# Jurnalul Oficial C 259/2007

| | ISSN 1830-3668 |
| --- | --- |
| Jurnalul Oficial
  al Uniunii Europene | C 259 |
| | |
| Ediţia în limba română | Comunicări şi informări | Anul 5031 octombrie 2007 |

ISSN 1830-3668

Jurnalul Oficial

al Uniunii Europene

C 259

Ediţia în limba română

Comunicări şi informări

Anul 5031 octombrie 2007

---

| Informarea nr. | Cuprins | Pagina |
| --- | --- | --- |
| | IV   Informări |
| | INFORMĂRI PROVENIND DE LA INSTITUȚII ȘI ORGANE ALE UNIUNII EUROPENE |
| | Curtea de Conturi |
| 2007/C 259/01 | Raportul anual privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare (FED) privind exercițiul financiar 2006, însoțit de răspunsurile Comisiei | 1 |

Informarea nr.

Cuprins

Pagina

IV   Informări

INFORMĂRI PROVENIND DE LA INSTITUȚII ȘI ORGANE ALE UNIUNII EUROPENE

Curtea de Conturi

2007/C 259/01

Raportul anual privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare (FED) privind exercițiul financiar 2006, însoțit de răspunsurile Comisiei

1

| RO | |
| --- | --- |

RO

---

IV Informări

INFORMĂRI PROVENIND DE LA INSTITUȚII ȘI ORGANE ALE UNIUNII EUROPENE

Curtea de Conturi

| 31.10.2007 | RO | Jurnalul Oficial al Uniunii Europene | C 259/1 |
| --- | --- | --- | --- |

31.10.2007

RO

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

C 259/1

---

Image

În temeiul dispozițiilor articolului 248 alineatele (1) și (4) din Tratatul CE și ale articolului 116 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea Fond European de Dezvoltare,

Curtea de Conturi a Comunităților Europene, în ședința sa din 27 septembrie 2007, a adoptat

Raportul anual privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare privind exercițiul financiar 2006

Raportul, însoțit de răspunsurile Comisiei la observațiile Curții, a fost transmis autorităților responsabile de acordarea descărcării de gestiune, precum și celorlalte instituții.

(2007/C 259/01)

---

Raportul anual privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare (FED)

CUPRINS

| 1–5 | Introducere |
| --- | --- |

1–5

| 6–11 | Capitolul I – Punerea în aplicare a celui de-al șaselea, a celui de-al șaptelea, a celui de-al optulea și a celui de-al nouălea Fond European de Dezvoltare |
| --- | --- |

6–11

| 6–8 | Execuția financiară |
| --- | --- |

6–8

| 9 | Aprobarea celui de-al zecelea Fond European de Dezvoltare |
| --- | --- |

9

| 10–11 | Raportul anual al Comisiei privind gestiunea financiară a Fondurilor Europene de Dezvoltare |
| --- | --- |

10–11

| 12–55 | Capitolul II – Declarația de asigurare a Curții de Conturi privind Fondurile Europene de Dezvoltare |
| --- | --- |

12–55

| I–VI | Declarația de asigurare a Curții de Conturi privind al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare (FED) pentru exercițiul financiar 2006 |
| --- | --- |

I–VI

| 12–55 | Informații în sprijinul Declarației de asigurare |
| --- | --- |

12–55

| 12–13 | Sfera și natura auditului |
| --- | --- |

12–13

| 14–18 | Fiabilitatea conturilor |
| --- | --- |

14–18

| 19–55 | Legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente |
| --- | --- |

19–55

| OBSERVAȚIILE CURȚII | RĂSPUNSURILE COMISIEI |
| --- | --- |
| INTRODUCERE |
| 1. | Fondurile Europene de Dezvoltare (FED) sunt rezultatul unor convenții sau al unor acorduri internaționale (1) între statele membre ale Uniunii Europene și anumite state din Africa, zona Caraibilor și Pacific (ACP), precum și al unor decizii ale Consiliului privind asocierea cu țări și teritorii de peste mări (TTPM). |

OBSERVAȚIILE CURȚII

RĂSPUNSURILE COMISIEI

INTRODUCERE

1.

Fondurile Europene de Dezvoltare (FED) sunt rezultatul unor convenții sau al unor acorduri internaționale (1) între statele membre ale Uniunii Europene și anumite state din Africa, zona Caraibilor și Pacific (ACP), precum și al unor decizii ale Consiliului privind asocierea cu țări și teritorii de peste mări (TTPM).

2.

| 2. | Comisia este însărcinată cu gestionarea majorității cheltuielilor aferente FED, în colaborare cu statele ACP, și deține, împreună cu acestea, responsabilitatea pentru acest act de gestionare. De la 1 aprilie 2003, facilitatea pentru investiții a FED este gestionată în întregime de către Banca Europeană de Investiții (2) (BEI). Această facilitate nu face obiectul Declarației de asigurare a Curții sau a procedurii de descărcare de gestiune a Parlamentului European (3)
   (4). |
| --- | --- |

Comisia este însărcinată cu gestionarea majorității cheltuielilor aferente FED, în colaborare cu statele ACP, și deține, împreună cu acestea, responsabilitatea pentru acest act de gestionare. De la 1 aprilie 2003, facilitatea pentru investiții a FED este gestionată în întregime de către Banca Europeană de Investiții (2) (BEI). Această facilitate nu face obiectul Declarației de asigurare a Curții sau a procedurii de descărcare de gestiune a Parlamentului European (3)
   (4).

3.

| 3. | Alocarea financiară pentru fiecare din cele patru FED-uri în curs de execuție în 2006, cu excepția instrumentelor aflate în prezent în administrarea unică a BEI, a fost repartizată în principal către: |
| --- | --- |

Alocarea financiară pentru fiecare din cele patru FED-uri în curs de execuție în 2006, cu excepția instrumentelor aflate în prezent în administrarea unică a BEI, a fost repartizată în principal către:

| (a) | asistența programabilă (5) destinată punerii în aplicare a proiectelor de dezvoltare (în linii mari, jumătate din totalul alocărilor); |
| --- | --- |

(a)

asistența programabilă (5) destinată punerii în aplicare a proiectelor de dezvoltare (în linii mari, jumătate din totalul alocărilor);

| (b) | asistența programabilă (5) destinată acordării de sprijin bugetar statelor beneficiare (aproape un sfert din totalul alocărilor); |
| --- | --- |

(b)

asistența programabilă (5) destinată acordării de sprijin bugetar statelor beneficiare (aproape un sfert din totalul alocărilor);

| (c) | asistență neprogramabilă destinată unor domenii de cooperare precis definite, precum ajutorul umanitar și de urgență, sprijinul pentru încasările din exporturi (Stabex și Sysmin sau, în prezent, FLEX) sau contribuții financiare, cum ar fi capitalul de risc (6) și ajutorul acordat pentru reducerea datoriilor (puțin peste un sfert din totalul alocărilor). |
| --- | --- |

(c)

asistență neprogramabilă destinată unor domenii de cooperare precis definite, precum ajutorul umanitar și de urgență, sprijinul pentru încasările din exporturi (Stabex și Sysmin sau, în prezent, FLEX) sau contribuții financiare, cum ar fi capitalul de risc (6) și ajutorul acordat pentru reducerea datoriilor (puțin peste un sfert din totalul alocărilor).

4.

| 4. | După finalizarea programării, resursele FED sunt mobilizate în două etape. Comisia, în calitate de ordonator principal de credite, ia decizia de finanțare (care este prezentată în conturi ca angajamente financiare) în urma primirii unei cereri din partea unui stat ACP și după primirea avizului favorabil al Comitetului FED (7) (alcătuit din reprezentanți ai statelor membre). Comisia și statul ACP stabilesc ulterior normele de punere în aplicare a acestor decizii de către ordonatorul național de credite (ONC) (8) al țării în cauză, în cadrul unui acord de finanțare, sau pentru punerea în aplicare direct de către Comisie. ONC încheie contracte (indicate în conturi drept angajamente juridice individuale) și ordonanțează plăți, care vor fi verificate și executate de către Comisie în conformitate cu procedurile de punere în aplicare a FED. |
| --- | --- |

După finalizarea programării, resursele FED sunt mobilizate în două etape. Comisia, în calitate de ordonator principal de credite, ia decizia de finanțare (care este prezentată în conturi ca angajamente financiare) în urma primirii unei cereri din partea unui stat ACP și după primirea avizului favorabil al Comitetului FED (7) (alcătuit din reprezentanți ai statelor membre). Comisia și statul ACP stabilesc ulterior normele de punere în aplicare a acestor decizii de către ordonatorul național de credite (ONC) (8) al țării în cauză, în cadrul unui acord de finanțare, sau pentru punerea în aplicare direct de către Comisie. ONC încheie contracte (indicate în conturi drept angajamente juridice individuale) și ordonanțează plăți, care vor fi verificate și executate de către Comisie în conformitate cu procedurile de punere în aplicare a FED.

5.

| 5. | Sprijinul bugetar nu face obiectul acestui sistem de gestionare. Comisia rămâne unicul ordonator de credite. Acordurile de finanțare constituie angajamente juridice și dau naștere unor plăți, fără a se încheia angajamente juridice individuale. După ce a verificat îndeplinirea condițiilor Acordului de la Cotonou și ale acordului de finanțare, Comisia efectuează un transfer inițial de fonduri către bugetul țării beneficiare. După transfer, aceste fonduri sunt incluse în bugetul statului ACP, în cadrul căruia sunt utilizate și auditate în conformitate cu legislația și procedurile țării respective. Comisia și ceilalți principali donatori internaționali de fonduri evaluează atât îmbunătățirile aduse administrării finanțelor publice din aceste țări, cât și rezultatele în ceea ce privește reducerea sărăciei. Înainte să mai efectueze alte plăți, Comisia verifică dacă au fost îndeplinite condițiile stabilite în acordul de finanțare. |
| --- | --- |

Sprijinul bugetar nu face obiectul acestui sistem de gestionare. Comisia rămâne unicul ordonator de credite. Acordurile de finanțare constituie angajamente juridice și dau naștere unor plăți, fără a se încheia angajamente juridice individuale. După ce a verificat îndeplinirea condițiilor Acordului de la Cotonou și ale acordului de finanțare, Comisia efectuează un transfer inițial de fonduri către bugetul țării beneficiare. După transfer, aceste fonduri sunt incluse în bugetul statului ACP, în cadrul căruia sunt utilizate și auditate în conformitate cu legislația și procedurile țării respective. Comisia și ceilalți principali donatori internaționali de fonduri evaluează atât îmbunătățirile aduse administrării finanțelor publice din aceste țări, cât și rezultatele în ceea ce privește reducerea sărăciei. Înainte să mai efectueze alte plăți, Comisia verifică dacă au fost îndeplinite condițiile stabilite în acordul de finanțare.

CAPITOLUL I – PUNEREA ÎN APLICARE A CELUI DE-AL ȘASELEA, A CELUI DE-AL ȘAPTELEA, A CELUI DE-AL OPTULEA ȘI A CELUI DE-AL NOUĂLEA FOND EUROPEAN DE DEZVOLTARE

Execuția financiară

| 6. | În 2006, al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea FED au fost puse în aplicare simultan. Cu toate că FED-urile sunt angajate pe o perioadă de cinci ani, nu există un termen limită pentru plăți. După 21 de ani de la intrarea în vigoare a celui de-al șaselea FED, ordonatorul de credite al FED a decis să închidă fondul la 31 iulie 2006. La închidere, fuseseră plătite 7 339 milioane de euro, respectiv 99,3 % din cele 7 391 milioane de euro alocate proiectelor. Soldul de 52 de milioane de euro a fost transferat celui de-al nouălea FED. |
| --- | --- |

6.

În 2006, al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea FED au fost puse în aplicare simultan. Cu toate că FED-urile sunt angajate pe o perioadă de cinci ani, nu există un termen limită pentru plăți. După 21 de ani de la intrarea în vigoare a celui de-al șaselea FED, ordonatorul de credite al FED a decis să închidă fondul la 31 iulie 2006. La închidere, fuseseră plătite 7 339 milioane de euro, respectiv 99,3 % din cele 7 391 milioane de euro alocate proiectelor. Soldul de 52 de milioane de euro a fost transferat celui de-al nouălea FED.

| 7. | Tabelele 1 și 2
  prezintă utilizarea cumulată a resurselor FED, precum și execuția financiară.
  Graficele I și II
  prezintă resursele și deciziile cumulate pe sector de intervenție. În 2006, angajamentele individuale s-au ridicat la 3 073 milioane de euro, după deducerea anulărilor, în comparație cu 2 652 milioane de euro în 2005. Plățile nete (9) s-au ridicat la 2 762 milioane de euro, în comparație cu 2 489 milioane de euro în anul anterior. Rata de plată, exprimată ca raport între plățile nete și noile angajamente financiare, a fost de 102 %, în comparație cu 82 % în anul anterior, indicând că totalul fondurilor plătite a fost mai mare în 2006. Suma angajamentelor necheltuite s-a menținut la același nivel, și anume 10 300 milioane de euro, respectiv 25 % din totalul fondurilor angajate. |
| --- | --- |

7.

Tabelele 1 și 2
  prezintă utilizarea cumulată a resurselor FED, precum și execuția financiară.
  Graficele I și II
  prezintă resursele și deciziile cumulate pe sector de intervenție. În 2006, angajamentele individuale s-au ridicat la 3 073 milioane de euro, după deducerea anulărilor, în comparație cu 2 652 milioane de euro în 2005. Plățile nete (9) s-au ridicat la 2 762 milioane de euro, în comparație cu 2 489 milioane de euro în anul anterior. Rata de plată, exprimată ca raport între plățile nete și noile angajamente financiare, a fost de 102 %, în comparație cu 82 % în anul anterior, indicând că totalul fondurilor plătite a fost mai mare în 2006. Suma angajamentelor necheltuite s-a menținut la același nivel, și anume 10 300 milioane de euro, respectiv 25 % din totalul fondurilor angajate.

| 6–7. | În conformitate cu agendele de la Monterrey și Paris, Comisia a făcut eforturi considerabile pentru a intensifica ajutorul și a crește eficacitatea. Anul 2006 a fost un an foarte benefic pentru punerea în aplicare a FED-urilor, caracterizat printr-un număr record de contracte și de plăți, reduceri semnificative ale angajamentelor vechi și latente, închiderea celui de-al șaselea FED și progresul în vederea închiderii eventuale a celui de-al șaptelea FED. Obiectivul este de a angaja toate resursele celui de-al nouălea FED până la sfârșitul lui 2007, ceea ce ar însemna că 10,5 miliarde EUR au fost utilizate în perioada 2005–2007, cel mai înalt nivel din istoria FED. |
| --- | --- |

6–7.

În conformitate cu agendele de la Monterrey și Paris, Comisia a făcut eforturi considerabile pentru a intensifica ajutorul și a crește eficacitatea. Anul 2006 a fost un an foarte benefic pentru punerea în aplicare a FED-urilor, caracterizat printr-un număr record de contracte și de plăți, reduceri semnificative ale angajamentelor vechi și latente, închiderea celui de-al șaselea FED și progresul în vederea închiderii eventuale a celui de-al șaptelea FED. Obiectivul este de a angaja toate resursele celui de-al nouălea FED până la sfârșitul lui 2007, ceea ce ar însemna că 10,5 miliarde EUR au fost utilizate în perioada 2005–2007, cel mai înalt nivel din istoria FED.

În ceea ce privește calitatea, Comisia a introdus în 2006 o acoperire de 100 % a tuturor propunerilor de finanțare FED, atât în etapa de identificare, cât și în cea de evaluare, prin intermediul Grupului de sprijinire a calității. Inspectori orientați spre rezultat au monitorizat peste 1 000 de proiecte FED și au concluzionat că în general proiectele s-au derulat conform graficului sau chiar mai bine. S-au încheiat 13 evaluări ale ajutorului pentru statele ACP, iar rezultatele vor fi luate în considerare în procesul de programare și de elaborare a viitoarelor programe.

Comisia va continua eforturile pentru a îmbunătăți și mai mult punerea în aplicare a FED și va continua să urmeze recomandările făcute de către Curte în acest sens.

| 8. | Plățile în sectoarele educației, sănătății, apei și instalațiilor sanitare de bază s-au ridicat la 836 milioane de euro în 2006, respectiv 29 % din totalul cheltuielilor. Sectoarele transporturilor, comunicațiilor și energiei reprezintă, și ele, beneficiare importante ale fondurilor FED, cu 663 milioane de euro (23 %) în 2006. De asemenea, ajutorul bugetar direct nespecific și programele de sprijinire a politicilor sectoriale sunt două instrumente financiare din ce în ce mai importante, totalul cheltuielilor efectuate în 2006 ridicându-se la 638 milioane de euro (23 %). Comisia a stabilit două termene pentru eliminarea treptată a instrumentului Stabex, conform cărora atribuirea contractelor și plățile ulterioare ar trebui să fie finalizate până la sfârșitul anului 2008 și, respectiv, 2010. |
| --- | --- |

8.

Plățile în sectoarele educației, sănătății, apei și instalațiilor sanitare de bază s-au ridicat la 836 milioane de euro în 2006, respectiv 29 % din totalul cheltuielilor. Sectoarele transporturilor, comunicațiilor și energiei reprezintă, și ele, beneficiare importante ale fondurilor FED, cu 663 milioane de euro (23 %) în 2006. De asemenea, ajutorul bugetar direct nespecific și programele de sprijinire a politicilor sectoriale sunt două instrumente financiare din ce în ce mai importante, totalul cheltuielilor efectuate în 2006 ridicându-se la 638 milioane de euro (23 %). Comisia a stabilit două termene pentru eliminarea treptată a instrumentului Stabex, conform cărora atribuirea contractelor și plățile ulterioare ar trebui să fie finalizate până la sfârșitul anului 2008 și, respectiv, 2010.

