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GUÍA TRIBUTARIA DE

2023

PARA PERSONAS FÍSICAS

Lorem ipsum

El Impuesto 

Federal sobre 

los Ingresos

Para Personas Físicas

Publicación 17

Catalog Number 51807X

Úsese al preparar

la declaración de

2023

Jan 19, 2024
El Impuesto Federal sobre 

los Ingresos

Para Personas Físicas

Contenido

Qué Hay de Nuevo ................... 1

Recordatorios ...................... 2

Introducción ....................... 5

Parte Uno. La Declaración de Impuestos 

sobre los Ingresos ................ 7

1 Información para la Presentación de la 

Declaración de Impuestos .......... 7

2 Estado Civil para Efectos de la 

Declaración .................. 25

3 Dependientes .................. 31

4 Retención de Impuestos e Impuesto 

Estimado .................... 43

Parte Dos. Ingresos y Ajustes a 

los Ingresos .................... 53

5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos ...... 54

6 Ingresos de Intereses ............. 62

7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios 

Equivalentes de la Jubilación para Empleados 

Ferroviarios .................. 72

8 Otros Ingresos ................. 77

9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación .... 89

Parte Tres. Deducción Estándar, 

Deducciones Detalladas y Otras 

Deducciones .................. 104

10 Deducción Estándar ............. 104

11 Impuestos ................... 108

12 Otras Deducciones Detalladas ....... 114

Parte Cuatro. Cómo Calcular los Impuestos 

y los Créditos Reembolsables y No 

Reembolsables ................. 120

13 Cómo Calcular los Impuestos ........ 120

14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros 

Dependientes ................ 123

Tabla de Impuestos de 2023 ............ 126

Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto 

del Año 2023 —Línea 16 ........... 138

Tasas Impositivas de 2023 ............. 139

Derechos del Contribuyente ............ 142

Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos .... 143

Índice .......................... 147

Dónde Enviar la Declaración ............ 160

Las explicaciones y ejemplos en esta publicación 

representan la interpretación del Servicio de Impuestos 

Internos (IRS, por sus siglas en inglés) con respecto a:

• Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de 

los Estados Unidos,

• Reglamentos del Departamento del Tesoro de los 

Estados Unidos y

• Decisiones de los tribunales.

Sin embargo, la información provista no abarca cada 

situación y no se presenta con la intención de reemplazar 

la ley o cambiar su significado. Esta publicación abarca 

Todo material en esta 

publicación puede ser 

reimpreso libremente. 

Una referencia a El 

Impuesto Federal sobre 

los Ingresos (2023) 

sería apropiada.

ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber 

dictado un fallo más favorable para los contribuyentes 

que la interpretación hecha por el IRS. Hasta que estas 

interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o 

decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, 

esta publicación continuará presentando las 

interpretaciones hechas por el IRS.

Todos los contribuyentes tienen derechos importantes 

cuando tratan con el IRS. Estos derechos están descritos 

en la sección titulada Derechos del Contribuyente al final 

de esta publicación.

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Qué Hay de Nuevo

Esta sección resume ciertos 

cambios tributarios importantes 

que entraron en vigor en el año 

2023. La mayor parte de estos 

cambios se abarcan en más 

detalle en esta publicación.

Acontecimientos futuros. Para 

obtener la información más reciente sobre temas de ley tributaria que 

se explican en esta publicación, tal 

como legislación tributaria promulgada después de que ésta se haya 

publicado, acceda a IRS.gov/

Pub17SP.

Formularios, instrucciones y 

publicaciones en español. Para 

descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones 

que están disponibles en español, 

acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Fecha de vencimiento para presentar la declaración. Presente 

el Formulario 1040 o 1040-SR a 

más tardar el 15 de abril de 2024. 

Si usted vive en Maine o Massachusetts, usted tiene hasta el 17 

de abril de 2024, debido a los días 

de fiesta del Día de los Patriotas y 

del Día de la Emancipación. Para 

más información, vea el capítulo 1, 

más adelante.

Crédito tributario adicional por 

hijos ha aumentado. La cantidad 

máxima del crédito tributario adicional por hijos aumentó a $1,600 

por cada hijo calificado.

Nuevo crédito por vehículos 

limpios. El crédito por vehículos 

enchufables con motor de dirección eléctrica calificados ha cambiado. Este crédito ahora se conoce como el crédito por vehículos 

limpios. La cantidad máxima del 

crédito y algunos de los requisitos 

para reclamar este crédito han 

cambiado. El crédito aún se reclama en el Formulario 8936 y en la línea 6f del Anexo 3. Para más información vea el Formulario 8936.

Crédito por vehículos limpios 

de segunda mano. Este crédito 

está disponible para vehículos limpios de segunda mano adquiridos 

y puestos en servicio después de 

2022. Para más información, vea el 

Formulario 8936.

Quién tiene que presentar una 

declaración. Por lo general, la 

cantidad de ingreso que puede recibir antes de tener que presentar 

la declaración ha aumentado. Para 

más información, vea el capítulo 1, 

más adelante.

La cantidad de la deducción estándar ha aumentado. Para 

2023, la cantidad de la deducción 

estándar ha aumentado para todos 

los declarantes. Las nuevas cantidades se indican a continuación:

• Soltero o Casado que presenta una declaración por separado —$13,850;

• Casado que presenta una declaración conjunta o Cónyuge 

sobreviviente que reúne los 

requisitos —$27,700; y

• Cabeza de familia —$20,800.

Para más información, vea el capítulo 10, más adelante.

Nuevas líneas en el Anexo 3 

(Formulario 1040). Este año, el 

Anexo 3 (Formulario 1040) tiene 

nuevas líneas.

• La línea 5a se utilizará para 

declarar el crédito por energía 

limpia residencial del Formulario 5695.

• La línea 5b se utilizará para 

declarar el crédito por mejoras energéticamente eficientes al hogar del Formulario 

5695.

• La línea 6m se utilizará para 

declarar el crédito por vehículos limpios de segunda mano 

del Formulario 8936.

• La línea 13c se utilizará para 

declarar la cantidad de la 

elección de pago electivo del 

Formulario 3800.

Créditos por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Los créditos por 

los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada 

antes del 1 de abril de 2021, y por 

la licencia tomada después del 31 

de marzo de 2021 y antes del 1 de 

octubre de 2021, ahora se declaran en la línea 13z del Anexo 3. 

Vea el Anexo H (Formulario 1040) 

para más información.

Crédito por vehículo motorizado alternativo. El crédito por vehículo motorizado alternativo ha 

expirado.

Deducción del seguro médico 

para personas que trabajan por 

cuenta propia. Utilice el Formulario 7206 y sus instrucciones para 

determinar la cantidad de la deducción por seguro médico para 

personas que trabajan por cuenta 

propia que pueda reclamar y declarar en la línea 17 del Anexo 1 

(Formulario 1040).

Elección única de una distribución caritativa calificada. Comenzando en 2023, usted puede 

elegir hacer una distribución única 

de hasta $50,000 de una cuenta 

personal de jubilación a entidades 

caritativas por medio de un fideicomiso de ingresos fijos con remanente caritativo, un fideicomiso de 

ingresos variables con remanente 

caritativo o una anualidad de donación caritativa, cada una de las 

cuales está financiada únicamente 

por una distribución caritativa calificada. Vea la Publicación 590-B para más información.

Aumento en la edad para distribución mínima requerida. Si usted alcanzó los 72 años de edad 

en 2023, la fecha de comienzo 

requerida para su primera distribución mínima requerida es el 1 de 

abril de 2025. Vea la Publicación 

590-B para más información.

Aumento del límite de aportación para un arreglo IRA. A partir de 2023, el límite de aportación 

para un arreglo IRA aumentó de 

$6,000 ($7,000 para personas de 

50 años o más) a $6,500 ($7,500 

para personas de 50 años o más).

Aumento del límite de aportación a planes de compensación 

diferida. Si usted participa en un 

plan de compensación diferida, tal 

como un plan 401(k), un plan 

403(b) o el Thrift Savings Plan 

(Cuenta de ahorros para la jubilación) del gobierno federal, la cantidad total que usted puede aportar 

anualmente aumenta a $22,500 

($30,000 si tiene 50 años de edad 

o más) para 2023. Esto también 

corresponde a la mayoría de los 

planes conforme a la sección 457 

del Código de Impuestos Internos.

Primas de seguro para funcionarios jubilados del sector de 

seguridad pública. Los funcionarios jubilados del sector de seguridad pública elegibles pueden excluir de su ingreso hasta $3,000 de 

distribuciones de su plan de jubilación elegible que se haya pagado 

directamente a ellos y que se use 

para pagar las primas de seguro 

de salud.

Excepción al 10% de impuesto 

adicional para distribuciones 

prematuras. La excepción al 10% 

de impuesto adicional para distribuciones prematuras incluye lo siguiente:

• Distribuciones de un plan de 

jubilación en conexión con desastres declarados como tales por el gobierno federal.

• Distribuciones de un plan de 

jubilación hechas a alguien 

que tiene una enfermedad terminal.

• Distribuciones a bomberos 

que hayan alcanzado los 50 

años de edad o con 25 años 

de servicio conforme al plan.

Vea el Formulario 5329 y la Publicación 590-B para más información.

Direct File. El IRS está tomando 

las medidas para implementar un 

programa piloto de Direct File (Presentación directa) durante la temporada de presentación de 2024. 

Este programa piloto le da a los 

contribuyentes elegibles la opción 

de preparar y presentar electrónicamente sus declaraciones de impuestos federales directamente 

ante el IRS libre de costo. El programa piloto de Direct File se ofrecerá a los contribuyentes elegibles 

en estados participantes quienes 

tengan declaraciones de impuestos relativamente simples que declaren solamente ciertos tipos de 

ingresos y reclamen créditos y deducciones limitados. Vea IRS.gov/

DirectFile para información y actualizaciones de este programa piloto.

Cuenta flexible de ahorros para 

gastos médicos (health FSA) 

conforme a los planes flexibles 

de beneficios (Cafeteria plans). 

Para los años tributarios que comienzan en 2023, el límite de dólares sobre las reducciones voluntarias del salario del empleado para 

aportaciones a cuentas flexibles de 

ahorros para gastos médicos conforme a la sección 125(i) es 

$3,050.

La indemnización temporal de 

la deducción del 100% para comidas de negocios ha vencido. 

La sección 210 de la Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act 

of 2020 (Ley de Alivio Tributario en 

Casos de Desastre y Certeza para 

los Contribuyentes de 2020) disponía la indemnización temporal de 

una deducción del 100% para comidas de negocios por alimentos o 

bebidas proporcionados por un 

restaurante y pagados o incurridos 

después del 31 de diciembre de 

2020 y antes del 1 de enero de 

2023.

Alivio tributario por desastre. 

Las reglas especiales que proveen 

retiros con beneficios tributarios y 

reintegros ahora se aplican a los 

desastres que ocurren en o después del 26 de enero de 2021. Vea 

Disaster-Related Relief (Alivio relacionado con desastres) en la Publicación 590-B para más información.

Distribuciones a personas con 

enfermedades terminales. La 

excepción al impuesto adicional 

del 10% sobre distribuciones prematuras se amplía para aplicarse a 

las distribuciones efectuadas después del 29 de diciembre de 2022 

a una persona cuya enfermedad 

terminal haya sido certificada por 

un médico. Vea la Publicación 

590-B para más información.

Ciertas distribuciones correctivas no están sujetas al impuesto del 10% sobre distribución 

prematura. A partir de las distribuciones efectuadas en y después 

del 29 de diciembre de 2022, el impuesto adicional del 10% sobre las 

distribuciones prematuras no se 

aplicará a los ingresos atribuidos a 

una distribución correctiva de un 

arreglo IRA, siempre que la distribución correctiva se efectúe en o 

antes de la fecha de vencimiento 

(incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos sobre el ingreso.

Reembolsos retrasados para 

declaraciones que reclaman el 

impuesto adicional por hijos 

(ACTC). El IRS no puede emitir 

reembolsos antes de mediados de 

febrero de 2024 para declaraciones que reclaman correctamente 

el impuesto adicional por hijos 

(ACTC, por sus siglas en inglés). 

Publicación 17 (2023) 1
Este marco de tiempo se aplica a 

todo el reembolso, no sólo a la parte asociada con el ACTC.

Tarifa estándar por milla. La tarifa en 2023 para uso comercial de 

su vehículo es 65.5 centavos por 

milla. La tarifa en 2023 por usar su 

vehículo para realizar trabajo de 

voluntario para ciertas organizaciones caritativas es 14 centavos por 

milla. La tarifa en 2023 por usar su 

vehículo por razones médicas es 

22 centavos por milla.

Límite de ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) por aportaciones hechas a un arreglo 

IRA tradicional. Para 2023, si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción 

por aportaciones a un arreglo IRA 

tradicional se reduce gradualmente 

si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es:

• Más de $116,000 pero menos 

de $136,000 en el caso de un 

matrimonio que presenta una 

declaración conjunta o un 

cónyuge sobreviviente que 

reúne los requisitos,

• Más de $73,000 pero menos 

de $83,000 en el caso de un 

soltero o cabeza de familia o

• Menos de $10,000 en el caso 

de un casado que presenta 

una declaración por separado.

Si vive con su cónyuge o presenta una declaración conjunta y 

su cónyuge está cubierto por un 

plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo está, se reduce gradualmente su deducción si tiene 

un MAGI de más de $218,000 pero 

menos de $228,000. Si tiene un 

MAGI de $228,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA 

tradicional. Para más información, 

vea ¿Cuánto se Puede Deducir? 

en el capítulo 9, más adelante.

Límite de ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) por aportaciones hechas a un arreglo 

Roth IRA. Para 2023, el límite por 

aportaciones a un arreglo Roth IRA 

se reduce gradualmente en las siguientes situaciones:

• Su estado civil para efectos 

de la declaración es casado 

que presenta una declaración 

conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos y su MAGI es de por lo 

menos $218,000. No puede 

hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si su MAGI es 

$228,000 o más.

• Su estado civil para efectos 

de la declaración es soltero, 

cabeza de familia o casado 

que presenta una declaración 

por separado y no vivió con 

su cónyuge en ningún momento en 2023 y su MAGI es 

de por lo menos $138,000. No 

puede hacer aportaciones a 

un arreglo Roth IRA si su 

MAGI es $153,000 o más.

• Su estado civil para efectos 

de la declaración es casado 

que presenta una declaración 

por separado, vivió con su 

cónyuge en algún momento 

durante el año y su MAGI es 

más de cero. No puede hacer 

aportaciones a un arreglo 

Roth IRA si su MAGI es 

$10,000 o más. Vea ¿Puede 

Hacer Aportaciones a un 

Arreglo Roth IRA? en el capítulo 9, más adelante, para 

más información.

Límites del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) para 

2024. Encontrará información 

acerca de los límites de aportaciones para 2024 y del MAGI en la 

Publicación 590-A, Contributions 

to Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Aportaciones a los 

arreglos individuales de ahorro para la jubilación (Arreglos IRA)).

Cambios en la ley tributaria para 2024. Cuando calcule cuánto 

impuesto sobre los ingresos desea 

retener de su salario y cuando calcule su impuesto estimado, considere los cambios en la ley tributaria 

a partir de 2024. Para obtener más 

información, vea la Publicación 

505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e 

impuesto estimado).

La cantidad de la exención para 

el impuesto mínimo alternativo 

(AMT) ha aumentado. La cantidad de la exención para el impuesto mínimo alternativo (AMT, por 

sus siglas en inglés) ha aumentado 

a $81,300 ($126,500 si es casado 

que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que 

reúne los requisitos; $63,250 si es 

casado que presenta una declaración por separado). Los niveles de 

ingresos en los que la exención para el AMT comienza a eliminarse 

gradualmente han aumentado a 

$578,150 ($1,156,300 si es casado que presenta una declaración 

conjunta o cónyuge sobreviviente 

que reúne los requisitos).

Requisitos de declaración para 

el Formulario 1099-K. El Formulario 1099-K es emitido por organizaciones de liquidación de pago a 

terceros y compañías de tarjetas 

de crédito para informarle sobre 

transacciones de pago realizadas 

a usted por bienes y servicios.

Usted tiene que declarar todo 

el ingreso en su declaración de impuestos a menos que pueda ser 

excluido por ley, aunque usted haya recibido el ingreso electrónicamente o no, y aunque usted haya 

recibido un Formulario 1099-K o 

no. La cantidad en la casilla 1a y 

las otras cantidades declaradas en 

el Formulario 1099-K son piezas 

adicionales de información que le 

ayudan a determinar las cantidades correctas a declarar en su declaración.

Si recibió un Formulario 1099-K 

que muestre pagos que usted no 

recibió o que de alguna otra manera esté incorrecto, comuníquese 

con el emisor del Formulario 

1099-K para corregir el formulario. 

No contacte al IRS; el IRS no puede corregir un Formulario 1099-K 

incorrecto. Si usted no puede conseguir que se lo corrijan, o si vendió un artículo de uso personal y 

tuvo una pérdida de la venta del 

mismo, vea las instrucciones para 

las líneas 8z y 24z del Anexo 1 

(Formulario 1040) para más información sobre cómo declarar.

Toda la información del IRS sobre el Formulario 1099-K está disponible accediendo a IRS.gov/

1099K. Pulse sobre Español para 

información en español.

Recordatorios

A continuación aparecen 

recordatorios importantes y otros 

asuntos que le podrían ayudar a 

presentar su declaración de 

impuestos del año 2023. Muchos 

de estos asuntos se explican más 

adelante en esta publicación.

Cambios a la Publicación 17. 

Hemos eliminado los siguientes 

capítulos de la Publicación 17 de 

2019: 6, 8, 9, 10, 13, 14, 15, 16, 

18, 19, 20, 22, 24, 25, 26, 29, 30, 

31, 33, 34, 35 y 36. Puede encontrar la mayor parte de la información que se encontraba anteriormente en esos capítulos en la 

publicación principal. Vea la tabla 

Cambios a la Publicación 17, más 

adelante.

Reglas especiales para las ganancias elegibles que se invierten en fondos de oportunidad 

calificados. Si usted tiene una 

ganancia elegible, puede invertir 

dicha ganancia en un fondo de 

oportunidad calificado (QOF, por 

sus siglas en inglés) y optar por diferir parte o toda la ganancia que 

de otro modo se incluiría en los ingresos. Esta ganancia se difiere 

hasta la fecha en que vende o intercambia la inversión, o el 31 de 

diciembre de 2026, de éstas, la 

que sea más temprana. Usted también quizás pueda excluir de manera permanente la ganancia de la 

venta o intercambio de una inversión en un QOF si la inversión se 

tiene por al menos 10 años. Para 

información sobre qué clases de 

ganancias le dan a usted derecho 

a elegir estas reglas especiales, 

vea las Instrucciones para el Anexo 

D (Formulario 1040). Para información sobre cómo optar por usar estas reglas especiales, vea las Instrucciones para el Formulario 

8949.

Proteja su documentación tributaria contra el robo de identidad. El robo de identidad ocurre 

cuando otra persona usa la información personal de usted sin su 

autorización para cometer fraude u 

otros delitos. Dicha información 

personal podría ser su nombre, número de Seguro Social (SSN, por 

sus siglas en inglés) u otra información de identificación. Un ladrón 

de identidad puede usar su SSN 

para obtener un empleo o puede 

presentar una declaración de impuestos usando su SSN para recibir un reembolso. Para más 

información sobre el robo de identidad e información sobre cómo reducir su riesgo al robo de identidad, vea el capítulo 1, más 

adelante.

Números de identificación del 

contribuyente. Tiene que proveer 

el número de identificación del 

contribuyente de cada persona por 

la cual reclama ciertos beneficios 

tributarios. Este requisito se aplica 

aun en el caso en que la persona 

haya nacido en 2023. Por lo general, este número es el SSN de la 

persona. Vea el capítulo 1, más 

adelante.

Cambio de nombre en el estado 

civil para efectos de la declaración a cónyuge sobreviviente 

que reúne los requisitos. El estado civil para efectos de la declaración de viudo que reúne los requisitos ahora se denomina 

cónyuge sobreviviente que reúne 

los requisitos. Las reglas para el 

estado civil para efectos de la declaración no han cambiado. Las 

mismas reglas que aplicaban para 

viudo que reúne los requisitos aplican para cónyuge sobreviviente 

que reúne los requisitos.

Nuevas líneas 1a a 1z en el

Formulario 1040 y 1040-SR. Este año, la línea 1 se amplía y hay 

nuevas líneas 1a a 1z. Algunas 

cantidades que en años anteriores 

se declaraban en el Formulario 

1040 y en el Formulario 1040-SR 

se declaran ahora en el Anexo 1.

• Becas de estudio y becas de 

investigación ahora se declaran en la línea 8r del Anexo 1.

• La pensión o anualidad proveniente de un plan de compensación diferida no calificado o 

de un plan no gubernamental 

conforme a la sección 457 

ahora se declara en la línea 8t 

del Anexo 1.

• Los salarios devengados 

mientras estaba encarcelado 

ahora se declaran en la línea 

8u del Anexo 1.

Nueva línea 6c en el Formulario 

1040 y 1040-SR. Se añadió un recuadro a la línea 6c. Los contribuyentes que elijan utilizar el método 

de elección de suma (cantidad) 

global para sus beneficios marcarán este recuadro. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

2 Publicación 17 (2023)
Las mejoras del crédito tributario por hijos han expirado. Muchos cambios al CTC para 2021 

promulgados por la American Rescue Plan Act de 2021 (Ley del Plan 

de Rescate Estadounidense de 

2021 o la Ley ARP, por sus siglas 

en inglés) han expirado. Para el 

año tributario 2023:

• El crédito mejorado permitido 

por hijos calificados menores 

de 6 años e hijos menores de 

18 años ha expirado. Para 

2023, la cantidad inicial del 

CTC es de $2,000 por cada 

hijo calificado. La cantidad del 

crédito comienza a eliminarse 

gradualmente cuando el ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) excede de 

$200,000 ($400,000 en caso 

de una declaración conjunta). 

La cantidad del CTC que se 

puede reclamar como crédito 

reembolsable está limitada 

como lo era en 2020, excepto 

que la cantidad máxima del 

ACTC para cada hijo calificado aumentó a $1,500.

• La asignación de una edad 

mayor para un hijo calificado 

ha expirado. Un hijo tiene que 

ser menor de 17 años al final 

de 2023 para ser un hijo calificado.

Para más información, vea las 

Instrucciones para el Anexo 8812 

(Formulario 1040).

Cambios al crédito por ingreso 

del trabajo (EIC). Las mejoras 

para los contribuyentes sin un hijo 

calificado promulgadas por la Ley 

ARP no aplican para 2023. Esto 

significa que, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC, 

por sus siglas en inglés) sin un hijo 

calificado en 2023, tiene que tener 

al menos 25 años de edad pero 

menos de 65 años de edad al final 

de 2023. Si está casado y presenta 

una declaración conjunta, usted o 

su cónyuge tiene que tener al menos 25 años de edad pero menos 

de 65 años de edad al final de 

2023. No importa cuál cónyuge 

cumpla con el requisito de edad, 

siempre y cuando uno de los cónyuges lo cumpla.

Crédito tributario de prima de 

seguro médico (PTC). La Ley 

ARP expandió el crédito tributario 

de prima de seguro médico (PTC, 

por sus siglas en inglés) por medio 

de la eliminación de la limitación 

de que el ingreso de la unidad familiar del contribuyente no puede 

exceder del 400% del límite de pobreza federal y generalmente aumenta las cantidades del crédito. 

Para más información, vea la Publicación 974, el Formulario 8962 y 

las instrucciones de éste.

Créditos de licencia por enfermedad y familiar para ciertas 

personas que trabajan por 

cuenta propia no están disponibles. Los créditos de licencia por 

enfermedad y licencia familiar para 

ciertas personas que trabajan por 

cuenta propia no fueron extendidos y usted ya no podrá reclamar 

estos créditos.

Verificación de identidad. El IRS 

ha establecido un proceso mejorado de verificación de identidad e 

inicio de sesión que permite a más 

personas acceder y usar de manera segura las herramientas y aplicaciones en línea del IRS. Para 

proporcionar servicios de verificación, el IRS está utilizando ID.me, 

un proveedor de tecnología de 

confianza. El nuevo proceso es un 

paso adicional que el IRS está tomando para garantizar que la información del contribuyente se proporcione sólo a la persona que 

legalmente tiene derecho a los datos. Los contribuyentes que utilizan 

el nuevo proceso de verificación 

optimizado para dispositivos móviles pueden acceder a los servicios 

en línea existentes del IRS, tales 

como: Portal de actualización del 

Crédito tributario por hijos, Cuenta 

en línea, Ordenar una transcripción 

en línea, Obtenga un PIN para la 

Protección de la Identidad (IP PIN) 

y Solicitud en Línea para un Plan 

De Pagos. Las aplicaciones adicionales del IRS cambiarán al nuevo 

método durante el próximo año. 

Cada servicio en línea también 

proveerá información que instruirá 

a los contribuyentes sobre los pasos que necesiten seguir para tener acceso a este servicio. También puede ver el Consejo 

Tributario IR-2021-228SP del IRS 

para más información.

Crédito por adopción. El crédito 

máximo por adopción y la exclusión de beneficios de adopción 

provistos por el empleador han aumentado a $15,950 en 2023 por 

cada hijo que reúna los requisitos. 

La cantidad se reduce gradualmente si su MAGI excede de 

$239,230 y se elimina por completo si su MAGI es $279,230 o más.

ACTC y residentes bona fide de 

Puerto Rico. A los residentes bona fide de Puerto Rico ya no se les 

requiere tener tres o más hijos calificados para ser elegibles para reclamar el ACTC. Los residentes 

bona fide de Puerto Rico pueden 

ser elegibles para reclamar el 

ACTC si tienen uno o más hijos calificados.

Ingreso de fuentes en el extranjero. Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos provenientes de fuentes en el extranjero 

(ingresos del extranjero), tiene que 

declarar todos estos ingresos en 

su declaración de impuestos, a 

menos que estén exentos conforme a las leyes o a un tratado tributario. Esto es cierto ya sea que viva 

dentro o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si 

recibe o no un Formulario W-2 o un 

Formulario 1099 del pagador extranjero. Esto corresponde al ingreso del trabajo (como salarios y propinas) y también al ingreso no 

derivado del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de 

capital, pensiones, alquileres y regalías).

Si reside fuera de los Estados 

Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de su ingreso del trabajo procedente del 

extranjero. Para más detalles, vea 

la Publicación 54, Tax Guide for 

U.S. Citizens and Resident Aliens 

Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero).

Activos financieros extranjeros. 

Si tuvo activos financieros extranjeros en 2023, es posible que tenga 

que presentar el Formulario 8938, 

Statement of Specified Foreign Financial Assets (Estado de activos 

financieros en el extranjero especificados) con su declaración. Vea el 

Formulario 8938 y sus instrucciones o visite IRS.gov/Form8938 para más detalles.

Prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos. Puede obtener una prórroga automática de 6 

meses para presentar su declaración de impuestos. Vea el capítulo 

1, más adelante.

Pago de los impuestos. Usted 

puede pagar los impuestos al hacer pagos electrónicos en línea, 

desde su dispositivo móvil utilizando la aplicación IRS2Go, en efectivo o con cheque o giro. Hacer pagos electrónicos es fácil y más 

rápido que enviar un cheque o giro 

por correo. Vea el capítulo 1, más 

adelante.

Maneras más rápidas de presentar su declaración. El IRS 

ofrece maneras rápidas y precisas 

para presentar su información tributaria sin tener que presentar una 

declaración en papel. Puede usar 

el sistema electrónico e-file del IRS 

para presentar su declaración de 

impuestos. Vea el capítulo 1, más 

adelante.

Presentación electrónica gratuita de la declaración. Usted quizás pueda presentar su declaración de impuestos del año 2023 en 

línea sin pagar cargo alguno. Vea 

el capítulo 1, más adelante.

Cambio de dirección. Si cambia 

de dirección, notifíquele al IRS. 

Vea el capítulo 1, más adelante.

Reembolsos de una declaración 

presentada fuera de plazo. Si a 

usted se le adeuda un reembolso 

pero no presentó una declaración, 

por lo general tendrá que presentar 

su declaración dentro de 3 años a 

partir de la fecha en que la declaración venció (incluyendo prórrogas) 

para obtener ese reembolso. Vea 

el capítulo 1, más adelante.

Declaraciones de impuestos frívolas. El IRS ha publicado una lista de posturas identificadas como 

frívolas. La multa por presentar una 

declaración de impuestos frívola es 

de $5,000. Vea el capítulo 1, más 

adelante.

Reclamación errónea de reembolso o crédito. Quizás tenga 

que pagar una multa si reclama 

erróneamente un reembolso o crédito. Vea el capítulo 1, más adelante.

Acceda a su cuenta de impuestos en línea. Usted tiene que autenticar (verificar) su identidad. Para poder acceder de manera 

segura a su cuenta de impuestos 

federales, visite IRS.gov/Cuenta. 

Esta herramienta le permite ver el 

saldo adeudado, revisar los últimos 

5 años de su historial de pagos, 

acceder a las opciones de pago 

electrónicas disponibles y crear o 

modificar un acuerdo de pagos en 

línea. Además, puede acceder a 

sus archivos tributarios a través de 

Internet.

Cobertura de seguro de salud. 

Si usted necesita cobertura de seguro de salud, visite 

CuidadoDeSalud.gov para aprender sobre las opciones de seguro 

de salud disponibles a usted y a su 

familia, cómo comprar seguro de 

salud y cómo usted podría reunir 

los requisitos para recibir ayuda financiera para comprar seguro de 

salud.

Información sobre la Divulgación, la Ley de Confidencialidad 

de Información y la Ley de Reducción de Trámites. La IRS 

Restructuring and Reform Act of 

1998 (Ley de Reestructuración y 

Reforma del Servicio de Impuestos 

Internos de 1998), la Privacy Act of 

1974 (Ley de Confidencialidad de 

Información de 1974) y la Paperwork Reduction Act of 1980 (Ley 

de Reducción de Trámites de 

1980) requieren que, cuando le solicitemos información, primero le 

informemos cuál es nuestro derecho legal para solicitar esa información; por qué la estamos solicitando; cómo se usará la 

información; qué podría suceder si 

no la recibimos; y si su respuesta 

es voluntaria, necesaria para obtener un beneficio u obligatoria conforme a la ley. Una explicación 

completa sobre este tema se puede encontrar en las instrucciones 

de su formulario de impuestos.

Mandato para preparadores de 

impuestos sobre el sistema e-file. La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados tienen que presentar 

electrónicamente por medio del 

sistema e-file. Puede ser que su 

preparador le comunique sobre este requisito y las opciones que están a disposición suya.

Inspector General del Tesoro 

para la Administración Tributaria. Si desea denunciar confidencialmente conducta impropia, desperdicio de recursos, fraude o 

abuso por parte de un empleado 

del IRS, puede llamar al 

800-366-4484 (800-877-8339 para 

personas sordas, con limitación 

auditiva o que tienen impedimentos del habla, y que usen equipo 

TTY/TDD). Puede mantenerse 

anónimo.

Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se enorgullece en 

colaborar con el National Center 

for Missing & Exploited Children® 

(Centro Nacional para Niños 

Publicación 17 (2023) 3
Desaparecidos y Explotados o 

NCMEC, por sus siglas en inglés). 

Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas 

por el Centro pueden aparecer en 

esta publicación en páginas que 

de otra manera estarían en blanco. 

Usted puede ayudar a que estos 

niños regresen a sus hogares mirando sus fotografías y llamando al 

1-800-THE-LOST 

(1-800-843-5678) si reconoce a un 

niño.

Cambios a la Publicación 17

Nota: Esta publicación no cubre los temas que se enumeran en la tabla siguiente. Consulte la fuente principal.

Capítulo Removido Titulo del Capítulo Fuente Principal

6 Ingresos de Propinas Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar los 

ingresos de propinas)

8 Dividendos y Otras Distribuciones Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos 

y gastos de inversiones)

9 Ingresos y Gastos de Alquiler Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad 

residencial de alquiler)

10 Planes de Jubilación, Pensiones y 

Anualidades

Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de 

pensiones y anualidades)

13 Base de Bienes Publicación 551, Basis of Assets (Base de activos)

14 Venta de Bienes Publicación 550

15 Venta de su Vivienda Publicación 523, Selling Your Home (Venta de su vivienda)

16 Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Publicación 550

18 Pensión para el Cónyuge Divorciado Publicación 504, Divorced or Separated Individuals

(Personas divorciadas o separadas)

19 Ajustes Tributarios por Estudios Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios 

tributarios por estudios)

20 Otros Ajustes al Ingreso Publicación 463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gastos de 

viaje, regalos y automóvil)

22 Gastos Médicos y Dentales Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos 

médicos y dentales)

24 Gastos de Intereses Publicación 550

Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction

(Deducción por intereses hipotecarios de vivienda)

25 Donaciones Publicación 561, Determining the Value of Donated Property

(Cómo determinar el valor de bienes donados)

Publicación 526, Charitable Contributions (Donaciones 

caritativas)

26 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo No 

Relacionadas con los Negocios

Publicación 547, Hechos Fortuitos, Desastres y Robos

29 Impuesto sobre Ingresos No Derivados del 

Trabajo de Determinados Hijos

Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have 

Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con 

ingresos no derivados del trabajo)

30 Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y 

Dependientes

Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses

(Gastos del cuidado de menores y dependientes)

31 Crédito para Ancianos o Personas 

Incapacitadas

Publicación 524, Credit for the Elderly or the Disabled

(Crédito para ancianos o personas incapacitadas)

33 Créditos Tributarios por Estudios Publicación 970

34 Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Publicación 596, Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)

35 Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico Publicación 974, Premium Tax Credit (PTC) (Crédito 

tributario de prima de seguro médico o PTC, por sus siglas 

en inglés)

36 Otros Créditos

4 Publicación 17 (2023)
Introducción

Esta publicación abarca las reglas 

generales para la presentación de 

una declaración federal de impuestos sobre el ingreso. La publicación 

complementa la información contenida en las instrucciones para su 

formulario de impuestos. Igualmente, explica las leyes tributarias 

para asegurar que usted pague sólo los impuestos que adeuda y nada más.

Cómo está organizada esta publicación. Esta publicación sigue 

de cerca el Formulario 1040, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos 

Personales; el Formulario 

1040-SR, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para 

Personas de 65 Años de Edad o 

Más; y sus tres Anexos 1 a 3. La 

Publicación 17 está dividida en 

cuatro partes. Cada parte está 

subdividida en capítulos que normalmente explican una línea del 

formulario o una línea de uno de 

los tres anexos. La introducción al 

inicio de cada parte indica el (los) 

anexo(s) explicado(s) en esa parte.

La tabla de contenido que aparece al comienzo de esta publicación, la introducción de cada parte 

y el índice que aparece al final le 

serán de utilidad para encontrar la 

información que necesite.

Qué se incluye en esta publicación. Esta publicación comienza 

con las reglas para la presentación 

de una declaración de impuestos. 

La publicación explica:

1. Quién tiene que presentar 

una declaración,

2. Cuándo es la fecha de vencimiento para presentar la declaración,

3. Cómo presentar su declaración usando el sistema electrónico e-file y

4. Otra información general.

Esta publicación le ayudará a identificar el estado civil para efectos 

de la declaración al cual tiene derecho. Del mismo modo, le ayudará a determinar si puede reclamar 

algún dependiente y si los ingresos 

que recibe están sujetos a impuestos. La publicación también explica 

la deducción estándar, las clases 

de gastos que quizás pueda deducir y varios créditos que quizás 

pueda tomar para reducir sus impuestos.

A lo largo de esta publicación, 

hay ejemplos que muestran cómo 

se aplican las leyes tributarias en 

situaciones típicas. También hay 

diagramas de flujo y tablas en esta 

publicación que presentan información tributaria en una manera fácil 

de entender.

Muchos de los temas que se 

tratan en esta publicación son explicados en mayor detalle en otras 

publicaciones del IRS. Se hace 

referencia a dichas publicaciones y 

se indica si están disponibles en 

español o en inglés.

Iconos. En la publicación se 

utilizan pequeños símbolos gráficos, o sea iconos, para llamar su 

atención a información especial. 

Vea la Tabla 1 para una explicación 

de cada icono usado en esta publicación.

Qué no se incluye en esta publicación. Algunos temas que le podrían ser útiles no se incluyen en 

esta publicación, pero pueden encontrarse en el folleto de instrucciones de su formulario de impuestos. Esto incluye listas que 

identifican lo siguiente:

• Dónde declarar ciertas partidas que aparecen en documentos informativos y

• Temas tributarios que puede 

leer en IRS.gov/

TemasTributarios.

Si opera su propio negocio o si 

tiene otros ingresos del trabajo por 

cuenta propia, tales como del cuidado de niños o la venta de artesanía, vea las siguientes publicaciones para más información:

• Publicación 334, Guía Tributaria para Pequeños Negocios.

• Publicación 225, Farmer’s Tax 

Guide (Guía tributaria para los 

agricultores).

• Publicación 587, Business 

Use of Your Home (Uso comercial de su domicilio).

Ayuda del IRS. Existen muchas 

maneras en que puede obtener 

ayuda del IRS. Éstas se explican 

bajo el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos al final de esta publicación.

Comentarios y sugerencias. 

Agradecemos sus comentarios sobre esta publicación además de 

sugerencias para ediciones futuras.

Puede enviarnos comentarios 

por medio del sitio web IRS.gov/

FormComments.

O nos puede escribir a la dirección siguiente:

Internal Revenue Service

Tax Forms and Publications

1111 Constitution Ave. NW, 

IR-6526

Washington, DC 20224

Aunque no podemos contestar 

individualmente a cada comentario 

que recibimos, sí agradecemos su 

opinión y tendremos en cuenta sus 

comentarios y sugerencias al actualizar nuestros formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos. No envíe preguntas sobre 

los impuestos, declaraciones de 

impuestos o pagos a la dirección 

indicada anteriormente.

Cómo obtener respuestas a 

sus preguntas sobre los impuestos. Si tiene una pregunta 

sobre los impuestos que no ha sido contestada con la información 

presentada en esta publicación o 

la sección titulada Cómo Obtener 

Ayuda con los Impuestos, hacia el 

final de esta publicación, visite el 

sitio web del Asistente Tributario 

Interactivo del IRS en IRS.gov/ITA. 

Ahí podrá encontrar temas usando 

la función de búsqueda o pulsando 

sobre las categorías listadas.

Cómo obtener formularios, 

instrucciones y publicaciones 

de impuestos. Acceda a IRS.gov/

Forms para descargar formularios, 

instrucciones y publicaciones del 

año actual o de años anteriores.

Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones de 

impuestos. Acceda a IRS.gov/

OrderForms y pulse sobre Español 

para hacer pedidos de formularios, 

instrucciones y publicaciones del 

año actual; llame al 800-829-3676 

para hacer pedidos de formularios 

e instrucciones de años anteriores. 

El IRS tramitará su pedido de formularios y publicaciones lo antes 

posible. No vuelva a enviar pedidos que ya nos haya enviado. Usted puede obtener formularios y 

publicaciones más rápido en línea.

Misión del IRS. Proveerle a los 

contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta 

calidad, ayudándolos a entender y 

cumplir con sus responsabilidades 

tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera íntegra y justa para 

todos.

Publicación 17 (2023) 5
Tabla 1. Leyenda de los Iconos

Icono Explicación

PRECAUCION ́

!

Partidas que podrían causarle problemas en particular o una alerta sobre legislación pendiente que podría 

entrar en vigor después de que se imprima esta publicación.

Un sitio en Internet o una dirección de correo electrónico.

Una dirección que podría necesitar.

RECORDS  ́

Documentos que debería mantener en su archivo personal.

Cálculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus 

archivos.

Un número de teléfono importante.

CONSEJO

Información útil que podría necesitar.

6 Publicación 17 (2023)
Parte Uno.

La Declaración 

de Impuestos 

sobre los 

Ingresos

Los cuatro capítulos de esta parte presentan información básica sobre el 

sistema tributario. Le explican los primeros pasos para llenar una 

declaración de impuestos. Asimismo, proveen información sobre 

dependientes y explican los requisitos de mantenimiento de 

documentación, el sistema de presentación electrónica del IRS e-file, 

determinadas multas y los dos métodos que se utilizan para pagar 

impuestos durante el año: la retención del impuesto y el impuesto 

estimado.

Los anexos del Formulario 1040 y 1040-SR que se explican en estos 

capítulos son:

• Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso; y

• Anexo 3 (Parte II), Otros Pagos y Créditos Reembolsables.

1.

Información 

para la 

Presentación de 

la Declaración 

de Impuestos

Qué Hay de Nuevo

Fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración. Presente el Formulario 

1040 o 1040-SR a más tardar el 15 de abril de 

2024. Si usted vive en Maine o Massachusetts, 

usted tiene hasta el 17 de abril de 2024, debido 

a los días de fiesta del Día de los Patriotas y del 

Día de la Emancipación.

Nuevas líneas en el Anexo 3. Este año el 

Anexo 3 tiene nuevas líneas.

• La línea 5a se utilizará para declarar el crédito por energía limpia residencial del Formulario 5695.

• La línea 5b se utilizará para declarar el 

crédito por mejoras energéticamente eficientes al hogar del Formulario 5695.

• La línea 6m se utilizará para declarar el 

crédito por vehículos limpios de segunda 

mano del Formulario 8936.

• La línea 13c se utilizará para declarar la 

cantidad de la elección de pago electivo 

del Formulario 3800.

Quién tiene que presentar la declaración. 

Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Vea la 

Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla 1-3 para las 

cantidades específicas.

Recordatorios

Presentación electrónica. En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, quizás pueda presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del 

IRS. Para más información, vea ¿Por Qué Debo 

Presentar Electrónicamente?, más adelante.

Acceda a su cuenta de impuestos en línea 

(sólo disponible para personas físicas). 

Acceda a IRS.gov/Cuenta para acceder de manera segura a la información sobre su cuenta 

de impuestos federales.

• Vea la cantidad que adeuda y un desglose 

por año tributario.

• Vea los detalles de su plan de pagos o solicite un nuevo plan de pagos.

• Haga un pago o repase los últimos 5 años 

de su historial de pagos y cualesquier pagos pendientes o programados.

• Acceda a sus archivos tributarios, incluyendo datos claves de su declaración de 

impuestos más reciente, sus pagos de alivio por el impacto económico (EIP, por sus 

siglas en inglés) y sus transcripciones.

• Vea las copias digitales de determinados 

avisos del IRS.

• Apruebe o rechace solicitudes de autorización de profesionales de los impuestos.

• Vea su dirección en nuestros archivos o 

administre sus preferencias de comunicación.

• Acceda a IRS.gov/AccesoSeguro para ver 

el proceso requerido de verificación de 

identificación.

Cambio de dirección. Si cambia de dirección, 

debe notificar al IRS. Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), para notificarle al IRS sobre el cambio de 

dirección. Vea Cambio de Dirección bajo ¿Qué 

Ocurre Después de Presentar la Declaración?, más adelante.

Anote su número de Seguro Social (SSN). 

Tiene que anotar su número de Seguro Social 

(SSN, por sus siglas en inglés) en los espacios 

correspondientes de su declaración de impuestos. Si presenta una declaración conjunta, anote los SSN en el mismo orden en que aparecen 

los nombres.

Depósito directo de su reembolso. En vez 

de recibir un cheque, quizás pueda recibir su 

reembolso por medio de un depósito directo a 

su cuenta bancaria o cuenta en otra institución 

financiera. Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Si opta por 

que su reembolso sea depositado directamente 

en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso 

entre dos o tres cuentas.

Pague por Internet o por teléfono. Si adeuda impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos por Internet o por teléfono. Vea el tema titulado Cómo Pagar, más adelante.

Plan de pagos a plazos. Si no puede pagar 

toda la cantidad que adeuda al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar hacer 

pagos a plazos mensuales. Vea más adelante 

el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo 

Cantidad que Adeuda. Quizás pueda solicitar 

un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas.

Prórroga automática de 6 meses. Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para 

presentar su declaración de impuestos si presenta el Formulario 4868, Solicitud de Prórroga 

Automática para Presentar la Declaración del 

Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos, a más tardar en la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración. 

Vea Prórroga Automática, más adelante.

Servicio en zona de combate. Si es miembro 

de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en 

una zona de combate, o si prestó servicio en 

una zona de combate en apoyo de las Fuerzas 

Armadas, se le permite tiempo adicional para 

ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea el tema titulado Personas que Prestan Servicio en 

Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que 

Presentar la Declaración?, más adelante.

Número de identificación del contribuyente 

en proceso de adopción. Si un hijo fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no podrá obtener un número de Seguro Social para el hijo a tiempo para presentar su 

declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus 

siglas en inglés). Para más información, vea 

más adelante el tema titulado Número de Seguro Social (SSN).

Número de identificación del contribuyente 

para extranjeros. Si usted o su dependiente 

es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un 

número de Seguro Social, presente ante el IRS 

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

7
el Formulario W-7, Solicitud de Número de 

Identificación Personal del Contribuyente del 

Servicio de Impuestos Internos. Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social (SSN).

Renovación del número de identificación 

personal del contribuyente del IRS (ITIN). 

Algunos ITIN tienen que ser renovados. Si usted no ha usado su ITIN en una declaración de 

impuestos federales de los Estados Unidos al 

menos una vez para los años tributarios 2020, 

2021 o 2022, su ITIN venció y tiene que ser renovado si usted tiene que presentar una declaración de impuestos federales de los Estados 

Unidos. No necesita renovar su ITIN si no necesita presentar una declaración de impuestos federales. Para más información, acceda a 

IRS.gov/ITIN y pulse sobre Español.

Los ITIN asignados antes de 2013 han 

expirado y se tienen que renovar si usted necesita presentar una declaración 

de impuestos. Si usted ya ha enviado una solicitud para renovar un ITIN y ésta ya ha sido 

aprobada, usted no tiene que solicitar para renovar su ITIN otra vez, a menos que usted no 

haya usado su ITIN en una declaración de impuestos federal al menos una vez para los años 

tributarios 2020, 2021 o 2022.

Documentos tributarios frívolos. El IRS ha 

publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. Además, la multa de 

$5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. Para más información, vea Multas Civiles, más adelante.

Introducción

Este capítulo trata sobre los siguientes temas:

• Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos.

• Cómo presentar su declaración electrónicamente.

• Cómo presentar su declaración de manera 

gratuita.

• Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos.

• Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos.

• Qué datos y documentos debe guardar y 

por cuánto tiempo debe guardarlos.

• Cómo puede cambiar una declaración de 

impuestos que ya presentó.

¿Debo Presentar una 

Declaración?

Tiene que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos 

para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías:

1. Individuos/personas físicas en general. 

(Hay reglas especiales para individuos cuyo cónyuge ha fallecido, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que 

vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los 

Estados Unidos).

2. Dependientes.

3. Determinados hijos menores de 19 años 

de edad o estudiantes a tiempo completo.

CONSEJO

4. Personas que trabajan por cuenta propia.

5. Extranjeros.

Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo.

Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no 

adeuda impuestos.

Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Vea ¿Quién Debe Presentar una Declaración?, más adelante.

Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para 

el año, independientemente de cuántos 

trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió 

o en cuántos estados vivió durante el año. No 

presente más de una declaración original para 

el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted 

desde que presentó la declaración.

Individuos/Personas 

Físicas —En General

Si es ciudadano o residente estadounidense, 

hay tres factores que determinan si tiene que 

presentar una declaración o no.

1. Su ingreso bruto.

2. Su estado civil para efectos de la declaración.

3. Su edad.

Para saber si tiene que presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla 

1-3. Aunque ninguna tabla indique que tiene 

que presentar una declaración, tal vez necesite 

presentar una declaración para que se le devuelva dinero. Vea ¿Quién Debe Presentar una 

Declaración?, más adelante.

Ingreso bruto. El ingreso bruto incluye todo 

ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, 

propiedad y servicios que no estén exentos de 

impuestos. Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos 

o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si:

1. Estuvo casado, presenta una declaración 

por separado y vivió con su cónyuge en 

cualquier momento durante el año 2023; o

2. La mitad de los beneficios del Seguro Social, más el resto de su otro ingreso bruto 

y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 

($32,000 si es casado que presenta una 

declaración conjunta).

Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte 

las Instrucciones para el Formulario 1040 o la 

Publicación 915, Social Security and Equivalent 

Railroad Retirement Benefits (Beneficios del 

Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social 

que tiene que incluir en el ingreso bruto.

Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación.

Estados donde rigen las leyes de bienes 

gananciales. Los estados donde rigen las leyes de los bienes gananciales incluyen Arizona, 

California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. Si usted y 

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

su cónyuge vivieron en un estado donde rigen 

las leyes de los bienes gananciales, usualmente tienen que seguir la ley estatal para determinar qué ingreso pertenece a los bienes gananciales y qué ingreso es privativo. Para más 

información, vea el Formulario 8958, Allocation 

of Tax Amounts Between Certain Individuals in 

Community Property States (Asignación de 

cantidades tributarias entre determinadas personas que viven en estados donde rigen las leyes de bienes gananciales), y la Publicación 

555, Community Property (Bienes gananciales).

Sociedad doméstica en los estados de 

Nevada, Washington y California. Una parte 

de una sociedad doméstica registrada en los 

estados de Nevada, Washington o California 

por lo general tiene que declarar la mitad de los 

ingresos de la comunidad formada por el contribuyente y su pareja. Vea la Publicación 555.

Personas que trabajan por cuenta propia. 

Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto 

incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C 

(Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de 

Negocios; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 

1040), Ganancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario. Vea más adelante el tema titulado 

Trabajadores por Cuenta Propia para más información sobre los requisitos para presentar su 

declaración.

Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios 

del Seguro Social podrían ser menores 

cuando se jubile.

Estado civil para efectos de la declaración. 

Su estado civil para efectos de la declaración 

se determina por su situación familiar y si es 

soltero o casado. Su estado civil se determina 

el último día de su año tributario, el cual es el 31 

de diciembre para casi todos los contribuyentes. Vea el capítulo 2 para una explicación de 

cada estado civil para efectos de la declaración.

Edad. Por lo general, si tiene 65 años de edad 

o más al final del año, puede tener un ingreso 

bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. 

Vea la Tabla 1-1. Se considera que tiene 65 

años de edad el día antes de cumplir los 65 

años. Por ejemplo, si usted cumple 65 años el 1 

de enero de 2024, se considera que tiene 65 

años de edad durante el año 2023.

Cónyuges Sobrevivientes,

Albaceas, Administradores

y Representantes Legales

Usted tiene que presentar una declaración de 

impuestos final para el fallecido (persona que 

murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes:

• Su cónyuge falleció en 2023 y usted es el 

albacea, administrador o representante legal.

• El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la 

fecha de su fallecimiento.

Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), para más información 

sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido.

PRECAUCION ́

!

8 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
Ciudadanos y Extranjeros 

Residentes de los Estados Unidos 

que Viven Fuera de los Estados 

Unidos

Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya en su ingreso bruto todo ingreso que recibió en el extranjero, incluyendo 

todo ingreso que pueda excluir conforme a la 

exclusión de ingreso devengado en el extranjero. Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S. 

Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero). Está disponible en IRS.gov y casi todas las embajadas 

y consulados de los Estados Unidos. Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos al final de 

esta publicación.

Residentes de Puerto Rico

Si es ciudadano estadounidense y también es 

residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, tiene que presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos 

para todo año que cumpla con los requisitos de 

ingreso. Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una 

declaración de impuestos sobre el ingreso al 

gobierno de Puerto Rico.

Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de 

fuentes dentro de Puerto Rico. Sin embargo, sí 

incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o 

de una agencia de los Estados Unidos. Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto 

Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, tiene que reducir la deducción 

estándar. Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el 

ingreso de los Estados Unidos es menor que la 

cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la 

Tabla 1-2. Para obtener más información, vea la 

Publicación 570, Tax Guide for Individuals With 

Income From U.S. Territories (Guía tributaria para personas físicas con ingresos de territorios 

de los Estados Unidos).

Individuos con Ingresos 

Provenientes de Territorios de los

Estados Unidos

Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la 

Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte, 

la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes 

Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos federales 

estadounidenses sobre el ingreso. Además, tal 

vez tenga que presentar una declaración al gobierno del territorio en cuestión. Para más información, vea la Publicación 570.

Dependientes

Si es un dependiente (una persona que cumple 

los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la 

Tabla 1-2 para determinar si tiene que presentar 

una declaración. También tiene que presentar 

una declaración si su situación se describe en 

la Tabla 1-3.

Responsabilidad del padre o de la madre. 

Normalmente, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar 

los impuestos correspondientes. Si un hijo dependiente tiene que presentar una declaración 

de impuestos sobre el ingreso pero no puede 

presentarla debido a edad o por cualquier otra 

razón, entonces el padre o la madre, el tutor u 

otra persona responsable conforme a la ley de 

ese dependiente tiene que presentarla de parte 

del hijo. Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o la madre o tutor tiene que firmar 

el nombre del hijo seguido por las palabras: “By 

[your signature], parent for minor child” (Por [su 

firma], padre de un hijo menor).

Ingresos de un hijo. Las cantidades que 

un hijo gana por prestar servicios se incluyen 

en el ingreso bruto de este hijo y no en el ingreso bruto del padre o de la madre. Esto es cierto 

aun si conforme a las leyes locales los padres 

del hijo tienen derecho a los ingresos y de hecho pudieran haberlos recibido. Pero si el hijo 

no paga los impuestos adeudados sobre este 

ingreso, el padre o la madre es responsable de 

pagar los impuestos.

Determinados Hijos 

Menores de 19 Años de 

Edad o Estudiantes a 

Tiempo Completo

Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y 

dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)), 

el hijo tenía menos de 19 años de edad al final 

de 2023 o era estudiante a tiempo completo y 

tenía menos de 24 años de edad al final de 

2023, y reúne ciertas otras condiciones, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir 

el ingreso del hijo en la declaración del padre o 

de la madre. Si los padres eligen esta opción, el 

hijo no tiene que presentar una declaración. 

Vea las Instrucciones para el Formulario 8814, 

Parents’ Election To Report Child’s Interest and 

Dividends (Decisión de los padres de declarar 

los intereses y dividendos del hijo).

Tabla 1-1. Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos 

del Año 2023 para la Mayoría de los Contribuyentes

SI su estado civil para 

efectos de la declaración 

es...

