# Úradný vestník C 273/2007

| | ISSN 1725-5236 |
| --- | --- |
| Úradný vestník
  Európskej únie | C 273 |
| | |
| Slovenské vydanie | Informácie a oznámenia | Zväzok 5015. novembra 2007 |

ISSN 1725-5236

Úradný vestník

Európskej únie

C 273

Slovenské vydanie

Informácie a oznámenia

Zväzok 5015. novembra 2007

---

| Číslo oznamu | Obsah | Strana |
| --- | --- | --- |
| | IV   Informácie |
| | INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ A ORGÁNOV EURÓPSKEJ ÚNIE |
| | Dvor audítorov |
| 2007/C 273/01 | Výročná správa Dvora audítorov o plnení rozpočtu za rozpočtový rok 2006 spolu s odpoveďami inštitúcií | 1 |

Číslo oznamu

Obsah

Strana

IV   Informácie

INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ A ORGÁNOV EURÓPSKEJ ÚNIE

Dvor audítorov

2007/C 273/01

Výročná správa Dvora audítorov o plnení rozpočtu za rozpočtový rok 2006 spolu s odpoveďami inštitúcií

1

| SK | |
| --- | --- |

SK

---

IV Informácie

INFORMÁCIE INŠTITÚCIÍ A ORGÁNOV EURÓPSKEJ ÚNIE

Dvor audítorov

| 15.11.2007 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 273/1 |
| --- | --- | --- | --- |

15.11.2007

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 273/1

---

Image

V súlade s ustanoveniami článku 248 ods. 1 a 4 Zmluvy o ES a článkov 129 a 143 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev, zmeneného a doplneného nariadením Rady (ES, Euratom) č. 1995/2006 z 13. decembra 2006,

Dvor audítorov Európskych spoločenstiev na svojom zasadnutí dňa 27. septembra 2007 prijal

Výročnú správu o plnení rozpočtu za rozpočtový rok 2006.

Táto správa bola spoločne s odpoveďami inštitúcií na pripomienky Dvora audítorov zaslaná orgánom udeľujúcim absolutórium a ostatným inštitúciám.

(2007/C 273/01)

---

OBSAH

Všeobecný úvod

| Kapitola 1 | – | Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie |
| --- | --- | --- |

Kapitola 1

–

Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie

| Kapitola 2 | – | Rámec vnútornej kontroly Komisie |
| --- | --- | --- |

Kapitola 2

–

Rámec vnútornej kontroly Komisie

| Kapitola 3 | – | Rozpočtové hospodárenie |
| --- | --- | --- |

Kapitola 3

–

Rozpočtové hospodárenie

| Kapitola 4 | – | Príjmy |
| --- | --- | --- |

Kapitola 4

–

Príjmy

| Kapitola 5 | – | Spoločná poľnohospodárska politika |
| --- | --- | --- |

Kapitola 5

–

Spoločná poľnohospodárska politika

| Kapitola 6 | – | Štrukturálne politiky |
| --- | --- | --- |

Kapitola 6

–

Štrukturálne politiky

| Kapitola 7 | – | Vnútorné politiky vrátane výskumu |
| --- | --- | --- |

Kapitola 7

–

Vnútorné politiky vrátane výskumu

| Kapitola 8 | – | Vonkajšie opatrenia |
| --- | --- | --- |

Kapitola 8

–

Vonkajšie opatrenia

| Kapitola 9 | – | Predvstupová stratégia |
| --- | --- | --- |

Kapitola 9

–

Predvstupová stratégia

| Kapitola 10 | – | Správne výdavky |
| --- | --- | --- |

Kapitola 10

–

Správne výdavky

| Kapitola 11 | – | Finančné nástroje a bankové činnosti |
| --- | --- | --- |

Kapitola 11

–

Finančné nástroje a bankové činnosti

| Príloha I | – | Finančné informácie o všeobecnom rozpočte |
| --- | --- | --- |

Príloha I

–

Finančné informácie o všeobecnom rozpočte

| Príloha II | – | Správy a stanoviská prijaté Dvorom audítorov od roku 2002 |
| --- | --- | --- |

Príloha II

–

Správy a stanoviská prijaté Dvorom audítorov od roku 2002

VŠEOBECNÝ ÚVOD

| 0.1. | Tento dokument sa týka rozpočtového roku 2006 a obsahuje 30. výročnú správu Dvora audítorov o plnení všeobecného rozpočtu Európskej únie. Výročná správa o európskych rozvojových fondoch sa nachádza v samostatnom zväzku. |
| --- | --- |

0.1.

Tento dokument sa týka rozpočtového roku 2006 a obsahuje 30. výročnú správu Dvora audítorov o plnení všeobecného rozpočtu Európskej únie. Výročná správa o európskych rozvojových fondoch sa nachádza v samostatnom zväzku.

| 0.2. | Štruktúra výročnej správy o plnení všeobecného rozpočtu je takáto: kapitola 1 – vyhlásenie o vierohodnosti; kapitola 2 – vnútorná kontrola Komisie; kapitola 3 – hlavné pripomienky k rozpočtovému hospodáreniu; kapitoly 4 až 10 – príjmy a činnosti financované z rôznych častí rozpočtu, odrážajúc položky finančného výhľadu, a kapitola 11 – finančné nástroje a bankové činnosti. Súčasťou správy sú odpovede Komisie prípadne iných inštitúcií EÚ. |
| --- | --- |

0.2.

Štruktúra výročnej správy o plnení všeobecného rozpočtu je takáto: kapitola 1 – vyhlásenie o vierohodnosti; kapitola 2 – vnútorná kontrola Komisie; kapitola 3 – hlavné pripomienky k rozpočtovému hospodáreniu; kapitoly 4 až 10 – príjmy a činnosti financované z rôznych častí rozpočtu, odrážajúc položky finančného výhľadu, a kapitola 11 – finančné nástroje a bankové činnosti. Súčasťou správy sú odpovede Komisie prípadne iných inštitúcií EÚ.

| 0.3. | Kapitoly týkajúce sa príjmov a hlavných oblastí výdavkov majú tieto hlavné zložky:






  — | podrobné analýzy a výsledky audítorskej práce vykonanej v rámci vyhlásenia o vierohodnosti vo forme špecifických hodnotení, |
| --- | --- | --- |

0.3.

Kapitoly týkajúce sa príjmov a hlavných oblastí výdavkov majú tieto hlavné zložky:

—

podrobné analýzy a výsledky audítorskej práce vykonanej v rámci vyhlásenia o vierohodnosti vo forme špecifických hodnotení,

| — | výsledky následnej kontroly pokroku pri plnení odporúčaní Dvora audítorov a rozpočtových orgánov z predchádzajúcich auditov, |
| --- | --- |

—

výsledky následnej kontroly pokroku pri plnení odporúčaní Dvora audítorov a rozpočtových orgánov z predchádzajúcich auditov,

| — | zoznam osobitných správ, ktoré Dvor audítorov uverejnil od poslednej výročnej správy. |
| --- | --- |

—

zoznam osobitných správ, ktoré Dvor audítorov uverejnil od poslednej výročnej správy.

| 0.4. | Špecifické hodnotenia sú založené na zhodnotení fungovania základných systémov dohľadu a kontroly príjmov a jednotlivých oblastí výdavkov a na výsledkoch testovania príslušných transakcií Dvorom audítorov. Celkové hodnotenie všetkých týchto zložiek Dvorom audítorov tvorí základ pre vyhlásenie o vierohodnosti uvedené v kapitole 1, ktoré teraz obsahuje tabuľku s prehľadom hodnotenia fungovania systémov dohľadu a kontroly Dvorom audítorov a chybovosť v každej rozpočtovej oblasti. Okrem toho sú v prílohách ku kapitolám 4 až 9 uvedené zložky použité na monitorovanie a hodnotenie finančného hospodárenia s rozpočtom EÚ. |
| --- | --- |

0.4.

Špecifické hodnotenia sú založené na zhodnotení fungovania základných systémov dohľadu a kontroly príjmov a jednotlivých oblastí výdavkov a na výsledkoch testovania príslušných transakcií Dvorom audítorov. Celkové hodnotenie všetkých týchto zložiek Dvorom audítorov tvorí základ pre vyhlásenie o vierohodnosti uvedené v kapitole 1, ktoré teraz obsahuje tabuľku s prehľadom hodnotenia fungovania systémov dohľadu a kontroly Dvorom audítorov a chybovosť v každej rozpočtovej oblasti. Okrem toho sú v prílohách ku kapitolám 4 až 9 uvedené zložky použité na monitorovanie a hodnotenie finančného hospodárenia s rozpočtom EÚ.

| 0.5. | Dvor audítorov opakovane konštatuje, že kľúčom k primeranému riadeniu rozpočtu EÚ sú dostatočné, vhodné systémy vnútornej kontroly na úrovni Komisie a členských štátov. Vo svojich výročných správach z posledných rokoch Dvor audítorov uznal snahu Komisie presadiť a uplatniť lepšie postupy kontroly a riadenia. Výročná správa za rok 2006 pokračuje v tomto trende poukázaním na oblasti, v ktorých došlo k zlepšeniu, v niektorých k výraznému, ako aj poukázaním na veľké výdavkové oblasti, v ktorých zostáva situácia naďalej neuspokojivá. |
| --- | --- |

0.5.

Dvor audítorov opakovane konštatuje, že kľúčom k primeranému riadeniu rozpočtu EÚ sú dostatočné, vhodné systémy vnútornej kontroly na úrovni Komisie a členských štátov. Vo svojich výročných správach z posledných rokoch Dvor audítorov uznal snahu Komisie presadiť a uplatniť lepšie postupy kontroly a riadenia. Výročná správa za rok 2006 pokračuje v tomto trende poukázaním na oblasti, v ktorých došlo k zlepšeniu, v niektorých k výraznému, ako aj poukázaním na veľké výdavkové oblasti, v ktorých zostáva situácia naďalej neuspokojivá.

| 0.6. | K najzreteľnejšiemu zlepšeniu došlo v poľnohospodárstve, kde Dvor audítorov zistil výrazné zníženie odhadovanej celkovej chybovosti v príslušných transakciách, hoci táto chybovosť naďalej zostáva mierne nad prahom významnosti. Je to odrazom skutočnosti, že integrovaný administratívny a kontrolný systém je stále účinný (ak sa správne uplatňuje) a je to aj v dôsledku zavedenia schémy jednotnej platby. |
| --- | --- |

0.6.

K najzreteľnejšiemu zlepšeniu došlo v poľnohospodárstve, kde Dvor audítorov zistil výrazné zníženie odhadovanej celkovej chybovosti v príslušných transakciách, hoci táto chybovosť naďalej zostáva mierne nad prahom významnosti. Je to odrazom skutočnosti, že integrovaný administratívny a kontrolný systém je stále účinný (ak sa správne uplatňuje) a je to aj v dôsledku zavedenia schémy jednotnej platby.

| 0.7. | Pri audite ostatných oblastí výdavkov na SPP, štrukturálnych opatrení a vnútorných politík Dvor audítorov zistil, že napriek zaznamenanému pokroku komplikované pravidlá alebo nejasné kritériá oprávnenosti, prípadne zložité právne požiadavky majú výrazný dosah na zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. V týchto oblastiach, ktoré predstavujú výraznú časť rozpočtu, sú kontroly výkazov výdavkov, ktoré sú založené najmä na informáciách poskytnutých príjemcami, v mnohých prípadoch nedostatočné, pokiaľ ide o ich počet a rozsah a ich kvalita je často neprimeraná. |
| --- | --- |

0.7.

Pri audite ostatných oblastí výdavkov na SPP, štrukturálnych opatrení a vnútorných politík Dvor audítorov zistil, že napriek zaznamenanému pokroku komplikované pravidlá alebo nejasné kritériá oprávnenosti, prípadne zložité právne požiadavky majú výrazný dosah na zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. V týchto oblastiach, ktoré predstavujú výraznú časť rozpočtu, sú kontroly výkazov výdavkov, ktoré sú založené najmä na informáciách poskytnutých príjemcami, v mnohých prípadoch nedostatočné, pokiaľ ide o ich počet a rozsah a ich kvalita je často neprimeraná.

| 0.8. | V roku 2006 sa prijalo značne zmenené nariadenie o rozpočtových pravidlách. Okrem toho sa prijali posilnené sektorové nariadenia, ktoré sa čiastočne týkajú obdobia rokov 2007 až 2013. Ich cieľom je zjednodušiť systémy a postupy a súčasne posilniť kontroly. Môžu teda prispieť k lepšiemu plneniu rozpočtu v nasledujúcich rokoch. Dvor audítorov sa podieľal na týchto procesoch prostredníctvom stanovísk a bude podrobne monitorovať ich uplatňovanie. Dvor audítorov taktiež zhodnotil plnenie akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly, ktorý bol prijatý začiatkom roku 2006, a zistil, že jeho dosah bude pravdepodobne evidentný len v strednodobom až dlhodobom horizonte. |
| --- | --- |

0.8.

V roku 2006 sa prijalo značne zmenené nariadenie o rozpočtových pravidlách. Okrem toho sa prijali posilnené sektorové nariadenia, ktoré sa čiastočne týkajú obdobia rokov 2007 až 2013. Ich cieľom je zjednodušiť systémy a postupy a súčasne posilniť kontroly. Môžu teda prispieť k lepšiemu plneniu rozpočtu v nasledujúcich rokoch. Dvor audítorov sa podieľal na týchto procesoch prostredníctvom stanovísk a bude podrobne monitorovať ich uplatňovanie. Dvor audítorov taktiež zhodnotil plnenie akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly, ktorý bol prijatý začiatkom roku 2006, a zistil, že jeho dosah bude pravdepodobne evidentný len v strednodobom až dlhodobom horizonte.

| 0.9. | Ako je uvedené v kapitole 1, Dvor audítorov zaznamenal, že Komisia naďalej pokračuje vo svojej dôležitej a zložitej úlohe zavádzania účtovania na základe časového rozlíšenia, ktorú začala v roku 2005. Pretrvávajú však niektoré nedostatky, najmä pri zaznamenávaní a spracúvaní informácií o predbežnom financovaní a neuhradených faktúrach. |
| --- | --- |

0.9.

Ako je uvedené v kapitole 1, Dvor audítorov zaznamenal, že Komisia naďalej pokračuje vo svojej dôležitej a zložitej úlohe zavádzania účtovania na základe časového rozlíšenia, ktorú začala v roku 2005. Pretrvávajú však niektoré nedostatky, najmä pri zaznamenávaní a spracúvaní informácií o predbežnom financovaní a neuhradených faktúrach.

| 0.10. | V poslednom období došlo k významnému vývoju, pokiaľ ide o novú požiadavku na členské štáty, ktoré majú každoročne predkladať zoznam auditov a vyhlásení, ktoré majú k dispozícii, dobrovoľnú iniciatívu niektorých členských štátov vydávať národné vyhlásenia a rozhodnutie niektorých národných kontrolných orgánov vydávať audítorské správy o spravovaní finančných prostriedkov EÚ. Národné vyhlásenia sa používajú hlavne ako prostriedok zodpovedania sa národným parlamentom. Ich relevantnosť sa môže prejaviť v rámci celkovej zodpovednosti Komisie za riadenie rozpočtu najmä prostredníctvom vykonávania funkcie dohľadu. Dvor audítorov vyjadril vo svojom stanovisku č. 6/2007 z júla 2007 názor, že ak sa všetky tieto prvky správne implementujú, môžu podporiť lepšie spravovanie a kontrolu finančných prostriedkov EÚ v členských štátoch. V stanovisku sa taktiež uvádza, za akých podmienok môžu byť tieto prvky pridanou hodnotou a využité Dvorom audítorov – v súlade s požiadavkami medzinárodných audítorských štandardov. |
| --- | --- |

0.10.

V poslednom období došlo k významnému vývoju, pokiaľ ide o novú požiadavku na členské štáty, ktoré majú každoročne predkladať zoznam auditov a vyhlásení, ktoré majú k dispozícii, dobrovoľnú iniciatívu niektorých členských štátov vydávať národné vyhlásenia a rozhodnutie niektorých národných kontrolných orgánov vydávať audítorské správy o spravovaní finančných prostriedkov EÚ. Národné vyhlásenia sa používajú hlavne ako prostriedok zodpovedania sa národným parlamentom. Ich relevantnosť sa môže prejaviť v rámci celkovej zodpovednosti Komisie za riadenie rozpočtu najmä prostredníctvom vykonávania funkcie dohľadu. Dvor audítorov vyjadril vo svojom stanovisku č. 6/2007 z júla 2007 názor, že ak sa všetky tieto prvky správne implementujú, môžu podporiť lepšie spravovanie a kontrolu finančných prostriedkov EÚ v členských štátoch. V stanovisku sa taktiež uvádza, za akých podmienok môžu byť tieto prvky pridanou hodnotou a využité Dvorom audítorov – v súlade s požiadavkami medzinárodných audítorských štandardov.

KAPITOLA 1

Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie

OBSAH

| I – XIV | Vyhlásenie o vierohodnosti predložené Dvorom audítorov Európskému parlamentu a Rade |
| --- | --- |

I – XIV

| VII – IX | Stanovisko k spoľahlivosti účtov |
| --- | --- |

VII – IX

| X – XIV | Stanovisko k zákonnosti a správnosti príslušných transakcií |
| --- | --- |

X – XIV

| 1.1 – 1.42 | Informácie na podporu vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

1.1 – 1.42

| 1.1 – 1.5 | Úvod |
| --- | --- |

1.1 – 1.5

| 1.6 – 1.37 | Spoľahlivosť účtov |
| --- | --- |

1.6 – 1.37

| 1.6 – 1.8 | Všeobecné informácie |
| --- | --- |

1.6 – 1.8

| 1.9 | Rozsah auditu a audítorský prístup |
| --- | --- |

1.9

| 1.10 – 1.21 | Posilnenie prechodu na účtovanie na základe časového rozlíšenia |
| --- | --- |

1.10 – 1.21

| 1.22 – 1.36 | Konsolidované finančné výkazy k 31. decembru 2006 |
| --- | --- |

1.22 – 1.36

| 1.37 | Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu |
| --- | --- |

1.37

| 1.38 – 1.42 | Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií |
| --- | --- |

1.38 – 1.42

| 1.38 – 1.39 | Prístup Dvora audítorov |
| --- | --- |

1.38 – 1.39

| 1.40 – 1.42 | Výsledky auditu z roku 2006 |
| --- | --- |

1.40 – 1.42

VYHLÁSENIE O VIEROHODNOSTI PREDLOŽENÉ DVOROM AUDÍTOROV EURÓPSKEMU PARLAMENTU A RADE

I.

| I. | Podľa ustanovení článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov preskúmal:






  a) | konečnú účtovnú závierku Európskych spoločenstiev (1), ktorá pozostáva z konsolidovaných finančných výkazov (2) a konsolidovaných výkazov o plnení rozpočtu (3) zostavených k 31. decembru 2006, a |
| --- | --- | --- |

Podľa ustanovení článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov preskúmal:

a)

konečnú účtovnú závierku Európskych spoločenstiev (1), ktorá pozostáva z konsolidovaných finančných výkazov (2) a konsolidovaných výkazov o plnení rozpočtu (3) zostavených k 31. decembru 2006, a

| b) | zákonnosť a správnosť príslušných transakcií v právnom rámci Európskych spoločenstiev. |
| --- | --- |

b)

zákonnosť a správnosť príslušných transakcií v právnom rámci Európskych spoločenstiev.

| II. | V súlade s článkami 268 až 280 Zmluvy o ES a nariadením o rozpočtových pravidlách vedenie (4) zodpovedá za zostavenie a verné predloženie konečnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev a za zákonnosť a správnosť príslušných transakcií:






  a) | Zodpovednosť vedenia v súvislosti s konečnou účtovnou závierkou Európskych spoločenstiev zahŕňa návrh, zavedenie a udržiavanie vnútornej kontroly pri zostavovaní a vernom predkladaní finančných výkazov, v ktorých sa nenachádzajú významne chybné údaje či už z dôvodu podvodu, alebo chyby, výber a uplatnenie vhodných účtovných postupov na základe účtovných pravidiel prijatých účtovníkom Komisie (5) a účtovné odhady, ktoré sú za daných okolností primerané. Podľa článku 129 nariadenia o rozpočtových pravidlách Komisia schvaľuje konečnú účtovnú závierku Európskych spoločenstiev po jej konsolidácii účtovníkom Komisie na základe informácií poskytnutých ostatnými inštitúciami (6) a orgánmi (7) a po priložení poznámky, v ktorej účtovník Komisie okrem iného vyhlasuje, že získal primeranú istotu, že konečná konsolidovaná účtovná závierka vyjadruje pravdivo a verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu Spoločenstiev. |
| --- | --- | --- |

II.

V súlade s článkami 268 až 280 Zmluvy o ES a nariadením o rozpočtových pravidlách vedenie (4) zodpovedá za zostavenie a verné predloženie konečnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev a za zákonnosť a správnosť príslušných transakcií:

a)

Zodpovednosť vedenia v súvislosti s konečnou účtovnou závierkou Európskych spoločenstiev zahŕňa návrh, zavedenie a udržiavanie vnútornej kontroly pri zostavovaní a vernom predkladaní finančných výkazov, v ktorých sa nenachádzajú významne chybné údaje či už z dôvodu podvodu, alebo chyby, výber a uplatnenie vhodných účtovných postupov na základe účtovných pravidiel prijatých účtovníkom Komisie (5) a účtovné odhady, ktoré sú za daných okolností primerané. Podľa článku 129 nariadenia o rozpočtových pravidlách Komisia schvaľuje konečnú účtovnú závierku Európskych spoločenstiev po jej konsolidácii účtovníkom Komisie na základe informácií poskytnutých ostatnými inštitúciami (6) a orgánmi (7) a po priložení poznámky, v ktorej účtovník Komisie okrem iného vyhlasuje, že získal primeranú istotu, že konečná konsolidovaná účtovná závierka vyjadruje pravdivo a verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu Spoločenstiev.

| b) | Spôsob, ako vedenie zodpovedá za zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, záleží od druhu plnenia rozpočtu. Pri centralizovanom priamom hospodárení sa úlohy plnenia rozpočtu vykonávajú prostredníctvom útvarov Komisie. Pri zdieľanom hospodárení sa úlohy plnenia rozpočtu delegujú na členské štáty, pri decentralizovanom hospodárení na tretie krajiny a pri nepriamom centralizovanom hospodárení na ostatné orgány. Pri spoločnom hospodárení Komisia zdieľa úlohy plnenia rozpočtu s medzinárodnými organizáciami (články 53 až 57 nariadenia o rozpočtových pravidlách). Úlohy plnenia rozpočtu musia spĺňať požiadavky riadneho finančného hospodárenia, ktoré si vyžaduje navrhnutie, zavedenie a udržiavanie účinnej a efektívnej vnútornej kontroly vrátane primeraného dohľadu a náležitých opatrení na zabránenie nezrovnalostiam a podvodom a v prípade potreby právne konanie na spätné získanie nesprávne vyplatených alebo využitých finančných prostriedkov. Bez ohľadu na spôsob plnenia rozpočtu Komisia nesie konečnú zodpovednosť za zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, na ktorých sa zakladá účtovná závierka Európskych spoločenstiev (článok 274 Zmluvy o ES). |
| --- | --- |

b)

Spôsob, ako vedenie zodpovedá za zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, záleží od druhu plnenia rozpočtu. Pri centralizovanom priamom hospodárení sa úlohy plnenia rozpočtu vykonávajú prostredníctvom útvarov Komisie. Pri zdieľanom hospodárení sa úlohy plnenia rozpočtu delegujú na členské štáty, pri decentralizovanom hospodárení na tretie krajiny a pri nepriamom centralizovanom hospodárení na ostatné orgány. Pri spoločnom hospodárení Komisia zdieľa úlohy plnenia rozpočtu s medzinárodnými organizáciami (články 53 až 57 nariadenia o rozpočtových pravidlách). Úlohy plnenia rozpočtu musia spĺňať požiadavky riadneho finančného hospodárenia, ktoré si vyžaduje navrhnutie, zavedenie a udržiavanie účinnej a efektívnej vnútornej kontroly vrátane primeraného dohľadu a náležitých opatrení na zabránenie nezrovnalostiam a podvodom a v prípade potreby právne konanie na spätné získanie nesprávne vyplatených alebo využitých finančných prostriedkov. Bez ohľadu na spôsob plnenia rozpočtu Komisia nesie konečnú zodpovednosť za zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, na ktorých sa zakladá účtovná závierka Európskych spoločenstiev (článok 274 Zmluvy o ES).

| III. | Zodpovednosťou Dvora audítorov je na základe svojho auditu predložiť Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. S výnimkou situácie opísanej v bode IV Dvor audítorov vykonal svoj audit v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi IFAC a INTOSAI a etickým kódexom, pokiaľ ich bolo možné uplatniť v kontexte Európskeho spoločenstva. Tieto štandardy vyžadujú, aby Dvor audítorov naplánoval a vykonal audit s cieľom získať primeranú istotu, že konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev neobsahuje významné chybné údaje a že príslušné transakcie sú ako celok zákonné a správne. |
| --- | --- |

III.

Zodpovednosťou Dvora audítorov je na základe svojho auditu predložiť Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. S výnimkou situácie opísanej v bode IV Dvor audítorov vykonal svoj audit v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi IFAC a INTOSAI a etickým kódexom, pokiaľ ich bolo možné uplatniť v kontexte Európskeho spoločenstva. Tieto štandardy vyžadujú, aby Dvor audítorov naplánoval a vykonal audit s cieľom získať primeranú istotu, že konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev neobsahuje významné chybné údaje a že príslušné transakcie sú ako celok zákonné a správne.

| IV. | V prípade príjmov bol rozsah auditu Dvora audítorov obmedzený. Po prvé, vlastné zdroje založené na DPH a HND sú podložené makroekonomickými štatistikami, pri ktorých Dvor audítorov nemôže priamo overiť údaje, z ktorých vychádzajú, a po druhé, audity tradičných vlastných zdrojov nemôžu obsiahnuť dovozy, pri ktorých nebola vykonaná colná kontrola. |
| --- | --- |

IV.

V prípade príjmov bol rozsah auditu Dvora audítorov obmedzený. Po prvé, vlastné zdroje založené na DPH a HND sú podložené makroekonomickými štatistikami, pri ktorých Dvor audítorov nemôže priamo overiť údaje, z ktorých vychádzajú, a po druhé, audity tradičných vlastných zdrojov nemôžu obsiahnuť dovozy, pri ktorých nebola vykonaná colná kontrola.

| V. | V kontexte opísanom v bode III audit zahŕňa postupy na získanie audítorských dôkazov o sumách a údajoch v konečnej konsolidovanej účtovnej závierke, ako aj o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Výber postupov závisí od posúdenia audítora, ktorý napríklad hodnotí riziko významných chybných údajov v konečnej konsolidovanej účtovnej závierke a či v príslušných transakciách došlo k závažnému porušeniu právneho rámca Európskeho spoločenstva, či už z dôvodu podvodu, alebo chyby. Pri posudzovaní týchto rizík audítor zvažuje, či je vnútorná kontrola relevantná pre zostavenie a verné predloženie konečnej konsolidovanej účtovnej závierky a či sú systémy dohľadu a kontroly zavedené tak, že zabezpečujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, aby mohol navrhnúť audítorské postupy, ktoré sú za daných okolností primerané. V tomto kontexte je súčasťou auditu aj hodnotenie vhodnosti uplatnených účtovných postupov a primeranosti uskutočnených účtovných odhadov, ako aj hodnotenie celkového predloženia konečnej konsolidovanej účtovnej závierky a výročných správ o činnosti. |
| --- | --- |

V.

V kontexte opísanom v bode III audit zahŕňa postupy na získanie audítorských dôkazov o sumách a údajoch v konečnej konsolidovanej účtovnej závierke, ako aj o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Výber postupov závisí od posúdenia audítora, ktorý napríklad hodnotí riziko významných chybných údajov v konečnej konsolidovanej účtovnej závierke a či v príslušných transakciách došlo k závažnému porušeniu právneho rámca Európskeho spoločenstva, či už z dôvodu podvodu, alebo chyby. Pri posudzovaní týchto rizík audítor zvažuje, či je vnútorná kontrola relevantná pre zostavenie a verné predloženie konečnej konsolidovanej účtovnej závierky a či sú systémy dohľadu a kontroly zavedené tak, že zabezpečujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, aby mohol navrhnúť audítorské postupy, ktoré sú za daných okolností primerané. V tomto kontexte je súčasťou auditu aj hodnotenie vhodnosti uplatnených účtovných postupov a primeranosti uskutočnených účtovných odhadov, ako aj hodnotenie celkového predloženia konečnej konsolidovanej účtovnej závierky a výročných správ o činnosti.

| VI. | Dvor audítorov zastáva názor, že získal dostatočné a primerané audítorské dôkazy pre svoje vyhlásenie o vierohodnosti. |
| --- | --- |

VI.

Dvor audítorov zastáva názor, že získal dostatočné a primerané audítorské dôkazy pre svoje vyhlásenie o vierohodnosti.

Stanovisko k spoľahlivosti účtov

VII.

| VII. | S výnimkou záležitostí uvedených v bode VIII Dvor audítorov zastáva názor, že konsolidovaná účtovná závierka Európskych spoločenstiev vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu Spoločenstiev k 31. decembru 2006 a výsledky transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom Komisie. |
| --- | --- |

S výnimkou záležitostí uvedených v bode VIII Dvor audítorov zastáva názor, že konsolidovaná účtovná závierka Európskych spoločenstiev vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu Spoločenstiev k 31. decembru 2006 a výsledky transakcií a toku hotovosti za príslušný rozpočtový rok v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami prijatými účtovníkom Komisie.

| VIII. | Auditom Dvora audítorov sa zistili chyby v sumách zaznamenaných v účtovnom systéme ako faktúry/výkazy výdavkov a predbežné financovanie, ktoré nadhodnocujú záväzky približne o 201 mil. EUR a celkovú sumu dlhodobého a krátkodobého predbežného financovania približne o 656 mil. EUR. |
| --- | --- |

VIII.

Auditom Dvora audítorov sa zistili chyby v sumách zaznamenaných v účtovnom systéme ako faktúry/výkazy výdavkov a predbežné financovanie, ktoré nadhodnocujú záväzky približne o 201 mil. EUR a celkovú sumu dlhodobého a krátkodobého predbežného financovania približne o 656 mil. EUR.

| IX. | Bez toho, aby bolo spochybnené stanovisko vyjadrené v bode VII, Dvor audítorov poznamenáva, že čiastočne z dôvodu zložitého systému finančného hospodárenia a napriek dosiahnutému zlepšeniu nedostatky účtovných systémov niektorých inštitúcií a generálnych riaditeľstiev Komisie naďalej ohrozujú kvalitu finančných údajov (najmä pri rozdelení účtovných období a zamestnaneckých výhodách). To viedlo k niekoľkým opravám po predložení priebežnej účtovnej závierky. |
| --- | --- |

IX.

Bez toho, aby bolo spochybnené stanovisko vyjadrené v bode VII, Dvor audítorov poznamenáva, že čiastočne z dôvodu zložitého systému finančného hospodárenia a napriek dosiahnutému zlepšeniu nedostatky účtovných systémov niektorých inštitúcií a generálnych riaditeľstiev Komisie naďalej ohrozujú kvalitu finančných údajov (najmä pri rozdelení účtovných období a zamestnaneckých výhodách). To viedlo k niekoľkým opravám po predložení priebežnej účtovnej závierky.

Stanovisko k zákonnosti a správnosti príslušných transakcií

X.

| X. | Dvor audítorov zastáva názor, že v príjmoch, záväzkoch a platbách v oblasti správnych výdavkov, predvstupovej stratégie, s výnimkou programu SAPARD, a vonkajších opatrení sa pri platbách riadených a kontrolovaných priamo delegáciami Komisie nevyskytujú významné chyby. V týchto oblastiach sú systémy dohľadu a kontroly zavedené tak, že umožňujú náležité riadenie rizika. V prípade výdavkov na spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP) sa pri audite Dvora audítorov navyše preukázalo, že správnym uplatnením, najmä pri systéme jednotnej platby, je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) efektívnym systémom, ktorý znižuje riziko neoprávnených výdavkov. |
| --- | --- |

Dvor audítorov zastáva názor, že v príjmoch, záväzkoch a platbách v oblasti správnych výdavkov, predvstupovej stratégie, s výnimkou programu SAPARD, a vonkajších opatrení sa pri platbách riadených a kontrolovaných priamo delegáciami Komisie nevyskytujú významné chyby. V týchto oblastiach sú systémy dohľadu a kontroly zavedené tak, že umožňujú náležité riadenie rizika. V prípade výdavkov na spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP) sa pri audite Dvora audítorov navyše preukázalo, že správnym uplatnením, najmä pri systéme jednotnej platby, je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) efektívnym systémom, ktorý znižuje riziko neoprávnených výdavkov.

| XI. | Bez toho, aby bolo spochybnené stanovisko vyjadrené v bode X, Dvor audítorov zdôrazňuje, že v oblasti predvstupovej stratégie stále existujú v implementačných organizáciách v novopristúpených a kandidátskych krajinách významné riziká, ktoré súvisia so všetkými programami a nástrojmi. |
| --- | --- |

XI.

Bez toho, aby bolo spochybnené stanovisko vyjadrené v bode X, Dvor audítorov zdôrazňuje, že v oblasti predvstupovej stratégie stále existujú v implementačných organizáciách v novopristúpených a kandidátskych krajinách významné riziká, ktoré súvisia so všetkými programami a nástrojmi.

| XII. | Dvor audítorov zastáva názor, že v ostatných výdavkových oblastiach sa pri platbách stále vyskytujú významné chyby, hoci rôzneho stupňa, a Komisia, členské a ostatné prijímateľské štáty sa musia naďalej snažiť zaviesť primerané systémy dohľadu a kontroly, aby sa lepšie zvládali sprievodné riziká. Ide o tieto oblasti: spoločná poľnohospodárska politika, štrukturálne opatrenia, vnútorné politiky a vonkajšie opatrenia.






  a) | Pri výdavkoch na SPP Dvor audítorov zaznamenal výrazné zníženie v odhadovanej celkovej chybovosti príslušných transakcií. Napriek tomu celková chybovosť zostáva mierne nad prahom významnosti. Systémy zúčtovania a následné kontroly platieb týkajúcich sa dotácií v rámci SPP, ktoré nie sú pokryté systémom IACS, neposkytujú primeranú istotu, že sa uplatňujú právne predpisy Spoločenstva. Okrem toho nezávislé orgány zodpovedné za certifikáciu účtov platobných agentúr zvyčajne nekontrolujú žiadosti o podporu EÚ na mieste. |
| --- | --- | --- |

XII.

Dvor audítorov zastáva názor, že v ostatných výdavkových oblastiach sa pri platbách stále vyskytujú významné chyby, hoci rôzneho stupňa, a Komisia, členské a ostatné prijímateľské štáty sa musia naďalej snažiť zaviesť primerané systémy dohľadu a kontroly, aby sa lepšie zvládali sprievodné riziká. Ide o tieto oblasti: spoločná poľnohospodárska politika, štrukturálne opatrenia, vnútorné politiky a vonkajšie opatrenia.

a)

Pri výdavkoch na SPP Dvor audítorov zaznamenal výrazné zníženie v odhadovanej celkovej chybovosti príslušných transakcií. Napriek tomu celková chybovosť zostáva mierne nad prahom významnosti. Systémy zúčtovania a následné kontroly platieb týkajúcich sa dotácií v rámci SPP, ktoré nie sú pokryté systémom IACS, neposkytujú primeranú istotu, že sa uplatňujú právne predpisy Spoločenstva. Okrem toho nezávislé orgány zodpovedné za certifikáciu účtov platobných agentúr zvyčajne nekontrolujú žiadosti o podporu EÚ na mieste.

| b) | Pri štrukturálnych opatreniach Dvor audítorov zistil, že systémy kontroly v členských štátoch sú vo všeobecnosti neúčinné alebo mierne účinné a že Komisia vykonáva len mierne účinný dohľad pri znižovaní rizika, že systémy kontroly členských štátov nedokážu odhaliť nadhodnotené alebo neoprávnené výdavky. Uhrádzanie výdavkov projektov v rámci štrukturálnych politík preto podlieha významným chybám. |
| --- | --- |

b)

Pri štrukturálnych opatreniach Dvor audítorov zistil, že systémy kontroly v členských štátoch sú vo všeobecnosti neúčinné alebo mierne účinné a že Komisia vykonáva len mierne účinný dohľad pri znižovaní rizika, že systémy kontroly členských štátov nedokážu odhaliť nadhodnotené alebo neoprávnené výdavky. Uhrádzanie výdavkov projektov v rámci štrukturálnych politík preto podlieha významným chybám.

| c) | Pri vnútorných politikách sa auditom Dvora audítorov zistilo, že systémy dohľadu a kontroly neumožňujú dostatočne zmierniť inherentné riziko, že sa preplatia nadhodnotené výdavky, čo vedie k významnej chybovosti v platbách prijímateľom. |
| --- | --- |

c)

Pri vnútorných politikách sa auditom Dvora audítorov zistilo, že systémy dohľadu a kontroly neumožňujú dostatočne zmierniť inherentné riziko, že sa preplatia nadhodnotené výdavky, čo vedie k významnej chybovosti v platbách prijímateľom.

| d) | Pri vonkajších opatreniach sa napriek zlepšeniu systémov dohľadu a kontroly Komisie zistila významná chybovosť na úrovni implementačných agentúr z dôvodu pretrvávajúcich nedostatkov systémov navrhnutých na zabezpečenie zákonnosti a správnosti transakcií na tejto úrovni. |
| --- | --- |

d)

Pri vonkajších opatreniach sa napriek zlepšeniu systémov dohľadu a kontroly Komisie zistila významná chybovosť na úrovni implementačných agentúr z dôvodu pretrvávajúcich nedostatkov systémov navrhnutých na zabezpečenie zákonnosti a správnosti transakcií na tejto úrovni.

| XIII. | Dvor audítorov zdôrazňuje, že audity v oblasti výdavkov na SPP, štrukturálnych opatrení a vnútorných politík poukazujú na to, že komplikované alebo nejasné kritériá oprávnenosti, prípadne zložité právne požiadavky majú výrazný dosah na zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. Napríklad z dôvodu často zložitých podmienok oprávnenosti sú agroenvironmentálne opatrenia na rozvoj vidieka výrazne náchylnejšie na vysoký výskyt chýb než časť výdavkov na SPP, ktorá sa netýka rozvoja vidieka. |
| --- | --- |

XIII.

Dvor audítorov zdôrazňuje, že audity v oblasti výdavkov na SPP, štrukturálnych opatrení a vnútorných politík poukazujú na to, že komplikované alebo nejasné kritériá oprávnenosti, prípadne zložité právne požiadavky majú výrazný dosah na zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. Napríklad z dôvodu často zložitých podmienok oprávnenosti sú agroenvironmentálne opatrenia na rozvoj vidieka výrazne náchylnejšie na vysoký výskyt chýb než časť výdavkov na SPP, ktorá sa netýka rozvoja vidieka.

| XIV. | Dvor audítorov zaznamenal zlepšenia, ktoré Komisia zaviedla vo svojom rámci vnútornej kontroly, a ich pozitívny dosah na hodnotenie činnosti systémov dohľadu a kontroly a vplyvu výhrad na uistenie vyjadrené vo vyhláseniach generálnych riaditeľov Komisie. Dvor audítorov však naďalej zisťuje nedostatky v týchto hodnoteniach, najmä pokiaľ ide o ich dosah na uistenie o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. |
| --- | --- |

XIV.

Dvor audítorov zaznamenal zlepšenia, ktoré Komisia zaviedla vo svojom rámci vnútornej kontroly, a ich pozitívny dosah na hodnotenie činnosti systémov dohľadu a kontroly a vplyvu výhrad na uistenie vyjadrené vo vyhláseniach generálnych riaditeľov Komisie. Dvor audítorov však naďalej zisťuje nedostatky v týchto hodnoteniach, najmä pokiaľ ide o ich dosah na uistenie o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií.

27. septembra 2007

Hubert WEBER

predseda

| Európsky dvor audítorov |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg |

Európsky dvor audítorov

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| INFORMÁCIE NA PODPORU VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI |
| Úvod |
| 1.1. | Podľa článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (ďalej len „vyhlásenie“). Dvor audítorov je na základe Zmluvy oprávnený doplniť toto vyhlásenie o osobitné hodnotenia každej hlavnej oblasti činnosti Spoločenstva. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

INFORMÁCIE NA PODPORU VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Úvod

1.1.

Podľa článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (ďalej len „vyhlásenie“). Dvor audítorov je na základe Zmluvy oprávnený doplniť toto vyhlásenie o osobitné hodnotenia každej hlavnej oblasti činnosti Spoločenstva.

1.2.

| 1.2. | Cieľom práce týkajúcej sa spoľahlivosti vedenia účtov Európskych spoločenstiev je získať dostatočné dôkazy, na základe ktorých je možné určiť, do akej miery sú všetky príjmy, výdavky, aktíva a pasíva riadne zaznamenané a či účtovná závierka verne zachytáva vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu k 31. decembru 2006 a výsledky transakcií a tokov hotovosti za príslušný rozpočtový rok (pozri body 1.6 až 1.37). |
| --- | --- |

Cieľom práce týkajúcej sa spoľahlivosti vedenia účtov Európskych spoločenstiev je získať dostatočné dôkazy, na základe ktorých je možné určiť, do akej miery sú všetky príjmy, výdavky, aktíva a pasíva riadne zaznamenané a či účtovná závierka verne zachytáva vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu k 31. decembru 2006 a výsledky transakcií a tokov hotovosti za príslušný rozpočtový rok (pozri body 1.6 až 1.37).

1.3.

| 1.3. | Cieľom práce týkajúcej sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií je získať dostatočné dôkazy, buď priame, alebo nepriame, na poskytnutie stanoviska k tomu, či príslušné transakcie sú v súlade s platnými predpismi alebo zmluvnými ustanoveniami a či boli vypočítané správne (pozri body 1.38 až 1.42 tejto kapitoly, kde sú uvedené horizontálne záležitosti, a kapitoly 2 a 4 až 10, kde sú uvedené podrobné údaje). |
| --- | --- |

Cieľom práce týkajúcej sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií je získať dostatočné dôkazy, buď priame, alebo nepriame, na poskytnutie stanoviska k tomu, či príslušné transakcie sú v súlade s platnými predpismi alebo zmluvnými ustanoveniami a či boli vypočítané správne (pozri body 1.38 až 1.42 tejto kapitoly, kde sú uvedené horizontálne záležitosti, a kapitoly 2 a 4 až 10, kde sú uvedené podrobné údaje).

1.4.

| 1.4. | Dvor audítorov opäť venoval osobitnú pozornosť úsiliu Komisie posilniť svoj systém vnútornej kontroly a kontrole plnenia akčných plánov prijatých v súvislosti s plánom integrovaného rámca vnútornej kontroly alebo pripojených k výročným správam o činnosti a ich súhrnnej správe za rozpočtový rok 2006 a predchádzajúce roky (pozri kapitolu 2). |
| --- | --- |

Dvor audítorov opäť venoval osobitnú pozornosť úsiliu Komisie posilniť svoj systém vnútornej kontroly a kontrole plnenia akčných plánov prijatých v súvislosti s plánom integrovaného rámca vnútornej kontroly alebo pripojených k výročným správam o činnosti a ich súhrnnej správe za rozpočtový rok 2006 a predchádzajúce roky (pozri kapitolu 2).

1.5.

| 1.5. | Okrem toho, keďže Komisia nepredkladá ukazovatele už niekoľko rokov (8), Dvor audítorov poskytuje určité ukazovatele na monitorovanie pokroku, ktorý bol dosiahnutý v zlepšovaní vnútorných kontrol tak na všeobecnej úrovni, ako aj pre každú oblasť príjmov a výdavkov (pozri prílohy k tejto kapitole a ku kapitolám 2 a 4 až 10). |
| --- | --- |

Okrem toho, keďže Komisia nepredkladá ukazovatele už niekoľko rokov (8), Dvor audítorov poskytuje určité ukazovatele na monitorovanie pokroku, ktorý bol dosiahnutý v zlepšovaní vnútorných kontrol tak na všeobecnej úrovni, ako aj pre každú oblasť príjmov a výdavkov (pozri prílohy k tejto kapitole a ku kapitolám 2 a 4 až 10).

8

| 1.5. | Okrem posúdenia dodržiavania štandardov vnútornej kontroly Komisia v roku 2006 po prvý raz odporučila, aby výročné správy o činnosti za rok 2006 zahrnuli časť o „kľúčových ukazovateľoch na podporu primeranej istoty“ (časť 2.4) a v prípade štrukturálnych fondov, ktoré obsahujú, ako aj posúdení systémov členských štátov informácie o vstupoch, výstupoch, výsledkoch a vplyve opatrení Komisie na nadobudnutie uistenia o zákonnosti a správnosti transakcií. |
| --- | --- |

1.5.

Okrem posúdenia dodržiavania štandardov vnútornej kontroly Komisia v roku 2006 po prvý raz odporučila, aby výročné správy o činnosti za rok 2006 zahrnuli časť o „kľúčových ukazovateľoch na podporu primeranej istoty“ (časť 2.4) a v prípade štrukturálnych fondov, ktoré obsahujú, ako aj posúdení systémov členských štátov informácie o vstupoch, výstupoch, výsledkoch a vplyve opatrení Komisie na nadobudnutie uistenia o zákonnosti a správnosti transakcií.

V roku 2006 prezentovali ukazovatele zákonnosti a správnosti tri štvrtiny generálnych riaditeľstiev vrátane všetkých útvarov s väčšími výdavkami.

Použitie ukazovateľov vo výročných správach o činnosti bude od roku 2007 povinné.

Spoľahlivosť účtov

Všeobecné informácie

| 1.6. | Pripomienky Dvora audítorov sa týkajú konečnej účtovnej závierky za rozpočtový rok 2006, ktorú zostavil účtovník Komisie a schválila Komisia v súlade s článkom 129 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 a ktorá bola zaslaná Dvoru audítorov do 31. júla 2007. Účtovná závierka obsahuje konsolidované finančné výkazy, ktoré obsahujú najmä súvahu, v ktorej sú uvedené aktíva a pasíva ku koncu roku, a konsolidované výkazy o plnení rozpočtu, ktoré sa vzťahujú na príjmy a výdavky za daný rok. |
| --- | --- |

1.6.

Pripomienky Dvora audítorov sa týkajú konečnej účtovnej závierky za rozpočtový rok 2006, ktorú zostavil účtovník Komisie a schválila Komisia v súlade s článkom 129 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 a ktorá bola zaslaná Dvoru audítorov do 31. júla 2007. Účtovná závierka obsahuje konsolidované finančné výkazy, ktoré obsahujú najmä súvahu, v ktorej sú uvedené aktíva a pasíva ku koncu roku, a konsolidované výkazy o plnení rozpočtu, ktoré sa vzťahujú na príjmy a výdavky za daný rok.

1.7.

| 1.7. | Ročná účtovná závierka za rok 2006 je druhá účtovná závierka zostavená podľa účtovných pravidiel na základe časového rozlíšenia, ktoré Európske spoločenstvo zaviedlo v roku 2005 v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách (najmä články 123 až 138) (9). V porovnaní s ročnou účtovnou závierkou za rok 2005 nastali tieto hlavné zmeny: |
| --- | --- |

Ročná účtovná závierka za rok 2006 je druhá účtovná závierka zostavená podľa účtovných pravidiel na základe časového rozlíšenia, ktoré Európske spoločenstvo zaviedlo v roku 2005 v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách (najmä články 123 až 138) (9). V porovnaní s ročnou účtovnou závierkou za rok 2005 nastali tieto hlavné zmeny:

9

| — | konsolidované boli účtovné závierky 24 agentúr v porovnaní so 16 v roku 2005, |
| --- | --- |

—

konsolidované boli účtovné závierky 24 agentúr v porovnaní so 16 v roku 2005,

| — | uvádzajú sa podrobnejšie informácie o rôznych formách spätného získavania výdavkov Komisie, |
| --- | --- |

—

uvádzajú sa podrobnejšie informácie o rôznych formách spätného získavania výdavkov Komisie,

| — | účtovníci jednotlivých inštitúcií a orgánov, ktoré sú konsolidované v konečnej konsolidovanej účtovnej závierke, podpísali jednotlivé účtovné závierky a účtovník Komisie skonštatoval, že získal primeranú záruku, že konsolidovaná účtovná závierka vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu Európskych spoločenstiev. |
| --- | --- |

—

účtovníci jednotlivých inštitúcií a orgánov, ktoré sú konsolidované v konečnej konsolidovanej účtovnej závierke, podpísali jednotlivé účtovné závierky a účtovník Komisie skonštatoval, že získal primeranú záruku, že konsolidovaná účtovná závierka vyjadruje verne vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu Európskych spoločenstiev.

1.8.

| 1.8. | Účtovník Komisie na žiadosť Dvora audítora poskytol vyhlásenie, že s výhradou určitých obmedzení je konečná účtovná závierka úplná a spoľahlivá (pozri body 1.30 a 2.23 až 2.25). |
| --- | --- |

Účtovník Komisie na žiadosť Dvora audítora poskytol vyhlásenie, že s výhradou určitých obmedzení je konečná účtovná závierka úplná a spoľahlivá (pozri body 1.30 a 2.23 až 2.25).

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 1.9. | Dvor audítorov pokračoval v audite modernizácie účtovného systému Spoločenstiev (10). V tretej fáze auditu (11) sa Dvor audítorov zameral na tieto prvky: |
| --- | --- |

1.9.

Dvor audítorov pokračoval v audite modernizácie účtovného systému Spoločenstiev (10). V tretej fáze auditu (11) sa Dvor audítorov zameral na tieto prvky:

10

11

| — | hodnotenie, či opatrenia prijaté v rámci Komisie na odstránenie nedostatkov v novom rámci finančného výkazníctva a účtovných systémov niektorých generálnych riaditeľstiev (12) prispievajú k primeranej istote, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz (pozri body 1.13 až 1.21), |
| --- | --- |

—

hodnotenie, či opatrenia prijaté v rámci Komisie na odstránenie nedostatkov v novom rámci finančného výkazníctva a účtovných systémov niektorých generálnych riaditeľstiev (12) prispievajú k primeranej istote, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz (pozri body 1.13 až 1.21),

12

| — | overenie spoľahlivosti účtovnej závierky za rok 2006 so zameraním na problémy, ktoré Dvor audítorov zistil po prvýkrát v účtovnej závierke za rok 2005 a ku ktorým boli vyslovené výhrady (13) (predbežné financovanie a súvisiace záruky, faktúry/výkazy výdavkov a rozdelenie účtovných období) (pozri body 1.22 až 1.37). |
| --- | --- |

—

overenie spoľahlivosti účtovnej závierky za rok 2006 so zameraním na problémy, ktoré Dvor audítorov zistil po prvýkrát v účtovnej závierke za rok 2005 a ku ktorým boli vyslovené výhrady (13) (predbežné financovanie a súvisiace záruky, faktúry/výkazy výdavkov a rozdelenie účtovných období) (pozri body 1.22 až 1.37).

13

| 1.9. | Komisia uverejnila 21. júna 2007 správu o pokroku dosiahnutom v oblasti modernizácie účtovného systému k 31. marcu 2007 [KOM(2007) 343 v konečnom znení], ktorá okrem iného informuje, že projekt sa vo veľkej miere implementoval v súlade s projektovým plánom na roky 2006 až 2007 a aktualizuje a predlžuje plán zlepšovania systémov IT do roku 2008. Dosiahol sa pokrok v zlepšení kontrolného prostredia a kvality účtovných údajov vo všetkých generálnych riaditeľstvách. Výrazný pokrok sa zaznamenal vo vývoji systému IT ABAC a v priebehu roka prešli do tohto systému ABAC aj dve inštitúcie a šesť agentúr. Pripravil sa prechod účtov Európskeho rozvojového fondu (ERF) do ABAC a útvary Komisie sa pripravujú na vstup do tohto systému v roku 2008. |
| --- | --- |

1.9.

Komisia uverejnila 21. júna 2007 správu o pokroku dosiahnutom v oblasti modernizácie účtovného systému k 31. marcu 2007 [KOM(2007) 343 v konečnom znení], ktorá okrem iného informuje, že projekt sa vo veľkej miere implementoval v súlade s projektovým plánom na roky 2006 až 2007 a aktualizuje a predlžuje plán zlepšovania systémov IT do roku 2008. Dosiahol sa pokrok v zlepšení kontrolného prostredia a kvality účtovných údajov vo všetkých generálnych riaditeľstvách. Výrazný pokrok sa zaznamenal vo vývoji systému IT ABAC a v priebehu roka prešli do tohto systému ABAC aj dve inštitúcie a šesť agentúr. Pripravil sa prechod účtov Európskeho rozvojového fondu (ERF) do ABAC a útvary Komisie sa pripravujú na vstup do tohto systému v roku 2008.

Posilnenie prechodu na účtovanie na základe časového rozlíšenia

Všeobecné úspechy

| 1.10. | Účtovník Komisie zaviedol rad opatrení na účely konsolidácie prechodu na účtovanie na základe časového rozlíšenia, vrátane kontrol vykonávaných každý mesiac s cieľom zistiť nezrovnalosti v zaznamenávaní platieb predbežného financovania. |
| --- | --- |

1.10.

Účtovník Komisie zaviedol rad opatrení na účely konsolidácie prechodu na účtovanie na základe časového rozlíšenia, vrátane kontrol vykonávaných každý mesiac s cieľom zistiť nezrovnalosti v zaznamenávaní platieb predbežného financovania.

| 1.10. | Tieto opatrenia sa budú neustále zdokonaľovať ako súčasť prebiehajúcich projektov zameraných na zlepšovanie kvality účtovných informácií. |
| --- | --- |

1.10.

Tieto opatrenia sa budú neustále zdokonaľovať ako súčasť prebiehajúcich projektov zameraných na zlepšovanie kvality účtovných informácií.

| 1.11. | Tieto opatrenia prispeli k posilneniu rámca finančného výkazníctva a účtovných systémov. Naďalej sa však vyskytujú určité nedostatky, ktoré ohrozujú kvalitu účtovných údajov (pozri body 1.13 až 1.21).
  V tabuľke 1.1
  sú uvedené informácie o kontrole prijatia opatrení na základe pripomienok Dvora audítorov k spoľahlivosti účtov, ktoré boli uvedené vo vyhlásení o vierohodnosti za rozpočtový rok 2005, ako aj o ďalších otázkach, na ktoré Dvor audítorov upozornil a ktoré boli vyriešené alebo ich je ešte potrebné vyriešiť v rámci opatrení, ktoré Komisia prijala na konsolidáciu prechodu na účtovanie na základe časového rozlíšenia. |
| --- | --- |

1.11.

Tieto opatrenia prispeli k posilneniu rámca finančného výkazníctva a účtovných systémov. Naďalej sa však vyskytujú určité nedostatky, ktoré ohrozujú kvalitu účtovných údajov (pozri body 1.13 až 1.21).
  V tabuľke 1.1
  sú uvedené informácie o kontrole prijatia opatrení na základe pripomienok Dvora audítorov k spoľahlivosti účtov, ktoré boli uvedené vo vyhlásení o vierohodnosti za rozpočtový rok 2005, ako aj o ďalších otázkach, na ktoré Dvor audítorov upozornil a ktoré boli vyriešené alebo ich je ešte potrebné vyriešiť v rámci opatrení, ktoré Komisia prijala na konsolidáciu prechodu na účtovanie na základe časového rozlíšenia.

V tabuľke 1.1

| 1.11. | Komisia neustále zlepšuje svoj účtovný rámec a systémy. Domnieva sa, že zostávajúce riziká sa adekvátne riešia a nemajú žiadny podstatný vplyv na spoľahlivosť účtovnej závierky za rok 2006. |
| --- | --- |

1.11.

Komisia neustále zlepšuje svoj účtovný rámec a systémy. Domnieva sa, že zostávajúce riziká sa adekvátne riešia a nemajú žiadny podstatný vplyv na spoľahlivosť účtovnej závierky za rok 2006.

Pozri odpovede na body 1.15 až 1.21 a tiež na body 1.28, 1.31, 1.33 a 1.37.

Tabuľka 1.1 – Kontrola prijatia opatrení na základe výhrad uvedených vo vyhlásení Dvora audítorov o vierohodnosti za rozpočtový rok 2005, ktoré sa týkali spoľahlivosti účtov, a niektorých ďalších pripomienok z výročnej správy za rozpočtový rok 2005

| Výhrady vo vyhlásení o vierohodnosti za rok 2005 | Odpovede vo výročnej správe za rok 2005 | Vývoj situácie | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| V zložitom prostredí sa existujúci finančný rámec neuplatňoval konzistentne, najmä pri rozdelení účtovných období, a | Pre uzávierku roku 2006, pokiaľ ide o rozdelenie účtovných období, sa uskutoční viac hĺbkových testov a kontrol vzhľadom na skúsenosti z prvého roku uplatňovania účtovníctva na základe časového rozlíšenia. Okrem toho Komisia posilní kontrolu uplatňovania metodiky rozdelenia účtovných období. | S cieľom posilniť postupy rozdelenia účtovných období útvary účtovníka Komisie poskytli generálnym riaditeľstvám správy a postup na následné testovanie rozdelenia účtovných období. Avšak nie všetky generálne riaditeľstvá vykonali toto testovanie. Okrem toho sa opäť zistilo niekoľko nedostatkov v súvislosti s postupmi rozdelenia účtovných období, čo malo negatívny vplyv na priebežnú účtovnú závierku, avšak po uskutočnení opráv konečná účtovná závierka nebola ovplyvnená. | Pozri odpoveď na bod 1.18. |
| účtovné systémy na určitých generálnych riaditeľstvách Komisie nedokázali zabezpečiť kvalitné finančné informácie. | Validácia lokálnych systémov je pomerne novou činnosťou. Keďže sa situácia neustále vyvíja, je potrebné, aby validačný tím útvarov účtovníctva sledoval tento vývoj a tiež zaviedol od júna 2006 postup na zmeny v lokálnych systémoch. Útvary účtovníctva sú viazané, aby kontrolovali prijatie opatrení v súvislosti s otázkami a skutočnosťami pre ďalšie hodnotenie, ktoré sú uvedené vo validačných správach z roku 2005. | Pre niektoré lokálne systémy bola validácia účtovníkom podmienečná alebo pozastavená. Audit Dvora audítorov potvrdil, že rozhodnutia účtovníka Komisie boli správne: nevyriešené otázky a záležitosti boli dôležité. Dvor audítorov zastáva názor, že vzhľadom na tieto pretrvávajúce problémy mal generálny riaditeľ pre rozpočet vyjadriť špecifickú výhradu k týmto záležitostiam. | Pozri odpoveď na bod 1.17.


  Vzhľadom na dosiahnutý pokrok nebola potrebná výhrada vo výročnej správe o činnosti za rok 2006. |
| Zistili sa chyby v sumách zaznamenaných v účtovnom systéme ako predbežné financovanie a faktúry/výkazy výdavkov v počiatočných aj konečných súvahách, ktoré viedli k nadhodnoteniu čistých aktív v počiatočnej súvahe približne o 132 mil. EUR a v konečnej súvahe približne o 314 mil. EUR. | Komisia preskúma transakcie obsahujúce chyby. | Počet chýb zistených v predbežnom financovaní a faktúrach/výkazoch výdavkov je stále významný z hľadiska frekvencie a finančného dosahu, pokiaľ ide o tieto položky súvahy, chybovosť však nie významná z celkového hľadiska. | Pozri odpovede na body 1.28 a 1.31. |
| Auditom sa potvrdila všeobecná výhrada generálneho riaditeľa pre vzdelávanie a kultúru, ktorá sa týkala nedostatočnej istoty ohľadom správnosti podielu tohto generálneho riaditeľstva na celkových sumách uvedených v konsolidovanej počiatočnej a konečnej súvahe. | Nejednotný postup akruálneho účtovníctva v miestnom účtovnom systéme viedol k rozdielom v počiatočných a konečných súvahách. Modifikácie miestneho systému sú riešené a zabezpečia správny postup transakcii v budúcnosti. Opravy predchádzajúcich chýb pokračujú a mali by byť ukončené do konca roku 2006. | Auditom Dvora audítorov sa zistilo, že prijatými opatreniami sa zlepšila kvalita účtovných údajov. Napriek tomu pretrvávajú isté nedostatky (najmä nedostatočná dokumentácia). | Pozri odpovede na body 1.19 až 1.21. |
| Ďalšie pripomienky z výročnej správy za rok 2005 | Odpovede vo výročnej správe za rok 2005 | Vývoj situácie | |
| Účtovník Komisie plne nedodržal účtovné pravidlá č. 1, 2 a 12, pokiaľ ide o rozsah konsolidácie, novú štruktúru a prezentáciu súvahy a revidovanú úpravu dôchodkových záväzkov Spoločenstiev. Keďže porozumenie týchto otázok sa vyvíja od prijatia účtovných pravidiel, mali by sa zaviesť potrebné zmeny a úpravy. | Účtovné pravidlá č. 1, 2 a 12 sa upravia. | Účtovník Komisie prijal úpravy týchto účtovných pravidiel v októbri 2006. | |
| Je potrebné uviesť ďalšie údaje o odlišnom charaktere pasív, ktoré majú byť kryté sumami, ktoré sa vyžiadajú od členských štátov, najmä krátkodobý a dlhodobý charakter týchto súm. | Odlišný charakter je uvedený v poznámke k súvahe. | Dvor audítorov stále zastáva názor, že by sa mali uviesť ďalšie údaje o odlišnom charaktere pasív, ktoré majú byť kryté sumami, ktoré sa majú vyžiadať od členských štátov, najmä roky, keď budú splatné. | Pozri odpoveď na bod 1.33. |
| Hoci vysvetľujúce poznámky ku konsolidovanej účtovnej závierke obsahujú viac informácií o možných opravách, neuvádza sa výška výdavkov, ktoré môžu podliehať postupu overovania a postupu zúčtovania. | Opravy, o ktorých sa bude rozhodovať v budúcich rozhodnutiach o súlade (Záručná sekcia EPUZF), sú uvedené v účtovnej závierke Komisie ako podmienené aktívum. | V porovnaní s rokom 2005 vysvetľujúce poznámky k ročnej účtovnej závierke obsahujú dodatočné informácie o skutočnosti, že niektoré transakcie budú pravdepodobne neskôr opravené. Tak ako v minulosti sa však neuvádza výška výdavkov, ktoré môžu podliehať postupu overovania a postupu zúčtovania. | Pozri odpoveď na bod 1.34. |

Výhrady vo vyhlásení o vierohodnosti za rok 2005

Odpovede vo výročnej správe za rok 2005

Vývoj situácie

Odpoveď Komisie

V zložitom prostredí sa existujúci finančný rámec neuplatňoval konzistentne, najmä pri rozdelení účtovných období, a

Pre uzávierku roku 2006, pokiaľ ide o rozdelenie účtovných období, sa uskutoční viac hĺbkových testov a kontrol vzhľadom na skúsenosti z prvého roku uplatňovania účtovníctva na základe časového rozlíšenia. Okrem toho Komisia posilní kontrolu uplatňovania metodiky rozdelenia účtovných období.

S cieľom posilniť postupy rozdelenia účtovných období útvary účtovníka Komisie poskytli generálnym riaditeľstvám správy a postup na následné testovanie rozdelenia účtovných období. Avšak nie všetky generálne riaditeľstvá vykonali toto testovanie. Okrem toho sa opäť zistilo niekoľko nedostatkov v súvislosti s postupmi rozdelenia účtovných období, čo malo negatívny vplyv na priebežnú účtovnú závierku, avšak po uskutočnení opráv konečná účtovná závierka nebola ovplyvnená.

Pozri odpoveď na bod 1.18.

Pozri odpoveď na bod 1.18.

účtovné systémy na určitých generálnych riaditeľstvách Komisie nedokázali zabezpečiť kvalitné finančné informácie.

Validácia lokálnych systémov je pomerne novou činnosťou. Keďže sa situácia neustále vyvíja, je potrebné, aby validačný tím útvarov účtovníctva sledoval tento vývoj a tiež zaviedol od júna 2006 postup na zmeny v lokálnych systémoch. Útvary účtovníctva sú viazané, aby kontrolovali prijatie opatrení v súvislosti s otázkami a skutočnosťami pre ďalšie hodnotenie, ktoré sú uvedené vo validačných správach z roku 2005.

Pre niektoré lokálne systémy bola validácia účtovníkom podmienečná alebo pozastavená. Audit Dvora audítorov potvrdil, že rozhodnutia účtovníka Komisie boli správne: nevyriešené otázky a záležitosti boli dôležité. Dvor audítorov zastáva názor, že vzhľadom na tieto pretrvávajúce problémy mal generálny riaditeľ pre rozpočet vyjadriť špecifickú výhradu k týmto záležitostiam.

Pozri odpoveď na bod 1.17.

Pozri odpoveď na bod 1.17.

Vzhľadom na dosiahnutý pokrok nebola potrebná výhrada vo výročnej správe o činnosti za rok 2006.

Vzhľadom na dosiahnutý pokrok nebola potrebná výhrada vo výročnej správe o činnosti za rok 2006.

Zistili sa chyby v sumách zaznamenaných v účtovnom systéme ako predbežné financovanie a faktúry/výkazy výdavkov v počiatočných aj konečných súvahách, ktoré viedli k nadhodnoteniu čistých aktív v počiatočnej súvahe približne o 132 mil. EUR a v konečnej súvahe približne o 314 mil. EUR.

Komisia preskúma transakcie obsahujúce chyby.

Počet chýb zistených v predbežnom financovaní a faktúrach/výkazoch výdavkov je stále významný z hľadiska frekvencie a finančného dosahu, pokiaľ ide o tieto položky súvahy, chybovosť však nie významná z celkového hľadiska.

Pozri odpovede na body 1.28 a 1.31.

Pozri odpovede na body 1.28 a 1.31.

Auditom sa potvrdila všeobecná výhrada generálneho riaditeľa pre vzdelávanie a kultúru, ktorá sa týkala nedostatočnej istoty ohľadom správnosti podielu tohto generálneho riaditeľstva na celkových sumách uvedených v konsolidovanej počiatočnej a konečnej súvahe.

Nejednotný postup akruálneho účtovníctva v miestnom účtovnom systéme viedol k rozdielom v počiatočných a konečných súvahách. Modifikácie miestneho systému sú riešené a zabezpečia správny postup transakcii v budúcnosti. Opravy predchádzajúcich chýb pokračujú a mali by byť ukončené do konca roku 2006.

Auditom Dvora audítorov sa zistilo, že prijatými opatreniami sa zlepšila kvalita účtovných údajov. Napriek tomu pretrvávajú isté nedostatky (najmä nedostatočná dokumentácia).

Pozri odpovede na body 1.19 až 1.21.

Pozri odpovede na body 1.19 až 1.21.

Ďalšie pripomienky z výročnej správy za rok 2005

Odpovede vo výročnej správe za rok 2005

Vývoj situácie

Účtovník Komisie plne nedodržal účtovné pravidlá č. 1, 2 a 12, pokiaľ ide o rozsah konsolidácie, novú štruktúru a prezentáciu súvahy a revidovanú úpravu dôchodkových záväzkov Spoločenstiev. Keďže porozumenie týchto otázok sa vyvíja od prijatia účtovných pravidiel, mali by sa zaviesť potrebné zmeny a úpravy.

Účtovné pravidlá č. 1, 2 a 12 sa upravia.

Účtovník Komisie prijal úpravy týchto účtovných pravidiel v októbri 2006.

Je potrebné uviesť ďalšie údaje o odlišnom charaktere pasív, ktoré majú byť kryté sumami, ktoré sa vyžiadajú od členských štátov, najmä krátkodobý a dlhodobý charakter týchto súm.

Odlišný charakter je uvedený v poznámke k súvahe.

Dvor audítorov stále zastáva názor, že by sa mali uviesť ďalšie údaje o odlišnom charaktere pasív, ktoré majú byť kryté sumami, ktoré sa majú vyžiadať od členských štátov, najmä roky, keď budú splatné.

Pozri odpoveď na bod 1.33.

Pozri odpoveď na bod 1.33.

Hoci vysvetľujúce poznámky ku konsolidovanej účtovnej závierke obsahujú viac informácií o možných opravách, neuvádza sa výška výdavkov, ktoré môžu podliehať postupu overovania a postupu zúčtovania.

Opravy, o ktorých sa bude rozhodovať v budúcich rozhodnutiach o súlade (Záručná sekcia EPUZF), sú uvedené v účtovnej závierke Komisie ako podmienené aktívum.

V porovnaní s rokom 2005 vysvetľujúce poznámky k ročnej účtovnej závierke obsahujú dodatočné informácie o skutočnosti, že niektoré transakcie budú pravdepodobne neskôr opravené. Tak ako v minulosti sa však neuvádza výška výdavkov, ktoré môžu podliehať postupu overovania a postupu zúčtovania.

Pozri odpoveď na bod 1.34.

Pozri odpoveď na bod 1.34.

Úprava účtovných pravidiel

| 1.12. | Po zvážení výsledkov auditu účtovnej uzávierky za rok 2005, ktorý uskutočnil Dvor audítorov, účtovník Komisie po porade s poradným výborom pre účtovné štandardy upravil účtovné pravidlá č. 1, 2 a 12 pokiaľ ide o rozsah konsolidácie, štruktúru a prezentáciu súvahy a úpravu dôchodkových záväzkov Spoločenstiev (14). Účtovná závierka za rok 2006 bola zostavená na základe týchto účtovných pravidiel. |
| --- | --- |

1.12.

Po zvážení výsledkov auditu účtovnej uzávierky za rok 2005, ktorý uskutočnil Dvor audítorov, účtovník Komisie po porade s poradným výborom pre účtovné štandardy upravil účtovné pravidlá č. 1, 2 a 12 pokiaľ ide o rozsah konsolidácie, štruktúru a prezentáciu súvahy a úpravu dôchodkových záväzkov Spoločenstiev (14). Účtovná závierka za rok 2006 bola zostavená na základe týchto účtovných pravidiel.

14

Validácia lokálnych druhotných účtovných systémov

| 1.13. | V súčasnosti 19 generálnych riaditeľstiev využíva svoje IT systémy na účely finančného hospodárenia a na zadávanie transakcií, ktoré sa posielajú do centrálneho účtovného systému (ABAC) cez rozhranie. |
| --- | --- |

1.13.

V súčasnosti 19 generálnych riaditeľstiev využíva svoje IT systémy na účely finančného hospodárenia a na zadávanie transakcií, ktoré sa posielajú do centrálneho účtovného systému (ABAC) cez rozhranie.

1.14.

| 1.14. | Za rozpočtový rok 2006 vykonali útvary účtovníka Komisie kontrolu prijatia opatrení na základe zistení z prechádzajúceho roku (15). Okrem toho sa uskutočnila hĺbková kontrola ďalších deviatich útvarov (16) v rámci periodického prístupu zameraného na plné pokrytie útvarov Komisie v strednodobom horizonte. |
| --- | --- |

Za rozpočtový rok 2006 vykonali útvary účtovníka Komisie kontrolu prijatia opatrení na základe zistení z prechádzajúceho roku (15). Okrem toho sa uskutočnila hĺbková kontrola ďalších deviatich útvarov (16) v rámci periodického prístupu zameraného na plné pokrytie útvarov Komisie v strednodobom horizonte.

15

16

1.15.

| 1.15. | Účtovník Komisie nemohol validovať lokálne systémy Úradu pre spoluprácu EuropeAid (17), Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru (18) a Generálneho riaditeľstva pre vonkajšie vzťahy (19) za rozpočtový rok 2006. Okrem toho množstvo a závažnosť otázok a skutočností, ktoré si vyžadujú ďalšie posúdenie, zostávajú na rovnakej úrovni ako v prípade záverečnej validačnej správy za rozpočtový rok 2005 (20). |
| --- | --- |

Účtovník Komisie nemohol validovať lokálne systémy Úradu pre spoluprácu EuropeAid (17), Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru (18) a Generálneho riaditeľstva pre vonkajšie vzťahy (19) za rozpočtový rok 2006. Okrem toho množstvo a závažnosť otázok a skutočností, ktoré si vyžadujú ďalšie posúdenie, zostávajú na rovnakej úrovni ako v prípade záverečnej validačnej správy za rozpočtový rok 2005 (20).

17

18

19

20

| 1.15. | Obdobie prípravy na nové aplikácie a na odstránenie problémov v lokálnych systémoch môže byť dosť dlhé, najmä ak sa vyžadujú zmeny v systémoch IT. Okrem toho musia byť pracovníci školení na ich používanie, aby sa dosiahli plánované prínosy. |
| --- | --- |

1.15.

Obdobie prípravy na nové aplikácie a na odstránenie problémov v lokálnych systémoch môže byť dosť dlhé, najmä ak sa vyžadujú zmeny v systémoch IT. Okrem toho musia byť pracovníci školení na ich používanie, aby sa dosiahli plánované prínosy.

V roku 2006 sa dosiahol výrazný pokrok v súvislosti s tromi útvarmi, ktoré spomenul Dvor audítorov. V prípade Úradu pre spoluprácu EuropeAid sa vykonalo veľa práce na lokálnom systéme IT (CRIS) a do konca roku sa väčšina vývojových prác realizovala a uspokojivo fungovala.

Pokiaľ ide o Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru, úsilie v roku 2006 bolo zamerané na zavedenie príslušných prechodných riešení, kým sa nahradí lokálny systém IT na generálnom riaditeľstve.

Začiatkom roku 2007 bol spustený nový modul ABAC Delegation.

Systémy všetkých troch útvarov preskúma v roku 2007 účtovník Komisie, ktorý na konci roku rozhodne, či sú zlepšenia dostatočné na zabezpečenie ich validácie.

Zatiaľ čo počet záležitostí, ktoré je potrebné kontrolovať a ďalej posúdiť, sa v absolútnom vyjadrení neznížil, počet generálnych riaditeľstiev, ktorých sa tieto poznámky týkajú, sa takmer zdvojnásobil (z 13 generálnych riaditeľstiev a útvarov v roku 2005 na 22 v roku 2006). To znamená podstatné zníženie priemerného počtu nevyriešených záležitostí na jedno generálne riaditeľstvo. Tento údaj by sa mal v roku 2007 ďalej znižovať vďaka ďalšiemu pokroku dosiahnutému všetkými príslušnými generálnymi riaditeľstvami a útvarmi.

| 1.16. | Tri (21) z deviatich útvarov, v ktorých útvary účtovníka Komisie uskutočnili hĺbkovú kontrolu, predstavovali závažné riziká v súvislosti s ich postupmi rozdelenia účtovných období. To viedlo k podmienečnej validácii lokálnych systémov v záverečnej validačnej správe za rozpočtový rok 2006. Po kontrole postupov rozdelenia účtovných období a po dokončení validačných správ troch generálnych riaditeľstiev (generálne riaditeľstvo pre informačnú spoločnosť a médiá, energetiku a dopravu a Spoločné výskumné stredisko) účtovník vystavil validácie a mal len jednu výhradu voči Spoločnému výskumnému stredisku, ktorá sa netýkala účtovníctva. |
| --- | --- |

1.16.

Tri (21) z deviatich útvarov, v ktorých útvary účtovníka Komisie uskutočnili hĺbkovú kontrolu, predstavovali závažné riziká v súvislosti s ich postupmi rozdelenia účtovných období. To viedlo k podmienečnej validácii lokálnych systémov v záverečnej validačnej správe za rozpočtový rok 2006. Po kontrole postupov rozdelenia účtovných období a po dokončení validačných správ troch generálnych riaditeľstiev (generálne riaditeľstvo pre informačnú spoločnosť a médiá, energetiku a dopravu a Spoločné výskumné stredisko) účtovník vystavil validácie a mal len jednu výhradu voči Spoločnému výskumnému stredisku, ktorá sa netýkala účtovníctva.

21

1.17.

| 1.17. | Audit Dvora audítorov potvrdil, že rozhodnutia účtovníka Komisie boli správne: nevyriešené otázky a záležitosti boli dôležité. Dvor audítorov zastáva názor, že vzhľadom na tieto pretrvávajúce problémy mal generálny riaditeľ pre rozpočet vyjadriť špecifickú výhradu k týmto záležitostiam. |
| --- | --- |

Audit Dvora audítorov potvrdil, že rozhodnutia účtovníka Komisie boli správne: nevyriešené otázky a záležitosti boli dôležité. Dvor audítorov zastáva názor, že vzhľadom na tieto pretrvávajúce problémy mal generálny riaditeľ pre rozpočet vyjadriť špecifickú výhradu k týmto záležitostiam.

| 1.17. | Všeobecná výhrada sa do výročnej správy o činnosti za rok 2005 zahrnula v čase, keď Komisia ešte nedokončila svoj prvý súbor priebežnej účtovnej závierky podľa zásad účtovania na základe časového rozlíšenia. Zohľadňovala aj značné množstvo problémov, ktorým útvary Komisie čelili pri aplikovaní nových účtovných pravidiel, a ťažkosti vzniknuté v procese validácie lokálnych systémov. |
| --- | --- |

1.17.

Všeobecná výhrada sa do výročnej správy o činnosti za rok 2005 zahrnula v čase, keď Komisia ešte nedokončila svoj prvý súbor priebežnej účtovnej závierky podľa zásad účtovania na základe časového rozlíšenia. Zohľadňovala aj značné množstvo problémov, ktorým útvary Komisie čelili pri aplikovaní nových účtovných pravidiel, a ťažkosti vzniknuté v procese validácie lokálnych systémov.

Prvé konečné výsledky nového systému sa otestovali a zdokumentovali, keď účtovník Komisie zostavil ročnú účtovnú závierku za rok 2005. Odvtedy sa dosiahol ďalší výrazný pokrok v objasňovaní aplikácie nových účtovných pravidiel pri zostavovaní ročnej účtovnej závierky a tiež zdokonaľovaní lokálnych systémov.

Vzhľadom na dosiahnutý pokrok nebola výhrada vo výročnej správe o činnosti za rok 2006 potrebná.

Posilnenie postupov rozdelenia účtovných období

| 1.18. | Vzhľadom na to, že rok 2005 bol prvým rokom, keď sa uskutočnilo rozdelenie účtovných období, nie sú k dispozícii žiadne porovnávacie metódy na kontrolu primeranosti metód. Vzhľadom na tento problém útvary účtovníka Komisie poskytli generálnym riaditeľstvám postup na následné testovanie rozdelených údajov a prvú správu, v ktorej sa nachádzajú údaje z rozpočtových zdrojov aj zo všeobecného účtovníctva. Cieľom bolo zabezpečiť najmä konzistenciu metód a postupov rozdelenia účtovných období. Niektoré generálne riaditeľstvá však nevykonali následné testovanie metód rozdelenia účtovných období (22). To malo negatívny vplyv na spoľahlivosť účtovných údajov v priebežnej účtovnej závierke, avšak po uskutočnení opráv konečná účtovná závierka nebola ovplyvnená (pozri bod 1.32). |
| --- | --- |

1.18.

Vzhľadom na to, že rok 2005 bol prvým rokom, keď sa uskutočnilo rozdelenie účtovných období, nie sú k dispozícii žiadne porovnávacie metódy na kontrolu primeranosti metód. Vzhľadom na tento problém útvary účtovníka Komisie poskytli generálnym riaditeľstvám postup na následné testovanie rozdelených údajov a prvú správu, v ktorej sa nachádzajú údaje z rozpočtových zdrojov aj zo všeobecného účtovníctva. Cieľom bolo zabezpečiť najmä konzistenciu metód a postupov rozdelenia účtovných období. Niektoré generálne riaditeľstvá však nevykonali následné testovanie metód rozdelenia účtovných období (22). To malo negatívny vplyv na spoľahlivosť účtovných údajov v priebežnej účtovnej závierke, avšak po uskutočnení opráv konečná účtovná závierka nebola ovplyvnená (pozri bod 1.32).

22

| 1.18. | Komisia v roku 2006 vynaložila veľké úsilie na zlepšenie odhadu súm súvisiacich s rozdelením účtovných období, ako je podrobne opísané v bode 1.32. Avšak pri transakciách, ktoré stále prebiehajú a ktorých životnosť môže byť až 7 rokov, v prípade chýbajúcich informácií od príjemcov finančných prostriedkov ES o nedokončenej práci a nedostatku právnych donucovacích prostriedkov na ich získanie niektoré útvary považovali za veľmi ťažké pokračovať v testovaní metodiky rozdelenia účtovných období. |
| --- | --- |

1.18.

Komisia v roku 2006 vynaložila veľké úsilie na zlepšenie odhadu súm súvisiacich s rozdelením účtovných období, ako je podrobne opísané v bode 1.32. Avšak pri transakciách, ktoré stále prebiehajú a ktorých životnosť môže byť až 7 rokov, v prípade chýbajúcich informácií od príjemcov finančných prostriedkov ES o nedokončenej práci a nedostatku právnych donucovacích prostriedkov na ich získanie niektoré útvary považovali za veľmi ťažké pokračovať v testovaní metodiky rozdelenia účtovných období.

Opatrenia týkajúce Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru

| 1.19. | Auditom Dvora audítorov za rok 2005 sa potvrdila všeobecná výhrada generálneho riaditeľa pre vzdelávanie a kultúru týkajúca sa úplnosti a správnosti účtovnej závierky tohto generálneho riaditeľstva. Vzhľadom na výskyt vynechaných a zdvojených alebo nesprávnych účtovných zápisov nebolo možné vyčísliť podiel nadhodnotenia alebo podhodnotenia na aktívach a pasívach (23). |
| --- | --- |

1.19.

Auditom Dvora audítorov za rok 2005 sa potvrdila všeobecná výhrada generálneho riaditeľa pre vzdelávanie a kultúru týkajúca sa úplnosti a správnosti účtovnej závierky tohto generálneho riaditeľstva. Vzhľadom na výskyt vynechaných a zdvojených alebo nesprávnych účtovných zápisov nebolo možné vyčísliť podiel nadhodnotenia alebo podhodnotenia na aktívach a pasívach (23).

23

| 1.19. | V roku 2006 Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru podstatne zlepšilo kvalitu svojich finančných informácií. Výdavky tohto generálneho riaditeľstva a Výkonnej agentúry pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru predstavujú spolu asi 1,5 % rozpočtu ES. |
| --- | --- |

1.19.

V roku 2006 Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru podstatne zlepšilo kvalitu svojich finančných informácií. Výdavky tohto generálneho riaditeľstva a Výkonnej agentúry pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru predstavujú spolu asi 1,5 % rozpočtu ES.

| 1.20. | S cieľom odstrániť nedostatky zistené v súvislosti s účtovnou závierkou za rok 2005 útvary účtovníka Komisie posilnili dohľad nad Generálnym riaditeľstvom pre vzdelávanie a kultúru a nad novovytvorenou Výkonnou agentúrou pre vzdelávanie, audiovizuálnu oblasť a kultúru. Okrem toho bola vytvorená pracovná skupina, vrátane účtovnej skupiny, aby uskutočnila podrobnú kontrolu všetkých faktúr/žiadostí o preplatenie nákladov vzniknutých v roku 2006 a zabezpečila správnosť transakcií iniciovaných v prevádzkových jednotkách. Okrem toho sa uzavrela zmluva s externým konzultantom s cieľom poskytnúť pomoc pri identifikácii chýb zistených v konečnej účtovnej závierke za rok 2005 a poskytnúť pomoc pri uzatváraní účtovnej závierky za rok 2006. |
| --- | --- |

1.20.

S cieľom odstrániť nedostatky zistené v súvislosti s účtovnou závierkou za rok 2005 útvary účtovníka Komisie posilnili dohľad nad Generálnym riaditeľstvom pre vzdelávanie a kultúru a nad novovytvorenou Výkonnou agentúrou pre vzdelávanie, audiovizuálnu oblasť a kultúru. Okrem toho bola vytvorená pracovná skupina, vrátane účtovnej skupiny, aby uskutočnila podrobnú kontrolu všetkých faktúr/žiadostí o preplatenie nákladov vzniknutých v roku 2006 a zabezpečila správnosť transakcií iniciovaných v prevádzkových jednotkách. Okrem toho sa uzavrela zmluva s externým konzultantom s cieľom poskytnúť pomoc pri identifikácii chýb zistených v konečnej účtovnej závierke za rok 2005 a poskytnúť pomoc pri uzatváraní účtovnej závierky za rok 2006.

| 1.20. | Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru a Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru podnikli kroky v niekoľkých oblastiach: |
| --- | --- |

1.20.

Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru a Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru podnikli kroky v niekoľkých oblastiach:

| — | zlepšil sa lokálny systém, aby sa v systéme ABAC zabránilo zaúčtovaniu tej istej faktúry viackrát, |
| --- | --- |

—

zlepšil sa lokálny systém, aby sa v systéme ABAC zabránilo zaúčtovaniu tej istej faktúry viackrát,

| — | v roku 2006 vykonala pracovná skupina podrobnú revíziu všetkých starých faktúr, aby sa zistili a opravili akékoľvek duplicitné záznamy, |
| --- | --- |

—

v roku 2006 vykonala pracovná skupina podrobnú revíziu všetkých starých faktúr, aby sa zistili a opravili akékoľvek duplicitné záznamy,

| — | vylepšila sa metodika rozdelenia účtovných období, |
| --- | --- |

—

vylepšila sa metodika rozdelenia účtovných období,

| — | riziko spojené s čiastočne chýbajúcim odsúhlasením medzi lokálnymi systémami a centrálnym systémom sa zmenšilo použitím údajov z centrálneho účtovného systému ako základu pre výpočty súvisiace s rozdelením účtovných období a pre vykazovanie predbežného financovania a nesplatených záväzkov (RAL). |
| --- | --- |

—

riziko spojené s čiastočne chýbajúcim odsúhlasením medzi lokálnymi systémami a centrálnym systémom sa zmenšilo použitím údajov z centrálneho účtovného systému ako základu pre výpočty súvisiace s rozdelením účtovných období a pre vykazovanie predbežného financovania a nesplatených záväzkov (RAL).

| 1.21. | Tieto opatrenia viedli k zlepšeniu kvality účtovných údajov. Pri audite (24) sa však zistilo, že rôzne finančné údaje neboli primerane rozdelené medzi Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru a výkonnú agentúru. Okrem toho vykonané kontroly a opravy by mali byť lepšie zdokumentované pri uzatvorení účtovnej závierky za rok 2006. |
| --- | --- |

1.21.

Tieto opatrenia viedli k zlepšeniu kvality účtovných údajov. Pri audite (24) sa však zistilo, že rôzne finančné údaje neboli primerane rozdelené medzi Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru a výkonnú agentúru. Okrem toho vykonané kontroly a opravy by mali byť lepšie zdokumentované pri uzatvorení účtovnej závierky za rok 2006.

24

| 1.21. | Keďže toto nie je otázka, ktorá ovplyvňuje pravdivý a verný obraz účtovnej závierky Komisie, útvary účtovníctva odporučili Generálnemu riaditeľstvu pre vzdelávanie a kultúru a Výkonnej agentúre pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru, aby sa v tomto roku nezamerali na rozdelenie transakcií, ale aby svoje úsilie venovali zlepšovaniu kvality ich celkových účtovných údajov. |
| --- | --- |

1.21.

Keďže toto nie je otázka, ktorá ovplyvňuje pravdivý a verný obraz účtovnej závierky Komisie, útvary účtovníctva odporučili Generálnemu riaditeľstvu pre vzdelávanie a kultúru a Výkonnej agentúre pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru, aby sa v tomto roku nezamerali na rozdelenie transakcií, ale aby svoje úsilie venovali zlepšovaniu kvality ich celkových účtovných údajov.

Následkom prijatých opatrení poskytuje celkový rámec (postupy, systémy IT a účtovné kontroly), ktorý navrhlo a implementovalo Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru a jeho výkonná agentúra, primerané uistenie o úplnosti, presnosti a spoľahlivosti účtovných údajov v rámci účtovníctva za rok 2006.

Konsolidované finančné výkazy k 31. decembru 2006

Všeobecné poznámky

| 1.22. | V roku 2006 útvary Komisie vynaložili značné úsilie na zabezpečenie úplného a správneho zaznamenávania nových platieb v rámci predbežného financovania, ako aj neuhradených faktúr/výkazov výdavkov a rozdelenia účtovných období. |
| --- | --- |

1.22.

V roku 2006 útvary Komisie vynaložili značné úsilie na zabezpečenie úplného a správneho zaznamenávania nových platieb v rámci predbežného financovania, ako aj neuhradených faktúr/výkazov výdavkov a rozdelenia účtovných období.

1.23.

| 1.23. | Auditom nehmotného a hmotného investičného majetku, zásob, finančných a iných záväzkov, opravných položiek na riziká a poplatky a rezerv, ktorý vykonal Dvor audítorov, sa neodhalili významné chyby. Dvor audítorov však zistil niekoľko chýb, ktoré sú uvedené nižšie. |
| --- | --- |

Auditom nehmotného a hmotného investičného majetku, zásob, finančných a iných záväzkov, opravných položiek na riziká a poplatky a rezerv, ktorý vykonal Dvor audítorov, sa neodhalili významné chyby. Dvor audítorov však zistil niekoľko chýb, ktoré sú uvedené nižšie.

1.24.

| 1.24. | Audit Dvora audítorov viedol k záveru, že by sa mali posilniť koncoročné postupy v niektorých konsolidovaných subjektoch (napr. Európsky parlament, Výbor regiónov) a v Komisii, aby sa zabránilo opravám potrebným po predložení priebežnej účtovnej závierky. |
| --- | --- |

Audit Dvora audítorov viedol k záveru, že by sa mali posilniť koncoročné postupy v niektorých konsolidovaných subjektoch (napr. Európsky parlament, Výbor regiónov) a v Komisii, aby sa zabránilo opravám potrebným po predložení priebežnej účtovnej závierky.

| 1.24. | Hoci otázky, ktorými sa zaoberá táto poznámka, neovplyvňujú pravdivý a verný obraz konsolidovanej účtovnej závierky, Komisia sa bude snažiť pokračovať v zlepšovaní svojich účtovných postupov na konci roku. |
| --- | --- |

1.24.

Hoci otázky, ktorými sa zaoberá táto poznámka, neovplyvňujú pravdivý a verný obraz konsolidovanej účtovnej závierky, Komisia sa bude snažiť pokračovať v zlepšovaní svojich účtovných postupov na konci roku.

| 1.25. | Okrem toho Dvor audítorov zaznamenal rozdiely v postupoch týkajúcich sa niektorých skutočností medzi konsolidovanými subjektmi a medzi generálnymi riaditeľstvami Komisie (napr. náklady budúcich období na nevyčerpanú riadnu dovolenku, ktoré účtujú niektoré agentúry a inštitúcie, ale nie Komisia a Európsky parlament; viacročné zmluvy iné ako prevádzkové nájmy, ktoré po prvýkrát zaznamenala Rada pod podmienenými záväzkami, ale nie iné konsolidované subjekty; hodnota pozemkov a budov sa systematicky neoddeľujú, žiadne podmienené záväzky pre prípadnú potrebu preradiť vyššie značný počet zamestnancov vymenovaných do nižšej platovej triedy, ako bola uvedená vo výberovom konaní, ktorým prešli, až do výsledku prípadu prebiehajúceho pred Európskym súdom prvého stupňa). |
| --- | --- |

1.25.

Okrem toho Dvor audítorov zaznamenal rozdiely v postupoch týkajúcich sa niektorých skutočností medzi konsolidovanými subjektmi a medzi generálnymi riaditeľstvami Komisie (napr. náklady budúcich období na nevyčerpanú riadnu dovolenku, ktoré účtujú niektoré agentúry a inštitúcie, ale nie Komisia a Európsky parlament; viacročné zmluvy iné ako prevádzkové nájmy, ktoré po prvýkrát zaznamenala Rada pod podmienenými záväzkami, ale nie iné konsolidované subjekty; hodnota pozemkov a budov sa systematicky neoddeľujú, žiadne podmienené záväzky pre prípadnú potrebu preradiť vyššie značný počet zamestnancov vymenovaných do nižšej platovej triedy, ako bola uvedená vo výberovom konaní, ktorým prešli, až do výsledku prípadu prebiehajúceho pred Európskym súdom prvého stupňa).

| 1.25. | Otázky, ktoré spomenul Dvor audítorov, neovplyvňujú pravdivý a verný obraz konsolidovanej účtovnej závierky. Komisia však preskúma otázky nevyčerpanej dovolenky a viacročných zmlúv. Zostávajúce rozdiely, na ktoré poukázal Dvor audítorov, predstavujú skutočnosť, že rôzne konsolidované subjekty majú rôzne úrovne závažnosti, ktoré sa berú do úvahy pri vykonávaní rozhodnutí súvisiacich s účtovníctvom. Okrem toho v obmedzených prípadoch, keď nie je možné rozdeliť hodnoty pozemkov a budov (v určitých delegáciách Komisie a niekoľkých ďalších konsolidovaných subjektoch), ide evidentne skôr o nedostatok informácií na úrovni individuálneho subjektu než o nekonzistentné účtovanie medzi konsolidovanými subjektmi. |
| --- | --- |

1.25.

Otázky, ktoré spomenul Dvor audítorov, neovplyvňujú pravdivý a verný obraz konsolidovanej účtovnej závierky. Komisia však preskúma otázky nevyčerpanej dovolenky a viacročných zmlúv. Zostávajúce rozdiely, na ktoré poukázal Dvor audítorov, predstavujú skutočnosť, že rôzne konsolidované subjekty majú rôzne úrovne závažnosti, ktoré sa berú do úvahy pri vykonávaní rozhodnutí súvisiacich s účtovníctvom. Okrem toho v obmedzených prípadoch, keď nie je možné rozdeliť hodnoty pozemkov a budov (v určitých delegáciách Komisie a niekoľkých ďalších konsolidovaných subjektoch), ide evidentne skôr o nedostatok informácií na úrovni individuálneho subjektu než o nekonzistentné účtovanie medzi konsolidovanými subjektmi.

Súd prvého stupňa zamietol 11. júla 2007 žiadosť vo veci T-58/05 týkajúcej sa prijímania úradníkov po 1. máji 2004. To znamená, že v súčasnosti – s výhradou výsledku prípadného odvolania na Súdny dvor – neexistujú žiadne dôsledky pre rozpočet. Z dôvodu nepatrnosti rizika sa nepovažovali za potrebné žiadne podmienené záväzky.

Konsolidovaná súvaha k 31. decembru 2006

Operácie s rizikovým kapitálom

| 1.26. | V konsolidovanej účtovnej závierke Európskych spoločenstiev sú operácie s rizikovým kapitálom (211 mil. EUR k 31. decembru 2006) klasifikované v súvahe pod položkou Investície (investície k dispozícii na predaj). Sú držané v historických cenách znížených o opravné položky z dôvodu znehodnotenia, pretože ich reálnu hodnotu nemožno v súčasnosti spoľahlivo zistiť. Takýto spôsob oceňovania je síce za daných okolností prijateľný, neuplatňuje sa však dôsledne. Dvor audítorov zistil niekoľko prípadov, keď predbežné odhady znehodnotenia aktív, ktoré mal k dispozícii manažér operácií (Európska investičná banka) v celkovej hodnote 21 mil. EUR, neboli oznámené Komisii (pozri body 11.10 a 11.11). |
| --- | --- |

1.26.

V konsolidovanej účtovnej závierke Európskych spoločenstiev sú operácie s rizikovým kapitálom (211 mil. EUR k 31. decembru 2006) klasifikované v súvahe pod položkou Investície (investície k dispozícii na predaj). Sú držané v historických cenách znížených o opravné položky z dôvodu znehodnotenia, pretože ich reálnu hodnotu nemožno v súčasnosti spoľahlivo zistiť. Takýto spôsob oceňovania je síce za daných okolností prijateľný, neuplatňuje sa však dôsledne. Dvor audítorov zistil niekoľko prípadov, keď predbežné odhady znehodnotenia aktív, ktoré mal k dispozícii manažér operácií (Európska investičná banka) v celkovej hodnote 21 mil. EUR, neboli oznámené Komisii (pozri body 11.10 a 11.11).

| 1.26. | Štandardy pre výkazníctvo a účtovné štandardy sa výrazne vyvinuli počas obdobia mandátov MEDA (ktoré pokrývajú tieto operácie s rizikovým kapitálom). Európska investičná banka (EIB) a Komisia sledujú vývoj a v súčasnosti skúmajú túto situáciu spoločne, pričom hľadajú nákladovo najefektívnejšie riešenie a tiež berú do úvahy dostupné informácie podľa zmlúv, ktoré boli uzavreté s konečnými príjemcami pred mnohými rokmi (a teda nezahŕňajú súčasné štandardy pre výkazníctvo). |
| --- | --- |

1.26.

Štandardy pre výkazníctvo a účtovné štandardy sa výrazne vyvinuli počas obdobia mandátov MEDA (ktoré pokrývajú tieto operácie s rizikovým kapitálom). Európska investičná banka (EIB) a Komisia sledujú vývoj a v súčasnosti skúmajú túto situáciu spoločne, pričom hľadajú nákladovo najefektívnejšie riešenie a tiež berú do úvahy dostupné informácie podľa zmlúv, ktoré boli uzavreté s konečnými príjemcami pred mnohými rokmi (a teda nezahŕňajú súčasné štandardy pre výkazníctvo).

Tiež sa schvália nové požiadavky na výkazníctvo, pokiaľ ide o obsah ročných vykonávacích správ, čo umožní Komisii dôkladnejšie monitorovať aplikáciu relevantného právneho základu a mandátu.

Predbežné financovanie

| 1.27. | Auditom reprezentatívnej vzorky 150 transakcií predbežného financovania zo súboru záznamov o predbežnom financovaní v účtovnom systéme sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu, pokiaľ ide o túto položku súvahy, chybovosť však nie je významná z celkového hľadiska. Najbežnejšie typy chýb: |
| --- | --- |

1.27.

Auditom reprezentatívnej vzorky 150 transakcií predbežného financovania zo súboru záznamov o predbežnom financovaní v účtovnom systéme sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu, pokiaľ ide o túto položku súvahy, chybovosť však nie je významná z celkového hľadiska. Najbežnejšie typy chýb:

| — | v záznamoch o predbežnom financovaní bola zaznamenaná nesprávna suma, |
| --- | --- |

—

v záznamoch o predbežnom financovaní bola zaznamenaná nesprávna suma,

| — | sumy predbežného financovania sa zaznamenali, hoci boli zúčtované pred koncom roku. |
| --- | --- |

—

sumy predbežného financovania sa zaznamenali, hoci boli zúčtované pred koncom roku.

1.28.

| 1.28. | Okrem toho sa dodatočnou audítorskou prácou na identifikácii a validácii predbežného financovania zistili problémy s úplnosťou/presnosťou konečnej súvahy: |
| --- | --- |

Okrem toho sa dodatočnou audítorskou prácou na identifikácii a validácii predbežného financovania zistili problémy s úplnosťou/presnosťou konečnej súvahy:

| 1.28. | |
| --- | --- |

1.28.

| — | mali by sa zrevidovať pokyny k účtovaniu nesplatených konečných faktúr a k súvisiacemu zúčtovaniu predbežného financovania, aby sa dosiahol jednotný prístup v oddeleniach Komisie, |
| --- | --- |

—

mali by sa zrevidovať pokyny k účtovaniu nesplatených konečných faktúr a k súvisiacemu zúčtovaniu predbežného financovania, aby sa dosiahol jednotný prístup v oddeleniach Komisie,

| — | Tieto pokyny boli dôkladne preskúmané v júli 2007. V prípade obmedzeného počtu príslušných faktúr sa dospelo k záveru, že účtovné spracovanie použité všetkými útvarmi Komisie pri uzávierke roku 2006 je najvhodnejšie. To isté spracovanie sa použije pri nasledujúcej uzávierke na konci roku 2007. |
| --- | --- |

—

Tieto pokyny boli dôkladne preskúmané v júli 2007. V prípade obmedzeného počtu príslušných faktúr sa dospelo k záveru, že účtovné spracovanie použité všetkými útvarmi Komisie pri uzávierke roku 2006 je najvhodnejšie. To isté spracovanie sa použije pri nasledujúcej uzávierke na konci roku 2007.

| — | príkazy na vymáhanie pohľadávok sa nevydávajú systematicky, keď sa pri zúčtovaní predbežného financovania zistí, že je potrebné spätne získať finančné prostriedky od príjemcu. To má za následok, že predbežné financovanie je nadhodnotené a pohľadávky sú podhodnotené o sumu, ktorá sa nedá presne vyčísliť, |
| --- | --- |

—

príkazy na vymáhanie pohľadávok sa nevydávajú systematicky, keď sa pri zúčtovaní predbežného financovania zistí, že je potrebné spätne získať finančné prostriedky od príjemcu. To má za následok, že predbežné financovanie je nadhodnotené a pohľadávky sú podhodnotené o sumu, ktorá sa nedá presne vyčísliť,

| — | Sumy predbežného financovania nie sú určené na to, aby sa spätne vymáhali, ale aby ich príjemcovia použili pri plnení svojich zmlúv. Spätné vymáhanie sa vyskytuje v ojedinelých prípadoch, keď si príjemcovia neplnia svoje záväzky alebo keď vzniknú marginálne rozdiely medzi vyplatenými sumami a konečnými oprávnenými nákladmi. |
| --- | --- |

—

Sumy predbežného financovania nie sú určené na to, aby sa spätne vymáhali, ale aby ich príjemcovia použili pri plnení svojich zmlúv. Spätné vymáhanie sa vyskytuje v ojedinelých prípadoch, keď si príjemcovia neplnia svoje záväzky alebo keď vzniknú marginálne rozdiely medzi vyplatenými sumami a konečnými oprávnenými nákladmi.

| — | vykonali sa nedostatočné testy zníženia hodnoty na úpravu hodnoty predbežného financovania vzhľadom na ich vymáhateľné sumy, čo malo za následok možné nadhodnotenie predbežného financovania a zodpovedajúce podhodnotenie výdavkov na zníženie predbežného financovania (25). |
| --- | --- |

—

vykonali sa nedostatočné testy zníženia hodnoty na úpravu hodnoty predbežného financovania vzhľadom na ich vymáhateľné sumy, čo malo za následok možné nadhodnotenie predbežného financovania a zodpovedajúce podhodnotenie výdavkov na zníženie predbežného financovania (25).

25

| — | Testy zníženia hodnoty sa nepovažovali za prioritné, keďže väčšina príslušných generálnych riaditeľstiev sa zaoberá verejnými subjektmi, kvôli existencii bankových záruk a kvôli dosť nízkej miere príkazov na vymáhanie pohľadávok vydaných v minulosti. V budúcnosti sa tejto otázke bude venovať ďalšia pozornosť, aby sa potvrdil tento predpoklad. |
| --- | --- |

—

Testy zníženia hodnoty sa nepovažovali za prioritné, keďže väčšina príslušných generálnych riaditeľstiev sa zaoberá verejnými subjektmi, kvôli existencii bankových záruk a kvôli dosť nízkej miere príkazov na vymáhanie pohľadávok vydaných v minulosti. V budúcnosti sa tejto otázke bude venovať ďalšia pozornosť, aby sa potvrdil tento predpoklad.

Pohľadávky

| 1.29. | Pri výdavkoch Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu Komisia zaviedla nový postup vymáhania (26), ktorý zahŕňa tabuľky na prezentáciu účtov dlžníkov. Práca Dvora audítorov v súvislosti s týmito účtami dlžníkov spochybňuje úplnosť týchto tabuliek (27) (pozri body 5.61 a 5.62). |
| --- | --- |

1.29.

Pri výdavkoch Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu Komisia zaviedla nový postup vymáhania (26), ktorý zahŕňa tabuľky na prezentáciu účtov dlžníkov. Práca Dvora audítorov v súvislosti s týmito účtami dlžníkov spochybňuje úplnosť týchto tabuliek (27) (pozri body 5.61 a 5.62).

26

27

| 1.29. | Medzi týmito tabuľkami a knihou dlžníkov platobných agentúr je jasné prepojenie a nové usmernenia Komisie platné od roku 2007 vyžadujú, aby certifikačné orgány porovnali knihu dlžníkov s tabuľkami a poskytli vysvetlenie ku všetkým zisteným nezrovnalostiam. |
| --- | --- |

1.29.

Medzi týmito tabuľkami a knihou dlžníkov platobných agentúr je jasné prepojenie a nové usmernenia Komisie platné od roku 2007 vyžadujú, aby certifikačné orgány porovnali knihu dlžníkov s tabuľkami a poskytli vysvetlenie ku všetkým zisteným nezrovnalostiam.

Tabuľky tvoria súčasť účtovnej závierky platobných agentúr a ako také ich certifikujú certifikačné orgány. Komisia okrem toho venovala značné úsilie na dosiahnutie primeraného uistenia.

V priebehu roku 2007 Komisia vykoná podrobnú kontrolu s cieľom zabezpečiť, aby boli pohľadávky správne vykázané v tabuľkách prílohy III.

Pozri odpovede na body 5.61 a 5.62.

Zamestnanecké výhody

| 1.30. | Pre poslancov Európskeho parlamentu z krajín, ktorých vnútroštátne orgány neposkytujú dôchodkové zabezpečenie, predsedníctvo Európskeho parlamentu prijalo dočasný systém dôchodkového zabezpečenia, pokiaľ sa nevytvorí konečný systém dôchodkového zabezpečenia Spoločenstva pre všetkých poslancov (28). Záväzok v súvislosti s týmito dôchodkovými právami však nie je zaznamenaný v konsolidovanej súvahe. Pri chýbajúcom poistno-matematickom hodnotení týchto dôchodkových práv nemožno vyčísliť finančný dosah na (rezervu na) „zamestnanecké výhody“ a na výkaz hospodárskeho výsledku. |
| --- | --- |

1.30.

Pre poslancov Európskeho parlamentu z krajín, ktorých vnútroštátne orgány neposkytujú dôchodkové zabezpečenie, predsedníctvo Európskeho parlamentu prijalo dočasný systém dôchodkového zabezpečenia, pokiaľ sa nevytvorí konečný systém dôchodkového zabezpečenia Spoločenstva pre všetkých poslancov (28). Záväzok v súvislosti s týmito dôchodkovými právami však nie je zaznamenaný v konsolidovanej súvahe. Pri chýbajúcom poistno-matematickom hodnotení týchto dôchodkových práv nemožno vyčísliť finančný dosah na (rezervu na) „zamestnanecké výhody“ a na výkaz hospodárskeho výsledku.

28

| 1.30. | Budúcnosť tohto dočasného systému dôchodkového zabezpečenia sa v súčasnosti znovu zvažuje. Vzhľadom na neistotu týkajúcu sa jeho budúcnosti a vzhľadom na chýbajúce poistno-matematické hodnotenie nie je možné v účtovnej závierke počítať so zmysluplnou rezervou. |
| --- | --- |

1.30.

Budúcnosť tohto dočasného systému dôchodkového zabezpečenia sa v súčasnosti znovu zvažuje. Vzhľadom na neistotu týkajúcu sa jeho budúcnosti a vzhľadom na chýbajúce poistno-matematické hodnotenie nie je možné v účtovnej závierke počítať so zmysluplnou rezervou.

Záväzky

| 1.31. | Auditom reprezentatívnej vzorky 150 faktúr/výkazov výdavkov zo súboru záväzkov zaznamenaných v účtovnom systéme sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu, pokiaľ ide o túto položku súvahy, chybovosť však nie je významná z celkového hľadiska. Väčšina chýb sa týkala faktúr alebo výkazov výdavkov, ktoré boli zaznamenané v nesprávnych sumách. |
| --- | --- |

1.31.

Auditom reprezentatívnej vzorky 150 faktúr/výkazov výdavkov zo súboru záväzkov zaznamenaných v účtovnom systéme sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu, pokiaľ ide o túto položku súvahy, chybovosť však nie je významná z celkového hľadiska. Väčšina chýb sa týkala faktúr alebo výkazov výdavkov, ktoré boli zaznamenané v nesprávnych sumách.

| 1.31. | Úroveň chýb, ktoré Dvor audítorov zistil, sa obmedzila. |
| --- | --- |

1.31.

Úroveň chýb, ktoré Dvor audítorov zistil, sa obmedzila.

Postup rozdelenia účtovných období

| 1.32. | Nedostatky týkajúce sa postupov rozdelenia účtovných období (pozri bod 1.18) viedli k chybám v priebežnej účtovnej závierke, ktoré boli opravené v konečnej účtovnej závierke. |
| --- | --- |

1.32.

Nedostatky týkajúce sa postupov rozdelenia účtovných období (pozri bod 1.18) viedli k chybám v priebežnej účtovnej závierke, ktoré boli opravené v konečnej účtovnej závierke.

| 1.32. | V roku 2006 Komisia zlepšila odhad svojich súm súvisiacich s rozdelením účtovných období prijatím týchto opatrení: |
| --- | --- |

1.32.

V roku 2006 Komisia zlepšila odhad svojich súm súvisiacich s rozdelením účtovných období prijatím týchto opatrení:

| — | vypracovala sa nová správa o rozdelení účtovných období, |
| --- | --- |

—

vypracovala sa nová správa o rozdelení účtovných období,

| — | metódy rozdelenia účtovných období sa ďalej vylepšili, |
| --- | --- |

—

metódy rozdelenia účtovných období sa ďalej vylepšili,

| — | útvarom sa poskytol nový postup a kontrolný zoznam, |
| --- | --- |

—

útvarom sa poskytol nový postup a kontrolný zoznam,

| — | vypracoval sa prehľad metodiky rozdelenia účtovných období podľa generálnych riaditeľstiev a zorganizovali sa kurzy podľa skupín generálnych riaditeľstiev, |
| --- | --- |

—

vypracoval sa prehľad metodiky rozdelenia účtovných období podľa generálnych riaditeľstiev a zorganizovali sa kurzy podľa skupín generálnych riaditeľstiev,

| — | Generálne riaditeľstvo pre rozpočet vykonalo vo vybraných generálnych riaditeľstvách kontroly na mieste, |
| --- | --- |

—

Generálne riaditeľstvo pre rozpočet vykonalo vo vybraných generálnych riaditeľstvách kontroly na mieste,

| — | niekoľko útvarov vnútorného auditu hralo významnú rolu pri posudzovaní vykonania rozdelenia účtovných období. |
| --- | --- |

—

niekoľko útvarov vnútorného auditu hralo významnú rolu pri posudzovaní vykonania rozdelenia účtovných období.

Sumy, ktoré majú byť vyžiadané od členských štátov

| 1.33. | Celkové aktíva sa zvýšili z 58,7 mld. EUR v roku 2005 na 67 mld. EUR, pričom celkové pasíva sa zvýšili zo 120,9 mld. EUR na 131,8 mld. EUR. Rozdiel bude financovaný z rozpočtových súm, o ktorých sa už hlasovalo, alebo sa bude musieť pokryť z budúcich rozpočtov. Ako už bolo uvedené pred tým (29), mali by sa uviesť ďalšie údaje o odlišnom charaktere pasív, ktoré majú byť kryté sumami, ktoré sa majú vyžiadať od členských štátov, najmä roky, kedy budú splatné. |
| --- | --- |

1.33.

Celkové aktíva sa zvýšili z 58,7 mld. EUR v roku 2005 na 67 mld. EUR, pričom celkové pasíva sa zvýšili zo 120,9 mld. EUR na 131,8 mld. EUR. Rozdiel bude financovaný z rozpočtových súm, o ktorých sa už hlasovalo, alebo sa bude musieť pokryť z budúcich rozpočtov. Ako už bolo uvedené pred tým (29), mali by sa uviesť ďalšie údaje o odlišnom charaktere pasív, ktoré majú byť kryté sumami, ktoré sa majú vyžiadať od členských štátov, najmä roky, kedy budú splatné.

29

| 1.33. | Súčasné rozdelenie súm, ktoré sa majú vyžiadať od členských štátov, na dlhodobé a krátkodobé sumy je dostatočné, najmä keď sa skombinuje s rozdelením aktív a pasív v súvahe na dlhodobé a krátkodobé. |
| --- | --- |

1.33.

Súčasné rozdelenie súm, ktoré sa majú vyžiadať od členských štátov, na dlhodobé a krátkodobé sumy je dostatočné, najmä keď sa skombinuje s rozdelením aktív a pasív v súvahe na dlhodobé a krátkodobé.

Podsúvahové položky a poznámky k účtovnej závierke

| 1.34. | V porovnaní s rokom 2005 vysvetľujúce poznámky k ročnej účtovnej závierke obsahujú doplňujúce informácie o skutočnosti, že niektoré transakcie pravdepodobne neskôr opravia oddelenia Komisie alebo členské štáty. V poznámkach sa však ako v minulých rokoch stále neuvádza pre každý kalendárny rok výška (a oblasti) výdavkov, ktoré Komisia schválila, a výška (a oblasti) výdavkov, ktoré môžu byť predmetom ďalšieho overovania a postupu zúčtovania (30). |
| --- | --- |

1.34.

V porovnaní s rokom 2005 vysvetľujúce poznámky k ročnej účtovnej závierke obsahujú doplňujúce informácie o skutočnosti, že niektoré transakcie pravdepodobne neskôr opravia oddelenia Komisie alebo členské štáty. V poznámkach sa však ako v minulých rokoch stále neuvádza pre každý kalendárny rok výška (a oblasti) výdavkov, ktoré Komisia schválila, a výška (a oblasti) výdavkov, ktoré môžu byť predmetom ďalšieho overovania a postupu zúčtovania (30).

30

| 1.34. | Nariadenie o rozpočtových pravidlách a sektorové nariadenia týkajúce sa poľnohospodárstva a štrukturálnych fondov poskytujú Komisii právo vykonávať kontroly všetkých výdavkov viac rokov po ich vynaložení. Z účtovnej závierky by nemalo vyplývať, že kvôli tomuto právu všetky príslušné výdavky čakajú na odsúhlasenie. Ak sú sumy potenciálnych vymáhaní kvantifikovateľné, uvedú sa v poznámkach 5.3 a 5.4 konsolidovanej účtovnej závierky. |
| --- | --- |

1.34.

Nariadenie o rozpočtových pravidlách a sektorové nariadenia týkajúce sa poľnohospodárstva a štrukturálnych fondov poskytujú Komisii právo vykonávať kontroly všetkých výdavkov viac rokov po ich vynaložení. Z účtovnej závierky by nemalo vyplývať, že kvôli tomuto právu všetky príslušné výdavky čakajú na odsúhlasenie. Ak sú sumy potenciálnych vymáhaní kvantifikovateľné, uvedú sa v poznámkach 5.3 a 5.4 konsolidovanej účtovnej závierky.

Konsolidovaný výkaz hospodárskeho výsledku (vrátane výkazníctva po segmentoch)

| 1.35. | Na základe osobitnej žiadosti Dvora audítorov, najmä vysvetľujúce poznámky k výkazu hospodárskeho výsledku za rok 2006 (31), obsahujú viac informácií ohľadom súm spätne získaných z nezákonných alebo neoprávnených operácií najmä na úrovni konečných príjemcov/prijímateľov, kde sa zistilo viac ako 90 % chýb. Ďalšie opatrenia sú však potrebné na to, aby sa zaistila úplnosť a spoľahlivosť účtovných údajov a informácií uvedených vo vysvetľujúcich poznámkach (pozri body 2.23 až 2.25). |
| --- | --- |

1.35.

Na základe osobitnej žiadosti Dvora audítorov, najmä vysvetľujúce poznámky k výkazu hospodárskeho výsledku za rok 2006 (31), obsahujú viac informácií ohľadom súm spätne získaných z nezákonných alebo neoprávnených operácií najmä na úrovni konečných príjemcov/prijímateľov, kde sa zistilo viac ako 90 % chýb. Ďalšie opatrenia sú však potrebné na to, aby sa zaistila úplnosť a spoľahlivosť účtovných údajov a informácií uvedených vo vysvetľujúcich poznámkach (pozri body 2.23 až 2.25).

31

| 1.35. | Účtovný systém ABAC sa upravuje s cieľom zvýšiť množstvo zaznamenaných informácií o vymáhaných sumách. Predpokladá sa, že tieto vylepšenia nadobudnú účinnosť pre účtovnú závierku za rok 2008. |
| --- | --- |

1.35.

Účtovný systém ABAC sa upravuje s cieľom zvýšiť množstvo zaznamenaných informácií o vymáhaných sumách. Predpokladá sa, že tieto vylepšenia nadobudnú účinnosť pre účtovnú závierku za rok 2008.

| 1.36. | Podrobné odsúhlasenie medzi rozpočtovým výsledkom a hospodárskym výsledkom je nevyhnutné pre získanie primeranej istoty o spoľahlivosti účtovnej závierky. V odsúhlasení, ktoré mal Dvor audítorov k dispozícii v júli 2007, sa však nachádzajú nevysvetlené malé rozdiely. Okrem toho by účtovná závierka bola zrozumiteľnejšia, ak by sa v ročnej účtovnej závierke uviedla tabuľka s týmto odsúhlasením. |
| --- | --- |

1.36.

Podrobné odsúhlasenie medzi rozpočtovým výsledkom a hospodárskym výsledkom je nevyhnutné pre získanie primeranej istoty o spoľahlivosti účtovnej závierky. V odsúhlasení, ktoré mal Dvor audítorov k dispozícii v júli 2007, sa však nachádzajú nevysvetlené malé rozdiely. Okrem toho by účtovná závierka bola zrozumiteľnejšia, ak by sa v ročnej účtovnej závierke uviedla tabuľka s týmto odsúhlasením.

| 1.36. | Komisia súhlasí s tým, že postup odsúhlasenia je potrebné zlepšiť. Prijmú sa opatrenia, aby sa zistené nedostatky odstránili. Okrem toho Komisia zváži začlenenie úplného odsúhlasenia do ročnej účtovnej závierky. |
| --- | --- |

1.36.

Komisia súhlasí s tým, že postup odsúhlasenia je potrebné zlepšiť. Prijmú sa opatrenia, aby sa zistené nedostatky odstránili. Okrem toho Komisia zváži začlenenie úplného odsúhlasenia do ročnej účtovnej závierky.

Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu

| 1.37. | Suma „nesplatených“ príkazov na vymáhanie pohľadávok v rozpočtových tabuľkách za rozpočtový rok 2005 (6 175 mil. EUR) (32) nesúhlasí so zodpovedajúcou sumou „vzniknutých nárokov“ a prenesených z predchádzajúceho roku v účtovnej závierke za rok 2006 (6 180 mil. EUR) (33). Keďže ide o porušenie zásady kontinuity, malo sa to vysvetliť pred zostavením účtovnej závierky. |
| --- | --- |

1.37.

Suma „nesplatených“ príkazov na vymáhanie pohľadávok v rozpočtových tabuľkách za rozpočtový rok 2005 (6 175 mil. EUR) (32) nesúhlasí so zodpovedajúcou sumou „vzniknutých nárokov“ a prenesených z predchádzajúceho roku v účtovnej závierke za rok 2006 (6 180 mil. EUR) (33). Keďže ide o porušenie zásady kontinuity, malo sa to vysvetliť pred zostavením účtovnej závierky.

32

33

| 1.37. | Rozdiel 5 mil. EUR sa týka opravnej položky predchádzajúceho roku v rozpočtových účtoch konsolidovaného subjektu. |
| --- | --- |

1.37.

Rozdiel 5 mil. EUR sa týka opravnej položky predchádzajúceho roku v rozpočtových účtoch konsolidovaného subjektu.

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Prístup Dvora audítorov

| 1.38. | V konfrontácii s rýchlo sa meniacim audítorským prostredím a na základe skúseností nadobudnutých počas dvanástich rokov bolo potrebné ďalej rozvinúť a prispôsobiť metodiku, z ktorej vychádza DAS. Základným prvkom upraveného prístupu DAS je model miery istoty, ktorý je založený na dvoch hlavných zdrojoch dôkazov: |
| --- | --- |

1.38.

V konfrontácii s rýchlo sa meniacim audítorským prostredím a na základe skúseností nadobudnutých počas dvanástich rokov bolo potrebné ďalej rozvinúť a prispôsobiť metodiku, z ktorej vychádza DAS. Základným prvkom upraveného prístupu DAS je model miery istoty, ktorý je založený na dvoch hlavných zdrojoch dôkazov:

| a) | Preskúmanie fungovania systémov dohľadu a kontroly, ktoré sa uplatňujú pri výbere a vyplácaní európskych finančných prostriedkov inštitúciami Spoločenstva, členskými štátmi a tretími krajinami s cieľom poskytnúť reprezentatívne informácie o implementácii a fungovaní kľúčových kontrol, pokiaľ ide o ich schopnosť zabrániť alebo zistiť a napraviť chyby. |
| --- | --- |

a)

Preskúmanie fungovania systémov dohľadu a kontroly, ktoré sa uplatňujú pri výbere a vyplácaní európskych finančných prostriedkov inštitúciami Spoločenstva, členskými štátmi a tretími krajinami s cieľom poskytnúť reprezentatívne informácie o implementácii a fungovaní kľúčových kontrol, pokiaľ ide o ich schopnosť zabrániť alebo zistiť a napraviť chyby.

| b) | Kontroly založené na reprezentatívnych vzorkách transakcií týkajúcich sa príjmov a výdavkov až na úroveň konečných príjemcov s cieľom poskytnúť priamy dôkaz o zákonnosti a správnosti platieb. |
| --- | --- |

b)

Kontroly založené na reprezentatívnych vzorkách transakcií týkajúcich sa príjmov a výdavkov až na úroveň konečných príjemcov s cieľom poskytnúť priamy dôkaz o zákonnosti a správnosti platieb.

Na základe modelu miery istoty sa posúdi stupeň spoľahlivosti, ktorú možno získať z fungovania systémov dohľadu a kontroly, ako aj z priameho testovania transakcií s cieľom dosiahnuť vysoký stupeň istoty potrebný v súvislosti so zákonnosťou a správnosťou transakcií.

| 1.39. | Tieto základné zdroje možno doplniť dvomi ďalšími zdrojmi: |
| --- | --- |

1.39.

Tieto základné zdroje možno doplniť dvomi ďalšími zdrojmi:

| a) | Analýza výročných správ o činnosti a vyhlásení generálnych riaditeľov Komisie a ich súhrnných správ, v ktorých sa uvádza, či Komisia má primeranú istotu, že zavedené systémy zabezpečujú zákonnosť/správnosť príslušných transakcií. |
| --- | --- |

a)

Analýza výročných správ o činnosti a vyhlásení generálnych riaditeľov Komisie a ich súhrnných správ, v ktorých sa uvádza, či Komisia má primeranú istotu, že zavedené systémy zabezpečujú zákonnosť/správnosť príslušných transakcií.

| b) | Preskúmanie práce iných audítorov, pod ktorými sa rozumejú audítori nezávislí od procesu riadenia a kontroly Spoločenstva (napr. najvyššie kontrolné inštitúcie v členských štátoch alebo tretích krajinách) (34). |
| --- | --- |

b)

Preskúmanie práce iných audítorov, pod ktorými sa rozumejú audítori nezávislí od procesu riadenia a kontroly Spoločenstva (napr. najvyššie kontrolné inštitúcie v členských štátoch alebo tretích krajinách) (34).

34

| 1.38 – 1.39. | Ročné vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti a ostatné audity a odporúčania sú neoceniteľným zdrojom informácií pre Komisiu, ktorá sa snaží dôsledne dodržiavať navrhované odporúčania. |
| --- | --- |

1.38 – 1.39.

Ročné vyhlásenie Dvora audítorov o vierohodnosti a ostatné audity a odporúčania sú neoceniteľným zdrojom informácií pre Komisiu, ktorá sa snaží dôsledne dodržiavať navrhované odporúčania.

S podporou orgánu udeľujúceho absolutórium a Dvora audítorov sa Komisia naďalej zúčastňuje na rozsiahlom a najužitočnejšom dialógu s Dvorom audítorov o vplyve chýb zistených pri ročných auditoch.

Komisia už prijala opatrenia na zlepšenie kontroly kvality prostredníctvom akčného plánu smerom k integrovanému rámcu vnútornej kontroly, ktorý navrhuje opatrenia, aby sa vyplnili zistené medzery v systémoch dohľadu a kontroly a aby sa tieto systémy ďalej posilnili.

To si vyžaduje úplnú spoluprácu všetkých členských štátov vzhľadom na ich zodpovednosť spoločného riadenia za tri štvrtiny rozpočtu Únie.

Systém výkazníctva a modernizovaný účtovný systém Komisie poskytujú každý rok dôležité podrobnosti o riadení zdrojov Spoločenstva a vysvetľujú dôvody uistenia, ktoré každý rok vydáva každý generálny riaditeľ, ich výhrady alebo iné pripomienky, ako aj opatrenia prijaté na základe auditu a kontroly.

Audit Dvora audítorov sa týka zákonnosti a správnosti transakcií zaznamenaných v danom roku. Generálni riaditelia poskytnú uistenie o činnosti viacročných systémov kontroly počas daného roku. Komisia nepodceňuje nedostatky systému, ktoré môžu viesť k výdavkom nespĺňajúcim požadované podmienky, ale postupne nadobúda uistenie a zohľadňuje nápravné opatrenia, ktoré sa prijímajú na opravu týchto nedostatkov, a schopnosť viacročného systému opraviť chyby po určitom čase po vyplatení finančných prostriedkov.

Výsledky auditu z roku 2006

| 1.40. | Ako v predchádzajúcich rokoch zo záverov rôznych špecifických hodnotení vyplýva, že v tých oblastiach, v ktorých sa systémy dohľadu a kontroly vo všeobecnosti náležite a správne uplatňujú, testovaním vecnej správnosti, ktoré uskutočnil Dvor audítorov, sa zistilo, že riziko významných chýb, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, bolo obmedzené (pozri body 4.28, 5.65 ohľadom systému IACS, 8.31 ohľadom delegácií, 9.23 okrem programu Sapard a 10.6). Pri týchto oblastiach Dvor audítorov odhaduje, že finančný dosah chýb je menej ako 2 % príslušného súboru podľa hodnoty (pozri
  tabuľku 1.2
  ). Okrem toho hodnotením vyhlásení generálnych riaditeľov a poverených povoľujúcich úradníkov, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa potvrdilo, že nie je potrebné vyjadriť žiadne alebo len malé výhrady (pozri body 2.11 až 2.12). |
| --- | --- |

1.40.

Ako v predchádzajúcich rokoch zo záverov rôznych špecifických hodnotení vyplýva, že v tých oblastiach, v ktorých sa systémy dohľadu a kontroly vo všeobecnosti náležite a správne uplatňujú, testovaním vecnej správnosti, ktoré uskutočnil Dvor audítorov, sa zistilo, že riziko významných chýb, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, bolo obmedzené (pozri body 4.28, 5.65 ohľadom systému IACS, 8.31 ohľadom delegácií, 9.23 okrem programu Sapard a 10.6). Pri týchto oblastiach Dvor audítorov odhaduje, že finančný dosah chýb je menej ako 2 % príslušného súboru podľa hodnoty (pozri
  tabuľku 1.2
  ). Okrem toho hodnotením vyhlásení generálnych riaditeľov a poverených povoľujúcich úradníkov, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa potvrdilo, že nie je potrebné vyjadriť žiadne alebo len malé výhrady (pozri body 2.11 až 2.12).

tabuľku 1.2

| 1.40. | Komisia zastáva názor, že sa dosiahol pokrok pri aplikácii systémov dohľadu a kontroly v roku 2006, ale uznáva, že je potrebné prijať ďalšie opatrenia. Ďalšími signálmi ochoty Komisie naďalej sa zlepšovať sú implementácia akčného plánu smerom k integrovanému rámcu vnútornej kontroly a pozitívny vplyv, ktorý pravdepodobne bude mať v nasledujúcich rokoch na uistenie získané z týchto systémov. |
| --- | --- |

1.40.

Komisia zastáva názor, že sa dosiahol pokrok pri aplikácii systémov dohľadu a kontroly v roku 2006, ale uznáva, že je potrebné prijať ďalšie opatrenia. Ďalšími signálmi ochoty Komisie naďalej sa zlepšovať sú implementácia akčného plánu smerom k integrovanému rámcu vnútornej kontroly a pozitívny vplyv, ktorý pravdepodobne bude mať v nasledujúcich rokoch na uistenie získané z týchto systémov.

Tabuľka 1.2 – Špecifické hodnotenia zákonnosti a správnosti príslušných transakcií

| Špecifické hodnotenia výročnej správy za rok 2006 | Fungovanie systémov dohľadu a kontroly | Rozsah chýb |
| --- | --- | --- |
| Vlastné zdroje (35) | | |
| Spoločná poľnohospodárska politika | IACS | | Spolu za SPP | IACS |
| na ktoré sa nevzťahuje IACS | | na ktoré sa nevzťahuje IACS |
| Štrukturálne operácie | | |
| Vnútorné politiky | | |
| Vonkajšie opatrenia | | Ústredie a delegácie |
| Implementačné organizácie |
| Predvstupová stratégia | Phare/ISPA | | |
| SAPARD | | |
| Správne výdavky (36) | | |
| V tejto tabuľke je zhrnuté celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly tak, ako je uvedené v príslušných kapitolách, ako aj všeobecné výsledky testovania vecnej správnosti, ktoré vykonal Dvor audítorov. V tabuľke sú zobrazené len tie najdôležitejšie prvky, nie sú v nej však predstavené všetky príslušné údaje. Tieto údaje možno nájsť v hlavnej časti správy v zmysle metodiky, na ktorej sa zakladá audítorský prístup Dvora audítorov (pozri body 1.38 a 1.39). |

Špecifické hodnotenia výročnej správy za rok 2006

Fungovanie systémov dohľadu a kontroly

Rozsah chýb

Vlastné zdroje (35)

35

Spoločná poľnohospodárska politika

IACS

Spolu za SPP

IACS

na ktoré sa nevzťahuje IACS

na ktoré sa nevzťahuje IACS

Štrukturálne operácie

Vnútorné politiky

Vonkajšie opatrenia

Ústredie a delegácie

Implementačné organizácie

Predvstupová stratégia

Phare/ISPA

SAPARD

Správne výdavky (36)

36

V tejto tabuľke je zhrnuté celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly tak, ako je uvedené v príslušných kapitolách, ako aj všeobecné výsledky testovania vecnej správnosti, ktoré vykonal Dvor audítorov. V tabuľke sú zobrazené len tie najdôležitejšie prvky, nie sú v nej však predstavené všetky príslušné údaje. Tieto údaje možno nájsť v hlavnej časti správy v zmysle metodiky, na ktorej sa zakladá audítorský prístup Dvora audítorov (pozri body 1.38 a 1.39).

Vysvetlivky

| Fungovanie systémov dohľadu a kontroly |
| --- |
| | Uspokojivé |
| | Čiastočne uspokojivé (37) |
| | Neuspokojivé |
| Rozsah chýb |
| | Menej než 2 % (pod prahom významnosti) |
| | Od 2 % do 5 % |
| | Viac než 5 % |

Fungovanie systémov dohľadu a kontroly

Uspokojivé

Čiastočne uspokojivé (37)

37

Neuspokojivé

Rozsah chýb

Menej než 2 % (pod prahom významnosti)

Od 2 % do 5 %

Viac než 5 %

| 1.41. | V oblastiach, kde sa auditom Dvora audítorov zistilo, že systémy dohľadu a kontroly sú prinajlepšom iba čiastočne uspokojivé, Dvor audítorov pri testovaní vecnej správnosti naďalej zisťuje významnú chybovosť (pozri body 5.65 až 5.78 ohľadom oblastí mimo systému IACS, body 6.37 až 6.39, 7.30 a 7.31, 8.31 a 8.32 ohľadom implementačných organizácií a bod 9.23 ohľadom programu Sapard). Dvor audítorov odhaduje, že pri týchto oblastiach majú chyby finančný dosah vo výške viac ako 2 % súboru podľa hodnoty (pozri
  tabuľku 1.2
  ). Okrem toho hodnotením vyhlásení generálnych riaditeľov, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa potvrdilo, že zásadné výhrady boli buď vyjadrené, alebo mali byť podľa názoru Dvora audítorov vyjadrené pre dotknuté oblasti (pozri body 2.11 až 2.12 a 2.13 až 2.17). |
| --- | --- |

1.41.

V oblastiach, kde sa auditom Dvora audítorov zistilo, že systémy dohľadu a kontroly sú prinajlepšom iba čiastočne uspokojivé, Dvor audítorov pri testovaní vecnej správnosti naďalej zisťuje významnú chybovosť (pozri body 5.65 až 5.78 ohľadom oblastí mimo systému IACS, body 6.37 až 6.39, 7.30 a 7.31, 8.31 a 8.32 ohľadom implementačných organizácií a bod 9.23 ohľadom programu Sapard). Dvor audítorov odhaduje, že pri týchto oblastiach majú chyby finančný dosah vo výške viac ako 2 % súboru podľa hodnoty (pozri
  tabuľku 1.2
  ). Okrem toho hodnotením vyhlásení generálnych riaditeľov, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa potvrdilo, že zásadné výhrady boli buď vyjadrené, alebo mali byť podľa názoru Dvora audítorov vyjadrené pre dotknuté oblasti (pozri body 2.11 až 2.12 a 2.13 až 2.17).

tabuľku 1.2

| 1.41. | Výdavky financované Spoločenstvom v týchto rozpočtových oblastiach podliehajú sérii procesov kontrol, z ktorých sa niektoré uskutočňujú pred certifikáciou výdavkov Komisii a niektoré neskôr. Napríklad vo vnútorných politikách sa podstatným zvýšením počtu následných auditov znížilo inherentné riziko preplatenia nadhodnotených nákladov, zatiaľ čo pri organizáciách implementujúcich vonkajšiu pomoc Komisia zabezpečuje výkon kontrol žiadostí príjemcov o platbu v kľúčových etapách implementácie projektu, čo umožňuje zistiť a napraviť chyby v zálohových platbách. Zistenia, ktoré predložil Dvor audítorov, poukazujú na situáciu v konkrétnom bode vykonávania týchto procesov kontrol. Veľká časť chýb sa pravdepodobne odstráni prostredníctvom činnosti viacročného nápravného systému. |
| --- | --- |

1.41.

Výdavky financované Spoločenstvom v týchto rozpočtových oblastiach podliehajú sérii procesov kontrol, z ktorých sa niektoré uskutočňujú pred certifikáciou výdavkov Komisii a niektoré neskôr. Napríklad vo vnútorných politikách sa podstatným zvýšením počtu následných auditov znížilo inherentné riziko preplatenia nadhodnotených nákladov, zatiaľ čo pri organizáciách implementujúcich vonkajšiu pomoc Komisia zabezpečuje výkon kontrol žiadostí príjemcov o platbu v kľúčových etapách implementácie projektu, čo umožňuje zistiť a napraviť chyby v zálohových platbách. Zistenia, ktoré predložil Dvor audítorov, poukazujú na situáciu v konkrétnom bode vykonávania týchto procesov kontrol. Veľká časť chýb sa pravdepodobne odstráni prostredníctvom činnosti viacročného nápravného systému.

Pokiaľ ide o poľnohospodárstvo, Komisia poznamenáva, že celkove úroveň chýb výrazne poklesla a je blízko úrovne závažnosti. Úroveň chýb v časti výdavkov záručnej sekcie EPUZF, ktoré nie sú spojené s rozvojom vidieka a predstavujú viac ako 85 % celkových výdavkov, je pod úrovňou závažnosti.

V prípade ostatných oblastí politiky Komisia vo svojich auditoch zohľadní možné riziká. Výročné správy o činnosti všeobecne jasne stanovujú posúdenia generálnych riaditeľstiev týkajúce sa účinnosti systémov riadenia a kontroly v členských štátoch a prebiehajúce nápravné opatrenia na dosiahnutie požadovaného zlepšenia. Generálni riaditelia vyjadrujú výhrady vtedy, keď sa zdá, že existujú výrazné nedostatky predstavujúce významné riziko, že by sa rozpočet Spoločenstva nemohol adekvátne riadiť prostredníctvom bežných nápravných mechanizmov systému kontroly.

Pozri tiež odpovede na body 2.8 až 2.17, 2.36, 5.65, 6.38 až 6.40, 7.30, 7.31, 8.31, 8.32 a 9.23.

| 1.42. | Zo špecifických hodnotení výdavkov v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky, štrukturálnych politík a vnútorných politík vyplýva, že komplikované alebo nejasné kritériá oprávnenosti alebo zložité právne požiadavky môžu mať značný vplyv na zákonnosť a správnosť transakcií (pozri body 5.44 ohľadom výdavkov na rozvoj vidieka, 6.29 ohľadom štrukturálnych operácií a 7.11 ohľadom vnútorných politík). Z auditu systémov, ktorý uskutočnil Dvor audítorov, napríklad vyplýva, že opatrenia na rozvoj vidieka sú náchylné na vysoký výskyt chýb, pretože podmienky oprávnenosti sú často zložité (38). Na druhej strane, návrh a implementácia režimu jednotnej platby znižuje riziko neoprávnených platieb. Napriek tomu celková chybovosť vo výdavkoch na poľnohospodárstvo ako celku je stále nad prahom významnosti. |
| --- | --- |

1.42.

Zo špecifických hodnotení výdavkov v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky, štrukturálnych politík a vnútorných politík vyplýva, že komplikované alebo nejasné kritériá oprávnenosti alebo zložité právne požiadavky môžu mať značný vplyv na zákonnosť a správnosť transakcií (pozri body 5.44 ohľadom výdavkov na rozvoj vidieka, 6.29 ohľadom štrukturálnych operácií a 7.11 ohľadom vnútorných politík). Z auditu systémov, ktorý uskutočnil Dvor audítorov, napríklad vyplýva, že opatrenia na rozvoj vidieka sú náchylné na vysoký výskyt chýb, pretože podmienky oprávnenosti sú často zložité (38). Na druhej strane, návrh a implementácia režimu jednotnej platby znižuje riziko neoprávnených platieb. Napriek tomu celková chybovosť vo výdavkoch na poľnohospodárstvo ako celku je stále nad prahom významnosti.

38

| 1.42. | Hoci si dosiahnutie cieľov politiky niekedy vyžaduje detailnú reguláciu, Komisia vníma potrebu zjednodušovať pravidlá, pokiaľ to dovoľuje dosiahnutie cieľov politiky. Tam, kde sú právne požiadavky stále zložité, Komisia poskytuje usmernenie na zjednodušenie a objasnenie ich aplikácie. Zabránenie chybám do veľkej miery závisí tiež od usmernenia, ktoré poskytnú orgány členských štátov implementačným subjektom a príjemcom, od efektívnosti kontrol a od uvedomenia si príjemcov, že nedodržanie podmienok môže viesť k strate grantu. Komisia vyzýva členské štáty, aby zintenzívnili svoje aktivity v týchto oblastiach ako súčasť akčného plánu smerom k integrovanému rámcu vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

1.42.

Hoci si dosiahnutie cieľov politiky niekedy vyžaduje detailnú reguláciu, Komisia vníma potrebu zjednodušovať pravidlá, pokiaľ to dovoľuje dosiahnutie cieľov politiky. Tam, kde sú právne požiadavky stále zložité, Komisia poskytuje usmernenie na zjednodušenie a objasnenie ich aplikácie. Zabránenie chybám do veľkej miery závisí tiež od usmernenia, ktoré poskytnú orgány členských štátov implementačným subjektom a príjemcom, od efektívnosti kontrol a od uvedomenia si príjemcov, že nedodržanie podmienok môže viesť k strate grantu. Komisia vyzýva členské štáty, aby zintenzívnili svoje aktivity v týchto oblastiach ako súčasť akčného plánu smerom k integrovanému rámcu vnútornej kontroly.

Agro-environmentálne opatrenia, ktoré sa týkajú malej časti výdavkov na SPP, majú slabé stránky (pozri odpoveď na bod 5.72). Tieto nedostatky sa môžu adekvátne riadiť prostredníctvom nápravných opatrení systémov kontroly. Okrem toho sa pre nadchádzajúce obdobie zaviedli legislatívne zmeny.

Komisia zastáva názor, že jej kontrola je dosť zložitá, avšak cieľ týchto opatrení, ktorým je integrovať environmentálne záujmy do poľnohospodárstva, a ich pridaná hodnota sa v širokej miere uznáva.

---

(1)  Konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev tvorí zväzok I ročnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev za rozpočtový rok 2006.

1

(2)  Konsolidované finančné výkazy obsahujú súvahu, výkaz hospodárskeho výsledku (vrátane výkazníctva po segmentoch), tabuľku toku hotovosti, výkaz zmien čistých aktív, prehľad hlavných účtovných postupov a ostatné vysvetľujúce poznámky.

2

(3)  Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu obsahujú konsolidované výkazy o plnení rozpočtu, prehľad rozpočtových zásad a ostatné vysvetľujúce poznámky.

3

(4)  Na úrovni Európskych inštitúcií a orgánov sa pod vedením rozumejú členovia inštitúcií, riaditelia agentúr, povoľujúci úradníci vymenovaní delegovaním a subdelegovaním, účtovníci a vedúci zamestnanci finančných, audítorských alebo kontrolných útvarov. Na úrovni členských a prijímateľských štátov sa pod vedením rozumejú povoľujúci úradníci, účtovníci a vedúci zamestnanci platobných orgánov, certifikačné orgány a implementačné agentúry.

4

(5)  Účtovné pravidlá schválené účtovníkom Komisie sú založené na Medzinárodných účtovných štandardoch pre verejný sektor (IPSAS) vydaných Medzinárodnou federáciou účtovníkov, alebo ak sa tieto štandardy nevzťahujú, na Medzinárodných účtovných štandardoch (IAS)/Medzinárodných štandardoch pre finančné výkazníctvo (IFRS) vydaných Medzinárodnou radou pre účtovné štandardy. V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách sú konsolidované finančné výkazy za rozpočtový rok 2006 po druhýkrát zostavené na základe účtovných pravidiel schválených účtovníkom Komisie, ktoré prispôsobujú zásady účtovania na základe časového rozlíšenia špecifickému prostrediu Spoločenstva, pričom konsolidované výkazy o plnení rozpočtu sú naďalej založené hlavne na pohybe hotovosti.

5

(6)  Pred prijatím konečnej účtovnej závierky inštitúciou účtovník najprv účtovnú závierku podpíše, čím potvrdí, že má primeranú istotu, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz o finančnej situácii inštitúcie (článok 61 nariadenia o rozpočtových pravidlách).

6

(7)  Konečnú ročnú účtovnú závierku zostavujú jednotliví riaditelia a zasielajú ju účtovníkovi Komisie spolu so stanoviskom príslušnej správnej rady. Okrem toho konečnú účtovnú závierku podpíše príslušný účtovník, čím potvrdí, že má primeranú istotu, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz o finančnej situácii orgánu (článok 61 nariadenia o rozpočtových pravidlách).

7

(8)  Pozri body 1.51 a 1.52 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 a kapitolu 2 tejto výročnej správy.

8

(9)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002, s. 1), naposledy zmenené a doplnené nariadením (ES, Euratom) č. 1995/2006 (Ú. v. EÚ L 390, 30.12.2006, s. 1).

9

(10)  Pozri oznámenie Komisie – Modernizácia účtovného systému Európskych spoločenstiev [KOM (2002) 755 v konečnom znení zo 17. decembra 2002].

10

(11)  Predbežné zistenia Dvora audítorov z prvej fázy auditu boli uvedené vo výročnej správe za rozpočtový rok 2004 (pozri body 1.21 až 1.45) a z druhej fázy vo výročnej správe za rozpočtový rok 2005 (pozri body 1.5 až 1.58). Výsledky ďalších fáz budú zahrnuté do ďalších výročných správ.

11

(12)  Pozri body VI, VII a VIII vyhlásenia Dvora audítorov o vierohodnosti za rozpočtový rok 2005.

12

(13)  Pozri body VI, VII písm. a) a b) vyhlásenia Dvora audítorov o vierohodnosti za rozpočtový rok 2005.

13

(14)  Pozri body 1.24, 1.25 a 1.49 výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

14

(15)  Účtovník nepotvrdil tri lokálne druhotné účtovné systémy a upozornil na množstvo iných skutočností, ktoré je potrebné posúdiť. Ďalšie informácie sa nachádzajú v bodoch 1.20 a 1.21 výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

15

(16)  Generálne riaditeľstvá pre personál a administratívu, hospodársku súťaž, informačnú spoločnosť a médiá, Spoločné výskumné stredisko, generálne riaditeľstvá pre vnútorný trh a služby, dane a colnú úniu, energetiku a dopravu. Tiež Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli a Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu.

16

(17)  Modernizovaný lokálny systém CRIS Úradu pre spoluprácu EuropeAid sa začal používať 22. januára 2007 a ďalšie previerky sa uskutočnia pred tým, ako bude možné systém validovať.

17

(18)  Nový systém Symmetry Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru sa odročil do roku 2008 a nová verzia existujúceho systému APPFIN sa začala používať v októbri 2006. Napriek skutočnosti, že sa kvalita údajov od novembra 2006 zlepšila, pretrvávajú isté nedostatky (najmä nedostatočná dokumentácia). Ďalšie postupy validácie sa uskutočnia v roku 2007.

18

(19)  Informačný systém ABAC Delegation pre zálohové účty spravovaný Generálnym riaditeľstvom pre vonkajšie vzťahy sa začal používať 8. januára 2007 (okrem modulu pre aktíva, ktorý nebol zatiaľ dokončený). Dodatočné postupy validácie sa uskutočnia v roku 2007.

19

(20)  Hlavne niektoré všeobecné otázky týkajúce sa zúčtovania predbežného financovania, včasného účtovania transakcií, používania zmlúv ABAC, postupov predbežného financovania v niektorých oblastiach, konzistencie údajov medzi lokálnymi systémami a ABAC, rozsiahleho nedostatku poznatkov/porozumenia v oblasti zásad akruálneho účtovníctva v rámci útvarov.

20

(21)  Generálne riaditeľstvo pre informačnú spoločnosť a médiá, Generálne riaditeľstvo pre energetiku a dopravu a Spoločné výskumné stredisko.

21

(22)  Úrad pre spoluprácu EuropeAid, Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie, Generálne riaditeľstvo pre výskum, Generálne riaditeľstvo pre energetiku a dopravu, Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru a ani Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálnu oblasť a kultúru nevykonali následné testovanie svojich metodík rozdelenia účtovných období.

22

(23)  Pozri bod VIII vyhlásenia Dvora audítorov o vierohodnosti za rozpočtový rok 2005.

23

(24)  Audit na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru a vo výkonnej agentúre vykonal útvar vnútorného auditu Komisie pod dohľadom Dvora audítorov.

24

(25)  Úrad pre spoluprácu EuropeAid, Generálne riaditeľstvo pre informačnú spoločnosť a médiá, Generálne riaditeľstvo pre energetiku a dopravu, Generálne riaditeľstvo pre vzdelávanie a kultúru.

25

(26)  Nariadenie Rady (ES) č. 1290/2005 (Ú. v. EÚ L 209, 11.8.2005) a nariadenie Komisie (ES) č. 885/2006 (Ú. v. EÚ L 171, 23.6.2006, s. 90).

26

(27)  Obmedzený rozsah stanovísk v certifikátoch a závažné zistenia v správach certifikačných orgánov, obmedzený rozsah práce, ktorú niektoré z nich vykonali, a nedostatočné informácie v niektorých správach.

27

(28)  Rozšírené rozhodnutie predsedníctva zo 4. novembra 1981; rozhodnutie predsedníctva z 24. a 25. mája 1982, zmenené a doplnené 13. septembra 1995 (PE 113.116/BUR./rev. XVII/02 – 2004/Ann.III).

28

(29)  Pozri bod 1.49 výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

29

(30)  Pozri body 1.10 a 1.11 výročnej správy za rozpočtový rok 2002, bod 1.11 výročnej správy za rozpočtový rok 2003, body 1.12 a 1.13 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 a bod 1.57 výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

30

(31)  Ďalšie informácie možno nájsť aj pod podmienenými aktívami (podvody a nezrovnalosti a prognózy príjmov) a vo vysvetľujúcich poznámkach ku konsolidovaným správam o plnení rozpočtu.

31

(32)  Pozri správy o plnení rozpočtu, tabuľka 2 Konsolidovaný súhrn plnenia rozpočtových príjmov za rok 2005.

32

(33)  Pozri správy o plnení rozpočtu, tabuľka 2 Konsolidovaný súhrn plnenia rozpočtových príjmov za rok 2006.

33

(34)  Podrobnejšie informácie možno nájsť na internetovej stránke Dvora audítorov www.eca.europa.eu.

34

(35)  Pozri obmedzenie rozsahu v bodoch 4.3, 4.4 a 4.7.

35

(36)  V bodoch 10.6 a 10.25 sa upozorňuje na nedostatky „fungovania systémov dohľadu a kontroly“.

36

(37)  Systémy sa klasifikujú ako „čiastočne uspokojivé“, t. j. niektoré kontrolné opatrenia sa posudzujú ako náležite fungujúce, zatiaľ čo ostatné nie. V dôsledku toho nemusia byť kontrolné opatrenia z celkového hľadiska úspešné pri znižovaní chýb v príslušných transakciách na prijateľnú úroveň.

37

(38)  Testovaním vecnej správnosti, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa zistilo, že chybovosť vypočítaná na základe podvzorky, ktorá zahŕňa len výdavky na poľnohospodárstvo mimo rozvoja vidieka, je pod prahom významnosti.

38

KAPITOLA 2

Rámec vnútornej kontroly Komisie

OBSAH

| 2.1 – 2.2 | Úvod a rozsah auditu |
| --- | --- |

2.1 – 2.2

| 2.3 – 2.18 | Vyhlásenia vedenia Komisie |
| --- | --- |

2.3 – 2.18

| 2.3 – 2.6 | Súhrnná správa Komisie |
| --- | --- |

2.3 – 2.6

| 2.7 – 2.18 | Výročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov |
| --- | --- |

2.7 – 2.18

| 2.7 | Prípravný proces |
| --- | --- |

2.7

| 2.8 – 2.17 | Vyhlásenia generálnych riaditeľov |
| --- | --- |

2.8 – 2.17

| 2.18 | Ukazovatele zákonnosti a správnosti |
| --- | --- |

2.18

| 2.19 – 2.30 | Akčné plány |
| --- | --- |

2.19 – 2.30

| 2.19 – 2.22 | Všeobecné hodnotenie |
| --- | --- |

2.19 – 2.22

| 2.23 – 2.25 | Korekcia chýb |
| --- | --- |

2.23 – 2.25

| 2.26 – 2.30 | Informácie o korekcii chýb dostupné v Komisii |
| --- | --- |

2.26 – 2.30

| 2.31 – 2.34 | Štandardy kontroly |
| --- | --- |

2.31 – 2.34

| 2.32 | Dodržiavanie základných požiadaviek |
| --- | --- |

2.32

| 2.33 – 2.34 | Účinnosť |
| --- | --- |

2.33 – 2.34

| 2.35 – 2.37 | Celkový záver a odporúčania |
| --- | --- |

2.35 – 2.37

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD A ROZSAH AUDITU |
| 2.1. | Táto kapitola obsahuje informácie o úsilí Komisie zlepšiť v roku 2006 účinnosť systémov dohľadu a kontroly v generálnych riaditeľstvách s cieľom zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií v súvislosti s rozpočtom EÚ. Analyzuje sa v nej najmä: |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD A ROZSAH AUDITU

2.1.

Táto kapitola obsahuje informácie o úsilí Komisie zlepšiť v roku 2006 účinnosť systémov dohľadu a kontroly v generálnych riaditeľstvách s cieľom zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií v súvislosti s rozpočtom EÚ. Analyzuje sa v nej najmä:

| — | do akej miery kontrolné zistenia Dvora audítorov potvrdzujú vyhlásenia vedenia vo výročných správach o činnosti a vyhláseniach generálnych riaditeľov, ako aj v súhrnnej správe Komisie (body 2.3 až 2.18), |
| --- | --- |

—

do akej miery kontrolné zistenia Dvora audítorov potvrdzujú vyhlásenia vedenia vo výročných správach o činnosti a vyhláseniach generálnych riaditeľov, ako aj v súhrnnej správe Komisie (body 2.3 až 2.18),

| — | informácie o vrátených sumách a finančných korekciách (body 2.23 až 2.30). |
| --- | --- |

—

informácie o vrátených sumách a finančných korekciách (body 2.23 až 2.30).

| 2.1. | Opatrenia prijaté v roku 2006 zahŕňali spustenie akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly, v súvislosti s ktorým sa v prvej správe o pokroku z marca 2007 hovorí o dosiahnutom pokroku. Zdokonalili sa usmernenia na vypracovanie výročných správ o činnosti vrátane prezentácie kontrolných stratégií útvarov a ich výsledkov a ukazovateľov zákonnosti a regulárnosti (ukazovatele v roku 2006 neboli povinné). |
| --- | --- |

2.1.

Opatrenia prijaté v roku 2006 zahŕňali spustenie akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly, v súvislosti s ktorým sa v prvej správe o pokroku z marca 2007 hovorí o dosiahnutom pokroku. Zdokonalili sa usmernenia na vypracovanie výročných správ o činnosti vrátane prezentácie kontrolných stratégií útvarov a ich výsledkov a ukazovateľov zákonnosti a regulárnosti (ukazovatele v roku 2006 neboli povinné).

Rozsiahle spektrum opatrení prijímaných s cieľom zlepšiť systémy dohľadu a kontroly je odozvou na odporúčania interných audítorov Dvora audítorov a Komisie a na odporúčania Parlamentu a Rady, ktoré boli predložené vo výročnom procese udeľovania absolutória.

| 2.2. | Kapitola obsahuje aj poznámky k akčnému plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca kontroly (body 2.19 až 2.22) a posúdenie fungovania systémov dohľadu a kontroly Komisie (body 2.31 až 2.34). |
| --- | --- |

2.2.

Kapitola obsahuje aj poznámky k akčnému plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca kontroly (body 2.19 až 2.22) a posúdenie fungovania systémov dohľadu a kontroly Komisie (body 2.31 až 2.34).

VYHLÁSENIA VEDENIA KOMISIE

Súhrnná Správa Komisie

| 2.3. | Okrem správy o dosiahnutých politických cieľoch (1) Komisia prijala súhrnnú správu (2) o dosiahnutých cieľoch vo svojej riadiacej činnosti za rok 2006, v ktorej uvádza, že „zavedené systémy vnútornej kontroly, s obmedzeniami opísanými vo výročných správach o činnosti, poskytujú primeranú istotu o zákonnosti a správnosti operácií, za ktoré Komisia nesie celkovú zodpovednosť v zmysle článku 274 Zmluvy o ES. Priznáva však, že je potrebné vyvíjať úsilie na vyriešenie viacerých nedostatkov, najmä tých, ktoré sú zdôraznené vo výhradách poverených povoľujúcich úradníkov“. |
| --- | --- |

2.3.

Okrem správy o dosiahnutých politických cieľoch (1) Komisia prijala súhrnnú správu (2) o dosiahnutých cieľoch vo svojej riadiacej činnosti za rok 2006, v ktorej uvádza, že „zavedené systémy vnútornej kontroly, s obmedzeniami opísanými vo výročných správach o činnosti, poskytujú primeranú istotu o zákonnosti a správnosti operácií, za ktoré Komisia nesie celkovú zodpovednosť v zmysle článku 274 Zmluvy o ES. Priznáva však, že je potrebné vyvíjať úsilie na vyriešenie viacerých nedostatkov, najmä tých, ktoré sú zdôraznené vo výhradách poverených povoľujúcich úradníkov“.

2.4.

| 2.4. | Hodnotenie Komisie, pokiaľ ide o určité medziodvetvové otázky, je v súlade s analýzou Dvora audítorov, ktorá sa týka záverov o priamom centralizovanom riadení v oblasti výskumu (pozri bod 2.12), potreby zjednodušovania (pozri bod 1.42), pokračujúceho úsilia vo vývoji ukazovateľov zákonnosti a správnosti (pozri bod 2.18) a ďalšieho zvyšovania kvality výročných správ o činnosti (pozri body 2.7 a 2.9). Pokiaľ však ide o spoločnú poľnohospodársku politiku, štrukturálne opatrenia a vonkajšie opatrenia, počas auditu Dvora audítorov sa v niektorých častiach zistili významné nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly, ktoré sa vymykajú z rámca tých, ktoré uviedli generálni riaditelia ako výhrady vo svojich vyhláseniach priložených k výročným správam o činnosti (pozri body 2.13 až 2.17). Okrem toho analýza Komisie týkajúca sa zostávajúcich problémov v súvislosti so spoľahlivosťou účtov, najmä na úrovni lokálnych podporných systémov, nebola úplná (pozri body 1.13 až 1.17). |
| --- | --- |

Hodnotenie Komisie, pokiaľ ide o určité medziodvetvové otázky, je v súlade s analýzou Dvora audítorov, ktorá sa týka záverov o priamom centralizovanom riadení v oblasti výskumu (pozri bod 2.12), potreby zjednodušovania (pozri bod 1.42), pokračujúceho úsilia vo vývoji ukazovateľov zákonnosti a správnosti (pozri bod 2.18) a ďalšieho zvyšovania kvality výročných správ o činnosti (pozri body 2.7 a 2.9). Pokiaľ však ide o spoločnú poľnohospodársku politiku, štrukturálne opatrenia a vonkajšie opatrenia, počas auditu Dvora audítorov sa v niektorých častiach zistili významné nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly, ktoré sa vymykajú z rámca tých, ktoré uviedli generálni riaditelia ako výhrady vo svojich vyhláseniach priložených k výročným správam o činnosti (pozri body 2.13 až 2.17). Okrem toho analýza Komisie týkajúca sa zostávajúcich problémov v súvislosti so spoľahlivosťou účtov, najmä na úrovni lokálnych podporných systémov, nebola úplná (pozri body 1.13 až 1.17).

| 2.4. | Ak informácie z vlastnej audítorskej činnosti a z audítorskej činnosti členských štátov týkajúce sa fungovania systémov poukazujú na závažné nedostatky predstavujúce veľké riziká pre rozpočet Spoločenstva, ktoré nie je možné adekvátne zvládnuť prostredníctvom bežných opravných mechanizmov kontrolného systému, generálni riaditelia uvádzajú vo svojich vyhláseniach výhrady. Okrem týchto prípadov sa generálni riaditelia môžu rozhodnúť uviesť výhradu vtedy, keď existuje vysoké riziko poškodenia povesti inštitúcií Spoločenstva. Generálni riaditelia, ktorých uvádza Dvor audítorov, preto neposkytli výhrady, ak boli toho názoru, že riziko sa primerane zvládlo, a vysvetlili dôvody svojho hodnotenia vo svojich výročných správach o činnosti. |
| --- | --- |

2.4.