Tabelul 1 – Utilizarea cumulată a resurselor FED la 31 decembrie 2006

| (milioane de euro) |
| --- |
| | Situaţia la sfârşitul anului 2005 | Execuţia bugetară în cursul exerciţiului financiar 2006 | Situaţia la sfârşitul anului 2006 |
| Valoare globală | Rată de execuţie (11) | al 6-lea FED | al 7-lea FED | al 8-lea FED | al 9-lea FED | Valoare globală | al 6-lea FED | al 7-lea FED | al 8-lea FED | al 9-lea FED | Valoare globală | Rată de execuţie (11) |
| A – | RESURSE
   (10) | 44 455,0 | | –76,1 | – 126,7 | – 265,3 | 621,7 | 153,7 | 7 338,7 | 10 654,9 | 11 050,3 | 15 564,6 | 44 608,6 | |
| B – |
| UTILIZARE |
| | 1. Angajamente financiare | 38 727,3 | 87,1 % | –76,1 | – 126,7 | – 265,3 | 3 186,7 | 2 718,7 | 7 338,7 | 10 654,9 | 11 050,3 | 12 402,0 | 41 445,9 | 92,9 % |
| | 2. Angajamente juridice individuale | 32 965,3 | 74,2 % | –38,3 | –6,3 | 202,5 | 2 914,8 | 3 072,6 | 7 338,7 | 10 522,7 | 10 449,6 | 7 726,9 | 36 037,9 | 80,8 % |
| | 3. Plăţi
   (11) | 28 402,7 | 63,9 % | 5,0 | 159,2 | 736,8 | 1 860,9 | 2 761,9 | 7 338,7 | 10 244,1 | 9 122,0 | 4 459,9 | 31 164,7 | 69,9 % |
| C – | PLĂŢI RESTANTE (B1-B3) | 10 324,5 | 23,2 % | | | | | | 0,0 | 410,8 | 1 928,3 | 7 942,1 | 10 281,3 | 23,0 % |
| D – | SOLD DISPONIBIL (A-B1) | 5 727,7 | 12,9 % | | | | | | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 3 162,6 | 3 162,7 | 7,1 % |
| Sursă: Curtea de Conturi, în baza Rapoartelor FED privind execuţia financiară şi a situaţiilor financiare la 31 decembrie 2006. |

(milioane de euro)

Situaţia la sfârşitul anului 2005

Execuţia bugetară în cursul exerciţiului financiar 2006

Situaţia la sfârşitul anului 2006

Valoare globală

Rată de execuţie (11)

al 6-lea FED

al 7-lea FED

al 8-lea FED

al 9-lea FED

Valoare globală

al 6-lea FED

al 7-lea FED

al 8-lea FED

al 9-lea FED

Valoare globală

Rată de execuţie (11)

A –

RESURSE
   (10)

44 455,0

–76,1

– 126,7

– 265,3

621,7

153,7

7 338,7

10 654,9

11 050,3

15 564,6

44 608,6

B –

UTILIZARE

1. Angajamente financiare

38 727,3

87,1 %

–76,1

– 126,7

– 265,3

3 186,7

2 718,7

7 338,7

10 654,9

11 050,3

12 402,0

41 445,9

92,9 %

2. Angajamente juridice individuale

32 965,3

74,2 %

–38,3

–6,3

202,5

2 914,8

3 072,6

7 338,7

10 522,7

10 449,6

7 726,9

36 037,9

80,8 %

3. Plăţi
   (11)

28 402,7

63,9 %

5,0

159,2

736,8

1 860,9

2 761,9

7 338,7

10 244,1

9 122,0

4 459,9

31 164,7

69,9 %

C –

PLĂŢI RESTANTE (B1-B3)

10 324,5

23,2 %

0,0

410,8

1 928,3

7 942,1

10 281,3

23,0 %

D –

SOLD DISPONIBIL (A-B1)

5 727,7

12,9 %

0,0

0,0

0,0

3 162,6

3 162,7

7,1 %

Sursă: Curtea de Conturi, în baza Rapoartelor FED privind execuţia financiară şi a situaţiilor financiare la 31 decembrie 2006.

Tabelul 2 – Execuţia financiară în exerciţiile financiare 2002-2006 inclusiv

| (milioane de euro) |
| --- |
| | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| 1. Angajamente financiare | 1 768,4 | 3 395,8 | 2 375,2 | 3 035,1 | 2 718,7 |
| 2. Angajamente juridice individuale | 2 142,9 | 2 742,7 | 2 746,3 | 2 652,0 | 3 072,6 |
| 3. Plăţi | 1 852,7 | 2 179,5 | 2 197,8 | 2 489,1 | 2 761,9 |
| Sursă: Curtea de Conturi, în baza Rapoartelor FED privind execuţia financiară şi a situaţiilor financiare la 31 decembrie 2006. |

(milioane de euro)

2002

2003

2004

2005

2006

1. Angajamente financiare

1 768,4

3 395,8

2 375,2

3 035,1

2 718,7

2. Angajamente juridice individuale

2 142,9

2 742,7

2 746,3

2 652,0

3 072,6

3. Plăţi

1 852,7

2 179,5

2 197,8

2 489,1

2 761,9

Sursă: Curtea de Conturi, în baza Rapoartelor FED privind execuţia financiară şi a situaţiilor financiare la 31 decembrie 2006.

Aprobarea celui de-al zecelea Fond European de Dezvoltare

| 9. | Valoarea ajutorului comunitar pentru statele ACP acordat în temeiul Acordului de parteneriat ACP-CE a fost stabilită la 21 966 milioane de euro pentru perioada 2008–2013. Acest al zecelea FED reprezintă o creștere de 62 % în comparație cu alocările financiare ale celui de-al nouălea FED. După cum arată Raportul anual al Comisiei privind gestiunea financiară a celui de-al șaselea, a celui de-al șaptelea, a celui de-al optulea și a celui de-al nouălea FED în 2006 (12), eventualele întârzieri în ratificarea celui de-al zecelea FED și în adoptarea regulamentului financiar aplicabil intervenite după termenul de 1 ianuarie 2008 conduc la un risc major de întârziere a aprobării operațiunilor noi în statele ACP, ceea ce ar putea afecta continuitatea activităților finanțate prin FED (13). |
| --- | --- |

9.

Valoarea ajutorului comunitar pentru statele ACP acordat în temeiul Acordului de parteneriat ACP-CE a fost stabilită la 21 966 milioane de euro pentru perioada 2008–2013. Acest al zecelea FED reprezintă o creștere de 62 % în comparație cu alocările financiare ale celui de-al nouălea FED. După cum arată Raportul anual al Comisiei privind gestiunea financiară a celui de-al șaselea, a celui de-al șaptelea, a celui de-al optulea și a celui de-al nouălea FED în 2006 (12), eventualele întârzieri în ratificarea celui de-al zecelea FED și în adoptarea regulamentului financiar aplicabil intervenite după termenul de 1 ianuarie 2008 conduc la un risc major de întârziere a aprobării operațiunilor noi în statele ACP, ceea ce ar putea afecta continuitatea activităților finanțate prin FED (13).

| 9. | Riscul identificat de Curte a fost anticipat de Comisie. De exemplu: din fondurile disponibile în cadrul celui de-al nouălea FED s-a acordat o prelungire țărilor pentru care programele de sprijin bugetar ajungeau la scadență în 2008. |
| --- | --- |

9.

Riscul identificat de Curte a fost anticipat de Comisie. De exemplu: din fondurile disponibile în cadrul celui de-al nouălea FED s-a acordat o prelungire țărilor pentru care programele de sprijin bugetar ajungeau la scadență în 2008.

Raportul anual al Comisiei privind gestiunea financiară a Fondurilor Europene de Dezvoltare

| 10. | Conform dispozițiilor Regulamentului financiar aplicabil celui de-al nouălea FED (14), Comisia trebuie să întocmească în fiecare an un raport cu privire la gestiunea financiară a FED-urilor. Curtea a analizat acest raport pentru a evalua dacă descrie în mod corect atingerea obiectivelor, situația financiară și evenimentele care au avut o influență semnificativă asupra activităților din cursul anului. Această analiză a inclus verificarea exactității datelor financiare prezentate și urmărirea observațiilor formulate anterior de către Curte și a recomandărilor făcute de către autoritatea care acordă descărcarea de gestiune. |
| --- | --- |

10.

Conform dispozițiilor Regulamentului financiar aplicabil celui de-al nouălea FED (14), Comisia trebuie să întocmească în fiecare an un raport cu privire la gestiunea financiară a FED-urilor. Curtea a analizat acest raport pentru a evalua dacă descrie în mod corect atingerea obiectivelor, situația financiară și evenimentele care au avut o influență semnificativă asupra activităților din cursul anului. Această analiză a inclus verificarea exactității datelor financiare prezentate și urmărirea observațiilor formulate anterior de către Curte și a recomandărilor făcute de către autoritatea care acordă descărcarea de gestiune.

11.

| 11. | Raportul privind gestiunea financiară prezintă o descriere exactă a atingerii obiectivelor exercițiului financiar, a situației financiare și a evenimentelor care au avut o influență semnificativă asupra activităților desfășurate în 2006. Cu toate acestea, informațiile comunicate cu privire la Stabex nu sunt fiabile, în principal din cauza complexității sistemului de punere în aplicare a acestui instrument. Oficiul de cooperare EuropeAid (denumit în continuare EuropeAid) este conștient de această situație și intenționează să realizeze în 2007 un audit al fondurilor Stabex. |
| --- | --- |

Raportul privind gestiunea financiară prezintă o descriere exactă a atingerii obiectivelor exercițiului financiar, a situației financiare și a evenimentelor care au avut o influență semnificativă asupra activităților desfășurate în 2006. Cu toate acestea, informațiile comunicate cu privire la Stabex nu sunt fiabile, în principal din cauza complexității sistemului de punere în aplicare a acestui instrument. Oficiul de cooperare EuropeAid (denumit în continuare EuropeAid) este conștient de această situație și intenționează să realizeze în 2007 un audit al fondurilor Stabex.

CAPITOLUL II – DECLARAȚIA DE ASIGURARE A CURȚII DE CONTURI PRIVIND FONDURILE EUROPENE DE DEZVOLTARE

Declarația de asigurare a Curții de Conturi privind al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea Fond European de Dezvoltare (FED) pentru exercițiul financiar 2006

I.

| I. | Curtea de Conturi Europeană (Curtea) a examinat conturile celui de-al șaselea, celui de-al șaptelea, celui de-al optulea și celui de-al nouălea FED, precum și operațiunile subiacente, pentru exercițiul financiar încheiat la 31 decembrie 2006. Aceste conturi cuprind situațiile financiare, rapoartele privind execuția financiară, precum și situațiile financiare și informațiile furnizate de Banca Europeană de Investiții (BEI) (15). În conformitate cu reglementările financiare, Curtea trebuie să furnizeze Parlamentului European și Consiliului o Declarație de asigurare privind fiabilitatea conturilor și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente în ceea ce privește acele resurse ale FED de a căror gestiune financiară este responsabilă Comisia (16). Curtea a efectuat auditul în conformitate cu politicile și standardele sale de audit. Acestea se bazează pe standarde internaționale de audit care sunt general acceptate, adaptate la contextul FED-urilor. Curtea a obținut, astfel, o bază rezonabilă pentru opiniile exprimate mai jos. |
| --- | --- |

Curtea de Conturi Europeană (Curtea) a examinat conturile celui de-al șaselea, celui de-al șaptelea, celui de-al optulea și celui de-al nouălea FED, precum și operațiunile subiacente, pentru exercițiul financiar încheiat la 31 decembrie 2006. Aceste conturi cuprind situațiile financiare, rapoartele privind execuția financiară, precum și situațiile financiare și informațiile furnizate de Banca Europeană de Investiții (BEI) (15). În conformitate cu reglementările financiare, Curtea trebuie să furnizeze Parlamentului European și Consiliului o Declarație de asigurare privind fiabilitatea conturilor și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente în ceea ce privește acele resurse ale FED de a căror gestiune financiară este responsabilă Comisia (16). Curtea a efectuat auditul în conformitate cu politicile și standardele sale de audit. Acestea se bazează pe standarde internaționale de audit care sunt general acceptate, adaptate la contextul FED-urilor. Curtea a obținut, astfel, o bază rezonabilă pentru opiniile exprimate mai jos.

II.

| II. | Curtea consideră că rapoartele privind execuția financiară pentru exercițiul financiar 2006 și situațiile financiare la data de 31 decembrie 2006 reflectă în mod fiabil veniturile și cheltuielile legate de cel de-al șaselea, cel de-al șaptelea, cel de-al optulea și cel de-al nouălea FED pentru exercițiul financiar, ca și situația financiară a FED-urilor respective la sfârșitul exercițiului.
  Fără a exprima vreo rezervă la opinia formulată mai sus, Curtea atrage atenția asupra următoarelor aspecte:






  (a) | faptul că validitatea ipotezelor utilizate la estimarea provizionului pentru facturile urmând a fi primite nu a fost demonstrată de către Comisie; |
| --- | --- | --- |

Curtea consideră că rapoartele privind execuția financiară pentru exercițiul financiar 2006 și situațiile financiare la data de 31 decembrie 2006 reflectă în mod fiabil veniturile și cheltuielile legate de cel de-al șaselea, cel de-al șaptelea, cel de-al optulea și cel de-al nouălea FED pentru exercițiul financiar, ca și situația financiară a FED-urilor respective la sfârșitul exercițiului.

Fără a exprima vreo rezervă la opinia formulată mai sus, Curtea atrage atenția asupra următoarelor aspecte:

(a)

faptul că validitatea ipotezelor utilizate la estimarea provizionului pentru facturile urmând a fi primite nu a fost demonstrată de către Comisie;

| (b) | supraestimarea valorii garanțiilor care este menționată în notele explicative la situațiile financiare. |
| --- | --- |

(b)

supraestimarea valorii garanțiilor care este menționată în notele explicative la situațiile financiare.

III.

| III. | Având în vedere rezultatele auditului pe care l-a efectuat și cu excepția chestiunii menționate la punctul IV, Curtea consideră că operațiunile subiacente veniturilor, alocărilor, angajamentelor și plăților din exercițiul financiar sunt, per ansamblu, conforme cu legile și reglementările. |
| --- | --- |

Având în vedere rezultatele auditului pe care l-a efectuat și cu excepția chestiunii menționate la punctul IV, Curtea consideră că operațiunile subiacente veniturilor, alocărilor, angajamentelor și plăților din exercițiul financiar sunt, per ansamblu, conforme cu legile și reglementările.

| IV. | Auditul Curții a evidențiat o incidență semnificativă a erorilor care afectează operațiunile subiacente ordonanțate de către delegații. |
| --- | --- |

IV.

Auditul Curții a evidențiat o incidență semnificativă a erorilor care afectează operațiunile subiacente ordonanțate de către delegații.

| V. | În ceea ce privește ajutorul bugetar, auditul Curții a pus în evidență, fără ca acest lucru să implice exprimarea unei rezerve suplimentare la opinia de audit formulată mai sus, faptul că deciziile de plată ale Comisiei nu demonstrează într-un mod suficient de formalizat și de structurat conformitatea cu Acordul de la Cotonou. |
| --- | --- |

V.

În ceea ce privește ajutorul bugetar, auditul Curții a pus în evidență, fără ca acest lucru să implice exprimarea unei rezerve suplimentare la opinia de audit formulată mai sus, faptul că deciziile de plată ale Comisiei nu demonstrează într-un mod suficient de formalizat și de structurat conformitatea cu Acordul de la Cotonou.

| VI. | Deși Comisia a realizat progrese în ceea ce privește sistemele sale de supraveghere și control, auditul Curții a evidențiat că anumite sisteme ar trebui îmbunătățite și că ar trebui să se procedeze la elaborarea unei strategii generale de control, pentru a se asigura o execuție mai eficientă și mai eficace a activităților de supraveghere și control. Curtea dorește să menționeze că multe dintre problemele ridicate în raportul său fac obiectul unor demersuri de rezolvare din partea Comisiei. Curtea salută, de asemenea, reacția pozitivă a Comisiei la recomandările sale. |
| --- | --- |

VI.

Deși Comisia a realizat progrese în ceea ce privește sistemele sale de supraveghere și control, auditul Curții a evidențiat că anumite sisteme ar trebui îmbunătățite și că ar trebui să se procedeze la elaborarea unei strategii generale de control, pentru a se asigura o execuție mai eficientă și mai eficace a activităților de supraveghere și control. Curtea dorește să menționeze că multe dintre problemele ridicate în raportul său fac obiectul unor demersuri de rezolvare din partea Comisiei. Curtea salută, de asemenea, reacția pozitivă a Comisiei la recomandările sale.

27 septembrie 2007

Hubert WEBER

Președinte

| Curtea de Conturi Europeană |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg |

Curtea de Conturi Europeană

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg

| Informații în sprijinul declarației de asigurare |
| --- |
| Sfera și natura auditului |
| 12. | Obiectivul activităților referitoare la fiabilitatea conturilor FED este de a obține probe suficiente pentru a stabili măsura în care toate veniturile, cheltuielile, activele și pasivele au fost înregistrate în mod corespunzător și dacă în conturile anuale se reflectă în mod fidel situația financiară de la sfârșitul exercițiului. Observațiile referitoare la fiabilitatea conturilor, formulate la punctul II din Declarația de asigurare, se bazează pe un audit al declarațiilor financiare consolidate (17) și al declarațiilor consolidate privind execuția financiară a celui de-al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea FED (18). Auditul a cuprins o gamă adecvată de proceduri de audit destinate să examineze, prin sondaj, probele referitoare la valorile prezentate și la informațiile furnizate. Acesta a constat, de asemenea, într-o evaluare a principiilor contabile utilizate, a principalelor estimări făcute de conducere, precum și a prezentării globale a conturilor consolidate. |

Informații în sprijinul declarației de asigurare

Sfera și natura auditului

12.

Obiectivul activităților referitoare la fiabilitatea conturilor FED este de a obține probe suficiente pentru a stabili măsura în care toate veniturile, cheltuielile, activele și pasivele au fost înregistrate în mod corespunzător și dacă în conturile anuale se reflectă în mod fidel situația financiară de la sfârșitul exercițiului. Observațiile referitoare la fiabilitatea conturilor, formulate la punctul II din Declarația de asigurare, se bazează pe un audit al declarațiilor financiare consolidate (17) și al declarațiilor consolidate privind execuția financiară a celui de-al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea FED (18). Auditul a cuprins o gamă adecvată de proceduri de audit destinate să examineze, prin sondaj, probele referitoare la valorile prezentate și la informațiile furnizate. Acesta a constat, de asemenea, într-o evaluare a principiilor contabile utilizate, a principalelor estimări făcute de conducere, precum și a prezentării globale a conturilor consolidate.

17

18

13.

| 13. | Observațiile cu privire la legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente, formulate la punctele III–V din Declarația de asigurare, se bazează pe: |
| --- | --- |

Observațiile cu privire la legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente, formulate la punctele III–V din Declarația de asigurare, se bazează pe:

| (a) | o evaluare a sistemelor de supraveghere și control la serviciile centrale ale EuropeAid și la cinci delegații (Camerun, Gabon, Jamaica, Mozambic și Sierra Leone), care ordonanțează plăți pentru opt țări; |
| --- | --- |

(a)

o evaluare a sistemelor de supraveghere și control la serviciile centrale ale EuropeAid și la cinci delegații (Camerun, Gabon, Jamaica, Mozambic și Sierra Leone), care ordonanțează plăți pentru opt țări;

| (b) | o examinare, în fiecare delegație vizitată, a unui eșantion de operațiuni selectate statistic care acoperă toate domeniile, cu excepția ajutorului bugetar. În total, au fost auditate 78 de plăți și 18 angajamente juridice individuale. În cadrul acestui proces au fost examinate pe teren 21 de proiecte referitoare la 57 de operațiuni; |
| --- | --- |

(b)

o examinare, în fiecare delegație vizitată, a unui eșantion de operațiuni selectate statistic care acoperă toate domeniile, cu excepția ajutorului bugetar. În total, au fost auditate 78 de plăți și 18 angajamente juridice individuale. În cadrul acestui proces au fost examinate pe teren 21 de proiecte referitoare la 57 de operațiuni;

| (c) | o examinare a ajutorului bugetar plătit către două dintre țările vizitate (Mozambic și Sierra Leone); |
| --- | --- |

(c)

o examinare a ajutorului bugetar plătit către două dintre țările vizitate (Mozambic și Sierra Leone);

| (d) | o examinare a 12 plăți și a două angajamente juridice individuale ordonanțate de serviciile centrale ale EuropeAid; |
| --- | --- |

(d)

o examinare a 12 plăți și a două angajamente juridice individuale ordonanțate de serviciile centrale ale EuropeAid;

| (e) | o examinare a 40 de operațiuni deja verificate ex post de serviciile centrale ale EuropeAid; |
| --- | --- |

(e)

o examinare a 40 de operațiuni deja verificate ex post de serviciile centrale ale EuropeAid;

ex post

| (f) | o examinare a Raportului anual de activitate și a declarației directorului general al EuropeAid, precum și a procedurii de elaborare a acestora. |
| --- | --- |

(f)

o examinare a Raportului anual de activitate și a declarației directorului general al EuropeAid, precum și a procedurii de elaborare a acestora.

