# Официален вестник C 334/2010

| | ISSN 1830-365X
  doi:10.3000/1830365X.C_2010.334.bul |
| --- | --- |
| Официален вестник
  на Европейския съюз | C 334 |
| | |
| Издание на български език | Информация и известия | Година 5310 декември 2010 г. |

ISSN 1830-365X

doi:10.3000/1830365X.C_2010.334.bul

Официален вестник

на Европейския съюз

C 334

Издание на български език

Информация и известия

Година 5310 декември 2010 г.

---

| Известие No | Съдържание | Страница |
| --- | --- | --- |
| | III   Подготвителни актове |
| | Сметна палата |
| 2010/C 334/01 | Становище No 6/2010 (съгласно член 322 от ДФЕС) относно предложение за регламент на Европейския парламент и на Съвета относно Финансовия регламент, приложим за общия бюджет на Европейския съюз | 1 |

Известие No

Съдържание

Страница

III   Подготвителни актове

Сметна палата

2010/C 334/01

Становище No 6/2010 (съгласно член 322 от ДФЕС) относно предложение за регламент на Европейския парламент и на Съвета относно Финансовия регламент, приложим за общия бюджет на Европейския съюз

(съгласно член 322 от ДФЕС)

1

| | Поправки |
| --- | --- |
| 2010/C 334/02 | Поправка на Годишния доклад на Сметната палата относно изпълнението на бюджета за финансовата 2009 година, придружен от отговорите на институциите (ОВ С 303, 9.11.2010 г.) | 18 |

Поправки

2010/C 334/02

Поправка на Годишния доклад на Сметната палата относно изпълнението на бюджета за финансовата 2009 година, придружен от отговорите на институциите (ОВ С 303, 9.11.2010 г.)

18

| BG | |
| --- | --- |

BG

---

III Подготвителни актове

Сметна палата

| 10.12.2010 | BG | Официален вестник на Европейския съюз | C 334/1 |
| --- | --- | --- | --- |

10.12.2010

BG

Официален вестник на Европейския съюз

C 334/1

---

СТАНОВИЩЕ No 6/2010

(съгласно член 322 от ДФЕС)

относно предложение за регламент на Европейския парламент и на Съвета относно Финансовия регламент, приложим за общия бюджет на Европейския съюз

2010/C 334/01

СЪДЪРЖАНИЕ

| | Точки | Страница |
| --- | --- | --- |
| Обобщение
  ... | I-XV | 3 |
| Въведение
  ... | 1-4 | 4 |
| Бюджетни принципи
  ... | 5 | 4 |
| Целеви приходи
  ... | 6-9 | 4 |
| Предложение на Комисията... | 6 | 4 |
| Анализ... | 7-8 | 4 |
| Препоръка... | 9 | 5 |
| Допустим риск от грешки
  ... | 10-23 | 5 |
| Предложение на Комисията... | 10-11 | 5 |
| Анализ... | 12-22 | 5 |
| Цел... | 13-15 | 5 |
| Дефиниция и оценка... | 16-17 | 5 |
| Измерване на нивото на допустим риск... | 18 | 6 |
| Роли и отговорности... | 19-22 | 6 |
| Препоръка... | 23 | 6 |
| Методи на изпълнение и задължения на държавите членки
  ... | 24-36 | 6 |
| Предложение на Комисията... | 24-25 | 6 |
| Анализ... | 26-35 | 6 |
| Отговорности на Комисията и държавите членки... | 28 | 7 |
| Прилагане на административните механизми от областта на селското стопанство в други области... | 29-32 | 7 |
| Разходи, свързани с предложенията... | 33 | 7 |
| Съвместимост със система за възстановяване на разходи, основана на изпълнението... | 34 | 7 |
| Как Комисията ще използва информацията?... | 35 | 7 |
| Препоръка... | 36 | 7 |
| Плащания, действия за възстановяване на неправомерно изплатени суми и възлагане на поръчки
  ... | 37 | 7 |
| Доверителни сметки
  ... | 38-41 | 8 |
| Предложение на Комисията... | 38 | 8 |
| Анализ... | 39-40 | 8 |
| Препоръка... | 41 | 8 |
| Безвъзмездни средства и награди
  ... | 42 | 8 |
| Финансови инструменти
  ... | 43-47 | 8 |
| Предложение на Комисията... | 43 | 8 |
| Анализ... | 44-46 | 8 |
| Препоръка... | 47 | 9 |
| Външен одит
  ... | 48-69 | 9 |
| Годишен доклад... | 49-63 | 9 |
| Предложение на Комисията... | 49 | 9 |
| Анализ... | 50-62 | 9 |
| Препоръка... | 63 | 10 |
| Специални доклади... | 64-68 | 10 |
| Предложение на Комисията... | 64 | 10 |
| Анализ... | 65-67 | 11 |
| Препоръка... | 68 | 11 |
| Други въпроси, засягащи външния одит... | 69 | 11 |
| Европейски доверителни фондове
  ... | 70-78 | 11 |
| Предложение на Комисията... | 70 | 11 |
| Анализ... | 71-77 | 11 |
| Административни въпроси... | 72-73 | 11 |
| Разходи... | 74-75 | 11 |
| Отговорност и механизми за одит... | 76-77 | 12 |
| Препоръка... | 78 | 12 |
| Примерен финансов регламент за органите, осъществяващи публично-частно партньорство
  ... | 79-82 | 12 |
| Предложение на Комисията... | 79 | 12 |
| Анализ... | 80-81 | 12 |
| Препоръки... | 82 | 12 |
| Финансиране на придобиването на сгради
  ... | 83 | 12 |
| Заключителни разпоредби
  ... | 84 | 12 |
| Въпроси, на които не е обърнато внимание в обяснителния меморандум на Комисията
  ... | 85 | 12 |
| Уравняване на плащанията за предварително финансиране
  ... | 86-89 | 12 |
| Предложение на Комисията... | 86 | 12 |
| Анализ... | 87 | 12 |
| Препоръка... | 88-89 | 13 |
| Представяне на отчетите и счетоводна отчетност
  ... | 90-93 | 13 |
| Предложение на Комисията... | 90 | 13 |
| Анализ... | 91-92 | 13 |
| Препоръка... | 93 | 13 |
| Финансови регламенти за агенциите и органите, създадени съгласно Договора
  ... | 94-100 | 13 |
| Предложение на Комисията... | 94 | 13 |
| Анализ... | 95-98 | 13 |
| Препоръка... | 99-100 | 14 |
| Изисквания за отчетност
  ... | 101-102 | 14 |
| ПРИЛОЖЕНИЕ — Изменения, представени от Комисията, и предложения на Палатата | | |

Точки

Страница

Обобщение
  ...

I-XV

3

Въведение
  ...

1-4

4

Бюджетни принципи
  ...

5

4

Целеви приходи
  ...

6-9

4

Предложение на Комисията...

6

4

Анализ...

7-8

4

Препоръка...

9

5

Допустим риск от грешки
  ...

10-23

5

Предложение на Комисията...

10-11

5

Анализ...

12-22

5

Цел...

13-15

5

Дефиниция и оценка...

16-17

5

Измерване на нивото на допустим риск...

18

6

Роли и отговорности...

19-22

6

Препоръка...

23

6

Методи на изпълнение и задължения на държавите членки
  ...

24-36

6

Предложение на Комисията...

24-25

6

Анализ...

26-35

6

Отговорности на Комисията и държавите членки...

28

7

Прилагане на административните механизми от областта на селското стопанство в други области...

29-32

7

Разходи, свързани с предложенията...

33

7

Съвместимост със система за възстановяване на разходи, основана на изпълнението...

34

7

Как Комисията ще използва информацията?...

35

7

Препоръка...

36

7

Плащания, действия за възстановяване на неправомерно изплатени суми и възлагане на поръчки
  ...

37

7

Доверителни сметки
  ...

38-41

8

Предложение на Комисията...

38

8

Анализ...

39-40

8

Препоръка...

41

8

Безвъзмездни средства и награди
  ...

42

8

Финансови инструменти
  ...

43-47

8

Предложение на Комисията...

43

8

Анализ...

44-46

8

Препоръка...

47

9

Външен одит
  ...

48-69

9

Годишен доклад...

49-63

9

Предложение на Комисията...

49

9

Анализ...

50-62

9

Препоръка...

63

10

Специални доклади...

64-68

10

Предложение на Комисията...

64

10

Анализ...

65-67

11

Препоръка...

68

11

Други въпроси, засягащи външния одит...

69

11

Европейски доверителни фондове
  ...

70-78

11

Предложение на Комисията...

70

11

Анализ...

71-77

11

Административни въпроси...

72-73

11

Разходи...

74-75

11

Отговорност и механизми за одит...

76-77

12

Препоръка...

78

12

Примерен финансов регламент за органите, осъществяващи публично-частно партньорство
  ...

79-82

12

Предложение на Комисията...

79

12

Анализ...

80-81

12

Препоръки...

82

12

Финансиране на придобиването на сгради
  ...

83

12

Заключителни разпоредби
  ...

84

12

Въпроси, на които не е обърнато внимание в обяснителния меморандум на Комисията
  ...

85

12

Уравняване на плащанията за предварително финансиране
  ...

86-89

12

Предложение на Комисията...

86

12

Анализ...

87

12

Препоръка...

88-89

13

Представяне на отчетите и счетоводна отчетност
  ...

90-93

13

Предложение на Комисията...

90

13

Анализ...

91-92

13

Препоръка...

93

13

Финансови регламенти за агенциите и органите, създадени съгласно Договора
  ...

94-100

13

Предложение на Комисията...

94

13

Анализ...

95-98

13

Препоръка...

99-100

14

Изисквания за отчетност
  ...

101-102

14

ПРИЛОЖЕНИЕ — Изменения, представени от Комисията, и предложения на Палатата

СМЕТНАТА ПАЛАТА НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,

като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз, и по-специално член 322 от него, във връзка с Договора за създаване на Европейската общност за атомна енергия, и по-специално член 106а от него,

като взе предвид предложението за регламент (1) на Европейския парламент и на Съвета относно Финансовия регламент, приложим за общия бюджет на Европейския съюз (2) (наричан по-нататък „Финансовия регламент“),

като взе предвид искането на Съвета за становище относно гореспоменатия проект за регламент, получено от Сметната палата на 3 септември 2010 г., и искането на Парламента за становище от 23 юни 2010 г.

ПРИЕ СЛЕДНОТО СТАНОВИЩЕ:

Обобщение

| I. | Усъвършенстването на финансовото управление на Европейския съюз и на механизмите, чрез които Комисията поема отговорност за управлението на средства, е важна задача. Нормативната уредба може да има важна роля в този процес, а предложените изменения съдържат промени, които ще помогнат на служителите на ръководни постове да вземат правилни решения — някои от предложените промени представляват значително опростяване на процедурите. Но нормативната уредба сама по себе си не е достатъчна — ключовите подобрения ще бъдат извършени чрез действията на ръководния персонал в Комисията, другите институции и държавите членки. |
| --- | --- |

I.

Усъвършенстването на финансовото управление на Европейския съюз и на механизмите, чрез които Комисията поема отговорност за управлението на средства, е важна задача. Нормативната уредба може да има важна роля в този процес, а предложените изменения съдържат промени, които ще помогнат на служителите на ръководни постове да вземат правилни решения — някои от предложените промени представляват значително опростяване на процедурите. Но нормативната уредба сама по себе си не е достатъчна — ключовите подобрения ще бъдат извършени чрез действията на ръководния персонал в Комисията, другите институции и държавите членки.

| II. | Комисията описва това предложение като стъпка напред в сравнение с обичайното преразглеждане на Финансовия регламент на всеки три години. На практика обаче предложените промени не са толкова амбициозни. Например, що се отнася до системата, свързана с безвъзмездните средства, в обяснителния меморандум се говори за преминаване на режима от управление, основано на вложените средства, към управление, основано на резултати (точка 42). На практика обаче, въпреки че съдържа някои нововъведения като предвиденото предоставяне на награди, предложените изменения не отговарят на целите, които Комисията си е поставила. |
| --- | --- |

II.

Комисията описва това предложение като стъпка напред в сравнение с обичайното преразглеждане на Финансовия регламент на всеки три години. На практика обаче предложените промени не са толкова амбициозни. Например, що се отнася до системата, свързана с безвъзмездните средства, в обяснителния меморандум се говори за преминаване на режима от управление, основано на вложените средства, към управление, основано на резултати (точка 42). На практика обаче, въпреки че съдържа някои нововъведения като предвиденото предоставяне на награди, предложените изменения не отговарят на целите, които Комисията си е поставила.

| III. | Предложението на Комисията относно външните целеви приходи е добре обосновано, но поддържането на категорията „вътрешни целеви приходи“ изглежда излишно (точки 6—9). |
| --- | --- |

III.

Предложението на Комисията относно външните целеви приходи е добре обосновано, но поддържането на категорията „вътрешни целеви приходи“ изглежда излишно (точки 6—9).

| IV. | Комисията формулира предложения относно допустимия риск от грешки. Палатата отбелязва, че около дефиницията и приложението на концепцията за допустим риск има значителни неясноти, както и че предложението на Комисията изглежда използва концепцията за допустим риск единствено като база за преценка на нивото на неправомерни плащания, което би следвало да се разглежда като приемливо на последващ етап. Палатата предлага на Парламента и на Съвета да обмислят дали Финансовият регламент следва да изисква от Комисията да усъвършенства проверката на предложенията за разходи в момента на тяхното подаване и да подобри установяването на причините за грешки. Финансовият регламент не би следвало да ограничава отговорността на Палатата да определя подходящо ниво на същественост (точки 10—23). |
| --- | --- |

IV.

Комисията формулира предложения относно допустимия риск от грешки. Палатата отбелязва, че около дефиницията и приложението на концепцията за допустим риск има значителни неясноти, както и че предложението на Комисията изглежда използва концепцията за допустим риск единствено като база за преценка на нивото на неправомерни плащания, което би следвало да се разглежда като приемливо на последващ етап. Палатата предлага на Парламента и на Съвета да обмислят дали Финансовият регламент следва да изисква от Комисията да усъвършенства проверката на предложенията за разходи в момента на тяхното подаване и да подобри установяването на причините за грешки. Финансовият регламент не би следвало да ограничава отговорността на Палатата да определя подходящо ниво на същественост (точки 10—23).

| V. | Предложението на Комисията относно режимите на управление включва важното изискване за представяне на декларация за управлението относно разходването на всички средства, чието управление е споделено с държавите членки. Това предложение обаче повдига въпроси относно разходите, практическото прилагане и отговорността, които изискват внимателно обмисляне (точки 24—36). |
| --- | --- |

V.

Предложението на Комисията относно режимите на управление включва важното изискване за представяне на декларация за управлението относно разходването на всички средства, чието управление е споделено с държавите членки. Това предложение обаче повдига въпроси относно разходите, практическото прилагане и отговорността, които изискват внимателно обмисляне (точки 24—36).

| VI. | Палатата препоръчва Правилата за прилагане да вземат предвид нейните предишни коментари относно доверителните сметки (точки 38—41). |
| --- | --- |

VI.

Палатата препоръчва Правилата за прилагане да вземат предвид нейните предишни коментари относно доверителните сметки (точки 38—41).

| VII. | Включването във Финансовия регламент на специфична правна основа за използването на финансови инструменти е уместна стъпка. Въпреки това Палатата отбелязва, че предложеното допълнение на Финансовия регламент не разглежда въпроса за собствеността. Не е ясно дали Комисията планира да вписва всички финансови инструменти в счетоводния баланс на Европейския съюз (точки 43—47). |
| --- | --- |

VII.

Включването във Финансовия регламент на специфична правна основа за използването на финансови инструменти е уместна стъпка. Въпреки това Палатата отбелязва, че предложеното допълнение на Финансовия регламент не разглежда въпроса за собствеността. Не е ясно дали Комисията планира да вписва всички финансови инструменти в счетоводния баланс на Европейския съюз (точки 43—47).

| VIII. | Значителна част от предложенията относно външния одит биха ограничили възможностите на Палатата да изпълнява ефективно своите задължения, произтичащи от Договора. Поради това Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета да отхвърлят по-голямата част от тези предложения (точки 48—69). |
| --- | --- |

VIII.