Ak informácie z vlastnej audítorskej činnosti a z audítorskej činnosti členských štátov týkajúce sa fungovania systémov poukazujú na závažné nedostatky predstavujúce veľké riziká pre rozpočet Spoločenstva, ktoré nie je možné adekvátne zvládnuť prostredníctvom bežných opravných mechanizmov kontrolného systému, generálni riaditelia uvádzajú vo svojich vyhláseniach výhrady. Okrem týchto prípadov sa generálni riaditelia môžu rozhodnúť uviesť výhradu vtedy, keď existuje vysoké riziko poškodenia povesti inštitúcií Spoločenstva. Generálni riaditelia, ktorých uvádza Dvor audítorov, preto neposkytli výhrady, ak boli toho názoru, že riziko sa primerane zvládlo, a vysvetlili dôvody svojho hodnotenia vo svojich výročných správach o činnosti.

Opatrenia v oblasti poľnohospodárstva a životného prostredia, na ktoré sa vzťahuje malá časť výdavkov na spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP), budú mať pravdepodobne nedostatky (pozri bod 5.72). Nedostatky sa môžu primerane riešiť prostredníctvom opravných opatrení systémov kontroly. Okrem toho boli na nadchádzajúce obdobie predložené legislatívne zmeny.

Pozri aj odpovede na body 1.15, 1.17, 1.42, 2.13 a 2.18.

| 2.5. | Komisia vo svojej súhrnnej správe uvádza, že „v niektorých prípadoch“ má rozdiel medzi hodnotením vierohodnosti vykonaným Dvorom audítorom, ktoré sa má čerpať zo systémov vnútornej kontroly, a uistením, ktoré poskytujú zodpovední generálni riaditelia, pôvod hlavne v odlišných výkladoch typológie a dosahu chýb a/alebo hodnotenia nedostatkov systémov. Podľa Dvora audítorov táto rozdielnosť odráža hlavne skutočnosť, že Komisia v hodnotení týkajúcom sa dosiahnutých cieľov riadiacej činnosti neberie dostatočne do úvahy vplyv pretrvávajúcich nedostatkov kontroly, aj keď sa v rôznych akčných plánoch a výročných správach o činnosti väčšinou pripúšťajú (pozri body 2.11 a 2.19 až 2.22). |
| --- | --- |

2.5.

Komisia vo svojej súhrnnej správe uvádza, že „v niektorých prípadoch“ má rozdiel medzi hodnotením vierohodnosti vykonaným Dvorom audítorom, ktoré sa má čerpať zo systémov vnútornej kontroly, a uistením, ktoré poskytujú zodpovední generálni riaditelia, pôvod hlavne v odlišných výkladoch typológie a dosahu chýb a/alebo hodnotenia nedostatkov systémov. Podľa Dvora audítorov táto rozdielnosť odráža hlavne skutočnosť, že Komisia v hodnotení týkajúcom sa dosiahnutých cieľov riadiacej činnosti neberie dostatočne do úvahy vplyv pretrvávajúcich nedostatkov kontroly, aj keď sa v rôznych akčných plánoch a výročných správach o činnosti väčšinou pripúšťajú (pozri body 2.11 a 2.19 až 2.22).

| 2.5. | Komisia uviedla v súhrnnej správe, že v hodnotení vierohodnosti, ktoré sa má vypracovať v rámci vnútornej kontroly, sa zohľadňuje aj jeho viacročný charakter, čo umožňuje uskutočniť korekcie po určitom čase od vyplatenia finančných prostriedkov, ako aj opravné opatrenia na nápravu nedostatkov v kontrole. |
| --- | --- |

2.5.

Komisia uviedla v súhrnnej správe, že v hodnotení vierohodnosti, ktoré sa má vypracovať v rámci vnútornej kontroly, sa zohľadňuje aj jeho viacročný charakter, čo umožňuje uskutočniť korekcie po určitom čase od vyplatenia finančných prostriedkov, ako aj opravné opatrenia na nápravu nedostatkov v kontrole.

Príslušní generálni riaditelia diskutujú o svojich rozdielnych názoroch s Dvorom audítorov a objasnia svoje stanoviská vo svojich výročných správach o činnosti za rok 2007 a ďalších.

V súhrnnej správe sa takisto uviedlo, že generálni riaditelia náležite zohľadňujú výsledky auditov Dvora audítorov ako hlavného zdroja svojho uisťovania o vierohodnosti.

| 2.6. | Napríklad, ako sa uviedlo vo výročnej správe za rozpočtový rok 2005 (3), z auditov, ktoré vykonal Dvor audítorov, vyplýva, že v niekoľkých oblastiach existujúce systémy dohľadu a kontroly nezabezpečujú predchádzanie alebo včasnú identifikáciu a korekciu chýb (pozri body 5.76, 6.39, 7.30, 8.31 (4) a 9.23). Komisia uvádza, že jej útvary využívajú viacročný systém, v ktorom sa chyby v danom roku môžu zistiť a opraviť v nasledujúcich rokoch. Odhliadnuc od týchto argumentov, Komisia nemá k dispozícii primerané a spoľahlivé informácie, pokiaľ ide o vykonané korekcie na úrovni konečných príjemcov (pozri body 2.23 až 2.30). |
| --- | --- |

2.6.

Napríklad, ako sa uviedlo vo výročnej správe za rozpočtový rok 2005 (3), z auditov, ktoré vykonal Dvor audítorov, vyplýva, že v niekoľkých oblastiach existujúce systémy dohľadu a kontroly nezabezpečujú predchádzanie alebo včasnú identifikáciu a korekciu chýb (pozri body 5.76, 6.39, 7.30, 8.31 (4) a 9.23). Komisia uvádza, že jej útvary využívajú viacročný systém, v ktorom sa chyby v danom roku môžu zistiť a opraviť v nasledujúcich rokoch. Odhliadnuc od týchto argumentov, Komisia nemá k dispozícii primerané a spoľahlivé informácie, pokiaľ ide o vykonané korekcie na úrovni konečných príjemcov (pozri body 2.23 až 2.30).

| 2.6. | V oblasti poľnohospodárskych výdavkov výsledky kontrol na úrovni konečných príjemcov, ktoré členské štáty oznámili Komisii a ktoré sa uverejnili v príslušnej výročnej správe o činnosti, naznačujú rozsah nezrovnalostí v platbách v rámci poľnohospodárskych výdavkov. S cieľom zvýšiť vierohodnosť plynúcu z týchto informácií Komisia s účinnosťou od roku 2007 implementovala odporúčanie Dvora audítorov, na základe ktorého by certifikačné orgány mali vyvinúť väčšie úsilie v procese overovania a potvrdzovania štatistík získaných pri inšpekčných kontrolách a kontrol po realizácii platieb. |
| --- | --- |

2.6.

V oblasti poľnohospodárskych výdavkov výsledky kontrol na úrovni konečných príjemcov, ktoré členské štáty oznámili Komisii a ktoré sa uverejnili v príslušnej výročnej správe o činnosti, naznačujú rozsah nezrovnalostí v platbách v rámci poľnohospodárskych výdavkov. S cieľom zvýšiť vierohodnosť plynúcu z týchto informácií Komisia s účinnosťou od roku 2007 implementovala odporúčanie Dvora audítorov, na základe ktorého by certifikačné orgány mali vyvinúť väčšie úsilie v procese overovania a potvrdzovania štatistík získaných pri inšpekčných kontrolách a kontrol po realizácii platieb.

V oblasti štrukturálnych opatrení Komisia z veľkej časti súhlasí s názorom Dvora audítorov, že je potrebné zdokonaliť vnútroštátne systémy. Existujú však dôkazy o tom, že 20 až 35 % systémov funguje uspokojivo, približne 60 % treba zdokonaliť s cieľom napraviť vecné nedostatky pri kľúčových kontrolách a približne 10 % systémov má závažné nedostatky (pozri odpoveď na bod 6.35). V posledných dvoch prípadoch sa pozastavia platby alebo sa uložia finančné korekcie, ak členské štáty samotné neuskutočnia potrebné korekcie.

Komisia tvrdí, že veľká časť nájdených chýb sa pravdepodobne opraví prostredníctvom viacročných opravných mechanizmov v systéme. Usmernenia na vypracovanie výročných správ o činnosti za rok 2007 si budú vyžadovať podrobnejšie informácie o vymáhaných sumách. Komisia predovšetkým uskutočnila kroky s cieľom získať lepšie informácie v súvislosti s korekciami vykonanými členskými štátmi. Pozri odpovede na body 5.76, 6.39, 7.30, 8.31 a 9.23.

Výročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov

Prípravný proces

| 2.7. | Usmernenie (5) pre výročné správy o činnosti za rok 2006, ako aj uskutočnenie nezávislého rovnocenného posúdenia (peer review) (6) svedčia o tom, že ústredné útvary Komisie pokračujú v úsilí objasniť súvislosť medzi účinnosťou systémov vnútornej kontroly a základom, na ktorom sa stavajú vyhlásenia (7), a poskytujú všeobecné informácie o tom, ako prezentovať kľúčové ukazovatele zákonnosti a správnosti (8). |
| --- | --- |

2.7.

Usmernenie (5) pre výročné správy o činnosti za rok 2006, ako aj uskutočnenie nezávislého rovnocenného posúdenia (peer review) (6) svedčia o tom, že ústredné útvary Komisie pokračujú v úsilí objasniť súvislosť medzi účinnosťou systémov vnútornej kontroly a základom, na ktorom sa stavajú vyhlásenia (7), a poskytujú všeobecné informácie o tom, ako prezentovať kľúčové ukazovatele zákonnosti a správnosti (8).

Vyhlásenia Generálnych Riaditeľov

| 2.8. | Generálni riaditelia musia vo svojich vyhláseniach, ktoré tvoria prílohu výročných správ o činnosti, uviesť, či sa zdroje pridelené na činnosti použili v súlade so zásadami riadneho finančného hospodárenia a či vnútorné kontroly zavedené v ich útvaroch poskytujú primeranú istotu, že príslušné transakcie sú zákonné a správne. V prípade významných nedostatkov vnútornej kontroly alebo nezrovnalostí musia vyjadriť vo vyhláseniach výrok s výhradou (9) a vypracovať akčný plán na ich nápravu. |
| --- | --- |

2.8.

Generálni riaditelia musia vo svojich vyhláseniach, ktoré tvoria prílohu výročných správ o činnosti, uviesť, či sa zdroje pridelené na činnosti použili v súlade so zásadami riadneho finančného hospodárenia a či vnútorné kontroly zavedené v ich útvaroch poskytujú primeranú istotu, že príslušné transakcie sú zákonné a správne. V prípade významných nedostatkov vnútornej kontroly alebo nezrovnalostí musia vyjadriť vo vyhláseniach výrok s výhradou (9) a vypracovať akčný plán na ich nápravu.

| 2.8. | Prostredníctvom kombinácie týchto dvoch zásad (primeraná vierohodnosť v súvislosti s riadnym finančným hospodárením a so zákonnosťou a regulárnosťou) sa dosahuje určitá „rovnováha“ rizík a kontrol, ktorú vedenie považuje za prijateľnú, hoci nie je možné dosiahnuť „úplnú vierohodnosť“ a „úplnú zákonnosť/regulárnosť“. |
| --- | --- |

2.8.

Prostredníctvom kombinácie týchto dvoch zásad (primeraná vierohodnosť v súvislosti s riadnym finančným hospodárením a so zákonnosťou a regulárnosťou) sa dosahuje určitá „rovnováha“ rizík a kontrol, ktorú vedenie považuje za prijateľnú, hoci nie je možné dosiahnuť „úplnú vierohodnosť“ a „úplnú zákonnosť/regulárnosť“.

| 2.9. | Z analýzy výročných správ o činnosti a vyhlásení generálnych riaditeľov za rozpočtový rok 2006, ktorú uskutočnil Dvor audítorov, vyplýva, že kritériá významnosti, ako aj definícia výhrad a ich vplyv na vierohodnosť boli spravidla (10) zrozumiteľné. Z auditu Dvora audítorov tiež vyplýva, že vo výročných správach o činnosti bolo hodnotenie silných a slabých stránok systémov dohľadu a kontroly vo všeobecnosti (11) lepšie vyjadrené. |
| --- | --- |

2.9.

Z analýzy výročných správ o činnosti a vyhlásení generálnych riaditeľov za rozpočtový rok 2006, ktorú uskutočnil Dvor audítorov, vyplýva, že kritériá významnosti, ako aj definícia výhrad a ich vplyv na vierohodnosť boli spravidla (10) zrozumiteľné. Z auditu Dvora audítorov tiež vyplýva, že vo výročných správach o činnosti bolo hodnotenie silných a slabých stránok systémov dohľadu a kontroly vo všeobecnosti (11) lepšie vyjadrené.

| 2.9. | Komisia očakáva ďalšie zlepšenie počas roku 2007, a to predovšetkým vďaka univerzálnemu používaniu formulára pre vnútornú kontrolu vo výročných správach o činnosti, pričom tento formulár predstavuje užšie prepojenie systémov kontroly a vierohodnosti. Komisia bude takisto vyvíjať úsilie s cieľom zdokonaliť kritériá závažnosti a v prípade potreby posilniť podklady pre vierohodnosť. |
| --- | --- |

2.9.

Komisia očakáva ďalšie zlepšenie počas roku 2007, a to predovšetkým vďaka univerzálnemu používaniu formulára pre vnútornú kontrolu vo výročných správach o činnosti, pričom tento formulár predstavuje užšie prepojenie systémov kontroly a vierohodnosti. Komisia bude takisto vyvíjať úsilie s cieľom zdokonaliť kritériá závažnosti a v prípade potreby posilniť podklady pre vierohodnosť.

| 2.10. | Všetci generálni riaditelia uviedli, že získali primeranú istotu, že zdroje, ktoré im boli pridelené, boli použité na dané účely a že vnútorné kontroly, ktoré zaviedli, zabezpečili zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. |
| --- | --- |

2.10.

Všetci generálni riaditelia uviedli, že získali primeranú istotu, že zdroje, ktoré im boli pridelené, boli použité na dané účely a že vnútorné kontroly, ktoré zaviedli, zabezpečili zákonnosť a správnosť príslušných transakcií.

2.11.

| 2.11. | Dvor audítorov konštatuje, že 15 zo 40 vyhlásení obsahuje jednu alebo viac výhrad. Celkový počet výhrad sa v roku 2006 (20) oproti roku 2005 (31) znížil (12). Väčšina sa vzťahuje na nedostatky, ktoré sa zistili už v predchádzajúcich rokoch (13), a týka sa najmä zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Najdôležitejšie výhrady v rámci DAS sú uvedené v 
  tabuľke 2.1
  . |
| --- | --- |

Dvor audítorov konštatuje, že 15 zo 40 vyhlásení obsahuje jednu alebo viac výhrad. Celkový počet výhrad sa v roku 2006 (20) oproti roku 2005 (31) znížil (12). Väčšina sa vzťahuje na nedostatky, ktoré sa zistili už v predchádzajúcich rokoch (13), a týka sa najmä zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Najdôležitejšie výhrady v rámci DAS sú uvedené v 
  tabuľke 2.1
  .

Tabuľka 2.1 – Vývoj dôkazov predložených generálnymi riaditeľstvami Komisie vo výročných správach o činnosti na účely vyhlásenia Dvora audítorov o vierohodnosti

| Odvetvie | Najdôležitejšie výhrady generálnych riaditeľov
  (obsiahnuté vo vyhláseniach) | 2004 | 2005 | 2006 | | Vplyv najdôležitejších výhrad na uistenie generálneho riaditeľa podľa názoru Dvora audítorov (14) | Ostatné závažné nedostatky zistené prostredníctvom auditu Dvora audítorov a/alebo Komisie (nie sú uvedené vo vyhláseniach) | 2004 | 2005 | 2006 | | Dôkazy vo výročných správach o činnosti potrdzujúce závery z auditu Dvora audítorov (15) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Vlastné zdroje | — | hovädzie mäso „Hilton“ |

Odvetvie

Najdôležitejšie výhrady generálnych riaditeľov

(obsiahnuté vo vyhláseniach)

2004

2005

2006

Vplyv najdôležitejších výhrad na uistenie generálneho riaditeľa podľa názoru Dvora audítorov (14)

Ostatné závažné nedostatky zistené prostredníctvom auditu Dvora audítorov a/alebo Komisie (nie sú uvedené vo vyhláseniach)

2004

2005

2006

Dôkazy vo výročných správach o činnosti potrdzujúce závery z auditu Dvora audítorov (15)

2004

2005

2006

2004

2005

2006

Vlastné zdroje

—

hovädzie mäso „Hilton“

x

x

A

A

A

/

A

A

A

Spoločná poľnohospodárska politika

| — | IACS v Grécku |
| --- | --- |

—

IACS v Grécku

x

x

x

B

B

B

| — | Obmedzený rozsah monitorovania Komisiou a nedokončené kontroly v rámci nariadenia (EHS) č. 4045/89 |
| --- | --- |

—

Obmedzený rozsah monitorovania Komisiou a nedokončené kontroly v rámci nariadenia (EHS) č. 4045/89

×

C

B (17)

C (18)

B (17)

C (18)

| — | Systémy riadenia a kontroly v členských štátoch týkajúce sa rozvoja vidieka (bod 5.65) |
| --- | --- |

—

Systémy riadenia a kontroly v členských štátoch týkajúce sa rozvoja vidieka (bod 5.65)

×

Štrukturálne opatrenia

| — | Usmerňovacia sekcia EPUZF: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

Usmerňovacia sekcia EPUZF: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006)

x

B

B

B

| — | Riziká súvisiace s ukončením programového obdobia 1994 – 1999 a/alebo závažné nedostatky v implementácii nariadenia (ES) č.2064/97 |
| --- | --- |

—

Riziká súvisiace s ukončením programového obdobia 1994 – 1999 a/alebo závažné nedostatky v implementácii nariadenia (ES) č.2064/97

×

×

C

C

C

| — | ESF: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

ESF: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006)

x

x

Spojené kráľovstvo

x

Španielsko, Škótsko (Spojené kráľovstvo), Švédsko, Slovensko, Slovinsko, Lotyšsko, Kalábria a Lazio (Taliansko)

| — | Systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006)
   (16)
  (bod 6.38) |
| --- | --- |

—

Systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006)
   (16)
  (bod 6.38)

×

×

| — | IFOP: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

IFOP: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006)

x

Taliansko

| — | EFRR: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

EFRR: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006)

x

Grécko

x

Spojené kráľovstvo a Španielsko

x

Anglicko a Škótsko (Spojené kráľovstvo)

| — | INTERREG: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

INTERREG: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006)

x

Všetky programy (okrem IIIB severozápadnej Európy a Azorov, Kanárskych ostrovov a Madeiry)

| — | Kohézne fondy: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

Kohézne fondy: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006)

x

Grécko

x

Španielsko

Vnútorné politiky vrátane výskumu

| — | Nedostatočné uistenie/nedostatky v riadení prostredníctvom národných agentúr |
| --- | --- |

—

Nedostatočné uistenie/nedostatky v riadení prostredníctvom národných agentúr

x

x

B

B

B

| — | Predbežné testovanie v rámci nepriameho centralizovaného riadenia (článok 35 MERF) (16) |
| --- | --- |

—

Predbežné testovanie v rámci nepriameho centralizovaného riadenia (článok 35 MERF) (16)

×

B

B

B

| — | (Audity na mieste v prípade zmlúv týkajúcich sa vnútorných politík) – chýbajú dostatočné dôkazy na určenie reziduálnej úrovne pretrvávajúcich chýb pokiaľ ide o presnosť žiadostí o preplatenie nákladov |
| --- | --- |

—

(Audity na mieste v prípade zmlúv týkajúcich sa vnútorných politík) – chýbajú dostatočné dôkazy na určenie reziduálnej úrovne pretrvávajúcich chýb pokiaľ ide o presnosť žiadostí o preplatenie nákladov

x

x

x

6. rámcový program

| — | Frekvencia výskytu chýb v oblasti verejného zdravia |
| --- | --- |

—

Frekvencia výskytu chýb v oblasti verejného zdravia

x

| — | Frekvencia výskytu chýb (oprávnenosť) vo žiadostiach o preplatenie nákladov pri zmluvách na výskum |
| --- | --- |

—

Frekvencia výskytu chýb (oprávnenosť) vo žiadostiach o preplatenie nákladov pri zmluvách na výskum

x

x

5. rámcový program

x

5. rámcový program

| — | Frekvencia výskytu chýb v 6. rámcovom programe pre výskum (16) |
| --- | --- |

—

Frekvencia výskytu chýb v 6. rámcovom programe pre výskum (16)

x

| — | Nedostatky v systémoch riadenia a kontroly Európskeho fondu pre utečencov |
| --- | --- |

—

Nedostatky v systémoch riadenia a kontroly Európskeho fondu pre utečencov

x

Spojené kráľovstvo a Luxembursko

x

Spojené kráľovstvo

x

Taliansko

Vonkajšie opatrenia

| — | Nedodržiavanie zmluvných postupov verejného obstarávania humanitárnou organizáciou |
| --- | --- |

—

Nedodržiavanie zmluvných postupov verejného obstarávania humanitárnou organizáciou

x

A

A

A

| — | Systémy dohľadu a kontroly na zákonnosť a správnosť príslušných transakcií na úrovni implementačných organizácií je potrebné ďalej zlepšovať, aby boli plne funkčné (bod 8.32) |
| --- | --- |

—

Systémy dohľadu a kontroly na zákonnosť a správnosť príslušných transakcií na úrovni implementačných organizácií je potrebné ďalej zlepšovať, aby boli plne funkčné (bod 8.32)

x

x

C

B

B

| — | Právne postavenie a zodpovednosť zmluvného partnera v rámci implementácie príspevku EÚ do piliera IV UNMIK v Kosove |
| --- | --- |

—

Právne postavenie a zodpovednosť zmluvného partnera v rámci implementácie príspevku EÚ do piliera IV UNMIK v Kosove

x

Predvstupová stratégia

| — | ISPA: systémy riadenia a kontroly |
| --- | --- |

—

ISPA: systémy riadenia a kontroly

x

Rumunsko

B

A

A

/

B

A

/

| — | PHARE: Inherentné riziká v decentralizovaných systémoch, opomenutia v audite systémov a transakcií |
| --- | --- |

—

PHARE: Inherentné riziká v decentralizovaných systémoch, opomenutia v audite systémov a transakcií

x

Rumunsko a Bulharsko

Správne výdavky

| — | Implementácia štandardov vnútornej kontroly v delegáciách EÚ |
| --- | --- |

—

Implementácia štandardov vnútornej kontroly v delegáciách EÚ

x

x

A

A

A

| — | Nedostatky v systémoch riadenia a kontroly v delegáciách EÚ
   (16)
  (bod 10.15) |
| --- | --- |

—

Nedostatky v systémoch riadenia a kontroly v delegáciách EÚ
   (16)
  (bod 10.15)

×

A

A

A

Zdroj: Dvor audítorov.

| 2.12. | Pokiaľ ide o vlastné zdroje, vnútorné politiky (vrátane výskumu), predvstupovú stratégiu (19) a správne výdavky (pozri
  tabuľku 2.1
  a body 4.28, 7.30, 9.23, 10.15, 10.16 a 10.25), výročné správy o činnosti sú vo všeobecnosti v súlade so závermi príslušných špecifických hodnotení DAS. |
| --- | --- |

2.12.

Pokiaľ ide o vlastné zdroje, vnútorné politiky (vrátane výskumu), predvstupovú stratégiu (19) a správne výdavky (pozri
  tabuľku 2.1
  a body 4.28, 7.30, 9.23, 10.15, 10.16 a 10.25), výročné správy o činnosti sú vo všeobecnosti v súlade so závermi príslušných špecifických hodnotení DAS.

2.13.

| 2.13. | Na druhej strane, v rozsiahlych častiach o rozpočte EÚ podávajú generálni riaditelia pozitívnejšiu správu o zákonnosti a správnosti výdavkov EÚ, než to zodpovedá auditu vykonanému Dvorom audítorom. |
| --- | --- |

Na druhej strane, v rozsiahlych častiach o rozpočte EÚ podávajú generálni riaditelia pozitívnejšiu správu o zákonnosti a správnosti výdavkov EÚ, než to zodpovedá auditu vykonanému Dvorom audítorom.

| 2.13. | Audit Dvora audítorov sa týka zákonnosti a regulárnosti transakcií zaznamenaných za príslušný rok. Generálni riaditelia poskytujú vyhlásenie o vierohodnosti fungovania viacročných systémov kontroly počas uvedeného roka. Komisia nepodceňuje nedostatky systému, ktoré môžu viesť k tomu, že sa v súvislosti s výdavkami nesplnia stanovené podmienky, ale Komisia postupom času posilňuje svoju vierohodnosť a zohľadňuje opravné opatrenia prijímané s cieľom napraviť takéto nedostatky, ako aj schopnosť viacročného systému opraviť chyby po určitom čase od vyplatenia finančných prostriedkov. |
| --- | --- |

2.13.

Audit Dvora audítorov sa týka zákonnosti a regulárnosti transakcií zaznamenaných za príslušný rok. Generálni riaditelia poskytujú vyhlásenie o vierohodnosti fungovania viacročných systémov kontroly počas uvedeného roka. Komisia nepodceňuje nedostatky systému, ktoré môžu viesť k tomu, že sa v súvislosti s výdavkami nesplnia stanovené podmienky, ale Komisia postupom času posilňuje svoju vierohodnosť a zohľadňuje opravné opatrenia prijímané s cieľom napraviť takéto nedostatky, ako aj schopnosť viacročného systému opraviť chyby po určitom čase od vyplatenia finančných prostriedkov.

Pozri takisto odpovede na body 2.5 a 2.6.

| 2.14. | Pokiaľ ide o spoločnú poľnohospodársku politiku, uistenie poskytnuté vo vyhlásení generálneho riaditeľa pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (pozri 
  tabuľku 2.1
  ) nie je v niektorých významných súvislostiach v súlade so zisteniami Dvora audítorov. Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka používa na podporu svojho vyhlásenia model miery istoty. Prvky tohto modelu sú uvedené vo výročnej správe o činnosti (20). Kontrolné zistenia Dvora audítorov poukazujú na slabé stránky, ktoré vplývajú na každý z týchto prvkov a ktoré obmedzujú istotu, ktorú možno získať z vyhlásenia. Tieto nedostatky sa týkajú najmä získania uistenia z prvkov, ktoré nesúvisia s výdavkami za rok 2006 (21), používanie prognóz budúcich korekcií (podmienené aktíva) vzhľadom na bežný rok a zahrnutie vplyvu finančných korekcií pripadajúcich na členské štáty, a nie na neoprávnene vyplatených príjemcov (pozri body 5.63 až 5.64). |
| --- | --- |

2.14.

Pokiaľ ide o spoločnú poľnohospodársku politiku, uistenie poskytnuté vo vyhlásení generálneho riaditeľa pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (pozri 
  tabuľku 2.1
  ) nie je v niektorých významných súvislostiach v súlade so zisteniami Dvora audítorov. Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka používa na podporu svojho vyhlásenia model miery istoty. Prvky tohto modelu sú uvedené vo výročnej správe o činnosti (20). Kontrolné zistenia Dvora audítorov poukazujú na slabé stránky, ktoré vplývajú na každý z týchto prvkov a ktoré obmedzujú istotu, ktorú možno získať z vyhlásenia. Tieto nedostatky sa týkajú najmä získania uistenia z prvkov, ktoré nesúvisia s výdavkami za rok 2006 (21), používanie prognóz budúcich korekcií (podmienené aktíva) vzhľadom na bežný rok a zahrnutie vplyvu finančných korekcií pripadajúcich na členské štáty, a nie na neoprávnene vyplatených príjemcov (pozri body 5.63 až 5.64).

| 2.14. | Komisia konštatuje, že celková úroveň chýb sa výrazne znížila a v prípade výdavkov na Záručnú sekciu Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu, a to na jeho časť, ktorá nie je zameraná na rozvoj vidieka a ktorá predstavuje viac ako 85 % celkových výdavkov, sa táto úroveň nachádza pod prahom závažnosti. Čo sa týka rozvoja vidieka, opatrenia v oblasti poľnohospodárstva a životného prostredia budú mať veľmi pravdepodobne závažné nedostatky. |
| --- | --- |

2.14.

Komisia konštatuje, že celková úroveň chýb sa výrazne znížila a v prípade výdavkov na Záručnú sekciu Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu, a to na jeho časť, ktorá nie je zameraná na rozvoj vidieka a ktorá predstavuje viac ako 85 % celkových výdavkov, sa táto úroveň nachádza pod prahom závažnosti. Čo sa týka rozvoja vidieka, opatrenia v oblasti poľnohospodárstva a životného prostredia budú mať veľmi pravdepodobne závažné nedostatky.

Generálny riaditeľ pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka vychádza pri zisťovaní vierohodnosti z komplexného systému riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov, prostredníctvom ktorého sa zabezpečuje, aby sa zabránilo nezrovnalostiam v platbách konečným príjemcom, resp. aby bolo možné tieto platby zistiť a vymôcť. Tento systém funguje na základe štyroch doplňujúcich sa úrovní, z ktorých každá pracuje uspokojivo. Predovšetkým čo sa týka postupu posúdenia súladu, jeho viacročný charakter nemá vplyv na vierohodnosť, ktorá môže vyplývať z tohto postupu pre rozpočtový rok 2006. Zatiaľ čo je pravda, že finančné dôsledky sa stanovujú len po ukončení týchto postupov, predbežné zistenia auditov vykonaných v roku 2006 sú už známe. Okrem toho keďže audity Komisie zahŕňajú systémy riadenia a kontroly členských štátov, na ich základe sa získavajú informácie nielen o výdavkoch, ktoré sú predmetom auditu, ale nepriamo aj o budúcich výdavkoch spadajúcich pod predmetné systémy.

Okrem toho sa podmienené aktíva zaznamenávajú v účtovnej závierke Komisie s cieľom odhaliť prípadné pohľadávky na základe výsledkov jej auditov, a nie s cieľom zabezpečiť vierohodnosť v súvislosti so zákonnosťou a regulárnosťou príslušných transakcií.

| 2.15. | V štrukturálnych politikách vyhlásenia generálnych riaditeľov pre regionálnych politík a pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti podhodnocujú významné nedostatky v systémoch riadenia a kontroly v členských štátoch (pozri bod 6.38) a významnú mieru chýb na úrovni projektov (pozri bod 6.39) zistenú počas auditu Dvora audítorov (pozri 
  tabuľku 2.1
  ). |
| --- | --- |

2.15.

V štrukturálnych politikách vyhlásenia generálnych riaditeľov pre regionálnych politík a pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti podhodnocujú významné nedostatky v systémoch riadenia a kontroly v členských štátoch (pozri bod 6.38) a významnú mieru chýb na úrovni projektov (pozri bod 6.39) zistenú počas auditu Dvora audítorov (pozri 
  tabuľku 2.1
  ).

| 2.15. | Výročné správy zodpovedných generálnych riaditeľov o činnosti predstavujú základ ich hodnotenia účinnosti systémov riadenia a kontroly v členských štátoch, ako aj súčasné opravné opatrenia s cieľom dosiahnuť požadované zlepšenie a naznačiť úrovne rizika v súvislosti s finančnými prostriedkami Spoločenstva. Hodnotenia vychádzajú z rozsiahlej audítorskej činnosti a z veľkej časti sú v súlade s hodnoteniami Dvora audítorov. Tak, ako sa uvádza v odpovedi na bod 2.6, v hodnoteniach sa poukazuje na fakt, že približne 10 % systémov kontroly má závažné nedostatky a predstavuje tak vysoké riziko. V týchto prípadoch je možné pozastaviť platby členským štátom a uložiť im finančné korekcie, ak členský štát samotný neuskutoční potrebné korekcie. Komisia tvrdí, že veľká časť nájdených chýb sa pravdepodobne opraví prostredníctvom viacročných opravných mechanizmov v systéme. |
| --- | --- |

2.15.

Výročné správy zodpovedných generálnych riaditeľov o činnosti predstavujú základ ich hodnotenia účinnosti systémov riadenia a kontroly v členských štátoch, ako aj súčasné opravné opatrenia s cieľom dosiahnuť požadované zlepšenie a naznačiť úrovne rizika v súvislosti s finančnými prostriedkami Spoločenstva. Hodnotenia vychádzajú z rozsiahlej audítorskej činnosti a z veľkej časti sú v súlade s hodnoteniami Dvora audítorov. Tak, ako sa uvádza v odpovedi na bod 2.6, v hodnoteniach sa poukazuje na fakt, že približne 10 % systémov kontroly má závažné nedostatky a predstavuje tak vysoké riziko. V týchto prípadoch je možné pozastaviť platby členským štátom a uložiť im finančné korekcie, ak členský štát samotný neuskutoční potrebné korekcie. Komisia tvrdí, že veľká časť nájdených chýb sa pravdepodobne opraví prostredníctvom viacročných opravných mechanizmov v systéme.

| 2.16. | Dvor audítorov tiež vyslovuje pochybnosť, či celkové hodnotenie generálneho riaditeľa pre regionálnu politiku vzhľadom na Európsky fond regionálneho rozvoja (ERDF) a Kohézny fond je v súlade s výhradami, ktoré uvádza v súvislosti s fungovaním systémov riadenia a kontroly – v prípade ERDF v desiatich členských štátoch a v prípade Kohézneho fondu v deviatich (22). To isté sa vzťahuje aj na Generálne riaditeľstvo pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti (23). Dvor audítorov okrem toho konštatuje, že vo výročnej správe o činnosti GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti sa uvádza, že audítorský výrok nebol sformulovaný pre 17,5 % výdavkov, ktoré sa týkajú programového obdobia 2000 – 2006 v prípade Európskeho sociálneho fondu. Základom záruky generálneho riaditeľa boli vyhlásenia vedenia. |
| --- | --- |

2.16.

Dvor audítorov tiež vyslovuje pochybnosť, či celkové hodnotenie generálneho riaditeľa pre regionálnu politiku vzhľadom na Európsky fond regionálneho rozvoja (ERDF) a Kohézny fond je v súlade s výhradami, ktoré uvádza v súvislosti s fungovaním systémov riadenia a kontroly – v prípade ERDF v desiatich členských štátoch a v prípade Kohézneho fondu v deviatich (22). To isté sa vzťahuje aj na Generálne riaditeľstvo pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti (23). Dvor audítorov okrem toho konštatuje, že vo výročnej správe o činnosti GR pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti sa uvádza, že audítorský výrok nebol sformulovaný pre 17,5 % výdavkov, ktoré sa týkajú programového obdobia 2000 – 2006 v prípade Európskeho sociálneho fondu. Základom záruky generálneho riaditeľa boli vyhlásenia vedenia.

| 2.16. | Zatiaľ čo vedenie Generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku a jeho audítorské útvary uviedli výroky s výhradou týkajúce sa systémov v niekoľkých členských štátoch a ich vecných nedostatkov oslabujúcich ich základné prvky, na základe prijímaných opravných opatrení a vzhľadom na viacročné uplatňovanie kontrolných opatrení sa došlo k záveru, že nedostatky neboli až také závažné, aby sa nimi odôvodnila oficiálna výhrada vo vyhlásení generálneho riaditeľa. Pokiaľ ide o Európsky sociálny fond, Komisia je toho názoru, že celkové hodnotenie generálneho riaditeľa pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti týkajúce sa systémov je zlučiteľné s výhradami uvedenými k programom v siedmich členských štátoch. Účelom vyhlásení vedenia je vyplniť medzeru v súvislosti s transakciami, ktoré nepodliehajú auditu, pretože je jednoducho nemožné pokryť každoročne v rámci auditu všetky operácie na 100 %. |
| --- | --- |

2.16.

Zatiaľ čo vedenie Generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku a jeho audítorské útvary uviedli výroky s výhradou týkajúce sa systémov v niekoľkých členských štátoch a ich vecných nedostatkov oslabujúcich ich základné prvky, na základe prijímaných opravných opatrení a vzhľadom na viacročné uplatňovanie kontrolných opatrení sa došlo k záveru, že nedostatky neboli až také závažné, aby sa nimi odôvodnila oficiálna výhrada vo vyhlásení generálneho riaditeľa. Pokiaľ ide o Európsky sociálny fond, Komisia je toho názoru, že celkové hodnotenie generálneho riaditeľa pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti týkajúce sa systémov je zlučiteľné s výhradami uvedenými k programom v siedmich členských štátoch. Účelom vyhlásení vedenia je vyplniť medzeru v súvislosti s transakciami, ktoré nepodliehajú auditu, pretože je jednoducho nemožné pokryť každoročne v rámci auditu všetky operácie na 100 %.

| 2.17. | Vo výročnej správe o činnosti a vyhlásení Úradu pre spoluprácu Europe Aid sa dostatočne neodráža významný výskyt chýb a nedostatky systémov dohľadu a kontroly, ktorých cieľom je zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií na úrovni implementačných organizácií v oblasti vonkajších opatrení, zistené Dvorom audítorom (pozri
  tabuľku 2.1
  ) (pozri body 8.31 a 8.32). |
| --- | --- |

2.17.

Vo výročnej správe o činnosti a vyhlásení Úradu pre spoluprácu Europe Aid sa dostatočne neodráža významný výskyt chýb a nedostatky systémov dohľadu a kontroly, ktorých cieľom je zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií na úrovni implementačných organizácií v oblasti vonkajších opatrení, zistené Dvorom audítorom (pozri
  tabuľku 2.1
  ) (pozri body 8.31 a 8.32).

| 2.17. | Cieľom systému vnútornej kontroly Komisie je nájsť rovnováhu medzi nákladmi a prínosmi kontrol a tento systém je vytvorený tak, aby sa v ňom zohľadnil viacročný charakter výdavkov na vonkajšiu pomoc, pričom sa jeho prostredníctvom zabezpečí, aby kontroly žiadostí o platby zo strany príjemcov boli vykonané v kľúčových fázach implementácie projektu, čím sa zistia a odstránia chyby spojené s predbežnými platbami. |
| --- | --- |

2.17.

Cieľom systému vnútornej kontroly Komisie je nájsť rovnováhu medzi nákladmi a prínosmi kontrol a tento systém je vytvorený tak, aby sa v ňom zohľadnil viacročný charakter výdavkov na vonkajšiu pomoc, pričom sa jeho prostredníctvom zabezpečí, aby kontroly žiadostí o platby zo strany príjemcov boli vykonané v kľúčových fázach implementácie projektu, čím sa zistia a odstránia chyby spojené s predbežnými platbami.

V roku 2006 boli prijaté opatrenia na väčšie posilnenie systémov kontroly vrátane distribúcie vylepšenej praktickej príručky zmluvných postupov, príručky pre programové odhady, podrobnejších usmernení na podávanie správ pre delegácie a prísnejších ex-post kontrol.

Ukazovatele zákonnosti a správnosti

| 2.18. | Tri štvrtiny (24) generálnych riaditeľstiev vo svojich výročných správach o činnosti za rok 2006 uvádzajú ukazovatele zákonnosti a správnosti. Dvor audítorov konštatuje, že nie všetky tieto ukazovatele sú v zhode so všeobecnými typmi (ukazovateľov výsledkov a/alebo vplyvov), ktoré sú uvedené v usmerneniach vypracovaných ústrednými útvarmi Komisie. Dvor audítorov usudzuje, že na úrovni generálnych riaditeľstiev je stále potrebné vyvinúť dodatočné úsilie, aby bolo možné merať účinnosť systémov dohľadu a kontroly, ako aj zákonnosť a správnosť príslušných transakcií (pozri body 2.31 až 2.34). |
| --- | --- |

2.18.

Tri štvrtiny (24) generálnych riaditeľstiev vo svojich výročných správach o činnosti za rok 2006 uvádzajú ukazovatele zákonnosti a správnosti. Dvor audítorov konštatuje, že nie všetky tieto ukazovatele sú v zhode so všeobecnými typmi (ukazovateľov výsledkov a/alebo vplyvov), ktoré sú uvedené v usmerneniach vypracovaných ústrednými útvarmi Komisie. Dvor audítorov usudzuje, že na úrovni generálnych riaditeľstiev je stále potrebné vyvinúť dodatočné úsilie, aby bolo možné merať účinnosť systémov dohľadu a kontroly, ako aj zákonnosť a správnosť príslušných transakcií (pozri body 2.31 až 2.34).

| 2.18. | Zatiaľ čo generálni riaditelia ešte neboli povinní uvádzať ukazovatele zákonnosti a regulárnosti vo svojich výročných správach o činnosti za rok 2006 na základe všeobecných typov odporúčaných v trvalých príkazoch [D(2006) 12058], v súhrnnej správe za rok 2006 sa hovorí o pokračujúcom úsilí vymedziť tieto ukazovatele zákonnosti a regulárnosti, pričom sa zabezpečí nadväzný prístup skupiny útvarov v príslušnej politickej oblasti. Od roku 2007 a neskôr bude využívanie ukazovateľov vo výročných správach o činnosti povinné. |
| --- | --- |

2.18.

Zatiaľ čo generálni riaditelia ešte neboli povinní uvádzať ukazovatele zákonnosti a regulárnosti vo svojich výročných správach o činnosti za rok 2006 na základe všeobecných typov odporúčaných v trvalých príkazoch [D(2006) 12058], v súhrnnej správe za rok 2006 sa hovorí o pokračujúcom úsilí vymedziť tieto ukazovatele zákonnosti a regulárnosti, pričom sa zabezpečí nadväzný prístup skupiny útvarov v príslušnej politickej oblasti. Od roku 2007 a neskôr bude využívanie ukazovateľov vo výročných správach o činnosti povinné.

AKČNÉ PLÁNY

Všeobecné hodnotenie

| 2.19. | Dňa 7. marca 2007 Komisia predložila správu (25) o pokroku akčného plánu (26) na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly, ktorej závery sú všeobecne pozitívne. Uviedla, že sa uskutočnil konkrétny pokrok v implementácii akčného plánu, ale je potrebné zaoberať sa zostávajúcimi výzvami. Hoci nastali určité oneskorenia, Komisia usudzuje, že do konca roku 2007 budú „položené základy“ pre náležité riadenie rizika chybovosti a poskytnutie väčšieho uistenia o tom, že transakcie sú zákonné a správne. |
| --- | --- |

2.19.

Dňa 7. marca 2007 Komisia predložila správu (25) o pokroku akčného plánu (26) na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly, ktorej závery sú všeobecne pozitívne. Uviedla, že sa uskutočnil konkrétny pokrok v implementácii akčného plánu, ale je potrebné zaoberať sa zostávajúcimi výzvami. Hoci nastali určité oneskorenia, Komisia usudzuje, že do konca roku 2007 budú „položené základy“ pre náležité riadenie rizika chybovosti a poskytnutie väčšieho uistenia o tom, že transakcie sú zákonné a správne.

2.20.

| 2.20. | V podrobnej analýze, ktorá je prílohou správy o dosiahnutom pokroku (pozri
  tabuľku 2.2
  ), Komisia zhodnotila, že z 35 podopatrení sa 10 ukončilo, 5 bolo takmer ukončených, na 13 sa pracuje, realizácia 4 sa ešte nezačala a 3 podopatrenia boli stiahnuté. Predložilo sa tiež 6 nových podopatrení, ktoré sa majú realizovať do konca roku 2007. |
| --- | --- |

V podrobnej analýze, ktorá je prílohou správy o dosiahnutom pokroku (pozri
  tabuľku 2.2
  ), Komisia zhodnotila, že z 35 podopatrení sa 10 ukončilo, 5 bolo takmer ukončených, na 13 sa pracuje, realizácia 4 sa ešte nezačala a 3 podopatrenia boli stiahnuté. Predložilo sa tiež 6 nových podopatrení, ktoré sa majú realizovať do konca roku 2007.

Tabuľka 2.2 – Prehľad implementácie akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly

| Odkaz | Oblasť/(pod)opatrenia/lehota stanovená v akčnom pláne | Hodnotenie Komisie týkajúce sa ukončenia | Hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa fázy implementácie k 31.12.2006 | Predbežné hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa vplyvu dosiahnutého k 31.12.2006 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Zjednodušené a spoločné zásady kontroly |
| 1 | Zvážiť zjednodušenie pravidiel na obdobie rokov 2007 – 2013, najmä v oblasti oprávnenosti výdavkov programov štrukturálnych fondov a výskumných programov (31.12.2006). | Takmer ukončené | Takmer implementované | Sú potrebné ďalšie opatrenia (27) |
| 2 | Navrhnúť vnútornú kontrolu ako rozpočtovú zásadu do revidovaného nariadenia o rozpočtových pravidlách na základe výsledkov medziinštitucionálnych diskusií (1.6.2006). | Stiahnuté | Neimplementované | Cieľ nebol úplne dosiahnutý (je potrebná následná kontrola) |
| 3a | Zaviesť formuláre vnútornej kontroly, ktoré majú naznačený rozsah kontrolných komponentov, ktorý by sa mal v danom kontrolnom prostredí očakávať (31.5.2006). | Ukončené | Implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 3b | Názorne ukázať, ako generálne riaditeľstvá získajú uistenie o štruktúrach vnútornej kontroly pre zdieľané hospodárenie a vnútorné politiky, pri zohľadnení navrhnutých formulárov a kontrolných stratégií na úrovni Komisie (30.9.2006). | Ukončené | Implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 3c | Zorganizovať nezávislé rovnocenné posúdenia (peer review), aby sa zvýšila koherencia a jednotnosti kontrolných stratégií podľa skupiny (31.3.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 3d | Názorne ukázať, ako generálne riaditeľstvá získajú uistenie o štruktúrach vnútornej kontroly pre vonkajšiu politiku, administratívne výdavky, predvstupovú pomoc, ERF a vlastné zdroje pri zohľadnení navrhnutých formulárov a kontrolných stratégií na úrovni Komisie (31.12.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 3e | Zorganizovať nezávislé rovnocenné posúdenia (peer review), aby sa zvýšil súlad a jednotnosť kontrolných stratégií podľa skupiny (31.12.2007). | Ešte nezačalo |
| 3N | Od súhrnnej správy za rok 2006 Komisia jasne vymedzí a oznámi rozpočtovým orgánom výhrady k celkovému uisteniu, ak je to relevantné, aj podľa odvetví alebo členských štátov, spolu so zodpovedajúcimi finančnými korekciami alebo pozastaveniami platieb (31.12.2007). | Nové opatrenie zavedené 7.3.2007 |
| 4 | Začať medziinštitucionálnu iniciatívu o základných zásadách, ktoré sa majú zvažovať, pokiaľ ide o riziká tolerovateľné v príslušných transakciách a definíciu spoločných kritérií pre riadenie tohto rizika (31.3.2006). | Stiahnuté | Neimplementované | Cieľ nebol úplne dosiahnutý (je potrebná následná kontrola) |
| Vyhlásenia vedenia a vierohodnosť auditu |
| 5 | Podporiť používanie vyhlásení vedenia na prevádzkovej úrovni v rámci rokovaní o právnych predpisoch na roky 2007 – 2013 pre nepriame centralizované hospodárenie a zriadenie národných koordinačných orgánov schopných poskytnúť prehľad o uistení dostupnom napríklad prostredníctvom súhrnu operatívnych vyhlásení podľa politických oblastí (30.6.2006). | Ukončené | Implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 6a | Vypracovať usmernenia na zefektívnenie prípravy vyhlásení vedenia v oblasti výskumu a vnútorných politík (30.9.2006). | Stiahnuté | Neimplementované | Cieľ nebol úplne dosiahnutý (je potrebná následná kontrola) |
| 6b | Rozšíriť usmernenia na zefektívnenie prípravy vyhlásení vedenia pre oblasť vonkajších politík (31.12.2007). | Ešte nezačalo |
| 7a | Zaviesť kritériá pre certifikačné audity v oblasti výskumu a vnútorných politík so zameraním na používanie „dohodnutých postupov“ (31.12.2006). | Ukončené | Implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 7b | Preskúmať kritériá, kde ešte nie sú zavedené, pre certifikačné audity v zdieľanom hospodárení pre roky 2007 – 2013, zvážiť tiež používanie „dohodnutých postupov“ (31.3.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 7c | Tam, kde je to vhodné, rozšíriť kritériá pre certifikačné audity so zameraním na používanie „dohodnutých postupov“ na ďalšie spôsoby riadenia (31.12.2007). | Ešte nezačalo |
| 8 | Analýza potenciálneho dodatočného uistenia od najvyšších kontrolných inštitúcií o súčasnej praxi súvisiacej s fondmi EÚ (31.12.2006). | Ukončené | Pozri opatrenie 8N |
| 8N | Aby Komisia mohla budovať na impulzoch vytvorených týmto opatrením, bude ďalej rozvíjať vzťahy s najvyššími kontrolnými inštitúciami s cieľom určiť, ako sa môže ich práca využiť na poskytnutie uistenia o výkone jej programov v členských štátoch. Tiež začne prípadovú štúdiu o kľúčových otázkach, s ktorými sa stretávajú najvyššie kontrolné inštitúcie pri preverovaní výdavkov Spoločenstva (31.12.2007). | Nové opatrenie zavedené 7.3.2007 |
| Model jednotného auditu: zdieľanie výsledkov a stanovenie priorít nákladovej efektívnosti |
| 9a.1 | Posúdiť možné opatrenia nevyhnutné na zvýšenie úrovne zdieľania výsledkov auditu a kontroly a záznamov o ich následnej kontrole v oblasti vnútorných politík, vrátane výskumu (31.12.2006). | Ukončené | Implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 9a.1N | S cieľom dohliadať na počiatočné štádiá zdieľania informácií v systéme ABAC Komisia bude v prípade šiesteho rámcového programu monitorovať využitie zdieľania informácií a podávanie správ vedenia, aby sa identifikovali kľúčové faktory úspechu pre lepšiu integráciu zdieľania informácií v procese celkovej kontroly (31.12.2007). | Nové opatrenie zavedené 7.3.2007 |
| 9a.2 | Posúdiť možné opatrenia potrebné pre zvýšenie úrovne zdieľania výsledkov auditu a kontroly a záznamov o ich následnej kontrole v oblasti štrukturálnych fondov v rokoch 2007 – 2013 (31.5.2007). | Takmer ukončené | Implementácia prebieha | — |
| 9a.3 | Posúdiť možné opatrenia potrebné pre výšenie úrovne zdieľania výsledkov auditu a kontroly a záznamov o ich následnej kontrole v oblasti ostatných politík (31.12.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 9b | Pre výdavky pod priamym riadením zaviesť nástroj spojený s ABAC na výmenu informácií o kontrolných a audítorských misiách na všetkých právnych subjektoch v rámci celej Komisie (31.12.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 9c | Vyhodnotiť verejnú súťaž na zmluvný rámec pre celú Komisiu, ktorý pomôže generálnym riaditeľstvám s metodologickými otázkami, implementáciou kontrolnej práce a sledovaním výkonu kontrol (30.4.2007). | Takmer ukončené | Takmer implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 10a.1 | Posúdiť náklady na kontroly v zdieľanom hospodárení: definovať spoločnú metodiku (31.5.2006). | Ukončené | Implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 10a.2 | Posúdiť náklady na kontroly v zdieľanom hospodárení: začať iniciatívu na poskytovanie údajov z členských štátov (30.9.2006). | Ukončené | Implementácia prebieha | — |
| 10a.3 | Posúdiť náklady na kontroly v zdieľanom hospodárení: poskytovanie údajov členskými štátmi (28.2.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 10a.4 | Posúdiť náklady na kontroly v zdieľanom hospodárení: analýza prijatých informácií (30.9.2007). | Ešte nezačalo |
| 10b | Urobiť prvý odhad nákladov na kontroly, ktoré vznikli pri priamom riadení výdavkov (30.6.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 10N | Aby sa ďalej preskúmala nákladová efektívnosť kontrol, Komisia preskúma dosah návrhu programu a podmienky oprávnenosti nákladov na kontrolu, aby sa vypracovala podrobná analýza prijateľného rizika na reálnom základe (31.12.2007). | Nové opatrenie zavedené 7.3.2007 |
| 11 | Uskutočniť pilotný test hodnotenia prínosov v súvislosti s vnútornými politikami (30.6.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 11N | Určiť, či systémy vymáhania a náhrady fungujú efektívne, na základe identifikácie vrátených súm v rokoch 2005 a 2006 a ich spojitosti s chybami zistenými v priebehu kontrol. Komisia vypracuje pre priame hospodárenie typológiu chýb a vzťah s vrátenými finančnými prostriedkami, opravami financovania a úpravami platieb a pri zdieľanom hospodárení preskúma spoľahlivosť národných systémov monitorovania a podávania správ (31.12.2007). | Nové opatrenie zavedené 7.3.2007 |
| Nedostatky špecifické pre konkrétne odvetvie |
| 12 | Zaviesť do praxe kroky na odstránenie týchto nedostatkov pomocou ročných plánov hospodárenia s následnými správami o pokroku v ročných správach o činnosti (15.6.2007). | Takmer ukončené | Takmer implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 12N | Na zabezpečenie efektívneho poskytnutia dodatočného uistenia Komisia v roku 2007 uskutoční pre 6. rámcový program 300 auditov v porovnaní so 45 auditmi vykonanými v roku 2006. Okrem toho s vypracovaným systematickým prístupom pre analýzu a výber vzoriek zo súboru príjemcov finančných prostriedkov v rámci 6. rámcového programu, ako súčasť opatrenia 16b, Komisia bude pokračovať so zisťovaním a korekciou chýb u tých príjemcov, ktorí dostanú najväčšiu časť rozpočtových prostriedkov. To tiež umožní koncom roku 2007 získať reprezentatívny obraz o úrovni a povahe nezrovnalostí v celkovom rozpočte na výskum (31.12.2007). | Nové opatrenie zavedené 7.3.2007 |
| 13.1 | Dokončiť analýzu pre štrukturálne fondy týkajúcu sa súčasných kontrol v sektore a na regionálnej úrovni a významu existujúcich stanovísk a vyhlásení, ako požadovala Rada ECOFIN, pri zohľadnení článku 13 ročných správ s termínom v júni 2006 a výsledkov auditov Komisie (31.3.2007). | Takmer ukončené | Takmer implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 13.2 | V súvislosti s ročnými správami o činnosti aktualizovať informácie o tom, ako generálne riaditeľstvá získavajú uistenie zo štruktúr vnútornej kontroly pre štrukturálne fondy a poľnohospodárstvo na obdobie 2007 – 2013 (31.12.2007). | Ukončené | Implementácia prebieha | — |
| 14a | Rozšíriť príklady dobrej praxe pre kontroly na primárnej úrovni na riadenie rizika chýb v príslušných transakciách a odporučiť členským štátom, aby posilnili informačnú činnosť zameranú na príjemcov, vrátane informácií o kontrolách a riziku zrušenia fondov (30.6.2006). | Ukončené | Implementované | Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola) |
| 14b | Pokiaľ ide o štrukturálne fondy a nepriame centralizované riadenie na roky 2007 – 2013, poskytnúť usmernenia pre príjemcov a/alebo sprostredkovateľské úrovne o kontrolách a zodpovednostiach v kontrolnom reťazci (31.12.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 15 | Pre štrukturálne fondy uzatvoriť „zmluvy o dôvere“ s ôsmimi členskými štátmi, ak bude dostatočná vôľa, ako pevnú základňu pre implementáciu nových právnych predpisov a zlepšenie uistenia o výdavkoch podľa platných právnych predpisov (31.12.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 16a | Na základe existujúcich skúseností zaviesť usmernenia o akreditácii, vzdelávaní a monitorovaní externých audítorov v oblasti výskumu a vnútorných politík (30.6.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 16b | Vypracovať spoločné prístupy pre používanie rizika a reprezentatívne vzorky v oblastiach výskumu a iných vnútorných politík a vonkajších politík (31.12.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| 16c | Koordinácia audítorských štandardov, hlásenie miery chybovosti atď. pre štrukturálne fondy (31.12.2007). | Prebieha | Implementácia prebieha | — |
| Zdroj: Dvor audítorov. |

Odkaz

Oblasť/(pod)opatrenia/lehota stanovená v akčnom pláne

Hodnotenie Komisie týkajúce sa ukončenia

Hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa fázy implementácie k 31.12.2006

Predbežné hodnotenie Dvora audítorov týkajúce sa vplyvu dosiahnutého k 31.12.2006

Zjednodušené a spoločné zásady kontroly

1

Zvážiť zjednodušenie pravidiel na obdobie rokov 2007 – 2013, najmä v oblasti oprávnenosti výdavkov programov štrukturálnych fondov a výskumných programov (31.12.2006).

Takmer ukončené

Takmer implementované

Sú potrebné ďalšie opatrenia (27)

2

Navrhnúť vnútornú kontrolu ako rozpočtovú zásadu do revidovaného nariadenia o rozpočtových pravidlách na základe výsledkov medziinštitucionálnych diskusií (1.6.2006).

Stiahnuté

Neimplementované

Cieľ nebol úplne dosiahnutý (je potrebná následná kontrola)

3a

Zaviesť formuláre vnútornej kontroly, ktoré majú naznačený rozsah kontrolných komponentov, ktorý by sa mal v danom kontrolnom prostredí očakávať (31.5.2006).

Ukončené

Implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

3b

Názorne ukázať, ako generálne riaditeľstvá získajú uistenie o štruktúrach vnútornej kontroly pre zdieľané hospodárenie a vnútorné politiky, pri zohľadnení navrhnutých formulárov a kontrolných stratégií na úrovni Komisie (30.9.2006).

Ukončené

Implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

3c

Zorganizovať nezávislé rovnocenné posúdenia (peer review), aby sa zvýšila koherencia a jednotnosti kontrolných stratégií podľa skupiny (31.3.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

3d

Názorne ukázať, ako generálne riaditeľstvá získajú uistenie o štruktúrach vnútornej kontroly pre vonkajšiu politiku, administratívne výdavky, predvstupovú pomoc, ERF a vlastné zdroje pri zohľadnení navrhnutých formulárov a kontrolných stratégií na úrovni Komisie (31.12.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

3e

Zorganizovať nezávislé rovnocenné posúdenia (peer review), aby sa zvýšil súlad a jednotnosť kontrolných stratégií podľa skupiny (31.12.2007).

Ešte nezačalo

3N

Od súhrnnej správy za rok 2006 Komisia jasne vymedzí a oznámi rozpočtovým orgánom výhrady k celkovému uisteniu, ak je to relevantné, aj podľa odvetví alebo členských štátov, spolu so zodpovedajúcimi finančnými korekciami alebo pozastaveniami platieb (31.12.2007).

Nové opatrenie zavedené 7.3.2007

4

Začať medziinštitucionálnu iniciatívu o základných zásadách, ktoré sa majú zvažovať, pokiaľ ide o riziká tolerovateľné v príslušných transakciách a definíciu spoločných kritérií pre riadenie tohto rizika (31.3.2006).

Stiahnuté

Neimplementované

Cieľ nebol úplne dosiahnutý (je potrebná následná kontrola)

Vyhlásenia vedenia a vierohodnosť auditu

5

Podporiť používanie vyhlásení vedenia na prevádzkovej úrovni v rámci rokovaní o právnych predpisoch na roky 2007 – 2013 pre nepriame centralizované hospodárenie a zriadenie národných koordinačných orgánov schopných poskytnúť prehľad o uistení dostupnom napríklad prostredníctvom súhrnu operatívnych vyhlásení podľa politických oblastí (30.6.2006).

Ukončené

Implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

6a

Vypracovať usmernenia na zefektívnenie prípravy vyhlásení vedenia v oblasti výskumu a vnútorných politík (30.9.2006).

Stiahnuté

Neimplementované

Cieľ nebol úplne dosiahnutý (je potrebná následná kontrola)

6b

Rozšíriť usmernenia na zefektívnenie prípravy vyhlásení vedenia pre oblasť vonkajších politík (31.12.2007).

Ešte nezačalo

7a

Zaviesť kritériá pre certifikačné audity v oblasti výskumu a vnútorných politík so zameraním na používanie „dohodnutých postupov“ (31.12.2006).

Ukončené

Implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

7b

Preskúmať kritériá, kde ešte nie sú zavedené, pre certifikačné audity v zdieľanom hospodárení pre roky 2007 – 2013, zvážiť tiež používanie „dohodnutých postupov“ (31.3.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

7c

Tam, kde je to vhodné, rozšíriť kritériá pre certifikačné audity so zameraním na používanie „dohodnutých postupov“ na ďalšie spôsoby riadenia (31.12.2007).

Ešte nezačalo

8

Analýza potenciálneho dodatočného uistenia od najvyšších kontrolných inštitúcií o súčasnej praxi súvisiacej s fondmi EÚ (31.12.2006).

Ukončené

Pozri opatrenie 8N

8N

Aby Komisia mohla budovať na impulzoch vytvorených týmto opatrením, bude ďalej rozvíjať vzťahy s najvyššími kontrolnými inštitúciami s cieľom určiť, ako sa môže ich práca využiť na poskytnutie uistenia o výkone jej programov v členských štátoch. Tiež začne prípadovú štúdiu o kľúčových otázkach, s ktorými sa stretávajú najvyššie kontrolné inštitúcie pri preverovaní výdavkov Spoločenstva (31.12.2007).

Nové opatrenie zavedené 7.3.2007

Model jednotného auditu: zdieľanie výsledkov a stanovenie priorít nákladovej efektívnosti

9a.1

Posúdiť možné opatrenia nevyhnutné na zvýšenie úrovne zdieľania výsledkov auditu a kontroly a záznamov o ich následnej kontrole v oblasti vnútorných politík, vrátane výskumu (31.12.2006).

Ukončené

Implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

9a.1N

S cieľom dohliadať na počiatočné štádiá zdieľania informácií v systéme ABAC Komisia bude v prípade šiesteho rámcového programu monitorovať využitie zdieľania informácií a podávanie správ vedenia, aby sa identifikovali kľúčové faktory úspechu pre lepšiu integráciu zdieľania informácií v procese celkovej kontroly (31.12.2007).

Nové opatrenie zavedené 7.3.2007

9a.2

Posúdiť možné opatrenia potrebné pre zvýšenie úrovne zdieľania výsledkov auditu a kontroly a záznamov o ich následnej kontrole v oblasti štrukturálnych fondov v rokoch 2007 – 2013 (31.5.2007).

Takmer ukončené

Implementácia prebieha

—

9a.3

Posúdiť možné opatrenia potrebné pre výšenie úrovne zdieľania výsledkov auditu a kontroly a záznamov o ich následnej kontrole v oblasti ostatných politík (31.12.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

9b

Pre výdavky pod priamym riadením zaviesť nástroj spojený s ABAC na výmenu informácií o kontrolných a audítorských misiách na všetkých právnych subjektoch v rámci celej Komisie (31.12.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

9c

Vyhodnotiť verejnú súťaž na zmluvný rámec pre celú Komisiu, ktorý pomôže generálnym riaditeľstvám s metodologickými otázkami, implementáciou kontrolnej práce a sledovaním výkonu kontrol (30.4.2007).

Takmer ukončené

Takmer implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

10a.1

Posúdiť náklady na kontroly v zdieľanom hospodárení: definovať spoločnú metodiku (31.5.2006).

Ukončené

Implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

10a.2

Posúdiť náklady na kontroly v zdieľanom hospodárení: začať iniciatívu na poskytovanie údajov z členských štátov (30.9.2006).

Ukončené

Implementácia prebieha

—

10a.3

Posúdiť náklady na kontroly v zdieľanom hospodárení: poskytovanie údajov členskými štátmi (28.2.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

10a.4

Posúdiť náklady na kontroly v zdieľanom hospodárení: analýza prijatých informácií (30.9.2007).

Ešte nezačalo

10b

Urobiť prvý odhad nákladov na kontroly, ktoré vznikli pri priamom riadení výdavkov (30.6.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

10N

Aby sa ďalej preskúmala nákladová efektívnosť kontrol, Komisia preskúma dosah návrhu programu a podmienky oprávnenosti nákladov na kontrolu, aby sa vypracovala podrobná analýza prijateľného rizika na reálnom základe (31.12.2007).

Nové opatrenie zavedené 7.3.2007

11

Uskutočniť pilotný test hodnotenia prínosov v súvislosti s vnútornými politikami (30.6.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

11N

Určiť, či systémy vymáhania a náhrady fungujú efektívne, na základe identifikácie vrátených súm v rokoch 2005 a 2006 a ich spojitosti s chybami zistenými v priebehu kontrol. Komisia vypracuje pre priame hospodárenie typológiu chýb a vzťah s vrátenými finančnými prostriedkami, opravami financovania a úpravami platieb a pri zdieľanom hospodárení preskúma spoľahlivosť národných systémov monitorovania a podávania správ (31.12.2007).

Nové opatrenie zavedené 7.3.2007

Nedostatky špecifické pre konkrétne odvetvie

12

Zaviesť do praxe kroky na odstránenie týchto nedostatkov pomocou ročných plánov hospodárenia s následnými správami o pokroku v ročných správach o činnosti (15.6.2007).

Takmer ukončené

Takmer implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

12N

Na zabezpečenie efektívneho poskytnutia dodatočného uistenia Komisia v roku 2007 uskutoční pre 6. rámcový program 300 auditov v porovnaní so 45 auditmi vykonanými v roku 2006. Okrem toho s vypracovaným systematickým prístupom pre analýzu a výber vzoriek zo súboru príjemcov finančných prostriedkov v rámci 6. rámcového programu, ako súčasť opatrenia 16b, Komisia bude pokračovať so zisťovaním a korekciou chýb u tých príjemcov, ktorí dostanú najväčšiu časť rozpočtových prostriedkov. To tiež umožní koncom roku 2007 získať reprezentatívny obraz o úrovni a povahe nezrovnalostí v celkovom rozpočte na výskum (31.12.2007).

Nové opatrenie zavedené 7.3.2007

13.1

Dokončiť analýzu pre štrukturálne fondy týkajúcu sa súčasných kontrol v sektore a na regionálnej úrovni a významu existujúcich stanovísk a vyhlásení, ako požadovala Rada ECOFIN, pri zohľadnení článku 13 ročných správ s termínom v júni 2006 a výsledkov auditov Komisie (31.3.2007).

Takmer ukončené

Takmer implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

13.2

V súvislosti s ročnými správami o činnosti aktualizovať informácie o tom, ako generálne riaditeľstvá získavajú uistenie zo štruktúr vnútornej kontroly pre štrukturálne fondy a poľnohospodárstvo na obdobie 2007 – 2013 (31.12.2007).

Ukončené

Implementácia prebieha

—

14a

Rozšíriť príklady dobrej praxe pre kontroly na primárnej úrovni na riadenie rizika chýb v príslušných transakciách a odporučiť členským štátom, aby posilnili informačnú činnosť zameranú na príjemcov, vrátane informácií o kontrolách a riziku zrušenia fondov (30.6.2006).

Ukončené

Implementované

Vplyv sa ešte neprejavil (je potrebná následná kontrola)

14b

Pokiaľ ide o štrukturálne fondy a nepriame centralizované riadenie na roky 2007 – 2013, poskytnúť usmernenia pre príjemcov a/alebo sprostredkovateľské úrovne o kontrolách a zodpovednostiach v kontrolnom reťazci (31.12.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

15

Pre štrukturálne fondy uzatvoriť „zmluvy o dôvere“ s ôsmimi členskými štátmi, ak bude dostatočná vôľa, ako pevnú základňu pre implementáciu nových právnych predpisov a zlepšenie uistenia o výdavkoch podľa platných právnych predpisov (31.12.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

16a

Na základe existujúcich skúseností zaviesť usmernenia o akreditácii, vzdelávaní a monitorovaní externých audítorov v oblasti výskumu a vnútorných politík (30.6.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

16b

Vypracovať spoločné prístupy pre používanie rizika a reprezentatívne vzorky v oblastiach výskumu a iných vnútorných politík a vonkajších politík (31.12.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

16c

Koordinácia audítorských štandardov, hlásenie miery chybovosti atď. pre štrukturálne fondy (31.12.2007).

Prebieha

Implementácia prebieha

—

Zdroj: Dvor audítorov.

| 2.21. | Ako Dvor audítorov uvádza vo svojej výročnej správe za rok 2005 (28), zhodnotí výsledky akčného plánu, keď bude možné posúdiť ich dosah. Dvor audítorov však konštatuje, že harmonogram akčného plánu Komisie (pozri bod 2.19) sa zdá byť optimistický a upozorňuje na to, že väčšina opatrení, ktorých sa to týka, bude pravdepodobne mať skutočný dosah na fungovanie systémov dohľadu a kontroly Komisie až zo strednodobého/dlhodobého hľadiska. |
| --- | --- |

2.21.

Ako Dvor audítorov uvádza vo svojej výročnej správe za rok 2005 (28), zhodnotí výsledky akčného plánu, keď bude možné posúdiť ich dosah. Dvor audítorov však konštatuje, že harmonogram akčného plánu Komisie (pozri bod 2.19) sa zdá byť optimistický a upozorňuje na to, že väčšina opatrení, ktorých sa to týka, bude pravdepodobne mať skutočný dosah na fungovanie systémov dohľadu a kontroly Komisie až zo strednodobého/dlhodobého hľadiska.

| 2.21. | Komisia samotná upozornila v správe o pokroku týkajúcej sa akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly (29) na to, že nové podopatrenia sa dokončia v rámci pôvodného časového rozvrhu akčného plánu (do konca roku 2007) a prostredníctvom týchto opatrení a súčasných opatrení sa zabezpečí, aby sa rámec uplatňoval už k uvedeného dátumu, a tým by sa začalo plánované vplývanie integrovaného rámca vnútornej kontroly na vierohodnosť. |
| --- | --- |

2.21.

Komisia samotná upozornila v správe o pokroku týkajúcej sa akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly (29) na to, že nové podopatrenia sa dokončia v rámci pôvodného časového rozvrhu akčného plánu (do konca roku 2007) a prostredníctvom týchto opatrení a súčasných opatrení sa zabezpečí, aby sa rámec uplatňoval už k uvedeného dátumu, a tým by sa začalo plánované vplývanie integrovaného rámca vnútornej kontroly na vierohodnosť.

| 2.22. | V
  tabuľke 2.2
  je uvedený prehľad predbežného hodnotenia uskutočneného Dvorom audítorov týkajúceho sa implementácie opatrení zahrnutých do akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly. Na konci roku 2006 z tejto analýzy vyplýva, že 4 opatrenia sa ešte nezačali realizovať, realizácia 16 stále prebiehala, pri 15 (30) sa vyžadovalo prijatie následných opatrení (cieľ nebol celkom dosiahnutý alebo vplyv sa ešte neprejavil) a zaviedlo sa 6 nových opatrení. Dvor audítorov usudzuje, že niektoré z týchto opatrení sú následnými opatreniami k predchádzajúcim opatreniam (alebo s nimi súvisia), ktoré sa zaviedli na základe súhrnnej správy za rok 2005 a/alebo predtým (pozri bod 2.29) (31). |
| --- | --- |

2.22.

V
  tabuľke 2.2
  je uvedený prehľad predbežného hodnotenia uskutočneného Dvorom audítorov týkajúceho sa implementácie opatrení zahrnutých do akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly. Na konci roku 2006 z tejto analýzy vyplýva, že 4 opatrenia sa ešte nezačali realizovať, realizácia 16 stále prebiehala, pri 15 (30) sa vyžadovalo prijatie následných opatrení (cieľ nebol celkom dosiahnutý alebo vplyv sa ešte neprejavil) a zaviedlo sa 6 nových opatrení. Dvor audítorov usudzuje, že niektoré z týchto opatrení sú následnými opatreniami k predchádzajúcim opatreniam (alebo s nimi súvisia), ktoré sa zaviedli na základe súhrnnej správy za rok 2005 a/alebo predtým (pozri bod 2.29) (31).

| 2.22. | Pri implementácii akčného plánu sa z veľkej časti rešpektuje časový rozvrh, ktorý stanovila Komisia a ktorý zahŕňa roky 2006 a 2007. Komisia vypracuje záverečnú správu o implementácii akčného plánu na jar roku 2008. Dôsledky bude možné pozorovať po dlhšom čase. Komisia bude monitorovať tento vplyv na vierohodnosť a v správe za rok 2008 sa bude po prvýkrát rozoberať vplyv rôznych opatrení a vypracujú sa v nej závery na posilnenie integrovaného rámca vnútornej kontroly v budúcnosti [pozri KOM(2007) 86]. |
| --- | --- |

2.22.

Pri implementácii akčného plánu sa z veľkej časti rešpektuje časový rozvrh, ktorý stanovila Komisia a ktorý zahŕňa roky 2006 a 2007. Komisia vypracuje záverečnú správu o implementácii akčného plánu na jar roku 2008. Dôsledky bude možné pozorovať po dlhšom čase. Komisia bude monitorovať tento vplyv na vierohodnosť a v správe za rok 2008 sa bude po prvýkrát rozoberať vplyv rôznych opatrení a vypracujú sa v nej závery na posilnenie integrovaného rámca vnútornej kontroly v budúcnosti [pozri KOM(2007) 86].

Korekcia chýb

| 2.23. | Hlavným cieľom systémov dohľadu a kontroly je predchádzať chybám v transakciách z rozpočtu EÚ alebo ich zistiť a napraviť. Tak ako v predchádzajúcich rokoch sa pri audite Dvora audítorov našli dôkazy o významných chybách v dôležitých oblastiach výdavkov EÚ a zistilo sa, že väčšina chýb sa vyskytuje na úrovni konečných príjemcov; korekcia chýb v čerpaní z rozpočtu EÚ by teda vyžadovala predovšetkým opatrenia na tejto úrovni (32). |
| --- | --- |

2.23.

Hlavným cieľom systémov dohľadu a kontroly je predchádzať chybám v transakciách z rozpočtu EÚ alebo ich zistiť a napraviť. Tak ako v predchádzajúcich rokoch sa pri audite Dvora audítorov našli dôkazy o významných chybách v dôležitých oblastiach výdavkov EÚ a zistilo sa, že väčšina chýb sa vyskytuje na úrovni konečných príjemcov; korekcia chýb v čerpaní z rozpočtu EÚ by teda vyžadovala predovšetkým opatrenia na tejto úrovni (32).

| 2.23. | Ak sú systémy dohľadu a kontroly hodnotené ako neúčinné a ak zistené nedostatky predstavujú riziko pre rozpočet Spoločenstva, Komisia uplatňuje mechanizmy vytvorené na účely výkonu svojej dozornej úlohy, aby od zodpovedných členských štátov vymohla príslušné sumy. Členské štáty tak majú motiváciu, aby zabezpečili primerané kontroly s cieľom vyhnúť sa prípadných finančným korekciám. |
| --- | --- |

2.23.

Ak sú systémy dohľadu a kontroly hodnotené ako neúčinné a ak zistené nedostatky predstavujú riziko pre rozpočet Spoločenstva, Komisia uplatňuje mechanizmy vytvorené na účely výkonu svojej dozornej úlohy, aby od zodpovedných členských štátov vymohla príslušné sumy. Členské štáty tak majú motiváciu, aby zabezpečili primerané kontroly s cieľom vyhnúť sa prípadných finančným korekciám.

Chyby v štrukturálnych fondoch, ktoré zistil Dvor audítorov, sa vyskytujú nielen na úrovni jednotlivých žiadateľov, ale aj implementačných orgánov, napríklad pri stanovení sadzieb spolufinancovania. Paušálne finančné korekcie, ktoré znášajú členské štáty, poukazujú v týchto prípadoch na mieru účinnosti dohľadu Komisie s cieľom chrániť rozpočet Spoločenstva.

| 2.24. | Avšak neexistujú dostatočné dôkazy o uskutočnených korekciách. Informácie o vrátených sumách a finančných korekciách uvedené vo výročných správach o činnosti za rok 2006 a v rôznych častiach konečnej konsolidovanej ročnej účtovnej uzávierky za rok 2006 neobsahujú dostatočné vysvetlenia, aby sa odhalilo riziko prekrytia rôznych prvkov. Okrem toho neumožňuje rozlišovať medzi vrátenými sumami nezákonných/neoprávnených výdavkov na úrovni konečných príjemcov/prijímateľov a korekciami, ktoré znášajú členské štáty za systémové nedostatky. |
| --- | --- |

2.24.

Avšak neexistujú dostatočné dôkazy o uskutočnených korekciách. Informácie o vrátených sumách a finančných korekciách uvedené vo výročných správach o činnosti za rok 2006 a v rôznych častiach konečnej konsolidovanej ročnej účtovnej uzávierky za rok 2006 neobsahujú dostatočné vysvetlenia, aby sa odhalilo riziko prekrytia rôznych prvkov. Okrem toho neumožňuje rozlišovať medzi vrátenými sumami nezákonných/neoprávnených výdavkov na úrovni konečných príjemcov/prijímateľov a korekciami, ktoré znášajú členské štáty za systémové nedostatky.

| 2.24. | Zatiaľ čo je informovanosť o vymáhaných pohľadávkach a finančných korekciách v poľnohospodárskom sektore vo všeobecnosti primeraná, v ostatných sektoroch sa musí zlepšiť. Cieľom opatrenia 11N akčného plánu je okrem iného určiť, „či systémy vymáhania a náhrady fungujú efektívne“, a to tak, že sa určia sumy vymáhané v rokoch 2005 a 2006 a ich súvislosť s chybami zistenými v priebehu kontrol a v prípade zdieľaného hospodárenia sa preskúma spoľahlivosť vnútroštátnych systémov monitorovania a podávania správ. |
| --- | --- |

2.24.

Zatiaľ čo je informovanosť o vymáhaných pohľadávkach a finančných korekciách v poľnohospodárskom sektore vo všeobecnosti primeraná, v ostatných sektoroch sa musí zlepšiť. Cieľom opatrenia 11N akčného plánu je okrem iného určiť, „či systémy vymáhania a náhrady fungujú efektívne“, a to tak, že sa určia sumy vymáhané v rokoch 2005 a 2006 a ich súvislosť s chybami zistenými v priebehu kontrol a v prípade zdieľaného hospodárenia sa preskúma spoľahlivosť vnútroštátnych systémov monitorovania a podávania správ.

Komisia sa bude usilovať analyzovať rôzne systémy používané pri vymáhaní pohľadávok s cieľom poskytnúť lepšie informácie o takomto vymáhaní v ročných účtovných závierkach.

| 2.25. | Okrem toho uvedené informácie sú neúplné, pretože nevyjadrujú úplný rozsah korekcií uskutočnených na výdavkoch ES, ani to, do akej miery tieto sumy súvisia s výdavkami uskutočnenými v roku 2006 (pozri body 5.61 a 5.62). To sa týka najmä oblasti štrukturálnych opatrení napriek tomu, že sú v tejto oblasti zavedené špecifické mechanizmy, na úrovni Komisie a aj na úrovni členských štátov, ktoré majú zabezpečiť návrat neoprávnených grantov (napr. zámenou neoprávnených výdavkov za oprávnené a vykompenzovaním vrátených súm výdavkami alebo znížením budúcich žiadostí o preplatenie nákladov). |
| --- | --- |

2.25.

Okrem toho uvedené informácie sú neúplné, pretože nevyjadrujú úplný rozsah korekcií uskutočnených na výdavkoch ES, ani to, do akej miery tieto sumy súvisia s výdavkami uskutočnenými v roku 2006 (pozri body 5.61 a 5.62). To sa týka najmä oblasti štrukturálnych opatrení napriek tomu, že sú v tejto oblasti zavedené špecifické mechanizmy, na úrovni Komisie a aj na úrovni členských štátov, ktoré majú zabezpečiť návrat neoprávnených grantov (napr. zámenou neoprávnených výdavkov za oprávnené a vykompenzovaním vrátených súm výdavkami alebo znížením budúcich žiadostí o preplatenie nákladov).

| 2.25. | Rozhodnutia o finančných korekciách v oblasti poľnohospodárstva prijaté v roku 2006 sa uvádzajú vo výročnej správe o činnosti predkladanej generálnym riaditeľom pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka a pri každom z rozhodnutí sa uvádza celková suma vylúčená z financovania Spoločenstva. |
| --- | --- |

2.25.

Rozhodnutia o finančných korekciách v oblasti poľnohospodárstva prijaté v roku 2006 sa uvádzajú vo výročnej správe o činnosti predkladanej generálnym riaditeľom pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka a pri každom z rozhodnutí sa uvádza celková suma vylúčená z financovania Spoločenstva.

Komisia si je vedomá toho, že musí predložiť ucelenejšie dôkazy o finančných korekciách a vymáhaní v súvislosti so štrukturálnymi opatreniami, a uskutočnila preto kroky s cieľom zlepšiť kvalitu informácií dostupných v rámci Komisie a získať informácie od členských štátov, ktoré ich ani napriek regulačným požiadavkám neposkytli dôsledne.

Informácie o Korekcii chýb dostupné v Komisii

| 2.26. | S ohľadom na potrebu zabezpečiť dostupnosť, úplnosť a spoľahlivosť informácií o oprave chýb Komisia začala v roku 2006 niekoľko iniciatív. |
| --- | --- |

2.26.

S ohľadom na potrebu zabezpečiť dostupnosť, úplnosť a spoľahlivosť informácií o oprave chýb Komisia začala v roku 2006 niekoľko iniciatív.

2.27.

| 2.27. | Okrem opatrenia prijatého pre Záručnú sekciu EPUZF (pozri body 5.52 a 5.61) Komisia v decembri 2006 upravila nariadenie (ES) č. 448/2001 (33) a vydala usmernenie o informáciách, ktoré sa požadujú v súvislosti s uskutočnenými korekciami a sumami, ktoré majú členské štáty vrátiť v oblasti štrukturálnych opatrení. |
| --- | --- |

Okrem opatrenia prijatého pre Záručnú sekciu EPUZF (pozri body 5.52 a 5.61) Komisia v decembri 2006 upravila nariadenie (ES) č. 448/2001 (33) a vydala usmernenie o informáciách, ktoré sa požadujú v súvislosti s uskutočnenými korekciami a sumami, ktoré majú členské štáty vrátiť v oblasti štrukturálnych opatrení.

| 2.27. | V januári 2007 Komisia takisto napísala všetkým členským štátom a požadovala od nich informácie za rok 2006 a kumulatívne za celé obdobie 2000 až 2006 v súvislosti s vymáhaním pohľadávok a ukončením vyplácania, ako aj v súvislosti s prípadmi vymáhania neukončenými na konci roku 2006. |
| --- | --- |

2.27.

V januári 2007 Komisia takisto napísala všetkým členským štátom a požadovala od nich informácie za rok 2006 a kumulatívne za celé obdobie 2000 až 2006 v súvislosti s vymáhaním pohľadávok a ukončením vyplácania, ako aj v súvislosti s prípadmi vymáhania neukončenými na konci roku 2006.

| 2.28. | V marci 2007 bolo zavedené do akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly „nové opatrenie (11N)“ (pozri bod 2.20 a 
  tabuľku 2.2
  ). Na tomto základe sa Komisia usiluje určiť, či systémy vymáhania a náhrady fungujú účinne tým, že určí sumy vrátené v rokoch 2005 a 2006 a ich súvislosť s chybami zistenými v priebehu kontrol. V tejto súvislosti vypracuje v prípade priameho hospodárenia typológiu chýb a vzťah so sumami, ktoré sa majú vrátiť, finančnými korekciami a úpravami platieb. V prípade výdavkov v rámci zdieľaného hospodárenia preskúma spoľahlivosť národných monitorovacích systémov. |
| --- | --- |

2.28.

V marci 2007 bolo zavedené do akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly „nové opatrenie (11N)“ (pozri bod 2.20 a 
  tabuľku 2.2
  ). Na tomto základe sa Komisia usiluje určiť, či systémy vymáhania a náhrady fungujú účinne tým, že určí sumy vrátené v rokoch 2005 a 2006 a ich súvislosť s chybami zistenými v priebehu kontrol. V tejto súvislosti vypracuje v prípade priameho hospodárenia typológiu chýb a vzťah so sumami, ktoré sa majú vrátiť, finančnými korekciami a úpravami platieb. V prípade výdavkov v rámci zdieľaného hospodárenia preskúma spoľahlivosť národných monitorovacích systémov.

2.29.

| 2.29. | Opatrenie 11N je však v skutočnosti následnou kontrolou (alebo s ňou iným spôsobom súvisí) predchádzajúcich horizontálnych akčných plánov (34) (pozri bod 2.22), ktoré Komisia považovala za ukončené. |
| --- | --- |

Opatrenie 11N je však v skutočnosti následnou kontrolou (alebo s ňou iným spôsobom súvisí) predchádzajúcich horizontálnych akčných plánov (34) (pozri bod 2.22), ktoré Komisia považovala za ukončené.

| 2.29. | Opatrenie 11N je rozsiahlejšie ako predošlé opatrenia, na ktoré sa odvolával Dvor audítorov, keďže súvisí so zisteniami pri kontrolách. |
| --- | --- |

2.29.

Opatrenie 11N je rozsiahlejšie ako predošlé opatrenia, na ktoré sa odvolával Dvor audítorov, keďže súvisí so zisteniami pri kontrolách.

| 2.30. | Dvor audítorov v niekoľkých predchádzajúcich výročných správach (35) upozornil Komisiu na nedostatky v získavaní spoľahlivých informácií o korekcii chýb. Z dôvodu komplexnosti záležitostí nič nenaznačuje, že sa existujúce nedostatky vyriešili, a nie je ani pravdepodobné, že sa v najbližšej dobe vyriešia. |
| --- | --- |

2.30.

Dvor audítorov v niekoľkých predchádzajúcich výročných správach (35) upozornil Komisiu na nedostatky v získavaní spoľahlivých informácií o korekcii chýb. Z dôvodu komplexnosti záležitostí nič nenaznačuje, že sa existujúce nedostatky vyriešili, a nie je ani pravdepodobné, že sa v najbližšej dobe vyriešia.

| 2.30. | Tak, ako sa naznačuje v odpovedi na bod 2.6, Komisia zabezpečí, aby budúce výročné správy o činnosti obsahovali viac informácií o korekciách, ktoré sa plánovali použiť, ktoré boli zavedené alebo uložené počas daného roka. Komisia venuje zvláštnu pozornosť tvorbe preventívnych opatrení, pričom vychádza z analýzy dôvodov, ktoré vedú k uloženiu korekcií. Opatrenia môžu byť všeobecné, ako napríklad vymedzenie právneho rámca, alebo konkrétnejšie, ako napríklad individuálne finančné kontroly. |
| --- | --- |

2.30.

Tak, ako sa naznačuje v odpovedi na bod 2.6, Komisia zabezpečí, aby budúce výročné správy o činnosti obsahovali viac informácií o korekciách, ktoré sa plánovali použiť, ktoré boli zavedené alebo uložené počas daného roka. Komisia venuje zvláštnu pozornosť tvorbe preventívnych opatrení, pričom vychádza z analýzy dôvodov, ktoré vedú k uloženiu korekcií. Opatrenia môžu byť všeobecné, ako napríklad vymedzenie právneho rámca, alebo konkrétnejšie, ako napríklad individuálne finančné kontroly.

ŠTANDARDY KONTROLY

| 2.31. | Dvor audítorov preskúmal uplatňovanie štandardov vnútornej kontroly (36) v niektorých (37) útvaroch Komisie, aby posúdil nielen stupeň implementácie minimálnych požiadaviek (základných požiadaviek), ale aj aby zhodnotil efektívnosť systémov, ktoré zabezpečujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií (38). |
| --- | --- |

2.31.

Dvor audítorov preskúmal uplatňovanie štandardov vnútornej kontroly (36) v niektorých (37) útvaroch Komisie, aby posúdil nielen stupeň implementácie minimálnych požiadaviek (základných požiadaviek), ale aj aby zhodnotil efektívnosť systémov, ktoré zabezpečujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií (38).

Dodržiavanie základných požiadaviek

| 2.32. | Z prehľadu o stave vnútornej kontroly v útvaroch Komisie za rok 2006, ktorý predložilo Generálne riaditeľstvo pre rozpočet, vyplýva, že v rozpočtovom roku 2006 generálne riaditeľstvá dodržiavali v priemere 95 % základných požiadaviek. Vzhľadom na to, že základné požiadavky zostali v podstate nezmenené (39), Dvor audítorov konštatuje, že v porovnaní s rokom 2005 je dodržiavanie štandardov vnútornej kontroly ustálené. Hodnotenie Dvora audítorov, pokiaľ ide o implementáciu štandardov vnútornej kontroly (vo všeobecnosti zodpovedá analýze Komisie), je uvedené v 
  tabuľke 2.3
  . |
| --- | --- |

2.32.

Z prehľadu o stave vnútornej kontroly v útvaroch Komisie za rok 2006, ktorý predložilo Generálne riaditeľstvo pre rozpočet, vyplýva, že v rozpočtovom roku 2006 generálne riaditeľstvá dodržiavali v priemere 95 % základných požiadaviek. Vzhľadom na to, že základné požiadavky zostali v podstate nezmenené (39), Dvor audítorov konštatuje, že v porovnaní s rokom 2005 je dodržiavanie štandardov vnútornej kontroly ustálené. Hodnotenie Dvora audítorov, pokiaľ ide o implementáciu štandardov vnútornej kontroly (vo všeobecnosti zodpovedá analýze Komisie), je uvedené v 
  tabuľke 2.3
  .

| 2.32. | Aj keď je zrejmé, že 95 % požiadaviek ostáva v roku 2006 ustálených a nezmenených, od generálnych riaditeľstiev sa požadovali nové požiadavky v oblasti ICS 11 (predovšetkým pri príprave plánov bezpečnosti informačných technológií založených na analýze rizika systémov IT) a ICS 15 (dve nové požiadavky v oblasti plánovania kontinuity obchodnej činnosti). |
| --- | --- |

2.32.

Aj keď je zrejmé, že 95 % požiadaviek ostáva v roku 2006 ustálených a nezmenených, od generálnych riaditeľstiev sa požadovali nové požiadavky v oblasti ICS 11 (predovšetkým pri príprave plánov bezpečnosti informačných technológií založených na analýze rizika systémov IT) a ICS 15 (dve nové požiadavky v oblasti plánovania kontinuity obchodnej činnosti).

Tabuľka 2.3 – Analýza Dvora audítorov týkajúca sa implementácie štandardov vnútornej kontroly (v priamej súvislosti so zákonnosťou a správnosťou príslušných transakcií) pre hlavné generálne riaditeľstvá (stav k 31. decembru 2006)

| Generálne riaditeľstvo alebo útvary | Realizácia výdavkových rozpočtových prostriedkov v roku 2006
  (mil. EUR) | Súlad |
| --- | --- | --- |
| Štandard č. 11
  „Analýza a riadenie rizika“ | Štandard č. 12
  „Dostatočné informácie o riadení“ | Štandard č. 14
  „Vykazovanie nezrovnalostí“ | Štandard č. 17
  „Dohľad“ | Štandard č. 18
  „Evidencia výnimiek“ | Štandard č. 20
  „Evidencia a oprava nedostatkov vnútornej kontroly“ | Štandard č. 21
  „Audítorské správy“ | Štandard č. 22
  „Jednotka vnútorného auditu“ |
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka | 53 465 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Rozpočet | 1 086 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Hospodárske a finančné záležitosti | 283 | B | A | B | B | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Rozšírenie | 2 063 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | B | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Energetika a doprava | 1 161 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitostí | 9 478 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Vonkajšie vzťahy | 523 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| EuropeAid | 3 572 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti | 725 | B | A | B | B | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | B | A | A |
| Humanitárna pomoc | 607 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Informačná spoločnosť a médiá | 1 268 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov | 2 611 | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli | 332 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu | 70 | A | A | B | B | B | A | A | A | A | B | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Úrad pre vydávanie úradných publikácií ES | 154 | B | A | A | B | B | A | A | A | A | B | B | B | B | A | A | A | A | A | A | A | A | B | B | A |
| Regionálna politika | 19 766 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Výskum | 3 325 | A | A | B | B | B | B | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Hodnotenie:
  Súlad
  A: Dodržiavanie základných požiadaviek
  B: Čiastočné dodržiavanie základných požiadaviek

  Zdroj: Dvor audítorov. |

Generálne riaditeľstvo alebo útvary

Realizácia výdavkových rozpočtových prostriedkov v roku 2006

(mil. EUR)

Súlad

Štandard č. 11

„Analýza a riadenie rizika“

Štandard č. 12

„Dostatočné informácie o riadení“

Štandard č. 14

„Vykazovanie nezrovnalostí“

Štandard č. 17

„Dohľad“

Štandard č. 18

„Evidencia výnimiek“

Štandard č. 20

„Evidencia a oprava nedostatkov vnútornej kontroly“

Štandard č. 21

„Audítorské správy“

Štandard č. 22

„Jednotka vnútorného auditu“

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

53 465

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Rozpočet

1 086

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Hospodárske a finančné záležitosti

283

B

A

B

B

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Rozšírenie

2 063

A

A

A

A

A

A

A

A

A

B

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Energetika a doprava

1 161

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitostí

9 478

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Vonkajšie vzťahy

523

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

EuropeAid

3 572

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti

725

B

A

B

B

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

B

A

A

Humanitárna pomoc

607

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Informačná spoločnosť a médiá

1 268

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov

2 611

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli

332

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu

70

A

A

B

B

B

A

A

A

A

B

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Úrad pre vydávanie úradných publikácií ES

154

B

A

A

B

B

A

A

A

A

B

B

B

B

A

A

A

A

A

A

A

A

B

B

A

Regionálna politika

19 766

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Výskum

3 325

A

A

B

B

B

B

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Hodnotenie:

Súlad

A: Dodržiavanie základných požiadaviek

B: Čiastočné dodržiavanie základných požiadaviek

Zdroj: Dvor audítorov.

Účinnosť

| 2.33. | Napriek vysokej úrovni dodržiavania základných požiadaviek systémy dohľadu a kontroly na úrovni Komisie dostatočne neznižujú riziko chýb. To sa týka najmä niektorých oblastí poľnohospodárstva, štrukturálnych politík, vnútorných politík, vonkajších opatrení a predvstupovej pomoci (pozri body 5.77, 6.38, 7.30, 8.32, 9.23 a 
  tabuľku 2.4
  ). Táto analýza je v súlade s jedným zo záverov (40) výročnej správy oddelenia vnútorného auditu (Internal Audit Service – IAS) (41) Komisie za rok 2006. |
| --- | --- |

2.33.

Napriek vysokej úrovni dodržiavania základných požiadaviek systémy dohľadu a kontroly na úrovni Komisie dostatočne neznižujú riziko chýb. To sa týka najmä niektorých oblastí poľnohospodárstva, štrukturálnych politík, vnútorných politík, vonkajších opatrení a predvstupovej pomoci (pozri body 5.77, 6.38, 7.30, 8.32, 9.23 a 
  tabuľku 2.4
  ). Táto analýza je v súlade s jedným zo záverov (40) výročnej správy oddelenia vnútorného auditu (Internal Audit Service – IAS) (41) Komisie za rok 2006.

| 2.33. | Toto sa dá očakávať, keďže sa štandardy vnútornej kontroly vzťahujú hlavne na operácie v rámci Komisie, zatiaľ čo väčšina chýb vzniká pri výdavkoch, ktoré spravujú členské štáty alebo implementačné organizácie. |
| --- | --- |

2.33.

Toto sa dá očakávať, keďže sa štandardy vnútornej kontroly vzťahujú hlavne na operácie v rámci Komisie, zatiaľ čo väčšina chýb vzniká pri výdavkoch, ktoré spravujú členské štáty alebo implementačné organizácie.

Pokiaľ ide o oblasť poľnohospodárstva, odpovede sa uvádzajú v bodoch 5.63, 5.64 a 5.77.

Pokiaľ ide o predvstupovú pomoc, pozri odpoveď na bod 9.23.

Tabuľka 2.4 – Hodnotenie efektívnosti systémov dohľadu a kontroly (42)

Zdroj: Dvor audítorov.

| Oblasť politiky | Celkové hodnotenie |
| --- | --- |
| Vlastné zdroje
   (43) | |
| Poľnohospodárstvo |
| — | úroveň Komisie |

Oblasť politiky

Celkové hodnotenie

Vlastné zdroje
   (43)

Poľnohospodárstvo

—

úroveň Komisie

IACS

bez IACS

| — | úroveň členských štátov |
| --- | --- |

—

úroveň členských štátov

IACS

bez IACS

Štrukturálne politiky

| — | úroveň Komisie |
| --- | --- |

—

úroveň Komisie

| — | úroveň členských štátov |
| --- | --- |

—

úroveň členských štátov

Vnútorné politiky vrátane výskumu

Vonkajšie opatrenia

| — | ústredie Komisie a delegácia |
| --- | --- |

—

ústredie Komisie a delegácia

Predvstupová pomoc

| — | úroveň Komisie |
| --- | --- |

—

úroveň Komisie

Phare/Turecko a ISPA

SAPARD

| — | národná úroveň |
| --- | --- |

—

národná úroveň

Administratívne výdavky
   (44)

V tabuľke je zhrnuté celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly, ako sú opísané v príslušných kapitolách. V kontexte metodiky, na ktorej je založený prístup Dvora audítorov (pozri body 1.38 a 1.39), sú v nej zdôraznené základné prvky, nie je však možné uviesť všetky relevantné podrobnosti. Tieto podrobnosti sú uvedené v hlavnej časti správy.

Vysvetlivky

| | Uspokojivé |
| --- | --- |
| | Čiastočne uspokojivé |
| | Neuspokojivé |

Uspokojivé

Čiastočne uspokojivé

Neuspokojivé

| 2.34. | Preskúmaním kvality, ktoré vykonal útvar vnútorného auditu Komisie (IAS) v jednotkách vnútorného auditu (Internal Audit Capabilities – IAC) generálnych riaditeľstiev, sa dospelo k záveru, že väčšina IAC (45) čiastočne alebo celkovo spĺňala (profesionálne) štandardy, ale úsilie na zlepšovaní práce vnútorného auditu by malo pokračovať (46). Dvor audítorov registruje zistenia, ktoré sú zahrnuté v tomto preskúmaní a víta príslušné návrhy na zlepšenie, hlavne ten, z ktorého vyplýva odporúčanie, aby na jednej strane IAC poskytovali celkové hodnotenie systémov vnútornej kontroly generálnych riaditeľstiev na konci trojročného obdobia končiaceho v roku 2009 a na druhej strane by to isté malo platiť pre IAS na úrovni Komisie (47). |
| --- | --- |

2.34.

Preskúmaním kvality, ktoré vykonal útvar vnútorného auditu Komisie (IAS) v jednotkách vnútorného auditu (Internal Audit Capabilities – IAC) generálnych riaditeľstiev, sa dospelo k záveru, že väčšina IAC (45) čiastočne alebo celkovo spĺňala (profesionálne) štandardy, ale úsilie na zlepšovaní práce vnútorného auditu by malo pokračovať (46). Dvor audítorov registruje zistenia, ktoré sú zahrnuté v tomto preskúmaní a víta príslušné návrhy na zlepšenie, hlavne ten, z ktorého vyplýva odporúčanie, aby na jednej strane IAC poskytovali celkové hodnotenie systémov vnútornej kontroly generálnych riaditeľstiev na konci trojročného obdobia končiaceho v roku 2009 a na druhej strane by to isté malo platiť pre IAS na úrovni Komisie (47).

| 2.34. | Cieľom oddelenia vnútorného auditu (Internal Audit Capability – IAC) nie je poskytnúť ročné stanovisko v súvislosti s výročnými správami generálnych riaditeľov o činnosti, ale poskytnúť poradenstvo týkajúce sa vypracovania výročných správ o činnosti, a v súlade s charakterom a rozsahom svojej činnosti počas daného roka by IAC mala vyjadriť stanovisko o stave kontroly, ktorým by sa malo prispieť k príprave výročných správ o činnosti [pozri SEK(2003) 0059]. |
| --- | --- |

2.34.

Cieľom oddelenia vnútorného auditu (Internal Audit Capability – IAC) nie je poskytnúť ročné stanovisko v súvislosti s výročnými správami generálnych riaditeľov o činnosti, ale poskytnúť poradenstvo týkajúce sa vypracovania výročných správ o činnosti, a v súlade s charakterom a rozsahom svojej činnosti počas daného roka by IAC mala vyjadriť stanovisko o stave kontroly, ktorým by sa malo prispieť k príprave výročných správ o činnosti [pozri SEK(2003) 0059].

Komisia v súčasnosti nemá žiadne plány na zmenu štruktúry kontroly, pokiaľ ide o úlohu oddelení vnútorného auditu.

Táto otázka by sa mohla prehodnotiť v budúcnosti, keď Komisia nadobudne viac skúseností so súčasnou štruktúrou vnútornej kontroly, pričom zohľadní aj požadované zdroje.

CELKOVÝ ZÁVER A ODPORÚČANIA

| 2.35. | Dvor audítorov zistil, že v rozpočtovom roku 2006 nastali v systémoch dohľadu a kontroly Komisie ďalšie zlepšenia, najmä zlepšenie procesu prípravy výročných správ o činnosti a vyhlásení (bod 2.7) a v hodnotení fungovania systémov dohľadu a kontroly a vplyvu príslušných výhrad na uistenie poskytnuté vo vyhláseniach generálnych riaditeľov (body 2.9 a 2.12). |
| --- | --- |

2.35.

Dvor audítorov zistil, že v rozpočtovom roku 2006 nastali v systémoch dohľadu a kontroly Komisie ďalšie zlepšenia, najmä zlepšenie procesu prípravy výročných správ o činnosti a vyhlásení (bod 2.7) a v hodnotení fungovania systémov dohľadu a kontroly a vplyvu príslušných výhrad na uistenie poskytnuté vo vyhláseniach generálnych riaditeľov (body 2.9 a 2.12).

2.36.

| 2.36. | Počas auditov Dvora audítorov sa však zistili pretrvávajúce nedostatky v hodnoteniach vo výročných správach o činnosti a vyhláseniach niektorých generálnych riaditeľov (body 2.13 až 2.18) a vo fungovaní systémov dohľadu a kontroly (body 2.33 a 2.34). |
| --- | --- |

Počas auditov Dvora audítorov sa však zistili pretrvávajúce nedostatky v hodnoteniach vo výročných správach o činnosti a vyhláseniach niektorých generálnych riaditeľov (body 2.13 až 2.18) a vo fungovaní systémov dohľadu a kontroly (body 2.33 a 2.34).

| 2.36. | Vo výročných správach o činnosti sa jasne uvádza hodnotenie účinnosti systémov riadenia a kontroly v členských štátoch, ako aj zavádzaných opravných opatrení s cieľom dosiahnuť požadované zlepšenie. Hodnotenie generálnych riaditeľov sa líši od hodnotenia Dvora audítorov, napríklad pokiaľ ide o potrebu výhrad v súvislosti s vyjadrením o vierohodnosti, a to z veľkej časti kvôli viacročnému charakteru systémov kontroly uplatňovaných v každej politickej oblasti. |
| --- | --- |

2.36.

Vo výročných správach o činnosti sa jasne uvádza hodnotenie účinnosti systémov riadenia a kontroly v členských štátoch, ako aj zavádzaných opravných opatrení s cieľom dosiahnuť požadované zlepšenie. Hodnotenie generálnych riaditeľov sa líši od hodnotenia Dvora audítorov, napríklad pokiaľ ide o potrebu výhrad v súvislosti s vyjadrením o vierohodnosti, a to z veľkej časti kvôli viacročnému charakteru systémov kontroly uplatňovaných v každej politickej oblasti.

| 2.37. | Dvor audítorov odporúča Komisii, aby pokračovala vo svojom úsilí posilniť systémy dohľadu a kontroly generálnych riaditeľstiev so zameraním na nasledujúce oblasti: |
| --- | --- |

2.37.

Dvor audítorov odporúča Komisii, aby pokračovala vo svojom úsilí posilniť systémy dohľadu a kontroly generálnych riaditeľstiev so zameraním na nasledujúce oblasti:

| 2.37. | |
| --- | --- |

2.37.

| a) | zabezpečiť, aby výročné správy o činnosti a vyhlásenia predstavovali konzistentné a prísne hodnotenie systémov dohľadu a kontroly, vrátane vhodných ukazovateľov zákonnosti a správnosti, čo je v súlade s výhradami (body 2.13 až 2.18); |
| --- | --- |

a)

zabezpečiť, aby výročné správy o činnosti a vyhlásenia predstavovali konzistentné a prísne hodnotenie systémov dohľadu a kontroly, vrátane vhodných ukazovateľov zákonnosti a správnosti, čo je v súlade s výhradami (body 2.13 až 2.18);

| a) | Komisia sa v súhrnnej správe za rok 2006 zaviazala k tomu, že bude monitorovať implementáciu opravných opatrení, ktoré zavádzajú poverení povoľujúci úradníci s cieľom riešiť príslušné nedostatky kontroly. |
| --- | --- |

a)

Komisia sa v súhrnnej správe za rok 2006 zaviazala k tomu, že bude monitorovať implementáciu opravných opatrení, ktoré zavádzajú poverení povoľujúci úradníci s cieľom riešiť príslušné nedostatky kontroly.

| b) | ukončiť príslušné následné kontroly relevantných opatrení akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly so zreteľom na zabezpečenie skutočného vplyvu na systémy dohľadu a kontroly, najmä vypracovanie primeraných a spoľahlivých informácií o korekcii chýb na úrovni konečných príjemcov (body 2.19 až 2.30); |
| --- | --- |

b)

ukončiť príslušné následné kontroly relevantných opatrení akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly so zreteľom na zabezpečenie skutočného vplyvu na systémy dohľadu a kontroly, najmä vypracovanie primeraných a spoľahlivých informácií o korekcii chýb na úrovni konečných príjemcov (body 2.19 až 2.30);

| b) | Komisia vypracuje záverečnú správu o implementácii akčného plánu na jar roku 2008. V tejto správe sa po prvýkrát bude rozoberať vplyv rôznych opatrení na uisťovanie o vierohodnosti a vypracujú sa v nej závery na posilnenie integrovaného rámca vnútornej kontroly v budúcnosti. |
| --- | --- |

b)

Komisia vypracuje záverečnú správu o implementácii akčného plánu na jar roku 2008. V tejto správe sa po prvýkrát bude rozoberať vplyv rôznych opatrení na uisťovanie o vierohodnosti a vypracujú sa v nej závery na posilnenie integrovaného rámca vnútornej kontroly v budúcnosti.

| c) | zvyšovať účinnosť systémov dohľadu a kontroly so zreteľom na dostatočné zníženie rizika chýb (body 2.33 a 2.34). |
| --- | --- |

c)

zvyšovať účinnosť systémov dohľadu a kontroly so zreteľom na dostatočné zníženie rizika chýb (body 2.33 a 2.34).

| c) | Komisia súhlasí s odporúčaním a usiluje sa zabezpečiť, aby sa zdroje kontroly využívali úsporne a aby boli náklady na kontrolu oprávnené v zmysle zistenej miery chybovosti, odradzujúceho účinku a iných kvalitatívnych prínosov.
  Komisia bude pokračovať vo svojom úsilí posilňovať systémy dohľadu a kontroly s konkrétnym cieľom ďalej znižovať riziko výskytu chýb v programoch, ktoré v rámci zdieľaného hospodárenia implementujú členské štáty. Cieľom akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly je optimalizovať spoluprácu s členskými štátmi a účinnosť celkového rámca kontroly. Účinnosť sa zvýši takisto prostredníctvom nových prvkov zavedených v regulačnom rámci na obdobie rokov 2007 až 2013. |
| --- | --- |

c)

Komisia súhlasí s odporúčaním a usiluje sa zabezpečiť, aby sa zdroje kontroly využívali úsporne a aby boli náklady na kontrolu oprávnené v zmysle zistenej miery chybovosti, odradzujúceho účinku a iných kvalitatívnych prínosov.

Komisia bude pokračovať vo svojom úsilí posilňovať systémy dohľadu a kontroly s konkrétnym cieľom ďalej znižovať riziko výskytu chýb v programoch, ktoré v rámci zdieľaného hospodárenia implementujú členské štáty. Cieľom akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly je optimalizovať spoluprácu s členskými štátmi a účinnosť celkového rámca kontroly. Účinnosť sa zvýši takisto prostredníctvom nových prvkov zavedených v regulačnom rámci na obdobie rokov 2007 až 2013.

---

(1)  KOM(2007) 67 z 28. februára 2007.

(2)  KOM(2007) 274 z 30. mája 2007.

(3)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2005, bod 1.64.

(4)  V prípade vonkajších opatrení sa zistené chyby vyskytli najmä na úrovni organizácií realizujúcich projekty.

(5)  Oznámenie ústredných útvarov Komisie (Generálny sekretariát, GR pre rozpočet a GR pre personál a administratívu) generálnym riaditeľom a vedúcim oddelení – Trvalé príkazy pre prípravu výročných správ o činnosti za rok 2006, SEK(2006) 1789 z 19. decembra 2006.

(6)  Je to postup, ktorý uplatňujú skupiny generálnych riaditeľstiev pod koordináciou ústredných útvarov a ktorý slúži na zvýšenie jednotnosti a koherentnosti jednotlivých výhrad uvedených vo vyhláseniach.

(7)  Najmä v časti 2 Systémy riadenia a vnútornej kontroly sa na opis inherentnej povahy a charakteristík riadenia, rizík a prostredia kontroly má používať „formulár pre vnútornú kontrolu“. Vypracovanie tohto formulára je naplánované v opatrení č. 3 akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly.

(8)  V rámci viacročného cieľa č. 4 súhrnnej správy za rok 2005 [KOM(2006) 277 zo 7. júna 2006] majú skupiny generálnych riaditeľstiev ďalej rozvíjať špecifické spoločné formuláre pre ukazovatele zákonnosti a správnosti. Do konca roku 2006 dokončila prehľad svojich cieľov a ukazovateľov iba skupina Kohézia pre rast a zamestnanosť.

(9)  Od generálnych riaditeľov sa požaduje, aby poskytli celkové zhrnutie týkajúce sa kombinovaného účinku výhrad na vyhlásenia ako celku a dospeli k jasnému záveru, pokiaľ ide o to, či sa vzhľadom na tieto výhrady môže zachovať uistenie, ktoré sa poskytuje vo vyhláseniach.

(10)  Pokiaľ ide o kritériá významnosti a/alebo výhrady (ich definíciu a/alebo vplyv) v kontexte DAS, stále existuje priestor na zlepšenie v týchto GR: EAC, ECFIN, ENV, EPSO/EAS, ESTAT a FISH.

(11)  Napriek skutočnosti, že generálne riaditeľstvá nepoužívali formuláre pre vnútornú kontrolu jednotným spôsobom (pozri bod 2.7).

(12)  Z podrobnej analýzy Dvora audítorov vyplýva, že výhrady za rok 2006 zahŕňajú 6 nových a 14 prenesených výhrad. Avšak napríklad počet členských štátov/regiónov, na ktoré sa výhrada týkajúca sa Európskeho sociálneho fondu vzťahuje, sa zvýšil z 1 na 8.

(13)  Pozri výročné správy za rozpočtové roky 2003 a 2004, bod 1.67, a za rozpočtový rok 2005, bod 2.17.

(14)  Vplyv týchto najdôležitejších výhrad na uistenie generálneho riaditeľa podľa názoru Dvora audítorov:

A: primeraná istota, že systémy vnútornej kontroly zaisťujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií bez výhrad alebo bez závažných výhrad

B: primeraná istota s výhradami, že systémy vnútornej kontroly zaisťujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií (chyby < 2 % alebo systémové nedostatky, ktorých finančný dosah < 10 % príslušného rozpočtu)

C: žiadna istota (chyby > 2 % alebo systémové nedostatky, ktorých finančný dosah > 10 % príslušného rozpočtu)

(15)  Dôkazy predložené vo výročnej správe o činnosti na podporu kontrolných záverov Dvora audítorov:

A: dostatočné dôkazy pre závery Dvora audítorov týkajúce sa DAS (jasné a jednoznačné)

B: dostatočné dôkazy pre závery Dvora audítorov týkajúce sa DAS po korekciách (so zanedbateľnými nepresnosťami alebo chýbajúcimi informáciami menšieho významu)

C: nedostatočné dôkazy pre závery Dvora audítorov týkajúce sa DAS (so závažnými nepresnosťami alebo významnými chýbajúcimi informáciami, napr.: zanedbanie problematiky zdieľaného riadenia, pokrytie predchádzajúceho rozpočtového roka, nedostatočná kvantifikácia, nepoužiteľné informácie)

(16)  Hoci sú obsiahnuté vo výročných správach o činnosti.

(17)  Pri výdavkoch v rámci SPP, ak sa systém IACS uplatňuje správne.

(18)  Pri výdavkoch v rámci SPP, ktoré nespadajú do systému IACS, alebo ak sa systém IACS neuplatňuje správne.

Zdroj: Dvor audítorov.

(19)  Okrem programu SAPARD.

(20)  Napríklad pre Záručnú sekciu EPUZF: 1. povinná administratívna štruktúra na úrovni členských štátov, 2. podrobné systémy kontroly a odrádzajúce sankcie, 3. následné kontroly, 4. postupy zúčtovania.

(21)  Napríklad postupy zúčtovania (pozri body 5.56 až 5.64) a následné preskúmanie platieb (pozri body 5.48 až 5.53).

(22)  Pokiaľ ide o ERDF, z analýzy výročnej správy o činnosti Generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku vyplýva, že „výrok bol vyslovený s výhradou vzhľadom na významné nedostatky, ktoré ovplyvňujú kľúčové prvky systému“ v prípade Českej republiky, Grécka, Írska, Lotyšska, Litvy, Luxemburska, Holandska, Slovenska a Španielska. V prípade Slovinska bol navyše výrok vyslovený s výhradou pre obmedzený rozsah. Pokiaľ ide o Kohézny fond, „výrok bol vyslovený s výhradou vzhľadom na významné nedostatky, ktoré ovplyvňujú kľúčové prvky systému“ v Českej republike, Maďarsku, Írsku, Lotyšsku, Litve, Poľsku, Portugalsku, na Slovensku a v Španielsku. Okrem toho vzhľadom na uzatvorenie programového obdobia na roky 1994 až 1999 nie sú poskytnuté žiadne presné informácie o miere zistených nezrovnalostí a začatých postupoch finančných korekcií.

(23)  V prípade Európskeho sociálneho fondu z analýzy výročnej správy o činnosti Generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a rovnaké príležitosti vyplýva, že podľa názoru GR národné/regionálne systémy, ktoré pokrývajú 73,39 % platieb v roku 2006, poskytli primeranú istotu s istou výhradou.

(24)  Jediné výnimky predstavujú GR BEPA, BUDG, DIGIT, EPSO/EAS, ESTAT, MARKT, OIL, PMO a Generálny sekretariát a hlavné výdavkové oddelenia teda nie sú zastúpené.

(25)  KOM(2007) 86 zo 7. marca 2007.

(26)  KOM(2006) 9 zo 17. januára 2006.

(27)  Pri implementácii/interpretácii právneho rámca by sa mala zohľadniť snaha o zjednodušenie.

Zdroj: Dvor audítorov.

(28)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2005, body 2.3 a 2.24.

(29)  Pozri KOM(2006) 9 v konečnom znení zo 17. januára 2006.

(30)  11 z nich sa už takmer úplne alebo úplne implementovalo.

(31)  Najmä viacročné ciele predložené v prílohe 1 k súhrnnej správe za rok 2005 [KOM(2006) 277 zo 7. júna 2006], ktorá tiež zahŕňa prebiehajúce opatrenia z predchádzajúcej súhrnnej správy. Napr. cieľ č. 1 „dosiahnutie efektívneho systému vnútornej kontroly a vypracovanej koncepcie a procesov vnútornej kontroly na všetkých úrovniach každého generálneho riaditeľstva a útvaru“, 2 „podpora zodpovednosti Komisie prostredníctvom výročných správ o činnosti a ich súhrnov spoľahlivo založených na uisteniach od manažérov“, 3 „zavedenie efektívneho a komplexného riadenia rizík...“, 4 „vytvoriť z cieľov a ukazovateľov politický a riadiaci nástroj...“, 5 „zabezpečenie hladkej implementácie prijatých odporúčaní vnútorného auditu“, 8 „zabezpečenie prísnej následnej kontroly akčných plánov vo vzťahu k vyjadreným výhradám, hlavne pokiaľ ide o pokrok, ktorý sa má uskutočniť v roku 2006“, 9 „rozšírenie zodpovednosti zavedením komplexného integrovaného rámca vnútornej kontroly...“, 10 „zlepšenie efektívnosti a posilnenie zodpovednosti prostredníctvom zabezpečenia proporcionality a pevnej rovnováhy medzi predbežnými a následnými kontrolami a ďalšou harmonizáciou a lepším zameraním následných kontrol“ a 12 „zefektívnenie finančného hospodárenia prostredníctvom uplatňovania zjednodušujúcich opatrení“. Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, bod 1 104, a za rozpočtový rok 2003, bod 1.76.

(32)  Preto vrátené sumy, ako napr. paušálne alebo jednorazové korekcie, ktoré nesú členské štáty za nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly, alebo spontánne úhrady od konečných príjemcov nie sú pre preukázanie efektívnosti systémov dohľadu a kontroly na úrovni konečných príjemcov priamo relevantné.

(33)  Nariadenie (ES) č. 1978/2006 (Ú. v. EÚ L 368, 23.12.2006, s. 89).

(34)

| a) | Opatrenie 96 „Efektívnejšie riadenie vymáhania neoprávnene vyplatených prostriedkov“ [KOM(2000) 200 z 1. marca 2000] Bielej knihy; |
| --- | --- |

a)

Opatrenie 96 „Efektívnejšie riadenie vymáhania neoprávnene vyplatených prostriedkov“ [KOM(2000) 200 z 1. marca 2000] Bielej knihy;

| b) | opatrenie č. 5.3.2A „Na náhrady splatných čiastok... je potrebné sa zamerať v ročnom pláne hospodárenia... s priložením príslušných ukazovateľov výkonnosti...“ a B „Generálne riaditeľstvo pre rozpočet povedie monitorovací proces zúčtovania nevrátených náhrad..., ktorým by sa na účely hospodárenia zabezpečili správne a spoľahlivé štatistiky/ukazovatele... a Komisii umožnili široký prehľad o celkovej výkonnosti a efektívnosti“ zo súhrnnej správy za rok 2002 [KOM(2003) 391 z 9. júla 2003] a |
| --- | --- |

b)

opatrenie č. 5.3.2A „Na náhrady splatných čiastok... je potrebné sa zamerať v ročnom pláne hospodárenia... s priložením príslušných ukazovateľov výkonnosti...“ a B „Generálne riaditeľstvo pre rozpočet povedie monitorovací proces zúčtovania nevrátených náhrad..., ktorým by sa na účely hospodárenia zabezpečili správne a spoľahlivé štatistiky/ukazovatele... a Komisii umožnili široký prehľad o celkovej výkonnosti a efektívnosti“ zo súhrnnej správy za rok 2002 [KOM(2003) 391 z 9. júla 2003] a

| c) | nasledované cieľmi č. 5 zo súhrnnej správy za rok 2004 [KOM(2005) 256 z 15. júna 2006] a č. 4 zo súhrnnej správy 2005 [KOM(2006) 277 zo 7. júna 2006] „Vytvoriť z cieľov a ukazovateľov politický a riadiaci nástroj...“. |
| --- | --- |

c)

nasledované cieľmi č. 5 zo súhrnnej správy za rok 2004 [KOM(2005) 256 z 15. júna 2006] a č. 4 zo súhrnnej správy 2005 [KOM(2006) 277 zo 7. júna 2006] „Vytvoriť z cieľov a ukazovateľov politický a riadiaci nástroj...“.

(35)  Pozri napr. finančnú výhradu k rôznym pohľadávkam vo vyhlásení o vierohodnosti vydanom Dvorom audítorov za rozpočtové roky 2004, 2003, 2002 a bod 6.41 výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

(36)  Štandardy č. 11 „Analýza a riadenie rizika“, č. 12 „Primerané informácie o riadení“, č. 14 „Vykazovanie nezrovnalostí“, č. 17 „Dohľad“, č. 18 „Evidencia výnimiek“, č. 20 „Evidencia a oprava nedostatkov vnútornej kontroly“, č. 21 „Audítorské správy“ a č. 22 „Jednotka vnútorného auditu“.

(37)  GR AGRI, AIDCO, BUDG, ECFIN, ECHO, ELARG, EMPL, FISH, INFSO, PMO, OIB, OIL, OPOCE, REGIO, RELEX, RTD a TREN.

(38)  Bezprostredný priamy vplyv štandardov vnútornej kontroly sa líši v závislosti od spôsobu hospodárenia pri plnení rozpočtu. Napríklad pri poľnohospodárskych a štrukturálnych fondoch, ktorých každodennú správu vykonávajú národné alebo regionálne orgány, vnútorné kontroly Komisie zahŕňajú aj dohľad nad riadiacimi a kontrolnými systémami v členských štátoch.

(39)  Počet základných požiadaviek sa zvýšil zo 75 na 79. V deviatich základných požiadavkách z roku 2006 sa urobili menšie zmeny v porovnaní s rokom 2005.

(40)  Pri auditoch IAS sa zistili badateľné zlepšenia v systémoch vnútornej kontroly v mnohých oblastiach. Stále však existujú závažné nedostatky a je potrebné ďalšie úsilie. Medzi oblasti, kde je potrebné zlepšenie, patria napr. následné kontroly a riadenie zmlúv.

(41)  KOM(2007) 280 z 30. mája 2007.

(42)  Rozdiel medzi Komisiou a inými úrovňami sa uvádza, ak je táto informácia relevantná.

(43)  Pozri časti týkajúce sa obmedzení rozsahu uvedené v bodoch 4.3, 4.4 a 4.7.

(44)  Hodnotenie sa obmedzuje len na „fungovanie systémov dohľadu a kontroly“ Komisie.

Zdroj: Dvor audítorov.

(45)  Požiadavky, ktoré sú základom pre IAC, sú stanovené v štandarde vnútornej kontroly č. 22.

(46)  Narastajúca profesionalita a koordinácia audítorského plánovacieho procesu.

(47)  Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2004, bod 1.76.

KAPITOLA 3

Rozpočtové hospodárenie

OBSAH

| 3.1 – 3.2 | Úvod |
| --- | --- |

3.1 – 3.2

| 3.3 – 3.15 | Pripomienky |
| --- | --- |

3.3 – 3.15

| 3.3 – 3.6 | Vplyv opravných rozpočtov ruší navýšenie rozpočtu platieb |
| --- | --- |

3.3 – 3.6

| 3.7 – 3.11 | Nesplatené rozpočtové záväzky vykazujú ďalší nárast |
| --- | --- |

3.7 – 3.11

| 3.12 | Výdavky z Kohézneho fondu pod odhadovanou výškou |
| --- | --- |

3.12

| 3.13 – 3.14 | Nízka miera rušenia viazanosti v rámci pravidla rok n + 2 |
| --- | --- |

3.13 – 3.14

| 3.15 | Správa Komisie o rozpočtovom a finančnom hospodárení je kvalitnejšia, no s nevyváženou úrovňou informácií |
| --- | --- |

3.15

| 3.16 – 3.21 | Závery a odporúčania |
| --- | --- |

3.16 – 3.21

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 3.1. | V tejto kapitole sa analyzujú záležitosti vyplývajúce z plnenia všeobecného rozpočtu EÚ za rok 2006, ktorý je posledným rokom finančného výhľadu na obdobie rokov 2000 – 2006. Zaoberá sa predovšetkým vysokou mierou plnenia rozpočtu, opravnými rozpočtami, rastúcou výškou nesplatených rozpočtových záväzkov a vplyvom nižšej miery čerpania prostriedkov z Kohézneho fondu, ako sa pôvodne predpovedalo. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

3.1.

V tejto kapitole sa analyzujú záležitosti vyplývajúce z plnenia všeobecného rozpočtu EÚ za rok 2006, ktorý je posledným rokom finančného výhľadu na obdobie rokov 2000 – 2006. Zaoberá sa predovšetkým vysokou mierou plnenia rozpočtu, opravnými rozpočtami, rastúcou výškou nesplatených rozpočtových záväzkov a vplyvom nižšej miery čerpania prostriedkov z Kohézneho fondu, ako sa pôvodne predpovedalo.

3.2.

| 3.2. | Podrobnejšie informácie o štruktúre a fungovaní rozpočtu, najmä o význame a vzťahu medzi platbami a záväzkami, sú uvedené v 
  prílohe I
  k tejto výročnej správe. |
| --- | --- |

Podrobnejšie informácie o štruktúre a fungovaní rozpočtu, najmä o význame a vzťahu medzi platbami a záväzkami, sú uvedené v 
  prílohe I
  k tejto výročnej správe.

PRIPOMIENKY

Vplyv opravných rozpočtov ruší navýšenie rozpočtu platieb

| 3.3. | Celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (122,8 mld. EUR) a platby (111,2 mld. EUR) boli v roku 2006 v danom poradí o 4,1 % a 1,6 % vyššie ako v roku 2005. Rozpočtové prostriedky na záväzky zotrvali celkovo pod stropmi finačného výhľadu o 0,7 mld. EUR a rozpočtové prostriedky na platby o 7,9 mld. EUR. |
| --- | --- |

3.3.

Celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (122,8 mld. EUR) a platby (111,2 mld. EUR) boli v roku 2006 v danom poradí o 4,1 % a 1,6 % vyššie ako v roku 2005. Rozpočtové prostriedky na záväzky zotrvali celkovo pod stropmi finačného výhľadu o 0,7 mld. EUR a rozpočtové prostriedky na platby o 7,9 mld. EUR.

3.4.

| 3.4. | Šesť opravných rozpočtov odhlasovaných v priebehu roka malo za následok celkový pokles rozpočtových prostriedkov na záväzky o 0,6 mld. EUR a pokles rozpočtových prostriedkov na platby o 4,6 mld. EUR. Pri rozpočtových prostriedkoch na platby ide prevažne o odozvu na platby pod úrovňou odhadu v oblasti poľnohospodárstva (0,9 mld. EUR) a štrukturálnych operácií (3,3 mld. EUR). Takéto zníženie rozpočtových prostriedkov na platby je znakom dobrého spravovania rozpočtu, keďže o rovnakú sumu znižuje prebytok rozpočtu (1) (a umožňuje vrátiť vlastné zdroje do členských štátov). |
| --- | --- |

Šesť opravných rozpočtov odhlasovaných v priebehu roka malo za následok celkový pokles rozpočtových prostriedkov na záväzky o 0,6 mld. EUR a pokles rozpočtových prostriedkov na platby o 4,6 mld. EUR. Pri rozpočtových prostriedkoch na platby ide prevažne o odozvu na platby pod úrovňou odhadu v oblasti poľnohospodárstva (0,9 mld. EUR) a štrukturálnych operácií (3,3 mld. EUR). Takéto zníženie rozpočtových prostriedkov na platby je znakom dobrého spravovania rozpočtu, keďže o rovnakú sumu znižuje prebytok rozpočtu (1) (a umožňuje vrátiť vlastné zdroje do členských štátov).

| 3.4. | Komisia sa snaží znížiť nedostatočné plnenie na minimum prostredníctvom aktívneho rozpočtového hospodárenia. Varovný systém prognóz rozpočtu pomáha odhaľovať možné problémy v skorom štádiu. Nepredvídateľné udalosti sa v zmysle odporúčania Dvora audítorov riešia prostredníctvom opravných rozpočtov. Na základe tohto prístupu sa miera plnenia záverečných platieb zvýšila a ustálila takmer na 100 %. |
| --- | --- |

3.4.

Komisia sa snaží znížiť nedostatočné plnenie na minimum prostredníctvom aktívneho rozpočtového hospodárenia. Varovný systém prognóz rozpočtu pomáha odhaľovať možné problémy v skorom štádiu. Nepredvídateľné udalosti sa v zmysle odporúčania Dvora audítorov riešia prostredníctvom opravných rozpočtov. Na základe tohto prístupu sa miera plnenia záverečných platieb zvýšila a ustálila takmer na 100 %.

| 3.5. | V
  grafoch III a IV
  v 
  prílohe I
  je uvedený výsledok rozpočtového hospodárenia za rok 2006, v ktorom sa uvádza: |
| --- | --- |

3.5.

V
  grafoch III a IV
  v 
  prílohe I
  je uvedený výsledok rozpočtového hospodárenia za rok 2006, v ktorom sa uvádza:

| 3.5. | |
| --- | --- |

3.5.

| — | miera využitia záväzkov i platieb – vo výške 99 % a 96 % v danom poradí, čo predstavuje rovnakú mieru využitia ako v roku 2005, |
| --- | --- |

—

miera využitia záväzkov i platieb – vo výške 99 % a 96 % v danom poradí, čo predstavuje rovnakú mieru využitia ako v roku 2005,

—

| — | pri štrukturálnych operáciách malo zníženie výdavkových rozpočtových prostriedkov o 3,3 mld. EUR (ktoré presiahlo zvýšenie rozpočtu v tejto oblasti v danom roku) za následok konečnú 99 % mieru čerpania. Táto miera by bez opravného rozpočtu dosiahla 90 %. Toto zníženie bolo spôsobené najmä zadržiavaním žiadostí o platbu v Španielsku a platieb Spojenému kráľovstvu, ktoré spôsobili nedostatky v ich systéme riadenia a kontroly, |
| --- | --- |

pri štrukturálnych operáciách malo zníženie výdavkových rozpočtových prostriedkov o 3,3 mld. EUR (ktoré presiahlo zvýšenie rozpočtu v tejto oblasti v danom roku) za následok konečnú 99 % mieru čerpania. Táto miera by bez opravného rozpočtu dosiahla 90 %. Toto zníženie bolo spôsobené najmä zadržiavaním žiadostí o platbu v Španielsku a platieb Spojenému kráľovstvu, ktoré spôsobili nedostatky v ich systéme riadenia a kontroly,

| — | Nebyť toho a nižších než očakávaných platieb v EÚ 10, pôvodne dostupné platobné rozpočtové prostriedky by sa podľa odhadov Komisie plne využili. |
| --- | --- |

—

Nebyť toho a nižších než očakávaných platieb v EÚ 10, pôvodne dostupné platobné rozpočtové prostriedky by sa podľa odhadov Komisie plne využili.

| — | nevyužité výdavkové rozpočtové prostriedky vo výške 2,7 mld. EUR neprepadli, no preniesli sa z roku 2006 do roku 2007, čo sa zhoduje s výškou prostriedkov prenesených z roku 2005 do roku 2006, |
| --- | --- |

—

nevyužité výdavkové rozpočtové prostriedky vo výške 2,7 mld. EUR neprepadli, no preniesli sa z roku 2006 do roku 2007, čo sa zhoduje s výškou prostriedkov prenesených z roku 2005 do roku 2006,

—

| — | rozpočtový prebytok dosiahol za rok 1,9 mld. EUR, čo je menej ako v roku 2005 (2,4 mld. EUR). |
| --- | --- |

rozpočtový prebytok dosiahol za rok 1,9 mld. EUR, čo je menej ako v roku 2005 (2,4 mld. EUR).

3.6.

| 3.6. | Dokument Komisie s názvom Správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení – rozpočtový rok 2006 (2) obsahuje bližšie informácie o plnení rozpočtu za rok 2006 (pozri bod 3.15). |
| --- | --- |

Dokument Komisie s názvom Správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení – rozpočtový rok 2006 (2) obsahuje bližšie informácie o plnení rozpočtu za rok 2006 (pozri bod 3.15).

Nesplatené rozpočtové záväzky vykazujú ďalší nárast

| 3.7. | Nesplatené rozpočtové záväzky, t. j. nevyužité záväzky prenesené na použitie do budúcich rokov, hlavne pri viacročných programoch, sa zvýšili o 12,6 mld. EUR (10,6 %) na 131,6 mld. EUR (pozri
  tabuľku 3.1
  ). Približne 90 % zvýšenia (71 % celého objemu prostriedkov) sa týkalo štrukturálnych operácií, z čoho sa 23 % (2,9 mld. EUR) vzťahovalo na Kohézny fond (pozri bod 3.12). |
| --- | --- |

3.7.

Nesplatené rozpočtové záväzky, t. j. nevyužité záväzky prenesené na použitie do budúcich rokov, hlavne pri viacročných programoch, sa zvýšili o 12,6 mld. EUR (10,6 %) na 131,6 mld. EUR (pozri
  tabuľku 3.1
  ). Približne 90 % zvýšenia (71 % celého objemu prostriedkov) sa týkalo štrukturálnych operácií, z čoho sa 23 % (2,9 mld. EUR) vzťahovalo na Kohézny fond (pozri bod 3.12).

| 3.7. | Ako Dvor audítorov uvádza v bode 3.10, zvýšenie nesplatených záväzkov v období daného finančného výhľadu je prirodzeným dôsledkom diferencovaných výdavkov, pri ktorých sa záväzky prijímajú v danom období, no platby sa môžu realizovať aj po jeho skončení. |
| --- | --- |

3.7.

Ako Dvor audítorov uvádza v bode 3.10, zvýšenie nesplatených záväzkov v období daného finančného výhľadu je prirodzeným dôsledkom diferencovaných výdavkov, pri ktorých sa záväzky prijímajú v danom období, no platby sa môžu realizovať aj po jeho skončení.

| 3.8. | Rok 2006 bol posledným rokom programovacieho obdobia 2000 – 2006: do konca roka sa prijali všetky záväzky na toto obdobie. Nesplatené rozpočtové záväzky na konci roka 2006 preto vyjadrujú plnú výšku zvyšných platieb, ktoré sa majú vykonať v najbližších rokoch (3) a zodpovedajú 28 % celkových súm príslušných položiek finančného výhľadu na celé obdobie. |
| --- | --- |

3.8.

Rok 2006 bol posledným rokom programovacieho obdobia 2000 – 2006: do konca roka sa prijali všetky záväzky na toto obdobie. Nesplatené rozpočtové záväzky na konci roka 2006 preto vyjadrujú plnú výšku zvyšných platieb, ktoré sa majú vykonať v najbližších rokoch (3) a zodpovedajú 28 % celkových súm príslušných položiek finančného výhľadu na celé obdobie.

Tabuľka 3.1 – Zmena zostatku nesplatených záväzkov za rok 2006

| | Podľa druhu | Spolu | Poľnohospodárstvo | Štrukturálne operácie | Vnútorné politiky | Vonkajšie opatrenia | Správa | Rezervy | Predvstupová stratégia | Kompenzácia | Zaokrúhlenie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Nediferencované rozpočtové prostriedky | Diferencované rozpočtové prostriedky |
| Prenesené záväzky |
| Prenesený zostatok | 1 254 | 117 826 | 119 080 | 1 863 | 81 704 | 14 597 | 12 387 | 820 | | 7 710 | | –1 |
| Platby | –1 006 | –43 576 | –44 582 | –1 797 | –31 567 | –4 804 | –3 561 | – 703 | | –2 150 | | |
| Zrušenia záväzkov | –56 | –1 674 | –1 730 | –18 | – 707 | – 430 | – 311 | –13 | | – 250 | | –1 |
| Zrušenia | – 163 | | – 163 | –42 | –5 | –23 | –21 | –70 | | –4 | | 2 |
| Záväzky vzniknuté v roku 2006 |
| Vzniknuté záväzky | 56 465 | 64 595 | 121 060 | 49 865 | 44 579 | 10 195 | 5 867 | 6 675 | 128 | 2 678 | 1 074 | –1 |
| Platby | –55 334 | –6 660 | –61 994 | –48 001 | – 832 | –4 210 | –1 626 | –5 997 | – 128 | – 126 | –1 074 | |
| Zrušenia | –15 | | –15 | | –2 | –7 | –2 | –4 | | –1 | | 1 |
| Zaokrúhlenie | –1 | | –1 | | 1 | | 1 | –1 | | | | –2 |
| Nesplatené záväzky na konci roku 2006 | 1 144 | 130 511 | 131 655 | 1 870 | 93 171 | 15 318 | 12 734 | 707 | 0 | 7 857 | 0 | –2 |
| Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2006. |

Podľa druhu

Spolu

Poľnohospodárstvo

Štrukturálne operácie

Vnútorné politiky

Vonkajšie opatrenia

Správa

Rezervy

Predvstupová stratégia

Kompenzácia

Zaokrúhlenie

Nediferencované rozpočtové prostriedky

Diferencované rozpočtové prostriedky

Prenesené záväzky

Prenesený zostatok

1 254

117 826

119 080

1 863

81 704

14 597

12 387

820

7 710

–1

Platby

–1 006

–43 576

–44 582

–1 797

–31 567

–4 804

–3 561

– 703

–2 150

Zrušenia záväzkov

–56

–1 674

–1 730

–18

– 707

– 430

– 311

–13

– 250

–1

Zrušenia

– 163

– 163

–42

–5

–23

–21

–70

–4

2

Záväzky vzniknuté v roku 2006

Vzniknuté záväzky

56 465

64 595

121 060

49 865

44 579

10 195

5 867

6 675

128

2 678

1 074

–1

Platby

–55 334

–6 660

–61 994

–48 001

– 832

–4 210

–1 626

–5 997

– 128

– 126

–1 074

Zrušenia

–15

–15

–2

–7

–2

–4

–1

1

Zaokrúhlenie

–1

–1

1

1

–1

–2

Nesplatené záväzky na konci roku 2006

1 144

130 511

131 655

1 870

93 171

15 318

12 734

707

0

7 857

0

–2

Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2006.

| 3.9. | Na konci roka 2006 sa zostatok nesplatených rozpočtových záväzkov rovnal platbám za 2,6 roka a záväzkom za 2 roky pri miere čerpania za rok 2006. Tieto hodnoty sú v prípade platieb o 30 % a v prípade záväzkov o 38 % vyššie ako v rovnakom čase predchádzajúceho cyklu (t. j. rok 1999, ktorý bol posledným rokom obdobia rokov 1994 – 1999), čo poukazuje na relatívne vyššiu mieru nesplatených rozpočtových záväzkov. |
| --- | --- |

3.9.

Na konci roka 2006 sa zostatok nesplatených rozpočtových záväzkov rovnal platbám za 2,6 roka a záväzkom za 2 roky pri miere čerpania za rok 2006. Tieto hodnoty sú v prípade platieb o 30 % a v prípade záväzkov o 38 % vyššie ako v rovnakom čase predchádzajúceho cyklu (t. j. rok 1999, ktorý bol posledným rokom obdobia rokov 1994 – 1999), čo poukazuje na relatívne vyššiu mieru nesplatených rozpočtových záväzkov.

| 3.10. | Rast nesplatených rozpočtových záväzkov je prirodzeným následkom diferencovaných výdavkov, pri ktorých výdavkové programy trvajú niekoľko rokov a záväzky niekedy vznikajú niekoľko rokov pred príslušnými platbami. V prípade nedostatočného čerpania, ku ktorému došlo v značnej miere v období rokov 1999 – 2003 (4) a ktoré sa v súčasnosti vzťahuje na výdavky štrukturálnych operácií v krajinách, ktoré pribudli po rozšírení (pozri bod 3.12), nevyužité výdavkové rozpočtové prostriedky prepadnú, no nevyužité záväzky sa predtým, ako sa zruší ich viazanosť, určitý čas prenášajú ďalej (pozri bod 3.13). Od roku 1994 záväzky prevyšujú platby v priemere o 21 % (pozri
  graf 3.1
  ). Táto situácia spôsobuje väčšie hromadenie nesplatených záväzkov, než sa predpokladalo, pričom takýto scenár sa z roka na rok opakuje. |
| --- | --- |

3.10.

Rast nesplatených rozpočtových záväzkov je prirodzeným následkom diferencovaných výdavkov, pri ktorých výdavkové programy trvajú niekoľko rokov a záväzky niekedy vznikajú niekoľko rokov pred príslušnými platbami. V prípade nedostatočného čerpania, ku ktorému došlo v značnej miere v období rokov 1999 – 2003 (4) a ktoré sa v súčasnosti vzťahuje na výdavky štrukturálnych operácií v krajinách, ktoré pribudli po rozšírení (pozri bod 3.12), nevyužité výdavkové rozpočtové prostriedky prepadnú, no nevyužité záväzky sa predtým, ako sa zruší ich viazanosť, určitý čas prenášajú ďalej (pozri bod 3.13). Od roku 1994 záväzky prevyšujú platby v priemere o 21 % (pozri
  graf 3.1
  ). Táto situácia spôsobuje väčšie hromadenie nesplatených záväzkov, než sa predpokladalo, pričom takýto scenár sa z roka na rok opakuje.

| 3.9 – 3.10. | Komisia takisto používa pomer nesplatených záväzkov k priemerným ročným výdavkom, ktorý je menej ovplyvnený zálohovými platbami a jednorazovými udalosťami. Tento pomer bol na úrovni cca 2 rokov záväzkov (2,1 v roku 2006), čo je vzhľadom na pravidlo n + 2 normálne. |
| --- | --- |

3.9 – 3.10.

Komisia takisto používa pomer nesplatených záväzkov k priemerným ročným výdavkom, ktorý je menej ovplyvnený zálohovými platbami a jednorazovými udalosťami. Tento pomer bol na úrovni cca 2 rokov záväzkov (2,1 v roku 2006), čo je vzhľadom na pravidlo n + 2 normálne.

Rok 1999 bol štvrtým rokom po rozšírení Únie z 12 na 15 členských štátov, pričom rok 2006 bol druhým rokom po pristúpení desiatich nových členských štátov. Navyše zmena systému záväzkov a platieb (záväzky sa v období 2000 – 2006 prijímali automaticky každý rok namiesto v závislosti od pokroku v čerpaní, ako to platilo v období 1994 – 1999, a platby sa realizovali formou preplácania výdavkov namiesto poskytovania záloh) mohla takisto spôsobiť zvýšenie nesplatených záväzkov oproti predchádzajúcemu obdobiu. Za takýchto okolností je nárast záväzkov v danom období bežný.

Image

| 3.11. | Ako už bolo uvedené v bode 3.7, štrukturálne operácie (štrukturálne fondy a Kohézny fond) predstavujú väčšinu nesplatených záväzkov. Pri štrukturálnych fondoch dosiahli nesplatené záväzky týkajúce sa programov na obdobie rokov 2000 – 2006 výšku 76,9 mld. EUR, čo sa rovná platbám za 2,6 roka pri miere čerpania z roku 2006 (pozri
  graf 3.2
  ). To predstavuje pomerný pokles oproti platbám za 3,6 roka na konci roku 2005. Príjemcovia finančných prostriedkov majú na uskutočnenie platieb (5) čas do konca roku 2008. Skúsenosti z praxe však naznačujú, že čerpanie prostriedkov ku koncu obdobia klesá. To vytvára riziko, že pri výdavkoch sa zruší viazanosť podľa pravidla rok n + 2 (pozri bod 3.13). Čerpanie v roku 2006 bolo oproti roku 2005 skutočne mierne nižšie aj napriek zvýšenému rozpočtu (6). |
| --- | --- |

3.11.

Ako už bolo uvedené v bode 3.7, štrukturálne operácie (štrukturálne fondy a Kohézny fond) predstavujú väčšinu nesplatených záväzkov. Pri štrukturálnych fondoch dosiahli nesplatené záväzky týkajúce sa programov na obdobie rokov 2000 – 2006 výšku 76,9 mld. EUR, čo sa rovná platbám za 2,6 roka pri miere čerpania z roku 2006 (pozri
  graf 3.2
  ). To predstavuje pomerný pokles oproti platbám za 3,6 roka na konci roku 2005. Príjemcovia finančných prostriedkov majú na uskutočnenie platieb (5) čas do konca roku 2008. Skúsenosti z praxe však naznačujú, že čerpanie prostriedkov ku koncu obdobia klesá. To vytvára riziko, že pri výdavkoch sa zruší viazanosť podľa pravidla rok n + 2 (pozri bod 3.13). Čerpanie v roku 2006 bolo oproti roku 2005 skutočne mierne nižšie aj napriek zvýšenému rozpočtu (6).

| 3.11. | Mierny pokles platieb v roku 2006 oproti roku 2005 nesúvisel s koncom programovacieho obdobia. Dostupné dôkazy o trendoch realizácie programov v rámci programovacieho obdobia 2000 – 2006 nenaznačujú žiadne významné spomalenie. |
| --- | --- |

3.11.

Mierny pokles platieb v roku 2006 oproti roku 2005 nesúvisel s koncom programovacieho obdobia. Dostupné dôkazy o trendoch realizácie programov v rámci programovacieho obdobia 2000 – 2006 nenaznačujú žiadne významné spomalenie.

Image

Výdavky z Kohézneho fondu pod odhadovanou výškou

| 3.12. | Miera čerpania prostriedkov z Kohézneho fondu bola v nových členských štátoch nižšia ako odhad, čo súvisí s ťažkosťami s realizáciou výdavkov. V opravnom rozpočte sa znížili výdavkové rozpočtové prostriedky o 0,5 mld. EUR a nesplatené rozpočtové záväzky vzrástli z 12,5 mld. EUR v roku 2005 na 15,4 mld. EUR na konci roku 2006 (pozri
  graf 3.3
  ). To sa rovná platbám za 5,1 roka pri miere čerpania z roku 2006. Príslušné čerpanie preto pravdepodobne výrazne presiahne do obdobia rokov 2007 – 2013, keď členské štáty budú musieť zostavovať nové programy a realizovať dodatočné výdavky. |
| --- | --- |

3.12.

Miera čerpania prostriedkov z Kohézneho fondu bola v nových členských štátoch nižšia ako odhad, čo súvisí s ťažkosťami s realizáciou výdavkov. V opravnom rozpočte sa znížili výdavkové rozpočtové prostriedky o 0,5 mld. EUR a nesplatené rozpočtové záväzky vzrástli z 12,5 mld. EUR v roku 2005 na 15,4 mld. EUR na konci roku 2006 (pozri
  graf 3.3
  ). To sa rovná platbám za 5,1 roka pri miere čerpania z roku 2006. Príslušné čerpanie preto pravdepodobne výrazne presiahne do obdobia rokov 2007 – 2013, keď členské štáty budú musieť zostavovať nové programy a realizovať dodatočné výdavky.

| 3.12. | Komisia sa odvoláva na svoje pripomienky v bode 3.9 týkajúce sa pomeru úrovne nesplatených záväzkov a priemerných ročných záväzkov. V prípade Kohézneho fondu bol tento pomer ku koncu roka 2006 na úrovni 3,9. |
| --- | --- |

3.12.

Komisia sa odvoláva na svoje pripomienky v bode 3.9 týkajúce sa pomeru úrovne nesplatených záväzkov a priemerných ročných záväzkov. V prípade Kohézneho fondu bol tento pomer ku koncu roka 2006 na úrovni 3,9.

Profil čerpania Kohézneho fondu v EÚ 10 vychádzal z rozhodnutí kodanského zasadnutia Európskej rady v roku 2002. Čerpanie Kohézneho fondu v EÚ 10 bolo obmedzené nielen počiatočnými problémami s realizáciou, ale aj relatívne dlhým trvaním prípravy na implementáciu projektov v oblasti infraštruktúry. Odhaduje sa však, že úroveň čerpania v EÚ 10 sa v niekoľkých nasledujúcich rokoch zvýši. Vo väčšine projektov je konečným termínom implementácie koniec roka 2010, pričom ukončenie veľkej časti programov sa očakáva v rokoch 2011 a 2012. V období 2007 – 2013 budú mať projekty Kohézneho fondu kratší čas implementácie v dôsledku uplatnenia pravidla n + 2/n + 3 (pozri tiež bod 3.14 pripomienok Dvora audítorov).

Image

Nízka miera rušenia viazanosti v rámci pravidla rok n + 2

| 3.13. | Pre nesplatené záväzky, ktoré sa vzťahujú na štrukturálne fondy (s výnimkou Kohézneho fondu), platí pravidlo rok n + 2, v rámci ktorého sa záväzky musia zrušiť, ak sa príslušné platby nerealizovali do konca druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom záväzky vznikli. Členské štáty sú varované pred rizikom zrušenia, čo im pomáha sústrediť pozornosť na oblasti, v ktorých sa realizácia oneskoruje. Celková suma rozpočtových prostriedkov, ktorých viazanosť sa v roku 2006 zrušila podľa pravidla rok n + 2, bola 217 mil. EUR (286 mil. EUR v roku 2005). Podiel rozpočtových prostriedkov so zrušenou viazanosťou v porovnaní s priemernými ročnými záväzkami je naďalej nízky (približne 0,7 %). |
| --- | --- |

3.13.

Pre nesplatené záväzky, ktoré sa vzťahujú na štrukturálne fondy (s výnimkou Kohézneho fondu), platí pravidlo rok n + 2, v rámci ktorého sa záväzky musia zrušiť, ak sa príslušné platby nerealizovali do konca druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom záväzky vznikli. Členské štáty sú varované pred rizikom zrušenia, čo im pomáha sústrediť pozornosť na oblasti, v ktorých sa realizácia oneskoruje. Celková suma rozpočtových prostriedkov, ktorých viazanosť sa v roku 2006 zrušila podľa pravidla rok n + 2, bola 217 mil. EUR (286 mil. EUR v roku 2005). Podiel rozpočtových prostriedkov so zrušenou viazanosťou v porovnaní s priemernými ročnými záväzkami je naďalej nízky (približne 0,7 %).

| 3.13. | Účelom pravidla n + 2 je zvýšiť implementáciu. Nízka miera rušenia záväzkov svedčí o fungovaní tohto pravidla. |
| --- | --- |

3.13.

Účelom pravidla n + 2 je zvýšiť implementáciu. Nízka miera rušenia záväzkov svedčí o fungovaní tohto pravidla.

Pravidlo bolo účinné pre zlepšenie finančného hospodárenia s finančnými prostriedkami a minimalizáciu strát (súm rozpočtových prostriedkov so zrušenou viazanosťou) v porovnaní s predchádzajúcim systémom rušenia viazanosti výhradne pri ukončení programov.

| 3.14. | Dvor audítorov poznamenáva, že nové programovacie obdobie rokov 2007 – 2013 bude predmetom zmien, na základe ktorých získajú niektoré členské štáty (7) jeden rok navyše (n + 3) na predloženie žiadostí o platbu týkajúcich sa príslušných záväzkov. Kohézny fond bude zároveň podliehať pravidlu n + 2/n + 3. Prvá zmena môže viesť k ďalšiemu nárastu nesplatených rozpočtových záväzkov, no tento jav sa pravdepodobne oslabí vplyvom druhej zmeny. |
| --- | --- |

3.14.

Dvor audítorov poznamenáva, že nové programovacie obdobie rokov 2007 – 2013 bude predmetom zmien, na základe ktorých získajú niektoré členské štáty (7) jeden rok navyše (n + 3) na predloženie žiadostí o platbu týkajúcich sa príslušných záväzkov. Kohézny fond bude zároveň podliehať pravidlu n + 2/n + 3. Prvá zmena môže viesť k ďalšiemu nárastu nesplatených rozpočtových záväzkov, no tento jav sa pravdepodobne oslabí vplyvom druhej zmeny.

Správa Komisie o rozpočtovom a finančnom hospodárení je kvalitnejšia, no s nevyváženou úrovňou informácií

| 3.15. | Správa Komisie o rozpočtovom a finančnom hospodárení obsahuje viac informácií o podrobnom plnení rozpočtu, nesplatených rozpočtových záväzkoch vrátane ukazovateľov a o dôvodoch nižšej miery čerpania, ako sa pôvodne predpokladalo. Na rozdiel od roku 2005 však správa neobsahuje žiadne informácie o celkovom plnení väčších viacročných programov Spoločenstva a nerozlišuje medzi výdavkami štátov EÚ 15 a EÚ 10. Úroveň analýzy v správe je navyše občas nerovnomerná. Poskytnuté vysvetlenia na doloženie nižšej miery čerpania, ako sa pôvodne predpokladalo, sú napríklad v oblasti poľnohospodárstva podrobnejšie než v iných oblastiach. Miera čerpania prostriedkov v prípade štrukturálnych operáciií, ktorá bola nižšia, ako sa pôvodne predpokladalo, a ktorá viedla k vzniku opravného rozpočtu, sa podrobne neanalyzuje (8). |
| --- | --- |

3.15.

Správa Komisie o rozpočtovom a finančnom hospodárení obsahuje viac informácií o podrobnom plnení rozpočtu, nesplatených rozpočtových záväzkoch vrátane ukazovateľov a o dôvodoch nižšej miery čerpania, ako sa pôvodne predpokladalo. Na rozdiel od roku 2005 však správa neobsahuje žiadne informácie o celkovom plnení väčších viacročných programov Spoločenstva a nerozlišuje medzi výdavkami štátov EÚ 15 a EÚ 10. Úroveň analýzy v správe je navyše občas nerovnomerná. Poskytnuté vysvetlenia na doloženie nižšej miery čerpania, ako sa pôvodne predpokladalo, sú napríklad v oblasti poľnohospodárstva podrobnejšie než v iných oblastiach. Miera čerpania prostriedkov v prípade štrukturálnych operáciií, ktorá bola nižšia, ako sa pôvodne predpokladalo, a ktorá viedla k vzniku opravného rozpočtu, sa podrobne neanalyzuje (8).

| 3.15. | Komisia berie pripomienky na vedomie. Termín pre predloženie správy podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách (koniec marca) neumožňuje rozsiahlejšiu analýzu výdavkov štrukturálnych operácií, preto sa aj tieto informácie predkladajú v samostatnej správe o štrukturálnych fondoch uverejnenej v máji. |
| --- | --- |

3.15.

Komisia berie pripomienky na vedomie. Termín pre predloženie správy podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách (koniec marca) neumožňuje rozsiahlejšiu analýzu výdavkov štrukturálnych operácií, preto sa aj tieto informácie predkladajú v samostatnej správe o štrukturálnych fondoch uverejnenej v máji.

Správa obsahuje kapitolu o prehľade plnenia podľa jednotlivých kapitol finančného výhľadu, ako aj samostatnú kapitolu „Analýza hlavných prípadov nedostatočného plnenia podľa oblastí politiky“, ktorá má poskytnúť komplexný prehľad o úpravách rozpočtu a o výsledku plnenia. Obvykle sa citujú dôvody predložené rozpočtovému orgánu.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 3.16. | Rozpočet na rok 2006 sa v porovnaní s rokom 2005 zvýšil a miery čerpania zostávajú na vysokej úrovni. Počiatočné výdavkové rozpočtové prostriedky pri štrukturálnych operáciách sa napriek tomu ukázali byť výrazne vyššie, ako bolo potrebné, a konečný rozpočet sa musel znížiť formou opravného rozpočtu o 3,3 mld. EUR, čím sa zrušilo vzniknuté zvýšenie. |
| --- | --- |

3.16.

Rozpočet na rok 2006 sa v porovnaní s rokom 2005 zvýšil a miery čerpania zostávajú na vysokej úrovni. Počiatočné výdavkové rozpočtové prostriedky pri štrukturálnych operáciách sa napriek tomu ukázali byť výrazne vyššie, ako bolo potrebné, a konečný rozpočet sa musel znížiť formou opravného rozpočtu o 3,3 mld. EUR, čím sa zrušilo vzniknuté zvýšenie.

| 3.16. | Konečný rozpočet bolo potrebné znížiť v dôsledku poklesu platieb pre Španielsko a Spojené kráľovstvo vyplývajúceho z nedostatkov ich systému riadenia a kontroly, ako aj v dôsledku nižších než očakávaných výdavkov v EÚ 10. |
| --- | --- |

3.16.

Konečný rozpočet bolo potrebné znížiť v dôsledku poklesu platieb pre Španielsko a Spojené kráľovstvo vyplývajúceho z nedostatkov ich systému riadenia a kontroly, ako aj v dôsledku nižších než očakávaných výdavkov v EÚ 10.

| 3.17. | Nesplatené rozpočtové záväzky na diferencované výdavky sa zvýšili o 10,7 % na 130,5 mld. EUR. Pri hodnote vo výške platieb za 2,6 roka je to o 30 % viac ako v porovnateľnom čase v predchádzajúcom období (1999). Zmena pravidla rok n + 2 na pravidlo rok n + 3 pre niektoré členské štáty v novom programovacom období znamená riziko ďalšieho zvýšenia nesplatených rozpočtových záväzkov, aj keď toto riziko sa pravdepodobne zníži uplatnením pravidla n + 2/n + 3 pre Kohézny fond. |
| --- | --- |

3.17.

