# Euroopan unionin C 259/2007

| | ISSN 1725-2490 |
| --- | --- |
| Euroopan unionin
  virallinen lehti | C 259 |
| | |
| Suomenkielinen laitos | Tiedonantoja ja ilmoituksia | 50. vuosikerta31. lokakuuta 2007 |

ISSN 1725-2490

Euroopan unionin

virallinen lehti

C 259

Suomenkielinen laitos

Tiedonantoja ja ilmoituksia

50. vuosikerta31. lokakuuta 2007

---

| Ilmoitusnumero | Sisältö | Sivu |
| --- | --- | --- |
| | IV   Tiedotteet |
| | EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN JA ELINTEN ANTAMAT TIEDOTTEET |
| | Tilintarkastustuomioistuin |
| 2007/C 259/01 | Tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomus kuudennesta, seitsemännestä, kahdeksannesta ja yhdeksännestä Euroopan kehitysrahastosta (EKR) rahoitetuista toimista varainhoitovuodelta 2006 ja komission vastaukset | 1 |

Ilmoitusnumero

Sisältö

Sivu

IV   Tiedotteet

EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN JA ELINTEN ANTAMAT TIEDOTTEET

Tilintarkastustuomioistuin

2007/C 259/01

Tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomus kuudennesta, seitsemännestä, kahdeksannesta ja yhdeksännestä Euroopan kehitysrahastosta (EKR) rahoitetuista toimista varainhoitovuodelta 2006 ja komission vastaukset

1

| FI | |
| --- | --- |

FI

---

IV Tiedotteet

EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN JA ELINTEN ANTAMAT TIEDOTTEET

Tilintarkastustuomioistuin

| 31.10.2007 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 259/1 |
| --- | --- | --- | --- |

31.10.2007

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 259/1

---

Image

EY:n perustamissopimuksen 248 artiklan 1 ja 4 kohdan määräysten ja yhdeksänteen Euroopan kehitysrahastoon sovellettavan 27 päivänä maaliskuuta 2003 annetun varainhoitoasetuksen 116 artiklan mukaisesti

Euroopan yhteisöjen tilintarkastustuomioistuin on 27. syyskuuta 2007 pitämässään kokouksessa hyväksynyt

vuosikertomuksen kuudennesta, seitsemännestä, kahdeksannesta ja yhdeksännestä Euroopan kehitysrahastosta (EKR) rahoitetuista toimista varainhoitovuodelta 2006

Kertomus ja komission vastaukset tilintarkastustuomioistuimen huomautuksiin on toimitettu vastuuvapauden myöntämisestä vastaaville viranomaisille ja muille toimielimille.

(2007/C 259/01)

---

Vuosikertomus kuudennesta, seitsemännestä, kahdeksannesta ja yhdeksännestä Euroopan kehitysrahastosta (EKR) rahoitetuista toimista

SISÄLLYS

| 1—5 | Johdanto |
| --- | --- |

1—5

| 6—11 | Ensimmäinen luku – Kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen EKR:n täytäntöönpano |
| --- | --- |

6—11

| 6—8 | Rahoituksen toteutuminen |
| --- | --- |

6—8

| 9 | Kymmenennen EKR:n hyväksyminen |
| --- | --- |

9

| 10—11 | Komission vuotuinen selvitys EKR:jen varainhoidosta |
| --- | --- |

10—11

| 12—55 | Toinen luku – Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma Euroopan kehitysrahastoista |
| --- | --- |

12—55

| I—VI | Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen Euroopan kehitysrahastojen (EKR) toimista varainhoitovuonna 2006 |
| --- | --- |

I—VI

| 12—55 | Tarkastuslausuman perustana olevat tiedot |
| --- | --- |

12—55

| 12—13 | Tarkastuksen sisältö ja luonne |
| --- | --- |

12—13

| 14—18 | Tilien luotettavuus |
| --- | --- |

14—18

| 19—55 | Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus |
| --- | --- |

19—55

| TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIMEN HUOMAUTUKSET | KOMISSION VASTAUKSET |
| --- | --- |
| JOHDANTO |
| 1. | Euroopan kehitysrahastot (EKR) perustuvat Euroopan unionin jäsenvaltioiden ja tiettyjen Afrikan, Karibian ja Tyynenmeren (AKT) valtioiden välisiin kansainvälisiin yleissopimuksiin tai sopimuksiin (1) sekä merentakaisten maiden ja alueiden (MMA) assosiaatiosta tehtyihin neuvoston päätöksiin. |

TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIMEN HUOMAUTUKSET

KOMISSION VASTAUKSET

JOHDANTO

1.

Euroopan kehitysrahastot (EKR) perustuvat Euroopan unionin jäsenvaltioiden ja tiettyjen Afrikan, Karibian ja Tyynenmeren (AKT) valtioiden välisiin kansainvälisiin yleissopimuksiin tai sopimuksiin (1) sekä merentakaisten maiden ja alueiden (MMA) assosiaatiosta tehtyihin neuvoston päätöksiin.

2.

| 2. | Komission vastuulle kuuluu suurin osa EKR:jen menoista, joita se hallinnoi yhteistyössä AKT-valtioiden kanssa. Euroopan investointipankki (2) (EIP) on hallinnoinut 1. huhtikuuta 2003 alkaen itsenäisesti EKR:n investointikehystä. EIP:lle kuuluvaa osaa ei oteta huomioon tilintarkastustuomioistuimen antamassa tarkastuslausumassa eikä Euroopan parlamentin vastuuvapausmenettelyssä (3)
   (4). |
| --- | --- |

Komission vastuulle kuuluu suurin osa EKR:jen menoista, joita se hallinnoi yhteistyössä AKT-valtioiden kanssa. Euroopan investointipankki (2) (EIP) on hallinnoinut 1. huhtikuuta 2003 alkaen itsenäisesti EKR:n investointikehystä. EIP:lle kuuluvaa osaa ei oteta huomioon tilintarkastustuomioistuimen antamassa tarkastuslausumassa eikä Euroopan parlamentin vastuuvapausmenettelyssä (3)
   (4).

3.

| 3. | Kullekin neljälle vuonna 2006 toteutetulle EKR:lle myönnetyt määrärahat – lukuun ottamatta välineitä, joiden hallinnointi on nykyisin yksinomaan EIP:n vastuulla – on osoitettu pääasiallisesti seuraaviin käyttötarkoituksiin: |
| --- | --- |

Kullekin neljälle vuonna 2006 toteutetulle EKR:lle myönnetyt määrärahat – lukuun ottamatta välineitä, joiden hallinnointi on nykyisin yksinomaan EIP:n vastuulla – on osoitettu pääasiallisesti seuraaviin käyttötarkoituksiin:

| a) | ohjelmoitava apu (5), joka on tarkoitettu kehitysyhteistyöhankkeiden toteuttamiseen (noin puolet määrärahoista); |
| --- | --- |

a)

ohjelmoitava apu (5), joka on tarkoitettu kehitysyhteistyöhankkeiden toteuttamiseen (noin puolet määrärahoista);

| b) | ohjelmoitava apu (5), joka on tarkoitettu talousarviotukeen edunsaajavaltioille (lähes neljännes määrärahoista); |
| --- | --- |

b)

ohjelmoitava apu (5), joka on tarkoitettu talousarviotukeen edunsaajavaltioille (lähes neljännes määrärahoista);

| c) | muu kuin ohjelmoitava apu, joka on tarkoitettu tietyille kehitysyhteistyöaloille, kuten humanitaariseen apuun ja hätäapuun, vientitulojen tukemiseen (Stabex ja Sysmin tai nykyisin FLEX) sekä rahoitustoimiin, kuten riskipääoman muodostamiseen (6) tai velkahuojennustukeen (vähän yli neljännes määrärahoista). |
| --- | --- |

c)

muu kuin ohjelmoitava apu, joka on tarkoitettu tietyille kehitysyhteistyöaloille, kuten humanitaariseen apuun ja hätäapuun, vientitulojen tukemiseen (Stabex ja Sysmin tai nykyisin FLEX) sekä rahoitustoimiin, kuten riskipääoman muodostamiseen (6) tai velkahuojennustukeen (vähän yli neljännes määrärahoista).

4.

| 4. | Ohjelmatyön jälkeen EKR:n varat asetetaan käyttöön kaksivaiheisesti. Komissio tekee johtavana tulojen ja menojen hyväksyjänä AKT-valtion pyynnöstä rahoituspäätöksen (kirjanpidossa rahoitussitoumus) saatuaan jäsenvaltioiden edustajista koostuvalta EKR-komitealta (7) puoltavan lausunnon. Seuraavaksi komissio ja asianomainen AKT-valtio määrittävät rahoitussopimuksessa päätöksen täytäntöönpanoa koskevat säännöt. Täytäntöönpanosta vastaa asianomaisen valtion kansallinen tulojen ja menojen hyväksyjä (8) tai komissio suoraan. Kansallinen tulojen ja menojen hyväksyjä tekee sopimukset (jotka näkyvät tileillä yksittäisinä oikeudellisina sitoumuksina) ja hyväksyy maksut, joiden tarkistamisesta ja suorittamisesta vastaa komissio EKR:n täytäntöönpanomenettelyjen mukaisesti. |
| --- | --- |

Ohjelmatyön jälkeen EKR:n varat asetetaan käyttöön kaksivaiheisesti. Komissio tekee johtavana tulojen ja menojen hyväksyjänä AKT-valtion pyynnöstä rahoituspäätöksen (kirjanpidossa rahoitussitoumus) saatuaan jäsenvaltioiden edustajista koostuvalta EKR-komitealta (7) puoltavan lausunnon. Seuraavaksi komissio ja asianomainen AKT-valtio määrittävät rahoitussopimuksessa päätöksen täytäntöönpanoa koskevat säännöt. Täytäntöönpanosta vastaa asianomaisen valtion kansallinen tulojen ja menojen hyväksyjä (8) tai komissio suoraan. Kansallinen tulojen ja menojen hyväksyjä tekee sopimukset (jotka näkyvät tileillä yksittäisinä oikeudellisina sitoumuksina) ja hyväksyy maksut, joiden tarkistamisesta ja suorittamisesta vastaa komissio EKR:n täytäntöönpanomenettelyjen mukaisesti.

5.

| 5. | Talousarviotukea ei hallinnoida edellä mainitulla tavalla. Komissio on ainoa tulojen ja menojen hyväksyjä. Rahoitussopimukset muodostavat sinällään maksuihin johtavan oikeudellisen sitoumuksen; yksittäisiä oikeudellisia sitoumuksia ei tehdä. Kun komissio on varmistanut, että Cotonoun sopimuksen ja rahoitussopimuksen ehdot täyttyvät, tapahtuu ensimmäinen varojen siirto edunsaajamaiden talousarvioihin. Kun varat on siirretty, niistä tulee osa AKT-valtioiden talousarvioita, joissa niiden käyttö ja tarkastaminen tapahtuu edunsaajamaissa voimassa olevien lakien ja menettelyiden mukaisesti. Komissio ja muut keskeiset kansainväliset rahoittajat arvioivat sekä edunsaajamaiden julkistalouden hallinnoinnissa tehdyt parannukset että köyhyyden vähentämisessä saadut tulokset. Ennen seuraavien rahoituserien maksatusta komissio tarkistaa, että rahoitussopimuksessa asetetut ehdot täyttyvät. |
| --- | --- |

Talousarviotukea ei hallinnoida edellä mainitulla tavalla. Komissio on ainoa tulojen ja menojen hyväksyjä. Rahoitussopimukset muodostavat sinällään maksuihin johtavan oikeudellisen sitoumuksen; yksittäisiä oikeudellisia sitoumuksia ei tehdä. Kun komissio on varmistanut, että Cotonoun sopimuksen ja rahoitussopimuksen ehdot täyttyvät, tapahtuu ensimmäinen varojen siirto edunsaajamaiden talousarvioihin. Kun varat on siirretty, niistä tulee osa AKT-valtioiden talousarvioita, joissa niiden käyttö ja tarkastaminen tapahtuu edunsaajamaissa voimassa olevien lakien ja menettelyiden mukaisesti. Komissio ja muut keskeiset kansainväliset rahoittajat arvioivat sekä edunsaajamaiden julkistalouden hallinnoinnissa tehdyt parannukset että köyhyyden vähentämisessä saadut tulokset. Ennen seuraavien rahoituserien maksatusta komissio tarkistaa, että rahoitussopimuksessa asetetut ehdot täyttyvät.

ENSIMMÄINEN LUKU – KUUDENNEN, SEITSEMÄNNEN, KAHDEKSANNEN JA YHDEKSÄNNEN EKR:N TÄYTÄNTÖÖNPANO

Rahoituksen toteutuminen

| 6. | Vuonna 2006 kuudetta, seitsemättä, kahdeksatta ja yhdeksättä EKR:a pantiin täytäntöön rinnakkain. Vaikka EKR-varat sidotaan viideksi vuodeksi kerrallaan, maksuille ei ole asetettu aikarajaa. EKR:n tulojen ja menojen hyväksyjä päätti 21 vuoden kuluttua kuudennen EKR:n voimaantulosta, että kyseisen rahaston voimassaolo päättyy 31. heinäkuuta 2006. Päättymishetkellä suoritettujen maksujen määrä oli 7 339 miljoonaa euroa eli 99,3 prosenttia hankkeille myönnetyistä 7 391 miljoonasta eurosta. Jäljellä olevat 52 miljoonaa euroa siirrettiin yhdeksänteen EKR:on. |
| --- | --- |

6.

Vuonna 2006 kuudetta, seitsemättä, kahdeksatta ja yhdeksättä EKR:a pantiin täytäntöön rinnakkain. Vaikka EKR-varat sidotaan viideksi vuodeksi kerrallaan, maksuille ei ole asetettu aikarajaa. EKR:n tulojen ja menojen hyväksyjä päätti 21 vuoden kuluttua kuudennen EKR:n voimaantulosta, että kyseisen rahaston voimassaolo päättyy 31. heinäkuuta 2006. Päättymishetkellä suoritettujen maksujen määrä oli 7 339 miljoonaa euroa eli 99,3 prosenttia hankkeille myönnetyistä 7 391 miljoonasta eurosta. Jäljellä olevat 52 miljoonaa euroa siirrettiin yhdeksänteen EKR:on.

| 7. | Taulukoista 1 ja 2
  käy ilmi EKR:jen varojen käyttö ja rahoituksen toteutuminen.
  Kaavioissa I ja II
  esitetään EKR:jen varat ja päätökset tukialoittain. Vuonna 2006 yksittäisten sitoumusten määrä oli peruuntuneiden määrärahojen vähentämisen jälkeen 3 073 miljoonaa euroa; vuonna 2005 vastaava määrä oli 2 652 miljoonaa euroa. Nettomaksujen (9) määrä oli 2 762 miljoonaa euroa; vuotta aiemmin se oli 2 489 miljoonaa euroa. Maksatusasteeksi saadaan 102 prosenttia, kun mittaamisessa käytetään suhdelukuina nettomaksuja ja uusia rahoitussitoumuksia; viime vuonna vastaava määrä oli 82 prosenttia, mikä osoittaa, että varoja maksettiin vuonna 2006 enemmän. Maksattamatta olevien sitoumusten määrä pysyi vakaana: 10 300 miljoonaa euroa eli 25 prosenttia sidotuista kokonaisvaroista. |
| --- | --- |

7.

Taulukoista 1 ja 2
  käy ilmi EKR:jen varojen käyttö ja rahoituksen toteutuminen.
  Kaavioissa I ja II
  esitetään EKR:jen varat ja päätökset tukialoittain. Vuonna 2006 yksittäisten sitoumusten määrä oli peruuntuneiden määrärahojen vähentämisen jälkeen 3 073 miljoonaa euroa; vuonna 2005 vastaava määrä oli 2 652 miljoonaa euroa. Nettomaksujen (9) määrä oli 2 762 miljoonaa euroa; vuotta aiemmin se oli 2 489 miljoonaa euroa. Maksatusasteeksi saadaan 102 prosenttia, kun mittaamisessa käytetään suhdelukuina nettomaksuja ja uusia rahoitussitoumuksia; viime vuonna vastaava määrä oli 82 prosenttia, mikä osoittaa, että varoja maksettiin vuonna 2006 enemmän. Maksattamatta olevien sitoumusten määrä pysyi vakaana: 10 300 miljoonaa euroa eli 25 prosenttia sidotuista kokonaisvaroista.

| 6–7. | Komissio on Monterreyn ja Pariisin sitoumusten mukaisesti toteuttanut merkittäviä toimenpiteitä tukien ja tehokkuuden lisäämiseksi. Vuosi 2006 oli hyvin menestyksekäs EKR:jen täytäntöönpanon kannalta. Silloin tehtiin ennätysmäärä sopimuksia ja suoritettiin ennätysmäärä maksuja, vähennettiin merkittävästi vanhoja ja lepääviä sitoumuksia, päätettiin kuudes EKR ja edistyttiin seitsemännen EKR:n päättämisessä. Tavoitteena on sitoa kaikki yhdeksännen EKR:n varat vuoden 2007 loppuun mennessä. Tämä tekee vuosilta 2005–2007 yhteensä 10,5 miljardia euroa, joka on suurin summa EKR:n historiassa. |
| --- | --- |

6–7.

Komissio on Monterreyn ja Pariisin sitoumusten mukaisesti toteuttanut merkittäviä toimenpiteitä tukien ja tehokkuuden lisäämiseksi. Vuosi 2006 oli hyvin menestyksekäs EKR:jen täytäntöönpanon kannalta. Silloin tehtiin ennätysmäärä sopimuksia ja suoritettiin ennätysmäärä maksuja, vähennettiin merkittävästi vanhoja ja lepääviä sitoumuksia, päätettiin kuudes EKR ja edistyttiin seitsemännen EKR:n päättämisessä. Tavoitteena on sitoa kaikki yhdeksännen EKR:n varat vuoden 2007 loppuun mennessä. Tämä tekee vuosilta 2005–2007 yhteensä 10,5 miljardia euroa, joka on suurin summa EKR:n historiassa.

Komissio aloitti vuonna 2006 käytännön, jossa laatutukiryhmä käsittelee kaikki EKR:n rahoitusehdotukset määrittely- ja arviointivaiheissa. Tulossuuntautuneet valvojat seurasivat yli 1 000 EKR-hanketta ja havaitsivat, että hankkeet toimivat keskimäärin suunnitelmien mukaan tai jopa paremmin. Kolmetoista AKT-valtioille annettavaa tukea koskevaa arviota saatiin päätökseen ja tuloksista annetaan palautetta ohjelmointiprosessia ja tulevien ohjelmien suunnittelua varten.

Komissio jatkaa EKR:n täytäntöönpanon parantamiseen liittyviä toimiaan ja prosessiin liittyvien tuomioistuimen suositusten toteuttamista.

| 8. | Vuonna 2006 koulutus-, terveys-, vesi- ja perusjätevesihuoltosektoreilla maksujen määrä oli 836 miljoonaa euroa eli 29 prosenttia kokonaismenoista. Merkittäviä EKR-varojen saajia ovat myös liikenne-, viestintä- ja energiasektorit, joille vuonna 2006 myönnettiin 663 miljoonaa euroa (23 prosenttia). Myös kohdentamattoman suoran talousarviotuen ja alakohtaisten tukiohjelmien merkitys rahoitusvälineinä kasvaa koko ajan. Niiden kokonaismenot vuonna 2006 olivat 638 miljoonaa euroa (23 prosenttia). Komissio on vahvistanut määräajat Stabex-välineen asteittaiselle lakkauttamiselle, mikä tarkoittaa sitä, että sopimusten tekeminen on lopetettava vuoden 2008 loppuun mennessä ja kyseisistä sopimuksista aiheutuvat maksut on suoritettava vuoden 2010 loppuun mennessä. |
| --- | --- |

8.

Vuonna 2006 koulutus-, terveys-, vesi- ja perusjätevesihuoltosektoreilla maksujen määrä oli 836 miljoonaa euroa eli 29 prosenttia kokonaismenoista. Merkittäviä EKR-varojen saajia ovat myös liikenne-, viestintä- ja energiasektorit, joille vuonna 2006 myönnettiin 663 miljoonaa euroa (23 prosenttia). Myös kohdentamattoman suoran talousarviotuen ja alakohtaisten tukiohjelmien merkitys rahoitusvälineinä kasvaa koko ajan. Niiden kokonaismenot vuonna 2006 olivat 638 miljoonaa euroa (23 prosenttia). Komissio on vahvistanut määräajat Stabex-välineen asteittaiselle lakkauttamiselle, mikä tarkoittaa sitä, että sopimusten tekeminen on lopetettava vuoden 2008 loppuun mennessä ja kyseisistä sopimuksista aiheutuvat maksut on suoritettava vuoden 2010 loppuun mennessä.