Значителна част от предложенията относно външния одит биха ограничили възможностите на Палатата да изпълнява ефективно своите задължения, произтичащи от Договора. Поради това Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета да отхвърлят по-голямата част от тези предложения (точки 48—69).

| IX. | Комисията предлага да се създадат европейски доверителни фондове. Палатата насочва вниманието на Парламента и на Съвета към въпросите, свързани с администрацията, отговорността и одита, които това предложение повдига (точки 70—78). |
| --- | --- |

IX.

Комисията предлага да се създадат европейски доверителни фондове. Палатата насочва вниманието на Парламента и на Съвета към въпросите, свързани с администрацията, отговорността и одита, които това предложение повдига (точки 70—78).

| X. | Разпоредбата относно приемането на „опростен примерен финансов регламент“ за предложените специални органи, осъществяващи публично-частно партньорство, не съдържа изрично изискване да се потърси становището на Палатата. Палатата смята, че е важно този документ да не ограничава по никакъв начин нейните правомощия да извършва одит на средствата на ЕС (точки 79—81). |
| --- | --- |

X.

Разпоредбата относно приемането на „опростен примерен финансов регламент“ за предложените специални органи, осъществяващи публично-частно партньорство, не съдържа изрично изискване да се потърси становището на Палатата. Палатата смята, че е важно този документ да не ограничава по никакъв начин нейните правомощия да извършва одит на средствата на ЕС (точки 79—81).

| XI. | Палатата препоръчва допълнително усъвършенстване на разпоредбите относно предварителното финансиране, придружено от управленски действия с оглед намаляване на прекаленото натрупване на неуравнени плащания (точки 86—89). |
| --- | --- |

XI.

Палатата препоръчва допълнително усъвършенстване на разпоредбите относно предварителното финансиране, придружено от управленски действия с оглед намаляване на прекаленото натрупване на неуравнени плащания (точки 86—89).

| XII. | Предложенията съдържат известно опростяване на механизмите за изготвяне и представяне на отчетите. Палатата препоръчва наред с това да се преформулира и изясни ангажиментът на Комисията за изготвяне на финансовите отчети в съответствие с международно приетите стандарти (точки 90—93). |
| --- | --- |

XII.

Предложенията съдържат известно опростяване на механизмите за изготвяне и представяне на отчетите. Палатата препоръчва наред с това да се преформулира и изясни ангажиментът на Комисията за изготвяне на финансовите отчети в съответствие с международно приетите стандарти (точки 90—93).

| XIII. | Палатата препоръчва да се изясни предложението на Комисията относно одита на агенциите с цел да се постигне максималният принос, който това предложение може да има за общата увереност относно законосъобразността и редовността на разходите (точки 94—99). |
| --- | --- |

XIII.

Палатата препоръчва да се изясни предложението на Комисията относно одита на агенциите с цел да се постигне максималният принос, който това предложение може да има за общата увереност относно законосъобразността и редовността на разходите (точки 94—99).

| XIV. | Палатата препоръчва преразглеждане на изискванията по отношение на отчетността (точки 101—102). |
| --- | --- |

XIV.

Палатата препоръчва преразглеждане на изискванията по отношение на отчетността (точки 101—102).

| XV. | Като цяло предложенията, представени в преработения текст на Финансовия регламент, ще дадат възможност за по-голяма прозрачност и по-добро финансово управление от страна на Комисията. Опростяването на секторното законодателство обаче остава важен метод за постигане на съществени промени в изпълнението на бюджета. |
| --- | --- |

XV.

Като цяло предложенията, представени в преработения текст на Финансовия регламент, ще дадат възможност за по-голяма прозрачност и по-добро финансово управление от страна на Комисията. Опростяването на секторното законодателство обаче остава важен метод за постигане на съществени промени в изпълнението на бюджета.

Въведение

| 1. | Предложението на Комисията (COM(2010) 260 окончателен) съдържа голям брой подробно описани промени на разпоредбите на Финансовия регламент. Обяснителният меморандум към това предложение обобщава целите и естеството на промените по групи членове от регламента. Доколкото е възможно, становището на Палатата следва структурата на обяснителния меморандум на Комисията. |
| --- | --- |

1.

Предложението на Комисията (COM(2010) 260 окончателен) съдържа голям брой подробно описани промени на разпоредбите на Финансовия регламент. Обяснителният меморандум към това предложение обобщава целите и естеството на промените по групи членове от регламента. Доколкото е възможно, становището на Палатата следва структурата на обяснителния меморандум на Комисията.

| 2. | Където е необходимо, настоящото становище препраща към текста на Комисията (SEC(2010) 639/2), който посочва възможните промени в регламента за прилагане на Финансовия регламент. Становището няма за цел да коментира този текст като цяло. |
| --- | --- |

2.

Където е необходимо, настоящото становище препраща към текста на Комисията (SEC(2010) 639/2), който посочва възможните промени в регламента за прилагане на Финансовия регламент. Становището няма за цел да коментира този текст като цяло.

| 3. | Усъвършенстването на финансовото управление на Европейския съюз и на механизмите, чрез които Комисията поема отговорност за управлението на средства, е важна задача. Промените във Финансовия регламент могат да имат важна роля в този процес, а предложените изменения съдържат много необходими промени, които могат да го доразвият. Въпреки това, както Палатата вече подчерта в друг документ (3), подобряването на начина, по който се изразходват средствата на ЕС, изисква опростяване и усъвършенстване на секторното законодателство, както и други мерки, които да подкрепят, насърчават и изискват адекватни действия от ръководния персонал в Комисията, другите институции и държавите членки. Сложното законодателство едва ли би довело до по-добри резултати, които са цел на всички заинтересовани страни в ЕС. |
| --- | --- |

3.

Усъвършенстването на финансовото управление на Европейския съюз и на механизмите, чрез които Комисията поема отговорност за управлението на средства, е важна задача. Промените във Финансовия регламент могат да имат важна роля в този процес, а предложените изменения съдържат много необходими промени, които могат да го доразвият. Въпреки това, както Палатата вече подчерта в друг документ (3), подобряването на начина, по който се изразходват средствата на ЕС, изисква опростяване и усъвършенстване на секторното законодателство, както и други мерки, които да подкрепят, насърчават и изискват адекватни действия от ръководния персонал в Комисията, другите институции и държавите членки. Сложното законодателство едва ли би довело до по-добри резултати, които са цел на всички заинтересовани страни в ЕС.

| 4. | В няколко случая настоящото становище формулира подробни предложения за изменения на представения от Комисията текст. Тези предложения са описани в приложението. |
| --- | --- |

4.

В няколко случая настоящото становище формулира подробни предложения за изменения на представения от Комисията текст. Тези предложения са описани в приложението.

Бюджетни принципи (членове 3—30)

| 5. | Комисията предлага няколко изменения на дял II на Финансовия регламент, който се отнася до бюджетните принципи. Палатата отбелязва, че тези промени (по-специално мерките за опростяване на разпоредбите относно възстановяването на лихви) като цяло целят да опростят и улеснят изпълнението на бюджета, като спазват бюджетните принципи. С две изключения (третиране на целевите приходи и допустим риск от грешки) Палатата няма коментари. |
| --- | --- |

5.

Комисията предлага няколко изменения на дял II на Финансовия регламент, който се отнася до бюджетните принципи. Палатата отбелязва, че тези промени (по-специално мерките за опростяване на разпоредбите относно възстановяването на лихви) като цяло целят да опростят и улеснят изпълнението на бюджета, като спазват бюджетните принципи. С две изключения (третиране на целевите приходи и допустим риск от грешки) Палатата няма коментари.

Целеви приходи (членове 10 и 18)

Предложение на Комисията

| 6. | Действащият финансов регламент посочва (в член 18) няколко вида „целеви приходи“, които следва да се използват за финансиране на конкретни разходни позиции. Член 10 от текста, който е в сила понастоящем, постановява, че неизползваните подобни приходи се пренасят по право. Комисията предлага:






  — | в член 18 да се въведе разграничение между „външни целеви приходи“ (от държавите членки, трети държави и т.н.) и „вътрешни целеви приходи“ от някои категории операции (постъпления от продажба на моторни превозни средства, оборудване, застрахователни обезщетения и т.н.); |
| --- | --- | --- |

6.

Действащият финансов регламент посочва (в член 18) няколко вида „целеви приходи“, които следва да се използват за финансиране на конкретни разходни позиции. Член 10 от текста, който е в сила понастоящем, постановява, че неизползваните подобни приходи се пренасят по право. Комисията предлага:

—

в член 18 да се въведе разграничение между „външни целеви приходи“ (от държавите членки, трети държави и т.н.) и „вътрешни целеви приходи“ от някои категории операции (постъпления от продажба на моторни превозни средства, оборудване, застрахователни обезщетения и т.н.);

| — | в член 10 да се посочи, че външните целеви приходи се пренасят по право докато не се усвоят изцяло, а вътрешните целеви приходи се пренасят за една година. |
| --- | --- |

—

в член 10 да се посочи, че външните целеви приходи се пренасят по право докато не се усвоят изцяло, а вътрешните целеви приходи се пренасят за една година.

Анализ

| 7. | Предложението на Комисията е разумно по отношение на външните целеви приходи. Държавите членки и другите донори, които са финансирали изследователски програми или програми за предоставяне на помощ например, желаят да разполагат с възможност да се уверят, че техните средства са били използвани за предвидените цели. |
| --- | --- |

7.

Предложението на Комисията е разумно по отношение на външните целеви приходи. Държавите членки и другите донори, които са финансирали изследователски програми или програми за предоставяне на помощ например, желаят да разполагат с възможност да се уверят, че техните средства са били използвани за предвидените цели.

| 8. | Поддържането на категория „вътрешни целеви приходи“ обаче изглежда ненужно. Вътрешните приходи могат да бъдат обхванати от обикновената бюджетна процедура. |
| --- | --- |

8.

Поддържането на категория „вътрешни целеви приходи“ обаче изглежда ненужно. Вътрешните приходи могат да бъдат обхванати от обикновената бюджетна процедура.

Препоръка

| 9. | Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета да приемат предложението на Комисията само по отношение на външните целеви приходи. |
| --- | --- |

9.

Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета да приемат предложението на Комисията само по отношение на външните целеви приходи.

Допустим риск от грешки (член 28б)

Предложение на Комисията

| 10. | Член 28б от предложението на Комисията би създал задължение (а не само възможност) за законодателния орган да определи ниво на допустим риск от грешки „за подходящо агрегиране на бюджета“. Това решение се „взема предвид“ в годишната процедура по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета. Нивото на допустим риск следва да се базира на анализ на разходите и ползите от проверките. Държавите членки, както и другите субекти и лица, които управляват средствата на ЕС, следва да докладват на Комисията за поетите от тях разходи по проверките на разходите на ЕС. |
| --- | --- |

10.

Член 28б от предложението на Комисията би създал задължение (а не само възможност) за законодателния орган да определи ниво на допустим риск от грешки „за подходящо агрегиране на бюджета“. Това решение се „взема предвид“ в годишната процедура по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета. Нивото на допустим риск следва да се базира на анализ на разходите и ползите от проверките. Държавите членки, както и другите субекти и лица, които управляват средствата на ЕС, следва да докладват на Комисията за поетите от тях разходи по проверките на разходите на ЕС.

| 11. | Съображение 27 посочва допълнителни подробности:






  — | допустимият риск ще промени начина, по който разпоредителите с бюджетни кредити оценяват риска (като това ще доведе и до промяна в начина на изготвяне на годишните отчети за дейността); |
| --- | --- | --- |

11.

Съображение 27 посочва допълнителни подробности:

—

допустимият риск ще промени начина, по който разпоредителите с бюджетни кредити оценяват риска (като това ще доведе и до промяна в начина на изготвяне на годишните отчети за дейността);

| — | органите за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета, ще базират своето решение върху допустимия риск; |
| --- | --- |

—

органите за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета, ще базират своето решение върху допустимия риск;

| — | законодателният орган следва да определи нивото на допустимия риск от грешки „по области на политиката“ — термин, който обикновено се използва за обозначаване на над 30-те области на политика, обхванати в раздел „Комисия“ на бюджета. |
| --- | --- |

—

законодателният орган следва да определи нивото на допустимия риск от грешки „по области на политиката“ — термин, който обикновено се използва за обозначаване на над 30-те области на политика, обхванати в раздел „Комисия“ на бюджета.

Анализ

| 12. | По-долу Палатата излага своите коментари относно целите, дефиницията, оценката и приложението на допустимо ниво на риск, както и относно отговорностите на институциите. |
| --- | --- |

12.

По-долу Палатата излага своите коментари относно целите, дефиницията, оценката и приложението на допустимо ниво на риск, както и относно отговорностите на институциите.

Цел

| 13. | В предишни документи (Становище No 1/2010) Палатата посочва, че един анализ на разходите и ползите от разходните програми и вероятните рискове от грешки би могъл да е от полза при прегледа на регулаторния режим и структурата на управление на съответната програма. С други думи, Комисията следва да разгледа слабостите в съществуващите системи и да анализира разходите и ползите от различните възможни промени. В случаите, когато е трудно да се постигне високо ниво на съответствие с правилата на схемата, съществуват няколко възможни варианта, като например опростяване на правилата на схемата, преработване на модела на програмата, засилване на контрола, допускане на по-ниско ниво на съответствие с правилата или прекратяване на дейността при необходимост. |
| --- | --- |

13.

В предишни документи (Становище No 1/2010) Палатата посочва, че един анализ на разходите и ползите от разходните програми и вероятните рискове от грешки би могъл да е от полза при прегледа на регулаторния режим и структурата на управление на съответната програма. С други думи, Комисията следва да разгледа слабостите в съществуващите системи и да анализира разходите и ползите от различните възможни промени. В случаите, когато е трудно да се постигне високо ниво на съответствие с правилата на схемата, съществуват няколко възможни варианта, като например опростяване на правилата на схемата, преработване на модела на програмата, засилване на контрола, допускане на по-ниско ниво на съответствие с правилата или прекратяване на дейността при необходимост.

| 14. | За разлика от това, предложението на Комисията за член 28б използва концепцията за допустим риск единствено като основа за вземане на решение какво ниво на неправомерно изразходвани средства следва да се разглежда като приемливо на последващ етап. Предложението не изисква от Комисията да извършва оценка на разходите, свързани с административните и контролните системи, или на вероятното ниво на несъответствие с правилата, нито да посочва възможностите за опростяване, разгледани при предлагането на нови разходни схеми (например при разглеждането на разходните програми на Европейския съюз от 2014 г. нататък). |
| --- | --- |

14.

За разлика от това, предложението на Комисията за член 28б използва концепцията за допустим риск единствено като основа за вземане на решение какво ниво на неправомерно изразходвани средства следва да се разглежда като приемливо на последващ етап. Предложението не изисква от Комисията да извършва оценка на разходите, свързани с административните и контролните системи, или на вероятното ниво на несъответствие с правилата, нито да посочва възможностите за опростяване, разгледани при предлагането на нови разходни схеми (например при разглеждането на разходните програми на Европейския съюз от 2014 г. нататък).

| 15. | Понастоящем Финансовият регламент не съдържа разпоредби относно отговорностите на Комисията при изготвянето на нови предложения за разходване на средства (с изключение на член 49, който обхваща въпроса за приемането на основен акт). Следва да се обмисли дали Финансовият регламент трябва да изисква от Комисията да преценява вероятните нива на несъответствие с правилата, да извършва оценка на въздействието и да изчислява вероятните разходи за администрация и контрол преди да представи нови предложения за разходване на средства. |
| --- | --- |

15.

Понастоящем Финансовият регламент не съдържа разпоредби относно отговорностите на Комисията при изготвянето на нови предложения за разходване на средства (с изключение на член 49, който обхваща въпроса за приемането на основен акт). Следва да се обмисли дали Финансовият регламент трябва да изисква от Комисията да преценява вероятните нива на несъответствие с правилата, да извършва оценка на въздействието и да изчислява вероятните разходи за администрация и контрол преди да представи нови предложения за разходване на средства.

