# Úradný vestník C 303/2010

| | ISSN 1725-5236
  doi:10.3000/17255236.C_2010.303.slk |
| --- | --- |
| Úradný vestník
  Európskej únie | C 303 |
| | |
| Slovenské vydanie | Informácie a oznámenia | Zväzok 539. novembra 2010 |

ISSN 1725-5236

doi:10.3000/17255236.C_2010.303.slk

Úradný vestník

Európskej únie

C 303

Slovenské vydanie

Informácie a oznámenia

Zväzok 539. novembra 2010

---

| Číslo oznamu | Obsah | Strana |
| --- | --- | --- |
| | IV   Informácie |
| | INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ, ORGÁNOV, ÚRADOV A AGENTÚR EURÓPSKEJ ÚNIE |
| | Dvor audítorov |
| 2010/C 303/01 | Výročná správa Dvora audítorov o plnení rozpočtu za rozpočtový rok 2009 spolu s odpoveďami inštitúcií | 1 |
| 2010/C 303/02 | Výročná správa Dvora audítorov o aktivitách financovaných ôsmym, deviatym a desiatym Európskym rozvojovým fondom (ERF) za rozpočtový rok 2009 spolu s odpoveďami Komisie | 243 |

Číslo oznamu

Obsah

Strana

IV   Informácie

INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ, ORGÁNOV, ÚRADOV A AGENTÚR EURÓPSKEJ ÚNIE

Dvor audítorov

2010/C 303/01

Výročná správa Dvora audítorov o plnení rozpočtu za rozpočtový rok 2009 spolu s odpoveďami inštitúcií

1

2010/C 303/02

Výročná správa Dvora audítorov o aktivitách financovaných ôsmym, deviatym a desiatym Európskym rozvojovým fondom (ERF) za rozpočtový rok 2009 spolu s odpoveďami Komisie

243

| SK | |
| --- | --- |

SK

---

IV Informácie

INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ, ORGÁNOV, ÚRADOV A AGENTÚR EURÓPSKEJ ÚNIE

Dvor audítorov

| 9.11.2010 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 303/1 |
| --- | --- | --- | --- |

9.11.2010

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 303/1

---

Image

V súlade s ustanoveniami článku 287 ods. 1 a ods. 4 Zmluvy o fungovaní Európskej únie a článkov 129 a 143 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev, naposledy zmeneného a doplneného nariadením Rady (ES) č. 1525/2007 zo 17. decembra 2007, a článkov 139 a 156 nariadenia Rady (ES) č. 215/2008 z 18. februára 2008 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 10. Európsky rozvojový fond

Dvor audítorov Európskych únie na svojom zasadnutí 9. septembra 2010 prijal

VÝROČNÉ SPRÁVY

za rozpočtový rok 2009

Správy boli spoločne s odpoveďami inštitúcií na pripomienky Dvora audítorov zaslané orgánom udeľujúcim absolutórium a ostatným inštitúciám.

Členmi Dvora audítorov sú:

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA (predseda), Hubert WEBER, Maarten B. ENGWIRDA, David BOSTOCK, Morten Louis LEVYSOHN, Ioannis SARMAS, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Kikis KAZAMIAS, Massimo VARI, Juan RAMALLO, Olavi ALA-NISSILÄ, Lars HEIKENSTEN, Karel PINXTEN, Ovidiu ISPIR, Nadežda SANDOLOVA, Michel CRETIN, Harald NOACK, Henri GRETHEN, Eoin O'SHEA, Szabolcs FAZAKAS, Louis GALEA, Ladislav BALKO, Augustyn KUBIK, Milan Martin CVIKL, Rasa BUDBERGYTĖ.

VÝROČNÁ SPRÁVA O PLNENÍ ROZPOČTU

2010/C 303/01

OBSAH

Všeobecný úvod

| Kapitola 1 — | Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie |
| --- | --- |

Kapitola 1 —

| Kapitola 2 — | Príjmy |
| --- | --- |

Kapitola 2 —

| Kapitola 3 — | Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje |
| --- | --- |

Kapitola 3 —

| Kapitola 4 — | Súdržnosť |
| --- | --- |

Kapitola 4 —

| Kapitola 5 — | Výskum, energetika a doprava |
| --- | --- |

Kapitola 5 —

| Kapitola 6 — | Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie |
| --- | --- |

Kapitola 6 —

| Kapitola 7 — | Vzdelávanie a občianstvo |
| --- | --- |

Kapitola 7 —

| Kapitola 8 — | Hospodárske a finančné veci |
| --- | --- |

Kapitola 8 —

| Kapitola 9 — | Administratívne a iné výdavky |
| --- | --- |

Kapitola 9 —

| Príloha I — | Finančné informácie o všeobecnom rozpočte |
| --- | --- |

Príloha I —

| Príloha II — | Zoznam osobitných správ prijatých Dvorom audítorov od poslednej výročnej správy |
| --- | --- |

Príloha II —

---

VŠEOBECNÝ ÚVOD

| 0.1. | Európsky dvor audítorov je inštitúcia, ktorá je na základe zmluvy poverená kontrolovať finančné prostriedky Európskej únie (EÚ). Dvor audítorov ako externý audítor EÚ prispieva k zlepšovaniu finančného hospodárenia EÚ a koná ako nezávislý ochranca finančných záujmov občanov Európskej únie. Viac informácií o Dvore audítorov možno nájsť v jeho výročnej správe o činnosti, ktorá sa podobne ako osobitné správy o výdavkových programoch a príjmoch EÚ a stanoviská k novým alebo zmeneným právnym predpisom nachádza na internetovej stránke Dvora audítorov: www.eca.europa.eu. |
| --- | --- |

0.1.

Európsky dvor audítorov je inštitúcia, ktorá je na základe zmluvy poverená kontrolovať finančné prostriedky Európskej únie (EÚ). Dvor audítorov ako externý audítor EÚ prispieva k zlepšovaniu finančného hospodárenia EÚ a koná ako nezávislý ochranca finančných záujmov občanov Európskej únie. Viac informácií o Dvore audítorov možno nájsť v jeho výročnej správe o činnosti, ktorá sa podobne ako osobitné správy o výdavkových programoch a príjmoch EÚ a stanoviská k novým alebo zmeneným právnym predpisom nachádza na internetovej stránke Dvora audítorov: www.eca.europa.eu.

| 0.2. | Toto je 33. výročná správa Dvora audítorov a týka sa rozpočtového roku 2009. Záväzky dosiahli celkovú výšku 142,5 mld. EUR a vykonali sa platby v celkovej výške 118,4 mld. EUR (1). Samostatná výročná správa sa týka európskych rozvojových fondov. |
| --- | --- |

0.2.

Toto je 33. výročná správa Dvora audítorov a týka sa rozpočtového roku 2009. Záväzky dosiahli celkovú výšku 142,5 mld. EUR a vykonali sa platby v celkovej výške 118,4 mld. EUR (1). Samostatná výročná správa sa týka európskych rozvojových fondov.

| 0.3. | O všeobecnom rozpočte EÚ rozhoduje každý rok Rada a Európsky parlament. Výročná správa Dvora audítorov a jeho osobitné správy sú základom postupu udeľovania absolutória, pri ktorom Európsky parlament rozhoduje, či si Európska komisia uspokojivo splnila svoju povinnosť za plnenie rozpočtu. Navyše Dvor audítorov postúpi tento rok po prvýkrát svoju výročnú správu pre informáciu národným parlamentom v rovnakom čase ako Rade a Európskemu parlamentu, ako je stanovené v protokole 1 k Lisabonskej zmluve. |
| --- | --- |

0.3.

O všeobecnom rozpočte EÚ rozhoduje každý rok Rada a Európsky parlament. Výročná správa Dvora audítorov a jeho osobitné správy sú základom postupu udeľovania absolutória, pri ktorom Európsky parlament rozhoduje, či si Európska komisia uspokojivo splnila svoju povinnosť za plnenie rozpočtu. Navyše Dvor audítorov postúpi tento rok po prvýkrát svoju výročnú správu pre informáciu národným parlamentom v rovnakom čase ako Rade a Európskemu parlamentu, ako je stanovené v protokole 1 k Lisabonskej zmluve.

| 0.4. | Základom tejto správy je vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti („DAS“) týkajúce sa spoľahlivosti ročnej účtovnej závierky Európskej únie a zákonnosti a správnosti transakcií (v tejto správe uvádzané ako „správnosť transakcií“). Správa sa začína vyhlásením o vierohodnosti. Väčšina informácií, ktoré nasledujú, nadväzuje na správy z audítorských prác, ktoré sú základom vyhlásenia o vierohodnosti. |
| --- | --- |

0.4.

Základom tejto správy je vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti („DAS“) týkajúce sa spoľahlivosti ročnej účtovnej závierky Európskej únie a zákonnosti a správnosti transakcií (v tejto správe uvádzané ako „správnosť transakcií“). Správa sa začína vyhlásením o vierohodnosti. Väčšina informácií, ktoré nasledujú, nadväzuje na správy z audítorských prác, ktoré sú základom vyhlásenia o vierohodnosti.

| 0.5. | Správa má nasledujúcu štruktúru (2):






  — | v kapitole 1 sa nachádza prehľad zistení: zhrnutie hlavných výsledkov auditu spoľahlivosti účtovnej závierky a správnosti transakcií, ako aj analýza schopnosti systémov dohľadu a kontroly vykonať nápravy, |
| --- | --- | --- |

0.5.

Správa má nasledujúcu štruktúru (2):

—

v kapitole 1 sa nachádza prehľad zistení: zhrnutie hlavných výsledkov auditu spoľahlivosti účtovnej závierky a správnosti transakcií, ako aj analýza schopnosti systémov dohľadu a kontroly vykonať nápravy,

| — | v kapitolách 2 až 9 sa nachádzajú podrobné informácie o audítorských zisteniach vo forme „špecifických hodnotení“ príjmov a výdavkov EÚ. Kapitola 2 sa zaoberá príjmovou stranou rozpočtu EÚ; kapitoly 3 až 9 siedmimi skupinami oblasti politík, v rámci ktorých sa schvaľujú a zaznamenávajú výdavky z rozpočtu EÚ. Tieto skupiny oblastí politík zodpovedajú zhruba kapitolám finančného rámca na roky 2007 – 2013, v ktorom sú stanovené všeobecné viacročné plány výdavkov EÚ. |
| --- | --- |

—

v kapitolách 2 až 9 sa nachádzajú podrobné informácie o audítorských zisteniach vo forme „špecifických hodnotení“ príjmov a výdavkov EÚ. Kapitola 2 sa zaoberá príjmovou stranou rozpočtu EÚ; kapitoly 3 až 9 siedmimi skupinami oblasti politík, v rámci ktorých sa schvaľujú a zaznamenávajú výdavky z rozpočtu EÚ. Tieto skupiny oblastí politík zodpovedajú zhruba kapitolám finančného rámca na roky 2007 – 2013, v ktorom sú stanovené všeobecné viacročné plány výdavkov EÚ.

| 0.6. | Základom špecifických hodnotení sú: výsledky testovania správnosti transakcií Dvorom audítorov; hodnotenia účinnosti základných systémov dohľadu a kontroly príslušných príjmov alebo výdavkov; a hodnotenie spoľahlivosti vyhlásení vedenia Komisie. |
| --- | --- |

0.6.

Základom špecifických hodnotení sú: výsledky testovania správnosti transakcií Dvorom audítorov; hodnotenia účinnosti základných systémov dohľadu a kontroly príslušných príjmov alebo výdavkov; a hodnotenie spoľahlivosti vyhlásení vedenia Komisie.

| 0.7. | Odpovede Komisie, prípadne ostatných inštitúcií a orgánov EÚ, na pripomienky Dvora audítorov sú uvedené v tomto dokumente. Dvor audítorov pri opise svojich zistení a záverov zohľaduje príslušnú odpoveď kontrolovaného subjektu. Zodpovednosťou Dvora audítorov ako nezávislého externého audítora je predkladať zistenia, vyvodiť z nich závery a tým poskytovať nestranné hodnotenie spoľahlivosti účtov a zákonnosti a správnosti transakcií. |
| --- | --- |

0.7.

Odpovede Komisie, prípadne ostatných inštitúcií a orgánov EÚ, na pripomienky Dvora audítorov sú uvedené v tomto dokumente. Dvor audítorov pri opise svojich zistení a záverov zohľaduje príslušnú odpoveď kontrolovaného subjektu. Zodpovednosťou Dvora audítorov ako nezávislého externého audítora je predkladať zistenia, vyvodiť z nich závery a tým poskytovať nestranné hodnotenie spoľahlivosti účtov a zákonnosti a správnosti transakcií.

---

(1)  Podrobné informácie o plnení rozpočtu za rok 2009 možno nájsť v časti B II ročnej účtovnej závierky Európskej únie za rozpočtový rok 2009 a v správe o rozpočtovom a finančnom hospodárení za rozpočtový rok 2009, ktoré vypracúva GR pre rozpočet. Podrobné číselné údaje sú taktiež uvedené v
  prílohe I
  k tejto výročnej správe.

(2)  Štruktúra tohtoročnej výročnej správy sa zmenila. Bývalé kapitoly 2 a 3 (týkajúce sa vnútornej kontroly a rozpočtového hospodárenia) nie sú v roku 2009 súčasťou správy; pripomienky k vnútorným kontrolám Komisie sú súčasťou špecifických hodnotení.

---

KAPITOLA 1

Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie

OBSAH

Vyhlásenie dvora audítorov o vierohodnosti poskytnuté Európskemu parlamentu a Rade – správa nezávislého audítora

Stanovisko k spoľahlivosti účtov

Stanovisko k zákonnosti a správnosti transakcií súvisiacich s účtovnou závierkou

Prehľad zistení

Úvod

Spoľahlivosť účtov

Všeobecné informácie

Zistenia za rozpočtový rok 2009

Spoľahlivosť transakcií a účinnosť systémov

Štruktúra špecifických hodnotení na účely DAS

Zistenia za rozpočtový rok 2009

Porovnanie s výsledkami z predchádzajúcich rokov

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Výročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov

Súhrnná správa Komisie

Mechanizmy spätného získania a finančných korekcií

Úvod

Informácie predložené Komisiou spolu s účtovnou závierkou za rok 2009

Záver týkajúci sa schopnosti systémov dohľadu a kontroly vykonať nápravy

| VYHLÁSENIE DVORA AUDÍTOROV O VIEROHODNOSTI POSKYTNUTÉ EURÓPSKEMU PARLAMENTU A RADE – SPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDÍTORA |
| --- |
| | | (1)
   (2) |

VYHLÁSENIE DVORA AUDÍTOROV O VIEROHODNOSTI POSKYTNUTÉ EURÓPSKEMU PARLAMENTU A RADE – SPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDÍTORA

(1)
   (2)

| | |
| --- | --- |

(3)










   (4)
   (5)
   (6)

| | (3) | (4)
   (5)
   (6) |
| --- | --- | --- |

| | |
| --- | --- |

(7)





























































  9. septembra 2010

| |
| --- |

| |
| --- |

| |
| --- |

| |
| --- |

| | (7) |
| --- | --- |

| |
| --- |

| |
| --- |

| |
| --- |

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

predseda

| Európsky dvor audítorov |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxembourg, LUXEMBOURG |

Európsky dvor audítorov

12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxembourg, LUXEMBOURG

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

PREHĽAD ZISTENÍ

Úvod

| 1.1. | Podľa článku 287 Zmluvy o fungovaní Európskej únie Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (ďalej len „vyhlásenie“). Dvor audítorov je na základe zmluvy oprávnený doplniť toto vyhlásenie o špecifické hodnotenia každej hlavnej oblasti činnosti EÚ. |
| --- | --- |

1.1.

Podľa článku 287 Zmluvy o fungovaní Európskej únie Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (ďalej len „vyhlásenie“). Dvor audítorov je na základe zmluvy oprávnený doplniť toto vyhlásenie o špecifické hodnotenia každej hlavnej oblasti činnosti EÚ.

| 1.2. | Cieľom práce týkajúcej sa spoľahlivosti vedenia účtov Európskej únie je získať dostatočné primerané dôkazy, na základe ktorých je možné určiť, do akej miery sú všetky príjmy, výdavky, aktíva a pasíva riadne zaznamenané a či účtovná závierka verne odráža finančnú situáciu k 31. decembru 2009 a výsledky transakcií a tokov hotovosti za skončený rozpočtový rok (pozri body 1.6 až 1.20). |
| --- | --- |

1.2.

Cieľom práce týkajúcej sa spoľahlivosti vedenia účtov Európskej únie je získať dostatočné primerané dôkazy, na základe ktorých je možné určiť, do akej miery sú všetky príjmy, výdavky, aktíva a pasíva riadne zaznamenané a či účtovná závierka verne odráža finančnú situáciu k 31. decembru 2009 a výsledky transakcií a tokov hotovosti za skončený rozpočtový rok (pozri body 1.6 až 1.20).

| 1.3. | Cieľom audítorskej práce týkajúcej sa správnosti transakcií súvisiacich s účtovnou závierkou za rok 2009 je získať dostatočné primerané dôkazy, buď priame, alebo nepriame, na vyjadrenie výroku k tomu, či sú príslušné transakcie v súlade s platnými predpismi alebo zmluvnými ustanoveniami a či suma týchto transakcií bola vypočítaná správne (pozri body 1.21 až 1.25, kde je uvedený prehľad výsledkov, a kapitoly 2 až 9, kde sú uvedené podrobné údaje). |
| --- | --- |

1.3.

Cieľom audítorskej práce týkajúcej sa správnosti transakcií súvisiacich s účtovnou závierkou za rok 2009 je získať dostatočné primerané dôkazy, buď priame, alebo nepriame, na vyjadrenie výroku k tomu, či sú príslušné transakcie v súlade s platnými predpismi alebo zmluvnými ustanoveniami a či suma týchto transakcií bola vypočítaná správne (pozri body 1.21 až 1.25, kde je uvedený prehľad výsledkov, a kapitoly 2 až 9, kde sú uvedené podrobné údaje).

| 1.4. | Dvor audítorov analyzoval spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie, konkrétne vyhlásenia generálnych riaditeľov a výročné správy o činnosti oddelení Komisie a súvisiacu súhrnnú správu s cieľom posúdiť, do akej miery poskytujú verné hodnotenie kvality finančného hospodárenia, a najmä nakoľko sú výhrady úplné a postačujúce (pozri body 1.27 a 1.28 a časť „Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie“ v kapitolách 2 až 9). |
| --- | --- |

1.4.

Dvor audítorov analyzoval spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie, konkrétne vyhlásenia generálnych riaditeľov a výročné správy o činnosti oddelení Komisie a súvisiacu súhrnnú správu s cieľom posúdiť, do akej miery poskytujú verné hodnotenie kvality finančného hospodárenia, a najmä nakoľko sú výhrady úplné a postačujúce (pozri body 1.27 a 1.28 a časť „Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie“ v kapitolách 2 až 9).

| 1.5. | Dvor audítorov okrem toho preskúmal postupy spätného získavania prostriedkov a vykonávania finančných korekcií a postupy vykazovania o nich (pozri body 1.32 až 1.50). |
| --- | --- |

1.5.

Dvor audítorov okrem toho preskúmal postupy spätného získavania prostriedkov a vykonávania finančných korekcií a postupy vykazovania o nich (pozri body 1.32 až 1.50).

Spoľahlivosť účtov

Všeobecné informácie

| 1.6. | Dvor audítorov skontroloval ročnú účtovnú závierku za rozpočtový rok 2009, ktorú zostavil účtovník Komisie a schválila Komisia v súlade s článkom 129 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 (8) a Dvor audítorov ju prijal 23. júla 2010. Účtovná závierka pozostáva z „konsolidovaných finančných výkazov“, ktoré zahŕňajú najmä súvahu, v ktorej sú uvedené aktíva a pasíva ku koncu roka, ako aj výkaz hospodárskeho výsledku, a z „konsolidovaných správ o plnení rozpočtu“, ktoré sa vzťahujú na príjmy a výdavky za daný rok. |
| --- | --- |

1.6.

Dvor audítorov skontroloval ročnú účtovnú závierku za rozpočtový rok 2009, ktorú zostavil účtovník Komisie a schválila Komisia v súlade s článkom 129 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 (8) a Dvor audítorov ju prijal 23. júla 2010. Účtovná závierka pozostáva z „konsolidovaných finančných výkazov“, ktoré zahŕňajú najmä súvahu, v ktorej sú uvedené aktíva a pasíva ku koncu roka, ako aj výkaz hospodárskeho výsledku, a z „konsolidovaných správ o plnení rozpočtu“, ktoré sa vzťahujú na príjmy a výdavky za daný rok.

Zistenia za rozpočtový rok 2009

| 1.7. | Prostredníctvom auditu Dvor audítorov nezistil v konsolidovaných finančných výkazoch významné chybné údaje. Dvor audítorov však upozorňuje na tieto záležitosti, o ktorých informoval už vo svojich správach za rok 2008 a za predchádzajúce roky: |
| --- | --- |

1.7.

Prostredníctvom auditu Dvor audítorov nezistil v konsolidovaných finančných výkazoch významné chybné údaje. Dvor audítorov však upozorňuje na tieto záležitosti, o ktorých informoval už vo svojich správach za rok 2008 a za predchádzajúce roky:

| 1.7. | Komisia víta pokračujúce pozitívne hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa vierohodnosti vedenia účtov. |
| --- | --- |

1.7.

| — | chýbajúce alebo neúplné vyhlásenia účtovníkov niektorých organizácií, ktorých účtovné závierky sú konsolidované so závierkami Komisie (pozri bod 1.8), |
| --- | --- |

—

chýbajúce alebo neúplné vyhlásenia účtovníkov niektorých organizácií, ktorých účtovné závierky sú konsolidované so závierkami Komisie (pozri bod 1.8),

| — | lokálne systémy finančného hospodárenia, o ktorých informoval účtovník Komisie (pozri body 1.9 a 1.10), |
| --- | --- |

—

lokálne systémy finančného hospodárenia, o ktorých informoval účtovník Komisie (pozri body 1.9 a 1.10),

| — | postupy v súvislosti s predbežným financovaním a záväzkami v priebehu roka a pri rozdelení účtovných období (pozri body 1.11 až 1.13), |
| --- | --- |

—

postupy v súvislosti s predbežným financovaním a záväzkami v priebehu roka a pri rozdelení účtovných období (pozri body 1.11 až 1.13),

| — | prezentácia údajov o spätnom získavaní prostriedkov po zistení nezrovnalostí (pozri body 1.14 až 1.19). |
| --- | --- |

—

prezentácia údajov o spätnom získavaní prostriedkov po zistení nezrovnalostí (pozri body 1.14 až 1.19).

| — | Komisia dosiahla pokrok v tejto oblasti a vyzdvihla by zlepšenia týchto informácií v účtovných závierkach za rok 2009. Poznámka 6 bola zlepšená a rozšírená tak, aby poskytla komplexnejšie informácie o všetkých aspektoch procesu spätného získavania prostriedkov. |
| --- | --- |

—

Vyhlásenie účtovníka

| 1.8. | Účtovník Komisie upozornil vo vyhlásení vedenia týkajúcom sa konsolidovanej účtovnej závierky, že účtovníci troch konsolidovaných subjektov nepredložili žiadne vyhlásenia alebo predložili upravené vyhlásenia. Predovšetkým požadované informácie o validácii účtovníctva a lokálnych systémoch neboli poskytnuté (9). |
| --- | --- |

1.8.

Účtovník Komisie upozornil vo vyhlásení vedenia týkajúcom sa konsolidovanej účtovnej závierky, že účtovníci troch konsolidovaných subjektov nepredložili žiadne vyhlásenia alebo predložili upravené vyhlásenia. Predovšetkým požadované informácie o validácii účtovníctva a lokálnych systémoch neboli poskytnuté (9).

| 1.8. | Komisia konštatuje, že z celkového počtu 40 kontrolovaných subjektov iba tri subjekty neposkytli úplné požadované informácie vo vyhláseniach, ktoré zaslali Dvoru audítorov. Je to značné zlepšenie v porovnaní s predchádzajúcim rokom. |
| --- | --- |

1.8.

Validácia lokálnych systémov finančného hospodárenia
   (10)

| 1.9. | V dôsledku pretrvávajúcich problémov v spravovaní prechodných účtov a v postupoch účtovania aktív účtovník Komisie stále nemohol validovať lokálne systémy dvoch generálnych riaditeľstiev (11). |
| --- | --- |

1.9.

V dôsledku pretrvávajúcich problémov v spravovaní prechodných účtov a v postupoch účtovania aktív účtovník Komisie stále nemohol validovať lokálne systémy dvoch generálnych riaditeľstiev (11).

| 1.9. | Obe Generálne riaditeľstvá, RELEX a JLS, dosahovali v roku 2009 stabilný pokrok v riešení zistených nedostatkov. Účtovník bude naďalej požadovať ďalší pokrok smerujúci k úplnému overeniu miestnych systémov. |
| --- | --- |

1.9.

| 1.10. | Väčšina odporúčaní účtovníka z predošlých rokov sa implementovala. Ostatné záležitosti nemali významný dosah na správnosť účtov v roku 2009, avšak pre ich charakter a dôležitosť by im Komisia mala naďalej venovať pozornosť, najmä pokiaľ ide o niektoré aspekty postupov rozdelenia účtovných období, zúčtovania a zaznamenávania predbežného financovania, včasného účtovania transakcií a súladu údajov medzi lokálnymi systémami a systémom ABAC. |
| --- | --- |

1.10.

Väčšina odporúčaní účtovníka z predošlých rokov sa implementovala. Ostatné záležitosti nemali významný dosah na správnosť účtov v roku 2009, avšak pre ich charakter a dôležitosť by im Komisia mala naďalej venovať pozornosť, najmä pokiaľ ide o niektoré aspekty postupov rozdelenia účtovných období, zúčtovania a zaznamenávania predbežného financovania, včasného účtovania transakcií a súladu údajov medzi lokálnymi systémami a systémom ABAC.

Predbežné financovanie, záväzky a postupy rozdelenia účtovných období

| 1.11. | Dvor audítorov skontroloval reprezentatívne vzorky predbežného financovania vo výške približne 48 827 mil. EUR po rozdelení účtovného obdobia a faktúr/žiadostí o preplatenie nákladov približne 15 260 mil. EUR. Zistil účtovné chyby, ktorých finančný dosah nebol významný, chyby však boli rozšírené, čo poukazuje na potrebu ďalšieho zlepšenia správnosti základných účtovných údajov na úrovni niektorých generálnych riaditeľstiev. Najbežnejšie typy chýb: |
| --- | --- |

1.11.

Dvor audítorov skontroloval reprezentatívne vzorky predbežného financovania vo výške približne 48 827 mil. EUR po rozdelení účtovného obdobia a faktúr/žiadostí o preplatenie nákladov približne 15 260 mil. EUR. Zistil účtovné chyby, ktorých finančný dosah nebol významný, chyby však boli rozšírené, čo poukazuje na potrebu ďalšieho zlepšenia správnosti základných účtovných údajov na úrovni niektorých generálnych riaditeľstiev. Najbežnejšie typy chýb:

| 1.11. | Komisia berie na vedomie, že Dvor audítorov nezistil na základe jej vzoriek žiadne vecné chyby ovplyvňujúce účtovnú závierku. Bude naďalej pracovať na zlepšovaní presnosti svojich účtovných údajov prostredníctvom práve uskutočňovaných opatrení, medzi ktoré patrí projekt kvality účtovníctva a overenie miestnych systémov. |
| --- | --- |

1.11.

| — | chýbajúce alebo duplicitné zápisy, |
| --- | --- |

—

chýbajúce alebo duplicitné zápisy,

| — | zaúčtovanie nesprávnych súm, |
| --- | --- |

—

zaúčtovanie nesprávnych súm,

| — | zaúčtovanie transakcií na nesprávny účet. |
| --- | --- |

—

zaúčtovanie transakcií na nesprávny účet.

| 1.12. | Pokiaľ ide o účtovanie súm predbežného financovania, Dvor zistil aj tieto problémy: |
| --- | --- |

1.12.

Pokiaľ ide o účtovanie súm predbežného financovania, Dvor zistil aj tieto problémy:

1.12.

| — | nevykonané predbežné financovanie sa niekedy účtuje nesprávne. Niekoľko zúčtovaní sa buď nevykonalo vôbec, alebo sa vykonalo s nesprávnymi sumami. To viedlo k nadhodnoteniu, ktorého dosah nebol významný, v súvahe predbežného financovania na konci účtovného obdobia, |
| --- | --- |

—

nevykonané predbežné financovanie sa niekedy účtuje nesprávne. Niekoľko zúčtovaní sa buď nevykonalo vôbec, alebo sa vykonalo s nesprávnymi sumami. To viedlo k nadhodnoteniu, ktorého dosah nebol významný, v súvahe predbežného financovania na konci účtovného obdobia,

| — | Komisia bude analyzovať situáciu týkajúcu sa predbežného financovania v rôznych útvaroch a v prípade potreby prijme nápravné opatrenia. |
| --- | --- |

—

| — | niektoré generálne riaditeľstvá pre oblasť výskumu nespracúvajú dostupné informácie o dosiahnutom pokroku a súvisiacich vzniknutých nákladoch a nezúčtovávajú zodpovedajúce predbežné financovanie v súlade s týmto pokrokom; namiesto toho pri stanovovaní rozdelenia účtovných období používajú približné hodnoty (napr. pro rata temporis). |
| --- | --- |

—

niektoré generálne riaditeľstvá pre oblasť výskumu nespracúvajú dostupné informácie o dosiahnutom pokroku a súvisiacich vzniknutých nákladoch a nezúčtovávajú zodpovedajúce predbežné financovanie v súlade s týmto pokrokom; namiesto toho pri stanovovaní rozdelenia účtovných období používajú približné hodnoty (napr. pro rata temporis).

| — | Komisia uznáva, že v tejto oblasti je potrebné zlepšenie. Tento problém sa už rieši prostredníctvom iniciatív, medzi ktoré patrí program kvality účtovníctva a ďalšie ústredné usmernenie a kontroly účtovných služieb. |
| --- | --- |

—

| 1.13. | Pokiaľ ide o faktúry/žiadosti o preplatenie nákladov, niektoré generálne riaditeľstvá nedodržali požiadavku zaznamenať faktúry a výkazy výdavkov do piatich dní (12) od ich prijatia. |
| --- | --- |

1.13.

Pokiaľ ide o faktúry/žiadosti o preplatenie nákladov, niektoré generálne riaditeľstvá nedodržali požiadavku zaznamenať faktúry a výkazy výdavkov do piatich dní (12) od ich prijatia.

| 1.13. | Generálne riaditeľstvo prijalo nevyhnutné opatrenia na skrátenie omeškania a zaznamenali sa zlepšenia. Ako súčasť projektu kvality účtovníctva sa rieši otázka oneskorenia evidencie faktúr/nárokov na úhradu nákladov. |
| --- | --- |

1.13.

Prezentácia údajov o spätnom získavaní prostriedkov a finančných korekciách

| 1.14. | Auditom Dvora audítorov sa preukázalo, že vykazovanie údajov Komisie o finančných korekciách a spätnom získavaní prostriedkov sa medzi rôznymi oddeleniami značne líši (pozri tiež body 1.37 až 1.50). |
| --- | --- |

1.14.

Auditom Dvora audítorov sa preukázalo, že vykazovanie údajov Komisie o finančných korekciách a spätnom získavaní prostriedkov sa medzi rôznymi oddeleniami značne líši (pozri tiež body 1.37 až 1.50).

| 1.14. | Komisia uvádza odkaz na svoje odpovede k tejto veci uvedené v bodoch 1.38 – 1.50. |
| --- | --- |

1.14.

| 1.15. | Niektoré oddelenia predkladajú údaje o prebiehajúcich finančných korekciách len po vydaní vyhlásenia o konečnom stanovisku, kým iné zakladajú svoje výpočty na štatistických odhadoch extrapoláciou minulých skúseností a dokonca zahrnutím korekcií súm, pri ktorých postup zúčtovania ešte nezačal. |
| --- | --- |

1.15.

Niektoré oddelenia predkladajú údaje o prebiehajúcich finančných korekciách len po vydaní vyhlásenia o konečnom stanovisku, kým iné zakladajú svoje výpočty na štatistických odhadoch extrapoláciou minulých skúseností a dokonca zahrnutím korekcií súm, pri ktorých postup zúčtovania ešte nezačal.

| 1.15. | Všetky informácie týkajúce sa spätného získavania prostriedkov sú teraz v jednej položke, poznámke 6 ku konsolidovanej účtovnej závierke. Podrobnejšie informácie sú zahrnuté v časti „Prebiehajúce finančné korekcie“. V súlade s účtovnými politikami a všeobecne uznanými účtovnými zásadami môže Komisia na vypracovanie účtovných závierok používať odhady. To platí pre výšku výdavkov, v prípade ktorých je pravdepodobné, že budú vylúčené z financovania EÚ prostredníctvom takýchto budúcich rozhodnutí o súlade. V tomto odhade sa zohľadňujú najspoľahlivejšie informácie, ktoré sú k dispozícii. Keďže o niektorých korekciách sa rozhoduje podľa výdavkov v jednotlivých rozpočtových rokoch, je preto možné vypočítať priemer opráv za uzatvorený rozpočtový rok a extrapolovať tento podiel voči nedávnejším rozpočtovým rokom, v prípade ktorých stále prebiehajú kontroly.

  Spoľahlivosť tohto odhadu sa posudzuje na základe porovnania so sumami prebiehajúcich finančných opráv za skoršie roky, v prípade ktorých sú k dispozícii tieto informácie. |
| --- | --- |

1.15.

Spoľahlivosť tohto odhadu sa posudzuje na základe porovnania so sumami prebiehajúcich finančných opráv za skoršie roky, v prípade ktorých sú k dispozícii tieto informácie.

| 1.16. | Informácie o činnostiach v súvislosti s finančnými korekciami (vyňatia a spätné získania) predkladané členskými štátmi v oblasti Súdržnosť a uvedené v poznámke 6 k finančným výkazom zatiaľ nie sú úplné a spoľahlivé (pozri tiež bod 4.31). |
| --- | --- |

1.16.

Informácie o činnostiach v súvislosti s finančnými korekciami (vyňatia a spätné získania) predkladané členskými štátmi v oblasti Súdržnosť a uvedené v poznámke 6 k finančným výkazom zatiaľ nie sú úplné a spoľahlivé (pozri tiež bod 4.31).

| 1.16. | Údaje týkajúce sa roka 2009, ktoré členské štáty predložili Komisii v prvej polovici roka 2010, sú zahrnuté v poznámke 6 ku konsolidovanej účtovnej závierke. Preskúmanie údajov členských štátov priamo na mieste vykonané Komisiou ukázalo, že systémy na evidovanie a oznamovanie údajov nie sú ešte úplne spoľahlivé vo všetkých členských štátoch (pozri aj odpovede na body 1.34 a 1.36). Komisia ďalej sleduje akékoľvek nezrovnalosti v týchto údajoch a dáva členským štátom odporúčania na zlepšenia.

  Komisia sa odvoláva aj na svoju odpoveď na bod 4.31. |
| --- | --- |

1.16.

Komisia sa odvoláva aj na svoju odpoveď na bod 4.31.

| 1.17. | Na základe preskúmania práce certifikačných orgánov a príslušnej analýzy Komisie Dvor audítorov opätovne vyjadruje pochybnosti o spoľahlivosti pohľadávok od členských štátov v oblasti poľnohospodárstva (účty dlžníkov EPZF) (13) (pozri tiež bod 3.54). |
| --- | --- |

1.17.

Na základe preskúmania práce certifikačných orgánov a príslušnej analýzy Komisie Dvor audítorov opätovne vyjadruje pochybnosti o spoľahlivosti pohľadávok od členských štátov v oblasti poľnohospodárstva (účty dlžníkov EPZF) (13) (pozri tiež bod 3.54).

| 1.17. | Komisia získala od certifikačných orgánov (nezávislých odborných audítorských orgánov) spoľahlivé informácie o dlžníkoch na zúčtovacie a účtovné účely. Komisia navrhla korekcie vo výške 14,8 milióna EUR, pokiaľ ide o rozpočtový rok 2009, na základe svojho posúdenia chýb zistených certifikačnými orgánmi v ich správach. Zistené finančné chyby sa ďalej sledujú prostredníctvom bežných postupov zúčtovania. |
| --- | --- |

1.17.

| 1.18. | Hoci vysvetľujúce poznámky k účtovnej závierke obsahujú informácie, že niektoré platby pravdepodobne neskôr opravia oddelenia Komisie alebo členské štáty, v poznámkach sa stále neuvádza výška a oblasti výdavkov, ktoré môžu byť predmetom ďalšieho overovania a postupov zúčtovania (14). |
| --- | --- |

1.18.

Hoci vysvetľujúce poznámky k účtovnej závierke obsahujú informácie, že niektoré platby pravdepodobne neskôr opravia oddelenia Komisie alebo členské štáty, v poznámkach sa stále neuvádza výška a oblasti výdavkov, ktoré môžu byť predmetom ďalšieho overovania a postupov zúčtovania (14).

| 1.18. | Nariadenie o rozpočtových pravidlách umožňuje Komisii vykonávať kontroly všetkých výdavkov niekoľko rokov po aktuálnom roku výdavkov. Účtovná závierka by nemala znamenať, že vzhľadom na kontroly v budúcich rokoch treba všetky príslušné výdavky uznať. Inak by sa všetky rozpočtové výdavky až do vykonania kontroly ex post alebo do uplynutia uvedenej premlčacej lehoty považovali za predbežné. V prípade, že výšky potenciálnych spätne získaných súm sa dajú vyčísliť, uvádzajú sa v poznámke 6 ku konsolidovanej účtovnej závierke.

  V oblasti poľnohospodárstva sa rozhodnutie o finančnom zúčtovaní prijíma približne šesť mesiacov po skončení daného rozpočtového roka, prostredníctvom ktorého Komisia stanoví výšku výdavkov uznaných za výdavky, ktoré možno požadovať z rozpočtu EÚ za uvedený rok. Táto úloha rozhodnutia o finančnom zúčtovaní sa spochybňuje tým, že následné finančné korekcie sa môžu uložiť členským štátom prostredníctvom rozhodnutí o súlade. Výška výdavkov, ktoré budú pravdepodobne vylúčené z financovania EÚ na základe takýchto budúcich rozhodnutí o zhode, sa uvádza v poznámke k finančným výkazom. |
| --- | --- |

1.18.

V oblasti poľnohospodárstva sa rozhodnutie o finančnom zúčtovaní prijíma približne šesť mesiacov po skončení daného rozpočtového roka, prostredníctvom ktorého Komisia stanoví výšku výdavkov uznaných za výdavky, ktoré možno požadovať z rozpočtu EÚ za uvedený rok. Táto úloha rozhodnutia o finančnom zúčtovaní sa spochybňuje tým, že následné finančné korekcie sa môžu uložiť členským štátom prostredníctvom rozhodnutí o súlade. Výška výdavkov, ktoré budú pravdepodobne vylúčené z financovania EÚ na základe takýchto budúcich rozhodnutí o zhode, sa uvádza v poznámke k finančným výkazom.

| 1.19. | Vzhľadom na zložitosť mechanizmov spätného získavania a finančných korekcií, rôznorodú povahu prvkov, s ktorými sa v rámci nich narába, a potrebu transparentného a jednotného predkladania informácií (pozri tiež body 1.37 až 1.50) by Komisia mala vylepšiť usmernenia k finančnému vykazovaniu v súvislosti s vykazovaním príjmov a podmienenými aktívami s cieľom stanoviť účtovné požiadavky a požiadavky na zverejňovanie. |
| --- | --- |

1.19.

Vzhľadom na zložitosť mechanizmov spätného získavania a finančných korekcií, rôznorodú povahu prvkov, s ktorými sa v rámci nich narába, a potrebu transparentného a jednotného predkladania informácií (pozri tiež body 1.37 až 1.50) by Komisia mala vylepšiť usmernenia k finančnému vykazovaniu v súvislosti s vykazovaním príjmov a podmienenými aktívami s cieľom stanoviť účtovné požiadavky a požiadavky na zverejňovanie.

| 1.19. | Komisia spĺňa požiadavky na zverejnenie informácií stanovené v jej účtovných pravidlách, najmä v pravidlách 2, 4 a 10.

  V medzinárodných normách nie je žiadne všeobecné usmernenie o tom, ako vykonávať tieto osobitné neúčtovné zverejnenia. Vzhľadom na pripomienky Dvora audítorov Komisia napriek tomu zlepšila predkladanie týchto informácií. |
| --- | --- |

1.19.

V medzinárodných normách nie je žiadne všeobecné usmernenie o tom, ako vykonávať tieto osobitné neúčtovné zverejnenia. Vzhľadom na pripomienky Dvora audítorov Komisia napriek tomu zlepšila predkladanie týchto informácií.

Presun aktív programu Galileo

| 1.20. | Na základe spoločného rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady (15) sa v prípade programu Galileo vlastníctvo všetkého vytvoreného, vyvinutého alebo získaného majetku právne previedlo v júli 2008 na Úniu. Dohody o prevode však zatiaľ nie sú plne implementované. Všetky výdavky, ktoré doteraz vznikli (2 000 mil. EUR), sa považujú za nákady na výskum. Na súvahu za rok 2009 to nemá vplyv, no Komisia by mala naďalej vyvíjať úsilie na zabezpečenie toho, aby boli všetky potrebné informácie k dispozícii v čase, keď sa uskutoční prevod, s cieľom účinne tento majetok ochrániť. |
| --- | --- |

1.20.

Na základe spoločného rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady (15) sa v prípade programu Galileo vlastníctvo všetkého vytvoreného, vyvinutého alebo získaného majetku právne previedlo v júli 2008 na Úniu. Dohody o prevode však zatiaľ nie sú plne implementované. Všetky výdavky, ktoré doteraz vznikli (2 000 mil. EUR), sa považujú za nákady na výskum. Na súvahu za rok 2009 to nemá vplyv, no Komisia by mala naďalej vyvíjať úsilie na zabezpečenie toho, aby boli všetky potrebné informácie k dispozícii v čase, keď sa uskutoční prevod, s cieľom účinne tento majetok ochrániť.

| 1.20. | Prevod vytváraných aktív sa nepredpokladá až do konca skúšobnej fázy programu Galileo na obežnej dráhe (IOV), ktorá sa očakáva počas roka 2012. Komisia už úzko spolupracuje s Európskou kozmickou agentúrou (ESA) s cieľom zabezpečiť, aby v čase tohto prevodu boli k dispozícii všetky nevyhnutné účtovné a technické informácie, aby sa zabezpečilo bezproblémové odovzdávanie. |
| --- | --- |

1.20.

Spoľahlivosť transakcií a účinnosť systémov

Štruktúra špecifických hodnotení na účely DAS

| 1.21. | V kapitole 2 Dvor audítorov predkladá špecifické hodnotenie k Príjmom a v kapitolách 3 až 9 špecifické hodnotenia vzťahujúce sa na skupiny zodpovedajúce oblastiam politiky zostavovania rozpočtu podľa činností (pozri
  tabuľku 1.1
  ). Každé špecifické hodnotenie pozostáva z úvodu ku skupine politík, zo zistení a záverov o správnosti transakcií, účinnosti systémov a spoľahlivosti vyhlásení vedenia Komisie, ako aj z kontroly prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok. |
| --- | --- |

1.21.

V kapitole 2 Dvor audítorov predkladá špecifické hodnotenie k Príjmom a v kapitolách 3 až 9 špecifické hodnotenia vzťahujúce sa na skupiny zodpovedajúce oblastiam politiky zostavovania rozpočtu podľa činností (pozri
  tabuľku 1.1
  ). Každé špecifické hodnotenie pozostáva z úvodu ku skupine politík, zo zistení a záverov o správnosti transakcií, účinnosti systémov a spoľahlivosti vyhlásení vedenia Komisie, ako aj z kontroly prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok.

Tabuľka 1.1. – Výkaz   výdavkov za rok 2009 podľa kapitol výročnej správy

| (mil. EUR) |
| --- |
| Oddiely (Odd.) a hlavy (H)
   (33)
  rozpočtovej nomenklatúry na rok 2009 pridelené kapitolám výročnej správy Dvora audítorov | Platby v roku 2009
   (34)
   (35) |
| Kapitoly výročnej správy |
| Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje | 56 318 |
| Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05)
  Životné prostredie (H.07)
  Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti (H.11)
  Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17) | |
| Súdržnosť | 35 467 |
| Zamestnanosť a sociálne veci (H.04)
  Regionálna politika (H.13) | |
| Výskum, energetika a doprava | 7 966 |
| Výskum (H.08)
  Energetika a doprava (H.06)
  Informačná spoločnosť a médiá (H.09)
  Priamy výskum (H.10) | |
| Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie | 6 596 |
| Vonkajšie vzťahy (H.19)
  Rozvoj a vzťahy s krajinami africkej, karibskej a tichomorskej oblasti (H.21)
  Rozšírenie (H.22)
  Humanitárna pomoc (H.23) | |
| Vzdelávanie a občianstvo | 2 153 |
| Vzdelávanie a kultúra (H.15)
  Komunikácia (H.16)
  Sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť (H.18) | |
| Hospodárske a finančné veci | 732 |
| Hospodárske a finančné veci (H.01)
  Podnikanie (H.02)
  Hospodárska súťaž (H.03)
  Vnútorný trh (H.12)
  Obchod (H.20) | |
| Administratívne výdavky | 9 129 |
| Parlament (Odd. I)
  Rada (Odd. II)
  Komisia (Odd. III)
  Súdny dvor (Odd. IV)
  Dvor audítorov (Odd. V)
  Európsky hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI)
  Výbor regiónov (Odd. VII)
  Európsky ombudsman (Odd. VIII)
  Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov (Odd. IX) | |
| Spolu | 118 361 |

(mil. EUR)

Oddiely (Odd.) a hlavy (H)
   (33)
  rozpočtovej nomenklatúry na rok 2009 pridelené kapitolám výročnej správy Dvora audítorov

Platby v roku 2009
   (34)
   (35)

Kapitoly výročnej správy

Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje

56 318

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05)

Životné prostredie (H.07)

Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti (H.11)

Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17)

Súdržnosť

35 467

Zamestnanosť a sociálne veci (H.04)

Regionálna politika (H.13)

Výskum, energetika a doprava

7 966

Výskum (H.08)

Energetika a doprava (H.06)

Informačná spoločnosť a médiá (H.09)

Priamy výskum (H.10)

Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie

6 596

Vonkajšie vzťahy (H.19)

Rozvoj a vzťahy s krajinami africkej, karibskej a tichomorskej oblasti (H.21)

Rozšírenie (H.22)

Humanitárna pomoc (H.23)

Vzdelávanie a občianstvo

2 153

Vzdelávanie a kultúra (H.15)

Komunikácia (H.16)

Sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť (H.18)

Hospodárske a finančné veci

732

Hospodárske a finančné veci (H.01)

Podnikanie (H.02)

Hospodárska súťaž (H.03)

Vnútorný trh (H.12)

Obchod (H.20)

Administratívne výdavky

9 129

Parlament (Odd. I)

Rada (Odd. II)

Komisia (Odd. III)

Súdny dvor (Odd. IV)

Dvor audítorov (Odd. V)

Európsky hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI)

Výbor regiónov (Odd. VII)

Európsky ombudsman (Odd. VIII)

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov (Odd. IX)

Spolu

118 361

Zistenia za rozpočtový rok 2009

| 1.22. | V prípade Príjmov (16) (117 285 mil. EUR), záväzkov vo všetkých skupinách politík a platieb v skupine politík Administratívne a iné výdavky (9 129 mil. EUR) Dvor audítorov odhaduje, že chyby mali nižší finančný dosah než 2 % celkových súm (pozri
  tabuľku 1.2
  ), a dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly sú účinné (pozri tiež body 2.33 až 2.38 a 9.28 až 9.29). |
| --- | --- |

1.22.

V prípade Príjmov (16) (117 285 mil. EUR), záväzkov vo všetkých skupinách politík a platieb v skupine politík Administratívne a iné výdavky (9 129 mil. EUR) Dvor audítorov odhaduje, že chyby mali nižší finančný dosah než 2 % celkových súm (pozri
  tabuľku 1.2
  ), a dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly sú účinné (pozri tiež body 2.33 až 2.38 a 9.28 až 9.29).

| 1.23. | V skupinách politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje (56 318 mil. EUR), Výskum, energetika a doprava (7 966 mil. EUR), Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie (6 596 mil. EUR) a Vzdelávanie a občianstvo (2 153 mil. EUR (17)) je najpravdepodobnejšia chybovosť odhadnutá Dvorom audítorov medzi 2 % a 5 % uhradených platieb, avšak skupine politík Súdržnosť (uhradené osvedčené výdavky vo výške 23 081 mil. EUR) najpravdepodobnejšia chybovosť presahuje 5 % (pozri body 3.70, 4.34, 5.45, 6.51 a 7.18 a
  tabuľku 1.2
  ). V prípade týchto skupín politík (18) Dvor audítorov dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly sú čiastočne účinné (pozri body 3.71 až 3.72, 4.36, 5.46 až 5.48, 6.52 a 7.19). |
| --- | --- |

1.23.

V skupinách politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje (56 318 mil. EUR), Výskum, energetika a doprava (7 966 mil. EUR), Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie (6 596 mil. EUR) a Vzdelávanie a občianstvo (2 153 mil. EUR (17)) je najpravdepodobnejšia chybovosť odhadnutá Dvorom audítorov medzi 2 % a 5 % uhradených platieb, avšak skupine politík Súdržnosť (uhradené osvedčené výdavky vo výške 23 081 mil. EUR) najpravdepodobnejšia chybovosť presahuje 5 % (pozri body 3.70, 4.34, 5.45, 6.51 a 7.18 a
  tabuľku 1.2
  ). V prípade týchto skupín politík (18) Dvor audítorov dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly sú čiastočne účinné (pozri body 3.71 až 3.72, 4.36, 5.46 až 5.48, 6.52 a 7.19).

| 1.23. | Pokiaľ ide o oblasť poľnohospodárstva a prírodných zdrojov, Komisia je toho názoru, že chybovosť je na dolnej hranici škály uvedenej Dvorom audítorov, čím sa potvrdzujú výsledky dosiahnuté v predchádzajúcich rokoch. Riziká zistené Dvorom audítorov sú Komisii známe a Komisia ich rieši, ako preukázala prostredníctvom výhrad uvedených vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka.

  Okrem toho postupy o zhode zúčtovania zabezpečujú, aby riziko pre rozpočet EÚ bolo primerane pokryté. V prípade skupiny politík „Vzdelávanie a občianstvo“ Komisia poznamenáva, že chybovosť v prípade ukončení mierne presahuje 2 %.


  S cieľom predísť kumulácii platieb predbežného financovania vo svojej súvahe Komisia navrhla v máji 2010 revíziu nariadenia o rozpočtových pravidlách s cieľom zabezpečiť, aby sa zálohy a priebežné platby zúčtovali včasnejšie.


  V prípade skupiny politík „Výskum, energia a doprava“ Komisia víta pozitívny trend v znižovaní chýb, ktorý zaznamenal Dvor audítorov. Tento výsledok je v súlade s vlastnými zisteniami Komisie.


  V prípade skupiny politík „Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie“ Komisia víta zvýšenie „frekvencie“ transakcií, ktoré Dvor audítorov považuje za úplne „správne“ (83 %) v porovnaní s údajmi za rok 2008 a 2007.


  V oblasti politiky súdržnosti sa zaznamenalo výrazné zníženie chybovosti v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi. V posledných troch rokoch sa znížila aj frekvencia chýb, z 54 % uvedených vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2007 na 36 % v tomto roku, ako je uvedené v prílohe 4.1 k správe Dvora audítorov (pozri aj odpovede na body 1.26 a 4.34). |
| --- | --- |

1.23.

Okrem toho postupy o zhode zúčtovania zabezpečujú, aby riziko pre rozpočet EÚ bolo primerane pokryté. V prípade skupiny politík „Vzdelávanie a občianstvo“ Komisia poznamenáva, že chybovosť v prípade ukončení mierne presahuje 2 %.

S cieľom predísť kumulácii platieb predbežného financovania vo svojej súvahe Komisia navrhla v máji 2010 revíziu nariadenia o rozpočtových pravidlách s cieľom zabezpečiť, aby sa zálohy a priebežné platby zúčtovali včasnejšie.

V prípade skupiny politík „Výskum, energia a doprava“ Komisia víta pozitívny trend v znižovaní chýb, ktorý zaznamenal Dvor audítorov. Tento výsledok je v súlade s vlastnými zisteniami Komisie.

V prípade skupiny politík „Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie“ Komisia víta zvýšenie „frekvencie“ transakcií, ktoré Dvor audítorov považuje za úplne „správne“ (83 %) v porovnaní s údajmi za rok 2008 a 2007.

V oblasti politiky súdržnosti sa zaznamenalo výrazné zníženie chybovosti v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi. V posledných troch rokoch sa znížila aj frekvencia chýb, z 54 % uvedených vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2007 na 36 % v tomto roku, ako je uvedené v prílohe 4.1 k správe Dvora audítorov (pozri aj odpovede na body 1.26 a 4.34).

| 1.24. | V skupine politík Hospodárske a finančné veci (732 mil. EUR) Dvor audítorov odhaduje najpravdepodobnejšiu chybovosť na menej než 2 % celkových platieb (pozri bod 8.30 a
  tabuľku 1.2
  ) a dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly sú čiastočne účinné (pozri bod 8.31). |
| --- | --- |

1.24.

V skupine politík Hospodárske a finančné veci (732 mil. EUR) Dvor audítorov odhaduje najpravdepodobnejšiu chybovosť na menej než 2 % celkových platieb (pozri bod 8.30 a
  tabuľku 1.2
  ) a dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly sú čiastočne účinné (pozri bod 8.31).

| 1.25. | Dvor audítorov odhaduje, že platby sú celkovo ovplyvnené významnou mierou chýb (najpravdepodobnejšia chybovosť odhadnutá Dvorom audítorov je medzi 2 % a 5 %), a dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly sú pri platbách vo všeobecnosti čiastočne účinné. |
| --- | --- |

1.25.

Dvor audítorov odhaduje, že platby sú celkovo ovplyvnené významnou mierou chýb (najpravdepodobnejšia chybovosť odhadnutá Dvorom audítorov je medzi 2 % a 5 %), a dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly sú pri platbách vo všeobecnosti čiastočne účinné.

| 1.25. | Komisia víta toto celkové hodnotenie. Poznamenáva, že celková chybovosť vypočítaná pre všetky kapitoly spolu sa v posledných rokoch, vrátane v roku 2009, podstatne znížila. Bude pokračovať vo svojom úsilí znížiť počet transakcií zaťažených chybou. |
| --- | --- |

1.25.

Tabuľka 1.2. –   Zhrnutie zistení o správnosti transakcií za rok 2009

| Špecifické hodnotenia | Príjmy alebo prevádzkové výdavky

  (mil. EUR) | Body vo výročnej správe | Fungovanie systémov dohľadu a kontroly | Rozsah chybovosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Príjmy | 117 285 | 2.33 – 2.34 | | |
| Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje | 56 318 | 3.71 – 3.73 | | |
| Súdržnosť | 35 467 | 4.34 – 4.36 | (36) | (37) |
| Výskum, energetika a doprava | 7 966 | 5.45 – 5.46 | | |
| Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie | 6 596 | 6.51 – 6.52 | | |
| Vzdelávanie a občianstvo | 2 153 | 7.18 – 7.19 | (38) | |
| Hospodárske a finančné veci | 732 | 8.30 – 8.31 | | |
| Administratívne a iné výdavky | 9 129 | 9.28 – 9.29 | | |
| V tejto tabuľke je zhrnuté celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly, ako je uvedené v príslušných kapitolách, a všeobecné výsledky testovania vecnej správnosti, ktoré vykonal Dvor audítorov. V tabuľke sú zdôraznené hlavné prvky, nie je však možné v nej uviesť všetky príslušné údaje (najmä ohľadom nedostatkov systémov dohľadu a kontroly a typov chýb). Tieto údaje možno nájsť v hlavnej časti správy v zmysle metodiky, na ktorej sa zakladá audítorský prístup Dvora audítorov (pozri
  prílohu 1.1
  , body 3 až 18).

  Vysvetlivky:

  Fungovanie systémov dohľadu a kontroly | Účinné |
| | Čiastočne účinné () |
| | Neúčinné |

Špecifické hodnotenia

Príjmy alebo prevádzkové výdavky

(mil. EUR)

Body vo výročnej správe

Fungovanie systémov dohľadu a kontroly

Rozsah chybovosti

Príjmy

117 285

2.33 – 2.34

Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje

56 318

3.71 – 3.73

Súdržnosť

35 467

4.34 – 4.36

(36)

(37)

Výskum, energetika a doprava

7 966

5.45 – 5.46

Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie

6 596

6.51 – 6.52

Vzdelávanie a občianstvo

2 153

7.18 – 7.19

(38)

Hospodárske a finančné veci

732

8.30 – 8.31

Administratívne a iné výdavky

9 129

9.28 – 9.29

V tejto tabuľke je zhrnuté celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly, ako je uvedené v príslušných kapitolách, a všeobecné výsledky testovania vecnej správnosti, ktoré vykonal Dvor audítorov. V tabuľke sú zdôraznené hlavné prvky, nie je však možné v nej uviesť všetky príslušné údaje (najmä ohľadom nedostatkov systémov dohľadu a kontroly a typov chýb). Tieto údaje možno nájsť v hlavnej časti správy v zmysle metodiky, na ktorej sa zakladá audítorský prístup Dvora audítorov (pozri
  prílohu 1.1
  , body 3 až 18).

Vysvetlivky:

Fungovanie systémov dohľadu a kontroly

Účinné

Čiastočne účinné ()

Neúčinné

Rozsah chybovosti ()

| | Menej než 2 % (pod prahom významnosti) |
| --- | --- |
| | Medzi 2 % a 5 % |
| | Vyše 5 % |

Menej než 2 % (pod prahom významnosti)

Medzi 2 % a 5 %

Vyše 5 %

Porovnanie s výsledkami z predchádzajúcich rokov

| 1.26. | Na základe výsledkov auditu Dvor audítorov v porovnaní s rokom 2008 dospel k zvýšenému odhadu najpravdepodobnejšej chybovosti v platbách v skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje (19) a výrazne nižšiemu odhadu najpravdepodobnejšej chybovosti v platbách v skupine politík Súdržnosť (20). Celkovo to potvrdzuje pretrvávajúce znižovanie najpravdepodobnejšej chybovosti v posledných rokoch, ako ju odhaduje Dvor audítorov, pokiaľ ide o platby ako celok. |
| --- | --- |

1.26.

Na základe výsledkov auditu Dvor audítorov v porovnaní s rokom 2008 dospel k zvýšenému odhadu najpravdepodobnejšej chybovosti v platbách v skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje (19) a výrazne nižšiemu odhadu najpravdepodobnejšej chybovosti v platbách v skupine politík Súdržnosť (20). Celkovo to potvrdzuje pretrvávajúce znižovanie najpravdepodobnejšej chybovosti v posledných rokoch, ako ju odhaduje Dvor audítorov, pokiaľ ide o platby ako celok.

| 1.26. | Komisia víta pozitívne stanovisko Dvora audítorov týkajúce sa zlepšenia celkovej situácie v posledných rokoch. Veľkým znížením chybovosti v oblasti súdržnosti za rok 2009 sa viac ako kompenzuje malé zvýšenie v poľnohospodárstve, výsledkom čoho je výrazne zlepšená celková situácia.

  Pokiaľ ide o oblasť poľnohospodárstva a prírodných zdrojov, Komisia je toho názoru, že chybovosť naďalej osciluje okolo 2 %.


  V prípade politiky súdržnosti sa zdá, že zníženie dolného limitu chybovosti z 11 % na 3 % potvrdzuje účinnosť opatrení na posilnenú kontrolu v regulačnom rámci na obdobie rokov 2007 – 2013, ako aj prvý dôsledok akčného plánu Komisie z roku 2008 na posilnenie jej dozornej úlohy, vrátane postupov pozastavenia platieb a finančných opráv. Pozastavenie môže znamenať kompromis vzhľadom na úplné plnenie rozpočtu. Komisia bude pokračovať vo svojom úsilí zabezpečiť ďalšie znižovanie chybovosti. |
| --- | --- |

1.26.

Pokiaľ ide o oblasť poľnohospodárstva a prírodných zdrojov, Komisia je toho názoru, že chybovosť naďalej osciluje okolo 2 %.

V prípade politiky súdržnosti sa zdá, že zníženie dolného limitu chybovosti z 11 % na 3 % potvrdzuje účinnosť opatrení na posilnenú kontrolu v regulačnom rámci na obdobie rokov 2007 – 2013, ako aj prvý dôsledok akčného plánu Komisie z roku 2008 na posilnenie jej dozornej úlohy, vrátane postupov pozastavenia platieb a finančných opráv. Pozastavenie môže znamenať kompromis vzhľadom na úplné plnenie rozpočtu. Komisia bude pokračovať vo svojom úsilí zabezpečiť ďalšie znižovanie chybovosti.

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Výročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov

| 1.27. | Všetci generálni riaditelia vo svojich výročných správach o činnosti uviedli, že získali primeranú istotu, že zdroje, ktoré im boli pridelené, boli použité na daný účel a že vnútornými kontrolami, ktoré zaviedli, bola zabezpečená správnosť transakcií. Z hlavných generálnych riaditeľstiev alebo oddelení, ktoré v roku 2009 vydali vyhlásenie, sa však v prípade 13 uvádza minimálne jedna výhrada, pričom väčšina z nich sa týka nedostatkov v súvislosti so správnosťou príslušných transakcií (21). |
| --- | --- |

1.27.

Všetci generálni riaditelia vo svojich výročných správach o činnosti uviedli, že získali primeranú istotu, že zdroje, ktoré im boli pridelené, boli použité na daný účel a že vnútornými kontrolami, ktoré zaviedli, bola zabezpečená správnosť transakcií. Z hlavných generálnych riaditeľstiev alebo oddelení, ktoré v roku 2009 vydali vyhlásenie, sa však v prípade 13 uvádza minimálne jedna výhrada, pričom väčšina z nich sa týka nedostatkov v súvislosti so správnosťou príslušných transakcií (21).

| 1.28. | Dvor audítorov zistil, že vyhlásenia generálnych riaditeľov a výročné správy o činnosti poskytujú verné hodnotenie finančného hospodárenia z hľadiska správnosti transakcií len v Príjmoch a v skupinách politík Súdržnosť, Výskum, energetika a doprava, Vzdelávanie a občianstvo, Hospodárske a finančné veci a Administratívne a iné výdavky (pozri body 2.32, 4.33, 5.44, 7.17, 8.29 a 9.11). Pri skupine politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie generálne riaditeľstvá pre humanitárnu pomoc, rozšírenie a vonkajšie vzťahy poskytli verný obraz (pozri body 6.49), kým Úrad pre spoluprácu EuropeAid poskytol len čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť transakcií (pozri bod 6.50). Pri skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje vyhlásenia generálneho riaditeľa a výročné správy o činnosti podľa názoru Dvora audítorov poskytujú len čiastočne verné hodnotenie finančného hospodárenia z hľadiska správnosti transakcií (pozri body 3.66 až 3.69). |
| --- | --- |

1.28.

Dvor audítorov zistil, že vyhlásenia generálnych riaditeľov a výročné správy o činnosti poskytujú verné hodnotenie finančného hospodárenia z hľadiska správnosti transakcií len v Príjmoch a v skupinách politík Súdržnosť, Výskum, energetika a doprava, Vzdelávanie a občianstvo, Hospodárske a finančné veci a Administratívne a iné výdavky (pozri body 2.32, 4.33, 5.44, 7.17, 8.29 a 9.11). Pri skupine politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie generálne riaditeľstvá pre humanitárnu pomoc, rozšírenie a vonkajšie vzťahy poskytli verný obraz (pozri body 6.49), kým Úrad pre spoluprácu EuropeAid poskytol len čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť transakcií (pozri bod 6.50). Pri skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje vyhlásenia generálneho riaditeľa a výročné správy o činnosti podľa názoru Dvora audítorov poskytujú len čiastočne verné hodnotenie finančného hospodárenia z hľadiska správnosti transakcií (pozri body 3.66 až 3.69).

| 1.28. | Komisia víta zlepšenie posudzovania kvality výročných správ o činnosti jej útvarov.

  Zatiaľčo Dvor audítorov vydáva každoročné audítorské stanovisko k zákonnosti a správnosti príslušných operácií, stanovisko generálnych riaditeľov sa zameriava na to, či boli finančné prostriedky použité na určený účel, pri zohľadnení viacročnej povahy kontrol a ich účinnosti pri zisťovaní a korekcii chýb. Generálni riaditelia vyjadrujú stanovisko manažmentu založené na informáciách, ktoré zahŕňajú vlastnú audítorskú prácu Komisie, správy a pripomienky Dvora audítorov a v prípade potreby výsledky kontrol členských štátov.


  Pozri aj odpovede Komisie v sektorových kapitolách. |
| --- | --- |

1.28.

Zatiaľčo Dvor audítorov vydáva každoročné audítorské stanovisko k zákonnosti a správnosti príslušných operácií, stanovisko generálnych riaditeľov sa zameriava na to, či boli finančné prostriedky použité na určený účel, pri zohľadnení viacročnej povahy kontrol a ich účinnosti pri zisťovaní a korekcii chýb. Generálni riaditelia vyjadrujú stanovisko manažmentu založené na informáciách, ktoré zahŕňajú vlastnú audítorskú prácu Komisie, správy a pripomienky Dvora audítorov a v prípade potreby výsledky kontrol členských štátov.

Pozri aj odpovede Komisie v sektorových kapitolách.

Súhrnná správa Komisie

| 1.29. | Prijatím súhrnnej správy Komisia preberá politickú zodpovednosť (22) za plnenie rozpočtu EÚ, ktoré zabezpečuje vyšší manažment (23). Správa je prvou správou prijatou počas mandátu súčasnej Komisie. Komisia sa domnieva, že jej úsilie v zlepšovaní kontrolných mechanizmov „na zabezpečenie zákonnosti a správnosti“ s cieľom „dosiahnuť DAS bez výhrad“ pokračovalo v roku 2009 s pozitívnymi výsledkami. |
| --- | --- |

1.29.

Prijatím súhrnnej správy Komisia preberá politickú zodpovednosť (22) za plnenie rozpočtu EÚ, ktoré zabezpečuje vyšší manažment (23). Správa je prvou správou prijatou počas mandátu súčasnej Komisie. Komisia sa domnieva, že jej úsilie v zlepšovaní kontrolných mechanizmov „na zabezpečenie zákonnosti a správnosti“ s cieľom „dosiahnuť DAS bez výhrad“ pokračovalo v roku 2009 s pozitívnymi výsledkami.

| 1.30. | Komisia uznáva, že v niektorých oblastiach je potrebné zlepšenie, a navrhuje opatrenia na riešenie týchto problémov, napríklad:






  — | ďalšie zlepšenie koncepcie schém financovania na posilnenie mechanizmov riadenia a kontroly, |
| --- | --- | --- |

1.30.

Komisia uznáva, že v niektorých oblastiach je potrebné zlepšenie, a navrhuje opatrenia na riešenie týchto problémov, napríklad:

—

ďalšie zlepšenie koncepcie schém financovania na posilnenie mechanizmov riadenia a kontroly,

| — | ďalšie zjednodušovanie grantových schém pri pokračujúcom dosahovaní cieľov politiky, |
| --- | --- |

—

ďalšie zjednodušovanie grantových schém pri pokračujúcom dosahovaní cieľov politiky,

| — | stanovovanie vhodných porovnávacích štandardov na hodnotenie riadenia rizika Komisiou (prijateľné stupne rizika), pri ktorých sa plne zohľadnia náklady na kontroly a ich výhody, |
| --- | --- |

—

stanovovanie vhodných porovnávacích štandardov na hodnotenie riadenia rizika Komisiou (prijateľné stupne rizika), pri ktorých sa plne zohľadnia náklady na kontroly a ich výhody,

| — | podrobné monitorovanie ročných súhrnov, aby boli užitočnejšie na účely poskytnutia uistenia, |
| --- | --- |

—

podrobné monitorovanie ročných súhrnov, aby boli užitočnejšie na účely poskytnutia uistenia,

| — | ďalšie zlepšovanie výročných správ o činnosti ako hlavného nástroja, ktorým vyšší manažment dokladá svoju zodpovednosť pred kolégiom, a ako zdroj dôkazov pre DAS. |
| --- | --- |

—

ďalšie zlepšovanie výročných správ o činnosti ako hlavného nástroja, ktorým vyšší manažment dokladá svoju zodpovednosť pred kolégiom, a ako zdroj dôkazov pre DAS.

| 1.31. | Dvor audítorov v minulosti zistil iné záležitosti, ktoré ostávajú nevyriešené: |
| --- | --- |

1.31.

Dvor audítorov v minulosti zistil iné záležitosti, ktoré ostávajú nevyriešené:

1.31.

| — | v niekoľkých oblastiach by rozsah alebo miera výhrad mali byť väčšie (pozri body 3.67 až 3.68, 6.50 a
  prílohy 3.3
  a
  6.3
  ) (24), |
| --- | --- |

—

v niekoľkých oblastiach by rozsah alebo miera výhrad mali byť väčšie (pozri body 3.67 až 3.68, 6.50 a
  prílohy 3.3
  a
  6.3
  ) (24),

| — | Komisie je (podľa článku 28a nariadenia o rozpočtových pravidlách) zodpovedná za prevádzku nákladovo efektívnych systémov kontroly, v rámci ktorých sa „v správny čas vykonáva správna kontrola“. Vo vyhláseniach o vierohodnosti vo výročných správach o činnosti sa zohľadňuje schopnosť takýchto systémov zistiť a napraviť chyby počas trvania programu s cieľom minimalizovať zostatkovú nezistenú chybu na konci programovacieho obdobia. Ako bolo oznámené vo výročnej správe o činnosti generálneho riaditeľa pre regionálnu politiku za rok 2009, takáto činnosť za programovacie obdobie rokov 1994 – 1999 pre EFRR ukázala, že riziko nezistenej chyby sa podstatne znížilo.

  Komisia vyjadrila svoju spokojnosť s tým, že akčné plány navrhnuté delegovanými povoľujúcimi úradníkmi (AOD – authorised officers by delegation) sú primerané na riešenie nedostatkov a zmiernenie zistených rizík.


  Pokiaľ ide o poľnohospodárstvo, Komisia sa domnieva, že výhrady uvedené vo výročnej správe o činnosti za rok 2009, ktorú predložil generálny riaditeľ pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, týkajúce sa opatrení v oblasti rozvoja vidieka v rámci osi 2 a IACS v Bulharsku a Rumunsku sú vyčerpávajúce a že ich potenciálny dosah sa primerane odrazil v bodoch 3.2.1 a 3.2.2 uvedenej správy. Pokiaľ ide o Grécko, výhrada v predchádzajúcich rokoch bola odôvodnená vysokým rizikom poškodenia dobrej povesti Komisie spojeným s , čo vyplynulo z nedostatočnej implementácie IACS v Grécku, a nie z finančného rizika pre rozpočet EÚ vyplývajúceho z nedostatkov, ktoré bolo vždy pokryté finančnými korekciami uloženými Grécku prostredníctvom postupov o zhode zúčtovania. Keďže Grécko dokončilo svoj akčný plán na nápravu nedostatkov do konca roka 2008 a účinné fungovanie systému IACS sa neustále posudzuje, bolo preto úplne odôvodnené výhradu zrušiť.


  Pokiaľ ide o vonkajšiu pomoc, rozvojovú pomoc a rozšírenie, Komisia víta, že Dvor audítorov uznal zlepšenie, ktoré dosiahli všetky generálne riaditeľstvá v skupine politík v oblasti kvality informácií, ktoré poskytli vo svojich výročných správach o činnosti (pozri bod 6.51).


  Komisia je toho názoru, že výhrady generálnych riaditeľov v ich výročných správach o činnosti za rok 2009 alebo neexistencia výhrad boli v súlade s jej vnútornými usmerneniami a správne vyriešili riziká súvisiace s programami. |
| --- | --- |

—

Komisia vyjadrila svoju spokojnosť s tým, že akčné plány navrhnuté delegovanými povoľujúcimi úradníkmi (AOD – authorised officers by delegation) sú primerané na riešenie nedostatkov a zmiernenie zistených rizík.

Pokiaľ ide o poľnohospodárstvo, Komisia sa domnieva, že výhrady uvedené vo výročnej správe o činnosti za rok 2009, ktorú predložil generálny riaditeľ pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, týkajúce sa opatrení v oblasti rozvoja vidieka v rámci osi 2 a IACS v Bulharsku a Rumunsku sú vyčerpávajúce a že ich potenciálny dosah sa primerane odrazil v bodoch 3.2.1 a 3.2.2 uvedenej správy. Pokiaľ ide o Grécko, výhrada v predchádzajúcich rokoch bola odôvodnená vysokým rizikom poškodenia dobrej povesti Komisie spojeným s , čo vyplynulo z nedostatočnej implementácie IACS v Grécku, a nie z finančného rizika pre rozpočet EÚ vyplývajúceho z nedostatkov, ktoré bolo vždy pokryté finančnými korekciami uloženými Grécku prostredníctvom postupov o zhode zúčtovania. Keďže Grécko dokončilo svoj akčný plán na nápravu nedostatkov do konca roka 2008 a účinné fungovanie systému IACS sa neustále posudzuje, bolo preto úplne odôvodnené výhradu zrušiť.

Pokiaľ ide o vonkajšiu pomoc, rozvojovú pomoc a rozšírenie, Komisia víta, že Dvor audítorov uznal zlepšenie, ktoré dosiahli všetky generálne riaditeľstvá v skupine politík v oblasti kvality informácií, ktoré poskytli vo svojich výročných správach o činnosti (pozri bod 6.51).

Komisia je toho názoru, že výhrady generálnych riaditeľov v ich výročných správach o činnosti za rok 2009 alebo neexistencia výhrad boli v súlade s jej vnútornými usmerneniami a správne vyriešili riziká súvisiace s programami.

| — | údaje členských štátov o spätných získaniach alebo vyňatiach chýbajú alebo sú neúplné (pozri body 1.16, 3.54 a 4.31) (25) a |
| --- | --- |

—

údaje členských štátov o spätných získaniach alebo vyňatiach chýbajú alebo sú neúplné (pozri body 1.16, 3.54 a 4.31) (25) a

| — | pokiaľ ide o poľnohospodárstvo, pozri odpoveď na bod 1.17.

  Pokiaľ ide o politiku súdržnosti, pozri odpovede na bod 1.16. |
| --- | --- |

—

Pokiaľ ide o politiku súdržnosti, pozri odpovede na bod 1.16.

| — | mechanizmy finančných korekcií zatiaľ nie sú plne účinné (pozri body 1.37 až 1.50) (26). |
| --- | --- |

—

mechanizmy finančných korekcií zatiaľ nie sú plne účinné (pozri body 1.37 až 1.50) (26).

| — | pozri odpovede na body 1.38 to 1.50. |
| --- | --- |

—

Mechanizmy spätného získania a finančných korekcií

Úvod

| 1.32. | Komisia pri plnení rozpočtu EÚ musí zabezpečiť účinnú a efektívnu vnútornú kontrolu spoľahlivosti výkazníctva, ochranu majetku a informácií, predchádzanie a odhaľovanie podvodov a nezrovnalostí a riadenie rizík súvisiacich so správnosťou príslušných transakcií, pričom sa zohľadní viacročná povaha programov, ako aj charakter príslušných platieb (27). |
| --- | --- |

1.32.

Komisia pri plnení rozpočtu EÚ musí zabezpečiť účinnú a efektívnu vnútornú kontrolu spoľahlivosti výkazníctva, ochranu majetku a informácií, predchádzanie a odhaľovanie podvodov a nezrovnalostí a riadenie rizík súvisiacich so správnosťou príslušných transakcií, pričom sa zohľadní viacročná povaha programov, ako aj charakter príslušných platieb (27).

| 1.32. | Od Komisie sa vyžaduje, aby zabezpečila účinnú a efektívnu vnútornú kontrolu a Komisia je toho názoru, že spätné získavanie finančných prostriedkov aj finančné korekcie prispievajú k ochrane finančných záujmov Únie (pozri odpoveď na bod 1.50). |
| --- | --- |

1.32.

| 1.33. | Komisia nesie konečnú zodpovednosť za zabezpečenie toho, že systémy dohľadu a kontroly poskytujú primerané uistenie, že sa buď predíde chybám v transakciách na príslušných účtoch, alebo sa tieto chyby zistia a opravia. Rovnako zodpovedá za zabezpečenie toho, aby vedenie Komisie, zainteresované strany a nezávislí audítori mali k dispozícii spoľahlivé informácie. |
| --- | --- |

1.33.

Komisia nesie konečnú zodpovednosť za zabezpečenie toho, že systémy dohľadu a kontroly poskytujú primerané uistenie, že sa buď predíde chybám v transakciách na príslušných účtoch, alebo sa tieto chyby zistia a opravia. Rovnako zodpovedá za zabezpečenie toho, aby vedenie Komisie, zainteresované strany a nezávislí audítori mali k dispozícii spoľahlivé informácie.

| 1.34. | Nesprávne vyplatené sumy by sa mali spätne získať (28). V praxi: |
| --- | --- |

1.34.

Nesprávne vyplatené sumy by sa mali spätne získať (28). V praxi:

1.34.

| — | Komisia môže spätne získať platby len od tých príjemcov, u ktorých priamo riadi výdavky (napr. pri väčšine výdavkov v skupine politík Výskum, energetika a doprava). |
| --- | --- |

—

Komisia môže spätne získať platby len od tých príjemcov, u ktorých priamo riadi výdavky (napr. pri väčšine výdavkov v skupine politík Výskum, energetika a doprava).

| — | Pri výdavkoch, ktoré sú predmetom zdieľaného hospodárenia (napr. pri väčšine výdavkov v skupinách politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje a Súdržnosť), decentralizovaného hospodárenia (napr. v oblasti Rozšírenie) a nepriameho centralizovaného hospodárenia (napr. v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo) je zodpovednosť za spätné získanie nesprávne vyplatených platieb delegovaná na členské štáty alebo tretie krajiny. Pri výdavkoch, ktoré sú predmetom spoločného hospodárenia (napr. v oblasti Humanitárna pomoc), sa nápravné mechanizmy definujú v dohodách uzavretých s medzinárodnými organizáciami. Napriek tomu v prípadoch, keď sa pravidlá týkajúce sa výdavkových schém EÚ uplatnia nesprávne, Komisia môže tiež vykonať finančné korekcie (pozri bod 1.40). |
| --- | --- |

—

Pri výdavkoch, ktoré sú predmetom zdieľaného hospodárenia (napr. pri väčšine výdavkov v skupinách politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje a Súdržnosť), decentralizovaného hospodárenia (napr. v oblasti Rozšírenie) a nepriameho centralizovaného hospodárenia (napr. v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo) je zodpovednosť za spätné získanie nesprávne vyplatených platieb delegovaná na členské štáty alebo tretie krajiny. Pri výdavkoch, ktoré sú predmetom spoločného hospodárenia (napr. v oblasti Humanitárna pomoc), sa nápravné mechanizmy definujú v dohodách uzavretých s medzinárodnými organizáciami. Napriek tomu v prípadoch, keď sa pravidlá týkajúce sa výdavkových schém EÚ uplatnia nesprávne, Komisia môže tiež vykonať finančné korekcie (pozri bod 1.40).

| — | Komisia vyvinula značné úsilie, aby zlepšila kvalitu informácií o spätnom získavaní finančných prostriedkov a o stiahnutí prostriedkov, ktoré zasielajú členské štáty v prípade programov politiky súdržnosti, prostredníctvom overovania údajov a auditov systémov členských štátov na evidovanie a oznamovanie opráv vykonávaných priamo na mieste. V rokoch 2008 a 2009 Komisia skontrolovala systémy v 19 členských štátoch. Tieto systémy nefungujú vo všetkých členských štátoch ešte úplne spoľahlivo, hoci sú dôkazy o tom, že kvalita sa zlepšuje a že v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi došlo k určitému zlepšeniu. Komisia sformulovala príslušné odporúčania a zabezpečuje ich ďalšie sledovanie. Zabezpečí, aby informácie pri skončení programov z obdobia rokov 2000 – 2006 boli úplné.

  Pre obdobie rokov 2007 – 2013 existuje štandardizovaný postup predkladania vyhlásení o spätnom získavaní finančných prostriedkov a Komisia očakáva, že týmto postupom predkladania správ sa ďalej zlepší kvalita informácií, ktoré má k dispozícii. Od členských štátov sa tiež vyžaduje, aby odlišovali korekcie, ktoré vyplývajú z korekcií v dôsledku auditov EÚ. |
| --- | --- |

—

Pre obdobie rokov 2007 – 2013 existuje štandardizovaný postup predkladania vyhlásení o spätnom získavaní finančných prostriedkov a Komisia očakáva, že týmto postupom predkladania správ sa ďalej zlepší kvalita informácií, ktoré má k dispozícii. Od členských štátov sa tiež vyžaduje, aby odlišovali korekcie, ktoré vyplývajú z korekcií v dôsledku auditov EÚ.

| 1.35. | Počas niekoľkých rokov sa Dvor audítorov zameriaval na to, ako Komisia vykonáva úlohu dohľadu a ako uplatňuje tieto nápravné mechanizmy. Dvor audítorov tiež preskúmal, do akej miery národné orgány a medzinárodné organizácie poskytujú Komisii správne informácie o vykonaných finančných korekciách a spätných získaniach. |
| --- | --- |

1.35.

Počas niekoľkých rokov sa Dvor audítorov zameriaval na to, ako Komisia vykonáva úlohu dohľadu a ako uplatňuje tieto nápravné mechanizmy. Dvor audítorov tiež preskúmal, do akej miery národné orgány a medzinárodné organizácie poskytujú Komisii správne informácie o vykonaných finančných korekciách a spätných získaniach.

| 1.36. | Dvor audítorov pravidelne poukazoval na to, že údaje o schopnosti systémov dohľadu a kontroly vykonať nápravy na úrovni členských štátov sa zlepšili, stále však nie sú úplné a spoľahlivé, najmä pokiaľ ide o oblasť Súdržnosti (29). Komisia však predkladá spoľahlivé údaje v súvislosti s vlastnými činnosťami. Od postupu udelenia absolutória na rok 2005 Európsky parlament a Rada podnecovali Komisiu a členské štáty k zavedeniu zlepšení potrebných na zabezpečenie úplnosti a správnosti dostupných informácií s cieľom poskytovať spoľahlivé dôkazy, ktoré Dvoru audítorov umožnia posúdiť účinnosť viacročných nápravných mechanizmov pre výdavky EÚ. |
| --- | --- |

1.36.

Dvor audítorov pravidelne poukazoval na to, že údaje o schopnosti systémov dohľadu a kontroly vykonať nápravy na úrovni členských štátov sa zlepšili, stále však nie sú úplné a spoľahlivé, najmä pokiaľ ide o oblasť Súdržnosti (29). Komisia však predkladá spoľahlivé údaje v súvislosti s vlastnými činnosťami. Od postupu udelenia absolutória na rok 2005 Európsky parlament a Rada podnecovali Komisiu a členské štáty k zavedeniu zlepšení potrebných na zabezpečenie úplnosti a správnosti dostupných informácií s cieľom poskytovať spoľahlivé dôkazy, ktoré Dvoru audítorov umožnia posúdiť účinnosť viacročných nápravných mechanizmov pre výdavky EÚ.

| 1.36. | Dvor audítorov od svojej výročnej správy z roku 2005 uznáva postupné zlepšenie kvality a rozsahu informácií o predmete spätného získavania prostriedkov uvedených v poznámkach ku konsolidovanej účtovnej závierke. Komisia zaviedla postupy na oznamovanie spoľahlivých údajov o finančných korekciách na základe jej vlastnej audítorskej práce, ako poznamenal Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rok 2008 (bod 1.16).

  V oblasti politiky súdržnosti a v prípade finančných korekcií vykonaných členskými štátmi po ich vlastnom overení a audite sa Komisia spolieha na kvalitu informácií zaslaných členskými štátmi.


  Komisia vyvinula v posledných rokoch značné úsilie na zlepšenie kvality dostupných informácií o spätnom získavaní finančných prostriedkov a stiahnutí prostriedkov zasielaných členskými štátmi v prípade programov politiky súdržnosti. Požiadala členské štáty, aby poskytli kumulatívne a ročné údaje o stiahnutých prostriedkoch a spätnom získavaní finančných prostriedkov napriek tomu, že je to nad rámec regulačných požiadaviek. Priamo na mieste skontrolovala aj systémy členských štátov na evidovanie a oznamovanie opráv, pričom výsledky boli pomerne dobré. Komisia pre prípad zistenia potreby zlepšenia sformulovala príslušné odporúčania a zabezpečuje ich uplatňovanie. |
| --- | --- |

1.36.

V oblasti politiky súdržnosti a v prípade finančných korekcií vykonaných členskými štátmi po ich vlastnom overení a audite sa Komisia spolieha na kvalitu informácií zaslaných členskými štátmi.

Komisia vyvinula v posledných rokoch značné úsilie na zlepšenie kvality dostupných informácií o spätnom získavaní finančných prostriedkov a stiahnutí prostriedkov zasielaných členskými štátmi v prípade programov politiky súdržnosti. Požiadala členské štáty, aby poskytli kumulatívne a ročné údaje o stiahnutých prostriedkoch a spätnom získavaní finančných prostriedkov napriek tomu, že je to nad rámec regulačných požiadaviek. Priamo na mieste skontrolovala aj systémy členských štátov na evidovanie a oznamovanie opráv, pričom výsledky boli pomerne dobré. Komisia pre prípad zistenia potreby zlepšenia sformulovala príslušné odporúčania a zabezpečuje ich uplatňovanie.

Informácie predložené Komisiou spolu s účtovnou závierkou za rok 2009

| 1.37. | V poznámkach k účtovnej závierke za rok 2009 Komisia odpovedala na tieto pripomienky tým, že zahrnula podrobnejšie informácie o spätných získaniach a finančných korekciách než v minulosti (30). Konkrétne poskytla informácie rozdelené podľa štádií, do ktorých postupy spätného získania alebo finančných korekcií dospeli („prebieha“, „potvrdené“, „implementované“ – pozri bod 1.42), podľa oblasti výdavkov, v relevantných prípadoch podľa programovacieho obdobia a niekedy podľa príslušných členských štátov. |
| --- | --- |

1.37.

V poznámkach k účtovnej závierke za rok 2009 Komisia odpovedala na tieto pripomienky tým, že zahrnula podrobnejšie informácie o spätných získaniach a finančných korekciách než v minulosti (30). Konkrétne poskytla informácie rozdelené podľa štádií, do ktorých postupy spätného získania alebo finančných korekcií dospeli („prebieha“, „potvrdené“, „implementované“ – pozri bod 1.42), podľa oblasti výdavkov, v relevantných prípadoch podľa programovacieho obdobia a niekedy podľa príslušných členských štátov.

| 1.38. | Dvor audítorov víta poskytnutie týchto informácií. Upozorňuje však, že nedostatky v prezentácii, ako aj v koherentnosti informácií a súm poskytnutých členskými štátmi v súvislosti so skupinou politík Súdržnosť je potrebné doriešiť a že pri interpretácii informácií treba postupovať opatrne (pozri tiež body 1.14 až 1.19). |
| --- | --- |

1.38.

Dvor audítorov víta poskytnutie týchto informácií. Upozorňuje však, že nedostatky v prezentácii, ako aj v koherentnosti informácií a súm poskytnutých členskými štátmi v súvislosti so skupinou politík Súdržnosť je potrebné doriešiť a že pri interpretácii informácií treba postupovať opatrne (pozri tiež body 1.14 až 1.19).

| 1.38. | Prezentácia poznámky 6 ku konsolidovanej účtovnej závierke sa preskúmala v prípade účtovnej závierky za rok 2009. Komisia zlepšila prezentáciu s cieľom reagovať na požiadavky zainteresovaných strán. |
| --- | --- |

1.38.

Rozdiely v zameraní a dosahu nápravných mechanizmov

| 1.39. | Zameranie a dosah spätného získavania nesprávne vyplatených súm od príjemcov prostriedkov v rámci výdavkových programov EÚ a iných finančných korekcií sú zreteľne odlišné. Spätným získaním sa opraví prijatie nesprávneho výdavku: nesprávne vyplatené sumy v zásade vracajú príjemcovia týchto výdavkov, spätné získavanie sa preto môže považovať za mechanizmus nápravy chýb (31). |
| --- | --- |

1.39.

Zameranie a dosah spätného získavania nesprávne vyplatených súm od príjemcov prostriedkov v rámci výdavkových programov EÚ a iných finančných korekcií sú zreteľne odlišné. Spätným získaním sa opraví prijatie nesprávneho výdavku: nesprávne vyplatené sumy v zásade vracajú príjemcovia týchto výdavkov, spätné získavanie sa preto môže považovať za mechanizmus nápravy chýb (31).

| 1.39. | Komisia je povinná dodržiavať rôzne postupy korekcie stanovené rôznymi právnymi základmi a spôsobmi hospodárenia. V prípade spoločného hospodárenia tieto jasne pripisujú hlavnú zodpovednosť členským štátom a obmedzujú finančné korekcie Komisie na prípady, keď členské štáty neprijali nevyhnutné opatrenie v prípade individuálnych alebo systémových nedostatkov. Táto skutočnosť je vysvetlená v poznámke 6 ku konsolidovanej účtovnej závierke. |
| --- | --- |

1.39.

| 1.40. | Finančnými korekciami (vrátane zúčtovania výdavkov na poľnohospodárstvo) sa však riešia predovšetkým nedostatky v systémoch riadenia. V rámci korekcií sa stiahne financovanie členských štátov alebo tretích krajín, ktoré nedokážu zabezpečiť správne uplatňovanie pravidiel EÚ. Finančné dôsledky týchto korekcií zväčša znášajú daňoví poplatníci, nie príjemcovia prostriedkov z výdavkovej schémy, ktorá bola nesprávne uplatnená. Finančné korekcie prispievajú k ochrane finančných záujmov EÚ, avšak v zásade ani v praxi ich nemožno považovať za prostriedok opráv jednotlivých platieb, ktoré boli nesprávne uhradené. |
| --- | --- |

1.40.

Finančnými korekciami (vrátane zúčtovania výdavkov na poľnohospodárstvo) sa však riešia predovšetkým nedostatky v systémoch riadenia. V rámci korekcií sa stiahne financovanie členských štátov alebo tretích krajín, ktoré nedokážu zabezpečiť správne uplatňovanie pravidiel EÚ. Finančné dôsledky týchto korekcií zväčša znášajú daňoví poplatníci, nie príjemcovia prostriedkov z výdavkovej schémy, ktorá bola nesprávne uplatnená. Finančné korekcie prispievajú k ochrane finančných záujmov EÚ, avšak v zásade ani v praxi ich nemožno považovať za prostriedok opráv jednotlivých platieb, ktoré boli nesprávne uhradené.

| 1.40. | V oblasti politiky súdržnosti je finančná korekcia mechanizmom, ktorý je určený na nápravu neoprávnených výdavkov, ktoré boli zahrnuté do financovania z EÚ, a preto majú negatívny vplyv na rozpočet EÚ.

  Členské štáty by mali vymáhať nesprávne platby od príjemcov. Spätné získavanie prostriedkov sa uskutočňuje buď získaním platby príslušných súm od príjemcu alebo započítaním súm, ktoré sa majú splatiť voči ďalším platbám splatným tomu istému príjemcovi.


  V prípade, že v dôsledku kontrol EÚ sa môžu zistiť neoprávnené platby príjemcom, od členských štátov sa vyžaduje, aby po nich nasledovalo spätné získavanie finančných prostriedkov od týchto príjemcov. Dokonca aj vtedy, keď spätné získavanie finančných prostriedkov od príjemcov nie je možné, pretože finančná korekcia sa týka iba nedostatkov v systéme riadenia a kontroly členských štátov, a nie neprimeraných platieb, tieto korekcie sú dôležitými prostriedkami na zlepšenie systémov členských štátov, a teda na to, aby sa zabránilo neoprávneným platbám príjemcom alebo aby sa takéto platby zistili a vymáhali.


  Systém zhody zúčtovania v poľnohospodárstve je určený na vylúčenie týchto výdavkov z financovania EÚ, ktoré sa nevynaložili v súlade s pravidlami EÚ. Naopak, nie je to mechanizmus, pomocou ktorého sa spätne získavajú neoprávnené platby zaplatené príjemcom, za ktorý sú podľa zásady spoločného hospodárenia vymedzenej v článku 53b ods. 2 písm. c) nariadenia o rozpočtových pravidlách a článku 9 ods. 1 písm. a) bod iii) nariadenia Rady (ES) č. 1290/2005 výhradne zodpovedné členské štáty.


  Komisia je preto toho názoru, že určité finančné korekcie možno považovať za mechanizmy na korekcie chýb, pokiaľ sa príslušné sumy spätne získavajú od konečného príjemcu. |
| --- | --- |

1.40.

Členské štáty by mali vymáhať nesprávne platby od príjemcov. Spätné získavanie prostriedkov sa uskutočňuje buď získaním platby príslušných súm od príjemcu alebo započítaním súm, ktoré sa majú splatiť voči ďalším platbám splatným tomu istému príjemcovi.

V prípade, že v dôsledku kontrol EÚ sa môžu zistiť neoprávnené platby príjemcom, od členských štátov sa vyžaduje, aby po nich nasledovalo spätné získavanie finančných prostriedkov od týchto príjemcov. Dokonca aj vtedy, keď spätné získavanie finančných prostriedkov od príjemcov nie je možné, pretože finančná korekcia sa týka iba nedostatkov v systéme riadenia a kontroly členských štátov, a nie neprimeraných platieb, tieto korekcie sú dôležitými prostriedkami na zlepšenie systémov členských štátov, a teda na to, aby sa zabránilo neoprávneným platbám príjemcom alebo aby sa takéto platby zistili a vymáhali.

Systém zhody zúčtovania v poľnohospodárstve je určený na vylúčenie týchto výdavkov z financovania EÚ, ktoré sa nevynaložili v súlade s pravidlami EÚ. Naopak, nie je to mechanizmus, pomocou ktorého sa spätne získavajú neoprávnené platby zaplatené príjemcom, za ktorý sú podľa zásady spoločného hospodárenia vymedzenej v článku 53b ods. 2 písm. c) nariadenia o rozpočtových pravidlách a článku 9 ods. 1 písm. a) bod iii) nariadenia Rady (ES) č. 1290/2005 výhradne zodpovedné členské štáty.

Komisia je preto toho názoru, že určité finančné korekcie možno považovať za mechanizmy na korekcie chýb, pokiaľ sa príslušné sumy spätne získavajú od konečného príjemcu.

| 1.41. | Hoci Komisia vo svojich poznámkach k finančným výkazom rozlišuje spätné získavanie a finančné korekcie, v prezentácii v iných dokumentoch, napríklad v súhrnnej správe, rozdiel medzi tými dvomi mechanizmami nie je dostatočne jasný. Hoci takmer 90 % potvrdených súm (približne 2 900 mil. EUR z celkových 3 319 mil. EUR) a takmer 80 % implementovaných súm (približne 1 400 mil. EUR z celkových 1 843 mil. EUR) predložených Komisiou sa týka finančných korekcií, ktoré zväčša znášajú daňoví poplatníci členských štátov, poznámky sú niekedy formulované tak, akoby sa tieto sumy vzťahovali vcelku alebo hlavne na spätné získania. |
| --- | --- |

1.41.

Hoci Komisia vo svojich poznámkach k finančným výkazom rozlišuje spätné získavanie a finančné korekcie, v prezentácii v iných dokumentoch, napríklad v súhrnnej správe, rozdiel medzi tými dvomi mechanizmami nie je dostatočne jasný. Hoci takmer 90 % potvrdených súm (približne 2 900 mil. EUR z celkových 3 319 mil. EUR) a takmer 80 % implementovaných súm (približne 1 400 mil. EUR z celkových 1 843 mil. EUR) predložených Komisiou sa týka finančných korekcií, ktoré zväčša znášajú daňoví poplatníci členských štátov, poznámky sú niekedy formulované tak, akoby sa tieto sumy vzťahovali vcelku alebo hlavne na spätné získania.

| 1.41. | Komisia berie na vedomie, že celkový podiel finančných opráv uvedený Dvorom audítorov je zhruba v súlade s časťou rozpočtu v spoločnom hospodárení a s tým, že táto oblasť je zodpovedná za veľkú časť chýb zistených Dvorom audítorov. Dôraz, ktorý kladie Dvor audítorov na rozdiely medzi spätným získavaním prostriedkov a finančnými korekciami, sa už odrazil v niektorých správach a zohľadní sa v budúcich výročných správach o činnosti.

  V účtovných závierkach EÚ sa primeraným spôsobom uvádzajú sumy finančných opráv, ktoré vyplývajú z dozornej úlohy Komisie.


  Sumy uvedené ako finančné korekcie vyjadrujú, že Komisia prijala opatrenia na ochranu rozpočtu EÚ pred neoprávnene zaplatenými finančnými prostriedkami. Pripomienky sa zameriavajú na objasnenie postupu, ktorý Komisia uplatňuje pri tejto činnosti. Tieto finančné prostriedky sa napokon budú spätne získavať od príjemcov prostredníctvom postupov spätného získavania iniciovaných členskými štátmi, pretože je v ich záujme vymôcť finančné prostriedky v prípadoch, keď je to možné.


  Komisia sa odvoláva aj na svoje odpovede na body 1.36 a 1.40. |
| --- | --- |

1.41.

V účtovných závierkach EÚ sa primeraným spôsobom uvádzajú sumy finančných opráv, ktoré vyplývajú z dozornej úlohy Komisie.

Sumy uvedené ako finančné korekcie vyjadrujú, že Komisia prijala opatrenia na ochranu rozpočtu EÚ pred neoprávnene zaplatenými finančnými prostriedkami. Pripomienky sa zameriavajú na objasnenie postupu, ktorý Komisia uplatňuje pri tejto činnosti. Tieto finančné prostriedky sa napokon budú spätne získavať od príjemcov prostredníctvom postupov spätného získavania iniciovaných členskými štátmi, pretože je v ich záujme vymôcť finančné prostriedky v prípadoch, keď je to možné.

Komisia sa odvoláva aj na svoje odpovede na body 1.36 a 1.40.

Rôzne štádiá nápravných mechanizmov

| 1.42. | Komisia predkladá údaje v troch hlavných štádiách procesu:






  — | korekcia prebieha, keď spätné získanie alebo finančná korekcia je vo fáze finalizácie (napr. prostredníctvom právnych postupov alebo námietkových konaní v Komisii a/alebo členských štátoch), |
| --- | --- | --- |

1.42.

Komisia predkladá údaje v troch hlavných štádiách procesu:

—

korekcia prebieha, keď spätné získanie alebo finančná korekcia je vo fáze finalizácie (napr. prostredníctvom právnych postupov alebo námietkových konaní v Komisii a/alebo členských štátoch),

| — | korekcia je potvrdená/schválená, keď sa suma spätného získania alebo finančnej korekcie stanoví a finalizuje (napr. prostredníctvom rozhodnutia Komisie alebo dohody s členským štátom), |
| --- | --- |

—

korekcia je potvrdená/schválená, keď sa suma spätného získania alebo finančnej korekcie stanoví a finalizuje (napr. prostredníctvom rozhodnutia Komisie alebo dohody s členským štátom),

| — | korekcia je implementovaná, keď sa inkasuje spätné získanie alebo finančná korekcia (napr. prostredníctvom prijatia úhrady Komisiou alebo zrážkou zo žiadosti o platbu členského štátu). |
| --- | --- |

—

korekcia je implementovaná, keď sa inkasuje spätné získanie alebo finančná korekcia (napr. prostredníctvom prijatia úhrady Komisiou alebo zrážkou zo žiadosti o platbu členského štátu).

| 1.43. | Komisia jasne uvádza, že údaje predložené v súvislosti s rôznymi štádiami nápravných mechanizmov v skupine politík Súdržnosť sa týkajú len spätného získania a finančných korekcií, ktoré uložila. |
| --- | --- |

1.43.

Komisia jasne uvádza, že údaje predložené v súvislosti s rôznymi štádiami nápravných mechanizmov v skupine politík Súdržnosť sa týkajú len spätného získania a finančných korekcií, ktoré uložila.

| 1.44. | V tejto súvislosti sa upozorňuje na skutočnosť, že v skupine politík Súdržnosť len 20 % súm potvrdených v roku 2009 (2 411 mil. EUR) bolo implementovaných (476 mil. EUR) v tom istom roku. Keď sa to pripočíta k nesplateným sumám z predchádzajúcich rokov, na konci roka 2009 stále ostáva celková suma 2 332 mil. EUR, ktorá nebola zatiaľ implementovaná. Pokiaľ členské štáty v nasledujúcich rokoch nepredložia ďalšie výkazy výdavkov, zvyšná suma bude implementovaná až pri ukončení programov (32). |
| --- | --- |

1.44.

V tejto súvislosti sa upozorňuje na skutočnosť, že v skupine politík Súdržnosť len 20 % súm potvrdených v roku 2009 (2 411 mil. EUR) bolo implementovaných (476 mil. EUR) v tom istom roku. Keď sa to pripočíta k nesplateným sumám z predchádzajúcich rokov, na konci roka 2009 stále ostáva celková suma 2 332 mil. EUR, ktorá nebola zatiaľ implementovaná. Pokiaľ členské štáty v nasledujúcich rokoch nepredložia ďalšie výkazy výdavkov, zvyšná suma bude implementovaná až pri ukončení programov (32).

| 1.44. | V účtovnej závierke sú podrobné informácie o finančných korekciách, ktoré boli potvrdené, realizované a ktoré sa majú realizovať, a sú v nich vysvetlené dôvody, z ktorých sa má stále realizovať významná suma.

  Ako Dvor audítorov správne zdôrazňuje, vykonanie finančných opráv z posledných rokov sa uskutoční najmä pri ukončení programu, keď sa dosiahne regulačný strop pre priebežné platby. Finančné korekcie potvrdené počas trvania programu sa môžu vykonať aj v následných nárokoch na platby. Preto je ťažké vytvoriť priame spojenie medzi sumami finančných opráv potvrdených v danom roku a sumami realizovanými v tom istom roku.


  Finančné korekcie potvrdené počas trvania programov sa spravidla vykonávajú v rámci následných nárokov na platbu. Keďže strop pre platby sa mohol dosiahnuť v prípade väčšiny programov týkajúcich sa obdobia rokov 2000 – 2006, je nevyhnutné, aby sa odpočet neoprávnených výdavkov odrazil iba v dokumentoch o ukončení programov, ktoré má členský štát predložiť v roku 2010.


  Hneď, ako bude mať Komisia dôkazy o vykonaní korekcie odpočtom neoprávnených výdavkov zo žiadosti o konečnú platbu, oznámi, že finančná korekcia bola vykonaná. Podrobné informácie o vykonaní finančných opráv sú uvedené v poznámke 6 ku konsolidovanej účtovnej závierke.


  Aj keď v účtovnom systéme Komisie nie je možné sledovať všetky individuálne finančné korekcie, ale iba tie s finančným dosahom v zmysle príspevku EÚ, finančné korekcie s dôkazom o vykonaní počas roka 2010 budú oznámené ako uskutočnené v účtovnej závierke Komisie za rok 2010.


  Číselné údaje za jednotlivé programy a fondy sa značne líšia v dôsledku povahy a/alebo objemu príslušných opráv. |
| --- | --- |

1.44.

Ako Dvor audítorov správne zdôrazňuje, vykonanie finančných opráv z posledných rokov sa uskutoční najmä pri ukončení programu, keď sa dosiahne regulačný strop pre priebežné platby. Finančné korekcie potvrdené počas trvania programu sa môžu vykonať aj v následných nárokoch na platby. Preto je ťažké vytvoriť priame spojenie medzi sumami finančných opráv potvrdených v danom roku a sumami realizovanými v tom istom roku.

Finančné korekcie potvrdené počas trvania programov sa spravidla vykonávajú v rámci následných nárokov na platbu. Keďže strop pre platby sa mohol dosiahnuť v prípade väčšiny programov týkajúcich sa obdobia rokov 2000 – 2006, je nevyhnutné, aby sa odpočet neoprávnených výdavkov odrazil iba v dokumentoch o ukončení programov, ktoré má členský štát predložiť v roku 2010.

Hneď, ako bude mať Komisia dôkazy o vykonaní korekcie odpočtom neoprávnených výdavkov zo žiadosti o konečnú platbu, oznámi, že finančná korekcia bola vykonaná. Podrobné informácie o vykonaní finančných opráv sú uvedené v poznámke 6 ku konsolidovanej účtovnej závierke.

Aj keď v účtovnom systéme Komisie nie je možné sledovať všetky individuálne finančné korekcie, ale iba tie s finančným dosahom v zmysle príspevku EÚ, finančné korekcie s dôkazom o vykonaní počas roka 2010 budú oznámené ako uskutočnené v účtovnej závierke Komisie za rok 2010.

Číselné údaje za jednotlivé programy a fondy sa značne líšia v dôsledku povahy a/alebo objemu príslušných opráv.

Nedostatok informácií o ročnom dosahu nápravných mechanizmov

| 1.45. | Spravidla, ak sú k dispozícii spoľahlivé informácie o účinku určitého nápravného mechanizmu v minulosti, mohli by sa dať odhadnúť pravdepodobné účinky uplatnenia toho istého mechanizmu v budúcnosti. Takisto sa niekedy nesprávne tvrdilo, že spätné získania a korekcie možno porovnať s odhadmi chýb Dvora audítorov alebo ich dokonca oproti nim započítať. |
| --- | --- |

1.45.

Spravidla, ak sú k dispozícii spoľahlivé informácie o účinku určitého nápravného mechanizmu v minulosti, mohli by sa dať odhadnúť pravdepodobné účinky uplatnenia toho istého mechanizmu v budúcnosti. Takisto sa niekedy nesprávne tvrdilo, že spätné získania a korekcie možno porovnať s odhadmi chýb Dvora audítorov alebo ich dokonca oproti nim započítať.

| 1.45. | Komisia si všimla, že chybovosť, ktorú Dvor audítorov uviedol vo svojej výročnej správe (najmä v prípade politiky súdržnosti), sa niekedy previedla do absolútnej sumy, ktorá sa potom porovnala s údajmi o spätnom získavaní prostriedkov a korekciách. Komisia nesúhlasí s týmto postupom.

  Komisia opakovane potvrdila, že viacročné programy podliehajú systémom viacročnej kontroly a že mnoho chýb zistených Dvorom audítorov v danom roku by sa obvykle zistilo a opravilo v nasledujúcich rokoch prostredníctvom systémov Komisie. To možno preukázať výpočtom zostatkových chybovostí v čase ukončenia programu, ktoré boli v minulosti nižšie, ako počas obdobia vykonávania.


  Komisia súhlasí s tým, že porovnanie chybovostí DAS určených Dvorom audítorov, ktoré sa týkajú ročného preskúmania transakcií, s jej vlastnou vypočítanou chybou nie je jasné. |
| --- | --- |

1.45.

Komisia opakovane potvrdila, že viacročné programy podliehajú systémom viacročnej kontroly a že mnoho chýb zistených Dvorom audítorov v danom roku by sa obvykle zistilo a opravilo v nasledujúcich rokoch prostredníctvom systémov Komisie. To možno preukázať výpočtom zostatkových chybovostí v čase ukončenia programu, ktoré boli v minulosti nižšie, ako počas obdobia vykonávania.

Komisia súhlasí s tým, že porovnanie chybovostí DAS určených Dvorom audítorov, ktoré sa týkajú ročného preskúmania transakcií, s jej vlastnou vypočítanou chybou nie je jasné.

| 1.46. | Spoľahlivé ročné informácie o účinkoch nápravných mechanizmov však nie sú k dispozícii. V poznámkach k finančným výkazom sa systematicky nepreukazuje, ako sú spätne získané sumy prepojené s konkrétnymi rokmi, a v niektorých prípadoch, keď sa zistili nahromadené alebo nevybavené korekcie z predchádzajúcich rokov, zaznamenali sa do prebiehajúceho rozpočtového roka. |
| --- | --- |

1.46.

Spoľahlivé ročné informácie o účinkoch nápravných mechanizmov však nie sú k dispozícii. V poznámkach k finančným výkazom sa systematicky nepreukazuje, ako sú spätne získané sumy prepojené s konkrétnymi rokmi, a v niektorých prípadoch, keď sa zistili nahromadené alebo nevybavené korekcie z predchádzajúcich rokov, zaznamenali sa do prebiehajúceho rozpočtového roka.

| 1.46. | Ako uviedol samotný Dvor audítorov v bode 1.44, väčšina finančných opráv v oblasti politiky súdržnosti uznaných v tomto neskorom štádiu programovacieho obdobia rokov 2000 – 2006 sa vykoná pri ukončení programu, a nie v roku, v ktorom sa vykonali alebo v ktorom sa potvrdila finančná korekcia. Je to v dôsledku viacročného charakteru opravných systémov pre programy spoločného hospodárenia.

  Okrem toho sa paušálne korekcie môžu nariadiť v prípadoch, keď sa zistili nedostatky v systémoch kontroly na úrovni členských štátov, ale členský štát ich neopravil, bez spojitosti s osobitnými neoprávnenými výdavkami alebo konkrétnym rokom.


  Preto nie je možné vytvoriť priame spojenie medzi finančnou korekciou a rokom výdavkov, ktorých sa týka.


  Štrukturálne fondy sa realizujú vo viacročnom rámci. Ak sa finančná korekcia neoznámila v roku N, oznámi sa v roku N+1, bez toho, aby to malo vplyv na spoľahlivosť postupu, ktorého hlavným cieľom je zabezpečiť, aby všetky neoprávnené platby boli opravené. Táto kompenzácia medzi jednotlivými rokmi v rámci programovacieho obdobia je nevyhnutná na poskytnutie presných, transparentných a úplných kumulatívnych informácií o finančných korekciách.


  Poznámky k finančných výkazom však poskytujú informácie o finančných korekciách potvrdených a vykonaných v konkrétnom roku, ako aj kumulatívne informácie.


  Naopak, v prípade poľnohospodárstva (EPZF a EPFRV) sú finančné korekcie spojené s výdavkami konkrétneho rozpočtového roka a toto spojenie sa uvádza v každom rozhodnutí o zhode prijatom Komisiou. |
| --- | --- |

1.46.

Okrem toho sa paušálne korekcie môžu nariadiť v prípadoch, keď sa zistili nedostatky v systémoch kontroly na úrovni členských štátov, ale členský štát ich neopravil, bez spojitosti s osobitnými neoprávnenými výdavkami alebo konkrétnym rokom.

Preto nie je možné vytvoriť priame spojenie medzi finančnou korekciou a rokom výdavkov, ktorých sa týka.

Štrukturálne fondy sa realizujú vo viacročnom rámci. Ak sa finančná korekcia neoznámila v roku N, oznámi sa v roku N+1, bez toho, aby to malo vplyv na spoľahlivosť postupu, ktorého hlavným cieľom je zabezpečiť, aby všetky neoprávnené platby boli opravené. Táto kompenzácia medzi jednotlivými rokmi v rámci programovacieho obdobia je nevyhnutná na poskytnutie presných, transparentných a úplných kumulatívnych informácií o finančných korekciách.

Poznámky k finančných výkazom však poskytujú informácie o finančných korekciách potvrdených a vykonaných v konkrétnom roku, ako aj kumulatívne informácie.

Naopak, v prípade poľnohospodárstva (EPZF a EPFRV) sú finančné korekcie spojené s výdavkami konkrétneho rozpočtového roka a toto spojenie sa uvádza v každom rozhodnutí o zhode prijatom Komisiou.

| 1.47. | Cykly mnohých nápravných mechanizmov navyše môžu trvať viac rokov a variácie prvkov s vplyvom na schopnosť mnohých systémov dohľadu a kontroly vykonať nápravy (právny a organizačný rámec, podmienky postupov spätného získania, typ, veľkosť a trvanie projektov atď.) môžu ovplyvniť schopnosť správneho odhadu v budúcnosti. |
| --- | --- |

1.47.

Cykly mnohých nápravných mechanizmov navyše môžu trvať viac rokov a variácie prvkov s vplyvom na schopnosť mnohých systémov dohľadu a kontroly vykonať nápravy (právny a organizačný rámec, podmienky postupov spätného získania, typ, veľkosť a trvanie projektov atď.) môžu ovplyvniť schopnosť správneho odhadu v budúcnosti.

| 1.48. | Napokon treba pripomenúť, že nápravné mechanizmy Komisie zahŕňajú najmä finančné korekcie okrem spätného získania (pozri body 1.39 a 1.40). |
| --- | --- |

1.48.

Napokon treba pripomenúť, že nápravné mechanizmy Komisie zahŕňajú najmä finančné korekcie okrem spätného získania (pozri body 1.39 a 1.40).

| 1.48. | Pozri odpoveď na bod 1.39. |
| --- | --- |

1.48.

Záver týkajúci sa schopnosti systémov dohľadu a kontroly vykonať nápravy

| 1.49. | Komisia urobila v roku 2009 kroky na zvýšenie objemu a zlepšenie informácií, ktoré poskytuje o nápravných mechanizmoch uplatňovaných na rozpočet EÚ. To predstavuje pozitívny vývoj. Poskytnuté informácie však ešte nie sú úplne spoľahlivé, pretože Komisia niekedy dostáva od členských štátov nespoľahlivé informácie. Okrem toho je potrebné zvážiť potrebu zlepšiť usmernenia k finančnému výkazníctvu ohľadne toho, ktoré informácie sa predložia a ako by mali byť prezentované. Pri niektorých oblastiach výdavkov Komisia neposkytuje informácie uvádzajúce do súladu tieto údaje: rok, v ktorom sa uskutočnila príslušná platba, rok, v ktorom sa súvisiaca chyba zistila, a rok, v ktorom sa následná finančná korekcia zverejnila v poznámkach k účtovnej závierke. |
| --- | --- |

1.49.

Komisia urobila v roku 2009 kroky na zvýšenie objemu a zlepšenie informácií, ktoré poskytuje o nápravných mechanizmoch uplatňovaných na rozpočet EÚ. To predstavuje pozitívny vývoj. Poskytnuté informácie však ešte nie sú úplne spoľahlivé, pretože Komisia niekedy dostáva od členských štátov nespoľahlivé informácie. Okrem toho je potrebné zvážiť potrebu zlepšiť usmernenia k finančnému výkazníctvu ohľadne toho, ktoré informácie sa predložia a ako by mali byť prezentované. Pri niektorých oblastiach výdavkov Komisia neposkytuje informácie uvádzajúce do súladu tieto údaje: rok, v ktorom sa uskutočnila príslušná platba, rok, v ktorom sa súvisiaca chyba zistila, a rok, v ktorom sa následná finančná korekcia zverejnila v poznámkach k účtovnej závierke.

| 1.49. | Pozri odpovede na body 1.19, 1.40 a 1.46.

  Odsúhlasenie platieb, chýb a vykonaných finančných opráv tak, ako ich navrhol Dvor audítorov, nie je možné v prípade, keď systém vyhlásení o výdavkoch je kumulatívny počas viacročného obdobia alebo v niektorých prípadoch, keď ide o systémové korekcie (pozri aj odpoveď na bod 1.50). |
| --- | --- |

1.49.

Odsúhlasenie platieb, chýb a vykonaných finančných opráv tak, ako ich navrhol Dvor audítorov, nie je možné v prípade, keď systém vyhlásení o výdavkoch je kumulatívny počas viacročného obdobia alebo v niektorých prípadoch, keď ide o systémové korekcie (pozri aj odpoveď na bod 1.50).

| 1.50. | Veľká väčšina náprav podľa hodnoty sa týka finančných korekcií na úkor členských štátov alebo tretích krajín, namiesto spätného získania od jednotlivých príjemcov, ktorí získali finančné prostriedky EÚ neoprávnene. Naproti tomu, chyby zistené pri testovaní Dvora audítorov sa zväčša týkajú súm nesprávne nárokovaných príjemcami alebo im uhradených. Vzhľadom na uvedené skutočnosti Dvor audítorov dospel k záveru, že nie je možné vykonať zmysluplné porovnania vlastných odhadov chybovosti s údajmi o finančných korekciách a spätných získaniach predložených Komisiou. |
| --- | --- |

1.50.

Veľká väčšina náprav podľa hodnoty sa týka finančných korekcií na úkor členských štátov alebo tretích krajín, namiesto spätného získania od jednotlivých príjemcov, ktorí získali finančné prostriedky EÚ neoprávnene. Naproti tomu, chyby zistené pri testovaní Dvora audítorov sa zväčša týkajú súm nesprávne nárokovaných príjemcami alebo im uhradených. Vzhľadom na uvedené skutočnosti Dvor audítorov dospel k záveru, že nie je možné vykonať zmysluplné porovnania vlastných odhadov chybovosti s údajmi o finančných korekciách a spätných získaniach predložených Komisiou.

| 1.50. | V prípade priameho riadenia Komisia opravuje chyby buď tak, že pristúpi k spätnému získavaniu prostriedkov (príkaz na vymáhanie alebo náhrada z následnej platby) alebo požaduje vyhlásenie o opravených nákladoch.

  Prevažná väčšina rozpočtu EÚ, približne 80 %, sa plní v rámci zdieľaného hospodárenia, keď za zabezpečenie správnosti výdavkov vykázaných Komisii, a teda za zistenie a korekciu nezrovnalostí, sú zodpovedné predovšetkým členské štáty. V prípade tohto spôsobu hospodárenia je Komisia zodpovedná aj za zabezpečenie toho, aby systémy zavedené vnútroštátnymi orgánmi boli účinné, a ak nie sú, Komisia môže nariadiť finančné korekcie. Systém finančných opráv stanovený platnými právnymi predpismi je preto taký, aby Komisia vymáhala/opravila platbu od členských štátov, ktoré zase musia vymáhať neoprávnenú platbu od príjemcu. V prípade, že finančné korekcie sú spojené so systémovými nedostatkami, sú obvykle založené na paušálnych alebo odhadnutých sadzbách a nie na chybách zistených na úrovni príjemcov.


  V dôsledku toho je nutné rozlišovať:







  — | informácie týkajúce sa finančných opráv po kontrolách a auditoch EÚ, ktoré sú úplné a spoľahlivé, ale v prípade systémových nedostatkov sa nemôžu priamo spájať s chybami v platbách príjemcovi a ani s konkrétnym rokom, |
| --- | --- | --- |

1.50.

Prevažná väčšina rozpočtu EÚ, približne 80 %, sa plní v rámci zdieľaného hospodárenia, keď za zabezpečenie správnosti výdavkov vykázaných Komisii, a teda za zistenie a korekciu nezrovnalostí, sú zodpovedné predovšetkým členské štáty. V prípade tohto spôsobu hospodárenia je Komisia zodpovedná aj za zabezpečenie toho, aby systémy zavedené vnútroštátnymi orgánmi boli účinné, a ak nie sú, Komisia môže nariadiť finančné korekcie. Systém finančných opráv stanovený platnými právnymi predpismi je preto taký, aby Komisia vymáhala/opravila platbu od členských štátov, ktoré zase musia vymáhať neoprávnenú platbu od príjemcu. V prípade, že finančné korekcie sú spojené so systémovými nedostatkami, sú obvykle založené na paušálnych alebo odhadnutých sadzbách a nie na chybách zistených na úrovni príjemcov.

V dôsledku toho je nutné rozlišovať:

—

informácie týkajúce sa finančných opráv po kontrolách a auditoch EÚ, ktoré sú úplné a spoľahlivé, ale v prípade systémových nedostatkov sa nemôžu priamo spájať s chybami v platbách príjemcovi a ani s konkrétnym rokom,

| — | informácie zasielané Komisii o stiahnutých prostriedkoch a spätnom získavaní neoprávnených výdavkov členskými štátmi: zatiaľ čo v prípade poľnohospodárstva sú dostupné informácie primerané (pozri odpoveď na bod 1.17), v prípade politiky súdržnosti sa akčný plán na rok 2008 pre štrukturálne opatrenia osobitne zaoberá kvalitou a úplnosťou týchto údajov. V dôsledku toho majú údaje za rok 2009, ktoré členské štáty predložili Komisii v prvej polovici roka 2010, lepšiu kvalitu a sú kompletnejšie. |
| --- | --- |

—

informácie zasielané Komisii o stiahnutých prostriedkoch a spätnom získavaní neoprávnených výdavkov členskými štátmi: zatiaľ čo v prípade poľnohospodárstva sú dostupné informácie primerané (pozri odpoveď na bod 1.17), v prípade politiky súdržnosti sa akčný plán na rok 2008 pre štrukturálne opatrenia osobitne zaoberá kvalitou a úplnosťou týchto údajov. V dôsledku toho majú údaje za rok 2009, ktoré členské štáty predložili Komisii v prvej polovici roka 2010, lepšiu kvalitu a sú kompletnejšie.

Komisia súhlasí s tým, že porovnanie chybovostí DAS stanovených Dvorom audítorov, ktoré sa na základe zmluvy týkajú ročného preskúmania vzorky transakcií, s údajmi o finančných korekciách nie je relevantné. V dôsledku už uvedených rôznych druhov finančných opráv nie je možné v oblasti súdržnosti zistiť priamu súvislosť medzi finančnou korekciou a rokom výdavkov, ktorých sa týka. Dosah finančných opráv sa však môže jasne stanoviť, keď sa vypočíta zostatková chybovosť po skončení programu. Napríklad, neštatistický záverečný audítorský prieskum vzorky programov EFRR z rokov 1994 – 1999, ktorý GR REGIO dokončil v januári 2010, poukazuje na to, že pri skončení programu a po vykonaní všetkých finančných opráv sa celkové riziko chyby podstatne znížilo.

Komisia zabezpečuje ochranu finančných záujmov Únie prostredníctvom uplatňovania systémov a postupov riadenia a kontroly, ktoré sú stanovené vo finančných a odvetvových predpisoch, o ktorých rozhodol zákonodarca, s cieľom zabrániť chybám, ktoré poškodzujú rozpočet EÚ, a zistiť a opraviť takéto chyby.

---

(1)  „Konsolidované finančné výkazy“ obsahujú súvahu, výkaz hospodárskeho výsledku, tabuľku toku hotovosti, výkaz zmien čistých aktív, prehľad hlavných účtovných postupov a ďalšie vysvetľujúce poznámky (vrátane výkazníctva po segmentoch).

(2)  „Konsolidované správy o plnení rozpočtu“ pozostávajú z konsolidovaných správ o plnení rozpočtu, prehľadu rozpočtových zásad a ďalších vysvetľujúcich poznámok.

(3)  Na úrovni Európskych inštitúcií a orgánov sa pod vedením rozumejú členovia inštitúcií, riaditelia agentúr, povoľujúci úradníci vymenovaní delegovaním a subdelegovaním, účtovníci a vedúci zamestnanci finančných, audítorských alebo kontrolných útvarov. Na úrovni členských a prijímateľských štátov sa pod vedením rozumejú povoľujúci úradníci, účtovníci a vedúci zamestnanci platobných orgánov, certifikačné orgány a implementačné agentúry.

(4)  Účtovné pravidlá schválené účtovníkom Komisie sú založené na Medzinárodných účtovných štandardoch pre verejný sektor (IPSAS) vydaných Medzinárodnou federáciou účtovníkov, alebo ak sa tieto štandardy nevzťahujú, na Medzinárodných účtovných štandardoch (IAS)/Medzinárodných štandardoch pre finančné výkazníctvo (IFRS) vydaných Medzinárodnou radou pre účtovné štandardy. V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách sú „konsolidované finančné výkazy“ za rozpočtový rok 2009 zostavené (od rozpočtového roku 2005) na základe účtovných pravidiel schválených účtovníkom Komisie, ktoré prispôsobujú zásady účtovania na základe časového rozlíšenia špecifickému prostrediu Európskej únie, pričom „konsolidované správy o plnení rozpočtu“ sú naďalej založené hlavne na pohybe hotovosti.

(5)  Pred prijatím ročnej účtovnej závierky inštitúciou účtovník najprv účtovnú závierku podpíše, čím potvrdí, že má primeranú istotu, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz o finančnej situácii inštitúcie (článok 61 nariadenia o rozpočtových pravidlách).

(6)  Ročnú účtovnú závierku orgánov zostavujú jednotliví riaditelia a zasielajú ju účtovníkovi Komisie spolu so stanoviskom príslušnej správnej rady. Okrem toho konečnú účtovnú závierku podpíše príslušný účtovník, čím potvrdí, že má primeranú istotu, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz o finančnej situácii orgánu (článok 61 nariadenia o rozpočtových pravidlách).

(7)  V súlade s medzinárodným audítorským štandardom 700 „Vyjadrenie stanoviska a predkladanie správ o finančných výkazoch“ (ISA 700, bod 35) sú termíny „vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách“ a „poskytuje verný obraz“ rovnoznačné.

(8)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002, s. 1), naposledy zmenené a doplnené nariadením Rady (ES) č. 1525/2007 (Ú. v. EÚ L 343, 27.12.2007, s. 9), obsahuje požiadavku, podľa ktorej má byť konečná účtovná závierka odoslaná do 31. júla nasledujúceho rozpočtového roka.

(9)  Európska agentúra pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach členských štátov Európskej únie, Európska policajná akadémia a Spoločný podnik iniciatívy pre inovačné lieky.

(10)  Mnohé generálne riaditeľstvá používajú vlastné IT systémy na účely finančného hospodárenia a na zadávanie transakcií, ktoré sa posielajú do centrálneho účtovného systému (ABAC) cez rozhranie. Podľa článku 61 ods. 1 písm. e) nariadenia o rozpočtových pravidlách účtovník overuje tieto systémy s cieľom zhodnotiť ich náležité fungovanie.

(11)  Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy a Generálne riaditeľstvo pre spravodlivosť, slobodu a bezpečnosť.

(12)  Táto požiadavka je stanovená vo vnútorných pokynoch účtovníka Komisie z 10.7.2009.

(13)  Pozri bod 5.61 výročnej správy za rok 2006, bod 5.44 výročnej správy za rok 2007 a bod 5.56 výročnej správy za rok 2008.

(14)  Pozri body 1.10 a 1.11 výročnej správy za rok 2002, bod 1.11 výročnej správy za rok 2003, body 1.12 a 1.13 výročnej správy za rok 2004, bod 1.57 výročnej správy za rok 2005, bod 1.34 výročnej správy za rok 2006 a bod 1.28 výročnej správy za rok 2007.

(15)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 683/2008 z 9. júla 2008 o pokračovaní v implementácii európskych programov satelitnej navigácie (EGNOS a Galileo) (Ú. v. EÚ L 196, 24.7.2008, s. 1).

(16)  Viac informácií o rozsahu auditu Príjmov je uvedených v bodoch 2.7 až 2.14.

(17)  Z ktorých 1 881 mil. EUR sa týka preddavkov a 272 mil. EUR priebežných a konečných platieb týkajúcich sa zúčtovaní a úhrad vzťahujúcich sa na výdavky vo výške 1 399 mil. EUR, v súvislosti s ktorými sa príslušné činnosti/projekty iniciovali hlavne v rokoch 2004 a 2005, ale Komisia ich schválila až v roku 2009 (pozri body 7.8 a 7.19).

(18)  V prípade skupiny politík Súdržnosť sa väčšina práce v súvislosti so systémami týka nového obdobia a pozostávala z preskúmania súladu systémov s požiadavkami právnych predpisov. Na základe tohto preskúmania boli systémy zhodnotené ako „čiastočne v súlade“.

(19)  Pozri body 3.18 až 3.19 a
  prílohu 3.1
  „Výsledky testovania transakcií v skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje“ k tejto správe a body 5.13 až 5.14 a prílohu 5.1 časť 1 „Hlavné znaky testovania transakcií na základe vzorky“ k výročnej správe za rok 2008.

(20)  Pozri body 4.17 až 4.19 a
  prílohu 4.1
  (Výsledky testovania transakcií v skupine politík Súdržnosť) a body 6.16 až 6.17 a prílohu 6.1 časť 1 „Hlavné znaky testovania transakcií na základe vzorky“ výročnej správy za rok 2008.

(21)  Celkový počet výhrad sa zvýšil z 15 (2008) na 20 v roku 2009.

(22)  V súlade s článkom 317 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.

(23)  Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu, Rade a Dvoru audítorov – Súhrn výsledkov Komisie v oblasti riadenia za rok 2009, KOM(2010) 281 v konečnom znení, 2.6.2010.

(24)  Pozri tiež bod 2.15 výročnej správy za rok 2008.

(25)  Pozri tiež body 1.16 a 1.17 výročnej správy za rok 2008.

(26)  Pozri tiež bod 2.17 výročnej správy za rok 2008.

(27)  Článok 28a nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(28)  Článok 71 ods. 3 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(29)  Všeobecná pripomienka o rôznych pohľadávkach vo výročných správach za roky 2002, 2003 a 2004. Špecifické pripomienky vo výročnej správe za rok 2005, body 6.36 až 6.41, vo výročnej správe za rok 2006, body 2.26 až 2.30, vo výročnej správe za rok 2007, body 1.29 až 1.31, bod 7.39, a vo výročnej správe za rok 2008, body 1.16 až 1.17 a bod 2.16 písm. c).

(30)  Pozri ročnú účtovnú závierku Európskej únie za rozpočtový rok 2009 – poznámka 6 k finančným výkazom.

(31)  V oblasti poľnohospodárstva však v súlade s nariadením Rady (ES) č. 1290/2005 (Ú. v. EÚ L 209, 11.8.2005, s. 1) 50 % neoprávnenej platby, ktorú členský štát nezískal späť od príjemcov v lehote štyroch rokov alebo ôsmich rokov, ak je spätné získanie predmetom právneho konania, bude automaticky zaúčtované na ťarchu štátneho rozpočtu (tzv. pravidlo 50/50) (pozri body 3.50 a 3.51). Členské štáty musia pokračovať v uplatňovaní postupov spätného získavania a získané sumy pripísať do rozpočtu EÚ.

(32)  Strop 95 % na deklarovanie výdavkov pred ukončením programov bol v roku 2009 dosiahnutý v prípade väčšiny operačných programov programovacieho obdobia rokov 2000 – 2006.

(33)  Rozpočtové hlavy 14 a 24 až 31 oddielu III všeobecného rozpočtu sa týkajú predovšetkým administratívnych výdavkov a nachádzajú sa v oddiele Európskej komisie v kapitole 9.

(34)  Administratívne výdavky sa odpočítajú od skupín politík a vykazujú sa samostatne pod vlastným názvom, čo spôsobuje rozdiely v porovnaní s kapitolami 3 až 8.

(35)  Kontrolované výdavky v jednotlivých skupinách politík sú vysvetlené v časti „Rozsah auditu a audítorský prístup“ v kapitolách 3 až 8.

(36)  Väčšia časť práce na systémoch sa týka nového obdobia a pozostávala z preskúmania súladu systémov s požiadavkami v právnych predpisoch. Na základe nej sa systémy vyhodnotili ako „čiastočne v súlade“ (pozri bod 4.36).

(37)  Priebežné a konečné platby na úhradu osvedčených výdavkov vo výške 23 081 mil. EUR (pozri bod 4.15).

(38)  Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly je založené na preskúmaní systému Komisie na ukončenie programov a projektov (pozri bod 7.19).

(39)  Systémy sa klasifikujú ako „čiastočne účinné“, ak bolo fungovanie niektorých kontrolných mechanizmov vyhodnotené ako primerané a fungovanie iných ako neprimerané. V dôsledku toho z celkového hľadiska nemusia na prijateľnej úrovni úspešne zamedziť chybám v príslušných transakciách.

(40)  Dvor audítorov sa rozhodol prezentovať chybovosť (pozri
  prílohu 1.1
  , body 8 až 12) v troch intervaloch. Tieto rozsahy chybovosti nemožno vykladať ako stupeň spoľahlivosti (v štatistickom zmysle).

PRÍLOHA 1.1

AUDÍTORSKÝ PRÍSTUP A METODIKA AUDITU

ČASŤ 1 –   Audítorský prístup a metodika auditu na kontrolu spoľahlivosti účtov

| 1. | Na účely zhodnotenia, či konsolidovaná účtovná závierka pozostávajúca z konsolidovaných finančných výkazov a konsolidovaných správ o plnení rozpočtu (1) vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu Európskej únie a výsledky transakcií a tok hotovosti ku koncu rozpočtového roka, sú stanovené tieto hlavné kritériá hodnotenia:
  a)   zákonnosť a správnosť: účtovná závierka je zostavená v súlade s pravidlami a rozpočtové prostriedky sú k dispozícii;
  b)   úplnosť: všetky transakcie v súvislosti s príjmami a výdavkami a všetky aktíva a pasíva (vrátane podsúvahových položiek) za príslušné obdobie sú zaúčtované;
  c)   preukázateľnosť transakcií a existencia aktív a pasív: každá transakcia v súvislosti s príjmami a výdavkami je zdôvodnená udalosťou, ktorá sa týka subjektu a príslušného obdobia; aktíva a pasíva existujú k dátumu, keď boli zaznamenané v súvahe, a vzťahujú sa na vykazujúcu účtovnú jednotku;
  d)   meranie a oceňovanie: transakcia v súvislosti príjmami a výdavkami a aktíva a pasíva sú zaúčtované v správnej hodnote so zreteľom na zásadu obozretnosti;
  e)   prezentácia informácií: transakcia v súvislosti s príjmami a výdavkami, aktíva alebo pasíva sú zverejnené a opísané v súlade s platnými účtovnými pravidlami a zvyklosťami a so zásadou transparentnosti. |
| --- | --- |

1.

Na účely zhodnotenia, či konsolidovaná účtovná závierka pozostávajúca z konsolidovaných finančných výkazov a konsolidovaných správ o plnení rozpočtu (1) vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu Európskej únie a výsledky transakcií a tok hotovosti ku koncu rozpočtového roka, sú stanovené tieto hlavné kritériá hodnotenia:

a)   zákonnosť a správnosť: účtovná závierka je zostavená v súlade s pravidlami a rozpočtové prostriedky sú k dispozícii;

b)   úplnosť: všetky transakcie v súvislosti s príjmami a výdavkami a všetky aktíva a pasíva (vrátane podsúvahových položiek) za príslušné obdobie sú zaúčtované;

c)   preukázateľnosť transakcií a existencia aktív a pasív: každá transakcia v súvislosti s príjmami a výdavkami je zdôvodnená udalosťou, ktorá sa týka subjektu a príslušného obdobia; aktíva a pasíva existujú k dátumu, keď boli zaznamenané v súvahe, a vzťahujú sa na vykazujúcu účtovnú jednotku;

d)   meranie a oceňovanie: transakcia v súvislosti príjmami a výdavkami a aktíva a pasíva sú zaúčtované v správnej hodnote so zreteľom na zásadu obozretnosti;

e)   prezentácia informácií: transakcia v súvislosti s príjmami a výdavkami, aktíva alebo pasíva sú zverejnené a opísané v súlade s platnými účtovnými pravidlami a zvyklosťami a so zásadou transparentnosti.

| 2. | Audit pozostáva z týchto základných prvkov:






  a) | aktualizácia hodnotenia kontroly účtovníctva; |
| --- | --- | --- |

2.

Audit pozostáva z týchto základných prvkov:

a)

aktualizácia hodnotenia kontroly účtovníctva;

| b) | kontrola fungovania hlavných účtovných postupov a postupu koncoročnej účtovnej závierky; |
| --- | --- |

b)

kontrola fungovania hlavných účtovných postupov a postupu koncoročnej účtovnej závierky;

| c) | analytické kontroly (konzistentnosť a primeranosť) hlavných účtovných údajov; |
| --- | --- |

c)

analytické kontroly (konzistentnosť a primeranosť) hlavných účtovných údajov;

| d) | analýzy a odsúhlasenia účtov a/alebo zostatkov a |
| --- | --- |

d)

analýzy a odsúhlasenia účtov a/alebo zostatkov a

| e) | testy vecnej správnosti záväzkov, platieb a špecifických položiek súvahy na základe reprezentatívnych vzoriek. |
| --- | --- |

e)

testy vecnej správnosti záväzkov, platieb a špecifických položiek súvahy na základe reprezentatívnych vzoriek.

ČASŤ 2 –   Audítorský prístup a metodika auditu na kontrolu správnosti transakcií

| 3. | Prístup Dvora audítorov pri audite správnosti transakcií súvisiacich s účtovnou závierkou sa opiera o dva hlavné piliere:






  — | priame testovanie transakcií s cieľom zistiť, do akej miery sú správne; |
| --- | --- | --- |

3.

Prístup Dvora audítorov pri audite správnosti transakcií súvisiacich s účtovnou závierkou sa opiera o dva hlavné piliere:

—

priame testovanie transakcií s cieľom zistiť, do akej miery sú správne;

| — | posúdenie účinnosti systémov dohľadu a kontroly na zabezpečenie správnosti transakcií. |
| --- | --- |

—

posúdenie účinnosti systémov dohľadu a kontroly na zabezpečenie správnosti transakcií.

| 4. | K tomu sa pridávajú dôkazy získané prácou iných audítorov (ak sú dostupné) a analýza vyhlásení vedenia (2). |
| --- | --- |

4.

K tomu sa pridávajú dôkazy získané prácou iných audítorov (ak sú dostupné) a analýza vyhlásení vedenia (2).

Spôsob testovania transakcií Dvorom audítorov

| 5. | Testovanie transakcií je založené na reprezentatívnej štatistickej vzorke prijatých súm (v prípade príjmov) a platieb v rámci príslušnej skupiny politík. Toto testovanie poskytuje štatistický odhad rozsahu správnosti transakcií v danom súbore ako celku. |
| --- | --- |

5.

Testovanie transakcií je založené na reprezentatívnej štatistickej vzorke prijatých súm (v prípade príjmov) a platieb v rámci príslušnej skupiny politík. Toto testovanie poskytuje štatistický odhad rozsahu správnosti transakcií v danom súbore ako celku.

| 6. | Na určenie veľkostí vzoriek potrebných na získanie spoľahlivého výsledku Dvor audítorov používa model miery istoty. Ide o posúdenie rizika výskytu chýb v transakciách (inherentné riziko) a rizika, že systémami dohľadu a kontroly sa nepredíde chybám alebo sa tieto chyby neodhalia a neopravia (kontrolné riziko). Keď sa systémy otestujú a zistí sa, že sú účinné, môžu poskytnúť časť záruky ohľadom správnosti transakcií. V praxi sa Dvor audítorov spolieha predovšetkým na priame testovanie transakcií. |
| --- | --- |

6.

Na určenie veľkostí vzoriek potrebných na získanie spoľahlivého výsledku Dvor audítorov používa model miery istoty. Ide o posúdenie rizika výskytu chýb v transakciách (inherentné riziko) a rizika, že systémami dohľadu a kontroly sa nepredíde chybám alebo sa tieto chyby neodhalia a neopravia (kontrolné riziko). Keď sa systémy otestujú a zistí sa, že sú účinné, môžu poskytnúť časť záruky ohľadom správnosti transakcií. V praxi sa Dvor audítorov spolieha predovšetkým na priame testovanie transakcií.

| 7. | Testovanie znamená podrobné preskúmanie vybraných transakcií na overenie toho, či nárok alebo platba boli správne vypočítané a v súlade s príslušnými pravidlami a nariadeniami týkajúcimi sa výdavkov. Dvor audítorov vyberie vzorku spomedzi transakcií zaznamenaných na rozpočtových účtoch a postupne vysleduje platbu až po úroveň konečného príjemcu (napr. poľnohospodára, organizátora školenia, navrhovateľa projektu rozvojovej pomoci), pričom testuje súlad s príslušnými podmienkami na každej úrovni. V prípade, že je transakcia (na ktorejkoľvek úrovni) nesprávne vypočítaná alebo nespĺňa požiadavky právnych predpisov či zmluvné ustanovenia, považuje sa za transakciu s chybou. |
| --- | --- |

7.

Testovanie znamená podrobné preskúmanie vybraných transakcií na overenie toho, či nárok alebo platba boli správne vypočítané a v súlade s príslušnými pravidlami a nariadeniami týkajúcimi sa výdavkov. Dvor audítorov vyberie vzorku spomedzi transakcií zaznamenaných na rozpočtových účtoch a postupne vysleduje platbu až po úroveň konečného príjemcu (napr. poľnohospodára, organizátora školenia, navrhovateľa projektu rozvojovej pomoci), pričom testuje súlad s príslušnými podmienkami na každej úrovni. V prípade, že je transakcia (na ktorejkoľvek úrovni) nesprávne vypočítaná alebo nespĺňa požiadavky právnych predpisov či zmluvné ustanovenia, považuje sa za transakciu s chybou.

Hodnotenie a prezentácia výsledkov testovania transakcií Dvorom audítorov

| 8. | Chyby v transakciách vznikajú z rozličných dôvodov a majú rozličnú formu v závislosti od typu porušenia a konkrétneho porušeného pravidla či zmluvnej povinnosti. Môžu sa týkať „podmienky platby“ alebo „iného kritéria súvisiaceho s dodržiavaním predpisov“. |
| --- | --- |

8.

Chyby v transakciách vznikajú z rozličných dôvodov a majú rozličnú formu v závislosti od typu porušenia a konkrétneho porušeného pravidla či zmluvnej povinnosti. Môžu sa týkať „podmienky platby“ alebo „iného kritéria súvisiaceho s dodržiavaním predpisov“.

| 9. | Dvor audítorov zaraďuje chyby takto:






  — | či sú vyčísliteľné alebo |
| --- | --- | --- |

9.

Dvor audítorov zaraďuje chyby takto:

—

či sú vyčísliteľné alebo

| — | nevyčísliteľné, ak nie je možné vypočítať, aká časť sumy uhradenej alebo prijatej z rozpočtu EÚ je nesprávna, alebo ak sa chyba týka iného „kritéria súvisiaceho s dodržiavaním predpisov“ (3), a |
| --- | --- |

—

nevyčísliteľné, ak nie je možné vypočítať, aká časť sumy uhradenej alebo prijatej z rozpočtu EÚ je nesprávna, alebo ak sa chyba týka iného „kritéria súvisiaceho s dodržiavaním predpisov“ (3), a

| — | z hľadiska ich povahy, konkrétne, či sa týkajú oprávnenosti (platba nespĺňa pravidlá oprávnenosti), dostatočného podloženia (preplatenie nákladov, ktorých vznik nie je doložený) alebo správnosti (nesprávne vypočítaná platba). |
| --- | --- |

—

z hľadiska ich povahy, konkrétne, či sa týkajú oprávnenosti (platba nespĺňa pravidlá oprávnenosti), dostatočného podloženia (preplatenie nákladov, ktorých vznik nie je doložený) alebo správnosti (nesprávne vypočítaná platba).

| 10. | Dvor audítorov vyjadruje frekvenciu výskytu chýb tak, že uvedie percentuálny podiel vzorky ovplyvnenej chybami (vyčísliteľnými aj nevyčísliteľnými), čo naznačuje, aká je pravdepodobnosť výskytu chýb v príslušnej skupine politík. |
| --- | --- |

10.

Dvor audítorov vyjadruje frekvenciu výskytu chýb tak, že uvedie percentuálny podiel vzorky ovplyvnenej chybami (vyčísliteľnými aj nevyčísliteľnými), čo naznačuje, aká je pravdepodobnosť výskytu chýb v príslušnej skupine politík.

| 11. | Dvor audítorov odhaduje finančný dosah vyčísliteľných chýb, čím dospeje k najpravdepodobnejšej chybovosti. Najpravdepodobnejšiu chybovosť prezentuje v jednom z troch intervalov:






  — | menej než 2 %, |
| --- | --- | --- |

11.

Dvor audítorov odhaduje finančný dosah vyčísliteľných chýb, čím dospeje k najpravdepodobnejšej chybovosti. Najpravdepodobnejšiu chybovosť prezentuje v jednom z troch intervalov:

—

menej než 2 %,

| — | medzi 2 % a 5 % alebo |
| --- | --- |

—

medzi 2 % a 5 % alebo

| — | viac ako 5 %. |
| --- | --- |

—

viac ako 5 %.

| 12. | Výsledky testovania transakcií Dvorom audítorov sú predložené v prílohách 1 k jednotlivým kapitolám 2 až 9 a zhrnuté v
  tabuľke 1.2
  . |
| --- | --- |

12.

Výsledky testovania transakcií Dvorom audítorov sú predložené v prílohách 1 k jednotlivým kapitolám 2 až 9 a zhrnuté v
  tabuľke 1.2
  .

Hodnotenie systémov a predkladanie výsledkov Dvorom audítorov

| 13. | Systémy dohľadu a kontroly zriaďuje Komisia (a členské a prijímateľské štáty) na riadenie rizík pre rozpočet EÚ vrátane správnosti transakcií. Posúdenie účinnosti systémov na zabezpečenie správnosti je preto kľúčovým audítorským postupom a je obzvlášť užitočné pri formulovaní odporúčaní na zlepšenie. |
| --- | --- |

13.

Systémy dohľadu a kontroly zriaďuje Komisia (a členské a prijímateľské štáty) na riadenie rizík pre rozpočet EÚ vrátane správnosti transakcií. Posúdenie účinnosti systémov na zabezpečenie správnosti je preto kľúčovým audítorským postupom a je obzvlášť užitočné pri formulovaní odporúčaní na zlepšenie.

| 14. | Každá skupina politík sa riadi množstvom individuálnych systémov, ktorých testovanie a hodnotenie je časovo dosť náročné. Preto si Dvor audítorov každý rok vyberie na preskúmanie vzorku systémov. Výsledky hodnotenia systémov sa predkladajú vo forme tabuľky nazvanej Výsledky preskúmania systémov uvedenej v prílohách 2 ku kapitolám 2 až 9. V prípadoch, keď je možné navrhnúť a vykonať audit na zhodnotenie účinnosti systémov, tieto systémy sa označia ako „účinné“ na zníženie rizika chýb v transakciách, „čiastočne účinné“ (ak sa zistili nejaké nedostatky vplývajúce na prevádzkovú efektívnosť) alebo „neúčinné“ (ak sú nedostatky rozšírené, a preto úplne ohrozujú prevádzkovú efektívnosť). Pri zvyšných oblastiach/skupinách politík sa zhodnotil súlad systémov s požiadavkami v právnych predpisoch. |
| --- | --- |

14.

Každá skupina politík sa riadi množstvom individuálnych systémov, ktorých testovanie a hodnotenie je časovo dosť náročné. Preto si Dvor audítorov každý rok vyberie na preskúmanie vzorku systémov. Výsledky hodnotenia systémov sa predkladajú vo forme tabuľky nazvanej Výsledky preskúmania systémov uvedenej v prílohách 2 ku kapitolám 2 až 9. V prípadoch, keď je možné navrhnúť a vykonať audit na zhodnotenie účinnosti systémov, tieto systémy sa označia ako „účinné“ na zníženie rizika chýb v transakciách, „čiastočne účinné“ (ak sa zistili nejaké nedostatky vplývajúce na prevádzkovú efektívnosť) alebo „neúčinné“ (ak sú nedostatky rozšírené, a preto úplne ohrozujú prevádzkovú efektívnosť). Pri zvyšných oblastiach/skupinách politík sa zhodnotil súlad systémov s požiadavkami v právnych predpisoch.

| 15. | Ak sa získal dostatok vhodných audítorských dôkazov, Dvor audítorov predkladá celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly (takisto uvedené v prílohách 2 ku kapitolám 2 až 9), pri ktorom sa zohľadňuje hodnotenie vybraných systémov, ako aj výsledky testovania transakcií. |
| --- | --- |

15.