Fiabilitatea conturilor

| 14. | Pentru al doilea an consecutiv, Comisia a trebuit să întocmească situațiile financiare ale FED în conformitate cu principiile contabilității de angajamente. |
| --- | --- |

14.

Pentru al doilea an consecutiv, Comisia a trebuit să întocmească situațiile financiare ale FED în conformitate cu principiile contabilității de angajamente.

15.

| 15. | Utilizarea pentru FED a sistemului contabil deja utilizat de către Comisie pentru contabilizarea cheltuielilor bugetare a fost amânată de la începutul anului 2007 până la începutul anului 2008 pentru a permite EuropeAid să își facă sistemul compatibil cu ABAC, sistemul de contabilitate generală al Comisiei. De asemenea, decizia privind amânarea a avut în vedere și dificultățile tehnice și organizatorice legate de aplicarea unui sistem nou în toate delegațiile ACP. Sistemul contabil utilizat în prezent nu dispune de toate funcționalitățile necesare pentru raportarea eficientă și eficace a informațiilor economice conform principiului contabilității de angajamente. În consecință, ajustările anuale aduse datelor contabile în contabilitatea de angajamente trebuie prelucrate manual, afectând astfel eficacitatea controalelor contabile. Mai mult, impactul financiar al fluctuațiilor cursurilor de schimb nu poate fi identificat separat de sistemul contabil și nici nu poate fi extras manual (19). |
| --- | --- |

Utilizarea pentru FED a sistemului contabil deja utilizat de către Comisie pentru contabilizarea cheltuielilor bugetare a fost amânată de la începutul anului 2007 până la începutul anului 2008 pentru a permite EuropeAid să își facă sistemul compatibil cu ABAC, sistemul de contabilitate generală al Comisiei. De asemenea, decizia privind amânarea a avut în vedere și dificultățile tehnice și organizatorice legate de aplicarea unui sistem nou în toate delegațiile ACP. Sistemul contabil utilizat în prezent nu dispune de toate funcționalitățile necesare pentru raportarea eficientă și eficace a informațiilor economice conform principiului contabilității de angajamente. În consecință, ajustările anuale aduse datelor contabile în contabilitatea de angajamente trebuie prelucrate manual, afectând astfel eficacitatea controalelor contabile. Mai mult, impactul financiar al fluctuațiilor cursurilor de schimb nu poate fi identificat separat de sistemul contabil și nici nu poate fi extras manual (19).

19

| 15. | Restricțiile sistemului contabil (OLAS) ar trebui depășite odată cu introducerea lui ABAC FED începând cu 2008. |
| --- | --- |

15.

Restricțiile sistemului contabil (OLAS) ar trebui depășite odată cu introducerea lui ABAC FED începând cu 2008.

Ajustările pe bază de angajamente ale datelor contabile obținute din contabilitatea de casă se efectuează manual folosind datele globale extrase din sistemul contabil actual; în consecință, codificarea acestuia respectă aceleași reguli ca și informația bazată pe contabilitatea de casă.

Noul sistem ABAC va permite identificarea impactului financiar al variațiilor de curs valutar.

Se consideră că numărul de contracte exprimate în monedă locală nu depinde de numărul total de contracte semnate. Prin urmare, Comisia consideră că aceste potențiale diferențe de curs nu au consecințe asupra conturilor în ansamblu.

| 16. | În Raportul de activitate pe 2005, directorul general pentru Buget și-a exprimat rezerva cu privire la indisponibilitatea noului sistem contabil, întrucât acest fapt face mai dificilă realizarea controalelor, putând astfel să conducă la o prezentare imperfectă a conturilor FED. Cu toate că noul sistem contabil nu este încă pus în aplicare, iar conturile încă trebuie întocmite prin aplicarea unor corecții manuale, directorul general pentru Buget și-a retras rezerva în Raportul de activitate pentru 2006. |
| --- | --- |

16.

În Raportul de activitate pe 2005, directorul general pentru Buget și-a exprimat rezerva cu privire la indisponibilitatea noului sistem contabil, întrucât acest fapt face mai dificilă realizarea controalelor, putând astfel să conducă la o prezentare imperfectă a conturilor FED. Cu toate că noul sistem contabil nu este încă pus în aplicare, iar conturile încă trebuie întocmite prin aplicarea unor corecții manuale, directorul general pentru Buget și-a retras rezerva în Raportul de activitate pentru 2006.

| 16. | Rezerva exprimată pentru prima dată în Raportul anual de activitate pentru anul 2004 a fost menținută în 2005 ca urmare a îndoielilor privind capacitatea sistemului informatic local (OLAS) de a produce un prim set de situații financiare care să răspundă pe deplin contabilității de angajamente. În plus, mecanisme suplimentare de control al calității datelor au fost instituite în timpul perioadei de închidere de an, iar Curtea de Conturi a emis o declarație de asigurare (DAS) pozitivă pentru situațiile financiare 2005. |
| --- | --- |

16.

Rezerva exprimată pentru prima dată în Raportul anual de activitate pentru anul 2004 a fost menținută în 2005 ca urmare a îndoielilor privind capacitatea sistemului informatic local (OLAS) de a produce un prim set de situații financiare care să răspundă pe deplin contabilității de angajamente. În plus, mecanisme suplimentare de control al calității datelor au fost instituite în timpul perioadei de închidere de an, iar Curtea de Conturi a emis o declarație de asigurare (DAS) pozitivă pentru situațiile financiare 2005.

| 17. | Situațiile financiare cuprind un provizion pentru cheltuielile suportate în perioada de raportare, dar pentru care nu a fost primită nicio factură până la sfârșitul exercițiului. Acest provizion este estimat statistic pe baza unei serii de ipoteze și se ridică la 1 924 milioane de euro, ceea ce este echivalent cu 92 % din totalul pasivelor. Pertinența ipotezelor utilizate pentru estimarea sa nu a fost demonstrată de către Comisie. |
| --- | --- |

17.

Situațiile financiare cuprind un provizion pentru cheltuielile suportate în perioada de raportare, dar pentru care nu a fost primită nicio factură până la sfârșitul exercițiului. Acest provizion este estimat statistic pe baza unei serii de ipoteze și se ridică la 1 924 milioane de euro, ceea ce este echivalent cu 92 % din totalul pasivelor. Pertinența ipotezelor utilizate pentru estimarea sa nu a fost demonstrată de către Comisie.

| 17. | Abordarea statistică utilizată pentru constituirea acestui provizion se bazează pe ipoteza conform căreia cheltuielile generate de ansamblul contractelor în curs sunt lineare de-a lungul exercițiilor financiare succesive. Validitatea ipotezelor folosite de către Comisie se justifică prin constanța procentului global de execuție a contractelor (83 %) de-a lungul diferitelor exerciții. Mai mult, aceasta va fi verificată pe termen mediu. În sfârșit, această abordare a fost perfecționată și îmbunătățită pe baza recomandărilor emise de un cabinet de audit internațional. |
| --- | --- |

17.

Abordarea statistică utilizată pentru constituirea acestui provizion se bazează pe ipoteza conform căreia cheltuielile generate de ansamblul contractelor în curs sunt lineare de-a lungul exercițiilor financiare succesive. Validitatea ipotezelor folosite de către Comisie se justifică prin constanța procentului global de execuție a contractelor (83 %) de-a lungul diferitelor exerciții. Mai mult, aceasta va fi verificată pe termen mediu. În sfârșit, această abordare a fost perfecționată și îmbunătățită pe baza recomandărilor emise de un cabinet de audit internațional.

| 18. | Există erori de codificare (20) care afectează exactitatea anumitor date utilizate la elaborarea conturilor anuale, în special în ceea ce privește garanțiile. Valoarea garanțiilor prezentate în nota 1.12 la situațiile financiare se ridică în total la 723 milioane de euro la sfârșitul anului 2006. Auditul Curții a evidențiat însă atât faptul că anumite garanții bancare existente nu au fost înregistrate, cât și faptul că anumite garanții înregistrate erau deja expirate sau fuseseră restituite. Efectul net estimat al acestor erori este o supraestimare de 5,8 %. Curtea recunoaște eforturile considerabile pe care le depune Comisia pentru a îmbunătăți înregistrarea garanțiilor. |
| --- | --- |

18.

Există erori de codificare (20) care afectează exactitatea anumitor date utilizate la elaborarea conturilor anuale, în special în ceea ce privește garanțiile. Valoarea garanțiilor prezentate în nota 1.12 la situațiile financiare se ridică în total la 723 milioane de euro la sfârșitul anului 2006. Auditul Curții a evidențiat însă atât faptul că anumite garanții bancare existente nu au fost înregistrate, cât și faptul că anumite garanții înregistrate erau deja expirate sau fuseseră restituite. Efectul net estimat al acestor erori este o supraestimare de 5,8 %. Curtea recunoaște eforturile considerabile pe care le depune Comisia pentru a îmbunătăți înregistrarea garanțiilor.

20

| 18. | În cursul anului 2006, Comisia a făcut eforturi importante pentru a îmbunătăți calitatea informațiilor înregistrate în sistemul contabil. Cu ocazia activității de închidere anuală a conturilor, au fost efectuate verificări suplimentare în vederea întocmirii conturilor anuale. În consecință, impactul asupra conturilor anuale rămâne foarte redus și se consideră că nu este esențial. |
| --- | --- |

18.

În cursul anului 2006, Comisia a făcut eforturi importante pentru a îmbunătăți calitatea informațiilor înregistrate în sistemul contabil. Cu ocazia activității de închidere anuală a conturilor, au fost efectuate verificări suplimentare în vederea întocmirii conturilor anuale. În consecință, impactul asupra conturilor anuale rămâne foarte redus și se consideră că nu este esențial.

Legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente

Testele de fond efectuate asupra operațiunilor

Angajamente

| 19. | Acordul de la Cotonou (21) prevede ca acordurile de finanțare dintre Comisie și statul sau statele ACP în cauză să fie elaborate în termen de 60 de zile de la decizia Comisiei. Auditul Curții a evidențiat că numeroase acorduri de finanțare nu au fost semnate de țara beneficiară în acest termen limită. |
| --- | --- |

19.

Acordul de la Cotonou (21) prevede ca acordurile de finanțare dintre Comisie și statul sau statele ACP în cauză să fie elaborate în termen de 60 de zile de la decizia Comisiei. Auditul Curții a evidențiat că numeroase acorduri de finanțare nu au fost semnate de țara beneficiară în acest termen limită.

21

| 19. | Comisia și țările beneficiare nu au încălcat regula celor 60 de zile menționată în Acordul de la Cotonou, deoarece această regulă se referă la elaborarea, și nu la semnarea acordurilor de finanțare. Termenul pentru semnarea acordurilor de finanțare este data de 31 decembrie a anului N + 1 [articolul 54 alineatul (2) din Regulamentul financiar aplicabil celui de-al nouălea FED]. Ca o măsură de bună practică, în aproape toate cazurile, Comisia nu numai că elaborează, dar și semnează acordurile de finanțare în termen de 60 de zile de la decizia Comisiei. |
| --- | --- |

19.

Comisia și țările beneficiare nu au încălcat regula celor 60 de zile menționată în Acordul de la Cotonou, deoarece această regulă se referă la elaborarea, și nu la semnarea acordurilor de finanțare. Termenul pentru semnarea acordurilor de finanțare este data de 31 decembrie a anului N + 1 [articolul 54 alineatul (2) din Regulamentul financiar aplicabil celui de-al nouălea FED]. Ca o măsură de bună practică, în aproape toate cazurile, Comisia nu numai că elaborează, dar și semnează acordurile de finanțare în termen de 60 de zile de la decizia Comisiei.

| 20. | În ceea ce privește angajamentele juridice individuale, au fost detectate unele erori referitoare la respectarea de către o organizație ONU a procedurilor de cerere de oferte în legătură cu publicitatea și documentația, precum și la garanțiile bancare, prevăzute de legislație, care trebuie să însoțească contractele (4 erori ce afectează 4 din cele 78 de operațiuni verificate). |
| --- | --- |

20.

În ceea ce privește angajamentele juridice individuale, au fost detectate unele erori referitoare la respectarea de către o organizație ONU a procedurilor de cerere de oferte în legătură cu publicitatea și documentația, precum și la garanțiile bancare, prevăzute de legislație, care trebuie să însoțească contractele (4 erori ce afectează 4 din cele 78 de operațiuni verificate).

| 20. | Un număr de 3 cazuri se referă la prelungiri de garanții care acoperă contracte în curs de finalizare și pentru care riscul rezidual era nul. |
| --- | --- |

20.

Un număr de 3 cazuri se referă la prelungiri de garanții care acoperă contracte în curs de finalizare și pentru care riscul rezidual era nul.

În ceea ce privește ultimul caz, relațiile între Comisie și Organizația Națiunilor Unite sunt reglementate printr-un acord-cadru (FAFA) care conține dispoziții specifice în materie de proceduri.

Plățile pentru proiecte

| 21. | Auditul Curții asupra plăților ordonanțate de serviciile centrale ale EuropeAid nu a identificat erori. |
| --- | --- |

21.

Auditul Curții asupra plăților ordonanțate de serviciile centrale ale EuropeAid nu a identificat erori.

22.

| 22. | Auditul Curții asupra plăților ordonanțate de delegații a evidențiat un nivel semnificativ de erori (12 erori care afectează 10 din cele 78 de operațiuni verificate), care afectează valoarea operațiunilor subiacente auditate, în principal în ceea ce privește: |
| --- | --- |

Auditul Curții asupra plăților ordonanțate de delegații a evidențiat un nivel semnificativ de erori (12 erori care afectează 10 din cele 78 de operațiuni verificate), care afectează valoarea operațiunilor subiacente auditate, în principal în ceea ce privește:

| — | eligibilitatea cheltuielilor, ca de exemplu plățile efectuate în afara perioadei autorizate, plata de TVA, precum și utilizarea unor proceduri de achiziții publice necorespunzătoare (3 erori care afectează 3 din cele 78 de operațiuni verificate); |
| --- | --- |

—

eligibilitatea cheltuielilor, ca de exemplu plățile efectuate în afara perioadei autorizate, plata de TVA, precum și utilizarea unor proceduri de achiziții publice necorespunzătoare (3 erori care afectează 3 din cele 78 de operațiuni verificate);

| — | plata unor sume necuvenite, în principal în urma unor erori de calcul, dar în unele cazuri pentru cantități declarate care nu corespundeau realității (6 erori care afectează 6 din cele 78 de operațiuni verificate); |
| --- | --- |

—

plata unor sume necuvenite, în principal în urma unor erori de calcul, dar în unele cazuri pentru cantități declarate care nu corespundeau realității (6 erori care afectează 6 din cele 78 de operațiuni verificate);

| — | costuri care nu sunt justificate cu toate documentele necesare (3 erori care afectează 3 din cele 78 de operațiuni verificate). |
| --- | --- |

—

costuri care nu sunt justificate cu toate documentele necesare (3 erori care afectează 3 din cele 78 de operațiuni verificate).

| 22. | Majoritatea erorilor identificate de către Curte se referă la plăți efectuate de către Comisie în conformitate cu dispozițiile contractuale și reglementare, fie pe baza unui raport de audit, fie pe baza unui decont stabilit de către antreprenor, în condițiile respectării regulamentului general. În plus, rapoartele de audit atestă legalitatea și corectitudinea cheltuielilor pentru proiectele/contractele respective analizate. |
| --- | --- |

22.

Majoritatea erorilor identificate de către Curte se referă la plăți efectuate de către Comisie în conformitate cu dispozițiile contractuale și reglementare, fie pe baza unui raport de audit, fie pe baza unui decont stabilit de către antreprenor, în condițiile respectării regulamentului general. În plus, rapoartele de audit atestă legalitatea și corectitudinea cheltuielilor pentru proiectele/contractele respective analizate.

O operațiune a fost calificată de către Curte ca fiind o eroare, pe baza faptului că, în momentul lichidării avansului, lipsea un raport de audit. Totuși, acesta nu era o condiție obligatorie strictu sensu pentru lichidarea avansului. Erorile reziduale sunt erori de calcul care au o importanță redusă.

strictu sensu

| 23. | Majoritatea erorilor se datorează caracterului inadecvat al controalelor realizate de către supervizori sau auditori (a se vedea punctele 32 și 36). Restul erorilor indică existența unor deficiențe în anumite verificări efectuate de către delegații înainte de ordonanțarea plăților (a se vedea punctul 34). Există posibilitatea ca anumite erori care afectează avansurile să fie corectate la o plată ulterioară sau finală. În ciuda deficiențelor deja semnalate, auditurile planificate ar fi putut detecta și corecta și alte erori. Chiar și luând în calcul aceste posibile corecții viitoare, erorile restante continuă să fie semnificative. |
| --- | --- |

23.

Majoritatea erorilor se datorează caracterului inadecvat al controalelor realizate de către supervizori sau auditori (a se vedea punctele 32 și 36). Restul erorilor indică existența unor deficiențe în anumite verificări efectuate de către delegații înainte de ordonanțarea plăților (a se vedea punctul 34). Există posibilitatea ca anumite erori care afectează avansurile să fie corectate la o plată ulterioară sau finală. În ciuda deficiențelor deja semnalate, auditurile planificate ar fi putut detecta și corecta și alte erori. Chiar și luând în calcul aceste posibile corecții viitoare, erorile restante continuă să fie semnificative.

| 23. | Majoritatea cazurilor identificate se referă la plăți efectuate pe baza rapoartelor de audit și a deconturilor stabilite de către antreprenor și care pot face obiectul unor corecții ulterioare la momentul plăților finale. |
| --- | --- |

23.

Majoritatea cazurilor identificate se referă la plăți efectuate pe baza rapoartelor de audit și a deconturilor stabilite de către antreprenor și care pot face obiectul unor corecții ulterioare la momentul plăților finale.

Comisia constată că nivelul de eroare reziduală nu este semnificativ.

| 24. | Auditul Curții a evidențiat, de asemenea, și alte erori recurente care pot să aibă un impact asupra valorii operațiunilor subiacente, în principal în privința respectării dispozițiilor care reglementează auditurile externe și documentele justificative (6 erori care afectează 6 din cele 78 de operațiuni verificate). Au fost identificate și erori care nu au impact asupra valorii operațiunilor subiacente, precum aplicarea prematură a modificărilor contractuale și lipsa de vizibilitate a sprijinului financiar acordat prin FED (12 erori care afectează 12 din cele 78 de operațiuni verificate). |
| --- | --- |

24.