Дефиниция и оценка

| 16. | Въпреки че цифровото изражение на „нивото на допустим риск“ следва да се определи от законодателния орган, необходимите параметри не са ясно дефинирани. Както беше посочено по-горе, разходните области, които следва да бъдат обхванати, изненадващо са дефинирани по-подробно в съображението, отколкото в предложения нов член. Наред с това преработеният текст не изяснява дали рискът от грешки следва да се разглежда във връзка с размера на разходите, заявени като коректно извършени от крайните бенефициенти (валидна мярка), или във връзка с размера на изплатените от Комисията средства (включително авансовите плащания, които имат ограничена роля при определянето на законосъобразността и редовността на разходите в области като споделено управление или изследвания). |
| --- | --- |

16.

Въпреки че цифровото изражение на „нивото на допустим риск“ следва да се определи от законодателния орган, необходимите параметри не са ясно дефинирани. Както беше посочено по-горе, разходните области, които следва да бъдат обхванати, изненадващо са дефинирани по-подробно в съображението, отколкото в предложения нов член. Наред с това преработеният текст не изяснява дали рискът от грешки следва да се разглежда във връзка с размера на разходите, заявени като коректно извършени от крайните бенефициенти (валидна мярка), или във връзка с размера на изплатените от Комисията средства (включително авансовите плащания, които имат ограничена роля при определянето на законосъобразността и редовността на разходите в области като споделено управление или изследвания).

| 17. | От предложението за член 28б не става ясно дали „разходите по проверките“ включват разходите, поети от бенефициентите. Може да се допусне, че това би следвало да е така, ако нивото на допустим риск се определя чрез сравняване на пределните разходи и ползи от допълнителните проверки, както предвижда Комисията в своите съобщения. Освен това от формулировката на текста не става категорично ясно, че поетите от Комисията разходи ще бъдат взети предвид. |
| --- | --- |

17.

От предложението за член 28б не става ясно дали „разходите по проверките“ включват разходите, поети от бенефициентите. Може да се допусне, че това би следвало да е така, ако нивото на допустим риск се определя чрез сравняване на пределните разходи и ползи от допълнителните проверки, както предвижда Комисията в своите съобщения. Освен това от формулировката на текста не става категорично ясно, че поетите от Комисията разходи ще бъдат взети предвид.

Измерване на нивото на допустим риск

| 18. | Ако законодателният орган вземе решение да приеме някои елементи от предложенията на Комисията, ще бъде необходимо внимателно разглеждане на въпроса как да се измери дали рискът от грешки наистина е ограничен до допустимото ниво. |
| --- | --- |

18.

Ако законодателният орган вземе решение да приеме някои елементи от предложенията на Комисията, ще бъде необходимо внимателно разглеждане на въпроса как да се измери дали рискът от грешки наистина е ограничен до допустимото ниво.

Роли и отговорности

| 19. | Както Палатата посочи в коментарите си към съобщението на Комисията от 2008 г. „Към общо разбиране на концепцията за допустим риск от грешки“ (COM(2008) 866), концепцията за допустимо ниво на грешки или риск от грешки повдига въпроси, дебатът и решенията по които попадат под отговорността на Парламента и на Съвета, както в качеството им на законодателен орган, така и в контекста на процедурата по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета. Предложението на Комисията отразява по адекватен начин разделението на отговорностите между институциите. |
| --- | --- |

19.

Както Палатата посочи в коментарите си към съобщението на Комисията от 2008 г. „Към общо разбиране на концепцията за допустим риск от грешки“ (COM(2008) 866), концепцията за допустимо ниво на грешки или риск от грешки повдига въпроси, дебатът и решенията по които попадат под отговорността на Парламента и на Съвета, както в качеството им на законодателен орган, така и в контекста на процедурата по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета. Предложението на Комисията отразява по адекватен начин разделението на отговорностите между институциите.

| 20. | Определянето на нивото на същественост, от друга страна, е решение на външния одитор. Сметната палата има задължението да определи „праг на същественост“ в съответствие с международните стандарти за одит. |
| --- | --- |

20.

Определянето на нивото на същественост, от друга страна, е решение на външния одитор. Сметната палата има задължението да определи „праг на същественост“ в съответствие с международните стандарти за одит.

| 21. | Съгласно тези стандарти външният одитор трябва:






  а) | да използва професионалната си преценка при определянето на нивото на същественост в етапа на планиране; |
| --- | --- | --- |

21.

Съгласно тези стандарти външният одитор трябва:

а)

да използва професионалната си преценка при определянето на нивото на същественост в етапа на планиране;

| б) | да вземе предвид не само общото ниво на грешки, но и тяхното естество, когато взема решение дали одитното становище следва да бъде изменено. |
| --- | --- |

б)

да вземе предвид не само общото ниво на грешки, но и тяхното естество, когато взема решение дали одитното становище следва да бъде изменено.

| 22. | Палатата отбелязва, че ако Европейският парламент и Съветът желаят да определят прагове за допустимия риск от грешки, те биха могли да направят това по-скоро чрез „актове с незадължителна сила“, като например насоки, отколкото чрез фиксиране на тези прагове в законодателството. |
| --- | --- |

22.

Палатата отбелязва, че ако Европейският парламент и Съветът желаят да определят прагове за допустимия риск от грешки, те биха могли да направят това по-скоро чрез „актове с незадължителна сила“, като например насоки, отколкото чрез фиксиране на тези прагове в законодателството.

Препоръка

| 23. | Палатата препоръчва на Европейския парламент и на Съвета да разгледат предложението на Комисията, като вземат предвид изложените по-горе съображения. Органите за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета следва да определят условията, при които извършват това освобождаване. Въпреки това Палатата подчертава, че около дефиницията и приложението на концепцията за допустим риск има значителни неясноти. Палатата предлага на Парламента и на Съвета да обмислят дали Финансовият регламент следва да изисква от Комисията да усъвършенства проверката на предложенията за разходи в момента на тяхното подаване и да подобри установяването на причините за грешки. Финансовият регламент не би следвало да ограничава отговорността на Палатата да определя подходящо ниво на същественост. |
| --- | --- |

23.

Палатата препоръчва на Европейския парламент и на Съвета да разгледат предложението на Комисията, като вземат предвид изложените по-горе съображения. Органите за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета следва да определят условията, при които извършват това освобождаване. Въпреки това Палатата подчертава, че около дефиницията и приложението на концепцията за допустим риск има значителни неясноти. Палатата предлага на Парламента и на Съвета да обмислят дали Финансовият регламент следва да изисква от Комисията да усъвършенства проверката на предложенията за разходи в момента на тяхното подаване и да подобри установяването на причините за грешки. Финансовият регламент не би следвало да ограничава отговорността на Палатата да определя подходящо ниво на същественост.

Методи на изпълнение и задължения на държавите членки (членове 53 и 53a)

Предложение на Комисията

| 24. | Комисията предлага да се намали броят на съществуващите понастоящем режими на управление, посочени във Финансовия регламент, до два — пряко и непряко управление. Всички разходи, чието управление е споделено с държавите членки, ще подлежат на административни разпоредби, следващи модела на съществуващите механизми в областта на селското стопанство. |
| --- | --- |

24.

Комисията предлага да се намали броят на съществуващите понастоящем режими на управление, посочени във Финансовия регламент, до два — пряко и непряко управление. Всички разходи, чието управление е споделено с държавите членки, ще подлежат на административни разпоредби, следващи модела на съществуващите механизми в областта на селското стопанство.

| 25. | Органите, натоварени от държавите членки с управлението на разходи, ще имат задължението да гарантират, че разходите са били предмет на независим външен одит, и да представят декларация за достоверност от ръководството относно изчерпателността и точността на отчетите, функционирането на системите за вътрешен контрол, както и законосъобразността и редовността на управляваните разходи. Тази декларация, придружена от становището на независим одитор, следва да бъде предоставена до 1 февруари на следващата финансова година (до 15 февруари следва да се представи и обобщаващ доклад, в случай че повече от един орган е отговорен за разходването на средства). |
| --- | --- |

25.

Органите, натоварени от държавите членки с управлението на разходи, ще имат задължението да гарантират, че разходите са били предмет на независим външен одит, и да представят декларация за достоверност от ръководството относно изчерпателността и точността на отчетите, функционирането на системите за вътрешен контрол, както и законосъобразността и редовността на управляваните разходи. Тази декларация, придружена от становището на независим одитор, следва да бъде предоставена до 1 февруари на следващата финансова година (до 15 февруари следва да се представи и обобщаващ доклад, в случай че повече от един орган е отговорен за разходването на средства).

Анализ

| 26. | Подобно стандартно изискване за подаване на навременна декларация от ръководството би следвало да подобри спазването на сроковете и съгласуваността на финансовото и управленското отчитане. |
| --- | --- |

26.

Подобно стандартно изискване за подаване на навременна декларация от ръководството би следвало да подобри спазването на сроковете и съгласуваността на финансовото и управленското отчитане.

| 27. | Предложенията на Комисията обаче не биха опростили административните механизми. Те повдигат редица въпроси, между които:






  — | разходите, свързани с изискваните от законодателството механизми; |
| --- | --- | --- |

27.

Предложенията на Комисията обаче не биха опростили административните механизми. Те повдигат редица въпроси, между които:

—

разходите, свързани с изискваните от законодателството механизми;

| — | до каква степен финансовите системи от областта на селското стопанство (модел за предложения член 53а) биха могли да се приложат лесно за други разходни области; |
| --- | --- |

—

до каква степен финансовите системи от областта на селското стопанство (модел за предложения член 53а) биха могли да се приложат лесно за други разходни области;

| — | съвместимо ли е предложението с декларираната от Комисията цел да премине към система за възстановяване на разходи, основана на изпълнението; и |
| --- | --- |

—

съвместимо ли е предложението с декларираната от Комисията цел да премине към система за възстановяване на разходи, основана на изпълнението; и

| — | как Комисията би могла да използва информацията, генерирана от предложените механизми. |
| --- | --- |

—

как Комисията би могла да използва информацията, генерирана от предложените механизми.

Освен това общата полза от предложението не е ясно формулирана (вж. точки 35 и 36).

Отговорности на Комисията и държавите членки

| 28. | Предложените промени на Финансовия регламент включват премахването на предишната дефиниция за ролята на държавите членки като осъществяващи „задачи по изпълнението“. Изключително важно е отговорностите на Комисията по отношение на споделеното управление да бъдат ясно определени (4). Това включва поставяне на срокове за дейностите, описани в член 53a, буква б), и изискване Комисията да приеме решение, посочващо крайния размер на относимите към бюджета разходи за финансовата година. |
| --- | --- |

28.

Предложените промени на Финансовия регламент включват премахването на предишната дефиниция за ролята на държавите членки като осъществяващи „задачи по изпълнението“. Изключително важно е отговорностите на Комисията по отношение на споделеното управление да бъдат ясно определени (4). Това включва поставяне на срокове за дейностите, описани в член 53a, буква б), и изискване Комисията да приеме решение, посочващо крайния размер на относимите към бюджета разходи за финансовата година.

Прилагане на административните механизми от областта на селското стопанство в други области

| 29. | С течение на времето при разходите от бюджета на ЕС за селско стопанство се формира тенденцията за по-нисък процент грешки, отколкото в някои други области на оперативни разходи. Разликите между начина на разходване на средствата в селското стопанство и в другите области обаче са големи. Бенефициентите на средствата, отпускани в рамките на общата селскостопанска политика, обикновено извършват своите дейности и националните органи провеждат съответните проверки преди извършване на плащането. Около 70 % от разходите не се изчисляват въз основа на възстановяването на разходи, а на базата на обективни критерии, като например земя, допустима за подпомагане по Схемата за единно плащане. |
| --- | --- |

29.

С течение на времето при разходите от бюджета на ЕС за селско стопанство се формира тенденцията за по-нисък процент грешки, отколкото в някои други области на оперативни разходи. Разликите между начина на разходване на средствата в селското стопанство и в другите области обаче са големи. Бенефициентите на средствата, отпускани в рамките на общата селскостопанска политика, обикновено извършват своите дейности и националните органи провеждат съответните проверки преди извършване на плащането. Около 70 % от разходите не се изчисляват въз основа на възстановяването на разходи, а на базата на обективни критерии, като например земя, допустима за подпомагане по Схемата за единно плащане.

| 30. | При разходите в области като структурните фондове, „Образование и култура“ и „Правосъдие и вътрешни работи“ бенефициентите са различни и получават финансиране от ЕС за текущи дейности, които са съфинансирани от други източници. Извършват се плащания преди възникването на разходи, а исканията за средства се приемат въз основа на декларации, че са били извършени допустими разходи. |
| --- | --- |

30.

При разходите в области като структурните фондове, „Образование и култура“ и „Правосъдие и вътрешни работи“ бенефициентите са различни и получават финансиране от ЕС за текущи дейности, които са съфинансирани от други източници. Извършват се плащания преди възникването на разходи, а исканията за средства се приемат въз основа на декларации, че са били извършени допустими разходи.

| 31. | Поради това счетоводните системи на органите, управляващи плащанията, не могат да предоставят преки данни за правата за получаване на плащане, а само непряка информация за декларациите, представени от други органи. Освен това проверките на инфраструктурна схема, схема за рисков капитал и схема за обучение например могат да се различават по своето естество и момент на извършване. |
| --- | --- |

31.

Поради това счетоводните системи на органите, управляващи плащанията, не могат да предоставят преки данни за правата за получаване на плащане, а само непряка информация за декларациите, представени от други органи. Освен това проверките на инфраструктурна схема, схема за рисков капитал и схема за обучение например могат да се различават по своето естество и момент на извършване.

| 32. | По тази причина възпроизвеждането на административните механизми, свързани с плащанията в областта на селското стопанство, няма да е непременно лесно. Също така не може да се смята, че предложените промени автоматично ще пренесат в други бюджетни области безспорните предимства на настоящата система за управление на разходите за селско стопанство. |
| --- | --- |

32.

По тази причина възпроизвеждането на административните механизми, свързани с плащанията в областта на селското стопанство, няма да е непременно лесно. Също така не може да се смята, че предложените промени автоматично ще пренесат в други бюджетни области безспорните предимства на настоящата система за управление на разходите за селско стопанство.

Разходи, свързани с предложенията

| 33. | Няма индикации за вероятните разходи, свързани със създаването на структурите, посочени в член 53a. Една оценка на въздействието на предложенията би помогнала при изчисляването на тези разходи. |
| --- | --- |

33.

Няма индикации за вероятните разходи, свързани със създаването на структурите, посочени в член 53a. Една оценка на въздействието на предложенията би помогнала при изчисляването на тези разходи.

Съвместимост със система за възстановяване на разходи, основана на изпълнението

| 34. | Изложените в този член предложения представляват значителна инвестиция за получаване на по-точна информация относно възстановимите разходи, извършени от бенефициентите. Въпреки че това е желателна стъпка, в случай че системите за плащане останат непроменени, обяснителният меморандум на Финансовия регламент обявява преминаване към „система, основаваща се на изпълнението, въз основа на определяне на договорени показатели и цели“. Ако подобна система бъде въведена, друга административна рамка би била по-подходяща. |
| --- | --- |

34.

Изложените в този член предложения представляват значителна инвестиция за получаване на по-точна информация относно възстановимите разходи, извършени от бенефициентите. Въпреки че това е желателна стъпка, в случай че системите за плащане останат непроменени, обяснителният меморандум на Финансовия регламент обявява преминаване към „система, основаваща се на изпълнението, въз основа на определяне на договорени показатели и цели“. Ако подобна система бъде въведена, друга административна рамка би била по-подходяща.

Как Комисията ще използва информацията?

| 35. | Предложението на Комисията показва значителни сходства с идеите, изложени в Становище No 2/2004 на Палатата относно модела за „единен одит“ (и предложението за рамка за вътрешен контрол на Общността). И двата документа предвиждат пирамидална система на координирани проверки на разходите, приложима за целия бюджет, която допринася за общата увереност на ниво Комисия. Въпреки че предложенията, изложени в проекта за изменение на Финансовия регламент, могат да допринесат за създаването на подобна „пирамида на увереността“, предложението на Комисията не показва по какъв начин тя ще използва тази информация, за да достигне до заключението, че отчетите са точни и нито една област на разходи не е засегната от съществени грешки. |
| --- | --- |

35.