Taulukko 1 – EKR:jen varojen käyttö 31. joulukuuta 2006

| (miljoonaa euroa) |
| --- |
| | Tilanne vuoden 2005 lopussa | Talousarvion toteutuminen varainhoitovuonna 2006 | Tilanne vuoden 2006 lopussa |
| Kokonaismäärä | Toteutumisaste (11) | 6. EKR | 7. EKR | 8. EKR | 9. EKR | Kokonaismäärä | 6. EKR | 7. EKR | 8. EKR | 9. EKR | Kokonaismäärä | Toteutumisaste (11) |
| A – | VARAT
   (10) | 44 455,0 | | –76,1 | – 126,7 | – 265,3 | 621,7 | 153,7 | 7 338,7 | 10 654,9 | 11 050,3 | 15 564,6 | 44 608,6 | |
| B – |
| KÄYTTÖ |
| | 1. Rahoitussitoumukset | 38 727,3 | 87,1 % | –76,1 | – 126,7 | – 265,3 | 3 186,7 | 2 718,7 | 7 338,7 | 10 654,9 | 11 050,3 | 12 402,0 | 41 445,9 | 92,9 % |
| | 2. Yksittäiset oikeudelliset sitoumukset | 32 965,3 | 74,2 % | –38,3 | –6,3 | 202,5 | 2 914,8 | 3 072,6 | 7 338,7 | 10 522,7 | 10 449,6 | 7 726,9 | 36 037,9 | 80,8 % |
| | 3. Maksut
   (11) | 28 402,7 | 63,9 % | 5,0 | 159,2 | 736,8 | 1 860,9 | 2 761,9 | 7 338,7 | 10 244,1 | 9 122,0 | 4 459,9 | 31 164,7 | 69,9 % |
| C – | MAKSATTAMATTA (B1–B3) | 10 324,5 | 23,2 % | | | | | | 0,0 | 410,8 | 1 928,3 | 7 942,1 | 10 281,3 | 23,0 % |
| D – | KÄYTETTÄVISSÄ OLEVAT VARAT (A–B1) | 5 727,7 | 12,9 % | | | | | | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 3 162,6 | 3 162,7 | 7,1 % |
| Lähde: Tilintarkastustuomioistuin EKR:jen rahoituksen toteutumisselvitysten ja 31. joulukuuta 2006 päivättyjen tilinpäätösten perusteella. |

(miljoonaa euroa)

Tilanne vuoden 2005 lopussa

Talousarvion toteutuminen varainhoitovuonna 2006

Tilanne vuoden 2006 lopussa

Kokonaismäärä

Toteutumisaste (11)

6. EKR

7. EKR

8. EKR

9. EKR

Kokonaismäärä

6. EKR

7. EKR

8. EKR

9. EKR

Kokonaismäärä

Toteutumisaste (11)

A –

VARAT
   (10)

44 455,0

–76,1

– 126,7

– 265,3

621,7

153,7

7 338,7

10 654,9

11 050,3

15 564,6

44 608,6

B –

KÄYTTÖ

1. Rahoitussitoumukset

38 727,3

87,1 %

–76,1

– 126,7

– 265,3

3 186,7

2 718,7

7 338,7

10 654,9

11 050,3

12 402,0

41 445,9

92,9 %

2. Yksittäiset oikeudelliset sitoumukset

32 965,3

74,2 %

–38,3

–6,3

202,5

2 914,8

3 072,6

7 338,7

10 522,7

10 449,6

7 726,9

36 037,9

80,8 %

3. Maksut
   (11)

28 402,7

63,9 %

5,0

159,2

736,8

1 860,9

2 761,9

7 338,7

10 244,1

9 122,0

4 459,9

31 164,7

69,9 %

C –

MAKSATTAMATTA (B1–B3)

10 324,5

23,2 %

0,0

410,8

1 928,3

7 942,1

10 281,3

23,0 %

D –

KÄYTETTÄVISSÄ OLEVAT VARAT (A–B1)

5 727,7

12,9 %

0,0

0,0

0,0

3 162,6

3 162,7

7,1 %

Lähde: Tilintarkastustuomioistuin EKR:jen rahoituksen toteutumisselvitysten ja 31. joulukuuta 2006 päivättyjen tilinpäätösten perusteella.

Taulukko 2 – Rahoituksen toteutuminen varainhoitovuosina 2002–2006

| (miljoonaa euroa) |
| --- |
| | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| 1. Rahoitussitoumukset | 1 768,4 | 3 395,8 | 2 375,2 | 3 035,1 | 2 718,7 |
| 2. Yksittäiset oikeudelliset sitoumukset | 2 142,9 | 2 742,7 | 2 746,3 | 2 652,0 | 3 072,6 |
| 3. Maksut | 1 852,7 | 2 179,5 | 2 197,8 | 2 489,1 | 2 761,9 |
| Lähde: Tilintarkastustuomioistuin EKR:jen rahoituksen toteutumisselvitysten ja 31. joulukuuta 2006 päivättyjen tilinpäätösten perusteella. |

(miljoonaa euroa)

2002

2003

2004

2005

2006

1. Rahoitussitoumukset

1 768,4

3 395,8

2 375,2

3 035,1

2 718,7

2. Yksittäiset oikeudelliset sitoumukset

2 142,9

2 742,7

2 746,3

2 652,0

3 072,6

3. Maksut

1 852,7

2 179,5

2 197,8

2 489,1

2 761,9

Lähde: Tilintarkastustuomioistuin EKR:jen rahoituksen toteutumisselvitysten ja 31. joulukuuta 2006 päivättyjen tilinpäätösten perusteella.

Kymmenennen EKR:n hyväksyminen

| 9. | AKT-EU-kumppanuussopimuksessa on AKT-valtioille kaudeksi 2008–2013 myönnettävän yhteisön tuen määräksi vahvistettu 21 966 miljoonaa euroa. Tämä merkitsee sitä, että kymmenennelle EKR:lle myönnetään 62 prosenttia enemmän määrärahoja kuin yhdeksännelle EKR:lle. Komissio totesi 6–9. Euroopan kehitysrahaston (EKR) varainhoidosta vuonna 2005 antamassaan selvityksessä (12), että mikäli kymmenennen EKR:n ratifiointi viivästyy eikä siihen sovellettavaa varainhoitoasetusta hyväksytä 1. päiväksi tammikuuta 2008 asetettuun määräaikaan mennessä, suurena vaarana on, että AKT-valtioiden uudet tukitoimenpiteet hyväksytään myöhässä, mikä vaikuttaisi EKR-rahoitteisten toimintojen jatkuvuuteen (13). |
| --- | --- |

9.

AKT-EU-kumppanuussopimuksessa on AKT-valtioille kaudeksi 2008–2013 myönnettävän yhteisön tuen määräksi vahvistettu 21 966 miljoonaa euroa. Tämä merkitsee sitä, että kymmenennelle EKR:lle myönnetään 62 prosenttia enemmän määrärahoja kuin yhdeksännelle EKR:lle. Komissio totesi 6–9. Euroopan kehitysrahaston (EKR) varainhoidosta vuonna 2005 antamassaan selvityksessä (12), että mikäli kymmenennen EKR:n ratifiointi viivästyy eikä siihen sovellettavaa varainhoitoasetusta hyväksytä 1. päiväksi tammikuuta 2008 asetettuun määräaikaan mennessä, suurena vaarana on, että AKT-valtioiden uudet tukitoimenpiteet hyväksytään myöhässä, mikä vaikuttaisi EKR-rahoitteisten toimintojen jatkuvuuteen (13).

| 9. | Komissio ennakoi tuomioistuimen esiin tuoman riskin. Esimerkiksi maille, joiden talousarviotukiohjelmat erääntyvät vuonna 2008, on annettu jatkoaikaa yhdeksännen EKR:n käytettävissä olevien varojen avulla. |
| --- | --- |

9.

Komissio ennakoi tuomioistuimen esiin tuoman riskin. Esimerkiksi maille, joiden talousarviotukiohjelmat erääntyvät vuonna 2008, on annettu jatkoaikaa yhdeksännen EKR:n käytettävissä olevien varojen avulla.

Komission vuotuinen selvitys EKR:jen varainhoidosta

| 10. | Yhdeksänteen EKR:on sovellettavan varainhoitoasetuksen (14) mukaan komission on raportoitava EKR:jen varainhoidosta vuosittain. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti kyseisen selvityksen arvioidakseen, antaako kyseinen selvitys oikean kuvan tavoitteiden saavuttamisesta, taloudellisesta asemasta ja tapahtumista, joilla on ollut merkittävä vaikutus varainhoitovuoden aikana toteutettuihin toimiin. Tarkastuksen yhteydessä selvitettiin, ovatko esitetyt rahoitustiedot oikeat ja onko jatkotoimia toteutettu tilintarkastustuomioistuimen aiempien huomautusten sekä vastuuvapauden myöntämisestä vastaavan viranomaisen suositusten pohjalta. |
| --- | --- |

10.

Yhdeksänteen EKR:on sovellettavan varainhoitoasetuksen (14) mukaan komission on raportoitava EKR:jen varainhoidosta vuosittain. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti kyseisen selvityksen arvioidakseen, antaako kyseinen selvitys oikean kuvan tavoitteiden saavuttamisesta, taloudellisesta asemasta ja tapahtumista, joilla on ollut merkittävä vaikutus varainhoitovuoden aikana toteutettuihin toimiin. Tarkastuksen yhteydessä selvitettiin, ovatko esitetyt rahoitustiedot oikeat ja onko jatkotoimia toteutettu tilintarkastustuomioistuimen aiempien huomautusten sekä vastuuvapauden myöntämisestä vastaavan viranomaisen suositusten pohjalta.

11.

| 11. | Varainhallintoa koskevassa selvityksessä annetaan oikeat tiedot varainhoitovuoden aikana saavutetuista tavoitteista, taloudellisesta asemasta ja tapahtumista, joilla on ollut merkittävä vaikutus varainhoitovuoden 2006 aikana toteutettuihin toimiin. Selvitykseen sisältyvät Stabex-tiedot ovat kuitenkin epäluotettavia, mikä johtuu pääasiassa kyseisen toimenpiteen täytäntöönpanojärjestelmän monimutkaisuudesta. EuropeAid-yhteistyötoimisto (jäljempänä EuropeAid) on selvillä kyseisestä ongelmasta ja aikoo toimittaa Stabex-varojen tarkastuksen vuonna 2007. |
| --- | --- |

Varainhallintoa koskevassa selvityksessä annetaan oikeat tiedot varainhoitovuoden aikana saavutetuista tavoitteista, taloudellisesta asemasta ja tapahtumista, joilla on ollut merkittävä vaikutus varainhoitovuoden 2006 aikana toteutettuihin toimiin. Selvitykseen sisältyvät Stabex-tiedot ovat kuitenkin epäluotettavia, mikä johtuu pääasiassa kyseisen toimenpiteen täytäntöönpanojärjestelmän monimutkaisuudesta. EuropeAid-yhteistyötoimisto (jäljempänä EuropeAid) on selvillä kyseisestä ongelmasta ja aikoo toimittaa Stabex-varojen tarkastuksen vuonna 2007.

TOINEN LUKU – TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIMEN TARKASTUSLAUSUMA EUROOPAN KEHITYSRAHASTOISTA

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen Euroopan kehitysrahastojen (EKR) toimista varainhoitovuonna 2006

I

| I | Euroopan tilintarkastustuomioistuin (jäljempänä tilintarkastustuomioistuin) on tarkastanut kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen EKR:n tilinpäätöksen ja tilien perustana olevat toimet 31. joulukuuta 2006 päättyneeltä varainhoitovuodelta. Tilinpäätökseen sisältyvät tilinpäätösasiakirjat, selvitykset rahoituksen toteutumisesta sekä Euroopan investointipankin (EIP) toimittamat tilinpäätökset ja tiedot (15). Varainhoitoa koskevien säännösten mukaan tilintarkastustuomioistuimen on annettava Euroopan parlamentille ja neuvostolle lausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta siltä osin kuin on kyse siitä osasta EKR:n varoja, joiden käyttöä komissio hallinnoi (16). Tilintarkastustuomioistuin on toimittanut tarkastuksensa tarkastusperiaatteidensa ja -standardiensa mukaisesti. Niissä sovelletaan yleisesti hyväksyttyjä kansainvälisiä tarkastusstandardeja EKR:jen toimintaympäristöön sovitettuina. Tilintarkastustuomioistuin sai tarkastuksen avulla riittävän perustan jäljempänä esitettävää lausumaa varten. |
| --- | --- |

Euroopan tilintarkastustuomioistuin (jäljempänä tilintarkastustuomioistuin) on tarkastanut kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen EKR:n tilinpäätöksen ja tilien perustana olevat toimet 31. joulukuuta 2006 päättyneeltä varainhoitovuodelta. Tilinpäätökseen sisältyvät tilinpäätösasiakirjat, selvitykset rahoituksen toteutumisesta sekä Euroopan investointipankin (EIP) toimittamat tilinpäätökset ja tiedot (15). Varainhoitoa koskevien säännösten mukaan tilintarkastustuomioistuimen on annettava Euroopan parlamentille ja neuvostolle lausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta siltä osin kuin on kyse siitä osasta EKR:n varoja, joiden käyttöä komissio hallinnoi (16). Tilintarkastustuomioistuin on toimittanut tarkastuksensa tarkastusperiaatteidensa ja -standardiensa mukaisesti. Niissä sovelletaan yleisesti hyväksyttyjä kansainvälisiä tarkastusstandardeja EKR:jen toimintaympäristöön sovitettuina. Tilintarkastustuomioistuin sai tarkastuksen avulla riittävän perustan jäljempänä esitettävää lausumaa varten.

II

| II | Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että selvitykset rahoituksen toteutumisesta varainhoitovuodelta 2006 ja tilinpäätökset 31. päivältä joulukuuta 2006 antavat luotettavan kuvan kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen EKR:n tuloista ja menoista varainhoitovuodelta ja taloudellisesta tilanteesta varainhoitovuoden lopussa.
  Asettamatta kyseenalaiseksi edellä esittämäänsä kantaa tilintarkastustuomioistuin haluaa tuoda esiin seuraavat seikat:






  a) | komissio ei ole osoittanut, että maksamattomia laskuja koskevan varauksen arvioperusteina käytetyt oletukset ovat hyväksyttäviä |
| --- | --- | --- |

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että selvitykset rahoituksen toteutumisesta varainhoitovuodelta 2006 ja tilinpäätökset 31. päivältä joulukuuta 2006 antavat luotettavan kuvan kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen EKR:n tuloista ja menoista varainhoitovuodelta ja taloudellisesta tilanteesta varainhoitovuoden lopussa.

Asettamatta kyseenalaiseksi edellä esittämäänsä kantaa tilintarkastustuomioistuin haluaa tuoda esiin seuraavat seikat:

a)

komissio ei ole osoittanut, että maksamattomia laskuja koskevan varauksen arvioperusteina käytetyt oletukset ovat hyväksyttäviä

| b) | tilinpäätöksen liitetiedoissa esitettyjen vakuuksien määrä on ilmoitettu liian suurena. |
| --- | --- |

b)

tilinpäätöksen liitetiedoissa esitettyjen vakuuksien määrä on ilmoitettu liian suurena.

III

| III | Tilintarkastustuomioistuin katsoo tarkastustulosten perusteella ja kohdassa IV esitettyjä seikkoja lukuun ottamatta, että varainhoitovuoden tulojen, EKR:ille myönnettyjen määrien, sitoumusten ja maksujen perustana olevat toimet ovat kaiken kaikkiaan lailliset ja asianmukaiset. |
| --- | --- |

Tilintarkastustuomioistuin katsoo tarkastustulosten perusteella ja kohdassa IV esitettyjä seikkoja lukuun ottamatta, että varainhoitovuoden tulojen, EKR:ille myönnettyjen määrien, sitoumusten ja maksujen perustana olevat toimet ovat kaiken kaikkiaan lailliset ja asianmukaiset.

| IV | Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että virheiden esiintyvyys oli olennainen lähetystöjen hyväksymissä tilien perustana olevissa toimissa. |
| --- | --- |

IV

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että virheiden esiintyvyys oli olennainen lähetystöjen hyväksymissä tilien perustana olevissa toimissa.

| V | Kyseenalaistamatta sen enempää edellä esittämäänsä kantaa tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että talousarviotuen osalta komission maksatuspäätösten perusteella ei saada tarpeeksi muodollisella ja järjestelmällisellä tavalla näyttöä Cotonoun sopimuksen noudattamisesta. |
| --- | --- |

V

Kyseenalaistamatta sen enempää edellä esittämäänsä kantaa tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että talousarviotuen osalta komission maksatuspäätösten perusteella ei saada tarpeeksi muodollisella ja järjestelmällisellä tavalla näyttöä Cotonoun sopimuksen noudattamisesta.

| VI | Vaikka komissio on edistynyt valvontajärjestelmiensä kehittämisessä, tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että joitakin järjestelmiä olisi parannettava ja että olisi laadittava yleinen valvontastrategia, jonka avulla varmistettaisiin valvontatoimintojen tehokkaampi ja vaikuttavampi täytäntöönpano. Tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että komissio on ottanut käsiteltäviksi useita tilintarkastustuomioistuimen kertomuksessa esitettyjä seikkoja, ja suhtautuu myönteisesti siihen, että komissio on ottanut suositukset myötämielisesti huomioon. |
| --- | --- |

VI

Vaikka komissio on edistynyt valvontajärjestelmiensä kehittämisessä, tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että joitakin järjestelmiä olisi parannettava ja että olisi laadittava yleinen valvontastrategia, jonka avulla varmistettaisiin valvontatoimintojen tehokkaampi ja vaikuttavampi täytäntöönpano. Tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että komissio on ottanut käsiteltäviksi useita tilintarkastustuomioistuimen kertomuksessa esitettyjä seikkoja, ja suhtautuu myönteisesti siihen, että komissio on ottanut suositukset myötämielisesti huomioon.

27. syyskuuta 2007

Hubert WEBER

presidentti

| Euroopan tilintarkastustuomioistuin |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg |

Euroopan tilintarkastustuomioistuin

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg

| Tarkastuslausuman perustana olevat tiedot |
| --- |
| Tarkastuksen sisältö ja luonne |
| 12. | EKR:jen tilien luotettavuuteen liittyvällä tarkastustyöllä pyritään saamaan riittävästi todentavaa aineistoa, jonka perusteella on mahdollista päätellä, missä määrin tulojen, menojen, varallisuuden ja velkojen kirjaaminen on ollut asianmukaista ja antaako tilinpäätös oikean kuvan taloudellisesta tilanteesta varainhoitovuoden lopussa. Tarkastuslausuman kohdassa II esitetyt tilien luotettavuutta koskevat huomautukset (17) perustuvat kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen EKR:n konsolidoitujen tilinpäätösten ja konsolidoitujen rahoituksen toteutumisselvitysten tarkastukseen (18). Tarkastukseen kuului asianmukainen määrä erilaisia tarkastusmenettelyjä, joiden avulla testattiin rahamääriin ja ilmoitettuihin tietoihin liittyvää aineistoa. Lisäksi tarkastuksessa arvioitiin sovellettuja kirjanpitoperiaatteita, johdon esittämiä merkittäviä arvioita ja konsolidoitujen tilien esittämistä kokonaisuudessaan. |

Tarkastuslausuman perustana olevat tiedot

Tarkastuksen sisältö ja luonne

12.

EKR:jen tilien luotettavuuteen liittyvällä tarkastustyöllä pyritään saamaan riittävästi todentavaa aineistoa, jonka perusteella on mahdollista päätellä, missä määrin tulojen, menojen, varallisuuden ja velkojen kirjaaminen on ollut asianmukaista ja antaako tilinpäätös oikean kuvan taloudellisesta tilanteesta varainhoitovuoden lopussa. Tarkastuslausuman kohdassa II esitetyt tilien luotettavuutta koskevat huomautukset (17) perustuvat kuudennen, seitsemännen, kahdeksannen ja yhdeksännen EKR:n konsolidoitujen tilinpäätösten ja konsolidoitujen rahoituksen toteutumisselvitysten tarkastukseen (18). Tarkastukseen kuului asianmukainen määrä erilaisia tarkastusmenettelyjä, joiden avulla testattiin rahamääriin ja ilmoitettuihin tietoihin liittyvää aineistoa. Lisäksi tarkastuksessa arvioitiin sovellettuja kirjanpitoperiaatteita, johdon esittämiä merkittäviä arvioita ja konsolidoitujen tilien esittämistä kokonaisuudessaan.

17

18

13.

| 13. | Tilien perustana olevien toimien laillisuutta ja asianmukaisuutta koskevat huomautukset, jotka esitetään tarkastuslausuman kohdissa III–V, perustuvat seuraaviin tekijöihin: |
| --- | --- |

Tilien perustana olevien toimien laillisuutta ja asianmukaisuutta koskevat huomautukset, jotka esitetään tarkastuslausuman kohdissa III–V, perustuvat seuraaviin tekijöihin:

| a) | valvontajärjestelmien arviointi EuropeAidin keskushallinnossa ja kahdeksan maata kattavassa viidessä lähetystössä (Kamerunissa, Gabonissa, Jamaikalla, Mosambikissa ja Sierra Leonessa); |
| --- | --- |

a)

valvontajärjestelmien arviointi EuropeAidin keskushallinnossa ja kahdeksan maata kattavassa viidessä lähetystössä (Kamerunissa, Gabonissa, Jamaikalla, Mosambikissa ja Sierra Leonessa);

| b) | kaikkia muita aloja paitsi talousarviotukea koskevista tapahtumista poimitun tilastollisen otoksen tarkastaminen kaikissa tarkastuskäynnin kohteena olleissa lähetystöissä. Tarkastettavana oli yhteensä 78 maksusuoritusta ja 18 yksittäistä oikeudellista sitoumusta. Menettelyyn kuului lisäksi 57 tapahtumaan liittyvien 21 hankkeen tarkastaminen paikalla; |
| --- | --- |

b)

kaikkia muita aloja paitsi talousarviotukea koskevista tapahtumista poimitun tilastollisen otoksen tarkastaminen kaikissa tarkastuskäynnin kohteena olleissa lähetystöissä. Tarkastettavana oli yhteensä 78 maksusuoritusta ja 18 yksittäistä oikeudellista sitoumusta. Menettelyyn kuului lisäksi 57 tapahtumaan liittyvien 21 hankkeen tarkastaminen paikalla;

| c) | kahdelle tarkastuskäynnin kohteena olleelle maalle (Mosambik ja Sierra Leone) maksettavan talousarviotuen tarkastaminen; |
| --- | --- |

c)

kahdelle tarkastuskäynnin kohteena olleelle maalle (Mosambik ja Sierra Leone) maksettavan talousarviotuen tarkastaminen;

| d) | EuropeAidin keskushallinnon hyväksymien 12 maksusuorituksen ja kahden oikeudellisen sitoumuksen tarkastaminen; |
| --- | --- |

d)

EuropeAidin keskushallinnon hyväksymien 12 maksusuorituksen ja kahden oikeudellisen sitoumuksen tarkastaminen;

| e) | EuropeAidin keskushallinnon jälkikäteen tarkastamien 40 tapahtuman tarkastaminen; |
| --- | --- |

e)

EuropeAidin keskushallinnon jälkikäteen tarkastamien 40 tapahtuman tarkastaminen;

| f) | EuropeAidin pääjohtajan vuotuisen toimintakertomuksen ja lausuman sekä näiden asiakirjojen valmisteluun käytetyn menetelmän tutkiminen. |
| --- | --- |

f)

EuropeAidin pääjohtajan vuotuisen toimintakertomuksen ja lausuman sekä näiden asiakirjojen valmisteluun käytetyn menetelmän tutkiminen.

Tilien luotettavuus

| 14. | Jo toisena peräkkäisenä vuotena komission oli laadittava EKR:n tilinpäätökset suoriteperusteisen kirjanpidon periaatteiden mukaisesti. |
| --- | --- |

14.

Jo toisena peräkkäisenä vuotena komission oli laadittava EKR:n tilinpäätökset suoriteperusteisen kirjanpidon periaatteiden mukaisesti.