Nesplatené rozpočtové záväzky na diferencované výdavky sa zvýšili o 10,7 % na 130,5 mld. EUR. Pri hodnote vo výške platieb za 2,6 roka je to o 30 % viac ako v porovnateľnom čase v predchádzajúcom období (1999). Zmena pravidla rok n + 2 na pravidlo rok n + 3 pre niektoré členské štáty v novom programovacom období znamená riziko ďalšieho zvýšenia nesplatených rozpočtových záväzkov, aj keď toto riziko sa pravdepodobne zníži uplatnením pravidla n + 2/n + 3 pre Kohézny fond.

| 3.17. | Pomer nesplatených záväzkov k priemerným ročným záväzkom je cca na úrovni 2, čo je vzhľadom na pravidlo n + 2 normálne. |
| --- | --- |

3.17.

Pomer nesplatených záväzkov k priemerným ročným záväzkom je cca na úrovni 2, čo je vzhľadom na pravidlo n + 2 normálne.

Situáciu v roku 1999 nemožno jednoznačne porovnať s rokom 2006 vzhľadom na zmenu regulačného rámca a rozšírenie (pozri bod 3.9).

| 3.18. | Ako sa už zdôraznilo v roku 2005 (9), pri štrukturálnych fondoch (ktoré tvoria hlavnú časť diferencovaných výdavkov a nesplatených záväzkov) je v rokoch 2007 a 2008 potrebné naďalej zvyšovať vysokú mieru čerpania, aby sa zabezpečilo dodržanie termínu, dokedy majú príjemcovia v členských štátoch vykonať platby (koniec roka 2008) na programy z obdobia rokov 2000 – 2006. To bude zložité, pretože čerpanie sa ku koncu programovacieho obdobia zväčša znižuje. Komisia a členské štáty by sa mali zabezpečiť pred rizikom, že dôjde k zdržaniu následného ukončenia súčasných programov a ovplyvneniu začiatku a realizácie programov na obdobie rokov 2007 – 2013 tak, ako tomu bolo na začiatku súčasného programovacieho obdobia (10). |
| --- | --- |

3.18.

Ako sa už zdôraznilo v roku 2005 (9), pri štrukturálnych fondoch (ktoré tvoria hlavnú časť diferencovaných výdavkov a nesplatených záväzkov) je v rokoch 2007 a 2008 potrebné naďalej zvyšovať vysokú mieru čerpania, aby sa zabezpečilo dodržanie termínu, dokedy majú príjemcovia v členských štátoch vykonať platby (koniec roka 2008) na programy z obdobia rokov 2000 – 2006. To bude zložité, pretože čerpanie sa ku koncu programovacieho obdobia zväčša znižuje. Komisia a členské štáty by sa mali zabezpečiť pred rizikom, že dôjde k zdržaniu následného ukončenia súčasných programov a ovplyvneniu začiatku a realizácie programov na obdobie rokov 2007 – 2013 tak, ako tomu bolo na začiatku súčasného programovacieho obdobia (10).

| 3.18. | Konečný termín pre realizáciu výdavkov (koniec roka 2008) je potrebné odlíšiť od konečného termínu pre predkladanie žiadostí členských štátov o záverečnú platbu (marec 2010). Platba príslušného konečného zostatku sa bude vo väčšine programov realizovať v roku 2010/2011. V rámci prípravy na ukončenie programov Komisia v roku 2006 vydala usmernenia o ukončení programov a organizuje na danú tému semináre pre členské štáty. Ak sa konečný termín pre realizáciu výdavkov nedodrží, viazanosť nevyužitých prostriedkov Komisia pri ukončení programov zruší. Dostupné dôkazy o trendoch realizácie programov na roky 2000 – 2006 nenaznačujú žiadne významné spomalenie. Komisia s členskými štátmi úzko spolupracuje, aby sa uľahčilo hladké začatie programov na roky 2007 – 2013. |
| --- | --- |

3.18.

Konečný termín pre realizáciu výdavkov (koniec roka 2008) je potrebné odlíšiť od konečného termínu pre predkladanie žiadostí členských štátov o záverečnú platbu (marec 2010). Platba príslušného konečného zostatku sa bude vo väčšine programov realizovať v roku 2010/2011. V rámci prípravy na ukončenie programov Komisia v roku 2006 vydala usmernenia o ukončení programov a organizuje na danú tému semináre pre členské štáty. Ak sa konečný termín pre realizáciu výdavkov nedodrží, viazanosť nevyužitých prostriedkov Komisia pri ukončení programov zruší. Dostupné dôkazy o trendoch realizácie programov na roky 2000 – 2006 nenaznačujú žiadne významné spomalenie. Komisia s členskými štátmi úzko spolupracuje, aby sa uľahčilo hladké začatie programov na roky 2007 – 2013.

| 3.19. | Osobitnú pozornosť treba venovať Kohéznemu fondu, kde nedostatočné čerpanie prostriedkov spôsobilo veľký nárast nesplatených rozpočtových záväzkov. Situáciu pravdepodobne ešte zhorší začiatok nového programovacieho obdobia. |
| --- | --- |

3.19.

Osobitnú pozornosť treba venovať Kohéznemu fondu, kde nedostatočné čerpanie prostriedkov spôsobilo veľký nárast nesplatených rozpočtových záväzkov. Situáciu pravdepodobne ešte zhorší začiatok nového programovacieho obdobia.

| 3.19. | Komisia pozorne sleduje situáciu v rámci Kohézneho fondu. Nižšia než očakávaná miera čerpania Kohézneho fondu v EÚ 10 je čiastočne spôsobená relatívne dlhým trvaním prípravy na projekty v oblasti infraštruktúry a čiastočne počiatočnými problémami (pozri bod 3.12). Uplatňovanie pravidla n + 2/n + 3 v rokoch 2007 – 2013 zabráni hromadeniu nesplatených záväzkov. |
| --- | --- |

3.19.

Komisia pozorne sleduje situáciu v rámci Kohézneho fondu. Nižšia než očakávaná miera čerpania Kohézneho fondu v EÚ 10 je čiastočne spôsobená relatívne dlhým trvaním prípravy na projekty v oblasti infraštruktúry a čiastočne počiatočnými problémami (pozri bod 3.12). Uplatňovanie pravidla n + 2/n + 3 v rokoch 2007 – 2013 zabráni hromadeniu nesplatených záväzkov.

| 3.20. | V súlade s predchádzajúcim odporúčaním (11) musí Komisia pri navrhovaní budúcich výdavkových rozpočtov viac zvažovať schopnosť čerpania členských štátov a profil výdavkov v rámci programovacieho obdobia. V tejto súvislosti by mala Komisia venovať plnú pozornosť aj rizikám ohrozujúcim riadne finančné hospodárenie. |
| --- | --- |

3.20.

V súlade s predchádzajúcim odporúčaním (11) musí Komisia pri navrhovaní budúcich výdavkových rozpočtov viac zvažovať schopnosť čerpania členských štátov a profil výdavkov v rámci programovacieho obdobia. V tejto súvislosti by mala Komisia venovať plnú pozornosť aj rizikám ohrozujúcim riadne finančné hospodárenie.

| 3.20. | Rozpočtové plánovanie Komisie zakotvené v zásade riadneho finančného hospodárenia zohľadňuje v čo najväčšej možnej miere realizačnú kapacitu členských štátov a sústreďuje sa najmä na plnenie rozpočtu predchádzajúcich rokov, odhady a úroveň implementácie programov. Nepredvídateľné udalosti sa riešia prostredníctvom opravných rozpočtov. Miera plnenia záverečných platieb sa zvýšila a ustálila takmer na 100 %. |
| --- | --- |

3.20.

Rozpočtové plánovanie Komisie zakotvené v zásade riadneho finančného hospodárenia zohľadňuje v čo najväčšej možnej miere realizačnú kapacitu členských štátov a sústreďuje sa najmä na plnenie rozpočtu predchádzajúcich rokov, odhady a úroveň implementácie programov. Nepredvídateľné udalosti sa riešia prostredníctvom opravných rozpočtov. Miera plnenia záverečných platieb sa zvýšila a ustálila takmer na 100 %.

| 3.21. | Správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení, ktorú pripravilo Generálne riaditeľstvo pre rozpočet, poskytuje viac informácií, no s nevyváženou mierou podrobných údajov. Dvor audítorov odporúča, aby analýza nižšej miery čerpania, ako sa pôvodne predpokladalo, mala primeranú úroveň pre všetky hlavné rozpočtové oblasti. |
| --- | --- |

3.21.

Správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení, ktorú pripravilo Generálne riaditeľstvo pre rozpočet, poskytuje viac informácií, no s nevyváženou mierou podrobných údajov. Dvor audítorov odporúča, aby analýza nižšej miery čerpania, ako sa pôvodne predpokladalo, mala primeranú úroveň pre všetky hlavné rozpočtové oblasti.

| 3.21. | Komisia berie tieto pripomienky na vedomie (pozri tiež odpoveď na bod 3.15). |
| --- | --- |

3.21.

Komisia berie tieto pripomienky na vedomie (pozri tiež odpoveď na bod 3.15).

---

(1)  Rozpočtový prebytok odráža, v akej miere sa rozpočtové prostriedky nevyužili. Nepredstavuje rezervu, ktorá sa môže kumulovať a v ďalších rokoch použiť na financovanie výdavkov. Nepoužité príjmy, ktoré vytvárajú prebytok, sú započítané oproti vlastným zdrojom, ktoré sa majú vybrať v nasledujúcom roku.

(2)  http://ec.europa.eu/budget/library/publications/fin_manag_account/rep_budg_fin_manag_2006_en.pdf.

(3)  Súčasne s platbami súvisiacimi so začiatkom obdobia rokov 2007 – 2013.

(4)  Pozri bod 2.12 výročnej správy za rozpočtový rok 2003.

(5)  Komisia môže realizovať platby členským štátom až do ukončenia operačných programov. Žiadosti o tieto platby sa musia Komisii predložiť do marca 2010. Tieto však musia vychádzať z platieb, ktoré vykonajú koneční príjemcovia do konca roka 2008.

(6)  Všeobecnejšie – „objem nahromadených platieb z rokov 2000 až 2006 je 29,6 mld. EUR“. Zdroj: Analýza rozpočtového plnenia v rámci štrukturálnych fondov v roku 2006 vypracovaná Komisiou, máj 2007, s. 15.

(7)  Pravidlo rok n + 3 sa uplatňuje na výdavky na obdobie rokov 2007 – 2013 v rokoch 2007 – 2010 v členských štátoch, ktoré pristúpili k EÚ v rokoch 2004 a 2007, a v Portugalsku a Grécku [článok 93 nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006].

(8)  Doplňujúce informácie o štrukturálnych fondoch sú uvedené vo výročnej správe o plnení rozpočtu štrukturálnych fondov.

(9)  Pozri body 3.10 a 3.16 výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

(10)  V súlade s vyjadrením Komisie v KOM(2002) 528 v konečnom znení, s. 4: „Administratívne a finančné obmedzenia, ktoré boli spojené s ukončovaním programov za obdobie rokov 1994 – 1999, v rozsiahlej miere prispeli k omeškaniam pri začatí programov za obdobie rokov 2000 – 2006“.

(11)  Pozri bod 3.21 výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

KAPITOLA 4

Príjmy

OBSAH

| 4.1 – 4.2 | Úvod |
| --- | --- |

4.1 – 4.2

| 4.3 – 4.32 | Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

4.3 – 4.32

| 4.3 – 4.8 | Rozsah auditu |
| --- | --- |

4.3 – 4.8

| 4.3 – 4.5 | Tradičné vlastné zdroje |
| --- | --- |

4.3 – 4.5

| 4.6 – 4.7 | Vlastné zdroje DPH a HND |
| --- | --- |

4.6 – 4.7

| 4.8 | Dočasné rozpočtové kompenzácie a hotovostné prostriedky pre nové členské štáty |
| --- | --- |

4.8

| 4.9 – 4.15 | Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií |
| --- | --- |

4.9 – 4.15

| 4.9 – 4.13 | Tradičné vlastné zdroje |
| --- | --- |

4.9 – 4.13

| 4.14 | Vlastné zdroje DPH a HND |
| --- | --- |

4.14

| 4.15 | Dočasné rozpočtové kompenzácie a hotovostné prostriedky pre nové členské štáty |
| --- | --- |

4.15

| 4.16 – 4.27 | Systémy dohľadu a kontroly |
| --- | --- |

4.16 – 4.27

| 4.16 – 4.18 | Tradičné vlastné zdroje |
| --- | --- |

4.16 – 4.18

| 4.19 – 4.20 | Vlastný zdroj DPH |
| --- | --- |

4.19 – 4.20

| 4.21 – 4.27 | Vlastný zdroj HND |
| --- | --- |

4.21 – 4.27

| 4.28 – 4.32 | Závery a odporúčania |
| --- | --- |

4.28 – 4.32

| 4.33 | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok |
| --- | --- |

4.33

| 4.34 | Osobitné správy uverejnené od poslednej výročnej správy |
| --- | --- |

4.34

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 4.1. | Príjmy rozpočtu Európskej únie pozostávajú z vlastných zdrojov a ostatných príjmov. Ako je uvedené v 
  tabuľke 4.1
  ,
  grafe 4.1
  a 
  grafe 4.2
  , vlastné zdroje sú nesporne hlavným zdrojom financovania rozpočtových výdavkov (94,4 %). |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

4.1.

Príjmy rozpočtu Európskej únie pozostávajú z vlastných zdrojov a ostatných príjmov. Ako je uvedené v 
  tabuľke 4.1
  ,
  grafe 4.1
  a 
  grafe 4.2
  , vlastné zdroje sú nesporne hlavným zdrojom financovania rozpočtových výdavkov (94,4 %).

Tabuľka 4.1 – Príjmy za rozpočtové roky 2005 a 2006

| (mil. EUR) |
| --- |
| Druh príjmu a príslušná rozpočtová položka | Skutočné príjmy v roku 2005 | Vývoj rozpočtu v roku 2006 | Skutočné príjmy v roku 2006 | % zmeny
  (2005 oproti 2006) |
| Počiatočný rozpočet | Konečný rozpočet |
| | (a) | (b) | (c) | (d) | e = [(d) – (a)]/(a) |
| 1 | Tradičné vlastné zdroje (bez 25 % nákladov na výber) | 14 063,1 | 14 225,1 | 14 888,9 | 15 028,3 | 6,9 |
| — | Poľnohospodárske poplatky (Kapitola 10) |

(mil. EUR)

Druh príjmu a príslušná rozpočtová položka

Skutočné príjmy v roku 2005

Vývoj rozpočtu v roku 2006

Skutočné príjmy v roku 2006

% zmeny

(2005 oproti 2006)

Počiatočný rozpočet

Konečný rozpočet

(a)

(b)

(c)

(d)

e = [(d) – (a)]/(a)

1

Tradičné vlastné zdroje (bez 25 % nákladov na výber)

14 063,1

14 225,1

14 888,9

15 028,3

6,9

—

Poľnohospodárske poplatky (Kapitola 10)

1 350,8

763,5

863,4

1 291,8

–4,4

| — | Odvody z produkcie cukru a izoglukózy (Kapitola 11) |
| --- | --- |

—

Odvody z produkcie cukru a izoglukózy (Kapitola 11)

695,1

556,2

150,6

151,6

–78,2

| — | Clá (Kapitola 12) |
| --- | --- |

—

Clá (Kapitola 12)

12 017,2

12 905,4

13 874,9

13 584,9

13,0

2

Zdroj DPH

16 018,0

15 884,3

17 186,1

17 206,2

7,4

| — | Zdroj založený na DPH za bežný rozpočtový rok (Kapitola 13) |
| --- | --- |

—

Zdroj založený na DPH za bežný rozpočtový rok (Kapitola 13)

15 618,9

15 884,3

17 200,3

17 219,8

10,2

| — | Zostatky z minulých období (Kapitola 31) |
| --- | --- |

—

Zostatky z minulých období (Kapitola 31)

399,1

0,0

–14,2

–13,6

– 103,4

3

Zdroj HND

70 860,6

80 562,5

70 451,4

70 132,1

–1,0

| — | Zdroj založený na HND za bežný rozpočtový rok (Kapitola 14) |
| --- | --- |

—

Zdroj založený na HND za bežný rozpočtový rok (Kapitola 14)

68 811,6

80 562,5

68 921,2

68 602,1

–0,3

| — | Zostatky z minulých období (Kapitola 32) |
| --- | --- |

—

Zostatky z minulých období (Kapitola 32)

2 049,0

0,0

1 530,2

1 530,0

–25,3

4

Zostatky a úpravy

– 130,6

0,0

0,0

–15,3

–88,3

| — | Korekcia Spojeného kráľovstva (Kapitola 15) |
| --- | --- |

—

Korekcia Spojeného kráľovstva (Kapitola 15)

– 120,3

0,0

0,0

–6,0

–95,0

| — | Záverečný výpočet korekcie Spojeného kráľovstva (Kapitola 35) |
| --- | --- |

—

Záverečný výpočet korekcie Spojeného kráľovstva (Kapitola 35)

–10,3

0,0

0,0

–4,0

–61,2

| — | Priebežný výpočet korekcie Spojeného kráľovstva (Kapitola 36) |
| --- | --- |

—

Priebežný výpočet korekcie Spojeného kráľovstva (Kapitola 36)

0,0

0,0

0,0

–5,3

NA

5

Ostatné príjmy

6 279,6

1 297,7

4 852,0

6 071,7

–3,3

| — | Prebytok z predchádzajúceho rozpočtového roka (Kapitola 30) |
| --- | --- |

—

Prebytok z predchádzajúceho rozpočtového roka (Kapitola 30)

3 262,7

0,0

2 502,8

2 502,8

–23,3

| — | Rôzne príjmy (hlavy 4 až 9) |
| --- | --- |

—

Rôzne príjmy (hlavy 4 až 9)

3 016,9

1 297,7

2 349,2

3 568,9

18,3

Celkový súčet

107 090,7

111 969,6

107 378,4

108 423,0

1,2

Zdroj: Rozpočty a opravné rozpočty na rok 2006; Ročná účtovná závierka Európskych spoločenstiev, 2006.

Image

Image

| 4.2. | Vlastné zdroje sa rozdeľujú do troch kategórií: tradičné vlastné zdroje (2) (clá, poľnohospodárske poplatky a odvody z produkcie cukru) (14,0 %), vlastné zdroje vypočítané na základe dane z pridanej hodnoty (DPH) vybranej v členských štátoch (15,8 %) a vlastné zdroje odvodené z hrubého národného dôchodku (HND) členských štátov (3) (64,6 %). |
| --- | --- |

4.2.

Vlastné zdroje sa rozdeľujú do troch kategórií: tradičné vlastné zdroje (2) (clá, poľnohospodárske poplatky a odvody z produkcie cukru) (14,0 %), vlastné zdroje vypočítané na základe dane z pridanej hodnoty (DPH) vybranej v členských štátoch (15,8 %) a vlastné zdroje odvodené z hrubého národného dôchodku (HND) členských štátov (3) (64,6 %).

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu

Tradičné vlastné zdroje

| 4.3. | Hlavnými rizikami, ktoré ohrozujú vyberanie tradičných vlastných zdrojov, sú vyhýbanie sa povinnosti daňového poplatníka buď nesprávnym uvádzaním skutočností, alebo jednoducho pašovaním, chybný výpočet alebo nemožnosť stanoviť poplatky v dôsledku nezistených chýb alebo nedostatkov v systémoch colných orgánov a chyby alebo opomenutia v účtovníctve členských štátov týkajúcom sa stanovených poplatkov. Audit Dvora audítorov týkajúci sa transakcií súvisiacich s účtami nemôže obsiahnuť nepreclené dovozy, ani dovozy, ktoré unikli colnému dohľadu. |
| --- | --- |

4.3.

Hlavnými rizikami, ktoré ohrozujú vyberanie tradičných vlastných zdrojov, sú vyhýbanie sa povinnosti daňového poplatníka buď nesprávnym uvádzaním skutočností, alebo jednoducho pašovaním, chybný výpočet alebo nemožnosť stanoviť poplatky v dôsledku nezistených chýb alebo nedostatkov v systémoch colných orgánov a chyby alebo opomenutia v účtovníctve členských štátov týkajúcom sa stanovených poplatkov. Audit Dvora audítorov týkajúci sa transakcií súvisiacich s účtami nemôže obsiahnuť nepreclené dovozy, ani dovozy, ktoré unikli colnému dohľadu.

4.4.

| 4.4. | Dvor audítorov skontroloval vzorku príslušných transakcií, do ktorej boli zahrnuté vyhlásenia členských štátov predložené Komisii, a vykonal hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v Komisii aj v členských štátoch. |
| --- | --- |

Dvor audítorov skontroloval vzorku príslušných transakcií, do ktorej boli zahrnuté vyhlásenia členských štátov predložené Komisii, a vykonal hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v Komisii aj v členských štátoch.

4.5.

| 4.5. | Súčasťou auditu bolo preskúmanie organizácie colného dohľadu a národných systémov účtovania tradičných vlastných zdrojov v šiestich členských štátoch (4) a hodnotenie úlohy spoločných výborov (ACOR (5), Výbor pre colný kódex (6)) vykonávať dohľad. |
| --- | --- |

Súčasťou auditu bolo preskúmanie organizácie colného dohľadu a národných systémov účtovania tradičných vlastných zdrojov v šiestich členských štátoch (4) a hodnotenie úlohy spoločných výborov (ACOR (5), Výbor pre colný kódex (6)) vykonávať dohľad.

Vlastné zdroje DPH a HND

| 4.6. | Hlavné riziká týkajúce sa týchto dvoch zdrojov spočívajú na úrovni zostavovania údajov, ktoré sa používajú v súvislosti s národnými účtami, ako aj v používaní odhadov, keď nie sú k dispozícii štatistické údaje, a v komplexnosti legislatívneho rámca. |
| --- | --- |

4.6.

Hlavné riziká týkajúce sa týchto dvoch zdrojov spočívajú na úrovni zostavovania údajov, ktoré sa používajú v súvislosti s národnými účtami, ako aj v používaní odhadov, keď nie sú k dispozícii štatistické údaje, a v komplexnosti legislatívneho rámca.

4.7.

| 4.7. | Vlastné zdroje DPH a HND odrážajú makroekonomické štatistiky, pri ktorých nie je možné priamo overiť údaje, z ktorých vychádzajú. Z tohto dôvodu sa východiskovým bodom auditu týkajúceho sa vlastných zdrojov DPH/HND stali makroekonomické súhrnné údaje, ktoré vypracovali členské štáty (buď ako prognózy, alebo ako konečné údaje) a predložili Komisii. Pri audite sa posudzoval systém spracovania údajov Komisiou až po poslednú fázu zahrnutia týchto údajov do účtovnej závierky. Audit bol preto zameraný na zostavovanie ročného rozpočtu a jeho plnenie so zreteľom na platby členských štátov. Audit sa týkal aj systémov dohľadu a kontroly Komisie, ktorých cieľom je poskytnúť záruku, že príjmy EÚ sú správne stanovené a vyberané, ako aj úlohy výboru ACOR (7) a výborov pre HND (8) vykonávať dohľad. |
| --- | --- |

Vlastné zdroje DPH a HND odrážajú makroekonomické štatistiky, pri ktorých nie je možné priamo overiť údaje, z ktorých vychádzajú. Z tohto dôvodu sa východiskovým bodom auditu týkajúceho sa vlastných zdrojov DPH/HND stali makroekonomické súhrnné údaje, ktoré vypracovali členské štáty (buď ako prognózy, alebo ako konečné údaje) a predložili Komisii. Pri audite sa posudzoval systém spracovania údajov Komisiou až po poslednú fázu zahrnutia týchto údajov do účtovnej závierky. Audit bol preto zameraný na zostavovanie ročného rozpočtu a jeho plnenie so zreteľom na platby členských štátov. Audit sa týkal aj systémov dohľadu a kontroly Komisie, ktorých cieľom je poskytnúť záruku, že príjmy EÚ sú správne stanovené a vyberané, ako aj úlohy výboru ACOR (7) a výborov pre HND (8) vykonávať dohľad.

Dočasné rozpočtové kompenzácie a hotovostné prostriedky pre nové členské štáty

| 4.8. | Audit Dvora audítorov sa okrem toho týkal aj implementácie tých opatrení, ktoré majú členským štátom zabezpečiť kompenzácie za rozpočtové schodky (9) v súlade s článkami 29 a 30 aktu o podmienkach pristúpenia krajín EÚ 10 (10). Tieto opatrenia majú formu dočasných rozpočtových kompenzácií pre Českú republiku, Cyprus, Maltu a Slovinsko, ako aj hotovostných prostriedkov pre všetkých desať pristupujúcich štátov spolu vo výške 3 386 mil. EUR pri cenách z roku 1999 a mali sa vyplatiť v období od roku 2004 do roku 2006 prostredníctvom výdavkovej položky všeobecného rozpočtu Európskych spoločenstiev. |
| --- | --- |

4.8.

Audit Dvora audítorov sa okrem toho týkal aj implementácie tých opatrení, ktoré majú členským štátom zabezpečiť kompenzácie za rozpočtové schodky (9) v súlade s článkami 29 a 30 aktu o podmienkach pristúpenia krajín EÚ 10 (10). Tieto opatrenia majú formu dočasných rozpočtových kompenzácií pre Českú republiku, Cyprus, Maltu a Slovinsko, ako aj hotovostných prostriedkov pre všetkých desať pristupujúcich štátov spolu vo výške 3 386 mil. EUR pri cenách z roku 1999 a mali sa vyplatiť v období od roku 2004 do roku 2006 prostredníctvom výdavkovej položky všeobecného rozpočtu Európskych spoločenstiev.

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Tradičné vlastné zdroje

| 4.9. | Tradičné vlastné zdroje vyberajú členské štáty a zaznamenávajú ich do účtovného systému, ktorý vedie štátna pokladnica („účty A“), čím tieto zdroje sprístupnia Spoločenstvu. V prípadoch, keď sa clá a poplatky nezaplatia, a neposkytne sa žiadna záruka alebo ak sa záruky poskytnú, ale boli spochybnené, členské štáty môžu pozastaviť sprístupnenie týchto zdrojov tak, že ich zapíšu na osobitný účet [„účet B“ (11)]. |
| --- | --- |

4.9.

Tradičné vlastné zdroje vyberajú členské štáty a zaznamenávajú ich do účtovného systému, ktorý vedie štátna pokladnica („účty A“), čím tieto zdroje sprístupnia Spoločenstvu. V prípadoch, keď sa clá a poplatky nezaplatia, a neposkytne sa žiadna záruka alebo ak sa záruky poskytnú, ale boli spochybnené, členské štáty môžu pozastaviť sprístupnenie týchto zdrojov tak, že ich zapíšu na osobitný účet [„účet B“ (11)].

4.10.

| 4.10. | Dvor audítorov zistil, že kontrolované príslušné transakcie sú vo všeobecnosti zákonné a správne. Zistilo sa však niekoľko chýb a nedostatkov. |
| --- | --- |

Dvor audítorov zistil, že kontrolované príslušné transakcie sú vo všeobecnosti zákonné a správne. Zistilo sa však niekoľko chýb a nedostatkov.

4.11.

| 4.11. | Pri audite Dvora audítorov a počas kontroly, ktorú vykonala Komisia, sa takisto ako v minulých rokoch zistili opakujúce sa problémy týkajúce sa účtovania, ktoré majú vplyv na účty B. Vo viacerých členských štátoch (12) sa zistili oneskorené alebo nepresné zápisy, vynechané zápisy a chybné storná. V dvoch štátoch (13) sa nespochybnené colné dlhy kryté zárukami systematicky zaznamenávali na účtoch B, napriek tomu, že časti kryté zárukami mali byť sprístupnené. Okrem toho o zostatku vo výške 22,7 mil. EUR, ktoré má zaplatiť Nemecko, sa stále vedie diskusia s Komisiou (14). |
| --- | --- |

Pri audite Dvora audítorov a počas kontroly, ktorú vykonala Komisia, sa takisto ako v minulých rokoch zistili opakujúce sa problémy týkajúce sa účtovania, ktoré majú vplyv na účty B. Vo viacerých členských štátoch (12) sa zistili oneskorené alebo nepresné zápisy, vynechané zápisy a chybné storná. V dvoch štátoch (13) sa nespochybnené colné dlhy kryté zárukami systematicky zaznamenávali na účtoch B, napriek tomu, že časti kryté zárukami mali byť sprístupnené. Okrem toho o zostatku vo výške 22,7 mil. EUR, ktoré má zaplatiť Nemecko, sa stále vedie diskusia s Komisiou (14).

| 4.11. | Komisia prijala opatrenia na riešenie týchto otázok. Belgicko v dôsledku rozhodnutia Európskeho súdneho dvora vo veci žaloby Komisie pre porušenie práva (15) realizuje úpravu svojich vnútroštátnych postupov s cieľom vylúčiť záruky. Komisia sa na základe výsledkov svojej kontroly venuje nesprávnemu nakladaniu so zárukami v Spojenom kráľovstve. Počas nedávnej kontroly poskytlo Nemecko Komisii ďalšie informácie, ktoré uspokojivo vysvetľujú takmer všetky účtovné úpravy, ktoré Nemecko vykonalo vo svojich B účtoch. Komisia očakáva skoré vyriešenie zostávajúcich bodov. |
| --- | --- |

4.11.

Komisia prijala opatrenia na riešenie týchto otázok. Belgicko v dôsledku rozhodnutia Európskeho súdneho dvora vo veci žaloby Komisie pre porušenie práva (15) realizuje úpravu svojich vnútroštátnych postupov s cieľom vylúčiť záruky. Komisia sa na základe výsledkov svojej kontroly venuje nesprávnemu nakladaniu so zárukami v Spojenom kráľovstve. Počas nedávnej kontroly poskytlo Nemecko Komisii ďalšie informácie, ktoré uspokojivo vysvetľujú takmer všetky účtovné úpravy, ktoré Nemecko vykonalo vo svojich B účtoch. Komisia očakáva skoré vyriešenie zostávajúcich bodov.

| 4.12. | Členské štáty musia tiež Komisii každoročne predložiť odhady celkovej sumy nárokov, ktorých opätovné získanie je nepravdepodobné (16). V štyroch kontrolovaných členských štátoch (17) neexistujú písané pokyny na vypracovanie týchto odhadov, čo môže ovplyvniť ich kvalitu, ako aj jednotnosť metód uplatňovaných medziročne. |
| --- | --- |

4.12.

Členské štáty musia tiež Komisii každoročne predložiť odhady celkovej sumy nárokov, ktorých opätovné získanie je nepravdepodobné (16). V štyroch kontrolovaných členských štátoch (17) neexistujú písané pokyny na vypracovanie týchto odhadov, čo môže ovplyvniť ich kvalitu, ako aj jednotnosť metód uplatňovaných medziročne.

| 4.12. | Komisia postúpi závery Dvora audítorov dotknutým členským štátom. |
| --- | --- |

4.12.

Komisia postúpi závery Dvora audítorov dotknutým členským štátom.

| 4.13. | V súčasnosti sa záruky, ktoré sú zložené v súvislosti s dovozom a vývozom poľnohospodárskych výrobkov v rámci systému colných kvót spravovaných dovoznou a vývoznou licenciou a ktoré následne prepadnú, stávajú zdrojom príslušného členského štátu. Dvor audítorov zastáva názor, že takáto záruka by mala byť (18) súčasťou vlastných zdrojov Spoločenstiev a príslušné sumy by mali byť sprístupnené Komisii. Dvor audítorov Komisiu vyzýva, aby túto situáciu objasnila. Dvor audítorov okrem toho od decembra 2006 pri viacerých príležitostiach žiadal, aby mu boli poskytnuté údaje o príslušných sumách. Komisia doteraz tieto údaje nebola schopná poskytnúť (19). |
| --- | --- |

4.13.

V súčasnosti sa záruky, ktoré sú zložené v súvislosti s dovozom a vývozom poľnohospodárskych výrobkov v rámci systému colných kvót spravovaných dovoznou a vývoznou licenciou a ktoré následne prepadnú, stávajú zdrojom príslušného členského štátu. Dvor audítorov zastáva názor, že takáto záruka by mala byť (18) súčasťou vlastných zdrojov Spoločenstiev a príslušné sumy by mali byť sprístupnené Komisii. Dvor audítorov Komisiu vyzýva, aby túto situáciu objasnila. Dvor audítorov okrem toho od decembra 2006 pri viacerých príležitostiach žiadal, aby mu boli poskytnuté údaje o príslušných sumách. Komisia doteraz tieto údaje nebola schopná poskytnúť (19).

| 4.13. | S cieľom objasniť tento problém prednesie Komisia úvahy Dvora audítorov pred príslušným fórom. |
| --- | --- |

4.13.

S cieľom objasniť tento problém prednesie Komisia úvahy Dvora audítorov pred príslušným fórom.

Na základe požiadavky na členské štáty je dočasná čiastočná výška záruk prepadnutých na dovozné licencie v rámci colných kvót 1,05 mil. EUR na rozpočtový rok 2005 – 2006. Túto sumu musia ešte overiť členské štáty. Keď bude známa aktuálna suma, postúpi sa táto informácia bezodkladne Dvoru audítorov.

Vlastné zdroje DPH a HND

| 4.14. | Dvor audítorov počas svojho auditu zistil, že výpočet príspevkov členských štátov a ich vyplatenie je zákonné a správne, upozorňuje však na poznámky uvedené v bodoch 4.24 až 4.26. |
| --- | --- |

4.14.

Dvor audítorov počas svojho auditu zistil, že výpočet príspevkov členských štátov a ich vyplatenie je zákonné a správne, upozorňuje však na poznámky uvedené v bodoch 4.24 až 4.26.

Dočasné rozpočtové kompenzácie a hotovostné prostriedky pre nové členské štáty

| 4.15. | V súvislosti s kompenzáciami spomenutými v bode 4.8 sa pri audite nezistili žiadne chyby pri výpočte a platbe príslušných súm. |
| --- | --- |

4.15.

V súvislosti s kompenzáciami spomenutými v bode 4.8 sa pri audite nezistili žiadne chyby pri výpočte a platbe príslušných súm.

Systémy dohľadu a kontroly

Tradičné vlastné zdroje

| 4.16. | Dvor audítorov preskúmal kontroly vykonané Komisiou (20) a zobral na vedomie výsledky týchto kontrol. Tak ako v predchádzajúcich rokoch sa zistilo, že metodika Komisie je náležite podložená a dokumentácia je na dobrej úrovni. Pri kontrolách sa potvrdilo, že systémy výberu vlastných zdrojov sú vo všeobecnosti uspokojivé, zistili sa však isté nedostatky v súvislosti s tranzitným režimom a vedením účtov B. |
| --- | --- |

4.16.

Dvor audítorov preskúmal kontroly vykonané Komisiou (20) a zobral na vedomie výsledky týchto kontrol. Tak ako v predchádzajúcich rokoch sa zistilo, že metodika Komisie je náležite podložená a dokumentácia je na dobrej úrovni. Pri kontrolách sa potvrdilo, že systémy výberu vlastných zdrojov sú vo všeobecnosti uspokojivé, zistili sa však isté nedostatky v súvislosti s tranzitným režimom a vedením účtov B.

4.17.

| 4.17. | Pri auditoch Dvora audítorov na mieste sa potvrdilo, že kontrolované systémy colného dohľadu a kontroly a systémy účtovania tradičných vlastných zdrojov fungovali uspokojivo v prípade šiestich kontrolovaných členských štátov (21). Napriek tomu sa zistili isté nedostatky. |
| --- | --- |

Pri auditoch Dvora audítorov na mieste sa potvrdilo, že kontrolované systémy colného dohľadu a kontroly a systémy účtovania tradičných vlastných zdrojov fungovali uspokojivo v prípade šiestich kontrolovaných členských štátov (21). Napriek tomu sa zistili isté nedostatky.

4.18.

| 4.18. | V nariadeniach Spoločenstva sa zvyčajne nestanovujú konkrétne metódy ani úroveň colnej kontroly, ktorá sa má vykonávať. Členské štáty však napriek tomu musia vykonávať kontroly, ktoré poskytnú primeranú ochranu finančných záujmov spoločenstiev (22). Pri auditoch sa však zistili isté nedostatky v oblasti kontrol vykonávaných členskými štátmi. Napríklad v jednom členskom štáte (23) bola frekvencia aktivácie fyzických kontrol dovezených tovarov systémom IT veľmi nízka v porovnaní s ostatnými členskými štátmi (24) – približne 1 zo 7 000 (0,014 %). V ďalšom členskom štáte (25) sa vykonávali následné kontroly hospodárskych subjektov, ktoré uplatňujú zjednodušené postupy (26), vo viac než trojročných intervaloch, napriek tomu, že premlčacia doba v prípade ušlých tradičných vlastných zdrojov je tri roky. |
| --- | --- |

V nariadeniach Spoločenstva sa zvyčajne nestanovujú konkrétne metódy ani úroveň colnej kontroly, ktorá sa má vykonávať. Členské štáty však napriek tomu musia vykonávať kontroly, ktoré poskytnú primeranú ochranu finančných záujmov spoločenstiev (22). Pri auditoch sa však zistili isté nedostatky v oblasti kontrol vykonávaných členskými štátmi. Napríklad v jednom členskom štáte (23) bola frekvencia aktivácie fyzických kontrol dovezených tovarov systémom IT veľmi nízka v porovnaní s ostatnými členskými štátmi (24) – približne 1 zo 7 000 (0,014 %). V ďalšom členskom štáte (25) sa vykonávali následné kontroly hospodárskych subjektov, ktoré uplatňujú zjednodušené postupy (26), vo viac než trojročných intervaloch, napriek tomu, že premlčacia doba v prípade ušlých tradičných vlastných zdrojov je tri roky.

| 4.18. | V prípade rámcov colných kontrol sú medzi členskými štátmi rozdiely, pokiaľ ide o uskutočňovanie kontrol pred uvoľnením tovaru a uskutočňovanie auditov. Z tohto dôvodu neukazuje porovnanie uplatňovania jednotlivých častí tohto rámca celý obraz tejto problematiky. Očakáva sa, že požiadavka spoločného rámca riadenia rizika v prípade colnej kontroly (27), hoci jeho pôvodným cieľom bolo zlepšenie bezpečnosti a ochrany, bude mať pozitívny vplyv na ochranu finančných záujmov Spoločenstva. Komisia postúpi zistenia Dvora audítorov dotknutým členským štátom. |
| --- | --- |

4.18.

V prípade rámcov colných kontrol sú medzi členskými štátmi rozdiely, pokiaľ ide o uskutočňovanie kontrol pred uvoľnením tovaru a uskutočňovanie auditov. Z tohto dôvodu neukazuje porovnanie uplatňovania jednotlivých častí tohto rámca celý obraz tejto problematiky. Očakáva sa, že požiadavka spoločného rámca riadenia rizika v prípade colnej kontroly (27), hoci jeho pôvodným cieľom bolo zlepšenie bezpečnosti a ochrany, bude mať pozitívny vplyv na ochranu finančných záujmov Spoločenstva. Komisia postúpi zistenia Dvora audítorov dotknutým členským štátom.

Vlastný zdroj DPH

| 4.19. | Komisia počas roku 2006 udržala uspokojivú frekvenciu a kvalitu kontrol na mieste. |
| --- | --- |

4.19.

Komisia počas roku 2006 udržala uspokojivú frekvenciu a kvalitu kontrol na mieste.

4.20.

| 4.20. | Výhrady sú prostriedkom, ktorý Komisia používa na to, aby mohla sporné prvky vo výkazoch DPH predložených členskými štátmi ponechať otvorené na prípadnú korekciu po uplynutí lehoty štyroch rokov stanovenej v právnych predpisoch. Počet výhrad je stále výrazný a jeden prípad pochádza už z roku 1989 (pozri
  tabuľku 4.2
  ). Koncom roku 2006 bolo 82 % aktívnych výhrad vydaných od roku 2002, pričom priemerná doba trvania výhrady je 3,4 roka. Zmeny základu DPH krajín EÚ 25 po spracovaní výhrad v roku 2006 viedli k zápornej úprave celkového zdroja DPH vo výške asi 14 mil. EUR. |
| --- | --- |

Výhrady sú prostriedkom, ktorý Komisia používa na to, aby mohla sporné prvky vo výkazoch DPH predložených členskými štátmi ponechať otvorené na prípadnú korekciu po uplynutí lehoty štyroch rokov stanovenej v právnych predpisoch. Počet výhrad je stále výrazný a jeden prípad pochádza už z roku 1989 (pozri
  tabuľku 4.2
  ). Koncom roku 2006 bolo 82 % aktívnych výhrad vydaných od roku 2002, pričom priemerná doba trvania výhrady je 3,4 roka. Zmeny základu DPH krajín EÚ 25 po spracovaní výhrad v roku 2006 viedli k zápornej úprave celkového zdroja DPH vo výške asi 14 mil. EUR.

| 4.20. | Komisia dúfa, že v blízkej budúcnosti vyrieši dve staršie výhrady z rokov 1989 a 1993. Ďalšie tri výhrady boli vznesené v roku 1995. Väčšina výhrad bola stiahnutá po vykonaní ďalšej kontroly, ktorá nasledovala po kontrole, pri ktorej boli zistené problémy, ktoré dali podnet na ich vznik. |
| --- | --- |

4.20.

Komisia dúfa, že v blízkej budúcnosti vyrieši dve staršie výhrady z rokov 1989 a 1993. Ďalšie tri výhrady boli vznesené v roku 1995. Väčšina výhrad bola stiahnutá po vykonaní ďalšej kontroly, ktorá nasledovala po kontrole, pri ktorej boli zistené problémy, ktoré dali podnet na ich vznik.

Tabuľka 4.2 – Výhrady týkajúce sa DPH k 31. decembru 2006

| Členské štáty | Počet nevyriešených výhrad k 31.12.2005 | Výhrady vyjadrené v roku 2006 | Výhrady zrušené v roku 2006 | Počet nevyriešených výhrad k 31.12.2006 | Najstarší rok, na ktorý sa vzťahujú výhrady |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Belgicko | 6 | 2 | 0 | 8 | 1989 |
| Dánsko | 1 | 1 | 1 | 1 | 1991 |
| Nemecko | 17 | 6 | 6 | 17 | 1999 |
| Írsko | 10 | 4 | 2 | 12 | 1998 |
| Grécko | 13 | 4 | 1 | 16 | 1997 |
| Španielsko | 6 | 0 | 1 | 5 | 1999 |
| Francúzsko | 7 | 0 | 4 | 3 | 1993 |
| Taliansko | 11 | 3 | 1 | 13 | 1995 |
| Luxembursko | 1 | 0 | 0 | 1 | 1997 |
| Holandsko | 1 | 1 | 1 | 1 | 2002 |
| Rakúsko | 8 | 0 | 0 | 8 | 1995 |
| Portugalsko | 5 | 8 | 3 | 10 | 1996 |
| Slovenská republika | 0 | 3 | 0 | 3 | 2004 |
| Fínsko | 7 | 2 | 3 | 6 | 1995 |
| Švédsko | 11 | 1 | 1 | 11 | 1998 |
| Spojené Kráľovstvo | 7 | 2 | 5 | 4 | 1995 |
| Spolu | 111 | 37 | 29 | 119 | |

Členské štáty

Počet nevyriešených výhrad k 31.12.2005

Výhrady vyjadrené v roku 2006

Výhrady zrušené v roku 2006

Počet nevyriešených výhrad k 31.12.2006

Najstarší rok, na ktorý sa vzťahujú výhrady

Belgicko

6

2

0

8

1989

Dánsko

1

1

1

1

1991

Nemecko

17

6

6

17

1999

Írsko

10

4

2

12

1998

Grécko

13

4

1

16

1997

Španielsko

6

0

1

5

1999

Francúzsko

7

0

4

3

1993

Taliansko

11

3

1

13

1995

Luxembursko

1

0

0

1

1997

Holandsko

1

1

1

1

2002

Rakúsko

8

0

0

8

1995

Portugalsko

5

8

3

10

1996

Slovenská republika

0

3

0

3

2004

Fínsko

7

2

3

6

1995

Švédsko

11

1

1

11

1998

Spojené Kráľovstvo

7

2

5

4

1995

Spolu

111

37

29

119

Vlastný zdroj HND

| 4.21. | Na začiatku roka 2006 existovalo 63 nevyriešených konkrétnych výhrad týkajúcich sa HND (28), ktoré sa vzťahovali na obdobie rokov 1995 – 2001. V priebehu roka sa zrušilo 20 výhrad, v dôsledku čoho bol zostatok ku koncu roka v počte 43 nevyriešených výhrad (pozri
  tabuľku 4.3
  ). V roku 2006 boli vydané všeobecné výhrady týkajúce sa rokov 2002, 2003 a 2004 pre všetky členské štáty EÚ 15 v očakávaní analýzy aktualizovaných súpisov (29). Komisia predpokladá nahradenie všeobecných výhrad konkrétnymi v roku 2007 alebo 2008 v závislosti od postupu analýzy súpisov, ktorá sa má začať v roku 2007. Zmeny HDP/HND krajín EÚ 15 (okrem Grécka) po spracovaní konkrétnych výhrad na obdobie rokov 1995 – 2001 viedli k zápornej úprave celkového zdroja HND vo výške asi 500 mil. EUR za celé obdobie. Táto skutočnosť sa zohľadnila pri zostatkových platbách členských štátov týkajúcich sa DPH/HND v rokoch 2004, 2005 a 2006. |
| --- | --- |

4.21.

Na začiatku roka 2006 existovalo 63 nevyriešených konkrétnych výhrad týkajúcich sa HND (28), ktoré sa vzťahovali na obdobie rokov 1995 – 2001. V priebehu roka sa zrušilo 20 výhrad, v dôsledku čoho bol zostatok ku koncu roka v počte 43 nevyriešených výhrad (pozri
  tabuľku 4.3
  ). V roku 2006 boli vydané všeobecné výhrady týkajúce sa rokov 2002, 2003 a 2004 pre všetky členské štáty EÚ 15 v očakávaní analýzy aktualizovaných súpisov (29). Komisia predpokladá nahradenie všeobecných výhrad konkrétnymi v roku 2007 alebo 2008 v závislosti od postupu analýzy súpisov, ktorá sa má začať v roku 2007. Zmeny HDP/HND krajín EÚ 15 (okrem Grécka) po spracovaní konkrétnych výhrad na obdobie rokov 1995 – 2001 viedli k zápornej úprave celkového zdroja HND vo výške asi 500 mil. EUR za celé obdobie. Táto skutočnosť sa zohľadnila pri zostatkových platbách členských štátov týkajúcich sa DPH/HND v rokoch 2004, 2005 a 2006.

Tabuľka 4.3 – Konkrétne výhrady týkajúce sa HND k 31. decembru 2006

| Členské štáty | Počet nevyriešených výhrad k 31.12.2005 | Výhrady vyjadrené v roku 2006 | Výhrady zrušené v roku 2006 | Počet nevyriešených výhrad k 31.12.2006 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Belgicko | 3 | 0 | 3 | 0 |
| Dánsko | 5 | 0 | 2 | 3 |
| Nemecko | 3 | 0 | 3 | 0 |
| Írsko | 4 | 0 | 0 | 4 |
| Grécko | 7 | 0 | 0 | 7 |
| Španielsko | 5 | 0 | 0 | 5 |
| Francúzsko | 8 | 0 | 5 | 3 |
| Taliansko | 4 | 0 | 0 | 4 |
| Luxembursko | 8 | 0 | 0 | 8 |
| Holandsko | 2 | 0 | 2 | 0 |
| Rakúsko | 1 | 0 | 1 | 0 |
| Portugalsko | 4 | 0 | 4 | 0 |
| Fínsko | 3 | 0 | 0 | 3 |
| Švédsko | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Spojené Kráľovstvo | 6 | 0 | 0 | 6 |
| Spolu | 63 | 0 | 20 | 43 |

Členské štáty

Počet nevyriešených výhrad k 31.12.2005

Výhrady vyjadrené v roku 2006

Výhrady zrušené v roku 2006

Počet nevyriešených výhrad k 31.12.2006

Belgicko

3

0

3

0

Dánsko

5

0

2

3

Nemecko

3

0

3

0

Írsko

4

0

0

4

Grécko

7

0

0

7

Španielsko

5

0

0

5

Francúzsko

8

0

5

3

Taliansko

4

0

0

4

Luxembursko

8

0

0

8

Holandsko

2

0

2

0

Rakúsko

1

0

1

0

Portugalsko

4

0

4

0

Fínsko

3

0

0

3

Švédsko

0

0

0

0

Spojené Kráľovstvo

6

0

0

6

Spolu

63

0

20

43

| 4.22. | Členské štáty musia každý rok do 22. septembra poskytnúť Komisii (Eurostatu) údaje o celkovom HND a jeho zložkách (dotazník o HND) týkajúce sa predchádzajúceho roka a všetkých revízií za minulé roky. Členské štáty zasielajú spolu s týmito údajmi aj správu o kvalite údajov HND (správa o kvalite HND), ktorá obsahuje informácie potrebné na preukázanie toho, ako sa dospelo k celkovému HND, a najmä opis všetkých významných zmien v použitých postupoch a základných štatistikách, ako aj vysvetlenie revízií týkajúcich sa skorších údajov o HND (30). |
| --- | --- |

4.22.

Členské štáty musia každý rok do 22. septembra poskytnúť Komisii (Eurostatu) údaje o celkovom HND a jeho zložkách (dotazník o HND) týkajúce sa predchádzajúceho roka a všetkých revízií za minulé roky. Členské štáty zasielajú spolu s týmito údajmi aj správu o kvalite údajov HND (správa o kvalite HND), ktorá obsahuje informácie potrebné na preukázanie toho, ako sa dospelo k celkovému HND, a najmä opis všetkých významných zmien v použitých postupoch a základných štatistikách, ako aj vysvetlenie revízií týkajúcich sa skorších údajov o HND (30).

4.23.

| 4.23. | Výbor pre HND (31) na základe týchto údajov poskytuje stanovisko o primeranosti údajov o HND, ktoré predložili členské štáty, na účely vlastných zdrojov (32). Údaje o HND poskytnuté členskými štátmi môžu viesť k úpravám zostatkov HND stanovených za predchádzajúce roky. |
| --- | --- |

Výbor pre HND (31) na základe týchto údajov poskytuje stanovisko o primeranosti údajov o HND, ktoré predložili členské štáty, na účely vlastných zdrojov (32). Údaje o HND poskytnuté členskými štátmi môžu viesť k úpravám zostatkov HND stanovených za predchádzajúce roky.

4.24.

| 4.24. | Grécko zaslalo 22. septembra 2006 Komisii dotazník o HND týkajúci sa rozpočtových rokov 1995 až 2005. Z revidovaných údajov o HDP/HND (33), ktoré Grécko uviedlo v dotazníku, vyplynul nárast v rozmedzí od 13 % do 26 %. Komisia ani výbor pre HND neboli o týchto zvýšeniach vopred informovaní, keďže v tomto prípade neexistuje právna povinnosť. |
| --- | --- |

Grécko zaslalo 22. septembra 2006 Komisii dotazník o HND týkajúci sa rozpočtových rokov 1995 až 2005. Z revidovaných údajov o HDP/HND (33), ktoré Grécko uviedlo v dotazníku, vyplynul nárast v rozmedzí od 13 % do 26 %. Komisia ani výbor pre HND neboli o týchto zvýšeniach vopred informovaní, keďže v tomto prípade neexistuje právna povinnosť.

4.25.

| 4.25. | Po konkrétnych výhradách Komisie za roky 1995 – 2001 prijalo Grécko rok 2000 za svoj nový porovnávací štandard pre údaje HND, pričom predchádzajúcim porovnávacím štandardom bol rok 1988. V rámci bežného postupu vykonávajú národné štatistické úrady hlavné revízie údajov v národných účtoch približne v päťročných intervaloch tak, aby odrážali zlepšenia zdrojových údajov a metodiky, a tieto revízie zahŕňajú aj aktualizáciu odhadu porovnávacích štandardov. |
| --- | --- |

Po konkrétnych výhradách Komisie za roky 1995 – 2001 prijalo Grécko rok 2000 za svoj nový porovnávací štandard pre údaje HND, pričom predchádzajúcim porovnávacím štandardom bol rok 1988. V rámci bežného postupu vykonávajú národné štatistické úrady hlavné revízie údajov v národných účtoch približne v päťročných intervaloch tak, aby odrážali zlepšenia zdrojových údajov a metodiky, a tieto revízie zahŕňajú aj aktualizáciu odhadu porovnávacích štandardov.

4.26.

| 4.26. | Výbor pre HND sa, čeliac takejto významnej revízii, a v dôsledku nedostatočných informácií o revidovaných údajoch v správe Grécka o kvalite z roku 2006 na svojom zasadnutí v dňoch 25. a 26. októbra 2006 rozhodol, že by sa mali použiť nezrevidované údaje Grécka o HDP/HND na účely vlastných zdrojov, kým Komisia neprekontroluje nové údaje na základe aktualizovaného súpisu k HND (34). V dôsledku akéhokoľvek podhodnotenia HND konkrétneho členského štátu – aj keď toto podhodnotenie nemá vplyv na celkový vlastný zdroj HND – sa zvyšujú príspevky ostatných členských štátov, až kým sa problém nezistí a nenapraví. Podhodnotenie môže mať okrem toho dodatočný vplyv v podobe neoprávneného obmedzenia (35) základu DPH, čo zapríčiní ďalšie zvýšenie príspevkov ostatných členských štátov. K náprave tejto situácie dôjde len vtedy, keď výbor pre HND schváli údaje o HND Grécka. Komisia musí následne na základe týchto údajov vypočítať zostatky a úpravy zostatkov. |
| --- | --- |

Výbor pre HND sa, čeliac takejto významnej revízii, a v dôsledku nedostatočných informácií o revidovaných údajoch v správe Grécka o kvalite z roku 2006 na svojom zasadnutí v dňoch 25. a 26. októbra 2006 rozhodol, že by sa mali použiť nezrevidované údaje Grécka o HDP/HND na účely vlastných zdrojov, kým Komisia neprekontroluje nové údaje na základe aktualizovaného súpisu k HND (34). V dôsledku akéhokoľvek podhodnotenia HND konkrétneho členského štátu – aj keď toto podhodnotenie nemá vplyv na celkový vlastný zdroj HND – sa zvyšujú príspevky ostatných členských štátov, až kým sa problém nezistí a nenapraví. Podhodnotenie môže mať okrem toho dodatočný vplyv v podobe neoprávneného obmedzenia (35) základu DPH, čo zapríčiní ďalšie zvýšenie príspevkov ostatných členských štátov. K náprave tejto situácie dôjde len vtedy, keď výbor pre HND schváli údaje o HND Grécka. Komisia musí následne na základe týchto údajov vypočítať zostatky a úpravy zostatkov.

4.27.

| 4.27. | Členské štáty mali Komisii predložiť aktualizované alebo nové súpisy k HND do 31. decembra 2006. Po počiatočnej analýze Komisia začne v roku 2007 vykonávať kontroly na mieste. Šesť členských štátov (36) nepredložilo úplné, nové alebo aktualizované súpisy HND do konca júna 2007. |
| --- | --- |

Členské štáty mali Komisii predložiť aktualizované alebo nové súpisy k HND do 31. decembra 2006. Po počiatočnej analýze Komisia začne v roku 2007 vykonávať kontroly na mieste. Šesť členských štátov (36) nepredložilo úplné, nové alebo aktualizované súpisy HND do konca júna 2007.

| 4.27. | Komisia v priebehu roku 2006 opakovane pripomínala členským štátom potrebu dodržať lehotu, opätovne ich upomenula po 31. decembri 2006, ako aj príležitostne na stretnutiach s riaditeľmi z jednotlivých členských štátov, ktorí majú na starosti národné účty, dňa 31. januára a na stretnutí Výboru pre HND 26. apríla 2007. Na stretnutí Výboru pre HND uviedli zástupcovia tých členských štátov, ktoré doteraz neodoslali svoje súpisy HND, že tieto súpisy odošlú najneskôr do konca júna 2007. Komisia zvažuje ďalšie kroky. |
| --- | --- |

4.27.

Komisia v priebehu roku 2006 opakovane pripomínala členským štátom potrebu dodržať lehotu, opätovne ich upomenula po 31. decembri 2006, ako aj príležitostne na stretnutiach s riaditeľmi z jednotlivých členských štátov, ktorí majú na starosti národné účty, dňa 31. januára a na stretnutí Výboru pre HND 26. apríla 2007. Na stretnutí Výboru pre HND uviedli zástupcovia tých členských štátov, ktoré doteraz neodoslali svoje súpisy HND, že tieto súpisy odošlú najneskôr do konca júna 2007. Komisia zvažuje ďalšie kroky.

Vzhľadom na množstvo práce, ktorá je spojená s analýzou súpisov a s kontrolami v 25 členských štátoch, budú sa tieto kontroly vykonávať počas trojročného obdobia od roku 2007 do roku 2009.

Závery a odporúčania

| 4.28. | Pri zohľadnení rozsahu auditu Dvora audítorov (pozri body 4.3, 4.4 a 4.7) týkajúceho sa vlastných zdrojov sa zistilo, že v kontrolovaných príslušných transakciách sa vo všeobecnosti nevyskytovali významné chyby a že celkové fungovanie kontrolovaných systémov dohľadu a kontroly bolo uspokojivé, s výnimkou nízkej miery kontrol opísanej v bode 4.18 a problémov spomenutých v bode 4.11, ktoré mali vplyv na účty B. |
| --- | --- |

4.28.

Pri zohľadnení rozsahu auditu Dvora audítorov (pozri body 4.3, 4.4 a 4.7) týkajúceho sa vlastných zdrojov sa zistilo, že v kontrolovaných príslušných transakciách sa vo všeobecnosti nevyskytovali významné chyby a že celkové fungovanie kontrolovaných systémov dohľadu a kontroly bolo uspokojivé, s výnimkou nízkej miery kontrol opísanej v bode 4.18 a problémov spomenutých v bode 4.11, ktoré mali vplyv na účty B.

| 4.28. | Komisia sa bude spolu s dotknutými členskými štátmi venovať zisteniam, ktoré Dvor audítorov označil ako neuspokojivé. |
| --- | --- |

4.28.

Komisia sa bude spolu s dotknutými členskými štátmi venovať zisteniam, ktoré Dvor audítorov označil ako neuspokojivé.

| 4.29. | Dvor audítorov odporúča Komisii, aby overila, či je pri súčasnej úrovni colných kontrol vykonávaných členskými štátmi zabezpečená primeraná ochrana finančných záujmov Spoločenstiev (pozri bod 4.18). |
| --- | --- |

4.29.

Dvor audítorov odporúča Komisii, aby overila, či je pri súčasnej úrovni colných kontrol vykonávaných členskými štátmi zabezpečená primeraná ochrana finančných záujmov Spoločenstiev (pozri bod 4.18).

| 4.29. | Komisia vykonáva pravidelné kontroly adekvátnosti rámcov členských štátov v súvislosti s colnými kontrolami, aby ubezpečila rozpočtový orgán, že sú v súlade s požiadavkami v právnych predpisoch Spoločenstva, a chránia finančné záujmy Spoločenstva. |
| --- | --- |

4.29.

Komisia vykonáva pravidelné kontroly adekvátnosti rámcov členských štátov v súvislosti s colnými kontrolami, aby ubezpečila rozpočtový orgán, že sú v súlade s požiadavkami v právnych predpisoch Spoločenstva, a chránia finančné záujmy Spoločenstva.

| 4.30. | Dvor audítorov zastáva názor, že prepadnuté záruky opísané v bode 4.13 by sa mali sprístupniť Komisii, a vyzýva Komisiu, aby túto situáciu objasnila. |
| --- | --- |

4.30.

Dvor audítorov zastáva názor, že prepadnuté záruky opísané v bode 4.13 by sa mali sprístupniť Komisii, a vyzýva Komisiu, aby túto situáciu objasnila.

| 4.30. | S cieľom objasniť tento problém prednesie Komisia úvahy Dvora audítorov pred príslušným fórom. |
| --- | --- |

4.30.

S cieľom objasniť tento problém prednesie Komisia úvahy Dvora audítorov pred príslušným fórom.

| 4.31. | Keďže Komisia nemá k dispozícii účinný nástroj na uistenie, že členské štáty poskytnú primerané a včasné informácie, ktoré by jej umožnili zrušiť nevyriešené výhrady týkajúce sa výpočtu vlastných zdrojov DPH, v snahe vyriešiť tento problém by mala preskúmať možnosť prijatia iných opatrení, ktorými by vyvinula tlak na tie členské štáty, ktorých sa týkajú dlhodobo nevyriešené výhrady (pozri bod 4.20). |
| --- | --- |

4.31.

Keďže Komisia nemá k dispozícii účinný nástroj na uistenie, že členské štáty poskytnú primerané a včasné informácie, ktoré by jej umožnili zrušiť nevyriešené výhrady týkajúce sa výpočtu vlastných zdrojov DPH, v snahe vyriešiť tento problém by mala preskúmať možnosť prijatia iných opatrení, ktorými by vyvinula tlak na tie členské štáty, ktorých sa týkajú dlhodobo nevyriešené výhrady (pozri bod 4.20).

| 4.31. | Hoci Komisia už nalieha na jednotlivé členské štáty, aby bezodkladne poskytli potrebné informácie, začala kolektívnu diskusiu s členskými štátmi v rámci Poradného výboru pre vlastné zdroje týkajúcu sa mechanizmov, ktoré by mohli pomôcť dosiahnuť tento cieľ. Komisia pozitívne vníma naliehavú požiadavku Dvora audítorov týkajúcu sa riešenia tejto otázky. |
| --- | --- |

4.31.

Hoci Komisia už nalieha na jednotlivé členské štáty, aby bezodkladne poskytli potrebné informácie, začala kolektívnu diskusiu s členskými štátmi v rámci Poradného výboru pre vlastné zdroje týkajúcu sa mechanizmov, ktoré by mohli pomôcť dosiahnuť tento cieľ. Komisia pozitívne vníma naliehavú požiadavku Dvora audítorov týkajúcu sa riešenia tejto otázky.

| 4.32. | V súvislosti s kontrolami Komisie zameranými na údaje HND a systémy, ktoré sú základom pre ich výpočet, Dvor audítorov Komisii odporúča, aby: |
| --- | --- |

4.32.

V súvislosti s kontrolami Komisie zameranými na údaje HND a systémy, ktoré sú základom pre ich výpočet, Dvor audítorov Komisii odporúča, aby:

| 4.32. | |
| --- | --- |

4.32.

| a) | stanovila pravidlá oznamovania revízií HND, aby boli Komisia a výbor pre HND vopred upozornení na hlavné revízie (pozri bod 4.24); |
| --- | --- |

a)

stanovila pravidlá oznamovania revízií HND, aby boli Komisia a výbor pre HND vopred upozornení na hlavné revízie (pozri bod 4.24);

| a) | Dobrá komunikácia a úzka spolupráca pri revíziách národných účtov členských štátov sú veľmi dôležité prvky, o ktorých sa pri mnohých príležitostiach diskutovalo s členskými štátmi (37). Komisia v tejto súvislosti prijala niekoľko opatrení a bude pokračovať v spolupráci s členskými štátmi na posilnení komunikácie a koordinácie. |
| --- | --- |

a)

Dobrá komunikácia a úzka spolupráca pri revíziách národných účtov členských štátov sú veľmi dôležité prvky, o ktorých sa pri mnohých príležitostiach diskutovalo s členskými štátmi (37). Komisia v tejto súvislosti prijala niekoľko opatrení a bude pokračovať v spolupráci s členskými štátmi na posilnení komunikácie a koordinácie.

| b) | implementovala koordinovanú politiku týkajúcu sa revízií údajov v národných účtoch, vrátane požiadavky pravidelnej aktualizácie porovnávacieho štandardu (pozri bod 4.25); |
| --- | --- |

b)

implementovala koordinovanú politiku týkajúcu sa revízií údajov v národných účtoch, vrátane požiadavky pravidelnej aktualizácie porovnávacieho štandardu (pozri bod 4.25);

| b) | Komisia 26. apríla 2007 opäť diskutovala o revíziách národných účtov s Výborom pre HND. Väčšina členských štátov podporila zásadu lepšej komunikácie a koordinácie pri všetkých hlavných revíziách vrátane spoločného pravidelného stanovovania porovnávacích ukazovateľov, napr. každých päť rokov. Mnohé členské štáty poukázali na hlavné praktické ťažkosti týkajúce sa rozdielov v štatistických systémoch a v zdrojoch údajov a prieskumoch, ako aj v ich periodicite v rozličných štátoch. Komisia bude pokračovať v diskusii o týchto otázkach s členskými štátmi. |
| --- | --- |

b)

Komisia 26. apríla 2007 opäť diskutovala o revíziách národných účtov s Výborom pre HND. Väčšina členských štátov podporila zásadu lepšej komunikácie a koordinácie pri všetkých hlavných revíziách vrátane spoločného pravidelného stanovovania porovnávacích ukazovateľov, napr. každých päť rokov. Mnohé členské štáty poukázali na hlavné praktické ťažkosti týkajúce sa rozdielov v štatistických systémoch a v zdrojoch údajov a prieskumoch, ako aj v ich periodicite v rozličných štátoch. Komisia bude pokračovať v diskusii o týchto otázkach s členskými štátmi.

| c) | zabezpečila, aby boli závery kontroly súpisu Grécka k dispozícii dostatočne včas, čím sa umožní zahrnutie opravených údajov do účtov za rozpočtový rok 2007 (pozri bod 4.26). |
| --- | --- |

c)

zabezpečila, aby boli závery kontroly súpisu Grécka k dispozícii dostatočne včas, čím sa umožní zahrnutie opravených údajov do účtov za rozpočtový rok 2007 (pozri bod 4.26).

| c) | Komisia ukončila svoju kontrolu aktualizovaných súpisov HND Grécka, ktoré boli zaslané Eurostatu vo februári 2007, a v dňoch 20. – 26. júna 2007 vykonala kontrolu na mieste v Grécku. Okrem toho Eurostat povedie rokovania s gréckymi štatistickými orgánmi. Komisia očakáva, že sa jej podarí včas vyvodiť závery, pokiaľ ide o správnosť gréckych HND údajov, aby ich 22. septembra 2007 mohla uviesť v oficiálnom oznámení o HND, ktoré sa použije pri rozpočtovom postupe 2007. |
| --- | --- |

c)

Komisia ukončila svoju kontrolu aktualizovaných súpisov HND Grécka, ktoré boli zaslané Eurostatu vo februári 2007, a v dňoch 20. – 26. júna 2007 vykonala kontrolu na mieste v Grécku. Okrem toho Eurostat povedie rokovania s gréckymi štatistickými orgánmi. Komisia očakáva, že sa jej podarí včas vyvodiť závery, pokiaľ ide o správnosť gréckych HND údajov, aby ich 22. septembra 2007 mohla uviesť v oficiálnom oznámení o HND, ktoré sa použije pri rozpočtovom postupe 2007.

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK

| 4.33. | Výsledky, ku ktorým dospel Dvor audítorov pri kontrole prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok v posledných výročných správach, sú uvedené v 
  prílohe 4.1
  . |
| --- | --- |

4.33.

Výsledky, ku ktorým dospel Dvor audítorov pri kontrole prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok v posledných výročných správach, sú uvedené v 
  prílohe 4.1
  .

OSOBITNÉ SPRÁVY UVEREJNENÉ OD POSLEDNEJ VÝROČNEJ SPRÁVY

| 4.34. | Osobitná správa č. 11/2006 týkajúca sa tranzitného systému Spoločenstva (Ú. v. EÚ C 44, 27.2.2007, s. 1). |
| --- | --- |

4.34.

Osobitná správa č. 11/2006 týkajúca sa tranzitného systému Spoločenstva (Ú. v. EÚ C 44, 27.2.2007, s. 1).

(1)  Vrátane prebytku z predchádzajúceho rozpočtového roka a rôznych príjmov.

---

Zdroj: Ročná účtovná závierka Európskych spoločenstiev, 2006.

(2)  Tradičné vlastné zdroje vyberajú členské štáty v mene Európskej únie a ponechávajú si 25 % tejto sumy na pokrytie nákladov na výber.

(3)  Vlastné zdroje DPH a HND sú príspevky, ktoré vyplývajú z používania jednotnej sadzby platnej pre všetky členské štáty na harmonizované vymeriavacie základy DPH alebo na HND členských štátov stanovené podľa pravidiel Spoločenstva.

(4)  Belgicko, Francúzsko, Taliansko, Maďarsko, Slovensko, Spojené kráľovstvo. Okrem toho bol preverený účtovný systém pre tradičné vlastné zdroje vo Fínsku.

(5)  Poradný výbor pre vlastné zdroje Spoločenstiev spomenutý v článku 20 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 (Ú. v. ES L 130, 31.5.2000, s. 1), zmeneného a doplneného nariadením (ES, Euratom) č. 2028/2004 (Ú. v. EÚ L 352, 27.11.2004, s. 1). Výbor sa skladá zo zástupcov členských štátov a Komisie a umožňuje spoluprácu medzi Komisiou a členskými štátmi v otázkach vlastných zdrojov. Skúma otázky týkajúce sa implementácie systému vlastných zdrojov, ako aj odhady výšky vlastných zdrojov.

(6)  Články 247 až 249 nariadenia Rady (EHS) č. 2913/92 (Ú. v. ES L 302, 19.10.1992, s. 1).

(7)  Pozri poznámku pod čiarou č. 4.

(8)  Výbor pre HND je spomenutý v článku 4 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1287/2003 (Ú. v. EÚ L 181, 19.7.2003, s. 1). Je zložený zo zástupcov Komisie a členských štátov. Výbor každoročne preskúmava údaje o HND, ktoré predložili členské štáty, a vydáva stanovisko o primeranosti týchto údajov na účely vlastných zdrojov, pokiaľ ide o spoľahlivosť, porovnateľnosť a úplnosť. Výbor tiež vydáva stanovisko k návrhom Komisie na zlepšenie výpočtov HND a zaoberá sa aj otázkami, ktoré sa týkajú postupov zostavovania HND, revízie údajov o HND a problému úplnosti HND.

(9)  Európska rada na svojom zasadnutí vo Fontainebleau 25. a 26. júna 1984 uznala, že „každý členský štát, ktorý nesie rozpočtovú záťaž, ktorá je v pomere k jeho relatívnej prosperite nadmerná, môže vo vhodnom čase čerpať výhody z korekcie“. Takisto poukázala na fakt, že „výdavková politika je v podstate hlavným prostriedkom riešenia otázky rozpočtových schodkov“.

(10)  Akt o podmienkach pristúpenia Českej republiky, Estónskej republiky, Cyperskej republiky, Lotyšskej republiky, Litovskej republiky, Maďarskej republiky, Maltskej republiky, Poľskej republiky, Slovinskej republiky a Slovenskej republiky a o úpravách zmlúv, na ktorých je založená Európska únia (Ú. v. EÚ L 236, 23.9.2003, s. 33).

(11)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 2028/2004 zo 16. novembra 2004, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1150/2000, ktorým sa vykonáva rozhodnutie 94/728/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Spoločenstiev.

(12)  Belgicko, Francúzsko, Taliansko, Maďarsko, Slovensko, Fínsko a Spojené kráľovstvo.

(13)  Belgicko a Spojené kráľovstvo.

(14)  Pozri prílohu 4.1 – Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok Dvora audítorov.

(15)  Rozsudok z 5. októbra 2006 vo veci C-377/03.

(16)  Článok 6 ods. 4 písm. b) nariadenia (ES, Euratom) č. 2028/2004.

(17)  Belgicko, Slovensko, Fínsko a Spojené kráľovstvo.

(18)  Na základe článku 2 ods. 1 písm. a) súčasného rozhodnutia 2000/597/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov (Ú. v. ES L 253, 7.10.2000, s. 42).

(19)  V súlade s článkom 31 zmeneného a doplneného nariadenia (EHS) č. 2220/85 (Ú. v. ES L 205, 3.8.1985, s. 5) „členské štáty zašlú Komisii celkový počet a výšku prepadnutých záruk za obdobie predchádzajúceho roka“.

(20)  Článok 18 nariadenia (ES, Euratom) č. 1150/2000 zmeneného a doplneného nariadením (ES, Euratom) č. 2028/2004.

(21)  Belgicko, Francúzsko, Taliansko, Maďarsko, Slovensko, Spojené kráľovstvo.

(22)  Článok 2 ods. 1 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 2988/95 z 18. decembra 1995 o ochrane finančných záujmov Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 312, 23.12.1995, s. 1) a články 17 a 18 nariadenia (ES, Euratom) č. 2028/2004.

(23)  Spojené kráľovstvo.

(24)  Miera fyzických kontrol v ostatných členských štátoch, ktorú Dvor audítorov zistil pri svojom audite, bola minimálne 0,3 %.

(25)  Francúzsko.

(26)  Stanovené v článku 76 nariadenia (EHS) č. 2913/92. Pre nízky počet formalít a postupov je s týmito postupmi spojené vysoké riziko.

(27)  Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 648/2005 z 13. apríla 2005, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva (Ú. v. EÚ L 117, 4.5.2005, s. 13), a jeho implementujúce ustanovenia.

(28)  Výhrady týkajúce sa zdroja HND súvisia so zdrojmi a metódami, ktoré členské štáty používajú na zostavenie súhrnných národných účtov. Prostredníctvom výhrad možno tieto súhrnné údaje o HND opraviť po štvorročnej časovej lehote stanovenej v právnych predpisoch Spoločenstva. Všeobecná výhrada sa vzťahuje na súhrn údajov členských štátov a konkrétna výhrada sa týka osobitných zdrojov a metód.

(29)  V prípade krajín EÚ 10 neboli vydané žiadne výhrady, pretože ich údaje týkajúce sa HND za rok 2004 ostávajú otvorené na účely vlastných zdrojov do septembra 2008.

(30)  Článok 2 ods. 2 a 3 nariadenia (ES, Euratom) č. 1287/2003.

(31)  Pozri poznámku pod čiarou č. 7.

(32)  Článok 5 nariadenia (ES, Euratom) č. 1287/2003.

(33)  HDP sa používal do roku 2001 a HND sa používa od roku 2002.

(34)  Tento dokument predkladajú členské štáty Komisii a uvádzajú v ňom opis postupov a základných štatistík použitých na výpočet HND a jeho zložiek v súlade so systémom ESA 95.

(35)  Podľa článku 2 ods. 1 písm. c) rozhodnutia 2000/597/ES, Euratom základy DPH, ktoré sa berú do úvahy pri výpočte príspevkov DPH členských štátov, nepresiahnu 50 % HND/HDP pre každý členský štát.

(36)  Španielsko, Francúzsko, Taliansko, Cyprus, Luxembursko a Spojené kráľovstvo.

(37)  Napríklad Výbor pre menovú a finančnú štatistiku a štatistiku platobnej bilancie navrhol usmernenia na dosiahnutie lepšej komunikácie v oblasti hlavných revízií národných účtov. Tieto usmernenia obsahujú predbežnú správu o revíziách, ktorá tam, kde je to možné, naznačuje možný vplyv, a vhodnú dokumentáciu dôvodov a vplyvu na hlavné agregáty a časový harmonogram ďalších revízií. Navrhované usmernenia sa týkajú takisto koordinácie a komunikácie hlavných revízií v dôsledku zmien v koncepte, definíciách a klasifikácií v Európskej únii. Tieto usmernenia boli 24. mája 2007 ďalej prediskutované Výborom pre štatistické programy Európskych spoločenstiev.

PRÍLOHA 4.1

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok Dvora audítorov

| Pripomienky Dvora audítorov | Situácia v roku 2006 | Ďalšie potrebné opatrenia | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Tradičné vlastné zdroje: poľnohospodárske colné kvóty |
| V bode 3.16 výročnej správy za rozpočtový rok 2003 sa uvádza, že pri určitých kvótach môže veľký počet dovozcov, z ktorých sú všetci prepojení s hlavným hospodárskym subjektom, predložiť vlastné žiadosti o licenciu, aby sa zabezpečilo pridelenie maximálnej kvóty. | Počas auditu Dvora audítorov sa zistilo, že v roku 2006 niekoľko dovozcov prepojených s hlavným hospodárskym subjektom predložilo vlastné žiadosti o licenciu.
  V dôsledku toho sa deformuje hospodárska súťaž a na riadiace oddelenia Komisie a členských štátov sa kladie veľká záťaž. | Hoci Komisia prijala opatrenie na zlepšenie procedurálneho rámca v podobe nariadenia Komisie (ES) č. 1301/2006 (nadobúda účinnosť 1. januára 2007), problém sa tým úplne nevyrieši. Dvor audítorov zastáva názor, že Komisia by mala zaviesť dodatočné opatrenia, aby zabránila niekoľkým dovozcom prepojeným s hlavným hospodárskym subjektom predkladať viac než jednu žiadosť vzťahujúcu sa na to isté obdobie. | Nariadenie Komisie (ES) č. 1301/2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné pravidlá pre správu dovozných colných kvót pre poľnohospodárske produkty, posilnilo a harmonizovalo ustanovenia týkajúce sa žiadostí o vydanie licencií. Jej cieľom bolo okrem iného zabrániť, aby tí aktéri, ktorí nie sú zapojení do zahraničného obchodu v dotknutom sektore, žiadali o vydanie licencie. Podľa článku 5 nariadenia aktér musí predložiť dôkaz o zapojení do takéhoto obchodovania s tretími krajinami v rámci dotknutého sektora. Tieto ustanovenia sa uplatňujú aj na dcérske podniky, pokiaľ spĺňajú uvedené kritériá.


  Útvary Komisie zároveň podnikli opatrenie na dosiahnutie zjednodušenia a harmonizácie ustanovení uvedených v nariadeniach o zavedení dovozných colných kvót v rôznych trhových organizáciách. Výsledky budú posúdené v nasledujúcich mesiacoch. V prípade potreby bude zvážená možnosť prijatia ďalších opatrení. |
| Potenciálne poplatky predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom |
| V bode 3.23 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 Dvor audítorov poznamenal, že Nemecko v roku 2003 odstránilo zo svojho účtu B položky v celkovej výške 40,1 mil. EUR, neposkytlo však úplné vysvetlenie tohto zníženia.
  Dvor audítorov v roku 2005 naznačil, že potenciálne poplatky vo výške 22,7 mil. EUR sú naďalej predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom. | Zostatok vo výške 22,7 mil. EUR bol v roku 2006 stále predmetom diskusie. | Nemecko by malo predložiť potrebný dôkaz, aby mohla Komisia tento prípad uzavrieť. | Komisia obdržala od Nemecka ďalšie vysvetlenia a informácie, ktoré uspokojivo vysvetlili takmer všetky vykonané úpravy. Nevyjasnené úpravy budú ešte ďalej prešetrené. |
| Vlastný zdroj DPH: finančný dosah nevyriešených výhrad |
| V bode 4.14 výročnej správy za rozpočtový rok 2005 Dvor audítorov poznamenal, že finančný dosah nevyriešených výhrad nebol vyčíslený, a odporučil, aby sa Komisia v prípadoch, keď je to možné, pokúsila odhadnúť dosah týchto výhrad. | Keďže finančný dosah sa väčšinou neodhaduje jednoducho, Dvor audítorov počas auditu v roku 2006 odporučil, aby sa do účtovnej závierky zahrnula poznámka s vysvetlením mechanizmu výhrad, aby bol čitateľ upozornený, že údaj o zdroji DPH nie je istý. Komisia toto odporúčanie prijala a príslušná poznámka bola zahrnutá do ročnej účtovnej závierky za rok 2006. | Žiadne. | S cieľom znížiť počet výhrad s očividne malým finančným dosahom Komisia upozorní členské štáty, že môžu požiadať, aby buď niektoré transakcie nemuseli zohľadňovať, alebo mohli používať približné údaje tam, kde by presné výpočty mohli spôsobiť administratívnu záťaž, ktorá by bola neodôvodnená vo vzťahu k základu DPH. |
| Vlastný zdroj HND: správy o kvalite |
| V bode 4.17 výročnej správy za rozpočtový rok 2005 Dvor audítorov poznamenal, že v správach o kvalite za rok 2005 členské štáty stále neuviedli výsledky vyšetrovaní kvality HND a jeho zložiek. | Z analýzy správ o kvalite predložených v roku 2006 vyplynulo, že po diskusii vo výbore pre HND 3. júla 2006 členské štáty, okrem dvoch krajín tento problém vyriešili. | Komisia by mala zabezpečiť, aby všetky štáty bez výnimky predložili požadované informácie. | Komisia bude pokračovať v úsilí o zabezpečenie, aby všetky členské štáty vyhoveli požiadavkám uvedeným v správach o kvalite týkajúcej sa HND. |
| Vlastný zdroj HND: priame preverovanie |
| V bode 3.35 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 a v bode 4.16 výročnej správy za rozpočtový rok 2005 Dvor audítorov upozornil, že Komisia naďalej nedostatočne preveruje údaje o HND (1). | Výbor pre HND túto záležitosť prediskutoval v júli 2006 a Komisia rozhodla, že zváži určenie oblastí, ktoré by umožnili priamejšie preverovanie príslušných národných účtov, ktoré sú základom údajov zasielaných v dotazníkoch o HND (2). Tento prístup však nebol v roku 2006 zavedený a v odpovedi Komisie na bod 4.16 sa uvádza, že Komisia začne znovu vykonávať kontroly členských štátov len po sprístupnení a analýze nových súpisov v roku 2008. | Komisia by mala vykonať priamejšie preverovanie v súvislosti s kontrolami súpisov HND a dotazníkov o HND v roku 2007. | Po ukončení celého cyklu kontrol na mieste v súvislosti so súpismi z roku 2001 boli členské štáty požiadané, aby do konca roku 2006 poskytli nové súpisy zohľadňujúce súčasné hlavné úpravy ich národných účtov. Väčšina súpisov bola doručená v decembri 2006. Niektoré budú doručené v roku 2007. Z tohto dôvodu nemohli byť v roku 2006 vykonané kontroly na mieste v súvislosti s týmito súpismi.


  Po analýze nových súpisov Komisia v roku 2007 opäť začne vykonávať kontroly na mieste v členských štátoch a vo vybraných oblastiach bude vykonávať priame kontroly navrhované Dvorom audítorov pri zohľadnení obmedzenosti zdrojov na strane Komisie a členských štátov. Komisia bude tak ako v minulosti naďalej informovať Dvor audítorov o svojej činnosti v tejto oblasti. |
| Vlastný zdroj HND: finančný dosah nevyriešených výhrad |
| V bode 91 osobitnej správy č. 17/2000 Dvor audítorov upozornil, že je nevyhnutné, aby Komisia vyčíslila dosah výhrad na HDP. | Keďže finančný dosah sa väčšinou neodhaduje jednoducho, Dvor audítorov počas auditu v roku 2006 odporučil, aby sa do účtovnej závierky zahrnula poznámka s vysvetlením mechanizmu výhrad, aby bol čitateľ upozornený, že údaj o zdroji HND nie je istý. Komisia toto odporúčanie prijala a príslušná poznámka bola zahrnutá do ročnej účtovnej závierky za rok 2006. | Žiadne. | |

Pripomienky Dvora audítorov

Situácia v roku 2006

Ďalšie potrebné opatrenia

Odpoveď Komisie

Tradičné vlastné zdroje: poľnohospodárske colné kvóty

V bode 3.16 výročnej správy za rozpočtový rok 2003 sa uvádza, že pri určitých kvótach môže veľký počet dovozcov, z ktorých sú všetci prepojení s hlavným hospodárskym subjektom, predložiť vlastné žiadosti o licenciu, aby sa zabezpečilo pridelenie maximálnej kvóty.

Počas auditu Dvora audítorov sa zistilo, že v roku 2006 niekoľko dovozcov prepojených s hlavným hospodárskym subjektom predložilo vlastné žiadosti o licenciu.

V dôsledku toho sa deformuje hospodárska súťaž a na riadiace oddelenia Komisie a členských štátov sa kladie veľká záťaž.

Hoci Komisia prijala opatrenie na zlepšenie procedurálneho rámca v podobe nariadenia Komisie (ES) č. 1301/2006 (nadobúda účinnosť 1. januára 2007), problém sa tým úplne nevyrieši. Dvor audítorov zastáva názor, že Komisia by mala zaviesť dodatočné opatrenia, aby zabránila niekoľkým dovozcom prepojeným s hlavným hospodárskym subjektom predkladať viac než jednu žiadosť vzťahujúcu sa na to isté obdobie.

Nariadenie Komisie (ES) č. 1301/2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné pravidlá pre správu dovozných colných kvót pre poľnohospodárske produkty, posilnilo a harmonizovalo ustanovenia týkajúce sa žiadostí o vydanie licencií. Jej cieľom bolo okrem iného zabrániť, aby tí aktéri, ktorí nie sú zapojení do zahraničného obchodu v dotknutom sektore, žiadali o vydanie licencie. Podľa článku 5 nariadenia aktér musí predložiť dôkaz o zapojení do takéhoto obchodovania s tretími krajinami v rámci dotknutého sektora. Tieto ustanovenia sa uplatňujú aj na dcérske podniky, pokiaľ spĺňajú uvedené kritériá.

Útvary Komisie zároveň podnikli opatrenie na dosiahnutie zjednodušenia a harmonizácie ustanovení uvedených v nariadeniach o zavedení dovozných colných kvót v rôznych trhových organizáciách. Výsledky budú posúdené v nasledujúcich mesiacoch. V prípade potreby bude zvážená možnosť prijatia ďalších opatrení.

Potenciálne poplatky predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom

V bode 3.23 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 Dvor audítorov poznamenal, že Nemecko v roku 2003 odstránilo zo svojho účtu B položky v celkovej výške 40,1 mil. EUR, neposkytlo však úplné vysvetlenie tohto zníženia.

Dvor audítorov v roku 2005 naznačil, že potenciálne poplatky vo výške 22,7 mil. EUR sú naďalej predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom.

Zostatok vo výške 22,7 mil. EUR bol v roku 2006 stále predmetom diskusie.

Nemecko by malo predložiť potrebný dôkaz, aby mohla Komisia tento prípad uzavrieť.

Komisia obdržala od Nemecka ďalšie vysvetlenia a informácie, ktoré uspokojivo vysvetlili takmer všetky vykonané úpravy. Nevyjasnené úpravy budú ešte ďalej prešetrené.

Vlastný zdroj DPH: finančný dosah nevyriešených výhrad

V bode 4.14 výročnej správy za rozpočtový rok 2005 Dvor audítorov poznamenal, že finančný dosah nevyriešených výhrad nebol vyčíslený, a odporučil, aby sa Komisia v prípadoch, keď je to možné, pokúsila odhadnúť dosah týchto výhrad.

Keďže finančný dosah sa väčšinou neodhaduje jednoducho, Dvor audítorov počas auditu v roku 2006 odporučil, aby sa do účtovnej závierky zahrnula poznámka s vysvetlením mechanizmu výhrad, aby bol čitateľ upozornený, že údaj o zdroji DPH nie je istý. Komisia toto odporúčanie prijala a príslušná poznámka bola zahrnutá do ročnej účtovnej závierky za rok 2006.

Žiadne.

S cieľom znížiť počet výhrad s očividne malým finančným dosahom Komisia upozorní členské štáty, že môžu požiadať, aby buď niektoré transakcie nemuseli zohľadňovať, alebo mohli používať približné údaje tam, kde by presné výpočty mohli spôsobiť administratívnu záťaž, ktorá by bola neodôvodnená vo vzťahu k základu DPH.

Vlastný zdroj HND: správy o kvalite

V bode 4.17 výročnej správy za rozpočtový rok 2005 Dvor audítorov poznamenal, že v správach o kvalite za rok 2005 členské štáty stále neuviedli výsledky vyšetrovaní kvality HND a jeho zložiek.

Z analýzy správ o kvalite predložených v roku 2006 vyplynulo, že po diskusii vo výbore pre HND 3. júla 2006 členské štáty, okrem dvoch krajín tento problém vyriešili.

Komisia by mala zabezpečiť, aby všetky štáty bez výnimky predložili požadované informácie.

Komisia bude pokračovať v úsilí o zabezpečenie, aby všetky členské štáty vyhoveli požiadavkám uvedeným v správach o kvalite týkajúcej sa HND.

Vlastný zdroj HND: priame preverovanie

V bode 3.35 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 a v bode 4.16 výročnej správy za rozpočtový rok 2005 Dvor audítorov upozornil, že Komisia naďalej nedostatočne preveruje údaje o HND (1).

Výbor pre HND túto záležitosť prediskutoval v júli 2006 a Komisia rozhodla, že zváži určenie oblastí, ktoré by umožnili priamejšie preverovanie príslušných národných účtov, ktoré sú základom údajov zasielaných v dotazníkoch o HND (2). Tento prístup však nebol v roku 2006 zavedený a v odpovedi Komisie na bod 4.16 sa uvádza, že Komisia začne znovu vykonávať kontroly členských štátov len po sprístupnení a analýze nových súpisov v roku 2008.

Komisia by mala vykonať priamejšie preverovanie v súvislosti s kontrolami súpisov HND a dotazníkov o HND v roku 2007.

Po ukončení celého cyklu kontrol na mieste v súvislosti so súpismi z roku 2001 boli členské štáty požiadané, aby do konca roku 2006 poskytli nové súpisy zohľadňujúce súčasné hlavné úpravy ich národných účtov. Väčšina súpisov bola doručená v decembri 2006. Niektoré budú doručené v roku 2007. Z tohto dôvodu nemohli byť v roku 2006 vykonané kontroly na mieste v súvislosti s týmito súpismi.

Po analýze nových súpisov Komisia v roku 2007 opäť začne vykonávať kontroly na mieste v členských štátoch a vo vybraných oblastiach bude vykonávať priame kontroly navrhované Dvorom audítorov pri zohľadnení obmedzenosti zdrojov na strane Komisie a členských štátov. Komisia bude tak ako v minulosti naďalej informovať Dvor audítorov o svojej činnosti v tejto oblasti.

Vlastný zdroj HND: finančný dosah nevyriešených výhrad

V bode 91 osobitnej správy č. 17/2000 Dvor audítorov upozornil, že je nevyhnutné, aby Komisia vyčíslila dosah výhrad na HDP.

Keďže finančný dosah sa väčšinou neodhaduje jednoducho, Dvor audítorov počas auditu v roku 2006 odporučil, aby sa do účtovnej závierky zahrnula poznámka s vysvetlením mechanizmu výhrad, aby bol čitateľ upozornený, že údaj o zdroji HND nie je istý. Komisia toto odporúčanie prijala a príslušná poznámka bola zahrnutá do ročnej účtovnej závierky za rok 2006.

Žiadne.

---

(1)  V článku 5 nariadenia (ES, Euratom) č. 1287/2003 sa stanovuje, že Komisia overuje zdroje a metódy používané členskými štátmi na výpočet HND, najmä pokiaľ ide o porovnateľnosť, spoľahlivosť a úplnosť.

(2)  Dotazník o HND predkladajú všetky členské štáty a obsahuje údaje o celkovom HND a jeho zložkách.

KAPITOLA 5

Spoločná poľnohospodárska politika

OBSAH

| 5.1 – 5.5 | Úvod |
| --- | --- |

5.1 – 5.5

| 5.6 – 5.78 | Osobitné hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

5.6 – 5.78

| 5.6 – 5.41 | Integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) |
| --- | --- |

5.6 – 5.41

| 5.11 – 5.14 | Situácia v Grécku |
| --- | --- |

5.11 – 5.14

| 5.15 – 5.38 | Schéma jednotnej platby (SPS) |
| --- | --- |

5.15 – 5.38

| 5.39 – 5.41 | Schéma jednotnej platby na plochu (SAPS) |
| --- | --- |

5.39 – 5.41

| 5.42 – 5.47 | Rozvoj vidieka |
| --- | --- |

5.42 – 5.47

| 5.42 – 5.45 | Výdavky záručnej sekcie |
| --- | --- |

5.42 – 5.45

| 5.46 – 5.47 | Prechodný nástroj na rozvoj vidieka (TRDI) |
| --- | --- |

5.46 – 5.47

| 5.48 – 5.53 | Následné preskúmanie platieb obchodníkom a spracovateľom |
| --- | --- |

5.48 – 5.53

| 5.54 – 5.55 | Vývozné náhrady |
| --- | --- |

5.54 – 5.55

| 5.56 – 5.64 | Zúčtovanie Komisie |
| --- | --- |

5.56 – 5.64

| 5.65 – 5.78 | Závery a odporúčania |
| --- | --- |

5.65 – 5.78

| 5.79 – 5.84 | Kontrola plnenia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok |
| --- | --- |

5.79 – 5.84

| 5.79 – 5.81 | Vrátenie neoprávnených platieb |
| --- | --- |

5.79 – 5.81

| 5.82 – 5.84 | Olivový olej |
| --- | --- |

5.82 – 5.84

| 5.85 | Osobitné správy |
| --- | --- |

5.85

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 5.1. | Táto kapitola sa zaoberá auditom Dvora audítorov týkajúcim sa poľnohospodárstva a rozvoja vidieka v rámci výdavkov záručného fondu, ktoré boli v roku 2006 v celkovej výške 49 799 miliónov EUR (v roku 2005: 48 466 miliónov EUR (1)) (podrobnosti pozri v 
  grafe 5.1
  ). Podľa Zmluvy o ES má Európska komisia celkovú zodpovednosť za plnenie rozpočtu EÚ. Prakticky všetky poľnohospodárske výdavky sa uskutočňujú prostredníctvom spoločného hospodárenia. To znamená, že platby konečným príjemcom (poľnohospodárom, súkromným spoločnostiam, obchodníkom, združeniam alebo verejnoprávnym inštitúciám) vyplácajú platobné agentúry schválené členskými štátmi. Komisia priamo riadila menej ako 1 % výdavkov. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

5.1.

Táto kapitola sa zaoberá auditom Dvora audítorov týkajúcim sa poľnohospodárstva a rozvoja vidieka v rámci výdavkov záručného fondu, ktoré boli v roku 2006 v celkovej výške 49 799 miliónov EUR (v roku 2005: 48 466 miliónov EUR (1)) (podrobnosti pozri v 
  grafe 5.1
  ). Podľa Zmluvy o ES má Európska komisia celkovú zodpovednosť za plnenie rozpočtu EÚ. Prakticky všetky poľnohospodárske výdavky sa uskutočňujú prostredníctvom spoločného hospodárenia. To znamená, že platby konečným príjemcom (poľnohospodárom, súkromným spoločnostiam, obchodníkom, združeniam alebo verejnoprávnym inštitúciám) vyplácajú platobné agentúry schválené členskými štátmi. Komisia priamo riadila menej ako 1 % výdavkov.

Image

| 5.2. | Výdavky vykazované členskými štátmi podliehajú niekoľkým kontrolným systémom: |
| --- | --- |

5.2.

Výdavky vykazované členskými štátmi podliehajú niekoľkým kontrolným systémom:

| a) | kontrole správnosti žiadostí, ktoré poľnohospodári predkladajú, realizovanej v rámci integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) (3); |
| --- | --- |

a)

kontrole správnosti žiadostí, ktoré poľnohospodári predkladajú, realizovanej v rámci integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) (3);

| b) | kontrolám zameraným na určité odvetvia, napr. na olivový olej a rozvoj vidieka; |
| --- | --- |

b)

kontrolám zameraným na určité odvetvia, napr. na olivový olej a rozvoj vidieka;

| c) | fyzickým kontrolám dotovaného vývozu poľnohospodárskych produktov (4); |
| --- | --- |

c)

fyzickým kontrolám dotovaného vývozu poľnohospodárskych produktov (4);

| d) | následnému preskúmaniu obchodných dokladov po realizácii platby v priestoroch obchodníkov a spracovateľov poľnohospodárskych produktov (5); |
| --- | --- |

d)

následnému preskúmaniu obchodných dokladov po realizácii platby v priestoroch obchodníkov a spracovateľov poľnohospodárskych produktov (5);

| e) | zúčtovaciemu postupu, ktorý sa týka všetkých vykazovaných výdavkov, pokiaľ ide o úplnosť a presnosť ročnej účtovnej závierky (finančné rozhodnutie), a na viacročnom základe, zákonnosti a správnosti výdavkov (rozhodnutia o zhode). |
| --- | --- |

e)

zúčtovaciemu postupu, ktorý sa týka všetkých vykazovaných výdavkov, pokiaľ ide o úplnosť a presnosť ročnej účtovnej závierky (finančné rozhodnutie), a na viacročnom základe, zákonnosti a správnosti výdavkov (rozhodnutia o zhode).

5.3.

| 5.3. | V záujme dosiahnutia istoty, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií na účtoch Spoločenstva, Dvor audítorov podrobil tieto systémy dohľadu a kontroly auditu a testoval náhodnú vzorku platieb čerpaných v rámci výdavkov 30 platobných agentúr (ktoré sú spolu zodpovedné za 68 % výdavkov na SPP) (pozri
  tabuľku 5.1
  ). |
| --- | --- |

V záujme dosiahnutia istoty, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií na účtoch Spoločenstva, Dvor audítorov podrobil tieto systémy dohľadu a kontroly auditu a testoval náhodnú vzorku platieb čerpaných v rámci výdavkov 30 platobných agentúr (ktoré sú spolu zodpovedné za 68 % výdavkov na SPP) (pozri
  tabuľku 5.1
  ).

Tabuľka 5.1 – Platobné agentúry podľa deklarovaných výdavkov v roku 2006

| Č. | Členský štát | Platobná agentúra | Deklarované sumy v miliónoch EUR (6) | % spolu | Modifikované osvedčenia (7) | Rozdelené účty (8) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | Francúzsko | ONIC | 4 263,0 | 8,5 | × | |
| 2 | Taliansko | AGEA | 3 307,3 | 6,6 | × | × |
| 3 | Grécko | OPEKEPE | 3 083,2 | 6,2 | | |
| 4 | Spojené kráľovstvo | RPA | 2 925,2 | 5,8 | | |
| 5 | Poľsko | ARiMR | 1 964,8 | 3,9 | × | |
| 6 | Španielsko | Andalucía | 1 806,0 | 3,6 | | |
| 7 | Írsko | DAF | 1 723,3 | 3,4 | | |
| 8 | Francúzsko | OFIVAL | 1 646,2 | 3,3 | | |
| 9 | Nemecko | Bayern, Landwirtschaft | 1 260,4 | 2,5 | | |
| 10 | Dánsko | DFFE | 1 163,3 | 2,3 | | |
| 11 | Francúzsko | CNASEA | 1 025,3 | 2,0 | | |
| 12 | Španielsko | Castilla – La Mancha | 912,9 | 1,8 | | |
| 13 | Nemecko | Niedersachsen | 905,8 | 1,8 | | |
| 14 | Maďarsko | MVH | 890,2 | 1,8 | | |
| 15 | Portugalsko | INGA | 879,8 | 1,8 | × | |
| 16 | Fínsko | MMM | 824,4 | 1,6 | | |
| 17 | Spojené kráľovstvo | SERAD | 679,5 | 1,4 | | |
| 18 | Španielsko | Aragón | 560,2 | 1,1 | | |
| 19 | Nemecko | Nordrhein-Westfalen LWK | 527,7 | 1,1 | | |
| 20 | Taliansko | AVEPA | 498,4 | 1,0 | × | |
| 21 | Taliansko | AGREA | 426,8 | 0,9 | × | |
| 22 | Španielsko | Cataluña | 396,8 | 0,8 | | |
| 23 | Belgicko | BIRB | 393,5 | 0,8 | | |
| 24 | Nemecko | Schleswig-Holstein | 371,3 | 0,7 | | |
| 25 | Nemecko | Hamburg-Jonas | 313,5 | 0,6 | | |
| 26 | Litva | NMA | 308,0 | 0,6 | × | × (9) |
| 27 | Nemecko | Thüringen | 293,8 | 0,6 | × | |
| 28 | Belgicko | Région Wallonne | 272,7 | 0,5 | × | |
| 29 | Nemecko | Rheinland-Pfalz | 215,1 | 0,4 | | |
| 30 | Španielsko | Galicia | 175,4 | 0,4 | | |
| PA pokryté DAS 2006 | Medzisúčet | 34 013,8 | 68,0 | | |
| 31 | Rakúsko | AMA | 1 234,6 | 2,5 | | |
| 32 | Francúzsko | ONIEP | 1 077,2 | 2,2 | | |
| 33 | Španielsko | Castilla – Léon | 966,4 | 1,9 | | |
| 34 | Francúzsko | ONIOL | 930,7 | 1,9 | × | |
| 35 | Švédsko | SJV | 918,3 | 1,8 | | |
| 36 | Španielsko | Extremadura | 686,9 | 1,4 | | |
| 37 | Taliansko | Region Lombardie | 543,4 | 1,1 | × | |
| 38 | Nemecko | Baden-Württemberg | 514,5 | 1,0 | | × |
| 39 | Česká republika | SAIF | 497,5 | 1,0 | | |
| 40 | Nemecko | Mecklenburg-Vorpommern | 447,8 | 0,9 | × | |
| 41 | Holandsko | PZ | 447,4 | 0,9 | | |
| 42 | Francúzsko | VINIFHLOR | 446,6 | 0,9 | × | |
| 43 | Nemecko | Brandenburg | 443,7 | 0,9 | | |
| 44 | Nemecko | Sachsen-Anhalt | 411,2 | 0,8 | | |
| 45 | Taliansko | FINPIEMONTE | 381,5 | 0,8 | × | |
| 46 | Holandsko | Dienst Regelingen | 365,3 | 0,7 | | |
| 47 | Nemecko | Sachsen | 355,3 | 0,7 | × | |
| 48 | Spojené kráľovstvo | DARD | 350,3 | 0,7 | | |
| 49 | Španielsko | FEGA | 333,8 | 0,7 | | |
| 50 | Spojené kráľovstvo | NAW | 333,5 | 0,7 | | |
| 51 | Belgicko | ALV | 277,2 | 0,6 | | |
| 52 | Slovensko | APA | 266,1 | 0,5 | × | × |
| 53 | Nemecko | Hessen | 249,7 | 0,5 | | |
| 54 | Holandsko | HPA | 233,5 | 0,5 | | |
| 55 | Taliansko | ARTEA | 232,8 | 0,5 | × | |
| 56 | Francúzsko | AUP | 208,1 | 0,4 | × | |
| 57 | Nemecko | BLE | 178,0 | 0,4 | | |
| 58 | Poľsko | ARR | 175,3 | 0,4 | | |
| 59 | Španielsko | Valencia | 174,6 | 0,3 | | |
| 60 | Slovinsko | AAMRD | 159,1 | 0,3 | | |
| 61 | Francúzsko | FIRS | 153,9 | 0,3 | | |
| 62 | Španielsko | Navarra | 137,1 | 0,3 | | |
| 63 | Lotyšsko | RSS | 136,6 | 0,3 | | |
| 64 | Španielsko | Murcia | 125,5 | 0,3 | | |
| 65 | Taliansko | ARBEA | 124,3 | 0,2 | × | × |
| 66 | Francúzsko | ONIGC | 113,6 | 0,2 | × | |
| 67 | Francúzsko | ONIVINS | 108,6 | 0,2 | | |
| 68 | Španielsko | Canarias | 99,0 | 0,2 | | |
| 69 | Taliansko | SAISA | 91,4 | 0,2 | | |
| 70 | Španielsko | Asturias | 85,2 | 0,2 | × | |
| 71 | Španielsko | País Vasco | 75,9 | 0,2 | | |
| 72 | Estónsko | PRIA | 75,3 | 0,2 | | |
| 73 | Francúzsko | ODEADOM | 74,8 | 0,1 | | |
| 74 | Holandsko | PT | 72,4 | 0,1 | | |
| 75 | Francúzsko | ONIFLHOR | 68,6 | 0,1 | × | |
| 76 | Portugalsko | IFADAP | 68,4 | 0,1 | × | × |
| 77 | Španielsko | Madrid | 58,4 | 0,1 | | |
| 78 | Holandsko | PVE | 54,3 | 0,1 | | |
| 79 | Francúzsko | ONILAIT | 52,1 | 0,1 | | |
| 80 | Cyprus | CAPO | 48,5 | 0,1 | | |
| 81 | Luxembursko | Min. Agric. | 46,9 | 0,1 | | |
| 82 | Španielsko | La Rioja | 45,9 | 0,1 | | |
| 83 | Španielsko | Cantabria | 44,2 | 0,1 | | |
| 84 | Holandsko | DLG | 44,0 | 0,1 | | |
| 85 | Rakúsko | ZA Salzburg | 37,6 | 0,1 | | |
| 86 | Španielsko | Baleares | 34,4 | 0,1 | | |
| 87 | Nemecko | Saarland | 23,1 | 0,0 | | |
| 88 | Spojené kráľovstvo | FC | 18,5 | 0,0 | | |
| 89 | Nemecko | Bayern, Umwelt | 16,6 | 0,0 | × | × |
| 90 | Taliansko | ENR | 15,6 | 0,0 | | |
| 91 | Malta | MRAE | 9,3 | 0,0 | | |
| 92 | Francúzsko | OFIMER | 8,9 | 0,0 | | |
| 93 | Nemecko | Hamburg | 7,2 | 0,0 | | |
| 94 | Spojené kráľovstvo | CCW | 5,3 | 0,0 | | |
| 95 | Nemecko | Nordrhein-Westfalen LfEJ | 5,1 | 0,0 | | |
| 96 | Nemecko | Bremen | 3,6 | 0,0 | | |
| 97 | Španielsko | FROM | 2,4 | 0,0 | | |
| 98 | Írsko | DCMNR | 0,6 | 0,0 | | |
| | | Medzisúčet | 16 033,4 | 32,0 | | |
| Celkový súčet | 50 047,2 | 100,0 | | |
| Zdroj: Súhrnná správa Komisie o finančnom zúčtovaní účtov záručnej sekcie EPUZF za rok 2006. |

Č.

Členský štát

Platobná agentúra

Deklarované sumy v miliónoch EUR (6)

% spolu

Modifikované osvedčenia (7)

Rozdelené účty (8)

1

Francúzsko

ONIC

4 263,0

8,5

×

2

Taliansko

AGEA

3 307,3

6,6

×

×

3

Grécko

OPEKEPE

3 083,2

6,2

4

Spojené kráľovstvo

RPA

2 925,2

5,8

5

Poľsko

ARiMR

1 964,8

3,9

×

6

Španielsko

Andalucía

1 806,0

3,6

7

Írsko

DAF

1 723,3

3,4

8

Francúzsko

OFIVAL

1 646,2

3,3

9

Nemecko

Bayern, Landwirtschaft

1 260,4

2,5

10

Dánsko

DFFE

1 163,3

2,3

11

Francúzsko

CNASEA

1 025,3

2,0

12

Španielsko

Castilla – La Mancha

912,9

1,8

13

Nemecko

Niedersachsen

905,8

1,8

14

Maďarsko

MVH

890,2

1,8

15

Portugalsko

INGA

879,8

1,8

×

16

Fínsko

MMM

824,4

1,6

17

Spojené kráľovstvo

SERAD

679,5

1,4

18

Španielsko

Aragón

560,2

1,1

19

Nemecko

Nordrhein-Westfalen LWK

527,7

1,1

20

Taliansko

AVEPA

498,4

1,0

×

21

Taliansko

AGREA

426,8

0,9

×

22

Španielsko

Cataluña

396,8

0,8

23

Belgicko

BIRB

393,5

0,8

24

Nemecko

Schleswig-Holstein

371,3

0,7

25

Nemecko

Hamburg-Jonas

313,5

0,6

26

Litva

NMA

308,0

0,6

×

× (9)

27

Nemecko

Thüringen

293,8

0,6

×

28

Belgicko

Région Wallonne

272,7

0,5

×

29

Nemecko

Rheinland-Pfalz

215,1

0,4

30

Španielsko

Galicia

175,4

0,4

PA pokryté DAS 2006

Medzisúčet

34 013,8

68,0

31

Rakúsko

AMA

1 234,6

2,5

32

Francúzsko

ONIEP

1 077,2

2,2

33

Španielsko

Castilla – Léon

966,4

1,9

34

Francúzsko

ONIOL

930,7

1,9

×

35

Švédsko

SJV

918,3

1,8

36

Španielsko

Extremadura

686,9

1,4

37

Taliansko

Region Lombardie

543,4

1,1

×

38

Nemecko

Baden-Württemberg

514,5

1,0

×

39

Česká republika

SAIF

497,5

1,0

40

Nemecko

Mecklenburg-Vorpommern

447,8

0,9

×

41

Holandsko

PZ

447,4

0,9

42

Francúzsko

VINIFHLOR

446,6

0,9

×

43

Nemecko

Brandenburg

443,7

0,9

44

Nemecko

Sachsen-Anhalt

411,2

0,8

45

Taliansko

FINPIEMONTE

381,5

0,8

×

46

Holandsko

Dienst Regelingen

365,3

0,7

47

Nemecko

Sachsen

355,3

0,7

×

48

Spojené kráľovstvo

DARD

350,3

0,7

49

Španielsko

FEGA

333,8

0,7

50

Spojené kráľovstvo

NAW

333,5

0,7

51

Belgicko

ALV

277,2

0,6

52

Slovensko

APA

266,1

0,5

×

×

53

Nemecko

Hessen

249,7

0,5

54

Holandsko

HPA

233,5

0,5

55

Taliansko

ARTEA

232,8

0,5

×

56

Francúzsko

AUP

208,1

0,4

×

57

Nemecko

BLE

178,0

0,4

58

Poľsko

ARR

175,3

0,4

59

Španielsko

Valencia

174,6

0,3

60

Slovinsko

AAMRD

159,1

0,3

61

Francúzsko

FIRS

153,9

0,3

62

Španielsko

Navarra

137,1

0,3

63

Lotyšsko

RSS

136,6

0,3

64

Španielsko

Murcia

125,5

0,3

65

Taliansko

ARBEA

124,3

0,2

×

×

66

Francúzsko

ONIGC

113,6

0,2

×

67

Francúzsko

ONIVINS

108,6

0,2

68

Španielsko

Canarias

99,0

0,2

69

Taliansko

SAISA

91,4

0,2

70

Španielsko

Asturias

85,2

0,2

×

71

Španielsko

País Vasco

75,9

0,2

72

Estónsko

PRIA

75,3

0,2

73

Francúzsko

ODEADOM

74,8

0,1

74

Holandsko

PT

72,4

0,1

75

Francúzsko

ONIFLHOR

68,6

0,1

×

76

Portugalsko

IFADAP

68,4

0,1

×

×

77

Španielsko

Madrid

58,4

0,1

78

Holandsko

PVE

54,3

0,1

79

Francúzsko

ONILAIT

52,1

0,1

80

Cyprus

CAPO

48,5

0,1

81

Luxembursko

Min. Agric.

46,9

0,1

82

Španielsko

La Rioja

45,9

0,1

83

Španielsko

Cantabria

44,2

0,1

84

Holandsko

DLG

44,0

0,1

85

Rakúsko

ZA Salzburg

37,6

0,1

86

Španielsko

Baleares

34,4

0,1

87

Nemecko

Saarland

23,1

0,0

88

Spojené kráľovstvo

FC

18,5

0,0

89

Nemecko

Bayern, Umwelt

16,6

0,0

×

×

90

Taliansko

ENR

15,6

0,0

91

Malta

MRAE

9,3

0,0

92

Francúzsko

OFIMER

8,9

0,0

93

Nemecko

Hamburg

7,2

0,0

94

Spojené kráľovstvo

CCW

5,3

0,0

95

Nemecko

Nordrhein-Westfalen LfEJ

5,1

0,0

96

Nemecko

Bremen

3,6

0,0

97

Španielsko

FROM

2,4

0,0

98

Írsko

DCMNR

0,6

0,0

Medzisúčet

16 033,4

32,0

Celkový súčet

50 047,2

100,0

Zdroj: Súhrnná správa Komisie o finančnom zúčtovaní účtov záručnej sekcie EPUZF za rok 2006.

| 5.4. | Okrem toho Dvor audítorov preveril systémy zavedené na implementáciu schémy jednotnej platby (pozri bod 5.15), v rámci ktorej bolo v roku 2006 vyplatených príjemcom 14 200 miliónov EUR (10). Nevykonal audit systémov schémy jednotnej platby na plochu (SAPS) (pozri bod 5.40), keďže ešte bolo príliš skoro na to, aby sa prejavili zlepšenia v členských štátoch, kde sa predtým uskutočnil audit. Napriek tomu Dvor audítorov zahrnul tieto členské štáty do priameho testovania transakcií. |
| --- | --- |

5.4.

Okrem toho Dvor audítorov preveril systémy zavedené na implementáciu schémy jednotnej platby (pozri bod 5.15), v rámci ktorej bolo v roku 2006 vyplatených príjemcom 14 200 miliónov EUR (10). Nevykonal audit systémov schémy jednotnej platby na plochu (SAPS) (pozri bod 5.40), keďže ešte bolo príliš skoro na to, aby sa prejavili zlepšenia v členských štátoch, kde sa predtým uskutočnil audit. Napriek tomu Dvor audítorov zahrnul tieto členské štáty do priameho testovania transakcií.

5.5.

| 5.5. | Vzhľadom na obavy týkajúce sa zákonnosti a správnosti platieb v súvislosti so schémami, na ktoré sa nevzťahuje priamo IACS, Dvor audítorov vykonal osobitné audity platieb na podporu výroby olivového oleja [vrátane spoľahlivosti geografického informačného systému (GIS)] (pozri bod 5.82) a sušených hrozienok (pozri bod 5.12). |
| --- | --- |

Vzhľadom na obavy týkajúce sa zákonnosti a správnosti platieb v súvislosti so schémami, na ktoré sa nevzťahuje priamo IACS, Dvor audítorov vykonal osobitné audity platieb na podporu výroby olivového oleja [vrátane spoľahlivosti geografického informačného systému (GIS)] (pozri bod 5.82) a sušených hrozienok (pozri bod 5.12).

OSOBITNÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS)

| 5.6. | IACS je kľúčovým nástrojom riadenia a kontroly pre schému jednotnej platby (Single Payment Scheme – SPS) (pozri bod 5.15), schému jednotnej platby na plochu (Single Area Payment Scheme – SAPS) (pozri bod 5.39) a všetky schémy pomoci na plochu a prémií na zvieratá. Pokrýva takmer 70 % rozpočtu záručného fondu. |
| --- | --- |

5.6.

IACS je kľúčovým nástrojom riadenia a kontroly pre schému jednotnej platby (Single Payment Scheme – SPS) (pozri bod 5.15), schému jednotnej platby na plochu (Single Area Payment Scheme – SAPS) (pozri bod 5.39) a všetky schémy pomoci na plochu a prémií na zvieratá. Pokrýva takmer 70 % rozpočtu záručného fondu.

5.7.

| 5.7. | IACS v každom členskom štáte pozostáva z databázy poľnohospodárskych podnikov a žiadostí, systémov na identifikáciu poľnohospodárskych parciel a registráciu hospodárskych zvierat, ako aj registráciu nárokov v tých členských štátoch, ktoré realizujú SPS. Systém umožňuje niekoľko kontrol oprávnenosti: administratívnu kontrolu všetkých žiadostí, krížové kontroly s databázami, aby sa zabránilo duplicitným žiadostiam na rovnakú pôdu/zvieratá, a minimálnu 5 % mieru pre inšpekcie v poľnohospodárskych podnikoch. |
| --- | --- |

IACS v každom členskom štáte pozostáva z databázy poľnohospodárskych podnikov a žiadostí, systémov na identifikáciu poľnohospodárskych parciel a registráciu hospodárskych zvierat, ako aj registráciu nárokov v tých členských štátoch, ktoré realizujú SPS. Systém umožňuje niekoľko kontrol oprávnenosti: administratívnu kontrolu všetkých žiadostí, krížové kontroly s databázami, aby sa zabránilo duplicitným žiadostiam na rovnakú pôdu/zvieratá, a minimálnu 5 % mieru pre inšpekcie v poľnohospodárskych podnikoch.

5.8.

| 5.8. | Výsledky inšpekcie IACS oznamované Komisii platobnými agentúrami sa zameriavajú na zákonnosť a správnosť platieb poľnohospodárom, ale podľa Dvora audítorov by mali byť overované a schválené nezávislým orgánom. Chyby, ktoré sa vyskytli vo výpočte nárokov, nie sú zahrnuté do výsledkov inšpekcie IACS, aj keď ovplyvňujú zákonnosť a správnosť realizovaných platieb. Chyby zistené na základe inšpekcií uskutočnených platobnými agentúrami sú však opravené pred úhradou platby. |
| --- | --- |

Výsledky inšpekcie IACS oznamované Komisii platobnými agentúrami sa zameriavajú na zákonnosť a správnosť platieb poľnohospodárom, ale podľa Dvora audítorov by mali byť overované a schválené nezávislým orgánom. Chyby, ktoré sa vyskytli vo výpočte nárokov, nie sú zahrnuté do výsledkov inšpekcie IACS, aj keď ovplyvňujú zákonnosť a správnosť realizovaných platieb. Chyby zistené na základe inšpekcií uskutočnených platobnými agentúrami sú však opravené pred úhradou platby.

| 5.8. | S cieľom zvýšiť vierohodnosť, ktorú možno získať na základe výsledkov inšpekcií IACS vzhľadom na účinnosť kontrolných systémov, Komisia implementovala odporúčania Dvora audítorov, aby sa certifikačné orgány venovali viac overovaniu a schvaľovaniu štatistík inšpekcií a kontrol po úhrade platby. Od rozpočtového roku 2007 sa bude od certifikačných orgánov na základe usmernení Komisie vyžadovať, aby hodnotili a nahlasovali výsledky kontrol na mieste a štatistických kontrol. |
| --- | --- |

5.8.

S cieľom zvýšiť vierohodnosť, ktorú možno získať na základe výsledkov inšpekcií IACS vzhľadom na účinnosť kontrolných systémov, Komisia implementovala odporúčania Dvora audítorov, aby sa certifikačné orgány venovali viac overovaniu a schvaľovaniu štatistík inšpekcií a kontrol po úhrade platby. Od rozpočtového roku 2007 sa bude od certifikačných orgánov na základe usmernení Komisie vyžadovať, aby hodnotili a nahlasovali výsledky kontrol na mieste a štatistických kontrol.

| 5.9. | Podľa týchto štatistík (pozri
  tabuľku 5.2
  a 
  graf 5.2
  ), pre všetky členské štáty spolu, 28,9 % (40 % v minulom roku) žiadostí o podporu na plochu, ktoré boli skontrolované v roku 2005 a na základe ktorých sa platby uhrádzali v rozpočtovom roku 2006, obsahovalo chyby. Tieto chyby predstavujú 1,4 % plochy overenej platobnými agentúrami. V prípade EÚ 15 tento druhý údaj klesol z 2,0 % v roku 2004 na 1,2 % v roku 2005. Zníženie chybovosti súvisí so zavedením SPS v desiatich členských štátoch EÚ 15 (11), kde chybovosť klesla na 0,7 %; v ďalších piatich je chybovosť ešte stále 1,8 % a rovnaká je v nových členských štátoch. |
| --- | --- |

5.9.

Podľa týchto štatistík (pozri
  tabuľku 5.2
  a 
  graf 5.2
  ), pre všetky členské štáty spolu, 28,9 % (40 % v minulom roku) žiadostí o podporu na plochu, ktoré boli skontrolované v roku 2005 a na základe ktorých sa platby uhrádzali v rozpočtovom roku 2006, obsahovalo chyby. Tieto chyby predstavujú 1,4 % plochy overenej platobnými agentúrami. V prípade EÚ 15 tento druhý údaj klesol z 2,0 % v roku 2004 na 1,2 % v roku 2005. Zníženie chybovosti súvisí so zavedením SPS v desiatich členských štátoch EÚ 15 (11), kde chybovosť klesla na 0,7 %; v ďalších piatich je chybovosť ešte stále 1,8 % a rovnaká je v nových členských štátoch.

| 5.10. | V desiatich členských štátoch, ktoré oddelili všetky alebo časť prémií na zvieratá, klesol počet zvierat, ktoré ešte stále podliehajú kontrole, o 35 % až 67 % v závislosti od schémy pomoci a chybovosť značne klesla. V prípade najväčšej schémy pomoci, prémií na dojčiace kravy (pozri
  tabuľku 5.3
  a 
  graf 5.3
  ), členské štáty zistili, že 0,7 % zvierat, na ktoré sa žiadala podpora, chýbalo alebo boli neoprávnené (1,56 % v roku 2004); v prípade špeciálnych prémií za hovädzí dobytok to bolo 1,23 % (2,53 % v roku 2004) a v prípade prémií na ovce a kozy nastal pokles na 3,6 % zo 6,3 % v roku 2004. |
| --- | --- |

5.10.

V desiatich členských štátoch, ktoré oddelili všetky alebo časť prémií na zvieratá, klesol počet zvierat, ktoré ešte stále podliehajú kontrole, o 35 % až 67 % v závislosti od schémy pomoci a chybovosť značne klesla. V prípade najväčšej schémy pomoci, prémií na dojčiace kravy (pozri
  tabuľku 5.3
  a 
  graf 5.3
  ), členské štáty zistili, že 0,7 % zvierat, na ktoré sa žiadala podpora, chýbalo alebo boli neoprávnené (1,56 % v roku 2004); v prípade špeciálnych prémií za hovädzí dobytok to bolo 1,23 % (2,53 % v roku 2004) a v prípade prémií na ovce a kozy nastal pokles na 3,6 % zo 6,3 % v roku 2004.

| 5.9 a 5.10. | Komisia by rada zdôraznila tento pozitívny vývoj týkajúci sa znižovania mier chýb v žiadostiach a nadhodnotených hláseniach o plochách a počtoch zvierat, čo považuje za veľmi pozitívny vplyv posledných reforiem SPP. |
| --- | --- |

5.9 a 5.10.

Komisia by rada zdôraznila tento pozitívny vývoj týkajúci sa znižovania mier chýb v žiadostiach a nadhodnotených hláseniach o plochách a počtoch zvierat, čo považuje za veľmi pozitívny vplyv posledných reforiem SPP.

Tabuľka 5.2 – Pomoc na plochu, kŕmne plochy a iné poľnohospodárske plodíny – Kontroly na mieste zamerané na žiadosti v roku 2005 (rok realizácie platieb 2006)

| Členské štáty | Predložené žiadosti | Skontrolované žiadosti | Źiadosti s chybami | Náhodná kontrola žiadostí | Náhodná kontrola žiadostí s chybami |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Počet | Plocha (ha) | Priemerná veľkosť (ha) | Počet | % | Plocha (ha) | % | Priemerná veľkosť (ha) | Počet | % | Plocha (ha) | % | Počet | % | Plocha (ha) | % | Počet | % | Plocha (ha) | % |
| Belgicko | 43 430 | 1 057 350,81 | 24 | 2 930 | 6,7 | 119 400,66 | 11,3 | 41 | 609 | 20,8 | 541,54 | 0,5 | 687 | 23,4 | 14 490,60 | 12,1 | 107 | 15,6 | 75,39 | 0,5 |
| Dánsko | 69 474 | 2 733 746,86 | 39 | 4 150 | 6,0 | 173 452,08 | 6,3 | 42 | 1 273 | 30,7 | 1 217,04 | 0,7 | 889 | 21,4 | 30 148,98 | 17,4 | 291 | 32,7 | 230,86 | 0,8 |
| Nemecko | 386 237 | 16 825 485,63 | 44 | 21 968 | 5,7 | 1 223 309,75 | 7,3 | 56 | 10 088 | 45,9 | 7 021,09 | 0,6 | 4 949 | 22,5 | 232 854,01 | 19,0 | 2 386 | 48,2 | 1 980,38 | 0,9 |
| Írsko | 129 187 | 4 830 161,00 | 37 | 7 695 | 6,0 | 349 026,00 | 7,2 | 45 | 1 863 | 24,2 | 2 227,00 | 0,6 | 1 422 | 18,5 | 54 115,09 | 15,5 | 400 | 28,1 | 514,48 | 1,0 |
| Taliansko | 662 539 | 8 412 971,00 | 13 | 38 760 | 5,9 | 949 459,22 | 11,3 | 24 | 4 087 | 10,5 | 9 176,00 | 1,0 | 9 631 | 24,8 | 116 336,77 | 12,3 | 1 074 | 11,2 | 1 761,90 | 1,5 |
| Luxembursko | 2 006 | 122 846,14 | 61 | 130 | 6,5 | 8 056,70 | 6,6 | 62 | 123 | 94,6 | 138,15 | 1,7 | 27 | 20,8 | 1 838,72 | 22,8 | 25 | 92,6 | 30,23 | 1,6 |
| Rakúsko | 132 244 | 2 348 035,15 | 18 | 8 131 | 6,1 | 187 720,67 | 8,0 | 23 | 1 681 | 20,7 | 1 303,90 | 0,7 | 2 558 | 31,5 | 67 513,45 | 36,0 | 450 | 17,6 | 332,11 | 0,5 |
| Portugalslo | 138 883 | 2 445 810,32 | 18 | 7 864 | 5,7 | 558 980,18 | 22,9 | 71 | 2 699 | 34,3 | 6 972,42 | 1,2 | 5 257 | 66,8 | 335 304,79 | 60,0 | 849 | 16,1 | 4 355,35 | 1,3 |
| Švédsko | 84 454 | 3 171 490,67 | 38 | 5 247 | 6,2 | 201 003,62 | 6,3 | 38 | 2 472 | 47,1 | 2 832,65 | 1,4 | 1 871 | 35,7 | 77 435,86 | 38,5 | 833 | 44,5 | 687,06 | 0,9 |
| Spojené kráľovstvo | 198 078 | 15 300 055,19 | 77 | 10 357 | 5,2 | 1 675 942,00 | 11,0 | 162 | 5 675 | 54,8 | 9 258,00 | 0,6 | 2 157 | 20,8 | 181 028,19 | 10,8 | 1 366 | 63,3 | 1 474,95 | 0,8 |
| EÚ 10 2005 spolu
   (12) | 1 846 532 | 57 247 952,77 | 31 | 107 232 | 5,8 | 5 446 350,87 | 9,5 | 51 | 30 570 | 28,5 | 40 687,79 | 0,7 | 29 448 | 27,5 | 1 111 066,46 | 20,4 | 7 781 | 26,4 | 11 442,71 | 1,0 |
| EÚ 10 2004 spolu | 1 576 525 | 50 678 823,20 | 32 | 102 780 | 6,5 | 4 389 417,33 | 8,7 | 43 | 49 863 | 48,5 | 102 017,33 | 2,3 | 20 114 | 19,6 | 806 796,95 | 18,4 | 8 320 | 41,4 | 9 209,88 | 1,1 |
| Grécko | 318 768 | 4 111 168,74 | 13 | 38 503 | 12,1 | 1 239 442,18 | 30,1 | 32 | 12 003 | 31,2 | 29 577,44 | 2,4 | 7 318 | 19,0 | 78 555,17 | 6,3 | 1 425 | 19,5 | 2 080,74 | 2,6 |
| Španielsko | 451 929 | 16 441 131,63 | 36 | 42 912 | 9,5 | 1 873 231,00 | 11,4 | 44 | 17 002 | 39,6 | 44 205,00 | 2,4 | 8 788 | 20,5 | 339 989,80 | 18,1 | 3 189 | 36,3 | 4 297,20 | 1,3 |
| Francúzsko | 391 787 | 25 481 183,83 | 65 | 22 425 | 5,7 | 1 791 403,51 | 7,0 | 80 | 10 467 | 46,7 | 12 305,08 | 0,7 | 5 152 | 23,0 | 376 748,88 | 21,0 | 518 | 10,1 | 603,88 | 0,2 |
| Holandsko | 52 358 | 828 546,15 | 16 | 6 522 | 12,5 | 137 551,00 | 16,6 | 21 | 2 598 | 39,8 | 3 150,89 | 2,3 | 841 | 12,9 | 13 881,92 | 10,1 | 340 | 40,4 | 501,79 | 3,6 |
| Fínsko | 65 219 | 2 102 180,12 | 32 | 4 151 | 6,4 | 140 872,40 | 6,7 | 34 | 2 329 | 56,1 | 1 630,23 | 1,2 | 1 022 | 24,6 | 29 836,58 | 21,2 | 513 | 50,2 | 171,33 | 0,6 |
| Malta | 3 961 | 4 417,15 | 1 | 372 | 9,4 | 1 061,77 | 24,0 | 3 | 301 | 80,9 | 217,86 | 20,5 | 55 | 14,8 | 77,57 | 7,3 | 35 | 63,6 | 14,79 | 19,1 |
| Slovinsko | 61 169 | 388 952,48 | 6 | 5 149 | 8,4 | 46 779,93 | 12,0 | 9 | 747 | 14,5 | 314,56 | 0,7 | 946 | 18,4 | 5 095,79 | 10,9 | 146 | 15,4 | 49,56 | 1,0 |
| EÚ 7 2005 spolu
   (12) | 1 345 191 | 49 357 580,10 | 37 | 120 034 | 8,9 | 5 230 341,79 | 10,6 | 44 | 45 447 | 37,9 | 91 401,06 | 1,7 | 24 122 | 20,1 | 844 185,71 | 16,1 | 6 166 | 25,6 | 7 719,29 | 0,9 |
| EÚ 17 2005 spolu | 3 191 723 | 106 605 532,87 | 33 | 227 266 | 7,1 | 10 676 692,66 | 10,0 | 47 | 76 017 | 33,4 | 132 088,85 | 1,2 | 53 570 | 23,6 | 1 955 252,17 | 18,3 | 13 947 | 26,0 | 19 162,00 | 1,0 |
| EÚ 15 2004 spolu | 2 829 381 | 98 852 502,22 | 35 | 221 028 | 7,8 | 9 382 645,37 | 9,5 | 42 | 93 480 | 42,3 | 187 358,00 | 2,0 | 33 644 | 15,2 | 1 386 255,27 | 14,8 | 11 268 | 33,5 | 19 893,13 | 1,4 |
| EÚ 15 2003 spolu
   (13) | 2 840 153 | 98 843 983,00 | 35 | 230 170 | 8,1 | 11 309 077,00 | 11,4 | 49 | 97 729 | 42,5 | 199 740,00 | 1,8 | 58 241 | 25,3 | 1 928 924,38 | 17,1 | 20 766 | 35,7 | 29 445,65 | 1,5 |
| EÚ 15 2002 spolu | 2 894 917 | 97 955 796,00 | 34 | 248 572 | 8,6 | 11 656 029,00 | 11,9 | 47 | 94 717 | 38,1 | 198 079,00 | 1,7 | 58 313 | 23,5 | 2 361 830,00 | 20,3 | 26 408 | 45,3 | 41 312,03 | 1,7 |
| Česká republika | 20 251 | 3 490 297,79 | 172 | 1 455 | 7,2 | 172 348,94 | 4,9 | 118 | 750 | 51,5 | 2 491,00 | 1,4 | 285 | 19,6 | 33 305,74 | 19,3 | 141 | 49,5 | 470,3 | 1,4 |
| Estónsko | 19 136 | 846 403,60 | 44 | 1 353 | 7,1 | 176 583,74 | 20,9 | 131 | 927 | 68,5 | 5 685,48 | 3,2 | 227 | 16,8 | 5 824,79 | 3,3 | 152 | 67,0 | 337,3 | 5,8 |
| Cyprus | 41 470 | 164 780,51 | 4 | 3 138 | 7,6 | 49 274,20 | 29,9 | 16 | 2 812 | 89,6 | 7 380,83 | 15,0 | 300 | 9,6 | 2 917,62 | 5,9 | 273 | 91,0 | 521,5 | 17,9 |
| Lotyšsko | 78 781 | 1 498 451,19 | 19 | 6 124 | 7,8 | 382 704,18 | 25,5 | 62 | 3 233 | 52,8 | 11 084,54 | 2,9 | 911 | 14,9 | 12 425,20 | 3,2 | 471 | 51,7 | 539,5 | 4,3 |
| Litva | 225 402 | 2 568 705,71 | 11 | 12 337 | 5,5 | 278 460,87 | 10,8 | 23 | 4 622 | 37,5 | 7 927,10 | 2,8 | 3 044 | 24,7 | 35 505,47 | 12,8 | 1 236 | 40,6 | 1 426,3 | 4,0 |
| Maďarsko | 205 293 | 5 048 877,59 | 25 | 14 536 | 7,1 | 304 023,96 | 6,0 | 21 | 3 983 | 27,4 | 6 159,56 | 2,0 | 3 537 | 24,3 | 102 525,46 | 33,7 | 1 346 | 38,1 | 2 157,2 | 2,1 |
| Poľsko | 1 484 624 | 14 253 733,11 | 10 | 93 323 | 6,3 | 1 162 866,47 | 8,2 | 12 | 11 236 | 12,0 | 4 271,06 | 0,4 | 17 486 | 18,7 | 125 238,06 | 10,8 | 1 817 | 10,4 | 668,9 | 0,5 |
| Slovensko | 13 531 | 1 825 195,37 | 135 | 1 575 | 11,6 | 484 524,83 | 26,5 | 308 | 790 | 50,2 | 9 796,42 | 2,0 | 334 | 21,2 | 45 787,05 | 9,4 | 67 | 20,1 | 343,0 | 0,7 |
| EÚ 8 2005 spolu | 2 088 488 | 29 696 444,87 | 14 | 133 841 | 6,4 | 3 010 787 | 10,1 | 22 | 28 353 | 21,2 | 54 796 | 1,8 | 26 124 | 19,5 | 363 529,39 | 12,1 | 5 503 | 21,1 | 6 464,00 | 1,8 |
| EÚ 10 2004 spolu
   (14) | 2 077 233 | 29 371 245,00 | 14 | 124 668 | 6,0 | 3 834 258,00 | 13,1 | 31 | 40 351 | 32,4 | 67 945,00 | 1,8 | 25 945 | 20,8 | 385 051,43 | 10,0 | 9 064 | 34,9 | 9 764,10 | 2,5 |
| EÚ 25 2005 spolu | 5 280 211 | 136 301 978 | 26 | 361 107 | 6,8 | 13 687 480 | 10,0 | 38 | 104 370 | 28,9 | 186 885 | 1,4 | 79 694 | 22,1 | 2 318 782 | 16,9 | 19 450 | 24,4 | 25 626 | 1,1 |
| EÚ 25 2004 spolu | 4 906 614 | 128 223 747 | 26 | 345 696 | 7,0 | 13 216 903 | 10,3 | 38 | 133 831 | 38,7 | 255 302,00 | 1,9 | 59 589 | 17,2 | 1 771 306,70 | 13,4 | 20 332 | 34,1 | 29 657,23 | 1,7 |
| Pozn. č. 1: Pri kontrole pomocou diaľkového snímania sa na kontrolu žiadostí IACS používajú satelitné alebo letecké fotografie.

  Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku n sú relevantné pre platby uhradené v roku n + 1.

  Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR AGRI predložili členské štáty.
  Ročná správa o činnosti 2006 – GR pre poľnohospodárstvo |

Členské štáty

Predložené žiadosti

Skontrolované žiadosti

Źiadosti s chybami

Náhodná kontrola žiadostí

Náhodná kontrola žiadostí s chybami

Počet

Plocha (ha)

Priemerná veľkosť (ha)

Počet

%

Plocha (ha)

%

Priemerná veľkosť (ha)

Počet

%

Plocha (ha)

%

Počet

%

Plocha (ha)

%

Počet

%

Plocha (ha)

%

Belgicko

43 430

1 057 350,81

24

2 930

6,7

119 400,66

11,3

41

609

20,8

541,54

0,5

687

23,4

14 490,60

12,1

107

15,6

75,39

0,5

Dánsko

69 474

2 733 746,86

39

4 150

6,0

173 452,08

6,3

42

1 273

30,7

1 217,04

0,7

889

21,4

30 148,98

17,4

291

32,7

230,86

0,8

Nemecko

386 237

16 825 485,63

44

21 968

5,7

1 223 309,75

7,3

56

10 088

45,9

7 021,09

0,6

4 949

22,5

232 854,01

19,0

2 386

48,2

1 980,38

0,9

Írsko

129 187

4 830 161,00

37

7 695

6,0

349 026,00

7,2

45

1 863

24,2

2 227,00

0,6

1 422

18,5

54 115,09

15,5

400

28,1

514,48

1,0

Taliansko

662 539

8 412 971,00

13

38 760

5,9

949 459,22

11,3

24

4 087

10,5

9 176,00

1,0

9 631

24,8

116 336,77

12,3

1 074

11,2

1 761,90

1,5

Luxembursko

2 006

122 846,14

61

130

6,5

8 056,70

6,6

62

123

94,6

138,15

1,7

27

20,8

1 838,72

22,8

25

92,6

30,23

1,6

Rakúsko

132 244

2 348 035,15

18

8 131

6,1

187 720,67

8,0

23

1 681

20,7

1 303,90

0,7

2 558

31,5

67 513,45

36,0

450

17,6

332,11

0,5

Portugalslo

138 883

2 445 810,32

18

7 864

5,7

558 980,18

22,9

71

2 699

34,3

6 972,42

1,2

5 257

66,8

335 304,79

60,0

849

16,1

4 355,35

1,3

Švédsko

84 454

3 171 490,67

38

5 247

6,2

201 003,62

6,3

38

2 472

47,1

2 832,65

1,4

1 871

35,7

77 435,86

38,5

833

44,5

687,06

0,9

Spojené kráľovstvo

198 078

15 300 055,19

77

10 357

5,2

1 675 942,00

11,0

162

5 675

54,8

9 258,00

0,6

2 157

20,8

181 028,19

10,8

1 366

63,3

1 474,95

0,8

EÚ 10 2005 spolu
   (12)

1 846 532

57 247 952,77

31

107 232

5,8

5 446 350,87

9,5

51

30 570

28,5

40 687,79

0,7

29 448

27,5

1 111 066,46

20,4

7 781

26,4

11 442,71

1,0

EÚ 10 2004 spolu

1 576 525

50 678 823,20

32

102 780

6,5

4 389 417,33

8,7

43

49 863

48,5

102 017,33

2,3

20 114

19,6

806 796,95

18,4

8 320

41,4

9 209,88

1,1

Grécko

318 768

4 111 168,74

13

38 503

12,1

1 239 442,18

30,1

32

12 003

31,2

29 577,44

2,4

7 318

19,0

78 555,17

6,3

1 425

19,5

2 080,74

2,6

Španielsko

451 929

16 441 131,63

36

42 912

9,5

1 873 231,00

11,4

44

17 002

39,6

44 205,00

2,4

8 788

20,5

339 989,80

18,1

3 189

36,3

4 297,20

1,3

Francúzsko

391 787

25 481 183,83

65

22 425

5,7

1 791 403,51

7,0

80

10 467

46,7

12 305,08

0,7

5 152

23,0

376 748,88

21,0

518

10,1

603,88

0,2

Holandsko

52 358

828 546,15

16

6 522

12,5

137 551,00

16,6

21

2 598

39,8

3 150,89

2,3

841

12,9

13 881,92

10,1

340

40,4

501,79

3,6

Fínsko

65 219

2 102 180,12

32

4 151

6,4

140 872,40

6,7

34

2 329

56,1

1 630,23

1,2

1 022

24,6

29 836,58

21,2

513

50,2

171,33

0,6

Malta

3 961

4 417,15

1

372

9,4

1 061,77

24,0

3

301

80,9

217,86

20,5

55

14,8

77,57

7,3

35

63,6

14,79

19,1

Slovinsko

61 169

388 952,48

6

5 149

8,4

46 779,93

12,0

9

747

14,5

314,56

0,7

946

18,4

5 095,79

10,9

146

15,4

49,56

1,0

EÚ 7 2005 spolu
   (12)

1 345 191

49 357 580,10

37

120 034

8,9

5 230 341,79

10,6

44

45 447

37,9

91 401,06

1,7

24 122

20,1

844 185,71

16,1

6 166

25,6

7 719,29

0,9

EÚ 17 2005 spolu

3 191 723

106 605 532,87

33

227 266

7,1

10 676 692,66

10,0

47

76 017

33,4

132 088,85

1,2

53 570

23,6

1 955 252,17

18,3

13 947

26,0

19 162,00

1,0

EÚ 15 2004 spolu

2 829 381

98 852 502,22

35

221 028

7,8

9 382 645,37

9,5

42

93 480

42,3

187 358,00

2,0

33 644

15,2

1 386 255,27

14,8

11 268

33,5

19 893,13

1,4

EÚ 15 2003 spolu
   (13)

2 840 153

98 843 983,00

35

230 170

8,1

11 309 077,00

11,4

49

97 729

42,5

199 740,00

1,8

58 241

25,3

1 928 924,38

17,1

20 766

35,7

29 445,65

1,5

EÚ 15 2002 spolu

2 894 917

97 955 796,00

34

248 572

8,6

11 656 029,00

11,9

47

94 717

38,1

198 079,00

1,7

58 313

23,5

2 361 830,00

20,3

26 408

45,3

41 312,03

1,7

Česká republika

20 251

3 490 297,79

172

1 455

7,2

172 348,94

4,9

118

750

51,5

2 491,00

1,4

285

19,6

33 305,74

19,3

141

49,5

470,3

1,4

Estónsko

19 136

846 403,60

44

1 353

7,1

176 583,74

20,9

131

927

68,5

5 685,48

3,2

227

16,8

5 824,79

3,3

152

67,0

337,3

5,8

Cyprus

41 470

164 780,51

4

3 138

7,6

49 274,20

29,9

16

2 812

89,6

7 380,83

15,0

300

9,6

2 917,62

5,9

273

91,0

521,5

17,9

Lotyšsko

78 781

1 498 451,19

19

6 124

7,8

382 704,18

25,5

62

3 233

52,8

11 084,54

2,9

911

14,9

12 425,20

3,2

471

51,7

539,5

4,3

Litva

225 402

2 568 705,71

11

12 337

5,5

278 460,87

10,8

23

4 622

37,5

7 927,10

2,8

3 044

24,7

35 505,47

12,8

1 236

40,6

1 426,3

4,0

Maďarsko

205 293

5 048 877,59

25

14 536

7,1

304 023,96

6,0

21

3 983

27,4

6 159,56

2,0

3 537

24,3

102 525,46

33,7

1 346

38,1

2 157,2

2,1

Poľsko

1 484 624

14 253 733,11

10

93 323

6,3

1 162 866,47

8,2

12

11 236

12,0

4 271,06

0,4

17 486

18,7

125 238,06

10,8

1 817

10,4

668,9

0,5

Slovensko

13 531

1 825 195,37

135

1 575

11,6

484 524,83

26,5

308

790

50,2

9 796,42

2,0

334

21,2

45 787,05

9,4

67

20,1

343,0

0,7

EÚ 8 2005 spolu

2 088 488

29 696 444,87

14

133 841

6,4

3 010 787

10,1

22

28 353

21,2

54 796

1,8

26 124

19,5

363 529,39

12,1

5 503

21,1

6 464,00

1,8

EÚ 10 2004 spolu
   (14)

2 077 233

29 371 245,00

14

124 668

6,0

3 834 258,00

13,1

31

40 351

32,4

67 945,00

1,8

25 945

20,8

385 051,43

10,0

9 064

34,9

9 764,10

2,5

EÚ 25 2005 spolu

5 280 211

136 301 978

26

361 107

6,8

13 687 480

10,0

38

104 370

28,9

186 885

1,4

79 694

22,1

2 318 782

16,9

19 450

24,4

25 626

1,1

EÚ 25 2004 spolu

4 906 614

128 223 747

26

345 696

7,0

13 216 903

10,3

38

133 831

38,7

255 302,00

1,9

59 589

17,2

1 771 306,70

13,4

20 332

34,1

29 657,23

1,7

Pozn. č. 1: Pri kontrole pomocou diaľkového snímania sa na kontrolu žiadostí IACS používajú satelitné alebo letecké fotografie.

Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku n sú relevantné pre platby uhradené v roku n + 1.

Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR AGRI predložili členské štáty.

Ročná správa o činnosti 2006 – GR pre poľnohospodárstvo

Image

Tabuľka 5.3 – Kontroly IACS prémií za dojčiace kravy – Výsledky kontrol na mieste v roku 2005 (rok realizácie platieb 2006)

| Členské štáty | Celkový počet zvierat | Skontrolované zvieratá čiastočne zamietnuté | Skontrolované zvieratá zamietnuté | Skontrolované zvieratá
  (náhodný výber) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Deklarovaný | Skontrolovaný | % | Počet | % všetkých deklarovaných zvierat | Počet | % všetkých deklarovaných zvierat | Počet | % všetkých skontrolovaných zvierat | % všetkých deklarovaných zvierat | Čiastočne zamietnuté | % čiastočne zamietnuté | Zamietnuté | % zamietnuté |
| Belgicko | 397 513 | 35 506 | 8,9 | 126 | 0,4 | 317 | 0,9 | 5 071 | 14,3 | 1,3 | 35 | 0,7 | 36 | 0,7 |
| Grécko | 210 982 | 92 332 | 43,8 | 557 | 0,6 | 688 | 0,7 | 4 080 | 4,4 | 1,9 | 27 | 0,7 | 29 | 0,7 |
| Španielsko | 1 775 937 | 302 457 | 17,0 | 471 | 0,2 | 1 825 | 0,6 | 45 712 | 15,1 | 2,6 | 70 | 0,2 | 90 | 0,2 |
| Francúzsko | 4 232 508 | 445 155 | 10,5 | 665 | 0,1 | 1 565 | 0,4 | 73 247 | 16,5 | 1,7 | 84 | 0,1 | 280 | 0,4 |
| Holandsko | 72 344 | 12 047 | 16,7 | 17 | 0,1 | 358 | 3,0 | 2 310 | 19,2 | 3,2 | 3 | 0,1 | 43 | 1,9 |
| Rakúsko | 550 638 | 56 238 | 10,2 | 336 | 0,6 | 517 | 0,9 | 8 462 | 15,0 | 1,5 | 32 | 0,4 | 35 | 0,4 |
| Portugalsko | 422 430 | 86 825 | 20,6 | 442 | 0,5 | 1 201 | 1,4 | 11 003 | 12,7 | 2,6 | 83 | 0,8 | 83 | 0,8 |
| Fínsko | 46 311 | 7 072 | 36,0 | 36 | 0,5 | 97 | 1,4 | 1 454 | 20,6 | 3,1 | 6 | 0,4 | 6 | 0,4 |
| Malta | 0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 |
| Slovinsko | 88 781 | 13 009 | 14,7 | 662 | 5,1 | 692 | 5,3 | 2 337 | 18,0 | 2,6 | 121 | 5,2 | 121 | 5,2 |
| EU-10 | 7 797 444 | 1 050 641 | 13,5 | 3 312 | 0,3 | 7 260 | 0,7 | 153 676 | 14,6 | 2,0 | 461 | 0,3 | 723 | 0,5 |
| Zdroje: Štatistické údaje IACS, ktoré GR pre poľnohospodárstvo predložili členské štáty.
  Ročná správa o činnosti – GR pre poľnohospodárstvo |

Členské štáty

Celkový počet zvierat

Skontrolované zvieratá čiastočne zamietnuté

Skontrolované zvieratá zamietnuté

Skontrolované zvieratá

(náhodný výber)

Deklarovaný

Skontrolovaný

%

Počet

% všetkých deklarovaných zvierat

Počet

% všetkých deklarovaných zvierat

Počet

% všetkých skontrolovaných zvierat

% všetkých deklarovaných zvierat

Čiastočne zamietnuté

% čiastočne zamietnuté

Zamietnuté

% zamietnuté

Belgicko

397 513

35 506

8,9

126

0,4

317

0,9

5 071

14,3

1,3

35

0,7

36

0,7

Grécko

210 982

92 332

43,8

557

0,6

688

0,7

4 080

4,4

1,9

27

0,7

29

0,7

Španielsko

1 775 937

302 457

17,0

471

0,2

1 825

0,6

45 712

15,1

2,6

70

0,2

90

0,2

Francúzsko

4 232 508

445 155

10,5

665

0,1

1 565

0,4

73 247

16,5

1,7

84

0,1

280

0,4

Holandsko

72 344

12 047

16,7

17

0,1

358

3,0

2 310

19,2

3,2

3

0,1

43

1,9

Rakúsko

550 638

56 238

10,2

336

0,6

517

0,9

8 462

15,0

1,5

32

0,4

35

0,4

Portugalsko

422 430

86 825

20,6

442

0,5

1 201

1,4

11 003

12,7

2,6

83

0,8

83

0,8

Fínsko

46 311

7 072

36,0

36

0,5

97

1,4

1 454

20,6

3,1

6

0,4

6

0,4

Malta

0

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0,0

0

0,0

0

0,0

Slovinsko

88 781

13 009

14,7

662

5,1

692

5,3

2 337

18,0

2,6

121

5,2

121

5,2

EU-10

7 797 444

1 050 641

13,5

3 312

0,3

7 260

0,7

153 676

14,6

2,0

461

0,3

723

0,5

Zdroje: Štatistické údaje IACS, ktoré GR pre poľnohospodárstvo predložili členské štáty.

Ročná správa o činnosti – GR pre poľnohospodárstvo

Image

Situácia v Grécku

| 5.11. | Vyhlásenie generálneho riaditeľa pre piaty po sebe nasledujúci rok obsahuje výhradu týkajúcu sa nedostatočnej implementácie systému IACS v Grécku. Dvor audítorov potvrdil, že v roku 2006 stále nie sú zavedené kľúčové kontroly, a to: vybavovanie žiadostí, inšpekčné postupy, integrita databázy zvierat a identifikačný systém poľnohospodárskych parciel. V týchto neuspokojivých podmienkach kontroly sa poľnohospodárom vypláca približne 850 miliónov EUR za rok. V období rokov 1996 – 2005 Komisia uložila korekcie v celkovej sume 479 miliónov EUR, čo sa rovná 6 % deklarovaných výdavkov. Korekcie sa uplatnili aj na sušené hrozienka. |
| --- | --- |

5.11.

Vyhlásenie generálneho riaditeľa pre piaty po sebe nasledujúci rok obsahuje výhradu týkajúcu sa nedostatočnej implementácie systému IACS v Grécku. Dvor audítorov potvrdil, že v roku 2006 stále nie sú zavedené kľúčové kontroly, a to: vybavovanie žiadostí, inšpekčné postupy, integrita databázy zvierat a identifikačný systém poľnohospodárskych parciel. V týchto neuspokojivých podmienkach kontroly sa poľnohospodárom vypláca približne 850 miliónov EUR za rok. V období rokov 1996 – 2005 Komisia uložila korekcie v celkovej sume 479 miliónov EUR, čo sa rovná 6 % deklarovaných výdavkov. Korekcie sa uplatnili aj na sušené hrozienka.

| 5.11. | Pokiaľ ide o rozpočtový rok 2006 (rok podávania žiadostí 2005), audity potvrdzujú pretrvávanie významných nedostatkov vo fungovaní kľúčových prvkov IACS v Grécku, ako sú postupy pri vybavovaní žiadostí, kvalita kontrol na mieste, kvalita databáz zvierat, a najmä identifikačný systém poľnohospodárskych parciel. |
| --- | --- |

5.11.

Pokiaľ ide o rozpočtový rok 2006 (rok podávania žiadostí 2005), audity potvrdzujú pretrvávanie významných nedostatkov vo fungovaní kľúčových prvkov IACS v Grécku, ako sú postupy pri vybavovaní žiadostí, kvalita kontrol na mieste, kvalita databáz zvierat, a najmä identifikačný systém poľnohospodárskych parciel.

S cieľom chrániť finančné záujmy Spoločenstva Komisia pokračuje v rozšírenom programe auditu a v prípade potreby uloží Grécku finančné korekcie.

Komisia okrem toho úzko monitoruje a dohliada na akčný plán Grécka, ktorý navrhli grécke orgány na výslovnú žiadosť Komisie a v úzkej spolupráci s ňou s cieľom odstrániť uvedené nedostatky. Akčný plán obsahuje presne stanovené lehoty na implementáciu rôznych opatrení, ktoré by mali priniesť prvé výsledky od rozpočtového roku 2007 (rok podávania žiadostí 2006).

| 5.12. | V rámci schémy podpory pre sušené hrozienka sa vyžaduje, aby pestovatelia vyprodukovali minimálne množstvo sušených hrozienok na hektár (t. j. musia dosiahnuť minimálny výťažok). Takmer celá pomoc (každý rok približne 115 miliónov EUR) sa vypláca v Grécku. |
| --- | --- |

5.12.

V rámci schémy podpory pre sušené hrozienka sa vyžaduje, aby pestovatelia vyprodukovali minimálne množstvo sušených hrozienok na hektár (t. j. musia dosiahnuť minimálny výťažok). Takmer celá pomoc (každý rok približne 115 miliónov EUR) sa vypláca v Grécku.

5.13.

| 5.13. | Auditmi DAS Dvora audítorov v posledných rokoch, ako aj osobitným auditom v roku 2006 sa zistilo, že od roku 1999 grécke národné orgány nesprávne uplatňovali obmedzenia v minimálnych požiadavkách na výťažky pre odrody sultánok a korintiek, vzťahujúce sa na prevažnú väčšinu oblasti sušených hrozienok. Iba v roku 2002/2003, keď väčšinu Grécka zasiahlo nepriaznivé počasie, sa obmedzenia zakladali na ohodnotení škody poisťovňou a boli v súlade s pravidlami. V iných rokoch rozhodovali o väčšine obmedzení národné orgány z dôvodov, ktoré nesúviseli s prírodnými katastrofami (15). To malo za následok úhradu platieb pestovateľom, ktorí nesplnili požiadavky minimálneho výťažku (najmä pre sultánky – okolo 50 % celkovej produkcie) a ktorí neboli postihnutí prírodnou katastrofou. |
| --- | --- |

Auditmi DAS Dvora audítorov v posledných rokoch, ako aj osobitným auditom v roku 2006 sa zistilo, že od roku 1999 grécke národné orgány nesprávne uplatňovali obmedzenia v minimálnych požiadavkách na výťažky pre odrody sultánok a korintiek, vzťahujúce sa na prevažnú väčšinu oblasti sušených hrozienok. Iba v roku 2002/2003, keď väčšinu Grécka zasiahlo nepriaznivé počasie, sa obmedzenia zakladali na ohodnotení škody poisťovňou a boli v súlade s pravidlami. V iných rokoch rozhodovali o väčšine obmedzení národné orgány z dôvodov, ktoré nesúviseli s prírodnými katastrofami (15). To malo za následok úhradu platieb pestovateľom, ktorí nesplnili požiadavky minimálneho výťažku (najmä pre sultánky – okolo 50 % celkovej produkcie) a ktorí neboli postihnutí prírodnou katastrofou.

| 5.13. | V posledných rokoch Komisia vykonala v Grécku viaceré misie zamerané na schému podpory pre sušené hrozienka a je si vedomá uvedeného vývoja. V posledných rokoch grécke orgány udelili všeobecné výnimky formou jednotných znížení povinných produkčných množstiev pre celé Grécko, čo odôvodnili odvolaním sa na vnútroštátne prírodné katastrofy a v menšej miere na iné dôvody. |
| --- | --- |

5.13.

V posledných rokoch Komisia vykonala v Grécku viaceré misie zamerané na schému podpory pre sušené hrozienka a je si vedomá uvedeného vývoja. V posledných rokoch grécke orgány udelili všeobecné výnimky formou jednotných znížení povinných produkčných množstiev pre celé Grécko, čo odôvodnili odvolaním sa na vnútroštátne prírodné katastrofy a v menšej miere na iné dôvody.

Komisia sa domnieva, že to nie je v súlade s právnymi predpismi Spoločenstva, a na základe výsledkov jej misií na mieste prebieha posudzovanie zhody.

| 5.14. | Komisia uplatnila paušálne finančné korekcie za chyby v kľúčových kontrolách pre obdobie rokov 1997 – 2002 (40 miliónov EUR). Korekcie sa zatiaľ nenavrhli pre ďalšie roky a Komisia nezistila rozsah neoprávnených platieb, ktoré môžu byť v prípade sultánok značné. |
| --- | --- |

5.14.

Komisia uplatnila paušálne finančné korekcie za chyby v kľúčových kontrolách pre obdobie rokov 1997 – 2002 (40 miliónov EUR). Korekcie sa zatiaľ nenavrhli pre ďalšie roky a Komisia nezistila rozsah neoprávnených platieb, ktoré môžu byť v prípade sultánok značné.

| 5.14. | Posudzovanie zhody sa vykonáva v porovnaní so zostávajúcimi rokmi. Komisia má vzhľadom na jeho začlenenie do režimu jednotnej platby od roku 2008 v úmysle navrhnúť finančné korekcie dvoch „balíkov“ – jeden za roky, ktoré ešte nie sú opravené (t. j. roky 2003 až 2005), a v prípade potreby druhý balík na zostávajúce obdobie, v ktorom sa zohľadnia najmä výnimky z minimálnej požiadavky na výťažky, ktoré neboli udelené v súlade s právom Spoločenstva v posledných rokoch. |
| --- | --- |

5.14.

Posudzovanie zhody sa vykonáva v porovnaní so zostávajúcimi rokmi. Komisia má vzhľadom na jeho začlenenie do režimu jednotnej platby od roku 2008 v úmysle navrhnúť finančné korekcie dvoch „balíkov“ – jeden za roky, ktoré ešte nie sú opravené (t. j. roky 2003 až 2005), a v prípade potreby druhý balík na zostávajúce obdobie, v ktorom sa zohľadnia najmä výnimky z minimálnej požiadavky na výťažky, ktoré neboli udelené v súlade s právom Spoločenstva v posledných rokoch.