Предложението на Комисията показва значителни сходства с идеите, изложени в Становище No 2/2004 на Палатата относно модела за „единен одит“ (и предложението за рамка за вътрешен контрол на Общността). И двата документа предвиждат пирамидална система на координирани проверки на разходите, приложима за целия бюджет, която допринася за общата увереност на ниво Комисия. Въпреки че предложенията, изложени в проекта за изменение на Финансовия регламент, могат да допринесат за създаването на подобна „пирамида на увереността“, предложението на Комисията не показва по какъв начин тя ще използва тази информация, за да достигне до заключението, че отчетите са точни и нито една област на разходи не е засегната от съществени грешки.

Препоръка

| 36. | Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета да обмислят предложенията на Комисията в светлината на изложените по-горе коментари. Палатата подчертава, че предложенията събират на едно място въпроси, свързани с институционалната структура, с въпроси, засягащи увереността по отношение на надеждността на счетоводната информация, законосъобразността и редовността на разходите и рисковия профил на разходните области. Например, би било възможно да се получи декларация от ръководството за всяка разходна област, без те да са организирани задължително по еднакъв начин. |
| --- | --- |

36.

Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета да обмислят предложенията на Комисията в светлината на изложените по-горе коментари. Палатата подчертава, че предложенията събират на едно място въпроси, свързани с институционалната структура, с въпроси, засягащи увереността по отношение на надеждността на счетоводната информация, законосъобразността и редовността на разходите и рисковия профил на разходните области. Например, би било възможно да се получи декларация от ръководството за всяка разходна област, без те да са организирани задължително по еднакъв начин.

Плащания, действия за възстановяване на неправомерно изплатени суми и възлагане на поръчки

| 37. | Палатата няма коментари по предложенията, изложени в проекта за изменение на Финансовия регламент. |
| --- | --- |

37.

Палатата няма коментари по предложенията, изложени в проекта за изменение на Финансовия регламент.

Доверителни сметки (член 61, параграф 4)

Предложение на Комисията

| 38. | Комисията предлага възможността да могат да се откриват доверителни сметки на името или от името на Комисията (под отговорността на разпоредителя с бюджетни кредити, който отговаря за изпълнението на съответната програма или дейност, и при съгласие от страна на счетоводителя на Комисията). Тези сметки ще бъдат управлявани от някой от органите, посочени в член 53, параграф 1, точка 2, букви в) и г), както и от финансови институции, на които е възложено прилагането на финансови инструменти, Европейската инвестиционна банка (ЕИБ) и Европейския инвестиционен фонд (ЕИФ). |
| --- | --- |

38.

Комисията предлага възможността да могат да се откриват доверителни сметки на името или от името на Комисията (под отговорността на разпоредителя с бюджетни кредити, който отговаря за изпълнението на съответната програма или дейност, и при съгласие от страна на счетоводителя на Комисията). Тези сметки ще бъдат управлявани от някой от органите, посочени в член 53, параграф 1, точка 2, букви в) и г), както и от финансови институции, на които е възложено прилагането на финансови инструменти, Европейската инвестиционна банка (ЕИБ) и Европейския инвестиционен фонд (ЕИФ).

Анализ

| 39. | Палатата вече е одитирала управлението на доверителни сметки от Комисията (например в Специален доклад No 5/2009). Палатата заключи, наред с другото, че не са установени ясни правила за откриване на доверителни сметки. |
| --- | --- |

39.

Палатата вече е одитирала управлението на доверителни сметки от Комисията (например в Специален доклад No 5/2009). Палатата заключи, наред с другото, че не са установени ясни правила за откриване на доверителни сметки.

| 40. | От много години Комисията използва доверителни сметки при изпълнението на програми и действия като операции с рисков капитал или гаранции за малките и средните предприятия. Тази нова разпоредба би предоставила правната основа за откриване на нови доверителни сметки. Тя не задължава разпоредителя с бюджетни кредити, който отговаря за изпълнението на програмата или на дейността, да получи съгласието на счетоводителя на Комисията по отношение на съществуващите доверителни сметки, нито да установи правила за тяхното използване и мониторинг. |
| --- | --- |

40.

От много години Комисията използва доверителни сметки при изпълнението на програми и действия като операции с рисков капитал или гаранции за малките и средните предприятия. Тази нова разпоредба би предоставила правната основа за откриване на нови доверителни сметки. Тя не задължава разпоредителя с бюджетни кредити, който отговаря за изпълнението на програмата или на дейността, да получи съгласието на счетоводителя на Комисията по отношение на съществуващите доверителни сметки, нито да установи правила за тяхното използване и мониторинг.

Препоръка

| 41. | Палатата предлага при финализирането на текста на Правилата за прилагане Комисията да вземе предвид коментарите, изложени в точки 30—32 от Специален доклад на Палатата No 5/2009. |
| --- | --- |

41.

Палатата предлага при финализирането на текста на Правилата за прилагане Комисията да вземе предвид коментарите, изложени в точки 30—32 от Специален доклад на Палатата No 5/2009.

Безвъзмездни средства и награди (членове 108—120а)

| 42. | Комисията представя редица предложения за адаптиране на системата за възстановяване на разходи (предвиждащи по-широко използване на еднократни плащания, стандартни разходи за единица продукт и т.н.). Предложенията за изменение на Финансовия регламент обаче не обясняват как ще бъде извършен преходът към система, основана на изпълнението. Следователно съществува разминаване между целта, описана в обяснителния меморандум (който посочва, че цели „преминаване на режима на безвъзмездните средства от управление, основано на действителните разходи (средства), към схема, основана на изпълнението (резултати), с цел действията да се насочат по-добре към целите на политиките и да се постигне съществено опростяване на процедурните и документните изисквания в полза на бенефициентите, както и улесняване на използването на еднократни суми“) и предложените в действителност промени. Предложенията, засягащи наградите, могат да се тълкуват като знак за отдалечаване от модела на възстановяване на разходите. Ако Комисията желае да постигне значителен напредък към система за възстановяване на разходите, основана на изпълнението, тя следва да разгледа въпроса в Правилата за прилагане и/или в секторното законодателство. |
| --- | --- |

42.

Комисията представя редица предложения за адаптиране на системата за възстановяване на разходи (предвиждащи по-широко използване на еднократни плащания, стандартни разходи за единица продукт и т.н.). Предложенията за изменение на Финансовия регламент обаче не обясняват как ще бъде извършен преходът към система, основана на изпълнението. Следователно съществува разминаване между целта, описана в обяснителния меморандум (който посочва, че цели „преминаване на режима на безвъзмездните средства от управление, основано на действителните разходи (средства), към схема, основана на изпълнението (резултати), с цел действията да се насочат по-добре към целите на политиките и да се постигне съществено опростяване на процедурните и документните изисквания в полза на бенефициентите, както и улесняване на използването на еднократни суми“) и предложените в действителност промени. Предложенията, засягащи наградите, могат да се тълкуват като знак за отдалечаване от модела на възстановяване на разходите. Ако Комисията желае да постигне значителен напредък към система за възстановяване на разходите, основана на изпълнението, тя следва да разгледа въпроса в Правилата за прилагане и/или в секторното законодателство.

Финансови инструменти (членове 120б и 120в)

Предложение на Комисията

| 43. | Този нов дял формира правната основа за използването на финансови инструменти. Съгласно неговите разпоредби Комисията може да използва финансови инструменти в режим на пряко управление или в режим на непряко управление чрез възлагане на задачи на ЕИБ, ЕИФ или други финансови институции. Преди това финансовите инструменти бяха третирани като изключение от стандартните механизми за безвъзмездни средства. |
| --- | --- |

43.

Този нов дял формира правната основа за използването на финансови инструменти. Съгласно неговите разпоредби Комисията може да използва финансови инструменти в режим на пряко управление или в режим на непряко управление чрез възлагане на задачи на ЕИБ, ЕИФ или други финансови институции. Преди това финансовите инструменти бяха третирани като изключение от стандартните механизми за безвъзмездни средства.

Анализ

| 44. | Включването във Финансовия регламент на специфична правна основа за изпозлването на финансови инструменти е уместна стъпка по изложените от Комисията причини. Палатата отбелязва обаче, че новите насоки, предоставени от предложеното допълнение на Финансовия регламент, не разглеждат въпроса за собствеността — не е ясно дали Комисията планира да вписва всички финансови инструменти в счетоводния баланс на Европейския съюз, както би следвало съгласно международно признатите счетоводни стандарти (5) (вж. също точки 46 и 92). |
| --- | --- |

44.

Включването във Финансовия регламент на специфична правна основа за изпозлването на финансови инструменти е уместна стъпка по изложените от Комисията причини. Палатата отбелязва обаче, че новите насоки, предоставени от предложеното допълнение на Финансовия регламент, не разглеждат въпроса за собствеността — не е ясно дали Комисията планира да вписва всички финансови инструменти в счетоводния баланс на Европейския съюз, както би следвало съгласно международно признатите счетоводни стандарти (5) (вж. също точки 46 и 92).

| 45. | Палатата вече е извършвала одит на управлението на различните финансови инструменти от страна на Комисията, ЕИБ, ЕИФ и други финансови посредници (например в Специален доклад No 1/2009 и в годишния доклад за 2008 г.). Наред с другото Палатата заключи, че в някои случаи мониторингът на използването на финансовите инструменти от Комисията или от финансовите посредници, натоварени с тяхното управление, не е адекватен. |
| --- | --- |

45.

Палатата вече е извършвала одит на управлението на различните финансови инструменти от страна на Комисията, ЕИБ, ЕИФ и други финансови посредници (например в Специален доклад No 1/2009 и в годишния доклад за 2008 г.). Наред с другото Палатата заключи, че в някои случаи мониторингът на използването на финансовите инструменти от Комисията или от финансовите посредници, натоварени с тяхното управление, не е адекватен.

| 46. | Комисията планира да разшири употребата на финансови инструменти. Това ще създаде необходимост тя да наблюдава тяхното прилагане и да инвестира в обучения, които да подготвят персонала за управлението на присъщите рискове (6). Също така Комисията следва да се увери, че нейните служители са информирани за нуждата от прозрачност (включително оповестяване съгласно международно приетите счетоводни стандарти). |
| --- | --- |

46.

Комисията планира да разшири употребата на финансови инструменти. Това ще създаде необходимост тя да наблюдава тяхното прилагане и да инвестира в обучения, които да подготвят персонала за управлението на присъщите рискове (6). Също така Комисията следва да се увери, че нейните служители са информирани за нуждата от прозрачност (включително оповестяване съгласно международно приетите счетоводни стандарти).

Препоръка

| 47. | Палатата препоръчва на Европейския парламент и на Съвета да поискат допълнителна информация от Комисията във връзка със собствеността по отношение на финансовите инструменти, както и информация относно плановете на Комисията за тяхното отчитане във финансовите отчети на ЕС. Освен това Палатата препоръчва на Комисията да определи в правилата за прилагане необходимите политики за мониторинг на използването на финансовите инструменти, включително и за инструментите, използвани при непряко управление. Комисията следва също така да засили капацитета на своя персонал за работа със сравнително сложни финансови инструменти. |
| --- | --- |

47.

Палатата препоръчва на Европейския парламент и на Съвета да поискат допълнителна информация от Комисията във връзка със собствеността по отношение на финансовите инструменти, както и информация относно плановете на Комисията за тяхното отчитане във финансовите отчети на ЕС. Освен това Палатата препоръчва на Комисията да определи в правилата за прилагане необходимите политики за мониторинг на използването на финансовите инструменти, включително и за инструментите, използвани при непряко управление. Комисията следва също така да засили капацитета на своя персонал за работа със сравнително сложни финансови инструменти.

Външен одит (членове 129, 140, 143—144a)

| 48. | Комисията формулира редица предложения относно годишния доклад (член 129, член 143, член 144a) и специалните доклади (член 144), изготвяни от Сметната палата. Комисията (основният одитиран от Палатата субект) не е потърсила становището на Палатата (външният одитор на Комисията) преди да предложи тези промени в механизмите за провеждане на одитите на Палатата. |
| --- | --- |

48.

Комисията формулира редица предложения относно годишния доклад (член 129, член 143, член 144a) и специалните доклади (член 144), изготвяни от Сметната палата. Комисията (основният одитиран от Палатата субект) не е потърсила становището на Палатата (външният одитор на Комисията) преди да предложи тези промени в механизмите за провеждане на одитите на Палатата.

Годишен доклад

Предложение на Комисията

| 49. | Комисията предлага (освен промяна на последователността на някои разпоредби на член 143):






  — | по-кратки срокове за представяне на всички констатации и оценки, които е вероятно да бъдат включени в годишния доклад, като например примерен текст на главите от годишния доклад. Вместо до 30 юни, както е понастоящем, те ще трябва да бъдат изпращани до 15 юни на Комисията и до 1 юни на другите институции и органи (член 143, параграф 1); |
| --- | --- | --- |

49.

Комисията предлага (освен промяна на последователността на някои разпоредби на член 143):

—

по-кратки срокове за представяне на всички констатации и оценки, които е вероятно да бъдат включени в годишния доклад, като например примерен текст на главите от годишния доклад. Вместо до 30 юни, както е понастоящем, те ще трябва да бъдат изпращани до 15 юни на Комисията и до 1 юни на другите институции и органи (член 143, параграф 1);

| — | по-кратки срокове за коментарите по предварителните отчети на другите органи и институции освен Комисията (член 129, параграф 1); |
| --- | --- |

—

по-кратки срокове за коментарите по предварителните отчети на другите органи и институции освен Комисията (член 129, параграф 1);

| — | разпоредба, постановяваща, че констатациите и оценките на Палатата подлежат на състезателна процедура (член 143, параграф 1 и член 143, параграф 2); |
| --- | --- |

—

разпоредба, постановяваща, че констатациите и оценките на Палатата подлежат на състезателна процедура (член 143, параграф 1 и член 143, параграф 2);

| — | промяна на формулировката относно реда на публикуване на отговорите на институциите (член 143, параграф 4); |
| --- | --- |

—

промяна на формулировката относно реда на публикуване на отговорите на институциите (член 143, параграф 4);

| — | преработване на механизмите, чрез които Комисията получава становището на всяка държава членка по констатациите на Палатата, които се отнасят до нея (член 143, параграф 6), включително значително удължаване на сроковете за отговор от страна на държавите членки; |
| --- | --- |

—

преработване на механизмите, чрез които Комисията получава становището на всяка държава членка по констатациите на Палатата, които се отнасят до нея (член 143, параграф 6), включително значително удължаване на сроковете за отговор от страна на държавите членки;

| — | нова разпоредба, съгласно която Палатата трябва да представи изложенията на предврителните констатации, свързани с годишния доклад, до 1 юни на годината, следваща годината, за която се отнасят. Същата разпоредба дава на засегнатите институции, органи или държави членки срок от два месеца и половина да информират Палатата за евентуалните си коментари по отношение на предварителните констатации (член 144a). |
| --- | --- |

—

нова разпоредба, съгласно която Палатата трябва да представи изложенията на предврителните констатации, свързани с годишния доклад, до 1 юни на годината, следваща годината, за която се отнасят. Същата разпоредба дава на засегнатите институции, органи или държави членки срок от два месеца и половина да информират Палатата за евентуалните си коментари по отношение на предварителните констатации (член 144a).

Анализ

| 50. | Палатата няма коментари по предложените промени на член 143, параграфи 4 и 6. |
| --- | --- |

50.

Палатата няма коментари по предложените промени на член 143, параграфи 4 и 6.

| 51. | Предложението да се включи препратка към състезателната процедура в член 143, параграф 1 и член 143, параграф 2 представлява излишно повторение. |
| --- | --- |

51.

