t an d AE B f o r ecl o sed o n t h o se l o an s, i t t o o k p o ssessi o n

o f t h e g a s st at i o n s t h at w er e t h e c o l l at er al o n t h e l o an s; t h e

b an k w as a b l e t o sel l so me o f t h o s e pr o per t i es, b u t i t h el d o n t o

a d o zen o f t h e st a t i o ns t ha t i t w as u n a b l e t o sel l f o r a

r easo n ab l e pr i ce. In ca lc u l a t i n g K h an ’s r est i t u t i o n o b l i gat i o n

( $10. 8 mi l l i o n )

, t h e co u r t gav e h i m c r ed i t o n l y f o r t h e co l l at er al

t h a t t h e b an k h ad al r ead y so l d

. K h an ar gu e d t h at h e s h o u l d

h av e a d d i t i o n al l y b een gi v en cr ed i t f o r t h e co l l at er al t h at t h e

b an k h ad n o t y et so l d

. T h e d i st r i ct co u r t r ej ect ed t h i s ar gu men t

,

co n cl u d i n g i t l ack ed t h e au t h o r i t y t o c r ed i t K h an f o r t h e v a l u e

o f t h e u n s o l d pr o per t i e s i n v i ew o f t h e S u pr eme C o u r t ’s

d eci si o n i n R obe r s v

. Unit e d St a t e s

, 572 U. S

. 639, 1 34 S

. C t

. 1854

( 2014)

.

T h e d i st r i ct co u r t w a s co r r ect

. T h i s case i s go v er n ed b y t h e

M an d at o r y V i ct i ms R est i t u t i o n Act o f 1 9 96 (“M VR A”)

, w h i ch

i n r el ev an t par t pr o v i d e s t h at a d ef en d an t sh o u l d b e cr ed i t ed

f o r t h e r et u r n o f s t o l en pr o per t y i n t h e r est i t u t i o n cal cu l at i o n

.

18 U. S

. C

. § 3663A( b ) ( 1) ( B )

. R obe r s h o l d s mo r e speci f i cal l y t h at

f o r p u r po ses o f d et er mi n i n g a def en d an t ’s r est i t u t i o n

o b l i gat i o n i n a b a nk f r a u d case l i k e t h i s o n e, t h e d ef en d an t i s

cr ed i t ed f o r t h e amo u

n t o f m o n ey t h e b an k ( as v i ct i m) r ecei v es

w h en i t sel l s t h e co l l at er a l

, b ecau se o n l y t h en i s t h e pr o per t y

pr ev i o u s l y t ak en f r o m t h e b an k

— i. e

. t he mo n ey o b t ai n ed b y

f r au d

— r est o r ed t o t h e b an k ’s po ssessi o n

. I d. at 640–41, 134 S

.

C t

. at 1856. Th e d ef en d an t i n R obe r s co n t en d ed t h at h e s h o u l d

i n st ead b e cr ed i t ed w i t h t h e v al u e o f t h e co l l at er al a t t h e t i meN o s. 19- 1734 & 19- 1 745 21

t h e b an k t ak es t i t l e t o t h e co l l at er al —an ar gu ment he mad e

b ecau se pr o per t y v al u es w er e fal l i n g an d b y t h e t i me t h e b an k

so l d t h e c o l l at er al

, i t w as w o r t h l ess t h an w h en t h e b an k t o o k

po ssessi o n o f t h e pr o per t i es. B u t t h e C o u r t re j e c t ed t h at

ar gu men t

, co n cl u d i n g t h at t h e r el ev an t v a l u e i s t h e v a l u e at t h e

t i me t h e co l l at er al i s so l d b y t h e b an k

. I bid.

, s e e als o id. at 644,

134 S

. C t

. at 1858.

In t h e co u r se o f i t s an al y s i s, t h e C o u r t ad v er t e d t o t he

scen a r i o pr esen t ed h er e, w h er e a v i ct i m t ak es po ssessi o n o f t h e

co l l at er al b u t i s n o t ab l e t o sel l i t by t h e t i m e t h e d ef en d an t i s

sen t en c e d, t hu s d epr i v i n g t h e d ef en d a n t o f cr ed i t a gai n st h i s

r est i t u t i o n o b l i gat i o n f o r t h e v al u e o f t h e co l l at er a l