Schéma jednotnej platby (SPS)

Čo je to a ako funguje?

| 5.15. | V rámci SPS nie sú poľnohospodári platení podľa toho, čo vyprodukujú, alebo podľa počtu hospodárskych zvierat, ktoré chovajú (16). Namiesto toho musia na získanie plnej výšky pomoci vykonať tieto kroky: |
| --- | --- |

5.15.

V rámci SPS nie sú poľnohospodári platení podľa toho, čo vyprodukujú, alebo podľa počtu hospodárskych zvierat, ktoré chovajú (16). Namiesto toho musia na získanie plnej výšky pomoci vykonať tieto kroky:

| a) | podať žiadosť o získanie nárokov za prvý rok [a v rovnakom roku žiadosť o platbu (jedna žiadosť) spolu s oznámením oprávnených hektárov]; |
| --- | --- |

a)

podať žiadosť o získanie nárokov za prvý rok [a v rovnakom roku žiadosť o platbu (jedna žiadosť) spolu s oznámením oprávnených hektárov];

| b) | po stanovení nárokov podať jednu žiadosť (každý rok) s oznámením všetkých hektárov, a najmä hektárov oprávnených na základe SPS; |
| --- | --- |

b)

po stanovení nárokov podať jednu žiadosť (každý rok) s oznámením všetkých hektárov, a najmä hektárov oprávnených na základe SPS;

| c) | poľnohospodár musí udržiavať svoju pôdu v dobrom poľnohospodárskom a ekologickom stave (Good agricultural and environmental condition – GAEC) a splniť niekoľko špecifických environmentálnych požiadaviek (krížové plnenie). |
| --- | --- |

c)

poľnohospodár musí udržiavať svoju pôdu v dobrom poľnohospodárskom a ekologickom stave (Good agricultural and environmental condition – GAEC) a splniť niekoľko špecifických environmentálnych požiadaviek (krížové plnenie).

5.16.

| 5.16. | Na to, aby boli poľnohospodári oprávnení na základe SPS, musia najskôr získať „nároky“ (17). Národné orgány zvolia jeden z modelov ustanovených na základe právnych predpisov EÚ (pozri
  tabuľku 5.4
  ) a určia počet a hodnotu každého nároku poľnohospodára. Podľa historického modelu sa každému poľnohospodárovi priznajú nároky založené na priemernej sume získanej pomoci a obhospodarovanej plochy počas referenčného obdobia 2000 až 2002. Podľa regionálneho modelu všetky nároky regiónu majú rovnakú paušálnu hodnotu a poľnohospodárovi sa prizná nárok na každý oprávnený hektár deklarovaný v prvý rok podania žiadosti. V zmiešanom modeli sa kombinuje historický prvok s paušálnou sumou, a ak je dynamický, historická zložka sa každý rok znižuje, pokiaľ sa nestane prevažne paušálnym systémom. |
| --- | --- |

Na to, aby boli poľnohospodári oprávnení na základe SPS, musia najskôr získať „nároky“ (17). Národné orgány zvolia jeden z modelov ustanovených na základe právnych predpisov EÚ (pozri
  tabuľku 5.4
  ) a určia počet a hodnotu každého nároku poľnohospodára. Podľa historického modelu sa každému poľnohospodárovi priznajú nároky založené na priemernej sume získanej pomoci a obhospodarovanej plochy počas referenčného obdobia 2000 až 2002. Podľa regionálneho modelu všetky nároky regiónu majú rovnakú paušálnu hodnotu a poľnohospodárovi sa prizná nárok na každý oprávnený hektár deklarovaný v prvý rok podania žiadosti. V zmiešanom modeli sa kombinuje historický prvok s paušálnou sumou, a ak je dynamický, historická zložka sa každý rok znižuje, pokiaľ sa nestane prevažne paušálnym systémom.

| 5.16. | Členské štáty môžu na základe pravidiel SPS slobodne vytvárať systém podľa ich osobitných potrieb a zámerov. Ide o základný výber modelu, pričom regionálny model bol vytvorený ako možnosť odchýliť sa od historického modelu a stanoviť osobitné pravidlá týkajúce sa implementácie zvoleného modelu. |
| --- | --- |

5.16.

Členské štáty môžu na základe pravidiel SPS slobodne vytvárať systém podľa ich osobitných potrieb a zámerov. Ide o základný výber modelu, pričom regionálny model bol vytvorený ako možnosť odchýliť sa od historického modelu a stanoviť osobitné pravidlá týkajúce sa implementácie zvoleného modelu.

Tabuľka 5.4 – Prijaté modely SPS podľa jednotlivých členských štátov

| Členský štát | Používaný model | Príjemcovia priamych platieb EÚ, rok podávania žiadostí 2004 (18) | Žiadosti SPS predložené v roku 2005 (19) | 2005 v % roku 2004 (zaokrúhlené) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Počet | Plocha
  (1 000 ha) | Počet (20) | Plocha
  (1 000 ha) (21) | Počet
  (%) | Plocha (%) |
| Dánsko | Zmiešaný dynamický | 52 420 | 2 329,00 | 69 474 | 2 734,00 | 132,53 | 117,00 |
| Nemecko | Zmiešaný dynamický | 330 640 | 14 050,00 | 386 237 | 16 825,00 | 116,81 | 119,00 |
| Luxembursko | Zmiešaný statický | 1 970 | 122,00 | 2 006 | 123,00 | 101,83 | 101,00 |
| Švédsko | Zmiešaný statický | 59 440 | 2 763,00 | 84 454 | 3 171,00 | 142,08 | 115,00 |
| Spojené kráľovstvo (UK) |
| UK – Anglicko | Zmiešaný dynamický | 70 031 | 7 425,00 | 116 500 | 8 248,00 | 166,00 | 111,00 |
| UK – Škótsko | Historický | 19 596 | 4 358,00 | 21 669 | 4 606,00 | 111,00 | 106,00 |
| UK – Wales | Historický | 16 821 | 1 301,00 | 18 364 | 1 439,00 | 109,00 | 111,00 |
| UK – N. Ireland | Zmiešaný statický | 24 962 | 1 017,00 | 41 545 | 1 007,00 | 166,00 | 99,00 |
| Spolu | 575 880 | 33 365,00 | 740 249 | 38 153,00 | 129,00 | 114,00 |

Členský štát

Používaný model

Príjemcovia priamych platieb EÚ, rok podávania žiadostí 2004 (18)

Žiadosti SPS predložené v roku 2005 (19)

2005 v % roku 2004 (zaokrúhlené)

Počet

Plocha

(1 000 ha)

Počet (20)

Plocha

(1 000 ha) (21)

Počet

(%)

Plocha (%)

Dánsko

Zmiešaný dynamický

52 420

2 329,00

69 474

2 734,00

132,53

117,00

Nemecko

Zmiešaný dynamický

330 640

14 050,00

386 237

16 825,00

116,81

119,00

Luxembursko

Zmiešaný statický

1 970

122,00

2 006

123,00

101,83

101,00

Švédsko

Zmiešaný statický

59 440

2 763,00

84 454

3 171,00

142,08

115,00

Spojené kráľovstvo (UK)

UK – Anglicko

Zmiešaný dynamický

70 031

7 425,00

116 500

8 248,00

166,00

111,00

UK – Škótsko

Historický

19 596

4 358,00

21 669

4 606,00

111,00

106,00

UK – Wales

Historický

16 821

1 301,00

18 364

1 439,00

109,00

111,00

UK – N. Ireland

Zmiešaný statický

24 962

1 017,00

41 545

1 007,00

166,00

99,00

Spolu

575 880

33 365,00

740 249

38 153,00

129,00

114,00

| 5.17. | Členské štáty vytvoria štátnu rezervu (22), z ktorej poskytnú nároky novým poľnohospodárom, poľnohospodárom, ktorí sa nachádzajú v zvláštnej situácii, alebo poľnohospodárom, ktorých sa týka reštrukturalizácia alebo rozvojové programy. |
| --- | --- |

5.17.

Členské štáty vytvoria štátnu rezervu (22), z ktorej poskytnú nároky novým poľnohospodárom, poľnohospodárom, ktorí sa nachádzajú v zvláštnej situácii, alebo poľnohospodárom, ktorých sa týka reštrukturalizácia alebo rozvojové programy.

Ciele auditu

| 5.18. | Dvor audítorov vykonal audit systémov na stanovenie nárokov v 10 členských štátoch (23), ktoré zaviedli SPS v roku 2005 (platby v roku 2006, rozpočtový strop 15 088 miliónov EUR (24), 27 % z celkových poľnohospodárskych výdavkov) (25). |
| --- | --- |

5.18.

Dvor audítorov vykonal audit systémov na stanovenie nárokov v 10 členských štátoch (23), ktoré zaviedli SPS v roku 2005 (platby v roku 2006, rozpočtový strop 15 088 miliónov EUR (24), 27 % z celkových poľnohospodárskych výdavkov) (25).

Cieľmi auditu bolo posúdiť, či:

| a) | vnútroštátne opatrenia, ktoré prijali členské štáty, sú v súlade s právnymi predpismi EÚ a či boli nároky správne vypočítané; |
| --- | --- |

a)

vnútroštátne opatrenia, ktoré prijali členské štáty, sú v súlade s právnymi predpismi EÚ a či boli nároky správne vypočítané;

| b) | členské štáty vypracovali primerané administratívne postupy a spoľahlivú vnútornú kontrolu na správne, úplné a presné stanovenie a riadenie platobných nárokov; |
| --- | --- |

b)

členské štáty vypracovali primerané administratívne postupy a spoľahlivú vnútornú kontrolu na správne, úplné a presné stanovenie a riadenie platobných nárokov;

| c) | členské štáty implementovali spoľahlivý systém riadenia a kontroly pre spracovanie žiadostí v rámci SPS (26). |
| --- | --- |

c)

členské štáty implementovali spoľahlivý systém riadenia a kontroly pre spracovanie žiadostí v rámci SPS (26).

Výpočet a priznávanie nárokov

| 5.19. | Správny výpočet a priznávanie nárokov je nevyhnutným predpokladom na správne vyplácanie platieb v rámci SPS. Nesprávne stanovené nároky budú mať v prípade, že nebudú odhalené, za následok preplatky alebo nedoplatky v prvom roku a vo všetkých ďalších rokoch. |
| --- | --- |

5.19.

Správny výpočet a priznávanie nárokov je nevyhnutným predpokladom na správne vyplácanie platieb v rámci SPS. Nesprávne stanovené nároky budú mať v prípade, že nebudú odhalené, za následok preplatky alebo nedoplatky v prvom roku a vo všetkých ďalších rokoch.

Nesúlad s pravidlami

Pravidlo desiatich mesiacov

| 5.20. | Právne predpisy Spoločenstva vyžadujú, aby mal žiadateľ pôdu deklarovanú pre SPS k dispozícii minimálne 10 mesiacov každý rok. V rozpore s tým sa v Spojenom kráľovstve priznali nároky v rámci SPS a pomoc sa vyplatila majiteľom, ktorí sa nezaoberali poľnohospodárstvom, väčšinu roka svoju pôdu prenajímali, a ktorí preto túto požiadavku nesplnili. Napríklad v Severnom Írsku bolo priznaných takýmto majiteľom (27) viac ako 176 000 nárokov (v hodnote 13,8 milióna EUR). |
| --- | --- |

5.20.

Právne predpisy Spoločenstva vyžadujú, aby mal žiadateľ pôdu deklarovanú pre SPS k dispozícii minimálne 10 mesiacov každý rok. V rozpore s tým sa v Spojenom kráľovstve priznali nároky v rámci SPS a pomoc sa vyplatila majiteľom, ktorí sa nezaoberali poľnohospodárstvom, väčšinu roka svoju pôdu prenajímali, a ktorí preto túto požiadavku nesplnili. Napríklad v Severnom Írsku bolo priznaných takýmto majiteľom (27) viac ako 176 000 nárokov (v hodnote 13,8 milióna EUR).

| 5.20. | Mala by sa zohľadniť všeobecná koncepcia oddelenia. |
| --- | --- |

5.20.

Mala by sa zohľadniť všeobecná koncepcia oddelenia.

V článku 33 nariadenia (ES) č. 1782/2003 sa stanovuje, že iba poľnohospodári definovaní v článku 2 tohto nariadenia môžu mať prístup k režimu jednotnej platby.

Na základe regionálneho modelu, ktorý bol prijatý ako výnimka z historického modelu na žiadosť viacerých členských štátov, je dovolené vykonávať platby na základe celej poľnohospodárskej plochy deklarovanej v prvý rok žiadosti; toto rozšírenie sa týkalo najmä pasienkov a plôch určených na pestovanie ovocia a zeleniny. Tento model vlastne znamená, že noví príjemcovia, ktorí predtým nedostávali podporu, sa stali oprávnenými v prípade, že okrem iného majú túto plochu k dispozícii, že sa uplatňuje GAEC a že na nej vykonávajú poľnohospodársku činnosť podľa definície uvedenej v článku 2 nariadenia (ES) č. 1782/2003. To sa taktiež vzťahuje na majiteľov pôdy, ale iba v prípade, že vykonávajú poľnohospodársku činnosť.

Predkladateľ žiadosti musí mať v skutočnosti deklarovanú pôdu k dispozícii 10 mesiacov. Ak v prípadoch, ktoré uvádza Dvor audítorov, má majiteľ pôdy pôdu k dispozícii na obdobie kratšie ako 10 mesiacov, majiteľ pôdy nie je oprávnený. Komisia prijme opatrenia na základe postupov posudzovania zhody.

| 5.21. | Orgány Spojeného kráľovstva sa domnievajú, že v závislosti od podmienok nájomnej zmluvy môžu byť majitelia pôdy oprávnení na SPS a/alebo pomoc na rozvoj vidieka pre pôdu, ktorú má poľnohospodár prenajatú a ktorú obhospodaruje nájomca. Podľa práva EÚ však iba poľnohospodár, t. j. osoba, ktorá má pôdu k dispozícii a vykonáva na nej poľnohospodársku činnosť, je oprávnený na platby v rámci SPS a pomoc z rozvoja vidieka. |
| --- | --- |

5.21.

Orgány Spojeného kráľovstva sa domnievajú, že v závislosti od podmienok nájomnej zmluvy môžu byť majitelia pôdy oprávnení na SPS a/alebo pomoc na rozvoj vidieka pre pôdu, ktorú má poľnohospodár prenajatú a ktorú obhospodaruje nájomca. Podľa práva EÚ však iba poľnohospodár, t. j. osoba, ktorá má pôdu k dispozícii a vykonáva na nej poľnohospodársku činnosť, je oprávnený na platby v rámci SPS a pomoc z rozvoja vidieka.

| 5.21. | Komisia súhlasí s výkladom príslušných právnych predpisov EÚ Dvorom audítorov. |
| --- | --- |

5.21.

Komisia súhlasí s výkladom príslušných právnych predpisov EÚ Dvorom audítorov.

Jednou z podmienok oprávnenosti je vykonávanie poľnohospodárskej činnosti.

Členské štáty musia určiť, koho považujú za aktívneho poľnohospodára (ktorý má právo na nároky). Ak majiteľ pôdy znáša ekonomické riziko spojené s poľnohospodárskou činnosťou, nie je vylúčené, že sa bude považovať za „subjekt vykonávajúci poľnohospodársku činnosť“.

Vyrovnávanie nárokov

| 5.22. | V právnych predpisoch EÚ sú zakotvené ustanovenia o stanovení referenčných súm pre poľnohospodárov v oblastiach podliehajúcich programom reštrukturalizácie a/alebo rozvoja, ktoré sa týkajú verejnej pomoci, s cieľom zabrániť opusteniu poľnohospodárskej pôdy a/alebo s cieľom vyrovnať osobitné nevýhody, ktorým sú vystavení poľnohospodári v týchto oblastiach. Ak poľnohospodár prišiel o pôdu týmto spôsobom a už nedokáže aktivovať všetky svoje nároky, môžu sa nároky vyrovnať, t. j. vymeniť za menší počet s vyššou hodnotou. |
| --- | --- |

5.22.

V právnych predpisoch EÚ sú zakotvené ustanovenia o stanovení referenčných súm pre poľnohospodárov v oblastiach podliehajúcich programom reštrukturalizácie a/alebo rozvoja, ktoré sa týkajú verejnej pomoci, s cieľom zabrániť opusteniu poľnohospodárskej pôdy a/alebo s cieľom vyrovnať osobitné nevýhody, ktorým sú vystavení poľnohospodári v týchto oblastiach. Ak poľnohospodár prišiel o pôdu týmto spôsobom a už nedokáže aktivovať všetky svoje nároky, môžu sa nároky vyrovnať, t. j. vymeniť za menší počet s vyššou hodnotou.

5.23.

| 5.23. | Niektoré členské štáty/krajiny (Rakúsko, Írsko, Wales a Škótsko) nekonali v súlade s právnymi predpismi EÚ. Tieto krajiny rozšírili toto ustanovenie na všetky prípady (28), keď mal poľnohospodár v roku 2005 menej hektárov ako nárokov. Povolilo sa vyrovnávanie, aby sa referenčná suma poľnohospodára koncentrovala na počet nárokov rovnajúci sa počtu hektárov v držbe a aby sa následne poľnohospodárovi umožnilo aktivovať všetky jeho nároky. Wales a Škótsko uplatnili tento neoprávnený typ vyrovnávania iba v prvý rok SPS, zatiaľ čo v Rakúsku a Írsku pokračuje. V roku 2005 bolo týmto spôsobom vyrovnaných viac ako 200 000 ha. Dosah sa odhaduje na 60 miliónov EUR za rok (29). |
| --- | --- |

Niektoré členské štáty/krajiny (Rakúsko, Írsko, Wales a Škótsko) nekonali v súlade s právnymi predpismi EÚ. Tieto krajiny rozšírili toto ustanovenie na všetky prípady (28), keď mal poľnohospodár v roku 2005 menej hektárov ako nárokov. Povolilo sa vyrovnávanie, aby sa referenčná suma poľnohospodára koncentrovala na počet nárokov rovnajúci sa počtu hektárov v držbe a aby sa následne poľnohospodárovi umožnilo aktivovať všetky jeho nároky. Wales a Škótsko uplatnili tento neoprávnený typ vyrovnávania iba v prvý rok SPS, zatiaľ čo v Rakúsku a Írsku pokračuje. V roku 2005 bolo týmto spôsobom vyrovnaných viac ako 200 000 ha. Dosah sa odhaduje na 60 miliónov EUR za rok (29).

| 5.23. | Postup, ktorý opísal Dvor audítorov, už Komisia identifikovala a sleduje ho prostredníctvom postupov posudzovania zhody. |
| --- | --- |

5.23.

Postup, ktorý opísal Dvor audítorov, už Komisia identifikovala a sleduje ho prostredníctvom postupov posudzovania zhody.

| 5.24. | V Severnom Írsku a Anglicku, ktoré uplatňujú zmiešaný model, sa účinok vyrovnávania zvýšil, keď sa v rozpore s ustanoveniami Spoločenstva (30) poľnohospodárom umožnilo znížiť priznávanie nárokov na časť oprávnenej plochy deklarovanej v ich žiadosti z roku 2005. Toto umožnilo poľnohospodárom, aby svoju historickú referenčnú sumu rozvrhli na menej hektárov, t. j. bolo im priznaných menej nárokov s vyššími hodnotami, a majiteľom pôdy, aby požadovali nároky vo vlastnom mene na pôdu prenajatú poľnohospodárom. |
| --- | --- |

5.24.

V Severnom Írsku a Anglicku, ktoré uplatňujú zmiešaný model, sa účinok vyrovnávania zvýšil, keď sa v rozpore s ustanoveniami Spoločenstva (30) poľnohospodárom umožnilo znížiť priznávanie nárokov na časť oprávnenej plochy deklarovanej v ich žiadosti z roku 2005. Toto umožnilo poľnohospodárom, aby svoju historickú referenčnú sumu rozvrhli na menej hektárov, t. j. bolo im priznaných menej nárokov s vyššími hodnotami, a majiteľom pôdy, aby požadovali nároky vo vlastnom mene na pôdu prenajatú poľnohospodárom.

| 5.24. | Táto záležitosť sa bude sledovať prostredníctvom postupov posudzovania zhody. |
| --- | --- |

5.24.

Táto záležitosť sa bude sledovať prostredníctvom postupov posudzovania zhody.

Noví príjemcovia

| 5.25. | Právne predpisy EÚ (31) poskytujú prístup k SPS poľnohospodárovi, ktorý je definovaný ako fyzická alebo právnická osoba, ktorého poľnohospodársky podnik sa nachádza na území Spoločenstva a ktorý vykonáva poľnohospodársku činnosť – produkciu, chov alebo pestovanie poľnohospodárskych produktov alebo udržovanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a ekologickom stave (Good agricultural and environmental condition – GAEC). |
| --- | --- |

5.25.

Právne predpisy EÚ (31) poskytujú prístup k SPS poľnohospodárovi, ktorý je definovaný ako fyzická alebo právnická osoba, ktorého poľnohospodársky podnik sa nachádza na území Spoločenstva a ktorý vykonáva poľnohospodársku činnosť – produkciu, chov alebo pestovanie poľnohospodárskych produktov alebo udržovanie pôdy v dobrom poľnohospodárskom a ekologickom stave (Good agricultural and environmental condition – GAEC).

5.26.

| 5.26. | Aj keď žiadatelia môžu byť oprávnení na SPS iba tým, že udržiavajú svoju pôdu v GAEC, podmienky prístupu neboli uplatňované jednotne v celom Spoločenstve. Napríklad Luxembursko obmedzilo priznanie nárokov žiadateľom, ktorí skutočne prevádzkujú poľnohospodársky podnik so všetkými strojmi a zariadením potrebným na samostatné hospodárenie. Všetky ostatné členské štáty uplatňujúce regionálny alebo zmiešaný model akceptovali žiadosti od majiteľov pôdy, ktorí sa zaviazali, že budú udržiavať alebo udržiavali svoju pôdu v GAEC, aj keď nemali poľnohospodárske stroje ani zariadenia. |
| --- | --- |

Aj keď žiadatelia môžu byť oprávnení na SPS iba tým, že udržiavajú svoju pôdu v GAEC, podmienky prístupu neboli uplatňované jednotne v celom Spoločenstve. Napríklad Luxembursko obmedzilo priznanie nárokov žiadateľom, ktorí skutočne prevádzkujú poľnohospodársky podnik so všetkými strojmi a zariadením potrebným na samostatné hospodárenie. Všetky ostatné členské štáty uplatňujúce regionálny alebo zmiešaný model akceptovali žiadosti od majiteľov pôdy, ktorí sa zaviazali, že budú udržiavať alebo udržiavali svoju pôdu v GAEC, aj keď nemali poľnohospodárske stroje ani zariadenia.

| 5.26. | Pri uplatnení zásady subsidiarity je konkrétna implementácia GAEC v právomoci členského štátu. Dodnes v EÚ neexistuje jednotná implementácia. Luxembursko si zvolilo prísnejšie pravidlá, ktoré považuje za vhodné, nie sú však záväzné pre ostatné členské štáty. Komisia proti takémuto riešeniu nemá námietky. |
| --- | --- |

5.26.

Pri uplatnení zásady subsidiarity je konkrétna implementácia GAEC v právomoci členského štátu. Dodnes v EÚ neexistuje jednotná implementácia. Luxembursko si zvolilo prísnejšie pravidlá, ktoré považuje za vhodné, nie sú však záväzné pre ostatné členské štáty. Komisia proti takémuto riešeniu nemá námietky.

| 5.27. | Z 
  tabuľky 5.4
  vidieť, že počet príjemcov priamej pomoci výrazne vzrástol. Predovšetkým v regionálnom modeli, v ktorom sa všetky trávnaté plochy a pôda využívaná na pestovanie ovocia a zeleniny stali oprávnenými, viedlo SPS k značnému nárastu počtu hektárov na príslušnú vyplatenú priamu pomoc a príjemcov. Dvor audítorov si medzi nimi všimol aj železničné spoločnosti (Anglicko), jazdecké kluby/kluby zaoberajúce sa chovom koní (Nemecko a Švédsko) a golfové/rekreačné kluby a mestské rady (Dánsko a Anglicko). |
| --- | --- |

5.27.

Z 
  tabuľky 5.4
  vidieť, že počet príjemcov priamej pomoci výrazne vzrástol. Predovšetkým v regionálnom modeli, v ktorom sa všetky trávnaté plochy a pôda využívaná na pestovanie ovocia a zeleniny stali oprávnenými, viedlo SPS k značnému nárastu počtu hektárov na príslušnú vyplatenú priamu pomoc a príjemcov. Dvor audítorov si medzi nimi všimol aj železničné spoločnosti (Anglicko), jazdecké kluby/kluby zaoberajúce sa chovom koní (Nemecko a Švédsko) a golfové/rekreačné kluby a mestské rady (Dánsko a Anglicko).

| 5.27. | Príjemca musí spĺňať kritériá na pridelenie nárokov. Na uplatnenie nároku musí mať preto k dispozícii oprávnenú poľnohospodársku pôdu a hospodáriť na nej. Ak fyzická alebo právnická osoba spĺňa všetky podmienky oprávnenosti týkajúce sa pôdy, ktorú má k dispozícii a ktorú deklarovala, je oprávnená. Samotné kurzy golfu nie sú oprávnené. Takisto je zrejmé, že napríklad plocha využívaná na hranie golfu alebo na iné rekreačné činnosti je vylúčená a že iba plochy využívané na poľnohospodársku činnosť sú oprávnené. Komisia sa zaoberá prípadmi, ktoré identifikoval Dvor audítorov. |
| --- | --- |

5.27.

Príjemca musí spĺňať kritériá na pridelenie nárokov. Na uplatnenie nároku musí mať preto k dispozícii oprávnenú poľnohospodársku pôdu a hospodáriť na nej. Ak fyzická alebo právnická osoba spĺňa všetky podmienky oprávnenosti týkajúce sa pôdy, ktorú má k dispozícii a ktorú deklarovala, je oprávnená. Samotné kurzy golfu nie sú oprávnené. Takisto je zrejmé, že napríklad plocha využívaná na hranie golfu alebo na iné rekreačné činnosti je vylúčená a že iba plochy využívané na poľnohospodársku činnosť sú oprávnené. Komisia sa zaoberá prípadmi, ktoré identifikoval Dvor audítorov.

Vedľajšie účinky SPS

| 5.28. | Nároky priznané majiteľom pôdy, ktorí sa nezaoberajú poľnohospodárstvom, sa podľa zmiešaného modelu zakladajú výhradne na paušálnom regionálnom prvku SPS. V dynamickej verzii modelu je hodnota týchto nárokov spočiatku nízka, no na konci dynamickej fázy budú mať tieto nároky oveľa vyššiu hodnotu: všetky nároky skončia s rovnakou hodnotou. Táto situácia bude mať značný vplyv na prerozdelenie priamej pomoci, ktorá prejde od poľnohospodárov, ktorí skutočne hospodária, k majiteľom pôdy, v prípade ktorých sa hodnota ich nárokov vynásobí štyrmi v Dánsku a Nemecku a desiatimi v Anglicku. V Anglicku bola v roku 2005 hodnota paušálneho prvku nárokov 28,20 EUR na ha, zatiaľ čo v roku 2012 budú mať všetky nároky nominálnu hodnotu okolo 280 EUR na ha (32). |
| --- | --- |

5.28.

Nároky priznané majiteľom pôdy, ktorí sa nezaoberajú poľnohospodárstvom, sa podľa zmiešaného modelu zakladajú výhradne na paušálnom regionálnom prvku SPS. V dynamickej verzii modelu je hodnota týchto nárokov spočiatku nízka, no na konci dynamickej fázy budú mať tieto nároky oveľa vyššiu hodnotu: všetky nároky skončia s rovnakou hodnotou. Táto situácia bude mať značný vplyv na prerozdelenie priamej pomoci, ktorá prejde od poľnohospodárov, ktorí skutočne hospodária, k majiteľom pôdy, v prípade ktorých sa hodnota ich nárokov vynásobí štyrmi v Dánsku a Nemecku a desiatimi v Anglicku. V Anglicku bola v roku 2005 hodnota paušálneho prvku nárokov 28,20 EUR na ha, zatiaľ čo v roku 2012 budú mať všetky nároky nominálnu hodnotu okolo 280 EUR na ha (32).

| 5.28. | Pozri aj odpoveď Komisie na bod 5.20 týkajúci sa regionálneho modelu a jeho významu na účely ochrany. |
| --- | --- |

5.28.

Pozri aj odpoveď Komisie na bod 5.20 týkajúci sa regionálneho modelu a jeho významu na účely ochrany.

Predovšetkým výber modelu závisí od členského štátu. Uvedený model má aj prerozdeľujúci účinok, pretože vzhľadom na paušálnu platbu na celú oprávnenú poľnohospodársku plochu sa: 1. pokrytie rozšírilo na tie oblasti, ktoré v minulosti nedostávali pomoc; 2. niektoré individuálne historické práva (ktoré sa menia v závislosti od príjemcu a na hektár) sa pripočítali a rozdelili rovnakým dielom na (rozšírenú) plochu.

Právnická alebo fyzická osoba, ktorá splnila podmienku oprávnenosti, bola oprávnená na jednotnú platbu.

Účinok prerozdelenia

| 5.29. | Členské štáty môžu uplatniť tzv. ustanovenie o neočakávanom zisku (33), na základe ktorého sa zníži počet nárokov poľnohospodárovi, ktorý predal alebo prenajal na šesť alebo viac rokov celý svoj podnik alebo jeho časť po ukončení referenčného obdobia, až do 90 % príslušnej sumy na základe pomoci, ktorú dostal počas referenčného obdobia (34). Tieto odpočty sa pripíšu do štátnej rezervy. Toto ustanovenie sa rozhodli uplatňovať iba Belgicko, Dánsko, Luxembursko, Švédsko a Taliansko (35). V ostatných členských štátoch si poľnohospodári môžu ponechať celé svoje neočakávané nároky. Neočakávané zisky nielen zvýšili mieru prispenia všetkých poľnohospodárov do štátnej rezervy, ale viedli aj k nerovnakému zaobchádzaniu s poľnohospodármi v EÚ. |
| --- | --- |

5.29.

Členské štáty môžu uplatniť tzv. ustanovenie o neočakávanom zisku (33), na základe ktorého sa zníži počet nárokov poľnohospodárovi, ktorý predal alebo prenajal na šesť alebo viac rokov celý svoj podnik alebo jeho časť po ukončení referenčného obdobia, až do 90 % príslušnej sumy na základe pomoci, ktorú dostal počas referenčného obdobia (34). Tieto odpočty sa pripíšu do štátnej rezervy. Toto ustanovenie sa rozhodli uplatňovať iba Belgicko, Dánsko, Luxembursko, Švédsko a Taliansko (35). V ostatných členských štátoch si poľnohospodári môžu ponechať celé svoje neočakávané nároky. Neočakávané zisky nielen zvýšili mieru prispenia všetkých poľnohospodárov do štátnej rezervy, ale viedli aj k nerovnakému zaobchádzaniu s poľnohospodármi v EÚ.

| 5.29. | Členské štáty majú vlastne možnosť previesť za určitých okolností nárok do národnej rezervy. Túto možnosť využili štyri členské štáty, ostatné nie. |
| --- | --- |

5.29.

Členské štáty majú vlastne možnosť previesť za určitých okolností nárok do národnej rezervy. Túto možnosť využili štyri členské štáty, ostatné nie.

V prípade, že sa zvolila táto možnosť, musia sa uplatňovať určité podmienky [pozri článok 42 ods. 9 nariadenia (ES) č. 1782/2003 a článok 10 nariadenia (ES) č. 795/2004]. Pre členské štáty je klauzula týkajúca sa neočakávaného zisku nepovinná. Neočakávaný zisk sa často podstatne znížil na základe klauzúl zmlúv podľa súkromného práva, pretože predajcovia si bez pôdy nemôžu uplatniť nárok.

| 5.30. | Dvor audítorov zistil, že prideľovanie prostriedkov v rámci systému nových poľnohospodárov a investičného systému prispelo k vytvoreniu významných a mimoriadnych ziskov, ktoré spadajú i nespadajú do rozsahu klauzuly o neočakávaných ziskoch. |
| --- | --- |

5.30.

Dvor audítorov zistil, že prideľovanie prostriedkov v rámci systému nových poľnohospodárov a investičného systému prispelo k vytvoreniu významných a mimoriadnych ziskov, ktoré spadajú i nespadajú do rozsahu klauzuly o neočakávaných ziskoch.

5.31.

| 5.31. | Právne predpisy EÚ (36) umožňujú členským štátom priznať referenčné sumy zo štátnej rezervy začínajúcim poľnohospodárom (37), ktorí začali svoju poľnohospodársku činnosť po referenčnom období. V Škótsku sa pridelili nároky niekoľkým novým poľnohospodárom, pričom žiadateľ nespĺňal kritériá systému nových poľnohospodárov (38). V jednom prípade poľnohospodár A odkúpil poľnohospodársky podnik v máji 2004, za ktorý sa predávajúcemu poľnohospodárovi B priznalo 602 nárokov v hodnote 287 000 EUR v roku 2005. Poľnohospodár A požiadal v rámci systému nových poľnohospodárov o pridelenie nárokov zo štátnej rezervy a získal svoje nároky v hodnote 111 000 EUR, ktoré sa mu vyplatili v plnej výške v roku 2005. Poľnohospodár B deklaroval 410 (39) zo svojich 602 nárokov na 410 ha prenajatých divokých pasienkov vzdialených viac ako 300 kilometrov v Škótskej vrchovine (40) a choval na nich 85 oviec. Za túto novú poľnohospodársku činnosť dostal v roku 2005 182 000 EUR. Obaja poľnohospodári A a B boli právnické osoby, ktoré spoločne prevádzkovali príslušný poľnohospodársky podnik do marca 2004. |
| --- | --- |

Právne predpisy EÚ (36) umožňujú členským štátom priznať referenčné sumy zo štátnej rezervy začínajúcim poľnohospodárom (37), ktorí začali svoju poľnohospodársku činnosť po referenčnom období. V Škótsku sa pridelili nároky niekoľkým novým poľnohospodárom, pričom žiadateľ nespĺňal kritériá systému nových poľnohospodárov (38). V jednom prípade poľnohospodár A odkúpil poľnohospodársky podnik v máji 2004, za ktorý sa predávajúcemu poľnohospodárovi B priznalo 602 nárokov v hodnote 287 000 EUR v roku 2005. Poľnohospodár A požiadal v rámci systému nových poľnohospodárov o pridelenie nárokov zo štátnej rezervy a získal svoje nároky v hodnote 111 000 EUR, ktoré sa mu vyplatili v plnej výške v roku 2005. Poľnohospodár B deklaroval 410 (39) zo svojich 602 nárokov na 410 ha prenajatých divokých pasienkov vzdialených viac ako 300 kilometrov v Škótskej vrchovine (40) a choval na nich 85 oviec. Za túto novú poľnohospodársku činnosť dostal v roku 2005 182 000 EUR. Obaja poľnohospodári A a B boli právnické osoby, ktoré spoločne prevádzkovali príslušný poľnohospodársky podnik do marca 2004.

| 5.31. | Ako sa uvádza, poľnohospodár A nezískal oprávnenie ako nový poľnohospodár, a preto sa musí prídel z národnej rezervy prešetriť. |
| --- | --- |

5.31.

Ako sa uvádza, poľnohospodár A nezískal oprávnenie ako nový poľnohospodár, a preto sa musí prídel z národnej rezervy prešetriť.

Uvedený postup sa sleduje na základe postupov posudzovania zhody.

| 5.32. | Jednoduchý prevod poľnohospodárskeho podniku medzi rodinnými príslušníkmi počas referenčného obdobia alebo po jeho skončení postačoval na zvýšenie počtu i hodnoty nárokov pridelených na poľnohospodársky podnik. Poľnohospodár v Írsku, ktorý prestal s poľnohospodárskou činnosťou v roku 2002, prenajal svoj podnik synovi. Otcovi boli priznané nároky v hodnote 38 000 EUR na základe prémií vyplatených v roku 2000 a 2001. Jeho syn bol uznaný ako nový poľnohospodár a boli mu priznané nároky v hodnote 87 000 EUR na základe prémií vyplatených v roku 2002. V roku 2005 otec bezplatne previedol svoju pôdu a svoje nároky na syna, ktorý napokon vlastnil nároky v hodnote 125 000 EUR. Ak by sa prevod neuskutočnil, poľnohospodárskemu podniku by sa priznali nároky v hodnote 67 800 EUR. |
| --- | --- |

5.32.

Jednoduchý prevod poľnohospodárskeho podniku medzi rodinnými príslušníkmi počas referenčného obdobia alebo po jeho skončení postačoval na zvýšenie počtu i hodnoty nárokov pridelených na poľnohospodársky podnik. Poľnohospodár v Írsku, ktorý prestal s poľnohospodárskou činnosťou v roku 2002, prenajal svoj podnik synovi. Otcovi boli priznané nároky v hodnote 38 000 EUR na základe prémií vyplatených v roku 2000 a 2001. Jeho syn bol uznaný ako nový poľnohospodár a boli mu priznané nároky v hodnote 87 000 EUR na základe prémií vyplatených v roku 2002. V roku 2005 otec bezplatne previedol svoju pôdu a svoje nároky na syna, ktorý napokon vlastnil nároky v hodnote 125 000 EUR. Ak by sa prevod neuskutočnil, poľnohospodárskemu podniku by sa priznali nároky v hodnote 67 800 EUR.

| 5.32. | Ak v referenčnom období prišlo k prevodu, na tú istú časť pôdy vzniknú dva nároky. Situácia vyplýva z neúplnosti referenčného obdobia (2000 – 2002) v prípade otca a syna, počas ktorého by obidvom mohol vzniknúť nárok na tú istú plochu. |
| --- | --- |

5.32.

Ak v referenčnom období prišlo k prevodu, na tú istú časť pôdy vzniknú dva nároky. Situácia vyplýva z neúplnosti referenčného obdobia (2000 – 2002) v prípade otca a syna, počas ktorého by obidvom mohol vzniknúť nárok na tú istú plochu.

Uvedený postup sa sleduje na základe postupov posudzovania zhody.

Nárast nárokov v dôsledku investícií

| 5.33. | Nároky zo štátnej rezervy sa môžu priznať poľnohospodárom, ktorí investovali do výrobnej činnosti alebo kúpili pôdu. V Škótsku bol priznaný nárok na investície neprimeraný k uskutočnenej investícii. Napríklad jeden poľnohospodár investoval do 1 802 ha pôdy nachádzajúcej sa vo vysoko znevýhodnenej oblasti, ale priznaný nárok na investíciu sa vypočítal na základe oveľa vyššej priemernej regionálnej hodnoty pre inú pôdu. Získal nároky v hodnote 417 966 EUR. V Severnom Írsku boli poľnohospodárovi priznané nároky v hodnote 109 000 EUR. Po referenčnom období previedol viac ako 600 kusov dobytka do poľnohospodárskeho podniku rodinného príslušníka, ktorému bolo priznaných 140 000 EUR na tie isté zvieratá v rámci investičnej schémy. |
| --- | --- |

5.33.

Nároky zo štátnej rezervy sa môžu priznať poľnohospodárom, ktorí investovali do výrobnej činnosti alebo kúpili pôdu. V Škótsku bol priznaný nárok na investície neprimeraný k uskutočnenej investícii. Napríklad jeden poľnohospodár investoval do 1 802 ha pôdy nachádzajúcej sa vo vysoko znevýhodnenej oblasti, ale priznaný nárok na investíciu sa vypočítal na základe oveľa vyššej priemernej regionálnej hodnoty pre inú pôdu. Získal nároky v hodnote 417 966 EUR. V Severnom Írsku boli poľnohospodárovi priznané nároky v hodnote 109 000 EUR. Po referenčnom období previedol viac ako 600 kusov dobytka do poľnohospodárskeho podniku rodinného príslušníka, ktorému bolo priznaných 140 000 EUR na tie isté zvieratá v rámci investičnej schémy.

| 5.33. | Členské štáty majú pri implementácii investičnej doložky pri prideľovaní nárokov možnosť vlastného posúdenia. Pridelenie platobného nároku sa však musí zakladať na objektívnych kritériách a malo by zabezpečovať rovnaké zaobchádzanie so všetkými poľnohospodármi. |
| --- | --- |

5.33.

Členské štáty majú pri implementácii investičnej doložky pri prideľovaní nárokov možnosť vlastného posúdenia. Pridelenie platobného nároku sa však musí zakladať na objektívnych kritériách a malo by zabezpečovať rovnaké zaobchádzanie so všetkými poľnohospodármi.

Uvedený postup sa sleduje na základe postupov posudzovania zhody.

| 5.34. | Do polovice roku 2003 sa prvky reformy vrátane existencie schémy umožňujúcej priznávanie nárokov pre investorov dostali do povedomia verejnosti. V Spojenom kráľovstve sa 10 % nárast príjmu pokladal za dostatočný dôkaz investície. Paradoxne mohli poľnohospodári zvýšením počtu dobytka usmrteného počas roku 2002 (t. j. zníženie počtu) splniť toto investičné kritérium. V dôsledku toho nastal všeobecný nápor na prémie na dobytok. Napríklad v Severnom Írsku počet zvierat, na ktoré sa žiadala podpora v rámci schém špeciálnych prémií na hovädzí dobytok a prémií na porážku, bol o viac než 20 % vyšší v roku 2004 než priemer za roky 2000 – 2002. V dôsledku toho sa viac ako 82 % finančných prostriedkov zo štátnej rezervy (10,5 milióna EUR) priznalo investorom. Rovnaký jav bol spozorovaný v Škótsku [85 % (34,4 milióna EUR)] a Anglicku [78 % (94 miliónov EUR)]. Tento nápor na prémie a neuplatňovanie ustanovenia o neočakávanom zisku vysvetľujú, prečo miera príspevku do štátnej rezervy prekročila 3 %. |
| --- | --- |

5.34.

Do polovice roku 2003 sa prvky reformy vrátane existencie schémy umožňujúcej priznávanie nárokov pre investorov dostali do povedomia verejnosti. V Spojenom kráľovstve sa 10 % nárast príjmu pokladal za dostatočný dôkaz investície. Paradoxne mohli poľnohospodári zvýšením počtu dobytka usmrteného počas roku 2002 (t. j. zníženie počtu) splniť toto investičné kritérium. V dôsledku toho nastal všeobecný nápor na prémie na dobytok. Napríklad v Severnom Írsku počet zvierat, na ktoré sa žiadala podpora v rámci schém špeciálnych prémií na hovädzí dobytok a prémií na porážku, bol o viac než 20 % vyšší v roku 2004 než priemer za roky 2000 – 2002. V dôsledku toho sa viac ako 82 % finančných prostriedkov zo štátnej rezervy (10,5 milióna EUR) priznalo investorom. Rovnaký jav bol spozorovaný v Škótsku [85 % (34,4 milióna EUR)] a Anglicku [78 % (94 miliónov EUR)]. Tento nápor na prémie a neuplatňovanie ustanovenia o neočakávanom zisku vysvetľujú, prečo miera príspevku do štátnej rezervy prekročila 3 %.

| 5.34. | Členské štáty môžu posúdiť, ako implementovať investičnú doložku. Na uvedený výklad „investovania“ sa však nevzťahujú príslušné právne predpisy Spoločenstva. |
| --- | --- |

5.34.

Členské štáty môžu posúdiť, ako implementovať investičnú doložku. Na uvedený výklad „investovania“ sa však nevzťahujú príslušné právne predpisy Spoločenstva.

Právne predpisy Spoločenstva sa v skutočnosti odvolávajú na zvýšenie výrobnej kapacity a kúpu pôdy, zvýšenie príjmu v niektorých prípadoch (ako sa uvádza) nemusí nevyhnutne odrážať zvýšenie výrobnej kapacity.

Pozri aj odpoveď Komisie na bod 5.29 o neuplatňovaní doložky o neočakávanom zisku.

Prípad sa sleduje na základe postupov posudzovania zhody.

Aktivácia nárokov a platieb

Primeraná celková kvalita systému riadenia a kontroly

| 5.35. | V roku 2005 systémy riadenia a kontroly, ktoré uplatnili členské štáty na spracovanie žiadostí poľnohospodárov, ovplyvnili tri hlavné zmeny: zavedenie povinného geografického informačného systému, nového systému na identifikáciu a registráciu nárokov na platbu a zavedenie predpísaných kontrol krížového plnenia. Audit Dvora audítorov pokrýval prvé dva prvky. Podrobné poznámky a celkové hodnotenie sú uvedené v 
  prílohe 5.2
  . |
| --- | --- |

5.35.

V roku 2005 systémy riadenia a kontroly, ktoré uplatnili členské štáty na spracovanie žiadostí poľnohospodárov, ovplyvnili tri hlavné zmeny: zavedenie povinného geografického informačného systému, nového systému na identifikáciu a registráciu nárokov na platbu a zavedenie predpísaných kontrol krížového plnenia. Audit Dvora audítorov pokrýval prvé dva prvky. Podrobné poznámky a celkové hodnotenie sú uvedené v 
  prílohe 5.2
  .

5.36.

| 5.36. | Škótsko má neúplný systém na identifikáciu a registráciu platobných nárokov, keďže nezaznamenáva správne presuny nárokov ani nemonitoruje minimálnu aktiváciu záväzkov (41). Vo viacerých členských štátoch bol výpočet platieb nesprávny v prípadoch, keď plocha stanovená po kontrole nebola dostatočná na aktiváciu nárokov deklarovaných poľnohospodárom. |
| --- | --- |

Škótsko má neúplný systém na identifikáciu a registráciu platobných nárokov, keďže nezaznamenáva správne presuny nárokov ani nemonitoruje minimálnu aktiváciu záväzkov (41). Vo viacerých členských štátoch bol výpočet platieb nesprávny v prípadoch, keď plocha stanovená po kontrole nebola dostatočná na aktiváciu nárokov deklarovaných poľnohospodárom.

| 5.36. | Komisia sa bude zaoberať týmito údajnými nedostatkami na základe postupov posudzovania zhody. |
| --- | --- |

5.36.

Komisia sa bude zaoberať týmito údajnými nedostatkami na základe postupov posudzovania zhody.

Dlhé meškanie pri stanovovaní nárokov a úhrade platieb

| 5.37. | Vo všetkých navštívených členských štátoch (okrem Portugalska a Belgicka) boli konečné nároky priznané celkove alebo čiastočne po zákonnom termíne 31. decembra 2005 (v hodnote viac ako 8,3 mld. EUR). V dôsledku toho niektoré členské štáty neboli schopné vyplatiť všetkých poľnohospodárov do termínu 30. júna 2006. Tento problém sa konkrétne vyskytol v Anglicku. |
| --- | --- |

5.37.

Vo všetkých navštívených členských štátoch (okrem Portugalska a Belgicka) boli konečné nároky priznané celkove alebo čiastočne po zákonnom termíne 31. decembra 2005 (v hodnote viac ako 8,3 mld. EUR). V dôsledku toho niektoré členské štáty neboli schopné vyplatiť všetkých poľnohospodárov do termínu 30. júna 2006. Tento problém sa konkrétne vyskytol v Anglicku.

| 5.37. | Vo všeobecnosti neskoré zavedenie neviedlo k omeškaniu platieb poľnohospodárom v rámci režimu jednotnej platby. V prípade nedodržiavania sa budú uplatňovať pravidlá stanovené v nariadení (ES) č. 883/2006, najmä v jeho článku 9. Zníženia v dôsledku omeškaných platieb v roku 2006 sa budú uplatňovať iba v Anglicku. |
| --- | --- |

5.37.

Vo všeobecnosti neskoré zavedenie neviedlo k omeškaniu platieb poľnohospodárom v rámci režimu jednotnej platby. V prípade nedodržiavania sa budú uplatňovať pravidlá stanovené v nariadení (ES) č. 883/2006, najmä v jeho článku 9. Zníženia v dôsledku omeškaných platieb v roku 2006 sa budú uplatňovať iba v Anglicku.

Preplatky

| 5.38. | Dvor audítorov zistil na úrovni konečných príjemcov 13 prípadov z 54 (24 %) náhodne vybraných testovaných platieb, kde sa na výpočet počtu nárokov zohľadnila nesprávna plocha a/alebo neoprávnené oblasti. Rozdiely v ploche boli od 0,35 % do 6,92 %, ale celkový finančný dosah je obmedzený. Napriek tomu je potrebné poznamenať, že dokonca aj veľmi malé chyby môžu mať závažný vplyv na budúce platby v rámci dynamického modelu (pozri bod 5.28). |
| --- | --- |

5.38.

Dvor audítorov zistil na úrovni konečných príjemcov 13 prípadov z 54 (24 %) náhodne vybraných testovaných platieb, kde sa na výpočet počtu nárokov zohľadnila nesprávna plocha a/alebo neoprávnené oblasti. Rozdiely v ploche boli od 0,35 % do 6,92 %, ale celkový finančný dosah je obmedzený. Napriek tomu je potrebné poznamenať, že dokonca aj veľmi malé chyby môžu mať závažný vplyv na budúce platby v rámci dynamického modelu (pozri bod 5.28).

| 5.38. | Samotný Dvor audítorov súhlasí s tým, že návrh a implementácia režimu jednotnej platby obmedzuje riziko spojené s neregulárnymi platbami (pozri bod 5.66). |
| --- | --- |

5.38.

Samotný Dvor audítorov súhlasí s tým, že návrh a implementácia režimu jednotnej platby obmedzuje riziko spojené s neregulárnymi platbami (pozri bod 5.66).

Schéma jednotnej platby na plochu (SAPS)

| 5.39. | Hlavný rozdiel medzi SAPS a SPS je v tom, že v prípade SAPS nie sú stanovené „nároky“. Vypláca sa jednotná platba za každý hektár oprávnenej pôdy. V príhodnom čase bude osem členských štátov, ktoré uplatňujú SAPS (42), požiadaných, aby prijali SPS. |
| --- | --- |

5.39.

Hlavný rozdiel medzi SAPS a SPS je v tom, že v prípade SAPS nie sú stanovené „nároky“. Vypláca sa jednotná platba za každý hektár oprávnenej pôdy. V príhodnom čase bude osem členských štátov, ktoré uplatňujú SAPS (42), požiadaných, aby prijali SPS.

5.40.

| 5.40. | Kontrola SAPS za rok 2006 sa ukončila návštevou zvyšných troch nových členských štátov, ktoré uplatňujú túto schému (Estónsko, Cyprus a Lotyšsko) (43), a tri členské štáty sa navštívili druhýkrát (Litva, Maďarsko a Poľsko). Na úrovni konečných príjemcov sa testovalo celkovo 24 platieb. |
| --- | --- |

Kontrola SAPS za rok 2006 sa ukončila návštevou zvyšných troch nových členských štátov, ktoré uplatňujú túto schému (Estónsko, Cyprus a Lotyšsko) (43), a tri členské štáty sa navštívili druhýkrát (Litva, Maďarsko a Poľsko). Na úrovni konečných príjemcov sa testovalo celkovo 24 platieb.

5.41.

| 5.41. | V Estónsku sa štyrom kontrolovaným príjemcom zaplatilo za väčšiu plochu, než aká sa namerala na mieste (v priemere 4,6 %), a estónske orgány nedokázali odôvodniť číselný údaj použitý na výpočet koeficientu zníženia (3,51 %) (44). Na Cypre pretrvávajú nedostatky v katastrálnom systéme (trvajú od roku 1926 a zmeny prirodzených hraníc polí, ktoré sa odvtedy uskutočnili, v ňom nie sú zaznamenané), čo vysvetľujú dva relatívne veľké rozdiely v zistenej ploche (7,26 % a 18,7 %). V Maďarsku sa nesprávne vypočítal koeficient zníženia, ktorý viedol k systematickému preplatku o 1,62 %. |
| --- | --- |

V Estónsku sa štyrom kontrolovaným príjemcom zaplatilo za väčšiu plochu, než aká sa namerala na mieste (v priemere 4,6 %), a estónske orgány nedokázali odôvodniť číselný údaj použitý na výpočet koeficientu zníženia (3,51 %) (44). Na Cypre pretrvávajú nedostatky v katastrálnom systéme (trvajú od roku 1926 a zmeny prirodzených hraníc polí, ktoré sa odvtedy uskutočnili, v ňom nie sú zaznamenané), čo vysvetľujú dva relatívne veľké rozdiely v zistenej ploche (7,26 % a 18,7 %). V Maďarsku sa nesprávne vypočítal koeficient zníženia, ktorý viedol k systematickému preplatku o 1,62 %.

| 5.41. | Pokiaľ ide o Estónsko, Komisia vykonala audit IACS v roku 2005, ktorým sa nezistili významnejšie nedostatky. |
| --- | --- |

5.41.

Pokiaľ ide o Estónsko, Komisia vykonala audit IACS v roku 2005, ktorým sa nezistili významnejšie nedostatky.

Zistenia Dvora audítorov sú v súlade s mierou chýb, ktorú Estónsko nahlásilo Komisii.

Pokiaľ ide o Cyprus, Komisia má rovnaké obavy ako Dvor audítorov. Nedostatky sa sledujú na základe postupu posudzovania zhody. Po audite v roku 2005 sa plánuje dodatočný audit IACS v druhej polovici roka 2007. Komisia vzhľadom na povahu nedostatkov požiadala cyperské orgány, aby prijali bezodkladné opatrenia na odstránenie týchto nedostatkov.

Pokiaľ ide o Maďarsko, Komisia prešetrí zistenia Dvora audítorov v zmysle odpovede Maďarska a v prípade potreby ich bude sledovať prostredníctvom postupov posudzovania zhody.

Rozvoj vidieka

Výdavky záručnej sekcie

| 5.42. | Výdavky záručnej sekcie EPUZF na rozvoj vidieka v roku 2006 boli vo výške 5 623 miliónov EUR (45). Táto suma pokrýva výdavky na veľké množstvo opatrení, ako sú napríklad agroenvironmentálne schémy, kompenzačné sumy pre farmárstvo v znevýhodnených oblastiach, investície do poľnohospodárskych podnikov a infraštruktúra vo vidieckych oblastiach. |
| --- | --- |

5.42.

Výdavky záručnej sekcie EPUZF na rozvoj vidieka v roku 2006 boli vo výške 5 623 miliónov EUR (45). Táto suma pokrýva výdavky na veľké množstvo opatrení, ako sú napríklad agroenvironmentálne schémy, kompenzačné sumy pre farmárstvo v znevýhodnených oblastiach, investície do poľnohospodárskych podnikov a infraštruktúra vo vidieckych oblastiach.

5.43.

| 5.43. | Audit Dvora audítorov pokrýval administratívne a kontrolné postupy a audit 25 platieb na úrovni konečného príjemcu v ôsmich členských štátoch. |
| --- | --- |

Audit Dvora audítorov pokrýval administratívne a kontrolné postupy a audit 25 platieb na úrovni konečného príjemcu v ôsmich členských štátoch.

5.44.

| 5.44. | Pri audite Dvora audítorov sa zistil vysoký výskyt chýb, čo sa týka povahy i sumy v prípade agroenvironmentálnych schém. Platby podľa týchto schém závisia od dodržiavania (často zložitých) podmienok, ako je napríklad dodržiavanie správnej poľnohospodárskej praxe. Dvor audítorov v siedmich z ôsmich kontrolovaných prípadoch zistil, že poľnohospodári nesplnili svoje záväzky alebo že orgány účinne neskontrolovali niektoré podmienky. |
| --- | --- |

Pri audite Dvora audítorov sa zistil vysoký výskyt chýb, čo sa týka povahy i sumy v prípade agroenvironmentálnych schém. Platby podľa týchto schém závisia od dodržiavania (často zložitých) podmienok, ako je napríklad dodržiavanie správnej poľnohospodárskej praxe. Dvor audítorov v siedmich z ôsmich kontrolovaných prípadoch zistil, že poľnohospodári nesplnili svoje záväzky alebo že orgány účinne neskontrolovali niektoré podmienky.

| 5.44. | Komisia sa domnieva, že vysoký počet chýb v agroenvironmentálnych opatreniach, ktorý zistil Dvor audítorov, nie je z hľadiska celkových výdavkov na rozvoj vidieka reprezentatívny. |
| --- | --- |

5.44.

Komisia sa domnieva, že vysoký počet chýb v agroenvironmentálnych opatreniach, ktorý zistil Dvor audítorov, nie je z hľadiska celkových výdavkov na rozvoj vidieka reprezentatívny.

Pokiaľ ide o agroenvironmentálne opatrenia, Komisia sa domnieva, že ich kontrola je pomerne zložitá. Široko sa uznávajú ciele týchto opatrení – začleniť environmentálne obavy do poľnohospodárstva, ako aj ich pridaná hodnota.

Vzhľadom na sedem prípadov z ôsmich, ktoré uviedol Dvor audítorov, sa agroenvironmentálne záväzky v mnohých prípadoch nedodržiavali buď čiastočne, alebo mali iba obmedzený vplyv.

Komisia vytvorila súhrnný program pre audit vnútroštátnych systémov riadenia a kontroly agroenvironmentálnych opatrení.

| 5.45. | Dvor audítorov nemohol vyjadriť stanovisko v dvoch prípadoch, pretože platba príjemcom nebola dostatočne doložená dôkazmi. V jednom prípade nebolo možné overiť uskutočnenie investície a v druhom stanoviť súvislosť medzi deklarovanými výdavkami (dotácie na úrokové sadzby z úverov) a finančným príspevkom pre poľnohospodárov. |
| --- | --- |

5.45.

Dvor audítorov nemohol vyjadriť stanovisko v dvoch prípadoch, pretože platba príjemcom nebola dostatočne doložená dôkazmi. V jednom prípade nebolo možné overiť uskutočnenie investície a v druhom stanoviť súvislosť medzi deklarovanými výdavkami (dotácie na úrokové sadzby z úverov) a finančným príspevkom pre poľnohospodárov.

| 5.45. | Komisia bude tieto prípady sledovať prostredníctvom postupov posudzovania zhody. |
| --- | --- |

5.45.

Komisia bude tieto prípady sledovať prostredníctvom postupov posudzovania zhody.

Prechodný nástroj na rozvoj vidieka (Transitional Rural Development Instrument – TRDI)

| 5.46. | Podpora na rozvoj vidieka v EÚ 10 na obdobie rokov 2004 – 2006 sa poskytuje na základe „prechodného nástroja na rozvoj vidieka“, v rámci ktorého bolo v roku 2006 vyplatených 2 116 miliónov EUR. Dvor audítorov vykonal systémové audity v dvoch členských štátoch, Lotyšsku a Maďarsku. V Lotyšsku sa nezistili žiadne problémy. |
| --- | --- |

5.46.

Podpora na rozvoj vidieka v EÚ 10 na obdobie rokov 2004 – 2006 sa poskytuje na základe „prechodného nástroja na rozvoj vidieka“, v rámci ktorého bolo v roku 2006 vyplatených 2 116 miliónov EUR. Dvor audítorov vykonal systémové audity v dvoch členských štátoch, Lotyšsku a Maďarsku. V Lotyšsku sa nezistili žiadne problémy.

5.47.

| 5.47. | V Maďarsku sa pri audite finančne najdôležitejšieho agroenvironmentálneho opatrenia (72,6 milióna EUR) zistili nedostatky v systéme kontroly a riadenia. Napríklad kontroly na mieste neboli vykonané v priebehu roku 2005, ale po hlavnej úrode (v dôsledku toho mnohé podmienky neboli overené vôbec), parcely sa nedali vždy spoľahlivo a jednotlivo identifikovať, podmienka maximálnej hustoty chovu hospodárskych zvierat sa neskontrolovala v rámci krížových kontrol integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) (s databázami zvierat). |
| --- | --- |

V Maďarsku sa pri audite finančne najdôležitejšieho agroenvironmentálneho opatrenia (72,6 milióna EUR) zistili nedostatky v systéme kontroly a riadenia. Napríklad kontroly na mieste neboli vykonané v priebehu roku 2005, ale po hlavnej úrode (v dôsledku toho mnohé podmienky neboli overené vôbec), parcely sa nedali vždy spoľahlivo a jednotlivo identifikovať, podmienka maximálnej hustoty chovu hospodárskych zvierat sa neskontrolovala v rámci krížových kontrol integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) (s databázami zvierat).

| 5.47. | Komisia zistila podobné nedostatky pri auditoch v Maďarsku. Vplyv zistených nedostatkov sa analyzoval postupom posudzovania zhody a v prípadoch, keď sa potvrdilo riziko pre fond, uplatnili sa finančné korekcie. |
| --- | --- |

5.47.

Komisia zistila podobné nedostatky pri auditoch v Maďarsku. Vplyv zistených nedostatkov sa analyzoval postupom posudzovania zhody a v prípadoch, keď sa potvrdilo riziko pre fond, uplatnili sa finančné korekcie.

Následné preskúmanie platieb obchodníkom a spracovateľom

| 5.48. | Od členských štátov sa vyžaduje, aby vykonávali ročné plány kontrol obchodných dokladov po realizácii platby v prípade vývozných náhrad, dotácií na spracovanie a úpravu a niektorých výdavkov na rozvoj vidieka. Členské štáty sa musia ubezpečiť, že sa transakcie uskutočnili a vykonali správne, a musia podniknúť kroky na to, aby sa vymohli stratené sumy vyplatené v dôsledku nezrovnalosti alebo nedbanlivosti. Tieto kontroly sa vykonávajú na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89. |
| --- | --- |

5.48.

Od členských štátov sa vyžaduje, aby vykonávali ročné plány kontrol obchodných dokladov po realizácii platby v prípade vývozných náhrad, dotácií na spracovanie a úpravu a niektorých výdavkov na rozvoj vidieka. Členské štáty sa musia ubezpečiť, že sa transakcie uskutočnili a vykonali správne, a musia podniknúť kroky na to, aby sa vymohli stratené sumy vyplatené v dôsledku nezrovnalosti alebo nedbanlivosti. Tieto kontroly sa vykonávajú na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89.

5.49.

| 5.49. | Komisia zohráva kontrolnú a koordinačnú úlohu tým, že zabezpečuje, aby analýza rizík a programy kontroly členských štátov boli primerané. Táto činnosť pozostáva z analýzy príslušných správ a iných dokumentov, ktoré poskytujú členské štáty, a kontroly na mieste zameranej na implementáciu nariadení. |
| --- | --- |

Komisia zohráva kontrolnú a koordinačnú úlohu tým, že zabezpečuje, aby analýza rizík a programy kontroly členských štátov boli primerané. Táto činnosť pozostáva z analýzy príslušných správ a iných dokumentov, ktoré poskytujú členské štáty, a kontroly na mieste zameranej na implementáciu nariadení.

5.50.

| 5.50. | V roku 2006 Komisia vykonala špecifické audity v ôsmich členských štátoch. Súčasťou vykonanej práce pri 35 auditoch zhody (46) bolo aj preverenie aspoň jednej kontroly po realizácii platby. Komisia koncom decembra 2006 zaviedla pre niektoré opatrenia nové harmonizované metódy na preskúmanie aspektov nariadenia v súvislosti s auditmi zhody (47). Tieto metódy by sa mali vzťahovať na všetky príslušné opatrenia, aby sa zabezpečila štandardizácia prístupu a rozsahu použitia. V roku 2006 oddelenie poverené výkonom auditov zhody v oblasti rozvoja vidieka nevykonalo žiadne audity týkajúce sa aspektov nariadenia, hoci rozvoj vidieka tvorí 16 % poteciálnych nezrovnalostí hlásených členskými štátmi. |
| --- | --- |

V roku 2006 Komisia vykonala špecifické audity v ôsmich členských štátoch. Súčasťou vykonanej práce pri 35 auditoch zhody (46) bolo aj preverenie aspoň jednej kontroly po realizácii platby. Komisia koncom decembra 2006 zaviedla pre niektoré opatrenia nové harmonizované metódy na preskúmanie aspektov nariadenia v súvislosti s auditmi zhody (47). Tieto metódy by sa mali vzťahovať na všetky príslušné opatrenia, aby sa zabezpečila štandardizácia prístupu a rozsahu použitia. V roku 2006 oddelenie poverené výkonom auditov zhody v oblasti rozvoja vidieka nevykonalo žiadne audity týkajúce sa aspektov nariadenia, hoci rozvoj vidieka tvorí 16 % poteciálnych nezrovnalostí hlásených členskými štátmi.

| 5.50. | V roku 2006 útvar pre rozvoj vidieka vykonal audity opatrení, ako sú napr. agroenvironmentálne opatrenia, na ktoré sa toto opatrenie nevzťahuje. Horizontálne zodpovedný útvar preskúmal 21 kontrol v oblasti rozvoja vidieka, ktoré predstavovali 19 % všetkých kontrol preskúmaných útvarom. Výdavky na rozvoj vidieka predstavujú 8 % výdavkov na základe nariadenia. |
| --- | --- |

5.50.

V roku 2006 útvar pre rozvoj vidieka vykonal audity opatrení, ako sú napr. agroenvironmentálne opatrenia, na ktoré sa toto opatrenie nevzťahuje. Horizontálne zodpovedný útvar preskúmal 21 kontrol v oblasti rozvoja vidieka, ktoré predstavovali 19 % všetkých kontrol preskúmaných útvarom. Výdavky na rozvoj vidieka predstavujú 8 % výdavkov na základe nariadenia.

| 5.51. | Napriek tomu, že sa nariadením (ES) č. 40/2006 zaviedla povinnosť predkladať správu o skutočne kontrolovaných výdavkoch, v roku 2006 neboli všetky členské štáty schopné poskytnúť tieto informácie. Situácia pri kontrolách druhotných nákupcov mlieka, verejnom skladovaní a viacročných projektoch rozvoja vidieka, ako aj pojem skončenej kontroly sa v členských štátoch stále rôzne interpretujú a používajú. |
| --- | --- |

5.51.

Napriek tomu, že sa nariadením (ES) č. 40/2006 zaviedla povinnosť predkladať správu o skutočne kontrolovaných výdavkoch, v roku 2006 neboli všetky členské štáty schopné poskytnúť tieto informácie. Situácia pri kontrolách druhotných nákupcov mlieka, verejnom skladovaní a viacročných projektoch rozvoja vidieka, ako aj pojem skončenej kontroly sa v členských štátoch stále rôzne interpretujú a používajú.

| 5.51. | Komisia si je vedomá týchto rozdielov v kontrolných postupoch členských štátov. Tieto rozdiely však nie sú porušením ich záväzkov vyplývajúcich z nariadenia. |
| --- | --- |

5.51.

Komisia si je vedomá týchto rozdielov v kontrolných postupoch členských štátov. Tieto rozdiely však nie sú porušením ich záväzkov vyplývajúcich z nariadenia.

| 5.52. | Vo svojej výročnej správe za rozpočtový rok 2005 Dvor audítorov kritizoval Komisiu za to, že nebola schopná posúdiť úspešnosť kontrol, pokiaľ ide o zistenie a vymáhanie neoprávnených platieb. Koncom novembra 2006 sa Komisia pokúsila získať informácie od členských štátov o spätne získaných platbách, ale len s malým úspechom – doteraz odpovedalo šesť členských štátov. Komisia preto ešte stále nevie, koľko prípadných nezrovnalostí pôvodne oznámených na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89 skončilo vrátením platieb alebo prečo sa tak nestalo. |
| --- | --- |

5.52.

Vo svojej výročnej správe za rozpočtový rok 2005 Dvor audítorov kritizoval Komisiu za to, že nebola schopná posúdiť úspešnosť kontrol, pokiaľ ide o zistenie a vymáhanie neoprávnených platieb. Koncom novembra 2006 sa Komisia pokúsila získať informácie od členských štátov o spätne získaných platbách, ale len s malým úspechom – doteraz odpovedalo šesť členských štátov. Komisia preto ešte stále nevie, koľko prípadných nezrovnalostí pôvodne oznámených na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89 skončilo vrátením platieb alebo prečo sa tak nestalo.

| 5.52. | Úspešnosť nariadenia (EHS) č. 4045/89 závisí od počtu a hodnoty prípadných nezrovnalostí, ktoré zistia kontrolóri ex post, a meria sa podľa. Komisia v tomto smere poskytla Dvoru audítorov presné údaje. |
| --- | --- |

5.52.

Úspešnosť nariadenia (EHS) č. 4045/89 závisí od počtu a hodnoty prípadných nezrovnalostí, ktoré zistia kontrolóri ex post, a meria sa podľa. Komisia v tomto smere poskytla Dvoru audítorov presné údaje.

Komisia očakáva do konca roka od všetkých príslušných členských štátov informácie o tom, koľko neregulárnych platieb sa vrátilo.

Sledovanie zistených nezrovnalostí sa počas misií Komisie v členských štátoch pravidelne skúma. V prípadoch, ktoré sú súčasťou vzorky kontrol vybranej v roku 2006, sa zistilo, že prijaté opatrenia a poskytnuté odôvodnenia sú vo všeobecnosti prijateľné.

Okrem toho sa na základe nových usmernení Komisie certifikačné orgány požiadali, aby od rozpočtového roku 2007 overovali, či platobné agentúry náležitým spôsobom sledujú všetky prípadné nezrovnalosti zistené pri uplatňovaní nariadenia (EHS) č. 4045/89.

| 5.53. | Vykonávanie kontrol po realizácii platby za obdobie 2004/2005 a za skoršie obdobia sa vždy omeškávalo v Nemecku (Dolné Sasko), Taliansku (Ministero Politiche Agricole) a Španielsku (Andalúzia) v čase predkladania výročných správ členskými štátmi k 1. januáru 2007. |
| --- | --- |

5.53.

Vykonávanie kontrol po realizácii platby za obdobie 2004/2005 a za skoršie obdobia sa vždy omeškávalo v Nemecku (Dolné Sasko), Taliansku (Ministero Politiche Agricole) a Španielsku (Andalúzia) v čase predkladania výročných správ členskými štátmi k 1. januáru 2007.

| 5.53. | Nevyriešené prípady týkajúce sa Ministerio Politiche Agricole a Niedersachsen sú z finančného hľadiska obmedzené. Okrem toho sa pravidelne znižujú. Komisia úzko monitoruje dosiahnutý pokrok. |
| --- | --- |

5.53.

Nevyriešené prípady týkajúce sa Ministerio Politiche Agricole a Niedersachsen sú z finančného hľadiska obmedzené. Okrem toho sa pravidelne znižujú. Komisia úzko monitoruje dosiahnutý pokrok.

Audit Komisie uskutočnený počas pracovnej cesty v Španielsku v dňoch 11. až 15. júna 2007 zistil, že otvorené prípady v Andalúzii za obdobie rokov 2004/2005 a predchádzajúce obdobia sa vyriešili.

Vývozné náhrady

| 5.54. | Vývozné náhrady vyplácané vývozcom poľnohospodárskych produktov EÚ pokrývajú rozdiel medzi cenami na vnútornom trhu EÚ a svetovom trhu a umožňujú umiestniť prebytky produkcie na svetových trhoch. V roku 2006 boli vyplatené náhrady vo výške 2 493 miliónov EUR. Členské štáty sú povinné fyzicky skontrolovať 5 % vývozu, aby zabezpečili, že exporty sú správne opísané a oprávnené na uplatnenie vývozných náhrad. Takisto musia vykonať kontrolu v mieste výstupu z EÚ, ak je iné ako miesto, na ktorom bol tovar predložený na fyzickú kontrolu (náhradné kontroly) (48). Komisia monitoruje kvalitu a počet týchto kontrol. |
| --- | --- |

5.54.

Vývozné náhrady vyplácané vývozcom poľnohospodárskych produktov EÚ pokrývajú rozdiel medzi cenami na vnútornom trhu EÚ a svetovom trhu a umožňujú umiestniť prebytky produkcie na svetových trhoch. V roku 2006 boli vyplatené náhrady vo výške 2 493 miliónov EUR. Členské štáty sú povinné fyzicky skontrolovať 5 % vývozu, aby zabezpečili, že exporty sú správne opísané a oprávnené na uplatnenie vývozných náhrad. Takisto musia vykonať kontrolu v mieste výstupu z EÚ, ak je iné ako miesto, na ktorom bol tovar predložený na fyzickú kontrolu (náhradné kontroly) (48). Komisia monitoruje kvalitu a počet týchto kontrol.

| 5.54. | Monitorovanie kontrol Komisiou spočíva v audite na mieste a v pravidelnom zbere a preskúmavaní ročných štatistík, ktoré poskytli členské štáty, ktoré poukazujú na nízku úroveň nezrovnalostí. |
| --- | --- |

5.54.

Monitorovanie kontrol Komisiou spočíva v audite na mieste a v pravidelnom zbere a preskúmavaní ročných štatistík, ktoré poskytli členské štáty, ktoré poukazujú na nízku úroveň nezrovnalostí.

| 5.55. | Členské štáty sú povinné poskytnúť Komisii údaje týkajúce sa výdavkov a informácie o záručnej sekcii EPUZF na účely zúčtovania, ako aj na monitorovanie a prognózy (49). Z analýzy týchto údajov za obdobie 2004/2005, ktorú uskutočnil Dvor audítorov, vyplýva, že informácie poskytované v súvislosti s fyzickými a náhradnými kontrolami nie sú spoľahlivé. Dvor audítorov ďalej zaznamenal, že Grécko nepredložilo v tomto ohľade žiadne údaje. V súvislosti s Holandskom sa zistilo, že národná definícia „fyzických kontrol“, ktorú používala jedna platobná agentúra, zahŕňala dokladové kontroly, čo viedlo k značnému nadhodnoteniu počtu zaznamenaných kontrol. |
| --- | --- |

5.55.

Členské štáty sú povinné poskytnúť Komisii údaje týkajúce sa výdavkov a informácie o záručnej sekcii EPUZF na účely zúčtovania, ako aj na monitorovanie a prognózy (49). Z analýzy týchto údajov za obdobie 2004/2005, ktorú uskutočnil Dvor audítorov, vyplýva, že informácie poskytované v súvislosti s fyzickými a náhradnými kontrolami nie sú spoľahlivé. Dvor audítorov ďalej zaznamenal, že Grécko nepredložilo v tomto ohľade žiadne údaje. V súvislosti s Holandskom sa zistilo, že národná definícia „fyzických kontrol“, ktorú používala jedna platobná agentúra, zahŕňala dokladové kontroly, čo viedlo k značnému nadhodnoteniu počtu zaznamenaných kontrol.

| 5.55. | Nariadenie (ES) č. 2390/1999 sa vzťahuje na účtovné údaje, ktorých prvotným účelom je poskytnúť podrobné údaje o jednotlivých transakciách, ktoré ovplyvňujú výdavky členského štátu, ale aj získať iné známe informácie o transakcii v čase zaúčtovania. Komisia si uvedomuje, že informácie sú preto niekedy neúplné. Bez ohľadu na to údaje sú užitočné na analytické a kontrolné účely, nepoužívajú sa však na monitorovanie úrovní fyzických kontrol. |
| --- | --- |

5.55.

Nariadenie (ES) č. 2390/1999 sa vzťahuje na účtovné údaje, ktorých prvotným účelom je poskytnúť podrobné údaje o jednotlivých transakciách, ktoré ovplyvňujú výdavky členského štátu, ale aj získať iné známe informácie o transakcii v čase zaúčtovania. Komisia si uvedomuje, že informácie sú preto niekedy neúplné. Bez ohľadu na to údaje sú užitočné na analytické a kontrolné účely, nepoužívajú sa však na monitorovanie úrovní fyzických kontrol.

Na tento účel sú omnoho dôležitejšie podrobné štatistiky, ktoré Komisia dostáva každý rok. Útvary Komisie ich pravidelne kontrolujú i počas auditov na mieste, ktoré sa považujú za veľmi spoľahlivý nástroj monitorovania.

Otázka chýbajúcich kolónok v údajoch o platbách sa Grécku predložila v liste z 19. októbra 2005. Grécko túto informáciu zapracovalo do údajov za obdobie 2005/2006.

Pokiaľ ide o Holandsko, Komisia očakáva odpoveď tohto členského štátu.

Zúčtovanie Komisie

| 5.56. | Na hospodárení s výdavkami na poľnohospodárstvo sa v podstate podieľajú členské štáty a Komisia. Podporu vyplácajú členské štáty, ktorým ju potom uhradí Komisia. Tieto úhrady sa pokladajú za zálohy, pokiaľ ich Komisia „nezúčtuje“. Súčasný dvojstupňový systém zúčtovania používaný na tento účel zahŕňa ročné rozhodnutie o financovaní a viacročné rozhodnutia o súlade prijímané Komisiou. |
| --- | --- |

5.56.

Na hospodárení s výdavkami na poľnohospodárstvo sa v podstate podieľajú členské štáty a Komisia. Podporu vyplácajú členské štáty, ktorým ju potom uhradí Komisia. Tieto úhrady sa pokladajú za zálohy, pokiaľ ich Komisia „nezúčtuje“. Súčasný dvojstupňový systém zúčtovania používaný na tento účel zahŕňa ročné rozhodnutie o financovaní a viacročné rozhodnutia o súlade prijímané Komisiou.

Finančné zúčtovanie

| 5.57. | Vo finančných rozhodnutiach na rok 2006 (50) Komisia „zúčtovala“ 91 z 98 platobných agentúr (pozri
  tabuľku 5.1
  ). Rozhodnutia sa zakladajú na osvedčeniach nezávislých audítorov (certifikačných orgánov), ktoré sa obmedzujú na úplnosť, presnosť a vierohodnosť účtov platobných agentúr. Kontroly zákonnosti a správnosti príslušných platieb („aspekty zhody“) nie sú výslovne ustanovené v nariadeniach a Komisia nevyžaduje, aby ich certifikačné orgány vykonávali. Tieto osvedčenia teda nemožno považovať za základ na poskytnutie istoty. |
| --- | --- |

5.57.

Vo finančných rozhodnutiach na rok 2006 (50) Komisia „zúčtovala“ 91 z 98 platobných agentúr (pozri
  tabuľku 5.1
  ). Rozhodnutia sa zakladajú na osvedčeniach nezávislých audítorov (certifikačných orgánov), ktoré sa obmedzujú na úplnosť, presnosť a vierohodnosť účtov platobných agentúr. Kontroly zákonnosti a správnosti príslušných platieb („aspekty zhody“) nie sú výslovne ustanovené v nariadeniach a Komisia nevyžaduje, aby ich certifikačné orgány vykonávali. Tieto osvedčenia teda nemožno považovať za základ na poskytnutie istoty.

| 5.57. | Podľa príslušných právnych predpisov sa v osvedčeniach, ktoré navrhol certifikačný orgán, uvádza, či orgán získal dostatočnú istotu v tom, že účty predložené Komisii sú pravdivé, úplné a presné. Osvedčenie sa okrem iného zakladá na preskúmaní postupov, ktoré sa vzťahujú na administratívne štruktúry platobných agentúr, pokiaľ ide o to, či je štruktúra schopná zabezpečiť overenie dodržiavania pravidiel Spoločenstva pred úhradou platieb. Osvedčenie je súčasťou súhrnného systému riadenia a kontroly výdavkov SPP a ako také prispieva k zaručeniu zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Okrem toho sa počnúc rozpočtovým rokom 2007 od certifikačných orgánov taktiež očakáva, že budú poskytovať stanovisko k účinnosti systémov vnútornej kontroly, t. j. či systém kontroly, ktorý zaviedla platobná agentúra, poskytuje primerané záruky vzhľadom na zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. |
| --- | --- |

5.57.

Podľa príslušných právnych predpisov sa v osvedčeniach, ktoré navrhol certifikačný orgán, uvádza, či orgán získal dostatočnú istotu v tom, že účty predložené Komisii sú pravdivé, úplné a presné. Osvedčenie sa okrem iného zakladá na preskúmaní postupov, ktoré sa vzťahujú na administratívne štruktúry platobných agentúr, pokiaľ ide o to, či je štruktúra schopná zabezpečiť overenie dodržiavania pravidiel Spoločenstva pred úhradou platieb. Osvedčenie je súčasťou súhrnného systému riadenia a kontroly výdavkov SPP a ako také prispieva k zaručeniu zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Okrem toho sa počnúc rozpočtovým rokom 2007 od certifikačných orgánov taktiež očakáva, že budú poskytovať stanovisko k účinnosti systémov vnútornej kontroly, t. j. či systém kontroly, ktorý zaviedla platobná agentúra, poskytuje primerané záruky vzhľadom na zákonnosť a správnosť príslušných transakcií.

| 5.58. | Certifikačné orgány museli vykonať audit schémy jednotnej platby po prvý raz v roku 2006. Komisia nešpecifikovala rozsah a hĺbku práce pre túto úlohu. Talianske certifikačné orgány napríklad zo svojej práce vyňali overovanie nárokov a uvádzajú to vo svojich osvedčeniach. Komisia to akceptovala bez komentára. |
| --- | --- |

5.58.

Certifikačné orgány museli vykonať audit schémy jednotnej platby po prvý raz v roku 2006. Komisia nešpecifikovala rozsah a hĺbku práce pre túto úlohu. Talianske certifikačné orgány napríklad zo svojej práce vyňali overovanie nárokov a uvádzajú to vo svojich osvedčeniach. Komisia to akceptovala bez komentára.

| 5.58. | Certifikačné orgány sa musia uistiť, že postupy platobných agentúr pri overovaní nárokov sú účinné. Naopak, nevyžaduje sa od nich, aby priamo overovali správnosť nárokov každého príjemcu v zmysle kontrol zákonnosti a správnosti príslušnej platby každému príjemcovi vo vzorke. V roku 2006 splnili túto požiadavku všetky certifikačné orgány prostredníctvom auditu postupov platobných agentúr pri overovaní nárokov v rámci režimu jednotnej platby. |
| --- | --- |

5.58.

Certifikačné orgány sa musia uistiť, že postupy platobných agentúr pri overovaní nárokov sú účinné. Naopak, nevyžaduje sa od nich, aby priamo overovali správnosť nárokov každého príjemcu v zmysle kontrol zákonnosti a správnosti príslušnej platby každému príjemcovi vo vzorke. V roku 2006 splnili túto požiadavku všetky certifikačné orgány prostredníctvom auditu postupov platobných agentúr pri overovaní nárokov v rámci režimu jednotnej platby.

Rozsah a intenzita práce na režime jednotnej platby sa špecifikovali v novom usmernení Komisie o vzorovej správe, ktorá sa uplatňuje od rozpočtového roku 2007.

| 5.59. | Komisia sa spolieha predovšetkým na dokladovú kontrolu osvedčení a správ certifikačných orgánov. Dvor audítorov zistil, že krátky čas, ktorý je k dispozícii, a množstvo používaných jazykov obmedzujú rozsah a hĺbku preverovania, ktoré Komisia uskutočňuje (51). V prípade 7 osvedčení a správ z 30, ktoré Dvor audítorov preskúmal (52), nebolo možné, aby Dvor audítorov na základe dostupných informácií vyvodil záver, pokiaľ ide o výskyt alebo absenciu závažných chýb v účtoch platobných agentúr. |
| --- | --- |

5.59.

Komisia sa spolieha predovšetkým na dokladovú kontrolu osvedčení a správ certifikačných orgánov. Dvor audítorov zistil, že krátky čas, ktorý je k dispozícii, a množstvo používaných jazykov obmedzujú rozsah a hĺbku preverovania, ktoré Komisia uskutočňuje (51). V prípade 7 osvedčení a správ z 30, ktoré Dvor audítorov preskúmal (52), nebolo možné, aby Dvor audítorov na základe dostupných informácií vyvodil záver, pokiaľ ide o výskyt alebo absenciu závažných chýb v účtoch platobných agentúr.

| 5.59. | Komisia vykonáva potrebné audity s cieľom získať dostatočnú záruku, že (na základe predložených informácií) účty platobných agentúr sú pravdivé, úplné a presné, t. j. či neobsahujú vecne nesprávne vyhlásenia. Oddelenia vznikajú, keď nemožno dospieť k pozitívnemu záveru. Tento mechanizmus sa odlišuje od posudzovania zhody a je od nej oddelený, zameriava sa na vylúčenie výdavkov, ktoré nevznikli v súlade s pravidlami Spoločenstva, z financovania Spoločenstva. |
| --- | --- |

5.59.

Komisia vykonáva potrebné audity s cieľom získať dostatočnú záruku, že (na základe predložených informácií) účty platobných agentúr sú pravdivé, úplné a presné, t. j. či neobsahujú vecne nesprávne vyhlásenia. Oddelenia vznikajú, keď nemožno dospieť k pozitívnemu záveru. Tento mechanizmus sa odlišuje od posudzovania zhody a je od nej oddelený, zameriava sa na vylúčenie výdavkov, ktoré nevznikli v súlade s pravidlami Spoločenstva, z financovania Spoločenstva.

Komisia sa mohla ubezpečiť o tom, že v celkových výdavkoch na účtoch, ktoré zúčtovala, nebola žiadna podstatná chyba. Ide o 7 účtov, na ktoré sa odvoláva Dvor audítorov.

| 5.60. | Dvor audítorov uskutočnil návštevu v siedmich certifikačných orgánoch, aby skontroloval ich prácu (53). Hlavné zistené nedostatky sa týkali rozsahu a hĺbky podrobného testovania, práce delegovaných orgánov, vrátane kontrol na mieste a kontrol úplnosti účtov dlžníkov. Tieto nedostatky by sa mali vyriešiť, aby bolo možné získať väčšiu mieru istoty z práce certifikačných orgánov. V roku 2006 útvary Komisie uskutočnili návštevy certifikačných orgánov štyroch ďalších platobných agentúr (54). Jej celkové závery sa obmedzili na vyhlásenie, že „metodika auditu certifikačného orgánu poskytuje, ako sa ukazuje, dostatočnú istotu pre rozhodnutie o zúčtovaní“. |
| --- | --- |

5.60.

Dvor audítorov uskutočnil návštevu v siedmich certifikačných orgánoch, aby skontroloval ich prácu (53). Hlavné zistené nedostatky sa týkali rozsahu a hĺbky podrobného testovania, práce delegovaných orgánov, vrátane kontrol na mieste a kontrol úplnosti účtov dlžníkov. Tieto nedostatky by sa mali vyriešiť, aby bolo možné získať väčšiu mieru istoty z práce certifikačných orgánov. V roku 2006 útvary Komisie uskutočnili návštevy certifikačných orgánov štyroch ďalších platobných agentúr (54). Jej celkové závery sa obmedzili na vyhlásenie, že „metodika auditu certifikačného orgánu poskytuje, ako sa ukazuje, dostatočnú istotu pre rozhodnutie o zúčtovaní“.

| 5.60. | Pokiaľ ide o rozsah a intenzitu práce certifikačných orgánov, v uplatniteľných právnych predpisoch sa vyžaduje, aby tieto orgány preskúmali administratívnu štruktúru platobnej agentúry iba vzhľadom na to, či je táto štruktúra schopná zaručiť kontrolu dodržiavania pravidiel Spoločenstva pred úhradou platieb. To je dostatočné na účely finančného zúčtovania a nemalo by sa to považovať za nedostatok. |
| --- | --- |

5.60.

Pokiaľ ide o rozsah a intenzitu práce certifikačných orgánov, v uplatniteľných právnych predpisoch sa vyžaduje, aby tieto orgány preskúmali administratívnu štruktúru platobnej agentúry iba vzhľadom na to, či je táto štruktúra schopná zaručiť kontrolu dodržiavania pravidiel Spoločenstva pred úhradou platieb. To je dostatočné na účely finančného zúčtovania a nemalo by sa to považovať za nedostatok.

Výjazdové audity Komisie vykonané v roku 2006 potvrdzujú (prostredníctvom hodnotenia použitej metodiky a vykonaného testovania), že správy a osvedčenia certifikačných orgánov sú v zásade spoľahlivé, hoci v niektorých oblastiach existuje priestor na zlepšenie. Všetky uvedené záležitosti sa náležitým spôsobom zohľadnili v novom usmernení Komisie o vzorovej správe. Od certifikačných orgánov sa bude očakávať, aby sa týmito záležitosťami zaoberali podrobnejšie a predkladali svoje zistenia prehľadnejšie.

| 5.61. | Komisia zaviedla nový postup vymáhania (55), ktorý zahŕňa tabuľky pre prezentáciu účtov dlžníkov, ale konečné pokyny na vyplnenie týchto tabuliek boli poskytnuté len v novembri 2006. Dvor audítorov na základe auditu spochybňuje v súvislosti so spoľahlivosťou účtov dlžníkov úplnosť týchto tabuliek: obmedzenia stanovísk v osvedčeniach a významné zistenia v správach, nedostatočná práca niektorých certifikačných orgánov a nedostatočné informácie v niektorých ich správach. Okrem toho pri zosúlaďovaní týchto tabuliek Komisiou vznikli niektoré zmeny tabuliek, ktoré už boli certifikované ako správne. |
| --- | --- |

5.61.

Komisia zaviedla nový postup vymáhania (55), ktorý zahŕňa tabuľky pre prezentáciu účtov dlžníkov, ale konečné pokyny na vyplnenie týchto tabuliek boli poskytnuté len v novembri 2006. Dvor audítorov na základe auditu spochybňuje v súvislosti so spoľahlivosťou účtov dlžníkov úplnosť týchto tabuliek: obmedzenia stanovísk v osvedčeniach a významné zistenia v správach, nedostatočná práca niektorých certifikačných orgánov a nedostatočné informácie v niektorých ich správach. Okrem toho pri zosúlaďovaní týchto tabuliek Komisiou vznikli niektoré zmeny tabuliek, ktoré už boli certifikované ako správne.

| 5.61. | Tabuľky (56), na ktoré sa odvoláva Dvor audítorov, sú navrhnuté na to, aby Komisii poskytli potrebné informácie na uplatnenie nového mechanizmu zúčtovania v prípadoch nezrovnalostí, stanoveného v článkoch 32 a 33 nariadenia Rady (ES) č. 1290/2005. Medzi týmito tabuľkami a účtovnou knihou dlžníkov platobných agentúr je jasné prepojenie a v novom usmernení Komisie o vzorovej správe pre certifikačné orgány uplatňovanom od roku 2007 sa vyžaduje, aby certifikačné orgány zladili účtovné knihy dlžníkov s tabuľkami a poskytli vysvetlenia ku všetkým zisteným nezrovnalostiam. |
| --- | --- |

5.61.

Tabuľky (56), na ktoré sa odvoláva Dvor audítorov, sú navrhnuté na to, aby Komisii poskytli potrebné informácie na uplatnenie nového mechanizmu zúčtovania v prípadoch nezrovnalostí, stanoveného v článkoch 32 a 33 nariadenia Rady (ES) č. 1290/2005. Medzi týmito tabuľkami a účtovnou knihou dlžníkov platobných agentúr je jasné prepojenie a v novom usmernení Komisie o vzorovej správe pre certifikačné orgány uplatňovanom od roku 2007 sa vyžaduje, aby certifikačné orgány zladili účtovné knihy dlžníkov s tabuľkami a poskytli vysvetlenia ku všetkým zisteným nezrovnalostiam.

Tabuľky tvoria súčasť ročných účtov platobných agentúr a osvedčujú ich certifikačné orgány. Okrem toho Komisia vynaložila značné úsilie s cieľom získať primerané ubezpečenie, že nahlásený dlh je správne kategorizovaný a uvedený. Saldá k 15. októbru 2006 sa posúdili a záverečné saldá v starej tabuľke 105 sa zladili s otváracími saldami nových tabuliek uvedených v prílohe III k polovici októbra 2005. V prípadoch, keď sa saldá nedali úspešne zladiť a sumy boli značné, v dôsledku čoho nemožno získať dostatočnú záruku, ako v prípade AGEA v Taliansku, sa účty oddelili.

Komisia vykoná v priebehu roka 2007 podrobné overenie s cieľom zabezpečiť, aby sa dlhy náležitým spôsobom vykazovali v tabuľkách uvedených v prílohe III.

| 5.62. | Rozhodnutie o sumách nevybavených nezrovnalostí, ktoré sú účtované rovnakým dielom Spoločenstvu a členským štátom („pravidlo 50: 50“) (57), bolo po prvý raz zahrnuté do rozhodnutí o finančnom zúčtovaní za rok 2006 a Spoločenstvu bola pripísaná suma vo výške približne 130 miliónov EUR a rovnaká suma bola pripísaná aj členským štátom (58). Ďalšia suma vo výške 147 miliónov EUR sa celá (100 %) pripísala Spoločenstvu za nezrovnalosti, ktoré členské štáty pokladajú za nevymožiteľné (59). Nový postup umožňuje účtovanie značných súm Spoločenstvu na základe informácií členských štátov. Z toho vyplýva, že Komisia teraz musí uskutočniť podrobnú kontrolu plnenia prijatých opatrení na zabezpečenie, aby dlhy boli riadne pripísané Spoločenstvu. |
| --- | --- |

5.62.

Rozhodnutie o sumách nevybavených nezrovnalostí, ktoré sú účtované rovnakým dielom Spoločenstvu a členským štátom („pravidlo 50: 50“) (57), bolo po prvý raz zahrnuté do rozhodnutí o finančnom zúčtovaní za rok 2006 a Spoločenstvu bola pripísaná suma vo výške približne 130 miliónov EUR a rovnaká suma bola pripísaná aj členským štátom (58). Ďalšia suma vo výške 147 miliónov EUR sa celá (100 %) pripísala Spoločenstvu za nezrovnalosti, ktoré členské štáty pokladajú za nevymožiteľné (59). Nový postup umožňuje účtovanie značných súm Spoločenstvu na základe informácií členských štátov. Z toho vyplýva, že Komisia teraz musí uskutočniť podrobnú kontrolu plnenia prijatých opatrení na zabezpečenie, aby dlhy boli riadne pripísané Spoločenstvu.

| 5.62. | Výsledky, na ktoré sa odvoláva Dvor audítorov, sú dôsledkom nového mechanizmu zúčtovania v prípadoch nezrovnalostí, ktorý bol zavedený na základe článku 32 nariadenia (ES) č. 1290/2005. |
| --- | --- |

5.62.

Výsledky, na ktoré sa odvoláva Dvor audítorov, sú dôsledkom nového mechanizmu zúčtovania v prípadoch nezrovnalostí, ktorý bol zavedený na základe článku 32 nariadenia (ES) č. 1290/2005.

Podľa článku 49 nariadenia (ES) č. 1290/2005 sa nové pravidlo „50/50“ uplatnilo v roku 2007 na všetky nevyriešené prípady, v ktorých sa úplné vrátenie neuskutočnilo do 16. októbra 2006. Niektoré z týchto prípadov sa datujú do 80. rokov. To vysvetľuje pomerne vysokú zúčtovanú sumu. Očakáva sa, že v nasledujúcich rokoch, v ktorých sa posudzujú iba prípady, ktoré v ten rok dosiahnu splatnosť 4 alebo 8 rokov, bude suma, ktorá sa má zúčtovať, podstatne nižšia.

Sumy účtované ktoroukoľvek stranou osvedčujú certifikačné orgány, čo znamená, že tieto orgány ich podrobne preskúmali. Okrem toho správne uplatňovanie tohto nového mechanizmu zúčtovania členskými štátmi sleduje Komisia v rámci auditov platobných agentúr.

Zhoda zúčtovania

| 5.63. | Cieľom rozhodnutí o zhode je vylúčiť výdavky z financovania Spoločenstva, keď Komisia zistila nesúlad s pravidlami. Zhodu zúčtovania používa aj generálny riaditeľ pre poľnohospodárstvo na podporu svojho vyhlásenia o vierohodnosti týkajúceho sa zákonnosti a správnosti výdavkov EPUZF. Analýza systému odhalila tieto nedostatky: |
| --- | --- |

5.63.

Cieľom rozhodnutí o zhode je vylúčiť výdavky z financovania Spoločenstva, keď Komisia zistila nesúlad s pravidlami. Zhodu zúčtovania používa aj generálny riaditeľ pre poľnohospodárstvo na podporu svojho vyhlásenia o vierohodnosti týkajúceho sa zákonnosti a správnosti výdavkov EPUZF. Analýza systému odhalila tieto nedostatky:

| 5.63. | |
| --- | --- |

5.63.

| a) | rozhodnutia o zhode sa netýkali platieb uhradených konečným príjemcom v roku, v ktorom boli rozhodnutia prijaté, – obvykle sa týkali výdavkov za niekoľko rokov a prijímali sa niekoľko rokov pozadu. Do konca roku 2006 nebolo ukončené zúčtovanie za žiadny neskorší rok ako 1998; |
| --- | --- |

a)

rozhodnutia o zhode sa netýkali platieb uhradených konečným príjemcom v roku, v ktorom boli rozhodnutia prijaté, – obvykle sa týkali výdavkov za niekoľko rokov a prijímali sa niekoľko rokov pozadu. Do konca roku 2006 nebolo ukončené zúčtovanie za žiadny neskorší rok ako 1998;

| a) | Ku koncu roka 2006 nebolo ukončených iba 12 auditov vykonaných pred rokom 2002, ktoré umožnili finančné korekcie za obdobie pred rokom 2001. To znamená, že sa práca na posudzovaní zhody pri výdavkoch spred roka 2000 vo veľkej miere ukončila.
  Viacročný charakter postupov posudzovania zhody, na ktorý sa odvoláva Dvor audítorov, nemá vplyv na záruky, ktoré možno odvodiť z týchto postupov na rozpočtový rok 2006. Hoci je pravda, že finančné dôsledky sa stanovia iba pri ukončení postupov, predbežné zistenia auditov vykonaných v roku 2006 sú už známe. Okrem toho, hoci audity Komisie sa vzťahujú len na systémy riadenia a kontroly členských štátov, poskytujú nielen informácie o kontrolovaných výdavkoch, ale nepriamo aj informácie o budúcich výdavkoch, na ktoré sa vzťahujú tieto systémy. |
| --- | --- |

a)

Ku koncu roka 2006 nebolo ukončených iba 12 auditov vykonaných pred rokom 2002, ktoré umožnili finančné korekcie za obdobie pred rokom 2001. To znamená, že sa práca na posudzovaní zhody pri výdavkoch spred roka 2000 vo veľkej miere ukončila.

Viacročný charakter postupov posudzovania zhody, na ktorý sa odvoláva Dvor audítorov, nemá vplyv na záruky, ktoré možno odvodiť z týchto postupov na rozpočtový rok 2006. Hoci je pravda, že finančné dôsledky sa stanovia iba pri ukončení postupov, predbežné zistenia auditov vykonaných v roku 2006 sú už známe. Okrem toho, hoci audity Komisie sa vzťahujú len na systémy riadenia a kontroly členských štátov, poskytujú nielen informácie o kontrolovaných výdavkoch, ale nepriamo aj informácie o budúcich výdavkoch, na ktoré sa vzťahujú tieto systémy.

| b) | ročná správa o činnosti GR pre poľnohospodárstvo za rok 2006 obsahovala v kapitole o istote zmienku o podmienených aktívach zaznamenaných na účtoch GR za rok 2006 vo výške 1 472 miliónov EUR (60). Tieto aktíva sú určené na pokrytie predpokladaného dosahu budúcich finančných korekcií. Týmto účtovným postupom sa zlepšujú informácie pre užívateľa účtov, ale Dvoru audítorov alebo Komisii nemôže tento postup poskytnúť istotu týkajúcu sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií; |
| --- | --- |

b)

ročná správa o činnosti GR pre poľnohospodárstvo za rok 2006 obsahovala v kapitole o istote zmienku o podmienených aktívach zaznamenaných na účtoch GR za rok 2006 vo výške 1 472 miliónov EUR (60). Tieto aktíva sú určené na pokrytie predpokladaného dosahu budúcich finančných korekcií. Týmto účtovným postupom sa zlepšujú informácie pre užívateľa účtov, ale Dvoru audítorov alebo Komisii nemôže tento postup poskytnúť istotu týkajúcu sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií;

| b) | Ako sa uvádza vo výročnej správe o činnosti GR AGRI za rok 2006, na základe výsledkov auditov vykonaných v roku 2006 možno skonštatovať, že celková situácia týkajúca sa nedostatkov vnútroštátnych systémov kontroly je porovnateľná so situáciou v predchádzajúcich rokoch, a preto je úplne opodstatnené odhadnúť výšku finančných korekcií potrebných na pokrytie rizika spojeného s výdavkami v roku 2006 na základe priemernej historickej čistej miery korekcie za obdobie rokov 1996 – 2001.
  Účelom zaznamenávania podmienených aktív na účtoch Komisie je zistiť (prípadné) nevyrovnané pohľadávky vyplývajúce z výsledkov jej auditov, a nie poskytnúť záruku zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. |
| --- | --- |

b)

Ako sa uvádza vo výročnej správe o činnosti GR AGRI za rok 2006, na základe výsledkov auditov vykonaných v roku 2006 možno skonštatovať, že celková situácia týkajúca sa nedostatkov vnútroštátnych systémov kontroly je porovnateľná so situáciou v predchádzajúcich rokoch, a preto je úplne opodstatnené odhadnúť výšku finančných korekcií potrebných na pokrytie rizika spojeného s výdavkami v roku 2006 na základe priemernej historickej čistej miery korekcie za obdobie rokov 1996 – 2001.

Účelom zaznamenávania podmienených aktív na účtoch Komisie je zistiť (prípadné) nevyrovnané pohľadávky vyplývajúce z výsledkov jej auditov, a nie poskytnúť záruku zákonnosti a správnosti príslušných transakcií.

| c) | náklady na finančné korekcie znášajú členské štáty, zvyčajne bežný daňový poplatník, a nie príjemcovia neoprávnene vyplatenej pomoci; |
| --- | --- |

c)

náklady na finančné korekcie znášajú členské štáty, zvyčajne bežný daňový poplatník, a nie príjemcovia neoprávnene vyplatenej pomoci;

| c) | V prípade, že sú neopodstatnené platby identifikované na základe postupov posudzovania zhody alebo ich možno týmto spôsobom identifikovať, od členských štátov sa vyžaduje, aby voči konečným príjemcom prijali opatrenia na ich vrátenie. Aj keď to nie je možné, napríklad preto, že sa korekcia zakladá na nedostatkoch vnútroštátneho systému kontroly a nemožno ju spojiť s jednotlivou nesprávnou platbou, finančné korekcie sú dôležitým nástrojom na zlepšenie systémov riadenia a kontroly členských štátov, a tak na zabránenie úhrady neoprávnených platieb konečným príjemcom alebo ich zistenie a vrátenie. |
| --- | --- |

c)

V prípade, že sú neopodstatnené platby identifikované na základe postupov posudzovania zhody alebo ich možno týmto spôsobom identifikovať, od členských štátov sa vyžaduje, aby voči konečným príjemcom prijali opatrenia na ich vrátenie. Aj keď to nie je možné, napríklad preto, že sa korekcia zakladá na nedostatkoch vnútroštátneho systému kontroly a nemožno ju spojiť s jednotlivou nesprávnou platbou, finančné korekcie sú dôležitým nástrojom na zlepšenie systémov riadenia a kontroly členských štátov, a tak na zabránenie úhrady neoprávnených platieb konečným príjemcom alebo ich zistenie a vrátenie.

| d) | nedostatočné dôkazy o tom, že počet auditov, ktoré vykonala Komisia, pokryl dostatočne riziká identifikované v analýze rizika Komisie. Testovanie na úrovni príjemcu je vymedzené časom, ktorý je k dispozícii, a nie stanoveným pokynom pre audítora. Vykonané audity systematicky nezhŕňajú overenie výskytu a presnosti informácií vo vyhláseniach na úrovni konečného príjemcu; |
| --- | --- |

d)

nedostatočné dôkazy o tom, že počet auditov, ktoré vykonala Komisia, pokryl dostatočne riziká identifikované v analýze rizika Komisie. Testovanie na úrovni príjemcu je vymedzené časom, ktorý je k dispozícii, a nie stanoveným pokynom pre audítora. Vykonané audity systematicky nezhŕňajú overenie výskytu a presnosti informácií vo vyhláseniach na úrovni konečného príjemcu;

| d) | V roku 2006 sa vykonalo spolu 354 auditov, z čoho bolo 184 auditov s kontrolou na mieste a 170 bez takejto kontroly. Komisia sa domnieva, že tieto audity primeraným spôsobom pokrývajú riziká zistené pri analýze rizík Komisie.
  Komisia vykonáva audity zhody s cieľom posúdiť kvalitu vnútroštátnych systémov riadenia a kontroly. Kde je to vhodné, tieto audity môžu zahŕňať testy jednotlivých súborov na úrovni konečných príjemcov vrátane kontrol na mieste. Tento prístup je v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi, ako aj s audítorskou príručkou Komisie. |
| --- | --- |

d)

V roku 2006 sa vykonalo spolu 354 auditov, z čoho bolo 184 auditov s kontrolou na mieste a 170 bez takejto kontroly. Komisia sa domnieva, že tieto audity primeraným spôsobom pokrývajú riziká zistené pri analýze rizík Komisie.

Komisia vykonáva audity zhody s cieľom posúdiť kvalitu vnútroštátnych systémov riadenia a kontroly. Kde je to vhodné, tieto audity môžu zahŕňať testy jednotlivých súborov na úrovni konečných príjemcov vrátane kontrol na mieste. Tento prístup je v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi, ako aj s audítorskou príručkou Komisie.

| e) | metóda, ktorá sa použila na výpočet výdavkov, ktoré sa majú vylúčiť, sa vo väčšine prípadov zakladá na „paušálnej sadzbe“, keď sa vymáha percento celkovej vyplatenej pomoci. Vzhľadom na to, že táto metóda je založená na závažnosti nedostatkov systému kontroly, a nie na hodnote zistených nezrovnalostí, nedá sa určiť platná súvislosť medzi vymáhanými sumami uvedenými v rozhodnutiach o zhode a skutočnými sumami neoprávnených platieb. |
| --- | --- |

e)

metóda, ktorá sa použila na výpočet výdavkov, ktoré sa majú vylúčiť, sa vo väčšine prípadov zakladá na „paušálnej sadzbe“, keď sa vymáha percento celkovej vyplatenej pomoci. Vzhľadom na to, že táto metóda je založená na závažnosti nedostatkov systému kontroly, a nie na hodnote zistených nezrovnalostí, nedá sa určiť platná súvislosť medzi vymáhanými sumami uvedenými v rozhodnutiach o zhode a skutočnými sumami neoprávnených platieb.

| e) | Cieľom zhody zúčtovania je vylúčiť výdavky, ktoré nevznikli v súlade s pravidlami Spoločenstva, z financovania Komisie. Komisia sa domnieva, že tento cieľ sa dosiahol aj v prípadoch, keď sa finančné korekcie uplatňujú na paušálnom základe, pretože výška neregulárnych platieb príjemcom sa nedá vyčísliť. Paušálne korekcie sa uplatňujú vtedy, keď skutočnú sumu neregulárnych platieb príjemcom nemožno stanoviť presným výpočtom ani extrapoláciou. Túto zásadu viackrát potvrdil Súdny dvor. Komisia preto túto metódu paušálnych korekcií považuje za úplne primeranú. |
| --- | --- |

e)

Cieľom zhody zúčtovania je vylúčiť výdavky, ktoré nevznikli v súlade s pravidlami Spoločenstva, z financovania Komisie. Komisia sa domnieva, že tento cieľ sa dosiahol aj v prípadoch, keď sa finančné korekcie uplatňujú na paušálnom základe, pretože výška neregulárnych platieb príjemcom sa nedá vyčísliť. Paušálne korekcie sa uplatňujú vtedy, keď skutočnú sumu neregulárnych platieb príjemcom nemožno stanoviť presným výpočtom ani extrapoláciou. Túto zásadu viackrát potvrdil Súdny dvor. Komisia preto túto metódu paušálnych korekcií považuje za úplne primeranú.

| 5.64. | Dvor audítorov vykonal audit troch finančných korekcií nachádzajúcich sa v troch rozhodnutiach o zhode prijatých v roku 2006, ktoré sa týkali obdobia rokov 1999 – 2005 a predstavovali 25 % sumy vykonaných korekcií (61). Predkladá tieto zistenia: |
| --- | --- |

5.64.

Dvor audítorov vykonal audit troch finančných korekcií nachádzajúcich sa v troch rozhodnutiach o zhode prijatých v roku 2006, ktoré sa týkali obdobia rokov 1999 – 2005 a predstavovali 25 % sumy vykonaných korekcií (61). Predkladá tieto zistenia:

| 5.64. | |
| --- | --- |

5.64.

| a) | vzhľadom na obmedzené prostriedky sa audity zhody, ktoré vykonala Komisia, vyberali na základe analýzy rizika. V dôsledku dvojročného limitu takto existuje riziko, že sa výdavky neskontrolujú včas, aby sa umožnila korekcia (62). Dvor audítorov zistil, že nie je možné uplatniť korekcie za neoprávnené platby v odhadovanej hodnote 100 miliónov EUR, lebo boli zistené po lehote; |
| --- | --- |

a)

vzhľadom na obmedzené prostriedky sa audity zhody, ktoré vykonala Komisia, vyberali na základe analýzy rizika. V dôsledku dvojročného limitu takto existuje riziko, že sa výdavky neskontrolujú včas, aby sa umožnila korekcia (62). Dvor audítorov zistil, že nie je možné uplatniť korekcie za neoprávnené platby v odhadovanej hodnote 100 miliónov EUR, lebo boli zistené po lehote;

| a) | Audity zhody, ktoré sa majú vykonať, sú stanovené na základe analýzy hlavného rizika. Na účel postupu posudzovania zhody je tento výber v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi. GR AGRI prideľuje na túto úlohu viac ako 10 % svojich zamestnancov.
  Ak sa v rámci auditov zhody zistia nedostatky, ktoré predstavujú finančné riziko pre EPUZF, finančné korekcie sa obmedzia na výdavky, ktoré vznikli 24 mesiacov pred zaslaním listu podľa článku 11, ktorým členský štát oznamuje zistenia Komisii. Toto takzvané pravidlo 24 mesiacov prijala Rada s cieľom zabezpečiť právnu istotu pre členské štáty. Pre členské štáty je pri uplatňovaní tohto pravidla podstatné, že niektoré výdavky nemôžu podliehať finančným korekciám, hoci môžu byť ovplyvnené nedostatkami.
  V prípadoch, kde audit vykonal Dvor audítorov, Komisia reagovala na prijaté informácie včas. |
| --- | --- |

a)

Audity zhody, ktoré sa majú vykonať, sú stanovené na základe analýzy hlavného rizika. Na účel postupu posudzovania zhody je tento výber v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi. GR AGRI prideľuje na túto úlohu viac ako 10 % svojich zamestnancov.

Ak sa v rámci auditov zhody zistia nedostatky, ktoré predstavujú finančné riziko pre EPUZF, finančné korekcie sa obmedzia na výdavky, ktoré vznikli 24 mesiacov pred zaslaním listu podľa článku 11, ktorým členský štát oznamuje zistenia Komisii. Toto takzvané pravidlo 24 mesiacov prijala Rada s cieľom zabezpečiť právnu istotu pre členské štáty. Pre členské štáty je pri uplatňovaní tohto pravidla podstatné, že niektoré výdavky nemôžu podliehať finančným korekciám, hoci môžu byť ovplyvnené nedostatkami.

V prípadoch, kde audit vykonal Dvor audítorov, Komisia reagovala na prijaté informácie včas.

| b) | čas, ktorý Komisia potrebuje na tieto komplexné prípady od vykonania počiatočného auditu po prijatie rozhodnutia o zhode v prípade skúmaných korekcií, sa pohyboval od štyroch do siedmich rokov, čím sa oneskorila finalizácia postupov zúčtovania pre dané rozpočtové roky. |
| --- | --- |

b)

čas, ktorý Komisia potrebuje na tieto komplexné prípady od vykonania počiatočného auditu po prijatie rozhodnutia o zhode v prípade skúmaných korekcií, sa pohyboval od štyroch do siedmich rokov, čím sa oneskorila finalizácia postupov zúčtovania pre dané rozpočtové roky.

| b) | Čas potrebný na ukončenie postupov posudzovania zhody závisí od mnohých faktorov. Medzi tieto faktory patrí napríklad zložitosť prípadu, potrebná dodatočná práca alebo dokonca dodatočné misie, dodržiavanie lehôt členskými štátmi a sledovanie odporúčaní arbitrážneho orgánu. Okrem toho plné dodržiavanie práva na obranu členskými štátmi je základnou zásadou postupu posudzovania zhody zúčtovania.
  Vo vyhlásení Dvora audítorov [„(...), čím sa oneskorila finalizácia postupov zúčtovania na dané rozpočtové roky“] sa neberie do úvahy rozdiel medzi finančným zúčtovaním daného rozpočtového roku a zhodou zúčtovaných účtov. Na rozpočtový rok neexistuje zhoda zúčtovaných účtov. |
| --- | --- |

b)

Čas potrebný na ukončenie postupov posudzovania zhody závisí od mnohých faktorov. Medzi tieto faktory patrí napríklad zložitosť prípadu, potrebná dodatočná práca alebo dokonca dodatočné misie, dodržiavanie lehôt členskými štátmi a sledovanie odporúčaní arbitrážneho orgánu. Okrem toho plné dodržiavanie práva na obranu členskými štátmi je základnou zásadou postupu posudzovania zhody zúčtovania.

Vo vyhlásení Dvora audítorov [„(...), čím sa oneskorila finalizácia postupov zúčtovania na dané rozpočtové roky“] sa neberie do úvahy rozdiel medzi finančným zúčtovaním daného rozpočtového roku a zhodou zúčtovaných účtov. Na rozpočtový rok neexistuje zhoda zúčtovaných účtov.

Závery a odporúčania

| 5.65. | Výdavky na poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka v rámci záručného fondu sú poznačené chybami, ktoré napriek poklesu zostávajú významné. Ak sa IACS riadne využíva, predstavuje účinný systém kontroly na obmedzenie rizika chýb alebo neoprávnených výdavkov. Neplatí to však pre Grécko. |
| --- | --- |

5.65.

Výdavky na poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka v rámci záručného fondu sú poznačené chybami, ktoré napriek poklesu zostávajú významné. Ak sa IACS riadne využíva, predstavuje účinný systém kontroly na obmedzenie rizika chýb alebo neoprávnených výdavkov. Neplatí to však pre Grécko.

| 5.65. | Komisia poznamenáva, že celková úroveň chýb v prípade výdavkov Záručnej sekcie EPUZF stanovená Dvorom audítorov sa výrazne znížila a priblížila sa k úrovni závažnosti. V prípade časti výdavkov Záručnej sekcie EPUZF, ktoré nie sú spojené s rozvojom vidieka a ktoré predstavujú viac ako 85 % celkových výdavkov, je nižšia ako úroveň závažnosti. Chyby v rozvoji vidieka sú sústredené v agroenvironmentálnych opatreniach. |
| --- | --- |

5.65.

Komisia poznamenáva, že celková úroveň chýb v prípade výdavkov Záručnej sekcie EPUZF stanovená Dvorom audítorov sa výrazne znížila a priblížila sa k úrovni závažnosti. V prípade časti výdavkov Záručnej sekcie EPUZF, ktoré nie sú spojené s rozvojom vidieka a ktoré predstavujú viac ako 85 % celkových výdavkov, je nižšia ako úroveň závažnosti. Chyby v rozvoji vidieka sú sústredené v agroenvironmentálnych opatreniach.

IACS je účinným systémom kontroly na obmedzenie rizika spojeného s neoprávnenými výdavkami.

Situácia v Grécku sa rieši prostredníctvom pokračujúcich auditov a postupov zúčtovania účtov s cieľom ochrániť finančné záujmy Únie a prostredníctvom monitorovania implementácie gréckeho akčného plánu a dozoru nad ňou.

| 5.66. | Koncepcia SPS a jeho implementácia znižuje riziko neoprávnených platieb poľnohospodárom. Napriek tomu niektoré členské štáty neuplatňovali správne určité kľúčové prvky SPS: Rakúsko, Írsko a Spojené kráľovstvo rozšírili vyrovnávanie nárokov nad rámec ustanovení nariadenia (pozri body 5.22 až 5.24). |
| --- | --- |

5.66.

Koncepcia SPS a jeho implementácia znižuje riziko neoprávnených platieb poľnohospodárom. Napriek tomu niektoré členské štáty neuplatňovali správne určité kľúčové prvky SPS: Rakúsko, Írsko a Spojené kráľovstvo rozšírili vyrovnávanie nárokov nad rámec ustanovení nariadenia (pozri body 5.22 až 5.24).

| 5.66. | Komisia si je vedomá týchto praktík a súhlasí so stanoviskom Dvora audítorov. Akékoľvek možné riziko pre fond sa vezme do úvahy prostredníctvom postupov posudzovania zhody. |
| --- | --- |

5.66.

Komisia si je vedomá týchto praktík a súhlasí so stanoviskom Dvora audítorov. Akékoľvek možné riziko pre fond sa vezme do úvahy prostredníctvom postupov posudzovania zhody.

| 5.67. | Spojené kráľovstvo nedodržalo právne predpisy Spoločenstva, keď priznalo nároky a vyplatilo pomoc v rámci SPS a rozvoja vidieka majiteľom pôdy prenajatej a obhospodarovanej nájomcami (pozri body 5.20 a 5.21). |
| --- | --- |

5.67.

Spojené kráľovstvo nedodržalo právne predpisy Spoločenstva, keď priznalo nároky a vyplatilo pomoc v rámci SPS a rozvoja vidieka majiteľom pôdy prenajatej a obhospodarovanej nájomcami (pozri body 5.20 a 5.21).

| 5.67. | Členské štáty musia určiť, koho považujú za aktívneho poľnohospodára (ktorý má právo na nároky). Ak majiteľ pôdy znáša ekonomické riziko spojené s poľnohospodárskou činnosťou, nie je vylúčené, že sa bude považovať za „subjekt vykonávajúci poľnohospodársku činnosť“. |
| --- | --- |

5.67.

Členské štáty musia určiť, koho považujú za aktívneho poľnohospodára (ktorý má právo na nároky). Ak majiteľ pôdy znáša ekonomické riziko spojené s poľnohospodárskou činnosťou, nie je vylúčené, že sa bude považovať za „subjekt vykonávajúci poľnohospodársku činnosť“.

| 5.68. | Aj keď sa neprekročili celkové národné stropy, v prípade jednej štvrtiny testovaných platieb na úrovni konečného príjemcu sa zistili preplatky, hoci celkový finančný dosah je obmedzený (pozri bod 5.38). |
| --- | --- |

5.68.

Aj keď sa neprekročili celkové národné stropy, v prípade jednej štvrtiny testovaných platieb na úrovni konečného príjemcu sa zistili preplatky, hoci celkový finančný dosah je obmedzený (pozri bod 5.38).

5.69.

| 5.69. | Spomedzi nových príjemcov Dvor audítorov zaznamenal železničné spoločnosti, jazdecké kluby/kluby zaoberajúce sa chovom koní a golfové/rekreačné kluby a mestské rady v Spojenom kráľovstve, Nemecku, Švédsku a Dánsku (pozri body 5.25 až 5.27). Priznanie nárokov majiteľom pôdy, ktorí nikdy nevykonávali žiadnu poľnohospodársku činnosť a ktorí iba udržiavali pôdu v GAEC, značne ovplyvnilo prerozdelenie pomoci EÚ, ktorá prešla od poľnohospodárov k majiteľom pôdy, najmä v dynamickom zmiešanom modeli (pozri bod 5.28). Orgány v Spojenom kráľovstve stanovili nevhodné kritériá priznávania nárokov na investície zo štátnej rezervy (pozri body 5.33 až 5.34). |
| --- | --- |

Spomedzi nových príjemcov Dvor audítorov zaznamenal železničné spoločnosti, jazdecké kluby/kluby zaoberajúce sa chovom koní a golfové/rekreačné kluby a mestské rady v Spojenom kráľovstve, Nemecku, Švédsku a Dánsku (pozri body 5.25 až 5.27). Priznanie nárokov majiteľom pôdy, ktorí nikdy nevykonávali žiadnu poľnohospodársku činnosť a ktorí iba udržiavali pôdu v GAEC, značne ovplyvnilo prerozdelenie pomoci EÚ, ktorá prešla od poľnohospodárov k majiteľom pôdy, najmä v dynamickom zmiešanom modeli (pozri bod 5.28). Orgány v Spojenom kráľovstve stanovili nevhodné kritériá priznávania nárokov na investície zo štátnej rezervy (pozri body 5.33 až 5.34).

| 5.69. | Regionálne modely v skutočnosti sprístupnili podporu tým subjektom, ktoré ju nemohli dostávať v minulosti. Išlo o jasné a vedomé rozhodnutie príslušných členských štátov prerozdeliť podporu za nových okolností spojených s oddelením. Noví príjemcovia sú subjekty, ktoré aktívne hospodária v príslušnom referenčnom období (t. j. v prvom roku uplatňovania). Mohli alebo nemuseli byť vlastníkmi pôdy. To z hľadiska určenia, kto získa práva na prémie, nie je podstatné. |
| --- | --- |

5.69.

Regionálne modely v skutočnosti sprístupnili podporu tým subjektom, ktoré ju nemohli dostávať v minulosti. Išlo o jasné a vedomé rozhodnutie príslušných členských štátov prerozdeliť podporu za nových okolností spojených s oddelením. Noví príjemcovia sú subjekty, ktoré aktívne hospodária v príslušnom referenčnom období (t. j. v prvom roku uplatňovania). Mohli alebo nemuseli byť vlastníkmi pôdy. To z hľadiska určenia, kto získa práva na prémie, nie je podstatné.

| 5.70. | Predpisy SPS umožňovali členským štátom zvoliť spôsob priznávania nárokov zo štátnej rezervy bez ohľadu na to, či majú alebo nemajú eliminovať neočakávaný zisk (pozri body 5.29 až 5.34). Rovnaké problémy sa riešili veľmi odlišným spôsobom, dokonca i v rámci členských štátov, čo môže prinášať nerovnaké zaobchádzanie s príjemcami v rámci schémy. |
| --- | --- |

5.70.

Predpisy SPS umožňovali členským štátom zvoliť spôsob priznávania nárokov zo štátnej rezervy bez ohľadu na to, či majú alebo nemajú eliminovať neočakávaný zisk (pozri body 5.29 až 5.34). Rovnaké problémy sa riešili veľmi odlišným spôsobom, dokonca i v rámci členských štátov, čo môže prinášať nerovnaké zaobchádzanie s príjemcami v rámci schémy.

| 5.70. | Členské štáty majú vlastne možnosť previesť za určitých okolností nárok do národnej rezervy. V prípade, že sa vybrala táto možnosť, musia sa uplatňovať určité podmienky. |
| --- | --- |

5.70.

Členské štáty majú vlastne možnosť previesť za určitých okolností nárok do národnej rezervy. V prípade, že sa vybrala táto možnosť, musia sa uplatňovať určité podmienky.

Podobne zodpovednosť za implementáciu režimu jednotnej platby majú členské štáty.

| 5.71. | Komisia by mala tieto dôsledky zohľadniť pri vykonávaní „kontroly dobrého stavu“ (63), ktorá sa má uskutočniť v marci 2008. |
| --- | --- |

5.71.

Komisia by mala tieto dôsledky zohľadniť pri vykonávaní „kontroly dobrého stavu“ (63), ktorá sa má uskutočniť v marci 2008.

| 5.71. | „Zdravotná kontrola“ preskúma fungovanie schém pomoci zavedených na základe reformy režimu jednotnej platby z roku 2003. |
| --- | --- |

5.71.

„Zdravotná kontrola“ preskúma fungovanie schém pomoci zavedených na základe reformy režimu jednotnej platby z roku 2003.

| 5.72. | Agroenvironmentálne opatrenia v oblasti rozvoja vidieka sú náchylné na vysoký výskyt chýb, pretože poľnohospodári nespĺňajú (často zložité) podmienky oprávnenosti. Komisia by mala v prípade týchto opatrení venovať náležitú pozornosť tomu, či sú podmienky oprávnenosti primerané. |
| --- | --- |

5.72.

Agroenvironmentálne opatrenia v oblasti rozvoja vidieka sú náchylné na vysoký výskyt chýb, pretože poľnohospodári nespĺňajú (často zložité) podmienky oprávnenosti. Komisia by mala v prípade týchto opatrení venovať náležitú pozornosť tomu, či sú podmienky oprávnenosti primerané.

| 5.72. | Komisia sa domnieva, že vysoký počet chýb v agroenvironmentálnych opatreniach, ktorý zistil Dvor audítorov, nie je z hľadiska celkových výdavkov na rozvoj vidieka reprezentatívny. |
| --- | --- |

5.72.

Komisia sa domnieva, že vysoký počet chýb v agroenvironmentálnych opatreniach, ktorý zistil Dvor audítorov, nie je z hľadiska celkových výdavkov na rozvoj vidieka reprezentatívny.

Pokiaľ ide o agroenvironmentálne opatrenia, Komisia sa domnieva, že ich kontrola je pomerne zložitá. Široko sa uznávajú ciele týchto opatrení – začleniť environmentálne obavy do poľnohospodárstva, ako aj ich pridaná hodnota.

Pokiaľ ide o programové obdobie 2007 – 2013, na základe novoprijatých právnych predpisov (64) sa vyžaduje, aby členské štáty vopred zabezpečili, aby všetky opatrenia týkajúce sa rozvoja vidieka a súvisiace záväzky a podmienky oprávnenosti, ktoré majú v úmysle implementovať, boli náležitým spôsobom overiteľné a kontrolovateľné.

| 5.73. | Charakter kontrol po realizácii platby (65) a pretrvávajúce nedostatky pri ich realizácii obmedzujú istotu, ktorú možno získať, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť platieb uskutočnených v predchádzajúcich rokoch. |
| --- | --- |

5.73.

Charakter kontrol po realizácii platby (65) a pretrvávajúce nedostatky pri ich realizácii obmedzujú istotu, ktorú možno získať, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť platieb uskutočnených v predchádzajúcich rokoch.

| 5.73. | Komisia sa domnieva, že systém kontrol po úhrade platby funguje primeraným spôsobom. Jej vlastné audity potvrdzujú, že na základe týchto kontrol možno získať istotu. |
| --- | --- |

5.73.

Komisia sa domnieva, že systém kontrol po úhrade platby funguje primeraným spôsobom. Jej vlastné audity potvrdzujú, že na základe týchto kontrol možno získať istotu.

Hoci medzi výdavkami, ktoré vznikli v roku 2006, a výdavkami kontrolovanými prostredníctvom kontrol po úhrade platby nemusí existovať priame spojenie, tieto kontroly prispievajú k celkovej záruke, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť príslušných transakcií v roku 2006, pretože samotný systém funguje náležitým spôsobom. V skutočnosti sú dodatočnou úrovňou kontrol ku kontrolám pred úhradou platby, a preto sa musia posudzovať v súvislosti s celkovým systémom riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov (pozri aj odpoveď Komisie na bod 5.77).

| 5.74. | Na odstránenie nedostatkov, ktoré zistil Dvor audítorov a zúčtovacie oddelenie Komisie, je potrebné uskutočniť určité zlepšenia, aby sa systém fyzických a náhradných kontrol týkajúci sa zásielok, pre ktoré sa požadujú vývozné náhrady, mohol pokladať za uspokojivý. |
| --- | --- |

5.74.

Na odstránenie nedostatkov, ktoré zistil Dvor audítorov a zúčtovacie oddelenie Komisie, je potrebné uskutočniť určité zlepšenia, aby sa systém fyzických a náhradných kontrol týkajúci sa zásielok, pre ktoré sa požadujú vývozné náhrady, mohol pokladať za uspokojivý.

| 5.74. | Fyzické a substitučné kontroly na základe nariadenia (EHS) č. 386/90 sú súčasťou celkového reťazca kontrol, do ktorého patria aj administratívne kontroly ex ante žiadostí o úhradu náhrady, kontroly ex post na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89 a vlastné audity Komisie. Komisia sa domnieva, že tento systém funguje uspokojivo. Nezrovnalosti, ako napríklad podiel na výdavkoch, ktoré nahlásili členské štáty pri fyzických a ostatných kontrolách v prípade vývozných náhrad, sa v posledných rokoch znížili a v súčasnosti sú na nízkej úrovni. Napriek tomu sa vzhľadom na významné obavy Dvora audítorov, uvedené v osobitnej správe č. 4/2007, uvažuje o legislatívnych zmenách. |
| --- | --- |

5.74.

Fyzické a substitučné kontroly na základe nariadenia (EHS) č. 386/90 sú súčasťou celkového reťazca kontrol, do ktorého patria aj administratívne kontroly ex ante žiadostí o úhradu náhrady, kontroly ex post na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89 a vlastné audity Komisie. Komisia sa domnieva, že tento systém funguje uspokojivo. Nezrovnalosti, ako napríklad podiel na výdavkoch, ktoré nahlásili členské štáty pri fyzických a ostatných kontrolách v prípade vývozných náhrad, sa v posledných rokoch znížili a v súčasnosti sú na nízkej úrovni. Napriek tomu sa vzhľadom na významné obavy Dvora audítorov, uvedené v osobitnej správe č. 4/2007, uvažuje o legislatívnych zmenách.

| 5.75. | Rozhodnutia o finančnom zúčtovaní Komisie sa týkajú spoľahlivosti účtov. Osvedčenia, ktoré vydávajú certifikačné orgány, nepokrývajú zákonnosť a správnosť. Žiadosti o pomoc EÚ sa obvykle nekontrolujú na mieste. Na zlepšenie istoty, ktorú možno získať z tohto prvku zúčtovania, by útvary Komisie mali uskutočniť časté návštevy na účely kontroly dostatočného počtu certifikačných orgánov a zabezpečiť, aby sa dokladová kontrola osvedčení a správ týchto certifikačných orgánov vykonávala v podmienkach, ktoré zaručujú dostatočný rozsah a hĺbku. |
| --- | --- |

5.75.

Rozhodnutia o finančnom zúčtovaní Komisie sa týkajú spoľahlivosti účtov. Osvedčenia, ktoré vydávajú certifikačné orgány, nepokrývajú zákonnosť a správnosť. Žiadosti o pomoc EÚ sa obvykle nekontrolujú na mieste. Na zlepšenie istoty, ktorú možno získať z tohto prvku zúčtovania, by útvary Komisie mali uskutočniť časté návštevy na účely kontroly dostatočného počtu certifikačných orgánov a zabezpečiť, aby sa dokladová kontrola osvedčení a správ týchto certifikačných orgánov vykonávala v podmienkach, ktoré zaručujú dostatočný rozsah a hĺbku.

| 5.75. | Komisia vykonáva kontroly certifikačných orgánov (a platobných agentúr) na základe analýzy rizika, pri ktorej sa berie do úvahy závažnosť problémov, ktoré obidva orgány riešia. Tento postup sa bude naďalej uplatňovať aj v rozpočtovom roku 2007. |
| --- | --- |

5.75.

Komisia vykonáva kontroly certifikačných orgánov (a platobných agentúr) na základe analýzy rizika, pri ktorej sa berie do úvahy závažnosť problémov, ktoré obidva orgány riešia. Tento postup sa bude naďalej uplatňovať aj v rozpočtovom roku 2007.

Rozsah a dôkladnosť preskúmania osvedčení certifikačných orgánov sa považujú za primerané. Komisia vykonáva audit potrebný na získanie primeranej istoty v tom, že (na základe predložených informácií) účty platobných agentúr sú pravdivé, úplné a presné. Oddelenia vznikajú, keď nemožno dospieť k pozitívnemu záveru.

| 5.76. | Aj keď cieľom systémov zúčtovania (ako aj kontrol po realizácii platby) je vylúčiť výdavky, ktoré nie sú v súlade s pravidlami Spoločenstva, v súčasnosti sa to nedarí na úrovni platieb konečným príjemcom (66). Úroveň neoprávnených platieb financovaných na základe SPP nie je zatiaľ známa ani ju Komisia neodhadla spôsobom, ktorý Dvor audítorov považuje za primeraný (67). |
| --- | --- |

5.76.

Aj keď cieľom systémov zúčtovania (ako aj kontrol po realizácii platby) je vylúčiť výdavky, ktoré nie sú v súlade s pravidlami Spoločenstva, v súčasnosti sa to nedarí na úrovni platieb konečným príjemcom (66). Úroveň neoprávnených platieb financovaných na základe SPP nie je zatiaľ známa ani ju Komisia neodhadla spôsobom, ktorý Dvor audítorov považuje za primeraný (67).

| 5.76. | Postup posudzovania zhody je navrhnutý na vylúčenie výdavkov, ktoré nevznikli v súlade s pravidlami Spoločenstva, z financovania Spoločenstva, čím sa rozpočet Spoločenstva chráni pred výdavkami, ktoré by sa mu nemali účtovať. Naopak, nejde o mechanizmus, na ktorého základe sa vymáhajú neregulárne platby príjemcom, ktoré sú podľa zásady spoločného riadenia vo výhradnej právomoci členských štátov. |
| --- | --- |

5.76.

Postup posudzovania zhody je navrhnutý na vylúčenie výdavkov, ktoré nevznikli v súlade s pravidlami Spoločenstva, z financovania Spoločenstva, čím sa rozpočet Spoločenstva chráni pred výdavkami, ktoré by sa mu nemali účtovať. Naopak, nejde o mechanizmus, na ktorého základe sa vymáhajú neregulárne platby príjemcom, ktoré sú podľa zásady spoločného riadenia vo výhradnej právomoci členských štátov.

Výsledky kontrol na úrovni konečných príjemcov, ako ich členské štáty oznámili Komisii a ako boli uverejnené v ročných správach o činnosti GR AGRI, v prípade značnej časti výdavkov na SPP poskytujú primerané naznačenie rozsahu neregulárnych platieb. S cieľom ďalej zvýšiť istotu, ktorú možno získať na základe týchto informácií, Komisia od roku 2007 implementovala odporúčanie Dvora audítorov, aby certifikačné orgány pracovali viac na overovaní a potvrdzovaní štatistických údajov z inšpekcií a kontrol po úhrade platby.

| 5.77. | Komisia by mala zabezpečiť, aby systémy dohľadu a kontroly poskytovali istotu zákonnosti a správnosti príslušných transakcií na úrovni konečného príjemcu, a mala by sa usilovať, aby zabezpečila spätné získanie neoprávnených platieb. Dvor audítorov navrhol rôzne možnosti, ako to docieliť. Možnosť, ktorú zvolila Komisia, aby certifikačné orgány vykonávali viac práce v oblasti overovania a validácie štatistiky IACS a kontrol po realizácii platby, možno posúdiť až neskôr. Napriek tomu v prípade, keď Komisia využíva ako zdroj istoty prácu iných, mala by sa dostatočne uistiť, že je tento zdroj spoľahlivý. |
| --- | --- |

5.77.

Komisia by mala zabezpečiť, aby systémy dohľadu a kontroly poskytovali istotu zákonnosti a správnosti príslušných transakcií na úrovni konečného príjemcu, a mala by sa usilovať, aby zabezpečila spätné získanie neoprávnených platieb. Dvor audítorov navrhol rôzne možnosti, ako to docieliť. Možnosť, ktorú zvolila Komisia, aby certifikačné orgány vykonávali viac práce v oblasti overovania a validácie štatistiky IACS a kontrol po realizácii platby, možno posúdiť až neskôr. Napriek tomu v prípade, keď Komisia využíva ako zdroj istoty prácu iných, mala by sa dostatočne uistiť, že je tento zdroj spoľahlivý.

| 5.77. | Súhrnným systémom riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov sa zabezpečuje, aby sa zabránilo neregulárnym platbám konečným príjemcom, aby sa tieto platby zistili a vrátili späť. Tento systém sa opiera o štyri doplňujúce úrovne: |
| --- | --- |

5.77.

Súhrnným systémom riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov sa zabezpečuje, aby sa zabránilo neregulárnym platbám konečným príjemcom, aby sa tieto platby zistili a vrátili späť. Tento systém sa opiera o štyri doplňujúce úrovne:

| 1. | povinná administratívna štruktúra na úrovni členských štátov, sústredená na vytvorenie platobných agentúr a orgánu na vysokej úrovni, ktorý zodpovedá za vydávanie a zrušenie akreditácie agentúry. Rozhodnutie v prípade vydania akreditácie sa zakladá na podrobnom preskúmaní externým audítorským orgánom; |
| --- | --- |

1.

povinná administratívna štruktúra na úrovni členských štátov, sústredená na vytvorenie platobných agentúr a orgánu na vysokej úrovni, ktorý zodpovedá za vydávanie a zrušenie akreditácie agentúry. Rozhodnutie v prípade vydania akreditácie sa zakladá na podrobnom preskúmaní externým audítorským orgánom;

| 2. | podrobné systémy kontrol a odrádzajúcich sankcií, ktoré majú uplatňovať tie platobné agentúry, ktoré majú spoločné základné prvky a osobitné pravidlá prispôsobené osobitostiam každého systému pomoci; |
| --- | --- |

2.

podrobné systémy kontrol a odrádzajúcich sankcií, ktoré majú uplatňovať tie platobné agentúry, ktoré majú spoločné základné prvky a osobitné pravidlá prispôsobené osobitostiam každého systému pomoci;

| 3. | kontroly ex post prostredníctvom nezávislých certifikačných orgánov a osobitných oddelení, ktoré vykonávajú kontroly na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89; |
| --- | --- |

3.

kontroly ex post prostredníctvom nezávislých certifikačných orgánov a osobitných oddelení, ktoré vykonávajú kontroly na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89;

| 4. | zúčtovanie účtov Komisiou (ročné finančné zúčtovanie a viacročné postupy posudzovania zhody).
  Na základe týchto štyroch úrovní Komisia získa primeranú istotu, pokiaľ ide o účinné riadenie rizika vzniku chyby týkajúcej sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií v poľnohospodárstve. |
| --- | --- |

4.

zúčtovanie účtov Komisiou (ročné finančné zúčtovanie a viacročné postupy posudzovania zhody).

Na základe týchto štyroch úrovní Komisia získa primeranú istotu, pokiaľ ide o účinné riadenie rizika vzniku chyby týkajúcej sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií v poľnohospodárstve.

| 5.78. | Rozhodnutia Komisie o zhode nie sú úplné ani za jeden rok po roku 1998. Keďže tieto rozhodnutia týkajúce sa výdavkov za rok 2006 sa prijmú v budúcnosti, výdavky sú dočasné a istotu týkajúcu sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií na účtoch Spoločenstva je možné poskytnúť až po uskutočnení a uplatnení úplného postupu zúčtovania. |
| --- | --- |

5.78.

Rozhodnutia Komisie o zhode nie sú úplné ani za jeden rok po roku 1998. Keďže tieto rozhodnutia týkajúce sa výdavkov za rok 2006 sa prijmú v budúcnosti, výdavky sú dočasné a istotu týkajúcu sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií na účtoch Spoločenstva je možné poskytnúť až po uskutočnení a uplatnení úplného postupu zúčtovania.

| 5.78. | Do konca roka 2006 nebolo ukončených iba 12 auditov vykonaných pred rokom 2002, ktoré umožnili finančné korekcie za obdobie pred rokom 2001. To znamená, že práca na posudzovaní zhody pri výdavkoch spred roka 2000 sa vo veľkej miere ukončila. |
| --- | --- |

5.78.

Do konca roka 2006 nebolo ukončených iba 12 auditov vykonaných pred rokom 2002, ktoré umožnili finančné korekcie za obdobie pred rokom 2001. To znamená, že práca na posudzovaní zhody pri výdavkoch spred roka 2000 sa vo veľkej miere ukončila.

Komisia sa nedomnieva, že výdavky za rok 2006 sú predbežné, a nazdáva sa, že istotu, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, možno získať iba po zavedení a uplatňovaní celého postupu zúčtovania. Pri takomto hodnotení postupu posudzovania zhody sa neberie do úvahy, že tento postup je jedinou, hoci dôležitou súčasťou súhrnného systému riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov.

Na základe tohto systému, ktorý je podrobne opísaný v odpovedi Komisie na bod 5.77, Komisia získa primeranú istotu vzhľadom na účinné riadenie rizika vzniku chýb v prípade zákonnosti a presnosti príslušných transakcií v poľnohospodárstve.

Najmä pokiaľ ide o rozpočtový rok 2006, predbežné zistenia auditov vykonaných v roku 2006 sú už známe. Vo všeobecnosti možno na základe týchto zistení konštatovať, že celková situácia týkajúca sa nedostatkov vnútroštátnych systémov kontroly je porovnateľná so situáciou v predchádzajúcich rokoch.

KONTROLA PLNENIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK

Vrátenie neoprávnených platieb

| 5.79. | Vo svojej osobitnej správe č. 3/2004 o spätnom získavaní neoprávnených platieb Dvor audítorov identifikoval množstvo závažných nedostatkov v systéme zaznamenávania, vymáhania a odpisovania platieb. |
| --- | --- |

5.79.

Vo svojej osobitnej správe č. 3/2004 o spätnom získavaní neoprávnených platieb Dvor audítorov identifikoval množstvo závažných nedostatkov v systéme zaznamenávania, vymáhania a odpisovania platieb.

5.80.

| 5.80. | Rada a Komisia pozitívne reagovali na mnohé z nich: |
| --- | --- |

Rada a Komisia pozitívne reagovali na mnohé z nich:

| 5.80. | |
| --- | --- |

5.80.

| a) | zriadením spoločnej pracovnej skupiny na vymáhanie (Task Force Recovery – TFR) na vyriešenie/zúčtovanie nevybavených prípadov nezrovnalostí v hodnote viac ako 0,5 milióna (68). Výsledkom bolo rozhodnutie Komisie (69), na základe ktorého sa členským štátom pripisuje 317 miliónov EUR (70) a do rozpočtu Spoločenstva 176 miliónov EUR; |
| --- | --- |

a)

zriadením spoločnej pracovnej skupiny na vymáhanie (Task Force Recovery – TFR) na vyriešenie/zúčtovanie nevybavených prípadov nezrovnalostí v hodnote viac ako 0,5 milióna (68). Výsledkom bolo rozhodnutie Komisie (69), na základe ktorého sa členským štátom pripisuje 317 miliónov EUR (70) a do rozpočtu Spoločenstva 176 miliónov EUR;

b)

| b) | zavedením nových požiadaviek na oznamovanie a riešenie nezrovnalostí (71) a prijatím opatrení na ozrejmenie zodpovednosti GR pre poľnohospodárstvo a úradu OLAF v súvislosti s finančnou kontrolou plnenia opatrení v prípade nezrovnalostí (aj keď sa ešte musí podpísať návrh memoranda o porozumení medzi stranami); |
| --- | --- |

zavedením nových požiadaviek na oznamovanie a riešenie nezrovnalostí (71) a prijatím opatrení na ozrejmenie zodpovednosti GR pre poľnohospodárstvo a úradu OLAF v súvislosti s finančnou kontrolou plnenia opatrení v prípade nezrovnalostí (aj keď sa ešte musí podpísať návrh memoranda o porozumení medzi stranami);

| b) | Všetkých 27 členských štátov od 1. januára 2007 s úspechom implementovalo nové nariadenie o nezrovnalostiach (72) a 23. mája 2007 sa konalo pracovné zasadnutie Cocolaf (73) s cieľom prezentovať podrobné praktické usmernenia členským štátom.
  Právny predpis, ktorým sa objasňujú právomoci všetkých zainteresovaných útvarov, sa prekonzultuje počas júna/júla 2007 v útvaroch a očakáva sa, že sa začne v krátkom čase uplatňovať. |
| --- | --- |

b)

Všetkých 27 členských štátov od 1. januára 2007 s úspechom implementovalo nové nariadenie o nezrovnalostiach (72) a 23. mája 2007 sa konalo pracovné zasadnutie Cocolaf (73) s cieľom prezentovať podrobné praktické usmernenia členským štátom.

Právny predpis, ktorým sa objasňujú právomoci všetkých zainteresovaných útvarov, sa prekonzultuje počas júna/júla 2007 v útvaroch a očakáva sa, že sa začne v krátkom čase uplatňovať.

| c) | presunutím okolo 2 600 prípadov, oznámených pred 1999 a pod „prahovou hodnotou 500 000“, z celkovej sumy 168,7 milióna EUR (74) podľa „pravidla 50/50“ (75), ktoré sa uplatňuje od 16. októbra 2006. |
| --- | --- |

c)

presunutím okolo 2 600 prípadov, oznámených pred 1999 a pod „prahovou hodnotou 500 000“, z celkovej sumy 168,7 milióna EUR (74) podľa „pravidla 50/50“ (75), ktoré sa uplatňuje od 16. októbra 2006.

5.81.

| 5.81. | Stále však zostávajú niektoré dôležité otázky, ktoré sa musia vyriešiť: |
| --- | --- |

Stále však zostávajú niektoré dôležité otázky, ktoré sa musia vyriešiť:

| 5.81. | |
| --- | --- |

5.81.

| a) | Komisia ešte nemôže definitívne ukončiť prípad „Jordánsko/Irak“ súvisiaci so sfalšovanými dôkazmi o príchode exportovaného mäsa a hydiny, ktorý sa týka údajných neoprávnených platieb vo výške 35 miliónov EUR, keďže právne konanie vrátane konania o prejudicionálnych otázkach pred Európskym súdnym dvorom v júni 2007 ešte nie je ukončené; |
| --- | --- |

a)

Komisia ešte nemôže definitívne ukončiť prípad „Jordánsko/Irak“ súvisiaci so sfalšovanými dôkazmi o príchode exportovaného mäsa a hydiny, ktorý sa týka údajných neoprávnených platieb vo výške 35 miliónov EUR, keďže právne konanie vrátane konania o prejudicionálnych otázkach pred Európskym súdnym dvorom v júni 2007 ešte nie je ukončené;

b)

| b) | uplatnenie pravidla 50: 50 na 2 600 prípadov s nižšou hodnotou presunutých pracovnej skupine znamená, že kontroly plnenia opatrení má vykonať Komisia, aby sa uistila, či sumy účtované Spoločenstvu na základe tohto postupu sú správne; |
| --- | --- |

uplatnenie pravidla 50: 50 na 2 600 prípadov s nižšou hodnotou presunutých pracovnej skupine znamená, že kontroly plnenia opatrení má vykonať Komisia, aby sa uistila, či sumy účtované Spoločenstvu na základe tohto postupu sú správne;

| b) | Pokiaľ ide o účtovanie súm, Komisia poznamenáva, že má podliehať osvedčeniu certifikačných orgánov a že sumu vo výške 147 mil. EUR preto podrobne preskúmajú tieto orgány.
  Komisia okrem toho v súčasnosti sleduje prípady, v ktorých sa jej sumy účtovali v súvislosti s auditmi platobných agentúr. |
| --- | --- |

b)

Pokiaľ ide o účtovanie súm, Komisia poznamenáva, že má podliehať osvedčeniu certifikačných orgánov a že sumu vo výške 147 mil. EUR preto podrobne preskúmajú tieto orgány.

Komisia okrem toho v súčasnosti sleduje prípady, v ktorých sa jej sumy účtovali v súvislosti s auditmi platobných agentúr.

| c) | v diskusii o druhej správe Komisie o implementácii nariadenia Rady č. 1469/95 (tzv. „čierna listina“) sa nedosiahol operatívny záver, pretože Európsky parlament nevydal k tejto veci žiadne stanovisko. |
| --- | --- |

c)

v diskusii o druhej správe Komisie o implementácii nariadenia Rady č. 1469/95 (tzv. „čierna listina“) sa nedosiahol operatívny záver, pretože Európsky parlament nevydal k tejto veci žiadne stanovisko.

| c) | Osobitný výbor pre poľnohospodárstvo (76) ukončil posledné rozhovory a prijal svoje závery 6. júna 2006 (77).
  Správa (78) Komisie bola predložená Európskemu parlamentu (Cocobu) (79)24. októbra 2005, Európsky parlament ju však ešte neprerokoval. |
| --- | --- |

c)

Osobitný výbor pre poľnohospodárstvo (76) ukončil posledné rozhovory a prijal svoje závery 6. júna 2006 (77).

Správa (78) Komisie bola predložená Európskemu parlamentu (Cocobu) (79)24. októbra 2005, Európsky parlament ju však ešte neprerokoval.

Olivový olej

| 5.82. | Vo svojej minulej výročnej správe (80) Dvor audítorov vyslovil obavy v súvislosti so spoľahlivosťou geografického informačného systému pestovania olív. Za hospodársky rok 2004/2005 Dvor audítorov vykonal špecifický audit schémy podpory na výrobu olivového oleja v hlavných členských štátov, kde sa olivový olej vyrába (Taliansko, Španielsko a Grécko). |
| --- | --- |

5.82.

Vo svojej minulej výročnej správe (80) Dvor audítorov vyslovil obavy v súvislosti so spoľahlivosťou geografického informačného systému pestovania olív. Za hospodársky rok 2004/2005 Dvor audítorov vykonal špecifický audit schémy podpory na výrobu olivového oleja v hlavných členských štátov, kde sa olivový olej vyrába (Taliansko, Španielsko a Grécko).

5.83.

| 5.83. | V rámci auditu sa testovalo 50 žiadostí o platbu, z ktorých 33 sa skontrolovalo na mieste. Osem poľnohospodárov (24 %) deklarovalo aspoň o 5 % viac olivovníkov, ako sa napočítalo. V dvoch prípadoch to viedlo k značným preplatkom. |
| --- | --- |

V rámci auditu sa testovalo 50 žiadostí o platbu, z ktorých 33 sa skontrolovalo na mieste. Osem poľnohospodárov (24 %) deklarovalo aspoň o 5 % viac olivovníkov, ako sa napočítalo. V dvoch prípadoch to viedlo k značným preplatkom.

| 5.84. | Audit potvrdil, že nedostatky, ktoré sa predtým identifikovali, pretrvávajú a že GIS vo všetkých troch členských štátoch nie je úplný ani spoľahlivý. Keďže sa údaje GIS používajú na výpočet nárokov na základe SPS (81), Dvor audítorov bude venovať tomuto aspektu počas auditu výdavkov za rok 2007 mimoriadnu pozornosť. |
| --- | --- |

5.84.

Audit potvrdil, že nedostatky, ktoré sa predtým identifikovali, pretrvávajú a že GIS vo všetkých troch členských štátoch nie je úplný ani spoľahlivý. Keďže sa údaje GIS používajú na výpočet nárokov na základe SPS (81), Dvor audítorov bude venovať tomuto aspektu počas auditu výdavkov za rok 2007 mimoriadnu pozornosť.

| 5.83 a 5.84. | Pomoc sa vyplácala na základe množstva vyrobeného olivového oleja. Počet stromov bol prvkom systému kontroly režimu spolu s mnohými inými prvkami (kontrola spracovateľských závodov, kontrola výnosov atď.). |
| --- | --- |

5.83 a 5.84.

Pomoc sa vyplácala na základe množstva vyrobeného olivového oleja. Počet stromov bol prvkom systému kontroly režimu spolu s mnohými inými prvkami (kontrola spracovateľských závodov, kontrola výnosov atď.).

V nariadení sa stanovujú sankcie uplatňované na výšku pomoci v prípade, keď rozdiel medzi deklarovaným počtom stromov a počtom stromov, ktorý sa zistil spočítaním, je vyšší ako 5 %. V prípadoch, keď členské štáty neuplatnili tieto sankcie alebo ich uplatnili nesprávne, alebo v prípadoch, keď sa neaktualizovali GIS pre olivy, sa vykonáva postup zúčtovania alebo sa na základe tohto postupu už stanovili finančné korekcie.

Od rozpočtového roku 2000 Komisia uplatnila finančné korekcie vo výške takmer 180 mil. EUR. Významnejšie korekcie sa pripravujú.

Od 1. januára 2006 sa výroba olivového oleja úplne oddelila a integrovala do režimu jednotnej platby (iba Španielsko má malý podiel viazanej pomoci).

V súčasnosti sa má parcela, na ktorej sa pestujú olivy, považovať za „klasickú“ poľnohospodársku parcelu, ktorá sa kontroluje v rámci IACS. To by malo výrazne znížiť riziko vzniku chýb.

OSOBITNÉ SPRÁVY

| 5.85. | Dvor audítorov za posledných dvanásť mesiacov uverejnil jednu osobitnú správu týkajúcu sa poľnohospodárstva: Fyzické a náhradné kontroly zásielok vývozných náhrad (osobitná správa č. 4/2007). Nachádza sa na internetovej stránke Dvora audítorov (www.eca.europa.eu). |
| --- | --- |

5.85.

Dvor audítorov za posledných dvanásť mesiacov uverejnil jednu osobitnú správu týkajúcu sa poľnohospodárstva: Fyzické a náhradné kontroly zásielok vývozných náhrad (osobitná správa č. 4/2007). Nachádza sa na internetovej stránke Dvora audítorov (www.eca.europa.eu).

(1)  Čisté platby.

---

(2)  SPS a SAPS.

(3)  Nariadenia Rady (EHS) č. 3508/92 (Ú. v. ES L 355, 5.12.1992, s. 1) a (ES) č. 1782/2003 (Ú. v. EÚ L 270, 21.10.2003, s. 1), ktoré sa týkajú prémií za dobytok a pomoci na plochu.

(4)  Nariadenie Rady (EHS) č. 386/90 (Ú. v. ES L 42, 16.2.1990, s. 6).

(5)  Nariadenie Rady (EHS) č. 4045/89 (Ú. v. ES L 388, 30.12.1989, s. 18) týkajúce sa platieb nad stanoveným prahom vývozných náhrad, dotácií na spracovanie a úpravu bavlny, olivového oleja, tabaku a niektorých opatrení v oblasti rozvoja vidieka.

(6)  Oznámené korekcie na základe rozhodnutí o zhode vo výške –64,8 miliónov EUR (Španielsko), – 152,1 miliónov EUR (Taliansko) a –0,3 (Holandsko) nie sú zahrnuté, pretože ich nemožno priradiť k jednotlivým platobným agentúram.

(7)  Týka sa výroku s výhradou, rozsahu obmedzenia alebo zdôraznenia záležitosti.

(8)  Závierky vylúčená z finančných rozhodnutí, kde sa sa požaduje ešte ďalšia práca alebo informácie od certifikačných orgánov.

(9)  Iba závierky týkajúce sa výdavkov v oblasti opatrení rozvoja vidieka sú vylúčené.

Zdroj: Súhrnná správa Komisie o finančnom zúčtovaní účtov záručnej sekcie EPUZF za rok 2006.

(10)  Nariadenie (ES) č. 1782/2003.

(11)  Rakúsko, Dánsko, Belgicko, Nemecko, Írsko, Taliansko, Luxembursko, Portugalsko, Švédsko a Spojené kráľovstvo.

(12)  Komisia tieto údaje upravila v roku 2005.

(13)  Komisia tieto údaje upravila v roku 2006.

(14)  Komisia tieto údaje upravila v roku 2007.

Pozn. č. 1: Pri kontrole pomocou diaľkového snímania sa na kontrolu žiadostí IACS používajú satelitné alebo letecké fotografie.

Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku n sú relevantné pre platby uhradené v roku n + 1.

Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR AGRI predložili členské štáty.

Ročná správa o činnosti 2006 – GR pre poľnohospodárstvo

(15)  Dôvody na úhrady uvedené v rozhodnutiach ministerstiev: „zlé pôdne podmienky“, „nadmorská výška parciel“, „spôsob pestovania a spôsob sušenia“, „zdravotný stav rastlín vo vinohradoch“, „vek vinohradov, v dôsledku ktorého vzniká vyššia náchylnosť na postihnutie vírusmi, a únava pôdy“, „pri novej výsadbe sa nepoužili vhodné rastliny pre pôdne a poveternostné podmienky v regióne“, „sultánky rastú na rastlinách napadnutých vírusmi pre použitie necertifikovaných rastlín počas výsadby“.

(16)  Do SPS patria tieto schémy podpory: plodiny na ornej pôde, hovädzie a teľacie mäso, ovčie a kozie mäso, mlieko a mliečne výrobky, strukoviny pestované na zrno, sušené krmivo, ryža, osivá, zemiakový škrob, bavlna, olivový olej, tabak, chmeľ a cukrová repa.

(17)  Každý nárok spolu s jedným hektárom pôdy deklarovanej poľnohospodárom a udržiavaný v dobrom poľnohospodárskom a ekologickom stave umožňuje platbu na základe SPS.

(18)  Čísla za Dánsko, Luxembursko, Nemecko a Švédsko sú číslami, ktoré predložili členské štáty podľa nariadenia Komisie (ES) č. 296/96. V súčasnosti sa robí analýza čísel Spojeného kráľovstva, aby ich bolo možné roztriediť podľa platobnej agentúry. Čísla za Anglicko, Škótsko, Wales a Severné Írsko sa predbežne prevzali zo štatistiky IACS ustanovenej v článku 76 nariadenia (ES) č. 796/2004.

(19)  Čísla prevzaté zo štatistiky predkladanej podľa článku 76 nariadenia (ES) č. 796/2004

(20)  Určitý nárast počtu žiadostí v rámci SPS v porovnaní s počtom príjemcov platieb priamej pomoci podľa predchádzajúcich schém pomoci vysvetľuje skutočnosť, že určité kategórie príjemcov v rámci SPS (napr. producenti ovocia, zeleniny a konzumných zemiakov, chovatelia koní vykonávali poľnohospodársku činnosť pred zavedením SPS, ale nedostávali žiadnu priamu pomoc EÚ.

(21)  Určitý nárast plochy, na ktorú sa vzťahujú žiadosti v rámci SPS v porovnaní s plochou deklarovanou podľa predchádazjúcich režimov priamej pomoci vysvetľuje skutočnosť, že plochy využívané na poľnohospodársku produkciu mimo predchádzajúcich režimov pomoci sú deklarované teraz podľa SPS, a skutočnosť, že podľa SPS je poľnohospodár povinný deklarovať všetku pôdu, ktorú má k dispozícii.

