# Publicatieblad C 216/2007

| | ISSN 1725-2474 |
| --- | --- |
| Publicatieblad
  van de Europese Unie | C 216 |
| | |
| Uitgave in de Nederlandse taal | Mededelingen en bekendmakingen | 50e jaargang14 september 2007 |

ISSN 1725-2474

Publicatieblad

van de Europese Unie

C 216

Uitgave in de Nederlandse taal

Mededelingen en bekendmakingen

50e jaargang14 september 2007

---

| Nummer | Inhoud | Bladzijde |
| --- | --- | --- |
| | I   Resoluties, aanbevelingen en adviezen |
| | ADVIEZEN |
| | Rekenkamer |
| 2007/C 216/01 | Advies nr. 4/2007 over een ontwerp-verordening (EG) van de Commissie tot wijziging van Verordening (EG) nr. 1653/2004 houdende een model voor het financieel reglement van de uitvoerende agentschappen overeenkomstig Verordening (EG) nr. 58/2003 van de Raad tot vaststelling van het statuut van de uitvoerende agentschappen waaraan bepaalde taken voor het beheer van communautaire programma's worden gedelegeerd (SEC(2007) 492 def.) | 1 |
| 2007/C 216/02 | Advies nr. 6/2007 over de jaarlijkse overzichten van de lidstaten, de nationale verklaringen van de lidstaten en de door nationale controle-instanties verrichte controlewerkzaamheden met betrekking tot EU-middelen | 3 |

Nummer

Inhoud

Bladzijde

I   Resoluties, aanbevelingen en adviezen

ADVIEZEN

Rekenkamer

2007/C 216/01

Advies nr. 4/2007 over een ontwerp-verordening (EG) van de Commissie tot wijziging van Verordening (EG) nr. 1653/2004 houdende een model voor het financieel reglement van de uitvoerende agentschappen overeenkomstig Verordening (EG) nr. 58/2003 van de Raad tot vaststelling van het statuut van de uitvoerende agentschappen waaraan bepaalde taken voor het beheer van communautaire programma's worden gedelegeerd (SEC(2007) 492 def.)

1

2007/C 216/02

Advies nr. 6/2007 over de jaarlijkse overzichten van de lidstaten, de nationale verklaringen van de lidstaten en de door nationale controle-instanties verrichte controlewerkzaamheden met betrekking tot EU-middelen

3

| NL | |
| --- | --- |

NL

---

I Resoluties, aanbevelingen en adviezen

ADVIEZEN

Rekenkamer

| 14.9.2007 | NL | Publicatieblad van de Europese Unie | C 216/1 |
| --- | --- | --- | --- |

14.9.2007

NL

Publicatieblad van de Europese Unie

C 216/1

---

ADVIES Nr. 4/2007

over een ontwerp-verordening (EG) van de Commissie tot wijziging van Verordening (EG) nr. 1653/2004 houdende een model voor het financieel reglement van de uitvoerende agentschappen overeenkomstig Verordening (EG) nr. 58/2003 van de Raad tot vaststelling van het statuut van de uitvoerende agentschappen waaraan bepaalde taken voor het beheer van communautaire programma's worden gedelegeerd (SEC(2007) 492 def.)

(2007/C 216/01)

DE REKENKAMER VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,

Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap,

Gelet op Verordening (EG) nr. 58/2003 van de Raad van 19 december 2002 tot vaststelling van het statuut van de uitvoerende agentschappen waaraan bepaalde taken voor het beheer van communautaire programma's worden gedelegeerd (1), en met name artikel 15,

Gelet op Verordening (EG, Euratom) nr. 1995/2006 van de Raad van 13 december 2006 tot wijziging van Verordening (EG, Euratom) nr. 1605/2002 houdende het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen (2),

Gelet op Verordening (EG) nr. 1653/2004 van de Commissie van 21 september 2004 houdende een model voor het financieel reglement van de uitvoerende agentschappen overeenkomstig Verordening (EG) nr. 58/2003 van de Raad tot vaststelling van het statuut van de uitvoerende agentschappen waaraan bepaalde taken voor het beheer van communautaire programma's worden gedelegeerd (3),