Ak sa získal dostatok vhodných audítorských dôkazov, Dvor audítorov predkladá celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly (takisto uvedené v prílohách 2 ku kapitolám 2 až 9), pri ktorom sa zohľadňuje hodnotenie vybraných systémov, ako aj výsledky testovania transakcií.

Hodnotenie vyhlásení vedenia Komisie a predkladanie výsledkov Dvorom audítorov

| 16. | Jednotlivé generálne riaditeľstvá vypracúvajú a uverejňujú výročnú správu o činnosti, v ktorej informujú o dosiahnutí cieľov politiky a systémoch riadenia a kontroly zavedených na zabezpečenie správnosti transakcií a riadne využitie zdrojov. Ku každej výročnej správe o činnosti je pripojené vyhlásenie generálneho riaditeľa okrem iného o tom, do akej miery sa zdroje využívali na stanovený účel a nakoľko kontrolné postupy zabezpečili správnosť transakcií (4). Správa spolu s vyhlásením sú kľúčovým prvkom vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

16.

Jednotlivé generálne riaditeľstvá vypracúvajú a uverejňujú výročnú správu o činnosti, v ktorej informujú o dosiahnutí cieľov politiky a systémoch riadenia a kontroly zavedených na zabezpečenie správnosti transakcií a riadne využitie zdrojov. Ku každej výročnej správe o činnosti je pripojené vyhlásenie generálneho riaditeľa okrem iného o tom, do akej miery sa zdroje využívali na stanovený účel a nakoľko kontrolné postupy zabezpečili správnosť transakcií (4). Správa spolu s vyhlásením sú kľúčovým prvkom vnútornej kontroly.

| 17. | Dvor audítorov hodnotí výročné správy o činnosti a súvisiace vyhlásenia, aby zistil, do akej miery prezentujú verný obraz o finančnom hospodárení z hľadiska správnosti transakcií. Toto hodnotenie sa vykonáva preskúmaním a analýzou vrátane porovnania so zisteniami Dvora audítorov týkajúcimi príslušnej oblasti alebo oblastí. |
| --- | --- |

17.

Dvor audítorov hodnotí výročné správy o činnosti a súvisiace vyhlásenia, aby zistil, do akej miery prezentujú verný obraz o finančnom hospodárení z hľadiska správnosti transakcií. Toto hodnotenie sa vykonáva preskúmaním a analýzou vrátane porovnania so zisteniami Dvora audítorov týkajúcimi príslušnej oblasti alebo oblastí.

Ako Dvor audítorov dospieva k svojmu stanovisku

| 18. | Dvor audítorov hodnotí odhadovanú najpravdepodobnejšiu chybovosť vo vzťahu k prahu významnosti 2 %, aby spolu s ostatnými dôkazmi stanovil, či sa v transakciách nevyskytli významné chyby („výrok bez výhrad“), či transakcie boli ovplyvnené významnou mierou chýb („záporný“ výrok) alebo významná miera chýb ovplyvnila len obmedzenú časť súboru („výrok s výhradou“). |
| --- | --- |

18.

Dvor audítorov hodnotí odhadovanú najpravdepodobnejšiu chybovosť vo vzťahu k prahu významnosti 2 %, aby spolu s ostatnými dôkazmi stanovil, či sa v transakciách nevyskytli významné chyby („výrok bez výhrad“), či transakcie boli ovplyvnené významnou mierou chýb („záporný“ výrok) alebo významná miera chýb ovplyvnila len obmedzenú časť súboru („výrok s výhradou“).

---

(1)  Vrátane vysvetľujúcich poznámok.

(2)  Predovšetkým výročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov Komisie (pozri body 16 až 17) a súhrnná správa.

(3)  Vo výdavkových programoch sa niekedy na príjemcov kladú zákonné požiadavky, zároveň sa však stanovuje, že nedodržanie požiadavky neovplyvní nárok žiadateľa na platbu, ale vedie k finančnej korekcii alebo pokute. Pozoruhodným príkladom sú požiadavky „krížového plnenia“ v poľnohospodárstve. Tieto požiadavky pochádzajú z právnych predpisov týkajúcich sa ochrany životného prostredia, verejného zdravia, zdravia zvierat a rastlín, dobrých životných podmienok zvierat (základné požiadavky týkajúce sa správy) a udržiavania poľnohospodárskej pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave (GAEC). Ak príjemca priamej platby v rámci SPP nedodrží súvisiace požiadavky krížového plnenia, uplatní sa zníženie alebo nevyplatenie sumy priamych platieb. Keď Dvor audítorov zistí porušenia požiadaviek krížového plnenia, klasifikuje ich ako nevyčísliteľné chyby, ktoré preto nie sú zahrnuté do výpočtu najpravdepodobnejšej chybovosti.

(4)  Viac informácií o týchto procesoch a odkazy na najnovšie správy možno nájsť na internetovej adrese http://ec.europa.eu/atwork/sythesis/index_en.htm.

---

KAPITOLA 2

Príjmy

OBSAH

Úvod

Špecifické charakteristiky oblasti rozpočtu

Rozsah auditu a audítorský prístup

Tradičné vlastné zdroje

Vlastné zdroje založené na DPH a HND

Správnosť transakcií

Tradičné vlastné zdroje

Vlastné zdroje založené na DPH a HND

Ostatné príjmy

Účinnosť systémov

Tradičné vlastné zdroje

Vlastné zdroje založené na DPH

Vlastné zdroje založené na HND

Zostavovanie národných účtov v členských štátoch

Všeobecné a konkrétne výhrady

Overovanie súpisov k HND v členských štátoch

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Závery a odporúčania

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 2.1. | V tejto kapitole sa uvádza osobitné hodnotenie Dvora audítorov v oblasti príjmov, ktoré zahŕňa vlastné zdroje a iné príjmy. Hlavné finančné údaje o príjmoch sú uvedené v
  tabuľke 2.1.
  Vlastné zdroje tvoria nesporne hlavný zdroj financovania rozpočtových výdavkov (94,1 %). |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

2.1.

V tejto kapitole sa uvádza osobitné hodnotenie Dvora audítorov v oblasti príjmov, ktoré zahŕňa vlastné zdroje a iné príjmy. Hlavné finančné údaje o príjmoch sú uvedené v
  tabuľke 2.1.
  Vlastné zdroje tvoria nesporne hlavný zdroj financovania rozpočtových výdavkov (94,1 %).

Tabuľka 2.1 –   Príjmy – Hlavné informácie

| (mil. EUR) |
| --- |
| Hlava rozpočtu | Druh príjmov | Opis | Príjmy 2009 | % |
| 1 | Tradičné vlastné zdroje (TVZ) | Odvody z produkcie cukru (kapitola 11) | 132 | 0,1 |
| | Clá (kapitola 12) | 14 397 | 12,3 |
| Vlastný zdroj založený na DPH | Zdroj založený na DPH (daň z pridanej hodnoty) z bežného rozpočtového roku (kapitola 13) | 13 743 | 11,7 |
| Vlastný zdroj založený na HND | Zdroj založený na HND (hrubý národný dôchodok) z bežného rozpočtového roku (kapitola 14) | 82 413 | 70,3 |
| Korekcie rozpočtovej nerovnováhy | Korekcia v prospech Spojeného kráľovstva (kapitola 15) | – 315 | –0,3 |
| Hrubé zníženie v ročnom príspevku založenom na HND | Udelený Holandsku a Švédsku (kapitola 16) | 4 | 0,0 |
| | CELKOVÉ VLASTNÉ ZDROJE | 110 373 | 94,1 |
| 3 | | Pozostatky, zostatky a úpravy | 330 | 0,3 |
| 4 | | Príjmy od osôb pracujúcich pre inštitúcie a iné orgány Spoločenstva | 781 | 0,7 |
| 5 | | Príjmy z administratívnej činnosti inštitúcií | 258 | 0,2 |
| 6 | | Príspevky a úhrady v rámci dohôd a programov Spoločenstva | 4 545 | 3,9 |
| 7 | | Úroky z omeškania a pokuty | 933 | 0,8 |
| 8 | | Operácie požičiavania a poskytovania úverov | 4 | 0,0 |
| 9 | | Rôzne príjmy | 61 | 0,1 |
| | | CELKOVÉ OSTATNÉ PRÍJMY | 6 912 | 5,9 |
| Celkové príjmy za rok | 117 285 | 100,0 |

(mil. EUR)

Hlava rozpočtu

Druh príjmov

Opis

Príjmy 2009

%

1

Tradičné vlastné zdroje (TVZ)

Odvody z produkcie cukru (kapitola 11)

132

0,1

Clá (kapitola 12)

14 397

12,3

Vlastný zdroj založený na DPH

Zdroj založený na DPH (daň z pridanej hodnoty) z bežného rozpočtového roku (kapitola 13)

13 743

11,7

Vlastný zdroj založený na HND

Zdroj založený na HND (hrubý národný dôchodok) z bežného rozpočtového roku (kapitola 14)

82 413

70,3

Korekcie rozpočtovej nerovnováhy

Korekcia v prospech Spojeného kráľovstva (kapitola 15)

– 315

–0,3

Hrubé zníženie v ročnom príspevku založenom na HND

Udelený Holandsku a Švédsku (kapitola 16)

4

0,0

CELKOVÉ VLASTNÉ ZDROJE

110 373

94,1

3

Pozostatky, zostatky a úpravy

330

0,3

4

Príjmy od osôb pracujúcich pre inštitúcie a iné orgány Spoločenstva

781

0,7

5

Príjmy z administratívnej činnosti inštitúcií

258

0,2

6

Príspevky a úhrady v rámci dohôd a programov Spoločenstva

4 545

3,9

7

Úroky z omeškania a pokuty

933

0,8

8

Operácie požičiavania a poskytovania úverov

4

0,0

9

Rôzne príjmy

61

0,1

CELKOVÉ OSTATNÉ PRÍJMY

6 912

5,9

Celkové príjmy za rok

117 285

100,0

Zdroj: Účtovná závierka, 2009.

Špecifické charakteristiky oblasti rozpočtu

| 2.2. | Vlastné zdroje sa rozdeľujú do troch kategórií (1): tradičné vlastné zdroje [clá z dovozu a produkcie cukru, tradičné vlastné zdroje (TVZ)], vlastné zdroje vypočítané na základe dane z pridanej hodnoty (DPH) vybranej v členských štátoch a vlastné zdroje odvodené z hrubého národného dôchodku (HND) členských štátov. |
| --- | --- |

2.2.

Vlastné zdroje sa rozdeľujú do troch kategórií (1): tradičné vlastné zdroje [clá z dovozu a produkcie cukru, tradičné vlastné zdroje (TVZ)], vlastné zdroje vypočítané na základe dane z pridanej hodnoty (DPH) vybranej v členských štátoch a vlastné zdroje odvodené z hrubého národného dôchodku (HND) členských štátov.

| 2.3. | Tradičné vlastné zdroje stanovujú a vyberajú členské štáty. Tri štvrtiny týchto súm sa vyplácajú Európskej únii a zvyšná štvrtina sa ponecháva na pokrytie nákladov spojených s výberom. Každý členský štát zasiela Komisii mesačný výkaz o stanovených clách (výkaz účtu „A“) a štvrťročný výkaz tých stanovených ciel, ktoré v ňom nie sú zahrnuté (účet „B“) (2). |
| --- | --- |

2.3.

Tradičné vlastné zdroje stanovujú a vyberajú členské štáty. Tri štvrtiny týchto súm sa vyplácajú Európskej únii a zvyšná štvrtina sa ponecháva na pokrytie nákladov spojených s výberom. Každý členský štát zasiela Komisii mesačný výkaz o stanovených clách (výkaz účtu „A“) a štvrťročný výkaz tých stanovených ciel, ktoré v ňom nie sú zahrnuté (účet „B“) (2).

| 2.4. | Vlastné zdroje založené na DPH a HND sú príspevky, ktoré vyplývajú z používania jednotných sadzieb na teoreticky harmonizované vymeriavacie základy DPH alebo HND členských štátov, vypočítané podľa pravidiel Európskej únie. |
| --- | --- |

2.4.

Vlastné zdroje založené na DPH a HND sú príspevky, ktoré vyplývajú z používania jednotných sadzieb na teoreticky harmonizované vymeriavacie základy DPH alebo HND členských štátov, vypočítané podľa pravidiel Európskej únie.

| 2.5. | V súlade s rozhodnutím 2007/436/ES, Euratom niektoré členské štáty využívajú zníženú sadzbu DPH (3) a hrubé zníženie ich ročného príspevku HND (4) v období rokov 2007 – 2013. Spojené kráľovstvo navyše využíva rozpočtový korekčný mechanizmus v súvislosti s rozpočtovou nerovnováhou („úľava Spojeného kráľovstva“), ktorý spôsobuje zníženie jeho platieb vlastných zdrojov HND. |
| --- | --- |

2.5.

V súlade s rozhodnutím 2007/436/ES, Euratom niektoré členské štáty využívajú zníženú sadzbu DPH (3) a hrubé zníženie ich ročného príspevku HND (4) v období rokov 2007 – 2013. Spojené kráľovstvo navyše využíva rozpočtový korekčný mechanizmus v súvislosti s rozpočtovou nerovnováhou („úľava Spojeného kráľovstva“), ktorý spôsobuje zníženie jeho platieb vlastných zdrojov HND.

| 2.6. | Vlastný zdroj založený na HND sa používa na vyrovnanie rozpočtu. V dôsledku akéhokoľvek podhodnotenia HND konkrétneho členského štátu, aj keď nemá vplyv na celkový vlastný zdroj založený na HND, sa zvyšujú príspevky od ostatných členských štátov, až kým sa problém nezistí a nenapraví. |
| --- | --- |

2.6.

Vlastný zdroj založený na HND sa používa na vyrovnanie rozpočtu. V dôsledku akéhokoľvek podhodnotenia HND konkrétneho členského štátu, aj keď nemá vplyv na celkový vlastný zdroj založený na HND, sa zvyšujú príspevky od ostatných členských štátov, až kým sa problém nezistí a nenapraví.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 2.7. | Všeobecný audítorský prístup a metodika auditu Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri audite príjmov sa na úrovni Komisie testovala zo záznamov Komisie o dokladoch všetkých príjmov reprezentatívna štatistická vzorka 62 príkazov na vymáhanie (pozri
  prílohu 2.1)
  . |
| --- | --- |

2.7.

Všeobecný audítorský prístup a metodika auditu Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri audite príjmov sa na úrovni Komisie testovala zo záznamov Komisie o dokladoch všetkých príjmov reprezentatívna štatistická vzorka 62 príkazov na vymáhanie (pozri
  prílohu 2.1)
  .

Tradičné vlastné zdroje

| 2.8. | Audit Dvora audítorov týkajúci sa transakcií súvisiacich s účtami nemôže obsiahnuť nepreclené dovozy, ani dovozy, ktoré unikli colnému dohľadu. |
| --- | --- |

2.8.

Audit Dvora audítorov týkajúci sa transakcií súvisiacich s účtami nemôže obsiahnuť nepreclené dovozy, ani dovozy, ktoré unikli colnému dohľadu.

| 2.9. | Dvor audítorov vykonal hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v troch členských štátoch (5) a preskúmal ich účtovné systémy pre tradičné vlastné zdroje. Preskúmal tok ciel od stanovenia po hlásenie Komisii, aby získal primeranú istotu o presnosti zaznamenaných súm. Audítori skontrolovali náhodnú vzorku 30 vyhlásení o dovoze v každom z týchto troch členských štátov. |
| --- | --- |

2.9.

Dvor audítorov vykonal hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v troch členských štátoch (5) a preskúmal ich účtovné systémy pre tradičné vlastné zdroje. Preskúmal tok ciel od stanovenia po hlásenie Komisii, aby získal primeranú istotu o presnosti zaznamenaných súm. Audítori skontrolovali náhodnú vzorku 30 vyhlásení o dovoze v každom z týchto troch členských štátov.

| 2.10. | V prípade piatich vymáhaní týkajúcich sa tradičných vlastných zdrojov vzorky uvedenej v bode 2.7 Dvor audítorov odsúhlasil vybrané mesačné výkazy s príslušnými účtovnými záznamami členských štátov (6). |
| --- | --- |

2.10.

V prípade piatich vymáhaní týkajúcich sa tradičných vlastných zdrojov vzorky uvedenej v bode 2.7 Dvor audítorov odsúhlasil vybrané mesačné výkazy s príslušnými účtovnými záznamami členských štátov (6).

| 2.11. | Dvor audítorov hodnotil systémy dohľadu a kontroly v Komisii vrátane jej inšpekcií v členských štátoch. Rovnako sa hodnotila úloha dohľadu výboru PVVZ (7) . |
| --- | --- |

2.11.

Dvor audítorov hodnotil systémy dohľadu a kontroly v Komisii vrátane jej inšpekcií v členských štátoch. Rovnako sa hodnotila úloha dohľadu výboru PVVZ (7) .

| 2.12. | Dvor audítorov zohľadnil výsledky špecifických auditov zjednodušených colných postupov pre dovoz vykonaných v rokoch 2008 a 2009 v deviatich členských štátoch (8). |
| --- | --- |

2.12.

Dvor audítorov zohľadnil výsledky špecifických auditov zjednodušených colných postupov pre dovoz vykonaných v rokoch 2008 a 2009 v deviatich členských štátoch (8).

Vlastné zdroje založené na DPH a HND

| 2.13. | Vlastné zdroje DPH a HND sa zakladajú na makroekonomických štatistikách, pri ktorých nie je možné priamo overiť transakcie, z ktorých vychádzajú. Z tohto dôvodu sa východiskovým bodom auditu stali makroekonomické súhrnné údaje, ktoré pre Komisiu pripravili členské štáty. Pri audite sa následne hodnotil systém, ktorý Komisia používa na spracovanie údajov, aby určila sumy, ktoré majú byť zahrnuté do konečnej účtovnej závierky. Dvor audítorov tak preskúmal zostavovanie rozpočtu a správnosť príspevkov členských štátov. |
| --- | --- |

2.13.

Vlastné zdroje DPH a HND sa zakladajú na makroekonomických štatistikách, pri ktorých nie je možné priamo overiť transakcie, z ktorých vychádzajú. Z tohto dôvodu sa východiskovým bodom auditu stali makroekonomické súhrnné údaje, ktoré pre Komisiu pripravili členské štáty. Pri audite sa následne hodnotil systém, ktorý Komisia používa na spracovanie údajov, aby určila sumy, ktoré majú byť zahrnuté do konečnej účtovnej závierky. Dvor audítorov tak preskúmal zostavovanie rozpočtu a správnosť príspevkov členských štátov.

| 2.14. | Pri audite sa rovnako hodnotili systémy dohľadu a kontroly Komisie, ktorých účelom je poskytnúť uistenie, že tieto zdroje sú správne vypočítané a vyberané, ako aj úlohy výboru PVVZ a výboru pre HND (9). |
| --- | --- |

2.14.

Pri audite sa rovnako hodnotili systémy dohľadu a kontroly Komisie, ktorých účelom je poskytnúť uistenie, že tieto zdroje sú správne vypočítané a vyberané, ako aj úlohy výboru PVVZ a výboru pre HND (9).

SPRÁVNOSŤ TRANSAKCIÍ

| 2.15. | Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 2.1
  . |
| --- | --- |

2.15.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 2.1
  .

Tradičné vlastné zdroje

| 2.16. | Dvor audítorov zistil, že vo vyhláseniach členských štátov zaslaných Komisii sa vo všeobecnosti nevyskytli významné chyby. |
| --- | --- |

2.16.

Dvor audítorov zistil, že vo vyhláseniach členských štátov zaslaných Komisii sa vo všeobecnosti nevyskytli významné chyby.

Vlastné zdroje založené na DPH a HND

| 2.17. | Dvor audítorov pri audite zistil, že vo výpočte príspevkov členských štátov a ich vyplatení sa nevyskytli významné chyby. Komisia však v decembri 2009 zistila chybu vo svojom výpočte predbežných odhadov korekcie Spojeného kráľovstva na rok 2008 a 2009 predstavujúcu nadhodnotenie vo výške 138 mil. EUR a 458 mil. EUR v uvedenom poradí. Vzhľadom na to, že korekcia Spojeného kráľovstva na rok 2008 bola zahrnutá do rozpočtu za rok 2009, členské štáty, ktoré ju financujú, prispeli v roku 2009 vyšším príspevkom, ako bolo nutné. |
| --- | --- |

2.17.

Dvor audítorov pri audite zistil, že vo výpočte príspevkov členských štátov a ich vyplatení sa nevyskytli významné chyby. Komisia však v decembri 2009 zistila chybu vo svojom výpočte predbežných odhadov korekcie Spojeného kráľovstva na rok 2008 a 2009 predstavujúcu nadhodnotenie vo výške 138 mil. EUR a 458 mil. EUR v uvedenom poradí. Vzhľadom na to, že korekcia Spojeného kráľovstva na rok 2008 bola zahrnutá do rozpočtu za rok 2009, členské štáty, ktoré ju financujú, prispeli v roku 2009 vyšším príspevkom, ako bolo nutné.

| 2.17. | Komisia informovala o chybách, ktoré odhalila, členské štáty a Dvor audítorov. Všetky členské štáty súhlasili s tým, že potrebné nápravné opatrenia budú prijaté v rámci bežných postupov revízií a aktualizácií. |
| --- | --- |

2.17.

Ostatné príjmy

| 2.18. | Dvor audítorov zistil, že vo výkazoch testovaných transakcií týkajúcich sa ostatných príjmov sa celkovo nevyskytli významné chyby. |
| --- | --- |

2.18.

Dvor audítorov zistil, že vo výkazoch testovaných transakcií týkajúcich sa ostatných príjmov sa celkovo nevyskytli významné chyby.

ÚČINNOSŤ SYSTÉMOV

| 2.19. | Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 2.2
  . |
| --- | --- |

2.19.

Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 2.2
  .

Tradičné vlastné zdroje

| 2.20. | Podobne ako v predchádzajúcich rokoch (10) Dvor audítorov poukázal na problémy v postupoch a systémoch, ktoré ovplyvňujú sumy zahrnuté do účtov B a ktoré by sa mali napraviť. Týka sa to najmä zrušených výberov cla a oneskoreného sprístupnenia vymáhaných súm (11) a neodôvodneného odpísania colných poplatkov (12). |
| --- | --- |

2.20.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch (10) Dvor audítorov poukázal na problémy v postupoch a systémoch, ktoré ovplyvňujú sumy zahrnuté do účtov B a ktoré by sa mali napraviť. Týka sa to najmä zrušených výberov cla a oneskoreného sprístupnenia vymáhaných súm (11) a neodôvodneného odpísania colných poplatkov (12).

| 2.20. | Komisia požiada dotknuté členské štáty, aby prijali nápravné opatrenia na vyriešenie zistených nedostatkov. Podľa potreby sa v prípade nedostatočnej úhrady tradičných vlastných zdrojov vyžiada ich úhrada, ako aj úhrada úrokov z omeškania. |
| --- | --- |

2.20.

| 2.21. | V dvoch kontrolovaných členských štátoch (13) vnútroštátne orgány neboli schopné úplne odôvodniť sumy zaznamenané vo výkazoch účtov B, pretože sa nezhodovali s príslušnými dokumentmi. Okrem toho Dvor audítorov zaznamenal podobné rozdiely v ich odsúhlasení účtov A (14). |
| --- | --- |

2.21.

V dvoch kontrolovaných členských štátoch (13) vnútroštátne orgány neboli schopné úplne odôvodniť sumy zaznamenané vo výkazoch účtov B, pretože sa nezhodovali s príslušnými dokumentmi. Okrem toho Dvor audítorov zaznamenal podobné rozdiely v ich odsúhlasení účtov A (14).

| 2.21. | Dotknuté členské štáty budú požiadané, aby odôvodnili sumy na účtoch, uhradili všetky zistené neuhradené sumy tradičných vlastných zdrojov a v prípade oneskorenia úhrady budú požiadané aj o úhradu úrokov z omeškania. |
| --- | --- |

2.21.

| 2.22. | Komisia sa domnieva, že v prípadoch, keď bol tovar dovezený nelegálne na colné územie Spoločenstva zadržaný, nie je potrebné zaúčtovať vzniknuté colné dlhy na účty B. Súdny dvor vo svojom rozsudku z apríla 2009 (15) je oho názoru, že také zadržanie tovaru sa musí udiať pred tým, ako tento tovar prejde cez prvý colný úrad nachádzajúci sa vnútri tohto územia, aby to viedlo k zániku colných dlhov. Dvor audítorov je preto toho názoru, že dlhy vzniknuté na tovare zadržanom po tejto fáze by mali byť skutočne zapísané na tieto účty. |
| --- | --- |

2.22.

Komisia sa domnieva, že v prípadoch, keď bol tovar dovezený nelegálne na colné územie Spoločenstva zadržaný, nie je potrebné zaúčtovať vzniknuté colné dlhy na účty B. Súdny dvor vo svojom rozsudku z apríla 2009 (15) je oho názoru, že také zadržanie tovaru sa musí udiať pred tým, ako tento tovar prejde cez prvý colný úrad nachádzajúci sa vnútri tohto územia, aby to viedlo k zániku colných dlhov. Dvor audítorov je preto toho názoru, že dlhy vzniknuté na tovare zadržanom po tejto fáze by mali byť skutočne zapísané na tieto účty.

| 2.22. | Stanovisko Komisie vychádzalo z článku 867a nariadenia (EHS) č. 2454/93, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva, kde je uvedené, že tovar, ktorý prepadol alebo bol zhabaný, sa má pokladať za tovar prepustený do režimu colného uskladňovania. V prípade tovaru, ktorý bol prepustený do tohto režimu, nevznikol a do účtov nebol zaznamenaný žiadny colný dlh. Rozsudok Súdneho dvora z roku 2009 sa netýkal relevantnosti článku 867a, pokiaľ ide o zaobchádzanie s colným dlhom za zhabaný tovar, a preto Komisia čakala na výsledok v podobnom prípade – C-230/08. Komisia posudzuje dôsledky nedávneho rozsudku v tejto veci a opatrenia, ktoré treba prijať. V každom prípade, až nadobudne účinnosť modernizovaný colný kódex, colný dlh v prípade zhabaného tovaru vždy zanikne, a to bez ohľadu na miesto, kde bol tovar zhabaný. |
| --- | --- |

2.22.

| 2.23. | Kontroly na mieste, ktoré Dvor audítorov vykonal, poukázali na nedostatky vo vnútroštátnej colnej kontrole, najmä pokiaľ ide o vykonávanie analýzy rizika pri výbere obchodníkov a dovozov na colné kontroly (16). Tým sa zvyšuje riziko neodhalených nezrovnalostí, ktoré môže viesť k strate TVZ. |
| --- | --- |

2.23.

Kontroly na mieste, ktoré Dvor audítorov vykonal, poukázali na nedostatky vo vnútroštátnej colnej kontrole, najmä pokiaľ ide o vykonávanie analýzy rizika pri výbere obchodníkov a dovozov na colné kontroly (16). Tým sa zvyšuje riziko neodhalených nezrovnalostí, ktoré môže viesť k strate TVZ.

| 2.23. | Je úlohou členských štátov, aby zaviedli systémy colnej kontroly opierajúce sa o vhodné metódy analýzy rizika. Nedostatky, ktoré uvádza Dvor audítorov, sa týkajú troch členských štátov. V prípade jedného z týchto členských štátov boli v rámci auditu zjednodušených postupov zistené tie isté skutočnosti a Komisia pracuje na prijatí následných opatrení. V zvyšných dvoch členských štátoch sa zistenia týkajú neexistencie náhodného prvku v systéme výberu dovozných vyhlásení/hospodárskych subjektov. V jednom z týchto dvoch členských štátov prijali vnútroštátne orgány nápravné opatrenia. V druhom z nich sa použil náhodný prvok, ale nebol začlenený do automatizovaného systému na výber dovozných vyhlásení/hospodárskych subjektov na kontrolu. |
| --- | --- |

2.23.

| 2.24. | Dvor audítorov navyše vo svojej nedávnej osobitnej správe (17) o zjednodušených colných postupoch pre dovoz (18) zistil významné nedostatky v oblasti kontroly vo všetkých kontrolovaných členských štátoch a vysokú mieru chýb vo väčšine z nich. Vzhľadom na to, že tieto členské štáty predstavujú viac než polovicu celkovej sumy vybraných TVZ a že asi dve tretiny všetkých colných vyhlásení EÚ sa tvoria používaním zjednodušených postupov, majú tieto nedostatky kontroly vplyv na funkčnosť systémov dohľadu a kontroly členských štátov v oblasti TVZ. Táto situácia spôsobuje riziko, že sa vyberú nesprávne sumy TVZ. |
| --- | --- |

2.24.

Dvor audítorov navyše vo svojej nedávnej osobitnej správe (17) o zjednodušených colných postupoch pre dovoz (18) zistil významné nedostatky v oblasti kontroly vo všetkých kontrolovaných členských štátoch a vysokú mieru chýb vo väčšine z nich. Vzhľadom na to, že tieto členské štáty predstavujú viac než polovicu celkovej sumy vybraných TVZ a že asi dve tretiny všetkých colných vyhlásení EÚ sa tvoria používaním zjednodušených postupov, majú tieto nedostatky kontroly vplyv na funkčnosť systémov dohľadu a kontroly členských štátov v oblasti TVZ. Táto situácia spôsobuje riziko, že sa vyberú nesprávne sumy TVZ.

| 2.24. | Komisia súhlasí s Dvorom audítorov, že colné kontroly by sa mohli zlepšiť a je potrebné ich rozvíjať vzhľadom na skúsenosti a osvedčené postupy.

  Komisia prijala opatrenia, aby pomohla členským štátom v súvislosti s vývojom postupov. Boli vypracované podrobné usmernenia a poskytnuté školenie o tom, ako ich čo najlepšie používať. Výsledky budú vyhodnotené počas monitorovacích návštev, ktoré sa uskutočnia v rokoch 2010 a 2011. Okrem toho v rokoch 2009 a 2010 Komisia vykonala v každom členskom štáte osobitné inšpekcie týkajúce sa ich stratégií colných kontrol. Komisia na základe týchto inšpekcií a zistení z auditu Dvora audítorov už požiadala, aby boli prijaté nápravné opatrenia. V roku 2010 Komisia pripraví tematickú správu o stratégiách colných kontrol v členských štátoch, ktorá bude obsahovať zistenia Dvora audítorov aj zistenia Komisie. Správa bude potom predmetom diskusií s členskými štátmi a Poradným výborom pre vlastné zdroje (PVVZ) s cieľom hľadať možnosti zlepšenia situácie v tejto oblasti. |
| --- | --- |

2.24.

Komisia prijala opatrenia, aby pomohla členským štátom v súvislosti s vývojom postupov. Boli vypracované podrobné usmernenia a poskytnuté školenie o tom, ako ich čo najlepšie používať. Výsledky budú vyhodnotené počas monitorovacích návštev, ktoré sa uskutočnia v rokoch 2010 a 2011. Okrem toho v rokoch 2009 a 2010 Komisia vykonala v každom členskom štáte osobitné inšpekcie týkajúce sa ich stratégií colných kontrol. Komisia na základe týchto inšpekcií a zistení z auditu Dvora audítorov už požiadala, aby boli prijaté nápravné opatrenia. V roku 2010 Komisia pripraví tematickú správu o stratégiách colných kontrol v členských štátoch, ktorá bude obsahovať zistenia Dvora audítorov aj zistenia Komisie. Správa bude potom predmetom diskusií s členskými štátmi a Poradným výborom pre vlastné zdroje (PVVZ) s cieľom hľadať možnosti zlepšenia situácie v tejto oblasti.

Vlastné zdroje založené na DPH

| 2.25. | Východiskom pre výpočet vlastných zdrojov založených na DPH je skutočne vybratá DPH v členských štátoch (19). V štúdii na vyčíslenie a analyzovanie rozdielu DPH v členských štátoch EÚ 25 (okrem Cypru) (20), ktorú Komisia uverejnila v septembri 2009, sa odhaduje rozdiel medzi vzniknutými príjmami DPH a čistou teoretickou úrovňou záväzkov DPH na 13 % v období rokov 2004 – 2006. V prípade členských štátov, ktorých základ nie je ohraničený (21), ak sa zrušil rozdiel DPH, ich príspevky do rozpočtu EÚ založené na DPH by sa mali zvýšiť. Tým by sa znížili príspevky založené na HND, aj keď vplyv na jednotlivé členské štáty by sa líšil. |
| --- | --- |

2.25.

Východiskom pre výpočet vlastných zdrojov založených na DPH je skutočne vybratá DPH v členských štátoch (19). V štúdii na vyčíslenie a analyzovanie rozdielu DPH v členských štátoch EÚ 25 (okrem Cypru) (20), ktorú Komisia uverejnila v septembri 2009, sa odhaduje rozdiel medzi vzniknutými príjmami DPH a čistou teoretickou úrovňou záväzkov DPH na 13 % v období rokov 2004 – 2006. V prípade členských štátov, ktorých základ nie je ohraničený (21), ak sa zrušil rozdiel DPH, ich príspevky do rozpočtu EÚ založené na DPH by sa mali zvýšiť. Tým by sa znížili príspevky založené na HND, aj keď vplyv na jednotlivé členské štáty by sa líšil.

| 2.25. | Ako potvrdil Dvor audítorov, východiskom pre výpočet ročného základu DPH, podľa ktorého sa stanovuje výška príspevkov v rámci vlastných zdrojov založených na DPH, je DPH, ktorá bola skutočne vybraná počas daného roku. Hoci by zníženie rozdielu DPH mohlo teoreticky vyústiť do zvýšenia uhradených vlastných zdrojov založených na DPH, zákonodarca si zvolil metódu, pri ktorej sa každé zvýšenie vlastných zdrojov založených na DPH z rozpočtového hľadiska neutralizuje prostredníctvom zodpovedajúceho zníženia sumy získanej zo zdrojov založených na HND. |
| --- | --- |

2.25.

| 2.26. | Výhrady sú prostriedkom, ktorý umožňuje sporné prvky vo výkazoch DPH predložených členskými štátmi ponechať otvorené na prípadnú korekciu po uplynutí lehoty štyroch rokov stanovenej v právnych predpisoch. V roku 2009 bolo vyjadrených 67 výhrad a 63 ich bolo zrušených. Na konci roka sa ich uplatňovalo celkovo 167 (pozri
  tabuľku 2.2
  ). Aj keď Dvor audítorov zaznamenal zlepšenie v zrušení dlhodobo nevyriešených výhrad k DPH, 20 z nich z obdobia pred rokom 2000 zostalo aktuálnych na konci roka 2009, v porovnaní s 34 na konci roka 2008. |
| --- | --- |

2.26.

Výhrady sú prostriedkom, ktorý umožňuje sporné prvky vo výkazoch DPH predložených členskými štátmi ponechať otvorené na prípadnú korekciu po uplynutí lehoty štyroch rokov stanovenej v právnych predpisoch. V roku 2009 bolo vyjadrených 67 výhrad a 63 ich bolo zrušených. Na konci roka sa ich uplatňovalo celkovo 167 (pozri
  tabuľku 2.2
  ). Aj keď Dvor audítorov zaznamenal zlepšenie v zrušení dlhodobo nevyriešených výhrad k DPH, 20 z nich z obdobia pred rokom 2000 zostalo aktuálnych na konci roka 2009, v porovnaní s 34 na konci roka 2008.

| 2.26. | Pokračuje sa v realizácii aktívnych opatrení určených na dosiahnutie zrušenia dlhodobo nevyriešených výhrad. V roku 2008 Komisia roztriedila na základe rizík všetky dlhodobo nevyriešené výhrady a začala spolu s dotknutými členskými štátmi riešiť jednotlivé otázky pri zohľadnení týchto relatívnych priorít. V roku 2009 začala stratégia prinášať výsledky a pozitívne funguje naďalej: v roku 2010 bolo zrušených ďalších 7 starších výhrad. Podľa názoru Komisie sa dosiahol značný pokrok. V rokoch 2010 a 2011 sa uskutočnia ďalšie stretnutia vedenia. |
| --- | --- |

2.26.

Tabuľka 2.2 –   Výhrady týkajúce sa DPH k 31. 12. 2009

| Členský štát | Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2008 | Výhrady vyjadrené v roku 2009 | Výhrady zrušené v roku 2009 | Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2009 | Najstarší rok, na ktorý sa vzťahujú výhrady k 31. 12. 2009 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Belgicko | 8 | 0 | 5 | 3 | 2000 |
| Bulharsko | 0 | 1 | 0 | 1 | 2007 |
| Česká republika | 8 | 1 | 0 | 9 | 2004 |
| Dánsko | 0 | 5 | 0 | 5 | 2004 |
| Nemecko | 18 | 1 | 15 | 4 | 2001 |
| Estónsko | 8 | 0 | 0 | 8 | 2004 |
| Írsko | 16 | 1 | 0 | 17 | 1998 |
| Grécko | 10 | 4 | 3 | 11 | 1998 |
| Španielsko | 3 | 0 | 1 | 2 | 2001 |
| Francúzsko | 4 | 6 | 0 | 10 | 1993 |
| Taliansko | 14 | 2 | 7 | 9 | 1995 |
| Cyprus | 3 | 1 | 1 | 3 | 2004 |
| Lotyšsko | 2 | 4 | 1 | 5 | 2004 |
| Litva | 2 | 12 | 7 | 7 | 2005 |
| Luxembursko | 2 | 1 | 0 | 3 | 2004 |
| Maďarsko | 5 | 3 | 4 | 4 | 2004 |
| Malta | 6 | 4 | 0 | 10 | 2004 |
| Holandsko | 5 | 3 | 1 | 7 | 2002 |
| Rumunsko | 0 | 0 | 0 | 0 | — |
| Rakúsko | 11 | 4 | 10 | 5 | 2002 |
| Poľsko | 3 | 3 | 0 | 6 | 2004 |
| Portugalsko | 9 | 1 | 0 | 10 | 1996 |
| Slovinsko | 0 | 3 | 0 | 3 | 2004 |
| Slovensko | 5 | 0 | 2 | 3 | 2004 |
| Fínsko | 8 | 4 | 2 | 10 | 1995 |
| Švédsko | 9 | 2 | 4 | 7 | 1995 |
| Spojené kráľovstvo | 4 | 1 | 0 | 5 | 1998 |
| Spolu | 163 | 67 | 63 | 167 | |

Členský štát

Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2008

Výhrady vyjadrené v roku 2009

Výhrady zrušené v roku 2009

Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2009

Najstarší rok, na ktorý sa vzťahujú výhrady k 31. 12. 2009

Belgicko

8

0

5

3

2000

Bulharsko

0

1

0

1

2007

Česká republika

8

1

0

9

2004

Dánsko

0

5

0

5

2004

Nemecko

18

1

15

4

2001

Estónsko

8

0

0

8

2004

Írsko

16

1

0

17

1998

Grécko

10

4

3

11

1998

Španielsko

3

0

1

2

2001

Francúzsko

4

6

0

10

1993

Taliansko

14

2

7

9

1995

Cyprus

3

1

1

3

2004

Lotyšsko

2

4

1

5

2004

Litva

2

12

7

7

2005

Luxembursko

2

1

0

3

2004

Maďarsko

5

3

4

4

2004

Malta

6

4

0

10

2004

Holandsko

5

3

1

7

2002

Rumunsko

0

0

0

0

—

Rakúsko

11

4

10

5

2002

Poľsko

3

3

0

6

2004

Portugalsko

9

1

0

10

1996

Slovinsko

0

3

0

3

2004

Slovensko

5

0

2

3

2004

Fínsko

8

4

2

10

1995

Švédsko

9

2

4

7

1995

Spojené kráľovstvo

4

1

0

5

1998

Spolu

163

67

63

167

Zdroj: Európska komisia.

Vlastné zdroje založené na HND

Zostavovanie národných účtov v členských štátoch

| 2.27. | Komisia vo svojej správe o deficite a štatistikách dlhu gréckej vlády (22) pre Radu (Ecofin) spochybnila kvalitu makroekonomických štatistík Grécka vrátane štatistiky národných účtov. Komisia a Rada spochybnili efektívne fungovanie systémov dohľadu a kontroly v národnom štatistickom úrade Grécka, ktorý poskytuje údaje HND na výpočet vlastných zdrojov. |
| --- | --- |

2.27.

Komisia vo svojej správe o deficite a štatistikách dlhu gréckej vlády (22) pre Radu (Ecofin) spochybnila kvalitu makroekonomických štatistík Grécka vrátane štatistiky národných účtov. Komisia a Rada spochybnili efektívne fungovanie systémov dohľadu a kontroly v národnom štatistickom úrade Grécka, ktorý poskytuje údaje HND na výpočet vlastných zdrojov.

| 2.27. | Citovaná správa sa zaoberá údajmi o deficite a dlhu gréckej vlády. Dôkladná analýza možného dosahu problémov, ktoré vznikli na základe overenia tohto deficitu a dlhu, neodhalila žiadny značný vplyv na úrovne HDP/HND.

  Grécko začalo prijímať kroky v súvislosti s problémami uvedenými v správe Komisie z 8. januára 2010, a to prostredníctvom prijatia nového zákona o gréckom štatistickom systéme, ktorým sa založil nový štatistický orgán (ELSTAT) s cieľom zaručiť nezávislosť a integritu štatistík. |
| --- | --- |

2.27.

Grécko začalo prijímať kroky v súvislosti s problémami uvedenými v správe Komisie z 8. januára 2010, a to prostredníctvom prijatia nového zákona o gréckom štatistickom systéme, ktorým sa založil nový štatistický orgán (ELSTAT) s cieľom zaručiť nezávislosť a integritu štatistík.

| 2.28. | Dvor audítorov vo svojich predchádzajúcich výročných správach (23) vyjadril názor, že rozdiely v systémoch dohľadu a kontroly v národných štatistických úradoch (NŠÚ) členských štátov by mohli oslabiť porovnateľnosť, spoľahlivosť a úplnosť národných účtov. Eurostat zatiaľ nedokončil svoje hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v národných štatistických úradoch, ani neprijal usmernenia o uplatňovaní takýchto systémov v členských štátoch. |
| --- | --- |

2.28.

Dvor audítorov vo svojich predchádzajúcich výročných správach (23) vyjadril názor, že rozdiely v systémoch dohľadu a kontroly v národných štatistických úradoch (NŠÚ) členských štátov by mohli oslabiť porovnateľnosť, spoľahlivosť a úplnosť národných účtov. Eurostat zatiaľ nedokončil svoje hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v národných štatistických úradoch, ani neprijal usmernenia o uplatňovaní takýchto systémov v členských štátoch.

| 2.28. | Komisia sa domnieva, že spoľahlivosť národných účtov závisí predovšetkým od špecifických štatistických zdrojov a použitých metód, a založila svoj postoj k potvrdzovaniu HND na ich overení a zlepšení. Dobre navrhnuté systémy dohľadu a kontroly vo vnútroštátnych štatistických úradoch členských štátov môžu pomôcť identifikovať a zmierniť riziká výskytu chýb. Komisia už zohľadnila pripomienky Dvora audítorov týkajúce sa systémov dohľadu a kontroly tým spôsobom, ako to uviedla v odpovedi na bod 4.24 správy za rok 2008. Počas overovania HND Komisia zhromažďovala informácie o postupoch členských štátov, ktoré boli určené najmä pre potreby workshopu zorganizovaného v decembri 2009. V súlade s cieľmi tohto workshopu Komisia identifikuje a vypracuje osvedčené postupy, ktoré budú používať členské štáty, a zároveň aj hodnotiace postupy v tejto oblasti. |
| --- | --- |

2.28.

Všeobecné a konkrétne výhrady

| 2.29. | Ku koncu roka 2009 existovali všeobecné výhrady (24) k údajom o HND členských štátov EÚ 15 týkajúce sa obdobia 2002 až 2006, členských štátov EÚ 10 týkajúce sa obdobia 2004 až 2006, ktoré sú platné až do kompletizácie analýz aktualizovaných alebo nových súpisov k HND. |
| --- | --- |

2.29.

Ku koncu roka 2009 existovali všeobecné výhrady (24) k údajom o HND členských štátov EÚ 15 týkajúce sa obdobia 2002 až 2006, členských štátov EÚ 10 týkajúce sa obdobia 2004 až 2006, ktoré sú platné až do kompletizácie analýz aktualizovaných alebo nových súpisov k HND.

| 2.30. | Na začiatku roka 2009 bolo nevyriešených desať konkrétnych (25) výhrad týkajúcich sa HND, ktoré sa vzťahovali na obdobie rokov 1995 – 2001. V priebehu roka 2009 Komisia zrušila šesť výhrad týkajúcich sa Grécka, v dôsledku čoho tvorili zostatok na konci roka štyri (26) nevyriešené výhrady. |
| --- | --- |

2.30.

Na začiatku roka 2009 bolo nevyriešených desať konkrétnych (25) výhrad týkajúcich sa HND, ktoré sa vzťahovali na obdobie rokov 1995 – 2001. V priebehu roka 2009 Komisia zrušila šesť výhrad týkajúcich sa Grécka, v dôsledku čoho tvorili zostatok na konci roka štyri (26) nevyriešené výhrady.

| 2.30. | Komisia naďalej spolupracuje s dvoma krajinami, ktoré majú stále nevyriešené výhrady týkajúce sa obdobia rokov 1995 – 2001 (1 v prípade Grécka a 3 v prípade Spojeného kráľovstva), aby tieto výhrady mohli byť zrušené. |
| --- | --- |

2.30.

Overovanie súpisov k HND v členských štátoch

| 2.31. | Komisia (Eurostat) vykonala v roku 2009 kontroly v 16 členských štátov, aby overila súpisy k HND (27) a vykonala priame overenie. Tieto kontroly však boli obmedzené na veľmi malý počet zložiek HND v navštívených členských štátoch. V usmerneniach Eurostatu sa stanovuje, že tento postup priameho overenia s cieľom vyvodiť závery sa neočakáva vo všetkých častiach odhadov HND. |
| --- | --- |

2.31.

Komisia (Eurostat) vykonala v roku 2009 kontroly v 16 členských štátov, aby overila súpisy k HND (27) a vykonala priame overenie. Tieto kontroly však boli obmedzené na veľmi malý počet zložiek HND v navštívených členských štátoch. V usmerneniach Eurostatu sa stanovuje, že tento postup priameho overenia s cieľom vyvodiť závery sa neočakáva vo všetkých častiach odhadov HND.

| 2.31. | Komisia používa priame overovanie ako doplnenie overovania súpisov k HND jednotlivých štátov na základe hodnotiaceho dotazníka súpisov k HND. Komisia sa domnieva, že počet zložiek, ktoré vybrala, bol dostatočný na účely priameho overenia v súlade s usmerneniami pre priame overovanie, ktoré schválil výbor pre HND. |
| --- | --- |

2.31.

SPOĽAHLIVOSŤ VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE

| 2.32. | Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 2.3
  . Dvor audítorov upozorňuje na nedávnu osobitnú správu o zjednodušených colných postupov pre dovoz podrobne uvedenú v bode 2.24. Komisia bude musieť zohľadniť závery tejto správy spolu s kontrolou prijatia opatrení vlastných zistení pri inšpekciách zjednodušených postupov a kontrolnej stratégie členských štátov vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2010. |
| --- | --- |

2.32.

Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 2.3
  . Dvor audítorov upozorňuje na nedávnu osobitnú správu o zjednodušených colných postupov pre dovoz podrobne uvedenú v bode 2.24. Komisia bude musieť zohľadniť závery tejto správy spolu s kontrolou prijatia opatrení vlastných zistení pri inšpekciách zjednodušených postupov a kontrolnej stratégie členských štátov vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2010.

| 2.32. | Komisia pri svojich inšpekciách týkajúcich sa zjednodušených postupov a stratégií členských štátov v oblasti kontroly našla nedostatky v kontrolnom postupe v členských štátoch a bude pokračovať v prijímaní opatrení v nadväznosti na zistenia Dvora audítorov a vlastné zistenia. Po prijatí týchto nadväzných opatrení bude mať Komisia k dispozícii ucelenejší základ na vyhodnotenie. |
| --- | --- |

2.32.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 2.33. | Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k týmto záverom:






  — | výkazy a platby členských štátov týkajúce sa tradičných vlastných zdrojov, |
| --- | --- | --- |

2.33.

Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k týmto záverom:

—

výkazy a platby členských štátov týkajúce sa tradičných vlastných zdrojov,

| — | výpočet Komisie týkajúci sa príspevkov členských štátov na základe údajov o DPH a HND, ktoré dostala od členských štátov, ako aj |
| --- | --- |

—

výpočet Komisie týkajúci sa príspevkov členských štátov na základe údajov o DPH a HND, ktoré dostala od členských štátov, ako aj

| — | ostatné príjmy |
| --- | --- |

—

ostatné príjmy

sú za rok končiaci sa k 31. decembru 2009 bez významných chýb.

| 2.34. | Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že systémy dohľadu a kontroly boli pri zabezpečovaní správnosti príjmov účinné. Dvor audítorov však upozorňuje na nedostatky, ktoré aj keď výrazným spôsobom nezasahujú účinnosť systémov ako celku, vyžadujú prijatie nižšie uvedených opatrení. |
| --- | --- |

2.34.

Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že systémy dohľadu a kontroly boli pri zabezpečovaní správnosti príjmov účinné. Dvor audítorov však upozorňuje na nedostatky, ktoré aj keď výrazným spôsobom nezasahujú účinnosť systémov ako celku, vyžadujú prijatie nižšie uvedených opatrení.

Tradičné vlastné zdroje

| 2.35. | Pri auditoch Dvora audítorov sa naďalej odhaľujú problémy s používaním účtov B, a preto Dvor audítorov odporúča, aby Komisia pokračovala vo svojom úsilí zabezpečiť ich správne používanie, najmä čo sa týka včasného stanovenia a sprístupnenia ciel (bod 2.20). |
| --- | --- |

2.35.

Pri auditoch Dvora audítorov sa naďalej odhaľujú problémy s používaním účtov B, a preto Dvor audítorov odporúča, aby Komisia pokračovala vo svojom úsilí zabezpečiť ich správne používanie, najmä čo sa týka včasného stanovenia a sprístupnenia ciel (bod 2.20).

| 2.35. | Komisia bude pokračovať v pravidelnom overovaní účtov B s cieľom zistiť všetky nedostatky, ktoré by sa mohli dotknúť včasného stanovenia a poskytnutia tradičných vlastných zdrojov. |
| --- | --- |

2.35.

| 2.36. | Nedostatky, ktoré Dvor audítorov zistil osobitnou kontrolou účinnosti kontrol zjednodušených postupov a svojou ostatnou audítorskou činnosťou v roku 2009, viedli Dvor audítorov k záveru, že systémy dohľadu a kontroly členských štátov v oblasti TVZ sú len čiastočne účinné pri zabezpečovaní úplnosti a správnosti zaznamenaných colných poplatkov (body 2.23 a 2.24). |
| --- | --- |

2.36.

Nedostatky, ktoré Dvor audítorov zistil osobitnou kontrolou účinnosti kontrol zjednodušených postupov a svojou ostatnou audítorskou činnosťou v roku 2009, viedli Dvor audítorov k záveru, že systémy dohľadu a kontroly členských štátov v oblasti TVZ sú len čiastočne účinné pri zabezpečovaní úplnosti a správnosti zaznamenaných colných poplatkov (body 2.23 a 2.24).

| 2.36. | Komisia bude prijímať opatrenia v nadväznosti na tieto nedostatky a v súvislosti so zisteniami zo svojich inšpekcií. |
| --- | --- |

2.36.

Vlastné zdroje založené na DPH

| 2.37. | Dlhodobo nevyriešené výhrady stále pretrvávajú. Komisia by mala naďalej vyvíjať tlak na členské štáty, aby urýchlene poskytli primerané informácie, ktoré by mali čo možno najskôr umožniť zrušenie týchto výhrad a vykonanie potrebných úprav základov DPH členských štátov (bod 2.26). |
| --- | --- |

2.37.

Dlhodobo nevyriešené výhrady stále pretrvávajú. Komisia by mala naďalej vyvíjať tlak na členské štáty, aby urýchlene poskytli primerané informácie, ktoré by mali čo možno najskôr umožniť zrušenie týchto výhrad a vykonanie potrebných úprav základov DPH členských štátov (bod 2.26).

| 2.37. | Zatiaľ bolo v roku 2010 zrušených ďalších sedem dlhodobo nevyriešených výhrad. V rokoch 2010 a 2011 sa uskutočnia ďalšie stretnutia vedenia. |
| --- | --- |

2.37.

Vlastné zdroje založené na HND

| 2.38. | Komisia zatiaľ nepripravila hodnotiace správy o HND členských štátov a nevydala konkrétne výhrady za obdobie od roku 2002. Aby sa tak stalo, je potrebné, aby dokončila preskúmanie súpisov k HND v členských štátoch po zohľadnení vyhodnotenia systémov dohľadu a kontroly v národných štatistických úradoch pre zostavenie národných účtov (pozri body 2.28 a 2.31). Komisia by taktiež mala objasniť rozsah stanoviska, ktoré poskytuje vo svojich hodnoteniach údajov HND členských štátov (bod 2.31). |
| --- | --- |

2.38.

Komisia zatiaľ nepripravila hodnotiace správy o HND členských štátov a nevydala konkrétne výhrady za obdobie od roku 2002. Aby sa tak stalo, je potrebné, aby dokončila preskúmanie súpisov k HND v členských štátoch po zohľadnení vyhodnotenia systémov dohľadu a kontroly v národných štatistických úradoch pre zostavenie národných účtov (pozri body 2.28 a 2.31). Komisia by taktiež mala objasniť rozsah stanoviska, ktoré poskytuje vo svojich hodnoteniach údajov HND členských štátov (bod 2.31).

| 2.38. | Komisia dokončí overenie súpisov k HND členských štátov a na konci roka 2010 alebo začiatku roka 2011 vypracuje hodnotiacu správu. Komisia pokladá prístup, ktorý si zvolila (dokladové kontroly dotazníkov HND, overenie súpisov k HND s použitím hodnotiaceho dotazníka súpisov k HND doplnené o priame overenie), za vhodný pre konečné posúdenie HND členských štátov. V tejto súvislosti majú systémy dohľadu a kontroly organizačnú povahu a nijako osobitne nevypovedajú o spoľahlivosti účtov, ktorá závisí predovšetkým od špecifických štatistických zdrojov a použitých metód, hoci systémy dohľadu a kontroly môžu pomáhať znížiť riziko výskytu chyby v národných účtoch. |
| --- | --- |

2.38.

| 2.39. | Kontrola prijatia opatrení je uvedená v
  prílohe 2.4
  . |
| --- | --- |

2.39.

Kontrola prijatia opatrení je uvedená v
  prílohe 2.4
  .

---

(1)  Pozri rozhodnutie Rady 2007/436/ES, Euratom zo 7. júna 2007 o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev (Ú. v. EÚ L 163, 23.6.2007, s. 17) a nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 z 22. mája 2000, ktorým sa vykonáva rozhodnutie 2007/436/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Spoločenstiev (Ú. v. ES L 130, 31.5.2000, s. 1), zmenené a doplnené nariadením Rady (ES, Euratom) č. 105/2009 (Ú. v. EÚ L 36, 5.2.2009 s. 1).

(2)  V prípadoch, keď sa clá a odvody nezaplatia, a neposkytne sa žiadna záruka alebo ak sa záruky poskytnú, ale boli spochybnené, členské štáty môžu pozastaviť sprístupnenie týchto zdrojov tak, že ich zapíšu na tento osobitný účet (účet „B“).

(3)  Nemecko, Holandsko, Rakúsko a Švédsko.

(4)  Holandsko a Švédsko.

(5)  Nemecko, Írsko a Lotyšsko.

(6)  Nemecko, Francúzsko, Taliansko, Slovinsko a Spojené kráľovstvo.

(7)  Poradný výbor pre vlastné zdroje: článok 20 zmeneného a doplneného nariadenia (ES, Euratom) č. 1150/2000.

(8)  Belgicko, Írsko, Francúzsko, Taliansko, Maďarsko, Holandsko, Slovinsko, Švédsko a Spojené kráľovstvo.

(9)  Článok 4 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1287/2003: nariadenie HND (Ú. v. EÚ L 181, 19.7.2003, s. 1).

(10)  Napríklad bod 4.14 výročnej správy za rok 2008.

(11)  Nemecko, Írsko, Taliansko a Lotyšsko.

(12)  Nemecko.

(13)  Írsko a Lotyšsko.

(14)  Írsko.

(15)  Vec C-459/07 z 2. apríla 2009.

(16)  Nemecko, Írsko a Lotyšsko.

(17)  Osobitná správa č. 1/2010.

(18)  Zjednodušené vyhlásenie a postup miestneho colného vybavenia na prepustenie tovarov do voľného obehu. V prípade takéhoto postupu môžu mať hospodárske subjekty tovary uvoľnené iba na základe predloženia čiastočne vyplnených colných vyhlásení alebo uvedenia do svojich záznamov. Úplne podrobné colné vyhlásenie a zaplatenie poplatkov sa zvyčajne vykonajú v nasledujúcom mesiaci.

(19)  Článok 3 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1553/89. (Ú. v. ES L 155, 7.6.1989, s. 9).

(20)  http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/tax_cooperation/combating_tax_fraud/reckon_report_sep2009.pdf.

(21)  Podľa článku 2 ods. 1 písm. b) rozhodnutia 2007/436/ES, Euratom.

(22)  KOM(2010) 1 v konečnom znení z 8. januára 2010 a zápisnica zo zasadnutia Rady (Ecofin) z 19. januára 2010.

(23)  Body 3.47 až 3.49 výročnej správy za rok 2004, body 4.23 až 4.25 výročnej správy za rok 2005 a body 4.23 a 4.24 výročnej správy za rok 2008.

(24)  V článku 10 ods. 7 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 sa uvádza, že po 30. septembri štvrtého roka nasledujúceho po príslušnom rozpočtovom roku sa na akékoľvek zmeny HNP/HND viac neprihliada, s výnimkou prípadov oznámených v tejto lehote Komisiou alebo príslušným členským štátom. Tieto prípady sa označujú ako výhrady. Všeobecná výhrada sa vzťahuje na všetky údaje členského štátu.

(25)  Konkrétna výhrada sa týka samostatných zložiek súpisu k HND.

(26)  Tieto nevyriešené výhrady sa týkajú Grécka a Spojeného kráľovstva a vzťahujú sa najmä na aspekty metodiky a zostavovania.

(27)  Podľa článku 3 nariadenia o HND členské štáty poskytnú Komisii (Eurostat) súpis postupov a základných štatistík používaných na výpočet HND a jeho zložiek podľa ESA 95.

PRÍLOHA 2.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA TRANSAKCIÍ V SKUPINE POLITÍK [Príjmy]

| | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| TVZ | DPH/HND/korekcia UK | Ostatné | Spolu |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| Transakcie spolu (z toho): | 5 | 43 | 14 | 62 | 60 | 66 |
| Príkazy na vymáhanie | 5 | 43 | 14 | 62 | 60 | 66 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počet transakcií) |
| Transakcie neovplyvnené chybami | 80 % | {4} | 100 % | {43} | 86 % | {12} | 95 % | {59} | 100 % | 100 % |
| Transakcie ovplyvnené chybami | 20 % | {1} | 0 % | {0} | 14 % | {2} | 5 % | {3} | 0 % | 0 % |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| Najpravdepodobnejšia chybovosť: | | |
| < 2 % | X | X | X |
| 2 % až 5 % | | | |
| > 5 % | | | |

2009

2008

2007

TVZ

DPH/HND/korekcia UK

Ostatné

Spolu

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Transakcie spolu (z toho):

5

43

14

62

60

66

Príkazy na vymáhanie

5

43

14

62

60

66

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počet transakcií)

Transakcie neovplyvnené chybami

80 %

{4}

100 %

{43}

86 %

{12}

95 %

{59}

100 %

100 %

Transakcie ovplyvnené chybami

20 %

{1}

0 %

{0}

14 %

{2}

5 %

{3}

0 %

0 %

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Najpravdepodobnejšia chybovosť:

< 2 %

X

X

X

2 % až 5 %

> 5 %

PRÍLOHA 2.2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV V SKUPINE POLITÍK PRÍJMY

Hodnotenie vybraných systémov dohľadu a kontroly

| Druh príjmu | Kľúčová vnútorná kontrola (Komisia) | Kľúčová vnútorná kontrola v kontrolovaných členských štátoch |
| --- | --- | --- |
| Kontroly Komisie v členských štátoch | Dokladové kontroly Komisie a riadenie príjmov | Riadenie výhrad Komisiou |
| TVZ | | | Nevzťahuje sa | (1) |
| DPH | | | | Nevzťahuje sa |
| HND | | | | Nevzťahuje sa |

Druh príjmu

Kľúčová vnútorná kontrola (Komisia)

Kľúčová vnútorná kontrola v kontrolovaných členských štátoch

Kontroly Komisie v členských štátoch

Dokladové kontroly Komisie a riadenie príjmov

Riadenie výhrad Komisiou

TVZ

Nevzťahuje sa

(1)

DPH

Nevzťahuje sa

HND

Nevzťahuje sa

Celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Celkové hodnotenie | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| | | |

Celkové hodnotenie

2009

2008

2007

Vysvetlivky:

| | Účinné |
| --- | --- |
| | Čiastočne účinné |
| | Neúčinné |
| Nevzťahuje sa | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Účinné

Čiastočne účinné

Neúčinné

Nevzťahuje sa

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

---

(1)  Pokiaľ ide o TVZ, Dvor audítorov zohľadnil nedostatky, ktoré sa vyskytli v rámci jeho práce DAS v roku 2009 a ktoré sa uviedli v jeho osobitnej správe č. 1/2010 o zjednodušených colných postupoch (body 2.23, 2.24 a 2.36).

PRÍLOHA 2.3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE ZA SKUPINU POLITÍK PRÍJMY

| Hlavné príslušné GR | Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1) | Vznesené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| BUDG | Bez výhrad týkajúcich sa vlastných zdrojov | Nevzťahuje sa | — | A |
| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |

Hlavné príslušné GR

Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1)

Vznesené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti

BUDG

Bez výhrad týkajúcich sa vlastných zdrojov

Nevzťahuje sa

—

A

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú čiastočné spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú čiastočné spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti.

---

(1)  Podľa vyhlásenia o vierohodnosti má generálny riaditeľ primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti príslušných transakcií.

| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú čiastočné spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú čiastočné spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti.

PRÍLOHA 2.4

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK KU SKUPINE POLITÍK PRÍJMY

| Pripomienky Dvora audítorov | Prijaté opatrenia | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Tradičné vlastné zdroje: Potenciálne poplatky predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom |
| V bode 3.23 výročnej správy za rok 2004 Dvor audítorov poznamenal, že Nemecko v roku 2003 odstránilo zo svojho účtu B položky v celkovej výške 40,1 mil. EUR, neposkytlo však úplné vysvetlenie tohto zníženia.
  Dvor audítorov v roku 2005 naznačil, že potenciálne poplatky vo výške 22,7 mil. EUR sú naďalej predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom. | Zostatok vo výške 22,7 mil. EUR bol na konci roka 2009 stále predmetom diskusie. | Mala by sa stanoviť konečná suma, ktorá sa má spätne získať, aby sa táto záležitosť definitívne vyriešila. | V roku 2009 Komisia stále potrebovala od Nemecka ďalšie vysvetlenia týkajúce sa malej časti príslušných transakcií. Po ich doručení Komisia dospela k záveru, že existuje primerané uistenie, že už nie sú splatné žiadne ďalšie sumy tradičných vlastných zdrojov ani úrokov okrem tých, ktoré už Nemecko zaplatilo, a preto túto záležitosť uzavrela. |
| Vlastný zdroj založený na DPH: Oneskorenia súvisiace s konaním o nesplnení povinnosti |
| Dvor audítorov vo svojich výročných správach za rok 2008 a 2007 (body 4.19 a 4.24) zaznamenal zdĺhavosť konaní o nesplnení povinnosti, čo môže mať vplyv na vlastné zdroje založené na DPH. | Komisia zmenila svoje postupy, aby umožnila častejší proces rozhodovania s cieľom urýchliť postup. | V roku 2009 sa v konaniach o nesplnení povinnosti zistili na rôznych úrovniach postupu omeškania, ktoré môžu oneskoriť platby správnych súm vlastných zdrojov založených na DPH.
  Dvor audítorov potvrdzuje svoje stanovisko, že Komisia by mala skrátiť čas medzi zapísaním konaní o nesplnení povinnosti do jednotného registra potenciálnych nesplnených povinností a postúpením veci Súdnemu dvoru Európskej únie. | Komisia opätovne potvrdzuje, že zmenila svoje postupy, aby umožnila častejší proces rozhodovania s cieľom urýchliť tento proces. Účinok tejto procedurálnej zmeny sa prejaví, ale je potrebný istý čas, aby sa prejavil pozitívny vplyv týchto zmien.


  Napriek tomu z celkového počtu ôsmich konaní o nesplnení povinnosti uvedených v bode 4.19 výročnej správy za rok 2008 a bode 4.24 výročnej správy za rok 2007 bolo päť prípadov medzičasom uzavretých. |
| Vlastný zdroj založený na HND: Politika EÚ revízie údajov (vrátane následnej kontroly revidovaných údajov Grécka) |
| Dvor audítorov vo výročnej správe za rok 2006 uviedol pripomienky k revidovaným údajom Grécka v oblasti HND (body 4.24 až 4.26) a v bode 4.32 odporučil, aby Komisia: | | | |
| a) | stanovila pravidlá oznamovania, aby boli Komisia a výbor pre HND vopred upozornení na hlavné revízie; |

Pripomienky Dvora audítorov

Prijaté opatrenia

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

Tradičné vlastné zdroje: Potenciálne poplatky predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom

V bode 3.23 výročnej správy za rok 2004 Dvor audítorov poznamenal, že Nemecko v roku 2003 odstránilo zo svojho účtu B položky v celkovej výške 40,1 mil. EUR, neposkytlo však úplné vysvetlenie tohto zníženia.

Dvor audítorov v roku 2005 naznačil, že potenciálne poplatky vo výške 22,7 mil. EUR sú naďalej predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom.

Zostatok vo výške 22,7 mil. EUR bol na konci roka 2009 stále predmetom diskusie.

Mala by sa stanoviť konečná suma, ktorá sa má spätne získať, aby sa táto záležitosť definitívne vyriešila.

V roku 2009 Komisia stále potrebovala od Nemecka ďalšie vysvetlenia týkajúce sa malej časti príslušných transakcií. Po ich doručení Komisia dospela k záveru, že existuje primerané uistenie, že už nie sú splatné žiadne ďalšie sumy tradičných vlastných zdrojov ani úrokov okrem tých, ktoré už Nemecko zaplatilo, a preto túto záležitosť uzavrela.

Vlastný zdroj založený na DPH: Oneskorenia súvisiace s konaním o nesplnení povinnosti

Dvor audítorov vo svojich výročných správach za rok 2008 a 2007 (body 4.19 a 4.24) zaznamenal zdĺhavosť konaní o nesplnení povinnosti, čo môže mať vplyv na vlastné zdroje založené na DPH.

Komisia zmenila svoje postupy, aby umožnila častejší proces rozhodovania s cieľom urýchliť postup.

V roku 2009 sa v konaniach o nesplnení povinnosti zistili na rôznych úrovniach postupu omeškania, ktoré môžu oneskoriť platby správnych súm vlastných zdrojov založených na DPH.

Dvor audítorov potvrdzuje svoje stanovisko, že Komisia by mala skrátiť čas medzi zapísaním konaní o nesplnení povinnosti do jednotného registra potenciálnych nesplnených povinností a postúpením veci Súdnemu dvoru Európskej únie.

Komisia opätovne potvrdzuje, že zmenila svoje postupy, aby umožnila častejší proces rozhodovania s cieľom urýchliť tento proces. Účinok tejto procedurálnej zmeny sa prejaví, ale je potrebný istý čas, aby sa prejavil pozitívny vplyv týchto zmien.

Napriek tomu z celkového počtu ôsmich konaní o nesplnení povinnosti uvedených v bode 4.19 výročnej správy za rok 2008 a bode 4.24 výročnej správy za rok 2007 bolo päť prípadov medzičasom uzavretých.

Vlastný zdroj založený na HND: Politika EÚ revízie údajov (vrátane následnej kontroly revidovaných údajov Grécka)

Dvor audítorov vo výročnej správe za rok 2006 uviedol pripomienky k revidovaným údajom Grécka v oblasti HND (body 4.24 až 4.26) a v bode 4.32 odporučil, aby Komisia:

a)

stanovila pravidlá oznamovania, aby boli Komisia a výbor pre HND vopred upozornení na hlavné revízie;

| a) | V roku 2009 štyri členské štáty predložili hlavné revízie vo svojich úplných dotazníkoch týkajúcich sa HNP/HND a správach o kvalite. Belgicko a Estónsko nezaslali žiadne oficiálne listy, ktorými by informovali o svojich hlavných revíziách v národných účtoch, hoci im Eurostat zaslal upozornenia. Malta a Lotyšsko zaslali oficiálne listy po stanovenom termíne. |
| --- | --- |

a)

V roku 2009 štyri členské štáty predložili hlavné revízie vo svojich úplných dotazníkoch týkajúcich sa HNP/HND a správach o kvalite. Belgicko a Estónsko nezaslali žiadne oficiálne listy, ktorými by informovali o svojich hlavných revíziách v národných účtoch, hoci im Eurostat zaslal upozornenia. Malta a Lotyšsko zaslali oficiálne listy po stanovenom termíne.

| a) | Ani v jednom z týchto štyroch prípadov sa neuplatnili usmernenia k oznamovaniu hlavných štatistických revízií zavedené CMFB. Eurostat by mal prijať náležité opatrenia na zabezpečenie rešpektovania usmernení členskými štátmi. |
| --- | --- |

a)

Ani v jednom z týchto štyroch prípadov sa neuplatnili usmernenia k oznamovaniu hlavných štatistických revízií zavedené CMFB. Eurostat by mal prijať náležité opatrenia na zabezpečenie rešpektovania usmernení členskými štátmi.

| a) | Komisia (Eurostat) neustále pripomína členským štátom potrebu dodržiavať usmernenia, a to najmä na zasadnutiach výboru pre HND a pri bilaterálnych kontaktoch. Hoci k prípadom revízií ukončených v roku 2009, ktoré uvádza Dvor audítorov, príslušné členské štáty predložili informácie vopred na zasadnutiach výboru pre HND, Komisia bude naďalej monitorovať dodržiavanie tohto postupu a zdôrazňovať členským štátom potrebu dodržiavať ho. |
| --- | --- |

a)

| b) | implementovala koordinovanú politiku týkajúcu sa revízií údajov v národných účtoch vrátane požiadavky pravidelnej aktualizácie porovnávacieho štandardu; |
| --- | --- |

b)

implementovala koordinovanú politiku týkajúcu sa revízií údajov v národných účtoch vrátane požiadavky pravidelnej aktualizácie porovnávacieho štandardu;

| b) | Na zasadnutí výboru pre menovú, finančnú štatistiku a štatistiku platobnej bilancie (CMFB) v júli 2009 Komisia a Európska centrálna banka navrhli konkrétnu spoločnú revíziu politiky národných účtov a platobnej bilancie.
  Členovia CMFB rozhodli, že členské štáty by mali vykonať hodnotenie dosahu navrhovanej revízie politiky EÚ postupov zostavovania národných štatistík. |
| --- | --- |

b)

Na zasadnutí výboru pre menovú, finančnú štatistiku a štatistiku platobnej bilancie (CMFB) v júli 2009 Komisia a Európska centrálna banka navrhli konkrétnu spoločnú revíziu politiky národných účtov a platobnej bilancie.

Členovia CMFB rozhodli, že členské štáty by mali vykonať hodnotenie dosahu navrhovanej revízie politiky EÚ postupov zostavovania národných štatistík.

| b) | Napriek dosiahnutému pokroku je potrebná ďalšia práca zo strany Komisie a členských štátov na zavedenie spoločnej revíznej politiky v Európskej únii. |
| --- | --- |

b)

Napriek dosiahnutému pokroku je potrebná ďalšia práca zo strany Komisie a členských štátov na zavedenie spoločnej revíznej politiky v Európskej únii.

| b) | Komisia pokračuje v práci a rokovaniach s členskými štátmi s cieľom zaviesť spoločnú revíznu politiku v EÚ, zohľadňujúc pripomienky Dvora audítorov. |
| --- | --- |

b)

| c) | zabezpečila, aby boli závery kontroly súpisu Grécka k dispozícii dostatočne včas, čím sa umožní zahrnutie opravených údajov do účtov za rozpočtový rok 2007. |
| --- | --- |

c)

zabezpečila, aby boli závery kontroly súpisu Grécka k dispozícii dostatočne včas, čím sa umožní zahrnutie opravených údajov do účtov za rozpočtový rok 2007.

| c) | V júli 2009 Komisia zrušila šesť zo siedmich konkrétnych výhrad voči Grécku. |
| --- | --- |

c)

V júli 2009 Komisia zrušila šesť zo siedmich konkrétnych výhrad voči Grécku.

| c) | Komisia (Eurostat) by mala v roku 2010 pokračovať v spolupráci s gréckymi orgánmi, aby dokončila overovanie údajov o HDP Grécka v období rokov 1995 – 2001. |
| --- | --- |

c)

Komisia (Eurostat) by mala v roku 2010 pokračovať v spolupráci s gréckymi orgánmi, aby dokončila overovanie údajov o HDP Grécka v období rokov 1995 – 2001.

| c) | Komisia (Eurostat) pokračuje v spolupráci s gréckymi orgánmi, aby mohla zrušiť poslednú výhradu k HDP za obdobie rokov 1995 – 2001. |
| --- | --- |

c)

Dvor audítorov vo výročných správach za roky 2007, 2008 a2009 vzal na vedomie pokrok, ktorý urobila Komisia, a dodatočnú prácu potrebnú pri spolupráci s členskými štátmi na uskutočnenie vyššie uvedených odporúčaní.

Vlastný zdroj založený na HND: Meranie nezákonných aktivít v národných účtoch

V článku 1.13 písm. g) a článku 3.08 ESA 95 (1) sa požaduje, aby nezákonné činnosti, ktoré spĺňajú charakter hospodárskej transakcie, boli zahrnuté do opatrenia HDP/HND.

Dvor audítorov vo svoje výročnej správe za rok 2004 [bod 3.54 písm. c)] odporúča, aby Komisia zabezpečila, že všetky členské štáty splnili požiadavky ESA 95 týkajúce sa nezákonných aktivít.

V marci 2004 výbor pre HND rokoval o meraní nezákonných činností v národných účtoch. Vzhľadom na vážne problémy pri stanovení usmernení v tejto oblasti výbor pre HND odporučil, aby sa nezavádzali výslovné úpravy na pokrytie nezákonných činností, pokiaľ sú k dispozícii lepšie metódy zostavovania.

V apríli 2008 a v apríli 2009 výbor pre HND preskúmal otázky merania týkajúce sa nezákonných činností na základe výsledkov nedávnych štúdií vykonaných v niekoľkých členských štátoch.

Komisia (Eurostat) plánovala ukončiť kontrolu stavu odhadov nezákonných činností v národných účtoch a po zohľadnení stanovísk výboru pre HND navrhnúť usmernenia pre členské štáty v roku 2010.

Napriek pokroku dosiahnutému pri meraní nezákonných činností v národných účtoch je potrebná ďalšia práca zo strany Komisie a členských štátov.

Výbor pre HND prerokoval na svojom zasadnutí 29. apríla 2010 záležitosti týkajúce sa poslednej kategórie nezákonných činností, ktoré identifikoval na účely národných účtov. V nadväznosti na toto rokovanie Komisia navrhne riešenia k záležitosti merania nezákonných činností v národných účtoch v prvej polovici roka 2011.

Vlastný zdroj založený na HND: Nepriamo merané finančné sprostredkovateľské služby (Financial Intermediation Services Indirectly Measured – FISIM)

Nepriamo merané finančné sprostredkovateľské služby (FISIM) predstavujú časť produkcie finančných inštitúcií, ktorá sa neposkytuje vo forme priameho predaja služieb s pevnou cenou, ale prostredníctvom vyššieho úroku úveru, než sa používa pri vkladoch na účty.

Priznanie FISIM v rámci ESA 95 bolo stanovené v nariadení Rady (ES) č. 448/98 (2) a zavedené od 1. januára 2005 nariadením Komisie (ES) č. 1889/2002 (3). V článku 8 ods. 1 prvého nariadenia sa prostredníctvom výnimky stanovuje, že rozhodnutie o pridelení FISIM na účely rozpočtu Spoločenstva a jeho vlastných zdrojov musí prijať Rada, konajúc jednomyseľne, na návrh Komisie.

Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rok 2005 [bod 4.30 písm. e)] odporučil, aby Komisia predkladala návrh pre FISIM zahrnutý do HND používaný pre výpočet vlastných zdrojov.

Všetky členské štáty vo svojom prenesení ESA 95 za september/október 2008 sprístupnili údaje národných účtov s rozdelením FISIM (nárast HND členských štátov v priemere o viac než 1).

Komisia vypracovala v máji 2009 návrh rozhodnutia Rady o rozdelení FISIM pre stanovenie HND používané na účely vlastných zdrojov so spätným účinkom od 1. januára 2005.

Pracovná skupina Rady pre vlastné zdroje prerokovala tento návrh Komisie a vyslovila obavy týkajúce sa metodiky výpočtu FISIM a načasovania vstupu do platnosti a retroaktivity návrhu.

V októbri 2009 bol predložený revidovaný návrh predsedníctva, ktorý navrhuje, aby rozhodnutie Rady nadobudlo účinnosť 1. januára 2010. V marci bolo prijaté rozhodnutie Rady 2010/196/EÚ, Euratom (4).

Dvor audítorov bude vo svojich budúcich auditoch kontrolovať rozdelenie FISIM v HND používaných na výpočet vlastných zdrojov.

---

(1)  Nariadenie Rady (ES) č. 2223/96 ( Ú. v. ES L 310, 30.11.1996, s. 1), zmenené a doplnené.

(2)   Ú. v. ES L 58, 27.2.1998, s. 1.

(3)  Ú. v. ES L 286, 24.10.2002, s. 11.

(4)  Ú. v. EÚ L 87, 7.4.2010, s. 31.

---

KAPITOLA 3

Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje

OBSAH

Úvod

Špecifické charakteristiky skupiny politík

Rozsah auditu a audítorský prístup

Správnosť transakcií

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

Životné prostredie, námorné záležitosti a rybné hospodárstvo, zdravie a ochrana spotrebiteľa

Účinnosť systémov

Oblasť politiky poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

Systémy týkajúce sa správnosti transakcií

Systémy súvisiace so spätným získaním súm a finančnými korekciami

Oblasti politiky týkajúce sa životného prostredia, námorných záležitostí a rybného hospodárstva, zdravia a ochrany spotrebiteľa

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Závery a odporúčania

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 3.1. | V tejto kapitole sa nachádza špecifické hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa skupiny politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje, ktorá sa skladá z týchto oblastí politiky: 05 – Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka; 07 – Životné prostredie; 11 – Námorné záležitosti a rybné hospodárstvo a 17 – Zdravie a ochrana spotrebiteľa. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 3.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

3.1.

V tejto kapitole sa nachádza špecifické hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa skupiny politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje, ktorá sa skladá z týchto oblastí politiky: 05 – Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka; 07 – Životné prostredie; 11 – Námorné záležitosti a rybné hospodárstvo a 17 – Zdravie a ochrana spotrebiteľa. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 3.1
  .

Tabuľka 3.1 –   Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje – Hlavné informácie

| (mil. EUR) |
| --- |
| Hlavarozpočtu | Oblasť politiky | Opis | Platby v roku 2009 | Spôsob rozpočtového hospodárenia |
| 5 | Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka | Administratívne výdavky | 128 | Centralizované priame |
| Opatrenia na poľnohospodárskych trhoch | 7 006 | Zdieľané hospodárenie |
| Priama pomoc | 39 114 | Zdieľané hospodárenie |
| Rozvoj vidieka | 8 738 | Zdieľané hospodárenie |
| Predvstupové opatrenia | 254 | Decentralizované |
| Iné | –31 | Zdieľané hospodárenie |
| | 55 209 | |
| 7 | Životné prostredie | Administratívne výdavky | 87 | Centralizované priame |
| Prevádzkové výdavky | 269 | Centralizované priame/Centralizované nepriame |
| | 356 | |
| 11 | Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti | Administratívne výdavky | 39 | Centralizované priame |
| Prevádzkové výdavky | 553 | Centralizované/Zdieľané |
| | 592 | |
| 17 | Zdravie a ochrana spotrebiteľa | Administratívne výdavky | 111 | Centralizované priame |
| Prevádzkové výdavky | 416 | Centralizované priame/Centralizované nepriame |
| | 526 | |
| Celkové administratívne výdavky (38) | 366 | |
| Celkové prevádzkové výdavky (z toho): | 56 318 | |
| – zálohy | 518 | |
| – priebežné/konečné platby | 55 800 | |
| Celkové platby za rok | 56 684 | |
| Celkové záväzky za rok | 62 165 | |
| Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2009. |

(mil. EUR)

Hlavarozpočtu

Oblasť politiky

Opis

Platby v roku 2009

Spôsob rozpočtového hospodárenia

5

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

Administratívne výdavky

128

Centralizované priame

Opatrenia na poľnohospodárskych trhoch

7 006

Zdieľané hospodárenie

Priama pomoc

39 114

Zdieľané hospodárenie

Rozvoj vidieka

8 738

Zdieľané hospodárenie

Predvstupové opatrenia

254

Decentralizované

Iné

–31

Zdieľané hospodárenie

55 209

7

Životné prostredie

Administratívne výdavky

87

Centralizované priame

Prevádzkové výdavky

269

Centralizované priame/Centralizované nepriame

356

11

Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti

Administratívne výdavky

39

Centralizované priame

Prevádzkové výdavky

553

Centralizované/Zdieľané

592

17

Zdravie a ochrana spotrebiteľa

Administratívne výdavky

111

Centralizované priame

Prevádzkové výdavky

416

Centralizované priame/Centralizované nepriame

526

Celkové administratívne výdavky (38)

366

Celkové prevádzkové výdavky (z toho):

56 318

– zálohy

518

– priebežné/konečné platby

55 800

Celkové platby za rok

56 684

Celkové záväzky za rok

62 165

Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2009.

| 3.2. | Podľa Zmluvy o fungovaní EÚ nesie Komisia celkovú zodpovednosť za plnenie rozpočtu EÚ. Prakticky všetky výdavky na poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka sa realizujú v rámci zdieľaného hospodárenia, pri ktorom sa realizačné úlohy delegujú na členské štáty. V ostatných oblastiach sa rozpočtové prostriedky čerpajú v rámci priameho a nepriameho hospodárenia Komisie s výnimkou Európskeho fondu rybného hospodárstva, ktorý podlieha zdieľanému hospodáreniu na základe viacročných programov. |
| --- | --- |

3.2.

Podľa Zmluvy o fungovaní EÚ nesie Komisia celkovú zodpovednosť za plnenie rozpočtu EÚ. Prakticky všetky výdavky na poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka sa realizujú v rámci zdieľaného hospodárenia, pri ktorom sa realizačné úlohy delegujú na členské štáty. V ostatných oblastiach sa rozpočtové prostriedky čerpajú v rámci priameho a nepriameho hospodárenia Komisie s výnimkou Európskeho fondu rybného hospodárstva, ktorý podlieha zdieľanému hospodáreniu na základe viacročných programov.

Špecifické charakteristiky skupiny politík

Oblasť politiky Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

| 3.3. | Ciele (1) spoločnej poľnohospodárskej politiky stanovené v Zmluve o fungovaní Európskej únie sú: zvýšiť produktivitu poľnohospodárstva, zabezpečiť týmto spôsobom primeranú životnú úroveň poľnohospodárov, stabilizovať trhy, zabezpečiť riadne zásobovanie a zabezpečiť dodávky spotrebiteľom za primerané ceny. |
| --- | --- |

3.3.

Ciele (1) spoločnej poľnohospodárskej politiky stanovené v Zmluve o fungovaní Európskej únie sú: zvýšiť produktivitu poľnohospodárstva, zabezpečiť týmto spôsobom primeranú životnú úroveň poľnohospodárov, stabilizovať trhy, zabezpečiť riadne zásobovanie a zabezpečiť dodávky spotrebiteľom za primerané ceny.

| 3.4. | Výdavky na spoločnú poľnohospodársku politiku sa z rozpočtu EÚ financujú najmä prostredníctvom dvoch fondov (2): Európskeho poľnohospodárskeho záručného fondu (ďalej len „EPZF“), z ktorého sa plne financuje priama pomoc EÚ a trhové opatrenia (3), ako je vysvetlené nižšie, a Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (ďalej len „EPFRV“), z ktorého sa v rôznej miere financujú programy rozvoja vidieka. |
| --- | --- |

3.4.

Výdavky na spoločnú poľnohospodársku politiku sa z rozpočtu EÚ financujú najmä prostredníctvom dvoch fondov (2): Európskeho poľnohospodárskeho záručného fondu (ďalej len „EPZF“), z ktorého sa plne financuje priama pomoc EÚ a trhové opatrenia (3), ako je vysvetlené nižšie, a Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (ďalej len „EPFRV“), z ktorého sa v rôznej miere financujú programy rozvoja vidieka.

| 3.5. | Prostredníctvom fondu EPZF sa financujú tieto hlavné opatrenia:






  — | systém priamej pomoci „systém jednotnej platby“ (Single Payment Scheme – SPS), ktorý sa zaviedol s cieľom oddeliť platby poľnohospodárom od výroby („oddelenie“). Aby boli poľnohospodári oprávnení na pomoc v rámci systému SPS, musia najskôr získať „nároky“ (4). Každý nárok spolu s jedným hektárom oprávnenej pôdy deklarovanej poľnohospodárom umožňuje platbu v rámci SPS najmenej do roku 2013 (5). Význam systému SPS rastie a v roku 2009 predstavoval výdavky vo výške 28 806 mil. EUR, |
| --- | --- | --- |

3.5.

Prostredníctvom fondu EPZF sa financujú tieto hlavné opatrenia:

—

systém priamej pomoci „systém jednotnej platby“ (Single Payment Scheme – SPS), ktorý sa zaviedol s cieľom oddeliť platby poľnohospodárom od výroby („oddelenie“). Aby boli poľnohospodári oprávnení na pomoc v rámci systému SPS, musia najskôr získať „nároky“ (4). Každý nárok spolu s jedným hektárom oprávnenej pôdy deklarovanej poľnohospodárom umožňuje platbu v rámci SPS najmenej do roku 2013 (5). Význam systému SPS rastie a v roku 2009 predstavoval výdavky vo výške 28 806 mil. EUR,

| — | systém priamej pomoci „systém jednotnej platby na plochu“ (Single Area Payment Scheme – SAPS), z ktorého sa poskytujú platby jednotných súm na oprávnený hektár poľnohospodárskej pôdy. Systém SAPS sa v súčasnosti uplatňuje v desiatich nových členských štátoch (6) a v roku 2009 predstavoval výdavky vo výške 3 723 mil. EUR, |
| --- | --- |

—

systém priamej pomoci „systém jednotnej platby na plochu“ (Single Area Payment Scheme – SAPS), z ktorého sa poskytujú platby jednotných súm na oprávnený hektár poľnohospodárskej pôdy. Systém SAPS sa v súčasnosti uplatňuje v desiatich nových členských štátoch (6) a v roku 2009 predstavoval výdavky vo výške 3 723 mil. EUR,

| — | ďalšie systémy priamej pomoci (viazané platby), ktorých cieľom je udržať poľnohospodársku výrobu v oblastiach, ktoré by inak boli ohrozené zanechaním výroby. Príslušné sumy, ktoré vo všeobecnosti klesajú pre ďalšie oddeľovanie platieb od výroby a zavádzanie ďalších systémov podpory do SPS, čo predstavovalo výdavky vo výške 6 585 mil. EUR, |
| --- | --- |

—

ďalšie systémy priamej pomoci (viazané platby), ktorých cieľom je udržať poľnohospodársku výrobu v oblastiach, ktoré by inak boli ohrozené zanechaním výroby. Príslušné sumy, ktoré vo všeobecnosti klesajú pre ďalšie oddeľovanie platieb od výroby a zavádzanie ďalších systémov podpory do SPS, čo predstavovalo výdavky vo výške 6 585 mil. EUR,

3.5.

| — | opatrenia na poľnohospodárskych trhoch: základné opatrenia sú: intervenčná pomoc, sklady a vývozné náhrady a iné opatrenia, napr. osobitná pomoc na víno, ovocie a zeleninu a potravinové programy (v celkovej výške 3 988 mil. EUR) a Fond na reštrukturalizáciu cukrovarníckeho priemyslu (3 018 mil. EUR). |
| --- | --- |

—

opatrenia na poľnohospodárskych trhoch: základné opatrenia sú: intervenčná pomoc, sklady a vývozné náhrady a iné opatrenia, napr. osobitná pomoc na víno, ovocie a zeleninu a potravinové programy (v celkovej výške 3 988 mil. EUR) a Fond na reštrukturalizáciu cukrovarníckeho priemyslu (3 018 mil. EUR).

| — | Platby z fondu na reštrukturalizáciu v sektore cukru sa financovali z príspevkov výrobcov s kvótami, ktoré sú príjmom prideleným na Európsky poľnohospodársky záručný fond (EPZF). |
| --- | --- |

—

Platby z fondu na reštrukturalizáciu v sektore cukru sa financovali z príspevkov výrobcov s kvótami, ktoré sú príjmom prideleným na Európsky poľnohospodársky záručný fond (EPZF).

| 3.6. | Z Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV) sa financujú výdavky na rozvoj vidieka, ktoré pokrývajú veľké množstvo opatrení, ako napríklad agroenvironmentálne schémy, kompenzačné sumy pre poľnohospodárstvo v znevýhodnených oblastiach, investície do poľnohospodárskych podnikov a infraštruktúru vo vidieckych oblastiach (8 992 mil. EUR) (7). V roku 2009 sa v rámci tzv. kontroly zdravotného stavu SPP (8) a európskeho plánu na oživenie hospodárstva (9) vyčlenili prostredníctvom rozvoja vidieka ďalšie finančné prostriedky na financovanie priorít, ako napr. infraštruktúra širokopásmového internetu, klimatické zmeny, obnoviteľné energie, vodné hospodárstvo, biodiverzita a opatrenia v súvislosti s reštrukturalizáciou sektora mlieka a mliečnych výrobkov. V roku 2009 však v rámci posledne uvedených opatrení nevznikli žiadne výdavky. |
| --- | --- |

3.6.

Z Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV) sa financujú výdavky na rozvoj vidieka, ktoré pokrývajú veľké množstvo opatrení, ako napríklad agroenvironmentálne schémy, kompenzačné sumy pre poľnohospodárstvo v znevýhodnených oblastiach, investície do poľnohospodárskych podnikov a infraštruktúru vo vidieckych oblastiach (8 992 mil. EUR) (7). V roku 2009 sa v rámci tzv. kontroly zdravotného stavu SPP (8) a európskeho plánu na oživenie hospodárstva (9) vyčlenili prostredníctvom rozvoja vidieka ďalšie finančné prostriedky na financovanie priorít, ako napr. infraštruktúra širokopásmového internetu, klimatické zmeny, obnoviteľné energie, vodné hospodárstvo, biodiverzita a opatrenia v súvislosti s reštrukturalizáciou sektora mlieka a mliečnych výrobkov. V roku 2009 však v rámci posledne uvedených opatrení nevznikli žiadne výdavky.

| 3.6. | Členské štáty začali vykonávať nové priority zistené v preskúmaní stavu a uvedené v európskom pláne na oživenie hospodárstva už v roku 2009, ale výdavky deklarovali Komisii iba ku koncu roku 2009, pretože úpravy programu neboli dovtedy schválené.

  Číselný údaj (8 992 miliónov EUR) sa týka rozpočtových prostriedkov na kapitoly 05 04 a 05 05, ktoré zahŕňajú:







  — | operačnú technickú pomoc, |
| --- | --- | --- |

3.6.

Číselný údaj (8 992 miliónov EUR) sa týka rozpočtových prostriedkov na kapitoly 05 04 a 05 05, ktoré zahŕňajú:

—

operačnú technickú pomoc,

| — | opatrenia súvisiace s genofondom, |
| --- | --- |

—

opatrenia súvisiace s genofondom,

| — | spätne získané sumy z bývalých záručných programov Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu (EPUZF) (EÚ-15), |
| --- | --- |

—

spätne získané sumy z bývalých záručných programov Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu (EPUZF) (EÚ-15),

| — | predvstupové nástroje (SAPARD), ktoré nie sú súčasťou Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV) a v skutočnosti sú pod samostatnou rozpočtovou položkou, rovnako ako ďalšiu rozpočtovú položku v rámci finančných výhľadov. |
| --- | --- |

—

predvstupové nástroje (SAPARD), ktoré nie sú súčasťou Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV) a v skutočnosti sú pod samostatnou rozpočtovou položkou, rovnako ako ďalšiu rozpočtovú položku v rámci finančných výhľadov.

| 3.7. | V rámci všetkých systémov priamej pomoci EFZP uvedených v nariadení Rady (ES) č. 1782/2003 (10) a niektorých systémov pomoci EPFRV príjemcovia pomoci EÚ musia plniť požiadavky „krížového plnenia“. Tieto požiadavky sa týkajú ochrany životného prostredia, verejného zdravia, zdravia zvierat a rastlín, dobrých životných podmienok zvierat (základné požiadavky týkajúce sa správy, SMR) a udržiavania poľnohospodárskej pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave (GAEC) (11). V právnych predpisoch EÚ sa stanovuje, že ak sa zistí nedodržiavanie týchto požiadaviek, uplatní sa zníženie alebo nevyplatenie (12) celkovej sumy priamych platieb na predložené žiadosti v priebehu kalendárneho roku zistenia. Dvor audítorov pri testovaní platieb poľnohospodárom preveruje len obmedzený počet požiadaviek krížového plnenia (pozri bod 3.17 tretiu zarážku). Keď sa zistia porušenia požiadaviek, klasifikujú sa ako nevyčísliteľné chyby, a preto nie sú zahrnuté do výpočtu chybovosti. |
| --- | --- |

3.7.

V rámci všetkých systémov priamej pomoci EFZP uvedených v nariadení Rady (ES) č. 1782/2003 (10) a niektorých systémov pomoci EPFRV príjemcovia pomoci EÚ musia plniť požiadavky „krížového plnenia“. Tieto požiadavky sa týkajú ochrany životného prostredia, verejného zdravia, zdravia zvierat a rastlín, dobrých životných podmienok zvierat (základné požiadavky týkajúce sa správy, SMR) a udržiavania poľnohospodárskej pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave (GAEC) (11). V právnych predpisoch EÚ sa stanovuje, že ak sa zistí nedodržiavanie týchto požiadaviek, uplatní sa zníženie alebo nevyplatenie (12) celkovej sumy priamych platieb na predložené žiadosti v priebehu kalendárneho roku zistenia. Dvor audítorov pri testovaní platieb poľnohospodárom preveruje len obmedzený počet požiadaviek krížového plnenia (pozri bod 3.17 tretiu zarážku). Keď sa zistia porušenia požiadaviek, klasifikujú sa ako nevyčísliteľné chyby, a preto nie sú zahrnuté do výpočtu chybovosti.

| 3.8. | Na pomoc EÚ na plochu sú oprávnení len poľnohospodári. Poľnohospodár sa definuje ako fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku činnosť. Poľnohospodárska činnosť sa definuje ako produkcia, chov alebo pestovanie poľnohospodárskych produktov vrátane zberu, dojenia, plemenárskej činnosti a chovu zvierat na poľnohospodárske účely alebo udržovanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave (GAEC) (13). Podľa príslušných pravidiel EÚ, ak žiadateľ nevykonáva inú poľnohospodársku činnosť, udržiavanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave predstavuje minimálnu poľnohospodársku činnosť, ktorá sa požaduje od žiadateľa, aby bol oprávnený na pomoc. |
| --- | --- |

3.8.

Na pomoc EÚ na plochu sú oprávnení len poľnohospodári. Poľnohospodár sa definuje ako fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku činnosť. Poľnohospodárska činnosť sa definuje ako produkcia, chov alebo pestovanie poľnohospodárskych produktov vrátane zberu, dojenia, plemenárskej činnosti a chovu zvierat na poľnohospodárske účely alebo udržovanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave (GAEC) (13). Podľa príslušných pravidiel EÚ, ak žiadateľ nevykonáva inú poľnohospodársku činnosť, udržiavanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave predstavuje minimálnu poľnohospodársku činnosť, ktorá sa požaduje od žiadateľa, aby bol oprávnený na pomoc.

| 3.9. | Výdavky z oboch fondov sa uskutočňujú prostredníctvom približne 80 národných alebo regionálnych platobných agentúr. Skôr ako platobné agentúry môžu žiadať nejaké výdavky z rozpočtu EÚ, musia byť akreditované na základe kritérií stanovených Komisiou. Tieto platobné agentúry uhrádzajú platby príjemcom a pred ich uhradením sa musia priamo samy alebo prostredníctvom poverených orgánov uistiť o oprávnenosti žiadostí o pomoc. Účty a platby platobných agentúr preskúmava nezávislý orgán (certifikačný orgán), ktorý predkladá správu Komisii vo februári nasledujúceho roku. |
| --- | --- |

3.9.

Výdavky z oboch fondov sa uskutočňujú prostredníctvom približne 80 národných alebo regionálnych platobných agentúr. Skôr ako platobné agentúry môžu žiadať nejaké výdavky z rozpočtu EÚ, musia byť akreditované na základe kritérií stanovených Komisiou. Tieto platobné agentúry uhrádzajú platby príjemcom a pred ich uhradením sa musia priamo samy alebo prostredníctvom poverených orgánov uistiť o oprávnenosti žiadostí o pomoc. Účty a platby platobných agentúr preskúmava nezávislý orgán (certifikačný orgán), ktorý predkladá správu Komisii vo februári nasledujúceho roku.

| 3.9. | Podľa článku 5 nariadenia Komisie (ES) č. 885/2006 certifikačné orgány okrem ročnej závierky každoročne preverujú a osvedčujú aj vnútorné kontrolné postupy platobných agentúr. |
| --- | --- |

3.9.

Oblasti politiky týkajúce sa životného prostredia, námorných záležitostí a rybného hospodárstva, zdravia a ochrany spotrebiteľa

| 3.10. | Politika Únie v oblasti životného prostredia prispieva k ochrane a zlepšovaniu kvality životného prostredia, ľudského zdravia, racionálnemu využívaniu prírodných zdrojov, a to aj na medzinárodnej úrovni. Finančný nástroj pre životné prostredie (LIFE) (14) je najdôležitejším nástrojom financovania, prostredníctvom ktorého EÚ prispieva na projekty členských štátov v prospech prírody a biodiverzity, ako aj environmentálnu politiku, riadenie, informovanie a oznamovanie. |
| --- | --- |

3.10.

Politika Únie v oblasti životného prostredia prispieva k ochrane a zlepšovaniu kvality životného prostredia, ľudského zdravia, racionálnemu využívaniu prírodných zdrojov, a to aj na medzinárodnej úrovni. Finančný nástroj pre životné prostredie (LIFE) (14) je najdôležitejším nástrojom financovania, prostredníctvom ktorého EÚ prispieva na projekty členských štátov v prospech prírody a biodiverzity, ako aj environmentálnu politiku, riadenie, informovanie a oznamovanie.

| 3.11. | Európsky fond pre rybné hospodárstvo (15) je hlavným nástrojom pre oblasť politiky Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti. Spoločná politika pre oblasť rybného hospodárstva má rovnaké ciele ako spoločná poľnohospodárska politika (pozri bod 3.3). |
| --- | --- |

3.11.

Európsky fond pre rybné hospodárstvo (15) je hlavným nástrojom pre oblasť politiky Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti. Spoločná politika pre oblasť rybného hospodárstva má rovnaké ciele ako spoločná poľnohospodárska politika (pozri bod 3.3).

| 3.12. | Pokiaľ ide o oblasť politiky Zdravie a ochrana spotrebiteľa, EÚ prispieva na jednej strane na ochranu zdravia ľudí, zvierat a rastlín a na strane druhej na spokojnosť spotrebiteľa. |
| --- | --- |

3.12.

Pokiaľ ide o oblasť politiky Zdravie a ochrana spotrebiteľa, EÚ prispieva na jednej strane na ochranu zdravia ľudí, zvierat a rastlín a na strane druhej na spokojnosť spotrebiteľa.

Zálohy a priebežné/konečné platby

| 3.13. | Pri EPZF výdavky tvoria najmä dotácie, ktoré členské štáty vyplácajú poľnohospodárom a iným príjemcom. |
| --- | --- |

3.13.

Pri EPZF výdavky tvoria najmä dotácie, ktoré členské štáty vyplácajú poľnohospodárom a iným príjemcom.

| 3.14. | Pri EPFRV a EFRH sa po prijatí programu Komisiou (16) vyplatila záloha vo výške 7 % príspevku EÚ na každý program. V roku 2009 sa platby účtované na EPFRV týkali len priebežných platieb, kým pri EFRH to boli aj zálohy. |
| --- | --- |

3.14.

Pri EPFRV a EFRH sa po prijatí programu Komisiou (16) vyplatila záloha vo výške 7 % príspevku EÚ na každý program. V roku 2009 sa platby účtované na EPFRV týkali len priebežných platieb, kým pri EFRH to boli aj zálohy.

| 3.15. | Platby na zdravie a ochranu spotrebiteľa nezahŕňajú zálohy, členským štátom sa preplácajú deklarované výdavky. Pri životnom prostredí sa predpokladá predbežné financovanie do 40 % príspevku EÚ na projekt LIFE, tak ako je to stanovené v dohode o grante. |
| --- | --- |

3.15.

Platby na zdravie a ochranu spotrebiteľa nezahŕňajú zálohy, členským štátom sa preplácajú deklarované výdavky. Pri životnom prostredí sa predpokladá predbežné financovanie do 40 % príspevku EÚ na projekt LIFE, tak ako je to stanovené v dohode o grante.

Čerpanie rozpočtu

| 3.16. | V EPFRV boli na konci roka 2009 zrušené rozpočtové prostriedky vo výške 1 650 mil. EUR (17) najmä v dôsledku spomalenia výdavkov členských štátov spôsobených ťažkosťami v poskytovaní štátneho spolufinancovania a v prípade Rumunska a Bulharska v dôsledku nedostatočných skúseností s realizáciou programov rozvoja vidieka (18). |
| --- | --- |

3.16.

V EPFRV boli na konci roka 2009 zrušené rozpočtové prostriedky vo výške 1 650 mil. EUR (17) najmä v dôsledku spomalenia výdavkov členských štátov spôsobených ťažkosťami v poskytovaní štátneho spolufinancovania a v prípade Rumunska a Bulharska v dôsledku nedostatočných skúseností s realizáciou programov rozvoja vidieka (18).

| 3.16. | Zrušenie rozpočtových prostriedkov EPFRV vo výške 1 650 miliónov EUR na konci roku 2009 bolo takisto spôsobené v mnohých prípadoch oneskoreným prvým schválením programov. K určitému oneskoreniu začiatku nových projektov členských štátov do prijatia revidovaných programov rozvoja vidieka mohlo viesť aj opätovné prepracovanie programov s cieľom zohľadniť preskúmanie stavu a balík opatrení zameraných na oživenie európskeho hospodárstva. |
| --- | --- |

3.16.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 3.17. | Všeobecný audítorský prístup a metodika auditu Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje je potrebné upozorniť na tieto osobitné záležitosti:






  — | testovala sa vzorka 241 platieb, |
| --- | --- | --- |

3.17.

Všeobecný audítorský prístup a metodika auditu Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje je potrebné upozorniť na tieto osobitné záležitosti:

—

testovala sa vzorka 241 platieb,

| — | hodnotenie systémov dohľadu a kontroly za EPZF zahŕňalo vybrané platobné agentúry v štyroch členských štátoch uplatňujúcich SAPS – Cyprus, Lotyšsko, Litva a Slovensko – a v štyroch členských štátoch uplatňujúcich SPS: Malta, Grécko, Taliansko (Emilia-Romagna) a Španielsko (Baskicko). Okrem toho v prípade Malty audit zahŕňal priznávanie nárokov po zavedení SPS v roku 2007. Pri výdavkoch na rozvoj vidieka Dvor audítorov testoval systémy dohľadu a kontroly v Rakúsku, Nemecku (Bavorsku), Spojenom kráľovstve (Anglicku), Grécku, Českej republike, Rumunsku, Bulharsku a Francúzsku. V oblasti zdravia a ochrany spotrebiteľa Dvor audítorov vykonal audit systémov dohľadu a kontroly týkajúcich sa programov na eradikáciu a monitorovanie ochorení zvierat, |
| --- | --- |

—

hodnotenie systémov dohľadu a kontroly za EPZF zahŕňalo vybrané platobné agentúry v štyroch členských štátoch uplatňujúcich SAPS – Cyprus, Lotyšsko, Litva a Slovensko – a v štyroch členských štátoch uplatňujúcich SPS: Malta, Grécko, Taliansko (Emilia-Romagna) a Španielsko (Baskicko). Okrem toho v prípade Malty audit zahŕňal priznávanie nárokov po zavedení SPS v roku 2007. Pri výdavkoch na rozvoj vidieka Dvor audítorov testoval systémy dohľadu a kontroly v Rakúsku, Nemecku (Bavorsku), Spojenom kráľovstve (Anglicku), Grécku, Českej republike, Rumunsku, Bulharsku a Francúzsku. V oblasti zdravia a ochrany spotrebiteľa Dvor audítorov vykonal audit systémov dohľadu a kontroly týkajúcich sa programov na eradikáciu a monitorovanie ochorení zvierat,

| — | pokiaľ ide o krížové plnenie, pri audite platieb týkajúcich sa tejto oblasti Dvor audítorov obmedzuje testovanie na požiadavky GAEC (minimálne pokrytie pôdy, rozrastanie neželanej vegetácie), pri ktorých možno získať dôkazy a vyvodiť závery v čase konania auditu. Niektoré základné požiadavky týkajúce sa správy (ochrana podzemných vôd a pôdy pred znečistením, identifikácia zvierat a dobré životné podmienky zvierat) boli testované v súvislosti s platbami z EPFRV. Okrem toho v rámci auditov systémov IACS Dvor audítorov analyzoval dodržiavanie noriem GAEC na národnej úrovni a systémy kontroly zavedené členskými štátmi, |
| --- | --- |

—

pokiaľ ide o krížové plnenie, pri audite platieb týkajúcich sa tejto oblasti Dvor audítorov obmedzuje testovanie na požiadavky GAEC (minimálne pokrytie pôdy, rozrastanie neželanej vegetácie), pri ktorých možno získať dôkazy a vyvodiť závery v čase konania auditu. Niektoré základné požiadavky týkajúce sa správy (ochrana podzemných vôd a pôdy pred znečistením, identifikácia zvierat a dobré životné podmienky zvierat) boli testované v súvislosti s platbami z EPFRV. Okrem toho v rámci auditov systémov IACS Dvor audítorov analyzoval dodržiavanie noriem GAEC na národnej úrovni a systémy kontroly zavedené členskými štátmi,

| — | okrem toho s cieľom posúdiť základ rozhodnutí Komisie o zúčtovaní Dvor audítorov preskúmal 60 certifikátov a správ certifikačných orgánov, ktoré sa týkali 54 platobných agentúr (19). |
| --- | --- |

—

okrem toho s cieľom posúdiť základ rozhodnutí Komisie o zúčtovaní Dvor audítorov preskúmal 60 certifikátov a správ certifikačných orgánov, ktoré sa týkali 54 platobných agentúr (19).

SPRÁVNOSŤ TRANSAKCIÍ

| 3.18. | Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 3.1
  . Na tomto základe Dvor audítorov odhaduje najpravdepodobnejšiu chybovosť za skupinu politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje od 2 % do 5 %. |
| --- | --- |

3.18.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 3.1
  . Na tomto základe Dvor audítorov odhaduje najpravdepodobnejšiu chybovosť za skupinu politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje od 2 % do 5 %.

| 3.18. | Komisia sa domnieva, že miera chybovosti, ktorá sa za posledné roky pohybuje okolo 2 %, potvrdzuje celkovo pozitívne hodnotenie predchádzajúcich rokov.

  Riziko pre rozpočet EÚ okrem toho primerane kryje postup overenia súladu. |
| --- | --- |

3.18.

Riziko pre rozpočet EÚ okrem toho primerane kryje postup overenia súladu.

| 3.19. | V roku 2009 z 241 preskúmaných transakcií bolo 66 (27 %) (20) ovplyvnených chybami. 42 (64 %) (21) z týchto transakcií bolo ovplyvnených vyčísliteľnými chybami, najmä chybami oprávnenosti a správnosti. Nižšie sú uvedené príklady týchto typov chýb. |
| --- | --- |

3.19.

V roku 2009 z 241 preskúmaných transakcií bolo 66 (27 %) (20) ovplyvnených chybami. 42 (64 %) (21) z týchto transakcií bolo ovplyvnených vyčísliteľnými chybami, najmä chybami oprávnenosti a správnosti. Nižšie sú uvedené príklady týchto typov chýb.

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

| 3.20. | V EPZF bolo zo 148 transakcií vo vzorke 35 (24 %) (22) ovplyvnených chybami. 24 (69 %) z týchto transakcií bolo ovplyvnených vyčísliteľnými chybami. Pokiaľ ide o výdavky na rozvoj vidieka, z 80 transakcií vo vzorke bolo 25 (31 %) ovplyvnených chybami. 16 (64 %) z týchto transakcií bolo ovplyvnených vyčísliteľnými chybami. |
| --- | --- |

3.20.

V EPZF bolo zo 148 transakcií vo vzorke 35 (24 %) (22) ovplyvnených chybami. 24 (69 %) z týchto transakcií bolo ovplyvnených vyčísliteľnými chybami. Pokiaľ ide o výdavky na rozvoj vidieka, z 80 transakcií vo vzorke bolo 25 (31 %) ovplyvnených chybami. 16 (64 %) z týchto transakcií bolo ovplyvnených vyčísliteľnými chybami.

| 3.20. | Komisia konštatuje, že z finančného hľadiska ide väčšinou o pomerne malé vyčísliteľné chyby týkajúce sa zväčša malých rozdielov v opätovnom premeraní parciel, ktoré uskutočnil Dvor audítorov (pozri bod 3.22). Niekoľko chýb zistili aj príslušné členské štáty už pred auditom Dvora audítorov. |
| --- | --- |

3.20.

| 3.21. | Príklady chýb oprávnenosti, ktoré zistil Dvor audítorov: |
| --- | --- |

3.21.

Príklady chýb oprávnenosti, ktoré zistil Dvor audítorov:

3.21.

Príklady z EPZF

Platba v rámci SAPS bola uhradená príjemcovi bez akéhokoľvek dôkazu o vykonávaní poľnohospodárskej činnosti: príjemca, spoločnosť s ručením obmedzeným, ktorej vlastníkom je samospráva, predložila žiadosť v rámci SAPS na viac než 530 hektárov parciel s lúkami a pasienkami. Audítorom nebol predložený žiadny dôkaz, že spoločnosť bola oprávnená na pomoc vykonávaním poľnohospodárskej činnosti, t. j. produkcia alebo pestovanie poľnohospodárskych výrobkov, chov alebo držanie zvierat na poľnohospodárske účely alebo udržovanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave (GAC), takže platba pomoci (30 000 EUR) nebola odôvodnená. Dvor audítorov zastáva názor, že tento prípad je ďalším príkladom problému, na ktorý už Dvor audítorov poukázal vo výročnej správe za rok 2008 (23).

Platba v rámci SPS bola uhradená príjemcovi, ktorý nesprávne deklaroval oblasť prenajímaných zlých pasienok. Táto plocha bola verejná a ďalší poľnohospodár (prenajímateľ) na ňu deklaroval práva na pastvu udelené samosprávou. Príjemca, poľnohospodár na dôchodku, ktorý sa zbavil svojho pôvodného podniku, ale ponechal si časť svojich nárokov, údajne uzavrel s prenajímateľom dve konkrétne zmluvy s cieľom splniť požiadavky nariadenia:

| — | zmluvu o prenájme 57 hektárov vyššie uvedených pasienkov, |
| --- | --- |

—

zmluvu o prenájme 57 hektárov vyššie uvedených pasienkov,

| — | „spätnú“ zmluvu, ktorou postúpil práva na pastvu späť prenajímateľovi. |
| --- | --- |

—

„spätnú“ zmluvu, ktorou postúpil práva na pastvu späť prenajímateľovi.

Samospráva však neudelila prenajímateľovi právo na pastvu na tejto parcele. V každom prípade akýkoľvek ďalší prenájom (celkový alebo čiastočný) práv na pastvu je v pravidlách samosprávy výslovne zakázaný.

Táto plocha teda nebola k dispozícii ani prenajímateľovi, ani príjemcovi. Ustanovenia právnych predpisov EÚ (24) teda neboli dodržané.

Druhý prípad považuje Dvor audítorov za jasné porušenie ustanovení článku 29 príslušného nariadenia, v ktorom sa ustanovuje, že „žiadna platba sa neuskutoční v prospech osôb, u ktorých sa zistí, že umelo vytvorili podmienky požadované na poskytnutie takých platieb“.

Príklady EPZF

Fyzické alebo právnické osoby majú nárok na platby SAPS, ak vykonávajú poľnohospodársku činnosť alebo udržiavajú pôdu v dobrom poľnohospodárskom stave (GAC) (37). Nevyžaduje sa teda špecifická poľnohospodárska činnosť. Stačí, ak príjemca udržiava dobrý poľnohospodársky stav.

Tento prípad sa netýka správnosti podľa relevantných pravidiel EÚ, ale skôr politickej voľby zákonodarcu EÚ počas preskúmania stavu tým, že ponecháva na členské štáty, aby rozhodli, či sa poskytnú priame platby fyzickým alebo právnickým osobám, ktorých hlavný predmet podnikania netvorí poľnohospodárska činnosť alebo ktorých poľnohospodárske činnosti sú bezvýznamné. Ďalšie úvahy o tomto bode prebiehajú v súvislosti s reformou spoločnej poľnohospodárskej politiky po roku 2013.

Dôkazy z platobného spisu ukazujú, že v septembri 2008 príslušné vnútroštátne orgány na mieste skontrolovali pôdu uvádzanú v žiadostiach, vrátane niektorých parciel, ktoré kontroloval Dvor audítorov, a určili platby na základe plochy, ktorá bola podľa ich názoru v dobrom poľnohospodárskom stave. Kontrola Komisie na mieste v máji 2010 potvrdila, že zodpovedajúca plocha, na ktorú sa uhrádzajú platby, je naďalej v dobrom poľnohospodárskom stave.

| 3.22. | Väčšina vyčísliteľných chýb bola chybami správnosti (87 % v EPZF a 81 % v rozvoji vidieka) a okrem toho väčšina chýb správnosti boli nadhodnotenia oprávnených plôch. Príklady chýb správnosti, ktoré zistil Dvor audítorov: |
| --- | --- |

3.22.

Väčšina vyčísliteľných chýb bola chybami správnosti (87 % v EPZF a 81 % v rozvoji vidieka) a okrem toho väčšina chýb správnosti boli nadhodnotenia oprávnených plôch. Príklady chýb správnosti, ktoré zistil Dvor audítorov:

3.22.

Príklady z EPZF

V dvoch z 12 kontrolovaných transakcií v členskom štáte boli platby vypočítané na základe nesprávnych nárokov zaznamenaných v databáze, čo v každom prípade viedlo približne k 20 % navýšeniu platby.

V ďalšom členskom štáte bola platba v rámci SPS vypočítaná na základe priemernej hodnoty nárokov poľnohospodárov, a nie na základe priemernej hodnoty nárokov deklarovaných poľnohospodárom v jeho žiadosti, ako je to stanovené v právnych predpisoch EÚ, čo viedlo k nedoplatku približne o 20 %.

Príklady EPZF

V obidvoch prípadoch vnútroštátne orgány už pred Dvorom audítorov odhalili, že sa platby vypočítali na základe nesprávnych nárokov a že všetky preplatky sa budú musieť vymáhať.

Komisia vyjadruje poľutovanie, že z takýchto nedoplatkov, ktoré nemajú za následok žiadne straty pre rozpočet EÚ, sa vyvodzujú závery o všetkých výdavkoch s cieľom zvýšiť celkovú mieru chybovosti, čím sa vytvára nesprávny dojem, že miera chybovosti je ukazovateľom rozsahu preplatkov.

| 3.23. | Pokiaľ ide o nevyčísliteľné chyby, Dvor audítorov napríklad zistil, že v rámci EPZF neboli parcely v žiadosti jasne identifikované, platby boli uhradené po zákonnom termíne a dátum, keď žiadatelia musia parcely užívať výhradne, nebol uvedený. V rámci EPFRV Dvor audítorov zaznamenal prípad, keď sa niektoré podmienky pomoci vyplácanej na ekologické poľnohospodárstvo plne nedodržiavali. |
| --- | --- |

3.23.

Pokiaľ ide o nevyčísliteľné chyby, Dvor audítorov napríklad zistil, že v rámci EPZF neboli parcely v žiadosti jasne identifikované, platby boli uhradené po zákonnom termíne a dátum, keď žiadatelia musia parcely užívať výhradne, nebol uvedený. V rámci EPFRV Dvor audítorov zaznamenal prípad, keď sa niektoré podmienky pomoci vyplácanej na ekologické poľnohospodárstvo plne nedodržiavali.

| 3.23. | Komisia pravidelne kontroluje dodržiavanie termínov platieb pri priamej pomoci a podľa potreby robí finančné opravy. Ostatné uvedené chyby sú formálne a bez finančných dôsledkov. |
| --- | --- |

3.23.

Životné prostredie, námorné záležitosti a rybné hospodárstvo, zdravie a ochrana spotrebiteľa

| 3.24. | V oblasti životného prostredia, námorných záležitostí a rybného hospodárstva, zdravia a ochrany spotrebiteľa sa z 13 transakcií vo vzorke v 6 (46 %) vyskytli chyby. 2 (33 %) z týchto transakcií boli ovplyvnené vyčísliteľnými chybami. |
| --- | --- |

3.24.

V oblasti životného prostredia, námorných záležitostí a rybného hospodárstva, zdravia a ochrany spotrebiteľa sa z 13 transakcií vo vzorke v 6 (46 %) vyskytli chyby. 2 (33 %) z týchto transakcií boli ovplyvnené vyčísliteľnými chybami.

| 3.24. | Komisia si pri rozhodovaní o platbách členským štátom v rámci spoločného hospodárenia nebola vedomá možných chýb, ktoré zistil Dvor audítorov a ktoré sa vyskytli na úrovni konečného príjemcu. Komisia však zaviedla kontrolné prostredie s cieľom overiť, či riadiace a kontrolné systémy členských štátov účinne fungujú pri predchádzaní takýmto chybám.

  V súvislosti s transakciou v oblasti námorných záležitostí a rybného hospodárstva bol výpočet predbežných platieb Komisie správnym uplatnením platných pravidiel na výpočet takýchto platieb stanovených v článku 76 nariadenia Rady (ES) č. 1198/2006, ktorý neumožňuje, aby Komisia podľa svojho uváženia použila odlišnú metódu výpočtu. |
| --- | --- |

3.24.

V súvislosti s transakciou v oblasti námorných záležitostí a rybného hospodárstva bol výpočet predbežných platieb Komisie správnym uplatnením platných pravidiel na výpočet takýchto platieb stanovených v článku 76 nariadenia Rady (ES) č. 1198/2006, ktorý neumožňuje, aby Komisia podľa svojho uváženia použila odlišnú metódu výpočtu.

| 3.25. | Pri finančnom nástroji na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH) Dvor audítorov zistil prípady projektov, ktoré boli dokončené mimo obdobia oprávnenosti. |
| --- | --- |

3.25.

Pri finančnom nástroji na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH) Dvor audítorov zistil prípady projektov, ktoré boli dokončené mimo obdobia oprávnenosti.

| 3.25. | Komisia odpočítava zistené neoprávnené sumy z následných žiadostí o úhradu výdavkov (ak ešte majú byť nejaké predložené) alebo najneskôr pred ukončením programu. |
| --- | --- |

3.25.

Príklad

Vnútroštátne orgány preplatili výdavky, ktoré vznikli deväť mesiacov po termíne stanovenom na výstavbu rybárskeho plavidla. Podľa právnych predpisov sú tieto výdavky neoprávnené, pretože termín možno posunúť len v prípade zásahu „vyššej moci“ v priebehu trvania projektu.

Príklad

V rámci uzávierky Komisia prijme všetky príslušné opatrenia, aby neoprávnenú sumu odpočítala od záverečného výkazu výdavkov a žiadosti o vyplatenie zostatku.

| 3.26. | Dvor audítorov taktiež zistil nevyčísliteľné chyby: |
| --- | --- |

3.26.

Dvor audítorov taktiež zistil nevyčísliteľné chyby:

3.26.

Príklady

FNURH: konečný príjemca deklaroval okrem iného náklady na svojich zamestnancov a strojové zariadenia, ktoré boli odhadnuté na základe predajných cien, a nie na základe nákladov, ktoré mu skutočne vznikli pri realizácii projektu. Keďže nebolo možné predložiť náklady, ktoré príjemcovi skutočne vznikli, táto chyba bola klasifikovaná ako nevyčísliteľná.

Oblasť SANCO: v prípade platby na vysielanie televíznej reklamy v rámci kampane proti fajčeniu Dvor audítorov zistil, že Komisia neoverila náležite, či boli skutočne dodané všetky služby, za ktoré bolo zaplatené.

Príklady

FNURH (Finančný nástroj na usmerňovanie rybného hospodárstva): V rámci uzávierky Komisia prijme všetky príslušné opatrenia, aby neoprávnenú sumu odpočítala od záverečného výkazu výdavkov a žiadosti o vyplatenie zostatku.

SANCO: Útvary Komisie vykonali určitý počet kontrol, ktoré poskytli dôkazy, že boli odvysielané televízne reklamy. V budúcnosti sa budú vykonávať dodatočné kontroly.

ÚČINNOSŤ SYSTÉMOV

Oblasť politiky Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

Systémy týkajúce sa správnosti transakcií

| 3.27. | Hlavným systémom kontroly na zabezpečenie správnosti transakcií je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) (25). |
| --- | --- |

3.27.

Hlavným systémom kontroly na zabezpečenie správnosti transakcií je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) (25).

| 3.28. | Systém IACS v každom členskom štáte pozostáva z databázy poľnohospodárskych podnikov, žiadostí, poľnohospodárskych parciel, a ak sú platby stále spojené s počtom zvierat, z databázy hospodárskych zvierat, ako aj z registra nárokov v tých členských štátoch, ktoré realizujú SPS. Systém umožňuje niekoľko kontrol oprávnenosti: administratívnu kontrolu všetkých žiadostí, krížové kontroly s databázami, aby sa zabránilo duplicitným žiadostiam na rovnakú pôdu/zvieratá, a minimálnu 5 % mieru pre inšpekcie v poľnohospodárskych podnikoch, ktoré vykonávajú platobné agentúry. |
| --- | --- |

3.28.

Systém IACS v každom členskom štáte pozostáva z databázy poľnohospodárskych podnikov, žiadostí, poľnohospodárskych parciel, a ak sú platby stále spojené s počtom zvierat, z databázy hospodárskych zvierat, ako aj z registra nárokov v tých členských štátoch, ktoré realizujú SPS. Systém umožňuje niekoľko kontrol oprávnenosti: administratívnu kontrolu všetkých žiadostí, krížové kontroly s databázami, aby sa zabránilo duplicitným žiadostiam na rovnakú pôdu/zvieratá, a minimálnu 5 % mieru pre inšpekcie v poľnohospodárskych podnikoch, ktoré vykonávajú platobné agentúry.

| 3.29. | Prostredníctvom systému IACS je riadený SPS, SAPS a všetky schémy pomoci na plochu a prémie na zvieratá. V prípade EPFRV, a najmä agroenvironmentálnych a znevýhodnených oblastí systém IACS zahŕňa overenie niektorých základných prvkov, ako je povrch a počet hospodárskych zvierat, ostatné prvky pokrývajú osobitne navrhnuté kontroly (26). |
| --- | --- |

3.29.

Prostredníctvom systému IACS je riadený SPS, SAPS a všetky schémy pomoci na plochu a prémie na zvieratá. V prípade EPFRV, a najmä agroenvironmentálnych a znevýhodnených oblastí systém IACS zahŕňa overenie niektorých základných prvkov, ako je povrch a počet hospodárskych zvierat, ostatné prvky pokrývajú osobitne navrhnuté kontroly (26).

| 3.30. | Dvor audítorov posúdil osem systémov IACS v rámci EPZF a osem špecifických systémov kontroly v rámci EPFRV (pozri bod 3.17). |
| --- | --- |

3.30.

Dvor audítorov posúdil osem systémov IACS v rámci EPZF a osem špecifických systémov kontroly v rámci EPFRV (pozri bod 3.17).

| 3.31. | Audit Dvora audítorov zahŕňal dodržiavanie ustanovení príslušných nariadení a hodnotenie účinnosti systémov pri zabezpečovaní správnosti transakcií. Preskúmané boli nasledujúce zložky: |
| --- | --- |

3.31.

Audit Dvora audítorov zahŕňal dodržiavanie ustanovení príslušných nariadení a hodnotenie účinnosti systémov pri zabezpečovaní správnosti transakcií. Preskúmané boli nasledujúce zložky:

3.31.

| I. | Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby vrátane kvality databáz. |
| --- | --- |

I.

Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby vrátane kvality databáz.

| II. | Systémy kontroly založené na kontrolách na mieste. |
| --- | --- |

II.

Systémy kontroly založené na kontrolách na mieste.

| III. | Systémy na zaistenie vykonávania a kontroly krížového plnenia. |
| --- | --- |

III.

Systémy na zaistenie vykonávania a kontroly krížového plnenia.

| III. | Komisia pripomína, že dodržiavanie kritérií krížového plnenia poľnohospodármi nie je kritériom oprávnenosti, a preto sa kontroly týchto kritérií netýkajú zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Poľnohospodári, ktorí nedodržiavajú tieto kritériá, majú nárok na prijímanie platieb, sú však postihovaní na základe závažnosti, rozsahu, pretrvávania a opakovania zisteného nedodržiavania, ako aj nedbanlivosti alebo úmyslu príslušného príjemcu. |
| --- | --- |

III.

| 3.32. | Hoci je koncept systému IACS v zásade dobre navrhnutý, z každoročných auditov systémov IACS vykonaných Dvorom audítorov v posledných rokoch vyplýva, že účinnosť systému IACS je negatívne ovplyvnená nepresnými údajmi v databázach, neúplnými krížovými kontrolami alebo nesprávnymi či neúplnými následnými kontrolami nedostatkov. Za rozpočtové roky 2006 – 2008 Dvor audítorov skontroloval fungovanie systémov IACS za SPS alebo SAPS v 20 platobných agentúrach v 17 členských štátoch a výsledky predložil vo svojich výročných správach. V jednej platobnej agentúre bol systém IACS vyhodnotený ako účinný, v 12 ako čiastočne účinný a v siedmich platobných agentúrach sa zistili významné nedostatky, ktoré viedli k záveru Dvora audítorov, že ich systém nebol účinný. |
| --- | --- |

3.32.

Hoci je koncept systému IACS v zásade dobre navrhnutý, z každoročných auditov systémov IACS vykonaných Dvorom audítorov v posledných rokoch vyplýva, že účinnosť systému IACS je negatívne ovplyvnená nepresnými údajmi v databázach, neúplnými krížovými kontrolami alebo nesprávnymi či neúplnými následnými kontrolami nedostatkov. Za rozpočtové roky 2006 – 2008 Dvor audítorov skontroloval fungovanie systémov IACS za SPS alebo SAPS v 20 platobných agentúrach v 17 členských štátoch a výsledky predložil vo svojich výročných správach. V jednej platobnej agentúre bol systém IACS vyhodnotený ako účinný, v 12 ako čiastočne účinný a v siedmich platobných agentúrach sa zistili významné nedostatky, ktoré viedli k záveru Dvora audítorov, že ich systém nebol účinný.

| 3.33. | Pri audite ôsmich platobných agentúr za rok 2009 Dvor audítorov zistil, že systém bol účinný pri zabezpečovaní správnosti platieb len v jednej agentúre, čiastočne účinný v štyroch agentúrach a neúčinný vo zvyšných troch (Grécko, Cyprus a Malta). |
| --- | --- |

3.33.

Pri audite ôsmich platobných agentúr za rok 2009 Dvor audítorov zistil, že systém bol účinný pri zabezpečovaní správnosti platieb len v jednej agentúre, čiastočne účinný v štyroch agentúrach a neúčinný vo zvyšných troch (Grécko, Cyprus a Malta).

| 3.32. – 3.33. | Komisia sa naďalej domnieva, že ako potvrdil Dvor audítorov v predchádzajúcich výročných správach od roku 2005, integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) je vo všeobecnosti účinný kontrolný systém na znižovanie rizika chýb alebo neoprávnených výdavkov pod podmienkou, že sa správne uplatňuje.

  Účinnosť a sústavné zlepšovanie IACS potvrdzujú výsledky auditov zhody, ktoré Komisia v posledných rokoch vykonala vo všetkých členských štátoch okrem Luxemburska, ako aj nízka miera chybovosti uvedená v kontrolných štatistikách, ktoré dostáva od členských štátov a ktoré overujú a validujú certifikačné orgány. Táto nízka miera chybovosti je takisto v súlade s nízkou mierou chybovosti samotného Dvora audítorov v jeho výročnej správe za rok 2008.


  Komisia zistila, že pri žiadostiach z roku 2008 sa vyskytli značné nedostatky v IACS v Bulharsku a Rumunsku. V dôsledku toho tieto dva členské štáty zaviedli v roku 2009 akčné plány, ktoré Komisia pozorne sledovala.


  Nedostatky v IACS v ostatných členských štátoch sú menej dôležitého charakteru a neznižujú účinnosť ich systémov. Stále je však čo zlepšovať, a preto sa prijali a prijímajú opatrenia.


  Všetky tieto nedostatky sa sledujú prostredníctvom postupu overenia súladu, ktorým sa zabezpečuje primerané krytie rizika pre rozpočet EÚ. |
| --- | --- |

3.32. – 3.33.

Účinnosť a sústavné zlepšovanie IACS potvrdzujú výsledky auditov zhody, ktoré Komisia v posledných rokoch vykonala vo všetkých členských štátoch okrem Luxemburska, ako aj nízka miera chybovosti uvedená v kontrolných štatistikách, ktoré dostáva od členských štátov a ktoré overujú a validujú certifikačné orgány. Táto nízka miera chybovosti je takisto v súlade s nízkou mierou chybovosti samotného Dvora audítorov v jeho výročnej správe za rok 2008.

Komisia zistila, že pri žiadostiach z roku 2008 sa vyskytli značné nedostatky v IACS v Bulharsku a Rumunsku. V dôsledku toho tieto dva členské štáty zaviedli v roku 2009 akčné plány, ktoré Komisia pozorne sledovala.

Nedostatky v IACS v ostatných členských štátoch sú menej dôležitého charakteru a neznižujú účinnosť ich systémov. Stále je však čo zlepšovať, a preto sa prijali a prijímajú opatrenia.

Všetky tieto nedostatky sa sledujú prostredníctvom postupu overenia súladu, ktorým sa zabezpečuje primerané krytie rizika pre rozpočet EÚ.

| 3.34. | Pokiaľ ide o osem kontrolovaných systémov dohľadu a kontroly v oblasti rozvoja vidieka, Dvor audítorov zistil, že tri zavedené systémy kontroly boli účinné a päť bolo čiastočne účinných pri zabezpečovaní správnosti platieb. |
| --- | --- |

3.34.

Pokiaľ ide o osem kontrolovaných systémov dohľadu a kontroly v oblasti rozvoja vidieka, Dvor audítorov zistil, že tri zavedené systémy kontroly boli účinné a päť bolo čiastočne účinných pri zabezpečovaní správnosti platieb.

| 3.34. | Nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly v oblasti rozvoja vidieka v Bulharsku a Rumunsku spôsobujú nedostatky v IACS, pre ktoré sa vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2009 vznáša výhrada.

  Zistilo sa, že kontrolný systém ostatných členských štátov, ktorý prešiel auditom Komisie v roku 2009, je účinný. Priestor na zlepšenie je v týchto prípadoch:







  — | dodržiavanie všeobecných usmernení stanovených v pracovnom dokumente týkajúcom sa agroenvironmentálnych záväzkov a ich overiteľnosti, v ktorom sa najmä stanovuje, že sa musí používať súčasne niekoľko kontrolných prostriedkov, |
| --- | --- | --- |

3.34.

Zistilo sa, že kontrolný systém ostatných členských štátov, ktorý prešiel auditom Komisie v roku 2009, je účinný. Priestor na zlepšenie je v týchto prípadoch:

—

dodržiavanie všeobecných usmernení stanovených v pracovnom dokumente týkajúcom sa agroenvironmentálnych záväzkov a ich overiteľnosti, v ktorom sa najmä stanovuje, že sa musí používať súčasne niekoľko kontrolných prostriedkov,

| — | potrebné je trvalé úsilie zamerané na vytvorenie jednoduchých a jednoznačných kritérií oprávnenosti a na informovanie príjemcov o ich povinnostiach jasným a jednoznačným spôsobom, |
| --- | --- |

—

potrebné je trvalé úsilie zamerané na vytvorenie jednoduchých a jednoznačných kritérií oprávnenosti a na informovanie príjemcov o ich povinnostiach jasným a jednoznačným spôsobom,

| — | uplatňovanie úplných administratívnych kontrol, najmä pokiaľ ide o agroenvironmentálne opatrenia, |
| --- | --- |

—

uplatňovanie úplných administratívnych kontrol, najmä pokiaľ ide o agroenvironmentálne opatrenia,

| — | zvyšovanie kvality kontrolných správ, aby sa umožnila lepšia vysledovateľnosť a jasné závery vykonaných kontrol. |
| --- | --- |

—

zvyšovanie kvality kontrolných správ, aby sa umožnila lepšia vysledovateľnosť a jasné závery vykonaných kontrol.

| 3.35. | Hlavné kontrolné zistenia Dvora audítorov sú uvedené v nasledujúcich bodoch. Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 3.2
  . |
| --- | --- |

3.35.

Hlavné kontrolné zistenia Dvora audítorov sú uvedené v nasledujúcich bodoch. Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 3.2
  .

I.   Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby vrátane kvality databáz

| 3.36. | Administratívne kontroly sa musia vykonávať pri všetkých žiadostiach s nárokmi na podporu a platbu a musia pokrývať všetky prvky, ktoré je možné a vhodné kontrolovať administratívne (27). Administratívne kontroly musia vo všetkých prípadoch, keď to je možné a vhodné, zahŕňať krížové kontroly okrem iného na základe údajov z databáz systému IACS. Auditom Dvora audítorov sa overila úplnosť a spoľahlivosť databáz, ako aj primeranosť kontrol pri zisťovaní nezrovnalostí a prijatí nápravných opatrení. Najdôležitejšie nedostatky systémov, ktoré boli zistené, sú uvedené nižšie. |
| --- | --- |

3.36.

Administratívne kontroly sa musia vykonávať pri všetkých žiadostiach s nárokmi na podporu a platbu a musia pokrývať všetky prvky, ktoré je možné a vhodné kontrolovať administratívne (27). Administratívne kontroly musia vo všetkých prípadoch, keď to je možné a vhodné, zahŕňať krížové kontroly okrem iného na základe údajov z databáz systému IACS. Auditom Dvora audítorov sa overila úplnosť a spoľahlivosť databáz, ako aj primeranosť kontrol pri zisťovaní nezrovnalostí a prijatí nápravných opatrení. Najdôležitejšie nedostatky systémov, ktoré boli zistené, sú uvedené nižšie.

EPZF

| 3.37. | Identifikačný systém poľnohospodárskych parciel (LPIS) je databáza, v ktorej sú zaznamenané všetky poľnohospodárske plochy (referenčné parcely) v členskom štáte. Dvor audítorov zistil významné nedostatky systému LPIS v troch členských štátoch, ktoré majú vplyv na účinnosť administratívnych krížových kontrol, ako je uvedené nižšie:
  Príklady
  Technológia LPIS-GIS sa stala povinnou v roku 2005. V Grécku až do roku podávania žiadostí 2008 (vrátane) systém LPIS-GIS neobsahoval žiadne grafické informácie (ortofotografie), ktoré by ukazovali skutočnú oprávnenú plochu zaznamenaných referenčných parciel. Systém LPIS-GIS nebol stále plne funkčný k decembru 2009, aby bolo možné vykonať potrebné krížové kontroly.
  V Litve Dvor audítorov zistil, že orgány neodstránili neoprávnené prvky celkovej plochy 13 700 ha z oprávnenej plochy parciel zaznamenaných so 100 % oprávnenosťou v systéme LPIS.
  Na Cypre boli zhotovené a analyzované nové ortofotografie v roku 2008. Z analýzy vyplynulo, že viac než 39 000 referenčných parciel bolo ovplyvnených zmenami vo využívaní pôdy, v dôsledku čoho sa plocha oprávnená na pomoc v rámci SAPS zmenšila o viac než 7 000 ha (t. j. 5 % poľnohospodárskych plôch). Hoci boli k dispozícii aktualizované informácie, cyperské orgány rozhodli, že základom pre platby na rok podávania žiadostí 2008 budú neaktuálne ortofotografie z roku 2003. |
| --- | --- |

3.37.

Identifikačný systém poľnohospodárskych parciel (LPIS) je databáza, v ktorej sú zaznamenané všetky poľnohospodárske plochy (referenčné parcely) v členskom štáte. Dvor audítorov zistil významné nedostatky systému LPIS v troch členských štátoch, ktoré majú vplyv na účinnosť administratívnych krížových kontrol, ako je uvedené nižšie:

Príklady

Technológia LPIS-GIS sa stala povinnou v roku 2005. V Grécku až do roku podávania žiadostí 2008 (vrátane) systém LPIS-GIS neobsahoval žiadne grafické informácie (ortofotografie), ktoré by ukazovali skutočnú oprávnenú plochu zaznamenaných referenčných parciel. Systém LPIS-GIS nebol stále plne funkčný k decembru 2009, aby bolo možné vykonať potrebné krížové kontroly.

V Litve Dvor audítorov zistil, že orgány neodstránili neoprávnené prvky celkovej plochy 13 700 ha z oprávnenej plochy parciel zaznamenaných so 100 % oprávnenosťou v systéme LPIS.

Na Cypre boli zhotovené a analyzované nové ortofotografie v roku 2008. Z analýzy vyplynulo, že viac než 39 000 referenčných parciel bolo ovplyvnených zmenami vo využívaní pôdy, v dôsledku čoho sa plocha oprávnená na pomoc v rámci SAPS zmenšila o viac než 7 000 ha (t. j. 5 % poľnohospodárskych plôch). Hoci boli k dispozícii aktualizované informácie, cyperské orgány rozhodli, že základom pre platby na rok podávania žiadostí 2008 budú neaktuálne ortofotografie z roku 2003.

| 3.37. | Celkovo sa v členských štátoch stále zvyšuje kvalita identifikačného systému poľnohospodárskych parciel (LPIS), čo sa preukázalo aj v odpovedi Komisie na príklady, ktoré uvádza Dvor audítorov ďalej. Členské štáty sú okrem toho, počnúc žiadosťami z roku 2010, povinné každoročne vykonávať posúdenie kvality LPIS-GIS (geografického informačného systému – GIS) podľa vopred určených postupov a predkladať správy o výsledkoch a podľa potreby o opatreniach zameraných na zlepšenie situácie.

  Komisia uznáva, že boli problémy s gréckym IACS pri žiadostiach z roku 2008. Finančné riziko z minulosti je však kryté postupom overenia súladu, prostredníctvom ktorého sa doteraz z financovania EÚ vylúčilo alebo sa vylučuje približne 866 miliónov EUR.


  LPIS-GIS sa stal podľa akčného plánu dostupným 31. decembra 2008 a zavedenie sa uskutočnilo pred začiatkom obdobia na podávanie žiadostí za rok 2009. Problém v roku 2009 bol spôsobený oneskorenou digitalizáciou parciel poľnohospodárov a medzičasom sa prijali opatrenia na nápravu situácie stanovením konečného termínu na digitalizáciu.


  Komisia sleduje nedostatky, ktoré existujú v litovskom LPIS-GIS, od roku 2005 prostredníctvom postupov overenia súladu. Litovské orgány však Komisiu medzičasom informovali, že v decembri 2009 sa v LPIS-GIS vykonali nápravné opatrenia.


  Komisia od roku 2005 sleduje nedostatky v LPIS-GIS Cypru. V dôsledku uskutočnených auditov prijal Cyprus nápravné opatrenia, takže od roku 2009 sa tento systém považuje za účinný. Táto situácia sa sleduje v rámci postupu overenia súladu. |
| --- | --- |

3.37.

Komisia uznáva, že boli problémy s gréckym IACS pri žiadostiach z roku 2008. Finančné riziko z minulosti je však kryté postupom overenia súladu, prostredníctvom ktorého sa doteraz z financovania EÚ vylúčilo alebo sa vylučuje približne 866 miliónov EUR.

LPIS-GIS sa stal podľa akčného plánu dostupným 31. decembra 2008 a zavedenie sa uskutočnilo pred začiatkom obdobia na podávanie žiadostí za rok 2009. Problém v roku 2009 bol spôsobený oneskorenou digitalizáciou parciel poľnohospodárov a medzičasom sa prijali opatrenia na nápravu situácie stanovením konečného termínu na digitalizáciu.

Komisia sleduje nedostatky, ktoré existujú v litovskom LPIS-GIS, od roku 2005 prostredníctvom postupov overenia súladu. Litovské orgány však Komisiu medzičasom informovali, že v decembri 2009 sa v LPIS-GIS vykonali nápravné opatrenia.

Komisia od roku 2005 sleduje nedostatky v LPIS-GIS Cypru. V dôsledku uskutočnených auditov prijal Cyprus nápravné opatrenia, takže od roku 2009 sa tento systém považuje za účinný. Táto situácia sa sleduje v rámci postupu overenia súladu.

| 3.38. | V dvoch členských štátoch (Taliansko, Španielsko) Dvor audítorov zistil, že najnovšie dostupné ortofotografie sa nepoužívali na ohraničenie oprávnených plôch na účely vypočítania platieb.
  Príklady
  V Taliansku (Emilia Romagna) a Španielsku (Baskicko) sa miera oprávnenosti pre zlé pasienky nezakladá na najnovších dostupných informáciách (ortofotografie alebo kontroly na mieste), ale na žiadostiach poľnohospodárov pred zavedením SPS. V kontrolovaných prípadoch bolo talianskym aj španielskym poľnohospodárom umožnené podať žiadosti s vyššou historickou mierou oprávnenosti pre zlé pasienky, ktoré na posledných ortofotografiách majú oveľa nižšiu mieru oprávnenosti. Rozdiely viedli k udeleniu pomoci výrazne prevyšujúcej skutočnú oprávnenú plochu. |
| --- | --- |

3.38.

V dvoch členských štátoch (Taliansko, Španielsko) Dvor audítorov zistil, že najnovšie dostupné ortofotografie sa nepoužívali na ohraničenie oprávnených plôch na účely vypočítania platieb.

Príklady

V Taliansku (Emilia Romagna) a Španielsku (Baskicko) sa miera oprávnenosti pre zlé pasienky nezakladá na najnovších dostupných informáciách (ortofotografie alebo kontroly na mieste), ale na žiadostiach poľnohospodárov pred zavedením SPS. V kontrolovaných prípadoch bolo talianskym aj španielskym poľnohospodárom umožnené podať žiadosti s vyššou historickou mierou oprávnenosti pre zlé pasienky, ktoré na posledných ortofotografiách majú oveľa nižšiu mieru oprávnenosti. Rozdiely viedli k udeleniu pomoci výrazne prevyšujúcej skutočnú oprávnenú plochu.

| 3.38. | Je potrebné zdôrazniť, že je nutné vykonať ešte veľa práce, kým sa budú môcť nové ortofotografie považovať v systéme za „funkčné“. Prv, ako sa účinne použijú na krížové kontroly, musia sa spracovať, digitalizovať a musí sa skontrolovať kvalita výsledkov. Tento proces si vyžaduje čas. Komisia sa napriek tomu domnieva, že je veľmi užitočné, ak členské štáty v prvotnom štádiu sprístupňujú ortofotografie poľnohospodárom v rámci procesu podávania žiadostí a kontrolórom na kontroly na mieste, ako sa to už deje.

  Členské štáty sú povinné spätne uhradiť všetky sumy z predchádzajúcich rokov, ak sa v dôsledku aktuálnych ortofotografií dodatočne zistia nadmerné vyhlásenia. Ak sa Komisia domnieva, že členský štát nie je dostatočne proaktívny pri ochrane rozpočtu EÚ, sleduje situáciu v rámci postupu overenia súladu.


  Taliansko je v procese finalizácie úplnej obnovy svojho LPIS. To znamená, že nové ortofotografie budú pokrývať celú krajinu, že sa snímky budú obnovovať každý tretí rok a že sa budú systematicky posudzovať referenčné parcely, v prípade potreby vrátane návštev priamo na mieste. Nadmerné vyhlásenia zistené po obnove sa vymáhajú. Komisia sa domnieva, že tento prístup je veľkým krokom vpred.


  Pokiaľ ide o Španielsko, Dvor audítorov videl satelitné snímky, ktoré ešte neboli spracované. Tieto snímky boli sprístupnené poľnohospodárom na podávanie žiadostí v roku 2008.


  Komisia aktívne sleduje opatrenia prijaté na nápravu nadmerných vyhlásení z minulosti. |
| --- | --- |

3.38.

Členské štáty sú povinné spätne uhradiť všetky sumy z predchádzajúcich rokov, ak sa v dôsledku aktuálnych ortofotografií dodatočne zistia nadmerné vyhlásenia. Ak sa Komisia domnieva, že členský štát nie je dostatočne proaktívny pri ochrane rozpočtu EÚ, sleduje situáciu v rámci postupu overenia súladu.

Taliansko je v procese finalizácie úplnej obnovy svojho LPIS. To znamená, že nové ortofotografie budú pokrývať celú krajinu, že sa snímky budú obnovovať každý tretí rok a že sa budú systematicky posudzovať referenčné parcely, v prípade potreby vrátane návštev priamo na mieste. Nadmerné vyhlásenia zistené po obnove sa vymáhajú. Komisia sa domnieva, že tento prístup je veľkým krokom vpred.