(22)  Pozri článok 42 nariadenia (ES) č. 1782/2003.

(23)  Audit zameraný na výpočet a priznanie nárokov sa vykonal v: Rakúsku, Belgicku (Flámsko), Nemecku (Bavorsko), Taliansku (AGEA), Dánsku, Írsku, Luxembursku, Portugalsku, Švédsku, Spojenom kráľovstve (Anglicko, Škótsko a Severné Írsko).

(24)  Pozri prílohu V k nariadeniu Komisie (ES) č. 118/2005 (Ú. v. EÚ L 24, 27.1.2005, s. 15).

(25)  Dvor audítorov nevykonal audit krížového plnenia – ako poľnohospodár dodržiava rôzne normy vzťahujúce sa na životné prostredie, verejné zdravie, zdravie rastlín a zvierat atď.

(26)  Tento aspekt bol predmetom auditu v Rakúsku, Belgicku (Valónsko), Nemecku (Brandenbursko), Dánsku, Írsku, Taliansku a Spojenom kráľovstve (Wales).

(27)  Hodnota nárokov priznaných majiteľom pôdy bude časom významne narastať (pozri bod 5.28).

(28)  Najmä prípady, keď neboli obnovené nájomné zmluvy.

(29)  Dvor audítorov vypočítal odhad finančného dosahu za použitia priemernej hodnoty nárokov v príslušných členských štátoch.

(30)  Článok 59 ods. 4 nariadenia (ES) č. 1782/2003 ustanovuje, že na základe regionálneho modelu počet nárokov na poľnohospodára sa musí rovnať počtu hektárov, ktoré nahlási ... pre prvý rok použitia schémy jednotnej platby.

(31)  Pozri článok 33 ods. 1 a článok 2 písm. a) a c) nariadenia (ES) č. 1782/2003.

(32)  Pre pôdu vo vysoko znevýhodnených oblastiach je to 25,59 EUR a okolo 230 EUR; pre slatiny 3,36 EUR a okolo 30 EUR.

(33)  Článok 42 ods. 9 nariadenia (ES) č. 1782/2003 a článok 10 nariadenia Komisie (ES) č. 795/2004 (Ú. v. EÚ L 141, 30.4.2004, s. 1).

(34)  Klauzula o neočakávanom zisku sa vzťahuje len na presuny uskutočnené pred 15. májom 2004. Presuny po tomto dátume a bezplatné presuny nespadajú do rámca jej pôsobnosti.

(35)  Španielsko a Francúzsko použili túto klauzulu v roku 2006.

(36)  Článok 42 ods. 3 nariadenia (ES) č. 1782/2003.

(37)  Pozri definíciu poľnohospodára v bode 5.26.

(38)  Pozri článok 2 písm. k) nariadenia (ES) č. 795/2004, podľa ktorého začínajúci poľnohospodári počas obdobia 5 rokov predo dňom započatia novej poľnohospodárskej činnosti vo svojom mene a na vlastné riziko nemusia vykonávať žiadnu poľnohospodársku činnosť alebo nemajú kontrolu nad právnickou osobou vykonávajúcou určitú poľnohospodársku činnosť.

(39)  192 nárokov v hodnote 115 000 EUR týkajúcich sa pôdy, ktorá im bola v roku 2003 predaná, sa podľa ustanovení článku 17 nariadenia (ES) č. 795/2004 presunulo na dcéru poľnohospodára A a na dvoch ďalších poľnohospodárov. Tieto nároky sa preniesli bez uplatnenia klauzuly o neočakávanom zisku.

(40)  Prenajímateľ pôdy bol chovateľom oviec, ktorý vlastnil viac než 11 700 ha divokých pasienkov, na ktoré dostal nároky s relatívne nízkou hodnotou 20 EUR na hektár. Celkovo prenajímal viac než 3 000 ha poľnohospodárom v podobnej situácii ako poľnohospodár B.

(41)  Bežný nárok sa musí aktivovať aspoň každé tri roky a nároky štátnej rezervy sa musia počas prvých piatich rokov aktivovať každý rok.

(42)  Česká republika, Estónsko, Cyprus, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Poľsko, Slovensko.

(43)  V ostatných piatich členských štátov sa uskutočnil audit minulý rok. Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2005, body 5.12 až 5.20.

(44)  Ak je celková splatná podpora vyššia ako národná obálka SAPS, pomoc sa musí proporcionálne znížiť.

(45)  Ďalších 3 810 miliónov EUR sa čerpalo na rozvoj vidieka v rámci usmerňovacej sekcie EPUZF (pozri kapitolu 6).

(46)  V Taliansku, Dánsku, Holandsku, Nemecku, Rakúsku, Francúzsku, Írsku a Spojenom kráľovstve.

(47)  Pozri bod 5.38 písm. b) výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

(48)  Nariadenie (EHS) č. 386/90.

(49)  Nariadenie Komisie (ES) č. 2390/1999 (Ú. v. ES L 295, 16.11.1999, s. 1).

(50)  Komisia prijala samostatné rozhodnutie pre výdavky na rozvoj vidieka v nových členských štátoch, aby lepšie odzrkadľovala finančné hospodárenie v tejto oblasti.

(51)  Správy a osvedčenia sa musia posielať Komisii do 10. februára a rozhodnutie sa má prijať do 30. apríla.

(52)  Do súboru DAS bolo zahrnutých 30 platobných agentúr. V prípade ďalších 15 platobných agentúr, kde bolo osvedčenie zmenené, sa preskúmali dôvody pre túto úpravu.

(53)  DAF – Írsko, AGEA a AGREA – Taliansko, BIRB – Belgicko, FAGA – Španielsko, ONIC – Francúzsko, OPEKEPE – Grécko.

(54)  ARBEA – Taliansko, IFADAP – Portugalsko, ministerstvo pôdohospodárstva – Luxembursko, MVH – Maďarsko.

(55)  Nariadenie Rady (ES) č. 1290/2005 (Ú. v. EÚ L 209, 11.8.2005. s. 1) a nariadenie Komisie (ES) č. 885/2006 (Ú. v. EÚ L 171, 23.6.2006, s. 90).

(56)  Pozri prílohu III k nariadeniu Komisie (ES) č. 885/2006.

(57)  Článok 32 ods. 5 nariadenia (ES) č. 1290/2005.

(58)  Ďalšie sumy sa môžu pripísať Spoločenstvu, keď sa zúčtujú zostávajúce účty.

(59)  Článok 32 ods. 6 nariadenia (ES) č. 1290/2005.

(60)  V tabuľke 9 súvahy.

(61)  Rozhodnutie Komisie 2006/334/ES (Ú. v. EÚ L 124, 11.5.2006, s. 21), rozhodnutie Komisie 2006/554/ES (Ú. v. EÚ L 218, 9.8.2006, s. 12) a rozhodnutie Komisie 2006/932/ES (Ú. v. EÚ L 355, 15.12.2006, s. 96).

(62)  Korekcie sa môžu vykonať maximálne do dvoch rokov po oznámení kontrolných zistení, článok 7 ods. 4 nariadenie Rady (ES) č. 1258/1999 (Ú. v. ES L 160, 26.6.1999, s. 103).

(63)  Vyhlásenie č. 3 k preskúmaniu finančného rámca, ktoré je priložené k Medziinštitucionálnej dohode zo 17. mája 2006.

(64)  Článok 48 nariadenia Komisie (ES) č. 1974/2006.

(65)  Kontroly po realizácii platby zamerané na transakcie z roku 2006 sa budú robiť v období od júla 2007 do júla 2008. Kontrolovať možno viac než len transakcie z roku 2006. Výsledky sa oznámia Komisii najneskôr 1. januára 2009. Komisia ich potom preverí a môže sa rozhodnúť o vylúčení výdavkov. Z tohto dôvodu Dvor audítorov nemôže získať istotu, pokiaľ ide o transakcie EPUZF za rok 2006.

(66)  Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 5.56.

(67)  Na odhadnutie úrovne nezrovnalostí by sa mala jasne definovať vhodná metóda výberu vzoriek (stanovisko Dvora audítorov č. 2/2004 o modeli jednotného auditu, bod 48) a zákonnosť a správnosť výdavkov by sa mala overovať na úrovni konečného príjemcu (stanovisko Dvora audítorov č. 1/2005 o financovaní SPP, bod 24).

(68)  Oznámené Komisii pred rokom 1999.

(69)  Rozhodnutie Komisie 2006/678/ES (Ú. v. EÚ L 278, 10.10.2006, s. 24).

(70)  165 prípadov, z ktorých sa 157 týkalo Talianska.

(71)  Na základe nariadenia Komisie (ES) č. 1848/2006 (Ú. v. EÚ L 355, 15.12.2006, s. 56).

(72)  Nariadenie Komisie (ES) č. 1848/2006.

(73)  Cocolaf: Poradný výbor pre koordináciu boja proti podvodom.

(74)  Stav k 14. novembru 2005.

(75)  50 % finančných dôsledkov nevrátenia finančných prostriedkov uhradia členské štáty a 50 % bude uhradených z rozpočtu Spoločenstva, ak sa spätné získanie neuskutoční do štyroch/ôsmich rokov od prvého úradného alebo súdneho zistenia/alebo o ňom nerozhodnú vnútroštátne súdy. V rozhodnutí o zúčtovaní prijatom v apríli 2007 ešte nebolo rozhodnuté o väčšine uvedených prípadov, keďže sa účty AGEA v Taliansku rozdelili.

(76)  V rámci Osobitného výboru pre poľnohospodárstvo (OVP) existujú stále zastupiteľstvá členských štátov; OVP pripravuje rozhodnutia Rady v záležitostiach týkajúcich sa spoločnej poľnohospodárskej politiky.

(77)  Referenčné číslo posledného dokumentu 7763/06.

(78)  Druhá správa Komisie o uplatňovaní nariadenia Rady (ES) č. 1469/95.

(79)  Cocobu: Výbor pre kontrolu rozpočtu.

(80)  Pozri body 5.25 až 5.27.

(81)  Počet hektárov, ktoré sa majú zohľadniť na určenie počtu platobných nárokov, je založený na algoritme, ktorým sa odvodzuje plocha pestovania olív z pozície olivovníkov automatickým spracovaním na základe GIS.

PRÍLOHA 5.1

Vývoj hlavných pripomienok – Poľnohospodárstvo

| | 2005 | 2006 |
| --- | --- | --- |
| Pripomienky | Odpovede Komisie | Pripomienky | Odporúčania |
| IACS | Schémy pomoci na plochu | | | |
| V niektorých členských štátoch sa ukázalo rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, že transakcie preverované na základe analýzy rizika majú nižšiu chybovosť než náhodne vybrané transakcie (5.8). | Audity Komisie ukázali, že niektoré členské štáty zaznamenali kontroly realizované pomocou diaľkového snímania ako náhodné kontroly, hoci poľnohospodári boli vybraní na základe analýzy rizika v danej zóne. | | |
| Schémy prémií na zvieratá | | | |
| Vo všeobecnosti sú národné štatistické údaje o prémiách za zvieratá stále menej spoľahlivé než rovnaké štatistické údaje týkajúce sa žiadostí o podporu na plochu (5.24). | Bez odpovede. | | |
| Zistenia DAS týkajúce sa systému IACS v Grécku naznačujú, že od minulého roka nenastalo významnejšie zlepšenie.(5.10). | V roku 2005 Komisia pokračovala vo svojom rozšírenom programe auditu. Nedostatky sa sledujú zúčtovacími postupmi. Grécke orgány vypracovali akčný plán zameraný na nedostatky, aby zabezpečili rozšírenie a efektívne využívanie hlavných zložiek IACS. Grécke orgány zahrnuli do svojho akčného plánu na rok 2006 implementáciu nového postupu predkladania žiadostí, ktorým sa mení úloha zväzov farmárov. | Vyhlásenie generálneho riaditeľa pre piaty po sebe nasledujúci rok obsahuje výhradu týkajúcu sa nedostatočnej implementácie systému IACS v Grécku. Pre rok 2006 Komisia a Dvor audítorov potvrdili, že stále nie sú zavedené kľúčové kontroly (5.11). | |
| SPS | nehodí sa | nehodí sa | Spojené kráľovstvo priznalo nároky majiteľom pôdy, ktorí väčšinu roka prenajímali svoju pôdu (5.20).
  V rozpore s pravidlami niektoré členské rozšírili ustanovenie týkajúce sa vyrovnávania nárokov na všetky prípady, keď poľnohospodár v roku 2005 mal menej hektárov ako nárokov (5.23).
  SPS má niekoľko vedľajších účinkov: pomoc bola vyplatená majiteľom pôdy a novým príjemcom (5.28); v mnohých členských štátoch si „poľnohospodári“ mohli ponechať svoje neočakávané zisky (5.29); nevhodné kritériá pre investície viedli k spornému priznávaniu dodatočných nárokov (5.34). | |
| Olivový olej | Dvor audítorov zistil, že zanedbanie aktualizácie údajov GIS (alfanumerickej databázy, skutočných počtov olivovníkov, novej výsadby a výrobného potenciálu) vo všetkých členských štátoch jasne ukazuje, že systém nemožno považovať za plne funkčný.(5.25 – 5.26). | Nedostatky v GIS olivovníkov sú známe aj Komisii, ktorá potvrdzuje obavy Dvora audítorov o implementáciu reformy. | Návštevy na mieste v hlavných členských štátoch, kde sa olivový olej vyrába, odhalili všeobecné problémy, ktoré ovplyvňujú spoľahlivosť a presnosť GIS a následne správny výpočet nárokov na základe SPS (5.84). | |
| Následná kontrola | Komisia stále nedokáže poskytnúť úplné a porovnateľné informácie o kontrolovaných transakciách (4045/89) a hodnote zistených a vymožených nezrovnalostí. Vykonala zmeny právnych predpisov na zlepšenie vykazovania, hoci účinky týchto zmien zatiaľ nie sú známe (5.38). | Komisia zastáva názor, že už dostáva dostatočné informácie o testovaných transakciách a zistených nezrovnalostiach.
  Vykazovanie sa ďalej zlepšilo zavedením nariadenia (ES) č. 40/2006, ktorým sa povoľuje potenciálna úroveň nezrovnalostí odhadovaná pre všetky kategórie výdavkov. | Útvar poverený výkonom auditov zhody v oblasti rozvoj vidieka nevykonal žiadne audity týkajúce sa aspektov nariadenia (EHS) č. 4045/89 (5.50). | |
| V nadväznosti na svoju prácu v roku 2003 Dvor audítorov opätovne navštívil sedem členských štátov, aby posúdil dosiahnutý pokrok. Počas tejto následnej kontroly Dvor audítorov zistil, že došlo k zlepšeniam v celkovej kvalite skúmaných kontrol, nedostatky pretrvávajú v náprave nezrovnalostí, ktoré sa pri kontrolách zistili, a nedarí sa včas dokončiť plánované kontroly po realizácii platieb. V dvoch členských štátoch pretrváva neschopnosť dokončiť minimálny počet kontrol (5.39). | Získanie nesprávne vyplatených platieb nie je zodpovednosťou tých, ktorí vykonávajú kontroly po realizácii platby, ale platobných agentúr. | Komisia preto ešte stále nevie, koľko prípadných nezrovnalostí pôvodne oznámených na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89 skončilo vrátením platieb, alebo prečo sa tak nestalo (5.52). | |
| Komisia začala vykonávať hodnotenie rozsahu nevykonaných plánovaných kontrol v niektorých členských štátoch (zdôraznené v predchádzajúcich správach Dvora audítorov). Počiatočné výsledky potvrdzujú, že štyri členské štáty nedokončili minimálny počet povinných kontrol po realizácii platieb a dosiaľ nebolo prijaté žiadne nápravné opatrenie (5.38). | Komisia v skutočnosti už odhadla rozsah oneskorenia. Nápravné opatrenie bolo iniciované prostredníctvom auditov do dvoch členských štátov, v ktorých je oneskorenie najvážnejšie. Tieto dva členské štáty boli požiadané vypracovať akčné plány na vyriešenie tohto oneskorenia.
  Takéto akčné plány zahŕňajúce jasne stanovený počet nevykonaných kontrol vo vzťahu k dostupným zdrojom, vrátane jasných konečných termínov, treba oznámiť Komisii a ich realizácia sa bude podrobne sledovať. | Omeškania pretrvávajú v Nemecku Taliansku a Španielsku (5.53). | |
| Vývozné náhrady | Kontroly vývozných náhrad: | | | |
| Komisia zatiaľ s konečnou platnosťou nerozhodla o finančných korekciách za nedostatky, ktoré zistila v roku 2004 počas auditu v členských štátoch (5.34). | Dve prešetrovania boli uzavreté bez finančnej korekcie (Poľsko, Litva). Pre ostatné prešetrovania, pri ktorých sa zistili nedostatky, prebiehajú postupy zúčtovania. | Vlastný audit fyzických a náhradných kontrol Dvora audítorov viedol k osobitnej správe č. 4/2007.
  Z analýzy, ktorú urobil Dvor audítorov, vyplýva, že informácie o fyzických a náhradných kontrolách nie sú spoľahlivé (5.55). | |
| Rozvoj vidieka | Dvor audítorov stále nachádza vysoký výskyt chýb, pretože poľnohospodári neplnia svoje záväzky, alebo kvôli tomu, že hlavné orgány nekontrolujú podmienky oprávnenosti (5.29). | Komisia podrobne preskúma problémy zistené Dvorom audítorov po získaní odpovede od členských štátov. | V prípade agroenvironmentálnych opatrení Dvor audítorov stále nachádza vysoký výskyt chýb, pretože poľnohospodári neplnia svoje záväzky, alebo kvôli tomu, že orgány nekontrolujú hlavné podmienky oprávnenosti (5.44). | |

2005

2006

Pripomienky

Odpovede Komisie

Pripomienky

Odporúčania

IACS

Schémy pomoci na plochu

V niektorých členských štátoch sa ukázalo rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, že transakcie preverované na základe analýzy rizika majú nižšiu chybovosť než náhodne vybrané transakcie (5.8).

Audity Komisie ukázali, že niektoré členské štáty zaznamenali kontroly realizované pomocou diaľkového snímania ako náhodné kontroly, hoci poľnohospodári boli vybraní na základe analýzy rizika v danej zóne.

Schémy prémií na zvieratá

Vo všeobecnosti sú národné štatistické údaje o prémiách za zvieratá stále menej spoľahlivé než rovnaké štatistické údaje týkajúce sa žiadostí o podporu na plochu (5.24).

Bez odpovede.

Zistenia DAS týkajúce sa systému IACS v Grécku naznačujú, že od minulého roka nenastalo významnejšie zlepšenie.(5.10).

V roku 2005 Komisia pokračovala vo svojom rozšírenom programe auditu. Nedostatky sa sledujú zúčtovacími postupmi. Grécke orgány vypracovali akčný plán zameraný na nedostatky, aby zabezpečili rozšírenie a efektívne využívanie hlavných zložiek IACS. Grécke orgány zahrnuli do svojho akčného plánu na rok 2006 implementáciu nového postupu predkladania žiadostí, ktorým sa mení úloha zväzov farmárov.

Vyhlásenie generálneho riaditeľa pre piaty po sebe nasledujúci rok obsahuje výhradu týkajúcu sa nedostatočnej implementácie systému IACS v Grécku. Pre rok 2006 Komisia a Dvor audítorov potvrdili, že stále nie sú zavedené kľúčové kontroly (5.11).

SPS

nehodí sa

nehodí sa

Spojené kráľovstvo priznalo nároky majiteľom pôdy, ktorí väčšinu roka prenajímali svoju pôdu (5.20).

V rozpore s pravidlami niektoré členské rozšírili ustanovenie týkajúce sa vyrovnávania nárokov na všetky prípady, keď poľnohospodár v roku 2005 mal menej hektárov ako nárokov (5.23).

SPS má niekoľko vedľajších účinkov: pomoc bola vyplatená majiteľom pôdy a novým príjemcom (5.28); v mnohých členských štátoch si „poľnohospodári“ mohli ponechať svoje neočakávané zisky (5.29); nevhodné kritériá pre investície viedli k spornému priznávaniu dodatočných nárokov (5.34).

Olivový olej

Dvor audítorov zistil, že zanedbanie aktualizácie údajov GIS (alfanumerickej databázy, skutočných počtov olivovníkov, novej výsadby a výrobného potenciálu) vo všetkých členských štátoch jasne ukazuje, že systém nemožno považovať za plne funkčný.(5.25 – 5.26).

Nedostatky v GIS olivovníkov sú známe aj Komisii, ktorá potvrdzuje obavy Dvora audítorov o implementáciu reformy.

Návštevy na mieste v hlavných členských štátoch, kde sa olivový olej vyrába, odhalili všeobecné problémy, ktoré ovplyvňujú spoľahlivosť a presnosť GIS a následne správny výpočet nárokov na základe SPS (5.84).

Následná kontrola

Komisia stále nedokáže poskytnúť úplné a porovnateľné informácie o kontrolovaných transakciách (4045/89) a hodnote zistených a vymožených nezrovnalostí. Vykonala zmeny právnych predpisov na zlepšenie vykazovania, hoci účinky týchto zmien zatiaľ nie sú známe (5.38).

Komisia zastáva názor, že už dostáva dostatočné informácie o testovaných transakciách a zistených nezrovnalostiach.

Vykazovanie sa ďalej zlepšilo zavedením nariadenia (ES) č. 40/2006, ktorým sa povoľuje potenciálna úroveň nezrovnalostí odhadovaná pre všetky kategórie výdavkov.

Útvar poverený výkonom auditov zhody v oblasti rozvoj vidieka nevykonal žiadne audity týkajúce sa aspektov nariadenia (EHS) č. 4045/89 (5.50).

V nadväznosti na svoju prácu v roku 2003 Dvor audítorov opätovne navštívil sedem členských štátov, aby posúdil dosiahnutý pokrok. Počas tejto následnej kontroly Dvor audítorov zistil, že došlo k zlepšeniam v celkovej kvalite skúmaných kontrol, nedostatky pretrvávajú v náprave nezrovnalostí, ktoré sa pri kontrolách zistili, a nedarí sa včas dokončiť plánované kontroly po realizácii platieb. V dvoch členských štátoch pretrváva neschopnosť dokončiť minimálny počet kontrol (5.39).

Získanie nesprávne vyplatených platieb nie je zodpovednosťou tých, ktorí vykonávajú kontroly po realizácii platby, ale platobných agentúr.

Komisia preto ešte stále nevie, koľko prípadných nezrovnalostí pôvodne oznámených na základe nariadenia (EHS) č. 4045/89 skončilo vrátením platieb, alebo prečo sa tak nestalo (5.52).

Komisia začala vykonávať hodnotenie rozsahu nevykonaných plánovaných kontrol v niektorých členských štátoch (zdôraznené v predchádzajúcich správach Dvora audítorov). Počiatočné výsledky potvrdzujú, že štyri členské štáty nedokončili minimálny počet povinných kontrol po realizácii platieb a dosiaľ nebolo prijaté žiadne nápravné opatrenie (5.38).

Komisia v skutočnosti už odhadla rozsah oneskorenia. Nápravné opatrenie bolo iniciované prostredníctvom auditov do dvoch členských štátov, v ktorých je oneskorenie najvážnejšie. Tieto dva členské štáty boli požiadané vypracovať akčné plány na vyriešenie tohto oneskorenia.

Takéto akčné plány zahŕňajúce jasne stanovený počet nevykonaných kontrol vo vzťahu k dostupným zdrojom, vrátane jasných konečných termínov, treba oznámiť Komisii a ich realizácia sa bude podrobne sledovať.

Omeškania pretrvávajú v Nemecku Taliansku a Španielsku (5.53).

Vývozné náhrady

Kontroly vývozných náhrad:

Komisia zatiaľ s konečnou platnosťou nerozhodla o finančných korekciách za nedostatky, ktoré zistila v roku 2004 počas auditu v členských štátoch (5.34).

Dve prešetrovania boli uzavreté bez finančnej korekcie (Poľsko, Litva). Pre ostatné prešetrovania, pri ktorých sa zistili nedostatky, prebiehajú postupy zúčtovania.

Vlastný audit fyzických a náhradných kontrol Dvora audítorov viedol k osobitnej správe č. 4/2007.

Z analýzy, ktorú urobil Dvor audítorov, vyplýva, že informácie o fyzických a náhradných kontrolách nie sú spoľahlivé (5.55).

Rozvoj vidieka

Dvor audítorov stále nachádza vysoký výskyt chýb, pretože poľnohospodári neplnia svoje záväzky, alebo kvôli tomu, že hlavné orgány nekontrolujú podmienky oprávnenosti (5.29).

Komisia podrobne preskúma problémy zistené Dvorom audítorov po získaní odpovede od členských štátov.

V prípade agroenvironmentálnych opatrení Dvor audítorov stále nachádza vysoký výskyt chýb, pretože poľnohospodári neplnia svoje záväzky, alebo kvôli tomu, že orgány nekontrolujú hlavné podmienky oprávnenosti (5.44).

PRÍLOHA 5.2

Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly – schéma jednotnej platby (SPS) – riadená podľa IACS (1)

| Hlavná vnútorná kontrola |
| --- |
| Členský štát | Administratívne postupy akontroly na zabezpečenie správnej platby | Analýza rizika a výber postupov na kontrolu | Metodika kontroly, kvalita kontroly a vykazovanie jednotlivých výsledkov | Príprava a spoľahlivosť štatistických údajov o kontrolách a výsledkoch |
| Rakúsko | 3/4/5 | | | |
| Belgicko (Valónsko) | 3/4/14 | | | |
| Nemecko (Brandenbursko) | 1/2/3 | | | |
| Taliansko | 3/12 | | 9/13 | 6 |
| Írsko | 1/3/5 | 8 | 9/10 | 7 |
| Wales | 1/3/5/11 | | | |

Hlavná vnútorná kontrola

Členský štát

Administratívne postupy akontroly na zabezpečenie správnej platby

Analýza rizika a výber postupov na kontrolu

Metodika kontroly, kvalita kontroly a vykazovanie jednotlivých výsledkov

Príprava a spoľahlivosť štatistických údajov o kontrolách a výsledkoch

Rakúsko

3/4/5

Belgicko (Valónsko)

3/4/14

Nemecko (Brandenbursko)

1/2/3

Taliansko

3/12

9/13

6

Írsko

1/3/5

8

9/10

7

Wales

1/3/5/11

| | Uspokojivé |
| --- | --- |
| | Čiastočne uspokojivé |
| | Neuspokojivé |

Uspokojivé

Čiastočne uspokojivé

Neuspokojivé

| 1 | Postupy registrácie žiadostí neposkytujú dostatočný dôkaz o aktuálnom dátume príjmu a/alebo nie sú primerane kontrolované. |
| --- | --- |
| 2 | Databáza používaná na administratívne krížové kontroly a výpočet platieb obsahuje dáta referenčnej parcely len na začiatku roka, v ktorom sa podávajú žiadosti. Úpravy referenčných parciel počas roka, v ktorom sa podávajú žiadosti, sa neprenášajú do databázy pred realizáciou platieb. |
| 3 | Nesprávny výpočet platieb, kde stanovená plocha nie je dostatočná pre všetky deklarované nároky. |
| 4 | Žiadne alebo nedostatočné administratívne krížové kontroly, či plocha deklarovaná ako vyňatá z produkcie spĺňa právne podmienky. |
| 5 | Vyrovnávanie bolo systematicky prideľované v iných prípadoch, ako je ustanovené v právnych predpisoch EÚ, a viedlo k neoprávnených platbám (v Rakúsku 5 570 nárokov, vo Walese 4 552 nárokov a Írsku viac ako 150 000 nárokov bolo ovplyvnených neoprávneným vyrovnávaním). |
| 6 | Menšie rozdiely medzi štatistickým údajmi oznámenými Komisii a príslušnými údajmi oznámenými audítorom a značné omeškania v oznamovaní štatistických údajov Komisii. |
| 7 | Veľké rozdiely medzi štatistickým údajmi oznámenými Komisii a príslušnými údajmi oznámenými audítorom a značné omeškania v oznamovaní štatistických údajov Komisii. |
| 8 | Výber inšpekcií (sezóna 2005/06) sa zakladal na neaktuálnych údajoch v žiadostiach (sezóna 2004/05). |
| 9 | Zistené nedostatky týkajúce sa kvality kontroly a/alebo systému školení. |
| 10 | Uskutočnené zrážky za neoprávnené oblasti sú systematicky znížené o 5 % toleranciu merania. |
| 11 | Rovnakú parcelu si môžu uplatňovať v žiadostiach rôzni poľnohospodári na základe rôznych režimov pomoci EÚ. |
| 12 | V niektorých prípadoch neumožňuje identifikačný systém poľnohospodárskych parciel identifikovať umiestnenie poľnohospodárskeho pozemku na referenčnej parcele. Podľa vnútroštátnych pokynov je možné prevýšiť oprávnenú plochu referenčnej parcely v rozsahu tolerancie 5 % alebo 0,5 ha. |
| 13 | Ak poľnohospodárska parcela obsahuje dve alebo viac katastrálnych parciel, urobia sa merania a použijú sa tolerancie pre každú katastrálnu parcelu zvlášť, a nie pre poľnohospodársku parcelu ako celok. Vedie to k použitiu nesprávneho tolerančného rozpätia. |
| 14 | Identifikačný systém poľnohospodárskych parciel nie je aktualizovaný informáciami od katastrálnych orgánov, ani informáciami o zalesnených parcelách. |

1

Postupy registrácie žiadostí neposkytujú dostatočný dôkaz o aktuálnom dátume príjmu a/alebo nie sú primerane kontrolované.

2

Databáza používaná na administratívne krížové kontroly a výpočet platieb obsahuje dáta referenčnej parcely len na začiatku roka, v ktorom sa podávajú žiadosti. Úpravy referenčných parciel počas roka, v ktorom sa podávajú žiadosti, sa neprenášajú do databázy pred realizáciou platieb.

3

Nesprávny výpočet platieb, kde stanovená plocha nie je dostatočná pre všetky deklarované nároky.

4

Žiadne alebo nedostatočné administratívne krížové kontroly, či plocha deklarovaná ako vyňatá z produkcie spĺňa právne podmienky.

5

Vyrovnávanie bolo systematicky prideľované v iných prípadoch, ako je ustanovené v právnych predpisoch EÚ, a viedlo k neoprávnených platbám (v Rakúsku 5 570 nárokov, vo Walese 4 552 nárokov a Írsku viac ako 150 000 nárokov bolo ovplyvnených neoprávneným vyrovnávaním).

6

Menšie rozdiely medzi štatistickým údajmi oznámenými Komisii a príslušnými údajmi oznámenými audítorom a značné omeškania v oznamovaní štatistických údajov Komisii.

7

Veľké rozdiely medzi štatistickým údajmi oznámenými Komisii a príslušnými údajmi oznámenými audítorom a značné omeškania v oznamovaní štatistických údajov Komisii.

8

Výber inšpekcií (sezóna 2005/06) sa zakladal na neaktuálnych údajoch v žiadostiach (sezóna 2004/05).

9

Zistené nedostatky týkajúce sa kvality kontroly a/alebo systému školení.

10

Uskutočnené zrážky za neoprávnené oblasti sú systematicky znížené o 5 % toleranciu merania.

11

Rovnakú parcelu si môžu uplatňovať v žiadostiach rôzni poľnohospodári na základe rôznych režimov pomoci EÚ.

12

V niektorých prípadoch neumožňuje identifikačný systém poľnohospodárskych parciel identifikovať umiestnenie poľnohospodárskeho pozemku na referenčnej parcele. Podľa vnútroštátnych pokynov je možné prevýšiť oprávnenú plochu referenčnej parcely v rozsahu tolerancie 5 % alebo 0,5 ha.

13

Ak poľnohospodárska parcela obsahuje dve alebo viac katastrálnych parciel, urobia sa merania a použijú sa tolerancie pre každú katastrálnu parcelu zvlášť, a nie pre poľnohospodársku parcelu ako celok. Vedie to k použitiu nesprávneho tolerančného rozpätia.

14

Identifikačný systém poľnohospodárskych parciel nie je aktualizovaný informáciami od katastrálnych orgánov, ani informáciami o zalesnených parcelách.

---

(1)  Aspekty týkajúce sa príslušného krížového plnenia nie sú zahrnuté.

KAPITOLA 6

Štrukturálne politiky

OBSAH

| 6.1 | Úvod |
| --- | --- |

6.1

| 6.2 – 6.36 | Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

6.2 – 6.36

| 6.2 – 6.24 | Špecifické charakteristiky štrukturálnych politík |
| --- | --- |

6.2 – 6.24

| 6.2 | Ciele a zámery štrukturálnych politík |
| --- | --- |

6.2

| 6.3 – 6.8 | Nástroje financovania štrukturálnych politík |
| --- | --- |

6.3 – 6.8

| 6.9 – 6.11 | Rozsah a forma financovania štrukturálnych politík Spoločenstvom |
| --- | --- |

6.9 – 6.11

| 6.12 – 6.15 | Chyby v spolufinancovaní projektov štrukturálnych politík |
| --- | --- |

6.12 – 6.15

| 6.16 – 6.24 | Kontrola projektov štrukturálnych politík |
| --- | --- |

6.16 – 6.24

| 6.25 | Audit Dvora audítorov |
| --- | --- |

6.25

| 6.26 – 6.31 | Hlavné zistenia týkajúce sa správnosti financovania štrukturálnych politík Spoločenstvom |
| --- | --- |

6.26 – 6.31

| 6.32 – 6.35 | Hlavné zistenia týkajúce sa systémov kontroly v členských štátoch |
| --- | --- |

6.32 – 6.35

| 6.36 | Hlavné zistenia týkajúce sa audítorskej činnosti Komisie |
| --- | --- |

6.36

| 6.37 – 6.45 | Závery a odporúčania |
| --- | --- |

6.37 – 6.45

| 6.37 – 6.39 | Závery |
| --- | --- |

6.37 – 6.39

| 6.40 – 6.45 | Odporúčania |
| --- | --- |

6.40 – 6.45

| 6.46 | Osobitná správa uverejnená od poslednej výročnej správy |
| --- | --- |

6.46

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 6.1. | Európska únia uskutočňuje celý rad štrukturálnych politík. Tieto politiky slúžia na znižovanie rozdielov v rozvoji regiónov. V programovacom období 2000 – 2006 predstavovali približne jednu tretinu celkového rozpočtu Spoločenstva a stali sa tak druhou najväčšou časťou rozpočtu. V novom programovacom období plynúcom od roku 2007 do roku 2013 budú štrukturálne politiky naďalej hlavnými politikami Európske únie. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

6.1.

Európska únia uskutočňuje celý rad štrukturálnych politík. Tieto politiky slúžia na znižovanie rozdielov v rozvoji regiónov. V programovacom období 2000 – 2006 predstavovali približne jednu tretinu celkového rozpočtu Spoločenstva a stali sa tak druhou najväčšou časťou rozpočtu. V novom programovacom období plynúcom od roku 2007 do roku 2013 budú štrukturálne politiky naďalej hlavnými politikami Európske únie.

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Špecifické charakteristiky štrukturálnych politík

Ciele a zámery štrukturálnych politík

| 6.2. | Štrukturálne politiky sa v programovacom období 2000 – 2006 zamerali na tieto oblasti: |
| --- | --- |

6.2.

Štrukturálne politiky sa v programovacom období 2000 – 2006 zamerali na tieto oblasti:

| — | štrukturálne zmeny regiónov, ktorých rozvoj zaostával (cieľ 1), |
| --- | --- |

—

štrukturálne zmeny regiónov, ktorých rozvoj zaostával (cieľ 1),

| — | hospodárska a sociálna premena oblastí, ktoré čelia štrukturálnym ťažkostiam (cieľ 2), |
| --- | --- |

—

hospodárska a sociálna premena oblastí, ktoré čelia štrukturálnym ťažkostiam (cieľ 2),

| — | modernizácia systémov vzdelávania a zamestnanosti (cieľ 3), |
| --- | --- |

—

modernizácia systémov vzdelávania a zamestnanosti (cieľ 3),

| — | medziregionálna spolupráca v celej Európskej únii (iniciatíva Spoločenstva Interreg III), |
| --- | --- |

—

medziregionálna spolupráca v celej Európskej únii (iniciatíva Spoločenstva Interreg III),

| — | regenerácia miest a susediacich oblastí v kríze (iniciatíva Spoločenstva URBAN II), |
| --- | --- |

—

regenerácia miest a susediacich oblastí v kríze (iniciatíva Spoločenstva URBAN II),

| — | boj proti diskriminácii na trhu práce (iniciatíva Spoločenstva EQUAL), |
| --- | --- |

—

boj proti diskriminácii na trhu práce (iniciatíva Spoločenstva EQUAL),

| — | rozvoj vidieckych oblastí (iniciatíva Spoločenstva Leader+), |
| --- | --- |

—

rozvoj vidieckych oblastí (iniciatíva Spoločenstva Leader+),

| — | zlepšenie životného prostredia a dopravnej infraštruktúry v najmenej prosperujúcich členských štátoch, |
| --- | --- |

—

zlepšenie životného prostredia a dopravnej infraštruktúry v najmenej prosperujúcich členských štátoch,

| — | pokusné regionálne programy (inovačné činnosti). |
| --- | --- |

—

pokusné regionálne programy (inovačné činnosti).

Nástroje financovania štrukturálnych politík

| 6.3. | Spoločenstvo financuje štrukturálne politiky formou spolufinancovania, ktoré sa dopĺňa národným financovaním. Európske spoločenstvo poskytuje finančné prostriedky na štrukturálne politiky vo forme rozpočtových prostriedkov známych ako štrukturálne fondy a Kohézny fond. Štrukturálne fondy sú štyri: |
| --- | --- |

6.3.

Spoločenstvo financuje štrukturálne politiky formou spolufinancovania, ktoré sa dopĺňa národným financovaním. Európske spoločenstvo poskytuje finančné prostriedky na štrukturálne politiky vo forme rozpočtových prostriedkov známych ako štrukturálne fondy a Kohézny fond. Štrukturálne fondy sú štyri:

| — | Európsky fond pre regionálny rozvoj (EFRR), |
| --- | --- |

—

Európsky fond pre regionálny rozvoj (EFRR),

| — | Európsky sociálny fond (ESF), |
| --- | --- |

—

Európsky sociálny fond (ESF),

| — | Usmerňovacia sekcia Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu (Usmerňovacia sekcia EPUZF), |
| --- | --- |

—

Usmerňovacia sekcia Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu (Usmerňovacia sekcia EPUZF),

| — | Finančný nástroj na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH). |
| --- | --- |

—

Finančný nástroj na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH).

6.4.

| 6.4. | EFRR podporuje cieľ 1 a 2 spolufinancovaním investícií do infraštruktúry, vytvárania alebo udržiavania pracovných miest, iniciatív miestneho rozvoja a činnosti malých a stredne veľkých podnikov. Zabezpečuje tiež finančné prostriedky pre iniciatívy Spoločenstva Interreg III a URBAN II. |
| --- | --- |

EFRR podporuje cieľ 1 a 2 spolufinancovaním investícií do infraštruktúry, vytvárania alebo udržiavania pracovných miest, iniciatív miestneho rozvoja a činnosti malých a stredne veľkých podnikov. Zabezpečuje tiež finančné prostriedky pre iniciatívy Spoločenstva Interreg III a URBAN II.

6.5.

| 6.5. | ESF podporuje ciele 1, 2 a 3 formou finančnej pomoci na boj proti nezamestnanosti, rozvoj ľudských zdrojov a podporu začleňovania do trhu práce. Fond financuje aj iniciatívu Spoločenstva EQUAL. |
| --- | --- |

ESF podporuje ciele 1, 2 a 3 formou finančnej pomoci na boj proti nezamestnanosti, rozvoj ľudských zdrojov a podporu začleňovania do trhu práce. Fond financuje aj iniciatívu Spoločenstva EQUAL.

6.6.

| 6.6. | Usmerňovacia sekcia EPUZF podporuje cieľ 1 spolufinancovaním rozvoja vidieka a modernizácie poľnohospodárskych štruktúr. Zabezpečuje tiež financovanie iniciatívy Spoločenstva Leader+. |
| --- | --- |

Usmerňovacia sekcia EPUZF podporuje cieľ 1 spolufinancovaním rozvoja vidieka a modernizácie poľnohospodárskych štruktúr. Zabezpečuje tiež financovanie iniciatívy Spoločenstva Leader+.

6.7.

| 6.7. | FNURH podporuje cieľ 1 spolufinancovaním opatrení na posilnenie konkurencieschopnosti rybného hospodárstva s cieľom podporiť rozvoj oblastí, ktoré sú od neho závislé. |
| --- | --- |

FNURH podporuje cieľ 1 spolufinancovaním opatrení na posilnenie konkurencieschopnosti rybného hospodárstva s cieľom podporiť rozvoj oblastí, ktoré sú od neho závislé.

6.8.

| 6.8. | Kohézny fond podporuje zlepšenie životného prostredia a dopravnej infraštruktúry v členských štátoch, ktorých hrubý domáci produkt na jedného obyvateľa je nižší ako 90 % priemeru Európskej únie. |
| --- | --- |

Kohézny fond podporuje zlepšenie životného prostredia a dopravnej infraštruktúry v členských štátoch, ktorých hrubý domáci produkt na jedného obyvateľa je nižší ako 90 % priemeru Európskej únie.

Rozsah a forma financovania štrukturálnych politík Spoločenstvom

| 6.9. | V roku 2006 poskytlo Spoločenstvo na štrukturálne politiky finančné prostriedky vo výške 32,4 mld. EUR. Približne 85 % tejto sumy sa použilo na ciele 1, 2 a 3. Pozri
  obrázok 6.1
  . |
| --- | --- |

6.9.

V roku 2006 poskytlo Spoločenstvo na štrukturálne politiky finančné prostriedky vo výške 32,4 mld. EUR. Približne 85 % tejto sumy sa použilo na ciele 1, 2 a 3. Pozri
  obrázok 6.1
  .

Image

| 6.10. | Jednotkou financovania štrukturálnych politík je projekt. Projekt sa pri štrukturálnych fondoch financuje v rámci schémy známej ako operačný program. V období financovania 2000 – 2006 prebiehalo 545 operačných programov. Operačné programy sa líšili svojou veľkosťou, ktorá bola od menej ako 500 000 EUR do viac ako 8 mld. EUR. Výdavky na projekty v rámci týchto programov sa môžu pohybovať od pár stoviek eur pomoci poskytnutej jednému príjemcovi až po niekoľko stoviek miliónov eur na rozsiahle projekty infraštruktúry. V rámci Kohézneho fondu sa nevykonávajú operačné programy, ale projekty. V období financovania 2000 – 2006 sa z Kohézneho fondu podporilo 1 094 projektov, ktorých veľkosť sa pohybovala od 50 000 EUR až po vyše 1 mld. EUR. |
| --- | --- |

6.10.

Jednotkou financovania štrukturálnych politík je projekt. Projekt sa pri štrukturálnych fondoch financuje v rámci schémy známej ako operačný program. V období financovania 2000 – 2006 prebiehalo 545 operačných programov. Operačné programy sa líšili svojou veľkosťou, ktorá bola od menej ako 500 000 EUR do viac ako 8 mld. EUR. Výdavky na projekty v rámci týchto programov sa môžu pohybovať od pár stoviek eur pomoci poskytnutej jednému príjemcovi až po niekoľko stoviek miliónov eur na rozsiahle projekty infraštruktúry. V rámci Kohézneho fondu sa nevykonávajú operačné programy, ale projekty. V období financovania 2000 – 2006 sa z Kohézneho fondu podporilo 1 094 projektov, ktorých veľkosť sa pohybovala od 50 000 EUR až po vyše 1 mld. EUR.

6.11.

| 6.11. | Spolufinancovanie projektu zo štrukturálneho alebo z Kohézneho fondu prebieha spravidla formou uhradenia nákladov na projekt. Náklady na projekt sa uhrádzajú na základe výkazu výdavkov, ktorý zostavil navrhovateľ projektu (1). Navrhovateľ projektu spravidla predkladá niekoľko priebežných výkazov výdavkov a na konci projektu konečný výkaz výdavkov. |
| --- | --- |

Spolufinancovanie projektu zo štrukturálneho alebo z Kohézneho fondu prebieha spravidla formou uhradenia nákladov na projekt. Náklady na projekt sa uhrádzajú na základe výkazu výdavkov, ktorý zostavil navrhovateľ projektu (1). Navrhovateľ projektu spravidla predkladá niekoľko priebežných výkazov výdavkov a na konci projektu konečný výkaz výdavkov.

| 6.11. | Spolufinancovanie Komisiou zo štrukturálnych fondov sa vykonáva na programovej úrovni prostredníctvom preplácania súhrnných výkazov výdavkov, ktoré sa bežne odovzdávajú trikrát za rok. |
| --- | --- |

6.11.

Spolufinancovanie Komisiou zo štrukturálnych fondov sa vykonáva na programovej úrovni prostredníctvom preplácania súhrnných výkazov výdavkov, ktoré sa bežne odovzdávajú trikrát za rok.

Chyby vo financovaní projektov štrukturálnych politík

| 6.12. | Existuje vysoké riziko, že náklady na projekty štrukturálnych politík sa chybne deklarujú a následkom toho nesprávne uhradia. V tejto správe sa pod nesprávnym uhradením výdavkov rozumie preplatok výdavkov. Preplatok môže vzniknúť následkom: |
| --- | --- |

6.12.

Existuje vysoké riziko, že náklady na projekty štrukturálnych politík sa chybne deklarujú a následkom toho nesprávne uhradia. V tejto správe sa pod nesprávnym uhradením výdavkov rozumie preplatok výdavkov. Preplatok môže vzniknúť následkom:

| — | chyby oprávnenosti, |
| --- | --- |

—

chyby oprávnenosti,

| — | chyby zaradenia, |
| --- | --- |

—

chyby zaradenia,

| — | chyby presnosti, |
| --- | --- |

—

chyby presnosti,

| — | viacnásobnej chyby. |
| --- | --- |

—

viacnásobnej chyby.

| 6.12. | Existuje veľké sprievodné riziko, ktoré vyplýva napríklad z decentralizácie riadenia prenosom právomocí na regionálne a miestne orgány členských štátov alebo z veľkého počtu príjemcov. Toto riziko sa môže účinne znížiť, ak sa zabezpečí správne fungovanie certifikačnej funkcie a kontrol riadenia na prvej úrovni. |
| --- | --- |

6.12.

Existuje veľké sprievodné riziko, ktoré vyplýva napríklad z decentralizácie riadenia prenosom právomocí na regionálne a miestne orgány členských štátov alebo z veľkého počtu príjemcov. Toto riziko sa môže účinne znížiť, ak sa zabezpečí správne fungovanie certifikačnej funkcie a kontrol riadenia na prvej úrovni.

| 6.13. | Ako naznačuje už samotný názov, chyba oprávnenosti znamená uhradenie výdavkov v rozpore s pravidlom oprávnenosti. Nariadenia podrobne definujú oprávnené výdavky, ktoré sa môžu uhradiť z fondu. K chybe zaradenia dôjde, keď sa do úhrady zaradia aj náklady, ktoré nie sú podložené faktúrou alebo iným dokumentom rovnakej dôkaznej hodnoty. Chyba presnosti nastane, ak sa náklady uhradia v nesprávnej výške. Viacnásobná chyba je kombinácia viacerých chýb, napríklad chyby oprávnenosti a chyby presnosti. |
| --- | --- |

6.13.

Ako naznačuje už samotný názov, chyba oprávnenosti znamená uhradenie výdavkov v rozpore s pravidlom oprávnenosti. Nariadenia podrobne definujú oprávnené výdavky, ktoré sa môžu uhradiť z fondu. K chybe zaradenia dôjde, keď sa do úhrady zaradia aj náklady, ktoré nie sú podložené faktúrou alebo iným dokumentom rovnakej dôkaznej hodnoty. Chyba presnosti nastane, ak sa náklady uhradia v nesprávnej výške. Viacnásobná chyba je kombinácia viacerých chýb, napríklad chyby oprávnenosti a chyby presnosti.

6.14.

| 6.14. | V projekte sa môžu vyskytnúť aj chyby nesúladu. Ide prevažne o chyby pri uzatváraní zmlúv a nedostatky pri plnení požiadaviek na uverejňovanie. Pri väčšine chýb nesúladu sa v nariadeniach nedefinuje ich dosah na uhradenie projektových nákladov. |
| --- | --- |

V projekte sa môžu vyskytnúť aj chyby nesúladu. Ide prevažne o chyby pri uzatváraní zmlúv a nedostatky pri plnení požiadaviek na uverejňovanie. Pri väčšine chýb nesúladu sa v nariadeniach nedefinuje ich dosah na uhradenie projektových nákladov.

6.15.

| 6.15. | Dvor audítorov však zastáva názor, že niektoré chyby nesúladu je nutné hodnotiť ako vytváranie neoprávnených výdavkov. Ak sa mal napríklad projekt zadať dodávateľovi prostredníctvom verejnej súťaže, no nebolo to tak, Dvor audítorov považuje takýto projekt za neoprávnený a zaraďuje uhradené výdavky projektu medzi chyby oprávnenosti. Dvor audítorov postupuje rovnako aj v prípade, ak sa verejná súťaž vykonala neplatným spôsobom. Ak je neplatná len časť verejnej súťaže, Dvor audítorov uplatňuje pri odhade chyby oprávnenosti pravidlo proporcionality. |
| --- | --- |

Dvor audítorov však zastáva názor, že niektoré chyby nesúladu je nutné hodnotiť ako vytváranie neoprávnených výdavkov. Ak sa mal napríklad projekt zadať dodávateľovi prostredníctvom verejnej súťaže, no nebolo to tak, Dvor audítorov považuje takýto projekt za neoprávnený a zaraďuje uhradené výdavky projektu medzi chyby oprávnenosti. Dvor audítorov postupuje rovnako aj v prípade, ak sa verejná súťaž vykonala neplatným spôsobom. Ak je neplatná len časť verejnej súťaže, Dvor audítorov uplatňuje pri odhade chyby oprávnenosti pravidlo proporcionality.

| 6.15. | Komisia sa okrem toho nazdáva, že v dôsledku nesplnenia povinnosti vyhlásiť verejnú súťaž v prípadoch, v ktorých to vyžadujú predpisy Spoločenstva o verejnom obstarávaní, projekty čiastočne alebo úplne strácajú oprávnenie na získanie financovania. V takýchto a podobných prípadoch nedodržania pravidiel verejného obstarávania sa uplatňujú finančné opravy na základe usmernení stanovujúcich ich rozsah so zreteľom na závažnosť porušenia. |
| --- | --- |

6.15.

Komisia sa okrem toho nazdáva, že v dôsledku nesplnenia povinnosti vyhlásiť verejnú súťaž v prípadoch, v ktorých to vyžadujú predpisy Spoločenstva o verejnom obstarávaní, projekty čiastočne alebo úplne strácajú oprávnenie na získanie financovania. V takýchto a podobných prípadoch nedodržania pravidiel verejného obstarávania sa uplatňujú finančné opravy na základe usmernení stanovujúcich ich rozsah so zreteľom na závažnosť porušenia.

Kontrola projektov štrukturálnych politík

| 6.16. | Kontrola projektov štrukturálnych politík prebieha na dvoch úrovniach. Prvú úroveň predstavuje systém kontroly v členskom štáte. Má zabraňovať nesprávnemu uhrádzaniu nákladov na projekt a ďalším nezrovnalostiam. Druhou úrovňou je dohľad Komisie, ktorý má znižovať riziko nedostatkov v kontrole v členských štátoch. |
| --- | --- |

6.16.

Kontrola projektov štrukturálnych politík prebieha na dvoch úrovniach. Prvú úroveň predstavuje systém kontroly v členskom štáte. Má zabraňovať nesprávnemu uhrádzaniu nákladov na projekt a ďalším nezrovnalostiam. Druhou úrovňou je dohľad Komisie, ktorý má znižovať riziko nedostatkov v kontrole v členských štátoch.

| 6.16. | Kontrolné systémy členských štátov fungujú na viacročnom základe. Mali by Komisii zabezpečiť certifikáciu oprávnených výdavkov, ako aj neustále ex post audity a vyhlásenie o ukončení pomoci. |
| --- | --- |

6.16.

Kontrolné systémy členských štátov fungujú na viacročnom základe. Mali by Komisii zabezpečiť certifikáciu oprávnených výdavkov, ako aj neustále ex post audity a vyhlásenie o ukončení pomoci.

Dohľad, ktorý vykonáva Komisia, sa zakladá na riadiacich a audítorských činnostiach vykonávaných takisto na viacročnom základe.

| 6.17. | Systém kontroly v členskom štáte tvoria štyri kľúčové kontrolné funkcie, ktoré sa musia jasne definovať a prideliť nezávislým orgánom (zásada oddelenia funkcií). Pozri
  obrázok 6.2
  . Systém kontroly v členskom štáte má zabezpečiť vedenie záznamov, ktoré umožnia odsúhlasenie výkazov výdavkov predložených Komisii s účtovnými záznamami a podpornými dokumentmi k jednotlivým projektom (požiadavka na dostatočný audit trail). |
| --- | --- |

6.17.

Systém kontroly v členskom štáte tvoria štyri kľúčové kontrolné funkcie, ktoré sa musia jasne definovať a prideliť nezávislým orgánom (zásada oddelenia funkcií). Pozri
  obrázok 6.2
  . Systém kontroly v členskom štáte má zabezpečiť vedenie záznamov, ktoré umožnia odsúhlasenie výkazov výdavkov predložených Komisii s účtovnými záznamami a podpornými dokumentmi k jednotlivým projektom (požiadavka na dostatočný audit trail).

| 6.17. | Okrem ex post vzorkových kontrol uvedených v bode 6.2 sa od audítorských subjektov vyžaduje, aby vykonávali aj audity systémov. |
| --- | --- |

6.17.

Okrem ex post vzorkových kontrol uvedených v bode 6.2 sa od audítorských subjektov vyžaduje, aby vykonávali aj audity systémov.

Image

| 6.18. | Kontrolné funkcie a príslušné kontrolné orgány uvedené na obrázku sa v jednotlivých členských štátoch zriaďujú rôzne. Kontrolné orgány sú spravidla umiestnené v štátnych úradoch. V niektorých členských štátoch sa kontrolné funkcie vykonávajú na národnej úrovni (centralizované kontroly), v iných sa kontrolné funkcie delegujú cez sprostredkovateľské orgány na subjekt na regionálnej alebo miestnej úrovni alebo na subjekt zo špecifického odvetvia (decentralizované kontroly) (2). |
| --- | --- |

6.18.

Kontrolné funkcie a príslušné kontrolné orgány uvedené na obrázku sa v jednotlivých členských štátoch zriaďujú rôzne. Kontrolné orgány sú spravidla umiestnené v štátnych úradoch. V niektorých členských štátoch sa kontrolné funkcie vykonávajú na národnej úrovni (centralizované kontroly), v iných sa kontrolné funkcie delegujú cez sprostredkovateľské orgány na subjekt na regionálnej alebo miestnej úrovni alebo na subjekt zo špecifického odvetvia (decentralizované kontroly) (2).

6.19.

| 6.19. | Dvor audítorov hodnotí kľúčovú kontrolu prostredníctvom tejto škály: |
| --- | --- |

Dvor audítorov hodnotí kľúčovú kontrolu prostredníctvom tejto škály:

| — | uspokojivá, |
| --- | --- |

—

uspokojivá,

| — | čiastočne uspokojivá, |
| --- | --- |

—

čiastočne uspokojivá,

| — | neuspokojivá. |
| --- | --- |

—

neuspokojivá.

6.20.

| 6.20. | Hodnotenie kľúčových kontrol vyjadruje úroveň pravdepodobnosti, že príslušný systém kontroly dokáže odhaliť a zabrániť chybe. Keďže pravdepodobnosť odhalenia a prevencie chyby je kritériom účinnosti kontroly, Dvor audítorov cez hodnotenie kľúčových kontrol rozdeľuje systémy kontroly na: |
| --- | --- |

Hodnotenie kľúčových kontrol vyjadruje úroveň pravdepodobnosti, že príslušný systém kontroly dokáže odhaliť a zabrániť chybe. Keďže pravdepodobnosť odhalenia a prevencie chyby je kritériom účinnosti kontroly, Dvor audítorov cez hodnotenie kľúčových kontrol rozdeľuje systémy kontroly na:

| — | účinné, |
| --- | --- |

—

účinné,

| — | priemerne účinné, |
| --- | --- |

—

priemerne účinné,

| — | neúčinné. |
| --- | --- |

—

neúčinné.

6.21.

| 6.21. | Ako sa už spomenulo, druhú úroveň kontroly nad projektmi štrukturálnych politík predstavuje dohľad Komisie. Ten pozostáva predovšetkým z auditu a finančných opráv. |
| --- | --- |

Ako sa už spomenulo, druhú úroveň kontroly nad projektmi štrukturálnych politík predstavuje dohľad Komisie. Ten pozostáva predovšetkým z auditu a finančných opráv.

| 6.21. | Dohľad Komisie a jej audity môžu viesť k finančným opravám a zahŕňajú koordináciu s národnými audítorskými orgánmi, poskytovanie usmernení, výročné stretnutia s riadiacimi orgánmi a audítorskými subjektmi na základe výročných správ o vykonávaní a kontrole, priebežné monitorovanie programov (účasť v monitorovacích výboroch, stretnutia ad hoc atď.) a ďalšie činnosti, ktoré vyžadujú normy vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

6.21.

Dohľad Komisie a jej audity môžu viesť k finančným opravám a zahŕňajú koordináciu s národnými audítorskými orgánmi, poskytovanie usmernení, výročné stretnutia s riadiacimi orgánmi a audítorskými subjektmi na základe výročných správ o vykonávaní a kontrole, priebežné monitorovanie programov (účasť v monitorovacích výboroch, stretnutia ad hoc atď.) a ďalšie činnosti, ktoré vyžadujú normy vnútornej kontroly.

| 6.22. | Audit Komisie môže byť účinným nástrojom dohľadu: |
| --- | --- |

6.22.

Audit Komisie môže byť účinným nástrojom dohľadu:

| — | ak je založený na posúdení rizika nedostatkov v systéme kontroly v členskom štáte, |
| --- | --- |

—

ak je založený na posúdení rizika nedostatkov v systéme kontroly v členskom štáte,

| — | ak zabezpečuje užitočné výsledky z prevádzkového hľadiska, t. j. poskytuje spoľahlivý základ nápravných opatrení alebo primeranej istoty, že takéto opatrenia nie sú potrebné, |
| --- | --- |

—

ak zabezpečuje užitočné výsledky z prevádzkového hľadiska, t. j. poskytuje spoľahlivý základ nápravných opatrení alebo primeranej istoty, že takéto opatrenia nie sú potrebné,

| — | ak sa na základe výsledku auditu stanoví nápravné opatrenie. |
| --- | --- |

—

ak sa na základe výsledku auditu stanoví nápravné opatrenie.

6.23.

| 6.23. | Dvor audítorov podobne hodnotí audity Komisie prostredníctvom tejto súhrnnej stupnice: |
| --- | --- |

Dvor audítorov podobne hodnotí audity Komisie prostredníctvom tejto súhrnnej stupnice:

| — | v posúdení rizika sa vyskytli výrazné nedostatky, |
| --- | --- |

—

v posúdení rizika sa vyskytli výrazné nedostatky,

| — | vykonalo sa primerané posúdenie rizika, no výsledok auditu nebol užitočný z prevádzkového hľadiska, |
| --- | --- |

—

vykonalo sa primerané posúdenie rizika, no výsledok auditu nebol užitočný z prevádzkového hľadiska,

| — | vykonalo sa primerané posúdenie rizika a získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska, no bez nápravného opatrenia po audite, |
| --- | --- |

—

vykonalo sa primerané posúdenie rizika a získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska, no bez nápravného opatrenia po audite,

| — | vykonalo sa primerané posúdenie rizika, získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska a realizovalo sa príslušné nápravné opatrenie. |
| --- | --- |

—

vykonalo sa primerané posúdenie rizika, získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska a realizovalo sa príslušné nápravné opatrenie.

6.24.

| 6.24. | Zodpovednosť za správnosť výdavkov na štrukturálne politiky sa začína v členskom štáte, no posledným článkom v reťazci zodpovednosti je Komisia. Inými slovami, Komisia je v konečnom dôsledku zodpovedná za správnosť výdavkov Spoločenstva na štrukturálne politiky. Je preto nevyhnutné, aby audítorská činnosť Komisie, ktorá je jej hlavnou kontrolnou činnosťou, bola účinná. |
| --- | --- |

Zodpovednosť za správnosť výdavkov na štrukturálne politiky sa začína v členskom štáte, no posledným článkom v reťazci zodpovednosti je Komisia. Inými slovami, Komisia je v konečnom dôsledku zodpovedná za správnosť výdavkov Spoločenstva na štrukturálne politiky. Je preto nevyhnutné, aby audítorská činnosť Komisie, ktorá je jej hlavnou kontrolnou činnosťou, bola účinná.

| 6.24. | Spoločné riadenie znamená, že Komisia sa zodpovedá rozpočtovému orgánu v súlade s článkom 274 Zmluvy o ES a podľa ustanovení nariadenia o rozpočtových pravidlách, pričom sa od členských štátov požaduje, aby s Komisiou spolupracovali na všetkých úrovniach kontrolného reťazca s cieľom zabezpečiť zákonnosť a správnosť výdavkov. |
| --- | --- |

6.24.

Spoločné riadenie znamená, že Komisia sa zodpovedá rozpočtovému orgánu v súlade s článkom 274 Zmluvy o ES a podľa ustanovení nariadenia o rozpočtových pravidlách, pričom sa od členských štátov požaduje, aby s Komisiou spolupracovali na všetkých úrovniach kontrolného reťazca s cieľom zabezpečiť zákonnosť a správnosť výdavkov.

Audit Dvora audítorov

| 6.25. | Dvor audítorov preskúmal 177 priebežných úhrad výdavkov uskutočnených v roku 2006. Tieto úhrady sa uskutočnili pre 167 projektov štrukturálnych fondov (77 projektov EFRR, 60 projektov ESF, 30 projektov EPUZF) a 10 projektov Kohézneho fondu. Týchto 167 projektov štrukturálnych fondov sa vykonalo v rámci 17 operačných programov. Príslušný členský štát zaviedol pre každý operačný program minimálne jeden systém kontroly znázornený na 
  obrázku 6.2
  . Dvor audítorov preskúmal tieto systémy kontroly spolu so systémom kontroly, ktorý členský štát zriadil pre svoje projekty Kohézneho fondu. Dvor audítorov preveril aj časť činnosti dohľadu Komisie analýzou 15 auditov, ktoré vykonala Komisia. |
| --- | --- |

6.25.

Dvor audítorov preskúmal 177 priebežných úhrad výdavkov uskutočnených v roku 2006. Tieto úhrady sa uskutočnili pre 167 projektov štrukturálnych fondov (77 projektov EFRR, 60 projektov ESF, 30 projektov EPUZF) a 10 projektov Kohézneho fondu. Týchto 167 projektov štrukturálnych fondov sa vykonalo v rámci 17 operačných programov. Príslušný členský štát zaviedol pre každý operačný program minimálne jeden systém kontroly znázornený na 
  obrázku 6.2
  . Dvor audítorov preskúmal tieto systémy kontroly spolu so systémom kontroly, ktorý členský štát zriadil pre svoje projekty Kohézneho fondu. Dvor audítorov preveril aj časť činnosti dohľadu Komisie analýzou 15 auditov, ktoré vykonala Komisia.

| 6.25. | Komisia prepláca členským štátom náklady na základe výdavkov na projekty, ktoré sú zhrnuté v certifikovaných výkazoch výdavkov odovzdaných Komisii. Členský štát vypláca navrhovateľom projektov príspevok na výdavky, ktoré vykázali a zahrnuli do certifikovaných výdavkov predložených Komisii. |
| --- | --- |

6.25.

Komisia prepláca členským štátom náklady na základe výdavkov na projekty, ktoré sú zhrnuté v certifikovaných výkazoch výdavkov odovzdaných Komisii. Členský štát vypláca navrhovateľom projektov príspevok na výdavky, ktoré vykázali a zahrnuli do certifikovaných výdavkov predložených Komisii.

Hlavné zistenia týkajúce sa správnosti financovania štrukturálnych politík Spoločenstvom

| 6.26. | Hlavné zistenia týkajúce sa správnosti financovania štrukturálnych politík Spoločenstvom v rozpočtovom roku 2006 sú uvedené v 
  tabuľkách 6.1, 6.2 a 6.3
  . |
| --- | --- |

6.26.

Hlavné zistenia týkajúce sa správnosti financovania štrukturálnych politík Spoločenstvom v rozpočtovom roku 2006 sú uvedené v 
  tabuľkách 6.1, 6.2 a 6.3
  .

| 6.26. | Ak chyby majú finančné následky, viacročný charakter kontrolného systému pomáha vyrovnať sprievodné riziká, pretože opravy možno vykonať aj potom, keď od vyplatenia prostriedkov prešiel určitý čas. Keď Komisia odhalí chyby, vzápätí prijíma potrebné opatrenia: príslušné členské štáty uvedie vo výročných správach o činnosti, pozastaví platby a v prípade potreby začne vymáhať vyplatené prostriedky. |
| --- | --- |

6.26.

Ak chyby majú finančné následky, viacročný charakter kontrolného systému pomáha vyrovnať sprievodné riziká, pretože opravy možno vykonať aj potom, keď od vyplatenia prostriedkov prešiel určitý čas. Keď Komisia odhalí chyby, vzápätí prijíma potrebné opatrenia: príslušné členské štáty uvedie vo výročných správach o činnosti, pozastaví platby a v prípade potreby začne vymáhať vyplatené prostriedky.

Okrem toho Komisia môže mať iné hodnotenie finančných následkov zistení na základe vlastných výpočtov oprávnených nákladov, pretože vychádzajú z jej vlastného auditu po zohľadnení ďalších predložených podporných dokumentov.

Tabuľka 6.1 – Krížová tabuľka súladu podľa správnosti úhrad (3)

| Projekty, v ktorých sa chyby nesúladu | Projekty, ktoré boli | Spolu |
| --- | --- | --- |
| nesprávne uhradené | správne uhradené |
| vyskytli | 36 prípadov | 45 prípadov | 81 prípadov |
| 20 % | 25 % | 46 % |
| nevyskytli | 41 prípadov | 55 prípadov | 96 prípadov |
| 23 % | 31 % | 54 % |
| Spolu | 77 prípadov | 100 prípadov | 177 prípadov |
| 44 % | 56 % | 100 % |

Projekty, v ktorých sa chyby nesúladu

Projekty, ktoré boli

Spolu

nesprávne uhradené

správne uhradené

vyskytli

36 prípadov

45 prípadov

81 prípadov

20 %

25 %

46 %

nevyskytli

41 prípadov

55 prípadov

96 prípadov

23 %

31 %

54 %

Spolu

77 prípadov

100 prípadov

177 prípadov

44 %

56 %

100 %

Tabuľka 6.2 – Krížová tabuľka správnosti úhrad podľa fondov (4)

| Správnosť úhrady | Fond | Spolu |
| --- | --- | --- |
| EFRR | ESF | EPUZF | Kohézny fond |
| Chyba oprávnenosti | 15 prípadov | 9 prípadov | 3 prípady | 2 prípady | 29 prípadov |
| 19 % | 15 % | 10 % | 20 % | 16 % |
| Chyba zaradenia | 5 prípadov | 7 prípadov | 0 prípadov | 1 prípad | 13 prípadov |
| 6 % | 12 % | 0 % | 10 % | 7 % |
| Chyba presnosti | 2 prípady | 7 prípadov | 1 prípad | 0 prípadov | 10 prípadov |
| 3 % | 12 % | 3 % | 0 % | 6 % |
| Viacnásobná chyba | 13 prípadov | 12 prípadov | 0 prípad | 0 prípadov | 25 prípadov |
| 17 % | 20 % | 0 % | 0 % | 14 % |
| Správna úhrada | 42 prípadov | 25 prípadov | 26 prípadov | 7 prípadov | 100 prípadov |
| 55 % | 42 % | 87 % | 70 % | 56 % |
| Spolu | 77 prípadov | 60 prípadov | 30 prípadov | 10 prípadov | 177 prípadov |
| 100 % | 100 % | 100 % | 100 % | 100 % |

Správnosť úhrady

Fond

Spolu

EFRR

ESF

EPUZF

Kohézny fond

Chyba oprávnenosti

15 prípadov

9 prípadov

3 prípady

2 prípady

29 prípadov

19 %

15 %

10 %

20 %

16 %

Chyba zaradenia

5 prípadov

7 prípadov

0 prípadov

1 prípad

13 prípadov

6 %

12 %

0 %

10 %

7 %

Chyba presnosti

2 prípady

7 prípadov

1 prípad

0 prípadov

10 prípadov

3 %

12 %

3 %

0 %

6 %

Viacnásobná chyba

13 prípadov

12 prípadov

0 prípad

0 prípadov

25 prípadov

17 %

20 %

0 %

0 %

14 %

Správna úhrada

42 prípadov

25 prípadov

26 prípadov

7 prípadov

100 prípadov

55 %

42 %

87 %

70 %

56 %

Spolu

77 prípadov

60 prípadov

30 prípadov

10 prípadov

177 prípadov

100 %

100 %

100 %

100 %

100 %

| 6.27. | Z 
  tabuľky 6.1
  vidieť, že len 31 % projektov vo vzorke kontrolovanej Dvorom audítorov bolo bezchybných, t. j. boli správne uhradené a neovplyvnené chybami nesúladu. |
| --- | --- |

6.27.

Z 
  tabuľky 6.1
  vidieť, že len 31 % projektov vo vzorke kontrolovanej Dvorom audítorov bolo bezchybných, t. j. boli správne uhradené a neovplyvnené chybami nesúladu.

| 6.27. | V tabuľke 6.1 sa uvádza, že preplácanie výdavkov prebehlo správne pri 56 % projektov, pričom sa počíta aj s prípadmi, v ktorých sa vyskytli chyby týkajúce sa zosúladenia, ktoré však nemali finančné následky. |
| --- | --- |

6.27.

V tabuľke 6.1 sa uvádza, že preplácanie výdavkov prebehlo správne pri 56 % projektov, pričom sa počíta aj s prípadmi, v ktorých sa vyskytli chyby týkajúce sa zosúladenia, ktoré však nemali finančné následky.

| 6.28. | Z 
  tabuľky 6.2
  vyplýva, že nesprávne úhrady nákladov sa vyskytovali vo všetkých fondoch dosť často. Zdá sa však, že medzi konkrétnym fondom a rizikom nesprávnej úhrady existuje súvislosť. Rozdelenie chýb v kontrolovanej vzorke naznačuje, že úhrady z fondov EFRR a ESF boli náchylnejšie na chyby ako úhrady z ďalších dvoch fondov. |
| --- | --- |

6.28.

Z 
  tabuľky 6.2
  vyplýva, že nesprávne úhrady nákladov sa vyskytovali vo všetkých fondoch dosť často. Zdá sa však, že medzi konkrétnym fondom a rizikom nesprávnej úhrady existuje súvislosť. Rozdelenie chýb v kontrolovanej vzorke naznačuje, že úhrady z fondov EFRR a ESF boli náchylnejšie na chyby ako úhrady z ďalších dvoch fondov.

| 6.28. | Na základe týchto zistení Komisia prijme primerané opatrenia. Je potrebné poznamenať, že v niektorých prípadoch Dvor audítorov klasifikuje určité zistenia ako chyby na základe prísnej interpretácie komplexných uplatniteľných právnych ustanovení. |
| --- | --- |

6.28.

Na základe týchto zistení Komisia prijme primerané opatrenia. Je potrebné poznamenať, že v niektorých prípadoch Dvor audítorov klasifikuje určité zistenia ako chyby na základe prísnej interpretácie komplexných uplatniteľných právnych ustanovení.

| 6.29. | Hlavná príčina preplatkov nebola vo všetkých štyroch fondoch rovnaká. Pozri
  tabuľku 6.2
  . V kontrolovanej vzorke boli najčastejšími príčinami nesprávnych úhrad z fondu EFRR viacnásobné chyby a chyby oprávnenosti. Viacnásobné chyby boli väčšinou kombinácie chyby oprávnenosti a chyby presnosti. Chyba oprávnenosti tak bola najčastejšou samostatnou chybou, ktorá viedla k nesprávnym úhradám z EFRR. Chyby oprávnenosti vo fonde EFRR prevažne súviseli: |
| --- | --- |

6.29.

Hlavná príčina preplatkov nebola vo všetkých štyroch fondoch rovnaká. Pozri
  tabuľku 6.2
  . V kontrolovanej vzorke boli najčastejšími príčinami nesprávnych úhrad z fondu EFRR viacnásobné chyby a chyby oprávnenosti. Viacnásobné chyby boli väčšinou kombinácie chyby oprávnenosti a chyby presnosti. Chyba oprávnenosti tak bola najčastejšou samostatnou chybou, ktorá viedla k nesprávnym úhradám z EFRR. Chyby oprávnenosti vo fonde EFRR prevažne súviseli:

| — | s nesprávnou výškou grantov (rozdelenie medzi spolufinancovaním Spoločenstvom a zodpovedajúcim národným financovaním), |
| --- | --- |

—

s nesprávnou výškou grantov (rozdelenie medzi spolufinancovaním Spoločenstvom a zodpovedajúcim národným financovaním),

| — | so začlenením nerefundovateľných nákladov (napríklad vratnej DPH), |
| --- | --- |

—

so začlenením nerefundovateľných nákladov (napríklad vratnej DPH),

| — | s chýbajúcimi verejnými súťažami. |
| --- | --- |

—

s chýbajúcimi verejnými súťažami.

| 6.29. | Audítori Komisie počas auditu identifikovali oprávnenosť ako najväčší zdroj rizika a z tohto dôvodu sústredili svoju audítorskú činnosť na efektivitu každodenných kontrol, ktoré vykonávajú riadiaci pracovníci. |
| --- | --- |

6.29.

Audítori Komisie počas auditu identifikovali oprávnenosť ako najväčší zdroj rizika a z tohto dôvodu sústredili svoju audítorskú činnosť na efektivitu každodenných kontrol, ktoré vykonávajú riadiaci pracovníci.

| 6.30. | V porovnaní s ďalšími štrukturálnymi fondmi a Kohéznym fondom bol v ESF zistený väčší podiel chýb zaradenia. Zvyčajne odrážali nedostatok podkladov na výpočet režijných nákladov alebo na rozdelenie nákladov na zamestnancov, čo sú často hlavné nákladové položky vo výkazoch výdavkov z ESF. V niektorých prípadoch chceli navrhovatelia projektov použiť pri nákladoch na zamestnancov alebo režijných nákladoch paušálne platby, čo je zjednodušenie, ktoré sa povoľuje za určitých podmienok. V skúmaných prípadoch, v ktorých sa uplatnili paušálne sadzby, sa však zistilo, že navrhovateľ projektu ich zvyčajne použil nesprávne. V ESF sa tiež vyskytlo niekoľko prípadov, kde sú chyby vo vykazovaní režijných nákladov alebo nákladov na zamestnancov svojou podstatou chybami presnosti. Inými slovami, išlo o pochybenia pri správnom výpočte výšky nákladov na zamestnancov alebo režijných nákladov. |
| --- | --- |

6.30.

V porovnaní s ďalšími štrukturálnymi fondmi a Kohéznym fondom bol v ESF zistený väčší podiel chýb zaradenia. Zvyčajne odrážali nedostatok podkladov na výpočet režijných nákladov alebo na rozdelenie nákladov na zamestnancov, čo sú často hlavné nákladové položky vo výkazoch výdavkov z ESF. V niektorých prípadoch chceli navrhovatelia projektov použiť pri nákladoch na zamestnancov alebo režijných nákladoch paušálne platby, čo je zjednodušenie, ktoré sa povoľuje za určitých podmienok. V skúmaných prípadoch, v ktorých sa uplatnili paušálne sadzby, sa však zistilo, že navrhovateľ projektu ich zvyčajne použil nesprávne. V ESF sa tiež vyskytlo niekoľko prípadov, kde sú chyby vo vykazovaní režijných nákladov alebo nákladov na zamestnancov svojou podstatou chybami presnosti. Inými slovami, išlo o pochybenia pri správnom výpočte výšky nákladov na zamestnancov alebo režijných nákladov.

| 6.30. | Komisia sa nazdáva, že počet takýchto chýb by sa dal znížiť, keby sa zlepšil spôsob, akým členské štáty vykonávajú kontroly podľa článku 4. Následne sa Komisia obrátila na príslušné členské štáty s odporúčaniami, aby zlepšili svoje kontroly podľa článku 4, a vydala všeobecné usmernenia, ako vykonávať overovanie riadenia. |
| --- | --- |

6.30.

Komisia sa nazdáva, že počet takýchto chýb by sa dal znížiť, keby sa zlepšil spôsob, akým členské štáty vykonávajú kontroly podľa článku 4. Následne sa Komisia obrátila na príslušné členské štáty s odporúčaniami, aby zlepšili svoje kontroly podľa článku 4, a vydala všeobecné usmernenia, ako vykonávať overovanie riadenia.

| 6.31. | V
  tabuľke 6.3
  sa uvádza odhad dosahu chýb na financovanie projektov štrukturálnych politík Spoločenstvom v rozpočtovom roku 2006. Tabuľka obsahuje aj základné parametre odhadu dosahu chýb. |
| --- | --- |

6.31.

V
  tabuľke 6.3
  sa uvádza odhad dosahu chýb na financovanie projektov štrukturálnych politík Spoločenstvom v rozpočtovom roku 2006. Tabuľka obsahuje aj základné parametre odhadu dosahu chýb.

Tabuľka 6.3 – Výsledky z kontroly správnosti úhrad

| Veľkosť vzorky | 180
  (177 úhrad zastupujúcich 180 jednotiek vzorky) |
| --- | --- |
| Podiel úhrad vo vzorke, ktoré boli ovplyvnené chybou | 44 % |
| Odhadovaný dosah chýb | Viac ako 12 % z celkovej sumy úhrad sa nemalo uhradiť |

Veľkosť vzorky

180

(177 úhrad zastupujúcich 180 jednotiek vzorky)

Podiel úhrad vo vzorke, ktoré boli ovplyvnené chybou

44 %

Odhadovaný dosah chýb

Viac ako 12 % z celkovej sumy úhrad sa nemalo uhradiť

Hlavné zistenia týkajúce sa systémov kontroly v členských štátoch

| 6.32. | Hlavné zistenia týkajúce sa systémov kontroly v členských štátoch sú uvedené v 
  prílohe 6.1
  , v ktorej sa 19 systémov kontroly zo vzorky kontrolovanej Dvorom audítorov hodnotí výrokmi: účinný, priemerne účinný a neúčinný. |
| --- | --- |

6.32.

Hlavné zistenia týkajúce sa systémov kontroly v členských štátoch sú uvedené v 
  prílohe 6.1
  , v ktorej sa 19 systémov kontroly zo vzorky kontrolovanej Dvorom audítorov hodnotí výrokmi: účinný, priemerne účinný a neúčinný.

| 6.32. | Dvor audítorov nezistil významné nedostatky systémov troch projektov Kohézneho fondu, ktorých audity vykonal v Poľsku, Českej republike a Lotyšsku. |
| --- | --- |

6.32.

Dvor audítorov nezistil významné nedostatky systémov troch projektov Kohézneho fondu, ktorých audity vykonal v Poľsku, Českej republike a Lotyšsku.

Pokiaľ ide o systémy v Španielsku v rámci EFRR a Kohézneho fondu vrátane tých, ktoré uvádza aj Dvor audítorov, výsledkom rozsiahleho auditu, ktorý Komisia vykonala na konci roka 2006 s cieľom monitorovať implementáciu dohodnutého akčného plánu, bolo výrazné zlepšenie na úrovni vnútroštátneho riadiaceho orgánu a niektorých sprostredkovateľských orgánov (ministerstiev a regiónov), ktoré viedlo k všeobecnej kategorizácii systému Španielska ako „priemerne účinného“.

Komisia sa nazdáva, že keď Dvor audítorov označil systémy v rámci EPUZF v Poľsku a Španielsku za neuspokojivé, táto klasifikácia bola príliš prísna.

Napríklad hodnotenie audítorského orgánu v Poľsku Dvorom audítorov vychádza zo zistenia, že tam ešte nezačali ex post kontroly. Tento orgán už začal vykonávať systémový audit a oneskorený začiatok ex post kontrol možno ospravedlniť neskorou certifikáciou výdavkov.

V Španielsku, rovnako ako v Poľsku, sa klasifikácia riadiaceho orgánu zakladá najmä na formálnej stránke, napríklad na slabej dokumentácii kontrol.

| 6.33. | V súlade s predchádzajúcim vysvetlením vychádza kategorizácia systémov kontroly podľa účinnosti z hodnotenia, ktorým Dvor audítorov posudzuje fungovanie kontrolných orgánov. Pri týchto hodnoteniach sa zistilo niekoľko nedostatkov. Hlavnými nedostatkami v činnosti riadiaceho orgánu boli nedostatočné kontroly na mieste zamerané na skutočný stav výdavkov a neschopnosť odhaliť, že výkazy výdavkov neboli podložené náležitými dokladmi. Hlavným nedostatkom v činnosti platobného orgánu bola nespôsobilosť zistiť, že riadiaci orgán nevykonával primerané každodenné kontroly. Hlavným nedostatkom v činnosti kontrolného orgánu bola neschopnosť vykonávať dostatočné a náležite kvalitné kontroly výdavkov programov. |
| --- | --- |

6.33.

V súlade s predchádzajúcim vysvetlením vychádza kategorizácia systémov kontroly podľa účinnosti z hodnotenia, ktorým Dvor audítorov posudzuje fungovanie kontrolných orgánov. Pri týchto hodnoteniach sa zistilo niekoľko nedostatkov. Hlavnými nedostatkami v činnosti riadiaceho orgánu boli nedostatočné kontroly na mieste zamerané na skutočný stav výdavkov a neschopnosť odhaliť, že výkazy výdavkov neboli podložené náležitými dokladmi. Hlavným nedostatkom v činnosti platobného orgánu bola nespôsobilosť zistiť, že riadiaci orgán nevykonával primerané každodenné kontroly. Hlavným nedostatkom v činnosti kontrolného orgánu bola neschopnosť vykonávať dostatočné a náležite kvalitné kontroly výdavkov programov.

| 6.33. | Komisia počas vlastných auditov objavila podobné slabé stránky v niektorých vnútroštátnych systémoch a následne prijala potrebné opatrenia. |
| --- | --- |

6.33.

Komisia počas vlastných auditov objavila podobné slabé stránky v niektorých vnútroštátnych systémoch a následne prijala potrebné opatrenia.

| 6.34. | Na priblíženie povahy nedostatkov, ktoré viedli k celkovému vyhodnoteniu systému kontroly ako neúčinného, môžeme bližšie preskúmať jeden z kontrolovaných prípadov. V tomto príklade sa zdalo, že riadiaci orgán pracuje dobre, keďže všetky výkazy výdavkov sa kontrolovali na mieste. Kontrolný orgán však zistil niekoľko závažných chýb v projektoch, ktoré prešli kontrolou sprostredkovateľského orgánu vykonanou v mene riadiaceho orgánu. Kontrolný orgán informoval riadiaci a platobný orgán o chybách, pre ktorých závažnosť odporučil zastaviť všetky ďalšie platby. Platby sa spočiatku zastavili. Po uplynutí asi 5 týždňov však riadiaci orgán platby opäť obnovil a platobný orgán takmer 2 roky ďalej potvrdzoval Komisii žiadosti o platbu, ktoré obsahovali významné nezrovnalosti. Fungovanie riadiaceho a platobného orgánu bolo v tomto prípade neuspokojivé a systém kontroly tak nedokázal zabrániť chybám pri uhrádzaní. |
| --- | --- |

6.34.

Na priblíženie povahy nedostatkov, ktoré viedli k celkovému vyhodnoteniu systému kontroly ako neúčinného, môžeme bližšie preskúmať jeden z kontrolovaných prípadov. V tomto príklade sa zdalo, že riadiaci orgán pracuje dobre, keďže všetky výkazy výdavkov sa kontrolovali na mieste. Kontrolný orgán však zistil niekoľko závažných chýb v projektoch, ktoré prešli kontrolou sprostredkovateľského orgánu vykonanou v mene riadiaceho orgánu. Kontrolný orgán informoval riadiaci a platobný orgán o chybách, pre ktorých závažnosť odporučil zastaviť všetky ďalšie platby. Platby sa spočiatku zastavili. Po uplynutí asi 5 týždňov však riadiaci orgán platby opäť obnovil a platobný orgán takmer 2 roky ďalej potvrdzoval Komisii žiadosti o platbu, ktoré obsahovali významné nezrovnalosti. Fungovanie riadiaceho a platobného orgánu bolo v tomto prípade neuspokojivé a systém kontroly tak nedokázal zabrániť chybám pri uhrádzaní.

| 6.34. | Komisia súhlasí s tým, že fungovanie týchto orgánov bolo neuspokojivé. Na druhej strane však upozorňuje, že riadiaci orgán v príslušnom regióne začal vykonávať podrobnejšie kontroly a opravovať neoprávnené výdavky zistené pred ohlásením auditu Dvora audítorov. Takisto znovu pozastavil platby, aj keď až po období 22 mesiacov. |
| --- | --- |

6.34.

Komisia súhlasí s tým, že fungovanie týchto orgánov bolo neuspokojivé. Na druhej strane však upozorňuje, že riadiaci orgán v príslušnom regióne začal vykonávať podrobnejšie kontroly a opravovať neoprávnené výdavky zistené pred ohlásením auditu Dvora audítorov. Takisto znovu pozastavil platby, aj keď až po období 22 mesiacov.

| 6.35. | Kategorizácia 19 systémov kontroly je uvedená v 
  tabuľke 6.4
  . Hodnoty uvádzané v 
  tabuľke 6.4
  predstavujú súčet vzoriek z troch kategórií systémov kontroly. Aj keď je kontrolovaná vzorka pomerne malá, údaje z 
  tabuľky 6.4
  poskytujú celkový obraz o účinnosti systémov kontroly v členských štátoch a umožňujú Dvoru audítorov tvrdiť s primeranou istotou, že systémy kontroly v členských štátoch sú spravidla neúčinné alebo len priemerne účinné. Tento záver sa značne podobá zisteniam Dvora audítorov z predchádzajúcich rokov. |
| --- | --- |

6.35.

Kategorizácia 19 systémov kontroly je uvedená v 
  tabuľke 6.4
  . Hodnoty uvádzané v 
  tabuľke 6.4
  predstavujú súčet vzoriek z troch kategórií systémov kontroly. Aj keď je kontrolovaná vzorka pomerne malá, údaje z 
  tabuľky 6.4
  poskytujú celkový obraz o účinnosti systémov kontroly v členských štátoch a umožňujú Dvoru audítorov tvrdiť s primeranou istotou, že systémy kontroly v členských štátoch sú spravidla neúčinné alebo len priemerne účinné. Tento záver sa značne podobá zisteniam Dvora audítorov z predchádzajúcich rokov.

| 6.35. | Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne politiky stanovili výsledky svojho hodnotenia účinnosti fungovania vnútroštátnych systémov v jednotlivých výročných správach o činnosti (pozri http://ec.europa.eu/atwork/synthesis/aar/index_en.htm). Hodnotenia vychádzajúce v zásade z výsledkov rozsiahleho auditu Komisie vo všetkých členských štátoch obsahujú toto širšie rozdelenie systémov (podľa percentuálneho podielu vo vzťahu k objemu fondov Spoločenstva): od 20 % do 35 % – uspokojivé, približne 60 % – potrebujú zlepšenie s cieľom opraviť závažné nedostatky v kľúčových kontrolách a približne 10 % – vážne nedostatočné. Z toho vyplýva, že väčšina systémov stále potrebuje zlepšenie, aj keď sa preukázalo, že významný počet systémov funguje uspokojivým spôsobom. Vo výročných správach o činnosti sa stanovili aj opravné opatrenia s cieľom dosiahnuť potrebné zlepšenie, ku ktorým patria následné audity, monitorovanie akčných plánov a využívanie právomocí na pozastavenie platieb a uplatnenie finančných opráv. |
| --- | --- |

6.35.

Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne politiky stanovili výsledky svojho hodnotenia účinnosti fungovania vnútroštátnych systémov v jednotlivých výročných správach o činnosti (pozri http://ec.europa.eu/atwork/synthesis/aar/index_en.htm). Hodnotenia vychádzajúce v zásade z výsledkov rozsiahleho auditu Komisie vo všetkých členských štátoch obsahujú toto širšie rozdelenie systémov (podľa percentuálneho podielu vo vzťahu k objemu fondov Spoločenstva): od 20 % do 35 % – uspokojivé, približne 60 % – potrebujú zlepšenie s cieľom opraviť závažné nedostatky v kľúčových kontrolách a približne 10 % – vážne nedostatočné. Z toho vyplýva, že väčšina systémov stále potrebuje zlepšenie, aj keď sa preukázalo, že významný počet systémov funguje uspokojivým spôsobom. Vo výročných správach o činnosti sa stanovili aj opravné opatrenia s cieľom dosiahnuť potrebné zlepšenie, ku ktorým patria následné audity, monitorovanie akčných plánov a využívanie právomocí na pozastavenie platieb a uplatnenie finančných opráv.

Tabuľka 6.4 – Účinnosť systémov kontroly vo vzorke kontrolovanej Dvorom audítorov

| Systém kontroly | Fond | Spolu |
| --- | --- | --- |
| EFRR | ESF | EPUZF | Kohézny fond |
| Neúčinný | 5 | 5 | 2 | 1 | 13 |
| Priemerne účinný | 2 | 3 | 1 | 0 | 6 |
| Účinný | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Spolu | 7 | 8 | 3 | 1 | 19 |

Systém kontroly

Fond

Spolu

EFRR

ESF

EPUZF

Kohézny fond

Neúčinný

5

5

2

1

13

Priemerne účinný

2

3

1

0

6

Účinný

0

0

0

0

0

Spolu

7

8

3

1

19

Hlavné zistenia týkajúce sa audítorskej činnosti Komisie

| 6.36. | Hlavné zistenia týkajúce sa audítorskej činnosti Komisie vychádzajú z analýz 15 auditov, ktoré vykonalo GR REGIO a GR EMPL. Vykonaných 15 auditov sa hodnotilo pomocou súhrnnej stupnice uvedenej v bode 6.23. Výsledky hodnotení sú zhrnuté v 
  tabuľke 6.5
  . Ako vidieť z tabuľky, len viac než polovica auditov Komisie, ktoré Dvor audítorov preskúmal, vykazovala všetky znaky účinného nástroja dohľadu: vykonalo sa primerané posúdenie rizika, získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska a realizovalo sa príslušné nápravné opatrenie. |
| --- | --- |

6.36.

Hlavné zistenia týkajúce sa audítorskej činnosti Komisie vychádzajú z analýz 15 auditov, ktoré vykonalo GR REGIO a GR EMPL. Vykonaných 15 auditov sa hodnotilo pomocou súhrnnej stupnice uvedenej v bode 6.23. Výsledky hodnotení sú zhrnuté v 
  tabuľke 6.5
  . Ako vidieť z tabuľky, len viac než polovica auditov Komisie, ktoré Dvor audítorov preskúmal, vykazovala všetky znaky účinného nástroja dohľadu: vykonalo sa primerané posúdenie rizika, získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska a realizovalo sa príslušné nápravné opatrenie.

| 6.36. | Komisia v súvislosti s niektorými auditmi priznáva, že sa v dokumentácii vyskytli nedostatky, ktorými sa revízia sťažila, ale nesúhlasí s tým, že by to mohlo naznačovať nedostatok operačne užitočných výsledkov auditu, ako sa uvádza v poznámke 7 k tabuľke 6.5. |
| --- | --- |

6.36.

Komisia v súvislosti s niektorými auditmi priznáva, že sa v dokumentácii vyskytli nedostatky, ktorými sa revízia sťažila, ale nesúhlasí s tým, že by to mohlo naznačovať nedostatok operačne užitočných výsledkov auditu, ako sa uvádza v poznámke 7 k tabuľke 6.5.

Tabuľka 6.5 – Hodnotenie vzorky auditov Komisie

| Hodnotenie auditu | Počet auditov |
| --- | --- |
| GR REGIO | GR EMPL |
| V posúdení rizika sa vyskytli výrazné nedostatky. | 0 | 0 |
| Vykonalo sa primerané posúdenie rizika, no výsledok auditu nebol užitočný z prevádzkového hľadiska. | 1 | 0 |
| Vykonalo sa primerané posúdenie rizika a získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska, no bez nápravného opatrenia po audite. | 0 | 0 |
| Vykonalo sa primerané posúdenie rizika, získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska a realizovalo sa príslušné nápravné opatrenie (5). | 7 | 1 |
| Zásadné nedostatky v dokumentácii o audite znemožnili vyhodnotenie výsledku auditu (6). | 2 | 4 |
| Spolu | 10 | 5 |

Hodnotenie auditu

Počet auditov

GR REGIO

GR EMPL

V posúdení rizika sa vyskytli výrazné nedostatky.

0

0

Vykonalo sa primerané posúdenie rizika, no výsledok auditu nebol užitočný z prevádzkového hľadiska.

1

0

Vykonalo sa primerané posúdenie rizika a získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska, no bez nápravného opatrenia po audite.

0

0

Vykonalo sa primerané posúdenie rizika, získal sa výsledok auditu využiteľný z prevádzkového hľadiska a realizovalo sa príslušné nápravné opatrenie (5).

7

1

Zásadné nedostatky v dokumentácii o audite znemožnili vyhodnotenie výsledku auditu (6).

2

4

Spolu

10

5

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

Závery

| 6.37. | Existuje vysoké riziko, že vykázané náklady na projekty štrukturálnych politík sa uvádzajú nesprávne alebo nie sú oprávnené na úhradu. Na zmiernenie tohto rizika sú potrebné účinné systémy kontroly v členských štátoch i efektívny dohľad Komisie. |
| --- | --- |

6.37.

Existuje vysoké riziko, že vykázané náklady na projekty štrukturálnych politík sa uvádzajú nesprávne alebo nie sú oprávnené na úhradu. Na zmiernenie tohto rizika sú potrebné účinné systémy kontroly v členských štátoch i efektívny dohľad Komisie.

| 6.37. | Účinné spoločné riadenie si vyžaduje aj spoluprácu medzi členskými štátmi a Komisiou na všetkých úrovniach kontrolného reťazca. Cieľom akčného plánu Komisie zameraného na jednotný vnútorný kontrolný rámec je optimalizovať túto spoluprácu a účinnosť celkového kontrolného rámca. Za predpokladu, že intenzita kontrol na mieste odráža náklady a výnosy týchto kontrol, určité chyby pri priebežných platbách sa nájdu dokonca aj v účinnom kontrolnom rámci. |
| --- | --- |

6.37.

Účinné spoločné riadenie si vyžaduje aj spoluprácu medzi členskými štátmi a Komisiou na všetkých úrovniach kontrolného reťazca. Cieľom akčného plánu Komisie zameraného na jednotný vnútorný kontrolný rámec je optimalizovať túto spoluprácu a účinnosť celkového kontrolného rámca. Za predpokladu, že intenzita kontrol na mieste odráža náklady a výnosy týchto kontrol, určité chyby pri priebežných platbách sa nájdu dokonca aj v účinnom kontrolnom rámci.

| 6.38. | Možno však konštatovať, že: |
| --- | --- |

6.38.

Možno však konštatovať, že:

| 6.38. | |
| --- | --- |

6.38.

| — | systémy kontroly v členských štátoch sú zvyčajne neúčinné alebo priemerne účinné, |
| --- | --- |

—

systémy kontroly v členských štátoch sú zvyčajne neúčinné alebo priemerne účinné,

| — | Komisia odkazuje na svoju odpoveď v bode 6.35, v ktorej sa uvádza hodnotenie, podľa ktorého asi 10 % systémov kontroly je vážne nedostatočných, a na opravné opatrenia, ktoré v týchto prípadoch prijíma. |
| --- | --- |

—

Komisia odkazuje na svoju odpoveď v bode 6.35, v ktorej sa uvádza hodnotenie, podľa ktorého asi 10 % systémov kontroly je vážne nedostatočných, a na opravné opatrenia, ktoré v týchto prípadoch prijíma.

| — | Komisia vykonáva len priemerne účinný dohľad, ktorý má znižovať riziko, že systémy kontroly v členských štátoch nezabránia uhradeniu nadhodnotených alebo neoprávnených výdavkov. |
| --- | --- |

—

Komisia vykonáva len priemerne účinný dohľad, ktorý má znižovať riziko, že systémy kontroly v členských štátoch nezabránia uhradeniu nadhodnotených alebo neoprávnených výdavkov.

| — | Komisia sa nazdáva, že zaviedla účinné systémy, ktorými vykonáva svoju dozornú úlohu. Audit Komisie je len jedna, hoci veľmi rozsiahla podoba dozornej činnosti Komisie. Komisia s cieľom získať hodnotenia systémov uvedených v odpovedi na bod 6.35 vykonala audit systémov, ktoré predstavujú 53 % a 82 % plánovaných vyčlenených prostriedkov EFRR a ESF na programy EU 15 a 65 % a 92 % na programy EU 10. V prípade Usmerňovacej sekcie EPUZF sa vykonal audit systémov, ktoré predstavujú 85 % a v prípade FNURH 91 % celkových plánovaných príspevkov. Na základe uvedeného je zrejmé, že výsledky činnosti Komisie v príslušnom roku v súvislosti s vykázanými a preplatenými výdavkami nemožno jasne rozpoznať ešte v tom istom roku. |
| --- | --- |

—

Komisia sa nazdáva, že zaviedla účinné systémy, ktorými vykonáva svoju dozornú úlohu. Audit Komisie je len jedna, hoci veľmi rozsiahla podoba dozornej činnosti Komisie. Komisia s cieľom získať hodnotenia systémov uvedených v odpovedi na bod 6.35 vykonala audit systémov, ktoré predstavujú 53 % a 82 % plánovaných vyčlenených prostriedkov EFRR a ESF na programy EU 15 a 65 % a 92 % na programy EU 10. V prípade Usmerňovacej sekcie EPUZF sa vykonal audit systémov, ktoré predstavujú 85 % a v prípade FNURH 91 % celkových plánovaných príspevkov. Na základe uvedeného je zrejmé, že výsledky činnosti Komisie v príslušnom roku v súvislosti s vykázanými a preplatenými výdavkami nemožno jasne rozpoznať ešte v tom istom roku.

| 6.39. | Uhrádzanie výdavkov projektov štrukturálnych politík preto podlieha významným chybám. Dvor audítorov je primerane presvedčený, že v rozpočtovom roku 2006 sa nemalo uhradiť minimálne 12 % z celkovej sumy vyplatenej na projekty štrukturálnych politík. V značnom percentuálnom podiele projektov štrukturálnych politík sa navyše vyskytli chyby nesúladu, ktoré Dvor audítorov nehodnotil ako chyby vedúce k vytváraniu neoprávnených výdavkov. |
| --- | --- |

6.39.

Uhrádzanie výdavkov projektov štrukturálnych politík preto podlieha významným chybám. Dvor audítorov je primerane presvedčený, že v rozpočtovom roku 2006 sa nemalo uhradiť minimálne 12 % z celkovej sumy vyplatenej na projekty štrukturálnych politík. V značnom percentuálnom podiele projektov štrukturálnych politík sa navyše vyskytli chyby nesúladu, ktoré Dvor audítorov nehodnotil ako chyby vedúce k vytváraniu neoprávnených výdavkov.

| 6.39. | Výdavky v rámci štrukturálneho fondu vykazované príjemcom sú predmetom viacerých kontrolných procesov, z ktorých sa niektoré realizujú pred osvedčením výdavkov Komisii a niektoré po ňom. Zistenia predložené Dvorom audítorov vykresľujú situáciu v určitej fáze výkonu týchto kontrolných procesov. Komisia trvá na tom, že veľká časť týchto chýb sa s veľkou pravdepodobnosťou opraví v priebehu prevádzky viacročného opravného systému, najmä počas neustáleho auditu audítorských subjektov členských štátov a Spoločenstva. Komisia súhlasí s tým, že je potrebné zabezpečiť lepšiu evidenciu finančných opráv vykonaných členskými štátmi v dôsledku ich vlastného auditu alebo auditu Komisie. |
| --- | --- |

6.39.

Výdavky v rámci štrukturálneho fondu vykazované príjemcom sú predmetom viacerých kontrolných procesov, z ktorých sa niektoré realizujú pred osvedčením výdavkov Komisii a niektoré po ňom. Zistenia predložené Dvorom audítorov vykresľujú situáciu v určitej fáze výkonu týchto kontrolných procesov. Komisia trvá na tom, že veľká časť týchto chýb sa s veľkou pravdepodobnosťou opraví v priebehu prevádzky viacročného opravného systému, najmä počas neustáleho auditu audítorských subjektov členských štátov a Spoločenstva. Komisia súhlasí s tým, že je potrebné zabezpečiť lepšiu evidenciu finančných opráv vykonaných členskými štátmi v dôsledku ich vlastného auditu alebo auditu Komisie.

Odporúčania

| 6.40. | Nasledujúce odporúčania majú posilniť prevenciu výskytu chýb v počiatočných štádiách projektu prostredníctvom spolupráce s navrhovateľmi projektu a zaistiť účinné prvostupňové kontroly. |
| --- | --- |

6.40.

Nasledujúce odporúčania majú posilniť prevenciu výskytu chýb v počiatočných štádiách projektu prostredníctvom spolupráce s navrhovateľmi projektu a zaistiť účinné prvostupňové kontroly.

6.41.

| 6.41. | Členský štát by mal predchádzať chybám spoluprácou s navrhovateľmi projektu na začiatku každého projektu. Riadiaci orgán by mal navrhovateľom projektov zabezpečiť školenia a poradenstvo pri zavádzaní systémov projektov na splnenie požiadaviek nariadení Spoločenstva a pri zostavovaní prvých výkazov výdavkov. Osobitnú pozornosť treba venovať poučeniu navrhovateľa projektu o tom, ktoré náklady sú oprávnené na uhradenie, aj o nutnosti vedenia záznamov, aby sa dalo preukázať, ako sa nákladové položky vypočítavajú a rozdeľujú. V tomto ohľade má najvyššiu dôležitosť dôkladné preskúmanie kontrolných zoznamov, ktoré sa používajú pre ich presnosť a úplnosť. |
| --- | --- |

Členský štát by mal predchádzať chybám spoluprácou s navrhovateľmi projektu na začiatku každého projektu. Riadiaci orgán by mal navrhovateľom projektov zabezpečiť školenia a poradenstvo pri zavádzaní systémov projektov na splnenie požiadaviek nariadení Spoločenstva a pri zostavovaní prvých výkazov výdavkov. Osobitnú pozornosť treba venovať poučeniu navrhovateľa projektu o tom, ktoré náklady sú oprávnené na uhradenie, aj o nutnosti vedenia záznamov, aby sa dalo preukázať, ako sa nákladové položky vypočítavajú a rozdeľujú. V tomto ohľade má najvyššiu dôležitosť dôkladné preskúmanie kontrolných zoznamov, ktoré sa používajú pre ich presnosť a úplnosť.

| 6.41. | Komisia už odporučila členským štátom, aby zintenzívnili svoje informačné činnosti zamerané na príjemcov a čoskoro prijme ďalšie primerané kroky. |
| --- | --- |

6.41.

Komisia už odporučila členským štátom, aby zintenzívnili svoje informačné činnosti zamerané na príjemcov a čoskoro prijme ďalšie primerané kroky.

Podľa ustanovení vykonávacieho nariadenia Komisie na roky 2007 až 2013 [nariadenie (ES) č. 1828/2006] riadiaci orgán musí zabezpečiť, aby boli príjemcovia oboznámení s podmienkami financovania, aby sa informácie uchovávali a oznamovali, a okrem toho sa riadiaci orgán musí aj presvedčiť o tom, že príjemca dokáže tieto podmienky splniť.

| 6.42. | Orgány členského štátu by mali svojim zamestnancom zaistiť školenie a poradenstvo o úlohách týkajúcich sa kontroly a hodnotenia projektov. Zamestnanci riadiaceho orgánu musia disponovať najmä schopnosťami na kontrolu postupov uzatvárania zmlúv a systémov nákladov, aby mohli posúdiť, či je zmluva na projekt zadaná správne a výkazy výdavkov zostavené v súlade s nariadeniami. |
| --- | --- |

6.42.

Orgány členského štátu by mali svojim zamestnancom zaistiť školenie a poradenstvo o úlohách týkajúcich sa kontroly a hodnotenia projektov. Zamestnanci riadiaceho orgánu musia disponovať najmä schopnosťami na kontrolu postupov uzatvárania zmlúv a systémov nákladov, aby mohli posúdiť, či je zmluva na projekt zadaná správne a výkazy výdavkov zostavené v súlade s nariadeniami.

| 6.42. | Komisia vydala usmernenia v súvislosti s osvedčenými postupmi každodenných kontrol riadenia a kontrol, ktoré má vykonať platobná agentúra pred osvedčením výdavkov. Okrem toho Komisia prispieva k vzdelávacím činnostiam riadiacich orgánov v súvislosti s požiadavkami príslušných nariadení. Komisia bude pokračovať v tejto a podobných činnostiach. |
| --- | --- |

6.42.

Komisia vydala usmernenia v súvislosti s osvedčenými postupmi každodenných kontrol riadenia a kontrol, ktoré má vykonať platobná agentúra pred osvedčením výdavkov. Okrem toho Komisia prispieva k vzdelávacím činnostiam riadiacich orgánov v súvislosti s požiadavkami príslušných nariadení. Komisia bude pokračovať v tejto a podobných činnostiach.

| 6.43. | Komisia by mala sústrediť svoju činnosť v oblasti auditu a dohľadu na fungovanie riadiacich orgánov v členských štátoch, keďže sa zistilo, že práve táto funkcia je jedna z najdôležitejších pre efektívnu realizáciu štrukturálnych fondov. Konkrétne by Komisia mala pravidelne dostávať aktualizované hodnotenie účinnosti všetkých riadiacich orgánov, ktoré vypracujú samotné orgány alebo sa získajú z iných zdrojov, aby mohla zamerať svoju audítorskú činnosť na najmenej účinné riadiace orgány alebo na riadiace orgány s najvyšším rizikom. |
| --- | --- |

6.43.

Komisia by mala sústrediť svoju činnosť v oblasti auditu a dohľadu na fungovanie riadiacich orgánov v členských štátoch, keďže sa zistilo, že práve táto funkcia je jedna z najdôležitejších pre efektívnu realizáciu štrukturálnych fondov. Konkrétne by Komisia mala pravidelne dostávať aktualizované hodnotenie účinnosti všetkých riadiacich orgánov, ktoré vypracujú samotné orgány alebo sa získajú z iných zdrojov, aby mohla zamerať svoju audítorskú činnosť na najmenej účinné riadiace orgány alebo na riadiace orgány s najvyšším rizikom.

| 6.43. | Komisia už teraz venuje veľkú časť svojej dozornej činnosti riadiacim orgánom. Ako sa uvádza vyššie, v roku 2006 vydala usmernenia týkajúce sa certifikačnej funkcie a kontrol riadenia na prvej úrovni. Komisia okrem toho vyžaduje od riadiacich orgánov niektorých členských štátov, aby prostredníctvom sebahodnotiacich dotazníkov vyhodnotili svoju efektivitu v súvislosti s plnením regulačných požiadaviek. |
| --- | --- |

6.43.

Komisia už teraz venuje veľkú časť svojej dozornej činnosti riadiacim orgánom. Ako sa uvádza vyššie, v roku 2006 vydala usmernenia týkajúce sa certifikačnej funkcie a kontrol riadenia na prvej úrovni. Komisia okrem toho vyžaduje od riadiacich orgánov niektorých členských štátov, aby prostredníctvom sebahodnotiacich dotazníkov vyhodnotili svoju efektivitu v súvislosti s plnením regulačných požiadaviek.

| 6.44. | Komisia by mala posilniť mechanizmy spätnej väzby v systéme kontroly štrukturálnych fondov. Ak kontrolný orgán napríklad zistí chybu vo výkaze výdavkov, táto informácia by sa nemala len oznámiť, riadiaci orgán by mal prijať nápravné opatrenia a zvážiť, ako zabezpečiť, aby sa chyba v budúcnosti neopakovala. To znamená účinnú spoluprácu medzi všetkými kontrolnými orgánmi, ktorá zaistí vykonanie efektívnych opatrení pri odhalení problémov alebo záležitostí. Komisia by mohla zvýšiť význam mechanizmu spätnej väzby tak, že bude informovať kontrolné orgány o potrebe konať pri každom nedostatku alebo chybe, ktoré sa zistia vlastným auditom alebo ich oznámi iný kontrolný orgán. Pri výkone auditu by Komisia mala preverovať nahlasovanie nedostatkov a chýb a zisťovať, či boli prijaté opatrenia dostačujúce na odstránenie okamžitých i budúcich dôsledkov problému. |
| --- | --- |

6.44.

Komisia by mala posilniť mechanizmy spätnej väzby v systéme kontroly štrukturálnych fondov. Ak kontrolný orgán napríklad zistí chybu vo výkaze výdavkov, táto informácia by sa nemala len oznámiť, riadiaci orgán by mal prijať nápravné opatrenia a zvážiť, ako zabezpečiť, aby sa chyba v budúcnosti neopakovala. To znamená účinnú spoluprácu medzi všetkými kontrolnými orgánmi, ktorá zaistí vykonanie efektívnych opatrení pri odhalení problémov alebo záležitostí. Komisia by mohla zvýšiť význam mechanizmu spätnej väzby tak, že bude informovať kontrolné orgány o potrebe konať pri každom nedostatku alebo chybe, ktoré sa zistia vlastným auditom alebo ich oznámi iný kontrolný orgán. Pri výkone auditu by Komisia mala preverovať nahlasovanie nedostatkov a chýb a zisťovať, či boli prijaté opatrenia dostačujúce na odstránenie okamžitých i budúcich dôsledkov problému.

| 6.44. | Mechanizmy spätnej väzby sú zabudované do kontrolného systému prostredníctvom požiadaviek výmeny výsledkov kontrol vykonaných riadiacim orgánom, platobným orgánom a audítorským orgánom, ako aj prostredníctvom výročných správ o kontrole, ktoré sa odovzdávajú Komisii. Preskúmanie výsledkov auditu je pevným bodom programu diskusie medzi členskými štátmi a Komisiou na každoročných dvojstranných poradách o koordinácii auditov. Okrem toho je aj pravidelnou súčasťou auditov systémov. Komisia bude naďalej kontrolovať audítorské správy z revízie vnútroštátnych systémov a prijímanie požadovaných následných opatrení. |
| --- | --- |

6.44.

Mechanizmy spätnej väzby sú zabudované do kontrolného systému prostredníctvom požiadaviek výmeny výsledkov kontrol vykonaných riadiacim orgánom, platobným orgánom a audítorským orgánom, ako aj prostredníctvom výročných správ o kontrole, ktoré sa odovzdávajú Komisii. Preskúmanie výsledkov auditu je pevným bodom programu diskusie medzi členskými štátmi a Komisiou na každoročných dvojstranných poradách o koordinácii auditov. Okrem toho je aj pravidelnou súčasťou auditov systémov. Komisia bude naďalej kontrolovať audítorské správy z revízie vnútroštátnych systémov a prijímanie požadovaných následných opatrení.

| 6.45. | Komisia by mala aktívne podporovať a napomáhať používanie zjednodušení, ktoré zaviedli nové nariadenia o štrukturálnych fondoch. Ide napríklad o používanie paušálnych platieb na nepriame náklady v Európskom sociálnom fonde (7). Tieto zjednodušenia znížia pravdepodobnosť chýb a zmiernia administratívne zaťaženie navrhovateľov projektu. |
| --- | --- |

6.45.

Komisia by mala aktívne podporovať a napomáhať používanie zjednodušení, ktoré zaviedli nové nariadenia o štrukturálnych fondoch. Ide napríklad o používanie paušálnych platieb na nepriame náklady v Európskom sociálnom fonde (7). Tieto zjednodušenia znížia pravdepodobnosť chýb a zmiernia administratívne zaťaženie navrhovateľov projektu.

| 6.45. | Komisia už pracuje na tomto odporúčaní. Dôležitým prvkom zjednodušenia je poskytnutie usmernení, ktorými sa uľahčí vykonávanie nariadení v praxi. Napríklad na obdobie rokov 2007 až 2013 Komisia chystá vydanie usmernení, ktoré sa budú týkať operácií finančného hospodárstva a analýzy nákladov a výnosov projektov vytvárajúcich finančné príjmy. |
| --- | --- |

6.45.

Komisia už pracuje na tomto odporúčaní. Dôležitým prvkom zjednodušenia je poskytnutie usmernení, ktorými sa uľahčí vykonávanie nariadení v praxi. Napríklad na obdobie rokov 2007 až 2013 Komisia chystá vydanie usmernení, ktoré sa budú týkať operácií finančného hospodárstva a analýzy nákladov a výnosov projektov vytvárajúcich finančné príjmy.

OSOBITNÁ SPRÁVA UVEREJNENÁ OD POSLEDNEJ VÝROČNEJ SPRÁVY

| 6.46. | Dvor audítorov vydal od poslednej výročnej správy jednu osobitnú správu o štrukturálnych politikách: |
| --- | --- |

6.46.

Dvor audítorov vydal od poslednej výročnej správy jednu osobitnú správu o štrukturálnych politikách:

Osobitná správa č. 1/2007 týkajúca sa implementácie procesov v polovici obdobia – Štrukturálne fondy na obdobie 2000 – 2006.

(1)  Navrhovateľmi projektu môžu byť rôzne subjekty od súkromných osôb, cez združenia, súkromné alebo štátne spoločnosti až po miestne, regionálne alebo vnútroštátne orgány.

---

(2)  Zásada oddelenia funkcií sa striktne nevzťahuje na posledné dve funkcie na obrázku 6.2, t. j. v nariadeniach sa nevyžaduje, aby boli kontrolný orgán a orgán vydávajúci vyhlásenie o ukončení pomoci samostatnými orgánmi.

(3)  Krížová tabuľka vychádza zo vzorky projektov, ktorú Dvor audítorov kontroloval. Pri každom projekte sa vo vzorke kontrolovala jedna úhrada, termíny „vzorka projektov“ a „vzorka úhrad“ majú preto totožný význam.

(4)  Krížová tabuľka vychádza zo vzorky projektov, ktorú Dvor audítorov kontroloval.

(5)  Následná kontrola v súvislosti s výsledkom auditu často mešká. Pozri príklad v bode 6.37.

(6)  Nejde o hodnotenie pomocou stupnice uvedenej v bode 6.23, ide skôr o typ chýbajúcich údajov. Príklady sú uvedené pre úplnosť a tiež preto, že neúplnú dokumentáciu možno interpretovať ako znak chýbajúceho výsledku auditu užitočného z prevádzkového hľadiska.

(7)  Článok 11 ods. 3 písm. b) nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1081/2006 z 5. júla 2006 o Európskom sociálnom fonde, ktorým sa zrušuje nariadenie (ES) č. 1784/1999 (Ú. v. EÚ L 210, 31.7.2006, s. 12).

PRÍLOHA 6.1

Kategorizácia systémov kontroly

| Program | Hodnotenie činnosti: | Systém kontroly je: |
| --- | --- | --- |
| Riadiaceho orgánu | Platobného orgánu | Kontrolného orgánu | Orgánu vydávajúceho vyhlásenie o ukončení pomoci |
| EPUZF – Sachsen-Anhalt | | | | | priemerne účinný |
| EPUZF – Poľsko | | | | | neúčinný |
| EPUZF – Španielsko | | | | | neúčinný |
| ESF – Cieľ 3 – Nemecko- Severné Porýnie-Vestfálsko | | | | | priemerne účinný |
| ESF – Cieľ 3 – Nemecko- Nižné Sasko | | | | | neúčinný |
| ESF – Cieľ 3 – Francúzsko – Stredné Pyreneje | | | | | neúčinný |
| ESF – Cieľ 3 – Francúzsko – Nord-Pas de Calais | | | | | priemerne účinný |
| ESF – Slovinsko | | | | | neúčinný |
| ESF – Nemecko – Durínsko | | | | | priemerne účinný |
| ESF – Cieľ 1 – Španielsko | | | | | neúčinný |
| ESF – Cieľ 3 – Spojené kráľovstvo – Škótsko | | | | | neúčinný |
| EFRR – Taliansko – Kampánia | | | | | neúčinný |
| EFRR – Španielsko – Pais Vasco | | | | | neúčinný |
| EFRR – Grécko – Peloponéz | | | | | priemerne účinný |
| EFRR – Portugalsko – Dostupnosť a doprava | | | | | priemerne účinný |
| EFRR – Interreg – Rakúsko/Maďarsko | | | | | neúčinný |
| ERDF – Španielsko – Valencia | | | | | neúčinný |
| EFRR – Spojené kráľovstvo – Merseyside | | | | | neúčinný |
| CF – Španielsko – 7 projektov | | | | | neúčinný |

Program

Hodnotenie činnosti:

Systém kontroly je:

Riadiaceho orgánu

Platobného orgánu

Kontrolného orgánu

Orgánu vydávajúceho vyhlásenie o ukončení pomoci

EPUZF – Sachsen-Anhalt

priemerne účinný

EPUZF – Poľsko

neúčinný

EPUZF – Španielsko

neúčinný

ESF – Cieľ 3 – Nemecko- Severné Porýnie-Vestfálsko

priemerne účinný

ESF – Cieľ 3 – Nemecko- Nižné Sasko

neúčinný

ESF – Cieľ 3 – Francúzsko – Stredné Pyreneje

neúčinný

ESF – Cieľ 3 – Francúzsko – Nord-Pas de Calais

priemerne účinný

ESF – Slovinsko

neúčinný

ESF – Nemecko – Durínsko

priemerne účinný

ESF – Cieľ 1 – Španielsko

neúčinný

ESF – Cieľ 3 – Spojené kráľovstvo – Škótsko

neúčinný

EFRR – Taliansko – Kampánia

neúčinný

EFRR – Španielsko – Pais Vasco

neúčinný

EFRR – Grécko – Peloponéz

priemerne účinný

EFRR – Portugalsko – Dostupnosť a doprava

priemerne účinný

EFRR – Interreg – Rakúsko/Maďarsko

neúčinný

ERDF – Španielsko – Valencia

neúčinný

EFRR – Spojené kráľovstvo – Merseyside

neúčinný

CF – Španielsko – 7 projektov

neúčinný

Vysvetlivka:

| | Uspokojivá |
| --- | --- |
| | Čiastočne uspokojivá |
| | Neuspokojivá |

Uspokojivá

Čiastočne uspokojivá

Neuspokojivá

KAPITOLA 7

Vnútorné politiky vrátane výskumu

OBSAH

| 7.1 – 7.2 | Úvod |
| --- | --- |

7.1 – 7.2

| 7.3 – 7.33 | Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

7.3 – 7.33

| 7.3 – 7.4 | Rozsah auditu |
| --- | --- |

7.3 – 7.4

| 7.5 – 7.7 | Špecifické charakteristiky vnútorných politík |
| --- | --- |

7.5 – 7.7

| 7.8 – 7.11 | Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií |
| --- | --- |

7.8 – 7.11

| 7.10 – 7.11 | Významná miera chybovosti nákladov deklarovaných príjemcami |
| --- | --- |

7.10 – 7.11

| 7.12 – 7.28 | Systémy dohľadu a kontroly |
| --- | --- |

7.12 – 7.28

| 7.14 – 7.17 | Audítorské osvedčovanie výkazov výdavkov |
| --- | --- |

7.14 – 7.17

| 7.18 – 7.23 | Predbežné dokladové kontroly výkazov výdavkov |
| --- | --- |

7.18 – 7.23

| 7.24 – 7.28 | Následné finančné audity Komisie |
| --- | --- |

7.24 – 7.28

| 7.29 | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok |
| --- | --- |

7.29

| 7.30 – 7.31 | Záver |
| --- | --- |

7.30 – 7.31

| 7.32 – 7.33 | Odporúčania |
| --- | --- |

7.32 – 7.33

| 7.34 | Osobitné správy vydané od poslednej výročnej správy |
| --- | --- |

7.34

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 7.1. | Vnútorné politiky zahŕňajú široké spektrum opatrení Európskej únie (EÚ) prispievajúcich k rozvoju vnútorného trhu. V roku 2006 dosiahli platby výšku 9 014 mil. EUR (pozri
  graf 7.1
  ). Hlavnou oblasťou činnosti je výskum a technologický rozvoj, ktorý tvorí viac než polovicu výdavkov. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

7.1.

Vnútorné politiky zahŕňajú široké spektrum opatrení Európskej únie (EÚ) prispievajúcich k rozvoju vnútorného trhu. V roku 2006 dosiahli platby výšku 9 014 mil. EUR (pozri
  graf 7.1
  ). Hlavnou oblasťou činnosti je výskum a technologický rozvoj, ktorý tvorí viac než polovicu výdavkov.

Image

| 7.2. | Prevažnú časť výdavkov spravuje priamo Komisia (1). Väčšina opatrení sa realizuje prostredníctvom viacročných programov, na základe ktorých sa udeľujú granty na projekty alebo opatrenia realizované súkromnými a verejnými príjemcami. Granty sa zvyčajne vyplácajú po častiach: záloha pri podpise dohody o grante alebo zmluvy, potom priebežné a konečné platby na preplatenie oprávnených výdavkov, ktoré príjemca deklaroval v pravidelných výkazoch výdavkov. |
| --- | --- |

7.2.

Prevažnú časť výdavkov spravuje priamo Komisia (1). Väčšina opatrení sa realizuje prostredníctvom viacročných programov, na základe ktorých sa udeľujú granty na projekty alebo opatrenia realizované súkromnými a verejnými príjemcami. Granty sa zvyčajne vyplácajú po častiach: záloha pri podpise dohody o grante alebo zmluvy, potom priebežné a konečné platby na preplatenie oprávnených výdavkov, ktoré príjemca deklaroval v pravidelných výkazoch výdavkov.

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu

| 7.3. | Audit sa týkal zákonnosti a správnosti príslušných transakcií súvisiacich s platbami, ktoré sa uskutočnili v roku 2006 zo všetkých oddielov rozpočtu EÚ týkajúcich sa vnútorných politík. Základom špecifického hodnotenia je: |
| --- | --- |

7.3.

Audit sa týkal zákonnosti a správnosti príslušných transakcií súvisiacich s platbami, ktoré sa uskutočnili v roku 2006 zo všetkých oddielov rozpočtu EÚ týkajúcich sa vnútorných politík. Základom špecifického hodnotenia je:

| a) | testovanie vecnej správnosti na vzorke 9 záväzkov a 150 platieb vykonaných Komisiou v roku 2006; |
| --- | --- |

a)

testovanie vecnej správnosti na vzorke 9 záväzkov a 150 platieb vykonaných Komisiou v roku 2006;

| b) | preskúmanie činnosti vybraných systémov dohľadu a kontroly:






  — | osvedčenie o audite výkazov výdavkov súvisiacich s projektom, |
| --- | --- | --- |

b)

preskúmanie činnosti vybraných systémov dohľadu a kontroly:

—

osvedčenie o audite výkazov výdavkov súvisiacich s projektom,

| — | dokladové kontroly výkazov výdavkov pred preplatením výdavkov, |
| --- | --- |

—

dokladové kontroly výkazov výdavkov pred preplatením výdavkov,

| — | následné audity projektov; |
| --- | --- |

—

následné audity projektov;

| c) | kontrola prijatých opatrení na základe pripomienok Dvora audítorov vo vyhláseniach o vierohodnosti vydaných v posledných rokoch. |
| --- | --- |

c)

kontrola prijatých opatrení na základe pripomienok Dvora audítorov vo vyhláseniach o vierohodnosti vydaných v posledných rokoch.

7.4.

| 7.4. | Dvor audítorov vykonal testovanie vecnej správnosti na vzorke 58 záloh (2), na ktoré sa nevzťahujú také prísne platobné podmienky ako na priebežné a konečné platby. Testovanie záloh teda spočívalo len v kontrole postupu na výber projektov v Komisii, rozhodnutia o financovaní a odsúhlasenia platby. Z 92 priebežných a konečných platieb (3) sa pri 62 platbách kontrolovala dokumentácia Komisie a 30 platieb sa kontrolovalo u príjemcov. |
| --- | --- |

Dvor audítorov vykonal testovanie vecnej správnosti na vzorke 58 záloh (2), na ktoré sa nevzťahujú také prísne platobné podmienky ako na priebežné a konečné platby. Testovanie záloh teda spočívalo len v kontrole postupu na výber projektov v Komisii, rozhodnutia o financovaní a odsúhlasenia platby. Z 92 priebežných a konečných platieb (3) sa pri 62 platbách kontrolovala dokumentácia Komisie a 30 platieb sa kontrolovalo u príjemcov.

Špecifické charakteristiky vnútorných politík

| 7.5. | Podpora EÚ na výskum a technologický rozvoj zahŕňa široké spektrum výskumných činností a charakterizuje ju množstvo schém financovania na podporu rozličných tematických oblastí a typov projektov. Projekty realizujú nielen výskumné ústavy a univerzity, ale aj jednotlivci, obchodné firmy alebo orgány verejnej správy. Hoci je vymenovaný len jeden projektový koordinátor poverený udržiavaním kontaktu s Komisiou a zabezpečovaním finančných a administratívnych záležitostí týkajúcich sa zmluvy, na realizáciu jedného projektu sa zvyčajne združujú v konzorciu viacerí výskumní partneri pochádzajúci z rôznych členských štátov EÚ. EÚ poskytuje partnerom na jednotlivé projekty sumu v rozsahu od niekoľko stoviek eur do desiatok miliónov eur. Konečných príjemcov je viac než 15 000 a približne 2 % z nich dostávajú viac než 40 % celkovej pomoci Spoločenstva. |
| --- | --- |

7.5.

Podpora EÚ na výskum a technologický rozvoj zahŕňa široké spektrum výskumných činností a charakterizuje ju množstvo schém financovania na podporu rozličných tematických oblastí a typov projektov. Projekty realizujú nielen výskumné ústavy a univerzity, ale aj jednotlivci, obchodné firmy alebo orgány verejnej správy. Hoci je vymenovaný len jeden projektový koordinátor poverený udržiavaním kontaktu s Komisiou a zabezpečovaním finančných a administratívnych záležitostí týkajúcich sa zmluvy, na realizáciu jedného projektu sa zvyčajne združujú v konzorciu viacerí výskumní partneri pochádzajúci z rôznych členských štátov EÚ. EÚ poskytuje partnerom na jednotlivé projekty sumu v rozsahu od niekoľko stoviek eur do desiatok miliónov eur. Konečných príjemcov je viac než 15 000 a približne 2 % z nich dostávajú viac než 40 % celkovej pomoci Spoločenstva.

7.6.

| 7.6. | Ďalšie opatrenia pokrývajú celú škálu vnútorných politík, napr. granty na opatrenia na podporu občianstva alebo mobility v sektore vzdelávania a odbornej prípravy. Tieto granty sú v rozsahu od 2 000 EUR do 20 000 EUR. Na druhej strane podpora veľkých projektov v oblasti cestnej a železničnej infraštruktúry pre transeurópsku dopravnú sieť môže predstavovať až 10 mil. EUR. |
| --- | --- |

Ďalšie opatrenia pokrývajú celú škálu vnútorných politík, napr. granty na opatrenia na podporu občianstva alebo mobility v sektore vzdelávania a odbornej prípravy. Tieto granty sú v rozsahu od 2 000 EUR do 20 000 EUR. Na druhej strane podpora veľkých projektov v oblasti cestnej a železničnej infraštruktúry pre transeurópsku dopravnú sieť môže predstavovať až 10 mil. EUR.

7.7.

| 7.7. | Hlavným rizikom zákonnosti a správnosti príslušných transakcií je, že príjemcovia vo výkazoch výdavkov nadhodnotia svoje náklady a Komisia to následne nezistí a neopraví. |
| --- | --- |

Hlavným rizikom zákonnosti a správnosti príslušných transakcií je, že príjemcovia vo výkazoch výdavkov nadhodnotia svoje náklady a Komisia to následne nezistí a neopraví.

| 7.7. | Komisia sa vo výraznej miere stotožňuje s analýzou Dvora audítorov, pokiaľ ide o charakter hlavných rizík. Riziko, že príjemcovia nadhodnotia vo výkazoch výdavkov svoje náklady, vychádza z platného regulačného rámca, ktorý je založený na preplatení skutočných nákladov. Napriek významným zlepšeniam regulačného rámca zostávajú tieto faktory vo výraznej miere nezmenené a naďalej budú počas nasledujúcich rokov vplývať na riadenie rámcových programov pre výskum. Navyše veľa vznikajúcich chýb je možné zistiť len prostredníctvom uskutočňovania auditov na mieste. Z tohto dôvodu Komisia vypracovala spoločnú stratégiu pre audit s cieľom zvýšiť záruky zákonnosti a správnosti výdavkov na viacročnom základe (pozri odpoveď Komisie na bod 7.12). |
| --- | --- |

7.7.

Komisia sa vo výraznej miere stotožňuje s analýzou Dvora audítorov, pokiaľ ide o charakter hlavných rizík. Riziko, že príjemcovia nadhodnotia vo výkazoch výdavkov svoje náklady, vychádza z platného regulačného rámca, ktorý je založený na preplatení skutočných nákladov. Napriek významným zlepšeniam regulačného rámca zostávajú tieto faktory vo výraznej miere nezmenené a naďalej budú počas nasledujúcich rokov vplývať na riadenie rámcových programov pre výskum. Navyše veľa vznikajúcich chýb je možné zistiť len prostredníctvom uskutočňovania auditov na mieste. Z tohto dôvodu Komisia vypracovala spoločnú stratégiu pre audit s cieľom zvýšiť záruky zákonnosti a správnosti výdavkov na viacročnom základe (pozri odpoveď Komisie na bod 7.12).

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

| 7.8. | Nadhodnotenie výdavkov príjemcami môže byť dôsledkom chýb týkajúcich sa: |
| --- | --- |

7.8.

Nadhodnotenie výdavkov príjemcami môže byť dôsledkom chýb týkajúcich sa:

| — | oprávnenosti výdavkov: preplatenie nákladov, ktoré sú z hľadiska predpisov neoprávnené, |
| --- | --- |

—

oprávnenosti výdavkov: preplatenie nákladov, ktoré sú z hľadiska predpisov neoprávnené,

| — | vzniku výdavkov: preplatenie nákladov, ku ktorým neexistujú dostatočné podporné dokumenty, alebo |
| --- | --- |

—

vzniku výdavkov: preplatenie nákladov, ku ktorým neexistujú dostatočné podporné dokumenty, alebo

| — | správnosti výdavkov: preplatenie nesprávne vypočítaných nákladov. |
| --- | --- |

—

správnosti výdavkov: preplatenie nesprávne vypočítaných nákladov.

7.9.

| 7.9. | Projekt môžu ovplyvniť aj chyby, ktoré nemajú vplyv na preplatenie nákladov. Komisia napríklad veľmi často neprepláca príjemcom výdavky v stanovenej lehote. (Podrobné pripomienky k neskorým platbám Komisie sa nachádzajú v 
  prílohe 7.1
  ). |
| --- | --- |

Projekt môžu ovplyvniť aj chyby, ktoré nemajú vplyv na preplatenie nákladov. Komisia napríklad veľmi často neprepláca príjemcom výdavky v stanovenej lehote. (Podrobné pripomienky k neskorým platbám Komisie sa nachádzajú v 
  prílohe 7.1
  ).

| 7.9. | Komisia prijala opatrenia na zlepšenie lehôt platieb, pozri prílohu 7.1. |
| --- | --- |

7.9.

Komisia prijala opatrenia na zlepšenie lehôt platieb, pozri prílohu 7.1.

Významná miera chybovosti nákladov deklarovaných príjemcami

| 7.10. | Zo 150 kontrolovaných transakcií Dvor audítorov zistil 26 chýb v žiadostiach o preplatenie výdavkov podaných príjemcami (pozri 
  tabuľku 7.1
  ). Najviac chýb zistil v 30 transakciách kontrolovaných u príjemcu. Najčastejšími chybami boli: |
| --- | --- |

7.10.

Zo 150 kontrolovaných transakcií Dvor audítorov zistil 26 chýb v žiadostiach o preplatenie výdavkov podaných príjemcami (pozri 
  tabuľku 7.1
  ). Najviac chýb zistil v 30 transakciách kontrolovaných u príjemcu. Najčastejšími chybami boli:

| — | nepostačujúce podporné dôkazy na doloženie žiadostí o preplatenie výdavkov, predovšetkým nákladov na personál, čo je zvyčajne kategória s najvyššími nákladmi, |
| --- | --- |

—

nepostačujúce podporné dôkazy na doloženie žiadostí o preplatenie výdavkov, predovšetkým nákladov na personál, čo je zvyčajne kategória s najvyššími nákladmi,

| — | používanie súm zapísaných v rozpočte, čo nie je v súlade s požiadavkou použiť skutočné náklady, |
| --- | --- |

—

používanie súm zapísaných v rozpočte, čo nie je v súlade s požiadavkou použiť skutočné náklady,

| — | neodôvodnené rozvrhnutie nepriamych nákladov na projekt, |
| --- | --- |

—

neodôvodnené rozvrhnutie nepriamych nákladov na projekt,

| — | žiadosti o preplatenie výdavkov, ktoré nevznikli v oprávnenom období, |
| --- | --- |

—

žiadosti o preplatenie výdavkov, ktoré nevznikli v oprávnenom období,

| — | zahrnutie rôznych neoprávnených nákladov. |
| --- | --- |

—

zahrnutie rôznych neoprávnených nákladov.

| 7.10. | Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že väčšina chýb sa vyskytla v platbách kontrolovaných u príjemcov. Takéto chyby alebo neoprávnené výdavky sa môžu zistiť len pri kontrolách na mieste alebo len v obmedzenej miere pri dokladových kontrolách. |
| --- | --- |

7.10.

Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že väčšina chýb sa vyskytla v platbách kontrolovaných u príjemcov. Takéto chyby alebo neoprávnené výdavky sa môžu zistiť len pri kontrolách na mieste alebo len v obmedzenej miere pri dokladových kontrolách.

V niekoľkých prípadoch môže mať Komisia na finančný dosah zistených skutočností iný názor, ktorý sa zakladá na jej vlastnom výpočte oprávnených nákladov, ako to vyplýva z jej vlastných auditov a zohľadňovania ďalších podkladových materiálov, ktoré príjemcovia predložia.

Tabuľka 7.1 – Prezentácia výsledkov testov transakcií

| Veľkosť vzorky | 150 |
| --- | --- |
| Percento transakcií ovplyvnených chybami | 17 % |
| Odhadovaný účinok chýb na celkový súbor | 2 % – 5 % |

Veľkosť vzorky

150

Percento transakcií ovplyvnených chybami

17 %

Odhadovaný účinok chýb na celkový súbor

2 % – 5 %

| 7.11. | K týmto chybám dochádza v kontexte zložitého právneho rámca s početnými (nie vždy jasnými) kritériami oprávnenosti. Podobne ako v minulých rokoch, aj teraz Dvor audítorov zistil, že príjemcovia často vo svojich výkazoch výdavkov nedokážu riadne doložiť náklady na personál. |
| --- | --- |

7.11.

K týmto chybám dochádza v kontexte zložitého právneho rámca s početnými (nie vždy jasnými) kritériami oprávnenosti. Podobne ako v minulých rokoch, aj teraz Dvor audítorov zistil, že príjemcovia často vo svojich výkazoch výdavkov nedokážu riadne doložiť náklady na personál.

| 7.11. | Komisia uznáva, že dokladovanie nákladov na personál v rámci výskumných projektov je častým zdrojom rozdielov a chýb. Uskutočnila významné kroky zamerané na riešenie tejto problematiky, pozri odpovede na body 7.7 a 7.12. |
| --- | --- |

7.11.

Komisia uznáva, že dokladovanie nákladov na personál v rámci výskumných projektov je častým zdrojom rozdielov a chýb. Uskutočnila významné kroky zamerané na riešenie tejto problematiky, pozri odpovede na body 7.7 a 7.12.

Pri siedmom rámcovom programe (RP7) sa pri uplatňovaní priemerných nákladov na personál bude od príjemcu vyžadovať, aby mal svoju metodiku potvrdenú nezávislým audítorom a schválenú Komisiou. Uvedené potvrdenie audítorom zahŕňa aj preverenie uplatňovania spoľahlivého systému na zaznamenávanie času.

V rámci úsilia v súvislosti s objasňovaním pravidiel pre RP7 Komisia od apríla 2007 publikovala štyri zo šiestich kapitol Praktickej príručky pre príjemcov vrátane Praktickej príručky pre finančné záležitosti. Zámerom Komisie je dať zostávajúce kapitoly k dispozícii v septembri 2007. Na začiatku RP7 Komisia zorganizovala pre príjemcov informačné dni a pracovné stretnutia zamerané na vysvetlenie postupov a objasnenie práv a povinností príjemcov.

Systémy dohľadu a kontroly

| 7.12. | Komisia musí riadiť tisíce príjemcov a projektov, ktoré realizujú. Veľa chýb súvisiacich so zákonnosťou a správnosťou možno odhaliť (a následne opraviť) len prostredníctvom kontrol na mieste. Vykonávať každoročne takéto kontroly pri všetkých projektoch by však bolo z hľadiska nákladov neúmerné. Komisia preto potrebuje koherentnú stratégiu kontroly, ktorá stanoví druh a intenzitu kontroly, aby so zreteľom na vynaložené náklady na kontrolu zabezpečila prijateľnú mieru chybovosti (4). |
| --- | --- |

7.12.

Komisia musí riadiť tisíce príjemcov a projektov, ktoré realizujú. Veľa chýb súvisiacich so zákonnosťou a správnosťou možno odhaliť (a následne opraviť) len prostredníctvom kontrol na mieste. Vykonávať každoročne takéto kontroly pri všetkých projektoch by však bolo z hľadiska nákladov neúmerné. Komisia preto potrebuje koherentnú stratégiu kontroly, ktorá stanoví druh a intenzitu kontroly, aby so zreteľom na vynaložené náklady na kontrolu zabezpečila prijateľnú mieru chybovosti (4).

| 7.13. | V
  prílohe 7.2
  sa nachádza zhrnutie výsledkov hodnotenia vybraných systémov dohľadu a kontroly Dvorom audítorov. |
| --- | --- |

7.13.

V
  prílohe 7.2
  sa nachádza zhrnutie výsledkov hodnotenia vybraných systémov dohľadu a kontroly Dvorom audítorov.

| 7.12 – 7.13. | Komisia pre šiesty rámcový program (RP6) vypracovala spoločnú stratégiu následných auditov zameranú na zvýšenie záruk zákonnosti a správnosti výdavkov na viacročnom základe. V tejto stratégii sa vyžaduje podstatné zvýšenie počtu následných auditov, vrátane auditu zmlúv s najvýznamnejšími príjemcami, teda tými, ktorí prijímajú najvyššie finančné príspevky. |
| --- | --- |

7.12 – 7.13.

Komisia pre šiesty rámcový program (RP6) vypracovala spoločnú stratégiu následných auditov zameranú na zvýšenie záruk zákonnosti a správnosti výdavkov na viacročnom základe. V tejto stratégii sa vyžaduje podstatné zvýšenie počtu následných auditov, vrátane auditu zmlúv s najvýznamnejšími príjemcami, teda tými, ktorí prijímajú najvyššie finančné príspevky.

Výsledky týchto auditov sa budú dôsledne sledovať, povedú k vráteniu akejkoľvek neoprávnene vyplatenej sumy príjemcom a vzťahovaniu akejkoľvek zistenej systémovej chyby aj na všetky zmluvy s tým istým príjemcom, ktoré neboli predmetom auditu. Pokiaľ auditované subjekty nebudú schopné zaviesť výsledky auditu v oblasti systémových chýb, Komisia im uloží náhradu škody.

Očakáva sa, že sa touto stratégiou zaručí výrazné zníženie úrovne „zostatkových“ (nezistených) chýb.

Kontrolované zmluvy budú zahŕňať: 1. približne 200 dodávateľov s najväčším podielom na rozpočte (spoločne tieto zmluvy predstavujú 40 % rozpočtu); 2. reprezentatívnu vzorku náhodne vybranú zo zostávajúceho súboru na základe hodnoty a 3. vzorku vybranú na základe rizika so zameraním sa na najrizikovejších dodávateľov.

Predpokladom zavádzania tejto auditovej stratégie je podstatné zvýšenie počtu audítorov Komisie, zvýšenie počtu auditov a posilnené implmentačné postupy, pokiaľ ide o výsledky auditov.

Praktické aspekty následného rozšírenia tohto kontrolného rámca na RP7 sú v súčasnosti predmetom úvah. Pokiaľ ide o RP7, uskutočnili sa už kroky na zvýšenie kvality osvedčení o audite výkazov výdavkov (pozri bod 7.17).

Audítorské osvedčovanie výkazov výdavkov

| 7.14. | Podľa finančných predpisov EÚ sa žiadosti o vyplatenie grantu nad určitú výšku predkladajú spolu so správou audítora alebo osvedčením (5). Pri opatreniach 6. rámcového programu a niektorých ďalších programoch v oblasti vnútorných politík sa táto požiadavka vzťahovala na žiadosti o preplatenie nákladov spĺňajúce určité kritériá. Výkazy výdavkov sa preto musia nechať osvedčiť nezávislým audítorom alebo v prípade niektorých verejných orgánov povereným štátnym úradníkom. |
| --- | --- |

7.14.

Podľa finančných predpisov EÚ sa žiadosti o vyplatenie grantu nad určitú výšku predkladajú spolu so správou audítora alebo osvedčením (5). Pri opatreniach 6. rámcového programu a niektorých ďalších programoch v oblasti vnútorných politík sa táto požiadavka vzťahovala na žiadosti o preplatenie nákladov spĺňajúce určité kritériá. Výkazy výdavkov sa preto musia nechať osvedčiť nezávislým audítorom alebo v prípade niektorých verejných orgánov povereným štátnym úradníkom.

7.15.

| 7.15. | V roku 2005 Dvor audítorov preskúmal, ako sa používali osvedčenia o audite pri výkazoch výdavkov predložených v rámci 6. rámcového programu (6). Za rok 2006 Dvor audítorov vykonal analýzu používania osvedčení o audite vo všetkých oblastiach vnútorných politík. Dvor audítorov testoval fungovanie tohto nástroja kontroly na 15 transakciách, ktoré vybral zo svojej vzorky, na ktorej vykonal kontrolu na mieste, a ku ktorým bolo vydané osvedčenie. Dvor audítorov porovnal výsledky svojho testovania s osvedčením. Dvor audítorov preskúmal aj správy Komisie o fungovaní kontroly. |
| --- | --- |

V roku 2005 Dvor audítorov preskúmal, ako sa používali osvedčenia o audite pri výkazoch výdavkov predložených v rámci 6. rámcového programu (6). Za rok 2006 Dvor audítorov vykonal analýzu používania osvedčení o audite vo všetkých oblastiach vnútorných politík. Dvor audítorov testoval fungovanie tohto nástroja kontroly na 15 transakciách, ktoré vybral zo svojej vzorky, na ktorej vykonal kontrolu na mieste, a ku ktorým bolo vydané osvedčenie. Dvor audítorov porovnal výsledky svojho testovania s osvedčením. Dvor audítorov preskúmal aj správy Komisie o fungovaní kontroly.

Osvedčenia o audite zatiaľ nemožno považovať za spoľahlivý nástroj kontroly

| 7.16. | Dvor audítorov preskúmal 15 prípadov, pričom v deviatich prípadoch vydal audítor poverený osvedčovaním výrok bez výhrad, zatiaľ čo Dvor audítorov odhalil chyby s významným finančným dosahom na výkazy výdavkov alebo systémy, ktoré nespĺňali požiadavky. V štyroch z deviatich prípadov neboli systémy účtovania nákladov na personál u príjemcov v súlade so zmluvnými ustanoveniami. V jednom prípade boli náklady na personál nadhodnotené o viac než 50 %. V ďalších dvoch prípadoch použil príjemca takú metódu na výpočet nákladov, ktorá nebola v súlade so zmluvnými podmienkami. |
| --- | --- |

7.16.

Dvor audítorov preskúmal 15 prípadov, pričom v deviatich prípadoch vydal audítor poverený osvedčovaním výrok bez výhrad, zatiaľ čo Dvor audítorov odhalil chyby s významným finančným dosahom na výkazy výdavkov alebo systémy, ktoré nespĺňali požiadavky. V štyroch z deviatich prípadov neboli systémy účtovania nákladov na personál u príjemcov v súlade so zmluvnými ustanoveniami. V jednom prípade boli náklady na personál nadhodnotené o viac než 50 %. V ďalších dvoch prípadoch použil príjemca takú metódu na výpočet nákladov, ktorá nebola v súlade so zmluvnými podmienkami.

| 7.16. | Jednotlivé GR zamerané na výskum súhlasia so závermi Dvora audítorov. Komisia však zastáva názor, že osvedčenia o audite prispeli v prípade RP6 k zníženiu úrovne chýb v porovnaní s RP5. |
| --- | --- |

7.16.

Jednotlivé GR zamerané na výskum súhlasia so závermi Dvora audítorov. Komisia však zastáva názor, že osvedčenia o audite prispeli v prípade RP6 k zníženiu úrovne chýb v porovnaní s RP5.

| 7.17. | Zistenia Dvora audítorov sú podobné výsledkom hodnotenia osvedčení o audite, ktoré vykonala Komisia. Podľa Komisie práca audítorov poverených osvedčovaním je niekedy príliš povrchná a počet testov vecnej správnosti je nedostatočný. Komisia ďalej zastáva názor, že na vyriešenie nejasností v oblasti oprávnenosti a nezávislosti audítorov je potrebné zlepšiť usmernenia a že skutočnosť, že neexistuje záväzný vzor osvedčenia o audite ani štandardné podmienky zadávania zákazky, len podporuje nejednotný prístup. |
| --- | --- |

7.17.

Zistenia Dvora audítorov sú podobné výsledkom hodnotenia osvedčení o audite, ktoré vykonala Komisia. Podľa Komisie práca audítorov poverených osvedčovaním je niekedy príliš povrchná a počet testov vecnej správnosti je nedostatočný. Komisia ďalej zastáva názor, že na vyriešenie nejasností v oblasti oprávnenosti a nezávislosti audítorov je potrebné zlepšiť usmernenia a že skutočnosť, že neexistuje záväzný vzor osvedčenia o audite ani štandardné podmienky zadávania zákazky, len podporuje nejednotný prístup.

| 7.17. | Na zistené nedostatky spoľahlivosti osvedčení o audite v prípade RP6 reagovala Komisia zlepšením podpory inštitúciám povereným osvedčovaním, príjemcom a operačným oddeleniam v rámci Komisie. GR INFSO zriadilo „kliniku pre osvedčenia o audite“ so zastúpením centrálnych a výkonných oddelení s cieľom zabezpečovať konzistentné spracúvanie osvedčení o audite v rámci GR v súlade so zmluvnými ustanoveniami. Výsledky sú dostupné na intranete GR. |
| --- | --- |

7.17.

Na zistené nedostatky spoľahlivosti osvedčení o audite v prípade RP6 reagovala Komisia zlepšením podpory inštitúciám povereným osvedčovaním, príjemcom a operačným oddeleniam v rámci Komisie. GR INFSO zriadilo „kliniku pre osvedčenia o audite“ so zastúpením centrálnych a výkonných oddelení s cieľom zabezpečovať konzistentné spracúvanie osvedčení o audite v rámci GR v súlade so zmluvnými ustanoveniami. Výsledky sú dostupné na intranete GR.

Ako sa uvádza v odpovedi na bod 7.12, Komisia tiež vypracovala spoločnú stratégiu následných auditov pre RP6 zameranú na zvýšenie záruk zákonnosti a správnosti výdavkov na viacročnom základe.

Pokiaľ ide o RP7, Komisia zaviedla ďalšie tri opatrenia s cieľom zlepšiť kvalitu osvedčení o audite: 1. „dohodnuté postupy“, ktoré sa zakladajú na súbore povinných postupov a povinnom predkladaní správy audítormi poverenými osvedčovaním; 2. povinné osvedčovanie metodiky výpočtu nákladov pre priemerné náklady na personál a 3. voliteľné osvedčovanie metodiky pre náklady na personál a nepriame náklady. Tieto opatrenia sú navrhnuté tak, aby sa nimi pred povolením platieb zabezpečilo, že nákladové metodiky príjemcu sú v súlade so zmluvnými ustanoveniami.

Okrem oblasti výskumu vyvinulo v roku 2004 GR pre životné prostredie pre program LIFE vzor správy o nezávislom externom audite spoločne s pokynmi, ktorými sa jasne vymedzuje rozsah pôsobnosti a ciele certifikačného auditu, metodika auditu, kvalifikačné predpoklady audítora a očakávané výsledky auditu.

Predbežné dokladové kontroly výkazov výdavkov

| 7.18. | Komisia vykonáva dokladovú kontrolu výkazov výdavkov predložených príjemcami pri priebežných a konečných platbách na projekt pred preplatením deklarovaných výdavkov. |
| --- | --- |

7.18.

Komisia vykonáva dokladovú kontrolu výkazov výdavkov predložených príjemcami pri priebežných a konečných platbách na projekt pred preplatením deklarovaných výdavkov.

7.19.

| 7.19. | Audit spočíval v preskúmaní pokynov a postupov, opatrení na vypracúvanie správ a monitorovanie a spôsobu zdieľania výsledkov dokladových kontrol na Generálnom riaditeľstve pre výskum (GR RTD), GR pre informačnú spoločnosť (GR INFSO) a GR pre energetiku a dopravu (GR TREN). Dvor audítorov otestoval fungovanie týchto kontrol na 30 platbách zahrnutých do vzorky testovania vecnej správnosti (bod 7.3). |
| --- | --- |

Audit spočíval v preskúmaní pokynov a postupov, opatrení na vypracúvanie správ a monitorovanie a spôsobu zdieľania výsledkov dokladových kontrol na Generálnom riaditeľstve pre výskum (GR RTD), GR pre informačnú spoločnosť (GR INFSO) a GR pre energetiku a dopravu (GR TREN). Dvor audítorov otestoval fungovanie týchto kontrol na 30 platbách zahrnutých do vzorky testovania vecnej správnosti (bod 7.3).

Postupy sú komplexné, no monitorovanie a zdieľanie výsledkov je obmedzené

| 7.20. | Všetky generálne riaditeľstvá, v ktorých sa uskutočnil audit, majú vypracované podrobné písomné pokyny a postupy na výkon dokladových kontrol a využívajú štandardné kontrolné zoznamy. |
| --- | --- |

7.20.

Všetky generálne riaditeľstvá, v ktorých sa uskutočnil audit, majú vypracované podrobné písomné pokyny a postupy na výkon dokladových kontrol a využívajú štandardné kontrolné zoznamy.

7.21.

| 7.21. | GR RTD a GR TREN používajú monitorovacie nástroje (tzv. scoreboards), pomocou ktorých získavajú súhrnné informácie o výdavkoch, ktoré sa na základe kontrol prijali alebo zamietli, no nemajú k dispozícii žiadnu analýzu, ktorá by sa týkala druhu chýb a miery ich výskytu a ktorá by mohla prispieť k vytvoreniu kontrolnej stratégie založenej na hodnotení rizík. |
| --- | --- |

GR RTD a GR TREN používajú monitorovacie nástroje (tzv. scoreboards), pomocou ktorých získavajú súhrnné informácie o výdavkoch, ktoré sa na základe kontrol prijali alebo zamietli, no nemajú k dispozícii žiadnu analýzu, ktorá by sa týkala druhu chýb a miery ich výskytu a ktorá by mohla prispieť k vytvoreniu kontrolnej stratégie založenej na hodnotení rizík.

| 7.21. | Komisia si je vedomá toho, že najväčšie problémy sú s nákladmi na personál a nepriamymi nákladmi, a z tejto skutočnosti vychádza pri úsilí o vypracovanie a uplatňovanie kontrolnej stratégie založenej na riziku. |
| --- | --- |

7.21.

Komisia si je vedomá toho, že najväčšie problémy sú s nákladmi na personál a nepriamymi nákladmi, a z tejto skutočnosti vychádza pri úsilí o vypracovanie a uplatňovanie kontrolnej stratégie založenej na riziku.

| 7.22. | Zdieľanie výsledkov kontrol rôznymi GR môže prispieť k zvýšeniu účinnosti a efektívnosti napríklad určením spoločných problémov a podporou koordinovaného prístupu. Dvor audítorov zistil, že tri generálne riaditeľstvá vynaložili len malé úsilie o zdieľanie informácií o výsledkoch svojich kontrol v rámci svojho GR alebo medzi sebou. Vzhľadom na to, že neexistuje podrobné monitorovanie výsledkov kontrol, výmena skúseností prebieha len formou diskusií o metodike a otázkach všeobecného charakteru. |
| --- | --- |

7.22.

Zdieľanie výsledkov kontrol rôznymi GR môže prispieť k zvýšeniu účinnosti a efektívnosti napríklad určením spoločných problémov a podporou koordinovaného prístupu. Dvor audítorov zistil, že tri generálne riaditeľstvá vynaložili len malé úsilie o zdieľanie informácií o výsledkoch svojich kontrol v rámci svojho GR alebo medzi sebou. Vzhľadom na to, že neexistuje podrobné monitorovanie výsledkov kontrol, výmena skúseností prebieha len formou diskusií o metodike a otázkach všeobecného charakteru.

| 7.22. | Dokladové kontroly výkazov výdavkov sa zameriavajú predovšetkým na formálne aspekty. Z tohto dôvodu Komisia uprednostnila používanie štandardných postupov a kontrolných zoznamov s cieľom zabezpečiť účinnosť a efektívnosť týchto kontrol. Komisia pripúšťa, že s výhradou hľadiska nákladov/výnosov môže spoločný prístup k výsledkom týchto kontrol priniesť úžitok najmä generálnym riaditeľstvám pôsobiacim v oblasti výskumu, ktoré spolupracujú s rovnakými alebo podobnými príjemcami. |
| --- | --- |

7.22.

Dokladové kontroly výkazov výdavkov sa zameriavajú predovšetkým na formálne aspekty. Z tohto dôvodu Komisia uprednostnila používanie štandardných postupov a kontrolných zoznamov s cieľom zabezpečiť účinnosť a efektívnosť týchto kontrol. Komisia pripúšťa, že s výhradou hľadiska nákladov/výnosov môže spoločný prístup k výsledkom týchto kontrol priniesť úžitok najmä generálnym riaditeľstvám pôsobiacim v oblasti výskumu, ktoré spolupracujú s rovnakými alebo podobnými príjemcami.

| 7.23. | Dvor audítorov kontroloval 30 prípadov, pričom v troch prípadoch zistil problémy vo výkazoch výdavkov, ktoré mala Komisia odhaliť už predbežnými kontrolami. V jednom prípade príjemca použil nevhodnú metódu rozvrhnutia nepriamych nákladov. V ďalšom prípade Komisia použila nesprávny výplatný kurz. V treťom prípade Komisia požadovala od príjemcu potrebné podporné dokumenty, no platbu uskutočnila skôr, než ich dostala. |
| --- | --- |

7.23.

Dvor audítorov kontroloval 30 prípadov, pričom v troch prípadoch zistil problémy vo výkazoch výdavkov, ktoré mala Komisia odhaliť už predbežnými kontrolami. V jednom prípade príjemca použil nevhodnú metódu rozvrhnutia nepriamych nákladov. V ďalšom prípade Komisia použila nesprávny výplatný kurz. V treťom prípade Komisia požadovala od príjemcu potrebné podporné dokumenty, no platbu uskutočnila skôr, než ich dostala.

| 7.23. | Vypracovali sa hlavné usmernenia vrátane kontrolných zoznamov, ktoré sa pravidelne aktualizujú. Prebieha odborná príprava personálu s cieľom zvýšiť účinnosť týchto kontrol. |
| --- | --- |

7.23.

Vypracovali sa hlavné usmernenia vrátane kontrolných zoznamov, ktoré sa pravidelne aktualizujú. Prebieha odborná príprava personálu s cieľom zvýšiť účinnosť týchto kontrol.

Následné finančné audity Komisie

| 7.24. | Komisia uskutočňuje následné audity projektov u konečných prijímateľov po úhrade priebežných a konečných platieb. Audity vykonávajú oddelenia generálnych riaditeľstiev alebo ešte častejšie externé audítorské firmy v mene Komisie. |
| --- | --- |

7.24.

Komisia uskutočňuje následné audity projektov u konečných prijímateľov po úhrade priebežných a konečných platieb. Audity vykonávajú oddelenia generálnych riaditeľstiev alebo ešte častejšie externé audítorské firmy v mene Komisie.

| 7.24. | V súčasnosti sa zvýšil počet následných auditov. V počte auditov plánovaných pre RP6 sa zohľadnia zostatkové chyby a hľadiská nákladov a výnosov. |
| --- | --- |

7.24.

V súčasnosti sa zvýšil počet následných auditov. V počte auditov plánovaných pre RP6 sa zohľadnia zostatkové chyby a hľadiská nákladov a výnosov.

| 7.25. | Dvor audítorov vykonal analýzu údajov o následných auditoch, ktoré poskytla Komisia, a preveril opatrenia, ktoré v oblasti zdieľania výsledkov o audite prijali generálne riaditeľstvá poverené výkonom vnútorných politík. |
| --- | --- |

7.25.