Gezien het voorstel voor een verordening (EG) van de Commissie tot wijziging van Verordening (EG) nr. 1653/2004 houdende een model voor het financieel reglement van de uitvoerende agentschappen overeenkomstig Verordening (EG) nr. 58/2003 van de Raad tot vaststelling van het statuut van de uitvoerende agentschappen waaraan bepaalde taken voor het beheer van communautaire programma's worden gedelegeerd (4),

Gezien het op 25 april 2007 aan de Rekenkamer gerichte verzoek van de Commissie om advies hierover,

BRENGT HET VOLGENDE ADVIES UIT:

| 1. | Met de ontwerp-verordening wordt beoogd, het model voor het financieel reglement van de uitvoerende agentschappen te wijzigen (5) (hierna „model financieel reglement” genoemd) naar aanleiding van de wijzigingen die bij Verordening (EG, Euratom) nr. 1995/2006 van de Raad van 13 december 2006 zijn aangebracht in Verordening (EG, Euratom) nr. 1605/2002 van de Raad houdende het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen, en in het licht van de met de bestaande uitvoerende agentschappen opgedane ervaring. |
| --- | --- |

1.

Met de ontwerp-verordening wordt beoogd, het model voor het financieel reglement van de uitvoerende agentschappen te wijzigen (5) (hierna „model financieel reglement” genoemd) naar aanleiding van de wijzigingen die bij Verordening (EG, Euratom) nr. 1995/2006 van de Raad van 13 december 2006 zijn aangebracht in Verordening (EG, Euratom) nr. 1605/2002 van de Raad houdende het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen, en in het licht van de met de bestaande uitvoerende agentschappen opgedane ervaring.

| 2. | Artikel 20 van de ontwerp-verordening bepaalt dat, naast de begroting en de gewijzigde begrotingen die ter kennisgeving worden doorgestuurd naar de begrotingsautoriteit, de Rekenkamer en de Commissie, en op de website van het desbetreffende agentschap worden bekendgemaakt, „een samenvatting van de begrotingen en de gewijzigde begrotingen binnen drie maanden na hun goedkeuring [wordt] bekendgemaakt in het Publicatieblad van de Europese Unie”. Gelet op het begrotingsbeginsel van transparantie zou het echter aangewezen zijn, de omvang en inhoud van de door de uitvoerende agentschappen te publiceren samenvatting aan te geven. |
| --- | --- |

2.

Artikel 20 van de ontwerp-verordening bepaalt dat, naast de begroting en de gewijzigde begrotingen die ter kennisgeving worden doorgestuurd naar de begrotingsautoriteit, de Rekenkamer en de Commissie, en op de website van het desbetreffende agentschap worden bekendgemaakt, „een samenvatting van de begrotingen en de gewijzigde begrotingen binnen drie maanden na hun goedkeuring [wordt] bekendgemaakt in het Publicatieblad van de Europese Unie”. Gelet op het begrotingsbeginsel van transparantie zou het echter aangewezen zijn, de omvang en inhoud van de door de uitvoerende agentschappen te publiceren samenvatting aan te geven.

| 3. | Artikel 27, lid 1, bepaalt dat „het alle financiële actoren (...) en elke andere persoon die bij de uitvoering, het beheer, de audit of de controle van de begroting betrokken is, verboden [is] enige handeling tot uitvoering van de begroting te verrichten waarbij hun eigen belangen in conflict kunnen komen met die van het agentschap of van de Gemeenschappen”. De term „uitvoering van de begroting” (zoals gebezigd in artikel 52 van het Financieel Reglement) dient te worden geschrapt of dit artikel dient anders te worden geformuleerd, aangezien bij audit- en controlewerk geen handelingen tot uitvoering van de begroting dienen te worden verricht. |
| --- | --- |

3.

Artikel 27, lid 1, bepaalt dat „het alle financiële actoren (...) en elke andere persoon die bij de uitvoering, het beheer, de audit of de controle van de begroting betrokken is, verboden [is] enige handeling tot uitvoering van de begroting te verrichten waarbij hun eigen belangen in conflict kunnen komen met die van het agentschap of van de Gemeenschappen”. De term „uitvoering van de begroting” (zoals gebezigd in artikel 52 van het Financieel Reglement) dient te worden geschrapt of dit artikel dient anders te worden geformuleerd, aangezien bij audit- en controlewerk geen handelingen tot uitvoering van de begroting dienen te worden verricht.