Pokiaľ ide o Španielsko, Dvor audítorov videl satelitné snímky, ktoré ešte neboli spracované. Tieto snímky boli sprístupnené poľnohospodárom na podávanie žiadostí v roku 2008.

Komisia aktívne sleduje opatrenia prijaté na nápravu nadmerných vyhlásení z minulosti.

| 3.39. | V niekoľkých členských štátoch (Cyprus, Grécko, Taliansko, Slovensko a Litva) Dvor audítorov zaznamenal, že v databáze žiadostí nebolo možné určiť povahu a čas úprav alebo opráv. Vzhľadom na chýbajúci audit trail Dvor audítorov nemôže posúdiť správne uplatňovanie sankcií EÚ.
  Príklady
  V Grécku sa väčšina administratívnych krížových kontrol a potrebných opráv údajov v žiadostiach vykonáva na základe postupu, po ktorom nezostáva nijaký audit trail a nevedie k uplatneniu sankcií. Na Cypre boli v tlačenej forme žiadostí a v databáze uvedené rôzne informácie ohľadom dátumov a obsahu zmien a doplnení žiadostí. |
| --- | --- |

3.39.

V niekoľkých členských štátoch (Cyprus, Grécko, Taliansko, Slovensko a Litva) Dvor audítorov zaznamenal, že v databáze žiadostí nebolo možné určiť povahu a čas úprav alebo opráv. Vzhľadom na chýbajúci audit trail Dvor audítorov nemôže posúdiť správne uplatňovanie sankcií EÚ.

Príklady

V Grécku sa väčšina administratívnych krížových kontrol a potrebných opráv údajov v žiadostiach vykonáva na základe postupu, po ktorom nezostáva nijaký audit trail a nevedie k uplatneniu sankcií. Na Cypre boli v tlačenej forme žiadostí a v databáze uvedené rôzne informácie ohľadom dátumov a obsahu zmien a doplnení žiadostí.

| 3.39. | V prípade Cypru, Grécka a Slovenska sa v správach certifikačných orgánov za rozpočtový rok 2009 vyskytli podobné zistenia, ako boli zistenia Dvora audítorov, a vo všetkých troch prípadoch platobné agentúry odpovedali, že sa prijali opatrenia na nápravu problémov.

  Na výbore poľnohospodárskych fondov sa členským štátom pripomenulo, aby si v aplikáciách IT zabezpečili úplný audit trail. |
| --- | --- |

3.39.

Na výbore poľnohospodárskych fondov sa členským štátom pripomenulo, aby si v aplikáciách IT zabezpečili úplný audit trail.

| 3.40. | Spoľahlivá databáza nárokov je podmienkou správnych platieb SPS. Od členských štátov sa tiež vyžaduje, aby neprekračovali celkové národné stropy pre SPS aj SAPS. Dvor audítorov zistil prekročenie stropu (Cyprus), ktoré však nemalo vplyv na rozpočet EÚ, a nesprávne priznanie nárokov (Malta). |
| --- | --- |

3.40.

Spoľahlivá databáza nárokov je podmienkou správnych platieb SPS. Od členských štátov sa tiež vyžaduje, aby neprekračovali celkové národné stropy pre SPS aj SAPS. Dvor audítorov zistil prekročenie stropu (Cyprus), ktoré však nemalo vplyv na rozpočet EÚ, a nesprávne priznanie nárokov (Malta).

3.40.

Príklady

Keď Malta zaviedla SPS v roku 2007, všetkým chovateľom hospodárskych zvierat a poľnohospodárom produkujúcim mlieko a mliečne výrobky boli pridelené osobitné nároky vrátane tých, ktorí vlastnili hektáre oprávnenej pôdy, čo je v rozpore s právnymi predpismi EÚ. V právnych predpisoch EÚ bola Malte udelená výnimka z požiadavky, že žiadateľ musí udržať aspoň 50 % historickej činnosti chovu hospodárskych zvierat, aby mohol získať platbu na osobitný nárok. Malta sa rozhodla nestanoviť na národnej úrovni požiadavku na minimálny počet dobytka na priznanie osobitných nárokov. V dôsledku toho poľnohospodári, ktorí výrazne znížili počet dobytka po zavedení SPS, sú naďalej oprávnení na pomoc a ich nároky sú im v plnej výške vyplácané.

Cyprus prekročil strop pomoci EÚ v rámci SAPS o 1,44 %. Cyperské orgány neuplatnili pomerné zníženie. Všetky jednotlivé platby boli nadhodnotené o 1,44 %, hoci to bolo financované zo štátneho rozpočtu, a nie z rozpočtu EÚ.

Príklady

Malta má významnú intenzívnu živočíšnu výrobu bez pôdy. Rada sa rozhodla urobiť pre Maltu výnimku, pokiaľ ide o povinnosť zachovať najmenej 50 % poľnohospodárskej činnosti vykonávanej pred prechodom na režim jednotných platieb.

Cyprus rieši túto otázku v rámci preskúmania žiadostí za rok 2008 s cieľom vymôcť príslušné sumy.

| 3.41. | Pokiaľ ide o správnosť platieb, Dvor audítorov zistil významné nedostatky v jednom členskom štáte, ktoré viedli k prípadom, keď bol les uvedený v žiadosti ako trvalé pasienky (Grécko). Okrem toho Grécko naďalej umožňuje, aby plocha, na ktorú sa žiada pomoc, prekračovala oprávnenú plochu referenčnej parcely zaznamenanej v systéme LPIS tým, že uplatňuje prípustnú odchýlku 5 %, ktorá nie je stanovená v nariadení. Túto pripomienku Dvor audítorov vyslovil už v roku 2005. Okrem toho Dvor audítorov zistil prípady platieb príjemcom, ktoré sa uhradili bez vyriešenia známych nedostatkov (Taliansko) a bez krížovej kontroly plochy, na ktorú sa žiadala pomoc, a oprávnenej plochy zaznamenanej v systéme LPIS (Španielsko). Okrem toho sa zistili prípady systematicky nesprávnych výpočtov pomoci a neprimeraných sankcií za plochu a neskoré žiadosti. |
| --- | --- |

3.41.

Pokiaľ ide o správnosť platieb, Dvor audítorov zistil významné nedostatky v jednom členskom štáte, ktoré viedli k prípadom, keď bol les uvedený v žiadosti ako trvalé pasienky (Grécko). Okrem toho Grécko naďalej umožňuje, aby plocha, na ktorú sa žiada pomoc, prekračovala oprávnenú plochu referenčnej parcely zaznamenanej v systéme LPIS tým, že uplatňuje prípustnú odchýlku 5 %, ktorá nie je stanovená v nariadení. Túto pripomienku Dvor audítorov vyslovil už v roku 2005. Okrem toho Dvor audítorov zistil prípady platieb príjemcom, ktoré sa uhradili bez vyriešenia známych nedostatkov (Taliansko) a bez krížovej kontroly plochy, na ktorú sa žiadala pomoc, a oprávnenej plochy zaznamenanej v systéme LPIS (Španielsko). Okrem toho sa zistili prípady systematicky nesprávnych výpočtov pomoci a neprimeraných sankcií za plochu a neskoré žiadosti.

| 3.41. | Talianske orgány potvrdzujú, že pred uhradením platieb vykonávajú regionálne orgány všetky administratívne kontroly, aby overili oprávnenosť, riešili anomálie a sprístupnili výsledky poľnohospodárom. Avšak v prípadoch, keď Komisia zistí nedostatky v systémoch, ktoré vytvárajú riziko neoprávnených platieb, prijímajú sa nadväzné opatrenia v rámci postupu pri uzatváraní účtov.

  Španielske orgány potvrdzujú, že pri žiadostiach za rok 2008 sa LPIS-GIS v skutočnosti používal len pri časti krížových kontrol, ale počnúc žiadosťami za rok 2009 túto situáciu napravili. |
| --- | --- |

3.41.

Španielske orgány potvrdzujú, že pri žiadostiach za rok 2008 sa LPIS-GIS v skutočnosti používal len pri časti krížových kontrol, ale počnúc žiadosťami za rok 2009 túto situáciu napravili.

Príklady

V Grécku plochy zaznamenané ako les v systéme LPIS boli v žiadosti uvedené ako trvalé pasienky a získali platby z SPS, hoci z ortofotografií jasne vidieť výraznú hustotu stromov a skál.

Okrem toho Dvor audítorov zistil, že Grécko vypočítava platby SPS systematicky nesprávne v prípadoch, keď stanovená plocha nestačí na vyplatenie všetkých nárokov požadovaných poľnohospodárom a keď tieto nároky majú hodnoty v rôznych jednotkách. Podobný problém bol zaznamenaný na Malte, kde v jednom prípade nesprávny spôsob výpočtu viedol k nadhodnoteniu platby o 69 %.

Na Cypre sa v roku 2007 neuplatňovali sankcie za nadhodnotenie žiadostí stanovené v právnych predpisoch EÚ a v roku 2008 sa uplatňovali nesprávne.

Príklady

Komisia uznáva, že v minulosti boli problémy s gréckym IACS, avšak pri novom LPIS-GIS, ktorý je v prevádzke, sa počnúc žiadosťami za rok 2009 riziko znížilo. Finančné riziko z minulosti je však kryté postupom overenia súladu, prostredníctvom ktorého sa doteraz z financovania EÚ vylúčilo alebo sa vylučuje približne 866 miliónov EUR.

Komisia má rovnaké pripomienky ako Dvor audítorov. Grécke orgány uviedli, že problém odstránia. Je to však problém s obmedzeným vplyvom. To isté možno povedať v prípade Malty, ktorý sa týka celkove 519 poľnohospodárov alebo plochy 203 hektárov.

Komisia si uvedomuje situáciu za rok 2007 a Cyprus posúdil jej finančný vplyv počas preskúmania žiadostí za rok 2007. Pokiaľ ide o žiadosti za rok 2008, cyperské orgány potvrdili, že sa postup zmenil a doplnil.

EPFRV

| 3.42. | Administratívne kontroly sa týkajú správnosti vyhlásení žiadateľa a splnenia požiadaviek oprávnenosti na udelenie pomoci (28). Súčasťou týchto kontrol sú krížové kontroly údajov, ktoré správne orgány už majú k dispozícii, napr. údaje v databázach IACS. |
| --- | --- |

3.42.

Administratívne kontroly sa týkajú správnosti vyhlásení žiadateľa a splnenia požiadaviek oprávnenosti na udelenie pomoci (28). Súčasťou týchto kontrol sú krížové kontroly údajov, ktoré správne orgány už majú k dispozícii, napr. údaje v databázach IACS.

| 3.43. | Pri audite sa zistili chyby v stanovení výmenných kurzov použitých pri prepočítaní výšky pomoci z eura na národné meny (Spojené kráľovstvo, Česká republika) a nedostatky vo výpočte zníženia pomoci po kontrolách na mieste [Nemecko (Bavorsko)]. Nedostatky sa rovnako zistili v technických kontrolách zníženia znečistenia dusičnanmi (Grécko) a v dodržiavaní osobitnej podmienky oprávnenosti, napr. primeranosť poľnohospodárskych strojov k obhospodarovanej pôde (Bulharsko). |
| --- | --- |

3.43.

Pri audite sa zistili chyby v stanovení výmenných kurzov použitých pri prepočítaní výšky pomoci z eura na národné meny (Spojené kráľovstvo, Česká republika) a nedostatky vo výpočte zníženia pomoci po kontrolách na mieste [Nemecko (Bavorsko)]. Nedostatky sa rovnako zistili v technických kontrolách zníženia znečistenia dusičnanmi (Grécko) a v dodržiavaní osobitnej podmienky oprávnenosti, napr. primeranosť poľnohospodárskych strojov k obhospodarovanej pôde (Bulharsko).

| 3.43. | Finančný vplyv týchto chýb sa už opravil v nasledujúcich vyhláseniach o výdavkoch (Česká republika, Spojené kráľovstvo) alebo sa prijímajú nadväzné opatrenia v rámci postupov overenia súladu. Okrem toho sa tieto sumy môžu vo vzťahu k uhradeným platbám považovať za zanedbateľné (výrazne pod 1 %).

  Pripomienka Dvora audítorov, ktorá sa týka Nemecka (Bavorska), nemá vplyv na rozpočet EÚ, pretože zníženie časti pomoci vyplatenej z rozpočtu EÚ bolo vypočítané správne.


  Nedostatok, ktorý zistil Dvor audítorov v Bulharsku, sa rieši prostredníctvom postupu overenia súladu. |
| --- | --- |

3.43.

Pripomienka Dvora audítorov, ktorá sa týka Nemecka (Bavorska), nemá vplyv na rozpočet EÚ, pretože zníženie časti pomoci vyplatenej z rozpočtu EÚ bolo vypočítané správne.

Nedostatok, ktorý zistil Dvor audítorov v Bulharsku, sa rieši prostredníctvom postupu overenia súladu.

II.   Systémy kontroly založené na kontrolách na mieste

| 3.44. | Členské štáty sú povinné každoročne vykonať kontroly na mieste pokrývajúce aspoň 5 % všetkých príjemcov (29). Audit Dvora audítorov sa zameral na primeranosť postupov analýzy rizika pri výbere príjemcov na takéto kontroly, kvalitu kontrol a adekvátnosť vykonaných opráv. Auditom sa zistili osobitné nedostatky kontrol na mieste. |
| --- | --- |

3.44.

Členské štáty sú povinné každoročne vykonať kontroly na mieste pokrývajúce aspoň 5 % všetkých príjemcov (29). Audit Dvora audítorov sa zameral na primeranosť postupov analýzy rizika pri výbere príjemcov na takéto kontroly, kvalitu kontrol a adekvátnosť vykonaných opráv. Auditom sa zistili osobitné nedostatky kontrol na mieste.

| 3.45. | V EPZP Dvor audítorov zistil prípady nesprávneho uplatnenia odchýlok meraní (Malta, Taliansko), nedostatočnú kvalitu a nedostatočné pokrytie kontrol na mieste (Grécko). |
| --- | --- |

3.45.

V EPZP Dvor audítorov zistil prípady nesprávneho uplatnenia odchýlok meraní (Malta, Taliansko), nedostatočnú kvalitu a nedostatočné pokrytie kontrol na mieste (Grécko).

| 3.45. | Podľa maltských orgánov boli na rok 2008 prijaté nápravné opatrenia, ktoré sa vzťahovali aj na rok 2009. Talianske orgány potvrdili, že použili správne postupy na uplatnenie tolerancií v žiadostiach za rok 2009. |
| --- | --- |

3.45.

Príklad

V Grécku sa pri audite zistilo, že kontroly na mieste nespĺňali vždy zákonné požiadavky zmerať aspoň 50 % parciel a trávnaté plochy sa vo všeobecnosti nemerali alebo sa merali len vizuálne. V niekoľkých prípadoch, ktoré Dvor audítorov kontroloval, parcely uvedené v žiadostiach, ktoré podľa ortofotografií tvorili lesy alebo kroviny, neboli zaradené do vzorky parciel kontrolovaných na mieste. Okrem toho v niekoľkých kontrolných správach, ktoré Dvor audítorov analyzoval, geografické súradnice uvedené pri parcelách meraných na mieste nesúhlasili s polohou digitalizovaných parciel zaznamenaných v systéme LPIS-GIS (rôzne polohy, rôzne použitia, rôzny tvar a obvod).

Príklad

Komisia uznáva, že v minulosti boli problémy s gréckym IACS, avšak pri novom LPIS-GIS, ktorý je v prevádzke, sa počnúc žiadosťami za rok 2009 riziko znížilo. Finančné riziko z minulosti je však kryté postupom overovania súladu, prostredníctvom ktorého sa doteraz z financovania EÚ vylúčilo alebo sa vylučuje približne 866 miliónov EUR.

| 3.46. | V EPFRV Dvor audítorov zistil nedostatky týkajúce sa presnosti a úplnosti kontrolných správ [Nemecko (Bavorsko), Rumunsko], celkového hodnotenia výsledkov kontrol (Bulharsko) a dodržiavania termínov na informovanie Komisie o vykonaných kontrolách [Nemecko (Bavorsko), Francúzsko]. |
| --- | --- |

3.46.

V EPFRV Dvor audítorov zistil nedostatky týkajúce sa presnosti a úplnosti kontrolných správ [Nemecko (Bavorsko), Rumunsko], celkového hodnotenia výsledkov kontrol (Bulharsko) a dodržiavania termínov na informovanie Komisie o vykonaných kontrolách [Nemecko (Bavorsko), Francúzsko].

| 3.46. | Nedostatky, ktoré uvádza Dvor audítorov, sa týkajú skôr pomocných ako kľúčových kontrol.

  Pokiaľ ide o oznamovanie termínov, informácie sa odovzdávali Komisii dostatočne včas, aby sa mohli zohľadniť vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2009. |
| --- | --- |

3.46.

Pokiaľ ide o oznamovanie termínov, informácie sa odovzdávali Komisii dostatočne včas, aby sa mohli zohľadniť vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2009.

III.   Systém na zaistenie vykonávania a kontroly krížového plnenia

| 3.47. | Požiadavky krížového plnenia tvoria základné požiadavky týkajúce sa správy (SMR) a normy GAEC (pozri bod 3.7). Zatiaľ čo SMR sú konkretizované v rôznych smerniciach a nariadeniach EÚ, normy GAEC majú definovať členské štáty. |
| --- | --- |

3.47.

Požiadavky krížového plnenia tvoria základné požiadavky týkajúce sa správy (SMR) a normy GAEC (pozri bod 3.7). Zatiaľ čo SMR sú konkretizované v rôznych smerniciach a nariadeniach EÚ, normy GAEC majú definovať členské štáty.

| 3.48. | Dvor audítorov zistil nedostatky pri definovaní požiadaviek na udržiavanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave a v kontrole týchto podmienok. |
| --- | --- |

3.48.

Dvor audítorov zistil nedostatky pri definovaní požiadaviek na udržiavanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave a v kontrole týchto podmienok.

| 3.48. | Nedostatky vo vymedzení a kontrole štandardov dobrého poľnohospodárskeho a environmentálneho stavu sa odhalili pri auditoch krížového plnenia, ktoré vykonala Komisia, a riešia sa v rámci postupu overenia súladu. |
| --- | --- |

3.48.

Príklad

V Taliansku sa tie isté ovce započítali dvom rôznym poľnohospodárom, aby sa splnila požiadavka minimálnej intenzity chovu.

Príklad

Komisia súhlasí s Dvorom audítorov, že v tomto konkrétnom prípade sa nedodržiava minimálny počet zvierat a mal by sa uplatniť zodpovedajúci postih v rámci krížového plnenia.

| 3.49. | Počas vlastných kontrol na mieste Dvor audítorov zaznamenal pri audite s obmedzeným rozsahom (pozri bod 3.17 tretiu zarážku) porušenia krížového plnenia približne v 5 % platieb podliehajúcich požiadavkám krížového plnenia. Zaznamenané porušenia sa týkali SMR (znečisťovanie podzemných vôd, registrácia zvierat, dobré životné podmienky zvierat, nesprávne použitie prípravkov na ochranu rastlín) a GAEC (rozrastanie neželanej vegetácie). |
| --- | --- |

3.49.

Počas vlastných kontrol na mieste Dvor audítorov zaznamenal pri audite s obmedzeným rozsahom (pozri bod 3.17 tretiu zarážku) porušenia krížového plnenia približne v 5 % platieb podliehajúcich požiadavkám krížového plnenia. Zaznamenané porušenia sa týkali SMR (znečisťovanie podzemných vôd, registrácia zvierat, dobré životné podmienky zvierat, nesprávne použitie prípravkov na ochranu rastlín) a GAEC (rozrastanie neželanej vegetácie).

| 3.49. | Zistenia Dvora audítorov potvrdili kontrolné štatistiky, ktoré dostala Komisia od členských štátov. Tieto štatistiky ukazujú, že sa uplatňujú postihy. |
| --- | --- |

3.49.

Systémy súvisiace so spätným získaním súm a finančnými korekciami

Vymáhanie starých dlhov

| 3.50. | 50 % z výšky každej neoprávnenej platby, ktorú členské štáty nezískali späť od príjemcov do štyroch rokov alebo do 8 rokov v prípade právneho konania, bude automaticky zaúčtovaných na ťarchu ich štátneho rozpočtu (30) (tzv. pravidlo 50/50) (31). Členské štáty sú povinné pokračovať v postupe spätného získavania súm. V roku 2009 sa pravidlo 50/50 uplatnilo (32), takže sumy, ktoré sa nezískali späť z obdobia 2000 až 2004, boli zúčtované (osem rokov, resp. štyri roky staré): 31,4 mil. EUR bolo zaúčtovaných na ťarchu členských štátov a 20,1 mil. EUR na ťarchu rozpočtu EÚ. |
| --- | --- |

3.50.

50 % z výšky každej neoprávnenej platby, ktorú členské štáty nezískali späť od príjemcov do štyroch rokov alebo do 8 rokov v prípade právneho konania, bude automaticky zaúčtovaných na ťarchu ich štátneho rozpočtu (30) (tzv. pravidlo 50/50) (31). Členské štáty sú povinné pokračovať v postupe spätného získavania súm. V roku 2009 sa pravidlo 50/50 uplatnilo (32), takže sumy, ktoré sa nezískali späť z obdobia 2000 až 2004, boli zúčtované (osem rokov, resp. štyri roky staré): 31,4 mil. EUR bolo zaúčtovaných na ťarchu členských štátov a 20,1 mil. EUR na ťarchu rozpočtu EÚ.

| 3.50. | Komisia poukazuje na to, že sumu 20,1 milióna EUR znášal rozpočet EÚ z dôvodu nesolventnosti dlžníka, a teda bola neodvolateľnou pohľadávkou pred uplynutím 4 – 8-ročnej lehoty splatnosti. |
| --- | --- |

3.50.

| 3.51. | Vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2009 (33) GR AGRI uvádza, že do konca rozpočtového roku 2009 dosiahlo celkovú mieru spätného získania 42 % z 1 266 mil. EUR nesplatených ku koncu rozpočtového roku 2006. Podľa Komisie v období rokov 2007 – 2009 členské štáty spätne získali 121 mil. EUR priamo od príjemcov a ďalších 411 mil. EUR Komisia spätne získala od členských štátov uplatnením pravidla 50/50. Dvor audítorov poznamenáva, že 121 mil. EUR spätne získaných od príjemcov predstavovalo menej než 10 % celkových pohľadávok. |
| --- | --- |

3.51.

Vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2009 (33) GR AGRI uvádza, že do konca rozpočtového roku 2009 dosiahlo celkovú mieru spätného získania 42 % z 1 266 mil. EUR nesplatených ku koncu rozpočtového roku 2006. Podľa Komisie v období rokov 2007 – 2009 členské štáty spätne získali 121 mil. EUR priamo od príjemcov a ďalších 411 mil. EUR Komisia spätne získala od členských štátov uplatnením pravidla 50/50. Dvor audítorov poznamenáva, že 121 mil. EUR spätne získaných od príjemcov predstavovalo menej než 10 % celkových pohľadávok.

| 3.51. | Postupy vymáhania sa často oneskorujú zdĺhavými konaniami na vnútroštátnych súdoch, ktoré sú podľa zásady spoločného hospodárenia definovaného v článku 53b ods. 2 písm. c) nariadenia o rozpočtových pravidlách a v článku 9 ods. 1 písm. a) bode iii) nariadenia Rady (ES) č. 1290/2005 vo výlučnej právomoci členských štátov. Z tohto dôvodu sa zaviedol nový mechanizmus zúčtovania prípadov nezrovnalostí, v dôsledku ktorého sa dlžná suma voči rozpočtu EÚ znížila o 60 %. Komisia sa domnieva, že tento výsledok preukazuje, že tento nový mechanizmus je účinným a efektívnym spôsobom zúčtovania prípadov nezrovnalostí a ochrany finančných záujmov EÚ a je pre členské štáty silnou motiváciou na zrýchlenie postupov vymáhania. |
| --- | --- |

3.51.

Postupy zúčtovania Komisie

| 3.52. | Keďže na hospodárení s výdavkami na poľnohospodárstvo sa v podstate podieľajú členské štáty a Komisia, pomoc vyplácajú členské štáty, ktorým ju potom uhradí Komisia (34). Konečné uznanie výdavkov sa určuje na základe dvojstupňového postupu, ktorý sa nazýva zúčtovanie. Dvojstupňový postup zahŕňa ročné rozhodnutie o financovaní a viacročné rozhodnutia o zhode prijímané Komisiou. |
| --- | --- |

3.52.

Keďže na hospodárení s výdavkami na poľnohospodárstvo sa v podstate podieľajú členské štáty a Komisia, pomoc vyplácajú členské štáty, ktorým ju potom uhradí Komisia (34). Konečné uznanie výdavkov sa určuje na základe dvojstupňového postupu, ktorý sa nazýva zúčtovanie. Dvojstupňový postup zahŕňa ročné rozhodnutie o financovaní a viacročné rozhodnutia o zhode prijímané Komisiou.

Finančné zúčtovanie za rozpočtový rok 2009

| 3.53. | Komisia prijala 30. apríla 2010 tri rozhodnutia o finančnom zúčtovaní za výdavky uskutočnené v rámci EPZF, EPFRV a Prechodného nástroja na rozvoj vidieka (TRDI) a zúčtovala účty všetkých platobných agentúr okrem účtov uvedených v
  prílohe 3.5
  . Tieto rozhodnutia sa zakladajú najmä na osvedčeniach, ktoré vydali nezávislí audítori (certifikačné orgány). Dvor audítorov pri audite nezistil prípady nesprávneho zúčtovania výdavkov v rozhodnutiach o finančnom zúčtovaní. |
| --- | --- |

3.53.

Komisia prijala 30. apríla 2010 tri rozhodnutia o finančnom zúčtovaní za výdavky uskutočnené v rámci EPZF, EPFRV a Prechodného nástroja na rozvoj vidieka (TRDI) a zúčtovala účty všetkých platobných agentúr okrem účtov uvedených v
  prílohe 3.5
  . Tieto rozhodnutia sa zakladajú najmä na osvedčeniach, ktoré vydali nezávislí audítori (certifikačné orgány). Dvor audítorov pri audite nezistil prípady nesprávneho zúčtovania výdavkov v rozhodnutiach o finančnom zúčtovaní.

| 3.54. | Dvor audítorov zistil v posledných troch rokoch nedostatky, ktoré sa týkali spoľahlivosti účtov dlžníkov. Za rozpočtový rok 2009 Komisia iniciovala finančné korekcie pri 13 platobných agentúrach v 10 členských štátoch v hodnote 14,8 mil. EUR, čo predstavuje približne 1,43 % z 1 037 mil. EUR, ktoré sa mali spätne získať ku koncu rozpočtového roka 2009. |
| --- | --- |

3.54.

Dvor audítorov zistil v posledných troch rokoch nedostatky, ktoré sa týkali spoľahlivosti účtov dlžníkov. Za rozpočtový rok 2009 Komisia iniciovala finančné korekcie pri 13 platobných agentúrach v 10 členských štátoch v hodnote 14,8 mil. EUR, čo predstavuje približne 1,43 % z 1 037 mil. EUR, ktoré sa mali spätne získať ku koncu rozpočtového roka 2009.

| 3.54. | Komisia získala dosť informácií o dlžníkoch na účely overenia a zúčtovania. Opravy vo výške 14,8 milióna EUR navrhla Komisia na základe posúdenia informácií, ktoré poskytli v správach certifikačné orgány. Zistené finančné chyby sa stíhajú prostredníctvom postupov normálneho zúčtovania. |
| --- | --- |

3.54.

Zhoda zúčtovania

| 3.55. | Rozhodnutia o zhode sa prijímajú po tom, čo Komisia dodatočne overí výdavky deklarované členskými štátmi. Týkajú sa niekoľkých rokov a ich cieľom je vylúčiť z financovania EÚ výdavky, pri ktorých sa zistilo, že „sa nerealizovali v súlade s pravidlami EÚ“ (35). |
| --- | --- |

3.55.

Rozhodnutia o zhode sa prijímajú po tom, čo Komisia dodatočne overí výdavky deklarované členskými štátmi. Týkajú sa niekoľkých rokov a ich cieľom je vylúčiť z financovania EÚ výdavky, pri ktorých sa zistilo, že „sa nerealizovali v súlade s pravidlami EÚ“ (35).

| 3.56. | Dvor audítorov v predchádzajúcich výročných správach kritizoval fakt, že v skutočnosti sú finančnými korekciami zaťažené správne orgány členských štátov, a nie koneční príjemcovia. Okrem toho metóda stanovená v predpisoch, ktorú používa Komisia na výpočet korekcií zúčtovania, sa prevažne zakladá na využívaní paušálnych korekcií, čo znamená, že takto spätne získané sumy priamo nesúvisia so skutočnými sumami neoprávnených platieb. V roku 2009 zostal systém zhody zúčtovania nezmenený. |
| --- | --- |

3.56.

Dvor audítorov v predchádzajúcich výročných správach kritizoval fakt, že v skutočnosti sú finančnými korekciami zaťažené správne orgány členských štátov, a nie koneční príjemcovia. Okrem toho metóda stanovená v predpisoch, ktorú používa Komisia na výpočet korekcií zúčtovania, sa prevažne zakladá na využívaní paušálnych korekcií, čo znamená, že takto spätne získané sumy priamo nesúvisia so skutočnými sumami neoprávnených platieb. V roku 2009 zostal systém zhody zúčtovania nezmenený.

| 3.56. | To, čo kritizuje Dvor audítorov pri systéme overovania súladu, je podstatou tohto systému a nenamietala proti tomu žiadna zo strán podieľajúcich sa na prijatí nariadenia Rady (ES) č. 1290/2005.

  Overením súladu sa majú z financovania EÚ vylúčiť tie výdavky, ktoré neboli vynaložené v súlade s pravidlami EÚ. Nie je to mechanizmus, pomocou ktorého sa vymáhajú neoprávnené platby príjemcom, ktoré sú podľa zásady spoločného hospodárenia vo výlučnej právomoci členských štátov.


  Ak sa v dôsledku overovania súladu zistia neoprávnené platby príjemcom, členské štáty musia prijať opatrenia na vymáhanie voči týmto príjemcom. Aj v prípade, že vymáhanie od príjemcov nie je potrebné, pretože finančné opravy sa týkajú len nedostatkov riadiaceho a kontrolného systému členských štátov a nie neoprávnených platieb, tieto opravy sú dôležitým prostriedkom na zlepšenie systémov členských štátov, a teda na predchádzanie neoprávneným platbám príjemcom alebo na ich odhaľovanie a vymáhanie.


  Finančné opravy sa určujú na základe charakteru a závažnosti porušenia predpisov a finančnej ujmy spôsobenej EÚ. Suma sa vypočítava na základe skutočne spôsobenej straty alebo na základe extrapolácie. Ak to nie je možné, používajú sa paušálne sadzby, ktoré zohľadňujú závažnosť nedostatkov vnútroštátnych kontrolných systémov s cieľom odzrkadliť finančné riziko pre EÚ. Komisia sa preto domnieva, že existuje platná väzba medzi týmto druhom finančných opráv a úrovňou neoprávnených platieb vyplatených konečným príjemcom.


  Používanie paušálnych sadzieb prijal Dvor audítorov ako postup, ktorý je v súlade s právnymi predpismi vzťahujúcimi sa na prácu v oblasti súladu a ktoré za určitých okolností potvrdil Európsky parlament v uznesení o udelení absolutória za rok 2007 (§ 83).


  A napokon, hoci sa právne predpisy vzťahujúce sa na systém overenia súladu nezmenili, Komisia prijala opatrenia na zlepšenie jeho fungovania, vrátane nových usmernení o finančných opravách a návrhu na posilnenie vierohodnosti, ktorý uvádza Dvor audítorov v bode 3.62. |
| --- | --- |

3.56.

Overením súladu sa majú z financovania EÚ vylúčiť tie výdavky, ktoré neboli vynaložené v súlade s pravidlami EÚ. Nie je to mechanizmus, pomocou ktorého sa vymáhajú neoprávnené platby príjemcom, ktoré sú podľa zásady spoločného hospodárenia vo výlučnej právomoci členských štátov.

Ak sa v dôsledku overovania súladu zistia neoprávnené platby príjemcom, členské štáty musia prijať opatrenia na vymáhanie voči týmto príjemcom. Aj v prípade, že vymáhanie od príjemcov nie je potrebné, pretože finančné opravy sa týkajú len nedostatkov riadiaceho a kontrolného systému členských štátov a nie neoprávnených platieb, tieto opravy sú dôležitým prostriedkom na zlepšenie systémov členských štátov, a teda na predchádzanie neoprávneným platbám príjemcom alebo na ich odhaľovanie a vymáhanie.

Finančné opravy sa určujú na základe charakteru a závažnosti porušenia predpisov a finančnej ujmy spôsobenej EÚ. Suma sa vypočítava na základe skutočne spôsobenej straty alebo na základe extrapolácie. Ak to nie je možné, používajú sa paušálne sadzby, ktoré zohľadňujú závažnosť nedostatkov vnútroštátnych kontrolných systémov s cieľom odzrkadliť finančné riziko pre EÚ. Komisia sa preto domnieva, že existuje platná väzba medzi týmto druhom finančných opráv a úrovňou neoprávnených platieb vyplatených konečným príjemcom.

Používanie paušálnych sadzieb prijal Dvor audítorov ako postup, ktorý je v súlade s právnymi predpismi vzťahujúcimi sa na prácu v oblasti súladu a ktoré za určitých okolností potvrdil Európsky parlament v uznesení o udelení absolutória za rok 2007 (§ 83).

A napokon, hoci sa právne predpisy vzťahujúce sa na systém overenia súladu nezmenili, Komisia prijala opatrenia na zlepšenie jeho fungovania, vrátane nových usmernení o finančných opravách a návrhu na posilnenie vierohodnosti, ktorý uvádza Dvor audítorov v bode 3.62.

Validácia výsledkov kontrol a inšpekcií členských štátov

| 3.57. | Výsledky inšpekcií, ktoré platobné agentúry oznamujú Komisii, hodnotia správnosť žiadostí predložených poľnohospodármi a od roku 2007 ich musia overovať certifikačné orgány. Na jednej strane sú certifikačné orgány povinné vyjadriť stanovisko ku kvalite inšpekcií na mieste skontrolovaním vzorky aspoň 10 inšpekcií za každý z nasledujúcich štyroch súborov: EPZF – IACS, EPZF – bez IACS, EPFRV – IACS a EPFRV – bez IACS. Na druhej strane sú povinné overiť a validovať štatistiky členských štátov o kontrolách. Vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 generálny riaditeľ GR AGRI uvádza, že overenie kvality inšpekcií na mieste certifikačnými orgánmi bolo zväčša (približne 90 %) pozitívne pre rôzne súbory a že pokiaľ ide o presnosť štatistík o kontrolách, stanovisko certifikačných orgánov bolo kladné v 70 % súboru EFZF a len v 54 % súboru EPFRV. |
| --- | --- |

3.57.

Výsledky inšpekcií, ktoré platobné agentúry oznamujú Komisii, hodnotia správnosť žiadostí predložených poľnohospodármi a od roku 2007 ich musia overovať certifikačné orgány. Na jednej strane sú certifikačné orgány povinné vyjadriť stanovisko ku kvalite inšpekcií na mieste skontrolovaním vzorky aspoň 10 inšpekcií za každý z nasledujúcich štyroch súborov: EPZF – IACS, EPZF – bez IACS, EPFRV – IACS a EPFRV – bez IACS. Na druhej strane sú povinné overiť a validovať štatistiky členských štátov o kontrolách. Vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 generálny riaditeľ GR AGRI uvádza, že overenie kvality inšpekcií na mieste certifikačnými orgánmi bolo zväčša (približne 90 %) pozitívne pre rôzne súbory a že pokiaľ ide o presnosť štatistík o kontrolách, stanovisko certifikačných orgánov bolo kladné v 70 % súboru EFZF a len v 54 % súboru EPFRV.

| 3.58. | Podľa usmernení Komisie si certifikačné orgány môžu vybrať, či budú sprevádzať, alebo opätovne vykonajú 10 inšpekcií na mieste. Zo správ certifikačných orgánov, ktoré Dvor audítorov analyzoval, vyplýva, že len šesť inšpekcií bolo opätovne vykonaných, zatiaľ čo 23 bolo sprevádzaných a vo zvyšných prípadoch sa prístup neuvádza. Dvor audítorov zastáva názor, že opätovné vykonanie predchádzajúcich inšpekcií by poskytlo lepší základ na posúdenie kvality postupov inšpekcií, pretože prítomnosť certifikačného orgánu môže ovplyvniť správanie hodnotených kontrolórov. |
| --- | --- |

3.58.

Podľa usmernení Komisie si certifikačné orgány môžu vybrať, či budú sprevádzať, alebo opätovne vykonajú 10 inšpekcií na mieste. Zo správ certifikačných orgánov, ktoré Dvor audítorov analyzoval, vyplýva, že len šesť inšpekcií bolo opätovne vykonaných, zatiaľ čo 23 bolo sprevádzaných a vo zvyšných prípadoch sa prístup neuvádza. Dvor audítorov zastáva názor, že opätovné vykonanie predchádzajúcich inšpekcií by poskytlo lepší základ na posúdenie kvality postupov inšpekcií, pretože prítomnosť certifikačného orgánu môže ovplyvniť správanie hodnotených kontrolórov.

| 3.58. | Aj keď Komisia súhlasí, že ak sa opakované vykonanie predchádzajúcej kontroly uskutoční včas, zabezpečí sa ním lepšie posúdenie kvality kontrol na mieste, je možné hodnotiť prostredie kontroly prostredníctvom inšpekcií so sprievodom certifikačného orgánu. V určitých prípadoch nemusí byť dokonca možné opakovane vykonať kontrolu včas. Tieto obmedzenia sú prirodzené pri mnohých kontrolách ex post, ktoré vykonávajú externí audítori. V takýchto situáciách sú vhodnou alternatívou inšpekcie so sprievodom. Ich dodatočnou výhodou je zníženie administratívnej záťaže pre poľnohospodára.

  Analýza správ certifikačných orgánov týkajúca sa rozpočtového roka 2009 ukazuje, že certifikačné orgány vykonali spolu približne 3 700 kontrol. V prípadoch, keď certifikačné orgány vykonali požadované kontroly:







  — | približne v 25 % prípadov sa inšpekcie vykonali opakovane, |
| --- | --- | --- |

3.58.

Analýza správ certifikačných orgánov týkajúca sa rozpočtového roka 2009 ukazuje, že certifikačné orgány vykonali spolu približne 3 700 kontrol. V prípadoch, keď certifikačné orgány vykonali požadované kontroly:

—

približne v 25 % prípadov sa inšpekcie vykonali opakovane,

| — | inšpekcie boli so sprievodom v ďalších 50 % prípadov, |
| --- | --- |

—

inšpekcie boli so sprievodom v ďalších 50 % prípadov,

| — | v 5 % prípadov sa použili obidva prístupy (opakované vykonanie pre určité skupiny a inšpekcie so sprievodom pre iné skupiny, |
| --- | --- |

—

v 5 % prípadov sa použili obidva prístupy (opakované vykonanie pre určité skupiny a inšpekcie so sprievodom pre iné skupiny,

| — | vo zvyšných 20 % prípadov certifikačné orgány výslovne neodlíšili tieto dve metódy. Z tabuliek uvedených v správach však vyplýva, že tieto orgány takisto kontrolovali kvalitu inšpekcií najmenej jednou metódou. |
| --- | --- |

—

vo zvyšných 20 % prípadov certifikačné orgány výslovne neodlíšili tieto dve metódy. Z tabuliek uvedených v správach však vyplýva, že tieto orgány takisto kontrolovali kvalitu inšpekcií najmenej jednou metódou.

| 3.59. | Okrem toho certifikačné orgány nie vždy poskytujú podrobné informácie o výsledkoch inšpekcií, ktoré sa opätovne vykonali. Dvor audítorov zastáva názor, že tieto informácie by boli užitočné pre Komisiu, aby mohla spoľahlivo posúdiť kvalitu práce vykonanej certifikačnými orgánmi. |
| --- | --- |

3.59.

Okrem toho certifikačné orgány nie vždy poskytujú podrobné informácie o výsledkoch inšpekcií, ktoré sa opätovne vykonali. Dvor audítorov zastáva názor, že tieto informácie by boli užitočné pre Komisiu, aby mohla spoľahlivo posúdiť kvalitu práce vykonanej certifikačnými orgánmi.

| 3.59. | Certifikačné orgány musia pre každú vykonanú kontrolu uchovávať dostatočne podrobný audit trail. Komisia však nevyžaduje, aby certifikačné orgány v správach, ktoré jej predkladajú, poskytovali podrobnosti o všetkých vykonaných kontrolách (každý rok spolu približne 3 700), ale skôr aby poskytovali súhrnnú správu o vykonanej práci a celkové závery. Certifikačné orgány boli požiadané, aby počnúc rozpočtovým rokom 2010 poskytovali v tomto ohľade podrobnejšie informácie. |
| --- | --- |

3.59.

| 3.60. | Dvor audítorov poznamenáva, že pri niekoľkých platobných agentúrach nemohli certifikačné orgány potvrdiť spoľahlivosť štatistík o kontrolách, pretože správy boli buď neúplné, alebo neboli k dispozícii. |
| --- | --- |

3.60.

Dvor audítorov poznamenáva, že pri niekoľkých platobných agentúrach nemohli certifikačné orgány potvrdiť spoľahlivosť štatistík o kontrolách, pretože správy boli buď neúplné, alebo neboli k dispozícii.

| 3.60. | Certifikačné orgány riadne vykonávali svoju zodpovednosť tým, že buď predkladali správy, alebo robili závery o vykonanej práci, alebo signalizovali, ak to nebolo možné. O tejto otázke bola predložená správa vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2009 a Komisia ju rieši, pričom žiadala, aby platobné agentúry v príslušných členských štátoch prijali príslušné opatrenia na zabezpečenie včasného doručovania presných informácií v budúcnosti. |
| --- | --- |

3.60.

| 3.61. | V roku 2009 Komisia ponúkla členským štátom možnosť požiadať certifikačné orgány o opätovné vykonanie reprezentatívnej vzorky kontrol a overenie, či tieto kontroly na mieste boli následne primerane kontrolované. Ak certifikačný orgán na tomto základe dokáže potvrdiť správnosť štatistík členských štátov o kontrolách, potom Komisia akceptuje, že výsledná chybovosť predstavuje maximálne možné riziko, t. j. finančné korekcie za daný rok nemôžu byť vyššie ako táto miera. Tieto ustanovenia majú podľa plánu vstúpiť do platnosti v roku 2010 za rozpočtové roky počnúc rokom 2011. |
| --- | --- |

3.61.

V roku 2009 Komisia ponúkla členským štátom možnosť požiadať certifikačné orgány o opätovné vykonanie reprezentatívnej vzorky kontrol a overenie, či tieto kontroly na mieste boli následne primerane kontrolované. Ak certifikačný orgán na tomto základe dokáže potvrdiť správnosť štatistík členských štátov o kontrolách, potom Komisia akceptuje, že výsledná chybovosť predstavuje maximálne možné riziko, t. j. finančné korekcie za daný rok nemôžu byť vyššie ako táto miera. Tieto ustanovenia majú podľa plánu vstúpiť do platnosti v roku 2010 za rozpočtové roky počnúc rokom 2011.

| 3.61. | V čase tejto správy niekoľko členských štátov uviedlo, že budú žiadať, aby certifikačné orgány vykonávali požadovanú prácu, alebo že zvažujú, či tak majú urobiť.

  Komisia okrem toho pripomína, že opakované vykonanie sa nebude obmedzovať na kontroly na mieste, ale bude sa týkať celej práce s daným spisom od prijatia žiadosti o pomoc po výpočet a úhradu konečnej platby, vrátane uplatnenia akýchkoľvek postihov (testovanie vecnej správnosti). |
| --- | --- |

3.61.

Komisia okrem toho pripomína, že opakované vykonanie sa nebude obmedzovať na kontroly na mieste, ale bude sa týkať celej práce s daným spisom od prijatia žiadosti o pomoc po výpočet a úhradu konečnej platby, vrátane uplatnenia akýchkoľvek postihov (testovanie vecnej správnosti).

Oblasti politiky týkajúce sa životného prostredia, námorných záležitostí a rybného hospodárstva, zdravia a ochrany spotrebiteľa

| 3.62. | Oblasti politiky životného prostredia, námorných záležitostí a rybného hospodárstva, ako aj zdravia a ochrany spotrebiteľa riadi Komisia v rámci osobitných systémov kontroly. Pri audite sa preskúmal systém vnútornej kontroly týkajúci sa programov ochorení zvierat a ich eradikácie (36), ktoré riadi GR SANCO. |
| --- | --- |

3.62.

Oblasti politiky životného prostredia, námorných záležitostí a rybného hospodárstva, ako aj zdravia a ochrany spotrebiteľa riadi Komisia v rámci osobitných systémov kontroly. Pri audite sa preskúmal systém vnútornej kontroly týkajúci sa programov ochorení zvierat a ich eradikácie (36), ktoré riadi GR SANCO.

Systém vnútornej kontroly týkajúci sa programov eradikácie a monitorovania ochorení zvierat

| 3.63. | V tomto kontexte sa testovalo 30 náhodne vybraných platieb na programy eradikácie a monitorovania ochorení zvierat. Pri audite sa zistilo, že neexistuje systematické oddelenie funkcií ani jasné definovanie a rozlíšenie úloh a povinností zamestnancov zodpovedných za začatie operácie a zamestnancov zodpovedných za kontrolu. To isté platí o veterinároch a finančných úradníkoch. Okrem toho hlavné kontroly sa nevykonávajú na základe pravidelne revidovanej formálnej analýzy rizika. |
| --- | --- |

3.63.

V tomto kontexte sa testovalo 30 náhodne vybraných platieb na programy eradikácie a monitorovania ochorení zvierat. Pri audite sa zistilo, že neexistuje systematické oddelenie funkcií ani jasné definovanie a rozlíšenie úloh a povinností zamestnancov zodpovedných za začatie operácie a zamestnancov zodpovedných za kontrolu. To isté platí o veterinároch a finančných úradníkoch. Okrem toho hlavné kontroly sa nevykonávajú na základe pravidelne revidovanej formálnej analýzy rizika.

| 3.63. | Povinnosti a úlohy úradníkov (finančných iniciátorov a overovateľov, operačných iniciátorov a overovateľov) sú stanovené v opise práce. Komisia bude ďalej objasňovať rozdelenie povinností medzi jednotlivými úradníkmi. Možno to vidieť z výročných rozhodnutí, ktoré po sebe nasledujú a ktoré sa týkajú plánovaných príspevkov EÚ na programy eradikácie chorôb/dozorné programy, ktorých právne predpisy sa vyvíjajú v závislosti od potrieb v tejto oblasti a rizík (zvyšujú/znižujú sa stropy, prijímajú sa a lepšie definujú oprávnené opatrenia, aktualizujú a dolaďujú sa požiadavky na vykazovanie). |
| --- | --- |

3.63.

| 3.64. | Niektoré dôležité kontrolné postupy sú ponechané na rozhodnutie jednotlivých zamestnancov. Keďže vnútorné kontroly nie sú štandardizované, existuje riziko, že dôležité kontroly nebudú fungovať. Neexistuje štandardizovaná správa veterinárov o realizácii operačných programov ani štandardizované kontrolné zoznamy na účely kontrol, ktoré sa majú vykonať. Napokon nízky počet následných auditov primerane neprispieva k uisteniu, že sa v platbách nevyskytujú významné chyby. |
| --- | --- |

3.64.

Niektoré dôležité kontrolné postupy sú ponechané na rozhodnutie jednotlivých zamestnancov. Keďže vnútorné kontroly nie sú štandardizované, existuje riziko, že dôležité kontroly nebudú fungovať. Neexistuje štandardizovaná správa veterinárov o realizácii operačných programov ani štandardizované kontrolné zoznamy na účely kontrol, ktoré sa majú vykonať. Napokon nízky počet následných auditov primerane neprispieva k uisteniu, že sa v platbách nevyskytujú významné chyby.

| 3.64. | Aj keď charakter programov nie je úplne porovnateľný (eradikácia voči monitorovaniu), plánuje sa čo najväčšia normalizácia vnútornej kontroly, vykazovania a kontroly. Je potrebné pripomenúť, že finanční iniciátori a veterinárni úradníci sú skúsení a konajú pod prísnym dohľadom priamych nadriadených.

  Pre nedostatok ľudských zdrojov v priebehu roka 2009, ako aj preto, že prioritu museli dostať audity ex ante fondu pre mimoriadne situácie, mohol sa vykonať len malý počet auditov ex post. Napriek tomu sa podarilo skontrolovať ex post viac ako 35 % vyplatenej sumy, pretože kontroly ex post sa organizujú dvojročne. Komisia zdôrazňuje, že všetky prvky spolu zabezpečujú primeranú vierohodnosť (posúdenie riadenia celého systému vnútornej kontroly, výsledky auditov, opatrenia nadväzujúce na výhrady z predchádzajúceho roka a akčný plán auditov z predchádzajúcich rokov a vierohodnosť, ktorú zabezpečili iní povoľujúci úradníci v prípadoch krížového subdelegovania). |
| --- | --- |

3.64.

Pre nedostatok ľudských zdrojov v priebehu roka 2009, ako aj preto, že prioritu museli dostať audity ex ante fondu pre mimoriadne situácie, mohol sa vykonať len malý počet auditov ex post. Napriek tomu sa podarilo skontrolovať ex post viac ako 35 % vyplatenej sumy, pretože kontroly ex post sa organizujú dvojročne. Komisia zdôrazňuje, že všetky prvky spolu zabezpečujú primeranú vierohodnosť (posúdenie riadenia celého systému vnútornej kontroly, výsledky auditov, opatrenia nadväzujúce na výhrady z predchádzajúceho roka a akčný plán auditov z predchádzajúcich rokov a vierohodnosť, ktorú zabezpečili iní povoľujúci úradníci v prípadoch krížového subdelegovania).

SPOĽAHLIVOSŤ VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE

| 3.65. | Dvor audítorov preskúmal vyhlásenia vedenia Komisie, najmä výročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov Komisie za GR AGRI, ENV, MARE a SANCO. Výsledky tohto preskúmania sú zhrnuté v
  prílohe 3.3
  . |
| --- | --- |

3.65.

Dvor audítorov preskúmal vyhlásenia vedenia Komisie, najmä výročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov Komisie za GR AGRI, ENV, MARE a SANCO. Výsledky tohto preskúmania sú zhrnuté v
  prílohe 3.3
  .

| 3.66. | Vo výročnej správe o činnosti generálny riaditeľ GR AGRI dospel k záveru, že neexistujú dôkazy o veľkých problémoch, ktoré by mohli ovplyvniť uistenie generálneho riaditeľa. S odkazom na výsledky vlastných auditov GR AGRI a výsledky kontrol na mieste, ktoré vykonali členské štáty, dospel k záveru, že miera zostatkových chýb pri priamej pomoci, intervenciách na trhu a opatreniach na rozvoj vidieka je menej než 2 %. |
| --- | --- |

3.66.

Vo výročnej správe o činnosti generálny riaditeľ GR AGRI dospel k záveru, že neexistujú dôkazy o veľkých problémoch, ktoré by mohli ovplyvniť uistenie generálneho riaditeľa. S odkazom na výsledky vlastných auditov GR AGRI a výsledky kontrol na mieste, ktoré vykonali členské štáty, dospel k záveru, že miera zostatkových chýb pri priamej pomoci, intervenciách na trhu a opatreniach na rozvoj vidieka je menej než 2 %.

| 3.66. | Vyhlásenie o vierohodnosti a výročná správa o činnosti generálneho riaditeľa pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka boli vypracované podľa vnútorných usmernení Komisie a z dôvodov uvedených v odpovediach Komisie v bodoch 3.67 až 3.69 podávajú spravodlivé hodnotenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti výdavkov na poľnohospodárstvo.

  Výhrada k opatreniam v oblasti rozvoja vidieka podľa osi 2 je založená na usmerneniach Komisie, v ktorých sa ustanovuje, aby sa významnosť na úrovni EÚ posudzovala podľa činnosti v rámci ABB. V súvislosti s uvoľnením prostriedkov z rezervy na Grécko pozri odpoveď Komisie na bod 3.69.


  Vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2009 sa uvádza, že miera zostatkovej chybovosti pri výdavkoch na poľnohospodárstvo ako celok je nižšia ako 2 %, zatiaľ čo pri EPFRV je mierne nad 2 %. |
| --- | --- |

3.66.

Výhrada k opatreniam v oblasti rozvoja vidieka podľa osi 2 je založená na usmerneniach Komisie, v ktorých sa ustanovuje, aby sa významnosť na úrovni EÚ posudzovala podľa činnosti v rámci ABB. V súvislosti s uvoľnením prostriedkov z rezervy na Grécko pozri odpoveď Komisie na bod 3.69.

Vo výročnej správe o činnosti Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka za rok 2009 sa uvádza, že miera zostatkovej chybovosti pri výdavkoch na poľnohospodárstvo ako celok je nižšia ako 2 %, zatiaľ čo pri EPFRV je mierne nad 2 %.

| 3.67. | Dvor audítorov neschvaľuje prístup GR AGRI, ktorý obmedzuje koncept zostatkových chýb na nezrovnalosti zistené počas kontrol na mieste. Tento prístup ignoruje zostatkové chyby, ktoré sú výsledkom krížových kontrol založených na nepresných databázach alebo neprimeranej následnej kontrole nezrovnalostí. Dvor audítorov uplatňuje integrovaný audítorský prístup, ktorý pri každej transakcii zahŕňa obe zložky zostatkovej chyby. Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že pri niekoľkých transakciách sa administratívnymi kontrolami chyby nezistili. Tieto nedostatky administratívnych kontrol rovnako potvrdzujú výsledky auditu systémov IACS, ktorý vykonal Dvora audítorov. Okrem toho sa pri audite Dvora audítorov zistilo, že kontroly na mieste vykonávané členskými štátmi poskytujú len obmedzené uistenie. |
| --- | --- |

3.67.

Dvor audítorov neschvaľuje prístup GR AGRI, ktorý obmedzuje koncept zostatkových chýb na nezrovnalosti zistené počas kontrol na mieste. Tento prístup ignoruje zostatkové chyby, ktoré sú výsledkom krížových kontrol založených na nepresných databázach alebo neprimeranej následnej kontrole nezrovnalostí. Dvor audítorov uplatňuje integrovaný audítorský prístup, ktorý pri každej transakcii zahŕňa obe zložky zostatkovej chyby. Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že pri niekoľkých transakciách sa administratívnymi kontrolami chyby nezistili. Tieto nedostatky administratívnych kontrol rovnako potvrdzujú výsledky auditu systémov IACS, ktorý vykonal Dvora audítorov. Okrem toho sa pri audite Dvora audítorov zistilo, že kontroly na mieste vykonávané členskými štátmi poskytujú len obmedzené uistenie.

| 3.67. | Podľa relevantných pravidiel EÚ musia členské štáty vykonávať administratívne kontroly všetkých prijatých žiadostí o pomoc. Platby sú v dôsledku toho v zásade bez chýb, ktoré sa môžu pri takýchto administratívnych kontrolách odhaliť. Prístup Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (GR AGRI) k určovaniu miery zostatkovej chybovosti na základe výsledkov náhodne vybratých kontrol na mieste je preto koncepčne správny.

  Komisia si uvedomuje, že nedostatky v administratívnych kontrolách alebo kontrolách na mieste znamenajú riziko, že sa chybovosť v kontrolných štatistikách, ktoré dostáva od členských štátov, podhodnotí. S cieľom riešiť toto riziko uplatnilo GR AGRI pri tejto miere chybovosti bezpečnostnú rezervu vyššiu o 25 %. |
| --- | --- |

3.67.

Komisia si uvedomuje, že nedostatky v administratívnych kontrolách alebo kontrolách na mieste znamenajú riziko, že sa chybovosť v kontrolných štatistikách, ktoré dostáva od členských štátov, podhodnotí. S cieľom riešiť toto riziko uplatnilo GR AGRI pri tejto miere chybovosti bezpečnostnú rezervu vyššiu o 25 %.

| 3.68. | Vo výročnej správe o činnosti generálneho riaditeľa GR AGRI sa nachádza výhrada k výdavkom v rámci systému IACS v Bulharsku a Rumunsku. Keďže tieto výhrady sú v súlade s výsledkami auditu systémov, ktorý vykonal Dvor audítorov v roku 2008, Dvor audítorov opakuje svoju predchádzajúcu pripomienku, že bolo predčasné zrušiť dlhodobú výhradu k systému IACS v Grécku. |
| --- | --- |

3.68.

Vo výročnej správe o činnosti generálneho riaditeľa GR AGRI sa nachádza výhrada k výdavkom v rámci systému IACS v Bulharsku a Rumunsku. Keďže tieto výhrady sú v súlade s výsledkami auditu systémov, ktorý vykonal Dvor audítorov v roku 2008, Dvor audítorov opakuje svoju predchádzajúcu pripomienku, že bolo predčasné zrušiť dlhodobú výhradu k systému IACS v Grécku.

| 3.68. | Výhrada v prípade Grécka bola odôvodnená vysokým rizikom pre dobrú povesť Komisie, ktoré vyplynulo z nedostatočného vykonávania IACS v Grécku, a nie finančným rizikom pre rozpočet EÚ vyplývajúcim z nedostatkov, ktoré bolo vždy kryté finančnými opravami uloženými Grécku prostredníctvom postupov overenia súladu. Po tom, ako Grécko dokončilo svoj akčný plán na odstránenie nedostatkov do konca roku 2008, už toto vysoké riziko pre dobrú povesť neexistovalo, a preto bolo úplne odôvodnené stiahnuť výhradu. Finančné riziko pre nedostatky z minulosti je okrem toho dostatočne kryté v rámci postupu overenia súladu, čím sa dosiaľ vylúčilo alebo sa vylučuje z financovania EÚ približne 866 miliónov EUR. |
| --- | --- |

3.68.

| 3.69. | Vo výročných správach o činnosti generálnych riaditeľov GR ENV a GR MARE sa nachádzajú výhrady, ktoré sú v súlade s predchádzajúcimi zisteniami Dvora audítorov. Hoci sa vo výročnej správe o činnosti generálneho riaditeľa GR SANCO výhrada nenachádza, chyby ovplyvňujúce činnosti bezpečnosti potravín a krmív, ako aj nedostatočný rozsah auditu mali viesť k výhrade. |
| --- | --- |

3.69.

Vo výročných správach o činnosti generálnych riaditeľov GR ENV a GR MARE sa nachádzajú výhrady, ktoré sú v súlade s predchádzajúcimi zisteniami Dvora audítorov. Hoci sa vo výročnej správe o činnosti generálneho riaditeľa GR SANCO výhrada nenachádza, chyby ovplyvňujúce činnosti bezpečnosti potravín a krmív, ako aj nedostatočný rozsah auditu mali viesť k výhrade.

| 3.69. | Vďaka dodatočným ľudským zdrojom a využitím ďalšej kapacity externalizáciou niektorých auditov už prešla alebo prejde auditom značná časť celkovej sumy, ktorá sa má vyplatiť v roku 2010. V prípade takmer 40 % tejto sumy sa vykonávajú audity ex ante. Okrem toho viac ako 35 % tejto sumy prejde auditom ex post. Bude to viesť k veľmi vysokej úrovni krytia. |
| --- | --- |

3.69.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 3.70. | Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že platby za rok končiaci sa k 31. decembru 2009 boli v skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje ovplyvnené významnými chybami. |
| --- | --- |

3.70.

Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že platby za rok končiaci sa k 31. decembru 2009 boli v skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje ovplyvnené významnými chybami.

| 3.70. | Komisia sa domnieva, že miera chybovosti, ktorá sa za posledné roky pohybuje okolo 2 %, potvrdzuje celkovo pozitívne hodnotenie predchádzajúcich rokov.

  Riziko pre rozpočet EÚ okrem toho primerane kryje postup overenia súladu. |
| --- | --- |

3.70.

Riziko pre rozpočet EÚ okrem toho primerane kryje postup overenia súladu.

| 3.71. | Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že systémy dohľadu a kontroly v skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje boli vo všeobecnosti prinajlepšom čiastočne účinné pri zabezpečení správnosti platieb. |
| --- | --- |

3.71.

Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že systémy dohľadu a kontroly v skupine politík Poľnohospodárstvo a prírodné zdroje boli vo všeobecnosti prinajlepšom čiastočne účinné pri zabezpečení správnosti platieb.

| 3.72. | Pokiaľ ide o systém IACS, Dvor audítorov dospel k záveru, že sú potrebné výrazné zlepšenia najmä v troch kontrolovaných platobných agentúrach z ôsmich (pozri bod 3.33). |
| --- | --- |

3.72.

Pokiaľ ide o systém IACS, Dvor audítorov dospel k záveru, že sú potrebné výrazné zlepšenia najmä v troch kontrolovaných platobných agentúrach z ôsmich (pozri bod 3.33).

| 3.71. – 3.72. | Komisia sa naďalej domnieva, že ako potvrdil Dvor audítorov v predchádzajúcich výročných správach od roku 2005, integrovaný administratívny a kontrolný systém IACS je vo všeobecnosti účinný kontrolný systém na znižovanie rizika chýb alebo neoprávnených výdavkov za podmienky, že sa správne uplatňuje (pozri aj odpoveď Komisie na body 3.32 a 3.33).

  Komisia zistila, že pri žiadostiach za rok 2008 sa vyskytovali závažné nedostatky v IACS v Bulharsku a Rumunsku. V dôsledku toho tieto dva členské štáty prijali v roku 2009 akčné plány, ktoré Komisia pozorne sledovala. Keďže sa však dokončenie týchto akčných plánov očakáva až v roku 2011 a už sa vyskytli oneskorenia pri vykonávaní jednotlivých opatrení, generálny riaditeľ GR AGRI v správe o činnosti za rok 2009 vzniesol výhradu voči IACS v Bulharsku a Rumunsku na základe rizika pre dobrú povesť Komisie.


  Ostatné členské štáty majú v IACS nedostatky menej dôležitého charakteru, ktoré neznižujú účinnosť ich systémov, je však pri nich čo zlepšovať, a pre ktoré prijali a prijímajú opatrenia na odstránenie nedostatkov.


  Všetky tieto nedostatky sa riešia prostredníctvom postupu overenia súladu, ktorým sa zabezpečuje primerané krytie rizika pre rozpočet EÚ.


  Aktualizácie LPIS sú vždy potrebné, pretože technické možnosti aj skutočnosť v tejto oblasti sa sústavne vyvíja. Členské štáty sú okrem toho teraz zo zákona povinné každoročne vykonávať posúdenie kvality svojho LPIS. Výsledok kontroly kvality bude naznačovať, či je potrebné ho obnoviť. |
| --- | --- |

3.71. – 3.72.

Komisia zistila, že pri žiadostiach za rok 2008 sa vyskytovali závažné nedostatky v IACS v Bulharsku a Rumunsku. V dôsledku toho tieto dva členské štáty prijali v roku 2009 akčné plány, ktoré Komisia pozorne sledovala. Keďže sa však dokončenie týchto akčných plánov očakáva až v roku 2011 a už sa vyskytli oneskorenia pri vykonávaní jednotlivých opatrení, generálny riaditeľ GR AGRI v správe o činnosti za rok 2009 vzniesol výhradu voči IACS v Bulharsku a Rumunsku na základe rizika pre dobrú povesť Komisie.

Ostatné členské štáty majú v IACS nedostatky menej dôležitého charakteru, ktoré neznižujú účinnosť ich systémov, je však pri nich čo zlepšovať, a pre ktoré prijali a prijímajú opatrenia na odstránenie nedostatkov.

Všetky tieto nedostatky sa riešia prostredníctvom postupu overenia súladu, ktorým sa zabezpečuje primerané krytie rizika pre rozpočet EÚ.

Aktualizácie LPIS sú vždy potrebné, pretože technické možnosti aj skutočnosť v tejto oblasti sa sústavne vyvíja. Členské štáty sú okrem toho teraz zo zákona povinné každoročne vykonávať posúdenie kvality svojho LPIS. Výsledok kontroly kvality bude naznačovať, či je potrebné ho obnoviť.

| 3.73. | Dvor audítorov odporúča vyriešiť zistené nedostatky systémov. V tomto ohľade najnutnejšie nedostatky, ktoré treba riešiť pri systéme SPS a SAPS, sú: |
| --- | --- |

3.73.

Dvor audítorov odporúča vyriešiť zistené nedostatky systémov. V tomto ohľade najnutnejšie nedostatky, ktoré treba riešiť pri systéme SPS a SAPS, sú:

3.73.

| a) | vyriešiť nedostatky systémov, ktoré vedú k chybám týkajúcim sa neoprávnených plôch alebo nadmerného vykazovania plôch, ako aj nesprávnych nárokov, najmä zlepšením spoľahlivosti a úplnosti údajov zaznamenaných v systéme LPIS (napr. najnovšie ortofotografie); |
| --- | --- |

a)

vyriešiť nedostatky systémov, ktoré vedú k chybám týkajúcim sa neoprávnených plôch alebo nadmerného vykazovania plôch, ako aj nesprávnych nárokov, najmä zlepšením spoľahlivosti a úplnosti údajov zaznamenaných v systéme LPIS (napr. najnovšie ortofotografie);

| a) | Komisia sústavne spolu s členskými štátmi pracuje na opatreniach na zlepšenie spoľahlivosti informácií v LPIS-GIS. Členské štáty sú počnúc žiadosťami za rok 2010 povinné každoročne vykonávať posúdenie kvality LPIS-GIS podľa vopred určených postupov a predkladať správy o výsledkoch a podľa potreby o opatreniach určených na zlepšenie situácie. |
| --- | --- |

a)

| b) | zabezpečiť, aby všetky databázy systému IACS poskytovali spoľahlivý a úplný audit trail pri všetkých vykonaných úpravách; |
| --- | --- |

b)

zabezpečiť, aby všetky databázy systému IACS poskytovali spoľahlivý a úplný audit trail pri všetkých vykonaných úpravách;

| b) | V prílohe I k nariadeniu (ES) č. 885/2006 sa už ako súčasť akreditačných kritérií vyžaduje, aby existoval audit trail. Tieto kritériá každoročne kontrolujú certifikačné orgány. |
| --- | --- |

b)

| c) | objasniť a viac presadzovať pravidlá tak, aby sa priama pomoc EÚ nevyplácala žiadateľom, ktorí danú pôdu nevyužívajú na poľnohospodársku činnosť ani ju neudržiavajú v dobrom poľnohospodárskom a ekologickom stave; |
| --- | --- |

c)

objasniť a viac presadzovať pravidlá tak, aby sa priama pomoc EÚ nevyplácala žiadateľom, ktorí danú pôdu nevyužívajú na poľnohospodársku činnosť ani ju neudržiavajú v dobrom poľnohospodárskom a ekologickom stave;

| c) | Otázka vymedzenia pojmu poľnohospodár, ktorú uvádza Dvor audítorov, sa riešila v rámci preskúmania stavu tým, že sa členským štátom dala možnosť vylúčiť zo systémov priamych platieb fyzické alebo právnické osoby, ktorých hlavné podnikateľské ciele neobsahujú výkon poľnohospodárskej činnosti alebo ktorých poľnohospodárska činnosť tvorí len nepodstatnú časť celej hospodárskej činnosti [článok 28 ods. 2 nariadenia (ES) č. 73/2009].

  Ďalšie úvahy o tejto otázke sa môžu naplánovať v súvislosti s diskusiou o spoločnej poľnohospodárskej politike (SPP) po roku 2013, pričom treba pamätať na potrebu vyhnúť sa zložitým pravidlám, ktoré budú mať za následok zložitý kontrolný systém, ktorého vykonávanie bude nákladné a v rozpore s úsilím Komisie o zjednodušovanie. |
| --- | --- |

c)

Ďalšie úvahy o tejto otázke sa môžu naplánovať v súvislosti s diskusiou o spoločnej poľnohospodárskej politike (SPP) po roku 2013, pričom treba pamätať na potrebu vyhnúť sa zložitým pravidlám, ktoré budú mať za následok zložitý kontrolný systém, ktorého vykonávanie bude nákladné a v rozpore s úsilím Komisie o zjednodušovanie.

| d) | stanoviť na úrovni EÚ minimálne ročné požiadavky na udržiavanie trávnatých plôch oprávnených na priamu pomoc EÚ. |
| --- | --- |

d)

stanoviť na úrovni EÚ minimálne ročné požiadavky na udržiavanie trávnatých plôch oprávnených na priamu pomoc EÚ.

| d) | Súčasný systém zabezpečuje spoločný právny rámec, v ktorom sú členské štáty zodpovedné za definovanie kritérií udržiavania podľa dobrého poľnohospodárskeho a environmentálneho stavu. Umožňuje to, aby sa v EÚ zohľadňovala rozmanitosť poľnohospodárskych oblastí a tradícií. |
| --- | --- |

d)

| 3.74. | Dvor audítorov ďalej opakovane konštatuje, že v oblasti rozvoja vidieka je potrebné ďalšie úsilie na zjednodušenie pravidiel a podmienok. |
| --- | --- |

3.74.

Dvor audítorov ďalej opakovane konštatuje, že v oblasti rozvoja vidieka je potrebné ďalšie úsilie na zjednodušenie pravidiel a podmienok.

| 3.74. | Komisia už na obdobie rokov 2007 – 2013 vykonala zjednodušenia spoločnej poľnohospodárskej politiky, vrátane rozvoja vidieka, a bude v tom pokračovať aj v budúcnosti. Žiadne z týchto ďalších zjednodušení však nebude stačiť na zníženie miery chybovosti v určitých oblastiach rozvoja vidieka pod prahovú hodnotu Dvora audítorov na úrovni 2 % bez rizika ohrozenia politických cieľov. Komisia preto navrhla, aby sa pre úroveň prípustného rizika chyby v prípade EPFRV stanovilo rozpätie od 2 % do 5 %. Prijateľná a odôvodnená by bola miera chybovosti okolo stredu tohto rozpätia. Nad touto úrovňou by sa prijali dodatočné opatrenia na zníženie miery chybovosti prostredníctvom zvýšených kontrol a riešením hlavných príčin chýb. |
| --- | --- |

3.74.

| 3.75. | Okrem toho Dvor audítorov zastáva názor, že je potrebná revízia usmernení Komisie týkajúcich sa práce certifikačných orgánov, pokiaľ ide o povahu, rozsah a oznamovacie povinnosti najmä v súvislosti s prácou na validácii štatistík členských štátov o kontrolách a inšpekciách. |
| --- | --- |

3.75.

Okrem toho Dvor audítorov zastáva názor, že je potrebná revízia usmernení Komisie týkajúcich sa práce certifikačných orgánov, pokiaľ ide o povahu, rozsah a oznamovacie povinnosti najmä v súvislosti s prácou na validácii štatistík členských štátov o kontrolách a inšpekciách.

| 3.75. | Komisia sa domnieva, že celková štruktúra a požiadavky na predkladanie správ sú primerané, najmä ako podklad pre rozhodnutie o finančnom zúčtovaní (pozri aj bod 3.54). Prepracované usmernenia na rozpočtový rok 2010 sa distribuovali na zasadnutí výboru poľnohospodárskych fondov z 18. júna 2010. Zmeny sa obmedzili na spôsob predkladania správ a neovplyvnili prácu, ktorú majú vykonávať certifikačné orgány.

  Okrem toho, pokiaľ ide o prácu súvisiacu s kontrolnou a inšpekčnou štatistikou, Komisia nedávno predložila systém, pomocou ktorého by členské štáty mohli posilniť celkový rámec na dosahovanie primeranej vierohodnosti v súvislosti so zákonnosťou a správnosťou transakcií na úrovni konečných príjemcov. Na tento účel by mali certifikačné orgány rozšíriť svoju prácu aj mimo súčasných požiadaviek tým, že pre danú skupinu výdavkov úplne prepracujú reprezentatívnu vzorku transakcií, ktoré príslušná platobná agentúra kontrolovala na mieste. Práca by zahŕňala celú prácu so spisom od prijatia žiadosti o pomoc po výpočet a uhradenie konečnej platby. |
| --- | --- |

3.75.

Okrem toho, pokiaľ ide o prácu súvisiacu s kontrolnou a inšpekčnou štatistikou, Komisia nedávno predložila systém, pomocou ktorého by členské štáty mohli posilniť celkový rámec na dosahovanie primeranej vierohodnosti v súvislosti so zákonnosťou a správnosťou transakcií na úrovni konečných príjemcov. Na tento účel by mali certifikačné orgány rozšíriť svoju prácu aj mimo súčasných požiadaviek tým, že pre danú skupinu výdavkov úplne prepracujú reprezentatívnu vzorku transakcií, ktoré príslušná platobná agentúra kontrolovala na mieste. Práca by zahŕňala celú prácu so spisom od prijatia žiadosti o pomoc po výpočet a uhradenie konečnej platby.

| 3.76. | Napokon spolu s príslušnými vnútroštátnymi orgánmi je potrebné prijať účinné opatrenia, aby sa predišlo úhrade neoprávnených výdavkov na projekty v oblasti rybného hospodárstva. Vnútorné kontroly platieb členským štátom na programy eradikácie a monitorovania ochorení zvierat si vyžadujú jasné oddelenie funkcií medzi oddeleniami Komisie a vypracovanie formálnych postupov kontroly. |
| --- | --- |

3.76.

Napokon spolu s príslušnými vnútroštátnymi orgánmi je potrebné prijať účinné opatrenia, aby sa predišlo úhrade neoprávnených výdavkov na projekty v oblasti rybného hospodárstva. Vnútorné kontroly platieb členským štátom na programy eradikácie a monitorovania ochorení zvierat si vyžadujú jasné oddelenie funkcií medzi oddeleniami Komisie a vypracovanie formálnych postupov kontroly.

| 3.76. | Komisia prijala na plánovacie obdobie rokov 2000 – 2006 všetky potrebné opatrenia na odstránenie neoprávnených súm. Počas uzávierky sa zabezpečí, aby sa neoprávnené sumy odpočítali od poslednej žiadosti o platbu.

  V rámci Európskeho fondu rybného hospodárstva (EFRH) sa kontrolné prostredie posilnilo novými ustanoveniami o účinnom fungovaní systémov na predchádzanie neoprávneným výdavkom a na ich odstránenie. Komisia plní dozornú úlohu, v rámci ktorej overuje spoľahlivosť práce orgánov auditu v členských štátoch. V rámci spoločného hospodárenia majú zodpovednosť za kontrolu na mieste členské štáty. Opísané kontrolné prostredie zabezpečuje, aby mali členské štáty zavedené spoľahlivé a účinné riadiace a kontrolné systémy s cieľom predchádzať neoprávneným výdavkom a odstrániť ich.


  Generálne riaditeľstvo pre námorné záležitosti a rybné hospodárstvo okrem toho v spolupráci s ostatnými generálnymi riaditeľstvami štrukturálnych fondov pravidelne vydáva usmerňujúce poznámky k témam spoločného záujmu, aby sa zvýšila účinnosť zavedených systémov hospodárenia a kontrolných systémov. |
| --- | --- |

3.76.

V rámci Európskeho fondu rybného hospodárstva (EFRH) sa kontrolné prostredie posilnilo novými ustanoveniami o účinnom fungovaní systémov na predchádzanie neoprávneným výdavkom a na ich odstránenie. Komisia plní dozornú úlohu, v rámci ktorej overuje spoľahlivosť práce orgánov auditu v členských štátoch. V rámci spoločného hospodárenia majú zodpovednosť za kontrolu na mieste členské štáty. Opísané kontrolné prostredie zabezpečuje, aby mali členské štáty zavedené spoľahlivé a účinné riadiace a kontrolné systémy s cieľom predchádzať neoprávneným výdavkom a odstrániť ich.

Generálne riaditeľstvo pre námorné záležitosti a rybné hospodárstvo okrem toho v spolupráci s ostatnými generálnymi riaditeľstvami štrukturálnych fondov pravidelne vydáva usmerňujúce poznámky k témam spoločného záujmu, aby sa zvýšila účinnosť zavedených systémov hospodárenia a kontrolných systémov.

| 3.77. | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 3.4
  . |
| --- | --- |

3.77.

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 3.4
  .

| 3.77. | Pozri odpovede Komisie v prílohe 3.4. |
| --- | --- |

3.77.

---

(1)  Článok 39 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.

(2)  Nariadenie Rady (ES) č. 1290/2005 z 21. júna 2005 o financovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky (Ú. v. EÚ L 209, 11.8.2005, s. 1).

(3)  S výnimkou niektorých opatrení, napr. propagačných opatrení a školského programu podpory konzumácie ovocia, ktoré sú spolufinancované.

(4)  Počet a hodnotu nárokov jednotlivých poľnohospodárov vypočítali vnútroštátne orgány podľa jedného z modelov ustanovených v právnych predpisov EÚ. Podľa historického modelu sa každému poľnohospodárovi priznajú nároky vychádzajúce z priemernej sumy získanej pomoci a obhospodarovanej plochy počas referenčného obdobia 2000 až 2002. Podľa regionálneho modelu všetky nároky regiónu majú rovnakú paušálnu hodnotu a poľnohospodárovi sa prizná nárok na každý oprávnený hektár deklarovaný v prvý rok podania žiadosti. V zmiešanom modeli sa kombinuje historický prvok s paušálnou sumou, a ak je dynamický, historická zložka sa každý rok znižuje, až kým sa nestane prevažne systémom paušálneho financovania.

(5)  Na základe článku 137 nariadenia Rady (ES) č. 73/2009 (Ú. v. EÚ L 30, 31.1.2009, s. 16) platobné nároky pridelené poľnohospodárom pred 1. januárom 2009 sa považujú za zákonné a správne od 1. januára 2010 s výnimkou platobných nárokov pridelených poľnohospodárom na základe vecne nesprávnych žiadostí s výnimkou prípadov, ak poľnohospodár naozaj nemohol chybu zistiť.

(6)  Bulharsko, Česká republika, Estónsko, Cyprus, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Poľsko, Rumunsko a Slovensko.

(7)  Táto suma zahŕňa výdavky za predchádzajúce programovacie obdobie, ako aj predvstupové nástroje.

(8)  Nariadenie Rady (ES) č. 74/2009 (Ú. v. EÚ L 30, 31.1.2009, s. 100).

(9)  Nariadenie Rady (ES) č. 473/2009 (Ú. v. EÚ L 144, 9.6.2009, s. 3).

(10)  Ú. v. EÚ L 270, 21.10.2003, s. 1.

(11)  Zatiaľ čo normy GAEC uvedené v prílohe IV k nariadeniu (ES) č. 1782/2003 platia vo všetkých členských štátoch, základné požiadavky týkajúce sa správy (SMR), uvedené v prílohe III k tomuto nariadeniu, sú povinné len v EÚ 15. Pre EÚ 10 sa SMR postupne zavádzajú v období rokov 2009 až 2013 a v EÚ 2 v období rokov 2012 až 2014.

(12)  Podľa článkov 66 a 67 nariadenia Komisie (ES) č. 796/2004 (Ú. v. EÚ L 141, 30.4.2004, s. 18) sa zníženie za nedodržiavanie SMR alebo GAEC pohybuje od 1 % do 5 % v prípade nedbalosti a môže viesť k úplnému zamietnutiu pomoci v prípade úmyselného nedodržania podmienok.

(13)  Pozri článok 1 a článok 2 písm. a) a c) nariadenia (ES) č. 1782/2003.

(14)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 614/2007 (Ú. v. EÚ L 149, 9.6.2007, s. 1).

(15)  Finančný nástroj na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH) bol nahradený EFRH na nové programovacie obdobie (2007 – 2013) – nariadenie Rady (ES) č. 1198/2006 (Ú. v. EÚ L 223, 15.8.2006, s. 1).

(16)  Pri EFRH sa na požiadanie vyplatila druhá platba predbežného financovania vo výške 7 % v súlade s nariadením Rady (ES) č. 744/2008 (Ú. v. EÚ L 202, 31.7.2008, s. 1).

(17)  Opravný rozpočet č. 10 prijatý Európskym parlamentom 16. decembra 2009.

(18)  Rozpočtová položka 05 04 05 01: v roku 2009 platby dosiahli celkovú výšku 8 209,4 mil. EUR. Rozpočtové prostriedky, ktoré boli k dispozícii v pôvodnom rozpočte, boli vo výške 9 135,3 mil. EUR a ďalších 774,9 mil. EUR bolo prenesených z roku 2008.

(19)  Počet platobných agentúr zaradených do vzorky DAS bol 56 za EPZF a sedem za EPFRV. Za tri platobné agentúry (dve za EPZF a jedna za EPFRV) však kompetentné certifikačné orgány nepredložili v stanovenom čase žiadnu správu ani certifikát, a preto sa nevykonalo ich preskúmanie. Z toho istého dôvodu Komisia vylúčila závierky týchto troch platobných agentúr z finančného rozhodnutia.

(20)  V roku 2008 to bolo 66 (32 %).

(21)  V roku 2008 to bolo 45 (68 %).

(22)  Jedna transakcia vo vzorke bola predmetom postupu overovania súladu podľa článku 11 nariadenia Komisie (ES) č. 885/2006 (Ú. v. EÚ L 171, 23.6.2006, s. 90), a preto v čase konania auditu nebolo možné vykonať konečné hodnotenie.

(23)  Vo výročnej správe za rok 2008 (bod 5.17) Dvor audítorov informoval o platbách v rámci SAPS uhradených neoprávneným príjemcom, ktorí nespĺňali definíciu poľnohospodára, pretože nevykonávali žiadnu poľnohospodársku činnosť. Uvedený bol príklad samospráv, ktoré dostávali platby v rámci SAPS na spoločné pasienky, ktoré využívali miestni poľnohospodári na pastvu svojho dobytka.

(24)  Článok 44 ods. 1 a 3 nariadenia (ES) č. 1782/2003.

(25)  Nariadenie (ES) č. 73/2009 a nariadenie (ES) č. 796/2004.

(26)  Nariadenie Komisie (ES) č. 1975/2006 zo 7. decembra 2006, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá uplatňovania nariadenia Rady (ES) č. 1698/2005, pokiaľ ide o realizáciu kontrolných postupov a krížového plnenia pri opatreniach na podporu rozvoja vidieka (Ú. v. EÚ L 368, 23.12.2006, s. 74).

(27)  Článok 11 nariadenia (ES) č. 1975/2006 a článok 24 nariadenia (ES) č. 796/2004.

(28)  Podrobné požiadavky na administratívne kontroly v rámci opatrení rozvoja vidieka v programovacom období rokov 2007 – 2013 sú stanovené v nariadení (ES) č. 1975/2006.

(29)  Článok 12 nariadenia (ES) č. 1975/2006 a článok 26 nariadenia (ES) č. 796/2004.

(30)  Nariadenie (ES) č. 1290/2005.

(31)  Neoprávnené platby, ktoré sú výsledkom administratívnych chýb vnútroštátnych orgánov, sú vylúčené z financovania EÚ.

(32)  Rozhodnutie Komisie 2009/367/ES (Ú. v. EÚ L 111, 5.5.2009, s. 44).

(33)  Výročná správa o činnosti GR AGRI za rok 2009, s. 60.

(34)  Mesačne pri EPZF a štvrťročne pri EPFRV.

(35)  Článok 31 nariadenia (ES) č. 1290/2005.

(36)  Rozpočtový riadok č. 17 04 01 01.

(37)  Pozri odpoveď Komisie na bod 5.17 výročnej správy Dvora audítorov za rok 2008.

(38)  Výsledky auditu administratívnych výdavkov sú uvedené v kapitole 9.

Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2009.

PRÍLOHA 3.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA TRANSAKCIÍ V SKUPINE POLITÍK POĽNOHOSPODÁRSTVO A PRÍRODNÉ ZDROJE

| | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| EPZF | RV | SANCO, ENV, MARE | Spolu |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| Transakcie spolu (z toho): | 148 | 80 | 13 | 241 | 204 | 196 |
| | Zálohy | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| | Priebežné/konečné platby | 148 | 80 | 13 | 241 | 204 | 196 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počet transakcií) |
| Transakcie neovplyvnené chybami | 76 % | {113} | 69 % | {55} | 54 % | {7} | 73 % | {175} | 68 % | 69 % |
| Transakcie ovplyvnené chybami | 24 % | {35} | 31 % | {25} | 46 % | {6} | 27 % | {66} | 32 % | 31 % |
| ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI |
| (v % a počet transakcií) |
| Analýza podľa typu chyby |
| Nevyčísliteľné chyby | 31 % | {11} | 36 % | {9} | 67 % | {4} | 36 % | {24} | 32 % | 36 % |
| Vyčísliteľné chyby | 69 % | {24} | 64 % | {16} | 33 % | {2} | 64 % | {42} | 68 % | 64 % |
| Z toho: | oprávnenosť | 13 % | {3} | 13 % | {2} | 100 % | {2} | 17 % | {7} | 20 % | 36 % |
| dostatočné podloženie | 0 % | {0} | 6 % | {1} | 0 % | {0} | 2 % | {1} | 2 % | 3 % |
| správnosť | 87 % | {21} | 81 % | {13} | 0 % | {0} | 81 % | {34} | 78 % | 61 % |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| Najpravdepodobnejšia chybovosť: |
| < 2 % | | X | |
| 2 % až 5 % | X | | X |
| > 5 % | | | |

2009

2008

2007

EPZF

RV

SANCO, ENV, MARE

Spolu

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Transakcie spolu (z toho):

148

80

13

241

204

196

Zálohy

0

0

0

0

0

0

Priebežné/konečné platby

148

80

13

241

204

196

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počet transakcií)

Transakcie neovplyvnené chybami

76 %

{113}

69 %

{55}

54 %

{7}

73 %

{175}

68 %

69 %

Transakcie ovplyvnené chybami

24 %

{35}

31 %

{25}

46 %

{6}

27 %

{66}

32 %

31 %

ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI

(v % a počet transakcií)

Analýza podľa typu chyby

Nevyčísliteľné chyby

31 %

{11}

36 %

{9}

67 %

{4}

36 %

{24}

32 %

36 %

Vyčísliteľné chyby

69 %

{24}

64 %

{16}

33 %

{2}

64 %

{42}

68 %

64 %

Z toho:

oprávnenosť

13 %

{3}

13 %

{2}

100 %

{2}

17 %

{7}

20 %

36 %

dostatočné podloženie

0 %

{0}

6 %

{1}

0 %

{0}

2 %

{1}

2 %

3 %

správnosť

87 %

{21}

81 %

{13}

0 %

{0}

81 %

{34}

78 %

61 %

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Najpravdepodobnejšia chybovosť:

< 2 %

X

2 % až 5 %

X

X

> 5 %

PRÍLOHA 3.2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV V SKUPINE POLITÍK POĽNOHOSPODÁRSTVO A PRÍRODNÉ ZDROJE

Hodnotenie vybraných systémov dohľadu a kontroly – EPZF

| Členský štát


  (platobná agentúra) | Systém | Výdavky súvisiace s IACS


  (v mil. EUR) | Administratívne postupy a kontroly na zabezpečenie správnej platby vrátane kvality databáz | Metodika kontrol na mieste, výber, vykonanie, kontrola kvality a vykazovanie jednotlivých výsledkov | Realizácia a kontrola GAEC/krížového plnenia | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Litva | SAPS | 183,5 | 2 | | | |
| Lotyšsko | SAPS | 69,5 | | | | |
| Slovensko | SAPS | 179,7 | 1, 2, 4, 5 | A, B, C | a | |
| Cyprus | SAPS | 24,6 | 1, 2, 3, 4, 7, 8 | A, D | | |
| Taliansko (AGREA) | SPS | 409,0 | 6, 7, 9 | A | b, c | |
| Malta | SPS | 2,7 | 3, 4, 5, 7, 10 | A | | |
| Grécko | SPS | 2 077,1 | 2, 3, 5, 6, 7, 9, 11, 12 | A, E, F, D | b, d | |
| Španielsko (Baskicko) | SPS | 30,0 | 1, 5, 6, 7, 13 | | | |

Členský štát

(platobná agentúra)

Systém

Výdavky súvisiace s IACS

(v mil. EUR)

Administratívne postupy a kontroly na zabezpečenie správnej platby vrátane kvality databáz

Metodika kontrol na mieste, výber, vykonanie, kontrola kvality a vykazovanie jednotlivých výsledkov

Realizácia a kontrola GAEC/krížového plnenia

Celkové hodnotenie

Litva

SAPS

183,5

2

Lotyšsko

SAPS

69,5

Slovensko

SAPS

179,7

1, 2, 4, 5

A, B, C

a

Cyprus

SAPS

24,6

1, 2, 3, 4, 7, 8

A, D

Taliansko (AGREA)

SPS

409,0

6, 7, 9

A

b, c

Malta

SPS

2,7

3, 4, 5, 7, 10

A

Grécko

SPS

2 077,1

2, 3, 5, 6, 7, 9, 11, 12

A, E, F, D

b, d

Španielsko (Baskicko)

SPS

30,0

1, 5, 6, 7, 13

Vysvetlivky

| | Účinné |
| --- | --- |
| | Čiastočne účinné |
| | Neúčinné |

Účinné

Čiastočne účinné

Neúčinné

| 1 | Nevyradenie neoprávnených prvkov/nadhodnotená oprávnená plocha v LPIS. |
| --- | --- |
| 2 | Nedostatočný audit trail. |
| 3 | Postup registrácie žiadosti nie je úplne spoľahlivý. |
| 4 | Oprávnené plochy v LPIS nie sú aktualizované na základe nových ortofotografií a/alebo kontrol na mieste. |
| 5 | Nevykonávajú sa (retroaktívne) krížové kontroly na základe aktualizovaných informácií o referenčných parcelách. |
| 6 | Nedostatky v určení oprávnenej plochy trvalých pasienkov a spoločných pasienkov. |
| 7 | Nesprávne uplatnenie sankcií. |
| 8 | Strop pre SAPS bol prekročený približne o 1,44 % a neuplatnil sa koeficient zníženia. |
| 9 | Platby SPS uhradené pred vyriešením zistených nezrovnalostí. |
| 10 | Osobitné nároky boli priznané v rozpore s právnymi predpismi EÚ poľnohospodárom, ktorí mali oprávnené hektáre k dispozícii v roku zavedenia systému SPS. |
| 11 | Vážne oneskorenia v zavádzaní LPIS-GIS, ktoré ovplyvňujú kvalitu krížových kontrol. |
| 12 | Nenáležité uplatnenie odchýlky 5 % pri administratívnych krížových kontrolách. |
| 13 | Administratívne postupy na určenie nárokov na odovzdanie do štátnej rezervy nemajú právny základ. |

1

Nevyradenie neoprávnených prvkov/nadhodnotená oprávnená plocha v LPIS.

2

Nedostatočný audit trail.

3

Postup registrácie žiadosti nie je úplne spoľahlivý.

4

Oprávnené plochy v LPIS nie sú aktualizované na základe nových ortofotografií a/alebo kontrol na mieste.

5

Nevykonávajú sa (retroaktívne) krížové kontroly na základe aktualizovaných informácií o referenčných parcelách.

6

Nedostatky v určení oprávnenej plochy trvalých pasienkov a spoločných pasienkov.

7

Nesprávne uplatnenie sankcií.

8

Strop pre SAPS bol prekročený približne o 1,44 % a neuplatnil sa koeficient zníženia.

9

Platby SPS uhradené pred vyriešením zistených nezrovnalostí.

10

Osobitné nároky boli priznané v rozpore s právnymi predpismi EÚ poľnohospodárom, ktorí mali oprávnené hektáre k dispozícii v roku zavedenia systému SPS.

11

Vážne oneskorenia v zavádzaní LPIS-GIS, ktoré ovplyvňujú kvalitu krížových kontrol.

12

Nenáležité uplatnenie odchýlky 5 % pri administratívnych krížových kontrolách.

13

Administratívne postupy na určenie nárokov na odovzdanie do štátnej rezervy nemajú právny základ.

| A | Odchýlky merania sa neuplatňujú správne/sa neuplatňujú. |
| --- | --- |
| B | Žiadne údaje o správach z kontrol a inšpekcií za rok podávania žiadostí 2008. |
| C | Nadmerné vyhlásenia a nižšie vyhlásenia plôch zistené v rámci jednej skupiny plodín bez vzájomného započítania. |
| D | Kontroly na mieste, ktoré vykonal Dvor audítorov, poukázali na veľké, závažné rozdiely. |
| E | Príjemcovia, ktorí v žiadosti uviedli zlé pasienky, neboli kontrolovaní. |
| F | Zistilo sa, že kvalita kontrol na mieste nebola primeraná, čo viedlo k nespoľahlivým výsledkom. |

A

Odchýlky merania sa neuplatňujú správne/sa neuplatňujú.

B

Žiadne údaje o správach z kontrol a inšpekcií za rok podávania žiadostí 2008.

C

Nadmerné vyhlásenia a nižšie vyhlásenia plôch zistené v rámci jednej skupiny plodín bez vzájomného započítania.

D

Kontroly na mieste, ktoré vykonal Dvor audítorov, poukázali na veľké, závažné rozdiely.

E

Príjemcovia, ktorí v žiadosti uviedli zlé pasienky, neboli kontrolovaní.

F

Zistilo sa, že kvalita kontrol na mieste nebola primeraná, čo viedlo k nespoľahlivým výsledkom.

| a | Neúplné/nedostatočne podrobné kontrolné správy z kontrol GAEC. |
| --- | --- |
| b | Nedostatočné národné požiadavky na GAEC trávnatých plôch a zlých pasienkov. |
| c | Kontroly GAEC vykonané len diaľkovým snímaním. |
| d | Sankcie v rámci krížového plnenia uplatňované nesprávne. |

a

Neúplné/nedostatočne podrobné kontrolné správy z kontrol GAEC.

b

Nedostatočné národné požiadavky na GAEC trávnatých plôch a zlých pasienkov.

c

Kontroly GAEC vykonané len diaľkovým snímaním.

d

Sankcie v rámci krížového plnenia uplatňované nesprávne.

Hodnotenie vybraných systémov dohľadu a kontroly – rozvoj vidieka

| Členský štát


  (platobná agentúra) | Fond | Administratívne postupy a kontroly na zabezpečenie správnej platby vrátane kvality databáz | Metodika kontrol na mieste, výber, vykonanie, kontrola kvality a vykazovanie jednotlivých výsledkov | Realizácia a kontrola GAEC/krížového plnenia | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Rakúsko | EPFRV | | | | |
| Bulharsko | EPFRV | | | | |
| Česká republika | EPFRV | | | | |
| Nemecko (Bavorsko) | EPFRV | | | | |
| Francúzsko | EPFRV | | | | |
| Grécko | EPFRV | | | | |
| Rumunsko | SAPARD | | | Nevzťahuje sa | |
| UK (Anglicko) | EPFRV | | | | |

Členský štát

(platobná agentúra)

Fond

Administratívne postupy a kontroly na zabezpečenie správnej platby vrátane kvality databáz

Metodika kontrol na mieste, výber, vykonanie, kontrola kvality a vykazovanie jednotlivých výsledkov

Realizácia a kontrola GAEC/krížového plnenia

Celkové hodnotenie

Rakúsko

EPFRV

Bulharsko

EPFRV

Česká republika

EPFRV

Nemecko (Bavorsko)

EPFRV

Francúzsko

EPFRV

Grécko

EPFRV

Rumunsko

SAPARD

Nevzťahuje sa

UK (Anglicko)

EPFRV

Celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Celkové hodnotenie | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| | | |

Celkové hodnotenie

2009

2008

2007

Vysvetlivky

| | Účinné. |
| --- | --- |
| | Čiastočne účinné. |
| | Neúčinné. |
| Nevzťahuje sa | Nehodí sa: kontrolované platby neboli predmetom krížového plnenia. |

Účinné.

Čiastočne účinné.

Neúčinné.

Nevzťahuje sa

Nehodí sa: kontrolované platby neboli predmetom krížového plnenia.

PRÍLOHA 3.3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE V SKUPINE POLITÍK POĽNOHOSPODÁRSTVO A PRÍRODNÉ ZDROJE

| Hlavné príslušné GR | Charakter vyhlásenia poskytnutého generálnym riaditeľom
   (1) | Vznesené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| GR AGRI | s výhradami | Závažné nedostatky v systéme IACS v Bulharsku a Rumunsku.
  Výdavky na opatrenia rozvoja vidieka v rámci osi 2 (zlepšenie životného prostredia a vidieku) v programovacom období 2007 – 2013. | Auditom systémov, ktorý vykonal Dvor audítorov v rámci DAS 2009, sa potvrdilo, že systém IACS v Grécku stále nie je účinný pri zabezpečení správnosti platieb, t. j. najmä pri trávnatých plochách miery oprávnenosti zaznamenané v LPIS nie sú spoľahlivé (pozri bod 3.38), databáza žiadostí je ovplyvnená závažnými nedostatkami audit trailu (pozri bod 3.40) a rozsah a kvalita kontrol na mieste nie sú dostatočné (pozri bod 3.46). Okrem toho Komisia vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 uvádza, že akreditácia gréckej platobnej agentúry bola od roku podávania žiadostí 2010 obmedzená na opatrenia EPFRV. Dvor audítorov zastáva názor, že za týchto okolností nemala byť zrušená výhrada voči Grécku.
  Výhrada je založená na chybovosti, ktorá vyplynula z výsledkov kontrol na mieste vykonaných členskými štátmi v roku 2008. Chybovosť sa v jednotlivých členských štátoch značne líši. Generálny riaditeľ nevysvetlil, prečo sa jeho výhrada vzťahuje na všetky transakcie vykonané v Európskej únii a nielen na transakcie vykonané v členských štátoch, v ktorých bola chybovosť v roku 2008 obzvlášť vysoká. Dvor audítorov však súhlasí, že vo všeobecnosti nezrovnalosti sú pravdepodobnejšie pri transakciách osi 2 než pri transakciách ostatných osí. | B |
| GR ENV | s výhradami | Oprávnenosť výdavkov deklarovaných príjemcami grantov. | Táto výhrada je v súlade s predchádzajúcimi zisteniami Dvora audítorov. Dvor audítorov poznamenáva, že GR ENV vypočítalo „chybovosť“ neštandardným spôsobom (na základe rizika). |
| GR MARE | s výhradami | Systémy riadenia a kontroly určených operačných programov a opatrení FNURH (Nemecko, Spojené kráľovstvo, Španielsko, Francúzsko).
  Oprávnenosť platieb uhradených členským štátom ako kompenzácia za dodatočné náklady na marketing niektorých produktov rybného hospodárstva z najvzdialenejších regiónov. | Výhrady založené na audítorskej práci GR a sú v súlade so zisteniami Dvora audítorov. |
| GR SANCO | bez výhrad | Nevzťahuje sa | GR SANCO zastáva názor, že miera zostatkových chýb by bola významná, ak by ich finančný dosah na finančné výkazy bol nad 2 % ročného rozpočtu GR SANCO. Do úvahy by sa však mal brať len rozpočet príslušnej činnosti (ABB), ako to uvádza GR BUDG. Na základe výsledkov následnej kontroly z roku 2009 a vzhľadom na opakujúci sa charakter vysokej miery zistených chýb nad prahom významnosti (6 %) mala byť vyjadrená výhrada k činnosti bezpečnosti potravín a krmív (ABB), pri ktorej bola chybovosť 6,9 %. |
| A: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |

Hlavné príslušné GR

Charakter vyhlásenia poskytnutého generálnym riaditeľom
   (1)

Vznesené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti

GR AGRI

s výhradami

Závažné nedostatky v systéme IACS v Bulharsku a Rumunsku.

Výdavky na opatrenia rozvoja vidieka v rámci osi 2 (zlepšenie životného prostredia a vidieku) v programovacom období 2007 – 2013.

Auditom systémov, ktorý vykonal Dvor audítorov v rámci DAS 2009, sa potvrdilo, že systém IACS v Grécku stále nie je účinný pri zabezpečení správnosti platieb, t. j. najmä pri trávnatých plochách miery oprávnenosti zaznamenané v LPIS nie sú spoľahlivé (pozri bod 3.38), databáza žiadostí je ovplyvnená závažnými nedostatkami audit trailu (pozri bod 3.40) a rozsah a kvalita kontrol na mieste nie sú dostatočné (pozri bod 3.46). Okrem toho Komisia vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 uvádza, že akreditácia gréckej platobnej agentúry bola od roku podávania žiadostí 2010 obmedzená na opatrenia EPFRV. Dvor audítorov zastáva názor, že za týchto okolností nemala byť zrušená výhrada voči Grécku.

Výhrada je založená na chybovosti, ktorá vyplynula z výsledkov kontrol na mieste vykonaných členskými štátmi v roku 2008. Chybovosť sa v jednotlivých členských štátoch značne líši. Generálny riaditeľ nevysvetlil, prečo sa jeho výhrada vzťahuje na všetky transakcie vykonané v Európskej únii a nielen na transakcie vykonané v členských štátoch, v ktorých bola chybovosť v roku 2008 obzvlášť vysoká. Dvor audítorov však súhlasí, že vo všeobecnosti nezrovnalosti sú pravdepodobnejšie pri transakciách osi 2 než pri transakciách ostatných osí.

B

GR ENV

s výhradami

Oprávnenosť výdavkov deklarovaných príjemcami grantov.

Táto výhrada je v súlade s predchádzajúcimi zisteniami Dvora audítorov. Dvor audítorov poznamenáva, že GR ENV vypočítalo „chybovosť“ neštandardným spôsobom (na základe rizika).

GR MARE

s výhradami

Systémy riadenia a kontroly určených operačných programov a opatrení FNURH (Nemecko, Spojené kráľovstvo, Španielsko, Francúzsko).

Oprávnenosť platieb uhradených členským štátom ako kompenzácia za dodatočné náklady na marketing niektorých produktov rybného hospodárstva z najvzdialenejších regiónov.

Výhrady založené na audítorskej práci GR a sú v súlade so zisteniami Dvora audítorov.

GR SANCO

bez výhrad

Nevzťahuje sa

GR SANCO zastáva názor, že miera zostatkových chýb by bola významná, ak by ich finančný dosah na finančné výkazy bol nad 2 % ročného rozpočtu GR SANCO. Do úvahy by sa však mal brať len rozpočet príslušnej činnosti (ABB), ako to uvádza GR BUDG. Na základe výsledkov následnej kontroly z roku 2009 a vzhľadom na opakujúci sa charakter vysokej miery zistených chýb nad prahom významnosti (6 %) mala byť vyjadrená výhrada k činnosti bezpečnosti potravín a krmív (ABB), pri ktorej bola chybovosť 6,9 %.

A:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

---

(1)  Podľa vyhlásenia o vierohodnosti má generálny riaditeľ primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti príslušných transakcií.

| A: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

A:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

PRÍLOHA 3.4

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK K SKUPINE POLITÍK POĽNOHOSPODÁRSTVO A PRÍRODNÉ ZDROJE

| GR | Pripomienka Dvora audítorov | Prijaté opatrenie | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Rozvoj vidieka |
| AGRI | Dotácie na úrokové sadzby: zavedené postupy nezabezpečujú primeraný audit trail, a preto nie je možné overiť zákonnosť vyplácania dotácií EÚ konečným príjemcom (Francúzsko) [bod 5.15 (1)]. | Podľa Komisie Francúzsko zaviedlo nový administratívny systém, ktorý od roku 2008 uľahčuje sledovať úver z banky ku konečnému príjemcovi. Certifikačný orgán preskúmal všetky platby uhradené v roku 2009 bankám, ktoré udelili znížené úrokové sadzby. Certifikačný orgán zistil, že platby boli správne, ale poznamenal, že nový systém stále nezabezpečuje úplnú vysledovateľnosť všetkých jednotlivých úverov, na ktoré sa vzťahuje faktúra banky. Komisia následne kontrolovala túto záležitosť osobitnými kontrolami vo Francúzsku. | V roku 2009 bolo stále ťažké vytvoriť prepojenie medzi faktúrou banky na sumu znížených úrokových sadzieb, ktoré banka udelila v danom období, a jednotlivými úvermi konečným príjemcom. | Komisia sa na základe vlastného auditu domnieva, že audit trail je skutočne možné sledovať. |
| Rozvoj vidieka |
| AGRI | V oblasti rozvoja vidieka je potrebné ďalšie úsilie na zjednodušenie pravidiel a podmienok [bod 5.66 (2)]. | Opatrenie prijala v roku 2009 Rada a Komisia. Rada predložila šestnástim členským štátom konkrétne návrhy na zjednodušenie rôznych aspektov spoločnej poľnohospodárskej politiky. Niektoré návrhy sa týkali zjednodušenia pravidiel a kontrol týkajúcich sa krížového plnenia, a preto sa vzťahovali aj na rozvoj vidieka. Oddelenia Komisie preskúmali tieto návrhy a predpokladali predložiť Rade v roku 2010 náležité zmeny a doplnenia súčasných pravidiel. Na svojom zasadnutí v dňoch 14. – 16. decembra 2009 Rada vyslovila spokojnosť so zámerom Komisie pokračovať v práci na niekoľkých návrhoch a vyzvala Komisiu, aby jej predložila navrhované zmeny a doplnenia a aby pokračovala v práci na rôznych prebiehajúcich projektoch zjednodušenia. | Kroky prijaté v roku 2009 poukazujú na to, že sa venovala pozornosť potrebe zjednodušiť niektoré pravidlá a podmienky platné pre opatrenia rozvoja vidieka. Keďže sa na výdavky v oblasti rozvoja vzťahujú vnútroštátne pravidlá, Dvor audítorov v súlade s odporúčaním Rady o udelení absolutória za rozpočtový rok 2008 pripomína, že zjednodušenie by sa malo dosiahnuť aj na úrovni členských štátov. | Pozri odpoveď Komisie na bod 3.74. |
| IACS |
| AGRI | Grécko

  Dvor audítorov už mnoho rokov poukazuje na problém nedostatočného zavedenia systému IACS v Grécku. V Grécku je systém LPIS neúplný a obsahuje chyby, pokiaľ ide o odkazy na parcely. Okrem toho boli zaznamenané nedostatky administratívnych kontrol a kontrol na mieste. | Vo výročnej správe o činnosti GR AGRI sa do roku 2007 nachádzala výhrada k systému IACS v Grécku. V roku 2008 Komisia rozhodla, že od postupu podávania žiadostí na rok 2009 sú v Grécku prítomné a funkčné všetky prvky systému IACS a výhradu možno zrušiť. | Auditom systémov, ktorý vykonal Dvor audítorov v rámci DAS 2009, sa potvrdilo, že systém IACS v Grécku stále účinne nezaisťuje správnosť platieb, t. j. systém LPIS/GIS v Grécku stále nie je plne v prevádzke, databáza žiadostí poskytuje nespoľahlivý audit trail, rozsah a kvalita kontrol na mieste nie sú dostatočné [body 3.37, 3.39 a 3.45 (3)].
  Pri akreditačnom audite agentúry OPEKEPE, ktorý v roku 2009 vykonalo GR AGRI, sa zistili závažné nedostatky týkajúce sa riadenia EPZF (výročná správa o činnosti GR AGRI za rok 2009, A.1.3, s. 29).
  Výsledky opatrení, ktoré prijala Komisia a členské štáty, zatiaľ nemožno posúdiť. Dokončenie akčných plánov sa predpokladá až v roku 2011 a v realizácii jednotlivých plánov sa už vyskytli isté oneskorenia (výročná správa o činnosti GR AGR za rok 2009).
  Výsledky opatrení, ktoré prijala Komisia a členské štáty, zatiaľ nemožno posúdiť.
  Za rok podávania žiadostí 2008 boli zaznamenané nedostatky systému LPIS v Grécku, na Cypre, v Litve, Taliansku a Španielsku [body 3.37 a 3.38 (3)].
  Dvor audítorov opäť zaznamenal nedostatky v systéme, ktorý riadi uplatňovanie sankcií.
  Dvor audítorov odporúča vyriešiť zistené nedostatky systémov. | Komisia uznáva, že v minulosti boli problémy s gréckym IACS, avšak pri novom LPIS-GIS, ktorý je v prevádzke, sa počnúc žiadosťami za rok 2009 problémy vyriešili, pretože riziko sa znížilo.


  Pokiaľ ide o audit akreditácie platobnej agentúry OPEKEPE (Platobnej a kontrolnej agentúry na usmernenie a záruky pomoci Spoločenstva), v roku 2009 GR AGRI odhalilo závažné nedostatky týkajúce sa skôr EPFRV ako EPZF. Akreditácia agentúry OPEKEPE sa v dôsledku toho obmedzila na opatrenia EPFRV, pre ktoré bol zavedený riadny kontrolný systém a postupy.


  Komisia zistila, že pri žiadostiach za rok 2008 boli značné nedostatky v Bulharsku a Rumunsku. V dôsledku toho zaviedli tieto členské štáty v roku 2009 akčné plány, ktoré Komisia pozorne sledovala. Keďže sa však dokončenie týchto akčných plánov očakáva až v roku 2011 a Komisia už zaznamenala oneskorenia, generálny riaditeľ GR AGRI v správe o činnosti za rok 2009 vzniesol výhradu z dôvodu ochrany dobrej povesti.


  Ostatné členské štáty majú v IACS problémy menej závažného charakteru, ktoré neznižujú účinnosť ich systémov, je však pri nich čo zlepšovať. V prípade týchto štátov sa zaviedli akčné plány a odstránili sa problémy zistené v predchádzajúcich rokoch alebo sa v tomto smere dosahuje dostatočný pokrok.


  V prípade Grécka, Talianska, Španielska a Portugalska sú nedostatky administratívnej kontroly súčasťou prebiehajúcich postupov overenia súladu. |
| Ostatné členské štáty

  Pri uplatňovaní kľúčových prvkov systému sa zistili významné nedostatky v Spojenom kráľovstve (Škótsko), Bulharsku a Rumunsku. Dvor audítorov preto usudzuje, že v týchto členských krajinách systém IACS účinne nezaisťuje správnosť platieb [bod 5.32 (2)]. | Bulharsko a Rumunsko stanovili akčné plány na riešenie nedostatkov. Komisia tieto plány schválila v roku 2009.
  Komisia zastáva názor, že nedostatok zistený v Spojenom kráľovstve má len veľmi obmedzený vplyv na systém.
  Komisia následne kontroluje prípady oznámené v rámci postupov overenia zhody. |
| LPIS

  Dvor audítorov zistil významné nedostatky systému LPIS v dvoch členských štátoch, ktoré majú závažný vplyv na efektívnosť administratívnych krížových kontrol (BG, UK). V ďalšom členskom štáte (ES) boli z dôvodu uplatnenia štedrých koeficientov uznané na platbu neoprávnené plochy (čiastočne zalesnené a/alebo skalnaté horské pastviny [bod 5.36 (2)].
  V niektorých štátoch grafická vrstva systému LPIS (GIS) obsahuje zastarané letecké snímky [bod 5.30 písm. b) a c) (1)].
  Dvor audítorov ďalej v jednom členskom štáte nezistil žiadne primerané ohraničenie platieb na základe ortofotografií (PL). | Komisia zmenila a doplnila nariadenie (ES) č. 1122/2009 [zmena a doplnenie v nariadení (ES) č. 146/2010] požiadavkou na členské štáty, ktoré sú povinné každoročne hodnotiť kvalitu ich systému LPIS a v prípade potreby navrhnúť akčný plán na odstránenie zistených nedostatkov (výročná správa o činnosti GR AGR za rok 2009, s. 48).
  Komisia následne kontroluje prípady oznámené v rámci postupov overenia zhody. |
| Administratívne kontroly

  Nedostatky administratívnych kontrol priamych spojených platieb sa zistili v audite DAS 2007 v Grécku, Taliansku, Španielsku a Portugalsku: vloženie nesprávnych údajov predložených v žiadostiach, platba na rovnakú parcelu v rámci viacerých nezlučiteľných schém pomoci a nesprávne uplatnenie pokút a sankcií, ktoré viedli k preplatkom[bod 5.27 písm. a) (1)]. | Komisia následne kontroluje prípady oznámené v rámci postupov overenia zhody. |
| SPS |
| AGRI | Auditom sa zistili systematické nedostatky vo výpočte nárokov [body 5.22 až 5.26 (1), 5.38 (2)].
  Dvor audítorov zistil pri opätovných kontrolách, ktoré vykonal, množstvo špecifických nedostatkov v kvalite kontrol na mieste a identifikoval neoprávnené plochy alebo parcely, ktoré mali národní kontrolóri vylúčiť (Grécko, Taliansko, Španielsko, Portugalsko) [bod 5.28 (1)]. | Komisia následne kontroluje prípady oznámené v rámci postupov overenia zhody. | Pri auditoch Dvora audítorov sa naďalej zisťujú nedostatky vo výpočte nárokov a nedostatky kontrol [body 3.40, 3.41, 3.44, 3.45 (3)]. | Komisia sleduje nedostatky zistené v súvislosti s overením postupu pri uzatváraní účtov. |
| Požiadavky GAEC |
| AGRI | Dvor audítorov odhalil nedostatky týkajúce sa toho, ako členský štát definuje poľnohospodára a čo je potrebné na udržiavanie pozemku v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave do takej miery, že niektorým príjemcom sa vypláca pomoc v rámci systémov SPS alebo SAPS bez toho, aby na príslušnom pozemku vykonávali akékoľvek zásahy [bod 5.49 (2)]. | V článku 28 nariadenia (ES) č. 73/2009 sa zaviedlo ustanovenie – voliteľné pre členské štáty – vyradiť zo systémov podpory fyzické a právnické osoby, ktorých poľnohospodárske činnosti sú zanedbateľné. Avšak na druhej strane, pokiaľ ide o udržiavanie pôdy, Komisia zastáva názor, že súčasný systém poskytuje dostatočné záruky, že pri obhospodarovaní pôdy sa dodržiavajú požiadavky GAEC (výročná správa o činnosti GR AGR za rok 2009). Komisia preto v tejto záležitosti neplánuje prijať dodatočné opatrenia. | Dvor audítorov odporúča sprísniť pravidlá týkajúce sa požiadaviek GAEC a minimálneho udržiavania plôch [bod 3.73 písm. c), písm. d) (3)]. | Pozri odpoveď Komisie na bod 3.73. |
| ENV | V prípade environmentálnych opatrení projekty financované z hlavného fondu (projekty LIFE) zahŕňali neoprávnené výdavky [bod 5.49 (1)]. | GR ENV stanovilo akčný plán na zlepšenie oprávnenosti výdavkov deklarovaných príjemcami grantov v roku 2008. Ďalší akčný plán týkajúci sa zvyšovania povedomia príjemcov a preventívnych opatrení je v procese prípravy na prijatie v roku 2010. | Vplyv týchto akčných plánov sa zatiaľ neposudzoval, ale GR ENV už vydalo výhradu k neoprávneným výdavkom v žiadostiach. | Dvor audítorov urobil odhady na základe správ z auditov vydaných v roku 2009. Keďže v roku 2009 bol vďaka úsiliu pri znižovaní počtu nevyriešených súdnych prípadov vydaný veľký počet oneskorených správ, automaticky to zvyšuje zdanlivé oneskorovanie správ. |
| Ešte stále sa vyskytovali významné omeškania v ukončovaní auditov. V roku 2007 sa však situácia zlepšila [bod 5.49 (1)]. | GR ENV uviedlo, že vynaložilo úsilie na skrátenie oneskorení. | Priemerné oneskorenie audítorských správ vzrástlo zo 191,6 dňa v roku 2006 na 230,5 dňa v roku 2009 (od dátumu auditu po dátum audítorskej správy). Dôkazy poukazujú na to, že GR ENV sa tento nedostatok zatiaľ nepodarilo úspešne napraviť. | Komisia verí, že v roku 2010 sa oneskorovanie zlepší, pretože v súčasnosti to je 116,56 dňa pri správach vydaných tento rok. |
| MARE | V oblasti politiky rybného hospodárstva nedostatočné právne predpisy a nedostatočné dokumentovanie výdavkov týkajúce sa zberu údajov v prípade riadenia rybného hospodárstva zvyšuje riziko vyplatenia neoprávnených platieb [bod 5.49 (1)]. | Komisia uviedla, že právne predpisy budú zmenené v roku 2008. Nový právny základ bude obsahovať jasné pravidlá a mal by riešiť pripomienky Dvora audítorov. | V nariadení (ES) č. 1078/2008, ktoré vstúpilo do platnosti 1. januára 2009, sa opisujú kritériá oprávnenosti a dokumentácia, ktorá sa má predložiť spolu so žiadosťou na preplatenie výdavkov. Zistili sa však nedostatky v systémoch riadenia a kontroly, ktoré zaviedli vnútroštátne orgány, a pri auditoch Komisie v roku 2009 sa stále zistili neoprávnené výdavky. | Je správne, že boli odhalené nedostatky v hospodárení a kontrolnom systéme pri vykonávaní vnútroštátnych programov na zber údajov a že boli zistené neoprávnené výdavky. Všetky audity sa však uskutočnili so zameraním na plnenie týchto programov podľa predchádzajúceho právneho rámca, ktorého platnosť sa skončila koncom roka 2008. Audity, ktoré sa týkajú nového právneho rámca, vrátane nariadenia Komisie (ES) č. 1078/2008, sa plánujú na nasledujúci rok, t. j. po uhradení zostatku platieb za prvý rok vykonávania nového právneho rámca. |
| Záväzky vyplývajúce z konkrétnych prípadov obnovených dvojstranných dohôd v oblasti rybolovu nie sú včas pokryté záväzkom na zodpovedajúce rozpočtové prostriedky [bod 5.49 (1)]. | Komisia zastávala názor, že rozpočtové záväzky na dohody v oblasti rybolovu možno vytvoriť až po prijatí právnych predpisov (rozhodnutia a/alebo nariadenia Rady). | Komisia je v procese zavádzania politiky včasného iniciovania postupu na prerokovanie protokolov a dohôd, čo umožní prijať rozpočtové záväzky predtým, ako vstúpia do platnosti právne záväzky. | Komisia začne postup zameraný na opätovné prerokovanie protokolov čo najskôr, v dostatočnom predstihu pred skončením ich platnosti. Závisí to aj od ochoty príslušných tretích štátov začať včas opätovné rokovania. |
| Pri finančnom nástroji na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH) Dvor audítorov zistil neoprávnené náklady [bod 5.25 (2)]. | Komisia zaviedla stratégiu kontroly a vykonáva následné audity s cieľom overiť, či systémy riadenia a kontroly členských štátov fungujú afektívne a zabraňujú takýmto chybám. | V roku 2009 Komisia zistila významnú mieru neoprávnených nákladov, čo viedlo k výhrade vo výročnej správe o činnosti GR MARE. | V rámci uzávierky Komisia prijme všetky príslušné opatrenia na odpočítanie všetkých neoprávnených súm od záverečného výkazu výdavkov a žiadosti o vyplatenie zosta |
| SANCO | V oblasti zdravia a ochrany spotrebiteľa sa platby na veterinárne opatrenia uskutočnili bez všetkých podporných dokumentov [bod 5.49 (1)]. | V nových zmluvách Komisia zaviedla klauzulu, v ktorej sa uvádza, že výrobca vakcín musí dokázať, že vakcíny boli zaslané na miesto určené Komisiou. | Komisia prijala nápravné opatrenie. Účinnosť týchto opatrení bude potrebné posúdiť. | |

GR

Pripomienka Dvora audítorov

Prijaté opatrenie

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

Rozvoj vidieka

AGRI

Dotácie na úrokové sadzby: zavedené postupy nezabezpečujú primeraný audit trail, a preto nie je možné overiť zákonnosť vyplácania dotácií EÚ konečným príjemcom (Francúzsko) [bod 5.15 (1)].

Podľa Komisie Francúzsko zaviedlo nový administratívny systém, ktorý od roku 2008 uľahčuje sledovať úver z banky ku konečnému príjemcovi. Certifikačný orgán preskúmal všetky platby uhradené v roku 2009 bankám, ktoré udelili znížené úrokové sadzby. Certifikačný orgán zistil, že platby boli správne, ale poznamenal, že nový systém stále nezabezpečuje úplnú vysledovateľnosť všetkých jednotlivých úverov, na ktoré sa vzťahuje faktúra banky. Komisia následne kontrolovala túto záležitosť osobitnými kontrolami vo Francúzsku.

V roku 2009 bolo stále ťažké vytvoriť prepojenie medzi faktúrou banky na sumu znížených úrokových sadzieb, ktoré banka udelila v danom období, a jednotlivými úvermi konečným príjemcom.

Komisia sa na základe vlastného auditu domnieva, že audit trail je skutočne možné sledovať.

Rozvoj vidieka

AGRI

V oblasti rozvoja vidieka je potrebné ďalšie úsilie na zjednodušenie pravidiel a podmienok [bod 5.66 (2)].

Opatrenie prijala v roku 2009 Rada a Komisia. Rada predložila šestnástim členským štátom konkrétne návrhy na zjednodušenie rôznych aspektov spoločnej poľnohospodárskej politiky. Niektoré návrhy sa týkali zjednodušenia pravidiel a kontrol týkajúcich sa krížového plnenia, a preto sa vzťahovali aj na rozvoj vidieka. Oddelenia Komisie preskúmali tieto návrhy a predpokladali predložiť Rade v roku 2010 náležité zmeny a doplnenia súčasných pravidiel. Na svojom zasadnutí v dňoch 14. – 16. decembra 2009 Rada vyslovila spokojnosť so zámerom Komisie pokračovať v práci na niekoľkých návrhoch a vyzvala Komisiu, aby jej predložila navrhované zmeny a doplnenia a aby pokračovala v práci na rôznych prebiehajúcich projektoch zjednodušenia.

Kroky prijaté v roku 2009 poukazujú na to, že sa venovala pozornosť potrebe zjednodušiť niektoré pravidlá a podmienky platné pre opatrenia rozvoja vidieka. Keďže sa na výdavky v oblasti rozvoja vzťahujú vnútroštátne pravidlá, Dvor audítorov v súlade s odporúčaním Rady o udelení absolutória za rozpočtový rok 2008 pripomína, že zjednodušenie by sa malo dosiahnuť aj na úrovni členských štátov.

Pozri odpoveď Komisie na bod 3.74.

IACS

AGRI

Grécko

Dvor audítorov už mnoho rokov poukazuje na problém nedostatočného zavedenia systému IACS v Grécku. V Grécku je systém LPIS neúplný a obsahuje chyby, pokiaľ ide o odkazy na parcely. Okrem toho boli zaznamenané nedostatky administratívnych kontrol a kontrol na mieste.

Vo výročnej správe o činnosti GR AGRI sa do roku 2007 nachádzala výhrada k systému IACS v Grécku. V roku 2008 Komisia rozhodla, že od postupu podávania žiadostí na rok 2009 sú v Grécku prítomné a funkčné všetky prvky systému IACS a výhradu možno zrušiť.

Auditom systémov, ktorý vykonal Dvor audítorov v rámci DAS 2009, sa potvrdilo, že systém IACS v Grécku stále účinne nezaisťuje správnosť platieb, t. j. systém LPIS/GIS v Grécku stále nie je plne v prevádzke, databáza žiadostí poskytuje nespoľahlivý audit trail, rozsah a kvalita kontrol na mieste nie sú dostatočné [body 3.37, 3.39 a 3.45 (3)].

Pri akreditačnom audite agentúry OPEKEPE, ktorý v roku 2009 vykonalo GR AGRI, sa zistili závažné nedostatky týkajúce sa riadenia EPZF (výročná správa o činnosti GR AGRI za rok 2009, A.1.3, s. 29).

Výsledky opatrení, ktoré prijala Komisia a členské štáty, zatiaľ nemožno posúdiť. Dokončenie akčných plánov sa predpokladá až v roku 2011 a v realizácii jednotlivých plánov sa už vyskytli isté oneskorenia (výročná správa o činnosti GR AGR za rok 2009).

Výsledky opatrení, ktoré prijala Komisia a členské štáty, zatiaľ nemožno posúdiť.

Za rok podávania žiadostí 2008 boli zaznamenané nedostatky systému LPIS v Grécku, na Cypre, v Litve, Taliansku a Španielsku [body 3.37 a 3.38 (3)].

Dvor audítorov opäť zaznamenal nedostatky v systéme, ktorý riadi uplatňovanie sankcií.

Dvor audítorov odporúča vyriešiť zistené nedostatky systémov.

Komisia uznáva, že v minulosti boli problémy s gréckym IACS, avšak pri novom LPIS-GIS, ktorý je v prevádzke, sa počnúc žiadosťami za rok 2009 problémy vyriešili, pretože riziko sa znížilo.

Pokiaľ ide o audit akreditácie platobnej agentúry OPEKEPE (Platobnej a kontrolnej agentúry na usmernenie a záruky pomoci Spoločenstva), v roku 2009 GR AGRI odhalilo závažné nedostatky týkajúce sa skôr EPFRV ako EPZF. Akreditácia agentúry OPEKEPE sa v dôsledku toho obmedzila na opatrenia EPFRV, pre ktoré bol zavedený riadny kontrolný systém a postupy.

Komisia zistila, že pri žiadostiach za rok 2008 boli značné nedostatky v Bulharsku a Rumunsku. V dôsledku toho zaviedli tieto členské štáty v roku 2009 akčné plány, ktoré Komisia pozorne sledovala. Keďže sa však dokončenie týchto akčných plánov očakáva až v roku 2011 a Komisia už zaznamenala oneskorenia, generálny riaditeľ GR AGRI v správe o činnosti za rok 2009 vzniesol výhradu z dôvodu ochrany dobrej povesti.

Ostatné členské štáty majú v IACS problémy menej závažného charakteru, ktoré neznižujú účinnosť ich systémov, je však pri nich čo zlepšovať. V prípade týchto štátov sa zaviedli akčné plány a odstránili sa problémy zistené v predchádzajúcich rokoch alebo sa v tomto smere dosahuje dostatočný pokrok.

V prípade Grécka, Talianska, Španielska a Portugalska sú nedostatky administratívnej kontroly súčasťou prebiehajúcich postupov overenia súladu.

Ostatné členské štáty

Pri uplatňovaní kľúčových prvkov systému sa zistili významné nedostatky v Spojenom kráľovstve (Škótsko), Bulharsku a Rumunsku. Dvor audítorov preto usudzuje, že v týchto členských krajinách systém IACS účinne nezaisťuje správnosť platieb [bod 5.32 (2)].

Bulharsko a Rumunsko stanovili akčné plány na riešenie nedostatkov. Komisia tieto plány schválila v roku 2009.

Komisia zastáva názor, že nedostatok zistený v Spojenom kráľovstve má len veľmi obmedzený vplyv na systém.

Komisia následne kontroluje prípady oznámené v rámci postupov overenia zhody.

LPIS

Dvor audítorov zistil významné nedostatky systému LPIS v dvoch členských štátoch, ktoré majú závažný vplyv na efektívnosť administratívnych krížových kontrol (BG, UK). V ďalšom členskom štáte (ES) boli z dôvodu uplatnenia štedrých koeficientov uznané na platbu neoprávnené plochy (čiastočne zalesnené a/alebo skalnaté horské pastviny [bod 5.36 (2)].

V niektorých štátoch grafická vrstva systému LPIS (GIS) obsahuje zastarané letecké snímky [bod 5.30 písm. b) a c) (1)].

Dvor audítorov ďalej v jednom členskom štáte nezistil žiadne primerané ohraničenie platieb na základe ortofotografií (PL).

Komisia zmenila a doplnila nariadenie (ES) č. 1122/2009 [zmena a doplnenie v nariadení (ES) č. 146/2010] požiadavkou na členské štáty, ktoré sú povinné každoročne hodnotiť kvalitu ich systému LPIS a v prípade potreby navrhnúť akčný plán na odstránenie zistených nedostatkov (výročná správa o činnosti GR AGR za rok 2009, s. 48).

Komisia následne kontroluje prípady oznámené v rámci postupov overenia zhody.

Administratívne kontroly

Nedostatky administratívnych kontrol priamych spojených platieb sa zistili v audite DAS 2007 v Grécku, Taliansku, Španielsku a Portugalsku: vloženie nesprávnych údajov predložených v žiadostiach, platba na rovnakú parcelu v rámci viacerých nezlučiteľných schém pomoci a nesprávne uplatnenie pokút a sankcií, ktoré viedli k preplatkom[bod 5.27 písm. a) (1)].

Komisia následne kontroluje prípady oznámené v rámci postupov overenia zhody.

SPS

AGRI

Auditom sa zistili systematické nedostatky vo výpočte nárokov [body 5.22 až 5.26 (1), 5.38 (2)].

Dvor audítorov zistil pri opätovných kontrolách, ktoré vykonal, množstvo špecifických nedostatkov v kvalite kontrol na mieste a identifikoval neoprávnené plochy alebo parcely, ktoré mali národní kontrolóri vylúčiť (Grécko, Taliansko, Španielsko, Portugalsko) [bod 5.28 (1)].

Komisia následne kontroluje prípady oznámené v rámci postupov overenia zhody.

Pri auditoch Dvora audítorov sa naďalej zisťujú nedostatky vo výpočte nárokov a nedostatky kontrol [body 3.40, 3.41, 3.44, 3.45 (3)].

Komisia sleduje nedostatky zistené v súvislosti s overením postupu pri uzatváraní účtov.

Požiadavky GAEC

AGRI

Dvor audítorov odhalil nedostatky týkajúce sa toho, ako členský štát definuje poľnohospodára a čo je potrebné na udržiavanie pozemku v dobrom poľnohospodárskom a environmentálnom stave do takej miery, že niektorým príjemcom sa vypláca pomoc v rámci systémov SPS alebo SAPS bez toho, aby na príslušnom pozemku vykonávali akékoľvek zásahy [bod 5.49 (2)].

V článku 28 nariadenia (ES) č. 73/2009 sa zaviedlo ustanovenie – voliteľné pre členské štáty – vyradiť zo systémov podpory fyzické a právnické osoby, ktorých poľnohospodárske činnosti sú zanedbateľné. Avšak na druhej strane, pokiaľ ide o udržiavanie pôdy, Komisia zastáva názor, že súčasný systém poskytuje dostatočné záruky, že pri obhospodarovaní pôdy sa dodržiavajú požiadavky GAEC (výročná správa o činnosti GR AGR za rok 2009). Komisia preto v tejto záležitosti neplánuje prijať dodatočné opatrenia.

Dvor audítorov odporúča sprísniť pravidlá týkajúce sa požiadaviek GAEC a minimálneho udržiavania plôch [bod 3.73 písm. c), písm. d) (3)].

Pozri odpoveď Komisie na bod 3.73.

ENV

V prípade environmentálnych opatrení projekty financované z hlavného fondu (projekty LIFE) zahŕňali neoprávnené výdavky [bod 5.49 (1)].

GR ENV stanovilo akčný plán na zlepšenie oprávnenosti výdavkov deklarovaných príjemcami grantov v roku 2008. Ďalší akčný plán týkajúci sa zvyšovania povedomia príjemcov a preventívnych opatrení je v procese prípravy na prijatie v roku 2010.

Vplyv týchto akčných plánov sa zatiaľ neposudzoval, ale GR ENV už vydalo výhradu k neoprávneným výdavkom v žiadostiach.

Dvor audítorov urobil odhady na základe správ z auditov vydaných v roku 2009. Keďže v roku 2009 bol vďaka úsiliu pri znižovaní počtu nevyriešených súdnych prípadov vydaný veľký počet oneskorených správ, automaticky to zvyšuje zdanlivé oneskorovanie správ.

Ešte stále sa vyskytovali významné omeškania v ukončovaní auditov. V roku 2007 sa však situácia zlepšila [bod 5.49 (1)].

GR ENV uviedlo, že vynaložilo úsilie na skrátenie oneskorení.

Priemerné oneskorenie audítorských správ vzrástlo zo 191,6 dňa v roku 2006 na 230,5 dňa v roku 2009 (od dátumu auditu po dátum audítorskej správy). Dôkazy poukazujú na to, že GR ENV sa tento nedostatok zatiaľ nepodarilo úspešne napraviť.

Komisia verí, že v roku 2010 sa oneskorovanie zlepší, pretože v súčasnosti to je 116,56 dňa pri správach vydaných tento rok.

MARE

V oblasti politiky rybného hospodárstva nedostatočné právne predpisy a nedostatočné dokumentovanie výdavkov týkajúce sa zberu údajov v prípade riadenia rybného hospodárstva zvyšuje riziko vyplatenia neoprávnených platieb [bod 5.49 (1)].

Komisia uviedla, že právne predpisy budú zmenené v roku 2008. Nový právny základ bude obsahovať jasné pravidlá a mal by riešiť pripomienky Dvora audítorov.

V nariadení (ES) č. 1078/2008, ktoré vstúpilo do platnosti 1. januára 2009, sa opisujú kritériá oprávnenosti a dokumentácia, ktorá sa má predložiť spolu so žiadosťou na preplatenie výdavkov. Zistili sa však nedostatky v systémoch riadenia a kontroly, ktoré zaviedli vnútroštátne orgány, a pri auditoch Komisie v roku 2009 sa stále zistili neoprávnené výdavky.

Je správne, že boli odhalené nedostatky v hospodárení a kontrolnom systéme pri vykonávaní vnútroštátnych programov na zber údajov a že boli zistené neoprávnené výdavky. Všetky audity sa však uskutočnili so zameraním na plnenie týchto programov podľa predchádzajúceho právneho rámca, ktorého platnosť sa skončila koncom roka 2008. Audity, ktoré sa týkajú nového právneho rámca, vrátane nariadenia Komisie (ES) č. 1078/2008, sa plánujú na nasledujúci rok, t. j. po uhradení zostatku platieb za prvý rok vykonávania nového právneho rámca.

Záväzky vyplývajúce z konkrétnych prípadov obnovených dvojstranných dohôd v oblasti rybolovu nie sú včas pokryté záväzkom na zodpovedajúce rozpočtové prostriedky [bod 5.49 (1)].

Komisia zastávala názor, že rozpočtové záväzky na dohody v oblasti rybolovu možno vytvoriť až po prijatí právnych predpisov (rozhodnutia a/alebo nariadenia Rady).

Komisia je v procese zavádzania politiky včasného iniciovania postupu na prerokovanie protokolov a dohôd, čo umožní prijať rozpočtové záväzky predtým, ako vstúpia do platnosti právne záväzky.

Komisia začne postup zameraný na opätovné prerokovanie protokolov čo najskôr, v dostatočnom predstihu pred skončením ich platnosti. Závisí to aj od ochoty príslušných tretích štátov začať včas opätovné rokovania.

Pri finančnom nástroji na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH) Dvor audítorov zistil neoprávnené náklady [bod 5.25 (2)].

Komisia zaviedla stratégiu kontroly a vykonáva následné audity s cieľom overiť, či systémy riadenia a kontroly členských štátov fungujú afektívne a zabraňujú takýmto chybám.

V roku 2009 Komisia zistila významnú mieru neoprávnených nákladov, čo viedlo k výhrade vo výročnej správe o činnosti GR MARE.

V rámci uzávierky Komisia prijme všetky príslušné opatrenia na odpočítanie všetkých neoprávnených súm od záverečného výkazu výdavkov a žiadosti o vyplatenie zosta

SANCO

V oblasti zdravia a ochrany spotrebiteľa sa platby na veterinárne opatrenia uskutočnili bez všetkých podporných dokumentov [bod 5.49 (1)].

V nových zmluvách Komisia zaviedla klauzulu, v ktorej sa uvádza, že výrobca vakcín musí dokázať, že vakcíny boli zaslané na miesto určené Komisiou.

Komisia prijala nápravné opatrenie. Účinnosť týchto opatrení bude potrebné posúdiť.

---

(1)  Číslo bodu vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2007.

(2)  Číslo bodu vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2008.

(3)  Číslo bodu vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2009.

PRÍLOHA 3.5

ÚČTY VYLÚČENÉ Z FINANČNÝCH ROZHODNUTÍ ZA ROK 2009

| (mil. EUR) |
| --- |
| Členský štát | Platobná agentúra | Účty vylúčené z finančných rozhodnutí (1) |
| EPZF | EPFRV | TRDI |
| Nemecko | Baden-Württemberg | 428 | 82 | |
| Nemecko | Bayern StMELF | | 194 | |
| Nemecko | Hessen | 222 | 16 | |
| Nemecko | IBH | 1 | 12 | |
| Nemecko | Helaba | 4 | 5 | |
| Nemecko | Rheinland-Pfalz | | 36 | |
| Nemecko | Thüringen | | 73 | |
| Estónsko | PRIA | | | 3 |
| Taliansko | AGEA | 3 005 | | |
| Taliansko | Basilicata (ARBEA) | 110 | 17 | |
| Rumunsko | PARDF | | 565 | |
| Rumunsko | PIAA | 581 | | |
| Španielsko | Andalúzia | | 85 | |
| Španielsko | Asturias | | 36 | |
| Spolu | 4 351 | 1 121 | 3 |
| Zdroj: Rozhodnutia Komisie 2010/257/EÚ, 2010/258/EÚ a 2010/263/EÚ (Ú. v. EÚ L 112, 5.5.2010, Ú. v. EÚ L 113, 6.5.2010). |

(mil. EUR)

Členský štát

Platobná agentúra

Účty vylúčené z finančných rozhodnutí (1)

EPZF

EPFRV

TRDI

Nemecko

Baden-Württemberg

428

82

Nemecko

Bayern StMELF

194

Nemecko

Hessen

222

16

Nemecko

IBH

1

12

Nemecko

Helaba

4

5

Nemecko

Rheinland-Pfalz

36

Nemecko

Thüringen

73

Estónsko

PRIA

3

Taliansko

AGEA

3 005

Taliansko

Basilicata (ARBEA)

110

17

Rumunsko

PARDF

565

Rumunsko

PIAA

581

Španielsko

Andalúzia

85

Španielsko

Asturias

36

Spolu

4 351

1 121

3

Zdroj: Rozhodnutia Komisie 2010/257/EÚ, 2010/258/EÚ a 2010/263/EÚ (Ú. v. EÚ L 112, 5.5.2010, Ú. v. EÚ L 113, 6.5.2010).

---

(1)  Účty, ktoré Komisia podľa svojho názoru nemohla zúčtovať vo svojich rozhodnutiach z 30. apríla 2010. Náležité príčiny pripísané príslušným členským štátom si vyžadujú dodatočné prešetrenie.

Zdroj: Rozhodnutia Komisie 2010/257/EÚ, 2010/258/EÚ a 2010/263/EÚ (Ú. v. EÚ L 112, 5.5.2010, Ú. v. EÚ L 113, 6.5.2010).

---

KAPITOLA 4

Súdržnosť

OBSAH

Úvod

Špecifické charakteristiky skupiny politík

Rozsah auditu a audítorský prístup

Správnosť transakcií

Pripomienky k systémom

Systémy týkajúce sa správnosti transakcií

Systémy súvisiace so spätným získaním súm a finančnými korekciami

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia komisie

Závery a odporúčania

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 4.1. | V tejto kapitole sa nachádza špecifické hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa skupiny politík Súdržnosť, ktorá pozostáva z oblastí politiky 04 – Zamestnanosť a sociálne veci a 13 – Regionálna politika. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 4.1. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

4.1.

V tejto kapitole sa nachádza špecifické hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa skupiny politík Súdržnosť, ktorá pozostáva z oblastí politiky 04 – Zamestnanosť a sociálne veci a 13 – Regionálna politika. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 4.1.

| 4.1. | Komisia poznamenáva, že rozsah rozpočtových položiek 4 a 13 je širší ako politika súdržnosti. Tieto rozpočtové položky zahŕňajú sociálny dialóg, politiku rodovej rovnosti, predvstupovú pomoc a prevádzkové granty pre európske agentúry. |
| --- | --- |

4.1.

Tabuľka 4.1 –   Súdržnosť – Hlavné informácie

| (mil. EUR) |
| --- |
| Hlava rozpočtu | Oblasť politiky | Opis | Platby v roku 2009 | Spôsob rozpočtového hospodárenia |
| 4 | Zamestnanosť a sociálne veci | Administratívne výdavky | 97 | Centralizované priame |
| Európsky sociálny fond | 8 562 | Zdieľané |
| Práca v Európe – sociálny dialóg a mobilita | 57 | Centralizované priame |
| Zamestnanosť, sociálna solidarita a rodová rovnosť | 113 | Centralizované priame |
| Európsky fond na prispôsobenie sa globalizácii | 12 | Zdieľané |
| Nástroj predvstupovej pomoci | 65 | Decentralizované |
| | 8 906 | |
| 13 | Regionálna politika | Administratívne výdavky | 83 | Centralizované priame |
| Európsky fond regionálneho rozvoja a ostatné regionálne operácie | 18 250 | Zdieľané |
| Kohézny fond (vrátane bývalého nástroja ISPA) | 7 080 | Zdieľané |
| Predvstupové operácie v oblasti štrukturálnych politík | 705 | Decentralizované |
| Fond solidarity | 623 | Zdieľané |
| | 26 741 | |
| Celkové administratívne výdavky (14) | 180 | |
| Celkové prevádzkové výdavky (15)
  (z toho): | 35 467 | |
| — | zálohy |

(mil. EUR)

Hlava rozpočtu

Oblasť politiky

Opis

Platby v roku 2009

Spôsob rozpočtového hospodárenia

4

Zamestnanosť a sociálne veci

Administratívne výdavky

97

Centralizované priame

Európsky sociálny fond

8 562

Zdieľané

Práca v Európe – sociálny dialóg a mobilita

57

Centralizované priame

Zamestnanosť, sociálna solidarita a rodová rovnosť

113

Centralizované priame

Európsky fond na prispôsobenie sa globalizácii

12

Zdieľané

Nástroj predvstupovej pomoci

65

Decentralizované

8 906

13

Regionálna politika

Administratívne výdavky

83

Centralizované priame

Európsky fond regionálneho rozvoja a ostatné regionálne operácie

18 250

Zdieľané

Kohézny fond (vrátane bývalého nástroja ISPA)

7 080

Zdieľané

Predvstupové operácie v oblasti štrukturálnych politík

705

Decentralizované

Fond solidarity

623

Zdieľané

26 741

Celkové administratívne výdavky (14)

180

Celkové prevádzkové výdavky (15)
  (z toho):

35 467

—

12 386

| — | priebežné/konečné platby |
| --- | --- |

—

23 081

Celkové platby za rok

35 647

Celkové záväzky za rok

49 719

| Poznámka: | „Podrobné informácie o plnení rozpočtu za rok 2009 je možné získať z časti II ročnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev za rozpočtový rok 2009, dokumentov EK (Generálne riaditeľstvo pre rozpočet) Správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení – rozpočtový rok 2009, ako aj zo správy Analýza plnenia rozpočtu štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu v roku 2009.“ |
| --- | --- |

Poznámka:

„Podrobné informácie o plnení rozpočtu za rok 2009 je možné získať z časti II ročnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev za rozpočtový rok 2009, dokumentov EK (Generálne riaditeľstvo pre rozpočet) Správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení – rozpočtový rok 2009, ako aj zo správy Analýza plnenia rozpočtu štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu v roku 2009.“

| Poznámka: | „Táto kapitola taktiež zahŕňa (osobitný) nástroj predvstupovej pomoci I(S)PA, sociálny dialóg a mobilitu a opatrenia rodovej rovnosti v oboch obdobiach, ktoré prísne vzaté nie sú súčasťou politiky súdržnosti. Výdavky na rozvoj vidieka a rybné hospodárstvo patria do oblastí politiky 5 – Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka a 11 – Rybné hospodárstvo.“ |
| --- | --- |

Poznámka:

„Táto kapitola taktiež zahŕňa (osobitný) nástroj predvstupovej pomoci I(S)PA, sociálny dialóg a mobilitu a opatrenia rodovej rovnosti v oboch obdobiach, ktoré prísne vzaté nie sú súčasťou politiky súdržnosti. Výdavky na rozvoj vidieka a rybné hospodárstvo patria do oblastí politiky 5 – Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka a 11 – Rybné hospodárstvo.“

Zdroj: Účtovná závierka za rok 2009.

Špecifické charakteristiky skupiny politík

Ciele politík a ich nástroje

| 4.2. | Cieľom politík súdržnosti je posilniť hospodársku a sociálnu súdržnosť v Európskej únii zmenšením rozdielov v rozvoji jednotlivých regiónov. |
| --- | --- |

4.2.

Cieľom politík súdržnosti je posilniť hospodársku a sociálnu súdržnosť v Európskej únii zmenšením rozdielov v rozvoji jednotlivých regiónov.

| 4.3. | Absolútna väčšina výdavkov v tejto oblasti sa vynakladá prostredníctvom týchto troch fondov:






  a) | Európsky fond regionálneho rozvoja (EFRR) na financovanie investícií do infraštruktúry, vytvárania alebo udržiavania pracovných miest, iniciatív miestneho rozvoja a činností malých a stredných podnikov (MSP); |
| --- | --- | --- |

4.3.

Absolútna väčšina výdavkov v tejto oblasti sa vynakladá prostredníctvom týchto troch fondov:

a)

Európsky fond regionálneho rozvoja (EFRR) na financovanie investícií do infraštruktúry, vytvárania alebo udržiavania pracovných miest, iniciatív miestneho rozvoja a činností malých a stredných podnikov (MSP);

| b) | Európsky sociálny fond (ESF) na poskytovanie finančnej pomoci na boj proti nezamestnanosti, rozvoj ľudských zdrojov a podporu začleňovania na trh práce; |
| --- | --- |

b)

Európsky sociálny fond (ESF) na poskytovanie finančnej pomoci na boj proti nezamestnanosti, rozvoj ľudských zdrojov a podporu začleňovania na trh práce;

| c) | Kohézny fond na financovanie investícií do životného prostredia a dopravnej infraštruktúry v členských štátoch, ktorých hrubý domáci produkt na jedného obyvateľa je nižší než 90 % priemeru Európskej únie. |
| --- | --- |

c)

Kohézny fond na financovanie investícií do životného prostredia a dopravnej infraštruktúry v členských štátoch, ktorých hrubý domáci produkt na jedného obyvateľa je nižší než 90 % priemeru Európskej únie.

| 4.4. | Výdavky na politiky súdržnosti sa uskutočňujú spoločne s členskými štátmi, ktoré taktiež spolufinancujú príslušné projekty. Výdavky na politiky súdržnosti sa plánujú vo viacročných programovacích obdobiach: platby sa týkajú výdavkov, ktoré vznikli v oprávnenom období (1). V dôsledku toho môžu pokračovať aj niekoľko rokov po skončení programovacieho obdobia. Táto kapitola sa týka programovacích období 2000 – 2006 a 2007 – 2013. |
| --- | --- |

4.4.