15.

| 15. | Komission budjettimenojen kirjaamiseen käyttämän kirjanpitojärjestelmän soveltamista EKR:on lykättiin vuoden 2007 alusta vuoden 2008 alkuun, jotta EuropeAid voisi tehdä kirjanpitojärjestelmästään komission keskuskirjanpitojärjestelmän (ABAC) kanssa yhteensopivan. Viipeessä otetaan huomioon myös uuden järjestelmän käyttöönotossa kaikissa AKT-lähetystöissä ilmenevät tekniset ja organisatoriset vaikeudet. Nykyisin käytössä olevassa järjestelmässä ei ole kaikkia niitä toimintoja, joita tehokas ja vaikuttava suoriteperusteinen taloudellinen raportointi edellyttäisi. Täten kirjanpitotietoja koskevat vuotuiset suoriteperusteisuudesta johtuvat oikaisut on tehtävä manuaalisesti, mikä heikentää kirjanpidon valvontatoimien vaikuttavuutta. Kirjanpitojärjestelmän avulla ei myöskään pystytä yksilöimään erikseen valuuttakurssivaihtelujen taloudellista vaikutusta eikä tietoja niiden vaikutuksesta voi kerätä manuaalisesti (19). |
| --- | --- |

Komission budjettimenojen kirjaamiseen käyttämän kirjanpitojärjestelmän soveltamista EKR:on lykättiin vuoden 2007 alusta vuoden 2008 alkuun, jotta EuropeAid voisi tehdä kirjanpitojärjestelmästään komission keskuskirjanpitojärjestelmän (ABAC) kanssa yhteensopivan. Viipeessä otetaan huomioon myös uuden järjestelmän käyttöönotossa kaikissa AKT-lähetystöissä ilmenevät tekniset ja organisatoriset vaikeudet. Nykyisin käytössä olevassa järjestelmässä ei ole kaikkia niitä toimintoja, joita tehokas ja vaikuttava suoriteperusteinen taloudellinen raportointi edellyttäisi. Täten kirjanpitotietoja koskevat vuotuiset suoriteperusteisuudesta johtuvat oikaisut on tehtävä manuaalisesti, mikä heikentää kirjanpidon valvontatoimien vaikuttavuutta. Kirjanpitojärjestelmän avulla ei myöskään pystytä yksilöimään erikseen valuuttakurssivaihtelujen taloudellista vaikutusta eikä tietoja niiden vaikutuksesta voi kerätä manuaalisesti (19).

19

| 15. | OLAS-kirjanpitojärjestelmän rajoitusten pitäisi poistua EKR:n ABAC-tietojärjestelmän käyttöönoton yhteydessä vuonna 2008. |
| --- | --- |

15.

OLAS-kirjanpitojärjestelmän rajoitusten pitäisi poistua EKR:n ABAC-tietojärjestelmän käyttöönoton yhteydessä vuonna 2008.

Suoriteperusteisuudesta johtuvat oikaisut tehdään maksuperusteiseen kirjanpitoon manuaalisesti nykyisen kirjanpitojärjestelmän kokonaissummien perusteella. Siksi koodaamisessa noudatetaan samoja sääntöjä kuin maksuperusteisessa kirjanpidossa.

Uuden ABAC-järjestelmän avulla on mahdollista ottaa huomioon valuuttakurssien vaihtelujen taloudelliset vaikutukset.

Paikallisessa valuutassa tehtyjen sopimusten määrän ei katsota olevan merkittävä allekirjoitettujen sopimusten kokonaismäärään nähden. Siksi komissio ei pidä mahdollisia valuutanvaihtoeroja merkittävinä tilien kokonaisuuden kannalta.

| 16. | Budjettipääosaston pääjohtaja esitti vuotta 2005 koskevassa toimintakertomuksessaan uuden kirjanpitojärjestelmän puuttumista koskevan varauman. Järjestelmän puuttuminen hankaloittaa tarkastustoimia ja täten on mahdollista, että EKR:n tilinpäätös esitetään epätäydellisesti. Budjettipääosaston pääjohtaja ei kuitenkaan esittänyt kyseistä varaumaa vuotta 2006 koskevassa toimintakertomuksessa, vaikka uutta kirjanpitojärjestelmää ei vieläkään käytetä ja tilinpäätös on yhä laadittava tekemällä manuaalisia oikaisuja. |
| --- | --- |

16.

Budjettipääosaston pääjohtaja esitti vuotta 2005 koskevassa toimintakertomuksessaan uuden kirjanpitojärjestelmän puuttumista koskevan varauman. Järjestelmän puuttuminen hankaloittaa tarkastustoimia ja täten on mahdollista, että EKR:n tilinpäätös esitetään epätäydellisesti. Budjettipääosaston pääjohtaja ei kuitenkaan esittänyt kyseistä varaumaa vuotta 2006 koskevassa toimintakertomuksessa, vaikka uutta kirjanpitojärjestelmää ei vieläkään käytetä ja tilinpäätös on yhä laadittava tekemällä manuaalisia oikaisuja.

| 16. | Vuoden 2004 toimintakertomuksessa ensimmäistä kertaa esitetty varauma säilytettiin vuonna 2005, koska ei ollut varmuutta siitä, olisiko paikallisen tietojärjestelmän (OLAS) avulla mahdollista tehdä ensimmäinen täysin suoriteperusteisen kirjanpidon mukainen tilinpäätös. Lisäksi vuoden päätöskauden aikana otettiin käyttöön ylimääräinen tietojen laadunvalvontajärjestelmä, ja tilintarkastustuomioistuin antoi vuoden 2005 tilinpäätöksestä myönteisen tarkastuslausuman (DAS). |
| --- | --- |

16.

Vuoden 2004 toimintakertomuksessa ensimmäistä kertaa esitetty varauma säilytettiin vuonna 2005, koska ei ollut varmuutta siitä, olisiko paikallisen tietojärjestelmän (OLAS) avulla mahdollista tehdä ensimmäinen täysin suoriteperusteisen kirjanpidon mukainen tilinpäätös. Lisäksi vuoden päätöskauden aikana otettiin käyttöön ylimääräinen tietojen laadunvalvontajärjestelmä, ja tilintarkastustuomioistuin antoi vuoden 2005 tilinpäätöksestä myönteisen tarkastuslausuman (DAS).

| 17. | Tilinpäätökseen sisältyvä varaus, joka koskee sellaisia raportointikaudella aiheutuneita menoja, joista ei ole saatu laskua varainhoitovuoden loppuun mennessä, on useisiin eri olettamuksiin perustuva tilastollinen arvio. Varaus on määrältään 1 924 miljoonaa euroa, mikä vastaa 92:ta prosenttia kaikista veloista. Komissio ei ole osoittanut, että kyseisen arvion tekemiseen käytetyt olettamukset olisivat hyväksyttäviä. |
| --- | --- |

17.

Tilinpäätökseen sisältyvä varaus, joka koskee sellaisia raportointikaudella aiheutuneita menoja, joista ei ole saatu laskua varainhoitovuoden loppuun mennessä, on useisiin eri olettamuksiin perustuva tilastollinen arvio. Varaus on määrältään 1 924 miljoonaa euroa, mikä vastaa 92:ta prosenttia kaikista veloista. Komissio ei ole osoittanut, että kyseisen arvion tekemiseen käytetyt olettamukset olisivat hyväksyttäviä.

| 17. | Varauman tekemisessä käytetty tilastollinen menettely perustuu olettamukseen, että kaikista voimassa olevista sopimuksista aiheutuvat kulut pysyvät seuraavien varainhoitovuosien aikana samalla tasolla. Komission olettamusten oikeellisuus perustuu siihen, että sopimusten täytäntöönpanoprosentti (83 %) pysyy eri varainhoitovuosien aikana vakiona. Olettamus tarkistetaan keskipitkällä aikavälillä. Sitä on tarkennettu ja parannettu kansainvälisen tilintarkastusyhteisön antamien suositusten perusteella. |
| --- | --- |

17.

Varauman tekemisessä käytetty tilastollinen menettely perustuu olettamukseen, että kaikista voimassa olevista sopimuksista aiheutuvat kulut pysyvät seuraavien varainhoitovuosien aikana samalla tasolla. Komission olettamusten oikeellisuus perustuu siihen, että sopimusten täytäntöönpanoprosentti (83 %) pysyy eri varainhoitovuosien aikana vakiona. Olettamus tarkistetaan keskipitkällä aikavälillä. Sitä on tarkennettu ja parannettu kansainvälisen tilintarkastusyhteisön antamien suositusten perusteella.

| 18. | Koodausvirheet (20) vaikuttavat joidenkin tilinpäätöksen valmistelussa käytettyjen tietojen oikeudellisuuteen erityisesti vakuuksien kohdalla. Tilinpäätöksen liitetiedoissa (1.12) ilmoitettu vakuuksien määrä oli vuoden 2006 lopussa 723 miljoonaa euroa. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi kuitenkin ilmi, että joitakin saatuja pankkivakuuksia ei ollut kirjattu ja että jotkin kirjatut vakuudet eivät olleet enää voimassa tai ne oli vapautettu. Näiden virheiden arvioidun nettovaikutuksen takia vakuuksien määrä on ilmoitettu 5,8 prosenttia liian suurena. Tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että komissio panostaa huomattavasti vakuuksien kirjaamisen parantamiseen. |
| --- | --- |

18.

Koodausvirheet (20) vaikuttavat joidenkin tilinpäätöksen valmistelussa käytettyjen tietojen oikeudellisuuteen erityisesti vakuuksien kohdalla. Tilinpäätöksen liitetiedoissa (1.12) ilmoitettu vakuuksien määrä oli vuoden 2006 lopussa 723 miljoonaa euroa. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi kuitenkin ilmi, että joitakin saatuja pankkivakuuksia ei ollut kirjattu ja että jotkin kirjatut vakuudet eivät olleet enää voimassa tai ne oli vapautettu. Näiden virheiden arvioidun nettovaikutuksen takia vakuuksien määrä on ilmoitettu 5,8 prosenttia liian suurena. Tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että komissio panostaa huomattavasti vakuuksien kirjaamisen parantamiseen.

20

| 18. | Komissio on vuoden 2006 aikana toteuttanut merkittäviä toimia kirjanpitojärjestelmään kirjattavien tietojen laadun parantamiseksi. Vuotuisen tilinpäätöstyön aikana suoritetaan lisätarkistuksia tilinpäätöksen laadintaa silmällä pitäen. Siksi tilinpäätökseen kohdistuva vaikutus on hyvin rajallinen, eikä sitä pidetä merkittävänä. |
| --- | --- |

18.

Komissio on vuoden 2006 aikana toteuttanut merkittäviä toimia kirjanpitojärjestelmään kirjattavien tietojen laadun parantamiseksi. Vuotuisen tilinpäätöstyön aikana suoritetaan lisätarkistuksia tilinpäätöksen laadintaa silmällä pitäen. Siksi tilinpäätökseen kohdistuva vaikutus on hyvin rajallinen, eikä sitä pidetä merkittävänä.

Tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus

Tapahtumatarkastukset

Sitoumukset

| 19. | Cotonoun sopimuksessa (21) edellytetään, että komission ja asianomaisen AKT-valtion tai -valtioiden väliset rahoitussopimukset on tehtävä 60 päivän kuluessa komission päätöksestä. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että edunsaajamaa ei ollut allekirjoittanut rahoitussopimuksista huomattavan suurta määrää kyseiseen määräaikaan mennessä. |
| --- | --- |

19.

Cotonoun sopimuksessa (21) edellytetään, että komission ja asianomaisen AKT-valtion tai -valtioiden väliset rahoitussopimukset on tehtävä 60 päivän kuluessa komission päätöksestä. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että edunsaajamaa ei ollut allekirjoittanut rahoitussopimuksista huomattavan suurta määrää kyseiseen määräaikaan mennessä.

21

| 19. | Komissio ja edunsaajavaltiot eivät ole rikkoneet Cotonoun sopimuksen mukaista 60 päivän sääntöä, sillä sääntö koskee rahoitussopimusten laatimista, ei niiden allekirjoittamista. Rahoitussopimusten allekirjoittamisen määräaika päättyy 31 päivänä joulukuuta vuonna N + 1 (yhdeksänteen EKR:oon sovellettavan varainhoitoasetuksen 54 artiklan 2 kohta). Komissio noudattaa kuitenkin huolellisuusperiaatetta, ja rahoitussopimusten laatimisen lisäksi se lähes kaikissa tapauksissa myös allekirjoittaa sopimukset 60 päivän kuluessa komission päätöksestä. |
| --- | --- |

19.

Komissio ja edunsaajavaltiot eivät ole rikkoneet Cotonoun sopimuksen mukaista 60 päivän sääntöä, sillä sääntö koskee rahoitussopimusten laatimista, ei niiden allekirjoittamista. Rahoitussopimusten allekirjoittamisen määräaika päättyy 31 päivänä joulukuuta vuonna N + 1 (yhdeksänteen EKR:oon sovellettavan varainhoitoasetuksen 54 artiklan 2 kohta). Komissio noudattaa kuitenkin huolellisuusperiaatetta, ja rahoitussopimusten laatimisen lisäksi se lähes kaikissa tapauksissa myös allekirjoittaa sopimukset 60 päivän kuluessa komission päätöksestä.

| 20. | Yksittäisissä oikeudellisissa sitoumuksissa havaittiin joitakin virheitä, jotka koskivat tietyn YK:n organisaation tapaa noudattaa julkisuuteen ja dokumentointiin liittyviä tarjouskilpailusääntöjä ja sopimuksen tueksi annettavia lakisääteisiä pankkitakuita (neljä virhettä neljässä 78 tarkastetusta tapahtumasta). |
| --- | --- |

20.

Yksittäisissä oikeudellisissa sitoumuksissa havaittiin joitakin virheitä, jotka koskivat tietyn YK:n organisaation tapaa noudattaa julkisuuteen ja dokumentointiin liittyviä tarjouskilpailusääntöjä ja sopimuksen tueksi annettavia lakisääteisiä pankkitakuita (neljä virhettä neljässä 78 tarkastetusta tapahtumasta).

| 20. | Kolme tapausta koskee päättymässä olevien sopimusten vakuuksien jatkamista, joten niihin ei liity riskejä. |
| --- | --- |

20.

Kolme tapausta koskee päättymässä olevien sopimusten vakuuksien jatkamista, joten niihin ei liity riskejä.

Viimeisimmässä tapauksessa komission ja Yhdistyneiden Kansakuntien välisiä suhteita ohjaa rahoitusta ja hallintoa koskeva puitesopimus (FAFA), joka sisältää menettelyjä koskevat erityismääräykset.

Hankkeisiin liittyvät maksusuoritukset

| 21. | Tilintarkastustuomioistuimen tarkastamissa EuropeAidin keskushallinnon hyväksymissä maksusuorituksissa ei ilmennyt virheitä. |
| --- | --- |

21.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastamissa EuropeAidin keskushallinnon hyväksymissä maksusuorituksissa ei ilmennyt virheitä.

22.

| 22. | Lähetystöjen hyväksymien maksusuoritusten tarkastuksessa kävi ilmi, että virheiden esiintyvyys oli olennainen tarkastettujen tilien perustana olevien tapahtumien määrässä (12 virhettä 10:ssä 78 tarkastetusta tapahtumasta); virheet koskivat pääasiassa seuraavia tekijöitä: |
| --- | --- |

Lähetystöjen hyväksymien maksusuoritusten tarkastuksessa kävi ilmi, että virheiden esiintyvyys oli olennainen tarkastettujen tilien perustana olevien tapahtumien määrässä (12 virhettä 10:ssä 78 tarkastetusta tapahtumasta); virheet koskivat pääasiassa seuraavia tekijöitä:

| — | menojen tukikelpoisuus (esim. menot olivat aiheutuneet tukikelpoisuuskauden ulkopuolella), arvonlisäveron maksaminen ja epäasianmukaisten hankintamenettelyjen soveltaminen (3 virhettä kolmessa 78 tarkastetusta tapahtumasta) |
| --- | --- |

—

menojen tukikelpoisuus (esim. menot olivat aiheutuneet tukikelpoisuuskauden ulkopuolella), arvonlisäveron maksaminen ja epäasianmukaisten hankintamenettelyjen soveltaminen (3 virhettä kolmessa 78 tarkastetusta tapahtumasta)

| — | väärien summien maksaminen johtuen pääasiassa siitä, että laskelmat olivat virheellisiä, mutta joissakin tapauksissa syynä oli se, että ilmoitetut määrät eivät olleet todenmukaisia (6 virhettä kuudessa 78 tarkastetusta tapahtumasta) |
| --- | --- |

—

väärien summien maksaminen johtuen pääasiassa siitä, että laskelmat olivat virheellisiä, mutta joissakin tapauksissa syynä oli se, että ilmoitetut määrät eivät olleet todenmukaisia (6 virhettä kuudessa 78 tarkastetusta tapahtumasta)

| — | osa menojen tueksi esitettävistä asiakirjoista puuttui (3 virhettä kolmessa 78 tarkastetusta tapahtumasta). |
| --- | --- |

—

osa menojen tueksi esitettävistä asiakirjoista puuttui (3 virhettä kolmessa 78 tarkastetusta tapahtumasta).

| 22. | Suurin osa tuomioistuimen havaitsemista virheistä koskee maksuja, jotka komissio on suorittanut sopimus- ja sääntelymääräysten mukaisesti joko tilintarkastuskertomuksen tai hankkeen valvojan laatiman menoselvityksen perusteella yleisiä säännöksiä noudattaen. Tilintarkastuskertomukset osoittavat kyseessä olevien ja analysoitujen hankkeiden/sopimusten kulujen laillisuuden ja asianmukaisuuden. |
| --- | --- |

22.

Suurin osa tuomioistuimen havaitsemista virheistä koskee maksuja, jotka komissio on suorittanut sopimus- ja sääntelymääräysten mukaisesti joko tilintarkastuskertomuksen tai hankkeen valvojan laatiman menoselvityksen perusteella yleisiä säännöksiä noudattaen. Tilintarkastuskertomukset osoittavat kyseessä olevien ja analysoitujen hankkeiden/sopimusten kulujen laillisuuden ja asianmukaisuuden.

Tuomioistuin määritti erään tapahtuman virheeksi sen perusteella, että ennakkotarkastuksesta puuttui yksi tilintarkastuskertomus. Kyseinen tilintarkastuskertomus ei kuitenkaan ole edellytyksenä ennakkotarkastukselle ja -hyväksynnälle. Muut virheet ovat melko merkityksettömiä laskuvirheitä.

| 23. | Suurin osa virheistä johtuu siitä, että sopimuksen täytäntöönpanon valvojat tai tarkastajat eivät ole toimittaneet tarkastuksia asianmukaisella tavalla (ks. kohdat 32 ja 36). Muut virheet osoittavat, että joissakin lähetystöjen toimittamissa maksujen hyväksymistä edeltävissä tarkastuksissa esiintyy puutteita (ks. kohta 34). Jotkin ennakkomaksuihin liittyvistä virheistä korjataan todennäköisesti seuraavien maksujen tai loppumaksujen suorittamisen yhteydessä. Mainituista puutteista huolimatta suunnitelluilla tarkastuksilla olisi saatettu havaita tai korjata joitakin muita virheitä. Jäljellä olevat virheet ovat yhä huomattavia mahdollisista vastaisuudessa tehtävistä oikaisuista huolimatta. |
| --- | --- |

23.

Suurin osa virheistä johtuu siitä, että sopimuksen täytäntöönpanon valvojat tai tarkastajat eivät ole toimittaneet tarkastuksia asianmukaisella tavalla (ks. kohdat 32 ja 36). Muut virheet osoittavat, että joissakin lähetystöjen toimittamissa maksujen hyväksymistä edeltävissä tarkastuksissa esiintyy puutteita (ks. kohta 34). Jotkin ennakkomaksuihin liittyvistä virheistä korjataan todennäköisesti seuraavien maksujen tai loppumaksujen suorittamisen yhteydessä. Mainituista puutteista huolimatta suunnitelluilla tarkastuksilla olisi saatettu havaita tai korjata joitakin muita virheitä. Jäljellä olevat virheet ovat yhä huomattavia mahdollisista vastaisuudessa tehtävistä oikaisuista huolimatta.

| 23. | Suurin osa tapauksista liittyy maksuihin, jotka perustuvat tilintarkastuskertomuksiin tai hankkeen valvojan laatimiin menoselvityksiin ja joita voidaan korjata myöhemmin loppumaksujen yhteydessä. |
| --- | --- |

23.

Suurin osa tapauksista liittyy maksuihin, jotka perustuvat tilintarkastuskertomuksiin tai hankkeen valvojan laatimiin menoselvityksiin ja joita voidaan korjata myöhemmin loppumaksujen yhteydessä.

Komissio toteaa, että muiden virheiden määrä ei ole merkittävä.

| 24. | Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa ilmeni myös muita toistuvia virheitä, jotka saattavat vaikuttaa tilien perustana olevien tapahtumien määriin; suurin osa niistä koski pääasiassa ulkoisiin tarkastuksiin ja todentaviin asiakirjoihin sovellettavien säännösten noudattamista (6 virhettä kuudessa 78 tarkastetusta tapahtumasta). Lisäksi havaittiin myös muita kuin tilien perustana olevien tapahtumien määrään vaikuttavia virheitä, jotka liittyivät mm. sopimusmuutosten ennenaikaiseen soveltamiseen ja vaillinaiseen EKR:n rahoitustuen näkyvyyteen (12 virhettä 12:ssa 78 tarkastetusta tapahtumasta). |
| --- | --- |

24.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa ilmeni myös muita toistuvia virheitä, jotka saattavat vaikuttaa tilien perustana olevien tapahtumien määriin; suurin osa niistä koski pääasiassa ulkoisiin tarkastuksiin ja todentaviin asiakirjoihin sovellettavien säännösten noudattamista (6 virhettä kuudessa 78 tarkastetusta tapahtumasta). Lisäksi havaittiin myös muita kuin tilien perustana olevien tapahtumien määrään vaikuttavia virheitä, jotka liittyivät mm. sopimusmuutosten ennenaikaiseen soveltamiseen ja vaillinaiseen EKR:n rahoitustuen näkyvyyteen (12 virhettä 12:ssa 78 tarkastetusta tapahtumasta).

| 24. | Komissio pyrkii panemaan kehitysavun tehokkaasti täytäntöön muotovaatimuksia noudattaen ja todellisen tilanteen huomioon ottaen. |
| --- | --- |

24.

Komissio pyrkii panemaan kehitysavun tehokkaasti täytäntöön muotovaatimuksia noudattaen ja todellisen tilanteen huomioon ottaen.