Auditul Curții a evidențiat, de asemenea, și alte erori recurente care pot să aibă un impact asupra valorii operațiunilor subiacente, în principal în privința respectării dispozițiilor care reglementează auditurile externe și documentele justificative (6 erori care afectează 6 din cele 78 de operațiuni verificate). Au fost identificate și erori care nu au impact asupra valorii operațiunilor subiacente, precum aplicarea prematură a modificărilor contractuale și lipsa de vizibilitate a sprijinului financiar acordat prin FED (12 erori care afectează 12 din cele 78 de operațiuni verificate).

| 24. | Comisia se străduiește să pună în aplicare în mod eficient ajutorul pentru dezvoltare, respectând în același timp cerințele formale și ținând cont de realitatea de pe teren. |
| --- | --- |

24.

Comisia se străduiește să pună în aplicare în mod eficient ajutorul pentru dezvoltare, respectând în același timp cerințele formale și ținând cont de realitatea de pe teren.

Ajutorul bugetar

| 25. | Acordul de la Cotonou prevede că se acordă asistență bugetară numai atunci când gestionarea cheltuielilor publice este suficient de transparentă, fiabilă și eficientă (22). Comisia interpretează această condiție în mod dinamic (23). În opinia sa, deficiențele care afectează administrarea finanțelor publice la data deciziei de finanțare nu împiedică lansarea unui program de ajutor bugetar, cu condiția să existe voința de reformă și reformele să fie considerate satisfăcătoare. |
| --- | --- |

25.

Acordul de la Cotonou prevede că se acordă asistență bugetară numai atunci când gestionarea cheltuielilor publice este suficient de transparentă, fiabilă și eficientă (22). Comisia interpretează această condiție în mod dinamic (23). În opinia sa, deficiențele care afectează administrarea finanțelor publice la data deciziei de finanțare nu împiedică lansarea unui program de ajutor bugetar, cu condiția să existe voința de reformă și reformele să fie considerate satisfăcătoare.

22

23

26.

| 26. | Auditul Curții în Sierra Leone a evidențiat incapacitatea Comisiei de a demonstra că a respectat dispozițiile de mai sus ale Acordului de la Cotonou, în special având în vedere „interpretarea dinamică” a acestuia. Atunci când ia decizii privind plățile, Comisia are tendința de a se baza pe indicatori care încearcă să preconizeze evoluția viitoare. Exactitatea acestor predicții este discutabilă. Mai mult, indicatorii concepuți să măsoare progresul realizat în materie de administrare a finanțelor publice nu permit întotdeauna obținerea unor dovezi clare ale progresului; unele dintre informațiile utilizate pentru urmărirea progresului în raport cu planul de acțiune comun erau exagerat de optimiste, iar datele utilizate nu au fost verificate cu suficientă rigoare, în special în ceea ce privește neîntocmirea de conturi publice. La data auditului Curții (24), cele mai recente conturi publicate de guvernul central se refereau la exercițiul financiar 2001. Nu se poate face dovada transparenței și a răspunderii dacă nu se întocmesc la timp conturile anuale, care au o contribuție vitală la administrarea cheltuielilor publice. În consecință, nu este asigurată respectarea Acordului de la Cotonou. |
| --- | --- |

Auditul Curții în Sierra Leone a evidențiat incapacitatea Comisiei de a demonstra că a respectat dispozițiile de mai sus ale Acordului de la Cotonou, în special având în vedere „interpretarea dinamică” a acestuia. Atunci când ia decizii privind plățile, Comisia are tendința de a se baza pe indicatori care încearcă să preconizeze evoluția viitoare. Exactitatea acestor predicții este discutabilă. Mai mult, indicatorii concepuți să măsoare progresul realizat în materie de administrare a finanțelor publice nu permit întotdeauna obținerea unor dovezi clare ale progresului; unele dintre informațiile utilizate pentru urmărirea progresului în raport cu planul de acțiune comun erau exagerat de optimiste, iar datele utilizate nu au fost verificate cu suficientă rigoare, în special în ceea ce privește neîntocmirea de conturi publice. La data auditului Curții (24), cele mai recente conturi publicate de guvernul central se refereau la exercițiul financiar 2001. Nu se poate face dovada transparenței și a răspunderii dacă nu se întocmesc la timp conturile anuale, care au o contribuție vitală la administrarea cheltuielilor publice. În consecință, nu este asigurată respectarea Acordului de la Cotonou.

24

| 26. | Stabilirea conturilor administrației publice este unul dintre elementele unui sistem solid de gestiune a finanțelor publice (Public Finance Management – PFM). Decizia de a debloca tranșa fixă este adoptată în contextul unei monitorizări complete, care constă atât în evaluarea performanței (și anume, verificarea în raport cu condițiile generale ale acordului de finanțare, analizat pe baza rapoartelor guvernului și ale altor organisme publice), cât și în diverse activități de diagnosticare a sistemului global de gestiune a finanțelor publice (25). În fiecare an, guvernul prezintă finanțatorilor un raport intermediar, pentru a–i informa în legătură cu progresele realizate în vederea punerii în aplicare a reformelor privind gestiunea finanțelor publice. Înainte de a decide deblocarea, Comisia utilizează orice alte informații care îi permit să analizeze cele mai recente și relevante evoluții privind reformele gestiunii finanțelor publice. |
| --- | --- |

26.

Stabilirea conturilor administrației publice este unul dintre elementele unui sistem solid de gestiune a finanțelor publice (Public Finance Management – PFM). Decizia de a debloca tranșa fixă este adoptată în contextul unei monitorizări complete, care constă atât în evaluarea performanței (și anume, verificarea în raport cu condițiile generale ale acordului de finanțare, analizat pe baza rapoartelor guvernului și ale altor organisme publice), cât și în diverse activități de diagnosticare a sistemului global de gestiune a finanțelor publice (25). În fiecare an, guvernul prezintă finanțatorilor un raport intermediar, pentru a–i informa în legătură cu progresele realizate în vederea punerii în aplicare a reformelor privind gestiunea finanțelor publice. Înainte de a decide deblocarea, Comisia utilizează orice alte informații care îi permit să analizeze cele mai recente și relevante evoluții privind reformele gestiunii finanțelor publice.

25

Decizia de a debloca tranșa fixă a fost luată pe baza: (i) informațiilor privind stabilirea conturilor publice care, la momentul respectiv, păreau realiste, (ii) evaluării progreselor înregistrate în restul programului de reformă.

Dialogul și respectarea de către finanțatorii MDBS (Multi Donor Budget Support – Sprijinul bugetar multi finanțator) a aspectelor privind stabilirea conturilor publice a dat unele rezultate. În iunie 2007, restanțele din conturile publice finale au fost în cele din urmă lichidate.

Având în vedere realizările obținute în sensul îmbunătățirii sistemului de gestionare a finanțelor publice din Sierra Leone și analiza completă efectuată de către Delegație, Comisia consideră că a examinat cu suficientă rigoare datele disponibile și că a acționat cu respectarea deplină a dispozițiilor relevante din Acordul de la Cotonou.

| 27. | Auditul Curții în Mozambic a furnizat dovezi privind faptul că monitorizarea de către delegație a punerii în aplicare a reformelor administrării finanțelor publice este satisfăcătoare. În acordul de finanțare se exprimă cu un nivel suficient de claritate legătura dintre deficiențele prezentate în ceea ce privește administrarea finanțelor publice, măsurile puse în aplicare sau planificate și condițiile care reglementează plata sprijinului financiar din partea FED. Cu toate acestea, documentul nu demonstrează în mod suficient de formalizat și de structurat că țara beneficiară are un program adecvat de reformă pe termen lung, care să abordeze toate deficiențele semnificative de administrare a finanțelor publice. Indicatorii de performanță utilizați nu permit evaluarea cuprinzătoare a eficacității reformelor sistemului de administrare a finanțelor publice. Mai mult, nu a fost acordată suficientă atenție măsurilor anticorupție. Relațiile și dialogul dintre donatori, printre care și Comisia, și Instituția Supremă de Audit s-au îmbunătățit recent. Contactul cu Parlamentul, deși dezirabil, nu se dezvoltase însă în aceeași măsură. |
| --- | --- |

27.

Auditul Curții în Mozambic a furnizat dovezi privind faptul că monitorizarea de către delegație a punerii în aplicare a reformelor administrării finanțelor publice este satisfăcătoare. În acordul de finanțare se exprimă cu un nivel suficient de claritate legătura dintre deficiențele prezentate în ceea ce privește administrarea finanțelor publice, măsurile puse în aplicare sau planificate și condițiile care reglementează plata sprijinului financiar din partea FED. Cu toate acestea, documentul nu demonstrează în mod suficient de formalizat și de structurat că țara beneficiară are un program adecvat de reformă pe termen lung, care să abordeze toate deficiențele semnificative de administrare a finanțelor publice. Indicatorii de performanță utilizați nu permit evaluarea cuprinzătoare a eficacității reformelor sistemului de administrare a finanțelor publice. Mai mult, nu a fost acordată suficientă atenție măsurilor anticorupție. Relațiile și dialogul dintre donatori, printre care și Comisia, și Instituția Supremă de Audit s-au îmbunătățit recent. Contactul cu Parlamentul, deși dezirabil, nu se dezvoltase însă în aceeași măsură.

| 27. | Indicatorii privind gestionarea finanțelor publice folosiți de către partenerii pentru dezvoltare, inclusiv de CE, în contextul PRBS (Poverty Reduction Budget Support – Sprijinul bugetar pentru reducerea sărăciei) au ca scop principal să permită monitorizarea direcției și a amplorii schimbării în cadrul reformei gestionării finanțelor publice și sunt deci, în majoritate, indicatori de rezultat. |
| --- | --- |

27.

Indicatorii privind gestionarea finanțelor publice folosiți de către partenerii pentru dezvoltare, inclusiv de CE, în contextul PRBS (Poverty Reduction Budget Support – Sprijinul bugetar pentru reducerea sărăciei) au ca scop principal să permită monitorizarea direcției și a amplorii schimbării în cadrul reformei gestionării finanțelor publice și sunt deci, în majoritate, indicatori de rezultat.

Comisia consideră că acordul de finanțare a explicat într-un mod cât se poate de detaliat programul de reformă pentru a combate puncte slabe ale gestiunii finanțelor publice, dar Comisia recunoaște că, odată cu folosirea pe scară largă a instrumentului de evaluare PEFA (Public Expenditure and Financial Accountability Programme – Cheltuieli publice și responsabilitate financiară), analiza gestionării finanțelor publice va deveni mai formalizată și mai bine structurată.

Mai recent, în ceea ce privește atenția acordată aspectelor legate de corupție, Cadrul de evaluare a performanțelor (PAF – Performance Assesment Framework) folosit de către toți cei 19 finanțatori participanți include 3 indicatori privind corupția. În plus, deoarece aspectele legate de corupție trebuie văzute într-un context mai larg, referindu-se nu numai la asistența bugetară, ci și la toate ajutoarele pentru dezvoltare, CE tratează, de exemplu, în cadrul programului său de dezvoltare, aspecte privind justiția și în special corupția.

Raportul de activitate al directorului general al EuropeAid

| 28. | Raportul de activitate al directorului general al EuropeAid prezintă realizările legate de politici, performanțele de gestiune ale diverselor servicii și principalele rezultate ale controalelor. De asemenea, acesta reflectă urmărirea de către Comisie a recomandărilor formulate de Curtea de Conturi, de Serviciul de audit intern și de Structura de audit intern a EuropeAid. |
| --- | --- |

28.

Raportul de activitate al directorului general al EuropeAid prezintă realizările legate de politici, performanțele de gestiune ale diverselor servicii și principalele rezultate ale controalelor. De asemenea, acesta reflectă urmărirea de către Comisie a recomandărilor formulate de Curtea de Conturi, de Serviciul de audit intern și de Structura de audit intern a EuropeAid.

29.

| 29. | Directorul general al EuropeAid a declarat că obținuse o asigurare rezonabilă privind faptul că procedurile de control puse în aplicare permiteau obținerea garanțiilor necesare referitoare la legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente. Cu toate acestea, auditul Curții evidențiază faptul că ar trebui redusă incidența erorilor prin îmbunătățirea sistemelor de supraveghere și control. |
| --- | --- |

Directorul general al EuropeAid a declarat că obținuse o asigurare rezonabilă privind faptul că procedurile de control puse în aplicare permiteau obținerea garanțiilor necesare referitoare la legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente. Cu toate acestea, auditul Curții evidențiază faptul că ar trebui redusă incidența erorilor prin îmbunătățirea sistemelor de supraveghere și control.

| 29. | Sistemul de verificare și control existent i–a permis directorului general să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la legalitatea și corectitudinea tranzacțiilor realizate de către EuropeAid în 2006. |
| --- | --- |

29.

Sistemul de verificare și control existent i–a permis directorului general să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la legalitatea și corectitudinea tranzacțiilor realizate de către EuropeAid în 2006.

Comisia este pe deplin de acord că se mai pot aduce îmbunătățiri.

Sistemele de supraveghere și control

Strategia globală de control

| 30. | Numeroși factori implicați realizează un număr semnificativ de activități de control pentru a asigura legalitatea și regularitatea operațiunilor. Beneficiarii, supervizorii, statele ACP, delegațiile și serviciile centrale ale EuropeAid efectuează controale privind operațiunile înainte ca acestea să fie ordonanțate. Ulterior, se desfășoară o activitate de monitorizare și verificare de către delegații, serviciile centrale ale EuropeAid și Structura de audit intern. După cum a subliniat Curtea în mai multe rânduri (26), EuropeAid încă nu a elaborat o strategie globală de control destinată să asigure punerea în aplicare eficientă și eficace a acestor diverse activități de control. EuropeAid intenționează să formuleze această strategie de control în 2007. |
| --- | --- |

30.

Numeroși factori implicați realizează un număr semnificativ de activități de control pentru a asigura legalitatea și regularitatea operațiunilor. Beneficiarii, supervizorii, statele ACP, delegațiile și serviciile centrale ale EuropeAid efectuează controale privind operațiunile înainte ca acestea să fie ordonanțate. Ulterior, se desfășoară o activitate de monitorizare și verificare de către delegații, serviciile centrale ale EuropeAid și Structura de audit intern. După cum a subliniat Curtea în mai multe rânduri (26), EuropeAid încă nu a elaborat o strategie globală de control destinată să asigure punerea în aplicare eficientă și eficace a acestor diverse activități de control. EuropeAid intenționează să formuleze această strategie de control în 2007.

26

| 30. | Serviciile Comisiei sunt pe deplin conștiente de necesitatea de a avea și de a aplica o strategie de control care este eficientă din punctul de vedere al costurilor. Într-adevăr, strategia de control aplicată include audituri, evaluări, verificări, activități de monitorizare și de supervizare. |
| --- | --- |

30.

Serviciile Comisiei sunt pe deplin conștiente de necesitatea de a avea și de a aplica o strategie de control care este eficientă din punctul de vedere al costurilor. Într-adevăr, strategia de control aplicată include audituri, evaluări, verificări, activități de monitorizare și de supervizare.

În conformitate cu Avizul Curții nr. 2/2004 și cu principiile stabilite prin acesta, în iulie 2005 a fost efectuată o evaluare a diferențelor, urmată de un ambițios „Plan de acțiune pentru instituirea unui cadru de control intern integrat”, adoptat de Comisie în ianuarie 2006.

Beneficiarii

| 31. | Entitățile de mici dimensiuni care gestionează devizele de program (27) și beneficiarii acordurilor de subvenționare dețin sisteme de control simple și nu au întotdeauna un sistem contabil corespunzător pentru înregistrarea cheltuielilor aferente proiectelor. |
| --- | --- |

31.

Entitățile de mici dimensiuni care gestionează devizele de program (27) și beneficiarii acordurilor de subvenționare dețin sisteme de control simple și nu au întotdeauna un sistem contabil corespunzător pentru înregistrarea cheltuielilor aferente proiectelor.

27

| 31. | Conform ghidului practic al devizelor pentru programe, organizațiile care le gestionează trebuie să aibă un sistem contabil corespunzător pentru a înregistra cheltuielile din proiect și pentru a separa sarcinile între contabil și ordonatorul de credite. Se organizează cursuri de formare periodice pentru a îmbunătăți capacitatea de gestionare. |
| --- | --- |

31.

Conform ghidului practic al devizelor pentru programe, organizațiile care le gestionează trebuie să aibă un sistem contabil corespunzător pentru a înregistra cheltuielile din proiect și pentru a separa sarcinile între contabil și ordonatorul de credite. Se organizează cursuri de formare periodice pentru a îmbunătăți capacitatea de gestionare.

Supervizorii

| 32. | Pentru contracte importante de achiziții de bunuri, servicii sau lucrări, este desemnat un supervizor extern care să coordoneze și/sau să monitorizeze executarea contractului. Conform auditului Curții, calitatea controalelor desfășurate de supervizori variază în mod considerabil (a se vedea punctul 23). |
| --- | --- |

32.

Pentru contracte importante de achiziții de bunuri, servicii sau lucrări, este desemnat un supervizor extern care să coordoneze și/sau să monitorizeze executarea contractului. Conform auditului Curții, calitatea controalelor desfășurate de supervizori variază în mod considerabil (a se vedea punctul 23).

| 32. | Sistemul de supervizare instituit în cadrul contractelor de lucrări este parte integrantă a sistemului de control și a fost definit în cadrul Regulamentului general (Decizia nr. 3/90). Comisia a îmbunătățit în mod semnificativ sistemul și a recomandat în special ca proiectarea și supravegherea lucrărilor să fie executate de către aceeași entitate. Deconturile stabilite de către supervizori sunt supuse controlului delegațiilor. În plus, aceste deconturi nu sunt definitive, putând fi corectate până la momentul recepției finale. |
| --- | --- |

32.

Sistemul de supervizare instituit în cadrul contractelor de lucrări este parte integrantă a sistemului de control și a fost definit în cadrul Regulamentului general (Decizia nr. 3/90). Comisia a îmbunătățit în mod semnificativ sistemul și a recomandat în special ca proiectarea și supravegherea lucrărilor să fie executate de către aceeași entitate. Deconturile stabilite de către supervizori sunt supuse controlului delegațiilor. În plus, aceste deconturi nu sunt definitive, putând fi corectate până la momentul recepției finale.

Statele ACP

| 33. | Comisia și-a continuat eforturile de a consolida capacitatea serviciilor ordonatorilor naționali de credite (ONC) prin furnizarea de asistență tehnică, echipamente și formare, pentru a permite acestora să controleze în mod eficace cheltuielile aferente FED. Rezultatele sunt variabile, în principal din cauza unei implicări insuficiente a statelor ACP. Aceasta înseamnă că multe delegații nu pot avea deplină încredere în controalele efectuate de serviciile ONC, ceea ce antrenează un volum de muncă mai ridicat. |
| --- | --- |

33.