Výdavky na politiky súdržnosti sa uskutočňujú spoločne s členskými štátmi, ktoré taktiež spolufinancujú príslušné projekty. Výdavky na politiky súdržnosti sa plánujú vo viacročných programovacích obdobiach: platby sa týkajú výdavkov, ktoré vznikli v oprávnenom období (1). V dôsledku toho môžu pokračovať aj niekoľko rokov po skončení programovacieho obdobia. Táto kapitola sa týka programovacích období 2000 – 2006 a 2007 – 2013.

| 4.5. | Výdavky sa realizujú prostredníctvom veľkého počtu viacročných operačných programov (OP) (2) v jednotlivých členských štátoch a ich regiónoch. Komisia schvaľuje OP na základe návrhov členských štátov. Členské štáty vyberajú jednotlivé projekty, ktoré budú zaradené do OP. Tieto projekty realizujú rôzne typy navrhovateľov projektov (súkromné osoby, združenia, súkromné alebo štátne spoločnosti alebo miestne, regionálne či štátne orgány). Na začiatku programu Komisia uhradí členským štátom platby predbežného financovania. Navrhovatelia projektov deklarujú príslušným orgánom členských štátov oprávnené náklady, ktoré im vznikli. Členské štáty potom prostredníctvom osvedčených výkazov výdavkov žiadajú Komisiu o ich preplatenie. To sa deje prostredníctvom priebežných alebo konečných žiadostí o platbu. |
| --- | --- |

4.5.

Výdavky sa realizujú prostredníctvom veľkého počtu viacročných operačných programov (OP) (2) v jednotlivých členských štátoch a ich regiónoch. Komisia schvaľuje OP na základe návrhov členských štátov. Členské štáty vyberajú jednotlivé projekty, ktoré budú zaradené do OP. Tieto projekty realizujú rôzne typy navrhovateľov projektov (súkromné osoby, združenia, súkromné alebo štátne spoločnosti alebo miestne, regionálne či štátne orgány). Na začiatku programu Komisia uhradí členským štátom platby predbežného financovania. Navrhovatelia projektov deklarujú príslušným orgánom členských štátov oprávnené náklady, ktoré im vznikli. Členské štáty potom prostredníctvom osvedčených výkazov výdavkov žiadajú Komisiu o ich preplatenie. To sa deje prostredníctvom priebežných alebo konečných žiadostí o platbu.

| 4.6. | V roku 2009 výdavky z EFRR, KF a ESF tvorili najmä priebežné a konečné platby (pozri
  tabuľku 4.1
  ). V programovacom období 2007 – 2013 sa uhradili priebežné platby vo výške 14,1 mld. EUR a platby predbežného financovania vo výške 11,3 mld. EUR. Okrem toho priebežné a konečné platby za obdobie 2000 – 2006 dosiahli výšku 8,4 mld. EUR. |
| --- | --- |

4.6.

V roku 2009 výdavky z EFRR, KF a ESF tvorili najmä priebežné a konečné platby (pozri
  tabuľku 4.1
  ). V programovacom období 2007 – 2013 sa uhradili priebežné platby vo výške 14,1 mld. EUR a platby predbežného financovania vo výške 11,3 mld. EUR. Okrem toho priebežné a konečné platby za obdobie 2000 – 2006 dosiahli výšku 8,4 mld. EUR.

Dohľad a kontrola nad výdavkami v oblasti súdržnosti

| 4.7. | Členské štáty zodpovedajú za implementáciu EFRR, ESF a KF. Zodpovednosť za každodenné spravovanie a primárne kontroly, ktoré majú zabrániť nesprávnemu uhrádzaniu nákladov na projekty a ďalším nezrovnalostiam alebo ich odhaliť a opraviť, sú zverené riadiacim a sprostredkovateľským orgánom. Certifikačné orgány vykonávajú ďalšie kontroly pred zaslaním žiadostí o platbu Komisii. |
| --- | --- |

4.7.

Členské štáty zodpovedajú za implementáciu EFRR, ESF a KF. Zodpovednosť za každodenné spravovanie a primárne kontroly, ktoré majú zabrániť nesprávnemu uhrádzaniu nákladov na projekty a ďalším nezrovnalostiam alebo ich odhaliť a opraviť, sú zverené riadiacim a sprostredkovateľským orgánom. Certifikačné orgány vykonávajú ďalšie kontroly pred zaslaním žiadostí o platbu Komisii.

| 4.8. | Na programovacie obdobie 2007 – 2013 sa posilnili opatrenia v oblasti auditu a kontroly (3). Členské štáty sú povinné predložiť Komisii na schválenie správu a stanovisko za každý OP. V správe sa musí objasniť, či sú systémy riadenia a kontroly v súlade s príslušnými nariadeniami (správa o posúdení zhody). Kontrolný orgán je povinný predložiť audítorskú stratégiu do deviatich mesiacov od schválenia programu. Okrem toho kontrolný orgán zodpovedá Komisii za poskytnutie primeraného uistenia o účinnom fungovaní systémov riadenia a kontroly programu a následne správnosti osvedčených výdavkov (4), a to prostredníctvom kontrolných správ (5) a výročných stanovísk. |
| --- | --- |

4.8.

Na programovacie obdobie 2007 – 2013 sa posilnili opatrenia v oblasti auditu a kontroly (3). Členské štáty sú povinné predložiť Komisii na schválenie správu a stanovisko za každý OP. V správe sa musí objasniť, či sú systémy riadenia a kontroly v súlade s príslušnými nariadeniami (správa o posúdení zhody). Kontrolný orgán je povinný predložiť audítorskú stratégiu do deviatich mesiacov od schválenia programu. Okrem toho kontrolný orgán zodpovedá Komisii za poskytnutie primeraného uistenia o účinnom fungovaní systémov riadenia a kontroly programu a následne správnosti osvedčených výdavkov (4), a to prostredníctvom kontrolných správ (5) a výročných stanovísk.

| 4.9. | Členské štáty taktiež nesú primárnu zodpovednosť za nápravu nesprávnych výdavkov, ktoré odhalia, a ich oznámenie Komisii. Členské štáty musia prijať opatrenia na spätné získanie alebo vyňatie platieb neoprávnene vyplatených príjemcom výdavkov na politiky súdržnosti. |
| --- | --- |

4.9.

Členské štáty taktiež nesú primárnu zodpovednosť za nápravu nesprávnych výdavkov, ktoré odhalia, a ich oznámenie Komisii. Členské štáty musia prijať opatrenia na spätné získanie alebo vyňatie platieb neoprávnene vyplatených príjemcom výdavkov na politiky súdržnosti.

| 4.10. | Komisia dohliada na členské štáty a snaží sa zabezpečiť, aby ich systémy riadenia a kontroly fungovali podľa požiadaviek. Ak Komisia pri audite zistí, že členské štáty neopravili neoprávnené výdavky alebo v systémoch riadenia a kontroly sú vážne nedostatky, preruší a/alebo pozastaví platby príslušnému členskému štátu (6). Ak členský štát nezíska späť finančné prostriedky alebo nevyjme neoprávnené výdavky (t. j. nenahradí vyradené výdavky inými oprávnenými výdavkami), alebo ak nenapraví zistené nedostatky systémov, Komisia môže uplatniť finančné korekcie a primerane znížiť financovanie zo strany EÚ. |
| --- | --- |

4.10.

Komisia dohliada na členské štáty a snaží sa zabezpečiť, aby ich systémy riadenia a kontroly fungovali podľa požiadaviek. Ak Komisia pri audite zistí, že členské štáty neopravili neoprávnené výdavky alebo v systémoch riadenia a kontroly sú vážne nedostatky, preruší a/alebo pozastaví platby príslušnému členskému štátu (6). Ak členský štát nezíska späť finančné prostriedky alebo nevyjme neoprávnené výdavky (t. j. nenahradí vyradené výdavky inými oprávnenými výdavkami), alebo ak nenapraví zistené nedostatky systémov, Komisia môže uplatniť finančné korekcie a primerane znížiť financovanie zo strany EÚ.

| 4.10. | Členské štáty sú v prvom rade povinné zabezpečiť, aby výdavky na spolufinancovanie oznámené Komisii boli správne. Komisia vykonáva dohľad prostredníctvom svojej audítorskej činnosti, s prihliadaním aj na audítorskú činnosť Spoločenstva a členských štátov, ale aj formou programových rokovaní, monitorovacích výborov, výročných zasadnutí s riadiacimi a kontrolnými orgánmi a poskytovaním rozsiahlych usmernení a organizovaním seminárov.

  Komisia posilnila svoj dohľad prostredníctvom realizácie akčného plánu z roku 2008 [KOM(2008) 97 v konečnom znení].


  V roku 2009 prijala Komisia 7 rozhodnutí o pozastavení platby a uložila finančné korekcie v celkovej výške 2,3 miliardy EUR. |
| --- | --- |

4.10.

Komisia posilnila svoj dohľad prostredníctvom realizácie akčného plánu z roku 2008 [KOM(2008) 97 v konečnom znení].

V roku 2009 prijala Komisia 7 rozhodnutí o pozastavení platby a uložila finančné korekcie v celkovej výške 2,3 miliardy EUR.

Špecifické riziká z hľadiska správnosti

| 4.11. | Právne predpisy v oblasti politík súdržnosti sú zložité, vyžaduje sa súlad s rôznymi politikami a pravidlami EÚ, napr. s pravidlami verejného obstarávania a štátnej pomoci, ako aj s požiadavkami špecifickými pre výdavky v tejto oblasti. |
| --- | --- |

4.11.

Právne predpisy v oblasti politík súdržnosti sú zložité, vyžaduje sa súlad s rôznymi politikami a pravidlami EÚ, napr. s pravidlami verejného obstarávania a štátnej pomoci, ako aj s požiadavkami špecifickými pre výdavky v tejto oblasti.

| 4.11. | Komisia poukazuje na rozsiahle zjednodušovanie právneho rámca pre politiku súdržnosti, ktoré sa začalo v roku 2008 a skončilo sa v roku 2010 a v ktorom boli zahrnuté osobitné požiadavky na odvetvové nariadenia.

  Možné nedostatky pri uplatňovaní pravidiel EÚ pre verejné obstarávanie a pre poskytovanie štátnej pomoci na vnútroštátnej, regionálnej alebo miestnej úrovni pri uplatňovaní práva EÚ sa nevzťahujú výlučne na realizáciu projektov v oblasti politiky súdržnosti. |
| --- | --- |

4.11.

Možné nedostatky pri uplatňovaní pravidiel EÚ pre verejné obstarávanie a pre poskytovanie štátnej pomoci na vnútroštátnej, regionálnej alebo miestnej úrovni pri uplatňovaní práva EÚ sa nevzťahujú výlučne na realizáciu projektov v oblasti politiky súdržnosti.

| 4.12. | Za implementáciu politík súdržnosti v členských štátoch zodpovedá mnoho orgánov (vnútroštátne orgány, regionálne orgány, sprostredkovateľské orgány) a ešte vyšší počet príjemcov a prijímateľov podpory Spoločenstva. Aktéri zapojení do realizácie OP a projektov na národnej alebo regionálnej úrovni si nemusia byť vedomí príslušných pravidiel alebo si nemusia byť istí, ako ich správne uplatňovať. To môže viesť k nesprávnym alebo neodôvodneným vyhláseniam. |
| --- | --- |

4.12.

Za implementáciu politík súdržnosti v členských štátoch zodpovedá mnoho orgánov (vnútroštátne orgány, regionálne orgány, sprostredkovateľské orgány) a ešte vyšší počet príjemcov a prijímateľov podpory Spoločenstva. Aktéri zapojení do realizácie OP a projektov na národnej alebo regionálnej úrovni si nemusia byť vedomí príslušných pravidiel alebo si nemusia byť istí, ako ich správne uplatňovať. To môže viesť k nesprávnym alebo neodôvodneným vyhláseniam.

| 4.12. | Právny rámec na obdobie 2007 – 2013 sa zdokonalil s cieľom zabezpečiť, aby príjemcovia boli informovaní o všetkých osobitných podmienkach financovania, vykonávania a vykazovania a aby sa riadiace orgány pred schválením projektov presvedčili o tom, či sú príjemcovia schopní tieto podmienky splniť.

  Komisia okrem toho od začiatku programového obdobia zabezpečovala pre príslušné orgány v členských štátoch pravidelnú a včasnú odbornú prípravu a usmerňovala ich. V tomto zmysle boli aj v akčnom pláne prijatom vo februári 2008 [KOM(2008) 97 v konečnom znení] stanovené osobitné činnosti v oblasti odbornej prípravy a tieto činnosti sa pravidelne uskutočňujú. |
| --- | --- |

4.12.

Komisia okrem toho od začiatku programového obdobia zabezpečovala pre príslušné orgány v členských štátoch pravidelnú a včasnú odbornú prípravu a usmerňovala ich. V tomto zmysle boli aj v akčnom pláne prijatom vo februári 2008 [KOM(2008) 97 v konečnom znení] stanovené osobitné činnosti v oblasti odbornej prípravy a tieto činnosti sa pravidelne uskutočňujú.

| 4.13. | Platby príjemcom z OP za výdavky vzniknuté v priebehu oprávneného obdobia zvyčajne pokračujú aj po skončení programovacieho obdobia, až kým sa nedokončia všetky projekty a neuzavrie program. Keďže sa obdobie oprávnenosti za roky 2000 – 2006 skončilo v roku 2009, vnútroštátne orgány mohli byť pod tlakom, aby vyčerpali zaviazané finančné prostriedky EÚ. Ako Dvor audítorov uviedol vo výročnej správe za rok 2008, zvyšuje sa tým riziko, že sa z rozpočtu EÚ preplatia neoprávnené projekty, keď sa neoprávnené výdavky nahradia novými výdavkami (vyňatie) bez ich predbežného overenia členskými štátmi pred ukončením programu (7). |
| --- | --- |

4.13.

Platby príjemcom z OP za výdavky vzniknuté v priebehu oprávneného obdobia zvyčajne pokračujú aj po skončení programovacieho obdobia, až kým sa nedokončia všetky projekty a neuzavrie program. Keďže sa obdobie oprávnenosti za roky 2000 – 2006 skončilo v roku 2009, vnútroštátne orgány mohli byť pod tlakom, aby vyčerpali zaviazané finančné prostriedky EÚ. Ako Dvor audítorov uviedol vo výročnej správe za rok 2008, zvyšuje sa tým riziko, že sa z rozpočtu EÚ preplatia neoprávnené projekty, keď sa neoprávnené výdavky nahradia novými výdavkami (vyňatie) bez ich predbežného overenia členskými štátmi pred ukončením programu (7).

| 4.13. | Právne rámce na obdobia 2000 – 2006 a 2007 – 2013 stanovujú, že pridelené finančné prostriedky je potrebné využiť v období 2 prípadne 3 rokov po ich pridelení, aby sa tak predišlo automatickému zrušeniu viazanosti týchto prostriedkov. To zabezpečuje, aby sa výdavky vynakladali a preplácali rovnomerne v priebehu celého obdobia a nesústreďovali sa do posledného roku.

  Komisia osobitne dbá aj na to, aby riadiace a kontrolné systémy členských štátov pracovali efektívne počas celého implementačného obdobia až do zavŕšenia činností, a v prípade potreby uplatňuje finančné korekcie. |
| --- | --- |

4.13.

Komisia osobitne dbá aj na to, aby riadiace a kontrolné systémy členských štátov pracovali efektívne počas celého implementačného obdobia až do zavŕšenia činností, a v prípade potreby uplatňuje finančné korekcie.

Komisia aktívne prijíma následné opatrenia vo vzťahu k riziku zistenému vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2008, predovšetkým v súvislosti s uzatváraním programov na obdobie 2000 – 2006.

| 4.14. | Na programovacie obdobie 2007 – 2013 Komisia schválila posúdenia členských štátov o zhode (ktoré tvoria prílohu k správam o opise systémov riadenia a kontroly) a stratégie auditu, čo predstavuje prvú základnú zložku kontrolného rámca politík súdržnosti. Pokiaľ a kým Komisia neschváli posúdenia o zhode, nepovolí priebežné platby na príslušný program. Členské štáty súčasne môžu začať s uhrádzaním platieb príjemcom prostredníctvom neschválených systémov, kým čakajú na schválenie Komisie. Výdavky, ktoré vzniknú v tomto období, sú ohrozené vyšším rizikom chybovosti. |
| --- | --- |

4.14.

Na programovacie obdobie 2007 – 2013 Komisia schválila posúdenia členských štátov o zhode (ktoré tvoria prílohu k správam o opise systémov riadenia a kontroly) a stratégie auditu, čo predstavuje prvú základnú zložku kontrolného rámca politík súdržnosti. Pokiaľ a kým Komisia neschváli posúdenia o zhode, nepovolí priebežné platby na príslušný program. Členské štáty súčasne môžu začať s uhrádzaním platieb príjemcom prostredníctvom neschválených systémov, kým čakajú na schválenie Komisie. Výdavky, ktoré vzniknú v tomto období, sú ohrozené vyšším rizikom chybovosti.

| 4.14. | Komisia vykonala postupy schvaľovania (správ o posúdení súladu a vnútroštátnych stratégií auditu) v stanovených lehotách. Riziko, ktoré Dvor audítorov zistil, je spojené so zákonnou lehotou na predloženie správ o posúdení súladu a stratégií auditu členskými štátmi.

  Komisia sa domnieva, že toto riziko je obmedzené, pretože skutočnosť, že zatiaľ neschválila riadiace ani kontrolné systémy, neznamená, že takéto systémy, schválené na vnútroštátnej úrovni, nespĺňajú požiadavky a nefungujú efektívne.


  Sú zavedené kontroly na obmedzenie rizika a generálne riaditeľstvá, do ktorých pôsobnosti patria štrukturálne fondy, toto riziko vo svojej stratégii auditu zohľadnili a zároveň naň upozornili audítorské orgány. Každý audítorský orgán musí predložiť Komisii závery vyvodené z výsledkov auditov reprezentatívnych vzoriek operácií, v ktorej sú zahrnuté výdavky nahlásené každý rok, a každoročné stanovisko týkajúce sa účinného fungovania riadiacich a kontrolných systémov. |
| --- | --- |

4.14.

Komisia sa domnieva, že toto riziko je obmedzené, pretože skutočnosť, že zatiaľ neschválila riadiace ani kontrolné systémy, neznamená, že takéto systémy, schválené na vnútroštátnej úrovni, nespĺňajú požiadavky a nefungujú efektívne.

Sú zavedené kontroly na obmedzenie rizika a generálne riaditeľstvá, do ktorých pôsobnosti patria štrukturálne fondy, toto riziko vo svojej stratégii auditu zohľadnili a zároveň naň upozornili audítorské orgány. Každý audítorský orgán musí predložiť Komisii závery vyvodené z výsledkov auditov reprezentatívnych vzoriek operácií, v ktorej sú zahrnuté výdavky nahlásené každý rok, a každoročné stanovisko týkajúce sa účinného fungovania riadiacich a kontrolných systémov.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 4.15. | Všeobecný audítorský prístup a metodika auditu Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1.
  Pri audite skupiny politík Súdržnosť je potrebné upozorniť na tieto osobitné záležitosti: |
| --- | --- |

4.15.

Všeobecný audítorský prístup a metodika auditu Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1.
  Pri audite skupiny politík Súdržnosť je potrebné upozorniť na tieto osobitné záležitosti:

4.15.

| — | testovala sa vzorka 180 priebežných a konečných platieb. 69 % z týchto náhodne vybraných platieb sa týkalo projektov z programovacieho obdobia 2007 – 2013, |
| --- | --- |

—

testovala sa vzorka 180 priebežných a konečných platieb. 69 % z týchto náhodne vybraných platieb sa týkalo projektov z programovacieho obdobia 2007 – 2013,

| — | platby predbežného financovania neboli zaradené do vzorky pre veľmi nízke riziko spájané s týmto typom platieb. |
| --- | --- |

—

platby predbežného financovania neboli zaradené do vzorky pre veľmi nízke riziko spájané s týmto typom platieb.

| — | Komisia poznamenáva, že predbežné financovanie, ktoré a priori neprináša prakticky žiadne riziko, predstavovalo v roku 2009 jednu tretinu jej platieb v oblasti politiky súdržnosti (pozri tabuľku 4.1). |
| --- | --- |

—

| 4.16. | Hodnotenie systémov zahŕňalo systémy riadenia a kontroly týkajúce sa:






  — | zhody s niektorými hlavnými ustanoveniami uvedenými v právnych predpisoch 16 OP z programovacieho obdobia 2007 – 2013 v 13 členských štátoch, |
| --- | --- | --- |

4.16.

Hodnotenie systémov zahŕňalo systémy riadenia a kontroly týkajúce sa:

—

zhody s niektorými hlavnými ustanoveniami uvedenými v právnych predpisoch 16 OP z programovacieho obdobia 2007 – 2013 v 13 členských štátoch,

| — | spracovania a podávania správ o spätnom získaní a vyňatí výdavkov za štyri OP a jednu iniciatívu Spoločenstva z programovacieho obdobia 2000 – 2006 v šiestich členských štátoch. |
| --- | --- |

—

spracovania a podávania správ o spätnom získaní a vyňatí výdavkov za štyri OP a jednu iniciatívu Spoločenstva z programovacieho obdobia 2000 – 2006 v šiestich členských štátoch.

SPRÁVNOSŤ TRANSAKCIÍ

| 4.17. | Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 4.1. |
| --- | --- |

4.17.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 4.1.

| 4.18. | Ako v predošlých rokoch veľký počet platieb na projekty v oblasti súdržnosti bol ovplyvnený chybami. V roku 2009 to bolo v 36 % (8) prípadov zo 180 kontrolovaných projektov. |
| --- | --- |

4.18.

Ako v predošlých rokoch veľký počet platieb na projekty v oblasti súdržnosti bol ovplyvnený chybami. V roku 2009 to bolo v 36 % (8) prípadov zo 180 kontrolovaných projektov.

| 4.18. | Komisia poznamenáva, že v posledných troch rokoch existuje tendencia znižovania početnosti chýb, a to z 54 % uvedených vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2007 na 36 % v tomto roku, ako sa uvádza v prílohe 4.1 k správe Dvora audítorov.

  Komisia navyše zdôrazňuje, že 53 % chýb nemožno vyčísliť. V niektorých prípadoch by tieto chyby nesúladu nemali vplyv na uhradenie výdavkov, a to ani v prípade, keby boli zistené pred osvedčením výdavkov Komisii. |
| --- | --- |

4.18.

Komisia navyše zdôrazňuje, že 53 % chýb nemožno vyčísliť. V niektorých prípadoch by tieto chyby nesúladu nemali vplyv na uhradenie výdavkov, a to ani v prípade, keby boli zistené pred osvedčením výdavkov Komisii.

| 4.19. | Dvor audítorov odhaduje najpravdepodobnejšiu chybovosť nad 5 % (9). |
| --- | --- |

4.19.

Dvor audítorov odhaduje najpravdepodobnejšiu chybovosť nad 5 % (9).

| 4.19. | Dvor audítorov v roku 2009 odhadol, že najmenej 3 % výdavkov osvedčených Komisii nemalo byť preplatených, v porovnaní aspoň s 11 % v roku 2008. V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi to predstavuje výrazné zlepšenie (pozri bod 1.26). Komisia sa nazdáva, že toto zlepšenie odzrkadľuje posilnené ustanovenia o kontrole, ktoré tvoria súčasť právneho rámca politiky súdržnosti pre roky 2007 až 2013, ako aj prvé vplyvy akčného plánu Komisie z roku 2008 na posilnenie úlohy dohľadu Komisie v štrukturálnych opatreniach. Komisia je odhodlaná aktívne vyvíjať úsilie o ďalšie znižovanie chybovosti.

  Komisia sa nazdáva, že v 8 prípadoch Európskeho fondu regionálneho rozvoja, v ktorých sa vyskytli vyčísliteľné chyby, uplatnili vnútroštátne orgány primerané finančné korekcie ešte pred nahlásením daných výdavkov Komisii. V dôsledku toho to nemalo negatívny finančný dôsledok na rozpočet EÚ [pozri písmeno d) v rámčeku uvedenom nižšie]. |
| --- | --- |

4.19.

Komisia sa nazdáva, že v 8 prípadoch Európskeho fondu regionálneho rozvoja, v ktorých sa vyskytli vyčísliteľné chyby, uplatnili vnútroštátne orgány primerané finančné korekcie ešte pred nahlásením daných výdavkov Komisii. V dôsledku toho to nemalo negatívny finančný dôsledok na rozpočet EÚ [pozri písmeno d) v rámčeku uvedenom nižšie].

| 4.20. | Najväčšia časť odhadovanej chybovosti sa pripisuje chybám oprávnenosti, ktoré sú najčastejším typom vyčísliteľných chýb v kontrolovanej vzorke. Zistili sa v 24 platbách na kontrolované projekty. Medzi hlavné príčiny chýb oprávnenosti patrilo zahrnutie nákladov, ktoré nie sú oprávnené na preplatenie, a závažné nedodržanie postupov verejného obstarávania (pozri nasledujúce príklady). |
| --- | --- |

4.20.

Najväčšia časť odhadovanej chybovosti sa pripisuje chybám oprávnenosti, ktoré sú najčastejším typom vyčísliteľných chýb v kontrolovanej vzorke. Zistili sa v 24 platbách na kontrolované projekty. Medzi hlavné príčiny chýb oprávnenosti patrilo zahrnutie nákladov, ktoré nie sú oprávnené na preplatenie, a závažné nedodržanie postupov verejného obstarávania (pozri nasledujúce príklady).

| 4.20. | Komisia dôsledne sleduje všetky chyby zistené Dvorom audítorov a zabezpečuje, aby boli v prípade potreby uplatnené zodpovedajúce korekcie, rovnako ako to bolo aj v predchádzajúcich rokoch (pozri prílohu 4.4 k správe Dvora audítorov).

  Možné nedostatky pri uplatňovaní pravidiel pre verejné obstarávanie na vnútroštátnej, regionálnej alebo miestnej úrovni pri uplatňovaní práva EÚ sa nevzťahujú výlučne na realizáciu projektov v oblasti politiky súdržnosti.


  Pri posudzovaní rizika vo svojej vlastnej audítorskej činnosti vzala Komisia tieto chyby do úvahy. Prijala okrem toho ďalšie opatrenia, napríklad v rade prípadov zabezpečila špecializovanú odbornú prípravu zameranú na postupy verejného obstarávania a vydala usmernenia pre orgány zodpovedné za realizáciu programov. |
| --- | --- |

4.20.

Možné nedostatky pri uplatňovaní pravidiel pre verejné obstarávanie na vnútroštátnej, regionálnej alebo miestnej úrovni pri uplatňovaní práva EÚ sa nevzťahujú výlučne na realizáciu projektov v oblasti politiky súdržnosti.

Pri posudzovaní rizika vo svojej vlastnej audítorskej činnosti vzala Komisia tieto chyby do úvahy. Prijala okrem toho ďalšie opatrenia, napríklad v rade prípadov zabezpečila špecializovanú odbornú prípravu zameranú na postupy verejného obstarávania a vydala usmernenia pre orgány zodpovedné za realizáciu programov.

Komisia poznamenáva, že žiadna z chýb vo vzorke týkajúcej sa verejného obstarávania, ktorá bola podrobená auditu, sa netýkala Európskeho sociálneho fondu.

4.21.

| 4.21. | Len samotné nedodržiavanie pravidiel verejného obstarávania sa podieľa 43 % na všetkých vyčísliteľných chybách a predstavuje takmer tri štvrtiny odhadovanej chybovosti. |
| --- | --- |

Len samotné nedodržiavanie pravidiel verejného obstarávania sa podieľa 43 % na všetkých vyčísliteľných chybách a predstavuje takmer tri štvrtiny odhadovanej chybovosti.

| 4.21. | Komisia nedávno začala následné hodnotenie zamerané na relevantnosť, efektívnosť a účinnosť základného právneho rámca EÚ pre verejné obstarávanie. Toto hodnotenie sa v prvom rade zameria na analýzu nákladovej efektívnosti postupov a pravidiel verejného obstarávania. V tomto hodnotení bude zahrnutý aj opis implementačnej a administratívnej štruktúry členských štátov na uplatňovanie politiky v oblasti verejného obstarávania, vrátane právnych predpisov EÚ v tejto oblasti. Výsledky hodnotenia budú skompletizované do leta 2011.

  Pracovná skupina Komisie zložená zo zástupcov viacerých útvarov okrem toho skúma problémy, ktoré sa v súvislosti s verejným obstarávaním vyskytujú najčastejšie a ku ktorým dochádza pri realizácii projektov v oblasti politiky súdržnosti.


  Komisia bude aj naďalej vyvíjať činnosti v oblasti odbornej prípravy poskytovanej orgánom členských štátov zamerané na správne uplatňovanie pravidiel verejného obstarávania. Komisia bude v prípade potreby aj naďalej kontrolovať uplatňovanie smerníc EÚ o verejnom obstarávaní, pričom v určitých prípadoch bude uskutočňovať vlastné preskúmanie alebo požiada audítorské orgány členských štátov, aby takéto preskúmanie uskutočnili v jej mene.


  Komisia odkazuje aj na svoju odpoveď na bod 4.20. |
| --- | --- |

4.21.

Pracovná skupina Komisie zložená zo zástupcov viacerých útvarov okrem toho skúma problémy, ktoré sa v súvislosti s verejným obstarávaním vyskytujú najčastejšie a ku ktorým dochádza pri realizácii projektov v oblasti politiky súdržnosti.

Komisia bude aj naďalej vyvíjať činnosti v oblasti odbornej prípravy poskytovanej orgánom členských štátov zamerané na správne uplatňovanie pravidiel verejného obstarávania. Komisia bude v prípade potreby aj naďalej kontrolovať uplatňovanie smerníc EÚ o verejnom obstarávaní, pričom v určitých prípadoch bude uskutočňovať vlastné preskúmanie alebo požiada audítorské orgány členských štátov, aby takéto preskúmanie uskutočnili v jej mene.

Komisia odkazuje aj na svoju odpoveď na bod 4.20.

| 4.22. | 53 % platieb, ktoré boli ovplyvnené chybami, obsahovalo nevyčísliteľné chyby, ktoré preto nie sú zahrnuté do odhadu chybovosti. Väčšinou išlo o ostatné chyby nesúladu, ktoré sa týkali najmä nedostatkov v postupoch verejných súťaží a uzatvárania zmlúv. |
| --- | --- |

4.22.

53 % platieb, ktoré boli ovplyvnené chybami, obsahovalo nevyčísliteľné chyby, ktoré preto nie sú zahrnuté do odhadu chybovosti. Väčšinou išlo o ostatné chyby nesúladu, ktoré sa týkali najmä nedostatkov v postupoch verejných súťaží a uzatvárania zmlúv.

| 4.23. | Pri minimálne 30 % chýb, ktoré Dvor audítorov zistil v tohtoročnej vzorke, mali orgány členských štátov zodpovedné za realizáciu OP dostatočné informácie na ich odhalenie a nápravu predtým, ako osvedčili výdavky pre Komisiu. |
| --- | --- |

4.23.

Pri minimálne 30 % chýb, ktoré Dvor audítorov zistil v tohtoročnej vzorke, mali orgány členských štátov zodpovedné za realizáciu OP dostatočné informácie na ich odhalenie a nápravu predtým, ako osvedčili výdavky pre Komisiu.

| 4.23. | Komisia sa nazdáva, že v prípade väčšiny zvyšných chýb, ktoré Dvor audítorov zistil, nemali vnútroštátne orgány pri nahlasovaní výdavkov Komisii dostatok informácií na účel zistenia chýb. |
| --- | --- |

4.23.

PRIPOMIENKY K SYSTÉMOM

| 4.24. | Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 4.2
  . |
| --- | --- |

4.24.

Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 4.2
  .

Systémy týkajúce sa správnosti transakcií

Členské štáty

| 4.25. | Dvor audítorov hodnotil súlad 16 systémov riadenia a kontroly v 13 členských štátoch s hlavnými ustanoveniami právnych prepisov [pozri
  prílohu 4.2(1)
  ]. |
| --- | --- |

4.25.

Dvor audítorov hodnotil súlad 16 systémov riadenia a kontroly v 13 členských štátoch s hlavnými ustanoveniami právnych prepisov [pozri
  prílohu 4.2(1)
  ].

| 4.25. | Komisia poznamenáva, že podľa hodnotenia Dvora audítorov všetkých 16 systémov je plne alebo čiastočne v súlade s hlavnými testovanými požiadavkami. |
| --- | --- |

4.25.

| 4.26. | Dvor audítorov pri audite zistil, že v prípade 11 zo 16 kontrolovaných OP boli overenia vykonané riadiacimi orgánmi len čiastočne v súlade s požiadavkami právnych prepisov. |
| --- | --- |

4.26.

Dvor audítorov pri audite zistil, že v prípade 11 zo 16 kontrolovaných OP boli overenia vykonané riadiacimi orgánmi len čiastočne v súlade s požiadavkami právnych prepisov.

| 4.26. | Komisia zastáva názor Dvora audítorov, že overovanie riadenia predstavuje hlavný kontrolný prostriedok na predchádzanie nezrovnalostiam. Malo by sa zlepšiť, a to predovšetkým vo vzťahu k niektorým programom, a Komisia bude aj naďalej vyvíjať úsilie v tomto smere prostredníctvom odporúčaní, činnosti v oblasti odbornej prípravy a osobitných auditov. |
| --- | --- |

4.26.

| 4.27. | Vo väčšine kontrolovaných OP Dvor audítorov zaznamenal oneskorenia v realizácii prijatej štátnej stratégii auditu. Väčšina kontrolných orgánov nevykonala dostatočný počet auditov platieb včas pre výročnú kontrolnú správu za rok 2009. |
| --- | --- |

4.27.

Vo väčšine kontrolovaných OP Dvor audítorov zaznamenal oneskorenia v realizácii prijatej štátnej stratégii auditu. Väčšina kontrolných orgánov nevykonala dostatočný počet auditov platieb včas pre výročnú kontrolnú správu za rok 2009.

| 4.28. | Dvor audítorov taktiež zaznamenal výrazné rozdiely v rozsahu audítorských prác, ktoré sa vykonali na systémoch do konca roku 2009. Niekoľko členských štátov nevykonalo nijaké audity systémov pred deklarovaním výdavkov Komisii (10). |
| --- | --- |

4.28.

Dvor audítorov taktiež zaznamenal výrazné rozdiely v rozsahu audítorských prác, ktoré sa vykonali na systémoch do konca roku 2009. Niekoľko členských štátov nevykonalo nijaké audity systémov pred deklarovaním výdavkov Komisii (10).

| 4.27.-4.28. | Audítorské orgány musia v súlade s právnym rámcom uskutočňovať audity operácií iba v prípade, ak boli výdavky Komisii nahlásené do konca roka predchádzajúceho roku, v ktorom sa audit koná. Iba pri dvoch zo 16 programov, ktorých sa audit Dvora audítorov týkal, boli v roku 2008 nahlásené výdavky. |
| --- | --- |

4.27.-4.28.

| 4.29. | Pri dvoch zo 16 kontrolovaných OP Dvor audítorov zastáva názor, že kontrolné orgány len čiastočne dodržali základnú požiadavku právnych predpisov týkajúcu sa auditov systémov. |
| --- | --- |

4.29.

Pri dvoch zo 16 kontrolovaných OP Dvor audítorov zastáva názor, že kontrolné orgány len čiastočne dodržali základnú požiadavku právnych predpisov týkajúcu sa auditov systémov.

| 4.29. | Komisia poznamenáva, že podľa hodnotenia Dvora audítorov 14 zo 16 audítorských orgánov postupovalo plne v súlade s hlavnou testovanou požiadavkou. |
| --- | --- |

4.29.

Systémy súvisiace so spätným získaním súm a finančnými korekciami

Členské štáty

| 4.30. | Dvor audítorov posúdil systémy na spracovanie chýb zistených rozličnými vnútroštátnymi následnými kontrolami a podávania správ o spätnom získaní a vyňatí výdavkov Komisii. Posúdené boli štyri OP a jedna iniciatíva Spoločenstva v šiestich členských štátoch . (11). |
| --- | --- |

4.30.

Dvor audítorov posúdil systémy na spracovanie chýb zistených rozličnými vnútroštátnymi následnými kontrolami a podávania správ o spätnom získaní a vyňatí výdavkov Komisii. Posúdené boli štyri OP a jedna iniciatíva Spoločenstva v šiestich členských štátoch . (11).

| 4.31. | Podobne ako v predchádzajúcom roku (12) bolo najmenej uspokojivým aspektom kontrolovaných systémov podávanie správ o korekciách Komisii [pozri
  prílohu 4.2(2)
  ]. V niektorých prípadoch neboli príslušné informácie oznámené Komisii, v iných prípadoch neboli spoľahlivé alebo predložené tak, ako to Komisia stanovila v pokynoch. To znamená, že v týchto prípadoch Komisia nemá od členských štátov spoľahlivé informácie o spätnom získaní súm a vyňatých výdavkoch. Nedostatky v tejto oblasti zaznamenala aj Komisia (13). |
| --- | --- |

4.31.

Podobne ako v predchádzajúcom roku (12) bolo najmenej uspokojivým aspektom kontrolovaných systémov podávanie správ o korekciách Komisii [pozri
  prílohu 4.2(2)
  ]. V niektorých prípadoch neboli príslušné informácie oznámené Komisii, v iných prípadoch neboli spoľahlivé alebo predložené tak, ako to Komisia stanovila v pokynoch. To znamená, že v týchto prípadoch Komisia nemá od členských štátov spoľahlivé informácie o spätnom získaní súm a vyňatých výdavkoch. Nedostatky v tejto oblasti zaznamenala aj Komisia (13).

| 4.31. | Hoci vykazovanie korekcií zo strany členských štátov nie je úplne uspokojivé, Komisia sa v niektorých prípadoch nazdáva, že údaje za rok 2009, ktoré boli Komisii predložené v 1. polovici roku 2010, sú oveľa kvalitnejšie. Kumulatívne údaje sú uverejnené v konečnej ročnej účtovnej závierke Komisie. Komisia v rámci svojho akčného plánu z roku 2008 uskutočnila v 19 členských štátoch audity systémov členských štátov na vykazovanie stiahnutých a spätne získaných finančných prostriedkov, ktoré sú podobné auditom Dvora audítorov. V zostávajúcich členských štátoch sa takýto audit uskutoční v roku 2010.

  Pre obdobie 2007 – 2013 existuje štandardný postup na predkladanie výkazov o spätnom získaní príslušnej sumy prostredníctvom systému IT SFC2007. Komisia očakáva, že vďaka tomuto postupu vykazovania sa zvýši kvalita informácií, ktoré má k dispozícii. Aj od členských štátov sa požaduje, aby rozlišovali korekcie vyplývajúce z ich vlastných kontrol a korekcie uložené na základe auditov zo strany EÚ. |
| --- | --- |

4.31.

Pre obdobie 2007 – 2013 existuje štandardný postup na predkladanie výkazov o spätnom získaní príslušnej sumy prostredníctvom systému IT SFC2007. Komisia očakáva, že vďaka tomuto postupu vykazovania sa zvýši kvalita informácií, ktoré má k dispozícii. Aj od členských štátov sa požaduje, aby rozlišovali korekcie vyplývajúce z ich vlastných kontrol a korekcie uložené na základe auditov zo strany EÚ.

SPOĽAHLIVOSŤ VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE

| 4.32. | Dvor audítorov posúdil výročné správy o činnosti za rok 2009 a sprievodné vyhlásenia generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku a generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnosť príležitostí. |
| --- | --- |

4.32.

Dvor audítorov posúdil výročné správy o činnosti za rok 2009 a sprievodné vyhlásenia generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku a generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnosť príležitostí.

| 4.33. | Výsledky hodnotenia vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 4.3. |
| --- | --- |

4.33.

Výsledky hodnotenia vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 4.3.

| 4.33. | Komisia víta hodnotenie Dvora audítorov uvedené v prílohe 4.3. a v bode 1.28 ktoré v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi predstavuje zlepšenie. |
| --- | --- |

4.33.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 4.34. | Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že priebežné a konečné platby za rok končiaci sa k 31. decembru 2009 v skupine politík Súdržnosť boli ovplyvnené významnými chybami. |
| --- | --- |

4.34.

Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že priebežné a konečné platby za rok končiaci sa k 31. decembru 2009 v skupine politík Súdržnosť boli ovplyvnené významnými chybami.

| 4.34. | Komisia poznamenáva, že miera chýb je v tomto roku v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi výrazne nižšia a že početnosť chýb vo vzorke Dvora audítorov sa už tretí rok za sebou znižuje.

  Komisia sa nazdáva, že je to náležitým ukazovateľom účinnosti posilnených ustanovení o kontrole, ktoré tvoria súčasť právneho rámca pre roky 2007 až 2013, ako aj prvé vplyvy akčného plánu Komisie z roku 2008 na posilnenie úlohy dohľadu Komisie v štrukturálnych opatreniach. Komisia bude aj naďalej vyvíjať vytrvalé úsilie o zníženie miery chýb na nižšie úrovne. |
| --- | --- |

4.34.

Komisia sa nazdáva, že je to náležitým ukazovateľom účinnosti posilnených ustanovení o kontrole, ktoré tvoria súčasť právneho rámca pre roky 2007 až 2013, ako aj prvé vplyvy akčného plánu Komisie z roku 2008 na posilnenie úlohy dohľadu Komisie v štrukturálnych opatreniach. Komisia bude aj naďalej vyvíjať vytrvalé úsilie o zníženie miery chýb na nižšie úrovne.

| 4.35. | Aspoň 30 % zistených chýb mohlo a malo byť odhalených a napravených členskými štátmi pred osvedčením výdavkov pre Komisiu (pozri bod 4.23). |
| --- | --- |

4.35.

Aspoň 30 % zistených chýb mohlo a malo byť odhalených a napravených členskými štátmi pred osvedčením výdavkov pre Komisiu (pozri bod 4.23).

| 4.35. | Komisia sleduje všetky prípady, v ktorých sa zistili nedostatky v riadiacich a kontrolných systémoch, aby sa zabezpečilo ich účelné fungovanie.

  Komisia sa nazdáva, že v prípade väčšiny zvyšných chýb, ktoré zistil Dvor audítorov, nemali vnútroštátne orgány pri nahlasovaní výdavkov Komisii dostatok informácií na účel zistenia chýb. |
| --- | --- |

4.35.

Komisia sa nazdáva, že v prípade väčšiny zvyšných chýb, ktoré zistil Dvor audítorov, nemali vnútroštátne orgány pri nahlasovaní výdavkov Komisii dostatok informácií na účel zistenia chýb.

| 4.36. | Pokiaľ ide o kontrolované systémy, Dvor audítorov dospel k záveru, že: |
| --- | --- |

4.36.

Pokiaľ ide o kontrolované systémy, Dvor audítorov dospel k záveru, že:

4.36.

| a) | v 12 zo 16 kontrolovaných OP sa zistili nedostatky týkajúce sa overení vykonávaných riadiacimi orgánmi a/alebo auditov systémov vykonávaných kontrolnými orgánmi. Celkovo systémy dohľadu a kontroly na programovacie obdobie 2007 – 2013 boli aspoň čiastočne v súlade s kontrolovanými hlavnými ustanoveniami právnych prepisov (pozri body 4.25 až 4.29); |
| --- | --- |

a)

v 12 zo 16 kontrolovaných OP sa zistili nedostatky týkajúce sa overení vykonávaných riadiacimi orgánmi a/alebo auditov systémov vykonávaných kontrolnými orgánmi. Celkovo systémy dohľadu a kontroly na programovacie obdobie 2007 – 2013 boli aspoň čiastočne v súlade s kontrolovanými hlavnými ustanoveniami právnych prepisov (pozri body 4.25 až 4.29);

| a) | Komisia poznamenáva, že podľa hodnotenia Dvora audítorov všetkých 16 systémov, ktoré boli podrobené auditu, je úplne alebo čiastočne v súlade, čo je povzbudzujúci výsledok pre programové obdobie 2007 – 2013.

  Komisia odkazuje aj na svoje odpovede na body 4.26 a 4.29. |
| --- | --- |

a)

Komisia odkazuje aj na svoje odpovede na body 4.26 a 4.29.

| b) | systémy členských štátov na zaznamenávanie a nápravu chýb, o ktorých vedeli v programovacom období 2000 – 2006, boli účinné. Systémy podávania správ o spätnom získaní súm a vyňatí výdavkov boli čiastočne účinné, čo znamená, že Komisia nedostáva vždy od členských štátov spoľahlivé informácie o finančných korekciách (pozri body 4.30 a 4.31). |
| --- | --- |

b)

systémy členských štátov na zaznamenávanie a nápravu chýb, o ktorých vedeli v programovacom období 2000 – 2006, boli účinné. Systémy podávania správ o spätnom získaní súm a vyňatí výdavkov boli čiastočne účinné, čo znamená, že Komisia nedostáva vždy od členských štátov spoľahlivé informácie o finančných korekciách (pozri body 4.30 a 4.31).

| b) | V dôsledku úsilia, ktoré Komisia vyvíja na základe svojho akčného plánu z roku 2008, sa kvalita a úplnosť údajov sústavne zvyšuje. Komisia v roku 2010 zavŕši audity priamo na mieste zamerané na systémy členských štátov na vykazovanie spätného získania finančných prostriedkov a vydá odporúčania na ďalšie zlepšenie vykazovania zo strany členských štátov.

  Právny rámec pre obdobie 2007 – 2013 bol posilnený a stanovuje štandardizované predkladanie informácií, čím sa zlepší kvalita informácií, ktoré má Komisia k dispozícii.


  Komisia odkazuje aj na svoju odpoveď na bod 4.31. |
| --- | --- |

b)

Právny rámec pre obdobie 2007 – 2013 bol posilnený a stanovuje štandardizované predkladanie informácií, čím sa zlepší kvalita informácií, ktoré má Komisia k dispozícii.

Komisia odkazuje aj na svoju odpoveď na bod 4.31.

| 4.37. | Dvor audítorov odporúča Komisii: |
| --- | --- |

4.37.

Dvor audítorov odporúča Komisii:

4.37.

| a) | podporovať vnútroštátne orgány, aby prísne uplatňovali nápravné mechanizmy pred osvedčením výdavkov pre Komisiu; |
| --- | --- |

a)

podporovať vnútroštátne orgány, aby prísne uplatňovali nápravné mechanizmy pred osvedčením výdavkov pre Komisiu;

| a) | Komisia odkazuje na svoje opatrenia na zlepšenie overovania riadenia a osvedčovania výdavkov Komisii na základe jej akčného plánu, ktorý bol prijatý vo februári 2008. Komisia opätovne potvrdzuje svoje odhodlanie podporovať vnútroštátne orgány poskytovaním odporúčaní, odbornej prípravy a usmerňovania a dôsledným sledovaním zistení auditu v tomto smere. |
| --- | --- |

a)

| b) | zabezpečiť, aby nahradenie neoprávnených výdavkov novými výdavkami (vyňatie) neviedlo k vykázaniu nových neoprávnených výdavkov členskými štátmi; |
| --- | --- |

b)

zabezpečiť, aby nahradenie neoprávnených výdavkov novými výdavkami (vyňatie) neviedlo k vykázaniu nových neoprávnených výdavkov členskými štátmi;

| b) | Komisia aktívne prijíma následné opatrenia vo vzťahu k riziku zistenému vo výročnej správe Dvora audítorov za rok 2008, predovšetkým v súvislosti s uzatváraním programov na obdobie 2000 – 2006. |
| --- | --- |

b)

| c) | zabezpečiť prostredníctvom dohľadu účinné fungovanie národných systémov riadenia a kontroly v programovacom období 2007 – 2013. |
| --- | --- |

c)

zabezpečiť prostredníctvom dohľadu účinné fungovanie národných systémov riadenia a kontroly v programovacom období 2007 – 2013.

| c) | Komisia bude pokračovať v úsilí vyvíjanom na základe akčného plánu z roku 2008 s cieľom zlepšiť riadiace a kontrolné systémy v členských štátoch. V nadväznosti na zistenia Dvora audítorov prijme príslušné opatrenia a bude naďalej overovať fungovanie riadiacich a kontrolných systémov členských štátov, vychádzajúc pritom z každoročných stanovísk audítorov vydaných audítorskými orgánmi a zo svojej vlastnej audítorskej činnosti. |
| --- | --- |

c)

| 4.38. | Pokiaľ ide o pravidlá verejného obstarávania (pozri bod 4.21), Dvor audítorov vyzýva Komisiu, aby v členských štátoch lepšie monitorovala správne uplatňovanie smerníc EÚ o verejnom obstarávaní. |
| --- | --- |

4.38.

Pokiaľ ide o pravidlá verejného obstarávania (pozri bod 4.21), Dvor audítorov vyzýva Komisiu, aby v členských štátoch lepšie monitorovala správne uplatňovanie smerníc EÚ o verejnom obstarávaní.

| 4.38. | Komisia nedávno začala následné hodnotenie zamerané na relevantnosť, efektívnosť a účinnosť základného právneho rámca EÚ pre verejné obstarávanie. Toto hodnotenie sa v prvom rade zameria na analýzu nákladovej efektívnosti postupov a pravidiel verejného obstarávania. V tomto hodnotení bude zahrnutý aj opis implementačnej a administratívnej štruktúry členských štátov na uplatňovanie politiky v oblasti verejného obstarávania, vrátane právnych predpisov EÚ v tejto oblasti. Výsledky hodnotenia budú skompletizované do leta 2011. Pracovná skupina Komisie zložená zo zástupcov viacerých útvarov okrem toho skúma problémy, ktoré sa v súvislosti s verejným obstarávaním vyskytujú najčastejšie a ku ktorým dochádza pri realizácii projektov v oblasti politiky súdržnosti.

  Komisia bude aj naďalej vyvíjať činnosti v oblasti odbornej prípravy poskytovanej orgánom členských štátov zamerané na správne uplatňovanie pravidiel verejného obstarávania. Komisia bude v prípade potreby aj naďalej kontrolovať uplatňovanie smerníc EÚ o verejnom obstarávaní, pričom v niektorých prípadoch bude uskutočňovať vlastné preskúmanie alebo požiada audítorské orgány členských štátov, aby takéto prešetrovanie uskutočnili v jej mene. |
| --- | --- |

4.38.

Komisia bude aj naďalej vyvíjať činnosti v oblasti odbornej prípravy poskytovanej orgánom členských štátov zamerané na správne uplatňovanie pravidiel verejného obstarávania. Komisia bude v prípade potreby aj naďalej kontrolovať uplatňovanie smerníc EÚ o verejnom obstarávaní, pričom v niektorých prípadoch bude uskutočňovať vlastné preskúmanie alebo požiada audítorské orgány členských štátov, aby takéto prešetrovanie uskutočnili v jej mene.

| 4.39. | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 4.4
  . |
| --- | --- |

4.39.

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 4.4
  .

| 4.39. | Pozri odpovede Komisie v prílohe 4.4. |
| --- | --- |

4.39.

---

(1)  V programovacom období 2000 – 2006 oprávnené obdobie pôvodne skončilo 31. decembra 2008. V rámci protikrízového balíka bolo predĺžené do 30. júna 2009 pre všetky členské štáty, ktoré o to Komisiu požiadali.

(2)  V OP sa stanovujú štátne, regionálne alebo sektorové priority na čerpanie finančných prostriedkov.

(3)  Pozri nariadenie Rady (ES) č. 1083/2006 (Ú. v. EÚ L 210, 31.7.2006, s. 25) a nariadenie Komisie (ES) č. 1828/2006 (Ú. v. EÚ L 371, 27.12.2006, s. 1).

(4)  Pozri najmä článok 62 nariadenia (ES) č. 1083/2006.

(5)  Výročná kontrolná správa za rok 2009 (s termínom predloženia do konca roku 2009) obsahuje výsledky auditov vykonaných od júla 2008 do júna 2009. Zahŕňa vykonané audity systémov a audity operácií týkajúce sa výdavkov deklarovaných Komisii v období od januára 2007 do decembra 2008.

(6)  Článok 39 ods. 2 nariadenia Rady (ES) č. 1260/1999 (Ú. v. ES L 161, 26.6.1999, s. 1); články 91 a 92 nariadenia (ES) č. 1083/2006.

(7)  Pozri body 6.19 a 6.33 výročnej správy za rok 2008.

(8)  Pozri
  prílohu 4.1.
  V roku 2008 to bolo 43 % a v roku 2007 54 %

(9)  Chybovosť je vypočítaná na základe reprezentatívnej štatistickej vzorky priebežných a konečných platieb za rok 2009 (23 mld. EUR) s 95 % stupňom spoľahlivosti, ako je uvedené v
  tabuľke 4.1
  . V roku 2009 Dvor audítorov odhaduje, že minimálne 3 % výdavkov osvedčených členskými štátmi a predložených Komisii za oblasť Súdržnosť nemalo byť uhradených. Zodpovedajúci údaj za rok 2008 (výročná správa za rok 2008, bod 6.17) aj za rok 2007 (výročná správa za rok 2007, bod 6.27) bol 11 %.

(10)  Vo väčšine kontrolovaných OP boli prvé výdavky osvedčené pre Komisiu až v druhej polovici roku 2009.

(11)  Dvor audítorov neposudzoval, či členské štáty účinne odhaľovali chyby.

(12)  Pozri výročnú správu za rok 2008, bod 6.30.

(13)  KOM(2010) 52, bod 1.6.

(14)  Audit administratívnych výdavkov je predmetom kapitoly 9.

(15)  25,4 mld. EUR (71 %) prevádzakových výdavkov na obdobie 2007 – 2013 a 8,4 mld. EUR (24 %) na EFRR, KF a ESF v období 2000 – 2006. V období 2007 – 2013 bolo 11,3 mld. EUR (44 %) platbami predbežného financovania.

PRÍLOHA 4.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA TRANSAKCIÍ V SKUPINE POLITÍK SÚDRŽNOSŤ

| | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| ESF | EFRR | KF | Spolu |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZROKY |
| Transakcie spolu (z toho): | 44 | 118 | 18 | 180 | 170 | 180 |
| | Predbežné financovanie | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| | Priebežné/konečné platby | 44 | 118 | 18 | 180 | 170 | 180 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počet transakcií) |
| Transakcie neovplyvnené chybami | 75 % | {33} | 60 % | {71} | 67 % | {12} | 64 % | {116} | 57 % | 46 % |
| Transakcie ovplyvnené chybami | 25 % | {11} | 40 % | {47} | 33 % | {6} | 36 % | {64} | 43 % | 54 % |
| ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI |
| (v % a počet transakcií) |
| Analýza transakcií ovplyvnených chybami (podľa typu chyby) |
| Nevyčísliteľné chyby | 0 % | {0} | 62 % | {29} | 83 % | {5} | 53 % | {34} | 38 % | 35 % |
| Vyčísliteľné chyby | 100 % | {11} | 38 % | {18} | 17 % | {1} | 47 % | {30} | 62 % | 65 % |
| z toho: | Oprávnenosti | 64 % | {7} | 89 % | {16} | 100 % | {1} | 80 % | {24} | 91 % | 79 % |
| Dostatočného podloženia | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | 13 % |
| Správnosti | 36 % | {4} | 11 % | {2} | 0 % | {0} | 20 % | {6} | 9 % | 8 % |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| Najpravdepodobnejšia chybovosť: |
| < 2 % | | | |
| 2 % až 5 % | | | |
| > 5 % | X | X | X |
| Poznámka: Chybovosť je vypočítaná na základe reprezentatívnej štatistickej vzorky priebežných a konenčných platieb za rok 2009 (23 mld. EUR) s 95 % stupňom spoľahlivosti. |

2009

2008

2007

ESF

EFRR

KF

Spolu

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZROKY

Transakcie spolu (z toho):

44

118

18

180

170

180

Predbežné financovanie

0

0

0

0

0

0

Priebežné/konečné platby

44

118

18

180

170

180

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počet transakcií)

Transakcie neovplyvnené chybami

75 %

{33}

60 %

{71}

67 %

{12}

64 %

{116}

57 %

46 %

Transakcie ovplyvnené chybami

25 %

{11}

40 %

{47}

33 %

{6}

36 %

{64}

43 %

54 %

ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI

(v % a počet transakcií)

Analýza transakcií ovplyvnených chybami (podľa typu chyby)

Nevyčísliteľné chyby

0 %

{0}

62 %

{29}

83 %

{5}

53 %

{34}

38 %

35 %

Vyčísliteľné chyby

100 %

{11}

38 %

{18}

17 %

{1}

47 %

{30}

62 %

65 %

z toho:

Oprávnenosti

64 %

{7}

89 %

{16}

100 %

{1}

80 %

{24}

91 %

79 %

Dostatočného podloženia

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

13 %

Správnosti

36 %

{4}

11 %

{2}

0 %

{0}

20 %

{6}

9 %

8 %

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Najpravdepodobnejšia chybovosť:

< 2 %

2 % až 5 %

> 5 %

X

X

X

Poznámka: Chybovosť je vypočítaná na základe reprezentatívnej štatistickej vzorky priebežných a konenčných platieb za rok 2009 (23 mld. EUR) s 95 % stupňom spoľahlivosti.

PRÍLOHA 4.2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV V SKUPINE POLITÍK SÚDRŽNOSŤ

(1)   Programovacie obdobie 2007 – 2013 – Systémy týkajúce sa správnosti transakcií na úrovni členských štátov: súlad s hlavnými ustanoveniami právnych prepisov

| | Riadiaci a sprostredkovateľský orgán (1) | Certifikačný orgán (2) | Kontrolný orgán (3) |
| --- | --- | --- | --- |
| ESF – Portugalsko – Azores Pro-Emprego | | | |
| ESF – Dánsko – Väčší počet a vyššia kvalita pracovných miest | | | |
| EFRR – Maďarsko – Hospodársky rozvoj | | | |
| EFRR – Grécko – Konkurencia a podnikanie | | | |
| EFRR – Nemecko – Sachsen–Anhalt – Konvergencia | | | |
| EFRR – Nemecko – Lüneburger Heide | | | |
| EFRR – Estónsko – Rozvoj hospodárskeho prostredia | | | |
| ESF – Poľsko – Ľudský kapitál | | | |
| ESF – Portugalsko – Ľudský potenciál | | | |
| EFRR – Švédsko – Mellersta Norland | | | |
| EFRR – Francúzsko – Pays de la Loire ESF – Francúzsko – Regionálna | | | |
| ESF – Francúzsko – Regionálna konkurencieschopnosť a zamestnanosť | | | |
| EFRR – Litva – Hospodársky rast | | | |
| KF – Maďarsko – Životné prostredie a energia | | | |
| EFRR – INTERREG Spojené kráľovstvo/Írsko | | | |
| EFRR – Španielsko – Castilla-La Mancha | | | |
| Vysvetlivky | V súlade |
| | Čiastočne v súlade |
| | V nesúlade |
| – | Nehodnotilo sa |

Riadiaci a sprostredkovateľský orgán (1)

Certifikačný orgán (2)

Kontrolný orgán (3)

ESF – Portugalsko – Azores Pro-Emprego

ESF – Dánsko – Väčší počet a vyššia kvalita pracovných miest

EFRR – Maďarsko – Hospodársky rozvoj

EFRR – Grécko – Konkurencia a podnikanie

EFRR – Nemecko – Sachsen–Anhalt – Konvergencia

EFRR – Nemecko – Lüneburger Heide

EFRR – Estónsko – Rozvoj hospodárskeho prostredia

ESF – Poľsko – Ľudský kapitál

ESF – Portugalsko – Ľudský potenciál

EFRR – Švédsko – Mellersta Norland

EFRR – Francúzsko – Pays de la Loire ESF – Francúzsko – Regionálna

ESF – Francúzsko – Regionálna konkurencieschopnosť a zamestnanosť

EFRR – Litva – Hospodársky rast

KF – Maďarsko – Životné prostredie a energia

EFRR – INTERREG Spojené kráľovstvo/Írsko

EFRR – Španielsko – Castilla-La Mancha

Vysvetlivky

V súlade

Čiastočne v súlade

V nesúlade

–

Nehodnotilo sa

Hlavné testované požiadavky

(2)   Programovacie obdobie 2000 – 2006 – Systémy týkajúce sa spracovania a podávania správ o spätnom získaní súm a vyňatí výdavkov na úrovni členských štátov:

| | Zaznamenávanie chýb | Oprava chýb | Zaznamenávanie opráv | Oznamovanie opráv Komisii | Oznamovanie nezrovnalostí úradu OLAF |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| EFRR – Grécko – Diaľničná os | | | | | |
| EFRR – Španielsko – Informačná spoločnosť | | | | | |
| EFRR – Luxembursko – Cieľ 2 | | | | | |
| EFRR – INTERREG Nemecko/Česká republika – Systém Nemecko | | | | | |
| EFRR – INTERREG Nemecko/Česká republika – Systém Česká republika | | | | | |
| EFRR – Poľsko – Zlepšenie konkurencieschopnosti | | | | | |
| Vysvetlivky | Účinné |
| | Čiastočne účinné |
| | Neúčinné |
| Nevzťahuje sa | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Zaznamenávanie chýb

Oprava chýb

Zaznamenávanie opráv

Oznamovanie opráv Komisii

Oznamovanie nezrovnalostí úradu OLAF

EFRR – Grécko – Diaľničná os

EFRR – Španielsko – Informačná spoločnosť

EFRR – Luxembursko – Cieľ 2

EFRR – INTERREG Nemecko/Česká republika – Systém Nemecko

EFRR – INTERREG Nemecko/Česká republika – Systém Česká republika

EFRR – Poľsko – Zlepšenie konkurencieschopnosti

Vysvetlivky

Účinné

Čiastočne účinné

Neúčinné

Nevzťahuje sa

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

---

(1)  Kontroly vedenia

(2)  Spoľahlivé a náležite podložené osvedčenia

(3)  Primerané audity systémov

PRÍLOHA 4.3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE ZA SKUPINU POLITÍK SÚDRŽNOSŤ

| Hlavné príslušné GR | Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa (1) | Vznesené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| REGIO | s výhradami | V roku 2009 bolo ovplyvnených spolu 138 OP oproti 99 v roku 2008 a 185 v roku 2007.
  Generálne riaditeľstvá vyčíslili dosah týchto výhrad na 183,7 mil. EUR (v porovnaní s 201 mil. EUR v roku 2008 a 726 mil. EUR v roku 2007).
  GR REGIO vyčíslilo výhrady na 31,4 mil. EUR za obdobie 2000 – 2006 (0,44 % priebežných a konečných platieb) a 65,2 mil. EUR za obdobie 2007 – 2013 (0,69 % priebežných platieb).
  GR EMPL vyčíslilo výhrady na 11,9 mil. EUR za obdobie 2000 – 2006 (0,77 % priebežných a konečných platieb) a 75,2 mil. EUR za obdobie 2007 – 2013 (1,77 % priebežných platieb). | Dvor audítorov zastáva názor, že za oblasť Súdržnosť sú vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti zavedené v súlade s príslušnými pokynmi Komisie.
  Dvor audítorov poznamenáva, že GR REGIO a GR EMPL vydali za obidve obdobia výhrady s vyčísliteľným dosahom. Za oblasť politík Súdržnosť je rozsah pripomienok bližšie k záverom auditu Dvora audítorov ako v predchádzajúcich rokoch. | A |
| EMPL | s výhradami |
| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |

Hlavné príslušné GR

Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa (1)

Vznesené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti

REGIO

s výhradami

V roku 2009 bolo ovplyvnených spolu 138 OP oproti 99 v roku 2008 a 185 v roku 2007.

Generálne riaditeľstvá vyčíslili dosah týchto výhrad na 183,7 mil. EUR (v porovnaní s 201 mil. EUR v roku 2008 a 726 mil. EUR v roku 2007).

GR REGIO vyčíslilo výhrady na 31,4 mil. EUR za obdobie 2000 – 2006 (0,44 % priebežných a konečných platieb) a 65,2 mil. EUR za obdobie 2007 – 2013 (0,69 % priebežných platieb).

GR EMPL vyčíslilo výhrady na 11,9 mil. EUR za obdobie 2000 – 2006 (0,77 % priebežných a konečných platieb) a 75,2 mil. EUR za obdobie 2007 – 2013 (1,77 % priebežných platieb).

Dvor audítorov zastáva názor, že za oblasť Súdržnosť sú vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti zavedené v súlade s príslušnými pokynmi Komisie.

Dvor audítorov poznamenáva, že GR REGIO a GR EMPL vydali za obidve obdobia výhrady s vyčísliteľným dosahom. Za oblasť politík Súdržnosť je rozsah pripomienok bližšie k záverom auditu Dvora audítorov ako v predchádzajúcich rokoch.

A

EMPL

s výhradami

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

---

(1)  Podľa vyhlásenia o vierohodnosti má generálny riaditeľ primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti príslušných transakcií.

| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

PRÍLOHA 4.4

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK KU SKUPINE POLITÍK SÚDRŽNOSŤ

| Pripomienka Dvora audítorov | Prijaté opatrenie | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| 1.   Vyhlásenie o vierohodnosti za rok 2006, 2007 a 2008: Kontrola prijatia opatrení Komisiou na základe pripomienok Dvora audítorov |
| Dvor audítorov pri testovaní systémov v posledných troch rokoch zistil nedostatky a chyby vo vyhláseniach výdavkov za mnohé OP a projekty v kontrolovaných vzorkách.
  Všetky zistenia sa týkajú programovacieho obdobia 2000 – 2006. | Komisia následne kontrolovala audity vykonané Dvorom audítorov.
  V nadväznosti na ne Komisia prijala finančné korekcie vo výške 191,6 mil. EUR, 80 mil. EUR a 0,2 mil. EUR. | Pokiaľ ide o audity vykonané Dvorom audítorov za rozpočtový rok 2006, vo všetkých kontrolovaných prípadoch Komisia prijala nápravné opatrenia v súlade so svojimi vlastnými pravidlami a postupmi, zatiaľ čo za rok 2007 stále zvažuje dva prípady.
  Pokiaľ ide o audity vykonané Dvorom audítorov za rozpočtový rok 2008, prebiehajú kontrolné práce Komisie. | Komisia víta kladné hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa opatrení prijatých v nadväznosti na jeho zistenia z rokov 2006, 2007 a 2008 a audity Komisie z roku 2009 týkajúce sa operácií, ktoré sa vykonali použitím metodiky podobnej jednej z metodík Dvora audítorov.


  To je výsledkom jedného z opatrení prijatých na základe akčného plánu Komisie z februára 2008 na posilnenie úlohy dohľadu Komisie. |
| 2.   Opatrenia Komisie na posilnenie jej úlohy dohľadu v rámci zdieľaného hospodárenia v oblasti štrukturálnych opatrení |
| Dvor audítorov vyhodnotil systémy kontroly členských štátov ako neúčinné alebo čiastočne účinné a zistil, že dohľad Komisie nie je účinný na zabránenie chybám na úrovni členských štátov. | V posledných rokoch Komisia prijala rôzne opatrenia na posilnenie jej úlohy dohľadu, ako je to opísané v Akčnom pláne na posilnenie úlohy dohľadu Komisie v rámci spoločného riadenia štrukturálnych opatrení (1).
  Do konca roku 2008 bolo oznámené, že sa dokončilo 28 z 37 opatrení. Zvyšných 9 opatrení bolo začlenených do spoločnej stratégie auditu Komisie v oblasti Súdržnosti (2).
  Okrem toho v roku 2008 Komisia prijala zjednodušené pravidlá oprávnenosti výdavkov (napr. využívanie vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti, paušálnych súm, štandardných stupníc jednotkových nákladov a vykazovanie nepriamych nákladov na základe paušálnych sadzieb), ktoré možno uplatniť v období 2007 – 2013. | Audit operácií vykonaný Komisiou v roku 2009


  V roku 2009 bolo cieľom audítorských prác Komisie okrem iného skontrolovať štatisticky reprezentatívnu vzorku operácií v členských štátoch (uplatnením podobnej metodiky ako pri modeli miery istoty Dvora audítorov) na účely posúdenia zákonnosti a správnosti osvedčených výdavkov deklarovaných Komisii za programovacie obdobie 2007 – 2013.
  Dvor audítorov analyzoval audítorský prístup Komisie pri tomto preskúmaní a skontroloval pracovné dokumenty na vzorke audítorských spisov. Dvor audítorov zastáva názor, že metodika, ktorú Komisia uplatnila, bola vo všeobecnosti primeraná.
  Ako uviedla Komisia, tieto výsledky je však potrebné vykladať opatrne vzhľadom na špecifiká kontrolovaného súboru.


  Zjednodušenie pravidiel oprávnenosti


  Možnosť zjednodušiť vnútroštátne pravidlá oprávnenosti, ktorú schválila Komisia, má slúžiť najmä ako pomoc príjemcom pri vykazovaní nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov.
  V roku 2009 táto možnosť existovala len pre ESF. Do konca roku 2009 zaviedlo istú formu zjednodušení 22 z 27 členských štátov. Účinnosť týchto zjednodušení bude možné posúdiť v najbližších rokoch. | Komisia v správe o vplyve akčného plánu Komisie [KOM (2010) 52 v konečnom znení] uvádza, že výsledky auditu operácií v roku 2009 sú dobrým ukazovateľom toho, že posilnené kontrolné ustanovenia v právnom rámci na obdobie 2007 – 2013 a preventívne opatrenia prijaté Komisiou začali prinášať výsledky. |

Pripomienka Dvora audítorov

Prijaté opatrenie

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

1.   Vyhlásenie o vierohodnosti za rok 2006, 2007 a 2008: Kontrola prijatia opatrení Komisiou na základe pripomienok Dvora audítorov

Dvor audítorov pri testovaní systémov v posledných troch rokoch zistil nedostatky a chyby vo vyhláseniach výdavkov za mnohé OP a projekty v kontrolovaných vzorkách.

Všetky zistenia sa týkajú programovacieho obdobia 2000 – 2006.

Komisia následne kontrolovala audity vykonané Dvorom audítorov.

V nadväznosti na ne Komisia prijala finančné korekcie vo výške 191,6 mil. EUR, 80 mil. EUR a 0,2 mil. EUR.

Pokiaľ ide o audity vykonané Dvorom audítorov za rozpočtový rok 2006, vo všetkých kontrolovaných prípadoch Komisia prijala nápravné opatrenia v súlade so svojimi vlastnými pravidlami a postupmi, zatiaľ čo za rok 2007 stále zvažuje dva prípady.

Pokiaľ ide o audity vykonané Dvorom audítorov za rozpočtový rok 2008, prebiehajú kontrolné práce Komisie.

Komisia víta kladné hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa opatrení prijatých v nadväznosti na jeho zistenia z rokov 2006, 2007 a 2008 a audity Komisie z roku 2009 týkajúce sa operácií, ktoré sa vykonali použitím metodiky podobnej jednej z metodík Dvora audítorov.

To je výsledkom jedného z opatrení prijatých na základe akčného plánu Komisie z februára 2008 na posilnenie úlohy dohľadu Komisie.

2.   Opatrenia Komisie na posilnenie jej úlohy dohľadu v rámci zdieľaného hospodárenia v oblasti štrukturálnych opatrení

Dvor audítorov vyhodnotil systémy kontroly členských štátov ako neúčinné alebo čiastočne účinné a zistil, že dohľad Komisie nie je účinný na zabránenie chybám na úrovni členských štátov.

V posledných rokoch Komisia prijala rôzne opatrenia na posilnenie jej úlohy dohľadu, ako je to opísané v Akčnom pláne na posilnenie úlohy dohľadu Komisie v rámci spoločného riadenia štrukturálnych opatrení (1).

Do konca roku 2008 bolo oznámené, že sa dokončilo 28 z 37 opatrení. Zvyšných 9 opatrení bolo začlenených do spoločnej stratégie auditu Komisie v oblasti Súdržnosti (2).

Okrem toho v roku 2008 Komisia prijala zjednodušené pravidlá oprávnenosti výdavkov (napr. využívanie vnútroštátnych pravidiel oprávnenosti, paušálnych súm, štandardných stupníc jednotkových nákladov a vykazovanie nepriamych nákladov na základe paušálnych sadzieb), ktoré možno uplatniť v období 2007 – 2013.

Audit operácií vykonaný Komisiou v roku 2009

V roku 2009 bolo cieľom audítorských prác Komisie okrem iného skontrolovať štatisticky reprezentatívnu vzorku operácií v členských štátoch (uplatnením podobnej metodiky ako pri modeli miery istoty Dvora audítorov) na účely posúdenia zákonnosti a správnosti osvedčených výdavkov deklarovaných Komisii za programovacie obdobie 2007 – 2013.

Dvor audítorov analyzoval audítorský prístup Komisie pri tomto preskúmaní a skontroloval pracovné dokumenty na vzorke audítorských spisov. Dvor audítorov zastáva názor, že metodika, ktorú Komisia uplatnila, bola vo všeobecnosti primeraná.

Ako uviedla Komisia, tieto výsledky je však potrebné vykladať opatrne vzhľadom na špecifiká kontrolovaného súboru.

Zjednodušenie pravidiel oprávnenosti

Možnosť zjednodušiť vnútroštátne pravidlá oprávnenosti, ktorú schválila Komisia, má slúžiť najmä ako pomoc príjemcom pri vykazovaní nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov.

V roku 2009 táto možnosť existovala len pre ESF. Do konca roku 2009 zaviedlo istú formu zjednodušení 22 z 27 členských štátov. Účinnosť týchto zjednodušení bude možné posúdiť v najbližších rokoch.

Komisia v správe o vplyve akčného plánu Komisie [KOM (2010) 52 v konečnom znení] uvádza, že výsledky auditu operácií v roku 2009 sú dobrým ukazovateľom toho, že posilnené kontrolné ustanovenia v právnom rámci na obdobie 2007 – 2013 a preventívne opatrenia prijaté Komisiou začali prinášať výsledky.

---

(1)  Pozri KOM(2008) 97 prijatý 19. februára 2008 a záverečnú správu o vykonávaní KOM(2009) 42/3.

(2)  Pozri GR pre regionálnu politiku, GR pre zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí, GR pre rybné hospodárstvo a námorné záležitosti a GR pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, „Spoločná stratégia auditu štrukturálnych opatrení 2009 –2011“, apríl 2009, prvá verzia C(2004) 3115, odvtedy každoročne aktualizovaná.

---

KAPITOLA 5

Výskum, energetika a doprava

OBSAH

Úvod

Špecifické charakteristiky skupiny politík

Ciele politiky

Nástroje politík

Riziká pre zákonnosť platieb

Rozsah auditu a audítorský prístup

Správnosť transakcií

Účinnosť systémov

Systémy týkajúce sa správnosti transakcií

Predbežné dokladové kontroly výkazov výdavkov

Audítorské osvedčovanie výkazov výdavkov v rámci 6. RP

Predbežné osvedčovanie metodík výpočtu nákladov príjemcov v rámci 7. RP

Stratégia následných auditov Komisie

Systémy súvisiace so spätným získaním finančných prostriedkov a finančnými korekciami

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Závery a odporúčania

Spoločné podniky EÚ

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 5.1. | Táto kapitola predstavuje špecifické hodnotenie Dvora audítorov skupiny politík Výskum, energetika a doprava, ktorá obsahuje oblasti politiky: 06 – Energetika a doprava; 08 – Výskum; 09 – Informačná spoločnosť a médiá a 10 – Priamy výskum. Hlavné informácie o zahrnutých činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 5.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

5.1.

Táto kapitola predstavuje špecifické hodnotenie Dvora audítorov skupiny politík Výskum, energetika a doprava, ktorá obsahuje oblasti politiky: 06 – Energetika a doprava; 08 – Výskum; 09 – Informačná spoločnosť a médiá a 10 – Priamy výskum. Hlavné informácie o zahrnutých činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 5.1
  .

Tabuľka 5.1 –   Výskum, energetika a doprava – Hlavné informácie

| (mil. EUR) |
| --- |
| Hlava rozpočtu | Oblasť politiky | Opis | Platby 2009 | Spôsob hospodárenia |
| 6 | Energetika a doprava | Administratívne výdavky (18) | 143 | Centralizované priame |
| Vnútrozemská, letecká a námorná doprava | 875 | Centralizované priame |
| Transeurópske siete (TEN) | 839 | Centralizované priame |
| Tradičné a obnoviteľné energie | 67 | Centralizované priame |
| Jadrová energia | 129 | Centralizované priame/centralizované nepriame/decentralizované a spoločné |
| Výskum súvisiaci s energetikou a dopravou (7. RP) | 131 | Centralizované priame |
| Dokončenie predchádzajúcich rámcových programov (5. RP a 6. RP) | 68 | Centralizované priame |
| Bezpečnosť a ochrana užívateľov energie a dopravy | 1 | Centralizované priame |
| | 2 253 | |
| 8 | Výskum | Administratívne výdavky (18) | 300 | Centralizované priame |
| 7. RP | 2 817 | Centralizované priame |
| ITER, Syntéza | 267 | Centralizované nepriame |
| Dokončenie predchádzajúcich rámcových programov (5. RP a 6. RP) | 1 388 | Centralizované priame |
| ESUO – EIT | 54 | Centralizované priame |
| | 4 826 | |
| 9 | Informačná spoločnosť a médiá | Administratívne výdavky (18) | 134 | Centralizované priame |
| 7. RP | 698 | Centralizované priame |
| Dokončenie predchádzajúcich rámcových programov (RP) | 314 | Centralizované priame |
| Médiá | 105 | Centralizované priame |
| PKI a iné | 124 | Centralizované priame |
| | 1 375 | |
| 10 | Priamy výskum | Zamestnanci, prevádzkové náklady a investície | 321 | Centralizované priame |
| 7. RP | 40 | Centralizované priame |
| Historické záväzky vyplývajúce z jadrových aktivít | 19 | Centralizované priame |
| Dokončenie predchádzajúcich rámcových programov (5. RP a 6. RP) | 30 | Centralizované priame |
| | 410 | |
| Celkové administratívne výdavky (18) | 898 | |
| Rámcové programy spolu | 5 486 | |
| TEN spolu | 839 | |
| Iné spolu | 1 641 | |
| Celkové prevádzkové výdavky (z toho): | 7 966 | |
| — zálohy (19) | 4 543 | |
| — priebežné/konečné platby (20) | 3 423 | |
| Celkové platby za rok | 8 864 | |
| Celkové záväzky za rok | 11 876 | |
| Zdroj: Účtovná závierka Európskej únie za rok 2009. |

(mil. EUR)

Hlava rozpočtu

Oblasť politiky

Opis

Platby 2009

Spôsob hospodárenia

6

Energetika a doprava

Administratívne výdavky (18)

143

Centralizované priame

Vnútrozemská, letecká a námorná doprava

875

Centralizované priame

Transeurópske siete (TEN)

839

Centralizované priame

Tradičné a obnoviteľné energie

67

Centralizované priame

Jadrová energia

129

Centralizované priame/centralizované nepriame/decentralizované a spoločné

Výskum súvisiaci s energetikou a dopravou (7. RP)

131

Centralizované priame

Dokončenie predchádzajúcich rámcových programov (5. RP a 6. RP)

68

Centralizované priame

Bezpečnosť a ochrana užívateľov energie a dopravy

1

Centralizované priame

2 253

8

Výskum

Administratívne výdavky (18)

300

Centralizované priame

7. RP

2 817

Centralizované priame

ITER, Syntéza

267

Centralizované nepriame

Dokončenie predchádzajúcich rámcových programov (5. RP a 6. RP)

1 388

Centralizované priame

ESUO – EIT

54

Centralizované priame

4 826

9

Informačná spoločnosť a médiá

Administratívne výdavky (18)

134

Centralizované priame

7. RP

698

Centralizované priame

Dokončenie predchádzajúcich rámcových programov (RP)

314

Centralizované priame

Médiá

105

Centralizované priame

PKI a iné

124

Centralizované priame

1 375

10

Priamy výskum

Zamestnanci, prevádzkové náklady a investície

321

Centralizované priame

7. RP

40

Centralizované priame

Historické záväzky vyplývajúce z jadrových aktivít

19

Centralizované priame

Dokončenie predchádzajúcich rámcových programov (5. RP a 6. RP)

30

Centralizované priame

410

Celkové administratívne výdavky (18)

898

Rámcové programy spolu

5 486

TEN spolu

839

Iné spolu

1 641

Celkové prevádzkové výdavky (z toho):

7 966

— zálohy (19)

4 543

— priebežné/konečné platby (20)

3 423

Celkové platby za rok

8 864

Celkové záväzky za rok

11 876

Zdroj: Účtovná závierka Európskej únie za rok 2009.

Špecifické charakteristiky skupiny politík

Ciele politiky

| 5.2. | Cieľom politík v oblasti energetiky a dopravy je poskytnúť európskym občanom a podnikateľom konkurencieschopné energetické a dopravné systémy, zlepšiť udržateľnosť energetickej výroby a spotreby, vytvoriť podmienky pre plynulú a bezpečnú dodávku energetických a dopravných služieb v EÚ, posilniť dopravnú a energetickú bezpečnosť a medzinárodne šíriť politiky Únie týkajúce sa konkurencieschopnej, udržateľnej a bezpečnej dopravy a energetiky. |
| --- | --- |

5.2.

Cieľom politík v oblasti energetiky a dopravy je poskytnúť európskym občanom a podnikateľom konkurencieschopné energetické a dopravné systémy, zlepšiť udržateľnosť energetickej výroby a spotreby, vytvoriť podmienky pre plynulú a bezpečnú dodávku energetických a dopravných služieb v EÚ, posilniť dopravnú a energetickú bezpečnosť a medzinárodne šíriť politiky Únie týkajúce sa konkurencieschopnej, udržateľnej a bezpečnej dopravy a energetiky.

| 5.3. | Politika v oblasti výskumu je zameraná na podporu investícií do výskumu a prechod smerom k znalostnej ekonomike s cieľom posilniť konkurencieschopnosť EÚ. Zameriava sa tiež na posilnenie vedecko-technickej základne európskeho výskumného priestoru, dosiahnutie čo najvyššej úrovne výskumu v Európe a zvýšenie otvorenosti a príťažlivosti Európskeho výskumného priestoru a maximalizáciu prínosu z medzinárodnej spolupráce. |
| --- | --- |

5.3.

Politika v oblasti výskumu je zameraná na podporu investícií do výskumu a prechod smerom k znalostnej ekonomike s cieľom posilniť konkurencieschopnosť EÚ. Zameriava sa tiež na posilnenie vedecko-technickej základne európskeho výskumného priestoru, dosiahnutie čo najvyššej úrovne výskumu v Európe a zvýšenie otvorenosti a príťažlivosti Európskeho výskumného priestoru a maximalizáciu prínosu z medzinárodnej spolupráce.

| 5.4. | Politiky v oblasti informačnej spoločnosti a médií majú za cieľ vytvoriť inovatívny, otvorený a konkurencieschopný jednotný priestor pre služby informačnej spoločnosti a mediálne služby a pokračovať v prechode na budúce siete a internet. Usilujú sa zvýšiť mieru a účinnosť investícií Európskej únie do výskumu a využívania informačných a komunikačných technológií a riešiť aktuálne rozdelenie jednotného trhu pre digitálne hospodárstvo. Do rámca politík patrí tiež snaha vybudovať integratívnu informačnú spoločnosť v EÚ, v ktorej bude zabezpečený rast a pracovné miesta spôsobom, ktorý je v súlade s udržateľným rozvojom a ktorého prioritou je zlepšiť verejné služby a kvalitu života. |
| --- | --- |

5.4.

Politiky v oblasti informačnej spoločnosti a médií majú za cieľ vytvoriť inovatívny, otvorený a konkurencieschopný jednotný priestor pre služby informačnej spoločnosti a mediálne služby a pokračovať v prechode na budúce siete a internet. Usilujú sa zvýšiť mieru a účinnosť investícií Európskej únie do výskumu a využívania informačných a komunikačných technológií a riešiť aktuálne rozdelenie jednotného trhu pre digitálne hospodárstvo. Do rámca politík patrí tiež snaha vybudovať integratívnu informačnú spoločnosť v EÚ, v ktorej bude zabezpečený rast a pracovné miesta spôsobom, ktorý je v súlade s udržateľným rozvojom a ktorého prioritou je zlepšiť verejné služby a kvalitu života.

| 5.5. | Výdavky na priamy výskum sú určené na financovanie výskumu a súvisiacich činností Spoločného výskumného centra, ktoré je generálnym riaditeľstvom Komisie. Účelom Spoločného výskumného centra je zabezpečovať vedeckú a technickú podporu na základe požiadaviek zákazníkov pre vytváranie, rozvoj, uskutočňovanie a monitorovanie politík EÚ, ako aj zabezpečiť dlhodobý program vyraďovania jadrových zariadení a nakladania s jadrovým odpadom. |
| --- | --- |

5.5.

Výdavky na priamy výskum sú určené na financovanie výskumu a súvisiacich činností Spoločného výskumného centra, ktoré je generálnym riaditeľstvom Komisie. Účelom Spoločného výskumného centra je zabezpečovať vedeckú a technickú podporu na základe požiadaviek zákazníkov pre vytváranie, rozvoj, uskutočňovanie a monitorovanie politík EÚ, ako aj zabezpečiť dlhodobý program vyraďovania jadrových zariadení a nakladania s jadrovým odpadom.

Nástroje politík

| 5.6. | Väčšina výdavkov v tejto skupine politík sa uskutočňuje prostredníctvom Komisie v režime priameho centralizovaného hospodárenia a v čoraz väčšej miere aj v režime nepriameho centralizovaného hospodárenia prostredníctvom agentúr a spoločných podnikov. Finančné prostriedky na vyraďovanie jadrových zariadení podliehajú spoločnému hospodáreniu s Európskou bankou pre obnovu a rozvoj (EBOR). |
| --- | --- |

5.6.

Väčšina výdavkov v tejto skupine politík sa uskutočňuje prostredníctvom Komisie v režime priameho centralizovaného hospodárenia a v čoraz väčšej miere aj v režime nepriameho centralizovaného hospodárenia prostredníctvom agentúr a spoločných podnikov. Finančné prostriedky na vyraďovanie jadrových zariadení podliehajú spoločnému hospodáreniu s Európskou bankou pre obnovu a rozvoj (EBOR).

Výskum

| 5.7. | Približne 70 % prevádzkových výdavkov v tejto skupine politík je určených na výskumné projekty v rámci viacročných rámcových programov (RP), v ktorých sú stanovené viaceré schémy financovania na podporu rozličných tematických oblastí a typov projektov. Komisia obvykle uskutočňuje platby príjemcom bez účasti národných, regionálnych alebo miestnych orgánov v členských štátoch. |
| --- | --- |

5.7.

Približne 70 % prevádzkových výdavkov v tejto skupine politík je určených na výskumné projekty v rámci viacročných rámcových programov (RP), v ktorých sú stanovené viaceré schémy financovania na podporu rozličných tematických oblastí a typov projektov. Komisia obvykle uskutočňuje platby príjemcom bez účasti národných, regionálnych alebo miestnych orgánov v členských štátoch.

| 5.7. | Rámcové programy pre výskum pozostávajú z technicky a finančne náročných projektov. Kontrolné mechanizmy musia zohľadniť veľký počet príjemcov, z ktorých každý pracuje vo vlastnom systéme kontroly.

  Keďže súčasné legislatívne a zmluvné prostredie vedie k tomu, že riadenie projektov je pre príjemcov aj pre Komisiu náročné, Komisia prijala zjednodušujúce opatrenia pre uplatňovanie 7. RP. |
| --- | --- |

5.7.

Keďže súčasné legislatívne a zmluvné prostredie vedie k tomu, že riadenie projektov je pre príjemcov aj pre Komisiu náročné, Komisia prijala zjednodušujúce opatrenia pre uplatňovanie 7. RP.

| 5.8. | Príjemcami môžu byť výskumné inštitúcie, univerzity, orgány verejnej správy, obchodné spoločnosti alebo jednotlivci. Príjemcovia alebo partneri z viacerých členských štátov, pridružených štátov alebo ďalších krajín sa pri práci spravidla združujú do konzorcia na základe dohody o grante s Komisiou. V rámci 7. RP sa na každom projekte podieľa priemerne šesť partnerov, aj keď tento počet sa môže v závislosti od schémy financovania pohybovať v rozsahu od jedného do 64 partnerov. Partneri môžu spolupracovať na viacerých projektoch. |
| --- | --- |

5.8.

Príjemcami môžu byť výskumné inštitúcie, univerzity, orgány verejnej správy, obchodné spoločnosti alebo jednotlivci. Príjemcovia alebo partneri z viacerých členských štátov, pridružených štátov alebo ďalších krajín sa pri práci spravidla združujú do konzorcia na základe dohody o grante s Komisiou. V rámci 7. RP sa na každom projekte podieľa priemerne šesť partnerov, aj keď tento počet sa môže v závislosti od schémy financovania pohybovať v rozsahu od jedného do 64 partnerov. Partneri môžu spolupracovať na viacerých projektoch.

| 5.9. | Pri 7. RP do konca roka 2009 sa výška grantov pohybovala v rozsahu od 7 500 EUR pre jednotlivých výskumných pracovníkov do 93 mil. EUR na rozsiahle projekty spolupráce. Hoci je príjemcov vyše 12 000, 250 najväčších účastníkov dostáva približne 50 % celkového príspevku EÚ. |
| --- | --- |

5.9.

Pri 7. RP do konca roka 2009 sa výška grantov pohybovala v rozsahu od 7 500 EUR pre jednotlivých výskumných pracovníkov do 93 mil. EUR na rozsiahle projekty spolupráce. Hoci je príjemcov vyše 12 000, 250 najväčších účastníkov dostáva približne 50 % celkového príspevku EÚ.

| 5.10. | Od polovice roka 2009 riadia časti 7. RP Výkonná agentúra pre výskum a Výkonná agentúra Európskej rady pre výskum. Okrem toho na konci roku 2009 boli v prevádzke štyri spoločné výskumné podniky s celkovým príspevkom EÚ vo výške 288 mil. EUR ročne (1). Spoločné podniky hospodária s finančnými prostriedkami poskytnutými EÚ a ďalšími verejnými a súkromnými partnermi na špecifické výskumné iniciatívy. |
| --- | --- |

5.10.

Od polovice roka 2009 riadia časti 7. RP Výkonná agentúra pre výskum a Výkonná agentúra Európskej rady pre výskum. Okrem toho na konci roku 2009 boli v prevádzke štyri spoločné výskumné podniky s celkovým príspevkom EÚ vo výške 288 mil. EUR ročne (1). Spoločné podniky hospodária s finančnými prostriedkami poskytnutými EÚ a ďalšími verejnými a súkromnými partnermi na špecifické výskumné iniciatívy.

| 5.10. | Väčšinu výdavkov riadi priamo Komisia, ale 7. RP zároveň umožňuje plnenie rozpočtu v rámci nepriameho centralizovaného riadenia; t. j. Komisia zveruje úlohy súvisiace s plnením rozpočtu výkonným agentúram, spoločným podnikom zriadeným EÚ a „iniciatívam podľa článku 185“, čo sú štruktúry vytvorené na realizáciu výskumných programov, ktoré spoločne uskutočňuje niekoľko členských štátov. |
| --- | --- |

5.10.

Energetika a doprava

| 5.11. | Ďalšou hlavnou kategóriou výdavkov za rok 2009 (približne 11 % celkového objemu finančných prostriedkov) sú výdavky na veľké projekty v oblasti energetiky a dopravy v rámci programu transeurópskych sietí (TEN-T). Príjemcami sú zväčša orgány členských štátov, môžu sa o ne však uchádzať aj verejné spoločnosti alebo súkromné firmy. Projekty sú obvykle technicky zložité a vo väčšine prípadov majú nadnárodný charakter. |
| --- | --- |

5.11.

Ďalšou hlavnou kategóriou výdavkov za rok 2009 (približne 11 % celkového objemu finančných prostriedkov) sú výdavky na veľké projekty v oblasti energetiky a dopravy v rámci programu transeurópskych sietí (TEN-T). Príjemcami sú zväčša orgány členských štátov, môžu sa o ne však uchádzať aj verejné spoločnosti alebo súkromné firmy. Projekty sú obvykle technicky zložité a vo väčšine prípadov majú nadnárodný charakter.

| 5.12. | V roku 2009 prebiehalo 404 projektov v oblasti dopravy (TEN-T) s priemernou výškou grantu 18,05 mil. EUR a 49 projektov v oblasti energetiky (TEN-E) s priemernou výškou grantu 1,53 mil. EUR. |
| --- | --- |

5.12.

V roku 2009 prebiehalo 404 projektov v oblasti dopravy (TEN-T) s priemernou výškou grantu 18,05 mil. EUR a 49 projektov v oblasti energetiky (TEN-E) s priemernou výškou grantu 1,53 mil. EUR.

| 5.13. | Program TEN-T riadi Výkonná agentúra pre TEN-T a časti výdavkov na energetiku a dopravu riadi Výkonný orgán pre konkurencieschopnosť a inovácie. Spoločný podnik SESAR riadi fázu vývoja projektu EÚ modernizácie európskeho systému riadenia letovej prevádzky s rozpočtom na rok 2009 vo výške 157 mil. EUR. |
| --- | --- |

5.13.

Program TEN-T riadi Výkonná agentúra pre TEN-T a časti výdavkov na energetiku a dopravu riadi Výkonný orgán pre konkurencieschopnosť a inovácie. Spoločný podnik SESAR riadi fázu vývoja projektu EÚ modernizácie európskeho systému riadenia letovej prevádzky s rozpočtom na rok 2009 vo výške 157 mil. EUR.

Ďalšie platby

| 5.14. | Ďalšie platby v roku 2009 zahŕňajú zálohové platby Komisie v rámci dohôd s Európskou vesmírnou agentúrou na realizáciu globálneho navigačného satelitného systému Galileo, príspevky na programy vyraďovania jadrových zariadení a ďalšie osobitné výdavky, ako napríklad platby v rámci dohôd s Európskou investičnou bankou o pôžičkovom záručnom fonde pre TEN-T a finančného nástroja na zdieľanie rizika pre 7. RP. |
| --- | --- |

5.14.

Ďalšie platby v roku 2009 zahŕňajú zálohové platby Komisie v rámci dohôd s Európskou vesmírnou agentúrou na realizáciu globálneho navigačného satelitného systému Galileo, príspevky na programy vyraďovania jadrových zariadení a ďalšie osobitné výdavky, ako napríklad platby v rámci dohôd s Európskou investičnou bankou o pôžičkovom záručnom fonde pre TEN-T a finančného nástroja na zdieľanie rizika pre 7. RP.

Riziká pre zákonnosť platieb

| 5.15. | Pri výskumných projektoch aj pri projektoch v oblasti dopravy a energetiky sa granty vyplácajú v splátkach: záloha po dokončení procesu výberu projektov a pri podpise dohody o poskytnutí grantu alebo rozhodnutia o financovaní, po ktorej nasledujú priebežné a konečné platby určené na uhradenie oprávnených výdavkov, ktoré vykázali príjemcovia v pravidelných výkazoch výdavkov. V tejto fáze programovacieho cyklu zhruba polovicu platieb na výskum tvoria zálohové platby na projekty v rámci 7. RP. Zvyšnú časť tvoria priebežné a konečné platby na projekty v rámci 6. RP a priebežné platby na projekty v rámci 7. RP. |
| --- | --- |

5.15.

Pri výskumných projektoch aj pri projektoch v oblasti dopravy a energetiky sa granty vyplácajú v splátkach: záloha po dokončení procesu výberu projektov a pri podpise dohody o poskytnutí grantu alebo rozhodnutia o financovaní, po ktorej nasledujú priebežné a konečné platby určené na uhradenie oprávnených výdavkov, ktoré vykázali príjemcovia v pravidelných výkazoch výdavkov. V tejto fáze programovacieho cyklu zhruba polovicu platieb na výskum tvoria zálohové platby na projekty v rámci 7. RP. Zvyšnú časť tvoria priebežné a konečné platby na projekty v rámci 6. RP a priebežné platby na projekty v rámci 7. RP.

| 5.16. | Pri priebežných a konečných platbách predstavuje hlavné riziko to, že príjemcovia môžu do svojich výkazov výdavkov zahrnúť neoprávnené náklady, ktoré sa nemusia odhaliť a opraviť prostredníctvom systémov dohľadu a kontroly Komisie ešte predtým, ako sa vykázané náklady uhradia. Toto riziko ďalej zväčšuje zložitosť pravidiel na výpočet oprávnených nákladov vrátane početných kritérií oprávnenosti a povinnosť príjemcov vyčleniť pri projektoch náklady na zamestnancov a nepriame náklady a odrátavať rôzne položky, ktoré sa považujú za neoprávnené na spolufinancovanie z EÚ. Platobné podmienky zálohových platieb nie sú natoľko zložité, pretože tieto platby sa iniciujú podpisom dohody o grante alebo rozhodnutia o financovaní. V zálohových platbách sa však v predchádzajúcich rokoch vyskytli chyby, hoci v prevažnej miere ide o nevyčísliteľné chyby týkajúce sa nedostatkov v postupoch, ako sú napríklad neskoré platby. |
| --- | --- |

5.16.

Pri priebežných a konečných platbách predstavuje hlavné riziko to, že príjemcovia môžu do svojich výkazov výdavkov zahrnúť neoprávnené náklady, ktoré sa nemusia odhaliť a opraviť prostredníctvom systémov dohľadu a kontroly Komisie ešte predtým, ako sa vykázané náklady uhradia. Toto riziko ďalej zväčšuje zložitosť pravidiel na výpočet oprávnených nákladov vrátane početných kritérií oprávnenosti a povinnosť príjemcov vyčleniť pri projektoch náklady na zamestnancov a nepriame náklady a odrátavať rôzne položky, ktoré sa považujú za neoprávnené na spolufinancovanie z EÚ. Platobné podmienky zálohových platieb nie sú natoľko zložité, pretože tieto platby sa iniciujú podpisom dohody o grante alebo rozhodnutia o financovaní. V zálohových platbách sa však v predchádzajúcich rokoch vyskytli chyby, hoci v prevažnej miere ide o nevyčísliteľné chyby týkajúce sa nedostatkov v postupoch, ako sú napríklad neskoré platby.

| 5.16. | Komisia súhlasí s Dvorom audítorov. Zložitosť pravidiel je skutočne významným zdrojom chýb a žiadostí o preplatenie neoprávnených nákladov. V oznámení Komisie o zjednodušení realizácie rámcových programov pre výskum (13) sa navrhujú opatrenia na odstránenie tohto rizika. Keďže tieto návrhy sa budú uplatňovať až v rámci budúceho rámcového programu, a keďže Komisia musí vyriešiť problémy, ktoré vznikli v dôsledku komplexnosti pravidiel oprávnenosti pre príjemcov grantov, 26. mája 2010 prijala oznámenie (14) určené ostatným inštitúciám, v ktorom navrhuje, aby sa úroveň prípustného rizika chyby v tejto oblasti pohybovala v rozmedzí od 2 % do 5 %. Navrhovaná úroveň prípustného rizika sa stanovuje pri zohľadnení efektívnosti nákladov vynakladaných na kontroly, ako aj pri zohľadnení prijateľnej úrovne zostatkových chýb, ktorú možno zdôvodniť v kontexte týchto nákladov. |
| --- | --- |

5.16.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 5.17. | Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri audite skupiny politík v oblasti výskumu, energetiky a dopravy je potrebné zohľadniť tieto osobitné skutočnosti:






  — | kontrolovala sa vzorka 150 transakcií obsahujúca 86 zálohových a 64 priebežných a konečných platieb, |
| --- | --- | --- |

5.17.

Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri audite skupiny politík v oblasti výskumu, energetiky a dopravy je potrebné zohľadniť tieto osobitné skutočnosti:

—

kontrolovala sa vzorka 150 transakcií obsahujúca 86 zálohových a 64 priebežných a konečných platieb,

| — | hodnotenie systémov sa zameralo na platby na výskum a zahŕňalo:






  — | predbežné dokladové kontroly výkazov výdavkov predložených príjemcami, |
| --- | --- | --- |

—

hodnotenie systémov sa zameralo na platby na výskum a zahŕňalo:

—

predbežné dokladové kontroly výkazov výdavkov predložených príjemcami,

| — | audítorské osvedčenia výkazov výdavkov poskytnuté nezávislými audítormi, |
| --- | --- |

—

audítorské osvedčenia výkazov výdavkov poskytnuté nezávislými audítormi,

| — | predbežné osvedčovanie metodík výpočtu nákladov príjemcov; |
| --- | --- |

—

predbežné osvedčovanie metodík výpočtu nákladov príjemcov;

| — | následné finančné audity projektov, |
| --- | --- |

—

následné finančné audity projektov,

| — | uplatňovanie spätného získania finančných prostriedkov a finančných opráv. |
| --- | --- |

—

uplatňovanie spätného získania finančných prostriedkov a finančných opráv.

SPRÁVNOSŤ TRANSAKCIÍ

| 5.18. | Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 5.1
  . Podľa odhadov Dvora audítorov sa najpravdepodobnejšia chybovosť pohybuje v rozpätí od 2 % do 5 % |
| --- | --- |

5.18.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 5.1
  . Podľa odhadov Dvora audítorov sa najpravdepodobnejšia chybovosť pohybuje v rozpätí od 2 % do 5 %

| 5.19. | Dvor audítorov zistil, že z celkového počtu 150 transakcií vo vzorke sa v 36 vyskytli chyby. V 23 prípadoch sa chyby týkali uhradenia neoprávnených alebo nesprávne vykázaných nákladov v priebežných a konečných platbách na výskumné projekty. Hlavným zdrojom chýb ostáva uhrádzanie nadhodnotených nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov. Túto skutočnosť názorne vyjadrujú tieto dva príklady. |
| --- | --- |

5.19.

Dvor audítorov zistil, že z celkového počtu 150 transakcií vo vzorke sa v 36 vyskytli chyby. V 23 prípadoch sa chyby týkali uhradenia neoprávnených alebo nesprávne vykázaných nákladov v priebežných a konečných platbách na výskumné projekty. Hlavným zdrojom chýb ostáva uhrádzanie nadhodnotených nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov. Túto skutočnosť názorne vyjadrujú tieto dva príklady.

5.19.

| 5.20. | Vzorka Dvora audítorov na testovanie transakcií zahŕňala 13 priebežných platieb na projekty 7. RP. Dvor audítorov zistil v šiestich prípadoch chyby rovnakej povahy, akou sa vyznačovali chyby, ktoré sa vyskytli v projektoch 6. RP. |
| --- | --- |

5.20.

Vzorka Dvora audítorov na testovanie transakcií zahŕňala 13 priebežných platieb na projekty 7. RP. Dvor audítorov zistil v šiestich prípadoch chyby rovnakej povahy, akou sa vyznačovali chyby, ktoré sa vyskytli v projektoch 6. RP.

| 5.20. | V tejto etape programového cyklu a vzhľadom na malý počet priebežných platieb v rámci 7. RP, ktoré sú začlenené do vzorky Dvora audítorov, je priskoro na vyvodenie záverov o častosti výskytu chýb v rámci 7. RP v porovnaní so 6. RP a o ich finančnej hodnote. |
| --- | --- |

5.20.

| 5.21. | Celkovo sú zistenia ohľadom správnosti transakcií v súlade s výsledkami vlastných auditov Komisie a s výhradami k presnosti žiadostí o uhradenie nákladov pri 6. RP, ktoré vzniesli generálni riaditelia generálnych riaditeľstiev pre výskum vo svojich výročných správach o činnosti. |
| --- | --- |

5.21.

Celkovo sú zistenia ohľadom správnosti transakcií v súlade s výsledkami vlastných auditov Komisie a s výhradami k presnosti žiadostí o uhradenie nákladov pri 6. RP, ktoré vzniesli generálni riaditelia generálnych riaditeľstiev pre výskum vo svojich výročných správach o činnosti.

| 5.22. | Pri 44 transakciách iného druhu ako platby na výskum, ktoré boli kontrolované (28 zálohových platieb a 16 priebežných a konečných platieb), Dvor audítorov zistil chyby v šiestich prípadoch. Tieto prípady zahŕňali jeden projekt TEN-T, kde neboli náležite uplatnené pravidlá verejného obstarávania, a ďalší projekt TEN-T, pri ktorom boli nárokované a uhradené náklady nad rámec rozhodnutia o financovaní. |
| --- | --- |

5.22.

Pri 44 transakciách iného druhu ako platby na výskum, ktoré boli kontrolované (28 zálohových platieb a 16 priebežných a konečných platieb), Dvor audítorov zistil chyby v šiestich prípadoch. Tieto prípady zahŕňali jeden projekt TEN-T, kde neboli náležite uplatnené pravidlá verejného obstarávania, a ďalší projekt TEN-T, pri ktorom boli nárokované a uhradené náklady nad rámec rozhodnutia o financovaní.

ÚČINNOSŤ SYSTÉMOV

| 5.23. | Výsledky preskúmania systémov Dvorom audítorov sú zhrnuté v
  prílohe 5.2
  . Dvor audítorov zistil, že systémy boli čiastočne účinné pri zabezpečovaní správnosti platieb. |
| --- | --- |

5.23.

Výsledky preskúmania systémov Dvorom audítorov sú zhrnuté v
  prílohe 5.2
  . Dvor audítorov zistil, že systémy boli čiastočne účinné pri zabezpečovaní správnosti platieb.

| 5.24. | Nasledujúce zistenia sa zameriavajú najmä na kontroly priebežných a konečných platieb na výskum. |
| --- | --- |

5.24.

Nasledujúce zistenia sa zameriavajú najmä na kontroly priebežných a konečných platieb na výskum.

Systémy týkajúce sa správnosti transakcií

Predbežné dokladové kontroly výkazov výdavkov

| 5.25. | Predbežné dokladové kontroly pozostávajú najmä z účtovného a aritmetického overenia výkazov výdavkov Komisiou predtým, ako sa uhradia. V niektorých prípadoch môžu kontroly zahŕňať aj overenie jednotlivých položiek nákladov na základe dodatočných informácií vyžiadaných od príjemcov, napríklad faktúr alebo výplatných pások. |
| --- | --- |

5.25.

Predbežné dokladové kontroly pozostávajú najmä z účtovného a aritmetického overenia výkazov výdavkov Komisiou predtým, ako sa uhradia. V niektorých prípadoch môžu kontroly zahŕňať aj overenie jednotlivých položiek nákladov na základe dodatočných informácií vyžiadaných od príjemcov, napríklad faktúr alebo výplatných pások.

| 5.26. | Aj keď mnoho chýb možno odhaliť len vykonaním kontroly u príjemcu, dokladovými kontrolami by malo byť možné odhaliť základné nedostatky vo výkazoch výdavkov. |
| --- | --- |

5.26.

Aj keď mnoho chýb možno odhaliť len vykonaním kontroly u príjemcu, dokladovými kontrolami by malo byť možné odhaliť základné nedostatky vo výkazoch výdavkov.

| 5.27. | Dvor audítorov preskúmal fungovanie kontrol na všetkých 150 transakciách zo vzorky. Z výsledkov testovania Dvora audítorov vyplýva, že kontroly vo všeobecnosti fungujú podľa plánu, aj keď v štyroch prípadoch sa kontrolami nezistili nedostatky vo výkazoch nákladov, ktoré mali byť odhalené, ako napríklad nesprávne sadzby režijných nákladov. |
| --- | --- |

5.27.

Dvor audítorov preskúmal fungovanie kontrol na všetkých 150 transakciách zo vzorky. Z výsledkov testovania Dvora audítorov vyplýva, že kontroly vo všeobecnosti fungujú podľa plánu, aj keď v štyroch prípadoch sa kontrolami nezistili nedostatky vo výkazoch nákladov, ktoré mali byť odhalené, ako napríklad nesprávne sadzby režijných nákladov.

Audítorské osvedčovanie výkazov výdavkov v rámci 6. RP

| 5.28. | V rámci 6. RP sa v dohodách o grante obvykle stanovuje povinnosť k výkazom výdavkov príjemcov predložených na úhradu priložiť audítorské osvedčenie, ktoré vydáva nezávislý audítor. Audítor osvedčuje, že získal primeranú istotu, že vykázané náklady spĺňajú požiadavky oprávnenosti. |
| --- | --- |

5.28.

V rámci 6. RP sa v dohodách o grante obvykle stanovuje povinnosť k výkazom výdavkov príjemcov predložených na úhradu priložiť audítorské osvedčenie, ktoré vydáva nezávislý audítor. Audítor osvedčuje, že získal primeranú istotu, že vykázané náklady spĺňajú požiadavky oprávnenosti.

| 5.29. | Každý projektový partner by mal predložiť minimálne jedno audítorské osvedčenie vzťahujúce sa na celú dobu trvania projektu. Osvedčenie sa vyžaduje vždy, keď príspevok EÚ vyžiadaný partnerom presiahne sumu 750 000 EUR za konkrétne vykazovacie obdobie. |
| --- | --- |

5.29.

Každý projektový partner by mal predložiť minimálne jedno audítorské osvedčenie vzťahujúce sa na celú dobu trvania projektu. Osvedčenie sa vyžaduje vždy, keď príspevok EÚ vyžiadaný partnerom presiahne sumu 750 000 EUR za konkrétne vykazovacie obdobie.

| 5.30. | Dvor audítorov porovnal výsledky vlastného testovania s osvedčením pri 30 transakciách kontrolovaných u príjemcu, pre ktoré sa vydalo osvedčenie (2). Pri 13, resp. 43 % prípadov, ktoré sa všetky týkali 6. RP, Dvor audítorov zistil chyby vo výkazoch výdavkov, ku ktorým audítor poverený osvedčovaním vydal pred predložením na úhradu výrok bez výhrad. |
| --- | --- |

5.30.

Dvor audítorov porovnal výsledky vlastného testovania s osvedčením pri 30 transakciách kontrolovaných u príjemcu, pre ktoré sa vydalo osvedčenie (2). Pri 13, resp. 43 % prípadov, ktoré sa všetky týkali 6. RP, Dvor audítorov zistil chyby vo výkazoch výdavkov, ku ktorým audítor poverený osvedčovaním vydal pred predložením na úhradu výrok bez výhrad.

| 5.31. | Tieto zistenia sú v súlade so zisteniami z minulého roka (3) a s pripomienkami uvádzanými v kapitole 8 (4) a potvrdzujú potrebu zlepšiť spoľahlivosť tejto kontroly. |
| --- | --- |

5.31.

Tieto zistenia sú v súlade so zisteniami z minulého roka (3) a s pripomienkami uvádzanými v kapitole 8 (4) a potvrdzujú potrebu zlepšiť spoľahlivosť tejto kontroly.

| 5.31. | Komisia zdieľa obavy Dvora audítorov, pokiaľ ide o správnosť audítorských osvedčení v prípade 6. RP, ktoré neposkytli v plnom rozsahu dodatočné a pôvodne očakávané uistenie. Komisia však trvá na tom, že tento nástroj značne prispel k predchádzaniu vzniku chýb, čo malo v porovnaní s 5. RP za následok značné zníženie chybovosti v prípade auditov 6. RP

  Komisia prijala nápravné opatrenie s cieľom zlepšiť kvalitu audítorských osvedčení v prípade 7. RP Audítorské osvedčovanie v prípade 7. RP vychádza z „dohodnutých postupov“, podľa ktorých je audítor povinný uplatniť vopred určené postupy a na základe toho podať správu o zistených skutočnostiach. Tento prístup by mal viesť k zníženiu výskytu chýb vo výklade pravidiel oprávnenosti zo strany audítorov, ktoré sa objavili v 6. RP.


  Komisia bude v priebehu svojich vlastných finančných auditov aj naďalej posudzovať spoľahlivosť audítorských osvedčení.


  Pozri aj odpoveď na bod 5.49. |
| --- | --- |

5.31.

Komisia prijala nápravné opatrenie s cieľom zlepšiť kvalitu audítorských osvedčení v prípade 7. RP Audítorské osvedčovanie v prípade 7. RP vychádza z „dohodnutých postupov“, podľa ktorých je audítor povinný uplatniť vopred určené postupy a na základe toho podať správu o zistených skutočnostiach. Tento prístup by mal viesť k zníženiu výskytu chýb vo výklade pravidiel oprávnenosti zo strany audítorov, ktoré sa objavili v 6. RP.

Komisia bude v priebehu svojich vlastných finančných auditov aj naďalej posudzovať spoľahlivosť audítorských osvedčení.

Pozri aj odpoveď na bod 5.49.

Predbežné osvedčovanie metodík výpočtu nákladov príjemcov v rámci 7. RP

| 5.32. | Ako Dvor audítorov poznamenal v roku 2008, Komisia sa usilovala zjednodušiť systém audítorského osvedčovania v rámci 7. RP zavedením predbežného osvedčovania metodík na výpočet nákladov, ktoré používajú príjemcovia. |
| --- | --- |

5.32.

Ako Dvor audítorov poznamenal v roku 2008, Komisia sa usilovala zjednodušiť systém audítorského osvedčovania v rámci 7. RP zavedením predbežného osvedčovania metodík na výpočet nákladov, ktoré používajú príjemcovia.

| 5.33. | Opatrenie je určené pre príjemcov viacerých grantov, ktorých účtovné systémy dokážu poskytnúť primeranú záruku, že ich metodiky výpočtu nákladov sú v súlade s ustanoveniami dohody o grante. Príjemcovia môžu získať osvedčenie svojej metodiky výpočtu nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov a priemerných nákladov na zamestnancov. |
| --- | --- |

5.33.

Opatrenie je určené pre príjemcov viacerých grantov, ktorých účtovné systémy dokážu poskytnúť primeranú záruku, že ich metodiky výpočtu nákladov sú v súlade s ustanoveniami dohody o grante. Príjemcovia môžu získať osvedčenie svojej metodiky výpočtu nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov a priemerných nákladov na zamestnancov.

| 5.32 až 5.33. | Predbežné osvedčovanie metodík výpočtu nákladov príjemcov je povinné iba u tých príjemcov, ktorí chcú vo svojich žiadostiach o preplatenie nákladov uplatňovať priemerné náklady na zamestnancov. V prípadne ostatných príjemcov je to nepovinné.

  Od príjemcov sa okrem toho ešte stále požaduje, aby v prípade, keď kumulatívny požadovaný príspevok presahuje sumu 375 000 EUR, predložili osvedčenie o konečnej platbe zahŕňajúce všetky obdobia. V praxi to znamená, že predbežné osvedčovanie znižuje administratívne zaťaženie príjemcov a prispieva k významným úsporám nákladov na poplatky za audit.


  Pozri aj odpoveď na bod 5.36. |
| --- | --- |

5.32 až 5.33.

Od príjemcov sa okrem toho ešte stále požaduje, aby v prípade, keď kumulatívny požadovaný príspevok presahuje sumu 375 000 EUR, predložili osvedčenie o konečnej platbe zahŕňajúce všetky obdobia. V praxi to znamená, že predbežné osvedčovanie znižuje administratívne zaťaženie príjemcov a prispieva k významným úsporám nákladov na poplatky za audit.

Pozri aj odpoveď na bod 5.36.

| 5.34. | Ku koncu mája 2010 len 25 príjemcov z potenciálnych 650 príjemcov oprávnených požiadať o osvedčenie získalo predbežné osvedčenie svojich metodík výpočtu nákladov. Ďalším 16 príjemcom boli žiadosti zamietnuté, pričom ďalší v očakávaní, že osvedčenie im bude zamietnuté, radšej žiadosť nepodali. |
| --- | --- |

5.34.

Ku koncu mája 2010 len 25 príjemcov z potenciálnych 650 príjemcov oprávnených požiadať o osvedčenie získalo predbežné osvedčenie svojich metodík výpočtu nákladov. Ďalším 16 príjemcom boli žiadosti zamietnuté, pričom ďalší v očakávaní, že osvedčenie im bude zamietnuté, radšej žiadosť nepodali.

| 5.35. | Komisia si uvedomila, že kritériá prijateľnosti (5), ktoré zaviedla na získanie osvedčenia metodík výpočtu nákladov, sú pre väčšinu príjemcov príliš prísne (6). Kritériá naozaj nezodpovedajú bežnej účtovnej praxi v odvetví (napríklad používanie priemerných nákladov na zamestnancov podľa nákladového strediska) a vo výskumných organizáciách. |
| --- | --- |

5.35.

Komisia si uvedomila, že kritériá prijateľnosti (5), ktoré zaviedla na získanie osvedčenia metodík výpočtu nákladov, sú pre väčšinu príjemcov príliš prísne (6). Kritériá naozaj nezodpovedajú bežnej účtovnej praxi v odvetví (napríklad používanie priemerných nákladov na zamestnancov podľa nákladového strediska) a vo výskumných organizáciách.

| 5.34 až 5.35. | Komisia vo svojom oznámení o zjednodušení realizácie rámcových programov pre výskum navrhuje, aby sa do úvahy vzali všetky metodiky používania priemerných nákladov na zamestnancov uplatňované príjemcami ako zvyčajné účtovnícke postupy, a to vrátane prístupu založeného na „nákladových strediskách“, pokiaľ sa zakladajú na skutočných nákladoch na zamestnancov zaznamenaných v účtovných záznamoch a pokiaľ je vylúčená dvojitá úhrada nákladov v rámci iných kategórií nákladov.

  Pravidlá pre účasť na 7. RP povoľujú ako výnimku zo všeobecného pravidla skutočných nákladov priemerné náklady na zamestnancov pod podmienkou, že ide o bežný účtovný postup príjemcu, a pokiaľ sa priemerné náklady výrazne nelíšia od skutočných nákladov. Cieľom kritérií stanovených Komisiou je poskytnúť primeranú istotu, že uplatnenie metodiky príjemcu nebude mať za následok výraznú odchýlku nahlásených priemerných nákladov od nákladov skutočných. Komisia zastáva názor, že tieto kritériá predstavujú v rámci terajšieho právneho rámca optimálnu rovnováhu medzi zjednodušením a zodpovednosťou. |
| --- | --- |

5.34 až 5.35.

Pravidlá pre účasť na 7. RP povoľujú ako výnimku zo všeobecného pravidla skutočných nákladov priemerné náklady na zamestnancov pod podmienkou, že ide o bežný účtovný postup príjemcu, a pokiaľ sa priemerné náklady výrazne nelíšia od skutočných nákladov. Cieľom kritérií stanovených Komisiou je poskytnúť primeranú istotu, že uplatnenie metodiky príjemcu nebude mať za následok výraznú odchýlku nahlásených priemerných nákladov od nákladov skutočných. Komisia zastáva názor, že tieto kritériá predstavujú v rámci terajšieho právneho rámca optimálnu rovnováhu medzi zjednodušením a zodpovednosťou.

| 5.36. | Hlavné pravidlá financovania 6. RP a s tým spojené riziká pre správnosť výdavkov sa preniesli do 7. RP. V tejto fáze mohlo dôjsť k nárastu rizík, keďže sa podstatne znížil počet vyžadovaných audítorských osvedčení a systém predbežného osvedčovania metodík výpočtu nákladov, ktorý má nahradiť audítorské osvedčenia, nefunguje podľa plánu. |
| --- | --- |

5.36.

Hlavné pravidlá financovania 6. RP a s tým spojené riziká pre správnosť výdavkov sa preniesli do 7. RP. V tejto fáze mohlo dôjsť k nárastu rizík, keďže sa podstatne znížil počet vyžadovaných audítorských osvedčení a systém predbežného osvedčovania metodík výpočtu nákladov, ktorý má nahradiť audítorské osvedčenia, nefunguje podľa plánu.

| 5.36. | Počet audítorských osvedčení poskytovaných v rámci 7. RP sa znížil s cieľom zmenšiť administratívne zaťaženie účastníkov. V prípade príjemcov, ktorí dostali osvedčenie metodiky výpočtu nákladov sa však naďalej vyžaduje osvedčenie o finančných výkazoch, pretože zrušená bola len povinnosť predkladať priebežné osvedčenie o finančných výkazoch Osvedčenie o finančných výkazoch sa musí predložiť za posledné vykazovacie obdobie, ak kumulatívny požadovaný príspevok presahuje sumu 375 000 EUR. Po intenzívnych auditových kampaniach v rámci 6. RP nadobudli príjemcovia skúsenosti a Komisia očakáva, že v dôsledku toho budú pravdepodobne používať lepšie postupy účtovania projektových nákladov.

  V súčasnom štádiu nie je možné vyvodiť záver, že celková miera chybovosti sa zvýši, pretože zistené riziká môžu byť vyvážené inými opatreniami |
| --- | --- |

5.36.

V súčasnom štádiu nie je možné vyvodiť záver, že celková miera chybovosti sa zvýši, pretože zistené riziká môžu byť vyvážené inými opatreniami

Stratégia následných auditov Komisie

| 5.37. | Ďalším hlavným prvkom systému kontroly výdavkov na výskum, ktorý používa Komisia, je jej program následných (t. j. nasledujúcich po úhrade finančných prostriedkov) finančných auditov u príjemcov. Audity vykonávajú audítori Komisie alebo externé audítorské spoločnosti pod dohľadom Komisie. Účelom následných auditov je odhaliť a napraviť chyby, ktorým sa nepodarilo vyhnúť alebo ich odhaliť pri predchádzajúcich kontrolách. |
| --- | --- |

5.37.

Ďalším hlavným prvkom systému kontroly výdavkov na výskum, ktorý používa Komisia, je jej program následných (t. j. nasledujúcich po úhrade finančných prostriedkov) finančných auditov u príjemcov. Audity vykonávajú audítori Komisie alebo externé audítorské spoločnosti pod dohľadom Komisie. Účelom následných auditov je odhaliť a napraviť chyby, ktorým sa nepodarilo vyhnúť alebo ich odhaliť pri predchádzajúcich kontrolách.

| 5.38. | V roku 2009 generálne riaditeľstvá pre výskum v Komisii (GR RTD, GR INFSO, GR TREN a GR ENTR) vstúpili do tretieho roku vykonávania spoločnej stratégie následných auditov 6. RP a tiež spustili prvé audity v rámci stratégie následných auditov 7. RP. Stratégie majú slúžiť na posúdenie správnosti výdavkov na výskum a predstavovať základ pre nápravné opatrenia a opatrenia v súvislosti so spätným získavaním finančných prostriedkov. |
| --- | --- |

5.38.

V roku 2009 generálne riaditeľstvá pre výskum v Komisii (GR RTD, GR INFSO, GR TREN a GR ENTR) vstúpili do tretieho roku vykonávania spoločnej stratégie následných auditov 6. RP a tiež spustili prvé audity v rámci stratégie následných auditov 7. RP. Stratégie majú slúžiť na posúdenie správnosti výdavkov na výskum a predstavovať základ pre nápravné opatrenia a opatrenia v súvislosti so spätným získavaním finančných prostriedkov.

| 5.39. | V roku 2009 sa ďalej rozširovalo pokrytie výdavkov následnými auditmi a generálne riaditeľstvá pre výskum dosiahli plánovaný počet auditov za rok (
  graf 5.1
  ). Počet dokončených auditov sa zvýšil z 1 084 na konci roku 2008 na 1 905 na konci roku 2009. |
| --- | --- |

5.39.

V roku 2009 sa ďalej rozširovalo pokrytie výdavkov následnými auditmi a generálne riaditeľstvá pre výskum dosiahli plánovaný počet auditov za rok (
  graf 5.1
  ). Počet dokončených auditov sa zvýšil z 1 084 na konci roku 2008 na 1 905 na konci roku 2009.

| 5.40. | Generálne riaditeľstvá pre výskum pokračovali v úsilí zaistiť jednotný prístup a efektívnu koordináciu prostredníctvom spoločných pracovných skupín a výborov. Očakáva sa, že zavedenie nového nástroja IT v priebehu roka 2009 ďalej prispeje k efektívnej koordinácii. Zahrnutie Výkonnej agentúry pre výskum a Výkonnej agentúry Európskej rady pre výskum do audítorských činností spolu s rozdelením Generálneho riaditeľstva pre energetiku a dopravu na dve generálne riaditeľstvá (7) si vyžaduje zvýšené koordinačné úsilie. |
| --- | --- |

5.40.

Generálne riaditeľstvá pre výskum pokračovali v úsilí zaistiť jednotný prístup a efektívnu koordináciu prostredníctvom spoločných pracovných skupín a výborov. Očakáva sa, že zavedenie nového nástroja IT v priebehu roka 2009 ďalej prispeje k efektívnej koordinácii. Zahrnutie Výkonnej agentúry pre výskum a Výkonnej agentúry Európskej rady pre výskum do audítorských činností spolu s rozdelením Generálneho riaditeľstva pre energetiku a dopravu na dve generálne riaditeľstvá (7) si vyžaduje zvýšené koordinačné úsilie.

| 5.40. | Komisia víta kladné hodnotenie dosiahnutého pokroku. Je si plne vedomá požadovanej úrovne koordinácie a postupuje v súlade s tým. |
| --- | --- |

5.40.

Graf 5.1 –   Vykonávanie spoločnej stratégie následných auditov Komisie (1)

Image

Systémy súvisiace so spätným získaním finančných prostriedkov a finančnými korekciami

| 5.41. | V roku 2008 Dvor audítorov zaznamenal významné nahromadenie nevyriešených prípadov finančných korekcií po následných auditoch. Aj keď Komisia v priebehu roka 2009 značne zvýšila objem spätne získaných neoprávnených nákladov, objem nevyriešených prípadov spätného získania zaznamenal podobný nárast a takmer sa strojnásobil na 31,5 mil. EUR (
  graf 5.2
  ). |
| --- | --- |

5.41.

V roku 2008 Dvor audítorov zaznamenal významné nahromadenie nevyriešených prípadov finančných korekcií po následných auditoch. Aj keď Komisia v priebehu roka 2009 značne zvýšila objem spätne získaných neoprávnených nákladov, objem nevyriešených prípadov spätného získania zaznamenal podobný nárast a takmer sa strojnásobil na 31,5 mil. EUR (
  graf 5.2
  ).

| 5.41. | Bude vynaložené ďalšie úsilie v záujme zlepšenia včasného uplatňovania výsledkov auditov.

  Zjednodušujúce opatrenia (15) sa prijali aj vo vzťahu k procesu spätného získania príslušnej sumy v rámci uplatňovania stratégie auditu, a to s cieľom znížiť zaťaženie Komisie aj príjemcov.


  V roku 2009 výrazne pokročil aj proces spätného získania príslušných súm.


  Väčšina finančných korekcií sa realizuje odpočtom dlžnej sumy od budúcej platby, čo je nákladovo najefektívnejší spôsob spätného získania príslušnej sumy. Keďže platby sa realizujú spravidla raz ročne, vedie to k časovému posunu v procese spätného získania príslušnej sumy.


  Zvýšený počet auditov znásobil počet projektov, pri ktorých sú potrebné korekcie a úpravy. |
| --- | --- |

5.41.

Zjednodušujúce opatrenia (15) sa prijali aj vo vzťahu k procesu spätného získania príslušnej sumy v rámci uplatňovania stratégie auditu, a to s cieľom znížiť zaťaženie Komisie aj príjemcov.

V roku 2009 výrazne pokročil aj proces spätného získania príslušných súm.

Väčšina finančných korekcií sa realizuje odpočtom dlžnej sumy od budúcej platby, čo je nákladovo najefektívnejší spôsob spätného získania príslušnej sumy. Keďže platby sa realizujú spravidla raz ročne, vedie to k časovému posunu v procese spätného získania príslušnej sumy.

Zvýšený počet auditov znásobil počet projektov, pri ktorých sú potrebné korekcie a úpravy.

Graf 5.2 –   Vykonávanie finančných korekcií po auditoch (1)

Image

| 5.42. | Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rok 2008 poznamenal (8), že Komisia neudelila žiadne sankcie, napriek skutočnosti, že rozšírený systém sankcií bol jedným z hlavných nápravných opatrení zavedených pri začiatku 6. RP v roku 2002 (9). Počas roka 2009 Komisia prijala nápravné opatrenie a všetky generálne riaditeľstvá pre výskum, s výnimkou GR TREN, udelili sankcie. Ku koncu roka 2009 Komisia udelila sankcie v 34 prípadoch vo výške 514 330 EUR. |
| --- | --- |

5.42.

Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rok 2008 poznamenal (8), že Komisia neudelila žiadne sankcie, napriek skutočnosti, že rozšírený systém sankcií bol jedným z hlavných nápravných opatrení zavedených pri začiatku 6. RP v roku 2002 (9). Počas roka 2009 Komisia prijala nápravné opatrenie a všetky generálne riaditeľstvá pre výskum, s výnimkou GR TREN, udelili sankcie. Ku koncu roka 2009 Komisia udelila sankcie v 34 prípadoch vo výške 514 330 EUR.

| 5.42. | Generálne riaditeľstvá MOVE a ENER od svojho zriadenia v polovici februára 2010 využívajú systém náhrady škôd rovnako ako aj ostatné generálne riaditeľstvá, ktoré sa zaoberajú výskumom. |
| --- | --- |

5.42.

SPOĽAHLIVOSŤ VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE

| 5.43. | Dvor audítorov hodnotil výročné správy o činnosti a priložené vyhlásenia generálnych riaditeľov GR RTD, GR INFSO a GR TREN. |
| --- | --- |

5.43.

Dvor audítorov hodnotil výročné správy o činnosti a priložené vyhlásenia generálnych riaditeľov GR RTD, GR INFSO a GR TREN.

| 5.44. | Výsledky preskúmania týchto vyhlásení vedenia sú zhrnuté v
  prílohe 5.3
  . Dvor audítorov zistil, že vyhlásenia generálnych riaditeľov a výročné správy o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

5.44.

Výsledky preskúmania týchto vyhlásení vedenia sú zhrnuté v
  prílohe 5.3
  . Dvor audítorov zistil, že vyhlásenia generálnych riaditeľov a výročné správy o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| 5.44. | Komisia víta kladné hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa všetkých výročných správ o činnosti, na ktoré sa vzťahuje táto kapitola. |
| --- | --- |

5.44.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 5.45. | Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že platby za rok končiaci k 31. decembru 2009 v skupine politík Výskum, energetika a doprava boli poznačené významnými chybami. |
| --- | --- |

5.45.

Dvor audítorov dospel na základe svojej audítorskej práce k záveru, že platby za rok končiaci k 31. decembru 2009 v skupine politík Výskum, energetika a doprava boli poznačené významnými chybami.

| 5.45. | Komisia zdôrazňuje, že zistenie Dvora audítorov týkajúce sa chybovosti je v súlade s minulým rokom a že miera chybovosti v oblastiach politiky, na ktoré sa vzťahuje táto kapitola, sa s najväčšou pravdepodobnosťou pohybuje v rozmedzí od 2 % do 5 %.

  Tento výsledok je v súlade so zisteniami Komisie. Komisia prijala 26. mája oznámenie (16), v ktorom sa prípustná úroveň rizika chyby navrhuje v tomto rozsahu (2 % – 5 %). Miera chybovosti DAS približne v strede tohto pásma by bola podľa názoru Komisie prijateľná a odôvodnená Pri prekročení tejto úrovne by boli potrebné doplnkové opatrenia na zníženie miery chybovosti prostredníctvom zvýšených kontrol, ktoré by boli zamerané na hlavné príčiny chýb a zohľadňovali by viacročný charakter výdavkov. Táto miera by sa mala vzťahovať na všetky rámcové programy pre výskum.


  Táto úroveň by mohla byť revidovaná v prípade významných zmien v oblasti kontroly, ktoré by mali vplyv na mieru chybovosti DAS, a to predovšetkým zjednodušujúcich opatrení, ktoré sa prejavia v ďalšom rámcovom programe. |
| --- | --- |

5.45.

Tento výsledok je v súlade so zisteniami Komisie. Komisia prijala 26. mája oznámenie (16), v ktorom sa prípustná úroveň rizika chyby navrhuje v tomto rozsahu (2 % – 5 %). Miera chybovosti DAS približne v strede tohto pásma by bola podľa názoru Komisie prijateľná a odôvodnená Pri prekročení tejto úrovne by boli potrebné doplnkové opatrenia na zníženie miery chybovosti prostredníctvom zvýšených kontrol, ktoré by boli zamerané na hlavné príčiny chýb a zohľadňovali by viacročný charakter výdavkov. Táto miera by sa mala vzťahovať na všetky rámcové programy pre výskum.

Táto úroveň by mohla byť revidovaná v prípade významných zmien v oblasti kontroly, ktoré by mali vplyv na mieru chybovosti DAS, a to predovšetkým zjednodušujúcich opatrení, ktoré sa prejavia v ďalšom rámcovom programe.

| 5.46. | Dvor audítorov na základe auditu dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly v skupine politík Výskum, energetika a doprava boli čiastočne účinné pri zabezpečení správnosti platieb. |
| --- | --- |

5.46.

Dvor audítorov na základe auditu dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly v skupine politík Výskum, energetika a doprava boli čiastočne účinné pri zabezpečení správnosti platieb.

| 5.47. | Tieto výsledky sa zhodujú s výsledkami z predchádzajúcich rokov. Hlavným zdrojom chýb v tejto skupine politík ostáva uhrádzanie nadhodnotených nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov na výskumné projekty. |
| --- | --- |

5.47.

Tieto výsledky sa zhodujú s výsledkami z predchádzajúcich rokov. Hlavným zdrojom chýb v tejto skupine politík ostáva uhrádzanie nadhodnotených nákladov na zamestnancov a nepriamych nákladov na výskumné projekty.

| 5.48. | V tejto súvislosti Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rok 2008 (10) vzal na vedomie zníženie chybovosti v tejto skupine politík za posledné roky z dôvodu posilnenia systémov vnútornej kontroly a zmien zameraných na zjednodušenie pravidiel financovania výskumných projektov. Dvor audítorov poznamenáva, že tento trend pokračoval aj v roku 2009. Existuje však riziko, že pozitívny vplyv zmien nemusí pokračovať v rámci 7. RP, predovšetkým pre ťažkosti s vykonávaním osvedčovania metodík výpočtu nákladov príjemcov (pozri body 5.20 a 5.36). |
| --- | --- |

5.48.

V tejto súvislosti Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rok 2008 (10) vzal na vedomie zníženie chybovosti v tejto skupine politík za posledné roky z dôvodu posilnenia systémov vnútornej kontroly a zmien zameraných na zjednodušenie pravidiel financovania výskumných projektov. Dvor audítorov poznamenáva, že tento trend pokračoval aj v roku 2009. Existuje však riziko, že pozitívny vplyv zmien nemusí pokračovať v rámci 7. RP, predovšetkým pre ťažkosti s vykonávaním osvedčovania metodík výpočtu nákladov príjemcov (pozri body 5.20 a 5.36).

| 5.48. | Komisia víta pozitívny trend, ktorý Dvor audítorov zaznamenal. Komisia zdôrazňuje, že zmeny požiadaviek na audítorské osvedčovanie boli zavedené s cieľom zjednodušiť a uľahčiť podmienky účasti príjemcov.

  Hoci Komisia uznáva, že metodika predbežného osvedčovania má obmedzenú úspešnosť, celá škála zavedených vnútorných kontrol vrátane stratégie auditu 7. RP zabezpečí náležité podmienky pre riadne finančné hospodárenie. |
| --- | --- |

5.48.

Hoci Komisia uznáva, že metodika predbežného osvedčovania má obmedzenú úspešnosť, celá škála zavedených vnútorných kontrol vrátane stratégie auditu 7. RP zabezpečí náležité podmienky pre riadne finančné hospodárenie.

| 5.49. | Dvor audítorov odporúča Komisii, aby ďalej pokračovala v snahách zaistiť prísne uplatňovanie účinných systémov kontroly. V kontexte súčasného právneho rámca by Komisia mala: |
| --- | --- |

5.49.

Dvor audítorov odporúča Komisii, aby ďalej pokračovala v snahách zaistiť prísne uplatňovanie účinných systémov kontroly. V kontexte súčasného právneho rámca by Komisia mala:

| 5.49. | Prvoradým cieľom Komisie je účinným spôsobom dosiahnuť cieľ výskumnej politiky a zároveň zabezpečiť riadnu kontrolu s tým súvisiaceho plnenia rozpočtu. |
| --- | --- |

5.49.

| a) | zaistiť, aby nezávislí audítori, ktorí nesprávne osvedčili výkazy výdavkov, boli oboznámení s kritériami oprávnenosti pre vykázané náklady; |
| --- | --- |

a)

zaistiť, aby nezávislí audítori, ktorí nesprávne osvedčili výkazy výdavkov, boli oboznámení s kritériami oprávnenosti pre vykázané náklady;

| a) | Komisia uplatňuje politiku aktívnej spätnej väzby v prípade zistení pochádzajúcich z následných auditov, pričom túto spätnú väzbu poskytuje príjemcom s cieľom zabezpečiť v prípade potreby realizáciu zlepšení v práci audítorov vydávajúcich audítorské osvedčenia Každý príjemca musí na tento účel v priebehu auditu informovať audítora vydávajúceho osvedčenie o podstatných zisteniach auditu. Komisia však poznamenáva, že hlavnou príčinou pripomienok Dvora audítorov nie je vlastne podoba ani koncepcia audítorských osvedčení, ale skôr relatívna zložitosť pravidiel, na čo Dvor audítorov oprávnene poukazuje v bode 5.16. Táto vnútorná zložitosť má vplyv na prácu externých audítorov, ktorí boli príjemcami poverení na vydanie audítorských osvedčení. V prípade 7. RP sa očakáva, že sa v dôsledku použitia dohodnutých postupov výrazne zníži chybovosť, pokiaľ ide o chyby zapríčinené nesprávnym výkladom týchto kritérií |
| --- | --- |

a)

| b) | preskúmať fungovanie systému osvedčovania metodík výpočtu nákladov príjemcov; |
| --- | --- |

b)

preskúmať fungovanie systému osvedčovania metodík výpočtu nákladov príjemcov;

| b) | Osvedčenia o metodike sú určené iba pre príjemcov viacerých grantov. Kritériá spôsobilosti pre osvedčenie o metodike boli v novembri 2008 preskúmané a uverejnené v Praktickej príručke pre finančné záležitosti v rámci 7. RP.

  Komisia nedávno prijala opatrenie s cieľom prispieť k zvýšeniu príťažlivosti predbežného osvedčovania metodík výpočtu nákladov príjemcov. Komisia v tejto súvislosti vyjadrila svoj názor v oznámení o zjednodušení z 24. apríla 2010, v návrhu na revíziu nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktorá sa vykonáva každé tri roky, ako aj vo vykonávacích predpisoch prijatých 28. mája 2010. Naozajstné zjednodušenie by sa mohlo dosiahnuť, ak by sa povolili metodiky, ktoré sa používajú ako bežné účtovné postupy, pokiaľ sa zakladajú na skutočných nákladoch na zamestnancov zapísaných v účtoch. |
| --- | --- |

b)

Komisia nedávno prijala opatrenie s cieľom prispieť k zvýšeniu príťažlivosti predbežného osvedčovania metodík výpočtu nákladov príjemcov. Komisia v tejto súvislosti vyjadrila svoj názor v oznámení o zjednodušení z 24. apríla 2010, v návrhu na revíziu nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktorá sa vykonáva každé tri roky, ako aj vo vykonávacích predpisoch prijatých 28. mája 2010. Naozajstné zjednodušenie by sa mohlo dosiahnuť, ak by sa povolili metodiky, ktoré sa používajú ako bežné účtovné postupy, pokiaľ sa zakladajú na skutočných nákladoch na zamestnancov zapísaných v účtoch.

| c) | znížiť nahromadené nevyriešené prípady spätného získania neoprávnene vyplatených súm a v prípade potreby udeliť sankcie. |
| --- | --- |

c)

znížiť nahromadené nevyriešené prípady spätného získania neoprávnene vyplatených súm a v prípade potreby udeliť sankcie.

| c) | Komisia bude aj naďalej vynakladať úsilie o zlepšenie včasného využívania výsledkov auditov a bude pokračovať v uplatňovaní svojich pokynov týkajúcich sa využívania systému náhrady škôd. V oznámení o zjednodušení procesu spätného získania príslušnej sumy prijatom 15. decembra 2009 sa ďalej stanovujú opatrenia na zlepšenie realizácie spätného získania príslušnej sumy. |
| --- | --- |

c)

| 5.50. | Rámcové programy v oblasti výskumu sa vyvinuli do zložitých mechanizmov financovania, pre ktoré Komisia vybudovala rovnako významné systémy riadenia a kontroly. Kým povinnosť zodpovedať sa z použitia finančných prostriedkov EÚ musí byť naďalej základným princípom, je zrejmé, že v tejto oblasti je priestor na ďalšie zjednodušenie pravidiel financovania výskumu. |
| --- | --- |

5.50.

Rámcové programy v oblasti výskumu sa vyvinuli do zložitých mechanizmov financovania, pre ktoré Komisia vybudovala rovnako významné systémy riadenia a kontroly. Kým povinnosť zodpovedať sa z použitia finančných prostriedkov EÚ musí byť naďalej základným princípom, je zrejmé, že v tejto oblasti je priestor na ďalšie zjednodušenie pravidiel financovania výskumu.

| 5.50. | Komisia plne súhlasí a odkazuje na pokyny uvedené v nedávno uverejnených oznámeniach s názvami Zjednodušenie realizácie rámcových programov pre výskum a Viac alebo menej kontrol? Vytváranie správnej rovnováhy medzi administratívnymi nákladmi kontroly a rizikom chyby. |
| --- | --- |

5.50.

| 5.51. | Dvor audítorov preto víta nedávno uverejnené oznámenie Komisie (11), v ktorom sa navrhujú ďalšie možnosti zjednodušenia pravidiel a postupov financovania výskumu v rámci 7. RP i budúcich rámcových programov. Oznámenie Komisie by malo predstavovať základ pre rokovania so všetkými relevantnými zúčastnenými subjektmi a viesť k dôkladnému preskúmaniu systémov riadenia a kontroly financovania výskumu v EÚ. |
| --- | --- |

5.51.

Dvor audítorov preto víta nedávno uverejnené oznámenie Komisie (11), v ktorom sa navrhujú ďalšie možnosti zjednodušenia pravidiel a postupov financovania výskumu v rámci 7. RP i budúcich rámcových programov. Oznámenie Komisie by malo predstavovať základ pre rokovania so všetkými relevantnými zúčastnenými subjektmi a viesť k dôkladnému preskúmaniu systémov riadenia a kontroly financovania výskumu v EÚ.

| 5.51. | Celkové dôsledky týchto zjednodušujúcich opatrení sa prejavia predovšetkým v budúcom rámcovom programe. Kým sa tieto návrhy nezačnú vykonávať, Komisia musí riešiť problémy spôsobené komplexnosťou pravidiel oprávnenosti pre príjemcov grantov. Komisia 26. mája 2010 prijala oznámenie, v ktorom navrhla, aby prípustná úroveň rizika chyby v tejto oblasti bola medzi 2 % a 5 % (17). Prípustná úroveň rizika sa stanovuje pri zohľadnení efektívnosti kontrol v kontexte nákladov na ne, ako aj pri zohľadnení prijateľnej úrovne zostatkových chýb, ktorú možno zdôvodniť v kontexte týchto nákladov. |
| --- | --- |

5.51.

| 5.52. | Zjednodušenie a vyjasnenie pravidiel a postupov môže nielen znížiť rozsah chýb a zvýšiť záruku správnosti výdavkov, ale tiež uľahčiť zapojenie výskumných pracovníkov do rámcových programov a dosiahnutie cieľov politiky EÚ v oblasti výskumu. |
| --- | --- |

5.52.

Zjednodušenie a vyjasnenie pravidiel a postupov môže nielen znížiť rozsah chýb a zvýšiť záruku správnosti výdavkov, ale tiež uľahčiť zapojenie výskumných pracovníkov do rámcových programov a dosiahnutie cieľov politiky EÚ v oblasti výskumu.

| 5.53. | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 5.4
  . |
| --- | --- |

5.53.

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 5.4
  .

SPOLOČNÉ PODNIKY EÚ

| 5.54. | Auditmi spoločných podnikov EÚ sa zaoberajú špecifické ročné správy, ktoré sa uverejňujú samostatne. |
| --- | --- |

5.54.

Auditmi spoločných podnikov EÚ sa zaoberajú špecifické ročné správy, ktoré sa uverejňujú samostatne.

| 5.55. | Dvor audítorov vydal výroky bez výhrad k spoľahlivosti účtovnej závierky a k zákonnosti a správnosti príslušných transakcií pre spoločné podniky v skupine politík Výskum, energetika a doprava v roku 2009 (pozri body 5.10 a 5.13). |
| --- | --- |

5.55.

Dvor audítorov vydal výroky bez výhrad k spoľahlivosti účtovnej závierky a k zákonnosti a správnosti príslušných transakcií pre spoločné podniky v skupine politík Výskum, energetika a doprava v roku 2009 (pozri body 5.10 a 5.13).

| 5.56. | Audítorské výroky pri spoločných podnikoch boli bez výhrad, Dvor audítorov však zdôraznil potrebu vybudovania výkonných a dôkladných systémov vnútornej kontroly zo strany spoločných podnikov. |
| --- | --- |

5.56.

Audítorské výroky pri spoločných podnikoch boli bez výhrad, Dvor audítorov však zdôraznil potrebu vybudovania výkonných a dôkladných systémov vnútornej kontroly zo strany spoločných podnikov.

| 5.56. | Komisia sleduje realizáciu akčných plánov navrhnutých spoločnými podnikmi na účel plného využitia podnikových systémov vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

5.56.

| 5.57. | Dvor audítorov tiež vydal stanoviská k nariadeniam o rozpočtových pravidlách spoločného podniku pre energiu jadrovej syntézy a spoločného podniku SESAR (12). Dvor audítorov vyjadril niekoľko poznámok v zmysle posilnenia finančného rámca spoločných podnikov a zabezpečenia súdržnosti so všeobecným nariadením o rozpočtových pravidlách EÚ a rámcovom nariadení o rozpočtových pravidlách orgánov EÚ. Dvor audítorov tiež poukázal na skutočnosť, že v ustanoveniach pravidiel financovania prijatých spoločnými podnikmi sú nedostatočne zabezpečené právomoci oddelenia vnútorného auditu Komisie na vykonávanie auditov spoločných podnikov. |
| --- | --- |

5.57.

Dvor audítorov tiež vydal stanoviská k nariadeniam o rozpočtových pravidlách spoločného podniku pre energiu jadrovej syntézy a spoločného podniku SESAR (12). Dvor audítorov vyjadril niekoľko poznámok v zmysle posilnenia finančného rámca spoločných podnikov a zabezpečenia súdržnosti so všeobecným nariadením o rozpočtových pravidlách EÚ a rámcovom nariadení o rozpočtových pravidlách orgánov EÚ. Dvor audítorov tiež poukázal na skutočnosť, že v ustanoveniach pravidiel financovania prijatých spoločnými podnikmi sú nedostatočne zabezpečené právomoci oddelenia vnútorného auditu Komisie na vykonávanie auditov spoločných podnikov.

| 5.57. | Komisia sa stotožňuje so stanoviskom Dvora audítorov, že útvar interného auditu v Komisii by mal mať vo vzťahu k subjektom zriadeným EÚ, ktoré majú právnu subjektivitu a dostávajú príspevky z rozpočtu EÚ podľa článku 185 ods. 3 všeobecného nariadenia o rozpočtových pravidlách, rovnaké právomoci, aké uplatňuje vo vzťahu k útvarom Komisie. |
| --- | --- |

5.57.

---

(1)  Spoločný podnik pre energiu z jadrovej syntézy (hospodárenie s príspevkom Euratomu na zariadenie ITER pre jadrovú syntézu), spoločný podnik iniciatívy pre inovačné lieky (zlepšenie efektívnosti a účinnosti vývoja liekov), spoločný podnik Čistá obloha (vývoj čistých technológií pre leteckú dopravu) a spoločný podnik Artemis (vývoj vstavaných počítačových systémov).

(2)  27 transakcií v rámci 6. RP, jedna transakcia v rámci 7. RP, jedna transakcia v rámci Výskumného fondu uhlia a ocele, jedna transakcia v rámci programu MEDIA 2007.