| 4. | De Franse versie van het nieuwe artikel 42 bis van het ontwerp-model financieel reglement bepaalt dat het agentschap een lijst opstelt van créances communautaires (vorderingen van het agentschap), met vermelding van de namen van de debiteuren en het bedrag van de schuld, voor de gevallen waarbij de debiteur op grond van een in kracht van gewijsde gegane rechterlijke beslissing is verplicht te betalen en waarbij één jaar na de uitspraak nog geen of geen significante betaling heeft plaatsgevonden (6). De term créances communautaires (vorderingen van het agentschap) is veel te algemeen; vermeld dient te worden dat het uitsluitend gaat om de vorderingen die in de operationele begroting van de uitvoerende agentschappen zijn opgenomen. |
| --- | --- |

4.

De Franse versie van het nieuwe artikel 42 bis van het ontwerp-model financieel reglement bepaalt dat het agentschap een lijst opstelt van créances communautaires (vorderingen van het agentschap), met vermelding van de namen van de debiteuren en het bedrag van de schuld, voor de gevallen waarbij de debiteur op grond van een in kracht van gewijsde gegane rechterlijke beslissing is verplicht te betalen en waarbij één jaar na de uitspraak nog geen of geen significante betaling heeft plaatsgevonden (6). De term créances communautaires (vorderingen van het agentschap) is veel te algemeen; vermeld dient te worden dat het uitsluitend gaat om de vorderingen die in de operationele begroting van de uitvoerende agentschappen zijn opgenomen.

Dit advies werd door de Rekenkamer te Luxemburg vastgesteld op haar vergadering van 12 juli 2007.

Voor de Rekenkamer

Hubert WEBER

President

---

(1)  PB L 11 van 16.1.2003, blz. 1.

1

(2)  PB L 390 van 30.12.2006, blz. 1.

2

(3)  PB L 297 van 22.9.2004, blz. 6.

3

(4)  SEC(2007) 492 def. van 25.4.2007.

4

(5)  Verordening (EG) nr. 1653/2004 van de Commissie van 21.9.2004 (PB L 297 van 22.9.2004, blz. 6).

5

(6)  De uitvoeringsvoorschriften van het algemeen Financieel Reglement (zie artikel 81, lid 4, van de uitvoeringsvoorschriften) bevatten een soortgelijke bepaling.

6

---

| 14.9.2007 | NL | Publicatieblad van de Europese Unie | C 216/3 |
| --- | --- | --- | --- |

14.9.2007

NL

Publicatieblad van de Europese Unie

C 216/3

---

ADVIES Nr. 6/2007

over de jaarlijkse overzichten van de lidstaten, de nationale verklaringen van de lidstaten en de door nationale controle-instanties verrichte controlewerkzaamheden met betrekking tot EU-middelen

(uitgebracht krachtens artikel 248, lid 4, tweede alinea, EG-Verdrag)

(2007/C 216/02)

DE EUROPESE REKENKAMER,

Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap, en met name op de artikelen 248, lid 4, en 279,

Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap voor Atoomenergie, en met name op de artikelen 160 C, lid 4, en 183,

Gelet op Advies nr. 2/2004 van de Rekenkamer over het model „single audit” (en een voorstel voor een communautair internecontrolekader) (1),

Gelet op Verordening (EG, Euratom) nr. 1995/2006 van de Raad van 13 december 2006 tot wijziging van Verordening (EG, Euratom) nr. 1605/2002 houdende het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen (2),

Gezien het actieplan van de Commissie voor een geïntegreerd internecontrolekader (3), en met name op de acties 5, 6 en 8,

Gezien het kwijtingsbesluit 2005 van het Europees Parlement — Afdeling III — Commissie (4), en met name op de paragrafen 19 tot 30,

Gezien de resolutie van 11 december 2006 van het Contactcomité van de hoge controle-instanties van de Europese Unie inzake de versterking en vereenvoudiging van de samenwerking tussen de HCI's van de EU om bij te dragen tot verbeterde verantwoording betreffende de communautaire middelen (5), en met name op paragraaf 9,