Y al final del año 2023 usted 

tenía...*

ENTONCES presente 

una declaración si 

su ingreso bruto 

era al menos...**

Soltero menos de 65 años de edad $13,850

65 años de edad o más $15,700

Casado que presenta una 

declaración conjunta***

menos de 65 años de edad 

(ambos cónyuges) $27,700

65 años de edad o más (un 

cónyuge)

$29,200

65 años de edad o más (ambos 

cónyuges)

$30,700

Casado que presenta una 

declaración por separado cualquier edad $5

Cabeza de familia menos de 65 años de edad $20,800

65 años de edad o más $22,650

Cónyuge sobreviviente que 

reúne los requisitos menos de 65 años de edad $27,700

65 años de edad o más $29,200

* Si nació el 1 de enero de 1959, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2023. (Si su 

cónyuge falleció en 2023 o si se está preparando una declaración para alguien que falleció en 2023, vea 

la Publicación 501).

** “Ingreso bruto” significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y 

servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados 

Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). 

No incluya los beneficios del Seguro Social, a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que 

presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2023 o (b) la 

mitad de sus beneficios del Seguro Social, más el resto de su otro ingreso bruto y todo interés exento de 

impuesto sean superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Si le 

corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 o la Publicación 915 

para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en el ingreso 

bruto. El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 

o en el Anexo D. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad que se incluye 

en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca éste 

por cualesquier pérdidas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 

9 del Anexo F.

*** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2023 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso 

bruto era al menos $5, tiene que presentar una declaración independientemente de su edad.

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

9
Trabajadores por Cuenta 

Propia

Usted trabaja por cuenta propia si:

• Trabaja en una ocupación o negocio como 

dueño único,

• Es contratista independiente,

• Es socio de una sociedad colectiva o

• Trabaja por su cuenta de alguna otra manera.

Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, 

el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa 

o además de su trabajo normal. 

Tiene que presentar una declaración si su 

ingreso bruto es por lo menos igual que la cantidad requerida para presentar la declaración de 

impuestos que corresponde a su estado civil 

para efectos de la declaración y su edad 

(indicada en la Tabla 1-1). Además, tiene que 

presentar el Formulario 1040 o 1040-SR y el 

Anexo SE (Formulario 1040), Impuesto sobre el 

Trabajo por Cuenta Propia, si:

1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta 

propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o

2. Tenía ingresos de $108.28 o más como 

empleado de una iglesia. (Vea la Tabla 

1-3).

Use el Anexo SE (Formulario 1040) para 

calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta 

propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta 

propia es equivalente al impuesto del Seguro 

Social y del Medicare que se retiene del salario 

de un empleado. Para más información sobre 

este impuesto, vea la Publicación 334, Guía Tributaria para Pequeños Negocios.

Empleados de gobiernos extranjeros o 

de organismos internacionales. Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los 

Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que 

opera enteramente bajo un gobierno extranjero 

y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su 

salario, tiene que incluir la remuneración por 

servicios prestados en los Estados Unidos al 

calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta 

propia.

Ministros de una orden religiosa. Tiene 

que incluir el ingreso procedente de servicios 

prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre 

el trabajo por cuenta propia. Esto también incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a 

miembros de órdenes religiosas que no hayan 

tomado un voto de pobreza. Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the 

Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para 

miembros del clero y trabajadores religiosos).

Extranjeros

Su estado de extranjero (residente, no residente o con doble residencia) determina si usted 

tiene que presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla.

Las reglas que se usan para determinar su 

estado de extranjero se explican en la Publicación 519, Guía de Impuestos Estadounidenses 

para Extranjeros.

Extranjero residente. Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar 

una declaración de impuestos cumpliendo las 

mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Use los formularios 

mencionados en esta publicación.

Extranjero no residente. Si es extranjero no 

residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los 

correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de 

los Estados Unidos le corresponden a usted y 

qué formularios debe presentar.

Contribuyente con doble residencia. Si es 

extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del 

año, usted es contribuyente con doble residencia. Se aplican reglas distintas para cada parte 

del año. Para información sobre contribuyentes 

con doble residencia, vea la Publicación 519.

¿Quién Debe Presentar 

una Declaración?

Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, 

debe presentarla para que se le devuelva dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:

1. Se le retuvieron impuestos federales sobre los ingresos o usted pagó impuesto 

estimado. 

2. Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Vea la Publicación 596, 

Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC), para 

más información. 

3. Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Vea el capítulo 14 

para más información.

4. Reúne los requisitos para el crédito tributario de prima de seguro médico. Vea la 

Requisitos para la Presentación de la Declaración para 

Dependientes en el Año 2023

Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted 

como dependiente.

Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla 

para saber si tiene que presentar una declaración. (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras 

situaciones en las que tiene que presentar una declaración). 

En esta tabla, el ingreso no derivado del trabajo incluye intereses tributables, dividendos 

ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. También incluye la compensación por 

desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades y distribuciones 

de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso del trabajo 

incluye sueldos, salarios, propinas, honorarios profesionales y becas de estudios y de 

desarrollo profesional sujetas a impuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de 

investigación (becas de desarrollo profesional) en el capítulo 8). El ingreso bruto es el total del 

ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo.

Dependientes solteros —¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?

No. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes 

situaciones le corresponde:

• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,250.

• Su ingreso del trabajo era mayor de $13,850.

• Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:

• $1,250 o

• Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $400.

Sí. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes 

situaciones le corresponde:

• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $3,100 ($4,950 si tenía 65 

años de edad o más y estaba ciego).

• Su ingreso del trabajo era mayor de $15,700 ($17,550 si tenía 65 años de edad o 

más y estaba ciego).

• Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades: 

• $3,100 ($4,950 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o

• Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $2,250 ($4,100 si tenía 65 años de 

edad o más y estaba ciego).

Dependientes casados —¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?

No. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes 

situaciones le corresponde:

• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,250.

• Su ingreso del trabajo era mayor de $13,850.

• Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración 

de impuestos por separado y éste detalla sus deducciones.

• Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:

• $1,250 o

• Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $400.

Sí. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes 

situaciones le corresponde:

• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,750 ($4,250 si tenía 65 

años de edad o más y estaba ciego).

• Su ingreso del trabajo era mayor de $15,350 ($16,850 si tenía 65 años de edad o 

más y estaba ciego).

• Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración 

de impuestos por separado y éste detalla sus deducciones.

• Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:

• $2,750 ($4,250 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o

• Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $1,900 ($3,400 si tenía 65 años de 

edad o más y estaba ciego).

Tabla 1-2.

10 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
Publicación 974, Premium Tax Credit 

(PTC) (Crédito tributario de prima de seguro médico o PTC, por sus siglas en inglés), para más información.

5. Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios 

por estudios), para más información.

6. Reúne los requisitos para el crédito por 

impuestos federales sobre combustibles. 

Vea el capítulo 13 para más información.

Formulario 1040 o 

1040-SR

Use el Formulario 1040 o 1040-SR para presentar su declaración. (Pero vea también el tema titulado ¿Por Qué Debo Presentar Electrónicamente?, más adelante).

Usted puede usar el Formulario 1040 o 

1040-SR para declarar toda clase de ingresos, 

deducciones y créditos.

¿Por Qué Debo 

Presentar 

Electrónicamente?

Presentación Electrónica

Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es menor que cierta cantidad, usted es elegible para utilizar Free File, un software (programa) libre de costo provisto por socios 

del IRS, para completar y presentar declaraciones electrónicamente de manera gratuita. Si su 

ingreso es mayor que la cantidad establecida, 

usted todavía reúne los requisitos para utilizar 

Free File Fillable Forms (Formularios Interactivos Free File), una versión electrónica de los 

formularios del IRS en papel. En la Tabla 1-4, 

encuentra una lista de las maneras gratuitas 

para presentar su declaración electrónicamente.

El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización 

para reemplazar la mayor parte de los pasos 

manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace 

más rápido y con más exactitud que la de las 

declaraciones en papel. Sin embargo, como en 

el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta.

Si usted presenta su declaración con el sistema e-file del IRS, recibirá un acuse de recibo 

como prueba de que su declaración de impuestos fue recibida y aceptada. Además, si adeuda 

impuestos, puede presentar su declaración y 

pagar electrónicamente. El IRS ha tramitado 

más de mil millones de declaraciones presentadas electrónicamente de manera segura y protegida. El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que 

el IRS realice una auditoría de su declaración.

Requisitos para declaraciones electrónicas. 

Para hacer una presentación electrónica de la 

declaración, tiene que firmarla electrónicamente mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Si 

presenta la declaración por Internet, tiene que 

utilizar el método de autoselección del PIN. Para 2023, si el IRS le ha expedido un PIN para la 

protección de identidad (IP PIN, por sus siglas 

en inglés) (según descrito en más detalle, más 

adelante), todos los 6 dígitos de su IP PIN tienen que estar anotados en los espacios provistos junto al espacio para su ocupación para que 

su firma electrónica esté completa. El no incluir 

un IP PIN expedido en la declaración electrónica resultará en una firma que no es válida y una 

declaración rechazada. Si presenta una declaración conjunta y a ambos contribuyentes se 

les ha expedido un IP PIN, anote ambos IP PIN 

en los espacios provistos. Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios 

de un preparador de impuestos, puede utilizar 

un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o 

generado por dicho preparador.

PIN autoseleccionado. El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Si 

Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Tiene que Presentar una Declaración de 

Impuestos para el Año 2023

Si alguna de las condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para 2023.

1. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes (vea las instrucciones para el Anexo 2 

(Formulario 1040)):

a. Impuesto mínimo alternativo.

b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en 

inglés), u otros planes con beneficios tributarios.

c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos.

d. El impuesto del Seguro Social y del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos 

de un empleador que no retuvo dichos impuestos.

e. Impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación para Empleados Ferroviarios (conocido como 

RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de 

vida colectivo a término e impuestos adicionales sobre cuentas de ahorros para gastos médicos.

f. Impuestos recuperados.

2. Usted (o su cónyuge si presentan conjuntamente) recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA, por sus 

siglas en inglés), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA. 

3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. 

4. Tiene un salario de $108.28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de 

los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador.

5. Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted, su cónyuge o un 

dependiente porque se inscribieron en la cobertura de un seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted 

o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s) 1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por 

adelantado. 

6. Usted está obligado a incluir cantidades en los ingresos conforme a la sección 965 del Código de Impuestos Internos o tiene 

una responsabilidad tributaria neta conforme a la sección 965 que paga a plazos conforme a la sección 965(h) o difiere al 

hacer una elección conforme a la sección 965(i).

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

11
presentan una declaración conjunta, cada uno 

(usted y su cónyuge) tendrá que crear un PIN y 

usarlo como firma electrónica.

Un PIN es cualquier combinación de cinco 

dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Si 

usa un número de identificación personal, no 

habrá nada que firmar ni nada para enviar por 

correo —ni siquiera sus Formularios W-2.

Su declaración electrónica se considerará 

como una declaración con una firma válida sólo 

cuando ésta incluya su PIN, apellido, fecha de 

nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la cantidad de su AGI que presentó originalmente en 

su declaración de impuestos federales sobre 

los ingresos del año 2022, si corresponde. Si 

presenta una declaración conjunta, su declaración electrónica también tiene que incluir el 

PIN, apellido, fecha de nacimiento, IP PIN (si 

corresponde) y AGI (si corresponde) de su cónyuge para que se considere que la declaración 

tiene una firma válida. No use su AGI de una 

declaración enmendada (el Formulario 

1040-X), ni la corrección de un error matemático hecha por el IRS. El ingreso bruto ajustado 

es la suma que aparece en la línea 11 del Formulario 1040 o 1040-SR del año 2022. Si usted 

no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2022, puede pedir una 

transcripción (registro tributario) usando el sistema automatizado de servicio. Acceda a 

IRS.gov/Transcripcion. (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, usted (y su cónyuge si presenta una declaración conjunta) puede usar su PIN del año 

anterior para demostrar su identidad, en vez de 

su ingreso bruto ajustado del año anterior. El 

PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos 

que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2022). También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento.

No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración 

por primera vez y es menor de 16 años 

al final del año 2023.

PIN del preparador de impuestos. El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su preparador de impuestos a 

ingresar o generar el PIN de usted. Su declaración electrónica se considerará como una declaración con una firma válida sólo cuando ésta 

incluya su PIN, apellido, fecha de nacimiento e 

IP PIN (si corresponde). Si presenta una declaración conjunta, su declaración electrónica también tiene que incluir el PIN, apellido, fecha de 

nacimiento e IP PIN (si corresponde) de su cónyuge para que se considere que la declaración 

tiene una firma válida. Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto.

Formulario 8453. Usted tiene que enviar un 

Formulario 8453, Informe del Impuesto sobre el 

Ingreso Personal de los Estados Unidos por 

Medio de la Presentación Electrónica del IRS 

e-file, en papel, si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden 

presentarse electrónicamente. Para más detalles, vea el Formulario 8453 o visite IRS.gov/

efile y pulse sobre Español.

PIN para la Protección de Identidad. Si el 

IRS le provee un número de identificación personal para la protección de identidad (IP PIN, 

por sus siglas en inglés), anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. 

Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, 

deje los espacios en blanco. Para más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 1040.

PRECAUCION ́

!

Ahora todos los contribuyentes califican 

para un IP PIN. Para más información, 

vea la Publicación 5477. Para solicitar 

un IP PIN, acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Español para utilizar la herramienta Obtenga un IP PIN.

Poder legal. Si un agente firma la declaración 

por usted, se tiene que presentar un poder legal 

(POA, por sus siglas en inglés). Adjunte el poder legal al Formulario 8453 y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. 

Vea Firmas, más adelante, para más información sobre los poderes legales.

Declaraciones estatales. En la mayoría de 

los estados, puede presentar electrónicamente 

una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto 

federal. Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de 

impuestos o visite el sitio web del IRS, IRS.gov/

efile y pulse sobre Español para ver información 

en español.

Reembolsos. Puede recibir un cheque de 

reembolso por correo o puede pedir que su 

reembolso se deposite directamente en su 

cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre 

dos o tres cuentas. Con el sistema e-file, su 

reembolso será expedido más pronto que si 

presenta la declaración en papel.

Es probable que usted no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades 

atrasadas o vencidas, tales como cantidades 

adeudadas de impuesto federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de 

compensación por desempleo, pensión para un 

hijo menor, manutención del cónyuge o ciertas 

deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. 

Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante.

Preguntas sobre el estado de reembolsos. 

Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración 24 horas después de 

que el IRS reciba su declaración presentada 

electrónicamente. Vea Información sobre 

Reembolsos, más adelante.

CONSEJO

Cantidad que usted adeuda. Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a 

tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más 

tardar el 15 de abril de 2024 (para la mayoría de 

las personas). Vea Cómo Pagar, más adelante, 

para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda.

Uso de una Computadora Personal

Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. Una computadora con acceso a Internet y 

un software (programa) comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. 

Lo mejor de todo es que puede presentar su 

declaración de impuestos usando el sistema 

electrónico e-file cómodamente desde su casa 

24 horas al día, 7 días a la semana.

Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados 

por el IRS están disponibles para ser descargados por Internet y en las tiendas. Para información, acceda a IRS.gov/efile y pulse sobre Español para ver información en español.

A Través de su Empleador e 

Instituciones Financieras

Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, 

miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio 

del sistema e-file. Otros cobran por este servicio. Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema 

e-file del IRS como beneficio para empleados, 

miembros o clientes.

Ayuda Gratuita con la Preparación 

de la Declaración de Impuestos

El programa Volunteer Income Tax Assistance 

(Programa de Ayuda Voluntaria al Contribuyente con los Impuestos sobre los Ingresos o VITA, 

por sus siglas en inglés) le ofrece ayuda gratuita a las personas que generalmente devenguen 

$64,000 o menos, personas con incapacidades 

y contribuyentes con dominio limitado del inglés 

y que necesitan ayuda para preparar sus 

Tabla 1-4. Alternativas para Presentar la Declaración de Impuestos 

Electrónicamente Libre de Costo

Puede utilizar el software gratuito Free File para presentar su declaración de impuestos 

electrónicamente.

• El IRS se asocia con proveedores de software de marcas reconocidas para proveer acceso 

a sus productos de manera gratuita.

• Muchos contribuyentes son elegibles para utilizar el software de Free File. 

• Todas las personas califican para utilizar Free File Fillable Forms (Formularios Interactivos 

Free File), una versión electrónica de los formularios en papel del IRS.

• El software de Free File y los Free File Fillable Forms están disponibles solamente en 

IRS.gov/PresenteGratis.

Puede utilizar la asistencia gratuita de voluntarios y presentar su declaración de impuestos 

electrónicamente libre de costo a través de VITA/TCE.

• Voluntarios preparan su declaración de impuestos y la presentan electrónicamente libre de 

costo. 

• Algunos centros también ofrecen acceso a software para que usted mismo pueda 

completar su declaración. 

• Se determina si es elegible basado en su ingreso o edad.

• Hay sitios en toda la nación. Encuentre un sitio cerca de usted visitando IRS.gov/VITA. 

Pulse sobre Español para ver información en español.

12 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
propias declaraciones de impuestos. El programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de 

Asesoramiento Tributario para las Personas de 

Edad Avanzada o TCE, por sus siglas en inglés) le ofrece ayuda tributaria gratuita a todos 

los contribuyentes, especialmente a los contribuyentes de 60 años de edad o más. Los voluntarios de TCE se especializan en contestar preguntas sobre pensiones y asuntos específicos 

relacionados con la jubilación, particularmente 

para personas de edad avanzada.

Usted puede acceder a IRS.gov para ver 

sus opciones para preparar y presentar su declaración, las cuales incluyen las siguientes:

• Free File. Acceda a IRS.gov/

PresenteGratis. Verifique si reúne los requisitos para usar software comercial para 

preparar y presentar electrónicamente su 

declaración de impuestos federal de manera gratuita.

• VITA. Acceda a IRS.gov/VITA y pulse sobre Español, descargue la aplicación gratuita IRS2Go o llame al 800-906-9887 para 

encontrar el local más cercano de VITA para recibir servicios gratuitos de preparación de la declaración de impuestos.

• TCE. Acceda a IRS.gov/TCE y pulse sobre 

Español, descargue la aplicación gratuita 

IRS2Go o llame al 888-227-7669 para encontrar el local más cercano de TCE para 

recibir servicios gratuitos de preparación 

de la declaración de impuestos.

Uso de un Preparador Profesional 

de Impuestos

Muchos profesionales de impuestos presentan 

declaraciones electrónicamente de parte de 

sus clientes. Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879, 

Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS e-file, para autorizar a 

un profesional de impuestos para que ingrese 

su número de identificación personal en su declaración de impuestos.

Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración 

por medio del sistema e-file del IRS. El cargo 

puede variar dependiendo del profesional y de 

los servicios específicos que usted solicite.

¿Cuándo Tengo que 

Presentar la 

Declaración?

El 15 de abril de 2024 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos 

sobre el ingreso para el año 2023 si usa un año 

natural. Si usted vive en Maine o Massachusetts, usted tiene hasta el 17 de abril de 2024, 

debido a los días de fiesta del Día de los Patriotas y del Día de la Emancipación. Para un resumen de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin 

prórroga (que se explica más adelante), vea la 

Tabla 1-5.

Si usa un año fiscal (un año que termina en 

el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso tiene que 

ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto 

mes después del cierre de su año fiscal.

Cuando la fecha de vencimiento para hacer 

alguna actividad relacionada con los impuestos —como presentar una declaración, pagar 

impuestos, etc.— cae en sábado, domingo o 

día de fiesta oficial, la fecha de vencimiento se 

retrasa hasta el siguiente día laborable.

Presentación de la declaración en papel a 

tiempo. La declaración de impuestos en papel 

se considera presentada a tiempo si se envía 

en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. 

Si envía una declaración por correo registrado, 

la fecha de registro es la fecha del matasellos. 

El registro es prueba de que la declaración fue 

entregada. Si envía una declaración por correo 

certificado y tiene el recibo con el matasellos 

marcado por un empleado de correos, la fecha 

sobre el recibo es la fecha del matasellos. El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada.

Servicios de entrega privados. Si opta 

por enviar su declaración por correo, puede 

usar ciertos servicios de entrega privados 

(PDS, por sus siglas en inglés) designados por 

el IRS para satisfacer el requisito de “enviar a 

tiempo equivale a presentar/pagar a tiempo” 

para las declaraciones y pagos de impuestos. 

Estos servicios de entrega privados incluyen 

solamente los siguientes:

• UPS Next Day Air Early A.M., UPS Next 

Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd 

Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS 

Worldwide Express Plus y UPS Worldwide 

Express.

• FedEx First Overnight, FedEx Priority 

Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Next Flight 

Out, FedEx International Priority, FedEx International First y FedEx International Economy.

• DHL Express 9:00, DHL Express 10:30, 

DHL Express 12:00, DHL Express Worldwide, DHL Express Envelope, DHL Import 

Express 10:30, DHL Import Express 12:00 

y DHL Import Express Worldwide.

Si desea saber las actualizaciones que se 

han hecho a la lista de los servicios de entrega 

privados designados por el IRS, acceda a 

IRS.gov/PDS. Para las direcciones de envío del 

IRS a utilizar si usa un servicio de entrega privado, acceda a IRS.gov/PDSStreetAddresses.

El servicio de entrega privado puede decirle 

cómo obtener una prueba escrita de la fecha de 

envío.

Declaraciones electrónicas presentadas a 

tiempo. Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si 

el matasellos de la transmisión fue a más tardar 

en la fecha de vencimiento, según el transmisor 

electrónico autorizado de declaraciones. Un 

transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file 

del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos 

directamente al IRS.

El matasellos electrónico es un registro de 

cuándo el transmisor electrónico autorizado 

recibe en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. La fecha y 

hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se presentó a tiempo.

Presentación de la declaración fuera de 

plazo. Si no presenta su declaración de impuestos para la fecha de vencimiento, quizás 

tenga que pagar una multa e intereses por no 

cumplir el requisito de presentación de la declaración. Para más información, vea Multas, más 

adelante. Vea también Intereses bajo Cantidad 

que Adeuda, más adelante.

Si se le debe un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente 

tiene que presentarla dentro de los 3 años a 

partir de la fecha límite en que la declaración 

debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso.

Extranjero no residente. Si es extranjero no 

residente y devenga un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, el plazo para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 

2023 (Formulario 1040-NR) vence:

• El 15 de abril de 2024 si se basa en un año 

natural o

• El día 15 del cuarto mes después del final 

de su año fiscal si se basa en un año fiscal.

Si no devenga un salario sujeto a la retención de impuestos federales estadounidenses 

sobre el ingreso, el plazo para presentar su declaración vence:

• El 17 de junio de 2024 si se basa en un 

año natural o

• El día 15 del sexto mes después del final 

de su año fiscal si se basa en un año fiscal.

Vea la Publicación 519 para más información 

sobre la presentación de la declaración de impuestos.

Declaración de los impuestos para un fallecido. Si tiene que presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el 

año (un fallecido), la declaración se tiene que 

presentar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Vea la Publicación 559.

Prórrogas del Plazo para 

Presentar la Declaración 

de Impuestos

Quizás pueda obtener una prórroga del plazo 

para presentar la declaración de impuestos. 

Hay tres tipos de situaciones en que quizás 

pueda obtener una prórroga.

• Prórroga automática.

• Se encuentra fuera de los Estados Unidos.

Cuándo Presentar la Declaración del Año 2023

Para ciudadanos y residentes estadounidenses que declaren 

impuestos basándose en el año natural

Para la Mayoría de

los Contribuyentes

Para Ciertos 

Contribuyentes Fuera de

los Estados Unidos

No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2024 El 17 de junio de 2024

Prórroga automática El 15 de octubre de 2024 El 15 de octubre de 2024

Tabla 1-5.

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

13
• Está prestando servicio en una zona de 

combate.

Prórroga Automática

Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2023 para la fecha de vencimiento del plazo de presentación, quizás pueda 

conseguir una prórroga automática de 6 meses 

para presentar su declaración de impuestos.

Ejemplo. Si la fecha de vencimiento para 

presentar su declaración es a más tardar el 15 

de abril de 2024, tendrá hasta el 15 de octubre 

de 2024 para presentarla.

Si no paga los impuestos que adeuda 

para la fecha límite regular (el 15 de abril 

para la mayoría de los contribuyentes), 

adeudará intereses. Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más 

adelante.

Cómo obtener una prórroga automática. 

Puede obtener una prórroga automática:

1. Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de 

impuestos) o

2. Presentando un formulario en papel.

Opciones del sistema e-file. Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una 

prórroga para presentar la declaración. Complete el Formulario 4868 para usarlo como hoja 

de trabajo. Si cree que es posible que adeude 

impuestos cuando presente su declaración, use 

la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Si envía el Formulario 4868 al IRS 

por medio del sistema electrónico e-file, no envíe un Formulario 4868 en papel.

Uso del sistema e-file con su computadora personal o un profesional de impuestos. 

Puede usar un programa para la preparación de 

impuestos en su computadora personal o con 

la ayuda de un profesional de impuestos para 

presentar el Formulario 4868 electrónicamente. 

Free File y Free File Fillable Forms, ambos disponibles en IRS.gov, le permiten preparar y presentar el Formulario 4868 electrónicamente de 

manera gratuita. Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del 

año 2022. Si desea hacer un pago mediante 

una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago por Internet bajo Cómo Pagar, 

más adelante en este capítulo.

Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Puede 

obtener una prórroga pagando la totalidad o 

parte del impuesto estimado adeudado usando 

su tarjeta de crédito o débito o a través de una 

transferencia directa de su cuenta bancaria. 

Puede hacer esto por teléfono o Internet. No se 

presenta el Formulario 4868. Vea Pago por Internet bajo Cómo Pagar, más adelante en este 

capítulo.

Presentación del Formulario 4868 en papel. 

Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 

4868 en papel. Si usted es un contribuyente 

que se basa en un año fiscal, tiene que presentar el Formulario 4868 en papel. Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario.

Si desea hacer un pago con este formulario, 

haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos). 

Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono donde nos podamos comunicar 

PRECAUCION ́

!

con usted durante el día y “2023 Form 4868” 

(Formulario 4868 de 2023) en el cheque o giro.

Cuándo presentar. Usted tiene que solicitar la 

prórroga automática a más tardar en la fecha límite de presentación de su declaración. Puede 

presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses.

Cuando presente la declaración de impuestos. Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar 

su declaración de impuestos en la línea 10 del 

Anexo 3 (Formulario 1040).

Individuos/Personas Físicas Fuera 

de los Estados Unidos

Se permite una prórroga automática de 2 meses sin presentar el Formulario 4868 (hasta el 

17 de junio de 2024, si utiliza un año natural) 

para presentar su declaración del año 2023 y 

pagar todo impuesto federal sobre los ingresos 

adeudado si:

1. Es ciudadano o residente de los Estados 

Unidos y

2. En la fecha de vencimiento para presentar 

su declaración:

a. Está viviendo fuera de los Estados 

Unidos y Puerto Rico y su lugar principal de negocios o puesto de servicio 

se encuentra fuera de los Estados 

Unidos y Puerto Rico o

b. Está prestando servicio militar o naval 

fuera de los Estados Unidos y Puerto 

Rico.

No obstante, si paga el impuesto correspondiente después de la fecha de vencimiento del 

plazo de presentación de la declaración (el 15 

de abril para la mayoría de los contribuyentes), 

se le cobrarán intereses desde esa fecha hasta 

que se pague el impuesto.

Si prestó servicio en una zona de combate o 

en un área calificada de alto riesgo, quizás reúna los requisitos para solicitar una prórroga de 

más tiempo para presentar la declaración. Para 

ver las reglas especiales que le corresponden, 

vea más adelante Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate.

Contribuyentes casados. Si presenta una 

declaración conjunta, sólo uno de los cónyuges 

tiene que reunir los requisitos para esta prórroga automática. Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas, esta prórroga automática le corresponde sólo al cónyuge que 

reúna los requisitos.

Cómo obtener la prórroga. Para utilizar esta 

prórroga automática, tiene que adjuntar a su 

declaración una explicación de la situación que 

le da derecho a la prórroga. (Vea anteriormente 

las situaciones que aparecen bajo el punto (2)).

Prórrogas de más de 2 meses. Si no puede 

presentar la declaración dentro del plazo de 

prórroga automática de 2 meses, quizás pueda 

recibir una prórroga adicional de 4 meses, obteniendo un total de 6 meses. Presente el Formulario 4868 y marque el recuadro de la línea 8.

No se otorga prórroga adicional. Generalmente, no se aprobará una prórroga de más de 

6 meses. No obstante, si vive fuera de los Estados Unidos y reúne ciertos requisitos, se le podría conceder una prórroga más larga. Para 

más información, vea When To File and Pay 

(Cuándo presentar la declaración y cuándo pagar) en la Publicación 54.

Personas que Prestan Servicio en 

Zona de Combate

El plazo para presentar la declaración de impuestos, pagar todos los impuestos adeudados 

y reclamar un reembolso se prolonga automáticamente si presta servicio en una zona de combate. Esto es aplicable para miembros de las 

Fuerzas Armadas, así como para los Merchant 

Marines (miembros de la Marina Mercante) que 

prestan servicio en naves cuya operación sea 

responsabilidad del Departamento de Defensa, 

personal de la Cruz Roja, corresponsales acreditados y civiles bajo la dirección de las Fuerzas Armadas en apoyo de las Fuerzas Armadas.

Zona de combate. Una zona de combate es 

todo lugar que el Presidente de los Estados 

Unidos designa por medio de una orden ejecutiva como un lugar en donde las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos están involucradas o 

han estado involucradas en combate. Un lugar 

generalmente se convierte en una zona de 

combate (y también deja de ser una zona de 

combate) en las fechas designadas en la orden 

ejecutiva por el Presidente de los Estados Unidos. Para propósitos de la prórroga automática, 

el término “zona de combate” incluye las siguientes áreas:

1. La zona de la península de Arabia, en vigor desde el 17 de enero de 1991.

2. La zona de Kosovo, en vigor desde el 24 

de marzo de 1999.

3. La zona de Afganistán, en vigor desde el 

19 de septiembre de 2001.

Vea la Publicación 3, Armed Forces’ Tax 

Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), para información más detallada sobre las 

localizaciones que componen cada zona de 

combate. Además, la publicación ofrece más 

información sobre otros beneficios tributarios 

disponibles para el personal militar que preste 

servicio en una zona de combate.

Período de prórroga. El plazo para presentar 

la declaración de impuestos, pagar todos los 

impuestos adeudados, reclamar un reembolso 

y tomar otras acciones con el IRS se prolonga 

en dos pasos. Primero, su fecha de vencimiento 

se extiende por 180 días después de la fecha 

más tarde de las siguientes:

1. El último día en que preste servicio en una 

zona de combate o el último día en que la 

zona satisfaga las condiciones para considerarse zona de combate o

2. El último día de una hospitalización continua calificada (definida más adelante) por 

lesiones sufridas durante la prestación del 

servicio en la zona de combate.

Segundo, además de los 180 días, su plazo 

también se prolonga por el número de días que 

le faltaban para actuar ante el IRS cuando entró 

en la zona de combate. Por ejemplo, tiene 3 

meses y medio (1 de enero a 15 de abril) para 

presentar su declaración de impuestos. Los 

días que quedaban en este período cuando entró en la zona de combate (o los 3 meses y medio completos si entró antes del principio del 

año) se añaden a los 180 días. Vea Extensions 

of Deadlines To File Your Tax Return, To Pay 

Your Taxes, and for Other Actions (Prórroga de 

los plazos para presentar su declaración de impuestos, pagar sus impuestos y otras acciones), en la Publicación 3 para más información.

Las reglas sobre la prórroga para presentar 

la declaración también corresponden si está 

destacado fuera de los Estados Unidos (fuera 

de su puesto de servicio permanente) mientras 

14 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
participa en una operación designada como 

operación de contingencia.

Hospitalización calificada. La hospitalización 

tiene que ser el resultado de una lesión que se 

recibió mientras sirvió en una zona de combate 

o en una operación de contingencia. Una hospitalización calificada significa:

• Toda hospitalización fuera de los Estados 

Unidos y

• Una hospitalización en los Estados Unidos 

hasta un límite de 5 años de duración.

Vea la Publicación 3 para más información 

sobre las hospitalizaciones calificadas.

¿Cómo Preparo

la Declaración de 

Impuestos?

Esta sección explica cómo prepararse para llenar la declaración de impuestos y cuándo declarar sus ingresos y gastos. También explica 

cómo completar ciertas secciones del formulario. La Tabla 1-6 le sirve de guía para preparar 

su declaración de impuestos en papel.

Seis Pasos Para 

Preparar Su Declaración 

de Impuestos en Papel

Tabla 1-6.

1 — Junte los documentos relacionados con 

sus ingresos y sus gastos.

2 — Obtenga los formularios, anexos y 

publicaciones necesarios. 

3 — Complete la declaración de impuestos.

4 — Revise la declaración de impuestos 

para asegurarse que esté correcta.

5 — Firme y feche la declaración de 

impuestos.

6 — Adjunte todos los formularios y anexos 

requeridos.

Declaraciones electrónicas. Para información que puede ser útil al preparar la declaración de impuestos electrónicamente, vea ¿Por 

Qué Debo Presentar Electrónicamente?, anteriormente.

Formularios sustitutivos para la declaración. No puede usar su propia versión de un 

formulario para la declaración de impuestos a 

no ser que el mismo cumpla los requisitos explicados en la Publicación 1167, General Rules 

and Specifications for Substitute Forms and 

Schedules (Reglas generales y especificaciones para anexos y formularios sustitutivos).

Formulario W-2. Si fue empleado, deberá recibir un Formulario W-2 de su empleador. Necesitará la información contenida en este formulario para preparar la declaración. Vea el 

tema titulado Formulario W-2 bajo Crédito por 

Retención e Impuesto Estimado para 2023 en 

el capítulo 4.

Su empleador está obligado a entregarle o 

enviarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de 

enero de 2024. Si se le envía por correo, debe 

esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de comunicarse con su empleador. Si aún 

no recibe el formulario para principios de febrero, el IRS puede solicitar el formulario a su empleador. Cuando solicite ayuda del IRS, esté 

preparado para proveer la siguiente información:

• Su nombre, dirección (incluyendo el código postal) y número de teléfono.

• Su número de Seguro Social (SSN, por 

sus siglas en inglés).

• Las fechas del período de empleo.

• El nombre, dirección (incluyendo el código 

postal) y número de teléfono de su empleador.

Formulario 1099. Si recibió ciertos tipos de ingresos, quizás reciba un Formulario 1099. Por 

ejemplo, si recibió intereses tributables de $10 

o más, el pagador está obligado a entregarle o 

enviarle el Formulario 1099 a más tardar el 31 

de enero de 2024 (o para el 15 de febrero de 

2024 si un corredor es quien lo provee). Si se le 

envía por correo, debe esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de comunicarse con 

el pagador. Si aún no recibe el formulario para 

el 15 de febrero de 2024 (o para el 1 de marzo 

de 2024 si un corredor es quien lo provee), llame al IRS para solicitar ayuda.

¿Cuándo Declaro los

Ingresos y Gastos?

Usted tiene que calcular su ingreso tributable a 

base de un año tributario. “Año tributario” es un 

período contable anual que se usa para mantener archivos y declarar ingresos y gastos. Tiene 

que dar cuenta de sus ingresos y gastos en una 

manera que muestre claramente sus ingresos 

tributables. Esto se denomina método de contabilidad. Esta sección explica los períodos 

contables y métodos de contabilidad que se 

pueden usar.

Períodos Contables

La mayoría de las declaraciones de impuestos 

individuales cubren un año natural —los 12 meses desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Si no usa el año natural, su período contable es un año fiscal. El año fiscal ordinario es un 

período de 12 meses que termina el último día 

de cualquier mes con excepción de diciembre. 

Un año fiscal de 52-53 semanas varía de 52 a 

53 semanas y siempre termina el mismo día de 

la semana.

El período contable (año tributario) se escoge al presentar la primera declaración de impuestos. No puede prolongarse más de 12 meses.

Más información. Para más información sobre períodos contables, incluyendo cómo cambiar su período contable, vea la Publicación 

538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos de contabilidad).

Métodos de Contabilidad

Su método de contabilidad es la forma de dar 

cuenta de sus ingresos y gastos. La mayoría de 

los contribuyentes usan el método a base de 

efectivo o el método a base de lo devengado. El 

método se escoge al presentar la primera declaración de impuestos. Si quiere cambiar su 

método de contabilidad después de esto, generalmente tiene que obtener aprobación del IRS. 

Utilice el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio 

en el método de contabilidad), para solicitar el 

cambio de su método de contabilidad.

Método a base de efectivo. Si usa este método, declare todos los ingresos en el año en que 

los reciba o el año en que estén implícitamente 

disponibles. Por lo general, se deducen todos 

los gastos en el año en que de hecho se pagan. 

Éste es el método más usado por los contribuyentes que son personas físicas.

Recibo implícito. Normalmente, usted recibe ingresos implícitamente cuando se le acreditan a su cuenta o se reservan de manera que 

estén disponibles para usted. No tiene que tener posesión física de los ingresos. Por ejemplo, los intereses acreditados a su cuenta bancaria el 31 de diciembre de 2023 son ingresos 

tributables para usted en el año 2023 si los pudo haber retirado en 2023 (aunque la cantidad 

no haya sido anotada en sus registros o retirada 

hasta el año 2024).

Salarios embargados. Si su empleador 

usa su salario para pagar deudas de usted o si 

su salario es embargado, la cantidad completa 

es recibida implícitamente por usted. Tiene que 

incluir este salario en sus ingresos en el año en 

que lo hubiera recibido.

Deudas que otra persona pague por usted. Si otra persona cancela o paga deudas 

por usted (pero no como regalo o préstamo), se 

considera que usted ha recibido implícitamente 

la cantidad y, normalmente, tiene que incluirla 

en su ingreso bruto para el año. Vea el tema titulado Deudas Canceladas en el capítulo 8 para más información.

Pagos a un tercero. Si un tercero recibe ingreso de una propiedad suya, usted ha recibido 

implícitamente ese ingreso. Es lo mismo que si 

en realidad hubiera recibido el ingreso y se lo 

hubiera pagado al tercero.

Pago a un agente. Los ingresos que un 

agente recibe por usted son ingresos implícitamente recibidos en el año en que el agente los 

recibe. Si usted indica en un contrato que su ingreso tiene que ser pagado a otra persona, tiene que incluir la cantidad en su ingreso bruto 

cuando la otra persona lo reciba.

Cheque recibido o disponible. Un cheque 

válido que se puso a su disposición antes del 

fin del año tributario es recibido implícitamente 

por usted en ese año. Un cheque que “se puso 

a su disposición” incluye un cheque que haya 

recibido pero que no haya cobrado ni depositado. También incluye, por ejemplo, el último cheque de paga que su empleador puso a su disposición para que usted lo recogiera en la 

oficina antes del fin del año. Usted lo recibe implícitamente en ese año, ya sea que lo recoja o 

no antes del fin del año o espere hasta recibirlo 

por correo después del fin del año.

No hay recibo implícito. Podrían existir hechos que demuestren que no recibió ingreso 

implícitamente.

Ejemplo. Zafiro, una maestra, aceptó la 

condición de su junta escolar de que, en su ausencia, ella sólo recibiría la diferencia entre su 

sueldo normal y el sueldo de una maestra sustituta contratada por la junta escolar. Por lo tanto, 

Zafiro no recibió implícitamente la cantidad por 

la cual se redujo su sueldo para pagar a la 

maestra sustituta.

Método a base de lo devengado. Si utiliza el 

método a base de lo devengado, por lo general, 

usted declara sus ingresos cuando los gana y 

no cuando los recibe. En general, deduce sus 

gastos cuando incurre en ellos, en vez de cuando los paga.

Pago adelantado de ingresos. Generalmente, los ingresos pagados por adelantado se 

incluyen en el ingreso bruto del año en que los 

reciba. Su método de contabilidad no importa 

siempre que los ingresos estén a su disposición. Los ingresos pagados con antelación 

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

15
pueden incluir el alquiler o intereses que reciba 

por adelantado así como pagos por servicios 

que prestará después.

A veces se permite que ciertos pagos adelantados sean diferidos de manera limitada 

hasta el año tributario siguiente. Vea la Publicación 538 para información específica.

Información adicional. Para más información 

sobre los métodos de contabilidad, incluyendo 

cómo cambiar de método de contabilidad, vea 

la Publicación 538.

Número de Seguro Social 

(SSN)

Usted tiene que anotar su número de Seguro 

Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la declaración de impuestos. Si está casado, anote 

su SSN y el de su cónyuge, tanto si presenta la 

declaración conjuntamente como por separado.

Si presenta una declaración conjunta, incluya los números de Seguro Social en el mismo 

orden en que aparecen los nombres. Use este 

mismo orden al proveer otros formularios y documentos al IRS.

Si usted, o su cónyuge, si presenta la 

declaración como casado que presenta 

una declaración conjunta, no tiene un 

SSN (o ITIN) expedido en o antes de la fecha 

de vencimiento de presentación de su declaración de impuestos de 2023 (incluyendo prórrogas), usted no puede reclamar ciertos beneficios tributarios en su declaración original o 

enmendada para 2023.

Una vez se le expida un SSN, úselo para 

presentar su declaración de impuestos. Use su 

SSN aunque el mismo no le autorice a trabajar 

o si se le ha expedido un SSN que lo autoriza a 

trabajar y usted pierde la autorización para trabajar. No se le expedirá un ITIN una vez se le 

haya expedido un SSN. Si usted recibe su SSN 

luego de haber usado un ITIN anteriormente, 

no siga utilizando su ITIN. En vez de eso, use 

su SSN.

Verifique que su nombre y su SSN en los 

Formularios 1040 o 1040-SR, W-2 y 1099 coincidan con la información en su tarjeta de Seguro Social. Si la información en los formularios 

antes mencionados no está correcta, ciertas 

deducciones y créditos reclamados en su Formulario 1040 o 1040-SR podrían ser reducidos 

o denegados. También puede ser que no reciba 

crédito en su cuenta de Seguro Social. Si el 

SSN y/o su nombre en el Formulario W-2 no está(n) correcto(s), notifique a su empleador o al 

agente que preparó el formulario lo antes posible para que corrija el error y envíe la información corregida. De esta manera recibirá el crédito en su cuenta de Seguro Social. Si su 

nombre y/o su SSN no está(n) correcto(s) en su 

tarjeta de Seguro Social, llame a la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en 

inglés) al 800-772-1213.

Cambio de nombre. Si ha cambiado su nombre debido a matrimonio, divorcio, etc., notifique 

inmediatamente a su oficina local de la SSA antes de presentar su declaración. Esto ayudará a 

prevenir demoras al tramitar su declaración y 

emitir su reembolso y también a salvaguardar 

sus beneficios futuros del Seguro Social.

Número de Seguro Social de los dependientes. Usted tiene que proveer el SSN de 

cada dependiente que reclame, sin importar la 

edad del dependiente. Este requisito se aplica 

a todos los dependientes (no sólo a sus hijos) 

reclamados en su declaración de impuestos.

PRECAUCION ́

!

Su hijo tiene que tener un SSN que sea 

válido para trabajar y que haya sido expedido antes de la fecha de vencimiento 

para la presentación de su declaración de 2023 

(incluyendo prórrogas) para poder ser considerado como hijo calificado para ciertos beneficios tributarios en su declaración original o enmendada de 2023. Vea el capítulo 14.

Excepción. Si su hijo nació y falleció en el 

año 2023 y usted no tiene un SSN para su hijo, 

escriba “DIED” (Falleció) en la columna (2) de 

la sección Dependientes del Formulario 1040 

o 1040-SR e incluya una copia del certificado 

de nacimiento, certificado de defunción o expediente del hospital del hijo. El documento tiene 

que mostrar que el hijo nació con vida.

No tiene un número de Seguro Social. Presente el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una 

tarjeta de Seguro Social, en la oficina local de la 

SSA para obtener un SSN para usted o para su 

dependiente. Por lo general, se tarda alrededor 

de 2 semanas en obtener un SSN. Si usted o 

su dependiente no reúne los requisitos para recibir un SSN, vea el tema titulado Número de 

identificación personal del contribuyente del 

IRS (ITIN), más adelante.

Si es ciudadano o extranjero residente de 

los EE. UU., tiene que incluir prueba de su 

edad, identidad y ciudadanía o estado de extranjero junto con el Formulario SS-5-SP. Si tiene al menos 12 años de edad y nunca se le ha 

asignado un SSN, tiene que comparecer personalmente con estas pruebas en una oficina de 

la SSA.

El Formulario SS-5-SP está disponible en 

toda oficina de la SSA, en el sitio web SSA.gov/

forms/ss-5sp.pdf o llamando al 800-772-1213. 

Si tiene alguna pregunta sobre qué documentos puede utilizar como prueba de edad, identidad o ciudadanía, comuníquese con una oficina 

local de la SSA.

Si su dependiente no tiene un SSN para la 

fecha en que tenga que presentar su declaración de impuestos, usted tal vez querrá solicitar 

una prórroga para presentar la declaración, como se explicó bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?, anteriormente.

Si no provee un SSN o si provee un SSN incorrecto, sus impuestos podrían aumentar y su 

reembolso podría disminuir.

Número de identificación del contribuyente 

en proceso de adopción (ATIN). Si está en 

proceso de adoptar a un hijo que es ciudadano 

o residente estadounidense y no puede obtener 

un SSN para el hijo hasta que la adopción sea 

final, puede solicitar un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción 

(ATIN, por sus siglas en inglés) y usarlo en lugar de un SSN.

Presente el Formulario W-7A, Application for 

Taxpayer Identification Number for Pending U.S. 

Adoptions (Solicitud de un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción), ante el IRS para obtener un ATIN si se 

dan todas las siguientes condiciones:

• Tiene un hijo viviendo con usted que fue 

colocado en su hogar con el fin de adopción legal.

• No puede obtener el SSN actual del hijo a 

pesar de que ha hecho un intento razonable de obtenerlo de los padres biológicos, 

de la agencia de colocación y de otras personas.

• No puede obtener un SSN de la SSA para 

el niño porque, por ejemplo, la adopción 

no se ha finalizado.

PRECAUCION ́

! • Reúne los requisitos para reclamar al niño 

como dependiente en su declaración de 

impuestos.

Una vez que la adopción sea final, tiene que solicitar un SSN para el niño. No podrá continuar 

usando el ATIN.

Vea el Formulario W-7A para más información.

Cónyuge extranjero no residente. Si su cónyuge es extranjero no residente, su cónyuge 

tendrá que tener un SSN o ITIN si:

• Ustedes presentan una declaración conjunta o

• Su cónyuge presenta una declaración por 

separado.

Si su cónyuge no reúne los requisitos para un 

SSN, vea los párrafos siguientes que tratan sobre los ITIN.

Número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN). El IRS le expedirá 

un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) 

si usted es extranjero no residente o es extranjero residente y no tiene ni reúne los requisitos 

para obtener un SSN. Esto es aplicable también a un cónyuge o dependiente extranjero. 

Para solicitar un ITIN, presente el Formulario 

W-7 ante el IRS. Por lo general, tarda alrededor 

de 7 semanas obtener un ITIN. Anote el ITIN en 

la declaración de impuestos en todo espacio 

donde se le pida el SSN.

Asegúrese que su ITIN no haya vencido. 

Vea Renovación del número de identificación 

personal del contribuyente del IRS (ITIN), anteriormente, para más información sobre la expiración y renovación de los ITIN. También puede 

encontrar más información en IRS.gov/ITIN. 

Pulse sobre Español para ver la información en 

español.

Si solicita un ITIN para usted, su cónyuge o un dependiente para presentar la 

declaración de impuestos, adjunte su 

declaración de impuestos debidamente completada al Formulario W-7. Vea las Instrucciones para el Formulario W-7 para saber cómo y 

dónde presentar el formulario.

No puede presentar la declaración de 

impuestos electrónicamente (con el sistema e-file) usando el número de ITIN 

en el año natural en que el ITIN es expedido; 

sin embargo, puede presentar electrónicamente 

(con el sistema e-file) las declaraciones de impuestos en los años subsiguientes.

El ITIN es sólo para propósitos tributarios. El ITIN es sólo para propósitos tributarios 

federales. No le da derecho a obtener beneficios del Seguro Social y no cambia el estado de 

empleo, ni el estado migratorio conforme a las 

leyes estadounidenses.

Multa por no proveer el número de Seguro 

Social. Si no incluye su SSN o el de su cónyuge o dependiente tal como se exige, es posible 

que tenga que pagar una multa. Vea más adelante el tema titulado Multas para información 

adicional.

Número de Seguro Social en correspondencia. Si le escribe al IRS para preguntar 

acerca de su cuenta, asegúrese de incluir su 

SSN (y el nombre y SSN de su cónyuge si presentó una declaración conjunta) en su correspondencia. Esto ayuda al IRS a contestar su 

correspondencia lo antes posible porque su 

SSN se usa para identificar su cuenta.

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

16 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
Fondo para la Campaña 

Electoral Presidencial

Este fondo ayuda a pagar las campañas electorales presidenciales y las investigaciones médicas pediátricas. Si desea aportar $3 a este fondo, marque el recuadro correspondiente. Si 

presenta una declaración conjunta, su cónyuge 

también puede aportar $3 al fondo. Si marca el 

recuadro, esto no cambiará el impuesto que pague ni el reembolso que reciba.

Cálculos

La siguiente información puede serle útil para 

hacer la declaración más fácil de completar.

Redondeo a dólares. Puede redondear los 

centavos a dólares enteros en su declaración y 

en los anexos. Si redondea a dólares enteros, 

tendrá que redondear todas las cantidades. Para redondear, elimine las cantidades menores 

de 50 centavos y aumente las cantidades de 50 

a 99 centavos al siguiente dólar. Por ejemplo, 

$1.39 sería $1.00 y $2.50 sería $3.00.

Si tiene que sumar dos o más cantidades 

para calcular la cantidad a anotar en una línea, 

incluya los centavos al sumar las cantidades y 

redondee sólo el total.

Si anota cantidades que incluyen centavos, 

asegúrese de incluir el punto decimal. No hay 

una columna de centavos en el Formulario 

1040 o 1040-SR.

Cantidades iguales. Si se le pide anotar la 

suma menor o mayor de dos cantidades que 

sean iguales, anote esa cantidad.

Cantidades negativas. Si presenta una declaración en papel y tiene que anotar una cantidad 

negativa, escriba la cantidad en paréntesis en 

vez de usar un signo negativo (de menos). Para 

combinar cantidades positivas y negativas, sume todas las cantidades positivas y luego reste 

las cantidades negativas.

Documentos Adjuntos

Según el formulario que presente y las partidas 

informadas en la declaración de impuestos, quizás tenga que completar anexos y formularios 

adicionales y adjuntarlos a su declaración en 

papel.

Quizás pueda presentar una declaración sin papel por medio del sistema 

e-file del IRS. No hay nada que adjuntar, 

ni enviar por correo, ni siquiera los Formularios 

W-2. Vea ¿Por Qué Debo Presentar Electrónicamente?, anteriormente.

Formulario W-2. El Formulario W-2 es un extracto de cuenta de su empleador en el que están indicados el salario y otra remuneración que 

se le pagaron a usted y también los impuestos 

que fueron retenidos de su paga. Deberá tener 

un Formulario W-2 de cada empleador. Si presenta una declaración en papel, asegúrese de 

adjuntar una copia del Formulario W-2 como se 

indica en las instrucciones para su declaración. 

Para más información, vea el tema titulado Formulario W-2 en el capítulo 4.

Formulario 1099-R. Si recibió un Formulario 

1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, 

Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de planes 

de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos 

de seguros, etcétera), en el que se indica el impuesto federal sobre el ingreso retenido y presenta una declaración en papel, adjunte una 

CONSEJO

copia de ese formulario en el lugar en donde se 

le indica en las instrucciones para su declaración.

Formulario 1040 o 1040-SR. Si presenta una 

declaración en papel, adjunte todos los formularios y anexos detrás del Formulario 1040 o 

1040-SR según el Attachment Sequence No. 

(Número de secuencia para adjuntar anexos) 

que aparece en la esquina superior derecha del 

formulario o anexo. Luego, incluya todos los extractos de cuentas o anexos en el mismo orden 

que el de los formularios y anexos a los cuales 

se refieren y adjúntelos al final. No incluya documentos a menos que se le exija.

Designación de un Tercero

Si usted desea permitir que su preparador de 

impuestos, un amigo, un miembro de su familia 

o cualquier otra persona que usted escoja pueda discutir su declaración de impuestos del año 

2023 con el IRS, marque el recuadro Sí en la 

sección titulada Tercero Autorizado en su declaración. Además, anote el nombre y el número telefónico de la persona designada y una 

combinación de cinco dígitos que dicha persona designada escoja como su número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés).

Si marca el recuadro Sí, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) autoriza al IRS para que llame al designado para 

que conteste toda pregunta que surja durante la 

tramitación de su declaración de impuestos. 

Usted también está autorizando al designado a:

• Proveer al IRS información que falte en su 

declaración;

• Llamar al IRS para obtener información sobre la tramitación de su declaración o el 

estado de su reembolso o de sus pagos;

• Recibir copias de notificaciones o transcripciones relacionadas con su declaración, si se solicita; y

• Responder a ciertas notificaciones del IRS 

sobre errores matemáticos, ajustes (vea 

Reembolsos, más adelante) y la preparación de la declaración.

No está autorizando a la persona designada 

a recibir ningún cheque de reembolso, obligarlo 

a usted a nada (incluida cualquier obligación tributaria adicional) ni de otra manera representarlo a usted ante el IRS. Si desea ampliar la 

autorización de la persona designada, consulte 

la Publicación 947, Cómo Ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.

La autorización terminará automáticamente 

a más tardar en la fecha límite (sin incluir prórrogas) para la presentación de la declaración 

de impuestos del año 2024. Esta fecha es el 15 

de abril de 2025 para la mayoría de las personas.

Para más información, vea las instrucciones 

de su formulario.

Firmas

Tiene que firmar y fechar su declaración. Si presenta una declaración conjunta, tanto usted como su cónyuge tienen que firmar la declaración, 

aunque sólo uno de ustedes haya recibido ingresos.

Si presenta una declaración conjunta, 

por lo general, tanto usted como su cónyuge son responsables de los impuestos y la responsabilidad del total de impuestos 

podría ser adjudicada a cualquiera de los dos 

cónyuges. Vea el capítulo 2.

Su declaración no se considera como una 

declaración válida a menos que la firme de 

acuerdo con los requisitos en la instrucciones 

de su declaración.

La firma en su declaración tiene que ser de 

su puño y letra si presenta la declaración en papel. Las firmas digitales, electrónicas o de fuentes mecanografiadas no son firmas válidas para 

los Formularios 1040 o 1040-SR que se presenten en papel.

Si presenta su declaración electrónicamente, puede usar una firma electrónica para firmar 

la declaración de acuerdo con los requisitos 

que se encuentran en la instrucciones de su declaración.

El no firmar la declaración de acuerdo con 

estos requisitos podría prevenir que usted obtenga un reembolso.