Comisia și-a continuat eforturile de a consolida capacitatea serviciilor ordonatorilor naționali de credite (ONC) prin furnizarea de asistență tehnică, echipamente și formare, pentru a permite acestora să controleze în mod eficace cheltuielile aferente FED. Rezultatele sunt variabile, în principal din cauza unei implicări insuficiente a statelor ACP. Aceasta înseamnă că multe delegații nu pot avea deplină încredere în controalele efectuate de serviciile ONC, ceea ce antrenează un volum de muncă mai ridicat.

| 33. | Cursuri de formare sunt organizate în mod periodic în țările ACP pentru a îmbunătăți capacitățile administrațiilor. În anul 2006 s-au organizat 21 de cursuri de formare pe tema procedurilor financiare și contractuale ale FED. |
| --- | --- |

33.

Cursuri de formare sunt organizate în mod periodic în țările ACP pentru a îmbunătăți capacitățile administrațiilor. În anul 2006 s-au organizat 21 de cursuri de formare pe tema procedurilor financiare și contractuale ale FED.

Delegațiile

| 34. | Ordonanțarea fiecărei plăți individuale urmează o procedură care presupune utilizarea unor liste de control și aprobarea de către cinci persoane. O parte din erorile identificate de Curte ar fi trebuit detectate și corectate în această etapă (a se vedea punctul 23), ceea ce indică slaba calitate a unora dintre verificările efectuate. Situația este agravată de o prezență insuficientă pe teren a personalului delegației pentru a monitoriza activitatea supervizorilor. |
| --- | --- |

34.

Ordonanțarea fiecărei plăți individuale urmează o procedură care presupune utilizarea unor liste de control și aprobarea de către cinci persoane. O parte din erorile identificate de Curte ar fi trebuit detectate și corectate în această etapă (a se vedea punctul 23), ceea ce indică slaba calitate a unora dintre verificările efectuate. Situația este agravată de o prezență insuficientă pe teren a personalului delegației pentru a monitoriza activitatea supervizorilor.

| 34. | Comisia, la indicațiile Curții, a pus în aplicare circuite financiare și utilizarea de liste de control standard pentru fiecare operațiune. Aceasta contribuie la armonizarea și la calitatea verificărilor efectuate de către delegații în momentul validării operațiunilor de plăți. |
| --- | --- |

34.

Comisia, la indicațiile Curții, a pus în aplicare circuite financiare și utilizarea de liste de control standard pentru fiecare operațiune. Aceasta contribuie la armonizarea și la calitatea verificărilor efectuate de către delegații în momentul validării operațiunilor de plăți.

Descentralizarea gestionării ajutoarelor trebuie să-i permită Delegației să fie mai prezentă pe teren.

| 35. | Auditurile referitoare la cheltuieli, în cea mai mare parte încredințate unor societăți de audit private, reprezintă unul din elementele cheie ale sistemelor de supraveghere și control ale Comisiei. În general, acestea sunt efectuate la sfârșitul perioadei de executare a unui angajament, pentru a putea închide cheltuielile și încheia proiectele. Aceste audituri nu au drept scop evaluarea sistemelor și nu contribuie la prevenirea erorilor sistemice. Mai mult, numărul de audituri prevăzute inițial de delegații în planul de audit anual pentru 2006 era de 649 (28). Numărul de audituri realizate efectiv la solicitarea delegațiilor a fost semnificativ mai scăzut decât numărul planificat (29), parțial din cauza capacității limitate a delegațiilor de a organiza și urmări audituri. |
| --- | --- |

35.

Auditurile referitoare la cheltuieli, în cea mai mare parte încredințate unor societăți de audit private, reprezintă unul din elementele cheie ale sistemelor de supraveghere și control ale Comisiei. În general, acestea sunt efectuate la sfârșitul perioadei de executare a unui angajament, pentru a putea închide cheltuielile și încheia proiectele. Aceste audituri nu au drept scop evaluarea sistemelor și nu contribuie la prevenirea erorilor sistemice. Mai mult, numărul de audituri prevăzute inițial de delegații în planul de audit anual pentru 2006 era de 649 (28). Numărul de audituri realizate efectiv la solicitarea delegațiilor a fost semnificativ mai scăzut decât numărul planificat (29), parțial din cauza capacității limitate a delegațiilor de a organiza și urmări audituri.

28

29

| 35. | Auditurile externe sunt una dintre componentele sistemului de control intern al EuropeAid, ca parte a unui set de verificări cu privire la legalitatea și corectitudinea operațiunilor. |
| --- | --- |

35.

Auditurile externe sunt una dintre componentele sistemului de control intern al EuropeAid, ca parte a unui set de verificări cu privire la legalitatea și corectitudinea operațiunilor.

Dacă este nevoie, auditurile sunt lansate în faza de început a aplicării proiectului, pentru a furniza informații cu privire la funcționarea sistemului de gestionare și de control al partenerilor contractuali.

Printre măsurile luate, noii termeni de referință și orientările în legătură cu aceștia ar trebui să aibă efecte pozitive asupra punerii în aplicare la timp a planului de audit anual.

| 36. | Auditurile efectuate la inițiativa delegaților nu se supun unui mandat standardizat care să stabilească în mod clar obiectivele auditului și considerentele privind importanța semnificativă. În consecință, calitatea auditurilor externe este variabilă, iar modalitățile în care sunt formulate opiniile și informațiile suplimentare furnizate în rapoartele de audit variază considerabil. Acest lucru diminuează contribuția pe care această sursă de asigurare potențial bogată o poate aduce cadrului global de control. |
| --- | --- |

36.

Auditurile efectuate la inițiativa delegaților nu se supun unui mandat standardizat care să stabilească în mod clar obiectivele auditului și considerentele privind importanța semnificativă. În consecință, calitatea auditurilor externe este variabilă, iar modalitățile în care sunt formulate opiniile și informațiile suplimentare furnizate în rapoartele de audit variază considerabil. Acest lucru diminuează contribuția pe care această sursă de asigurare potențial bogată o poate aduce cadrului global de control.

| 36. | Elementele menționate de către Curte sunt deja incluse în tehnicile standard de audit și metodologiile folosite de către firmele de audit care efectuează audituri ale operațiunilor de ajutor extern. |
| --- | --- |

36.

Elementele menționate de către Curte sunt deja incluse în tehnicile standard de audit și metodologiile folosite de către firmele de audit care efectuează audituri ale operațiunilor de ajutor extern.

Termenii de referință standard adoptați de către EuropeAid definesc în mod clar obiectivele și criteriile de materialitate. Formele de exprimare a opiniilor vor fi astfel mai bine armonizate, permițând să se optimizeze într-o măsură mai mare contribuția acestui instrument de control.

Monitorizarea de către serviciile centrale ale EuropeAid

| 37. | Monitorizarea punerii în aplicare a FED-urilor de către serviciile centrale ale EuropeAid cuprinde o gamă largă de activități, printre care analiza riscurilor, examinarea rapoartelor de gestiune, examinarea unui eșantion de rapoarte de audit extern și analiza informațiilor de gestiune disponibile în sistemul contabil. |
| --- | --- |

37.

Monitorizarea punerii în aplicare a FED-urilor de către serviciile centrale ale EuropeAid cuprinde o gamă largă de activități, printre care analiza riscurilor, examinarea rapoartelor de gestiune, examinarea unui eșantion de rapoarte de audit extern și analiza informațiilor de gestiune disponibile în sistemul contabil.

38.

| 38. | EuropeAid a înglobat gestionarea riscurilor în procesul planului de gestiune anual (PGA) pentru a putea identifica riscurile într-o etapă în care pot fi luate măsuri preventive. A fost constituit un registru al riscurilor care include un plan de acțiune destinat atenuării riscurilor identificate. Registrul este monitorizat și actualizat periodic. Cu toate acestea, caracteristicile formale ale exercițiului de gestionare a riscurilor desfășurat la nivelul delegațiilor limitează adesea contribuția acestuia la analiza de risc a EuropeAid. Este o autoevaluare bazată pe riscuri predefinite, care nu se desfășoară cu participarea personalului delegațiilor și nici nu este urmată de adoptarea unui plan de acțiune. |
| --- | --- |

EuropeAid a înglobat gestionarea riscurilor în procesul planului de gestiune anual (PGA) pentru a putea identifica riscurile într-o etapă în care pot fi luate măsuri preventive. A fost constituit un registru al riscurilor care include un plan de acțiune destinat atenuării riscurilor identificate. Registrul este monitorizat și actualizat periodic. Cu toate acestea, caracteristicile formale ale exercițiului de gestionare a riscurilor desfășurat la nivelul delegațiilor limitează adesea contribuția acestuia la analiza de risc a EuropeAid. Este o autoevaluare bazată pe riscuri predefinite, care nu se desfășoară cu participarea personalului delegațiilor și nici nu este urmată de adoptarea unui plan de acțiune.

| 38. | Delegațiile efectuează o autoevaluare anuală a riscului pe baza unei metodologii armonizate și consacrate, care le permite atât să identifice riscurile majore și acțiunile de diminuare corespunzătoare în raport cu obiectivele stabilite în planul anual de gestiune (PAG), cât și să consolideze rezultatele la nivel central. Fiecare direcție geografică primește rezultatele acestei evaluări. |
| --- | --- |

38.

Delegațiile efectuează o autoevaluare anuală a riscului pe baza unei metodologii armonizate și consacrate, care le permite atât să identifice riscurile majore și acțiunile de diminuare corespunzătoare în raport cu obiectivele stabilite în planul anual de gestiune (PAG), cât și să consolideze rezultatele la nivel central. Fiecare direcție geografică primește rezultatele acestei evaluări.

Instrucțiunile privind pregătirea PAG 2007 a EuropeAid precizează în mod expres că rezultatele celei mai recente evaluări de risc efectuate de către delegații (anexate la instrucțiuni) vor trebui luate în considerare.

Delegațiile vor fi încurajate să efectueze acțiunea de evaluare a riscului într-un mod cât se poate de participativ.

| 39. | Riscul ineligibilității unor cheltuieli de proiect este considerat semnificativ. Acțiunea definită pentru combaterea acestui risc se axează pe activitățile destinate să detecteze cazurile de cheltuieli ineligibile după apariția acestora, precum auditurile externe. Această acțiune nu menționează însă activitățile care ar putea să reducă sau să elimine cheltuielile ineligibile de la bun început. Cu toate acestea, Curtea remarcă faptul că acest plan de acțiune prevede formalizarea strategiei globale de control a EuropeAid. |
| --- | --- |

39.

Riscul ineligibilității unor cheltuieli de proiect este considerat semnificativ. Acțiunea definită pentru combaterea acestui risc se axează pe activitățile destinate să detecteze cazurile de cheltuieli ineligibile după apariția acestora, precum auditurile externe. Această acțiune nu menționează însă activitățile care ar putea să reducă sau să elimine cheltuielile ineligibile de la bun început. Cu toate acestea, Curtea remarcă faptul că acest plan de acțiune prevede formalizarea strategiei globale de control a EuropeAid.

| 39. | Autoevaluarea anuală a riscului este o evaluare de risc de un înalt nivel, care completează alte analize de risc mai detaliate, efectuate, de exemplu, în contextul stabilirii planului de evaluare și acțiune (AAP – assessment and action plan). Se pune accentul pe riscul rezidual, luându-se în considerare controlul și celelalte mecanisme de diminuare a riscului, care există deja. |
| --- | --- |

39.

Autoevaluarea anuală a riscului este o evaluare de risc de un înalt nivel, care completează alte analize de risc mai detaliate, efectuate, de exemplu, în contextul stabilirii planului de evaluare și acțiune (AAP – assessment and action plan). Se pune accentul pe riscul rezidual, luându-se în considerare controlul și celelalte mecanisme de diminuare a riscului, care există deja.

Acțiunile sunt îndreptate în special spre aspectele care au un impact asupra gestionarii globale a ajutorului extern, incluzând delegațiile. EuropeAid se angajează să oficializeze strategia de control global înainte de sfârșitul anului 2007.

| 40. | Principalul instrument de monitorizare a delegațiilor este reprezentat de rapoartele privind gestionarea asistenței externe, care sunt rapoarte de gestiune semestriale elaborate de către delegații. Acestea reprezintă o sursă periodică de informare care permite delegațiilor deconcentrate să transmită serviciilor centrale ale EuropeAid cele mai importante informații cu privire la organizarea internă, punerea în aplicare a proiectelor și auditurile externe. În ciuda îmbunătățirii aduse în 2006 modelelor folosite pentru rapoartele privind gestionarea asistenței externe, auditul Curții a evidențiat că practicile de raportare ale delegațiilor au o coerență redusă, furnizând informații limitate în ceea ce privește rezultatele auditurilor externe și urmărirea acestora. |
| --- | --- |

40.

Principalul instrument de monitorizare a delegațiilor este reprezentat de rapoartele privind gestionarea asistenței externe, care sunt rapoarte de gestiune semestriale elaborate de către delegații. Acestea reprezintă o sursă periodică de informare care permite delegațiilor deconcentrate să transmită serviciilor centrale ale EuropeAid cele mai importante informații cu privire la organizarea internă, punerea în aplicare a proiectelor și auditurile externe. În ciuda îmbunătățirii aduse în 2006 modelelor folosite pentru rapoartele privind gestionarea asistenței externe, auditul Curții a evidențiat că practicile de raportare ale delegațiilor au o coerență redusă, furnizând informații limitate în ceea ce privește rezultatele auditurilor externe și urmărirea acestora.

| 40. | Monitorizarea punerii în aplicare a gestionării descentralizate a delegațiilor cuprinde o gamă largă de activități și instrumente, inclusiv rapoartele privind gestionarea asistenței externe, prin care delegațiile raportează către sediul central în legătură cu punerea în aplicare a planului de evaluare și acțiune. Delegațiilor li se cere, de asemenea, să evidențieze elementele cheie privind legalitatea și corectitudinea operațiunilor, mai ales dacă acestea se referă la aspecte care depășesc cadrul proiectului în sine și care pot fi de interes general pentru sediul central. Cu toate acestea, rapoartele privind gestionarea asistenței externe nu sunt un instrument care să realizeze o analiză completă a tuturor constatărilor din ansamblul rapoartelor de audit primite în timpul perioadei de raportare. |
| --- | --- |

40.

Monitorizarea punerii în aplicare a gestionării descentralizate a delegațiilor cuprinde o gamă largă de activități și instrumente, inclusiv rapoartele privind gestionarea asistenței externe, prin care delegațiile raportează către sediul central în legătură cu punerea în aplicare a planului de evaluare și acțiune. Delegațiilor li se cere, de asemenea, să evidențieze elementele cheie privind legalitatea și corectitudinea operațiunilor, mai ales dacă acestea se referă la aspecte care depășesc cadrul proiectului în sine și care pot fi de interes general pentru sediul central. Cu toate acestea, rapoartele privind gestionarea asistenței externe nu sunt un instrument care să realizeze o analiză completă a tuturor constatărilor din ansamblul rapoartelor de audit primite în timpul perioadei de raportare.

| 41. | După cum a menționat deja Curtea în cele două rapoarte anuale anterioare, nu există informații de gestiune centralizate referitoare la acoperirea și la rezultatele auditurilor efectuate la inițiativa delegațiilor. Aceasta înseamnă că nivelul de asigurare care poate fi derivat din aceste audituri este mult redus în comparație cu ceea ce s-ar putea obține dacă ar exista un sistem fiabil de informații de gestiune. Deși s-a conceput un instrument informatic, CRIS Audit, pentru a monitoriza auditurile și pentru a analiza constatările acestora, acesta încă nu oferă rezultatele așteptate deoarece nu este pe deplin dezvoltat și nu au fost introduse datele necesare în sistem. Este planificată o modificare a instrumentului CRIS Audit, dar aceasta nu reprezintă o prioritate în prezent. |
| --- | --- |

41.

După cum a menționat deja Curtea în cele două rapoarte anuale anterioare, nu există informații de gestiune centralizate referitoare la acoperirea și la rezultatele auditurilor efectuate la inițiativa delegațiilor. Aceasta înseamnă că nivelul de asigurare care poate fi derivat din aceste audituri este mult redus în comparație cu ceea ce s-ar putea obține dacă ar exista un sistem fiabil de informații de gestiune. Deși s-a conceput un instrument informatic, CRIS Audit, pentru a monitoriza auditurile și pentru a analiza constatările acestora, acesta încă nu oferă rezultatele așteptate deoarece nu este pe deplin dezvoltat și nu au fost introduse datele necesare în sistem. Este planificată o modificare a instrumentului CRIS Audit, dar aceasta nu reprezintă o prioritate în prezent.

| 41. | EuropeAid a dezvoltat instrumente adecvate pentru a efectua audituri în timp ce mai multe mecanisme contribuie la calitatea controlului acestora, ca și la consolidarea și utilizarea constatărilor auditurilor sistemice. |
| --- | --- |

41.

EuropeAid a dezvoltat instrumente adecvate pentru a efectua audituri în timp ce mai multe mecanisme contribuie la calitatea controlului acestora, ca și la consolidarea și utilizarea constatărilor auditurilor sistemice.

Atât planificarea, cât și urmărirea rezultatelor auditului sunt asigurate de către departamentele de ordonanțare de la sediul central sau din delegații.

Bazându-se pe experiența acumulată, EuropeAid intenționează să îmbunătățească în continuare operațiunea CRIS-Audit, ca instrument complementar pentru sistemul actual.

| 42. | În 2006 a început o primă examinare a unui eșantion de rapoarte de audit, dar eșantionul nu este reprezentativ, iar examinarea s-a realizat la o perioadă mare de timp după elaborarea rapoartelor. Controlul de calitate al auditurilor efectuate la inițiativa delegațiilor nu este încă unul corespunzător. De aceea, concluziile cuprinse în eventualul raport de răspuns ar putea fi lipsite de relevanță și este improbabil să permită identificarea chestiunilor de semnificație mai largă. |
| --- | --- |

42.

În 2006 a început o primă examinare a unui eșantion de rapoarte de audit, dar eșantionul nu este reprezentativ, iar examinarea s-a realizat la o perioadă mare de timp după elaborarea rapoartelor. Controlul de calitate al auditurilor efectuate la inițiativa delegațiilor nu este încă unul corespunzător. De aceea, concluziile cuprinse în eventualul raport de răspuns ar putea fi lipsite de relevanță și este improbabil să permită identificarea chestiunilor de semnificație mai largă.

| 42. | După un proiect pilot în 2006, sistemul de control al calității auditurilor va fi îmbunătățit în cursul anului 2007 printr-o abordare mai sistemică. |
| --- | --- |

42.

După un proiect pilot în 2006, sistemul de control al calității auditurilor va fi îmbunătățit în cursul anului 2007 printr-o abordare mai sistemică.

Verificările efectuate de către serviciile centrale ale EuropeAid

| 43. | Verificările efectuate de către serviciile centrale ale EuropeAid includ misiuni de verificare a funcționării sistemelor de control intern ale delegațiilor, controale ex post și audituri externe efectuate la inițiativa serviciilor centrale ale EuropeAid. |
| --- | --- |

43.