Предложението да се включи препратка към състезателната процедура в член 143, параграф 1 и член 143, параграф 2 представлява излишно повторение.

| 52. | Палатата счита предложените в член 143, параграф 1 промени в графика за неуместни. Те биха съкратили значително времето, с което Палатата разполага за изготвяне на своите констатации. Освен това Палатата отбелязва, че Комисията не е предложила да премести напред във времето датата, на която тя самата следва да представи предварителните (член 128) и окончателните отчети (член 129). |
| --- | --- |

52.

Палатата счита предложените в член 143, параграф 1 промени в графика за неуместни. Те биха съкратили значително времето, с което Палатата разполага за изготвяне на своите констатации. Освен това Палатата отбелязва, че Комисията не е предложила да премести напред във времето датата, на която тя самата следва да представи предварителните (член 128) и окончателните отчети (член 129).

| 53. | В предложения график особено впечатление прави частта относно годишните отчети за дейността на генералните директори на Комисията и „обобщаващия доклад“, който ги обединява. Палатата коментира тези документи в своя годишен доклад. Член 60, параграф 8 от Финансовия регламент постановява, че те следва да бъдат предоставени до 15 юни. По този начин Палатата ще бъде задължена да предаде проекта за годишния си доклад на същата дата, на която Комисията следва да представи своя обобщаващ доклад относно действието на системата за вътрешен контрол. |
| --- | --- |

53.

В предложения график особено впечатление прави частта относно годишните отчети за дейността на генералните директори на Комисията и „обобщаващия доклад“, който ги обединява. Палатата коментира тези документи в своя годишен доклад. Член 60, параграф 8 от Финансовия регламент постановява, че те следва да бъдат предоставени до 15 юни. По този начин Палатата ще бъде задължена да предаде проекта за годишния си доклад на същата дата, на която Комисията следва да представи своя обобщаващ доклад относно действието на системата за вътрешен контрол.

| 54. | Палатата признава, че е желателно всички материали да бъдат предоставени на Комисията и другите институции своевременно и на практика винаги, когато това е възможно, предоставя документите преди официалните крайни срокове, установени във Финансовия регламент. Тя счита, че е най-добре приложимите понастоящем официални срокове да не бъдат променяни и институциите да продължат да разчитат на доброто си сътрудничество. |
| --- | --- |

54.

Палатата признава, че е желателно всички материали да бъдат предоставени на Комисията и другите институции своевременно и на практика винаги, когато това е възможно, предоставя документите преди официалните крайни срокове, установени във Финансовия регламент. Тя счита, че е най-добре приложимите понастоящем официални срокове да не бъдат променяни и институциите да продължат да разчитат на доброто си сътрудничество.

| 55. | Ако Парламентът и Съветът все пак приемат, че някои срокове следва да бъдат съкратени, Палатата счита, че ще бъде необходимо да се приложи същият подход към сроковете на Комисията. |
| --- | --- |

55.

Ако Парламентът и Съветът все пак приемат, че някои срокове следва да бъдат съкратени, Палатата счита, че ще бъде необходимо да се приложи същият подход към сроковете на Комисията.

| 56. | В този случай би било особено желателно да се преразгледа срокът за предоставяне на отговорите от Комисията и другите институции по проекта за годишен доклад на Палатата (констатации и оценки). В член 143, параграф 1 този срок е 15 октомври. Ако институциите предоставят своите окончателни преведени отговори толкова късно, би било невъзможно годишният доклад да бъде публикуван навреме. За да се спази съществуващият график за представяне на годишния доклад пред бюджетния орган в началното на ноември, Палатата трябва да получи напълно преведените отговори не по-късно от 30 септември. |
| --- | --- |

56.

В този случай би било особено желателно да се преразгледа срокът за предоставяне на отговорите от Комисията и другите институции по проекта за годишен доклад на Палатата (констатации и оценки). В член 143, параграф 1 този срок е 15 октомври. Ако институциите предоставят своите окончателни преведени отговори толкова късно, би било невъзможно годишният доклад да бъде публикуван навреме. За да се спази съществуващият график за представяне на годишния доклад пред бюджетния орган в началното на ноември, Палатата трябва да получи напълно преведените отговори не по-късно от 30 септември.

| 57. | Предложеният нов член 144a също следва да бъде разгледан в светлината на ограниченията при изготвянето на годишния доклад на Палатата. |
| --- | --- |

57.

Предложеният нов член 144a също следва да бъде разгледан в светлината на ограниченията при изготвянето на годишния доклад на Палатата.

| 58. | Палатата има задължението да изготви доклад, обхващащ всички разходи за дадена финансова година. Тя обаче не може да завърши своята програма от одитни посещения преди Комисията да е вписала всички разходи (7). При тези обстоятелства е неизбежно съобщаването на одитните резултати да създаде стрес за всички страни в този процес. За преодоляването на този проблем са необходими сътрудничество, комуникация и дискусии. |
| --- | --- |

58.

Палатата има задължението да изготви доклад, обхващащ всички разходи за дадена финансова година. Тя обаче не може да завърши своята програма от одитни посещения преди Комисията да е вписала всички разходи (7). При тези обстоятелства е неизбежно съобщаването на одитните резултати да създаде стрес за всички страни в този процес. За преодоляването на този проблем са необходими сътрудничество, комуникация и дискусии.

| 59. | Обикновено одитираният субект разполага с три възможности да отговори на констатациите на Палатата:






  а) | по време на одитните посещения (след които много бенефициенти/държави членки решават да предоставят допълнителна документация); |
| --- | --- | --- |

59.

Обикновено одитираният субект разполага с три възможности да отговори на констатациите на Палатата:

а)

по време на одитните посещения (след които много бенефициенти/държави членки решават да предоставят допълнителна документация);

| б) | посредством изложението на предварителните констатации (което се изпраща след одитното посещение и след получаване на евентуална допълнителна информация); |
| --- | --- |

б)

посредством изложението на предварителните констатации (което се изпраща след одитното посещение и след получаване на евентуална допълнителна информация);

| в) | след представянето на проекта за доклад („констатации и оценки“) на Комисията. Понастоящем по всички проектодоклади се организира среща с представители на Комисията за обсъждане на нейните предварителни отговори. |
| --- | --- |

в)

след представянето на проекта за доклад („констатации и оценки“) на Комисията. Понастоящем по всички проектодоклади се организира среща с представители на Комисията за обсъждане на нейните предварителни отговори.

| 60. | Изложението на предварителните констатации е по-скоро част от вътрешните процедури на Палатата, отколкото документ, който се приема от Палатата или от някой от одитните ѝ състави (8). Поради това Палатата счита, че принципно не е уместно във Финансовия регламент да се включва разпоредба като член 144a. |
| --- | --- |

60.

Изложението на предварителните констатации е по-скоро част от вътрешните процедури на Палатата, отколкото документ, който се приема от Палатата или от някой от одитните ѝ състави (8). Поради това Палатата счита, че принципно не е уместно във Финансовия регламент да се включва разпоредба като член 144a.

| 61. | Освен това съществуват сериозни практически възражения срещу предложението на Комисията.






  — | Има вероятност в някои случаи да се наложи по-късно потвърждаване на резултатите (например когато информацията от бенефициента е получена със закъснение). |
| --- | --- | --- |

61.

Освен това съществуват сериозни практически възражения срещу предложението на Комисията.

—

Има вероятност в някои случаи да се наложи по-късно потвърждаване на резултатите (например когато информацията от бенефициента е получена със закъснение).

| — | Предвиденият в член 144a, параграф 2, срок от два месеца и половина за отговор на изложенията на предварителните констатации (който би могъл да продължи до средата на август) е непрактично дълъг и, както е отбелязано в точка 59, не е съгласуван с действащите понастоящем механизми. Това би могло да направи невъзможно изготвянето на годишния доклад до 15 ноември, както се изисква от Финансовия регламент. |
| --- | --- |

—

Предвиденият в член 144a, параграф 2, срок от два месеца и половина за отговор на изложенията на предварителните констатации (който би могъл да продължи до средата на август) е непрактично дълъг и, както е отбелязано в точка 59, не е съгласуван с действащите понастоящем механизми. Това би могло да направи невъзможно изготвянето на годишния доклад до 15 ноември, както се изисква от Финансовия регламент.

| — | Освен това този срок не е съгласуван нито със съществуващия член 143, параграф 2, нито с предложения член 143, параграф 1. Проектът за констатации и оценки на Палатата (който следва да се изпраща през юни) трябва да отразява дискусиите по изложенията на предварителните констатации (които съгласно предложения член 144a могат да продължат до средата на август). |
| --- | --- |

—

Освен това този срок не е съгласуван нито със съществуващия член 143, параграф 2, нито с предложения член 143, параграф 1. Проектът за констатации и оценки на Палатата (който следва да се изпраща през юни) трябва да отразява дискусиите по изложенията на предварителните констатации (които съгласно предложения член 144a могат да продължат до средата на август).

| 62. | Ако използването на изложенията на предварителни констатации бъде уредено нормативно, би следвало да се даде приоритет на създаването на правно задължение за Комисията да отговори в срок от максимум шест седмици. |
| --- | --- |

62.

Ако използването на изложенията на предварителни констатации бъде уредено нормативно, би следвало да се даде приоритет на създаването на правно задължение за Комисията да отговори в срок от максимум шест седмици.

Препоръка

| 63. | Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета:






  — | да не въвеждат промените, предложени по отношение на член 143, параграф 1; |
| --- | --- | --- |

63.

Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета:

—

да не въвеждат промените, предложени по отношение на член 143, параграф 1;

| — | да не включват във Финансовия регламент предложения нов текст на член 143, параграф 2; |
| --- | --- |

—

да не включват във Финансовия регламент предложения нов текст на член 143, параграф 2;

| — | да не включват във Финансовия регламент предложения нов член 144a. |
| --- | --- |

—

да не включват във Финансовия регламент предложения нов член 144a.

Специални доклади

Предложение на Комисията

| 64. | Комисията предлага:






  — | да се включи препратка към състезателната процедура в член 144; |
| --- | --- | --- |

64.

Комисията предлага:

—

да се включи препратка към състезателната процедура в член 144;

| — | да се въведат някои промени във формулировката на член 144, параграф 1; |
| --- | --- |

—

да се въведат някои промени във формулировката на член 144, параграф 1;

| — | да се включи нов параграф, уреждащ начина на представяне на специалните доклади на Палатата. |
| --- | --- |

—

да се включи нов параграф, уреждащ начина на представяне на специалните доклади на Палатата.

Анализ

| 65. | Както и в случая на годишния доклад, Палатата счита, че препратката към състезателната процедура е излишна. |
| --- | --- |

65.

Както и в случая на годишния доклад, Палатата счита, че препратката към състезателната процедура е излишна.

| 66. | Втората от промените, които се предполага да са с разяснителна цел, е неясна. Вероятно нейният смисъл е да задължи Палатата да приема окончателния текст на специалните доклади в рамките на един месец от получаването на съответните отговори. При всички случаи практиката на Палатата е да приема специалните доклади непосредствено след като получи окончателната версия на отговорите на съответната институция. Палатата счита, че настоящото преразглеждане на Финансовия регламент предоставя добра възможност да се премахне тази излишна алинея от член 144. |
| --- | --- |

66.

Втората от промените, които се предполага да са с разяснителна цел, е неясна. Вероятно нейният смисъл е да задължи Палатата да приема окончателния текст на специалните доклади в рамките на един месец от получаването на съответните отговори. При всички случаи практиката на Палатата е да приема специалните доклади непосредствено след като получи окончателната версия на отговорите на съответната институция. Палатата счита, че настоящото преразглеждане на Финансовия регламент предоставя добра възможност да се премахне тази излишна алинея от член 144.

| 67. | Предложената нова последна алинея на член 144, параграф 1 не би имала положителен ефект, а само би ограничила възможността на Палатата да изготвя специални доклади с максимална стойност за ползвателите им. Палатата непрекъснато преразглежда начина на представяне на докладите и обръща по-голямо внимание на отговорите от одитираните субекти, отколкото повечето върховни одитни институции. Доколкото е известно на Палатата, повечето национални одитни институции приканват одитираните субекти да коментират върху проектодокладите, след което обобщават тези коментари в текста на съответния доклад. Ако е необходимо въвеждането на промени, Палатата предпочита този модел на представяне на докладите. |
| --- | --- |

67.

Предложената нова последна алинея на член 144, параграф 1 не би имала положителен ефект, а само би ограничила възможността на Палатата да изготвя специални доклади с максимална стойност за ползвателите им. Палатата непрекъснато преразглежда начина на представяне на докладите и обръща по-голямо внимание на отговорите от одитираните субекти, отколкото повечето върховни одитни институции. Доколкото е известно на Палатата, повечето национални одитни институции приканват одитираните субекти да коментират върху проектодокладите, след което обобщават тези коментари в текста на съответния доклад. Ако е необходимо въвеждането на промени, Палатата предпочита този модел на представяне на докладите.

Препоръка

| 68. | Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета да не приемат описаните по-горе изменения на член 144 и да обмислят премахването на член 144, параграф 1, трета алинея. |
| --- | --- |

68.

Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета да не приемат описаните по-горе изменения на член 144 и да обмислят премахването на член 144, параграф 1, трета алинея.

Други въпроси, засягащи външния одит

| 69. | Третото изречение от член 140, параграф 2 от настоящия Финансов регламент се различава от текста на Договора на две места — изразът „заедно с“ заменя израза „съвместно с“, използван в Договора; във Финансовия регламент се говори за „институции за одит“, а не за „одиторски органи“ (9). Палатата препоръчва тази част от текста да бъде съгласувана с терминологията на Договора. |
| --- | --- |

69.

Третото изречение от член 140, параграф 2 от настоящия Финансов регламент се различава от текста на Договора на две места — изразът „заедно с“ заменя израза „съвместно с“, използван в Договора; във Финансовия регламент се говори за „институции за одит“, а не за „одиторски органи“ (9). Палатата препоръчва тази част от текста да бъде съгласувана с терминологията на Договора.

Европейски доверителни фондове (член 164)

Предложение на Комисията

| 70. | Проектът за изменение на Финансовия регламент предвижда включването на нов член 164, който формира основата за създаването на европейски доверителни фондове. Те ще следват модела на функциониране на доверителните фондове на Световната банка и на Организацията на обединените нации и биха позволили на Комисията да управлява средствата от други донори (наред със средствата от бюджета на ЕС), обединени в общ портфейл. Комисията предлага тези средства да се съхраняват в специална банкова сметка и да удържа такса за тяхното управление в размер на 7 %. |
| --- | --- |

70.

Проектът за изменение на Финансовия регламент предвижда включването на нов член 164, който формира основата за създаването на европейски доверителни фондове. Те ще следват модела на функциониране на доверителните фондове на Световната банка и на Организацията на обединените нации и биха позволили на Комисията да управлява средствата от други донори (наред със средствата от бюджета на ЕС), обединени в общ портфейл. Комисията предлага тези средства да се съхраняват в специална банкова сметка и да удържа такса за тяхното управление в размер на 7 %.

Анализ

| 71. | Решението дали Комисията следва да започне да управлява доверителни фондове е въпрос на политика, по който Палатата не заема позиция. При все това Палатата обръща вниманието на Парламента и на Съвета върху въпросите, свързани с административните механизми, разходите, отговорността и одита, които това предложение повдига. |
| --- | --- |

71.

Решението дали Комисията следва да започне да управлява доверителни фондове е въпрос на политика, по който Палатата не заема позиция. При все това Палатата обръща вниманието на Парламента и на Съвета върху въпросите, свързани с административните механизми, разходите, отговорността и одита, които това предложение повдига.

Административни въпроси

| 72. | Въпреки че може да е уместно финансовите вноски да се получават и съхраняват в специални банкови сметки, докато стане необходимо тяхното използване, за да се оползотворят даренията са нужни други механизми. Един доверителен фонд, насочен към преодоляване на последствията от земетресението в Хаити например, предполага извършване на разходи в местната валута в Хаити, закупуване на материали и услуги в различни валути в Карибския регион и получаване на стоки и логистични услуги от ЕС и държави извън него. Това би наложило операциите на доверителния фонд да преминават през няколко банкови сметки и да се управляват от множество делегации и служители. |
| --- | --- |

72.