(3)  Výročná správa za rok 2008, body 7.21 až 7.24.

(4)  Kapitola 8, body 8.19 a 8.20.

(5)  Rozhodnutie Komisie z 23.6.2009 [K (2009) 4705].

(6)  KOM(2010) 187 z 24. apríla 2010 – Zjednodušenie realizácie rámcových programov pre výskum.

(7)  Vo februári 2010 sa GR TREN rozdelilo na Generálne riaditeľstvo pre mobilitu a dopravu (GR MOVE) a Generálne riaditeľstvo pre energetiku.

(8)  Bod 7.39.

(9)  Článok 20 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 2321/2002 (Ú. v. ES L 355, 30.12.2002, s. 23).

(10)  Bod 7.42.

(11)  KOM(2010) 187.

(12)  Stanovisko č. 4/2008 k nariadeniu o rozpočtových pravidlách Európskeho spoločného podniku pre ITER a rozvoj energie jadrovej syntézy (Energia jadrovej syntézy) a stanovisko č. 2/2010 k pravidlám financovania spoločného podniku SESAR.

(13)  KOM (2010) 187 z 29. apríla 2010.

(14)  KOM (2010) 261 z 26. mája 2010.

(15)  SEK(2009) 1720 z 15. decembra 2009.

(16)  KOM (2010) 261 z 26. mája 2010.

(17)  KOM(2010) 261.

(18)  Výsledky auditu administratívnych výdavkov sú uvedené v kapitole 9.

(19)  Zálohy v rámci siedmeho rámcového prgramu (2007 – 2013) dosiahli výšku 2 101 mil. EUR.

(20)  Priebežné/konečné platby v rámci siedmeho rámcového programu (2007 – 2013) a šiesteho rámcového programu (2002 – 2006) dosiahli výšku 1 585 mil. EUR a 1 800 mil. EUR v tomto poradí.

Zdroj: Účtovná závierka Európskej únie za rok 2009.

PRÍLOHA 5.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA TRANSAKCIÍ V SKUPINE POLITÍK VÝSKUM, ENERGETIKA A DOPRAVA

| | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| 6. RP | 7. RP | TEN | Iné | Spolu |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| Celkové transakcie (z toho): | 35 | 71 | 16 | 28 | 150 | 150 | 180 |
| Zálohy | 0 | 58 | 9 | 19 | 86 | 82 | 59 |
| Priebežné/konečné platby | 35 | 13 | 7 | 9 | 64 | 68 | 121 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počet transakcií) |
| Transakcie neovplyvnené chybami | 49 % | {17} | 85 % | {60} | 81 % | {13} | 86 % | {24} | 76 % | {114} | 78 % | 52 % |
| Transakcie ovplyvnené chybami | 51 % | {18} | 15 % | {11} | 19 % | {3} | 14 % | {4} | 24 % | {36} | 22 % | 48 % |
| ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI |
| (v % a počet transakcií) |
| Analýza podľa typu výdavkov |
| Zálohy | 0 % | {0} | 36 % | {4} | 0 % | {0} | 50 % | {2} | 17 % | {6} | 3 % | 9 % |
| Priebežné/konečné platby/iné | 100 % | {18} | 64 % | {7} | 100 % | {3} | 50 % | {2} | 83 % | {30} | 97 % | 91 % |
| Analýza podľa typu chyby |
| Nevyčísliteľné chyby | 22 % | {4} | 27 % | {3} | 33 % | {1} | 25 % | {1} | 25 % | {9} | 27 % | 29 % |
| Vyčísliteľné chyby | 78 % | {14} | 73 % | {8} | 67 % | {2} | 75 % | {3} | 75 % | {27} | 73 % | 71 % |
| týkajúce sa: | Oprávnenosti | 21 % | {3} | 63 % | {5} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 30 % | {8} | 58 % | 77 % |
| Dostatočného podloženia | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | 3 % |
| Správnosti | 79 % | {11} | 37 % | {3} | 100 % | {2} | 100 % | {3} | 70 % | {19} | 42 % | 20 % |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| Pravdepodobná chybovosť: | | |
| < 2 % | | | |
| 2 % až 5 % | X | X | X |
| > 5 % | | | |

2009

2008

2007

6. RP

7. RP

TEN

Iné

Spolu

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Celkové transakcie (z toho):

35

71

16

28

150

150

180

Zálohy

0

58

9

19

86

82

59

Priebežné/konečné platby

35

13

7

9

64

68

121

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počet transakcií)

Transakcie neovplyvnené chybami

49 %

{17}

85 %

{60}

81 %

{13}

86 %

{24}

76 %

{114}

78 %

52 %

Transakcie ovplyvnené chybami

51 %

{18}

15 %

{11}

19 %

{3}

14 %

{4}

24 %

{36}

22 %

48 %

ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI

(v % a počet transakcií)

Analýza podľa typu výdavkov

Zálohy

0 %

{0}

36 %

{4}

0 %

{0}

50 %

{2}

17 %

{6}

3 %

9 %

Priebežné/konečné platby/iné

100 %

{18}

64 %

{7}

100 %

{3}

50 %

{2}

83 %

{30}

97 %

91 %

Analýza podľa typu chyby

Nevyčísliteľné chyby

22 %

{4}

27 %

{3}

33 %

{1}

25 %

{1}

25 %

{9}

27 %

29 %

Vyčísliteľné chyby

78 %

{14}

73 %

{8}

67 %

{2}

75 %

{3}

75 %

{27}

73 %

71 %

týkajúce sa:

Oprávnenosti

21 %

{3}

63 %

{5}

0 %

{0}

0 %

{0}

30 %

{8}

58 %

77 %

Dostatočného podloženia

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

3 %

Správnosti

79 %

{11}

37 %

{3}

100 %

{2}

100 %

{3}

70 %

{19}

42 %

20 %

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Pravdepodobná chybovosť:

< 2 %

2 % až 5 %

X

X

X

> 5 %

PRÍLOHA 5.2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV ZA SKUPINU POLITÍK VÝSKUM, ENERGETIKA A DOPRAVA

Hodnotenie vybraných systémov dohľadu a kontroly

| Príslušný systém | Dokladové kontroly pred vykonaním platby | Osvedčenia o audite | Následné finančné audity | Vykonávanie finančných korekcií | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Rámcové programy pre výskum | | | | | |

Príslušný systém

Dokladové kontroly pred vykonaním platby

Osvedčenia o audite

Následné finančné audity

Vykonávanie finančných korekcií

Celkové hodnotenie

Rámcové programy pre výskum

Celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Celkové hodnotenie | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| | | |

Celkové hodnotenie

2009

2008

2007

Vysvetlivky

| | Účinné |
| --- | --- |
| | Čiastočne účinné |
| | Neúčinné |
| Nevzťahuje sa | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Účinné

Čiastočne účinné

Neúčinné

Nevzťahuje sa

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

PRÍLOHA 5.3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE ZA SKUPINU POLITÍK VÝSKUM, ENERGETIKA A DOPRAVA

| Príslušné hlavné GR | Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1) | Vyjadrené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| RTD | s výhradou | Miera zostatkovej chybovosti v súvislosti s presnosťou žiadostí o uhradenie nákladov v rámci šiesteho rámcového programu (6. RP) | Výhrada vychádza z miery zostatkovej chybovosti pri žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 6. RP, ktorú GR RTD vyhodnotilo nad úroveň 2 %. Výhrada je v súlade so zisteniami Dvora audítorov, že systémy dohľadu a kontroly pri platbách na výskum sú čiastočne účinné a vo výdavkoch sa vyskytujú významné chyby.
  Rozsah rizika v súvislosti so 7. RP za rok 2009 nebol vyhodnotený ako významný, preto výhrada nebola znesená. GR RTD však vo svojej ročnej správe o činnosti upozorňuje na pravdepodobnosť významnej chyby v žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 7. RP od roku 2010. | A |
| INFSO | s výhradou | Miera zostatkovej chybovosti v súvislosti s presnosťou žiadostí o uhradenie nákladov v rámci šiesteho rámcového programu (6. RP) | Výhrada vychádza z miery zostatkovej chybovosti pri žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 6. RP, ktorú GR INFSO vyhodnotilo nad úroveň 2 %. Výhrada je v súlade so zisteniami Dvora audítorov, že systémy dohľadu a kontroly pri platbách na výskum sú čiastočne účinné a vo výdavkoch sa vyskytujú významné chyby.
  Rozsah rizika v súvislosti so 7. RP za rok 2009 nebol GR INFSO vyhodnotený ako významný, preto výhrada nebola znesená. Dvor audítorov však upozornil na možné významné chyby v žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 7. RP od roku 2010. | A |
| TREN | s výhradou | Miera zostatkovej chybovosti v súvislosti s presnosťou žiadostí o uhradenie nákladov v rámci šiesteho rámcového programu (6. RP) | Výhrada vychádza z miery zostatkovej chybovosti pri žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 6. RP, ktorú GR TREN vyhodnotilo nad úroveň 2 %. Výhrada je v súlade so zisteniami Dvora audítorov, že systémy dohľadu a kontroly pri platbách na výskum sú čiastočne účinné a vo výdavkoch sa vyskytujú významné chyby.
  Rozsah rizika v súvislosti so 7. RP za rok 2009 nebol GR TREN vyhodnotený ako významný, preto výhrada nebola znesená. Dvor audítorov však upozornil na možné významné chyby v žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 7. RP od roku 2010. | A |
| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |

Príslušné hlavné GR

Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1)

Vyjadrené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti

RTD

s výhradou

Miera zostatkovej chybovosti v súvislosti s presnosťou žiadostí o uhradenie nákladov v rámci šiesteho rámcového programu (6. RP)

Výhrada vychádza z miery zostatkovej chybovosti pri žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 6. RP, ktorú GR RTD vyhodnotilo nad úroveň 2 %. Výhrada je v súlade so zisteniami Dvora audítorov, že systémy dohľadu a kontroly pri platbách na výskum sú čiastočne účinné a vo výdavkoch sa vyskytujú významné chyby.

Rozsah rizika v súvislosti so 7. RP za rok 2009 nebol vyhodnotený ako významný, preto výhrada nebola znesená. GR RTD však vo svojej ročnej správe o činnosti upozorňuje na pravdepodobnosť významnej chyby v žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 7. RP od roku 2010.

A

INFSO

s výhradou

Miera zostatkovej chybovosti v súvislosti s presnosťou žiadostí o uhradenie nákladov v rámci šiesteho rámcového programu (6. RP)

Výhrada vychádza z miery zostatkovej chybovosti pri žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 6. RP, ktorú GR INFSO vyhodnotilo nad úroveň 2 %. Výhrada je v súlade so zisteniami Dvora audítorov, že systémy dohľadu a kontroly pri platbách na výskum sú čiastočne účinné a vo výdavkoch sa vyskytujú významné chyby.

Rozsah rizika v súvislosti so 7. RP za rok 2009 nebol GR INFSO vyhodnotený ako významný, preto výhrada nebola znesená. Dvor audítorov však upozornil na možné významné chyby v žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 7. RP od roku 2010.

A

TREN

s výhradou

Miera zostatkovej chybovosti v súvislosti s presnosťou žiadostí o uhradenie nákladov v rámci šiesteho rámcového programu (6. RP)

Výhrada vychádza z miery zostatkovej chybovosti pri žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 6. RP, ktorú GR TREN vyhodnotilo nad úroveň 2 %. Výhrada je v súlade so zisteniami Dvora audítorov, že systémy dohľadu a kontroly pri platbách na výskum sú čiastočne účinné a vo výdavkoch sa vyskytujú významné chyby.

Rozsah rizika v súvislosti so 7. RP za rok 2009 nebol GR TREN vyhodnotený ako významný, preto výhrada nebola znesená. Dvor audítorov však upozornil na možné významné chyby v žiadostiach o uhradenie nákladov v rámci 7. RP od roku 2010.

A

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

---

(1)  Na základe vyhlásenia generálneho riaditeľa o vierohodnosti generálny riaditeľ má primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky správnosti príslušných transakcií.

| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

PRÍLOHA 5.4

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK ZA SKUPINU POLITÍK VÝSKUM, ENERGETIKA A DOPRAVA

| Pripomienka Dvora audítorov | Prijaté opatrenia | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| 1.   Vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2007 a 2008: významná chybovosť v platbách |
| V roku 2007 a 2008 Dvor audítorov odhalili chyby vecnej správnosti v 83 prípadoch z kontrolovaných transakcií. Medzi hlavné druhy chýb patrili: nadhodnotenie osobných a nepriamych nákladov; deklarovanie iných neoprávnených nákladov ; nepostačujúce podporné dôkazy na doloženie žiadostí o preplatenie výdavkov; deklarovanie súm uvedených v rozpočte namiesto skutočných nákladov a deklarovanie nákladov, ktoré nevznikli v súvislosti s projektom.
  (Výročná správa za rok 2007, body 7.14 až 7.15; Výročná správa za rok 2008, body 7.11 až 7.15). | V 12 prípadoch komisia dospela k záveru, že na nápravu chýb zistených Dvorom audítorov nie sú potrebné nijaké osobitné nápravné opatrenia.
  V 56 prípadoch Komisia uskutočnila finančné korekcie.
  V 14 prípadoch Komisia iniciovala nápravné opatrenie, ktoré je potrebné dokončiť.
  V jednom prípade nebolo zatiaľ iniciované nápravné opatrenie. | Aj keď sa v piatich prípadoch vyskytli významné oneskorenia pri uskutočňovaní nápravného opatrenia, Komisia vo všeobecnosti včas prijala náležité opatrenia na základe pripomienok Dvora audítorov. | |
| 2.   Neskoré platby Komisie |
| Komisia realizovala platby príjemcom neskoro, aj keď Dvor audítorov zistil, že v roku 2008 Komisia urobila značný pokrok v znižovaní oneskorení pri platbách.
  V roku 2007 zistil Dvor audítorov neskoré platby v 30 zo 180 kontrolovaných prípadov (t. j. 17 %).
  V roku 2008 Dvor audítorov zistil nižší počet neskorých platieb: 12 prípadov zo 150 kontrolovaných platieb (t. j. 8 %).
  V roku 2009 zistil Dvor audítorov neskoré platby v 10 zo 150 kontrolovaných platieb (t. j. 7 %).
  (Výročná správa za rok 2007, príloha 7.2; Výročná správa za rok 2008, bod 7.16). | Komisia zlepšila monitorovanie oneskorení, prispôsobila svoje nástroje IT a zaviedla zjednodušené postupy. Administratívne riadenie platieb bolo vo zvýšenej miere delegované na výkonné agentúry pre výskum. | Komisia si udržala zlepšenú výkonnosť, ktorá bola zaznamenaná v roku 2008. Aj keď v platbách odborníkom došlo k významnému zlepšeniu, na zníženie oneskorení v platbách na výskumné granty, pri ktorých sa oneskorilo 30 % platieb, je potrebné vyvinúť ďalšie úsilie. | Komisia víta, že Dvor audítorov uznal pokrok, ktorý sa v tejto oblasti doposiaľ dosiahol. Komisia je odhodlaná aj naďalej vyvíjať úsilie o ďalšie zlepšovanie svojej činnosti. |

Pripomienka Dvora audítorov

Prijaté opatrenia

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

1.   Vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2007 a 2008: významná chybovosť v platbách

V roku 2007 a 2008 Dvor audítorov odhalili chyby vecnej správnosti v 83 prípadoch z kontrolovaných transakcií. Medzi hlavné druhy chýb patrili: nadhodnotenie osobných a nepriamych nákladov; deklarovanie iných neoprávnených nákladov ; nepostačujúce podporné dôkazy na doloženie žiadostí o preplatenie výdavkov; deklarovanie súm uvedených v rozpočte namiesto skutočných nákladov a deklarovanie nákladov, ktoré nevznikli v súvislosti s projektom.

(Výročná správa za rok 2007, body 7.14 až 7.15; Výročná správa za rok 2008, body 7.11 až 7.15).

V 12 prípadoch komisia dospela k záveru, že na nápravu chýb zistených Dvorom audítorov nie sú potrebné nijaké osobitné nápravné opatrenia.

V 56 prípadoch Komisia uskutočnila finančné korekcie.

V 14 prípadoch Komisia iniciovala nápravné opatrenie, ktoré je potrebné dokončiť.

V jednom prípade nebolo zatiaľ iniciované nápravné opatrenie.

Aj keď sa v piatich prípadoch vyskytli významné oneskorenia pri uskutočňovaní nápravného opatrenia, Komisia vo všeobecnosti včas prijala náležité opatrenia na základe pripomienok Dvora audítorov.

2.   Neskoré platby Komisie

Komisia realizovala platby príjemcom neskoro, aj keď Dvor audítorov zistil, že v roku 2008 Komisia urobila značný pokrok v znižovaní oneskorení pri platbách.

V roku 2007 zistil Dvor audítorov neskoré platby v 30 zo 180 kontrolovaných prípadov (t. j. 17 %).

V roku 2008 Dvor audítorov zistil nižší počet neskorých platieb: 12 prípadov zo 150 kontrolovaných platieb (t. j. 8 %).

V roku 2009 zistil Dvor audítorov neskoré platby v 10 zo 150 kontrolovaných platieb (t. j. 7 %).

(Výročná správa za rok 2007, príloha 7.2; Výročná správa za rok 2008, bod 7.16).

Komisia zlepšila monitorovanie oneskorení, prispôsobila svoje nástroje IT a zaviedla zjednodušené postupy. Administratívne riadenie platieb bolo vo zvýšenej miere delegované na výkonné agentúry pre výskum.

Komisia si udržala zlepšenú výkonnosť, ktorá bola zaznamenaná v roku 2008. Aj keď v platbách odborníkom došlo k významnému zlepšeniu, na zníženie oneskorení v platbách na výskumné granty, pri ktorých sa oneskorilo 30 % platieb, je potrebné vyvinúť ďalšie úsilie.

Komisia víta, že Dvor audítorov uznal pokrok, ktorý sa v tejto oblasti doposiaľ dosiahol. Komisia je odhodlaná aj naďalej vyvíjať úsilie o ďalšie zlepšovanie svojej činnosti.

---

KAPITOLA 6

Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie

OBSAH

Úvod

Špecifické charakteristiky oblasti politiky

EuropeAid

GR RELEX

GR ELARG

GR ECHO

Rozsah auditu a audítorský prístup

Správnosť transakcií

Účinnosť systémov

EuropeAid

GR RELEX

GR ELARG

GR ECHO

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Závery a odporúčania

Kontrola prijatia opatrení na základe osobitnej správy č. 3/2006 o humanitárnej pomoci po cunami

Úvod

Kontrola prijatia opatrení na základe odporúčaní

Závery

Kontrola prijatia opatrení na základe osobitnej správy č. 6/2006 o environmentálnych aspektoch rozvojovej spolupráce Komisie

Úvod

Kontrola prijatia opatrení na základe odporúčaní

Závery

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 6.1. | Táto kapitola sa týka zistení Dvora audítorov v skupine politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie, ktorá sa skladá z týchto oblastí politiky: 19 – Vonkajšie vzťahy, 21 – Rozvojová pomoc a vzťahy s krajinami africkej, karibskej a tichomorskej (AKT) oblasti (1), 22 – Rozšírenie a 23 – Humanitárna pomoc. Hlavné informácie o zahrnutých činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 6.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

6.1.

Táto kapitola sa týka zistení Dvora audítorov v skupine politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie, ktorá sa skladá z týchto oblastí politiky: 19 – Vonkajšie vzťahy, 21 – Rozvojová pomoc a vzťahy s krajinami africkej, karibskej a tichomorskej (AKT) oblasti (1), 22 – Rozšírenie a 23 – Humanitárna pomoc. Hlavné informácie o zahrnutých činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 6.1
  .

Tabuľka 6.1 –   Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie – Hlavné informácie

| (mil. EUR) |
| --- |
| Hlava rozpočtu | Oblasť politiky | Opis | Platby v roku 2009 | Spôsob rozpočtového hospodárenia |
| 19 | Vonkajšie vzťahy | Administratívne výdavky | 415 | Centralizované priame |
| Multilaterálne vzťahy, spolupráca s tretími krajinami v oblasti migrácie a azylu a vonkajšie vzťahy vo všeobecnosti | 60 | Centralizované priame |
| Spoločná zahraničná a bezpečnostná politika | 316 | Centralizované nepriame (16)/spoločné |
| Európsky nástroj pre demokraciu a ľudské práva (EIDHR) | 123 | Centralizované priame |
| Vzťahy a spolupráca s nečlenskými industrializovanými krajinami | 16 | Centralizované priame |
| Reakcie na krízy a hrozby pre svetovú bezpečnosť | 215 | Centralizované priame |
| Európska susedská politika a vzťahy s Ruskom | 1 469 | Centralizované priame/decentralizované |
| Vzťahy s Latinskou Amerikou | 308 | Centralizované priame/decentralizované |
| Vzťahy s Áziou, centrálnou Áziou a krajinami Stredného východu | 727 | Centralizované priame/decentralizované/spoločné |
| Politická stratégia a koordinácia | 24 | Centralizované priame |
| | 3 673 | |
| 21 | Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT | Administratívne výdavky | 349 | Centralizované priame |
| Potravinová bezpečnosť | 673 | Centralizované priame |
| Neštátni účastníci rozvojovej pomoci | 181 | Centralizované priame |
| Životné prostredie a trvalo udržateľné riadenie prírodných zdrojov vrátane energie | 81 | Centralizované priame |
| Ľudský a sociálny rozvoj | 113 | Centralizované priame/spoločné |
| Geografická spolupráca s africkými, karibskými a tichomorskými (AKT) krajinami | 256 | Centralizované priame/decentralizované/spoločné |
| Činnosti rozvojovej spolupráce a programy ad hoc | 30 | Centralizované priame |
| Politická stratégia a koordinácia | 15 | Centralizované priame |
| | 1 698 | |
| 22 | Rozšírenie | Administratívne výdavky | 91 | Centralizované priame |
| Proces a stratégia rozšírenia | 1 165 | Centralizované priame/nepriame/decentralizované |
| Finančná podpora po pristúpení | 43 | Centralizované priame/decentralizované |
| Informačná a komunikačná stratégia | 9 | Centralizované priame |
| | 1 308 | |
| 23 | Humanitárna pomoc | Administratívne výdavky | 28 | Centralizované priame |
| Humanitárna pomoc | 772 | Centralizované priame/spoločné |
| | 800 | |
| Celkové administratívne výdavky (17) | 883 | |
| Celkové prevádzkové výdavky (z toho) | 6 596 | |
| — | zálohy |

(mil. EUR)

Hlava rozpočtu

Oblasť politiky

Opis

Platby v roku 2009

Spôsob rozpočtového hospodárenia

19

Vonkajšie vzťahy

Administratívne výdavky

415

Centralizované priame

Multilaterálne vzťahy, spolupráca s tretími krajinami v oblasti migrácie a azylu a vonkajšie vzťahy vo všeobecnosti

60

Centralizované priame

Spoločná zahraničná a bezpečnostná politika

316

Centralizované nepriame (16)/spoločné

Európsky nástroj pre demokraciu a ľudské práva (EIDHR)

123

Centralizované priame

Vzťahy a spolupráca s nečlenskými industrializovanými krajinami

16

Centralizované priame

Reakcie na krízy a hrozby pre svetovú bezpečnosť

215

Centralizované priame

Európska susedská politika a vzťahy s Ruskom

1 469

Centralizované priame/decentralizované

Vzťahy s Latinskou Amerikou

308

Centralizované priame/decentralizované

Vzťahy s Áziou, centrálnou Áziou a krajinami Stredného východu

727

Centralizované priame/decentralizované/spoločné

Politická stratégia a koordinácia

24

Centralizované priame

3 673

21

Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT

Administratívne výdavky

349

Centralizované priame

Potravinová bezpečnosť

673

Centralizované priame

Neštátni účastníci rozvojovej pomoci

181

Centralizované priame

Životné prostredie a trvalo udržateľné riadenie prírodných zdrojov vrátane energie

81

Centralizované priame

Ľudský a sociálny rozvoj

113

Centralizované priame/spoločné

Geografická spolupráca s africkými, karibskými a tichomorskými (AKT) krajinami

256

Centralizované priame/decentralizované/spoločné

Činnosti rozvojovej spolupráce a programy ad hoc

30

Centralizované priame

Politická stratégia a koordinácia

15

Centralizované priame

1 698

22

Rozšírenie

Administratívne výdavky

91

Centralizované priame

Proces a stratégia rozšírenia

1 165

Centralizované priame/nepriame/decentralizované

Finančná podpora po pristúpení

43

Centralizované priame/decentralizované

Informačná a komunikačná stratégia

9

Centralizované priame

1 308

23

Humanitárna pomoc

Administratívne výdavky

28

Centralizované priame

Humanitárna pomoc

772

Centralizované priame/spoločné

800

Celkové administratívne výdavky (17)

883

Celkové prevádzkové výdavky (z toho)

6 596

—

4 079

| — | priebežné/konečné platby |
| --- | --- |

—

2 517

Celkové platby za rok

7 479

Celkové záväzky za rok

8 463

Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2009.

Špecifické charakteristiky oblasti politiky

| 6.2. | Výdavky v oblasti vonkajších vzťahov a rozvojovej pomoci realizujú Úrad pre spoluprácu EuropeAid a Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy (GR RELEX). Výdavky na rozširovanie realizuje Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie (GR ELARG) a humanitárnu pomoc vrátane potravinovej pomoci realizuje Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO). |
| --- | --- |

6.2.

Výdavky v oblasti vonkajších vzťahov a rozvojovej pomoci realizujú Úrad pre spoluprácu EuropeAid a Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy (GR RELEX). Výdavky na rozširovanie realizuje Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie (GR ELARG) a humanitárnu pomoc vrátane potravinovej pomoci realizuje Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO).

EuropeAid

| 6.3. | Výdavky realizované úradom EuropeAid pokrývajú tieto oblasti:






  a) | finančná a technická pomoc pre ázijské a latinskoamerické krajiny a hospodárska spolupráca s týmito krajinami; |
| --- | --- | --- |

6.3.

Výdavky realizované úradom EuropeAid pokrývajú tieto oblasti:

a)

finančná a technická pomoc pre ázijské a latinskoamerické krajiny a hospodárska spolupráca s týmito krajinami;

| b) | Európska susedská politika vrátane strategického partnerstva s Ruskom; |
| --- | --- |

b)

Európska susedská politika vrátane strategického partnerstva s Ruskom;

| c) | tematické programy vrátane potravinovej bezpečnosti, neštátnych účastníkov a miestnych orgánov, oblasti životného prostredia, zdravotníctva a vzdelávania, demokracie a ľudských práv. |
| --- | --- |

c)

tematické programy vrátane potravinovej bezpečnosti, neštátnych účastníkov a miestnych orgánov, oblasti životného prostredia, zdravotníctva a vzdelávania, demokracie a ľudských práv.

| 6.4. | S väčšinou výdavkov hospodária priamo a centralizovane ústredné oddelenia Komisie alebo delegácie Komisie (2) v príslušných tretích krajinách. Pomoc, ktorú poskytujú medzinárodné organizácie, sa realizuje prostredníctvom spoločného hospodárenia. |
| --- | --- |

6.4.

S väčšinou výdavkov hospodária priamo a centralizovane ústredné oddelenia Komisie alebo delegácie Komisie (2) v príslušných tretích krajinách. Pomoc, ktorú poskytujú medzinárodné organizácie, sa realizuje prostredníctvom spoločného hospodárenia.

| 6.5. | Väčšina platieb sú buď zálohy, alebo priebežné platby, pričom konečné platby predstavujú maximálne 20 % výdavkov za rok. |
| --- | --- |

6.5.

Väčšina platieb sú buď zálohy, alebo priebežné platby, pričom konečné platby predstavujú maximálne 20 % výdavkov za rok.

| 6.6. | Konečné platby vo všeobecnosti podliehajú väčšiemu riziku z hľadiska správnosti ako zálohové a priebežné platby. S priebežnými platbami sa obvykle spája len povinnosť súladu s obmedzeným počtom podmienok, zatiaľ čo konečné platby sú zvyčajne podmienené predložením a overením všetkých skutočne vzniknutých výdavkov pre celý projekt. |
| --- | --- |

6.6.

Konečné platby vo všeobecnosti podliehajú väčšiemu riziku z hľadiska správnosti ako zálohové a priebežné platby. S priebežnými platbami sa obvykle spája len povinnosť súladu s obmedzeným počtom podmienok, zatiaľ čo konečné platby sú zvyčajne podmienené predložením a overením všetkých skutočne vzniknutých výdavkov pre celý projekt.

| 6.7. | Rozvojové projekty sú rozptýlené vo viac ako 150 krajinách a veľkosť, ako aj skúsenosti implementačných organizácií sú veľmi rozdielne. Na získanie nároku na podporu EÚ musia byť projekty v súlade so zložitými pravidlami, ktoré zahŕňajú postupy verejnej súťaže a zadávania zákaziek. |
| --- | --- |

6.7.

Rozvojové projekty sú rozptýlené vo viac ako 150 krajinách a veľkosť, ako aj skúsenosti implementačných organizácií sú veľmi rozdielne. Na získanie nároku na podporu EÚ musia byť projekty v súlade so zložitými pravidlami, ktoré zahŕňajú postupy verejnej súťaže a zadávania zákaziek.

GR RELEX

| 6.8. | Výdavky riadené GR RELEX sa týkajú najmä opatrení realizovaných v rámci spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky (SZPB), nástroja stability (IfS) a nástroja spolupráce s industrializovanými krajinami (ICI). Hlavné ciele sa týkajú: udržiavania mieru; predchádzania konfliktom; posilnenia medzinárodnej bezpečnosti a podpory záujmov EÚ s hlavnými industrializovanými partnermi a partnermi s vysokými príjmami v oblasti zahraničnej politiky, hospodárskej integrácie a celosvetových problémov. |
| --- | --- |

6.8.

Výdavky riadené GR RELEX sa týkajú najmä opatrení realizovaných v rámci spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky (SZPB), nástroja stability (IfS) a nástroja spolupráce s industrializovanými krajinami (ICI). Hlavné ciele sa týkajú: udržiavania mieru; predchádzania konfliktom; posilnenia medzinárodnej bezpečnosti a podpory záujmov EÚ s hlavnými industrializovanými partnermi a partnermi s vysokými príjmami v oblasti zahraničnej politiky, hospodárskej integrácie a celosvetových problémov.

| 6.8. | Väčšina akcií v rámci nástroja stability (IfS) zahŕňa reakcie na existujúce alebo vznikajúce krízové situácie, ako aj budovanie kapacít pred začiatkom krízy a po jej skončení. |
| --- | --- |

6.8.

| 6.9. | Uplatňujú sa tieto spôsoby hospodárenia:






  a) | nepriame centralizované hospodárenie alebo spoločné hospodárenie s medzinárodnými organizáciami v oblasti spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky; |
| --- | --- | --- |

6.9.

Uplatňujú sa tieto spôsoby hospodárenia:

a)

nepriame centralizované hospodárenie alebo spoločné hospodárenie s medzinárodnými organizáciami v oblasti spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky;

| b) | priame centralizované hospodárenie v oblasti vzťahov a spolupráce s nečlenskými industrializovanými krajinami (nástroj pre industrializované krajiny); |
| --- | --- |

b)

priame centralizované hospodárenie v oblasti vzťahov a spolupráce s nečlenskými industrializovanými krajinami (nástroj pre industrializované krajiny);

| c) | priame centralizované a spoločné hospodárenie v oblasti reakcie na krízy a hrozby pre svetovú bezpečnosť (nástroj stability). Projekty realizujú buď oddelenia ústredia, alebo delegácie. |
| --- | --- |

c)

priame centralizované a spoločné hospodárenie v oblasti reakcie na krízy a hrozby pre svetovú bezpečnosť (nástroj stability). Projekty realizujú buď oddelenia ústredia, alebo delegácie.

| 6.10. | V prípade SZFB sa výdavky týkajú najmä fungovania európskej bezpečnostnej a obrannej politiky (EBOP) prostredníctvom civilných misií zriadených v rôznych krajinách a teritóriách, ktoré sú obyčajne vystavené vysokému politickému riziku a nestabilite. Podobné riziká sa týkajú aj nástroja stability. |
| --- | --- |

6.10.

V prípade SZFB sa výdavky týkajú najmä fungovania európskej bezpečnostnej a obrannej politiky (EBOP) prostredníctvom civilných misií zriadených v rôznych krajinách a teritóriách, ktoré sú obyčajne vystavené vysokému politickému riziku a nestabilite. Podobné riziká sa týkajú aj nástroja stability.

| 6.10. | V prípadoch, keď nestabilné politické prostredie vytvára zvýšenú úroveň rizika, sa okrem povinných externých auditov uskutočňovaných príjemcami v rámci ich zmluvných požiadaviek uplatňujú aj dodatočné opatrenia na zmiernenie rizika, ako sú napr. následné kontroly vykonávané ústredím alebo delegáciami. |
| --- | --- |

6.10.

| 6.11. | Podstatná časť výdavkov riadených GR RELEX sa uskutočňuje na základe zálohových alebo priebežných platieb, ako je to aj v prípade úradu EuropeAid. Priebežné platby sú zvyčajne podmienené predložením dôkazov o dosiahnutí určitej úrovne realizácie projektov na základe vzniknutých výdavkov, zatiaľ čo konečné platby sú podmienené predložením a overením všetkých výdavkov, ktoré vznikli v rámci celého projektu. |
| --- | --- |

6.11.

Podstatná časť výdavkov riadených GR RELEX sa uskutočňuje na základe zálohových alebo priebežných platieb, ako je to aj v prípade úradu EuropeAid. Priebežné platby sú zvyčajne podmienené predložením dôkazov o dosiahnutí určitej úrovne realizácie projektov na základe vzniknutých výdavkov, zatiaľ čo konečné platby sú podmienené predložením a overením všetkých výdavkov, ktoré vznikli v rámci celého projektu.

GR ELARG

| 6.12. | GR ELARG riadi výdavky na stratégiu a proces rozšírenia najmä v rámci nástroja predvstupovej pomoci (IPA), programu Phare vrátane pomoci po vstupe, programu CARDS (3) a predvstupovej finančnej pomoci Turecku. |
| --- | --- |

6.12.

GR ELARG riadi výdavky na stratégiu a proces rozšírenia najmä v rámci nástroja predvstupovej pomoci (IPA), programu Phare vrátane pomoci po vstupe, programu CARDS (3) a predvstupovej finančnej pomoci Turecku.

| 6.13. | Väčšina výdavkov sa uskutočňuje na základe platieb priamo vnútroštátnym orgánom v prijímateľských krajinách. Podľa všeobecného pravidla sa prvý prevod finančných prostriedkov vykoná po podpise príslušných národných programov. Uvoľnenie ďalších častí je podmienené schválením vyhlásenia, v ktorom sa uvádza, že určitý percentuálny podiel skôr prevedených finančných prostriedkov bol už viazaný a že vzniknuté výdavky sú oprávnené na financovanie z EÚ. |
| --- | --- |

6.13.

Väčšina výdavkov sa uskutočňuje na základe platieb priamo vnútroštátnym orgánom v prijímateľských krajinách. Podľa všeobecného pravidla sa prvý prevod finančných prostriedkov vykoná po podpise príslušných národných programov. Uvoľnenie ďalších častí je podmienené schválením vyhlásenia, v ktorom sa uvádza, že určitý percentuálny podiel skôr prevedených finančných prostriedkov bol už viazaný a že vzniknuté výdavky sú oprávnené na financovanie z EÚ.

| 6.14. | Platby sa vo všeobecnosti uskutočňujú na základe priameho centralizovaného alebo decentralizovaného spôsobu hospodárenia. V rámci decentralizovaného hospodárenia predbežné kontroly rozhodnutí o pridelení zákaziek vykonávajú delegácie Komisie, zatiaľ čo za osobitných podmienok sa od predbežnej kontroly upúšťa. |
| --- | --- |

6.14.

Platby sa vo všeobecnosti uskutočňujú na základe priameho centralizovaného alebo decentralizovaného spôsobu hospodárenia. V rámci decentralizovaného hospodárenia predbežné kontroly rozhodnutí o pridelení zákaziek vykonávajú delegácie Komisie, zatiaľ čo za osobitných podmienok sa od predbežnej kontroly upúšťa.

GR ECHO

| 6.15. | GR ECHO zodpovedá za uskutočňovanie výdavkov v spojitosti s humanitárnou pomocou EÚ v rámci nariadenia Rady (ES) č. 1257/96 (4), ktoré riadi zo svojho ústredia. Približne polovica viazaných rozpočtových prostriedkov sa poskytuje mimovládnym organizáciám (priame centralizované hospodárenie) a druhá polovica Organizácii Spojených národov alebo iným medzinárodným organizáciám (spoločné hospodárenie). |
| --- | --- |

6.15.

GR ECHO zodpovedá za uskutočňovanie výdavkov v spojitosti s humanitárnou pomocou EÚ v rámci nariadenia Rady (ES) č. 1257/96 (4), ktoré riadi zo svojho ústredia. Približne polovica viazaných rozpočtových prostriedkov sa poskytuje mimovládnym organizáciám (priame centralizované hospodárenie) a druhá polovica Organizácii Spojených národov alebo iným medzinárodným organizáciám (spoločné hospodárenie).

| 6.16. | Zálohové a priebežné platby tvoria významnú časť celkových výdavkov. Pre svoju povahu nesú nižšie riziko z hľadiska správnosti ako konečné platby. S týmito platbami sa obvykle spája len povinnosť súladu s obmedzeným počtom podmienok, zatiaľ čo konečné platby sú zvyčajne podmienené predložením a overením všetkých skutočne vzniknutých výdavkov na celý projekt. |
| --- | --- |

6.16.

Zálohové a priebežné platby tvoria významnú časť celkových výdavkov. Pre svoju povahu nesú nižšie riziko z hľadiska správnosti ako konečné platby. S týmito platbami sa obvykle spája len povinnosť súladu s obmedzeným počtom podmienok, zatiaľ čo konečné platby sú zvyčajne podmienené predložením a overením všetkých skutočne vzniknutých výdavkov na celý projekt.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 6.17. | Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri audite skupiny politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie je potrebné zohľadniť tieto skutočnosti: |
| --- | --- |

6.17.

Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri audite skupiny politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie je potrebné zohľadniť tieto skutočnosti:

6.17.

| a) | testovala sa vzorka 180 položiek, ktorú tvorilo 83 zálohových, 48 priebežných a 49 konečných platieb; |
| --- | --- |

a)

testovala sa vzorka 180 položiek, ktorú tvorilo 83 zálohových, 48 priebežných a 49 konečných platieb;

| b) | hodnotila sa účinnosť systémov dohľadu a kontroly Komisie na úrovni ústredia a tiež delegácií, vrátane:






  i) | predbežných kontrol; |
| --- | --- | --- |

b)

hodnotila sa účinnosť systémov dohľadu a kontroly Komisie na úrovni ústredia a tiež delegácií, vrátane:

i)

predbežných kontrol;

| ii) | monitorovania a dohľadu; |
| --- | --- |

ii)

monitorovania a dohľadu;

| iii) | externých auditov (5); |
| --- | --- |

iii)

externých auditov (5);

| iv) | vnútorného auditu. |
| --- | --- |

iv)

vnútorného auditu.

| a) | Komisia poznamenáva, že v roku 2009 sa do vzorky zahrnul výrazne väčší počet konečných platieb ako v predchádzajúcich rokoch. |
| --- | --- |

a)

SPRÁVNOSŤ TRANSAKCIÍ

| 6.18. | Z transakcií ovplyvnených chybami 26 % (šesť z 23) obsahuje vyčísliteľné chyby a zvyšných 74 % tvorili nevyčísliteľné chyby (17 z 23). Podľa odhadov Dvora audítorov sa najpravdepodobnejšia chybovosť pre kontrolovanú oblasť pohybuje v rozpätí od 2 % do 5 % (
  príloha 6.1
  ). |
| --- | --- |

6.18.

Z transakcií ovplyvnených chybami 26 % (šesť z 23) obsahuje vyčísliteľné chyby a zvyšných 74 % tvorili nevyčísliteľné chyby (17 z 23). Podľa odhadov Dvora audítorov sa najpravdepodobnejšia chybovosť pre kontrolovanú oblasť pohybuje v rozpätí od 2 % do 5 % (
  príloha 6.1
  ).

| 6.18. | Komisia víta zvýšenie „frekvencie“ transakcií, ktoré Dvor audítorov považuje za úplne „správne“ (87 %) v porovnaní s údajmi za rok 2008 a 2007. |
| --- | --- |

6.18.

| 6.19. | Najvýznamnejšie zistené chyby sa týkajú:






  a) | vyčísliteľných chýb oprávnenosti (napr. nesplnené základné vyžadované podmienky, výdavky vzniknuté mimo nárokovateľného obdobia, začlenenie neoprávnených výdavkov do žiadostí o uhradenie výdavkov a nezrovnalosti v postupoch verejných súťaží a zadávania zákaziek organizovaných implementačnými organizáciami); |
| --- | --- | --- |

6.19.

Najvýznamnejšie zistené chyby sa týkajú:

a)

vyčísliteľných chýb oprávnenosti (napr. nesplnené základné vyžadované podmienky, výdavky vzniknuté mimo nárokovateľného obdobia, začlenenie neoprávnených výdavkov do žiadostí o uhradenie výdavkov a nezrovnalosti v postupoch verejných súťaží a zadávania zákaziek organizovaných implementačnými organizáciami);

| b) | nevyčísliteľných chýb (napr. nezrovnalosti v postupoch verejného obstarávania, nesúlad s kritériami zadávania zákaziek stanovenými v príslušných rozhodnutiach o financovaní, chýbajúci adekvátny audit trail). |
| --- | --- |

b)

nevyčísliteľných chýb (napr. nezrovnalosti v postupoch verejného obstarávania, nesúlad s kritériami zadávania zákaziek stanovenými v príslušných rozhodnutiach o financovaní, chýbajúci adekvátny audit trail).

| 6.20. | Celkovo väčšina zistených chýb sú nevyčísliteľné chyby a boli zistené na úrovní delegácií EÚ. |
| --- | --- |

6.20.

Celkovo väčšina zistených chýb sú nevyčísliteľné chyby a boli zistené na úrovní delegácií EÚ.

| 6.20. | Delegácie EÚ sú zodpovedné za prevažnú väčšinu platieb v rámci portfólia Komisie „vonkajšia pomoc“. Pokiaľ ide o úrad EuropeAid, 79 % priebežného portfólia rozpočtu EÚ (nesplatené záväzky) bolo v roku 2009 spravovaných delegáciami. |
| --- | --- |

6.20.

| 6.21. | Niektoré zistené chyby sa vyskytli v priebežných platbách, a preto budú podrobené následným kontrolám v rámci procesu vnútornej kontroly. Dvor audítorov však odhalil chyby v niektorých konečných platbách, ktoré neboli zistené kontrolami Komisie. |
| --- | --- |

6.21.

Niektoré zistené chyby sa vyskytli v priebežných platbách, a preto budú podrobené následným kontrolám v rámci procesu vnútornej kontroly. Dvor audítorov však odhalil chyby v niektorých konečných platbách, ktoré neboli zistené kontrolami Komisie.

| 6.21. | Komisia sa domnieva, že odhaľovacie alebo nápravné opatrenia pred konečnými platbami (napr. predkladanie správ, externé audity, overovanie výdavkov a transakčné kontroly vykonávané zamestnancami Komisie) sú účinné. Okrem toho je tiež možné dodatočne napraviť potenciálne nezrovnalosti vykonaním následných auditov a získaním príslušných súm späť. Kontroly však nemôžu reálne znížiť riziko finančných chýb na nulu. |
| --- | --- |

6.21.

ÚČINNOSŤ SYSTÉMOV

| 6.22. | Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 6.2
  . Z celkového hodnotenia systémov dohľadu a kontroly vyplýva, že sú čiastočne účinné. |
| --- | --- |

6.22.

Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 6.2
  . Z celkového hodnotenia systémov dohľadu a kontroly vyplýva, že sú čiastočne účinné.

| 6.22. | Komisia sa domnieva, že viacročné systémy dohľadu a kontroly pre skupinu politík „Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie“ sú účinné a každým rokom sa výrazne zlepšujú, čo sa odráža v zvýšení podielu úplne správnych platieb zistených Dvorom audítorov v jeho vzorke. |
| --- | --- |

6.22.

EuropeAid

| 6.23. | Ako je uvedené vo výročnej správe Dvora audítorov o ôsmom, deviatom a desiatom európskom rozvojovom fonde (správa o ERF), systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid sú zhodnotené ako čiastočne účinné. |
| --- | --- |

6.23.

Ako je uvedené vo výročnej správe Dvora audítorov o ôsmom, deviatom a desiatom európskom rozvojovom fonde (správa o ERF), systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid sú zhodnotené ako čiastočne účinné.

| 6.23. | Komisia víta zistenie Dvora audítorov, že „úrad EuropeAid vypracoval komplexnú stratégiu kontrol “a že„ v roku 2009 úrad EuropeAid naďalej prinášal podstatné vylepšenia koncepcie a realizácie svojich systémov dohľadu a kontroly“ (pozri ods. 54 výročnej správy o ERF za rozpočtový rok 2009). |
| --- | --- |

6.23.

GR RELEX

| 6.24. | Celkovo sú systémy dohľadu a kontroly GR RELEX zhodnotené ako čiastočne účinné. |
| --- | --- |

6.24.

Celkovo sú systémy dohľadu a kontroly GR RELEX zhodnotené ako čiastočne účinné.

| 6.24. | Komisia víta, že Dvor audítorov potvrdil nedávno zavedené zlepšenia. |
| --- | --- |

6.24.

| 6.25. | Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly GR RELEX pozostávalo z kontroly prijatia opatrení na základe hodnotenia systémov v predchádzajúcich rokoch a preskúmania výsledkov práce vnútorného auditu. |
| --- | --- |

6.25.

Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly GR RELEX pozostávalo z kontroly prijatia opatrení na základe hodnotenia systémov v predchádzajúcich rokoch a preskúmania výsledkov práce vnútorného auditu.

Predbežné kontroly

| 6.26. | Postupy predbežných kontrol v GR RELEX boli posilnené v roku 2009 zavedením nových postupov a kontrolných zoznamov, aj keď účinnosť zmien bude možné posúdiť až v budúcich rokoch. Dvor audítorov však poznamenáva, že niektoré skôr zistené nedostatky neboli ešte napravené (napr. chýbajúce predbežné hodnotenie misií v rámci spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky, ktoré sa vyžaduje v článku 56 nariadenia o rozpočtových pravidlách). |
| --- | --- |

6.26.

Postupy predbežných kontrol v GR RELEX boli posilnené v roku 2009 zavedením nových postupov a kontrolných zoznamov, aj keď účinnosť zmien bude možné posúdiť až v budúcich rokoch. Dvor audítorov však poznamenáva, že niektoré skôr zistené nedostatky neboli ešte napravené (napr. chýbajúce predbežné hodnotenie misií v rámci spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky, ktoré sa vyžaduje v článku 56 nariadenia o rozpočtových pravidlách).

| 6.26. | Nový návrh na revíziu nariadenia o rozpočtových pravidlách obsahuje potvrdenie, že posúdenia podľa článku 56 sa môžu vykonávať iba postupne vzhľadom na špecifickú povahu týchto misií, ktoré sa vytvárajú ad hoc a ex nihilo.

  Pokiaľ ide o kontrolné zoznamy verejného obstarávania v oblasti spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky, boli dokončené a už sa používajú. |
| --- | --- |

6.26.

Pokiaľ ide o kontrolné zoznamy verejného obstarávania v oblasti spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky, boli dokončené a už sa používajú.

Monitorovanie a dohľad

| 6.27. | Dvor audítorov zistil pretrvávajúce nedostatky v zložke monitorovania a dohľadu v rámci systému vnútornej kontroly, aj keď sa zaznamenali zlepšenia pri ukončovaní starých zmlúv, kde boli činnosti už dokončené (mechanizmus rýchlej reakcie, RRM). Ku koncu roka nebolo uzavretých 16 spisov v rámci mechanizmu rýchlej reakcie a pri 20 zmluvách v rámci spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky, ktorých termín na realizáciu už uplynul (vo väčšine z nich v roku 2008), nebola prijatá žiadna konečná správa. |
| --- | --- |

6.27.

Dvor audítorov zistil pretrvávajúce nedostatky v zložke monitorovania a dohľadu v rámci systému vnútornej kontroly, aj keď sa zaznamenali zlepšenia pri ukončovaní starých zmlúv, kde boli činnosti už dokončené (mechanizmus rýchlej reakcie, RRM). Ku koncu roka nebolo uzavretých 16 spisov v rámci mechanizmu rýchlej reakcie a pri 20 zmluvách v rámci spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky, ktorých termín na realizáciu už uplynul (vo väčšine z nich v roku 2008), nebola prijatá žiadna konečná správa.

| 6.27. | Komisia skutočne prijala opatrenia týkajúce sa uzavretia starých spisov (v oblasti mechanizmu rýchlej reakcie a spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky) už v roku 2009. Toto úsilie bude v priebehu roka 2010 pokračovať. |
| --- | --- |

6.27.

Následné kontroly

| 6.28. | Pokiaľ ide o následné kontroly, generálny riaditeľ zahrnul do svojho vyhlásenia o vierohodnosti dôležitú výhradu k účinnosti prevádzkových rozpočtov pri spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politike a nástroji stability na základe nedostatkov, ktoré v roku 2008 zistil Dvor audítorov a vnútorný audit (pozri tiež bod 6.49). |
| --- | --- |

6.28.

Pokiaľ ide o následné kontroly, generálny riaditeľ zahrnul do svojho vyhlásenia o vierohodnosti dôležitú výhradu k účinnosti prevádzkových rozpočtov pri spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politike a nástroji stability na základe nedostatkov, ktoré v roku 2008 zistil Dvor audítorov a vnútorný audit (pozri tiež bod 6.49).

| 6.28. | Generálny riaditeľ GR RELEX vypracoval akčný plán opatrení nadväzujúcich na výhradu uvedenú vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 a zlepšenia kvality vierohodnosti pre rok 2010. |
| --- | --- |

6.28.

| 6.29. | Dvor audítorov napriek tomu uznáva, že v porovnaní s rokom 2008 sa vo fungovaní systému následnej kontroly dosiahli zlepšenia. Vypracovala a realizovala sa stratégia následných kontrol a vykonal sa zvýšený počet následných kontrol. Účinnosť zmien bude možné zhodnotiť až v budúcich rokoch. |
| --- | --- |

6.29.

Dvor audítorov napriek tomu uznáva, že v porovnaní s rokom 2008 sa vo fungovaní systému následnej kontroly dosiahli zlepšenia. Vypracovala a realizovala sa stratégia následných kontrol a vykonal sa zvýšený počet následných kontrol. Účinnosť zmien bude možné zhodnotiť až v budúcich rokoch.

| 6.29. | Komisia víta, že Dvor audítorov potvrdil nedávno zavedené zlepšenia, ktoré pokračovali v roku 2010. Opatrenia prijaté v tomto roku zahŕňajú vylepšenú metodiku kontrol na mieste, poskytovanie školení, ako aj lepšie usmernenia pre dokumentáciu výsledkov následných kontrol. |
| --- | --- |

6.29.

Vnútorný audit

| 6.30. | Vnútorný audit bol zhodnotený ako všeobecne účinný. V roku 2009 útvar vnútorného auditu pracoval naplno a vykonal audity v relevantných a užitočných oblastiach. |
| --- | --- |

6.30.

Vnútorný audit bol zhodnotený ako všeobecne účinný. V roku 2009 útvar vnútorného auditu pracoval naplno a vykonal audity v relevantných a užitočných oblastiach.

GR ELARG

Predbežné kontroly

| 6.31. | Predbežné kontroly sú zhodnotené ako čiastočne účinné. Predbežnou kontrolou zo strany delegácií EÚ sa nepodarilo predísť alebo odhaliť a napraviť významnú chybovosť, ktorú Dvor audítorov zistil v postupoch verejného obstarávania riadených národnými platobnými agentúrami [pozri bod 6.19. písm. a)]. |
| --- | --- |

6.31.

Predbežné kontroly sú zhodnotené ako čiastočne účinné. Predbežnou kontrolou zo strany delegácií EÚ sa nepodarilo predísť alebo odhaliť a napraviť významnú chybovosť, ktorú Dvor audítorov zistil v postupoch verejného obstarávania riadených národnými platobnými agentúrami [pozri bod 6.19. písm. a)].

| 6.31. | Komisia považuje predbežné kontroly v ústredí alebo delegáciách EÚ za účinné. Ako potvrdil Dvor audítorov, Komisia ďalej zlepšila svoje vnútorné systémy a skompletizovala súbor pokynov. Vo výročnej správe za rok 2008 boli predbežné kontroly vyhodnotené ako účinné. |
| --- | --- |

6.31.

| 6.32. | Dvor audítorov identifikoval viacero nedostatkov pri zavádzaní a prevádzke decentralizovaného implementačného systému v Chorvátsku a Turecku. Patrí k nim: |
| --- | --- |

6.32.

Dvor audítorov identifikoval viacero nedostatkov pri zavádzaní a prevádzke decentralizovaného implementačného systému v Chorvátsku a Turecku. Patrí k nim:

| 6.32. | V roku 2009 GR ELARG pokračovalo v zabezpečovaní dodržiavania podmienok (čiastočného) prenosu riadiacich právomocí vnútroštátnymi orgánmi Chorvátska a Turecka. S cieľom zmiernenia rizík boli zachované predbežné kontroly vykonávané delegáciou.

  Základné testovanie transakcií Dvorom audítorov okrem toho neodhalilo žiadne výrazné chyby okrem určitej nedostatočnosti audit trailu, ktorý by v plnej miere vysvetľoval rozhodnutia prijaté delegáciami. |
| --- | --- |

6.32.

Základné testovanie transakcií Dvorom audítorov okrem toho neodhalilo žiadne výrazné chyby okrem určitej nedostatočnosti audit trailu, ktorý by v plnej miere vysvetľoval rozhodnutia prijaté delegáciami.

| a) | potreba konkrétnejšieho usmernenia pre postup „prenos riadiacich právomocí“ (6) na vnútroštátne orgány na lepšie vyjasnenie úloh rôznych aktérov Komisie v procese; |
| --- | --- |

a)

potreba konkrétnejšieho usmernenia pre postup „prenos riadiacich právomocí“ (6) na vnútroštátne orgány na lepšie vyjasnenie úloh rôznych aktérov Komisie v procese;

| a) | Keďže sa ďalšie krajiny pripravujú požiadať o prenos riadenia, GR ELARG aktualizovalo svoj vnútorný usmerňujúci pokyn z roku 2008 vzhľadom na skúsenosti nadobudnuté pri prenosoch riadenia uskutočnených v roku 2008 a všetkým aktérom zapojeným do tohto procesu poskytlo v roku 2009 ďalšie usmernenia. V súčasnosti sa pripravuje úplný dokument „Usmernenia k prenosu riadenia“, ktorý bude hotový včas pre žiadosti doručené v niekoľkých nasledujúcich rokoch. |
| --- | --- |

a)

| b) | dôkazy o kontrolách, ktoré vykonala delegácia a predložila ich vedúcemu delegácie, pretože operatívne schválenie žiadostí o finančné prostriedky je nedostatočné. |
| --- | --- |

b)

dôkazy o kontrolách, ktoré vykonala delegácia a predložila ich vedúcemu delegácie, pretože operatívne schválenie žiadostí o finančné prostriedky je nedostatočné.

| b) | Úloha vedúceho delegácie schvaľujúceho žiadosť o finančné prostriedky je jasne vymedzená vo vnútorných usmerňujúcich pokynoch, ktoré vydalo GR ELARG. Kontroly, ktoré sa majú vykonávať podľa jeho pokynov, poskytujú potrebný základ pre schválenie konkrétnej žiadosti o finančné prostriedky. |
| --- | --- |

b)

| 6.33. | Nedostatky sa našli aj v centralizovanom hospodárení Komisie, vrátane prípadov nedostatočnej dokumentácie a nedôsledného dodržiavania pravidiel. |
| --- | --- |

6.33.

Nedostatky sa našli aj v centralizovanom hospodárení Komisie, vrátane prípadov nedostatočnej dokumentácie a nedôsledného dodržiavania pravidiel.

| 6.33. | Pripomienky vznesené Dvorom audítorov sa v podstate týkajú možných vylepšení audit trail-u, ale nevzťahujú sa na vecné chyby pri uplatňovaní pravidiel. Väčšina z nich sa riešila začiatkom roku 2010 prostredníctvom vnútorných pokynov a vysvetľujúcich poznámok. |
| --- | --- |

6.33.

| 6.34. | Ku koncu roku 2009 neboli dokončené všetky potrebné pokyny pre ukončenie a zúčtovanie programov PHARE a CARDS (vrátane použitia paušálnych korekcií). GR ELARG medzičasom znížilo, aj keď celkom neodstránilo, počet nevybavených prípadov konečných vyhlásení pre program PHARE a prechodný fond v nových členských štátoch, pričom stále existujú výrazné oneskorenia (až do piatich rokov). |
| --- | --- |

6.34.

Ku koncu roku 2009 neboli dokončené všetky potrebné pokyny pre ukončenie a zúčtovanie programov PHARE a CARDS (vrátane použitia paušálnych korekcií). GR ELARG medzičasom znížilo, aj keď celkom neodstránilo, počet nevybavených prípadov konečných vyhlásení pre program PHARE a prechodný fond v nových členských štátoch, pričom stále existujú výrazné oneskorenia (až do piatich rokov).

| 6.34. | Od modifikácie nariadenia o rozpočtových pravidlách a vykonávacích predpisov v roku 2003 GR ELARG vždy uplatňovalo postup uzatvárania účtov podľa požiadaviek tohto zmeneného a doplneného nariadenia. Tento postup bol pravidelne aktualizovaný a v súčasnosti sa nahradil rozsiahlejším a konsolidovaným dokumentom „Politika uzatvárania účtov pri decentralizovanom riadení – Phare a prechodný fond“ prijatým v júni 2010, v ktorom je omnoho podrobnejšie vysvetlené, ako je v prípade potreby možné uplatniť paušalizované opravné sadzby pri zistených nedostatkoch systémov (napr. pri uzatváraní účtov programov v rámci rozšíreného decentralizovaného riadenia).

  Len v roku 2009 GR ELARG uzavrelo 375 konečných vyhlásení, t. j. oveľa vyšší počet ako bol počet nových začatých programov. Zostávajú otvorené niektoré prípady, pri ktorých si sporové konanie vyžaduje určitý čas a ku konečnému uzavretiu môže dôjsť až po niekoľkých rokoch. |
| --- | --- |

6.34.

Len v roku 2009 GR ELARG uzavrelo 375 konečných vyhlásení, t. j. oveľa vyšší počet ako bol počet nových začatých programov. Zostávajú otvorené niektoré prípady, pri ktorých si sporové konanie vyžaduje určitý čas a ku konečnému uzavretiu môže dôjsť až po niekoľkých rokoch.

Monitorovanie a dohľad

| 6.35. | Monitorovanie a dohľad sú zhodnotené ako účinné. Dvor audítorov napriek tomu zaznamenal, že nedostatky zistené v predchádzajúcich rokoch neboli ešte celkom odstránené. |
| --- | --- |

6.35.

Monitorovanie a dohľad sú zhodnotené ako účinné. Dvor audítorov napriek tomu zaznamenal, že nedostatky zistené v predchádzajúcich rokoch neboli ešte celkom odstránené.

| 6.36. | Medzi ne patrí potreba dostatočného overenia kvality údajov zadaných do informačných systémov riadenia (CRIS, i-Perseus), o čom svedčia chyby kódovania zistené v priebehu testovania transakcií Dvorom audítorov. |
| --- | --- |

6.36.

Medzi ne patrí potreba dostatočného overenia kvality údajov zadaných do informačných systémov riadenia (CRIS, i-Perseus), o čom svedčia chyby kódovania zistené v priebehu testovania transakcií Dvorom audítorov.

| 6.37. | Dvor audítorov ďalej zistil, že pri decentralizoanom hospodárení výsledky monitorovacích návštev delegácií EÚ u príjemcov sa nie vždy zaznamenávajú spôsobom, ktorý by umožnil účinnú analýzu a kontrolu prijatia opatrení. |
| --- | --- |

6.37.

Dvor audítorov ďalej zistil, že pri decentralizoanom hospodárení výsledky monitorovacích návštev delegácií EÚ u príjemcov sa nie vždy zaznamenávajú spôsobom, ktorý by umožnil účinnú analýzu a kontrolu prijatia opatrení.

Následné kontroly

| 6.38. | Následné kontroly sú zhodnotené ako vo všeobecnosti účinné. |
| --- | --- |

6.38.

Následné kontroly sú zhodnotené ako vo všeobecnosti účinné.

| 6.38. | Komisia sa domnieva, že následné kontroly pri decentralizovanom riadení sú v plnej miere účinné. Pripúšťa, že pri centralizovanom riadení funkcia následnej kontroly ešte nie je úplne zavedená.

  Účelom týchto ďalších následných auditov vykonávaných samostatnou horizontálnou jednotkou a uvedených v tomto oddiele je poskytnúť povoľujúcemu úradníkovi vymenovanému delegovaním dodatočnú záruku nad rámec požiadaviek nariadenia o rozpočtových pravidlách. |
| --- | --- |

6.38.

Účelom týchto ďalších následných auditov vykonávaných samostatnou horizontálnou jednotkou a uvedených v tomto oddiele je poskytnúť povoľujúcemu úradníkovi vymenovanému delegovaním dodatočnú záruku nad rámec požiadaviek nariadenia o rozpočtových pravidlách.

| 6.39. | V roku 2009 GR ELARG vypracovalo osobitnú stratégiu na zavedenie následných auditov centrálne riadených projektov. Nová stratégia sa začne uplatňovať až od roku 2010. |
| --- | --- |

6.39.

V roku 2009 GR ELARG vypracovalo osobitnú stratégiu na zavedenie následných auditov centrálne riadených projektov. Nová stratégia sa začne uplatňovať až od roku 2010.

| 6.39. | Táto nová stratégia vytvára ďalšiu úroveň zabezpečenia, aj keď to nie je vyžadované nariadením o rozpočtových pravidlách. |
| --- | --- |

6.39.

Vnútorný audit

| 6.40. | Vnútorný audit je zhodnotený ako všeobecne účinný. V roku 2009 útvar vnútorného auditu pracoval naplno a vykonal audity v relevantných a užitočných oblastiach. |
| --- | --- |

6.40.

Vnútorný audit je zhodnotený ako všeobecne účinný. V roku 2009 útvar vnútorného auditu pracoval naplno a vykonal audity v relevantných a užitočných oblastiach.

GR ECHO

Predbežné kontroly

| 6.41. | Predbežné kontroly sú zhodnotené ako vo všeobecnosti účinné. |
| --- | --- |

6.41.

Predbežné kontroly sú zhodnotené ako vo všeobecnosti účinné.

| 6.42. | Dvor audítorov zastáva názor, že používané finančné postupy sú dostatočne dobre navrhnuté, aby rozpoznali a opravili chyby, ktoré urobia partneri. Dvor audítorov však zaznamenal, že nedostatky zistené počas pravidelných auditov ich systémov partneri nie vždy riešia včas, ani sa vždy nezohľadňujú pri ročnom preskúmaní akreditácie partnera. To znižuje mieru spoľahlivosti, ktorú môže Komisia priradiť účinnosti systémov vnútornej kontroly partnerov pri predchádzaní chybám a nezrovnalostiam. |
| --- | --- |

6.42.

Dvor audítorov zastáva názor, že používané finančné postupy sú dostatočne dobre navrhnuté, aby rozpoznali a opravili chyby, ktoré urobia partneri. Dvor audítorov však zaznamenal, že nedostatky zistené počas pravidelných auditov ich systémov partneri nie vždy riešia včas, ani sa vždy nezohľadňujú pri ročnom preskúmaní akreditácie partnera. To znižuje mieru spoľahlivosti, ktorú môže Komisia priradiť účinnosti systémov vnútornej kontroly partnerov pri predchádzaní chybám a nezrovnalostiam.

| 6.42. | Výsledky auditov sú dostupné a využívané pri posudzovaní partnerov. Pri akreditácii partnerov sa tiež používajú vstupné informácie zhromaždené pri monitorovaní uskutočňovaných projektov a okrem iného sa zvažujú finančné, právne a prevádzkové aspekty partnera. Posúdenia a audity často vedú k odporúčaniam, aby partneri zlepšili svoje systémy vnútornej kontroly. Mnoho správ o audite preto bezprostredne viedlo k zmenám statusu priznaného kontrolným systémom partnerov. Súčasný systém auditov a posudzovania partnerov zavedený GR ECHO viedol k vytvoreniu kontrolného systému poskytujúceho vyvážený a účinný náhľad na systémy vnútornej kontroly partnerov, ktorý prispieva k prevencii chýb a nezrovnalostí. |
| --- | --- |

6.42.

| 6.43. | Navyše všeobecná povaha cieľov obsiahnutých v rozhodnutiach o financovaní týkajúcich sa zmlúv komplikuje informované posúdenie predložených návrhov. Okrem toho dokumentácia vykonaných hodnotení neumožňuje celkové porovnanie predložených návrhov. |
| --- | --- |

6.43.

Navyše všeobecná povaha cieľov obsiahnutých v rozhodnutiach o financovaní týkajúcich sa zmlúv komplikuje informované posúdenie predložených návrhov. Okrem toho dokumentácia vykonaných hodnotení neumožňuje celkové porovnanie predložených návrhov.

| 6.43. | Aj keď ciele stanovené v rozhodnutiach o financovaní humanitárnej pomoci sú v plnej miere postačujúce na vypracovanie rozhodnutia o financovaní, je potrebné ich zohľadňovať spolu s podrobnými informáciami o identifikovaných potrebách, navrhovanej stratégii a nevyhnutných prvkoch presvedčivej reakcie, ktoré sú uvedené v podkladovom dokumente rozhodnutia.

  S prihliadnutím na zložitosť krízových situácií, množstvo potrieb a dostupnosť iných darcov sú podrobné potreby, ktoré je potrebné riešiť spolu s určenou reakciou, stanovené v návrhoch predkladaných partnermi GR ECHO v súlade s rozhodnutím Komisie o financovaní. Komisia sa domnieva, že postupy výberu projektov zavedené GR ECHO odrážajú špecifiká humanitárnej pomoci a poskytujú vysoké záruky, pokiaľ ide o kvalitu pomoci poskytovanej partnermi GR ECHO. Komisia však pripúšťa, že dokumentáciu hodnotenia návrhov je možné ďalej zlepšiť, zefektívniť a zjednotiť. |
| --- | --- |

6.43.

S prihliadnutím na zložitosť krízových situácií, množstvo potrieb a dostupnosť iných darcov sú podrobné potreby, ktoré je potrebné riešiť spolu s určenou reakciou, stanovené v návrhoch predkladaných partnermi GR ECHO v súlade s rozhodnutím Komisie o financovaní. Komisia sa domnieva, že postupy výberu projektov zavedené GR ECHO odrážajú špecifiká humanitárnej pomoci a poskytujú vysoké záruky, pokiaľ ide o kvalitu pomoci poskytovanej partnermi GR ECHO. Komisia však pripúšťa, že dokumentáciu hodnotenia návrhov je možné ďalej zlepšiť, zefektívniť a zjednotiť.

Monitorovanie a dohľad

| 6.44. | Z celkového hľadiska sú systémy monitorovania a dohľadu vo všeobecnosti účinné. Dvor audítorov však poznamenáva, že Komisia nemonitoruje mieru, v akej partneri rámcových dohôd o partnerstve využívajú „strediská humanitárneho verejného obstarávania“ (7), napriek dôležitosti týchto centier pri znižovaní rizika chýb v postupoch verejného obstarávania. |
| --- | --- |

6.44.

Z celkového hľadiska sú systémy monitorovania a dohľadu vo všeobecnosti účinné. Dvor audítorov však poznamenáva, že Komisia nemonitoruje mieru, v akej partneri rámcových dohôd o partnerstve využívajú „strediská humanitárneho verejného obstarávania“ (7), napriek dôležitosti týchto centier pri znižovaní rizika chýb v postupoch verejného obstarávania.

| 6.44. | Komisia víta celkový záver Dvora audítorov.

  Pokiaľ ide o strediská humanitárneho verejného obstarávania, Komisia víta uznanie ich celkovej užitočnosti. |
| --- | --- |

6.44.

Pokiaľ ide o strediská humanitárneho verejného obstarávania, Komisia víta uznanie ich celkovej užitočnosti.

Externé audity

| 6.45. | Činnosť v rámci následných auditov je zhodnotená ako účinná. Dvor audítorov potvrdil, že pokrok dosiahnutý v roku 2008 pokračoval, aj keď stále existuje priestor na zlepšenie, pokiaľ ide o oblasť konsolidácie kontrol prijatia opatrení na základe kontrolných zistení, predovšetkým tých, ktoré vedú k spätnému získaniu neoprávnených výdavkov. |
| --- | --- |

6.45.

Činnosť v rámci následných auditov je zhodnotená ako účinná. Dvor audítorov potvrdil, že pokrok dosiahnutý v roku 2008 pokračoval, aj keď stále existuje priestor na zlepšenie, pokiaľ ide o oblasť konsolidácie kontrol prijatia opatrení na základe kontrolných zistení, predovšetkým tých, ktoré vedú k spätnému získaniu neoprávnených výdavkov.

| 6.45. | Komisia víta posúdenie Dvora audítorov a potvrdzuje svoj záväzok neustále zlepšovať svoj postup prijímania následných opatrení. |
| --- | --- |

6.45.

Vnútorné audity

| 6.46. | Vnútorný audit je zhodnotený ako všeobecne účinný. V roku 2009 útvar vnútorného auditu pracoval naplno a vykonal audity v relevantných a užitočných oblastiach. |
| --- | --- |

6.46.

Vnútorný audit je zhodnotený ako všeobecne účinný. V roku 2009 útvar vnútorného auditu pracoval naplno a vykonal audity v relevantných a užitočných oblastiach.

SPOĽAHLIVOSŤ VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE

| 6.47. | Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 6.3
  . |
| --- | --- |

6.47.

Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 6.3
  .

| 6.48. | Dvor audítorov uznáva zlepšenie vo všetkých generálnych riaditeľstvách v skupine politík v oblasti kvality informácií uvádzaných v ich výročných správach o činnosti. |
| --- | --- |

6.48.

Dvor audítorov uznáva zlepšenie vo všetkých generálnych riaditeľstvách v skupine politík v oblasti kvality informácií uvádzaných v ich výročných správach o činnosti.

| 6.48. | Komisia uskutočnila prieskum s cieľom identifikovať faktory úspechu, ktoré ovplyvňujú kvalitu výročných správ o činnosti. Ako reakcia na zistené faktory boli zavedené viaceré opatrenia s cieľom zlepšiť kvalitu dôkazov predkladaných na podporu vierohodnosti a čitateľnosti správ. Komisia preto víta, že Dvor audítorov kladne hodnotí výročné správy o činnosti, a bude ďalej pracovať na ich zlepšení ako zdroja dôkazov pre vyhlásenie o vierohodnosti (DAS). |
| --- | --- |

6.48.

| 6.49. | Súhlasí s hodnoteniami generálnych riaditeľov GR RELEX (jedna výhrada týkajúca sa následných kontrol prevádzkového rozpočtu v rámci SZBP a nástroja stability), GR ELARG a GR ECHO (bez výhrad). |
| --- | --- |

6.49.

Súhlasí s hodnoteniami generálnych riaditeľov GR RELEX (jedna výhrada týkajúca sa následných kontrol prevádzkového rozpočtu v rámci SZBP a nástroja stability), GR ELARG a GR ECHO (bez výhrad).

| 6.50. | Výsledky preskúmania vyhlásení generálneho riaditeľa pre úrad EuropeAid sú obsiahnuté v správe o ERF. Podľa názoru Dvora audítorov vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť. |
| --- | --- |

6.50.

Výsledky preskúmania vyhlásení generálneho riaditeľa pre úrad EuropeAid sú obsiahnuté v správe o ERF. Podľa názoru Dvora audítorov vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť.

| 6.50. | Komisia víta zistenie Dvora audítorov, že výročná správa o činnosti úradu EuropeAid je „jasná a informatívna, a to najmä kvôli použitiu kvantitatívnych ukazovateľov“ (pozri správu o ERF, ods. 50). Komisia sa domnieva, že kvalitatívne a kvantitatívne ukazovatele stanovené v štyroch základných pilieroch vierohodnosti uvedených vo výročnej správe o činnosti úradu EuropeAid skutočne poskytujú potrebné dôkazy na podporu vyhlásenia generálneho riaditeľa o primeranej vierohodnosti, ako aj presné posúdenie finančného hospodárenia v úrade EuropeAid v súvislosti so správnosťou. |
| --- | --- |

6.50.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 6.51. | Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že v platbách za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 pre skupinu politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie sa vyskytli významné chyby. |
| --- | --- |

6.51.

Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že v platbách za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 pre skupinu politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie sa vyskytli významné chyby.

| 6.52. | Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly pre skupinu politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie boli pre zabezpečenie správnosti platieb celkovo čiastočne účinné. |
| --- | --- |

6.52.

Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly pre skupinu politík Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie boli pre zabezpečenie správnosti platieb celkovo čiastočne účinné.

| 6.52. | Komisia navrhla svoje kontroly tak, aby pokrývali celý životný cyklus jej viacročných projektov. Domnieva sa, že tieto systémy dohľadu a kontroly pre skupinu politík „Vonkajšia pomoc, rozvojová pomoc a rozšírenie“ sú účinné a každým rokom sa výrazne zlepšujú, čo sa odráža v zvýšení podielu úplne správnych platieb zistených Dvorom audítorov v jeho vzorke. Odporúčania Dvora audítorov z minulých rokov boli implementované a mnohé z týchto zlepšení Dvor audítorov uznal, čo viedlo k posúdeniu významných prvkov kľúčových kontrolných systémov ako „účinných“. |
| --- | --- |

6.52.

| 6.53. | V tejto súvislosti by sa mali zvážiť tieto odporúčania: |
| --- | --- |

6.53.

V tejto súvislosti by sa mali zvážiť tieto odporúčania:

6.53.

| a) | GR RELEX by malo zosúladiť svoju metodiku následných kontrol a bezodkladne riešiť odporúčania vnútorného audítora vyjadrené v tejto súvislosti; |
| --- | --- |

a)

GR RELEX by malo zosúladiť svoju metodiku následných kontrol a bezodkladne riešiť odporúčania vnútorného audítora vyjadrené v tejto súvislosti;

| a) | Komisia prijíma odporúčanie Dvora audítorov a chcela by spresniť, že už prijíma opatrenia na riešenie všetkých odporúčaní, ktoré dostala v súvislosti s následnými kontrolami v GR RELEX. |
| --- | --- |

a)

| b) | GR RELEX by malo vyčleniť dostatočné zdroje na analýzu a ukončenie starých zmlúv v rámci RRM a SZBP, ktorých termíny realizácie už uplynuli; |
| --- | --- |

b)

GR RELEX by malo vyčleniť dostatočné zdroje na analýzu a ukončenie starých zmlúv v rámci RRM a SZBP, ktorých termíny realizácie už uplynuli;

| b) | Komisia súhlasí s Dvorom audítorov a chcela by zdôrazniť, že už v roku 2009 bolo vynaložené značné úsilie s cieľom uzavrieť staré projekty, ktorých dokončenie sa oneskorilo. V skutočnosti 75 % všetkých zmlúv v oblasti mechanizmu rýchlej reakcie, ktoré boli začiatkom roka 2009 otvorené, sa do konca roka uzavrelo. Toto úsilie bude pokračovať aj v priebehu roka 2010. |
| --- | --- |

b)

| c) | GR ELARG by malo zlepšiť poskytnúť konkrétnejšie usmernenie k postupu „prenosu riadiacich právomocí“ na lepšie vyjasnenie úloh rôznych aktérov Komisie v procese; |
| --- | --- |

c)

GR ELARG by malo zlepšiť poskytnúť konkrétnejšie usmernenie k postupu „prenosu riadiacich právomocí“ na lepšie vyjasnenie úloh rôznych aktérov Komisie v procese;

| c) | Keďže sa ďalšie krajiny pripravujú požiadať o prenos riadenia, GR ELARG aktualizovalo svoj vnútorný usmerňujúci pokyn z roku 2008 vzhľadom na skúsenosti nadobudnuté pri prenosoch riadenia v roku 2008 a všetkým aktérom zapojeným do tohto procesu poskytlo v roku 2009 ďalšie rady. |
| --- | --- |

c)

| d) | GR ELARG by malo preskúmať svoje kontrolné zoznamy pre potreby vnútornej kontroly s cieľom zdokumentovať všetky vykonané kontroly; |
| --- | --- |

d)

GR ELARG by malo preskúmať svoje kontrolné zoznamy pre potreby vnútornej kontroly s cieľom zdokumentovať všetky vykonané kontroly;

| d) | Komisia už podnikla nevyhnutné kroky na zabezpečenie, aby kontroly vykonávané zamestnancami v rámci prevádzkových a finančných a zmluvných oddielov boli dokumentované podrobnejšie. |
| --- | --- |

d)

| e) | GR ELARG by malo prijať opatrenia na zlepšenie kvality údajov zadávaných do informačných systémov riadenia (napr. pravidelná analýza a overenie kvality údajov); |
| --- | --- |

e)

GR ELARG by malo prijať opatrenia na zlepšenie kvality údajov zadávaných do informačných systémov riadenia (napr. pravidelná analýza a overenie kvality údajov);

| e) | Vykonávajú sa pravidelné kontroly kvality údajov v systéme CRIS, najmä pred získaním relevantných informácií pre výročnú správu o činnosti. Nástroj IT pre riadenie, do ktorého sa zadávajú údaje, tiež obsahuje zabudované prvky pre kontrolu kvality údajov. Komisia okrem toho kladie veľký dôraz na školenie používateľov systému CRIS. |
| --- | --- |

e)

| f) | GR ELARG by malo vytvoriť a zaviesť mechanizmy na uľahčenie analýzy a kontroly plnenia opatrení z výsledkov vykonaných monitorovacích pracovných ciest (napr. „systém bodového hodnotenia“); |
| --- | --- |

f)

GR ELARG by malo vytvoriť a zaviesť mechanizmy na uľahčenie analýzy a kontroly plnenia opatrení z výsledkov vykonaných monitorovacích pracovných ciest (napr. „systém bodového hodnotenia“);

| g) | GR ELARG by malo naďalej vyčleňovať dostatočné zdroje na analýzu nevyriešených konečných vyhlásení predložených v rámci programu PHARE a prechodného fondu v nových členských štátoch; |
| --- | --- |

g)

GR ELARG by malo naďalej vyčleňovať dostatočné zdroje na analýzu nevyriešených konečných vyhlásení predložených v rámci programu PHARE a prechodného fondu v nových členských štátoch;

| g) | Uzávierky boli prioritou GR ELARG od roku 2007. Len v roku 2009 GR ELARG uzavrelo 375 konečných vyhlásení. |
| --- | --- |

g)

| h) | GR ECHO by malo zlepšiť dokumentovanie hodnotení návrhov opatrení humanitárnej pomoci (napr. zaviesť štandardizované hodnotiace správy); |
| --- | --- |

h)

GR ECHO by malo zlepšiť dokumentovanie hodnotení návrhov opatrení humanitárnej pomoci (napr. zaviesť štandardizované hodnotiace správy);

| h) | Komisia už pracuje na ďalšom zlepšení a harmonizácii centralizovanej dokumentácie svojho hodnotenia návrhov. Jednou z možností, o ktorých sa uvažuje, je zavedenie štandardizovanej hodnotiacej správy. |
| --- | --- |

h)

| i) | GR ECHO by malo zadefinovať a zaviesť mechanizmus na zber a analýzu údajov o využívaní „stredísk humanitárneho verejného obstarávania“ zo strany svojich partnerov. |
| --- | --- |

i)

GR ECHO by malo zadefinovať a zaviesť mechanizmus na zber a analýzu údajov o využívaní „stredísk humanitárneho verejného obstarávania“ zo strany svojich partnerov.

| i) | Aj keď je návrh Dvora audítorov užitočný, súčasné priority a obmedzenia zdrojov neumožňujú zaoberať sa v blízkej budúcnosti týmto odporúčaním. |
| --- | --- |

i)

| 6.54. | Odporúčania týkajúce sa úradu EuropeAid sú uvedené v správe o ERF. |
| --- | --- |

6.54.

Odporúčania týkajúce sa úradu EuropeAid sú uvedené v správe o ERF.

| 6.54. | V reakcii na odporúčania Dvora audítorov úrad EuropeAid:






  — | zváži možné metodiky indikácie odhadovaného finančného dosahu zostatkovej chyby, |
| --- | --- | --- |

6.54.

—

zváži možné metodiky indikácie odhadovaného finančného dosahu zostatkovej chyby,

| — | posúdi efektívnosť nákladov svojich kontrol v kontexte preskúmania prípustného rizika chyby, |
| --- | --- |

—

posúdi efektívnosť nákladov svojich kontrol v kontexte preskúmania prípustného rizika chyby,

| — | dokončí a bude šíriť súbor nástrojov finančného hospodárenia pre implementačné organizácie, |
| --- | --- |

—

dokončí a bude šíriť súbor nástrojov finančného hospodárenia pre implementačné organizácie,

| — | bude pokračovať v úsilí o zabezpečenie správneho a včasného zaznamenávania informácií o auditoch, |
| --- | --- |

—

bude pokračovať v úsilí o zabezpečenie správneho a včasného zaznamenávania informácií o auditoch,

| — | bude usilovať o zlepšenie systémov informačných technológií na podporu svojej audítorskej činnosti, |
| --- | --- |

—

bude usilovať o zlepšenie systémov informačných technológií na podporu svojej audítorskej činnosti,

| — | zlepší navrhovanie a preverovanie kritérií platby rozpočtovej podpory prostredníctvom revidovaných usmernení a procesu partnerského preskúmania (skupina na podporu kvality), |
| --- | --- |

—

zlepší navrhovanie a preverovanie kritérií platby rozpočtovej podpory prostredníctvom revidovaných usmernení a procesu partnerského preskúmania (skupina na podporu kvality),

| — | implementuje revidovaný rámec monitorovania a podávania správ v oblasti správy verejných financií pre platby rozpočtovej podpory. |
| --- | --- |

—

implementuje revidovaný rámec monitorovania a podávania správ v oblasti správy verejných financií pre platby rozpočtovej podpory.

| 6.55. | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 6.4
  . |
| --- | --- |

6.55.

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 6.4
  .

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE OSOBITNEJ SPRÁVY č. 3/2006 O HUMANITÁRNEJ POMOCI PO CUNAMI

Úvod

| 6.56. | V roku 2006 Dvor audítorov uverejnil osobitnú správu č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami, ktoré nasledovalo po zemetrasení 26. decembra 2004 na západnom pobreží severnej Sumatry. Audit zahŕňal reakciu na núdzovú situáciu a krátkodobé obnovovacie práce Generálneho riaditeľstva pre humanitárnu pomoc (GR ECHO) (8). |
| --- | --- |

6.56.

V roku 2006 Dvor audítorov uverejnil osobitnú správu č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami, ktoré nasledovalo po zemetrasení 26. decembra 2004 na západnom pobreží severnej Sumatry. Audit zahŕňal reakciu na núdzovú situáciu a krátkodobé obnovovacie práce Generálneho riaditeľstva pre humanitárnu pomoc (GR ECHO) (8).

| 6.57. | V osobitnej správe č. 3/2006 Dvor audítorov vyjadril viacero odporúčaní, ktoré boli všetky prijaté Radou a Parlamentom. Dvor audítorov Komisii odporučil:






  a) | zvážiť, akú úlohu by mohla zohrávať pri pomoci zasiahnutým vládam účinnejšie riadiť koordinácie darcov s cieľom zabezpečiť pokrytie potrieb; |
| --- | --- | --- |

6.57.

V osobitnej správe č. 3/2006 Dvor audítorov vyjadril viacero odporúčaní, ktoré boli všetky prijaté Radou a Parlamentom. Dvor audítorov Komisii odporučil:

a)

zvážiť, akú úlohu by mohla zohrávať pri pomoci zasiahnutým vládam účinnejšie riadiť koordinácie darcov s cieľom zabezpečiť pokrytie potrieb;

| b) | vyjasniť úlohy GR ECHO a GR pre životné prostredie (mechanizmus civilnej ochrany) s cieľom zabezpečiť jednotný prístup; |
| --- | --- |

b)

vyjasniť úlohy GR ECHO a GR pre životné prostredie (mechanizmus civilnej ochrany) s cieľom zabezpečiť jednotný prístup;

| c) | zvážiť dlhší časový rámec na záchranné operácie (napr. deväť namiesto šesť mesiacov) s cieľom poskytnúť dostatok času na ich realizáciu; |
| --- | --- |

c)

zvážiť dlhší časový rámec na záchranné operácie (napr. deväť namiesto šesť mesiacov) s cieľom poskytnúť dostatok času na ich realizáciu;

| d) | posilniť jej systém monitorovania s cieľom zahrnúť nasledujúce prvky: písomnú spätnú väzbu partnerom po monitorovaní, prípravu informácií na porovnávanie nákladov, lepšie vysvetlenie realizačných opatrení a informácie o tom, čo už bolo uskutočnené a kde; |
| --- | --- |

d)

posilniť jej systém monitorovania s cieľom zahrnúť nasledujúce prvky: písomnú spätnú väzbu partnerom po monitorovaní, prípravu informácií na porovnávanie nákladov, lepšie vysvetlenie realizačných opatrení a informácie o tom, čo už bolo uskutočnené a kde;

| e) | zohľadniť ťažkosti pri prístupe k dokumentácii o projektoch realizovaných agentúrami OSN v kontexte finančnej a administratívnej rámcovej dohody. |
| --- | --- |

e)

zohľadniť ťažkosti pri prístupe k dokumentácii o projektoch realizovaných agentúrami OSN v kontexte finančnej a administratívnej rámcovej dohody.

| 6.58. | V odozve na správu Dvora audítorov Rada vyzvala Komisiu, aby podporila koordinačnú úlohu úradu OSN pre koordináciu humanitárnych záležitostí (OCHA), a Parlament zdôraznil dôležitosť prepojenia krátkodobej humanitárnej pomoci s dlhodobejšou obnovou a rekonštrukciou. |
| --- | --- |

6.58.

V odozve na správu Dvora audítorov Rada vyzvala Komisiu, aby podporila koordinačnú úlohu úradu OSN pre koordináciu humanitárnych záležitostí (OCHA), a Parlament zdôraznil dôležitosť prepojenia krátkodobej humanitárnej pomoci s dlhodobejšou obnovou a rekonštrukciou.

Kontrola prijatia opatrení na základe odporúčaní

| 6.59. | V roku 2007 bolo po návrhu Európskej komisie o „Európskom konsenze o humanitárnej pomoci“ (konsenzus) vydané spoločné vyhlásenie (9) s cieľom zintenzívniť koordináciu a podporu osvedčených postupov medzi členskými štátmi a Komisiou. V roku 2008 Komisia zostavila akčný plán, ktorý sa priložil ku konsenzu. |
| --- | --- |

6.59.

V roku 2007 bolo po návrhu Európskej komisie o „Európskom konsenze o humanitárnej pomoci“ (konsenzus) vydané spoločné vyhlásenie (9) s cieľom zintenzívniť koordináciu a podporu osvedčených postupov medzi členskými štátmi a Komisiou. V roku 2008 Komisia zostavila akčný plán, ktorý sa priložil ku konsenzu.

| 6.60. | Komisia podporuje vedúcu úlohu OSN OCHA pri koordinácii humanitárnej pomoci. GR ECHO je členom podpornej skupiny darcov OCHA a v období od roku 2007 do roku 2009 Komisia podpísala 43 zmlúv v oblasti spolupráce s OCHA v celkovej hodnote približne 30 mil. EUR. |
| --- | --- |

6.60.

Komisia podporuje vedúcu úlohu OSN OCHA pri koordinácii humanitárnej pomoci. GR ECHO je členom podpornej skupiny darcov OCHA a v období od roku 2007 do roku 2009 Komisia podpísala 43 zmlúv v oblasti spolupráce s OCHA v celkovej hodnote približne 30 mil. EUR.

| 6.61. | Komisia sa usiluje koordinovať formy pomoci EÚ s formami pomoci členských štátov prostredníctvom pracovnej skupiny Rady pre humanitárnu a potravinovú pomoc (COHAFA) a Výboru pre humanitárnu pomoc (HAC). Komisia tiež vylepšila využívanie tzv. 14-bodové systému na zaznamenávanie financovania humanitárnej pomoci EÚ a v roku 2009 si GR ECHO dalo vypracovať hodnotiacu štúdiu systému koordinácie humanitárnych darcov na úrovni oblastí (10). |
| --- | --- |

6.61.

Komisia sa usiluje koordinovať formy pomoci EÚ s formami pomoci členských štátov prostredníctvom pracovnej skupiny Rady pre humanitárnu a potravinovú pomoc (COHAFA) a Výboru pre humanitárnu pomoc (HAC). Komisia tiež vylepšila využívanie tzv. 14-bodové systému na zaznamenávanie financovania humanitárnej pomoci EÚ a v roku 2009 si GR ECHO dalo vypracovať hodnotiacu štúdiu systému koordinácie humanitárnych darcov na úrovni oblastí (10).

| 6.62. | V súlade s tým GR ECHO poskytlo v rokoch 2008 a 2009 členských štátom EÚ a Európskemu parlamentu zhruba 250 situačných správ, ktoré vypracúvajú pracovníci v oblastiach a ktoré predstavujú humanitárnu situáciu v teréne, keď kríza prebieha v konkrétnej krajine alebo regióne. |
| --- | --- |

6.62.

V súlade s tým GR ECHO poskytlo v rokoch 2008 a 2009 členských štátom EÚ a Európskemu parlamentu zhruba 250 situačných správ, ktoré vypracúvajú pracovníci v oblastiach a ktoré predstavujú humanitárnu situáciu v teréne, keď kríza prebieha v konkrétnej krajine alebo regióne.

| 6.63. | V rámci odozvy na odporúčanie Dvora audítorov Komisia v roku 2009 oznámila presun Monitorovacieho a informačného centra civilnej ochrany z GR pre životné prostredie na GR ECHO s účinnosťou od februára 2010. |
| --- | --- |

6.63.

V rámci odozvy na odporúčanie Dvora audítorov Komisia v roku 2009 oznámila presun Monitorovacieho a informačného centra civilnej ochrany z GR pre životné prostredie na GR ECHO s účinnosťou od februára 2010.

| 6.64. | Komisia kládla dôraz na prepojenie pomoci, obnovy a rozvoja a nie na predĺženie záchranných operácií, keďže to by si podľa jej názoru vyžiadalo podstatnú zmenu v koncepcii a právnom rámci vonkajšej politiky EÚ ako celku. V tejto súvislosti sa zlepšil regulačný rámec a Komisia prijala opatrenia na posilnenie spolupráce medzi humanitárnymi a rozvojovými službami a inými subjektmi v oblasti pomoci, predovšetkým na úrovni oblastí a v situáciách kríz a nestability štátov. |
| --- | --- |

6.64.

Komisia kládla dôraz na prepojenie pomoci, obnovy a rozvoja a nie na predĺženie záchranných operácií, keďže to by si podľa jej názoru vyžiadalo podstatnú zmenu v koncepcii a právnom rámci vonkajšej politiky EÚ ako celku. V tejto súvislosti sa zlepšil regulačný rámec a Komisia prijala opatrenia na posilnenie spolupráce medzi humanitárnymi a rozvojovými službami a inými subjektmi v oblasti pomoci, predovšetkým na úrovni oblastí a v situáciách kríz a nestability štátov.

| 6.65. | Komisia sa zamerala na riešenie nedostatkov zistených v systéme monitorovania predovšetkým prísnejším uplatnením svojich postupov vnútornej kontroly a tiež prehodnotením usmernení pre monitorovanie. Konkrétnejší prístup sa prijal pre vývoj informačného systému na porovnávanie nákladov. GR ECHO pracuje na globálnom systéme porovnateľných jednotkových nákladov, ktorý by mal obsahovať kritické množstvo skutočných údajov o jednotkových nákladoch. Napriek tomu sa očakáva, že systém nazvaný „náklady pre výsledky“ (Cost Observed for Results - COR) bude použitý v informačnej technologickej platforme Hope/e-tool od roku 2012. |
| --- | --- |

6.65.

Komisia sa zamerala na riešenie nedostatkov zistených v systéme monitorovania predovšetkým prísnejším uplatnením svojich postupov vnútornej kontroly a tiež prehodnotením usmernení pre monitorovanie. Konkrétnejší prístup sa prijal pre vývoj informačného systému na porovnávanie nákladov. GR ECHO pracuje na globálnom systéme porovnateľných jednotkových nákladov, ktorý by mal obsahovať kritické množstvo skutočných údajov o jednotkových nákladoch. Napriek tomu sa očakáva, že systém nazvaný „náklady pre výsledky“ (Cost Observed for Results - COR) bude použitý v informačnej technologickej platforme Hope/e-tool od roku 2012.

| 6.65. | Navrhovanie modelu COR začne v roku 2011, akonáhle bude zahrnutý do informačného technologického nástroja (Hope/e-tool). Očakáva sa, že po testovaní a vložení údajov možno začiatok používania tohto modelu naplánovať na rok 2012. |
| --- | --- |

6.65.

| 6.66. | Dvor audítorov preskúmal problém prístupu k dokumentácii projektov realizovaných agentúrami OSN vo svojej osobitnej správe č. 15/2009 (11). |
| --- | --- |

6.66.

Dvor audítorov preskúmal problém prístupu k dokumentácii projektov realizovaných agentúrami OSN vo svojej osobitnej správe č. 15/2009 (11).

| 6.66. | Komisia v plnej miere podporila žiadosti Dvora audítorov o získanie potrebných podporných dôkazov od organizácií OSN a táto zásada je jasne stanovená vo finančnej a administratívnej rámcovej dohode (FAFA). V prípade, že Dvor audítorov informuje Komisiu o ťažkostiach, s ktorými sa v tomto smere stretol, Komisia sa môže obrátiť na svoje partnerské strany v OSN s cieľom nájsť riešenie a zabezpečiť, aby Dvor audítorov dostal požadované informácie. |
| --- | --- |

6.66.

Závery

| 6.67. | Komisia zohľadnila odporúčania Dvora audítorov a orgánov udeľujúcich absolutórium, aj keď niektoré konkrétne vylepšenia systému monitorovania ešte zostáva doriešiť. Konkrétnejšie: |
| --- | --- |

6.67.

Komisia zohľadnila odporúčania Dvora audítorov a orgánov udeľujúcich absolutórium, aj keď niektoré konkrétne vylepšenia systému monitorovania ešte zostáva doriešiť. Konkrétnejšie:

6.67.

| a) | Komisia sa usiluje zaistiť účinnejšiu koordináciu darcov prostredníctvom konsenzu a akčného plánu, podpory pre OSN OCHA a jej pretrvávajúcej interakcie s členskými štátmi. Preskúmanie akčného plánu konsenzu v polovici obdobia, ktoré je naplánované v roku 2010, by malo systematicky prezentovať, ako Komisia v maximálnej miere využíva päť porovnateľných výhod uvedených v konsenze týkajúcich sa koordinácie a komplementárnosti humanitárnych darcov; |
| --- | --- |

a)

Komisia sa usiluje zaistiť účinnejšiu koordináciu darcov prostredníctvom konsenzu a akčného plánu, podpory pre OSN OCHA a jej pretrvávajúcej interakcie s členskými štátmi. Preskúmanie akčného plánu konsenzu v polovici obdobia, ktoré je naplánované v roku 2010, by malo systematicky prezentovať, ako Komisia v maximálnej miere využíva päť porovnateľných výhod uvedených v konsenze týkajúcich sa koordinácie a komplementárnosti humanitárnych darcov;

| a) | Preskúmanie akčného plánu konsenzu v polovici obdobia, ktoré vykonáva Komisia, práve prebieha a konečné výsledky by mali byť k dispozícii koncom roka 2010. |
| --- | --- |

a)

| b) | očakáva sa, že prechod Monitorovacieho a informačného centra civilnej ochrany pod GR ECHO by mal náležite vyriešiť otázku jednotnosti prístupu týchto dvoch oddelení Komisie; |
| --- | --- |

b)

očakáva sa, že prechod Monitorovacieho a informačného centra civilnej ochrany pod GR ECHO by mal náležite vyriešiť otázku jednotnosti prístupu týchto dvoch oddelení Komisie;

| b) | Začlenenie Monitorovacieho a informačného centra už vedie k takým synergiám, akými sú dostupnosť informácií v reálnom čase na začiatku prírodných a iných katastrof a užšia spolupráca medzi technickými odborníkmi GR ECHO priamo na mieste a odborníkmi členských štátov vyslanými na vykonanie činností v rámci civilnej ochrany. |
| --- | --- |

b)

| c) | nové nástroje financovania zavedené v roku 2007, a to nástroj financovania rozvojovej spolupráce a nástroj stability, poskytujú Komisii prostriedky na riešenie problému prepojenia pomoci, obnovy a rozvoja použitím politického mixu v štátoch, ktoré sa spamätávajú z krízy; |
| --- | --- |

c)

nové nástroje financovania zavedené v roku 2007, a to nástroj financovania rozvojovej spolupráce a nástroj stability, poskytujú Komisii prostriedky na riešenie problému prepojenia pomoci, obnovy a rozvoja použitím politického mixu v štátoch, ktoré sa spamätávajú z krízy;

| c) | Komisia víta, že Dvor audítorov uznal prínos nových nástrojov pre proces prechodu. Na posilnenie tohto úsilia Komisia zriadila medziútvarovú skupinu pre prechod s cieľom podporiť spoločný názor, koordinované prístupy a spoločné stanoviská k politikám pre „situácie prechodu“, pri ktorých sa uplatňujú humanitárne, rozvojové a stabilizačné nástroje. Cieľom je zlepšiť politiku a implementáciu programov priamo na mieste a prispieť k medzinárodnej politickej diskusii o situáciách prechodu. |
| --- | --- |

c)

| d) | aj keď vývoj systému COR predstavuje prepracovaný a sľubný projekt, jeho výkonnosť a výsledky bude možné hodnotiť, až keď bude systém v plnom rozsahu uvedený do prevádzky. |
| --- | --- |

d)

aj keď vývoj systému COR predstavuje prepracovaný a sľubný projekt, jeho výkonnosť a výsledky bude možné hodnotiť, až keď bude systém v plnom rozsahu uvedený do prevádzky.

| d) | Komisia súhlasí s týmto vyhlásením Dvora audítorov a má v úmysle zabezpečiť poskytnutie prvých výsledkov koncom roka 2011. |
| --- | --- |

d)

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE OSOBITNEJ SPRÁVY č. 6/2006 O ENVIRONMENTÁLNYCH ASPEKTOCH ROZVOJOVEJ SPOLUPRÁCE KOMISIE

Úvod

| 6.68. | V roku 2006 Dvor audítorov uverejnil osobitnú správu č. 6/2006 o environmentálnych aspektoch rozvojovej spolupráce Komisie (12). V rámci auditu sa preskúmali programy na ochranu životného prostredia financované Komisiou a to, ako Komisia začlenila životné prostredie do svojej rozvojovej spolupráce. |
| --- | --- |

6.68.

V roku 2006 Dvor audítorov uverejnil osobitnú správu č. 6/2006 o environmentálnych aspektoch rozvojovej spolupráce Komisie (12). V rámci auditu sa preskúmali programy na ochranu životného prostredia financované Komisiou a to, ako Komisia začlenila životné prostredie do svojej rozvojovej spolupráce.

| 6.69. | Dvor audítorov sformuloval 15 odporúčaní pre Komisiu, ktoré Rada a Parlament uvítali. Odporúčania pokrývali tri hlavné oblasti: stanovenie komplexnej stratégie pre životné prostredie a jej následná realizácia, zlepšenie efektívnosti integrácie problematiky životného prostredia a zlepšenie efektívnosti environmentálnych projektov. |
| --- | --- |

6.69.

Dvor audítorov sformuloval 15 odporúčaní pre Komisiu, ktoré Rada a Parlament uvítali. Odporúčania pokrývali tri hlavné oblasti: stanovenie komplexnej stratégie pre životné prostredie a jej následná realizácia, zlepšenie efektívnosti integrácie problematiky životného prostredia a zlepšenie efektívnosti environmentálnych projektov.

| 6.70. | Okrem toho Parlament odporučil Komisii vo väčšej miere využívať osvedčené skúsenosti vnútroštátnych orgánov verejnej správy a súkromných spoločností, ktoré majú dlhodobé skúsenosti ako partneri týchto orgánov pri riadení environmentálnych projektov v súvislosti s národnými programami rozvojovej spolupráce (13). |
| --- | --- |

6.70.

Okrem toho Parlament odporučil Komisii vo väčšej miere využívať osvedčené skúsenosti vnútroštátnych orgánov verejnej správy a súkromných spoločností, ktoré majú dlhodobé skúsenosti ako partneri týchto orgánov pri riadení environmentálnych projektov v súvislosti s národnými programami rozvojovej spolupráce (13).

Kontrola prijatia opatrení na základe odporúčaní

| 6.71. | V rámci prijatí opatrení na základe osobitnej správy Dvora audítorov oddelenia Komisie uprednostnili vypracovanie novej komplexnej environmentálnej stratégie a ku koncu roka 2006 vytvorili návrh rámcovej stratégie. Avšak zmeny v prioritách Komisie spôsobili oneskorenie ďalšej práce na stratégii a zložky na vývoj novej stratégie tak boli predstavené v pracovnom dokumente Komisie (14) až v apríli 2009. Rada privítala tento dokument a v júni 2009 vyzvala Komisiu, aby vypracovala dokument o celkovej stratégii EÚ do roka 2011. K marcu 2010 Komisia a členské štáty boli v počiatočnom štádiu zostavenia plánu práce na vypracovanie novej stratégie. |
| --- | --- |

6.71.

V rámci prijatí opatrení na základe osobitnej správy Dvora audítorov oddelenia Komisie uprednostnili vypracovanie novej komplexnej environmentálnej stratégie a ku koncu roka 2006 vytvorili návrh rámcovej stratégie. Avšak zmeny v prioritách Komisie spôsobili oneskorenie ďalšej práce na stratégii a zložky na vývoj novej stratégie tak boli predstavené v pracovnom dokumente Komisie (14) až v apríli 2009. Rada privítala tento dokument a v júni 2009 vyzvala Komisiu, aby vypracovala dokument o celkovej stratégii EÚ do roka 2011. K marcu 2010 Komisia a členské štáty boli v počiatočnom štádiu zostavenia plánu práce na vypracovanie novej stratégie.

| 6.71. | Oneskorenie pri príprave tejto stratégie bolo spôsobené zmenou priorít, podľa ktorej environmentálna stratégia už nemala byť vydaná ako samostatné oznámenie, ale ako príloha k širšiemu oznámeniu o začlenení všetkých prierezových otázok (nielen environmentálnych), ktoré malo byť prijaté do konca roka 2008. Tento prístup bol navrhnutý s cieľom znížiť počet oznámení Komisie. Od tohto nového prístupu sa však nakoniec upustilo kvôli problémom pri začleňovaní rôznych subjektov do jedného dokumentu a z dôvodu uznania potreby cielenejšieho prístupu v oblasti životného prostredia. V septembri 2009 sa uskutočnilo stretnutie s členskými štátmi (a občianskou spoločnosťou) s cieľom začať spoločnú prípravu novej stratégie. |
| --- | --- |

6.71.

| 6.72. | V septembri 2006 Komisia vypracovala operačný rámec na prípravu svojej novej environmentálnej stratégie založením medzirezortnej skupiny pod vedením GR pre rozvoj a pozostávajúcej zo zástupcov relevantných generálnych riaditeľstiev. Komisia si vyžiadala technickú pomoc na určenie ukazovateľov výkonnosti možnej environmentálnej integrácie použiteľné v novej environmentálnej stratégii v roku 2006. Úplné zhodnotenie výkonnosti Komisie v oblasti environmentálnej integrácie sa nakoniec vykonalo cez technickú pomoc prvý raz v roku 2009 podľa vytvorených ukazovateľov a metodiky. |
| --- | --- |

6.72.

V septembri 2006 Komisia vypracovala operačný rámec na prípravu svojej novej environmentálnej stratégie založením medzirezortnej skupiny pod vedením GR pre rozvoj a pozostávajúcej zo zástupcov relevantných generálnych riaditeľstiev. Komisia si vyžiadala technickú pomoc na určenie ukazovateľov výkonnosti možnej environmentálnej integrácie použiteľné v novej environmentálnej stratégii v roku 2006. Úplné zhodnotenie výkonnosti Komisie v oblasti environmentálnej integrácie sa nakoniec vykonalo cez technickú pomoc prvý raz v roku 2009 podľa vytvorených ukazovateľov a metodiky.

| 6.72. | V súlade s požiadavkou Dvora audítorov sa zaviedli kľúčové kvantitatívne ukazovatele týkajúce sa existujúcej stratégie v oblasti životného prostredia a monitorujú sa od roku 2006. Tieto ukazovatele sa týkajú používania nástrojov, ako sú environmentálne profily, pri príprave štátnych a regionálnych stratégií a environmentálnych posúdení v súvislosti s programami a projektmi, množstva poskytovaných školení a počtu vyškolených zamestnancov. Pokiaľ ide o kvalitatívne ukazovatele na hodnotenie integrácie problematiky životného prostredia do formulácie projektov, boli vymedzené a uplatnili sa pri prvom pilotnom následnom hodnotení v roku 2009. |
| --- | --- |

6.72.

| 6.73. | Na zhodnotenie svojej internej kapacity na realizáciu environmentálnej stratégie Komisia nevykonala žiadny osobitný prieskum. Komisia pristupovala k rozšíreniu kapacity najmä cez svoj rozsiahly program školení a uverejňovaním podrobnejších usmernení pre svojich zamestnancov. Na kľúčových oddeleniach na ústredí Komisie okrem toho došlo k obmedzeným nárastom počtu zamestnancov, prevažne v oblasti problematiky klimatických zmien v kontexte rozvojovej spolupráce. |
| --- | --- |

6.73.

Na zhodnotenie svojej internej kapacity na realizáciu environmentálnej stratégie Komisia nevykonala žiadny osobitný prieskum. Komisia pristupovala k rozšíreniu kapacity najmä cez svoj rozsiahly program školení a uverejňovaním podrobnejších usmernení pre svojich zamestnancov. Na kľúčových oddeleniach na ústredí Komisie okrem toho došlo k obmedzeným nárastom počtu zamestnancov, prevažne v oblasti problematiky klimatických zmien v kontexte rozvojovej spolupráce.

| 6.73. | V súvislosti s personálnou politikou „nulového rastu“ pracovných miest, ktorú Komisia uplatňuje, a ako potvrdil aj Dvor audítorov, úrad EuropeAid kládol dôraz skôr na posilnenie schopností neodborného personálu ako na realizáciu špecifického zhodnotenia svojej internej kapacity. Tento prístup sa systematicky uplatňoval počas celého referenčného obdobia. |
| --- | --- |

6.73.

| 6.74. | Usmernenie pre zamestnancov na integráciu environmentálnych otázok do rozvojovej pomoci bolo uverejnené na konci roka 2006 a aktualizované v roku 2009 pre lepšie zohľadnenie klimatických zmien. Avšak pri preskúmaní v roku 2009, ktoré vykonali konzultanti úradu EuropeAid, sa zistilo, že existuje priestor na ďalšie zlepšenie integrovania problematiky životného prostredia v štádiu formulácie projektu u približne 50 % preskúmaných projektov. |
| --- | --- |

6.74.

Usmernenie pre zamestnancov na integráciu environmentálnych otázok do rozvojovej pomoci bolo uverejnené na konci roka 2006 a aktualizované v roku 2009 pre lepšie zohľadnenie klimatických zmien. Avšak pri preskúmaní v roku 2009, ktoré vykonali konzultanti úradu EuropeAid, sa zistilo, že existuje priestor na ďalšie zlepšenie integrovania problematiky životného prostredia v štádiu formulácie projektu u približne 50 % preskúmaných projektov.

| 6.74. | Následné preskúmanie – ktoré bolo pilotným projektom – bolo súčasťou úsilia o neustále zlepšovanie vo fáze formulácie projektov. |
| --- | --- |

6.74.

| 6.75. | Významný počet zamestnancov Komisie absolvoval školenie o environmentálnych aspektoch rozvojovej spolupráce a Komisia vynaložila na tento účel značné finančné prostriedky. Toto školenie bolo od roku 2009 určené ako povinné pre prevádzkových zamestnancov úradu EuropeAid, nie však pre GR pre rozvoj a GR pre vonkajšie vzťahy. |
| --- | --- |

6.75.

Významný počet zamestnancov Komisie absolvoval školenie o environmentálnych aspektoch rozvojovej spolupráce a Komisia vynaložila na tento účel značné finančné prostriedky. Toto školenie bolo od roku 2009 určené ako povinné pre prevádzkových zamestnancov úradu EuropeAid, nie však pre GR pre rozvoj a GR pre vonkajšie vzťahy.

| 6.75. | Školenia v oblasti začleňovania problematiky životného prostredia sú teraz povinné pre všetkých prevádzkových zamestnancov ústredia úradu EuropeAid, ktorí odchádzajú do delegácií. Počas roku 2009 to bol jeden z najnavštevovanejších kurzov s viac ako 400 účastníkmi. Od roku 2005 prebieha rozsiahly program vzdelávacích seminárov vrátane približne 50 regionálnych seminárov usporadúvaných v spolupracujúcich krajinách a mnohých seminárov, ktoré sa uskutočňujú v ústredí. |
| --- | --- |

6.75.

| 6.76. | Komisia doteraz nevykonala celkové hodnotenie svojej pomoci v oblasti životného prostredia, ktoré by zahŕňalo programy aj začleňovanie. Stále tiež ostáva zaviesť centrálnu databázu všetkých individuálnych projektov v oblasti životného prostredia. Environmentálne aspekty systému monitorovania projektov Komisie boli rozšírené, nevykonalo sa však hodnotenie týchto monitorovacích správ z hľadiska životného prostredia. |
| --- | --- |

6.76.

Komisia doteraz nevykonala celkové hodnotenie svojej pomoci v oblasti životného prostredia, ktoré by zahŕňalo programy aj začleňovanie. Stále tiež ostáva zaviesť centrálnu databázu všetkých individuálnych projektov v oblasti životného prostredia. Environmentálne aspekty systému monitorovania projektov Komisie boli rozšírené, nevykonalo sa však hodnotenie týchto monitorovacích správ z hľadiska životného prostredia.

| 6.76. | Hodnotenie začleňovania problematiky životného prostredia do rozvojovej spolupráce je plánované na rok 2011. V súčasnosti sa pracuje na vývoji centrálnej databázy hodnotenia jednotlivých projektov, ktorá bude uvedená do prevádzky v roku 2011. V rokoch 2005 a 2009 boli v rámci monitorovania orientovaného na výsledky vypracované pre Latinskú Ameriku hodnotiace správy týkajúce sa environmentálnych projektov. V celoštátnych hodnoteniach spolupráce s ES sa riešili environmentálne aspekty v rámci prierezových otázok. |
| --- | --- |

6.76.

| 6.77. | Komisia prijala kroky na zlepšenie identifikácie projektov týkajúcich sa životného prostredia, stále však nedokáže presne zhodnotiť objem výdavkov týkajúci sa životného prostredia. Pri projektoch relevantných pre oblasť klimatických zmien zaviedla systém tvorby približných odhadov výdavkov, to sa však neurobilo v iných oblastiach, najmä v oblasti biodiverzity a dezertifikácie. |
| --- | --- |

6.77.

Komisia prijala kroky na zlepšenie identifikácie projektov týkajúcich sa životného prostredia, stále však nedokáže presne zhodnotiť objem výdavkov týkajúci sa životného prostredia. Pri projektoch relevantných pre oblasť klimatických zmien zaviedla systém tvorby približných odhadov výdavkov, to sa však neurobilo v iných oblastiach, najmä v oblasti biodiverzity a dezertifikácie.

| 6.77. | Úrad EuropeAid zlepšil svoju schopnosť identifikovať a sledovať výdavky na environmentálne projekty, avšak výpočet presných súm pridelených na environmentálne ciele v rámci akcií, ktoré primárne sledujú ciele iných politík, zostáva aj naďalej veľmi zložitou úlohou. Prebiehajú diskusie s OECD/DAC, aby sa zistilo, ako je možné čo najlepšie previesť kvalitatívne údaje založené na ukazovateľoch vychádzajúcich z cieľov dohôd OSN z Ria na finančné údaje. |
| --- | --- |

6.77.

| 6.78. | Takmer pri všetkých strategických dokumentoch krajín sa vypracovali environmentálne profily krajín, ktoré sa priložili k týmto dokumentom, a samotný strategický dokument krajiny obsahuje osobitnú časť venovanú životnému prostrediu. Kvalita environmentálnych profilov krajiny je však nestála a ich vplyv na dokument o celkovej stratégii krajiny je stále celkovo obmedzený. Usmernenia k preskúmaniu strategických dokumentov krajín v polovici obdobia, ktoré sa vykonávalo počas tejto kontroly prijatia opatrení, sú zamerané na zvýšenie pozornosti venovanej životnému prostrediu v strategických dokumentoch krajiny a v ich rámci sa udelila osobitná prednosť zaradeniu otázok klimatických zmien do revidovaných strategických dokumentov krajín. |
| --- | --- |

6.78.

Takmer pri všetkých strategických dokumentoch krajín sa vypracovali environmentálne profily krajín, ktoré sa priložili k týmto dokumentom, a samotný strategický dokument krajiny obsahuje osobitnú časť venovanú životnému prostrediu. Kvalita environmentálnych profilov krajiny je však nestála a ich vplyv na dokument o celkovej stratégii krajiny je stále celkovo obmedzený. Usmernenia k preskúmaniu strategických dokumentov krajín v polovici obdobia, ktoré sa vykonávalo počas tejto kontroly prijatia opatrení, sú zamerané na zvýšenie pozornosti venovanej životnému prostrediu v strategických dokumentoch krajiny a v ich rámci sa udelila osobitná prednosť zaradeniu otázok klimatických zmien do revidovaných strategických dokumentov krajín.

| 6.78. | Kvalita environmentálnych profilov krajín a ich vplyv na dokumenty o celkovej stratégii krajiny je vskutku ešte stále premenlivá, ale niektoré environmentálne profily krajín sa aktualizujú na základe usmernení o začlenení problematiky životného prostredia a s cieľom lepšieho riešenia otázok zmeny klímy, kým usmernenia o preskúmaní v polovici obdobia tiež viedli k tomu, že sa otázkam životného prostredia a zmeny klímy venuje v dokumentoch o celkovej stratégii väčšia pozornosť, a to najmä v krajinách, na ktoré sa vzťahuje nástroj financovania rozvojovej spolupráce. |
| --- | --- |

6.78.

| 6.79. | Komisia zaviedla usmernenie na integráciu environmentálnej problematiky do operácií rozpočtovej podpory. V praxi sa však environmentálna podmienenosť a ukazovatele len zriedkavo zaraďujú do programov rozpočtovej podpory a strategické environmentálne hodnotenia sa vykonali len v niekoľkých prípadoch. |
| --- | --- |

6.79.

Komisia zaviedla usmernenie na integráciu environmentálnej problematiky do operácií rozpočtovej podpory. V praxi sa však environmentálna podmienenosť a ukazovatele len zriedkavo zaraďujú do programov rozpočtovej podpory a strategické environmentálne hodnotenia sa vykonali len v niekoľkých prípadoch.

| 6.79. | Nové usmernenia o rozpočtovej podpore budú vydané v roku 2011 a budú obsahovať nové pokyny týkajúce sa prierezových otázok. Avšak bez ohľadu na začlenenie špecifických environmentálnych ukazovateľov prebieha v mnohých krajinách politický dialóg o otázkach životného prostredia v rámci spoločných darcovských rámcov, ktoré sa riadia operáciami všeobecnej rozpočtovej podpory. Na to, aby boli účelné, musia strategické posúdenia vplyvu na životné prostredie zohľadňovať miestne súvislosti a zapojenie partnerských krajín, a preto ich nemožno nariadiť. |
| --- | --- |

6.79.

| 6.80. | Aj keď sa v rámci usmernení Komisie zaviedli osobitné postupy na preskúmanie všetkých projektov z environmentálneho hľadiska, úrad EuropeAid ponechal rozhodnutie o zriadení environmentálnych koordinačných stredísk na kontrolu týchto postupov na delegáciách. Z dôvodu obmedzenia počtu zamestnancov nemôžu odborníci na životné prostredia z úradu EuropeAid kontrolovať preskúmanie všetkých návrhov projektov z environmentálneho hľadiska. |
| --- | --- |

6.80.

Aj keď sa v rámci usmernení Komisie zaviedli osobitné postupy na preskúmanie všetkých projektov z environmentálneho hľadiska, úrad EuropeAid ponechal rozhodnutie o zriadení environmentálnych koordinačných stredísk na kontrolu týchto postupov na delegáciách. Z dôvodu obmedzenia počtu zamestnancov nemôžu odborníci na životné prostredia z úradu EuropeAid kontrolovať preskúmanie všetkých návrhov projektov z environmentálneho hľadiska.

| 6.81. | Komisia taktiež zaviedla usmernenia na vykonávanie hodnotení vplyvu na životné prostredie počas fázy formulácie projektu, ako aj pre kontrolu plnenia odporúčaní z týchto hodnotení vplyvu na životné prostredie. Avšak podľa prieskumu úradu EuropeAid v roku 2009 uvedenému v bode 6.74 nie je požiadavka v oblasti hodnotení vplyvu na životné prostredie stále vždy splnená. |
| --- | --- |

6.81.

Komisia taktiež zaviedla usmernenia na vykonávanie hodnotení vplyvu na životné prostredie počas fázy formulácie projektu, ako aj pre kontrolu plnenia odporúčaní z týchto hodnotení vplyvu na životné prostredie. Avšak podľa prieskumu úradu EuropeAid v roku 2009 uvedenému v bode 6.74 nie je požiadavka v oblasti hodnotení vplyvu na životné prostredie stále vždy splnená.

| 6.81. | Úrad EuropeAid vypracoval informačné poznámky a usmernenia, ktoré okrem iných aspektov odkazujú na podporné komunitné riadenie prírodných zdrojov. Viaceré programy ES podporujú iniciatívy týkajúce sa riadenia prírodných zdrojov na miestnej úrovni. Tematický program pre životné prostredie a udržateľné riadenie prírodných zdrojov vrátane energie obsahuje konkrétny odkaz na spoluprácu s miestnymi komunitami a toto bolo prevzaté aj do výziev na predkladanie návrhov koncepčných poznámok, ktoré zohľadňovali „zabezpečenie držby a práv miestnych komunít vrátane domorodého obyvateľstva“ v súvislosti so správou lesov. |
| --- | --- |

6.81.

| 6.82. | Pri tematickom programe v oblasti životného prostredia (15) majú delegácie dôležitejšiu úlohu pri hodnotení návrhov projektov. Pokiaľ ide o projekty v rámci strategického dokumentu krajiny, manuál environmentálnej integrácie obsahuje usmernenia, ktoré majú za cieľ zabezpečiť zohľadnenie miestnych podmienok pri návrhu projektu. |
| --- | --- |

6.82.

Pri tematickom programe v oblasti životného prostredia (15) majú delegácie dôležitejšiu úlohu pri hodnotení návrhov projektov. Pokiaľ ide o projekty v rámci strategického dokumentu krajiny, manuál environmentálnej integrácie obsahuje usmernenia, ktoré majú za cieľ zabezpečiť zohľadnenie miestnych podmienok pri návrhu projektu.

| 6.83. | Ako súčasť procesu zjednodušenia finančného hospodárenia Komisie sa vykonali zmeny nariadenia o rozpočtových pravidlách a praktickej príručky s cieľom zjednodušiť postupy verejného obstarávania a zaistiť ich rýchlejšie uplatňovanie. |
| --- | --- |

6.83.

Ako súčasť procesu zjednodušenia finančného hospodárenia Komisie sa vykonali zmeny nariadenia o rozpočtových pravidlách a praktickej príručky s cieľom zjednodušiť postupy verejného obstarávania a zaistiť ich rýchlejšie uplatňovanie.

| 6.84. | Potreba venovať pozornosť pomoci miestnym komunitám pri hľadaní udržateľných spôsobov využitia miestnych prírodných zdrojov sa uvádza v environmentálnych usmerneniach úradu EuropeAid, neposkytlo sa však nijaké konkrétne usmernenie, ako to dosiahnuť. |
| --- | --- |

6.84.

Potreba venovať pozornosť pomoci miestnym komunitám pri hľadaní udržateľných spôsobov využitia miestnych prírodných zdrojov sa uvádza v environmentálnych usmerneniach úradu EuropeAid, neposkytlo sa však nijaké konkrétne usmernenie, ako to dosiahnuť.

| 6.84. | Úrad EuropeAid vypracoval viaceré informačné poznámky na podporu udržateľného rozvoja s dôrazom na komunitné prístupy. Okrem toho tematický program pre životné prostredie obsahuje konkrétny odkaz na spoluprácu s miestnymi komunitami a toto bolo okrem iného prevzaté aj do výziev na predkladanie návrhov koncepčných poznámok, ktoré zohľadňovali „zabezpečenie držby a práv miestnych komunít vrátane domorodého obyvateľstva“ v súvislosti so správou lesov. |
| --- | --- |

6.84.

| 6.85. | Komisia nevykonala celkové hodnotenie účinnosti rozličných nástrojov pomoci pri podpore životného prostredia. Úrad EuropeAid však dokončuje štúdiu o vytvorení komplexných sektorových prístupov a zaoberá sa tiež možnosťou vytvorenia trustových fondov EÚ, ktoré by sa dali použiť na podporu životného prostredia. |
| --- | --- |

6.85.

Komisia nevykonala celkové hodnotenie účinnosti rozličných nástrojov pomoci pri podpore životného prostredia. Úrad EuropeAid však dokončuje štúdiu o vytvorení komplexných sektorových prístupov a zaoberá sa tiež možnosťou vytvorenia trustových fondov EÚ, ktoré by sa dali použiť na podporu životného prostredia.

| 6.85. | V úzkej spolupráci s viacerými rozvojovými agentúrami EÚ bola dokončená štúdia ES o celoodvetvových prístupoch v oblasti životného prostredia a prírodných zdrojov a v súčasnosti prebieha v tejto oblasti niekoľko programov ES zameraných na podporu odvetvovej politiky. V porovnaní s minulosťou to jednoznačne predstavuje nový prístup. V rámci návrhu na revíziu nariadenia o rozpočtových prostriedkoch bude teraz pravdepodobne možné založenie trustových fondov EÚ a tiež boli uzavreté dohody o prevodoch, ktoré umožnia príspevky členských štátov EÚ do globálnej aliancie proti zmene klímy, ktorú riadi ES. Inovačné mechanizmy financovania v oblasti životného prostredia zahŕňajú aj vytváranie verejno-súkromných partnerstiev a kombinovanie pôžičiek a grantov. |
| --- | --- |

6.85.

| 6.86. | Komisia pokračovala vo využívaní odborných znalostí členských štátov a súkromných spoločností na realizáciu svojich environmentálnych programov a zvýšila možnosti účasti súkromného sektora v tematickom programe ENRTP. |
| --- | --- |

6.86.

Komisia pokračovala vo využívaní odborných znalostí členských štátov a súkromných spoločností na realizáciu svojich environmentálnych programov a zvýšila možnosti účasti súkromného sektora v tematickom programe ENRTP.

| 6.86. | Pri implementácii svojej environmentálnej stratégie Komisia aj naďalej využíva odborné znalosti členských štátov a súkromných podnikov. |
| --- | --- |

6.86.

Závery

| 6.87. | Komisia dosiahla podstatný pokrok v plnení rozsiahlych odporúčaní Dvora audítorov. To platí predovšetkým v prípade budovania internej kapacity prostredníctvom školení a usmernení pre zamestnancov. Napriek tomu preskúmanie, ktoré úrad EuropeAid vykonal v roku 2009, poukázalo na nedostatky v realizácii niektorých nových environmentálnych integračných postupov. |
| --- | --- |

6.87.

Komisia dosiahla podstatný pokrok v plnení rozsiahlych odporúčaní Dvora audítorov. To platí predovšetkým v prípade budovania internej kapacity prostredníctvom školení a usmernení pre zamestnancov. Napriek tomu preskúmanie, ktoré úrad EuropeAid vykonal v roku 2009, poukázalo na nedostatky v realizácii niektorých nových environmentálnych integračných postupov.

| 6.87. | Komisia víta uznanie významného pokroku dosiahnutého pri zlepšovaní začleňovania problematiky životného prostredia do portfólia vonkajšej pomoci Komisie. Následné preskúmanie – ktoré bolo pilotným projektom – bolo súčasťou úsilia o neustále zlepšovanie. Tento proces zahŕňal revíziu postupov partnerského preskúmania (skupina na podporu kvality) zavádzajúcich jasnejšie ukazovatele riešenia environmentálnych aspektov pri príprave návrhov projektov. |
| --- | --- |

6.87.

| 6.88. | Vo viacerých oblastiach je potrebné vykonať viac práce na plnohodnotné splnenie odporúčaní. Stále prebieha príprava novej komplexnej environmentálnej stratégie, na jej možné využitie v budúcom programovacom období je ale potrebné, aby bola vypracovaná do roku 2011. Túto stratégiu je nutné podporiť ďalšou prácou v oblasti environmentálnych ukazovateľov výkonnosti a celkovým zhodnotením účinnosti začleňovania problematiky životného prostredia a programov vrátane úloh rôznych nástrojov. Viac pozornosti je tiež potrebné venovať integrácii environmentálnych otázok do programov rozpočtovej podpory. |
| --- | --- |

6.88.

Vo viacerých oblastiach je potrebné vykonať viac práce na plnohodnotné splnenie odporúčaní. Stále prebieha príprava novej komplexnej environmentálnej stratégie, na jej možné využitie v budúcom programovacom období je ale potrebné, aby bola vypracovaná do roku 2011. Túto stratégiu je nutné podporiť ďalšou prácou v oblasti environmentálnych ukazovateľov výkonnosti a celkovým zhodnotením účinnosti začleňovania problematiky životného prostredia a programov vrátane úloh rôznych nástrojov. Viac pozornosti je tiež potrebné venovať integrácii environmentálnych otázok do programov rozpočtovej podpory.

| 6.88. | Komisia a členské štáty EÚ spolupracujú na predložení prvého návrhu environmentálnej stratégie začiatkom roka 2011, ktorý by mal byť prijatý v druhej polovici roku 2011.

  Komisia má v úmysle pokračovať v práci na ukazovateľoch monitorovania účinnosti novej environmentálnej stratégie a posudzovaní začlenenia problematiky životného prostredia do svojej činnosti. Celkové hodnotenie začlenenia problematiky životného prostredia do rozvojovej spolupráce je plánované na rok 2011. Ak budú výsledky hodnotenia k dispozícii včas, budú začlenené do návrhu novej stratégie EÚ. Na rok 2011 je plánované aj vydanie nových usmernení o rozpočtovej podpore, ktoré budú obsahovať nové pokyny týkajúce sa prierezových otázok. Pri tejto práci bude Komisia aj naďalej usilovať o úzku koordináciu a harmonizáciu s členskými štátmi EÚ na podporu programu účinnosti pomoci. |
| --- | --- |

6.88.

Komisia má v úmysle pokračovať v práci na ukazovateľoch monitorovania účinnosti novej environmentálnej stratégie a posudzovaní začlenenia problematiky životného prostredia do svojej činnosti. Celkové hodnotenie začlenenia problematiky životného prostredia do rozvojovej spolupráce je plánované na rok 2011. Ak budú výsledky hodnotenia k dispozícii včas, budú začlenené do návrhu novej stratégie EÚ. Na rok 2011 je plánované aj vydanie nových usmernení o rozpočtovej podpore, ktoré budú obsahovať nové pokyny týkajúce sa prierezových otázok. Pri tejto práci bude Komisia aj naďalej usilovať o úzku koordináciu a harmonizáciu s členskými štátmi EÚ na podporu programu účinnosti pomoci.

---

(1)  Pomoc poskytovaná z Európskych rozvojových fondov je predmetom samostatnej správy, pretože nie je financovaná zo všeobecného rozpočtu.

(2)  Po nadobudnutí platnosti Zmluvy o EÚ v znení Lisabonskej zmluvy sa delegácie Komisie stali delegáciami Európskej únie.

(3)  Phare bol hlavný finančný nástroj predvstupovej stratégie pre krajiny strednej a východnej Európy. Program CARDS je program pomoci Spoločenstva pre rekonštrukciu, rozvoj a stabilizáciu balkánskych krajín (Community Assistance for Reconstruction, Development and Stabilisation).

(4)  Ú. v. ES L 163, 2.7.1996, s. 1.

(5)  Následné kontroly, ktoré sa vzťahujú na GR RELEX.

(6)  Delegovanie riadiacich právomocí Komisiou v kontexte procesu decentralizácie.

(7)  Neziskové organizácie špecializujúce sa na technické a obchodné riadenie zásobovania a potrebných služieb na realizáciu humanitárnych opatrení.

(8)  Dlhodobejšie opatrenia Komisie v tejto oblasti Dvor audítorov preskúmal v osobitnej správe č. 6/2008 o pomoci Európskej komisie na obnovu po cunami a hurikáne Mitch.

(9)  Európska rada, spoločné vyhlásenie – Európsky konsenzus o humanitárnej pomoci (Ú. v. EÚ C 25, 30.1.2008).

(10)  Spaak, M. a Otto, R., Štúdia o mapovaní koordinácie darcov (humanitárnej pomoci) na úrovni oblastí (Study on the mapping of donor coordination (Humanitarian Aid) at the field level), Channel research, júl 2009.

(11)  Osobitná správa č. 15/2009 o pomoci EÚ vykonávanej prostredníctvom organizácií OSN: rozhodovanie a monitorovanie.

(12)  Ú. v. EÚ C235, 29.9.2006, s. 1.

(13)  Bod 233 rozhodnutia Parlamentu o udelení absolutória (Ú. v. EÚ L 187, 15.7.2008, s. 50).

(14)  „Zlepšovanie začleňovania otázok životného prostredia do rozvojovej spolupráce“. SEK(2009) 555, 21.4.2009.

(15)  Tematický program Životné prostredie a trvalo udržateľné riadenie prírodných zdrojov vrátane energie (ENRTP).

(16)  Podľa článku 53 nariadenia o rozpočtových pravidlách sa centralizované priame riadenie uplatňuje vtedy, keď úlohy plnenia rozpočtu vykonávajú priamo oddelenia Komisie a centralizované nepriame riadenie sa uplatňuje vtedy, keď Komisia deleguje úlohy plnenia rozpočtu podľa článkov 54 až 57 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(17)  Výsledky auditu administratívnych výdavkov sú uvedené v kapitole 9.

Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2009.

PRÍLOHA 6.1

| | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| Europeaid | RELEX | ELARG | ECHO | Spolu |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| Celkové transakcie (z toho): | 117 | 11 | 38 | 14 | 180 | 180 | 145 |
| Zálohy | 57 | 2 | 13 | 11 | 83 | 71 | 46 |
| Priebežné/konečné platby | 60 | 9 | 25 | 3 | 97 | 109 | 99 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počet transakcií) |
| Transakcie neovplyvnené chybami | 90 % | {105} | 91 % | {10} | 79 % | {30} | 86 % | {12} | 87 % | {157} | 73 % | 74 % |
| Transakcie ovplyvnené chybami | 10 % | {12} | 9 % | {1} | 21 % | {8} | 14 % | {2} | 13 % | {23} | 27 % | 26 % |
| ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI |
| (v % a počet transakcií) |
| Analýza podľa typu výdavkov |
| Zálohy | 33 % | {4} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 17 % | {4} | 19 % | 19 % |
| Priebežné/konečné platby | 67 % | {8} | 100 % | {1} | 100 % | {8} | 100 % | {2} | 83 % | {19} | 81 % | 81 % |
| Analýza podľa typu chyby |
| Nevyčísliteľné chyby | 67 % | {8} | 100 % | {1} | 88 % | {7} | 50 % | {1} | 74 % | {17} | 60 % | 73 % |
| Vyčísliteľné chyby | 33 % | {4} | 0 % | {0} | 12 % | {1} | 50 % | {1} | 26 % | {6} | 40 % | 27 % |
| tykajúce sa: | oprávnenosti | 100 % | {4} | Nevzťahuje sa | {0} | 100 % | {1} | 100 % | {1} | 100 % | {6} | 79 % | 100 % |
| dodatočného podloženia | 0 % | {0} | Nevzťahuje sa | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 21 % | 0 % |
| správnosti | 0 % | {0} | Nevzťahuje sa | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | 0 % |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| Pravdepodobná chybovosť: | | |
| < 2 % | | | |
| 2 % až 5 % | X | X | X |
| > 5 % | | | |

2009

2008

2007

Europeaid

RELEX

ELARG

ECHO

Spolu

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Celkové transakcie (z toho):

117

11

38

14

180

180

145

Zálohy

57

2

13

11

83

71

46

Priebežné/konečné platby

60

9

25

3

97

109

99

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počet transakcií)

Transakcie neovplyvnené chybami

90 %

{105}

91 %

{10}

79 %

{30}

86 %

{12}

87 %

{157}

73 %

74 %

Transakcie ovplyvnené chybami

10 %

{12}

9 %

{1}

21 %

{8}

14 %

{2}

13 %

{23}

27 %

26 %

ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI

(v % a počet transakcií)

Analýza podľa typu výdavkov

Zálohy

33 %

{4}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

17 %

{4}

19 %

19 %

Priebežné/konečné platby

67 %

{8}

100 %

{1}

100 %

{8}

100 %

{2}

83 %

{19}

81 %

81 %

Analýza podľa typu chyby

Nevyčísliteľné chyby

67 %

{8}

100 %

{1}

88 %

{7}

50 %

{1}

74 %

{17}

60 %

73 %

Vyčísliteľné chyby

33 %

{4}

0 %

{0}

12 %

{1}

50 %

{1}

26 %

{6}

40 %

27 %

tykajúce sa:

oprávnenosti

100 %

{4}

Nevzťahuje sa

{0}

100 %

{1}

100 %

{1}

100 %

{6}

79 %

100 %

dodatočného podloženia

0 %

{0}

Nevzťahuje sa

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

21 %

0 %

správnosti

0 %

{0}

Nevzťahuje sa

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

0 %

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Pravdepodobná chybovosť:

< 2 %

2 % až 5 %

X

X

X

> 5 %

PRÍLOHA 6.2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV V SKUPINE POLITÍK VONKAJŠIA POMOC, ROZVOJOVÁ POMOC A ROZŠÍRENIE

Hodnotenie vybraných systémov dohľadu a kontroly

| Príslušný systém | Hlavné vnútorné kontroly (Komisia) | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- |
| Predbežné kontroly | Monitorovanie a dohľad | Externé audity | Vnútorný audit |
| Úrad EuropeAid
   (1) | Ústredie | | | | | |
| Delegácie | | | | Nevzťahuje sa | |
| GR RELEX | | | (2) | | |
| GR ELARG | | | (2) | | |
| GR ECHO zelená | | | | | |

Príslušný systém

Hlavné vnútorné kontroly (Komisia)

Celkové hodnotenie

Predbežné kontroly

Monitorovanie a dohľad

Externé audity

Vnútorný audit

Úrad EuropeAid
   (1)

Ústredie

Delegácie

Nevzťahuje sa

GR RELEX

(2)

GR ELARG

(2)

GR ECHO zelená

Celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Celkové hodnotenie | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| | | |

Celkové hodnotenie

2009

2008

2007

Vysvetlivky:

| | Účinné |
| --- | --- |
| | Čiastočne účinné |
| | Neúčinné |
| Nevzťahuje sa | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Účinné

Čiastočne účinné

Neúčinné

Nevzťahuje sa

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

---

(1)  Toto hodnotenie zodpovedá hodnoteniu uverejnenému v správe o ERF.

(2)  Následné kontroly.

PRÍLOHA 6.3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE V SKUPINE POLITÍK VONKAJŠIA POMOC, ROZVOJOVÁ POMOC A ROZŠÍRENIE

| Príslušné hlavné GR | Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1) | Vyjadrené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| EuropeAid | Bez výhrad | Nevzťahuje sa | Úrad EuropeAid vypracoval komplexnú stratégiu kontrol a naďalej prinášal podstatné vylepšenia koncepcie a realizácie svojich systémov dohľadu a kontroly. Auditom Dvora audítorov sa však zistilo, že pri niektorých kontrolách pretrvávajú nedostatky a že v platbách sa vyskytli významné chyby. | B |
| RELEX | S výhradami | Významné nedostatky týkajúce sa nedostatočných kontrol na zníženie rizika na poskytnutie záruky o výdavkoch spravovaných misiami SZBP a dôležité nedostatky týkajúce sa adekvátnosti následných kontrol na poskytnutie dodatočnej záruky na doplnenie iných zložiek systému kontroly. | Naďalej zostáva vyriešiť významné nedostatky, ktoré sa zistili v zložke následných kontrol v rámci systémov dohľadu a kontroly GR RELEX na zaistenie správnosti transakcií. | A |
| ELARG | Bez výhrad | Nevzťahuje sa | | A |
| ECHO | Bez výhrad | Nevzťahuje sa | | A |
| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |

Príslušné hlavné GR

Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1)

Vyjadrené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti

EuropeAid

Bez výhrad

Nevzťahuje sa

Úrad EuropeAid vypracoval komplexnú stratégiu kontrol a naďalej prinášal podstatné vylepšenia koncepcie a realizácie svojich systémov dohľadu a kontroly. Auditom Dvora audítorov sa však zistilo, že pri niektorých kontrolách pretrvávajú nedostatky a že v platbách sa vyskytli významné chyby.

B

RELEX

S výhradami

Významné nedostatky týkajúce sa nedostatočných kontrol na zníženie rizika na poskytnutie záruky o výdavkoch spravovaných misiami SZBP a dôležité nedostatky týkajúce sa adekvátnosti následných kontrol na poskytnutie dodatočnej záruky na doplnenie iných zložiek systému kontroly.

Naďalej zostáva vyriešiť významné nedostatky, ktoré sa zistili v zložke následných kontrol v rámci systémov dohľadu a kontroly GR RELEX na zaistenie správnosti transakcií.

A

ELARG

Bez výhrad

Nevzťahuje sa

A

ECHO

Bez výhrad

Nevzťahuje sa

A

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

---

(1)  Na základe vyhlásenia generálneho riaditeľa o vierohodnosti generálny riaditeľ má primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky správnosti príslušných transakcií.

| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

PRÍLOHA 6.4

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK V SKUPINE POLITÍK VONKAJŠIA POMOC, ROZVOJOVÁ POMOC A ROZŠÍRENIE

| Pripomienka Dvora audítorov | Prijaté opatrenia | Analýza Dvora audítorov |
| --- | --- | --- |
| Vonkajšie vzťahy a rozvojová pomoc |
| 1.   Monitorovanie a podpora organizácií poverených realizáciou projektov financovaných EÚ |
| Pri predbežných kontrolách sa zistili nedostatky vrátane nedostatočného monitorovania a podpory organizácií poverených realizáciou projektov financovaných EÚ.
  (Výročná správa za rok 2008, body 8.22 a 8.35) | Pripravuje sa súbor nástrojov finančného hospodárenia pre realizačné organizácie. | Pozri správu o ERF, prílohu 4, riadok 2. |
| 2.   Platby v súvislosti s rozpočtovou podporou |
| Pri predbežných kontrolách sa zistili nedostatky v prípade platieb rozpočtovej podpory v postupoch na overovanie plnenia platobných podmienok.
  (Výročná správa za rok 2008, bod 8.22) | Široká informovanosť v oddeleniach Komisie o potrebe zaistiť štruktúrovanejší a formalizovanejší prístup pri hodnotení platieb rozpočtovej podpory vrátane posilnenia úlohy overovania zamestnancami špecializujúcimi sa na financovanie a zákazky v procese schvaľovania platby. | Pozri správu o ERF, prílohu 4, riadok 9. |
| 3.   Systém externých auditov |
| Pokiaľ ide o využitie externých auditov, ktoré predstavujú jednu z najdôležitejších súčastí rámca vnútornej kontroly úradu EuropeAid, Dvor audítorov zistil zlepšenie v postupoch. Napriek tomu dospel k názoru, že tieto kontroly sú len čiastočne účinné.
  (Výročná správa za rok 2008, body 8.23 a 8.24) | Reformy používanej metodiky auditu zavedené od roku 2007 boli doplnené o podstatnú revíziu metodiky ročného plánu auditov. | Pozri správu o ERF, prílohu 4, riadok 3. |
| 4.   Postup riadenia rizík |
| Postup riadenia rizík bol posúdený ako čiastočne účinný.
  (Výročná správa za rok 2008, bod 8.23) | Pokračujúce úsilie o zvýšenie informovanosti o postupe riadenia rizík. | Postup riadenia rizík bol zhodnotený ako vo všeobecnosti účinný. |
| 5.   Následné kontroly |
| Dvor zistil závažné nedostatky v oblasti následných kontrolv systémoch dohľadu a kontroly na zaistenie správnosti transakcií.
  (Výročná správa za rok 2008, bod 8.25) | Dôkladné monitorovanie plnenia ročného plánu následných kontrol. | Napriek úsiliu a doteraz dosiahnutému pokroku stále existujú významné nedostatky, ktoré je potrebné odstrániť. |
| Rozšírenie |
| 6.   Útvar vnútorného auditu |
| Zistilo sa, že viacročný program útvaru vnútorného auditu nebol dostatočne rozpracovaný.
  (Výročná správa za rok 2008, bod 8.27) | Útvar vnútorného auditu vypracoval v roku 2009 viacročný program svojich činností. | Podľa názoru Dvora audítorov túto pripomienku náležite vyriešilo GR ELARG. |
| 7.   Následné kontroly centrálne riadených projektov |
| Zistilo sa, že GR ELARG nemalo osobitnú stratégiu pre následné kontroly centrálne riadených projektov.
  (Výročná správa za rok 2008, bod 8.27) | V priebehu roka 2009 GR ELARG vypracovalo stratégiu pre následnú kontrolu centrálne riadených projektov. | Dvor audítorov víta iniciatívu GR ELARG, avšak nová stratégia sa uplatní až v roku 2010 a je stále potrebné overiť jej účinnosť. |
| 8.   Možné nezrovnalosti pri riadení fondov PHARE v dvoch agentúrach v Bulharsku |
| Zistilo sa, že v dvoch agentúrach v Bulharsku pretrvávajú základné nedostatky týkajúce sa možných nezrovnalostí pri riadení fondov Phare.
  (Výročná správa za rok 2008, bod 8.28) | V roku 2009 po nápravných opatreniach zo strany bulharských orgánov GR ELARG zrušilo pozastavenie platieb Bulharsku. | Je naďalej potrebné, aby GR ELARG venovalo osobitnú pozornosť kontrole plnenia opatrení pri implementácii povstupových fondov v Bulharsku. |
| Humanitárna pomoc |
| 9.   Útvar vnútorného auditu |
| V roku 2008 útvar vnútorného auditu ešte nefungoval naplno z dôvodu prenosu činností z útvaru vnútorného auditu úradu EuropeAid.
  (Výročná správa za rok 2008, bod 8.29) | V priebehu roka 2009 mal útvar vnútorného auditu riadny počet zamestnancov a realizoval celoročný plán práce. | Útvar vnútorného auditu GR ECHO riadne funguje a poskytuje záruku generálnemu riaditeľovi GR ECHO. |

Pripomienka Dvora audítorov

Prijaté opatrenia

Analýza Dvora audítorov

Vonkajšie vzťahy a rozvojová pomoc

1.   Monitorovanie a podpora organizácií poverených realizáciou projektov financovaných EÚ

Pri predbežných kontrolách sa zistili nedostatky vrátane nedostatočného monitorovania a podpory organizácií poverených realizáciou projektov financovaných EÚ.

(Výročná správa za rok 2008, body 8.22 a 8.35)

Pripravuje sa súbor nástrojov finančného hospodárenia pre realizačné organizácie.

Pozri správu o ERF, prílohu 4, riadok 2.

2.   Platby v súvislosti s rozpočtovou podporou

Pri predbežných kontrolách sa zistili nedostatky v prípade platieb rozpočtovej podpory v postupoch na overovanie plnenia platobných podmienok.

(Výročná správa za rok 2008, bod 8.22)

Široká informovanosť v oddeleniach Komisie o potrebe zaistiť štruktúrovanejší a formalizovanejší prístup pri hodnotení platieb rozpočtovej podpory vrátane posilnenia úlohy overovania zamestnancami špecializujúcimi sa na financovanie a zákazky v procese schvaľovania platby.

Pozri správu o ERF, prílohu 4, riadok 9.

3.   Systém externých auditov

Pokiaľ ide o využitie externých auditov, ktoré predstavujú jednu z najdôležitejších súčastí rámca vnútornej kontroly úradu EuropeAid, Dvor audítorov zistil zlepšenie v postupoch. Napriek tomu dospel k názoru, že tieto kontroly sú len čiastočne účinné.

(Výročná správa za rok 2008, body 8.23 a 8.24)

Reformy používanej metodiky auditu zavedené od roku 2007 boli doplnené o podstatnú revíziu metodiky ročného plánu auditov.

Pozri správu o ERF, prílohu 4, riadok 3.

4.   Postup riadenia rizík

Postup riadenia rizík bol posúdený ako čiastočne účinný.

(Výročná správa za rok 2008, bod 8.23)

Pokračujúce úsilie o zvýšenie informovanosti o postupe riadenia rizík.

Postup riadenia rizík bol zhodnotený ako vo všeobecnosti účinný.

5.   Následné kontroly

Dvor zistil závažné nedostatky v oblasti následných kontrolv systémoch dohľadu a kontroly na zaistenie správnosti transakcií.

(Výročná správa za rok 2008, bod 8.25)

Dôkladné monitorovanie plnenia ročného plánu následných kontrol.

Napriek úsiliu a doteraz dosiahnutému pokroku stále existujú významné nedostatky, ktoré je potrebné odstrániť.

Rozšírenie

6.   Útvar vnútorného auditu

Zistilo sa, že viacročný program útvaru vnútorného auditu nebol dostatočne rozpracovaný.

(Výročná správa za rok 2008, bod 8.27)

Útvar vnútorného auditu vypracoval v roku 2009 viacročný program svojich činností.

Podľa názoru Dvora audítorov túto pripomienku náležite vyriešilo GR ELARG.

7.   Následné kontroly centrálne riadených projektov

Zistilo sa, že GR ELARG nemalo osobitnú stratégiu pre následné kontroly centrálne riadených projektov.

(Výročná správa za rok 2008, bod 8.27)

V priebehu roka 2009 GR ELARG vypracovalo stratégiu pre následnú kontrolu centrálne riadených projektov.