Anote su ocupación. Si presenta una declaración conjunta, anote tanto su ocupación como la de su cónyuge.

Cuándo puede firmar otra persona por usted. Puede nombrar a un agente para que firme su declaración si usted:

1. No puede firmar su declaración por causa 

de enfermedad o lesión,

2. Está ausente de los Estados Unidos por 

un período continuo de por lo menos 60 

días antes de la fecha en que debe presentar su declaración o

3. Recibe permiso para hacerlo de parte de 

la oficina local del IRS en su área.

Poder legal. Una declaración firmada por 

un agente en cualesquiera de estos casos tiene 

que tener un poder legal (POA, por sus siglas 

en inglés) adjunto que autorice al agente a firmar por usted. Puede usar un poder legal que 

declare que se le concede autoridad al agente 

para firmar por usted o puede usar el Formulario 2848, Poder Legal y Declaración del Representante. En la Parte I del Formulario 2848 debe constar que se le concede autoridad al 

agente para firmar su declaración.

Tutor o custodio designado por el tribunal u 

otro fiduciario. Si usted es un tutor o custodio 

designado por el tribunal u otro fiduciario de 

una persona incapaz de valerse por sí misma 

que tiene que presentar una declaración de impuestos, firme su nombre por la persona. Presente el Formulario 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship (Aviso sobre la relación 

fiduciaria).

Si no puede firmar. Si el contribuyente está 

capacitado mentalmente pero físicamente no 

puede firmar la declaración o el poder legal, la 

ley estatal define qué es una “firma” válida. 

Puede ser cualquier cosa que indique claramente la intención del contribuyente de firmar. 

Por ejemplo, la “X” del contribuyente junto con 

la firma de dos testigos podría ser considerada 

una firma válida conforme a la ley estatal.

Si el cónyuge no puede firmar. Si por alguna 

razón su cónyuge no puede firmar, vea el tema 

titulado Firma de la declaración conjunta en el 

capítulo 2.

Declaración de un hijo. Si un hijo debe presentar una declaración de impuestos pero no 

puede firmarla, el padre o la madre del hijo, el 

tutor u otra persona legalmente responsable tiene que firmar el nombre del hijo seguido por las 

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

17
palabras “By (your signature), parent for minor 

child” (Por (su firma), padre de un hijo menor).

Preparador Remunerado

Por regla general, la persona a quien usted le 

pague por el servicio de preparar, ayudarlo a 

preparar o revisar su declaración de impuestos, 

tiene que firmarla y llenar los espacios en blanco reservados para el preparador remunerado 

de su declaración de impuestos, incluyendo el 

número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en inglés).

En muchos casos, los preparadores tienen 

que presentar electrónicamente las declaraciones de impuestos que preparan. Firman dichas 

declaraciones utilizando software para la preparación de impuestos. Sin embargo, usted puede 

optar por pedir que le preparen la declaración 

en papel, si así lo prefiere. En tal caso, un preparador remunerado puede firmar la declaración a mano o usar un sello de goma o un dispositivo mecánico. El preparador es 

responsable personalmente de poner su firma 

en la declaración de impuestos.

Si el preparador trabaja por cuenta propia 

(es decir, no está empleado por ninguna otra 

persona o negocio para preparar la declaración), éste debe marcar el recuadro de Marque 

aquí si trabaja por cuenta propia en el espacio de Para Uso Exclusivo del Preparador 

Remunerado en la declaración.

El preparador tiene que entregarle a usted 

una copia de su declaración de impuestos, además de la copia que presente ante el IRS.

Si usted prepara su propia declaración, deje 

en blanco este espacio. Si otra persona prepara 

su declaración y no le cobra por el servicio, dicha persona no debe firmarla.

Si tiene preguntas sobre si el preparador tiene que firmar su declaración, comuníquese con 

cualquier oficina del IRS.

Reembolsos

Cuando complete su declaración, usted determinará si pagó impuestos sobre el ingreso en 

exceso de lo que adeudaba. Si es así, puede 

recibir un reembolso de la cantidad que pagó 

en exceso, o puede elegir que la totalidad o 

parte de su pago en exceso se aplique al impuesto estimado del siguiente año (2024).

Si opta por que el pago en exceso del 

año 2023 se le aplique al impuesto estimado del año 2024, no podrá cambiar 

de idea y recibir reembolso alguno del pago en 

exceso después de la fecha límite para presentar la declaración (sin prórrogas) del año 2023.

Siga las Instrucciones para el Formulario 

1040 para completar el formulario para reclamar un reembolso y/o para aplicar el pago en 

exceso al impuesto estimado para el año 2024.

Si su reembolso para el año 2023 es 

cuantioso, usted tal vez querrá disminuir 

la retención de impuestos sobre el ingreso de su paga en el año 2024. Vea el capítulo 4 para más información.

Depósito Directo. En 

vez de recibir un cheque 

en papel, su reembolso puede ser depositado 

directamente en su cuenta corriente, en su 

cuenta de ahorros, en su cuenta de ahorros 

médicos, en su cuenta de corretaje o en otra 

cuenta similar, incluyendo un arreglo de ahorros 

para la jubilación (IRA). Siga las Instrucciones 

PRECAUCION ́

!

CONSEJO

Simple. Safe. Secure.

DIRECT DEPOSIT

para el Formulario 1040 para solicitar el depósito directo. Si el depósito directo no se puede 

hacer, entonces el IRS le enviará un cheque.

No solicite que su reembolso o parte de éste sea depositado en una cuenta que no está a 

su nombre. No permita que su reembolso o parte de éste sea depositado en la cuenta de su 

preparador de impuestos. El número de depósitos directos a una sola cuenta o tarjeta de débito prepagada se limita a tres reembolsos al año. 

Después de que se supere este límite, se enviarán cheques de papel en su lugar. Obtenga 

más información en IRS.gov/DepositLimit.

Arreglos de ahorros para la jubilación 

(IRA). Usted puede solicitar que su reembolso 

(o parte de este) sea depositado directamente 

a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, 

por sus siglas en inglés) tradicional, Roth IRA o 

un SEP-IRA pero no un arreglo SIMPLE IRA. 

Usted tiene que establecer su arreglo IRA con 

un banco o institución financiera antes de solicitar su depósito directo.

Treasury Direct®. Usted puede solicitar que 

su reembolso se deposite a una cuenta electrónica de TreasuryDirect® para comprar títulos 

negociables (según la disponibilidad) y bonos 

de ahorro del Tesoro de los Estados Unidos. 

Para obtener más información, acceda a 

TreasuryDirect.gov.

Reembolsos divididos. Si elige el depósito 

directo, puede dividir el reembolso y pedir que 

se deposite en más de una cuenta o puede 

usar hasta $5,000 para comprar bonos de ahorros de la serie I en papel o electrónicos. Complete y adjunte el Formulario 8888, Allocation of 

Refund (Asignación del reembolso), a su declaración.

El pago en exceso es menos de un dólar. Si 

su pago en exceso es menos de $1, no lo recibirá a no ser que lo pida por escrito.

Cobro del cheque del reembolso. Cobre el 

cheque de su reembolso de impuestos tan 

pronto como lo reciba. Los cheques vencen el 

último día laborable del duodécimo (12) mes en 

que fueron expedidos.

Si su cheque venció, podrá solicitar al IRS 

que vuelva a expedirlo.

Reembolso mayor o menor de lo esperado. 

Si recibe un cheque de reembolso que no le corresponde o si es por un pago en exceso que 

debería haber sido acreditado a su impuesto 

estimado, no cobre el cheque. Llame al IRS.

Si recibe un cheque por más de lo que reclamó, no lo cobre hasta que reciba una notificación explicando la diferencia.

Si recibe un cheque por menos de lo que reclamó, deberá estar acompañado por una notificación explicando la diferencia. Cobrar el cheque no le impide reclamar una suma adicional 

de reembolso.

Si no recibió una notificación y tiene preguntas sobre la cantidad de su reembolso, espere 

2 semanas. Si todavía no recibe una notificación, llame al IRS.

Ajuste por deudas. Si se le debe un reembolso pero usted adeuda alguna cantidad, la totalidad o parte de su reembolso puede usarse para pagar la totalidad o parte de la cantidad 

adeudada. Esto incluye deudas con el gobierno 

federal, tales como impuestos federales sobre 

el ingreso y los préstamos de estudios. También incluye deudas con el estado, tales como 

impuestos estatales sobre los ingresos, pagos 

de pensión para hijos y cónyuges y deudas de 

compensación por desempleo estatal. Se le notificará si el reembolso que usted reclamó se 

utilizó para compensar sus deudas.

Declaración conjunta y cónyuge perjudicado. Cuando se presenta una declaración 

conjunta y sólo un cónyuge adeuda una cantidad vencida, el otro cónyuge puede ser considerado cónyuge perjudicado. Un cónyuge perjudicado debe presentar el Formulario 8379, 

Injured Spouse Allocation (Asignación del cónyuge perjudicado), si el cónyuge desea que se 

le reembolse su parte del pago en exceso indicado en la declaración conjunta, y si se dan las 

dos condiciones siguientes:

1. No está legalmente obligado a pagar la 

cantidad adeudada.

2. Hizo y declaró pagos de impuestos (tales 

como impuestos federales sobre los ingresos retenidos de su salario o pagos del 

impuesto estimado), o reclamó un crédito 

tributario reembolsable (vea los créditos 

indicados bajo ¿Quién Debe Presentar 

una Declaración?), anteriormente.

Nota: Si el domicilio del cónyuge perjudicado estaba ubicado en algún momento del año 

tributario en un estado donde rigen las leyes de 

los bienes gananciales, quizás correspondan 

reglas especiales. Consulte las Instrucciones 

para el Formulario 8379. 

Si no ha presentado una declaración conjunta y sabe que su reembolso conjunto será 

utilizado para pagar deudas, presente el Formulario 8379 con su declaración. Debe recibir su 

reembolso dentro de 14 semanas a partir de la 

fecha en que se presente la declaración en papel o dentro de las 11 semanas siguientes a la 

fecha en que se presente la declaración electrónica.

Si presentó una declaración conjunta y su 

reembolso conjunto se utilizó para pagar deudas, presente el Formulario 8379 por sí solo. Si 

se presenta después de su reembolso utilizarse 

para pagar sus deudas, puede tardar hasta 8 

semanas en recibir su reembolso. No adjunte la 

declaración de impuestos que se presentó anteriormente, pero asegúrese de incluir copias 

de todos los Formularios W-2 y W-2G para ambos cónyuges y todos los Formularios 1099 que 

indiquen impuestos sobre los ingresos retenidos. La tramitación del Formulario 8379 se puede retrasar si no se adjuntan estos formularios 

o si el formulario no ha sido debidamente completado antes de presentarlo.

Se tiene que presentar un nuevo Formulario 

8379 por cada año tributario a considerarse.

Una reclamación de cónyuge perjudicado es distinta a una solicitud para alivio 

del cónyuge inocente. Un cónyuge perjudicado utiliza el Formulario 8379 para solicitar 

la división del pago en exceso del impuesto que 

le corresponde a cada cónyuge. Un cónyuge 

inocente utiliza el Formulario 8857, Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar la 

exoneración de la obligación conjunta de los 

impuestos, intereses y multas que provienen de 

una declaración conjunta y que corresponden a 

partidas del otro cónyuge (o excónyuge) que no 

fueron declaradas debidamente en la declaración conjunta. Para información sobre los cónyuges inocentes, vea Alivio tributario en el caso 

de obligación conjunta bajo Presentación de 

una Declaración Conjunta en el capítulo 2.

Cantidad que Adeuda

Cuando complete su declaración, determinará 

si pagó la cantidad total de impuestos que 

adeuda. Si adeuda impuestos adicionales, deberá pagarlos con su declaración.

PRECAUCION ́

!

18 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
No tiene que pagar si la cantidad que 

adeuda es menos de $1.

Si el IRS le calcula los impuestos, recibirá 

una factura por cualquier impuesto que adeude. 

Usted debe pagar la factura dentro de 30 días a 

partir de la fecha de la factura o para la fecha 

de vencimiento de la declaración, lo que ocurra 

más tarde. Para más información, vea el tema 

Impuestos Calculados por el IRS en el capítulo 

13.

Si no paga los impuestos que adeuda 

antes de la fecha límite, es posible que 

se le cobre una multa por no pagar. Vea 

el tema Multas, más adelante. Para obtener 

más información acerca del saldo de su cuenta, 

vea la Publicación 594, El Proceso de Cobro 

del IRS.

Si la cantidad que usted adeuda para el 

año 2023 es cuantiosa, usted tal vez 

querrá aumentar la cantidad de impuestos sobre el ingreso retenida de su paga o hacer pagos del impuesto estimado para el año 

2024. Vea el capítulo 4 para más información.

Cómo Pagar

Puede pagar por Internet, por teléfono, por medio de un dispositivo móvil, en efectivo o con 

cheque o giro. No incluya ningún pago del impuesto estimado correspondiente al año 2024 

en este pago. En su lugar, haga el pago del impuesto estimado por separado.

Pagos no aceptados o cheque no cobrable. 

La multa por un cheque no cobrable emitido al 

IRS es de $25 o el 2% del cheque, la cantidad 

que sea mayor. Esta multa también corresponde a otras formas de pago si el IRS no recibe 

los fondos.

Pago por Internet. El pago por Internet es seguro y conveniente y asegura que recibamos 

sus pagos a tiempo.

Puede hacer los pagos mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria utilizando IRS Direct Pay (IRS Pago Directo); a través 

del Electronic Federal Tax Payment System 

(Sistema de pago electrónico del impuesto federal o EFTPS, por sus siglas en inglés); o utilizando su tarjeta de débito o crédito.

Para pagar los impuestos por Internet o para 

más información, acceda a IRS.gov/Pagos.

Pago por teléfono. Pagar por teléfono es un 

método de pago electrónico seguro y confiable. 

Utilice uno de los siguientes métodos:

• EFTPS.

• Tarjeta de débito o crédito.

Para obtener más información sobre el 

EFTPS o para inscribirse en el EFTPS, acceda 

a EFTPS.gov o llame al 800-244-4829. Para comunicarse con el EFTPS utilizando los Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones 

(TRS, por sus siglas en inglés) para personas 

sordas, con dificultades auditivas o con impedimento del habla, marque el 711 en su teléfono 

y luego proporciónele al asistente de los Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones 

el número 800-244-4829 indicado anteriormente o el 800-733-4829. Información adicional sobre el EFTPS también está disponible en la Publicación 966.

Para pagar utilizando una tarjeta de débito o 

crédito, puede llamar a uno de los siguientes 

proveedores de servicio. Estos proveedores de 

servicio cobran cargos por servicio que podrían 

variar según el proveedor, tipo de tarjeta y cantidad del pago.

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

CONSEJO

WorldPay US, Inc.

844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)

payUSAtax.com (disponible en español)

ACI Payments, Inc.

888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)

language-fed.ACIpayOnline.com

Link2Gov Corporation

888-PAY-1040TM (888-729-1040)

Pay1040.com

Para los detalles más recientes sobre cómo 

pagar por teléfono, acceda a IRS.gov/Pagos.

Pago en efectivo. Pagar en efectivo es una 

manera para efectuar pagos en persona disponible a personas físicas. Este método de pago 

se ofrece a través de comercios que se han 

asociado con el IRS para aceptar pagos de 

hasta un máximo de $1,000 por día por transacción. Para poder efectuar un pago en efectivo, 

primero tiene que escoger un procesador de 

pago en el sitio web languagefed.ACIpayOnline.com o Pay1040.com. No envíe dinero en efectivo por correo.

Pago por cheque o giro. Si paga con cheque 

o giro, remita el cheque o giro a nombre del 

“United States Treasury” (Tesoro de los Estados 

Unidos) por la cantidad total adeudada. No envíe dinero en efectivo. No adjunte su pago a la 

declaración. En el frente del cheque o giro, indique su nombre, dirección, número de Seguro 

Social, número de teléfono donde nos podamos comunicar con usted durante el día, el año 

tributario y el número del formulario correctos. 

Si presenta una declaración conjunta, anote el 

primer número de Seguro Social que aparece 

en su declaración de impuestos.

Aviso a los contribuyentes que presenten cheques. Cuando proporciona un cheque 

como pago, nos autoriza a usar la información 

de su cheque para realizar una única transferencia electrónica de fondos desde su cuenta o 

para procesar el pago como una transacción de 

cheque. Cuando usamos la información de su 

cheque para realizar una transferencia electrónica de fondos, los fondos pueden retirarse de 

su cuenta tan pronto como el mismo día que recibamos su pago, y no recibirá el cheque de su 

institución financiera.

No se aceptan cheques de $100 millones 

o más. El IRS no puede aceptar un solo cheque (incluido un cheque de caja) por cantidades de $100,000,000 ($100 millones) o más. Si 

envía $100 millones o más por medio de cheque, deberá repartir el pago en dos (2) o más 

cheques, con cada cheque hecho por una cantidad menor de $100 millones. Este límite no se 

aplica a otros métodos de pago (como pagos 

electrónicos). Considere un método de pago diferente al cheque si la cantidad del pago supera 

los $100 millones.

Pagos del impuesto estimado. No incluya 

ningún pago del impuesto estimado para el año 

2024 en el pago de su declaración de impuestos sobre los ingresos del año 2023. Para más 

información sobre el pago del impuesto estimado, vea el capítulo 4.

Intereses

Se cobran intereses sobre los impuestos que 

no se paguen para la fecha límite de presentación de la declaración. Los intereses se cobran 

aunque obtenga una prórroga para presentar la 

declaración.

Si el IRS le calcula los impuestos, para 

evitar intereses por pago fuera de plazo, 

tiene que pagar la factura a más tardar 

en la fecha especificada en la factura o para la 

fecha de vencimiento de la declaración, lo que 

ocurra más tarde. Si desea más información, 

vea el tema titulado Impuestos Calculados por 

el IRS en el capítulo 13.

Intereses sobre multas. Se cobran intereses 

sobre las multas por incumplimiento del requisito de presentación, multas por falta de exactitud 

y multas por fraude a partir de la fecha límite 

para presentar la declaración (incluyendo prórrogas) hasta el día en que se realice el pago. 

Los intereses sobre otras multas comienzan en 

la fecha de notificación y exigencia de pago, 

pero no se cobran sobre multas pagadas dentro del período de 21 días naturales desde la fecha de la notificación (o dentro de 10 días laborables si la notificación es por $100,000 o más).

Intereses a causa de errores o tardanzas 

del IRS. Se le puede condonar la totalidad o 

parte de los intereses que le hayan sido cobrados si los intereses fueron a causa de un error o 

demora no razonable de un funcionario o empleado del IRS al desempeñar una acción ministerial o administrativa.

Una acción ministerial es una acción mecánica o de procedimiento que ocurre durante la 

tramitación de su caso. Una acción administrativa incluye traslados y capacitación prolongada 

del personal. Una decisión respecto a la aplicación correcta de las leyes tributarias federales 

no es una acción ministerial ni administrativa.

Los intereses pueden ser condonados sólo 

si usted no es responsable de ninguna manera 

importante por el error o la demora y si el IRS le 

notifica por escrito sobre la deficiencia o el pago. Para más información, vea la Publicación 

556, Examination of Returns, Appeal Rights, 

and Claims for Refund (Revisión de declaraciones, derechos de apelación y reclamaciones de 

reembolso).

Los intereses y ciertas multas pueden ser 

suspendidos por un período limitado si usted 

presentó su declaración a más tardar en la fecha límite de presentación (incluyendo prórrogas) y el IRS no le notifica específicamente sobre su deuda y la razón de la misma antes del 

cierre del período de 36 meses que comience 

en una de las fechas siguientes, la que ocurra 

más tarde:

• La fecha en que presentó su declaración o

• La fecha límite para presentar su declaración sin tener en cuenta prórrogas.

Consulte la Publicación 556 para obtener más 

información.

Plan de Pagos a Plazos

Si no puede pagar toda la cantidad que adeuda 

cuando presente su declaración de impuestos, 

puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales de una parte o la totalidad de la cantidad 

adeudada. Sin embargo, se le cobrarán intereses y tal vez se le cobre una multa por pago 

atrasado sobre los impuestos que queden por 

pagar para la fecha límite de entrega de la declaración, aunque se acepte la solicitud de un 

plan de pagos a plazos. Si se acepta la solicitud, también tendrá que pagar un cargo. Para limitar los intereses y multas, pague lo más que 

pueda de los impuestos con la declaración. Pero antes de solicitar un plan de pagos a plazos, 

debería considerar otras alternativas menos 

costosas, como un préstamo bancario o pago 

por tarjeta de crédito.

Para solicitar un plan de pagos a plazos por 

Internet, acceda a IRS.gov/OPA. Pulse sobre 

CONSEJO

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

19
Español para ver información en español. También puede solicitar un plan de pagos a plazos 

mediante el Formulario 9465, Solicitud para un 

Plan de Pagos a Plazos. 

Además de pagar con cheque o giro, puede 

usar una tarjeta de crédito o débito o hacer un 

pago directo de su cuenta bancaria para hacer 

pagos de un plan de pagos a plazos. Vea la 

sección Cómo Pagar, anteriormente.

Donaciones Para Reducir 

la Deuda Pública

Puede hacer una donación (regalo) para 

reducir la deuda pública. Si desea hacerlo, haga un cheque por separado a 

nombre del “Bureau of the Fiscal Service” (Oficina del Servicio Fiscal).

Envíe su cheque a:

Bureau of the Fiscal Service

ATTN: Department G

P.O. Box 2188

Parkersburg, WV 26106-2188

También puede incluir un cheque por separado 

en el sobre con su declaración de impuestos 

sobre el ingreso. No añada esta donación (regalo) a los impuestos adeudados. 

Para más informacion de cómo realizar este 

tipo de regalos por Internet, acceda a 

TreasuryDirect.gov/Help-Center/Public-DebtFAQs/#DebtFinance y vea la información bajo 

How do you make a contribution to reduce the 

debt? (Cómo hacer donaciones para reducir la 

deuda).

Quizás pueda deducir esta donación como 

donación caritativa en su declaración de impuestos para el próximo año si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).

Nombre y Dirección

Después de completar la declaración, escriba 

su nombre y dirección en el espacio correspondiente del Formulario 1040 o 1040-SR.

Tiene que incluir su SSN en el espacio 

correcto en la declaración de impuestos.

Apartado postal. Si su oficina de correos no 

entrega correo a su dirección física y tiene un 

apartado postal, escriba el número de apartado 

en la línea designada para su dirección de domicilio actual en lugar de su dirección física.

Dirección en el extranjero. Si su dirección se 

encuentra fuera de los Estados Unidos o de sus 

territorios, escriba la información de la ciudad 

en la línea correspondiente de su Formulario 

1040 o 1040-SR. No escriba ninguna otra información en esa línea, sino que complete los espacios correspondientes que indican:

1. Nombre del país extranjero.

2. Provincia/estado/condado extranjero.

3. Código postal extranjero.

No abrevie el nombre del país. Siga la costumbre del país al escribir el código postal y el 

nombre de la provincia, del estado o del condado.

PRECAUCION ́

!

¿Dónde Presento la 

Declaración?

Después de completar la declaración de impuestos, tiene que enviársela al IRS. La puede 

enviar por correo o quizás pueda presentarla 

electrónicamente. Vea ¿Por Qué Debo Presentar Electrónicamente?, anteriormente.

Envío de la declaración en papel por correo. Envíe su declaración en papel a la dirección que aparece en las Instrucciones para el 

Formulario 1040.

¿Qué Ocurre Después

de Presentar la 

Declaración?

Después de enviar su declaración al IRS, es 

posible que tenga alguna pregunta. Esta sección trata de algunas dudas que podría tener 

acerca de los documentos que debe mantener, 

su reembolso y lo que debe hacer si se muda.

¿Qué Documentos Debo 

Mantener?

Esta parte explica por qué usted debe retener 

los documentos, qué tipo de documentos debe 

mantener y por cuánto tiempo debe retenerlos.

Tiene que mantener la documentación 

necesaria para preparar su declaración 

de impuestos sobre el ingreso de manera correcta y completa. La ley no exige que se 

mantenga de forma especial dicha documentación. No obstante, debe guardar todos los recibos, cheques cancelados y otras pruebas de 

pago así como toda otra documentación que 

compruebe las deducciones y créditos que reclame.

Si reclama un reembolso, tiene que demostrar con su documentación que pagó impuestos 

en exceso.

Esta sección no incluye información sobre 

los documentos que debe mantener si tiene su 

negocio propio. Vea la Publicación 583, Starting 

a Business and Keeping Records (Cómo establecer un negocio y mantener documentación), 

para información sobre los documentos de su 

negocio.

¿Por Qué Debe Mantener 

los Documentos?

Los documentos bien organizados le ayudan a:

• Identificar las fuentes de ingresos. Sus 

documentos pueden identificar las fuentes 

de sus ingresos y le ayudan a separar los 

ingresos del negocio de otros ingresos e 

identificar los ingresos que están sujetos a 

impuestos de los ingresos que no están 

sujetos a impuestos.

• Conservar un registro de los gastos. 

Usted puede usar sus documentos para 

identificar los gastos por los cuales puede 

reclamar una deducción. Esto le ayuda a 

determinar si usted puede detallar las deducciones en su declaración de impuestos.

• Demostrar la base de la propiedad. Usted necesita conservar los documentos 

que demuestren la base de su propiedad. 

Esto incluye el costo original u otra base 

RECORDS  ́

de la propiedad y las mejoras que ha realizado.

• Preparar las declaraciones de impuestos. Usted necesita los documentos para 

preparar su declaración de impuestos.

• Comprobar las cantidades incluidas en 

la declaración de impuestos. El IRS podría cuestionar las cantidades incluidas en 

la declaración. Los documentos que mantenga le ayudarán a explicar cualquier cantidad y a calcular el impuesto correcto. Si 

usted no puede presentar la documentación correcta, es posible que tenga que 

pagar más impuestos y podría estar sujeto 

a sanciones (multas).

Tipo de Documentos que 

Debe Mantener

El IRS no requiere que usted mantenga sus documentos en un orden particular. Manténgalos 

de manera ordenada que le permita a usted y al 

IRS determinar su impuesto correcto.

Usted puede utilizar su chequera para llevar 

un registro de sus ingresos y gastos. También 

es necesario mantener documentos, tales como recibos de pagos y comprobantes de venta 

para demostrar las cantidades de ingreso y 

gastos en el caso de reclamar una deducción.

En esta sección, usted podrá encontrar una 

guía sobre los documentos básicos que debe 

mantener. La sección también ofrece guías sobre los documentos que usted debe mantener 

para demostrar ciertos ingresos o gastos.

Documentos electrónicos. Todos los requisitos que se aplican a los libros y a los documentos impresos también se aplican a los sistemas de almacenamiento electrónico en 

donde se mantienen los libros y los documentos que se usaron para preparar su declaración 

de impuestos. Al sustituir los libros y los documentos impresos, tiene que mantener los sistemas de almacenamiento electrónico por el 

tiempo que sean aplicables en la administración de la ley tributaria.

Para más detalles sobre los requisitos del 

sistema de almacenamiento electrónico, consulte el Revenue Procedure 97-22 (Procedimiento Administrativo Tributario 97-22) que se 

encuentra en la página 9 del Internal Revenue 

Bulletin 1997-13 (Boletín de Impuestos Internos 

1997-13), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/

irb97-13.pdf.

Copias de declaraciones de impuestos. 

Usted debe guardar copias de las declaraciones de impuestos como parte de sus documentos tributarios. Éstas pueden ayudarle a preparar declaraciones de impuestos futuras y las 

necesitará si usted presenta una declaración 

enmendada o si ésta es auditada. Las copias 

de sus declaraciones y otros documentos pueden ser útiles para sus sobrevivientes o el albacea o administrador de su patrimonio.

Si es necesario, puede solicitar al IRS una 

copia de su declaración y todo documento adjunto (incluyendo el Formulario W-2) usando el 

Formulario 4506, Solicitud de Copia de la Declaración de Impuestos. Se cobra un cargo por 

la copia de una declaración. Para más información sobre el costo y dónde presentar la solicitud, vea las instrucciones del Formulario 4506.

Si sólo necesita información de su declaración, puede solicitar una transcripción (registro 

tributario) de una de las siguientes maneras:

• Acceda a IRS.gov/Transcripcion.

• Llame al 800-908-9946.

20 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
• Use el Formulario 4506-T, Request for 

Transcript of Tax Return (Solicitud de una 

transcripción de la declaración de impuestos), o el Formulario 4506T-EZ, Formulario 

Abreviado de Solicitud de Transcripción de 

la Declaración de Impuestos Individual.

No hay que pagar cargo alguno para obtener 

una transcripción. Para más información, vea el 

Formulario 4506-T.

Documentos Básicos

Los documentos básicos son documentos que 

todos los contribuyentes deben tener. Éstos 

son los documentos que demuestran sus ingresos y sus gastos. Si usted es dueño de una vivienda o si tiene inversiones, los documentos 

básicos deben contener la información relacionada con dichos bienes.

Ingresos. Sus documentos básicos demuestran las cantidades que declara como ingreso 

en su declaración de impuestos. Sus ingresos 

pueden incluir salarios, dividendos, intereses y 

las distribuciones de sociedades colectivas o 

de una sociedad anónima de tipo S. Sus documentos también pueden comprobar que ciertas 

cantidades no están sujetas a impuestos, tales 

como intereses exentos de impuestos.

Nota: Si recibe un Formulario W-2, mantenga la Copia C hasta que comience a recibir los 

beneficios del Seguro Social. Esto le ayudará a 

proteger sus beneficios en caso de que haya 

una pregunta acerca de su historial de trabajo o 

ganancias en un año determinado.

Gastos. Los documentos básicos demuestran 

los gastos por los cuales reclama una deducción (o crédito) en su declaración de impuestos. Sus deducciones pueden incluir la pensión 

para el cónyuge divorciado, las donaciones caritativas, los intereses hipotecarios y los impuestos sobre los bienes inmuebles. Puede ser 

que usted incurra en gastos por cuidado de menores por los que usted puede reclamar un crédito.

Vivienda. Sus documentos básicos deben 

permitirle determinar la base o la base ajustada 

de su vivienda. Usted necesitará esta información para determinar si usted tiene una ganancia o pérdida al vender su vivienda o para calcular la depreciación si utiliza parte de su 

vivienda con fines comerciales o para alquiler. 

Los documentos deben mostrar el precio de 

compra, los costos de cierre y el costo de las 

mejoras realizadas. Además, pueden demostrar cualquier deducción por hechos fortuitos y 

reembolsos de seguros por hechos fortuitos.

Para obtener información sobre la base de 

una vivienda, incluyendo qué costos de cierre 

se incluyen en la base de su vivienda, vea la 

Publicación 551, Basis of Assets (Base de activos).

Cuando usted venda su vivienda, sus registros deben mostrar el precio de venta y los gastos de venta, tales como comisiones pagadas. 

Para obtener información sobre la venta de su 

vivienda, vea la Publicación 523, Selling Your 

Home (Venta de su vivienda).

Inversiones. Los documentos básicos deben 

permitirle determinar su base en una inversión y 

si usted tiene una ganancia o pérdida cuando la 

venda. Las inversiones incluyen acciones, bonos y fondos mutuos. Los documentos deben 

mostrar el precio de compra, precio de venta y 

comisiones. También pueden demostrar los dividendos reinvertidos, división de acciones y dividendos, cuotas o comisiones y los descuentos de la emisión original (OID, por sus siglas 

en inglés).

Para obtener información sobre acciones, 

bonos y fondos mutuos, vea la Publicación 550, 

Investment Income and Expenses (Ingresos y 

gastos de inversiones) y la Publicación 551.

Comprobante de Pago

Uno de los documentos básicos es el comprobante de pago. Usted debe guardar estos documentos para comprobar ciertas cantidades que 

aparecen en su declaración de impuestos. El 

comprobante de pago por sí solo no es prueba 

de que la deducción y/o el crédito reclamado 

en su declaración es permisible. Usted también 

debe mantener otros documentos que le ayudarán a demostrar que la deducción y/o el crédito es permisible.

Por lo general, se comprueba el pago con 

un recibo de caja, estados de cuenta financieros, estado de cuenta de la tarjeta de débito o 

crédito, cheque cancelado o cheque sustituto. 

Si los pagos son en efectivo, usted debe obtener un recibo fechado y firmado que indique la 

cantidad y la razón del pago.

Si se realizan los pagos usando su cuenta 

bancaria, es posible que pueda comprobar el 

pago con un estado de cuenta.

Estados de cuenta. Usted podría comprobar 

su pago usando un estado de cuenta legible 

preparado por su banco u otra institución financiera.

Recibo del salario. Puede que ciertas retenciones de su cheque de paga constituyan gastos deducibles, tales como primas de su seguro 

médico. Usted debe conservar su recibo salarial de fin de año como comprobante de pago 

de estos gastos.

¿Cuánto Tiempo Debe 

Mantener los 

Documentos?

Usted tiene que mantener sus documentos 

siempre y cuando sean necesarios para la administración de cualquier disposición del Código de Impuestos Internos. Por lo general, esto 

significa que tiene que mantener los documentos que usó para preparar su declaración hasta 

que venza el período de prescripción.

El período de prescripción es el período de 

tiempo en el cual puede enmendar su declaración para reclamar un crédito o reembolso, o en 

el cual el IRS puede determinar que usted 

adeuda impuestos adicionales. La Tabla 1-7 

contiene los plazos de prescripción que se aplican a declaraciones del impuesto sobre los ingresos. A menos que se indique lo contrario, los 

años se refieren al período que comienza después de que se presentó la declaración. Las 

declaraciones presentadas antes de la fecha de 

vencimiento son tratadas como si fueran presentadas en la fecha de vencimiento.

Períodos de 

Prescripción

Tabla 1-7.

SI usted... ENTONCES

el período es...

1 Presenta su 

declaración y los 

puntos (2), (3) y (4) 

no le corresponden a 

usted,

3 años.

2 No declara todos los 

ingresos que usted 

recibió y la cantidad 

no declarada es más 

del 25% del ingreso 

bruto que figura en 

su declaración,

6 años.

3 Presenta una 

declaración 

fraudulenta,

No hay límite.

4 No presenta una 

declaración,

No hay límite.

5 Presenta una 

reclamación de 

crédito o para un 

reembolso después 

de haber presentado 

su declaración,

3 años de 

haber 

presentado su 

declaración o 2 

años de haber 

pagado sus 

impuestos, lo 

que ocurra más 

tarde.

6 Presenta una 

reclamación por la 

pérdida de 

instrumentos 

financieros sin valor 

o una deducción por 

deuda incobrable,

7 años.

Propiedad. Si enajenó una propiedad y ésta 

fue una transacción tributable, mantenga los 

documentos relativos a esta transacción hasta 

que se cumpla el período de prescripción del 

año en el que incluyó la transacción. Tiene que 

conservar los documentos para determinar la 

base de la propiedad y para fines de calcular la 

ganancia o pérdida cuando venda o enajene la 

propiedad de alguna otra manera.

Por lo general, si usted recibió la propiedad 

en un intercambio exento de impuestos, la base 

en la propiedad nueva es igual a la de la propiedad que usted entregó a cambio de la propiedad nueva. Usted tiene que mantener los documentos de la propiedad original, así como de la 

propiedad nueva, hasta que se cumpla el término de prescripción del año en el que enajene la 

propiedad nueva en una transacción tributable.

Información sobre 

Reembolsos

Puede averiguar por Internet el estado de su 

reembolso de 2023 24 horas después de que el 

IRS reciba su declaración presentada electrónicamente o 4 semanas después de enviar por 

correo la declaración en papel. Si presentó el 

Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si presentó 

electrónicamente) antes de averiguar el estado 

de su reembolso. Asegúrese de tener su copia 

de la declaración del año 2023 disponible, porque necesitará saber el estado civil que usó en 

su declaración, el primer SSN que aparece en 

su declaración y la cantidad exacta en dólares 

sin centavos de su reembolso. Para averiguar el 

estado de su reembolso, puede hacer lo siguiente:

• Acceder a IRS.gov/Reembolsos.

• Descargar gratuitamente la aplicación 

IRS2Go a su teléfono inteligente para averiguar por el estado de su reembolso.

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

21
• Llamar al 800-829-1954 para obtener información automatizada sobre reembolsos.

Intereses sobre 

Reembolsos

Si se le debe un reembolso, puede que reciba 

intereses sobre el mismo. Las tasas de interés 

se ajustan trimestralmente.

Si el reembolso se hace dentro de los 45 

días después de la fecha límite para presentar 

la declaración, no se pagarán intereses. Si presenta su declaración después de la fecha límite 

(incluyendo prórrogas), no se pagarán intereses si el reembolso se hace dentro de los 45 

días después de haber presentado la declaración. Si el reembolso no se hace dentro de este 

período de los 45 días, se pagarán intereses a 

partir de la fecha límite para presentar la declaración o a partir de la fecha en que la presentó, 

lo que ocurra más tarde. 

Aceptar un reembolso no cambia su derecho de reclamar reembolsos e intereses adicionales. Presente su reclamación dentro del período de tiempo correspondiente. Vea el tema 

Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones 

de Reembolso, más adelante. Si no acepta un 

cheque de reembolso, no se pagarán más intereses sobre el pago en exceso incluido en el 

cheque.

Intereses sobre reembolsos incorrectos. 

Generalmente, la totalidad o parte de los intereses que le fueron cobrados sobre un reembolso 

erróneo serán condonados. Todos los intereses 

cobrados por el período antes de que se le exigiera la devolución de reembolso serán condonados a menos que:

1. Usted, o una persona relacionada con usted, fuera la causa del reembolso incorrecto de alguna manera; o

2. El reembolso sea más de $50,000.

Por ejemplo, si reclamó un reembolso de 

$100 en su declaración, pero el IRS cometió un 

error y le envió $1,000, no le cobrarán intereses 

por el tiempo en que usted se quedó con la diferencia de $900. Sin embargo, tiene que devolver (reintegrar) los $900 cuando el IRS se los 

pida.

Cambio de Dirección

Si se mudó, presente la declaración usando su 

nueva dirección.

Si se muda después de presentar su declaración, deberá darle al IRS notificación clara y 

concisa de su cambio de dirección. La notificación puede ser por escrito, enviada electrónicamente o una notificación verbal. Envíe la notificación escrita al Centro de Servicio del IRS que 

sirve a su antigua dirección. Puede usar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de 

dirección). Si espera un reembolso, avise también a la oficina de correos que sirve a su antigua dirección. Eso ayudará a remitir su cheque 

a su nueva dirección (a no ser que haya elegido 

el depósito directo de su reembolso). Para más 

información, vea el Revenue Procedure 

2010-16 (Procedimiento Administrativo Tributario 2010-16) que se encuentra en la página 664 

del Internal Revenue Bulletin 2010-19 (Boletín 

de Impuestos Internos 2010-19), disponible en 

IRS.gov/irb/2010-19_IRB#RP-2010-16.

Asegúrese de incluir su SSN (y el nombre y 

SSN de su cónyuge, si presentó una declaración conjunta) en toda la correspondencia con 

el IRS.

¿Qué Sucede si 

Cometí un Error?

Los errores en su declaración podrían retrasar 

su reembolso o causar que se le envíen notificaciones. Si descubre un error, puede presentar una declaración enmendada o una reclamación de reembolso.

Declaraciones 

Enmendadas y 

Reclamaciones de 

Reembolso

Debe corregir su declaración de impuestos si, 

después de haberla presentado, descubre que:

1. No declaró algún ingreso,

2. Reclamó deducciones o créditos que no 

debió haber reclamado,

3. No reclamó deducciones o créditos que 

podría haber reclamado o

4. Debió haber reclamado un estado civil diferente para efectos de la declaración. (No 

puede cambiar su estado civil de casado 

que presenta una declaración conjunta a 

casado que presenta una declaración por 

separado después de la fecha de vencimiento original del plazo de entrega de su 

declaración de impuestos. Sin embargo, 

un albacea quizás pueda hacer este cambio por un cónyuge fallecido).

Si necesita una copia de su declaración de impuestos, vea el tema titulado Copias de declaraciones de impuestos bajo Tipo de Documentos que Debe Mantener, anteriormente.

Formulario 1040-X. Use el Formulario 

1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax 

Return (Declaración enmendada del impuesto 

estadounidense sobre los ingresos personales), para corregir o enmendar una declaración 

que ya presentó.

Cómo completar el Formulario 1040-X. 

En el Formulario 1040-X, anote los ingresos, 

deducciones y créditos tal como los declaró originalmente en su declaración de impuestos; los 

cambios que está haciendo; y las cantidades 

corregidas. Luego, calcule el impuesto sobre 

las cantidades de ingreso tributable corregidas 

y la cantidad adeudada o a reembolsar.

Si adeuda impuestos, el IRS ofrece varias 

opciones de pago. Vea Cómo Pagar, anteriormente. El impuesto que adeuda no se restará 

de ninguna cantidad que haya acreditado a su 

impuesto estimado.

Si no puede pagar el total de lo que adeuda 

con su declaración, puede solicitar hacer pagos 

a plazos mensuales. Vea la sección Plan de Pagos a Plazos, anteriormente.

Si pagó impuestos en exceso, se le puede 

devolver la totalidad o parte del pago en exceso 

o puede aplicar la totalidad o parte del pago en 

exceso a su impuesto estimado. Si elige recibir 

un reembolso, se le enviará aparte de todo 

reembolso que haya indicado en su declaración 

original.

Cómo presentar el Formulario 1040-X. Al 

completar el Formulario 1040-X, no olvide indicar el año de su declaración original y explicar 

todos los cambios que ha hecho. Asegúrese de 

incluir todos los formularios o anexos necesarios para explicar los cambios. Envíe el Formulario 1040-X al Centro de Servicio del IRS que 

sirve al área en que vive actualmente (tal como 

lo indican las Instrucciones para el Formulario 

1040-X). Sin embargo, si presenta el Formulario 

1040-X como respuesta a una notificación que 

recibió del IRS, envíelo a la dirección que aparece en la notificación.

Presente un formulario separado para cada 

año tributario afectado.

Puede presentar el Formulario 1040-X electrónicamente para enmendar las declaraciones 

para el año 2019 en adelante de los Formularios 1040 y 1040-SR. Para más información, 

vea las Instrucciones para el Formulario 

1040-X.

Plazo para reclamar un reembolso. Generalmente, tiene que presentar su reclamación de 

crédito o reembolso dentro de los 3 años después de la fecha en que presentó la declaración 

de impuestos original o dentro de los 2 años 

después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra más tarde. Las declaraciones 

presentadas antes de la fecha de vencimiento 

(sin incluir prórrogas) se consideran presentadas en la fecha de vencimiento (aun cuando la 

fecha haya sido un sábado, domingo o día de 

fiesta oficial). Estos plazos se suspenden mientras tenga incapacidad financiera, tema que se 

trata más adelante.

Si el último día para reclamar un crédito o 

reembolso es un sábado, domingo o día de 

fiesta oficial, puede hacer la reclamación el día 

laborable siguiente.

Si no lo reclama dentro de este plazo, es posible que no tenga derecho a un crédito o reembolso.

Desastre declarado como tal por el gobierno federal. Si usted fue afectado por un 

desastre declarado como tal por el gobierno federal, usted quizás tenga tiempo adicional para 

presentar su declaración enmendada. Vea la 

Publicación 556 para más detalles.

Reclamación precautoria de reembolso. 

Normalmente, una reclamación precautoria es 

una reclamación formal por escrito o una declaración enmendada para un crédito o reembolso 

que suele basarse en litigio en curso o cambios 

esperados a la ley tributaria u otra legislación. 

Una reclamación precautoria se presenta con el 

fin de mantener el derecho de reclamar un 

reembolso cuando el derecho al mismo dependa de acontecimientos futuros y tal vez no se 

pueda determinar sino hasta después del vencimiento del período de prescripción. Una reclamación precautoria válida no tiene que indicar una cantidad específica en dólares ni 

reclamar un reembolso inmediato. No obstante, 

una reclamación precautoria de reembolso válida sí tiene que:

• Ser por escrito y estar firmada;

• Incluir su nombre, dirección, SSN o ITIN y 

otra información de contacto;

• Identificar y describir las circunstancias 

(contingencias) que afecten la reclamación;

• Informar claramente al IRS de la naturaleza fundamental de la reclamación; e

• Identificar el (los) año(s) específico(s) para 

el (los) cual(es) se pide un reembolso.

Envíe la reclamación precautoria de reembolso 

a la dirección que se encuentra en las Instrucciones para el Formulario 1040-X bajo Where 

To File (Dónde se presenta la declaración).

Normalmente, el IRS no tramitará la reclamación precautoria hasta que se resuelva cualquier situación pertinente al caso.

Límite de la cantidad a reembolsar. Si presenta una reclamación dentro de los 3 años 

después de la fecha en que presentó su 

22 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
declaración, el crédito o reembolso no puede 

ser más que la parte de los impuestos pagada 

dentro del plazo de 3 años (más cualquier prórroga para presentar su declaración) inmediatamente anterior a la presentación de la reclamación. Este plazo se suspende mientras tenga 

incapacidad financiera, tema que se trata más 

adelante.

Impuestos pagados. Los pagos, incluyendo pagos del impuesto estimado, hechos antes 

de la fecha de vencimiento del plazo de entrega 

de la declaración original de impuestos (sin incluir prórrogas) se consideran pagados en la fecha de vencimiento. Por ejemplo, el impuesto 

sobre el ingreso que fue retenido durante el año 

se considera pagado en la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración, la 

cual es el 15 de abril para la mayoría de los 

contribuyentes.

Ejemplo 1. Usted pagó $500 de impuestos 

estimados y recibió una prórroga automática 

hasta el 15 de octubre de 2020 para presentar 

su declaración de impuestos sobre los ingresos 

del año 2019. Cuando presentó su declaración 

de impuestos en esa fecha, pagó $200 adicionales en impuestos. El 16 de octubre de 2023, 

presentó una declaración enmendada y reclamó un reembolso de $700. El 15 de octubre de 

2023 era domingo, así que usted tuvo hasta el 

próximo día laborable, el 16 de octubre de 

2023, para presentar su declaración enmendada. Como presentó su reclamación dentro de 

los 3 años siguientes a la fecha en que presentó su declaración original, puede recibir un 

reembolso de hasta $700, es decir, el impuesto 

pagado dentro de los 3 años más el período de 

prórroga de 6 meses inmediatamente anteriores a la presentación de su reclamación.

Ejemplo 2. La situación es la misma que la 

del Ejemplo 1, sólo que usted presentó su declaración el 30 de octubre de 2020, 2 semanas 

después del vencimiento del período de prórroga. Usted pagó $200 más en esa fecha. El 30 

de octubre de 2023, presentó una declaración 

enmendada y reclamó un reembolso de $700. 

Aunque presentó su reclamación dentro de los 

3 años a partir de la fecha en que presentó su 

declaración original, su reembolso estaba limitado a $200, el impuesto pagado dentro de los 

3 años más el período de prórroga de 6 meses 

inmediatamente anteriores a la presentación de 

su reclamación. Los impuestos estimados de 

$500 pagados antes de ese período no pueden 

ser reembolsados ni acreditados.

Si presenta una reclamación más de 3 años 

después de presentar su declaración de impuestos, el crédito o reembolso no puede ser 

mayor que el impuesto que pagó dentro del período de 2 años inmediatamente anterior a la 

presentación de su reclamación.

Ejemplo 3. Presentó su declaración de impuestos del año 2019 el 15 de abril de 2020. 

Pagó $500 de impuestos. El 5 de noviembre de 

2021, después de una revisión de su declaración de 2019, tuvo que pagar $200 adicionales 

en impuestos. El 12 de mayo de 2023 presentó 

una reclamación de un reembolso de $300. Pero, debido a que presentó su reclamación más 

de 3 años después de haber presentado la declaración original, su reembolso se limitará a los 

$200 que pagó durante los 2 años inmediatamente anteriores a la presentación de su reclamación.

Incapacidad financiera. Los plazos para reclamar un reembolso se suspenden durante el 

período en el cual esté incapacitado financieramente. Para una declaración de impuestos sobre los ingresos conjunta, sólo un cónyuge tiene que estar incapacitado financieramente para 

que se suspenda el plazo. Usted está incapacitado financieramente si no puede administrar 

sus asuntos financieros por causa de un impedimento mental o físico que haya sido determinado por autoridades médicas y que puede esperarse que sea mortal o que haya durado o 

pueda esperarse que dure por un período continuo de no menos de 12 meses. No obstante, 

no se le considerará incapacitado financieramente durante período alguno en que su cónyuge u otra persona esté autorizado para actuar 

de parte suya en asuntos financieros.

Para realizar una reclamación por incapacidad financiera, tiene que enviar las siguientes 

declaraciones escritas con su reclamación de 

reembolso:

1. Una declaración de su médico calificado 

que incluya:

a. El nombre y descripción de su impedimento físico o mental;

b. La opinión médica de que su impedimento no le permitía administrar sus 

asuntos financieros;

c. La opinión médica de que se esperaba, o se podía esperar, que el impedimento resultara en muerte, o que ha 

durado o se espera que dure por lo 

menos 12 meses;

d. El período de tiempo específico (según el mejor entender del médico); y

e. La siguiente certificación firmada por 

un médico: “I hereby certify that, to 

the best of my knowledge and belief, 

the above representations are true, 

correct, and complete.” (Por este medio certifico que, a mi mejor entender 

y saber, las afirmaciones anteriores 

son verídicas, correctas y completas).

2. Una declaración hecha por la persona que 

firme la reclamación del crédito o del 

reembolso confirmando que ninguna persona, incluyendo su cónyuge, estuvo autorizada para actuar de parte suya en asuntos financieros durante el período del 

impedimento (o las fechas exactas en que 

una persona estuvo autorizada para actuar de parte de usted).

Excepciones para tipos especiales de 

reembolso. Si presenta una reclamación de 

una de las partidas que aparecen en la lista siguiente, es posible que no le correspondan las 

fechas y limitaciones mencionadas anteriormente. A continuación se encuentran estas partidas y dónde puede obtener más información:

• Deudas incobrables. Vea la Publicación 

550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones). 

• Valores bursátiles sin valor. Vea la Publicación 550. 

• Impuestos extranjeros pagados o devengados. Vea la Publicación 514, Foreign Tax 

Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas). 

• Pérdidas netas de operación transferidas a 

un año anterior. Vea la Publicación 536, 

Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas 

de operación (NOL, por sus siglas en inglés) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos). 

• Ciertos créditos tributarios comerciales 

transferidos a un año anterior. Vea el Formulario 3800, General Business Credit 

(Crédito general para negocios). 

• Una reclamación basada en un acuerdo 

con el IRS que prolongue el período de 

gravar los impuestos. 

Cómo se tramitan reclamaciones para un 

reembolso. Generalmente, las reclamaciones 

se tramitan de 8 a 12 semanas después de ser 

presentadas. Su reclamación podría ser aceptada tal como la presentó, denegada o estar sujeta a revisión. Si una reclamación es revisada, 

los procedimientos son iguales a los de una revisión de una declaración de impuestos.

Si su reclamación ha sido denegada, recibirá una explicación al respecto.

Presentación de demanda judicial por reclamación de reembolso. Puede entablar 

una demanda por reembolso en un tribunal, pero primero tiene que presentar una reclamación 

dentro del tiempo debido ante el IRS. Si el IRS 

deniega su reclamación o no la atiende dentro 

de 6 meses después de presentada la misma, 

puede presentar una demanda ante un tribunal. 

Para más información sobre el peso de la prueba en un procesamiento judicial, vea la Publicación 556.

El IRS provee un método directo para llevar 

una demanda ante un tribunal si:

• Presenta una reclamación de crédito o 

reembolso basada solamente en impuestos sobre el ingreso disputados o en impuestos sobre una herencia o impuestos 

sobre regalos considerados en declaraciones revisadas anteriormente y

• Quiere llevar su caso ante un tribunal en 

vez de apelarlo ante el IRS.

Cuando presente su reclamación ante el 

IRS, puede obtener el método directo si pide 

por escrito que ésta sea rechazada inmediatamente. Se le enviará una notificación de denegación de la reclamación.

Tiene 2 años a partir de la fecha de envío 

por correo de la notificación de denegación de 

la reclamación para entablar una demanda judicial de reembolso en el Tribunal de Distrito de 

los Estados Unidos competente o en el Tribunal 

Federal Estadounidense de Reclamaciones.

Intereses sobre un reembolso. Si recibe un 

reembolso por una declaración enmendada, se 

pagarán intereses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración 

de impuestos original o desde la fecha en que 

la presentó, la que ocurra más tarde, hasta la 

fecha en que presentó la declaración enmendada. Sin embargo, si el reembolso no se hace 

dentro de los 45 días después de presentar la 

declaración enmendada, los intereses se pagarán hasta la fecha en que se pague el reembolso.

Reembolsos reducidos. Su reembolso podría 

ser reducido por una obligación tributaria adicional que se le haya gravado.

Su reembolso también podría ser reducido 

por cantidades que adeuda por pagos atrasados del impuesto federal, impuestos estatales 

sobre los ingresos, deudas estatales por la 

compensación por desempleo, manutención de 

hijos, manutención del cónyuge y ciertas otras 

deudas federales no relacionadas con los impuestos, tales como los préstamos para estudios. Si su cónyuge adeuda estas cantidades, 

vea Ajuste por deudas bajo Reembolsos, anteriormente, para el procedimiento correcto a seguir respecto a los reembolsos.

Efectos sobre las obligaciones tributarias 

estatales. Si su declaración cambia por alguna razón, puede ser que su obligación tributaria 

estatal se vea afectada. Esto incluye cambios 

hechos como resultado de una revisión de su 

declaración por el IRS. Comuníquese con su 

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

23
agencia estatal de impuestos para más información.

Multas

La ley dispone de multas por incumplimiento 

del requisito de presentación de declaraciones 

o por no pagar impuestos según se requiere.

Multas Civiles

Si no presenta su declaración y no paga sus impuestos para la fecha límite, podría tener que 

pagar una multa. También podría tener que pagar una multa si declara considerablemente 

menos impuestos de los debidos, si no declara 

en su totalidad la cantidad de una transacción 

que usted está obligado a declarar, si presenta 

una reclamación errónea de reembolso o crédito, si presenta un documento tributario frívolo 

(carente de fundamento) o si no provee su SSN 

o su ITIN. Si provee información fraudulenta en 

su declaración, podría tener que pagar una 

multa por fraude civil.

Presentación fuera de plazo. Si no presenta 

su declaración para la fecha límite (incluyendo 

prórrogas), podría tener que pagar una multa 

por incumplimiento del requisito de presentación. La multa suele ser de un 5% por cada 

mes o parte del mes en que una declaración 

esté retrasada, pero no más del 25%. La multa 

se basa en los impuestos que no han sido pagados en la fecha límite (sin incluir prórrogas).