BRENGT HET VOLGENDE ADVIES UIT:

| I. | Het advies heeft betrekking op drie verschillende maar onderling verband houdende zaken. Allereerst is er het nieuwe vereiste, ingevoerd bij het herziene Financieel Reglement, inzake jaarlijkse overzichten van controles en adviezen die worden voorgeschreven door sectorale verordeningen (zoals die inzake betaalorganen in de landbouwsector, en die welke uitgaan van controle-instanties waar het structuurfondsen betreft). Ten tweede zijn er de nationale verklaringen van sommige autoriteiten van de lidstaten, waartoe zij zelf het initiatief hebben genomen in de context van de verantwoordingsplicht jegens de nationale parlementen, en waarvoor de respectievelijke nationale controle-instanties de controle verrichten. Een derde punt zijn de op vrijwillige basis uitgebrachte rapporten en certificaten van nationale controle-instanties over het beheer van EU-middelen binnen de betrokken lidstaten. |
| --- | --- |

I.

Het advies heeft betrekking op drie verschillende maar onderling verband houdende zaken. Allereerst is er het nieuwe vereiste, ingevoerd bij het herziene Financieel Reglement, inzake jaarlijkse overzichten van controles en adviezen die worden voorgeschreven door sectorale verordeningen (zoals die inzake betaalorganen in de landbouwsector, en die welke uitgaan van controle-instanties waar het structuurfondsen betreft). Ten tweede zijn er de nationale verklaringen van sommige autoriteiten van de lidstaten, waartoe zij zelf het initiatief hebben genomen in de context van de verantwoordingsplicht jegens de nationale parlementen, en waarvoor de respectievelijke nationale controle-instanties de controle verrichten. Een derde punt zijn de op vrijwillige basis uitgebrachte rapporten en certificaten van nationale controle-instanties over het beheer van EU-middelen binnen de betrokken lidstaten.

Jaarlijkse overzichten

| II. | De jaarlijkse overzichten van sectorale controles en betrouwbaarheidsverklaringen (verklaringen) die zijn ingevoerd bij het herziene Financieel Reglement vormen een extra schakel tussen de Commissie en de lidstaten in een ketenmodel. De eerste jaarlijkse overzichten, over 2007, worden verwacht tegen 15 februari 2008. |
| --- | --- |

II.

De jaarlijkse overzichten van sectorale controles en betrouwbaarheidsverklaringen (verklaringen) die zijn ingevoerd bij het herziene Financieel Reglement vormen een extra schakel tussen de Commissie en de lidstaten in een ketenmodel. De eerste jaarlijkse overzichten, over 2007, worden verwacht tegen 15 februari 2008.

| III. | De Commissie dient deugdelijk toezicht uit te oefenen om te waarborgen dat de jaarlijkse overzichten — waarvan de kwaliteit zal staan of vallen met de kwaliteit van de onderliggende verklaringen — consistent, vergelijkbaar en bruikbaar zijn. Terwijl de regelgeving de jaarlijkse overzichten beperkt tot eenvoudige sectorspecifieke overzichten, moet de Commissie worden gestimuleerd om te bevorderen dat er waarde wordt toegevoegd aan het proces, bijvoorbeeld door te wijzen op gemeenschappelijke problemen, mogelijke oplossingen en beste praktijken. |
| --- | --- |

III.

De Commissie dient deugdelijk toezicht uit te oefenen om te waarborgen dat de jaarlijkse overzichten — waarvan de kwaliteit zal staan of vallen met de kwaliteit van de onderliggende verklaringen — consistent, vergelijkbaar en bruikbaar zijn. Terwijl de regelgeving de jaarlijkse overzichten beperkt tot eenvoudige sectorspecifieke overzichten, moet de Commissie worden gestimuleerd om te bevorderen dat er waarde wordt toegevoegd aan het proces, bijvoorbeeld door te wijzen op gemeenschappelijke problemen, mogelijke oplossingen en beste praktijken.

| IV. | Jaarlijkse overzichten vormen een bijkomend element van interne controle. Wordt hierin de aandacht op sterke en zwakke punten gevestigd, dan kunnen zij de verbetering van de controle van de EU-middelen op terreinen van gedeeld beheer stimuleren. |
| --- | --- |

IV.

Jaarlijkse overzichten vormen een bijkomend element van interne controle. Wordt hierin de aandacht op sterke en zwakke punten gevestigd, dan kunnen zij de verbetering van de controle van de EU-middelen op terreinen van gedeeld beheer stimuleren.