Verificările efectuate de către serviciile centrale ale EuropeAid includ misiuni de verificare a funcționării sistemelor de control intern ale delegațiilor, controale ex post și audituri externe efectuate la inițiativa serviciilor centrale ale EuropeAid.

ex post

44.

| 44. | În 2006, serviciile centrale ale EuropeAid au desfășurat două misiuni la delegații, constând dintr-o examinare a organizării și a funcționării sistemelor de supraveghere și control. Aceste misiuni au fost bine concepute și au furnizat recomandări concrete de îmbunătățire a sistemelor de control. EuropeAid elaborează în prezent o metodologie standardizată pentru aceste misiuni. Deși Curtea a recomandat o creștere a numărului de misiuni în Raportul său anual privind exercițiul financiar 2005 (30), numărul misiunilor desfășurate a fost mai mic decât în 2005 (31) și sensibil inferior față de cel planificat inițial (32). |
| --- | --- |

În 2006, serviciile centrale ale EuropeAid au desfășurat două misiuni la delegații, constând dintr-o examinare a organizării și a funcționării sistemelor de supraveghere și control. Aceste misiuni au fost bine concepute și au furnizat recomandări concrete de îmbunătățire a sistemelor de control. EuropeAid elaborează în prezent o metodologie standardizată pentru aceste misiuni. Deși Curtea a recomandat o creștere a numărului de misiuni în Raportul său anual privind exercițiul financiar 2005 (30), numărul misiunilor desfășurate a fost mai mic decât în 2005 (31) și sensibil inferior față de cel planificat inițial (32).

30

31

32

| 44. | Comisia s-a asigurat de buna funcționare a delegațiilor și de capacitatea lor de a gestiona proiectele în mod descentralizat. Perioada 2006/2007 trebuie considerată ca fiind o perioadă de tranziție în care s-au efectuat misiuni cu scop precis, a căror calitate a fost pusă în evidență de către Curte. Un nou cadru global va fi definit, în contextul în care descentralizarea a atins regimul său de croazieră. |
| --- | --- |

44.

Comisia s-a asigurat de buna funcționare a delegațiilor și de capacitatea lor de a gestiona proiectele în mod descentralizat. Perioada 2006/2007 trebuie considerată ca fiind o perioadă de tranziție în care s-au efectuat misiuni cu scop precis, a căror calitate a fost pusă în evidență de către Curte. Un nou cadru global va fi definit, în contextul în care descentralizarea a atins regimul său de croazieră.

| 45. | EuropeAid a examinat anumite aspecte ale sistemului său de control ex post al operațiunilor. S-a redus populația controlată, în schimb s-a extins ușor sfera controalelor. Aspectele referitoare la angajamentele juridice, precum și documentele justificative detaliate pentru cheltuielile programelor de lucru rămân totuși în afara sferei acestui exercițiu. Verificările referitoare la anul 2006 au fost efectuate cu punctualitate și au fost înregistrate utilizând un sistem nou introdus, fapt ce reprezintă o îmbunătățire substanțială în comparație cu exercițiul 2005. După cum s-a menționat în Raportul anual privind exercițiul financiar 2005 (30), controlul ex-post al operațiunilor poate aduce doar o contribuție limitată la asigurarea globală privind sistemele și procedurile, precum și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente. Examinarea de către Curte a unui eșantion de operațiuni verificate ex post a arătat, de asemenea, că aceste controale, în unele cazuri, nu au fost consemnate corespunzător în scris, iar unele erori nu au fost detectate. |
| --- | --- |

45.

EuropeAid a examinat anumite aspecte ale sistemului său de control ex post al operațiunilor. S-a redus populația controlată, în schimb s-a extins ușor sfera controalelor. Aspectele referitoare la angajamentele juridice, precum și documentele justificative detaliate pentru cheltuielile programelor de lucru rămân totuși în afara sferei acestui exercițiu. Verificările referitoare la anul 2006 au fost efectuate cu punctualitate și au fost înregistrate utilizând un sistem nou introdus, fapt ce reprezintă o îmbunătățire substanțială în comparație cu exercițiul 2005. După cum s-a menționat în Raportul anual privind exercițiul financiar 2005 (30), controlul ex-post al operațiunilor poate aduce doar o contribuție limitată la asigurarea globală privind sistemele și procedurile, precum și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente. Examinarea de către Curte a unui eșantion de operațiuni verificate ex post a arătat, de asemenea, că aceste controale, în unele cazuri, nu au fost consemnate corespunzător în scris, iar unele erori nu au fost detectate.

ex post

30

ex-post

ex post

| 45. | Atât instituirea unui sistem de control ex post al operațiunilor, cât și definirea caracteristicilor sale se bazează pe aprecierea riscului rezidual și pe interacțiunea cu celelalte componente ale sistemului de control. Controalele ex post ale operațiunilor oferă o asigurare suplimentară pentru aprecierea elementelor care sunt supuse unui astfel de control. |
| --- | --- |

45.

Atât instituirea unui sistem de control ex post al operațiunilor, cât și definirea caracteristicilor sale se bazează pe aprecierea riscului rezidual și pe interacțiunea cu celelalte componente ale sistemului de control. Controalele ex post ale operațiunilor oferă o asigurare suplimentară pentru aprecierea elementelor care sunt supuse unui astfel de control.

ex post

ex post

Acestea includ plățile, recuperările și lichidarea operațiunilor anterioare finanțării efectuate de către Comisie. Cu toate acestea, angajamentele legale nu sunt neglijate, deoarece toate aceste operațiuni se desfășoară în cadrul legal al contractului semnat de către cele două părți. Analiza fiecărei operațiuni implică o verificare sistematică a condițiilor contractuale aplicabile.

Documentația necesară pentru fiecare tip de operațiune selectată este stabilită în mod clar în manualul de control ex post al operațiunilor.

ex post

| 46. | Auditurile efectuate la inițiativa serviciilor centrale ale EuropeAid sunt supuse unei proceduri riguroase de control al calității, iar rezultatele rapoartelor sunt examinate și confruntate în vederea aducerii unor îmbunătățiri de natură metodologică și a identificării problemelor care pot avea o semnificație ce se extinde dincolo de proiectul auditat. Aceste audituri indică un nivel de erori ce corespunde constatărilor Curții. Cu toate acestea, în absența documentației privind analiza riscurilor realizată pentru selectarea proiectelor urmând a fi auditate, EuropeAid nu poate demonstra că a selectat toate temele de audit pertinente. |
| --- | --- |

46.

Auditurile efectuate la inițiativa serviciilor centrale ale EuropeAid sunt supuse unei proceduri riguroase de control al calității, iar rezultatele rapoartelor sunt examinate și confruntate în vederea aducerii unor îmbunătățiri de natură metodologică și a identificării problemelor care pot avea o semnificație ce se extinde dincolo de proiectul auditat. Aceste audituri indică un nivel de erori ce corespunde constatărilor Curții. Cu toate acestea, în absența documentației privind analiza riscurilor realizată pentru selectarea proiectelor urmând a fi auditate, EuropeAid nu poate demonstra că a selectat toate temele de audit pertinente.

| 46. | Stabilirea planului anual de audit este însoțită de o notă, pentru fiecare direcție, în care sunt descrise criteriile aplicate pentru selecția subiectelor pentru audit, ca și rezultatele acestei analize. |
| --- | --- |

46.

Stabilirea planului anual de audit este însoțită de o notă, pentru fiecare direcție, în care sunt descrise criteriile aplicate pentru selecția subiectelor pentru audit, ca și rezultatele acestei analize.

Deși Comisia face eforturi să documenteze mai temeinic analiza de risc, rezultatele auditurilor externe, în special cele privind riscul, arată că acest instrument de control este eficace în a detecta erorile și coroborează validitatea criteriilor de risc utilizate pentru pregătirea planului anual de audit.

| 47. | Mandatele actuale care reglementează auditurile externe a căror efectuare este dispusă de serviciile centrale EuropeAid nu încorporează considerente privind importanța semnificativă și nu oferă orientări privind eșantionarea. Aceasta poate conduce la o tratare diferită a unor erori similare și la un decalaj între așteptările auditorilor și cele ale utilizatorilor rezultatelor auditurilor. Un număr semnificativ de audituri finalizate în 2006 a fost afectat de o limitare a sferei. Recent, au fost adoptate noi mandate standardizate pentru aceste audituri. |
| --- | --- |

47.

Mandatele actuale care reglementează auditurile externe a căror efectuare este dispusă de serviciile centrale EuropeAid nu încorporează considerente privind importanța semnificativă și nu oferă orientări privind eșantionarea. Aceasta poate conduce la o tratare diferită a unor erori similare și la un decalaj între așteptările auditorilor și cele ale utilizatorilor rezultatelor auditurilor. Un număr semnificativ de audituri finalizate în 2006 a fost afectat de o limitare a sferei. Recent, au fost adoptate noi mandate standardizate pentru aceste audituri.

| 47. | Firmele de audit contractate de către EuropeAid aplică normele internaționale de audit. Noii termeni de referință definesc în mod clar criteriile de materialitate. |
| --- | --- |

47.

Firmele de audit contractate de către EuropeAid aplică normele internaționale de audit. Noii termeni de referință definesc în mod clar criteriile de materialitate.

Limitările domeniului de aplicare, astfel cum au fost identificate de către Curte, se referă la cazuri de proiecte care au fost supuse unei analize de risc și care fac adesea parte din precedentul plan anual de audit. Una dintre posibilele consecințele ale unui program pentru care riscul a fost evaluat este că rezultatele pot denota o limitare a domeniului de aplicare. În plus, în așteptarea introducerii complete a funcției de audit la nivelul delegației, rolul de gestionare a activității a fost asumat adesea de sediul central.

Auditul intern

| 48. | Structura de audit intern a EuropeAid are ca principal obiectiv să analizeze și să evalueze sistemul de control intern. Această structură își îndeplinește funcția în mod eficace. În 2006, ea a finalizat audituri asupra sistemului de gestionare a riscurilor al EuropeAid și asupra achizițiilor de bunuri și servicii. În plus, a avut loc o urmărire a auditurilor asupra sistemelor de control din trei delegații (33). În general, concluziile structurii de audit intern corespund constatărilor Curții. |
| --- | --- |

48.

Structura de audit intern a EuropeAid are ca principal obiectiv să analizeze și să evalueze sistemul de control intern. Această structură își îndeplinește funcția în mod eficace. În 2006, ea a finalizat audituri asupra sistemului de gestionare a riscurilor al EuropeAid și asupra achizițiilor de bunuri și servicii. În plus, a avut loc o urmărire a auditurilor asupra sistemelor de control din trei delegații (33). În general, concluziile structurii de audit intern corespund constatărilor Curții.

33

49.

| 49. | Serviciul de audit intern al Comisiei a validat autoevaluarea structurilor de audit intern ale EuropeAid. Concluzia generală a fost pozitivă, deși au existat o serie de recomandări privind competențele și formarea personalului, asigurarea calității, consemnarea în scris a planificării și a activității de audit și rolul Structurii de audit intern de sprijinire a unui program de etică eficace. |
| --- | --- |

Serviciul de audit intern al Comisiei a validat autoevaluarea structurilor de audit intern ale EuropeAid. Concluzia generală a fost pozitivă, deși au existat o serie de recomandări privind competențele și formarea personalului, asigurarea calității, consemnarea în scris a planificării și a activității de audit și rolul Structurii de audit intern de sprijinire a unui program de etică eficace.

50.

| 50. | În urma unei urmăriri de către Serviciul de audit intern a progreselor înregistrate de către EuropeAid în ceea ce privește punerea în aplicare a recomandărilor care au rezultat în urma unui audit aprofundat desfășurat în 2003, s-a ajuns la concluzia că majoritatea recomandărilor fuseseră aplicate, iar restul erau în curs de aplicare. |
| --- | --- |

În urma unei urmăriri de către Serviciul de audit intern a progreselor înregistrate de către EuropeAid în ceea ce privește punerea în aplicare a recomandărilor care au rezultat în urma unui audit aprofundat desfășurat în 2003, s-a ajuns la concluzia că majoritatea recomandărilor fuseseră aplicate, iar restul erau în curs de aplicare.

51.

| 51. | De asemenea, Serviciul de audit intern a realizat un audit privind punerea în aplicare de către EuropeAid și DG ECHO a acordului-cadru financiar și administrativ încheiat cu Organizația Națiunilor Unite. Plățile efectuate în 2006 către organisme ale Organizației Națiunilor Unite (ONU) reprezintă 4,8 % din cheltuielile totale. Concluzia generală a auditului este că punerea în aplicare a mecanismelor de control mai are încă pași de parcurs în ceea ce privește eficacitatea și gradul de aprofundare, atât la nivel de proiect, cât și la nivelul organizațiilor ONU. Auditul aduce însă și o recunoaștere a faptului că s-au realizat progrese și că majoritatea problemelor în cauză fac obiectul unor demersuri de rezolvare. Potrivit concluziilor unei analize instituționale a organismelor ONU, întreprinsă la inițiativa EuropeAid și având drept obiectiv să evalueze dacă politicile și procedurile existente asigurau în mod corespunzător acestor organisme capacitatea de a acționa în calitate de gardieni ai resurselor FED, evaluarea sistemelor de control intern a fost satisfăcătoare la nivel de ansamblu în trei cazuri din zece. În ceea ce privește celelalte organizații, a trebuit ca examinarea anumitor aspecte limitate să se facă mai târziu, deoarece la momentul evaluării nu erau disponibile toate informațiile relevante. Comisia lucrează în prezent la convenirea unor mandate în colaborare cu ONU pentru activitatea de verificare. |
| --- | --- |

De asemenea, Serviciul de audit intern a realizat un audit privind punerea în aplicare de către EuropeAid și DG ECHO a acordului-cadru financiar și administrativ încheiat cu Organizația Națiunilor Unite. Plățile efectuate în 2006 către organisme ale Organizației Națiunilor Unite (ONU) reprezintă 4,8 % din cheltuielile totale. Concluzia generală a auditului este că punerea în aplicare a mecanismelor de control mai are încă pași de parcurs în ceea ce privește eficacitatea și gradul de aprofundare, atât la nivel de proiect, cât și la nivelul organizațiilor ONU. Auditul aduce însă și o recunoaștere a faptului că s-au realizat progrese și că majoritatea problemelor în cauză fac obiectul unor demersuri de rezolvare. Potrivit concluziilor unei analize instituționale a organismelor ONU, întreprinsă la inițiativa EuropeAid și având drept obiectiv să evalueze dacă politicile și procedurile existente asigurau în mod corespunzător acestor organisme capacitatea de a acționa în calitate de gardieni ai resurselor FED, evaluarea sistemelor de control intern a fost satisfăcătoare la nivel de ansamblu în trei cazuri din zece. În ceea ce privește celelalte organizații, a trebuit ca examinarea anumitor aspecte limitate să se facă mai târziu, deoarece la momentul evaluării nu erau disponibile toate informațiile relevante. Comisia lucrează în prezent la convenirea unor mandate în colaborare cu ONU pentru activitatea de verificare.

| 51. | Proiectul de termeni de referință („Orientările comune”) a fost elaborat de către EuropeAid în urma celei de-a treia reuniuni anuale a grupului de lucru ONU-CE cu privire la Acordul-cadru financiar și administrativ – FAFA (cf. concluziile operaționale ale acestei reuniuni, aprilie 2006). Acestea au fost prezentate mai întâi la ONU în septembrie 2006. Negocierea cu ONU continuă asupra a patru aspecte care decurg din orientările propuse. |
| --- | --- |

51.

Proiectul de termeni de referință („Orientările comune”) a fost elaborat de către EuropeAid în urma celei de-a treia reuniuni anuale a grupului de lucru ONU-CE cu privire la Acordul-cadru financiar și administrativ – FAFA (cf. concluziile operaționale ale acestei reuniuni, aprilie 2006). Acestea au fost prezentate mai întâi la ONU în septembrie 2006. Negocierea cu ONU continuă asupra a patru aspecte care decurg din orientările propuse.

Concluzii și recomandări

| 52. | Auditul Curții a revelat un nivel semnificativ de erori care afectează valorile operațiunilor subiacente ordonanțate de către delegații, care nu fuseseră detectate de sistemele de supraveghere și control ale statelor ACP, ale delegațiilor și ale serviciilor centrale ale EuropeAid. Erorile restante se mențin la un nivel semnificativ, chiar și având în vedere posibilele corecții viitoare. Aceasta semnalează necesitatea depunerii unor eforturi pentru a îmbunătăți concepția și/sau punerea în aplicare a unora dintre sisteme.
  Tabelul 3
  oferă o sinteză a evaluării de către Curte a sistemelor de supraveghere și control ale EuropeAid. |
| --- | --- |

52.

Auditul Curții a revelat un nivel semnificativ de erori care afectează valorile operațiunilor subiacente ordonanțate de către delegații, care nu fuseseră detectate de sistemele de supraveghere și control ale statelor ACP, ale delegațiilor și ale serviciilor centrale ale EuropeAid. Erorile restante se mențin la un nivel semnificativ, chiar și având în vedere posibilele corecții viitoare. Aceasta semnalează necesitatea depunerii unor eforturi pentru a îmbunătăți concepția și/sau punerea în aplicare a unora dintre sisteme.
  Tabelul 3
  oferă o sinteză a evaluării de către Curte a sistemelor de supraveghere și control ale EuropeAid.

Tabelul 3

| 52. | Comisia consideră că tipul de eroare identificat se referă în principal la plăți efectuate pe baza unor rapoarte de audit sau a unor deconturi stabilite de către supervizori în conformitate cu dispozițiile contractuale și de reglementare. Comisia observă, de asemenea, că nivelul de eroare reziduală nu este semnificativ. |
| --- | --- |

52.

Comisia consideră că tipul de eroare identificat se referă în principal la plăți efectuate pe baza unor rapoarte de audit sau a unor deconturi stabilite de către supervizori în conformitate cu dispozițiile contractuale și de reglementare. Comisia observă, de asemenea, că nivelul de eroare reziduală nu este semnificativ.

Astfel cum este indicat de către Curte, în special în tabelul 3, Comisia a îmbunătățit în anul acesta raportarea delegațiilor, controlul ex post, urmărirea auditurilor și procedurile privind ordinul de recuperare.

ex post

Comisia intenționează să continue aceste îmbunătățiri și în special să armonizeze mai bine prezentarea strategiei de control.