Dvor audítorov víta iniciatívu GR ELARG, avšak nová stratégia sa uplatní až v roku 2010 a je stále potrebné overiť jej účinnosť.

8.   Možné nezrovnalosti pri riadení fondov PHARE v dvoch agentúrach v Bulharsku

Zistilo sa, že v dvoch agentúrach v Bulharsku pretrvávajú základné nedostatky týkajúce sa možných nezrovnalostí pri riadení fondov Phare.

(Výročná správa za rok 2008, bod 8.28)

V roku 2009 po nápravných opatreniach zo strany bulharských orgánov GR ELARG zrušilo pozastavenie platieb Bulharsku.

Je naďalej potrebné, aby GR ELARG venovalo osobitnú pozornosť kontrole plnenia opatrení pri implementácii povstupových fondov v Bulharsku.

Humanitárna pomoc

9.   Útvar vnútorného auditu

V roku 2008 útvar vnútorného auditu ešte nefungoval naplno z dôvodu prenosu činností z útvaru vnútorného auditu úradu EuropeAid.

(Výročná správa za rok 2008, bod 8.29)

V priebehu roka 2009 mal útvar vnútorného auditu riadny počet zamestnancov a realizoval celoročný plán práce.

Útvar vnútorného auditu GR ECHO riadne funguje a poskytuje záruku generálnemu riaditeľovi GR ECHO.

---

KAPITOLA 7

Vzdelávanie a občianstvo

OBSAH

Úvod

Špecifické charakteristiky skupiny politík

Rozsah auditu a audítorský prístup

Správnosť transakcií

Účinnosť systémov

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Závery a odporúčania

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 7.1. | V tejto kapitole sa predkladá špecifické hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa skupiny politík Vzdelávanie a občianstvo, ktorá obsahuje oblasti politiky 15 – Vzdelávanie a kultúra, 16 – Komunikácia, 18 – Sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a platbách v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 7.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

7.1.

V tejto kapitole sa predkladá špecifické hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa skupiny politík Vzdelávanie a občianstvo, ktorá obsahuje oblasti politiky 15 – Vzdelávanie a kultúra, 16 – Komunikácia, 18 – Sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a platbách v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 7.1
  .

Tabuľka 7.1 –   Vzdelávanie a občianstvo – hlavné informácie

| (v mil. EUR) |
| --- |
| Hlava rozpočtu | Oblasť politiky | Opis | Platby v roku 2009 | Spôsob rozpočtového hospodárenia |
| 15 | Vzdelávanie a kultúra | Administratívne výdavky | 118 | Centralizované priame |
| Celoživotné vzdelávanie vrátane viacjazyčnosti | 1 154 | Centralizované nepriame |
| Rozvíjanie kultúrnej spolupráce v Európe | 52 | Centralizované nepriame |
| Stimulovanie a podpora spolupráce v oblasti mládeže a športu | 144 | Centralizované nepriame |
| Podpora európskeho občianstva | 28 | Centralizované nepriame |
| | 1 496 | |
| 16 | Komunikácia | Administratívne výdavky | 109 | Centralizované priame |
| Komunikácia a médiá | 35 | Centralizované priame |
| Komunikácia na miestnej úrovni | 39 | Centralizované priame |
| Nástroje analýzy a komunikácie | 21 | Centralizované priame |
| | 204 | |
| 18 | Sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť | Administratívne výdavky | 64 | Centralizované priame |
| Solidarita – Vonkajšie hranice, vízová politika a voľný pohyb osôb | 270 | Spoločné/Centralizované priame |
| Migračné toky – Spoločná imigračná a azylová politika | 254 | Spoločné/Centralizované priame |
| Základné práva a občianstvo | 34 | Centralizované priame |
| Bezpečnosť a ochrana slobôd | 52 | Centralizované priame |
| Spravodlivosť v trestných a civilných veciach | 50 | Centralizované priame |
| Drogová prevencia a informovanosť | 16 | Centralizované priame |
| Politická stratégia a koordinácia | 4 | Centralizované priame |
| | 744 | |
| Celkové administratívne výdavky (4) | 291 | |
| Celkové prevádzkové výdavky (z toho): | 2 153 | |
| — | zálohy |

(v mil. EUR)

Hlava rozpočtu

Oblasť politiky

Opis

Platby v roku 2009

Spôsob rozpočtového hospodárenia

15

Vzdelávanie a kultúra

Administratívne výdavky

118

Centralizované priame

Celoživotné vzdelávanie vrátane viacjazyčnosti

1 154

Centralizované nepriame

Rozvíjanie kultúrnej spolupráce v Európe

52

Centralizované nepriame

Stimulovanie a podpora spolupráce v oblasti mládeže a športu

144

Centralizované nepriame

Podpora európskeho občianstva

28

Centralizované nepriame

1 496

16

Komunikácia

Administratívne výdavky

109

Centralizované priame

Komunikácia a médiá

35

Centralizované priame

Komunikácia na miestnej úrovni

39

Centralizované priame

Nástroje analýzy a komunikácie

21

Centralizované priame

204

18

Sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť

Administratívne výdavky

64

Centralizované priame

Solidarita – Vonkajšie hranice, vízová politika a voľný pohyb osôb

270

Spoločné/Centralizované priame

Migračné toky – Spoločná imigračná a azylová politika

254

Spoločné/Centralizované priame

Základné práva a občianstvo

34

Centralizované priame

Bezpečnosť a ochrana slobôd

52

Centralizované priame

Spravodlivosť v trestných a civilných veciach

50

Centralizované priame

Drogová prevencia a informovanosť

16

Centralizované priame

Politická stratégia a koordinácia

4

Centralizované priame

744

Celkové administratívne výdavky (4)

291

Celkové prevádzkové výdavky (z toho):

2 153

—

1 881

| — | priebežné/konečné platby |
| --- | --- |

—

272

Celkové platby za rok

2 444

Celkové záväzky za rok

2 788

Zdroj: Účtovná závierka za rok 2009.

Špecifické charakteristiky skupiny politík

| 7.2. | Tri hlavy rozpočtu v tejto skupine politík takmer úplne riadia tri zodpovedajúce generálne riaditeľstvá (GR) Komisie. Menovite je to GR pre vzdelávanie a kultúru (GR EAC) pre rozpočtový riadok 15, GR pre komunikáciu (GR COMM) pre rozpočtový riadok 16 a GR pre spravodlivosť, slobodu a bezpečnosť (GR JLS) pre rozpočtový riadok 18. Väčšina výdavkov v tejto oblasti sa riadi nepriamym centralizovaným spôsobom alebo prostredníctvom spoločného hospodárenia, pričom vykonávanie opatrení formou viacročných programov sa prenáša na Výkonnú agentúru pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru, národné agentúry (1) alebo podobné riadiace štruktúry v členských štátoch. Zodpovedné subjekty v členských štátoch prideľujú granty a zákazky na projekty alebo opatrenia, ktoré vykonávajú súkromní alebo verejní príjemcovia. |
| --- | --- |

7.2.

Tri hlavy rozpočtu v tejto skupine politík takmer úplne riadia tri zodpovedajúce generálne riaditeľstvá (GR) Komisie. Menovite je to GR pre vzdelávanie a kultúru (GR EAC) pre rozpočtový riadok 15, GR pre komunikáciu (GR COMM) pre rozpočtový riadok 16 a GR pre spravodlivosť, slobodu a bezpečnosť (GR JLS) pre rozpočtový riadok 18. Väčšina výdavkov v tejto oblasti sa riadi nepriamym centralizovaným spôsobom alebo prostredníctvom spoločného hospodárenia, pričom vykonávanie opatrení formou viacročných programov sa prenáša na Výkonnú agentúru pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru, národné agentúry (1) alebo podobné riadiace štruktúry v členských štátoch. Zodpovedné subjekty v členských štátoch prideľujú granty a zákazky na projekty alebo opatrenia, ktoré vykonávajú súkromní alebo verejní príjemcovia.

| 7.3. | Podporu EÚ v oblastiach vzdelávania a občianstva charakterizuje rozmanitosť schém financovania pre rôzne tematické oblasti a typy projektov, ako napríklad granty na opatrenia na podporu občianstva alebo mobility v oblasti vzdelávania a odborného vzdelávania. Projekty realizujú nielen vzdelávacie a školiace inštitúcie, ale aj iné neziskové organizácie, súkromné firmy a orgány verejnej správy. Konečnými príjemcami opatrení v oblasti mobility sú jednotlivci, prevažne občania EÚ. Niektoré programy, menovite Fond pre vonkajšie hranice, Fond pre integráciu, Fond pre návrat a Európsky fond pre utečencov, sa však väčšinou riadia spoločne s členskými štátmi. |
| --- | --- |

7.3.

Podporu EÚ v oblastiach vzdelávania a občianstva charakterizuje rozmanitosť schém financovania pre rôzne tematické oblasti a typy projektov, ako napríklad granty na opatrenia na podporu občianstva alebo mobility v oblasti vzdelávania a odborného vzdelávania. Projekty realizujú nielen vzdelávacie a školiace inštitúcie, ale aj iné neziskové organizácie, súkromné firmy a orgány verejnej správy. Konečnými príjemcami opatrení v oblasti mobility sú jednotlivci, prevažne občania EÚ. Niektoré programy, menovite Fond pre vonkajšie hranice, Fond pre integráciu, Fond pre návrat a Európsky fond pre utečencov, sa však väčšinou riadia spoločne s členskými štátmi.

| 7.4. | Financovanie v tejto skupine politík pozostáva zo záloh, ktoré sa poskytujú tradičným agentúram EÚ a národným agentúram, a štvrťročných príspevkov na ich prevádzkové náklady. Platby národným agentúram sa uskutočňujú po podpise zmluvy alebo po prijatí pracovného programu. V prípade väčšiny druhých a tretích predbežných platieb sa uskutočňujú po tom, keď Komisia schváli, že 70 % finančných prostriedkov už poskytnutých na zálohy sa vyplatilo. Tieto zálohy bežne narastú do 100 % povolenej maximálnej výšky. Minimálne podmienky, ktoré sa vzťahujú na prijatie zálohových platieb, znamenajú, že riziko chýb je veľmi nízke. Riziko chýb pri priebežných a konečných platbách je vyššie ako pri zálohových platbách. Priebežné a konečné platby sú založené na skutočných nákladoch, ktoré sa majú preplatiť, takže existuje riziko, že príjemcovia zaradia do výkazov nákladov neoprávnené, nadhodnotené alebo neodôvodnené náklady a riadiaci orgán alebo Komisia to nezistia. |
| --- | --- |

7.4.

Financovanie v tejto skupine politík pozostáva zo záloh, ktoré sa poskytujú tradičným agentúram EÚ a národným agentúram, a štvrťročných príspevkov na ich prevádzkové náklady. Platby národným agentúram sa uskutočňujú po podpise zmluvy alebo po prijatí pracovného programu. V prípade väčšiny druhých a tretích predbežných platieb sa uskutočňujú po tom, keď Komisia schváli, že 70 % finančných prostriedkov už poskytnutých na zálohy sa vyplatilo. Tieto zálohy bežne narastú do 100 % povolenej maximálnej výšky. Minimálne podmienky, ktoré sa vzťahujú na prijatie zálohových platieb, znamenajú, že riziko chýb je veľmi nízke. Riziko chýb pri priebežných a konečných platbách je vyššie ako pri zálohových platbách. Priebežné a konečné platby sú založené na skutočných nákladoch, ktoré sa majú preplatiť, takže existuje riziko, že príjemcovia zaradia do výkazov nákladov neoprávnené, nadhodnotené alebo neodôvodnené náklady a riadiaci orgán alebo Komisia to nezistia.

| 7.4. | Komisia vytvorila v oblasti politiky vzdelávania a kultúry systém dohľadu a kontroly, ktorý vychádza z modelu jedného auditu s prvotnými kontrolami na úrovni národných agentúr, druhotnými kontrolami na úrovni národných orgánov a dozornými kontrolami na úrovni Komisie.

  S cieľom čo najviac obmedziť riziko vzniku neoprávnených výdavkov pri konečných platbách GR EAC začalo čoraz častejšie používať na financovanie grantov v rámci súčasnej generácie programov jednorazové platy a paušálne financovanie.


  Zaviedli sa kontroly aj na úrovni národných agentúr, najmä kontroly na mieste, kontroly dokladov a audity s minimálnymi požiadavkami vychádzajúcimi z posúdenia rizika. |
| --- | --- |

7.4.

S cieľom čo najviac obmedziť riziko vzniku neoprávnených výdavkov pri konečných platbách GR EAC začalo čoraz častejšie používať na financovanie grantov v rámci súčasnej generácie programov jednorazové platy a paušálne financovanie.

Zaviedli sa kontroly aj na úrovni národných agentúr, najmä kontroly na mieste, kontroly dokladov a audity s minimálnymi požiadavkami vychádzajúcimi z posúdenia rizika.

| 7.5. | Národné agentúry uzatvárajú so zúčastnenými organizáciami (2) dohody o grante a používajú zálohy, ktoré dostali od Komisie, na vyplatenie záloh týmto organizáciám v rozsahu od 80 % do 100 % v závislosti od typu programu. Tieto projekty sa dokončia do troch rokov a následne sa vypracujú konečné správy a urobí sa vyúčtovanie medzi národnou agentúrou a príjemcami. Národná agentúra predkladá Komisii ročnú správu národnej agentúry, ktorá obsahuje finančné správy za všetky prebiehajúce dohody medzi agentúrou a Komisiou. Národná agentúra po uzavretí všetkých projektov financovaných z rozpočtu v danom roku predloží Komisii konsolidovanú záverečnú správu ako súčasť príslušnej ročnej správy národnej agentúry. Komisia potom uzavrie dohodu s agentúrou schválením správy, vypočítaním konečného zostatku a uhradením zostatku alebo spätným získaním finančných prostriedkov. |
| --- | --- |

7.5.

Národné agentúry uzatvárajú so zúčastnenými organizáciami (2) dohody o grante a používajú zálohy, ktoré dostali od Komisie, na vyplatenie záloh týmto organizáciám v rozsahu od 80 % do 100 % v závislosti od typu programu. Tieto projekty sa dokončia do troch rokov a následne sa vypracujú konečné správy a urobí sa vyúčtovanie medzi národnou agentúrou a príjemcami. Národná agentúra predkladá Komisii ročnú správu národnej agentúry, ktorá obsahuje finančné správy za všetky prebiehajúce dohody medzi agentúrou a Komisiou. Národná agentúra po uzavretí všetkých projektov financovaných z rozpočtu v danom roku predloží Komisii konsolidovanú záverečnú správu ako súčasť príslušnej ročnej správy národnej agentúry. Komisia potom uzavrie dohodu s agentúrou schválením správy, vypočítaním konečného zostatku a uhradením zostatku alebo spätným získaním finančných prostriedkov.

| 7.5. | Komisia získava vďaka ročným správam národných agentúr každý rok celkový prehľad o stave realizácie programu a riadení a kontrolách, ktoré uskutočňujú národné agentúry.

  Informácie, ktoré obsahujú ročné správy národných agentúr, každý rok potvrdzuje štátny orgán dotknutej krajiny v rámci vyhlásenia o vierohodnosti, ktoré predkladá Komisii. |
| --- | --- |

7.5.

Informácie, ktoré obsahujú ročné správy národných agentúr, každý rok potvrdzuje štátny orgán dotknutej krajiny v rámci vyhlásenia o vierohodnosti, ktoré predkladá Komisii.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 7.6. | Všeobecný audítorský prístup a metodika auditu Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri audite skupiny politík Vzdelávanie a občianstvo je potrebné upozorniť na tieto osobitné body: |
| --- | --- |

7.6.

Všeobecný audítorský prístup a metodika auditu Dvora audítorov sú opísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . Pri audite skupiny politík Vzdelávanie a občianstvo je potrebné upozorniť na tieto osobitné body:

7.6.

| a) | testovala sa vzorka 120 ukončení programov a projektov na úrovni Komisie, z toho 78 sa týkalo ukončenia programov a projektov za obdobie rokov 2000 až 2006; |
| --- | --- |

a)

testovala sa vzorka 120 ukončení programov a projektov na úrovni Komisie, z toho 78 sa týkalo ukončenia programov a projektov za obdobie rokov 2000 až 2006;

| a) | Prínosom súčasnej generácie programov na roky 2007 – 2013, na ktoré sa vzťahujú zjednodušené pravidlá a na ktorých financovanie sa častejšie používajú jednorazové platby, by malo byť zníženie rizík spojených s konečnými platbami. |
| --- | --- |

a)

| b) | samostatne sa testovala vzorka 30 záloh vyplatených v roku 2009; |
| --- | --- |

b)

samostatne sa testovala vzorka 30 záloh vyplatených v roku 2009;

| c) | hodnotenie systémov sa zameralo na systémy ukončenia programov a projektov zo strany Komisie; |
| --- | --- |

c)

hodnotenie systémov sa zameralo na systémy ukončenia programov a projektov zo strany Komisie;

| d) | posúdili sa výročné správy o činnosti a sprievodné vyhlásenia za GR EAC a GR JLS. |
| --- | --- |

d)

posúdili sa výročné správy o činnosti a sprievodné vyhlásenia za GR EAC a GR JLS.

| 7.7. | Dvor audítorov zameral DAS 2009 na audit príslušných výdavkov, ktoré vznikli a boli schválené Komisiou. Súčasťou tohto auditu boli kontroly na mieste konečných príjemcov, napr. hraničných stráží v členských štátoch, centier pre utečencov, kultúrnych zariadení a univerzít, ktoré spracúvali platby študentom a učiteľom, s cieľom posúdiť správnosť výpočtu a dodržiavanie príslušných pravidiel a nariadení pre výdavky. Audit vzorky transakcií, ktoré boli základom vyúčtovaní, poskytol lepší prehľad o finančnom hospodárení Komisie a členských štátov v tejto oblasti politík, ako by sa získal z veľkého počtu záloh, pri ktorých je riziko chybovosti veľmi nízke (na základe predchádzajúcich auditov Dvora audítorov, pretože v čase vyúčtovania je zrejmé, či výdavky vznikli v súlade s podmienkami príslušného systému). Tento audítorský prístup sa ako taký líši od predchádzajúceho roku a jeho výsledky preto nie sú priamo porovnateľné. |
| --- | --- |

7.7.

Dvor audítorov zameral DAS 2009 na audit príslušných výdavkov, ktoré vznikli a boli schválené Komisiou. Súčasťou tohto auditu boli kontroly na mieste konečných príjemcov, napr. hraničných stráží v členských štátoch, centier pre utečencov, kultúrnych zariadení a univerzít, ktoré spracúvali platby študentom a učiteľom, s cieľom posúdiť správnosť výpočtu a dodržiavanie príslušných pravidiel a nariadení pre výdavky. Audit vzorky transakcií, ktoré boli základom vyúčtovaní, poskytol lepší prehľad o finančnom hospodárení Komisie a členských štátov v tejto oblasti politík, ako by sa získal z veľkého počtu záloh, pri ktorých je riziko chybovosti veľmi nízke (na základe predchádzajúcich auditov Dvora audítorov, pretože v čase vyúčtovania je zrejmé, či výdavky vznikli v súlade s podmienkami príslušného systému). Tento audítorský prístup sa ako taký líši od predchádzajúceho roku a jeho výsledky preto nie sú priamo porovnateľné.

| 7.7. | Komisia poznamenáva, že vzorka Dvora audítorov pre DAS 2009 pozostáva zo 120 konečných platieb a 30 záloh, zatiaľ čo 87 % sumy platieb v rámci celej oblasti politiky predstavujú zálohy (pozri tabuľku 7.1). |
| --- | --- |

7.7.

| 7.8. | Vzhľadom na viacfázový proces vyúčtovania možno príslušné výdavky na úrovni konečných príjemcov predložiť na schválenie Komisii až niekoľko rokov od podpísania pôvodných zmlúv. Vo vzorke úhrad Komisie vykonaných v roku 2009 sa mnoho príslušných transakcií týkalo projektov, ktoré sa začali v roku 2004 a 2005. Tieto projekty sa preto týkajú programovacieho obdobia rokov 2000 – 2006. Pre výdavky v období rokov 2007 – 2013 boli zavedené nové pravidlá financovania a systémy kontroly. Tieto projekty budú ukončené o niekoľko rokov neskôr. |
| --- | --- |

7.8.

Vzhľadom na viacfázový proces vyúčtovania možno príslušné výdavky na úrovni konečných príjemcov predložiť na schválenie Komisii až niekoľko rokov od podpísania pôvodných zmlúv. Vo vzorke úhrad Komisie vykonaných v roku 2009 sa mnoho príslušných transakcií týkalo projektov, ktoré sa začali v roku 2004 a 2005. Tieto projekty sa preto týkajú programovacieho obdobia rokov 2000 – 2006. Pre výdavky v období rokov 2007 – 2013 boli zavedené nové pravidlá financovania a systémy kontroly. Tieto projekty budú ukončené o niekoľko rokov neskôr.

| 7.8. | Komisia zdôrazňuje, že súčasný systém riadenia a kontroly sa opiera o stabilnú sieť národných agentúr, ktoré sú dôsledne kontrolované tak na vnútroštátnej, ako aj na európskej úrovni. Znamená to, že uzatváranie dohôd o financovaní medzi týmito agentúrami a Komisiou nepredstavuje osobitné riziko, keďže tu existuje pevný systém ročného predkladania správ, prostredníctvom ktorého Komisia každoročne kontroluje plnenie rozpočtu týmito agentúrami. V prípade problémov zistených počas tohto ročného preskúmania môže Komisia zakročiť a zakročí vo vzťahu k národnej agentúre a štátnemu orgánu ešte pred uzatvorením predmetnej dohody o financovaní (pozri spätnú väzbu na finančné posúdenie poskytnutú v záveroch posúdenia na konci ročného preskúmania dokumentov). |
| --- | --- |

7.8.

SPRÁVNOSŤ TRANSAKCIÍ

| 7.9. | Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 7.1
  . |
| --- | --- |

7.9.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 7.1
  .

| 7.9. | Zdanlivé zhoršenie v podiele transakcií, pri ktorých došlo k chybám v roku 2009, je možné odôvodniť zmenou prístupu Dvora audítorov, ktorý sa zameriava najmä na vyúčtovanie. |
| --- | --- |

7.9.

| 7.10. | Zálohy sa podieľajú na celkových platbách uskutočnených v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo 87 %. Dvor audítorov preskúmal náhodnú vzorku 30 záloh vyplatených v roku 2009. Celková hodnota týchto záloh bola 410 mil. EUR alebo 22 % celkových výdavkov podľa zaúčtovaných záloh. Dvor audítorov nezistil v zálohových platbách významné chyby. |
| --- | --- |

7.10.

Zálohy sa podieľajú na celkových platbách uskutočnených v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo 87 %. Dvor audítorov preskúmal náhodnú vzorku 30 záloh vyplatených v roku 2009. Celková hodnota týchto záloh bola 410 mil. EUR alebo 22 % celkových výdavkov podľa zaúčtovaných záloh. Dvor audítorov nezistil v zálohových platbách významné chyby.

| 7.10. | Komisia víta skutočnosť, že Dvor audítorov nezistil žiadne chyby v prípade platieb záloh. |
| --- | --- |

7.10.

| 7.11. | Dvor audítorov zistil, že chybovosť vyúčtovaní je medzi 2 % až 5 %. |
| --- | --- |

7.11.

Dvor audítorov zistil, že chybovosť vyúčtovaní je medzi 2 % až 5 %.

| 7.11. | Komisia poznamenáva, že miera chybovosti v prípade vyúčtovaní len mierne presahuje 2 %. |
| --- | --- |

7.11.

| 7.12. | Dvor audítorov zistil, že 29 zo 120 kontrolovaných vyúčtovaní (24 %) obsahovalo vyčísliteľné chyby. Najčastejší typ zistených vyčísliteľných chýb boli chyby oprávnenosti; pozri príklad c). Príklady vyčísliteľných chýb: |
| --- | --- |

7.12.

Dvor audítorov zistil, že 29 zo 120 kontrolovaných vyúčtovaní (24 %) obsahovalo vyčísliteľné chyby. Najčastejší typ zistených vyčísliteľných chýb boli chyby oprávnenosti; pozri príklad c). Príklady vyčísliteľných chýb:

| 7.12. | Komisia skontroluje chyby zistené Dvorom audítorov a v relevantných prípadoch sa budú neoprávnene vyplatené finančné prostriedky vymáhať. |
| --- | --- |

7.12.

| a) | Študentom bolo zaplatené za nesprávne trvanie študijných pobytov (chyby správnosti)
  V 7 z 36 kontrolovaných transakcií programu Socrates II na GR EAC (20 %), z ktorých väčšina boli platby univerzitám, ktoré vyplácajú finančné prostriedky za študijné pobyty programu Erasmus, sa zistili prípady, keď bolo študentom zaplatené za dlhšie pobyty, ako v skutočnosti absolvovali. |
| --- | --- |

a)

V 7 z 36 kontrolovaných transakcií programu Socrates II na GR EAC (20 %), z ktorých väčšina boli platby univerzitám, ktoré vyplácajú finančné prostriedky za študijné pobyty programu Erasmus, sa zistili prípady, keď bolo študentom zaplatené za dlhšie pobyty, ako v skutočnosti absolvovali.

| a) | Komisia zdôrazňuje, že zistenia Dvora audítorov sa týkajú transakcií súvisiacich s programom Socrates II, ktoré pokrývajú granty pre inštitúcie vyššieho vzdelávania na akademické roky 2004/2005, 2005/2006 a 2006/2007. So zavedením programu celoživotného vzdelávania Komisia posilnila poradenstvo a podporu poskytované národným agentúram s cieľom zaistiť riadne hospodárenie s finančnými prostriedkami EÚ tak na úrovni národných agentúr, ako aj príjemcov a s cieľom vytvoriť náležitý audit trail na všetkých úrovniach. |
| --- | --- |

a)

| b) | Náklady nepodložené faktúrami ani dôkazmi o zaplatení (chyby dostatočného podloženia)
  Pri projekte Daphne II (3) GR JLS boli medzi deklarovanými nákladmi aj nepodložené cestovné náklady a denné diéty. Zistené chyby predstavovali 10 % deklarovaných nákladov. |
| --- | --- |

b)

Pri projekte Daphne II (3) GR JLS boli medzi deklarovanými nákladmi aj nepodložené cestovné náklady a denné diéty. Zistené chyby predstavovali 10 % deklarovaných nákladov.

| b) | Komisia skontroluje a vymôže neoprávnene vyplatené sumy súvisiace so spisom Daphne. |
| --- | --- |

b)

| c) | Deklarovanie neoprávnených nákladov (chyby oprávnenosti)
  V jednom kontrolovanom výmennom programe mládeže GR EAC 27 zo 48 účastníkov bolo starších než maximálny povolený vek bez akéhokoľvek odôvodnenia. To viedlo k neoprávneným cestovným nákladom, nákladom na víza a činnosti dosahujúce 12 460 EUR (37 % deklarovaných nákladov). Pri ostatných projektoch, ktoré obsahovali chyby a boli kontrolované v rámci programu mládeže GR EAC, sa chybovosť pohybovala od 1 % do 13 %. |
| --- | --- |

c)

V jednom kontrolovanom výmennom programe mládeže GR EAC 27 zo 48 účastníkov bolo starších než maximálny povolený vek bez akéhokoľvek odôvodnenia. To viedlo k neoprávneným cestovným nákladom, nákladom na víza a činnosti dosahujúce 12 460 EUR (37 % deklarovaných nákladov). Pri ostatných projektoch, ktoré obsahovali chyby a boli kontrolované v rámci programu mládeže GR EAC, sa chybovosť pohybovala od 1 % do 13 %.

| c) | V rámci pôvodného programu Mládež, ktorý bol predmetom auditu Dvora audítorov, kritériá oprávnenosti poskytovali určitú flexibilitu. V rámci súčasného programu Mládež v akcii boli kritériá oprávnenosti sprísnené. Vzhľadom na neexistenciu odôvodnenia týkajúceho sa tohto starého spisu Komisia vymôže dotknuté finančné prostriedky. |
| --- | --- |

c)

| 7.13. | Ďalej 38 transakcií (32 %) obsahovalo nevyčísliteľné chyby, pričom niektoré z nich poukazujú na nedostatky systémov na úrovni Komisie. Napríklad Komisia v piatich prípadoch neskoro schválila záverečné správy, jeden prípad bol na GR JLS, jeden v EACEA a tri na GR EAC, ktoré boli po termíne od 87 dní po viac než dva roky. |
| --- | --- |

7.13.

Ďalej 38 transakcií (32 %) obsahovalo nevyčísliteľné chyby, pričom niektoré z nich poukazujú na nedostatky systémov na úrovni Komisie. Napríklad Komisia v piatich prípadoch neskoro schválila záverečné správy, jeden prípad bol na GR JLS, jeden v EACEA a tri na GR EAC, ktoré boli po termíne od 87 dní po viac než dva roky.

| 7.13. | Lehoty na schválenie sa sledujú v rámci pravidelných správ, ktoré sa predkladajú vyššiemu manažmentu. Komisia si je vedomá omeškaní pri uzatváraní uvedených konečných správ, ale chcela by zdôrazniť, že tieto omeškania nemali vplyv na konečných príjemcov programu. S cieľom napraviť túto situáciu bola v každom útvare vytvorená osobitná pracovná skupina, ktorá sa venuje uzatváraniu takýchto spisov, a pravidlá predkladania správ v rámci programu boli upravené. |
| --- | --- |

7.13.

ÚČINNOSŤ SYSTÉMOV

| 7.14. | Výsledky hodnotenia systémov v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo sú zhrnuté v
  prílohe 7.2
  . |
| --- | --- |

7.14.

Výsledky hodnotenia systémov v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo sú zhrnuté v
  prílohe 7.2
  .

| 7.15. | Dvor audítorov zameral audit systémov na systémy Komisie, ktoré sa týkajú vyúčtovaní v roku 2009 (založené zväčša na pravidlách obdobia rokov 2000 – 2006, pozri bod 7.8). Súčasťou auditu bolo zistiť, či Komisia mala správny základ na uzávierku/konečné vyúčtovanie, okrem iného skontrolovaním, či Komisia plne posúdila záverečné správy, vrátane finančných a nefinančných aspektov, či výška platby/spätného získania finančných prostriedkov bola stanovená správne a predbežné financovanie správne zúčtované a či boli povinnosti náležite oddelené. |
| --- | --- |

7.15.

Dvor audítorov zameral audit systémov na systémy Komisie, ktoré sa týkajú vyúčtovaní v roku 2009 (založené zväčša na pravidlách obdobia rokov 2000 – 2006, pozri bod 7.8). Súčasťou auditu bolo zistiť, či Komisia mala správny základ na uzávierku/konečné vyúčtovanie, okrem iného skontrolovaním, či Komisia plne posúdila záverečné správy, vrátane finančných a nefinančných aspektov, či výška platby/spätného získania finančných prostriedkov bola stanovená správne a predbežné financovanie správne zúčtované a či boli povinnosti náležite oddelené.

| 7.15. | Komisia víta skutočnosť, že Dvor audítorov neuvádza vo svojich auditoch systémov žiadne dôležité zistenia, najmä pokiaľ ide o posúdenie Komisie týkajúce sa konečných správ, stanovovania platieb, vymáhania a zúčtovania predbežného financovania, ako aj náležitého oddelenia povinností. V týchto ohľadoch považuje Komisia systémy kontroly za efektívne. |
| --- | --- |

7.15.

| 7.16. | Dvor audítorov uviedol vo výročnej správe za rok 2008, že tento systém tak, ako je navrhnutý na nové obdobie, by pri správnom uplatňovaní v budúcnosti mohol poskytovať primeraný základ uistenia. Na GR EAC však systémy dohľadu a kontroly na úrovni Komisie v roku 2009 neodhalili a neopravili významný počet chýb vo vyúčtovaniach z toho roku. Na GR JLS Dvor audítorov zistil chyby v transakciách, ku ktorým došlo pred uhradením príslušných platieb. Napríklad tri transakcie vo vzorke na vývoj, implementáciu a podporné služby k systému biometrickej identifikácie (BMS) a záložnej centrálnej jednotky BMS pre vízový informačný systém boli zaúčtované k nesprávnemu záväzku. |
| --- | --- |

7.16.

Dvor audítorov uviedol vo výročnej správe za rok 2008, že tento systém tak, ako je navrhnutý na nové obdobie, by pri správnom uplatňovaní v budúcnosti mohol poskytovať primeraný základ uistenia. Na GR EAC však systémy dohľadu a kontroly na úrovni Komisie v roku 2009 neodhalili a neopravili významný počet chýb vo vyúčtovaniach z toho roku. Na GR JLS Dvor audítorov zistil chyby v transakciách, ku ktorým došlo pred uhradením príslušných platieb. Napríklad tri transakcie vo vzorke na vývoj, implementáciu a podporné služby k systému biometrickej identifikácie (BMS) a záložnej centrálnej jednotky BMS pre vízový informačný systém boli zaúčtované k nesprávnemu záväzku.

| 7.16. | Zjednodušené pravidlá a častejšie používanie jednorazových platieb v rámci súčasnej generácie programov (2007 – 2013) by v budúcnosti mali znížiť riziká spojené s konečnými platbami [pozri odpoveď na bod 7.6 písm. a)]. GR EAC v súčasnosti realizuje štúdiu o nákladoch na kontroly. Komisia sa domnieva, že vzhľadom na zistenú nízku mieru chybovosti by posilnenie kontrol do ukončenia štúdie nebolo nákladovo výhodné.

  Príklad Dvora audítorov, ktorý odkazuje na GR JLS, sa týka úprav/regularizácie predošlej chyby. |
| --- | --- |

7.16.

Príklad Dvora audítorov, ktorý odkazuje na GR JLS, sa týka úprav/regularizácie predošlej chyby.

SPOĽAHLIVOSŤ VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE

| 7.17. | Výsledky hodnotenia vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 7.3
  . |
| --- | --- |

7.17.

Výsledky hodnotenia vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 7.3
  .

| 7.17. | Pokiaľ ide o GR JLS, generálny riaditeľ rozhodol, že do výročnej správy o činnosti za rok 2009 sa nezahrnú rezervy pre dve „riziká týkajúce sa reputácie“ uvedené Dvorom audítorov (EPA a verejné obstarávanie súvisiace s bulharským schengenským fondom), pretože podrobná analýza konkrétnych okolností viedla k záveru, že kritériá stanovené vo všeobecných usmerneniach o zahrnutí rezerv neboli splnené. Podľa stálych pokynov pre zostavovanie výročných správ o činnosti za rok 2009 riziko týkajúce sa reputácie nemôže viesť k vytvoreniu rezervy (musí existovať „udalosť“, ktorá vedie k vytvoreniu rezervy, a táto udalosť musí spĺňať určité kritériá). Podľa Komisie nedošlo na úrovni JLS v roku 2009 k takejto udalosti.

  Situácia sa navyše nezmenila ani vo výročnej správe o činnosti za rok 2008. |
| --- | --- |

7.17.

Situácia sa navyše nezmenila ani vo výročnej správe o činnosti za rok 2008.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 7.18. | Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že vo vyúčtovaniach za rok končiaci sa k 31. decembru 2009 v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo sa vyskytujú významné chyby. |
| --- | --- |

7.18.

Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že vo vyúčtovaniach za rok končiaci sa k 31. decembru 2009 v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo sa vyskytujú významné chyby.

| 7.18. | Komisia víta skutočnosť, že Dvor audítorov nezistil žiadne chyby v prípade záloh, ktoré pokrývali 87 % celkových operačných výdavkov na vzdelávanie a občianstvo v roku 2009 (pozri tabuľku 7.1).

  Komisia poznamenáva, že miera chybovosti v prípade vyúčtovaní len mierne presahuje 2 %. Komisia následne skontroluje chyby zistené Dvorom audítorov v prípade konečných platieb, a keď to bude potrebné, finančné prostriedky sa budú vymáhať. |
| --- | --- |

7.18.

Komisia poznamenáva, že miera chybovosti v prípade vyúčtovaní len mierne presahuje 2 %. Komisia následne skontroluje chyby zistené Dvorom audítorov v prípade konečných platieb, a keď to bude potrebné, finančné prostriedky sa budú vymáhať.

| 7.19. | Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly boli v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo čiastočne účinné pri zabezpečovaní správnosti vyúčtovaní za rok 2009. Ako je vysvetlené v bode 7.8, viacfázový proces vyúčtovania uplatňovaný Komisiou znamená, že sa tieto vyúčtovania týkajú príslušných transakcií z rokov 2004/2005, ale Komisia ich schválila až v roku 2009. |
| --- | --- |

7.19.

Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly boli v skupine politík Vzdelávanie a občianstvo čiastočne účinné pri zabezpečovaní správnosti vyúčtovaní za rok 2009. Ako je vysvetlené v bode 7.8, viacfázový proces vyúčtovania uplatňovaný Komisiou znamená, že sa tieto vyúčtovania týkajú príslušných transakcií z rokov 2004/2005, ale Komisia ich schválila až v roku 2009.

| 7.19. až 7.20. | Komisia sa domnieva, že systémy dohľadu a kontroly zavedené na obdobie rokov 2007 – 2013 poskytujú solídny rámec.

  Zlepšenia systémov v oblasti vzdelávania a kultúry uskutočnené v roku 2009 (aktualizácia poradenstva pre národné agentúry a posilnenie audítorských návštev na mieste) sa nezohľadnili, keďže Dvor audítorov sa zameral na konečné platby súvisiace s akciami uskutočňovanými v rámci predchádzajúcej generácie programov, na ktorú sa nevzťahoval súčasný systém (najmä auditované akcie súvisiace s akademickými rokmi 2004/2005 a 2005/2006).


  Komisia zdôrazňuje, že jej vyúčtovanie za rok 2009, ktoré sa týka projektov uskutočňovaných od roku 2004/2005, je súčasťou bežného postupu. Najdlhšie trvajúce projekty sa skončili v roku 2008 a boli predložené na vyúčtovanie národnými agentúrami v ročných správach za rok 2008, ktoré boli zaslané Komisii v roku 2009. |
| --- | --- |

7.19. až 7.20.

Zlepšenia systémov v oblasti vzdelávania a kultúry uskutočnené v roku 2009 (aktualizácia poradenstva pre národné agentúry a posilnenie audítorských návštev na mieste) sa nezohľadnili, keďže Dvor audítorov sa zameral na konečné platby súvisiace s akciami uskutočňovanými v rámci predchádzajúcej generácie programov, na ktorú sa nevzťahoval súčasný systém (najmä auditované akcie súvisiace s akademickými rokmi 2004/2005 a 2005/2006).

Komisia zdôrazňuje, že jej vyúčtovanie za rok 2009, ktoré sa týka projektov uskutočňovaných od roku 2004/2005, je súčasťou bežného postupu. Najdlhšie trvajúce projekty sa skončili v roku 2008 a boli predložené na vyúčtovanie národnými agentúrami v ročných správach za rok 2008, ktoré boli zaslané Komisii v roku 2009.

| 7.20. | Dvor audítorov odporúča Komisii, aby pokračovala v posilňovaní kontrol vyúčtovaní s cieľom zabezpečiť, aby sa chyby zistili a napravili a aby sa predišlo výskytu skôr zistených chýb. |
| --- | --- |

7.20.

Dvor audítorov odporúča Komisii, aby pokračovala v posilňovaní kontrol vyúčtovaní s cieľom zabezpečiť, aby sa chyby zistili a napravili a aby sa predišlo výskytu skôr zistených chýb.

| 7.21. | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 7.4
  . |
| --- | --- |

7.21.

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 7.4
  .

---

(1)  Tie, ktoré sú s Komisiou vo zmluvnom vzťahu.

(2)  Zúčastnenými organizáciami sú zvyčajne univerzity, školy alebo stredné školy, ktoré riadia platby príjemcom, napríklad študentom alebo učiteľom.

(3)  Program na boj proti násiliu na deťoch, mladých ľuďoch a ženách.

(4)  Výsledky auditu administratívnych výdavkov sú uvedené v kapitole 9.

Zdroj: Účtovná závierka za rok 2009.

PRÍLOHA 7.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA TRANSAKCIÍ V SKUPINE POLITÍK VZDELÁVANIE A OBČIANSTVO
   (1)

| | 2009 | 2008 | 2009 |
| --- | --- | --- | --- |
| 15


  Vzdelávanie a kultúra | 16


  Komunikácia | 18


  Sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť | Spolu |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| Transakcie spolu (z toho): | 92 | 13 | 45 | 150 | 150 | 150 |
| Zálohy | 20 | 1 | 9 | 30 | 129 | 95 |
| Vyúčtovania | 72 | 12 | 36 | 120 | 21 | 55 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počet transakcií |
| Transakcie neovplyvnené chybami | 58 % | {53} | 100 % | {13} | 82 % | {37} | 69 % | {103} | 90 % | 79 % |
| Transakcie ovplyvnené chybami | 42 % | {39} | 0 % | {0} | 18 % | {8} | 31 % | {47} | 10 % | 21 % |
| ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI |
| (v % a počet transakcií) |
| Analýza podľa typu výdavkov |
| Zálohy | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 60 % | 35 % |
| Vyúčtovania | 100 % | {39} | 0 % | {0} | 100 % | {8} | 100 % | {47} | 40 % | 65 % |
| Analýza podľa typu chyby |
| Nevyčísliteľné chyby | 33 % | {13} | 0 % | {0} | 67 % | {5} | 38 % | {18} | 73 % | 68 % |
| Vyčísliteľné chyby | 67 % | {26} | 0 % | {0} | 33 % | {3} | 62 % | {29} | 27 % | 32 % |
| Z toho: | Oprávnenosti | 50 % | {13} | 0 % | {0} | 100 % | {3} | 55 % | {16} | 50 % | 80 % |
| Dostatočného podloženia | 15 % | {4} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 14 % | {4} | 25 % | 0 % |
| Správnosti | 35 % | {9} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | 31 % | {9} | 25 % | 20 % |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| Najpravdepodobnejšia chybovosť vyúčtovaní: |
| < 2 % | | X | |
| 2 % až 5 % | X | | X |
| > 5 % | | | |

2009

2008

2009

15

Vzdelávanie a kultúra

16

Komunikácia

18

Sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť

Spolu

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Transakcie spolu (z toho):

92

13

45

150

150

150

Zálohy

20

1

9

30

129

95

Vyúčtovania

72

12

36

120

21

55

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počet transakcií

Transakcie neovplyvnené chybami

58 %

{53}

100 %

{13}

82 %

{37}

69 %

{103}

90 %

79 %

Transakcie ovplyvnené chybami

42 %

{39}

0 %

{0}

18 %

{8}

31 %

{47}

10 %

21 %

ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI

(v % a počet transakcií)

Analýza podľa typu výdavkov

Zálohy

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

0 %

{0}

60 %

35 %

Vyúčtovania

100 %

{39}

0 %

{0}

100 %

{8}

100 %

{47}

40 %

65 %

Analýza podľa typu chyby

Nevyčísliteľné chyby

33 %

{13}

0 %

{0}

67 %

{5}

38 %

{18}

73 %

68 %

Vyčísliteľné chyby

67 %

{26}

0 %

{0}

33 %

{3}

62 %

{29}

27 %

32 %

Z toho:

Oprávnenosti

50 %

{13}

0 %

{0}

100 %

{3}

55 %

{16}

50 %

80 %

Dostatočného podloženia

15 %

{4}

0 %

{0}

0 %

{0}

14 %

{4}

25 %

0 %

Správnosti

35 %

{9}

0 %

{0}

0 %

{0}

31 %

{9}

25 %

20 %

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Najpravdepodobnejšia chybovosť vyúčtovaní:

< 2 %

X

2 % až 5 %

X

X

> 5 %

---

(1)  Ako je vysvetlené v bode 7.7, audítorský prístup za rok 2009 sa líši od audítorského prístupu za roky 2008 a 2007, a preto výsledky za rok 2009 nemožno priamo porovnať s výsledkami za roky 2008 a 2007. Okrem toho je potrebné poznamenať, že za roky 2007 a 2008 pozostávala vzorka Dvora audítorov z priebežných/konečných platieb a záloh, zatiaľ čo za rok 2009 vzorka pozostávala z vyúčtovaní a záloh. Preto „vyúčtovania“ v prvom stĺpci za rok 2007 a 2008 vlastne znamenajú „priebežné/konečné platby“.

PRÍLOHA 7.2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV V SKUPINE POLITÍK VZDELÁVANIE A OBČIANSTVO

Hodnotenie vybraných systémov dohľadu a kontroly

| Príslušné systémy | Celkové hodnotenie |
| --- | --- |
| GR EAC | |
| GR JLS | |
| GR COMM | |

Príslušné systémy

Celkové hodnotenie

GR EAC

GR JLS

GR COMM

Celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Celkové hodnotenie | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| (1) | (2) | (3) |

Celkové hodnotenie

2009

2008

2007

(1)

(2)

(3)

Vysvetlivky:

| | Účinné |
| --- | --- |
| | Čiastočne účinné |
| | Neúčinné |

Účinné

Čiastočne účinné

Neúčinné

---

(1)  Kontrolované systémy: ukončenie platieb a vyúčtovania Komisie.

(2)  Kontrolované systémy: program celoživotného vzdelávania riadený vnútroštátnymi orgánmi, národnými agentúrami a Komisiou.

(3)  Kontrolované systémy: hodnotenia Komisie predbežných vyhlásení o vierohodnosti programu celoživotného vzdelávania a Európskeho fondu pre utečencov II, predbežné kontroly Komisie platieb, následné kontroly/audity vykonané Komisiou.

PRÍLOHA 7.3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE

| Hlavné príslušné GR | Charakter vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1) | Vznesené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| EAC | s výhradou | „Príliš vysoká chybovosť v malom podiele celkových výdavkov riadených prostredníctvom centralizovaného priameho hospodárenia v dôsledku chýbajúcich dokumentov, ktoré by odôvodnili deklarované náklady v súvislosti s projektmi z predchádzajúceho programovacieho obdobia.“ | | A |
| JLS | s výhradami | Poškodenie dobrého mena v dôsledku oneskorení pri ukončení projektu SIS II.
  Poškodenie dobrého mena v dôsledku oneskorenia pri ukončení projektu VIS.
  Finančné riziko zodpovedajúce miere reziduálnych chýb (2,15 %) v nekontrolovanom súbore grantov v programoch v rámci činnosti ABB 1804 – Základné práva a občianstvo. | Dve riziká poškodenia dobrého mena uvedené vo výročnej správe o činnosti za rok 2008 naďalej pretrvávali v roku 2009, avšak GR ich nepovažovalo za dostatočné na vznesenie výhrady. Po prvé, hoci boli prijaté opatrenia na riešenie nedostatkov v systémoch Európskej policajnej akadémie (EPA), ich účinok sa prejaví až v roku 2010. Po druhé, vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 sa vysvetľuje, že pretrvávajú nedostatky vo verejnom obstarávaní v súvislosti s bulharským schengenským fondom. |
| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |

Hlavné príslušné GR

Charakter vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1)

Vznesené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti

EAC

s výhradou

„Príliš vysoká chybovosť v malom podiele celkových výdavkov riadených prostredníctvom centralizovaného priameho hospodárenia v dôsledku chýbajúcich dokumentov, ktoré by odôvodnili deklarované náklady v súvislosti s projektmi z predchádzajúceho programovacieho obdobia.“

A

JLS

s výhradami

Poškodenie dobrého mena v dôsledku oneskorení pri ukončení projektu SIS II.

Poškodenie dobrého mena v dôsledku oneskorenia pri ukončení projektu VIS.

Finančné riziko zodpovedajúce miere reziduálnych chýb (2,15 %) v nekontrolovanom súbore grantov v programoch v rámci činnosti ABB 1804 – Základné práva a občianstvo.

Dve riziká poškodenia dobrého mena uvedené vo výročnej správe o činnosti za rok 2008 naďalej pretrvávali v roku 2009, avšak GR ich nepovažovalo za dostatočné na vznesenie výhrady. Po prvé, hoci boli prijaté opatrenia na riešenie nedostatkov v systémoch Európskej policajnej akadémie (EPA), ich účinok sa prejaví až v roku 2010. Po druhé, vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 sa vysvetľuje, že pretrvávajú nedostatky vo verejnom obstarávaní v súvislosti s bulharským schengenským fondom.

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

---

(1)  Podľa vyhlásenia o vierohodnosti má generálny riaditeľ primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti príslušných transakcií.

| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného hospodárenia vo vzťahu k správnosti.

PRÍLOHA 7.4

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK V SKUPINE POLITÍK VZDELÁVANIE A OBČIANSTVO

| Pripomienka Dvora audítorov | Prijaté opatrenie | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| 1.   Nedostatky v systémoch zriadených v členských štátoch pre program celoživotného vzdelávania (LLP) |
| Dvor audítorov zaznamenal tieto nedostatky v systémoch zriadených v členských štátoch pre program celoživotného vzdelávania:






  — | pri vykonávaní primárnych kontrol sa v niektorých prípadoch nenašiel dôkaz, ktorý by preukazoval, že sa vykonala analýza alebo dokladové kontroly, alebo sa na univerzitách nevykonal systémový audit napriek tomu, že Komisia stanovila požiadavky na minimálny počet takýchto auditov, ktoré sa mali do konca roka 2008 vykonať. Medzi ďalšie nedostatky patrila neexistencia registra výnimiek, politika v oblasti pokladne, ktorá nezabezpečovala, že peňažné prostriedky sa uložia na úročené bankové účty, |

Pripomienka Dvora audítorov

Prijaté opatrenie

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

1.   Nedostatky v systémoch zriadených v členských štátoch pre program celoživotného vzdelávania (LLP)

Dvor audítorov zaznamenal tieto nedostatky v systémoch zriadených v členských štátoch pre program celoživotného vzdelávania:

—

pri vykonávaní primárnych kontrol sa v niektorých prípadoch nenašiel dôkaz, ktorý by preukazoval, že sa vykonala analýza alebo dokladové kontroly, alebo sa na univerzitách nevykonal systémový audit napriek tomu, že Komisia stanovila požiadavky na minimálny počet takýchto auditov, ktoré sa mali do konca roka 2008 vykonať. Medzi ďalšie nedostatky patrila neexistencia registra výnimiek, politika v oblasti pokladne, ktorá nezabezpečovala, že peňažné prostriedky sa uložia na úročené bankové účty,

| — | neskoré odovzdávanie výročných správ národných agentúr Komisii, |
| --- | --- |

—

neskoré odovzdávanie výročných správ národných agentúr Komisii,

| — | pri sekundárnych kontrolách sa pri audite Dvora audítorov zistilo, že národné orgány na získanie základu pre predbežné a následné vyhlásenia o vierohodnosti uplatňovali prístupy rôznej kvality a rozsah poskytovaných informácií o postupoch vykonávaných týmito orgánmi bol rôzny, |
| --- | --- |

—

pri sekundárnych kontrolách sa pri audite Dvora audítorov zistilo, že národné orgány na získanie základu pre predbežné a následné vyhlásenia o vierohodnosti uplatňovali prístupy rôznej kvality a rozsah poskytovaných informácií o postupoch vykonávaných týmito orgánmi bol rôzny,

| — | len 10 zo 40 následných vyhlásení za rok 2007 bolo Komisii zaslaných pred konečným termínom, ktorým bol 30. apríl 2008. Miera súladu sa do marca 2009 nezlepšila. Následné vyhlásenia za rok 2008 sa mali odovzdať do 30. apríla 2009, ale načas bolo prijatých len šesť vyhlásení, |
| --- | --- |

—

len 10 zo 40 následných vyhlásení za rok 2007 bolo Komisii zaslaných pred konečným termínom, ktorým bol 30. apríl 2008. Miera súladu sa do marca 2009 nezlepšila. Následné vyhlásenia za rok 2008 sa mali odovzdať do 30. apríla 2009, ale načas bolo prijatých len šesť vyhlásení,

| — | usmernenia pre národné agentúry sú vypracované dobre, a to z legislatívneho hľadiska, ako aj v Príručke pre národné agentúry vykonávajúce program celoživotného vzdelávania, neplatí to však pre národné orgány. Hoci Komisia vydala usmernenia, v ktorých sú vysvetlené zodpovednosti, neexistuje žiadna dostatočne podrobná normatívna príručka obsahujúca špecifické postupy, ktoré by orgány mali uplatňovať. |
| --- | --- |

—

usmernenia pre národné agentúry sú vypracované dobre, a to z legislatívneho hľadiska, ako aj v Príručke pre národné agentúry vykonávajúce program celoživotného vzdelávania, neplatí to však pre národné orgány. Hoci Komisia vydala usmernenia, v ktorých sú vysvetlené zodpovednosti, neexistuje žiadna dostatočne podrobná normatívna príručka obsahujúca špecifické postupy, ktoré by orgány mali uplatňovať.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2008, body 9.16, 9.19 až 9.21 a 9.33)

Podľa výročnej správy o činnosti GR EAC za rok 2009 zistenia Dvora audítorov týkajúce sa primárnych kontrol „... sa jednotlivo následne kontrolujú počas posúdenia výročného vyhlásenia o vierohodnosti a kontrolujú sa počas kontrol na mieste. Jednotlivé následné kontroly sú doplnené o školenia a nepretržité informovanie a komunikovanie s národnými agentúrami.“

Pokiaľ ide o neskoré odovzdávanie výročných správ národných agentúr a ročných následných vyhlásení zasielaných vnútroštátnymi orgánmi Komisii, vo výročnej správe o činnosti GR EAC za rok 2009 sa uvádza: „... formuláre správ a pokyny na ich vypĺňanie boli vydané v decembri 2009, čím sa zabezpečilo, že národné agentúry aj vnútroštátne orgány budú mať viac času na ich vyplnenie a na potrebné kontroly s termínom odoslania do 30. apríla 2010. Okrem toho, formuláre finančných správ boli výrazne zjednodušené, aby sa znížilo riziko chybného podávania správ a nesúladu medzi finančnými správami a správami z primárnych kontrol.“

Podľa výročnej správy o činnosti GR EAC za rok 2009: „V nadväznosti na odporúčania Dvora audítorov boli vypracované aktualizované pokyny pre vnútroštátne orgány a boli oznámené koncom roka 2009. Na základe týchto revidovaných pokynov spojených so školením pre vnútroštátne orgány 2. marca 2010 sa očakáva, že vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2009 budú lepšie a jednotnejšie než v predchádzajúcich rokoch.“ (s. 35). Zástupca Dvora audítorov sa zúčastnil na školení pre vnútroštátne orgány uvedenom vo výročnej správe o činnosti a Dvoru audítorov bola zaslaná kópia nových pokynov.

Dvor audítorov berie na vedomie zmeny v postupoch, ale v tejto fáze nemožno potvrdiť dosah opatrení opísaných vo výročnej správe o činnosti za rok 2009.

Za rok 2009 deväť vyhlásení a správ (23 % z celkového počtu) národných agentúr bolo zaslaných včas (ďalšie tri elektronické kópie boli zaslané do 6. mája).

V porovnaní s rokom 2008 (šesť vyhlásení zaslaných včas) došlo len k malému pokroku z hľadiska včasnosti vyhlásení a správ.

Aktualizované pokyny pre vnútroštátne orgány zohľadňujú záležitosti opísané v zisteniach Dvora audítorov. Členské štáty však budú realizovať tieto pokyny až v roku 2010, a preto v tejto fáze nie je možné hodnotiť ich dosah na sekundárne kontroly vykonávané vnútroštátnymi orgánmi.

GR EAC vyvinulo systém stálej vierohodnosti. Analýza ročných vyhlásení o vierohodnosti je len jedným z prvkov, o ktorý Komisia opiera celkovú vierohodnosť. Útvary GR EAC a externý audítor okrem toho uskutočňujú kontrolné návštevy a dozorné kontroly. Tým sa zabezpečuje, že Komisia môže testovať výsledky svojho preskúmania dokumentov ročných vyhlásení o vierohodnosti a pozorne sledovať možné problémové prípady.

Komisia víta analýzu Dvora audítorov, podľa ktorej jej aktualizovaná orientácia zohľadňuje odporúčania Dvora audítorov z predchádzajúceho roka.

2.   Nedostatky v postupe hodnotenia predbežných a následných vyhlásení za program celoživotného vzdelávania Komisiou

Dvor audítorov zistil, že uplatňovanie postupu predbežných vyhlásení na obdobie rokov 2007 až 2013 a následných vyhlásení za rok 2007 poskytovalo obmedzené uistenie o kvalite riadenia výdavkov v príslušných rokoch. Hodnotenie Komisie bolo založené na dokladovej kontrole systémov a kontrol a kontrolných návštevách slúžiacich na monitorovanie systémov v 11 krajinách v roku 2008. Komisia overila skutočný stav a kvalitu primárnych a sekundárnych kontrol, ktoré sú uvedené v ročných vyhláseniach, a informácie uvedené vo výročných správach však len v niektorých prípadoch.

Odporúča sa, aby Komisia vykonávala dôslednejšiu kontrolu postupu predkladania ročného následného vyhlásenia a priamo overovala, či sú opísané kontroly primerané a či sa plne uplatňujú.

Komisia na základe svojho hodnotenia predbežných a následných vyhlásení, výročných správ národných agentúr a výsledkov monitorovacích návštev, ktoré vykonala v národných agentúrach a národných orgánoch, vypracovala zoznam výhrad, ku ktorým by národné agentúry a národné orgány mali prijať nápravné opatrenia. Nepretržitá kontrola prijatia opatrení na základe výhrad vo forme dôkladnejších monitorovacích návštev a dôslednejší dohľad Komisie nad postupom predkladania ročného následného vyhlásenia sú potrebné na získanie uistenia do nasledujúcich rokov o tom, že národné agentúry spĺňajú požiadavky v súvislosti s riadením a kontrolou výdavkov.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2008, body 9.22 až 9.24, 9.25 a 9.34)

Podľa výročnej správy o činnosti GR EAC za rok 2009: „V súlade so svojou strategickou politikou dohľadu GR EAC už posilnilo kontroly na mieste, ktoré sa zameriavajú na existenciu a realizáciu riadiacich postupov a kontrol tak, ako ich opísali členské štáty. Plán auditov na rok 2010 bude pokračovať v tomto ohľade.“

V roku 2009 GR EAC vykonalo päť finančných auditov deviatich decentralizovaných dohôd o činnosti na roky 2000 – 2006 a 2007 – 2008 (oproti 14 finančným auditom v ôsmich krajinách vykonaných v roku 2008) a 11 auditov systémov vnútroštátnych orgánov. Taktiež vykonalo 58 monitorovacích návštev (oproti 41 v roku 2008).

V roku 2009 bol počet finančných auditov nižší než v roku 2008, hoci GR EAC vykonalo dodatočné audity systémov vnútroštátnych orgánov. Počet monitorovacích návštev národných agentúr sa v roku 2009 zvýšil.

Pokles v počte finančných auditov v roku 2009 v porovnaní s rokom 2008 je možné vysvetliť dobrými výsledkami podobných auditov v roku 2008, pri ktorých sa zistila len nízka miera chybovosti.

Tieto audity nemožno posudzovať oddelene od návštev dozorných kontrol a kontroly systémov vykonaných útvarmi GR EAC v roku 2009.

3.   Čiastočne účinné následné kontroly v GR EAC

Vo výročnej správe o činnosti GR EAC za rok 2008 sa uvádza, že výsledky finančných auditov projektov, ktoré vykonala súkromná audítorská firma v mene Komisie, poukazujú v kontrolovaných zmluvách v rámci programu celoživotného vzdelávania na 0,01 % priemernú chybovosť. Miera chybovosti vypočítaná pri projektoch ukončených počas roka by však bola omnoho vyššia. Okrem toho, keďže sa tieto audity vykonali prevažne na úrovni národnej agentúry, ktorá zvyčajne nedostáva všetky podporné dokumenty, nepokrývajú všetky kritéria oprávnenosti.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2008, bod 9.26)

V roku 2009 bola chybovosť v programe celoživotného vzdelávania 0,65 %.

Rozsah finančných auditov vykonaných v roku 2009 sa oproti roku 2008 nezmenil, a preto Dvor audítorov ponecháva pripomienku k obmedzenému rozsahu auditov.

Rámec finančných auditov v roku 2009 sa v porovnaní s auditmi vykonanými v roku 2008 trochu zmenil. Väčší dôraz sa kládol na audit vzorky primárnych kontrol, ktoré vykonali národné agentúry alebo ktoré boli vykonané v ich mene. Tieto audity zahŕňali preskúmanie bežných kontrol konečných správ, kontrol podkladových dokumentov, kontrol na mieste počas akcie a finančných kontrol na mieste po doručení konečnej správy.

---

KAPITOLA 8

Hospodárske a finančné veci

OBSAH

Prehľad

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Úvod

Špecifické charakteristiky skupiny politík

Rozsah auditu a audítorský prístup

Správnosť transakcií

Účinnosť systémov

Predbežné kontroly

Audítorské osvedčovanie

Následné kontroly

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Závery a odporúčania

Výsledky auditu Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia

Výsledky auditu ESUO v likvidácii

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| PREHĽAD |
| 8.1. | Kapitola 8 sa skladá z troch častí. Prvá časť je špecifické hodnotenie skupiny politík Hospodárske a finančné veci v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti (pozri body 8.2 až 8.34), po ktorom nasledujú výsledky opakovaných auditov Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (pozri body 8.35 až 8.39) a Európskeho spoločenstva uhlia a ocele v likvidácii (pozri body 8.40 až 8.44). Kapitola sa končí kontrolou prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok (pozri
  prílohu 8.4
  ). |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

PREHĽAD

8.1.

Kapitola 8 sa skladá z troch častí. Prvá časť je špecifické hodnotenie skupiny politík Hospodárske a finančné veci v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti (pozri body 8.2 až 8.34), po ktorom nasledujú výsledky opakovaných auditov Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (pozri body 8.35 až 8.39) a Európskeho spoločenstva uhlia a ocele v likvidácii (pozri body 8.40 až 8.44). Kapitola sa končí kontrolou prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok (pozri
  prílohu 8.4
  ).

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Úvod

| 8.2. | V tejto časti sa nachádza špecifické hodnotenie skupiny politík Hospodárske a finančné veci, ktorá obsahuje tieto oblasti politiky: 01 – Hospodárske a finančné veci, 02 – Podnikanie, 03 – Hospodárska súťaž, 12 – Vnútorný trh a 20 – Obchod. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 8.1
  . |
| --- | --- |

8.2.

V tejto časti sa nachádza špecifické hodnotenie skupiny politík Hospodárske a finančné veci, ktorá obsahuje tieto oblasti politiky: 01 – Hospodárske a finančné veci, 02 – Podnikanie, 03 – Hospodárska súťaž, 12 – Vnútorný trh a 20 – Obchod. Hlavné informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 8.1
  .

Špecifické charakteristiky skupiny politík

| 8.3. | Hlavné programy v tejto skupine politík, ktoré predstavujú takmer 83 % (alebo 605 mil. EUR) celkových prevádzkových výdavkov tejto skupiny politík, sa financujú v oblastiach 01 – Hospodárske a finančné veci a 02 – Podnikanie. Sú to tieto programy:






  a) | siedmy a šiesty rámcový program pre výskum a technologický rozvoj (7. RP, 6. RP) (222 mil. EUR); |
| --- | --- | --- |

8.3.

Hlavné programy v tejto skupine politík, ktoré predstavujú takmer 83 % (alebo 605 mil. EUR) celkových prevádzkových výdavkov tejto skupiny politík, sa financujú v oblastiach 01 – Hospodárske a finančné veci a 02 – Podnikanie. Sú to tieto programy:

a)

siedmy a šiesty rámcový program pre výskum a technologický rozvoj (7. RP, 6. RP) (222 mil. EUR);

| b) | financovanie agentúr EÚ (1)
  (116 mil. EUR); |
| --- | --- |

b)

financovanie agentúr EÚ (1)
  (116 mil. EUR);

| c) | Garančný fond pre vonkajšie opatrenia (pozri body 8.35 až 8.39) (92 mil. EUR); |
| --- | --- |

c)

Garančný fond pre vonkajšie opatrenia (pozri body 8.35 až 8.39) (92 mil. EUR);

| d) | program pre konkurencieschopnosť a inováciu (Competitiveness and Innovation Framework Programme – CIP) a viacročný program pre podniky a súkromné podnikanie (Multiannual Programme for Enterprise and Entrepreneurship – MAP) (175 mil. EUR). |
| --- | --- |

d)

program pre konkurencieschopnosť a inováciu (Competitiveness and Innovation Framework Programme – CIP) a viacročný program pre podniky a súkromné podnikanie (Multiannual Programme for Enterprise and Entrepreneurship – MAP) (175 mil. EUR).

Tabuľka 8.1 –   Hospodárske a finančné veci – hlavné informácie

| (mil. EUR) |
| --- |
| Hlava rozpočtu | Oblasť politiky | Opis | Platby v roku 2009 | Spôsob rozpočtového hospodárenia |
| 1 | Hospodárske a finančné veci | Administratívne výdavky (23) | 63 | Centralizované priame |
| Hospodárska a menová únia | 13 | Centralizované priame |
| Medzinárodné hospodárske a finančné veci | 17 | Centralizované priame |
| Finančné operácie a nástroje | 235 | Centralizované priame/spoločné hosporárenie s EIF/centralizované nepriame prostredníctvom EIF |
| | 328 | |
| 2 | Podnikanie | Administratívne výdavky (23) | 114 | Centralizované priame |
| Konkurencieschopnosť, priemyselná politika, inovácie a podnikanie | 71 | Centralizované priame/centralizované nepriame prostredníctvom EACI |
| Vnútorný trh pre tovar a sektorové politiky | 145 | Centralizované priame |
| Spolupráca – Vesmír a bezpečnosť | 228 | Centralizované priame |
| | 558 | |
| 3 | Hospodárska súťaž | Administratívne výdavky (23) | 91 | Centralizované priame |
| Kartely, protitrustové opatrenia a liberalizácia | 3 | Centralizované priame |
| | 94 | |
| 12 | Vnútorný trh | Administratívne výdavky (23) | 58 | Centralizované priame |
| Stratégia politiky a koordinácia GR pre vnútorný trh | 8 | Centralizované priame |
| | 66 | |
| 20 | Obchod | Administratívne výdavky (23) | 65 | Centralizované priame |
| Obchodná politika | 12 | Centralizované priame/spoločné hospodárenie s medzinárodnými organizáciami |
| | 77 | |
| Celkové administratívne výdavky (23) | 391 | |
| Celkové prevádzkové výdavky (z toho): | 732 | |
| — | zálohy
   (24) |

(mil. EUR)

Hlava rozpočtu

Oblasť politiky

Opis

Platby v roku 2009

Spôsob rozpočtového hospodárenia

1

Hospodárske a finančné veci

Administratívne výdavky (23)

63

Centralizované priame

Hospodárska a menová únia

13

Centralizované priame

Medzinárodné hospodárske a finančné veci

17

Centralizované priame

Finančné operácie a nástroje

235

Centralizované priame/spoločné hosporárenie s EIF/centralizované nepriame prostredníctvom EIF

328

2

Podnikanie

Administratívne výdavky (23)

114

Centralizované priame

Konkurencieschopnosť, priemyselná politika, inovácie a podnikanie

71

Centralizované priame/centralizované nepriame prostredníctvom EACI

Vnútorný trh pre tovar a sektorové politiky

145

Centralizované priame

Spolupráca – Vesmír a bezpečnosť

228

Centralizované priame

558

3

Hospodárska súťaž

Administratívne výdavky (23)

91

Centralizované priame

Kartely, protitrustové opatrenia a liberalizácia

3

Centralizované priame

94

12

Vnútorný trh

Administratívne výdavky (23)

58

Centralizované priame

Stratégia politiky a koordinácia GR pre vnútorný trh

8

Centralizované priame

66

20

Obchod

Administratívne výdavky (23)

65

Centralizované priame

Obchodná politika

12

Centralizované priame/spoločné hospodárenie s medzinárodnými organizáciami

77

Celkové administratívne výdavky (23)

391

Celkové prevádzkové výdavky (z toho):

732

—

273

| — | priebežné/konečné platby
   (25) |
| --- | --- |

—

459

Celkové platby za rok

1 123

Celkové záväzky za rok

1 373

Zdroj: Účtovná závierka, 2009.

| 8.4. | Cieľom programov CIP a MAP financovaných z oblasti politiky 01 – Hospodárske a finančné veci je podporovať malé a stredné podniky (MSP) prostredníctvom finančných nástrojov Spoločenstva spravovaných v mene Komisie Európskym investičným fondom (EIF), ktoré uľahčujú prístup k finančným prostriedkom. Komisia prevádza finančné prostriedky na zverenecké účty spravované EIF, ktoré sa používajú na implementáciu programov. Riziko nezákonných alebo nesprávnych platieb uskutočnených Komisiou je nízke. |
| --- | --- |

8.4.

Cieľom programov CIP a MAP financovaných z oblasti politiky 01 – Hospodárske a finančné veci je podporovať malé a stredné podniky (MSP) prostredníctvom finančných nástrojov Spoločenstva spravovaných v mene Komisie Európskym investičným fondom (EIF), ktoré uľahčujú prístup k finančným prostriedkom. Komisia prevádza finančné prostriedky na zverenecké účty spravované EIF, ktoré sa používajú na implementáciu programov. Riziko nezákonných alebo nesprávnych platieb uskutočnených Komisiou je nízke.

| 8.5. | Cieľom 7. RP v rámci tejto oblasti politiky je podporovať opatrenia vykonávané v oblasti kozmického výskumu a výskumu bezpečnosti, kým v rámci 6. RP sa financujú opatrenia na podporu technologických inovácií, využitia výsledkov výskumu a zakladania technologických podnikov v rámci Spoločenstva a všetkých jeho regiónov. Cieľom programu CIP financovaného v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie je podporovať opatrenia, ktoré prostredníctvom inovácií podporujú konkurencieschopnosť najmä malých a stredných podnikov. |
| --- | --- |

8.5.

Cieľom 7. RP v rámci tejto oblasti politiky je podporovať opatrenia vykonávané v oblasti kozmického výskumu a výskumu bezpečnosti, kým v rámci 6. RP sa financujú opatrenia na podporu technologických inovácií, využitia výsledkov výskumu a zakladania technologických podnikov v rámci Spoločenstva a všetkých jeho regiónov. Cieľom programu CIP financovaného v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie je podporovať opatrenia, ktoré prostredníctvom inovácií podporujú konkurencieschopnosť najmä malých a stredných podnikov.

| 8.6. | Pri väčšine opatrení v rámci týchto troch programov (2) sa financovanie zabezpečuje na základe dohody o grante s Komisiou. Granty sa vyplácajú po častiach: záloha pri podpise dohody o grante, potom priebežné a konečné platby na úhradu oprávnených výdavkov na základe výkazov výdavkov predkladaných príjemcami. |
| --- | --- |

8.6.

Pri väčšine opatrení v rámci týchto troch programov (2) sa financovanie zabezpečuje na základe dohody o grante s Komisiou. Granty sa vyplácajú po častiach: záloha pri podpise dohody o grante, potom priebežné a konečné platby na úhradu oprávnených výdavkov na základe výkazov výdavkov predkladaných príjemcami.

| 8.7. | Hlavné riziko z hľadiska správnosti spočíva v tom, že oprávnené náklady sa vo výkazoch výdavkov nadhodnotia, ale systémy dohľadu a kontroly Komisie to neodhalia. Vzhľadom na vysoký počet výkazov výdavkov nemôže Komisia kontrolovať každý výkaz na mieste na úrovni príjemcu. Dvor audítorov preto hodnotí riziko z hľadiska správnosti platieb uskutočnených na základe výkazov výdavkov ako vysoké (3). Podmienky vyplácania záloh sú jednoduchšie, keďže tieto platby sa aktivujú podpisom dohody o grante alebo rozhodnutia o financovaní. V predchádzajúcich rokoch sa však vo vyplácaní záloh zistili chyby, hoci tieto spravidla nie sú vyčísliteľné a týkali sa nedostatkov v súvislosti s postupmi. |
| --- | --- |

8.7.

Hlavné riziko z hľadiska správnosti spočíva v tom, že oprávnené náklady sa vo výkazoch výdavkov nadhodnotia, ale systémy dohľadu a kontroly Komisie to neodhalia. Vzhľadom na vysoký počet výkazov výdavkov nemôže Komisia kontrolovať každý výkaz na mieste na úrovni príjemcu. Dvor audítorov preto hodnotí riziko z hľadiska správnosti platieb uskutočnených na základe výkazov výdavkov ako vysoké (3). Podmienky vyplácania záloh sú jednoduchšie, keďže tieto platby sa aktivujú podpisom dohody o grante alebo rozhodnutia o financovaní. V predchádzajúcich rokoch sa však vo vyplácaní záloh zistili chyby, hoci tieto spravidla nie sú vyčísliteľné a týkali sa nedostatkov v súvislosti s postupmi.

| 8.7. | Komisia zaviedla stratégiu kontroly a následné audity s cieľom odstrániť riziko v súvislosti so správnosťou vykonaných platieb. Prijaté nápravné opatrenie je zamerané na zníženie chybovosti. Komisia získava späť všetky preplatky vyplatené auditovaným príjemcom. |
| --- | --- |

8.7.

| 8.8. | V rámci 7. RP Komisia tiež uzavrela dohodu s Európskou vesmírnou agentúrou (European Space Agency – ESA) (4) s cieľom financovať vesmírnu zložku globálneho monitorovania pre životné prostredie a bezpečnosť (Global Monitoring for Environment and Security – GMES) v období 2008 až 2013. Komisia v súlade s článkom 53d nariadenia o rozpočtových pravidlách delegovala úlohy v súvislosti s plnením rozpočtu na agentúru ESA. Podľa tejto dohody sa agentúre ESA celkovo pridelilo 624 mil. EUR, z ktorých sa v priebehu roku 2009 vyplatilo 68 mil. EUR. |
| --- | --- |

8.8.

V rámci 7. RP Komisia tiež uzavrela dohodu s Európskou vesmírnou agentúrou (European Space Agency – ESA) (4) s cieľom financovať vesmírnu zložku globálneho monitorovania pre životné prostredie a bezpečnosť (Global Monitoring for Environment and Security – GMES) v období 2008 až 2013. Komisia v súlade s článkom 53d nariadenia o rozpočtových pravidlách delegovala úlohy v súvislosti s plnením rozpočtu na agentúru ESA. Podľa tejto dohody sa agentúre ESA celkovo pridelilo 624 mil. EUR, z ktorých sa v priebehu roku 2009 vyplatilo 68 mil. EUR.

| 8.8. | Platby v prospech Európskej vesmírnej agentúry (ESA) z roku 2009 predstavovali prvý príspevok z rozpočtu EÚ na spoločne riadený program GMES. Dohoda o prenesení právomocí bola medzi Komisiou a agentúrou ESA podpísaná s podmienkou „spoločného hospodárenia“, pri ktorom sú určité vykonávacie úlohy delegované na medzinárodné organizácie. |
| --- | --- |

8.8.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 8.9. | Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov je opísaná v
  časti 2 prílohy 1.1
  . V súvislosti s auditom hospodárskych a finančných vecí je potrebné spomenúť tieto konkrétne body:






  — | testovaná vzorka obsahovala 80 platieb, z ktorých 51 tvorili priebežné alebo konečné platby vrátane 15 platieb týkajúcich sa troch spomenutých programov (5) (pozri bod 8.5), |
| --- | --- | --- |

8.9.

Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov je opísaná v
  časti 2 prílohy 1.1
  . V súvislosti s auditom hospodárskych a finančných vecí je potrebné spomenúť tieto konkrétne body:

—

testovaná vzorka obsahovala 80 platieb, z ktorých 51 tvorili priebežné alebo konečné platby vrátane 15 platieb týkajúcich sa troch spomenutých programov (5) (pozri bod 8.5),

| — | zálohy boli tiež zahrnuté do vzorky, pretože pri nich existuje riziko chýb, |
| --- | --- |

—

zálohy boli tiež zahrnuté do vzorky, pretože pri nich existuje riziko chýb,

| — | hodnotenie účinnosti týchto systémov dohľadu a kontroly zahŕňalo:






  — | predbežné dokladové kontroly platieb uskutočnených výkonným orgánom pre konkurencieschopnosť a inovácie (Executive Agency for Competitiveness and Innovation – EACI) (6), najmä preskúmaním vzorky 30 platieb, |
| --- | --- | --- |

—

hodnotenie účinnosti týchto systémov dohľadu a kontroly zahŕňalo:

—

predbežné dokladové kontroly platieb uskutočnených výkonným orgánom pre konkurencieschopnosť a inovácie (Executive Agency for Competitiveness and Innovation – EACI) (6), najmä preskúmaním vzorky 30 platieb,

| — | audítorské osvedčovanie výkazov výdavkov na projekty poskytnuté nezávislými audítormi, |
| --- | --- |

—

audítorské osvedčovanie výkazov výdavkov na projekty poskytnuté nezávislými audítormi,

| — | následné kontroly, konkrétne kontroly generálnych riaditeľstiev pre podnikanie a priemysel a hospodárske a finančné záležitosti. |
| --- | --- |

—

následné kontroly, konkrétne kontroly generálnych riaditeľstiev pre podnikanie a priemysel a hospodárske a finančné záležitosti.

Správnosť transakcií

| 8.10. | Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 8.1
  . Dvor audítorov zistil, že 26 % platieb (21 z 80) (7) bolo ovplyvnených 25 chybami. 62 % týchto platieb (13 z 21) bolo ovplyvnených vyčísliteľnými chybami týkajúcimi sa oprávnenosti alebo správnosti deklarovaných výdavkov. Zvyšná časť platieb (osem z 21) bola ovplyvnená nevyčísliteľnými chybami, ktoré súvisia predovšetkým s porušením postupov verejného obstarávania Komisie alebo iných vnútorných predpisov (8). Dvor audítorov zistil, že celkovo sa v testovaných platbách nevyskytli významné chyby. |
| --- | --- |

8.10.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 8.1
  . Dvor audítorov zistil, že 26 % platieb (21 z 80) (7) bolo ovplyvnených 25 chybami. 62 % týchto platieb (13 z 21) bolo ovplyvnených vyčísliteľnými chybami týkajúcimi sa oprávnenosti alebo správnosti deklarovaných výdavkov. Zvyšná časť platieb (osem z 21) bola ovplyvnená nevyčísliteľnými chybami, ktoré súvisia predovšetkým s porušením postupov verejného obstarávania Komisie alebo iných vnútorných predpisov (8). Dvor audítorov zistil, že celkovo sa v testovaných platbách nevyskytli významné chyby.

| 8.10. | Komisia sa usiluje o ďalšie zníženie počtu chýb a o ich korekciu, pokiaľ sa tento cieľ dá dosiahnuť nákladovo efektívnymi prostriedkami. |
| --- | --- |

8.10.

| 8.11. | Väčšina týchto chýb sa týkala opatrení financovaných v rámci spomenutých troch programov (pozri bod 8.5) a súvisela s uhradením neoprávnených nákladov deklarovaných príjemcami v ich výkazoch výdavkov Komisiou. Tento výsledok potvrdzujú aj zistenia následných kontrol Komisie (9). |
| --- | --- |

8.11.

Väčšina týchto chýb sa týkala opatrení financovaných v rámci spomenutých troch programov (pozri bod 8.5) a súvisela s uhradením neoprávnených nákladov deklarovaných príjemcami v ich výkazoch výdavkov Komisiou. Tento výsledok potvrdzujú aj zistenia následných kontrol Komisie (9).

| 8.11. | Zložitosť pravidiel je hlavným zdrojom chýb a uplatňovania neoprávnených nákladov. V oznámení Komisie o zjednodušení rámcových programov pre výskum sa navrhujú opatrenia na riešenie tohto rizika. Keďže návrhy budú implementované až v rámci ďalšieho rámcového programu a keďže Komisia potrebuje riešiť problémy zapríčinené zložitými pravidlami oprávnenosti nákladov, ktoré musia príjemcovia grantov dodržiavať, prijala 26. mája 2010 oznámenie (22) určené ostatným inštitúciám, v ktorom navrhuje prípustnú úroveň rizika vzniku chýb v oblasti výskumu medzi 2 % a 5 % . Navrhovaná prípustná úroveň rizika vzniku chýb je stanovená s prihliadnutím na nákladovú efektívnosť kontrol, ako aj na prijateľnú úroveň reziduálnych chýb, ktorá je vzhľadom na tieto náklady odôvodnená. |
| --- | --- |

8.11.

| 8.12. | Príčiny chýb zväčša súviseli s neoprávnenými osobnými a nepriamymi nákladmi, nevhodnými alebo chýbajúcimi podpornými dôkazmi. Nasledujúce tri príklady ilustrujú typy projektov s chybami, s ktorými sa Dvor audítorov stretáva počas svojich auditov na úrovni konečných príjemcov. |
| --- | --- |

8.12.

Príčiny chýb zväčša súviseli s neoprávnenými osobnými a nepriamymi nákladmi, nevhodnými alebo chýbajúcimi podpornými dôkazmi. Nasledujúce tri príklady ilustrujú typy projektov s chybami, s ktorými sa Dvor audítorov stretáva počas svojich auditov na úrovni konečných príjemcov.

| 8.12. | Pokiaľ ide tieto tri prípady, Komisia by rada poukázala na tieto skutočnosti: |
| --- | --- |

8.12.

Príklady neoprávnených nákladov

Príklady neoprávnených nákladov

a)   Šiesty rámcový program

Kontrolovaný projekt riadil príjemca, ktorý realizoval spolu päť projektov v rámci 6. RP financovaných dvomi rôznymi generálnymi riaditeľstvami Komisie. Pri preskúmaní pracovných výkazov všetkých projektov sa zistilo, že príjemca vyúčtovával viac hodín strávených na týchto projektoch financovaných Spoločenstvom než aká bola skutočnosť, a niekedy ich dokonca zaúčtoval dvakrát. Príjemca okrem toho značne nadhodnotil svoje nepriame náklady. Celková zistená chyba dosiahla 21 % deklarovaných nákladov (alebo približne 146 000 EUR). Tieto vážne nedostatky vo výkazoch výdavkov nezistila firma, ktorá vydala audítorské osvedčenie, a neodhalili sa ani počas dvoch následných kontrol vykonaných inou nezávislou audítorskou firmou v mene Komisie.

| a) | Komisia bude skúmať tento prípad a požiada o vrátenie všetkých prípadných preplatkov.

  Následné kontroly vykonané v mene Komisie odhalili niekoľko nedostatkov vo výkazoch nákladov. Závery z týchto kontrol, pokiaľ ide o oprávnenosť nepriamych nákladov, sa však nezhodovali s pripomienkami Dvora audítorov.


  Hoci čas strávený na rozličných projektoch bol skutočne zdvojnásobený, dospelo sa k záveru, že nešlo o zámer, ale dôvodom bolo hlavne nedostatočné riadenie projektu zo strany príjemcu. |
| --- | --- |

a)

Následné kontroly vykonané v mene Komisie odhalili niekoľko nedostatkov vo výkazoch nákladov. Závery z týchto kontrol, pokiaľ ide o oprávnenosť nepriamych nákladov, sa však nezhodovali s pripomienkami Dvora audítorov.

Hoci čas strávený na rozličných projektoch bol skutočne zdvojnásobený, dospelo sa k záveru, že nešlo o zámer, ale dôvodom bolo hlavne nedostatočné riadenie projektu zo strany príjemcu.

b)   Siedmy rámcový program

Príjemca sa od roku 2004 zúčastnil na šiestich projektoch financovaných v rámci 6. RP a na ôsmich projektoch v rámci 7. RP. Celkové financovanie Spoločenstva, ktoré získal od roku 2006, dosiahlo približne 1 mil. EUR. Metóda, ktorú príjemca použil na výpočet osobných nákladov, nebola v súlade s pravidlami pre 6. RP ani 7. RP. V dôsledku toho pri jednom kontrolovanom projekte nadhodnotil deklarované náklady o viac než 17 % (alebo približne 7 800 EUR). Tú istú metódu výpočtu použil aj pri ostatných 13 projektoch.

| b) | Zistená chyba súvisí s nesprávnym výkladom pravidiel oprávnenosti nákladov v rámci 7. RP, pokiaľ ide o bežné produktívne hodiny. Komisia vykoná potrebnú korekciu a táto pripomienka bude extrapolovaná aj na ďalšie projekty riadené týmto príjemcom. |
| --- | --- |

b)

c)   Siedmy rámcový program – Spoločné riadenie

ESA predkladá výročné správy o finančnom hospodárení, v ktorých uvádza, ako sa vynaložili finančné prostriedky získané od EÚ (pozri bod 8.8). Dvor audítorov preskúmal výročnú správu za rok 2008, ktorá bola predložená Komisii 19. marca 2009 a týkala sa výdavkov vo výške 20,2 mil. EUR. Dvor audítorov zaznamenal, že vo výkaze výdavkov boli zahrnuté náklady, ktoré nemajú byť financované Spoločenstvom, ako aj nedostatočne podložené náklady, ktoré dosiahli takmer 10 % sumy kontrolovanej vzorky (alebo 1,3 mil. EUR). Okrem toho Dvor audítorov zistil aj vážne nedostatky v pravidlách a postupoch verejného obstarávania (10).

| c) | Platby v prospech Európskej vesmírnej agentúry (ESA) z roku 2009, ktoré boli predmetom auditu Dvora audítorov, predstavovali prvý príspevok z rozpočtu EÚ na spoločne riadený program GMES. Podľa podmienok dohody o prenesení právomocí podpísanej medzi Komisiou a agentúrou ESA nezávisí ročný prevod finančných prostriedkov zo strany Komisie od sumy oznámenej vo výročnej správe o finančnom hospodárení, ktorú predkladá agentúra ESA. Možné chyby nájdené vo výročnej správe o finančnom hospodárení agentúry ESA sa nedotkli legálnosti a správnosti platby. Komisia sa pri zohľadnení nákladov pôvodne nezahrnutých do správy o finančnom hospodárení domnieva, že náklady oznámené agentúrou ESA boli o 2 % vyššie. Táto chyba bude opravená ešte pred uskutočnením záverečnej platby na konci programu. |
| --- | --- |

c)

Hoci Komisia súhlasí s tým, že niektoré postupy obstarávania by sa mali viac zosúladiť s pravidlami ES, mala by sa zohľadniť špecifická povaha verejného obstarávania v oblasti vesmíru. Komisia sa domnieva, že pravidlá a postupy verejného obstarávania agentúry ESA zabezpečujú najlepší pomer medzi kvalitou a cenou vo verejnom obstarávaní v špecifickej oblasti vesmíru.

Účinnosť systémov

| 8.13. | Komisia zaviedla rôzne kontroly pokrývajúce celý výdavkový cyklus, aby znížila riziko nesprávnych alebo neoprávnených platieb. Dvor audítorov zhodnotil účinnosť fungovania predbežných kontrol platieb, spoľahlivosť systému audítorského osvedčovania a následných kontrol Komisie vykonávaných na uhradených výdavkoch. |
| --- | --- |

8.13.

Komisia zaviedla rôzne kontroly pokrývajúce celý výdavkový cyklus, aby znížila riziko nesprávnych alebo neoprávnených platieb. Dvor audítorov zhodnotil účinnosť fungovania predbežných kontrol platieb, spoľahlivosť systému audítorského osvedčovania a následných kontrol Komisie vykonávaných na uhradených výdavkoch.

| 8.14. | Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 8.2
  . |
| --- | --- |

8.14.

Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 8.2
  .

Predbežné kontroly

| 8.15. | Účelom predbežných kontrol je overiť správnosť a riadne finančné hospodárenie s platbami. Pokrývajú prevádzkové, ako aj finančné aspekty, najmä kvalitu produktov projektov, súlad so zmluvnými požiadavkami a správnosť výpočtu sumy, ktorá sa má vyplatiť. |
| --- | --- |

8.15.

Účelom predbežných kontrol je overiť správnosť a riadne finančné hospodárenie s platbami. Pokrývajú prevádzkové, ako aj finančné aspekty, najmä kvalitu produktov projektov, súlad so zmluvnými požiadavkami a správnosť výpočtu sumy, ktorá sa má vyplatiť.

| 8.16. | Keďže pri 6. RP a 7. RP sú priebežné alebo konečné platby založené len na výkazoch výdavkov, štandardnými predbežnými kontrolami deklarovaných výdavkov vo výkazoch sa môžu zistiť len administratívne alebo aritmetické chyby. S cieľom zohľadniť skutočnosť, že tieto predbežné kontroly sú vo svojej podstate obmedzené, generálne riaditeľstvo pre podnikanie a priemysel zdokonalilo svoju stratégiu predbežných kontrol, konkrétne vykonávaním podrobných dokladových kontrol (11) a predbežných auditov systémov príjemcov. |
| --- | --- |

8.16.

Keďže pri 6. RP a 7. RP sú priebežné alebo konečné platby založené len na výkazoch výdavkov, štandardnými predbežnými kontrolami deklarovaných výdavkov vo výkazoch sa môžu zistiť len administratívne alebo aritmetické chyby. S cieľom zohľadniť skutočnosť, že tieto predbežné kontroly sú vo svojej podstate obmedzené, generálne riaditeľstvo pre podnikanie a priemysel zdokonalilo svoju stratégiu predbežných kontrol, konkrétne vykonávaním podrobných dokladových kontrol (11) a predbežných auditov systémov príjemcov.

| 8.17. | Pri audite vzorky 80 platieb spomenutom v bode 8.9 sa nezistili žiadne významné nedostatky vo fungovaní predbežných dokladových kontrol. V oblasti politiky 02 – Podnikanie však Dvor audítorov zistil, že zo 48 testovaných platieb sa v 24 vyskytli nedostatky na úrovni predbežných kontrol. V prípade Výkonnej agentúry pre výskum (Reseach Executive Agency – REA) (12) zlyhali predbežné kontroly, keď neodhalili päť chýb týkajúcich sa správnosti. V prípade agentúry ESA Komisia pred podpisom dohody o financovaní GMES (pozri bod 8.8) jasne nedefinovala oprávnené náklady na spoločne financované činnosti a nevyriešila nedostatky v súvislosti s verejným obstarávaním. Komisia okrem toho až do februára 2010 formálne nestanovila žiadnu stratégiu pre predbežné kontroly (pozri bod 8.26). |
| --- | --- |

8.17.

Pri audite vzorky 80 platieb spomenutom v bode 8.9 sa nezistili žiadne významné nedostatky vo fungovaní predbežných dokladových kontrol. V oblasti politiky 02 – Podnikanie však Dvor audítorov zistil, že zo 48 testovaných platieb sa v 24 vyskytli nedostatky na úrovni predbežných kontrol. V prípade Výkonnej agentúry pre výskum (Reseach Executive Agency – REA) (12) zlyhali predbežné kontroly, keď neodhalili päť chýb týkajúcich sa správnosti. V prípade agentúry ESA Komisia pred podpisom dohody o financovaní GMES (pozri bod 8.8) jasne nedefinovala oprávnené náklady na spoločne financované činnosti a nevyriešila nedostatky v súvislosti s verejným obstarávaním. Komisia okrem toho až do februára 2010 formálne nestanovila žiadnu stratégiu pre predbežné kontroly (pozri bod 8.26).

| 8.17. | Komisia súhlasí s Dvorom audítorov, že predbežné kontroly v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie neodhalili žiadne významné nedostatky.

  Komisia zastáva názor, že predbežné kontroly v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie sú primerané a účinné. Menšie nezrovnalosti neovplyvňujú účinnosť predbežných kontrol. Odstraňovanie týchto menších nezrovnalostí by nebolo nákladovo efektívne.


  Pokiaľ ide o Výkonnú agentúru pre výskum, tri z piatich uvedených prípadov sa týkali toho istého poverenia jedného pracovníka v rámci pracovného postupu platieb, ktoré Dvor audítorov považoval za nesprávne. Komisia nezdieľa názor Dvora audítorov, že sa vyskytli chyby legálnosti/správnosti týkajúce sa poverenia pre pracovníkov konajúcich v rámci finančného okruhu, ktoré im vydal povoľujúci úradník, pretože v tejto oblasti neexistuje žiadna právna požiadavka formálne poveriť pracovníkov rozličnými funkciami.


  Skutočnosť, že oprávnené náklady spoločne financovaných činností nie sú podrobne definované vyplýva z činností v rámci spoločného hospodárenia vo všeobecnosti a najmä z povahy programu GMES. Program sa týka technicky zložitého vesmírneho projektu, ktorý zahŕňa vývoj satelitov Sentinel, a preto je veľmi ťažké oddeliť v rámci procesu vývoja a verejného obstarávania prvky, ktoré sú financované z rozličných zdrojov.


  Komisia pokladá predbežné hodnotenia požiadaviek na spoločné hospodárenie vykonané pred uzatvorením dohody za dostatočné.


  Príprava rámca pre monitorovanie a kontrolu financovania programu GMES sa začala už v roku 2008, rámec však musel byť upravený a doplnený vzhľadom na skúsenosti nadobudnuté pri implementácii projektu. Komisia od roku 2010 posilnila a formalizovala svoje monitorovacie a kontrolné činnosti. |
| --- | --- |

8.17.

Komisia zastáva názor, že predbežné kontroly v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie sú primerané a účinné. Menšie nezrovnalosti neovplyvňujú účinnosť predbežných kontrol. Odstraňovanie týchto menších nezrovnalostí by nebolo nákladovo efektívne.

Pokiaľ ide o Výkonnú agentúru pre výskum, tri z piatich uvedených prípadov sa týkali toho istého poverenia jedného pracovníka v rámci pracovného postupu platieb, ktoré Dvor audítorov považoval za nesprávne. Komisia nezdieľa názor Dvora audítorov, že sa vyskytli chyby legálnosti/správnosti týkajúce sa poverenia pre pracovníkov konajúcich v rámci finančného okruhu, ktoré im vydal povoľujúci úradník, pretože v tejto oblasti neexistuje žiadna právna požiadavka formálne poveriť pracovníkov rozličnými funkciami.

Skutočnosť, že oprávnené náklady spoločne financovaných činností nie sú podrobne definované vyplýva z činností v rámci spoločného hospodárenia vo všeobecnosti a najmä z povahy programu GMES. Program sa týka technicky zložitého vesmírneho projektu, ktorý zahŕňa vývoj satelitov Sentinel, a preto je veľmi ťažké oddeliť v rámci procesu vývoja a verejného obstarávania prvky, ktoré sú financované z rozličných zdrojov.

Komisia pokladá predbežné hodnotenia požiadaviek na spoločné hospodárenie vykonané pred uzatvorením dohody za dostatočné.

Príprava rámca pre monitorovanie a kontrolu financovania programu GMES sa začala už v roku 2008, rámec však musel byť upravený a doplnený vzhľadom na skúsenosti nadobudnuté pri implementácii projektu. Komisia od roku 2010 posilnila a formalizovala svoje monitorovacie a kontrolné činnosti.

| 8.18. | Dvor audítorov vybral dodatočnú vzorku 30 zálohových platieb, aby zhodnotil koncepciu systému predbežných kontrol a účinnosť jeho fungovania v EACI vzhľadom na riadenie CIP (13). Neboli zaznamenané žiadne významné nedostatky. Dvor audítorov však zistil, že je potrebné aktualizovať finančnú príručku a že dokumentácia k časti kontrol bola nedostatočná. |
| --- | --- |

8.18.

Dvor audítorov vybral dodatočnú vzorku 30 zálohových platieb, aby zhodnotil koncepciu systému predbežných kontrol a účinnosť jeho fungovania v EACI vzhľadom na riadenie CIP (13). Neboli zaznamenané žiadne významné nedostatky. Dvor audítorov však zistil, že je potrebné aktualizovať finančnú príručku a že dokumentácia k časti kontrol bola nedostatočná.

| 8.18. | Agentúra EACI uznáva, že nie všetky časti príručky postupov sú v plnej miere aktualizované pre všetky programy. Jednotlivé kapitoly príručky boli v roku 2010 preskúmané a aktualizované. |
| --- | --- |

8.18.

Audítorské osvedčovanie

| 8.19. | V nariadení o rozpočtových pravidlách EÚ (14) sa stanovuje, že výkazy výdavkov nad určitý prah musia byť doplnené osvedčením vydaným schváleným audítorom, ktorým sa potvrdzuje správnosť, dostatočné podloženie a oprávnenosť deklarovaných nákladov. Tieto audítorské osvedčenia sú kľúčovou kontrolou Komisie pri projektoch financovaných v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie, najmä pri 6. RP a 7. RP. |
| --- | --- |

8.19.

V nariadení o rozpočtových pravidlách EÚ (14) sa stanovuje, že výkazy výdavkov nad určitý prah musia byť doplnené osvedčením vydaným schváleným audítorom, ktorým sa potvrdzuje správnosť, dostatočné podloženie a oprávnenosť deklarovaných nákladov. Tieto audítorské osvedčenia sú kľúčovou kontrolou Komisie pri projektoch financovaných v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie, najmä pri 6. RP a 7. RP.

| 8.20. | Pri všetkých platbách kontrolovaných na úrovni príjemcov, pri ktorých bolo vydané osvedčenie, Dvor audítorov porovnal výsledky vlastného auditu s osvedčením. Vo všetkých prípadoch, ku ktorým schválený audítor vydal výrok bez výhrad, Dvor audítorov odhalil chyby. Hoci v dvoch prípadoch chyby nemali významný finančný dosah (15), v zostávajúcich štyroch prípadoch mali alebo súviseli s metódou prideľovania nákladov, ktorá nebola v súlade s príslušnými pravidlami. Toto zistenie potvrdzuje výsledky z predchádzajúceho roka a výsledky uvedené v kapitole 5 a poukazuje na skutočnosť, že táto kontrola je len čiastočne účinná pri odhaľovaní chýb v deklarovaných nákladoch. |
| --- | --- |

8.20.

Pri všetkých platbách kontrolovaných na úrovni príjemcov, pri ktorých bolo vydané osvedčenie, Dvor audítorov porovnal výsledky vlastného auditu s osvedčením. Vo všetkých prípadoch, ku ktorým schválený audítor vydal výrok bez výhrad, Dvor audítorov odhalil chyby. Hoci v dvoch prípadoch chyby nemali významný finančný dosah (15), v zostávajúcich štyroch prípadoch mali alebo súviseli s metódou prideľovania nákladov, ktorá nebola v súlade s príslušnými pravidlami. Toto zistenie potvrdzuje výsledky z predchádzajúceho roka a výsledky uvedené v kapitole 5 a poukazuje na skutočnosť, že táto kontrola je len čiastočne účinná pri odhaľovaní chýb v deklarovaných nákladoch.

| 8.20. | Komisia zdieľa obavy Dvora audítorov, pokiaľ ide o správnosť audítorských osvedčení v prípade 6. RP, ktoré neposkytli dodatočné a pôvodne očakávané uistenie. Komisia trvá na tom, že tento nástroj značne prispel k predchádzaniu vzniku chýb, čo malo v porovnaní s 5. RP za následok značné zníženie chybovosti v prípade auditov 6. RP.

  Komisia prijala nápravné opatrenie s cieľom zlepšiť kvalitu audítorských osvedčení v prípade 7. RP.


  Audítorské osvedčenia v prípade 7. RP vychádzajú z „dohodnutých postupov“, podľa ktorých je audítor povinný uplatniť vopred určené postupy a na základe toho podať správu o zistených skutočnostiach. Tento prístup by mal viesť k zníženiu počtu chýb vo výklade pravidiel oprávnenosti nákladov zo strany audítorov, čo sa stalo v prípade 6. RP. Komisia bude pokračovať v posudzovaní spoľahlivosti audítorských osvedčení v rámci jej vlastných finančných auditov. |
| --- | --- |

8.20.

Komisia prijala nápravné opatrenie s cieľom zlepšiť kvalitu audítorských osvedčení v prípade 7. RP.

Audítorské osvedčenia v prípade 7. RP vychádzajú z „dohodnutých postupov“, podľa ktorých je audítor povinný uplatniť vopred určené postupy a na základe toho podať správu o zistených skutočnostiach. Tento prístup by mal viesť k zníženiu počtu chýb vo výklade pravidiel oprávnenosti nákladov zo strany audítorov, čo sa stalo v prípade 6. RP. Komisia bude pokračovať v posudzovaní spoľahlivosti audítorských osvedčení v rámci jej vlastných finančných auditov.

| 8.21. | Pokiaľ ide o 6. RP, bolo predloženie aspoň jedného audítorského osvedčenia projektových nákladov v zásade povinné pre každého príjemcu. Pri 7. RP sú príjemcovia povinní predložiť audítorské osvedčenia len, ak sa kumulatívne financovanie EÚ rovná 375 000 EUR alebo ak túto sumu presahuje. Komisia okrem toho zaviedla systém predbežného osvedčenia metodiky výpočtu nákladov používanej príjemcami. Avšak počet príjemcov, ktorí získali osvedčenie o svojej metodike výpočtu nákladov, je nízky. Spolu s výrazným znížením počtu požadovaných audítorských osvedčení to zvyšuje riziko chýb (pozri tiež body 5.28 až 5.31). |
| --- | --- |

8.21.

Pokiaľ ide o 6. RP, bolo predloženie aspoň jedného audítorského osvedčenia projektových nákladov v zásade povinné pre každého príjemcu. Pri 7. RP sú príjemcovia povinní predložiť audítorské osvedčenia len, ak sa kumulatívne financovanie EÚ rovná 375 000 EUR alebo ak túto sumu presahuje. Komisia okrem toho zaviedla systém predbežného osvedčenia metodiky výpočtu nákladov používanej príjemcami. Avšak počet príjemcov, ktorí získali osvedčenie o svojej metodike výpočtu nákladov, je nízky. Spolu s výrazným znížením počtu požadovaných audítorských osvedčení to zvyšuje riziko chýb (pozri tiež body 5.28 až 5.31).

| 8.21. | Počet audítorských osvedčení poskytovaných v rámci 7. RP sa znížil s cieľom zmenšiť administratívne zaťaženie účastníkov.

  V prípade príjemcov, ktorí dostali osvedčenie metodiky výpočtu nákladov sa však naďalej vyžaduje osvedčenie o finančných výkazoch, pretože odstránená bola len povinnosť predkladať priebežné osvedčenie o finančných výkazoch. Osvedčenie o finančných výkazoch sa musí predložiť za posledné vykazovacie obdobie, ak kumulatívne financovanie presahuje sumu 375 000 EUR. Po intenzívnych auditových kampaniach v prípade 6. RP nadobudli príjemcovia skúsenosti a Komisia očakáva, že budú v dôsledku toho pravdepodobne používať lepšie postupy účtovania projektových nákladov.


  V súčasnom štádiu nie je možné vyvodiť záver, že celková miera chybovosti sa zvýši, pretože zistené riziká môžu byť vyvážené inými opatreniami. |
| --- | --- |

8.21.

V prípade príjemcov, ktorí dostali osvedčenie metodiky výpočtu nákladov sa však naďalej vyžaduje osvedčenie o finančných výkazoch, pretože odstránená bola len povinnosť predkladať priebežné osvedčenie o finančných výkazoch. Osvedčenie o finančných výkazoch sa musí predložiť za posledné vykazovacie obdobie, ak kumulatívne financovanie presahuje sumu 375 000 EUR. Po intenzívnych auditových kampaniach v prípade 6. RP nadobudli príjemcovia skúsenosti a Komisia očakáva, že budú v dôsledku toho pravdepodobne používať lepšie postupy účtovania projektových nákladov.

V súčasnom štádiu nie je možné vyvodiť záver, že celková miera chybovosti sa zvýši, pretože zistené riziká môžu byť vyvážené inými opatreniami.

Následné kontroly

| 8.22. | Generálne riaditeľstvá, ktoré sú poverené implementovaním oblastí politiky 01 – Hospodárske a finančné veci a 02 – Podnikanie, zaviedli oddelené následné kontroly, najmä z dôvodov vysokého počtu platieb a komplexnosti riadených programov. |
| --- | --- |

8.22.

Generálne riaditeľstvá, ktoré sú poverené implementovaním oblastí politiky 01 – Hospodárske a finančné veci a 02 – Podnikanie, zaviedli oddelené následné kontroly, najmä z dôvodov vysokého počtu platieb a komplexnosti riadených programov.

| 8.23. | Pokiaľ ide o oblasť politiky 01 – Hospodárske a finančné veci, Dvor audítorov zistil, že plán práce týkajúci sa následných kontrol v roku 2009 bol formálne schválený až v decembri 2009. V roku 2009 sa uverejnili tri správy o následných kontrolách, pričom dve z nich sa týkali kontrol začatých v roku 2006, no ukončených až v roku 2009. |
| --- | --- |

8.23.

Pokiaľ ide o oblasť politiky 01 – Hospodárske a finančné veci, Dvor audítorov zistil, že plán práce týkajúci sa následných kontrol v roku 2009 bol formálne schválený až v decembri 2009. V roku 2009 sa uverejnili tri správy o následných kontrolách, pričom dve z nich sa týkali kontrol začatých v roku 2006, no ukončených až v roku 2009.

| 8.23. | Skutočne došlo k oneskoreniu formálneho schválenia plánu práce na rok 2009. Tento plán práce bol však z veľkej časti zadefinovaný a schválený v rámci riadiacej skupiny pre internú kontrolu vo februári 2009 a vtedy sa začalo aj s jeho implementáciou. Plán práce pre ďalší rok bol schválený uvedenou riadiacou skupinou v januári 2010 a formálne schválený v marci 2010.

  V predchádzajúcich rokoch bola väčšina zdrojov následnej kontroly vyhradená na vykonanie jednej mimoriadne dôležitej kontroly a v dôsledku toho sa oneskorilo ukončenie iných kontrol. |
| --- | --- |

8.23.

V predchádzajúcich rokoch bola väčšina zdrojov následnej kontroly vyhradená na vykonanie jednej mimoriadne dôležitej kontroly a v dôsledku toho sa oneskorilo ukončenie iných kontrol.

| 8.24. | V prípade oblasti politiky 02 – Podnikanie sa v rámci systému vnútornej kontroly výdavkov na výskum spolieha hlavne na systém následnej kontroly (t. j. finančné audity na úrovni príjemcov po uhradení nákladov). Tieto audity vykonávajú buď priamo audítori Komisie alebo nezávislé audítorské firmy pod dohľadom Komisie. V súvislosti so 6. RP a 7. RP sa definovala osobitná stratégia auditu zameraná na:






  a) | zhodnotenie správnosti finančných transakcií a poskytnutie vstupov pre ročné vyhlásenie o vierohodnosti (pozri body 8.28 a 8.29); |
| --- | --- | --- |

8.24.

V prípade oblasti politiky 02 – Podnikanie sa v rámci systému vnútornej kontroly výdavkov na výskum spolieha hlavne na systém následnej kontroly (t. j. finančné audity na úrovni príjemcov po uhradení nákladov). Tieto audity vykonávajú buď priamo audítori Komisie alebo nezávislé audítorské firmy pod dohľadom Komisie. V súvislosti so 6. RP a 7. RP sa definovala osobitná stratégia auditu zameraná na:

a)

zhodnotenie správnosti finančných transakcií a poskytnutie vstupov pre ročné vyhlásenie o vierohodnosti (pozri body 8.28 a 8.29);

| b) | poskytnutie základu pre mechanizmy nápravných opatrení a spätného získavania. |
| --- | --- |

b)

poskytnutie základu pre mechanizmy nápravných opatrení a spätného získavania.

| 8.25. | Systém následných kontrol zavedený generálnym riaditeľstvom pre podnikanie a priemysel bol zhodnotený ako účinný, hoci sú potrebné ešte niektoré ďalšie zlepšenia v súvislosti s následnými kontrolami zadanými nezávislým audítorským firmám. Na časť oblasti politiky 02 – Podnikanie delegovanej na REA a EACI sa nevzťahovali plány práce výkonných agentúr a nevykonali sa žiadne následné kontroly. |
| --- | --- |

8.25.

Systém následných kontrol zavedený generálnym riaditeľstvom pre podnikanie a priemysel bol zhodnotený ako účinný, hoci sú potrebné ešte niektoré ďalšie zlepšenia v súvislosti s následnými kontrolami zadanými nezávislým audítorským firmám. Na časť oblasti politiky 02 – Podnikanie delegovanej na REA a EACI sa nevzťahovali plány práce výkonných agentúr a nevykonali sa žiadne následné kontroly.

| 8.25. | Vyjadrenie Dvora audítorov sa týka výlučne roka 2009.

  V prípade agentúry EACI objem práce ani časový rámec prvých priebežných platieb založených na žiadostiach o preplatenie nákladov z roku 2009 v súvislosti s oblasťou politiky 02 – Podnikanie neodôvodnili začatie následných auditov už v roku 2009.


  Agentúra REA implementuje spoločnú viacročnú stratégiu auditu pre 7. RP. V súlade s touto stratégiou a ako je podrobnejšie uvedené vo výročnej správe o činnosti, objem platieb vykonaných v roku 2009, ktorých sa týka táto stratégia, bol príliš malý na to, aby odôvodnil vybratie prvej vzorky a vykonanie následných auditov v roku 2009. Tieto platby za rok 2009 však budú však zahrnuté medzi platby, z ktorých sa bude vyberať vzorka pre následné audity v roku 2010. |
| --- | --- |

8.25.

V prípade agentúry EACI objem práce ani časový rámec prvých priebežných platieb založených na žiadostiach o preplatenie nákladov z roku 2009 v súvislosti s oblasťou politiky 02 – Podnikanie neodôvodnili začatie následných auditov už v roku 2009.

Agentúra REA implementuje spoločnú viacročnú stratégiu auditu pre 7. RP. V súlade s touto stratégiou a ako je podrobnejšie uvedené vo výročnej správe o činnosti, objem platieb vykonaných v roku 2009, ktorých sa týka táto stratégia, bol príliš malý na to, aby odôvodnil vybratie prvej vzorky a vykonanie následných auditov v roku 2009. Tieto platby za rok 2009 však budú však zahrnuté medzi platby, z ktorých sa bude vyberať vzorka pre následné audity v roku 2010.

| 8.26. | Pokiaľ ide o dohodou o financovaní GMES (pozri bod 8.8) podpísanú vo februári 2008, rámec stratégie monitorovania a kontroly sa dokončil až vo februári 2010. V článku 6 tejto dohody sa uvádza, že Komisia môže vykonať dokladové kontroly a kontroly na mieste týkajúce sa spôsobu použitia finančných prostriedkov Spoločenstva, ako aj uskutočniť audit v plnom rozsahu. Ku koncu roka 2009 Komisia nevykonala žiadne podobné kontroly alebo audity, ani si nevyžiadala žiadne podporné dokumenty zdôvodňujúce výročnú správu agentúry ESA o finančnom hospodárení. |
| --- | --- |

8.26.

Pokiaľ ide o dohodou o financovaní GMES (pozri bod 8.8) podpísanú vo februári 2008, rámec stratégie monitorovania a kontroly sa dokončil až vo februári 2010. V článku 6 tejto dohody sa uvádza, že Komisia môže vykonať dokladové kontroly a kontroly na mieste týkajúce sa spôsobu použitia finančných prostriedkov Spoločenstva, ako aj uskutočniť audit v plnom rozsahu. Ku koncu roka 2009 Komisia nevykonala žiadne podobné kontroly alebo audity, ani si nevyžiadala žiadne podporné dokumenty zdôvodňujúce výročnú správu agentúry ESA o finančnom hospodárení.

| 8.26. | Podľa podmienok dohody o prenesení právomocí podpísanej medzi Komisiou a agentúrou ESA nezávisí ročný prevod finančných prostriedkov zo strany Komisie od sumy oznámenej vo výročnej správe o finančnom hospodárení, ktorú predkladá agentúra ESA. Komisia naplánovala kontroly na mieste už v roku 2009 a tieto kontroly sa uskutočnili v roku 2010.

  Príprava rámca pre monitorovanie a kontrolu financovania programu GMES sa začala už v roku 2008, rámec však musel byť upravený a doplnený vzhľadom na skúsenosti nadobudnuté pri implementácii projektu. Komisia nedávno posilnila a formalizovala svoje monitorovacie a kontrolné činnosti. |
| --- | --- |

8.26.

Príprava rámca pre monitorovanie a kontrolu financovania programu GMES sa začala už v roku 2008, rámec však musel byť upravený a doplnený vzhľadom na skúsenosti nadobudnuté pri implementácii projektu. Komisia nedávno posilnila a formalizovala svoje monitorovacie a kontrolné činnosti.

| 8.27. | Dvor audítorov tiež zistil, že hoci bola stratégia následných auditov 7. RP na obdobie 2009 až 2016 dokončená v septembri 2009, na konci roka 2009 nebola k dispozícii žiadna osobitná príručka na vykonávanie auditov 7. RP. |
| --- | --- |

8.27.

Dvor audítorov tiež zistil, že hoci bola stratégia následných auditov 7. RP na obdobie 2009 až 2016 dokončená v septembri 2009, na konci roka 2009 nebola k dispozícii žiadna osobitná príručka na vykonávanie auditov 7. RP.

| 8.27. | Útvary auditu generálnych riaditeľstiev, pod ktoré patrí oblasť výskumu, majú k dispozícii nástroje potrebné na vykonanie prvých auditov 7. RP. Štandardné predlohy sa upravili na podmienky 7. RP a podobná aktualizácia sa plánuje v prípade príručky na vykonávanie auditov 7. RP. Je však potrebné mať na pamäti, že hlavnými podkladmi audítora sú platné pravidlá dohôd o grante, ktorých sa audit týka, t. j. pravidlá účasti na 7. RP, ustanovenia dohody o grante a všetky relevantné usmernenia. |
| --- | --- |

8.27.

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

| 8.28. | Dvor audítorov zhodnotil výročné správy o činnosti a súvisiace vyhlásenia za päť generálnych riaditeľstiev zodpovedných za oblasti politiky zahrnuté v kapitole Hospodárske a finančné veci, ako aj relevantné časti výročných správ o činnosti dvoch výkonných agentúr (16), ktoré zodpovedajú za časť implementácie oblasti politiky 02 – Podnikanie. |
| --- | --- |

8.28.

Dvor audítorov zhodnotil výročné správy o činnosti a súvisiace vyhlásenia za päť generálnych riaditeľstiev zodpovedných za oblasti politiky zahrnuté v kapitole Hospodárske a finančné veci, ako aj relevantné časti výročných správ o činnosti dvoch výkonných agentúr (16), ktoré zodpovedajú za časť implementácie oblasti politiky 02 – Podnikanie.

| 8.29. | Výsledky preskúmania týchto vyhlásení vedenia sú zhrnuté v
  prílohe 8.3
  . |
| --- | --- |

8.29.

Výsledky preskúmania týchto vyhlásení vedenia sú zhrnuté v
  prílohe 8.3
  .

| 8.29. | Komisia víta kladné hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa všetkých výročných správ o činnosti, na ktoré sa vzťahuje táto kapitola.

  Hoci GR COMP neformalizovalo posúdenie vplyvu, riziko spojené s predmetným úsilím o dosiahnutie vrátenia prostriedkov bolo počas procesu dôkladne posúdené na úrovni vedenia. Vedenie okrem toho pozorne sledovalo vývoj prípadu v spolupráci s GR BUDG a právnym útvarom Komisie, aby rozhodlo ako úspešne dosiahnuť vrátenie prostriedkov. |
| --- | --- |

8.29.

Hoci GR COMP neformalizovalo posúdenie vplyvu, riziko spojené s predmetným úsilím o dosiahnutie vrátenia prostriedkov bolo počas procesu dôkladne posúdené na úrovni vedenia. Vedenie okrem toho pozorne sledovalo vývoj prípadu v spolupráci s GR BUDG a právnym útvarom Komisie, aby rozhodlo ako úspešne dosiahnuť vrátenie prostriedkov.

Závery a odporúčania

| 8.30. | Na základe auditov Dvor audítorov dospel k záveru, že v platbách za rok končiaci k 31. decembru 2009 v skupine politík Hospodárske a finančné veci sa nevyskytujú významné chyby. Dvor audítorov však upozorňuje na typ a rozsah chýb zistených vo výdavkoch v rámcových programoch pre výskum aj napriek tomu, že táto chybovosť nie je pre správnosť skupiny politík ako celku významná. |
| --- | --- |

8.30.

Na základe auditov Dvor audítorov dospel k záveru, že v platbách za rok končiaci k 31. decembru 2009 v skupine politík Hospodárske a finančné veci sa nevyskytujú významné chyby. Dvor audítorov však upozorňuje na typ a rozsah chýb zistených vo výdavkoch v rámcových programoch pre výskum aj napriek tomu, že táto chybovosť nie je pre správnosť skupiny politík ako celku významná.

| 8.31. | Dvor audítorov preskúmal tri systémy dohľadu a kontroly v skupine politík Hospodárske a finančné veci. Dva boli zhodnotené ako účinné (01 – Hospodárske a finančné veci a 03 – Hospodárska súťaž, 12 – Vnútorný trh a 20 – Obchod), avšak jeden týkajúci sa oblasti politiky 02 – Podnikanie bol zhodnotený len ako čiastočne účinný pri zabezpečovaní správnosti platieb. |
| --- | --- |

8.31.

Dvor audítorov preskúmal tri systémy dohľadu a kontroly v skupine politík Hospodárske a finančné veci. Dva boli zhodnotené ako účinné (01 – Hospodárske a finančné veci a 03 – Hospodárska súťaž, 12 – Vnútorný trh a 20 – Obchod), avšak jeden týkajúci sa oblasti politiky 02 – Podnikanie bol zhodnotený len ako čiastočne účinný pri zabezpečovaní správnosti platieb.

| 8.31. | Pozri 8.17.

  Komisia zastáva názor, že predbežné kontroly v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie sú primerané a účinné. |
| --- | --- |

8.31.

Komisia zastáva názor, že predbežné kontroly v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie sú primerané a účinné.

| 8.32. | Komisia urobila kroky na zjednodušenie uplatňovania pravidiel oprávnenosti a zvýšenie informovanosti príjemcov. Dvor audítorov Komisii napriek tomu odporúča: |
| --- | --- |

8.32.

Komisia urobila kroky na zjednodušenie uplatňovania pravidiel oprávnenosti a zvýšenie informovanosti príjemcov. Dvor audítorov Komisii napriek tomu odporúča:

8.32.

| a) | podnecovať príjemcov, aby predkladali svoje metodiky výpočtu nákladov na predbežné osvedčenie; |
| --- | --- |

a)

podnecovať príjemcov, aby predkladali svoje metodiky výpočtu nákladov na predbežné osvedčenie;

| a) | Komisia nedávno prijala opatrenia, aby pre príjemcov zatraktívnila predbežné osvedčovanie ich metodík výpočtu nákladov. Komisia v tejto súvislosti vyjadrila svoj názor v oznámení o zjednodušení z 24. apríla 2010, v návrhu na revíziu nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktorá sa vykonáva každé tri roky, ako aj vo vykonávacích predpisoch prijatých 28. mája 2010. Skutočné zjednodušenie by sa mohlo docieliť povolením metodík používaných ako zvyčajné účtovné postupy, pokiaľ vychádzajú zo skutočných nákladov na zamestnancov uvedených v účtovných záznamoch. |
| --- | --- |

a)

| b) | zvyšovať informovanosť audítorov vydávajúcich osvedčenia o oprávnenosti výdavkov s cieľom zlepšiť spoľahlivosť audítorských osvedčení. |
| --- | --- |

b)

zvyšovať informovanosť audítorov vydávajúcich osvedčenia o oprávnenosti výdavkov s cieľom zlepšiť spoľahlivosť audítorských osvedčení.

| b) | Komisia uplatňuje politiku aktívnej spätnej väzby v prípade zistení pochádzajúcich z následných auditov, pričom túto spätnú väzbu poskytuje príjemcom a osvedčujúcim audítorom s cieľom zabezpečiť v prípade potreby realizáciu zlepšení na úrovni audítorov vydávajúcich audítorské osvedčenia. Vnútorná zložitosť kritérií oprávnenosti nákladov sa dotýka práce vykonávanej mnohými externými audítormi, ktorých príjemcovia poverili, aby im vydali audítorské osvedčenia. V prípade 7. RP sa očakáva, že sa v dôsledku použitia dohodnutých postupov výrazne zníži chybovosť, pokiaľ ide o chyby zapríčinené nesprávnym výkladom týchto kritérií. |
| --- | --- |

b)

| 8.33. | Komisia by mala naďalej zlepšovať kvalitu svojich predbežných kontrol postupov verejného obstarávania a priebežných/konečných platieb a zabezpečiť, aby boli následné kontroly zahrnuté do plánov práce. Pokiaľ ide o spoločné hospodárenie s agentúrou ESA, Komisia by mala pozorne monitorovať účinné fungovanie systémov agentúry a spoľahlivosť jej výročnej správy o finančnom hospodárení týkajúcej sa realizácie činností financovaných na základe dohody o prenesení právomocí za riadenie GMES. |
| --- | --- |

8.33.

Komisia by mala naďalej zlepšovať kvalitu svojich predbežných kontrol postupov verejného obstarávania a priebežných/konečných platieb a zabezpečiť, aby boli následné kontroly zahrnuté do plánov práce. Pokiaľ ide o spoločné hospodárenie s agentúrou ESA, Komisia by mala pozorne monitorovať účinné fungovanie systémov agentúry a spoľahlivosť jej výročnej správy o finančnom hospodárení týkajúcej sa realizácie činností financovaných na základe dohody o prenesení právomocí za riadenie GMES.

| 8.33. | Komisia s prihliadnutím na otázku nákladovej efektívnosti preverí, aké ďalšie opatrenia sa môžu prijať na zníženie chýb.

  Pokiaľ ide o spoločné hospodárenie s agentúrou ESA, Komisia od roku 2010 posilnila svoje monitorovacie a kontrolné aktivity. |
| --- | --- |

8.33.

Pokiaľ ide o spoločné hospodárenie s agentúrou ESA, Komisia od roku 2010 posilnila svoje monitorovacie a kontrolné aktivity.

| 8.34. | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 8.4
  . |
| --- | --- |

8.34.

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok je zhrnutá v
  prílohe 8.4
  .

VÝSLEDKY AUDITU GARANČNÉHO FONDU PRE VONKAJŠIE OPATRENIA

| 8.35. | Účelom Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (17) (ďalej len „fond“), ktorým sa kryjú pôžičky poskytnuté tretím krajinám, je odškodniť veriteľov Spoločenstva (18) v prípade, že príjemca pôžičky neuhradí svoj záväzok, a predísť priamym nárokom na rozpočet Spoločenstva. Generálne riaditeľstvo pre hospodárske a finančné záležitosti (GR ECFIN) vykonáva administratívnu správu a Európska investičná banka (EIB) je zodpovedná za finančnú správu fondu. |
| --- | --- |

8.35.

Účelom Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (17) (ďalej len „fond“), ktorým sa kryjú pôžičky poskytnuté tretím krajinám, je odškodniť veriteľov Spoločenstva (18) v prípade, že príjemca pôžičky neuhradí svoj záväzok, a predísť priamym nárokom na rozpočet Spoločenstva. Generálne riaditeľstvo pre hospodárske a finančné záležitosti (GR ECFIN) vykonáva administratívnu správu a Európska investičná banka (EIB) je zodpovedná za finančnú správu fondu.

| 8.36. | Celkové zdroje fondu k 31. decembru 2009 boli 1 240 mil. EUR v porovnaní s 1 091 mil. EUR k 31. decembru 2008. V príslušnom roku nebola od fondu požadovaná žiadna záruka. |
| --- | --- |

8.36.

Celkové zdroje fondu k 31. decembru 2009 boli 1 240 mil. EUR v porovnaní s 1 091 mil. EUR k 31. decembru 2008. V príslušnom roku nebola od fondu požadovaná žiadna záruka.

| 8.37. | EIB a Komisia používajú na hodnotenie ročnej výkonnosti fondu porovnávací štandard. V roku 2009 dosiahla návratnosť portfólia fondu 4,6 %, pričom porovnávací štandard bol 3,78 %. |
| --- | --- |

8.37.

EIB a Komisia používajú na hodnotenie ročnej výkonnosti fondu porovnávací štandard. V roku 2009 dosiahla návratnosť portfólia fondu 4,6 %, pričom porovnávací štandard bol 3,78 %.

| 8.38. | Investičné portfólio Garančného fondu riadi EIB v mene Európskych spoločenstiev (19) a investičné portfólio ESUO v likvidácii riadi na tento účel zameraný útvar v rámci GR ECFIN. Investičné ciele pri oboch portfóliách sú dosť podobné, napr. ochota podstupovať riziká, typ a kvalita investícií či investičné obmedzenia. Finančné výhody riadenia oboch fondov útvarom GR ECFIN neboli predmetom posúdenia. |
| --- | --- |

8.38.

Investičné portfólio Garančného fondu riadi EIB v mene Európskych spoločenstiev (19) a investičné portfólio ESUO v likvidácii riadi na tento účel zameraný útvar v rámci GR ECFIN. Investičné ciele pri oboch portfóliách sú dosť podobné, napr. ochota podstupovať riziká, typ a kvalita investícií či investičné obmedzenia. Finančné výhody riadenia oboch fondov útvarom GR ECFIN neboli predmetom posúdenia.

| 8.38. | EIB aj Komisia sú schopné podobným spôsobom a s podobnými finančnými výsledkami spravovať aktíva fondu. Preto neexistuje žiadny dôvod navrhnúť na základe výsledkov hospodárenia zmenu a doplnenie článku 7 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 480/2009 z 25. mája 2009 (kodifikované znenie), na základe ktorého bolo spravovanie aktív Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia zverené EIB.

  Podľa názoru Komisie prináša spravovanie fondov dvoma inštitúciami operačnú a finančnú výhodu diverzifikácie rizík. Takto postupujú aj ministerstvá financií a národné centrálne banky väčšiny členských štátov – prenášajú správu niektorých svojich fondov na tretie strany. |
| --- | --- |

8.38.

Podľa názoru Komisie prináša spravovanie fondov dvoma inštitúciami operačnú a finančnú výhodu diverzifikácie rizík. Takto postupujú aj ministerstvá financií a národné centrálne banky väčšiny členských štátov – prenášajú správu niektorých svojich fondov na tretie strany.

| 8.39. | Celkove Dvor audítorov zastáva názor, že garančný fond bol v roku 2009 spravovaný uspokojivo a že sa prijali náležité opatrenia na sledovanie dosahu finančnej krízy na portfólio fondu. |
| --- | --- |

8.39.

Celkove Dvor audítorov zastáva názor, že garančný fond bol v roku 2009 spravovaný uspokojivo a že sa prijali náležité opatrenia na sledovanie dosahu finančnej krízy na portfólio fondu.

VÝSLEDKY AUDITU ESUO V LIKVIDÁCII

| 8.40. | Dňa 23. júla 2002 zanikla Zmluva o založení Európskeho spoločenstva uhlia a ocele. Aktíva a pasíva ESUO sa následne previedli na Európske spoločenstvo (20). Čistá hodnota týchto aktív, označovaná ako Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii (ESUO v l.), je vyčlenená na výskum v uhoľnom a oceliarskom priemysle. |
| --- | --- |

8.40.

Dňa 23. júla 2002 zanikla Zmluva o založení Európskeho spoločenstva uhlia a ocele. Aktíva a pasíva ESUO sa následne previedli na Európske spoločenstvo (20). Čistá hodnota týchto aktív, označovaná ako Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii (ESUO v l.), je vyčlenená na výskum v uhoľnom a oceliarskom priemysle.

| 8.41. | Celkové aktíva ESUO v l. k 31. decembru 2009 boli 2 011 mil. EUR v porovnaní s 2 045 mil. EUR k 31. decembru 2008. Čistý zisk za rok 2009 bol 13,9 mil. EUR oproti čistej strate 14,8 mil. EUR v roku 2008. |
| --- | --- |

8.41.

Celkové aktíva ESUO v l. k 31. decembru 2009 boli 2 011 mil. EUR v porovnaní s 2 045 mil. EUR k 31. decembru 2008. Čistý zisk za rok 2009 bol 13,9 mil. EUR oproti čistej strate 14,8 mil. EUR v roku 2008.

| 8.42. | Čistý zisk z investícií ESUO v l. v roku 2009 dosiahol výšku 68 mil. EUR a bude prevedený do rozpočtu Spoločenstva na financovanie výskumu na projekty v uhoľnom a oceliarskom priemysle. Dvor audítorov zaznamenal, že k 31. decembru 2009 nevyužitý rozpočet na financovanie výskumu v uhoľnom a oceliarskom priemysle dosiahol úhrnnú výšku 238 mil. EUR (21). |
| --- | --- |

8.42.

Čistý zisk z investícií ESUO v l. v roku 2009 dosiahol výšku 68 mil. EUR a bude prevedený do rozpočtu Spoločenstva na financovanie výskumu na projekty v uhoľnom a oceliarskom priemysle. Dvor audítorov zaznamenal, že k 31. decembru 2009 nevyužitý rozpočet na financovanie výskumu v uhoľnom a oceliarskom priemysle dosiahol úhrnnú výšku 238 mil. EUR (21).

| 8.42. | Nepoužité rozpočtové prostriedky vo výške 238 mil. EUR zahŕňajú:






  — | prostriedky pridelené na rok 2010, ktoré ešte neboli viazané (54 mil. EUR), |
| --- | --- | --- |

8.42.

—

prostriedky pridelené na rok 2010, ktoré ešte neboli viazané (54 mil. EUR),

| — | prostriedky pridelené na rok 2011 (61 mil. EUR), |
| --- | --- |

—

prostriedky pridelené na rok 2011 (61 mil. EUR),

| — | nevyplatené sumy (123 mil. EUR) súvisiace so zmluvami podpísanými od roku 2003, pri ktorých ešte neboli dokončené účtovné závierky v prípade všetkých partnerov projektu. Zrušenie viazania možno vykonať dva mesiace po predložení poslednej účtovnej závierky danej zmluvy. Priemerné trvanie zmluvy v rámci Výskumného fondu pre uhlie a oceľ je tri roky a väčšina nevyplatených súm sa týka zmlúv, ktoré ešte neboli splnené alebo v prípade ktorých ešte nebola schválená záverečná technická správa (podmienka pre uhradenie záverečnej platby a vypracovanie účtovnej závierky). |
| --- | --- |

—

nevyplatené sumy (123 mil. EUR) súvisiace so zmluvami podpísanými od roku 2003, pri ktorých ešte neboli dokončené účtovné závierky v prípade všetkých partnerov projektu. Zrušenie viazania možno vykonať dva mesiace po predložení poslednej účtovnej závierky danej zmluvy. Priemerné trvanie zmluvy v rámci Výskumného fondu pre uhlie a oceľ je tri roky a väčšina nevyplatených súm sa týka zmlúv, ktoré ešte neboli splnené alebo v prípade ktorých ešte nebola schválená záverečná technická správa (podmienka pre uhradenie záverečnej platby a vypracovanie účtovnej závierky).

Je preto prirodzené, že suma 238 mil. EUR zostala k 31. decembru 2009 stále nevyužitá.

| 8.43. | Výkonnosť portfólia ESUO v l. bola 5,85 % za rok 2009, pričom návratnosť porovnávacieho štandardu, ktorý slúži ako referenčná hodnota pre ESUO v l., bola 4,41 %. |
| --- | --- |

8.43.

Výkonnosť portfólia ESUO v l. bola 5,85 % za rok 2009, pričom návratnosť porovnávacieho štandardu, ktorý slúži ako referenčná hodnota pre ESUO v l., bola 4,41 %.

| 8.44. | Ukončovanie finančných operácií ESUO v l. postupuje v súlade s príslušnými právnymi predpismi vrátane viacročných finančných usmernení. Dvor audítorov zaznamenal, že sa prijali náležité opatrenia na sledovanie dosahu finančnej krízy na aktíva ESUO v l. |
| --- | --- |

8.44.

Ukončovanie finančných operácií ESUO v l. postupuje v súlade s príslušnými právnymi predpismi vrátane viacročných finančných usmernení. Dvor audítorov zaznamenal, že sa prijali náležité opatrenia na sledovanie dosahu finančnej krízy na aktíva ESUO v l.

---

(1)  Ide o dve agentúry EÚ: Európsku chemickú agentúru (ECHA) a Európsku agentúru pre lieky (EMA). Dvor audítorov vydáva ročné správy z auditu obidvoch agentúr.

(2)  6. RP, 7. RP a CIP financované v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie.

(3)  Priebežné alebo konečné platby uskutočnené v roku 2009 v súvislosti so 6. RP, 7. RP a CIP financovanými v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie dosiahli 142 mil. EUR.

(4)  ESA je medzinárodnou organizáciou verejného sektora zriadenou na základe medzivládnej dohody mimo EÚ. ESA sídli v Paríži a špecializované centrá sa nachádzajú v Holandsku, Nemecku, Taliansku a Španielsku.

(5)  Audit 14 priebežných alebo konečných platieb sa vykonal na úrovni konečných príjemcov.

(6)  Komisia poverila EACI riadením opatrení programu CIP financovaného v rámci oblasti politiky 02 – Podnikanie.

(7)  Sedem z týchto 21 platieb sa týka prvého príspevku z rozpočtu EÚ na spoločne riadený program GMES.

(8)  Keďže tieto chyby nemajú finančný dosah, považujú sa za nevyčísliteľné.

(9)  Pozri pripomienku ohľadom miery reziduálnych chýb v súvislosti so správnosťou žiadostí o preplatenie nákladov v grantoch 6. RP vo vyhlásení povoľujúceho úradníka vymenovaného delegovaním vo výročnej správe o činnosti generálneho riaditeľstva pre podnikanie a priemysel za rok 2009.

(10)  Pozri pripomienku týkajúcu sa spoľahlivosti finančného vykazovania agentúry ESA vo vyhlásení generálneho riaditeľa uvedenom vo výročnej správe o činnosti generálneho riaditeľstva pre podnikanie a priemysel za rok 2009.

(11)  Napríklad, vyžiadaním podporných dokumentov, napr. faktúr, pred uskutočnením platby.

(12)  Výkonná agentúra pre výskum bola zriadená v roku 2008 s cieľom riadiť časti 7. RP a v júni 2009 sa stala nezávislou.

(13)  Konkrétnejšie Európskej siete podnikov (Enterprise Europe Network – EEN) a projektov zameraných na zvýšenie povedomia a presadzovanie práv duševného vlastníctva.

(14)  Článok 180 nariadenia Komisie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev, v znení neskorších predpisov (Ú. v. ES L 357, 31.12.2002, s. 1).

(15)  Napríklad chybná klasifikácia nákladov.

(16)  Výkonná agentúra pre výskum a Výkonný orgán pre konkurencieschopnosť a inovácie.

(17)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 2728/94 z 31. októbra 1994, ktorým sa zriaďuje Garančný fond pre vonkajšie opatrenia (Ú. v. ES L 293, 12.11.1994, s. 1), naposledy zmenené a doplnené nariadením (ES, Euratom) č. 89/2004 (Ú. v. EÚ L 22, 31.1.2007, s. 1).

(18)  Predovšetkým EIB, ale aj pôžičky Euratomu mimo Spoločenstva a pôžičky ES na makrofinančnú pomoc tretím krajinám.

(19)  Článok 6 nariadenia (ES, Euratom) č. 2728/94 a EIB dostáva ročnú manažérsku odmenu za poskytnuté služby.

(20)  Protokol o finančných dôsledkoch uplynutia platnosti Zmluvy o založení ESUO a o Výskumnom fonde pre uhlie a oceľ (Ú. v. ES C 80, 10.3.2001, s. 67).

(21)  Vrátane rozpočtových prostriedkov vo výške 61 mil. EUR pridelených na rok 2011 a 54 mil. EUR pridelených na rok 2010.

(22)  COM(2010) 261.

(23)  Výsledky auditu administratívnych výdavkov sú uvedené v kapitole 9.

(24)  Zálohy v rámci siedmeho rámcového programu (2007 – 2013) dosiahli 100 mil. EUR.

(25)  Priebežné/konečné platby v rámci siedmeho rámcového programu (2007 – 2013) dosiahli 9 mil. EUR a v rámci šiesteho rámcového programu (2002 – 2006) 32 mil. EUR.

Zdroj: Účtovná závierka, 2009.

PRÍLOHA 8.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA TRANSAKCIÍ V SKUPINE POLITÍK HOSPODÁRSKE A FINANČNÉ VECI

| | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| Oblasť politiky 02 – Podnikanie | Oblasť politiky 01 – Hospodárske a finančné veci | Oblasť politiky 03 – Hospodárska súťaž | Oblasť politiky 12 – Vnútorný trh | Oblasť politiky 20 – Obchod | Spolu |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| Celkové transakcie (z toho): | 48 | 27 | 1 | 0 | 4 | 80 | 80 | 55 |
| Zálohy | 28 | 0 | 0 | 0 | 1 | 29 | 35 | 15 |
| Priebežné/konečné platby | 20 | 27 | 1 | 0 | 3 | 51 | 45 | 40 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počet transakcií) |
| Transakcie neovplyvnené chybami | 54 % | {28} | 100 % | {27} | 100 % | {1} | – | – | 75 % | {3} | 74 % | {59} | 86 % | 93 % |
| Transakcie ovplyvnené chybami | 46 % | {20} | 0 % | {0} | 0 % | {0} | – | – | 25 % | {1} | 26 % | {21} | 14 % | 7 % |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| Pravdepodobná chybovosť: | | |
| < 2 % | X | | X |
| 2 % až 5 % | | X | |
| > 5 % | | | |

2009

2008

2007

Oblasť politiky 02 – Podnikanie

Oblasť politiky 01 – Hospodárske a finančné veci

Oblasť politiky 03 – Hospodárska súťaž

Oblasť politiky 12 – Vnútorný trh

Oblasť politiky 20 – Obchod

Spolu

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Celkové transakcie (z toho):

48

27

1

0

4

80

80

55

Zálohy

28

0

0

0

1

29

35

15

Priebežné/konečné platby

20

27

1

0

3

51

45

40

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počet transakcií)

Transakcie neovplyvnené chybami

54 %

{28}

100 %

{27}

100 %

{1}

–

–

75 %

{3}

74 %

{59}

86 %

93 %

Transakcie ovplyvnené chybami

46 %

{20}

0 %

{0}

0 %

{0}

–

–

25 %

{1}

26 %

{21}

14 %

7 %

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Pravdepodobná chybovosť:

< 2 %

X

X

2 % až 5 %

X

> 5 %

PRÍLOHA 8.2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV V SKUPINE POLITÍK HOSPODÁRSKE A FINANČNÉ VECI

Hodnotenie vybraných systémov dohľadu a kontroly

| Príslušný systém | Predbežné kontroly | Audítorské osvedčovanie | Následný finančný audit | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Oblasť politiky 01 – Hospodárske a finančné veci | | Nevzťahuje sa | | |
| Oblasť politiky 02 – Podnikanie | | | | (1) | |
| Oblasť politiky 03 – Hospodárska súťaž
  Oblasť politiky 12 – Vnútorný trh
  Oblasť politiky 20 – Obchod | | Nevzťahuje sa | Nevzťahuje sa | |

Príslušný systém

Predbežné kontroly

Audítorské osvedčovanie

Následný finančný audit

Celkové hodnotenie

Oblasť politiky 01 – Hospodárske a finančné veci

Nevzťahuje sa

Oblasť politiky 02 – Podnikanie

(1)

Oblasť politiky 03 – Hospodárska súťaž

Oblasť politiky 12 – Vnútorný trh

Oblasť politiky 20 – Obchod

Nevzťahuje sa

Nevzťahuje sa

Celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Celkové hodnotenie | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| | | |

Celkové hodnotenie

2009

2008

2007

Vysvetlivky

| | Účinné |
| --- | --- |
| | Čiastočne účinné |
| | Neúčinné |
| Nevzťahuje sa | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Účinné

Čiastočne účinné

Neúčinné

Nevzťahuje sa

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

---

(1)  Účinné pri GR pre podnikanie a priemysel, čiastočne účinné pri EACI a neúčinné pri ESA a REA.

PRÍLOHA 8.3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE V SKUPINE POLITÍK HOSPODÁRSKE A FINANČNÉ VECI

| Príslušné hlavné GR | Druh výroku generálneho riaditeľa
   (1) | Vyjadrené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| COMP | bez výhrad | Nevzťahuje sa. | GR COMP v roku 2009 vydalo príkaz na vymáhanie na sumu, ktorá predstavovala viac než 70 % jeho vyčleneného prevádzkového rozpočtu. Napriek tomu, že tento príkaz bol splatný v októbri 2009, na konci roka 2009 ešte stále nebol vyplatený.
  Napriek skutočnosti, že táto položka výrazne presahuje prah významnosti 2 % a že s týmto vymáhaním by mohlo súvisieť aj riziko dobrej povesti, GR COMP nevykonalo formálne hodnotenie vplyvu s cieľom stanoviť, či je potrebné vyjadriť výhradu. | A |
| ECFIN | bez výhrad | Nevzťahuje sa. | Predchádzajúca výhrada týkajúca sa problémov s implementáciou „požiadaviek doplnkovosti“ pri finančnom programe bola zrušená. Dvor audítorov preskúmal ukončenie akčného plánu a získal dôkazy, že sa zaviedli konečné kontroly účinnosti zlepšených systémov kontroly. | A |
| ENTR | s výhradami | 1. | Výhrada týkajúca sa miery zostatkových chýb z hľadiska správnosti žiadostí o preplatenie nákladov v rámci šiesteho rámcového programu (6. RP). |

Príslušné hlavné GR

Druh výroku generálneho riaditeľa
   (1)

Vyjadrené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti

COMP

bez výhrad

Nevzťahuje sa.

GR COMP v roku 2009 vydalo príkaz na vymáhanie na sumu, ktorá predstavovala viac než 70 % jeho vyčleneného prevádzkového rozpočtu. Napriek tomu, že tento príkaz bol splatný v októbri 2009, na konci roka 2009 ešte stále nebol vyplatený.

Napriek skutočnosti, že táto položka výrazne presahuje prah významnosti 2 % a že s týmto vymáhaním by mohlo súvisieť aj riziko dobrej povesti, GR COMP nevykonalo formálne hodnotenie vplyvu s cieľom stanoviť, či je potrebné vyjadriť výhradu.

A

ECFIN

bez výhrad

Nevzťahuje sa.

Predchádzajúca výhrada týkajúca sa problémov s implementáciou „požiadaviek doplnkovosti“ pri finančnom programe bola zrušená. Dvor audítorov preskúmal ukončenie akčného plánu a získal dôkazy, že sa zaviedli konečné kontroly účinnosti zlepšených systémov kontroly.

A

ENTR

s výhradami

1.

Výhrada týkajúca sa miery zostatkových chýb z hľadiska správnosti žiadostí o preplatenie nákladov v rámci šiesteho rámcového programu (6. RP).

| 2. | Výhrada týkajúca sa spoľahlivosti finančného vykazovania Európskej vesmírnej agentúry o spoločnej implementácii vesmírnej zložky globálneho monitorovania pre životné prostredie a bezpečnosť (GMES). |
| --- | --- |

2.

Výhrada týkajúca sa spoľahlivosti finančného vykazovania Európskej vesmírnej agentúry o spoločnej implementácii vesmírnej zložky globálneho monitorovania pre životné prostredie a bezpečnosť (GMES).

GR ENTR zhodnotilo rizikovú sumu v súvislosti so žiadosťami o preplatenie nákladov v rámci 7. RP za rok 2009 ako nevýznamnú a preto nevyjadrilo výhradu. Dvor audítorov však zistil, že významné chyby môžu potenciálne ovplyvniť žiadosti o uhradenie nákladov v rámci 7. RP v roku 2010.

MARKT

bez výhrad

Nevzťahuje sa.

—

TRADE

bez výhrad

Nevzťahuje sa.

—

| A: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

A:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| B: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

B:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| C: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

C:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

---

(1)  Podľa vyhlásenia o vierohodnosti má generálny riaditeľ primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti príslušných transakcií.

| A: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

A:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| B: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

B:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| C: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

C:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

PRÍLOHA 8.4

KONTROLA PLNENIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK V SKUPINE POLITÍK HOSPODÁRSKE A FINANČNÉ VECI

| Pripomienka Dvora audítorov | Prijaté opatrenia | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| 1.   Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií |
| Dvor audítorov zistil v roku 2007 chyby správnosti v troch platbách, ktoré boli financované buď v rámci piateho alebo šiesteho rámcového programu pre výskum a technologický rozvoj. Zistené chyby boli spôsobené hlavne: neprimeranými alebo chýbajúcimi podpornými dokladmi na opodstatnenie deklarovaných nákladov; používaním rozpočtovaných údajov, čo nie je v súlade s požiadavkou použiť skutočné náklady; a zahrnutím rôznych neoprávnených nákladov.
  (Výročná správa za rok 2007, body 10.16 a 10.17) | Komisia pri chybách zistených vo vzorke uskutočnila finančné korekcie vydaním príkazu na vymáhanie alebo úpravou platieb príjemcom v nasledujúcich obdobiach. | Komisia skontrolovala prijatie následných opatrení pri chybách zistených Dvorom audítorov a prijala primerané nápravné opatrenia. | Komisia bude pokračovať v oprave zistených a akceptovaných chýb. |
| 2.   Audítorské osvedčenie výkazov výdavkov na projekty |
| Vo finančných predpisoch EÚ sa stanovuje, že výkazy výdavkov nad určitý prah musia byť doplnené audítorským osvedčením. V troch prípadoch vydal audítor poverený osvedčovaním výrok bez výhrad, pričom Dvor audítorov odhalil závažné vyčísliteľné chyby.
  (Výročná správa za rok 2007, body 10.27 až 10.30) | Komisia v súvislosti so 7. RP plánovala naďalej zlepšovať spoľahlivosť audítorských osvedčení používaním „dohodnutých postupov“, v ktorých sa podrobne stanovujú audítorské činnosti, ktoré majú audítori vydávajúci „osvedčenie o finančných výkazoch“ vykonať a podporou predbežného osvedčovania metodiky výpočtu nákladov. | Tieto opatrenia v najbližšej dobe pravdepodobne nebudú mať pozitívny vplyv na počet výkazov výdavkov s chybami, pretože ku koncu roka 2009 GR ENTR neuskutočnilo platbu doplnenú takýmto osvedčením a Komisia prijala metodiky výpočtu nákladov len v prípade 11 príjemcov. | V rámci 7. RP sa uplatňuje prahová suma 375 000 EUR (príspevok EÚ ako kumulatívne financovanie na účastníka a projekt). Od tejto sumy sa vyžaduje predloženie audítorského osvedčenia. Väčšina projektov v rámci 7. RP sa nachádza ešte len v prvom vykazovacom období, čo vysvetľuje menší počet osvedčení finančných výkazov na konci roka 2009. Pokiaľ ide o následné osvedčenia metodiky výpočtu nákladov, na konci mája 2010 Komisia schválila metodiky výpočtu nákladov 25 príjemcov. |

Pripomienka Dvora audítorov

Prijaté opatrenia

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

1.   Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Dvor audítorov zistil v roku 2007 chyby správnosti v troch platbách, ktoré boli financované buď v rámci piateho alebo šiesteho rámcového programu pre výskum a technologický rozvoj. Zistené chyby boli spôsobené hlavne: neprimeranými alebo chýbajúcimi podpornými dokladmi na opodstatnenie deklarovaných nákladov; používaním rozpočtovaných údajov, čo nie je v súlade s požiadavkou použiť skutočné náklady; a zahrnutím rôznych neoprávnených nákladov.