Talousarviotuki

| 25. | Cotonoun sopimuksessa todetaan, että talousarviotukea myönnetään ainoastaan siinä tapauksessa, että julkisten menojen hoito on riittävän avointa, vastuullista ja tehokasta (22). Komissio tulkitsee tätä ehtoa dynaamisella tavalla (23). Se katsoo, että rahoituspäätösvaiheessa julkistalouden hallinnointiin liittyvät puutteet eivät estä käynnistämästä talousarviotukiohjelmaa, jos uudistushalukkuus ja itse uudistukset arvioidaan tyydyttäviksi. |
| --- | --- |

25.

Cotonoun sopimuksessa todetaan, että talousarviotukea myönnetään ainoastaan siinä tapauksessa, että julkisten menojen hoito on riittävän avointa, vastuullista ja tehokasta (22). Komissio tulkitsee tätä ehtoa dynaamisella tavalla (23). Se katsoo, että rahoituspäätösvaiheessa julkistalouden hallinnointiin liittyvät puutteet eivät estä käynnistämästä talousarviotukiohjelmaa, jos uudistushalukkuus ja itse uudistukset arvioidaan tyydyttäviksi.

22

23

26.

| 26. | Tilintarkastustuomioistuimen Sierra Leonessa toimittamassa tarkastuksessa kävi ilmi, että komissio ei pystynyt osoittamaan, että se oli noudattanut edellä mainittuja Cotonoun sopimuksen määräyksiä erityisesti ”dynaamisen tulkinnan” osalta. Komissiolla on taipumuksena käyttää indikaattoreita, joiden avulla on tarkoitus ennustaa tulevaa kehitystä maksatuspäätösten yhteydessä. Kyseisten ennusteiden tarkkuus on joskus kyseenalainen. Lisäksi julkistalouden hallinnoinnin edistymistä mittaavilla indikaattoreilla ei aina saada esiin selkeitä edistymisestä kertovia todisteita. Jotkin edistymistä kartoittavista tiedoista, joita verrattiin yleiseen toimintasuunnitelmaan, olivat kohtuuttoman optimistisia; käytettyjä raakatietoja ei tutkittu riittävän kurinalaisesti erityisesti kun oli kyse laatimatta jääneistä julkisista tilinpäätöksistä. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen (24) aikaan uusimmat Sierra Leonen keskushallinnon julkaisemat tilinpäätökset koskivat varainhoitovuotta 2001. Avoimuutta ja tilivelvollisuutta ei voida osoittaa, mikäli tilinpäätöksiä, joilla on ehdottoman tärkeä osuus julkisten menojen hallinnoinnissa, ei ole laadittu oikea-aikaisesti. Täten Cotonoun sopimuksen noudattamista ei ole varmistettu. |
| --- | --- |

Tilintarkastustuomioistuimen Sierra Leonessa toimittamassa tarkastuksessa kävi ilmi, että komissio ei pystynyt osoittamaan, että se oli noudattanut edellä mainittuja Cotonoun sopimuksen määräyksiä erityisesti ”dynaamisen tulkinnan” osalta. Komissiolla on taipumuksena käyttää indikaattoreita, joiden avulla on tarkoitus ennustaa tulevaa kehitystä maksatuspäätösten yhteydessä. Kyseisten ennusteiden tarkkuus on joskus kyseenalainen. Lisäksi julkistalouden hallinnoinnin edistymistä mittaavilla indikaattoreilla ei aina saada esiin selkeitä edistymisestä kertovia todisteita. Jotkin edistymistä kartoittavista tiedoista, joita verrattiin yleiseen toimintasuunnitelmaan, olivat kohtuuttoman optimistisia; käytettyjä raakatietoja ei tutkittu riittävän kurinalaisesti erityisesti kun oli kyse laatimatta jääneistä julkisista tilinpäätöksistä. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen (24) aikaan uusimmat Sierra Leonen keskushallinnon julkaisemat tilinpäätökset koskivat varainhoitovuotta 2001. Avoimuutta ja tilivelvollisuutta ei voida osoittaa, mikäli tilinpäätöksiä, joilla on ehdottoman tärkeä osuus julkisten menojen hallinnoinnissa, ei ole laadittu oikea-aikaisesti. Täten Cotonoun sopimuksen noudattamista ei ole varmistettu.

24

| 26. | Julkisyhteisöjen tilinpäätösten laatiminen on yksi vakaan julkistalouden hallintojärjestelmän toiminnoista. Kiinteämääräisen erän maksattamista koskeva päätös hyväksytään kattavan valvonnan perusteella. Valvonta käsittää suorituksen arvioinnin (esimerkiksi hallituksen tai muiden julkishallinnon elinten raporttien perusteella arvioidaan rahoitussopimuksen yleisehtojen täyttyminen) sekä erilaisia julkistalouden hallinnointia koskevia arviointeja (25). Hallitus toimittaa rahoittajille vuosittain edistymisraportin, jossa kerrotaan edistymisestä julkistalouden hallintojärjestelmän uudistusten toteuttamisessa. Komissio hyödyntää kaikkia mahdollisia tietoja, joiden avulla se voi arvioida julkistalouden hallintojärjestelmän viimeisinten uudistusten kehitystä ennen maksupäätöksen tekemistä. |
| --- | --- |

26.

Julkisyhteisöjen tilinpäätösten laatiminen on yksi vakaan julkistalouden hallintojärjestelmän toiminnoista. Kiinteämääräisen erän maksattamista koskeva päätös hyväksytään kattavan valvonnan perusteella. Valvonta käsittää suorituksen arvioinnin (esimerkiksi hallituksen tai muiden julkishallinnon elinten raporttien perusteella arvioidaan rahoitussopimuksen yleisehtojen täyttyminen) sekä erilaisia julkistalouden hallinnointia koskevia arviointeja (25). Hallitus toimittaa rahoittajille vuosittain edistymisraportin, jossa kerrotaan edistymisestä julkistalouden hallintojärjestelmän uudistusten toteuttamisessa. Komissio hyödyntää kaikkia mahdollisia tietoja, joiden avulla se voi arvioida julkistalouden hallintojärjestelmän viimeisinten uudistusten kehitystä ennen maksupäätöksen tekemistä.

25

Kiinteämääräisen erän maksattamispäätös perustuu i) kyseisenä ajankohtana realistisilta vaikuttaneisiin tietoihin julkisen talouden tilinpäätöksestä, ii) uudistusohjelman muiden kohtien edistymisen arviointiin.

MDBS (Multi Donor Budget Support) -rahoittajien vuoropuhelu ja jatkotoimet julkisen talouden tilintarkastusasiassa ovat tuoneet tulosta. Julkisen talouden lopullisten tilinpäätösten kasauma saatiin selvitettyä kesäkuuhun 2007 mennessä.

Ottaen huomioon Sierra Leonen julkistalouden hallintojärjestelmän lujittamissaavutukset ja lähetystön suorittaman kattavan analyysin komissio katsoo käyneensä saatavissa olevat tiedot läpi perusteellisesti ja toimineensa Cotonoun sopimuksen asianomaisia määräyksiä noudattaen.

| 27. | Tilintarkastustuomioistuimen Mosambikissa toimittamassa tarkastuksessa saatiin näyttöä siitä, että lähetystö seuraa julkistalouden hallinnoinnin uudistamisen täytäntöönpanoa asianmukaisesti. Rahoitussopimuksesta käy suhteellisen selvällä tavalla ilmi julkistalouden hallinnoinnin puutteiden, toteutettujen tai suunniteltujen toimenpiteiden ja EKR-rahoitustuen maksatusehtojen välinen johdonmukainen yhteys. Siinä ei kuitenkaan osoiteta riittävän vakioidulla ja järjestelmällisellä tavalla, että edunsaajamaalla on asianmukainen pitkän aikavälin uudistusohjelma, jonka yhteydessä käsitellään kaikkia merkittäviä julkistalouden hallinnoinnin puutteita. Käytettyjen tulosindikaattorien avulla julkistalouden hallintojärjestelmän uudistusten vaikuttavuutta ei voida arvioida perusteellisesti. Lahjonnan vastaisiin toimenpiteisiin ei myöskään ollut kiinnitetty riittävästi huomiota. Rahoittajien ja myös komission ja ylimmän tarkastuselimen väliset suhteet ja vuorovaikutus ovat viime aikoina parantuneet. Yhteydet parlamenttiin eivät ole kehittyneet samassa laajuudessa, vaikka se olisi toivottavaa. |
| --- | --- |

27.

Tilintarkastustuomioistuimen Mosambikissa toimittamassa tarkastuksessa saatiin näyttöä siitä, että lähetystö seuraa julkistalouden hallinnoinnin uudistamisen täytäntöönpanoa asianmukaisesti. Rahoitussopimuksesta käy suhteellisen selvällä tavalla ilmi julkistalouden hallinnoinnin puutteiden, toteutettujen tai suunniteltujen toimenpiteiden ja EKR-rahoitustuen maksatusehtojen välinen johdonmukainen yhteys. Siinä ei kuitenkaan osoiteta riittävän vakioidulla ja järjestelmällisellä tavalla, että edunsaajamaalla on asianmukainen pitkän aikavälin uudistusohjelma, jonka yhteydessä käsitellään kaikkia merkittäviä julkistalouden hallinnoinnin puutteita. Käytettyjen tulosindikaattorien avulla julkistalouden hallintojärjestelmän uudistusten vaikuttavuutta ei voida arvioida perusteellisesti. Lahjonnan vastaisiin toimenpiteisiin ei myöskään ollut kiinnitetty riittävästi huomiota. Rahoittajien ja myös komission ja ylimmän tarkastuselimen väliset suhteet ja vuorovaikutus ovat viime aikoina parantuneet. Yhteydet parlamenttiin eivät ole kehittyneet samassa laajuudessa, vaikka se olisi toivottavaa.

| 27. | Julkistalouden hallinnon mittarit, joita kehitystoiminnassa mukana olevat kumppanit, Euroopan yhteisöt mukaan luettuna, käyttävät julkishallinnon talousarviotukien yhteydessä, on ensisijaisesti tarkoitettu avuksi julkistalouden hallinnon uudistusten suunnan ja muutosten laajuuden valvonnassa. Tämän vuoksi ne ovat pääasiassa prosessi-indikaattoreita. |
| --- | --- |

27.

Julkistalouden hallinnon mittarit, joita kehitystoiminnassa mukana olevat kumppanit, Euroopan yhteisöt mukaan luettuna, käyttävät julkishallinnon talousarviotukien yhteydessä, on ensisijaisesti tarkoitettu avuksi julkistalouden hallinnon uudistusten suunnan ja muutosten laajuuden valvonnassa. Tämän vuoksi ne ovat pääasiassa prosessi-indikaattoreita.

Komissio katsoo, että rahoitussopimuksessa esitettiin riittävän tarkasti uudistusohjelma, jolla julkistalouden hallinnon heikkouksiin on tarkoitus puuttua. Siitä huolimatta komissio myöntää, että PEFA-arviointityökalun laaja käyttö tekee julkistalouden hallinnon analysoinnista vakiintuneempaa ja jäsennellympää.

Korruption torjunnan osalta voidaan todeta, että kaikkien 19:n mukana olevan rahoittajan käyttämä suoritusten arviointikehys (PAF) käsittää kolme korruptioon liittyvää indikaattoria. Koska korruptioon liittyviä kysymyksiä tulee tarkastella laajemmin siksi, että ne eivät liity ainoastaan talousarviotukeen vaan kehitysapuun yleensä, Euroopan yhteisö tarkastelee korruptiota lähemmin myös oikeuskysymyksiä käsittelevän kehitysohjelmansa puitteissa.

EuropeAidin pääjohtajan toimintakertomus

| 28. | EuropeAidin pääjohtaja käsittelee toimintakertomuksessaan toiminnan tuloksia, hallinnoinnin laatua eri yksiköissä ja tarkastusten keskeisiä tuloksia. Lisäksi toimintakertomuksessa käsitellään seurantaa, jota komissio on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen, komission sisäisen tarkastuksen osaston ja EuropeAidin oman sisäisen tarkastuksen yksikön suositusten perusteella. |
| --- | --- |

28.

EuropeAidin pääjohtaja käsittelee toimintakertomuksessaan toiminnan tuloksia, hallinnoinnin laatua eri yksiköissä ja tarkastusten keskeisiä tuloksia. Lisäksi toimintakertomuksessa käsitellään seurantaa, jota komissio on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen, komission sisäisen tarkastuksen osaston ja EuropeAidin oman sisäisen tarkastuksen yksikön suositusten perusteella.

29.

| 29. | EuropeAidin pääjohtaja ilmoitti saaneensa kohtuullisen varmuuden siitä, että käytössä olevien valvontamenettelyjen avulla voidaan taata tarpeellisessa määrin tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus. Tilintarkastustuomioistuimen toimittamassa tarkastuksessa kävi kuitenkin ilmi, että virheiden esiintyvyyttä on vähennettävä valvontajärjestelmiä parantamalla. |
| --- | --- |

EuropeAidin pääjohtaja ilmoitti saaneensa kohtuullisen varmuuden siitä, että käytössä olevien valvontamenettelyjen avulla voidaan taata tarpeellisessa määrin tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus. Tilintarkastustuomioistuimen toimittamassa tarkastuksessa kävi kuitenkin ilmi, että virheiden esiintyvyyttä on vähennettävä valvontajärjestelmiä parantamalla.

| 29. | Käytössä olevan seuranta- ja valvontajärjestelmän nojalla pääjohtaja voi antaa riittävät takeet EuropeAid-yhteistyötoimiston vuoden 2006 tapahtumien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. |
| --- | --- |

29.

Käytössä olevan seuranta- ja valvontajärjestelmän nojalla pääjohtaja voi antaa riittävät takeet EuropeAid-yhteistyötoimiston vuoden 2006 tapahtumien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

Komissio on täysin samaa mieltä siitä, että parantamisen varaa on.

Valvontajärjestelmät

Yleinen valvontastrategia

| 30. | Useat tahot suorittavat lukuisia tarkastustoimia tapahtumien laillisuuden ja asianmukaisuuden varmistamiseksi. Edunsaajat, sopimuksen täytäntöönpanon valvojat, AKT-valtiot, lähetystöt ja EuropeAidin keskushallinto tarkastavat tapahtumat ennen niiden hyväksymistä. Tämän jälkeen lähetystöt, EuropeAidin keskushallinto ja sisäisen tarkastuksen yksikkö huolehtivat seurannasta ja tarkistuksista. Kuten tilintarkastustuomioistuin on useaan otteeseen painottanut (26), EuropeAidin on vielä kehitettävä yleinen valvontastrategia, jonka avulla varmistetaan näiden eri valvontatoimien tehokas ja vaikuttava täytäntöönpano. EuropeAidin pyrkimyksenä on laatia kyseinen valvontastrategia vuonna 2007. |
| --- | --- |

30.

Useat tahot suorittavat lukuisia tarkastustoimia tapahtumien laillisuuden ja asianmukaisuuden varmistamiseksi. Edunsaajat, sopimuksen täytäntöönpanon valvojat, AKT-valtiot, lähetystöt ja EuropeAidin keskushallinto tarkastavat tapahtumat ennen niiden hyväksymistä. Tämän jälkeen lähetystöt, EuropeAidin keskushallinto ja sisäisen tarkastuksen yksikkö huolehtivat seurannasta ja tarkistuksista. Kuten tilintarkastustuomioistuin on useaan otteeseen painottanut (26), EuropeAidin on vielä kehitettävä yleinen valvontastrategia, jonka avulla varmistetaan näiden eri valvontatoimien tehokas ja vaikuttava täytäntöönpano. EuropeAidin pyrkimyksenä on laatia kyseinen valvontastrategia vuonna 2007.

26

| 30. | Komission yksiköt ovat tietoisia siitä, että kustannustehokkaalle valvontastrategialle ja sen soveltamiselle on tarvetta. Sovellettava valvontastrategia kokoaa yhteen tarkastukset, evaluoinnit ja arvioinnit sekä seuranta- ja valvontatoimet. |
| --- | --- |

30.

Komission yksiköt ovat tietoisia siitä, että kustannustehokkaalle valvontastrategialle ja sen soveltamiselle on tarvetta. Sovellettava valvontastrategia kokoaa yhteen tarkastukset, evaluoinnit ja arvioinnit sekä seuranta- ja valvontatoimet.

Tilintarkastustuomioistuimen lausunnon nro 2/2004 ja siinä määritettyjen periaatteiden mukaisesti suoritettiin heinäkuussa 2005 puutteiden arviointi, jonka pohjalta laadittiin kunnianhimoinen ”toimintasuunnitelma yhdennetyn sisäisen valvonnan kehyksen luomiseksi”. Komissio hyväksyi toimintasuunnitelman tammikuussa 2006.

Edunsaajat

| 31. | Työsuunnitelmia hallinnoivilla pienillä yksiköillä (27) ja avustussopimusten edunsaajilla on yksinkertaiset valvontajärjestelmät eikä niillä aina ole tarkoituksenmukaista hankemenojen kirjaamiseen tarkoitettua kirjanpitojärjestelmää. |
| --- | --- |

31.

Työsuunnitelmia hallinnoivilla pienillä yksiköillä (27) ja avustussopimusten edunsaajilla on yksinkertaiset valvontajärjestelmät eikä niillä aina ole tarkoituksenmukaista hankemenojen kirjaamiseen tarkoitettua kirjanpitojärjestelmää.

27

| 31. | Ohjelmasuunnittelun käytännön opas edellyttää, että ohjelmia hallinnoivilla organisaatioilla on käytössään asianmukainen kirjanpitojärjestelmä, johon kirjataan hankkeiden menot ja jossa tilintarkastajan sekä tulojen ja menojen hyväksyjän vastuualueet on erotettu toisistaan. Hallinnon valmiuksia pyritään lisäämään säännöllisellä koulutuksella. |
| --- | --- |

31.

Ohjelmasuunnittelun käytännön opas edellyttää, että ohjelmia hallinnoivilla organisaatioilla on käytössään asianmukainen kirjanpitojärjestelmä, johon kirjataan hankkeiden menot ja jossa tilintarkastajan sekä tulojen ja menojen hyväksyjän vastuualueet on erotettu toisistaan. Hallinnon valmiuksia pyritään lisäämään säännöllisellä koulutuksella.

Sopimuksen täytäntöönpanon valvojat

| 32. | Merkittävien urakka-, tavara- ja palvelusopimusten osalta nimitetään ulkoinen valvoja, jonka tehtävänä on johtaa ja/tai seurata sopimuksen täytäntöönpanoa. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa ilmeni, että valvojien toimittamien tarkastusten laatu vaihtelee huomattavasti (ks. kohta 23). |
| --- | --- |

32.

Merkittävien urakka-, tavara- ja palvelusopimusten osalta nimitetään ulkoinen valvoja, jonka tehtävänä on johtaa ja/tai seurata sopimuksen täytäntöönpanoa. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa ilmeni, että valvojien toimittamien tarkastusten laatu vaihtelee huomattavasti (ks. kohta 23).

| 32. | Urakkasopimuksia varten käyttöön otettu seurantajärjestelmä on kiinteä osa valvontajärjestelmää, ja se on määritelty yleisissä määräyksissä (päätös 3/90). Komissio on parantanut järjestelmää huomattavasti erityisesti tukemalla sitä, että sama yksikkö hoitaa sekä töiden suunnittelun että niiden valvonnan. Lähetystöt valvovat valvojien laatimia menoselvityksiä. Lisäksi nämä selvitykset vahvistetaan lopullisesti vasta loppumaksun yhteydessä, mihin asti niitä voidaan vielä korjata. |
| --- | --- |

32.

Urakkasopimuksia varten käyttöön otettu seurantajärjestelmä on kiinteä osa valvontajärjestelmää, ja se on määritelty yleisissä määräyksissä (päätös 3/90). Komissio on parantanut järjestelmää huomattavasti erityisesti tukemalla sitä, että sama yksikkö hoitaa sekä töiden suunnittelun että niiden valvonnan. Lähetystöt valvovat valvojien laatimia menoselvityksiä. Lisäksi nämä selvitykset vahvistetaan lopullisesti vasta loppumaksun yhteydessä, mihin asti niitä voidaan vielä korjata.

AKT-valtiot

| 33. | Komissio jatkoi ponnistelujaan lisätäkseen kansallisten tulojen ja menojen hyväksyjien hallintoyksiköiden valmiuksia tarjoamalla niille teknistä tukea, välineistöä ja koulutusta, jotta ne pystyisivät valvomaan tehokkaasti EKR:n menoja. Tulosten kirjavuus johtuu pääasiassa siitä, että AKT-valtiot eivät osallistuneet tähän toimintaan. Tämä lisää lähetystöjen työtaakkaa, koska monet niistä voivat luottaa ainoastaan vähäisessä määrin kyseisten hallintoyksiköiden toimittamiin tarkastuksiin. |
| --- | --- |

33.

Komissio jatkoi ponnistelujaan lisätäkseen kansallisten tulojen ja menojen hyväksyjien hallintoyksiköiden valmiuksia tarjoamalla niille teknistä tukea, välineistöä ja koulutusta, jotta ne pystyisivät valvomaan tehokkaasti EKR:n menoja. Tulosten kirjavuus johtuu pääasiassa siitä, että AKT-valtiot eivät osallistuneet tähän toimintaan. Tämä lisää lähetystöjen työtaakkaa, koska monet niistä voivat luottaa ainoastaan vähäisessä määrin kyseisten hallintoyksiköiden toimittamiin tarkastuksiin.

| 33. | AKT-valtioissa järjestetään säännöllisesti koulutusta, jonka tavoitteena on parantaa hallinnon suorituskykyä. Vuonna 2006 järjestettiin 21 koulutustapahtumaa, joissa käsiteltiin EKR:n rahoitus- ja sopimusmenettelyjä. |
| --- | --- |

33.

AKT-valtioissa järjestetään säännöllisesti koulutusta, jonka tavoitteena on parantaa hallinnon suorituskykyä. Vuonna 2006 järjestettiin 21 koulutustapahtumaa, joissa käsiteltiin EKR:n rahoitus- ja sopimusmenettelyjä.

Lähetystöt

| 34. | Kunkin yksittäisen maksun hyväksymisessä noudatetaan menettelyä, jonka yhteydessä on täytettävä valvontaan käytettävät tarkistuslistat ja saatava viiden henkilön hyväksyntä. Osa tilintarkastustuomioistuimen havaitsemista virheistä olisi pitänyt havaita ja korjata tässä vaiheessa (ks. kohta 23); tämä osoittaa, että jotkut tarkistukset olivat laadultaan puutteellisia. Tilannetta pahentaa se, että lähetystön henkilöstö ei riittävässä määrin seuraa sopimuksen täytäntöönpanon valvojien työtä kentällä. |
| --- | --- |

34.