Fraude. Si su incumplimiento del requisito 

de presentación se debió a fraude, su multa es 

de un 15% por cada mes o parte del mes en 

que se atrase su declaración, hasta un máximo 

de un 75%.

Declaración con más de 60 días de retraso. Si presenta su declaración más de 60 días 

después de la fecha límite o de la fecha límite 

después de una prórroga, la multa mínima es 

$485 o el 100% del impuesto no pagado, la 

cantidad que sea menor.

Excepción. No tendrá que pagar la multa si 

puede demostrar que no cumplió con el requisito de presentar su declaración a tiempo por una 

causa razonable y no por negligencia intencional.

Pago de impuestos fuera de plazo. Tendrá 

que pagar una multa por falta de pago de la mitad (1/2) del 1% (o sea, 0.50%) de los impuestos no pagados por cada mes o parte del mes 

después de la fecha límite en que los impuestos debían haber sido pagados. La multa no es 

aplicable durante el período de los 6 meses de 

prórroga automática para presentar la declaración si pagó por lo menos el 90% de su impuesto adeudado en, o antes de, la fecha límite para 

la presentación de su declaración y paga el saldo restante cuando presenta la declaración.

La tasa mensual de la multa por falta de pago es la mitad de la tasa regular (0.25% en vez 

del 0.50%) si está vigente un plan de pagos a 

plazos para ese mes. Tiene que haber presentado su declaración para la fecha límite (incluyendo prórrogas) para reunir los requisitos de la 

multa reducida.

Si se le expide una notificación de intención 

de embargo, la tarifa aumentará al 1% al comienzo del primer mes a partir de por lo menos 

10 días después del día en que se expida la notificación. Si se expide una notificación y exigencia de pago inmediato, la tasa aumentará al 

1% al comienzo del primer mes que comience 

después del día de expedirse la notificación y 

exigencia de pago.

La multa no puede ser mayor que el 25% de 

sus impuestos por pagar. No tendrá que pagar 

la multa si puede demostrar que tenía una buena razón para no pagar sus impuestos a tiempo.

Multas combinadas. Si ambas multas, tanto 

por incumplimiento del requisito de presentación como por falta de pago de impuestos (explicadas anteriormente), corresponden en algún mes, el 5% (o el 15%) de la multa por 

incumplimiento del requisito de presentación 

será reducida por la multa por falta de pago de 

impuestos. No obstante, si presenta su declaración más de 60 días después de la fecha límite 

o de la fecha límite después de una prórroga, la 

multa mínima es $485 o el 100% de los impuestos no pagados, la cantidad que sea menor.

Multas por falta de exactitud. Quizás tenga 

que pagar una multa por falta de exactitud si 

paga impuestos insuficientes porque:

1. Muestra negligencia o hace caso omiso 

de las reglas o el reglamento,

2. Declara impuestos sobre el ingreso en 

una cantidad sustancialmente insuficiente 

a la debida,

3. Reclama beneficios tributarios por una 

transacción que carece de justificación 

económica o

4. Incumple con divulgar un activo financiero 

extranjero.

La multa es el 20% del pago insuficiente. La 

multa es el 40% de cualquier parte del pago incompleto que sea atribuida a una transacción 

no divulgada que carece de sustancia económica o a una transacción no divulgada de un activo financiero extranjero. Esta multa no será impuesta sobre ninguna parte de un pago 

insuficiente en la cual se impone la multa por 

fraude (explicada más adelante).

Negligencia o caso omiso. El término “negligencia” incluye la falta de intento razonable 

de cumplir con la ley tributaria o de tener un cuidado común y razonable en la preparación de 

una declaración. La negligencia incluye también la falta de mantener registros y documentación adecuados. No tendrá que pagar una 

multa por negligencia si tiene un fundamento 

razonable en defensa de la postura que tomó.

El término “caso omiso” incluye todo caso 

omiso que sea por descuido, irresponsabilidad 

(imprudencia) o caso omiso intencional.

Divulgación adecuada de información. 

Puede evitar una multa por caso omiso de las 

reglas o el reglamento si divulga adecuadamente en su declaración una postura con fundamento razonable. Vea más adelante Documento para divulgar información.

Esta excepción no se aplica a ninguna partida que se pueda atribuir a un refugio tributario. 

Tampoco se aplica si deja de mantener registros y documentación adecuados o si no corrobora las partidas correctamente.

Declaración de impuestos sobre el ingreso sustancialmente insuficiente. Usted declara impuestos insuficientes si el impuesto que 

aparece en su declaración de impuestos es 

menos del impuesto correcto. La declaración 

insuficiente es sustancial si es más del 10% del 

impuesto correcto o más de $5,000, la cantidad 

que sea mayor. Sin embargo, la cantidad de impuestos insuficientes que se ha declarado puede ser reducida en la medida en que la declaración insuficiente se deba a:

1. Autoridad sustancial o

2. Divulgación adecuada de información y un 

fundamento razonable.

Si una partida en su declaración es atribuible a 

un refugio tributario, no hay una reducción por 

divulgación adecuada. Sin embargo, hay una 

reducción por una postura con autoridad sustancial, pero sólo si usted creía razonablemente 

que el trato tributario por el que optó era, más 

probable que no, el trato apropiado.

Autoridad sustancial. La autoridad sustancial para el trato de un asunto tributario existe 

dependiendo de los hechos y circunstancias. 

Algunos puntos que podrían tenerse en cuenta 

son las opiniones de los tribunales, reglamentación del Tesoro, resoluciones administrativas tributarias, procedimientos administrativos tributarios y avisos y anuncios emitidos por el IRS y 

publicados en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) que tengan que ver 

con circunstancias iguales o similares a las suyas.

Documento para divulgar información. 

Para divulgar adecuadamente los hechos pertinentes al trato tributario que usted le da a una 

partida, use el Formulario 8275, Disclosure Statement (Documento para divulgar información). 

Usted tiene que tener un fundamento razonable 

para tratar esa partida de la manera en que lo 

hizo.

En casos sólo de declaración de impuestos 

sustancialmente insuficientes, las partidas que 

cumplan los requisitos del Revenue Procedure 

2022-41 (Procedimiento Administrativo Tributario 2022-41) (o el más actualizado) son consideradas adecuadamente divulgadas en la declaración sin presentar el Formulario 8275.

Use el Formulario 8275-R, Regulation Disclosure Statement (Documento para divulgar información según la reglamentación), para divulgar información o posturas contrarias a la 

reglamentación.

Transacción que carece de sustancia 

económica. Para más información sobre la 

sustancia económica, vea la sección 7701(o) 

del Código de Impuestos Internos.

Activos financieros extranjeros. Para más 

información sobre activos financieros extranjeros no divulgados, vea la sección 6662(j) del 

Código de Impuestos Internos.

Causa razonable. No tendrá que pagar una 

multa si puede demostrar una buena razón 

(causa razonable) por la forma en que usted 

trató alguna partida. También tendrá que demostrar que actuó de buena fe. Esto no es aplicable a una transacción que carece de sustancia económica.

Presentación de una reclamación errónea 

de reembolso o crédito. Es posible que tenga que pagar una multa si presenta una reclamación errónea de reembolso o crédito. La multa es el 20% de la cantidad rechazada de la 

reclamación salvo que pueda demostrar un fundamento razonable que justifique el trato que 

dio a alguna partida. Sin embargo, la causa razonable no se aplica a una cantidad que haya 

sido rechazada porque carece de fundamento 

económico. Esta multa no se calculará sobre 

ninguna parte de la cantidad rechazada de la 

reclamación relativa al crédito por ingreso del 

trabajo ni sobre la cual se impongan multas por 

falta de exactitud o fraude.

Documentos tributarios frívolos. Podría tener que pagar una multa de $5,000 si presenta 

una declaración de impuestos frívola u otros 

documentos frívolos. Una declaración de impuestos frívola es una declaración que no incluye suficiente información para calcular los impuestos correctos o que contiene información 

que demuestra claramente que los impuestos 

que declaró son sustancialmente incorrectos. 

Para más información sobre declaraciones 

24 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 

Impuestos

Publicación 17 (2023)
frívolas, otros documentos frívolos y una lista de 

posturas que se consideran frívolas, vea el Notice 2010-33 (Aviso 2010-33), disponible en la 

página 609 del Internal Revenue Bulletin 

2010-17 (Boletín de Impuestos Internos 

2010-17), en IRS.gov/irb/

2010-17_IRB#NOT-2010-33.

Tendrá que pagar la multa si presentó este 

tipo de declaración o documento basándose en 

una postura frívola o por un deseo de demorar 

o interferir en la administración de las leyes tributarias federales. Esto incluye el alterar o tachar el texto preimpreso que aparece encima 

del espacio donde usted firma.

Esta multa se agrega a toda otra multa impuesta por ley.

Fraude. Si hay un pago insuficiente del impuesto en su declaración debido a fraude, se 

agregará a los impuestos adeudados una multa 

del 75% del pago insuficiente por fraude.

Declaración conjunta. La multa por fraude 

en una declaración conjunta no es aplicable al 

cónyuge, a no ser que alguna parte del pago insuficiente se deba al fraude de ese cónyuge.

Incumplimiento de la entrega del número 

de Seguro Social. Si no incluye su SSN o el 

SSN de otra persona según se requiera en una 

declaración de impuestos, una declaración de 

datos u otro documento, estará sujeto a una 

multa de $50 por cada caso de incumplimiento. 

También estará sujeto a una multa de $50 si no 

le da su SSN a otra persona cuando se le exija 

en una declaración de impuestos, una declaración de datos u otro documento.

Por ejemplo, si tiene una cuenta bancaria 

que acumula intereses, tiene que darle su SSN 

al banco. Ese número tiene que aparecer en el 

Formulario 1099-INT u otro informe que el banco le envíe. Si no le da su SSN al banco, estará 

sujeto a una multa de $50. (También podría estar sujeto a la retención “adicional” de impuestos sobre el ingreso. Vea el capítulo 4).

No tendrá que pagar la multa si puede demostrar que el incumplimiento fue por una causa razonable y no por negligencia intencional.

Sanciones Penales

Podría estar sujeto a enjuiciamiento penal (llevado a juicio) por acciones como:

1. Evasión de impuestos;

2. Omisión intencional de la presentación de 

su declaración, entrega de información o 

pago de los impuestos adeudados;

3. Fraude y declaraciones falsas;

4. Preparación y presentación de declaraciones fraudulentas; o

5. Robo de identidad.

Robo de Identidad

El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal de usted sin su 

autorización para cometer fraude u otros delitos. Dicha información personal podría ser su 

nombre, SSN u otra información de identificación. Un ladrón de identidad puede usar su 

SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaración de impuestos usando su 

SSN robado para recibir un reembolso.

Para disminuir el riesgo de robo de identidad, se recomienda:

• Proteger su SSN,

• Asegurarse de que su empleador proteja 

su SSN y

• Ser cuidadoso al escoger a un preparador 

de impuestos.

Si el robo de identidad afecta sus registros 

tributarios y por eso recibe una notificación del 

IRS, no demore en responder a la persona cuyo 

nombre y número telefónico aparecen impresos 

en la notificación o carta del IRS.

Si ha perdido o si le han robado su SSN, o 

si usted sospecha que es víctima de robo de 

identidad relacionado con los impuestos, visite 

IRS.gov/RoboDeIdentidad para aprender sobre 

los pasos que debe seguir.

Para más información, vea la Publicación 

5027, Información de Robo de Identidad para 

los Contribuyentes.

Ahora todos los contribuyentes califican 

para un número de identificación personal para la protección de identidad (IP 

PIN, por sus siglas en inglés). Para más información, vea la Publicación 5477. Para solicitar 

un IP PIN, acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Español para utilizar la herramienta Obtenga un IP PIN.

Las víctimas de robo de identidad que sufran perjuicio económico, un problema sistémico o busquen ayuda para solucionar problemas 

tributarios que no han sido resueltos a través de 

vías normales podrían ser elegibles para asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés). Se puede 

comunicar con TAS llamando a la línea de asistencia del Servicio del Defensor del Contribuyente al 877-777-4778 o al 800-829-4059 (TTY/

TDD). Las personas sordas o con dificultades 

auditivas también pueden comunicarse con el 

IRS a través de los Servicios de Retransmisión 

de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en 

inglés) para personas sordas, con dificultades 

auditivas o con impedimento del habla, para 

más detalles acceda a FCC.gov/TRS.

Protéjase del correo electrónico sospechoso o estafas por vía electrónica (conocidos por el término “phishing” en inglés). 

“Phishing” consiste en la creación y el uso de 

correos electrónicos y sitios web falsos para hacer creer al usuario que provienen de negocios 

legítimos. La forma más común de llevar a cabo 

esta clase de estafa es la de enviar un correo 

electrónico al usuario asegurando falsamente 

que se trata de un negocio legítimo y conocido 

con el fin de engañar al usuario para que dé información privada que luego se usará para robar su identidad.

El IRS no inicia el contacto con los contribuyentes por correo electrónico. Además, el IRS 

tampoco solicita información personal detallada 

a los contribuyentes por correo electrónico ni 

les pide números de identificación personal 

(PIN, por sus siglas en inglés), contraseñas ni 

información confidencial similar para acceder a 

sus cuentas de tarjeta de crédito, cuentas bancarias u otras cuentas financieras.

Si recibe un correo electrónico no solicitado 

afirmando ser del IRS, envíe dicho mensaje a 

phishing@irs.gov. Además, puede denunciar el 

uso indebido del nombre, logo, formularios u 

otra propiedad del IRS al Treasury Inspector 

General for Tax Administration (Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria) 

llamando gratis al 800-366-4484. También, puede enviar correos electrónicos sospechosos a 

la Federal Trade Commission (Comisión Federal de Comercio o FTC, por sus siglas en inglés) 

a spam@uce.gov o informarlos en el sitio 

ReporteFraude.ftc.gov. Usted puede comunicarse con la misma en FTC.gov/

RobodeIdentidad o llamando al 877-ID-THEFT 

(877-438-4338). Si usted ha sido víctima de robo de identidad, vea RobodeIdentidad.gov o la 

Publicación 5027. Las personas que sean 

CONSEJO

sordas, que tengan dificultades auditivas o impedimento del habla y que tienen acceso a 

equipo TTY/TDD pueden llamar al 

866-653-4261.

Acceda a IRS.gov/IDProtection y pulse sobre Español para ver más información sobre el 

robo de identidad y cómo reducir el riesgo de 

que le suceda a usted.

2.

Estado Civil para 

Efectos de la 

Declaración

Introducción

Este capítulo le ayuda a determinar qué estado 

civil debe usar para efectos de la declaración. 

Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración.

• Soltero.

• Casado que presenta una declaración 

conjunta.

• Casado que presenta una declaración por 

separado.

• Cabeza de familia.

• Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Si reúne los requisitos para más de un 

estado civil, elija el que le permita pagar 

menos impuestos.

Tiene que determinar su estado civil para 

efectos de la declaración antes de determinar si 

tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 10) y su impuesto (capítulo 11). También utilizará el estado civil para determinar si es 

elegible o no para reclamar ciertas deducciones y créditos.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

Armed Forces’ Tax Guide (Guía 

tributaria para las Fuerzas Armadas)

01 Dependents, Standard Deduction, 

and Filing Information (Dependientes, 

deducción estándar e información 

para la presentación de la 

declaración)

503 Child and Dependent Care Expenses 

(Gastos del cuidado de menores y 

dependientes)

519 Guía de Impuestos Estadounidenses 

para Extranjeros

555 Community Property (Bienes 

gananciales)

CONSEJO

 3

 501

 503

 519

 555

Publicación 17 (2023) Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración 25
Survivors, Executors, and 

Administrators (Sobrevivientes, 

albaceas y administradores)

Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)

Passive Activity and At-Risk Rules 

(Actividad pasiva y reglas sobre la 

cantidad en riesgo)

Innocent Spouse Relief (Alivio del 

cónyuge inocente)

Para obtener estos y otros artículos de interés, 

acceda a IRS.gov/Forms.

Estado Civil

Por lo general, su estado civil para efectos de la 

declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado.

Personas no casadas. Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de 

su año tributario, usted:

• No está casado o

• Está legalmente separado de su cónyuge 

por fallo de divorcio o de manutención por 

separación judicial.

La ley estatal es la que rige al determinar si 

está casado o legalmente separado por fallo de 

divorcio o de manutención por separación judicial.

Personas divorciadas. Si está divorciado 

por un fallo final de divorcio para el último día 

del año, a usted se le considera no casado por 

todo el año.

Divorcio y nuevo matrimonio. Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el 

momento de efectuarse el divorcio usted y su 

cónyuge tienen la intención de volverse a casar, 

y así lo hicieron en el año tributario siguiente, 

usted y su cónyuge están obligados a presentar 

la declaración como casados en ambos años.

Matrimonios anulados. Si usted obtiene 

de un tribunal un fallo de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado 

aun si ha presentado declaraciones conjuntas 

en años anteriores. Presente una declaración 

enmendada en el Formulario 1040-X, Amended 

U.S. Individual Income Tax Return (Declaración 

enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la 

anulación de matrimonio que no estén excluidos por la ley de prescripción para presentar 

una declaración de impuestos. Por lo general, 

para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040-X dentro de 3 años (incluyendo prórrogas) después de la fecha en 

que presentó su declaración original, o dentro 

de 2 años después de la fecha en que pagó el 

impuesto, lo que sea más tarde. Si presentó la 

declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento 

(por lo general, el 15 de abril). Sin embargo, si 

recibió una prórroga para presentar la declaración (por ejemplo, hasta el 15 de octubre), pero 

la presentó con anticipación y la recibimos el 1 

de julio, se considera que su declaración se 

presentó el 1 de julio.

Cabeza de familia o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos. Si a usted 

se le considera no casado, podría presentar la 

declaración como cabeza de familia o como 

 559

 596

 925

 971

cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos. 

Vea Cabeza de Familia y Cónyuge Sobreviviente que Reúne los Requisitos, más adelante, para saber si reúne los requisitos.

Personas casadas. Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una 

declaración conjunta o declaraciones por separado.

Personas consideradas casadas. A usted 

se le considera casado todo el año si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge 

cumplen cualquiera de las siguientes condiciones:

1. Están casados y viven juntos.

2. Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el 

estado en que el matrimonio de hecho comenzó.

3. Están casados y viven separados, pero no 

están legalmente separados por fallo de 

divorcio o de manutención por separación 

judicial.

4. Están separados por un fallo provisional (o 

sea, que no es final) de divorcio.

Cónyuge fallecido durante el año. Si su 

cónyuge falleció durante el año, a usted se le 

considera casado todo el año para efectos del 

estado civil en la declaración.

Si no se volvió a casar antes de terminar el 

año tributario, puede presentar una declaración 

conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. También podría tener derecho, durante los 

2 años siguientes, a los beneficios especiales 

que se explican más adelante en la sección titulada Cónyuge Sobreviviente que Reúne los Requisitos.

Si se volvió a casar antes de terminar el año 

tributario, puede presentar una declaración 

conjunta con su nuevo cónyuge. El estado civil 

para efectos de la declaración de su cónyuge 

fallecido será el de casado que presenta una 

declaración por separado para dicho año.

Personas casadas que viven separadas. 

Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos, quizás pueda presentar la 

declaración como cabeza de familia aunque no 

esté divorciado o legalmente separado. Si reúne los requisitos para presentar la declaración 

como cabeza de familia en vez de casado que 

presenta una declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar 

será mayor. Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda 

reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC, 

por sus siglas en inglés). Vea, más adelante, 

Cabeza de Familia.

Soltero

Su estado civil para efectos de la declaración 

es soltero si se le considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil para efectos de la declaración. Para determinar su estado civil, vea la sección anterior 

titulada Estado Civil.

Cónyuge falleció antes del 1 de enero de 

2023. Su estado civil para efectos de la declaración podría ser soltero si su cónyuge falleció 

antes del 1 de enero del año 2023 y usted no 

se volvió a casar antes de finalizar el año 2023. 

No obstante, quizás pueda utilizar otro estado 

civil para efectos de la declaración que le permita pagar menos impuestos. Vea Cabeza de 

Familia y Cónyuge Sobreviviente que Reúne los 

Requisitos, más adelante, para determinar si 

reúne los requisitos.

Cómo presentar la declaración. En el Formulario 1040 o 1040-SR, indique su estado civil 

para efectos de la declaración de soltero marcando el recuadro Soltero en la sección titulada Estado Civil cerca de la parte superior del 

formulario. Utilice la columna de Soltero en la 

Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto 

para calcular su impuesto.

Casados que 

Presentan una 

Declaración Conjunta

Puede elegir el estado civil para efectos de la 

declaración de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge están de acuerdo en presentar una declaración conjunta. En dicha 

declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus 

gastos permisibles. Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones.

Si usted y su cónyuge deciden presentar 

una declaración conjunta, es posible que sus 

impuestos sean menores que la suma de sus 

impuestos para los otros estados civiles. Además, su deducción estándar (si no detallan sus 

deducciones) podría ser mayor y podrían reunir 

los requisitos para recibir beneficios tributarios 

no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración.

Cómo presentar la declaración. En el Formulario 1040 o 1040-SR, muestre su estado civil de casado que presenta una declaración 

conjunta marcando el recuadro Casado que 

presenta una declaración conjunta en la 

sección titulada Estado Civil cerca de la parte 

superior del formulario. Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a 

Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos, 

o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el 

Cálculo del Impuesto.

Si usted y su cónyuge tienen ingresos, 

quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en 

declaraciones separadas (usando el estado civil para efectos de la declaración de casado 

que presenta una declaración por separado). 

Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total, a 

menos que se le requiera presentar la declaración por separado.

Cónyuge fallecido. Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Vea 

la sección anterior titulada Cónyuge fallecido 

durante el año bajo Personas casadas para 

más información.

Si su cónyuge falleció en 2024 antes de presentar la declaración de 2023, para efectos de 

la declaración de 2023, puede elegir casado 

que presenta una declaración conjunta.

Personas divorciadas. Si para el último día 

del año usted está divorciado conforme a un fallo final de divorcio, se le considerará no casado 

durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta una declaración conjunta como estado civil para efectos de 

la declaración de impuestos.

CONSEJO

26 Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración Publicación 17 (2023)
Presentación de una 

Declaración Conjunta

Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus 

ingresos y deducciones en la declaración conjunta.

Período contable. Usted y su cónyuge tienen 

que utilizar el mismo período contable, pero 

pueden usar métodos de contabilidad diferentes. Vea Períodos Contables y Métodos de 

Contabilidad en el capítulo 1.

Responsabilidad conjunta. Usted y su cónyuge pueden ser responsables, conjunta y solidariamente, del impuesto y todos los intereses 

o multas por pagar en su declaración conjunta. 

Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. O, si un cónyuge no informa el 

impuesto correcto, puede que ambos cónyuges 

sean responsables por todo impuesto adicional 

determinado por el IRS. Un cónyuge puede ser 

responsable de todo el impuesto adeudado, 

aunque todo el ingreso haya sido devengado 

por el otro cónyuge.

Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si:

• Usted cree que su cónyuge no está declarando todo el ingreso de éste o

• Usted no quiere ser responsable de todo el 

impuesto que su cónyuge adeude si a su 

cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o si no paga suficiente impuesto 

estimado.

Contribuyente divorciado. Usted puede 

ser conjunta y solidariamente responsable de 

todo impuesto, además de todos los intereses y 

multas adeudados en una declaración conjunta 

presentada antes de su divorcio. Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en 

que su fallo de divorcio establezca que su excónyuge es responsable de toda cantidad 

adeudada correspondiente a declaraciones de 

impuestos conjuntas presentadas anteriormente.

Alivio tributario en el caso de obligación 

conjunta. En algunos casos, uno de los cónyuges podría ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y 

multas por cantidades correspondientes al otro 

cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Usted puede 

solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación.

Hay tres tipos de alivio tributario disponibles:

1. Alivio para el cónyuge inocente.

2. Separación de la obligación (disponible 

solamente a las personas que presenten 

una declaración conjunta y cuyo cónyuge 

haya fallecido o que sean divorciadas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se 

presente esta solicitud de alivio).

3. Alivio equitativo.

Tiene que presentar el Formulario 8857, Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para 

solicitar alivio tributario de la responsabilidad 

conjunta. En la Publicación 971, Innocent 

Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), 

puede encontrar información detallada sobre 

este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio.

Firma de la declaración conjunta. Ambos 

cónyuges están obligados, por lo general, a firmar la declaración para que ésta se considere 

una declaración conjunta.

Si el cónyuge falleció antes de firmar la 

declaración. Si su cónyuge falleció antes de 

firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre 

de dicho cónyuge. Si ni usted ni otra persona 

ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre 

de su cónyuge y escribir “Filing as surviving 

spouse” (Declarando como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración.

Cónyuge ausente de la vivienda. Si su 

cónyuge se encuentra ausente de la vivienda, 

usted debe preparar la declaración, firmarla y 

enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo.

Impedimento para firmar la declaración 

debido a enfermedad o lesión. Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o 

lesión y le pide a usted que firme por éste, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido 

por las palabras en inglés “By [your name], 

Spouse” (Por [su nombre], Cónyuge). Asegúrese de firmar en el espacio correspondiente a su 

firma. Incluya un escrito fechado y firmado por 

usted junto con su declaración de impuestos. 

Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el 

año tributario y la razón por la cual su cónyuge 

no puede firmar dicha declaración; el escrito 

también debe especificar el consentimiento de 

su cónyuge para que firme por éste.

Si firma como tutor de su cónyuge. Si es 

tutor de su cónyuge, quien se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la 

declaración por su cónyuge como tutor.

Cónyuge en zona de combate. Puede firmar una declaración conjunta por su cónyuge si 

éste no puede firmar la declaración porque está 

prestando servicios en una zona de combate 

(como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no 

tenga un poder legal ni otro tipo de autorización 

escrita. Adjunte a su declaración de impuestos 

un escrito firmado explicando que su cónyuge 

está prestando servicios en una zona de combate. Para más información sobre las reglas tributarias especiales para personas que estén 

prestando servicios en una zona de combate o 

que hayan sido declaradas desaparecidas como resultado de haber prestado servicios en 

una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las 

Fuerzas Armadas).

Poder legal. Para que pueda firmar una declaración por su cónyuge en cualquiera de estos casos, debe adjuntar un poder legal (power 

of attorney o POA, por sus siglas en inglés) a la 

declaración de impuestos que lo autorice a firmar por su cónyuge. Puede utilizar un poder legal que indique que se le ha otorgado autoridad 

para firmar la declaración de impuestos o puede utilizar el Formulario 2848, Poder Legal y 

Declaración del Representante. La Parte I del 

Formulario 2848 tiene que indicar que se le ha 

otorgado autoridad para firmar la declaración.

Extranjero no residente o extranjero con 

doble residencia. Por lo general, un cónyuge 

no puede presentar una declaración conjunta si 

uno de los cónyuges es extranjero no residente 

en cualquier momento durante el año tributario. 

Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no 

residente o extranjero con doble residencia y 

estaba casado con un ciudadano o residente 

de los Estados Unidos al final del año, ambos 

cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Si deciden presentar dicha 

declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el 

año tributario. Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, Guía de Impuestos Estadounidenses 

para Extranjeros.

Casados que 

Presentan una 

Declaración por 

Separado

Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil para efectos de la declaración de casados que presentan una declaración por separado. Pueden beneficiarse de 

este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta.

Si usted y su cónyuge no están de acuerdo 

en presentar la declaración conjunta, tiene que 

usar este estado civil para efectos de la declaración, a menos que reúna los requisitos para el 

estado civil para efectos de la declaración de 

cabeza de familia que se explica más adelante.

Puede elegir el estado civil para efectos de 

la declaración de cabeza de familia si se le considera no casado porque vive separado de su 

cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados 

más adelante bajo Cabeza de Familia). Esto es 

aplicable a usted aunque no esté divorciado o 

legalmente separado. Si reúne los requisitos 

para presentar la declaración como cabeza de 

familia en vez de casado que presenta una declaración por separado, es posible que pague 

menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y ciertos otros beneficios adicionales; además, su deducción estándar será mayor. El estado civil para efectos de 

la declaración de cabeza de familia le permite 

escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Para 

información adicional, vea Cabeza de Familia, 

más adelante.

Usted, por lo general, pagará una suma 

mayor de impuestos en declaraciones 

separadas de lo que pagarían en una 

declaración conjunta por las razones detalladas 

en la sección Reglas Especiales que aparece 

más adelante. Sin embargo, a menos que a usted y a su cónyuge se les requiera presentar 

declaraciones por separado, deben calcular 

sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). De esta manera, pueden asegurarse de 

utilizar el método mediante el cual paguen la 

menor cantidad de impuestos entre los dos. Al 

calcular la cantidad combinada de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en 

cuenta los impuestos estatales al igual que los 

impuestos federales.

Cómo presentar la declaración. Si presenta 

una declaración por separado, generalmente 

declara únicamente sus propios ingresos, créditos y deducciones.

Elija este estado civil marcando el recuadro 

Casado que presenta una declaración por 

separado en la sección titulada Estado Civil 

cerca de la parte superior del Formulario 1040 

o 1040-SR. Anote el nombre completo de su 

cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, 

por sus siglas en inglés) o el número de 

identificación personal del contribuyente del 

CONSEJO

Publicación 17 (2023) Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración 27
IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en el espacio provisto en la sección titulada Estado Civil. Si su cónyuge no tiene y no se 

le requiere tener un SSN o un ITIN, anote 

“NRA” (extranjero no residente, por sus siglas 

en inglés) en el espacio provisto para el SSN de 

su cónyuge. Utilice la columna para Casado 

que presenta una declaración por separado en 

la Tabla de Impuestos o la Sección C de la 

Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto.

Reglas Especiales

Si opta por usar el estado civil para efectos de 

la declaración de casado que presenta una declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Debido a estas reglas especiales, por lo general, usted pagará 

más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil 

para efectos de la declaración al cual tiene derecho.

1. Su tasa de impuestos generalmente es 

mayor que la de una declaración conjunta.

2. La cantidad de la exención para calcular el 

impuesto mínimo alternativo es la mitad 

de la cantidad permitida en una declaración conjunta.

3. No puede tomar el crédito por gastos del 

cuidado de menores y dependientes en la 

mayoría de los casos y la cantidad que 

puede excluir del ingreso bajo un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de 

$2,500 (en vez de $5,000 en una declaración conjunta). Sin embargo, si está legalmente separado de su cónyuge, o si viven 

separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el 

crédito. Para más información sobre estos 

gastos, el crédito y la exclusión, vea 

What’s Your Filing Status? (¿Cuál es su 

estado civil para efectos de la declaración?) en la Publicación 503, Child and 

Dependent Care Expenses (Gastos del 

cuidado de menores y dependientes).

4. No puede tomar el crédito por ingreso del 

trabajo, a menos que usted tenga un hijo 

calificado y reúna ciertos otros requisitos. 

Vea la Publicación 596, Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC).

5. No puede tomar la exclusión o crédito por 

gastos de adopción en la mayoría de los 

casos.

6. No puede tomar los créditos tributarios 

por estudios (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje) ni reclamar la deducción por intereses sobre un préstamo de 

estudios.

7. No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros 

de los Estados Unidos calificado que haya 

utilizado para gastos de enseñanza superior. 

8. Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario:

a. No puede reclamar el crédito para ancianos o personas incapacitadas y

b. Tiene que incluir en sus ingresos un 

porcentaje mayor (hasta el 85%) de 

los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación 

ferroviaria que usted recibió.

9. Los siguientes créditos y deducciones se 

reducen cuando sus ingresos superen 

cierta cantidad, la cual es la mitad de lo 

que hubiera sido en una declaración conjunta.

a. El crédito tributario por hijos y el crédito por otros dependientes.

b. El crédito por aportaciones a cuentas 

de ahorros para la jubilación.

10. Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una 

declaración conjunta).

11. Si su cónyuge detalla sus deducciones, 

usted no puede reclamar la deducción estándar. Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su 

deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta.

Límites del ingreso bruto ajustado. Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de 

lo que hubiera sido en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso 

bruto ajustado, tales como gastos médicos.

Arreglos de ahorros para la jubilación 

(IRA). Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo 

de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional si usted o su cónyuge 

estuvo cubierto por un plan de jubilación del trabajo durante el año. Su deducción se reduce o 

se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta 

cantidad. Esta cantidad es mucho menor para 

personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento durante el año. Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? en el 

capítulo 9.

Pérdidas de actividades de alquiler. Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes inmuebles (bienes raíces) que 

haya generado una pérdida, generalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, 

hasta $25,000. Esto se denomina “descuento 

especial”. Sin embargo, las personas casadas 

que presentan declaraciones por separado que 

vivieron juntas en algún momento del año no 

pueden reclamar este descuento especial. Las 

personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento especial 

máximo de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes inmuebles. Vea Rental 

Activities (Actividades de alquiler) en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules 

(Actividad pasiva y reglas sobre la cantidad en 

riesgo), para más información.

Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Si usted vive en un estado donde 

rige la ley de los bienes gananciales y presenta 

una declaración por separado, es posible que 

sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para 

efectos del impuesto sobre el ingreso. Los estados donde rige la ley de los bienes gananciales 

incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana, 

Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y 

Wisconsin. Vea la Publicación 555, Community 

Property (Bienes gananciales).

Declaración Conjunta Después de

Presentar Declaraciones por 

Separado

Después de presentar una declaración por separado, puede cambiarla a una declaración 

conjunta presentando una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040-X.

Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro 

de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite 

para presentar la declaración o declaraciones 

separadas. Este plazo no incluye prórroga alguna. Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles para 

efectos de la declaración siguientes: casado 

que presenta una declaración por separado, 

soltero o cabeza de familia.

Declaración por Separado 

Después de Presentar una 

Declaración Conjunta

Una vez que hayan presentado una declaración 

conjunta, ya no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha de vencimiento de dicha declaración.

Excepción. El representante personal de un 

fallecido puede cambiar la opción del cónyuge 

sobreviviente de presentar una declaración 

conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. El 

representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas las prórrogas) 

para hacer el cambio. Vea la Publicación 559, 

Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), para 

más información sobre la presentación de la 

declaración para un fallecido.

Cabeza de Familia

Puede presentar la declaración como cabeza 

de familia si cumple todos los requisitos siguientes:

1. No está casado o se le consideraba no 

casado en el último día del año. Vea Estado Civil, anteriormente, y Personas Consideradas no Casadas, más adelante.

2. Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año.

3. Una persona calificada vivió con usted en 

la vivienda durante más de la mitad del 

año (excepto por ausencias temporales, 

como para cursar estudios). Sin embargo, 

si la persona calificada es su padre o madre dependiente, su padre o madre dependiente no tiene que vivir con usted. 

Vea Regla especial para los padres, más 

adelante, bajo la sección titulada Persona 

Calificada.

Si reúne los requisitos para presentar la 

declaración como cabeza de familia, su 

tasa de impuesto será, por lo general, 

menor que las tasas para solteros o casados 

que presentan declaraciones por separado. Usted recibirá, además, una deducción estándar 

mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta 

una declaración por separado.

Cómo presentar la declaración. Indique este 

estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro Cabeza de familia en la 

sección titulada Estado Civil cerca de la parte 

CONSEJO

28 Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración Publicación 17 (2023)
superior del Formulario 1040 o 1040-SR. Si usted no reclama como dependiente al hijo que le 

otorga a usted el derecho de poder reclamar 

este estado civil para efectos de la declaración, 

el cual se anota en la sección Dependientes 

en el Formulario 1040 o 1040-SR, anote el 

nombre del hijo en el espacio provisto en la 

sección titulada Estado Civil. Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para 

el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto.

Personas Consideradas 

No Casadas

Para tener derecho al estado civil de cabeza de 

familia, tiene que estar no casado o considerado no casado el último día del año. Se le considera no casado el último día del año tributario si 

reúne todos los requisitos siguientes:

1. Presenta una declaración separada. Se 

considera una declaración separada si la 

presenta con el estado civil para efectos 

de la declaración de casado que presenta 

una declaración por separado, soltero o 

cabeza de familia.

2. Pagó más de la mitad de los costos de 

mantener su vivienda durante el año tributario.

3. Su cónyuge no vivió en la vivienda de usted durante los últimos 6 meses del año 

tributario. Se considera que su cónyuge 

ha vivido en la vivienda de usted aun si su 

cónyuge se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Vea, más 

adelante, Ausencias temporales bajo Persona Calificada.

4. Su vivienda fue la vivienda principal de su 

hijo, hijastro o hijo de crianza durante más 

de la mitad del año. Vea Vivienda de una 

persona calificada bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o 

ausencia temporal de un hijo durante el 

año.

5. Tiene que tener derecho a reclamar al hijo 

como dependiente. No obstante, usted 

cumple este requisito si no puede reclamar al hijo como dependiente solamente 

porque el padre sin custodia tiene derecho 

a reclamarlo basándose en los requisitos 

que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no 

viven juntos) bajo Hijo Calificado en el 

capítulo 3; o a los cuales se hace referencia en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o 

Padres que no Viven Juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Los requisitos generales para reclamar a un hijo como dependiente se explican en el capítulo 

3.

A usted se le podría considerar no casado 

para el propósito de usar el estado civil para 

efectos de la declaración de cabeza de familia, 

pero no para otros propósitos, tal como el reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Diferentes requisitos aplican dependiendo del beneficio tributario que usted reclame.

Si se le considera casado por parte del 

año y vivió en un estado donde rige la 

ley de los bienes gananciales (indicado 

anteriormente bajo la sección titulada Casados 

que Presentan una Declaración por Separado), es posible que correspondan reglas especiales para determinar sus ingresos y sus gastos. Vea la Publicación 555 para más 

información.

Cónyuge extranjero no residente. Se le considera no casado para propósitos del estado civil para efectos de la declaración de cabeza de 

familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por 

incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. No obstante, su 

cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Usted 

PRECAUCION ́

!

tiene que tener otra persona calificada y reunir 

los demás requisitos necesarios para poder 

presentar la declaración como cabeza de familia. 

Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Se le considera 

casado si ha optado por incluir a su cónyuge en 

la declaración como extranjero residente. Vea el 

capítulo 1 de la Publicación 519.

Mantener una Vivienda

Para tener derecho al estado civil para efectos 

de la declaración de cabeza de familia, tiene 

que pagar más de la mitad de los gastos de 

mantener una vivienda durante el año. Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1.

Costos que se incluyen. Incluya en los costos de mantener la vivienda gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre los 

bienes inmuebles (bienes raíces), seguro de la 

vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda.

Costos que no se incluyen. No incluya los 

costos de ropa, educación, tratamiento médico, 

vacaciones, seguro de vida ni transporte. Tampoco incluya el valor de los servicios prestados 

por usted o por un miembro de su unidad familiar.

Persona Calificada

Vea la Tabla 2-1 para determinar quién es una 

persona calificada. Cualquier persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada.

Ejemplo 1: Hijo. Su hijo, no casado, vivió 

con usted durante todo el año y tenía 18 años 

de edad al final del año. Él no aportó más de la 

mitad de su propia manutención ni cumple los 

requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3) y, debido a que este hijo es soltero, éste es una 

persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia.

Ejemplo 2: Hijo no considerado persona 

calificada. Los datos son iguales a los del 

Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años 

de edad al final del año y su ingreso bruto fue 

$5,000. Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo 

Hijo Calificado), su hijo no se considera como 

hijo calificado. Debido a que él no satisface el 

Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el 

pariente calificado de usted. Por lo tanto, este 

hijo no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia.

Ejemplo 3: Amiga. Su amiga vivió con usted durante todo el año. Aunque ella podría ser 

el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una 

persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella 

no está emparentada con usted en una de las 

maneras mencionadas bajo Parientes que no 

tienen que vivir con usted en el capítulo 3. Vea 

la Tabla 2-1.

Hoja de Trabajo 2-1. Costo de 

Mantener la Vivienda Guarde para Sus Registros

Cantidad que 

Usted

Pagó Costo Total

Impuestos sobre los bienes 

inmuebles 

$ $ 

Gastos por intereses hipotecarios 

Alquiler 

Gastos de servicios públicos 

Mantenimiento y reparaciones 

Seguro de la vivienda 

Alimentos consumidos

 en la vivienda 

Otros gastos de la unidad familiar 

Totales $ $ 

Menos la cantidad total que usted 

pagó ( ) 

Cantidad que otras personas 

pagaron $ 

Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito 

de pagar más de la mitad del costo de mantener la vivienda.

Publicación 17 (2023) Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración 29
Ejemplo 4: El hijo de su amiga. Los datos 

son iguales a los del Ejemplo 3, excepto que el 

hijo de su amiga, quien tiene 10 años de edad, 

también vivió con usted durante todo el año. Él 

no es el hijo calificado de usted y, debido a que 

este hijo es el hijo calificado de su amiga, éste 

tampoco es el pariente calificado de usted (vea 

Requisito de No Ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Por lo tanto, el hijo de su amiga no es 

una persona calificada en la que usted pueda 

basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia.

Vivienda de una persona calificada. Por lo 

general, la persona calificada tiene que vivir 

con usted durante más de la mitad del año.

Regla especial para los padres. Si la persona calificada es su padre o su madre, podría 

tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre 

o su madre no viva con usted. Sin embargo, tiene que poder reclamar a su padre o a su madre 

como dependiente. También tiene que pagar 

más de la mitad de los gastos de mantener una 

vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año.

Si paga más de la mitad de los gastos para 

mantener a su padre o a su madre en un asilo o 

residencia para ancianos, eso se considera pagar más de la mitad de los gastos de mantener 

la vivienda principal de sus padres.

Fallecimiento o nacimiento. Es posible 

que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da 

derecho a este estado civil para efectos de la 

declaración nazca o fallezca durante el año. Si 

esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene 

que haber vivido con usted por más de la mitad 

de la parte del año en que su hijo estuvo vivo. 

Si la persona es cualquier otra persona que no 

¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1

Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado 

civil para efectos de la declaración de cabeza de familia.

SI la persona es su. . . Y. . . ENTONCES esa persona. . .

hijo calificado (como un hijo, hija o nieto 

que vivió con usted durante más de la 

mitad del año y reúne ciertos otros 

requisitos)2

el hijo es soltero es una persona calificada, 

independientemente de si el hijo 

reúne el Requisito de 

Ciudadanía o Residencia en el 

capítulo 3.

el hijo está casado y usted puede reclamar 

al hijo como dependiente

es una persona calificada.

el hijo está casado y usted no puede 

reclamar al hijo como dependiente

no es una persona calificada.3

pariente calificado4 que sea su padre o 

su madre

usted puede reclamar a su padre o su 

madre como dependiente5

es una persona calificada.6

usted no puede reclamar a su padre o su 

madre como dependiente

no es una persona calificada.

pariente calificado4 que no sea su padre 

o su madre (como un abuelo, hermano 

o hermana que reúne ciertos requisitos)

su pariente vivió con usted durante más de 

la mitad del año y su pariente está 

emparentado con usted en una de las 

maneras mencionadas bajo Parientes que 

no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 

y usted puede reclamar a su pariente como 

dependiente5

es una persona calificada.

su pariente no vivió con usted durante más 

de la mitad del año

no es una persona calificada.

su pariente no está emparentado con usted 

en una de las maneras mencionadas bajo 

Parientes que no tienen que vivir con usted

en el capítulo 3 y es su pariente calificado 

sólo por vivir con usted todo el año como 

miembro de su unidad familiar 

no es una persona calificada.

usted no puede reclamar a su pariente 

como dependiente

no es una persona calificada.

1

 Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. 

2

 El término “hijo calificado” se define en el capítulo 3. Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un 

hijo que sea su hijo calificado solamente para propósitos de las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el 

capítulo 3. Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el 

hijo no sea un hijo calificado que usted pueda reclamar como dependiente. 

3

 Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no tiene derecho a reclamar a esta persona como dependiente es que usted, o su cónyuge, si presentan una 

declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente.

4

 El término “pariente calificado” se define en el capítulo 3.

5

 Si usted puede reclamar a una persona como dependiente sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Vea la sección titulada 

Acuerdo de Manutención Múltiple en el capítulo 3. 

6 Vea Regla especial para los padres bajo Persona Calificada.

Tabla 2-1.

30 Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración Publicación 17 (2023)
sea su hijo calificado, consulte la Publicación 

501 para más información.

Ausencias temporales. Se considera que 

usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia 

temporal suya, de la otra persona o de ambas, 

debido a circunstancias especiales, tales como 

enfermedad, educación, negocios, vacaciones, 

servicio militar o estancia en un centro de detención para delincuentes juveniles. Tiene que 

ser razonable suponer que la persona ausente 

volverá a la vivienda después de la ausencia 

temporal. Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia.

Hijo adoptivo o hijo de crianza. Usted podría ser elegible para presentar la declaración 

como cabeza de familia si la persona que le da 

derecho a este estado civil para efectos de la 

declaración era su hijo adoptivo o hijo de crianza. Para más información, vea la Publicación 

501.

Hijos secuestrados. Usted podría ser elegible para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando el hijo quien es su 

persona calificada haya sido secuestrado. Para 

más información, vea la Publicación 501.

Cónyuge Sobreviviente 

que Reúne los 

Requisitos

Si su cónyuge falleció en el año 2023, usted 

puede utilizar el estado civil para efectos de la 

declaración de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2023 si satisface los 

demás requisitos para utilizar dicho estado civil 

para efectos de la declaración. El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Vea la sección anterior, Casados 

que Presentan una Declaración Conjunta.

Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil para efectos de la 

declaración de cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos durante los 2 años siguientes 

al año del fallecimiento de su cónyuge. Por 

ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2022 y 

usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2023 y 2024.

Este estado civil para efectos de la declaración le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción 

estándar máxima (si no detalla las deducciones). Sin embargo, dicho estado civil no le da el 

derecho de presentar una declaración conjunta.

Cómo presentar la declaración. Indique este 

estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro Cónyuge sobreviviente 

que reúne los requisitos en la sección titulada Estado Civil cerca de la parte superior del 

Formulario 1040 o 1040-SR. Si usted no reclama como dependiente al hijo que le otorga a 

usted el derecho de poder reclamar este estado 

civil para efectos de la declaración, el cual se 

anota en la sección Dependientes en el Formulario 1040 o 1040-SR, anote el nombre del 

hijo en el espacio provisto en la sección titulada 

Estado Civil. Para calcular su impuesto, utilice 

la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece 

en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la 

Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto.

Reglas de elegibilidad. Usted es elegible para presentar la declaración del año 2023 como 

cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos 

si cumple todas las condiciones siguientes:

• Tenía derecho a presentar una declaración 

conjunta con su cónyuge para el año en 

que éste falleció. No importa si usted de 

hecho llegó a presentar una declaración 

conjunta.

• Su cónyuge falleció en el año 2021 o en el 

año 2022 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2023.

• Tiene un hijo o hijastro (no un hijo de crianza) a quien usted reclama como dependiente o que podría reclamar como dependiente, excepto que para 2023:

a. El hijo tuvo un ingreso bruto de 

$4,700 o más,

b. El hijo presentó una declaración 

conjunta o

c. A usted se le puede reclamar como 

dependiente en la declaración de otra 

persona.

Si usted no reclama como dependiente 

al hijo en la sección Dependientes en el 

Formulario 1040 o 1040-SR, anote el nombre del hijo en el espacio provisto en la 

sección titulada Estado Civil. Si no anota 

el nombre, nos tomará más tiempo tramitar 

su declaración.

• Este hijo vivió en la vivienda de usted durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Vea Ausencias temporales, anteriormente, bajo Cabeza de 

Familia. También hay excepciones, las 

cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció 

durante el año y a un hijo secuestrado.

• Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Vea Mantener una Vivienda, anteriormente, bajo 

Cabeza de Familia.

Ejemplo. Su cónyuge falleció en el año 

2021 y usted no se ha vuelto a casar. Durante 

los años 2022 y 2023, usted continuó manteniendo una vivienda para usted y su hijo (que 

vive con usted y a quien puede reclamar como 

dependiente). En el año 2021, usted tenía derecho a presentar una declaración conjunta para 

usted y su cónyuge fallecido. En los años tributarios 2022 y 2023, usted tiene derecho a presentar una declaración como cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos. Después de 

2023, usted puede presentar la declaración 

usando el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia si usted reúne los 

requisitos para dicho estado civil.

Fallecimiento o nacimiento. Usted podría ser 

elegible para presentar una declaración como 

cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos 

si el hijo que le da derecho a este estado civil 

para efectos de la declaración nace o fallece 

durante el año. Tiene que haber provisto más 

de la mitad del costo de mantener una vivienda 

que fuera la vivienda principal del hijo durante 

toda la parte del año en que el hijo estuvo vivo.

Hijo adoptivo. Usted podría ser elegible para 

presentar su declaración con el estado civil para efectos de la declaración de cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos si el hijo que le 

da derecho a este estado civil fue adoptado por 

usted en 2023 o fue colocado con usted legalmente para su adopción legítima por usted en 

2023. Se considera que este hijo ha vivido con 

usted durante todo el año 2023 si su vivienda 

principal fue la vivienda principal de este hijo 

durante el período de tiempo transcurrido desde que este hijo fue adoptado o colocado con 

usted en 2023.

Hijos secuestrados. Usted podría ser elegible 

para presentar su declaración con el estado civil para efectos de la declaración de cónyuge 

sobreviviente que reúne los requisitos aunque 

el hijo que le da el derecho a reclamar dicho estado haya sido secuestrado. Para más información, vea la Publicación 501.

Como se menciona anteriormente, el 

estado civil para efectos de la declaración de cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos se puede utilizar solamente 

para los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge.

3.

Dependientes

Introducción

En este capítulo se explicarán los siguientes temas:

• Dependientes: Por lo general, usted puede 

reclamar a un hijo calificado o pariente calificado como un dependiente.

• Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el 

número de Seguro Social (SSN, por sus 

siglas en inglés) de todo dependiente que 

usted reclame.

Cómo se pueden reclamar los dependientes. Anote los nombres de sus dependientes 

en la sección titulada Dependientes en la página 1 del Formulario 1040 o del Formulario 

1040-SR.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

Dependents, Standard Deduction, 

and Filing Information (Dependientes, 

deducción estándar e información 

para la presentación de la 

declaración)

03 Child and Dependent Care Expenses 

(Gastos del cuidado de menores y 

dependientes)

26 Charitable Contributions 

(Donaciones caritativas)

Formulario (e Instrucciones)

2120 Multiple Support Declaration 

(Declaración de manutención 

múltiple)

8332 Release/Revocation of Release of 

Claim to Exemption for Child by 

Custodial Parent (Renuncia/

revocación de la renuncia de la 

reclamación de exención para un hijo 

por el padre o la madre con custodia)

Para obtener estos y otros artículos de interés, 

acceda a IRS.gov/Forms.

PRECAUCION ́

!

 501

 503

 526

 2120

 8332

Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 31
Dependientes

El término “dependiente” significa:

• Un hijo calificado o

• Un pariente calificado.

Los términos “hijo calificado” y “pariente calificado” se definen más adelante.

Todos los requisitos para poder reclamar a 

un dependiente se resumen en la Tabla 3-1.

Amas de llave, criados o sirvientes. Si estas 

personas trabajan para usted, no puede reclamarlas como dependientes.

Crédito tributario por hijos. Usted podría tener derecho a reclamar el crédito tributario por 

hijos por cada hijo calificado que reclamó como 

dependiente en su declaración de impuestos, 

siempre que dicho hijo calificado tenga menos 

de 17 años al final del año. Para más información, vea el capítulo 14.

Crédito por otros dependientes. Usted podría tener derecho a reclamar el crédito por 

otros dependientes por cada hijo calificado que 

no lo califica a usted para propósitos del crédito 

tributario por hijos y por cada pariente calificado. Para más información, vea el capítulo 14.

Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar a un Dependiente

Precaución: Esta tabla sirve sólo como un resumen de los requisitos. Para más detalles, vea el resto de este 

capítulo.

• Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) puede ser 

reclamado como dependiente de otro contribuyente, a menos que este contribuyente presente una declaración únicamente 

para reclamar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el impuesto estimado pagado.

• Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presenta una declaración conjunta, a menos que esa 

declaración conjunta sea presentada únicamente para reclamar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el 

impuesto estimado pagado.

• Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea ciudadana de los EE. UU., 

extranjero residente de los EE. UU., nacional de los EE. UU. o residente de Canadá o México.1

• Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente 

calificado suyo.

Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado

1. El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de 

crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, 

hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos.

2. El hijo tiene que tener (a) menos de 19 años al final del año y ser 

menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presenta una 

declaración conjunta); (b) menos de 24 años al final del año, ser 

estudiante y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si 

presenta una declaración conjunta); o (c) cualquier edad si está 

total y permanentemente incapacitado. 

3. El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad 

del año.2

4. El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia 

manutención durante el año.

5. El hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año (a 

menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar 

un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el 

impuesto estimado pagado).

1. La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo 

calificado de ningún otro contribuyente.

2. La persona (a) tiene que estar emparentada con usted de una de las 

maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con 

usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su 

unidad familiar durante todo el año2

 (y su relación no puede violar las 

leyes locales).

3. El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $4,700.3

4. Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de 

la persona durante el año.4

Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de 

una persona, generalmente sólo una de las personas tiene 

derecho a reclamarlo como hijo calificado. Vea Hijo Calificado 

de Más de una Persona, más adelante, para averiguar cuál 

persona es la que tiene el derecho de reclamar al hijo como 

hijo calificado.

1 Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos.

2 Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o fallecieron durante el año, los hijos que fueron adoptados o colocados 

legalmente para adopción durante el año, los hijos que son hijos de crianza elegibles colocados durante el año, los hijos de padres divorciados 

o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados.

3

 Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados.

4 Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos 

secuestrados.

Tabla 3-1.

32 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)
Excepciones

Aunque usted tenga un hijo calificado o pariente calificado, puede reclamar dicha persona como dependiente únicamente si se satisfacen 

los tres requisitos siguientes:

1. Requisito de Contribuyente Dependiente.

2. Requisito de la Declaración Conjunta.

3. Requisito de Ciudadanía o Residencia.

Estos tres requisitos se explican en detalle a 

continuación.

Requisito de Contribuyente 

Dependiente

Si otro contribuyente puede reclamarlo a usted 

como dependiente, usted no puede reclamar a 

nadie más como dependiente. Esto es así aun 

cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como 

dependiente.

Si usted presenta una declaración conjunta 

y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otro contribuyente, ustedes dos 

no pueden reclamar ningún dependiente en su 

declaración conjunta.