Въпреки че може да е уместно финансовите вноски да се получават и съхраняват в специални банкови сметки, докато стане необходимо тяхното използване, за да се оползотворят даренията са нужни други механизми. Един доверителен фонд, насочен към преодоляване на последствията от земетресението в Хаити например, предполага извършване на разходи в местната валута в Хаити, закупуване на материали и услуги в различни валути в Карибския регион и получаване на стоки и логистични услуги от ЕС и държави извън него. Това би наложило операциите на доверителния фонд да преминават през няколко банкови сметки и да се управляват от множество делегации и служители.

| 73. | Поради това счетоводството на доверителните фондове би било сложна задача, тясно свързана с други счетоводни дейности. В предложения от Комисията нов текст относно „специалните банкови сметки“ този сложен въпрос не се споменава. |
| --- | --- |

73.

Поради това счетоводството на доверителните фондове би било сложна задача, тясно свързана с други счетоводни дейности. В предложения от Комисията нов текст относно „специалните банкови сметки“ този сложен въпрос не се споменава.

Разходи

| 74. | Проектът за изменение на Финансовия регламент би позволил на Комисията да удържа такса за управлението на доверителния фонд в размер на 7 % от вноските. Палатата разбира, че тази цифра (която се споменава и в Рамковото финансово и административно споразумение между ЕО и ООН) отразява максималните стойности на административните разходи, установени в други области на бюджета, а не представлява оценка на вероятните допълнителни разходи за управлението на доверителните фондове. |
| --- | --- |

74.

Проектът за изменение на Финансовия регламент би позволил на Комисията да удържа такса за управлението на доверителния фонд в размер на 7 % от вноските. Палатата разбира, че тази цифра (която се споменава и в Рамковото финансово и административно споразумение между ЕО и ООН) отразява максималните стойности на административните разходи, установени в други области на бюджета, а не представлява оценка на вероятните допълнителни разходи за управлението на доверителните фондове.

| 75. | Част от предложението позволява на Комисията, която също би била донор, да удържа административна такса за управлението на собствената си вноска във фонда. Обяснителният меморандум описва специалните банкови сметки като „извън бюджета“, което предполага, че Комисията планира да третира трансферите към доверителния фонд като бюджетни разходи. Не е ясно дали е допустимо Комисията да удържа административна такса за управлението на собствените си средства, нито дали определеният размер на таксата за управление (7 %) представлява аргументирана оценка на вероятните разходи. |
| --- | --- |

75.

Част от предложението позволява на Комисията, която също би била донор, да удържа административна такса за управлението на собствената си вноска във фонда. Обяснителният меморандум описва специалните банкови сметки като „извън бюджета“, което предполага, че Комисията планира да третира трансферите към доверителния фонд като бюджетни разходи. Не е ясно дали е допустимо Комисията да удържа административна такса за управлението на собствените си средства, нито дали определеният размер на таксата за управление (7 %) представлява аргументирана оценка на вероятните разходи.

Отговорност и механизми за одит

| 76. | Проектът за изменение на Правилата за прилагане (член 231a) постановява, че доверителните фондове следва да бъдат консолидирани в годишните отчети на Комисията, както и че в рамките на процедурата по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета на бюджетния орган следва да се представи годишен отчет за дейността. Всеки отделен доверителен фонд подлежи на поне три одита — от страна на Службата за вътрешен одит, на Палатата и на „независим външен одитор“. |
| --- | --- |

76.

Проектът за изменение на Правилата за прилагане (член 231a) постановява, че доверителните фондове следва да бъдат консолидирани в годишните отчети на Комисията, както и че в рамките на процедурата по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета на бюджетния орган следва да се представи годишен отчет за дейността. Всеки отделен доверителен фонд подлежи на поне три одита — от страна на Службата за вътрешен одит, на Палатата и на „независим външен одитор“.

| 77. | Тези механизми могат да бъдат сравнени с механизмите, които се прилагат при традиционното управление на доверителни фондове. Те обикновено включват изготвяне на консолидиран отчет на доверителните фондове, обхванат от един одит. Тази консолидация значително намалява разходите за одит. При Световната банка донорите, които желаят да получат допълнителна увереност относно отделните доверителни фондове, възлагат извършването на одит от външния одитор на управляващия орган, но трябва да заплатят такса на одитора, която да покрие допълнителните разходи, свързани с този одит. |
| --- | --- |

77.

Тези механизми могат да бъдат сравнени с механизмите, които се прилагат при традиционното управление на доверителни фондове. Те обикновено включват изготвяне на консолидиран отчет на доверителните фондове, обхванат от един одит. Тази консолидация значително намалява разходите за одит. При Световната банка донорите, които желаят да получат допълнителна увереност относно отделните доверителни фондове, възлагат извършването на одит от външния одитор на управляващия орган, но трябва да заплатят такса на одитора, която да покрие допълнителните разходи, свързани с този одит.

Препоръка

| 78. | Палатата препоръчва при разглеждането на предложението на Комисията Парламентът и Съветът да отдадат необходимото значение на изложените по-горе съображения. Наред с това те следва да обмислят как да създадат стабилни, но разходно-ефективни механизми, в случай че предложението за създаване на Европейски доверителни фондове бъде подкрепено. |
| --- | --- |

78.

Палатата препоръчва при разглеждането на предложението на Комисията Парламентът и Съветът да отдадат необходимото значение на изложените по-горе съображения. Наред с това те следва да обмислят как да създадат стабилни, но разходно-ефективни механизми, в случай че предложението за създаване на Европейски доверителни фондове бъде подкрепено.

Примерен финансов регламент за органите, осъществяващи публично-частно партньорство (член 185a)

Предложение на Комисията

| 79. | Проектът за изменение на Финансовия регламент включва нов член 185a, който създава основа за изрично въвеждане на концепцията за публично-частни партньорства, като тяхното осъществяване се възлага на специални органи за публично-частно партньорство. Предложението на Комисията предвижда тя да приеме опростен примерен финансов регламент, който ще установи набор от принципи, необходими за осигуряване на добро финансово управление. Тези принципи, вдъхновени от новия член 53б от проекта за изменение на Финансовия регламент, ще бъдат включени във финансовите правила, които следва да се приемат от имащите правосубектност органи, които са създадени с основен акт и на които е възложено осъществяването на публично-частно партньорство съгласно член 53, параграф 1, точка 2, буква д). |
| --- | --- |

79.

Проектът за изменение на Финансовия регламент включва нов член 185a, който създава основа за изрично въвеждане на концепцията за публично-частни партньорства, като тяхното осъществяване се възлага на специални органи за публично-частно партньорство. Предложението на Комисията предвижда тя да приеме опростен примерен финансов регламент, който ще установи набор от принципи, необходими за осигуряване на добро финансово управление. Тези принципи, вдъхновени от новия член 53б от проекта за изменение на Финансовия регламент, ще бъдат включени във финансовите правила, които следва да се приемат от имащите правосубектност органи, които са създадени с основен акт и на които е възложено осъществяването на публично-частно партньорство съгласно член 53, параграф 1, точка 2, буква д).

Анализ

| 80. | По същество публично-частните партньорства са форма на високостойностна и често сложна дългосрочна правна договореност. В техническото досие на Комисията се посочва, че партньорите не считат разпоредбите на действащия понастоящем Финансов регламент за подходящи. Въз основа на това (и след допълнителен анализ) Комисията е взела решение да добави нова възможност за осъществяване на публично-частно партньорство към вече съществуващите механизми, като го повери на специален орган за публично-частно партньорство. |
| --- | --- |

80.

По същество публично-частните партньорства са форма на високостойностна и често сложна дългосрочна правна договореност. В техническото досие на Комисията се посочва, че партньорите не считат разпоредбите на действащия понастоящем Финансов регламент за подходящи. Въз основа на това (и след допълнителен анализ) Комисията е взела решение да добави нова възможност за осъществяване на публично-частно партньорство към вече съществуващите механизми, като го повери на специален орган за публично-частно партньорство.

| 81. | Решението за възлагане на осъществяването на публично-частните партньорства на специален орган е въпрос на политика, по който Палатата не заема позиция. Разпоредбите относно „опростения примерен финансов регламент“ за специалните органи не предвиждат консултации с Палатата. Палатата счита, че е важно този документ по никакъв начин да не ограничава нейните възможности да извършва одит на средствата на ЕС. |
| --- | --- |

81.

Решението за възлагане на осъществяването на публично-частните партньорства на специален орган е въпрос на политика, по който Палатата не заема позиция. Разпоредбите относно „опростения примерен финансов регламент“ за специалните органи не предвиждат консултации с Палатата. Палатата счита, че е важно този документ по никакъв начин да не ограничава нейните възможности да извършва одит на средствата на ЕС.

Препоръки

| 82. | Палатата препоръчва думите „и след консултация със Сметната палата“ да бъдат добавени към второто изречение на този член. |
| --- | --- |

82.

Палатата препоръчва думите „и след консултация със Сметната палата“ да бъдат добавени към второто изречение на този член.

Финансиране на придобиването на сгради (член 179, параграф 3, буквa б)

| 83. | Палатата няма коментари по това предложение. |
| --- | --- |

83.

Палатата няма коментари по това предложение.

Заключителни разпоредби

| 84. | Палатата няма коментари по това процедурно предложение на Комисията. |
| --- | --- |

84.

Палатата няма коментари по това процедурно предложение на Комисията.

Въпроси, на които не е обърнато внимание в обяснителния меморандум на Комисията

| 85. | Палатата желае да насочи вниманието на Парламента и на Съвета към четири въпроса, които не са повдигнати в обяснителния меморандум на Комисията: уравняването на плащанията за предварително финансиране (член 81), отговорностите на счетоводителя (член 123), одита на агенциите на ЕС (член 185, параграф 4) и разпределението на задълженията за отчитане във Финансовия регламент. |
| --- | --- |

85.

Палатата желае да насочи вниманието на Парламента и на Съвета към четири въпроса, които не са повдигнати в обяснителния меморандум на Комисията: уравняването на плащанията за предварително финансиране (член 81), отговорностите на счетоводителя (член 123), одита на агенциите на ЕС (член 185, параграф 4) и разпределението на задълженията за отчитане във Финансовия регламент.

Уравняване на плащанията за предварително финансиране (член 81)

Предложение на Комисията

| 86. | В някои дялове на бюджета в последните години се наблюдават много високи нива на неуравнени плащания за предварително финансиране. Предложението на Комисията е насочено към този проблем. |
| --- | --- |

86.

В някои дялове на бюджета в последните години се наблюдават много високи нива на неуравнени плащания за предварително финансиране. Предложението на Комисията е насочено към този проблем.

Анализ

| 87. | Комисията предлага, наред с другото, да се прибави нов параграф 4 към член 81, който би задължил отговорния разпоредител с бюджетни кредити да уравнява плащанията по предварителното финансиране „редовно“, но без да споменава честотата на уравняването. Не е ясно дали предложената промяна ще постигне поставената цел. |
| --- | --- |

87.

Комисията предлага, наред с другото, да се прибави нов параграф 4 към член 81, който би задължил отговорния разпоредител с бюджетни кредити да уравнява плащанията по предварителното финансиране „редовно“, но без да споменава честотата на уравняването. Не е ясно дали предложената промяна ще постигне поставената цел.

Препоръка

| 88. | Палатата препоръчва на Европейския парламент и на Съвета да обмислят усъвършенстване на тази разпоредба, например като посочат, че е желателно да се избягва прекаленото натрупване на неуравнени плащания и/или като позволят само едно плащане за предварително финансиране. |
| --- | --- |

88.

Палатата препоръчва на Европейския парламент и на Съвета да обмислят усъвършенстване на тази разпоредба, например като посочат, че е желателно да се избягва прекаленото натрупване на неуравнени плащания и/или като позволят само едно плащане за предварително финансиране.

| 89. | Палатата изтъква, че би следвало Комисията да е в състояние да предприеме действия по проблема с високите нива на неуравнени плащания за предварително финансиране преди да се въведат промени във Финансовия регламент. Палатата предлага на Комисията да си постави цел по отношение на намаляването нивото на неуравнените плащания за предварително финансиране и да наблюдава напредъка чрез годишните отчети за дейността. |
| --- | --- |

89.

Палатата изтъква, че би следвало Комисията да е в състояние да предприеме действия по проблема с високите нива на неуравнени плащания за предварително финансиране преди да се въведат промени във Финансовия регламент. Палатата предлага на Комисията да си постави цел по отношение на намаляването нивото на неуравнените плащания за предварително финансиране и да наблюдава напредъка чрез годишните отчети за дейността.

Представяне на отчетите и счетоводна отчетност (дял VII)

Предложение на Комисията

| 90. | Предложенията на Комисията опростяват и съкращават текста относно представянето на отчетите. Включени са някои промени в сроковете за представяне на различните пакети финансова информация. |
| --- | --- |

90.

Предложенията на Комисията опростяват и съкращават текста относно представянето на отчетите. Включени са някои промени в сроковете за представяне на различните пакети финансова информация.

Анализ

| 91. | Палатата приветства опростяването на настоящия текст на този дял. Палатата счита обаче, че би било полезно да се използва тази възможност за промяна на текста, за да се посочи изрично отговорността на счетоводителя на Комисията по отношение на нейните отчети, а именно — да гарантира, че отчетите са изготвени правилно. Целта не е да се въведе промяна по същество — на практика отчетите се изготвят във всички съществени аспекти съгласно Международните счетоводни стандарти за публичния сектор, но това може да се формулира по-ясно. |
| --- | --- |

91.

Палатата приветства опростяването на настоящия текст на този дял. Палатата счита обаче, че би било полезно да се използва тази възможност за промяна на текста, за да се посочи изрично отговорността на счетоводителя на Комисията по отношение на нейните отчети, а именно — да гарантира, че отчетите са изготвени правилно. Целта не е да се въведе промяна по същество — на практика отчетите се изготвят във всички съществени аспекти съгласно Международните счетоводни стандарти за публичния сектор, но това може да се формулира по-ясно.

| 92. | Палатата предлага член 123 да бъде изменен и да посочва, че отчетите се изготвят в съответствие с „международно приетите счетоводни стандарти в публичния сектор“ (текстът е зает от член 133), но да позволява на счетоводителя да се ръководи от принципа, че точното и вярно представяне на финансовото състояние има предимство. По този начин счетоводителят ще има възможност да възприеме подход, различен от посочения в стандартите, само когато това е необходимо за формиране на точна и вярна представа. Впоследствие счетоводителят следва да посочи, че е следвал друг подход и да покаже (в бележките към отчетите) какви биха били разликите във финансовите отчети, ако стандартите са били приложени. |
| --- | --- |

92.

Палатата предлага член 123 да бъде изменен и да посочва, че отчетите се изготвят в съответствие с „международно приетите счетоводни стандарти в публичния сектор“ (текстът е зает от член 133), но да позволява на счетоводителя да се ръководи от принципа, че точното и вярно представяне на финансовото състояние има предимство. По този начин счетоводителят ще има възможност да възприеме подход, различен от посочения в стандартите, само когато това е необходимо за формиране на точна и вярна представа. Впоследствие счетоводителят следва да посочи, че е следвал друг подход и да покаже (в бележките към отчетите) какви биха били разликите във финансовите отчети, ако стандартите са били приложени.

Препоръка

| 93. | Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета при разглеждането на предложенията на Комисията за тази част от Финансовия регламент да обмислят възможността за включване на описаните по-горе пояснения. |
| --- | --- |

93.

Палатата препоръчва на Парламента и на Съвета при разглеждането на предложенията на Комисията за тази част от Финансовия регламент да обмислят възможността за включване на описаните по-горе пояснения.

Финансови регламенти за агенциите и органите, създадени съгласно Договора (член 185, параграф 4)

Предложение на Комисията

| 94. | Комисията предлага нов член 185, параграф 4, който разглежда одита на агенциите на ЕС. Той предвижда специфичните годишни доклади на Палатата относно агенциите на ЕС да се основават на одитните доклади на одитори от частния сектор, определени от всяка агенция. Съществува известна неяснота относно същинската цел на предложението: първото изречение засяга законосъобразността и редовността на приходите и разходите, а второто — отчетите. |
| --- | --- |

94.