Kunkin yksittäisen maksun hyväksymisessä noudatetaan menettelyä, jonka yhteydessä on täytettävä valvontaan käytettävät tarkistuslistat ja saatava viiden henkilön hyväksyntä. Osa tilintarkastustuomioistuimen havaitsemista virheistä olisi pitänyt havaita ja korjata tässä vaiheessa (ks. kohta 23); tämä osoittaa, että jotkut tarkistukset olivat laadultaan puutteellisia. Tilannetta pahentaa se, että lähetystön henkilöstö ei riittävässä määrin seuraa sopimuksen täytäntöönpanon valvojien työtä kentällä.

| 34. | Kuten tilintarkastustuomioistuin toteaa, komissio on ottanut käyttöön talousprosesseja ja vakiomuotoisia tarkastuslistoja kullekin tapahtumalle. Tämä parantaa niiden tarkistusten yhdenmukaisuutta ja laatua, joita lähetystöt suorittavat maksutapahtumien vahvistamisen yhteydessä. |
| --- | --- |

34.

Kuten tilintarkastustuomioistuin toteaa, komissio on ottanut käyttöön talousprosesseja ja vakiomuotoisia tarkastuslistoja kullekin tapahtumalle. Tämä parantaa niiden tarkistusten yhdenmukaisuutta ja laatua, joita lähetystöt suorittavat maksutapahtumien vahvistamisen yhteydessä.

Tukien hallinnoinnin hajauttamisen tulisi antaa lähetystölle mahdollisuus vahvistaa läsnäoloa kentällä.

| 35. | Yksityisten tilintarkastusyritysten tehtäväksi annetut menojen tarkastukset muodostavat yhden komission valvontajärjestelmien keskeisistä osista. Tavallisesti nämä tarkastukset toimitetaan sitoumuksen täytäntöönpanokauden lopussa tarkoituksena tarkastaa ja hyväksyä menot ja päättää hankkeet. Tarkastusten avulla ei ole tarkoitus arvioida järjestelmiä eikä estää systeemisiä virheitä. Vuoden 2006 alkuperäisen tarkastussuunnitelman mukaan lähetystöjen oli toimitettava 649 tarkastusta (28). Lähetystöjen aloitteesta toimitettujen tarkastusten lopullinen määrä jäi selvästi aiottua pienemmäksi (29) osittain sen vuoksi, että lähetystöillä on rajalliset valmiudet järjestää tarkastuksia ja huolehtia niitä koskevasta seurannasta. |
| --- | --- |

35.

Yksityisten tilintarkastusyritysten tehtäväksi annetut menojen tarkastukset muodostavat yhden komission valvontajärjestelmien keskeisistä osista. Tavallisesti nämä tarkastukset toimitetaan sitoumuksen täytäntöönpanokauden lopussa tarkoituksena tarkastaa ja hyväksyä menot ja päättää hankkeet. Tarkastusten avulla ei ole tarkoitus arvioida järjestelmiä eikä estää systeemisiä virheitä. Vuoden 2006 alkuperäisen tarkastussuunnitelman mukaan lähetystöjen oli toimitettava 649 tarkastusta (28). Lähetystöjen aloitteesta toimitettujen tarkastusten lopullinen määrä jäi selvästi aiottua pienemmäksi (29) osittain sen vuoksi, että lähetystöillä on rajalliset valmiudet järjestää tarkastuksia ja huolehtia niitä koskevasta seurannasta.

28

29

| 35. | Ulkoiset tarkastukset ovat yksi EuropeAid-yhteistyötoimiston sisäisen valvontajärjestelmän osa. Ne ovat osa toimia, joiden avulla tarkistetaan operaatioiden laillisuus ja asianmukaisuus. |
| --- | --- |

35.

Ulkoiset tarkastukset ovat yksi EuropeAid-yhteistyötoimiston sisäisen valvontajärjestelmän osa. Ne ovat osa toimia, joiden avulla tarkistetaan operaatioiden laillisuus ja asianmukaisuus.

Tarkastukset käynnistetään tarvittaessa hankkeen täytäntöönpanon alkuvaiheessa, jotta saadaan tietoa sopimuskumppaneiden hallinto- ja valvontajärjestelmien toimivuudesta.

Komissio on toteuttanut tiettyjä toimenpiteitä, joista erityisesti uusien toimeksiantojen ja niitä koskevien ohjeiden tulisi edistää vuotuisen tarkastussuunnitelman oikea-aikaista toteuttamista.

| 36. | Lähetystöjen aloitteesta toimitetuista tarkastuksista ei tehdä vakiomuotoisia toimeksiantoja, joissa selkeästi vahvistettaisiin tarkastustavoitteet ja olennaisuutta koskevat näkökohdat. Tämän seurauksena ulkoisten tarkastusten laatu vaihtelee ja tarkastuskertomuksissa annettujen lausumien ja lisätietojen muodossa on huomattavaa vaihtelua. Se heikentää tämän mahdollisesti monipuolisen varmuuden lähteen merkitystä yleisessä valvontakehyksessä. |
| --- | --- |

36.

Lähetystöjen aloitteesta toimitetuista tarkastuksista ei tehdä vakiomuotoisia toimeksiantoja, joissa selkeästi vahvistettaisiin tarkastustavoitteet ja olennaisuutta koskevat näkökohdat. Tämän seurauksena ulkoisten tarkastusten laatu vaihtelee ja tarkastuskertomuksissa annettujen lausumien ja lisätietojen muodossa on huomattavaa vaihtelua. Se heikentää tämän mahdollisesti monipuolisen varmuuden lähteen merkitystä yleisessä valvontakehyksessä.

| 36. | Tilintarkastustuomioistuimen mainitsemat menettelyt ovat jo osa vakiintuneita tilintarkastustekniikoita ja -menetelmiä, joita ulkoisen avun operaatioihin liittyviä tilintarkastuksia suorittavat tilintarkastusyritykset käyttävät. |
| --- | --- |

36.

Tilintarkastustuomioistuimen mainitsemat menettelyt ovat jo osa vakiintuneita tilintarkastustekniikoita ja -menetelmiä, joita ulkoisen avun operaatioihin liittyviä tilintarkastuksia suorittavat tilintarkastusyritykset käyttävät.

EuropeAid on hyväksynyt vakiomuotoiset toimeksiantojen kuvaukset, joissa määritellään selvästi olennaisuustavoitteet ja -kriteerit. Lausunnot ovat tämän ansiosta muodoltaan entistä yhdenmukaisempia, mikä mahdollistaa kyseisen valvontatyökalun toiminnan optimoinnin.

EuropeAidin keskushallinnon suorittama seuranta

| 37. | EuropeAidin keskushallinnon suorittama EKR:jen täytäntöönpanon seuranta pitää sisällään monenlaisia toimintoja, joita ovat mm. riskianalyysi, hallinnointia koskevien kertomusten tarkastaminen, ulkoisista tarkastuskertomuksista poimitun otoksen tutkiminen ja laskentajärjestelmästä saatujen hallintotietojen analysointi. |
| --- | --- |

37.

EuropeAidin keskushallinnon suorittama EKR:jen täytäntöönpanon seuranta pitää sisällään monenlaisia toimintoja, joita ovat mm. riskianalyysi, hallinnointia koskevien kertomusten tarkastaminen, ulkoisista tarkastuskertomuksista poimitun otoksen tutkiminen ja laskentajärjestelmästä saatujen hallintotietojen analysointi.

38.

| 38. | EuropeAid on sisällyttänyt riskinhallinnan vuotuiseen hallintosuunnitelmaan, jotta riskit olisi mahdollista havaita jo siinä vaiheessa, kun ehkäisevät toimet ovat vielä mahdollisia. On perustettu riskirekisteri, joka sisältää yksilöityjen riskien lieventämiseen tähtäävän toimintasuunnitelman. Rekisteriä seurataan ja päivitetään säännöllisesti. Lähetystön suorittama riskienhallinta on kuitenkin lähinnä muodollista, mikä vähentää sen arvoa EuropeAidin riskianalyysin kannalta. Kyseessä on ennalta määriteltyjen riskien pohjalta tehtävä itsearviointi, jonka suorittamiseen muut eivät osallistu eikä sen perusteella hyväksytä toimintasuunnitelmaa. |
| --- | --- |

EuropeAid on sisällyttänyt riskinhallinnan vuotuiseen hallintosuunnitelmaan, jotta riskit olisi mahdollista havaita jo siinä vaiheessa, kun ehkäisevät toimet ovat vielä mahdollisia. On perustettu riskirekisteri, joka sisältää yksilöityjen riskien lieventämiseen tähtäävän toimintasuunnitelman. Rekisteriä seurataan ja päivitetään säännöllisesti. Lähetystön suorittama riskienhallinta on kuitenkin lähinnä muodollista, mikä vähentää sen arvoa EuropeAidin riskianalyysin kannalta. Kyseessä on ennalta määriteltyjen riskien pohjalta tehtävä itsearviointi, jonka suorittamiseen muut eivät osallistu eikä sen perusteella hyväksytä toimintasuunnitelmaa.

| 38. | Lähetystöt suorittavat vuosittain riskien itsearvioinnin tätä varten kehitetyn yhdenmukaisen menetelmän avulla. Itsearvioinnin avulla ne voivat havaita suurimmat vuotuisen hallintosuunnitelman (AMP) tavoitteita koskevat riskit ja niiden ehkäisytoimet sekä vahvistaa tulokset keskushallinnon tasolla. Arvioinnin tulokset toimitetaan kaikille maantieteellisille osastoille. |
| --- | --- |

38.

Lähetystöt suorittavat vuosittain riskien itsearvioinnin tätä varten kehitetyn yhdenmukaisen menetelmän avulla. Itsearvioinnin avulla ne voivat havaita suurimmat vuotuisen hallintosuunnitelman (AMP) tavoitteita koskevat riskit ja niiden ehkäisytoimet sekä vahvistaa tulokset keskushallinnon tasolla. Arvioinnin tulokset toimitetaan kaikille maantieteellisille osastoille.

EuropeAidin vuoden 2007 hallintosuunnitelman valmisteluohjeissa todetaan yksiselitteisesti, että lähetystöjen viimeisimmän riskienarvioinnin tulokset (jotka on liitetty ohjeisiin) on otettava huomioon.

Lähetystöjä kannustetaan jatkamaan riskien arviointia osallistavalla tavalla.

| 39. | Tukeen oikeuttamattomiin hankemenoihin liittyvää riskiä pidetään merkittävänä. Kyseisen riskin osalta määritellyt toimet kohdistuvat toimintoihin, joiden tarkoituksena on havaita tukeen oikeuttamattomien menojen esiintyminen; näitä ovat mm. ulkoiset tarkastukset. Toimien yhteydessä ei mainita toimintoja, jotka saattaisivat nimenomaan vähentää tai poistaa tukeen oikeuttamattomia menoja. Tilintarkastustuomioistuin kuitenkin toteaa, että kyseisessä toimintasuunnitelmassa EuropeAidin yleisestä valvontastrategiasta tehdään muodollinen. |
| --- | --- |

39.

Tukeen oikeuttamattomiin hankemenoihin liittyvää riskiä pidetään merkittävänä. Kyseisen riskin osalta määritellyt toimet kohdistuvat toimintoihin, joiden tarkoituksena on havaita tukeen oikeuttamattomien menojen esiintyminen; näitä ovat mm. ulkoiset tarkastukset. Toimien yhteydessä ei mainita toimintoja, jotka saattaisivat nimenomaan vähentää tai poistaa tukeen oikeuttamattomia menoja. Tilintarkastustuomioistuin kuitenkin toteaa, että kyseisessä toimintasuunnitelmassa EuropeAidin yleisestä valvontastrategiasta tehdään muodollinen.

| 39. | Vuotuinen riskien itsearviointi on korkean tason riskienarviointia ja täydentää muita, yksityiskohtaisempia riskianalyyseja, joita tehdään muun muassa vuotuisen toimintaohjelman (Annual Action Programme, AAP) laatimisen yhteydessä. Siinä keskitytään niihin riskeihin, jotka jäävät jäljelle, kun jo käytössä olevat valvonta- ja ehkäisymekanismit otetaan huomioon. |
| --- | --- |

39.

Vuotuinen riskien itsearviointi on korkean tason riskienarviointia ja täydentää muita, yksityiskohtaisempia riskianalyyseja, joita tehdään muun muassa vuotuisen toimintaohjelman (Annual Action Programme, AAP) laatimisen yhteydessä. Siinä keskitytään niihin riskeihin, jotka jäävät jäljelle, kun jo käytössä olevat valvonta- ja ehkäisymekanismit otetaan huomioon.

Toimenpiteet kohdistuvat pääasiassa kysymyksiin, jotka vaikuttavat ulkoisen tuen hallinnointiin yleisellä tasolla, mm. lähetystöissä. EuropeAid on sitoutunut vahvistamaan kattavan valvontastrategian vuoden 2007 loppuun mennessä.

| 40. | Tärkeimpänä lähetystöjen seurantaan käytettävänä välineenä pidetään yhteisön ulkopuolelle suunnattavan tuen hallinnointia koskevia kertomuksia (EARM-kertomuksia), joita lähetystöt laativat kuuden kuukauden välein. Ne ovat säännöllinen tiedonlähde, ja niiden ansiosta valtuutetut hajautetun hallinnon piiriin kuuluvat lähetystöt voivat toimittaa EuropeAidin keskushallinnolle keskeisiä tietoja sisäisestä organisaatiosta, hankkeiden täytäntöönpanosta ja ulkoisista tarkastuksista. Vaikka EAMR-kertomusmallit ovat vuonna 2006 parantuneet, tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että lähetystöjen raportointikäytännöt ovat epäyhtenäisiä ja ne tarjoavat vain vähän tietoa ulkoisten tarkastusten tuloksista ja niiden perusteella toteutetuista toimista. |
| --- | --- |

40.

Tärkeimpänä lähetystöjen seurantaan käytettävänä välineenä pidetään yhteisön ulkopuolelle suunnattavan tuen hallinnointia koskevia kertomuksia (EARM-kertomuksia), joita lähetystöt laativat kuuden kuukauden välein. Ne ovat säännöllinen tiedonlähde, ja niiden ansiosta valtuutetut hajautetun hallinnon piiriin kuuluvat lähetystöt voivat toimittaa EuropeAidin keskushallinnolle keskeisiä tietoja sisäisestä organisaatiosta, hankkeiden täytäntöönpanosta ja ulkoisista tarkastuksista. Vaikka EAMR-kertomusmallit ovat vuonna 2006 parantuneet, tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että lähetystöjen raportointikäytännöt ovat epäyhtenäisiä ja ne tarjoavat vain vähän tietoa ulkoisten tarkastusten tuloksista ja niiden perusteella toteutetuista toimista.

| 40. | Lähetystöjen hajautetun hallinnon toteuttamisen valvontaan liittyy monenlaisia toimintoja ja välineitä, kuten ulkoisen tuen hallinnointikertomukset (EAMR), joissa lähetystöt raportoivat vuotuisen toimintaohjelman täytäntöönpanosta päätoimipaikkaan. Lähetystöjä on kehotettu tuomaan toimintojen laillisuutta ja asianmukaisuutta koskevat keskeiset tekijät korostetusti esille erityisesti silloin, kun ne koskevat yksittäistä hanketta laajempaa aihetta tai ovat päätoimipaikan kannalta yleisesti kiinnostavia. Ulkoisen tuen hallinnointikertomukset eivät kuitenkaan ole sopiva väline kaikkien raportointijakson aikana saatujen tilintarkastuskertomusten tulosten täydelliseen analyysiin. |
| --- | --- |

40.

Lähetystöjen hajautetun hallinnon toteuttamisen valvontaan liittyy monenlaisia toimintoja ja välineitä, kuten ulkoisen tuen hallinnointikertomukset (EAMR), joissa lähetystöt raportoivat vuotuisen toimintaohjelman täytäntöönpanosta päätoimipaikkaan. Lähetystöjä on kehotettu tuomaan toimintojen laillisuutta ja asianmukaisuutta koskevat keskeiset tekijät korostetusti esille erityisesti silloin, kun ne koskevat yksittäistä hanketta laajempaa aihetta tai ovat päätoimipaikan kannalta yleisesti kiinnostavia. Ulkoisen tuen hallinnointikertomukset eivät kuitenkaan ole sopiva väline kaikkien raportointijakson aikana saatujen tilintarkastuskertomusten tulosten täydelliseen analyysiin.

| 41. | Kuten tilintarkastustuomioistuin mainitsi jo kahdessa edellisessä vuosikertomuksessaan, lähetystöjen aloitteesta toimitettujen tarkastusten sisällöstä ja tuloksista ei ole olemassa keskitettyjä hallintotietoja. Tämä tarkoittaa sitä, että näiden tarkastusten perusteella saatava varmuus on paljon vähäisempi kuin mitä se voisi olla, jos käytössä olisi toimiva hallintotietojärjestelmä. CRIS-Audit-tietojärjestelmä kehitettiin tarkastusten seurantaa ja tarkastushavaintojen analysointia varten, mutta sen avulla ei vieläkään saada toivottuja tuloksia, koska kehitystyö on yhä kesken eikä järjestelmään ole syötetty tarvittavia tietoja. Tietojärjestelmää on tarkoitus muuttaa, mutta se ei ole tällä hetkellä ensisijainen tavoite. |
| --- | --- |

41.

Kuten tilintarkastustuomioistuin mainitsi jo kahdessa edellisessä vuosikertomuksessaan, lähetystöjen aloitteesta toimitettujen tarkastusten sisällöstä ja tuloksista ei ole olemassa keskitettyjä hallintotietoja. Tämä tarkoittaa sitä, että näiden tarkastusten perusteella saatava varmuus on paljon vähäisempi kuin mitä se voisi olla, jos käytössä olisi toimiva hallintotietojärjestelmä. CRIS-Audit-tietojärjestelmä kehitettiin tarkastusten seurantaa ja tarkastushavaintojen analysointia varten, mutta sen avulla ei vieläkään saada toivottuja tuloksia, koska kehitystyö on yhä kesken eikä järjestelmään ole syötetty tarvittavia tietoja. Tietojärjestelmää on tarkoitus muuttaa, mutta se ei ole tällä hetkellä ensisijainen tavoite.

| 41. | EuropeAid on kehittänyt tarkastusten suorittamista varten erityisiä menetelmiä, ja monet mekanismit edistävät tarkastusten laadunvalvontaa sekä niiden systemaattisten tulosten konsolidointia ja käyttöä. |
| --- | --- |

41.

EuropeAid on kehittänyt tarkastusten suorittamista varten erityisiä menetelmiä, ja monet mekanismit edistävät tarkastusten laadunvalvontaa sekä niiden systemaattisten tulosten konsolidointia ja käyttöä.

Tarkastusten suunnittelusta ja niiden tulosten perusteella toteutettavista seurantatoimista vastaavat asianomaiset tulojen ja menojen hyväksymisestä vastaavat yksiköt joko päätoimipaikassa tai lähetystöissä.

EuropeAid aikoo saatujen kokemusten pohjalta parantaa CRIS-Audit-tarkastusten toimintaa nykyistä järjestelmää täydentävänä menettelynä.

| 42. | Ensimmäinen tarkastuskertomuksista poimitun otoksen tarkastus aloitettiin vuonna 2006, mutta kyseinen otos ei ole edustava ja tarkastus toimitettiin pitkän ajan kuluttua kertomusten laatimisesta. Lähetystöjen aloitteesta tehtyjen tarkastusten laadunvalvonta ei ole vielä riittävää. Täten mahdolliseen palauteraporttiin sisältyvät päätelmät eivät kenties olisi relevantteja eikä olisi todennäköistä, että niiden perusteella yksilöitäisiin seikkoja, joilla olisi suurempaa merkitystä. |
| --- | --- |

42.

Ensimmäinen tarkastuskertomuksista poimitun otoksen tarkastus aloitettiin vuonna 2006, mutta kyseinen otos ei ole edustava ja tarkastus toimitettiin pitkän ajan kuluttua kertomusten laatimisesta. Lähetystöjen aloitteesta tehtyjen tarkastusten laadunvalvonta ei ole vielä riittävää. Täten mahdolliseen palauteraporttiin sisältyvät päätelmät eivät kenties olisi relevantteja eikä olisi todennäköistä, että niiden perusteella yksilöitäisiin seikkoja, joilla olisi suurempaa merkitystä.

| 42. | Vuoden 2006 kokeiluhankkeen jälkeen tarkastusten laadunvalvontajärjestelmää parannetaan vuonna 2007 järjestelmällisemmällä menetelmällä. |
| --- | --- |

42.

Vuoden 2006 kokeiluhankkeen jälkeen tarkastusten laadunvalvontajärjestelmää parannetaan vuonna 2007 järjestelmällisemmällä menetelmällä.

EuropeAidin keskushallinnon toimittamat tarkastukset

| 43. | EuropeAidin keskushallinnon toimittamia tarkastuksia ovat mm. tarkastuskäynnit, joiden yhteydessä on tarkoitus tarkastaa lähetystöjen sisäisen valvonnan järjestelmien toiminta, jälkitarkastukset ja EuropeAidin keskushallinnon aloitteesta toimitettavat ulkoiset tarkastukset. |
| --- | --- |

43.

EuropeAidin keskushallinnon toimittamia tarkastuksia ovat mm. tarkastuskäynnit, joiden yhteydessä on tarkoitus tarkastaa lähetystöjen sisäisen valvonnan järjestelmien toiminta, jälkitarkastukset ja EuropeAidin keskushallinnon aloitteesta toimitettavat ulkoiset tarkastukset.

44.

| 44. | Vuonna 2006 EuropeAidin keskushallinto teki lähetystöihin kaksi tarkastuskäyntiä, joiden yhteydessä tarkastettiin valvontajärjestelmän rakenne ja toiminta. Tarkastuskäynnit suunniteltiin hyvin, ja niiden perusteella annettiin käytännön suosituksia valvontajärjestelmien parantamiseksi. EuropeAid kehittää parhaillaan tällaisiin tarkastuskäynteihin sovellettavia vakiomenettelyjä. Vaikka tilintarkastustuomioistuin suositti varainhoitovuotta 2005 koskevassa vuosikertomuksessaan (30) tarkastuskäyntien määrän lisäämistä, niitä tehtiin vähemmän kuin vuonna 2005 (31) ja huomattavasti alkuperäistä suunnitelmaa vähemmän (32). |
| --- | --- |

Vuonna 2006 EuropeAidin keskushallinto teki lähetystöihin kaksi tarkastuskäyntiä, joiden yhteydessä tarkastettiin valvontajärjestelmän rakenne ja toiminta. Tarkastuskäynnit suunniteltiin hyvin, ja niiden perusteella annettiin käytännön suosituksia valvontajärjestelmien parantamiseksi. EuropeAid kehittää parhaillaan tällaisiin tarkastuskäynteihin sovellettavia vakiomenettelyjä. Vaikka tilintarkastustuomioistuin suositti varainhoitovuotta 2005 koskevassa vuosikertomuksessaan (30) tarkastuskäyntien määrän lisäämistä, niitä tehtiin vähemmän kuin vuonna 2005 (31) ja huomattavasti alkuperäistä suunnitelmaa vähemmän (32).