Nationale verklaringen

| V. | Nationale verklaringen zijn het resultaat van het vrijwillige initiatief dat bepaalde lidstaten hiertoe op het hoogste niveau namen, waarbij zij zich richtten tot de nationale parlementen. Of de nationale verklaringen bruikbare aanvullende informatie bieden, zal afhangen van de reikwijdte en kwaliteit van de onderliggende werkzaamheden. |
| --- | --- |

V.

Nationale verklaringen zijn het resultaat van het vrijwillige initiatief dat bepaalde lidstaten hiertoe op het hoogste niveau namen, waarbij zij zich richtten tot de nationale parlementen. Of de nationale verklaringen bruikbare aanvullende informatie bieden, zal afhangen van de reikwijdte en kwaliteit van de onderliggende werkzaamheden.

| VI. | Doordat nationale verklaringen gericht zijn op de nationale verantwoordingsplicht voor de benutting van EU-middelen in gedeeld beheer en aantonen hoe deze plicht is nagekomen, zouden zij tot een verbeterd beheer moeten leiden. De nationale verklaringen kunnen als een nieuw element van interne controle worden beschouwd, en de Commissie en de Rekenkamer dienen deze als zodanig te zien. |
| --- | --- |

VI.

Doordat nationale verklaringen gericht zijn op de nationale verantwoordingsplicht voor de benutting van EU-middelen in gedeeld beheer en aantonen hoe deze plicht is nagekomen, zouden zij tot een verbeterd beheer moeten leiden. De nationale verklaringen kunnen als een nieuw element van interne controle worden beschouwd, en de Commissie en de Rekenkamer dienen deze als zodanig te zien.

Nationaal controlewerk

| VII. | Sommige nationale controle-instanties controleren EU-middelen op eigen initiatief en ten behoeve van de nationale rapportage. In één geval geeft de nationale controle-instantie een verklaring af over de conformiteit van systemen met de regelgeving en over de wettigheid en regelmatigheid van verrichtingen. |
| --- | --- |

VII.

Sommige nationale controle-instanties controleren EU-middelen op eigen initiatief en ten behoeve van de nationale rapportage. In één geval geeft de nationale controle-instantie een verklaring af over de conformiteit van systemen met de regelgeving en over de wettigheid en regelmatigheid van verrichtingen.

Voorwaarden en beperkingen voor gebruikmaking van de verschafte potentiële zekerheid

| VIII. | De Rekenkamer onderkent dat het mogelijk is, gebruik te maken van de potentiële zekerheid, verschaft door de gecontroleerde nationale verklaringen en het nationale controlewerk, en tegelijkertijd de vereisten van de internationale controlenormen in acht te nemen. Een eerste vereiste voor gebruikmaking van de potentiële zekerheid is dat de nationale verklaringen of het nationale controlewerk de juiste reikwijdte, aanpak en timing moeten hebben en dat de werkzaamheden moeten worden verricht overeenkomstig de internationale controlenormen. |
| --- | --- |

VIII.

De Rekenkamer onderkent dat het mogelijk is, gebruik te maken van de potentiële zekerheid, verschaft door de gecontroleerde nationale verklaringen en het nationale controlewerk, en tegelijkertijd de vereisten van de internationale controlenormen in acht te nemen. Een eerste vereiste voor gebruikmaking van de potentiële zekerheid is dat de nationale verklaringen of het nationale controlewerk de juiste reikwijdte, aanpak en timing moeten hebben en dat de werkzaamheden moeten worden verricht overeenkomstig de internationale controlenormen.

| IX. | Op het punt van de inachtneming van de internationale controlenormen overheerst één vereiste: de externe controleur die zich wil kunnen baseren op, of gebruik wil maken van de verklaring of het werk van anderen, moet rechtstreeks bewijs verkrijgen dat dit werk een solide basis heeft. De tijd die de Rekenkamer besteedt aan het verzamelen van dergelijk bewijs, moet worden vergeleken met de tijd die wordt bespaard door de verminderde rechtstreekse controle (of andere procedures) van het controleterrein. |
| --- | --- |

IX.