Excepción. Si otro contribuyente puede reclamarlo a usted como dependiente, usted puede 

reclamar a otra persona como dependiente si la 

persona que puede reclamarlo a usted (o a su 

cónyuge, si presenta una declaración conjunta) 

como dependiente presenta una declaración 

únicamente para reclamar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o del impuesto 

estimado pagado.

Requisito de la Declaración 

Conjunta

Por lo general, no puede reclamar como dependiente a una persona casada si ésta presenta 

una declaración conjunta.

Excepción. Usted puede reclamar como dependiente a una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge 

presentan la declaración conjunta únicamente 

para solicitar un reembolso del impuesto sobre 

el ingreso retenido o el impuesto estimado pagado.

Ejemplo 1: Hijo que presenta una declaración conjunta. Usted mantuvo a su hija de 

18 años, la cual vivió con usted durante todo el 

año mientras el cónyuge de ella estaba en las 

Fuerzas Armadas. El cónyuge ganó $35,000 en 

el año. La pareja presenta una declaración conjunta. Usted no puede reclamar a su hija como 

dependiente.

Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar 

un reembolso del impuesto retenido. Su hijo de 18 años y la cónyuge de éste, la cual tiene 

17 años, tenían $800 de ingreso por concepto 

de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Ellos vivieron con usted todo 

el año. A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Ellos no 

tienen hijos. Los impuestos han sido retenidos 

de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso 

del impuesto retenido. La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, 

así que usted no pierde el derecho de reclamar 

a ambos como dependientes sólo porque ellos 

han presentado una declaración conjunta. Puede reclamar a cada uno de ellos como dependiente si cumple con todos los demás requisitos.

Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito 

tributario de oportunidad para los estadounidenses. La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido 

de la paga de su hijo o de la del cónyuge de éste. Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario 

de oportunidad para los estadounidenses por 

$124 y recibir un reembolso por esa misma 

cantidad. Debido a que ellos presentaron una 

declaración conjunta para reclamar el crédito 

tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para 

solicitar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el impuesto estimado pagado. 

La excepción del requisito de la declaración 

conjunta no es aplicable. Usted no puede reclamar a ninguno de ellos como dependientes.

Requisito de Ciudadanía o 

Residencia

Por lo general, usted no puede reclamar a una 

persona como dependiente, a menos que esa 

persona sea ciudadana de los EE. UU., extranjero residente de los EE. UU., nacional de los 

EE. UU. o residente de Canadá o México. No 

obstante, hay una excepción para ciertos hijos 

adoptivos, la cual se explica a continuación.

Excepción por un hijo adoptivo. Si usted es 

ciudadano de los EE. UU. o nacional de los EE. 

UU. que ha adoptado legalmente a un hijo que 

no es ciudadano de los EE. UU., extranjero residente de los EE. UU. ni nacional de los EE. 

UU., se satisface este requisito si el hijo vivió 

con usted como miembro de su unidad familiar 

durante todo el año. Esta excepción también 

corresponde si el hijo fue colocado con usted 

legalmente para su adopción legítima y el hijo 

vivió con usted el resto del año después de haber sido colocado con usted.

Lugar de residencia de un hijo. Los hijos, 

por regla general, son ciudadanos o residentes 

del país de sus padres.

Si usted era de ciudadanía estadounidense 

cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o la madre sea extranjero no residente y el 

hijo haya nacido en un país extranjero. Si es así, 

se satisface este requisito.

Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa 

calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante 

un período temporal, por lo general, no son residentes de los Estados Unidos. Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. 

Usted no puede reclamarlos como dependientes. No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar 

una deducción por concepto de donaciones caritativas. Vea Expenses Paid for Student Living 

With You (Gastos pagados en nombre de un 

estudiante que vive con usted) en la Publicación 526, Charitable Contributions (Donaciones 

caritativas).

Nacionales estadounidenses. Un “nacional 

estadounidense” es una persona que, a pesar 

de no ser ciudadano estadounidense, debe su 

lealtad a los Estados Unidos. Los nacionales 

estadounidenses incluyen a los samoanos estadounidenses (Samoa Estadounidense) y los 

normarianos (Islas Marianas del Norte) que optaron por tener nacionalidad estadounidense en 

vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos.

Hijo Calificado

Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse 

para que un hijo pueda ser hijo calificado suyo. 

Estos cinco requisitos son:

1. Parentesco,

2. Edad,

3. Residencia,

4. Manutención y

5. Declaración conjunta.

A continuación se explican dichos requisitos.

Si el hijo reúne los cinco requisitos para 

ser hijo calificado de más de una persona, hay unas reglas que tiene que utilizar para determinar cuál persona puede tratar 

al hijo como hijo calificado. Vea Hijo Calificado 

de Más de una Persona, más adelante.

Requisito de Parentesco

Para cumplir este requisito, un hijo tiene que 

ser:

• Su hijo o hija, hijastro o hijastra o hijo de 

crianza o un descendiente de cualquiera 

de éstos (por ejemplo, su nieto o nieta); o

• Su hermano, hermana, medio hermano, 

media hermana, hermanastro o hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina).

Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata 

siempre como hijo propio. El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que fue colocado con usted legalmente para su adopción legítima.

Hijo de crianza. Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada con usted por 

una agencia autorizada para la colocación de 

hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente.

Requisito de Edad

Para cumplir este requisito, un hijo tiene que 

ser:

• Menor de 19 años de edad al final del año 

y ser menor que usted (o que el cónyuge 

de usted, si presenta una declaración conjunta);

• Un estudiante menor de 24 años de edad 

al final del año y ser menor que usted (o 

que el cónyuge de usted, si presenta una 

declaración conjunta); o

• Total y permanentemente incapacitado en 

cualquier momento del año, sin que importe la edad.

Ejemplo. Su hija cumplió 19 años de edad 

el 10 de diciembre. A no ser que estuviera total 

y permanentemente incapacitada o fuera un estudiante, su hija no satisface el requisito de 

edad porque no tenía menos de 19 años al final del año.

El hijo tiene que ser menor que usted o su 

cónyuge. Para poder ser hijo calificado, un hijo 

que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Sin embargo, si es casado que presenta una declaración 

conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted 

o que el cónyuge de usted pero no tiene que 

ser menor que ambos cónyuges.

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 33
Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Su hermano de 23 años, 

que es un estudiante y no es casado, vive con 

usted y su cónyuge, quienes proveyeron más 

de la mitad de su manutención. Él no está incapacitado. Usted y su cónyuge tienen ambos 21 

años de edad y presentan una declaración conjunta. Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted.

Ejemplo 2: Hijo que es menor que el 

cónyuge de usted pero no es menor que 

usted. Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que su cónyuge tiene 25 años. Como su hermano es menor que su cónyuge, y 

usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted.

Definición del término “estudiante”. Para 

reunir los requisitos para considerarse estudiante, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos durante algún momento de 

cualesquier 5 meses del año natural:

1. Ser un estudiante a tiempo completo en 

una escuela que tenga un personal docente y un programa de estudios fijo y un 

cuerpo estudiantil inscrito regularmente en 

la escuela; o

2. Ser un estudiante que asiste a tiempo 

completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela 

que sea del tipo que se describe en el 

apartado (1) anteriormente, o que asiste a 

un curso de este tipo ofrecido por una 

agencia del estado, condado o gobierno 

local.

Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos.

Estudiante a tiempo completo. Un “estudiante a tiempo completo” es un estudiante matriculado por el número de horas o cursos que 

la escuela considere como asistencia a tiempo 

completo.

Definición del término “escuela”. El término “escuela” abarca escuelas primarias; escuelas secundarias de primer o segundo ciclo 

(junior/senior high schools); escuelas universitarias (colleges); universidades; o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Sin embargo, este término no abarca los cursos de 

capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que 

ofrecen cursos sólo por Internet.

Estudiantes de escuela superior vocacional. Los estudiantes de escuelas superiores 

vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como 

parte de la capacitación práctica y en el aula de 

un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo.

Total y permanentemente incapacitado. Se 

considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden:

• El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada considerable, a causa 

de una condición física o mental.

• Un médico determina que dicha condición 

ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que 

puede terminar en la muerte del hijo.

Requisito de Residencia

Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que 

haber vivido con usted durante más de la mitad 

del año. Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o fallecieron ese 

año, hijos adoptivos o hijos de crianza, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados.

Ausencias temporales. Se considera que su 

hijo ha vivido con usted durante períodos de 

tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se 

ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como:

• Enfermedad,

• Estudios,

• Negocios,

• Vacaciones,

• Servicio militar o

• Estancia en un centro de detención para 

delincuentes juveniles.

Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Se 

considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la 

mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo 

por más de la mitad del período de tiempo en el 

cual estuvo vivo ese año. Su hijo también se 

considera que vivió con usted durante todo período de tiempo que haya estado recluido en el 

hospital después de su nacimiento si el hijo, de 

no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo.

Hijo que nació vivo. Usted quizás pueda 

reclamarlo como dependiente si su hijo nació 

vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por 

un momento. La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Tiene 

que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. El hijo tiene que ser 

su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás 

requisitos para que pueda reclamarlo como dependiente.

Hijo que nació muerto. Usted no puede reclamar como dependiente a un hijo que nació 

muerto.

Hijo adoptivo o hijo de crianza. Usted puede tratar a su hijo adoptivo o hijo de crianza como si cumpliera con el requisito de residencia 

de la siguiente manera si adoptó al hijo en 

2023, si el hijo fue colocado con usted legalmente para su adopción legítima por usted en 

2023 o si el hijo era un hijo de crianza elegible 

colocado con usted durante 2023. Se considera 

que este hijo ha vivido con usted durante más 

de la mitad de 2023 si su hogar principal fue el 

hogar principal de este hijo durante más de la 

mitad del período de tiempo transcurrido desde 

que este hijo fue adoptado o colocado con usted en 2023.

Hijos secuestrados. Usted puede considerar 

que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Vea 

la Publicación 501 para detalles.

Hijos de padres divorciados o separados (o 

padres que no viven juntos). En la mayoría 

de los casos, debido al requisito de residencia, 

un hijo de padres divorciados o separados es el 

hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Sin embargo, el hijo será tratado como el 

hijo calificado del padre o de la madre sin custodia si se cumplen las cuatro condiciones que 

se mencionan a continuación:

1. Los padres:

a. Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación 

judicial;

b. Están separados conforme a un 

acuerdo escrito de separación; o

c. No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del 

año, aunque no estén o no hayan estado casados.

2. El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año.

3. Uno o ambos padres tienen la custodia 

del hijo durante más de la mitad del año 

natural.

4. Cualquiera de las siguientes afirmaciones 

es cierta:

a. El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, 

la cual se explica más adelante, afirmando que éste no reclamará al hijo 

como dependiente para el año, y el 

padre o la madre sin custodia adjunta 

esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 

1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 1984 y antes de 2009, 

más adelante. Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea 

Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008, más 

adelante.

b. Un fallo de divorcio o de manutención 

por separación judicial o un acuerdo 

escrito de separación vigente antes 

de 1985, y que corresponda al año 

2023, dispone que el padre o la madre sin custodia puede reclamar al hijo como dependiente; el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 

para decir que el padre o la madre sin 

custodia no puede reclamar al hijo como dependiente; y que el padre o la 

madre sin custodia contribuye por lo 

menos $600 de la manutención del hijo durante el año.

Si todas las condiciones de la (1) a la (4), 

mencionadas anteriormente son ciertas, sólo el 

padre sin custodia puede:

• Reclamar al hijo como dependiente; y

• Reclamar al hijo como hijo calificado para 

el crédito tributario por hijos, el crédito por 

otros dependientes o el crédito tributario 

adicional por hijos.

Sin embargo, esto no le permite al padre o a la 

madre sin custodia reclamar el estado civil para 

efectos de la declaración de cabeza de familia, 

el crédito por gastos del cuidado de menores y 

dependientes, la exclusión de los beneficios por 

cuidado de dependientes o el crédito por ingreso del trabajo. Vea Cómo se aplican las reglas 

del empate a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos), más adelante.

Ejemplo: Crédito por ingreso del trabajo. 

Aun si todas las condiciones de la (1) a la (4) 

son ciertas y el padre o la madre con custodia 

firma el Formulario 8332 o una declaración sustancialmente similar indicando que el padre o la 

madre con custodia no va reclamar al hijo como 

dependiente para el año 2023, esto no le permite al padre o a la madre sin custodia reclamar al 

hijo como hijo calificado para propósitos del 

crédito por ingreso del trabajo. El padre o la 

madre con custodia u otro contribuyente, de ser 

elegible, puede reclamar al hijo para propósitos 

del crédito por ingreso del trabajo.

34 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)
Padre o madre con custodia y padre o 

madre sin custodia. El padre o la madre que 

tiene custodia es aquél o aquélla con quien el 

hijo vivió la mayor cantidad de noches durante 

el año. El otro padre o la madre es aquél o 

aquélla sin custodia.

Si los padres se divorciaron o se separaron 

durante el año y el hijo vivió con ambos antes 

de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió 

la mayor cantidad de noches el resto del año.

Se considera que un hijo vivió con su padre 

o madre por una noche si el hijo durmió:

• En el hogar de ese padre o esa madre, independientemente de si el padre o la madre está o no está presente; o

• En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando el padre 

o la madre y el hijo toman vacaciones juntos).

Igual cantidad de noches. Si el hijo vivió 

con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con 

custodia es aquél o aquélla que tiene el ingreso 

bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) 

mayor.

Diciembre 31. Se considera que la noche 

del 31 de diciembre es parte del año en el cual 

esa noche comienza. Por ejemplo, la noche del 

31 de diciembre de 2023 es parte del año 2023.

Hijo emancipado. Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo 

no vivió con su padre o madre. Vea el Ejemplo 

5 y el Ejemplo 6, más adelante.

Ausencias. Si en una noche en particular 

un hijo no vivió con su padre o madre (porque, 

por ejemplo, pasó la noche en la casa de un 

amigo), se considera que el hijo vivió esa noche 

con el padre o la madre con quien normalmente 

hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Si no puede determinarse con cuál de 

los padres el hijo normalmente hubiera vivido o 

si el hijo no hubiese vivido esa noche con su 

padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con 

su madre.

Padres que trabajan durante la noche. Si, 

por razón del horario de trabajo del padre o de 

la madre, un hijo vive por mayor cantidad de 

días pero no las noches con el padre o la madre 

que trabaja durante la noche, ese padre o esa 

madre se considera el padre o la madre con 

custodia. Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria 

que aparece indicada en los registros de la escuela.

Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o 

su madre por la mayor cantidad de noches. 

Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. En el año 2023, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Usted tiene la custodia de 

su hijo.

Ejemplo 2: Hija en campamento. En el 

año 2023, su hija vivió con cada padre o madre 

en semanas alternas. En el verano, su hija participó por 6 semanas en el campamento de verano. Durante esas 6 semanas, se considera que 

ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su excónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese 

vivido con cada uno de ustedes de no haber 

participado en el campamento de verano.

Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y 

su madre por igual cantidad de días. Su hijo 

vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro 

padre o madre, el excónyuge de usted. Su ingreso bruto ajustado es $40,000. El ingreso 

bruto ajustado de su excónyuge es $25,000. Se 

le considera a usted como el padre o la madre 

con custodia de su hijo porque tiene el mayor 

ingreso bruto ajustado.

Ejemplo 4: Hija que vive con su padre o 

su madre pero el otro padre o la madre está 

viviendo allí. Normalmente, su hija vive con 

usted durante la semana y con su otro padre o 

madre, el excónyuge de usted, cada otro fin de 

semana. Usted se enferma y lo hospitalizan. El 

otro padre o madre vive en la casa de usted 

con su hija por 10 días consecutivos mientras 

usted está hospitalizado. Se considera que su 

hija vivió con usted durante el período de 10 

días en que usted estaba en el hospital porque 

su hija vivió en su hogar.

Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes 

de mayo. Su hijo cumplió 18 años de edad en 

el mes de mayo de 2023 y según la ley del estado donde vive está emancipado. Por lo tanto, se 

considera que su hijo no vivió con su padre o 

madre por más de la mitad del año. El requisito 

especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable.

Ejemplo 6: Hija emancipada en el mes 

de agosto. Su hija vive con usted desde el 1 

de enero de 2023 hasta el 31 de mayo de 2023 

y vive con su otro padre o madre, el excónyuge 

de usted, desde el 1 de junio de 2023 hasta el 

final del año. Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de 

agosto de 2023. Como se considera que ella no 

vivió con su padre o madre a partir del 1 de 

agosto, será tratada como si hubiera vivido con 

usted la mayor cantidad de noches del año 

2023. Usted es el padre o la madre con custodia.

Declaración escrita. El padre o la madre 

con custodia tiene que usar el Formulario 8332 

o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder el 

derecho a reclamar la exención por un hijo al 

padre o a la madre sin custodia. Aunque la cantidad de la exención es cero para el año tributario 2023, esta declaración escrita permite que 

el padre o la madre sin custodia pueda reclamar el crédito tributario por hijos, el crédito tributario adicional por hijos y el crédito por otros 

dependientes, si corresponde, por el hijo. El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el 

formulario o la declaración escrita a su declaración de impuestos.

Esta declaración escrita renunciando a la 

exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años 

alternos) o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración.

Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 1984 y antes de 

2009. Si el fallo de divorcio o de manutención 

por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la 

madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en 

lugar del Formulario 8332. El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes:

1. El padre o la madre sin custodia puede reclamar al hijo como dependiente sin tener 

en cuenta condición alguna, tal como el 

pago de manutención.

2. El padre o la madre con custodia no reclamará al hijo como dependiente para ese 

año.

3. Los años en los que el padre o la madre 

sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia) puede reclamar al hijo 

como dependiente.

El padre o la madre sin custodia tiene que 

adjuntar a su declaración de impuestos todas 

las siguientes páginas del fallo o acuerdo:

• La primera página (escriba el número de 

Seguro Social del otro padre o madre en 

esta página).

• Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos del (1) al (3).

• La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo.

Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. El padre o la 

madre sin custodia no puede adjuntar páginas 

del fallo de divorcio o acuerdo de separación en 

lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo 

entró en vigencia después de 2008. El padre o 

la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración escrita similar 

cuyo único propósito es ceder la reclamación 

de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre 

sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de 

una declaración escrita similar (que contenga la 

misma información requerida en el formulario). 

El formulario o la declaración escrita tiene que 

indicar que el padre o la madre con custodia 

cede la reclamación de exención por el hijo sin 

condición alguna. Por ejemplo, la cesión no 

puede otorgarse a condición de que el padre o 

la madre sin custodia pague la manutención del 

hijo.

El padre o la madre sin custodia tiene 

que adjuntar la información requerida a 

su declaración de impuestos aunque 

haya sido presentada junto con una declaración 

de impuestos en un año anterior.

Revocación de la cesión a la reclamación 

de la exención. El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación 

de la exención. Para que la revocación sea vigente para el año 2023, el padre o la madre con 

custodia tiene que haber provisto (o haber hecho un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la 

madre sin custodia en el año 2022 o antes. El 

padre o la madre con custodia puede llenar la 

Parte III del Formulario 8332 para ese propósito 

y tiene que adjuntar una copia de la revocación 

a su declaración por cada año que el padre o la 

madre con custodia reclame al hijo como dependiente debido a la revocación.

Padre o madre que se ha vuelto a casar. 

Si usted vuelve a casarse, se considera que la 

manutención provista por su nuevo cónyuge ha 

sido provista por usted.

Padres que nunca se casaron. Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo 

momento durante los últimos 6 meses del año.

Requisito de Manutención (Para 

Poder Ser un Hijo Calificado)

Para satisfacer este requisito, el hijo no puede 

haber provisto más de la mitad de su propia 

manutención para el año.

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 35
Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el 

cual se describe más adelante. Sin embargo, 

para saber lo que se considera y lo que no se 

considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado), más adelante. Si no está seguro de si un 

hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, puede encontrar de gran ayuda la 

Hoja de Trabajo 3-1.

Ejemplo. Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para 

el año y su hijo proveyó $6,000. Su hijo proveyó 

más de la mitad de su propia manutención. Este hijo no es su hijo calificado.

Pagos y gastos del cuidado de hijos de 

crianza. Los pagos que usted recibe para la 

manutención de un hijo de crianza de una 

agencia autorizada para colocar a menores son 

considerados manutención provista por la 

agencia. Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza 

provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o 

condado.

Si usted no ejerce la profesión ni se dedica 

al negocio de cuidar a hijos de crianza y los 

gastos que usted paga de su propio bolsillo 

(que no les son reembolsados a usted) para el 

cuidado de un hijo de crianza fueron incurridos 

principalmente para beneficiar a una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, estos gastos son deducibles 

como donaciones caritativas pero no se consideran manutención provista por usted. Para 

más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea la Publicación 526. Si 

sus gastos no reembolsados no son deducibles 

por concepto de donaciones caritativas, éstos 

podrían calificar como manutención que usted 

proveyó.

Si se dedica al negocio o a la profesión de 

proveer cuidados de crianza, sus gastos no 

reembolsados tampoco se consideran manutención provista por usted.

Ejemplo 1. Una hija de crianza vivió con 

una pareja casada, los Herrera, durante los últimos 3 meses del año. Los Herrera cuidaban a 

la hija de crianza porque querían adoptarla 

(aunque no fue colocada con ellos para adopción). No proveyeron cuidado para la hija de 

crianza en calidad de negocio u ocupación ni 

tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Los gastos no reembolsados 

en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí 

son considerados manutención que los Herrera 

aportaron a beneficio de la hija de crianza.

Ejemplo 2. Durante el año, usted proveyó 

$3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad. El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el 

hijo. Vea Manutención provista por el estado 

(bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera), más adelante. Su hijo de crianza 

no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año.

Becas. Una beca recibida por un hijo que es 

estudiante no se tiene en cuenta al determinar 

si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención.

Requisito de la Declaración 

Conjunta (Para Poder Ser un Hijo 

Calificado)

Para satisfacer este requisito, el hijo no puede 

presentar una declaración conjunta para el año.

Excepción. Una excepción al requisito de la 

declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una 

declaración conjunta únicamente para solicitar 

un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el impuesto estimado pagado.

Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Usted mantuvo a su hija de 

18 años, la cual vivió con usted durante todo el 

año mientras el cónyuge de ella estaba en las 

Fuerzas Armadas. El cónyuge de su hija ganó 

$35,000 en el año. La pareja presenta una declaración conjunta, así que su hija no es su hija 

calificada.

Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar 

un reembolso del impuesto retenido sobre 

el ingreso. Su hijo de 18 años y la cónyuge de 

éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a 

tiempo parcial y ningún otro ingreso. Ellos vivieron con usted todo el año. A ninguno de los dos 

se le requiere presentar una declaración de impuestos. Ellos no tienen hijos. Los impuestos 

han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. La 

excepción para el requisito de la declaración 

conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser 

su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos.

Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito 

tributario de oportunidad para los estadounidenses. La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido 

de la paga de su hijo o de la del cónyuge de éste. Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario 

de oportunidad para los estadounidenses de 

$124 y recibir un reembolso por esa misma 

cantidad. Debido a que ellos presentaron una 

declaración conjunta para reclamar el crédito 

tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para 

solicitar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el impuesto estimado pagado. 

La excepción del requisito de la declaración 

conjunta no es aplicable; por lo tanto, este hijo 

no es su hijo calificado.

Hijo Calificado de Más de una 

Persona

Si su hijo calificado no es hijo calificado 

de otra persona, este tema no le corresponde y usted no tiene que leerlo. Esto 

es así también si su hijo no es hijo calificado de 

otra persona, excepto en el caso del cónyuge 

de usted con el que usted presenta una declaración conjunta.

Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o de la madre sin custodia 

conforme a las reglas para los hijos de 

padres divorciados o separados (o padres que 

no viven juntos) descritas anteriormente, vea 

Cómo se aplican las reglas del empate a los 

padres divorciados o separados (o a padres 

que no viven juntos), más adelante.

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

A veces, un hijo satisface los requisitos de 

parentesco, edad, residencia, manutención y 

declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Aunque el hijo 

sea el hijo calificado de cada una de dichas 

personas, generalmente sólo una de ellas puede considerarlo como un hijo calificado para 

obtener todos los siguientes beneficios tributarios (si la persona es elegible para cada beneficio en cuestión) por dicho hijo:

1. El crédito tributario por hijos, el crédito por 

otros dependientes o el crédito tributario 

adicional por hijos.

2. El estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia.

3. El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes.

4. La exclusión de los ingresos en el caso de 

los beneficios por cuidado de dependientes.

5. El crédito por ingreso del trabajo.

La otra persona en cuestión no puede tomar 

ninguno de estos beneficios basándose en este 

hijo calificado. Esto quiere decir que usted y la 

otra persona no pueden ponerse de acuerdo 

para dividir los beneficios entre ustedes dos.

Reglas del empate. Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado 

para reclamar estos cinco beneficios tributarios, 

las siguientes reglas del empate aplican:

• Si sólo una de las personas es el padre o 

la madre del hijo, el hijo se tratará como el 

hijo calificado del padre o de la madre.

• Si los padres presentan una declaración 

conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se 

trata como el hijo calificado de los padres.

• Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo 

calificado del padre o de la madre con el 

cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Si el hijo vivió con su padre o 

su madre por igual cantidad de tiempo, el 

IRS tratará al hijo como el hijo calificado 

del padre o de la madre que tenía el ingreso bruto ajustado mayor para ese año.

• Si ninguno de los padres puede reclamar 

al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona 

cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año.

• Si un padre o una madre puede reclamar 

al hijo como hijo calificado pero ninguno 

de hecho lo reclama, el hijo será tratado 

como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese 

año, pero sólo si esa persona tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso 

bruto ajustado más alto del padre o de la 

madre que pueda reclamar a dicho hijo.

Sujeto a estas reglas del empate, usted y la 

otra persona quizás puedan escoger cuál de 

los dos reclama al hijo como hijo calificado.

Tal vez pueda calificar para reclamar el 

crédito por ingreso del trabajo conforme 

a las reglas para contribuyentes sin un 

hijo calificado si tiene un hijo calificado para el 

crédito por ingreso del trabajo el cual otro contribuyente reclama como su hijo calificado. Para 

más información, vea la Publicación 596, Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC).

CONSEJO

36 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)
Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y 

abuela. Usted y su hija Jacinta, de 3 años de 

edad, vivieron con la madre de usted durante 

todo el año. Usted tiene 25 años de edad, es 

soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. 

El ingreso bruto ajustado de su madre es 

$15,000. El padre de Jacinta no vivió con usted 

ni con su hija. Usted no ha firmado el Formulario 8332 (ni una declaración similar).

Jacinta es hija calificada tanto suya como 

de la madre de usted porque ella satisface los 

requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. No obstante, 

sólo una de ustedes puede reclamar a Jacinta. 

Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Usted permite que su madre 

reclame a Jacinta. Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija calificada para propósitos de los cinco beneficios tributarios enumerados anteriormente, si 

la madre de usted reúne los requisitos para reclamar estos beneficios (y si usted no reclama 

a Jacinta como hija calificada para cualquiera 

de dichos beneficios tributarios).

Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un 

ingreso bruto ajustado mayor que el del 

abuelo o la abuela. La situación es igual a la 

del Ejemplo 1, salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Como el ingreso bruto 

ajustado de la madre de usted no es mayor al 

suyo, la madre de usted no puede reclamar a 

Jacinta. Sólo usted puede reclamar a Jacinta.

Ejemplo 3: Dos personas reclaman a la 

misma hija. La situación es igual a la del 

Ejemplo 1, salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. En 

este caso, usted como madre de la hija en 

cuestión será la única a la que se le permitirá 

reclamar a Jacinta como hija calificada. El IRS 

rechazará la reclamación de su madre a los cinco beneficios tributarios mencionados anteriormente que se basen en Jacinta. No obstante, 

su madre tal vez pueda reclamar el crédito por 

ingreso del trabajo como un contribuyente sin 

un hijo calificado.

Ejemplo 4: Hijos calificados divididos 

entre dos personas. La situación es igual a la 

del Ejemplo 1, salvo que usted también tiene 

otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Sólo una 

de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Sin embargo, si el ingreso bruto 

ajustado de la madre de usted es mayor que el 

suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos 

mientras que su madre puede reclamar a los 

otros dos.

Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. La situación es igual a la del Ejemplo 

1, salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y 

no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Esto significa que usted 

es la hija calificada de su madre. Si ella puede 

reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como 

dependiente según el Requisito de Contribuyente Dependiente, explicado anteriormente, a 

menos que su madre presente una declaración 

únicamente para reclamar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el impuesto 

estimado pagado.

Ejemplo 6: Padres separados. Usted, su 

cónyuge y su hijo de 10 años de edad vivieron 

todos en los Estados Unidos durante todo el 

año 2023. El 1 de agosto de 2023, su cónyuge 

se marchó de la casa. Su hijo vivió con usted 

durante los meses de agosto y septiembre. Durante el resto del año, su hijo vivió con su cónyuge, el otro padre del hijo. Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge, ya 

que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno 

de ustedes. Como usted y su cónyuge aún no 

se habían divorciado, separado legalmente o 

separado conforme a un fallo de manutención 

por separación judicial escrito al final del año, el 

requisito para padres divorciados o separados 

(o padres que no viven juntos) no aplica en este 

caso.

Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Su cónyuge está de acuerdo 

con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Esto quiere decir que, si su cónyuge no lo 

reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos del crédito tributario por hijos y de la exclusión de los beneficios por cuidado de 

dependientes (si reúne los requisitos para cada 

uno de esos beneficios tributarios). Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil para 

efectos de la declaración de cabeza de familia 

porque usted y su cónyuge no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Por lo 

tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casado que presenta una 

declaración por separado, así que usted no 

puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque usted no cumple con los requisitos 

para ciertos cónyuges separados para reclamar 

el crédito por ingreso del trabajo cuando no 

presentan una declaración conjunta. Usted y su 

cónyuge no vivieron separados los últimos 6 

meses del año 2023 y a pesar de que vivieron 

separados al final de 2023, no estaban legalmente separados conforme a un acuerdo de 

separación o fallo de manutención por separación judicial por escrito. Debido a esto, usted no 

reúne los requisitos para tomar el crédito por ingreso del trabajo como cónyuge separado que 

no presenta una declaración conjunta. Tampoco puede tomar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes porque su estado civil para efectos de la declaración es 

casado que presenta una declaración por separado y usted y su cónyuge no vivieron separados los últimos 6 meses de 2023.

Ejemplo 7: Padres separados reclaman 

al mismo hijo. La situación es igual a la del 

Ejemplo 6, salvo que tanto usted como su cónyuge reclaman a su hijo como hijo calificado. En 

este caso, sólo su cónyuge tiene el derecho de 

tratar a su hijo como hijo calificado. Esto es así 

porque, durante 2023, su hijo vivió con su cónyuge durante más tiempo de lo que vivió con 

usted. Si usted reclamó el crédito tributario por 

hijos, por su hijo, el IRS rechazará su reclamación al crédito tributario por hijos. Si usted no 

tiene otro hijo calificado ni dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación 

para la exclusión de los beneficios por cuidado 

de dependientes. Además, ya que usted y su 

cónyuge no vivieron separados los últimos 6 

meses del año, su cónyuge no puede reclamar 

el estado civil para efectos de la declaración de 

cabeza de familia. Por lo tanto, su estado civil 

para efectos de la declaración es casado que 

presenta una declaración por separado. Su 

cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque su cónyuge no cumple 

con los requisitos para ciertos cónyuges separados para reclamar el crédito por ingreso del 

trabajo. Usted y su cónyuge no vivieron separados los últimos 6 meses de 2023 y a pesar de 

que vivieron separados al final de 2023, no estaban legalmente separados conforme a un 

acuerdo de separación o fallo de manutención 

por separación judicial por escrito. Debido a esto, su cónyuge no reúne los requisitos para tomar el crédito por ingreso del trabajo como cónyuge separado que no presenta una 

declaración conjunta. Su cónyuge tampoco 

puede tomar el crédito por gastos del cuidado 

de menores y dependientes porque el estado 

civil de su cónyuge para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración 

por separado y usted y su cónyuge no vivieron 

separados los últimos 6 meses de 2023.

Ejemplo 8: Padres no casados. Usted, su 

hijo de 5 años de edad, Ariel, y el padre de su 

hijo vivieron juntos en los Estados Unidos durante todo el año. Usted y el padre de su hijo no 

están casados. Ariel es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Su 

ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en 

inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es 

$14,000. El padre de su hijo está de acuerdo 

con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Esto quiere decir que usted puede reclamar a Ariel como hijo calificado para el crédito 

tributario por hijos, el estado civil para efectos 

de la declaración de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso 

del trabajo si usted reúne los requisitos para reclamar cada uno de estos beneficios tributarios 

(y si el padre de Ariel no reclama a Ariel como 

hijo calificado para ninguno de dichos beneficios).

Ejemplo 9: Padres no casados que reclaman al mismo hijo. La situación es igual a la 

del Ejemplo 8, salvo que tanto usted como el 

padre de Ariel reclaman a Ariel como hijo calificado. En este caso, sólo el padre de Ariel tiene 

el derecho de tratar a Ariel como hijo calificado. 

Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado 

del padre de Ariel, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Si usted reclamó el crédito tributario por hijos por 

Ariel, el IRS rechazará su reclamación a dicho 

crédito. Si usted no tiene otro hijo calificado o 

dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia, el 

crédito por gastos del cuidado de menores y 

dependientes y la exclusión de los beneficios 

por cuidado de dependientes. No obstante, tal 

vez pueda reclamar el crédito por ingreso del 

trabajo como un contribuyente sin un hijo calificado.

Ejemplo 10: Hija que no vivió con su padre o madre. Usted y la hija de su hermana, 

Francis, vivieron con la madre de usted durante 

todo el año. Usted tiene 25 años de edad y su 

ingreso bruto ajustado es $9,300. El ingreso 

bruto ajustado de su madre es $15,000. Los padres de Francis declaran conjuntamente, tienen 

un ingreso bruto ajustado menor de $9,000 y no 

viven con usted ni con Francis. Francis es una 

hija calificada tanto de usted como de la madre 

de usted porque ella satisface los requisitos de 

parentesco, edad, residencia, manutención y 

declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. No obstante, sólo la madre de usted puede tratar a Francis como hija 

calificada. Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor 

que el de usted, $9,300.

Cómo se aplican las reglas del empate a 

los padres divorciados o separados (o a 

padres que no viven juntos). Si a un hijo se 

le trata como el hijo calificado del padre o de la 

Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 37
madre sin custodia conforme a los requisitos 

que se describen anteriormente para hijos de 

padres divorciados o separados (o padres que 

no viven juntos), sólo el padre o la madre sin 

custodia puede reclamar al hijo como un dependiente y reclamar el crédito tributario por hijos, crédito tributario adicional por hijos o el crédito por otros dependientes por dicho hijo. Sin 

embargo, sólo el padre o la madre con custodia 

puede reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes o la exclusión 

de los beneficios por cuidado de dependientes 

por dicho hijo. Además, generalmente el padre 

o la madre sin custodia no puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil para 

efectos de la declaración de cabeza de familia 

o el crédito por ingreso del trabajo. Por el contrario, generalmente el padre o la madre con 

custodia u otra persona, si es elegible, puede 

reclamar al hijo como hijo calificado para esos 

dos beneficios. Si el hijo es hijo calificado de 

más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas del empate (explicadas anteriormente) determinan si el padre o 

la madre con custodia u otra persona elegible 

puede tratar al hijo como hijo calificado.

Ejemplo 1. Usted y su hijo de 5 años de 

edad, Ernesto, vivieron todo el año con el padre 

de usted en los Estados Unidos. Su padre pagó 

todos los costos de mantener la vivienda. Su ingreso bruto ajustado es $10,000. El ingreso 

bruto ajustado de su padre es $25,000. La madre de su hijo vivió todo el año en los Estados 

Unidos pero no vivió con usted ni con Ernesto.

Conforme a los requisitos (explicados anteriormente) correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no 

viven juntos), Ernesto es tratado como hijo calificado de la madre de Ernesto, la cual puede reclamar el crédito tributario por hijos por Ernesto. 

Por lo tanto, usted no puede reclamar el crédito 

tributario por hijos por Ernesto. Sin embargo, 

esas reglas no le permiten a la madre de Ernesto reclamar a Ernesto como hijo calificado para 

el estado civil para efectos de la declaración de 

cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión 

de los beneficios por cuidado de dependientes 

o el crédito por ingreso del trabajo.

Ni usted ni su padre tuvieron ningún gasto 

del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes; por lo tanto, ninguno de 

ustedes puede reclamar el crédito por gastos 

del cuidado de menores y dependientes ni la 

exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Pero, Ernesto es hijo calificado de 

usted y el padre de usted para el estado civil 

para efectos de la declaración de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque 

Ernesto satisface los requisitos de parentesco, 

edad, residencia, manutención y declaración 

conjunta correspondientes tanto a usted como 

al padre de usted. (El requisito de manutención 

no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Sin embargo, usted acuerda dejar que el padre de usted reclame a Ernesto. 

Esto significa que el padre de usted puede reclamar a Ernesto para el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia y el 

crédito por ingreso del trabajo si el padre de usted reúne los requisitos para los dos y usted no 

reclama a Ernesto como hijo calificado para el 

crédito por ingreso del trabajo. (Ya que el padre 

de usted pagó todos los costos de manutención 

de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia). Tal vez pueda reclamar el crédito 

por ingreso del trabajo como un contribuyente 

sin un hijo calificado.

Ejemplo 2. La situación es igual a la del 

Ejemplo 1, salvo que el ingreso bruto ajustado 

de usted es $25,000 y el de su padre es 

$21,000. El padre de usted no puede reclamar 

a Ernesto como hijo calificado para ningún propósito, porque el ingreso bruto ajustado del padre de usted no es mayor que el suyo.

Ejemplo 3. La situación es igual a la del 

Ejemplo 1, salvo que tanto usted como el padre 

de usted reclaman a Ernesto como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. El padre de usted también reclama a Ernesto como 

hijo calificado para el estado civil para efectos 

de la declaración de cabeza de familia. Usted, 

en calidad de padre del hijo, será el único que 

podrá reclamar a Ernesto como hijo calificado 

para el crédito por ingreso del trabajo. El IRS rechazará la reclamación del padre de usted al 

estado civil para efectos de la declaración de 

cabeza de familia, salvo que el padre de usted 

tenga otro hijo calificado o dependiente calificado. El padre de usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo como un contribuyente sin un hijo calificado debido a que su 

ingreso bruto ajustado es más de $17,640.

Pariente Calificado

Tiene que reunir cuatro requisitos para poder 

considerar a una persona pariente calificado 

suyo. Estos requisitos son los siguientes:

1. Requisito de No Ser Hijo Calificado,

2. Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco,

3. Requisito del Ingreso Bruto y

4. Requisito de Manutención (Para Poder 

Ser un Pariente Calificado).

Edad. A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. 

No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado.

Hijos secuestrados. Usted quizás podría considerar a un hijo como su pariente calificado, 

aun si éste ha sido secuestrado. Consulte la 

Publicación 501 para más detalles.

Requisito de No Ser Hijo Calificado

Un hijo no es su pariente calificado si es hijo calificado suyo o de otro contribuyente.

Ejemplo 1. Su hija de 22 años es estudiante, vive con usted y satisface todos los requisitos para ser su hija calificada. Entonces, esta 

hija no es su pariente calificado.

Ejemplo 2. Su hijo de 2 años vive con los 

padres de usted y reúne todos los requisitos 

para poder ser hijo calificado de ellos. Entonces, este hijo no es su pariente calificado.

Ejemplo 3. Su hija de 30 años vive con usted. Esta hija no es su hija calificada porque no 

satisface el requisito de edad. Esta hija podría 

ser su pariente calificado si se satisfacen los requisitos del ingreso bruto y de manutención.

Ejemplo 4. Su nieto de 13 años sólo vivió 

con usted durante 5 meses del año. Su nieto no 

es su hijo calificado porque no satisface el requisito de residencia. Él podría ser su pariente 

calificado si se satisfacen los requisitos del ingreso bruto y de manutención.

Hijo de una persona no obligada a presentar una declaración. Se considera que un hijo 

no es el hijo calificado de ningún otro contribuyente y que así puede reunir los requisitos para 

ser su pariente calificado, si el padre o la madre 

de dicho hijo (u otra persona en cuyo caso dicho hijo se define como hijo calificado) no está 

obligado a presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos y:

• De hecho no presenta una declaración de 

impuestos sobre los ingresos o

• Presenta una declaración sólo para recibir 

un reembolso del impuesto sobre los ingresos retenido o de pagos de impuesto 

estimado.

Ejemplo 1: Declaración no obligatoria. 

Usted mantiene a una amiga no emparentada y 

al hijo de 3 años de su amiga, quienes vivieron 

con usted durante todo el año en la vivienda de 

usted. Su amiga no tiene ingresos brutos, no 

está obligada a presentar una declaración de 

impuestos del año 2023 y no presenta una declaración de impuestos para dicho año. Su amiga y el hijo de ella se consideran parientes calificados de usted si se cumple el requisito de 

manutención.

Ejemplo 2: Presentación de la declaración para solicitar un reembolso. La situación es igual a la del Ejemplo 1, salvo que su 

amiga recibió un salario de $1,500 durante el 

transcurso del año y se retuvieron de su salario 

impuestos sobre los ingresos. Su amiga presenta una declaración sólo para recibir un 

reembolso del impuesto sobre los ingresos retenido y no toma el crédito por ingreso del trabajo ni cualquier otro crédito o deducción tributario. Su amiga y el hijo de ella se consideran 

parientes calificados de usted si se cumple el 

requisito de manutención.

Ejemplo 3: Reclamación del crédito por 

ingreso del trabajo. La situación es igual a la 

del Ejemplo 2, salvo que su amiga recibió un 

salario de $8,000 durante el transcurso del año 

y reclamó el crédito por ingreso del trabajo. El 

hijo de su amiga es el hijo calificado de otro 

contribuyente (su amiga); por lo tanto, no puede 

reclamar al hijo de su amiga como pariente calificado de usted. Usted tampoco puede reclamar a su amiga como pariente calificado debido al requisito del ingreso bruto, el cual se 

explica más adelante.

Hijo en Canadá o México. Usted quizás podría reclamar a su hijo como dependiente, aunque el hijo viva en Canadá o México. Si el hijo 

no vive con usted, éste no cumple el requisito 

de residencia para ser su hijo calificado. Sin 

embargo, el hijo aún podría ser su pariente calificado. Si las personas con las que vive el hijo 

no son ciudadanas de los EE. UU. y no tienen 

ningún ingreso bruto proveniente de fuentes en 

los EE. UU., dichas personas no son consideradas “contribuyentes”, así que el hijo no es hijo 

calificado de ningún otro contribuyente. Si el hijo no es el hijo calificado de ningún otro contribuyente, entonces el hijo sí es el pariente calificado suyo mientras se satisfagan los requisitos 

del ingreso bruto y de manutención.

Usted no puede reclamar como dependiente a un hijo que vive en un país extranjero que 

no sea Canadá o México, a menos que el hijo 

sea ciudadano de los EE. UU., extranjero residente de los EE. UU. o nacional de los Estados 

Unidos. Hay una excepción que corresponde a 

ciertos hijos adoptivos que hayan vivido con usted todo el año. Vea Requisito de Ciudadanía o 

Residencia, anteriormente.

Ejemplo. Usted provee toda la manutención de sus hijos de 6, 8 y 12 años de edad, 

que viven en México con la madre de usted y 

que no tienen ingresos. Usted es soltera y vive 

en los Estados Unidos. Su madre no es ciudadana de los EE. UU. y no tiene ingresos procedentes de fuentes de los EE. UU., así que la 

38 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)
Hoja de Trabajo 3-1. Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Guarde para Sus Registros

Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo

1. Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos 

(sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos que recibió durante el año, más la cantidad en 

cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. No incluya fondos provistos por el estado; en 

vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 ...................................... 1.

2. Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona ................ 2.

3. Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos ........................... 3.

4. Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año ....... 4.

5. Sume las líneas 2 a 4. Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1 ................. 5.

Gastos de la Unidad Familiar Entera (donde vivió la persona que usted mantuvo)

6. Alojamiento (complete la línea 6a o 6b):

6a. Anote el total de la cantidad de alquiler pagado ...................................... 6a.

6b. Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Si la persona que usted mantuvo es dueña

 de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21 .............................. 6b.

7. Anote el total gastado en alimentos ................................................... 7.

8. Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc., no incluido en la línea 6a o 

6b) ............................................................................ 8.

9. Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) ....................... 9.

10. Anote el total de otros gastos. No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una 

hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro ................................... 10.

11. Sume las líneas 6a a 10. Este resultado es el total de los gastos de la unidad familiar ............ 11.

12. Anote el número total de personas que vivieron en la unidad familiar ......................... 12.

Gastos de la Persona que Usted Mantuvo

13. Divida la línea 11 por la línea 12. Ésta es la parte de los gastos de la unidad familiar correspondiente 

a la persona ..................................................................... 13.

14. Anote el total gastado en ropa para esta persona ........................................ 14.

15. Anote el total gastado en estudios para esta persona ..................................... 15.

16. Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para 

esta persona .................................................................... 16.

17. Anote el total gastado en viajes y recreación para esta persona ............................. 17.

18. Anote el total de otros gastos para esta persona ......................................... 18.

19. Sume las líneas 13 a 18. El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante 

todo el año ...................................................................... 19.

¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de Su Propia Manutención?

20. Multiplique la línea 19 por el 50% (0.50) ............................................... 20.

21. Anote la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b si la persona a quien usted 

mantuvo era dueña de la vivienda. Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia 

manutención .................................................................... 21.

22. ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?

No. Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Si tal persona también 

satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, deténgase aquí; no complete las líneas 23 a 26. De lo contrario, 

pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. 

Sí. Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser su hijo calificado o pariente calificado. 

Deténgase aquí.

¿Contribuyó usted Más de la Mitad de la Manutención?

23. Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Incluya las 

cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bienestar estatales, locales y de otro tipo. 

No incluya ninguna cantidad que se incluyó en la línea 1 .................................. 23.

24. Sume las líneas 21 y 23 ............................................................ 24.

25. Reste la cantidad de la línea 24 de la cantidad de la línea 19. Ésta es la cantidad que usted aportó 

para la manutención de la persona ................................................... 25.

26. ¿Es la cantidad de la línea 25 mayor que la de la línea 20?

Sí. Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su pariente calificado.

No. Usted no cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su pariente calificado. Usted no puede 

reclamar a la persona como dependiente a menos que pueda hacerlo conforme a un acuerdo de manutención múltiple, cumpla 

el requisito de manutención para hijos de padres divorciados o separados (o que no viven juntos) o el requisito especial para 

hijos secuestrados. Vea Acuerdo de Manutención Múltiple, Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o 

Separados (o Padres que No Viven Juntos) o Hijos secuestrados bajo Pariente Calificado. 

Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 39
madre de usted no es considerada “contribuyente”. Los hijos de usted no satisfacen las 

condiciones para ser hijos calificados suyos 

porque no cumplen el requisito de residencia. 

Pero, ya que no son hijos calificados de ningún 

otro contribuyente, podrían ser considerados 

parientes calificados de usted y quizás se le 

permita reclamarlos como dependientes. Quizás pueda reclamar también a su madre como 

dependiente si se satisfacen los requisitos del 

ingreso bruto y de manutención.

Requisito de Miembro de la Unidad 

Familiar o de Parentesco

Para cumplir este requisito, una persona tiene 

que satisfacer una de las siguientes condiciones:

1. Tiene que vivir con usted durante el año 

entero como miembro de su unidad familiar o

2. Tiene que estar emparentada con usted 

de una de las maneras que se indican bajo Parientes que no tienen que vivir con 

usted a continuación.

Si en algún momento durante el año la persona 

fue su cónyuge, esa persona no puede ser su 

pariente calificado.

Parientes que no tienen que vivir con usted. Una persona emparentada con usted de 

cualquiera de las maneras siguientes no tiene 

que vivir con usted durante el año entero como 

miembro de su unidad familiar para satisfacer 

este requisito:

• Su hijo o hija, hijastro o hijastra o hijo de 

crianza o descendiente de cualquiera de 

ellos (por ejemplo, su nieto o nieta). Un hijo legalmente adoptado es considerado su 

hijo.

• Su hermano, hermana, medio hermano, 

media hermana, hermanastro o hermanastra.

• Su padre, madre, abuelo u otro antepasado directo, pero no su padre o madre de 

crianza.

• Su padrastro o madrastra.

• Un hijo o hija de su hermano o hermana.

• Un hijo o hija de su medio hermano o media hermana.

• Un hermano o hermana de su padre o madre.

• Su yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado 

o cuñada.

Ni el divorcio ni la muerte termina aquellas relaciones que hayan sido establecidas por matrimonio.

Ejemplo. En el año 2017, usted y su cónyuge empezaron a mantener al padre soltero de 

su cónyuge, Gabriel. Su cónyuge falleció en el 

año 2022. Pese al fallecimiento de su cónyuge, 

Gabriel sigue cumpliendo este requisito, aun si 

Gabriel no vive con usted. Puede reclamar a 

Gabriel como dependiente si se satisfacen todos los demás requisitos, incluidos los del ingreso bruto y de manutención.

Hijo de crianza. Un hijo de crianza es aquella persona que ha sido colocada con usted por 

una agencia autorizada para la colocación de 

hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente.

Declaración conjunta. Si usted presenta una 

declaración conjunta, la persona puede estar 

emparentada con usted o con su cónyuge. 

Además, la persona no tiene que estar emparentada con el cónyuge que provee la manutención.

Por ejemplo, usted provee más de la mitad 

de la manutención del padrastro de su cónyuge. El padrastro de su cónyuge puede ser su 

pariente calificado, aun cuando el padrastro no 

viva con usted. Sin embargo, si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, el 

padrastro de su cónyuge puede ser pariente 

calificado suyo sólo si el padrastro vive con usted durante todo el año como miembro de su 

unidad familiar.

Ausencias temporales. Se considera que 

una persona vive con usted como miembro de 

su unidad familiar durante los períodos de tiempo en los que cualquiera de ustedes (o ambos) 

se ausenten temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como:

• Enfermedad,

• Estudios,

• Negocios,

• Vacaciones,

• Servicio militar o

• Estancia en un centro de detención para 

delincuentes juveniles.

Si se coloca a la persona en un hogar para 

ancianos por un período indefinido para recibir 

cuidado médico constante, la ausencia podría 

considerarse una ausencia temporal.

Fallecimiento o nacimiento. Una persona 

que murió durante el año, pero que vivió con 

usted como miembro de su unidad familiar hasta que falleció, cumplirá el requisito de miembro 

de la unidad familiar o de parentesco. Lo mismo 

es cierto en el caso de un hijo que haya nacido 

durante el año y haya vivido con usted como 

miembro de su unidad familiar por el resto del 

año. El requisito se cumple también si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar, salvo cualquier estadía necesaria en el 

hospital después de su nacimiento.

Si su dependiente falleció durante el año y 

usted por lo demás reunió los requisitos para 

poder reclamarlo como dependiente, usted aún 

tiene derecho a reclamarlo como dependiente.

Ejemplo. La madre de usted, quien satisfizo los requisitos para ser pariente calificado suyo, murió el 15 de enero. Usted puede reclamar 

a su madre como dependiente en su declaración de impuestos.

Infracción de las leyes locales. Una persona 

no satisface este requisito si, en algún momento del año, la relación entre usted y esa persona 

viola las leyes locales.

Ejemplo. Su pareja, Tania, vivió con usted 

como miembro de su unidad familiar durante todo el año. No obstante, su relación con Tania 

violaba las leyes del estado donde viven ya que 

Tania estaba casada con otra persona. Por lo 

tanto, Tania no satisface este requisito y usted 

no puede reclamar a Tania como su dependiente.

Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata 

siempre como hijo propio. El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que fue colocado con usted legalmente para su adopción legítima.

Primo. Su primo tiene que vivir con usted como miembro de su unidad familiar durante el 

año entero para satisfacer este requisito. Un primo es el descendiente de un hermano o hermana de su padre o madre.

Requisito del Ingreso Bruto

Para satisfacer este requisito, el ingreso bruto 

de una persona en el año tiene que ser menos 

de $4,700.

Definición de ingreso bruto. El “ingreso bruto” es todo ingreso en forma de dinero, bienes y 

servicios que no esté exento del impuesto.

En la industria de fabricación, comercio o 

explotación de minas, el ingreso bruto es el total de las ventas netas menos el costo de mercancías vendidas, más cualquier otro ingreso 

misceláneo del negocio.

Las entradas brutas provenientes de propiedad de alquiler constituyen ingreso bruto. No 

deduzca impuestos, reparaciones u otros gastos para determinar el ingreso bruto procedente 

de propiedad de alquiler.

El ingreso bruto también incluye la participación de un socio en el ingreso bruto (y no en el 

ingreso neto) de una sociedad colectiva.

El ingreso bruto también incluye toda compensación tributable por desempleo, beneficios 

del Seguro Social tributables y ciertas cantidades recibidas como subvenciones para becas y 

para investigación académica. Las becas recibidas por aspirantes a un título universitario que 

se utilicen para costos de matrícula, cargos escolares, suministros, libros y equipo necesarios 

para ciertos cursos generalmente no se incluyen en el ingreso bruto. Para más información 

acerca de las becas, vea el capítulo 8.

Dependiente incapacitado que trabaja en 

un taller protegido para el empleo de personas incapacitadas. Para fines del requisito 

del ingreso bruto, el ingreso bruto de una persona que está total y permanentemente incapacitada en cualquier momento durante el año no 

incluye el ingreso recibido por servicios que ésta haya prestado en un taller protegido para el 

empleo de personas incapacitadas. La disponibilidad de cuidado médico en el taller tiene que 

ser el motivo principal por el cual la persona está allí. Además, el ingreso tiene que proceder 

únicamente de actividades que se lleven a cabo en el taller relacionadas directamente con 

esa atención médica.

Un “taller protegido para el empleo de personas incapacitadas” es una escuela que:

• Imparte enseñanza o adiestramiento especial diseñado para mitigar la incapacidad 

de la persona; y

• Es operada por ciertas organizaciones 

exentas del impuesto o por un estado, territorio estadounidense, una subdivisión 

política de un estado o territorio estadounidense, los Estados Unidos o el Distrito de 

Columbia.

La frase total y permanentemente incapacitado tiene el mismo significado aquí que bajo 

Hijo Calificado, anteriormente.

Requisito de Manutención (Para 

Poder Ser un Pariente Calificado)

Para satisfacer este requisito, por regla general, 

tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año natural.

Sin embargo, si dos o más personas proporcionan la manutención, pero nadie contribuye 

más de la mitad de la manutención total de la 

persona, vea Acuerdo de Manutención Múltiple, 

más adelante.