Комисията предлага нов член 185, параграф 4, който разглежда одита на агенциите на ЕС. Той предвижда специфичните годишни доклади на Палатата относно агенциите на ЕС да се основават на одитните доклади на одитори от частния сектор, определени от всяка агенция. Съществува известна неяснота относно същинската цел на предложението: първото изречение засяга законосъобразността и редовността на приходите и разходите, а второто — отчетите.

Анализ

| 95. | Предложението на Комисията има потенциал да създаде основа за по-добра рамка за одит по отношение на агенциите. Одиторите от частния сектор имат опит във формирането на становище относно надеждността на отчетите. Палатата е съгласна с Комисията, че при изготвянето на своето становище относно надеждността на отчетите на дадена агенция Палатата би следвало да може да разчита на работата на независими, назначени по съответния ред одитори от частния сектор. |
| --- | --- |

95.

Предложението на Комисията има потенциал да създаде основа за по-добра рамка за одит по отношение на агенциите. Одиторите от частния сектор имат опит във формирането на становище относно надеждността на отчетите. Палатата е съгласна с Комисията, че при изготвянето на своето становище относно надеждността на отчетите на дадена агенция Палатата би следвало да може да разчита на работата на независими, назначени по съответния ред одитори от частния сектор.

| 96. | По отношение на законосъобразността и редовността въпросът е малко по-сложен, тъй като изискванията, поставени от законодателството на ЕС, не са свързани до такава степен с обичайната одитна дейност на одиторите от частния сектор. Палатата счита, че най-уместният подход би бил да се изисква от тези одитори да прилагат „съгласувани процедури“ във връзка с възлагането на обществени поръчки и набирането на персонал. Така одиторите от частния сектор ще могат да подберат „съгласувана“ извадка от процедури, свързани с възлагането на поръчки и набирането на персонал, и да я подложат на набор от „съгласувани“ тестове. След това въз основа на резултатите от тестовете Палатата ще може да формира собственото си становище относно законосъобразността и редовността на отчетите на съответната агенция. |
| --- | --- |

96.

По отношение на законосъобразността и редовността въпросът е малко по-сложен, тъй като изискванията, поставени от законодателството на ЕС, не са свързани до такава степен с обичайната одитна дейност на одиторите от частния сектор. Палатата счита, че най-уместният подход би бил да се изисква от тези одитори да прилагат „съгласувани процедури“ във връзка с възлагането на обществени поръчки и набирането на персонал. Така одиторите от частния сектор ще могат да подберат „съгласувана“ извадка от процедури, свързани с възлагането на поръчки и набирането на персонал, и да я подложат на набор от „съгласувани“ тестове. След това въз основа на резултатите от тестовете Палатата ще може да формира собственото си становище относно законосъобразността и редовността на отчетите на съответната агенция.

| 97. | Поради това Палатата счита, че трябва да участва в подбора на одиторите от частния сектор, да притежава собствеността върху одитните работни документи и да има възможността като последна инстанция да откаже услугите на одиторите от частния сектор, ако прецени това за необходимо. Тъй като одитното становище е становището на Палатата и този факт няма да се промени, Палатата следва да има пълен контрол върху всяка одитна работа на място, възложена на подизпълнители. |
| --- | --- |

97.

Поради това Палатата счита, че трябва да участва в подбора на одиторите от частния сектор, да притежава собствеността върху одитните работни документи и да има възможността като последна инстанция да откаже услугите на одиторите от частния сектор, ако прецени това за необходимо. Тъй като одитното становище е становището на Палатата и този факт няма да се промени, Палатата следва да има пълен контрол върху всяка одитна работа на място, възложена на подизпълнители.

| 98. | Ако предложението бъде преразгледано в тази посока, това ще позволи на Палатата да продължи да изпълнява мандата си по разходно-ефективен начин в контекста на нарастващия брой агенции и органи на ЕС. |
| --- | --- |

98.

Ако предложението бъде преразгледано в тази посока, това ще позволи на Палатата да продължи да изпълнява мандата си по разходно-ефективен начин в контекста на нарастващия брой агенции и органи на ЕС.

Препоръка

| 99. | Палатата препоръчва предложението на Комисията да бъде прието, като се въведат следните промени:






  а) | Одобрението на Палатата следва да бъде необходимо условие за назначаване на одитор от частния сектор от страна на съответната агенция. Палатата трябва да се увери, че е проведена съответната тръжна процедура, че избраната одиторска фирма е достатъчно компетентна и независима, както и че предложената такса за одита е разумна. Палатата препоръчва изготвянето на стандартен договор, който да съдържа клаузи относно съгласуваните процедури по отношение на законосъобразността и редовността на разходите. |
| --- | --- | --- |

99.

Палатата препоръчва предложението на Комисията да бъде прието, като се въведат следните промени:

а)

Одобрението на Палатата следва да бъде необходимо условие за назначаване на одитор от частния сектор от страна на съответната агенция. Палатата трябва да се увери, че е проведена съответната тръжна процедура, че избраната одиторска фирма е достатъчно компетентна и независима, както и че предложената такса за одита е разумна. Палатата препоръчва изготвянето на стандартен договор, който да съдържа клаузи относно съгласуваните процедури по отношение на законосъобразността и редовността на разходите.

| б) | Палатата не трябва да е задължена да разчита изцяло на работата на други одитори. Палатата следва да има възможността да проведе всички одитни процедури, които прецени за необходими при формирането на своето становище. Освен това изразът „се основава“ следва да бъде променен на „може да се основава“ с цел Финансовият регламент да не лишава Палатата от възможността да използва своята преценка. Правният аспект на този израз трябва да позволява, а не да задължава Палатата да разчита на работата на други одитори. |
| --- | --- |

б)

Палатата не трябва да е задължена да разчита изцяло на работата на други одитори. Палатата следва да има възможността да проведе всички одитни процедури, които прецени за необходими при формирането на своето становище. Освен това изразът „се основава“ следва да бъде променен на „може да се основава“ с цел Финансовият регламент да не лишава Палатата от възможността да използва своята преценка. Правният аспект на този израз трябва да позволява, а не да задължава Палатата да разчита на работата на други одитори.

| в) | Задачата на одиторите от частния сектор следва да включи и предоставяне на Палатата на становището на външния одитор относно надеждността на отчетите, както и прилагане на набор съгласувани процедури по отношение на законосъобразността и редовността на разходите. Предлага се текстът да бъде изменен, за да отрази горните съображения. |
| --- | --- |

в)

Задачата на одиторите от частния сектор следва да включи и предоставяне на Палатата на становището на външния одитор относно надеждността на отчетите, както и прилагане на набор съгласувани процедури по отношение на законосъобразността и редовността на разходите. Предлага се текстът да бъде изменен, за да отрази горните съображения.

| 100. | В допълнение към тези точки Палатата предлага кратко допълнение към член 185, параграф 1, което да гарантира, че нейното становище ще продължи да бъде изисквано преди приемането на примерен финансов регламент за агенциите и другите органи на ЕС. |
| --- | --- |

100.

В допълнение към тези точки Палатата предлага кратко допълнение към член 185, параграф 1, което да гарантира, че нейното становище ще продължи да бъде изисквано преди приемането на примерен финансов регламент за агенциите и другите органи на ЕС.

Изисквания за отчетност

| 101. | Финансовият регламент предвижда предоставянето на редица отчети от Комисията. Годишните финансови отчети и отчетите за изпълнението на бюджета произтичат (член 121) от международните стандарти. Финансовият регламент налага и други задължения за отчетност, като например годишният отчет за дейността на разпоредителя с бюджетни кредити (член 60, параграф 7) и докладът за бюджетното и финансовото управление (член 122). Договорът също така изисква представяне на годишен доклад за оценка на финансите на Съюза (член 318 от ДФЕС). |
| --- | --- |

101.

Финансовият регламент предвижда предоставянето на редица отчети от Комисията. Годишните финансови отчети и отчетите за изпълнението на бюджета произтичат (член 121) от международните стандарти. Финансовият регламент налага и други задължения за отчетност, като например годишният отчет за дейността на разпоредителя с бюджетни кредити (член 60, параграф 7) и докладът за бюджетното и финансовото управление (член 122). Договорът също така изисква представяне на годишен доклад за оценка на финансите на Съюза (член 318 от ДФЕС).

| 102. | Без да поставя под въпрос стойността на тези отчети, Палатата предлага на Европейския парламент и на Съвета да предложат на Комисията да обмисли дали съществува възможност за опростяване и консолидиране на отчетите, като се вземат предвид нуждите на техните ползватели. |
| --- | --- |

102.

Без да поставя под въпрос стойността на тези отчети, Палатата предлага на Европейския парламент и на Съвета да предложат на Комисията да обмисли дали съществува възможност за опростяване и консолидиране на отчетите, като се вземат предвид нуждите на техните ползватели.

Настоящото становище беше прието от Сметната палата в Люксембург на заседанието ѝ от 21 октомври 2010 г.

За Сметната палата

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

Председател

---

(1)  COM(2010) 260 окончателен от 28 май 2010 г.

1

(2)  ОВ L 248, 16.9.2002 г., стр. 1.

2

(3)  Становище No 1/2010 „Подобряване на финансовото управление на бюджета на Европейския съюз — рискове и предизвикателства“ (http://eca.europa.eu/portal/page/portal/publications/auditreportsandopinions/opinions). Палатата припомня, че в това становище се предлага концепцията за „добавена стойност за Европейския съюз“ да бъде формулирана в политическа декларация или в законодателството на ЕС, за да се предоставят насоки на политическите органи на ЕС при избора на приоритети в изразходването на средства. Финансовият регламент би могъл да представлява такъв нормативен инструмент.

3

(4)  Съображение 39 посочва, че няма да бъде извършвана предварителна оценка дали системите за контрол на държавите членки осигуряват задоволително ниво на защита на финансовите интереси на Европейския съюз, въпреки че в член 53a се упоменава, че Комисията може да има акредитираща роля.

4

(5)  Някои от финансовите инструменти, споменати в техническото досие на Комисията по този аспект от нейното предложение, понастоящем не са включени в счетоводния баланс.

5

(6)  Палатата отбелязва, че агенциите също са използвали финансови инструменти.

6

(7)  Все още повечето плащания са концентрирани в края на годината. През 2009 г. например Комисията е вписала 33 % от разходите по Европейския социален фонд през декември.

7

(8)  Съществуващите понастоящем механизми отразяват дискусиите в контекста на Контактния комитет, който е съставен от ръководителите на европейските върховни одитни институции и председателя на Палатата (съгласно постановеното в Договора изискване Палатата и националните одитни институции да „осъществяват сътрудничество, основаващо се на доверие и взаимно зачитане на независимостта“). Палатата изисква отговор на своите констатации и оценки, свързани с декларацията за достоверност (DAS), в рамките на четири седмици, а когато е възможно, и на по-дълъг период. Палатата би била готова да се ангажира с изпращането на изложенията на предварителните констатации, свързани с годишния доклад, до 1 юни, както е посочено в предложения член 144a.

8

(9)  Отбелязаните от Палатата несъответствия между текста на Финансовия регламент и Договора не са еднакви за всички езикови версии. В оригинала на настоящия документ на английски език например упоменатите разлики са три, но една от тях не засяга българската езикова версия.

9

---

РИЛОЖЕНИЕ

| Изменени, предложени от Комисията | Предложение на Палатата |
| --- | --- |
| Член 10
  Правила за пренос на целеви приходи | Член 10
  Правила за пренос на целеви приходи |
| Неизползвани приходи и наличните към 31 декември бюджетни кредити, които произтичат от целевите приходи, посочени в член 18, се пренасят както следва: | Неизползвани приходи и наличните към 31 декември бюджетни кредити, които произтичат от целевите приходи, посочени в член 18, се пренасят както следва: |
| — | външните целеви приходи се пренасят по право и трябва да се усвоят изцяло, докато бъдат извършени всички операции във връзка с програмата или дейността, за която са предназначени. Получените през последната година от програмата или дейността външни целеви приходи могат да се използват през първата година от следващата програма или дейност; |

Изменени, предложени от Комисията

Предложение на Палатата

Член 10

Правила за пренос на целеви приходи

Член 10

Правила за пренос на целеви приходи

Неизползвани приходи и наличните към 31 декември бюджетни кредити, които произтичат от целевите приходи, посочени в член 18, се пренасят както следва:

Неизползвани приходи и наличните към 31 декември бюджетни кредити, които произтичат от целевите приходи, посочени в член 18, се пренасят както следва:

—

външните целеви приходи се пренасят по право и трябва да се усвоят изцяло, докато бъдат извършени всички операции във връзка с програмата или дейността, за която са предназначени. Получените през последната година от програмата или дейността външни целеви приходи могат да се използват през първата година от следващата програма или дейност;

| — | външните целеви приходи се пренасят по право и трябва да се усвоят изцяло, докато бъдат извършени всички операции във връзка с програмата или дейността, за която са предназначени. Получените през последната година от програмата или дейността външни целеви приходи могат да се използват през първата година от следващата програма или дейност; |
| --- | --- |

—

външните целеви приходи се пренасят по право и трябва да се усвоят изцяло, докато бъдат извършени всички операции във връзка с програмата или дейността, за която са предназначени. Получените през последната година от програмата или дейността външни целеви приходи могат да се използват през първата година от следващата програма или дейност;

| — | вътрешните целеви приходи се пренасят само за една година, освен ако е посочено друго в приложимия основен акт или при надлежно обосновани извънредни обстоятелства. Първо трябва да се използват съответните налични бюджетни кредити. |
| --- | --- |

—

вътрешните целеви приходи се пренасят само за една година, освен ако е посочено друго в приложимия основен акт или при надлежно обосновани извънредни обстоятелства. Първо трябва да се използват съответните налични бюджетни кредити.

| |
| --- |

Член 81

Видове плащания

Член 81

Видове плащания

[...]

[...]

4.   Плащанията по предварителното финансиране се изчистват редовно от отговорния разпоредител с бюджетни кредити. За тази цел се включват подходящи разпоредби в договорите, решенията за безвъзмездни средства и споразуменията за безвъзмездни средства, както и в споразуменията за делегиране, с които се възлагат задачи по изпълнението на субектите и лицата, посочени в член 53, параграф 1, точка 2, букви а)—з).

4.   Плащанията по предварителното финансиране се изчистват [уравняват] от отговорния разпоредител с бюджетни кредити За тази цел се включват подходящи разпоредби в договорите, решенията за безвъзмездни средства и споразуменията за безвъзмездни средства, както и в споразуменията за делегиране, с които се възлагат задачи по изпълнението на субектите и лицата, посочени в член 53, параграф 1, точка 2, букви а)—з).

Член 123

Правила относно отчетите

Член 123

Правила относно отчетите

Финансовите отчети, посочени в член 121, са в съответствие с приетите от счетоводителя на Комисията счетоводни правила на Съюза и дават вярна и честна представа за активите и пасивите, разходите, приходите и паричните потоци.

Бюджетните сметки, посочени в член 121, са в съответствие с бюджетните принципи, установени в настоящия регламент. Те дават вярна и честна представа за бюджетните приходни и разходни операции.

Бюджетните сметки, посочени в член 121, са в съответствие с бюджетните принципи, установени в настоящия регламент. Те дават вярна и честна [точна и вярна] представа за бюджетните приходни и разходни операции.

Член 143

Годишен доклад на Сметната палата

Член 143

Годишен доклад на Сметната палата

1.   Сметната палата предава най-късно до 15 юни на Комисията и най-късно до 1 юни на другите институции и органите, посочени в член 121, всички забележки, които по нейно мнение са от такова естество, че следва да бъдат включени в годишния доклад. Тези забележки трябва да останат с поверителен характер и подлежат на състезателна процедура. Най-късно до 15 октомври всяка институция изпраща своя отговор на Сметната палата. Отговорите на институциите, различни от Комисията, се изпращат същевременно и на Комисията.