30

31

32

| 44. | Komissio on vakuuttunut lähetystöjen toimintakyvystä ja niiden valmiudesta hallinnoida hankkeita hajautetusti. Kautta 2006/2007 on pidettävä siirtymäkautena, jonka kuluessa suoritettujen kohdennettujen tarkastusten laatua tilintarkastustuomioistuin on korostanut. Uusi yleinen viitekehys määritetään nyt, kun hajauttaminen on saatu täyteen vauhtiin. |
| --- | --- |

44.

Komissio on vakuuttunut lähetystöjen toimintakyvystä ja niiden valmiudesta hallinnoida hankkeita hajautetusti. Kautta 2006/2007 on pidettävä siirtymäkautena, jonka kuluessa suoritettujen kohdennettujen tarkastusten laatua tilintarkastustuomioistuin on korostanut. Uusi yleinen viitekehys määritetään nyt, kun hajauttaminen on saatu täyteen vauhtiin.

| 45. | EuropeAid on arvioinut joitakin tapahtumien jälkitarkastusjärjestelmäänsä liittyviä tekijöitä. Tarkastusten soveltamisalaa kavennettiin ja niiden sisältöä hieman laajennettiin. Oikeudellisiin sitoumuksiin sekä työohjelmien yhteydessä aiheutuneiden menojen yksityiskohtaisiin tositteisiin liittyvät tekijät eivät kuitenkaan kuulu kyseisen arvioinnin piiriin. Vuotta 2006 koskevat tarkastukset toimitettiin oikea-aikaisesti ja ne kirjattiin vasta käyttöön otetulla järjestelmällä; tilanne on parantunut huomattavasti vuotta 2005 koskevaan arviointiin verrattuna. Kuten tilintarkastustuomioistuin mainitsi varainhoitovuotta 2005 koskevassa vuosikertomuksessaan (30), tapahtumien jälkitarkastus voi vaikuttaa ainoastaan rajallisesti yleisen varmuuden saamiseen järjestelmistä ja menettelyistä sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tilintarkastustuomioistuin tutki jälkikäteen tarkastetuista tapahtumista poimitun otoksen ja tarkastuksessa kävi ilmi, ettei tarkastuksia ollut joissakin tapauksissa dokumentoitu asianmukaisesti ja että joitakin virheitä oli jäänyt havaitsematta. |
| --- | --- |

45.

EuropeAid on arvioinut joitakin tapahtumien jälkitarkastusjärjestelmäänsä liittyviä tekijöitä. Tarkastusten soveltamisalaa kavennettiin ja niiden sisältöä hieman laajennettiin. Oikeudellisiin sitoumuksiin sekä työohjelmien yhteydessä aiheutuneiden menojen yksityiskohtaisiin tositteisiin liittyvät tekijät eivät kuitenkaan kuulu kyseisen arvioinnin piiriin. Vuotta 2006 koskevat tarkastukset toimitettiin oikea-aikaisesti ja ne kirjattiin vasta käyttöön otetulla järjestelmällä; tilanne on parantunut huomattavasti vuotta 2005 koskevaan arviointiin verrattuna. Kuten tilintarkastustuomioistuin mainitsi varainhoitovuotta 2005 koskevassa vuosikertomuksessaan (30), tapahtumien jälkitarkastus voi vaikuttaa ainoastaan rajallisesti yleisen varmuuden saamiseen järjestelmistä ja menettelyistä sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tilintarkastustuomioistuin tutki jälkikäteen tarkastetuista tapahtumista poimitun otoksen ja tarkastuksessa kävi ilmi, ettei tarkastuksia ollut joissakin tapauksissa dokumentoitu asianmukaisesti ja että joitakin virheitä oli jäänyt havaitsematta.

30

| 45. | Maksutapahtumien jälkitarkastusjärjestelmä perustetaan ja sen ominaisuudet määritetään ottaen huomioon jäljelle jäävät riskit ja uusien menettelyjen yhteensopivuus valvontajärjestelmän muiden osien kanssa. Maksutapahtumien jälkitarkastukset antavat lisävarmuuden kyseisen valvonnan alaisten osien arviointiin. |
| --- | --- |

45.

Maksutapahtumien jälkitarkastusjärjestelmä perustetaan ja sen ominaisuudet määritetään ottaen huomioon jäljelle jäävät riskit ja uusien menettelyjen yhteensopivuus valvontajärjestelmän muiden osien kanssa. Maksutapahtumien jälkitarkastukset antavat lisävarmuuden kyseisen valvonnan alaisten osien arviointiin.

Järjestelmä kattaa komission suorittamat maksut, takaisinperinnät sekä ennakkomaksutapahtumien tarkastamisen ja hyväksymisen. Oikeudellisia sitoumuksia ei kuitenkaan jätetä huomiotta, sillä kaikki tapahtumat suoritetaan kummankin osapuolen allekirjoittaman sopimuksen määräysten mukaisesti. Kunkin tapahtuman tarkastuksen yhteydessä tarkistetaan järjestelmällisesti siihen sovellettavat sopimusehdot.

Maksutapahtumien jälkitarkastusoppaassa on selvästi määritetty, mitä asiakirjoja kustakin tapahtumatyypistä vaaditaan.

| 46. | EuropeAidin keskushallinnon aloitteesta tehtyihin tarkastuksiin sovelletaan tiukkaa laadunvalvontamenettelyä ja kertomusten tulokset tutkitaan ja kootaan yhteen tarkoituksena parantaa menetelmiä ja yksilöidä seikkoja, joilla voi olla merkitystä muuallakin kuin tarkastettavan hankkeen yhteydessä. Tarkastuksissa havaittu virhe-esiintyvyys on yhdenmukainen tilintarkastustuomioistuimen havaintojen kanssa. EuropeAid ei kuitenkaan pysty osoittamaan, että se olisi valinnut tarkastettavaksi kaikki relevantit aiheet, koska tarkastettavien hankkeiden valintaa varten tehtäviä riskianalyyseja ei dokumentoitu. |
| --- | --- |

46.

EuropeAidin keskushallinnon aloitteesta tehtyihin tarkastuksiin sovelletaan tiukkaa laadunvalvontamenettelyä ja kertomusten tulokset tutkitaan ja kootaan yhteen tarkoituksena parantaa menetelmiä ja yksilöidä seikkoja, joilla voi olla merkitystä muuallakin kuin tarkastettavan hankkeen yhteydessä. Tarkastuksissa havaittu virhe-esiintyvyys on yhdenmukainen tilintarkastustuomioistuimen havaintojen kanssa. EuropeAid ei kuitenkaan pysty osoittamaan, että se olisi valinnut tarkastettavaksi kaikki relevantit aiheet, koska tarkastettavien hankkeiden valintaa varten tehtäviä riskianalyyseja ei dokumentoitu.

| 46. | Vuotuisen tarkastussuunnitelman toteuttamisen yhteydessä kullekin osastolle annetaan tiedote, jossa esitetään tarkastuskohteiden valinnassa sovellettavat perusteet ja analyysin tulokset. |
| --- | --- |

46.

Vuotuisen tarkastussuunnitelman toteuttamisen yhteydessä kullekin osastolle annetaan tiedote, jossa esitetään tarkastuskohteiden valinnassa sovellettavat perusteet ja analyysin tulokset.

Vaikka komissio pyrkii parantamaan riskianalyysien dokumentointia, erityisesti riskiperusteisten ulkoisten tarkastusten tulokset kertovat, että kyseinen valvontatyökalu havaitsee virheitä tehokkaasti ja vahvistaa vuosittaisen tarkastussuunnitelman valmistelussa käytettyjen riskiperusteiden oikeellisuuden.

| 47. | Nykyisiin toimeksiantoihin, jotka koskevat EuropeAidin keskushallinnon aloitteesta toimitettuja ulkoisia tarkastuksia, ei sisälly olennaisuutta koskevia näkökohtia eikä otantaohjeita. Tämä voi johtaa siihen, että samanlaisia virheitä käsitellään eri tavoin ja että tarkastustulosten laatijoilla ja niiden käyttäjillä on erilaiset odotukset. Huomattava osa vuonna 2006 päätökseen saatetuista tarkastuksista oli sisällöltään rajallisia. Kyseisiä tarkastuksia varten on juuri hyväksytty uudet vakiomuotoiset toimeksiantojen kuvaukset. |
| --- | --- |

47.

Nykyisiin toimeksiantoihin, jotka koskevat EuropeAidin keskushallinnon aloitteesta toimitettuja ulkoisia tarkastuksia, ei sisälly olennaisuutta koskevia näkökohtia eikä otantaohjeita. Tämä voi johtaa siihen, että samanlaisia virheitä käsitellään eri tavoin ja että tarkastustulosten laatijoilla ja niiden käyttäjillä on erilaiset odotukset. Huomattava osa vuonna 2006 päätökseen saatetuista tarkastuksista oli sisällöltään rajallisia. Kyseisiä tarkastuksia varten on juuri hyväksytty uudet vakiomuotoiset toimeksiantojen kuvaukset.

| 47. | EuropeAid-yhteistyötoimiston käyttämät tilintarkastusyritykset soveltavat kansainvälisiä tilintarkastusstandardeja. Olennaisuuskriteerit määritetään selvästi uusissa toimeksiannon kuvauksissa. |
| --- | --- |

47.

EuropeAid-yhteistyötoimiston käyttämät tilintarkastusyritykset soveltavat kansainvälisiä tilintarkastusstandardeja. Olennaisuuskriteerit määritetään selvästi uusissa toimeksiannon kuvauksissa.

Tilintarkastustuomioistuimen havaitsemat tarkastusten rajoittamiset liittyivät hankkeisiin, joista on tehty riskianalyysi ja joista monet ovat kuuluneet edellisen vuoden tarkastussuunnitelmaan. Yksi riskiarvioinnin mahdollisista seurauksista on, että tarkastusten sisältöä saatetaan rajoittaa tulosten perusteella. Lisäksi tehtävänhallinnasta päätti monissa tapauksissa päätoimipaikka, joka odotti tarkastustoimintojen loppuunsaattamista lähetystöissä.

Sisäinen tarkastus

| 48. | EuropeAidin sisäisen tarkastuksen yksikön päätavoitteena on tutkia ja arvioida yhteistyötoimiston sisäisen valvonnan järjestelmää. Yksikkö toimii tehokkaasti. Vuonna 2006 yksikkö saattoi päätökseen EuropeAidin riskienhallintajärjestelmää sekä tavara- ja palveluhankintaa koskevat tarkastukset. Lisäksi se suoritti kolmessa lähetystössä (33) valvontajärjestelmien tarkastusten jälkeisiä seurantamenettelyjä. Yksikön päätelmät ovat yleisesti ottaen yhdenmukaisia tilintarkastustuomioistuimen havaintojen kanssa. |
| --- | --- |

48.

EuropeAidin sisäisen tarkastuksen yksikön päätavoitteena on tutkia ja arvioida yhteistyötoimiston sisäisen valvonnan järjestelmää. Yksikkö toimii tehokkaasti. Vuonna 2006 yksikkö saattoi päätökseen EuropeAidin riskienhallintajärjestelmää sekä tavara- ja palveluhankintaa koskevat tarkastukset. Lisäksi se suoritti kolmessa lähetystössä (33) valvontajärjestelmien tarkastusten jälkeisiä seurantamenettelyjä. Yksikön päätelmät ovat yleisesti ottaen yhdenmukaisia tilintarkastustuomioistuimen havaintojen kanssa.

33

49.

| 49. | Komission sisäisen tarkastuksen osasto hyväksyi EuropeAidin sisäisen tarkastuksen yksiköiden itsearvioinnin. Yleiset päätelmät olivat myönteisiä, vaikka osasto antoi paljon suosituksia, jotka koskivat henkilöstön ammattitaitoa ja täydennyskoulutusta, laadunvarmennusta, suunnittelun ja tarkastustyön dokumentointia ja sisäisen tarkastuksen yksikön asemaa vaikuttavan eettisen ohjelman puolestapuhujana. |
| --- | --- |

Komission sisäisen tarkastuksen osasto hyväksyi EuropeAidin sisäisen tarkastuksen yksiköiden itsearvioinnin. Yleiset päätelmät olivat myönteisiä, vaikka osasto antoi paljon suosituksia, jotka koskivat henkilöstön ammattitaitoa ja täydennyskoulutusta, laadunvarmennusta, suunnittelun ja tarkastustyön dokumentointia ja sisäisen tarkastuksen yksikön asemaa vaikuttavan eettisen ohjelman puolestapuhujana.

50.

| 50. | Sisäisen tarkastuksen yksikkö seurasi, miten EuropeAid oli edistynyt vuonna 2003 toimitetun perusteellisen tarkastuksen pohjalta annettujen suositusten täytäntöönpanossa, ja päätteli, että suurin osa suosituksista oli pantu täytäntöön ja että jäljellä olevien osalta täytäntöönpano oli vielä kesken. |
| --- | --- |

Sisäisen tarkastuksen yksikkö seurasi, miten EuropeAid oli edistynyt vuonna 2003 toimitetun perusteellisen tarkastuksen pohjalta annettujen suositusten täytäntöönpanossa, ja päätteli, että suurin osa suosituksista oli pantu täytäntöön ja että jäljellä olevien osalta täytäntöönpano oli vielä kesken.

51.

| 51. | Sisäisen tarkastuksen yksikkö tarkasti myös, miten EuropeAid ja humanitaarisen avun pääosasto (ECHO) panivat täytäntöön Yhdistyneiden Kansakuntien (YK) kanssa tehdyn rahoitusta ja hallintoa koskevan puitesopimuksen. YK:n erityisjärjestöille vuonna 2006 suoritettujen maksujen määrä kokonaismenoista oli 4,8 prosenttia. Tarkastuksen perusteella pääteltiin yleisesti ottaen, että valvontamekanismien täytäntöönpanoa on vielä jatkettava vaikuttavalla tavalla sekä hankkeiden että YK:n organisaation tasolla, mutta tilintarkastustuomioistuin myöntää, että edistystä on tapahtunut ja että suurin osa asianomaisista kysymyksistä on jo käsitelty. EuropeAidin aloitteesta tehtiin YK:n elinten institutionaalinen arviointi, jonka tarkoituksena oli arvioida, pystyivätkö kyseiset elimet käytettävissä olevien toimintalinjojen ja menettelyjen avulla toimimaan asianmukaisesti EKR-varojen valvojana. Arvioinnin perusteella pääteltiin, että sisäisen valvonnan järjestelmistä voitiin antaa yleisesti ottaen tyydyttävä arvio kolmessa kymmenestä tapauksesta. Muiden organisaatioiden kohdalla joitakin vähäisiä tekijöitä oli tutkittava myöhemmin, koska kaikkia keskeisiä tietoja ei ollut saatavilla arvioinnin aikoihin. Komissio yrittää parhaillaan päästä YK:n kanssa yhteisymmärrykseen tarkastustyötä koskevasta toimeksiantojen kuvauksesta. |
| --- | --- |

Sisäisen tarkastuksen yksikkö tarkasti myös, miten EuropeAid ja humanitaarisen avun pääosasto (ECHO) panivat täytäntöön Yhdistyneiden Kansakuntien (YK) kanssa tehdyn rahoitusta ja hallintoa koskevan puitesopimuksen. YK:n erityisjärjestöille vuonna 2006 suoritettujen maksujen määrä kokonaismenoista oli 4,8 prosenttia. Tarkastuksen perusteella pääteltiin yleisesti ottaen, että valvontamekanismien täytäntöönpanoa on vielä jatkettava vaikuttavalla tavalla sekä hankkeiden että YK:n organisaation tasolla, mutta tilintarkastustuomioistuin myöntää, että edistystä on tapahtunut ja että suurin osa asianomaisista kysymyksistä on jo käsitelty. EuropeAidin aloitteesta tehtiin YK:n elinten institutionaalinen arviointi, jonka tarkoituksena oli arvioida, pystyivätkö kyseiset elimet käytettävissä olevien toimintalinjojen ja menettelyjen avulla toimimaan asianmukaisesti EKR-varojen valvojana. Arvioinnin perusteella pääteltiin, että sisäisen valvonnan järjestelmistä voitiin antaa yleisesti ottaen tyydyttävä arvio kolmessa kymmenestä tapauksesta. Muiden organisaatioiden kohdalla joitakin vähäisiä tekijöitä oli tutkittava myöhemmin, koska kaikkia keskeisiä tietoja ei ollut saatavilla arvioinnin aikoihin. Komissio yrittää parhaillaan päästä YK:n kanssa yhteisymmärrykseen tarkastustyötä koskevasta toimeksiantojen kuvauksesta.

| 51. | EuropeAid laati luonnoksen toimeksiantojen kuvauksista (yhteiset ohjeet) YK:n ja EY:n rahoitusta ja hallintoa koskevaan puitesopimukseen liittyvän työryhmän kolmannen vuosittaisen kokouksen jälkeen (ks. kokouksen operatiiviset päätelmät huhtikuulta 2006). Luonnokset toimitettiin ensin YK:lle syyskuussa 2006. YK:n kanssa neuvotellaan parhaillaan neljästä ehdotuksiin liittyvästä kysymyksestä. |
| --- | --- |

51.

EuropeAid laati luonnoksen toimeksiantojen kuvauksista (yhteiset ohjeet) YK:n ja EY:n rahoitusta ja hallintoa koskevaan puitesopimukseen liittyvän työryhmän kolmannen vuosittaisen kokouksen jälkeen (ks. kokouksen operatiiviset päätelmät huhtikuulta 2006). Luonnokset toimitettiin ensin YK:lle syyskuussa 2006. YK:n kanssa neuvotellaan parhaillaan neljästä ehdotuksiin liittyvästä kysymyksestä.

Päätelmät ja suositukset

| 52. | Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että virheiden esiintyvyys oli olennainen lähetystöjen hyväksymissä tilien perustana olevien toimien määrissä. AKT-valtioiden, lähetystöjen ja EuropeAidin keskushallinnon valvontajärjestelmät eivät havainneet kyseisiä virheitä. Jäljellä olevat virheet ovat merkittäviä mahdollisista tulevista korjauksista huolimatta. Tämä tarkoittaa sitä, että joidenkin järjestelmien rakennetta ja/tai soveltamista on edelleen kehitettävä.
  Taulukossa 3
  esitetään yhteenveto EuropeAidin valvontajärjestelmiä koskevasta tilintarkastustuomioistuimen arvioinnista. |
| --- | --- |

52.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksessa kävi ilmi, että virheiden esiintyvyys oli olennainen lähetystöjen hyväksymissä tilien perustana olevien toimien määrissä. AKT-valtioiden, lähetystöjen ja EuropeAidin keskushallinnon valvontajärjestelmät eivät havainneet kyseisiä virheitä. Jäljellä olevat virheet ovat merkittäviä mahdollisista tulevista korjauksista huolimatta. Tämä tarkoittaa sitä, että joidenkin järjestelmien rakennetta ja/tai soveltamista on edelleen kehitettävä.
  Taulukossa 3
  esitetään yhteenveto EuropeAidin valvontajärjestelmiä koskevasta tilintarkastustuomioistuimen arvioinnista.

Taulukossa 3

| 52. | Komissio katsoo, että mainittu virhetyyppi koskee pääasiassa sellaisia maksuja, jotka on suoritettu tilintarkastuskertomusten tai valvojien sopimus- ja sääntelyjärjestelmän mukaisesti laatimien menoselvitysten perusteella. Komissio toteaa myös, että jäljelle jäävien virheiden määrä ei ole merkittävä. |
| --- | --- |

52.

Komissio katsoo, että mainittu virhetyyppi koskee pääasiassa sellaisia maksuja, jotka on suoritettu tilintarkastuskertomusten tai valvojien sopimus- ja sääntelyjärjestelmän mukaisesti laatimien menoselvitysten perusteella. Komissio toteaa myös, että jäljelle jäävien virheiden määrä ei ole merkittävä.

Kuten tilintarkastustuomioistuin toteaa taulukossa 3, komissio on tänä vuonna parantanut lähetystöjen raportointia, jälkitarkastusjärjestelmää, tarkastusten seurantaa ja perintämenettelyjä.

Komissio aikoo jatkaa parannuksia. Se pyrkii tähän erityisesti yhdenmukaistamalla valvontastrategiaa edelleen.

Taulukko 3 – Valvontajärjestelmien arviointi

| Valvontajärjestelmä | Keskeinen sisäinen valvonta | Yleisarvio |
| --- | --- | --- |
| Menettelyt ja käsikirjat | Riskianalyysi ja riskienhallinta | Johdon raportointi | Ennen tapahtumien hyväksyntää suoritetut tarkastukset | Seurantakäynnit | Jälkitarkastukset | Ulkoiset tarkastukset | Sisäinen tarkastus |
| Laatu | Määrä | Laatu | Määrä/tarkastussuunnitelman täytäntöönpano | Yksittäisten tarkastushavaintojen seuranta/tehokkaat takaisinperintä-menettelyt | Keskushallinnon suorittama lähetystöjen aloitteesta toimitettujen tarkastusten kokonaisvaltainen valvonta |
| EuropeAidin keskushallinto | | | | | | | | | | | | | |
| Lähetystöt | | | | | e.t. | e.t. | e.t. | | | | e.t. | | |

Valvontajärjestelmä

Keskeinen sisäinen valvonta

Yleisarvio

Menettelyt ja käsikirjat

Riskianalyysi ja riskienhallinta

Johdon raportointi

Ennen tapahtumien hyväksyntää suoritetut tarkastukset

Seurantakäynnit

Jälkitarkastukset

Ulkoiset tarkastukset

Sisäinen tarkastus

Laatu

Määrä

Laatu

Määrä/tarkastussuunnitelman täytäntöönpano

Yksittäisten tarkastushavaintojen seuranta/tehokkaat takaisinperintä-menettelyt

Keskushallinnon suorittama lähetystöjen aloitteesta toimitettujen tarkastusten kokonaisvaltainen valvonta

EuropeAidin keskushallinto

Lähetystöt

e.t.

e.t.

e.t.

e.t.