Tabelul 3 – Evaluarea sistemelor de supraveghere şi control

| Sistem în cauză | Control intern cheie | Evaluare globală |
| --- | --- | --- |
| Proceduri şi manuale | Analiza şi gestiunea riscurilor | Informaţii de gestiune | Controale efectuate înainte de ordonanţarea tranzacţiilor | Misiuni de monitorizare | Controale ex post | Audituri externe | Audit intern |
| Calitate | Cantitate | Calitate | Cantitate/punerea în aplicare a planului de audit | Urmărirea constatărilor auditurilor individuale/Proceduri eficace de recuperare | Monitorizare globală de către serviciile centrale a auditurilor realizate la solicitarea delegaţiilor |
| Servicii centrale ale EuropeAid | | | | | | | | | | | | | |
| Delegaţii | | | | | N/A | N/A | N/A | | | | N/A | | |

Sistem în cauză

Control intern cheie

Evaluare globală

Proceduri şi manuale

Analiza şi gestiunea riscurilor

Informaţii de gestiune

Controale efectuate înainte de ordonanţarea tranzacţiilor

Misiuni de monitorizare

Controale ex post

ex post

Audituri externe

Audit intern

Calitate

Cantitate

Calitate

Cantitate/punerea în aplicare a planului de audit

Urmărirea constatărilor auditurilor individuale/Proceduri eficace de recuperare

Monitorizare globală de către serviciile centrale a auditurilor realizate la solicitarea delegaţiilor

Servicii centrale ale EuropeAid

Delegaţii

N/A

N/A

N/A

N/A

Legendă:

| | Satisfăcător |
| --- | --- |
| | Parţial satisfăcător |
| | Nesatisfăcător |
| N/A | Nu se aplică sau nu a fost evaluat |

Satisfăcător

Parţial satisfăcător

Nesatisfăcător

N/A

Nu se aplică sau nu a fost evaluat

| 53. | EuropeAid a început să remedieze deficiențele menționate de către Curte în Raportul anual al acesteia privind exercițiul financiar 2005. Unele aspecte ale sistemului de control ex post al operațiunilor au fost reanalizate, iar sprijinul acordat personalului operațional și financiar din cadrul delegațiilor și al serviciilor centrale s-a îmbunătățit. EuropeAid a elaborat un nou mandat pentru auditurile externe, dar monitorizarea la nivel central a auditurilor externe efectuate la inițiativa delegațiilor ar trebui îmbunătățită. În plus, numărul misiunilor de monitorizare este încă limitat, iar analiza riscurilor realizată de către EuropeAid nu implică suficient delegațiile și nici nu ține suficient seama de riscurile inerente și de control referitoare la legalitatea și regularitatea operațiunilor. |
| --- | --- |

53.

EuropeAid a început să remedieze deficiențele menționate de către Curte în Raportul anual al acesteia privind exercițiul financiar 2005. Unele aspecte ale sistemului de control ex post al operațiunilor au fost reanalizate, iar sprijinul acordat personalului operațional și financiar din cadrul delegațiilor și al serviciilor centrale s-a îmbunătățit. EuropeAid a elaborat un nou mandat pentru auditurile externe, dar monitorizarea la nivel central a auditurilor externe efectuate la inițiativa delegațiilor ar trebui îmbunătățită. În plus, numărul misiunilor de monitorizare este încă limitat, iar analiza riscurilor realizată de către EuropeAid nu implică suficient delegațiile și nici nu ține suficient seama de riscurile inerente și de control referitoare la legalitatea și regularitatea operațiunilor.

ex post

54.

| 54. | Curtea salută eforturile depuse de către EuropeAid pentru elaborarea unei strategii de control care să asigure punerea în aplicare eficientă și eficace a numeroaselor activități de supraveghere și control desfășurate de diferiții factori implicați. În acest context, ar trebui luate în considerare următoarele recomandări: |
| --- | --- |

Curtea salută eforturile depuse de către EuropeAid pentru elaborarea unei strategii de control care să asigure punerea în aplicare eficientă și eficace a numeroaselor activități de supraveghere și control desfășurate de diferiții factori implicați. În acest context, ar trebui luate în considerare următoarele recomandări:

| 54. | Serviciile Comisiei sunt pe deplin conștiente de necesitatea de a avea și de a pune în aplicare o strategie de control care este eficientă din punctul de vedere al costurilor. Într-adevăr, strategia de control pusă în aplicare include audituri, evaluări, verificări, activități de monitorizare și de supervizare. |
| --- | --- |

54.

Serviciile Comisiei sunt pe deplin conștiente de necesitatea de a avea și de a pune în aplicare o strategie de control care este eficientă din punctul de vedere al costurilor. Într-adevăr, strategia de control pusă în aplicare include audituri, evaluări, verificări, activități de monitorizare și de supervizare.

| (a) | strategia de control ar trebui să fie elaborată și să devină operațională până la sfârșitul anului 2007. După cum a indicat deja Curtea (34), strategia ar trebui să stabilească obiective clare și consecvente, să asigure existența coordonării și să determine tipul și intensitatea verificărilor. Prin urmare, este necesar să se găsească un echilibru între costul diverselor controale și beneficiile care decurg din acestea, ținând totodată seama de riscul de eroare tolerabil în operațiunile subiacente. Strategia de control ar trebui să includă o analiză a riscurilor bine structurată și documentată, care să implice în mod oficial delegațiile, într-un mod pe deplin participativ; |
| --- | --- |

(a)

strategia de control ar trebui să fie elaborată și să devină operațională până la sfârșitul anului 2007. După cum a indicat deja Curtea (34), strategia ar trebui să stabilească obiective clare și consecvente, să asigure existența coordonării și să determine tipul și intensitatea verificărilor. Prin urmare, este necesar să se găsească un echilibru între costul diverselor controale și beneficiile care decurg din acestea, ținând totodată seama de riscul de eroare tolerabil în operațiunile subiacente. Strategia de control ar trebui să includă o analiză a riscurilor bine structurată și documentată, care să implice în mod oficial delegațiile, într-un mod pe deplin participativ;

34

| (a) | Comisia împărtășește opinia Curții. De aceea, a elaborat un plan de acțiune „Pentru instituirea unui cadru de control intern integrat”, care are ca scop să pună la punct o abordare comună și coordonată și niște instrumente pentru toate serviciile Comisiei. |
| --- | --- |

(a)

Comisia împărtășește opinia Curții. De aceea, a elaborat un plan de acțiune „Pentru instituirea unui cadru de control intern integrat”, care are ca scop să pună la punct o abordare comună și coordonată și niște instrumente pentru toate serviciile Comisiei.

| (b) | este necesară o mai bună sprijinire a gestionării proiectelor finanțate prin intermediul programelor de lucru. Aceasta ar trebui să presupună o prezență mai mare pe teren a personalului delegațiilor, în vederea acordării de sprijin în ceea ce privește sistemele contabile și formarea. Desfășurarea unui număr mai ridicat de audituri într-o etapă inițială de execuție a proiectelor ar contribui, de asemenea, la monitorizarea și, după caz, la îmbunătățirea calității sistemelor de control puse în aplicare de beneficiari; |
| --- | --- |

(b)

este necesară o mai bună sprijinire a gestionării proiectelor finanțate prin intermediul programelor de lucru. Aceasta ar trebui să presupună o prezență mai mare pe teren a personalului delegațiilor, în vederea acordării de sprijin în ceea ce privește sistemele contabile și formarea. Desfășurarea unui număr mai ridicat de audituri într-o etapă inițială de execuție a proiectelor ar contribui, de asemenea, la monitorizarea și, după caz, la îmbunătățirea calității sistemelor de control puse în aplicare de beneficiari;

| (b) | Comisia va continua să îmbunătățească calitatea proiectelor gestionate sub formă de devize de program. În acest scop, Comisia a elaborat un nou ghid practic, iar cursuri de formare specifice sunt organizate periodic în statele ACP. Armonizarea aspectelor contabile va fi examinată împreună cu delegațiile. |
| --- | --- |

(b)

Comisia va continua să îmbunătățească calitatea proiectelor gestionate sub formă de devize de program. În acest scop, Comisia a elaborat un nou ghid practic, iar cursuri de formare specifice sunt organizate periodic în statele ACP. Armonizarea aspectelor contabile va fi examinată împreună cu delegațiile.

| (c) | în cadrul verificărilor efectuate de delegații înainte de ordonanțarea plăților, ar trebui să se controleze cu mai multă rigurozitate cererile de plată și să se pună mai mult accent pe realitatea, eligibilitatea și exactitatea cheltuielilor. Ar trebui să se monitorizeze cu mai multă atenție calitatea activității desfășurate de către supervizori; |
| --- | --- |

(c)

în cadrul verificărilor efectuate de delegații înainte de ordonanțarea plăților, ar trebui să se controleze cu mai multă rigurozitate cererile de plată și să se pună mai mult accent pe realitatea, eligibilitatea și exactitatea cheltuielilor. Ar trebui să se monitorizeze cu mai multă atenție calitatea activității desfășurate de către supervizori;

| (c) | Controalele efectuate de către delegații urmează dispozițiile Regulamentului financiar privind validarea cheltuielilor de către ordonatorul de credite responsabil în temeiul documentelor justificative care atestă dreptul creditorului pe baza unei declarații de achiziții deja livrate, a lucrărilor deja prestate sau a altor documente.
  Comisia își va continua eforturile pentru a îmbunătăți controalele de calitate efectuate de către delegații și de către ordonatorii naționali de credite, ținând seama de costurile și de beneficiile controalelor suplimentare. |
| --- | --- |

(c)

Controalele efectuate de către delegații urmează dispozițiile Regulamentului financiar privind validarea cheltuielilor de către ordonatorul de credite responsabil în temeiul documentelor justificative care atestă dreptul creditorului pe baza unei declarații de achiziții deja livrate, a lucrărilor deja prestate sau a altor documente.

Comisia își va continua eforturile pentru a îmbunătăți controalele de calitate efectuate de către delegații și de către ordonatorii naționali de credite, ținând seama de costurile și de beneficiile controalelor suplimentare.

| (d) | ar trebui îmbunătățită calitatea controalelor efectuate de către auditorii externi, asigurându-se includerea în noile mandate a unei definiții clare a scopului auditului, precum și indicarea, în acestea, a pragului de semnificație care trebuie aplicat, a eșantionării, a naturii procedurilor de audit care trebuie efectuate, precum și a modalității de tratare a erorilor și de raportare a concluziilor. Aceste mandate standard ar trebui utilizate, de asemenea, pentru toate auditurile externe desfășurate la inițiativa delegațiilor; |
| --- | --- |

(d)

ar trebui îmbunătățită calitatea controalelor efectuate de către auditorii externi, asigurându-se includerea în noile mandate a unei definiții clare a scopului auditului, precum și indicarea, în acestea, a pragului de semnificație care trebuie aplicat, a eșantionării, a naturii procedurilor de audit care trebuie efectuate, precum și a modalității de tratare a erorilor și de raportare a concluziilor. Aceste mandate standard ar trebui utilizate, de asemenea, pentru toate auditurile externe desfășurate la inițiativa delegațiilor;

| (d) | Au fost adoptați noii termeni de referință care sporesc elementele activității de audit citate de către Curte. |
| --- | --- |

(d)

Au fost adoptați noii termeni de referință care sporesc elementele activității de audit citate de către Curte.

| (e) | ar trebui îmbunătățită monitorizarea la nivel central a auditurilor externe organizate de delegații, astfel încât rezultatele să poată fi comunicate în mod eficace tuturor nivelurilor relevante de conducere. Acest lucru ar trebui îmbunătățit prin punerea la dispoziție, până la sfârșitul anului 2007, a unui sistem de gestiune care să ofere informații cu privire la procesul de audit și să faciliteze accesul la rezultatele auditurilor relevante; |
| --- | --- |

(e)

ar trebui îmbunătățită monitorizarea la nivel central a auditurilor externe organizate de delegații, astfel încât rezultatele să poată fi comunicate în mod eficace tuturor nivelurilor relevante de conducere. Acest lucru ar trebui îmbunătățit prin punerea la dispoziție, până la sfârșitul anului 2007, a unui sistem de gestiune care să ofere informații cu privire la procesul de audit și să faciliteze accesul la rezultatele auditurilor relevante;

| (e) | Monitorizarea centrală a auditurilor externe va fi îmbunătățită în continuare în cursul anului 2007. EuropeAid efectuează în prezent o evaluare a nevoilor de informare, pentru a identifica principalele priorități privind dezvoltarea sistemului de informare. Cu toate acestea, prioritatea imediată trebuie să rămână trecerea la ABAC-FED. |
| --- | --- |

(e)

Monitorizarea centrală a auditurilor externe va fi îmbunătățită în continuare în cursul anului 2007. EuropeAid efectuează în prezent o evaluare a nevoilor de informare, pentru a identifica principalele priorități privind dezvoltarea sistemului de informare. Cu toate acestea, prioritatea imediată trebuie să rămână trecerea la ABAC-FED.

| (f) | ar trebui să se intensifice verificarea delegațiilor de către serviciile centrale ale EuropeAid prin creșterea numărului de misiuni. |
| --- | --- |

(f)

ar trebui să se intensifice verificarea delegațiilor de către serviciile centrale ale EuropeAid prin creșterea numărului de misiuni.

| (f) | Un nou cadru global pentru misiunile de pe lângă delegații va fi stabilit în contextul în care descentralizarea a atins regimul său de croazieră. |
| --- | --- |

(f)

Un nou cadru global pentru misiunile de pe lângă delegații va fi stabilit în contextul în care descentralizarea a atins regimul său de croazieră.

| 55. | În ceea ce privește sprijinul bugetar, Curtea a recomandat în trecut Comisiei să demonstreze într-un mod mai formalizat și mai structurat, prezentând motivele care o conduc la concluzia că orientarea adoptată de o țară beneficiară este satisfăcătoare, faptul că sunt respectate dispozițiile articolului 61 alineatul(2) din Acordul de la Cotonou, ținând seama de deficiențele evidențiate de evaluarea inițială în ceea ce privește administrarea finanțelor publice (35). Având în vederea aplicarea energică de către Comisie a „interpretării dinamice” în Sierra Leone, nu este garantată respectarea Acordului de la Cotonou. De aceea, Curtea își reiterează observația anterioară și recomandă următoarele: |
| --- | --- |

55.

În ceea ce privește sprijinul bugetar, Curtea a recomandat în trecut Comisiei să demonstreze într-un mod mai formalizat și mai structurat, prezentând motivele care o conduc la concluzia că orientarea adoptată de o țară beneficiară este satisfăcătoare, faptul că sunt respectate dispozițiile articolului 61 alineatul(2) din Acordul de la Cotonou, ținând seama de deficiențele evidențiate de evaluarea inițială în ceea ce privește administrarea finanțelor publice (35). Având în vederea aplicarea energică de către Comisie a „interpretării dinamice” în Sierra Leone, nu este garantată respectarea Acordului de la Cotonou. De aceea, Curtea își reiterează observația anterioară și recomandă următoarele:

35

| 55. | |
| --- | --- |

55.

| (a) | respectarea Acordului de la Cotonou ar trebui apreciată în funcție de anumite cerințe de bază, precum disponibilitatea unor conturi publicate și auditate la timp. O prezentare clară și formalizată a concluziilor la care s-a ajuns ar necesita formularea explicită a parametrilor „interpretării dinamice”, ceea ce ar permite evaluarea caracterului întemeiat al deciziilor de efectuare a plăților; |
| --- | --- |

(a)

respectarea Acordului de la Cotonou ar trebui apreciată în funcție de anumite cerințe de bază, precum disponibilitatea unor conturi publicate și auditate la timp. O prezentare clară și formalizată a concluziilor la care s-a ajuns ar necesita formularea explicită a parametrilor „interpretării dinamice”, ceea ce ar permite evaluarea caracterului întemeiat al deciziilor de efectuare a plăților;

| (a) | Înțelegând că aceasta este o reformulare a unei recomandări precedente [Raportul special nr. 2/2005 alineatul (85)], Comisia își reafirmă acordul general și semnalează impactul pozitiv anticipat pentru orientările revizuite ale sprijinului bugetar general. Luând notă că riscul pe termen scurt care poate fi indus prin interpretarea dinamică a articolului 61 alineatul (2) trebuie văzut întotdeauna în raport cu obiectivele finale de îndeplinit, Comisia dorește să sublinieze circumstanțele specifice ale statelor fragile. |
| --- | --- |

(a)

Înțelegând că aceasta este o reformulare a unei recomandări precedente [Raportul special nr. 2/2005 alineatul (85)], Comisia își reafirmă acordul general și semnalează impactul pozitiv anticipat pentru orientările revizuite ale sprijinului bugetar general. Luând notă că riscul pe termen scurt care poate fi indus prin interpretarea dinamică a articolului 61 alineatul (2) trebuie văzut întotdeauna în raport cu obiectivele finale de îndeplinit, Comisia dorește să sublinieze circumstanțele specifice ale statelor fragile.

| (b) | pentru a putea să își prezinte concluziile în mod structurat, Comisia ar trebui să se asigure că datele utilizate ca temei pentru deciziile de plată se bazează mai curând pe aprecierea evenimentelor care au avut deja loc decât pe anticiparea celor viitoare; |
| --- | --- |

(b)

pentru a putea să își prezinte concluziile în mod structurat, Comisia ar trebui să se asigure că datele utilizate ca temei pentru deciziile de plată se bazează mai curând pe aprecierea evenimentelor care au avut deja loc decât pe anticiparea celor viitoare;

| (b) | Comisia este de acord. |
| --- | --- |

(b)

Comisia este de acord.

| (c) | indicatorii utilizați ar trebui să permită evidențierea clară a eventualelor progrese realizate în materie de administrare a finanțelor publice. Acest lucru ar putea fi realizat prin utilizarea unor indicatori care pot fi măsurați în timp și comparați de la o perioadă la alta, spre deosebire de indicatorii care se bazează pe performanțele unui eveniment unic. |
| --- | --- |

(c)

indicatorii utilizați ar trebui să permită evidențierea clară a eventualelor progrese realizate în materie de administrare a finanțelor publice. Acest lucru ar putea fi realizat prin utilizarea unor indicatori care pot fi măsurați în timp și comparați de la o perioadă la alta, spre deosebire de indicatorii care se bazează pe performanțele unui eveniment unic.

| (c) | Comisia este de acord, dar subliniază că anumite reforme pot fi proiectate și puse în aplicare în timp relativ scurt, în timp ce altele pot necesita mai mulți ani. |
| --- | --- |

(c)

Comisia este de acord, dar subliniază că anumite reforme pot fi proiectate și puse în aplicare în timp relativ scurt, în timp ce altele pot necesita mai mulți ani.