Op het punt van de inachtneming van de internationale controlenormen overheerst één vereiste: de externe controleur die zich wil kunnen baseren op, of gebruik wil maken van de verklaring of het werk van anderen, moet rechtstreeks bewijs verkrijgen dat dit werk een solide basis heeft. De tijd die de Rekenkamer besteedt aan het verzamelen van dergelijk bewijs, moet worden vergeleken met de tijd die wordt bespaard door de verminderde rechtstreekse controle (of andere procedures) van het controleterrein.

| X. | Het „nationale” karakter van de nationale verklaringen en het nationale controlewerk staat in contrast met de huidige horizontale aard van het werk van de Rekenkamer, waarin conclusies in het algemeen worden gepresenteerd per begrotingsterrein, en niet per afzonderlijke lidstaat. Om een potentiële impact op het werk van de Rekenkamer te hebben, moeten de nationale verklaringen of het nationale controlewerk een passende en vergelijkbare reikwijdte, aanpak en timing hebben. Ongeacht het gebruik dat de Rekenkamer van dit werk maakt, erkent zij echter het potentiële effect van nationale verklaringen en nationaal controlewerk op de bewustmaking van de lidstaten van het belang van interne controle van EU-middelen. |
| --- | --- |

X.

Het „nationale” karakter van de nationale verklaringen en het nationale controlewerk staat in contrast met de huidige horizontale aard van het werk van de Rekenkamer, waarin conclusies in het algemeen worden gepresenteerd per begrotingsterrein, en niet per afzonderlijke lidstaat. Om een potentiële impact op het werk van de Rekenkamer te hebben, moeten de nationale verklaringen of het nationale controlewerk een passende en vergelijkbare reikwijdte, aanpak en timing hebben. Ongeacht het gebruik dat de Rekenkamer van dit werk maakt, erkent zij echter het potentiële effect van nationale verklaringen en nationaal controlewerk op de bewustmaking van de lidstaten van het belang van interne controle van EU-middelen.

| XI. | Zowel de deelverklaringen (ter onderbouwing van de jaarlijkse overzichten) als de diverse initiatieven op het gebied van nationale verklaringen en controles hebben één gemeenschappelijk kenmerk: er worden systemen onderzocht, waarover een oordeel wordt gevormd. Nationale verklaringen kunnen ook specifieke verklaringen over de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen bevatten. De ervaring leert dat het grootste risico op het laatstgenoemde punt schuilt in de betrouwbaarheid van de informatie, verstrekt door begunstigden wanneer zij EU-middelen aanvragen, en niet in de wijze waarop informatie door lidstaten of de Commissie wordt verwerkt. Een verklaring dat de systemen werken overeenkomstig de voorschriften in de EU-regelgeving hoeft op zichzelf nog niet te waarborgen dat de betrokken verrichtingen wettig en regelmatig zijn. |
| --- | --- |

XI.

Zowel de deelverklaringen (ter onderbouwing van de jaarlijkse overzichten) als de diverse initiatieven op het gebied van nationale verklaringen en controles hebben één gemeenschappelijk kenmerk: er worden systemen onderzocht, waarover een oordeel wordt gevormd. Nationale verklaringen kunnen ook specifieke verklaringen over de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen bevatten. De ervaring leert dat het grootste risico op het laatstgenoemde punt schuilt in de betrouwbaarheid van de informatie, verstrekt door begunstigden wanneer zij EU-middelen aanvragen, en niet in de wijze waarop informatie door lidstaten of de Commissie wordt verwerkt. Een verklaring dat de systemen werken overeenkomstig de voorschriften in de EU-regelgeving hoeft op zichzelf nog niet te waarborgen dat de betrokken verrichtingen wettig en regelmatig zijn.

Een controleaanpak

| XII. | Het feit dat jaarlijkse overzichten integrerend deel uitmaken van het internecontrolesysteem, betekent dat zij in de standaard controleprocedures van de Rekenkamer zullen worden opgenomen. Hieronder zou ook een beoordeling kunnen vallen van bijdrage die de jaarlijkse overzichten leveren aan de algemene interne controle, en van de wijze waarop de Commissie het proces beheert en de door de overzichten geboden informatie gebruikt voor haar toezichthoudende rol. |
| --- | --- |

XII.