Värikoodien merkitykset:

| | Tyydyttävä |
| --- | --- |
| | Osittain tyydyttävä |
| | Riittämätön |
| e.t. | Ei tietoa: ei sovellettavissa tai ei arvioitu |

Tyydyttävä

Osittain tyydyttävä

Riittämätön

e.t.

Ei tietoa: ei sovellettavissa tai ei arvioitu

| 53. | EuropeAid on ryhtynyt korjaamaan tilintarkastustuomioistuimen varainhoitovuotta 2005 koskevassa vuosikertomuksessa mainittuja puutteita. Joistakin tapahtumien jälkitarkastusjärjestelmään liittyvistä tekijöistä on tehty uudelleenarviointeja ja lähetystöjen ja keskushallinnon operatiiviselle ja taloushenkilöstölle suunnattua tukea on lisätty. EuropeAid on kehittänyt uudet ulkoisia tarkastuksia koskevat toimeksiantojen kuvaukset, mutta lähetystöjen aloitteesta suoritettavien ulkoisten tarkastusten keskitettyä valvontaa olisi parannettava. Lisäksi seurantakäyntejä tehdään edelleen vähän, lähetystöjä ei otettu mukaan EuropeAidin riskianalyysin tekoon eikä riskianalyysissä oteta riittävästi huomioon toimien laillisuuteen ja asianmukaisuuteen liittyviä toiminta- ja valvontariskejä. |
| --- | --- |

53.

EuropeAid on ryhtynyt korjaamaan tilintarkastustuomioistuimen varainhoitovuotta 2005 koskevassa vuosikertomuksessa mainittuja puutteita. Joistakin tapahtumien jälkitarkastusjärjestelmään liittyvistä tekijöistä on tehty uudelleenarviointeja ja lähetystöjen ja keskushallinnon operatiiviselle ja taloushenkilöstölle suunnattua tukea on lisätty. EuropeAid on kehittänyt uudet ulkoisia tarkastuksia koskevat toimeksiantojen kuvaukset, mutta lähetystöjen aloitteesta suoritettavien ulkoisten tarkastusten keskitettyä valvontaa olisi parannettava. Lisäksi seurantakäyntejä tehdään edelleen vähän, lähetystöjä ei otettu mukaan EuropeAidin riskianalyysin tekoon eikä riskianalyysissä oteta riittävästi huomioon toimien laillisuuteen ja asianmukaisuuteen liittyviä toiminta- ja valvontariskejä.

54.

| 54. | Tilintarkastustuomioistuin suhtautuu myönteisesti EuropeAidin pyrkimyksiin kehittää valvontastrategia, jonka avulla varmistetaan asianomaisten toimijoiden lukuisten valvontatoimien tehokas ja vaikuttava täytäntöönpano. Tässä yhteydessä on otettava huomioon seuraavat suositukset: |
| --- | --- |

Tilintarkastustuomioistuin suhtautuu myönteisesti EuropeAidin pyrkimyksiin kehittää valvontastrategia, jonka avulla varmistetaan asianomaisten toimijoiden lukuisten valvontatoimien tehokas ja vaikuttava täytäntöönpano. Tässä yhteydessä on otettava huomioon seuraavat suositukset:

| 54. | Komission yksiköt ovat tietoisia siitä, että kustannustehokkaalle valvontastrategialle ja sen soveltamiselle on tarvetta. Sovellettava valvontastrategia kokoaa yhteen tarkastukset, evaluoinnit ja arvioinnit sekä seuranta- ja valvontatoimet. |
| --- | --- |

54.

Komission yksiköt ovat tietoisia siitä, että kustannustehokkaalle valvontastrategialle ja sen soveltamiselle on tarvetta. Sovellettava valvontastrategia kokoaa yhteen tarkastukset, evaluoinnit ja arvioinnit sekä seuranta- ja valvontatoimet.

| a) | olisi laadittava valvontastrategia, joka otetaan käyttöön vuoden 2007 loppuun mennessä. Kuten tilintarkastustuomioistuin on jo aiemmin todennut (34), siinä olisi asetettava selvät ja yhdenmukaiset tavoitteet, varmistettava toimien koordinointi ja määritettävä toteutettavien tarkastusten tyyppi ja intensiteetti. Olisi siis löydettävä tasapaino valvontatoimiin liittyvien menojen ja niiden mukanaan tuomien etujen välille ja otettava samalla huomioon tilien perustana olevissa toimissa esiintyvien virheiden hyväksyttävä riskitaso. Valvontastrategian olisi sisällettävä hyvin jäsennelty ja dokumentoitu riskianalyysi, johon myös lähetystöt osallistuvat täysimääräisesti virallisen käytännön mukaisesti. |
| --- | --- |

a)

olisi laadittava valvontastrategia, joka otetaan käyttöön vuoden 2007 loppuun mennessä. Kuten tilintarkastustuomioistuin on jo aiemmin todennut (34), siinä olisi asetettava selvät ja yhdenmukaiset tavoitteet, varmistettava toimien koordinointi ja määritettävä toteutettavien tarkastusten tyyppi ja intensiteetti. Olisi siis löydettävä tasapaino valvontatoimiin liittyvien menojen ja niiden mukanaan tuomien etujen välille ja otettava samalla huomioon tilien perustana olevissa toimissa esiintyvien virheiden hyväksyttävä riskitaso. Valvontastrategian olisi sisällettävä hyvin jäsennelty ja dokumentoitu riskianalyysi, johon myös lähetystöt osallistuvat täysimääräisesti virallisen käytännön mukaisesti.

34

| a) | Komissio on samaa mieltä tilintarkastustuomioistuimen kanssa. Se on laatinut toimintasuunnitelman yhdennetyn sisäisen valvonnan kehyksen luomiseksi. Suunnitelman tavoitteena on kehittää kaikille komission yksiköille yhteiset ja yhteensovitetut menettelyt ja työkalut. |
| --- | --- |

a)

Komissio on samaa mieltä tilintarkastustuomioistuimen kanssa. Se on laatinut toimintasuunnitelman yhdennetyn sisäisen valvonnan kehyksen luomiseksi. Suunnitelman tavoitteena on kehittää kaikille komission yksiköille yhteiset ja yhteensovitetut menettelyt ja työkalut.

| b) | Työohjelmien kautta rahoitettavien hankkeiden hallinnointia olisi tuettava enemmän. Tämä tarkoittaa sitä, että lähetystöjen henkilöstön olisi oltava enemmän läsnä kentällä kirjanpitojärjestelmien ja koulutuksen tukena. Seuranta olisi myös helpompaa ja tarvittaessa edunsaajien täytäntöön panemien valvontajärjestelmien laatu paranisi, jos tarkastuksia toimitettaisiin enemmän hankkeiden täytäntöönpanon varhaisessa vaiheessa. |
| --- | --- |

b)

Työohjelmien kautta rahoitettavien hankkeiden hallinnointia olisi tuettava enemmän. Tämä tarkoittaa sitä, että lähetystöjen henkilöstön olisi oltava enemmän läsnä kentällä kirjanpitojärjestelmien ja koulutuksen tukena. Seuranta olisi myös helpompaa ja tarvittaessa edunsaajien täytäntöön panemien valvontajärjestelmien laatu paranisi, jos tarkastuksia toimitettaisiin enemmän hankkeiden täytäntöönpanon varhaisessa vaiheessa.

| b) | Komissio jatkaa työsuunnitelmien muodossa hallinnoitavien hankkeiden laadun parantamista. Tätä tarkoitusta varten komissio on laatinut uuden käytännön oppaan, ja AKT-valtioissa järjestetään säännöllisesti erityiskoulutusta. Kirjanpitokäytäntöjen yhdenmukaistamista tutkitaan yhdessä lähetystöjen kanssa. |
| --- | --- |

b)

Komissio jatkaa työsuunnitelmien muodossa hallinnoitavien hankkeiden laadun parantamista. Tätä tarkoitusta varten komissio on laatinut uuden käytännön oppaan, ja AKT-valtioissa järjestetään säännöllisesti erityiskoulutusta. Kirjanpitokäytäntöjen yhdenmukaistamista tutkitaan yhdessä lähetystöjen kanssa.

| c) | Maksujen hyväksymistä edeltävissä lähetystöjen toimittamissa tarkastuksissa olisi maksupyynnöt tutkittava tarkemmin ja olisi painotettava entistä enemmän maksujen todenmukaisuutta, tukikelpoisuutta ja oikeellisuutta. Sopimuksen täytäntöönpanon valvojien työn laatua olisi valvottava paremmin. |
| --- | --- |

c)

Maksujen hyväksymistä edeltävissä lähetystöjen toimittamissa tarkastuksissa olisi maksupyynnöt tutkittava tarkemmin ja olisi painotettava entistä enemmän maksujen todenmukaisuutta, tukikelpoisuutta ja oikeellisuutta. Sopimuksen täytäntöönpanon valvojien työn laatua olisi valvottava paremmin.

| c) | Lähetystöjen suorittama valvonta perustuu niihin varainhoitoasetuksen säännöksiin, jotka liittyvät vastaavan tulojen ja menojen hyväksyjän suorittamiin menojen vahvistuksiin. Vahvistus perustuu päteviin tositteisiin, jotka osoittavat, että velkojalla on oikeus saamiseen toimitetuista tavarahankinnoista tai suoritetuista töistä annetun ilmoituksen tai muun asiakirjan perusteella.
  Komissio pyrkii edelleen parantamaan lähetystöjen sekä kansallisten tulojen ja menojen hyväksyjien suorittamaa laadunvalvontaa ja ottaa tässä yhteydessä huomioon lisävalvonnan kulut ja edut. |
| --- | --- |

c)

Lähetystöjen suorittama valvonta perustuu niihin varainhoitoasetuksen säännöksiin, jotka liittyvät vastaavan tulojen ja menojen hyväksyjän suorittamiin menojen vahvistuksiin. Vahvistus perustuu päteviin tositteisiin, jotka osoittavat, että velkojalla on oikeus saamiseen toimitetuista tavarahankinnoista tai suoritetuista töistä annetun ilmoituksen tai muun asiakirjan perusteella.

Komissio pyrkii edelleen parantamaan lähetystöjen sekä kansallisten tulojen ja menojen hyväksyjien suorittamaa laadunvalvontaa ja ottaa tässä yhteydessä huomioon lisävalvonnan kulut ja edut.

| d) | Ulkoisten tarkastajien toimittamien tarkastusten laatua olisi kehitettävä varmistamalla, että uusissa toimeksiantojen kuvauksissa määritellään selkeästi tarkastuksen tavoite, sovellettava olennaisuustaso, otanta ja toimitettavien tarkastusmenettelyjen luonne sekä annetaan virheiden käsittelyä ja päätelmien esittämistä koskevat ohjeet. Näitä vakioituja toimeksiantojen kuvauksia olisi sovellettava kaikkiin lähetystöjen aloitteesta toimitettaviin ulkoisiin tarkastuksiin. |
| --- | --- |

d)

Ulkoisten tarkastajien toimittamien tarkastusten laatua olisi kehitettävä varmistamalla, että uusissa toimeksiantojen kuvauksissa määritellään selkeästi tarkastuksen tavoite, sovellettava olennaisuustaso, otanta ja toimitettavien tarkastusmenettelyjen luonne sekä annetaan virheiden käsittelyä ja päätelmien esittämistä koskevat ohjeet. Näitä vakioituja toimeksiantojen kuvauksia olisi sovellettava kaikkiin lähetystöjen aloitteesta toimitettaviin ulkoisiin tarkastuksiin.

| d) | Uudet toimeksiantojen kuvaukset on hyväksytty, ja ne parantavat tilintarkastustuomioistuimen mainitsemia tarkastustyön osa-alueita. |
| --- | --- |

d)

Uudet toimeksiantojen kuvaukset on hyväksytty, ja ne parantavat tilintarkastustuomioistuimen mainitsemia tarkastustyön osa-alueita.

| e) | Lähetystöjen organisoimaa ulkoisten tarkastusten keskitettyä seurantaa olisi parannettava, jotta tulokset voitaisiin välittää tehokkaasti tiedoksi kaikille asianomaisille hallinnon tasoille. Tätä olisi edistettävä ottamalla käyttöön vuoden 2007 loppuun mennessä hallintojärjestelmä, jonka avulla tarkastusprosessista saadaan tietoja ja jonka avulla relevantit tarkastustulokset ovat helpommin saatavilla. |
| --- | --- |

e)

Lähetystöjen organisoimaa ulkoisten tarkastusten keskitettyä seurantaa olisi parannettava, jotta tulokset voitaisiin välittää tehokkaasti tiedoksi kaikille asianomaisille hallinnon tasoille. Tätä olisi edistettävä ottamalla käyttöön vuoden 2007 loppuun mennessä hallintojärjestelmä, jonka avulla tarkastusprosessista saadaan tietoja ja jonka avulla relevantit tarkastustulokset ovat helpommin saatavilla.

| e) | Ulkoisten tarkastusten keskitettyä valvontaa parannetaan vuoden 2007 aikana. EuropeAid arvioi parhaillaan tiedontarvetta selvittääkseen tietojärjestelmän kehittämisen tärkeimmät kohdat. Ensimmäisenä asialistalla on kuitenkin siirtyminen EKR:n ABAC-tietojärjestelmään. |
| --- | --- |

e)

Ulkoisten tarkastusten keskitettyä valvontaa parannetaan vuoden 2007 aikana. EuropeAid arvioi parhaillaan tiedontarvetta selvittääkseen tietojärjestelmän kehittämisen tärkeimmät kohdat. Ensimmäisenä asialistalla on kuitenkin siirtyminen EKR:n ABAC-tietojärjestelmään.

| f) | EuropeAidin keskushallinnon suorittamia lähetystöjen tarkastuksia olisi tehostettava tarkastuskäyntejä lisäämällä. |
| --- | --- |

f)

EuropeAidin keskushallinnon suorittamia lähetystöjen tarkastuksia olisi tehostettava tarkastuskäyntejä lisäämällä.

| f) | Lähetystöjen tarkastuskäyntejä varten laaditaan uudet säännöt nyt kun hajauttaminen on päässyt täyteen vauhtiin. |
| --- | --- |

f)

Lähetystöjen tarkastuskäyntejä varten laaditaan uudet säännöt nyt kun hajauttaminen on päässyt täyteen vauhtiin.

| 55. | Tilintarkastustuomioistuin suositti aiemmin talousarviotuen osalta, että komission olisi pystyttävä osoittamaan aiempaa vakioidummalla ja järjestelmällisemmällä tavalla, että Cotonoun sopimuksen 61 artiklan 2 kohtaa on noudatettu, ja sen olisi tällöin selvitettävä, millä perusteella se arvioi, että edunsaajamaan valitsema kehityssuunta on tyydyttävä, kun otetaan huomioon alkutilanteen kartoituksessa havaitut julkistalouden hallinnoinnissa esiintyvät puutteet (35). Komissio soveltaa tarmokkaasti ”dynaamista tulkintatapaa” Sierra Leonessa, mikä tarkoittaa sitä, että Cotonoun sopimuksen noudattamisesta ei ole varmuutta. Näin ollen tilintarkastustuomioistuin huomauttaa jälleen samasta asiasta ja antaa seuraavat suositukset: |
| --- | --- |

55.

Tilintarkastustuomioistuin suositti aiemmin talousarviotuen osalta, että komission olisi pystyttävä osoittamaan aiempaa vakioidummalla ja järjestelmällisemmällä tavalla, että Cotonoun sopimuksen 61 artiklan 2 kohtaa on noudatettu, ja sen olisi tällöin selvitettävä, millä perusteella se arvioi, että edunsaajamaan valitsema kehityssuunta on tyydyttävä, kun otetaan huomioon alkutilanteen kartoituksessa havaitut julkistalouden hallinnoinnissa esiintyvät puutteet (35). Komissio soveltaa tarmokkaasti ”dynaamista tulkintatapaa” Sierra Leonessa, mikä tarkoittaa sitä, että Cotonoun sopimuksen noudattamisesta ei ole varmuutta. Näin ollen tilintarkastustuomioistuin huomauttaa jälleen samasta asiasta ja antaa seuraavat suositukset:

35

| 55. | |
| --- | --- |

55.

| a) | Cotonoun sopimuksen noudattamista olisi arvioitava perusvaatimusten kannalta; eräs tällainen perusvaatimus on esimerkiksi oikeaan aikaan julkaistujen ja tarkastettujen tilinpäätösten saatavuus. Päätelmien selkeä, virallinen esittäminen edellyttää, että ”dynaamisen tulkintatavan” parametreja on täsmennettävä; tämä mahdollistaisi maksatuspäätösten asianmukaisuuden arvioinnin. |
| --- | --- |

a)

Cotonoun sopimuksen noudattamista olisi arvioitava perusvaatimusten kannalta; eräs tällainen perusvaatimus on esimerkiksi oikeaan aikaan julkaistujen ja tarkastettujen tilinpäätösten saatavuus. Päätelmien selkeä, virallinen esittäminen edellyttää, että ”dynaamisen tulkintatavan” parametreja on täsmennettävä; tämä mahdollistaisi maksatuspäätösten asianmukaisuuden arvioinnin.

| a) | Koska kyseessä on aiemman suosituksen (erityiskertomus nro 2/2005, 85 kohta) toisto, komissio toteaa jälleen hyväksyvänsä suosituksen ja korostaa yleisen talousarviotuen uusittujen ohjeiden odotettua myönteistä vaikutusta. Komissio toteaa, että Cotonoun sopimuksen 61 artiklan 2 kohdan dynaamiseen tulkintaan sisältyvää lyhyen aikavälin riskiä on aina tarkasteltava suhteessa lopullisiin tavoitteisiin. Komissio haluaa myös korostaa epävakaissa valtioissa vallitsevien erityisolosuhteiden merkitystä. |
| --- | --- |

a)

Koska kyseessä on aiemman suosituksen (erityiskertomus nro 2/2005, 85 kohta) toisto, komissio toteaa jälleen hyväksyvänsä suosituksen ja korostaa yleisen talousarviotuen uusittujen ohjeiden odotettua myönteistä vaikutusta. Komissio toteaa, että Cotonoun sopimuksen 61 artiklan 2 kohdan dynaamiseen tulkintaan sisältyvää lyhyen aikavälin riskiä on aina tarkasteltava suhteessa lopullisiin tavoitteisiin. Komissio haluaa myös korostaa epävakaissa valtioissa vallitsevien erityisolosuhteiden merkitystä.

| b) | Jotta komissio esittäisi päätelmänsä jäsennellysti, sen olisi varmistettava, että maksatuspäätösten perustana käytetyt tiedot pohjautuvat jo tapahtuneiden seikkojen mittaamiseen eivätkä tulevaisuuden ennusteisiin. |
| --- | --- |

b)

Jotta komissio esittäisi päätelmänsä jäsennellysti, sen olisi varmistettava, että maksatuspäätösten perustana käytetyt tiedot pohjautuvat jo tapahtuneiden seikkojen mittaamiseen eivätkä tulevaisuuden ennusteisiin.

| b) | Komissio on samaa mieltä. |
| --- | --- |

b)

Komissio on samaa mieltä.

| c) | Käytettävien indikaattoreiden avulla olisi tarvittaessa saatava selkeää näyttöä julkistalouden hallinnoinnissa tapahtuneesta edistyksestä. Tämä saataisiin aikaan yksittäisiä tilanteita mittaavista tulosindikaattoreista eroavilla indikaattoreilla, joita voidaan mitata ajan mittaan ja joiden kausittainen vertailu on mahdollista. |
| --- | --- |

c)

Käytettävien indikaattoreiden avulla olisi tarvittaessa saatava selkeää näyttöä julkistalouden hallinnoinnissa tapahtuneesta edistyksestä. Tämä saataisiin aikaan yksittäisiä tilanteita mittaavista tulosindikaattoreista eroavilla indikaattoreilla, joita voidaan mitata ajan mittaan ja joiden kausittainen vertailu on mahdollista.

| c) | Komissio on samaa mieltä, mutta korostaa, että jotkut uudistukset voidaan suunnitella ja toteuttaa melko nopeasti, kun taas toisiin kuluu useita vuosia. |
| --- | --- |

c)

Komissio on samaa mieltä, mutta korostaa, että jotkut uudistukset voidaan suunnitella ja toteuttaa melko nopeasti, kun taas toisiin kuluu useita vuosia.