(Výročná správa za rok 2007, body 10.16 a 10.17)

Komisia pri chybách zistených vo vzorke uskutočnila finančné korekcie vydaním príkazu na vymáhanie alebo úpravou platieb príjemcom v nasledujúcich obdobiach.

Komisia skontrolovala prijatie následných opatrení pri chybách zistených Dvorom audítorov a prijala primerané nápravné opatrenia.

Komisia bude pokračovať v oprave zistených a akceptovaných chýb.

2.   Audítorské osvedčenie výkazov výdavkov na projekty

Vo finančných predpisoch EÚ sa stanovuje, že výkazy výdavkov nad určitý prah musia byť doplnené audítorským osvedčením. V troch prípadoch vydal audítor poverený osvedčovaním výrok bez výhrad, pričom Dvor audítorov odhalil závažné vyčísliteľné chyby.

(Výročná správa za rok 2007, body 10.27 až 10.30)

Komisia v súvislosti so 7. RP plánovala naďalej zlepšovať spoľahlivosť audítorských osvedčení používaním „dohodnutých postupov“, v ktorých sa podrobne stanovujú audítorské činnosti, ktoré majú audítori vydávajúci „osvedčenie o finančných výkazoch“ vykonať a podporou predbežného osvedčovania metodiky výpočtu nákladov.

Tieto opatrenia v najbližšej dobe pravdepodobne nebudú mať pozitívny vplyv na počet výkazov výdavkov s chybami, pretože ku koncu roka 2009 GR ENTR neuskutočnilo platbu doplnenú takýmto osvedčením a Komisia prijala metodiky výpočtu nákladov len v prípade 11 príjemcov.

V rámci 7. RP sa uplatňuje prahová suma 375 000 EUR (príspevok EÚ ako kumulatívne financovanie na účastníka a projekt). Od tejto sumy sa vyžaduje predloženie audítorského osvedčenia. Väčšina projektov v rámci 7. RP sa nachádza ešte len v prvom vykazovacom období, čo vysvetľuje menší počet osvedčení finančných výkazov na konci roka 2009. Pokiaľ ide o následné osvedčenia metodiky výpočtu nákladov, na konci mája 2010 Komisia schválila metodiky výpočtu nákladov 25 príjemcov.

---

KAPITOLA 9

Administratívne a iné výdavky

OBSAH

Úvod

Špecifické charakteristiky oblasti politiky

Rozsah auditu a audítorský prístup

Správnosť transakcií

Súlad systémov s nariadením o rozpočtových pravidlách

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Pripomienky k špecifickým inštitúciám

Parlament

Rada

Komisia

Súdny dvor

Dvor audítorov

Európsky hospodársky a sociálny výbor

Výbor regiónov

Európsky ombudsman

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov

Závery a odporúčania

Agentúry Euróspkej únie a výkonné agentúry

Európske školy

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 9.1. | V tejto kapitole sa predkladá špecifické hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa administratívnych výdavkov inštitúcií a orgánov Európskej únie. V
  Table 9.1
  sú uvedené hlavné údaje o príslušných inštitúciách a orgánoch a výdavkoch v roku 2009. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

9.1.

V tejto kapitole sa predkladá špecifické hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa administratívnych výdavkov inštitúcií a orgánov Európskej únie. V
  Table 9.1
  sú uvedené hlavné údaje o príslušných inštitúciách a orgánoch a výdavkoch v roku 2009.

Tabuľka 9.1.   Administratívne výdavky inštitúcií – Hlavné údaje

| (mil. EUR) |
| --- |
| Hlava rozpočtu | Oblasť politiky | Opis | Platby v roku 2009 | Spôsob hospodárenia |
| Oddiely I, II a IV až IX. Pre oddiel III, Kapitola všetky hlavy a hlavy 14, 24-27 a 29 | Administratívne a iné výdavky | Európsky parlament | 1 466 | Centralizované priame |
| Rada | 659 | Centralizované priame |
| Komisia | 6 358 | Centralizované priame |
| Súdny dvor | 307 | Centralizované priame |
| Dvor audítorov | 123 | Centralizované priame |
| Európsky hospodársky a sociálny výbor | 117 | Centralizované priame |
| Výbor regiónov | 86 | Centralizované priame |
| Európsky ombudsman | 8 | Centralizované priame |
| Európsky dozorný úradník pre ochranu | 5 | Centralizované priame |
| Celkové administratívne výdavky | 9 129 | |
| Celkové prevádzkové výdavky | | |
| Celkové platby za rok | 9 129 | |
| Celkové záväzky za rok | 9 224 | |
| Zdroj: Účtovná závierka za rok 2009. |

(mil. EUR)

Hlava rozpočtu

Oblasť politiky

Opis

Platby v roku 2009

Spôsob hospodárenia

Oddiely I, II a IV až IX. Pre oddiel III, Kapitola všetky hlavy a hlavy 14, 24-27 a 29

Administratívne a iné výdavky

Európsky parlament

1 466

Centralizované priame

Rada

659

Centralizované priame

Komisia

6 358

Centralizované priame

Súdny dvor

307

Centralizované priame

Dvor audítorov

123

Centralizované priame

Európsky hospodársky a sociálny výbor

117

Centralizované priame

Výbor regiónov

86

Centralizované priame

Európsky ombudsman

8

Centralizované priame

Európsky dozorný úradník pre ochranu

5

Centralizované priame

Celkové administratívne výdavky

9 129

Celkové prevádzkové výdavky

Celkové platby za rok

9 129

Celkové záväzky za rok

9 224

Zdroj: Účtovná závierka za rok 2009.

| 9.2. | V tejto kapitole sú rovnako uvedené informácie o výsledkoch auditov agentúr Európskej únie a ostatných decentralizovaných orgánov, ako aj Európskych škôl, ktoré vykonal Dvor audítorov. |
| --- | --- |

9.2.

V tejto kapitole sú rovnako uvedené informácie o výsledkoch auditov agentúr Európskej únie a ostatných decentralizovaných orgánov, ako aj Európskych škôl, ktoré vykonal Dvor audítorov.

Špecifické charakteristiky oblasti politiky

| 9.3. | Administratívne výdavky väčšinou zahŕňajú výdavky na ľudské zdroje (mzdy, príplatky a dôchodky) a výdavky na budovy, zariadenie, energiu, komunikáciu a informačné technológie. |
| --- | --- |

9.3.

Administratívne výdavky väčšinou zahŕňajú výdavky na ľudské zdroje (mzdy, príplatky a dôchodky) a výdavky na budovy, zariadenie, energiu, komunikáciu a informačné technológie.

| 9.4. | Táto kapitola sa rovnako zaoberá výdavkami, ktoré sa vo všeobecnom rozpočte považujú za prevádzkové, hoci ich účelom a cieľom je vo väčšine prípadov fungovanie správy Komisie než plnenie politiky. Tieto výdavky zahŕňajú tieto hlavy všeobecného rozpočtu: hlava 14 (dane a colná únia), hlava 24 (boj proti podvodom), hlava 25 (koordinácia politiky Komisie a právne poradenstvo), hlava 26 (správa Komisie), hlava 27 (rozpočet) a hlava 29 (štatistika). Niektoré z týchto hláv rovnako zahŕňajú prevádzkové výdavky. Hlava 27 zahŕňa sumu 200 mil. EUR na rok 2009 ako kompenzáciu novým členským štátom dočasnými a paušálnymi sumami. |
| --- | --- |

9.4.

Táto kapitola sa rovnako zaoberá výdavkami, ktoré sa vo všeobecnom rozpočte považujú za prevádzkové, hoci ich účelom a cieľom je vo väčšine prípadov fungovanie správy Komisie než plnenie politiky. Tieto výdavky zahŕňajú tieto hlavy všeobecného rozpočtu: hlava 14 (dane a colná únia), hlava 24 (boj proti podvodom), hlava 25 (koordinácia politiky Komisie a právne poradenstvo), hlava 26 (správa Komisie), hlava 27 (rozpočet) a hlava 29 (štatistika). Niektoré z týchto hláv rovnako zahŕňajú prevádzkové výdavky. Hlava 27 zahŕňa sumu 200 mil. EUR na rok 2009 ako kompenzáciu novým členským štátom dočasnými a paušálnymi sumami.

| 9.5. | Hlavnými rizikami v prípade skupiny politík pokrývajúcich administratívne a iné výdavky sú nerešpektovanie ustanovení o verejnom obstarávaní, plnenie zmlúv, postupy prijímania pracovníkov a výpočet miezd a príplatkov. |
| --- | --- |

9.5.

Hlavnými rizikami v prípade skupiny politík pokrývajúcich administratívne a iné výdavky sú nerešpektovanie ustanovení o verejnom obstarávaní, plnenie zmlúv, postupy prijímania pracovníkov a výpočet miezd a príplatkov.

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 9.6. | Audítorský prístup a metodológia Dvora audítorov sú popísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . V prípade auditu administratívnych výdavkov:






  — | sa testovala vzorka 57 transakcií, ktoré boli náhodne vybrané zo všetkých administratívnych výdavkov uvedených v bodoch 9.3 a 9.4, |
| --- | --- | --- |

9.6.

Audítorský prístup a metodológia Dvora audítorov sú popísané v
  časti 2 prílohy 1.1
  . V prípade auditu administratívnych výdavkov:

—

sa testovala vzorka 57 transakcií, ktoré boli náhodne vybrané zo všetkých administratívnych výdavkov uvedených v bodoch 9.3 a 9.4,

| — | Dvor audítorov okrem toho hodnotil súlad systémov dohľadu a kontroly (1), ktoré zaviedli jednotlivé inštitúcie, s požiadavkami nariadenia o rozpočtových pravidlách, |
| --- | --- |

—

Dvor audítorov okrem toho hodnotil súlad systémov dohľadu a kontroly (1), ktoré zaviedli jednotlivé inštitúcie, s požiadavkami nariadenia o rozpočtových pravidlách,

| — | Dvor audítorov tiež preskúmal vyhlásenia vedenia štyroch generálnych riaditeľstiev a úradov Komisie zodpovedných predovšetkým za administratívne výdavky. |
| --- | --- |

—

Dvor audítorov tiež preskúmal vyhlásenia vedenia štyroch generálnych riaditeľstiev a úradov Komisie zodpovedných predovšetkým za administratívne výdavky.

| 9.7. | Dvor audítorov preskúmal tiež tieto témy vybrané na základe osobitných vzoriek:






  a) | prijímanie dočasných a zmluvných zamestnancov vo všetkých inštitúciách; |
| --- | --- | --- |

9.7.

Dvor audítorov preskúmal tiež tieto témy vybrané na základe osobitných vzoriek:

a)

prijímanie dočasných a zmluvných zamestnancov vo všetkých inštitúciách;

| b) | vyplácanie príspevkov zamestnancom všetkých inštitúcií v oblastiach so zvýšeným rizikom (príspevok na domácnosť pre rodiny, ktoré nemajú nezaopatrené deti, vnútroštátne príspevky neodpočítané od podobných príspevkov vyplácaných inštitúciami v prípadoch, keď má partner príjem alebo dostáva príspevky mimo inštitúcií, vnútroštátne príspevky odpočítané od podobných príspevkov vyplácaných inštitúciami a neaktualizované počas viac ako jedného roka); |
| --- | --- |

b)

vyplácanie príspevkov zamestnancom všetkých inštitúcií v oblastiach so zvýšeným rizikom (príspevok na domácnosť pre rodiny, ktoré nemajú nezaopatrené deti, vnútroštátne príspevky neodpočítané od podobných príspevkov vyplácaných inštitúciami v prípadoch, keď má partner príjem alebo dostáva príspevky mimo inštitúcií, vnútroštátne príspevky odpočítané od podobných príspevkov vyplácaných inštitúciami a neaktualizované počas viac ako jedného roka);

| c) | postupy verejného obstarávania vo všetkých inštitúciách okrem európskeho ombudsmana a európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov; |
| --- | --- |

c)

postupy verejného obstarávania vo všetkých inštitúciách okrem európskeho ombudsmana a európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov;

| d) | postupy verejného obstarávania metódou rokovacieho konania z dôvodu naliehavosti vo všetkých inštitúciách okrem európskeho ombudsmana a európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov. |
| --- | --- |

d)

postupy verejného obstarávania metódou rokovacieho konania z dôvodu naliehavosti vo všetkých inštitúciách okrem európskeho ombudsmana a európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov.

| 9.8. | Dvor audítorov kontroluje nezávislá externá audítorská spoločnosť (2) ktorá vydala audítorskú správu o účtovnej závierke za obdobie rozpočtového roka od 1. januára 2009 do 31. decembra 2009 a správu o vierohodnosti týkajúcu sa správnosti využívania zdrojov Dvora audítorov a kontrolných postupov zavedených pre obdobie rozpočtového roka od 1. januára 2009 do 31. decembra 2009 (pozri bod 9.22). |
| --- | --- |

9.8.

Dvor audítorov kontroluje nezávislá externá audítorská spoločnosť (2) ktorá vydala audítorskú správu o účtovnej závierke za obdobie rozpočtového roka od 1. januára 2009 do 31. decembra 2009 a správu o vierohodnosti týkajúcu sa správnosti využívania zdrojov Dvora audítorov a kontrolných postupov zavedených pre obdobie rozpočtového roka od 1. januára 2009 do 31. decembra 2009 (pozri bod 9.22).

SPRÁVNOSŤ TRANSAKCIÍ

| 9.9. | Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 9.1
  . Na základe vzorky 57 transakcií audit zistil, že sa v platbách ako celku nevyskytujú významné chyby. |
| --- | --- |

9.9.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 9.1
  . Na základe vzorky 57 transakcií audit zistil, že sa v platbách ako celku nevyskytujú významné chyby.

| 9.9. | ODPOVEDE KOMISIE

  Komisia víta kladné hodnotenie Dvora audítorov, podľa ktorého sa pri administratívnych výdavkoch nevyskytli závažné chyby. |
| --- | --- |

9.9.

ODPOVEDE KOMISIE

Komisia víta kladné hodnotenie Dvora audítorov, podľa ktorého sa pri administratívnych výdavkoch nevyskytli závažné chyby.

SÚLAD SYSTÉMOV S NARIADENÍM O ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLÁCH

| 9.10. | Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 9.2
  . Pri audite Dvora audítorov, ktorý sa týkal súladu systémov navrhnutých na zabezpečenie správnosti transakcií s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách (pozri bod 9.6) sa nezistili žiadne významné nedostatky. |
| --- | --- |

9.10.

Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 9.2
  . Pri audite Dvora audítorov, ktorý sa týkal súladu systémov navrhnutých na zabezpečenie správnosti transakcií s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách (pozri bod 9.6) sa nezistili žiadne významné nedostatky.

SPOĽAHLIVOSŤ VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE

| 9.11. | Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 9.3
  . |
| --- | --- |

9.11.

Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 9.3
  .

PRIPOMIENKY K ŠPECIFICKÝM INŠTITÚCIÁM

| 9.12. | Špecifické pripomienky, ktoré nasledujú a ktoré sú uvedené podľa inštitúcii alebo orgánov Európskej únie, sú založené na audite a) systémov dohľadu a kontroly, ktoré zaviedli jednotlivé inštitúcie, a b) vybraných tém (pozri body 9.6 a 9.7). Tieto zistenia nemajú vplyv na hodnotenia uvedené v bodoch 9.9 a 9.10, pričom nie sú významné pre administratívne výdavky ako celok, ale sú významné pre každú príslušnú inštitúciu. |
| --- | --- |

9.12.

Špecifické pripomienky, ktoré nasledujú a ktoré sú uvedené podľa inštitúcii alebo orgánov Európskej únie, sú založené na audite a) systémov dohľadu a kontroly, ktoré zaviedli jednotlivé inštitúcie, a b) vybraných tém (pozri body 9.6 a 9.7). Tieto zistenia nemajú vplyv na hodnotenia uvedené v bodoch 9.9 a 9.10, pričom nie sú významné pre administratívne výdavky ako celok, ale sú významné pre každú príslušnú inštitúciu.

Parlament

Prijímanie dočasných a zmluvných zamestnancov

| 9.13. | Preskúmanie postupov zamestnávania iných zamestnancov inštitúcií (dočasní a zmluvní zamestnanci) ukázalo, že v piatich z 20 prípadov neboli predložené doklady potvrdzujúce rešpektovanie pravidiel týkajúcich sa splnenia vojenských alebo iných požiadaviek. |
| --- | --- |

9.13.

Preskúmanie postupov zamestnávania iných zamestnancov inštitúcií (dočasní a zmluvní zamestnanci) ukázalo, že v piatich z 20 prípadov neboli predložené doklady potvrdzujúce rešpektovanie pravidiel týkajúcich sa splnenia vojenských alebo iných požiadaviek.

| 9.13. | EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

  Parlament by chcel spresniť v súvislosti s dokumentmi, ktoré sa vyžadujú na overenie splnenia vojenských povinností, tieto body:


  Parlament uznáva, že až do začiatku druhého polroka 2008 pri prijímaní dočasných a zmluvných pracovníkov nebolo plnenie si týchto povinností predmetom systematickej kontroly vzhľadom na postupné rušenie vojenských povinností v rôznych členských štátoch.


  Od tohto dátumu však GR pre personál vyžadoval od kandidátov predloženie dokladu o splnení vojenských povinností. Oddelenie pre prijímanie a presuny zamestnancov tak disponuje databázou popisujúcou vojenské povinnosti podľa krajiny a systematicky overuje splnenie týchto povinností pri vypracúvaní zmlúv pracovníkov.


  Príklady nesúladu, ktoré uvádza Dvor audítorov, súvisia s dočasnými/zmluvnými pracovníkmi, ktorí boli po prvýkrát prijímaní do Európskeho parlamentu pred zavedením týchto systematických kontrol. |
| --- | --- |

9.13.

EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

Parlament by chcel spresniť v súvislosti s dokumentmi, ktoré sa vyžadujú na overenie splnenia vojenských povinností, tieto body:

Parlament uznáva, že až do začiatku druhého polroka 2008 pri prijímaní dočasných a zmluvných pracovníkov nebolo plnenie si týchto povinností predmetom systematickej kontroly vzhľadom na postupné rušenie vojenských povinností v rôznych členských štátoch.

Od tohto dátumu však GR pre personál vyžadoval od kandidátov predloženie dokladu o splnení vojenských povinností. Oddelenie pre prijímanie a presuny zamestnancov tak disponuje databázou popisujúcou vojenské povinnosti podľa krajiny a systematicky overuje splnenie týchto povinností pri vypracúvaní zmlúv pracovníkov.

Príklady nesúladu, ktoré uvádza Dvor audítorov, súvisia s dočasnými/zmluvnými pracovníkmi, ktorí boli po prvýkrát prijímaní do Európskeho parlamentu pred zavedením týchto systematických kontrol.

Vyplácanie sociálnych príspevkov zamestnancom

| 9.14. | Audit zistil, že v 16 z 30 prípadov neboli údaje, ktoré mali oddelenia parlamentu k dispozícii pre zabezpečenie vyplácania príspevkov zamestnancom uvedené v štatúte v súlade s príslušnými nariadeniami Spoločenstva a vnútroštátnou legislatívou, neboli aktualizované. Takáto situácia spôsobuje riziko, že sa uskutočnia nesprávne platby v prípade, že sa zmení individuálna situácia osôb. Od zamestnancov je potrebné v pravidelných intervaloch požadovať poskytovanie dokumentov potvrdzujúcich ich osobnú situáciu. Parlament by mal navyše zaviesť systém pre včasné sledovanie a kontrolu dokumentov. |
| --- | --- |

9.14.

Audit zistil, že v 16 z 30 prípadov neboli údaje, ktoré mali oddelenia parlamentu k dispozícii pre zabezpečenie vyplácania príspevkov zamestnancom uvedené v štatúte v súlade s príslušnými nariadeniami Spoločenstva a vnútroštátnou legislatívou, neboli aktualizované. Takáto situácia spôsobuje riziko, že sa uskutočnia nesprávne platby v prípade, že sa zmení individuálna situácia osôb. Od zamestnancov je potrebné v pravidelných intervaloch požadovať poskytovanie dokumentov potvrdzujúcich ich osobnú situáciu. Parlament by mal navyše zaviesť systém pre včasné sledovanie a kontrolu dokumentov.

| 9.14. | EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

  Ako sa uvádza v článku 67 bod 2 a v článku 68 služobného poriadku, všetky zmeny majú oznamovať zamestnanci, ktorým sa vyplácajú príspevky. Tento systém, ktorý sa zakladá na „spontánnom oznámení“, môže spôsobiť prípadné oneskorenie v aktualizácií individuálnych nárokov.


  S cieľom čeliť tomuto riziku, Parlament vždy vykonával pravidelné kampane na overovanie situácie svojich zamestnancov. Od roku 2010 je toto overovanie už automatizované prostredníctvom „elektronického formulára“. Tento odteraz „proaktívny postup“ má umožniť minimálne každoročné overovanie osobných a administratívnych údajov zamestnancov. Cieľom tohto postupu je, aby príslušný zamestnanec overil svoju situáciu ku dňu D a oznámil každú prípadnú zmenu spolu so zaslaním potrebných preukazujúcich dokladov príslušnému oddeleniu.


  Sumy vyplatené neoprávnene zamestnancom, ktorí zmenu osobnej situácie neoznámili, sa vrátia. |
| --- | --- |

9.14.

EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

Ako sa uvádza v článku 67 bod 2 a v článku 68 služobného poriadku, všetky zmeny majú oznamovať zamestnanci, ktorým sa vyplácajú príspevky. Tento systém, ktorý sa zakladá na „spontánnom oznámení“, môže spôsobiť prípadné oneskorenie v aktualizácií individuálnych nárokov.

S cieľom čeliť tomuto riziku, Parlament vždy vykonával pravidelné kampane na overovanie situácie svojich zamestnancov. Od roku 2010 je toto overovanie už automatizované prostredníctvom „elektronického formulára“. Tento odteraz „proaktívny postup“ má umožniť minimálne každoročné overovanie osobných a administratívnych údajov zamestnancov. Cieľom tohto postupu je, aby príslušný zamestnanec overil svoju situáciu ku dňu D a oznámil každú prípadnú zmenu spolu so zaslaním potrebných preukazujúcich dokladov príslušnému oddeleniu.

Sumy vyplatené neoprávnene zamestnancom, ktorí zmenu osobnej situácie neoznámili, sa vrátia.

Organizácia a fungovanie politických skupín

| 9.15. | V článku 12 ods. 9 vnútorných pravidiel Parlamentu pre plnenie rozpočtu prijatých 27. apríla 2005 sa uvádza, že právomoc vnútorného audítora sa nevzťahuje na rozpočtové prostriedky parlamentu riadené politickými skupinami. Osobitné pravidlá týkajúce sa týchto rozpočtových prostriedkov (3) vyžadujú, aby si každá politická skupina vytvorila vlastné vnútorné finančné pravidlá a zaviedla systém vnútornej kontroly. Funkcia vnútorného auditu sa neuvádza. Iba pravidlá jednej zo siedmich politických skupín stanovujú vymenovanie vnútorného audítora. Funkčná nezávislosť politických skupín neodôvodňuje skutočnosť, že ustanovenia nariadenia týkajúce sa funkcie vnútorného auditu sa neuplatňujú na používanie finančných prostriedkov politickými skupinami. |
| --- | --- |

9.15.

V článku 12 ods. 9 vnútorných pravidiel Parlamentu pre plnenie rozpočtu prijatých 27. apríla 2005 sa uvádza, že právomoc vnútorného audítora sa nevzťahuje na rozpočtové prostriedky parlamentu riadené politickými skupinami. Osobitné pravidlá týkajúce sa týchto rozpočtových prostriedkov (3) vyžadujú, aby si každá politická skupina vytvorila vlastné vnútorné finančné pravidlá a zaviedla systém vnútornej kontroly. Funkcia vnútorného auditu sa neuvádza. Iba pravidlá jednej zo siedmich politických skupín stanovujú vymenovanie vnútorného audítora. Funkčná nezávislosť politických skupín neodôvodňuje skutočnosť, že ustanovenia nariadenia týkajúce sa funkcie vnútorného auditu sa neuplatňujú na používanie finančných prostriedkov politickými skupinami.

| 9.15. | EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

  Parlament berie na vedomie zistenie Dvora audítorov, a v tejto súvislosti plánuje diskutovať o možnosti:







  — | začleniť do predpisov o používaní finančných prostriedkov z položky 4 0 0 0 povinnosť zaviesť v rozpočtových pravidlách prijatých skupinami pravidlo s cieľom vymedziť rozsah činnosti a funkcie vnútorného audítora tak, ako sa uvádza v článku 85 rozpočtových pravidiel, |
| --- | --- | --- |

9.15.

EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

Parlament berie na vedomie zistenie Dvora audítorov, a v tejto súvislosti plánuje diskutovať o možnosti:

—

začleniť do predpisov o používaní finančných prostriedkov z položky 4 0 0 0 povinnosť zaviesť v rozpočtových pravidlách prijatých skupinami pravidlo s cieľom vymedziť rozsah činnosti a funkcie vnútorného audítora tak, ako sa uvádza v článku 85 rozpočtových pravidiel,

| — | vytvoriť pre politické skupiny možnosť využívať služby vnútorného audítora (ak to umožňuje ich veľkosť) alebo poveriť týmito úlohami externého audítora za predpokladu, že tento audítor nebude vonkajším audítorom povereným overovaním účtovnej závierky skupiny. |
| --- | --- |

—

vytvoriť pre politické skupiny možnosť využívať služby vnútorného audítora (ak to umožňuje ich veľkosť) alebo poveriť týmito úlohami externého audítora za predpokladu, že tento audítor nebude vonkajším audítorom povereným overovaním účtovnej závierky skupiny.

| 9.16. | Tie isté osobitné pravidlá o využívaní rozpočtových prostriedkov stanovujú ustanovenia týkajúce sa presunov rozpočtových prostriedkov Parlamentu riadených politickými skupinami. Umožňujú politickým skupinám prenesenie nevyužitých rozpočtových prostriedkov do ďalšieho rozpočtového roka bez toho, aby odôvodnili takéto rozhodnutie (4). Tieto osobitné ustanovenia, ktoré zavádzajú výnimku zo zásady ročnej platnosti rozpočtu, nemajú právny základ v nariadení o rozpočtových pravidlách. |
| --- | --- |

9.16.

Tie isté osobitné pravidlá o využívaní rozpočtových prostriedkov stanovujú ustanovenia týkajúce sa presunov rozpočtových prostriedkov Parlamentu riadených politickými skupinami. Umožňujú politickým skupinám prenesenie nevyužitých rozpočtových prostriedkov do ďalšieho rozpočtového roka bez toho, aby odôvodnili takéto rozhodnutie (4). Tieto osobitné ustanovenia, ktoré zavádzajú výnimku zo zásady ročnej platnosti rozpočtu, nemajú právny základ v nariadení o rozpočtových pravidlách.

| 9.16. | EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

  Treba rozlišovať medzi rozpočtovými operáciami povoľujúceho úradníka vymenovaného delegovaním – ktorý viaže a vypláca rozpočtové prostriedky z rozpočtovej položky 4 0 0 0 plne v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách, najmä na základe uplatňovania zásady ročnej platnosti, – a medzi spravovaním zdrojov každej politickej skupiny, ktoré podlieha osobitným pravidlám, ktoré ustanovilo predsedníctvo 30. júna 2003. Tieto pravidlá boli vypracované s cieľom zohľadniť osobitné požiadavky funkcií poslaneckých skupín a výslovne ustanovujú postup prenesenia, o ktorom sa zmieňuje Dvor audítorov. |
| --- | --- |

9.16.

EURÓPSKY PARLAMENT ODPOVEDÁ

Treba rozlišovať medzi rozpočtovými operáciami povoľujúceho úradníka vymenovaného delegovaním – ktorý viaže a vypláca rozpočtové prostriedky z rozpočtovej položky 4 0 0 0 plne v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách, najmä na základe uplatňovania zásady ročnej platnosti, – a medzi spravovaním zdrojov každej politickej skupiny, ktoré podlieha osobitným pravidlám, ktoré ustanovilo predsedníctvo 30. júna 2003. Tieto pravidlá boli vypracované s cieľom zohľadniť osobitné požiadavky funkcií poslaneckých skupín a výslovne ustanovujú postup prenesenia, o ktorom sa zmieňuje Dvor audítorov.

Rada

Verejné obstarávanie

| 9.17. | V prípade dvoch zo šiestich kontrolovaných postupov verejného obstarávania neboli rešpektované pravidlá stanovené v nariadení o rozpočtových pravidlách pre uverejnenie výsledku postupu pri zadaní zákaziek. |
| --- | --- |

9.17.

V prípade dvoch zo šiestich kontrolovaných postupov verejného obstarávania neboli rešpektované pravidlá stanovené v nariadení o rozpočtových pravidlách pre uverejnenie výsledku postupu pri zadaní zákaziek.

| 9.17. | ODPOVEĎ RADY

  V súlade s článkom 149.1 vykonávacích pravidiel Generálny sekretariát Rady systematicky a bezodkladne informuje všetkých kandidátov zúčastňujúcich sa na postupe verejného obstarávania o výsledku obstarávania hneď, ako verejný obstarávateľ rozhodne o udelení zákazky.


  Okrem toho oznámenie o udelení zákazky uvedené v článku 118.4 vykonávacích pravidiel zasiela oddelenie pre centrálne obstarávanie na uverejnenie Úradu pre publikácie hneď, ako zákazku podpíše povoľujúci úradník. Žiaľ, v dvoch prípadoch, ktoré Dvor audítorov identifikoval, povoľujúci úradník informoval oddelenie pre centrálne obstarávanie príliš neskoro a lehota uvedená v článku 118.4 vykonávacích pravidiel sa nedodržala.


  Je potrebné poznamenať, že v týchto dvoch prípadoch citovaných Európskym dvorom audítorov (obidva s veľmi obmedzeným počtom kandidátov) nemajú kandidáti v druhom prípade žiadny dôvod na sťažnosť, keďže o rozhodnutí o udelení zákazky boli bezodkladne individuálne informovaní. |
| --- | --- |

9.17.

ODPOVEĎ RADY

V súlade s článkom 149.1 vykonávacích pravidiel Generálny sekretariát Rady systematicky a bezodkladne informuje všetkých kandidátov zúčastňujúcich sa na postupe verejného obstarávania o výsledku obstarávania hneď, ako verejný obstarávateľ rozhodne o udelení zákazky.

Okrem toho oznámenie o udelení zákazky uvedené v článku 118.4 vykonávacích pravidiel zasiela oddelenie pre centrálne obstarávanie na uverejnenie Úradu pre publikácie hneď, ako zákazku podpíše povoľujúci úradník. Žiaľ, v dvoch prípadoch, ktoré Dvor audítorov identifikoval, povoľujúci úradník informoval oddelenie pre centrálne obstarávanie príliš neskoro a lehota uvedená v článku 118.4 vykonávacích pravidiel sa nedodržala.

Je potrebné poznamenať, že v týchto dvoch prípadoch citovaných Európskym dvorom audítorov (obidva s veľmi obmedzeným počtom kandidátov) nemajú kandidáti v druhom prípade žiadny dôvod na sťažnosť, keďže o rozhodnutí o udelení zákazky boli bezodkladne individuálne informovaní.

Komisia

Vyplácanie sociálnych príspevkov a výhod zamestnancom

| 9.18. | Auditom desiatich operácií sa zistilo, že Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) v štyroch prípadoch neodpočítal od sociálnych príspevkov stanovených štatútom rodinné príspevky, na ktoré majú zamestnanci nárok zo strany vnútroštátnych orgánov. V ďalších štyroch prípadoch odpočítané sumy nezodpovedali poslednej uplatnenej hodnote dávok vyplatenej vnútroštátnymi orgánmi. Informačné systémy použité na tieto platby by mali byť lepšie vyvinuté, aby tak zabezpečili automatickú aktualizáciu výšky príspevkov vyplácaných vnútroštátnymi orgánmi. |
| --- | --- |

9.18.

Auditom desiatich operácií sa zistilo, že Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) v štyroch prípadoch neodpočítal od sociálnych príspevkov stanovených štatútom rodinné príspevky, na ktoré majú zamestnanci nárok zo strany vnútroštátnych orgánov. V ďalších štyroch prípadoch odpočítané sumy nezodpovedali poslednej uplatnenej hodnote dávok vyplatenej vnútroštátnymi orgánmi. Informačné systémy použité na tieto platby by mali byť lepšie vyvinuté, aby tak zabezpečili automatickú aktualizáciu výšky príspevkov vyplácaných vnútroštátnymi orgánmi.

| 9.18. | ODPOVEDE KOMISIE

  Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) už prijal opatrenia, aby sa odstránil časový sklz v súvislosti s kontrolou sociálnych príspevkov poskytovaných z členských štátov a bude sa ďalej venovať zisteným prípadom. Medzi polovicou októbra 2009 a koncom apríla 2010 bolo otvorených 348 z 598 spisov a už 243 bolo uzatvorených. V kontrolách sa bude pokračovať.


  V rámci nového systému sa plánuje zavedenie možnosti automatickej aktualizácie príspevkov poskytovaných z členských štátov, tento modul však nebude možné uviesť do prevádzky skôr ako na začiatku roku 2011. Od chvíle, kedy tento systém začne fungovať, budú príspevky retroaktívne opravené a získané späť v súlade s článkom 85 služobného poriadku. |
| --- | --- |

9.18.

ODPOVEDE KOMISIE

Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) už prijal opatrenia, aby sa odstránil časový sklz v súvislosti s kontrolou sociálnych príspevkov poskytovaných z členských štátov a bude sa ďalej venovať zisteným prípadom. Medzi polovicou októbra 2009 a koncom apríla 2010 bolo otvorených 348 z 598 spisov a už 243 bolo uzatvorených. V kontrolách sa bude pokračovať.

V rámci nového systému sa plánuje zavedenie možnosti automatickej aktualizácie príspevkov poskytovaných z členských štátov, tento modul však nebude možné uviesť do prevádzky skôr ako na začiatku roku 2011. Od chvíle, kedy tento systém začne fungovať, budú príspevky retroaktívne opravené a získané späť v súlade s článkom 85 služobného poriadku.

| 9.19. | Audit zistil, že v piatich z 15 prípadov neboli údaje, ktoré mali oddelenia generálneho riaditeľstva pre vonkajšie vzťahy (GR RELEX) k dispozícii pre zabezpečenie vyplácania príspevkov zamestnancom uvedené v služobnom poriadku v súlade s príslušnými nariadeniami Spoločenstva a vnútroštátnou legislatívou, aktualizované. Takáto situáciu spôsobuje riziko, že sa uskutočnia nesprávne platby. Od zamestnancov je potrebné v pravidelných intervaloch požadovať poskytovanie dokumentov potvrdzujúcich ich osobnú situáciu pre oddelenia Komisie. GR RELEX by mal navyše zaviesť systém pre včasné sledovanie a kontrolu takýchto dokumentov. |
| --- | --- |

9.19.

Audit zistil, že v piatich z 15 prípadov neboli údaje, ktoré mali oddelenia generálneho riaditeľstva pre vonkajšie vzťahy (GR RELEX) k dispozícii pre zabezpečenie vyplácania príspevkov zamestnancom uvedené v služobnom poriadku v súlade s príslušnými nariadeniami Spoločenstva a vnútroštátnou legislatívou, aktualizované. Takáto situáciu spôsobuje riziko, že sa uskutočnia nesprávne platby. Od zamestnancov je potrebné v pravidelných intervaloch požadovať poskytovanie dokumentov potvrdzujúcich ich osobnú situáciu pre oddelenia Komisie. GR RELEX by mal navyše zaviesť systém pre včasné sledovanie a kontrolu takýchto dokumentov.

| 9.19. | ODPOVEDE KOMISIE

  Komisia (GR RELEX) berie na vedomie túto pripomienku a problém bude riešiť prostredníctvom poskytovania včasných a primeraných informácií úradníkom a vykonávania pravidelných kontrol. Kontroly osobnej situácie zamestnancov sa vykonávajú v prípade nástupu nových zamestnancov do práce. Mohli by sa začať vykonávať aj pravidelné kontroly zamestnancov, ktorí sú v služobnom pomere už dlhší čas, a to ako súčasť kontrol vykonávaných oddeleniami, ktoré majú na starosti správu práv a povinností zamestnancov v delegáciách.


  Pripravované zriadenie Európskej služby pre vonkajšiu činnosť (ESVČ) si bude vyžadovať výmenu informácií a v prípade potreby prijatie noriem pre novú službu. Úprava služobného poriadku ES bude okrem iného príležitosťou ako pripomenúť zamestnancom, že ak sa zmení ich osobná situácia, musia o tom informovať útvary ESVČ a musia predložiť dokumenty, ktoré túto zmenu situácie preukazujú.


  Pokiaľ ide o päť zistených prípadov, Komisia sa bude týmto prípadom pozorne venovať a v prípade, že budú mať finančný dosah, bude prijaté potrebné nápravné opatrenie. |
| --- | --- |

9.19.

ODPOVEDE KOMISIE

Komisia (GR RELEX) berie na vedomie túto pripomienku a problém bude riešiť prostredníctvom poskytovania včasných a primeraných informácií úradníkom a vykonávania pravidelných kontrol. Kontroly osobnej situácie zamestnancov sa vykonávajú v prípade nástupu nových zamestnancov do práce. Mohli by sa začať vykonávať aj pravidelné kontroly zamestnancov, ktorí sú v služobnom pomere už dlhší čas, a to ako súčasť kontrol vykonávaných oddeleniami, ktoré majú na starosti správu práv a povinností zamestnancov v delegáciách.

Pripravované zriadenie Európskej služby pre vonkajšiu činnosť (ESVČ) si bude vyžadovať výmenu informácií a v prípade potreby prijatie noriem pre novú službu. Úprava služobného poriadku ES bude okrem iného príležitosťou ako pripomenúť zamestnancom, že ak sa zmení ich osobná situácia, musia o tom informovať útvary ESVČ a musia predložiť dokumenty, ktoré túto zmenu situácie preukazujú.

Pokiaľ ide o päť zistených prípadov, Komisia sa bude týmto prípadom pozorne venovať a v prípade, že budú mať finančný dosah, bude prijaté potrebné nápravné opatrenie.

| 9.20. | V článku 81a služobného poriadku sa stanovujú obmedzenia výšky pozostalostných dôchodkov. Uplatňujú sa vtedy, keď sa stanovujú práva na pozostalostný dôchodok. Auditom sa zistilo, že tieto obmedzenia neboli predmetom pravidelného preskúmania, ktoré by zistilo vývoj osobnej a finančnej situácie príjemcu, čo viedlo k preplatkom. |
| --- | --- |

9.20.

V článku 81a služobného poriadku sa stanovujú obmedzenia výšky pozostalostných dôchodkov. Uplatňujú sa vtedy, keď sa stanovujú práva na pozostalostný dôchodok. Auditom sa zistilo, že tieto obmedzenia neboli predmetom pravidelného preskúmania, ktoré by zistilo vývoj osobnej a finančnej situácie príjemcu, čo viedlo k preplatkom.

| 9.20. | ODPOVEDE KOMISIE

  S aktualizáciou všetkých súborov, na ktoré sa uplatňuje toto ustanovenie služobného poriadku, sa začalo vo februári 2010. Po vyriešení zvyšných prípadov bude úrad PMO vykonávať revíziu predmetných spisov vždy, keď nastane zmena situácie príjemcov alebo keď sa budú uplatňovať kritériá uvedené v článku 81a. Úrad PMO takisto preskúma, či pre automatickú aktualizáciu súborov možno využiť nový IT systém, ktorý sa vyvíja na stanovenie výšky dôchodku. |
| --- | --- |

9.20.

ODPOVEDE KOMISIE

S aktualizáciou všetkých súborov, na ktoré sa uplatňuje toto ustanovenie služobného poriadku, sa začalo vo februári 2010. Po vyriešení zvyšných prípadov bude úrad PMO vykonávať revíziu predmetných spisov vždy, keď nastane zmena situácie príjemcov alebo keď sa budú uplatňovať kritériá uvedené v článku 81a. Úrad PMO takisto preskúma, či pre automatickú aktualizáciu súborov možno využiť nový IT systém, ktorý sa vyvíja na stanovenie výšky dôchodku.

Súdny dvor
   (5)

Verejné obstarávanie

| 9.21. | V prípade nákupu služieb v oblasti uverejňovania sa Súdny dvor nepripravil na skončenie rámcovej zmluvy a objednal služby vo výške 102 000 EUR bez uplatnenia postupov verejného obstarávania. Táto situácia potvrdzuje potrebu lepšej prípravy a koordinácie postupov verejného obstarávania (6). |
| --- | --- |

9.21.

V prípade nákupu služieb v oblasti uverejňovania sa Súdny dvor nepripravil na skončenie rámcovej zmluvy a objednal služby vo výške 102 000 EUR bez uplatnenia postupov verejného obstarávania. Táto situácia potvrdzuje potrebu lepšej prípravy a koordinácie postupov verejného obstarávania (6).

| 9.21. | ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA

  Ako uvádza Dvor audítorov (13), Súdny dvor bol v roku 2009 predmetom veľmi rozsiahlej kontrolnej previerky. Tieto kontroly sa týkali náhodnej vzorky 54 transakcií (14) ktoré pokrývali širokú škálu činností a služieb Súdneho dvora a predstavovali významnú časť jeho ročného rozpočtu, pričom ich cieľom bolo overiť účinnosť systémov kontroly a dohľadu, ktoré Súdny dvor zaviedol.


  Dvor audítorov neuvádza v tejto výročnej správe žiadny komplexný záver vzhľadom na výsledky podrobných kontrol.


  V každom prípade podrobné závery, ktoré Dvor audítorov oznámil Súdnemu dvoru v rámci predbežného postupu vypracovania výročnej správy v marci 2010, sú veľmi pozitívne a preukazujú, že prostredníctvom zavedených systémov kontroly a dohľadu sa účinne zistili prípadné nedostatky a odchýlky.


  V tomto zmysle Dvor audítorov vzhľadom na výdavky týkajúce sa ľudských zdrojov (predstavujúce viac ako 70 % rozpočtu inštitúcie) výslovne konštatuje, že „systémy kontroly a dohľadu vzťahujúce sa na správu a vyplácanie odmien a dávok sú vo všeobecnosti spôsobilé odhaliť prípadné nedostatky alebo nesprávnosti“.


  Pokiaľ ide o ostatné administratívne výdavky, Dvor audítorov pri 9 z 10 kontrolovaných transakcií neuviedol žiadnu pripomienku, teda so zreteľom na hodnotu každej skúmanej transakcie pri vyše 99 % kontrolovaných výdavkov.


  Napokon vzhľadom na postupy zadávania zákaziek, podrobné závery z kontrol uskutočnených Dvorom audítorov detailne uvádzali súbor činností, ku ktorým Súdny dvor pristúpil s cieľom vyhovieť odporúčaniu Dvora audítorov z novembra 2009 týkajúcemu sa zlepšenia postupov zadávania zákaziek v rámci inštitúcie a pomoci schvaľujúcim oddeleniam v tejto oblasti. Navyše tieto závery uvádzali, že z preskúmania rešpektovania ustanovení o postupoch zadávania zákaziek vzhľadom na rozpočtové pravidlá vykonané na vzorke troch zmlúv podpísaných v roku 2009 a v celkovej hodnote 20,5 milióna EUR „nevyplynuli žiadne pripomienky“.


  V týchto podrobných záveroch však Dvor audítorov vzniesol pripomienku k transakcii v hodnote 10 944 EUR (15) týkajúcej sa zákazky na uverejnenie oznámení v tlači členských štátov, ktorej hodnota bola relatívne nízka (102 000 EUR) a ktorá bola doplnkovou zákazkou hlavnej zákazky na právny preklad externými prekladateľmi vo veľmi vysokej hodnote (28 miliónov EUR). Uvedená pripomienka bola ako jediná prevzatá v tejto výročnej správe. Súdny dvor by tiež chcel uviesť nasledujúce spresnenia, a to s cieľom uľahčiť posúdenie súvislostí, v ktorých bola táto doplnková zákazka zadaná.


  V rámci vyhlásenia zadávacích konaní s cieľom obnovenia zmlúv na preklad externými prekladateľmi vo všetkých úradných jazykoch Únie Súdny dvor považoval za nevyhnutné uverejniť v tlači jednotlivých členských štátov oznámenia určené na informovanie verejnosti o týchto zadávacích konaniach. Na tieto účely predložil objednávku na poskytnutie sprostredkovateľských služieb s médiami spoločnosti, s ktorou už v minulosti spolupracoval. Oddelenie Súdneho dvora pre kontrolu však zistilo, že platnosť rámcovej zmluvy, ktorá bola uzavretá s týmto sprostredkovateľom, už uplynula (o čom oddelenia správy zmlúv na preklady externými prekladateľmi nevedeli).


  V tomto čase zadávateľ, ktorý sa mohol uspokojiť s povinným uverejnením zadávacích konaní v úradnom vestníku, zastával názor, že uverejnenie oznámení v tlači je kľúčové na účely zabezpečenia širokej hospodárskej súťaže (ako to vyžaduje článok 89 ods. 2 rozpočtových pravidiel) vzhľadom na cieľovú skupinu verejnosti, čiže externých prekladateľov, ktorých mobilizácia by samotným uverejnením v úradnom vestníku nemusela byť veľmi úspešná.


  Oznámenia v tlači v skutočnosti dosiahli svoj cieľ v plnom rozsahu a vďaka silnej hospodárskej súťaži je priemerná cena za preloženú stranu vyplývajúca z nových zmlúv na preklady externými prekladateľmi o 7,5 % nižšia ako priemerná cena na základe predchádzajúcich zmlúv, čo predstavuje veľmi výraznú úsporu pre rozpočet Súdneho dvora (približne 2,4 milióna EUR za 4 roky).


  Z predchádzajúceho vyplýva, že na jednej strane systémy vnútornej kontroly Súdneho dvora boli účinné pri zistení skončenia platnosti rámcovej zmluvy, a na strane druhej táto odchýlka od ustálených postupov, ktorá bola v tomto prípade akceptovaná v zjavnom rozpočtovom záujme inštitúcie a v súlade so zásadou správneho finančného riadenia, bola zistená a zdokumentovaná v súlade s ustanoveniami noriem vnútornej kontroly inštitúcie (16).


  Je potrebné dodať, že kroky, ktoré sa už podnikli s cieľom zlepšiť postupy zadávania verejných zákaziek v rámci inštitúcie, najmä posilnenie správy údajov týkajúcich sa zmlúv priamo v informatizovanom systéme finančného riadenia inštitúcie, v budúcnosti umožnia vyhnúť sa situácii, ktorá bola predmetom tejto pripomienky Dvora audítorov.


  Napokon treba pripomenúť, že viaceré nedávne uznesenia (17) Európskeho parlamentu zdôrazňujú ťažkopádnosť a vysoké administratívne náklady ustanovení rozpočtových pravidiel týkajúcich sa verejného obstarávania niektorých inštitúcií – medzi nimi aj Súdneho dvora – a vyzývajú Komisiu, aby to zohľadnila pri budúcej revízii týchto pravidiel. Súdny dvor si môže len priať, aby sa tieto odporúčania na zjednodušenie rozpočtových pravidiel v rámci aktuálne uskutočňovanej revízie zohľadnili. |
| --- | --- |

9.21.

ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA

Ako uvádza Dvor audítorov (13), Súdny dvor bol v roku 2009 predmetom veľmi rozsiahlej kontrolnej previerky. Tieto kontroly sa týkali náhodnej vzorky 54 transakcií (14) ktoré pokrývali širokú škálu činností a služieb Súdneho dvora a predstavovali významnú časť jeho ročného rozpočtu, pričom ich cieľom bolo overiť účinnosť systémov kontroly a dohľadu, ktoré Súdny dvor zaviedol.

Dvor audítorov neuvádza v tejto výročnej správe žiadny komplexný záver vzhľadom na výsledky podrobných kontrol.

V každom prípade podrobné závery, ktoré Dvor audítorov oznámil Súdnemu dvoru v rámci predbežného postupu vypracovania výročnej správy v marci 2010, sú veľmi pozitívne a preukazujú, že prostredníctvom zavedených systémov kontroly a dohľadu sa účinne zistili prípadné nedostatky a odchýlky.

V tomto zmysle Dvor audítorov vzhľadom na výdavky týkajúce sa ľudských zdrojov (predstavujúce viac ako 70 % rozpočtu inštitúcie) výslovne konštatuje, že „systémy kontroly a dohľadu vzťahujúce sa na správu a vyplácanie odmien a dávok sú vo všeobecnosti spôsobilé odhaliť prípadné nedostatky alebo nesprávnosti“.

Pokiaľ ide o ostatné administratívne výdavky, Dvor audítorov pri 9 z 10 kontrolovaných transakcií neuviedol žiadnu pripomienku, teda so zreteľom na hodnotu každej skúmanej transakcie pri vyše 99 % kontrolovaných výdavkov.

Napokon vzhľadom na postupy zadávania zákaziek, podrobné závery z kontrol uskutočnených Dvorom audítorov detailne uvádzali súbor činností, ku ktorým Súdny dvor pristúpil s cieľom vyhovieť odporúčaniu Dvora audítorov z novembra 2009 týkajúcemu sa zlepšenia postupov zadávania zákaziek v rámci inštitúcie a pomoci schvaľujúcim oddeleniam v tejto oblasti. Navyše tieto závery uvádzali, že z preskúmania rešpektovania ustanovení o postupoch zadávania zákaziek vzhľadom na rozpočtové pravidlá vykonané na vzorke troch zmlúv podpísaných v roku 2009 a v celkovej hodnote 20,5 milióna EUR „nevyplynuli žiadne pripomienky“.

V týchto podrobných záveroch však Dvor audítorov vzniesol pripomienku k transakcii v hodnote 10 944 EUR (15) týkajúcej sa zákazky na uverejnenie oznámení v tlači členských štátov, ktorej hodnota bola relatívne nízka (102 000 EUR) a ktorá bola doplnkovou zákazkou hlavnej zákazky na právny preklad externými prekladateľmi vo veľmi vysokej hodnote (28 miliónov EUR). Uvedená pripomienka bola ako jediná prevzatá v tejto výročnej správe. Súdny dvor by tiež chcel uviesť nasledujúce spresnenia, a to s cieľom uľahčiť posúdenie súvislostí, v ktorých bola táto doplnková zákazka zadaná.

V rámci vyhlásenia zadávacích konaní s cieľom obnovenia zmlúv na preklad externými prekladateľmi vo všetkých úradných jazykoch Únie Súdny dvor považoval za nevyhnutné uverejniť v tlači jednotlivých členských štátov oznámenia určené na informovanie verejnosti o týchto zadávacích konaniach. Na tieto účely predložil objednávku na poskytnutie sprostredkovateľských služieb s médiami spoločnosti, s ktorou už v minulosti spolupracoval. Oddelenie Súdneho dvora pre kontrolu však zistilo, že platnosť rámcovej zmluvy, ktorá bola uzavretá s týmto sprostredkovateľom, už uplynula (o čom oddelenia správy zmlúv na preklady externými prekladateľmi nevedeli).

V tomto čase zadávateľ, ktorý sa mohol uspokojiť s povinným uverejnením zadávacích konaní v úradnom vestníku, zastával názor, že uverejnenie oznámení v tlači je kľúčové na účely zabezpečenia širokej hospodárskej súťaže (ako to vyžaduje článok 89 ods. 2 rozpočtových pravidiel) vzhľadom na cieľovú skupinu verejnosti, čiže externých prekladateľov, ktorých mobilizácia by samotným uverejnením v úradnom vestníku nemusela byť veľmi úspešná.

Oznámenia v tlači v skutočnosti dosiahli svoj cieľ v plnom rozsahu a vďaka silnej hospodárskej súťaži je priemerná cena za preloženú stranu vyplývajúca z nových zmlúv na preklady externými prekladateľmi o 7,5 % nižšia ako priemerná cena na základe predchádzajúcich zmlúv, čo predstavuje veľmi výraznú úsporu pre rozpočet Súdneho dvora (približne 2,4 milióna EUR za 4 roky).

Z predchádzajúceho vyplýva, že na jednej strane systémy vnútornej kontroly Súdneho dvora boli účinné pri zistení skončenia platnosti rámcovej zmluvy, a na strane druhej táto odchýlka od ustálených postupov, ktorá bola v tomto prípade akceptovaná v zjavnom rozpočtovom záujme inštitúcie a v súlade so zásadou správneho finančného riadenia, bola zistená a zdokumentovaná v súlade s ustanoveniami noriem vnútornej kontroly inštitúcie (16).

Je potrebné dodať, že kroky, ktoré sa už podnikli s cieľom zlepšiť postupy zadávania verejných zákaziek v rámci inštitúcie, najmä posilnenie správy údajov týkajúcich sa zmlúv priamo v informatizovanom systéme finančného riadenia inštitúcie, v budúcnosti umožnia vyhnúť sa situácii, ktorá bola predmetom tejto pripomienky Dvora audítorov.

Napokon treba pripomenúť, že viaceré nedávne uznesenia (17) Európskeho parlamentu zdôrazňujú ťažkopádnosť a vysoké administratívne náklady ustanovení rozpočtových pravidiel týkajúcich sa verejného obstarávania niektorých inštitúcií – medzi nimi aj Súdneho dvora – a vyzývajú Komisiu, aby to zohľadnila pri budúcej revízii týchto pravidiel. Súdny dvor si môže len priať, aby sa tieto odporúčania na zjednodušenie rozpočtových pravidiel v rámci aktuálne uskutočňovanej revízie zohľadnili.

Dvor audítorov

| 9.22. | V správe (7) externého audítora sa uvádza, že „účtovná závierka verne vyjadruje finančnú situáciu Európskeho dvora audítorov k 31. decembru 2009 a výsledok hospodárenia a finančné toky za uvedený rozpočtový rok v súlade s nariadením Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002, nariadením Komisie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie uvedeného nariadenia Rady, a účtovnými zásadami Európskeho dvora audítorov“. Správa bude uverejnená v úradnom vestníku. |
| --- | --- |

9.22.

V správe (7) externého audítora sa uvádza, že „účtovná závierka verne vyjadruje finančnú situáciu Európskeho dvora audítorov k 31. decembru 2009 a výsledok hospodárenia a finančné toky za uvedený rozpočtový rok v súlade s nariadením Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002, nariadením Komisie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie uvedeného nariadenia Rady, a účtovnými zásadami Európskeho dvora audítorov“. Správa bude uverejnená v úradnom vestníku.

Európsky hospodársky a sociálny výbor

| 9.23. | Pokiaľ ide o kontrolované témy, pri audite sa nezistili žiadne nedostatky podliehajúce hláseniu. |
| --- | --- |

9.23.

Pokiaľ ide o kontrolované témy, pri audite sa nezistili žiadne nedostatky podliehajúce hláseniu.

Výbor regiónov

| 9.24. | Pokiaľ ide o kontrolované témy, pri audite sa nezistili žiadne nedostatky podliehajúce hláseniu. |
| --- | --- |

9.24.

Pokiaľ ide o kontrolované témy, pri audite sa nezistili žiadne nedostatky podliehajúce hláseniu.

Európsky ombudsman
   (8)

Prijímanie dočasných a zmluvných zamestnancov

| 9.25. | Článok 12 ods. 5 podmienok zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev stanovuje, že každá inštitúcia prijme všeobecné ustanovenia o postupoch prijímania dočasných zamestnancov. Európsky ombudsman zatiaľ ešte neprijal takéto ustanovenia, aj keď 47 zo 63 zamestnaneckých miest sú podľa rozpočtu pre rok 2009 miestami pre dočasných zamestnancov. |
| --- | --- |

9.25.

Článok 12 ods. 5 podmienok zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev stanovuje, že každá inštitúcia prijme všeobecné ustanovenia o postupoch prijímania dočasných zamestnancov. Európsky ombudsman zatiaľ ešte neprijal takéto ustanovenia, aj keď 47 zo 63 zamestnaneckých miest sú podľa rozpočtu pre rok 2009 miestami pre dočasných zamestnancov.

| 9.25. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO OMBUDSMANA

  Európsky ombudsman zobral na vedomie pripomienku Dvora audítorov a jeho útvary boli poverené vypracovaním návrhu ustanovení týkajúcich sa postupov pre prijímanie dočasných zamestnancov, ktoré by sa mali prijať do konca tretieho štvrťroka 2010. |
| --- | --- |

9.25.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO OMBUDSMANA

Európsky ombudsman zobral na vedomie pripomienku Dvora audítorov a jeho útvary boli poverené vypracovaním návrhu ustanovení týkajúcich sa postupov pre prijímanie dočasných zamestnancov, ktoré by sa mali prijať do konca tretieho štvrťroka 2010.

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov
   (9)

Vyplácanie sociálnych príspevkov zamestnancom

| 9.26. | Audit zistil, že v štyroch z desiatich prípadov neboli údaje, ktoré mali oddelenia Európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov k dispozícii pre zabezpečenie vyplácania príspevkov zamestnancom uvedené v služobnom poriadku v súlade s príslušnými nariadeniami Spoločenstva a vnútroštátnou legislatívou, neboli aktualizované. Takáto situácia spôsobuje riziko, že sa uskutočnia nesprávne platby. Od zamestnancov je potrebné v pravidelných intervaloch požadovať poskytovanie dokumentov potvrdzujúcich ich osobnú situáciu. Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov by mal v tejto súvislosti zlepšiť systém pre včasné sledovanie a kontrolu takýchto dokumentov. |
| --- | --- |

9.26.

Audit zistil, že v štyroch z desiatich prípadov neboli údaje, ktoré mali oddelenia Európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov k dispozícii pre zabezpečenie vyplácania príspevkov zamestnancom uvedené v služobnom poriadku v súlade s príslušnými nariadeniami Spoločenstva a vnútroštátnou legislatívou, neboli aktualizované. Takáto situácia spôsobuje riziko, že sa uskutočnia nesprávne platby. Od zamestnancov je potrebné v pravidelných intervaloch požadovať poskytovanie dokumentov potvrdzujúcich ich osobnú situáciu. Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov by mal v tejto súvislosti zlepšiť systém pre včasné sledovanie a kontrolu takýchto dokumentov.

| 9.26. | ODPOVEDE EURÓPSKEHO DOZORNÉHO ÚRADNÍKA PRE OCHRANU ÚDAJOV

  Keďže úrad európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov je malou inštitúciou, v súčasnosti mu pri vybavovaní spisov týkajúcich sa sociálnych dávok pomáha Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO). PMO na základe osobitných tlačív určených príslušným zamestnancom prostredníctvom európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov raz do roka aktualizuje informácie súvisiace s rodinnými prídavkami a prídavkami na nezaopatrené dieťa. Tieto tlačivá na tento účel pripravil PMO. Na základe informácií získaných prostredníctvom uvedených tlačív sa vykonáva aktualizácia sociálnych dávok.


  Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov vzhľadom na odporúčanie Dvora audítorov zlepší sledovanie informácií relevantných pre sociálne dávky, na ktoré poukazuje Dvor audítorov. |
| --- | --- |

9.26.

ODPOVEDE EURÓPSKEHO DOZORNÉHO ÚRADNÍKA PRE OCHRANU ÚDAJOV

Keďže úrad európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov je malou inštitúciou, v súčasnosti mu pri vybavovaní spisov týkajúcich sa sociálnych dávok pomáha Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO). PMO na základe osobitných tlačív určených príslušným zamestnancom prostredníctvom európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov raz do roka aktualizuje informácie súvisiace s rodinnými prídavkami a prídavkami na nezaopatrené dieťa. Tieto tlačivá na tento účel pripravil PMO. Na základe informácií získaných prostredníctvom uvedených tlačív sa vykonáva aktualizácia sociálnych dávok.

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov vzhľadom na odporúčanie Dvora audítorov zlepší sledovanie informácií relevantných pre sociálne dávky, na ktoré poukazuje Dvor audítorov.

Štandardy vnútornej kontroly

| 9.27. | Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov nezaviedol v prípade potreby systém následných kontrol, ako sa to vyžaduje v nariadení o rozpočtových pravidlách. Navyše normy vnútornej kontroly prijaté Európskym dozorným úradníkom pre ochranu údajov nestanovujú, že výnimky zo štandardných finančných postupov sa majú zaregistrovať v centrálnom registri. |
| --- | --- |

9.27.

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov nezaviedol v prípade potreby systém následných kontrol, ako sa to vyžaduje v nariadení o rozpočtových pravidlách. Navyše normy vnútornej kontroly prijaté Európskym dozorným úradníkom pre ochranu údajov nestanovujú, že výnimky zo štandardných finančných postupov sa majú zaregistrovať v centrálnom registri.

| 9.27. | ODPOVEDE EURÓPSKEHO DOZORNÉHO ÚRADNÍKA PRE OCHRANU ÚDAJOV

  Všetky transakcie uskutočnené úradom európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov (EPDS) vrátane úhrady priamych platieb, ktoré v mene EDPS spracovali iné inštitúcie, sú už predmetom rozsiahlej predbežnej kontroly.


  Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov vzhľadom na odporúčanie Dvora audítorov preskúma spôsob zavedenia procesu následného overovania od roku 2011. Keďže úrad európskeho dozorného úradníka je malou inštitúciou, ako aj z dôvodu osobitostí spoločného vybavovania spisov podľa rôznych dohôd o spolupráci a úrovni poskytovaných služieb, môže byť potrebná ďalšia medziinštitucionálna pomoc, aby EDPS dokázalo túto úlohu splniť.


  Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov sa rozhodol vyhovieť druhej pripomienke Dvora audítorov týkajúcej sa noriem vnútornej kontroly prostredníctvom vytvorenia ústredného zoznamu zaznamenaných výnimiek. |
| --- | --- |

9.27.

ODPOVEDE EURÓPSKEHO DOZORNÉHO ÚRADNÍKA PRE OCHRANU ÚDAJOV

Všetky transakcie uskutočnené úradom európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov (EPDS) vrátane úhrady priamych platieb, ktoré v mene EDPS spracovali iné inštitúcie, sú už predmetom rozsiahlej predbežnej kontroly.

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov vzhľadom na odporúčanie Dvora audítorov preskúma spôsob zavedenia procesu následného overovania od roku 2011. Keďže úrad európskeho dozorného úradníka je malou inštitúciou, ako aj z dôvodu osobitostí spoločného vybavovania spisov podľa rôznych dohôd o spolupráci a úrovni poskytovaných služieb, môže byť potrebná ďalšia medziinštitucionálna pomoc, aby EDPS dokázalo túto úlohu splniť.

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov sa rozhodol vyhovieť druhej pripomienke Dvora audítorov týkajúcej sa noriem vnútornej kontroly prostredníctvom vytvorenia ústredného zoznamu zaznamenaných výnimiek.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 9.28. | Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že v platbách ako celku za rok končiaci sa k 31. decembru 2009, ktoré sa vzťahujú na administratívne výdavky inštitúcii, sa nevyskytli významné chyby (pozri bod 9.9). |
| --- | --- |

9.28.

Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práce dospel k záveru, že v platbách ako celku za rok končiaci sa k 31. decembru 2009, ktoré sa vzťahujú na administratívne výdavky inštitúcii, sa nevyskytli významné chyby (pozri bod 9.9).

| 9.29. | Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práve dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly pre správne výdavky inštitúcií sú v súlade s požiadavkami nariadenia o rozpočtových pravidlách (pozri body 9.13 až 9.27). |
| --- | --- |

9.29.

Dvor audítorov na základe svojej audítorskej práve dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly pre správne výdavky inštitúcií sú v súlade s požiadavkami nariadenia o rozpočtových pravidlách (pozri body 9.13 až 9.27).

| 9.30. | Kontrola prijatia opatrení je zhrnutá v
  prílohe 9.4
  . |
| --- | --- |

9.30.

Kontrola prijatia opatrení je zhrnutá v
  prílohe 9.4
  .

| 9.31. | Dvor audítorov v oblasti vyplácania sociálnych príspevkov odporúča príslušným inštitúciám a orgánom (pozri body 9.14, 9.19, 9.26), aby od svojich zamestnancov požadovali v pravidelných intervaloch poskytovanie dokumentov potvrdzujúcich ich osobnú situáciu a zaviedli systém pre včasné sledovanie takýchto dokumentov. |
| --- | --- |

9.31.

Dvor audítorov v oblasti vyplácania sociálnych príspevkov odporúča príslušným inštitúciám a orgánom (pozri body 9.14, 9.19, 9.26), aby od svojich zamestnancov požadovali v pravidelných intervaloch poskytovanie dokumentov potvrdzujúcich ich osobnú situáciu a zaviedli systém pre včasné sledovanie takýchto dokumentov.

AGENTÚRY EURÓPSKEJ ÚNIE A VÝKONNÉ AGENTÚRY

| 9.32. | Audity agentúr Európskej únie a výkonných agentúr sú predmetom špecifických ročných správ, ktoré sa uverejňujú v úradnom vestníku samostatne (10). Za rozpočtový rok 2009 Dvor audítorov skontroloval 30 agentúr. Ich rozpočty dosiahli v roku 2009 celkovú výšku 1 500,6 mil. EUR. Základné údaje o agentúrach sú uvedené v
  tabuľke 9.2
  . |
| --- | --- |

9.32.

Audity agentúr Európskej únie a výkonných agentúr sú predmetom špecifických ročných správ, ktoré sa uverejňujú v úradnom vestníku samostatne (10). Za rozpočtový rok 2009 Dvor audítorov skontroloval 30 agentúr. Ich rozpočty dosiahli v roku 2009 celkovú výšku 1 500,6 mil. EUR. Základné údaje o agentúrach sú uvedené v
  tabuľke 9.2
  .

| 9.33. | Pre každú agentúru vydal Dvor audítorov správu za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 so stanoviskom k spoľahlivosti účtovnej závierky a správnosti príslušných transakcií. Tieto správy budú uverejňované samostatne v úradnom vestníku Európskej únie do konca roka. |
| --- | --- |

9.33.

Pre každú agentúru vydal Dvor audítorov správu za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 so stanoviskom k spoľahlivosti účtovnej závierky a správnosti príslušných transakcií. Tieto správy budú uverejňované samostatne v úradnom vestníku Európskej únie do konca roka.

| 9.34. | Pokiaľ ide o agentúru Euratom pre zásobovanie, Dvor audítorov upozorňuje na skutočnosť, že v rozpore so svojím štatútom agentúra nemala v roku 2009 rozpočet, a preto všetky výdavky agentúry, okrem bankových poplatkov, uhradila Komisia. Táto situácia je rovnaká ako už pozorovaná situácia v roku 2008. Komisia by prostredníctvom konzultácie so všetkými zainteresovanými stranami mala analyzovať možné opatrenia na vyriešenie tejto situácie. |
| --- | --- |

9.34.

Pokiaľ ide o agentúru Euratom pre zásobovanie, Dvor audítorov upozorňuje na skutočnosť, že v rozpore so svojím štatútom agentúra nemala v roku 2009 rozpočet, a preto všetky výdavky agentúry, okrem bankových poplatkov, uhradila Komisia. Táto situácia je rovnaká ako už pozorovaná situácia v roku 2008. Komisia by prostredníctvom konzultácie so všetkými zainteresovanými stranami mala analyzovať možné opatrenia na vyriešenie tejto situácie.

| 9.34. | ODPOVEDE KOMISIE

  Pri príprave rozpočtu na rok 2008 Komisia navrhla rozpočet pre Agentúru Euratom pre zásobovanie (ESA). Rozpočtový orgán tento rozpočet odmietol, a preto Komisia hradila všetky výdavky, ktoré boli vynaložené v súvislosti s agentúrou ESA v roku 2008. Komisia pokračovala v hradení výdavkov agentúry ESA aj v rámci rozpočtov na rok 2009 a rok 2010 a navrhla, že bude takto pokračovať aj v roku 2011. |
| --- | --- |

9.34.

ODPOVEDE KOMISIE

Pri príprave rozpočtu na rok 2008 Komisia navrhla rozpočet pre Agentúru Euratom pre zásobovanie (ESA). Rozpočtový orgán tento rozpočet odmietol, a preto Komisia hradila všetky výdavky, ktoré boli vynaložené v súvislosti s agentúrou ESA v roku 2008. Komisia pokračovala v hradení výdavkov agentúry ESA aj v rámci rozpočtov na rok 2009 a rok 2010 a navrhla, že bude takto pokračovať aj v roku 2011.

Tabuľka 9.2 –   Agentúry Európskej únie a výkonné agentúry – Hlavné údaje

| Agentúry Európskej únie a výkonné agentúry | Ústredie | Prvý rok finančnej autonómie | Rozpočet (18)



  (mil. EUR) | Schválený počet pracovných miest |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2009 | 2008 | 2009 | 2008 |
| Agentúry |
| Agentúra Euratom pre zásobovanie (19) | Luxemburg | 1960 | — | — | — | — |
| Európske stredisko pre rozvoj odborného vzdelávania | Solún | 1977 | 18,6 | 18,3 | 101 | 99 |
| Európska nadácia pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok | Dublin | 1977 | 20,2 | 21,0 | 101 | 101 |
| Európska environmentálna agentúra | Kodaň | 1994 | 39,8 | 37,1 | 133 | 123 |
| Európska nadácia pre odborné vzdelávanie | Turín | 1994 | 21,8 | 22,4 | 96 | 96 |
| Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť | Lisabon | 1995 | 14,7 | 15,1 | 82 | 82 |
| Európska agentúra pre lieky | Londýn | 1994 | 194,4 | 182,9 | 530 | 481 |
| Prekladateľské stredisko pre orgány Európskej únie | Luxemburg | 1995 | 62,6 | 59,9 | 233 | 233 |
| Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín | Angers | 1995 | 13,2 | 12,5 | 46 | 43 |
| Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu | Alicante | 1995 | 338,1 | 318,4 | 658 | 643 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci | Bilbao | 1996 | 15,0 | 14,9 | 44 | 44 |
| Európska agentúra pre základné práva | Viedeň | 1998 | 17,2 | 15,0 | 61 | 49 |
| Európska agentúra pre obnovu (20) | Solún | 2000 | — | 235,0 | — | 93 |
| Európska policajná akadémia | Bramshill | 2006 | 8,8 | 8,7 | 26 | 22,5 |
| Eurojust | Haag | 2002 | 27,6 | 24,8 | 185 | 175 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť letectva | Kolín nad Rýnom | 2003 | 122,0 | 102,0 | 506 | 452 |
| Európska námorná bezpečnostná agentúra | Lisabon | 2003 | 53,3 | 50,2 | 192 | 181 |
| Európsky úrad pre bezpečnosť potravín | Parma | 2003 | 71,0 | 66,4 | 355 | 335 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť sietí a informácií | Heraklion | 2005 | 8,1 | 8,4 | 44 | 44 |
| Európska železničná agentúra | Valenciennes | 2006 | 21,0 | 18,0 | 124 | 116 |
| Európske stredisko na prevenciu a boj s nákazlivými chorobami | Štokholm | 2005 | 49,3 | 40,6 | 170 | 130 |
| Európska agentúra pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach | Varšava | 2006 | 88,8 | 71,2 | 119 | 94 |
| Európsky úrad pre dohľad nad GNSS (21) | Brusel | 2006 | 44,4 | 10,5 | 23 | 50 |
| Agentúra pre kontrolu rybného hospodárstva Spoločenstva | Vigo | 2007 | 10,1 | 9,5 | 45 | 47 |
| Európska chemická agentúra | Helsinki | 2008 | 70,4 | 66,4 | 324 | 220 |
| Výkonné agentúry |
| Výkonný orgán pre konkurencieschopnosť a inovácie | Brusel | 2006 | 13,3 | 11,5 | 37 | 36 |
| Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru | Brusel | 2006 | 47,7 | 38,2 | 99 | 92 |
| Výkonná agentúra pre zdravie spotrebiteľov | Luxembourg | 2007 | 64 | 4,4 | 12 | 9 |
| Výkonná agentúra pre transeurópsku dopravnú sieť | Brusel | 2008 | 8,9 | 5,2 | 32 | 32 |
| Výkonná agentúra pre výskum (22) | Brusel | 2009 | 21,6 | — | 88 | — |
| Výkonná agentúra Európskej rady pre výskum | Brusel | 2009 | 14,5 | — | 100 | — |
| Spolu | 1 500,6 | 1 488,5 | 4 566 | 4 122,5 |

Agentúry Európskej únie a výkonné agentúry

Ústredie

Prvý rok finančnej autonómie

Rozpočet (18)

(mil. EUR)

Schválený počet pracovných miest

2009

2008

2009

2008

Agentúry

Agentúra Euratom pre zásobovanie (19)

Luxemburg

1960

—

—

—

—

Európske stredisko pre rozvoj odborného vzdelávania

Solún

1977

18,6

18,3

101

99

Európska nadácia pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok

Dublin

1977

20,2

21,0

101

101

Európska environmentálna agentúra

Kodaň

1994

39,8

37,1

133

123

Európska nadácia pre odborné vzdelávanie

Turín

1994

21,8

22,4

96

96

Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť

Lisabon

1995

14,7

15,1

82

82

Európska agentúra pre lieky

Londýn

1994

194,4

182,9

530

481

Prekladateľské stredisko pre orgány Európskej únie

Luxemburg

1995

62,6

59,9

233

233

Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín

Angers

1995

13,2

12,5

46

43

Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu

Alicante

1995

338,1

318,4

658

643

Európska agentúra pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci

Bilbao

1996

15,0

14,9

44

44

Európska agentúra pre základné práva

Viedeň

1998

17,2

15,0

61

49

Európska agentúra pre obnovu (20)

Solún

2000

—

235,0

—

93

Európska policajná akadémia

Bramshill

2006

8,8

8,7

26

22,5

Eurojust

Haag

2002

27,6

24,8

185

175

Európska agentúra pre bezpečnosť letectva

Kolín nad Rýnom

2003

122,0

102,0

506

452

Európska námorná bezpečnostná agentúra

Lisabon

2003

53,3

50,2

192

181

Európsky úrad pre bezpečnosť potravín

Parma

2003

71,0

66,4

355

335

Európska agentúra pre bezpečnosť sietí a informácií

Heraklion

2005

8,1

8,4

44

44

Európska železničná agentúra

Valenciennes

2006

21,0

18,0

124

116

Európske stredisko na prevenciu a boj s nákazlivými chorobami

Štokholm

2005

49,3

40,6

170

130

Európska agentúra pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach

Varšava

2006

88,8

71,2

119

94

Európsky úrad pre dohľad nad GNSS (21)

Brusel

2006

44,4

10,5

23

50

Agentúra pre kontrolu rybného hospodárstva Spoločenstva

Vigo

2007

10,1

9,5

45

47

Európska chemická agentúra

Helsinki

2008

70,4

66,4

324

220

Výkonné agentúry

Výkonný orgán pre konkurencieschopnosť a inovácie

Brusel

2006

13,3

11,5

37

36

Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru

Brusel

2006

47,7

38,2

99

92

Výkonná agentúra pre zdravie spotrebiteľov

Luxembourg

2007

64

4,4

12

9

Výkonná agentúra pre transeurópsku dopravnú sieť

Brusel

2008

8,9

5,2

32

32

Výkonná agentúra pre výskum (22)

Brusel

2009

21,6

—

88

—

Výkonná agentúra Európskej rady pre výskum

Brusel

2009

14,5

—

100

—

Spolu

1 500,6

1 488,5

4 566

4 122,5

EURÓPSKE ŠKOLY

| 9.35. | Špecifická ročná správa Dvora audítorov o európskych školách (neuverejňuje sa v úradnom vestníku) sa predkladá Rade guvernérov ako orgánu udeľujúcemu absolutórium (11). Rozpočet škôl na rok 2009 vo výške 267,2 mil. EUR sa financoval najmä z grantu Komisie (151,9 mil. EUR) a z príspevkov členských štátov (53,7 mil. EUR) (12). Základné údaje o európskych školách sú uvedené v
  tabuľke 9.3
  . |
| --- | --- |

9.35.

Špecifická ročná správa Dvora audítorov o európskych školách (neuverejňuje sa v úradnom vestníku) sa predkladá Rade guvernérov ako orgánu udeľujúcemu absolutórium (11). Rozpočet škôl na rok 2009 vo výške 267,2 mil. EUR sa financoval najmä z grantu Komisie (151,9 mil. EUR) a z príspevkov členských štátov (53,7 mil. EUR) (12). Základné údaje o európskych školách sú uvedené v
  tabuľke 9.3
  .

| 9.36. | Dvor audítorov nezistil v priebehu auditu žiadne významné chyby, ktoré by mohli spochybniť spoľahlivosť kontrolovaných účtovných závierok (škôl v Mníchove a Luxemburgu I a ústredia) zostavených v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách z 24. októbra 2006, ktoré sa vzťahuje na rozpočet Európskych škôl, a správnosť príslušných transakcií. |
| --- | --- |

9.36.

Dvor audítorov nezistil v priebehu auditu žiadne významné chyby, ktoré by mohli spochybniť spoľahlivosť kontrolovaných účtovných závierok (škôl v Mníchove a Luxemburgu I a ústredia) zostavených v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách z 24. októbra 2006, ktoré sa vzťahuje na rozpočet Európskych škôl, a správnosť príslušných transakcií.

| 9.37. | Na základe vykonanej kontroly Dvor audítorov nezistil žiadne skutočnosti, ktoré by mali za následok, že konsolidovaná účtovná závierka nie je predložená verne vo všetkých významných hľadiskách v súlade s príslušnými účtovnými pravidlami s týmito výnimkami vyplývajúcimi z neuspokojivého uplatňovania zásady účtovania na základe časového rozlíšenia: a) nevytvorili sa rezervy pre prípady právnych sporov voči školám; b) nebolo urobené časové rozlíšenie pre úpravy miezd v roku 2009; c) rezervy pre budúce výdavky netýkajúce sa bežného roka boli započítané do účtovnej závierky, pričom mali byť iba uvedené vo vysvetľujúcich poznámkach. |
| --- | --- |

9.37.

Na základe vykonanej kontroly Dvor audítorov nezistil žiadne skutočnosti, ktoré by mali za následok, že konsolidovaná účtovná závierka nie je predložená verne vo všetkých významných hľadiskách v súlade s príslušnými účtovnými pravidlami s týmito výnimkami vyplývajúcimi z neuspokojivého uplatňovania zásady účtovania na základe časového rozlíšenia: a) nevytvorili sa rezervy pre prípady právnych sporov voči školám; b) nebolo urobené časové rozlíšenie pre úpravy miezd v roku 2009; c) rezervy pre budúce výdavky netýkajúce sa bežného roka boli započítané do účtovnej závierky, pričom mali byť iba uvedené vo vysvetľujúcich poznámkach.

| 9.37. | ODPOVEDE KOMISIE

  V súčasnosti sa v rámci úpravy finančného nariadenia týkajúceho sa európskych škôl preskúmava použitie účtovníctva založeného na akruálnom princípe. Návrhy vychádzajúce z tohto preskúmania budú neskôr v priebehu tohto roka predložené Rade guvernérov. |
| --- | --- |

9.37.

ODPOVEDE KOMISIE

V súčasnosti sa v rámci úpravy finančného nariadenia týkajúceho sa európskych škôl preskúmava použitie účtovníctva založeného na akruálnom princípe. Návrhy vychádzajúce z tohto preskúmania budú neskôr v priebehu tohto roka predložené Rade guvernérov.

Tabuľka 9.3 –   Európske školy – Základné údaje

| Európska škola | Country | Rozpočet (23)
   (24)


  (mil. EUR) | Grant Komisie (24)


  (mil. EUR) | Počet žiakov (25) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 |
| Úrad | Belgicko | 9,6 | 9,2 | 8,3 | 7,0 | — | — |
| Luxemburg I | Luxemburg | 39,8 | 37,4 | 26,0 | 22,8 | 3 468 | 3 437 |
| Luxemburg II | Luxemburg | 7,6 | 7,0 | 4,5 | 3,4 | 910 | 888 |
| Brusel I (Uccle) | Belgicko | 33,1 | 32,1 | 23,1 | 22,7 | 3 112 | 3 057 |
| Brusel II (Woluwé) | Belgicko | 32,4 | 31,5 | 22,2 | 21,5 | 3 030 | 2 904 |
| Brusel III (Ixelles) | Belgicko | 29,7 | 29,1 | 20,8 | 19,8 | 2 811 | 2 649 |
| Brusel IV | Belgicko | 5,4 | 5,5 | 2,7 | 3,4 | 594 | 438 |
| Mol | Belgicko | 12,0 | 11,3 | 6,9 | 6,0 | 752 | 718 |
| Varese | Taliansko | 19,8 | 18,7 | 10,2 | 9,3 | 1 304 | 1 341 |
| Karlsruhe | Nemecko | 13,4 | 12,9 | 3,8 | 2,4 | 976 | 979 |
| Mníchov | Nemecko | 20,9 | 19,5 | 0,4 | 0,6 | 1 848 | 1 756 |
| Frankfurt | Nemecko | 11,5 | 10,6 | 6,5 | 3,9 | 1 085 | 1 053 |
| Alicante | Špannielsko | 12,5 | 11,9 | 6,8 | 5,2 | 1 020 | 1 029 |
| Bergen | Holandsko | 9,8 | 9,8 | 4,8 | 5,1 | 586 | 565 |
| Culham | Spojené kráľovstvo | 9,7 | 11,4 | 4,9 | 5,7 | 835 | 835 |
| Spolu | 267,2 | 258,0 | 151,9 | 138,9 | 22 331 | 21 649 |
| Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním. |

Európska škola

Country

Rozpočet (23)
   (24)

(mil. EUR)

Grant Komisie (24)

(mil. EUR)

Počet žiakov (25)

2009

2008

2009

2008

2009

2008

Úrad

Belgicko

9,6

9,2

8,3

7,0

—

—

Luxemburg I

Luxemburg

39,8

37,4

26,0

22,8

3 468

3 437

Luxemburg II

Luxemburg

7,6

7,0

4,5

3,4

910

888

Brusel I (Uccle)

Belgicko

33,1

32,1

23,1

22,7

3 112

3 057

Brusel II (Woluwé)

Belgicko

32,4

31,5

22,2

21,5

3 030

2 904

Brusel III (Ixelles)

Belgicko

29,7

29,1

20,8

19,8

2 811

2 649

Brusel IV

Belgicko

5,4

5,5

2,7

3,4

594

438

Mol

Belgicko

12,0

11,3

6,9

6,0

752

718

Varese

Taliansko

19,8

18,7

10,2

9,3

1 304

1 341

Karlsruhe

Nemecko

13,4

12,9

3,8

2,4

976

979

Mníchov

Nemecko

20,9

19,5

0,4

0,6

1 848

1 756

Frankfurt

Nemecko

11,5

10,6

6,5

3,9

1 085

1 053

Alicante

Špannielsko

12,5

11,9

6,8

5,2

1 020

1 029

Bergen

Holandsko

9,8

9,8

4,8

5,1

586

565

Culham

Spojené kráľovstvo

9,7

11,4

4,9

5,7

835

835

Spolu

267,2

258,0

151,9

138,9

22 331

21 649

Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním.

---

(1)  Predbežné a následné kontroly, útvar vnútorného auditu, nahlasovanie výnimiek a štandardné vnútorné kontroly. Dvor audítorov vykonal navyše hĺbkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly na Súdnom dvore, u európskeho ombudsmana a u európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov. Súčasťou tohto hodnotenia bolo preskúmanie dodatočnej vzorky operácií týkajúcich sa ľudských zdrojov a iných administratívnych výdavkov.

(2)  PricewaterhouseCoopers, Société à responsabilité limitée, audítorská spoločnosť.

(3)  Pravidlá prijaté predsedníctvom Európskeho parlamentu 30. júna 2003, zmenené a doplnené rozhodnutiami z 22. marca 2006 a z 11. júla 2007.

(4)  Na konci rozpočtového roka 2008 dosahovala výška prenesených rozpočtových prostriedkov 22 miliónov EUR, čo predstavuje 42,5 % ročných rozpočtových prostriedkov pre rok 2008.

(5)  Pozri poznámku pod čiarou č. 1.

(6)  Pozri tiež bod 11.14 špecifickej ročnej správy za rok 2008 (Ú. v. EÚ C 269, 10.11.2009, s. 1).

(7)  Pozri audítorskú správu o účtovnej závierke uvedenú v bode 9.8.

(8)  Pozri poznámku pod čiarou č. 1.

(9)  Pozri poznámku pod čiarou č. 1.

(10)  Ročné správy Dvora audítorov o overení účtovných závierok agentúr sú dostupné na stránke Dvora audítorov (http://www.eca.europa.eu) a budú uverejnené v úradnom vestníku.

(11)  Dvor audítorov skúma konsolidovanú účtovnú závierku a navyše vykonáva ročnú kontrolu ústredia a cyklickú kontrolu dvoch zo 14 európskych škôl každý rok.

(12)  Zdroj: Európske školy, účtovná závierka za rok 2009.

(13)  Pozri poznámku pod čiarou k bodu 9.6.

(14)  Kontroly sa týkali 41 transakcií vzťahujúcich sa na správu výdavkov spojených s ľudskými zdrojmi a 13 transakcií vzťahujúcich sa na správu ostatných administratívnych výdavkov (3 postupy verejného obstarávania a 10 iných transakcií).

(15)  Táto transakcia je súčasťou vzorky 10 transakcií v celkovej hodnote 30,86 milióna EUR a týka sa správy administratívnych výdavkov (iných ako ľudské zdroje a postupy zadávania zákaziek, ktoré sa posudzovali oddelene).

(16)  Kontrolná norma Súdneho dvora č. 13, podľa ktorej „oddelenia prijmú samostatné ustanovenia na to, aby zabezpečili, že všetky prípady, v ktorých z dôvodu výnimočných okolností dochádza k odchýlkam v kontrole alebo sa dôsledne nedodržujú stanovené politiky a postupy, budú zaznamenané písomne, odôvodnené a schválené na príslušnej úrovni predtým, ako budú prijaté opatrenia“, sa za uvedených výnimočných okolností dodržali.

(17)  Pozri bod 17 uznesenia z 23. apríla 2009 o udelení absolutória Súdnemu dvoru za rozpočtový rok 2007 [2008/2278(DEC)] a bod 45 uznesenia z 18. mája 2010 o odhade príjmov a výdavkov Európskeho parlamentu na rozpočtový rok 2011 [2010/2005(BUD)].

(18)  Výdavkové rozpočtové prostriedky.

(19)  Pozri bod 9.34.

(20)  Agentúra uzavretá v roku 2008.

(21)  Dočasné sídlo.

(22)  Agentúra získala finančnú nezávislosť v roku 2009.

(23)  Celkové príjmy a výdavky, tak ako sa predpokladali v rozpočte jednotlivých európskych škôl a úradu vrátane všetkých zmien pôvodne schválených rozpočtov.

(24)  Zdroj: Európske školy, účtovná závierka za rok 2009.

(25)  Zdroj: Výročná správa generálneho tajomníka Rade guvernérov európskych škôl za rok 2009.

Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním.

PRÍLOHA 9.1

VÝSLEDKY TESTOVANIA TRANSAKCIÍ ADMINISTRATÍVNYCH VÝDAVKOV

| | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| Výdavky týkajúce sa zamestnancov inštitúcií | Výdavky týkajúce sa budov | Ostatné výdavky | Spolu |
| VELKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| Transakcie spolu (z ktorých): | 38 | 7 | 12 | 57 | 57 | 56 |
| Zálohy | 0 | 1 | 1 | 2 | 0 | 0 |
| Priebežné/konečné platby | 38 | 6 | 11 | 55 | 57 | 56 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počtoch transakcií) |
| Transakcie bez chýb | 97 % | {37} | 100 % | {7} | 75 % | {9} | 93 % | {53} | 91 % | 95 % |
| Transakcie s chybami | 3 % | {1} | 0 % | {0} | 25 % | {3} | 7 % | {4} | 9 % | 5 % |
| ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITEĹNÝCH CHÝB |
| Najpravdepodobnejšia chybovosť: | | |
| < 2 % | X | X | X |
| 2 % až 5 % | | | |
| > 5 % | | | |

2009

2008

2007

Výdavky týkajúce sa zamestnancov inštitúcií

Výdavky týkajúce sa budov

Ostatné výdavky

Spolu

VELKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Transakcie spolu (z ktorých):

38

7

12

57

57

56

Zálohy

0

1

1

2

0

0

Priebežné/konečné platby

38

6

11

55

57

56

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počtoch transakcií)

Transakcie bez chýb

97 %

{37}

100 %

{7}

75 %

{9}

93 %

{53}

91 %

95 %

Transakcie s chybami

3 %

{1}

0 %

{0}

25 %

{3}

7 %

{4}

9 %

5 %

ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITEĹNÝCH CHÝB

Najpravdepodobnejšia chybovosť:

< 2 %

X

X

X

2 % až 5 %

> 5 %

PRÍLOHA 9.2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV ADMINISTRATÍVNYCH VÝDAVKOV

Celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Celkové hodnotenie | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| | | |

Celkové hodnotenie

2009

2008

2007

Vysvetlivky:

| | Vyhovujúce |
| --- | --- |
| | Čiastočne vyhovujúce |
| | Nevyhovujúce |
| Nevzťahuje sa | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Vyhovujúce

Čiastočne vyhovujúce

Nevyhovujúce

Nevzťahuje sa

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

PRÍLOHA 9.3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE K ADMINISTRATÍVNYM VÝDAVKOM

| Hlavné príslušné GR | Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1) | Vznesené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti účtovnej závierky |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| PMO | bez výhrad | nevzťahuje sa | — | A |
| OIB | bez výhrad | nevzťahuje sa | — |
| OIL | bez výhrad | nevzťahuje sa | — |
| DIGIT | bez výhrad | nevzťahuje sa | — |
| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti. |

Hlavné príslušné GR

Druh vyhlásenia generálneho riaditeľa
   (1)

Vznesené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti účtovnej závierky

PMO

bez výhrad

nevzťahuje sa

—

A

OIB

bez výhrad

nevzťahuje sa

—

OIL

bez výhrad

nevzťahuje sa

—

DIGIT

bez výhrad

nevzťahuje sa

—

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú čiastočné spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú čiastočné spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti.

---

(1)  Podľa svojho vyhlásenia o vierohodnosti generálny riaditeľ získal primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti príslušných transakcií.

| A: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

A:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti.

| B: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú čiastočné spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

B:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa poskytujú čiastočné spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti.

| C: | Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti. |
| --- | --- |

C:

Vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa neposkytujú spravodlivé posúdenie finančného riadenia vo vzťahu k správnosti.

PRÍLOHA 9.4

KONTROLA PPRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK K ADMINISTRATÍVNYM VÝDAVKOM

| Pripomienky Dvora audítorov | Prijaté opatrenia | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď inštitúcie |
| --- | --- | --- | --- |
| 1.   Multiplikačný faktor uplatňovaný na platy |
| Výročná správa za rozpočtový rok 2007, body 11.7 až 11.11, naposledy príloha 11.2 k správe za rok 2008: | | | Odpovede Európskeho parlamentu |
| Parlament a Európsky hospodársky a sociálny výbor neuplatňujú ustanovenia služobného poriadku vzťahujúce sa na multiplikačný faktor rovnakým spôsobom ako ostatné inštitúcie. Viedlo to k poskytovaniu finančnej výhody ich zamestnancom, ktorú iné inštitúcie neposkytujú, a k vyšším výdavkom. | Parlament a Európsky hospodársky a sociálny výbor naďalej uplatňujú svoje súčasné postupy, zatiaľ čo čakajú na konečné rozsudky Súdneho dvora vo veciach predložených v tejto súvislosti zamestnancami inštitúcií. | Dvor audítorov bude monitorovať následné opatrenia v nadväznosti na rozhodnutie Súdneho dvora. | Európsky parlament sa stotožňuje s procedurálnym prístupom Dvora audítorov a bude čakať na konečné rozhodnutie Súdneho dvora. |
| 2.   Preplatenie nákladov na ubytovanie, ktoré vznikli počas služobnej cesty |
| Výročné správy za rozpočtové roky 2004 až 2007, naposledy príloha 11.2 k správe za rok 2008: | | | Odpovede Európskeho parlamentu |
| V zmenenom a doplnenom služobnom poriadku, ktorý vstúpil do platnosti 1. mája 2004, sa stanovuje, že náklady na ubytovanie, ktoré vznikli počas služobnej cesty sa preplácajú najviac do výšky určenej pre každú krajinu a po predložení podporných dokladov (článok 13 prílohy VII k služobnému poriadku).
  V rozpore s týmto pravidlom Parlament vo svojich vnútorných predpisoch stanovuje paušálnu čiastku 60 % z maximálnej možnej výšky pre zamestnancov, ktorí nepredložia nijaký dôkaz o vzniknutých nákladoch na ubytovanie. | Vnútorné pravidlá upravujúce služobné cesty úradníkov a iných zamestnancov Európskeho parlamentu boli prijaté 10. decembra 2009 rozhodnutím generálneho tajomníka. Okrem ustanovení týkajúcich sa služobných ciest, tieto pravidlá stanovujú konkrétne opatrenia vzťahujúce sa na služobné cesty uskutočnené do troch pracovných miest Parlamentu (Luxemburg, Štrasburg a Brusel) vrátane preplácania nákladov na základe paušálnej sumy bez povinnosti predkladania podporných dokladov. V dôsledku toho Parlament naďalej uhrádza náklady na ubytovanie na základe paušálnej sumy pre nároky týkajúce sa prenocovaní v Luxemburgu, Štrasburgu a Bruseli. | Aktualizované pravidlá nie sú v súlade so služobným poriadkom. Parlament by mal zabezpečiť, aby sa náklady na ubytovanie, ktoré vznikli počas služobnej cesty, uhrádzali v súlade so služobným poriadkom. | Parlament berie na vedomie postoj Dvora audítorov v súvislosti s novými ustanoveniami, ktoré boli výslovne prijaté v nadväznosti na predchádzajúce pripomienky, ale naďalej sa domnieva, že je potrebný rozdielny prístup v závislosti od toho, či zamestnanci vykonávajú „pracovnú cestu medzi troma pracoviskami“ alebo „služobnú cestu“. Parlament plánuje využiť budúcu revíziu služobného poriadku a svoju úlohu spoluzákonodárcu v rámci tohto postupu s cieľom zmeniť a doplniť ustanovenia služobného poriadku a zaviesť rozlíšenie medzi služobnými cestami a pracovnými cestami medzi troma pracoviskami svojich zamestnancov.


  Na tento účel už rozpočtový orgán zmenil názov a rozpočtovú poznámku k bývalej položke 3000 Náklady na služobné cesty personálu. Táto položka má teraz názov Náklady na služobné cesty zamestnancov a pracovné cesty medzi troma pracoviskami a v poznámke k nej sa výslovne uvádza, že tieto rozpočtové prostriedky sú určené na pokrytie výdavkov na pracovné cesty zamestnancov inštitúcie, vyslaných národných expertov a stážistov medzi ich pracoviskom a ktorýmkoľvek z troch pracovísk Európskeho parlamentu (Brusel, Luxemburg a Štrasburg) a na služobné cesty na akékoľvek iné miesto než tieto tri pracoviská. |
| 3.   Príspevok na asistentov poslancom Európskeho parlamentu |
| Výročná správa za rozpočtový rok 2006, body 10.10 až 10.12, a príloha 11.2 k správe za rok 2008: | | | Odpovede Európskeho parlamentu |
| Vo výročnej správe za rozpočtový rok 2006 Dvor audítorov uviedol, že podľa neho neexistuje dostatočná dokumentácia, ktorá by preukázala, že poslanci Európskeho parlamentu skutočne zamestnali alebo si prenajali služby asistentov a že povinnosti alebo služby uvedené v zmluvách, ktoré poslanci podpísali, sa skutočne realizovali. Predsedníctvo by malo prijať opatrenia na získanie dokumentov, ktoré sú nevyhnutné pre odôvodnenie výdavkov.
  Podľa zmenených a doplnených pravidiel predsedníctva z decembra 2006, poslanci viac nemusia predkladať faktúry a potvrdenia o vyplatení odmien vydané platobnými agentmi a poskytovateľmi služieb, musia si ich však ponechať. Namiesto toho sa od poslancov vyžaduje, aby predkladali kópie „výkazov výdavkov“ a „výkazov fakturovaných súm“ vydané platobnými agentmi a poskytovateľmi služieb. Tieto nové pravidlá sa uplatňujú na obdobia od júla 2004. Výročná správa za rok 2007 zahŕňala odporúčanie, aby Parlament naďalej rozširoval kontroly poskytovania príspevkov na asistenčnú výpomoc vrátane náhodných kontrol faktúr, ktorými disponujú poslanci. | Zúčtovanie výdavkov na parlamentných asistentov za rozpočtové roky 2004 – 2007 je úplne dokončené.
  Vo finančnom roku 2008 dostalo správne oddelenie Parlamentu viac ako 98 % výkazov výdavkov a fakturovaných súm.
  Pre finančný rok 2009 správne oddelenie Parlamentu v súčasnosti spracúva výkazy výdavkov a fakturovaných súm, ktoré dostalo v posledných mesiacoch. | Dvor audítorov bude monitorovať zúčtovanie výkazov výdavkov poslancov Parlamentom, ktoré sa vzťahujú na rozpočtové roky 2008 a 2009.
  Správne oddelenie Parlamentu by malo zlepšiť kontrolu originálov faktúr, predložených na podporu výkazov výdavkov. | Vyúčtovanie výdavkov za asistentské služby v Európskom parlamente za rozpočtové roky 2008 – 2009 (prvý polrok) sa uskutočňuje v súlade s ustanoveniami článku 14 Pravidiel o úhrade výdavkov a príspevkov poslancov Európskeho parlamentu (pravidiel ÚVPP). Za rozpočtový rok 2008 bolo úspešne vyúčtovaných 99,79 % celkovej hodnoty platieb, na ktoré sa vzťahuje postup vyúčtovania. Zvyšok, t. j. 0,2 %, sa v súčasnosti rieši jednotlivo, prípadne sa zvažuje povinné vyplatenie súm.


  Percentuálny podiel úspešne vyúčtovaných výdavkov za prvý polrok roku 2009 (1) predstavuje v tomto štádiu 92,31 % (t. j. 94 227 604 EUR zo 102 074 881 EUR). Zostatok, t. j. 7,6 % pozostáva hlavne z dokumentov, ktoré sa práve skúmajú (6,28 %). Stále sa čaká na určité dokumenty, ktoré tvoria 1,41 % platieb, na ktoré sa vzťahuje postup vyúčtovania.


  Útvary požadovali od poslancov riadne vysvetlenia a predloženie účtov a faktúr v každom prípade, v ktorom existovali pochybnosti o poskytnutých informáciách.


  Do konca roku, keď budú dôkladne preskúmané zvyšné dokumenty, sa konečný podiel úspešne vyúčtovaných výdavkov s najväčšou pravdepodobnosťou priblíži k úrovniam z ostatných rokov. |
| 4.   Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu |
| Výročná správa za rozpočtový rok 2006, tabuľka 10.2 a príloha 11.2 k výročnej správe za rok 2008: | | | Odpovede Európskeho parlamentu |
| Dvor audítorov sa odvoláva na svoje pripomienky vo výročnej správe za rok 2008:






  a) | Mala by sa vykonať nová poistno-matematická štúdia s cieľom ohodnotiť vplyv rozhodnutí predsedníctva týkajúcich sa opatrení uplatňovaných na účastníkov tohto systému. |

Pripomienky Dvora audítorov

Prijaté opatrenia

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď inštitúcie

1.   Multiplikačný faktor uplatňovaný na platy

Výročná správa za rozpočtový rok 2007, body 11.7 až 11.11, naposledy príloha 11.2 k správe za rok 2008:

Odpovede Európskeho parlamentu

Parlament a Európsky hospodársky a sociálny výbor neuplatňujú ustanovenia služobného poriadku vzťahujúce sa na multiplikačný faktor rovnakým spôsobom ako ostatné inštitúcie. Viedlo to k poskytovaniu finančnej výhody ich zamestnancom, ktorú iné inštitúcie neposkytujú, a k vyšším výdavkom.

Parlament a Európsky hospodársky a sociálny výbor naďalej uplatňujú svoje súčasné postupy, zatiaľ čo čakajú na konečné rozsudky Súdneho dvora vo veciach predložených v tejto súvislosti zamestnancami inštitúcií.

Dvor audítorov bude monitorovať následné opatrenia v nadväznosti na rozhodnutie Súdneho dvora.

Európsky parlament sa stotožňuje s procedurálnym prístupom Dvora audítorov a bude čakať na konečné rozhodnutie Súdneho dvora.

2.   Preplatenie nákladov na ubytovanie, ktoré vznikli počas služobnej cesty

Výročné správy za rozpočtové roky 2004 až 2007, naposledy príloha 11.2 k správe za rok 2008:

Odpovede Európskeho parlamentu

V zmenenom a doplnenom služobnom poriadku, ktorý vstúpil do platnosti 1. mája 2004, sa stanovuje, že náklady na ubytovanie, ktoré vznikli počas služobnej cesty sa preplácajú najviac do výšky určenej pre každú krajinu a po predložení podporných dokladov (článok 13 prílohy VII k služobnému poriadku).

V rozpore s týmto pravidlom Parlament vo svojich vnútorných predpisoch stanovuje paušálnu čiastku 60 % z maximálnej možnej výšky pre zamestnancov, ktorí nepredložia nijaký dôkaz o vzniknutých nákladoch na ubytovanie.

Vnútorné pravidlá upravujúce služobné cesty úradníkov a iných zamestnancov Európskeho parlamentu boli prijaté 10. decembra 2009 rozhodnutím generálneho tajomníka. Okrem ustanovení týkajúcich sa služobných ciest, tieto pravidlá stanovujú konkrétne opatrenia vzťahujúce sa na služobné cesty uskutočnené do troch pracovných miest Parlamentu (Luxemburg, Štrasburg a Brusel) vrátane preplácania nákladov na základe paušálnej sumy bez povinnosti predkladania podporných dokladov. V dôsledku toho Parlament naďalej uhrádza náklady na ubytovanie na základe paušálnej sumy pre nároky týkajúce sa prenocovaní v Luxemburgu, Štrasburgu a Bruseli.

Aktualizované pravidlá nie sú v súlade so služobným poriadkom. Parlament by mal zabezpečiť, aby sa náklady na ubytovanie, ktoré vznikli počas služobnej cesty, uhrádzali v súlade so služobným poriadkom.

Parlament berie na vedomie postoj Dvora audítorov v súvislosti s novými ustanoveniami, ktoré boli výslovne prijaté v nadväznosti na predchádzajúce pripomienky, ale naďalej sa domnieva, že je potrebný rozdielny prístup v závislosti od toho, či zamestnanci vykonávajú „pracovnú cestu medzi troma pracoviskami“ alebo „služobnú cestu“. Parlament plánuje využiť budúcu revíziu služobného poriadku a svoju úlohu spoluzákonodárcu v rámci tohto postupu s cieľom zmeniť a doplniť ustanovenia služobného poriadku a zaviesť rozlíšenie medzi služobnými cestami a pracovnými cestami medzi troma pracoviskami svojich zamestnancov.

Na tento účel už rozpočtový orgán zmenil názov a rozpočtovú poznámku k bývalej položke 3000 Náklady na služobné cesty personálu. Táto položka má teraz názov Náklady na služobné cesty zamestnancov a pracovné cesty medzi troma pracoviskami a v poznámke k nej sa výslovne uvádza, že tieto rozpočtové prostriedky sú určené na pokrytie výdavkov na pracovné cesty zamestnancov inštitúcie, vyslaných národných expertov a stážistov medzi ich pracoviskom a ktorýmkoľvek z troch pracovísk Európskeho parlamentu (Brusel, Luxemburg a Štrasburg) a na služobné cesty na akékoľvek iné miesto než tieto tri pracoviská.

3.   Príspevok na asistentov poslancom Európskeho parlamentu

Výročná správa za rozpočtový rok 2006, body 10.10 až 10.12, a príloha 11.2 k správe za rok 2008:

Odpovede Európskeho parlamentu

Vo výročnej správe za rozpočtový rok 2006 Dvor audítorov uviedol, že podľa neho neexistuje dostatočná dokumentácia, ktorá by preukázala, že poslanci Európskeho parlamentu skutočne zamestnali alebo si prenajali služby asistentov a že povinnosti alebo služby uvedené v zmluvách, ktoré poslanci podpísali, sa skutočne realizovali. Predsedníctvo by malo prijať opatrenia na získanie dokumentov, ktoré sú nevyhnutné pre odôvodnenie výdavkov.

Podľa zmenených a doplnených pravidiel predsedníctva z decembra 2006, poslanci viac nemusia predkladať faktúry a potvrdenia o vyplatení odmien vydané platobnými agentmi a poskytovateľmi služieb, musia si ich však ponechať. Namiesto toho sa od poslancov vyžaduje, aby predkladali kópie „výkazov výdavkov“ a „výkazov fakturovaných súm“ vydané platobnými agentmi a poskytovateľmi služieb. Tieto nové pravidlá sa uplatňujú na obdobia od júla 2004. Výročná správa za rok 2007 zahŕňala odporúčanie, aby Parlament naďalej rozširoval kontroly poskytovania príspevkov na asistenčnú výpomoc vrátane náhodných kontrol faktúr, ktorými disponujú poslanci.

Zúčtovanie výdavkov na parlamentných asistentov za rozpočtové roky 2004 – 2007 je úplne dokončené.

Vo finančnom roku 2008 dostalo správne oddelenie Parlamentu viac ako 98 % výkazov výdavkov a fakturovaných súm.

Pre finančný rok 2009 správne oddelenie Parlamentu v súčasnosti spracúva výkazy výdavkov a fakturovaných súm, ktoré dostalo v posledných mesiacoch.

Dvor audítorov bude monitorovať zúčtovanie výkazov výdavkov poslancov Parlamentom, ktoré sa vzťahujú na rozpočtové roky 2008 a 2009.

Správne oddelenie Parlamentu by malo zlepšiť kontrolu originálov faktúr, predložených na podporu výkazov výdavkov.

Vyúčtovanie výdavkov za asistentské služby v Európskom parlamente za rozpočtové roky 2008 – 2009 (prvý polrok) sa uskutočňuje v súlade s ustanoveniami článku 14 Pravidiel o úhrade výdavkov a príspevkov poslancov Európskeho parlamentu (pravidiel ÚVPP). Za rozpočtový rok 2008 bolo úspešne vyúčtovaných 99,79 % celkovej hodnoty platieb, na ktoré sa vzťahuje postup vyúčtovania. Zvyšok, t. j. 0,2 %, sa v súčasnosti rieši jednotlivo, prípadne sa zvažuje povinné vyplatenie súm.

Percentuálny podiel úspešne vyúčtovaných výdavkov za prvý polrok roku 2009 (1) predstavuje v tomto štádiu 92,31 % (t. j. 94 227 604 EUR zo 102 074 881 EUR). Zostatok, t. j. 7,6 % pozostáva hlavne z dokumentov, ktoré sa práve skúmajú (6,28 %). Stále sa čaká na určité dokumenty, ktoré tvoria 1,41 % platieb, na ktoré sa vzťahuje postup vyúčtovania.

Útvary požadovali od poslancov riadne vysvetlenia a predloženie účtov a faktúr v každom prípade, v ktorom existovali pochybnosti o poskytnutých informáciách.

Do konca roku, keď budú dôkladne preskúmané zvyšné dokumenty, sa konečný podiel úspešne vyúčtovaných výdavkov s najväčšou pravdepodobnosťou priblíži k úrovniam z ostatných rokov.

4.   Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu

Výročná správa za rozpočtový rok 2006, tabuľka 10.2 a príloha 11.2 k výročnej správe za rok 2008:

Odpovede Európskeho parlamentu

Dvor audítorov sa odvoláva na svoje pripomienky vo výročnej správe za rok 2008:

a)

Mala by sa vykonať nová poistno-matematická štúdia s cieľom ohodnotiť vplyv rozhodnutí predsedníctva týkajúcich sa opatrení uplatňovaných na účastníkov tohto systému.

| b) | Parlament by mal objasniť svoju úlohu v oblasti riadenia a dohľadu nad aktívami fondu. |
| --- | --- |

b)

Parlament by mal objasniť svoju úlohu v oblasti riadenia a dohľadu nad aktívami fondu.

Podľa poistno-matematickej štúdie vykonanej Parlamentom dosiahol poistno-matematický deficit dôchodkového fondu k 31. decembru 2009 výšku 84,5 mil. EUR na základe nových pravidiel stanovených v rozhodnutiach predsedníctva na svojom zasadnutí 1. apríla 2009.

Parlament by mal od dôchodkového fondu dosiahnuť vypracovanie investičnej stratégie podľa usmernení stanovených Parlamentom.

Parlament pripomína, že Predsedníctvo prijalo na schôdzi 1. apríla 2009 dôležité rozhodnutia, ktorých cieľom je vymedziť postavenie Parlamentu vo vzťahu k dôchodkovému fondu a zabezpečiť, aby jeho povinnosti voči nemu a vzťahy s ním boli jasne určené.

Pokiaľ ide o úlohu Parlamentu v investičnej stratégii, Parlament už prejavil zámer navrhnúť všeobecné usmernenia pre správu dôchodkového fondu. Parlament však neplánuje zohrávať aktívnu úlohu pri prijímaní konkrétnych investičných rozhodnutí, čo by ani nemohol, pretože dôchodkový fond je samostatný a nezávislý subjekt. Predseda EP už zaslal fondu usmernenia listom zo 4. mája 2009 so žiadosťou, aby sa fond nevystavoval rizikám vyplývajúcim z výkyvov menových kurzov a aby v oblasti investícií postupoval obozretne.

Kombinovaný účinok rozhodnutí Predsedníctva, prijatých usmernení a oživenia finančných trhov umožnili fondu znížiť poistno-matematický deficit dôchodkového fondu z 121,84 milióna (31. decembra 2008) na 84,56 milióna (31. decembra 2009).

Parlament okrem toho zaktualizoval nezávislé poistno-matematické štúdie s cieľom vyhodnotiť finančnú situáciu dôchodkového fondu po nadobudnutí účinnosti štatútu a rozhodnutí Predsedníctva z 9. marca a 1. apríla 2009 týkajúcich sa úprav systému dobrovoľného doplnkového dôchodkového zabezpečenia. Keďže Parlament uznal svoju zodpovednosť v prípade deficitu, jeho suma bola zahrnutá do súvahy, ako požadoval Dvor audítorov. V rámci predkladania výročných finančných výkazov sa odteraz bude vykonávať každoročná aktualizácia poistno-matematického hodnotenia.

5.   Dátum ukončenia projektu Zabezpečený európsky systém pre automatické správy (SESAME)

Bod 11.10 výročnej správy za rok 2008:

Odpoved Rady

Plánovaný dátum dokončenia systému SESAME (Zabezpečený európsky systém pre automatické správy), ktorý sa používa na prípravu ročného rozpočtu Rady, bol stále príliš optimistický. V pôvodnom návrhu projektu nastalo veľa zmien a nedosiahol sa súhlas členských štátov o tom, ako narábať s určitými citlivými informáciami. V dôsledku toho bol ročný rozpočet na systém SESAME nadhodnotený každý rok.

Rozpočet pre systém SESAME vo výške 2,7 miliónov EUR v roku 2009 bol znovu nadhodnotený o 2,4 miliónov EUR. Členské štáty však v októbri 2009 v rámci politického a bezpečnostného výboru povolili zavedenie Low Classified Segment systému SESAME. Projekt sa tak môže začať. Musí sa však dosiahnuť dohoda týkajúca sa High Classified Segment projektu.

Rada musí zabezpečiť, aby rozpočtové prostriedky pre projekt SESAME boli v súlade so stavom zavádzania projektu.

Generálny sekretariát Rady akceptuje analýzu Dvora audítorov týkajúcu sa nadväzujúcich krokov k pripomienkam Dvora audítorov z roka 2008 k projektu SESAME.

S cieľom zabezpečiť, aby rozpočtové prostriedky na projekt SESAME boli v súlade so stavom vykonávania projektu, sa suma uvedená v rozpočte na rok 2010 a v návrhu rozpočtu na rok 2011 znížila na 400 000 EUR ročne.

6.   Zavedenie informačného systému o individuálnych právach

Bod 11.11 výročnej správy za rok 2008:

Odpovede Komisie

V júni 2008 Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) zaviedol nový systém s názvom informačný systém o individuálnych právach (IRIS) pre riadenie nárokov zamestnancov vrátane miezd. Prechod na systém IRIS spôsobil mnohé problémy vo výpočte miezd. Mimoriadne opatrenia na opravu nezrovnalostí zahŕňali manuálne zásahy do systému na výpočet mzdy, ktoré neboli primerane kontrolované. Testovanie systému IRIS bolo nedostatočné a kým sa nezískal dôkaz, že nový systém pracuje uspokojivo, starý a nový systém nebežali súčasne.

Vzhľadom na vzniknuté problémy sa vývoj systému IRIS zastavil. Boli spustené dva nové projekty: jeden pre riadenie individuálnych práv a druhý pre riadenie nemocenského poistenia. Počas vývoja týchto systémov sa výpočet individuálnych práv zakladá na ručne vložených údajoch do systému výpočtu miezd.

Komisia by mala zabezpečiť, aby sa nové systémy zaviedli iba po tom, čo sa ukáže, že výsledky testovania systému sú uspokojujúce.

Úrad PMO už začal vykonávať testy upravených modulov pre správu individuálnych nárokov. Vo vypracovanom rozsiahlom programe sú zohľadnené skúsenosti nadobudnuté v minulosti.

7.   Systém dôchodkového zabezpečenia pre miestnych zamestnancov v delegáciách Komisie

Bod 11.13 výročnej správy za rok 2008:

Odpovede Komisie

Od roku 1996 sa systém dôchodkového zabezpečenia pre miestnych zamestnancov zamestnaných v delegáciách Komisie, vytvorený riaditeľstvom pre vonkajšie vzťahy Generálneho riaditeľstva pre vonkajšie vzťahy spravuje na základe prechodných ustanovení. Tieto ustanovenia sa nezaoberajú otázkou zodpovednosti Komisie za ochranu a výnosy aktív fondu, ani nedefinujú podrobné ustanovenie pre vysporiadanie nárokov zamestnancov.

Komisia súhlasila s preskúmaním, ako urobiť tento systém stálym. Potvrdila tiež potrebu vypracovania legislatívneho návrhu a realizácie poistno-matematickej štúdie.

Komisia by mala prijať opatrenia na prijatie pravidiel týkajúcich sa organizácie a riadenia tohto systému.

Aby sa súčasný doplňujúci systém stal systémom trvalým, je potrebné prijať právny základ. Na tento účel je potrebné vykonať zmenu a doplnenie podmienok zamestnávania ostatných zamestnancov, ktorú Komisia zahrnula do svojho návrhu o Európskej službe pre vonkajšiu činnosť, ktorý predložila Rade a Parlamentu.

---

(1)  26. júla 2010.

---

PRÍLOHA I

Finančné informácie o všeobecnom rozpočte

OBSAH

ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE O ROZPOČTE

| 1. | Skladba rozpočtu |
| --- | --- |

1.

| 2. | Právny základ |
| --- | --- |

2.

| 3. | Rozpočtové zásady ustanovené v zmluvách a v nariadení o rozpočtových pravidlách |
| --- | --- |

3.

| 4. | Obsah a štruktúra rozpočtu |
| --- | --- |

4.

| 5. | Financovanie rozpočtu (rozpočtové príjmy) |
| --- | --- |

5.

| 6. | Druhy rozpočtových prostriedkov |
| --- | --- |

6.

| 7. | Plnenie rozpočtu |
| --- | --- |

7.

| 7.1. | Zodpovednosť za plnenie rozpočtu |
| --- | --- |

7.1.

| 7.2. | Realizácia príjmov |
| --- | --- |

7.2.

| 7.3. | Realizácia výdavkov |
| --- | --- |

7.3.

| 7.4. | Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu a stanovenie zostatku za rozpočtový rok |
| --- | --- |

7.4.

| 8. | Predkladanie účtov |
| --- | --- |

8.

| 9. | Vonkajšia kontrola |
| --- | --- |

9.

| 10. | Absolutórium a následné prijaté opatrenia |
| --- | --- |

10.

POZNÁMKY

Zdroje finančných údajov

Menová jednotka

Používané skratky a symboly

SCHÉMY

ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE O ROZPOČTE

1.   SKLADBA ROZPOČTU

Rozpočet tvoria výdavky Európskej únie. Súčasťou rozpočtu sú aj správne výdavky na spoluprácu v oblasti spravodlivosti a vnútorných záležitostí a v oblasti spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky a ostatné výdavky, ktoré Rada považuje za nutné hradiť z rozpočtu na účely plnenia týchto politík.

2.   PRÁVNY ZÁKLAD

Rozpočet sa riadi finančnými ustanoveniami zmlúv (1)
   (2) (články 310 až 325 Zmluvy o fungovaní EÚ) a článku 106a Zmluvy o Euratome a nariadeniami o rozpočtových pravidlách (3).

3.   ROZPOČTOVÉ ZÁSADY USTANOVENÉ V ZMLUVÁCH A V NARIADENÍ O ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLÁCH

Všetky príjmové a výdavkové položky Európskej únie sa uvedú v jednom rozpočte (jednotnosť a správnosť). Rozpočet sa zostavuje len na dobu jedného rozpočtového roka (ročná platnosť). Príjmy a výdavky rozpočtu musia byť vyrovnané (vyrovnanosť). Účty sa zakladajú, vedú a vykazujú v eurách (zúčtovacia jednotka). Príjmy musia slúžiť na financovanie všetkých výdavkov bez rozdielu a rovnako ako výdavky musia byť v rozpočte a následne vo finančných výkazoch uvedené v plnej výške bez akýchkoľvek vzájomných úprav (univerzálnosť). Rozpočtové prostriedky sú viazané na konkrétne účely a členia sa na hlavy a kapitoly; kapitoly sa ďalej členia na články a položky (špecifikácia). Rozpočtové prostriedky sa využívajú v súlade so zásadami hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti (riadne finančné hospodárenie). Pri zostavovaní a plnení rozpočtu a predkladaní účtov sa dodržuje zásada transparentnosti (transparentnosť). K týmto hlavným pravidlám existuje niekoľko výnimiek.

4.   OBSAH A ŠTRUKTÚRA ROZPOČTU

Rozpočet pozostáva zo „súhrnného výkazu príjmov a výdavkov“ a samostatných oddielov rozdelených na „výkazy príjmov a výdavkov“ každej inštitúcie. Deväť oddielov tvoria: oddiel I – Parlament, oddiel II – Rada, oddiel III – Komisia, oddiel IV – Súdny dvor, oddiel V – Dvor audítorov, oddiel VI – Hospodársky a sociálny výbor, oddiel VII – Výbor regiónov, oddiel VIII – Európsky ombudsman a oddiel IX – Európsky dozorný úradník na ochranu údajov.

V rámci každého oddielu sa príjmové a výdavkové položky rozčleňujú do rozpočtových položiek (hlavy, kapitoly, články a prípadne položky) podľa druhu alebo určenia.

5.   FINANCOVANIE ROZPOČTU (ROZPOČTOVÉ PRÍJMY)

Rozpočet je v prvom rade financovaný z vlastných zdrojov Európskej únie: vlastné zdroje odvodené z HND členských štátov, vlastné zdroje vypočítané na základe DPH, clá, poľnohospodárske poplatky a odvody z produkcie cukru a izoglukózy (4).

Okrem vlastných zdrojov existujú ostatné príjmy (pozri
  schému I
  ).

6.   DRUHY ROZPOČTOVÝCH PROSTRIEDKOV

Na pokrytie odhadovaných výdavkov v rozpočte existujú tieto druhy rozpočtových prostriedkov:

| a) | diferencované rozpočtové prostriedky (DRP) sú určené na financovanie viacročných činností v niektorých rozpočtových oblastiach. Tvoria ich viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) a platobné rozpočtové prostriedky (PRP):






  — | viazané rozpočtové prostriedky umožňujú uzavrieť v priebehu rozpočtového roka právne záväzky na činnosti, ktorých realizácia sa týka viacerých rozpočtových období; |
| --- | --- | --- |

a)

diferencované rozpočtové prostriedky (DRP) sú určené na financovanie viacročných činností v niektorých rozpočtových oblastiach. Tvoria ich viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) a platobné rozpočtové prostriedky (PRP):

—

viazané rozpočtové prostriedky umožňujú uzavrieť v priebehu rozpočtového roka právne záväzky na činnosti, ktorých realizácia sa týka viacerých rozpočtových období;

| — | platobné rozpočtové prostriedky umožňujú financovať výdavky na právne záväzky uzavreté v bežnom roku alebo v predchádzajúcich rozpočtových rokoch; |
| --- | --- |

—

platobné rozpočtové prostriedky umožňujú financovať výdavky na právne záväzky uzavreté v bežnom roku alebo v predchádzajúcich rozpočtových rokoch;

| b) | nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) umožňujú vznik záväzkov a úhradu výdavkov týkajúcich sa ročných aktivít v každom rozpočtovom roku. |
| --- | --- |

b)

nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) umožňujú vznik záväzkov a úhradu výdavkov týkajúcich sa ročných aktivít v každom rozpočtovom roku.

V dôsledku toho je dôležité zostaviť za každý rozpočtový rok tieto dva súčty:

| a) | celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (CRPZ) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) (5); |
| --- | --- |

a)

celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (CRPZ) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) (5);

| b) | celkové rozpočtové prostriedky na platby (CRPP) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + platobné rozpočtové prostriedky (PRP) (5). |
| --- | --- |

b)

celkové rozpočtové prostriedky na platby (CRPP) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + platobné rozpočtové prostriedky (PRP) (5).

Rozpočtové príjmy slúžia na pokrytie celkových rozpočtových prostriedkov vyčlenených na platby. Príjmy nemusia pokrývať viazané rozpočtové prostriedky.

Zjednodušená schéma, ktorá je uvedená v nasledujúcej časti (s fiktívnymi hodnotami), znázorňuje vplyv týchto druhov rozpočtových prostriedkov na jednotlivé rozpočtové roky.

Image

7.   PLNENIE ROZPOČTU

7.1.   Zodpovednosť za plnenie rozpočtu

Komisia plní rozpočet na vlastnú zodpovednosť v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a v medziach vyčlenených rozpočtových prostriedkov; ostatným inštitúciám priznáva potrebné právomoci na plnenie tých oddielov rozpočtu, ktoré sa ich týkajú (6). V nariadení o rozpočtových pravidlách sa stanovujú postupy plnenia rozpočtu, predovšetkým zodpovednosť povoľujúcich úradníkov, účtovníkov, správcov zálohových účtov a vnútorných audítorov inštitúcií. Spravovanie prostriedkov Európskej únie sa v prípade dvoch najväčších oblastí výdavkov (EPZF a Súdržnosť) uskutočňuje spoločne s členskými štátmi.

7.2.   Realizácia príjmov

Odhadované príjmy sú zahrnuté do rozpočtu, ktorý môže byť zmenený opravnými rozpočtami.

Rozpočtové plnenie príjmov spočíva v zisťovaní nárokov a vymáhaní splatných príjmov Európskej únie (vlastné zdroje a iné príjmy). Plnenie rozpočtu sa riadi niektorými osobitnými právnymi predpismi (7). Skutočné príjmy za rozpočtový rok sa určia ako celkový súčet súm vybraných na základe nárokov, ktoré vznikli v bežnom rozpočtovom roku, a súm vybraných na základe nárokov, ktoré zostávajú na vymáhanie z predchádzajúcich rozpočtových rokov.

7.3.   Realizácia výdavkov

Odhadované výdavky sú zahrnuté do rozpočtu.

Rozpočtové plnenie výdavkov, t. j. vývoj a používanie rozpočtových prostriedkov, možno zhrnúť takto:

| a) | rozpočtové prostriedky na záväzky:
  i)   vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na záväzky, ktoré sú k dispozícii v rozpočtovom roku, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a ViRP) + opravné rozpočty + pripísané príjmy + presuny + viazané rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka + neautomatické prenosy rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré ešte neboli zaviazané + uvoľnené viazané rozpočtové prostriedky z predchádzajúcich rozpočtových rokov, ktoré boli opätovne obnovené;
  ii)   použitie rozpočtových prostriedkov: konečné rozpočtové prostriedky na záväzky sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uzavretie záväzkov (použité rozpočtové prostriedky na záväzky = výška záväzkov zahrnutých do rozpočtu);
  iii)   rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky;
  iv)   zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok prepadne; |
| --- | --- |

a)

rozpočtové prostriedky na záväzky:

i)   vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na záväzky, ktoré sú k dispozícii v rozpočtovom roku, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a ViRP) + opravné rozpočty + pripísané príjmy + presuny + viazané rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka + neautomatické prenosy rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré ešte neboli zaviazané + uvoľnené viazané rozpočtové prostriedky z predchádzajúcich rozpočtových rokov, ktoré boli opätovne obnovené;

ii)   použitie rozpočtových prostriedkov: konečné rozpočtové prostriedky na záväzky sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uzavretie záväzkov (použité rozpočtové prostriedky na záväzky = výška záväzkov zahrnutých do rozpočtu);

iii)   rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky;

iv)   zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok prepadne;

| b) | rozpočtové prostriedky na platby:
  i)   vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na platby, ktoré sú k dispozícii v priebehu rozpočtového roka, sa skladajú z týchto častí: počiatočný rozpočet (NRP a VRP) + opravné rozpočty + pripísané príjmy + presuny + prenosy rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré sa uskutočnili formou automatických prenosov alebo neautomatických prenosov;
  ii)   použitie rozpočtových prostriedkov v rozpočtovom roku: rozpočtové prostriedky na platby sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uskutočnenie platieb. Nepatria k nim rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka (použité rozpočtové prostriedky na platby = suma platieb uskutočnených z rozpočtových prostriedkov rozpočtového roka);
  iii)   rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky;
  iv)   zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok prepadne;
  v)   celkové platby realizované v rozpočtovom roku: platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby rozpočtového roka + platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby, ktoré boli prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka;
  vi)   skutočné výdavky za rozpočtový rok: výdavky v konsolidovaných výkazoch o plnení rozpočtu (pozri bod 7.4) = platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby v rozpočtovom roku + rozpočtové prostriedky na platby v rozpočtovom roku, ktoré boli prenesené do nasledujúceho rozpočtového roku. |
| --- | --- |

b)

rozpočtové prostriedky na platby:

i)   vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na platby, ktoré sú k dispozícii v priebehu rozpočtového roka, sa skladajú z týchto častí: počiatočný rozpočet (NRP a VRP) + opravné rozpočty + pripísané príjmy + presuny + prenosy rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré sa uskutočnili formou automatických prenosov alebo neautomatických prenosov;

ii)   použitie rozpočtových prostriedkov v rozpočtovom roku: rozpočtové prostriedky na platby sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uskutočnenie platieb. Nepatria k nim rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka (použité rozpočtové prostriedky na platby = suma platieb uskutočnených z rozpočtových prostriedkov rozpočtového roka);

iii)   rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky;

iv)   zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok prepadne;

v)   celkové platby realizované v rozpočtovom roku: platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby rozpočtového roka + platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby, ktoré boli prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka;

vi)   skutočné výdavky za rozpočtový rok: výdavky v konsolidovaných výkazoch o plnení rozpočtu (pozri bod 7.4) = platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby v rozpočtovom roku + rozpočtové prostriedky na platby v rozpočtovom roku, ktoré boli prenesené do nasledujúceho rozpočtového roku.

7.4.   Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu a stanovenie zostatku za rozpočtový rok

Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu sa zostavujú po uzavretí každého rozpočtového roka. Stanovuje sa v nich zostatok za rozpočtový rok, ktorý sa prostredníctvom opravného rozpočtu zahrnie do rozpočtu budúceho rozpočtového roka.

8.   PREDKLADANIE ÚČTOV

Účtovná závierka za daný rozpočtový rok sa predkladá Parlamentu, Rade a Dvoru audítorov. Účtovnú závierku tvoria finančné výkazy a výkazy o plnení rozpočtu a prikladá sa k nim správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení. Priebežná účtovná závierka sa predkladá najneskôr do 31. marca nasledujúceho rozpočtového roka, konečná účtovná závierka má byť predložená do 31. júla toho istého roka.

9.   VONKAJŠIA KONTROLA

Od rozpočtového roka 1977 vykonáva vonkajšiu kontrolu rozpočtu Dvor audítorov Európskej únie (8). Dvor audítorov preveruje všetky príjmové a výdavkové účty rozpočtu. Európskemu parlamentu a Rade predkladá vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtovnej závierky, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Zároveň preveruje zákonnosť a správnosť príjmov a výdavkov a uisťuje sa o riadnom finančnom hospodárení. Kontroly sa môžu vykonávať do uzávierky účtov príslušného rozpočtového roka a sú to kontroly dokladov a v prípade potreby kontroly na mieste v inštitúciách Únie, členských štátoch a tretích krajinách. Dvor audítorov vypracúva výročnú správu za každý rozpočtový rok a takisto smie kedykoľvek predkladať svoje pripomienky ku konkrétnym otázkam a vydávať stanoviská na žiadosť ktorejkoľvek inštitúcie Únie.

10.   ABSOLUTÓRIUM A NÁSLEDNÉ PRIJATÉ OPATRENIA

Od roku 1977 sa uplatňujú tieto ustanovenia (9): Do 30. apríla druhého roka nasledujúceho po príslušnom rozpočtovom roku Parlament udeľuje Komisii na odporúčanie Rady absolutórium na plnenie rozpočtu. Na tento účel Rada a následne Parlament preskúmajú účtovnú závierku, ktorú predložila Komisia, ako aj výročnú správu a osobitné správy Dvora audítorov. Inštitúcie musia prijať vhodné opatrenia k pripomienkam, ktoré sa vyskytujú v rozhodnutiach o udelení absolutória, a predložiť správu o prijatých opatreniach.

POZNÁMKY

ZDROJE FINANČNÝCH ÚDAJOV

Finančné údaje uvedené v tejto prílohe vychádzajú z ročnej účtovnej závierky Európskej únie, ako aj z iných finančných výkazov predložených Komisiou. Geografické rozdelenie bolo vytvorené podľa kódov jednotlivých krajín tak, ako sú uvedené v systéme účtovných informácií Komisie (ABAC). Komisia upozorňuje, že všetky údaje rozdelené podľa členských štátov, či už ide o príjmy alebo výdavky, sú výsledkom aritmetických operácií a neposkytujú úplné informácie o výhodách, ktoré jednotlivým členským štátom prináša členstvo v Únii. Z tohto dôvodu je potrebné tieto údaje interpretovať opatrne.

MENOVÁ JEDNOTKA

Všetky finančné údaje sa uvádzajú v miliónoch eur. Celkové súčty sú zaokrúhlené hodnoty súčtu presných hodnôt, a preto nemusia byť totožné so súčtami zaokrúhlených hodnôt.

POUŽÍVANÉ SKRATKY A SYMBOLY

| AT | Rakúsko |
| --- | --- |
| BE | Belgicko |
| BG | Bulharsko |
| CY | Cyprus |
| CZ | Česká republika |
| DE | Nemecko |
| DK | Dánsko |
| DPH | daň z pridanej hodnoty |
| DRP | diferencované rozpočtové prostriedky |
| EE | Estónsko |
| EFTA | Európska organizácia voľného obchodu |
| EHS | Európske hospodárske spoločenstvo |
| EL | Grécko |
| ES | Európske spoločenstvo/spoločenstvá |
| ES | Španielsko |
| ESAE alebo Euratom | Európske spoločenstvo pre atómovú energiu |
| EÚ | Európska únia |
| EÚ-27 | 27 členských štátov Európskej únie |
| FI | Fínsko |
| FR | Francúzsko |
| H | hlava rozpočtu |
| HND | hrubý národný dôchodok |
| HU | Maďarsko |
| IE | Írsko |
| IT | Taliansko |
| LT | Litva |
| LU | Luxembursko |
| LV | Lotyšsko |
| MT | Malta |
| NL | Holandsko |
| NRP | nediferencované rozpočtové prostriedky |
| Odd. | oddiel rozpočtu |
| PL | Poľsko |
| PRP | platobné rozpočtové prostriedky |
| PT | Portugalsko |
| RO | Rumunsko |
| RPP | rozpočtové prostriedky na platby |
| RPZ | rozpočtové prostriedky na záväzky |
| S | schéma uvádzaná v iných schémach (napr. S č. 3) |
| SE | Švédsko |
| Sl | Slovinsko |
| SK | Slovensko |
| Ú. v. | Úradný vestník Európskej únie |
| UK | Spojené kráľovstvo |
| ViRP | viazané rozpočtové prostriedky |
| — | údaje neexistujú |
| 0,0 | údaje od 0 do 0,05 |

AT

Rakúsko

BE

Belgicko

BG

Bulharsko

CY

Cyprus

CZ

Česká republika

DE

Nemecko

DK

Dánsko

DPH

daň z pridanej hodnoty

DRP

diferencované rozpočtové prostriedky

EE

Estónsko

EFTA

Európska organizácia voľného obchodu

EHS

Európske hospodárske spoločenstvo

EL

Grécko

ES

Európske spoločenstvo/spoločenstvá

ES

Španielsko

ESAE alebo Euratom

Európske spoločenstvo pre atómovú energiu

EÚ

Európska únia

EÚ-27

27 členských štátov Európskej únie

FI

Fínsko

FR

Francúzsko

H

hlava rozpočtu

HND

hrubý národný dôchodok

HU

Maďarsko

IE

Írsko

IT

Taliansko

LT

Litva

LU

Luxembursko

LV

Lotyšsko

MT

Malta

NL

Holandsko

NRP

nediferencované rozpočtové prostriedky

Odd.

oddiel rozpočtu

PL

Poľsko

PRP

platobné rozpočtové prostriedky

PT

Portugalsko

RO

Rumunsko

RPP

rozpočtové prostriedky na platby

RPZ

rozpočtové prostriedky na záväzky

S

schéma uvádzaná v iných schémach (napr. S č. 3)

SE

Švédsko

Sl

Slovinsko

SK

Slovensko

Ú. v.