. R obe r s

n o t ed t h at t h e sen t en ci n g c o u r t w a s n o t w i t h o u t s o m e t o o l s t o

a dd r e ss t h e po t en t i al u n f ai r n ess t o t h e d ef en d an t i n t h i s

scen a r i o

, i n cl u d i n g d el ay i n g t h e d et er mi n at i o n o f t h e

r est i t u t i o n amo u

n t f o r a sh o r t per i o d o f t i me f o l l o w i n g

sen t en c i n g i n o r d er t o gi v e t he v i c t i m ad d i t i o n al t i me t o

l i qu i d at e t h e co l l at er al o r cr ed i t i n g t h e d ef en d an t f o r t h e v a l u e

o f t h e co l l at er al i f t h e v i ct i m h as d eci d ed t o k eep i t

. I d. at 644,

134 S

. C t

. at 1858 (ci t i n g 18 U. S

. C

. § 3664( d ) ( 5)

, (f ) ( 2)

, ( f ) ( 3) (A)

,

an d ( f ) (4)

. “An d t h e Go v er n men t h a s c o n ced ed t h at t h e s t at u t e

( w h et h er t h r o u gh t h ese o r o t h er pr o v i si o n s) pr o v i d es r o o m f o r

cr ed i t s agai n st an o f f en d er ’s r est i t u t i o n o b l i gat i o n t o p r ev en t

d o u b l e r eco v er y t o t h e v i ct i m. ” I d. at 645, 1 3 4 S

. C t

. at 1858

( cl ean ed u p) ( ci t at i o n o mi t t ed )

. A co n cu r r en ce b y J u st i ce

S o t o may o r ( j o in ed b y J u s t i ce G i n s b u r g) mak es ex pl i c i t t h at

b ecau se r eal pr o per t y i s an i l l i qu i d i n v est men t

, i t may n o t b e

po ssi bl e i n ev er y case f o r t h e b an k t o sel l t h e co l l at er al b ef o r e

sen t en c i n g an d t h e i mpo si t i o n o f r est i t u t i o n ; an d so l o n g as t h e

b an k h a s n o t d eci d ed t o h o l d o n t o t h e co l l a t er al i n d ef i n i t el y as22 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

an i nv e s t m e n t

, a d ef en d an t i s n o t en t i t l ed t o cr ed i t at

sen t en c i n g fo r t h e v al u e o f t h e co l l at er al agai n st h i s r est i t u t i o n

o b l i gat i o n

. Id. a t 647–49, 134 S

. C t

. at 1859–60 ( S o t o may o r

, J

. ,

co n cu r r i n g)

. “In su ch cases, I w o u l d pl ace o n t h e d ef en d a n t t h e

b u r d en t o sh o w

— w i t h ev i d en ce speci f i c t o t h e m ar k et at

i ssu e–t h at a v i ct i m d el ay ed u n r easo n a b l y i n s el l i n g co l l at er al

,

man i f est i n g a ch o i c e t o h o l d t h e co l l at er al

. ” Id. at 649, 134 S

. C t

.

at 1861.

H er e, K h an p o i n t s t o n o ev i d en ce t h at t h e b a n k d eci d ed t o

h o l d t h e p r o per t i es i n qu est i o n a s a n i n v est men t as o ppo sed t o

b ei n g u n a b l e t o sel l t h e pr o per t i es i mmed i at el y a t a r easo n a b l e

pr i ce—an d i n d eed

, t h e d i st r i ct co u r t r ej ect ed t h e n o t i o n t h at t h e

b an k h ad mad e an af f i r mat i v e d eci si o n t o h o l d o n t o t h ese

pr o per t i es as an i n

v est men t

. R

. 451 at 12–14. S o t h e co u r t w as

co r r ect n o t t o cr ed i t K h an f o r t h e v a l u e o f t h e u n so l d pr o p er t i es

i n cal cu l at i n g h i s r est i t u t i o n o b l i gat i o n

.

R el at ed l y

, K h an al so f a u l t s t h e d i st r i c t co u r t f o r f ai l i n g t o

an t i ci p at e an d p r o v i d e f o r t h e fut ur e sal es o f t h e b an k

- he l d

co l l at er al an d c o r r espo n d i n g r ed u c t i o n s i n h i s r est i t u t i o n

o b l i gat i o n

. Th e go v er n men t a g r ees t h a t K h an ’s r est i t u t i o n

o b l i gat i o n i s su

b j ect t o mo d i f i cat i o n i n t h e f u t u r e i f an d w h en

t h e b a n k i s ab l e t o sel l t h e pr o per t i es. C f

. U n i t e d St a t e s v

.