1.   Сметната палата предава най-късно до юни на Комисията и на институции всички забележки [констатации и оценки], които по нейно мнение са от такова естество, че следва да бъдат включени в годишния доклад. Тези забележки трябва да останат поверителни Най-късно до всяка институция изпраща своя отговор на Сметната палата. Отговорите на институциите, различни от Комисията, се изпращат същевременно и на Комисията

2.   След приключване на състезателната процедура всяка съответна институция или орган изпраща отговора си на Сметната палата най-късно до 15 октомври. Отговорите на институциите, различни от Комисията, и на органите се изпращат същевременно и на Комисията.

2.

Член 144

Специални доклади на Сметната палата

Член 144

Специални доклади на Сметната палата

1.   Сметната палата предава на съответната институция или орган всички забележки, които по нейно мнение са от такова естество, че следва да бъдат включени в специален доклад. Тези забележки трябва да запазят поверителния си характер и подлежат на състезателна процедура.

1.   Сметната палата предава на съответната институция или орган всички забележки [констатации], които по нейно мнение са от такова естество, че следва да бъдат включени в специален доклад. Тези забележки [констатации] трябва да запазят поверителния си характер

Съответната институция или орган разполага със срок от два месеца и половина, през който да информира Сметната палата за всички отговори, които желае да направи по въпросните забележки.

Съответната институция или орган разполага със срок от два месеца и половина, през който да информира Сметната палата за всички отговори, които желае да направи по въпросните забележки [констатации].

През следващия месец, след като получи отговорите на съответната институция или орган, Сметната палата приема окончателен вариант на въпросния специален доклад.

Специалните доклади, заедно с отговорите на съответните институции или органи, се предават незабавно на Европейския парламент и Съвета, като всеки от тях решава, а когато е необходимо — съгласувано с Комисията, какви последващи действия да предприеме.

Специалните доклади, заедно с отговорите на съответните институции или органи, се предават незабавно на Европейския парламент и Съвета, като всеки от тях решава, а когато е необходимо — съгласувано с Комисията, какви последващи действия да предприеме.

Сметната палата предприема всичко необходимо, за да гарантира, че отговорите от всяка съответна институция или орган на нейните забележки се публикуват непосредствено срещу или след всяка забележка, за която се отнасят.

Сметната палата предприема всичко необходимо, за да гарантира, че отговорите от всяка съответна институция или орган на нейните забележки [констатации] се публикуват

Член 185

Рамков финансов регламент за агенциите и органите, създадени съгласно Договора за функционирането на Европейския съюз и Договора за създаване на Европейската общност за атомна енергия

Член 185

Рамков финансов регламент за агенциите и органите, създадени съгласно Договора за функционирането на Европейския съюз и Договора за създаване на Европейската общност за атомна енергия

1.   В съответствие с член 290 от Договора за функционирането на Европейския съюз Комисията приема рамков финансов регламент за създадените съгласно посочения договор и Договора за създаване на Европейската общност за атомна енергия органи, които имат правосубектност и реално получават вноски за сметка на бюджета на Съюза.

1.   В съответствие с член 290 от Договора за функционирането на Европейския съюз Комисията приема рамков финансов регламент за създадените съгласно посочения договор и Договора за създаване на Европейската общност за атомна енергия органи, които имат правосубектност и реално получават вноски за сметка на бюджета на Съюза.

[...]

[...]

4.   Освен когато е предвидено друго в основния акт за създаване на орган, посочен в параграф 1, Сметната палата разглежда законосъобразността и редовността на приходите и разходите на този орган, преди неговите отчети да бъдат консолидирани с отчетите на Комисията. Това разглеждане се основава на одитния доклад, изготвен от определен от органа независим външен одитор, който има за задача да провери дали сметките на органа са в съответствие с член 123 от настоящия регламент.

4.

4.

Член 185a

Примерен финансов регламент за органите, осъществяващи публично-частно партньорство

Член 185a

Примерен финансов регламент за органите, осъществяващи публично-частно партньорство

Имащите правосубектност органи, които са създадени с основен акт и на които е възложено осъществяването на публично-частно партньорство съгласно член 53, параграф 1, точка 2, буква д), приемат свои финансови правила.

Имащите правосубектност органи, които са създадени с основен акт и на които е възложено осъществяването на публично-частно партньорство съгласно член 53, параграф 1, точка 2, буква д), приемат свои финансови правила.

Тези правила включват набор от принципи, необходими за осигуряване на добро финансово управление на средствата на Съюза и вдъхновени по-специално от член 53б от настоящия регламент, които се установяват в опростен примерен финансов регламент, който следва да се приеме от Комисията, съгласно член 290 от Договора за функционирането на Европейския съюз.

Тези правила включват набор от принципи, необходими за осигуряване на добро финансово управление на средствата на Съюза и вдъхновени по-специално от член 53б от настоящия регламент, които се установяват в опростен примерен финансов регламент, който следва да се приеме от Комисията, съгласно член 290 от Договора за функционирането на Европейския съюз .

Разпоредбите на членове 183аа, 183аб и 183ав се прилагат mutatis mutиis спрямо настоящия член.

Разпоредбите на членове 183аа, 183аб и 183ав се прилагат mutatis mutandis спрямо настоящия член.

---

Поправки

| 10.12.2010 | BG | Официален вестник на Европейския съюз | C 334/18 |
| --- | --- | --- | --- |

10.12.2010

BG

Официален вестник на Европейския съюз

C 334/18

---

Поправка на Годишния доклад на Сметната палата относно изпълнението на бюджета за финансовата 2009 година, придружен от отговорите на институциите

(
  Официален вестник на Европейския съюз С 303 от 9 ноември 2010 г.
  )

2010/C 334/02

Страници 158 и 159 от приложение 6.4 се заменят със следното:

„ПРИЛОЖЕНИЕ 6.4

ПРОСЛЕДЯВАНЕ НА ДЕЙСТВИЯТА, ПРЕДПРИЕТИ ВЪВ ВРЪЗКА С ПРЕДИШНИ КОНСТАТАЦИИ И ОЦЕНКИ ОТНОСНО ГРУПАТА ПОЛИТИКИ „ВЪНШНА ПОМОЩ, РАЗВИТИЕ И РАЗШИРЯВАНЕ“

| Констатации и оценки на Палатата | Предприети действия | Анализ на Палатата | Отговор на Комисията |
| --- | --- | --- | --- |
| Външни отношения и развитие |
| 1.   Мониторинг и подпомагане на организациите, отговарящи за изпълнението на проекти, финансирани от ЕС |
| По отношение на предварителните проверки бяха идентифицирани някои слабости, като недостатъчен мониторинг и недостатъчна подкрепа на организациите, отговарящи за изпълнението на финансираните от ЕС проекти
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точки 8.22 и 8.35) | Подготвяне на пакет от инструменти за финансово управление за изпълняващите организации | Вж. доклада относно европейските фондове за развитие, приложение 4, ред 2 | Наборът от инструменти за финансово управление на EuropeAid за изпълняващите организации ще бъде завършен и предоставен през 2010 г. |
| 2.   Плащания за бюджетна подкрепа |
| По отношение на предварителните проверки бяха идентифицирани някои слабости в процедурите за проверка на спазване на условията за плащане при плащанията за бюджетна подкрепа
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.22) | Широка осведоменост чрез службите на Комисията относно необходимостта да се осигури по-структуриран и формален подход при оценяването на плащанията за бюджетна подкрепа, включително и засилване на ролята на проверките от страна на служителите, натоварени с финансите и сключването на договори, в процеса на одобряване на плащанията | Вж. доклада относно европейските фондове за развитие, приложение 4, ред 9 | EuropeAid ще реши този въпрос при преразглеждането на насоките за бюджетна подкрепа и прегледа на процеса за партньорска проверка на предложенията за действие (Група за поддържане на качеството), планирани за 2011 г. |
| 3.   Система от външни одити |
| По отношение на използването на външен одит, който представлява един от най-важните компоненти от рамката за вътрешен контрол на EuropeAid, Палатата констатира подобрение на процеса. Въпреки това заключението е, че тези контроли остават като цяло частично ефективни
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точки 8.23 и 8.24) | Реформи, въведени от 2007 г. в съществуващата одитна методология, допълнени от съществена преработка на методологията за изготвяне на годишния план за одит | Вж. доклада относно европейските фондове за развитие, приложение 4, ред 3 | Комисията е съгласна, че са направени съществени подобрения в процеса на планиране на одитната дейност |
| 4.   Процес за управление на риска |
| Беше установено, че процесът за управление на риска е само частично ефективен
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.23) | Продължават усилията за увеличаване на осведомеността относно процеса на управление на риска | Като цяло процесът за управление на риска се оценява като ефективен | Методологията на EuropeAid за управление на риска беше изцяло преразгледана през 2009 г. и бяха проведени задължителни обучения за повишаване на осведомеността във всички отдели |
| 5.   Последващи проверки |
| Бяха констатирани съществени недостатъци по отношение на компонента на последващите проверки на системите за управление и контрол на ГД „Външни отношения“ за гарантиране редовността на операциите
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.25) | По-строг мониторинг на изпълнението на годишния план за извършване на последващи проверки | Въпреки положените усилия и постигнатия до този момент напредък все още съществуват значителни слабости, които следва да бъдат коригирани | ГД „Външни отношения“ взема мерки, за да отговори на всички препоръки относно последващите проверки |
| Разширяване |
| 6.   Структура за вътрешен одит |
| Беше установено, че многогодишната програма на структурата за вътрешен одит не е достатъчно разработена
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.27) | През 2009 г. структурата за вътрешен одит разработи многогодишна програма за своите дейности | Палатата счита, че тази констатация е била изцяло взета предвид от ГД „Разширяване“ | |
| 7.   Последващи проверки на проектите, изпълнявани при централизирано управление |
| Беше установено, че ГД „Разширяване“ няма специфична стратегия за последващи проверки на проектите, управлявани на централно ниво
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.27) | През 2009 г. ГД „Разширяване“ разработи стратегия за последващи проверки на проектите, управлявани на централно ниво | Палатата приветства инициативата на ГД „Разширяване“, но новата стратегия ще влезе в действие едва през 2010 г. и тепърва ще трябва да докаже ефективността си | Изпълнението на новата стратегия вече дава своите първи положителни резултати |
| 8.   Потенциални нередности в управлението на средствата по ФАР от две изпълнителни агенции в България |
| Продължават да съществуват съществени слабости по отношение на възможни нередности в управлението на средствата по ФАР от две изпълнителни агенции в България
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.28) | През 2009 г. и след корективни действия от страна на българските власти ГД „Разширяване“ възобнови плащанията за България | ГД „Разширяване“ все още трябва да отдели специално внимание на проследяването на следприсъединителните фондове в България | Усвояването на следприсъединителните фондове в България ще продължи да бъде следено с повишено внимание до приключването на всички програми |
| Хуманитарна помощ |
| 9.   Структура за вътрешен одит |
| През 2008 г. структурата за вътрешен одит не действа с пълния си капацитет поради прехвърлянето на дейности от структурата за вътрешен одит на EuropeAid
  (Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.29) | През 2009 г. структурата за вътрешен одит разполага с достатъчно персонал и изпълнява пълна целогодишна програма | Структурата за вътрешен одит на ГД „Хуманитарна помощ“ функционира добре и предоставя увереност на генералния директор“ | |

Констатации и оценки на Палатата

Предприети действия

Анализ на Палатата

Отговор на Комисията

Външни отношения и развитие

1.   Мониторинг и подпомагане на организациите, отговарящи за изпълнението на проекти, финансирани от ЕС

По отношение на предварителните проверки бяха идентифицирани някои слабости, като недостатъчен мониторинг и недостатъчна подкрепа на организациите, отговарящи за изпълнението на финансираните от ЕС проекти

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точки 8.22 и 8.35)

Подготвяне на пакет от инструменти за финансово управление за изпълняващите организации

Вж. доклада относно европейските фондове за развитие, приложение 4, ред 2

Наборът от инструменти за финансово управление на EuropeAid за изпълняващите организации ще бъде завършен и предоставен през 2010 г.

2.   Плащания за бюджетна подкрепа

По отношение на предварителните проверки бяха идентифицирани някои слабости в процедурите за проверка на спазване на условията за плащане при плащанията за бюджетна подкрепа

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.22)

Широка осведоменост чрез службите на Комисията относно необходимостта да се осигури по-структуриран и формален подход при оценяването на плащанията за бюджетна подкрепа, включително и засилване на ролята на проверките от страна на служителите, натоварени с финансите и сключването на договори, в процеса на одобряване на плащанията

Вж. доклада относно европейските фондове за развитие, приложение 4, ред 9

EuropeAid ще реши този въпрос при преразглеждането на насоките за бюджетна подкрепа и прегледа на процеса за партньорска проверка на предложенията за действие (Група за поддържане на качеството), планирани за 2011 г.

3.   Система от външни одити

По отношение на използването на външен одит, който представлява един от най-важните компоненти от рамката за вътрешен контрол на EuropeAid, Палатата констатира подобрение на процеса. Въпреки това заключението е, че тези контроли остават като цяло частично ефективни

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точки 8.23 и 8.24)

Реформи, въведени от 2007 г. в съществуващата одитна методология, допълнени от съществена преработка на методологията за изготвяне на годишния план за одит

Вж. доклада относно европейските фондове за развитие, приложение 4, ред 3

Комисията е съгласна, че са направени съществени подобрения в процеса на планиране на одитната дейност

4.   Процес за управление на риска

Беше установено, че процесът за управление на риска е само частично ефективен

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.23)

Продължават усилията за увеличаване на осведомеността относно процеса на управление на риска

Като цяло процесът за управление на риска се оценява като ефективен

Методологията на EuropeAid за управление на риска беше изцяло преразгледана през 2009 г. и бяха проведени задължителни обучения за повишаване на осведомеността във всички отдели

5.   Последващи проверки

Бяха констатирани съществени недостатъци по отношение на компонента на последващите проверки на системите за управление и контрол на ГД „Външни отношения“ за гарантиране редовността на операциите

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.25)

По-строг мониторинг на изпълнението на годишния план за извършване на последващи проверки

Въпреки положените усилия и постигнатия до този момент напредък все още съществуват значителни слабости, които следва да бъдат коригирани

ГД „Външни отношения“ взема мерки, за да отговори на всички препоръки относно последващите проверки

Разширяване

6.   Структура за вътрешен одит

Беше установено, че многогодишната програма на структурата за вътрешен одит не е достатъчно разработена

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.27)

През 2009 г. структурата за вътрешен одит разработи многогодишна програма за своите дейности

Палатата счита, че тази констатация е била изцяло взета предвид от ГД „Разширяване“

7.   Последващи проверки на проектите, изпълнявани при централизирано управление

Беше установено, че ГД „Разширяване“ няма специфична стратегия за последващи проверки на проектите, управлявани на централно ниво

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.27)

През 2009 г. ГД „Разширяване“ разработи стратегия за последващи проверки на проектите, управлявани на централно ниво

Палатата приветства инициативата на ГД „Разширяване“, но новата стратегия ще влезе в действие едва през 2010 г. и тепърва ще трябва да докаже ефективността си

Изпълнението на новата стратегия вече дава своите първи положителни резултати

8.   Потенциални нередности в управлението на средствата по ФАР от две изпълнителни агенции в България

Продължават да съществуват съществени слабости по отношение на възможни нередности в управлението на средствата по ФАР от две изпълнителни агенции в България

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.28)

През 2009 г. и след корективни действия от страна на българските власти ГД „Разширяване“ възобнови плащанията за България

ГД „Разширяване“ все още трябва да отдели специално внимание на проследяването на следприсъединителните фондове в България

Усвояването на следприсъединителните фондове в България ще продължи да бъде следено с повишено внимание до приключването на всички програми

Хуманитарна помощ

9.   Структура за вътрешен одит

През 2008 г. структурата за вътрешен одит не действа с пълния си капацитет поради прехвърлянето на дейности от структурата за вътрешен одит на EuropeAid

(Годишен доклад за финансовата 2008 година, точка 8.29)

През 2009 г. структурата за вътрешен одит разполага с достатъчно персонал и изпълнява пълна целогодишна програма

Структурата за вътрешен одит на ГД „Хуманитарна помощ“ функционира добре и предоставя увереност на генералния директор“

---