Tabelul 4 – Urmărirea observațiilor cheie din Declarația de asigurare

| | Observația Curții | Măsura luată | Analiza Curții | Răspunsul Comisiei |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 1. | În planul său de acțiune pentru un cadru integrat de control intern, Comisia ar trebui să își elaboreze propria strategie globală de control.
  (Raport anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 40) | Comisia încă nu și-a atins obiectivul declarat de a elabora o strategie globală de control pentru a asigura o punere în aplicare eficientă și eficace a acestor diverse activități de control. EuropeAid își propune să formuleze această strategie de control în 2007. | Până la sfârșitul anului 2007, ar trebui să se elaboreze și să devină operațională o strategie de control. | A se vedea răspunsul Comisei de la punctul 30. |
| 2. | Controlul financiar exercitat de către delegații trebuie consolidat pentru a preveni și detecta erorile. Controalele cheltuielilor ar trebui să se concentreze mai mult pe realitatea bunurilor furnizate și a lucrărilor efectuate. În acest scop, este necesară intensificarea supravegherii proiectelor prin efectuarea unui număr mai mare de vizite și controale pe teren pe toată durata proiectelor.
  (Raport anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 41) | EuropeAid nu a luat nicio măsură specifică. Numărul de erori evidențiate în urma auditului Curții cu privire la plățile individuale confirmă observația conform căreia trebuie intensificat controlul financiar exercitat de către delegații. | În cadrul verificărilor efectuate de delegații înainte de ordonanțarea plăților, ar trebui să se controleze cu mai multă rigurozitate cererile de plată și să se pună mai mult accent pe realitatea, eligibilitatea și exactitatea cheltuielilor. Ar trebui să se monitorizeze cu mai multă atenție calitatea activității desfășurate de către supervizori. | Pe cât posibil, au loc controale la fața locului, dar acestea nu pot fi sistematice, având în vedere numărul de proiecte și resursele limitate. Din acest motiv, unele controale sunt externalizate. Comisia se străduiește să efectueze controale periodice ale activității supervizorilor și consideră că sistemele de control puse în aplicare funcționează în mod satisfăcător. |
| 3. | Ar putea fi îmbunătățită eficacitatea informațiilor de gestiune elaborate de către delegații sub forma unor rapoarte privind gestionarea asistenței externe, întrucât reacțiile de răspuns, însoțite de îndrumări și instrucțiuni, nu sunt comunicate întotdeauna la timp delegațiilor.
  (Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 31) | Serviciile centrale ale EuropeAid și-au îmbunătățit răspunsul la rapoartele privind gestionarea asistenței externe, oferind un feedback mai detaliat și mai punctual. | Au fost luate măsuri satisfăcătoare. | |
| 4. | Numărul de misiuni efectuate la delegații, care constau într-o examinare a organizării și a funcționării sistemelor de supraveghere și control, este limitat.
  (Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctele 32 și 42) | Misiunile sunt bine concepute și furnizează recomandări concrete de îmbunătățire a sistemelor de control. Cu toate acestea, numărul misiunilor desfășurate în 2006 a fost mai mic decât în 2005, cu toate că fusese planificat un număr mai mare de misiuni. | Verificarea delegațiilor de către serviciile centrale ale EuropeAid ar trebui îmbunătățită prin creșterea numărului de misiuni. | Comisia s-a asigurat de buna funcționare a delegațiilor și de capacitatea acestora de a gestiona proiectele în mod descentralizat. Perioada 2006/2007 trebuie considerată ca fiind o perioadă de tranziție în care au fost efectuate misiuni cu scop precis, a căror calitate a fost evidențiată de către Curte. Un nou cadru global va fi stabilit, în contextul în care descentralizarea a atins regimul său de croazieră. |
| 5. | Întrucât sfera controalelor ex post ale operațiunilor este limitată, acestea pot aduce doar o contribuție limitată la asigurarea globală privind sistemele și procedurile și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente. În plus, efectuarea acestor controale are loc cu întârziere mare.
  (Raportul anual 2005, punctele 33 și 42) | EuropeAid a recuperat din întârzieri și a revizuit unele aspecte ale abordării. S-a redus intensitatea controalelor, în schimb s-a extins ușor sfera acestora. Cu toate acestea, din sfera controalelor ex post ale operațiunilor sunt în continuare excluse aspectele referitoare la angajamentele juridice, precum și documentele justificative detaliate pentru cheltuielile programelor de lucru. | EuropeAid ar trebui să ia în considerare extinderea sferei controalelor ex post ale operațiunilor la aspecte referitoare la angajamentele juridice, precum și la documentele justificative detaliate ale cheltuielilor programelor de lucru. | Caracteristicile controalelor ex post ale operațiunilor se bazează pe aprecierea riscului rezidual și pe interacțiunea cu celelalte componente ale sistemului de control. Controalele ex post ale operațiunilor oferă o asigurare suplimentară pentru aprecierea elementelor care sunt supuse unui astfel de control (a se vedea și răspunsul Comisiei la punctul 45). |
| 6. | Este necesară îmbunătățirea monitorizării la nivel central a punerii în aplicare și a urmăririi auditurilor efectuate la inițiativa delegațiilor și a serviciilor centrale ale EuropeAid.
  (Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 37) | Nu au fost adusă nicio modificare instrumentului informatic CRIS Audit. Încă nu există informații de gestiune centralizate referitoare la acoperirea și rezultatele auditului efectuat la inițiativa delegațiilor. | Este necesară îmbunătățirea monitorizării la nivel central a auditurilor externe organizate de delegații, astfel încât rezultatele să poată fi comunicate în mod eficace tuturor nivelurilor relevante de conducere. Acest lucru ar trebui ameliorat prin punerea la dispoziție, până la sfârșitul anului 2007, a unui sistem de gestiune care să ofere informații cu privire la procesul de audit și să faciliteze accesul la rezultatele de audit relevante. | Actualul sistem de planificare și de monitorizare centralizată a auditurilor externe furnizează informațiile necesare pentru analiza de risc și pentru strategia de audit a EuropeAid. Bazându-se pe experiența acumulată, EuropeAid intenționează să îmbunătățească în continuare operațiunea de CRIS-Audit, ca instrument complementar pentru sistemul actual. Între timp, Comisia a detaliat formatul de raportare al planului anual de audit 2007. |

Observația Curții

Măsura luată

Analiza Curții

Răspunsul Comisiei

1.

În planul său de acțiune pentru un cadru integrat de control intern, Comisia ar trebui să își elaboreze propria strategie globală de control.

(Raport anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 40)

Comisia încă nu și-a atins obiectivul declarat de a elabora o strategie globală de control pentru a asigura o punere în aplicare eficientă și eficace a acestor diverse activități de control. EuropeAid își propune să formuleze această strategie de control în 2007.

Până la sfârșitul anului 2007, ar trebui să se elaboreze și să devină operațională o strategie de control.

A se vedea răspunsul Comisei de la punctul 30.

A se vedea răspunsul Comisei de la punctul 30.

2.

Controlul financiar exercitat de către delegații trebuie consolidat pentru a preveni și detecta erorile. Controalele cheltuielilor ar trebui să se concentreze mai mult pe realitatea bunurilor furnizate și a lucrărilor efectuate. În acest scop, este necesară intensificarea supravegherii proiectelor prin efectuarea unui număr mai mare de vizite și controale pe teren pe toată durata proiectelor.

(Raport anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 41)

EuropeAid nu a luat nicio măsură specifică. Numărul de erori evidențiate în urma auditului Curții cu privire la plățile individuale confirmă observația conform căreia trebuie intensificat controlul financiar exercitat de către delegații.

În cadrul verificărilor efectuate de delegații înainte de ordonanțarea plăților, ar trebui să se controleze cu mai multă rigurozitate cererile de plată și să se pună mai mult accent pe realitatea, eligibilitatea și exactitatea cheltuielilor. Ar trebui să se monitorizeze cu mai multă atenție calitatea activității desfășurate de către supervizori.

Pe cât posibil, au loc controale la fața locului, dar acestea nu pot fi sistematice, având în vedere numărul de proiecte și resursele limitate. Din acest motiv, unele controale sunt externalizate. Comisia se străduiește să efectueze controale periodice ale activității supervizorilor și consideră că sistemele de control puse în aplicare funcționează în mod satisfăcător.

Pe cât posibil, au loc controale la fața locului, dar acestea nu pot fi sistematice, având în vedere numărul de proiecte și resursele limitate. Din acest motiv, unele controale sunt externalizate. Comisia se străduiește să efectueze controale periodice ale activității supervizorilor și consideră că sistemele de control puse în aplicare funcționează în mod satisfăcător.

3.

Ar putea fi îmbunătățită eficacitatea informațiilor de gestiune elaborate de către delegații sub forma unor rapoarte privind gestionarea asistenței externe, întrucât reacțiile de răspuns, însoțite de îndrumări și instrucțiuni, nu sunt comunicate întotdeauna la timp delegațiilor.

(Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 31)

Serviciile centrale ale EuropeAid și-au îmbunătățit răspunsul la rapoartele privind gestionarea asistenței externe, oferind un feedback mai detaliat și mai punctual.

Au fost luate măsuri satisfăcătoare.

4.

Numărul de misiuni efectuate la delegații, care constau într-o examinare a organizării și a funcționării sistemelor de supraveghere și control, este limitat.

(Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctele 32 și 42)

Misiunile sunt bine concepute și furnizează recomandări concrete de îmbunătățire a sistemelor de control. Cu toate acestea, numărul misiunilor desfășurate în 2006 a fost mai mic decât în 2005, cu toate că fusese planificat un număr mai mare de misiuni.

Verificarea delegațiilor de către serviciile centrale ale EuropeAid ar trebui îmbunătățită prin creșterea numărului de misiuni.

Comisia s-a asigurat de buna funcționare a delegațiilor și de capacitatea acestora de a gestiona proiectele în mod descentralizat. Perioada 2006/2007 trebuie considerată ca fiind o perioadă de tranziție în care au fost efectuate misiuni cu scop precis, a căror calitate a fost evidențiată de către Curte. Un nou cadru global va fi stabilit, în contextul în care descentralizarea a atins regimul său de croazieră.

Comisia s-a asigurat de buna funcționare a delegațiilor și de capacitatea acestora de a gestiona proiectele în mod descentralizat. Perioada 2006/2007 trebuie considerată ca fiind o perioadă de tranziție în care au fost efectuate misiuni cu scop precis, a căror calitate a fost evidențiată de către Curte. Un nou cadru global va fi stabilit, în contextul în care descentralizarea a atins regimul său de croazieră.

5.

Întrucât sfera controalelor ex post ale operațiunilor este limitată, acestea pot aduce doar o contribuție limitată la asigurarea globală privind sistemele și procedurile și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente. În plus, efectuarea acestor controale are loc cu întârziere mare.

ex post

(Raportul anual 2005, punctele 33 și 42)

EuropeAid a recuperat din întârzieri și a revizuit unele aspecte ale abordării. S-a redus intensitatea controalelor, în schimb s-a extins ușor sfera acestora. Cu toate acestea, din sfera controalelor ex post ale operațiunilor sunt în continuare excluse aspectele referitoare la angajamentele juridice, precum și documentele justificative detaliate pentru cheltuielile programelor de lucru.

ex post

EuropeAid ar trebui să ia în considerare extinderea sferei controalelor ex post ale operațiunilor la aspecte referitoare la angajamentele juridice, precum și la documentele justificative detaliate ale cheltuielilor programelor de lucru.

ex post

Caracteristicile controalelor ex post ale operațiunilor se bazează pe aprecierea riscului rezidual și pe interacțiunea cu celelalte componente ale sistemului de control. Controalele ex post ale operațiunilor oferă o asigurare suplimentară pentru aprecierea elementelor care sunt supuse unui astfel de control (a se vedea și răspunsul Comisiei la punctul 45).

Caracteristicile controalelor

ale operațiunilor se bazează pe aprecierea riscului rezidual și pe interacțiunea cu celelalte componente ale sistemului de control. Controalele

ale operațiunilor oferă o asigurare suplimentară pentru aprecierea elementelor care sunt supuse unui astfel de control (a se vedea și răspunsul Comisiei la punctul 45).

6.

Este necesară îmbunătățirea monitorizării la nivel central a punerii în aplicare și a urmăririi auditurilor efectuate la inițiativa delegațiilor și a serviciilor centrale ale EuropeAid.

(Raportul anual privind exercițiul financiar 2005, punctul 37)

Nu au fost adusă nicio modificare instrumentului informatic CRIS Audit. Încă nu există informații de gestiune centralizate referitoare la acoperirea și rezultatele auditului efectuat la inițiativa delegațiilor.

Este necesară îmbunătățirea monitorizării la nivel central a auditurilor externe organizate de delegații, astfel încât rezultatele să poată fi comunicate în mod eficace tuturor nivelurilor relevante de conducere. Acest lucru ar trebui ameliorat prin punerea la dispoziție, până la sfârșitul anului 2007, a unui sistem de gestiune care să ofere informații cu privire la procesul de audit și să faciliteze accesul la rezultatele de audit relevante.

Actualul sistem de planificare și de monitorizare centralizată a auditurilor externe furnizează informațiile necesare pentru analiza de risc și pentru strategia de audit a EuropeAid. Bazându-se pe experiența acumulată, EuropeAid intenționează să îmbunătățească în continuare operațiunea de CRIS-Audit, ca instrument complementar pentru sistemul actual. Între timp, Comisia a detaliat formatul de raportare al planului anual de audit 2007.

Actualul sistem de planificare și de monitorizare centralizată a auditurilor externe furnizează informațiile necesare pentru analiza de risc și pentru strategia de audit a EuropeAid. Bazându-se pe experiența acumulată, EuropeAid intenționează să îmbunătățească în continuare operațiunea de CRIS-Audit, ca instrument complementar pentru sistemul actual. Între timp, Comisia a detaliat formatul de raportare al planului anual de audit 2007.

---

(1)  Convenția Yaoundé I datează din 1964. Cel mai recent acord (Cotonou) datează din 23 iunie 2000 și a fost revizuit la Luxemburg, la 25 iunie 2005.

1

(2)  Astfel, în cadrul celui de-al nouălea FED, alocarea inițială s-a ridicat la 13 800 milioane de euro, BEI fiind responsabilă de 2 200 milioane de euro.

2

(3)  A se vedea articolele 96, 103 și 112 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea FED (JO L 83, 1.4.2003, p. 1). În avizul său nr. 12/2002 privind propunerea pentru acest regulament (JO C 12, 17.1.2003), Curtea a subliniat faptul că aceste dispoziții reduc sfera competențelor Parlamentului European privind descărcarea de gestiune.

3

(4)  Un acord tripartit între BEI, Comisie și Curte (articolul 112 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea FED, menționat mai sus) stabilește normele pentru auditarea acestor operațiuni de către Curte.

4

(5)  Asistența programabilă este definită în cadrul programelor indicative naționale și regionale (PIN și PIR), precum și în cadrul proiectelor și al programelor finanțate în interiorul ACP.

5

(6)  În ceea ce privește cel de-al șaselea, al șaptelea și al optulea FED, aceste operațiuni continuă să fie puse în aplicare de către BEI, sub responsabilitatea Comisiei.

6

(7)  Acordul Comitetului FED este necesar pentru proiectele sau programele care au o valoare de peste 8 milioane de euro sau care reprezintă peste 25 % din suma aferentă programului indicativ. Pentru proiectele cu o valoare inferioară cifrei de 8 milioane de euro, Comitetului FED i se furnizează informații ex ante.

7

ex ante

(8)  În general, competențele de ONC sunt încredințate ministrului de finanțe al statului ACP.

8

(9)  Plățile nete reprezintă plățile totale minus recuperările.

9

(10)  Alocaţiile iniţiale pentru al şaselea, al şaptelea, al optulea şi al nouălea FED, dobânzi, resurse diverse şi transferuri din FED-urile anterioare.

10

(11)  Ca procentaj din resurse.

11

Sursă: Curtea de Conturi, în baza Rapoartelor FED privind execuţia financiară şi a situaţiilor financiare la 31 decembrie 2006.

Sursă:

(12)  COM(2007) 240 final, 27.4.2007, p. 3.

12

(13)  În conformitate cu articolul 1 alineatele (3) și (4) din Acordul intern privind finanțarea ajutoarelor comunitare în baza cadrului financiar multianual pentru perioada 2008–2013 (JO L 247, 9.9.2006), soldurile celui de-al nouălea FED sau ale FED-urilor anterioare sau fondurile deblocate (retrase) din proiecte derulate în cadrul celui de-al nouălea FED sau al unor FED-uri anterioare nu mai pot fi angajate după 31 decembrie 2007.

13

(14)  Articolele 96 și 102.

14

(15)  În temeiul dispozițiilor articolului 96 alineatul (1), ale articolului 100, ale articolului 101 și ale articolului 125 alineatul (2) din Regulamentul financiar aplicabil celui de-al nouălea FED; în practică, acest lucru se referă, în primul rând, la bilanțurile și la situațiile aferente acestora care sunt întocmite de contabil și, în al doilea rând, la conturile de gestiune cuprinzând tabelele elaborate de ordonatorul principal de credite în urma consultării contabilului. Aceste situații financiare se prezintă pentru fiecare FED, în formă globală consolidată. Situațiile financiare și informațiile furnizate de BEI nu fac obiectul prezentei declarații (a se vedea nota de subsol 14).

15

(16)  În temeiul articolului 103 alineatul (3) din regulamentul financiar menționat mai sus; potrivit acestor prevederi și având în vedere, de asemenea, dispozițiile articolului 1 din acest regulament, acele resurse din cadrul celui de-al nouălea FED care sunt gestionate de BEI și care reprezintă responsabilitatea BEI nu fac obiectul Declarației.

16

(17)  A se vedea articolul 100 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea FED: declarațiile financiare cuprind bilanțul, situația rezultatului economic, tabelul fluxurilor de trezorerie, precum și tabelul creanțelor către FED.

17

(18)  A se vedea articolul 101 din Regulamentul financiar din 27 martie 2003 aplicabil celui de-al nouălea FED: declarațiile privind execuția financiară cuprind tabele care descriu creditele, angajamentele și plățile.

18

(19)  Comunicarea acestuia este prevăzută de IPSAS 4 – Efectele fluctuațiilor cursurilor de schimb valutar.

19

(20)  De exemplu, tipul de contract, datele contractelor, plăți înregistrate în mod eronat ca avansuri, informații privind garanțiile.

20

(21)  Articolul 17 alineatul (2) din anexa 4.

21

(22)  Articolul 61 alineatul (2) litera (a).

22

(23)  A se vedea punctele 28 și 29 din Raportul special nr. 2/2005 privind ajutorul bugetar al FED pentru țările ACP (JO C 249, 7.10.2005).

23

(24)  Noiembrie 2006.

24

(25)  Evaluare PEFA, analize ale cheltuielilor publice, evaluări ale responsabilității financiare naționale etc.

25

(26)  A se vedea Avizul nr. 2/2004 al Curții de Conturi a Comunităților Europene privind modelul de „audit unic” (și o propunere de cadru comunitar de control intern) (JO C 107, 30.4.2004) și Raportul anual privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea FED referitor la exercițiul financiar 2005 (JO C 263, 31.10.2006, p. 224, punctul 40).

26

(27)  Agențiile sau serviciile publice sau semi-publice ale statului sau ale statelor în cauză sau persoana juridică responsabilă de executarea operațiunii.

27

(28)  Aceste cifre se referă la planul anual de audit al țărilor ACP și includ audituri atât ale cheltuielilor FED, cât și ale cheltuielilor realizate din bugetul general.

28

(29)  Datorită lipsei unor date administrate centralizat privind execuția auditurilor solicitate de delegații, este greu de estimat amploarea exactă a acestui fenomen, deși o analiză a 49 de rapoarte privind gestionarea asistenței externe primite de la delegații a evidențiat că numai șase delegații au raportat punerea în aplicare în întregime a planului lor anual de audit. Cel puțin șase delegații nu reușiseră să efectueze niciun audit din cele prevăzute în planul anual de audit pentru 2006, iar multe delegații au raportat rate scăzute de execuție.

29

(30)  JO C 263, 31.10.2006.

30

(31)  În 2005 au avut loc 10 misiuni.

31

(32)  A se vedea răspunsul Comisiei la punctul 42 litera (c) din Raportul anual al Curții privind activitățile finanțate de al șaselea, al șaptelea, al optulea și al nouălea FED (JO C 263, 31.10.2006).

32

(33)  Madagascar, Republica Dominicană și Kenya.

33

(34)  A se vedea Avizul nr. 2/2004.

34

(35)  Raportul special nr. 2/2005, punctul 85.

35

---

Image

---