Daws on

, 2 50 F

. 3d 1048, 1051 (7t h C i r

. 2001) ( “w er e D aw so n ' s

co

- s ch emer s t o p ay R u sh H o spi t al a n y amo u n t s i n r est i t u t i o n

,

w e ex pect t h at t h e go v er nm e nt w o u l d n o t i f y D a w so n o f t h at

o ccu r r en ce so t h at sh e c o u l d pr o p er l y f i l e a r equ est f o r

mo d i f i c at i o n o f r est i t u t i o n ”) ( ci t i n g § 3364( j ) (2) ( d ef en d an t

en t i t l ed t o c r e d i t f o r “an y amo u n t l at er r eco v er ed as

co mpen s at o r y d amages f o r t h e s ame l o ss by t h e v i ct i m” i n an y

f ed er a l o r st at e c i v i l pr o ceed i n g) )

. T he d i s t r i ct co u r t i t sel fN o s. 19- 1734 & 19- 1 745 23

ack n o w l ed ged t h i s po ssi

b i l i t y

. R

. 451 at 17. B u t t h e go v er n men t

ar gu es t h at J u d ge T h ar p w as n o t r equ i r ed t o pr o v i d e f o r su ch

mo d i f i c at i o n s at t h e t i me o f sen t en c i n g, n o t k n o w i n g i f o r w h en

su ch sal es w i l l o ccu r

.

T h e d i st r i ct c o u r t d i d n o t er r i n o mi t t i n g f r o m t h e j u d gmen t

an y pr o v i si o n ad d r essi n g t h e par t i es’ o b l i gat i o n s i n t h e ev en t

t h e u n so l d co l l at er al i s f i n al l y l i qu i d at ed b y t h e b an k a t so me

d at e i n t h e f u t u r e. In t h e b r i ef i n g an d at ar gu m en t

, K h an ’s a b l e

co u n sel su ggest ed t h at

, at a m i ni m u m, t h e b an k sh o u l d h av e

b een o r d er ed t o n o t i f y t h e par t i e s o f su ch sal es so t h at t h e

par t i e s c o u l d t ak e appr o pr i at e st eps t o mo d i f y K h an ’s

r est i t u t i o n o b l i gat i o n

. T h at cer t ai n l y i s a r easo n ab l e su ggest i o n

, b u t gi v en t h e ex t en t t o w hi c h r eal pr o per t y sal es can b e

d i sco v er ed t h r o u gh pu

b l i cl y

- av ai l ab l e s o u r ces, w e d o n o t t h i n k

t h e co u r t w as o b l i gat ed t o i n co r po r at e su ch a pr o v i si o n i n t h e

j u d gmen t

.

D

. K han—r e fus al t o c ons ide r his f inanc ial c ir c ums t anc e s in

de t e r mining his r

e s t it ut ion obligat ion.

N o o n e d i spu t es t h a t K h an d o es n o t

, at pr esen t

, h av e t he

f i n an ci a l wh er ew i t h al t o m a k e go o d o n t h e r est i t u t i o n

o b l i ga t i o n —$10. 8 mi l l i o n —t h at t h e d i st r i ct co u r t i mpo sed

.

K h an ask ed t h e d i st r i ct co u r t t o co n si d er h i s f i n an ci al

ci r cumst an ces w h en i t d et er mi n ed t h e amo u n t o f r est i t u t i o n h e

o w ed t o t h e b an k

. Bu t t h e co u r t he l d t h at f u l l r est i t u t i o n w as

r equ i r ed a n d t h at i t w as w i t h o u t t h e a u t h o r i t y t o co n si d er a

l esser amo u

n t b ased o n K h an ’s i n d i v i d u al ci r cumst an ces.

T h e d i st r i ct co u r t agai n w as co r r ect

. Gi v en t h e t er ms o f t h e

st a t u t e, “ [t ]h e eco n o mi c ci r cumst an ces o f a d ef en d an t c annot b e

co n si d er ed by t h e co u r t w h en fi x i n g t h e amo u n t o f t h e24 N o s. 19- 1734 & 1 9- 1745

r est i t u t i o n

. ” Unit e d St a t e s v

. Se ns me ie r

, 361 F

. 3 d 9 8 2, 988 ( 7t h

C i r

. 2004) ( fo o t n o t e o mi t t ed ) ( emph as is i n o r i gi n al ) ; s e e §

3664( f ) (1) ( A)

. As t h i s co u r t r eco gn i zed i n Unit e d St at e s v

. Day

,

418 F

. 3d 746 ( 7t h C i r

. 2005)

, t h e M VR A el ev at es t h e v i ct i m ’s

r i gh t t o f u l l r est i t u t i o n o v er t h e d ef en d an t ’s ab i l i t y t o pay :

C o n gr ess, i n ad o pt i n g t h e M VR A, bel i ev ed t h at

t h e l a w sh o u l d b e c o n cer n ed fi r st w i t h t h e

v i ct i m' s r i gh t t o fu l l r est i t u t i o n an d t he

d ef en d an t ' s co n co mi t an t r eco gn i t i o n o f t h e d u t y

t o pay f u l l r est i t u t i o n

, al b ei t a l ar gel y sy mb o l i c

o n e. T h i s b el i ef i s gi v en ef f ect t h r o u gh § 3664( f )

,

w h i ch fi r st r equ i r es t h e co u r t t o o r d er “r est i t u t i o n

t o each v i ct i m i n t h e f u l l amo u n t o f each v i ct i m' s

l o sses a s d et er mi n ed b y t h e co u r t an d w i t h o u t

co nsi d er at i o n o f t h e eco n o mi c c i r cumst an ces o f

t h e d ef en d a n t

. ” 18 U. S

. C

. § 36 6 4 ( f ) ( 1) (A)

.