Het feit dat jaarlijkse overzichten integrerend deel uitmaken van het internecontrolesysteem, betekent dat zij in de standaard controleprocedures van de Rekenkamer zullen worden opgenomen. Hieronder zou ook een beoordeling kunnen vallen van bijdrage die de jaarlijkse overzichten leveren aan de algemene interne controle, en van de wijze waarop de Commissie het proces beheert en de door de overzichten geboden informatie gebruikt voor haar toezichthoudende rol.

| XIII. | Eén aandachtspunt voor de Rekenkamer bij haar omgang met nationale verklaringen en nationale controlewerkzaamheden dient te zijn welke impact deze hebben op, en welk gebruik ervan wordt gemaakt door haar voornaamste gecontroleerde — de Commissie. Dit kan een beoordeling inhouden van de begeleiding door de Commissie, de wijze waarop zij omgaat met de bevindingen, zich vergewist van de betrouwbaarheid ervan en haar eigen controleactiviteiten daarop afstemt. |
| --- | --- |

XIII.

Eén aandachtspunt voor de Rekenkamer bij haar omgang met nationale verklaringen en nationale controlewerkzaamheden dient te zijn welke impact deze hebben op, en welk gebruik ervan wordt gemaakt door haar voornaamste gecontroleerde — de Commissie. Dit kan een beoordeling inhouden van de begeleiding door de Commissie, de wijze waarop zij omgaat met de bevindingen, zich vergewist van de betrouwbaarheid ervan en haar eigen controleactiviteiten daarop afstemt.

| XIV. | Wat de betrouwbaarheidsverklaring van de Rekenkamer betreft, dient onderscheid te worden gemaakt tussen nationale verklaringen op zichzelf, en nationale verklaringen die worden gecontroleerd door de nationale controleorganen. Nationale verklaringen hebben sommige kenmerken met „management representations” gemeen: zij kunnen waardevolle informatie bevatten over de tenuitvoerlegging van de EU-begroting, maar vormen op zichzelf geen afdoend controlebewijs. Het valt ook niet onder de verantwoordelijkheid van de Rekenkamer, de betrouwbaarheid ervan te controleren, tenzij de Rekenkamer er gebruik van wenst te maken. |
| --- | --- |

XIV.

Wat de betrouwbaarheidsverklaring van de Rekenkamer betreft, dient onderscheid te worden gemaakt tussen nationale verklaringen op zichzelf, en nationale verklaringen die worden gecontroleerd door de nationale controleorganen. Nationale verklaringen hebben sommige kenmerken met „management representations” gemeen: zij kunnen waardevolle informatie bevatten over de tenuitvoerlegging van de EU-begroting, maar vormen op zichzelf geen afdoend controlebewijs. Het valt ook niet onder de verantwoordelijkheid van de Rekenkamer, de betrouwbaarheid ervan te controleren, tenzij de Rekenkamer er gebruik van wenst te maken.

| XV. | Door nationale controleorganen uitgebrachte adviezen over systemen en/of de wettigheid of regelmatigheid van ontvangsten en uitgaven, ongeacht of zij op zichzelf staan of adviezen over nationale verklaringen zijn, kunnen controlebewijs vormen waarin de Rekenkamer vertrouwen kan stellen, mits internationale controlenormen in acht zijn genomen. De Rekenkamer zal deze in aanmerking nemen bij het plannen en uitvoeren van haar werkzaamheden. |
| --- | --- |

XV.

Door nationale controleorganen uitgebrachte adviezen over systemen en/of de wettigheid of regelmatigheid van ontvangsten en uitgaven, ongeacht of zij op zichzelf staan of adviezen over nationale verklaringen zijn, kunnen controlebewijs vormen waarin de Rekenkamer vertrouwen kan stellen, mits internationale controlenormen in acht zijn genomen. De Rekenkamer zal deze in aanmerking nemen bij het plannen en uitvoeren van haar werkzaamheden.

| XVI. | In de praktijk zou de geboden zekerheid over systemen kunnen worden gebruikt bij het plannen van financiële/nalevingsgerichte controles voor zowel het beoordelen van het controlerisico als de toepassing van het controlezekerheidsmodel („audit assurance model”). Indien het werk van de nationale controleorganen wordt getest en betrouwbaar blijkt, zou de Rekenkamer er gebruik van kunnen maken ten behoeve van haar eigen systeemcontroles — met inbegrip van systeemgerichte controles — waarmee mogelijk de hoeveelheid vereiste rechtstreekse gegevensgerichte controles kan worden beperkt. |
| --- | --- |

XVI.