Dvor audítorov vykonal analýzu údajov o následných auditoch, ktoré poskytla Komisia, a preveril opatrenia, ktoré v oblasti zdieľania výsledkov o audite prijali generálne riaditeľstvá poverené výkonom vnútorných politík.

Nedostatočný záber následných auditov

| 7.26. | V roku 2005 Dvor audítorov kritizoval Komisiu za to, že oproti predošlému roku (7) vykonala výrazne menej následných auditov projektov vnútorných politík. Počas roku 2006 sa počet auditov vrátil späť na úroveň spred roka 2005 (
  tabuľka 7.2
  ). Pomer kontrolovaných zmlúv (2,3 %) však stále nie je postačujúci na to, aby bolo možné vykompenzovať nedostatky v ostatných častiach systémov dohľadu a kontroly. |
| --- | --- |

7.26.

V roku 2005 Dvor audítorov kritizoval Komisiu za to, že oproti predošlému roku (7) vykonala výrazne menej následných auditov projektov vnútorných politík. Počas roku 2006 sa počet auditov vrátil späť na úroveň spred roka 2005 (
  tabuľka 7.2
  ). Pomer kontrolovaných zmlúv (2,3 %) však stále nie je postačujúci na to, aby bolo možné vykompenzovať nedostatky v ostatných častiach systémov dohľadu a kontroly.

| 7.26. | Ako uviedla Komisia vo výročnej správe Dvora audítorov týkajúcej sa finančného roka 2005, zníženie počtu následných auditov v roku 2005 bol zapríčinený prieťahmi, ku ktorým došlo s novomenovanou externou audítorskou spoločnosťou. Rok 2005 sa preto musí pokladať za netypický. V roku 2006 bolo uzavretých 564 následných auditov, teda viac než v roku 2004 (pozri tabuľku 7.2). |
| --- | --- |

7.26.

Ako uviedla Komisia vo výročnej správe Dvora audítorov týkajúcej sa finančného roka 2005, zníženie počtu následných auditov v roku 2005 bol zapríčinený prieťahmi, ku ktorým došlo s novomenovanou externou audítorskou spoločnosťou. Rok 2005 sa preto musí pokladať za netypický. V roku 2006 bolo uzavretých 564 následných auditov, teda viac než v roku 2004 (pozri tabuľku 7.2).

S cieľom naďalej zvyšovať záruky získané z následných auditov Komisia vypracovala spoločnú stratégiu následných auditov pre RP6, ako je uvedené v odpovedi Komisie na bod 7.12.

Tabuľka 7.2 – Ukončené následné finančné audity v období 2004 až 2006

| Generálne riaditeľstvo | Počet ukončených auditov | Počet preskúmaných zmlúv | Počet zmlúv v štádiu realizácie | Hodnota zmlúv v štádiu realizácie
  (v mil. EUR) | Hodnota zmlúv v štádiu realizácie
  (v mil. EUR) | Úhrada neoprávnených nákladov v prospech Komisie v dôsledku audito | % preskúmaných zmlúv/zmlúv v štádiu realizácie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Všetky programy | Výskumné programy |
| 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Hodnota
  (v mil. eur) | % hodnota preskúmaných zmlúv | Hodnota
  (v mil. eur) | % hodnota preskúmaných zmlúv | Hodnota
  (v mil. eur) | % hodnota preskúmaných zmlúv |
| Poľnohospodárstvo | 5 | 7 | 5 | | | | 6 | 20 | 7 | 245 | 153 | 158 | 16,18 | 22,67 | 13,96 | 42,54 | 35,48 | 36,56 | 0,00 | 0,0 | 1,68 | 7,4 | 1,26 | 9,1 | 2,4 | 13,1 | 4,4 |
| Vzdelávanie a kultúra (8) | 75 | 77 | 104 | | | | 80 | 77 | 104 | 15 884 | 11 748 | 13 222 | 24,10 | 48,28 | 15,56 | 740,30 | 570,46 | 670,97 | 7,80 | 32,4 | 3,66 | 7,6 | 1,92 | 12,3 | 0,5 | 0,7 | 0,8 |
| Zamestnanosť a sociálne veci | 25 | 33 | 31 | | | | 27 | 37 | 35 | 1 639 | 1 553 | 1 485 | 11,53 | 14,47 | 14,93 | 139,56 | 131,11 | 186,67 | 0,19 | 1,7 | 0,37 | 2,6 | 0,37 | 2,5 | 1,6 | 2,4 | 2,4 |
| Životné prostredie | 42 | 44 | 25 | | | | 73 | 49 | 25 | 1 748 | 1 774 | 1 761 | 35,07 | 68,60 | 33,45 | 385,87 | 431,30 | 478,20 | 1,18 | 3,4 | 0,47 | 0,7 | 1,41 | 4,2 | 4,2 | 2,8 | 1,4 |
| Spravodlivosť, sloboda a bezpečnosť | 8 | 11 | 11 | | | | 47 | 46 | 54 | 901 | 1 055 | 426 | 28,60 | 17,90 | 7,43 | 117,00 | 177,00 | 35,25 | 2,53 | 8,8 | 1,10 | 6,1 | 0,08 | 1,1 | 5,2 | 4,4 | 12,7 |
| Zdravie a ochrana spotrebiteľa | 8 | 7 | 6 | | | | 12 | 7 | 6 | 522 | 476 | 478 | 6,29 | 5,34 | 17,14 | 153,90 | 165,58 | 183,73 | 0,36 | 5,8 | 0,27 | 5,1 | 0,04 | 0,2 | 2,3 | 1,5 | 1,3 |
| Energetika a doprava (9) | 54 | 16 | 69 | 53 | 7 | 59 | 81 | 20 | 100 | 1 077 | 1 099 | 1 166 | 87,09 | 21,49 | 66,48 | 689,41 | 899,46 | 929,55 | 9,95 | 1,8 | 0,85 | 0,0 | 5,47 | 8,2 | 7,5 | 1,8 | 8,6 |
| Podnikanie a priemysel | 43 | 8 | 52 | 34 | 1 | 44 | 64 | 8 | 69 | 1 684 | 1 672 | 2 369 | 38,12 | 22,28 | 28,66 | 221,96 | 305,75 | 1 179,00 | 1,00 | 2,6 | 1,38 | 6,2 | 0,64 | 2,2 | 3,8 | 0,5 | 2,9 |
| Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti | 18 | 11 | 4 | 15 | 7 | | 41 | 29 | 27 | 238 | 239 | 215 | 12,23 | 50,25 | 97,51 | 270,01 | 174,51 | 203,30 | 1,16 | 9,5 | 1,39 | 2,8 | 0,10 | 0,1 | 17,2 | 12,1 | 12,6 |
| Informačná spoločnosť a médiá | 95 | 30 | 84 | 93 | 30 | 80 | 230 | 72 | 196 | 2 320 | 5 727 | 1 810 | 115,37 | 32,61 | 79,45 | 1 745,00 | 2 030,00 | 2 004,00 | 8,20 | 7,1 | 4,71 | 14,4 | 6,42 | 8,1 | 9,9 | 1,3 | 10,8 |
| Výskum | 118 | 23 | 173 | 118 | 23 | 151 | 167 | 35 | 198 | 7 696 | 8 906 | 12 070 | 263,40 | 38,25 | 58,68 | 3 451,39 | 5 032,43 | 6 663,85 | 2,79 | 1,1 | 0,72 | 1,9 | 3,47 | 5,9 | 2,2 | 0,4 | 1,6 |
| Spolu | 491 | 267 | 564 | 313 | 68 | 334 | 828 | 400 | 821 | 33 954 | 34 402 | 35 160 | 637,99 | 342,15 | 433,24 | 7 956,94 | 9 953,07 | 12 571,08 | 35,16 | 5,5 | 16,59 | 4,8 | 21,19 | 4,9 | 2,4 | 1,2 | 2,3 |

Generálne riaditeľstvo

Počet ukončených auditov

Počet preskúmaných zmlúv

Počet zmlúv v štádiu realizácie

Hodnota zmlúv v štádiu realizácie

(v mil. EUR)

Hodnota zmlúv v štádiu realizácie

(v mil. EUR)

Úhrada neoprávnených nákladov v prospech Komisie v dôsledku audito

% preskúmaných zmlúv/zmlúv v štádiu realizácie

Všetky programy

Výskumné programy

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

2004

2005

2006

Hodnota

(v mil. eur)

% hodnota preskúmaných zmlúv

Hodnota

(v mil. eur)

% hodnota preskúmaných zmlúv

Hodnota

(v mil. eur)

% hodnota preskúmaných zmlúv

Poľnohospodárstvo

5

7

5

6

20

7

245

153

158

16,18

22,67

13,96

42,54

35,48

36,56

0,00

0,0

1,68

7,4

1,26

9,1

2,4

13,1

4,4

Vzdelávanie a kultúra (8)

75

77

104

80

77

104

15 884

11 748

13 222

24,10

48,28

15,56

740,30

570,46

670,97

7,80

32,4

3,66

7,6

1,92

12,3

0,5

0,7

0,8

Zamestnanosť a sociálne veci

25

33

31

27

37

35

1 639

1 553

1 485

11,53

14,47

14,93

139,56

131,11

186,67

0,19

1,7

0,37

2,6

0,37

2,5

1,6

2,4

2,4

Životné prostredie

42

44

25

73

49

25

1 748

1 774

1 761

35,07

68,60

33,45

385,87

431,30

478,20

1,18

3,4

0,47

0,7

1,41

4,2

4,2

2,8

1,4

Spravodlivosť, sloboda a bezpečnosť

8

11

11

47

46

54

901

1 055

426

28,60

17,90

7,43

117,00

177,00

35,25

2,53

8,8

1,10

6,1

0,08

1,1

5,2

4,4

12,7

Zdravie a ochrana spotrebiteľa

8

7

6

12

7

6

522

476

478

6,29

5,34

17,14

153,90

165,58

183,73

0,36

5,8

0,27

5,1

0,04

0,2

2,3

1,5

1,3

Energetika a doprava (9)

54

16

69

53

7

59

81

20

100

1 077

1 099

1 166

87,09

21,49

66,48

689,41

899,46

929,55

9,95

1,8

0,85

0,0

5,47

8,2

7,5

1,8

8,6

Podnikanie a priemysel

43

8

52

34

1

44

64

8

69

1 684

1 672

2 369

38,12

22,28

28,66

221,96

305,75

1 179,00

1,00

2,6

1,38

6,2

0,64

2,2

3,8

0,5

2,9

Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti

18

11

4

15

7

41

29

27

238

239

215

12,23

50,25

97,51

270,01

174,51

203,30

1,16

9,5

1,39

2,8

0,10

0,1

17,2

12,1

12,6

Informačná spoločnosť a médiá

95

30

84

93

30

80

230

72

196

2 320

5 727

1 810

115,37

32,61

79,45

1 745,00

2 030,00

2 004,00

8,20

7,1

4,71

14,4

6,42

8,1

9,9

1,3

10,8

Výskum

118

23

173

118

23

151

167

35

198

7 696

8 906

12 070

263,40

38,25

58,68

3 451,39

5 032,43

6 663,85

2,79

1,1

0,72

1,9

3,47

5,9

2,2

0,4

1,6

Spolu

491

267

564

313

68

334

828

400

821

33 954

34 402

35 160

637,99

342,15

433,24

7 956,94

9 953,07

12 571,08

35,16

5,5

16,59

4,8

21,19

4,9

2,4

1,2

2,3

| 7.27. | Výskumné projekty riadené GR RTD tvoria viac než polovicu hodnoty zmlúv v štádiu realizácie v roku 2006. Dvor audítorov si už v minulosti všimol nedostatočný záber následných auditov GR RTD v prípade 5. rámcového programu (1998 až 2002) (10). Aj samotné oddelenie vnútorného auditu Komisie uviedlo, že v 6. rámcovom programe (2002 až 2006) sa v roku 2005 uskutočnili len dva audity a v roku 2006 bol záber auditov s ohľadom na riziká spojené s výskumnými projektmi naďalej nedostatočný. |
| --- | --- |

7.27.

Výskumné projekty riadené GR RTD tvoria viac než polovicu hodnoty zmlúv v štádiu realizácie v roku 2006. Dvor audítorov si už v minulosti všimol nedostatočný záber následných auditov GR RTD v prípade 5. rámcového programu (1998 až 2002) (10). Aj samotné oddelenie vnútorného auditu Komisie uviedlo, že v 6. rámcovom programe (2002 až 2006) sa v roku 2005 uskutočnili len dva audity a v roku 2006 bol záber auditov s ohľadom na riziká spojené s výskumnými projektmi naďalej nedostatočný.

| 7.27. | Tieto problémy boli uvedené vo výročných správach o činnosti GR a v súhrnnej správe Komisie. Už sa podnikli kroky na nápravu uvedenej situácie a na zamedzenie podobným ťažkostiam v budúcnosti. |
| --- | --- |

7.27.

Tieto problémy boli uvedené vo výročných správach o činnosti GR a v súhrnnej správe Komisie. Už sa podnikli kroky na nápravu uvedenej situácie a na zamedzenie podobným ťažkostiam v budúcnosti.

Pozri tiež odpoveď Komisie na bod 7.12.

| 7.28. | Podobne ako pri predbežných dokladových kontrolách zdieľanie výsledkov následných kontrol môže zvýšiť ich účinnosť a efektívnosť. Dvor audítorov zistil, že generálne riaditeľstvá, ktoré spravujú výdavky na výskum (11), zdieľajú výsledky auditu aj napriek chýbajúcim písomným postupom. Iné generálne riaditeľstvá, v ktorých sa vykonala kontrola v oblasti vnútorných politík (12), pravidelne neoznamujú výsledky ostatným generálnym riaditeľstvám a nemajú vypracované žiadne postupy. V novembri 2006 zaviedla Komisia audítorský monitorovací systém, ktorý umožňuje, aby sa výsledky auditu vykonaného ostatnými oddeleniami Komisie zaregistrovali do centrálnej databázy, ku ktorej mali prístup všetky generálne riaditeľstvá. Dvor audítorov preskúmal, do akej miery generálne riaditeľstvá tento nástroj používajú, a zistil, že ho používa len GR ENTR. |
| --- | --- |

7.28.

Podobne ako pri predbežných dokladových kontrolách zdieľanie výsledkov následných kontrol môže zvýšiť ich účinnosť a efektívnosť. Dvor audítorov zistil, že generálne riaditeľstvá, ktoré spravujú výdavky na výskum (11), zdieľajú výsledky auditu aj napriek chýbajúcim písomným postupom. Iné generálne riaditeľstvá, v ktorých sa vykonala kontrola v oblasti vnútorných politík (12), pravidelne neoznamujú výsledky ostatným generálnym riaditeľstvám a nemajú vypracované žiadne postupy. V novembri 2006 zaviedla Komisia audítorský monitorovací systém, ktorý umožňuje, aby sa výsledky auditu vykonaného ostatnými oddeleniami Komisie zaregistrovali do centrálnej databázy, ku ktorej mali prístup všetky generálne riaditeľstvá. Dvor audítorov preskúmal, do akej miery generálne riaditeľstvá tento nástroj používajú, a zistil, že ho používa len GR ENTR.

| 7.28. | Jednotlivé GR pôsobiace v oblasti výskumu sa systematicky oboznamujú s výsledkami auditov. Zásady spoločného prístupu k výsledkom auditov sú ustanovené v spoločnej stratégii auditu pre RP6. V súčasnosti tieto zásady ďalej rozvíja špecializovaná pracovná skupina. |
| --- | --- |

7.28.

Jednotlivé GR pôsobiace v oblasti výskumu sa systematicky oboznamujú s výsledkami auditov. Zásady spoločného prístupu k výsledkom auditov sú ustanovené v spoločnej stratégii auditu pre RP6. V súčasnosti tieto zásady ďalej rozvíja špecializovaná pracovná skupina.

Zvýšenie záberu auditov, ako je stanovené v stratégii auditov, si vyžaduje uplatňovanie výsledkov auditov týkajúcich sa systémových chýb na projekty v rámci jednotlivých GR, ktoré neboli predmetom auditu. V tejto súvislosti je systematický a konzistentný prístup k výsledkom auditov dôležitý. GR pôsobiace v oblasti výskumu to stanovili za prioritu.

Nový systém Komisie na zaznamenávanie auditov umožňuje prepojenie informácií o audite so zložkou právnickej osoby príslušného príjemcu v účtovnom systéme Komisie. V následnosti na zavedenie systému koncom roka 2006 sa doň postupne zaznamenávané údaje aj prostredníctvom už existujúcich auditových databáz jednotlivých GR.

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok

| 7.29. | Prílohu 7.1
  tvoria výsledky kontroly prijatých opatrení na základe hlavných pripomienok Dvora audítorov uvedených vo vyhlásení o vierohodnosti. Pripomienky sa týkajú nedostatočného záberu následných auditov Komisie, oneskorení Komisie pri úhrade platieb príjemcom a nedostatočných kontrol systémov riadenia a kontroly národných riadiacich orgánov Komisiou v projektoch v oblasti vzdelávania a kultúry. |
| --- | --- |

7.29.

Prílohu 7.1
  tvoria výsledky kontroly prijatých opatrení na základe hlavných pripomienok Dvora audítorov uvedených vo vyhlásení o vierohodnosti. Pripomienky sa týkajú nedostatočného záberu následných auditov Komisie, oneskorení Komisie pri úhrade platieb príjemcom a nedostatočných kontrol systémov riadenia a kontroly národných riadiacich orgánov Komisiou v projektoch v oblasti vzdelávania a kultúry.

| 7.29. | Pozri odpovede Komisie v prílohe 7.1. |
| --- | --- |

7.29.

Pozri odpovede Komisie v prílohe 7.1.

Záver

| 7.30. | Dvor audítorov prostredníctvom svojho auditu odhalil významnú mieru chybovosti v platbách uskutočnených v prospech príjemcov. Systémy dohľadu a kontroly Komisie neumožňujú dostatočne zmierniť inherentné riziko, že sa preplatia nadhodnotené výdavky. |
| --- | --- |

7.30.

Dvor audítorov prostredníctvom svojho auditu odhalil významnú mieru chybovosti v platbách uskutočnených v prospech príjemcov. Systémy dohľadu a kontroly Komisie neumožňujú dostatočne zmierniť inherentné riziko, že sa preplatia nadhodnotené výdavky.

| 7.30. | Komisia naďalej vylepšuje svoje kontrolné systémy v rámci akčného plánu pre integrovaný kontrolný rámec. Zaviedol sa viacročný prístup zameraný na zmiernenie rizika, že sa preplatia nadhodnotené výdavky, ktorý zahŕňa podstatný nárast počtu následných auditov (pozri odpoveď na bod 7.12). |
| --- | --- |

7.30.

Komisia naďalej vylepšuje svoje kontrolné systémy v rámci akčného plánu pre integrovaný kontrolný rámec. Zaviedol sa viacročný prístup zameraný na zmiernenie rizika, že sa preplatia nadhodnotené výdavky, ktorý zahŕňa podstatný nárast počtu následných auditov (pozri odpoveď na bod 7.12).

| 7.31. | Zlepšovanie finančného riadenia vnútorných politík predstavuje významnú výzvu. Na jednej strane systém vyžaduje opatrenia, ktoré ochránia finančné záujmy a zabezpečia, že sa finančné prostriedky použijú na plánované účely. Na druhej strane opatrenia finančnej kontroly musia byť vyvážené a realistické. Systém tak, ako momentálne funguje, ešte nie je „transparentný, spoľahlivý a z hľadiska správy jednoduchý“ (13). |
| --- | --- |

7.31.

Zlepšovanie finančného riadenia vnútorných politík predstavuje významnú výzvu. Na jednej strane systém vyžaduje opatrenia, ktoré ochránia finančné záujmy a zabezpečia, že sa finančné prostriedky použijú na plánované účely. Na druhej strane opatrenia finančnej kontroly musia byť vyvážené a realistické. Systém tak, ako momentálne funguje, ešte nie je „transparentný, spoľahlivý a z hľadiska správy jednoduchý“ (13).

| 7.31. | Komisia sa zhoduje so stanoviskom Dvora audítorov, že sú potrebné ďalšie zlepšenia vo finančnom riadení vnútorných politík. Spoločná stratégia Komisie pre následné audity v oblasti výskumu je určená na dosiahnutie zníženia úrovne „zostatkových“ (nezistených) chýb na prijateľnú úroveň. |
| --- | --- |

7.31.

Komisia sa zhoduje so stanoviskom Dvora audítorov, že sú potrebné ďalšie zlepšenia vo finančnom riadení vnútorných politík. Spoločná stratégia Komisie pre následné audity v oblasti výskumu je určená na dosiahnutie zníženia úrovne „zostatkových“ (nezistených) chýb na prijateľnú úroveň.

Odporúčania

| 7.32. | V súčasnosti sa väčšina výdavkov na vnútorné politiky vynakladá na preplatenie výdavkov deklarovaných príjemcami vrátane riadne doložených nákladov na personál s uvedením času stráveného na projektoch alebo opatreniach. Na zaistenie efektívneho fungovania tohto systému je dôležité, aby Komisia prijala tieto opatrenia: |
| --- | --- |

7.32.

V súčasnosti sa väčšina výdavkov na vnútorné politiky vynakladá na preplatenie výdavkov deklarovaných príjemcami vrátane riadne doložených nákladov na personál s uvedením času stráveného na projektoch alebo opatreniach. Na zaistenie efektívneho fungovania tohto systému je dôležité, aby Komisia prijala tieto opatrenia:

| 7.32. | |
| --- | --- |

7.32.

| — | zjednodušiť a sprehľadniť pravidlá výpočtu a deklarovania nákladov príjemcov (body 7.8 až 7.11), |
| --- | --- |

—

zjednodušiť a sprehľadniť pravidlá výpočtu a deklarovania nákladov príjemcov (body 7.8 až 7.11),

| — | Pravidlá pre účasť na RP7 a vzorová dohoda o grante, ktoré prijala Komisia 10. apríla 2007, predstavujú v porovnaní s predchádzajúcimi rámcovými programami výrazné zjednodušenie. Cieľom praktickej príručky pre príjemcov zahŕňajúcej najmä praktickú príručku pre finančné záležitosti, ako aj hlavné usmernenia pre vypracúvanie správ je prispieť k lepšiemu porozumeniu pravidiel zo strany príjemcov.
  Mechanizmus na predbežné schvaľovanie metodiky výpočtu priemerných nákladov na personál a režijných nákladov, ktorý sa zaviedol pre príjemcov zúčastňujúcich sa na zložených projektoch, je určený na zvýšenie spoľahlivosti a presnosti žiadostí o preplatenie nákladov a predstavuje významný krok smerom k zjednodušeniu. Navyše sa ním zaručuje právna istota aj pre príjemcov, aj pre Komisiu a obmedzujú sa riziká spojené s týmto významným zdrojom chýb. |
| --- | --- |

—

Pravidlá pre účasť na RP7 a vzorová dohoda o grante, ktoré prijala Komisia 10. apríla 2007, predstavujú v porovnaní s predchádzajúcimi rámcovými programami výrazné zjednodušenie. Cieľom praktickej príručky pre príjemcov zahŕňajúcej najmä praktickú príručku pre finančné záležitosti, ako aj hlavné usmernenia pre vypracúvanie správ je prispieť k lepšiemu porozumeniu pravidiel zo strany príjemcov.

Mechanizmus na predbežné schvaľovanie metodiky výpočtu priemerných nákladov na personál a režijných nákladov, ktorý sa zaviedol pre príjemcov zúčastňujúcich sa na zložených projektoch, je určený na zvýšenie spoľahlivosti a presnosti žiadostí o preplatenie nákladov a predstavuje významný krok smerom k zjednodušeniu. Navyše sa ním zaručuje právna istota aj pre príjemcov, aj pre Komisiu a obmedzujú sa riziká spojené s týmto významným zdrojom chýb.

| — | poskytnúť audítorom povereným osvedčovaním pokyny ku kritériám oprávnenosti a účtovným požiadavkám spojeným s financovaním grantov EÚ, navrhnúť model osvedčenia o audite a objasniť podmienky zadávania zákazky (body 7.14 až 7.17), |
| --- | --- |

—

poskytnúť audítorom povereným osvedčovaním pokyny ku kritériám oprávnenosti a účtovným požiadavkám spojeným s financovaním grantov EÚ, navrhnúť model osvedčenia o audite a objasniť podmienky zadávania zákazky (body 7.14 až 7.17),

| — | Komisia vytvára internetovú stránku zameranú na následné audity s cieľom poskytovať ľahko dostupné informácie a usmernenia týkajúce sa oprávnenosti nákladov a problematiky osvedčovania.
  Pre RP7 Komisia vyvinula vydávanie osvedčení o audite, ktoré sa zakladá na „dohodnutých postupoch“. Týmto sa od audítorov vyžaduje vykonanie povinného súboru postupov a podávanie správ v predpísanom formáte. |
| --- | --- |

—

Komisia vytvára internetovú stránku zameranú na následné audity s cieľom poskytovať ľahko dostupné informácie a usmernenia týkajúce sa oprávnenosti nákladov a problematiky osvedčovania.

Pre RP7 Komisia vyvinula vydávanie osvedčení o audite, ktoré sa zakladá na „dohodnutých postupoch“. Týmto sa od audítorov vyžaduje vykonanie povinného súboru postupov a podávanie správ v predpísanom formáte.

| — | zlepšiť dokladové kontroly výkazov výdavkov pomocou lepšieho monitorovania chýb a zdieľania výsledkov kontrol (body 7.18 až 7.23), |
| --- | --- |

—

zlepšiť dokladové kontroly výkazov výdavkov pomocou lepšieho monitorovania chýb a zdieľania výsledkov kontrol (body 7.18 až 7.23),

| — | Komisia neustále preveruje a aktualizuje svoje kontrolné zoznamy s cieľom zvyšovať kvalitu predbežných dokladových kontrol. Prijmú sa ďalšie opatrenia na zlepšenie spoločného prístupu k výsledkom kontrol s výhradou hľadísk týkajúcich sa nákladov/ziskov. |
| --- | --- |

—

Komisia neustále preveruje a aktualizuje svoje kontrolné zoznamy s cieľom zvyšovať kvalitu predbežných dokladových kontrol. Prijmú sa ďalšie opatrenia na zlepšenie spoločného prístupu k výsledkom kontrol s výhradou hľadísk týkajúcich sa nákladov/ziskov.

| — | uskutočniť dostatočný počet následných auditov s ohľadom na riziká zákonnosti a správnosti výdavkov a zabezpečiť lepšie vnútorné šírenie výsledkov auditu (body 7.24 až 7.28), |
| --- | --- |

—

uskutočniť dostatočný počet následných auditov s ohľadom na riziká zákonnosti a správnosti výdavkov a zabezpečiť lepšie vnútorné šírenie výsledkov auditu (body 7.24 až 7.28),

| — | Komisia zvyšuje počet následných auditov aj počas zavádzania spoločnej stratégie pre audit pre RP6, ako sa uviedlo v odpovedi na bod 7.12. Zavádza sa tiež nový integrovaný IT systém, ktorým by sa malo napomôcť lepšie šírenie výsledkov auditov. |
| --- | --- |

—

Komisia zvyšuje počet následných auditov aj počas zavádzania spoločnej stratégie pre audit pre RP6, ako sa uviedlo v odpovedi na bod 7.12. Zavádza sa tiež nový integrovaný IT systém, ktorým by sa malo napomôcť lepšie šírenie výsledkov auditov.

| — | dodržiavať lehoty na úhradu platby stanovené v nariadení o rozpočtových pravidlách (bod 7.29 a 
  príloha 7.1
  ), |
| --- | --- |

—

dodržiavať lehoty na úhradu platby stanovené v nariadení o rozpočtových pravidlách (bod 7.29 a 
  príloha 7.1
  ),

| — | Komisia naďalej vyvíja úsilie zamerané na problémy v súvislosti s neskorými platbami, pozri prílohu 7.1. |
| --- | --- |

—

Komisia naďalej vyvíja úsilie zamerané na problémy v súvislosti s neskorými platbami, pozri prílohu 7.1.

| — | zabezpečiť monitorovanie svojich auditov systémov dohľadu a kontroly národných agentúr, ktoré riadia projekty v oblasti vzdelávania a kultúry, a uistiť sa, že sa uskutočňuje dostatočný počet kontrol na mieste (bod 7.29 a 
  príloha 7.1
  ). |
| --- | --- |

—

zabezpečiť monitorovanie svojich auditov systémov dohľadu a kontroly národných agentúr, ktoré riadia projekty v oblasti vzdelávania a kultúry, a uistiť sa, že sa uskutočňuje dostatočný počet kontrol na mieste (bod 7.29 a 
  príloha 7.1
  ).

| — | GR EAC zavádza zlepšený systém v nadväznosti na prijatie novej generácie programov pre vzdelávanie, odbornú prípravu a mládež. Do programov sa zahrnul komplexný súbor overovaní a kontrol držiavania postupov a interných kontrolných mechanizmov s cieľom zaručiť a overovať správnosť a zákonnosť operácií a oprávnenosť činností. |
| --- | --- |

—

GR EAC zavádza zlepšený systém v nadväznosti na prijatie novej generácie programov pre vzdelávanie, odbornú prípravu a mládež. Do programov sa zahrnul komplexný súbor overovaní a kontrol držiavania postupov a interných kontrolných mechanizmov s cieľom zaručiť a overovať správnosť a zákonnosť operácií a oprávnenosť činností.

| 7.33. | Dvor audítorov však opakuje svoje odporúčanie pokračovať v zjednodušovaní pravidiel, ktorými sa riadia tieto programy, prípadne viac používať financovanie formou jednorazových platieb a prejsť na systém financovania v závislosti od výsledkov (14). |
| --- | --- |

7.33.

Dvor audítorov však opakuje svoje odporúčanie pokračovať v zjednodušovaní pravidiel, ktorými sa riadia tieto programy, prípadne viac používať financovanie formou jednorazových platieb a prejsť na systém financovania v závislosti od výsledkov (14).

| 7.33. | K prioritám Komisie patrí ďalšie zjednodušovanie v rámci platného právneho rámca. |
| --- | --- |

7.33.

K prioritám Komisie patrí ďalšie zjednodušovanie v rámci platného právneho rámca.

Pokiaľ ide o zjednodušenie pravidiel preplácania nákladov, a najmä uplatňovanie paušálnych súm, Komisia prijala 4. júna 2007 využívanie paušálnych súm partnerskými krajinami medzinárodnej spolupráce v rámci dohôd o grante na nepriame činnosti uzatvorených v rámci RP7.

OSOBITNÉ SPRÁVY VYDANÉ OD POSLEDNEJ VÝROČNEJ SPRÁVY

| 7.34. | Osobitná správa č. 3/2007 o riadení Európskeho fondu pre utečencov (2000 – 2004). |
| --- | --- |

7.34.

Osobitná správa č. 3/2007 o riadení Európskeho fondu pre utečencov (2000 – 2004).

(1)  O riadenie niektorých programov, napríklad Európskeho fondu pre utečencov a Schengenského fondu, sa však delí s členskými štátmi. Komisia deleguje riadenie častí programov Sokrates, Leonardo a Youth na národné agentúry (predstavuje to približne 70 % rozpočtu generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru).

---

(2)  32 záloh sa týkalo 6. rámcového programu pre výskum a technologický rozvoj, 5 spoločného podniku Galileo, 4 transeurópskej siete v oblasti dopravy, 4 programu Sokrates a 13 záloh ostatných programov.

(3)  17 platieb sa týkalo 5. rámcového programu pre výskum a technologický rozvoj, 28 6. rámcového programu pre výskum a technologický rozvoj, 2 transeurópskej siete v oblasti dopravy, 1 programu eTEN, 4 programu LIFE, 2 programu Leonardo, 2 programu Sokrates, 1 programu MEDIA, 35 sa týkalo ostatných programov (napr. platby v prospech zamestnancov a expertov).

(4)  Stanovisko č. 2/2004, body 50 až 53.

(5)  Článok 180 pravidiel vykonávania nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev.

(6)  Výročná správa za rozpočtový rok 2005, body 7.15 – 7.17.

(7)  Výročná správa za rozpočtový rok 2005, body 7.19 a 7.20.

(8)  Zahŕňa výkonnú agentúru pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru.

(9)  Nezahŕňa projekty transeurópskej siete v oblasti dopravy.

(10)  Výročná správa za rozpočtový rok 2004, bod 6.20, a výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 7.20.

(11)  Výskum, energetika a doprava, informačná spoločnosť a médiá, podnikanie a priemysel.

(12)  Spravodlivosť, sloboda a bezpečnosť, životné prostredie, vzdelávanie a kultúra, zdravie a ochrana spotrebiteľov.

(13)  Stanovisko č. 1/2006, bod 94.

(14)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2005, body 7.8 a 7.29 a stanovisko č. 1/2006, body 58 až 61.

PRÍLOHA 7.1

Kontrola prijatia opatrení na základe hlavných pripomienok vo vyhlásení o vierohodnosti

| Pripomienky Dvora audítorov | Prijaté opatrenia | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| 1.   Nedostatočný záber následných auditov Komisie |
| Komisii sa stále nepodarilo splniť svoj cieľ prekontrolovať 10 % kontrahentov (príjemcov) 5. rámcového programu pre výskum a technologický rozvoj. Dvor audítorov zistil prílišné oneskorenia pri realizácii auditov, následnom oznamovaní zistení Komisii a začatí príslušných postupov vymáhania Komisiou.
  Komisia zatiaľ neurčila cieľ auditu pre 6. rámcový program.
  (Výročná správa za rozpočtový rok 2003, body 6.27 až 6.33, a príloha 6.1; výročná správa za rozpočtový rok 2004, body 6.18 až 6.24, a príloha 6.1; výročná správa za rozpočtový rok 2005, body 7.18 až 7.23). | Komisia vypracovala špecifickú stratégiu auditu pre 6. rámcový program, založenú na podrobnej analýze celkového súboru príjemcov. Komisia rozšíri zistenia systémovej povahy na všetky zmluvy s najdôležitejšími príjemcami. | Komisia by sa mala uistiť, že kontroly majú dostatočný záber a zakladajú sa na jasnej stratégii, ktorá zahŕňa najväčších príjemcov a vzorku ďalších príjemcov vybranú na základe analýzy rizika.
  Spoločná stratégia auditu pre 6. RP, ktorú implementuje Komisia, predstavuje pevný základ riešenia problémov zistených Dvorom audítorov. | Komisia berie na vedomie, že Dvor audítorov pokladá spoločnú stratégiu pre audit pre RP6 za vhodné východisko na riešenie zistených problémov.


  Komisia sa tiež rozhodla posilniť v podstatnej miere funkcie následných auditov. Tieto opatrenia povedú k zvýšenej úrovni záberu auditov.


  GR EAC prehodnocuje svoju stratégiu auditov, pričom náležite zohľadňuje odporúčania Dvora audítorov. |
| 2.   Opakujúce sa neskoré platby Komisie |
| Generálne riaditeľstvá zodpovedné za vnútorné politiky, ktoré kontroloval Dvor audítorov (GR RTD, INFSO, TREN a ENTR), v mnohých prípadoch realizovali neskoré platby príjemcom. To znamená, že nedodržali lehoty pre výdavkové operácie stanovené v nariadení o rozpočtových pravidlách. Dvor audítorov zistil, že GR EAC nemá spoľahlivé riadiace informácie o neskorých platbách.
  V roku 2005 sa 11 zo 69 kontrolovaných platieb v oblasti vnútorných politík (t. j. 16 %) realizovalo oneskorene. V roku 2006 Dvor audítorov zistil, že zo 113 platieb sa 21 realizovalo oneskorene (t. j. 18,6 %).
  (Výročná správa za rozpočtový rok 2003, bod 6.22; výročná správa za rozpočtový rok 2004, bod 6.27; výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 7.10). | GR RTD zharmonizovalo metódu zaznamenávania platobnej lehoty a preverilo svoj systém podávania správ. GR prijalo špecifický akčný plán pre náročnú oblasť platieb expertom.
  GR INFSO zlepšilo svoje riadiace informácie o neskorých platbách a pravidelne organizovalo školiace akcie s cieľom znížiť platobné lehoty.
  GR TREN začalo so systematickou kontrolou platobných lehôt, zlepšilo monitorovanie omeškaní a posilnilo internú komunikáciu o oneskorených platbách.
  GR ENTR teraz podrobne monitoruje platobné lehoty, začalo organizovať aj akcie na zvýšenie informovanosti, ktoré viedli finančné oddelenia GR.
  GR EAC očakáva zavedenie svojho nového účtovného systému, aby mohlo začať s monitorovaním oneskorených platieb. | Generálne riaditeľstvá by mali pokračovať v rozvíjaní iniciatív z roku 2006, aby vyriešili problém oneskorených platieb. Výmena skúseností medzi generálnymi riaditeľstvami by mala umožniť rozpoznať spoločné problémy a navrhnúť efektívnejšie a účinnejšie kontroly. | Komisia naďalej vyvíja úsilie zamerané na problémy v súvislosti s neskorými platbami. Jednotlivé GR postupne zavádzajú správy o aktívnom riadení zamerané na podporu sledovania lehôt platieb. Vypracúvajú sa a zavádzajú sa ukazovatele výkonnosti. |
| 3.   Nedostatočné kontroly systémov riadenia a kontroly národných riadiacich orgánov (národných agentúr) Komisiou v projektoch v oblasti vzdelávania a kultúry |
| Komisia nedodržala povinnosť stanovenú v nariadení o rozpočtových pravidlách vykonať overenie systémov riadenia a kontroly národných agentúr predtým, ako tieto agentúry poverí realizáciou opatrení Spoločenstva.
  Audity systémov realizovaných Komisiou nezahŕňali kontroly projektov na mieste, čím sa znižuje istota o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Audítorské správy mali viaceré nedostatky, napr. nevhodnú alebo nedôslednú klasifikáciu zistení podľa dôležitosti alebo nedostatočné opatrenia na nápravu zistených nedostatkov.
  (Výročná správa za rozpočtový rok 2005, body 7.24 až 7.27). | GR EAC pokračovalo v roku 2006 vo svojom programe auditov systémov. Koncom marca 2007 bolo ukončených 96 z 99 plánovaných auditov.
  Zoznam úloh externého kontrahenta (audítora) bol rozšírený o kontroly na mieste. Pilotná akcia tohto druhu kontroly sa začala v rámci programu odborného vzdelávania Leonardo da Vinci, ale na konci roku 2006 sa v tejto oblasti dosiahol len malý pokrok.
  Obsah audítorských správ sa prediskutoval s audítorom s cieľom dospieť k spoločnému postoju. | GR EAC by malo zaviesť systematické monitorovanie audítorských správ a prezentovať súhrn výsledkov auditu, ako aj jasne určiť mieru chybovosti projektov. | Do júna 2007 GR EAC ukončilo všetky svoje audity systémov s výnimkou jedného; v štádiu riešenia je konečné prijatie jednej správy. Pred uzatvorením zmlúv pre nové programy s národnými agentúrami sa vyvodili závery a náležite sa zohľadnili. Pripravujú sa početné následné audity, ktoré sa budú realizovať v priebehu roku 2007.


  Pokiaľ ide o implementáciu nových programov, požiadavky nariadenia o rozpočtových pravidlách sa dodržiavajú prostredníctvom analýzy Komisie a schvaľovania predbežných vyhlásení o vierohodnosti vydaných národnými agentúrami predtým, než Komisia vstúpi s národnými agentúrami do zmluvného vzťahu. V analýze sa prípadne zohľadňujú zistenia auditu. Vnútroštátne orgány budú tiež každoročne vydávať následné vyhlásenia o vierohodnosti týkajúce sa použitia finančných prostriedkov v predchádzajúcom roku. |

Pripomienky Dvora audítorov

Prijaté opatrenia

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

Nedostatočný záber následných auditov Komisie

Komisii sa stále nepodarilo splniť svoj cieľ prekontrolovať 10 % kontrahentov (príjemcov) 5. rámcového programu pre výskum a technologický rozvoj. Dvor audítorov zistil prílišné oneskorenia pri realizácii auditov, následnom oznamovaní zistení Komisii a začatí príslušných postupov vymáhania Komisiou.

Komisia zatiaľ neurčila cieľ auditu pre 6. rámcový program.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2003, body 6.27 až 6.33, a príloha 6.1; výročná správa za rozpočtový rok 2004, body 6.18 až 6.24, a príloha 6.1; výročná správa za rozpočtový rok 2005, body 7.18 až 7.23).

Komisia vypracovala špecifickú stratégiu auditu pre 6. rámcový program, založenú na podrobnej analýze celkového súboru príjemcov. Komisia rozšíri zistenia systémovej povahy na všetky zmluvy s najdôležitejšími príjemcami.

Komisia by sa mala uistiť, že kontroly majú dostatočný záber a zakladajú sa na jasnej stratégii, ktorá zahŕňa najväčších príjemcov a vzorku ďalších príjemcov vybranú na základe analýzy rizika.

Spoločná stratégia auditu pre 6. RP, ktorú implementuje Komisia, predstavuje pevný základ riešenia problémov zistených Dvorom audítorov.

Komisia berie na vedomie, že Dvor audítorov pokladá spoločnú stratégiu pre audit pre RP6 za vhodné východisko na riešenie zistených problémov.

Komisia sa tiež rozhodla posilniť v podstatnej miere funkcie následných auditov. Tieto opatrenia povedú k zvýšenej úrovni záberu auditov.

GR EAC prehodnocuje svoju stratégiu auditov, pričom náležite zohľadňuje odporúčania Dvora audítorov.

Opakujúce sa neskoré platby Komisie

Generálne riaditeľstvá zodpovedné za vnútorné politiky, ktoré kontroloval Dvor audítorov (GR RTD, INFSO, TREN a ENTR), v mnohých prípadoch realizovali neskoré platby príjemcom. To znamená, že nedodržali lehoty pre výdavkové operácie stanovené v nariadení o rozpočtových pravidlách. Dvor audítorov zistil, že GR EAC nemá spoľahlivé riadiace informácie o neskorých platbách.

V roku 2005 sa 11 zo 69 kontrolovaných platieb v oblasti vnútorných politík (t. j. 16 %) realizovalo oneskorene. V roku 2006 Dvor audítorov zistil, že zo 113 platieb sa 21 realizovalo oneskorene (t. j. 18,6 %).

(Výročná správa za rozpočtový rok 2003, bod 6.22; výročná správa za rozpočtový rok 2004, bod 6.27; výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 7.10).

GR RTD zharmonizovalo metódu zaznamenávania platobnej lehoty a preverilo svoj systém podávania správ. GR prijalo špecifický akčný plán pre náročnú oblasť platieb expertom.

GR INFSO zlepšilo svoje riadiace informácie o neskorých platbách a pravidelne organizovalo školiace akcie s cieľom znížiť platobné lehoty.

GR TREN začalo so systematickou kontrolou platobných lehôt, zlepšilo monitorovanie omeškaní a posilnilo internú komunikáciu o oneskorených platbách.

GR ENTR teraz podrobne monitoruje platobné lehoty, začalo organizovať aj akcie na zvýšenie informovanosti, ktoré viedli finančné oddelenia GR.

GR EAC očakáva zavedenie svojho nového účtovného systému, aby mohlo začať s monitorovaním oneskorených platieb.

Generálne riaditeľstvá by mali pokračovať v rozvíjaní iniciatív z roku 2006, aby vyriešili problém oneskorených platieb. Výmena skúseností medzi generálnymi riaditeľstvami by mala umožniť rozpoznať spoločné problémy a navrhnúť efektívnejšie a účinnejšie kontroly.

Komisia naďalej vyvíja úsilie zamerané na problémy v súvislosti s neskorými platbami. Jednotlivé GR postupne zavádzajú správy o aktívnom riadení zamerané na podporu sledovania lehôt platieb. Vypracúvajú sa a zavádzajú sa ukazovatele výkonnosti.

Nedostatočné kontroly systémov riadenia a kontroly národných riadiacich orgánov (národných agentúr) Komisiou v projektoch v oblasti vzdelávania a kultúry

Komisia nedodržala povinnosť stanovenú v nariadení o rozpočtových pravidlách vykonať overenie systémov riadenia a kontroly národných agentúr predtým, ako tieto agentúry poverí realizáciou opatrení Spoločenstva.

Audity systémov realizovaných Komisiou nezahŕňali kontroly projektov na mieste, čím sa znižuje istota o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Audítorské správy mali viaceré nedostatky, napr. nevhodnú alebo nedôslednú klasifikáciu zistení podľa dôležitosti alebo nedostatočné opatrenia na nápravu zistených nedostatkov.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2005, body 7.24 až 7.27).

GR EAC pokračovalo v roku 2006 vo svojom programe auditov systémov. Koncom marca 2007 bolo ukončených 96 z 99 plánovaných auditov.

Zoznam úloh externého kontrahenta (audítora) bol rozšírený o kontroly na mieste. Pilotná akcia tohto druhu kontroly sa začala v rámci programu odborného vzdelávania Leonardo da Vinci, ale na konci roku 2006 sa v tejto oblasti dosiahol len malý pokrok.

Obsah audítorských správ sa prediskutoval s audítorom s cieľom dospieť k spoločnému postoju.

GR EAC by malo zaviesť systematické monitorovanie audítorských správ a prezentovať súhrn výsledkov auditu, ako aj jasne určiť mieru chybovosti projektov.

Do júna 2007 GR EAC ukončilo všetky svoje audity systémov s výnimkou jedného; v štádiu riešenia je konečné prijatie jednej správy. Pred uzatvorením zmlúv pre nové programy s národnými agentúrami sa vyvodili závery a náležite sa zohľadnili. Pripravujú sa početné následné audity, ktoré sa budú realizovať v priebehu roku 2007.

Pokiaľ ide o implementáciu nových programov, požiadavky nariadenia o rozpočtových pravidlách sa dodržiavajú prostredníctvom analýzy Komisie a schvaľovania predbežných vyhlásení o vierohodnosti vydaných národnými agentúrami predtým, než Komisia vstúpi s národnými agentúrami do zmluvného vzťahu. V analýze sa prípadne zohľadňujú zistenia auditu. Vnútroštátne orgány budú tiež každoročne vydávať následné vyhlásenia o vierohodnosti týkajúce sa použitia finančných prostriedkov v predchádzajúcom roku.

PRÍLOHA 7.2

Hodnotenie systémov kontroly a dohľadu

| Príslušný systém | Kľúčová vnútorná kontrola | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- |
| Náležité pokyny | Náležité kontroly | Monitorovanie výsledkov | Zdieľanie výsledkov |
| Audítorské osvedčenie výkazov výdavkov | | | | | |
| Predbežné dokladové kontroly výkazov výdavkov | | | | | |
| Následné finančné audity Komisie | | | | | |

Príslušný systém

Kľúčová vnútorná kontrola

Celkové hodnotenie

Náležité pokyny

Náležité kontroly

Monitorovanie výsledkov

Zdieľanie výsledkov

Audítorské osvedčenie výkazov výdavkov

Predbežné dokladové kontroly výkazov výdavkov

Následné finančné audity Komisie

Vysvetlivka:

| | Uspokojivé |
| --- | --- |
| | Čiastočne uspokojivé |
| | Neuspokojivé |
| — | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Uspokojivé

Čiastočne uspokojivé

Neuspokojivé

—

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

KAPITOLA 8

Vonkajšie opatrenia

OBSAH

| 8.1 – 8.2 | Úvod |
| --- | --- |

8.1 – 8.2

| 8.3 – 8.33 | Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

8.3 – 8.33

| 8.3 | Rozsah auditu |
| --- | --- |

8.3

| 8.4 – 8.6 | Špecifické charakteristiky výdavkov na vonkajšie opatrenia |
| --- | --- |

8.4 – 8.6

| 8.7 – 8.11 | Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií |
| --- | --- |

8.7 – 8.11

| 8.7 – 8.10 | EuropeAid |
| --- | --- |

8.7 – 8.10

| 8.11 | GR ECHO |
| --- | --- |

8.11

| 8.12 – 8.30 | Systémy dohľadu a kontroly |
| --- | --- |

8.12 – 8.30

| 8.12 – 8.20 | Zložky kontrolnej stratégie |
| --- | --- |

8.12 – 8.20

| 8.21 – 8.25 | Použitie výsledkov |
| --- | --- |

8.21 – 8.25

| 8.26 – 8.28 | Koordinácia kontrolnej stratégie |
| --- | --- |

8.26 – 8.28

| 8.29 – 8.30 | Vnútorný audit |
| --- | --- |

8.29 – 8.30

| 8.31 – 8.33 | Závery a odporúčania |
| --- | --- |

8.31 – 8.33

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 8.1. | Táto kapitola sa týka vonkajšej pomoci financovanej zo všeobecného rozpočtu (1). Hlavnými oblasťami záujmu sú potravinová pomoc/bezpečnosť potravín, humanitárna pomoc, spolufinancovanie mimovládnych organizácií a vzťahy s Áziou, Latinskou Amerikou, so Spoločenstvom nezávislých štátov, s krajinami západného Balkánu, Stredného východu a s južnými stredomorskými krajinami. Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy a generálne riaditeľstvo pre rozvoj sú zodpovedné za formulovanie politík rozvojovej spolupráce, národných a regionálnych stratégií a za viacročné programovanie, kým Úrad pre spoluprácu EuropeAid (ďalej len „EuropeAid“) zodpovedá za realizáciu rozvojovej spolupráce. Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO) a generálne riaditeľstvo pre rozšírenie (GR ELARG) zodpovedajú za formulovanie politiky a stratégie, ako aj za ich realizáciu; GR ECHO za humanitárnu pomoc a GR ELARG za program CARDS (2). |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

8.1.

Táto kapitola sa týka vonkajšej pomoci financovanej zo všeobecného rozpočtu (1). Hlavnými oblasťami záujmu sú potravinová pomoc/bezpečnosť potravín, humanitárna pomoc, spolufinancovanie mimovládnych organizácií a vzťahy s Áziou, Latinskou Amerikou, so Spoločenstvom nezávislých štátov, s krajinami západného Balkánu, Stredného východu a s južnými stredomorskými krajinami. Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy a generálne riaditeľstvo pre rozvoj sú zodpovedné za formulovanie politík rozvojovej spolupráce, národných a regionálnych stratégií a za viacročné programovanie, kým Úrad pre spoluprácu EuropeAid (ďalej len „EuropeAid“) zodpovedá za realizáciu rozvojovej spolupráce. Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO) a generálne riaditeľstvo pre rozšírenie (GR ELARG) zodpovedajú za formulovanie politiky a stratégie, ako aj za ich realizáciu; GR ECHO za humanitárnu pomoc a GR ELARG za program CARDS (2).

8.2.

| 8.2. | V grafoch III
  a 
  IV prílohy I
  sú zobrazené finančné prostriedky vynaložené v roku 2006 na položku 4 finančného výhľadu Vonkajšie opatrenia (záväzky: 5 867 mil. EUR; platby: 5 186 mil. EUR). |
| --- | --- |

V grafoch III
  a 
  IV prílohy I
  sú zobrazené finančné prostriedky vynaložené v roku 2006 na položku 4 finančného výhľadu Vonkajšie opatrenia (záväzky: 5 867 mil. EUR; platby: 5 186 mil. EUR).

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu

| 8.3. | Cieľom auditu bolo prijať záver o zákonnosti a správnosti transakcií pri vonkajších opatreniach. Audit pozostával z hodnotenia systémov dohľadu a kontroly, ktoré majú zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií, a bol podporený testmi transakcií v delegáciách a implementačných organizáciách. Transakcie spracované ústredím Komisie, týkajúce sa najmä priamej rozpočtovej podpory a multiregionálnych projektov, neboli zaradené do vzorky kontrolovanej Dvorom audítorov. Audit zahŕňal hodnotenie systému externých auditov vykonaných súkromnými firmami v mene Komisie, ktorý je dôležitou zložkou istoty Komisie, pokiaľ ide o výdavky na úrovni projektov. |
| --- | --- |

8.3.

Cieľom auditu bolo prijať záver o zákonnosti a správnosti transakcií pri vonkajších opatreniach. Audit pozostával z hodnotenia systémov dohľadu a kontroly, ktoré majú zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií, a bol podporený testmi transakcií v delegáciách a implementačných organizáciách. Transakcie spracované ústredím Komisie, týkajúce sa najmä priamej rozpočtovej podpory a multiregionálnych projektov, neboli zaradené do vzorky kontrolovanej Dvorom audítorov. Audit zahŕňal hodnotenie systému externých auditov vykonaných súkromnými firmami v mene Komisie, ktorý je dôležitou zložkou istoty Komisie, pokiaľ ide o výdavky na úrovni projektov.

Špecifické charakteristiky výdavkov na vonkajšie opatrenia

| 8.4. | Väčšinu (približne 80 %) výdavkov na vonkajšie opatrenia riadia delegácie Komisie v príslušných tretích krajinách. Väčšinu platieb, ktoré vykonávajú, predstavujú platby vopred organizáciám, ktoré rozvojové projekty vykonávajú (napr. medzinárodným organizáciám, vládnym inštitúciám alebo mimovládnym organizáciám). |
| --- | --- |

8.4.

Väčšinu (približne 80 %) výdavkov na vonkajšie opatrenia riadia delegácie Komisie v príslušných tretích krajinách. Väčšinu platieb, ktoré vykonávajú, predstavujú platby vopred organizáciám, ktoré rozvojové projekty vykonávajú (napr. medzinárodným organizáciám, vládnym inštitúciám alebo mimovládnym organizáciám).

| 8.4. | Konečné platby vrátane vyúčtovania zálohových platieb sa zvyčajne uskutočňujú až po ukončení projektov a po schválení záverečných správ zo strany Komisie. |
| --- | --- |

8.4.

Konečné platby vrátane vyúčtovania zálohových platieb sa zvyčajne uskutočňujú až po ukončení projektov a po schválení záverečných správ zo strany Komisie.

| 8.5. | Podporované projekty sú rozptýlené vo viac ako 150 krajinách a veľkosť, ako aj administratívna kapacita organizácií poverených ich vykonaním sú veľmi rozdielne. V rámci projektov existuje veľký počet platieb, ktoré podliehajú zložitým pravidlám, najmä pokiaľ ide o verejné súťaže a pôvod dodávok. |
| --- | --- |

8.5.

Podporované projekty sú rozptýlené vo viac ako 150 krajinách a veľkosť, ako aj administratívna kapacita organizácií poverených ich vykonaním sú veľmi rozdielne. V rámci projektov existuje veľký počet platieb, ktoré podliehajú zložitým pravidlám, najmä pokiaľ ide o verejné súťaže a pôvod dodávok.

8.6.

| 8.6. | Hlavným rizikom pre zákonnosť a správnosť je skutočnosť, že požiadavky projektov obsahujú neoprávnené výdavky, ktoré sa nezistia. |
| --- | --- |

Hlavným rizikom pre zákonnosť a správnosť je skutočnosť, že požiadavky projektov obsahujú neoprávnené výdavky, ktoré sa nezistia.

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

EuropeAid

Transakcie kontrolované na úrovni delegácií

| 8.7. | Dvor audítorov navštívil tri delegácie Komisie (v Číne, Jordánsku a v Guatemale) s cieľom zhodnotiť ich systémy dohľadu a kontroly a skontrolovať určitý počet operácií, pre ktoré bol úrad EuropeAid povoľujúcim úradníkom vymenovaným delegovaním. |
| --- | --- |

8.7.

Dvor audítorov navštívil tri delegácie Komisie (v Číne, Jordánsku a v Guatemale) s cieľom zhodnotiť ich systémy dohľadu a kontroly a skontrolovať určitý počet operácií, pre ktoré bol úrad EuropeAid povoľujúcim úradníkom vymenovaným delegovaním.

8.8.

| 8.8. | Dvor audítorov skontroloval vzorku 20 platieb (za 17 miliónov EUR) a sedem verejných súťaží (za 11 miliónov EUR) v troch delegáciách, pričom kládol dôraz na platby a úhrady výdavkov na projekty kontrolované na mieste (pozri bod 8.9) a na vysoké sumy. Táto kontrola odhalila nízku mieru chýb. |
| --- | --- |

Dvor audítorov skontroloval vzorku 20 platieb (za 17 miliónov EUR) a sedem verejných súťaží (za 11 miliónov EUR) v troch delegáciách, pričom kládol dôraz na platby a úhrady výdavkov na projekty kontrolované na mieste (pozri bod 8.9) a na vysoké sumy. Táto kontrola odhalila nízku mieru chýb.

Operácie kontrolované na úrovni implementačných organizácií

| 8.9. | Dvor audítorov skontroloval 11 projektov riadených implementačnými organizáciami a vykonal audit reprezentatívnej vzorky 132 platieb (v celkovej výške 6,9 mil. EUR) a 20 verejných súťaží (v celkovej výške 9,4 mil. EUR). Vybrané operácie pokryli všetky hlavné kategórie výdavkov. |
| --- | --- |

8.9.

Dvor audítorov skontroloval 11 projektov riadených implementačnými organizáciami a vykonal audit reprezentatívnej vzorky 132 platieb (v celkovej výške 6,9 mil. EUR) a 20 verejných súťaží (v celkovej výške 9,4 mil. EUR). Vybrané operácie pokryli všetky hlavné kategórie výdavkov.

8.10.

| 8.10. | Tak ako v predchádzajúcich rokoch, aj teraz Dvor audítorov zistil, že najväčšie riziko predstavuje dodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv a oprávnenosť výdavkov na úrovni projektov, a v kontrolovanej vzorke priebežných a konečných platieb sa zistil významný výskyt chýb: |
| --- | --- |

Tak ako v predchádzajúcich rokoch, aj teraz Dvor audítorov zistil, že najväčšie riziko predstavuje dodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv a oprávnenosť výdavkov na úrovni projektov, a v kontrolovanej vzorke priebežných a konečných platieb sa zistil významný výskyt chýb:

| a) | v deviatich z jedenástich projektov kontrolovaných na mieste Dvor audítorov zistil, že postupy uzatvárania zmlúv sa neuplatnili správne. Jeden z príkladov nesúladu so stanovenými postupmi bolo delenie zmlúv, aby sa vyhlo prísnejším postupom verejných súťaží; |
| --- | --- |

a)

v deviatich z jedenástich projektov kontrolovaných na mieste Dvor audítorov zistil, že postupy uzatvárania zmlúv sa neuplatnili správne. Jeden z príkladov nesúladu so stanovenými postupmi bolo delenie zmlúv, aby sa vyhlo prísnejším postupom verejných súťaží;

| b) | Dvor audítorov zistil neoprávnené výdavky pri troch z jedenástich kontrolovaných projektov, najmä začlenenie neoprávnených kategórií výdavkov, prekročenie rozpočtových riadkov a tiež výdavky vykonané mimo určeného implementačného obdobia projektov; |
| --- | --- |

b)

Dvor audítorov zistil neoprávnené výdavky pri troch z jedenástich kontrolovaných projektov, najmä začlenenie neoprávnených kategórií výdavkov, prekročenie rozpočtových riadkov a tiež výdavky vykonané mimo určeného implementačného obdobia projektov;

| c) | v prípade štyroch z jedenástich projektov chýbali podporné dokumenty (napr. faktúry, účtenky a bankové výpisy) potrebné na potvrdenie platieb. |
| --- | --- |

c)

v prípade štyroch z jedenástich projektov chýbali podporné dokumenty (napr. faktúry, účtenky a bankové výpisy) potrebné na potvrdenie platieb.

| 8.10. | Niektoré pripomienky Dvora audítorov sa týkajú zmlúv, ktoré ešte prebiehajú a v prípade ktorých sa ešte neuskutočnili konečné platby, a teda by vďaka kontrolnému systému Komisie mali byť predmetom opravných opatrení počas závierky. |
| --- | --- |

8.10.

Niektoré pripomienky Dvora audítorov sa týkajú zmlúv, ktoré ešte prebiehajú a v prípade ktorých sa ešte neuskutočnili konečné platby, a teda by vďaka kontrolnému systému Komisie mali byť predmetom opravných opatrení počas závierky.

Komisia vykonáva najmä povinné audity a/alebo audity založené na analýze rizík s cieľom zistiť a opraviť prípadné chyby na úrovni poverených orgánov („implementačné organizácie“) pred alebo po uskutočnení záverečných platieb. Tieto audity sú zvyčajne súčasťou postupov účtovnej závierky.

GR ECHO

| 8.11. | Pokiaľ ide o generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO), zistilo sa, že pravidlá o oprávnenosti výdavkov a postupov verejných súťaží poskytujú k niektorým bodom nejednoznačné definície a mali by sa vyjasniť. Kontroly vykonané u dvoch implementačných partnerov zistili, že výmenné kurzy, odpisy majetku, ako sú vozidlá, a úroky z preddavkov títo partneri zabezpečili rozdielne, čo spôsobilo rozdiely v sumách oprávnených výdavkov v inak podobných situáciách. |
| --- | --- |

8.11.

Pokiaľ ide o generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO), zistilo sa, že pravidlá o oprávnenosti výdavkov a postupov verejných súťaží poskytujú k niektorým bodom nejednoznačné definície a mali by sa vyjasniť. Kontroly vykonané u dvoch implementačných partnerov zistili, že výmenné kurzy, odpisy majetku, ako sú vozidlá, a úroky z preddavkov títo partneri zabezpečili rozdielne, čo spôsobilo rozdiely v sumách oprávnených výdavkov v inak podobných situáciách.

| 8.11. | Komisia so zreteľom na mobilitu personálu partnerov a rôznorodosť typov operácií priznáva, že mohlo dôjsť k rôznej interpretácii pravidiel oprávnenosti alebo pravidiel verejnej súťaže zo strany implementačných partnerov. Komisia uznáva uvedené skutočnosti a podotýka, že vyvinula veľké úsilie na vyjasnenie interpretácie rôznych finančných a zmluvných pravidiel prostredníctvom uverejnenia informačného materiálu. V duchu partnerstva začala pravidelne školiť partnerov a venuje väčšiu pozornosť lepšiemu usmerňovaniu partnerov. |
| --- | --- |

8.11.

Komisia so zreteľom na mobilitu personálu partnerov a rôznorodosť typov operácií priznáva, že mohlo dôjsť k rôznej interpretácii pravidiel oprávnenosti alebo pravidiel verejnej súťaže zo strany implementačných partnerov. Komisia uznáva uvedené skutočnosti a podotýka, že vyvinula veľké úsilie na vyjasnenie interpretácie rôznych finančných a zmluvných pravidiel prostredníctvom uverejnenia informačného materiálu. V duchu partnerstva začala pravidelne školiť partnerov a venuje väčšiu pozornosť lepšiemu usmerňovaniu partnerov.

Existujú rôzne postupy amortizácie vozidiel a koncept úrokov predbežných platieb sa vyjasnil v implementačných pravidlách nariadenia o rozpočtových pravidlách a odrazí sa aj v revidovanej rámcovej dohode o partnerstve medzi GR ECHO a humanitárnymi organizáciami.

Systémy dohľadu a kontroly

Zložky kontrolnej stratégie

| 8.12. | Vzhľadom na špecifické charakteristiky výdavkov na vonkajšie opatrenia (pozri body 8.4 a 8.5) Komisia čelí značnej výzve, ktorou je implementácia systémov zameraných na účelnú a efektívnu kontrolu výdavkov. Okrem predbežných kontrol všetkých platieb hlavné systémy dohľadu a kontroly zahŕňajú: |
| --- | --- |

8.12.

Vzhľadom na špecifické charakteristiky výdavkov na vonkajšie opatrenia (pozri body 8.4 a 8.5) Komisia čelí značnej výzve, ktorou je implementácia systémov zameraných na účelnú a efektívnu kontrolu výdavkov. Okrem predbežných kontrol všetkých platieb hlavné systémy dohľadu a kontroly zahŕňajú:

| — | kontroly, ktoré obsahujú preverovanie systémov a certifikáciu finančných výkazov projektov, ktoré zvyčajne vykonávajú odborné externé audítorské firmy. Tieto kontroly sa zvyčajne vykonajú na podnet príjemcov, pokiaľ sa systematicky požadujú podľa dohôd o financovaní projektov, |
| --- | --- |

—

kontroly, ktoré obsahujú preverovanie systémov a certifikáciu finančných výkazov projektov, ktoré zvyčajne vykonávajú odborné externé audítorské firmy. Tieto kontroly sa zvyčajne vykonajú na podnet príjemcov, pokiaľ sa systematicky požadujú podľa dohôd o financovaní projektov,

| — | dodatočné kontroly projektov vykonané Komisiou. Tieto kontroly sa každoročne vyberajú na základe analýzy rizík, |
| --- | --- |

—

dodatočné kontroly projektov vykonané Komisiou. Tieto kontroly sa každoročne vyberajú na základe analýzy rizík,

| — | následné kontroly platieb vykonaných oddeleniami Komisie, |
| --- | --- |

—

následné kontroly platieb vykonaných oddeleniami Komisie,

| — | overovacie pracovné návštevy v delegáciách vykonané zamestnancami ústredia Komisie. |
| --- | --- |

—

overovacie pracovné návštevy v delegáciách vykonané zamestnancami ústredia Komisie.

| 8.12. | Hlavný kontrolný mechanizmus pozostáva z kontrol ex ante zo strany útvarov Komisie počas schvaľovacieho procesu v súlade s uplatniteľným nariadením o rozpočtových pravidlách. Takéto kontroly môžu vychádzať zo správ auditu v závislosti od typu financovanej akcie. |
| --- | --- |

8.12.

Hlavný kontrolný mechanizmus pozostáva z kontrol ex ante zo strany útvarov Komisie počas schvaľovacieho procesu v súlade s uplatniteľným nariadením o rozpočtových pravidlách. Takéto kontroly môžu vychádzať zo správ auditu v závislosti od typu financovanej akcie.

Body, ktoré uvádza Dvor audítorov, by sa mali zohľadniť ako časť širšieho kontrolného a riadiaceho systému zavedeného Komisiou, ktorého súčasťou sú hodnotenia ex ante, operácie, ktoré sa majú financovať, výber aktérov poverených ich implementáciou, rôzne kontroly vykonávané v rozličných etapách cyklu riadenia projektov, vrátane monitorovania implementácie programov a kontroly na mieste.

Kontroly implementačných orgánov

| 8.13. | EuropeAid uplatňuje stratégiu auditu v dvoch etapách, pričom jej cieľom je overiť zákonnosť a správnosť výdavkov na úrovni projektov. Prvá zložka je zabezpečená prostredníctvom certifikačných auditov, ktoré sa vyžadujú vo väčšine dohôd o financovaní projektov, a druhá zložka pozostáva z dodatočných auditov projektov vybraných na základe analýzy rizika. |
| --- | --- |

8.13.

EuropeAid uplatňuje stratégiu auditu v dvoch etapách, pričom jej cieľom je overiť zákonnosť a správnosť výdavkov na úrovni projektov. Prvá zložka je zabezpečená prostredníctvom certifikačných auditov, ktoré sa vyžadujú vo väčšine dohôd o financovaní projektov, a druhá zložka pozostáva z dodatočných auditov projektov vybraných na základe analýzy rizika.

8.14.

| 8.14. | Finančné správy a správy o auditoch sa vyžadujú vo väčšine prípadov pred vykonaním platieb organizáciám povereným implementáciou projektov. Je dôležité, aby tieto správy boli vierohodné vzhľadom na to, že sú veľmi dôležitou zložkou štruktúry kontroly platieb. Kvalita správ, a osobitne správ o audite, je preto zásadne dôležitá v procese schvaľovania väčšiny platieb spracovaných delegáciami. |
| --- | --- |

Finančné správy a správy o auditoch sa vyžadujú vo väčšine prípadov pred vykonaním platieb organizáciám povereným implementáciou projektov. Je dôležité, aby tieto správy boli vierohodné vzhľadom na to, že sú veľmi dôležitou zložkou štruktúry kontroly platieb. Kvalita správ, a osobitne správ o audite, je preto zásadne dôležitá v procese schvaľovania väčšiny platieb spracovaných delegáciami.

8.15.

| 8.15. | Dvor audítorov skontroloval dokumentáciu o 22 auditoch projektov a preskúmal audity projektov v navštívených delegáciách. Použité zadávacie podmienky v prípade štyroch auditov, ktoré boli súčasťou dokladovej kontroly, neobsahovali požiadavku testov pre všetky kľúčové aspekty. |
| --- | --- |

Dvor audítorov skontroloval dokumentáciu o 22 auditoch projektov a preskúmal audity projektov v navštívených delegáciách. Použité zadávacie podmienky v prípade štyroch auditov, ktoré boli súčasťou dokladovej kontroly, neobsahovali požiadavku testov pre všetky kľúčové aspekty.

| 8.16. | V prípade všetkých desiatich správ o auditoch preskúmaných v delegáciách bol rozsah auditu nedostatočný. Niektoré rizikové oblasti, ako napríklad dodržiavanie postupov verejných súťaží, neboli pokryté a v prípade dvoch z desiatich auditov sa najatým audítorom neposkytli úplné zadávacie podmienky. |
| --- | --- |

8.16.

V prípade všetkých desiatich správ o auditoch preskúmaných v delegáciách bol rozsah auditu nedostatočný. Niektoré rizikové oblasti, ako napríklad dodržiavanie postupov verejných súťaží, neboli pokryté a v prípade dvoch z desiatich auditov sa najatým audítorom neposkytli úplné zadávacie podmienky.

| 8.15 – 8.16. | Cieľom finančných auditov je potvrdiť oprávnenosť výdavkov, ktoré má príjemca na základe zmluvných ustanovení, vrátane postupov verejnej súťaže, ak sa to v rámci danej akcie od príjemcu vyžaduje. |
| --- | --- |

8.15 – 8.16.

Cieľom finančných auditov je potvrdiť oprávnenosť výdavkov, ktoré má príjemca na základe zmluvných ustanovení, vrátane postupov verejnej súťaže, ak sa to v rámci danej akcie od príjemcu vyžaduje.

Postupy verejnej súťaže boli uvedené ako referencie vybraných auditov a audítori skutočne testovali tieto prvky počas vykonávania auditov. Tieto prvky sú zohľadnené v príslušných pracovných programoch audítorov v audítorských správach.

Nové vzory zmlúv a zadávacích podmienok na overovanie výdavkov príjemcov sa uplatňujú na zmluvy podpísané po 1. februári 2006. Týmto sa ešte väčšmi posilňuje overovanie zmluvných aspektov, ktoré uvádza Dvor audítorov.

| 8.17. | U ôsmich z jedenástich implementačných organizácií kontrolovaných na mieste Dvor audítorov zistil nedostatky vo vnútornej kontrole. Hlavnými zistenými nedostatkami boli neadekvátne finančné postupy, nedostatočná dokumentácia na pridelenie prevádzkových nákladov na projekty a rozpočtové riadky, predčasné zaznamenanie ako reálnych výdavkov do účtovného systému a nekonzistentné používanie kurzových rozdielov. |
| --- | --- |

8.17.

U ôsmich z jedenástich implementačných organizácií kontrolovaných na mieste Dvor audítorov zistil nedostatky vo vnútornej kontrole. Hlavnými zistenými nedostatkami boli neadekvátne finančné postupy, nedostatočná dokumentácia na pridelenie prevádzkových nákladov na projekty a rozpočtové riadky, predčasné zaznamenanie ako reálnych výdavkov do účtovného systému a nekonzistentné používanie kurzových rozdielov.

| 8.17. | Implementačné organizácie nie sú súčasťou systému vnútornej kontroly Komisie, sú spojené s Komisiou zmluvným vzťahom, pokiaľ ide o implementáciu špecifickej akcie. Cieľom monitorovacieho a kontrolného systému Komisie je zabezpečiť rešpektovanie zmluvných požiadaviek zo strany zmluvných partnerov a v prípade potreby pokryť príslušné aspekty ich systémov vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

8.17.

Implementačné organizácie nie sú súčasťou systému vnútornej kontroly Komisie, sú spojené s Komisiou zmluvným vzťahom, pokiaľ ide o implementáciu špecifickej akcie. Cieľom monitorovacieho a kontrolného systému Komisie je zabezpečiť rešpektovanie zmluvných požiadaviek zo strany zmluvných partnerov a v prípade potreby pokryť príslušné aspekty ich systémov vnútornej kontroly.

Fakt, že na úrovni implementačnej organizácii bola identifikovaná slabá stránka, neimplikuje to, že zlyhal kontrolný systém Komisie alebo že túto slabú stránku Komisia neodhalí.

| 8.18. | GR ECHO uskutočnilo audity v centrálnych oddeleniach svojich implementačných partnerov a projektov kontrolovaných na mieste. V obidvoch prípadoch sa uskutočnil prieskum vnútorných kontrol a testy na vzorke výdavkov na projekty. Väčšina auditov sa uskutočnila v sídlach partnerov. Vzhľadom na to, že skutočné výdavky na projekty sa môžu účinnejšie skontrolovať v teréne, mali by sa posilniť kontroly na mieste. |
| --- | --- |

8.18.

GR ECHO uskutočnilo audity v centrálnych oddeleniach svojich implementačných partnerov a projektov kontrolovaných na mieste. V obidvoch prípadoch sa uskutočnil prieskum vnútorných kontrol a testy na vzorke výdavkov na projekty. Väčšina auditov sa uskutočnila v sídlach partnerov. Vzhľadom na to, že skutočné výdavky na projekty sa môžu účinnejšie skontrolovať v teréne, mali by sa posilniť kontroly na mieste.

| 8.18. | Rovnováha medzi auditmi ústredných orgánov a auditmi v teréne sa musí zohľadniť v kontexte celkovej kontrolnej stratégie založenej na rizikách, kde Komisia uprednostňuje najmä monitorovacie operácie počas implementácie projektov, ktoré spočívajú v dôkladnom sledovaní odborníkmi v teréne, ako aj v sledovaní teritoriálnymi oddeleniami v rámci ústredných orgánov. Komisia takisto detailne analyzuje informácie, ktoré partneri poskytujú v rôznych správach. |
| --- | --- |

8.18.

Rovnováha medzi auditmi ústredných orgánov a auditmi v teréne sa musí zohľadniť v kontexte celkovej kontrolnej stratégie založenej na rizikách, kde Komisia uprednostňuje najmä monitorovacie operácie počas implementácie projektov, ktoré spočívajú v dôkladnom sledovaní odborníkmi v teréne, ako aj v sledovaní teritoriálnymi oddeleniami v rámci ústredných orgánov. Komisia takisto detailne analyzuje informácie, ktoré partneri poskytujú v rôznych správach.

V auguste 2006 bola uzavretá nová rámcová zmluva, ktorá znovu upravila rovnováhu medzi auditmi v prospech auditov v teréne, aby boli lepšie prepojené s auditmi ústredných orgánov.

Následné kontroly

| 8.19. | EuropeAid má program následných kontrol, ktoré sa vykonali na úrovni ústredných oddelení a ktoré sa týkajú platieb realizovaných oddeleniami Komisie a ktoré na základe výberu vzorky hodnotia, či povoľujúci úradníci vykonali požadované kontroly. V roku 2006 Komisia preskúmala užitočnosť následných kontrol a preorientovala ich. Keďže kontroly nepokrývajú transakcie na úrovni implementačných organizácií, prispievajú len v obmedzenej miere k celkovej istote o systémoch a postupoch a o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. |
| --- | --- |

8.19.

EuropeAid má program následných kontrol, ktoré sa vykonali na úrovni ústredných oddelení a ktoré sa týkajú platieb realizovaných oddeleniami Komisie a ktoré na základe výberu vzorky hodnotia, či povoľujúci úradníci vykonali požadované kontroly. V roku 2006 Komisia preskúmala užitočnosť následných kontrol a preorientovala ich. Keďže kontroly nepokrývajú transakcie na úrovni implementačných organizácií, prispievajú len v obmedzenej miere k celkovej istote o systémoch a postupoch a o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií.

| 8.19. | Zavedenie transakčného kontrolného systému ex post a definovanie jeho charakteristík sa zakladá na odhade reziduálneho rizika a interakcie s ostatnými prvkami kontrolného systému. Transakčné kontroly ex post poskytujú doplňujúcu úroveň zabezpečenia na odhad prvkov, ktoré sú predmetom takýchto kontrol. |
| --- | --- |

8.19.

Zavedenie transakčného kontrolného systému ex post a definovanie jeho charakteristík sa zakladá na odhade reziduálneho rizika a interakcie s ostatnými prvkami kontrolného systému. Transakčné kontroly ex post poskytujú doplňujúcu úroveň zabezpečenia na odhad prvkov, ktoré sú predmetom takýchto kontrol.

Toto pokrýva platby, náhrady a zúčtovanie predfinančných transakcií vykonaných Komisiou. Kontrola zúčtovania predfinančných transakcií však nevyhnutne pokrýva informácie poskytnuté príjemcom o jeho vlastných transakciách. Transakcie na úrovni implementačných organizácií spadajú pod iné kontroly, najmä pod audity.

Overovacie služobné cesty v delegáciách

| 8.20. | Finančné oddelenia geografických riaditeľstiev úradu EuropeAid (3) zaviedli program overovacích služobných ciest v delegáciách, ktorý pozostáva z preskúmania ich finančných systémov na spracovanie transakcií, systému uzatvárania zmlúv a systémov dohľadu a kontroly, doplnený testmi transakcií spracovaných delegáciami a niektorými implementačnými organizáciami. EuropeAid má v úmysle zaviesť v roku 2007 pre svoje overovacie pracovné návštevy štandardizovanú metodiku. V roku 2006 však iba jedno finančné oddelenie zaviedlo program overovacích pracovných návštev vo svojich delegáciách vrátane implementačných organizácií. Jedno z dvoch ďalších oddelení neuskutočnilo žiadnu overovaciu pracovnú návštevu v roku 2006 a tretie oddelenie navštívilo iba dve delegácie a žiadnu implementačnú organizáciu. |
| --- | --- |

8.20.

Finančné oddelenia geografických riaditeľstiev úradu EuropeAid (3) zaviedli program overovacích služobných ciest v delegáciách, ktorý pozostáva z preskúmania ich finančných systémov na spracovanie transakcií, systému uzatvárania zmlúv a systémov dohľadu a kontroly, doplnený testmi transakcií spracovaných delegáciami a niektorými implementačnými organizáciami. EuropeAid má v úmysle zaviesť v roku 2007 pre svoje overovacie pracovné návštevy štandardizovanú metodiku. V roku 2006 však iba jedno finančné oddelenie zaviedlo program overovacích pracovných návštev vo svojich delegáciách vrátane implementačných organizácií. Jedno z dvoch ďalších oddelení neuskutočnilo žiadnu overovaciu pracovnú návštevu v roku 2006 a tretie oddelenie navštívilo iba dve delegácie a žiadnu implementačnú organizáciu.

| 8.20. | Všetky delegácie boli predmetom systematického overovania predtým, než došlo k realizácii decentralizácie (2001 až 2004). |
| --- | --- |

8.20.

Všetky delegácie boli predmetom systematického overovania predtým, než došlo k realizácii decentralizácie (2001 až 2004).

Všetky teritoriálne riaditeľstvá vykonávajú monitoring riadenia zverených operácií vo svojich delegáciách pomocou rôznej kombinácie kontrol, inšpekcií a auditov.

Okrem overovacích pracovných ciest sa tento monitoring zakladá na pravidelných správach z delegácií (správy o riadení vonkajšej pomoci – SRVP), používaní informačných systémov, monitorovacích systémoch projektov externými odborníkmi a na pravidelných kontaktoch s delegáciami. Je doplnený aktivitami IAC, IAS a inšpekčnou službou. Overovacie pracovné cesty by sa mali hodnotiť z hľadiska viacročnej perspektívy a ich počet sa môže meniť z roka na rok v závislosti od potrieb a priorít riaditeľstiev. Prvý z dvoch útvarov uvedených Dvorom audítorov naplánoval 4 pracovné cesty v roku 2007. Dve z nich sa už uskutočnili. Druhý útvar, ktorý systematicky vykonáva program pracovných ciest vo svojich delegáciách od roku 2003, naplánoval 4 takéto pracovné cesty v roku 2007.

Použitie výsledkov

Zbieranie a porovnávanie kontrolných informácií v EuropeAid

| 8.21. | Hodnota správ o externých auditoch ako zdroj istoty týkajúci sa zákonnosti a správnosti výdavkov, za ktoré zodpovedá úrad EuropeAid, závisí od ich dosahu a následnej kontroly. Je preto dôležité, aby sa tieto dva aspekty kompletne a jednotne zdokumentovali a aby bolo o tom informované ústredie úradu EuropeAid. |
| --- | --- |

8.21.

Hodnota správ o externých auditoch ako zdroj istoty týkajúci sa zákonnosti a správnosti výdavkov, za ktoré zodpovedá úrad EuropeAid, závisí od ich dosahu a následnej kontroly. Je preto dôležité, aby sa tieto dva aspekty kompletne a jednotne zdokumentovali a aby bolo o tom informované ústredie úradu EuropeAid.

| 8.21. | Väčšina auditov projektov je povinná a/alebo ex ante, čo znamená, že sa uskutočňujú počas implementácie akcie, sú stanovené nariadením o rozpočtových pravidlách, špecifickým právnym základom daného programu (doplnené finančnými a zmluvnými postupmi úradu EuropeAid) a sú zachytené v bežných dokumentoch (ako napríklad dohody o financovaní s tretími krajinami) alebo zmluvných dokumentoch. |
| --- | --- |

8.21.

Väčšina auditov projektov je povinná a/alebo ex ante, čo znamená, že sa uskutočňujú počas implementácie akcie, sú stanovené nariadením o rozpočtových pravidlách, špecifickým právnym základom daného programu (doplnené finančnými a zmluvnými postupmi úradu EuropeAid) a sú zachytené v bežných dokumentoch (ako napríklad dohody o financovaní s tretími krajinami) alebo zmluvných dokumentoch.

| 8.22. | Správy o riadení vonkajšej pomoci, ktoré delegácie poskytujú ústrediu Komisie raz za polrok, by mali poskytnúť dôležité finančné a technické informácie. Dvor audítorov skontroloval vzorku 16 správ a zistil, že v roku 2006 pretrváva rovnaká situácia ako v minulých rokoch a že informácie, ktoré poskytujú o externých auditoch, sú neúplné (len v dvoch správach boli nejaké informácie o výsledkoch) a nejednotné z hľadiska klasifikácie predkladaných auditov (plánované a/alebo prebiehajúce audity, audity riadené delegáciou a/alebo aj organizáciami poverenými implementáciou projektu). |
| --- | --- |

8.22.

Správy o riadení vonkajšej pomoci, ktoré delegácie poskytujú ústrediu Komisie raz za polrok, by mali poskytnúť dôležité finančné a technické informácie. Dvor audítorov skontroloval vzorku 16 správ a zistil, že v roku 2006 pretrváva rovnaká situácia ako v minulých rokoch a že informácie, ktoré poskytujú o externých auditoch, sú neúplné (len v dvoch správach boli nejaké informácie o výsledkoch) a nejednotné z hľadiska klasifikácie predkladaných auditov (plánované a/alebo prebiehajúce audity, audity riadené delegáciou a/alebo aj organizáciami poverenými implementáciou projektu).

| 8.22. | Delegácie podávajú správy o implementácií svojich plánovaných auditoch cez SRVP (správy o riadení vonkajšej pomoci) a v prípade potreby kladú dôraz na aspekty všeobecného záujmu. Pokiaľ ide o výsledky auditov, vzťahy medzi EuropeAid a delegáciami zabezpečujú lepšiu, pravidelnejšiu a podrobnejšiu výmenu informácií. |
| --- | --- |

8.22.

Delegácie podávajú správy o implementácií svojich plánovaných auditoch cez SRVP (správy o riadení vonkajšej pomoci) a v prípade potreby kladú dôraz na aspekty všeobecného záujmu. Pokiaľ ide o výsledky auditov, vzťahy medzi EuropeAid a delegáciami zabezpečujú lepšiu, pravidelnejšiu a podrobnejšiu výmenu informácií.

Nedávno upravený model na podávanie správ, ktorý používajú delegácie pri implementácii ročného plánu auditu na rok 2007, je v súčasnosti podrobnejší a umožňuje jasné rozlíšiť jednotlivé fázy postupu auditu a pôvod auditu. Niektoré delegácie zahrnuli SRVP do auditov vykonávaných implementačnými organizáciami, čím išli nad rámec povinností vypracúvania správ.

| 8.23. | V predchádzajúcich rokoch (4) Dvor audítorov upozornil na neexistenciu úplných informácií o týchto auditoch v EuropeAid vrátane ich výsledkov a potrebných a uskutočnených nápravných opatreniach. Poskytnutie tohto druhu informácií do aktualizovanej databázy by umožnilo nielen získanie komplexného pohľadu na audítorské úsilie a jeho celkový prínos k istote, čo sú kľúčové informácie pre analýzu rizika pre nasledujúci rok, ale by tiež všetkým zúčastneným stranám umožnilo prístup k týmto dôležitým informáciám. Bolo by to užitočné najmä z dôvodu meniaceho sa stupňa zapojenia rôznych generálnych riaditeľstiev. V roku 2006 však podrobné informácie o väčšine externých auditov opäť neboli zaznamenané do modulu auditu spoločného informačného systému Relex (CRIS Audit). |
| --- | --- |

8.23.

V predchádzajúcich rokoch (4) Dvor audítorov upozornil na neexistenciu úplných informácií o týchto auditoch v EuropeAid vrátane ich výsledkov a potrebných a uskutočnených nápravných opatreniach. Poskytnutie tohto druhu informácií do aktualizovanej databázy by umožnilo nielen získanie komplexného pohľadu na audítorské úsilie a jeho celkový prínos k istote, čo sú kľúčové informácie pre analýzu rizika pre nasledujúci rok, ale by tiež všetkým zúčastneným stranám umožnilo prístup k týmto dôležitým informáciám. Bolo by to užitočné najmä z dôvodu meniaceho sa stupňa zapojenia rôznych generálnych riaditeľstiev. V roku 2006 však podrobné informácie o väčšine externých auditov opäť neboli zaznamenané do modulu auditu spoločného informačného systému Relex (CRIS Audit).

| 8.23. | Súčasný systém plánovania a centralizovaného monitorovania vonkajších auditov poskytuje úradu EuropeAid všetky informácie nevyhnutné na analýzu rizika a stratégiu auditu. Plánovanie a sledovanie výsledkov auditu zabezpečujú povoľujúce odbory v rámci ústredia alebo v delegáciách. Žiadna platba, ktorá je predmetom auditu, nie je povolená pred tým, ako sú dostupné a zohľadnené výsledky tohto auditu. EuropeAid plánuje viac vylepšiť operácie systému CRIS-Audit ako doplnku k už existujúcemu systému, využívajúc získané skúsenosti. Komisia vypracovala podrobnejší model na podávanie správ v ročnom pláne auditu na rok 2007 (RPA). |
| --- | --- |

8.23.

Súčasný systém plánovania a centralizovaného monitorovania vonkajších auditov poskytuje úradu EuropeAid všetky informácie nevyhnutné na analýzu rizika a stratégiu auditu. Plánovanie a sledovanie výsledkov auditu zabezpečujú povoľujúce odbory v rámci ústredia alebo v delegáciách. Žiadna platba, ktorá je predmetom auditu, nie je povolená pred tým, ako sú dostupné a zohľadnené výsledky tohto auditu. EuropeAid plánuje viac vylepšiť operácie systému CRIS-Audit ako doplnku k už existujúcemu systému, využívajúc získané skúsenosti. Komisia vypracovala podrobnejší model na podávanie správ v ročnom pláne auditu na rok 2007 (RPA).

Pokiaľ ide o zdieľanie informácii auditu s inými útvarmi Komisie pozri odpovede Komisie na odsek 8.25.

| 8.24. | Aj keď ústredné oddelenia úradu EuropeAid preskúmajú každý rok vzorku auditov s cieľom vypracovať všeobecné závery, ešte sa nezrealizovala systematická centralizácia výsledkov, zistených chýb a kontroly. Komisia v dôsledku toho úplne nevyužíva potenciál týchto auditov pre uistenie o výdavkoch na úrovni projektov. |
| --- | --- |

8.24.

Aj keď ústredné oddelenia úradu EuropeAid preskúmajú každý rok vzorku auditov s cieľom vypracovať všeobecné závery, ešte sa nezrealizovala systematická centralizácia výsledkov, zistených chýb a kontroly. Komisia v dôsledku toho úplne nevyužíva potenciál týchto auditov pre uistenie o výdavkoch na úrovni projektov.

| 8.24. | Úrad EuropeAid vytvoril príslušné nástroje na uskutočnenie auditov a viaceré mechanizmy na zabezpečenie kontroly a kvality, ako aj na konsolidáciu a systematické používanie výsledkov auditu. |
| --- | --- |

8.24.

Úrad EuropeAid vytvoril príslušné nástroje na uskutočnenie auditov a viaceré mechanizmy na zabezpečenie kontroly a kvality, ako aj na konsolidáciu a systematické používanie výsledkov auditu.

Na centrálnej úrovni úrad EuropeAid dohliada na implementáciu RPA a od roku 2005 skúma všetky správy auditu uverejnené počas roka. Cieľom tejto revízie je podporovať monitoring aktivít auditu v ústredí a v delegáciách, ako aj získavať skúsenosti a navrhovať vhodné opatrenia na zlepšenie systému auditu založenom inter alia na analýzach typológie zistení auditov (pozri tiež odpoveď na odsek 8.23).

Oznamovanie informácií medzi oddeleniami Komisie

| 8.25. | Tri organizácie, ktoré vybral Dvor audítorov na preskúmanie, financovalo viac ako jedno generálne riaditeľstvo. Lepšia koordinácia auditov a intenzívnejšie oznamovanie informácií o audite medzi rôznymi oddeleniami Komisie (napr. použitím modulu CRIS auditu, pozri bod 8.23) by bolo užitočné, aby sa vyhlo zdvojeniu audítorskej práce a nedostatočnému pokrytiu niektorej organizácie vzhľadom na celkovú sumu finančných prostriedkov, ktoré Komisia celkovo uhrádza. |
| --- | --- |

8.25.

Tri organizácie, ktoré vybral Dvor audítorov na preskúmanie, financovalo viac ako jedno generálne riaditeľstvo. Lepšia koordinácia auditov a intenzívnejšie oznamovanie informácií o audite medzi rôznymi oddeleniami Komisie (napr. použitím modulu CRIS auditu, pozri bod 8.23) by bolo užitočné, aby sa vyhlo zdvojeniu audítorskej práce a nedostatočnému pokrytiu niektorej organizácie vzhľadom na celkovú sumu finančných prostriedkov, ktoré Komisia celkovo uhrádza.

| 8.25. | Dvor audítorov správne upozornil na potrebu zdieľania výsledkov auditu, čo je potrebné urobiť vždy, keď to môže priniesť pridanú hodnotu. |
| --- | --- |

8.25.

Dvor audítorov správne upozornil na potrebu zdieľania výsledkov auditu, čo je potrebné urobiť vždy, keď to môže priniesť pridanú hodnotu.

Útvary Komisie si pravidelne vymieňajú informácie z auditov, odhadov a hodnotení. Tieto výmeny a koordinácia v závislosti od potrieb sa zdajú byť adekvátne. V prípade potreby chce Komisia prehĺbiť túto koordináciu.

Koordinácia kontrolnej stratégie

| 8.26. | Dvor audítorov vo svojom stanovisku č. 2/2004 (5) uviedol, že každý systém kontroly je kompromisom medzi cenou za zavedenie kontrol podľa stanovenej úrovne intenzity na jednej strane a výhodami, ktoré sú tieto postupy schopné priniesť na strane druhej. Je potrebné vypracovať stratégiu, ktorá zadefinuje prínos k celkovému uisteniu všetkými platnými postupmi kontroly, aby sa vyhlo akejkoľvek neužitočnej duplicite a tiež zabezpečilo, že techniky, ktoré sa musia uplatniť selektívnym spôsobom (ako audity projektov) sú správne zacielené. Účinné informačné systémy sú navyše potrebné na poskytnutie spoľahlivého obrazu o kontrolných aktivitách podnikov a hlavných výsledkov takým spôsobom, aby sa z toho dosiahol najväčší prínos a možnosť kvalifikovane sa vyjadriť o potrebných druhoch a intenzite kontrol. |
| --- | --- |

8.26.

Dvor audítorov vo svojom stanovisku č. 2/2004 (5) uviedol, že každý systém kontroly je kompromisom medzi cenou za zavedenie kontrol podľa stanovenej úrovne intenzity na jednej strane a výhodami, ktoré sú tieto postupy schopné priniesť na strane druhej. Je potrebné vypracovať stratégiu, ktorá zadefinuje prínos k celkovému uisteniu všetkými platnými postupmi kontroly, aby sa vyhlo akejkoľvek neužitočnej duplicite a tiež zabezpečilo, že techniky, ktoré sa musia uplatniť selektívnym spôsobom (ako audity projektov) sú správne zacielené. Účinné informačné systémy sú navyše potrebné na poskytnutie spoľahlivého obrazu o kontrolných aktivitách podnikov a hlavných výsledkov takým spôsobom, aby sa z toho dosiahol najväčší prínos a možnosť kvalifikovane sa vyjadriť o potrebných druhoch a intenzite kontrol.

| 8.26. | Útvary Komisie si plne uvedomujú potrebu definovať a implementovať efektívnu a úspornú kontrolnú stratégiu, kde budú integrované audity, hodnotenia, odhady, monitorovanie a dozorné aktivity. V súlade so stanoviskom Dvora audítorov Komisia stanovila akčný plán nazvaný Smerom k integrovanému rámcu vnútornej kontroly, ktorého cieľom je vytvoriť koordinovaný prístup a nástroje spoločné pre všetky útvary Komisie. Toto zahŕňa aj formalizáciu a harmonizáciu prezentácií stratégií vnútornej kontroly, ktorých cieľom je celkový pohľad na priebeh vnútornej kontroly a súvisiacu hierarchiu zodpovednosti, ako aj dokumentácia o spôsobe riadenia prislúchajúcich rizík. V súčasnosti prebiehajú práce v súlade s harmonogramom stanoveným v akčnom pláne. |
| --- | --- |

8.26.

Útvary Komisie si plne uvedomujú potrebu definovať a implementovať efektívnu a úspornú kontrolnú stratégiu, kde budú integrované audity, hodnotenia, odhady, monitorovanie a dozorné aktivity. V súlade so stanoviskom Dvora audítorov Komisia stanovila akčný plán nazvaný Smerom k integrovanému rámcu vnútornej kontroly, ktorého cieľom je vytvoriť koordinovaný prístup a nástroje spoločné pre všetky útvary Komisie. Toto zahŕňa aj formalizáciu a harmonizáciu prezentácií stratégií vnútornej kontroly, ktorých cieľom je celkový pohľad na priebeh vnútornej kontroly a súvisiacu hierarchiu zodpovednosti, ako aj dokumentácia o spôsobe riadenia prislúchajúcich rizík. V súčasnosti prebiehajú práce v súlade s harmonogramom stanoveným v akčnom pláne.

| 8.27. | Spoločný informačný systém Relex (CRIS) poskytuje údaje na každodenné riadenie projektov. Najmä z dôvodu obmedzení spojených s definíciou údajov systém neumožňuje dosiahnuť určité potrebné analýzy finančných informácií. Napríklad finančné informácie, ktoré sú k dispozícii podľa druhu implementačnej organizácie alebo spôsobu financovania, sú nedostatočné alebo nekonzistentné, aby mohli podporiť podrobnejšiu analýzu rizika uvedenú v bode 8.28. Úrad EuropeAid uznáva potrebu zlepšiť modul CRIS. |
| --- | --- |

8.27.

Spoločný informačný systém Relex (CRIS) poskytuje údaje na každodenné riadenie projektov. Najmä z dôvodu obmedzení spojených s definíciou údajov systém neumožňuje dosiahnuť určité potrebné analýzy finančných informácií. Napríklad finančné informácie, ktoré sú k dispozícii podľa druhu implementačnej organizácie alebo spôsobu financovania, sú nedostatočné alebo nekonzistentné, aby mohli podporiť podrobnejšiu analýzu rizika uvedenú v bode 8.28. Úrad EuropeAid uznáva potrebu zlepšiť modul CRIS.

| 8.27. | Informácie zo systému umožňujú relevantnú analýzu v závislosti od potrieb úradu EuropeAid, ako aj v závislosti od typov implementačných organizácií a spôsobu manažmentu. Systém sa neustále vylepšuje vzhľadom na vývoj potrieb manažmentu. |
| --- | --- |

8.27.

Informácie zo systému umožňujú relevantnú analýzu v závislosti od potrieb úradu EuropeAid, ako aj v závislosti od typov implementačných organizácií a spôsobu manažmentu. Systém sa neustále vylepšuje vzhľadom na vývoj potrieb manažmentu.

| 8.28. | V roku 2006 EuropeAid zaviedol centrálny zoznam rizík, ktorý sa bude aktualizovať každý štvrťrok. Koncom decembra 2006 sa definovali hlavné riziká, ktoré sa majú zohľadniť v ročnom riadiacom pláne na rok 2007. Tak ako v predchádzajúcich rokoch, ani teraz však nič nesvedčí o tom, že zistenia nezávislých audítorov projektov, ako aj osobitné riziká súvisiace s rôznymi druhmi implementačných organizácií (nevládne organizácie, medzinárodná organizácie, vládne inštitúcie atď.) a spôsoby financovania (grant, rozpočtová podpora, trustový fond atď.) boli zohľadnené vo vykonanej analýze. Navyše stanovenie rizík nenadväzuje systematicky na zistenia vnútorných audítorských oddelení Komisie. Tieto prvky mohli poskytnúť veľmi užitočné vstupy pre komplexnú analýzu rizík, ktorá by tiež prispela k zacieleniu kontrolných aktivít. |
| --- | --- |

8.28.

V roku 2006 EuropeAid zaviedol centrálny zoznam rizík, ktorý sa bude aktualizovať každý štvrťrok. Koncom decembra 2006 sa definovali hlavné riziká, ktoré sa majú zohľadniť v ročnom riadiacom pláne na rok 2007. Tak ako v predchádzajúcich rokoch, ani teraz však nič nesvedčí o tom, že zistenia nezávislých audítorov projektov, ako aj osobitné riziká súvisiace s rôznymi druhmi implementačných organizácií (nevládne organizácie, medzinárodná organizácie, vládne inštitúcie atď.) a spôsoby financovania (grant, rozpočtová podpora, trustový fond atď.) boli zohľadnené vo vykonanej analýze. Navyše stanovenie rizík nenadväzuje systematicky na zistenia vnútorných audítorských oddelení Komisie. Tieto prvky mohli poskytnúť veľmi užitočné vstupy pre komplexnú analýzu rizík, ktorá by tiež prispela k zacieleniu kontrolných aktivít.

| 8.28. | Vlastné ročné hodnotenie, ktoré sa uskutočňuje v kontexte ročného riadiaceho plánu, je hodnotením rizika na vysokej úrovni, ktoré dopĺňa iné, podrobnejšie analýzy rizika uskutočnené napríklad v rámci implementácie RPA. Zameriava sa na reziduálne riziko vzhľadom na už existujúce mechanizmy. Skutočnosť, že prvky, ktoré uvádza Dvor audítorov, nie sú priamo uvedené vo vyjadrení rizika, (keďže je to len syntéza), neznamená, že tieto prvky neboli zohľadnené počas rozpočtového roka. |
| --- | --- |

8.28.

Vlastné ročné hodnotenie, ktoré sa uskutočňuje v kontexte ročného riadiaceho plánu, je hodnotením rizika na vysokej úrovni, ktoré dopĺňa iné, podrobnejšie analýzy rizika uskutočnené napríklad v rámci implementácie RPA. Zameriava sa na reziduálne riziko vzhľadom na už existujúce mechanizmy. Skutočnosť, že prvky, ktoré uvádza Dvor audítorov, nie sú priamo uvedené vo vyjadrení rizika, (keďže je to len syntéza), neznamená, že tieto prvky neboli zohľadnené počas rozpočtového roka.

Vnútorný audit

| 8.29. | V roku 2006 oddelenie vnútorného auditu predložilo správu o administratívnej a finančnej rámcovej dohode ES/OSN a tiež o kontrole svojho auditu z roku 2003 o celkovom systéme vnútornej kontroly úradu EuropeAid. Úrad EuropeAid a GR ECHO v súčasnosti implementujú akčný plán prijatých odporúčaní administratívnej a finančnej rámcovej dohody ES/OSN. Dvor audítorov vypracoval správu o administratívnej a finančnej rámcovej dohode ES/OSN (6) a zabezpečí sledovanie tejto otázky. Pokiaľ ide o systém vnútornej kontroly, úrad EuropeAid implementoval väčšinu odporúčaní IAS a vo zvyšných prípadoch dosiahol uspokojujúci pokrok. |
| --- | --- |

8.29.

V roku 2006 oddelenie vnútorného auditu predložilo správu o administratívnej a finančnej rámcovej dohode ES/OSN a tiež o kontrole svojho auditu z roku 2003 o celkovom systéme vnútornej kontroly úradu EuropeAid. Úrad EuropeAid a GR ECHO v súčasnosti implementujú akčný plán prijatých odporúčaní administratívnej a finančnej rámcovej dohody ES/OSN. Dvor audítorov vypracoval správu o administratívnej a finančnej rámcovej dohode ES/OSN (6) a zabezpečí sledovanie tejto otázky. Pokiaľ ide o systém vnútornej kontroly, úrad EuropeAid implementoval väčšinu odporúčaní IAS a vo zvyšných prípadoch dosiahol uspokojujúci pokrok.

8.30.

| 8.30. | Útvar vnútorného auditu, ktorý v roku 2006 poslúžil úradu EuropeAid aj GR ECHO, dokončil určitý počet úloh, ako boli audity o systémoch riadenia rizík a verejného obstarávania v rámci úradu EuropeAid. Útvar vnútorného auditu v súčasnosti neposkytuje celkové ročné vyhodnotenie situácie v oblasti vnútornej kontroly v úrade EuropeAid a v GR ECHO. Tento druh celkového pravidelného vyhodnotenia by mohol byť cenným zdrojom uistenia pre príslušných generálnych riaditeľov. Napriek vytvoreniu dvoch ďalších pracovných miest v štruktúre útvaru vnútorného auditu v roku 2006 sa zdá, že so súčasným doplneným stavom zamestnancov je v priebehu navrhovaného trojročného cyklu nemožné úplne pokryť oblasti auditu uvedené vo vyhodnotení potrieb auditu úradu EuropeAid. Podobné vyhodnotenie potrieb v oblasti auditu pre časť aktivít GR ECHO sa dokončilo na začiatku roka 2007. |
| --- | --- |

Útvar vnútorného auditu, ktorý v roku 2006 poslúžil úradu EuropeAid aj GR ECHO, dokončil určitý počet úloh, ako boli audity o systémoch riadenia rizík a verejného obstarávania v rámci úradu EuropeAid. Útvar vnútorného auditu v súčasnosti neposkytuje celkové ročné vyhodnotenie situácie v oblasti vnútornej kontroly v úrade EuropeAid a v GR ECHO. Tento druh celkového pravidelného vyhodnotenia by mohol byť cenným zdrojom uistenia pre príslušných generálnych riaditeľov. Napriek vytvoreniu dvoch ďalších pracovných miest v štruktúre útvaru vnútorného auditu v roku 2006 sa zdá, že so súčasným doplneným stavom zamestnancov je v priebehu navrhovaného trojročného cyklu nemožné úplne pokryť oblasti auditu uvedené vo vyhodnotení potrieb auditu úradu EuropeAid. Podobné vyhodnotenie potrieb v oblasti auditu pre časť aktivít GR ECHO sa dokončilo na začiatku roka 2007.

| 8.30. | Cieľom IAC nie je poskytnutie ročného stanoviska v súvislosti s výročnou správou o aktivitách GR (VSA), ale poskytnúť poradenstvo týkajúce sa procesu VSA v súlade s povahou a rozsahom prác počas daného roka. IAC by mal vydávať stanovisko o stave kontroly, ktoré by malo prispieť k vytvoreniu VSA [pozri SEK(2003) 0059]. |
| --- | --- |

8.30.

Cieľom IAC nie je poskytnutie ročného stanoviska v súvislosti s výročnou správou o aktivitách GR (VSA), ale poskytnúť poradenstvo týkajúce sa procesu VSA v súlade s povahou a rozsahom prác počas daného roka. IAC by mal vydávať stanovisko o stave kontroly, ktoré by malo prispieť k vytvoreniu VSA [pozri SEK(2003) 0059].

Vyhlásenie o vierohodnosti generálnych riaditeľov vychádza z rôznych informačných zdrojov (vrátane auditov, ktoré uskutočňuje IAS alebo iné kontrolné orgány vrátane IAC), ktoré sa spoločne podieľajú na zabezpečení vierohodnosti.

V roku 2006 bol v úrade EuropeAid posilnený IAC, keď sa vytvorili 2 dodatočné posty, ktoré umožňujú rozšíriť rozsah ich prác. Ako to vyplýva z aktivít IAC v roku 2006 pracovný program na rok 2006 sa kompletne realizoval podľa pôvodných ustanovení.

Závery a odporúčania

| 8.31. | Pri audite Dvora audítorov sa zistilo málo chýb, ktoré majú vplyv na transakcie na úrovni delegácií (pozri bod 8.8). Na úrovni implementačných organizácií sa však zistil v testovanej vzorke významný výskyt chýb (pozri body 8.9 a 8.10). |
| --- | --- |

8.31.

Pri audite Dvora audítorov sa zistilo málo chýb, ktoré majú vplyv na transakcie na úrovni delegácií (pozri bod 8.8). Na úrovni implementačných organizácií sa však zistil v testovanej vzorke významný výskyt chýb (pozri body 8.9 a 8.10).

| 8.31. | Komisia odhaduje, že celkový finančný dosah chýb na konečné platby vonkajších opatrení založený na chybách zistených Dvorom audítorov a auditov a kontrolách Komisie je prijateľný, i keď je tu priestor na zlepšenie. |
| --- | --- |

8.31.

Komisia odhaduje, že celkový finančný dosah chýb na konečné platby vonkajších opatrení založený na chybách zistených Dvorom audítorov a auditov a kontrolách Komisie je prijateľný, i keď je tu priestor na zlepšenie.

Niektoré pripomienky Dvora audítorov sa týkajú zmlúv, ktoré ešte prebiehajú a v prípade ktorých sa ešte neuskutočnili záverečné platby, a teda by vďaka kontrolnému systému Komisie mali byť predmetom opravných opatrení počas závierky.

| 8.32. | V prílohe 8.2
  je zobrazené celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly Komisie Dvorom audítorov v roku 2006. Na úrovni implementačných organizácií pretrvávajú nedostatky systémov, ktoré boli navrhnuté na zabezpečenie zákonnosti a správnosti transakcií, čo je vysvetlené v bodoch 8.13 až 8.18. |
| --- | --- |

8.32.

V prílohe 8.2
  je zobrazené celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly Komisie Dvorom audítorov v roku 2006. Na úrovni implementačných organizácií pretrvávajú nedostatky systémov, ktoré boli navrhnuté na zabezpečenie zákonnosti a správnosti transakcií, čo je vysvetlené v bodoch 8.13 až 8.18.

| 8.32. | Vnútorný kontrolný systém Komisie je vytvorený tak, aby zohľadnil viacročný charakter výdavkov na vonkajšie opatrenia a zabezpečil, aby kontroly žiadostí o platby zo strany príjemcov boli vykonané v kľúčových fázach implementácie projektu, čím sa zistia a odstránia chyby spojené so zálohovými platbami. |
| --- | --- |

8.32.

Vnútorný kontrolný systém Komisie je vytvorený tak, aby zohľadnil viacročný charakter výdavkov na vonkajšie opatrenia a zabezpečil, aby kontroly žiadostí o platby zo strany príjemcov boli vykonané v kľúčových fázach implementácie projektu, čím sa zistia a odstránia chyby spojené so zálohovými platbami.

V roku 2006 sa prijali opatrenia na väčšie posilnenie kontrolných systémov vrátane distribúcie vylepšenej praktickej príručky zmluvných postupov, ktorá pokrýva rozpočet aj ERF, príručky pre programové odhady, detailnejších usmernení na podávanie správ pre delegácie a prísnejších kontrol ex post.

Komisia si je vedomá, že je tu ešte priestor na zlepšenie, ale súčasný systém považuje za rozumnú zábezpeku, pokiaľ ide o celkovú legálnosť a správnosť výdavkov na vonkajšie opatrenia.

| 8.33. | Na zmiernenie týchto nedostatkov Dvor audítorov odporúča, aby: |
| --- | --- |

8.33.

Na zmiernenie týchto nedostatkov Dvor audítorov odporúča, aby:

| 8.33. | |
| --- | --- |

8.33.

| a) | všetci nezávislí audítori projektov vykonávali svoju prácu na základe zadávacích podmienok, ktoré zahŕňajú všetky známe rizikové oblasti vrátane dodržiavania požiadaviek Komisie týkajúcich sa postupov uzatvárania zmlúv a oprávnenosti výdavkov a vypracovali presné požiadavky v oblasti vypracovania správ (pozri body 8.15 a 8.16); |
| --- | --- |

a)

všetci nezávislí audítori projektov vykonávali svoju prácu na základe zadávacích podmienok, ktoré zahŕňajú všetky známe rizikové oblasti vrátane dodržiavania požiadaviek Komisie týkajúcich sa postupov uzatvárania zmlúv a oprávnenosti výdavkov a vypracovali presné požiadavky v oblasti vypracovania správ (pozri body 8.15 a 8.16);

| a) | Nové vzory zmlúv a zadávacích podmienok overovania výdavkov, ktoré nadobudli účinnosť 1. februára 2006, sa osobitne zaoberajú aspektmi uvedenými Dvorom audítorov. |
| --- | --- |

a)

Nové vzory zmlúv a zadávacích podmienok overovania výdavkov, ktoré nadobudli účinnosť 1. februára 2006, sa osobitne zaoberajú aspektmi uvedenými Dvorom audítorov.

| b) | vypracovali definície údajov a pravidiel na ich zaznamenanie do CRIS, aby modul obsahoval spoľahlivé a užitočné analytické zaregistrovanie všetkých auditov projektov, ktoré uskutočnili nezávislí audítori alebo zamestnanci Komisie, čo by umožnilo, aby boli informácie:






  — | lepšie zhrnuté, |
| --- | --- | --- |

b)

vypracovali definície údajov a pravidiel na ich zaznamenanie do CRIS, aby modul obsahoval spoľahlivé a užitočné analytické zaregistrovanie všetkých auditov projektov, ktoré uskutočnili nezávislí audítori alebo zamestnanci Komisie, čo by umožnilo, aby boli informácie:

—

lepšie zhrnuté,

| — | napojené na príslušné informácie o riadení projektov, |
| --- | --- |

—

napojené na príslušné informácie o riadení projektov,

| — | použité na zásobovanie systému vyhodnotenia rizík |
| --- | --- |

—

použité na zásobovanie systému vyhodnotenia rizík

| — | a aby sa oznamovali v rámci GR pre vonkajšie vzťahy (pozri body 8.23, 8.25 a 8.27); |
| --- | --- |

—

a aby sa oznamovali v rámci GR pre vonkajšie vzťahy (pozri body 8.23, 8.25 a 8.27);

| b) | Komisia plánuje väčšmi posilniť fungovanie systému CRIS-Audit, ako doplnku k už existujúcemu systému, využívajúc už získané skúsenosti. |
| --- | --- |

b)

Komisia plánuje väčšmi posilniť fungovanie systému CRIS-Audit, ako doplnku k už existujúcemu systému, využívajúc už získané skúsenosti.

| c) | ústredie úradu EuropeAid lepšie preverovalo informácie o auditoch predložené delegáciami s cieľom zabezpečiť ich úplnosť a jednotnosť. K tomu by mali prispieť overovacie pracovné cesty vykonávané všetkými riaditeľstvami (pozri body 8.20, 8.22 a 8.24); |
| --- | --- |

c)

ústredie úradu EuropeAid lepšie preverovalo informácie o auditoch predložené delegáciami s cieľom zabezpečiť ich úplnosť a jednotnosť. K tomu by mali prispieť overovacie pracovné cesty vykonávané všetkými riaditeľstvami (pozri body 8.20, 8.22 a 8.24);

| c) | Komisia nedávno upravila formát podávania správ z delegácií o implementácii ročného plánu auditu na rok 2007, ktorý je podrobnejší a umožní jasnejšie rozlíšiť jednotlivé fázy postupu auditu a dôvod auditu. |
| --- | --- |

c)

Komisia nedávno upravila formát podávania správ z delegácií o implementácii ročného plánu auditu na rok 2007, ktorý je podrobnejší a umožní jasnejšie rozlíšiť jednotlivé fázy postupu auditu a dôvod auditu.

| d) | GR ECHO objasnilo pravidlá oprávnenosti výdavkov, aby sa predišlo rôznym výkladom (pozri bod 8.11); |
| --- | --- |

d)

GR ECHO objasnilo pravidlá oprávnenosti výdavkov, aby sa predišlo rôznym výkladom (pozri bod 8.11);

| d) | Komisia pokračovala v spolupráci so zmluvnými organizáciami na tom, aby zmluvné organizácie lepšie porozumeli pravidlám, a zosúladili sa tak rôzne interpretácie. V júni 2007 boli všetkým partnerom rozoslané informačné materiály s cieľom poskytnúť jasnú interpretáciu existujúcich pravidiel. |
| --- | --- |

d)

Komisia pokračovala v spolupráci so zmluvnými organizáciami na tom, aby zmluvné organizácie lepšie porozumeli pravidlám, a zosúladili sa tak rôzne interpretácie. V júni 2007 boli všetkým partnerom rozoslané informačné materiály s cieľom poskytnúť jasnú interpretáciu existujúcich pravidiel.

| e) | sa zvážila vyváženosť medzi inšpekciami GR ECHO v sídlach implementačných partnerov a inšpekciami v teréne (na mieste), aby sa dosiahol lepší obraz o skutočných výdavkoch na projekty (pozri bod 8.18). |
| --- | --- |

e)

sa zvážila vyváženosť medzi inšpekciami GR ECHO v sídlach implementačných partnerov a inšpekciami v teréne (na mieste), aby sa dosiahol lepší obraz o skutočných výdavkoch na projekty (pozri bod 8.18).

| e) | Rovnováha medzi auditmi ústredných orgánov a auditmi v teréne, ktorú treba chápať v kontexte celkovej kontrolnej stratégie (pozri bod 8.18), bola prehodnotená. |
| --- | --- |

e)

Rovnováha medzi auditmi ústredných orgánov a auditmi v teréne, ktorú treba chápať v kontexte celkovej kontrolnej stratégie (pozri bod 8.18), bola prehodnotená.

---

(1)  Pomoc poskytovaná z Európskych rozvojových fondov je predmetom samostatnej správy, pretože sa nefinancuje zo všeobecného rozpočtu.

(2)  Pomoc Spoločenstva na obnovu, rozvoj a stabilizáciu.

(3)  Geografické riaditeľstvá: 1. Ázia a Stredná Ázia; 2. Európa, južné Stredomorie, Stredný východ a susedská politika; 3. Latinská Amerika.

(4)  Pozri bod 8.9 výročnej správy za rozpočtový rok 2005.

(5)  Stanovisko Dvora audítorov č. 2/2004 k modelu jednotného auditu, bod 50.

(6)  Pozri body 8.24 – 8.28 výročnej správy za rozpočtový rok 2005 a bod 52 výročnej správy za rozpočtový rok 2006 o aktivitách financovaných Európskym rozvojovým fondom.

PRÍLOHA 8.2

Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

| Príslušné systémy | Kľúčová vnútorná kontrola | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- |
| Postupy a manuály | Predbežné kontroly riadenia | Vnútorné audity | Následná kontrola transakcií | Externé audity: | Podávanie správ o riadení |
| Úrad pre spoluprácu EuropeAid | | | | | | | |
| GR pre humanitárnu pomoc (ECHO) | | | | — | | | |
| Delegácie Komisie | | | | — | | | |

Príslušné systémy

Kľúčová vnútorná kontrola

Celkové hodnotenie

Postupy a manuály

Predbežné kontroly riadenia

Vnútorné audity

Následná kontrola transakcií

Externé audity:

Podávanie správ o riadení

Úrad pre spoluprácu EuropeAid

GR pre humanitárnu pomoc (ECHO)

—

Delegácie Komisie

—

Vysvetlivky:

| | Uspokojivé |
| --- | --- |
| | Čiastočne uspokojivé |
| | Neuspokojivé |
| — | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Uspokojivé

Čiastočne uspokojivé

Neuspokojivé

—

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

PRÍLOHA 8.1

Kontrola hlavných pripomienok vyhlásenia o vierohodnosti

| Pripomienka Dvora audítorov | Prijaté opatrenie | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Chyby v platbách uskutočnených implementačnými organizáciami |
| Dvor audítorov zistil významný výskyt chýb v testovanej vzorke platieb na úrovni implementačných organizácií.
  (Bod 8.20 výročnej správy za rozpočtový rok 2005) | Zadávacie podmienky pre finančné audity, ktoré zadávajú príjemcovia sa revidovali. | Opatrenie ešte neprinieslo preukázateľné výsledky v prípade platieb kontrolovaných v roku 2006. | Pozri odpovede Komisie na body 8.10, 8.15, 8.16 a 8.31. |
| Vonkajšie audity projektov |
| Nezávislí audítori nemali k dispozícii úplné zadávacie podmienky, čo znamená, že niektoré rizikové oblasti neboli zaradené do auditov, ako napríklad potreba overiť dodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv.
  (Bod 8.15 výročnej správy za rozpočtový rok 2005) | Nové vzory zmlúv a zadávacích podmienok na overovanie výdavkov, ktoré nadobudli účinnosť 1. februára 2006, sa osobitne zaoberajú zmluvnými aspektmi uvedenými Dvorom audítorov. | Účinky opatrenia nebudú úplne viditeľné pred rokom 2007 (väčšina audítorských správ preskúmaná v rámci DAS 2006 bola zmluvne dohodnutá pred februárom 2006). | Pozri odpovede Komisie na body 8.10, 8.15 a 8.16. |
| Informácia o auditoch a ich výsledkoch |
| Ani správy o riadení vonkajšej pomoci, ani spoločný informačný systém Relex (CRIS) neobsahuje systematické a úplné informácie o auditoch týkajúcich sa projektov a ich výsledkov.
  (Body 8.9 a 8.10 výročnej správy za rozpočtový rok 2005) | Zaregistrovanie informácií o auditoch v spoločnom informačnom systéme Relex bolo v roku 2006 početnejšie, ale je ešte neúplné. Správy o riadení vonkajšej pomoci naďalej nekonzistentne informujú o auditoch. | Aj keď sa zvýšilo používanie spoločného informačného systému Relex, nemožno ešte využívať potenciálne výhody úplného centrálneho registra auditov a ich výsledkov. | Pozri odpovede Komisie na bod 8.23. |
| Hodnotenie rizika |
| Analýza rizík uskutočnená úradom EuropeAid by sa mala odvolávať na zistenia auditov na úrovni projektov a rozlišovať medzi rôznymi druhmi implementačných organizácií a spôsobmi financovania.
  (Bod 8.23 písm. a) výročnej správy za rozpočtový rok 2005) | Analýza rizík sa zlepšila zavedením centrálneho registra rizík, ktorý sa štvrťročne aktualizuje. | Napriek zavedeniu centrálneho registra rizík stále neexistuje prepojenie na zistenia auditu ani na priame analýzy podľa organizácií alebo spôsobu financovania. | Pozri odpovede Komisie na bod 8.28. |

Pripomienka Dvora audítorov

Prijaté opatrenie

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

Chyby v platbách uskutočnených implementačnými organizáciami

Dvor audítorov zistil významný výskyt chýb v testovanej vzorke platieb na úrovni implementačných organizácií.

(Bod 8.20 výročnej správy za rozpočtový rok 2005)

Zadávacie podmienky pre finančné audity, ktoré zadávajú príjemcovia sa revidovali.

Opatrenie ešte neprinieslo preukázateľné výsledky v prípade platieb kontrolovaných v roku 2006.

Pozri odpovede Komisie na body 8.10, 8.15, 8.16 a 8.31.

Vonkajšie audity projektov

Nezávislí audítori nemali k dispozícii úplné zadávacie podmienky, čo znamená, že niektoré rizikové oblasti neboli zaradené do auditov, ako napríklad potreba overiť dodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv.

(Bod 8.15 výročnej správy za rozpočtový rok 2005)

Nové vzory zmlúv a zadávacích podmienok na overovanie výdavkov, ktoré nadobudli účinnosť 1. februára 2006, sa osobitne zaoberajú zmluvnými aspektmi uvedenými Dvorom audítorov.

Účinky opatrenia nebudú úplne viditeľné pred rokom 2007 (väčšina audítorských správ preskúmaná v rámci DAS 2006 bola zmluvne dohodnutá pred februárom 2006).

Pozri odpovede Komisie na body 8.10, 8.15 a 8.16.

Informácia o auditoch a ich výsledkoch

Ani správy o riadení vonkajšej pomoci, ani spoločný informačný systém Relex (CRIS) neobsahuje systematické a úplné informácie o auditoch týkajúcich sa projektov a ich výsledkov.

(Body 8.9 a 8.10 výročnej správy za rozpočtový rok 2005)

Zaregistrovanie informácií o auditoch v spoločnom informačnom systéme Relex bolo v roku 2006 početnejšie, ale je ešte neúplné. Správy o riadení vonkajšej pomoci naďalej nekonzistentne informujú o auditoch.

Aj keď sa zvýšilo používanie spoločného informačného systému Relex, nemožno ešte využívať potenciálne výhody úplného centrálneho registra auditov a ich výsledkov.

Pozri odpovede Komisie na bod 8.23.

Hodnotenie rizika

Analýza rizík uskutočnená úradom EuropeAid by sa mala odvolávať na zistenia auditov na úrovni projektov a rozlišovať medzi rôznymi druhmi implementačných organizácií a spôsobmi financovania.

(Bod 8.23 písm. a) výročnej správy za rozpočtový rok 2005)

Analýza rizík sa zlepšila zavedením centrálneho registra rizík, ktorý sa štvrťročne aktualizuje.

Napriek zavedeniu centrálneho registra rizík stále neexistuje prepojenie na zistenia auditu ani na priame analýzy podľa organizácií alebo spôsobu financovania.

Pozri odpovede Komisie na bod 8.28.

KAPITOLA 9

Predvstupová stratégia

OBSAH

| 9.1 – 9.6 | Úvod |
| --- | --- |

9.1 – 9.6

| 9.7 – 9.25 | Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

9.7 – 9.25

| 9.7 – 9.10 | Prístup a rozsah auditu |
| --- | --- |

9.7 – 9.10

| 9.11 – 9.22 | Kontrolné zistenia |
| --- | --- |

9.11 – 9.22

| 9.11 – 9.15 | Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií |
| --- | --- |

9.11 – 9.15

| 9.16 – 9.22 | Systémy dohľadu a kontroly |
| --- | --- |

9.16 – 9.22

| 9.23 – 9.25 | Závery a odporúčania |
| --- | --- |

9.23 – 9.25

| 9.26 – 9.37 | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok uvedených v osobitnej správe č. 6/2003 o twinningu ako hlavnom nástrojI na podporu budovania inštitúcií v kandidátskych krajinách |
| --- | --- |

9.26 – 9.37

| 9.26 – 9.28 | Úvod |
| --- | --- |

9.26 – 9.28

| 9.29 – 9.36 | Pripomienky Dvora audítorov |
| --- | --- |

9.29 – 9.36

| 9.37 | Odporúčania |
| --- | --- |

9.37

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 9.1. | Táto kapitola výročnej správy sa zaoberá položkou 7 finančného výhľadu, v ktorej sú zahrnuté rozpočtové prostriedky na predvstupové nástroje (Phare, ISPA a Sapard) pre krajiny strednej a východnej Európy (1) a program predvstupovej pomoci pre Turecko. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

9.1.

Táto kapitola výročnej správy sa zaoberá položkou 7 finančného výhľadu, v ktorej sú zahrnuté rozpočtové prostriedky na predvstupové nástroje (Phare, ISPA a Sapard) pre krajiny strednej a východnej Európy (1) a program predvstupovej pomoci pre Turecko.

9.2.

| 9.2. | Program Phare (2) a predstupový program pomoci pre Turecko (3) spravuje Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie. Tieto predvstupové programy poskytujú podporu pre budovanie inštitúcií a investície. Nástroj ISPA (4) bol vytvorený na uľahčenie pristúpenia v oblasti životného prostredia a dopravy a spravuje ho Generálne riaditeľstvo pre regionálnu politiku. Zodpovednosť za implementáciu programu Sapard (5) nesie Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo. Tento program má za cieľ pomôcť prijímateľským krajinám vyriešiť problémy vyplývajúce zo štrukturálnych úprav v ich poľnohospodárskych odvetviach a vidieckych oblastiach a prispieť k implementácii spoločnej poľnohospodárskej politiky. |
| --- | --- |

Program Phare (2) a predstupový program pomoci pre Turecko (3) spravuje Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie. Tieto predvstupové programy poskytujú podporu pre budovanie inštitúcií a investície. Nástroj ISPA (4) bol vytvorený na uľahčenie pristúpenia v oblasti životného prostredia a dopravy a spravuje ho Generálne riaditeľstvo pre regionálnu politiku. Zodpovednosť za implementáciu programu Sapard (5) nesie Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo. Tento program má za cieľ pomôcť prijímateľským krajinám vyriešiť problémy vyplývajúce zo štrukturálnych úprav v ich poľnohospodárskych odvetviach a vidieckych oblastiach a prispieť k implementácii spoločnej poľnohospodárskej politiky.

9.3.

| 9.3. | Programy a projekty Phare, Turecko a ISPA sa realizujú predovšetkým prostredníctvom decentralizovaného implementačného systému (DIS) s predbežnou kontrolou rozhodnutí o verejnom obstarávaní a zadaní zákazky, ktorú vykonávajú delegácie Komisie, alebo prostredníctvom rozšíreného decentralizovaného implementačného systému (EDIS) (6), v rámci ktorého Komisia neuplatňuje predbežnú kontrolu zadania zákazky a uzatvárania zmlúv. Pri decentralizovanom hospodárení realizujú platby zmluvným dodávateľom a prijímateľom vnútroštátne orgány a Komisia vykonáva následnú kontrolu. |
| --- | --- |

Programy a projekty Phare, Turecko a ISPA sa realizujú predovšetkým prostredníctvom decentralizovaného implementačného systému (DIS) s predbežnou kontrolou rozhodnutí o verejnom obstarávaní a zadaní zákazky, ktorú vykonávajú delegácie Komisie, alebo prostredníctvom rozšíreného decentralizovaného implementačného systému (EDIS) (6), v rámci ktorého Komisia neuplatňuje predbežnú kontrolu zadania zákazky a uzatvárania zmlúv. Pri decentralizovanom hospodárení realizujú platby zmluvným dodávateľom a prijímateľom vnútroštátne orgány a Komisia vykonáva následnú kontrolu.

9.4.

| 9.4. | Program Sapard sa takisto realizuje decentralizovaným spôsobom, ale v tomto prípade Komisia predbežne neschvaľuje výber projektov, zadávanie zákaziek a uzatváranie zmlúv. Na základe svojich hodnotení Komisia zverila správu programu jednotlivým prijímateľským krajinám. Za implementáciu programu a platby sú zodpovedné akreditované platobné agentúry, ktoré preplácajú výdavky vzniknuté príjemcom. Každá platobná agentúra je povinná každoročne poskytnúť Komisii osvedčenie o overení účtovnej závierky a audítorskú správu nezávislého certifikačného orgánu. Komisia kontroluje, či sú systémy primerané a správne fungujú, a na konci rozpočtového roka uplatňuje zúčtovacie postupy. |
| --- | --- |

Program Sapard sa takisto realizuje decentralizovaným spôsobom, ale v tomto prípade Komisia predbežne neschvaľuje výber projektov, zadávanie zákaziek a uzatváranie zmlúv. Na základe svojich hodnotení Komisia zverila správu programu jednotlivým prijímateľským krajinám. Za implementáciu programu a platby sú zodpovedné akreditované platobné agentúry, ktoré preplácajú výdavky vzniknuté príjemcom. Každá platobná agentúra je povinná každoročne poskytnúť Komisii osvedčenie o overení účtovnej závierky a audítorskú správu nezávislého certifikačného orgánu. Komisia kontroluje, či sú systémy primerané a správne fungujú, a na konci rozpočtového roka uplatňuje zúčtovacie postupy.

9.5.

| 9.5. | V roku 2006 boli platby v rámci predvstupových programov v celkovej výške 2 277 mil. EUR. V 
  grafe 9.1
  je znázornený rozpis pridelených a použitých finančných prostriedkov v roku 2006. Ôsmim krajinám strednej a východnej Európy, ktoré sa v roku 2004 stali členskými krajinami, neboli po pristúpení pridelené žiadne nové finančné prostriedky (okrem programu Sapard, pre ktorý sa prijímali záväzky do konca roka 2004). Rok 2006 bol posledným rokom na prijatie záväzkov pre Bulharsko a Rumunsko. Niekdajšie projekty ISPA realizované v novopristúpených krajinách sa už považujú za projekty Kohézneho fondu. Platby Komisie na tieto projekty môžu pokračovať až do obdobia 2010/2011. Platby v rámci programu Phare budú pokračovať aspoň do konca roka 2009. |
| --- | --- |

V roku 2006 boli platby v rámci predvstupových programov v celkovej výške 2 277 mil. EUR. V 
  grafe 9.1
  je znázornený rozpis pridelených a použitých finančných prostriedkov v roku 2006. Ôsmim krajinám strednej a východnej Európy, ktoré sa v roku 2004 stali členskými krajinami, neboli po pristúpení pridelené žiadne nové finančné prostriedky (okrem programu Sapard, pre ktorý sa prijímali záväzky do konca roka 2004). Rok 2006 bol posledným rokom na prijatie záväzkov pre Bulharsko a Rumunsko. Niekdajšie projekty ISPA realizované v novopristúpených krajinách sa už považujú za projekty Kohézneho fondu. Platby Komisie na tieto projekty môžu pokračovať až do obdobia 2010/2011. Platby v rámci programu Phare budú pokračovať aspoň do konca roka 2009.

Image

Image

| 9.6. | Na účely finančných výhľadov 2007 – 2013 nahradí programy Phare, Turecko, ISPA a Sapard jeden nový nástroj predvstupovej pomoci (Instrument for Pre-accession Assistance – IPA). |
| --- | --- |

9.6.

Na účely finančných výhľadov 2007 – 2013 nahradí programy Phare, Turecko, ISPA a Sapard jeden nový nástroj predvstupovej pomoci (Instrument for Pre-accession Assistance – IPA).

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Prístup a rozsah auditu

| 9.7. | Audit sa zakladá na dvoch hlavných zdrojoch informácií: |
| --- | --- |

9.7.

Audit sa zakladá na dvoch hlavných zdrojoch informácií:

| a) | testovanie vecnej správnosti transakcií: z rozpočtovej oblasti predvstupovej pomoci bola vybraná vzorka 80 transakcií; |
| --- | --- |

a)

testovanie vecnej správnosti transakcií: z rozpočtovej oblasti predvstupovej pomoci bola vybraná vzorka 80 transakcií;

| b) | posúdenie fungovania systémov dohľadu a kontroly na týchto úrovniach: ústredné oddelenia Komisie, delegácie Európskej Komisie a národné implementačné a platobné agentúry. |
| --- | --- |

b)

posúdenie fungovania systémov dohľadu a kontroly na týchto úrovniach: ústredné oddelenia Komisie, delegácie Európskej Komisie a národné implementačné a platobné agentúry.

Program Phare a program pre Turecko

| 9.8. | V súvislosti s programom Phare a programom pre Turecko Dvor audítorov: |
| --- | --- |

9.8.

V súvislosti s programom Phare a programom pre Turecko Dvor audítorov:

| a) | vykonal testy vecnej správnosti spolu 67 transakcií na úrovni Komisie i prijímateľskej krajiny v Bulharsku, Českej republike, Maďarsku, Lotyšsku (dokladová kontrola), Litve, Poľsku, Rumunsku, na Slovensku a v Turecku; |
| --- | --- |

a)

vykonal testy vecnej správnosti spolu 67 transakcií na úrovni Komisie i prijímateľskej krajiny v Bulharsku, Českej republike, Maďarsku, Lotyšsku (dokladová kontrola), Litve, Poľsku, Rumunsku, na Slovensku a v Turecku;

| b) | vyhodnotil systémy dohľadu a kontroly (implementácia štandardov vnútornej kontroly, systém následnej kontroly a ukončenie programov na centrálnej úrovni a rôzne testy kontrol transakcií vybraných na testovanie vecnej správnosti v prijímateľských krajinách). |
| --- | --- |

b)

vyhodnotil systémy dohľadu a kontroly (implementácia štandardov vnútornej kontroly, systém následnej kontroly a ukončenie programov na centrálnej úrovni a rôzne testy kontrol transakcií vybraných na testovanie vecnej správnosti v prijímateľských krajinách).

ISPA

| 9.9. | Testy vecnej správnosti sa v rámci programu ISPA vykonali na siedmich platbách a postupoch verejného obstarávania týkajúcich sa piatich projektov v Rumunsku a dvoch projektov v Bulharsku (7). Predmetom skúmania boli systémy dohľadu a kontroly zavedené Komisiou, pričom toto preskúmanie sa zameralo predovšetkým na predbežné kontroly vykonávané delegáciami EK (bod 9.3) a na audítorskú činnosť Generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku. Napokon sa analyzoval pokrok krajín v získavaní akreditácie pre systém EDIS. |
| --- | --- |

9.9.

Testy vecnej správnosti sa v rámci programu ISPA vykonali na siedmich platbách a postupoch verejného obstarávania týkajúcich sa piatich projektov v Rumunsku a dvoch projektov v Bulharsku (7). Predmetom skúmania boli systémy dohľadu a kontroly zavedené Komisiou, pričom toto preskúmanie sa zameralo predovšetkým na predbežné kontroly vykonávané delegáciami EK (bod 9.3) a na audítorskú činnosť Generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku. Napokon sa analyzoval pokrok krajín v získavaní akreditácie pre systém EDIS.

Sapard

| 9.10. | Pri audite programu Sapard na úrovni Komisie sa hodnotili systémy dohľadu a kontroly a kontrolovalo sa preskúmanie správ certifikačných orgánov Komisiou a testy transakcií na vzorke platieb (šesť platieb Komisie). Audit Dvora audítorov ďalej pozostával z kontrolných testov a testovania transakcií týkajúcich sa piatich projektov v Rumunsku a dodatočnej vzorky piatich projektov v Lotyšsku, ktoré obsahovali hlavné opatrenia implementované v čase auditu. Súčasťou týchto auditov bolo overenie projektovej dokumentácie v príslušných platobných agentúrach a overenie zákonnosti a správnosti projektov na mieste. |
| --- | --- |

9.10.

Pri audite programu Sapard na úrovni Komisie sa hodnotili systémy dohľadu a kontroly a kontrolovalo sa preskúmanie správ certifikačných orgánov Komisiou a testy transakcií na vzorke platieb (šesť platieb Komisie). Audit Dvora audítorov ďalej pozostával z kontrolných testov a testovania transakcií týkajúcich sa piatich projektov v Rumunsku a dodatočnej vzorky piatich projektov v Lotyšsku, ktoré obsahovali hlavné opatrenia implementované v čase auditu. Súčasťou týchto auditov bolo overenie projektovej dokumentácie v príslušných platobných agentúrach a overenie zákonnosti a správnosti projektov na mieste.

Kontrolné zistenia

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

| 9.11. | Chyby, ktoré sa pri audite príslušných transakcií programov Phare, Turecko a ISPA odhalili, neboli závažné. V prípade programu Sapard sa naopak zistili závažné chyby. |
| --- | --- |

9.11.

Chyby, ktoré sa pri audite príslušných transakcií programov Phare, Turecko a ISPA odhalili, neboli závažné. V prípade programu Sapard sa naopak zistili závažné chyby.

| 9.11. | Komisia sa domnieva, že pokiaľ ide o Sapard, z dôvodov uvedených v bode 9.14 nie je počet chýb s finančnými dôsledkami významný. |
| --- | --- |

9.11.

Komisia sa domnieva, že pokiaľ ide o Sapard, z dôvodov uvedených v bode 9.14 nie je počet chýb s finančnými dôsledkami významný.

Program Phare a program pre Turecko

| 9.12. | Dvor audítorov odhalil jednu chybu vecnej správnosti v programe Phare: na Slovensku, kde sa používal nesprávny pomer spolufinancovania. Okrem toho zistil i niekoľko formálnych chýb, napr. nedodržiavanie pravidiel zadávania zákaziek a uzatvárania zmlúv. |
| --- | --- |

9.12.

Dvor audítorov odhalil jednu chybu vecnej správnosti v programe Phare: na Slovensku, kde sa používal nesprávny pomer spolufinancovania. Okrem toho zistil i niekoľko formálnych chýb, napr. nedodržiavanie pravidiel zadávania zákaziek a uzatvárania zmlúv.

ISPA

| 9.13. | Testované transakcie programu ISPA neboli ovplyvnené závažnými chybami. Zistili sa určité chyby formálnej povahy, ktoré sa týkajú hlavne nedodržiavania niektorých požiadaviek PRAG (8) (nie je napr. vysvetlená absencia členov s volebným právom na zasadnutiach hodnotiacich výborov alebo sa v úradnom vestníku nezverejňujú oznámenia o plánovanom verejnom obstarávaní a oznámenia o výsledkoch verejného obstarávania). |
| --- | --- |

9.13.

Testované transakcie programu ISPA neboli ovplyvnené závažnými chybami. Zistili sa určité chyby formálnej povahy, ktoré sa týkajú hlavne nedodržiavania niektorých požiadaviek PRAG (8) (nie je napr. vysvetlená absencia členov s volebným právom na zasadnutiach hodnotiacich výborov alebo sa v úradnom vestníku nezverejňujú oznámenia o plánovanom verejnom obstarávaní a oznámenia o výsledkoch verejného obstarávania).

| 9.13. | Komisia skúma okolnosti týchto zjavných porušení požiadaviek. Napriek tomu, že v pravidlách Praktickej príručky o postupoch výberu dodávateľov pre Phare, Ispa a Sapard (PRAG) sa oznámenia o plánovanom verejnom obstarávaní obyčajne vyžadujú, môžu sa vyskytnúť aj výnimky. |
| --- | --- |

9.13.

Komisia skúma okolnosti týchto zjavných porušení požiadaviek. Napriek tomu, že v pravidlách Praktickej príručky o postupoch výberu dodávateľov pre Phare, Ispa a Sapard (PRAG) sa oznámenia o plánovanom verejnom obstarávaní obyčajne vyžadujú, môžu sa vyskytnúť aj výnimky.

Sapard

| 9.14. | Transakcie programu Sapard kontrolované Dvorom audítorov boli ovplyvnené závažnými chybami. Dvor audítorov zistil, že v niektorých projektoch prijímatelia pomoci Spoločenstva nedodržali zmluvné záväzky. V konkrétnom projekte v Rumunsku pri kontrole zistil, že daný projekt nebol oprávnený na získanie finančných prostriedkov EÚ, pretože sa pri ňom nedodržali pravidlá a postupy verejného obstarávania stanovené Komisiou. Kontroly niektorých projektov, ktoré v skutočnosti vykonali orgány počas návštev na mieste, neboli jasne podložené dokladmi alebo neboli primerané, čo v jednom prípade dokonca viedlo k platbe za investíciu, ktorá nebola úplne zrealizovaná. |
| --- | --- |

9.14.

Transakcie programu Sapard kontrolované Dvorom audítorov boli ovplyvnené závažnými chybami. Dvor audítorov zistil, že v niektorých projektoch prijímatelia pomoci Spoločenstva nedodržali zmluvné záväzky. V konkrétnom projekte v Rumunsku pri kontrole zistil, že daný projekt nebol oprávnený na získanie finančných prostriedkov EÚ, pretože sa pri ňom nedodržali pravidlá a postupy verejného obstarávania stanovené Komisiou. Kontroly niektorých projektov, ktoré v skutočnosti vykonali orgány počas návštev na mieste, neboli jasne podložené dokladmi alebo neboli primerané, čo v jednom prípade dokonca viedlo k platbe za investíciu, ktorá nebola úplne zrealizovaná.

| 9.14. | Väčšina zistených chýb sa týka jedného projektu v Rumunsku. Chyba zistená v postupoch verejného obstarávania sa týkala formálnych aspektov verejnej súťaže. |
| --- | --- |

9.14.

Väčšina zistených chýb sa týka jedného projektu v Rumunsku. Chyba zistená v postupoch verejného obstarávania sa týkala formálnych aspektov verejnej súťaže.

Komisia preskúmala fungovanie súťažných postupov a venovala mu potrebnú pozornosť v rámci postupu preukazovania zhody.

Pokiaľ ide o kontroly na mieste, rumunské orgány prijali opatrenia na zlepšenie svojich postupov.

| 9.15. | Dvor audítorov v súvislosti so vzorkou platieb kontrolovaných na úrovni Komisie znovu opakuje svoju minuloročnú pripomienku k zákonnosti a správnosti výdavkov vynaložených v rámci tzv. „postupu v obmedzenom čase“ (9), ktorý sa týka zmeny prijatých (t. j. akreditovaných) postupov, podľa ktorých sa pred schválením projektov agentúrou Sapard nevykonávajú všetky kontroly. Príslušné bulharské orgány tento postup neschválili a ani Komisia ho oficiálne nepreskúmala a neodsúhlasila. Komisia uznala, že tento postup nie je v súlade s pravidlami a nemal by sa používať. Napriek tomu rozhodla, že sumu 19 580 843,66 EUR bude považovať za oprávnenú a následne ju v novembri 2006 vyplatila, pričom vychádzala hlavne z (neoverených) informácií bulharských orgánov. |
| --- | --- |

9.15.

Dvor audítorov v súvislosti so vzorkou platieb kontrolovaných na úrovni Komisie znovu opakuje svoju minuloročnú pripomienku k zákonnosti a správnosti výdavkov vynaložených v rámci tzv. „postupu v obmedzenom čase“ (9), ktorý sa týka zmeny prijatých (t. j. akreditovaných) postupov, podľa ktorých sa pred schválením projektov agentúrou Sapard nevykonávajú všetky kontroly. Príslušné bulharské orgány tento postup neschválili a ani Komisia ho oficiálne nepreskúmala a neodsúhlasila. Komisia uznala, že tento postup nie je v súlade s pravidlami a nemal by sa používať. Napriek tomu rozhodla, že sumu 19 580 843,66 EUR bude považovať za oprávnenú a následne ju v novembri 2006 vyplatila, pričom vychádzala hlavne z (neoverených) informácií bulharských orgánov.

| 9.15. | Komisii je ľúto, že bulharským orgánom sa nepodarilo v riadnom čase informovať o realizácii „postupu v obmedzenom čase“ (POČ), ale zdôrazňuje, že toto porušenie niektorých ustanovení viacročnej finančnej dohody (VFD) (10) predstavuje formálnu chybu. Komisia je povinná vyhodnotiť (inter alia) „závažnosť porušenia a finančnú ujmu spôsobenú Spoločenstvu“ (11). Komisia uskutočnila misiu do Bulharska v dňoch 19. – 23. marca 2007. Jej preskúmanie určitých projektov schválených v rámci POČ ukázalo, že bol dodržaný každý kontrolný stupeň akreditovaného postupu pred podpisom zmluvy s príjemcom, čím sa neovplyvnila oprávnenosť výdavkov na projekty spracované v rámci tohto postupu. |
| --- | --- |

9.15.

Komisii je ľúto, že bulharským orgánom sa nepodarilo v riadnom čase informovať o realizácii „postupu v obmedzenom čase“ (POČ), ale zdôrazňuje, že toto porušenie niektorých ustanovení viacročnej finančnej dohody (VFD) (10) predstavuje formálnu chybu. Komisia je povinná vyhodnotiť (inter alia) „závažnosť porušenia a finančnú ujmu spôsobenú Spoločenstvu“ (11). Komisia uskutočnila misiu do Bulharska v dňoch 19. – 23. marca 2007. Jej preskúmanie určitých projektov schválených v rámci POČ ukázalo, že bol dodržaný každý kontrolný stupeň akreditovaného postupu pred podpisom zmluvy s príjemcom, čím sa neovplyvnila oprávnenosť výdavkov na projekty spracované v rámci tohto postupu.

Systémy dohľadu a kontroly

| 9.16. | Na hodnotení systémov dohľadu a kontroly pre rozpočtovú oblasť predvstupovej pomoci sa podieľajú tri rôzne generálne riaditeľstvá (bod 9.2). V súvislosti so všetkými predvstupovými nástrojmi audit zas odhalil nedostatky kontrolných systémov vnútroštátnych orgánov zapojených do realizácie projektov. |
| --- | --- |

9.16.

Na hodnotení systémov dohľadu a kontroly pre rozpočtovú oblasť predvstupovej pomoci sa podieľajú tri rôzne generálne riaditeľstvá (bod 9.2). V súvislosti so všetkými predvstupovými nástrojmi audit zas odhalil nedostatky kontrolných systémov vnútroštátnych orgánov zapojených do realizácie projektov.

Program Phare a program pre Turecko

| 9.17. | Následné kontroly (audity účtovných závierok) preskúmané Dvorom audítorov, ktoré sa týkajú projektov financovaných z národných programov Phare na rok 2000 a 2001 a ktoré uskutočnili v priebehu roka najatí nezávislí audítori, odhalili chyby so zanedbateľným finančným významom. Toto zistenie bolo podložené výsledkami testov transakcií vykonaných Dvorom audítorov. |
| --- | --- |

9.17.

Následné kontroly (audity účtovných závierok) preskúmané Dvorom audítorov, ktoré sa týkajú projektov financovaných z národných programov Phare na rok 2000 a 2001 a ktoré uskutočnili v priebehu roka najatí nezávislí audítori, odhalili chyby so zanedbateľným finančným významom. Toto zistenie bolo podložené výsledkami testov transakcií vykonaných Dvorom audítorov.

9.18.

| 9.18. | Predbežná kontrola programov, ktorú v rámci decentralizovaného hospodárenia vykonávajú delegácie EK v oblasti verejných súťaží a zadávania zákaziek, predstavovala efektívnu kľúčovú kontrolu na zabezpečenie zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. V programe Phare a programe pre Turecko Dvor audítorov zistil, že v nadväznosti na predbežné kontroly vykonané delegáciami v Bulharsku, Rumunsku a Turecku sa v dokumentácii k verejnej súťaži prijalo veľa nápravných opatrení. Táto skutočnosť poukazuje na nedostatočnú úroveň systémov dohľadu vnútroštátnych orgánov v rámci decentralizovaného implementačného systému. Tieto nedostatky nemali vážne negatívne finančné dôsledky vďaka pokračovaniu predbežnej kontroly v príslušných delegáciách. |
| --- | --- |

Predbežná kontrola programov, ktorú v rámci decentralizovaného hospodárenia vykonávajú delegácie EK v oblasti verejných súťaží a zadávania zákaziek, predstavovala efektívnu kľúčovú kontrolu na zabezpečenie zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. V programe Phare a programe pre Turecko Dvor audítorov zistil, že v nadväznosti na predbežné kontroly vykonané delegáciami v Bulharsku, Rumunsku a Turecku sa v dokumentácii k verejnej súťaži prijalo veľa nápravných opatrení. Táto skutočnosť poukazuje na nedostatočnú úroveň systémov dohľadu vnútroštátnych orgánov v rámci decentralizovaného implementačného systému. Tieto nedostatky nemali vážne negatívne finančné dôsledky vďaka pokračovaniu predbežnej kontroly v príslušných delegáciách.

9.19.

| 9.19. | V Rumunsku získali v decembri 2006 akreditáciu pre systém EDIS dve implementačné agentúry Phare z troch. V Bulharsku sa akreditácia systému EDIS pre program Phare ešte odložila, čím sa potvrdilo zistenie Dvora audítorov, že systémy dohľadu vnútroštátnych orgánov v rámci decentralizovaného implementačného systému sú nedostatočné. |
| --- | --- |

V Rumunsku získali v decembri 2006 akreditáciu pre systém EDIS dve implementačné agentúry Phare z troch. V Bulharsku sa akreditácia systému EDIS pre program Phare ešte odložila, čím sa potvrdilo zistenie Dvora audítorov, že systémy dohľadu vnútroštátnych orgánov v rámci decentralizovaného implementačného systému sú nedostatočné.

| 9.19. | Komisia ľutuje zdržania pri akreditácii systému EDIS v Bulharsku, ale potvrdzuje, že zdržaniam pri akreditácii nebolo možné zabrániť, pretože riadiace a kontrolné štruktúry neboli adekvátne na to, aby bolo možné zrušiť kontrolu ex-ante. S cieľom zabezpečiť správne finančné hospodárenie s fondmi ES v rámci systému EDIS musí Komisia trvať na ďalšom zlepšovaní administratívnych štruktúr pred jeho schválením. V Rumunsku získala EDIS tretia implementačná agentúra v apríli 2007. |
| --- | --- |

9.19.

Komisia ľutuje zdržania pri akreditácii systému EDIS v Bulharsku, ale potvrdzuje, že zdržaniam pri akreditácii nebolo možné zabrániť, pretože riadiace a kontrolné štruktúry neboli adekvátne na to, aby bolo možné zrušiť kontrolu ex-ante. S cieľom zabezpečiť správne finančné hospodárenie s fondmi ES v rámci systému EDIS musí Komisia trvať na ďalšom zlepšovaní administratívnych štruktúr pred jeho schválením. V Rumunsku získala EDIS tretia implementačná agentúra v apríli 2007.

ISPA

| 9.20. | Komisia podrobne monitorovala a naďalej monitoruje systémy a projekty programu ISPA. Výsledkom auditu Dvora audítorov boli niektoré odporúčania, ako ďalej zlepšovať audítorské nástroje a dokumentáciu (napr. kontrolné zoznamy). |
| --- | --- |

9.20.

Komisia podrobne monitorovala a naďalej monitoruje systémy a projekty programu ISPA. Výsledkom auditu Dvora audítorov boli niektoré odporúčania, ako ďalej zlepšovať audítorské nástroje a dokumentáciu (napr. kontrolné zoznamy).

| 9.20. | Návrhy Dvora audítorov týkajúce sa kontrolných zoznamov sa preskúmajú. |
| --- | --- |

9.20.

Návrhy Dvora audítorov týkajúce sa kontrolných zoznamov sa preskúmajú.

| 9.21. | V roku 2006 (v júni v prípade Rumunska a novembri v prípade Bulharska) mohla Komisia s ohľadom na zavedenie systémov pre riadenie programu ISPA upustiť od požiadavky predbežného schvaľovania. Niektorým implementačným agentúram však toto schválenie ešte nemohlo byť poskytnuté, alebo im bolo poskytnuté pod podmienkou prijatia špecifických ochranných opatrení. Komisia vo svojom rozhodnutí uviedla viaceré body, ktoré musia rozličné príslušné orgány následne monitorovať. Implementácia týchto bodov na konci roka 2006 stále pokračovala. |
| --- | --- |

9.21.

V roku 2006 (v júni v prípade Rumunska a novembri v prípade Bulharska) mohla Komisia s ohľadom na zavedenie systémov pre riadenie programu ISPA upustiť od požiadavky predbežného schvaľovania. Niektorým implementačným agentúram však toto schválenie ešte nemohlo byť poskytnuté, alebo im bolo poskytnuté pod podmienkou prijatia špecifických ochranných opatrení. Komisia vo svojom rozhodnutí uviedla viaceré body, ktoré musia rozličné príslušné orgány následne monitorovať. Implementácia týchto bodov na konci roka 2006 stále pokračovala.

| 9.21. | Otázky sú sledované v rámci monitorovacích činností, kontrol žiadostí o platbu a auditov. |
| --- | --- |

9.21.

Otázky sú sledované v rámci monitorovacích činností, kontrol žiadostí o platbu a auditov.

Sapard

| 9.22. | Audit Dvora audítorov v Lotyšsku a Rumunsku viedol k zisteniu, že správne a kontrolné systémy programu Sapard obsahovali hlavné koncepcie (12), ale vykazovali tieto nedostatky v činnosti: |
| --- | --- |

9.22.

Audit Dvora audítorov v Lotyšsku a Rumunsku viedol k zisteniu, že správne a kontrolné systémy programu Sapard obsahovali hlavné koncepcie (12), ale vykazovali tieto nedostatky v činnosti:

| 9.22. | |
| --- | --- |

9.22.

| a) | zmeny akreditovaných postupov v Rumunsku (pozri tiež Bulharsko v bode 9.15) a zmeny v pláne rozvoja vidieka v Lotyšsku Komisia vopred neodsúhlasila; |
| --- | --- |

a)

zmeny akreditovaných postupov v Rumunsku (pozri tiež Bulharsko v bode 9.15) a zmeny v pláne rozvoja vidieka v Lotyšsku Komisia vopred neodsúhlasila;

| a) | Oba prípady sa sledujú v rámci postupu preukazovania zhody. |
| --- | --- |

a)

Oba prípady sa sledujú v rámci postupu preukazovania zhody.

| b) | nedostatočné kontroly z hľadiska presnosti a kvality v prípade jedného projektu v Rumunsku neumožnili odhaliť chyby, ktoré sa následne neopravili (pozri bod 9.14); |
| --- | --- |

b)

nedostatočné kontroly z hľadiska presnosti a kvality v prípade jedného projektu v Rumunsku neumožnili odhaliť chyby, ktoré sa následne neopravili (pozri bod 9.14);

c)

| c) | Rumunsko zatiaľ nemalo k dispozícii databázu cien na kontrolu nákupov za prijateľné ceny, čo má vplyv na oprávnenú sumu projektu. Dvor audítorov upozornil na tento problém už vo výročnej správe za rok 2005 [bod 9.17 písm. c)]. |
| --- | --- |

Rumunsko zatiaľ nemalo k dispozícii databázu cien na kontrolu nákupov za prijateľné ceny, čo má vplyv na oprávnenú sumu projektu. Dvor audítorov upozornil na tento problém už vo výročnej správe za rok 2005 [bod 9.17 písm. c)].

| c) | Databáza cien je jedným z nástrojov na vyhodnocovanie oprávnenosti cien a v prípade programu Sapard ju podľa VFD právne predpisy nevyžadujú. Komisia však súhlasí s názorom Dvora audítorov, že existencia takejto databázy by mohla byť pri súkromných nákupoch ešte lepšou zárukou správneho finančného hospodárenia. |
| --- | --- |

c)

Databáza cien je jedným z nástrojov na vyhodnocovanie oprávnenosti cien a v prípade programu Sapard ju podľa VFD právne predpisy nevyžadujú. Komisia však súhlasí s názorom Dvora audítorov, že existencia takejto databázy by mohla byť pri súkromných nákupoch ešte lepšou zárukou správneho finančného hospodárenia.

Závery a odporúčania

| 9.23. | Transakcie kontrolované Dvorom audítorov neboli ovplyvnené závažnými chybami, s výnimkou transakcií financovaných z programu Sapard. Táto skutočnosť odráža nedostatky odhalené vo fungovaní niektorých kľúčových kontrol v systémoch Sapard (pozri bod 9.22). Predbežná kontrola programov Phare, Turecko a ISPA, ktorú v rámci decentralizovaného hospodárenia vykonávali delegácie ES v oblasti verejných súťaží a zadávania zákaziek, predstavovala naďalej efektívnu kontrolu na kompenzáciu nedostatočnej kapacity miestnych orgánov riadiť postupy verejného obstarávania v podmienkach prudkého zvýšenia predvstupových finančných prostriedkov. |
| --- | --- |

9.23.

Transakcie kontrolované Dvorom audítorov neboli ovplyvnené závažnými chybami, s výnimkou transakcií financovaných z programu Sapard. Táto skutočnosť odráža nedostatky odhalené vo fungovaní niektorých kľúčových kontrol v systémoch Sapard (pozri bod 9.22). Predbežná kontrola programov Phare, Turecko a ISPA, ktorú v rámci decentralizovaného hospodárenia vykonávali delegácie ES v oblasti verejných súťaží a zadávania zákaziek, predstavovala naďalej efektívnu kontrolu na kompenzáciu nedostatočnej kapacity miestnych orgánov riadiť postupy verejného obstarávania v podmienkach prudkého zvýšenia predvstupových finančných prostriedkov.

| 9.23. | Ako je uvedené v odpovediach Komisie na body 9.11, 9.14 a 9.22, Komisia sa domnieva, že chyby zistené Dvorom audítorov v programe Sapard nie sú významné s možnou výnimkou súťažného postupu v Rumunsku. Komisia si je samozrejme vedomá možných rizík spojených s programom Sapard a vo svojich auditoch ich zoberie do úvahy, doteraz však nenašla žiadne dôkazy svedčiace o celkovom značnom finančnom riziku. |
| --- | --- |

9.23.

Ako je uvedené v odpovediach Komisie na body 9.11, 9.14 a 9.22, Komisia sa domnieva, že chyby zistené Dvorom audítorov v programe Sapard nie sú významné s možnou výnimkou súťažného postupu v Rumunsku. Komisia si je samozrejme vedomá možných rizík spojených s programom Sapard a vo svojich auditoch ich zoberie do úvahy, doteraz však nenašla žiadne dôkazy svedčiace o celkovom značnom finančnom riziku.

| 9.24. | V
  prílohe 9.1
  je prezentovaná kontrola prijatia opatrení na základe hlavných pripomienok Dvora audítorov vo vyhlásení o vierohodnosti a celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v roku 2006 sa nachádza v 
  prílohe 9.2
  . |
| --- | --- |

9.24.