Taulukko 4 – Tarkastuslausuman keskeisten huomautusten seuranta

| | Tilintarkastustuomioistuimen huomautus | Toteutetut toimet | Tilintarkastustuomioistuimen arvio | Komission vastaus |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 1. | Komission olisi kehitettävä osana yhdennettyä sisäisen valvonnan kehystä koskevaa toimintasuunnitelmaa kokonaisvaltainen valvontastrategia.
  (vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohta 40) | Komissiolla on vielä saavuttamatta kokonaisvaltaisen valvontastrategian kehittämistavoitteensa, jonka tarkoituksena on varmistaa, että kyseiset valvontatoimet pannaan täytäntöön tehokkaasti ja vaikuttavalla tavalla. EuropeAid pyrkii laatimaan kyseisen valvontastrategian vuonna 2007. | Olisi laadittava valvontastrategia, joka otetaan käyttöön vuoden 2007 loppuun mennessä. | Katso komission kohtaan 30 antama vastaus. |
| 2. | Varainhoidon valvontaa on tehostettava lähetystöissä, jotta virheet voidaan ehkäistä ja korjata. Menojen valvonnassa olisi keskityttävä nykyistä enemmän tavaratoimitusten ja työsuoritusten todenmukaisuuden tarkistamiseen. Tämänkaltainen valvonta edellyttää tehostettua hankkeiden seurantaa: koko hankkeen elinkaaren ajan on toimitettava nykyistä enemmän tarkastuksia paikan päällä.
  (vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohta 41) | EuropeAid ei ryhtynyt minkäänlaisiin toimiin. Tilintarkastustuomioistuimen toimittaman yksittäisten maksujen tarkastuksen yhteydessä ilmi tulleiden virheiden määrän myötä saatiin vahvistus huomautukselle, jonka mukaan varainhoidon valvontaa on tehostettava lähetystöissä. | Maksujen hyväksymistä edeltävissä lähetystöjen toimittamissa tarkastuksissa olisi maksupyynnöt tutkittava tarkemmin ja olisi painotettava entistä enemmän maksujen todenmukaisuutta, tukikelpoisuutta ja oikeellisuutta. Sopimuksen täytäntöönpanon valvojien työn laatua olisi valvottava paremmin. | Tarkastuksia suoritetaan mahdollisuuksien mukaan paikan päällä, mutta ne eivät voi olla järjestelmällisiä, koska hankkeita on paljon ja varat ovat rajalliset. Siksi osa tarkastuksista on ulkoistettu. Komissio pyrkii valvomaan tarkastajien työtä säännöllisesti ja katsoo, että käytössä olevat valvontajärjestelmät toimivat asianmukaisesti. |
| 3. | Lähetystöjen raportoinnin, joka tapahtuu yhteisön ulkopuolelle suunnattavan tuen hallinnointia koskevien kertomusten (EAMR-kertomusten) muodossa, vaikuttavuutta olisi lisättävä, koska lähetystöt eivät aina saa palautetta ja ohjeita ajallaan.
  (vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohta 31) | EuropeAidin keskushallinto paransi suhtautumistaan EAMR-kertomuksiin antamalla yksityiskohtaisempaa palautetta oikeaan aikaan. | Toteutetut toimet ovat olleet tyydyttäviä. | |
| 4. | Lähetystöihin tehdään vähän valvontajärjestelmien rakennetta ja toimintaa koskevia tarkastuskäyntejä.
  (vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohdat 32 ja 42) | Tarkastuskäynnit suunniteltiin hyvin ja niiden perusteella annettiin valvontajärjestelmien parantamiseen tähtääviä käytännön suosituksia. Vaikka vuonna 2006 aikomuksena oli tehdä enemmän tarkastuskäyntejä, niitä tehtiin vähemmän kuin vuonna 2005. | EuropeAidin keskushallinnon suorittamia lähetystöjen tarkastuksia olisi tehostettava tarkastuskäyntejä lisäämällä. | Komissio on vakuuttunut lähetystöjen toimintakyvystä ja niiden valmiudesta hallinnoida hankkeita hajautetusti. Kautta 2006/2007 on pidettävä siirtymäkautena, jonka kuluessa suoritettujen kohdennettujen tarkastusten laatua tilintarkastustuomioistuin on korostanut. Uudet säännöt laaditaan nyt kun hajauttaminen on päässyt täyteen vauhtiin. |
| 5. | Koska tapahtumien jälkitarkastukset ovat sisällöltään kapea-alaisia, ne voivat osaltaan antaa ainoastaan rajallisen varmuuden järjestelmistä ja menettelyistä sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Lisäksi ne toimitetaan pitkällä viipeellä.
  (vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohdat 33 ja 42) | EuropeAid sai tehtyä viivästyneet jälkitarkastukset ja arvioi joitakin lähestymistavan tekijöitä. Tarkastusten soveltamisalaa kavennettiin ja niiden sisältöä hieman laajennettiin. Oikeudellisiin sitoumuksiin sekä työohjelmien yhteydessä aiheutuneiden menojen yksityiskohtaisiin tositteisiin liittyvät tekijät eivät kuitenkaan vieläkään kuulu kyseisen arvioinnin piiriin. | EuropeAidin olisi pohdittava tapahtumien jälkitarkastusten soveltamisalan laajentamista oikeudellisiin sitoumuksiin sekä työohjelmien yhteydessä aiheutuneiden menojen yksityiskohtaisiin tositteisiin. | Maksutapahtumien jälkitarkastusjärjestelmän ominaisuudet määritetään ottaen huomioon jäljelle jäävät riskit ja yhteensopivuus valvontajärjestelmän muiden osien kanssa. Maksutapahtumien jälkitarkastukset antavat lisävarmuuden kyseisen valvonnan alaisten osien arviointiin (katso myös komission vastaus kohtaan 45). |
| 6. | Lähetystöjen ja EuropeAidin keskushallinnon aloitteesta toimitettavien tarkastusten toteuttamisen ja seurannan keskitettyä valvontaa on edelleen parannettava.
  (vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohta 37) | CRIS-Audit-tietojärjestelmään ei tehty muutoksia. Lähetystöjen aloitteesta toimitettujen tarkastusten sisällöstä ja tuloksista ei ole edelleenkään olemassa keskitettyjä hallintotietoja. | Lähetystöjen organisoimaa ulkoisten tarkastusten keskitettyä seurantaa olisi parannettava, jotta tulokset voitaisiin välittää tehokkaasti tiedoksi kaikille asianomaisille hallinnon tasoille. Tätä olisi edistettävä ottamalla käyttöön vuoden 2007 loppuun mennessä hallintojärjestelmä, jonka avulla tarkastusprosessista saadaan tietoja ja jonka avulla relevantit tarkastustulokset ovat helpommin saatavilla. | Ulkoisten tarkastusten nykyinen suunnittelu- ja keskitetyn valvonnan järjestelmä antaa tietoja, joita tarvitaan EuropeAidin riskianalyysissa ja tarkastusstrategiassa. EuropeAid aikoo saatujen kokemusten pohjalta parantaa CRIS-Audit-tarkastusten toimintaa nykyistä järjestelmää täydentävänä menettelynä. Samalla komissio on tehnyt vuoden 2007 tarkastussuunnitelman raportointimallista yksityiskohtaisemman. |

Tilintarkastustuomioistuimen huomautus

Toteutetut toimet

Tilintarkastustuomioistuimen arvio

Komission vastaus

1.

Komission olisi kehitettävä osana yhdennettyä sisäisen valvonnan kehystä koskevaa toimintasuunnitelmaa kokonaisvaltainen valvontastrategia.

(vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohta 40)

Komissiolla on vielä saavuttamatta kokonaisvaltaisen valvontastrategian kehittämistavoitteensa, jonka tarkoituksena on varmistaa, että kyseiset valvontatoimet pannaan täytäntöön tehokkaasti ja vaikuttavalla tavalla. EuropeAid pyrkii laatimaan kyseisen valvontastrategian vuonna 2007.

Olisi laadittava valvontastrategia, joka otetaan käyttöön vuoden 2007 loppuun mennessä.

Katso komission kohtaan 30 antama vastaus.

Katso komission kohtaan 30 antama vastaus.

2.

Varainhoidon valvontaa on tehostettava lähetystöissä, jotta virheet voidaan ehkäistä ja korjata. Menojen valvonnassa olisi keskityttävä nykyistä enemmän tavaratoimitusten ja työsuoritusten todenmukaisuuden tarkistamiseen. Tämänkaltainen valvonta edellyttää tehostettua hankkeiden seurantaa: koko hankkeen elinkaaren ajan on toimitettava nykyistä enemmän tarkastuksia paikan päällä.

(vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohta 41)

EuropeAid ei ryhtynyt minkäänlaisiin toimiin. Tilintarkastustuomioistuimen toimittaman yksittäisten maksujen tarkastuksen yhteydessä ilmi tulleiden virheiden määrän myötä saatiin vahvistus huomautukselle, jonka mukaan varainhoidon valvontaa on tehostettava lähetystöissä.

Maksujen hyväksymistä edeltävissä lähetystöjen toimittamissa tarkastuksissa olisi maksupyynnöt tutkittava tarkemmin ja olisi painotettava entistä enemmän maksujen todenmukaisuutta, tukikelpoisuutta ja oikeellisuutta. Sopimuksen täytäntöönpanon valvojien työn laatua olisi valvottava paremmin.

Tarkastuksia suoritetaan mahdollisuuksien mukaan paikan päällä, mutta ne eivät voi olla järjestelmällisiä, koska hankkeita on paljon ja varat ovat rajalliset. Siksi osa tarkastuksista on ulkoistettu. Komissio pyrkii valvomaan tarkastajien työtä säännöllisesti ja katsoo, että käytössä olevat valvontajärjestelmät toimivat asianmukaisesti.

Tarkastuksia suoritetaan mahdollisuuksien mukaan paikan päällä, mutta ne eivät voi olla järjestelmällisiä, koska hankkeita on paljon ja varat ovat rajalliset. Siksi osa tarkastuksista on ulkoistettu. Komissio pyrkii valvomaan tarkastajien työtä säännöllisesti ja katsoo, että käytössä olevat valvontajärjestelmät toimivat asianmukaisesti.

3.

Lähetystöjen raportoinnin, joka tapahtuu yhteisön ulkopuolelle suunnattavan tuen hallinnointia koskevien kertomusten (EAMR-kertomusten) muodossa, vaikuttavuutta olisi lisättävä, koska lähetystöt eivät aina saa palautetta ja ohjeita ajallaan.

(vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohta 31)

EuropeAidin keskushallinto paransi suhtautumistaan EAMR-kertomuksiin antamalla yksityiskohtaisempaa palautetta oikeaan aikaan.

Toteutetut toimet ovat olleet tyydyttäviä.

4.

Lähetystöihin tehdään vähän valvontajärjestelmien rakennetta ja toimintaa koskevia tarkastuskäyntejä.

(vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohdat 32 ja 42)

Tarkastuskäynnit suunniteltiin hyvin ja niiden perusteella annettiin valvontajärjestelmien parantamiseen tähtääviä käytännön suosituksia. Vaikka vuonna 2006 aikomuksena oli tehdä enemmän tarkastuskäyntejä, niitä tehtiin vähemmän kuin vuonna 2005.

EuropeAidin keskushallinnon suorittamia lähetystöjen tarkastuksia olisi tehostettava tarkastuskäyntejä lisäämällä.

Komissio on vakuuttunut lähetystöjen toimintakyvystä ja niiden valmiudesta hallinnoida hankkeita hajautetusti. Kautta 2006/2007 on pidettävä siirtymäkautena, jonka kuluessa suoritettujen kohdennettujen tarkastusten laatua tilintarkastustuomioistuin on korostanut. Uudet säännöt laaditaan nyt kun hajauttaminen on päässyt täyteen vauhtiin.

Komissio on vakuuttunut lähetystöjen toimintakyvystä ja niiden valmiudesta hallinnoida hankkeita hajautetusti. Kautta 2006/2007 on pidettävä siirtymäkautena, jonka kuluessa suoritettujen kohdennettujen tarkastusten laatua tilintarkastustuomioistuin on korostanut. Uudet säännöt laaditaan nyt kun hajauttaminen on päässyt täyteen vauhtiin.

5.

Koska tapahtumien jälkitarkastukset ovat sisällöltään kapea-alaisia, ne voivat osaltaan antaa ainoastaan rajallisen varmuuden järjestelmistä ja menettelyistä sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Lisäksi ne toimitetaan pitkällä viipeellä.

(vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohdat 33 ja 42)

EuropeAid sai tehtyä viivästyneet jälkitarkastukset ja arvioi joitakin lähestymistavan tekijöitä. Tarkastusten soveltamisalaa kavennettiin ja niiden sisältöä hieman laajennettiin. Oikeudellisiin sitoumuksiin sekä työohjelmien yhteydessä aiheutuneiden menojen yksityiskohtaisiin tositteisiin liittyvät tekijät eivät kuitenkaan vieläkään kuulu kyseisen arvioinnin piiriin.

EuropeAidin olisi pohdittava tapahtumien jälkitarkastusten soveltamisalan laajentamista oikeudellisiin sitoumuksiin sekä työohjelmien yhteydessä aiheutuneiden menojen yksityiskohtaisiin tositteisiin.

Maksutapahtumien jälkitarkastusjärjestelmän ominaisuudet määritetään ottaen huomioon jäljelle jäävät riskit ja yhteensopivuus valvontajärjestelmän muiden osien kanssa. Maksutapahtumien jälkitarkastukset antavat lisävarmuuden kyseisen valvonnan alaisten osien arviointiin (katso myös komission vastaus kohtaan 45).

Maksutapahtumien jälkitarkastusjärjestelmän ominaisuudet määritetään ottaen huomioon jäljelle jäävät riskit ja yhteensopivuus valvontajärjestelmän muiden osien kanssa. Maksutapahtumien jälkitarkastukset antavat lisävarmuuden kyseisen valvonnan alaisten osien arviointiin (katso myös komission vastaus kohtaan 45).

6.

Lähetystöjen ja EuropeAidin keskushallinnon aloitteesta toimitettavien tarkastusten toteuttamisen ja seurannan keskitettyä valvontaa on edelleen parannettava.

(vuosikertomus varainhoitovuodelta 2005, kohta 37)

CRIS-Audit-tietojärjestelmään ei tehty muutoksia. Lähetystöjen aloitteesta toimitettujen tarkastusten sisällöstä ja tuloksista ei ole edelleenkään olemassa keskitettyjä hallintotietoja.

Lähetystöjen organisoimaa ulkoisten tarkastusten keskitettyä seurantaa olisi parannettava, jotta tulokset voitaisiin välittää tehokkaasti tiedoksi kaikille asianomaisille hallinnon tasoille. Tätä olisi edistettävä ottamalla käyttöön vuoden 2007 loppuun mennessä hallintojärjestelmä, jonka avulla tarkastusprosessista saadaan tietoja ja jonka avulla relevantit tarkastustulokset ovat helpommin saatavilla.

Ulkoisten tarkastusten nykyinen suunnittelu- ja keskitetyn valvonnan järjestelmä antaa tietoja, joita tarvitaan EuropeAidin riskianalyysissa ja tarkastusstrategiassa. EuropeAid aikoo saatujen kokemusten pohjalta parantaa CRIS-Audit-tarkastusten toimintaa nykyistä järjestelmää täydentävänä menettelynä. Samalla komissio on tehnyt vuoden 2007 tarkastussuunnitelman raportointimallista yksityiskohtaisemman.

Ulkoisten tarkastusten nykyinen suunnittelu- ja keskitetyn valvonnan järjestelmä antaa tietoja, joita tarvitaan EuropeAidin riskianalyysissa ja tarkastusstrategiassa. EuropeAid aikoo saatujen kokemusten pohjalta parantaa CRIS-Audit-tarkastusten toimintaa nykyistä järjestelmää täydentävänä menettelynä. Samalla komissio on tehnyt vuoden 2007 tarkastussuunnitelman raportointimallista yksityiskohtaisemman.

---

(1)  Ensimmäinen yleissopimus (Yaoundé I) tehtiin vuonna 1964. Uusin sopimus (Cotonou) tehtiin 23. kesäkuuta 2000; sopimusta tarkistettiin Luxemburgissa 25. kesäkuuta 2005.

1

(2)  Yhdeksännelle EKR:lle myönnettiin alun perin 13 800 miljoonaa euroa, joista EIP hallinnoi 2 200 miljoonan euron osuutta.

2

(3)  Ks. yhdeksänteen Euroopan kehitysrahastoon sovellettavan 27 päivänä maaliskuuta 2003 annetun varainhoitoasetuksen 96, 103 ja 112 artikla (EUVL L 83, 1.4.2003, s. 1). Tilintarkastustuomioistuin korosti edellä mainitusta asetuksesta antamassaan lausunnossa nro 12/2002 (EYVL C 12, 17.1.2003), että kyseiset säännökset kaventavat Euroopan parlamentin vastuuvapauden myöntämiseen liittyviä valtuuksia.

3

(4)  Näitä toimia koskevaan tilintarkastustuomioistuimen tarkastukseen sovellettavista säännöistä määrätään EIP:n, komission ja tilintarkastustuomioistuimen välisessä kolmikantasopimuksessa (edellä mainitun yhdeksänteen EKR:oon sovellettavan 27 päivänä maaliskuuta 2003 annetun varainhoitoasetuksen 112 artikla).

4

(5)  Ohjelmoitava apu on määritelty AKT-valtioiden kanssa sovittujen kansallisten ja alueellisten maaohjelmien sekä AKT-valtioiden kesken rahoitettavien hankkeiden ja ohjelmien yhteydessä.

5

(6)  EIP jatkaa näiden toimien toteuttamista komission vastuulla kuudennen, seitsemännen ja kahdeksannen kehitysrahaston osalta.

6

(7)  EKR-komitean puoltava lausunto tarvitaan, jos hankkeiden tai ohjelmien arvo on yli 8 miljoonaa euroa tai jos niiden osuus maaohjelmasta on yli 25 prosenttia. Alle 8 miljoonan euron hankkeista toimitetaan ennakkotiedot EKR-komitealle.

7

(8)  Yleensä kansallisen tulojen ja menojen hyväksyjän tehtäviä hoitavat AKT-valtioiden valtiovarainministerit.

8

(9)  Nettomaksuilla tarkoitetaan kokonaismaksuja, joista on vähennetty takaisin perittävät määrät.

9

(10)  6., 7., 8. ja 9. EKR:n alkuperäiset määrärahat, korot, muut varat ja siirrot edeltävistä EKR:ista.

10

(11)  Prosentuaalisena osuutena varoista.

11

Lähde: Tilintarkastustuomioistuin EKR:jen rahoituksen toteutumisselvitysten ja 31. joulukuuta 2006 päivättyjen tilinpäätösten perusteella.

Lähde:

(12)  KOM(2007) 240 lopull., 27.4.2007, s. 3.

12

(13)  Vuosia 2008–2013 koskevaan monivuotiseen rahoituskehykseen perustuvasta yhteisön avun rahoituksesta tehdyn sisäisen sopimuksen (EUVL L 247, 9.9.2006) 1 artiklan 3 ja 4 kohdan mukaisesti yhdeksännestä EKR:sta ja edellisistä EKR:ista myönnetyistä varoista käyttämättä jääneitä määriä ja yhdeksännestä EKR:sta tai edellisistä EKR:ista rahoitetuista hankkeista vapautuvia varoja ei enää 31 päivän joulukuuta 2007 jälkeen sidota.

13

(14)  96 ja 102 artikla.

14

(15)  Yhdeksänteen EKR:oon sovellettavan varainhoitoasetuksen 96 artiklan 1 kohdan, 100 ja 101 artiklan sekä 125 artiklan 2 kohdan säännösten mukaisesti; käytännössä kyseessä ovat yhtäältä tilinpitäjän laatimat taseet ja niihin liittyvät selvitykset ja toisaalta tulostilit, joihin sisältyvät johtavan tulojen ja menojen hyväksyjän ja tilinpitäjän yhdessä valmistelemat taulukot. Tilinpäätösasiakirjat esitetään konsolidoidussa muodossa kattavasti kaikkien neljän EKR:n osalta. Tarkastuslausuma ei koske EIP:n toimittamia tilinpäätöksiä ja tietoja (ks. alaviite 14).

15

(16)  Edellä mainitun varainhoitoasetuksen 103 artiklan 3 kohdan mukaisesti; ottaen huomioon kyseisen asetuksen 1 artiklan tämä tarkoittaa sitä, että tarkastuslausuma ei koske EIP:n hallinnoimia ja sen vastuulla olevia yhdeksännen EKR:n varoja.

16

(17)  Ks. 27 päivänä maaliskuuta 2003 annetun yhdeksänteen EKR:oon sovellettavan varainhoitoasetuksen 100 artikla: tilinpäätös sisältää taseen, selvityksen taloudellisesta tuloksesta, rahavirtalaskelman ja EKR:n saamisia koskevan taulukon.

17

(18)  Ks. 27 päivänä maaliskuuta 2003 annetun yhdeksänteen EKR:oon sovellettavan varainhoitoasetuksen 101 artikla: rahoituksen toteutumisselvitykseen sisältyy taulukoita, joissa esitetään määrärahat, maksusitoumukset ja maksusuoritukset.

18

(19)  IPSAS 4 -säännön (Valuuttakurssien vaihtelun vaikutukset) mukaan kyseiset tiedot on ilmoitettava.

19

(20)  Esim. sopimustyyppi, sopimuspäivämäärät, maksujen kirjaaminen virheellisesti ennakoiksi ja vakuuksia koskevat tiedot.

20

(21)  Liitteessä 4 olevan 17 artiklan 2 kohta.

21

(22)  61 artiklan 2 kohdan a alakohta.

22

(23)  Ks. erityiskertomus nro 2/2005 EKR:n talousarviotuesta AKT-maille, kohdat 28 ja 29 (EUVL C 249, 7.10.2005).

23

(24)  Marraskuu 2006.

24

(25)  PEFA-arviointi, julkisten menojen arvioinnit (PER), maakohtaiset arviot taloudellisesta vastuusta (CFAA) jne.

25

(26)  Ks. Euroopan yhteisöjen tilintarkastustuomioistuimen lausunto nro 2/2004 ”yhtenäisestä tarkastusmallista” (single audit) (sekä yhteisön sisäisen valvonnan menettelyjä koskeva ehdotus) (EUVL C 107, 30.4.2004) ja vuosikertomus kuudennesta, seitsemännestä, kahdeksannesta ja yhdeksännestä Euroopan kehitysrahastosta (EKR) rahoitetuista toimista varainhoitovuodelta 2005 (EUVL C 263, 31.10.2006, s. 224, kohta 40).

26

(27)  Nämä ovat joko asianomaisen valtion tai asianomaisten valtioiden julkisia tai puolijulkisia virastoja tai tukitoimenpiteen täytäntöönpanosta vastaavia oikeushenkilöitä.

27

(28)  Luvut ovat peräisin AKT-valtioiden vuotuisesta tarkastussuunnitelmasta; tarkastukset koskevat sekä EKR:a että yleisestä talousarviosta rahoitettuja menoja.

28

(29)  Ilmiön täsmällistä laajuutta on vaikeaa ilmoittaa määrällisesti, koska lähetystöjen valtuuttamien tarkastusten toimeenpanosta ei ole saatavilla keskitetysti hallinnoituja tietoja; lähetystöiltä saatujen 49 yhteisön ulkopuolelle suunnattavan tuen hallinnointia koskevan kertomuksen (EAMR-kertomuksen) tarkastuksessa kävi ilmi, että ainoastaan kuusi lähetystöä raportoi panneensa koko vuotuisen tarkastussuunnitelmansa täytäntöön. Ainakin kuusi lähetystöä ei ollut voinut toimittaa lainkaan vuoden 2006 vuotuiseen tarkastussuunnitelmaan sisältyviä tarkastuksia ja monet lähetystöt raportoivat alhaisesta täytäntöönpanoasteesta.

29

(30)  EUVL C 263, 31.10.2006.

30

(31)  Vuonna 2005 tehtiin 10 tarkastuskäyntiä.

31

(32)  Ks. komission vastaus kuudennesta, seitsemännestä, kahdeksannesta ja yhdeksännestä Euroopan kehitysrahastosta (EKR) rahoitettuja toimia koskevan tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomuksen kohdan 42 alakohtaan c (EUVL C 263, 31.10.2006).

32

(33)  Madagaskar, Dominikaaninen tasavalta ja Kenia.

33

(34)  Tilintarkastustuomioistuimen lausunto nro 2/2004.

34

(35)  Erityiskertomus nro 2/2005, kohta 85.

35

---

Image

---