Cómo determinar si se cumple el requisito 

de manutención. Usted determina si proveyó 

o no más de la mitad de la manutención de una 

persona al comparar la cantidad que contribuyó 

para la manutención de esa persona con la 

40 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)
cantidad total de manutención que esa persona 

recibió de todas las fuentes. Esto incluye la manutención que esa persona proveyó de sus propios fondos.

Usted puede encontrar de gran ayuda la Hoja de Trabajo 3-1 para determinar si proveyó 

más de la mitad de la manutención de una persona.

Los propios fondos de la persona no se 

usan para su manutención. Los fondos propios de una persona no son manutención, a 

menos que de hecho se gasten en manutención.

Ejemplo. Su padre recibió $2,400 en beneficios del Seguro Social y $300 en intereses, 

pagó $2,000 por alojamiento y $400 por recreación y depositó $300 en una cuenta de ahorros.

Aunque su padre ha recibido un total de 

$2,700 ($2,400 + $300), su padre solamente 

gastó $2,400 ($2,000 + $400) en su propia manutención. Si usted gastó más de $2,400 en la 

manutención de su padre y éste no recibió ninguna otra manutención, usted ha contribuido 

más de la mitad de la manutención de su padre.

Salario de un hijo usado para su propia manutención. No puede incluir en su contribución a la manutención de su hijo ninguna manutención pagada por el hijo de su propio salario, 

aun en el caso de que usted haya pagado dicho 

salario.

Año en que se provee la manutención. El 

año en que usted provee la manutención es el 

año en que paga los gastos correspondientes, 

aunque lo haga con dinero que tomó prestado y 

que reintegre en un año posterior.

Si usted utiliza un año fiscal para declarar su 

ingreso, tiene que contribuir más de la mitad de 

los gastos de la manutención del dependiente 

para el año natural en que comienza su año fiscal.

Asignaciones para dependientes de las 

Fuerzas Armadas. Al determinar si usted contribuyó más de la mitad de la manutención, se 

considera que la parte de la asignación aportada por el gobierno y también la parte retenida 

de su sueldo de militar han sido contribuidas 

por usted. Si su asignación se usa para mantener a personas que no sean aquéllas designadas por usted, puede reclamarlas como dependientes si reúnen los demás requisitos.

Ejemplo. Usted está en las Fuerzas Armadas. Autoriza una asignación para su madre 

que es viuda, la que usa para mantenerse a sí 

misma y a la hermana de ella. Si la asignación 

provee más de la mitad de la manutención de 

cada persona, puede reclamarlas como dependientes a cada una de ellas, si aparte de esto 

reúnen los requisitos, a pesar de que usted autoriza la asignación solamente para su madre.

Asignaciones para alojamiento militar 

exentas de impuestos. Al calcular la manutención, estas asignaciones se tratan de la misma manera que las asignaciones para dependientes. Se considera que las asignaciones de 

su paga y la asignación básica exenta de impuestos para alojamiento han sido provistas por 

usted en concepto de manutención.

Ingresos exentos de impuestos. Al calcular 

la manutención total de una persona, incluya 

los ingresos exentos de impuestos, ahorros y 

préstamos usados para mantener a esa persona. Los ingresos exentos de impuestos incluyen 

determinados beneficios del Seguro Social, beneficios del bienestar social, ganancias procedentes de seguros de vida no sujetas a impuestos, asignaciones para familias de las Fuerzas 

Armadas, pensiones no sujetas a impuestos e 

intereses exentos de impuestos.

Ejemplo 1. Usted provee $4,000 para la 

manutención de su padre durante el año. Su 

padre tiene ingreso del trabajo de $600, beneficios del Seguro Social de $4,800 no sujetos a 

impuestos e intereses exentos de impuestos de 

$200. Su padre usa todas estas cantidades para su manutención. Usted no puede reclamar a 

su padre como dependiente porque los $4,000 

que usted aportó no son más de la mitad de su 

manutención total de $9,600 ($4,000 + $600 + 

$4,800 + $200).

Ejemplo 2. Su sobrina, Karla, obtiene un 

préstamo de estudios de $2,500 y lo usa para 

pagar sus costos de matrícula en la universidad. Karla es personalmente responsable del 

préstamo. Usted proveyó $2,000 para la manutención total de Karla. No puede reclamar a 

Karla como dependiente porque usted proveyó 

menos de la mitad de la manutención de Karla.

Beneficios del Seguro Social. Si una pareja casada recibe pagos hechos con un solo 

cheque a nombre de los dos, la mitad del total 

pagado se considera que es para la manutención de cada cónyuge, a menos que ellos puedan demostrar lo contrario.

Si un hijo recibe beneficios del Seguro Social y los utiliza para su propia manutención, se 

considera que dichos beneficios han sido provistos por el hijo.

Manutención provista por el estado 

(bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera). Los beneficios provistos 

por un estado a una persona necesitada se 

consideran, por lo general, manutención provista por el estado. Sin embargo, los pagos basados en la necesidad del beneficiario no se consideran usados en su totalidad para la 

manutención de esa persona si se demuestra 

que parte de esos pagos no se usaron para ese 

propósito.

Cuidado de hijos de crianza. Los pagos que 

usted recibe de una agencia de colocación para la manutención de un hijo de crianza se consideran manutención provista por dicha agencia. Vea Pagos y gastos del cuidado de hijos de 

crianza, anteriormente.

Residencia de ancianos. Si usted paga por 

anticipado una suma global a una residencia de 

ancianos para que cuide a un pariente suyo durante el resto de su vida y el pago se basa en la 

expectativa de vida de dicha persona, la cantidad de manutención anual que usted provee es 

igual a la suma global dividida por la expectativa de vida del pariente. La cantidad de manutención que usted provee incluye también cualquier otra cantidad que aporte durante el año.

Manutención Total

Para determinar si usted proveyó más de la mitad de la manutención de una persona, tendrá 

primero que determinar la manutención total 

provista para esa persona. La manutención total incluye cantidades gastadas para proveer 

alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares.

Por lo general, la cantidad de un artículo de 

manutención es la cantidad del gasto incurrido 

para proveer ese artículo. Para el alojamiento, 

la cantidad de manutención es el valor justo de 

mercado de alquiler del alojamiento.

Los gastos que no estén directamente relacionados con un miembro determinado de una 

unidad familiar, tal como el costo de alimentos 

para el hogar, tienen que ser divididos entre los 

miembros de la unidad familiar.

Ejemplo 1. Graciela Moreno, madre de 

María Molina, vive con Francisco y María Molina y sus dos hijos. Graciela recibe beneficios 

del Seguro Social de $2,400, los que usa para 

ropa, transporte y recreación. Graciela no tiene 

ningún otro ingreso. El total de los gastos por 

alimentos para la unidad familiar correspondiente a Francisco y María es $5,200. Ellos pagan los gastos médicos y farmacéuticos de 

Graciela de $1,200. El valor justo de alquiler del 

alojamiento para Graciela es $1,800 al año, basado en el costo de alojamiento similar. Se calcula la manutención total de Graciela a continuación:

Valor justo de alquiler del alojamiento ... $1,800 

Ropa, transporte y recreación ....... 2,400 

Gastos médicos .............. 1,200 

Su parte de los gastos por alimentos (1/5 

de $5,200) ................

1,040 

Manutención total ............ $6,440 

La manutención provista por Francisco y 

María, $4,040 ($1,800 por alojamiento + $1,200 

por gastos médicos + $1,040 por alimentos) es 

mayor que la mitad de la manutención total de 

Graciela, o sea, $6,440.

Ejemplo 2. Sus padres, Cris y Alex, viven 

con usted, su cónyuge y sus dos hijos en una 

casa de la que usted es dueño. El valor justo de 

alquiler del alojamiento correspondiente a sus 

padres es $2,000 por año ($1,000 para cada 

padre), incluyendo muebles y servicios públicos. Cris recibe una pensión exenta de impuestos de $4,200, la cual gasta de igual manera 

entre él y Alex por artículos de manutención, 

como ropa, transporte y recreación. El total de 

gastos por alimentos para toda la unidad familiar es $6,000. Los cargos por calefacción y 

otros servicios públicos suman $1,200. Alex tuvo gastos hospitalarios y médicos de $600, los 

cuales usted pagó durante el año. Calcule la 

manutención total de sus padres de la manera 

siguiente:

Manutención provista Cris Alex 

Valor justo de alquiler del 

alojamiento .......... $1,000 $1,000 

Pensión provista para su 

manutención .......... 2,100 2,100 

Su parte de los gastos por 

alimentos (1/6 de $6,000) ... 1,000 1,000 

Gastos médicos de Alex .... 600 

Manutención total de sus 

padres.............

$4,100 $4,700 

Usted tiene que aplicar el requisito de manutención de cada uno por separado. Usted 

provee $2,000 ($1,000 por alojamiento + 

$1,000 por alimentos) para la manutención total 

de Cris de $4,100, o sea, menos de la mitad. 

Usted provee $2,600 para la manutención total 

de Alex ($1,000 por alojamiento + $1,000 por 

alimentos + $600 por gastos médicos), o sea, 

más de la mitad de su manutención total de 

$4,700. Usted satisface el requisito de manutención correspondiente a Alex, pero no el correspondiente a Cris. Los gastos de calefacción 

y servicios públicos están incluidos en el valor 

justo de alquiler del alojamiento y, por lo tanto, 

no se consideran por separado.

Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 41
Alojamiento. Si usted le provee a una persona 

alojamiento, se considera que ha aportado manutención equivalente al valor justo de alquiler 

de la habitación, apartamento, casa u otro alojamiento en que viva la persona. El valor justo 

de alquiler del alojamiento incluye una asignación razonable por utilización de muebles y 

electrodomésticos, por calefacción y otros servicios públicos provistos.

Definición de valor justo de alquiler. Valor justo de alquiler es la cantidad que usted razonablemente puede esperar recibir de un extraño por el mismo tipo de alojamiento. Se 

utiliza en vez de los gastos reales, tales como 

impuestos, intereses, depreciación, pintura, seguro, servicios públicos y el costo de muebles y 

electrodomésticos. En algunos casos, el valor 

justo de alquiler puede ser igual al alquiler realmente pagado.

Si usted provee el alojamiento total, la cantidad de manutención que usted provee es el valor justo de alquiler de la habitación que ocupa 

la persona, o una porción del valor justo de alquiler de la vivienda entera si la persona tiene 

el uso de toda la vivienda. Si usted no provee el 

alojamiento total, el valor justo de alquiler total 

tiene que ser dividido dependiendo de cuánto 

aporte usted para el alojamiento total. Si usted 

provee sólo una parte y la persona provee el 

resto, el valor justo de alquiler tiene que ser dividido entre ambos de acuerdo con la cantidad 

que cada uno provea.

Ejemplo. Sus padres viven sin pagar alquiler en una casa que le pertenece a usted. Tiene 

un valor justo de alquiler de $5,400 al año 

amueblada, lo cual incluye un valor justo de alquiler de $3,600 por la casa y $1,800 por los 

muebles. Esto no incluye la calefacción ni los 

servicios públicos. La casa está completamente amueblada con muebles que les pertenecen 

a sus padres. Usted paga $600 por cuentas de 

servicios públicos. Los servicios públicos generalmente no están incluidos en el alquiler de las 

casas en el área donde viven sus padres. Por 

consiguiente, usted considera que el valor justo 

de alquiler es $6,000 ($3,600 en valor justo de 

alquiler de la casa sin muebles + asignación de 

$1,800 por los muebles que proveyeron sus padres + $600 por el costo de los servicios públicos) de los cuales se considera que usted aporta $4,200 ($3,600 + $600).

Persona que vive en su propia vivienda. 

El total del valor justo de alquiler de la vivienda 

propia de una persona se considera manutención contribuida por tal persona.

Convivencia con alguien sin pagar alquiler. Si usted vive con una persona en la vivienda de ésta sin pagar alquiler, tiene que restar 

de la cantidad que proporciona a la manutención de aquella persona el valor justo de alquiler del alojamiento que dicha persona le proporciona a usted.

Bienes. Los bienes provistos como manutención se miden por su valor justo de mercado. El 

valor justo de mercado es el precio por el cual 

se venderían bienes en el mercado abierto. Es 

el precio sobre el cual se pondrían de acuerdo 

un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, sin que se le requiera a ninguno de los 

dos tomar acción alguna y cuando ambos tienen conocimiento razonable de los hechos pertinentes.

Gastos de capital. Los artículos de capital, 

tales como muebles, electrodomésticos y autos, que son comprados para una persona durante el año pueden ser incluidos en la manutención total en ciertas circunstancias.

Los siguientes ejemplos muestran cuándo 

un artículo de capital es o no es manutención.

Ejemplo 1. Usted compra una cortadora de 

césped eléctrica por $200 para su hijo de 13 

años. Su hijo está encargado de podar el césped. Por el hecho de que la cortadora de césped beneficia a todos los miembros de la unidad familiar, usted no incluye el gasto de la 

cortadora de césped en la manutención de su 

hijo.

Ejemplo 2. Usted compra un televisor por 

$150 como regalo de cumpleaños para su hija 

de 12 años de edad. El televisor se coloca en la 

habitación de ella. Usted puede incluir el costo 

del televisor en la manutención de su hija.

Ejemplo 3. Usted paga $5,000 por un auto 

y lo registra a su nombre. Usted y su hija de 17 

años de edad usan el auto equitativamente. Como usted es el dueño del auto y no se lo da a 

su hija, sino que se lo presta para usarlo, no incluya el gasto del auto en la manutención total 

de su hija. Sin embargo, puede incluir en la manutención de su hija los costos que paga de su 

propio bolsillo para operar el auto para beneficio de su hija.

Ejemplo 4. Su hijo de 17 años de edad, 

con sus fondos personales, compró un auto por 

$4,500. Usted aportó el resto de la manutención de su hijo, es decir, $4,000. Ya que el auto 

fue comprado y es propiedad de su hijo, el valor 

justo de mercado del auto ($4,500) tiene que 

ser incluido en la manutención de su hijo. Su hijo ha contribuido más de la mitad de su propia 

manutención total de $8,500 ($4,500 + $4,000); 

por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Usted no aportó más de la mitad de la manutención total de su hijo, por lo que éste no puede 

ser su pariente calificado. No puede reclamar a 

su hijo como dependiente.

Primas del seguro médico o de salud. Las 

primas del seguro médico o de salud que usted 

paga, incluyendo las primas por cobertura suplementaria del Medicare, se incluyen en la manutención que usted provee.

Beneficios del seguro médico o de salud. 

Los beneficios del seguro médico o de salud, 

incluyendo los beneficios básicos y suplementarios del Medicare, no son parte de la manutención.

Pagos y asignaciones para la matrícula bajo la Ley de Beneficios para Veteranos (GI 

Bill). Las cantidades que reciben los veteranos 

bajo la Ley de Beneficios para Veteranos (conocida comúnmente como GI Bill) para pagos de 

matrícula y asignaciones mientras están estudiando se incluyen en la manutención total.

Ejemplo. Durante el año, su hija recibe 

$2,200 del gobierno bajo la Ley de Beneficios 

para Veteranos. Su hija usa esta cantidad para 

cubrir sus gastos de enseñanza superior. Usted 

provee el resto de la manutención de su hija, 

$2,000. Debido a que los beneficios de esta ley 

se incluyen en la manutención total, la manutención total de su hija es $4,200 ($2,200 + 

$2,000). Usted no ha contribuido más de la mitad de la manutención total de su hija.

Gastos del cuidado de hijos. Si usted le paga a alguien por cuidar a un hijo o dependiente, 

puede incluir estos pagos en la cantidad de la 

manutención que usted proveyó para su hijo o 

dependiente incapacitado, aunque reclame un 

crédito por dichos gastos. Para más información sobre este crédito, vea la Publicación 503, 

Child and Dependent Care Expenses (Gastos 

del cuidado de menores y dependientes).

Otros artículos para la manutención. Otros 

artículos podrían ser considerados manutención, dependiendo de los hechos de cada caso.

No Incluya lo Siguiente en la 

Manutención Total

Las siguientes partidas no se incluyen en la manutención total:

1. Impuestos federales, estatales y locales 

sobre el ingreso pagados por personas 

con sus propios ingresos. 

2. Impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados por personas con sus propios ingresos. 

3. Primas de un seguro de vida. 

4. Gastos fúnebres. 

5. Becas recibidas por su hijo si éste es estudiante. 

6. Pagos de Asistencia Educativa para Sobrevivientes y Dependientes usados para 

la manutención del hijo que los recibe.

Acuerdo de Manutención Múltiple

Hay casos en que nadie paga más de la mitad 

de la manutención de una persona. En estos 

casos, dos o más personas, cada una de las 

cuales podría reclamar a la persona como dependiente si no fuera por el requisito de manutención, contribuyen conjuntamente más de la 

mitad de la manutención de la persona.

Cuando esto ocurre, usted puede llegar a un 

acuerdo con los demás para que uno, y sólo 

uno, de ustedes que aporte individualmente 

más del 10% de la manutención de la persona, 

reclame a esa persona como dependiente. Los 

demás tienen que firmar individualmente una 

declaración por escrito comprometiéndose a no 

reclamar a la persona como dependiente en 

ese año. La persona que reclama a la persona 

en cuestión como dependiente tiene que guardar dichas declaraciones por escrito con su documentación. Un acuerdo de manutención múltiple que identifique a cada uno de los demás 

que se pusieron de acuerdo para no reclamar a 

la persona como dependiente tiene que adjuntarse a la declaración de impuestos de la persona que reclame a la persona como dependiente. Para estos casos se puede utilizar el 

Formulario 2120.

Puede reclamar a alguien como dependiente conforme a un acuerdo de manutención múltiple por un pariente de usted o por alguien que 

vivió con usted todo el año como miembro de 

su unidad familiar.

Ejemplo 1. Usted, su hermana y sus dos 

hermanos aportaron la manutención total de su 

madre para el año. Usted aportó el 45%, su 

hermana el 35% y sus dos hermanos cada uno 

aportó el 10%. Usted o su hermana puede reclamar a su madre como dependiente. Quien 

no la reclame tiene que firmar una declaración 

escrita donde acuerda no reclamar a su madre 

como dependiente. La persona que reclame a 

su madre como dependiente tiene que adjuntar 

el Formulario 2120 o una declaración escrita similar a su declaración de impuestos y tiene que 

guardar con su documentación la declaración 

escrita firmada de la persona que acordó no reclamar a su madre como dependiente. Ya que 

ninguno de sus hermanos provee más del 10% 

de la manutención total de su madre, ninguno 

puede reclamar a su madre como dependiente, 

ni tiene que firmar un acuerdo.

Ejemplo 2. Usted y su hermano aportaron 

cada uno el 20% de la manutención de su madre para el año. Dos personas que no están 

emparentadas con su madre aportan el 60% 

restante. Su madre no vive con ellos. Nadie 

puede reclamar a la madre de usted como 

42 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)
dependiente porque más de la mitad de la manutención de su madre es aportada por personas que no pueden reclamarla como dependiente.

Requisito de Manutención para 

Hijos de Padres Divorciados o 

Separados (o Padres que No Viven 

Juntos)

En la mayoría de los casos, un hijo de padres 

divorciados o separados (o padres que no viven juntos), será hijo calificado de uno de los 

padres. Vea Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado, anteriormente. Sin embargo, si el 

hijo no satisface los requisitos para ser hijo calificado de ninguno de los dos padres, el hijo 

puede ser pariente calificado de uno de los padres. Si usted cree que esto le podría corresponder, vea la Publicación 501.

Números de Seguro 

Social (SSN) para 

Dependientes

Tiene que anotar el número de Seguro Social 

(SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente que usted anote en la sección titulada 

Dependientes de su Formulario 1040 o 

1040-SR.

Si no anota el SSN de los dependientes 

cuando se le requiera o si anota un SSN 

incorrecto, es posible que su reclamación a determinados beneficios tributarios sea 

denegada.

Persona sin número de Seguro Social. Si la 

persona que usted espera reclamar como dependiente no tiene un SSN, usted o esa persona deberá solicitarlo tan pronto como sea posible completando y enviando el Formulario 

SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro 

Social, a la Administración del Seguro Social 

(SSA, por sus siglas en inglés). Puede obtener 

el Formulario SS-5-SP en la oficina local de la 

SSA o en SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf.

Por lo general, hay que esperar aproximadamente 2 semanas para recibir un SSN, una vez 

que la SSA tenga toda la información necesaria 

para tramitar la solicitud. Si para la fecha de 

vencimiento para presentar la declaración no 

ha recibido un SSN, usted puede enviar el Formulario 4868 para solicitar una prórroga del plazo para presentar su declaración de impuestos.

Nacimiento y fallecimiento en el año 

2023. Si su hijo nació y falleció en 2023 y usted no tiene un SSN para el hijo, puede enviar 

junto con la declaración una copia del acta de 

nacimiento, certificado de defunción o expedientes médicos del hospital. El documento tiene que mostrar que el hijo nació vivo. Si lo hace 

así, escriba “DIED” (Falleció) en la columna (2) 

de la sección titulada Dependientes de su Formulario 1040 o 1040-SR. 

Dependiente extranjero o adoptado sin número de Seguro Social. Si su dependiente no 

tiene, ni tampoco puede obtener, un SSN, usted tiene que anotar su número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, 

por sus siglas en inglés) o su número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), en lugar 

de un SSN.

Números de identificación personal del 

contribuyente del IRS para extranjeros. Si 

su dependiente es extranjero residente o no 

PRECAUCION ́

!

residente que no tiene un SSN, ni tiene derecho 

a obtenerlo, el dependiente tiene que solicitar 

un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés). 

Si desea obtener detalles sobre cómo solicitar 

un ITIN, vea el Formulario W-7, Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos.

Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Si tiene un 

hijo que ha sido colocado con usted por una 

agencia autorizada para la colocación de hijos, 

quizás pueda reclamar al hijo como dependiente. Sin embargo, si no puede obtener un SSN ni 

un ITIN para el hijo, usted tiene que obtener del 

IRS un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN) para el hijo. Vea el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U.S. 

Adoptions (Solicitud de un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción), para más información.

4.

Retención de 

Impuestos e 

Impuesto 

Estimado

Qué Hay de Nuevo 

para 2024

Cambios en la ley tributaria para 2024. Al 

calcular la cantidad de impuestos que quiera 

que se le retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga 

en cuenta los cambios en la ley tributaria que 

entrarán en vigor en 2024. Para más información, vea la Publicación 505, Tax Withholding 

and Estimated Tax (Retención de impuestos e 

impuesto estimado).

Recordatorios

Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. 

Si su ingreso bruto ajustado de 2023 era mayor 

que $150,000 ($75,000 si es casado que presenta una declaración por separado), tiene que 

pagar la cantidad del 90% de su impuesto anticipado para 2024 o el 110% de la cantidad de 

impuesto indicada en su declaración de impuestos de 2023 a fin de evitar una multa por 

no pagar el impuesto estimado.

Introducción

Este capítulo explica cómo pagar impuestos 

cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es un impuesto que se paga 

sistemáticamente a medida que se ganan ingresos. Hay dos maneras de hacer esto:

• Retención del impuesto. Si es empleado, su empleador probablemente le retiene 

de su paga impuestos sobre sus ingresos. 

Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales 

como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos de azar y 

apuestas. La cantidad retenida se paga al 

IRS a nombre suyo.

• Impuesto estimado. Si no paga sus impuestos, a través de la retención o si no 

paga suficientes impuestos de esa manera, quizás tendrá que pagar impuesto estimado. Las personas que trabajan por 

cuenta propia generalmente tienen que 

pagar sus impuestos de esta manera. Además, es posible que tenga que pagar impuesto estimado si recibe ingresos como 

dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los 

impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo.

Este capítulo explica estos métodos. También explica lo siguiente:

• Crédito por retención e impuesto estimado. Cuando presente su declaración de 

impuestos para 2023, acredítese todo el 

impuesto sobre el ingreso retenido de su 

sueldo, salario, pensiones, etc., y el impuesto estimado que pagó para 2023. 

También acredítese todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios. 

Vea la Publicación 505.

• Multa por pago insuficiente. Si no pagó 

suficientes impuestos durante el año por 

medio de la retención del impuesto o por 

pagos de impuesto estimado, podría estar 

obligado a pagar una multa. En la mayoría 

de los casos, el IRS puede calcularle esta 

multa. Vea Multa por Pago Insuficiente de 

Impuestos para 2023 al final de este capítulo.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

Tax Withholding and Estimated Tax 

(Retención de impuestos e impuesto 

estimado)

Formulario (e Instrucciones)

W-4 Employee’s Withholding Certificate 

(Certificado de retenciones del 

empleado)

W-4 Certificado de Retenciones del 

Empleado

W-4P Withholding Certificate for Periodic 

Pension or Annuity Payments 

(Certificado para la retención de 

impuestos sobre los pagos 

periódicos de pensiones o 

anualidades)

W-4S Request for Federal Income Tax 

Withholding From Sick Pay (Solicitud 

de retención de impuestos federales 

sobre el ingreso de pagos de 

compensación por enfermedad)

 505

 W-4

 W-4

 W-4P

 W-4S

Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 43
Voluntary Withholding Request 

(Solicitud de retención voluntaria)

Estimated Tax for Individuals 

(Impuesto estimado para personas 

físicas)

Underpayment of Estimated Tax by 

Individuals, Estates, and Trusts 

(Pagos insuficientes del impuesto 

estimado por personas físicas, 

caudales hereditarios y fideicomisos)

Underpayment of Estimated Tax 

by Farmers and Fishermen (Pagos 

insuficientes del impuesto estimado 

por agricultores y pescadores)

Retención de Impuesto 

para 2024

Esta sección explica la retención de impuestos 

sobre:

• Sueldos y salarios,

• Propinas,

• Prestaciones suplementarias tributables,

• Compensación por enfermedad,

• Pensiones y anualidades,

• Ganancias de juegos de azar y apuestas,

• Compensación por desempleo y

• Ciertos pagos del gobierno federal.

Esta sección explica los requisitos para la retención de impuestos sobre cada uno de estos 

tipos de ingresos.

Esta sección también explica la retención 

adicional sobre intereses, dividendos y otros 

pagos.

Sueldos y Salarios

El impuesto sobre los ingresos se retiene de 

sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Su sueldo o salario incluye su paga regular 

y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones y vacaciones. También incluye 

reembolsos y otras asignaciones para gastos 

pagados conforme a un plan sin rendición de 

cuentas. Vea Ingresos Suplementarios, más 

adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados 

conforme a un plan sin rendición de cuentas.

Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre 

los ingresos del año en cuestión, quizás esté 

exento de retención. Esto se explica bajo Exención de la Retención, más adelante.

Puede pedirle a su empleador que retenga 

el impuesto tributario de sus sueldos que no 

son en efectivo y otros sueldos que no están 

sujetos a la retención. Si su empleador no accede a retener impuesto o no retiene suficiente 

impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto 

estimado, como se explica más adelante bajo 

Impuesto Estimado para 2024.

Militares jubilados. Los pagos de pensión por 

jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos aunque se consideren 

pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios.

Trabajadores domésticos. Si es trabajador 

doméstico, puede pedirle a su empleador que 

le retenga el impuesto sobre sus ingresos. Un 

trabajador doméstico es un empleado que reali-

 W-4V

 1040-ES

 2210

 2210-F

za trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica 

de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina 

(sorority) de una institución de enseñanza universitaria.

Se le retendrán impuestos sólo si usted 

quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga 

que pagar impuesto estimado, como se explica 

más adelante bajo Impuesto Estimado para 

2024.

Trabajadores agrícolas. Por lo general, el impuesto sobre los ingresos se retiene del salario 

en efectivo por trabajo agrícola, a menos que el 

empleador cumpla las dos condiciones siguientes:

• Le paga salarios en efectivo de menos de 

$150 durante el año y

• Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año.

Pagos de sueldo diferenciales. Cuando los 

empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el 

pago militar y el pago civil. Pagos hechos a un 

empleado que está en servicio activo militar por 

un período de más 30 días estarán sujetos a la 

retención del impuesto sobre los ingresos, pero 

no sujetos a los impuestos del Seguro Social, 

del Medicare o a la retención de impuestos del 

Fondo Federal de Desempleo (FUTA, por sus 

siglas en inglés). Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, 

Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos).

Cómo Determinar la Cantidad de 

Impuestos Retenidos Utilizando el 

Formulario W-4

La cantidad del impuesto sobre los ingresos 

que su empleador retiene de su remuneración 

normal depende de dos factores:

• La cantidad que usted gana en cada período de nómina.

• La información que le proporciona a su 

empleador en el Formulario W-4.

El Formulario W-4 incluye pasos para ayudarlo a calcular la cantidad de impuestos a retener. Complete los pasos 2 a 4 sólo si éstos le 

corresponden a usted:

• Paso 1. Anote su información personal, incluyendo su estado civil para efectos de la 

declaración.

• Paso 2. Complete este paso si usted tiene 

más de un empleo simultáneamente o es 

casado que presenta una declaración conjunta y ambos cónyuges trabajan.

• Paso 3. Complete este paso si usted reclama dependientes y otros créditos.

• Paso 4. Complete este paso opcional para 

hacer otros ajustes:

*Otros ingresos

*Deducciones

*Retenciones adicionales

Empleo Nuevo

Al comenzar un empleo nuevo, tiene que completar un Formulario W-4 y entregárselo a su 

empleador. Su empleador debe tener copias 

del formulario para darle. Si tiene que cambiar 

la información en el futuro, tendrá que completar un formulario nuevo.

Si trabaja solamente una parte del año (por 

ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador 

accede a utilizar el método de año parcial. Vea 

Part-Year Method (Método de año parcial) en el 

capítulo 1 de la Publicación 505 para más información.

Empleado que también recibe ingresos de 

pensión. Si recibe ingresos procedentes de 

una pensión o anualidad y comienza un trabajo 

nuevo, tendrá que presentar un Formulario W-4 

a su nuevo empleador. No obstante, puede optar por dividir su retención entre su pensión y 

trabajo de cualquier manera.

Cómo Cambiar Su Retención

Durante el año pueden ocurrir cambios en su 

estado civil, ajustes, deducciones o créditos 

que podría reclamar en su declaración de impuestos. Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4 nuevo para cambiar su estado para 

fines de la retención.

Si un cambio en sus circunstancias personales reduce la cantidad de retención que tiene 

derecho a reclamar, tiene que entregarle a su 

empleador un Formulario W-4 nuevo dentro de 

los 10 días posteriores al cambio.

Cómo cambiar su retención de impuestos 

para 2025. Si alguna circunstancia durante 

2024 cambiará la cantidad de retención que debe reclamar para 2025, tiene que entregarle a 

su empleador un Formulario W-4 nuevo a más 

tardar el 1 de diciembre de 2024. Si dicha situación ocurre en diciembre de 2024, entregue un 

Formulario W-4 nuevo dentro de 10 días a partir 

de la fecha del evento.

Cómo Verificar Su Retención de 

Impuestos

Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4, puede verificar si la cantidad de 

impuestos retenidos de su sueldo o salario es 

excesiva o insuficiente. Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4 nuevo 

para cambiar la cantidad a retener. Debe tratar 

que la cantidad que le retengan de su sueldo o 

salario sea igual a la cantidad de los impuestos 

por los cuales será responsable. Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año 

adeudará impuestos y podría tener que pagar 

intereses y multas. Si la cantidad de impuestos 

que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el 

dinero hasta que reciba el reembolso. Siempre 

verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la 

ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria.

Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para cubrir las retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a 

períodos de paga anteriores o para pagar impuesto estimado.

Cómo Completar el Formulario 

W-4 y las Hojas de Trabajo

El Formulario W-4 tiene hojas de trabajo que le 

ayudan a calcular la cantidad correcta de retención que puede reclamar. Dichas hojas de trabajo son para su documentación. No se las entregue a su empleador.

Hoja de Trabajo para Múltiples Empleos. Si 

tiene ingresos de más de un empleo 

44 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Publicación 17 (2023)
simultáneamente o si es casado que presenta 

una declaración conjunta y ambos cónyuges 

trabajan, complete la Hoja de Trabajo para 

Múltiples Empleos del Formulario W-4.

Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen 

que calcular su retención de impuestos en hojas de trabajo separadas basándose en sus 

propios ingresos, ajustes, deducciones y créditos.

Hoja de Trabajo para Deducciones. Utilice la 

Hoja de Trabajo para Deducciones del Formulario W-4 si planea detallar deducciones o 

reclamar ciertos ajustes a los ingresos y usted 

desea reducir su impuesto retenido. También 

complete esta hoja de trabajo en el caso de 

cambios en alguna de estas partidas para ver si 

necesita cambiar su retención.

Cómo Calcular la Cantidad 

Correcta de Impuesto Retenido

En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que 

calcule en su declaración si cumple los siguientes dos requisitos:

• Completa correctamente todas las hojas 

de trabajo del Formulario W-4 que le correspondan.

• Entrega a su empleador un Formulario 

W-4 nuevo cada vez que ocurra un cambio 

que afecte la retención de impuestos.

Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los 

métodos de retención no toman en cuenta todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta 

de impuestos. Es más probable que esto ocurra 

en los siguientes casos:

• Está casado y usted y su cónyuge trabajan.

• Tiene más de un empleo a la vez.

• Recibió ingresos no derivados del trabajo, 

como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o excónyuge, compensación por desempleo e ingresos del 

trabajo por cuenta propia.

• Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como 

el impuesto sobre el ingreso del trabajo 

por cuenta propia.

• Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4 durante la mayor parte del año.

• Trabaja sólo durante una parte del año.

• Cambia la cantidad de su retención durante el año.

• Está sujeto al Impuesto Adicional del Medicare o al Net Investment Income Tax (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión o NIIT, por sus siglas en inglés). Si 

anticipa una obligación por el Impuesto 

Adicional del Medicare o por el NIIT, puede solicitar que su empleador le retenga 

una cantidad adicional de impuestos sobre 

el ingreso del trabajo en el Formulario

W-4.

Método de salarios acumulados. Si durante 

el año cambió la cantidad de su retención, es 

posible que se le hayan retenido demasiados o 

insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios 

acumulados durante el resto del año. Si desea 

utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador.

Para ser elegible, se le tuvo que haber pagado en base al mismo tipo de período de nómina (semanal, bisemanal, etc.) desde el principio del año.

Publicación 505

Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, vea la Publicación 505. 

Ésta le ayudará a comparar el impuesto total 

que tiene que retenerse durante el año con el 

impuesto que puede esperar calcular en su declaración. Le ayudará también a determinar 

cuánto impuesto adicional necesitará que se le 

retenga, si corresponde, durante cada período 

o fecha de pago para evitar adeudar impuestos 

adicionales al presentar su declaración. Si no 

se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuesto estimado, tal 

como se explica bajo Impuesto Estimado para 

2024, más adelante.

Puede utilizar El Estimador de Retención de Impuestos en IRS.gov/

W4AppES, en vez de la Publicación 505 

o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4, para determinar si necesita aumentar o 

disminuir su retención de impuestos.

Requisitos que Tiene que Cumplir 

Su Empleador

Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene 

que cumplir. Dichos requisitos podrían afectar 

la manera de completar su Formulario W-4 y 

cómo resolver posibles problemas.

Formulario W-4 nuevo. Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4. A partir de su 

primer pago, el empleador usará la información 

facilitada en el formulario para calcular la cantidad que tiene que retenerle.

Si más adelante completa un Formulario 

W-4 nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. La fecha límite para ponerlo 

en vigor será el comienzo del primer período de 

nómina que termine 30 días o más después de 

que usted le entregue el formulario al empleador.

Ningún Formulario W-4. Si no le entrega a su 

empleador un Formulario W-4 debidamente 

completado, su empleador tiene que retenerle 

el impuesto a la tasa más alta; o sea, como soltero.

Reintegro del impuesto retenido. Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no reclamó la cantidad correcta de 

retención a la cual tiene derecho, deberá entregarle a su empleador un Formulario W-4 nuevo. 

Su empleador no puede reintegrarle ningún impuesto retenido anteriormente. En lugar de esto, reclame la cantidad total retenida cuando 

presente su declaración de impuestos.

Sin embargo, si su empleador le ha retenido 

impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4 ya vigente, no tiene que 

completar otro formulario nuevo para reducir la 

cantidad de impuestos a retener. Su empleador 

puede reintegrarle la cantidad que le fue retenida erróneamente. Si no le reintegra esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría 

cuando presente su declaración de impuestos.

Exención de la Retención

Si reclama una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o 

CONSEJO

salario. La exención corresponde únicamente al 

impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del 

Seguro Social ni del Medicare, ni a la retención 

de impuestos de FUTA.

Puede reclamar una exención de la retención durante 2024 sólo si se dan las dos siguientes condiciones:

• Para 2023, tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar 

impuestos ese año.

• Para 2024, espera recibir un reembolso o 

una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque 

no espera adeudar ningún impuesto durante ese año.

Estudiantes. Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. Vea 

el capítulo 1 para saber si tiene que presentar 

una declaración. Si tiene que trabajar a tiempo 

parcial o sólo durante el verano, quizás pueda 

calificar para la exención de la retención.

Personas de 65 años de edad o más o ciegas. Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Worksheet 1-1 o 1-2 (Hoja de trabajo 1-1 o 

1-2) del capítulo 1 de la Publicación 505 para 

ayudarlo a decidir si califica para una exención 

de retención. No utilice ninguna de las hojas de 

trabajo si va a detallar las deducciones o reclamar créditos tributarios en su declaración de 

2024. En lugar de eso, vea Itemizing deductions 

or claiming credits (Cómo detallar deducciones 

o reclamar créditos tributarios) en el capítulo 1 

de la Publicación 505.

Cómo reclamar una exención de la retención. Para poder reclamar una exención, tiene 

que darle a su empleador un Formulario W-4. 

Escriba “Exempt” (Exento) en el formulario en el 

espacio debajo del Paso 4(c) y complete los 

pasos del formulario que correspondan.

Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que tiene que pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4 nuevo dentro de los 

10 días siguientes al cambio. Si reclama la 

exención para 2024, pero anticipa que va a 

adeudar impuestos sobre el ingreso en 2025, 

tendrá que completar un Formulario W-4 nuevo 

para el 1 de diciembre de 2024.

Su reclamación de exención de la retención 

puede ser revisada por el IRS.

Una exención es válida únicamente por 1 

año. Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4 nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención.

Ingresos Suplementarios

Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por 

enfermedad y remuneraciones por gastos de 

acuerdo con determinados planes. El pagador 

puede calcular la retención sobre los ingresos 

suplementarios utilizando el mismo método que 

se utilizó para sus sueldos y salarios normales. 

No obstante, si estos pagos se calculan aparte 

de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede 

retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo 

de estos ingresos a una tasa uniforme.

Remuneraciones por gastos del empleado. 

Los reembolsos u otras remuneraciones por 

gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de 

cuentas directamente a su empleador 

Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 45
(nonaccountable plan) se consideran ingresos 

suplementarios.

Los reembolsos u otras remuneraciones por 

gastos del empleado pagados de acuerdo con 

un plan con rendición de cuentas (accountable 

plan) que son más que sus gastos comprobados se consideran pagados de acuerdo con un 

plan de reembolsos sin rendición de cuentas a 

su empleador si usted no devuelve el exceso 

pagado dentro de un período razonable.

Para más información sobre los planes de 

reembolsos con y sin rendición de cuentas al 

empleador, vea la Publicación 505.

Multas

Es posible que tenga que pagar una multa de 

$500 si se dan las dos siguientes condiciones:

• Hace declaraciones o reclama una retención en el Formulario W-4 que reducen la 

cantidad total de impuestos retenidos.

• No tiene ninguna razón que justifique esas 

declaraciones o esa retención al preparar 

el Formulario W-4.

Se puede imponer también una multa por 

delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4 

o por no facilitar información intencionalmente 

que podría aumentar la cantidad retenida. La 

multa, si se demuestra su culpabilidad, puede 

ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un 

máximo de 1 año, o ambos.

Estas multas le corresponderán si falsifica 

intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4 para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Un simple error 

o una equivocación inocente no resultará en la 

imposición de dichas multas.

Propinas

Las propinas que reciba en su empleo mientras 

trabaja se consideran parte de su sueldo. Tiene 

que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la 

que incluya su sueldo, salario, etc. No se retienen impuestos directamente de sus propinas, 

como se hace en el caso de su sueldo, salario, 

etc. No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular cuánto 

retenerle de su salario normal.

Para información sobre cómo declarar sus 

propinas a su empleador y de los requisitos para la retención de impuestos sobre el ingreso 

por propinas, vea la Publicación 531, Reporting 

Tip Income (Cómo declarar los ingresos de propinas).

Cómo determina su empleador la cantidad 

que debe retener. Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso 

total para el mes en el cual las declara. Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras:

• Retención del impuesto a la tasa normal 

sobre la cantidad resultante de sumar su 

salario normal y las propinas declaradas.

• Retención del impuesto a la tasa normal 

sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas.

Salario insuficiente para pagar los impuestos. Si su salario regular es insuficiente para 

que su empleador pueda retenerle todos los impuestos (incluyendo el impuesto sobre los ingresos y los impuestos del Seguro Social y del 

Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)) que usted adeuda en su paga más propinas, puede darle al empleador el 

dinero necesario para pagar los impuestos 

adeudados. Vea la Publicación 531 para más 

información.

Propinas asignadas. Su empleador no debe 

retener el impuesto sobre los ingresos, el impuesto del Medicare, el impuesto del Seguro 

Social o el impuesto de la jubilación ferroviaria 

sobre las propinas asignadas. La retención se 

basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. Su empleador debe devolverle 

todo impuesto retenido erróneamente. Vea la 

Publicación 531 para más información.

Prestaciones 

Suplementarias 

Tributables

El valor de ciertas prestaciones suplementarias 

no monetarias que reciba de su empleador se 

considera parte de su paga. Su empleador generalmente tiene que retenerle de su paga regular el impuesto sobre los ingresos por estos 

beneficios.

Para información sobre las prestaciones suplementarias, vea Prestaciones Suplementarias 

bajo Remuneración del Empleado en el capítulo 5.

Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que 

utilice en las carreteras y que le provea su empleador está sujeto a impuestos, su empleador 

puede optar por no retener impuestos sobre 

esa cantidad. Su empleador tiene que notificarle si opta por hacerlo.

Para más información sobre la retención de 

impuestos sobre las prestaciones suplementarias tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505.

Compensación por 

Enfermedad

La compensación por enfermedad es el pago 

que usted recibe para reemplazar su salario o 

sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o 

lesión. Para calificar como compensación por 

enfermedad, ésta tiene que ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador.

Si recibe compensación por enfermedad de 

su empleador, o de un agente del mismo, se le 

tiene que retener el impuesto sobre los ingresos. Un agente que no le pague a usted salario 

regular puede optar por retenerle el impuesto 

sobre los ingresos a una tasa uniforme.

Sin embargo, si recibe compensación por 

enfermedad de un tercero que no sea agente o 

representante de su empleador, le retendrán 

impuestos sobre el ingreso únicamente si usted 

lo solicita. Vea Formulario W-4S, más adelante.

Si recibe compensación por enfermedad de 

un plan en el cual su empleador no participa 

(como un plan de salud o contra accidentes en 

el cual usted paga todas las primas), los pagos 

que reciba no son considerados compensación 

por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos.

Convenios sindicales. Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio 

colectivo del trabajo entre el sindicato al que 

usted pertenece y su empleador, el convenio 

podría determinar la cantidad del impuesto sobre los ingresos a retener. Consulte con su delegado o representante sindical o con su empleador para más información.

Formulario W-4S. Si opta por que se le retenga el impuesto sobre los ingresos de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, 

tiene que completar el Formulario W-4S. Las 

instrucciones del formulario contienen una hoja 

de trabajo que puede utilizar para determinar la 

cantidad que quiere que se le retenga. Dichas 

instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle.

Entregue el formulario completado al pagador de su compensación por enfermedad. El 

pagador tiene que retenerle impuestos según 

las instrucciones indicadas en el formulario.

Impuesto estimado. Si no solicita la retención 

de impuestos en el Formulario W-4S o si no se 

le han retenido suficientes impuestos, quizás 

tenga que pagar impuesto estimado. Si no paga 

suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. Vea Multa por 

Pago Insuficiente de Impuestos para 2023 al final de este capítulo.

Pensiones y Anualidades

Por lo general, se retiene el impuesto sobre los 

ingresos de las distribuciones de su pensión o 

anualidad, a menos que usted solicite que no 

se le retenga. Esta regla corresponde a distribuciones de:

• Un arreglo de ahorros para la jubilación 

(IRA, por sus siglas en inglés) tradicional;

• Una compañía o sociedad de seguros de 

vida de acuerdo con un contrato dotal, una 

anualidad o un contrato de seguros de vida;

• Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias;

• Un plan de bonificación de acciones; y

• Cualquier otro plan que aplace el período 

en el que puede recibir remuneraciones.

La cantidad retenida depende de si usted 

recibe los pagos repartidos durante más de 1 

año (pagos periódicos), dentro del plazo de 1 

año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus 

siglas en inglés). La retención del impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria.

Información adicional. Para más información 

sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación 

del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 

de la Publicación 505.

Ganancias Provenientes 

de Juegos de Azar y 

Apuestas

Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y 

apuestas a una tasa uniforme del 24%.

Las ganancias de juegos de azar y apuestas 

de más de $5,000 que resulten de las siguientes fuentes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos:

• Todo concurso, convenio de grupos de 

apostadores, incluyendo pagos efectuados 

a ganadores de torneos de póquer o lotería.

• Toda otra clase de apuestas, si las ganancias son por lo menos 300 veces la cantidad de la apuesta.

No importa si sus ganancias son pagadas en 

efectivo, en bienes o como una anualidad. Las 

46 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Publicación 17 (2023)
ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado.

Excepción. Las ganancias de juegos de 

azar de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos. No 

obstante, es posible que tenga que facilitarle al 

pagador su número de Seguro Social si quiere 

evitar la retención de impuestos. Vea Backup 

withholding on gambling winnings (Retención 

adicional sobre las ganancias de juegos de 

azar y apuestas) en el capítulo 1 de la Publicación 505. Si recibe ganancias de juegos de azar 

y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Vea Impuesto Estimado para 2024, más 

adelante.

Si no paga suficientes impuestos mediante 

la retención o pagos de impuesto estimado, o 

ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea 

Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para 

2023 al final de este capítulo.

Formulario W-2G. Si un pagador le retiene el 

impuesto sobre los ingresos de sus ganancias 

de juegos de azar y apuestas, usted debe recibir un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y 

apuestas), que muestra la cantidad que usted 

ganó y la cantidad de impuestos retenidos. Declare los impuestos retenidos en la línea 25c 

del Formulario 1040 o 1040-SR.

Compensación por 

Desempleo

Puede optar por que se le retenga impuesto sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Para hacerlo, tiene que completar el 

Formulario W-4V (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al pagador.

Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. Si no se le retienen impuestos 

sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Vea Impuesto Estimado para 

2024, más adelante.

Si no paga suficientes impuestos mediante 

la retención o pagos de impuesto estimado, o 

ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea 

Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para 

2023 al final de este capítulo para más información.

Pagos del Gobierno 

Federal

Puede optar por que se le retenga impuesto sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del 

gobierno federal. Estos pagos son los siguientes:

1. Beneficios del Seguro Social.

2. Beneficios de la jubilación ferroviaria del 

nivel 1 (tier 1).

3. Préstamos de crédito sobre mercancías 

de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos.

4. Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) 

(7 U.S.C. 1421 et seq.), según enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en 

Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban 

por uno de los siguientes motivos:

a. Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, 

inundación u otro tipo de desastre natural; o

b. No pudo sembrar cultivos por uno de 

los desastres naturales descritos en 

el punto (a).

5. Todo otro pago conforme a la ley federal 

según determinado por el Secretario.

Para hacer esta elección, complete el Formulario W-4V (u otro documento similar facilitado por el pagador), y enviárselo al pagador.

Si no elige que se le retenga impuesto sobre 

los ingresos, quizás tenga que pagar impuesto 

estimado. Vea Impuesto Estimado para 2024, 

más adelante.

Si no paga suficientes impuestos mediante 

la retención o pagos de impuesto estimado, o 

ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea 

Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para 

2023 al final de este capítulo.

Información adicional. Para más información 

sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 7. Vea la Publicación 225, Farmer’s Tax 

Guide (Guía tributaria para los agricultores), si 

desea más información acerca de la tributación 

de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos 

Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) o pagos de asistencia en caso de desastre por la 

destrucción de cultivos.

Retención Adicional

Los bancos u otras empresas que le paguen 

ciertos tipos de ingresos tienen que presentar 

una declaración informativa (Formulario 1099) 

ante el IRS. Una declaración informativa indica 

cuántos ingresos se le pagaron a usted durante 

el año. Este formulario muestra también su 

nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social (SSN), se 

explican los TIN.

Por regla general, estos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. No obstante, 

se requiere una retención “adicional” en ciertas 

circunstancias. Esta retención adicional puede 

corresponder a la mayoría de los pagos que se 

declaren en el Formulario 1099.

El pagador tiene que retenerle el impuesto a 

una tasa uniforme del 24% en las siguientes situaciones:

• Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde.

• El IRS notifica al pagador que el TIN que 

usted le proporcionó es incorrecto.

• Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace.

• El IRS notifica al pagador que empiece a 

retener impuestos sobre sus intereses o 

dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. 

El IRS tomará esta medida únicamente 

después de haberle enviado por lo menos 

cuatro avisos.

Acceda a IRS.gov/Businesses/SmallBusinesses-Self-Employed/BackupWithholding para información sobre los tipos de 

pagos sujetos a la retención adicional (backup 

withholding).

Multas. Hay multas civiles y penales por proporcionar información falsa con intención de 

evitar la retención adicional de impuestos. La 

multa civil es $500. La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta 

$1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 

año, o ambos.

Impuesto Estimado 

para 2024

El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que 

no está sujeto a retención. Este tipo de ingreso 

incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia 

del cónyuge o excónyuge, alquiler, ganancias 

resultantes de la venta de bienes, premios y 

concesiones. Es posible que tenga que pagar 

impuesto estimado si la cantidad de impuestos 

retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente.

Se utiliza el impuesto estimado para pagar 

impuesto sobre los ingresos e impuestos sobre 

el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Si no paga 

suficientes impuestos mediante retenciones o 

pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Si no paga 

lo suficiente para la fecha de vencimiento de 

cada período de pago (vea Cuándo Tiene que 

Pagar el Impuesto Estimado, más adelante), se 

le podría cobrar una multa aun cuando espere 

recibir un reembolso de impuestos al presentar 

su declaración. Para más información sobre 

cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para 2023 al final 

de este capítulo.

Quién No Tiene que Pagar 

el Impuesto Estimado

Si recibe sueldos o salarios, puede evitar tener 

que pagar impuesto estimado pidiéndole a su 

empleador que le retenga más impuestos de su 

remuneración. Para hacer esto, proporciónele 

un Formulario W-4 nuevo a su empleador. Vea 

el capítulo 1 de la Publicación 505.

Pagos de impuesto estimado no requeridos. No tendrá que pagar impuesto estimado 

para 2024 si se satisfacen las tres siguientes 

condiciones:

• No tuvo la obligación de pagar impuestos 

en 2023.

• Era ciudadano o residente extranjero de 

los Estados Unidos durante todo el año.

• Su año tributario 2023 constaba de un período de 12 meses.

No tuvo la obligación de pagar impuestos 

para 2023 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de 

impuestos. Para la definición de “impuesto total” para 2023, vea el capítulo 2 de la Publicación 505.

Quién Tiene que Pagar 

Impuesto Estimado

Si adeuda impuesto adicional para 2023, quizás tenga que pagar impuesto estimado para 

2024.

Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá 

suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos de impuesto estimado.

Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 47
Regla general. En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para 2024 si 

se dan las dos siguientes condiciones:

1. Usted espera adeudar al menos $1,000 

de impuestos para 2024 después de restar los impuestos retenidos y los créditos 

reembolsables.

2. Usted espera que sus impuestos retenidos y sus créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades:

a. el 90% del impuesto indicado en su 

declaración de impuestos para 2024 

o

b. el 100% del impuesto indicado en su 

declaración de impuestos para 2023 

(sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y 

contribuyentes de altos ingresos, más 

adelante). Su declaración de impuestos para 2023 tiene que abarcar un 

período de 12 meses.

Si el resultado de usar la regla general 

que se explicó anteriormente le indica 

que no va a tener suficiente impuesto 

retenido, complete la 2024 Estimated Tax 

Worksheet (Hoja de trabajo del impuesto estimado de 2024) en la Publicación 505 para obtener un cálculo más preciso.

Requisitos especiales para agricultores, 

pescadores y contribuyentes de altos ingresos. Si por lo menos dos tercios de su ingreso bruto para el año tributario 2023 o 2024 

es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo 

Regla general, anteriormente. Si su ingreso bruto ajustado para 2023 era más de $150,000 

($75,000 si su estado civil para efectos de la 

declaración de 2024 es casado que presenta 

una declaración por separado), sustituya 110% 

por el 100% en el punto (2b) bajo Regla general, anteriormente. Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información.

Extranjeros. Los extranjeros residentes y los 

extranjeros no residentes también pueden tener 

que pagar impuesto estimado. Los extranjeros 

residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo, a menos que se indique 

lo contrario. Los extranjeros no residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U.S. 

Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals 

(Impuesto estimado de los EE. UU. para las 

personas extranjeras no residentes).

Es extranjero si no es ciudadano ni nacional 

de los Estados Unidos. Es extranjero residente 

si tiene una tarjeta de residencia (green card) o 

si cumple el requisito de presencia sustancial. 

Para información adicional sobre el requisito de 

presencia sustancial, vea la Publicación 519, 

Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Contribuyentes casados. Si califica para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, 

puede aplicar los requisitos discutidos aquí a 

sus ingresos estimados conjuntos.

Usted y su cónyuge pueden hacer pagos 

conjuntos de impuesto estimado aun cuando 

no vivan juntos.

No obstante, usted y su cónyuge no pueden 

hacer pagos conjuntos de impuesto estimado 

si:

• Están legalmente separados por medio de 

un fallo de divorcio o de manutención por 

separación judicial,

• Tanto usted como su cónyuge utilizan años 

tributarios distintos o

PRECAUCION ́

!

• Uno de ustedes es extranjero no residente 

(a menos que éste elija ser tratado como 

extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 

519)).

Si usted y su cónyuge no pueden hacer pagos del impuesto estimado, aplique estos requisitos a su ingreso estimado por separado. El 

hecho de que usted y su cónyuge hagan o no 

pagos de impuesto estimado conjuntamente o 

por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para 2024.