V
  prílohe 9.1
  je prezentovaná kontrola prijatia opatrení na základe hlavných pripomienok Dvora audítorov vo vyhlásení o vierohodnosti a celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v roku 2006 sa nachádza v 
  prílohe 9.2
  .

9.25.

| 9.25. | Dvor audítorov odporúča Komisii, aby: |
| --- | --- |

Dvor audítorov odporúča Komisii, aby:

| 9.25. | |
| --- | --- |

9.25.

| a) | pozorne dohliadala na efektívne fungovanie systémov dohľadu a kontroly vnútroštátnych orgánov, najmä na prípravu a riadenie verejných súťaží v Turecku, zadávanie zákaziek v rámci systému EDIS v Bulharsku a Rumunsku a na včasné poskytovanie národného spolufinancovania; |
| --- | --- |

a)

pozorne dohliadala na efektívne fungovanie systémov dohľadu a kontroly vnútroštátnych orgánov, najmä na prípravu a riadenie verejných súťaží v Turecku, zadávanie zákaziek v rámci systému EDIS v Bulharsku a Rumunsku a na včasné poskytovanie národného spolufinancovania;

| a) | Otázky sú sledované v rámci monitorovacích činností, kontrol žiadostí o platbu a auditov. |
| --- | --- |

a)

Otázky sú sledované v rámci monitorovacích činností, kontrol žiadostí o platbu a auditov.

| b) | sa uistila, že rumunské a bulharské orgány zlepšia systémy tak, aby dosiahli uspokojivé finančné hospodárenie so štrukturálnymi fondmi, ktoré bude poskytovať dostatočnú istotu o presnosti, správnosti a oprávnenosti žiadostí o pomoc ES; |
| --- | --- |

b)

sa uistila, že rumunské a bulharské orgány zlepšia systémy tak, aby dosiahli uspokojivé finančné hospodárenie so štrukturálnymi fondmi, ktoré bude poskytovať dostatočnú istotu o presnosti, správnosti a oprávnenosti žiadostí o pomoc ES;

| b) | Monitorovacie činnosti a audit pokračujú s týmto cieľom. |
| --- | --- |

b)

Monitorovacie činnosti a audit pokračujú s týmto cieľom.

| c) | monitorovala zlepšovanie kvality správ o kontrole vyhotovených rumunskými orgánmi pre program Sapard; |
| --- | --- |

c)

monitorovala zlepšovanie kvality správ o kontrole vyhotovených rumunskými orgánmi pre program Sapard;

| c) | Komisia si je vedomá, že podávanie správ o kontrolách na mieste by v niektorých prípadoch bolo možné zlepšiť a venuje tomu pozornosť v rámci zúčtovacieho postupu. |
| --- | --- |

c)

Komisia si je vedomá, že podávanie správ o kontrolách na mieste by v niektorých prípadoch bolo možné zlepšiť a venuje tomu pozornosť v rámci zúčtovacieho postupu.

| d) | prostredníctvom dôkladného monitorovania zabezpečila, aby platobné agentúry pre Sapard nijako nemenili dohodnuté postupy bez predchádzajúceho súhlasu Komisie. |
| --- | --- |

d)

prostredníctvom dôkladného monitorovania zabezpečila, aby platobné agentúry pre Sapard nijako nemenili dohodnuté postupy bez predchádzajúceho súhlasu Komisie.

| d) | Komisia vyjadrila svoje znepokojenie rumunským a bulharským orgánom a pripomenula im povinnosť predkladať Komisii až do dátumu pristúpenia akékoľvek navrhované zmeny v postupoch pred ich realizáciou. |
| --- | --- |

d)

Komisia vyjadrila svoje znepokojenie rumunským a bulharským orgánom a pripomenula im povinnosť predkladať Komisii až do dátumu pristúpenia akékoľvek navrhované zmeny v postupoch pred ich realizáciou.

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK UVEDENÝCH V OSOBITNEJ SPRÁVE Č. 6/2003 O TWINNINGU AKO HLAVNOM NÁSTROJI NA PODPORU BUDOVANIA INŠTITÚCIÍ V KANDIDÁTSKYCH KRAJINÁCH

Úvod

| 9.26. | Európsky dvor audítorov uverejnil v júli 2003 osobitnú správu č. 6/2003 (SR 6/2003) o twinningu ako hlavnom nástroji na podporu budovania inštitúcií v kandidátskych krajinách (13). Hlavným záverom tejto správy bolo, že twinning je spoľahlivým nástrojom na budovanie inštitúcií, ktorý funguje ako urýchľujúci prvok na rozbehnutie reformy v kandidátskych krajinách. Skutočné výsledky projektov však boli oproti optimistickým cieľom len skromné. Na zvýšenie hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti a zlepšenie dosahovania výsledkov Dvor audítorov Komisii odporúčal: i) sústrediť viac pozornosti na stanovenie realistických a realizovateľných cieľov, ii) okamžite monitorovať dosiahnuté výsledky, iii) zjednodušiť postupy, iv) používať twinnigové projekty selektívnejším spôsobom a v) využívať získané vedomosti a skúsenosti na podporu udržateľnosti vývoja. Európsky parlament a Rada podporili tieto odporúčania (14). |
| --- | --- |

9.26.

Európsky dvor audítorov uverejnil v júli 2003 osobitnú správu č. 6/2003 (SR 6/2003) o twinningu ako hlavnom nástroji na podporu budovania inštitúcií v kandidátskych krajinách (13). Hlavným záverom tejto správy bolo, že twinning je spoľahlivým nástrojom na budovanie inštitúcií, ktorý funguje ako urýchľujúci prvok na rozbehnutie reformy v kandidátskych krajinách. Skutočné výsledky projektov však boli oproti optimistickým cieľom len skromné. Na zvýšenie hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti a zlepšenie dosahovania výsledkov Dvor audítorov Komisii odporúčal: i) sústrediť viac pozornosti na stanovenie realistických a realizovateľných cieľov, ii) okamžite monitorovať dosiahnuté výsledky, iii) zjednodušiť postupy, iv) používať twinnigové projekty selektívnejším spôsobom a v) využívať získané vedomosti a skúsenosti na podporu udržateľnosti vývoja. Európsky parlament a Rada podporili tieto odporúčania (14).

9.27.

| 9.27. | Cieľom tejto následnej kontroly vykonanej v polovici roka 2006 bolo z globálneho hľadiska posúdiť vývoj twinningového nástroja od uverejnenia osobitnej správy Dvora audítorov a posúdiť, do akej miery boli realizované odporúčania z pôvodnej správy. |
| --- | --- |

Cieľom tejto následnej kontroly vykonanej v polovici roka 2006 bolo z globálneho hľadiska posúdiť vývoj twinningového nástroja od uverejnenia osobitnej správy Dvora audítorov a posúdiť, do akej miery boli realizované odporúčania z pôvodnej správy.

9.28.

| 9.28. | Komisia (GR pre rozšírenie) koná ako pomocník a koordinátor twinningového nástroja a stanovuje pravidlá a usmernenia, ktorými sa riadia twinningoví partneri, okrem iného twinningový manuál. Príslušné generálne riaditeľstvá sú súčasťou poradenskej štruktúry a podieľajú sa na programovaní pomoci. Za implementáciu zodpovedajú výlučne twinningoví partneri, t. j. prijímateľské inštitúcie a členské štáty. |
| --- | --- |

Komisia (GR pre rozšírenie) koná ako pomocník a koordinátor twinningového nástroja a stanovuje pravidlá a usmernenia, ktorými sa riadia twinningoví partneri, okrem iného twinningový manuál. Príslušné generálne riaditeľstvá sú súčasťou poradenskej štruktúry a podieľajú sa na programovaní pomoci. Za implementáciu zodpovedajú výlučne twinningoví partneri, t. j. prijímateľské inštitúcie a členské štáty.

Pripomienky Dvora audítorov

| 9.29. | Komisia zohľadnila mnohé pripomienky, ktoré boli uvedené v osobitnej správe č. 6/2003. V rokoch 2004 a 2005 revidovala twinningový manuál a prijala nápravné opatrenia, ako preplácanie nákladov spojených s prípravou projektu twinningovým partnerom len pod podmienkou dodržania stanovených lehôt, výplata platu miestnemu twinngovému poradcovi tým istým orgánom, ktorý prepláca výdavky súvisiace s projektom, stanovenie podmienok, ktorými sa riadia poverené orgány (t. j. orgány konajúce namiesto verejného orgánu), s cieľom predchádzať nekalej súťaži a ochrániť verejný charakter twinningu a propagácia špeciálneho nástroja twinning light pre menej zložité projekty. Od roku 2005 sa manuál okrem Phare vzťahuje aj na programy CARDS, MEDA a TACIS. |
| --- | --- |

9.29.

Komisia zohľadnila mnohé pripomienky, ktoré boli uvedené v osobitnej správe č. 6/2003. V rokoch 2004 a 2005 revidovala twinningový manuál a prijala nápravné opatrenia, ako preplácanie nákladov spojených s prípravou projektu twinningovým partnerom len pod podmienkou dodržania stanovených lehôt, výplata platu miestnemu twinngovému poradcovi tým istým orgánom, ktorý prepláca výdavky súvisiace s projektom, stanovenie podmienok, ktorými sa riadia poverené orgány (t. j. orgány konajúce namiesto verejného orgánu), s cieľom predchádzať nekalej súťaži a ochrániť verejný charakter twinningu a propagácia špeciálneho nástroja twinning light pre menej zložité projekty. Od roku 2005 sa manuál okrem Phare vzťahuje aj na programy CARDS, MEDA a TACIS.

| 9.29. | Komisia víta, že Dvor audítorov uznal záväzok Komisie zachovať a rozvíjať twinning ako efektívny, dôveryhodný a vhodný nástroj na budovanie európskych inštitúcií. Takéto neustále prispôsobovanie je dôležité najmä preto, lebo twinning sa v súčasnosti využíva v oblasti európskej susedskej politiky. |
| --- | --- |

9.29.

Komisia víta, že Dvor audítorov uznal záväzok Komisie zachovať a rozvíjať twinning ako efektívny, dôveryhodný a vhodný nástroj na budovanie európskych inštitúcií. Takéto neustále prispôsobovanie je dôležité najmä preto, lebo twinning sa v súčasnosti využíva v oblasti európskej susedskej politiky.

| 9.30. | Záväzok prijímateľskej krajiny na úrovni konkrétnej realizácie projektu a globálneho politického záväzku je základným predpokladom úspechu akéhokoľvek twinningového projektu, čo je stanovené i v príručke na twinning. Dokonca ani v roku 2006 však neboli výsledky niektorých projektov vôbec využité, pretože sa úplne nesplnili podmienky úspešnej implementácie projektov alebo vláda prijímateľskej krajiny sa nezaviazala využívať výsledky projektu. |
| --- | --- |

9.30.

Záväzok prijímateľskej krajiny na úrovni konkrétnej realizácie projektu a globálneho politického záväzku je základným predpokladom úspechu akéhokoľvek twinningového projektu, čo je stanovené i v príručke na twinning. Dokonca ani v roku 2006 však neboli výsledky niektorých projektov vôbec využité, pretože sa úplne nesplnili podmienky úspešnej implementácie projektov alebo vláda prijímateľskej krajiny sa nezaviazala využívať výsledky projektu.

| 9.30. | Úspech každého twinningového projektu závisí od aktívnej spolupráce a plnej zaangažovanosti všetkých zainteresovaných strán vrátane vybraných orgánov členských štátov. |
| --- | --- |

9.30.

Úspech každého twinningového projektu závisí od aktívnej spolupráce a plnej zaangažovanosti všetkých zainteresovaných strán vrátane vybraných orgánov členských štátov.

| 9.31. | Návrh projektov sa od prvého kola twinnigových projektov značne rozvinul. Rozsah neskorších projektov bol viac zamierený a ciele presnejšie a merateľnejšie. Jedným z faktorov, ktoré prispeli k tomuto zlepšeniu, je skutočnosť, že prijímatelia získali viac skúseností s implementáciou projektov EÚ. Pôvodný návrh projektu, t. j. návrh projektového formulára, však stále spôsobuje ťažkosti prijímateľom, ktorí nemajú predchádzajúce skúsenosti s twinningovými projektmi alebo projektmi technickej pomoci. Naďalej sa vypracúvajú zložité projekty s prehnane ambicióznymi cieľmi v štartovacej fáze twinningu. Postupy verejného obstarávania boli pri twinningových projektoch obsahujúcich investičné zložky často oneskorené, čo si vyžadovalo rozsiahle prepracovanie návrhov projektov alebo presun niektorých zložiek do projektov následnej kontroly. |
| --- | --- |

9.31.

Návrh projektov sa od prvého kola twinnigových projektov značne rozvinul. Rozsah neskorších projektov bol viac zamierený a ciele presnejšie a merateľnejšie. Jedným z faktorov, ktoré prispeli k tomuto zlepšeniu, je skutočnosť, že prijímatelia získali viac skúseností s implementáciou projektov EÚ. Pôvodný návrh projektu, t. j. návrh projektového formulára, však stále spôsobuje ťažkosti prijímateľom, ktorí nemajú predchádzajúce skúsenosti s twinningovými projektmi alebo projektmi technickej pomoci. Naďalej sa vypracúvajú zložité projekty s prehnane ambicióznymi cieľmi v štartovacej fáze twinningu. Postupy verejného obstarávania boli pri twinningových projektoch obsahujúcich investičné zložky často oneskorené, čo si vyžadovalo rozsiahle prepracovanie návrhov projektov alebo presun niektorých zložiek do projektov následnej kontroly.

| 9.31. | Twinningové projekty vznikajú z dialógu medzi Komisiou a prijímateľskými krajinami. Komisia začala niekoľko iniciatív s cieľom pomôcť možným prijímateľským orgánom s prípravou programu vybraných twinningových projektov: |
| --- | --- |

9.31.

Twinningové projekty vznikajú z dialógu medzi Komisiou a prijímateľskými krajinami. Komisia začala niekoľko iniciatív s cieľom pomôcť možným prijímateľským orgánom s prípravou programu vybraných twinningových projektov:

| — | CD Rom z roku 2004 obsahoval všetky žiadosti o pomoc týkajúcu sa twinningu (formuláre) a v roku 2006 bol aktualizovaný, |
| --- | --- |

—

CD Rom z roku 2004 obsahoval všetky žiadosti o pomoc týkajúcu sa twinningu (formuláre) a v roku 2006 bol aktualizovaný,

| — | nový vzor žiadostí (formulárov) o twinningové projekty bol vyvinutý v roku 2005 v rámci spoločného twinningového manuálu, |
| --- | --- |

—

nový vzor žiadostí (formulárov) o twinningové projekty bol vyvinutý v roku 2005 v rámci spoločného twinningového manuálu,

| — | zvýšilo sa prípravné úsilie vrátane začatia internej odbornej prípravy organizovanej dvakrát za rok pre twinningových koordinátorov a odbornej prípravy na mieste. |
| --- | --- |

—

zvýšilo sa prípravné úsilie vrátane začatia internej odbornej prípravy organizovanej dvakrát za rok pre twinningových koordinátorov a odbornej prípravy na mieste.

| 9.32. | Miestni twinningoví poradcovia vypracúvajú štvrťročné správy o priebehu programu, ktoré Komisia podrobne monitoruje. Delegácie pravidelne analyzovali a pripomienkovali správy týkajúce sa projektov preskúmaných Dvorom audítorov a v prípade potreby navrhli nápravné opatrenia. |
| --- | --- |

9.32.

Miestni twinningoví poradcovia vypracúvajú štvrťročné správy o priebehu programu, ktoré Komisia podrobne monitoruje. Delegácie pravidelne analyzovali a pripomienkovali správy týkajúce sa projektov preskúmaných Dvorom audítorov a v prípade potreby navrhli nápravné opatrenia.

9.33.

| 9.33. | Komisia dostatočne nezjednodušila svoje postupy. Twinningové zmluvy naďalej obsahujú príliš podrobný rozpočet na úrovni činností a životopisy všetkých expertov podieľajúcich sa na projekte. Presné vymedzenie činností, ktoré je bežnou súčasťou riadenia projektov po prvotnej fáze (napr. prispôsobenie počtu dní seminárov, počtu dokumentov na preklad), si v dôsledku týchto postupov vyžaduje formálnu zmenu zmluvy, čo zbytočne komplikuje riadenie projektov. |
| --- | --- |

Komisia dostatočne nezjednodušila svoje postupy. Twinningové zmluvy naďalej obsahujú príliš podrobný rozpočet na úrovni činností a životopisy všetkých expertov podieľajúcich sa na projekte. Presné vymedzenie činností, ktoré je bežnou súčasťou riadenia projektov po prvotnej fáze (napr. prispôsobenie počtu dní seminárov, počtu dokumentov na preklad), si v dôsledku týchto postupov vyžaduje formálnu zmenu zmluvy, čo zbytočne komplikuje riadenie projektov.

| 9.33. | V roku 2007 Komisia ešte zjednodušila twinningové pravidlá vrátane tých, ktoré upravujú rozpočtové zmeny, s cieľom zvýšiť jasnosť a jednoduchosť riadenia twinningových projektov. V twinningovom manuáli sa predpokladá flexibilná štruktúra s cieľom novelizovať schválené twinningové zmluvy. Tak ako v prípade všetkých zmluvných vzťahov, aj novelizácie je potrebné oznámiť vopred. Je to logická požiadavka, pretože tieto novelizácie veľmi často zahŕňajú prispôsobenie nielen povinných výsledkov, ale aj štruktúry výdavkov fondov Spoločenstva. |
| --- | --- |

9.33.

V roku 2007 Komisia ešte zjednodušila twinningové pravidlá vrátane tých, ktoré upravujú rozpočtové zmeny, s cieľom zvýšiť jasnosť a jednoduchosť riadenia twinningových projektov. V twinningovom manuáli sa predpokladá flexibilná štruktúra s cieľom novelizovať schválené twinningové zmluvy. Tak ako v prípade všetkých zmluvných vzťahov, aj novelizácie je potrebné oznámiť vopred. Je to logická požiadavka, pretože tieto novelizácie veľmi často zahŕňajú prispôsobenie nielen povinných výsledkov, ale aj štruktúry výdavkov fondov Spoločenstva.

| 9.34. | Komisia neprijala opatrenie na plnenie odporúčania Dvora audítorov, aby využívala twinning selektívnejším spôsobom. Rozhodnutie o využití twinningu či technickej pomoci sa nezakladá na hĺbkovej analýze. |
| --- | --- |

9.34.

Komisia neprijala opatrenie na plnenie odporúčania Dvora audítorov, aby využívala twinning selektívnejším spôsobom. Rozhodnutie o využití twinningu či technickej pomoci sa nezakladá na hĺbkovej analýze.

| 9.34. | Identifikácia a návrh twinningových projektov je výsledkom procesu a dialógu medzi Komisiou a prijímateľskou krajinou, ktorý podlieha záverečnému preskúmaniu a schváleniu riadiacim výborom PHARE alebo CARDS. |
| --- | --- |

9.34.

Identifikácia a návrh twinningových projektov je výsledkom procesu a dialógu medzi Komisiou a prijímateľskou krajinou, ktorý podlieha záverečnému preskúmaniu a schváleniu riadiacim výborom PHARE alebo CARDS.

| 9.35. | Všetky projekty preskúmané v roku 2006 obsahovali opatrenia na podporu udržateľnosti svojich výsledkov. Patrí sem napríklad zložka odbornej prípravy školiteľov a využívanie výsledkov v projekte následnej kontroly. |
| --- | --- |

9.35.

Všetky projekty preskúmané v roku 2006 obsahovali opatrenia na podporu udržateľnosti svojich výsledkov. Patrí sem napríklad zložka odbornej prípravy školiteľov a využívanie výsledkov v projekte následnej kontroly.

9.36.

| 9.36. | Vo všeobecnosti pokrývajú twinningové projekty podobné oblasti pomoci vo všetkých prijímateľských krajinách. Komisia však stále neprijala systematický prístup k šíreniu osvedčených postupov vrátane verejnej databázy projektov a ich výsledkov a sieť miestnych twinnigových poradcov, ktorá je nevyhnutná na výmenu znalostí a skúseností, ešte nebola vytvorená. Okrem toho k následnému hodnoteniu projektových výsledkov nie je k dispozícii systematický prístup. Neexistuje žiaden postup na overenie využívania dosiahnutých výsledkov po ukončení projektu. Vykonávajú sa len tematické hodnotenia na úrovni programu, ktoré sa však netýkajú jednotlivých projektov, ale hodnotia celý nástroj. |
| --- | --- |

Vo všeobecnosti pokrývajú twinningové projekty podobné oblasti pomoci vo všetkých prijímateľských krajinách. Komisia však stále neprijala systematický prístup k šíreniu osvedčených postupov vrátane verejnej databázy projektov a ich výsledkov a sieť miestnych twinnigových poradcov, ktorá je nevyhnutná na výmenu znalostí a skúseností, ešte nebola vytvorená. Okrem toho k následnému hodnoteniu projektových výsledkov nie je k dispozícii systematický prístup. Neexistuje žiaden postup na overenie využívania dosiahnutých výsledkov po ukončení projektu. Vykonávajú sa len tematické hodnotenia na úrovni programu, ktoré sa však netýkajú jednotlivých projektov, ale hodnotia celý nástroj.

| 9.36. | Komisia vyvinula značné úsilie s cieľom rozšíriť najlepšie twinningové postupy prostredníctvom periodického vydávania twinningových správ a publikovania novej twinningovej brožúry a DVD. |
| --- | --- |

9.36.

Komisia vyvinula značné úsilie s cieľom rozšíriť najlepšie twinningové postupy prostredníctvom periodického vydávania twinningových správ a publikovania novej twinningovej brožúry a DVD.

Na základe pripomienok Dvora audítorov uvedených v jeho zvláštnej správe sa v roku 2003 požadovala spolupráca prijímateľských krajín s cieľom vytvoriť sieť miestnych twinningových poradcov, ale vzhľadom na absenciu pozitívnej spätnej väzby sa ju nepodarilo vytvoriť.

Popri tematických hodnoteniach Komisia uskutočňuje náhodné hodnotenia jednotlivých projektov.

Odporúčania

| 9.37. | Dvor audítorov Komisii odporúča: |
| --- | --- |

9.37.

Dvor audítorov Komisii odporúča:

| 9.37. | Komisia víta odporúčania Dvora audítorov a bude sa usilovať venovať im náležitú pozornosť pri ďalšom rozvoji twinningu. |
| --- | --- |

9.37.

Komisia víta odporúčania Dvora audítorov a bude sa usilovať venovať im náležitú pozornosť pri ďalšom rozvoji twinningu.

| a) | zvážiť prijatie prísnejších podmienok pre vlády prijímateľských krajín na využívanie výsledkov projektov; |
| --- | --- |

a)

zvážiť prijatie prísnejších podmienok pre vlády prijímateľských krajín na využívanie výsledkov projektov;

| a) | Komisia sa aj naďalej bude snažiť zabezpečiť, aby prijímateľské orgány zabezpečili trvalú udržateľnosť výsledkov twinningových projektov. Ak táto podmienka nebude splnená, Komisia môže prerušiť realizáciu projektu. |
| --- | --- |

a)

Komisia sa aj naďalej bude snažiť zabezpečiť, aby prijímateľské orgány zabezpečili trvalú udržateľnosť výsledkov twinningových projektov. Ak táto podmienka nebude splnená, Komisia môže prerušiť realizáciu projektu.

| b) | zvážiť efektívnejšie spôsoby podpory prijímateľov pri vypracúvaní návrhu prvého projektu vrátane plánovania postupov verejného obstarávania; |
| --- | --- |

b)

zvážiť efektívnejšie spôsoby podpory prijímateľov pri vypracúvaní návrhu prvého projektu vrátane plánovania postupov verejného obstarávania;

| b) | Komisia už začala niekoľko iniciatív s cieľom pomáhať možným prijímateľom a uvedomuje si potrebu zlepšenej koordinácie s cieľom zabezpečiť včasné verejné obstarávanie. |
| --- | --- |

b)

Komisia už začala niekoľko iniciatív s cieľom pomáhať možným prijímateľom a uvedomuje si potrebu zlepšenej koordinácie s cieľom zabezpečiť včasné verejné obstarávanie.

| c) | zvážiť zníženie úrovne uvádzania podrobností v twinningových zmluvách, čím sa zabezpečí flexibilnejšie riadenie projektov; |
| --- | --- |

c)

zvážiť zníženie úrovne uvádzania podrobností v twinningových zmluvách, čím sa zabezpečí flexibilnejšie riadenie projektov;

| c) | Komisia sa zaväzuje ďalej zjednodušiť pravidlá upravujúce rozpočtové zmeny s cieľom zvýšiť jasnosť a jednoduchosť riadenia twinningových projektov. |
| --- | --- |

c)

Komisia sa zaväzuje ďalej zjednodušiť pravidlá upravujúce rozpočtové zmeny s cieľom zvýšiť jasnosť a jednoduchosť riadenia twinningových projektov.

| d) | zabezpečiť, aby sa výber medzi twinningom a technickou pomocou opieral o fakty, a zvýšiť povedomie prijímateľov o rozdiele medzi nimi; |
| --- | --- |

d)

zabezpečiť, aby sa výber medzi twinningom a technickou pomocou opieral o fakty, a zvýšiť povedomie prijímateľov o rozdiele medzi nimi;

| d) | Komisia bude aj naďalej poukazovať na špecifickosti twinningu a starať sa o to, aby sa voľbe medzi twinningom a technickou pomocou venovala osobitná pozornosť. |
| --- | --- |

d)

Komisia bude aj naďalej poukazovať na špecifickosti twinningu a starať sa o to, aby sa voľbe medzi twinningom a technickou pomocou venovala osobitná pozornosť.

| e) | zaviesť i) systematický prístup k následnému hodnoteniu alebo monitorovaniu projektových výsledkov a overovaniu využívania výsledkov, ii) sieť miestnych twinningových poradcov a iii) databázu projektových výsledkov na šírenie osvedčených postupov. |
| --- | --- |

e)

zaviesť i) systematický prístup k následnému hodnoteniu alebo monitorovaniu projektových výsledkov a overovaniu využívania výsledkov, ii) sieť miestnych twinningových poradcov a iii) databázu projektových výsledkov na šírenie osvedčených postupov.

| e) | i) | Komisia bude aj naďalej uskutočňovať pravidelné hodnotenia vplyvu, ktoré sú šírené počas každoročných stretnutí národných kontaktných miest. |
| --- | --- | --- |

e)

i)

Komisia bude aj naďalej uskutočňovať pravidelné hodnotenia vplyvu, ktoré sú šírené počas každoročných stretnutí národných kontaktných miest.

| ii) | Komisia ľutuje, že v dôsledku nedostatku spolupráce ostatných twinningových zainteresovaných strán doteraz nebolo možné vytvoriť odporúčanú sieť. |
| --- | --- |

ii)

Komisia ľutuje, že v dôsledku nedostatku spolupráce ostatných twinningových zainteresovaných strán doteraz nebolo možné vytvoriť odporúčanú sieť.

| iii) | Vytvorenie databázy otvára viaceré otázky týkajúce sa pokračujúcej spolupráce s poskytovateľmi twinningového poradenstva a ochrany údajov. |
| --- | --- |

iii)

Vytvorenie databázy otvára viaceré otázky týkajúce sa pokračujúcej spolupráce s poskytovateľmi twinningového poradenstva a ochrany údajov.

---

(1)  Osem krajín, ktoré sa v roku 2004 stali členskými štátmi (Česká republika, Estónsko, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Poľsko, Slovinsko a Slovensko), dve krajiny, ktoré sa stali členskými štátmi 1. januára 2007 (Bulharsko a Rumunsko) a jedna kandidátska krajina Chorvátsko.

(2)  Poľsko, Maďarsko a reštrukturalizácia na Východe, nariadenie Rady (EHS) č. 3906/89 (Ú. v. ES L 375, 23.12.1989, s. 11).

(3)  Nariadenie Rady (ES) č. 2500/2001 zo 17. decembra 2001 o predvstupovej finančnej pomoci pre Turecko (Ú. v. ES L 342, 27.12.2001, s. 1).

(4)  Nástroj štrukturálnych politík pre predvstupové obdobie, nariadenie Rady (ES) č. 1267/1999 (Ú. v. ES L 161, 26.6.1999, s. 73).

(5)  Osobitný prístupový program pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, nariadenie Rady (ES) č. 1268/1999 (Ú. v. ES L 161, 26.6.1999, s. 87).

(6)  V rámci systému EDIS boli akreditované osobitné implementačné agentúry, ktorých úlohou je implementovať programy Phare a ISPA bez toho, aby Komisia vykonávala predbežnú kontrolu zadávania zákaziek a uzatvárania zmlúv.

(7)  Platby tretej krajine, ktorá čerpá pomoc z programu ISPA (Chorvátsko), predstavujú menej než 1 % celkovej výšky platieb ISPA v roku 2006.

(8)  Praktická príručka postupov kontrahovania pre Phare, ISPA a Sapard.

(9)  Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.10.

(10)  Článok 5 ods. 4 časti A.

(11)  Pozri odseky 2 a 4 článku 12 časti A VFD.

(12)  Náležité oddelenie povinností, riadne schvaľovanie transakcií, náležité dokumenty a záznamy, kontrola na mieste (fyzická kontrola), nezávislé kontroly.

(13)  Ú. v. EÚ C 167, 17.7.2003.

(14)  Správa Európskeho parlamentu o udelení absolutória za rok 2002 (A5 – 0200/2004), zasadanie Rady 2569 (6970/04).

PRÍLOHA 9.1 a)

Kontrola prijatia opatrení na základe hlavných pripomienok vo vyhlásení o vierohodnosti – Predvstupová stratégia – časť týkajúca sa programu Phare a programu pre Turecko

| Pripomienky Dvora audítorov | Prijaté opatrenia | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Vysoká miera nápravných opatrení v nadväznosti na predbežné kontroly delegácií.
  (Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.13). | Plná podpora delegácií zameraná na zlepšovanie kvality práce národných orgánov. | Aj v roku 2006 zistil Dvor audítorov vysokú mieru nápravných opatrení v dôsledku predbežných kontrol delegácií. | Komisia sa snaží podporovať vnútroštátne orgány pri budovaní a vytváraní vhodných štruktúr a postupov s cieľom zvýšiť ich možnosti riadenia a kontroly. |
| Nedostatočný postup, ktorým sú národné orgány upozornené na povinnosť predložiť konečné vyhlásenie, a nevypracované kontrolné zoznamy ku kontrolám.
  (Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.14). | Kontrolné zoznamy boli vypracované. Predĺžilo sa oprávnené obdobie na predkladanie žiadostí. | Konečné vyhlásenia sa stále podávajú s určitým oneskorením. | Komisia vydáva pravidelné písomné upozornenia týkajúce sa potreby včas predložiť záverečné vyhlásenia. Touto otázkou sa zaoberali aj spoločné monitorovacie výbory. Výsledkom tohto úsilia je skutočnosť, že väčšina oneskorených záverečných vyhlásení bola doručená a spracovaná. |
| Implementačné agentúry, ktoré získali akreditáciu na systém EDIS, neboli v niektorých prípadoch skutočným verejným obstarávateľom.
  (Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.15). | Podľa národných predpisov (o vlastníctve atď.) nemôžu byť implementačné agentúry vo všetkých prípadoch skutočným verejným obstarávateľom. | Táto pripomienka je už bezpredmetná. | |

Pripomienky Dvora audítorov

Prijaté opatrenia

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

Vysoká miera nápravných opatrení v nadväznosti na predbežné kontroly delegácií.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.13).

Plná podpora delegácií zameraná na zlepšovanie kvality práce národných orgánov.

Aj v roku 2006 zistil Dvor audítorov vysokú mieru nápravných opatrení v dôsledku predbežných kontrol delegácií.

Komisia sa snaží podporovať vnútroštátne orgány pri budovaní a vytváraní vhodných štruktúr a postupov s cieľom zvýšiť ich možnosti riadenia a kontroly.

Nedostatočný postup, ktorým sú národné orgány upozornené na povinnosť predložiť konečné vyhlásenie, a nevypracované kontrolné zoznamy ku kontrolám.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.14).

Kontrolné zoznamy boli vypracované. Predĺžilo sa oprávnené obdobie na predkladanie žiadostí.

Konečné vyhlásenia sa stále podávajú s určitým oneskorením.

Komisia vydáva pravidelné písomné upozornenia týkajúce sa potreby včas predložiť záverečné vyhlásenia. Touto otázkou sa zaoberali aj spoločné monitorovacie výbory. Výsledkom tohto úsilia je skutočnosť, že väčšina oneskorených záverečných vyhlásení bola doručená a spracovaná.

Implementačné agentúry, ktoré získali akreditáciu na systém EDIS, neboli v niektorých prípadoch skutočným verejným obstarávateľom.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.15).

Podľa národných predpisov (o vlastníctve atď.) nemôžu byť implementačné agentúry vo všetkých prípadoch skutočným verejným obstarávateľom.

Táto pripomienka je už bezpredmetná.

PRÍLOHA 9.1 b)

Kontrola prijatia opatrení na základe hlavných pripomienok vo vyhlásení o vierohodnosti – Predvstupová stratégia – časť týkajúca sa programu Sapard

| Pripomienky Dvora audítorov | Prijaté opatrenia | Analýza Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Vykonávacie a platobné opatrenia agentúry Sapard boli pozmenené bez predchádzajúceho schválenia Komisiou.
  (Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.10). | Komisia pripomenula príslušným vnútroštátnym orgánom ich povinnosť predkladať akékoľvek navrhované zmeny postupov pred ich realizáciou na schválenie Komisii. | Aj v roku 2006 Dvor audítorov zistil, že boli vykonané procedurálne zmeny bez predchádzajúceho schválenia Komisiou. | Komisia vyjadrila svoje znepokojenie rumunským a bulharským orgánom a pripomenula im povinnosť (až do dátumu pristúpenia) predkladať Komisii akékoľvek navrhované zmeny v postupoch pred ich vykonaním. |
| Nedostatočná dokumentácia k verejným súťažiam neposkytovala záruku, že ponuky boli doručené v stanovenej lehote a že boli riadne preskúmané.
  [Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.17 písm. a)]. | Komisia následne skontrolovala pripomienky v rámci zúčtovacieho postupu. | Aj v roku 2006 Dvor audítorov odhalil nedostatky v používaní postupov verejného obstarávania. | Komisia tomu venuje pozornosť v rámci zúčtovacieho postupu a v prípade potreby navrhuje finančné opravy. |
| Systémy umožňujúce kontrolu primeranosti cien (napr. databáza cien) nie sú dostatočné, čo má vplyv na oprávnenosť súm.
  [Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.17 písm. c)]. | Komisia pripomenula príslušným vnútroštátnym orgánom, aby implementovali databázu. | Pretrvávajú nedostatky na úrovni databáz. | Napriek tomu, že ju právne predpisy nevyžadujú, cenová databáza by mohla byť pri súkromných nákupoch ešte lepšou zárukou správneho finančného hospodárenia. |

Pripomienky Dvora audítorov

Prijaté opatrenia

Analýza Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

Vykonávacie a platobné opatrenia agentúry Sapard boli pozmenené bez predchádzajúceho schválenia Komisiou.

(Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.10).

Komisia pripomenula príslušným vnútroštátnym orgánom ich povinnosť predkladať akékoľvek navrhované zmeny postupov pred ich realizáciou na schválenie Komisii.

Aj v roku 2006 Dvor audítorov zistil, že boli vykonané procedurálne zmeny bez predchádzajúceho schválenia Komisiou.

Komisia vyjadrila svoje znepokojenie rumunským a bulharským orgánom a pripomenula im povinnosť (až do dátumu pristúpenia) predkladať Komisii akékoľvek navrhované zmeny v postupoch pred ich vykonaním.

Nedostatočná dokumentácia k verejným súťažiam neposkytovala záruku, že ponuky boli doručené v stanovenej lehote a že boli riadne preskúmané.

[Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.17 písm. a)].

Komisia následne skontrolovala pripomienky v rámci zúčtovacieho postupu.

Aj v roku 2006 Dvor audítorov odhalil nedostatky v používaní postupov verejného obstarávania.

Komisia tomu venuje pozornosť v rámci zúčtovacieho postupu a v prípade potreby navrhuje finančné opravy.

Systémy umožňujúce kontrolu primeranosti cien (napr. databáza cien) nie sú dostatočné, čo má vplyv na oprávnenosť súm.

[Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 9.17 písm. c)].

Komisia pripomenula príslušným vnútroštátnym orgánom, aby implementovali databázu.

Pretrvávajú nedostatky na úrovni databáz.

Napriek tomu, že ju právne predpisy nevyžadujú, cenová databáza by mohla byť pri súkromných nákupoch ešte lepšou zárukou správneho finančného hospodárenia.

PRÍLOHA 9.2 a)

Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly – Predvstupová stratégia – časť týkajúca sa programu Phare a programu pre Turecko

| Príslušné systémy | Kľúčová vnútorná kontrola | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- |
| Postupy a manuály | Predbežná kontrola | Vnútorné audity | Následná kontrola | Podávanie správ o riadení |
| GR pre rozšírenie, ústredné oddelenia | | | | | | |
| Delegácia Komisie | | | | — | | |
| Implementačné agentúry v rámci decentralizovaného implementačného systému | | | | — | | |
| Implementačné agentúry, ktoré získali akreditáciu na systém EDIS | | | | — | | |

Príslušné systémy

Kľúčová vnútorná kontrola

Celkové hodnotenie

Postupy a manuály

Predbežná kontrola

Vnútorné audity

Následná kontrola

Podávanie správ o riadení

GR pre rozšírenie, ústredné oddelenia

Delegácia Komisie

—

Implementačné agentúry v rámci decentralizovaného implementačného systému

—

Implementačné agentúry, ktoré získali akreditáciu na systém EDIS

—

Vysvetlivky:

| | Uspokojivé |
| --- | --- |
| | Čiastočne uspokojivé |
| | Neuspokojivé |
| — | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Uspokojivé

Čiastočne uspokojivé

Neuspokojivé

—

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

PRÍLOHA 9.2 b)

Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly – Predvstupová stratégia – časť týkajúca sa programu Sapard

| Príslušné systémy | Kľúčové kontroly | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- |
| Oddelenie povinností | Vnútorný audit | Audit trail | Kontroly zo strany vedenia | Predbežné hodnotenia administratívnych a technických kontrol | Kontroly na mieste |
| GR pre poľnohospodárstvo | — | — | | | — | | |
| Agentúra pre kontrolu a dohľad v Lotyšsku | | | | | | | |
| Agentúra pre kontrolu a dohľad v Rumunsku | | | | | | | |

Príslušné systémy

Kľúčové kontroly

Celkové hodnotenie

Oddelenie povinností

Vnútorný audit

Audit trail

Kontroly zo strany vedenia

Predbežné hodnotenia administratívnych a technických kontrol

Kontroly na mieste

GR pre poľnohospodárstvo

—

—

—

Agentúra pre kontrolu a dohľad v Lotyšsku

Agentúra pre kontrolu a dohľad v Rumunsku

Vysvetlivky:

| | Uspokojivé |
| --- | --- |
| | Čiastočne uspokojivé |
| | Neuspokojivé |
| — | Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia |

Uspokojivé

Čiastočne uspokojivé

Neuspokojivé

—

Nehodí sa alebo nebolo predmetom hodnotenia

KAPITOLA 10

Správne výdavky

OBSAH

| 10.1 | Úvod |
| --- | --- |

10.1

| 10.2 – 10.26 | Správne výdavky inštitúcií a orgánov Spoločenstva |
| --- | --- |

10.2 – 10.26

| 10.5 – 10.6 | Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

10.5 – 10.6

| 10.6 | Závery v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti |
| --- | --- |

10.6

| 10.7 – 10.25 | Špecifické pripomienky ku každej inštitúcii |
| --- | --- |

10.7 – 10.25

| 10.7 – 10.8 | Rozsah auditu |
| --- | --- |

10.7 – 10.8

| 10.9 – 10.13 | Parlament |
| --- | --- |

10.9 – 10.13

| 10.14 | Rada |
| --- | --- |

10.14

| 10.15 – 10.16 | Komisia |
| --- | --- |

10.15 – 10.16

| 10.17 | Súdny dvor |
| --- | --- |

10.17

| 10.18 | Dvor audítorov |
| --- | --- |

10.18

| 10.19 – 10.21 | Európsky hospodársky a sociálny výbor |
| --- | --- |

10.19 – 10.21

| 10.22 – 10.23 | Výbor regiónov |
| --- | --- |

10.22 – 10.23

| 10.24 | Európsky ombudsman a Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov |
| --- | --- |

10.24

| 10.25 | Závery z auditu špecifických rizikových oblastí |
| --- | --- |

10.25

| 10.26 | Osobitné správy uverejnené od poslednej výročnej správy |
| --- | --- |

10.26

| 10.27 – 10.32 | Agentúry Európskej únie |
| --- | --- |

10.27 – 10.32

| 10.33 – 10.34 | Európske školy |
| --- | --- |

10.33 – 10.34

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 10.1. | Táto kapitola sa týka: |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ÚVOD

10.1.

Táto kapitola sa týka:

| — | správnych výdavkov inštitúcií a orgánov Spoločenstva (1), |
| --- | --- |

—

správnych výdavkov inštitúcií a orgánov Spoločenstva (1),

| — | agentúr a ostatných decentralizovaných úradov, |
| --- | --- |

—

agentúr a ostatných decentralizovaných úradov,

| — | Európskych škôl. |
| --- | --- |

—

Európskych škôl.

SPRÁVNE VÝDAVKY INŠTITÚCIÍ A ORGÁNOV SPOLOČENSTVA

| 10.2. | Audit správnych výdavkov inštitúcií sa skladá z dvoch častí. Prvá časť sa týka špecifického hodnotenia v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti. Druhá časť obsahuje špecifické pripomienky ku každej inštitúcii v súlade s článkom 143 ods. 4 nariadenia o rozpočtových pravidlách. Tieto pripomienky vychádzajú z auditov oblastí, ktoré boli vybrané na základe zistených rizík z predchádzajúcich kontrolných zistení. |
| --- | --- |

10.2.

Audit správnych výdavkov inštitúcií sa skladá z dvoch častí. Prvá časť sa týka špecifického hodnotenia v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti. Druhá časť obsahuje špecifické pripomienky ku každej inštitúcii v súlade s článkom 143 ods. 4 nariadenia o rozpočtových pravidlách. Tieto pripomienky vychádzajú z auditov oblastí, ktoré boli vybrané na základe zistených rizík z predchádzajúcich kontrolných zistení.

10.3.

| 10.3. | Každá inštitúcia spravuje rozpočtové prostriedky týkajúce sa týchto výdavkov priamo a používa ich na výplatu platov, príspevkov a dôchodkov osobám pracujúcim v inštitúciách, ako aj nájomného, nákupov a rôznych výdavkov. Správne výdavky inštitúcií Európskej únie dosiahli v roku 2006 výšku 6 699 mil. EUR, ktoré sú ďalej špecifikované v 
  tabuľke 10.1
  . |
| --- | --- |

Každá inštitúcia spravuje rozpočtové prostriedky týkajúce sa týchto výdavkov priamo a používa ich na výplatu platov, príspevkov a dôchodkov osobám pracujúcim v inštitúciách, ako aj nájomného, nákupov a rôznych výdavkov. Správne výdavky inštitúcií Európskej únie dosiahli v roku 2006 výšku 6 699 mil. EUR, ktoré sú ďalej špecifikované v 
  tabuľke 10.1
  .

Tabuľka 10.1 – Platby podľa inštitúcií

| (mil. EUR) |
| --- |
| | 2005 | 2006 |
| Európsky parlament | 1 235 | 1 440 |
| Rada | 533 | 585 |
| Komisia | 3 952 | 4 150 |
| Súdny dvor | 211 | 238 |
| Dvor audítorov | 92 | 99 |
| Európsky hospodársky a sociálny výbor | 96 | 108 |
| Výbor regiónov | 64 | 69 |
| Európsky ombudsman | 6 | 7 |
| Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov | 2 | 3 |
| Spolu | 6 191 | 6 699 |

(mil. EUR)

2005

2006

Európsky parlament

1 235

1 440

Rada

533

585

Komisia

3 952

4 150

Súdny dvor

211

238

Dvor audítorov

92

99

Európsky hospodársky a sociálny výbor

96

108

Výbor regiónov

64

69

Európsky ombudsman

6

7

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov

2

3

Spolu

6 191

6 699

| 10.4. | Pri predchádzajúcich auditoch Dvora audítorov sa preukázalo, že zistené chyby neboli významné. V 
  tabuľke 10.2
  je predložená kontrola prijatia opatrení na základe pripomienok z predchádzajúcich výročných správ. |
| --- | --- |

10.4.

Pri predchádzajúcich auditoch Dvora audítorov sa preukázalo, že zistené chyby neboli významné. V 
  tabuľke 10.2
  je predložená kontrola prijatia opatrení na základe pripomienok z predchádzajúcich výročných správ.

Tabuľka 10.2 – Kontrola prijatia opatrení na základe pripomienok z predchádzajúcich výročných správ

| Pripomienky | Prijaté opatrenie | Ďalšie potrebné opatrenia | |
| --- | --- | --- | --- |
| Preplatenie nákladov na ubytovanie vzniknutých na služobnej ceste |
| Výročná správa za rozpočtový rok 2004, bod 9.6, a výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 10.7:
  V zmenenom a doplnenom služobnom poriadku, ktorý vstúpil do platnosti 1. mája 2004, sa stanovuje, že náklady na ubytovanie vzniknuté na služobnej ceste sa preplácajú po predložení preukazných dokladov do maximálnej výšky, ktorá je určená pre každú krajinu (článok 13 prílohy VII k služobnému poriadku). V rozpore s týmto pravidlom sa vo vnútorných predpisoch inštitúcií, okrem Súdneho dvora, Dvora audítorov a Európskeho ombudsmana stanovuje paušálna čiastka v rozmedzí od 30 % do 60 % z maximálnej možnej výšky pre zamestnancov, ktorí nepredložia nijaký dôkaz o vzniknutých nákladoch na ubytovanie. | Európsky hospodársky a sociálny výbor a Výbor regiónov zmenili a doplnili svoje vnútorné predpisy v decembri 2005 a zabezpečili súlad so služobným poriadkom. | Parlament, Komisia a Rada by mali zmeniť a doplniť svoje vnútorné predpisy a zabezpečiť, aby sa náklady na ubytovanie vzniknuté na služobnej ceste preplácali v súlade so služobným poriadkom. | Odpovede Európskeho parlamentu

  Ako už Parlament naznačil vo svojich predošlých odpovediach na pripomienky Dvoru audítorov, čelí značným problémom v súvislosti so služobnými cestami kvôli charakteru svojich činností a ich rozmiestneniu na troch pracoviskách. Uplatňovanie paušálneho systému zohľadňuje právny posudok predložený v tejto súvislosti predsedníctvu Parlamentu a je zamerané na dosiahnutie primeranej rovnováhy medzi požiadavkami regulačného rámca a potrebami vyplývajúcimi z osobitného pracovného prostredia tejto inštitúcie. Okrem toho umožnia zavedené zjednodušené ustanovenia znížiť administratívne náklady, ktoré vznikli spravovaním obzvlášť vysokého počtu služobných ciest. Pozri tiež uznesenie Parlamentu z 24.4.2007 (2) odsek 12 o udelení absolutória za plnenie rozpočtu za rok 2005.

  Odpovede rady

  Nové vnútorné pravidlá pre služobné cesty GSR už neustanovujú 30 %-nú paušálnu platbu. Pred nadobudnutím účinnosti (predpokladá sa v októbri 2007) sa tieto pravidlá aj tak budú musieť formálne prekonzultovať so zástupcami zamestnancov.

  Odpovede komisie

  Príručka k služobným cestám, t. j. vnútorný predpis prijatý Komisiou, ktorým sa upravujú služobné cesty jej zamestnancov, je v súčasnosti predmetom revízie, aby sa v nej náležite zohľadnila pripomienka Dvora audítorov. Prijatie nových pravidiel sa plánuje na začiatok roka 2008. |
| Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu |
| Výročná správa za rozpočtový rok 2002, body 9.17 až 9.20, a výročná správa za rozpočtový rok 2005, tabuľka 10.2:
  Ak má naďalej pokračovať systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu, musí sa preň čo najskôr vytvoriť dostatočný právny základ. Treba stanoviť jasné pravidlá tohto systému, ktoré budú definovať záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu. | Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia je spomenutý v článku 27 štatútu poslancov Európskeho parlamentu, ktorý Parlament prijal 28. septembra 2005. Štatút nadobudne účinnosť v prvý deň volebného obdobia Európskeho parlamentu v roku 2009. Neboli stanovené žiadne záväzky a zodpovednosti Európskeho parlamentu ani členov zahrnutých do tohto systému v prípade deficitu. | Do prvého dňa volebného obdobia Európskeho parlamentu v roku 2009 nemá štatút právny účinok a nemôže poskytovať právny základ na príspevok Parlamentu do dôchodkového fondu ASBL. Treba stanoviť jasné pravidlá, ktoré budú definovať záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu. | Odpovede Európskeho parlamentu

  Ako Parlament naznačil vo svojich odpovediach na pripomienky Dvoru v súvislosti s rozpočtovým rokom 2005, skutočnosť, že štatút poslancov (článok 27) uvádza, že dôchodkový fond „bude zachovaný aj po nadobudnutí účinnosti tohto štatútu poslancov alebo bývalých poslancov, ktorí už v tomto fonde nadobudli práva alebo budúce nároky“, je jednoznačným uznaním právneho základu dôchodkového fondu vrátanie obdobia pred nadobudnutím účinnosti štatútu.


  Pracovná skupina zodpovedná za zavádzanie opatrení v súvislosti s implementáciou štatútu poslancov, pokračuje vo svojej práci, okrem iného na návrhoch pravidiel upravujúcich záväzky a rozsah zodpovednosti Parlamentu a poslancov, ktorí sú zapojení do systému v prípade deficitu.


  Výsledok výzvy na verejnú súťaž, ktorá bola uverejnená v úradnom vestníku s cieľom vykonania nezávislej poistno-matematickej štúdie o dôchodkovom fonde, je k dispozícii a oznámil sa predsedníctvu parlamentu. Štúdia, ktorá sa má začať v blízkej budúcnosti, následne umožní predsedníctvu stanoviť opatrenia zamerané na zaistenie platieb doplnkového dôchodkového zabezpečenia po nadobudnutí platnosti štatútu v roku 2009 a na vypracovanie dohody upravujúcej vzťahy medzi fondom a Parlamentom a ich jednotlivé zodpovednosti. |
| Vyplácanie dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky Radou |
| Výročná správa za rozpočtový rok 2004, bod 9.18, a výročná správa za rozpočtový rok 2005, tabuľka 10.2:
  Dodatočná riadna dovolenka za kalendárny rok, schválená pred 31. decembrom 1997 ako kompenzácia za nadčasy, sa v Rade vypláca pri odchode do dôchodku, ak si úradník dodatočnú dovolenku nevyčerpal. Keďže zamestnanci v kategóriách A a B nemajú nárok na kompenzáciu za nadčasy, tieto platby nie sú v súlade s článkom 56 služobného poriadku. | Napriek tomu, že Generálny sekretariát prijal primerané opatrenia na postupné zrušenie nevyužitého náhradného voľna pre úradníkov kategórií A a B poskytnutého do 31. decembra 1997, v roku 2006 sa uhradili platby na kompenzáciu dodatočnej dovolenky, ktorú si úradníci nevyčerpali. | Vyplácanie dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky by sa malo zastaviť. | Odpovede rady

  Generálny sekretariát Rady si je vedomý stanoviska Dvora audítorov k vyplácaniu nevyužitých starých dní náhradného voľna a úplne súhlasí s poznámkami Dvora; zároveň zdôrazňuje potrebu čo najskôr ukončiť súčasný regularizačný proces. Ako Dvor poznamenal, na tento účel už bol vydaný záväzný pokyn, ktorý má za cieľ elimináciu zostávajúcich dní do roku 2009. Navyše od roku 1997 boli prijaté opatrenia, aby sa zabezpečilo, že táto situácia sa v budúcnosti nezopakuje.


  Generálny sekretariát sa však domnieva, že povinnosť menovacieho orgánu dodržiavať nadobudnuté práva dotknutých osôb a základné zásady európskeho práva súvisiace s oprávnenými očakávaniami a rovnakým zaobchádzaním znamená, že je potrebné zachovať systém eliminácie dní náhradného voľna poskytovaním pracovného voľna ako aj platieb počas krátkeho prechodného obdobia. Generálny sekretariát v súčasnosti skúma všetky možnosti ešte väčšieho urýchlenia procesu eliminácie zostávajúcich dní vrátane zníženia času prítomnosti na pracovisku, čím sa umožní vyčerpanie týchto dní. |
| Preplácanie cestovných výdavkov zástupcov členov Rady |
| Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 10.11:
  Rada zreformovala svoj systém preplácania cestovných výdavkov zástupcov členov Rady rozhodnutím č. 190/2003 s platnosťou od 1. januára 2004. Náhrada sa vyplatí do výšky limitu pevne stanovenej čiastky pridelenej každému členskému štátu. Dvor audítorov zistil, že nový systém výrazne znížil administratívnu záťaž na Radu, ktorá súvisí s úhradou cestovných výdavkov zástupcov, ale aj to, že kontroly právoplatnosti vyhlásení členských štátov pred vyplatením splátky v júli 2005 boli nedostatočné. | V správach z vnútorného auditu z februára a novembra 2006 sa uvádzajú problémy ohľadom nejasných pravidiel oprávnenosti a nedostatočných záznamov o účasti na zasadnutiach. Situácia sa v roku 2006 výrazne nezmenila oproti roku 2005.
  Generálny sekretariát plánuje zlepšiť systém na zaznamenávanie účasti na zasadnutiach. | Mali by sa zaviesť ďalšie previerky a kontroly s cieľom zabezpečiť právoplatnosť vyhlásení členských štátov. | Odpovede rady

  Od zavedenia nového systému preplácania cestovných nákladov delegátov členov Rady generálny sekretariát postupne zaviedol prísne kontroly vyhlásení predkladaných členskými štátmi. Ak sa vyskytnú nezrovnalosti alebo chyby, členské štáty sa vyzývajú na vykonanie potrebných opráv a opätovné predloženie svojich vyhlásení.


  V súčasnosti GSR pracuje na:







  — | revízii rozhodnutia, ktorým sa očakáva najmä objasnenie pravidiel oprávnenosti |

Pripomienky

Prijaté opatrenie

Ďalšie potrebné opatrenia

Preplatenie nákladov na ubytovanie vzniknutých na služobnej ceste

Výročná správa za rozpočtový rok 2004, bod 9.6, a výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 10.7:

V zmenenom a doplnenom služobnom poriadku, ktorý vstúpil do platnosti 1. mája 2004, sa stanovuje, že náklady na ubytovanie vzniknuté na služobnej ceste sa preplácajú po predložení preukazných dokladov do maximálnej výšky, ktorá je určená pre každú krajinu (článok 13 prílohy VII k služobnému poriadku). V rozpore s týmto pravidlom sa vo vnútorných predpisoch inštitúcií, okrem Súdneho dvora, Dvora audítorov a Európskeho ombudsmana stanovuje paušálna čiastka v rozmedzí od 30 % do 60 % z maximálnej možnej výšky pre zamestnancov, ktorí nepredložia nijaký dôkaz o vzniknutých nákladoch na ubytovanie.

Európsky hospodársky a sociálny výbor a Výbor regiónov zmenili a doplnili svoje vnútorné predpisy v decembri 2005 a zabezpečili súlad so služobným poriadkom.

Parlament, Komisia a Rada by mali zmeniť a doplniť svoje vnútorné predpisy a zabezpečiť, aby sa náklady na ubytovanie vzniknuté na služobnej ceste preplácali v súlade so služobným poriadkom.

Odpovede Európskeho parlamentu

Ako už Parlament naznačil vo svojich predošlých odpovediach na pripomienky Dvoru audítorov, čelí značným problémom v súvislosti so služobnými cestami kvôli charakteru svojich činností a ich rozmiestneniu na troch pracoviskách. Uplatňovanie paušálneho systému zohľadňuje právny posudok predložený v tejto súvislosti predsedníctvu Parlamentu a je zamerané na dosiahnutie primeranej rovnováhy medzi požiadavkami regulačného rámca a potrebami vyplývajúcimi z osobitného pracovného prostredia tejto inštitúcie. Okrem toho umožnia zavedené zjednodušené ustanovenia znížiť administratívne náklady, ktoré vznikli spravovaním obzvlášť vysokého počtu služobných ciest. Pozri tiež uznesenie Parlamentu z 24.4.2007 (2) odsek 12 o udelení absolutória za plnenie rozpočtu za rok 2005.

Odpovede rady

Nové vnútorné pravidlá pre služobné cesty GSR už neustanovujú 30 %-nú paušálnu platbu. Pred nadobudnutím účinnosti (predpokladá sa v októbri 2007) sa tieto pravidlá aj tak budú musieť formálne prekonzultovať so zástupcami zamestnancov.

Odpovede komisie

Príručka k služobným cestám, t. j. vnútorný predpis prijatý Komisiou, ktorým sa upravujú služobné cesty jej zamestnancov, je v súčasnosti predmetom revízie, aby sa v nej náležite zohľadnila pripomienka Dvora audítorov. Prijatie nových pravidiel sa plánuje na začiatok roka 2008.

Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu

Výročná správa za rozpočtový rok 2002, body 9.17 až 9.20, a výročná správa za rozpočtový rok 2005, tabuľka 10.2:

Ak má naďalej pokračovať systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu, musí sa preň čo najskôr vytvoriť dostatočný právny základ. Treba stanoviť jasné pravidlá tohto systému, ktoré budú definovať záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu.

Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia je spomenutý v článku 27 štatútu poslancov Európskeho parlamentu, ktorý Parlament prijal 28. septembra 2005. Štatút nadobudne účinnosť v prvý deň volebného obdobia Európskeho parlamentu v roku 2009. Neboli stanovené žiadne záväzky a zodpovednosti Európskeho parlamentu ani členov zahrnutých do tohto systému v prípade deficitu.

Do prvého dňa volebného obdobia Európskeho parlamentu v roku 2009 nemá štatút právny účinok a nemôže poskytovať právny základ na príspevok Parlamentu do dôchodkového fondu ASBL. Treba stanoviť jasné pravidlá, ktoré budú definovať záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu.

Odpovede Európskeho parlamentu

Ako Parlament naznačil vo svojich odpovediach na pripomienky Dvoru v súvislosti s rozpočtovým rokom 2005, skutočnosť, že štatút poslancov (článok 27) uvádza, že dôchodkový fond „bude zachovaný aj po nadobudnutí účinnosti tohto štatútu poslancov alebo bývalých poslancov, ktorí už v tomto fonde nadobudli práva alebo budúce nároky“, je jednoznačným uznaním právneho základu dôchodkového fondu vrátanie obdobia pred nadobudnutím účinnosti štatútu.

Pracovná skupina zodpovedná za zavádzanie opatrení v súvislosti s implementáciou štatútu poslancov, pokračuje vo svojej práci, okrem iného na návrhoch pravidiel upravujúcich záväzky a rozsah zodpovednosti Parlamentu a poslancov, ktorí sú zapojení do systému v prípade deficitu.

Výsledok výzvy na verejnú súťaž, ktorá bola uverejnená v úradnom vestníku s cieľom vykonania nezávislej poistno-matematickej štúdie o dôchodkovom fonde, je k dispozícii a oznámil sa predsedníctvu parlamentu. Štúdia, ktorá sa má začať v blízkej budúcnosti, následne umožní predsedníctvu stanoviť opatrenia zamerané na zaistenie platieb doplnkového dôchodkového zabezpečenia po nadobudnutí platnosti štatútu v roku 2009 a na vypracovanie dohody upravujúcej vzťahy medzi fondom a Parlamentom a ich jednotlivé zodpovednosti.

Vyplácanie dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky Radou

Výročná správa za rozpočtový rok 2004, bod 9.18, a výročná správa za rozpočtový rok 2005, tabuľka 10.2:

Dodatočná riadna dovolenka za kalendárny rok, schválená pred 31. decembrom 1997 ako kompenzácia za nadčasy, sa v Rade vypláca pri odchode do dôchodku, ak si úradník dodatočnú dovolenku nevyčerpal. Keďže zamestnanci v kategóriách A a B nemajú nárok na kompenzáciu za nadčasy, tieto platby nie sú v súlade s článkom 56 služobného poriadku.

Napriek tomu, že Generálny sekretariát prijal primerané opatrenia na postupné zrušenie nevyužitého náhradného voľna pre úradníkov kategórií A a B poskytnutého do 31. decembra 1997, v roku 2006 sa uhradili platby na kompenzáciu dodatočnej dovolenky, ktorú si úradníci nevyčerpali.

Vyplácanie dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky by sa malo zastaviť.

Odpovede rady

Generálny sekretariát Rady si je vedomý stanoviska Dvora audítorov k vyplácaniu nevyužitých starých dní náhradného voľna a úplne súhlasí s poznámkami Dvora; zároveň zdôrazňuje potrebu čo najskôr ukončiť súčasný regularizačný proces. Ako Dvor poznamenal, na tento účel už bol vydaný záväzný pokyn, ktorý má za cieľ elimináciu zostávajúcich dní do roku 2009. Navyše od roku 1997 boli prijaté opatrenia, aby sa zabezpečilo, že táto situácia sa v budúcnosti nezopakuje.

Generálny sekretariát sa však domnieva, že povinnosť menovacieho orgánu dodržiavať nadobudnuté práva dotknutých osôb a základné zásady európskeho práva súvisiace s oprávnenými očakávaniami a rovnakým zaobchádzaním znamená, že je potrebné zachovať systém eliminácie dní náhradného voľna poskytovaním pracovného voľna ako aj platieb počas krátkeho prechodného obdobia. Generálny sekretariát v súčasnosti skúma všetky možnosti ešte väčšieho urýchlenia procesu eliminácie zostávajúcich dní vrátane zníženia času prítomnosti na pracovisku, čím sa umožní vyčerpanie týchto dní.

Preplácanie cestovných výdavkov zástupcov členov Rady

Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 10.11:

Rada zreformovala svoj systém preplácania cestovných výdavkov zástupcov členov Rady rozhodnutím č. 190/2003 s platnosťou od 1. januára 2004. Náhrada sa vyplatí do výšky limitu pevne stanovenej čiastky pridelenej každému členskému štátu. Dvor audítorov zistil, že nový systém výrazne znížil administratívnu záťaž na Radu, ktorá súvisí s úhradou cestovných výdavkov zástupcov, ale aj to, že kontroly právoplatnosti vyhlásení členských štátov pred vyplatením splátky v júli 2005 boli nedostatočné.

V správach z vnútorného auditu z februára a novembra 2006 sa uvádzajú problémy ohľadom nejasných pravidiel oprávnenosti a nedostatočných záznamov o účasti na zasadnutiach. Situácia sa v roku 2006 výrazne nezmenila oproti roku 2005.

Generálny sekretariát plánuje zlepšiť systém na zaznamenávanie účasti na zasadnutiach.

Mali by sa zaviesť ďalšie previerky a kontroly s cieľom zabezpečiť právoplatnosť vyhlásení členských štátov.

Odpovede rady

Od zavedenia nového systému preplácania cestovných nákladov delegátov členov Rady generálny sekretariát postupne zaviedol prísne kontroly vyhlásení predkladaných členskými štátmi. Ak sa vyskytnú nezrovnalosti alebo chyby, členské štáty sa vyzývajú na vykonanie potrebných opráv a opätovné predloženie svojich vyhlásení.

V súčasnosti GSR pracuje na:

—

revízii rozhodnutia, ktorým sa očakáva najmä objasnenie pravidiel oprávnenosti

| — | nahradení formulárov prítomnosti na pracovisku systémom elektronických kariet. |
| --- | --- |

—

nahradení formulárov prítomnosti na pracovisku systémom elektronických kariet.

Kontrola rodinných prídavkov Komisiou

Výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 10.12:

Od zamestnancov, ktorí poberajú príspevok na domácnosť a nemajú nezaopatrené deti, sa nevyžaduje, aby tieto informácie pravidelne aktualizovali. Nenašiel sa dôkaz o tom, že 676 z 1 605 príslušných zamestnancov Komisie v Bruseli bolo vyzvaných, aby potvrdili alebo aktualizovali svoje pôvodné vyhlásenia. Kontroly boli nedostatočné aj v prípadoch, keď štátne príspevky na nezaopatrené dieťa mohli byť vyplatené, a v tom prípade sa mali odčítať od príspevkov vyplatených podľa služobného poriadku.

Kontrola rôznych príspevkov sa stále zakladá najmä na dobrovoľnom zaslaní informácií zamestnancami. Napriek tomu v roku 2006 Komisia skontrolovala 231 zo 676 prípadov a plánuje skontrolovať zvyšnú časť prípadov do dvoch rokov.

Komisia musí prijať dodatočné opatrenia, aby pravidelne preverovala rodinné prídavky.

Odpovede komisie

Komisia plánuje dokončiť kontrolu zostávajúcich prípadov do začiatku roku 2008. PMO v súčasnosti pripravuje nový informačný systém IRIS, vďaka ktorému bude dokumentácia postupov a kontrola ich dodržiavania prebiehať výhradne v elektronickej forme. Nový systém sa bude postupne zavádzať od polovice roku 2007 do roku 2009.

Oddelenie vnútorného auditu Súdneho dvora

Výročná správa za rozpočtový rok 2004, bod 9.21, a výročná správa za rozpočtový rok 2005, body 10.13 a 10.14:

Dvor audítorov poznamenal, že vedúci oddelenia vnútorného auditu bol zodpovedný za predbežné preverenie operácií povoľujúcich úradníkov. Tú istú situáciu zaznamenal v súvislosti s rozpočtovým rokom 2005. Takýto spôsob uskutočňovania finančných operácií nie je v súlade s úplnou nezávislosťou, s ktorou by mal vnútorný audítor vykonávať svoje audítorské úlohy podľa zásady uvedenej v článku 86 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

Vnútorný audítor v druhej polovici roku 2005 vykonal niekoľko špecifických auditov a príslušným oddeleniam zaslal odporúčania. V čase auditu Dvora audítorov však neboli k dispozícii žiadne správy vnútorného audítora.

V roku 2006 vedúci oddelenia vnútorného auditu naďalej zodpovedal za predbežné preverenie operácií povoľujúcich úradníkov. Oddelenie vnútorného auditu vydalo dve správy s niekoľkými odporúčaniami, ktoré viedli k výrazným úsporám.

Systém dohľadu a kontroly by sa mal preorganizovať, aby sa zabezpečila úplná nezávislosť oddelenia vnútorného auditu.

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

| 10.5. | Pri audite sa posudzovala zákonnosť a správnosť transakcií súvisiacich s účtami správnych výdavkov inštitúcií s cieľom poskytnúť špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti. Dvor audítorov zhodnotil systémy dohľadu a kontroly a skontroloval náhodnú vzorku 61 transakcií vybranú z celej oblasti správnych výdavkov. |
| --- | --- |

10.5.

Pri audite sa posudzovala zákonnosť a správnosť transakcií súvisiacich s účtami správnych výdavkov inštitúcií s cieľom poskytnúť špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti. Dvor audítorov zhodnotil systémy dohľadu a kontroly a skontroloval náhodnú vzorku 61 transakcií vybranú z celej oblasti správnych výdavkov.

Závery v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

| 10.6. | Odhliadnuc od záležitostí uvedených v bodoch 10.9 až 10.12 v roku 2006 všetky inštitúcie uspokojivo zaviedli systémy dohľadu a kontroly v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a v kontrolovanej vzorke sa nevyskytli žiadne významné chyby. Dvor audítorov však upozorňuje na nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly inštitúcií, ktoré je potrebné napraviť tak, ako je uvedené v bode 10.25. |
| --- | --- |

10.6.

Odhliadnuc od záležitostí uvedených v bodoch 10.9 až 10.12 v roku 2006 všetky inštitúcie uspokojivo zaviedli systémy dohľadu a kontroly v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a v kontrolovanej vzorke sa nevyskytli žiadne významné chyby. Dvor audítorov však upozorňuje na nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly inštitúcií, ktoré je potrebné napraviť tak, ako je uvedené v bode 10.25.

Špecifické pripomienky ku každej inštitúcii

Rozsah auditu

| 10.7. | Audit špecifických rizikových oblastí, na ktoré sa odkazuje v bode 10.2, zahŕňal posúdenie príslušných systémov dohľadu a kontroly a niekoľkých vybraných vzoriek, ktoré sa týkali týchto oblastí: |
| --- | --- |

10.7.

Audit špecifických rizikových oblastí, na ktoré sa odkazuje v bode 10.2, zahŕňal posúdenie príslušných systémov dohľadu a kontroly a niekoľkých vybraných vzoriek, ktoré sa týkali týchto oblastí:

| i) | rokovacie konania v rámci verejného obstarávania (úrady OIB a OIL Komisie, Parlament, Rada, Súdny dvor, Európsky hospodársky a sociálny výbor a Výbor regiónov); |
| --- | --- |

i)

rokovacie konania v rámci verejného obstarávania (úrady OIB a OIL Komisie, Parlament, Rada, Súdny dvor, Európsky hospodársky a sociálny výbor a Výbor regiónov);

| ii) | vyplácanie výdavkov a príplatkov členom inštitúcií (Parlament, Európsky hospodársky a sociálny výbor a Výbor regiónov); |
| --- | --- |

ii)

vyplácanie výdavkov a príplatkov členom inštitúcií (Parlament, Európsky hospodársky a sociálny výbor a Výbor regiónov);

| iii) | kontrola ústredia nad delegáciami Komisie (GR pre vonkajšie vzťahy); |
| --- | --- |

iii)

kontrola ústredia nad delegáciami Komisie (GR pre vonkajšie vzťahy);

| iv) | postupy na zabezpečenie prijatia minimálnych štandardov vnútornej kontroly (Rada); |
| --- | --- |

iv)

postupy na zabezpečenie prijatia minimálnych štandardov vnútornej kontroly (Rada);

| v) | oddelenie vnútorného auditu (Súdny dvor). |
| --- | --- |

v)

oddelenie vnútorného auditu (Súdny dvor).

10.8.

| 10.8. | Zistené nedostatky sú zhrnuté nižšie a v bode 10.25 sú z nich vyvodené závery. Tieto chyby a nedostatky nemožno extrapolovať na celú oblasť správnych výdavkov, pretože pri každej inštitúcii sa vybrali na kontrolu špecifické oblasti na základe známych rizík. |
| --- | --- |

Zistené nedostatky sú zhrnuté nižšie a v bode 10.25 sú z nich vyvodené závery. Tieto chyby a nedostatky nemožno extrapolovať na celú oblasť správnych výdavkov, pretože pri každej inštitúcii sa vybrali na kontrolu špecifické oblasti na základe známych rizík.

Parlament

| 10.9. | Od roku 1998 Dvor audítorov pri niekoľkých príležitostiach (3) poukázal na nedostatky regulačného rámca, ktorý zaviedlo predsedníctvo (orgán pozostávajúci z predsedu Parlamentu a štrnástich podpredsedov), na vyplácanie príspevkov na asistentov poslancom Európskeho parlamentu. V roku 2006 výdavky na príspevky na asistentov poslancov Európskeho parlamentu dosiahli výšku približne 132 mil. EUR. |
| --- | --- |

10.9.

Od roku 1998 Dvor audítorov pri niekoľkých príležitostiach (3) poukázal na nedostatky regulačného rámca, ktorý zaviedlo predsedníctvo (orgán pozostávajúci z predsedu Parlamentu a štrnástich podpredsedov), na vyplácanie príspevkov na asistentov poslancom Európskeho parlamentu. V roku 2006 výdavky na príspevky na asistentov poslancov Európskeho parlamentu dosiahli výšku približne 132 mil. EUR.

10.10.

| 10.10. | V roku 2004 sa zmenili a doplnili pravidlá na predkladanie podpornej dokumentácie poslancami Európskeho parlamentu a vyplývajúce záväzky sa stanovili v oznámení kvestorov z júla 2005. Od poslancov sa žiadalo, aby do 1. novembra 2005 predložili písomný dôkaz o použití svojich príspevkov za obdobie júl 2004 – jún 2005. Tento termín bol následne niekoľkokrát predĺžený a podľa údajov, ktoré má Dvor audítorov k dispozícii, podporné dokumenty, ktoré poslanci Európskeho parlamentu predložili a ktoré príslušné správne oddelenie považovalo za primerané odôvodnenie, pokrývajú len 27,2 % (11,9 mil. EUR) príslušných výdavkov za rok 2004 (júl – december) a 22,5 % príslušných výdavkov (27,1 mil. EUR) za rok 2005 (celý rok). |
| --- | --- |

V roku 2004 sa zmenili a doplnili pravidlá na predkladanie podpornej dokumentácie poslancami Európskeho parlamentu a vyplývajúce záväzky sa stanovili v oznámení kvestorov z júla 2005. Od poslancov sa žiadalo, aby do 1. novembra 2005 predložili písomný dôkaz o použití svojich príspevkov za obdobie júl 2004 – jún 2005. Tento termín bol následne niekoľkokrát predĺžený a podľa údajov, ktoré má Dvor audítorov k dispozícii, podporné dokumenty, ktoré poslanci Európskeho parlamentu predložili a ktoré príslušné správne oddelenie považovalo za primerané odôvodnenie, pokrývajú len 27,2 % (11,9 mil. EUR) príslušných výdavkov za rok 2004 (júl – december) a 22,5 % príslušných výdavkov (27,1 mil. EUR) za rok 2005 (celý rok).

| 10.11. | V oznámení kvestorov z 23. marca 2007 sa predĺžil termín na predloženie podporných dokumentov za rok 2006 do 30. apríla 2007 bez toho, aby sa v ňom uviedlo, že je stále potrebné predložiť dokumenty za roky 2004 a 2005. K 1. máju 2007 predsedníctvo neprijalo žiadne opatrenia na dodržanie povinnosti dodať primeranú podpornú dokumentáciu. |
| --- | --- |

10.11.

V oznámení kvestorov z 23. marca 2007 sa predĺžil termín na predloženie podporných dokumentov za rok 2006 do 30. apríla 2007 bez toho, aby sa v ňom uviedlo, že je stále potrebné predložiť dokumenty za roky 2004 a 2005. K 1. máju 2007 predsedníctvo neprijalo žiadne opatrenia na dodržanie povinnosti dodať primeranú podpornú dokumentáciu.

| 10.10 – 10.11. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  Kvôli nejasnosti pôvodného textu a dôsledkom rozšírenia Únie v roku 2004 potrebovali kvestori po dôkladných politických a technických konzultáciách vypracovať a prijať vykonávacie opatrenia. Predsedníctvo sa následne dohodlo predĺžiť termín a poverilo kvestorov, aby preskúmali spôsoby vedúce k zjednodušeniu technickej dokumentácie, ktorá sa má predkladať v súvislosti s vyúčtovávaním výdavkov. |
| --- | --- |

10.10 – 10.11.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

Kvôli nejasnosti pôvodného textu a dôsledkom rozšírenia Únie v roku 2004 potrebovali kvestori po dôkladných politických a technických konzultáciách vypracovať a prijať vykonávacie opatrenia. Predsedníctvo sa následne dohodlo predĺžiť termín a poverilo kvestorov, aby preskúmali spôsoby vedúce k zjednodušeniu technickej dokumentácie, ktorá sa má predkladať v súvislosti s vyúčtovávaním výdavkov.

Vzhľadom na značne sa líšiace situácie v členských štátoch a čas potrebný na dosiahnutie súladu s novými požiadavkami, nepovažovalo sa za vhodné stanoviť konečný termín na splnenie záväzkov, ktoré vyplývali z pravidla podliehajúceho revízii.

Okrem toho predsedníctvo prijalo 25. septembra 2006 nový súbor pravidiel nazvaný „Kódex“ (práva a povinnosti asistentov a ich poslancov), ktoré mali vplyv na pravidlá upravujúce príspevok na asistentskú výpomoc (nové znenie prijaté predsedníctvom 13. decembra 2006).

V nadväznosti na to kvestori informovali všetky členské štáty o tom, že dokumentácia musí byť doručená do 30. apríla 2007. Doručilo sa veľké množstvo dokumentov, ktoré sa momentálne preverujú.

| 10.12. | Dvor audítorov preto poznamenáva, že predsedníctvo nezabezpečilo účinné zavedenie pravidiel na predkladanie primeranej podpornej dokumentácie. Keďže hlavná časť súm vyplatených na príspevky na asistentov poslancov Európskeho parlamentu nebola následne odôvodnená primeranými podpornými dokumentmi kryjúcimi výdavky vynaložené v mene poslancov, Dvor audítorov zastáva názor, že neexistuje dostatočná dokumentácia, ktorá by preukázala, že poslanci Európskeho parlamentu skutočne zamestnali alebo si prenajali služby jedného či viacerých asistentov a že povinnosti alebo služby uvedené v zmluvách, ktoré poslanci podpísali, sa skutočne realizovali. Predsedníctvo by malo prijať opatrenia na získanie dokumentov, ktoré sú kľúčové pre odôvodnenie výdavkov. V prípade, že tieto dokumenty nebudú predložené v prijateľnom čase, mali by sa vyvodiť primerané opatrenia, napr. pozastaviť platby prípadne vydať príkaz na spätné získanie finančných prostriedkov na neodôvodnené sumy. |
| --- | --- |

10.12.

Dvor audítorov preto poznamenáva, že predsedníctvo nezabezpečilo účinné zavedenie pravidiel na predkladanie primeranej podpornej dokumentácie. Keďže hlavná časť súm vyplatených na príspevky na asistentov poslancov Európskeho parlamentu nebola následne odôvodnená primeranými podpornými dokumentmi kryjúcimi výdavky vynaložené v mene poslancov, Dvor audítorov zastáva názor, že neexistuje dostatočná dokumentácia, ktorá by preukázala, že poslanci Európskeho parlamentu skutočne zamestnali alebo si prenajali služby jedného či viacerých asistentov a že povinnosti alebo služby uvedené v zmluvách, ktoré poslanci podpísali, sa skutočne realizovali. Predsedníctvo by malo prijať opatrenia na získanie dokumentov, ktoré sú kľúčové pre odôvodnenie výdavkov. V prípade, že tieto dokumenty nebudú predložené v prijateľnom čase, mali by sa vyvodiť primerané opatrenia, napr. pozastaviť platby prípadne vydať príkaz na spätné získanie finančných prostriedkov na neodôvodnené sumy.

| 10.12. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  Je potrebné pripomenúť, že predtým, než sa uskutoční akákoľvek platba v rámci príspevkov na asistentskú výpomoc, musia sa odovzdať základné povinné dokumenty, ako formuláre žiadostí a zmluvy medzi poslancom a asistentom (alebo asistentmi), poskytovateľom služieb alebo osobou poverenou výkonom platieb. |
| --- | --- |

10.12.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

Je potrebné pripomenúť, že predtým, než sa uskutoční akákoľvek platba v rámci príspevkov na asistentskú výpomoc, musia sa odovzdať základné povinné dokumenty, ako formuláre žiadostí a zmluvy medzi poslancom a asistentom (alebo asistentmi), poskytovateľom služieb alebo osobou poverenou výkonom platieb.

Rovnako sa vyžaduje do troch mesiacov doručiť ostatné dokumenty, ako napríklad doklad o sociálnom zabezpečení v prípade, že asistent je zamestnanec. Všetci poslanci spĺňajú tieto podmienky.

Dodatočná dokumentácia vyžadovaná po zmene pravidiel v roku 2004 a najnovšie po zmene z 13. decembra 2006 sa týka najmä zmlúv s poskytovateľmi služieb (približne polovica asistentov) a súvisí z povinnosťou dodať poslancom faktúry alebo potvrdenia o vydávaní odmien, ktorí musia odovzdať príslušnému oddeleniu Parlamentu kópiu „dokladu o fakturovaných sumách (zo strany poskytovateľa služieb) spolu s vyhlásením o tom, že sú splnené všetky povinnosti týkajúce sa daní a sociálneho zabezpečenia, ktoré vyplývajú z príslušných vnútroštátnych právnych predpisov“. Dodanie týchto všetkých dokumentov si vyžiadalo viac času, než sa predpokladalo. Ako sa uviedlo vyššie, doručilo sa veľké množstvo dokumentov a momentálne sa preverujú.

Poslanci, ktorí nesplnia povinnosť doložiť potrebné dôkazy v súvislosti s platbami, dostanú po preverení list s vysvetlením, ktoré podklady stále chýbajú. Poslancovi, ktorý nevyhovie žiadosti o doloženie chýbajúcej dokumentácie, môže poverený povoľujúci úradník pozastaviť platby a generálny tajomník môže rozhodnúť o povinnosti vrátiť neprávom vyplatené sumy. Takéto rozhodnutia sa prijímajú v spolupráci s kvestormi.

| 10.13. | Vnútorný audítor dokončil celkový audit postupov verejného obstarávania v Parlamente v roku 2006. Auditom sa zistili početné nedostatky vo fungovaní vnútorných kontrol a kontrol riadenia súvisiacich s postupmi verejného obstarávania, najmä pokiaľ ide o plánovanie, dodržiavanie príslušných nariadení a pravidiel, spoľahlivosť informácií o riadení a riadne finančné hospodárenie. Generálny tajomník vypracoval podrobný plán činností, ktorý obsahuje 144 jednotlivých činností, a v roku 2006 sa už prijali niektoré konkrétne opatrenia, napr. zriadenie poradného orgánu (fórum pre verejné obstarávanie) a zriadenie centrálneho registra zmlúv. Dvor audítorov preskúmal vzorku rokovacích konaní a zmlúv o verejnom obstarávaní v Parlamente a potvrdil zistenia vnútorného audítora Parlamentu. |
| --- | --- |

10.13.

Vnútorný audítor dokončil celkový audit postupov verejného obstarávania v Parlamente v roku 2006. Auditom sa zistili početné nedostatky vo fungovaní vnútorných kontrol a kontrol riadenia súvisiacich s postupmi verejného obstarávania, najmä pokiaľ ide o plánovanie, dodržiavanie príslušných nariadení a pravidiel, spoľahlivosť informácií o riadení a riadne finančné hospodárenie. Generálny tajomník vypracoval podrobný plán činností, ktorý obsahuje 144 jednotlivých činností, a v roku 2006 sa už prijali niektoré konkrétne opatrenia, napr. zriadenie poradného orgánu (fórum pre verejné obstarávanie) a zriadenie centrálneho registra zmlúv. Dvor audítorov preskúmal vzorku rokovacích konaní a zmlúv o verejnom obstarávaní v Parlamente a potvrdil zistenia vnútorného audítora Parlamentu.

| 10.13. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  Je dôležité poznamenať, že audit postupov obstarávania vykonaný interným audítorom a dokončený v roku 2006, sa uskutočnil v roku 2003, ktorý bol prvým rokom implementácie nového nariadenia o rozpočtových pravidlách. |
| --- | --- |

10.13.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

Je dôležité poznamenať, že audit postupov obstarávania vykonaný interným audítorom a dokončený v roku 2006, sa uskutočnil v roku 2003, ktorý bol prvým rokom implementácie nového nariadenia o rozpočtových pravidlách.

Opatrenia boli v skutočnosti realizované v roku 2003 a počas nadchádzajúcich rokov. Preto je potrebné v súvislosti s rokom 2006 a opatreniami, ktoré spomína Dvor audítorov, poznamenať, že nový poradný orgán – obstarávateľské fórum – je náhradou za ústrednú skupinu pre obstarávanie, ktorá bola zriadená v roku 2003, aby poskytovala podporu povoľujúcim úradníkom, a že ústredný register zmlúv zavedený v roku 2006 je výsledkom práce uskutočnenej počas predchádzajúcich rokov.

Rada

| 10.14. | Dvor audítorov preskúmal vzorku rokovacích konaní a zmlúv o verejnom obstarávaní v Rade a zistil, že zmluva na poskytovanie telekomunikačných služieb na zasadnutiach Európskej rady, uzatvorená najviac na štyri roky, bola predĺžená o ďalší rok. Správne oddelenie Rady nenáležite odôvodnilo predĺženie zmluvy (odhadované náklady vo výške 900 000 EUR) odkazom na článok 126 ods. 1 písm. e) vykonávacích predpisov k nariadeniu o rozpočtových pravidlách (ďalej len: vykonávacie predpisy) (4), ktorý sa týka dodatočných služieb a prác, ktoré nie sú zahrnuté do prvej uzatvorenej zmluvy, ale ktoré sa v dôsledku nepredvídaných okolností stali potrebnými. Dvor audítorov zastáva názor, že pred ukončením zmluvy sa mala zorganizovať verejná súťaž. |
| --- | --- |

10.14.

Dvor audítorov preskúmal vzorku rokovacích konaní a zmlúv o verejnom obstarávaní v Rade a zistil, že zmluva na poskytovanie telekomunikačných služieb na zasadnutiach Európskej rady, uzatvorená najviac na štyri roky, bola predĺžená o ďalší rok. Správne oddelenie Rady nenáležite odôvodnilo predĺženie zmluvy (odhadované náklady vo výške 900 000 EUR) odkazom na článok 126 ods. 1 písm. e) vykonávacích predpisov k nariadeniu o rozpočtových pravidlách (ďalej len: vykonávacie predpisy) (4), ktorý sa týka dodatočných služieb a prác, ktoré nie sú zahrnuté do prvej uzatvorenej zmluvy, ale ktoré sa v dôsledku nepredvídaných okolností stali potrebnými. Dvor audítorov zastáva názor, že pred ukončením zmluvy sa mala zorganizovať verejná súťaž.

| 10.14. | ODPOVEĎ RADY
  Predmetná zmluva pokrýva dostupnosť telekomunikačnej infraštruktúry (telefónne linky a linky ISDN), ktoré budú používať novinári počas samitov EÚ (v priemere trikrát za rok). Niekoľko mesiacov pred skončením zmluvy odbor povoľujúceho úradníka identifikoval potrebu začať postup obstarávania s cieľom riešiť túto požiadavku. V tom čase však všetky administratívne odbory sekretariátu museli sústrediť svoje úsilie na projekty súvisiace s obsadením novej budovy LEX (pre 1 300 ľudí) na začiatku roka 2007. Preto sa rozhodlo o predĺžení existujúcej zmluvy o deväť mesiacov. |
| --- | --- |

10.14.

ODPOVEĎ RADY

Predmetná zmluva pokrýva dostupnosť telekomunikačnej infraštruktúry (telefónne linky a linky ISDN), ktoré budú používať novinári počas samitov EÚ (v priemere trikrát za rok). Niekoľko mesiacov pred skončením zmluvy odbor povoľujúceho úradníka identifikoval potrebu začať postup obstarávania s cieľom riešiť túto požiadavku. V tom čase však všetky administratívne odbory sekretariátu museli sústrediť svoje úsilie na projekty súvisiace s obsadením novej budovy LEX (pre 1 300 ľudí) na začiatku roka 2007. Preto sa rozhodlo o predĺžení existujúcej zmluvy o deväť mesiacov.

GSR si je vedomý skutočnosti, že tak, ako uvádza Dvor audítorov vo svojej správe, mal vykonať nový postup zadávania verejnej zákazky pred skončením zmluvy. Vzhľadom na výnimočné okolnosti však nemal inú možnosť, ako predĺžiť súčasnú zmluvu a čo najviac obmedziť predĺženie.

Je potrebné poznamenať, že GSR prednedávnom začal postup zadávania verejnej zákazky pre uvedenú požiadavku.

Komisia (5)

| 10.15. | Vo výročnej správe o činnosti GR pre vonkajšie vzťahy za rok 2006 sa uvádza, že v roku 2006 sa zlepšili kontroly delegácií zo strany vedenia najmä prostredníctvom zriadenia útvaru následnej kontroly na riaditeľstve vonkajšia služba. Výhrada generálneho riaditeľa z predošlých rokov bola stiahnutá. Dvor audítorov pri audite zistil, že napriek zlepšeniam v roku 2006 sa riziko dvojitých platieb nepokrylo náležite. |
| --- | --- |

10.15.

Vo výročnej správe o činnosti GR pre vonkajšie vzťahy za rok 2006 sa uvádza, že v roku 2006 sa zlepšili kontroly delegácií zo strany vedenia najmä prostredníctvom zriadenia útvaru následnej kontroly na riaditeľstve vonkajšia služba. Výhrada generálneho riaditeľa z predošlých rokov bola stiahnutá. Dvor audítorov pri audite zistil, že napriek zlepšeniam v roku 2006 sa riziko dvojitých platieb nepokrylo náležite.

| 10.15. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Generálny riaditeľ usúdil, že oddelenie pre následnú kontrolu vykonaním veľkého množstva následných kontrol účinne prispelo k zaisteniu vyhovujúcej úrovne istoty, pokiaľ ide o kvalitu finančného riadenia v delegáciách. Riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy neustále zlepšuje svoje metódy výberu vzoriek a technického overovania a pri tomto procese sa zameria na odhaľovanie dvojitých platieb. |
| --- | --- |

10.15.

ODPOVEĎ KOMISIE

Generálny riaditeľ usúdil, že oddelenie pre následnú kontrolu vykonaním veľkého množstva následných kontrol účinne prispelo k zaisteniu vyhovujúcej úrovne istoty, pokiaľ ide o kvalitu finančného riadenia v delegáciách. Riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy neustále zlepšuje svoje metódy výberu vzoriek a technického overovania a pri tomto procese sa zameria na odhaľovanie dvojitých platieb.

| 10.16. | V roku 2006 sa zlepšil systém riadenia zmlúv a verejného obstarávania Úradu pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli a výhrada z vyhlásenia riaditeľa úradu z roku 2005 bola stiahnutá. Hoci v rokoch 2005 a 2006 neboli vznesené žiadne výhrady voči Úradu pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu, oddelenie vnútorného auditu predložilo v apríli 2007 správu o nedostatkoch v riadení verejného obstarávania a pri kontrolách úradu. Dvor audítorov preskúmal vzorku rokovacích konaní v rámci verejného obstarávania v Úrade pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli a v Úrade pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu a zistil niekoľko prípadov, keď zlé plánovanie verejného obstarávania a nedostatočná analýza trhových podmienok viedli k rokovaniu len s jedným dodávateľom namiesto vypísania verejnej súťaže. |
| --- | --- |

10.16.

V roku 2006 sa zlepšil systém riadenia zmlúv a verejného obstarávania Úradu pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli a výhrada z vyhlásenia riaditeľa úradu z roku 2005 bola stiahnutá. Hoci v rokoch 2005 a 2006 neboli vznesené žiadne výhrady voči Úradu pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu, oddelenie vnútorného auditu predložilo v apríli 2007 správu o nedostatkoch v riadení verejného obstarávania a pri kontrolách úradu. Dvor audítorov preskúmal vzorku rokovacích konaní v rámci verejného obstarávania v Úrade pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli a v Úrade pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu a zistil niekoľko prípadov, keď zlé plánovanie verejného obstarávania a nedostatočná analýza trhových podmienok viedli k rokovaniu len s jedným dodávateľom namiesto vypísania verejnej súťaže.

| 10.16. | ODPOVEĎ KOMISIE
  V roku 2006 sa riadenie verejného obstarávania zlepšilo pomocou akčného plánu vypracovaného v roku 2005. |
| --- | --- |

10.16.

ODPOVEĎ KOMISIE

V roku 2006 sa riadenie verejného obstarávania zlepšilo pomocou akčného plánu vypracovaného v roku 2005.

V prípade OIB sa vykonali opatrenia v nasledujúcich oblastiach: vnútorná reorganizácia, odborná príprava zamestnancov (povinná), účinnejšie riadenie štvorročného priebežného plánu prostredníctvom IT aplikácie, zdokonalenie vnútorných postupov, vyhodnotenie hlavných slabých a silných stránok pri verejnom obstarávaní vykonané vedúcimi pracovníkmi, vypracovanie nadväzujúceho akčného plánu, posilnenie vnútorných sietí a šírenie informácií a osvedčených postupov.

V roku 2007 sa uskutočnili ďalšie zlepšenia, najmä posilňovaním ľudských zdrojov a ich kvalifikácie, zdokonalením procesu plánovania a zlepšením trhovej analýzy najzložitejších a najvýznamnejších verejných súťaží.

Rokovacie konania možno na základe článku 126 ods. 1 písm. b) vykonávacích pravidiel použiť v prípade „jediného dodávateľa“ v niektorých oblastiach.

Tabuľka: trhové konania OIB a OIL > 60 000 EUR

| Konania v roku 2006 (sumy v mil. EUR) | OIB | OIL |
| --- | --- | --- |
| Celkový počet konaní | 34 | 12 |
| Rokovacie konania | 4 | 1 |
| Celková suma | 137,0 | 14,5 |
| Suma súvisiaca s rokovacími konaniami | 2,5 | 0,07 |

Konania v roku 2006 (sumy v mil. EUR)

OIB

OIL

Celkový počet konaní

34

12

Rokovacie konania

4

1

Celková suma

137,0

14,5

Suma súvisiaca s rokovacími konaniami

2,5

0,07

Vzhľadom na to, že útvar vnútorného auditu vo svojej správe o OIL síce upozornil na určité nedostatky, ale žiadne svoje odporúčania neoznačil za naliehavé, nebolo treba vysloviť výhradu. OIL ale vypracoval akčný plán, ktorým by sa mali napraviť nedostatky zistené Dvorom audítorov a útvarom vnútorného auditu.

Akčný plán vypracovaný v nadväznosti na odporúčania útvaru vnútorného auditu sa práve začal realizovať a jeho účinky by sa mali čoskoro prejaviť.

Súdny dvor

| 10.17. | S výnimkou záležitosti súvisiacej s oddelením vnútorného auditu, ktorá je uvedená v 
  tabuľke 10.2
  , audit nedal podnet na pripomienky. |
| --- | --- |

10.17.

S výnimkou záležitosti súvisiacej s oddelením vnútorného auditu, ktorá je uvedená v 
  tabuľke 10.2
  , audit nedal podnet na pripomienky.

| 10.17. | ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA
  Jediná pripomienka predložená Dvorom audítorov sa týka vnútorného auditu. V tejto súvislosti Súdny dvor zdôrazňuje, že na účely vyhovenia poznámkam, ktoré už predtým Dvor audítorov formuloval vo svojich výročných správach, bolo zmenené administratívne usporiadanie systému overovania a auditu. Boli vytvorené dve administratívne jednotky bez hierarchického a funkčného prepojenia: jednotka vnútorného auditu riadená vnútorným audítorom a jednotka pre operácie overovania. Toto nové usporiadanie bude operatívne od 1. októbra 2007, čo je deň nástupu do funkcie vnútorného audítora a vedúceho jednotky overovania, ktorí boli nedávno vymenovaní Administratívnym výborom Súdneho dvora. |
| --- | --- |

10.17.

ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA

Jediná pripomienka predložená Dvorom audítorov sa týka vnútorného auditu. V tejto súvislosti Súdny dvor zdôrazňuje, že na účely vyhovenia poznámkam, ktoré už predtým Dvor audítorov formuloval vo svojich výročných správach, bolo zmenené administratívne usporiadanie systému overovania a auditu. Boli vytvorené dve administratívne jednotky bez hierarchického a funkčného prepojenia: jednotka vnútorného auditu riadená vnútorným audítorom a jednotka pre operácie overovania. Toto nové usporiadanie bude operatívne od 1. októbra 2007, čo je deň nástupu do funkcie vnútorného audítora a vedúceho jednotky overovania, ktorí boli nedávno vymenovaní Administratívnym výborom Súdneho dvora.

Dvor audítorov

| 10.18. | Nezávislá externá audítorská spoločnosť, ktorá vykonáva audit Dvora audítorov, vydala „osvedčenie o správnosti a pravdivosti účtovnej závierky zostavenej k 31. decembru 2006“, ku ktorému bola priložená „správa o administratívnych a účtovných postupoch, riadnom finančnom hospodárení a o systéme vnútornej kontroly“. V správe sa uvádza, že podľa stanoviska audítora sa pri audite „nezistili nijaké skutočnosti, ktoré by mohli spochybniť primeranosť administratívnych a účtovných postupov, vnútornej kontroly či súlad finančného hospodárenia s príslušnými nariadeniami“. Osvedčenie a správa budú uverejnené v úradnom vestníku. |
| --- | --- |

10.18.

Nezávislá externá audítorská spoločnosť, ktorá vykonáva audit Dvora audítorov, vydala „osvedčenie o správnosti a pravdivosti účtovnej závierky zostavenej k 31. decembru 2006“, ku ktorému bola priložená „správa o administratívnych a účtovných postupoch, riadnom finančnom hospodárení a o systéme vnútornej kontroly“. V správe sa uvádza, že podľa stanoviska audítora sa pri audite „nezistili nijaké skutočnosti, ktoré by mohli spochybniť primeranosť administratívnych a účtovných postupov, vnútornej kontroly či súlad finančného hospodárenia s príslušnými nariadeniami“. Osvedčenie a správa budú uverejnené v úradnom vestníku.

Európsky hospodársky a sociálny výbor

| 10.19. | Dvor audítorov preskúmal vzorku rokovacích konaní a zmlúv o verejnom obstarávaní, ktoré riadia „spoločné oddelenia“ Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru a Výboru regiónov, a zistil nedostatky v riadení a kontrole. V roku 2006 tvorili výdavky súvisiace so zmluvami, ktoré sú výsledkom rokovacieho konania namiesto výzvy na predloženie súťažných návrhov, vysoký percentuálny podiel na celkových výdavkoch na verejné obstarávanie. V rozpočtových položkách 2 0 1 0 (poistenie), 2 0 2 0 (voda, plyn, elektrická energia a vykurovanie), 2 0 3 0 (čistenie a údržba) a 2 2 0 0 (nákup technického zariadenia a vybavenia) prekročil tento percentuálny podiel 50 % z celkových viazaných rozpočtových prostriedkov, ktoré boli vo výške 6,4 mil. EUR. Tento postup nie je v súlade so všeobecným pravidlom, ktoré je stanovené v článku 89 nariadenia o rozpočtových pravidlách, podľa ktorého „všetky zmluvy o verejnom obstarávaní sa uzatvárajú na základe verejnej súťaže na najširšej možnej úrovni“. Rokovacie konanie je výnimka, ktorú možno uplatniť len v rámci prísnych obmedzení stanovených v článkoch 126, 127 a 129 vykonávacích predpisov. |
| --- | --- |

10.19.

Dvor audítorov preskúmal vzorku rokovacích konaní a zmlúv o verejnom obstarávaní, ktoré riadia „spoločné oddelenia“ Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru a Výboru regiónov, a zistil nedostatky v riadení a kontrole. V roku 2006 tvorili výdavky súvisiace so zmluvami, ktoré sú výsledkom rokovacieho konania namiesto výzvy na predloženie súťažných návrhov, vysoký percentuálny podiel na celkových výdavkoch na verejné obstarávanie. V rozpočtových položkách 2 0 1 0 (poistenie), 2 0 2 0 (voda, plyn, elektrická energia a vykurovanie), 2 0 3 0 (čistenie a údržba) a 2 2 0 0 (nákup technického zariadenia a vybavenia) prekročil tento percentuálny podiel 50 % z celkových viazaných rozpočtových prostriedkov, ktoré boli vo výške 6,4 mil. EUR. Tento postup nie je v súlade so všeobecným pravidlom, ktoré je stanovené v článku 89 nariadenia o rozpočtových pravidlách, podľa ktorého „všetky zmluvy o verejnom obstarávaní sa uzatvárajú na základe verejnej súťaže na najširšej možnej úrovni“. Rokovacie konanie je výnimka, ktorú možno uplatniť len v rámci prísnych obmedzení stanovených v článkoch 126, 127 a 129 vykonávacích predpisov.

| 10.19. | ODPOVEĎ HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU
  Celková suma skutočne zodpovedá zhruba 50 percentám. Na elektrinu a plyn však pripadá takmer polovica uvedenej sumy. Tento trh sa otvoril konkurencii len nedávno. V roku 2004 sa začalo medziinštitucionálne konanie, ktoré však bolo neúspešné. V súčasnosti sa EHSV podieľa na novom medziinštitucionálnom konaní. Z dôvodov technickej zlučiteľnosti bola uzavretá zmluva na rozšírenie systému tlmočníckeho zariadenia do nových zasadacích miestností s dodávateľom systému, ktorý je už nainštalovaný v iných zasadacích miestnostiach. Pre niekoľko zákaziek, ktoré boli už predtým pridelené v rokovacom konaní boli zverejnené výzvy na predkladanie ponúk (zákazka na údržbu budov, kontrolu budov, kontrolu výťahov, údržbu výťahov, dodávanie hygienických potrieb a likvidáciu odpadu) a v niekoľkých prípadoch už boli podpísané nové zmluvy. Čo sa týka poistných zmlúv, iniciatíva na vypísanie medziinštitucionálneho výberového konania v roku 2003 bola neúspešná. Buď EHSV vypíše vlastné výberové konanie alebo sa pripojí k medziinštitucionálnym zmluvám s cieľom vytvoriť nový právny rámec v roku 2008. |
| --- | --- |

10.19.

ODPOVEĎ HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU

Celková suma skutočne zodpovedá zhruba 50 percentám. Na elektrinu a plyn však pripadá takmer polovica uvedenej sumy. Tento trh sa otvoril konkurencii len nedávno. V roku 2004 sa začalo medziinštitucionálne konanie, ktoré však bolo neúspešné. V súčasnosti sa EHSV podieľa na novom medziinštitucionálnom konaní. Z dôvodov technickej zlučiteľnosti bola uzavretá zmluva na rozšírenie systému tlmočníckeho zariadenia do nových zasadacích miestností s dodávateľom systému, ktorý je už nainštalovaný v iných zasadacích miestnostiach. Pre niekoľko zákaziek, ktoré boli už predtým pridelené v rokovacom konaní boli zverejnené výzvy na predkladanie ponúk (zákazka na údržbu budov, kontrolu budov, kontrolu výťahov, údržbu výťahov, dodávanie hygienických potrieb a likvidáciu odpadu) a v niekoľkých prípadoch už boli podpísané nové zmluvy. Čo sa týka poistných zmlúv, iniciatíva na vypísanie medziinštitucionálneho výberového konania v roku 2003 bola neúspešná. Buď EHSV vypíše vlastné výberové konanie alebo sa pripojí k medziinštitucionálnym zmluvám s cieľom vytvoriť nový právny rámec v roku 2008.

EHSV sa domnieva, že keď k nejakej zákazke nebola zverejnená výzva na predkladanie ponúk, situácia bola zdôvodnená okolnosťami (napr. predchádzajúce výberové konanie bolo neúspešné, technická zlučiteľnosť, atď.) a to vysvetľuje množstvo zákaziek, ktoré boli pridelené bez zverejnenia výzvy na predkladanie ponúk.

| 10.20. | Podľa článku 123 ods. 2 vykonávacích predpisov pri rokovacích konaniach nemôže byť počet záujemcov vyzvaných na rokovanie nižší ako tri, ak výberové kritériá spĺňa dostatočný počet záujemcov, a počet záujemcov vyzvaných na predloženie súťažného návrhu musí byť dostatočný na zabezpečenie hodnovernej hospodárskej súťaže. Pri 70 % zmlúv skontrolovaných počas auditu sa predloženie súťažného návrhu požadovalo len od jedného potenciálneho dodávateľa. Dvor audítorov zastáva názor, že pri väčšine týchto zmlúv (v celkovej hodnote 1,8 mil. EUR) bolo možné požadovať predloženie súťažného návrhu od viac než jedného dodávateľa. |
| --- | --- |

10.20.

Podľa článku 123 ods. 2 vykonávacích predpisov pri rokovacích konaniach nemôže byť počet záujemcov vyzvaných na rokovanie nižší ako tri, ak výberové kritériá spĺňa dostatočný počet záujemcov, a počet záujemcov vyzvaných na predloženie súťažného návrhu musí byť dostatočný na zabezpečenie hodnovernej hospodárskej súťaže. Pri 70 % zmlúv skontrolovaných počas auditu sa predloženie súťažného návrhu požadovalo len od jedného potenciálneho dodávateľa. Dvor audítorov zastáva názor, že pri väčšine týchto zmlúv (v celkovej hodnote 1,8 mil. EUR) bolo možné požadovať predloženie súťažného návrhu od viac než jedného dodávateľa.

| 10.20. | ODPOVEĎ HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU
  Súd sa zaoberal 10 prípadmi zákaziek, pričom 7 z nich bolo pridelených v rokovacom konaní s jedným potenciálnym dodávateľom. Čo sa týka zvyšných troch prípadov (rozšírenie systému tlmočníckeho zariadenia, rozšírenie zmluvy o údržbe budov, poistné zmluvy), pozri poznámky k bodu 10.19. Jeden prípad sa týka výdavkov Výboru regiónov v oblasti jeho vlastných rozpočtových prostriedkov (o ktoré sa nedelí s EHSV) a netýka sa povoľujúceho úradníka EHSV. V dvoch prípadoch bolo teoreticky možné vypísať výberové konanie, avšak nepovažovalo sa to za hospodárne (transparenty a plagáty: malé množstvo a nová rámcová zmluva, ktorá bola medzičasom podpísaná, služobné preukazy: objednané u dodávateľa, nie prostredníctvom distribútorov). V jednom prípade (zmluva o vypracovaní štúdie súladu týkajúcej sa budovy JDE Belliard I a II) nemal výbor inú možnosť, než uplatniť uznesenie EP P6_TA(2005)0410 prijaté 15. decembra 2005 a žiadať, aby tento audit vykonala spoločnosť SICABEL. Táto zákazka bola teda v rokovacom konaní pridelená spoločnosti SICABEL a Dvor audítorov bol o celej veci podrobne informovaný. |
| --- | --- |

10.20.

ODPOVEĎ HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU

Súd sa zaoberal 10 prípadmi zákaziek, pričom 7 z nich bolo pridelených v rokovacom konaní s jedným potenciálnym dodávateľom. Čo sa týka zvyšných troch prípadov (rozšírenie systému tlmočníckeho zariadenia, rozšírenie zmluvy o údržbe budov, poistné zmluvy), pozri poznámky k bodu 10.19. Jeden prípad sa týka výdavkov Výboru regiónov v oblasti jeho vlastných rozpočtových prostriedkov (o ktoré sa nedelí s EHSV) a netýka sa povoľujúceho úradníka EHSV. V dvoch prípadoch bolo teoreticky možné vypísať výberové konanie, avšak nepovažovalo sa to za hospodárne (transparenty a plagáty: malé množstvo a nová rámcová zmluva, ktorá bola medzičasom podpísaná, služobné preukazy: objednané u dodávateľa, nie prostredníctvom distribútorov). V jednom prípade (zmluva o vypracovaní štúdie súladu týkajúcej sa budovy JDE Belliard I a II) nemal výbor inú možnosť, než uplatniť uznesenie EP P6_TA(2005)0410 prijaté 15. decembra 2005 a žiadať, aby tento audit vykonala spoločnosť SICABEL. Táto zákazka bola teda v rokovacom konaní pridelená spoločnosti SICABEL a Dvor audítorov bol o celej veci podrobne informovaný.

| 10.21. | Pomer rokovacích konaní k počtu zmlúv udelených úradníkom vymenovaným delegovaním, ktorý zodpovedá za kapitolu 20 (Investície do nehnuteľného majetku, prenájom budov a súvisiace náklady) a kapitolu 22 rozpočtu (Hnuteľný majetok a súvisiace náklady) výrazne stúpol v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi. Tento podiel bol taktiež výrazne vyšší ako priemer zaznamenaný pre daný orgán. Do marca 2007 povoľujúci úradník vymenovaný delegovaním nepodal orgánu správu, v ktorej by uviedol všetky opatrenia prijaté na zvrátenie toho trendu, ako sa stanovuje v článku 54 vykonávacích predpisov. |
| --- | --- |

10.21.

Pomer rokovacích konaní k počtu zmlúv udelených úradníkom vymenovaným delegovaním, ktorý zodpovedá za kapitolu 20 (Investície do nehnuteľného majetku, prenájom budov a súvisiace náklady) a kapitolu 22 rozpočtu (Hnuteľný majetok a súvisiace náklady) výrazne stúpol v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi. Tento podiel bol taktiež výrazne vyšší ako priemer zaznamenaný pre daný orgán. Do marca 2007 povoľujúci úradník vymenovaný delegovaním nepodal orgánu správu, v ktorej by uviedol všetky opatrenia prijaté na zvrátenie toho trendu, ako sa stanovuje v článku 54 vykonávacích predpisov.

| 10.21. | ODPOVEĎ HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU
  EHSV sa nedomnieva, že existuje negatívna tendencia v súvislosti s počtom rokovacích konaní pre kapitoly 20 a 22. Avšak opatrenia na zníženie počtu rokovacích konaní boli začlenené do konečného znenia výročnej správy splnomocneného povoľujúceho úradníka za rozpočtový rok 2006. Bližšie informácie nájdete v poznámkach k bodu 10.19. |
| --- | --- |

10.21.

ODPOVEĎ HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU

EHSV sa nedomnieva, že existuje negatívna tendencia v súvislosti s počtom rokovacích konaní pre kapitoly 20 a 22. Avšak opatrenia na zníženie počtu rokovacích konaní boli začlenené do konečného znenia výročnej správy splnomocneného povoľujúceho úradníka za rozpočtový rok 2006. Bližšie informácie nájdete v poznámkach k bodu 10.19.

Výbor regiónov

| 10.22. | Pripomienky uvedené v bodoch 10.19 až 10.21 sa taktiež vzťahujú na Výbor regiónov, pretože sa týkajú zmlúv, ktoré riadia „spoločné oddelenia“ výborov. |
| --- | --- |

10.22.

Pripomienky uvedené v bodoch 10.19 až 10.21 sa taktiež vzťahujú na Výbor regiónov, pretože sa týkajú zmlúv, ktoré riadia „spoločné oddelenia“ výborov.

| 10.22. | ODPOVEĎ VÝBORU REGIONÓV
  Výbor regiónov vzal na vedomie poznámky Dvora audítorov v súvislosti so zmluvami spoločných služieb s EHSV a zaväzuje sa k zlepšeniu finančných riadiacich postupov a metód spoločných služieb. V tomto zmysle zaslal generálny tajomník VR generálnemu tajomníkovi EHSV návrh na implementáciu množstva opravných opatrení, hlavne v oblasti finančných tokov a výberových konaní. Očakáva sa, že tieto opatrenia budú môcť čo najskôr implementovať dohodou medzi oboma výbormi. |
| --- | --- |

10.22.

ODPOVEĎ VÝBORU REGIONÓV

Výbor regiónov vzal na vedomie poznámky Dvora audítorov v súvislosti so zmluvami spoločných služieb s EHSV a zaväzuje sa k zlepšeniu finančných riadiacich postupov a metód spoločných služieb. V tomto zmysle zaslal generálny tajomník VR generálnemu tajomníkovi EHSV návrh na implementáciu množstva opravných opatrení, hlavne v oblasti finančných tokov a výberových konaní. Očakáva sa, že tieto opatrenia budú môcť čo najskôr implementovať dohodou medzi oboma výbormi.

| 10.23. | Podľa pravidiel výboru sa jeho členom môžu preplatiť cestovné náklady vo výške skutočne zaplatených leteniek. Administratívne náklady, ktoré vznikli pri kúpe leteniek, sa preplácajú po predložení faktúry cestovnej kancelárie. V rôznych prípadoch boli cestovné náklady preplatené na základe rukou napísaných faktúr cestovnej agentúry, vystavených vždy na rovnakú sumu. Pri následnom overovaní správne oddelenie výboru zistilo, že táto suma bola v priemere o 83 % vyššia ako cena, ktorú účtuje letecká spoločnosť za danú letenku. Neexistoval žiadny dôkaz o administratívnych nákladoch fakturovaných za kúpu leteniek. Správne oddelenie výboru vykonalo rozsiahle vyšetrovanie v tejto záležitosti, ktoré bolo dokončené v júli 2007. Dvor audítorov zastáva názor, že výsledky vyšetrovania nepreukazujú, že by boli sumy vyplatené za administratívne náklady opodstatnené. |
| --- | --- |

10.23.

Podľa pravidiel výboru sa jeho členom môžu preplatiť cestovné náklady vo výške skutočne zaplatených leteniek. Administratívne náklady, ktoré vznikli pri kúpe leteniek, sa preplácajú po predložení faktúry cestovnej kancelárie. V rôznych prípadoch boli cestovné náklady preplatené na základe rukou napísaných faktúr cestovnej agentúry, vystavených vždy na rovnakú sumu. Pri následnom overovaní správne oddelenie výboru zistilo, že táto suma bola v priemere o 83 % vyššia ako cena, ktorú účtuje letecká spoločnosť za danú letenku. Neexistoval žiadny dôkaz o administratívnych nákladoch fakturovaných za kúpu leteniek. Správne oddelenie výboru vykonalo rozsiahle vyšetrovanie v tejto záležitosti, ktoré bolo dokončené v júli 2007. Dvor audítorov zastáva názor, že výsledky vyšetrovania nepreukazujú, že by boli sumy vyplatené za administratívne náklady opodstatnené.

| 10.23. | ODPOVEĎ VÝBORU REGIONÓV
  Podľa predpisov výboru si jeho členovia môžu dať preplatiť cestovné náklady vo výške ceny letenky a s ňou spojených administratívnych nákladov po predložení faktúry cestovnej agentúry spolu s originálom letenky a originálom palubnej vstupenky. Predpisy VR umožňujú členom cestovať s plne flexibilnými lístkami. Výbor zistil, že členovia v skutočnosti zaplatili sumy fakturované cestovnou agentúrou, hoci skutočná cena lístkov bola nižšia. Rozdiel medzi sumou fakturovanou cestovnou agentúrou a skutočnou cenou lístka vyplýva zo skutočnosti, že cestovná agentúra (ako uviedla 9. februára 2007) zaručuje úplnú flexibilitu lístkov, a preto členovia cestovali s plnou flexibilitou za cenu rovnajúcu sa plne flexibilnej letenke. |
| --- | --- |

10.23.

ODPOVEĎ VÝBORU REGIONÓV

Podľa predpisov výboru si jeho členovia môžu dať preplatiť cestovné náklady vo výške ceny letenky a s ňou spojených administratívnych nákladov po predložení faktúry cestovnej agentúry spolu s originálom letenky a originálom palubnej vstupenky. Predpisy VR umožňujú členom cestovať s plne flexibilnými lístkami. Výbor zistil, že členovia v skutočnosti zaplatili sumy fakturované cestovnou agentúrou, hoci skutočná cena lístkov bola nižšia. Rozdiel medzi sumou fakturovanou cestovnou agentúrou a skutočnou cenou lístka vyplýva zo skutočnosti, že cestovná agentúra (ako uviedla 9. februára 2007) zaručuje úplnú flexibilitu lístkov, a preto členovia cestovali s plnou flexibilitou za cenu rovnajúcu sa plne flexibilnej letenke.

S cieľom zaručiť úplnú transparentnosť výbor podriadil ďalšie preplácanie výdavkov splneniu množstva podmienok. Takisto požiadal členov, ktorých sa to týka, aby už ďalej necestovali na základe predchádzajúcich opatrení a zabezpečili, aby ich žiadosti o náhradu výdavkov odrážali skutočnú cenu uvedenú na vydanej letenke.

Európsky ombudsman a Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov

| 10.24. | Audit nedal podnet na žiadne významné pripomienky. |
| --- | --- |

10.24.

Audit nedal podnet na žiadne významné pripomienky.

Závery z auditu špecifických rizikových oblastí

| 10.25. | Auditom špecifických rizikových oblastí sa v niektorých inštitúciách zistili nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly súvisiace s vyplácaním príplatkov členom niektorých inštitúcií. Pokiaľ ide o Európsky parlament, predsedníctvo by malo iniciovať primerané opatrenia, ak dokumenty, ktoré považuje za kľúčové, nebudú predložené v prijateľnom čase (pozri body 10.9 až 10.12). Pokiaľ ide o rokovacie konania, Dvor audítorov zaznamenal, že Komisia a ostatné inštitúcie v mnohých prípadoch nerešpektovali všeobecnú zásadu súťažných postupov verejného obstarávania (pozri body 10.13, 10.14, 10.16, 10.19 až 10.21). Najmä Európsky hospodársky a sociálny výbor a Výbor regiónov značne nerešpektovali, že podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách sa môže rokovacie konanie použiť len v obmedzenom rozsahu. To môže viesť k zvýšenému riziku v oblasti zákonnosti a správnosti výdavkov. |
| --- | --- |

10.25.

Auditom špecifických rizikových oblastí sa v niektorých inštitúciách zistili nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly súvisiace s vyplácaním príplatkov členom niektorých inštitúcií. Pokiaľ ide o Európsky parlament, predsedníctvo by malo iniciovať primerané opatrenia, ak dokumenty, ktoré považuje za kľúčové, nebudú predložené v prijateľnom čase (pozri body 10.9 až 10.12). Pokiaľ ide o rokovacie konania, Dvor audítorov zaznamenal, že Komisia a ostatné inštitúcie v mnohých prípadoch nerešpektovali všeobecnú zásadu súťažných postupov verejného obstarávania (pozri body 10.13, 10.14, 10.16, 10.19 až 10.21). Najmä Európsky hospodársky a sociálny výbor a Výbor regiónov značne nerešpektovali, že podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách sa môže rokovacie konanie použiť len v obmedzenom rozsahu. To môže viesť k zvýšenému riziku v oblasti zákonnosti a správnosti výdavkov.

| 10.25. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  Pozri odpoveď k odseku 10.12. |
| --- | --- |

10.25.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

Pozri odpoveď k odseku 10.12.

| 10.25. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Komisia vynakladá úsilie o zlepšovanie verejného obstarávania skvalitňovaním analýzy trhu a plánovania. Nariadenie o rozpočtových pravidlách (6) umožňuje pristúpiť k rokovacím konaniam v niekoľkých prípadoch, a jedným z nich je exkluzivita dodávateľa (pozri bod 10.16). |
| --- | --- |

10.25.

ODPOVEĎ KOMISIE

Komisia vynakladá úsilie o zlepšovanie verejného obstarávania skvalitňovaním analýzy trhu a plánovania. Nariadenie o rozpočtových pravidlách (6) umožňuje pristúpiť k rokovacím konaniam v niekoľkých prípadoch, a jedným z nich je exkluzivita dodávateľa (pozri bod 10.16).

| 10.25. | ODPOVEĎ HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU
  Pozri poznámky k bodom 10.19, 10.20 a 10.21. |
| --- | --- |

10.25.

ODPOVEĎ HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU

Pozri poznámky k bodom 10.19, 10.20 a 10.21.

Osobitné správy uverejnené od poslednej výročnej správy

| 10.26. | Osobitná správa č. 2/2007 o výdavkoch inštitúcií na budovy. |
| --- | --- |

10.26.

Osobitná správa č. 2/2007 o výdavkoch inštitúcií na budovy.

AGENTÚRY EURÓPSKEJ ÚNIE

| 10.27. | Agentúry sú od Komisie oddelené orgány, ktoré majú vlastnú právnu subjektivitu. Komisia zohráva hlavnú úlohu pri dohľade nad agentúrami prostredníctvom zastúpenia v ich správnych radách a prostredníctvom práva navrhovať alebo menovať výkonných riaditeľov agentúr. Rozpočet Komisie je taktiež hlavným zdrojom financovania agentúr s výnimkou dvoch agentúr, ktoré sa financujú samé (7). Komisia musí schváliť opatrenia prijaté agentúrami na zavedenie nariadenia o rozpočtových pravidlách a služobného poriadku. Informácie a pripomienky uvedené nižšie sa týkajú úlohy Komisie v súvislosti s agentúrami. |
| --- | --- |

10.27.

Agentúry sú od Komisie oddelené orgány, ktoré majú vlastnú právnu subjektivitu. Komisia zohráva hlavnú úlohu pri dohľade nad agentúrami prostredníctvom zastúpenia v ich správnych radách a prostredníctvom práva navrhovať alebo menovať výkonných riaditeľov agentúr. Rozpočet Komisie je taktiež hlavným zdrojom financovania agentúr s výnimkou dvoch agentúr, ktoré sa financujú samé (7). Komisia musí schváliť opatrenia prijaté agentúrami na zavedenie nariadenia o rozpočtových pravidlách a služobného poriadku. Informácie a pripomienky uvedené nižšie sa týkajú úlohy Komisie v súvislosti s agentúrami.

10.28.

| 10.28. | Audity agentúr a ostatných decentralizovaných úradov Európskej únie (8) sú predmetom špecifických ročných správ. V roku 2006 Európsky dvor audítorov skontroloval 24 agentúr, o päť viac (9) než v roku 2005. Ich rozpočty dosiahli výšku 1 080,5 mil. EUR v roku 2006 v porovnaní s 928,4 mil. EUR v roku 2005. Počet schválených pracovných miest vo všetkých agentúrach vzrástol z 2 588 v roku 2005 na 3 212 v roku 2006. Pozri
  tabuľku 10.3
  . |
| --- | --- |

Audity agentúr a ostatných decentralizovaných úradov Európskej únie (8) sú predmetom špecifických ročných správ. V roku 2006 Európsky dvor audítorov skontroloval 24 agentúr, o päť viac (9) než v roku 2005. Ich rozpočty dosiahli výšku 1 080,5 mil. EUR v roku 2006 v porovnaní s 928,4 mil. EUR v roku 2005. Počet schválených pracovných miest vo všetkých agentúrach vzrástol z 2 588 v roku 2005 na 3 212 v roku 2006. Pozri
  tabuľku 10.3
  .

Tabuľka 10.3 – Agentúry Európskej únie – Základné údaje

| Agentúry a ostatné decentralizované úrady Európskej únie | Ústredie | Prvý rok finančnej autonómie | Rozpočet (10)


  (mil. EUR) | Schválený počet pracovných miest |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2006 | 2005 | 2006 | 2005 |
| Agentúry |
| Európske stredisko pre rozvoj odborného vzdelávania | Solún | 1977 | 16,8 | 16,6 | 95 | 91 |
| Európska nadácia pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok | Dublin | 1977 | 19,8 | 18,8 | 94 | 94 |
| Európska environmentálna agentúra | Kodaň | 1994 | 37,1 | 32,1 | 115 | 115 |
| Európska nadácia pre odborné vzdelávanie | Turín | 1994 | 27 | 26,7 | 105 | 104 |
| Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť | Lisabon | 1995 | 13 | 13 | 77 | 77 |
| Európska agentúra pre lieky | Londýn | 1994 | 139 | 110,1 | 424 | 379 |
| Prekladateľské stredisko pre orgány Európskej únie | Luxemburg | 1995 | 40,9 | 28,4 | 189 | 181 |
| Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín | Angers | 1995 | 11,2 | 12,1 | 41 | 38 |
| Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu | Alicante | 1995 | 211,7 | 218,4 | 675 | 675 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci | Bilbao | 1996 | 14,1 | 13,4 | 40 | 40 |
| Európska agentúra pre základné práva (11) | Viedeň | 1998 | 9,4 | 8,2 | 37 | 37 |
| Európska agentúra pre obnovu | Solún | 2000 | 271 | 276,5 | 108 | 114 |
| Európska policajná akadémia (12) | Bramshill | 2006 | 5 | — | 22 | — |
| Eurojust | Haag | 2002 | 14,7 | 13 | 112 | 87 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť letectva | Kolín nad Rýnom | 2003 | 65,7 | 57,5 | 328 | 200 |
| Európska námorná bezpečnostná agentúra | Lisabon | 2003 | 44,6 | 35,3 | 132 | 95 |
| Európsky úrad pre bezpečnosť potravín | Parma | 2003 | 40,2 | 36,7 | 250 | 194 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť sietí a informácií | Heraklion | 2005 | 6,8 | 6,8 | 44 | 38 |
| Európska železničná agentúra (12) | Valenciennes | 2006 | 14,4 | — | 95 | — |
| Európske stredisko na prevenciu a boj s nákazlivými chorobami | Štokholm | 2005 | 17,1 | 4,8 | 50 | 29 |
| Európska agentúra pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach (12) | Varšava | 2006 | 19,2 | — | 28 | — |
| Európsky úrad pre dohľad nad GNSS (12) | Brusel (13) | 2006 | 7 | — | 30 | — |
| Výkonné agentúry |
| Výkonná agentúra pre inteligentnú energiu (12) | Brusel | 2006 | 5,6 | — | 46 | — |
| Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru (12) | Brusel | 2006 | 29,2 | — | 75 | — |
| Spolu | 1 080,5 | 928,4 | 3 212 | 2 588 |

Agentúry a ostatné decentralizované úrady Európskej únie

Ústredie

Prvý rok finančnej autonómie

Rozpočet (10)

(mil. EUR)

Schválený počet pracovných miest

2006

2005

2006

2005

Agentúry

Európske stredisko pre rozvoj odborného vzdelávania

Solún

1977

16,8

16,6

95

91

Európska nadácia pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok

Dublin

1977

19,8

18,8

94

94

Európska environmentálna agentúra

Kodaň

1994

37,1

32,1

115

115

Európska nadácia pre odborné vzdelávanie

Turín

1994

27

26,7

105

104

Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť

Lisabon

1995

13

13

77

77

Európska agentúra pre lieky

Londýn

1994

139

110,1

424

379

Prekladateľské stredisko pre orgány Európskej únie

Luxemburg

1995

40,9

28,4

189

181

Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín

Angers

1995

11,2

12,1

41

38

Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu

Alicante

1995

211,7

218,4

675

675

Európska agentúra pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci

Bilbao

1996

14,1

13,4

40

40

Európska agentúra pre základné práva (11)

Viedeň

1998

9,4

8,2

37

37

Európska agentúra pre obnovu

Solún

2000

271

276,5

108

114

Európska policajná akadémia (12)

Bramshill

2006

5

—

22

—

Eurojust

Haag

2002

14,7

13

112

87

Európska agentúra pre bezpečnosť letectva

Kolín nad Rýnom

2003

65,7

57,5

328

200

Európska námorná bezpečnostná agentúra

Lisabon

2003

44,6

35,3

132

95

Európsky úrad pre bezpečnosť potravín

Parma

2003

40,2

36,7

250

194

Európska agentúra pre bezpečnosť sietí a informácií

Heraklion

2005

6,8

6,8

44

38

Európska železničná agentúra (12)

Valenciennes

2006

14,4

—

95

—

Európske stredisko na prevenciu a boj s nákazlivými chorobami

Štokholm

2005

17,1

4,8

50

29

Európska agentúra pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach (12)

Varšava

2006

19,2

—

28

—

Európsky úrad pre dohľad nad GNSS (12)

Brusel (13)

2006

7

—

30

—

Výkonné agentúry

Výkonná agentúra pre inteligentnú energiu (12)

Brusel

2006

5,6

—

46

—

Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru (12)

Brusel

2006

29,2

—

75

—

Spolu

1 080,5

928,4

3 212

2 588

| 10.29. | Komisia vypláca dotácie agentúram z rozpočtu Spoločenstva na základe odhadu potreby finančných prostriedkov, ktorý nie je dostatočne odôvodnený. To spolu s objemom prenesených rozpočtových prostriedkov vedie k tomu, že agentúry majú značne vysoké hotovostné zostatky (14). Dvor audítorov odporúča, aby sa dotácie vyplácali agentúram v takej výške, ktorá je v súlade s ich skutočnou potrebou finančných prostriedkov. |
| --- | --- |

10.29.

Komisia vypláca dotácie agentúram z rozpočtu Spoločenstva na základe odhadu potreby finančných prostriedkov, ktorý nie je dostatočne odôvodnený. To spolu s objemom prenesených rozpočtových prostriedkov vedie k tomu, že agentúry majú značne vysoké hotovostné zostatky (14). Dvor audítorov odporúča, aby sa dotácie vyplácali agentúram v takej výške, ktorá je v súlade s ich skutočnou potrebou finančných prostriedkov.

| 10.29. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Agentúry by mali Komisii predkladať žiadosti o vyplatenie celej dotácie Spoločenstva alebo jej časti spoločne s prognózou vývoja peňažných tokov za podmienok a v lehotách dohodnutých s Komisiou. Všeobecne platí, že Komisia uskutočňuje platby v tranžiach; nevyužité sumy sa musia vracať Komisii. Útvary Komisie uvažujú o doplnení príslušného aktu ustanoveniami (15), ktoré by Komisii umožnili prihliadať na skutočné potreby agentúry v priebehu roka. To by malo viesť k presnejšiemu plánovaniu a zvýšeniu transparentnosti. |
| --- | --- |

10.29.

ODPOVEĎ KOMISIE

Agentúry by mali Komisii predkladať žiadosti o vyplatenie celej dotácie Spoločenstva alebo jej časti spoločne s prognózou vývoja peňažných tokov za podmienok a v lehotách dohodnutých s Komisiou. Všeobecne platí, že Komisia uskutočňuje platby v tranžiach; nevyužité sumy sa musia vracať Komisii. Útvary Komisie uvažujú o doplnení príslušného aktu ustanoveniami (15), ktoré by Komisii umožnili prihliadať na skutočné potreby agentúry v priebehu roka. To by malo viesť k presnejšiemu plánovaniu a zvýšeniu transparentnosti.

| 10.30. | Nariadenie o všeobecných rozpočtových pravidlách z júna 2002 bolo zmenené a doplnené v roku 2006 (16). Zmeny a doplnenia nariadenia sa zameriavajú na rozpočtové zásady, systémy vnútornej kontroly a predkladanie účtovných závierok. Zatiaľ neboli zapracované do rámcového nariadenia o rozpočtových pravidlách agentúr a do ich rôznych špecifických finančných nariadení. |
| --- | --- |

10.30.

Nariadenie o všeobecných rozpočtových pravidlách z júna 2002 bolo zmenené a doplnené v roku 2006 (16). Zmeny a doplnenia nariadenia sa zameriavajú na rozpočtové zásady, systémy vnútornej kontroly a predkladanie účtovných závierok. Zatiaľ neboli zapracované do rámcového nariadenia o rozpočtových pravidlách agentúr a do ich rôznych špecifických finančných nariadení.

| 10.30. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Revízia dvoch rámcových nariadení o rozpočtových pravidlách pre agentúry (17) bude zahŕňať zmeny a doplnenia, ktoré Rada prijala v nariadení o rozpočtových pravidlách, a preto mohla začať až po tom, čo bolo prijaté nariadenie o rozpočtových pravidlách a jeho vykonávacie pravidlá. Návrh nariadenia pre regulačné agentúry Komisia prijala v júli 2007 a predložila ho ostatným inštitúciám na vyjadrenie (18). |
| --- | --- |

10.30.

ODPOVEĎ KOMISIE

Revízia dvoch rámcových nariadení o rozpočtových pravidlách pre agentúry (17) bude zahŕňať zmeny a doplnenia, ktoré Rada prijala v nariadení o rozpočtových pravidlách, a preto mohla začať až po tom, čo bolo prijaté nariadenie o rozpočtových pravidlách a jeho vykonávacie pravidlá. Návrh nariadenia pre regulačné agentúry Komisia prijala v júli 2007 a predložila ho ostatným inštitúciám na vyjadrenie (18).

| 10.31. | Zavedenie nového systému ABAC v agentúrach potrvá niekoľko rokov (19). Počas tohto obdobia Komisia musí zabezpečiť, aby bol súčasný systém SI2 v agentúrach primerane udržiavaný, kým sa zavedie nový systém. |
| --- | --- |

10.31.

Zavedenie nového systému ABAC v agentúrach potrvá niekoľko rokov (19). Počas tohto obdobia Komisia musí zabezpečiť, aby bol súčasný systém SI2 v agentúrach primerane udržiavaný, kým sa zavedie nový systém.

| 10.31. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Modul SI2 sa postupne ukončuje, ale bude fungovať až do 31. decembra 2008. Agentúry si môžu zvoliť systém ABAC alebo akýkoľvek iný systém. Zvláštna projektová skupina, ktorá predkladá správy priamo účtovníkovi Komisie, plánuje, analyzuje a koordinuje všetky činnosti súvisiace so zavedením systému ABAC v každej agentúre, či už ide o načasovanie alebo zdroje. |
| --- | --- |

10.31.

ODPOVEĎ KOMISIE

Modul SI2 sa postupne ukončuje, ale bude fungovať až do 31. decembra 2008. Agentúry si môžu zvoliť systém ABAC alebo akýkoľvek iný systém. Zvláštna projektová skupina, ktorá predkladá správy priamo účtovníkovi Komisie, plánuje, analyzuje a koordinuje všetky činnosti súvisiace so zavedením systému ABAC v každej agentúre, či už ide o načasovanie alebo zdroje.

| 10.32. | V roku 2006 sa dve agentúry rozhodli znášať všetky náklady na vzdelanie detí svojich zamestnancov bez zohľadnenia článku 3 prílohy VII služobného poriadku, čím vytvorili neodôvodnený rozdiel oproti ostatným zamestnancom Spoločenstva. Je preto potrebné, aby Komisia lepšie monitorovala, ako agentúry implementujú pravidlá služobného poriadku. |
| --- | --- |

10.32.

V roku 2006 sa dve agentúry rozhodli znášať všetky náklady na vzdelanie detí svojich zamestnancov bez zohľadnenia článku 3 prílohy VII služobného poriadku, čím vytvorili neodôvodnený rozdiel oproti ostatným zamestnancom Spoločenstva. Je preto potrebné, aby Komisia lepšie monitorovala, ako agentúry implementujú pravidlá služobného poriadku.

| 10.32. | ODPOVEĎ KOMISIE
  V usmerneniach sa uvádzajú dve základné odporúčania: i) prijať pravidlá, ktorými sa implementuje služobný poriadok v súlade s vykonávacími pravidlami Komisie s obmedzenými zmenami odôvodnenými zvláštnymi charakteristikami zamestnancov agentúry; a ii) vymedziť jednotnejšiu personálnu politiku na základe úloh a požiadaviek každej agentúry. Keďže regulačné agentúry sú nezávislé orgány Spoločenstva, prijatie takýchto pravidiel spadá do ich pôsobnosti. Komisia môže schváliť vykonávacie pravidlá, ktoré sú rovnaké ako pravidlá Komisie alebo sa od nich odchyľujú v prípadoch, ktoré sú odôvodnené zvláštnymi charakteristikami agentúr (veľkosť, štruktúra zamestnancov, mandát atď.) Komisia s agentúrami úzko spolupracuje na tom, aby agentúry v čo najväčšom rozsahu používali jej vykonávacie pravidlá. Komisia rovnako v spolupráci s agentúrami pripravila vzory vykonávacích pravidiel vychádzajúce z vykonávacích pravidiel Komisie, aby sa podarilo vytvoriť spoločný súbor zásad a pravidiel, ktorým sa zaistí rovnaké zaobchádzanie so zamestnancami, na ktorých sa vzťahuje služobný poriadok. |
| --- | --- |

10.32.

ODPOVEĎ KOMISIE

V usmerneniach sa uvádzajú dve základné odporúčania: i) prijať pravidlá, ktorými sa implementuje služobný poriadok v súlade s vykonávacími pravidlami Komisie s obmedzenými zmenami odôvodnenými zvláštnymi charakteristikami zamestnancov agentúry; a ii) vymedziť jednotnejšiu personálnu politiku na základe úloh a požiadaviek každej agentúry. Keďže regulačné agentúry sú nezávislé orgány Spoločenstva, prijatie takýchto pravidiel spadá do ich pôsobnosti. Komisia môže schváliť vykonávacie pravidlá, ktoré sú rovnaké ako pravidlá Komisie alebo sa od nich odchyľujú v prípadoch, ktoré sú odôvodnené zvláštnymi charakteristikami agentúr (veľkosť, štruktúra zamestnancov, mandát atď.) Komisia s agentúrami úzko spolupracuje na tom, aby agentúry v čo najväčšom rozsahu používali jej vykonávacie pravidlá. Komisia rovnako v spolupráci s agentúrami pripravila vzory vykonávacích pravidiel vychádzajúce z vykonávacích pravidiel Komisie, aby sa podarilo vytvoriť spoločný súbor zásad a pravidiel, ktorým sa zaistí rovnaké zaobchádzanie so zamestnancami, na ktorých sa vzťahuje služobný poriadok.

Pokiaľ ide o vzdelávanie detí zamestnancov agentúry, Komisia navrhla v usmerneniach dve možné riešenia: i) zriadiť v spolupráci so systémom európskych škôl európske sekcie v miestnych štátnych alebo medzinárodných školách (európske vzdelávanie) alebo ii) uzavrieť zmluvy o poskytovaní služieb medzi agentúrou a okolitými medzinárodnými školami.

V prípade európskeho vzdelávania majú vnútroštátne orgány už dnes možnosť vybrať a plne financovať miestne školy, ktoré získajú akreditáciu ako školy poskytujúce európske vzdelávanie podľa jednotných osnov založených na vzdelávaní v materinskom jazyku. V budúcnosti a v súvislosti s reformou systému európskych škôl bude táto možnosť rozšírená a ďalej konsolidovaná. Pri tomto type vzdelávania by členské štáty niesli celkové náklady a Komisia v rámci reformy pripravuje návrh, podľa ktorého by EÚ vyplácala príspevky v pomere k počtu detí zamestnancov agentúry, ktoré ich navštevujú.

V prípade zmlúv o poskytovaní služieb by agentúra platila školné priamo škole. Škola by sa potom považovala za bezplatnú školu a príslušným zamestnancom by sa nevyplácal príspevok na vzdelávanie podľa článku 3 prílohy VII k služobnému poriadku.

Komisia úplne v súlade s týmto postojom opakovane upozornila dve dotknuté agentúry, že prístup, ktorý zaujali, nie je uvedený v usmerneniach ani nie je v súlade so služobným poriadkom. Naposledy sa toto upozornenie objavilo v pripomienkach Komisie k viacročným plánom personálnej politiky agentúr, ktoré boli predložené rozpočtovému orgánu v rámci rozpočtového konania na rok 2008.

EURÓPSKE ŠKOLY

| 10.33. | Špecifická ročná správa Dvora audítorov týkajúca sa európskych škôl (neuverejnená v úradnom vestníku) sa predkladá Rade guvernérov a riaditeľom európskych škôl. Rozpočet škôl na rok 2006 vo výške 231,1 mil. EUR bol financovaný hlavne z grantu Komisie (127,1 mil. EUR) a z príspevkov členských štátov (50,7 mil. EUR) (20). Základné údaje o európskych školách sú uvedené v 
  tabuľke 10.4
  . |
| --- | --- |

10.33.

Špecifická ročná správa Dvora audítorov týkajúca sa európskych škôl (neuverejnená v úradnom vestníku) sa predkladá Rade guvernérov a riaditeľom európskych škôl. Rozpočet škôl na rok 2006 vo výške 231,1 mil. EUR bol financovaný hlavne z grantu Komisie (127,1 mil. EUR) a z príspevkov členských štátov (50,7 mil. EUR) (20). Základné údaje o európskych školách sú uvedené v 
  tabuľke 10.4
  .

Tabuľka 10.4 – Európske školy – Základné údaje

| Európska škola | Krajina | Rozpočet (21)
   (22)


  (mil. EUR) | Grant Komisie (23)


  (mil. EUR) | Počet žiakov (24) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | 2005 |
| Úrad zástupcu Rady guvernérov | Belgicko | 8,8 | 8,5 | 7,5 | 6,6 | — | — |
| Luxemburg I | Luxembursko | 34,1 | 33,3 | 21,5 | 19,4 | 3 285 | 3 190 |
| Luxemburg II | Luxembursko | 6,9 | 6,6 | 3,7 | 3,7 | 922 | 891 |
| Brusel I (Uccle) | Belgicko | 27,8 | 27,1 | 19,0 | 16,0 | 2 954 | 2 617 |
| Brusel II (Woluwé) | Belgicko | 27,6 | 27,3 | 18,0 | 17,1 | 2 919 | 3 014 |
| Brusel III (Ixelles) | Belgicko | 25,8 | 25,6 | 17,0 | 16,9 | 2 646 | 2 781 |
| Mol | Belgicko | 10,9 | 10,7 | 6,1 | 6,0 | 654 | 622 |
| Varese | Taliansko | 16,5 | 16,4 | 8,4 | 8,4 | 1 317 | 1 318 |
| Karlsruhe | Nemecko | 11,7 | 11,8 | 3,4 | 4,3 | 964 | 1 044 |
| Mníchov | Nemecko | 18,5 | 18,7 | 1,0 | 0,9 | 1 599 | 1 557 |
| Frankfurt | Nemecko | 10,7 | 9,4 | 4,7 | 3,5 | 937 | 876 |
| Alicante | Španielsko | 11,1 | 10,4 | 6,0 | 3,2 | 990 | 987 |
| Bergen | Holandsko | 10,0 | 10,8 | 5,4 | 5,0 | 563 | 626 |
| Culham | Spojené kráľovstvo | 10,8 | 11,2 | 5,4 | 5,4 | 832 | 856 |
| Spolu | 231,1 | 227,8 | 127,1 | 116,4 | 20 582 | 20 379 |
| Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním. |

Európska škola

Krajina

Rozpočet (21)
   (22)

(mil. EUR)

Grant Komisie (23)

(mil. EUR)

Počet žiakov (24)

2006

2005

2006

2005

2006

2005

Úrad zástupcu Rady guvernérov

Belgicko

8,8

8,5

7,5

6,6

—

—

Luxemburg I

Luxembursko

34,1

33,3

21,5

19,4

3 285

3 190

Luxemburg II

Luxembursko

6,9

6,6

3,7

3,7

922

891

Brusel I (Uccle)

Belgicko

27,8

27,1

19,0

16,0

2 954

2 617

Brusel II (Woluwé)

Belgicko

27,6

27,3

18,0

17,1

2 919

3 014

Brusel III (Ixelles)

Belgicko

25,8

25,6

17,0

16,9

2 646

2 781

Mol

Belgicko

10,9

10,7

6,1

6,0

654

622

Varese

Taliansko

16,5

16,4

8,4

8,4

1 317

1 318

Karlsruhe

Nemecko

11,7

11,8

3,4

4,3

964

1 044

Mníchov

Nemecko

18,5

18,7

1,0

0,9

1 599

1 557

Frankfurt

Nemecko

10,7

9,4

4,7

3,5

937

876

Alicante

Španielsko

11,1

10,4

6,0

3,2

990

987

Bergen

Holandsko

10,0

10,8

5,4

5,0

563

626

Culham

Spojené kráľovstvo

10,8

11,2

5,4

5,4

832

856

Spolu

231,1

227,8

127,1

116,4

20 582

20 379

Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním.

| 10.34. | Dvor audítorov nezistil žiadne významné chyby, ktoré by mohli spochybniť spoľahlivosť kontrolovanej účtovnej závierky a zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. |
| --- | --- |

10.34.

Dvor audítorov nezistil žiadne významné chyby, ktoré by mohli spochybniť spoľahlivosť kontrolovanej účtovnej závierky a zákonnosť a správnosť príslušných transakcií.

(1)  Komisia, Parlament, Rada, Súdny dvor, Dvor audítorov, Európsky hospodársky a sociálny výbor, Výbor regiónov, Európsky ombudsman, Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov (článok 1 nariadenia o rozpočtových pravidlách).

---

(2)  P6_TA-PROV(2007)0133 – rozhodnutie Európskeho parlamentu z 24. apríla 2007 o absolutóriu za plnenie všeobecného rozpočtu Európskej únie za rozpočtový rok 2005, oddiel I – Európsky parlament (C6 – 0465/2006 – 2006/2071(DEC))

(3)  Osobitná správa č. 10/98, bod 1.37, a najmä výročná správa za rozpočtový rok 2002, bod 9.22, kde Dvor audítorov poznamenal, že vzhľadom na to, že sa nové pravidlá vydané v apríli 2000 nedodržiavajú prísne, pretrváva riziko nenáležitého použitia príspevkov. Naposledy výročná správa za rozpočtový rok 2005, bod 10.10.

(4)  Nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 357, 31.12.2002, s. 1).

(5)  Nasledujúce oddelenia Komisie zodpovedajú za väčšinu správnych výdavkov: Generálne riaditeľstvo pre personál a administratívu, Generálne riaditeľstvo pre preklad, Generálne riaditeľstvo pre tlmočenie, Generálne riaditeľstvo pre komunikáciu, Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy, Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu, Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli, Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov, Európsky úrad pre výber pracovníkov, Úrad pre vydávanie úradných publikácií.

(6)  Nariadenie Rady (ES) č. 1995/2006 z 13. decembra 2006, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. EÚ L 390, 30.12.2006, s. 1).

(7)  Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu a Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín.

(8)  Ďalej len „agentúry“.

(9)  V roku 2006 dosiahli finančnú autonómiu tieto agentúry: Európska policajná akadémia, Európska železničná agentúra, Výkonná agentúra pre inteligentnú energiu, Európska agentúra pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach a Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru.

(10)  Výdavkové rozpočtové prostriedky.

(11)  Predtým Európske stredisko pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie.

(12)  Agentúra požiadala o finančnú nezávislosť v roku 2006.

(13)  Dočasné sídlo.

(14)  Výška hotovostných zostatkov agentúr na konci roka 2006 (okrem Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu, Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín a Prekladateľského strediska pre orgány Európskej únie a Európskeho úradu pre dohľad nad GNSS): 213 mil. EUR v porovnaní s rozpočtovými prostriedkami vo výške 810 mil. EUR.

(15)  Nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2343/2002 z 23. decembra 2002 o rámcovom rozpočtovom nariadení pre subjekty uvedené v článku 185 nariadenia (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 357, 31.12.2002, s. 1).

(16)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1995/2002 z 13. decembra 2006, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. EÚ L 390, 30.12.2006, s. 1).

(17)  Regulačné a výkonné agentúry.

(18)  Revízia rámcového nariadenia o rozpočtových pravidlách pre výkonné agentúry bola prijatá v máji 2007 a je už v inštitúciách.

(19)  Na konci roku 2006 nebol systém ABAC zavedený v 14 agentúrach. Komisia plánuje zaviesť systém ABAC najviac v štyroch agentúrach za rok.

(20)  Zdroj: Všeobecný úvod k rozpočtu Európskych škôl na rok 2007.

(21)  Celkové príjmy a výdavky tak, ako boli predpokladané v rozpočte jednotlivých európskych škôl a Úradu zástupcu Rady guvernérov, vrátane všetkých zmien pôvodne schválených rozpočtov.

(22)  Zdroj: Európske školy, účtovná závierka za rok 2006.

(23)  Zdroj: Európske školy, účtovná závierka za rok 2006.

(24)  Zdroj: Výročná správa generálneho tajomníka Rade guvernérov Európskych škôl za rok 2006.

Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním.

KAPITOLA 11

Finančné nástroje a bankové činnosti

OBSAH

| 11.1. – 11.2 | Úvod |
| --- | --- |

11.1. – 11.2

| 11.3 – 11.18 | Bankové činnosti v stredomorskej oblasti |
| --- | --- |

11.3 – 11.18

| 11.3 – 11.5 | Základné informácie |
| --- | --- |

11.3 – 11.5

| 11.6 – 11.13 | Pripomienky k riadeniu jednotlivých činností Komisiou a EIB |
| --- | --- |

11.6 – 11.13

| 11.6 – 11.11 | Operácie s rizikovým kapitálom |
| --- | --- |

11.6 – 11.11

| 11.12 | Úrokové dotácie |
| --- | --- |

11.12

| 11.13 | Fond na podporu technickej pomoci FEMIP |
| --- | --- |

11.13

| 11.14 | Predkladanie správ rozpočtovým orgánom |
| --- | --- |

11.14

| 11.15 | Klasifikácia bankových účtov v účtovnej závierke Spoločenstiev |
| --- | --- |

11.15

| 11.16 – 11.18 | Závery a odporúčania |
| --- | --- |

11.16 – 11.18

| 11.19 – 11.20 | Garančný fond pre vonkajšie opatrenia |
| --- | --- |

11.19 – 11.20

| 11.21 – 11.22 | Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii |
| --- | --- |

11.21 – 11.22

| 11.23 | Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok |
| --- | --- |

11.23

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 11.1. | Finančné nástroje Spoločenstva súvisiace s bankovými činnosťami sa používajú v členských štátoch a vo väčšom rozsahu aj mimo Únie v rámci vonkajších politík. Ich hlavnými cieľmi sú podpora hospodárskeho rozvoja, zlepšovanie infraštruktúry a vytváranie pracovných miest najmä v malých a stredných podnikoch (MSP) prostredníctvom opatrení, ktoré podporujú možnosť ich prístupu k financiám. Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii je zapojené do podobných transakcií. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

11.1.

Finančné nástroje Spoločenstva súvisiace s bankovými činnosťami sa používajú v členských štátoch a vo väčšom rozsahu aj mimo Únie v rámci vonkajších politík. Ich hlavnými cieľmi sú podpora hospodárskeho rozvoja, zlepšovanie infraštruktúry a vytváranie pracovných miest najmä v malých a stredných podnikoch (MSP) prostredníctvom opatrení, ktoré podporujú možnosť ich prístupu k financiám. Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii je zapojené do podobných transakcií.

11.2.

| 11.2. | Audit Dvora audítorov sa týkal bankových činností v stredomorskej oblasti, fungovania Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia a aktivít Európskeho spoločenstva uhlia a ocele v likvidácii (ESUO v l.). |
| --- | --- |

Audit Dvora audítorov sa týkal bankových činností v stredomorskej oblasti, fungovania Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia a aktivít Európskeho spoločenstva uhlia a ocele v likvidácii (ESUO v l.).

BANKOVÉ ČINNOSTI V STREDOMORSKEJ OBLASTI

Základné informácie

| 11.3. | Spolupráca EÚ so stredomorskými nečlenskými krajinami sa začala približne pred 30 rokmi a v priebehu rokov sa postupne rozvíjala (1). „Euro-stredomorské partnerstvo“ (2) bolo vytvorené nariadením Rady (ES) č. 1488/96 z 23. júla 1996 (MEDA I). Nové zmenené a doplnené nariadenie (3) (MEDA II) nadobudlo účinnosť v decembri 2000 (4). Od októbra 2002 Európska investičná banka (EIB) realizuje svoje operácie v stredomorskom regióne prostredníctvom Finančného programu pre európsko-stredomorské investovanie a partnerstvo (FEMIP). |
| --- | --- |

11.3.

Spolupráca EÚ so stredomorskými nečlenskými krajinami sa začala približne pred 30 rokmi a v priebehu rokov sa postupne rozvíjala (1). „Euro-stredomorské partnerstvo“ (2) bolo vytvorené nariadením Rady (ES) č. 1488/96 z 23. júla 1996 (MEDA I). Nové zmenené a doplnené nariadenie (3) (MEDA II) nadobudlo účinnosť v decembri 2000 (4). Od októbra 2002 Európska investičná banka (EIB) realizuje svoje operácie v stredomorskom regióne prostredníctvom Finančného programu pre európsko-stredomorské investovanie a partnerstvo (FEMIP).

11.4.

| 11.4. | Bankové činnosti v rámci nariadenia o MEDA sa financujú z rozpočtu EÚ a riadi ich EIB: operácie s rizikovým kapitálom, úrokové dotácie niektorých úverov EIB (5) a financovanie technickej pomoci prostredníctvom podporného fondu FEMIP (6). |
| --- | --- |

Bankové činnosti v rámci nariadenia o MEDA sa financujú z rozpočtu EÚ a riadi ich EIB: operácie s rizikovým kapitálom, úrokové dotácie niektorých úverov EIB (5) a financovanie technickej pomoci prostredníctvom podporného fondu FEMIP (6).

11.5.

| 11.5. | Cieľom auditu Dvora audítorov bolo zhodnotiť, či sa príslušné bankové činnosti realizovali, monitorovali a účtovali v súlade s príslušnými nariadeniami a postupmi na úrovni Komisie aj EIB. Do auditu boli zahrnuté operácie financované v rámci nariadenia o MEDA a niektoré prebiehajúce operácie financované na základe predchádzajúcich právnych ustanovení s neuhradenými platbami alebo vysokými sumami. Zistenia sa zakladajú na kontrolách dokumentov k 90 operáciám, vzorky 30 operácií boli vybrané pre každú z troch príslušných bankových činností vrátane hodnotenia systému monitorovania a kontroly. Základné finančné údaje sú uvedené v 
  tabuľke 11.1
  . |
| --- | --- |

Cieľom auditu Dvora audítorov bolo zhodnotiť, či sa príslušné bankové činnosti realizovali, monitorovali a účtovali v súlade s príslušnými nariadeniami a postupmi na úrovni Komisie aj EIB. Do auditu boli zahrnuté operácie financované v rámci nariadenia o MEDA a niektoré prebiehajúce operácie financované na základe predchádzajúcich právnych ustanovení s neuhradenými platbami alebo vysokými sumami. Zistenia sa zakladajú na kontrolách dokumentov k 90 operáciám, vzorky 30 operácií boli vybrané pre každú z troch príslušných bankových činností vrátane hodnotenia systému monitorovania a kontroly. Základné finančné údaje sú uvedené v 
  tabuľke 11.1
  .

Tabuľka 11.1 – Základné finančné údaje

| (v mil. EUR) |
| --- |
| | 31.12.2005 | 31.12.2006 |
| Operácie s rizikovým kapitálom |
| čistá hodnota všetkých prebiehajúcich operácií | 223,9 | 210,8 |
| Úvery s úrokovými dotáciami |
| Výška úverov (všetky stredomorské krajiny) | 3 348,2 | 3 513,2 |
| Úrokové dotácie (všetky stredomorské krajiny) | nie je k dispozícii (7) | 479,5 |
| Technická pomoc – Podporný fond FEMIP |
| Rozpočtové prostriedky (všetky) | 105,0 | 105,0 |
| Úhrada na správcovské účty | 40,5 | 50,0 |
| Zdroj: Európska investičná banka. |

(v mil. EUR)

31.12.2005

31.12.2006

Operácie s rizikovým kapitálom

čistá hodnota všetkých prebiehajúcich operácií

223,9

210,8

Úvery s úrokovými dotáciami

Výška úverov (všetky stredomorské krajiny)

3 348,2

3 513,2

Úrokové dotácie (všetky stredomorské krajiny)

nie je k dispozícii (7)

479,5

Technická pomoc – Podporný fond FEMIP

Rozpočtové prostriedky (všetky)

105,0

105,0

Úhrada na správcovské účty

40,5

50,0

Zdroj: Európska investičná banka.

Pripomienky k riadeniu jednotlivých činností Komisiou a EIB

Operácie s rizikovým kapitálom

| 11.6. | Najdôležitejšími operáciami s rizikovým kapitálom sú podmienečne splatné individuálne a globálne úvery, ako aj účasti v investičných fondoch. Pre ich charakter, keďže nemajú pevne stanovené podmienky splácania ani špecifikovanú úrokovú sadzbu, ich však možno považovať za kvázikapitálové investície. |
| --- | --- |

11.6.

Najdôležitejšími operáciami s rizikovým kapitálom sú podmienečne splatné individuálne a globálne úvery, ako aj účasti v investičných fondoch. Pre ich charakter, keďže nemajú pevne stanovené podmienky splácania ani špecifikovanú úrokovú sadzbu, ich však možno považovať za kvázikapitálové investície.

| 11.6. | Komisia tieto aktíva v účtovnej závierke za rok 2006 klasifikuje ako investície „k dispozícii na predaj“. |
| --- | --- |

11.6.

Komisia tieto aktíva v účtovnej závierke za rok 2006 klasifikuje ako investície „k dispozícii na predaj“.

Poskytovanie rizikového kapitálu prostredníctvom podmienených úverov

| 11.7. | Rozdelenie jednotlivých úverov v rámci troch globálnych úverov z deviatich kontrolovaných globálnych úverov v celkovej výške 16,8 mil. EUR prevýšilo celkový limit vo výške 15 mil. EUR, ktorý pre tieto úvery stanovila EIB a schválila Komisia. |
| --- | --- |

11.7.

Rozdelenie jednotlivých úverov v rámci troch globálnych úverov z deviatich kontrolovaných globálnych úverov v celkovej výške 16,8 mil. EUR prevýšilo celkový limit vo výške 15 mil. EUR, ktorý pre tieto úvery stanovila EIB a schválila Komisia.

| 11.7. | Nakoniec nedošlo k úplnému vyplateniu pridelenej sumy. |
| --- | --- |

11.7.

Nakoniec nedošlo k úplnému vyplateniu pridelenej sumy.

Poskytovanie rizikového kapitálu prostredníctvom investičných fondov

| 11.8. | Auditom Dvora audítorov sa zistilo, že investičné fondy zaradené do portfólia operácií s rizikovým kapitálom nespĺňali všetky podmienky stanovené v nariadení o MEDA, pretože: |
| --- | --- |

11.8.