T h er ef o r e, t h e f act t h at a d ef en d an t m a y n ev er b e

ab l e t o s at i sf y a r est i t u t i o n aw a r d i s n o l o n ger

gr o u n d s fo r r ev er si n g t h a t aw ar d

.

I d. at 758 ( f o o t n o t e o mi t t ed )

. Se e als o Dolan v

. Unit e d St at e s

, 560

U. S

. 6 05, 6 12, 130 S

. C t

. 2 5 33, 2539 ( 2010) ; Unit e d St at e s v

.

Malone

, 747 F

. 3 d 481, 485 ( 7t h C i r

. 2014) ; Unit e d St at e s v

.

Hos k i n g

, 5 6 7 F

. 3d 3 29, 333 (7t h C i r

. 2009)

, abr ogat e d on ot he r

gr ounds

, Lagos v

. Unit e d St at e s

, 1 38 S

. C t

. 1 684 ( 2018)

.

T h e d i st r i c t c o u r t d o es h av e t h e o b l i gat i o n t o c o n si d er a

d ef en d a n t ’s f i n an c i al o b l i gat i o n s i n d et er mi n i n g h o w t h e

d ef en d an t w i l l pay h i s r est i t u t i o n o b l i gat i o n —i n a l u m p sum o r

i n st al l men t s, f o r ex ampl e—an d o n w h a t s ch ed u l e. § 3664( f ) (2)

, ( f ) ( 3) ; s e e P ar

oline v

. Unit e d St at e s

, 572 U. S

. 434, 485, 134 S

. C t

.N o s. 19- 1734 & 19- 1 745 25

1710, 1742 ( 2014) ( S o t o m ay o r

, J

. , d i ssen t i n g) ; Hos king

, 567 F

. 3d

at 335–36.

B u t w e see n o s u ppo r t i n t h e r eco r d f o r K h an ’s co n t en t i o n

t h a t t h e co u r t d i d no t appr o pr i at el y co n si d er h i s f i n an ci al

ci r cums t a nces i n set t i n g a r easo n a b l e sch ed u l e fo r r est i t u t i o n

pay men t s

. T h e co u r t

, i n f act

, co n cl u d ed t h at i n v i ew o f K h an ’s

ci r cumst an ces, h e sh o u l d n o t b e r equ i r ed t o p ay i n t er est o n h i s

r est i t u t i o n o b l i gat i o n

. R

. 395 at 2. In ad d i t i o n

, t h e co u r t

, i n l i eu

o f a l u m p- su

m pay men t

, o r d er ed K h an

, u po n r el ease f r o m

pr i so n

, t o c o mmen c e mak i n g per i o d i c par t i al pay men t s equ al

t o 10 per cen t o f h i s n et i n co me. R

. 3 4 3 at 5. T h ese pr o v i si o n s

i n d i cat e t ha t t h e co u r t was co n si d er i n g h i s eco n o mi c

ci r cumst an ces i n l ay i n g o u t t h e man n er a n d sch ed u l e o f

r est i t u t i o n pay men t s an d est a bl i sh i n g a r eal i st i c pay men t p l an

.

Se e P ar o line

, 572 U. S

. at 485–87, 13 4 S

. C t

. at 1742–43

( S o t o m a y o r

, J

. , d i ssen t i n g) ( ack

n o wl ed gi n g i mpo r t an ce o f

par t i al per i o d i c pay men t sch ed u l es f o r d ef en d an t s w i t h l i mi t ed

f i n an ci a l r eso u r c es)

.

I I I

.

T h e t er m o f su per v i sed r el ease o n Gh u man ’s co n v i ct i o n f o r

f i l i n g a f al se t ax r et u r n i s r ed u ced t o o n e y ear

. H i s sen t en ce i s

o t h er w i s e af f i r med

. W e l i k ew i se af f i r m K h an ’s sen t en ce,

i n cl u d i n g t he amo u

n t an d t er ms o f h i s r est i t u t i o n o b l i gat i o n

.

W e c o mmen d J u d ge T h ar p f o r t h e ex t r ao r d i n ar y t i m e,

co n si d er at i o n

, an d car e h e d ev o t ed t o r eso l v i n g t h e sen t en ci n g

i ssu es p r esen t ed i n t h i s case.