Declaraciones separadas para 2023 y 

una declaración conjunta para 2024. Si planea presentar una declaración conjunta con su 

cónyuge para 2024, pero presentaron declaraciones separadas en 2023, su impuesto para 

2023 es el total de impuesto indicado en sus 

declaraciones que se presentaron por separado. Usted presentó una declaración por separado si declaró como soltero, cabeza de familia o 

casado que presenta una declaración por separado.

Declaración conjunta para 2023 y declaraciones separadas para 2024. Si planea 

presentar una declaración por separado para 

2024, pero presentó una declaración conjunta 

en 2023, su impuesto para 2023 es su parte del 

impuesto en la declaración conjunta. Usted presenta una declaración por separado si declara 

como soltero, cabeza de familia o casado que 

presenta una declaración por separado.

Para calcular la parte del impuesto en la declaración conjunta, primero calcule el impuesto 

que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para 2023, utilizando el mismo estado civil para 

efectos de la declaración para 2024. Luego, 

multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:

El impuesto que habría 

pagado si hubiera 

presentado una declaración 

por separado

El impuesto total que usted 

y su cónyuge habrían 

pagado si hubieran 

presentado declaraciones 

separadas

Ejemplo. Cris y Alex presentaron una declaración conjunta para 2023 en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 

e impuestos por pagar de $5,383. Del total de 

ingresos sujetos a impuestos de $48,500, 

$40,100 le correspondían a Cris y los demás le 

correspondían a Alex. Para 2024, ellos planean 

presentar declaraciones por separado. Cris calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para 2023 de la siguiente 

manera:

Impuestos sobre los $40,100 

basándose en una 

declaración por 

separado ........... $4,595

Impuestos sobre los $8,400 

basándose en una 

declaración por 

separado ...........

 843

Total ............... $5,438

Porcentaje del total 

correspondiente a Cris 

($4,595 ÷ $5,438) ...... 85% 

Parte del total declarado en la 

declaración conjunta 

correspondiente a Cris

 ($5,383 × 85%) ....... $4,576

Cómo Calcular el 

Impuesto Estimado

Para calcular su impuesto estimado, tiene que 

determinar primero su ingreso bruto ajustado 

(AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a 

impuestos, impuestos, deducciones y créditos 

para el año.

Al calcular su impuesto estimado para 2024, 

le convendría utilizar los ingresos, deducciones 

y créditos de 2023 como punto de partida. Utilice su declaración federal de impuestos para 

2023 como referencia. Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505 para calcular 

su impuesto estimado. Los extranjeros no residentes utilizan el Formulario 1040-ES (NR) y la 

Publicación 505 para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 

para más información).

Hay que tener en cuenta cambios recientes 

en su situación así como en la ley tributaria. Para más información acerca de estos cambios, 

acceda a IRS.gov/Espanol.

Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para 2024, vea el capítulo 2 de la Publicación 505.

Cuándo Tiene que Pagar el 

Impuesto Estimado

Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. 

Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Si no paga suficientes impuestos para 

la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene 

derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Los períodos de pago y 

las fechas de vencimiento para los pagos del 

impuesto estimado se muestran a continuación.

Para el período: Fecha de 

vencimiento:*

Del 1 de enero al 31 de 

marzo .............. 15 de abril 

Del 1 de abril al 31 de mayo ... 17 de junio 

Del 1 de junio al 31 de 

agosto ............. 16 de sept.

Del 1 de sept. al 31 de dic. .... 15 de enero 

del siguiente 

año 

* Vea Regla para sábados, domingos y días de fiesta 

oficiales y Pago para enero.

48 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Publicación 17 (2023)
Regla para sábados, domingos y días de 

fiesta oficiales. Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día de fiesta oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el 

día siguiente que no sea un sábado, domingo o 

día de fiesta oficial.

Pago para enero. Si presenta su Formulario 

1040 o 1040-SR de 2024 a más tardar el 31 de 

enero de 2025, y paga el resto del impuesto 

que adeuda, no tendrá que hacer su pago del 

impuesto estimado que vencería el 15 de enero 

de 2025.

Contribuyentes de año fiscal. Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones del Formulario 1040-ES para saber 

las fechas de vencimiento pertinentes.

Cuándo Comenzar a Pagar

No tiene que pagar impuesto estimado hasta 

que reciba ingresos sobre los cuales tenga que 

pagar el impuesto sobre el ingreso. Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que 

hacer su primer pago a más tardar en la fecha 

de vencimiento de ese período. Puede pagar el 

impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Si decide pagar el impuesto a 

plazos, haga su primer pago a más tardar en la 

fecha de vencimiento del primer período de pago. Haga los pagos a plazos restantes a más 

tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores.

Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. Si no recibe 

ingresos sujetos al pago de impuesto estimado 

hasta un período posterior, tiene que hacer su 

primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. 

Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de 

tal período o puede elegir pagarlo a plazos para 

la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes.

Figura 4-A. ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado?

¿Serán sus impuestos sobre 

el ingreso retenidos y los 

créditos reembolsables* por 

lo menos el 90% (662

/3% para 

agricultores y pescadores) de 

los impuestos que aparecen en 

su declaración de 2024?

¿Será su deuda $1,000 o más 

para 2024 después de restar

de sus impuestos totales el 

impuesto sobre el ingreso 

retenido y los créditos 

reembolsables?* (No reste 

ningún pago de impuesto 

estimado).

TIENE QUE hacer pago(s) del

impuesto estimado para la(s)

fecha(s) de vencimiento

obligatoria(s). 

Comience Aquí

No

Sí

Sí

¿Serán sus impuestos sobre 

el ingreso retenidos y los 

créditos reembolsables* 

por lo menos el 100%** de 

los impuestos que aparecen 

en su declaración de 2023?

No

Nota: Su declaración de 2023 

tiene que haber abarcado un 

período de 12 meses.

NO se le requiere que pague

impuesto estimado.

Vea Cuándo se Tiene que 

Pagar el Impuesto Estimado.

No

Sí

** 110% si menos de los dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para 2023 y 2024 proviene de la agricultura o pesca y su ingreso bruto ajustado de 2023 

era mayor de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración para 2024 es casado que presenta una declaración por separado).

* Use los créditos reembolsables indicados en la 2024 Estimated Tax Worksheet (Hoja de trabajo del impuesto estimado de 2024) en la Publicación 505.

Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 49
Tabla 4-1. Fechas de Vencimiento 

Generales para Impuestos 

Estimados a Plazos 

Si recibe por 

primera vez 

ingresos 

sobre los 

cuales tiene 

que pagar 

impuesto 

estimado: 

Haga un 

pago 

a más tardar 

el:*

Pague 

los plazos 

posteriores

a más tardar 

el:*

Antes del 1 de 

abril

15 de abril 15 de junio

15 de 

septiembre

15 de enero del 

siguiente año

Del 1 de abril al 

31 de mayo

15 de junio 15 de 

septiembre

15 de enero del 

siguiente año

Del 1 de junio al 

31 de agosto

15 de 

septiembre

15 de enero del 

siguiente año

Después del 31 

de agosto 

15 de enero

del siguiente 

año

(Ninguno) 

* Vea Regla para sábados, domingos y días de fiesta 

oficiales y Pago para enero.

Cuánto tiene que pagar para evitar una 

multa. Para determinar la cantidad que tiene 

que pagar para cada fecha de vencimiento de 

los pagos, vea Cómo Calcular Cada Pago a 

continuación.

Cómo Calcular Cada Pago

Debe pagar suficiente impuesto estimado para 

la fecha de vencimiento de cada período de pago a fin de evitar una multa por ese período. 

Puede determinar el pago requerido para cada 

período utilizando el método normal de pagos a 

plazos o el método de ingresos anualizados a 

plazos. Estos métodos se describen en más 

detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505. Si 

no paga suficientes impuestos durante cada 

período de pago, es posible que se le cobre 

una multa aun cuando tenga derecho a un 

reembolso de impuestos al presentar su declaración.

Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al 

impuesto estimado durante el primer período o 

el tema posterior Cambio en el impuesto estimado le corresponde, le puede ser de provecho 

leer Annualized Income Installment Method 

(Método de ingreso anual a plazos), en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa.

Multa por pago insuficiente del impuesto 

estimado. Según el método normal de pagos 

a plazos, si su pago de impuesto estimado para 

algún período es menos de la cuarta parte de 

su impuesto estimado, se le puede cobrar una 

multa por pago insuficiente de impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de 

impuesto estimado varían con su ingreso, pero 

la cantidad de pago requerida tiene que ser pagada en cada período. Vea las Instrucciones 

para el Formulario 2210 para más información.

Cambio en el impuesto estimado. Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado 

después de haberlo pagado si se dan cambios 

en sus ingresos, ajustes, deducciones o créditos. Pague el saldo adeudado de su impuesto 

estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después 

del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de 

vencimiento y posteriormente en las fechas de 

pago para los períodos de pago restantes.

Casos en los que No se Requieren 

Pagos del Impuesto Estimado

No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período 

de pago es por lo menos:

• 1/4 de su pago anual requerido o

• La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal 

período.

Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la 

cantidad de impuestos a pagar al presentar su 

declaración sea menos de $1,000.

Cómo Pagar el Impuesto 

Estimado

Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado:

• Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos de 2023 a su impuesto estimado de 2024.

• Efectuar un pago mediante la transferencia 

directa de su cuenta bancaria o pago por 

tarjeta de débito o crédito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o Internet.

• Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago 

del Formulario 1040-ES.

Cómo Acreditar un Pago en 

Exceso

Si al completar su Formulario 1040 o 1040-SR 

para 2023 éste muestra que usted ha pagado 

impuestos en exceso, puede aplicar una parte o 

la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para 2024. Anote la cantidad 

del pago en exceso que quiere que se le acredite a su impuesto estimado en vez de que se le 

reembolse en la línea 36 del Formulario 1040 o 

1040-SR. Tome en cuenta la cantidad acreditada al calcular sus pagos de impuesto estimado.

No puede solicitar que se le reembolse la 

cantidad acreditada a su impuesto estimado 

durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Tampoco 

puede usar ese pago en exceso de ninguna 

otra manera.

Pago por Internet

El IRS le ofrece opciones de pagos electrónicos 

que son adecuados para usted. El pago por Internet es conveniente y seguro; además, ayuda 

a asegurar que el IRS reciba sus pagos a tiempo. Si desea pagar sus impuestos a través de 

Internet o si desea obtener más información, 

acceda a IRS.gov/Pagos. Puede pagar utilizando cualquiera de los métodos electrónicos a 

continuación:

• IRS Direct Pay (IRS Pago Directo). Para 

transferencias en línea directamente de su 

cuenta corriente o de ahorros sin costo alguno a usted, acceda a IRS.gov/

PagoDirecto.

• Pago con Tarjeta o Monedero Digital. 

Para pagar con tarjeta de débito o crédito 

o monedero digital, acceda a IRS.gov/

PagueSusImpuestosConTarjetaOMoneder

oDigital. Estos proveedores de servicio cobran una tarifa de uso. También puede pagar por teléfono con una tarjeta de débito o 

crédito. Vea Tarjeta de débito o crédito bajo Pago por Télefono, más adelante.

• Retiro Electrónico de Fondos (EFW). 

Ésta es una opción de pago electrónico integrada con el programa e-file que se ofrece cuando usted presenta su declaración 

de impuestos federal electrónicamente utilizando un programa (software) para la preparación de declaraciones de impuestos, 

por medio de un especialista en impuestos 

o el IRS en IRS.gov/

RetiroElectrónicodeFondos.

• Plan de Pagos en Línea. Si usted no 

puede pagar en su totalidad para la fecha 

de vencimiento de su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos 

a plazos mensuales en línea accediendo a 

IRS.gov/OPA. Una vez que complete el 

proceso en línea, recibirá una notificación 

inmediata de si su acuerdo ha sido aprobado. Se cobra una tarifa de usuario.

• IRS2Go. Ésta es la aplicación de dispositivos móviles del IRS. Usted puede acceder 

a Direct Pay (Pago directo) o pago con tarjeta al descargar la aplicación.

Sistema de Pago Electrónico del 

Impuesto Federal (EFTPS)

Este sistema le permite pagar sus impuestos en 

línea o por teléfono directamente desde su 

cuenta corriente o de ahorros. Este servicio es 

gratuito. Se tiene que inscribir en línea o recibir 

un formulario de inscripción por correo. Vea 

EFTPS bajo Pago por Teléfono, más adelante.

Pago por Teléfono

El pago por teléfono es otra manera segura y 

protegida de pagar electrónicamente. Use uno 

de los métodos siguientes: (1) llame a uno de 

los proveedores de servicio de tarjetas de débito o crédito o (2) use el Electronic Federal Tax 

Payment System (Sistema de pago electrónico 

del impuesto federal o EFTPS, por sus siglas 

en inglés) para pagar directamente con su 

cuenta de cheques o ahorros.

Tarjeta de débito o crédito. Llame a uno de 

nuestros proveedores de servicios. Cada uno 

cobra una tarifa que varía según el proveedor, 

el tipo de tarjeta y la cantidad del pago.

WorldPay US, Inc.

844-PAY-TAX-8TM

(844-729-8298)

www.payUSAtax.com

ACI Payments Inc.

(Anteriormente “Official Payments”)

888-272-9829

language-fed.ACIpayOnline.com

Link2Gov Corporation 

888-PAY-1040TM

(888-729-1040)

www.PAY1040.com

EFTPS. Para obtener más información sobre el 

EFTPS o para inscribirse, acceda a EFTPS.gov 

o llame al 800-555-4477. Para comunicarse con 

el EFTPS utilizando los Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por sus 

50 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Publicación 17 (2023)
siglas en inglés) para personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento del habla, marque el 711 en su teléfono y luego proporciónele al asistente de los Servicios de 

Retransmisión de Telecomunicaciones el número 800-555-4477 indicado anteriormente o el 

800-733-4829. Información adicional sobre el 

EFTPS también está disponible en la Publicación 966.

Pago por Dispositivo Móvil

Para pagar por medio de su dispositivo móvil, 

descargue la aplicación IRS2Go.

Pago en Efectivo

El efectivo es una opción de pago en persona 

para individuos proporcionado a tráves de socios minoristas limitado a un máximo de $1,000 

por día por transacción. Para hacer un pago en 

efectivo, tiene que escoger un procesador de 

pago en línea en languagefed.ACIpayOnline.com o Pay1040.com, nuestro 

proveedor de pago oficial. Para más información, acceda a IRS.gov/PagoEnEfectivo o vea 

la Publicación 5250. No envíe pagos en efectivo 

por correo.

Cómo Pagar con Cheque o Giro 

Utilizando el Comprobante de 

Pago para el Impuesto Estimado

Antes de realizar un pago por correo usando el 

comprobante de pago para el impuesto estimado, por favor, considere métodos alternativos. 

Uno de nuestros métodos electrónicos seguros, 

rápidos y fáciles puede ser la opción apropiada 

para usted.

Si escoge enviar su pago por correo, cada 

pago de impuesto estimado por cheque o giro 

tiene que ser acompañado de un comprobante 

de pago del Formulario 1040-ES.

Durante 2023, si usted:

• Efectuó por lo menos un pago de impuesto 

estimado, pero no por métodos electrónicos y

• No usó un programa o pagó a un preparador para preparar su declaración,

entonces deberá recibir una copia del Formulario 1040-ES de 2024 con comprobantes de pago.

Los comprobantes de pago incluidos vendrán con su nombre, dirección y número de Seguro Social ya impresos. El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa 

agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración.

Utilice los sobres con ventanillas que recibió 

con el Formulario 1040-ES. Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las 

instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive.

No se aceptan cheques de $100 millones 

o más. El IRS no puede aceptar un solo cheque (incluyendo un cheque de caja) por cantidades de $100,000,000 ($100 millones) o más. 

Si envía $100 millones o más por medio de 

cheque, deberá repartir el pago en 2 o más 

cheques, con cada cheque hecho por una cantidad menor que $100 millones. Este límite no 

se aplica a otros métodos de pago (como pagos electrónicos). Por favor, considere un método de pago que no sea cheque si la cantidad 

del pago supera los $100 millones.

Nota: Estos criterios pueden cambiar sin 

aviso. Si usted no recibe un Formulario 

1040-ES y está obligado a hacer un pago de 

impuesto estimado, debe ir a IRS.gov/

Form1040ES e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, el cual incluye cuatro cupones de 

pago en blanco. Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas 

por pago tarde.

No utilice la dirección indicada en las 

Instrucciones para el Formulario 1040 

para enviar sus pagos del impuesto estimado.

Si no pagó impuesto estimado el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS 

(vea la contraportada de esta publicación) o 

puede descargar el formulario en el sitio web 

IRS.gov. Siga las instrucciones del formulario 

para asegurarse de utilizar los comprobantes 

de pago correctamente.

Pagos conjuntos del impuesto estimado. Si 

presenta una declaración conjunta y está haciendo pagos conjuntos del impuesto estimado, 

anote los nombres y números de Seguro Social 

en el comprobante de pago en el mismo orden 

en el que aparecerán en la declaración conjunta.

Cambio de dirección. Tiene que informar al 

IRS si hace pagos de impuesto estimado y 

cambió su dirección durante el año. Complete 

el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), y envíelo por correo a la dirección indicada en las instrucciones de dicho 

formulario.

Crédito por Retención 

e Impuesto Estimado 

para 2023

Al presentar su declaración de impuestos para 

2023, anote en la declaración todos los impuestos sobre los ingresos retenidos, así como los 

impuestos del Seguro Social y de la jubilación 

ferroviaria retenidos en exceso de su sueldo, 

salario, pensiones, etc. Además, tome crédito 

del impuesto estimado que haya pagado durante 2023. Estos créditos se restan de su impuesto total. Debido a que estos créditos son reembolsables, usted debe presentar una 

declaración y reclamar estos créditos, aun 

cuando no adeude impuestos.

Dos o más empleadores. Si trabajó para dos 

o más empleadores en 2023, y recibió más de 

$160,200 por concepto de sueldos o salarios, 

es posible que se le hayan retenido demasiados impuestos del Seguro Social o de la jubilación ferroviaria de nivel 1 de su paga. Tal vez 

pueda reclamar el exceso como un crédito contra su impuesto sobre el ingreso cuando presente su declaración. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040 para más información.

Retención

Si se le retuvieron impuestos sobre los ingresos 

durante 2023, deberá recibir un informe o comprobante para el 31 de enero de 2024, mostrando su ingreso y el impuesto retenido. Dependiendo de la fuente de ese ingreso, usted 

recibirá un:

• Formulario W-2, Wage and Tax Statement 

(Comprobante de salarios y retención de 

impuestos);

• Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de 

azar y apuestas); o

PRECAUCION ́

!

• Un formulario de la serie 1099.

Formularios W-2 y W-2G. Si presenta una declaración en papel, presente siempre el Formulario W-2 al presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Presente el 

Formulario W-2G con su declaración sólo si el 

mismo indica algún impuesto federal sobre los 

ingresos retenido de sus ganancias.

Debe recibir al menos dos copias del formulario de retención. Si presenta una declaración 

en papel, adjunte una de las copias a la primera 

página de su declaración federal de impuestos. 

Conserve una copia para su documentación. 

También debe recibir copias para incluir con 

sus declaraciones de impuestos estatales y locales.

Formulario W-2

Su empleador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de 

enero de 2024. Debe recibir un Formulario W-2 

por separado de cada empleador para el cual 

haya trabajado.

Si deja de trabajar antes del final de 2023, 

su empleador puede enviarle el Formulario W-2 

en cualquier momento después de dejar su empleo. Sin embargo, el empleador tiene que entregárselo o enviárselo a más tardar el 31 de 

enero de 2024.

Si le solicita el formulario a su empleador, 

éste tiene que entregárselo dentro de los 30 

días después de recibir su solicitud por escrito 

o dentro de los 30 días después de pagarle su 

sueldo o salario final, lo que ocurra más tarde.

Si no recibió su Formulario W-2 para el 31 

de enero, debe pedírselo a su empleador. Si no 

lo ha recibido para principios de febrero, llame 

al IRS.

El Formulario W-2 indica su remuneración 

total y otras remuneraciones que recibió durante el año, así como el impuesto sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el impuesto del Medicare retenidos durante el año. 

Incluya los impuestos federales sobre los ingresos retenidos (como se muestra en la casilla 2 

del Formulario W-2) en la línea 25a del Formulario 1040 o 1040-SR.

Además, el Formulario W-2 se utiliza para 

declarar toda compensación por enfermedad 

sujeta a impuestos que haya recibido y todo impuesto sobre los ingresos que se le haya retenido de dicha compensación por enfermedad.

Formulario W-2G

Si recibió ganancias de juegos de azar y apuestas durante 2023, el pagador puede haberle retenido impuestos sobre los ingresos. Si es así, 

el pagador le proveerá un Formulario W-2G en 

el que aparecen la cantidad que usted ganó y la 

cantidad de impuestos que se le retuvo.

Declare las cantidades que ganó en el Anexo 1 (Formulario 1040). Anote la cantidad de 

impuestos retenidos en la línea 25c del Formulario 1040 o 1040-SR.

Serie 1099

La mayoría de los formularios de la serie 1099 

no se presentan con su declaración de impuestos. Estos formularios deben ser provistos a usted a más tardar el 31 de enero de 2024 (o para 

los Formularios 1099-B, 1099-S y ciertos Formularios 1099-MISC, a más tardar el 15 de febrero de 2024). A menos que se le indique presentar alguno de estos formularios junto con la 

declaración de impuestos, consérvelos con su 

Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 51
documentación. Hay varios formularios diferentes en esta serie, los cuales no están enumerados. Vea las instrucciones del Formulario 1099 

específico para más información.

Formulario 1099-R. Adjunte el Formulario 

1099-R a su declaración en papel si la casilla 4 

indica que se le retuvieron impuestos federales 

sobre el ingreso. Incluya la cantidad retenida en 

el total declarado en la línea 25b del Formulario 

1040 o 1040-SR.

Retención adicional. Si recibió algún ingreso 

que estuvo sujeto a la retención adicional de 

impuestos durante 2023, incluya la cantidad retenida según se indica en su Formulario 1099 

en el total en la línea 25b del Formulario 1040 o 

1040-SR.

Formulario Incorrecto

Si recibe un formulario con información incorrecta, debe solicitarle al pagador un formulario 

corregido. Llame al número de teléfono o escriba a la dirección que el pagador incluyó en el 

formulario. En la parte superior del Formulario 

W-2G o del Formulario 1099 corregido que reciba, aparecerá una “X” en el recuadro “CORRECTED” (Corregido). Se utiliza un formulario 

especial, el Formulario W-2c, Corrected Wage 

and Tax Statement (Comprobante de remuneraciones e impuestos corregido), para corregir 

un Formulario W-2 incorrecto.

En ciertas situaciones, recibirá dos formularios en lugar del formulario original que contiene información incorrecta. Esto sucede cuando 

su número de identificación del contribuyente 

está incorrecto o no fue incluido, su nombre o 

dirección están incorrectos o recibe un tipo de 

formulario incorrecto (por ejemplo, un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en vez de un Formulario 1099-INT, Interest Income (Ingreso de 

intereses)). Uno de los formularios nuevos que 

recibirá será el mismo formulario incorrecto o 

tendrá la misma información incorrecta, pero todas las cantidades monetarias serán cero. En la 

parte superior de este formulario, aparecerá 

una “X” en el recuadro “CORRECTED” (Corregido). El segundo formulario nuevo tendrá toda 

la información correcta, preparado como si fuera el original (el recuadro “CORRECTED” (Corregido) no estará marcado).

Formulario Recibido después de 

Presentar la Declaración

Si presenta una declaración de impuestos y 

luego recibe un formulario por ingresos que no 

incluyó en la declaración, debe declarar esos 

ingresos y todo impuesto retenido de los mismos en el Formulario 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre 

los ingresos personales).

Declaraciones Separadas

Si está casado pero presenta una declaración 

por separado, puede incluir únicamente los impuestos sobre el ingreso retenidos de su propio 

ingreso. No incluya ninguna cantidad retenida 

del ingreso de su cónyuge. No obstante, pueden aplicarse ciertos requisitos distintos si usted reside en un estado en el que rige la ley de 

los bienes gananciales.

Los estados donde rige la ley de los bienes 

gananciales se indican en el capítulo 2. Vea la 

Publicación 555, Community Property (Bienes 

gananciales), para más información y algunas 

excepciones al respecto.

Impuesto Estimado

Anote todos los pagos de impuesto estimado 

de 2023 en la línea 26 del Formulario 1040 o 

1040-SR. Incluya todo impuesto pagado en exceso en 2022 que haya acreditado a su impuesto estimado para 2023.

Cambio de nombre. Si cambió su nombre e 

hizo pagos de impuesto estimado utilizando su 

antiguo nombre, adjunte una aclaración escrita 

breve a la primera página de su declaración de 

impuestos explicando lo siguiente:

• Cuándo se hicieron los pagos,

• La cantidad de cada pago,

• Su nombre completo cuando hizo los pagos y

• Su número de Seguro Social.

Dicha declaración debe abarcar los pagos que 

usted hizo conjuntamente con su cónyuge, así 

como los que haya hecho separadamente.

Asegúrese de informar el cambio a la Administración del Seguro Social. Esto evitará demoras en la tramitación de su declaración y en 

la emisión de reembolsos.

Declaraciones Separadas

Si tanto usted como su cónyuge hicieron pagos 

de impuesto estimado por separado para 2023 

y presentan declaraciones por separado, puede 

incluir únicamente la parte de los pagos correspondiente a usted.

Si hicieron pagos de impuesto estimado 

conjuntamente, tienen que decidir cómo dividir 

los pagos entre sus declaraciones. Uno de ustedes puede reclamar todo el impuesto estimado pagado y el otro ninguno, o puede dividirlo 

de cualquier otra manera que acuerden. Si no 

llegan a un acuerdo, tienen que entonces dividir 

los pagos según el impuesto declarado en la 

declaración separada de cada cónyuge para 

2023.

Contribuyentes Divorciados

Si realizó pagos conjuntos del impuesto estimado para 2023 y se divorció durante el año, usted o su excónyuge pueden reclamar todos los 

pagos conjuntos, o cada uno puede reclamar 

parte de ellos. Si no llegan a un acuerdo sobre 

cómo dividir los pagos, tienen que entonces dividirlos en proporción al impuesto declarado en 

la declaración separada de cada cónyuge para 

2023.

Si usted reclama alguna parte de los pagos 

hechos conjuntamente en su declaración separada, anote el número de Seguro Social de su 

excónyuge en el espacio correspondiente en la 

primera página del Formulario 1040 o 1040-SR. 

Si se divorció y se volvió a casar en 2023, anote 

el número de Seguro Social de su cónyuge actual en el espacio provisto en el frente del Formulario 1040 o 1040-SR. Además, anote el número de Seguro Social de su excónyuge en la 

línea de puntos junto a la línea 26, seguido de 

las siglas “DIV”.

Multa por Pago 

Insuficiente de 

Impuestos para 2023

Si no pagó suficientes impuestos mediante retención o por pagos hechos a tiempo de impuesto estimado, tendrá un pago incompleto o 

insuficiente de impuestos y, por consiguiente, 

podría estar sujeto a una multa.

Por lo general, no tendrá que pagar una 

multa para 2023 si alguna de las situaciones siguientes le corresponde:

• La suma total de impuestos retenidos y los 

pagos de impuesto estimado era al menos 

igual a su impuesto total para 2022 (o el 

110% de su impuesto total para 2022 si su 

ingreso bruto ajustado era más de 

$150,000, o más de $75,000 si su estado 

civil para la declaración de 2023 es casado que presenta una declaración por separado) e hizo todos los pagos de impuesto 

estimado obligatorios a su debido tiempo.

• El saldo de impuestos a pagar en su declaración para 2023 es el 10% o menos de 

su impuesto total para 2023 e hizo todos 

los pagos de impuesto estimado a su debido tiempo.

• Su impuesto total para 2023 menos el total 

de impuestos retenidos y créditos reembolsables resulta en una cantidad menor 

de $1,000.

• No tuvo que pagar impuestos para 2022 y 

su año tributario 2022 fue de 12 meses.

• No se le retuvo impuesto alguno y su obligación tributaria para el año actual, menos 

los impuestos por razón del empleo sobre 

el trabajo doméstico, es menos de $1,000.

Agricultores y pescadores. Hay requisitos 

especiales si es agricultor o pescador. Para 

más información, vea las Instrucciones para el 

Formulario 2210-F.

El IRS puede calcularle la multa. Si cree que 

estará sujeto a una multa pero no quiere calcularla usted mismo al presentar su declaración 

de impuestos, es posible que no lo tenga que 

hacer. Por lo general, el IRS le calculará la multa y le enviará una factura por la cantidad que 

usted debe pagar. Sin embargo, si cree poder 

reducir o eliminar la multa, tiene que completar 

el Formulario 2210 o el Formulario 2210-F y adjuntarlo al presentar su declaración en papel. 

Vea las Instrucciones para el Formulario 2210 

para más información.

52 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Publicación 17 (2023)
Parte Dos.

Ingresos y 

Ajustes a los 

Ingresos

Los cinco capítulos de esta parte abarcan distintos tipos de ingresos y 

ajustes a los ingresos. Explican cuáles ingresos están y cuáles no están 

sujetos a impuestos y explican algunos de los ajustes a los ingresos que 

puede hacer al calcular su ingreso bruto ajustado.

Los anexos del Formulario 1040 y 1040-SR que se explican en estos 

capítulos son:

• Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;

• Anexo 2 (Parte II), Otros Impuestos; y

• Anexo 3 (Parte II), Otros Pagos y Créditos Reembolsables.

Tabla V. Otros Ajustes al Ingreso

Utilice esta tabla para buscar información acerca de otros ajustes al ingreso no abarcados en esta sección de la 

publicación.

SI busca más información sobre la deducción por... ENTONCES vea...

Aportaciones a cuentas de ahorros para gastos médicos la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health 

Plans (Cuentas de ahorros para la salud y otros planes para la salud con 

beneficios tributarios).

Gastos de mudanza la Publicación 3, Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas 

Armadas).

Una porción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia el capítulo 11.

Seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y 

dentales).

Pagos a planes SEP, SIMPLE y planes calificados para personas que 

trabajan por cuenta propia

la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación 

para pequeños negocios).

Multa por retiro prematuro de ahorros el capítulo 6.

Aportaciones a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (conocida en 

inglés como Archer MSA)

la Publicación 969.

Amortización o gasto de reforestación los capítulos 4 y 7 de la Publicación 225, Farmer’s Tax Guide (Guía tributaria 

para los agricultores).

Aportaciones a planes de pensiones conforme a la sección 501(c)(18)(D) del 

Código de Impuestos Internos 

la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no 

tributables).

Gastos procedentes del alquiler de bienes muebles el capítulo 8.

Determinados reintegros obligatorios de prestaciones suplementarias por 

desempleo (sub-pago)

el capítulo 8.

Gastos por concepto de vivienda en el extranjero el capítulo 4 de la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident 

Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes 

estadounidenses en el extranjero).

Pago de juraduría que se le haya entregado a su empleador el capítulo 8.

Aportaciones hechas por determinados ministros o capellanes a planes 

conforme a la sección 403(b) del Código de Impuestos Internos

la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the 

Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra 

información para miembros del clero y trabajadores religiosos).

Honorarios de abogado y determinados costos por acciones legales con 

respecto a premios otorgados por el IRS a denunciantes

la Publicación 525.

Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 53
5.

Salarios, 

Sueldos y Otros 

Ingresos

Qué Hay de Nuevo

Límite de aportación a planes de compensación diferida ha aumentado. Si usted participa en un plan de compensación diferida, tal 

como un plan 401(k), un plan 403(b) o el Thrift 

Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) del gobierno federal, la cantidad total que 

usted puede aportar anualmente aumenta a 

$22,500 ($30,000 si tiene 50 años de edad o 

más) para 2023. Esto también corresponde a la 

mayoría de los planes conforme a la sección 

457 del Código de Impuestos Internos.

Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (health FSA) conforme a los planes 

flexibles de beneficios (Cafeteria plans). 

Para los años tributarios que comienzan en 

2023, el límite de dólares sobre las reducciones 

voluntarias del salario del empleado para aportaciones a cuentas flexibles de ahorros para 

gastos médicos conforme a la sección 125(i) es 

$3,050.

Introducción

Este capítulo abarca la compensación recibida 

por servicios prestados como empleado, tales 

como salarios, sueldos y prestaciones suplementarias. Se incluyen los siguientes temas:

• Bonificaciones y premios.

• Reglas especiales para ciertos empleados.

• Beneficios por enfermedad y lesiones.

Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en el ingreso bruto del empleado y cuáles no se incluyen.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

463 Travel, Gift, and Car Expenses 

(Gastos de viaje, regalos y automóvil)

02 Medical and Dental Expenses 

(Gastos médicos y dentales)

24 Credit for the Elderly or the Disabled 

(Crédito para ancianos o personas 

incapacitadas)

525 Taxable and Nontaxable Income 

(Ingresos tributables y no tributables)

526 Charitable Contributions 

(Donaciones caritativas)

550 Investment Income and Expenses 

(Ingresos y gastos de inversiones)

 463

 502

 524

 525

 526

 550

Tax Guide for Seniors (Guía tributaria 

para personas de la tercera edad)

Pension and Annuity Income 

(Ingresos de pensiones y 

anualidades)

Tax Highlights for Persons With 

Disabilities (Puntos sobresalientes de 

impuestos para personas con 

incapacidades)

Household Employer’s Tax Guide 

(Guía tributaria para empleadores de 

empleados domésticos)

Tax Relief for Victims of Terrorist 

Attacks (Alivio tributario para víctimas 

de ataques terroristas)

Para obtener estos y otros artículos de interés, 

acceda a IRS.gov/Forms.

Remuneración del 

Empleado

Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado, incluyendo prestaciones suplementarias, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y 

propiedad restringida.

Formulario W-2. Si es empleado, debe recibir 

un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Incluya la cantidad de la remuneración en 

la línea 1a del Formulario 1040 o 1040-SR, aun 

si no recibe un Formulario W-2.

Hay algunos casos en los que su empleador 

no tiene que darle un Formulario W-2. No se le 

requiere a su empleador darle un Formulario 

W-2 si usted realiza trabajo doméstico en la vivienda de su empleador, recibe menos de 

$2,600 en efectivo por salarios a lo largo del 

año natural y no se le retiene de dichos salarios 

ningún impuesto federal sobre los ingresos. Se 

define trabajo doméstico como trabajo hecho 

dentro o alrededor de la vivienda del empleador. Ejemplos de algunos trabajadores que realizan trabajo doméstico son:

• Niñeras;

• Encargados del campo, las instalaciones o 

el cuidado de personas;

• Personal de limpieza;

• Trabajadores domésticos;

• Choferes;

• Auxiliares de salud;

• Amas de llaves;

• Sirvientas (criadas);

• Nodrizas (institutrices);

• Enfermeras privadas; y

• Jardineros.

Vea el Anexo H (Formulario 1040), Impuestos sobre el Empleo de Empleados Domésticos, y sus instrucciones, además de la Publicación 926, Household Employer’s Tax Guide 

(Guía tributaria para empleadores de empleados domésticos), para más información.

Si prestó servicios, en otra calidad que no 

sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo de su paga impuestos del 

Seguro Social y Medicare, tiene que presentar 

el Formulario 8919, Uncollected Social Security 

and Medicare Tax on Wages (Impuestos del 

Seguro Social y Medicare no retenidos del salario), junto con su Formulario 1040 o 1040-SR. 

 554

 575

 907

 926

 3920

Vea el Formulario 8919 y sus instrucciones para 

más información acerca de cómo se calculan 

los salarios e impuestos no declarados, y cómo 

incluirlos en su declaración de impuestos sobre 

los ingresos.

Proveedores de cuidado de menores. Si 

provee cuidado de menores, ya sea en el hogar 

del menor, en el hogar de usted o en algún otro 

sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Si no 

es un empleado, usted probablemente trabaja 

por cuenta propia y tiene que incluir los pagos 

por sus servicios en el Anexo C (Formulario 

1040), Ganancias o Pérdidas de Negocios. Por 

lo general, no es empleado, a menos que esté 

sujeto a la voluntad y control de la persona que 

lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y 

cómo lo tiene que hacer.

Niñeras. Si a usted le pagan para cuidar a 

niños, aun si son los hijos de sus parientes o 

vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del 

cuidado de menores le corresponden a usted.

Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Sin importar si usted es un empleado o 

trabajador por cuenta propia, su ingreso puede 

estar sujeto al impuesto sobre el trabajo por 

cuenta propia. Vea las instrucciones para el 

Anexo C (Formulario 1040) y para el Anexo SE 

(Formulario 1040) si usted es trabajador por 

cuenta propia. También vea la Publicación 926 

para más información.

Otras Clases de 

Remuneración

Esta sección trata sobre diferentes clases de 

remuneración del empleado.

Comisiones pagadas por adelantado y 

otros ingresos. Si recibe comisiones pagadas 

por adelantado u otras cantidades por servicios 

que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método de contabilidad a base 

de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades 

en el ingreso del año en que las reciba.

Si reintegra comisiones no devengadas u 

otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reduzca la cantidad incluida en sus ingresos por el reintegro. Si las reintegra en un año 

tributario posterior, puede deducir el reintegro 

como una deducción detallada en la línea 16 

del Anexo A (Formulario 1040), o quizás pueda 

reclamar un crédito para ese año. Vea Reintegros en el capítulo 8.

Asignaciones y reembolsos. Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para 

cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos 

relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, regalos y automóvil). Si usted es 

militar y se le reembolsan gastos de mudanza, 

vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza).

Pago de sueldo atrasado como indemnización. Incluya en sus ingresos las cantidades 

que se le otorguen en un convenio o sentencia 

para pagar sueldos atrasados. Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, 

primas de seguro de vida no pagadas y primas 

de seguro de salud no pagadas. Su empleador 

debe informarle de las mismas en el Formulario 

W-2.

Bonificaciones y premios. Si usted recibe 

bonificaciones o premios de su empleador (dinero en efectivo, bienes, servicios, etc.), tiene 

que incluir el valor de los mismos en sus ingresos. Sin embargo, si su empleador solamente 

54 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
promete pagarle una bonificación o premio en 

el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición.

Premio por logros del empleado. Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean 

efectivo, un certificado de regalo u otro artículo 

similar) como premio por años de servicio o por 

prácticas óptimas de seguridad, por lo general 

podrá excluir el valor de sus ingresos. La cantidad que puede excluir se limita al costo incurrido por el empleador. El total de todos los premios de esta índole que usted recibe durante el 

año no puede superar $1,600 si es premio de 

un plan calificado o $400 si es premio de un 

plan no calificado. Su empleador le puede decir 

si su premio pertenece a un plan calificado. Su 

empleador tiene que entregarle el premio como 

parte de una ceremonia o presentación notable, 

bajo condiciones y circunstancias en las cuales 

no hay una probabilidad considerable de que el 

mismo sea una remuneración disimulada.

No obstante, la exclusión no corresponde a 

los siguientes premios:

• Un premio por años de servicio si usted lo 

recibió por menos de 5 años de servicio o 

si recibió otro premio por años de servicio 

durante el año o durante los 4 años anteriores.

• Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o 

si más del 10% de los empleados elegibles recibieron premios anteriormente por 

prácticas óptimas de seguridad durante el 

año.

Ejemplo. Usted recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio 

de un plan no calificado que fue un reloj con un 

valor de $250, dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico 

con un valor de $1,000 y un juego de palos de 

golf con un valor de $500. Suponiendo que, por 

lo demás, los requisitos de los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio 

por sí solo estaría excluido de los ingresos. Sin 

embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, usted tiene 

que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en sus ingresos.

Pagos de salarios diferenciales. Los pagos 

de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y 

que corresponda a cualquier período de más 

de 30 días durante el cual preste servicio activo 

como miembro de los servicios uniformados. 

Dichos pagos representan la totalidad, o una 

parte de, los salarios que hubiera recibido del 

empleador durante ese período. Se considera 

que estos pagos son salarios y están sujetos a 

la retención del impuesto federal sobre los ingresos. Sin embargo, no están sujetos a los impuestos conforme a la Ley de Contribución al 

Seguro Federal (FICA, por sus siglas en inglés) 

ni a los impuestos conforme a la Ley Federal de 

Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus 

siglas en inglés). Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2.

Asignaciones del gobierno por costo de vida. La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos 

reciben por trabajo en el extranjero son tributables. Sin embargo, ciertas asignaciones por 

costo de vida son libres de impuestos. La Publicación 516, U.S. Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del 

gobierno de los Estados Unidos con puesto en 

el extranjero) provee una explicación sobre el 

trato tributario de dichas asignaciones, pagos 

diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero.

Planes de compensación diferida no calificados. Su empleador puede utilizar el Formulario W-2 para informarle del total de cantidades diferidas en el año conforme a un plan de 

compensación diferida no calificado, anotándolo en la casilla 12 con el código Y. Esta cantidad 

no se incluye en su ingreso.

Sin embargo, si en algún momento del año 

tributario el plan no cumple con ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, 

todas las cantidades diferidas conforme al plan 

para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores, hasta la medida en que se hayan adquirido todos los derechos a las mismas 

y que no se hayan incluido anteriormente en los 

ingresos, se incluyen en los ingresos del año 

actual. Esta cantidad se incluye en el salario, el 

cual aparece en la casilla 1 del Formulario W-2. 

Dicha cantidad se anota también en la casilla 

12 del Formulario W-2 con el código Z.

Pagaré recibido por servicios. Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por 

sus servicios, usted tiene que incluir el valor 

justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en 

que lo recibió. Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es 

la recuperación del valor justo de mercado que 

usted previamente había incluido en los ingresos. No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Incluya el resto del pago en los ingresos 

del año en que recibió el pago.

Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican 

al capital del mismo se consideran ingresos de 

remuneración cuando usted los recibe.

Indemnización por despido. Si recibe una indemnización por despido cuando termina o cesa su empleo con su empleador, tiene que incluir esta cantidad en sus ingresos.

Pago por vacaciones acumuladas. Si es 

empleado federal y recibe un pago global por 

vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, 

esta cantidad se incluirá como salario en el Formulario W-2.

Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la 

segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Puede reducir el 

salario bruto restando la cantidad que devolvió 

en el mismo año tributario en que la recibió. Adjunte a la declaración de impuestos una copia 

del recibo o estado de cuentas que le dio la 

agencia a la cual le devolvió dicho pago para 

explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2.

Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Si elige aceptar una cantidad reducida 

como indemnización por despido para recibir 

servicios de ayuda para encontrar otro trabajo 

(como capacitación para escribir su currículum 

vítae y hacer entrevistas), tendrá que incluir la 

cantidad no reducida de la indemnización en 

los ingresos.

Pagos por enfermedad. Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Además, tiene que incluir en los ingresos los 

beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores:

• Un fondo de bienestar social.

• Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad.

• Una asociación de empleadores o empleados.

• Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan.

No obstante, si usted mismo pagó las primas 

de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la 

póliza no están sujetas a impuestos. Para más 

información, vea la Publicación 525, Taxable 

and Nontaxable Income (Ingresos tributables y 

no tributables).

Impuestos del Seguro Social y Medicare 

pagados por el empleador. Si usted y su empleador tienen un acuerdo en el cual su empleador paga sus impuestos del Seguro Social 

y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, 

tendrá que declarar la cantidad de impuestos 

que se pagó por usted como salario sujeto a 

impuestos en la declaración de impuestos. El 

pago también se considera salario para calcular 

los impuestos y beneficios del Seguro Social y 

Medicare. No obstante, estos pagos no se consideran salarios sujetos al Seguro Social ni al 

Medicare si usted es trabajador doméstico o 

trabajador agropecuario.

Derechos de revalorización de acciones. 

No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en 

los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese 

derecho. Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor 

justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las 

acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho.

Prestaciones 

Suplementarias

Las prestaciones suplementarias que reciba relacionadas con el desempeño de sus servicios 

se incluyen en los ingresos como remuneración, a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidas conforme a la ley. Abstenerse de prestar servicios 

(por ejemplo, conforme a un convenio de no 

competencia) se considera desempeño de sus 

servicios para propósitos de estas reglas.

Período contable. Tiene que usar el mismo 

período contable que su empleador usa para 

declarar las prestaciones suplementarias sujetas a impuestos que no sean en efectivo. Su 

empleador tiene la opción de declarar las prestaciones suplementarias sujetas a impuestos 

que no sean en efectivo usando cualquiera de 

las dos reglas siguientes:

• Regla general: las prestaciones se declaran para un año natural (1 de enero a 31 

de diciembre).

• Regla especial del período contable: las 

prestaciones provistas durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier 

período más corto) se tratan como si hubiesen sido pagadas durante el siguiente 

año natural. Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de las prestaciones provistas durante los últimos 2 meses 

del año anterior y los primeros 10 meses 

del año actual.

Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada prestación suplementaria, pero tiene que usar el mismo período para 

todos los empleados que reciban una prestación específica.

Si desea reclamar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del 

uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el 

Publicación 17 (2023) Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos 55
mismo período contable que use para declarar 

la prestación.

Formulario W-2. Su empleador tiene que incluir todas las prestaciones suplementarias tributables en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si 

corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios 

sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Aunque no se requiere, su empleador 

podría incluir el valor total de las prestaciones 

suplementarias en la casilla 14 (o en un estado 

por separado). Sin embargo, si su empleador le 

proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% 

de su valor de alquiler anual en su ingreso, dicho empleador tiene que declararle este valor a 

usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado).

Plan de Accidente o de Salud

En la mayoría de los casos, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Los beneficios que reciba del plan 

pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones.

Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para 

cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, 

Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para la 

salud y otros planes para la salud con beneficios tributarios).

Cobertura para cuidados a largo plazo. Las 

aportaciones hechas por su empleador para 

cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en su ingreso. Sin embargo, las aportaciones hechas por medio de 

una cuenta flexible de gastos médicos u otro 

plan similar ofrecido por su empleador tienen 

que incluirse en su ingreso. Esta cantidad se le 

declarará como salario en la casilla 1 del Formulario W-2.

Las aportaciones hechas por usted a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, 

Medical and Dental Expenses (Gastos médicos 

y dentales).

Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (Archer MSA). Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de 

ahorros médicos Archer (conocida en inglés como Archer MSA) por lo general no se incluyen 

en su ingreso. El total se declarará en la casilla 

12 del Formulario W-2 con el código R. Usted 

tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de 

ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo). Adjunte el formulario a su 

declaración de impuestos.

Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (health FSA). Si su empleador provee 

una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida en inglés como health FSA) 

que califique como seguro de accidente o de 

salud, la cantidad de la reducción salarial y los 

reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en su ingreso.

Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de 

ahorros están sujetas a un límite de aportaciones de reducción salarial. Para los años tributarios que comienzan después de 2023, el límite 

de dólares (ajustado por inflación) sobre las reducciones voluntarias del salario del empleado 

para aportaciones a cuentas flexibles de ahorro 

para gastos médicos es $3,050.

Cuenta de reembolso de gastos médicos 

(HRA). Si su empleador provee una cuenta de 

reembolso de gastos médicos (HRA, por sus 

siglas en inglés) que califique como un seguro 

de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por 

lo general no se incluyen en su ingreso.

Cuenta de ahorros para gastos médicos 

(HSA). Si usted es un individuo elegible, usted 

y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta de ahorros para 

gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés) 

de usted. Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración 

suya independientemente de si detalla o no las 

deducciones. Las aportaciones hechas por su 

empleador no se incluyen en su ingreso. El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice 

para pagar gastos médicos calificados no se incluye en su ingreso. Las distribuciones de la 

cuenta que no se utilicen para gastos médicos 

calificados sí se incluyen en su ingreso. Vea la 

Publicación 969 para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA.

Las aportaciones hechas por una sociedad 

colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide 

no corresponden a aportaciones hechas por un 

empleador. Estas aportaciones se consideran 

distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Las 

aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios 

prestados se tratan como pagos garantizados 

que se incluyen en el ingreso bruto del socio. 

En ambos casos, el socio puede deducir las 

aportaciones hechas a su cuenta HSA.

Las aportaciones hechas por una sociedad 

anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista que posee el 2% de las acciones de dicha sociedad por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se 

incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. El empleado-accionista puede deducir 

la aportación hecha a su cuenta HSA.

Distribución de fondos calificada a una 

cuenta de ahorros para gastos médicos 

(HSA). Se puede realizar una sola distribución 

de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, 

por sus siglas en inglés) a una cuenta HSA y 

normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en su ingreso.

Ayuda para Adopción

Es posible que pueda excluir de los ingresos 

cantidades pagadas o gastos incurridos por su 

empleador por gastos calificados de adopción 

relacionados con la adopción de un hijo elegible. Vea las Instrucciones para el Formulario 

8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de 

adopción calificados), para más información.

Los beneficios por adopción los declara el 

empleador en la casilla 12 del Formulario W-2 

con el código T. También se incluyen como remuneración sujeta al Seguro Social y al Medicare en las casillas 3 y 5. Sin embargo, no se 

incluyen como salario en la casilla 1. Para determinar las cantidades tributables y no tributables, tiene que completar la Parte III del Formulario 8839. Adjunte el formulario a su 

declaración de impuestos.

Beneficios De Minimis (Mínimos)

Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no 

sería razonable para el empleador declararlo, el 

valor generalmente no se incluye en sus ingresos. En la mayoría de los casos, tampoco debe 

incluir en sus ingresos el valor de los beneficios, como descuentos en las cafeterías de la 

compañía, el costo de transporte por taxi para 

regresar a su casa cuando trabaja horas extra 

ni comidas patrocinadas por la compañía.

Obsequios por fiestas. Si su empleador le 

obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor 

nominal por motivo de Navidad u otros días de 

fiesta, no incluya el valor del obsequio en sus 

ingresos. Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, u otra cosa que se 

pueda usar como si fuera dinero en efectivo, tiene que incluir el valor de éste en sus ingresos.

Ayuda para Educación

Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 por 

la ayuda calificada para educación provista por 

el empleador. Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios).

Seguro de Vida Colectivo a 

Término

Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la 

cobertura de un seguro de vida colectivo a término provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en sus ingresos. Sin 

embargo, tiene que incluir en los ingresos el 

costo del seguro provisto por su empleador si 

es superior a $50,000 de cobertura menos toda 

cantidad que usted pague por la compra del seguro.

Para las excepciones, vea Costo exento de 

impuestos en su totalidad y Costo sujeto a impuestos en su totalidad, más adelante.

Si su empleador proveyó más de $50,000 

en cobertura, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como parte de su salario en la 

casilla 1 del Formulario W-2. También aparece 

por separado en la casilla 12 con el código C.

Seguro de vida colectivo a término. Este tipo de seguro provee protección mediante un 

seguro de vida a término (un seguro que tiene 

vigencia por un período de tiempo fijo) que:

• Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado,

• Se ofrece a un grupo de empleados,

• Se ofrece conforme a una póliza a nombre 

del empleador y

• Provee una cantidad de seguro para cada 

empleado basada en una fórmula que impide una selección individual.

Beneficios permanentes. Si su póliza de 

seguro de vida colectivo a término incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago 

completo o el valor en efectivo de recuperación 

de la póliza, usted tiene que incluir en sus ingresos, como salario, el costo de los beneficios 

permanentes menos la cantidad que pague por 

ellos. Su empleador deberá poder decirle la 

cantidad que tiene que incluir en su ingreso.

Beneficios por fallecimiento accidental. 

El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por 

fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por 

ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término.

Empleador anterior. Si un empleador anterior 

proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término durante el año, la 

cantidad incluida en sus ingresos se declara 

como salario en la casilla 1 del Formulario W-2. 

También aparece por separado en la casilla 12 

con el código C. La casilla 12 también muestra, 

56 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare correspondientes a la cobertura en exceso. Tiene 

que pagar estos impuestos con su declaración 

de impuestos sobre los ingresos. Inclúyalos en 

la línea 13 del Anexo 2 (Formulario 1040).

Dos o más empleadores. Su exclusión para 

la cobertura del seguro de vida colectivo a término no puede sobrepasar el costo de $50,000 

de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por 

un solo empleador o por varios empleadores. Si 

dos o más empleadores proveen cobertura de 

seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Tiene que calcular 

cuánto tiene que incluir en los ingresos. De la 

cantidad que calcule, reste la cantidad declarada con el código C en la casilla 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en la casilla 1 y declare el total en su 

declaración de impuestos.

Cómo calcular el costo tributable. Utilice la 

Hoja de Trabajo 5-1 a continuación para calcular la cantidad a incluir en sus ingresos.

Hoja de Trabajo 5-1. Cómo 

Calcular el Costo del Seguro 

de Vida Colectivo a Término 

a Incluir en los Ingresos

Guarde para Sus Registros

1. Anote la cantidad total de su 

cobertura de seguro provista 

por su(s) 

empleador(es) .......... 1.

2. Límite sobre la exclusión 

para la cobertura del seguro 

de vida colectivo a término 

provista por su 

empleador ............. 2. 50,000

3. Reste la línea 2 de la 

línea 1 ................ 3.

4. Divida la línea 3 entre 

$1,000. Incluya sólo un 

decimal ............... 4.

5. Vaya a la Tabla 5-1. Según la 

edad que usted tenga el 

último día del año tributario, 

busque el grupo 

correspondiente a su edad 

en la columna izquierda y 

anote el costo 

correspondiente indicado en 

la columna derecha ...... 5.

6. Multiplique la línea 4 por la 

línea 5 ................ 6.

7. Anote el número de meses 

completos de cobertura a 

este costo ............. 7.

8. Multiplique la línea 6 por la 

línea 7 ................ 8.

9. Anote las primas 

que pagó al 

mes ......... 9.

10. Anote el número 

de meses que 

pagó las 

primas ........ 10.

11. Multiplique la línea 9 por la 

línea 10 ............... 11.

12. Reste la línea 11 de la línea 

8. Incluya esta cantidad en 

sus ingresos como 

salario ............... 12.

Tabla 5-1. Costo de Cada $1,000 

de Seguro de Vida Colectivo a 

Término por 1 Mes

 Edad Costo 

 Menor de 25 años ........... $0.05

 De 25 a 29 años ............ 0.06

 De 30 a 34 años ............ 0.08

 De 35 a 39 años ............ 0.09

 De 40 a 44 años ............ 0.10

 De 45 a 49 años ............ 0.15

 De 50 a 54 años ............ 0.23

 De 55 a 59 años ............ 0.43

 De 60 a 64 años ............ 0.66

 De 65 a 69 años ............ 1.27

 De 70 años en adelante ........ 2.06

Ejemplo. Usted tiene 51 años de edad y 

trabaja para los empleadores A y B. Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término para el año entero. Su 

cobertura es $35,000 con el empleador A y 

$45,000 con el empleador B. Usted paga las 

primas mensuales de $4.15 conforme al plan 

colectivo del empleador B. La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Cómo Calcular 

el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término a Incluir en los Ingresos —Ejemplo a continuación.