Auditom Dvora audítorov sa zistilo, že investičné fondy zaradené do portfólia operácií s rizikovým kapitálom nespĺňali všetky podmienky stanovené v nariadení o MEDA, pretože:

| 11.8. | |
| --- | --- |

11.8.

| — | portfólio obsahuje sedem investičných fondov, ktoré sú umiestnené mimo územia EÚ (Jersey, Guernsey, Ostrov Man a Britské Panenské ostrovy). Celkovo je v týchto fondoch viazaných 36,2 mil. EUR, |
| --- | --- |

—

portfólio obsahuje sedem investičných fondov, ktoré sú umiestnené mimo územia EÚ (Jersey, Guernsey, Ostrov Man a Britské Panenské ostrovy). Celkovo je v týchto fondoch viazaných 36,2 mil. EUR,

| — | Komisia po osobitnej žiadosti EIB v roku 2003 potvrdila, že investičné fondy sa majú umiestniť v Európskej únii alebo v jednej z krajín zapojených do stredomorského partnerstva (MPC). |
| --- | --- |

—

Komisia po osobitnej žiadosti EIB v roku 2003 potvrdila, že investičné fondy sa majú umiestniť v Európskej únii alebo v jednej z krajín zapojených do stredomorského partnerstva (MPC).

| — | z investičných fondov sa investovalo v krajinách, ktoré nie sú v zozname oprávnených partnerských území a krajín (Spojené arabské emiráty a Ostrov Man). Došlo k tomu najmä z toho dôvodu, že v investičných pravidlách fondov neboli stanovené potrebné investičné obmedzenia. |
| --- | --- |

—

z investičných fondov sa investovalo v krajinách, ktoré nie sú v zozname oprávnených partnerských území a krajín (Spojené arabské emiráty a Ostrov Man). Došlo k tomu najmä z toho dôvodu, že v investičných pravidlách fondov neboli stanovené potrebné investičné obmedzenia.

| — | Komisii sa nedoručujú úplné zoznamy investícií, ktorá sa uskutočňujú prostredníctvom investičných fondov. Komisia v budúcnosti zaistí, že dôjde k odstráneniu tejto medzery vykazovacou povinnosťou primeraného rozsahu. |
| --- | --- |

—

Komisii sa nedoručujú úplné zoznamy investícií, ktorá sa uskutočňujú prostredníctvom investičných fondov. Komisia v budúcnosti zaistí, že dôjde k odstráneniu tejto medzery vykazovacou povinnosťou primeraného rozsahu.

| 11.9. | Keďže neexistoval postup kontroly krížových investícií medzi fondmi, bolo ťažké overiť dodržiavanie celkových limitov. |
| --- | --- |

11.9.

Keďže neexistoval postup kontroly krížových investícií medzi fondmi, bolo ťažké overiť dodržiavanie celkových limitov.

| 11.9. | Komisia je v súčasnosti schopná monitorovať svoje investície a zasiahla by, ak by dospela k záveru, že krížové investície medzi fondmi predstavujú problém. |
| --- | --- |

11.9.

Komisia je v súčasnosti schopná monitorovať svoje investície a zasiahla by, ak by dospela k záveru, že krížové investície medzi fondmi predstavujú problém.

Nedostatky v monitorovaní, účtovaní a oceňovaní operácií s rizikovým kapitálom

| 11.10. | Operácie s rizikovým kapitálom sa v minulosti nemonitorovali primerane. Povinnosti finančných sprostredkovateľov týkajúce sa predkladania správ, napríklad zasielanie účtovných závierok, zmlúv o podriadenom úvere a evidencie uhradených súm, sa nekontrolovali dôsledne. To viedlo k oneskorenému spätnému získaniu finančných prostriedkov a k neistote pri oceňovaní operácií s rizikovým kapitálom. Po vnútornej reorganizácii príslušného oddelenia EIB v roku 2005 sa finančné monitorovanie zlepšilo, stále je však potrebné riešiť niektoré nedostatky súvisiace s operáciami z minulosti. |
| --- | --- |

11.10.

Operácie s rizikovým kapitálom sa v minulosti nemonitorovali primerane. Povinnosti finančných sprostredkovateľov týkajúce sa predkladania správ, napríklad zasielanie účtovných závierok, zmlúv o podriadenom úvere a evidencie uhradených súm, sa nekontrolovali dôsledne. To viedlo k oneskorenému spätnému získaniu finančných prostriedkov a k neistote pri oceňovaní operácií s rizikovým kapitálom. Po vnútornej reorganizácii príslušného oddelenia EIB v roku 2005 sa finančné monitorovanie zlepšilo, stále je však potrebné riešiť niektoré nedostatky súvisiace s operáciami z minulosti.

11.11.

| 11.11. | V priebežnej konsolidovanej účtovnej závierke Európskych spoločenstiev boli operácie s rizikovým kapitálom klasifikované ako „úvery poskytnuté z rozpočtu ES a z ESUO v l.“. Keďže majú charakter kvázikapitálových investícií (pozri bod 11.6), podľa účtovného pravidla Komisie č. 11 („Finančné aktíva a pasíva“) by sa mali klasifikovať ako „investície k dispozícii na predaj“ a mali by sa vykazovať v reálnej hodnote. Držia sa však v historických cenách znížených o opravné položky z dôvodu zníženia hodnoty, pretože ich reálnu hodnotu nemožno v súčasnosti spoľahlivo zistiť. Opravné položky z dôvodu zníženia hodnoty sú založené na prechodných alebo konečných odpisoch. Takýto spôsob oceňovania je síce za daných okolností prijateľný, neuplatňuje sa však dôsledne. Dvor audítorov zistil prípady, keď sa predbežné odhady zníženia hodnoty aktív, ktoré mala EIB k dispozícii, neoznámili Komisii. To dokazuje, že dohodu medzi Komisiou a EIB je potrebné aktualizovať tak, aby Komisia dostávala všetky relevantné informácie včas, aby ich mohla zvážiť pri uplatňovaní svojich účtovných pravidiel. Okrem toho by Komisia mala aktívnejšie kontrolovať plnenie dohody a nespoliehať sa len na informácie poskytnuté EIB, ako je to v súčasnosti. |
| --- | --- |

V priebežnej konsolidovanej účtovnej závierke Európskych spoločenstiev boli operácie s rizikovým kapitálom klasifikované ako „úvery poskytnuté z rozpočtu ES a z ESUO v l.“. Keďže majú charakter kvázikapitálových investícií (pozri bod 11.6), podľa účtovného pravidla Komisie č. 11 („Finančné aktíva a pasíva“) by sa mali klasifikovať ako „investície k dispozícii na predaj“ a mali by sa vykazovať v reálnej hodnote. Držia sa však v historických cenách znížených o opravné položky z dôvodu zníženia hodnoty, pretože ich reálnu hodnotu nemožno v súčasnosti spoľahlivo zistiť. Opravné položky z dôvodu zníženia hodnoty sú založené na prechodných alebo konečných odpisoch. Takýto spôsob oceňovania je síce za daných okolností prijateľný, neuplatňuje sa však dôsledne. Dvor audítorov zistil prípady, keď sa predbežné odhady zníženia hodnoty aktív, ktoré mala EIB k dispozícii, neoznámili Komisii. To dokazuje, že dohodu medzi Komisiou a EIB je potrebné aktualizovať tak, aby Komisia dostávala všetky relevantné informácie včas, aby ich mohla zvážiť pri uplatňovaní svojich účtovných pravidiel. Okrem toho by Komisia mala aktívnejšie kontrolovať plnenie dohody a nespoliehať sa len na informácie poskytnuté EIB, ako je to v súčasnosti.

| 11.11. | Komisia v účtovnej závierke za rok 2006 vykonala nevyhnutné preklasifikovanie týchto aktív na investície „k dispozícii na predaj“. Štandardy výkazníctva a účtovníctva prešli počas mandátov MEDA výrazným vývojom. Európska investičná banka (EIB) a Komisia sledujú ich vývoj a v súčasnosti spoločne posudzujú situáciu, hľadajú najhospodárnejšie riešenia a berú tiež do úvahy informácie, ktoré sú k dispozícii na základe zmlúv podpísaných s koncovými príjemcami pred mnohými rokmi (a preto neobsahujúce súčasné štandardy výkazníctva). Dohodne sa tiež nová vykazovacia povinnosť so zreteľom na obsah výročných správ o uskutočnených investíciách, ktorá Komisii umožní dôslednejšie monitorovať uplatňovanie príslušného právneho základu a mandátu. |
| --- | --- |

11.11.

Komisia v účtovnej závierke za rok 2006 vykonala nevyhnutné preklasifikovanie týchto aktív na investície „k dispozícii na predaj“. Štandardy výkazníctva a účtovníctva prešli počas mandátov MEDA výrazným vývojom. Európska investičná banka (EIB) a Komisia sledujú ich vývoj a v súčasnosti spoločne posudzujú situáciu, hľadajú najhospodárnejšie riešenia a berú tiež do úvahy informácie, ktoré sú k dispozícii na základe zmlúv podpísaných s koncovými príjemcami pred mnohými rokmi (a preto neobsahujúce súčasné štandardy výkazníctva). Dohodne sa tiež nová vykazovacia povinnosť so zreteľom na obsah výročných správ o uskutočnených investíciách, ktorá Komisii umožní dôslednejšie monitorovať uplatňovanie príslušného právneho základu a mandátu.

Úrokové dotácie

| 11.12. | Úrokové dotácie sa vyplácajú z rozpočtu Spoločenstva pri niektorých úveroch EIB v oblasti životného prostredia. Vo všeobecnosti sa príslušné operácie riadili uspokojivo. Dvor audítorov však zaznamenal niekoľko nedostatkov. Konkrétne úverové zmluvy z posledného obdobia v objeme 135 mil. EUR, na ktoré boli vyplatené úrokové dotácie vo výške 26,8 mil. EUR, umožňovali platby v inej mene než euro, čo je v rozpore s článkom 6 nariadenia o MEDA II. Okrem toho jeden projekt, na ktorý sa vyplatili úrokové dotácie vo výške 8,5 mil. EUR, sa uzatvoril, hoci príjemca nepredložil požadovanú správu o úspešnej realizácii projektu. |
| --- | --- |

11.12.

Úrokové dotácie sa vyplácajú z rozpočtu Spoločenstva pri niektorých úveroch EIB v oblasti životného prostredia. Vo všeobecnosti sa príslušné operácie riadili uspokojivo. Dvor audítorov však zaznamenal niekoľko nedostatkov. Konkrétne úverové zmluvy z posledného obdobia v objeme 135 mil. EUR, na ktoré boli vyplatené úrokové dotácie vo výške 26,8 mil. EUR, umožňovali platby v inej mene než euro, čo je v rozpore s článkom 6 nariadenia o MEDA II. Okrem toho jeden projekt, na ktorý sa vyplatili úrokové dotácie vo výške 8,5 mil. EUR, sa uzatvoril, hoci príjemca nepredložil požadovanú správu o úspešnej realizácii projektu.

| 11.12. | V rámci programu MEDA II sa v inej mene uskutočnila iba jedna platba na jeden projekt. V prípade ďalších platieb v rámci tohto úveru EIB dlžníkovi oznámila, že ich bude môcť vyplácať iba v eurách. Banka pripravuje zmeny a doplnenia zmlúv financovania na účely ich zosúladenia s požiadavkou na vyplácanie v eurách. |
| --- | --- |

11.12.

V rámci programu MEDA II sa v inej mene uskutočnila iba jedna platba na jeden projekt. V prípade ďalších platieb v rámci tohto úveru EIB dlžníkovi oznámila, že ich bude môcť vyplácať iba v eurách. Banka pripravuje zmeny a doplnenia zmlúv financovania na účely ich zosúladenia s požiadavkou na vyplácanie v eurách.

Fond na podporu technickej pomoci FEMIP

| 11.13. | Projektmi technickej pomoci sa podporujú príjemcovia v priebehu rôznych fáz projektového cyklu, t. j. identifikácie, prípravy a realizácie projektu. Vo všeobecnosti sa projekty technickej pomoci riadia primerane. Z 30 kontrolovaných operácií sa zistili problémy s oprávnenosťou v troch prípadoch napriek tomu, že sa v rámcovej dohode nepredpokladajú výnimky: |
| --- | --- |

11.13.

Projektmi technickej pomoci sa podporujú príjemcovia v priebehu rôznych fáz projektového cyklu, t. j. identifikácie, prípravy a realizácie projektu. Vo všeobecnosti sa projekty technickej pomoci riadia primerane. Z 30 kontrolovaných operácií sa zistili problémy s oprávnenosťou v troch prípadoch napriek tomu, že sa v rámcovej dohode nepredpokladajú výnimky:

| a) | pri dvoch kontrolovaných projektoch sa hodnotiace štúdie vplyvu na životné prostredie financovali v celkovej výške 1,15 mil. EUR, ktoré však mali financovať navrhovatelia projektov; |
| --- | --- |

a)

pri dvoch kontrolovaných projektoch sa hodnotiace štúdie vplyvu na životné prostredie financovali v celkovej výške 1,15 mil. EUR, ktoré však mali financovať navrhovatelia projektov;

| b) | externé hodnotenie technickej pomoci v polovici obdobia vo výške 0,2 mil. EUR sa tiež financovalo z fondu na podporu technickej pomoci, čo nie je v súlade s definíciou oprávnených projektov technickej pomoci v rámcovej dohode. |
| --- | --- |

b)

externé hodnotenie technickej pomoci v polovici obdobia vo výške 0,2 mil. EUR sa tiež financovalo z fondu na podporu technickej pomoci, čo nie je v súlade s definíciou oprávnených projektov technickej pomoci v rámcovej dohode.

| 11.13. | Európske smernice týkajúce sa hodnotení vplyvov na životné prostredie (EIA) sú veľmi náročné, najmä pokiaľ ide o proces verejných konzultácií. Hodnotenie EIA je neoddeliteľnou súčasťou investičného projektu EIB. Hodnotenia EIA, ktoré sa financujú a realizujú na miestnej úrovni, často nespĺňajú požiadavky smerníc EÚ. Okrem toho mimovládne organizácie (MVO) niekedy EIB kritizujú za to, že pokiaľ ide o dodržiavanie týchto požiadaviek, nie je dostatočne prísna. Aby mohlo dôjsť k vyplateniu úveru v prípade investície EIB dosahujúcej sumu 0,2 mil. EUR, ako podmienka sa stanovilo predloženie hodnotenia EIA. |
| --- | --- |

11.13.

Európske smernice týkajúce sa hodnotení vplyvov na životné prostredie (EIA) sú veľmi náročné, najmä pokiaľ ide o proces verejných konzultácií. Hodnotenie EIA je neoddeliteľnou súčasťou investičného projektu EIB. Hodnotenia EIA, ktoré sa financujú a realizujú na miestnej úrovni, často nespĺňajú požiadavky smerníc EÚ. Okrem toho mimovládne organizácie (MVO) niekedy EIB kritizujú za to, že pokiaľ ide o dodržiavanie týchto požiadaviek, nie je dostatočne prísna. Aby mohlo dôjsť k vyplateniu úveru v prípade investície EIB dosahujúcej sumu 0,2 mil. EUR, ako podmienka sa stanovilo predloženie hodnotenia EIA.

Po posúdení súladu s kritériami oprávnenosti Komisia súhlasila s financovaním strednodobého hodnotenia z podporného fondu nástroja pre európsko-stredomorské investície a partnerstvo (FEMIP). Prostredníctvom vylepšených operácií technickej pomoci strednodobé hodnotenie poskytuje podporu investíciám EIB. Preto Komisia, ako aj EIB považovali za vhodné, aby sa strednodobé hodnotenie financovalo z podporného fondu FEMIP.

Predkladanie správ rozpočtovým orgánom

| 11.14. | Od začiatku programu MEDA v roku 1996 je Komisia povinná predkladať Európskemu parlamentu a Rade výročnú správu, ktorá obsahuje informácie o opatreniach financovaných počas roka (článok 15 nariadenia o MEDA). Komisia síce uverejnila všeobecnú výročnú správu o rozvojovej spolupráci, tá však zatiaľ neposkytuje dostatočné informácie o pokroku, ktorý sa dosiahol prostredníctvom finančných nástrojov. |
| --- | --- |

11.14.

Od začiatku programu MEDA v roku 1996 je Komisia povinná predkladať Európskemu parlamentu a Rade výročnú správu, ktorá obsahuje informácie o opatreniach financovaných počas roka (článok 15 nariadenia o MEDA). Komisia síce uverejnila všeobecnú výročnú správu o rozvojovej spolupráci, tá však zatiaľ neposkytuje dostatočné informácie o pokroku, ktorý sa dosiahol prostredníctvom finančných nástrojov.

| 11.14. | Komisia zváži, či rozpočtovému orgánu poskytne podrobnejšie informácie. |
| --- | --- |

11.14.

Komisia zváži, či rozpočtovému orgánu poskytne podrobnejšie informácie.

Klasifikácia bankových účtov v účtovnej závierke Spoločenstiev

| 11.15. | Rozpočtové zdroje sa prevádzajú na špecifické úročené bankové účty (8) držané EIB v mene Komisie. Sumy na týchto účtoch boli v priebežnej konsolidovanej účtovnej závierke Spoločenstiev zaznamenané ako predbežné financovanie. Táto klasifikácia sa líšila od klasifikácie používanej v účtovníctve pri podobne vykonávaných programoch, ktoré Komisia zverila iným finančným inštitúciám. V týchto prípadoch sa bankové účty klasifikovali ako „peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty“. |
| --- | --- |

11.15.

Rozpočtové zdroje sa prevádzajú na špecifické úročené bankové účty (8) držané EIB v mene Komisie. Sumy na týchto účtoch boli v priebežnej konsolidovanej účtovnej závierke Spoločenstiev zaznamenané ako predbežné financovanie. Táto klasifikácia sa líšila od klasifikácie používanej v účtovníctve pri podobne vykonávaných programoch, ktoré Komisia zverila iným finančným inštitúciám. V týchto prípadoch sa bankové účty klasifikovali ako „peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty“.

| 11.15. | V prípade účtovnej závierky za rok 2006 sa uplatnila reklasifikácia v tom zmysle, ako to uviedol Dvor audítorov. |
| --- | --- |

11.15.

V prípade účtovnej závierky za rok 2006 sa uplatnila reklasifikácia v tom zmysle, ako to uviedol Dvor audítorov.

Závery a odporúčania

| 11.16. | Riadenie bankových činností v rámci nariadenia o MEDA bolo pri technickej pomoci a úveroch s úrokovými dotáciami vo všeobecnosti uspokojivé. Dvor audítorov však pri operáciách s rizikovým kapitálom zistil nedostatky pri výkone a monitorovaní, ako aj pri zasielaní všetkých príslušných údajov z EIB do Komisie, ktoré Komisii umožňujú plne uplatňovať jej účtovné pravidlá. Pri operáciách s rizikovým kapitálom a úrokových dotáciách sa taktiež zistilo, že príjemcovia si neplnia vždy svoje zmluvné povinnosti a povinnosť predkladať správy. Mali by sa prijať primerané opatrenia, aby si finanční sprostredkovatelia a úveroví dlžníci plnili zmluvné povinnosti. |
| --- | --- |

11.16.

Riadenie bankových činností v rámci nariadenia o MEDA bolo pri technickej pomoci a úveroch s úrokovými dotáciami vo všeobecnosti uspokojivé. Dvor audítorov však pri operáciách s rizikovým kapitálom zistil nedostatky pri výkone a monitorovaní, ako aj pri zasielaní všetkých príslušných údajov z EIB do Komisie, ktoré Komisii umožňujú plne uplatňovať jej účtovné pravidlá. Pri operáciách s rizikovým kapitálom a úrokových dotáciách sa taktiež zistilo, že príjemcovia si neplnia vždy svoje zmluvné povinnosti a povinnosť predkladať správy. Mali by sa prijať primerané opatrenia, aby si finanční sprostredkovatelia a úveroví dlžníci plnili zmluvné povinnosti.

| 11.16. | Komisia podnikne príslušné kroky na to, aby sa zaistilo, že si finanční sprostredkovatelia a dlžníci splnia svoje zmluvné povinnosti. |
| --- | --- |

11.16.

Komisia podnikne príslušné kroky na to, aby sa zaistilo, že si finanční sprostredkovatelia a dlžníci splnia svoje zmluvné povinnosti.

| 11.17. | Dohodu o riadení operácií s rizikovým kapitálom a úrokových dotácií, uzavretú medzi Komisiou a EIB, je potrebné zlepšiť a aktualizovať. |
| --- | --- |

11.17.

Dohodu o riadení operácií s rizikovým kapitálom a úrokových dotácií, uzavretú medzi Komisiou a EIB, je potrebné zlepšiť a aktualizovať.

| 11.17. | Komisia vedie s EIB rokovania o nových požiadavkách týkajúcich sa výkazníctva v súlade s novými účtovnými pravidlami a hľadá najlepšie riešenie pomeru nákladov a príjmov. |
| --- | --- |

11.17.

Komisia vedie s EIB rokovania o nových požiadavkách týkajúcich sa výkazníctva v súlade s novými účtovnými pravidlami a hľadá najlepšie riešenie pomeru nákladov a príjmov.

| 11.18. | Komisia by mala stanoviť prísnejšie postupy monitorovania, ktorými by sa zabezpečila úplnosť a spoľahlivosť finančných údajov. Komisia by taktiež mala poskytovať úplné informácie o pokroku, ktorý sa dosiahol prostredníctvom finančných nástrojov, a mala by jednotne pristupovať k rôznym bankovým účtom otvoreným pre zverené činnosti. |
| --- | --- |

11.18.

Komisia by mala stanoviť prísnejšie postupy monitorovania, ktorými by sa zabezpečila úplnosť a spoľahlivosť finančných údajov. Komisia by taktiež mala poskytovať úplné informácie o pokroku, ktorý sa dosiahol prostredníctvom finančných nástrojov, a mala by jednotne pristupovať k rôznym bankovým účtom otvoreným pre zverené činnosti.

| 11.18. | Komisia poverila EIB, aby v jej mene uskutočnila operácie a prisúdila jej časť zodpovednosti za riadenie, čo je zreteľne stanovené v dohovore a musí sa dodržiavať. Komisia je pripravená pokračovať v posilňovaní svojej monitorovacej činnosti, pokiaľ ide o činnosti zverené EIB, pri dodržiavaní ustanovení dohovoru. |
| --- | --- |

11.18.

Komisia poverila EIB, aby v jej mene uskutočnila operácie a prisúdila jej časť zodpovednosti za riadenie, čo je zreteľne stanovené v dohovore a musí sa dodržiavať. Komisia je pripravená pokračovať v posilňovaní svojej monitorovacej činnosti, pokiaľ ide o činnosti zverené EIB, pri dodržiavaní ustanovení dohovoru.

Komisia zváži, či rozpočtovému orgánu poskytne podrobnejšie informácie.

V prípade účtovnej závierky za rok 2006 sa uplatnila reklasifikácia v tom zmysle, ako to uviedol Dvor audítorov.

GARANČNÝ FOND PRE VONKAJŠIE OPATRENIA

| 11.19. | Účelom Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (9) (ďalej len „fond“), ktorým sa kryjú pôžičky poskytnuté tretím krajinám, je odškodniť veriteľov Spoločenstva (10) v prípade, že príjemca pôžičky neuhradí svoj záväzok, a predísť priamym nárokom na rozpočet Spoločenstva. GR ECFIN vykonáva administratívnu správu a EIB je zodpovedná za finančnú správu fondu (11). K 31. decembru 2006 celkové zdroje fondu dosahovali 1 379 mil. EUR. |
| --- | --- |

11.19.

Účelom Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (9) (ďalej len „fond“), ktorým sa kryjú pôžičky poskytnuté tretím krajinám, je odškodniť veriteľov Spoločenstva (10) v prípade, že príjemca pôžičky neuhradí svoj záväzok, a predísť priamym nárokom na rozpočet Spoločenstva. GR ECFIN vykonáva administratívnu správu a EIB je zodpovedná za finančnú správu fondu (11). K 31. decembru 2006 celkové zdroje fondu dosahovali 1 379 mil. EUR.

11.20.

| 11.20. | Dvor audítorov zistil, že garančný fond bol v roku 2006 spravovaný uspokojivo. V roku 2006 sa od fondu nepožadovala žiadna záruka. |
| --- | --- |

Dvor audítorov zistil, že garančný fond bol v roku 2006 spravovaný uspokojivo. V roku 2006 sa od fondu nepožadovala žiadna záruka.

EURÓPSKE SPOLOČENSTVO UHLIA A OCELE V LIKVIDÁCII

| 11.21. | Dňa 23. júla 2002 zanikla Zmluva o založení Európskeho spoločenstva uhlia a ocele. Aktíva a pasíva ESUO sa následne previedli na Európske spoločenstvo (12). Čistá hodnota týchto aktív, označovaná ako Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii (ESUO v l.), je vyčlenená na výskum v uhoľnom a oceliarskom priemysle. K 31. decembru 2006 dosiahli aktíva ESUO v l. celkovú výšku 2 174 mil. EUR oproti 2 214 mil. EUR k 31. decembru 2005. |
| --- | --- |

11.21.

Dňa 23. júla 2002 zanikla Zmluva o založení Európskeho spoločenstva uhlia a ocele. Aktíva a pasíva ESUO sa následne previedli na Európske spoločenstvo (12). Čistá hodnota týchto aktív, označovaná ako Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii (ESUO v l.), je vyčlenená na výskum v uhoľnom a oceliarskom priemysle. K 31. decembru 2006 dosiahli aktíva ESUO v l. celkovú výšku 2 174 mil. EUR oproti 2 214 mil. EUR k 31. decembru 2005.

11.22.

| 11.22. | Postupné ukončovanie finančných operácií ESUO v l. postupuje v súlade s príslušnými právnymi predpismi vrátane viacročných finančných usmernení. |
| --- | --- |

Postupné ukončovanie finančných operácií ESUO v l. postupuje v súlade s príslušnými právnymi predpismi vrátane viacročných finančných usmernení.

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK

| 11.23. | Pozri
  prílohu 11.1
  . |
| --- | --- |

11.23.

Pozri
  prílohu 11.1
  .

(1)  Napríklad prostredníctvom „protokolov“ – samostatných dvojstranných finančných dohôd medzi EÚ a stredomorskými krajinami – a prostredníctvom nariadenia Rady (EHS) č. 1763/92 z 29. júna 1992, ktorým sa stanovujú pravidlá finančnej spolupráce so stredomorskými nečlenskými krajinami.

---

(2)  Partnerské krajiny a teritóriá v nariadení o MEDA sú tieto: Maroko, Alžírsko, Tunisko, Egypt, Izrael, Jordánsko, pásmo Gazy a západný breh Jordánu, Libanon, Sýria, Turecko, Cyprus a Malta. Cyprus a Malta sa stali členskými štátmi EÚ, Turecko je príjemcom osobitnej predvstupovej pomoci.

(3)  Nariadenie Rady (ES) č. 2698/2000 z 27. novembra 2000 („MEDA II“) (Ú. v. ES L 311, 12.12.2000, s. 1), ktorým sa mení a dopĺňa predchádzajúce nariadenie (ES) č. 1488/96 („MEDA I“) (Ú. v. ES L 189, 30.7.1996, s. 1).

(4)  Nástroj európskeho susedstva a partnerstva sa ustanovil s účinnosťou od roku 2007 (Ú. v. EÚ L 310, 9.11.2006, s. 1).

(5)  Úvery EIB z jej vlastných zdrojov, na ktoré sa prideľujú úrokové dotácie z rozpočtu EÚ.

(6)  Podporný fond FEMIP je potrebné odlišovať od trustového fondu FEMIP, ktorý sa financuje priamo príspevkami členských štátov EÚ v celkovej výške 32,5 mil. EUR. Okrem toho Komisia prispela do trustového fondu 1 mil. EUR.

(7)  Celková výška k 30. júnu 2005 bola 489 mil. EUR.

Zdroj: Európska investičná banka.

(8)  K 31. decembru 2006 sa na týchto špecifických bankových účtoch nachádzalo spolu 233,1 mil. EUR.

(9)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 2728/94 z 31. októbra 1994 (Ú. v. ES L 293, 12.11.1994, s. 1), naposledy zmenené a doplnené nariadením (ES, Euratom) č. 89/2007 z 30. januára 2007 (Ú. v. EÚ L 22, 31.1.2007, s. 1).

(10)  Predovšetkým EIB, ale aj pôžičky Euratomu mimo Spoločenstva a pôžičky ES na makrofinančnú pomoc tretím krajinám.

(11)  Dohoda o riadení uzavretá medzi EIB a Európskym spoločenstvom, naposledy zmenená a doplnená 28. apríla 2002 a 8. mája 2002.

(12)  Protokol o finančných dôsledkoch ukončenia platnosti Zmluvy o založení ESUO a o Výskumnom fonde uhlia a ocele (Ú. v. ES C 80, 10.3.2001, s. 67).

PRÍLOHA 11.1

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok Dvora audítorov

| Pripomienky Dvora audítorov | Situácia v roku 2006 | Ďalšie potrebné opatrenia | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Špecifické pripomienky k projektom finančného mechanizmu |
| Verejná súťaž |
| V bode 10.33 výročnej správy za rozpočtový rok 2002 sa poukázalo na uprednostňovanie pri inštalácii elektrického transformátora pri výstavbe veternej elektrárne v Španielsku (Galícii), pričom v koncesii na výstavbu veternej elektrárne sa požadovala 74 % miestna produkcia v Galícii (80 % vrátane inžinierskych prác). Príjemca musel dokázať, že výrobok nebolo možné nájsť na domácom trhu, aby od regionálnych orgánov získal osobitné povolenie zakúpiť zariadenie vo Švédsku. Dvor audítorov vyzval Komisiu, aby preskúmala situáciu a zabezpečila, aby sa neuprednostňovali národné výrobky. | Komisia preskúmala prípad bez EIB a zistila údajné porušenie príslušnej smernice, avšak ďalšie opatrenia nepovažovala za vhodné. | | Komisia prípad posúdila z pohľadu verejného obstarávania, ako aj voľného pohybu tovaru. V tom čase zistila možné, ale nedokázané porušenie platných pravidiel verejného obstarávania, nezískala však žiadne dôkazy o porušení ustanovení týkajúcich sa voľného pohybu tovaru. Dospela k názoru, že by nebol vhodný žiadny ďalší krok v otázke verejného obstarávania, keďže v zmysle súčasných právnych predpisov by sa na dotknutého aktéra už tieto pravidlá nevzťahovali. |
| Prehľad aktív držaných finančnými inštitúciami v mene Komisie |
| V bode 10.16 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 sa uvádza:
  [10.16 písm. b)] Komisia nezaznamenala príspevok na bankovú operáciu, ktorú uskutočňuje Kreditanstalt für Wiederaufbau v Bosne a Hercegovine, na ktorú bolo vyplatených 44,25 mil. EUR, ako aktívum, a preto nebol zapísaný v účtovnej závierke;
  [10.16 písm. c)] EÚ poskytla Európskej agentúre pre obnovu (EAR) finančné prostriedky v celkovej výške 16 mil. EUR na bankové operácie v Kosove, Čiernej Hore a Srbsku, ktoré riadi KfW. Komisia ani EAR nezahrnuli tieto sumy do predbežnej účtovnej závierky za rok 2004. | V súlade s odpoveďou na zistenia Dvora audítorov Komisia zahrnula tieto sumy do konečnej účtovnej závierky za rok 2004. V roku 2005 sa však tieto sumy v účtovnej závierke bezdôvodne neobjavili.
  V roku 2006 Komisia zaúčtovala 46,1 mil. EUR pochádzajúcich z týchto účastí ako aktíva a vytvorila zisk na účte hospodárskeho výsledku. Komisia sa rozhodla (1) použiť tieto sumy na kapitálovú účasť zakúpením 922,5685 akcií typu C v menovitej hodnote 50 000 EUR v Európskom fonde pre juhovýchodnú Európu (2)(ziskový súkromný fond) (3). Európsky investičný fond zakúpil (4) akcie v mene Komisie na základe špecifickej správcovskej zmluvy. Hodnota kapitálovej účasti bola 49,4 mil. EUR na konci roka 2006. | Komisia musí zaviesť dostatočné postupy monitorovania a kontroly svojich aktív držaných vo forme kapitálových účastí a zabezpečiť, aby sa tieto aktíva vždy správne zaznamenali. | Komisia od roku 2006 zabezpečuje, že účtovanie a monitorovanie aktív držaných vo forme kapitálových účastí sa uskutočňuje riadnym spôsobom, načas a používa sa správna klasifikácia. V aktívach za rok 2005 neboli zahrnuté úvery poskytnuté skupine Kreditanstalt für Wiederaufbau vo výške 44,250 mil. EUR. Komisia a Európska agentúra pre obnovu (EAR) však podpisom dohody o prevode z 19. júna 2006 povolili prevod nesplatených úverov v rámci „európskych fondov“ do Európskeho fondu pre juhovýchodnú Európu (EFSE). Táto suma je zahrnutá do aktív v rámci súvahy ES za rok 2006 a bude sa ďalej monitorovať.


  Komisia posúdi ďalšie kroky na zlepšenie situácie a uplatní príslušné opatrenia. |
| Podobný problém bol opísaný v bodoch 10.17. a 10.18 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 ohľadom súčasných aktív držaných finančnými inštitúciami v mene Komisie. Takýmto prehľadom by sa malo zabezpečiť pravidelné a náležité monitorovanie aktív. | Zavedením nového účtovného systému v roku 2005 Komisia získala čiastočný prehľad o aktívach držaných finančnými inštitúciami v mene Komisie. | | |

Pripomienky Dvora audítorov

Situácia v roku 2006

Ďalšie potrebné opatrenia

Odpoveď Komisie

Špecifické pripomienky k projektom finančného mechanizmu

Verejná súťaž

V bode 10.33 výročnej správy za rozpočtový rok 2002 sa poukázalo na uprednostňovanie pri inštalácii elektrického transformátora pri výstavbe veternej elektrárne v Španielsku (Galícii), pričom v koncesii na výstavbu veternej elektrárne sa požadovala 74 % miestna produkcia v Galícii (80 % vrátane inžinierskych prác). Príjemca musel dokázať, že výrobok nebolo možné nájsť na domácom trhu, aby od regionálnych orgánov získal osobitné povolenie zakúpiť zariadenie vo Švédsku. Dvor audítorov vyzval Komisiu, aby preskúmala situáciu a zabezpečila, aby sa neuprednostňovali národné výrobky.

Komisia preskúmala prípad bez EIB a zistila údajné porušenie príslušnej smernice, avšak ďalšie opatrenia nepovažovala za vhodné.

Komisia prípad posúdila z pohľadu verejného obstarávania, ako aj voľného pohybu tovaru. V tom čase zistila možné, ale nedokázané porušenie platných pravidiel verejného obstarávania, nezískala však žiadne dôkazy o porušení ustanovení týkajúcich sa voľného pohybu tovaru. Dospela k názoru, že by nebol vhodný žiadny ďalší krok v otázke verejného obstarávania, keďže v zmysle súčasných právnych predpisov by sa na dotknutého aktéra už tieto pravidlá nevzťahovali.

Prehľad aktív držaných finančnými inštitúciami v mene Komisie

V bode 10.16 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 sa uvádza:

[10.16 písm. b)] Komisia nezaznamenala príspevok na bankovú operáciu, ktorú uskutočňuje Kreditanstalt für Wiederaufbau v Bosne a Hercegovine, na ktorú bolo vyplatených 44,25 mil. EUR, ako aktívum, a preto nebol zapísaný v účtovnej závierke;

[10.16 písm. c)] EÚ poskytla Európskej agentúre pre obnovu (EAR) finančné prostriedky v celkovej výške 16 mil. EUR na bankové operácie v Kosove, Čiernej Hore a Srbsku, ktoré riadi KfW. Komisia ani EAR nezahrnuli tieto sumy do predbežnej účtovnej závierky za rok 2004.

V súlade s odpoveďou na zistenia Dvora audítorov Komisia zahrnula tieto sumy do konečnej účtovnej závierky za rok 2004. V roku 2005 sa však tieto sumy v účtovnej závierke bezdôvodne neobjavili.

V roku 2006 Komisia zaúčtovala 46,1 mil. EUR pochádzajúcich z týchto účastí ako aktíva a vytvorila zisk na účte hospodárskeho výsledku. Komisia sa rozhodla (1) použiť tieto sumy na kapitálovú účasť zakúpením 922,5685 akcií typu C v menovitej hodnote 50 000 EUR v Európskom fonde pre juhovýchodnú Európu (2)(ziskový súkromný fond) (3). Európsky investičný fond zakúpil (4) akcie v mene Komisie na základe špecifickej správcovskej zmluvy. Hodnota kapitálovej účasti bola 49,4 mil. EUR na konci roka 2006.

Komisia musí zaviesť dostatočné postupy monitorovania a kontroly svojich aktív držaných vo forme kapitálových účastí a zabezpečiť, aby sa tieto aktíva vždy správne zaznamenali.

Komisia od roku 2006 zabezpečuje, že účtovanie a monitorovanie aktív držaných vo forme kapitálových účastí sa uskutočňuje riadnym spôsobom, načas a používa sa správna klasifikácia. V aktívach za rok 2005 neboli zahrnuté úvery poskytnuté skupine Kreditanstalt für Wiederaufbau vo výške 44,250 mil. EUR. Komisia a Európska agentúra pre obnovu (EAR) však podpisom dohody o prevode z 19. júna 2006 povolili prevod nesplatených úverov v rámci „európskych fondov“ do Európskeho fondu pre juhovýchodnú Európu (EFSE). Táto suma je zahrnutá do aktív v rámci súvahy ES za rok 2006 a bude sa ďalej monitorovať.

Komisia posúdi ďalšie kroky na zlepšenie situácie a uplatní príslušné opatrenia.

Podobný problém bol opísaný v bodoch 10.17. a 10.18 výročnej správy za rozpočtový rok 2004 ohľadom súčasných aktív držaných finančnými inštitúciami v mene Komisie. Takýmto prehľadom by sa malo zabezpečiť pravidelné a náležité monitorovanie aktív.

Zavedením nového účtovného systému v roku 2005 Komisia získala čiastočný prehľad o aktívach držaných finančnými inštitúciami v mene Komisie.

---

(1)  Rozhodnutie K(2006) 2307 z 8. júna 2006.

(2)  Fond má akcie typu A (súkromné investície), B (mezanínové účasti) a C (darcovské akcie). Straty sa rozdelia najprv na akcie typu C a po ich úplnom využití na akcie typu B. Cena akcií typu B s nižším rizikom sa stanovila na 25 000 EUR, čo je polovica ceny za vysokorizikové akcie typu C (50 000 EUR).

(3)  Fond bol zriadený podľa luxemburského práva ako SICAV: „Société d'investissement á capital variable – Fonds d'investissement spécialisé“.

(4)  Nešlo o peňažnú operáciu, pretože aktíva pochádzali z existujúcich revolvingových úverov nemeckej banky Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW), ktoré boli predmetom zistení Dvora audítorov vo výročnej správe za rozpočtový rok 2004, ktoré sú uvedené vyššie.

PRÍLOHY

PRÍLOHA I

Finančné informácie o všeobecnom rozpočte

OBSAH

ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE O ROZPOČTE

| 1. | Skladba rozpočtu |
| --- | --- |

1.

Skladba rozpočtu

| 2. | Právny základ |
| --- | --- |

2.

Právny základ

| 3. | Rozpočtové zásady ustanovené v zmluvách a v nariadení o rozpočtových pravidlách |
| --- | --- |

3.

Rozpočtové zásady ustanovené v zmluvách a v nariadení o rozpočtových pravidlách

| 4. | Obsah a štruktúra rozpočtu |
| --- | --- |

4.

Obsah a štruktúra rozpočtu

| 5. | Financovanie rozpočtu (rozpočtové príjmy) |
| --- | --- |

5.

Financovanie rozpočtu (rozpočtové príjmy)

| 6. | Druhy rozpočtových prostriedkov |
| --- | --- |

6.

Druhy rozpočtových prostriedkov

| 7. | Plnenie rozpočtu |
| --- | --- |

7.

Plnenie rozpočtu

| 7.1. | Zodpovednosť za plnenie rozpočtu |
| --- | --- |

7.1.

Zodpovednosť za plnenie rozpočtu

| 7.2. | Realizácia príjmov |
| --- | --- |

7.2.

Realizácia príjmov

| 7.3. | Realizácia výdavkov |
| --- | --- |

7.3.

Realizácia výdavkov

| 7.4. | Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu a stanovenie zostatku za rozpočtový rok |
| --- | --- |

7.4.

Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu a stanovenie zostatku za rozpočtový rok

| 8. | Predkladanie účtov |
| --- | --- |

8.

Predkladanie účtov

| 9. | Vonkajšia kontrola |
| --- | --- |

9.

Vonkajšia kontrola

| 10. | Absolutórium a následné prijaté opatrenia |
| --- | --- |

10.

Absolutórium a následné prijaté opatrenia

POZNÁMKY

Zdroje finančných údajov

Menová jednotka

Používané skratky a symboly

SCHÉMY

ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE O ROZPOČTE

1.   SKLADBA ROZPOČTU

Rozpočet tvoria výdavky Európskeho spoločenstva a Európskeho spoločenstva pre atómovú energiu (Euratom). Súčasťou rozpočtu sú aj správne výdavky na spoluprácu v oblasti spravodlivosti a vnútorných záležitostí a v oblasti spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky a ostatné výdavky, ktoré Rada považuje za nutné hradiť z rozpočtu na účely plnenia týchto politík.

2.   PRÁVNY ZÁKLAD

Rozpočet sa riadi finančnými ustanoveniami Rímskych zmlúv (1)
   (2) (články 268 až 280 Zmluvy o ES a články 171 až 183 Zmluvy o Euratome) a finančnými nariadeniami (3).

3.   ROZPOČTOVÉ ZÁSADY USTANOVENÉ V ZMLUVÁCH A V NARIADENÍ O ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLÁCH

Všetky príjmové a výdavkové položky Spoločenstva sa uvedú v jednom rozpočte (jednotnosť a správnosť). Rozpočet sa zostavuje len na dobu jedného rozpočtového roka (ročná platnosť). Príjmy a výdavky rozpočtu musia byť vyrovnané (vyrovnanosť). Účty sa zakladajú, vedú a predkladajú v eurách (zúčtovacia jednotka). Príjmy musia slúžiť na financovanie všetkých výdavkov bez rozdielu a rovnako ako výdavky musia byť v rozpočte a následne vo finančných výkazoch uvedené v plnej výške bez akýchkoľvek vzájomných úprav (univerzálnosť). Rozpočtové prostriedky sú viazané na konkrétne účely a členia sa na hlavy a kapitoly; kapitoly sa ďalej členia na články a položky (špecifikácia). Rozpočtové prostriedky sa využívajú v súlade so zásadami hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti (riadne finančné hospodárenie). Pri zostavovaní a plnení rozpočtu a predkladaní účtov sa dodržuje zásada transparentnosti (transparentnosť). K týmto hlavným zásadám existuje niekoľko menších výnimiek.

4.   OBSAH A ŠTRUKTÚRA ROZPOČTU

Rozpočet pozostáva zo „súhrnného výkazu príjmov a výdavkov“ a samostatných oddielov rozdelených na „výkazy príjmov a výdavkov“ každej inštitúcie. Osem oddielov tvoria: oddiel I – Parlament, oddiel II – Rada, oddiel III – Komisia, oddiel IV – Súdny dvor, oddiel V – Dvor audítorov, oddiel VI – Hospodársky a sociálny výbor, oddiel VII – Výbor regiónov a oddiel VIII – Európsky ombudsman a Európsky dozorný úradník na ochranu údajov.

V rámci každého oddielu sa príjmové a výdavkové položky rozčleňujú do rozpočtových položiek (hlavy, kapitoly, články a prípadne položky) podľa druhu alebo určenia.

5.   FINANCOVANIE ROZPOČTU (ROZPOČTOVÉ PRÍJMY)

Rozpočet je v prvom rade financovaný z vlastných zdrojov Spoločenstva: vlastné zdroje odvodené z HND členských štátov, vlastné zdroje vypočítané na základe DPH vybranej v členských štátoch, clá, poľnohospodárske poplatky a odvody z produkcie cukru a izoglukózy (4).

Okrem vlastných zdrojov existujú ostatné príjmy, ktoré sú okrajové (pozri
  schému č. 1
  ).

6.   DRUHY ROZPOČTOVÝCH PROSTRIEDKOV

Na pokrytie odhadovaných výdavkov v rozpočte existujú tieto druhy rozpočtových prostriedkov:

| (a) | diferencované rozpočtové prostriedky (DRP) sú určené na financovanie viacročných aktivít v niektorých rozpočtových oblastiach. Tvoria ich viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) a výdavkové rozpočtové prostriedky (VRP):






  — | viazané rozpočtové prostriedky umožňujú uzavrieť v priebehu rozpočtového roka právne záväzky na činnosti, ktorých realizácia sa týka viacerých rozpočtových období, |
| --- | --- | --- |

(a)

diferencované rozpočtové prostriedky (DRP) sú určené na financovanie viacročných aktivít v niektorých rozpočtových oblastiach. Tvoria ich viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) a výdavkové rozpočtové prostriedky (VRP):

—

viazané rozpočtové prostriedky umožňujú uzavrieť v priebehu rozpočtového roka právne záväzky na činnosti, ktorých realizácia sa týka viacerých rozpočtových období,

| — | výdavkové rozpočtové prostriedky umožňujú financovať výdavky na právne záväzky uzavreté v bežnom roku alebo v predchádzajúcich rozpočtových rokoch; |
| --- | --- |

—

výdavkové rozpočtové prostriedky umožňujú financovať výdavky na právne záväzky uzavreté v bežnom roku alebo v predchádzajúcich rozpočtových rokoch;

| (b) | nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) umožňujú vznik záväzkov a úhradu výdavkov týkajúcich sa ročných aktivít v každom rozpočtovom roku. |
| --- | --- |

(b)

nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) umožňujú vznik záväzkov a úhradu výdavkov týkajúcich sa ročných aktivít v každom rozpočtovom roku.

V dôsledku toho je dôležité zostaviť za každý rozpočtový rok tieto dva súčty:

| (a) | celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (CRPZ) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) (5); |
| --- | --- |

(a)

celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (CRPZ) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) (5);

| (b) | celkové rozpočtové prostriedky na platby (CRPP) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + výdavkové rozpočtové prostriedky (VRP) (5). |
| --- | --- |

(b)

celkové rozpočtové prostriedky na platby (CRPP) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + výdavkové rozpočtové prostriedky (VRP) (5).

Rozpočtové príjmy slúžia na pokrytie celkových rozpočtových prostriedkov vyčlenených na platby. Príjmy nemusia pokrývať viazané rozpočtové prostriedky.

Zjednodušená schéma, ktorá je uvedená v nasledujúcej časti (s fiktívnymi hodnotami), znázorňuje vplyv týchto druhov rozpočtových prostriedkov na jednotlivé rozpočtové roky.

Image

7.   PLNENIE ROZPOČTU

7.1.   Zodpovednosť za plnenie rozpočtu

Komisia plní rozpočet na vlastnú zodpovednosť v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a v rozsahu vyčlenených rozpočtových prostriedkov; ostatným inštitúciám priznáva potrebné právomoci na plnenie tých oddielov rozpočtu, ktoré sa ich týkajú (6). Nariadenie o rozpočtových pravidlách stanovuje postupy plnenia rozpočtu, predovšetkým zodpovednosť povoľujúcich úradníkov, účtovníkov, správcov zálohových účtov a vnútorných audítorov inštitúcií. Spravovanie prostriedkov Spoločenstva sa v prípade dvoch najväčších oblastí výdavkov (záručná sekcia EPUZF a štrukturálne fondy) uskutočňuje spoločne s členskými štátmi.

7.2.   Realizácia príjmov

Odhadované príjmy sú zahrnuté do rozpočtu, ktorý môže byť zmenený opravnými rozpočtami.

Rozpočtové plnenie príjmov spočíva v zisťovaní nárokov a vymáhaní splatných príjmov Spoločenstiev (vlastné zdroje a príjmy z iných zdrojov). Rozpočtové plnenie sa riadi niektorými osobitnými právnymi predpismi (7). Skutočné príjmy za rozpočtový rok sa určia ako celkový súčet súm vybraných na základe nárokov, ktoré vznikli v bežnom rozpočtovom roku, a súm vybraných na základe nárokov, ktoré zostávajú na vymáhanie z predchádzajúcich rozpočtových rokov.

7.3.   Realizácia výdavkov

Odhadované výdavky sú zahrnuté do rozpočtu.

Rozpočtové plnenie výdavkov, t. j. vývoj a používanie rozpočtových prostriedkov, možno zhrnúť takto:

| (a) | rozpočtové prostriedky na záväzky:






  (i) | vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na záväzky, ktoré sú k dispozícii v rozpočtovom roku, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a ViRP) + opravné rozpočty + pridelené príjmy + prevody + viazané rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka + neautomatické prenosy rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré ešte neboli viazané + uvoľnené viazané rozpočtové prostriedky z predchádzajúcich rozpočtových rokov, ktoré boli opätovne obnovené; |
| --- | --- | --- |

(a)

rozpočtové prostriedky na záväzky:

(i)

vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na záväzky, ktoré sú k dispozícii v rozpočtovom roku, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a ViRP) + opravné rozpočty + pridelené príjmy + prevody + viazané rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka + neautomatické prenosy rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré ešte neboli viazané + uvoľnené viazané rozpočtové prostriedky z predchádzajúcich rozpočtových rokov, ktoré boli opätovne obnovené;

| (ii) | použitie rozpočtových prostriedkov: konečné rozpočtové prostriedky na záväzky sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uzavretie záväzkov (použité rozpočtové prostriedky na záväzky = výška záväzkov zahrnutých do rozpočtu); |
| --- | --- |

(ii)

použitie rozpočtových prostriedkov: konečné rozpočtové prostriedky na záväzky sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uzavretie záväzkov (použité rozpočtové prostriedky na záväzky = výška záväzkov zahrnutých do rozpočtu);

| (iii) | rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky; |
| --- | --- |

(iii)

rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky;

| (iv) | zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok prepadne; |
| --- | --- |

(iv)

zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok prepadne;

| (b) | rozpočtové prostriedky na platby:






  (i) | vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na platby, ktoré sú k dispozícii v priebehu rozpočtového roka, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a VRP) + opravné rozpočty + pridelené príjmy + prevody + prenosy rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré sa uskutočnili formou automatických prenosov alebo neautomatických prenosov; |
| --- | --- | --- |

(b)

rozpočtové prostriedky na platby:

(i)

vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na platby, ktoré sú k dispozícii v priebehu rozpočtového roka, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a VRP) + opravné rozpočty + pridelené príjmy + prevody + prenosy rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré sa uskutočnili formou automatických prenosov alebo neautomatických prenosov;

| (ii) | použitie rozpočtových prostriedkov v rozpočtovom roku: rozpočtové prostriedky na platby sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uskutočnenie platieb. Nepatria k nim rozpočtové prostriedky prevedené z predchádzajúceho rozpočtového roka (použité rozpočtové prostriedky na platby = suma platieb uskutočnených z rozpočtových prostriedkov rozpočtového roka); |
| --- | --- |

(ii)

použitie rozpočtových prostriedkov v rozpočtovom roku: rozpočtové prostriedky na platby sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uskutočnenie platieb. Nepatria k nim rozpočtové prostriedky prevedené z predchádzajúceho rozpočtového roka (použité rozpočtové prostriedky na platby = suma platieb uskutočnených z rozpočtových prostriedkov rozpočtového roka);

| (iii) | rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky; |
| --- | --- |

(iii)

rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky;

| (iv) | zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok prepadne; |
| --- | --- |

(iv)

zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok prepadne;

| (v) | celkové platby realizované v rozpočtovom roku: platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby rozpočtového roka + platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby, ktoré boli prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka; |
| --- | --- |

(v)

celkové platby realizované v rozpočtovom roku: platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby rozpočtového roka + platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby, ktoré boli prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka;

| (vi) | skutočné výdavky za rozpočtový rok: výdavky v konsolidovaných výkazoch o plnení rozpočtu (pozri bod 7.4) = platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby v rozpočtovom roku + rozpočtové prostriedky na platby v rozpočtovom roku, ktoré boli prenesené do nasledujúceho rozpočtového roku. |
| --- | --- |

(vi)

skutočné výdavky za rozpočtový rok: výdavky v konsolidovaných výkazoch o plnení rozpočtu (pozri bod 7.4) = platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby v rozpočtovom roku + rozpočtové prostriedky na platby v rozpočtovom roku, ktoré boli prenesené do nasledujúceho rozpočtového roku.

7.4.   Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu a stanovenie zostatku za rozpočtový rok

Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu sa zostavujú na konci každého rozpočtového roka. Stanovujú zostatok za rozpočtový rok, ktorý sa prostredníctvom opravného rozpočtu zahrnie do rozpočtu budúceho rozpočtového roka.

8.   PREDKLADANIE ÚČTOV

Účty za daný rozpočtový rok sa predkladajú Parlamentu, Rade a Dvoru audítorov najneskôr 31. marca nasledujúceho rozpočtového roka. Tieto účty tvorí účtovná závierka a výkazy o plnení rozpočtu a prikladá sa k nim správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení.

9.   VONKAJŠIA KONTROLA

Od rozpočtového roka 1977 vykonáva vonkajšiu kontrolu rozpočtu Dvor audítorov Európskych spoločenstiev (8). Dvor audítorov preveruje všetky príjmové a výdavkové účty rozpočtu. Európskemu parlamentu a Rade predkladá vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtovnej závierky, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Preveruje zákonnosť a správnosť príjmov a výdavkov a uisťuje sa o riadnom finančnom hospodárení. Kontroly sa môžu vykonávať do uzávierky účtov príslušného rozpočtového roka a sú to kontroly dokladov a v prípade potreby kontroly na mieste v inštitúciách Spoločenstiev, členských štátoch a tretích krajinách. Dvor audítorov vypracúva výročnú správu za každý rozpočtový rok a takisto smie kedykoľvek predkladať svoje pripomienky ku konkrétnym otázkam a vydávať stanoviská na žiadosť ktorejkoľvek inštitúcie Spoločenstva.

10.   ABSOLUTÓRIUM A NÁSLEDNÉ PRIJATÉ OPATRENIA

Od roku 1977 sa uplatňujú tieto ustanovenia (9): do 30. apríla druhého roka nasledujúceho po príslušnom rozpočtovom roku Parlament udeľuje Komisii na odporúčanie Rady absolutórium na plnenie rozpočtu. Na tento účel Rada a potom Parlament preskúmajú účtovnú závierku, ktorú predložila Komisia, ako aj výročnú správu a osobitné správy Dvora audítorov. Inštitúcie musia prijať vhodné opatrenia k pripomienkam, ktoré sa vyskytujú v rozhodnutiach o udelení absolutória a vydať správu o prijatých opatreniach.

POZNÁMKY

ZDROJE FINANČNÝCH ÚDAJOV

Finančné údaje uvedené v tejto prílohe vychádzajú z ročnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev, ako aj z iných finančných výkazov predložených Komisiou. Geografické rozdelenie bolo vytvorené podľa kódov jednotlivých krajín tak, ako sú uvedené v systéme účtovných informácií Komisie (ABAC). Komisia upozorňuje, že všetky údaje rozdelené podľa členských štátov, či už ide o príjmy alebo výdavky, sú výsledkom aritmetických operácií a neposkytujú úplné informácie o výhodách, ktoré jednotlivým členským štátom prináša členstvo v Únii. Z tohto dôvodu je potrebné tieto údaje interpretovať opatrne.

MENOVÁ JEDNOTKA

Všetky finančné údaje sa uvádzajú v miliónoch eur. Celkové súčty sú zaokrúhlené hodnoty súčtu presných hodnôt, a preto nemusia byť totožné so súčtami zaokrúhlených hodnôt.

POUŽÍVANÉ SKRATKY A SYMBOLY

| — | Údaje neexistujú |
| --- | --- |
| 0,0 | Údaje od 0 do 0,05 |
| AT | Rakúsko |
| BE | Belgicko |
| CY | Cyprus |
| CZ | Česká republika |
| DE | Nemecko |
| DK | Dánsko |
| DPH | Daň z pridanej hodnoty |
| DRP | Diferencované rozpočtové prostriedky |
| EE | Estónsko |
| EFTA | Európska organizácia voľného obchodu |
| EHS | Európske hospodárske spoločenstvo |
| EL | Grécko |
| ES | Európske spoločenstvo/spoločenstvá |
| ES | Španielsko |
| ESAE alebo Euratom | Európske spoločenstvo pre atómovú energiu |
| EÚ | Európska únia |
| EÚ-25 | 25 členských štátov Európskej únie |
| FI | Fínsko |
| FR | Francúzsko |
| H | Hlava rozpočtu |
| HND | Hrubý národný dôchodok |
| HU | Maďarsko |
| IE | Írsko |
| IT | Taliansko |
| LT | Litva |
| LU | Luxembursko |
| LV | Lotyšsko |
| MT | Malta |
| NL | Holandsko |
| NRP | Nediferencované rozpočtové prostriedky |
| Odd. | Oddiel rozpočtu |
| PL | Poľsko |
| PT | Portugalsko |
| RPP | Rozpočtové prostriedky na platby |
| RPZ | Rozpočtové prostriedky na záväzky |
| S | Schéma uvádzaná v iných schémach (napr. S č. 3) |
| SE | Švédsko |
| SK | Slovensko |
| Sl | Slovinsko |
| Ú. v. | Úradný vestník Európskej únie |
| UK | Spojené kráľovstvo |
| ViRP | Viazané rozpočtové prostriedky |
| VRP | Výdavkové rozpočtové prostriedky |

—

Údaje neexistujú

0,0

Údaje od 0 do 0,05

AT

Rakúsko

BE

Belgicko

CY

Cyprus

CZ

Česká republika

DE

Nemecko

DK

Dánsko

DPH

Daň z pridanej hodnoty

DRP

Diferencované rozpočtové prostriedky

EE

Estónsko

EFTA

Európska organizácia voľného obchodu

EHS

Európske hospodárske spoločenstvo

EL

Grécko

ES

Európske spoločenstvo/spoločenstvá

ES

Španielsko

ESAE alebo Euratom

Európske spoločenstvo pre atómovú energiu

EÚ

Európska únia

EÚ-25

25 členských štátov Európskej únie

FI

Fínsko

FR

Francúzsko

H

Hlava rozpočtu

HND

Hrubý národný dôchodok

HU

Maďarsko

IE

Írsko

IT

Taliansko

LT

Litva

LU

Luxembursko

LV

Lotyšsko

MT

Malta

NL

Holandsko

NRP

Nediferencované rozpočtové prostriedky

Odd.

Oddiel rozpočtu

PL

Poľsko

PT

Portugalsko

RPP

Rozpočtové prostriedky na platby

RPZ

Rozpočtové prostriedky na záväzky

S

Schéma uvádzaná v iných schémach (napr. S č. 3)

SE

Švédsko

SK

Slovensko

Sl

Slovinsko

Ú. v.

Úradný vestník Európskej únie

UK

Spojené kráľovstvo

ViRP

Viazané rozpočtové prostriedky

VRP

Výdavkové rozpočtové prostriedky

SCHÉMY

ROZPOČET NA ROZPOČTOVÝ ROK 2006 A REALIZÁCIA ROZPOČTU V ROKU 2006

| Schéma č. 1 | Rozpočet na rok 2006 – Odhadované príjmy a konečné rozpočtové prostriedky na platby |
| --- | --- |
| Schéma č. 2 | Rozpočet na rok 2006 – Rozpočtové prostriedky na záväzky |
| Schéma č. 3 | Disponibilné rozpočtové prostriedky na záväzky v roku 2006 a ich použitie |
| Schéma č. 4 | Disponibilné rozpočtové prostriedky na platby v roku 2006 a ich použitie |
| Schéma č. 5 | Vlastné zdroje v roku 2006 – Skutočné príjmy podľa členských štátov |
| Schéma č. 6 | Platby uskutočnené v roku 2006 v jednotlivých členských štátoch |

Schéma č. 1

Rozpočet na rok 2006 – Odhadované príjmy a konečné rozpočtové prostriedky na platby

Schéma č. 2

Rozpočet na rok 2006 – Rozpočtové prostriedky na záväzky

Schéma č. 3

Disponibilné rozpočtové prostriedky na záväzky v roku 2006 a ich použitie

Schéma č. 4

Disponibilné rozpočtové prostriedky na platby v roku 2006 a ich použitie

Schéma č. 5

Vlastné zdroje v roku 2006 – Skutočné príjmy podľa členských štátov

Schéma č. 6

Platby uskutočnené v roku 2006 v jednotlivých členských štátoch

HISTORICKÉ ÚDAJE TÝKAJÚCE SA REALIZÁCIE ROZPOČTU (2002 – 2006)

| Schéma č. 7 | Vývoj a čerpanie rozpočtových prostriedkov na platby v období 2002 – 2006 podľa položiek finančného výhľadu |
| --- | --- |

Schéma č. 7

Vývoj a čerpanie rozpočtových prostriedkov na platby v období 2002 – 2006 podľa položiek finančného výhľadu

---

(1)  Rímska zmluva (25. marca 1957): Zmluva o založení Európskeho hospodárskeho spoločenstva (EHS).

(2)  Rímska zmluva (25. marca 1957): Zmluva o založení Európskeho spoločenstva pre atómovú energiu (Euratom).

(3)  Predovšetkým nariadenie o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002).

(4)  Základné právne akty týkajúce sa vlastných zdrojov: rozhodnutie Rady 2000/597/ES, Euratom z 29. septembra 2000 (Ú. v. ES L 253, 7.10.2000); nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 z 22. mája 2000 (Ú. v. ES L 130, 31.5.2000), nariadenie Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 z 29. mája 1989 (Ú. v. ES L 155, 7.6.1989), šiesta smernica Rady zo 17. mája 1977, spoločný systém DPH: jednotný vymeriavací základ (Ú. v. ES L 145, 13.6.1977), smernica Rady 89/130/EHS, Euratom z 13. februára 1989 o zosúladení zostavovania hrubého národného produktu v trhových cenách (Ú. v. ES L 49, 21.2.1989), nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1287/2003 z 15. júla 2003 o harmonizácii hrubého národného dôchodku v trhových cenách (Ú. v. EÚ L 181, 19.7.2003).

(5)  Je dôležité rozlišovať medzi „rozpočtovými prostriedkami na záväzky“ a „viazanými rozpočtovými prostriedkami“ a „rozpočtovými prostriedkami na platby“ a „výdavkovými rozpočtovými prostriedkami“. Pojmy „viazané rozpočtové prostriedky“ a „výdavkové rozpočtové prostriedky“ sa používajú výlučne v súvislosti s diferencovanými rozpočtovými prostriedkami.

(6)  Pozri článok 274 Zmluvy o ES, článok 179 Zmluvy o Euratome a článok 50 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(7)  Pozri články 69 až 74 nariadenia o rozpočtových pravidlách a nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 z 22. mája 2000 (Ú. v. ES L 130, 31.5.2000).

(8)  Pozri články 246, 247 a 248 Zmluvy o ES, články 160a, 160b a 160c Zmluvy o Euratome a články 139 až 147 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(9)  Pozri články 276 Zmluvy o ES a 180b Zmluvy o Euratome.

Image

Schéma č. 1

Rozpočet na rok 2006 – Odhadované príjmy a konečné rozpočtové prostriedky na platby

[k príjmom pozri bod 7.2 „základných informácií o rozpočte“; k výdavkom pozri bod 7.3 „základných informácií o rozpočte“, podrobnejšie informácie nájdete v schéme č. 4 stĺpci a)]

(mil. EUR a %)

odhadované PRÍJMY:

odhadované VÝDAVKY:

(konečné rozpočtové prostriedky na platby)

(1)

IE

FI

PT

EL

DK

AT

PL

SE

BE

NL

ES

UK

IT

FR

DE

Odhadované príjmy spolu:

107 378,5
   (2)

Rozpočtové prostriedky na platby spolu:

107 378,5
   (3)

3 840,2
   (4)

111 218,7

Vlastné zdroje podľa členských štátov

Rozpočtové prostriedky podľa inštitúcií

Príjmy podľa druhu

Rozpočtové prostriedky podľa položiek

| Vysvetlivky k príjmom: |
| --- |
| Celkové vlastné zdroje (podľa členských štátov) |
| Poľnohospodárske poplatky | 863,4 | (0,8 %) |
| Odvody z produkcie cukru a izoglukózy | 150,6 | (0,1 %) |
| Colné poplatky | 13 874,9 | (12,9 %) |
| Vlastné zdroje založené na DPH | 17 186,1 | (16 %) |
| Vlastné zdroje založené na HND | 70 451,5 | (65,6 %) |
| Iné príjmy | 2 349,2 | (2,2 %) |
| Disponibilný prebytok z predchádzajúceho roka | 2 502,8 | (2,3 %) |

Vysvetlivky k príjmom:

Celkové vlastné zdroje (podľa členských štátov)

Poľnohospodárske poplatky

863,4

(0,8 %)

Odvody z produkcie cukru a izoglukózy

150,6

(0,1 %)

Colné poplatky

13 874,9

(12,9 %)

Vlastné zdroje založené na DPH

17 186,1

(16 %)

Vlastné zdroje založené na HND

70 451,5

(65,6 %)

Iné príjmy

2 349,2

(2,2 %)

Disponibilný prebytok z predchádzajúceho roka

2 502,8

(2,3 %)

| Vysvetlivky k výdavkom |
| --- |
| Položky finančných výhľadov: |
| 1. | Poľnohospodárstvo | 50 498,5 | (45,4 %) |
| 2. | Štrukturálne operácie | 32 570,6 | (29,3 %) |
| 3. | Vnútorné politiky | 10 807,8 | (9,7 %) |
| 4. | Vonkajšie opatrenia | 5 731,3 | (5,2 %) |
| 5. | Správne výdavky | 7 713,0 | (6,9 %) |
| 6. | Rezervy | 386,0 | (0,3 %) |
| 7. | Predvstupová stratégia | 2 438,0 | (2,2 %) |
| 8. | Kompenzácia | 1 073,5 | (1 %) |
| Rozpočtové prostriedky pridelené ostatným inštitúciám | 3 043,0 | (2,7 %) |
| Rozpočtové prostriedky pridelené Komisii, | 108 175,7 | (97,3 %) |
| z toho prevádzkové rozpočtové prostriedky | 103 505,7 | (93,1 %) |

Vysvetlivky k výdavkom

Položky finančných výhľadov:

1.

Poľnohospodárstvo

50 498,5

(45,4 %)

2.

Štrukturálne operácie

32 570,6

(29,3 %)

3.

Vnútorné politiky

10 807,8

(9,7 %)

4.

Vonkajšie opatrenia

5 731,3

(5,2 %)

5.

Správne výdavky

7 713,0

(6,9 %)

6.

Rezervy

386,0

(0,3 %)

7.

Predvstupová stratégia

2 438,0

(2,2 %)

8.

Kompenzácia

1 073,5

(1 %)

Rozpočtové prostriedky pridelené ostatným inštitúciám

3 043,0

(2,7 %)

Rozpočtové prostriedky pridelené Komisii,

108 175,7

(97,3 %)

z toho prevádzkové rozpočtové prostriedky

103 505,7

(93,1 %)

Image

Schéma č. 2

Rozpočet na rok 2006 – Rozpočtové prostriedky na záväzky

[po opravných rozpočtoch; podrobnejšie údaje nájdete v schéme č. 3 stĺpci b)]

(mil. EUR a %)

Poznámka:Súčet rozpočtových prostriedkov na záväzky nie je v rovnováhe s rozpočtovými príjmami za rok 2006, pretože viazané rozpočtové prostriedky zahŕňajú aj sumy, ktoré budú financované z rozpočtových prostriedkov budúcich rokov.

Rozpčtové prostriedky podľa položiek

Rozpočtové prostriedky na záväzky spolu:

122 794,4 mil. EUR

| Vysvetlivky k výdavkom |
| --- |
| Položky finnačných výhľadov: |
| 1. | Poľnohospodárstvo | 50 236,6 | (40,9 %) |
| 2. | Štrukturálne operácie | 44 659,6 | (36,4 %) |
| 3. | Vnútorné politiky | 10 898,2 | (8,9 %) |
| 4. | Vonkajšie opatrenia | 6 014,0 | (4,9 %) |
| 5. | Správne výdavky | 6 913,6 | (5,6 %) |
| 6. | Rezervy | 278,0 | (0,2 %) |
| 7. | Predvstupová stratégia | 2 720,9 | (2,2 %) |
| 8. | Kompenzácia | 1 073,5 | (0,9 %) |

Vysvetlivky k výdavkom

Položky finnačných výhľadov:

1.

Poľnohospodárstvo

50 236,6

(40,9 %)

2.

Štrukturálne operácie

44 659,6

(36,4 %)

3.

Vnútorné politiky

10 898,2

(8,9 %)

4.

Vonkajšie opatrenia

6 014,0

(4,9 %)

5.

Správne výdavky

6 913,6

(5,6 %)

6.

Rezervy

278,0

(0,2 %)

7.

Predvstupová stratégia

2 720,9

(2,2 %)

8.

Kompenzácia

1 073,5

(0,9 %)

Schéma č. 3

Disponibilné rozpočtové prostriedky na záväzky v roku 2006 a ich použitie

| (mil. EUR a %) |
| --- |
| Oddiely (Odd.) a hlavy (H) vzťahujúce sa na rozpočtovú nomenklatúru na rok 2006 a položky finančných výhľadov | Finančný výhľad | Konečné rozpočtové prostriedky | Použitie rozpočtových prostriedkov |
| Suma (5) | Miera (%) | Záväzky zahrnuté do rozpočtu | Miera čerpania (%) | Prevody do roku 2007 (6) | Miera (%) | Zrušenia | Miera (%) |
| (a) | (b) | (b)/(a) | (c) | (c)/(b) | (d) | (d)/(b) | (e) = (b) – (c) – (d) | (e)/(b) |
| | Rozpočtová nomenklatúra | | | | | | | | | |
| I | Parlament (Odd. I) | | 1 368,5 | | 1 343,7 | 98,2 | 9,5 | 0,7 | 15,3 | 1,1 |
| II | Rada (Odd. II) | | 626,1 | | 574,7 | 91,8 | 17,8 | 2,8 | 33,6 | 5,4 |
| III | Komisia (Odd. III) (7) | | 120 235,3 | | 118 609,3 | 98,6 | 837,2 | 0,7 | 788,8 | 0,7 |
| III.1 | Hospodárske a finančné záležitosti (H.01) | | 489,2 | | 385,0 | 78,7 | 1,5 | 0,3 | 102,7 | 21,0 |
| III.2 | Podnikanie (H.02) | | 467,4 | | 431,6 | 92,3 | 14,1 | 3,0 | 21,7 | 4,6 |
| III.3 | Hospodárska súťaž (H.03) | | 103,0 | | 100,0 | 97,1 | 2,5 | 2,4 | 0,5 | 0,5 |
| III.4 | Zamestnanosť a sociálne veci (H.04) | | 11 929,9 | | 11 910,4 | 99,8 | 10,2 | 0,1 | 9,3 | 0,1 |
| III.5 | Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05) | | 54 664,8 | | 54 276,6 | 99,3 | 51,6 | 0,1 | 336,6 | 0,6 |
| III.6 | Energetika a doprava (H.06) | | 1 539,2 | | 1 467,0 | 95,3 | 51,4 | 3,3 | 20,7 | 1,3 |
| III.7 | Životné prostredie (H.07) | | 367,5 | | 349,2 | 95,0 | 8,1 | 2,2 | 10,2 | 2,8 |
| III.8 | Výskum (H.08) | | 4 031,9 | | 3 932,5 | 97,5 | 88,7 | 2,2 | 10,8 | 0,3 |
| III.9 | Iinformačná spoločnosť (H.09) | | 1 601,6 | | 1 528,4 | 95,4 | 66,0 | 4,1 | 7,2 | 0,4 |
| III.10 | Priamy výskum (H.10) | | 644,9 | | 412,5 | 64,0 | 231,6 | 35,9 | 0,9 | 0,1 |
| III.11 | Rybné hospodárstvo (H.11) | | 1 089,0 | | 1 055,7 | 96,9 | 3,6 | 0,3 | 29,7 | 2,7 |
| III.12 | Vnútorný trh (H.12) | | 79,4 | | 74,9 | 94,3 | 1,8 | 2,2 | 2,7 | 3,4 |
| III.13 | Regionálna politika (H.13) | | 28 930,7 | | 28 904,1 | 99,9 | 1,7 | 0,0 | 24,9 | 0,1 |
| III.14 | Dane a colná únia (H.14) | | 136,1 | | 121,7 | 89,5 | 2,8 | 2,1 | 11,5 | 8,5 |
| III.15 | Vzdelávanie a kultúra (H.15) | | 1 225,0 | | 1 146,8 | 93,6 | 70,5 | 5,8 | 7,7 | 0,6 |
| III.16 | Tlač a komunikácia (H.16) | | 214,8 | | 205,9 | 95,8 | 2,4 | 1,1 | 6,5 | 3,0 |
| III.17 | Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17) | | 587,9 | | 534,6 | 90,9 | 17,1 | 2,9 | 36,2 | 6,2 |
| III.18 | Oblasť slobody, bezpečnosti a spravodlivosti (H.18) | | 625,0 | | 590,5 | 94,5 | 12,0 | 1,9 | 22,5 | 3,6 |
| III.19 | Vonkajšie vzťahy (H.19) | | 3 652,3 | | 3 615,8 | 99,0 | 32,1 | 0,9 | 4,4 | 0,1 |
| III.20 | Obchod (H.20) | | 85,6 | | 83,1 | 97,1 | 1,6 | 1,8 | 1,0 | 1,1 |
| III.21 | Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT (H.21) | | 1 389,3 | | 1 292,0 | 93,0 | 91,1 | 6,6 | 6,2 | 0,4 |
| III.22 | Rozšírenie (H.22) | | 2 410,6 | | 2 354,1 | 97,7 | 40,1 | 1,7 | 16,4 | 0,7 |
| III.23 | Humanitárna pomoc (H.23) | | 663,4 | | 662,4 | 99,9 | 0,6 | 0,1 | 0,3 | 0,0 |
| III.24 | Boj proti podvodom (H.24) | | 65,9 | | 61,6 | 93,5 | 0,1 | 0,1 | 4,2 | 6,3 |
| III.25 | Koordinácia politík Komisie a právne poradenstvo (H.25) | | 225,6 | | 218,5 | 96,9 | 5,5 | 2,4 | 1,6 | 0,7 |
| III.26 | Správa Komisie (H.26) | | 713,5 | | 662,4 | 92,8 | 24,0 | 3,4 | 27,1 | 3,8 |
| III.27 | Rozpočet (H.27) | | 1 153,6 | | 1 146,9 | 99,4 | 1,6 | 0,1 | 5,1 | 0,4 |
| III.28 | Audit (H.28) | | 11,8 | | 11,3 | 96,6 | 0,2 | 1,8 | 0,2 | 1,7 |
| III.29 | Štatistika (H.29) | | 139,6 | | 126,5 | 90,6 | 2,7 | 1,9 | 10,4 | 7,4 |
| III.30 | Dôchodky (H.30) | | 947,7 | | 947,1 | 99,9 | 0,0 | 0,0 | 0,7 | 0,1 |
| III.31 | Rezervy (H.31) | | 49,0 | | — | — | — | — | 49,0 | 100,0 |
| IV | Súdny dvor (Odd. IV) | | 252,3 | | 238,6 | 94,6 | 1,6 | 0,7 | 12,0 | 4,8 |
| V | Dvor audítorov (Odd. V) | | 113,6 | | 101,2 | 89,1 | 0,1 | 0,1 | 12,2 | 10,8 |
| VI | Hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI) | | 112,4 | | 109,0 | 97,0 | 0,2 | 0,2 | 3,2 | 2,8 |
| VII | Výbor regiónov (Odd. VII) | | 74,4 | | 72,9 | 97,9 | 0,1 | 0,2 | 1,4 | 1,9 |
| VIII | Európsky ombudsman a Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov (Odd. VIII) | | 11,8 | | 10,6 | 89,9 | — | — | 1,2 | 10,1 |
| Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na záväzky | 123 515,0 | 122 794,4 | 99,4 | 121 060,1 | 98,6 | 866,6 | 0,7 | 867,7 | 0,7 |
| | Finančný výhľad | | | | | | | | | |
| 1 | Poľnohospodárstvo | 52 618,0 | 50 236,6 | 95,5 | 49 865,2 | 99,3 | 2,5 | 0,0 | 368,9 | 0,7 |
| 2 | Štrukturálne operácie | 44 617,0 | 44 659,6 | 100,1 | 44 578,8 | 99,8 | 46,4 | 0,1 | 34,4 | 0,1 |
| 3 | Vnútorné politiky | 9 385,0 | 10 898,2 (5) | 116,1 | 10 195,0 | 93,5 | 548,8 | 5,0 | 154,4 | 1,4 |
| 4 | Vonkajšie opatrenia | 5 269,0 | 6 014,0 (5) | 114,1 | 5 867,2 | 97,6 | 131,3 | 2,2 | 15,5 | 0,3 |
| 5 | Správne výdavky | 6 528,0 (8) | 6 913,6 (5) | 105,9 | 6 674,6 | 96,5 | 112,0 | 1,6 | 127,0 | 1,8 |
| 6 | Rezervy | 458,0 | 278,0 | 60,7 | 127,6 | 45,9 | — | — | 150,4 | 54,1 |
| 7 | Predvstupová stratégia | 3 566,0 | 2 720,9 | 76,3 | 2 678,2 | 98,4 | 25,5 | 0,9 | 17,2 | 0,6 |
| 8 | Kompenzácia | 1 074,0 | 1 073,5 | 100,0 | 1 073,5 | 100,0 | — | — | — | — |
| Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na záväzky | 123 515,0 | 122 794,4 | 99,4 | 121 060,1 | 98,6 | 866,6 | 0,7 | 867,7 | 0,7 |
| Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby | 119 112,0 | 111 218,7 | 93,4 | 106 575,5 | 95,8 | 2 660,9 | 2,4 | 1 982,4 | 1,8 |

(mil. EUR a %)

Oddiely (Odd.) a hlavy (H) vzťahujúce sa na rozpočtovú nomenklatúru na rok 2006 a položky finančných výhľadov

Finančný výhľad

Konečné rozpočtové prostriedky

Použitie rozpočtových prostriedkov

Suma (5)

Miera (%)

Záväzky zahrnuté do rozpočtu

Miera čerpania (%)

Prevody do roku 2007 (6)

Miera (%)

Zrušenia

Miera (%)

(a)

(b)

(b)/(a)

(c)

(c)/(b)

(d)

(d)/(b)

(e) = (b) – (c) – (d)

(e)/(b)

Rozpočtová nomenklatúra

I

Parlament (Odd. I)

1 368,5

1 343,7

98,2

9,5

0,7

15,3

1,1

II

Rada (Odd. II)

626,1

574,7

91,8

17,8

2,8

33,6

5,4

III

Komisia (Odd. III) (7)

120 235,3

118 609,3

98,6

837,2

0,7

788,8

0,7

III.1

Hospodárske a finančné záležitosti (H.01)

489,2

385,0

78,7

1,5

0,3

102,7

21,0

III.2

Podnikanie (H.02)

467,4

431,6

92,3

14,1

3,0

21,7

4,6

III.3

Hospodárska súťaž (H.03)

103,0

100,0

97,1

2,5

2,4

0,5

0,5

III.4

Zamestnanosť a sociálne veci (H.04)

11 929,9

11 910,4

99,8

10,2

0,1

9,3

0,1

III.5

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05)

54 664,8

54 276,6

99,3

51,6

0,1

336,6

0,6

III.6

Energetika a doprava (H.06)

1 539,2

1 467,0

95,3

51,4

3,3

20,7

1,3

III.7

Životné prostredie (H.07)

367,5

349,2

95,0

8,1

2,2

10,2

2,8

III.8

Výskum (H.08)

4 031,9

3 932,5

97,5

88,7

2,2

10,8

0,3

III.9

Iinformačná spoločnosť (H.09)

1 601,6

1 528,4

95,4

66,0

4,1

7,2

0,4

III.10

Priamy výskum (H.10)

644,9

412,5

64,0

231,6

35,9

0,9

0,1

III.11

Rybné hospodárstvo (H.11)

1 089,0

1 055,7

96,9

3,6

0,3

29,7

2,7

III.12

Vnútorný trh (H.12)

79,4

74,9

94,3

1,8

2,2

2,7

3,4

III.13

Regionálna politika (H.13)

28 930,7

28 904,1

99,9

1,7

0,0

24,9

0,1

III.14

Dane a colná únia (H.14)

136,1

121,7

89,5

2,8

2,1

11,5

8,5

III.15

Vzdelávanie a kultúra (H.15)

1 225,0

1 146,8

93,6

70,5

5,8

7,7

0,6

III.16

Tlač a komunikácia (H.16)

214,8

205,9

95,8

2,4

1,1

6,5

3,0

III.17

Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17)

587,9

534,6

90,9

17,1

2,9

36,2

6,2

III.18

Oblasť slobody, bezpečnosti a spravodlivosti (H.18)

625,0

590,5

94,5

12,0

1,9

22,5

3,6

III.19

Vonkajšie vzťahy (H.19)

3 652,3

3 615,8

99,0

32,1

0,9

4,4

0,1

III.20

Obchod (H.20)

85,6

83,1

97,1

1,6

1,8

1,0

1,1

III.21

Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT (H.21)

1 389,3

1 292,0

93,0

91,1

6,6

6,2

0,4

III.22

Rozšírenie (H.22)

2 410,6

2 354,1

97,7

40,1

1,7

16,4

0,7

III.23

Humanitárna pomoc (H.23)

663,4

662,4

99,9

0,6

0,1

0,3

0,0

III.24

Boj proti podvodom (H.24)

65,9

61,6

93,5

0,1

0,1

4,2

6,3

III.25

Koordinácia politík Komisie a právne poradenstvo (H.25)

225,6

218,5

96,9

5,5

2,4

1,6

0,7

III.26

Správa Komisie (H.26)

713,5

662,4

92,8

24,0

3,4

27,1

3,8

III.27

Rozpočet (H.27)

1 153,6

1 146,9

99,4

1,6

0,1

5,1

0,4

III.28

Audit (H.28)

11,8

11,3

96,6

0,2

1,8

0,2

1,7

III.29

Štatistika (H.29)

139,6

126,5

90,6

2,7

1,9

10,4

7,4

III.30

Dôchodky (H.30)

947,7

947,1

99,9

0,0

0,0

0,7

0,1

III.31

Rezervy (H.31)

49,0

—

—

—

—

49,0

100,0

IV

Súdny dvor (Odd. IV)

252,3

238,6

94,6

1,6

0,7

12,0

4,8

V

Dvor audítorov (Odd. V)

113,6

101,2

89,1

0,1

0,1

12,2

10,8

VI

Hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI)

112,4

109,0

97,0

0,2

0,2

3,2

2,8

VII

Výbor regiónov (Odd. VII)

74,4

72,9

97,9

0,1

0,2

1,4

1,9

VIII

Európsky ombudsman a Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov (Odd. VIII)

11,8

10,6

89,9

—

—

1,2

10,1

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na záväzky

123 515,0

122 794,4

99,4

121 060,1

98,6

866,6

0,7

867,7

0,7

Finančný výhľad

1

Poľnohospodárstvo

52 618,0

50 236,6

95,5

49 865,2

99,3

2,5

0,0

368,9

0,7

2

Štrukturálne operácie

44 617,0

44 659,6

100,1

44 578,8

99,8

46,4

0,1

34,4

0,1

3

Vnútorné politiky

9 385,0

10 898,2 (5)

116,1

10 195,0

93,5

548,8

5,0

154,4

1,4

4

Vonkajšie opatrenia

5 269,0

6 014,0 (5)

114,1

5 867,2

97,6

131,3

2,2

15,5

0,3

5

Správne výdavky

6 528,0 (8)

6 913,6 (5)

105,9

6 674,6

96,5

112,0

1,6

127,0

1,8

6

Rezervy

458,0

278,0

60,7

127,6

45,9

—

—

150,4

54,1

7

Predvstupová stratégia

3 566,0

2 720,9

76,3

2 678,2

98,4

25,5

0,9

17,2

0,6

8

Kompenzácia

1 074,0

1 073,5

100,0

1 073,5

100,0

—

—

—

—

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na záväzky

123 515,0

122 794,4

99,4

121 060,1

98,6

866,6

0,7

867,7

0,7

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby

119 112,0

111 218,7

93,4

106 575,5

95,8

2 660,9

2,4

1 982,4

1,8

Schéma č. 4

Disponibilné rozpočtové prostriedky na platby v roku 2006 a ich použitie

| (mil. EUR a %) |
| --- |
| Oddiely (Odd.) a hlavy (H) vzťahujúce sa na rozpočtovú nomenklatúru na rok 2006 a položky finančných výhľadov | Konečné rozpočtové prostriedky (9) | Použitie rozpočtových prostriedkov |
| Platby uskutočnené v roku 2006 | Miera čerpania (%) | Prevody do roku 2007 | Miera (%) | Zrušenia | Miera (%) |
| (a) | (b) | (b)/(a) | (c) | (c)/(a) | (d) = (a) – (b) – (c) | (d)/(a) |
| | Rozpočtová nomenklatúra | | | | | | | |
| I | Parlament (Odd. I) | 1 701,3 | 1 440,3 | 84,7 | 224,1 | 13,2 | 36,9 | 2,2 |
| II | Rada (Odd. II) | 736,3 | 584,7 | 79,4 | 109,0 | 14,8 | 42,6 | 5,8 |
| III | Komisia (Odd. III) (10) | 108 175,7 | 104 026,7 | 96,2 | 2 282,7 | 2,1 | 1 866,3 | 1,7 |
| III.1 | Hospodárske a finančné záležitosti (H.01) | 455,2 | 342,3 | 75,2 | 7,5 | 1,6 | 105,4 | 23,2 |
| III.2 | Podnikanie (H.02) | 478,0 | 330,3 | 69,1 | 58,1 | 12,2 | 89,6 | 18,8 |
| III.3 | Hospodárska súťaž (H.03) | 110,4 | 97,4 | 88,3 | 11,4 | 10,3 | 1,5 | 1,4 |
| III.4 | Zamestnanosť a sociálne veci (H.04) | 9 613,7 | 9 563,8 | 99,5 | 28,3 | 0,3 | 21,6 | 0,2 |
| III.5 | Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05) | 54 002,8 | 53 581,8 | 99,2 | 78,3 | 0,1 | 342,7 | 0,6 |
| III.6 | Energetika a doprava (H.06) | 1 481,7 | 1 301,1 | 87,8 | 102,2 | 6,9 | 78,4 | 5,3 |
| III.7 | Životné prostredie (H.07) | 344,7 | 293,2 | 85,1 | 32,8 | 9,5 | 18,7 | 5,4 |
| III.8 | Výskum (H.08) | 3 998,3 | 3 372,8 | 84,4 | 584,7 | 14,6 | 40,8 | 1,0 |
| III.9 | Informačná spoločnosť (H.09) | 1 660,0 | 1 426,5 | 85,9 | 207,8 | 12,5 | 25,7 | 1,5 |
| III.10 | Priamy výskum (H.10) | 625,5 | 392,7 | 62,8 | 223,2 | 35,7 | 9,6 | 1,5 |
| III.11 | Rybné hospodárstvo (H.11) | 977,4 | 788,8 | 80,7 | 45,0 | 4,6 | 143,7 | 14,7 |
| III.12 | Vnútorný trh (H.12) | 83,8 | 71,7 | 85,6 | 8,3 | 9,9 | 3,8 | 4,5 |
| III.13 | Regionálna politika (H.13) | 19 992,6 | 19 835,6 | 99,2 | 16,7 | 0,1 | 140,3 | 0,7 |
| III.14 | Dane a colná únia (H.14) | 126,1 | 106,1 | 84,2 | 9,4 | 7,5 | 10,5 | 8,3 |
| III.15 | Vzdelávanie a klutúra (H.15) | 1 267,2 | 1 108,2 | 87,5 | 119,6 | 9,4 | 39,4 | 3,1 |
| III.16 | Tlač a komunikácia (H.16) | 236,4 | 188,7 | 79,8 | 30,5 | 12,9 | 17,3 | 7,3 |
| III.17 | Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17) | 822,5 | 424,4 | 51,6 | 287,1 | 34,9 | 111,0 | 13,5 |
| III.18 | Oblasť slobody, bezpečnosti a spravodlivosti (H.18) | 650,2 | 560,8 | 86,3 | 18,7 | 2,9 | 70,6 | 10,9 |
| III.19 | Vonkajšie vzťahy (H.19) | 3 530,3 | 3 318,0 | 94,0 | 96,5 | 2,7 | 115,8 | 3,3 |
| III.20 | Obchod (H.20) | 91,8 | 79,8 | 87,0 | 8,0 | 8,7 | 3,9 | 4,3 |
| III.21 | Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT (H.21) | 1 310,7 | 976,8 | 74,5 | 125,0 | 9,5 | 209,0 | 15,9 |
| III.22 | Rozšírenie (H.22) | 2 166,1 | 2 113,1 | 97,6 | 23,9 | 1,1 | 29,1 | 1,3 |
| III.23 | Humanitárna pomoc (H.23) | 635,0 | 625,1 | 98,4 | 5,6 | 0,9 | 4,3 | 0,7 |
| III.24 | Boj proti podvodom (H.24) | 72,5 | 57,6 | 79,5 | 6,3 | 8,7 | 8,6 | 11,9 |
| III.25 | Koordinácia politík Komisie a právne poradenstvo (H.25) | 240,7 | 209,7 | 87,1 | 26,6 | 11,0 | 4,4 | 1,8 |
| III.26 | Správa Komisie (H.26) | 789,1 | 646,1 | 81,9 | 97,6 | 12,4 | 45,4 | 5,8 |
| III.27 | Rozpočet (H.27) | 1 162,6 | 1 144,9 | 98,5 | 11,9 | 1,0 | 5,9 | 0,5 |
| III.28 | Audit (H.28) | 12,5 | 10,9 | 87,3 | 1,3 | 10,2 | 0,3 | 2,5 |
| III.29 | Štatistika (H.29) | 133,2 | 111,3 | 83,5 | 10,5 | 7,9 | 11,4 | 8,6 |
| III.30 | Dôchodky (H.30) | 947,7 | 947,0 | 99,9 | 0,1 | 0,0 | 0,7 | 0,1 |
| III.31 | Rezervy (H.31) | 157,0 | — | — | — | — | 157,0 | 100,0 |
| IV | Súdny dvor (Odd. IV) | 267,0 | 237,8 | 89,0 | 14,9 | 5,6 | 14,4 | 5,4 |
| V | Fvor audítorov (Odd. V) | 119,9 | 99,4 | 82,9 | 7,4 | 6,2 | 13,1 | 11,0 |
| VI | Hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI) | 123,8 | 107,9 | 87,1 | 11,4 | 9,2 | 4,6 | 3,7 |
| VII | Výbor regiónov (Odd. VII) | 82,0 | 69,3 | 84,5 | 9,6 | 11,7 | 3,2 | 3,9 |
| VIII | Európsky ombudsman a Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov (Odd. VIII) | 12,7 | 9,6 | 75,3 | 1,8 | 14,2 | 1,3 | 10,5 |
| Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby | 111 218,7 | 106 575,5 | 95,8 | 2 660,9 | 2,4 | 1 982,4 | 1,8 |
| | Finančný výhľad | | | | | | | |
| 1 | Poľnohospodárstvo | 50 498,5 | 49 798,8 | 98,6 | 271,3 | 0,5 | 428,5 | 0,8 |
| 2 | Štrukturálne operácie | 32 570,6 | 32 399,3 | 99,5 | 58,4 | 0,2 | 112,9 | 0,3 |
| 3 | Vnútorné politiky | 10 807,8 | 9 013,7 | 83,4 | 1 317,9 | 12,2 | 476,2 | 4,4 |
| 4 | Vonkajšie opatrenia | 5 731,3 | 5 186,2 | 90,5 | 213,1 | 3,7 | 332,0 | 5,8 |
| 5 | Správne výdavky | 7 713,0 | 6 699,7 | 86,9 | 785,1 | 10,2 | 228,2 | 3,0 |
| 6 | Rezervy | 386,0 | 127,6 | 33,1 | — | — | 258,4 | 66,9 |
| 7 | Predvstupová stratégia | 2 438,0 | 2 276,7 | 93,4 | 15,0 | 0,6 | 146,3 | 6,0 |
| 8 | Kompenzácia | 1 073,5 | 1 073,5 | 100,0 | — | — | — | — |
| | Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby | 111 218,7 | 106 575,5 | 95,8 | 2 660,9 | 2,4 | 1 982,4 | 1,8 |

(mil. EUR a %)

Oddiely (Odd.) a hlavy (H) vzťahujúce sa na rozpočtovú nomenklatúru na rok 2006 a položky finančných výhľadov

Konečné rozpočtové prostriedky (9)

Použitie rozpočtových prostriedkov

Platby uskutočnené v roku 2006

Miera čerpania (%)

Prevody do roku 2007

Miera (%)

Zrušenia

Miera (%)

(a)

(b)

(b)/(a)

(c)

(c)/(a)

(d) = (a) – (b) – (c)

(d)/(a)

Rozpočtová nomenklatúra

I

Parlament (Odd. I)

1 701,3

1 440,3

84,7

224,1

13,2

36,9

2,2

II

Rada (Odd. II)

736,3

584,7

79,4

109,0

14,8

42,6

5,8

III

Komisia (Odd. III) (10)

108 175,7

104 026,7

96,2

2 282,7

2,1

1 866,3

1,7

III.1

Hospodárske a finančné záležitosti (H.01)

455,2

342,3

75,2

7,5

1,6

105,4

23,2

III.2

Podnikanie (H.02)

478,0

330,3

69,1

58,1

12,2

89,6

18,8

III.3

Hospodárska súťaž (H.03)

110,4

97,4

88,3

11,4

10,3

1,5

1,4

III.4

Zamestnanosť a sociálne veci (H.04)

9 613,7

9 563,8

99,5

28,3

0,3

21,6

0,2

III.5

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (H.05)

54 002,8

53 581,8

99,2

78,3

0,1

342,7

0,6

III.6

Energetika a doprava (H.06)

1 481,7

1 301,1

87,8

102,2

6,9

78,4

5,3

III.7

Životné prostredie (H.07)

344,7

293,2

85,1

32,8

9,5

18,7

5,4

III.8

Výskum (H.08)

3 998,3

3 372,8

84,4

584,7

14,6

40,8

1,0

III.9

Informačná spoločnosť (H.09)

1 660,0

1 426,5

85,9

207,8

12,5

25,7

1,5

III.10

Priamy výskum (H.10)

625,5

392,7

62,8

223,2

35,7

9,6

1,5

III.11

Rybné hospodárstvo (H.11)

977,4

788,8

80,7

45,0

4,6

143,7

14,7

III.12

Vnútorný trh (H.12)

83,8

71,7

85,6

8,3

9,9

3,8

4,5

III.13

Regionálna politika (H.13)

19 992,6

19 835,6

99,2

16,7

0,1

140,3

0,7

III.14

Dane a colná únia (H.14)

126,1

106,1

84,2

9,4

7,5

10,5

8,3

III.15

Vzdelávanie a klutúra (H.15)

1 267,2

1 108,2

87,5

119,6

9,4

39,4

3,1

III.16

Tlač a komunikácia (H.16)

236,4

188,7

79,8

30,5

12,9

17,3

7,3

III.17

Zdravie a ochrana spotrebiteľa (H.17)

822,5

424,4

51,6

287,1

34,9

111,0

13,5

III.18

Oblasť slobody, bezpečnosti a spravodlivosti (H.18)

650,2

560,8

86,3

18,7

2,9

70,6

10,9

III.19

Vonkajšie vzťahy (H.19)

3 530,3

3 318,0

94,0

96,5

2,7

115,8

3,3

III.20

Obchod (H.20)

91,8

79,8

87,0

8,0

8,7

3,9

4,3

III.21

Rozvoj a vzťahy s krajinami AKT (H.21)

1 310,7

976,8

74,5

125,0

9,5

209,0

15,9

III.22

Rozšírenie (H.22)

2 166,1

2 113,1

97,6

23,9

1,1

29,1

1,3

III.23

Humanitárna pomoc (H.23)

635,0

625,1

98,4

5,6

0,9

4,3

0,7

III.24

Boj proti podvodom (H.24)

72,5

57,6

79,5

6,3

8,7

8,6

11,9

III.25

Koordinácia politík Komisie a právne poradenstvo (H.25)

240,7

209,7

87,1

26,6

11,0

4,4

1,8

III.26

Správa Komisie (H.26)

789,1

646,1

81,9

97,6

12,4

45,4

5,8

III.27

Rozpočet (H.27)

1 162,6

1 144,9

98,5

11,9

1,0

5,9

0,5

III.28

Audit (H.28)

12,5

10,9

87,3

1,3

10,2

0,3

2,5

III.29

Štatistika (H.29)

133,2

111,3

83,5

10,5

7,9

11,4

8,6

III.30

Dôchodky (H.30)

947,7

947,0

99,9

0,1

0,0

0,7

0,1

III.31

Rezervy (H.31)

157,0

—

—

—

—

157,0

100,0

IV

Súdny dvor (Odd. IV)

267,0

237,8

89,0

14,9

5,6

14,4

5,4

V

Fvor audítorov (Odd. V)

119,9

99,4

82,9

7,4

6,2

13,1

11,0

VI

Hospodársky a sociálny výbor (Odd. VI)

123,8

107,9

87,1

11,4

9,2

4,6

3,7

VII

Výbor regiónov (Odd. VII)

82,0

69,3

84,5

9,6

11,7

3,2

3,9

VIII

Európsky ombudsman a Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov (Odd. VIII)

12,7

9,6

75,3

1,8

14,2

1,3

10,5

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby

111 218,7

106 575,5

95,8

2 660,9

2,4

1 982,4

1,8

Finančný výhľad

1

Poľnohospodárstvo

50 498,5

49 798,8

98,6

271,3

0,5

428,5

0,8

2

Štrukturálne operácie

32 570,6

32 399,3

99,5

58,4

0,2

112,9

0,3

3

Vnútorné politiky

10 807,8

9 013,7

83,4

1 317,9

12,2

476,2

4,4

4

Vonkajšie opatrenia

5 731,3

5 186,2

90,5

213,1

3,7

332,0

5,8

5

Správne výdavky

7 713,0

6 699,7

86,9

785,1

10,2

228,2

3,0

6

Rezervy

386,0

127,6

33,1

—

—

258,4

66,9

7

Predvstupová stratégia

2 438,0

2 276,7

93,4

15,0

0,6

146,3

6,0

8

Kompenzácia

1 073,5

1 073,5

100,0

—

—

—

—

Celkový súčet rozpočtových prostriedkov na platby

111 218,7

106 575,5

95,8

2 660,9

2,4

1 982,4

1,8

| Schéma č. 5
  Vlastné zdroje v roku 2006 – Skutočné príjmy podľa členských štátov |
| --- |
| Skutočné príjmy | (mil. EUR a %) |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | BE | CZ | DK | DE | EE | EL | ES | FR | IE | IT | CY | LV | LT | LU | HU | MT | NL | AT | PL | PT | SI | SK | FI | SE | UK
   (11) | EU 25 |
| — Tradičné vlastné zdroje | 1 520,9 | 149,0 | 323,3 | 2 927,9 | 19,3 | 204,4 | 1 197,9 | 1 282,6 | 202,3 | 1 573,3 | 32,6 | 22,5 | 38,0 | 18,9 | 104,2 | 10,8 | 1 644,4 | 195,3 | 272,0 | 117,8 | 35,3 | 55,0 | 130,3 | 399,9 | 2 550,5 | 15 028,3 |
| — Zdroje DPH | 453,4 | 173,7 | 301,6 | 3 296,4 | 21,5 | 317,9 | 1 668,7 | 2 906,8 | 245,1 | 1 679,8 | 23,6 | 25,3 | 29,3 | 36,9 | 115,7 | 7,7 | 887,1 | 385,4 | 414,9 | 226,4 | 47,8 | 58,6 | 246,8 | 456,9 | 3 178,8 | 17 206,2 |
| — Zdroje HND | 1 932,7 | 632,5 | 1 399,3 | 13 896,4 | 80,3 | 1 162,8 | 6 127,8 | 11 026,4 | 914,0 | 9 247,3 | 86,5 | 95,7 | 145,1 | 142,5 | 501,3 | 28,3 | 3 497,1 | 1 557,2 | 1 563,4 | 909,4 | 174,6 | 254,8 | 1 071,2 | 1 812,7 | 11 872,7 | 70 132,0 |
| — Korekcia Spojeného kráľovstva | 249,2 | 80,1 | 168,7 | 380,5 | 9,2 | 149,0 | 805,3 | 1 420,1 | 120,7 | 1 006,3 | 10,7 | 11,6 | 21,4 | 18,9 | 61,3 | 3,4 | 102,8 | 71,4 | 196,2 | 124,8 | 21,4 | 33,1 | 111,7 | 28,1 | –5 221,4 | –15,3 |
| SPOLU | 4 156,1 | 1 035,3 | 2 193,0 | 20 501,2 | 130,3 | 1 834,1 | 9 799,7 | 16 635,9 | 1 482,0 | 13 506,8 | 153,3 | 155,1 | 233,8 | 217,2 | 782,5 | 50,2 | 6 131,5 | 2 209,2 | 2 446,6 | 1 378,4 | 279,1 | 401,6 | 1 559,9 | 2 697,7 | 12 380,6 | 102 351,2 |
| | 4,1 % | 1,0 % | 2,1 % | 20,0 % | 0,1 % | 1,8 % | 9,6 % | 16,3 % | 1,4 % | 13,2 % | 0,1 % | 0,2 % | 0,2 % | 0,2 % | 0,8 % | 0,0 % | 6,0 % | 2,2 % | 2,4 % | 1,3 % | 0,3 % | 0,4 % | 1,5 % | 2,6 % | 12,1 % | 100,0 % |

Schéma č. 5

Vlastné zdroje v roku 2006 – Skutočné príjmy podľa členských štátov

Skutočné príjmy

(mil. EUR a %)

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

BE

CZ

DK

DE

EE

EL

ES

FR

IE

IT

CY

LV

LT

LU

HU

MT

NL

AT

PL

PT

SI

SK

FI

SE

UK
   (11)

EU 25

— Tradičné vlastné zdroje

1 520,9

149,0

323,3

2 927,9

19,3

204,4

1 197,9

1 282,6

202,3

1 573,3

32,6

22,5

38,0

18,9

104,2

10,8

1 644,4

195,3

272,0

117,8

35,3

55,0

130,3

399,9

2 550,5

15 028,3

— Zdroje DPH

453,4

173,7

301,6

3 296,4

21,5

317,9

1 668,7

2 906,8

245,1

1 679,8

23,6

25,3

29,3

36,9

115,7

7,7

887,1

385,4

414,9

226,4

47,8

58,6

246,8

456,9

3 178,8

17 206,2

— Zdroje HND

1 932,7

632,5

1 399,3

13 896,4

80,3

1 162,8

6 127,8

11 026,4

914,0

9 247,3

86,5

95,7

145,1

142,5

501,3

28,3

3 497,1

1 557,2

1 563,4

909,4

174,6

254,8

1 071,2

1 812,7

11 872,7

70 132,0

— Korekcia Spojeného kráľovstva

249,2

80,1

168,7

380,5

9,2

149,0

805,3

1 420,1

120,7

1 006,3

10,7

11,6

21,4

18,9

61,3

3,4

102,8

71,4

196,2

124,8

21,4

33,1

111,7

28,1

–5 221,4

–15,3

SPOLU

4 156,1

1 035,3

2 193,0

20 501,2

130,3

1 834,1

9 799,7

16 635,9

1 482,0

13 506,8

153,3

155,1

233,8

217,2

782,5

50,2

6 131,5

2 209,2

2 446,6

1 378,4

279,1

401,6

1 559,9

2 697,7

12 380,6

102 351,2

4,1 %

1,0 %

2,1 %

20,0 %

0,1 %

1,8 %

9,6 %

16,3 %

1,4 %

13,2 %

0,1 %

0,2 %

0,2 %

0,2 %

0,8 %

0,0 %

6,0 %

2,2 %

2,4 %

1,3 %

0,3 %

0,4 %

1,5 %

2,6 %

12,1 %

100,0 %

| Schéma č. 6
  Platby uskutočené v roku 2006 v jednotlivých členských štátoch (12) |
| --- |
| Poznámka: Platby uskutočnené v roku 2006 = platby uskutočnené z prevádzkových rozpočtových prostriedkov na rok 2006 + platby z rozpočtových prostriedkov prenesených z roku 2005. |
| Položky finančných výhľadov | (mil. EUR a %) |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | BE | CZ | DK | DE | EE | EL | ES | FR | IE | IT | CY | LV | LT | LU | HU | MT | NL | AT | PL | PT | SI | SK | FI | SE | UK | Tretie krajiny a rôzne výdavky
   (13) | Spolu |
| — Poľnohospodárstvo | 956,1 | 498,3 | 1 164,8 | 6 566,9 | 75,6 | 3 071,2 | 6 681,4 | 10 091,7 | 1 736,4 | 5 486,0 | 51,4 | 136,6 | 308,8 | 46,3 | 840,9 | 9,4 | 1 220,1 | 1 274,9 | 2 141,6 | 951,3 | 159,9 | 277,5 | 818,2 | 924,6 | 4 307,8 | 1,0 | 49 798,8 |
| — Štrukturálne operácie | 310,5 | 463,6 | 124,9 | 4 389,5 | 142,5 | 3 590,5 | 5 767,0 | 2 235,4 | 475,5 | 4 531,0 | 14,7 | 140,6 | 191,8 | 20,8 | 691,2 | 16,3 | 465,0 | 304,5 | 1 963,1 | 2 533,9 | 93,5 | 268,0 | 316,7 | 308,3 | 3 023,2 | 17,5 | 32 399,3 |
| — Vnútorné politiky | 964,3 | 51,4 | 162,5 | 962,7 | 50,1 | 142,6 | 345,5 | 713,4 | 82,2 | 758,8 | 18,9 | 62,0 | 228,5 | 73,8 | 123,5 | 10,1 | 393,2 | 210,4 | 275,3 | 124,5 | 76,6 | 59,9 | 103,1 | 294,0 | 737,4 | 1 989,2 | 9 013,7 |
| — Vonkajšie opatrenia | 93,1 | 0,0 | 2,3 | 16,7 | 0,0 | 0,9 | 17,0 | 10,0 | 0,6 | 25,6 | 5,4 | 0,0 | 0,0 | 0,3 | 0,3 | 3,4 | 4,1 | 1,3 | 0,7 | 0,9 | 0,0 | 0,3 | 1,6 | 1,8 | 10,9 | 4 988,8 | 5 186,2 |
| — Rezervy | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | 127,6 | 127,6 |
| — Predvstupová stratégia | 12,4 | 95,2 | 1,0 | 18,0 | 20,8 | — | 0,2 | 0,3 | — | 3,0 | 3,0 | 59,9 | 55,2 | 0,2 | 133,5 | — | 0,3 | 0,2 | 394,0 | 0,3 | 17,4 | 69,4 | — | 0,0 | 1,2 | 1 391,2 | 2 276,7 |
| — Kompenzácia | — | 201,9 | — | — | 3,3 | — | — | — | — | — | 134,1 | 3,9 | 7,2 | — | 31,9 | 102,9 | — | — | 514,3 | — | 61,0 | 13,0 | — | — | — | — | 1 073,5 |
| SPOLU | 2 336,4 | 1 310,3 | 1 455,5 | 11 953,8 | 292,3 | 6 805,2 | 12 811,0 | 13 050,8 | 2 294,7 | 10 804,4 | 227,6 | 403,0 | 791,5 | 141,5 | 1 821,5 | 142,0 | 2 082,6 | 1 791,3 | 5 289,0 | 3 610,9 | 408,4 | 688,1 | 1 239,6 | 1 528,6 | 8 080,5 | 8 515,3 | 99 875,8 |
| | 2,3 % | 1,3 % | 1,5 % | 12,0 % | 0,3 % | 6,8 % | 12,8 % | 13,1 % | 2,3 % | 10,8 % | 0,2 % | 0,4 % | 0,8 % | 0,1 % | 1,8 % | 0,1 % | 2,1 % | 1,8 % | 5,3 % | 3,6 % | 0,4 % | 0,7 % | 1,2 % | 1,5 % | 8,1 % | 8,5 % | 100,0 % |

Schéma č. 6

Platby uskutočené v roku 2006 v jednotlivých členských štátoch (12)

Poznámka: Platby uskutočnené v roku 2006 = platby uskutočnené z prevádzkových rozpočtových prostriedkov na rok 2006 + platby z rozpočtových prostriedkov prenesených z roku 2005.

Položky finančných výhľadov

(mil. EUR a %)

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

BE

CZ

DK

DE

EE

EL

ES

FR

IE

IT

CY

LV

LT

LU

HU

MT

NL

AT

PL

PT

SI

SK

FI

SE

UK

Tretie krajiny a rôzne výdavky
   (13)

Spolu

— Poľnohospodárstvo

956,1

498,3

1 164,8

6 566,9

75,6

3 071,2

6 681,4

10 091,7

1 736,4

5 486,0

51,4

136,6

308,8

46,3

840,9

9,4

1 220,1

1 274,9

2 141,6

951,3

159,9

277,5

818,2

924,6

4 307,8

1,0

49 798,8

— Štrukturálne operácie

310,5

463,6

124,9

4 389,5

142,5

3 590,5

5 767,0

2 235,4

475,5

4 531,0

14,7

140,6

191,8

20,8

691,2

16,3

465,0

304,5

1 963,1

2 533,9

93,5

268,0

316,7

308,3

3 023,2

17,5

32 399,3

— Vnútorné politiky

964,3

51,4

162,5

962,7

50,1

142,6

345,5

713,4

82,2

758,8

18,9

62,0

228,5

73,8

123,5

10,1

393,2

210,4

275,3

124,5

76,6

59,9

103,1

294,0

737,4

1 989,2

9 013,7

— Vonkajšie opatrenia

93,1

0,0

2,3

16,7

0,0

0,9

17,0

10,0

0,6

25,6

5,4

0,0

0,0

0,3

0,3

3,4

4,1

1,3

0,7

0,9

0,0

0,3

1,6

1,8

10,9

4 988,8

5 186,2

— Rezervy

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

127,6

127,6

— Predvstupová stratégia

12,4

95,2

1,0

18,0

20,8

—

0,2

0,3

—

3,0

3,0

59,9

55,2

0,2

133,5

—

0,3

0,2

394,0

0,3

17,4

69,4

—

0,0

1,2

1 391,2

2 276,7

— Kompenzácia

—

201,9

—

—

3,3

—

—

—

—

—

134,1

3,9

7,2

—

31,9

102,9

—

—

514,3

—

61,0

13,0

—

—

—

—

1 073,5

SPOLU

2 336,4

1 310,3

1 455,5

11 953,8

292,3

6 805,2

12 811,0

13 050,8

2 294,7

10 804,4

227,6

403,0

791,5

141,5

1 821,5

142,0

2 082,6

1 791,3

5 289,0

3 610,9

408,4

688,1

1 239,6

1 528,6

8 080,5

8 515,3

99 875,8

2,3 %

1,3 %

1,5 %

12,0 %

0,3 %

6,8 %

12,8 %

13,1 %

2,3 %

10,8 %

0,2 %

0,4 %

0,8 %

0,1 %

1,8 %

0,1 %

2,1 %

1,8 %

5,3 %

3,6 %

0,4 %

0,7 %

1,2 %

1,5 %

8,1 %

8,5 %

100,0 %

| Schéma č. 7
  Vývoj a čerpanie rozpočtových prostriedkov na platby v období 2002 – 2006 podľa položiek finančného výhľadu |
| --- |
| Položka finančného výhľadu | (mil. EUR) |
| | | | | | | | | | | |
| Položky | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky | Uskutočnené platby | Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky | Uskutočnené platby | Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky | Uskutočnené platby | Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky | Uskutočnené platby | Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky | Uskutočnené platby |
| — Poľnohospodárstvo | 44 940,0 | 43 520,6 | 45 095,7 | 44 379,2 | 44 308,3 | 43 579,4 | 48 908,0 | 48 465,8 | 50 498,5 | 49 798,8 |
| — Štrukturálne operácie | 31 603,3 | 23 499,0 | 31 837,8 | 28 527,6 | 34 635,1 | 34 198,3 | 32 838,3 | 32 763,2 | 32 570,6 | 32 399,3 |
| — Vnútorné politiky | 7 956,8 | 6 566,7 | 7 256,8 | 5 671,8 | 8 992,1 | 7 255,2 | 9 753,6 | 7 972,1 | 10 807,8 | 9 013,7 |
| — Vonkajšie opatrenia | 4 969,8 | 4 423,7 | 4 898,9 | 4 285,8 | 5 098,0 | 4 605,8 | 5 435,4 | 5 013,1 | 5 731,3 | 5 186,2 |
| — Správne výdavky | 5 856,6 | 5 211,6 | 6 087,1 | 5 305,2 | 6 927,2 | 5 856,4 | 7 301,2 | 6 191,4 | 7 713,0 | 6 699,7 |
| — Rezervy | 651,8 | 170,5 | 363,8 | 147,9 | 442,0 | 181,9 | 346,0 | 140,1 | 386,0 | 127,6 |
| — Predvstupová stratégia | 2 600,9 | 1 752,4 | 2 798,5 | 2 239,8 | 3 219,9 | 3 052,9 | 3 546,5 | 2 984,6 | 2 438,0 | 2 276,7 |
| — Kompenzácia | — | — | — | — | 1 409,5 | 1 409,5 | 1 305,0 | 1 305,0 | 1 073,5 | 1 073,5 |
| SPOLU | 98 579,3 | 85 144,5 | 98 338,7 | 90 557,5 | 105 032,1 | 100 139,4 | 109 434,0 | 104 835,2 | 111 218,7 | 106 575,5 |

Schéma č. 7

Vývoj a čerpanie rozpočtových prostriedkov na platby v období 2002 – 2006 podľa položiek finančného výhľadu

Položka finančného výhľadu

(mil. EUR)

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Image

Položky

2002

2003

2004

2005

2006

Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky

Uskutočnené platby

Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky

Uskutočnené platby

Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky

Uskutočnené platby

Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky

Uskutočnené platby

Disponibilné (14) rozpočtové prostriedky

Uskutočnené platby

— Poľnohospodárstvo

44 940,0

43 520,6

45 095,7

44 379,2

44 308,3

43 579,4

48 908,0

48 465,8

50 498,5

49 798,8

— Štrukturálne operácie

31 603,3

23 499,0

31 837,8

28 527,6

34 635,1

34 198,3

32 838,3

32 763,2

32 570,6

32 399,3

— Vnútorné politiky

7 956,8

6 566,7

7 256,8

5 671,8

8 992,1

7 255,2

9 753,6

7 972,1

10 807,8

9 013,7

— Vonkajšie opatrenia

4 969,8

4 423,7

4 898,9

4 285,8

5 098,0

4 605,8

5 435,4

5 013,1

5 731,3

5 186,2

— Správne výdavky

5 856,6

5 211,6

6 087,1

5 305,2

6 927,2

5 856,4

7 301,2

6 191,4

7 713,0

6 699,7

— Rezervy

651,8

170,5

363,8

147,9

442,0

181,9

346,0

140,1

386,0

127,6

— Predvstupová stratégia

2 600,9

1 752,4

2 798,5

2 239,8

3 219,9

3 052,9

3 546,5

2 984,6

2 438,0

2 276,7

— Kompenzácia

—

—

—

—

1 409,5

1 409,5

1 305,0

1 305,0

1 073,5

1 073,5

SPOLU

98 579,3

85 144,5

98 338,7

90 557,5

105 032,1

100 139,4

109 434,0

104 835,2

111 218,7

106 575,5

---

(1)  Príspevok CZ, HU, SK, SI, LU, LT, CY, LV, EE, MT do príjmovej časti sa uvádza súhrnne.

(2)  Po opravných rozpočtoch.

(3)  Po opravných rozpočtoch a prevodoch medzi rozpočtovými položkami.

(4)  Pripísané príjmy, obnovené rozpočtové prostriedky a prenesené rozpočtové prostriedky.

(5)  Konečné rozpočtové prostriedky po zohľadnení prevodov medzi rozpočtovými položkami, rozpočtové prostriedky vzťahujúce sa na pripísané alebo podobné príjmy a rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka. V dôsledku toho disponibilné rozpočtové prostriedky v niektorých položkách finančných výhľadov prevyšujú stanovený strop.

(6)  Vrátane rozpočtových prostriedkov vzťahujúcich sa na pripísané alebo podobné príjmy.

(7)  V oddiele III (Komisia) zodpovedajú hlavy (H) činnostiam/oblastiam politiky definovaným inštitúciou pri zostavovaní rozpočtu podľa činností (ABB).

(8)  V prílohe k medziinštitucionálnej dohode z roku 1999 sa stanovuje, že strop tejto položky sa uvádza bez odvodov zamestnancov do systému dôchodkového zabezpečenia maximálne do výšky 1 100 mil. EUR pri cenách z roku 1999 na obdobie rokov 2000 – 2006. Za rok 2006 dosiahlo toto zníženie 180 mil. EUR.

(9)  Konečné rozpočtové prostriedky po zohľadnení prevodov medzi rozpočtovými položkami, rozpočtové prostriedky vzťahujúce sa na pripísané alebo podobné príjmy a rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roku.

(10)  V oddiele III (Komisia) zodpovedajú hlavy (H) činnostiam/oblastiam politiky definovaným inštitúciou pri zostavovaní rozpočtu podľa činností (ABB).

(11)  V prípade Spojeného kráľovstva sa uplatňuje korekcia (5 221,4 mil. EUR) k hrubej hodnote vlastných zdrojov (17 602,0 mil. EUR). Táto úprava sa financuje z prostriedkov ostatných členských štátov.

Táto korekcia bola určená len pre DPH a HDP hrubých vlastných zdrojov podľa ich príslušných hodnôt.

(12)  Geografické rozdelenie nezodpovedá platbám, ktoré boli vyplatené členským štátom, ale rozdeleniu výdavkov podľa údajov počítačového účtovného systému Komisie ABAC.

(13)  Sumy v položke „Tretie krajiny a rôzne výdavky“ zahŕňajú najmä výdavky na projekty realizované mimo Únie a účasť tretích krajín. Zahŕňajú aj výdavky, pri ktorých nebolo možné uskutočniť geografické rozdelenie.

(14)  Disponibilné rozpočtové prostriedky = Rozpočtové prostriedky na platby v rozpočtovom roku + rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho roka.

PRÍLOHA II

Správy a stanoviská prijaté Dvorom audítorov od roku 2002

Dvor audítorov je v súlade s ustanoveniami zmlúv povinný predkladať výročnú správu. Na základe zmlúv a iných platných právnych predpisov je takisto povinný zostaviť špecifické ročné správy týkajúce sa niektorých orgánov a aktivít Spoločenstva. Zmluvy tiež oprávňujú Dvor audítorov na predkladanie pripomienok k špecifickým otázkam a na predkladanie stanovísk na požiadanie niektorej z inštitúcií. Správy a stanoviská, ktoré prijal Dvor audítorov od roku 2002, sú uvedené nižšie.

| Názov | Uverejnenie |
| --- | --- |
| Výročné správy a vyhlásenia o vierohodnosti |
| Dvadsiata piata výročná správa za rozpočtový rok 2001:






  — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu |

Názov

Uverejnenie

Výročné správy a vyhlásenia o vierohodnosti

Dvadsiata piata výročná správa za rozpočtový rok 2001:

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF

Ú. v. ES C 295, 28.11.2002

Dvadsiata šiesta výročná správa za rozpočtový rok 2002:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF

Ú. v. EÚ C 286, 28.11.2003

Dvadsiata siedma výročná správa za rozpočtový rok 2003:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF

Ú. v. EÚ C 293, 30.11.2004

Dvadsiata ôsma výročná správa za rozpočtový rok 2004:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF

Ú. v. EÚ C 301, 30.11.2005

Dvadsiata deviata výročná správa za rozpočtový rok 2005:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa plnenia rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa plnenia rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF

Ú. v. EÚ C 263, 31.10.2006

Tridsiata výročná správa za rozpočtový rok 2006:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa plnenia rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa plnenia rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF

Uverejnené v tomto úradnom vestníku

Osobitné správy

Príjmy

| — | Osobitná správa č.11/2006 týkajúca sa tranzitného systému Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č.11/2006 týkajúca sa tranzitného systému Spoločenstva

Ú. v. EÚ C 44, 27.2.2007

Spoločná poľnohospodárska politika

| — | Osobitná správa č. 5/2002 o extenzifikácii schém prémií a platobných schém v spoločnej organizácii trhu s hovädzím a teľacím mäsom |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2002 o extenzifikácii schém prémií a platobných schém v spoločnej organizácii trhu s hovädzím a teľacím mäsom

Ú. v. ES C 290, 25.11.2002

| — | Osobitná správa č. 6/2002 o audite riadenia podpornej schémy EÚ pre olejnaté semená vykonávaného Komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2002 o audite riadenia podpornej schémy EÚ pre olejnaté semená vykonávaného Komisiou

Ú. v. ES C 254, 22.10.2002

| — | Osobitná správa č. 7/2002 o správnom finančnom riadení spoločnej organizácie trhov v sektore banánov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2002 o správnom finančnom riadení spoločnej organizácie trhov v sektore banánov

Ú. v. ES C 294, 28.11.2002

| — | Osobitná správa č. 1/2003 týkajúca sa predbežného financovania exportných náhrad |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2003 týkajúca sa predbežného financovania exportných náhrad

Ú. v. EÚ C 98, 24.4.2003

| — | Osobitná správa č. 4/2003 týkajúca sa rozvoja vidieka: podpora menej zvýhodnených oblastí |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2003 týkajúca sa rozvoja vidieka: podpora menej zvýhodnených oblastí

Ú. v. EÚ C 151, 27.6.2003

| — | Osobitná správa č. 9/2003 týkajúca sa systému stanovenia miery dotácií exportu poľnohospodárskych produktov (exportné náhrady) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 9/2003 týkajúca sa systému stanovenia miery dotácií exportu poľnohospodárskych produktov (exportné náhrady)

Ú. v. EÚ C 211, 5.9.2003

| — | Osobitná správa č. 12/2003 o správnom finančnom riadení spoločnej organizácie trhu so sušeným krmivom |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 12/2003 o správnom finančnom riadení spoločnej organizácie trhu so sušeným krmivom

Ú. v. EÚ C 298, 9.12.2003

| — | Osobitná správa č. 13/2003 o produkčnej pomoci pre bavlnu |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 13/2003 o produkčnej pomoci pre bavlnu

Ú. v. EÚ C 298, 9.12.2003

| — | Osobitná správa č. 14/2003 o meraní príjmov fariem Komisiou [článok 33 ods. 1 písm. b) Zmluvy o ES] |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 14/2003 o meraní príjmov fariem Komisiou [článok 33 ods. 1 písm. b) Zmluvy o ES]

Ú. v. EÚ C 45, 20.2.2004

| — | Osobitná správa č. 3/2004 o spätnom získavaní neregulárnych platieb v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2004 o spätnom získavaní neregulárnych platieb v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky

Ú. v. EÚ C 269, 4.11.2004

| — | Osobitná správa č. 6/2004 týkajúca sa zavedenia systému identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka (SIEB) v Európskej únii |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2004 týkajúca sa zavedenia systému identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka (SIEB) v Európskej únii

Ú. v. EÚ C 29, 4.2.2005

| — | Osobitná správa č. 7/2004 týkajúca sa spoločnej organizácie trhu so surovým tabakom |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2004 týkajúca sa spoločnej organizácie trhu so surovým tabakom

Ú. v. EÚ C 41, 17.2.2005

| — | Osobitná správa č. 8/2004 týkajúca sa riadenia a dohľadu Komisie nad opatreniami na boj proti slintačke a krívačke a súvisiacich výdavkov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 8/2004 týkajúca sa riadenia a dohľadu Komisie nad opatreniami na boj proti slintačke a krívačke a súvisiacich výdavkov

Ú. v. EÚ C 54, 3.3.2005

| — | Osobitná správa č. 9/2004 o opatreniach pre lesné hospodárstvo v rámci politiky rozvoja vidieka |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 9/2004 o opatreniach pre lesné hospodárstvo v rámci politiky rozvoja vidieka

Ú. v. EÚ C 67, 18.3.2005

| — | Osobitná správa č. 3/2005 týkajúca sa rozvoja vidieka: overovanie agro-environmentálnych výdavkov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2005 týkajúca sa rozvoja vidieka: overovanie agro-environmentálnych výdavkov

Ú. v. EÚ C 279, 11.11.2005

| — | Osobitná správa č. 7/2006 týkajúca sa investícií do rozvoja vidieka: riešia problémy vidieckych oblastí efektívne? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2006 týkajúca sa investícií do rozvoja vidieka: riešia problémy vidieckych oblastí efektívne?

Ú. v. EÚ C 282, 20.11.2006

| — | Osobitná správa č. 8/2006 – Rastúci úspech? Efektívnosť podpory Európskej únie na operačné programy pre pestovateľov ovocia a zeleniny |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 8/2006 – Rastúci úspech? Efektívnosť podpory Európskej únie na operačné programy pre pestovateľov ovocia a zeleniny

Ú. v. EÚ C 282, 20.11.2006

| — | Osobitná správa č. 4/2007 o fyzických a náhradných kontrolách zásielok vývozných náhrad |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2007 o fyzických a náhradných kontrolách zásielok vývozných náhrad

Uverejňuje sa

Štrukturálne politiky

| — | Osobitná správa č. 3/2002 týkajúca sa iniciatívy Spoločenstva pre zamestnanosť – Integra |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2002 týkajúca sa iniciatívy Spoločenstva pre zamestnanosť – Integra

Ú. v. ES C 263, 29.10.2002

| — | Osobitná správa č. 4/2002 o miestnych akciách pre zamestnanosť |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2002 o miestnych akciách pre zamestnanosť

Ú. v. ES C 263, 29.10.2002

| — | Osobitná správa č. 7/2003 o implementácii asistenčného programovania na obdobie rokov 2000 až 2006 v rámci štrukturálnych fondov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2003 o implementácii asistenčného programovania na obdobie rokov 2000 až 2006 v rámci štrukturálnych fondov

Ú. v. EÚ C 174, 23.7.2003

| — | Osobitná správa č. 4/2004 týkajúca sa programovania iniciatívy Spoločenstva pre transeurópsku spoluprácu Interreg III |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2004 týkajúca sa programovania iniciatívy Spoločenstva pre transeurópsku spoluprácu Interreg III

Ú. v. EÚ C 303, 7.12.2004

| — | Osobitná správa č. 1/2006 o príspevkoch z Európskeho sociálneho fondu na boj proti predčasnému ukončeniu školskej dochádzky |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2006 o príspevkoch z Európskeho sociálneho fondu na boj proti predčasnému ukončeniu školskej dochádzky

Ú. v. EÚ C 99, 26.4.2006

| — | Osobitná správa č. 10/2006 o následnom hodnotení programov cieľov 1 a 3 v rokoch 1994 – 1999 (štrukturálne fondy) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 10/2006 o následnom hodnotení programov cieľov 1 a 3 v rokoch 1994 – 1999 (štrukturálne fondy)

Ú. v. EÚ C 302, 12.12.2006

| — | Osobitná správa č. 1/2007 týkajúca sa implementácie procesov v polovici obdobia – Štrukturálne fondy na obdobie 2000 – 2006 |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2007 týkajúca sa implementácie procesov v polovici obdobia – Štrukturálne fondy na obdobie 2000 – 2006

Ú. v. EÚ C 124, 5.6.2007

Vnútorné politiky vrátane výskumu

| — | Osobitná správa č. 2/2002 o akčných programoch Spoločenstva Socrates a Mládež pre Európu |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2002 o akčných programoch Spoločenstva Socrates a Mládež pre Európu

Ú. v. ES C 136, 7.6.2002

| — | Osobitná správa č. 11/2003 týkajúca sa finančného nástroja pre životné prostredie (LIFE) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 11/2003 týkajúca sa finančného nástroja pre životné prostredie (LIFE)

Ú. v. EÚ C 292, 2.12.2003

| — | Osobitná správa č. 1/2004 týkajúca sa riadenia nepriamych opatrení VTR 5. rámcového programu (5.RP) v oblasti výskumu a technického rozvoja (1998 – 2002) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2004 týkajúca sa riadenia nepriamych opatrení VTR 5. rámcového programu (5.RP) v oblasti výskumu a technického rozvoja (1998 – 2002)

Ú. v. EÚ C 99, 23.4.2004

| — | Osobitná správa č. 6/2005 týkajúca sa transeurópskej siete v oblasti dopravy (TES-D) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2005 týkajúca sa transeurópskej siete v oblasti dopravy (TES-D)

Ú. v. EÚ C 94, 21.4.2006

| — | Osobitná správa č. 3/2007 o riadení Európskeho fondu pre utečencov (2000 – 2004) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2007 o riadení Európskeho fondu pre utečencov (2000 – 2004)

Ú. v. EÚ C 178, 31.7.2007

Vonkajšie opatrenia

| — | Osobitná správa č. 1/2002 týkajúca sa makrofinančnej pomoci (MFA) tretím krajinám a nástrojov štrukturálnej úpravy (SAF) v krajinách Stredozemia |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2002 týkajúca sa makrofinančnej pomoci (MFA) tretím krajinám a nástrojov štrukturálnej úpravy (SAF) v krajinách Stredozemia

Ú. v. ES C 121, 23.5.2002

| — | Osobitná správa č. 2/2003 o implementácii politiky bezpečnosti potravín v rozvojových krajinách financovanej všeobecným rozpočtom Európskej únie |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2003 o implementácii politiky bezpečnosti potravín v rozvojových krajinách financovanej všeobecným rozpočtom Európskej únie

Ú. v. EÚ C 93, 17.4.2003

| — | Osobitná správa č. 8/2003 týkajúca sa vykonávania prác na infraštruktúre financovaných ERF |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 8/2003 týkajúca sa vykonávania prác na infraštruktúre financovaných ERF

Ú. v. EÚ C 181, 31.7.2003

| — | Osobitná správa č. 10/2003 týkajúca sa efektívnosti riadenia Komisie v oblasti rozvojovej pomoci pre Indiu zameranej na chudobných a trvalo udržateľné prínosy |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 10/2003 týkajúca sa efektívnosti riadenia Komisie v oblasti rozvojovej pomoci pre Indiu zameranej na chudobných a trvalo udržateľné prínosy

Ú. v. EÚ C 211, 5.9.2003

| — | Osobitná správa č. 15/2003 týkajúca sa auditu mikroprojektových programov financovaných ERF |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 15/2003 týkajúca sa auditu mikroprojektových programov financovaných ERF

Ú. v. EÚ C 63, 11.3.2004

| — | Osobitná správa č. 10/2004 týkajúca sa prenesenia právomocí v oblasti riadenia vonkajšej pomoci ES na delegácie Komisie |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 10/2004 týkajúca sa prenesenia právomocí v oblasti riadenia vonkajšej pomoci ES na delegácie Komisie

Ú. v. EÚ C 72, 22.3.2005

| — | Osobitná správa č. 2/2005 týkajúca sa rozpočtovej podpory z ERF pre krajiny AKT: riadenie komponentu „reforma verejných financií“ Komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2005 týkajúca sa rozpočtovej podpory z ERF pre krajiny AKT: riadenie komponentu „reforma verejných financií“ Komisiou

Ú. v. EÚ C 249, 7.10.2005

| — | Osobitná správa č. 4/2005 týkajúca sa riadenia programu hospodárskej spolupráce v Ázii Európskou komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2005 týkajúca sa riadenia programu hospodárskej spolupráce v Ázii Európskou komisiou

Ú. v. EÚ C 260, 19.10.2005

| — | Osobitná správa č. 2/2006 týkajúca sa vykonávania projektov financovaných v rámci programu TACIS v Ruskej federácii |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2006 týkajúca sa vykonávania projektov financovaných v rámci programu TACIS v Ruskej federácii

Ú. v. EÚ C 119, 19.5.2006

| — | Osobitná správa č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami

Ú. v. EÚ C 170, 21.7.2006

| — | Osobitná správa č. 5/2006 týkajúca programu MEDA |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2006 týkajúca programu MEDA

Ú. v. EÚ C 200, 24.8.2006

| — | Osobitná správa č. 6/2006 – Environmentálne aspekty rozvojovej spolupráce Komisie |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2006 – Environmentálne aspekty rozvojovej spolupráce Komisie

Ú. v. EÚ C 235, 29.9.2006

| — | Osobitná správa č. 5/2007 o riadení programu CARDS Komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2007 o riadení programu CARDS Komisiou

Uverejňuje sa

Predvstupová stratégia

| — | Osobitná správa č. 5/2003 týkajúca sa financovania environmentálnych projektov PHARE a ISPA v kandidátskych krajinách |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2003 týkajúca sa financovania environmentálnych projektov PHARE a ISPA v kandidátskych krajinách

Ú. v. EÚ C 167, 17.7.2003

| — | Osobitná správa č. 6/2003 týkajúca sa twinningu ako hlavného nástroja podpory budovania inštitúcií v kandidátskych krajinách |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2003 týkajúca sa twinningu ako hlavného nástroja podpory budovania inštitúcií v kandidátskych krajinách

Ú. v. EÚ C 167, 17.7.2003

| — | Osobitná správa č. 2/2004 o predvstupovej pomoci: Bol program Sapard dobre spravovaný? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2004 o predvstupovej pomoci: Bol program Sapard dobre spravovaný?

Ú. v. EÚ C 295, 30.11.2004

| — | Osobitná správa č. 5/2004 týkajúca pomoci z programu Phare na prípravu kandidátskych krajín na riadenie štrukturálnych fondov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2004 týkajúca pomoci z programu Phare na prípravu kandidátskych krajín na riadenie štrukturálnych fondov

Ú. v. EÚ C 15, 20.1.2005

| — | Osobitná správa č. 4/2006 týkajúca sa investičných projektov Phare v Bulharsku a Rumunsku |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2006 týkajúca sa investičných projektov Phare v Bulharsku a Rumunsku

Ú. v. EÚ C 174, 26.7.2006

Správne výdavky

| — | Osobitná správa č. 3/2003 o schéme invalidných dôchodkov v európskych inštitúciách |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2003 o schéme invalidných dôchodkov v európskych inštitúciách

Ú. v. EÚ C 109, 7.5.2003

| — | Osobitná správa č. 1/2005 týkajúca sa riadenia Európskeho úradu pre boj proti podvodom (OLAF) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2005 týkajúca sa riadenia Európskeho úradu pre boj proti podvodom (OLAF)

Ú. v. EÚ C 202, 18.8.2005

| — | Osobitná správa č. 5/2005: Výdavky na tlmočenie, ktoré vznikli Parlamentu, Komisii a Rade |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2005: Výdavky na tlmočenie, ktoré vznikli Parlamentu, Komisii a Rade

Ú. v. EÚ C 291, 23.11.2005

| — | Osobitná správa č. 9/2006 o výdavkoch na preklady, ktoré vznikli Komisii, Európskemu parlamentu a Rade |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 9/2006 o výdavkoch na preklady, ktoré vznikli Komisii, Európskemu parlamentu a Rade

Ú. v. EÚ C 284, 21.11.2006

| — | Osobitná správa č. 2/2007 o výdavkoch inštitúcií na budovy |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2007 o výdavkoch inštitúcií na budovy

Ú. v. EÚ C 148, 2.7.2007 a Ú. v. EÚ C 178, 31.7.2007

Finančné nástroje a bankové činnosti

—

Špecifické ročné správy

Finančné výkazy ESUO

| — | Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 31. decembru 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 31. decembru 2001

Ú. v. ES C 158, 3.7.2002

| — | Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 23. júlu 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 23. júlu 2002

Ú. v. EÚ C 127, 29.5.2003

Výročná správa ESUO

| — | Výročná správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa ESUO za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Výročná správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa ESUO za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 302, 5.12.2002

| — | Výročná správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa ESUO zostavené k 23. júlu 2002 |
| --- | --- |

—

Výročná správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa ESUO zostavené k 23. júlu 2002

Ú. v. EÚ C 224, 19.9.2003

Agentúra Euratomu pre zásobovanie

| — | Správa o finančných výkazoch Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o finančných výkazoch Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2002

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2003

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2005

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Euratomu pre zásobovanie za rozpočtový rok 2006

Neuverejnené v úradnom vestníku

Spoločný európsky torus (JET)

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku JET za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku JET za rozpočtový rok 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

Európska nadácia pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok (Eurofound, Dublin)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európske stredisko pre rozvoj odborného vzdelávania (Cedefop, Solún)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európske školy

| — | Správa o finančných výkazoch Európskych škôl za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskych škôl za rozpočtový rok 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o finančných výkazoch Európskych škôl za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskych škôl za rozpočtový rok 2002

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskych škôl za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskych škôl za rozpočtový rok 2003

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskych škôl za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskych škôl za rozpočtový rok 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskych škôl za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskych škôl za rozpočtový rok 2005

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskych škôl za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskych škôl za rozpočtový rok 2006

Neuverejnené v úradnom vestníku

Európska centrálna banka (ECB, Frankfurt)

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 259, 25.10.2002

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 45, 20.2.2004

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 286, 23.11.2004

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 119, 19.5.2006

Riadenie „schengenských zmlúv“

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených generálnym tajomníkom/vysokým splnomocnencom Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré sa týkajú inštalácie a fungovania servera Help Desk riadiacej jednotky a fázy II siete Sirene („schengenské zmluvy“), zostavených k 31. decembru 2001 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených generálnym tajomníkom/vysokým splnomocnencom Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré sa týkajú inštalácie a fungovania servera Help Desk riadiacej jednotky a fázy II siete Sirene („schengenské zmluvy“), zostavených k 31. decembru 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch za rozpočtový rok 2002 súvisiacich so „schengenskými zmluvami“ |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch za rozpočtový rok 2002 súvisiacich so „schengenskými zmluvami“

Neuverejnené v úradnom vestníku

Riadenie zmlúv „Sisnet“

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených zástupcom generálneho tajomníka Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré súvisia s inštaláciou a fungovaním komunikačnej infraštruktúry pre schengenské prostredie, známe ako „Sisnet“, zostavených k 31. decembru 2001 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených zástupcom generálneho tajomníka Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré súvisia s inštaláciou a fungovaním komunikačnej infraštruktúry pre schengenské prostredie, známe ako „Sisnet“, zostavených k 31. decembru 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2002

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2003

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2005

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2006

Neuverejnené v úradnom vestníku

Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín (CPVO, Angers)

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHIM, Alicante)

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska agentúra pre bezpečnosť a zdravie pri práci (EU-OSHA, Bilbao)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a zdravie pri práci za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a zdravie pri práci za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a zdravie pri práci za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a zdravie pri práci za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska environmentálna agentúra (EEA, Kodaň)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť (EMCDDA, Lisabon)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska agentúra pre lieky (EMEA, Londýn)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Prekladateľské stredisko pre inštitúcie Európskej únie (CdT, Luxemburg)

| — | Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska nadácia pre odborné vzdelávanie (ETF, Turín)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Agentúra Európskej únie pre základné práva (FRA, Viedeň) – Európske stredisko pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Európskej únie pre základné práva za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Agentúry Európskej únie pre základné práva za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska agentúra pre obnovu (EAR, Solún)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 41, 17.2.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska námorná bezpečnostná agentúra (EMSA, Lisabon)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska agentúra pre leteckú bezpečnosť (EASA, Kolín nad Rýnom)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť letectva za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť letectva za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť letectva za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť letectva za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť letectva za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť letectva za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť letectva za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť letectva za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európsky úrad pre bezpečnosť potravín (EFSA, Parma)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Eurojust

| — | Správa o finančných výkazoch Eurojustu za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Eurojustu za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky úradu Eurojust za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky úradu Eurojust za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky úradu Eurojust za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky úradu Eurojust za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky úradu Eurojust za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky úradu Eurojust za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky úradu Eurojust za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky úradu Eurojust za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Konvent

| — | Správa o finančných výkazoch zostavených generálnym tajomníkom Konventu o budúcnosti Európskej únie za obdobie od 21. februára do 31. decembra 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch zostavených generálnym tajomníkom Konventu o budúcnosti Európskej únie za obdobie od 21. februára do 31. decembra 2002

Ú. v. EÚ C 122, 22.5.2003

| — | Správa o finančných výkazoch zostavených generálnym tajomníkom Konventu o budúcnosti Európskej únie k 31. decembru 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch zostavených generálnym tajomníkom Konventu o budúcnosti Európskej únie k 31. decembru 2003

Ú. v. EÚ C 157, 14.6.2004

Spoločný podnik Galileo (Brusel)

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2003

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2005

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2006

Neuverejnené v úradnom vestníku

Európska agentúra pre bezpečnosť sietí a informácií (ENISA, Heraklion)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť sietí a informácií za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť sietí a informácií za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť sietí a informácií za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť sietí a informácií za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európske centrum pre prevenciu a kontrolu chorôb (ECDC, Štokholm)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho centra pre prevenciu a kontrolu chorôb za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho centra pre prevenciu a kontrolu chorôb za rozpočtový rok 2005

Ú. v. EÚ C 312, 19.12.2006

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho centra pre prevenciu a kontrolu chorôb za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho centra pre prevenciu a kontrolu chorôb za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európsky úrad pre dohľad nad GNSS (Brusel)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre dohľad nad GNSS za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre dohľad nad GNSS za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska železničná agentúra (ERA, Valenciennes)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej železničnej agentúry za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej železničnej agentúry za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska policajná akadémia (CEPOL, Bramshill)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej policajnej akadémie za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej policajnej akadémie za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Európska agentúra pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach členských štátov Európskej únie (Frontex, Varšava)

| — | Spáva o overení ročnej účtovnej uzávierky Európskej agentúry pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach členských štátov Európskej únie za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Spáva o overení ročnej účtovnej uzávierky Európskej agentúry pre riadenie operačnej spolupráce na vonkajších hraniciach členských štátov Európskej únie za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Výkonná agentúra pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru (EACEA, Brusel)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Výkonnej agentúry pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Výkonnej agentúry pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Výkonná agentúra pre inteligentnú energiu (IEEA, Brusel)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Výkonnej agentúry pre inteligentnú energiu za rozpočtový rok 2006 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Výkonnej agentúry pre inteligentnú energiu za rozpočtový rok 2006

Uverejňuje sa

Stanoviská

| — | Stanovisko č. 1/2002 k návrhu zmeniť finančné nariadenie Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHIM – Alicante) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2002 k návrhu zmeniť finančné nariadenie Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHIM – Alicante)

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 2/2002 k pozmeňujúcemu návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2002 k pozmeňujúcemu návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. ES C 92, 17.4.2002

| — | Stanovisko č. 3/2002 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia platného pre rozpočet Eurojustu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2002 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia platného pre rozpočet Eurojustu

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 4/2002 k pozmeňujúcemu návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (Euratom, ESUO, ES) č. 549/69 určujúce kategórie úradníkov a ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev, na ktorých sa vzťahujú ustanovenia článku 12, druhého odseku článku 13 a článku 14 Protokolu o privilégiách a imunitách Spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2002 k pozmeňujúcemu návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (Euratom, ESUO, ES) č. 549/69 určujúce kategórie úradníkov a ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev, na ktorých sa vzťahujú ustanovenia článku 12, druhého odseku článku 13 a článku 14 Protokolu o privilégiách a imunitách Spoločenstiev

Ú. v. ES C 225, 20.9.2002

| — | Stanovisko č. 5/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov Komisie Európskych spoločenstiev v rámci reformy Komisie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov Komisie Európskych spoločenstiev v rámci reformy Komisie

Ú. v. ES C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 6/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov generálneho sekretariátu Rady Európskej únie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov generálneho sekretariátu Rady Európskej únie

Ú. v. ES C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 7/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov a dočasných zamestnancov pracujúcich v politických skupinách Európskeho parlamentu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov a dočasných zamestnancov pracujúcich v politických skupinách Európskeho parlamentu

Ú. v. ES C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 8/2002 týkajúce sa pozmeňujúceho návrhu k finančnému nariadeniu platnému pre rozpočet Európskej agentúry pre obnovu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2002 týkajúce sa pozmeňujúceho návrhu k finančnému nariadeniu platnému pre rozpočet Európskej agentúry pre obnovu

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 9/2002 týkajúce sa financovania spoločnej poľnohospodárskej politiky |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2002 týkajúce sa financovania spoločnej poľnohospodárskej politiky

Ú. v. ES C 285, 21.11.2002

| — | Stanovisko č. 10/2002 k návrhu Komisie zmeniť zakladajúce akty orgánov Spoločenstva po prijatí nového finančného nariadenia |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 10/2002 k návrhu Komisie zmeniť zakladajúce akty orgánov Spoločenstva po prijatí nového finančného nariadenia

Ú. v. ES C 285, 21.11.2002

| — | Stanovisko č. 11/2002 k návrhu nariadenia Komisie o rámcovom finančnom nariadení pre úrady a agentúry uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 11/2002 k návrhu nariadenia Komisie o rámcovom finančnom nariadení pre úrady a agentúry uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet

Ú. v. ES C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 12/2002 k návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre deviaty Európsky rozvojový fond v rámci Dohody o partnerstve medzi AKT/EÚ podpísanej v Cotonou 23. júna 2000 |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 12/2002 k návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre deviaty Európsky rozvojový fond v rámci Dohody o partnerstve medzi AKT/EÚ podpísanej v Cotonou 23. júna 2000

Ú. v. ES C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 13/2002 týkajúce sa návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskeho spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 13/2002 týkajúce sa návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskeho spoločenstva

Ú. v. ES C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 14/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení služobný poriadok úradníkov a podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 14/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení služobný poriadok úradníkov a podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev

Ú. v. ES C 21, 28.1.2003

| — | Stanovisko č. 1/2003 k návrhu nariadenia pre rozpočtový výbor Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (Obchodné značky a vzory), ktorým sa ustanovujú finančné ustanovenia platné pre úrad („finančné nariadenie“) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2003 k návrhu nariadenia pre rozpočtový výbor Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (Obchodné značky a vzory), ktorým sa ustanovujú finančné ustanovenia platné pre úrad („finančné nariadenie“)

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 2/2003 k návrhu nariadenia správnej rady Úradu Spoločenstva pre rastlinné druhy, ktorým sa ustanovujú finančné ustanovenia platné pre úrad („finančné nariadenie“) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2003 k návrhu nariadenia správnej rady Úradu Spoločenstva pre rastlinné druhy, ktorým sa ustanovujú finančné ustanovenia platné pre úrad („finančné nariadenie“)

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 3/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 4/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia platného pre Prekladateľské stredisko pre inštitúcie Európskej únie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia platného pre Prekladateľské stredisko pre inštitúcie Európskej únie

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 5/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa pri príležitosti pristúpenia Cyprusu, Českej republiky, Estónska, Maďarska, Lotyšska, Litvy, Malty, Poľska, Slovenska a Slovinska zavádzajú osobitné dočasné opatrenia pre nábor úradníkov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa pri príležitosti pristúpenia Cyprusu, Českej republiky, Estónska, Maďarska, Lotyšska, Litvy, Malty, Poľska, Slovenska a Slovinska zavádzajú osobitné dočasné opatrenia pre nábor úradníkov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 224, 19.9.2003

| — | Stanovisko č. 6/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia Európskej agentúry pre lieky |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia Európskej agentúry pre lieky

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 7/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000, ktorým sa vykonáva rozhodnutie 2000/597/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000, ktorým sa vykonáva rozhodnutie 2000/597/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Spoločenstva

Ú. v. EÚ C 318, 30.12.2003

| — | Stanovisko č. 8/2003 k návrhu rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa zriaďuje akčný program Spoločenstva na podporu aktivít v oblasti ochrany finančných záujmov Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2003 k návrhu rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa zriaďuje akčný program Spoločenstva na podporu aktivít v oblasti ochrany finančných záujmov Spoločenstva

Ú. v. EÚ C 318, 30.12.2003

| — | Stanovisko č. 9/2003 k návrhu nariadenia Komisie o štandardnom finančnom nariadení pre výkonné agentúry podľa nariadenia Rady (ES) č. 58/2003, ktorým sa ustanovuje štatút pre výkonné agentúry, ktoré majú byť poverené určitými úlohami v oblasti riadenia programov Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2003 k návrhu nariadenia Komisie o štandardnom finančnom nariadení pre výkonné agentúry podľa nariadenia Rady (ES) č. 58/2003, ktorým sa ustanovuje štatút pre výkonné agentúry, ktoré majú byť poverené určitými úlohami v oblasti riadenia programov Spoločenstva

Ú. v. EÚ C 19, 23.1.2004

| — | Stanovisko č. 10/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2728/94, ktorým sa zriaďuje Záručný fond pre vonkajšie opatrenia |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 10/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2728/94, ktorým sa zriaďuje Záručný fond pre vonkajšie opatrenia

Ú. v. EÚ C 19, 23.1.2004

| — | Stanovisko č. 1/2004 k pozmenenému návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení Služobný poriadok úradníkov Európskych spoločenstiev a Podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2004 k pozmenenému návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení Služobný poriadok úradníkov Európskych spoločenstiev a Podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 75, 24.3.2004

| — | Stanovisko č. 2/2004 k „modelu jednotného auditu“ (a návrhu rámca vnútornej kontroly Spoločenstva) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2004 k „modelu jednotného auditu“ (a návrhu rámca vnútornej kontroly Spoločenstva)

Ú. v. EÚ C 107, 30.4.2004

| — | Stanovisko č. 1/2005 k návrhu nariadenia Rady o financovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2005 k návrhu nariadenia Rady o financovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky

Ú. v. EÚ C 121, 20.5.2005 a Ú. v. EÚ C 167, 7.7.2005

| — | Stanovisko č. 2/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde

Ú. v. EÚ C 121, 20.5.2005

| — | Stanovisko č. 3/2005 k návrhu nariadenia (ES) Komisie, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2005 k návrhu nariadenia (ES) Komisie, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 124, 23.5.2005

| — | Stanovisko č. 4/2005 k návrhu rozhodnutia Rady o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev a k návrhu nariadenia Rady o vykonávacích opatreniach týkajúcich sa korekcie rozpočtových schodkoch v súlade s článkom 4 a článkom 5 rozhodnutia Rady z (...) o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2005 k návrhu rozhodnutia Rady o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev a k návrhu nariadenia Rady o vykonávacích opatreniach týkajúcich sa korekcie rozpočtových schodkoch v súlade s článkom 4 a článkom 5 rozhodnutia Rady z (...) o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 167, 7.7.2005

| — | Stanovisko č. 5/2005 k návrhu zmeny a doplnenia finančného nariadenia Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín, ktorý prijala správna rada úradu 16. septembra 2004 |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2005 k návrhu zmeny a doplnenia finančného nariadenia Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín, ktorý prijala správna rada úradu 16. septembra 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 6/2005 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1073/1999 a nariadenie (Euratom) č. 1074/1999 týkajúce sa vyšetrovaní vedených Európskym úradom pre boj proti podvodom (OLAF) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2005 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1073/1999 a nariadenie (Euratom) č. 1074/1999 týkajúce sa vyšetrovaní vedených Európskym úradom pre boj proti podvodom (OLAF)

Ú. v. EÚ C 202, 18.8.2005

| — | Stanovisko č. 7/2005 k návrhu nariadenia Komisie o zmene a doplnení nariadenia (ES) č. 1653/2004 so zreteľom na pracovné miesta účtovníkov výkonných agentúr |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2005 k návrhu nariadenia Komisie o zmene a doplnení nariadenia (ES) č. 1653/2004 so zreteľom na pracovné miesta účtovníkov výkonných agentúr

Ú. v. EÚ C 249, 7.10.2005

| — | Stanovisko č. 8/2005 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady o vzájomnej administratívnej pomoci pri ochrane finančných záujmov Spoločenstva proti podvodom a iným protiprávnym konaniam |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2005 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady o vzájomnej administratívnej pomoci pri ochrane finančných záujmov Spoločenstva proti podvodom a iným protiprávnym konaniam

Ú. v. EÚ C 313, 9.12.2005

| — | Stanovisko č. 9/2005 týkajúce sa návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2728/94 o zriadení Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia [KOM(2005) 130 v konečnom znení] |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2005 týkajúce sa návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2728/94 o zriadení Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia [KOM(2005) 130 v konečnom znení]

Ú. v. EÚ C 313, 9.12.2005

| — | Stanovisko č. 10/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 10/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 13, 18.1.2006

| — | Stanovisko č. 11/2005 k návrhu nariadenia Komisie (ES, Euratom), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2342/2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 11/2005 k návrhu nariadenia Komisie (ES, Euratom), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2342/2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 13, 18.1.2006

| — | Stanovisko č. 1/2006 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa stanovujú pravidlá účasti podnikov, výskumných centier a vysokých škôl na akciách v rámci siedmeho rámcového programu a šírenia výsledkov výskumu (2007 – 2013) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2006 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa stanovujú pravidlá účasti podnikov, výskumných centier a vysokých škôl na akciách v rámci siedmeho rámcového programu a šírenia výsledkov výskumu (2007 – 2013)

Ú. v. EÚ C 203, 25.8.2006

| — | Stanovisko č. 2/2006 k návrhu rozhodnutia Rady o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2006 k návrhu rozhodnutia Rady o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 203, 25.8.2006

| — | Stanovisko č. 3/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa v súvislosti s pristúpením Bulharska a Rumunska zavádzajú osobitné dočasné opatrenia na prijímania úradníkov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa v súvislosti s pristúpením Bulharska a Rumunska zavádzajú osobitné dočasné opatrenia na prijímania úradníkov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 273, 9.11.2006

| — | Stanovisko č. 4/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 273, 9.11.2006

| — | Stanovisko č. 5/2006 k návrhu na zmenu a doplnenie finančného nariadenia Európskych škôl |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2006 k návrhu na zmenu a doplnenie finančného nariadenia Európskych škôl

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 6/2006 k návrhu rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení dopĺňa a predlžuje rozhodnutie Európskeho parlamentu a Rady č. 804/2004/ES, ktorým sa zriaďuje akčný program Spoločenstva na podporu činností v oblasti ochrany finančných záujmov Spoločenstva (program Hercule II) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2006 k návrhu rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení dopĺňa a predlžuje rozhodnutie Európskeho parlamentu a Rady č. 804/2004/ES, ktorým sa zriaďuje akčný program Spoločenstva na podporu činností v oblasti ochrany finančných záujmov Spoločenstva (program Hercule II)

Ú. v. EÚ C 302, 12.12.2006

| — | Stanovisko č. 7/2006 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1073/1999 o vyšetrovaniach vykonávaných Európskym úradom pre boj proti podvodom (OLAF) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2006 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1073/1999 o vyšetrovaniach vykonávaných Európskym úradom pre boj proti podvodom (OLAF)

Ú. v. EÚ C 8, 12.1.2007

| — | Stanovisko č. 8/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (ES) č. 2040/2000 o rozpočtovej disciplíne |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (ES) č. 2040/2000 o rozpočtovej disciplíne

Ú. v. EÚ C 8, 12.1.2007

| — | Stanovisko č. 1/2007 k návrhu nariadenia Komisie (ES, Euratom), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2342/2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2007 k návrhu nariadenia Komisie (ES, Euratom), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2342/2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 46, 28.2.2007

| — | Stanovisko č. 2/2007 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 9. Európsky rozvojový fond |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2007 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 9. Európsky rozvojový fond

Ú. v. EÚ C 101, 4.5.2007

| — | Stanovisko č. 3/2007 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení a doplna nariadenie Rady (ES) č. 515/97 o vzájomnej pomoci medzi správnymi orgánmi členských štátov a o spolupráci medzi správnymi orgánmi členských štátov a Komisiou pri zabezpečovaní riadneho uplatňovania predpisov o colných a poľnohospodárskych záležitostiach |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2007 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení a doplna nariadenie Rady (ES) č. 515/97 o vzájomnej pomoci medzi správnymi orgánmi členských štátov a o spolupráci medzi správnymi orgánmi členských štátov a Komisiou pri zabezpečovaní riadneho uplatňovania predpisov o colných a poľnohospodárskych záležitostiach

Ú. v. EÚ C 101, 4.5.2007

| — | Stanovisko è. 4/2007 k návrhu nariadenia Komisie (ES), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1653/2004 o štandardnom finančnom nariadení pre výkonné agentúry podľa nariadenia Rady (ES) č. 58/2003, ktorým sa ustanovuje štatút pre výkonné agentúry, ktoré majú byť poverené určitými úlohami v oblasti riadenia programov Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko è. 4/2007 k návrhu nariadenia Komisie (ES), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1653/2004 o štandardnom finančnom nariadení pre výkonné agentúry podľa nariadenia Rady (ES) č. 58/2003, ktorým sa ustanovuje štatút pre výkonné agentúry, ktoré majú byť poverené určitými úlohami v oblasti riadenia programov Spoločenstva

Ú. v. EÚ C 216, 14.9.2007

| — | Stanovisko č. 5/2007 k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na Agentúru Euratomu pre zásobovanie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2007 k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na Agentúru Euratomu pre zásobovanie

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 6/2007 k ročným súhrnom členských štátov, národným vyhláseniam členských štátov a auditom národných kontrolných orgánov týkajúcich sa finančných prostriedkov EÚ |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2007 k ročným súhrnom členských štátov, národným vyhláseniam členských štátov a auditom národných kontrolných orgánov týkajúcich sa finančných prostriedkov EÚ

Ú. v. EÚ C 216, 14.9.2007

---