Úradný vestník Európskej únie

UK

Spojené kráľovstvo

ViRP

viazané rozpočtové prostriedky

—

údaje neexistujú

0,0

údaje od 0 do 0,05

SCHÉMY

ROZPOČET NA ROZPOČTOVÝ ROK 2009 A PLNENIE ROZPOČTU V ROKU 2009

| Schéma I | Rozpočet na rok 2009 – Odhadované príjmy a konečné rozpočtové prostriedky na platby |
| --- | --- |
| Schéma II | Rozpočet na rok 2009 – Rozpočtové prostriedky na záväzky |
| Schéma III | Disponibilné rozpočtové prostriedky na záväzky v roku 2009 a ich použitie |
| Schéma IV | Disponibilné rozpočtové prostriedky na platby v roku 2009 a ich použitie |
| Schéma V | Vlastné zdroje v roku 2009 podľa členských štátov |
| Schéma VI | Platby uskutočnené v roku 2009 v jednotlivých členských štátoch |

Schéma I

Rozpočet na rok 2009 – Odhadované príjmy a konečné rozpočtové prostriedky na platby

Schéma II

Rozpočet na rok 2009 – Rozpočtové prostriedky na záväzky

Schéma III

Disponibilné rozpočtové prostriedky na záväzky v roku 2009 a ich použitie

Schéma IV

Disponibilné rozpočtové prostriedky na platby v roku 2009 a ich použitie

Schéma V

Vlastné zdroje v roku 2009 podľa členských štátov

Schéma VI

Platby uskutočnené v roku 2009 v jednotlivých členských štátoch

KONSOLIDOVANÁ ÚČTOVNÁ ZÁVIERKA ZA ROZPOČTOVÝ ROK 2009

| Schéma VII | Konsolidovaná súvaha |
| --- | --- |
| Schéma VIII | Konsolidovaný výkaz hospodárskeho výsledku |

Schéma VII

Konsolidovaná súvaha

Schéma VIII

Konsolidovaný výkaz hospodárskeho výsledku

Image

Image

Schéma III

Disponibilné rozpočtové prostriedky na záväzky v roku 2009 a ich použitie

| (mil. EUR a %) |
| --- |
| Oddiely (Odd.) a hlavy (H) vzťahujúce sa na rozpočtovú nomenklatúru na rok 2009 a položky finančných rámcov | Konečné rozpočtové prostriedky (10) | Použitie rozpočtových prostriedkov |
| Záväzky zahrnuté do rozpočtu | Miera čerpania
  (%) | Prenosy do roku 2010 | Miera
  (%) | Prepadnuté rozpočtové prostriedky | Miera
  (%) |
| (a) | (b) | (b)/(a) | (c) | (c)/(a) | (d) = (a) – (b) – (c) | (d)/(a) |
| Rozpočtová nomenklatúra |
| I | Parlament (Odd. I) |

(mil. EUR a %)

Oddiely (Odd.) a hlavy (H) vzťahujúce sa na rozpočtovú nomenklatúru na rok 2009 a položky finančných rámcov

Konečné rozpočtové prostriedky (10)

Použitie rozpočtových prostriedkov

Záväzky zahrnuté do rozpočtu

Miera čerpania

(%)

Prenosy do roku 2010

Miera

(%)

Prepadnuté rozpočtové prostriedky

Miera

(%)

(a)

(b)

(b)/(a)

(c)

(c)/(a)

(d) = (a) – (b) – (c)

(d)/(a)

Rozpočtová nomenklatúra

I

Parlament (Odd. I)

1 596,1

1 467,4

91,9

26,3

1,6

102,4

6,4

| II | Rada (Odd. II) |
| --- | --- |

II

Rada (Odd. II)

642,1

592,8

92,3

37,7

5,9

11,5

1,8

| III | Komisia (Odd. III) |
| --- | --- |

III

Komisia (Odd. III)

142 946,7

139 778,5

97,8

2 486,7

1,7

681,5

0,5

| III.1 | Hospodárske a finančné veci (H.01) |
| --- | --- |

III.1

Hospodárske a finančné veci (H.01)

444,6

439,7

98,9

1,5

0,3

3,4

0,8

| III.2 | Podnikanie (H.02) |
| --- | --- |

III.2

Podnikanie (H.02)

757,3

697,6

92,1

55,5

7,3

4,2

0,6

| III.3 | Hospodárska súťaž (H.03) |
| --- | --- |

III.3

Hospodárska súťaž (H.03)

94,1

91,6

97,3

1,8

2,0

0,7

0,8

| III.4 | Zamestnanosť a sociálne veci (H.04) |
| --- | --- |

III.4

Zamestnanosť a sociálne veci (H.04)

11 255,1

11 195,6

99,5

46,0

0,4

13,4

0,1

| III.5 | Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05) |
| --- | --- |

III.5

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05)

61 260,4

60 054,0

98,0

1 180,3

1,9

26,1

0,0

| III.6 | Energetika a doprava (H.06) |
| --- | --- |

III.6

Energetika a doprava (H.06)

4 859,0

4 803,4

98,9

44,0

0,9

11,5

0,2

| III.7 | Životné prostredie (H.07) |
| --- | --- |

III.7

Životné prostredie (H.07)

487,8

459,8

94,2

18,7

3,8

9,4

1,9

| III.8 | Výskum (H.08) |
| --- | --- |

III.8

Výskum (H.08)

5 388,0

5 083,5

94,3

301,2

5,6

3,3

0,1

| III.9 | Informačná spoločnosť a médiá (H.09) |
| --- | --- |

III.9

Informačná spoločnosť a médiá (H.09)

1 609,3

1 555,8

96,7

52,3

3,3

1,2

0,1

| III.10 | Priamy výskum (H.10) |
| --- | --- |

III.10

Priamy výskum (H.10)

795,3

432,6

54,4

360,8

45,4

1,9

0,2

| III.11 | Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti (H.11) |
| --- | --- |

III.11

Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti (H.11)

985,4

976,2

99,1

4,5

0,5

4,7

0,5

| III.12 | Vnútorný trh (H.12) |
| --- | --- |

III.12

Vnútorný trh (H.12)

68,5

66,2

96,6

1,1

1,6

1,2

1,8

| III.13 | Regionálna politika (H.13) |
| --- | --- |

III.13

Regionálna politika (H.13)

38 559,9

38 523,1

99,9

22,0

0,1

14,8

0,0

| III.14 | Dane a colná únia (H.14) |
| --- | --- |

III.14

Dane a colná únia (H.14)

133,6

126,2

94,5

1,6

1,2

5,8

4,3

| III.15 | Vzdelávanie a kultúra (H.15) |
| --- | --- |

III.15

Vzdelávanie a kultúra (H.15)

1 691,0

1 566,1

92,6

123,5

7,3

1,4

0,1

| III.16 | Komunikácia (H.16) |
| --- | --- |

III.16

Komunikácia (H.16)

217,4

213,7

98,3

1,4

0,6

2,3

1,0

| III.17 | Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17) |
| --- | --- |

III.17

Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17)

695,2

675,5

97,2

11,1

1,6

8,6

1,2

| III.18 | Oblasť slobody, bezpečnosti a spravodlivosti (H.18) |
| --- | --- |

III.18

Oblasť slobody, bezpečnosti a spravodlivosti (H.18)

1 032,1

1 008,0

97,7

14,7

1,4

9,4

0,9

| III.19 | Vonkajšie vzťahy (H.19) |
| --- | --- |

III.19

Vonkajšie vzťahy (H.19)

4 167,5

4 105,3

98,5

53,8

1,3

8,4

0,2

| III.20 | Obchod (H.20) |
| --- | --- |

III.20

Obchod (H.20)

80,8

77,7

96,2

1,3

1,6

1,8

2,2

| III.21 | Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT (H.21) |
| --- | --- |

III.21

Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT (H.21)

2 429,9

2 324,9

95,7

100,0

4,1

5,0

0,2

| III.22 | Rozšírenie (H.22) |
| --- | --- |

III.22

Rozšírenie (H.22)

1 131,6

1 119,9

99,0

10,3

0,9

1,4

0,1

| III.23 | Humanitárna pomoc (H.23) |
| --- | --- |

III.23

Humanitárna pomoc (H.23)

915,0

913,0

99,8

1,0

0,1

0,9

0,1

| III.24 | Boj proti podvodom (H.24) |
| --- | --- |

III.24

Boj proti podvodom (H.24)

78,4

77,4

98,6

0,0

0,0

1,1

1,4

| III.25 | Koordinácia politík Komisie a právne poradenstvo (H.25) |
| --- | --- |

III.25

Koordinácia politík Komisie a právne poradenstvo (H.25)

193,7

187,3

96,7

3,8

2,0

2,7

1,4

| III.26 | Správa Komisie (H.26) |
| --- | --- |

III.26

Správa Komisie (H.26)

1 092,5

1 047,9

95,9

36,5

3,3

8,1

0,7

| III.27 | Rozpočet (H.27) |
| --- | --- |

III.27

Rozpočet (H.27)

274,3

271,7

99,1

2,0

0,7

0,5

0,2

| III.28 | Audit (H.28) |
| --- | --- |

III.28

Audit (H.28)

10,9

10,5

96,8

0,2

1,9

0,1

1,3

| III.29 | Štatistika (H.29) |
| --- | --- |

III.29

Štatistika (H.29)

143,4

133,0

92,7

7,1

4,9

3,3

2,3

| III.30 | Dôchodky (H.30) |
| --- | --- |

III.30

Dôchodky (H.30)

1 135,9

1 117,3

98,4

—

—

18,7

1,6

| III.31 | Jazykové služby (H.31) |
| --- | --- |

III.31

Jazykové služby (H.31)

455,8

424,0

93,0

28,5

6,2

3,4

0,7

| III.40 | Rezervy (H.40) |
| --- | --- |

III.40

Rezervy (H.40)

503,0

—

—

—

—

503,0

100,0

| IV | Súdny dvor (Odd. IV) |
| --- | --- |

IV

Súdny dvor (Odd. IV)

317,6

312,8

98,5

1,2

0,4

3,6

1,1

| V | Dvor audítorov (Odd. V) |
| --- | --- |

V

Dvor audítorov (Odd. V)

188,2

173,5

92,2

0,4

0,2

14,3

7,6

| VI | Hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI) |
| --- | --- |

VI

Hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI)

122,3

119,9

98,0

0,4

0,3

2,0

1,6

| VII | Výbor regiónov (Odd. VII) |
| --- | --- |

VII

Výbor regiónov (Odd. VII)

88,2

86,8

98,4

0,1

0,1

1,4

1,6

| VIII | Európsky ombudsman (Odd. VIII) |
| --- | --- |

VIII

Európsky ombudsman (Odd. VIII)

9,0

8,3

92,0

—

—

0,7

8,0

| IX | Európsky dozorný úradník na ochranu údajov (Odd. IX) |
| --- | --- |

IX

Európsky dozorný úradník na ochranu údajov (Odd. IX)

6,7

5,4

81,4

—

—

1,2

18,6

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na záväzky

145 916,8

142 545,4

97,7

2 552,7

1,7

818,7

0,6

Finančný rámec

| 1 | Udržateľný rast |
| --- | --- |

1

Udržateľný rast

63 923,3

62 444,5

97,7

972,1

1,5

506,7

0,8

| 2 | Ochrana a riadenie prírodných zdrojov |
| --- | --- |

2

Ochrana a riadenie prírodných zdrojov

62 718,4

61 484,4

98,0

1 192,8

1,9

41,3

0,1

| 3 | Občianstvo, sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť |
| --- | --- |

3

Občianstvo, sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť

2 327,7

2 264,1

97,3

49,9

2,1

13,7

0,6

| 4 | EÚ ako globálny aktér |
| --- | --- |

4

EÚ ako globálny aktér

8 713,5

8 481,4

97,3

166,3

1,9

65,8

0,8

| 5 | Správa |
| --- | --- |

5

Správa

8 024,7

7 661,9

95,5

171,6

2,1

191,2

2,4

| 6 | Kompenzácia |
| --- | --- |

6

Kompenzácia

209,1

209,1

100,0

—

—

—

—

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na záväzky

145 916,8

142 545,4

97,7

2 552,7

1,7

818,7

0,6

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby

124 568,6

118 361,0

95,0

4 519,1

3,6

1 688,5

1,4

Schéma IV

Disponibilné rozpočtové prostriedky na platby v roku 2009 a ich použitie

| (mil. EUR a %) |
| --- |
| Oddiely (Odd.) a hlavy (H) vzťahujúce sa rozpočtovú nomenklatúru na rok 2009 a položky finančného rámca | Konečné rozpočtové prostriedky (11) | Použitie finančných prostriedkov |
| Platby uskutočnené v roku 2009 | Miera čerpania
  (%) | Prenosy do roku 2010 | Miera
  (%) | Prepadnuté rozpočtové prostriedky | Miera
  (%) |
| (a) | (b) | (b)/(a) | (c) | (c)/(a) | (d) = (a) – (b) – (c) | (d)/(a) |
| Rozpočtová nomenklatúra |
| I | Parlament (Odd. I) |

(mil. EUR a %)

Oddiely (Odd.) a hlavy (H) vzťahujúce sa rozpočtovú nomenklatúru na rok 2009 a položky finančného rámca

Konečné rozpočtové prostriedky (11)

Použitie finančných prostriedkov

Platby uskutočnené v roku 2009

Miera čerpania

(%)

Prenosy do roku 2010

Miera

(%)

Prepadnuté rozpočtové prostriedky

Miera

(%)

(a)

(b)

(b)/(a)

(c)

(c)/(a)

(d) = (a) – (b) – (c)

(d)/(a)

Rozpočtová nomenklatúra

I

Parlament (Odd. I)

1 798,8

1 466,1

81,5

211,9

11,8

120,8

6,7

| II | Rada (Odd. II) |
| --- | --- |

II

Rada (Odd. II)

762,2

658,8

86,4

82,8

10,9

20,6

2,7

| III | Komisia (Odd. III) |
| --- | --- |

III

Komisia (Odd. III)

121 234,7

115 589,9

95,3

4 127,4

3,4

1 517,3

1,3

| III.1 | Hospodárske a finančné veci (H.01) |
| --- | --- |

III.1

Hospodárske a finančné veci (H.01)

345,2

327,4

94,8

14,1

4,1

3,7

1,1

| III.2 | Podnikanie (H.02) |
| --- | --- |

III.2

Podnikanie (H.02)

705,0

558,4

79,2

88,6

12,6

58,0

8,2

| III.3 | Hospodárska súťaž (H.03) |
| --- | --- |

III.3

Hospodárska súťaž (H.03)

107,0

94,5

88,3

10,1

9,4

2,4

2,3

| III.4 | Zamestnanosť a sociálne veci (H.04) |
| --- | --- |

III.4

Zamestnanosť a sociálne veci (H.04)

9 929,4

8 906,4

89,7

754,7

7,6

268,3

2,7

| III.5 | Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05) |
| --- | --- |

III.5

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05)

56 412,6

55 208,9

97,9

954,2

1,7

249,5

0,4

| III.6 | Energetika a doprava (H.06) |
| --- | --- |

III.6

Energetika a doprava (H.06)

2 480,5

2 253,2

90,8

176,5

7,1

50,7

2,0

| III.7 | Životné prostredie (H.07) |
| --- | --- |

III.7

Životné prostredie (H.07)

408,6

356,1

87,2

30,2

7,4

22,2

5,4

| III.8 | Výskum (H.08) |
| --- | --- |

III.8

Výskum (H.08)

5 644,1

4 825,8

85,5

788,6

14,0

29,7

0,5

| III.9 | Informačná spoločnosť a médiá (H.09) |
| --- | --- |

III.9

Informačná spoločnosť a médiá (H.09)

1 552,0

1 374,7

88,6

172,7

11,1

4,6

0,3

| III.10 | Priamy výskum (H.10) |
| --- | --- |

III.10

Priamy výskum (H.10)

734,7

410,5

55,9

313,9

42,7

10,3

1,4

| III.11 | Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti (H.11) |
| --- | --- |

III.11

Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti (H.11)

714,9

592,5

82,9

19,2

2,7

103,3

14,4

| III.12 | Vnútorný trh (H.12) |
| --- | --- |

III.12

Vnútorný trh (H.12)

75,5

65,6

86,9

7,2

9,5

2,8

3,6

| III.13 | Regionálna politika (H.13) |
| --- | --- |

III.13

Regionálna politika (H.13)

26 792,8

26 739,5

99,8

14,9

0,1

38,4

0,1

| III.14 | Dane a colná únia (H.14) |
| --- | --- |

III.14

Dane a colná únia (H.14)

131,5

120,4

91,5

8,6

6,5

2,5

1,9

| III.15 | Vzdelávanie a kultúra (H.15) |
| --- | --- |

III.15

Vzdelávanie a kultúra (H.15)

1 654,2

1 495,1

90,4

153,4

9,3

5,7

0,3

| III.16 | Komunikácia (H.16) |
| --- | --- |

III.16

Komunikácia (H.16)

228,6

203,9

89,2

16,4

7,2

8,3

3,6

| III.17 | Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17) |
| --- | --- |

III.17

Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17)

632,2

526,4

83,3

35,3

5,6

70,6

11,2

| III.18 | Oblasť slobody, bezpečnosti a spravodlivosti (H.18) |
| --- | --- |

III.18

Oblasť slobody, bezpečnosti a spravodlivosti (H.18)

830,4

744,4

89,6

15,7

1,9

70,3

8,5

| III.19 | Vonkajšie vzťahy (H.19) |
| --- | --- |

III.19

Vonkajšie vzťahy (H.19)

3 804,5

3 673,4

96,6

72,5

1,9

58,7

1,5

| III.20 | Obchod (H.20) |
| --- | --- |

III.20

Obchod (H.20)

87,9

77,4

88,1

7,5

8,6

2,9

3,4

| III.21 | Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT (H.21) |
| --- | --- |

III.21

Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT (H.21)

1 872,1

1 697,7

90,7

137,9

7,4

36,6

2,0

| III.22 | Rozšírenie (H.22) |
| --- | --- |

III.22

Rozšírenie (H.22)

1 436,5

1 308,4

91,1

17,9

1,2

110,2

7,7

| III.23 | Humanitárna pomoc (H.23) |
| --- | --- |

III.23

Humanitárna pomoc (H.23)

858,7

799,7

93,1

46,6

5,4

12,4

1,4

| III.24 | Boj proti podvodom (H.24) |
| --- | --- |

III.24

Boj proti podvodom (H.24)

80,1

71,0

88,6

6,8

8,5

2,3

2,8

| III.25 | Koordinácia politík Komisie a právne poradenstvo (H.25) |
| --- | --- |

III.25

Koordinácia politík Komisie a právne poradenstvo (H.25)

211,6

184,7

87,3

19,7

9,3

7,2

3,4

| III.26 | Správa Komisie (H.26) |
| --- | --- |

III.26

Správa Komisie (H.26)

1 225,6

1 033,7

84,3

163,6

13,4

28,2

2,3

| III.27 | Rozpočet (H.27) |
| --- | --- |

III.27

Rozpočet (H.27)

284,6

270,9

95,2

12,2

4,3

1,5

0,5

| III.28 | Audit (H.28) |
| --- | --- |

III.28

Audit (H.28)

11,5

10,4

90,0

0,9

7,4

0,3

2,5

| III.29 | Štatistika (H.29) |
| --- | --- |

III.29

Štatistika (H.29)

137,8

120,3

87,3

14,7

10,6

2,9

2,1

| III.30 | Dôchodky (H.30) |
| --- | --- |

III.30

Dôchodky (H.30)

1 135,9

1 117,3

98,4

—

—

18,7

1,6

| III.31 | Jazykové služby (H.31) |
| --- | --- |

III.31

Jazykové služby (H.31)

479,5

421,5

87,9

52,8

11,0

5,1

1,1

| III.40 | Rezervy (H.40) |
| --- | --- |

III.40

Rezervy (H.40)

229,0

—

—

—

—

229,0

100,0

| IV | Súdny dvor (Odd. IV) |
| --- | --- |

IV

Súdny dvor (Odd. IV)

332,2

307,2

92,5

19,4

5,8

5,6

1,7

| V | Dvor audítorov (Odd. V) |
| --- | --- |

V

Dvor audítorov (Odd. V)

200,5

123,0

61,3

61,7

30,8

15,8

7,9

| VI | Hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI) |
| --- | --- |

VI

Hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI)

128,0

117,3

91,7

7,6

5,9

3,0

2,4

| VII | Výbor regiónov (Odd. VII) |
| --- | --- |

VII

Výbor regiónov (Odd. VII)

95,0

85,6

90,1

6,4

6,7

3,0

3,2

| VIII | Európsky ombudsman (Odd. VIII) |
| --- | --- |

VIII

Európsky ombudsman (Odd. VIII)

9,6

8,1

84,6

0,7

7,6

0,8

7,9

| IX | Európsky dozorný úradník na ochranu údajov (Odd. IX) |
| --- | --- |

IX

Európsky dozorný úradník na ochranu údajov (Odd. IX)

7,6

4,9

64,2

1,1

15,0

1,6

20,7

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby

124 568,6

118 361,0

95,0

4 519,1

3,6

1 688,5

1,4

Finančný rámec

| 1 | Udržateľný rast |
| --- | --- |

1

Udržateľný rast

47 520,1

44 683,5

94,0

2 380,6

5,0

455,9

1,0

| 2 | Ochrana a riadenie prírodných zdrojov |
| --- | --- |

2

Ochrana a riadenie prírodných zdrojov

57 106,9

55 877,3

97,8

985,7

1,7

243,9

0,4

| 3 | Občianstvo, sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť |
| --- | --- |

3

Občianstvo, sloboda, bezpečnosť a spravodlivosť

2 174,4

1 993,0

91,7

75,2

3,5

106,2

4,9

| 4 | EÚ ako globálny aktér |
| --- | --- |

4

EÚ ako globálny aktér

8 804,1

7 982,9

90,7

220,0

2,5

601,2

6,8

| 5 | Správa |
| --- | --- |

5

Správa

8 754,0

7 615,3

87,0

857,5

9,8

281,3

3,2

| 6 | Kompenzácia |
| --- | --- |

6

Kompenzácia

209,1

209,1

100,0

—

—

—

—

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby

124 568,6

118 361,0

95,0

4 519,1

3,6

1 688,5

1,4

Schéma V

Vlastné zdroje v roku 2009 podľa členských štátov

| (mil. EUR a %) |
| --- |
| Skutočné príjmy |
| |
| | BE | BG | CZ | DK | DE | EE | IE | EL | ES | FR | IT | CY | LV | LT | LU | HU | MT | NL | AT | PL | PT | RO | SI | SK | FI | SE | UK (12) | EU-27 |
| — | Tradičné vlastné zdroje |

(mil. EUR a %)

Skutočné príjmy

Image

BE

BG

CZ

DK

DE

EE

IE

EL

ES

FR

IT

CY

LV

LT

LU

HU

MT

NL

AT

PL

PT

RO

SI

SK

FI

SE

UK (12)

EU-27

—

Tradičné vlastné zdroje

1 423,0

52,9

166,8

282,8

2 945,9

24,0

176,6

190,8

1 001,8

1 263,0

1 505,4

34,5

18,5

40,3

10,8

92,9

9,6

1 721,1

156,9

299,5

117,6

124,3

68,8

83,6

114,9

370,1

2 232,0

14 528,2

| — | Zdroje DPH |
| --- | --- |

—

Zdroje DPH

349,4

51,0

170,0

274,9

1 705,0

19,9

201,4

328,3

1 527,9

2 545,6

1 378,6

24,8

22,5

41,8

41,1

113,2

8,2

264,2

270,7

427,6

227,7

156,6

53,9

77,0

237,2

152,9

2 124,7

12 796,2

| — | Zdroje HND |
| --- | --- |

—

Zdroje HND

2 409,2

240,9

860,8

1 599,7

17 112,6

94,0

947,4

1 578,5

7 211,7

13 629,3

10 395,4

117,6

147,5

202,6

194,5

589,1

38,8

3 992,0

1 872,2

2 031,9

1 078,0

902,1

256,1

463,1

1 204,1

2 045,4

10 773,5

81 988,2

| — | Korekcia Spojeného kráľovstva |
| --- | --- |

—

Korekcia Spojeného kráľovstva

251,1

25,1

95,4

172,8

311,7

10,9

106,6

184,1

762,2

1 421,2

1 082,8

12,5

14,0

18,8

21,5

56,5

4,2

92,9

27,7

208,7

113,1

89,7

27,2

46,3

134,6

45,1

–5 657,7

– 321,1

| — | Zníženie poskytnuté Holandsku a Švédsku (13) |
| --- | --- |

—

Zníženie poskytnuté Holandsku a Švédsku (13)

24,1

2,4

9,2

16,9

171,1

1,0

10,0

16,9

73,7

137,7

106,5

1,2

1,4

2,0

2,0

6,1

0,4

– 624,4

19,4

20,1

11,1

8,7

2,5

4,7

12,8

– 148,7

– 115,3

–4,1

| — | Úpravy za roky 2007 a 2008 (14) |
| --- | --- |

—

Úpravy za roky 2007 a 2008 (14)

204,6

17,4

71,9

143,8

–1 736,4

8,7

91,6

126,2

592,5

1 096,2

949,4

8,8

11,7

16,7

16,9

51,1

3,0

–2 108,7

–31,0

146,1

89,1

61,0

19,0

36,9

110,4

– 609,4

523,7

–88,7

SPOLU

4 661,4

389,6

1 374,1

2 490,9

20 509,9

158,5

1 533,6

2 424,8

11 169,9

20 093,0

15 418,1

199,4

215,6

322,3

286,7

908,9

64,3

3 337,0

2 315,8

3 133,9

1 636,7

1 342,3

427,7

711,6

1 813,9

1 855,4

10 111,6

108 906,9

4,3 %

0,4 %

1,3 %

2,3 %

18,8 %

0,1 %

1,4 %

2,2 %

10,3 %

18,4 %

14,2 %

0,2 %

0,2 %

0,3 %

0,3 %

0,8 %

0,1 %

3,1 %

2,1 %

2,9 %

1,5 %

1,2 %

0,4 %

0,7 %

1,7 %

1,7 %

9,3 %

100,0 %

Schéma VI

Platby uskutočnené v roku 2009 v jednotlivých členských štátoch (15)

Poznámka: Platby uskutočnené v roku 2009 = platby uskutočnené z prevádzkových rozpočtových prostriedkov na rok 2009 + platby z rozpočtových prostriedkov prenesených z roku 2008.

| (mil. EUR a %) |
| --- |
| Položky finančného rámca |
| |
| | BE | BG | CZ | DK | DE | EE | IE | EL | ES | FR | IT | CY | LV | LT | LU | HU | MT | NL | AT | PL | PT | RO | SI | SK | FI | SE | UK | Tretie krajiny a rôzne výdavky (16) | Spolu |
| — | Udržateľný rast |

(mil. EUR a %)

Položky finančného rámca

Image

BE

BG

CZ

DK

DE

EE

IE

EL

ES

FR

IT

CY

LV

LT

LU

HU

MT

NL

AT

PL

PT

RO

SI

SK

FI

SE

UK

Tretie krajiny a rôzne výdavky (16)

Spolu

—

Udržateľný rast

1 136,8

301,6

2 034,6

191,3

4 352,7

540,2

241,5

2 451,5

4 816,0

3 546,8

3 094,8

88,4

485,3

1 278,6

92,8

2 235,8

41,5

655,8

427,9

6 202,3

2 565,4

963,7

390,9

632,2

386,2

445,3

2 212,2

2 871,4

44 683,5

Konkurencieschopnosť

766,1

34,6

59,7

134,8

1 041,2

22,9

120,1

192,3

641,9

1 626,4

681,4

14,3

15,6

101,9

85,7

61,4

6,2

413,5

189,6

120,2

131,9

45,6

22,7

47,4

192,3

233,0

937,3

2 813,5

10 753,6

Súdržnosť

370,8

267,0

1 974,9

56,5

3 311,4

517,3

121,3

2 259,2

4 174,2

1 920,4

2 413,3

74,1

469,7

1 176,8

7,1

2 174,4

35,3

242,3

241,2

6 082,0

2 433,6

918,1

368,3

584,8

193,9

212,2

1 274,9

57,9

33 932,9

| — | Ochrana prírodných zdrojov |
| --- | --- |

—

Ochrana prírodných zdrojov

1 012,2

363,6

928,5

1 192,4

7 388,7

158,4

1 685,2

2 956,7

6 938,6

10 393,5

5 838,6

59,6

237,3

490,8

54,5

1 508,9

8,1

1 274,2

1 340,2

3 176,0

1 120,9

1 170,6

221,6

568,4

818,7

910,8

3 884,2

175,1

55 876,3

| — | Obč., sloboda, bezp. a spravodl. |
| --- | --- |

—

Obč., sloboda, bezp. a spravodl.

143,0

16,3

16,5

13,0

96,2

10,8

13,1

37,1

93,3

247,0

653,6

15,5

10,3

28,6

11,1

23,2

15,4

65,1

37,1

117,3

32,2

36,6

12,1

8,6

20,3

85,3

90,9

44,4

1 993,9

| — | EÚ ako globálny aktér |
| --- | --- |

—

EÚ ako globálny aktér

172,3

221,2

8,6

3,3

26,9

1,0

0,6

5,0

26,6

40,6

37,7

33,4

0,0

4,9

7,9

7,3

—

11,5

16,6

47,9

5,6

620,0

11,2

26,8

5,1

21,7

23,9

6 595,5

7 982,9

| — | Kompenzácia |
| --- | --- |

—

Kompenzácia

—

64,7

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

144,4

—

—

—

—

—

—

209,1

SPOLU

2 464,3

967,3

2 988,3

1 400,0

11 864,6

710,4

1 940,3

5 450,3

11 874,5

14 227,9

9 624,6

196,9

732,9

1 802,8

166,3

3 775,3

65,1

2 006,6

1 821,9

9 543,4

3 724,1

2 935,3

635,9

1 236,0

1 230,3

1 462,9

6 211,2

9 686,4

110 745,8

2,2 %

0,9 %

2,7 %

1,3 %

10,7 %

0,6 %

1,8 %

4,9 %

10,7 %

12,8 %

8,7 %

0,2 %

0,7 %

1,6 %

0,2 %

3,4 %

0,1 %

1,8 %

1,6 %

8,6 %

3,4 %

2,7 %

0,6 %

1,1 %

1,1 %

1,3 %

5,6 %

8,7 %

100,0 %

Schéma VII

Konsolidovaná súvaha

| (mil. EUR) |
| --- |
| | 31. 12. 2009 | 31. 12. 2008 |
| Stále aktíva: |
| Nehmotný majetok | 72 | 56 |
| Dlhodobý hmotný majetok | 4 859 | 4 881 |
| Dlhodobé investície | 2 379 | 2 078 |
| Úvery | 10 764 | 3 565 |
| Dlhodobé predbežné financovanie | 39 750 | 29 023 |
| Dlhodobé pohľadávky | 55 | 45 |
| | 57 879 | 39 648 |
| Bežné aktíva: |
| Zásoby | 77 | 85 |
| Krátkodobé investície | 1 791 | 1 553 |
| Krátkodobé predbežné financovanie | 9 077 | 10 262 |
| Krátkodobé pohľadávky | 8 663 | 11 920 |
| Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty | 23 372 | 23 724 |
| | 42 980 | 47 544 |
| Aktíva spolu | 100 859 | 87 192 |
| Stále pasíva: |
| Zamestnanecké požitky | –37 242 | –37 556 |
| Dlhodobé rezervy | –1 469 | –1 341 |
| Dlhodobé finančné záväzky | –10 559 | –3 349 |
| Ostatné dlhodobé pasíva | –2 178 | –2 226 |
| | –51 448 | –44 472 |
| Bežné pasíva: |
| Krátkodobé rezervy | – 213 | – 348 |
| Krátkodobé finančné záväzky | –40 | – 119 |
| Záväzky | –93 884 | –89 677 |
| | –94 137 | –90 144 |
| Pasíva spolu | – 145 585 | – 134 616 |
| Čisté aktíva | –44 726 | –47 424 |
| Rezervy | 3 323 | 3 115 |
| Sumy, ktoré majú byť vyžiadané od členských štátov: |
| Zamestnanecké požitky | –37 242 | –37 556 |
| Iné sumy | –10 807 | –12 983 |
| Čisté aktíva | –44 726 | –47 424 |

(mil. EUR)

31. 12. 2009

31. 12. 2008

Stále aktíva:

Nehmotný majetok

72

56

Dlhodobý hmotný majetok

4 859

4 881

Dlhodobé investície

2 379

2 078

Úvery

10 764

3 565

Dlhodobé predbežné financovanie

39 750

29 023

Dlhodobé pohľadávky

55

45

57 879

39 648

Bežné aktíva:

Zásoby

77

85

Krátkodobé investície

1 791

1 553

Krátkodobé predbežné financovanie

9 077

10 262

Krátkodobé pohľadávky

8 663

11 920

Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty

23 372

23 724

42 980

47 544

Aktíva spolu

100 859

87 192

Stále pasíva:

Zamestnanecké požitky

–37 242

–37 556

Dlhodobé rezervy

–1 469

–1 341

Dlhodobé finančné záväzky

–10 559

–3 349

Ostatné dlhodobé pasíva

–2 178

–2 226

–51 448

–44 472

Bežné pasíva:

Krátkodobé rezervy

– 213

– 348

Krátkodobé finančné záväzky

–40

– 119

Záväzky

–93 884

–89 677

–94 137

–90 144

Pasíva spolu

– 145 585

– 134 616

Čisté aktíva

–44 726

–47 424

Rezervy

3 323

3 115

Sumy, ktoré majú byť vyžiadané od členských štátov:

Zamestnanecké požitky

–37 242

–37 556

Iné sumy

–10 807

–12 983

Čisté aktíva

–44 726

–47 424

Schéma VIII

Konsolidovaný výkaz hospodárskeho výsledku

| (mil. EUR) |
| --- |
| | 31. 12. 2009 | 31. 12. 2008 |
| Prevádzkové príjmy |
| Príjmy z vlastných zdrojov a príspevkov | 110 537 | 112 713 |
| Ostatné prevádzkové príjmy | 7 532 | 9 731 |
| | 118 069 | 122 444 |
| Prevádzkové výdavky |
| Administratívne výdavky | –8 133 | –7 720 |
| Prevádzkové výdavky | – 104 934 | –97 214 |
| | – 113 067 | – 104 934 |
| Prebytok z prevádzkových činností | 5 002 | 17 510 |
| Finančné príjmy | 835 | 698 |
| Finančné náklady | – 594 | – 467 |
| Pohyb v záväzkoch zamestnaneckých požitkov | – 683 | –5 009 |
| Podiel pridružených a spoločných podnikov na čistom prebytku (deficite) | – 103 | –46 |
| Hospodársky výsledok za rok | 4 457 | 12 686 |

(mil. EUR)

31. 12. 2009

31. 12. 2008

Prevádzkové príjmy

Príjmy z vlastných zdrojov a príspevkov

110 537

112 713

Ostatné prevádzkové príjmy

7 532

9 731

118 069

122 444

Prevádzkové výdavky

Administratívne výdavky

–8 133

–7 720

Prevádzkové výdavky

– 104 934

–97 214

– 113 067

– 104 934

Prebytok z prevádzkových činností

5 002

17 510

Finančné príjmy

835

698

Finančné náklady

– 594

– 467

Pohyb v záväzkoch zamestnaneckých požitkov

– 683

–5 009

Podiel pridružených a spoločných podnikov na čistom prebytku (deficite)

– 103

–46

Hospodársky výsledok za rok

4 457

12 686

---

(1)  Rímska zmluva (z 25. marca 1957): Zmluva o fungovaní Európskej Únie.

(2)  Rímska zmluva (z 25. marca 1957): Zmluva o založení Európskeho spoločenstva pre atómovú energiu (Euratom).

(3)  Predovšetkým nariadenie o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002, s. 1).

(4)  Základné právne akty týkajúce sa vlastných zdrojov: Rozhodnutie Rady 2007/436/ES, Euratom (Ú. v. EÚ L 163, 23.6.2007, s. 17); rozhodnutie Rady 2000/597/ES, Euratom (Ú. v. ES L 253, 7.10.2000, s. 42); nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 (Ú. v. ES L 130, 31.5.2000, s. 1).

(5)  Je dôležité rozlišovať medzi „rozpočtovými prostriedkami na záväzky“ a „viazanými rozpočtovými prostriedkami“ a „rozpočtovými prostriedkami na platby“ a „platobnými rozpočtovými prostriedkami“. Pojmy „viazané rozpočtové prostriedky“ a „platobné rozpočtové prostriedky“ sa používajú výlučne v súvislosti s diferencovanými rozpočtovými prostriedkami.

(6)  Pozri článok 317 ZFEÚ, článok 106a Zmluvy o Euratome a článok 50 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(7)  Pozri články 69 až 74 nariadenia o rozpočtových pravidlách a nariadenia (ES, Euratom) č. 1150/2000.

(8)  Pozri články 285 až 287 ZFEÚ, článok 106a Zmluvy o Euratome a články 139 až147 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(9)  Pozri článok 319 ZFEÚ a článok106a Zmluvy o Euratome.

(10)  Konečné rozpočtové prostriedky po zohľadnení presunov medzi rozpočtovými položkami, rozpočtové prostriedky vzťahujúce sa na pripísané alebo podobné rozpočtové prostriedky a rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka.

(11)  Konečné rozpočtové prostriedky po zohľadnení presunov medzi rozpočtovými položkami, rozpočtové prostriedky vzťahujúce sa na pripísané rozpočtové prostriedky alebo podobné rozpočtové prostriedky a rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového obdobia.

(12)  V prípade Spojeného kráľovstva sa uplatňuje korekcia (5 657,7 mil. EUR) k hrubej hodnote vlastných zdrojov (15 769,3 mil. EUR). Táto úprava je financovaná z prostriedkov ostatných členských štátov.

(13)  Holandsku a Švédsku sa na obdobie 2007 – 2013 poskytlo hrubé zníženie ich ročných príspevkov založených na HND. Za rok 2009 ide o 624,4 mil. EUR v prípade Holandska a 148,7 mil. EUR v prípade Švédska.

(14)  Po nadobudnutí účinnosti rozhodnutia Rady 2007/436/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev sa vypočítala úprava na jeho implementáciu v prípade rozpočtových rokov 2007 a 2008.

(15)  Geografické rozdelenie nezodpovedá platbám, ktoré boli vyplatené členským štátom, ale rozdeleniu výdavkov podľa údajov počítačového účtovného systému Komisie ABAC.

(16)  Sumy v položke „Tretie krajiny a rôzne výdavky“ zahŕňajú najmä výdavky na projekty realizované mimo Únie a účasť tretích krajín. Zahŕňajú aj výdavky, pri ktorých nebolo možné uskutočniť geografické rozdelenie.

---

PRÍLOHA II

Zoznam osobitných správ prijatých Dvorom audítorov od poslednej výročnej správy:

| — | Osobitná správa č. 15/2009 – Pomoc EÚ vykonávaná prostredníctvom organizácií OSN: rozhodovanie a monitorovanie |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 15/2009 – Pomoc EÚ vykonávaná prostredníctvom organizácií OSN: rozhodovanie a monitorovanie

| — | Osobitná správa č. 16/2009 – Riadenie predvstupovej pomoci Turecku Európskou komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 16/2009 – Riadenie predvstupovej pomoci Turecku Európskou komisiou

| — | Osobitná správa č. 17/2009 – Aktivity odborného vzdelávania žien spolufinancované z Európskeho sociálneho fondu |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 17/2009 – Aktivity odborného vzdelávania žien spolufinancované z Európskeho sociálneho fondu

| — | Osobitná správa č. 18/2009 – Účinnosť podpory ERF pre regionálnu hospodársku integráciu vo východnej a v západnej Afrike |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 18/2009 – Účinnosť podpory ERF pre regionálnu hospodársku integráciu vo východnej a v západnej Afrike

| — | Osobitná správa č. 1/2010 – Kontrolujú sa zjednodušené colné postupy na dovoz účinne? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2010 – Kontrolujú sa zjednodušené colné postupy na dovoz účinne?

| — | Osobitná správa č. 2/2010 – Účinnosť schém podpory projektových štúdií a budovania nových infraštruktúr v rámci šiesteho rámcového programu pre výskum |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2010 – Účinnosť schém podpory projektových štúdií a budovania nových infraštruktúr v rámci šiesteho rámcového programu pre výskum

| — | Osobitná správa č. 3/2010 – Hodnotenia vplyvu inštitúcií EÚ: podporujú proces rozhodovania? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2010 – Hodnotenia vplyvu inštitúcií EÚ: podporujú proces rozhodovania?

| — | Osobitná správa č. 4/2010 – Možno predpokladať, že koncepcia a riadenie projektov mobility v rámci programu Leonardo da Vinci prinesú účinné výsledky? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2010 – Možno predpokladať, že koncepcia a riadenie projektov mobility v rámci programu Leonardo da Vinci prinesú účinné výsledky?

| — | Osobitná správa č. 5/2010 – Realizácia prístupu Leader v rozvoji vidieka |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2010 – Realizácia prístupu Leader v rozvoji vidieka

| — | Osobitná správa č. 6/2010 – Dosiahla reforma trhu s cukrom svoje hlavné ciele? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2010 – Dosiahla reforma trhu s cukrom svoje hlavné ciele?

| — | Osobitná správa č. 7/2010 – Audit postupu zúčtovania |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2010 – Audit postupu zúčtovania

| — | Osobitná správa č. 8/2010 – Zlepšovanie výkonnosti dopravy na transeurópskych železničných osiach: Boli investície EÚ do železničnej infraštruktúry účinné? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 8/2010 – Zlepšovanie výkonnosti dopravy na transeurópskych železničných osiach: Boli investície EÚ do železničnej infraštruktúry účinné?

| — | Osobitná správa č. 9/2010 – Využívajú sa výdavky zo štrukturálnych opatrení EÚ na dodávku vody určenú na domácu spotrebu účinným spôsobom? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 9/2010 – Využívajú sa výdavky zo štrukturálnych opatrení EÚ na dodávku vody určenú na domácu spotrebu účinným spôsobom?

Tieto správy si môžete prečítať alebo stiahnuť z internetovej stránky Dvora audítorov: www.eca.europa.eu

Správu môžete získať v tlačenej podobe po zaslaní žiadosti Európskemu dvoru audítorov na adresu:

| Európsky dvor audítorov |
| --- |
| Oddelenie Komunikácia a vypracúvanie správ |
| 12, rue Alcide De Gasperi |
| 1615 Luxemburg |
| LUXEMBURSKO |
| Tel. + 352 4398–1 |
| e–mail: euraud@eca.europa.eu |

Európsky dvor audítorov

Oddelenie Komunikácia a vypracúvanie správ

12, rue Alcide De Gasperi

1615 Luxemburg

LUXEMBURSKO

Tel. + 352 4398–1

e–mail: euraud@eca.europa.eu

alebo po vyplnení elektronickej objednávky na internetovej stránke EU–Bookshop.

---

| 9.11.2010 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 303/243 |
| --- | --- | --- | --- |

9.11.2010

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 303/243

---

VÝROČNÁ SPRÁVA O AKTIVITÁCH FINANCOVANÝCH ÔSMYM, DEVIATYM A DESIATYM EURÓPSKYM ROZVOJOVÝM FONDOM (ERF)

2010/C 303/02

Výročná správa o aktivitách financovaných ôsmym, deviatym a desiatym Európskym rozvojovým fondom (ERF)

OBSAH

Úvod

Špecifické charakteristiky Európskych rozvojových fondov

Kapitola I – Implementácia ôsmeho, deviateho a desiateho ERF

Finančná implementácia

Výročná správa Komisie o finančnom hospodárení s ôsmym až desiatym Európskym rozvojovým fondom

Kapitola II – Nezávislé vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti týkajúce sa ERF

Nezávislé vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti týkajúce sa ôsmeho, deviateho a desiateho Európskeho rozvojového fondu (ERF) za rozpočtový rok 2009

Informácie na podporu vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu a audítorský prístup

Spoľahlivosť účtov

Správnosť transakcií

Príjmy

Záväzky

Platby

Účinnosť systémov

Predbežné kontroly

Monitorovanie a dohľad

Externé audity

Vnútorný audit

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

Závery a odporúčania

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 1. | V tejto výročnej správe je predložené hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa Európskych rozvojových fondov (ERF). Kľúčové informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

1.

V tejto výročnej správe je predložené hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa Európskych rozvojových fondov (ERF). Kľúčové informácie o príslušných činnostiach a výdavkoch v roku 2009 sú uvedené v
  tabuľke 1
  .

Tabuľka 1 –   Európske rozvojové fondy – kľúčové informácie

| (v mil. EUR) |
| --- |
| Hlava rozpočtu | Oblasť politiky | Opis | Platby v roku 2009 | Spôsob rozpočtového hospodárenia |
| Európske rozvojové fondy | 8. ERF | Administratívne výdavky | 0 | Centralizované priame |
| Prevádzkové výdavky | 0 | Centralizované nepriame |
| 20 | Centralizované priame |
| 152 | Decentralizované |
| 0 | Spoločné hospodárenie |
| 172 |
| 9. ERF | Administratívne výdavky | 4 | Centralizované priame |
| Prevádzkové výdavky | 36 | Centralizované nepriame |
| 439 | Centralizované priame |
| 1 188 | Decentralizované |
| 177 | Spoločné hospodárenie |
| 1 844 | |
| 10. ERF | Administratívne výdavky | 71 | Centralizované priame |
| Prevádzkové výdavky | 2 | Centralizované nepriame |
| 663 | Centralizované priame |
| 110 | Decentralizované |
| 261 | Spoločné hospodárenie |
| 1 107 | |
| Celkové administratívne výdavky | 75 | |
| Celkové prevádzkové výdavky | 3 048 | |
| Celkové platby (27) | 3 123 | |
| Celkové individuálne záväzky (28) | 4 141 | |
| Celkové rámcové záväzky (28) | 3 405 | |
| Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe údajov poskytnutých z databázy AIDCO DataWarehouse. |

(v mil. EUR)

Hlava rozpočtu

Oblasť politiky

Opis

Platby v roku 2009

Spôsob rozpočtového hospodárenia

Európske rozvojové fondy

8. ERF

Administratívne výdavky

0

Centralizované priame

Prevádzkové výdavky

0

Centralizované nepriame

20

Centralizované priame

152

Decentralizované

0

Spoločné hospodárenie

172

9. ERF

Administratívne výdavky

4

Centralizované priame

Prevádzkové výdavky

36

Centralizované nepriame

439

Centralizované priame

1 188

Decentralizované

177

Spoločné hospodárenie

1 844

10. ERF

Administratívne výdavky

71

Centralizované priame

Prevádzkové výdavky

2

Centralizované nepriame

663

Centralizované priame

110

Decentralizované

261

Spoločné hospodárenie

1 107

Celkové administratívne výdavky

75

Celkové prevádzkové výdavky

3 048

Celkové platby (27)

3 123

Celkové individuálne záväzky (28)

4 141

Celkové rámcové záväzky (28)

3 405

Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe údajov poskytnutých z databázy AIDCO DataWarehouse.

Špecifické charakteristiky Európskych rozvojových fondov

| 2. | Európsky rozvojový fond (ERF) je hlavným nástrojom poskytovania pomoci Európskej únie na rozvojovú spoluprácu africkým, karibským a tichomorským (AKT) štátom a zámorským krajinám a územiam. ERF bol vytvorený v roku 1957 v rámci Rímskej zmluvy. |
| --- | --- |

2.

Európsky rozvojový fond (ERF) je hlavným nástrojom poskytovania pomoci Európskej únie na rozvojovú spoluprácu africkým, karibským a tichomorským (AKT) štátom a zámorským krajinám a územiam. ERF bol vytvorený v roku 1957 v rámci Rímskej zmluvy.

| 3. | ERF financujú členské štáty, vzťahuje sa na ne príslušné nariadenie o rozpočtových pravidlách a riadi ich osobitný výbor. Európska komisia zodpovedá za finančné plnenie operácií financovaných zo zdrojov ERF. V Komisii riadi takmer všetky programy ERF Úrad pre spoluprácu EuropeAid, ktorý zodpovedá aj za riadenie väčšiny výdavkov na vonkajšie vzťahy a rozvoj financovaných zo všeobecného rozpočtu Európskej únie (1). Malá časť projektov ERF (2) sa týka humanitárnej pomoci a riadi ju Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO). Európska investičná banka (EIB) riadi investičný nástroj. Na investičný nástroj sa nevzťahuje vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti ani postup udeľovania absolutória Európskym parlamentom (3)
   (4). |
| --- | --- |

3.

ERF financujú členské štáty, vzťahuje sa na ne príslušné nariadenie o rozpočtových pravidlách a riadi ich osobitný výbor. Európska komisia zodpovedá za finančné plnenie operácií financovaných zo zdrojov ERF. V Komisii riadi takmer všetky programy ERF Úrad pre spoluprácu EuropeAid, ktorý zodpovedá aj za riadenie väčšiny výdavkov na vonkajšie vzťahy a rozvoj financovaných zo všeobecného rozpočtu Európskej únie (1). Malá časť projektov ERF (2) sa týka humanitárnej pomoci a riadi ju Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO). Európska investičná banka (EIB) riadi investičný nástroj. Na investičný nástroj sa nevzťahuje vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti ani postup udeľovania absolutória Európskym parlamentom (3)
   (4).

| 4. | ERF sa riadia tromi hlavnými spôsobmi (
  tabuľka 1
  ): prostredníctvom centralizovaného, spoločného a decentralizovaného hospodárenia (5). Komisia v rámci centralizovaného hospodárenia (40 % platieb v roku 2009) priamo realizuje činnosti spojené s rozvojovou pomocou, čo sa týka hlavne rozpočtovej podpory. Pri spoločnom hospodárení (14 % platieb v roku 2009) medzinárodné organizácie zodpovedajú za realizáciu opatrení financovaných Spoločenstvom, ak ich postupy uplatňované v účtovníctve, audite, kontrole a vo verejnom obstarávaní poskytujú záruky rovnocenné medzinárodne uznávaným normám. Hlavnými partnermi úradu EuropeAid sú agentúry OSN a Svetová banka. V rámci decentralizovaného hospodárenia (46 % platieb v roku 2009) Komisia zveruje riadenie určitých úloh orgánom prijímateľských krajín. Princíp decentralizovaného hospodárenia ERF v súvislosti s platobným procesom je zobrazený v
  schéme 1
  . |
| --- | --- |

4.

ERF sa riadia tromi hlavnými spôsobmi (
  tabuľka 1
  ): prostredníctvom centralizovaného, spoločného a decentralizovaného hospodárenia (5). Komisia v rámci centralizovaného hospodárenia (40 % platieb v roku 2009) priamo realizuje činnosti spojené s rozvojovou pomocou, čo sa týka hlavne rozpočtovej podpory. Pri spoločnom hospodárení (14 % platieb v roku 2009) medzinárodné organizácie zodpovedajú za realizáciu opatrení financovaných Spoločenstvom, ak ich postupy uplatňované v účtovníctve, audite, kontrole a vo verejnom obstarávaní poskytujú záruky rovnocenné medzinárodne uznávaným normám. Hlavnými partnermi úradu EuropeAid sú agentúry OSN a Svetová banka. V rámci decentralizovaného hospodárenia (46 % platieb v roku 2009) Komisia zveruje riadenie určitých úloh orgánom prijímateľských krajín. Princíp decentralizovaného hospodárenia ERF v súvislosti s platobným procesom je zobrazený v
  schéme 1
  .

Schéma 1 – Princíp decentralizovaného hospodárenia v súvislosti s platobným procesom

Image

| 5. | Intervenčné opatrenia ERF sa implementujú v krajinách a implementujú ich krajiny, v ktorých je systém vnútornej kontroly vo všeobecnosti slabý. Nedostatok kapacít väčšiny národných povoľujúcich úradníkov v prijímateľských krajinách a nedostatky vo vytváraní a uplatňovaní finančných postupov a kontrol implementačných organizácií a dozorných úradníkov predstavujú vysoké riziko pre správnosť transakcií. Odľahlosť mnohých projektových lokalít a výskyt konfliktov v niektorých regiónoch takisto sťažujú overovanie. |
| --- | --- |

5.

Intervenčné opatrenia ERF sa implementujú v krajinách a implementujú ich krajiny, v ktorých je systém vnútornej kontroly vo všeobecnosti slabý. Nedostatok kapacít väčšiny národných povoľujúcich úradníkov v prijímateľských krajinách a nedostatky vo vytváraní a uplatňovaní finančných postupov a kontrol implementačných organizácií a dozorných úradníkov predstavujú vysoké riziko pre správnosť transakcií. Odľahlosť mnohých projektových lokalít a výskyt konfliktov v niektorých regiónoch takisto sťažujú overovanie.

| 5. | ERF je určený na pomoc krajinám, ktoré sú podľa definície v ťažkostiach. V rámci rozvojovej politiky pomoci sa musí zabezpečiť, aby vnútroštátne orgány dohliadali nad stratégiami rozvoja. Národný povoľujúci úradník zohráva v tomto procese kľúčovú úlohu. Aby sa zaistilo dodržiavanie platných postupov a pravidiel, už roky sa pre pracovníkov v úradoch národných povoľujúcich úradníkov organizuje špeciálny školiaci program. |
| --- | --- |

5.

KAPITOLA I –   IMPLEMENTÁCIA ÔSMEHO, DEVIATEHO A DESIATEHO ERF

Finančná implementácia

| 6. | V roku 2009 sa ôsmy, deviaty a desiaty ERF implementovali súbežne. Každá dohoda o financovaní z ERF sa zvyčajne uzatvára približne na päť rokov, pričom programové cykly sa spravidla riadia podľa cyklov dohôd/dohovorov o partnerstve. Hoci sa finančné prostriedky z ERF viažu počas obdobia piatich rokov, platby možno uskutočňovať v priebehu dlhšieho obdobia. |
| --- | --- |

6.

V roku 2009 sa ôsmy, deviaty a desiaty ERF implementovali súbežne. Každá dohoda o financovaní z ERF sa zvyčajne uzatvára približne na päť rokov, pričom programové cykly sa spravidla riadia podľa cyklov dohôd/dohovorov o partnerstve. Hoci sa finančné prostriedky z ERF viažu počas obdobia piatich rokov, platby možno uskutočňovať v priebehu dlhšieho obdobia.

| 6. | Hoci každý ERF pokrýva obdobie približne piatich rokov, implementácia projektov a programov a súvisiacich platieb môže vyžadovať dlhšie obdobie, ktoré je však obmedzené predpismi. |
| --- | --- |

6.

| 7. | Celkové príspevky členských štátov v roku 2009 predstavovali 3 296 miliónov EUR. Stále prebieha podávanie žiadostí o príspevky z deviateho ERF. |
| --- | --- |

7.

Celkové príspevky členských štátov v roku 2009 predstavovali 3 296 miliónov EUR. Stále prebieha podávanie žiadostí o príspevky z deviateho ERF.

| 8. | Desiaty ERF na obdobie rokov 2008 až 2013, z ktorého Spoločenstvo poskytuje pomoc vo výške 22 682 miliónov EUR, vstúpil do platnosti 1. júla 2008. Z tejto sumy je 21 966 miliónov EUR pridelených pre štáty AKT a 286 miliónov EUR pre zámorské krajiny a územia. V týchto sumách je zahrnutých 1 500 miliónov EUR pre štáty AKT a 30 miliónov EUR pre zámorské krajiny na investičný nástroj riadený EIB. Napokon je 430 miliónov EUR vyčlenených na výdavky Komisie súvisiace s programovaním a implementáciou ERF. |
| --- | --- |

8.

Desiaty ERF na obdobie rokov 2008 až 2013, z ktorého Spoločenstvo poskytuje pomoc vo výške 22 682 miliónov EUR, vstúpil do platnosti 1. júla 2008. Z tejto sumy je 21 966 miliónov EUR pridelených pre štáty AKT a 286 miliónov EUR pre zámorské krajiny a územia. V týchto sumách je zahrnutých 1 500 miliónov EUR pre štáty AKT a 30 miliónov EUR pre zámorské krajiny na investičný nástroj riadený EIB. Napokon je 430 miliónov EUR vyčlenených na výdavky Komisie súvisiace s programovaním a implementáciou ERF.

| 9. | V
  tabuľke 2
  je uvedené kumulatívne využitie zdrojov ERF riadených Komisiou a ich finančná implementácia. V roku 2009 sa prekročili odhady finančného plnenia stanovené Komisiou pre rámcové záväzky a individuálne záväzky, pričom pri rámcových záväzkoch sa dosiahla úroveň 3 406 miliónov EUR a pri individuálnych záväzkoch rekordná úroveň 4 140 miliónov EUR. Čisté platby dosiahli 3 069 miliónov EUR, čo predstavovalo 92 % pôvodného odhadu. Tento rozdiel sa dá vysvetliť platbami, ktoré nedosiahli odhady, v krajinách, na ktoré sa vzťahuje konzultačný postup stanovený v článku 96 dohody z Cotonou alebo iné dialógové opatrenia (6), v krajinách, ktoré zatiaľ neratifikovali dohodu z Cotonou, a v krajinách (7), kde sa nevykonali platby rozpočtovej podpory v dôsledku skutočnosti, že nebolo potvrdené splnenie všeobecných alebo konkrétnych podmienok (8). Neuhradené platby sa zvýšili o 3 %, čo je primerané vzhľadom na rozdiel medzi úrovňou rámcových záväzkov a čistých platieb dosiahnutých v priebehu roka. Zároveň sa zvýšili staré a pozastavené neuhradené platby o 23 %, čo je spôsobené vysokou mierou rámcových záväzkov vzniknutých v roku 2007 s cieľom využiť zostávajúce zdroje z deviateho ERF, čo však neviedlo k rovnakej miere individuálnych záväzkov. 8. |
| --- | --- |

9.

V
  tabuľke 2
  je uvedené kumulatívne využitie zdrojov ERF riadených Komisiou a ich finančná implementácia. V roku 2009 sa prekročili odhady finančného plnenia stanovené Komisiou pre rámcové záväzky a individuálne záväzky, pričom pri rámcových záväzkoch sa dosiahla úroveň 3 406 miliónov EUR a pri individuálnych záväzkoch rekordná úroveň 4 140 miliónov EUR. Čisté platby dosiahli 3 069 miliónov EUR, čo predstavovalo 92 % pôvodného odhadu. Tento rozdiel sa dá vysvetliť platbami, ktoré nedosiahli odhady, v krajinách, na ktoré sa vzťahuje konzultačný postup stanovený v článku 96 dohody z Cotonou alebo iné dialógové opatrenia (6), v krajinách, ktoré zatiaľ neratifikovali dohodu z Cotonou, a v krajinách (7), kde sa nevykonali platby rozpočtovej podpory v dôsledku skutočnosti, že nebolo potvrdené splnenie všeobecných alebo konkrétnych podmienok (8). Neuhradené platby sa zvýšili o 3 %, čo je primerané vzhľadom na rozdiel medzi úrovňou rámcových záväzkov a čistých platieb dosiahnutých v priebehu roka. Zároveň sa zvýšili staré a pozastavené neuhradené platby o 23 %, čo je spôsobené vysokou mierou rámcových záväzkov vzniknutých v roku 2007 s cieľom využiť zostávajúce zdroje z deviateho ERF, čo však neviedlo k rovnakej miere individuálnych záväzkov. 8.

| 9. | Výnimočné plnenie týkajúce sa rámcových a individuálnych záväzkov svedčí o úspechu politiky prijatej Komisiou na urýchlenie implementácie programu.

  Zvýšenie neuhradených platieb v roku 2009 sa dá vysvetliť obzvlášť vysokou úrovňou záväzkov v roku 2007 a projektovým cyklom ERF, ktorý zvyčajne trvá tri roky, pričom najvyššie platby sa vo všeobecnosti uhradia v prvom roku a na konci záverečného roku. |
| --- | --- |

9.

Zvýšenie neuhradených platieb v roku 2009 sa dá vysvetliť obzvlášť vysokou úrovňou záväzkov v roku 2007 a projektovým cyklom ERF, ktorý zvyčajne trvá tri roky, pričom najvyššie platby sa vo všeobecnosti uhradia v prvom roku a na konci záverečného roku.

Tabuľka 2 –   Kumulatívne využitie zdrojov ERF k 31. decembru 2009

| (mil. EUR) |
| --- |
| | Stav na konci roka 2008 | Plnenie rozpočtu v rozpočtovom roku 2009 | Stav na konci roka 2009 |
| Spolu | Miera plnenia (30) | 8. ERF (31) | 9. ERF (31) | 10. ERF | Spolu | 8. ERF | 9. ERF | 10. ERF | Spolu | Miera plnenia (30) |
| A – | ZDROJE
   (29) |

(mil. EUR)

Stav na konci roka 2008

Plnenie rozpočtu v rozpočtovom roku 2009

Stav na konci roka 2009

Spolu

Miera plnenia (30)

8. ERF (31)

9. ERF (31)

10. ERF

Spolu

8. ERF

9. ERF

10. ERF

Spolu

Miera plnenia (30)

A –

48 677,7

0,8

1,0

66,6

68,4

10 786,7

16 632,8

21 326,7

48 746,1

B –   VYUŽITIE

| 1. | Finančné záväzky |
| --- | --- |

1.

32 185,3

66,1 %

–41,7

–53,8

3 501,0

3 405,5

10 744,4

16 579,0

8 267,4

35 590,7

73,0 %

| 2. | Individuálne právne záväzky |
| --- | --- |

2.

24 880,8

51,1 %

–41,8

997,4

3 184,1

4 139,7

10 499,1

15 206,8

3 314,5

29 020,5

59,5 %

| 3. | Platby
   (32) |
| --- | --- |

3.

20 031,1

41,2 %

152,1

1 805,8

1 111,4

3 069,3

10 082,4

11 816,9

1 201,1

23 100,4

47,4 %

| C – | Neuhradené platby (B1 – B3) |
| --- | --- |

C –

12 154,1

25,0 %

662,1

4 762,1

7 066,3

12 490,3

25,6 %

| D – | Disponibilný zostatok (A – B1) |
| --- | --- |

D –

16 492,5

33,9 %

42,3

53,8

13 059,3

13 155,4

27,0 %

Zdroj: Dvor audítorov, vypracované na základe správ o finančnej implementácii a účtovnej závierky ERF k 31. decembru 2009.

Výročná správa Komisie o finančnom hospodárení s ôsmym až desiatym Európskym rozvojovým fondom

| 10. | V nariadení o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF (9), sa požaduje, aby Komisia každý rok predložila správu o finančnom hospodárení s ERF. Dvor audítorov zastáva názor, že v správe o finančnom hospodárení sú presne opísané prevádzkové ciele Komisie dosiahnuté v rozpočtovom roku (najmä pokiaľ ide o finančnú implementáciu a kontrolné činnosti), ako aj finančná situácia a udalosti, ktoré mali významný vplyv na činnosti uskutočnené v roku 2009. |
| --- | --- |

10.

V nariadení o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF (9), sa požaduje, aby Komisia každý rok predložila správu o finančnom hospodárení s ERF. Dvor audítorov zastáva názor, že v správe o finančnom hospodárení sú presne opísané prevádzkové ciele Komisie dosiahnuté v rozpočtovom roku (najmä pokiaľ ide o finančnú implementáciu a kontrolné činnosti), ako aj finančná situácia a udalosti, ktoré mali významný vplyv na činnosti uskutočnené v roku 2009.

KAPITOLA II –   NEZÁVISLÉ VYHLÁSENIE DVORA AUDÍTOROV O VIEROHODNOSTI TÝKAJÚCE SA ERF

Nezávislé vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti týkajúce sa ôsmeho, deviateho a desiateho Európskeho rozvojového fondu (ERF) za rozpočtový rok 2009

| | | |
| --- | --- | --- |

.

| | |
| --- | --- |

| | | |
| --- | --- | --- |

| | |
| --- | --- |

| |
| --- |

| | . |
| --- | --- |

| |
| --- |

9. septembra 2010

| |
| --- |

| |
| --- |

| |
| --- |

| |
| --- |

| |
| --- |

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

predseda

| Európsky dvor audítorov |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxemburg, LUXEMBURSKO |

Európsky dvor audítorov

12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxemburg, LUXEMBURSKO

INFORMÁCIE NA PODPORU VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 11. | Pripomienky týkajúce sa spoľahlivosti účtov uvedené v bodoch VI a VII vyhlásenia o vierohodnosti vychádzajú z auditu konsolidovanej účtovnej závierky (14) a konsolidovanej správy o výsledku finančného hospodárenia ôsmeho, deviateho a desiateho ERF (15). Audit pozostával z primeranej škály kontrolných postupov, ktorých cieľom bolo na základe testov preskúmať dôkazy týkajúce sa súm a údajov. Zahŕňal hodnotenie použitých účtovných zásad, významných odhadov, ktoré uskutočnilo vedenie, a celkového predkladania konsolidovaných účtov. |
| --- | --- |

11.

Pripomienky týkajúce sa spoľahlivosti účtov uvedené v bodoch VI a VII vyhlásenia o vierohodnosti vychádzajú z auditu konsolidovanej účtovnej závierky (14) a konsolidovanej správy o výsledku finančného hospodárenia ôsmeho, deviateho a desiateho ERF (15). Audit pozostával z primeranej škály kontrolných postupov, ktorých cieľom bolo na základe testov preskúmať dôkazy týkajúce sa súm a údajov. Zahŕňal hodnotenie použitých účtovných zásad, významných odhadov, ktoré uskutočnilo vedenie, a celkového predkladania konsolidovaných účtov.

| 12. | Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov použitá na kontrolu správnosti príslušných transakcií v účtovnej závierke je opísaná v časti 2 prílohy 1.1 ku kapitole 1 výročnej správy Dvora audítorov o plnení rozpočtu v rozpočtovom roku 2009. Pripomienky týkajúce sa správnosti transakcií ERF, uvedené v bodoch VIII až X vyhlásenia o vierohodnosti, vychádzajú z:






  a) | testovania vecnej správnosti na reprezentatívnej štatistickej vzorke 220 položiek zodpovedajúcich 50 finančným a individuálnym záväzkom a 170 priebežným a konečným platbám uskutočneným ústredím úradu EuropeAid a delegáciami. Implementačné organizácie a koneční príjemcovia sa v prípade potreby kontrolovali na mieste, aby sa overili príslušné platby uvedené vo finančných správach alebo výkazoch výdavkov; |
| --- | --- | --- |

12.

Celkový audítorský prístup a metodika Dvora audítorov použitá na kontrolu správnosti príslušných transakcií v účtovnej závierke je opísaná v časti 2 prílohy 1.1 ku kapitole 1 výročnej správy Dvora audítorov o plnení rozpočtu v rozpočtovom roku 2009. Pripomienky týkajúce sa správnosti transakcií ERF, uvedené v bodoch VIII až X vyhlásenia o vierohodnosti, vychádzajú z:

a)

testovania vecnej správnosti na reprezentatívnej štatistickej vzorke 220 položiek zodpovedajúcich 50 finančným a individuálnym záväzkom a 170 priebežným a konečným platbám uskutočneným ústredím úradu EuropeAid a delegáciami. Implementačné organizácie a koneční príjemcovia sa v prípade potreby kontrolovali na mieste, aby sa overili príslušné platby uvedené vo finančných správach alebo výkazoch výdavkov;

| b) | hodnotenia účinnosti systémov dohľadu a kontroly v ústredí úradu EuropeAid a delegáciách. Toto hodnotenie zahŕňalo:






  i) | predbežné kontroly zmlúv a platieb uskutočnených povoľujúcimi úradníkmi vrátane národných povoľujúcich úradníkov; |
| --- | --- | --- |

b)

hodnotenia účinnosti systémov dohľadu a kontroly v ústredí úradu EuropeAid a delegáciách. Toto hodnotenie zahŕňalo:

i)

predbežné kontroly zmlúv a platieb uskutočnených povoľujúcimi úradníkmi vrátane národných povoľujúcich úradníkov;

| ii) | monitorovanie a dohľad; |
| --- | --- |

ii)

monitorovanie a dohľad;

| iii) | externé audity; |
| --- | --- |

iii)

externé audity;

| iv) | vnútorný audit. |
| --- | --- |

iv)

vnútorný audit.

| c) | Výsledky kontroly prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok sú zhrnuté v
  prílohe 4
  . |
| --- | --- |

c)

Výsledky kontroly prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok sú zhrnuté v
  prílohe 4
  .

Spoľahlivosť účtov

| 13. | Dvor audítorov dospel k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu ERF, výsledky ich transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom. |
| --- | --- |

13.

Dvor audítorov dospel k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu ERF, výsledky ich transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom.

| 14. | Účtovná závierka ERF za rok 2009 je prvou účtovnou závierkou zostavenou podľa nového účtovného systému ABAC-FED na základe časového rozlíšenia (ten istý systém sa používa pri všeobecnom rozpočte Európskej únie). Systém sa zaviedol vo februári 2009 po úspešnom dokončení postupu migrácie z predchádzajúceho účtovného systému na hotovostnom základe (OLAS). Nový systém lepšie podporuje vykazovanie na základe časového rozlíšenia, napríklad obmedzením počtu manuálnych úprav potrebných na získanie účtovnej závierky na základe časového rozlíšenia ku koncu roka. Systémom ABAC-FED sa tak posilnilo účtovné prostredie. |
| --- | --- |

14.

Účtovná závierka ERF za rok 2009 je prvou účtovnou závierkou zostavenou podľa nového účtovného systému ABAC-FED na základe časového rozlíšenia (ten istý systém sa používa pri všeobecnom rozpočte Európskej únie). Systém sa zaviedol vo februári 2009 po úspešnom dokončení postupu migrácie z predchádzajúceho účtovného systému na hotovostnom základe (OLAS). Nový systém lepšie podporuje vykazovanie na základe časového rozlíšenia, napríklad obmedzením počtu manuálnych úprav potrebných na získanie účtovnej závierky na základe časového rozlíšenia ku koncu roka. Systémom ABAC-FED sa tak posilnilo účtovné prostredie.

| 15. | Počas následných kontrol úradu EuropeAid sa odhalil zvýšený počet chýb kódovania (16). Hoci sa pri audite účtovnej závierky, ktorý Dvor audítorov vykonal, nezistila žiadna významná chyba v dôsledku takejto chyby, tieto chyby sú naďalej zdrojom obáv, pretože môžu ovplyvniť presnosť údajov používaných pri zostavovaní účtovnej závierky, najmä pokiaľ ide o rozdeľovanie účtovných období na konci roka. |
| --- | --- |

15.

Počas následných kontrol úradu EuropeAid sa odhalil zvýšený počet chýb kódovania (16). Hoci sa pri audite účtovnej závierky, ktorý Dvor audítorov vykonal, nezistila žiadna významná chyba v dôsledku takejto chyby, tieto chyby sú naďalej zdrojom obáv, pretože môžu ovplyvniť presnosť údajov používaných pri zostavovaní účtovnej závierky, najmä pokiaľ ide o rozdeľovanie účtovných období na konci roka.

| 15. | V niektorých prípadoch mohol prechod na nový informačný systém riadenia projektov spôsobiť zmätok pri kódovaní údajov. Úrad EuropeAid usporiadal viaceré školenia v delegáciách a v ústredí, aby sa zlepšilo používanie tohto systému.

  Na konci roka 2009 ústredné útvary úradu EuropeAid takisto zriadili oddelenie na sledovanie kvality informácií kódovaných v CRIS, čím sa mala ďalej zlepšiť spoľahlivosť údajov používaných pri zostavovaní účtovnej závierky.


  Ako Dvor audítorov poznamenáva, na účtovnú závierku to nemalo žiadny podstatný vplyv. |
| --- | --- |

15.

Na konci roka 2009 ústredné útvary úradu EuropeAid takisto zriadili oddelenie na sledovanie kvality informácií kódovaných v CRIS, čím sa mala ďalej zlepšiť spoľahlivosť údajov používaných pri zostavovaní účtovnej závierky.

Ako Dvor audítorov poznamenáva, na účtovnú závierku to nemalo žiadny podstatný vplyv.

| 16. | Ako už Komisia oznámila vo svojej odpovedi na výročnú správu Dvora audítorov o ERF za rok 2008 (17), zdokonalila svoju metódu vykonávania odhadov rezervy na faktúry na úhradu. Pri audite Dvora audítorov sa potvrdilo správne uplatňovanie tejto metódy a zistilo sa, že suma poplatkov budúcich období uvedených v účtovnej závierke neobsahuje významné chyby. |
| --- | --- |

16.

Ako už Komisia oznámila vo svojej odpovedi na výročnú správu Dvora audítorov o ERF za rok 2008 (17), zdokonalila svoju metódu vykonávania odhadov rezervy na faktúry na úhradu. Pri audite Dvora audítorov sa potvrdilo správne uplatňovanie tejto metódy a zistilo sa, že suma poplatkov budúcich období uvedených v účtovnej závierke neobsahuje významné chyby.

| 17. | Poznámka 2.2 k účtovnej závierke týkajúcej sa sumy trvajúcich záruk prijatých na predbežné financovanie zahŕňa ku koncu roka 2009 sumu 413,6 milióna EUR. Dvor audítorov dospel k záveru, že táto suma bola podhodnotená o 82,3 milióna EUR alebo 19,9 %. |
| --- | --- |

17.

Poznámka 2.2 k účtovnej závierke týkajúcej sa sumy trvajúcich záruk prijatých na predbežné financovanie zahŕňa ku koncu roka 2009 sumu 413,6 milióna EUR. Dvor audítorov dospel k záveru, že táto suma bola podhodnotená o 82,3 milióna EUR alebo 19,9 %.

| 17. | Komisia súhlasí s touto poznámkou a povoľujúci úradník zaznamenal v roku 2010 potrebné korekcie.

  Komisia poznamenáva, že Dvor audítorov našiel jedinú chybu v sume 3,5 mil. EUR vo vzorke pozostávajúcej z 39 zmlúv, ktorá bola extrapolovaná. |
| --- | --- |

17.

Komisia poznamenáva, že Dvor audítorov našiel jedinú chybu v sume 3,5 mil. EUR vo vzorke pozostávajúcej z 39 zmlúv, ktorá bola extrapolovaná.

| 18. | Výška záruk za zádržné uvedená v poznámke 5.1 k účtovnej závierke predstavovala 186,2 milióna EUR ku koncu roka 2009. Dvor audítorov dospel k záveru, že táto suma bola nadhodnotená o 58,4 milióna EUR alebo 31,4 %. |
| --- | --- |

18.

Výška záruk za zádržné uvedená v poznámke 5.1 k účtovnej závierke predstavovala 186,2 milióna EUR ku koncu roka 2009. Dvor audítorov dospel k záveru, že táto suma bola nadhodnotená o 58,4 milióna EUR alebo 31,4 %.

| 18. | Komisia súhlasí s touto poznámkou, avšak podotýka, že Dvor audítorov našiel jedinú chybu vo vzorke 39 zmlúv, ktorá bola extrapolovaná. |
| --- | --- |

18.

Správnosť transakcií

| 19. | Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 1
  . |
| --- | --- |

19.

Výsledky testovania transakcií sú zhrnuté v
  prílohe 1
  .

Príjmy

| 20. | Dvor audítorov pri audite nezistil v príjmových transakciách významné chyby. |
| --- | --- |

20.

Dvor audítorov pri audite nezistil v príjmových transakciách významné chyby.

Záväzky

| 21. | Dvor audítorov pri audite nezistil v záväzkoch významné chyby, ale odhalil značný počet nevyčísliteľných chýb. Zistené chyby sa týkali dodržiavania pravidiel verejnej súťaže, zákonných lehôt na podpis zmlúv a ustanovení o povinných zárukách. Pokiaľ ide o záväzky v súvislosti s rozpočtovou podporou, Dvor audítorov zistil, že v kontexte dynamickej interpretácie Komisie (18) úrad EuropeAid formálne a štruktúrovane preukázal súlad s požiadavkami dohody z Cotonou. |
| --- | --- |

21.

Dvor audítorov pri audite nezistil v záväzkoch významné chyby, ale odhalil značný počet nevyčísliteľných chýb. Zistené chyby sa týkali dodržiavania pravidiel verejnej súťaže, zákonných lehôt na podpis zmlúv a ustanovení o povinných zárukách. Pokiaľ ide o záväzky v súvislosti s rozpočtovou podporou, Dvor audítorov zistil, že v kontexte dynamickej interpretácie Komisie (18) úrad EuropeAid formálne a štruktúrovane preukázal súlad s požiadavkami dohody z Cotonou.

| 21. | Komisia by chcela zdôrazniť, že žiadna platba sa nevykonala bez toho, aby nebola pokrytá finančnými zárukami. Komisia víta zistenie, že bola formálne a štruktúrovane preukázaná spôsobilosť rozpočtovej podpory. |
| --- | --- |

21.

Platby

| 22. | Dvor audítorov pri audite nezistil v platbách významné chyby (19). Odhalil však určité chyby, ktoré sú analyzované v bodoch 23 až 25. |
| --- | --- |

22.

Dvor audítorov pri audite nezistil v platbách významné chyby (19). Odhalil však určité chyby, ktoré sú analyzované v bodoch 23 až 25.

Platby v súvislosti s projektmi

| 23. | Hlavné typy vyčísliteľných chýb zistených v platbách v súvislosti s projektmi sa týkali:






  a) | správnosti: chyby vo výpočtoch; |
| --- | --- | --- |

23.

Hlavné typy vyčísliteľných chýb zistených v platbách v súvislosti s projektmi sa týkali:

a)

správnosti: chyby vo výpočtoch;

| b) | dostatočného podloženia: chýbajúce faktúry alebo iné podporné dokumenty k poskytnutým službám alebo dodanému tovaru; |
| --- | --- |

b)

dostatočného podloženia: chýbajúce faktúry alebo iné podporné dokumenty k poskytnutým službám alebo dodanému tovaru;

| c) | oprávnenosti: výdavky vzniknuté mimo obdobia realizácie projektu alebo týkajúce sa položiek, na ktoré sa nevzťahuje zmluva, neoprávnená platba DPH ani neuplatnenie povinných sankcií. |
| --- | --- |

c)

oprávnenosti: výdavky vzniknuté mimo obdobia realizácie projektu alebo týkajúce sa položiek, na ktoré sa nevzťahuje zmluva, neoprávnená platba DPH ani neuplatnenie povinných sankcií.

| 24. | Nevyčísliteľné chyby súviseli najmä s nedodržaním platných pravidiel bankových záruk, čo môže mať finančný dosah v prípade platobnej neschopnosti zmluvného dodávateľa, a s nesprávnymi výpočtami úhrady záloh zo strany dodávateľov. |
| --- | --- |

24.

Nevyčísliteľné chyby súviseli najmä s nedodržaním platných pravidiel bankových záruk, čo môže mať finančný dosah v prípade platobnej neschopnosti zmluvného dodávateľa, a s nesprávnymi výpočtami úhrady záloh zo strany dodávateľov.

| 24. | Komisia by rada zdôraznila, že všetky chyby vo výpočtoch úhrad záloh boli opravené pred skončením zmluvy. |
| --- | --- |

24.

Platby v súvislosti s rozpočtovou podporu

| 25. | Dvor audítorov pri audite platieb v súvislosti s rozpočtovou podporou zistil vysoký výskyt nevyčísliteľných chýb v dôsledku toho, že sa nepreukázalo dodržanie platobných podmienok v dostatočne formalizovanej a štruktúrovanej podobe. Hlavným vysvetlením bola skutočnosť, že v hodnotiacich správach delegácií týkajúcich sa hospodárenia s verejnými financiami sa nevysvetľovali kritériá, podľa ktorých sa mal posudzovať pokrok (t. j. opatrenia, ktoré sa mali prijať, a výsledky, ktoré sa mali dosiahnuť v príslušnom období), dosiahnutý pokrok a dôvody, prečo sa reformný program nemohol realizovať podľa plánu prijímateľskej vlády. Tieto chyby sa však týkali hlavne platieb uskutočnených v rámci dohôd o financovaní z deviateho ERF (v ktorých nebol stanovený jasný rámec na hodnotenie) a dodatočných platieb rozpočtovej podpory v rámci mechanizmu FLEX pre ohrozenosť a balíka B (pomoc v núdzových situáciách) na vyrovnanie sociálneho a hospodárskeho vplyvu svetovej finančnej krízy a rastúcich cien potravín. Okrem jedného prípadu sa v platbách v rámci dohôd o financovaní z desiateho ERF nevyskytli takéto chyby (pozri bod 32). |
| --- | --- |

25.

Dvor audítorov pri audite platieb v súvislosti s rozpočtovou podporou zistil vysoký výskyt nevyčísliteľných chýb v dôsledku toho, že sa nepreukázalo dodržanie platobných podmienok v dostatočne formalizovanej a štruktúrovanej podobe. Hlavným vysvetlením bola skutočnosť, že v hodnotiacich správach delegácií týkajúcich sa hospodárenia s verejnými financiami sa nevysvetľovali kritériá, podľa ktorých sa mal posudzovať pokrok (t. j. opatrenia, ktoré sa mali prijať, a výsledky, ktoré sa mali dosiahnuť v príslušnom období), dosiahnutý pokrok a dôvody, prečo sa reformný program nemohol realizovať podľa plánu prijímateľskej vlády. Tieto chyby sa však týkali hlavne platieb uskutočnených v rámci dohôd o financovaní z deviateho ERF (v ktorých nebol stanovený jasný rámec na hodnotenie) a dodatočných platieb rozpočtovej podpory v rámci mechanizmu FLEX pre ohrozenosť a balíka B (pomoc v núdzových situáciách) na vyrovnanie sociálneho a hospodárskeho vplyvu svetovej finančnej krízy a rastúcich cien potravín. Okrem jedného prípadu sa v platbách v rámci dohôd o financovaní z desiateho ERF nevyskytli takéto chyby (pozri bod 32).

| 25. | Komisia víta poznámku, že vďaka jasnejším rámcom na hodnotenie, ktoré sa teraz bežne používajú, možno v 10. ERF pozorovať podstatné zlepšenie v preukazovaní spôsobilosti.

  S cieľom podporiť toto zlepšenie a vylúčiť takéto chyby Komisia uznáva potrebu ďalšieho posilnenia štruktúrovaného prístupu k preukazovaniu pokroku v hospodárení s verejnými financiami. Komisia preto vyvinula revidovaný rámec na sledovanie pokroku v hospodárení s verejnými financiami a v podávaní správ o ňom, ktorý sa zameriava na výsledky dosiahnuté oproti pôvodným základným očakávaniam. Tento revidovaný formát bol dokončený v júni 2010 a správy krajín používajúcich tento revidovaný prístup budú predstavovať základ, podľa ktorého sa bude posudzovať spôsobilosť na vyplatenie prostriedkov pre zostávajúcu časť roka 2010 a ďalej. Na tomto pozadí Komisia očakáva, že v budúcich vyhláseniach o vierohodnosti bude preukazovať pokračujúce zlepšenie úrovne nevyčísliteľných chýb spojených s touto otázkou.


  Pri nástrojoch pomoci v núdzových situáciách (mechanizmus FLEX pre ohrozenosť a balík B) Komisia zachovala k posudzovaniu spôsobilosti prísny prístup, ako dokazuje rad takýchto programov, kde prostriedky neboli vyplatené. |
| --- | --- |

25.

S cieľom podporiť toto zlepšenie a vylúčiť takéto chyby Komisia uznáva potrebu ďalšieho posilnenia štruktúrovaného prístupu k preukazovaniu pokroku v hospodárení s verejnými financiami. Komisia preto vyvinula revidovaný rámec na sledovanie pokroku v hospodárení s verejnými financiami a v podávaní správ o ňom, ktorý sa zameriava na výsledky dosiahnuté oproti pôvodným základným očakávaniam. Tento revidovaný formát bol dokončený v júni 2010 a správy krajín používajúcich tento revidovaný prístup budú predstavovať základ, podľa ktorého sa bude posudzovať spôsobilosť na vyplatenie prostriedkov pre zostávajúcu časť roka 2010 a ďalej. Na tomto pozadí Komisia očakáva, že v budúcich vyhláseniach o vierohodnosti bude preukazovať pokračujúce zlepšenie úrovne nevyčísliteľných chýb spojených s touto otázkou.

Pri nástrojoch pomoci v núdzových situáciách (mechanizmus FLEX pre ohrozenosť a balík B) Komisia zachovala k posudzovaniu spôsobilosti prísny prístup, ako dokazuje rad takýchto programov, kde prostriedky neboli vyplatené.

Účinnosť systémov

| 26. | Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 2
  . |
| --- | --- |

26.

Výsledky preskúmania systémov sú zhrnuté v
  prílohe 2
  .

| 27. | Ako je uvedené v bode 3, poslaním úradu EuropeAid je realizovať väčšinu nástrojov vonkajšej pomoci (20) financovaných zo všeobecného rozpočtu Európskej únie a ERF. Ak teda nie je uvedené inak, pripomienky Dvora audítorov týkajúce sa účinnosti systémov dohľadu a kontroly, ako aj spoľahlivosti výročnej správy generálneho riaditeľa o činnosti a jeho vyhlásenia sa týkajú celej oblasti zodpovednosti úradu EuropeAid. |
| --- | --- |

27.

Ako je uvedené v bode 3, poslaním úradu EuropeAid je realizovať väčšinu nástrojov vonkajšej pomoci (20) financovaných zo všeobecného rozpočtu Európskej únie a ERF. Ak teda nie je uvedené inak, pripomienky Dvora audítorov týkajúce sa účinnosti systémov dohľadu a kontroly, ako aj spoľahlivosti výročnej správy generálneho riaditeľa o činnosti a jeho vyhlásenia sa týkajú celej oblasti zodpovednosti úradu EuropeAid.

| 28. | Dvor audítorov celkovo zhodnotil systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid ako čiastočne účinné. |
| --- | --- |

28.

Dvor audítorov celkovo zhodnotil systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid ako čiastočne účinné.

| 28. | Úrad EuropeAid pripravil svoje kontroly tak, aby pokrývali celý životný cyklus jeho viacročných projektov. Domnieva sa, že tieto systémy dohľadu a kontroly sú účinné a že sa každým rokom výrazne zlepšujú, čo sa prejavilo na zvýšení podielu úplne pravidelných platieb, ktoré Dvor audítorov vo svojej vzorke našiel. Odporúčania Dvora audítorov z minulých rokov sa realizovali a Dvor audítorov viaceré z týchto zlepšení uznal, čo viedlo k tomu, že významné prvky kľúčových kontrolných systémov sa hodnotili ako „účinné“. |
| --- | --- |

28.

Predbežné kontroly

Ústredie úradu EuropeAid

| 29. | Dvor audítorov zhodnotil predbežné kontroly vykonávané povoľujúcimi úradníkmi v ústredí úradu EuropeAid ako účinné. |
| --- | --- |

29.

Dvor audítorov zhodnotil predbežné kontroly vykonávané povoľujúcimi úradníkmi v ústredí úradu EuropeAid ako účinné.

Delegácie

| 30. | Dvor audítorov zhodnotil predbežné kontroly vykonávané povoľujúcimi úradníkmi v delegáciách ako čiastočne účinné pri zisťovaní a náprave chýb. |
| --- | --- |

30.

Dvor audítorov zhodnotil predbežné kontroly vykonávané povoľujúcimi úradníkmi v delegáciách ako čiastočne účinné pri zisťovaní a náprave chýb.

| 30. | Komisia poskytuje zamestnancom v ústredí a v delegáciách nepretržitú odbornú prípravu v rámci rozsiahleho školiaceho programu prispôsobeného potrebám riadenia vonkajšej pomoci. |
| --- | --- |

30.

| 31. | Pri platbách v súvislosti s projektmi sa zistili nedostatky týkajúce sa kontrol oprávnenosti výdavkov, výpočtu nárokovaných súm a dostupnosti požadovaných podporných dokumentov. |
| --- | --- |

31.

Pri platbách v súvislosti s projektmi sa zistili nedostatky týkajúce sa kontrol oprávnenosti výdavkov, výpočtu nárokovaných súm a dostupnosti požadovaných podporných dokumentov.

| 32. | Pokiaľ ide o rozpočtovú podporu, pri audite sa potvrdilo zlepšenie, ktoré Dvor audítorov zaznamenal vo výročnej správe o ERF za rok 2008 (21). V dohodách o financovaní z desiateho ERF sú stanovené jasnejšie rámce na hodnotenie všeobecných podmienok oprávnenosti. Pokiaľ ide o kritérium oprávnenosti hospodárenia s verejnými financiami, v dohodách o financovaní sa odkazuje na hodnotiace schémy dohodnuté medzi vládami, Komisiou a ostatnými darcami. Tieto schémy zahŕňajú rámce posúdenia výkonnosti, ktoré sa majú používať v kontexte spoločných výročných preskúmaní v oblasti rozpočtovej podpory. Použitie týchto rámcov na stanovenie prioritných cieľov, harmonogramov a zdrojov informácií, ktoré sa majú využiť, uľahčuje formalizované a štruktúrované posúdenia pokroku, čím sa podporuje transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov. Konkrétne podmienky týkajúce sa vyplácania finančných prostriedkov z rôznych tranží na základe výkonnosti však často nie sú dostatočne jasné, pokiaľ ide o cieľové hodnoty ukazovateľov, zdroje overovania a metódy výpočtu, čo môže ovplyvniť transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov. |
| --- | --- |

32.

Pokiaľ ide o rozpočtovú podporu, pri audite sa potvrdilo zlepšenie, ktoré Dvor audítorov zaznamenal vo výročnej správe o ERF za rok 2008 (21). V dohodách o financovaní z desiateho ERF sú stanovené jasnejšie rámce na hodnotenie všeobecných podmienok oprávnenosti. Pokiaľ ide o kritérium oprávnenosti hospodárenia s verejnými financiami, v dohodách o financovaní sa odkazuje na hodnotiace schémy dohodnuté medzi vládami, Komisiou a ostatnými darcami. Tieto schémy zahŕňajú rámce posúdenia výkonnosti, ktoré sa majú používať v kontexte spoločných výročných preskúmaní v oblasti rozpočtovej podpory. Použitie týchto rámcov na stanovenie prioritných cieľov, harmonogramov a zdrojov informácií, ktoré sa majú využiť, uľahčuje formalizované a štruktúrované posúdenia pokroku, čím sa podporuje transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov. Konkrétne podmienky týkajúce sa vyplácania finančných prostriedkov z rôznych tranží na základe výkonnosti však často nie sú dostatočne jasné, pokiaľ ide o cieľové hodnoty ukazovateľov, zdroje overovania a metódy výpočtu, čo môže ovplyvniť transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov.

| 32. | Komisia víta uznanie Dvora audítorov týkajúce sa trvalého zlepšenia v jasnosti rámcov na hodnotenie všeobecných podmienok spôsobilosti.

  Komisia uznáva dôležitosť podobnej jasnosti v prípade osobitných podmienok a výplat na základe výkonnosti. Kde je to vhodné, Komisia sa snaží formálne reagovať na príslušné konkrétne pozorovania, ktoré Dvor audítorov v tomto smere vyslovil, a to pomocou revízií príslušných zmlúv o financovaní. Zároveň sa tejto otázke dostáva väčšej pozornosti počas procesu partnerského hodnotenia úradom EuropeAid (skupinou na podporu kvality) pri zohľadňovaní nových programov. |
| --- | --- |

32.

Komisia uznáva dôležitosť podobnej jasnosti v prípade osobitných podmienok a výplat na základe výkonnosti. Kde je to vhodné, Komisia sa snaží formálne reagovať na príslušné konkrétne pozorovania, ktoré Dvor audítorov v tomto smere vyslovil, a to pomocou revízií príslušných zmlúv o financovaní. Zároveň sa tejto otázke dostáva väčšej pozornosti počas procesu partnerského hodnotenia úradom EuropeAid (skupinou na podporu kvality) pri zohľadňovaní nových programov.

| 33. | Ďalším zlepšením zaznamenaným v roku 2009 je skutočnosť, že Komisia zaviedla nové usmernenia k rozpočtovej podpore nestabilných štátov, v ktorých sa vyžaduje, aby boli pred poskytnutím rozpočtovej podpory zavedené určité najzákladnejšie prvky týkajúce sa systémov hospodárenia s verejnými financiami. Komisia takisto zaviedla upravený finančný postup, ktorým sa stanovuje logickejší sled finančných a prevádzkových kontrol v procese schvaľovania platieb. |
| --- | --- |

33.

Ďalším zlepšením zaznamenaným v roku 2009 je skutočnosť, že Komisia zaviedla nové usmernenia k rozpočtovej podpore nestabilných štátov, v ktorých sa vyžaduje, aby boli pred poskytnutím rozpočtovej podpory zavedené určité najzákladnejšie prvky týkajúce sa systémov hospodárenia s verejnými financiami. Komisia takisto zaviedla upravený finančný postup, ktorým sa stanovuje logickejší sled finančných a prevádzkových kontrol v procese schvaľovania platieb.

| 33. | Komisia víta, že Dvor audítorov uznal dva významné príspevky na štruktúrovanejšie a formalizovanejšie zabezpečenie rozpočtovej podpory. |
| --- | --- |

33.

Monitorovanie a dohľad

Delegácie

| 34. | Dvor audítorov zhodnotil monitorovanie a dohľad vykonávané delegáciami ako čiastočne účinné. |
| --- | --- |

34.

Dvor audítorov zhodnotil monitorovanie a dohľad vykonávané delegáciami ako čiastočne účinné.

| 35. | Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov zistil, že nepostačujúce kapacity väčšiny národných povoľujúcich úradníkov v prijímateľských krajinách boli príčinou nedostatočne zdokumentovaných a neúčinných kontrol. Delegácie často poskytujú technickú pomoc na posilnenie tejto kapacity, výsledky sú však často nedostatočné buď preto, že národní povoľujúci úradníci nevykonávajú svoje úlohy primerane, či v dôsledku obmedzených zdrojov alebo vysokej fluktuácie zamestnancov. |
| --- | --- |

35.

Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov zistil, že nepostačujúce kapacity väčšiny národných povoľujúcich úradníkov v prijímateľských krajinách boli príčinou nedostatočne zdokumentovaných a neúčinných kontrol. Delegácie často poskytujú technickú pomoc na posilnenie tejto kapacity, výsledky sú však často nedostatočné buď preto, že národní povoľujúci úradníci nevykonávajú svoje úlohy primerane, či v dôsledku obmedzených zdrojov alebo vysokej fluktuácie zamestnancov.

| 35. | Okrem podpory a technickej pomoci, ktorú delegácie poskytujú národným povoľujúcim úradníkom, úrad EuropeAid usporadúva každý rok rad školení pre zamestnancov v úradoch národných povoľujúcich úradníkov a na špecializovaných ministerstvách. Rozsiahle informácie o postupoch sú takisto k dispozícii na webovej stránke úradu EuropeAid. |
| --- | --- |

35.

| 36. | Pri audite Dvora audítorov sa tiež zistili nedostatky vo finančných postupoch a kontrolách zavedených implementačnými organizáciami a dozornými úradníkmi:






  a) | nedostatočné kontroly oprávnenosti výdavkov, nedostatky v predkladaní a zabezpečení podporných dokumentov, slabé účtovné kontroly, ktorými sa nezaisťuje správne zaznamenanie a vykázanie výdavkov alebo ktoré nezabránia vzniku aritmetických chýb; |
| --- | --- | --- |

36.

Pri audite Dvora audítorov sa tiež zistili nedostatky vo finančných postupoch a kontrolách zavedených implementačnými organizáciami a dozornými úradníkmi:

a)

nedostatočné kontroly oprávnenosti výdavkov, nedostatky v predkladaní a zabezpečení podporných dokumentov, slabé účtovné kontroly, ktorými sa nezaisťuje správne zaznamenanie a vykázanie výdavkov alebo ktoré nezabránia vzniku aritmetických chýb;

| b) | pri niektorých zmluvách na práce nedostatočné kontroly faktúr zmluvných dodávateľov zo strany dozorných úradníkov. |
| --- | --- |

b)

pri niektorých zmluvách na práce nedostatočné kontroly faktúr zmluvných dodávateľov zo strany dozorných úradníkov.

| 36. | Komisia poznamenáva, že kontrolné nástroje a postupy vytvorené v posledných rokoch prinášajú plody. Napriek tomu sľubuje pokračovať vo svojom úsilí pri školení zamestnancov a rozširovaní informácií o riadiacich a kontrolných nástrojoch.







  a) | Komisia očakáva, že súbor nástrojov finančného riadenia bude príjemcom k dispozícii na konci roka 2010. Hlavným účelom súboru nástrojov finančného riadenia je poskytovať základné praktické pokyny v ľahko použiteľnom formáte, ktoré príjemcom pomôžu dodržiavať pravidlá finančného riadenia pri činnostiach vonkajšej pomoci financovanej Európskou komisiou. |
| --- | --- | --- |

36.

a)

Komisia očakáva, že súbor nástrojov finančného riadenia bude príjemcom k dispozícii na konci roka 2010. Hlavným účelom súboru nástrojov finančného riadenia je poskytovať základné praktické pokyny v ľahko použiteľnom formáte, ktoré príjemcom pomôžu dodržiavať pravidlá finančného riadenia pri činnostiach vonkajšej pomoci financovanej Európskou komisiou.

| 37. | Delegácie si spravidla boli vedomé týchto nedostatkov a na tieto kontroly sa spoliehali len v obmedzenej miere, napríklad opakovane vykonávali určité kontroly, vyžadovali povinné audity a audity založené na riziku alebo overenie výdavkov pred finančnou uzávierkou projektov alebo zadávali technické audity prebiehajúcich zákaziek v súvislosti s prácami. Delegácie však čelia prekážkam v podobe nedostatočných zdrojov, ktoré často obmedzujú ich možnosti vykonávať určité činnosti, akou je napríklad monitorovanie projektov na mieste, odborná príprava a podpora riadenia projektov. |
| --- | --- |

37.

Delegácie si spravidla boli vedomé týchto nedostatkov a na tieto kontroly sa spoliehali len v obmedzenej miere, napríklad opakovane vykonávali určité kontroly, vyžadovali povinné audity a audity založené na riziku alebo overenie výdavkov pred finančnou uzávierkou projektov alebo zadávali technické audity prebiehajúcich zákaziek v súvislosti s prácami. Delegácie však čelia prekážkam v podobe nedostatočných zdrojov, ktoré často obmedzujú ich možnosti vykonávať určité činnosti, akou je napríklad monitorovanie projektov na mieste, odborná príprava a podpora riadenia projektov.

| 37. | Delegácie vykonávajú veľký počet dodatočných kontrol, aby vyrovnali nedostatky národných povoľujúcich úradov. |
| --- | --- |

37.

Ústredie úradu EuropeAid

| 38. | Dvor audítorov zhodnotil monitorovanie a dohľad vykonávané ústredím úradu EuropeAid ako účinné. |
| --- | --- |

38.

Dvor audítorov zhodnotil monitorovanie a dohľad vykonávané ústredím úradu EuropeAid ako účinné.

| 39. | Audity zadané na základe rámcovej zmluvy poskytujú cenné informácie o nedostatkoch, ktoré majú vplyv na systémy kontroly projektov, a o miere a povahe potenciálne neoprávnených výdavkov. Ústredie úradu EuropeAid každoročne analyzuje tieto výsledky a kontroluje opatrenia prijaté v implementačných organizáciách k opakujúcim sa zisteniam, ktoré zahŕňajú chýbajúcu alebo nepostačujúcu dokumentáciu a uplatňovanie nesprávnych postupov zadávania zákaziek. Ústredie úradu EuropeAid v súčasnosti vytvára súbor nástrojov finančného riadenia, ktorého účelom je zamerať sa na zdroje chýb zlepšením znalostí a objasnením pravidiel finančného riadenia týmto implementačným organizáciám. V roku 2009 ústredie úradu EuropeAid vykonalo 14 overovacích pracovných návštev. Geografické riaditeľstvá okrem toho z vlastnej iniciatívy vykonali kontroly delegácií. To všetko viedlo k užitočnej odbornej príprave a podpore i k relevantným odporúčaniam na zlepšenie vnútornej kontroly v preskúmaných delegáciách. |
| --- | --- |

39.

Audity zadané na základe rámcovej zmluvy poskytujú cenné informácie o nedostatkoch, ktoré majú vplyv na systémy kontroly projektov, a o miere a povahe potenciálne neoprávnených výdavkov. Ústredie úradu EuropeAid každoročne analyzuje tieto výsledky a kontroluje opatrenia prijaté v implementačných organizáciách k opakujúcim sa zisteniam, ktoré zahŕňajú chýbajúcu alebo nepostačujúcu dokumentáciu a uplatňovanie nesprávnych postupov zadávania zákaziek. Ústredie úradu EuropeAid v súčasnosti vytvára súbor nástrojov finančného riadenia, ktorého účelom je zamerať sa na zdroje chýb zlepšením znalostí a objasnením pravidiel finančného riadenia týmto implementačným organizáciám. V roku 2009 ústredie úradu EuropeAid vykonalo 14 overovacích pracovných návštev. Geografické riaditeľstvá okrem toho z vlastnej iniciatívy vykonali kontroly delegácií. To všetko viedlo k užitočnej odbornej príprave a podpore i k relevantným odporúčaniam na zlepšenie vnútornej kontroly v preskúmaných delegáciách.

| 39. | Komisia sa teší tomu, že Dvor audítorov oceňuje opatrenia prijaté úradom EuropeAid, týkajúce sa vykonávania auditov následných opatrení a monitorovacích misií. |
| --- | --- |

39.

| 40. | Z analýzy správ o riadení vonkajšej pomoci uverejňovaných delegáciami dvakrát ročne, ktorú vykonalo ústredie úradu EuropeAid, vyplynulo, že najčastejšími prekážkami účinnej implementácie pomoci bola vysoká fluktuácia a ťažkosti pri nábore zamestnancov s vhodnou odbornou kvalifikáciou, najmä v nestabilných krajinách. Miera neobsadených miest v delegáciách bola zaradená do evidencie rizík úradu EuropeAid ako kritické riziko pre rok 2010. |
| --- | --- |

40.

Z analýzy správ o riadení vonkajšej pomoci uverejňovaných delegáciami dvakrát ročne, ktorú vykonalo ústredie úradu EuropeAid, vyplynulo, že najčastejšími prekážkami účinnej implementácie pomoci bola vysoká fluktuácia a ťažkosti pri nábore zamestnancov s vhodnou odbornou kvalifikáciou, najmä v nestabilných krajinách. Miera neobsadených miest v delegáciách bola zaradená do evidencie rizík úradu EuropeAid ako kritické riziko pre rok 2010.

| 40. | V prostredí nulového rastu pracovných miest Komisie do roku 2013 sa úrad EuropeAid venuje personálnym otázkam tým, že v rámci svojich právomocí vykonáva aktívnu politiku ľudských zdrojov. Otázka voľných pracovných miest sa týka najmä zmluvných zamestnancov. Nejde o vysokú fluktuáciu ako takú, ale skôr o nájdenie pracovníkov s vhodnou odbornou kvalifikáciou. Ich výberom, ktorý predtým riadilo ústredie, sú teraz poverení vedúci delegácií, aby sa tento zdĺhavý proces skrátil. Zároveň úrad EuropeAid ďalej požaduje pravidelné poskytovanie nových rezervných zoznamov s adekvátnym počtom uchádzačov, aby bolo možné prijímať zamestnancov pre všetky profily a pre všetky kategórie krajín. |
| --- | --- |

40.

| 41. | Ústredie úradu EuropeAid monitoruje záležitosti týkajúce sa dodržiavania pravidiel prostredníctvom následných kontrol transakcií. V roku 2009 rozhodlo o zahrnutí kontroly súladu s dohodami o financovaní a so zmluvnými postupmi do týchto kontrol s účinnosťou od roku 2010. EuropeAid okrem toho plánuje v roku 2010 vykonať celkové preskúmanie svojho prístupu s cieľom nájsť nové spôsoby ďalšieho zlepšovania relevantnosti a účinnosti týchto kontrol, pokiaľ ide o preskúmanie spoľahlivosti príslušných transakcií a kvality predbežných kontrol vykonávaných povoľujúcimi úradníkmi. |
| --- | --- |

41.

Ústredie úradu EuropeAid monitoruje záležitosti týkajúce sa dodržiavania pravidiel prostredníctvom následných kontrol transakcií. V roku 2009 rozhodlo o zahrnutí kontroly súladu s dohodami o financovaní a so zmluvnými postupmi do týchto kontrol s účinnosťou od roku 2010. EuropeAid okrem toho plánuje v roku 2010 vykonať celkové preskúmanie svojho prístupu s cieľom nájsť nové spôsoby ďalšieho zlepšovania relevantnosti a účinnosti týchto kontrol, pokiaľ ide o preskúmanie spoľahlivosti príslušných transakcií a kvality predbežných kontrol vykonávaných povoľujúcimi úradníkmi.

Externé audity

| 42. | Dvor audítorov zhodnotil externé audity ako účinné, pokiaľ ide o ústredie úradu EuropeAid, a ako čiastočne účinné v prípade delegácií. |
| --- | --- |

42.

Dvor audítorov zhodnotil externé audity ako účinné, pokiaľ ide o ústredie úradu EuropeAid, a ako čiastočne účinné v prípade delegácií.

| 43. | Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že riadenie externých auditov sa v roku 2009 výrazne zlepšilo. Ročné plány auditov boli pripravené na základe štruktúrovaného posúdenia rizika vypracovaného v súlade s usmerneniami úradu EuropeAid. Audity sa vykonávali včas a miera plnenia konsolidovaného ročného plánu auditov sa v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi zlepšila. |
| --- | --- |

43.

Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že riadenie externých auditov sa v roku 2009 výrazne zlepšilo. Ročné plány auditov boli pripravené na základe štruktúrovaného posúdenia rizika vypracovaného v súlade s usmerneniami úradu EuropeAid. Audity sa vykonávali včas a miera plnenia konsolidovaného ročného plánu auditov sa v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi zlepšila.

| 44. | Nové zadávacie podmienky prijaté v októbri 2007 sa uplatňovali vhodne, čím sa podporil štandardizovanejší audítorský prístup. V prípadoch, ktoré Dvor audítorov preskúmal, boli k záverom z auditov prijaté následné opatrenia, najmä pokiaľ ide o finančné korekcie neoprávnených súm prostredníctvom spätného získania alebo zrážok z nasledujúcich alebo konečných platieb. Plný účinok zlepšených zadávacích podmienok však v roku 2009 ešte nebol zjavný, keďže mnohé záverečné audítorské správy boli stále vypracované podľa predchádzajúcich zadávacích podmienok, ktoré boli menej presné, najmä pokiaľ ide o formuláciu audítorského stanoviska. |
| --- | --- |

44.

Nové zadávacie podmienky prijaté v októbri 2007 sa uplatňovali vhodne, čím sa podporil štandardizovanejší audítorský prístup. V prípadoch, ktoré Dvor audítorov preskúmal, boli k záverom z auditov prijaté následné opatrenia, najmä pokiaľ ide o finančné korekcie neoprávnených súm prostredníctvom spätného získania alebo zrážok z nasledujúcich alebo konečných platieb. Plný účinok zlepšených zadávacích podmienok však v roku 2009 ešte nebol zjavný, keďže mnohé záverečné audítorské správy boli stále vypracované podľa predchádzajúcich zadávacích podmienok, ktoré boli menej presné, najmä pokiaľ ide o formuláciu audítorského stanoviska.

| 44. | V roku 2009 bolo viac než 95 % správ o audite vypracovaných rámcovými dodávateľmi predložených vo formáte „po 1. októbri 2007“ v porovnaní so 40 % v roku 2008 (pozri poznámku pod čiarou č. 38 v oddiele 3.1.2.1.2 výročnej správy o činnosti). |
| --- | --- |

44.

| 45. | V niekoľkých oblastiach je ešte potrebné zlepšenie. Personálne prekážky v delegáciách znižujú ich schopnosť spustiť audity založené na riziku a uprednostňujú sa povinné audity. Tieto prekážky ovplyvňujú aj dĺžku postupu schvaľovania auditu, v dôsledku čoho vzniká riziko, že neoprávnené výdavky nebude možné získať späť. |
| --- | --- |

45.

V niekoľkých oblastiach je ešte potrebné zlepšenie. Personálne prekážky v delegáciách znižujú ich schopnosť spustiť audity založené na riziku a uprednostňujú sa povinné audity. Tieto prekážky ovplyvňujú aj dĺžku postupu schvaľovania auditu, v dôsledku čoho vzniká riziko, že neoprávnené výdavky nebude možné získať späť.

| 45. | Aj keď je pravda, že personálne obmedzenia môžu mať negatívny dosah na dĺžku procesu schvaľovania auditu, väčšina správ o audite musí byť doručená predtým, než Komisia uskutoční konečnú platbu. Riziko, že finančné prostriedky už nebude možné získať späť, je preto veľmi nízke.

  V roku 2009 úrad EuropeAid pokračoval vo svojom úsilí v oblasti auditu a usporiadal šesť školení o ERF pre 15 delegácií, na ktorých sa zúčastnilo 180 pracovníkov delegácií a 220 externých pracovníkov (zamestnanci z úradov povoľujúcich úradníkov a z ministerstiev, projektoví manažéri, mimovládne organizácie a audítorské firmy). |
| --- | --- |

45.

V roku 2009 úrad EuropeAid pokračoval vo svojom úsilí v oblasti auditu a usporiadal šesť školení o ERF pre 15 delegácií, na ktorých sa zúčastnilo 180 pracovníkov delegácií a 220 externých pracovníkov (zamestnanci z úradov povoľujúcich úradníkov a z ministerstiev, projektoví manažéri, mimovládne organizácie a audítorské firmy).

| 46. | Systém CRIS Audit zvýšil schopnosť úradu EuropeAid monitorovať audítorské činnosti, ako aj zhromažďovať a analyzovať kontrolné zistenia a odporúčania a prijímať k nim následné opatrenia. Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch (22) a napriek upozorneniam ústredia úradu EuropeAid a aktualizovaným usmerneniam však nie všetky delegácie zaznamenávajú údaje včas a v úplnosti, čo má vplyv na súhrnné údaje, ktoré sa používajú ako informácie na účely riadenia, napríklad údaje o povahe audítorských stanovísk a miere neoprávnených výdavkov. Navyše systém CRIS Audit neposkytuje presné údaje o nákladoch na audity a nie je ani navrhnutý tak, aby poskytoval informácie o finančných korekciách uskutočnených v dôsledku auditov. Úrad EuropeAid teda zatiaľ nevyužíva tento nástroj v plnej miere, najmä na zabezpečenie, že jeho audity sú efektívne z hľadiska nákladov. |
| --- | --- |

46.

Systém CRIS Audit zvýšil schopnosť úradu EuropeAid monitorovať audítorské činnosti, ako aj zhromažďovať a analyzovať kontrolné zistenia a odporúčania a prijímať k nim následné opatrenia. Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch (22) a napriek upozorneniam ústredia úradu EuropeAid a aktualizovaným usmerneniam však nie všetky delegácie zaznamenávajú údaje včas a v úplnosti, čo má vplyv na súhrnné údaje, ktoré sa používajú ako informácie na účely riadenia, napríklad údaje o povahe audítorských stanovísk a miere neoprávnených výdavkov. Navyše systém CRIS Audit neposkytuje presné údaje o nákladoch na audity a nie je ani navrhnutý tak, aby poskytoval informácie o finančných korekciách uskutočnených v dôsledku auditov. Úrad EuropeAid teda zatiaľ nevyužíva tento nástroj v plnej miere, najmä na zabezpečenie, že jeho audity sú efektívne z hľadiska nákladov.

| 46. | Delegáciám sa pravidelne, okrem iného aj počas seminárov a školení o audite, pripomína, že je potrebné včas aktualizovať údaje v systéme CRIS Audit. Od februára 2010 sa pri podpísaní akejkoľvek zmluvy o audite (zmluva CRIS) dátum podpisu automaticky prenesie do systému CRIS Audit. Taktiež obrazovka s novými výsledkami je úplnejšia a ľahšie sa vyplňuje a audit nemožno uzavrieť, ak toto políčko nie je vyplnené. To zahŕňa stanovisko audítora a sumu neoprávnených výdavkov. Informácie o príkazoch na vymáhanie, ktoré sú vystavené na základe výsledkov auditov, sú zahrnuté v module CRIS Recovery Order. Pokiaľ ide o konsolidáciu, mohlo by sa uvažovať o niektorých zlepšeniach, avšak to by si vyžadovalo ďalší vývoj informačných technológií. Dostupné sú informácie o výške konečných neoprávnených výdavkoch zistených a opravených v čase konečnej platby. V roku 2009 predstavovali 0,7 % hodnoty fakturovaných súm. |
| --- | --- |

46.

Vnútorný audit

| 47. | Dvor audítorov zhodnotil vnútorný audit ako čiastočne účinný. |
| --- | --- |

47.

Dvor audítorov zhodnotil vnútorný audit ako čiastočne účinný.

| 47. | Komisia sa domnieva, že vnútorný audit GR AIDCO napriek prerušeniam jeho operačnej výkonnosti v roku 2009 bol počas toho roku účinný. Napriek tomu, že miesto vedúceho oddelenia IAC (Internal Audit Capability – kapacity vnútorného auditu) bolo od 1. júla do 15. novembra neobsadené, oddelenie uzavrelo 9 auditov následných opatrení (oproti plánovaným 8). Pokiaľ ide o nové audity, zo štyroch plánovaných na rok 2009 boli v roku 2009 predložené dva návrhy správ o audite a jedna záverečná správa o audite (čo podľa metodiky útvaru pre vnútorný audit zodpovedá 85 % záverečnej správy o audite). |
| --- | --- |

47.

| 48. | Útvar vnútorného auditu pracoval v súlade so svojím cieľom poskytovať generálnemu riaditeľovi záruku o účinných a efektívnych procesoch riadenia rizík, kontroly a vnútornej správy. Jeho prevádzková kapacita však bola vážne narušená v dôsledku nedostatku zamestnancov, ktorý útvar nemohol ovplyvniť, vrátane toho, že väčšiu časť roka útvar nemal vedúceho oddelenia. Z týchto dôvodov útvar vnútorného auditu nebol schopný v plnej miere realizovať svoj plán práce na rok 2009. Oddelenie vnútorného auditu vo svojej správe o druhom audite prijatia následných opatrení k overeniu postupov sebahodnotenia útvaru vnútorného auditu úradu EuropeAid opätovne uviedlo, že vedenie úradu EuropeAid potrebuje značný čas na prijatie následných opatrení k odporúčaniam útvaru. |
| --- | --- |

48.

Útvar vnútorného auditu pracoval v súlade so svojím cieľom poskytovať generálnemu riaditeľovi záruku o účinných a efektívnych procesoch riadenia rizík, kontroly a vnútornej správy. Jeho prevádzková kapacita však bola vážne narušená v dôsledku nedostatku zamestnancov, ktorý útvar nemohol ovplyvniť, vrátane toho, že väčšiu časť roka útvar nemal vedúceho oddelenia. Z týchto dôvodov útvar vnútorného auditu nebol schopný v plnej miere realizovať svoj plán práce na rok 2009. Oddelenie vnútorného auditu vo svojej správe o druhom audite prijatia následných opatrení k overeniu postupov sebahodnotenia útvaru vnútorného auditu úradu EuropeAid opätovne uviedlo, že vedenie úradu EuropeAid potrebuje značný čas na prijatie následných opatrení k odporúčaniam útvaru.

Spoľahlivosť vyhlásení vedenia Komisie

| 49. | Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 3
  . |
| --- | --- |

49.

Výsledky preskúmania vyhlásení vedenia Komisie sú zhrnuté v
  prílohe 3
  .

| 50. | Výročná správa o činnosti poskytuje verný obraz o implementácii a výsledkoch jednotlivých zavedených systémov dohľadu a kontroly. Je jasná a informatívna, najmä vďaka použitiu kvantitatívnych ukazovateľov. Uvádza sa v nej, že vzhľadom na návrh a výsledky systému viacročných kontrol úrad EuropeAid nie je presvedčený o tom, že miera zostatkových chýb v portfóliu si zasluhuje výhradu vo vyhlásení generálneho riaditeľa o vierohodnosti (23). Neposkytuje však žiadne dôkazy na podporu tohto tvrdenia. Keďže však chýba kľúčový ukazovateľ na odhad finančného dosahu zostatkovej chyby po uskutočnení všetkých predbežných a následných kontrol (24), úrad EuropeAid nevie preukázať, že finančný dosah nedostatkov a chýb nepresahuje stanovené kritériá významnosti. |
| --- | --- |

50.

Výročná správa o činnosti poskytuje verný obraz o implementácii a výsledkoch jednotlivých zavedených systémov dohľadu a kontroly. Je jasná a informatívna, najmä vďaka použitiu kvantitatívnych ukazovateľov. Uvádza sa v nej, že vzhľadom na návrh a výsledky systému viacročných kontrol úrad EuropeAid nie je presvedčený o tom, že miera zostatkových chýb v portfóliu si zasluhuje výhradu vo vyhlásení generálneho riaditeľa o vierohodnosti (23). Neposkytuje však žiadne dôkazy na podporu tohto tvrdenia. Keďže však chýba kľúčový ukazovateľ na odhad finančného dosahu zostatkovej chyby po uskutočnení všetkých predbežných a následných kontrol (24), úrad EuropeAid nevie preukázať, že finančný dosah nedostatkov a chýb nepresahuje stanovené kritériá významnosti.

| 50. | Komisia verí, že kvalitatívne a kvantitatívne ukazovatele stanovené v štyroch stavebných prvkoch „vyhlásenia o vierohodnosti“ výročnej správy o činnosti skutočne poskytujú dôkaz o primeranosti tohto vyhlásenia generálneho riaditeľa. Úrad EuropeAid napriek tomu uznáva, že by sa mohlo urobiť viac pre vývoj špecifických ukazovateľov, pokiaľ ide o rámec viacročných kontrol, a v roku 2010 sa začalo pracovať na posúdení možných metodológií pre odhadovaný finančný dosah zostatkových chýb. |
| --- | --- |

50.

| 51. | Pokiaľ ide o rozpočtový rok 2009, generálny riaditeľ úradu EuropeAid vyhlásil, že získal primeranú istotu, že existujúce kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti transakcií. Pri audite Dvora audítorov sa toto vyhlásenie nepotvrdilo. Dvor audítorov zistil, že systémy úradu EuropeAid boli čiastočne účinné a že platby celkovo obsahovali významné chyby; kým v platbách uskutočnených z ERF sa nevyskytli významné chyby, platby uskutočnené úradom EuropeAid zo všeobecného rozpočtu Spoločenstva na vonkajšie vzťahy a rozvoj obsahovali významné chyby (25). Dvor audítorov zastáva názor, že vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

51.

Pokiaľ ide o rozpočtový rok 2009, generálny riaditeľ úradu EuropeAid vyhlásil, že získal primeranú istotu, že existujúce kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti transakcií. Pri audite Dvora audítorov sa toto vyhlásenie nepotvrdilo. Dvor audítorov zistil, že systémy úradu EuropeAid boli čiastočne účinné a že platby celkovo obsahovali významné chyby; kým v platbách uskutočnených z ERF sa nevyskytli významné chyby, platby uskutočnené úradom EuropeAid zo všeobecného rozpočtu Spoločenstva na vonkajšie vzťahy a rozvoj obsahovali významné chyby (25). Dvor audítorov zastáva názor, že vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

Závery a odporúčania

| 52. | Dvor audítorov na základe auditu dospel k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu ERF, výsledky ich transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom. Dvor audítorov upozorňuje na pripomienky v bodoch 17 a 18 týkajúce sa súm záruk. |
| --- | --- |

52.

Dvor audítorov na základe auditu dospel k záveru, že účtovná závierka ERF za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009 vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu ERF, výsledky ich transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom. Dvor audítorov upozorňuje na pripomienky v bodoch 17 a 18 týkajúce sa súm záruk.

| 53. | Dvor audítorov na základe auditov dospel k záveru, že za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009:






  a) | v príjmoch ERF sa nevyskytli významné chyby; |
| --- | --- | --- |

53.

Dvor audítorov na základe auditov dospel k záveru, že za rozpočtový rok končiaci sa k 31. decembru 2009:

a)

v príjmoch ERF sa nevyskytli významné chyby;

| b) | v záväzkoch ERF sa nevyskytli významné chyby, no obsahovali značný počet nevyčísliteľných chýb; |
| --- | --- |

b)

v záväzkoch ERF sa nevyskytli významné chyby, no obsahovali značný počet nevyčísliteľných chýb;

| c) | v platbách ERF sa nevyskytli významné chyby. Obsahovali však časté nevyčísliteľné chyby. |
| --- | --- |

c)

v platbách ERF sa nevyskytli významné chyby. Obsahovali však časté nevyčísliteľné chyby.

| 54. | Ako už bolo uvedené vo výročnej správe Dvora audítorov o ERF za rozpočtový rok 2008 (26), úrad EuropeAid vypracoval ucelenú stratégiu kontroly. Úrad EuropeAid v roku 2009 naďalej výrazne zlepšoval koncepciu a implementáciu svojich systémov dohľadu a kontroly, avšak v niektorých oblastiach naďalej pretrvávajú nedostatky. Na základe auditov Dvor audítorov dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid sú čiastočne účinné pri zabezpečovaní správnosti platieb. V tejto súvislosti by sa mali zvážiť tieto odporúčania: |
| --- | --- |

54.

Ako už bolo uvedené vo výročnej správe Dvora audítorov o ERF za rozpočtový rok 2008 (26), úrad EuropeAid vypracoval ucelenú stratégiu kontroly. Úrad EuropeAid v roku 2009 naďalej výrazne zlepšoval koncepciu a implementáciu svojich systémov dohľadu a kontroly, avšak v niektorých oblastiach naďalej pretrvávajú nedostatky. Na základe auditov Dvor audítorov dospel k záveru, že systémy dohľadu a kontroly úradu EuropeAid sú čiastočne účinné pri zabezpečovaní správnosti platieb. V tejto súvislosti by sa mali zvážiť tieto odporúčania:

| 54. | Úrad EuropeAid pripravil svoje kontroly tak, aby pokrývali celý životný cyklus jeho viacročných projektov. Domnieva sa, že tieto systémy dohľadu a kontroly sú účinné a že sa každým rokom výrazne zlepšujú, čo sa prejavilo na zvýšení podielu úplne pravidelných platieb, ktoré Dvor audítorov vo svojej vzorke našiel. Odporúčania Dvora audítorov z minulých rokov sa realizovali a Dvor audítorov viaceré z týchto zlepšení uznal, čo viedlo k tomu, že významné prvky kľúčových kontrolných systémov sa hodnotili ako „účinné“. |
| --- | --- |

54.

| a) | úrad EuropeAid by mal v súvislosti s plánovaným preskúmaním celkovej stratégie kontroly vytvoriť kľúčový ukazovateľ na odhad finančného dosahu zostatkových chýb po implementácii všetkých predbežných a následných kontrol založený napríklad na preskúmaní reprezentatívnej štatistickej vzorky ukončených projektov; |
| --- | --- |

a)

úrad EuropeAid by mal v súvislosti s plánovaným preskúmaním celkovej stratégie kontroly vytvoriť kľúčový ukazovateľ na odhad finančného dosahu zostatkových chýb po implementácii všetkých predbežných a následných kontrol založený napríklad na preskúmaní reprezentatívnej štatistickej vzorky ukončených projektov;

| a) | V roku 2010 Komisia začala pracovať na posúdení možných metodológií pre vývoj kľúčového ukazovateľa odhadovaného finančného dosahu zostatkových chýb, ako bolo uvedené v odpovediach Komisie na výročnú správu za rok 2008. |
| --- | --- |

a)

| b) | úrad EuropeAid by mal v súvislosti s týmto preskúmaním zhodnotiť efektívnosť rôznych kontrol z hľadiska nákladov, najmä systému následnej kontroly transakcií; |
| --- | --- |

b)

úrad EuropeAid by mal v súvislosti s týmto preskúmaním zhodnotiť efektívnosť rôznych kontrol z hľadiska nákladov, najmä systému následnej kontroly transakcií;

| b) | Začiatkom roka 2010 Komisia začala pracovať na preskúmaní svojej kontrolnej stratégie, ako bolo uvedené v odpovediach Komisie na výročnú správu za rok 2008. Komisia vypracuje v roku 2010 oznámenie o prípustnom riziku výskytu chýb v oblasti vonkajšej pomoci. |
| --- | --- |

b)

| c) | úrad EuropeAid by mal dokončiť a rozšíriť súbor nástrojov finančného riadenia zameraný na vysoké inherentné riziko chýb na úrovni implementačných organizácií, zmluvných dodávateľov a príjemcov s cieľom zabezpečiť primerané znalosti o finančnom hospodárení a pravidlách oprávnenosti; |
| --- | --- |

c)

úrad EuropeAid by mal dokončiť a rozšíriť súbor nástrojov finančného riadenia zameraný na vysoké inherentné riziko chýb na úrovni implementačných organizácií, zmluvných dodávateľov a príjemcov s cieľom zabezpečiť primerané znalosti o finančnom hospodárení a pravidlách oprávnenosti;

| c) | Súbor nástrojov pre finančné riadenie sa dokončí v roku 2010 a otázkam Dvora audítorov sa bude venovať náležitá pozornosť. |
| --- | --- |

c)

| d) | úrad EuropeAid by mal naďalej vyvíjať snahu s cieľom zabezpečiť plnohodnotné a včasné zaznamenávanie údajov do systému CRIS Audit zo strany delegácií; |
| --- | --- |

d)

úrad EuropeAid by mal naďalej vyvíjať snahu s cieľom zabezpečiť plnohodnotné a včasné zaznamenávanie údajov do systému CRIS Audit zo strany delegácií;

| d) | Úrad EuropeAid bude pokračovať vo svojom úsilí, aby zabezpečil, že údaje sa správne a načas vložia do systému CRIS Audit. |
| --- | --- |

d)

| e) | návrh systému CRIS Audit by sa mal upraviť, aby systém poskytoval informácie o sumách konečných neoprávnených výdavkov a uskutočnených finančných korekcií po ukončení postupu schvaľovania auditu s kontrolovaným subjektom. |
| --- | --- |

e)

návrh systému CRIS Audit by sa mal upraviť, aby systém poskytoval informácie o sumách konečných neoprávnených výdavkov a uskutočnených finančných korekcií po ukončení postupu schvaľovania auditu s kontrolovaným subjektom.

| e) | Suma neoprávnených výdavkov sa musí do systému CRIS Audit vložiť pred uzavretím záznamu o audite (od februára 2010 je vyplnenie tohto políčka povinné). Informácie o príkazoch na vymáhanie, ktoré boli vystavené na základe výsledkov auditov, sú zahrnuté v module CRIS Recovery Order. Pokiaľ ide o konsolidáciu, mohlo by sa uvažovať o niektorých zlepšeniach, avšak to by si vyžadovalo ďalší vývoj informačných technológií. Dostupné sú informácie o výške konečných neoprávnených výdavkov zistených a opravených v čase konečnej platby. V roku 2009 predstavovali 0,7 % hodnoty fakturovaných súm. |
| --- | --- |

e)

| 55. | Pokiaľ ide o rozpočtovú podporu, Dvor audítorov odporúča nasledujúce: |
| --- | --- |

55.

Pokiaľ ide o rozpočtovú podporu, Dvor audítorov odporúča nasledujúce:

55.

| a) | úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby sa v konkrétnych podmienkach pre jednotlivé tranže na základe výkonnosti jasne stanovovali ukazovatele, ciele, metódy výpočtu a zdroje overení; |
| --- | --- |

a)

úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby sa v konkrétnych podmienkach pre jednotlivé tranže na základe výkonnosti jasne stanovovali ukazovatele, ciele, metódy výpočtu a zdroje overení;

| a) | Komisia uznáva dôležitosť prísnejšieho prístupu k stanoveniu cieľov výkonnosti, metód výpočtu a zdrojov overenia. Tejto otázke sa dostáva väčšej pozornosti počas procesu partnerského hodnotenia úradom EuropeAid (skupinou pre podporu kvality) pri zohľadňovaní nových programov. |
| --- | --- |

a)

| b) | úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby sa v správach delegácií v štruktúrovanej a formalizovanej podobe preukazoval pokrok v hospodárení s verejnými financiami, a to jasným stanovením kritérií, podľa ktorých sa má pokrok posudzovať (t. j. výsledky, ktoré prijímateľská vláda má dosiahnuť v príslušnom období), dosiahnutý pokrok a dôvody, prečo sa reformný program nemohol realizovať podľa plánu. |
| --- | --- |

b)

úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby sa v správach delegácií v štruktúrovanej a formalizovanej podobe preukazoval pokrok v hospodárení s verejnými financiami, a to jasným stanovením kritérií, podľa ktorých sa má pokrok posudzovať (t. j. výsledky, ktoré prijímateľská vláda má dosiahnuť v príslušnom období), dosiahnutý pokrok a dôvody, prečo sa reformný program nemohol realizovať podľa plánu.

| b) | Komisia vyvinula revidovaný rámec na sledovanie pokroku v hospodárení s verejnými financiami a v podávaní správ o ňom, ktorý sa zameriava na výsledky dosiahnuté oproti pôvodným základným očakávaniam. Tento revidovaný formát bol dokončený v júni 2010 a správy krajín používajúcich tento revidovaný prístup budú predstavovať základ, podľa ktorého sa bude posudzovať spôsobilosť na vyplatenie prostriedkov pre zostávajúcu časť roka 2010 a ďalej. |
| --- | --- |

b)

---

(1)  Pozri kapitolu 6 výročnej správy Dvora audítorov o plnení rozpočtu v rozpočtovom roku 2009.

(2)  Táto časť sa týka 0,9 % platieb v roku 2009.

(3)  Pozri články 118, 125 a 134 nariadenia Rady (ES) č. 215/2008 z 18. februára 2008 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na desiaty Európsky rozvojový fond (Ú. v. EÚ L 78, 19.3.2008, s. 1). V stanovisku č. 9/2007 k návrhu tohto nariadenia (Ú. v. EÚ C 23, 28.1.2008) Dvor audítorov zdôraznil, že tieto ustanovenia znižujú rozsah právomocí udeľovania absolutória Európskeho parlamentu.

(4)  V trojstrannej dohode uzatvorenej medzi EIB, Komisiou a Dvorom audítorov (článok 134 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 18. februára 2008, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF) sa stanovujú pravidlá na vykonávanie auditu týchto operácií Dvorom audítorov.

(5)  Články 21 až 29 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF.

(6)  Madagaskar, Mauritánia, Niger a Guinea Conakry.

(7)  Sudán a Rovníková Guinea.

(8)  Malawi, Haiti, Demokratická republika Kongo a Etiópia.

(9)  Články 118 a 124.

(10)  Konsolidované finančné výkazy obsahujú súvahu, výkaz hospodárskeho výsledku, tabuľku toku hotovosti a tabuľku položiek splatných Európskym rozvojovým fondom.

(11)  V súlade s článkami 2, 3, 4, článkom 125 ods. 4 a článkom 134 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF, sa vyhlásenie o vierohodnosti nevzťahuje na tú časť prostriedkov ERF, ktoré spravuje a za ktoré zodpovedá EIB.

(12)  Na úrovni Komisie sa pod vedením rozumejú členovia inštitúcie, povoľujúci úradníci vymenovaní delegovaním a subdelegovaním, účtovník a vedúci zamestnanci finančných, audítorských alebo kontrolných útvarov. Na úrovni prijímateľských štátov sa pod vedením rozumejú národní povoľujúci úradníci, účtovníci, vedúci platobných agentúr a vedúci zamestnanci implementačných organizácií.

(13)  Účtovné pravidlá schválené účtovníkom ERF sú založené na Medzinárodných účtovných štandardoch pre verejný sektor (IPSAS) vydaných Medzinárodnou federáciou účtovníkov alebo ak sa tieto štandardy nevzťahujú, na Medzinárodných účtovných štandardoch (IAS)/Medzinárodných štandardoch pre finančné výkazníctvo (IFRS) vydaných Medzinárodnou radou pre účtovné štandardy. V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách sú konsolidované finančné výkazy za rozpočtový rok 2009 zostavené na základe týchto účtovných pravidiel schválených účtovníkom ERF, ktoré prispôsobujú zásady účtovania na základe časového rozlíšenia špecifickému prostrediu Spoločenstva, pričom konsolidované výkazy o implementácii ERF sú naďalej založené hlavne na pohybe hotovosti.

(14)  Pozri článok 122 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 18. februára 2008, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF: „finančné výkazy obsahujú súvahu, výkaz o hospodárskom výsledku, tabuľku peňažného toku a tabuľku položiek splatných ERF“.

(15)  Pozri článok 123 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 18. februára 2008, ktoré sa vzťahujú na desiaty ERF: „správy o finančnej implementácii obsahujú tabuľky, ktoré opisujú finančné prostriedky, záväzky a platby“.

(16)  Napr.: typ zmluvy, dátum začiatku a ukončenia platnosti zmluvy.

(17)  Bod 15 (Ú. v. EÚ C 269, 10.11.2009).

(18)  Pozri body 28 a 29 osobitnej správy č. 2/2005 týkajúcej sa rozpočtovej pomoci z ERF krajinám AKT (Ú. v. EÚ C 249, 7.10.2005).

(19)  Dvor audítorov stanovil prah významnosti na 2 %.

(20)  Okrem predvstupovej pomoci, pomoci pre západný Balkán, humanitárnej pomoci, makrofinančnej pomoci, spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky (SZBP) a mechanizmu rýchlej reakcie.

(21)  Bod 46.

(22)  Bod 39 výročnej správy o ERF za rozpočtový rok 2008.

(23)  Strana 56.

(24)  Pozri body 29 a 54 výročnej správy Dvora audítorov o ERF za rozpočtový rok 2008.

(25)  Pozri kapitolu 6 výročnej správy Dvora audítorov o plnení rozpočtu v rozpočtovom roku 2009.

(26)  Bod 55.

(27)  Hrubé platby okrem spätne získaných finančných prostriedkov.

(28)  Celkové individuálne a rámcové záväzky zahŕňajú zrušenie záväzkov.

Zdroj: Európsky dvor audítorov na základe údajov poskytnutých z databázy AIDCO DataWarehouse.

(29)  Počiatočné pridelenie prostriedkov do 8., 9. a 10. ERF, spolufinancovanie, úrok, ostatné zdroje, prevody z predchádzajúcich ERF a úpravy v dôsledku migrácie na nový účtovný systém.

(30)  Percento zdrojov.

(31)  Záporné sumy zodpovedajú zrušeniu záväzkov.

(32)  Čisté platby po spätnom získaní finančných prostriedkov.

Zdroj: Dvor audítorov, vypracované na základe správ o finančnej implementácii a účtovnej závierky ERF k 31. decembru 2009.

---

PRÍLOHA 1

VÝSLEDKY TESTOVANIA TRANSAKCIÍ EURÓPSKYCH ROZVOJOVÝCH FONDOV

| | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| Projekty | Rozpočtová podpora | Spolu |
| VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY |
| Celkové záväzky: | 40 | 10 | 50 | 45 | 60 |
| Celkové transakcie (z toho): | 150 | 20 | 170 | 170 | 148 |
| | Zálohy | 0 | 0 | 0 | 40 | 0 |
| | Priebežné/konečné platby | 150 | 20 | 170 | 130 | 148 |
| VÝSLEDKY TESTOVANIA |
| (v % a počet transakcií) |
| Transakcie neovplyvnené chybami | 80 % | {120} | 65 % | {13} | 78 % | {133} | 76 % | 63 % |
| Transakcie ovplyvnené chybami | 20 % | {30} | 35 % | {7} | 22 % | {37} | 24 % | 37 % |
| ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI |
| (v % a počet transakcií) |
| Analýza podľa typu chyby |
| Nevyčísliteľné chyby | 57 % | {17} | 100 % | {7} | 65 % | {24} | 61 % | 49 % |
| Vyčísliteľné chyby | 43 % | {13} | 0 % | {0} | 35 % | {13} | 39 % | 51 % |
| týkajúce sa: | Oprávnenosti | 23 % | {3} | 0 % | {0} | 23 % | {3} | 44 % | 68 % |
| Dostatočného podloženia | 23 % | {3} | 0 % | {0} | 23 % | {3} | 38 % | 21 % |
| Správnosti | 54 % | {7} | 0 % | {0} | 54 % | {7} | 19 % | 11 % |
| ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB |
| Pravdepodobná chybovosť: | | |
| < 2 % | X | | |
| 2 % až 5 % | | X | X |
| > 5 % | | | |

2009

2008

2007

Projekty

Rozpočtová podpora

Spolu

VEĽKOSŤ A ŠTRUKTÚRA VZORKY

Celkové záväzky:

40

10

50

45

60

Celkové transakcie (z toho):

150

20

170

170

148

Zálohy

0

0

0

40

0

Priebežné/konečné platby

150

20

170

130

148

VÝSLEDKY TESTOVANIA

(v % a počet transakcií)

Transakcie neovplyvnené chybami

80 %

{120}

65 %

{13}

78 %

{133}

76 %

63 %

Transakcie ovplyvnené chybami

20 %

{30}

35 %

{7}

22 %

{37}

24 %

37 %

ANALÝZA TRANSAKCIÍ OVPLYVNENÝCH CHYBAMI

(v % a počet transakcií)

Analýza podľa typu chyby

Nevyčísliteľné chyby

57 %

{17}

100 %

{7}

65 %

{24}

61 %

49 %

Vyčísliteľné chyby

43 %

{13}

0 %

{0}

35 %

{13}

39 %

51 %

týkajúce sa:

Oprávnenosti

23 %

{3}

0 %

{0}

23 %

{3}

44 %

68 %

Dostatočného podloženia

23 %

{3}

0 %

{0}

23 %

{3}

38 %

21 %

Správnosti

54 %

{7}

0 %

{0}

54 %

{7}

19 %

11 %

ODHADOVANÝ DOSAH VYČÍSLITEĽNÝCH CHÝB

Pravdepodobná chybovosť:

< 2 %

X

2 % až 5 %

X

X

> 5 %

---

PRÍLOHA 2

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA SYSTÉMOV PRI EURÓPSKYCH ROZVOJOVÝCH FONDOCH A ROZVOJOVEJ POMOCI V RÁMCI VŠEOBECNÉHO ROZPOČTU

Hodnotenie vybraných systémov dohľadu a kontroly

| Príslušný systém | Predbežné kontroly | Monitorovanie a dohľad | Externé audity | Vnútorný audit | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Ústredie úradu EuropeAid | | | | | |
| Delegácie | | | | Nevzťahuje sa | |

Príslušný systém

Predbežné kontroly

Monitorovanie a dohľad

Externé audity

Vnútorný audit

Celkové hodnotenie

Ústredie úradu EuropeAid

Delegácie

Nevzťahuje sa

Celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Celkové hodnotenie | 2009 | 2008 | 2007 |
| --- | --- | --- | --- |
| | | |

Celkové hodnotenie

2009

2008

2007

Vysvetlivky

| | Účinné |
| --- | --- |
| | Čiastočne účinné |
| | Neúčinné |
| Nevzťahuje sa | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Účinné

Čiastočne účinné

Neúčinné

Nevzťahuje sa

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

---

PRÍLOHA 3

VÝSLEDKY PRESKÚMANIA VYHLÁSENÍ VEDENIA KOMISIE PRI EURÓPSKYCH ROZVOJOVÝCH FONDOCH A ROZVOJOVEJ POMOCI V RÁMCI VŠEOBECNÉHO ROZPOČTU

| Príslušné hlavné GR | Druh výroku generálneho riaditeľa (1) | Vyjadrené výhrady | Pripomienky Dvora audítorov | Celkové hodnotenie spoľahlivosti |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| AIDCO | bez výhrad | – | EuropeAid vypracoval ucelenú stratégiu kontroly a naďalej výrazne zlepšoval koncepciu a implementáciu svojich systémov dohľadu a kontroly. Pri audite Dvora audítorov sa však zistilo, že v niektorých kontrolách naďalej pretrvávajú nedostatky a v platbách sa vyskytla významná miera chýb. | B |
| A: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |

Príslušné hlavné GR

Druh výroku generálneho riaditeľa (1)

Vyjadrené výhrady

Pripomienky Dvora audítorov

Celkové hodnotenie spoľahlivosti

AIDCO

bez výhrad

–

EuropeAid vypracoval ucelenú stratégiu kontroly a naďalej výrazne zlepšoval koncepciu a implementáciu svojich systémov dohľadu a kontroly. Pri audite Dvora audítorov sa však zistilo, že v niektorých kontrolách naďalej pretrvávajú nedostatky a v platbách sa vyskytla významná miera chýb.

B

A:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| B: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

B:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| C: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

C:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

---

(1)  Podľa vyhlásenia o vierohodnosti má generálny riaditeľ primeranú istotu, že zavedené kontrolné postupy poskytujú potrebné záruky o správnosti príslušných transakcií.

| A: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

A:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| B: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

B:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti poskytujú čiastočne verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

| C: | vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť. |
| --- | --- |

C:

vyhlásenie generálneho riaditeľa a výročná správa o činnosti neposkytujú verný obraz o finančnom hospodárení, pokiaľ ide o správnosť.

---

PRÍLOHA 4

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE HLAVNÝCH PRIPOMIENOK VO VYHLÁSENÍ O VIEROHODNOSTI

| | Pripomienka Dvora audítorov | Analýza Dvora audíorov | Odporúčania Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 1. | Existuje priestor pre zreteľnejšie závery o tom, ako výsledky rôznych kontrol prispievajú k záruke generálneho riaditeľa, a pre vypracovanie kľúčového ukazovateľa pre odhadovaný finančný dosah reziduálnych chýb po vykonaní všetkých predbežných a následných kontrol. [Výročná správa za rok 2008, bod 54.] | Vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 sa prezentuje verný obraz o implementácii a výsledkoch zavedených systémov dohľadu a kontroly. Správa je jasná a informatívna, najmä vďaka použitiu kvantitatívnych ukazovateľov. Nepreukazuje sa v nej však jasne, že výsledky jednotlivých kontrol prispeli k primeranej istote generálneho riaditeľa o tom, že finančný dosah nezrovnalostí a chýb stále nepresahuje stanovené kritériá významnosti. | Úrad EuropeAid by mal v súvislosti s plánovaným preskúmaním celkovej stratégie kontroly vytvoriť kľúčový úkazovateľ na odhad finančného dosahu zostatkových chýb po implementácií všetkých predbežných a následných kontrol. | Komisia začala v roku 2010 činnosť v súvislosti s analýzou možných metodík na vytvorenie kľúčového ukazovateľa na odhad finančného dosahu zostatkových chýb, ako sa uvádza v odpovediach Komisie na výročnú správu za rok 2008. |
| 2. | Následné kontroly by sa mali zlepšiť tým, že sa zamerajú na hlavné riziká. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 a).] | Nedostatky naďalej pretrvávajú v súvislosti s kontrolami oprávnenosti výdavkov, výpočtu nárokovaných súm a dostupnosti požadovaných podporných dokumentov. | Úrad EuropeAid by mal dokončiť a rozšíriť súbor nástrojov finančného riadenia zameraný na vysoké inherentné riziko chýb na úrovni implementačných organizácií, zmluvných dodávateľov a príjemcov s cieľom zabezpečiť primerané znalosti o finančnom hospodárení a pravidlách oprávnenosti. | Súbor nástrojov finančného riadenia bude dokončený v roku 2010 a záležitosti, ktoré Dvor audítorov uviedol, sa náležite posúdia. |
| 3. | Ročné plány auditov by sa mali vypracúvať na základe štruktúrovanejšej analýzy rizika a reálnejšieho zhodnotenia zdrojov, ktoré sú na tento účel k dispozícii. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 b).] | Ročné plány auditov boli pripravené na základe štruktúrovaných posúdení rizika vypracovaných v súlade s usmerneniami úradu EuropeAid. Personálne prekážky v delegáciách znižujú ich schopnosť spustiť audity založené na riziku a uprednostňujú sa povinné audity. Tieto prekážky ovplyvňujú aj oneskorenie postupu schvaľovania auditu, v dôsledku čoho vzniká riziko, že neoprávnené výdavky nebude možné získať späť. | V súvislosti s postupom ročného plánovania auditov sa prijali uspokojivé opatrenia. | Komisia súhlasí, že v súvislosti s postupom ročného plánovania auditov sa dosiahli výrazné zlepšenia. |
| 4. | Plnenie ročného plánu auditov by sa malo v priebehu roka lepšie monitorovať, aby sa odhalili výrazné odchýlky a včas prijali nápravné opatrenia. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 c).] | Ústredie úradu EuropeAid's vrátane geografických riaditeľstiev pravidelne monitoruje priebežné plnenie a odchýlky sa v prípade potreby prešetria a prijmú sa nápravné opatrenia. | Prijali sa uspokojivé opatrenia. | Komisia súhlasí, že v oblasti monitorovania plnenia plánov auditov sa dosiahli výrazné zlepšenia. |
| 5. | Mali by sa vyvinúť funkcie systému CRIS Audit, aby bolo možné efektívnejšie a účinnejšie monitorovať kontrolné činnosti, ako aj analyzovať a následne kontrolovať zistenia a odporúčania z auditov. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 d).] | Systém CRIS Audit neposkytuje presné údaje o nákladoch na audity ani informácie o finančných korekciách uskutočnených v dôsledku auditov. | Návrh systému CRIS Audit by sa mal upraviť, aby systém poskytoval informácie o sumách konečných neoprávnených výdavkov a uskutočnených finančných korekcií po ukončení postupu schvaľovania auditu s kontrolovaným subjektom. | Po zlepšeniach, ku ktorým sa dospelo po zavedení systému CRIS Audit vo februári 2010, sa suma neoprávnených výdavkov musí uviesť pred uzavretím audítorských záznamov. Informácie o príkazoch na spätné získanie vydaných na základe výsledku auditov sú zahrnuté v module CRIS Recovery Order. |
| 6. | Úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby delegácie zaznamenávali údaje do systému CRIS Audit úplne a včas. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 e).] | Napriek upozorneniam ústredia úradu EuropeAid a aktualizovaným usmerneniam však nie všetky delegácie zaznamenávajú údaje včas a v úplnosti, čo má vplyv na súhrnné údaje, ktoré sa používajú ako informácie na účely riadenia, napríklad údaje o povahe audítorských stanovísk a miere neoprávnených výdavkov. | Úrad EuropeAid by mal naďalej zabezpečovať, aby delegácie zaznamenávali údaje do systému CRIS Audit v plnej miere a včas. | Úrad EuropeAid bude pokračovať v úsilí zabezpečovať správne a presné zadávanie informácií do systému CRIS Audit. |
| 7. | Vzhľadom na výsledky prístupu, ktorý schválilo riaditeľstvo C zodpovedné za štáty AKT, by mal úrad EuropeAid vykonať kontrolu systému následnej kontroly transakcií s cieľom zhodnotiť potrebu a možnosti rozšírenia rozsahu týchto kontrol. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 f).] | Úrad EuropeAid v roku 2009 zväčšil rozsah týchto kontrol aj na kontrolu súladu s dohodami o financovaní a so zmluvnými postupmi. EuropeAid plánuje v roku 2010 vykonať celkové preskúmanie svojho prístupu s cieľom nájsť nové spôsoby ďalšieho zlepšovania relevantnosti a účinnosti týchto kontrol, pokiaľ ide o preskúmanie spoľahlivosti príslušných transakcií a kvality predbežných kontrol vykonávaných povoľujúcimi úradníkmi. | Úrad EuropeAid by mal v súvislosti s týmto preskúmaním zhodnotiť efektívnosť rôznych kontrol z hľadiska nákladov, najmä systému následnej kontroly transakcií, a preskúmať relevantnosť a realizovateľnosť ročného auditu reprezentatívnej štatistickej vzorky ukončených projektov. | Komisia na začiatku roka 2010 začala činnosť v súvislosti s preskúmaním svojej stratégie kontroly (vrátane potenciálneho ukazovateľa miery zostatkových chýb na základe auditu reprezentatívnej štatistickej vzorky ukončených projektov), ako sa uvádza v odpovediach Komisie na výročnú správu za rok 2008. Komisia v roku 2010 vydá oznámenie o prípustnom riziku chýb v oblasti vonkajšej pomoci. |
| 8. | Úrad EuropeAid by mal pokračovať v úsilí podkladať svoje rozhodnutia o oprávnenosti na rozpočtovú podporu štruktúrovanými a formálnymi dôkazmi, že prijímateľská krajina má relevantný program reformy na riešenie všetkých dôležitých nedostatkov podľa predvídateľného harmonogramu a že je zaviazaná realizovať ho. [Výročná správa za rok 2008, bod 56 a).] | V dohodách o financovaní z desiateho ERF sú stanovené jasnejšie rámce na hodnotenie všeobecných podmienok oprávnenosti. Pokiaľ ide o kritérium týkajúce sa hospodárenia s verejnými financiami, v dohodách o financovaní sa odkazuje na hodnotiace schémy dohodnuté medzi vládami, Komisiou a ostatnými darcami, napríklad rámce posúdenia výkonnosti, ktoré sa majú používať v kontexte spoločných výročných preskúmaní v oblasti rozpočtovej podpory. Použitie týchto rámcov na stanovenie prioritných cieľov, harmonogramov a zdrojov informácií, ktoré sa majú využiť, uľahčuje formalizované a štruktúrované posúdenia pokroku, čím sa podporuje transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov. | Prijali sa uspokojivé opatrenia. | Komisia súhlasí, že v súvislosti s rámcom rozhodovania o oprávnenosti čerpať rozpočtovú podporu a podmienkach na vyplatenie pomoci sa dosiahli výrazné zlepšenia. |
| 9. | Úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby všetky budúce dohody o financovaní poskytovali ucelený a zreteľný základ na hodnotenie dodržiavania platobných podmienok. [Výročná správa za rok 2008, bod 56 b).] | Konkrétne podmienky týkajúce sa vyplácania finančných prostriedkov z rôznych tranží na základe výkonnosti často nie sú dostatočne jasné, pokiaľ ide o cieľové hodnoty ukazovateľov, zdroje overovania a metódy výpočtu, čo môže ovplyvniť transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov. | Úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby sa v konkrétnych podmienkach pre jednotlivé tranže na základe výkonnosti jasne stanovovali ukazovatele, ciele, metódy výpočtu a zdroje overení. | Komisia uznáva dôležitosť prísnejšieho definovania cieľov výkonnosti, metód výpočtu a zdrojov overovania. Počas postupu rovnocenného preskúmania úradu EuropeAid (skupina na podporu kvality) týkajúceho sa rozhodovania o nových programoch sa tejto záležitosti venuje zvýšená pozornosť. |

Pripomienka Dvora audítorov

Analýza Dvora audíorov

Odporúčania Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

1.

Existuje priestor pre zreteľnejšie závery o tom, ako výsledky rôznych kontrol prispievajú k záruke generálneho riaditeľa, a pre vypracovanie kľúčového ukazovateľa pre odhadovaný finančný dosah reziduálnych chýb po vykonaní všetkých predbežných a následných kontrol. [Výročná správa za rok 2008, bod 54.]

Vo výročnej správe o činnosti za rok 2009 sa prezentuje verný obraz o implementácii a výsledkoch zavedených systémov dohľadu a kontroly. Správa je jasná a informatívna, najmä vďaka použitiu kvantitatívnych ukazovateľov. Nepreukazuje sa v nej však jasne, že výsledky jednotlivých kontrol prispeli k primeranej istote generálneho riaditeľa o tom, že finančný dosah nezrovnalostí a chýb stále nepresahuje stanovené kritériá významnosti.

Úrad EuropeAid by mal v súvislosti s plánovaným preskúmaním celkovej stratégie kontroly vytvoriť kľúčový úkazovateľ na odhad finančného dosahu zostatkových chýb po implementácií všetkých predbežných a následných kontrol.

Komisia začala v roku 2010 činnosť v súvislosti s analýzou možných metodík na vytvorenie kľúčového ukazovateľa na odhad finančného dosahu zostatkových chýb, ako sa uvádza v odpovediach Komisie na výročnú správu za rok 2008.

2.

Následné kontroly by sa mali zlepšiť tým, že sa zamerajú na hlavné riziká. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 a).]

Nedostatky naďalej pretrvávajú v súvislosti s kontrolami oprávnenosti výdavkov, výpočtu nárokovaných súm a dostupnosti požadovaných podporných dokumentov.

Úrad EuropeAid by mal dokončiť a rozšíriť súbor nástrojov finančného riadenia zameraný na vysoké inherentné riziko chýb na úrovni implementačných organizácií, zmluvných dodávateľov a príjemcov s cieľom zabezpečiť primerané znalosti o finančnom hospodárení a pravidlách oprávnenosti.

Súbor nástrojov finančného riadenia bude dokončený v roku 2010 a záležitosti, ktoré Dvor audítorov uviedol, sa náležite posúdia.

3.

Ročné plány auditov by sa mali vypracúvať na základe štruktúrovanejšej analýzy rizika a reálnejšieho zhodnotenia zdrojov, ktoré sú na tento účel k dispozícii. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 b).]

Ročné plány auditov boli pripravené na základe štruktúrovaných posúdení rizika vypracovaných v súlade s usmerneniami úradu EuropeAid. Personálne prekážky v delegáciách znižujú ich schopnosť spustiť audity založené na riziku a uprednostňujú sa povinné audity. Tieto prekážky ovplyvňujú aj oneskorenie postupu schvaľovania auditu, v dôsledku čoho vzniká riziko, že neoprávnené výdavky nebude možné získať späť.

V súvislosti s postupom ročného plánovania auditov sa prijali uspokojivé opatrenia.

Komisia súhlasí, že v súvislosti s postupom ročného plánovania auditov sa dosiahli výrazné zlepšenia.

4.

Plnenie ročného plánu auditov by sa malo v priebehu roka lepšie monitorovať, aby sa odhalili výrazné odchýlky a včas prijali nápravné opatrenia. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 c).]

Ústredie úradu EuropeAid's vrátane geografických riaditeľstiev pravidelne monitoruje priebežné plnenie a odchýlky sa v prípade potreby prešetria a prijmú sa nápravné opatrenia.

Prijali sa uspokojivé opatrenia.

Komisia súhlasí, že v oblasti monitorovania plnenia plánov auditov sa dosiahli výrazné zlepšenia.

5.

Mali by sa vyvinúť funkcie systému CRIS Audit, aby bolo možné efektívnejšie a účinnejšie monitorovať kontrolné činnosti, ako aj analyzovať a následne kontrolovať zistenia a odporúčania z auditov. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 d).]

Systém CRIS Audit neposkytuje presné údaje o nákladoch na audity ani informácie o finančných korekciách uskutočnených v dôsledku auditov.

Návrh systému CRIS Audit by sa mal upraviť, aby systém poskytoval informácie o sumách konečných neoprávnených výdavkov a uskutočnených finančných korekcií po ukončení postupu schvaľovania auditu s kontrolovaným subjektom.

Po zlepšeniach, ku ktorým sa dospelo po zavedení systému CRIS Audit vo februári 2010, sa suma neoprávnených výdavkov musí uviesť pred uzavretím audítorských záznamov. Informácie o príkazoch na spätné získanie vydaných na základe výsledku auditov sú zahrnuté v module CRIS Recovery Order.

6.

Úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby delegácie zaznamenávali údaje do systému CRIS Audit úplne a včas. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 e).]

Napriek upozorneniam ústredia úradu EuropeAid a aktualizovaným usmerneniam však nie všetky delegácie zaznamenávajú údaje včas a v úplnosti, čo má vplyv na súhrnné údaje, ktoré sa používajú ako informácie na účely riadenia, napríklad údaje o povahe audítorských stanovísk a miere neoprávnených výdavkov.

Úrad EuropeAid by mal naďalej zabezpečovať, aby delegácie zaznamenávali údaje do systému CRIS Audit v plnej miere a včas.

Úrad EuropeAid bude pokračovať v úsilí zabezpečovať správne a presné zadávanie informácií do systému CRIS Audit.

7.

Vzhľadom na výsledky prístupu, ktorý schválilo riaditeľstvo C zodpovedné za štáty AKT, by mal úrad EuropeAid vykonať kontrolu systému následnej kontroly transakcií s cieľom zhodnotiť potrebu a možnosti rozšírenia rozsahu týchto kontrol. [Výročná správa za rok 2008, bod 55 f).]

Úrad EuropeAid v roku 2009 zväčšil rozsah týchto kontrol aj na kontrolu súladu s dohodami o financovaní a so zmluvnými postupmi. EuropeAid plánuje v roku 2010 vykonať celkové preskúmanie svojho prístupu s cieľom nájsť nové spôsoby ďalšieho zlepšovania relevantnosti a účinnosti týchto kontrol, pokiaľ ide o preskúmanie spoľahlivosti príslušných transakcií a kvality predbežných kontrol vykonávaných povoľujúcimi úradníkmi.

Úrad EuropeAid by mal v súvislosti s týmto preskúmaním zhodnotiť efektívnosť rôznych kontrol z hľadiska nákladov, najmä systému následnej kontroly transakcií, a preskúmať relevantnosť a realizovateľnosť ročného auditu reprezentatívnej štatistickej vzorky ukončených projektov.

Komisia na začiatku roka 2010 začala činnosť v súvislosti s preskúmaním svojej stratégie kontroly (vrátane potenciálneho ukazovateľa miery zostatkových chýb na základe auditu reprezentatívnej štatistickej vzorky ukončených projektov), ako sa uvádza v odpovediach Komisie na výročnú správu za rok 2008. Komisia v roku 2010 vydá oznámenie o prípustnom riziku chýb v oblasti vonkajšej pomoci.

8.

Úrad EuropeAid by mal pokračovať v úsilí podkladať svoje rozhodnutia o oprávnenosti na rozpočtovú podporu štruktúrovanými a formálnymi dôkazmi, že prijímateľská krajina má relevantný program reformy na riešenie všetkých dôležitých nedostatkov podľa predvídateľného harmonogramu a že je zaviazaná realizovať ho. [Výročná správa za rok 2008, bod 56 a).]

V dohodách o financovaní z desiateho ERF sú stanovené jasnejšie rámce na hodnotenie všeobecných podmienok oprávnenosti. Pokiaľ ide o kritérium týkajúce sa hospodárenia s verejnými financiami, v dohodách o financovaní sa odkazuje na hodnotiace schémy dohodnuté medzi vládami, Komisiou a ostatnými darcami, napríklad rámce posúdenia výkonnosti, ktoré sa majú používať v kontexte spoločných výročných preskúmaní v oblasti rozpočtovej podpory. Použitie týchto rámcov na stanovenie prioritných cieľov, harmonogramov a zdrojov informácií, ktoré sa majú využiť, uľahčuje formalizované a štruktúrované posúdenia pokroku, čím sa podporuje transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov.

Prijali sa uspokojivé opatrenia.

Komisia súhlasí, že v súvislosti s rámcom rozhodovania o oprávnenosti čerpať rozpočtovú podporu a podmienkach na vyplatenie pomoci sa dosiahli výrazné zlepšenia.

9.

Úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby všetky budúce dohody o financovaní poskytovali ucelený a zreteľný základ na hodnotenie dodržiavania platobných podmienok. [Výročná správa za rok 2008, bod 56 b).]

Konkrétne podmienky týkajúce sa vyplácania finančných prostriedkov z rôznych tranží na základe výkonnosti často nie sú dostatočne jasné, pokiaľ ide o cieľové hodnoty ukazovateľov, zdroje overovania a metódy výpočtu, čo môže ovplyvniť transparentnosť rozhodnutí o vyplatení finančných prostriedkov.

Úrad EuropeAid by mal zabezpečiť, aby sa v konkrétnych podmienkach pre jednotlivé tranže na základe výkonnosti jasne stanovovali ukazovatele, ciele, metódy výpočtu a zdroje overení.

Komisia uznáva dôležitosť prísnejšieho definovania cieľov výkonnosti, metód výpočtu a zdrojov overovania. Počas postupu rovnocenného preskúmania úradu EuropeAid (skupina na podporu kvality) týkajúceho sa rozhodovania o nových programoch sa tejto záležitosti venuje zvýšená pozornosť.

---