In de praktijk zou de geboden zekerheid over systemen kunnen worden gebruikt bij het plannen van financiële/nalevingsgerichte controles voor zowel het beoordelen van het controlerisico als de toepassing van het controlezekerheidsmodel („audit assurance model”). Indien het werk van de nationale controleorganen wordt getest en betrouwbaar blijkt, zou de Rekenkamer er gebruik van kunnen maken ten behoeve van haar eigen systeemcontroles — met inbegrip van systeemgerichte controles — waarmee mogelijk de hoeveelheid vereiste rechtstreekse gegevensgerichte controles kan worden beperkt.

| XVII. | Zoals hierboven uitgelegd, moet de Rekenkamer zich kunnen vergewissen van de geschiktheid en kwaliteit van het verrichte werk, wil zij kunnen vertrouwen op het werk van de nationale controleorganen. In de praktijk zal dit bilaterale samenwerking tussen de Rekenkamer en de nationale controleorganen vergen. |
| --- | --- |

XVII.

Zoals hierboven uitgelegd, moet de Rekenkamer zich kunnen vergewissen van de geschiktheid en kwaliteit van het verrichte werk, wil zij kunnen vertrouwen op het werk van de nationale controleorganen. In de praktijk zal dit bilaterale samenwerking tussen de Rekenkamer en de nationale controleorganen vergen.

Te ondernemen actie

| XVIII. | Om bij te dragen tot een verbeterd beheer, dient de Commissie te overwegen of zij geen gebruik zal maken van de jaarlijkse overzichten om beste praktijken binnen (en tussen) de lidstaten vast te stellen en te bevorderen. De Commissie dient te onderzoeken welke samenhang er bestaat tussen de conformiteit van systemen met de regelgeving en de criteria die worden gehanteerd om te beoordelen of het niveau van wettigheid en regelmatigheid van onderliggende verrichtingen aanvaardbaar is aan de hand van de deelverklaringen die ten grondslag liggen aan de jaarlijkse overzichten en de nationale verklaringen. |
| --- | --- |

XVIII.

Om bij te dragen tot een verbeterd beheer, dient de Commissie te overwegen of zij geen gebruik zal maken van de jaarlijkse overzichten om beste praktijken binnen (en tussen) de lidstaten vast te stellen en te bevorderen. De Commissie dient te onderzoeken welke samenhang er bestaat tussen de conformiteit van systemen met de regelgeving en de criteria die worden gehanteerd om te beoordelen of het niveau van wettigheid en regelmatigheid van onderliggende verrichtingen aanvaardbaar is aan de hand van de deelverklaringen die ten grondslag liggen aan de jaarlijkse overzichten en de nationale verklaringen.

| XIX. | De aanpak van de controle van EU-middelen door de nationale controleorganen komt aan de orde in het mandaat van de werkgroep van het Contactcomité die verantwoordelijk is voor het ontwikkelen van gemeenschappelijke controlenormen en vergelijkbare controlecriteria die zijn toegesneden op het EU-terrein (6). Gemeenschappelijke normen voor de aanpak en methoden bieden de Rekenkamer meer mogelijkheden om te bouwen op het werk van de nationale controleorganen, waarbij wel rechtstreeks bewijs van de kwaliteit van dat werk moet worden verkregen. |
| --- | --- |

XIX.

De aanpak van de controle van EU-middelen door de nationale controleorganen komt aan de orde in het mandaat van de werkgroep van het Contactcomité die verantwoordelijk is voor het ontwikkelen van gemeenschappelijke controlenormen en vergelijkbare controlecriteria die zijn toegesneden op het EU-terrein (6). Gemeenschappelijke normen voor de aanpak en methoden bieden de Rekenkamer meer mogelijkheden om te bouwen op het werk van de nationale controleorganen, waarbij wel rechtstreeks bewijs van de kwaliteit van dat werk moet worden verkregen.

Dit advies werd door de Rekenkamer te Luxemburg vastgesteld op haar vergadering van 19 juli 2007.

Voor de Rekenkamer

Hubert WEBER

President

---

(1)  PB C 107 van 30.4.2004.

1

(2)  PB L 390 van 30.12.2006.

2

(3)  COM(2006) 9 def.

3

(4)  P6_TA(2007)0132.

4

(5)  Resolutie CC-R-2006-01.

5

(6)  Resolutie CC-R-2006-01 van het Contactcomité van de hoge controle-instanties van de Europese Unie van 11.12.2006.

6

---