Hoja de Trabajo 5-1. Cómo 

Calcular el Costo del Seguro 

de Vida Colectivo a Término 

a Incluir en los 

Ingresos —Ejemplo

Guarde para Sus Registros

1. Anote la cantidad total de su 

cobertura de seguro provista 

por su(s) 

empleador(es) .......... 1. 80,000

2. Límite sobre la exclusión 

para la cobertura del seguro 

de vida colectivo a término 

provista por su 

empleador ............. 2. 50,000

3. Reste la línea 2 de la 

línea 1 ................ 3. 30,000

4. Divida la línea 3 entre 

$1,000. Incluya sólo un 

decimal ............... 4. 30.0

5. Vaya a la Tabla 5-1. Según la 

edad que usted tenga el 

último día del año tributario, 

busque el grupo 

correspondiente a su edad 

en la columna izquierda y 

anote el costo 

correspondiente indicado en 

la columna derecha ...... 5. 0.23

6. Multiplique la línea 4 por la 

línea 5 ................ 6. 6.90

7. Anote el número de meses 

completos de cobertura a 

este costo ............. 7. 12

8. Multiplique la línea 6 por la 

línea 7 ................ 8. 82.80

9. Anote las primas 

que pagó al 

mes ......... 9. 4.15

10. Anote el número 

de meses que 

pagó las 

primas ........ 10. 12

11. Multiplique la línea 9 por la 

línea 10 ............... 11. 49.80

12. Reste la línea 11 de la línea 

8. Incluya esta cantidad en 

sus ingresos como 

salario ............... 12. 33.00

Costo exento de impuestos en su totalidad. 

No se grava impuesto alguno sobre el costo del 

seguro de vida colectivo a término si se da alguna de las siguientes circunstancias:

1. Está total y permanentemente incapacitado y ha cesado su trabajo.

2. Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del 

seguro durante el año tributario.

3. Una organización caritativa (definida en la 

Publicación 526, Charitable Contributions 

(Donaciones caritativas)), para la cual las 

aportaciones son deducibles es la única 

beneficiaria de la póliza por el período 

completo de vigencia del seguro durante 

el año tributario. No tiene derecho a una 

deducción por donación caritativa por 

nombrar a una organización caritativa como beneficiaria de su póliza.

4. El plan existía el 1 de enero de 1984 y:

a. Se jubiló antes del 2 de enero de 

1984 y estaba cubierto por el plan 

cuando se jubiló o

b. Llegó a los 55 años de edad antes del 

2 enero de 1984 y estaba empleado 

Publicación 17 (2023) Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos 57
por el empleador o su predecesor en 

1983.

Costo sujeto a impuestos en su totalidad. 

Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término si se da alguna de las siguientes circunstancias:

• El empleador provee el seguro por medio 

de un fideicomiso para empleados calificados, como un fideicomiso de pensiones o 

un plan de anualidades calificado.

• Usted es un empleado clave y el plan de 

su empleador discrimina a favor de los empleados clave.

Servicios de Planificación para la 

Jubilación

Por lo general, no incluya el valor de los servicios calificados de planificación para la jubilación que se les proveyeron a usted y a su cónyuge como parte del plan calificado de ahorros 

para la jubilación ofrecido por el empleador. Los 

servicios calificados incluyen asesoramiento 

sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación ofrecido por su 

empleador e información sobre cómo podría 

encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios 

de un abogado o corredor de bolsa provistos 

por su empleador.

Transporte

Si su empleador le provee una prestación suplementaria calificada de transporte, ésta puede ser excluida de sus ingresos, hasta ciertos límites. Una prestación suplementaria calificada 

de transporte es cualquiera de las siguientes:

• Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su 

hogar y el lugar de trabajo,

• Una tarjeta abonada de transporte colectivo o

• Estacionamiento calificado.

Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un 

acuerdo bona fide para reembolsos también 

son excluibles. Sin embargo, el reembolso en 

efectivo de una tarjeta abonada de transporte 

colectivo es excluible sólo si no se le puede entregar un vale (cupón) ni artículo similar que 

pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta 

abonada de transporte colectivo.

Límite de exclusión. La exclusión para el 

transporte al trabajo en vehículos de pasajeros 

y las prestaciones suplementarias de tarjetas 

abonadas de transporte colectivo no pueden 

ser más de $300 al mes.

La exclusión por la prestación suplementaria de estacionamiento calificado no puede ser 

más de $300 al mes.

Si las prestaciones tienen un valor superior 

a estos límites, la cantidad en exceso tiene que 

incluirse en los ingresos.

Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Es un vehículo de uso en carretera con 

asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chofer). Se espera que por lo menos el 

80% del millaje del vehículo sea por:

• Transporte de empleados de su vivienda al 

trabajo y viceversa y

• Viajes durante los cuales los empleados 

ocupan por lo menos la mitad de la capacidad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chofer).

Tarjeta abonada de transporte. Es toda tarjeta, ficha, billete, vale o artículo similar que le 

dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis 

o con descuento, o a viajar en un vehículo de 

transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar 

personas a cambio de remuneración.

Estacionamiento calificado. Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del 

local comercial del empleador o cerca del mismo. También incluye el estacionamiento en el 

lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja con frecuencia a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de 

transporte en carretera o en un vehículo sujeto 

a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. 

No incluye el estacionamiento en el hogar del 

empleado o cerca del mismo.

Aportaciones a un Plan de 

Jubilación

Las aportaciones hechas por su empleador a 

un plan calificado de jubilación para usted no 

se incluyen en los ingresos en el momento en 

que se hacen. (Su empleador le puede decir si 

su plan de jubilación califica). Sin embargo, es 

posible que el costo de cobertura de un seguro 

de vida incluido en el plan tenga que incluirse 

en sus ingresos. Vea el tema titulado Seguro de 

Vida Colectivo a Término anteriormente bajo 

Prestaciones Suplementarias.

Si su empleador hace pagos a un plan no 

calificado para usted, por lo general, usted tiene que incluir las aportaciones en los ingresos 

como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Sin embargo, si el derecho de recibir beneficios que recibe del plan 

no se puede traspasar o está sujeto a un riesgo 

considerable de ser decomisado (o sea, usted 

tiene una buena probabilidad de perderlo) en el 

momento de la aportación, no tiene que incluir 

el valor de dicho derecho en su ingreso hasta 

que sea transferible, o no esté sujeto a un riesgo sustancial de ser decomisado.

Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades) (o 

la Publicación 721, Tax Guide to U.S. Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados 

Unidos), si usted es empleado o jubilado federal).

Aplazamientos electivos. Si tiene derecho a 

ciertos tipos de planes de jubilación, puede escoger apartar una porción de su remuneración 

para que su empleador la aporte a un fondo para la jubilación en vez de serle pagada a usted. 

La cantidad que aparte (denominada “aplazamiento electivo”) se considera aportación del 

empleador a un plan calificado. Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario 

sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Al contrario, está sujeto al impuesto sobre los ingresos 

cuando el plan lo distribuye. No obstante, al 

momento en que usted lo aporta, se incluye en 

el salario sujeto a impuestos del Seguro Social 

y Medicare.

Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación:

CONSEJO

1. Acuerdos de pago en efectivo o diferidos 

(planes conforme a la sección 401(k)).

2. Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal.

3. Planes de pensiones simplificadas para 

empleados mediante la reducción salarial 

(conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans 

(SARSEP, por sus siglas en inglés)).

4. Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta 

cantidades iguales (conocidos en inglés 

como savings incentive match plans for 

employees (SIMPLE plans, por sus siglas 

en inglés)).

5. Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 

403(b)).

6. Planes conforme a la sección 501(c)(18)

(D).

7. Planes conforme a la sección 457.

Plan calificado de aportaciones automáticas. Bajo un plan calificado de aportaciones 

automáticas, su empleador puede considerar 

que usted ha optado por aportar parte de su remuneración a un plan conforme a la sección 

401(k). A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que 

le corresponden conforme al plan calificado de 

aportaciones automáticas. Dicha notificación 

tiene que explicar:

• Su derecho a optar a que no se efectúen 

aportaciones electivas o que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto; y

• Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en 

cuanto a la inversión de las mismas.

Después de recibir la notificación y antes de 

que se efectúe la primera aportación electiva, 

es obligatorio que tenga un período razonable 

para elegir una opción en cuanto a las aportaciones.

Límite global sobre aplazamientos. Para 

2023, por lo general, no debió haber diferido 

más de $22,500 en aportaciones a los planes 

enumerados anteriormente en los puntos (1) a 

(3) y (5). El límite sobre aportaciones hechas a 

un plan SIMPLE es $15,500. El límite sobre 

aportaciones hechas a planes conforme a la 

sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su 

remuneración, la cantidad que sea menor. El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $22,500, la cantidad que sea menor. 

Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre 

aplazamientos.

Aportaciones designadas a un arreglo 

Roth. Los empleadores con planes conforme a 

las secciones 401(k), 403(b) y los planes gubernamentales conforme a la sección 457 pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la 

totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen aportaciones a un arreglo Roth después de imponerles los impuestos. 

Las aportaciones designadas a un arreglo Roth 

se consideran aplazamientos electivos, salvo 

que se incluyen en los ingresos en el momento 

en que las aporta.

Aplazamientos en exceso. Su empleador 

o el administrador de su plan deberá aplicar el 

límite anual correspondiente al calcular sus 

aportaciones al plan. No obstante, usted es 

responsable de controlar o llevar la cuenta del 

58 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
total que aplace para asegurar que los aplazamientos no sean mayores al límite global.

Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación 

designada a un arreglo Roth. Vea la Publicación 

525 para una explicación sobre el trato tributario de los aplazamientos en exceso.

Aportaciones de actualización. Es posible 

que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si 

tiene 50 años de edad o más a finales del año 

tributario.

Opciones de Compra de 

Acciones

Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la 

opción (cuando la use para comprar o vender 

las acciones u otros bienes) o cuando venda o 

de otra manera enajene la opción. Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de 

acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que 

venda o intercambie sus acciones. Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. 

Para más información, vea la Publicación 525.

Bienes Restringidos

Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus 

servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba 

los bienes. Sin embargo, si recibe acciones u 

otros bienes que tengan ciertas restricciones 

que afecten su valor, no incluya el valor de los 

bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. (Aunque usted puede elegir incluir el valor de los 

bienes en sus ingresos en el año en que le son 

traspasados a usted). Para más información, 

vea Restricted Property (Bienes restringidos) 

en la Publicación 525. 

Dividendos recibidos de acciones restringidas. Los dividendos que reciba de acciones 

restringidas se consideran remuneración y no 

ingresos de dividendos. Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2.

Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los 

ingresos en el año en que se traspasaron se 

tratan como cualquier otro dividendo. Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Para una explicación sobre dividendos, 

vea la Publicación 550, Investment Income and 

Expenses (Ingresos y gastos de inversiones).

Para más información sobre cómo tratar los 

dividendos declarados en el Formulario W-2 y 

el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), vea Dividends received on restricted stock (Dividendos 

recibidos de acciones restringidas) en la Publicación 525.

Reglas Especiales para 

Algunos Empleados

Esta sección trata de las reglas especiales para 

personas que tienen ciertas clases de empleo: 

miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios.

Clero

Por lo general, si es miembro del clero, tiene 

que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, 

bautizos, funerales, misas, etc., además de su 

sueldo o salario. Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, entonces no le es tributable a 

usted.

Si es miembro de una organización religiosa 

y le da sus ganancias de otras fuentes a dicha 

organización religiosa, tiene que incluir dichas 

ganancias en sus ingresos. No obstante, quizás 

tenga derecho a una deducción de la cantidad 

pagada a la organización caritativa. Vea la Publicación 526.

Pensión. Una pensión o pago por jubilación 

para un miembro del clero suele tratarse igual 

que otra pensión o anualidad. Tiene que declararse en las líneas 5a y 5b del Formulario 1040 

o 1040-SR.

Vivienda. Hay reglas especiales en cuanto a 

vivienda para los miembros del clero. Conforme 

a estas reglas, no se incluye en los ingresos el 

valor del alquiler de una vivienda (incluyendo 

servicios públicos) ni una asignación para la vivienda que le haya sido proporcionada como 

parte de su paga. Sin embargo, la exclusión no 

puede exceder de la paga razonable por sus 

servicios. Si usted paga los servicios públicos, 

puede excluir toda asignación designada al 

costo de los servicios, hasta el costo real. La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer 

como compensación por sus servicios como 

ministro ordenado, con licencia o con comisión. 

No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta 

propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está 

sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Para más información, vea la Publicación 

517, Social Security and Other Information for 

Members of the Clergy and Religious Workers 

(Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores 

religiosos).

Miembros de Órdenes 

Religiosas

Si es miembro de una orden religiosa que ha 

hecho un voto de pobreza, la manera de tratar 

las ganancias a las cuales ha renunciado y que 

ha entregado a la orden depende de si presta 

servicios a la misma.

Servicios prestados a la orden religiosa. Si 

presta servicios en representación de la orden 

en el desempeño de los deberes requeridos 

por la misma, no incluya en sus ingresos las 

cantidades entregadas a la orden.

Si su orden le indica a usted que preste servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que 

usted presta los servicios en representación de 

la orden. Los sueldos o salarios que gane en 

representación de una orden, y que le entregue 

a la misma, no se incluyen en sus ingresos.

Ejemplo. Usted es miembro de una orden 

religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le 

entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Usted es enfermero registrado y, por lo tanto, su orden lo asigna a trabajar en un hospital 

que es una institución asociada con la iglesia. 

No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios 

que gane en ese hospital y entregue a la orden 

no se incluyen en sus ingresos.

Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden, a 

menos que dichos servicios cumplan con los 

dos requisitos siguientes:

• Son tipos de servicios que normalmente 

son deberes de los miembros de la orden.

• Son parte de los deberes que usted tiene 

que prestar para la orden, o en nombre de 

la misma, como su agente.

Si es empleado de un tercero y presta servicios 

a éste, se considera que la orden no le exige a 

usted que preste dichos servicios. Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen 

en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza.

Ejemplo. Usted es miembro de una orden 

religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Ha renunciado a todo derecho sobre sus ganancias y 

se las entrega a la orden.

Usted es maestro. Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Se convirtió 

en empleado de la escuela y, a solicitud suya, la 

escuela pagó su salario directamente a la orden.

Debido a que usted es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la 

escuela en vez de como agente de la orden. El 

salario que gana por trabajar en la escuela se 

incluye en sus ingresos.

Empleador Extranjero

Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero.

Ciudadano estadounidense. Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados 

Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o 

cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en su ingreso.

Impuestos del Seguro Social y Medicare. 

Usted está exento de los impuestos del Seguro 

Social y Medicare para empleados si trabaja en 

los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. No obstante, 

tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por 

cuenta propia sobre sus ingresos por servicios 

prestados en los Estados Unidos, a pesar de 

que no trabaja por cuenta propia. Esta regla 

también corresponde si es empleado de una 

agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero.

Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Su remuneración por prestar servicios oficiales a una 

organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es 

ciudadano estadounidense o si es ciudadano 

de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense).

Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de 

impuestos federales sobre los ingresos si se 

cumplen con todas las siguientes condiciones:

• No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de 

que sea o no ciudadano estadounidense).

• Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros.

Publicación 17 (2023) Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos 59
• El gobierno extranjero ofrece una exención 

igual a empleados de los Estados Unidos 

que se encuentran en su país.

Renuncia al estado de extranjero. Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero 

o una organización internacional y presenta una 

renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado 

de inmigrante. Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 

525.

Empleo en el extranjero. Para información 

sobre el trato tributario de los ingresos devengados en el extranjero, vea la Publicación 54, 

Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens 

Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero).

Fuerzas Armadas

Los pagos que reciba como miembro de un servicio suelen estar sujetos a impuestos como 

sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación, el cual está sujeto a impuestos como 

una pensión. A las asignaciones generalmente 

no se les gravan impuestos. Para información 

sobre el trato tributario de las asignaciones y 

beneficios militares, vea la Publicación 3, Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las 

Fuerzas Armadas).

Pagos de salarios diferenciales. Si una persona que presta servicio como miembro de los 

servicios uniformados recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período 

de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se 

declaran en el Formulario W-2. Vea la sección 

Otras Clases de Remuneración, anteriormente.

Pagos de jubilación militar. Si sus pagos de 

jubilación se basan en edad o duración de servicio, éstos están sujetos a impuestos y tienen 

que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 5a y 5b del Formulario 1040 o 

1040-SR. No incluya en los ingresos ninguna 

reducción de pago de jubilación o anticipo para 

proveer una anualidad de sobreviviente para su 

cónyuge o sus hijos conforme al Retired Serviceman’s Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el 

Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para 

sobrevivientes).

Para una explicación más detallada sobre 

las anualidades para sobrevivientes, vea la Publicación 575.

Incapacidad. Si se jubiló por incapacidad, 

vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante.

Beneficios para veteranos. No incluya en 

sus ingresos beneficio alguno para veteranos 

pagado conforme a alguna ley, reglamento o 

práctica administrativa del Departamento de 

Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Las siguientes cantidades pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos:

• Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia.

• Pagos de compensación por incapacidad 

y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias.

• Subvenciones para viviendas diseñadas 

para habitantes en sillas de ruedas.

• Subvenciones para vehículos motorizados 

para veteranos que han perdido la vista o 

el uso de sus extremidades.

• Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de 

seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento.

• Intereses sobre dividendos de seguros 

que deje en depósito con el Departamento 

de Asuntos de Veteranos.

• Beneficios de un programa para el cuidado 

de dependientes.

• La prestación pagada al sobreviviente de 

un miembro de las Fuerzas Armadas que 

falleció después del 10 de septiembre de 

2001.

• Pagos hechos conforme al programa de 

terapia laboral remunerada.

• Todo pago de bonificación de un estado o 

subdivisión política por servicios prestados 

en una zona de combate.

Voluntarios

El trato tributario de las cantidades que reciba 

como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o 

una agencia similar se trata en los párrafos siguientes.

Cuerpo de Paz. Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo 

de Paz, o como líder voluntario del mismo, por 

vivienda, servicios públicos, suministros para el 

hogar, alimento y ropa están generalmente 

exentas de impuestos.

Asignaciones sujetas a impuestos. Las 

siguientes asignaciones, sin embargo, tienen 

que incluirse en sus ingresos y declararse como salario:

• Asignaciones pagadas a su cónyuge y sus 

hijos menores de edad mientras usted es 

líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos.

• Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Éstas son asignaciones para artículos personales, como 

ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros 

gastos misceláneos.

• Asignaciones para permisos o licencias 

(por vacaciones o enfermedad).

• Asignaciones de reajuste o pagos por cese. Se considera que éstas son recibidas 

por usted cuando se abonan a su cuenta.

Ejemplo. Usted es un voluntario del Cuerpo de Paz y recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al 

concluir su período de servicio. Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir 

su servicio, tiene que incluirla en sus ingresos 

cada mes cuando se acredite a su cuenta.

Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos 

de América o VISTA). Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de 

América o VISTA, por sus siglas en inglés) tiene 

que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario.

Programas del National Senior Service 

Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por 

gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos 

si proviene de los siguientes programas:

• Retired Senior Volunteer Program (Programa de voluntarios para personas mayores 

jubiladas o RSVP, por sus siglas en inglés).

• Foster Grandparent Program (Programa 

de abuelos de crianza).

• Senior Companion Program (Programa de 

acompañantes de personas mayores). 

Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o 

SCORE). Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos misceláneos, no lo 

incluya en su ingreso bruto si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de 

servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por 

sus siglas en inglés).

Asesoría voluntaria con los impuestos. No 

incluya en los ingresos reembolso alguno que 

reciba por transporte, comidas u otros gastos 

en los que incurra mientras recibe capacitación 

para proveer, o mientras que provee, asesoría 

voluntaria con los impuestos federales a personas mayores de edad (conocida en inglés como 

Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus 

siglas en inglés).

Puede deducir como donación caritativa los 

gastos misceláneos no reembolsados que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de 

impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Vea la Publicación 526.

Bomberos voluntarios y socorristas médicos de emergencia. Si es bombero voluntario 

o socorrista médico de emergencia, no incluya 

en sus ingresos los siguientes beneficios que 

reciba de un gobierno estatal o local:

• Reembolsos o reducciones de los impuestos sobre la propiedad o sobre los ingresos 

que reciba por concepto de los servicios 

que realizó como bombero voluntario o socorrista médico de emergencia.

• Pagos que reciba por concepto de los servicios que realizó como bombero voluntario o socorrista médico de emergencia, 

hasta $50 por cada mes que brindó servicios.

Los ingresos excluidos reducen cualquier impuesto relacionado o deducción de aportación 

relacionada.

Beneficios por 

Enfermedad y 

Lesiones

Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros 

para cuidados a largo plazo, compensación del 

seguro obrero y otros beneficios.

En la mayoría de los casos, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por 

lesiones corporales o por enfermedad de un 

plan de accidente o de salud cuyo costo lo paga su empleador. Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la parte que reciba 

que le corresponde debido a los pagos hechos 

por su empleador se declara como ingresos. 

Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no 

60 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
se le graven a usted. Para información sobre 

pagos no sujetos a impuestos, vea Pensiones 

Militares y Gubernamentales por Incapacidad y 

Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones, 

más adelante.

No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después 

de establecerse el plan.

Costo pagado por usted. Si usted paga el 

costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración 

de impuestos ninguna cantidad que reciba del 

plan por lesiones corporales o por enfermedad. 

Si su plan le reembolsó los gastos médicos que 

usted dedujo en un año anterior, quizás tenga 

que incluir en los ingresos algunos de, o todos, 

los reembolsos. Vea el tema titulado What if You 

Receive Insurance Reimbursement in a Later 

Year? (¿Qué pasa si recibe un reembolso de 

seguro en un año posterior?) en la Publicación 

502.

Planes flexibles de beneficios (Cafeteria 

plans). En la mayoría de los casos, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los 

ingresos, se considera que no ha pagado las 

primas y tiene que incluir en los ingresos todos 

los beneficios que haya recibido. Si las primas 

se incluyeron en los ingresos, se considera que 

ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos.

Pensiones por 

Incapacidad

Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en 

sus ingresos toda pensión por incapacidad que 

reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la 

línea 1h del Formulario 1040 o 1040-SR hasta 

que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. La edad mínima para la jubilación es, por 

lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si 

no está incapacitado.

Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente 

incapacitado cuando se jubiló. Para más 

información sobre este crédito y la definición de 

incapacidad total y permanente, vea la Publicación 524, Credit for the Elderly or the Disabled 

(Crédito para ancianos o personas incapacitadas).

A partir del día después de haber cumplido 

la edad mínima para la jubilación, los pagos 

que reciba están sujetos a impuestos como 

pensión o anualidad. Declare estos pagos en 

las líneas 5a y 5b del Formulario 1040 o 

1040-SR. Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea la Publicación 575.

Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea Beneficios por Desempleo en el 

capítulo 8.

Planes de jubilación y de participación en 

las ganancias. Si recibe pagos de un plan de 

jubilación o de participación en las ganancias 

que no provee jubilación por incapacidad, no 

declare los pagos como pensión por incapacidad. Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Para más información sobre las pensiones, vea la Publicación 

575.

CONSEJO CONSEJO

Pago por vacaciones acumuladas. Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera 

pago de sueldo. Este pago no es un pago por 

incapacidad. Inclúyalo en sus ingresos en el 

año tributario en que lo reciba.

Pensiones Militares y 

Gubernamentales por Incapacidad

Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos.

Incapacidad por servicio gubernamental. 

Es posible que pueda excluir de sus ingresos 

las cantidades que reciba como pensión, anualidad o asignación similar por lesiones corporales o por enfermedad a causa de servicio activo 

en uno de los siguientes servicios gubernamentales:

• Las fuerzas armadas de cualquier país.

• National Oceanic and Atmospheric Administration (Departamento Nacional Oceánico y Atmosférico).

• Public Health Service (Servicio de salud 

pública).

• Foreign Service (Servicio diplomático y 

consular).

Condiciones para la exclusión. No incluya 

los pagos por incapacidad en los ingresos si se 

da alguna de las siguientes situaciones:

1. Tenía derecho a recibir pagos por incapacidad antes del 25 de septiembre de 

1975.

2. Era miembro de uno de los servicios gubernamentales citados o de su unidad de 

reserva o estaba sujeto a un compromiso 

por escrito que le obligaba a hacerse 

miembro de los mismos el 24 de septiembre de 1975.

3. Recibe pagos por incapacidad a causa de 

una lesión relacionada con el combate. 

Ésta es una lesión corporal o enfermedad 

que:

a. Resulta directamente de un conflicto 

armado;

b. Ocurre mientras presta servicios de 

alto riesgo;

c. Ocurre bajo condiciones que simulan 

un estado de guerra, incluyendo ejercicios de entrenamiento como maniobras; o

d. Es causada por un medio o conducto 

de guerra.

4. Tendría derecho a recibir compensación 

por incapacidad del Departamento de 

Asuntos de Veteranos (VA) si presentara 

una solicitud de compensación. Su exclusión bajo esta condición es igual a la cantidad que usted tendría derecho a recibir 

del Departamento de Asuntos de Veteranos.

Pensión basada en los años de servicio. Si 

recibe una pensión por incapacidad que se basa en años de servicio prestados, generalmente tiene que incluirla en sus ingresos. Pero si la 

pensión califica para excluirse de los ingresos 

como incapacidad por servicio gubernamental 

(que se explicó anteriormente), no incluya en 

los ingresos la parte de la pensión que habría 

recibido si la pensión se hubiera basado en un 

porcentaje de incapacidad. Tiene que incluir el 

resto de su pensión en los ingresos.

Clasificación retroactiva hecha por el Departamento de Asuntos de Veteranos. Si se 

jubila de las Fuerzas Armadas basándose en 

los años de servicio y luego el Departamento 

de Asuntos de Veteranos le otorga una clasificación retroactiva de incapacidad relacionada 

con el servicio activo, su paga por jubilación para el período retroactivo se excluye de los ingresos hasta la cantidad de los beneficios por incapacidad del Departamento de Asuntos de 

Veteranos que usted hubiera tenido derecho a 

recibir. Puede solicitar un reembolso de los impuestos que pagó sobre la cantidad excluible 

(sujeto a la ley de prescripción) mediante una 

declaración enmendada por medio del Formulario 1040-X, Amended U.S. Individual Income 

Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), por cada año anterior del período retroactivo. Usted tiene que incluir, con cada 

Formulario 1040-X, una copia de la carta de determinación oficial del Departamento de Asuntos de Veteranos en la que se le concede el beneficio retroactivo. La carta tiene que indicar la 

cantidad retenida y la fecha en que el beneficio 

entró en vigencia.

Si recibe un pago global de indemnización 

por despido relacionado con la incapacidad, y 

luego se le otorgan beneficios por incapacidad 

del Departamento de Asuntos de Veteranos, 

excluya de sus ingresos el 100% de la indemnización por despido. No obstante, tiene que incluir en sus ingresos toda suma global por reajuste, u otra indemnización por despido que no 

sea por incapacidad, que recibió al ser dado de 

baja del servicio activo, aun si luego el Departamento de Asuntos de Veteranos le otorga una 

clasificación retroactiva de incapacidad.

Período de prescripción especial. Por lo 

general, el período de prescripción estipula que 

se solicite un crédito o reembolso dentro de los 

3 años a partir de la fecha en la que presentó la 

declaración o 2 años a partir de la fecha en la 

que pagó el impuesto. No obstante, si se le 

otorga una clasificación retroactiva de incapacidad relacionada con el servicio activo, el período de prescripción se prorroga por un plazo de 

1 año a partir de la fecha de la clasificación. Este plazo prorrogado de 1 año corresponde a solicitudes de crédito o reembolso presentadas 

después del 17 de junio de 2008 y no corresponde a años tributarios que hayan comenzado 

más de 5 años antes de la fecha de clasificación.

Ataque terrorista o acción militar. No incluya en los ingresos pagos por incapacidad que 

reciba por lesiones que sean resultado directo 

de un ataque terrorista o una acción militar contra los Estados Unidos (o sus aliados) sea dentro o fuera de los Estados Unidos o resultado 

directo de acciones militares. Si desea más información, consulte la Publicación 3920, Tax 

Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio tributario para víctimas de ataques terroristas) y 

la Publicación 907, Tax Highlights for Persons 

With Disabilities (Puntos sobresalientes de impuestos para personas con incapacidades).

Contratos de Seguro de

Cuidados a Largo Plazo

Los contratos de seguro de cuidados a largo 

plazo suelen considerarse contratos de seguros 

de accidente y de salud. Las cantidades que reciba de los mismos (que no sean dividendos 

para titulares de pólizas o reembolsos de primas) normalmente se pueden excluir de los ingresos como cantidades recibidas por lesiones 

corporales o por enfermedad. Para solicitar una 

exclusión de pagos hechos por día u otro 

Publicación 17 (2023) Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos 61
sistema periódico conforme a un contrato de 

seguro de cuidados a largo plazo, tiene que 

presentar el Formulario 8853 junto con la declaración de impuestos.

Un contrato de seguro para cuidados a largo 

plazo es un contrato de seguro que ofrece cobertura únicamente para servicios calificados 

de cuidados a largo plazo. El contrato tiene 

que:

• Tener renovación garantizada;

• No proveer valor de rescate en efectivo u 

otra cantidad monetaria que pueda ser pagada, asignada, comprometida o prestada;

• Estipular que los reembolsos, excepto los 

reembolsos pagados al fallecer el asegurado o por renuncia completa o cancelación del contrato, y los dividendos pagados conforme al contrato pueden ser 

utilizados sólo para reducir primas futuras 

o para aumentar beneficios futuros; y

• En la mayoría de los casos, no pagar ni 

reembolsar los gastos en los que se han 

incurrido por servicios o artículos que serían reembolsados conforme a Medicare, 

excepto cuando Medicare sea un segundo 

pagador o el contrato haga pagos por día o 

periódicos sin tener en cuenta los gastos.

Servicios de cuidados a largo plazo calificados. Los servicios de cuidados a largo plazo 

calificados son:

• Servicios necesarios de diagnóstico, preventivos, terapéuticos, curativos, de tratamiento, mitigantes y de rehabilitación y 

servicios de manutención y cuidado personal; y

• Servicios requeridos por una persona crónicamente enferma y provistos de acuerdo 

con un plan de cuidados prescrito por un 

profesional del cuidado de la salud licenciado.

Persona crónicamente enferma. Una persona crónicamente enferma es una persona que 

ha recibido, dentro de los 12 meses anteriores, 

una certificación médica de un profesional del 

cuidado de la salud licenciado en el que se establece que dicha persona cumple con una de 

las siguientes condiciones:

• Durante por lo menos 90 días, es incapaz 

de hacer por lo menos dos actividades vitales diarias sin ayuda sustancial debido a 

la pérdida de capacidad funcional. Las actividades vitales diarias son comer, ir al baño, desplazarse, bañarse, vestirse y mantener la continencia.

• Requiere supervisión sustancial para ser 

protegida de peligros a la salud o a la seguridad debido a impedimento cognitivo 

grave.

Límite sobre la exclusión. Por lo general, 

puede excluir del ingreso bruto hasta $420 por 

día para 2023. Vea el tema titulado Limit on exclusion (Límite de exclusión) bajo Long-Term 

Care Insurance Contracts (Contratos de seguros para cuidados a largo plazo) bajo Sickness 

and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad 

y lesiones) en la Publicación 525 para más información.

Compensación del Seguro 

Obrero

Las cantidades que reciba como compensación 

del seguro obrero por una enfermedad o lesión 

relacionada con su empleo están completamente exentas de impuestos si se pagan conforme a una ley de compensación del seguro 

obrero o conforme a un estatuto similar a la ley 

de compensación del seguro obrero. La exención también corresponde a sus sobrevivientes. 

La exención, sin embargo, no corresponde a los 

beneficios de un plan de jubilación que reciba 

de acuerdo con su edad, años de servicio o 

aportaciones previas hechas al plan, aun si usted se jubiló a causa de una enfermedad o lesión relacionada con su empleo.

Si parte de su compensación del seguro 

obrero reduce sus beneficios del Seguro 

Social o beneficios equivalentes de la 

jubilación ferroviaria, esa parte se considera beneficios del Seguro Social (o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria) y podría estar 

sujeta a impuestos. Para más información, vea 

la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios 

del Seguro Social y beneficios equivalentes de 

jubilación para empleados ferroviarios).

Regreso al empleo. Si regresa a trabajar después de obtener derecho a la compensación 

del seguro obrero, los pagos de sueldo que reciba mientras esté desempeñando labores sencillas están sujetos a impuestos como salario.

Otros Beneficios por 

Enfermedad y Lesiones

Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, es posible que reciba otros pagos 

por enfermedad o lesiones.

Pagos por enfermedad conforme a la ley 

del seguro ferroviario. Los pagos que reciba 

por enfermedad conforme a la Railroad Unemployment Insurance Act (Ley del Seguro Ferroviario por Desempleo) están sujetos a impuestos y tiene que incluirlos en los ingresos. No 

obstante, no los incluya en los ingresos si los 

recibe por haber sufrido una lesión en el trabajo.

Si recibió ingresos a causa de alguna incapacidad, vea el tema titulado Pensiones por Incapacidad, anteriormente.

Federal Employees’ Compensation Act (Ley 

de Compensación para Empleados Federales o FECA). Los pagos recibidos conforme a 

esta ley por lesiones personales o por enfermedad, incluyendo los pagos a beneficiarios en 

caso de fallecimiento, no están sujetos a impuestos. Sin embargo, se gravan impuestos sobre las cantidades recibidas conforme a esta 

ley por ser una continuación de la paga hasta 

por 45 días mientras se toma una decisión sobre una reclamación. Declare este ingreso como parte de su salario. Además, la paga recibida como licencia por enfermedad mientras se 

tramita una reclamación está sujeta a impuestos y se tiene que incluir en los ingresos como 

salario.

Si parte de los pagos que reciba conforme a la FECA reduce los beneficios que 

recibe del Seguro Social o los beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, 

esa parte se considera beneficios del Seguro 

Social (o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria) y podría estar sujeta a impuestos. Vea la Publicación 554, Tax Guide for Seniors (Guía tributaria para personas de la 

tercera edad), para más información.

Otros tipos de compensación. Hay otras 

cantidades recibidas como compensación por 

enfermedad o por lesiones que no están sujePRECAUCION ́

!

PRECAUCION ́

!

tas a impuestos. Éstas incluyen las siguientes 

cantidades:

• Indemnización compensatoria que reciba 

por lesiones físicas o enfermedad física, 

independientemente de si se pagó en una 

suma global o en pagos periódicos.

• Beneficios que reciba conforme a una póliza de seguro de accidente o de salud sobre la cual usted pagó las primas o su empleador pagó las primas pero usted tuvo 

que incluirlas en los ingresos.

• Beneficios por incapacidad que reciba por 

la pérdida de ingresos o la pérdida de capacidad de generar ingresos como resultado de lesiones cubiertas conforme a una 

póliza de seguro automovilístico sin culpa 

(conocido en inglés como no-fault car insurance policy).

• Compensación que reciba por la pérdida 

permanente o la pérdida del uso de una 

parte o función de su cuerpo o por desfiguración permanente. Esta compensación 

tiene que basarse sólo en la lesión y no en 

el período de su ausencia del empleo. Estos beneficios no están sujetos a impuestos aun si su empleador paga por el plan 

de accidente y de salud que ofrece dichos 

beneficios.

Reembolso por cuidados médicos. Un 

reembolso por cuidados médicos generalmente 

no está sujeto a impuestos. Sin embargo, este 

reembolso podría reducir su deducción por 

gastos médicos. Para más información, vea la 

Publicación 502.

6.

Ingresos de 

Intereses

Recordatorios

Ingresos de fuentes en el extranjero. Si es 

ciudadano estadounidense y recibió ingresos 

de intereses de fuentes fuera de los Estados 

Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene 

que declarar esos ingresos en su declaración 

de impuestos, a no ser que los mismos estén 

exentos de impuestos de acuerdo con la ley de 

los Estados Unidos. Esto aplica aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no 

haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero.

Prórroga automática de 6 meses. Si usted 

recibe tarde su Formulario 1099 que declara ingresos de intereses y necesita más tiempo para 

presentar su declaración de impuestos, puede 

solicitar una prórroga de 6 meses del plazo para presentarla. Vea Prórroga Automática en el 

capítulo 1.

Hijos que tienen ingresos no derivados del 

trabajo. Vea el Formulario 8615 y sus instrucciones para las reglas y tasas impositivas que 

62 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)
aplican a determinados hijos con ingresos no 

derivados del trabajo.

Introducción

Este capítulo trata de los siguientes temas:

• Las diferentes clases de ingresos de intereses,

• Qué intereses están sujetos a impuestos y 

qué intereses no están sujetos a impuestos,

• Cuándo se declaran los ingresos de intereses y

• Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos.

Por regla general, los intereses que usted 

reciba o que se abonen a su cuenta y puedan 

ser retirados constituyen ingreso tributable. Las 

excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo.

Usted quizás podría deducir los gastos en 

los que haya incurrido al presentar esos ingresos en el Anexo A (Formulario 1040) si detalla 

las deducciones. Vea Préstamo para invertir en 

un certificado de depósito, más adelante, y el 

capítulo 12.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

Installment Sales (Ventas a plazos)

Investment Income and Expenses 

(Ingresos y gastos de inversiones)

Guide to Original Issue Discount 

(OID) Instruments (Guía para 

instrumentos de deuda con 

descuento de la emisión original 

(OID, por sus siglas en inglés))

Formulario (e Instrucciones)

o (ouao ) Itemized 

Deductions (Deducciones 

detalladas)

o (ouao ) Interest and 

Ordinary Dividends (Intereses y 

dividendos ordinarios)

Declaración de Impuestos de los 

Estados Unidos Sobre los Ingresos 

Personales

1040-SR Declaración de Impuestos de 

los Estados Unidos para Personas de 

65 Años de Edad o Más

1099 General Instructions for Certain 

Information Returns (Instrucciones 

generales para ciertas declaraciones 

informativas)

311 Application for Change in 

Accounting Method (Solicitud de 

cambio en el método de 

contabilidad)

8615 Tax for Certain Children Who Have 

Unearned Income (Impuesto para 

determinados hijos con ingresos no 

derivados del trabajo)

8814 Parents’ Election To Report Child’s 

Interest and Dividends (Decisión de 

 537 

 550 

 1212

 Anexo A (Formulario 1040)

 Anexo B (Formulario 1040) 

 1040

 1040-SR

 1099

 3115

 8615

 8814

los padres de declarar los intereses y 

dividendos del hijo)

Exclusion of Interest From Series EE 

and I U.S. Savings Bonds Issued 

After 1989 (Exclusión de los 

intereses provenientes de bonos de 

ahorros estadounidenses calificados 

de las series EE e I emitidos después 

de 1989)

Optional Form To Record 

Redemption of Series EE and I U.S. 

Savings Bonds Issued After 1989 

(Formulario opcional para 

documentar la redención de bonos 

de ahorros estadounidenses de las 

series EE e I emitidos después de 

1989)

Para estos y otros artículos de interés, acceda a 

IRS.gov/Forms.

Información General

A continuación, se tratan algunos temas de interés general.

Documentación. Debe mantener una 

lista en la que se indiquen la fuente y 

cantidades de ingreso de interés recibidos durante el año. Mantega también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus 

ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de 

sus archivos.

Impuestos sobre ingresos no derivados del 

trabajo de determinados hijos. Una parte de 

los ingresos no derivados del trabajo que haya 

recibido un hijo en el año 2023 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus 

padres. En ese caso, tiene que completar el 

Formulario 8615 y adjuntarlo a la declaración 

de impuestos del menor en cuestión. Si no le 

corresponde, no se requiere el Formulario 8615 

y los ingresos del menor están sujetos a la tasa 

impositiva que le corresponde.

Ciertos padres pueden optar por incluir los 

intereses y dividendos del menor en la declaración de los padres. Si usted es uno de dichos 

padres, utilice el Formulario 8814 para tal propósito.

Para más información acerca del impuesto 

sobre los ingresos no derivados del trabajo de 

hijos menores y la elección de los padres, acceda al Formulario 8615.

Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Los ingresos de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario 

o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Usted deberá recibir del fiduciario un 

Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary’s 

Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc., correspondiente al beneficiario). Su 

copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) y sus 

instrucciones le informarán dónde declarar los 

ingresos en su Formulario 1040 o 1040-SR.

Número de identificación del contribuyente 

(TIN). Tiene que facilitar su nombre y número 

de identificación del contribuyente (TIN, por sus 

siglas en inglés) (ya sea un número de Seguro 

Social (SSN, por sus siglas en inglés), un número de identificación del empleador (EIN, por 

sus siglas en inglés), un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción 

(ATIN, por sus siglas en inglés) o un número de 

identificación personal del contribuyente (ITIN, 

por sus siglas en inglés)) a todo individuo que 

 8815 

 8818 

RECORDS  ́

esté obligado por las leyes de impuestos federales estadounidenses a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su 

caso. Esto incluye a quienes pagan intereses. 

Si no le provee su TIN al pagador de los intereses, el pagador generalmente estará requerido 

a hacer una retención adicional (backup withholding) sobre los pagos de intereses a una tasa de 24%, y usted también puede estar sujeto 

a una multa. Use el Formulario W-9, Solicitud y 

Certificación del Número de Identificación del 

Contribuyente, para proveer la información necesaria. Vea el Formulario W-9 y sus instrucciones.

TIN para una cuenta conjunta. Por lo general, si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el 

nombre de tal individuo en la cuenta y provea al 

pagador el TIN de esa persona. (Para información sobre quién tiene posesión legal de los 

fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas 

conjuntas, más adelante). Si la cuenta conjunta 

tiene fondos mixtos, provea el TIN del individuo 

cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Esto es así ya que sólo un nombre y un TIN se 

pueden mostrar en el Formulario 1099.

Estas reglas corresponden a la posesión 

conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la 

posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta 

de ahorros con su hijo, utilizando fondos que 

pertenezcan únicamente al hijo, anote primero 

el nombre de éste en la cuenta y provea el TIN 

del hijo.

El Formulario W-9 y sus instrucciones estipula lo siguiente: Si el Formulario W-9 es para 

una cuenta conjunta (que no sea una cuenta 

mantenida por una institución financiera extranjera (FFI, por sus siglas en inglés)), primero 

anote y después marque un círculo alrededor 

del nombre de la persona o entidad cuyo número usted anotó en la Parte I del Formulario W-9. 

Si usted está proporcionando el Formulario W-9 

a una FFI para documentar una cuenta conjunta, cada titular de la cuenta que es una persona 

de los EE. UU. tiene que proporcionar un Formulario W-9. Vea el Formulario W-9 y sus instrucciones.

Cuenta de custodia para su hijo. Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del 

hijo, provea al pagador el SSN de su hijo. Por 

ejemplo, usted tiene que proveer el TIN de su 

hijo a quien paga los intereses de la cuenta de 

su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a 

usted como custodio.

Multa por no facilitar un TIN. Si no provee 

su TIN a quien paga los intereses, quizás tenga 

que pagar una multa. Vea Incumplimiento de la 

entrega del número de Seguro Social bajo Multas en el capítulo 1 de esta publicación. La retención adicional (backup withholding) también 

puede corresponder en este caso.

Retención adicional de impuestos. Por regla 

general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. No 

obstante, pueden estar sujetos a la retención 

adicional (backup withholding) para asegurar 

que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. 

Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención de la cantidad del ingreso que le paga 

como impuesto sobre los ingresos. La tasa actual es de 24%. La retención se requiere solamente si existe una condición para la retención 

adicional, tal como no proveer su TIN al pagador o no certificar su TIN bajo pena de perjurio, 

si es requerido.

Publicación 17 (2023) Capítulo 6 Ingresos de Intereses 63
También se le puede requerir una retención 

adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de 

ingresos de intereses o dividendos de lo que en 

verdad recibió. Para más información, vea Retención Adicional en el capítulo 4.

Cómo se declara la retención adicional. 

Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, la cantidad retenida se declarará en su Formulario 1099-INT. 

El Formulario 1099-INT indicará toda retención 

adicional como Federal income tax withheld 

(Impuesto federal sobre los ingresos retenido).

Cuentas conjuntas. Si dos o más individuos 

tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta 

(joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de 

cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales.

Ingresos derivados de propiedad regalada 

a un hijo. Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo conforme a la Model Gifts of 

Securities to Minors Act (Ley Modelo de Regalos de Valores Bursátiles a Hijos Menores), la 

Uniform Gifts to Minors Act (Ley Uniforme de 

Regalos a Hijos Menores) o alguna ley semejante se considera propiedad que pertenece al 

hijo.

Los ingresos derivados de la propiedad son 

tributables al hijo, pero cualquier parte de dichos ingresos que se utiliza para satisfacer una 

obligación legal de manutención del hijo es tributable al padre o al tutor que tenga dicha obligación legal.

Cuenta de ahorros con uno de los padres 

como fideicomisario. Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para 

un hijo menor que se haya puesto a nombre de 

los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable al hijo si, de 

acuerdo con la ley del estado en el cual vive el 

hijo, corresponden las siguientes dos condiciones:

• La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo.

• Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del 

hijo.

Formulario 1099-INT. Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros 

pagadores de intereses le declaran todo ingreso de interés en un Formulario 1099-INT o en 

un documento similar. Este formulario indica la 

cantidad de ingreso de interés que recibió durante el año. Mantenga este formulario con su 

documentación. No tiene que adjuntarlo a su 

declaración de impuestos.

Declare en su declaración de impuestos el 

total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Vea las Instrucciones para el Destinatario del Formulario 

1099-INT para saber si tiene que ajustar cualquiera de las cantidades que le informaron a 

usted.

Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Aun cuando no reciba un 

Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar 

todos sus ingresos de intereses recibidos. Por 

ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 

Estos intereses se declaran en su Anexo K-1 

(Formulario 1065), Partner’s Share of Income, 

Deductions, Credits, etc. (Parte de los ingresos, 

deducciones, créditos, etc., correspondiente al 

socio) o en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), 

Shareholder’s Share of Income, Deductions, 

Credits, etc. (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc., correspondiente al accionista).

Nominatarios. Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, 

como nominatario), esa persona le tiene que 

proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad 

de intereses que recibió por usted.

Si recibe un Formulario 1099-INT e intereses como nominatario para otro individuo, vea 

la explicación sobre distribuciones que reciben 

los nominatarios bajo How To Report Interest 

Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 o 

en las Instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040).

Cantidad incorrecta. Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta u otra información equivocada, debe pedirle 

al emisor un formulario corregido que contenga 

la información correcta. El nuevo Formulario 

1099-INT que reciba tendrá marcado el recuadro “CORRECTED” (Corregido).

Formulario 1099-OID. El ingreso de interés 

que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue 

Discount (Descuento de la emisión original). 

Para más información sobre las cantidades que 

aparecen en este formulario, vea Descuento de 

la Emisión Original (OID), más adelante en este 

capítulo.

Las referencias a las casillas mencionadas a continuación pertenecen a las revisiones de enero 2022 del Formulario 

1099-INT y del Formulario 1099-DIV. Las revisiones más recientes pueden tener referencias 

a diferentes casillas.

Dividendos con intereses exentos. Los dividendos que produzcan intereses exentos que 

usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad 

inversionista reglamentada (RIC, por sus siglas 

en inglés) no se incluyen en su ingreso tributable. (No obstante, vea Requisito de declarar 

ciertos datos, a continuación). Los dividendos 

con intereses exentos deben aparecer en la casilla 12 del Formulario 1099-DIV. En el caso de 

distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base.

Requisito de declarar ciertos datos. Aunque los dividendos con intereses exentos no 

están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve 

obligado a presentar la declaración. No es nada 

más que un requisito de declarar ciertos datos 

en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable.

Nota: Los dividendos con intereses exentos de impuestos pagados por un fondo mutuo 

u otro RIC de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés). Los dividendos con intereses exentos de 

impuestos sujetos al impuesto mínimo alternativo deben aparecer en la casilla 13 del Formulario 1099-DIV. Vea Impuesto Mínimo Alternativo 

(AMT) en el capítulo 13 para más información. 

El capítulo 1 de la Publicación 550 contiene una 

explicación sobre los bonos de actividad privada bajo State or Local Government Obligations 

(Obligaciones de los gobiernos estatales o locales).

Intereses de dividendos del Departamento 

de Asuntos de Veteranos (VA). Los intereses 

de dividendos de seguros que usted deje en 

depósito en el Departamento de Asuntos de 

PRECAUCION ́

!

Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. En éstos se incluyen 

los intereses pagados sobre dividendos de las 

pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de vida del gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de vida del servicio 

nacional).

Arreglos individuales de ahorros para la jubilación (IRA). Los intereses procedentes de 

un arreglo individual de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés (de tipo Roth 

IRA)) no suelen ser tributables. Los impuestos 

sobre los intereses de un arreglo individual de 

ahorros para la jubilación son diferidos. Por lo 

general, no incluya esos intereses ganados en 

arreglos IRA en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Vea el 

capítulo 9 para más información.

Intereses Sujetos a 

Impuestos —General

Los intereses tributables incluyen los intereses 

que reciba de cuentas bancarias, de préstamos 

que haga a otras personas y otras fuentes. A 

continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables.

Dividendos que en realidad son intereses. 

Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Tiene que declarar como intereses aquéllos llamados dividendos en depósitos o en 

cuentas de acciones de:

• Bancos cooperativos,

• Cooperativas de ahorro y crédito,

• Asociaciones nacionales de préstamos 

para edificación,

• Sociedades nacionales de ahorros y préstamos,

• Sociedades federales de ahorros y préstamos y

• Bancos mutualistas de ahorros.

Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses.

Fondos del mercado monetario. Los fondos 

del mercado monetario pagan dividendos y son 

ofrecidos por instituciones financieras que no 

son consideradas “bancos”, tales como casas 

de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Por 

regla general, las cantidades que reciba de los 

fondos del mercado monetario (money market 

funds) deben declararse como dividendos y no 

como intereses.

Certificados de depósito y otras cuentas de 

intereses diferidos. Si compra un certificado 

de depósito o abre una cuenta de interés diferido, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de 1 año o menos durante la vigencia de la 

cuenta. Por lo general, tiene que incluir dichos 

intereses en sus ingresos cuando de hecho los 

reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener 

que pagar una multa sustancial. Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de 1 

año o menos y que paguen intereses en un solo 

pago al vencer. Si se difieren los intereses durante más de 1 año, vea Descuento de la Emisión Original (OID), más adelante.

Intereses sujetos a la multa por retiro 

prematuro de fondos. Si retira fondos de una 

cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una 

multa. Tiene que declarar la cantidad total de 

los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Vea 

64 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)
Penalty on early withdrawal of savings (Multa 

por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 

de la Publicación 550 para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa.

Préstamo para invertir en un certificado 

de depósito. Los intereses que paga sobre el 

préstamo de un banco o de una institución de 

ahorros para cumplir el requisito de depósito 

mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los ingresos de intereses que usted recibe sobre el certificado son 

dos conceptos distintos. Usted tiene que declarar en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya 

pagado como intereses de inversiones, hasta la 

cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550.

Ejemplo. Usted compró un certificado de 

depósito de $10,000 con $5,000 que pidió 

prestados del banco y agregó $5,000 adicionales de sus fondos. El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2023, pero 

usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. El 

banco le envía un Formulario 1099-INT del año 

2023 que muestra $575 de intereses devengados. El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2023. Tiene 

que incluir los $575 en sus ingresos. Si detalla 

las deducciones en el Anexo A (Formulario 

1040), puede deducir $310 sujetos al límite del 

ingreso neto de inversiones.

Regalo por abrir una cuenta. Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de 

ahorros, es posible que tenga que declarar el 

valor del regalo como intereses.

Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Para 

depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser 

declarados como intereses. El valor de los regalos o servicios se determina según el costo 

de éstos a la institución financiera.

Ejemplo. Usted abre una cuenta de ahorros en su banco local y deposita $800. La 

cuenta genera $20 por concepto de intereses. 

También recibe una calculadora con un valor de 

$15. Si no se acredita en la cuenta cantidad 

adicional alguna por intereses durante el año, el 

Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 

de intereses recibidos durante el año. Tiene 

que declarar los $35 como ingreso de interés 

en su declaración de impuestos.

Intereses sobre los dividendos de seguros. 

Los intereses sobre los dividendos de seguros 

depositados en una compañía de seguros que 

se pueden retirar anualmente son tributables en 

el año durante el cual los intereses se acreditan 

a su cuenta. Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son 

tributables en el año en el cual ocurre tal fecha.

Primas de seguro pagadas por adelantado. 

Todo aumento del valor de primas de seguro 

pagadas por adelantado, de primas cobradas 

con anticipación o de fondos para depósito de 

primas se consideran intereses si se aplica al 

pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar.

Títulos de deudas de los Estados Unidos. 

Los intereses sobre títulos de deudas de los 

EE. UU., tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o 

agencia de los EE. UU., son tributables para 

propósitos del impuesto federal sobre los ingresos.

Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Los intereses que reciba de su reembolso 

de impuestos constituyen ingresos tributables.

Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para 

compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables.

Ventas con pagos a plazos. Si un contrato 

para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho 

contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Por lo 

general, dichos intereses son tributables en el 

momento en que los reciba. Si el contrato de 

pagos diferidos no estipula el pago de intereses 

o estipula que se pague una cantidad menor de 

intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) 

(Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos).

Intereses de un contrato de anualidad. Los 

intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de 

vencimiento son tributables.

Intereses usurarios (intereses abusivos). 

Los intereses usurarios son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Se tributan como intereses, a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del 

préstamo.

Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Excluya de su ingreso bruto todos 

los intereses devengados de un depósito bloqueado. Se considera bloqueado un depósito 

si, al final del año, usted no puede retirar parte 

alguna del depósito por uno de los motivos siguientes:

• La institución financiera se ha declarado 

en quiebra o se ha vuelto insolvente o

• El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado 

están en quiebra o son insolventes.

La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido 

acreditados a los depósitos bloqueados menos 

la suma de las dos cantidades siguientes:

• La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y

• La cantidad que podría haber retirado para 

el final del año (sin restarle multa alguna 

por retiro prematuro de un depósito a término).

Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso 

de interés sobre depósitos que se bloquearon 

al final del año 2023, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados) bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de 

intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 

para más información sobre cómo se declara la 

exclusión del ingreso de intereses en su declaración de impuestos.

Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el 

año siguiente. Tiene que incluir esos intereses 

en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos.

Ejemplo. Se acreditaron $100 durante el 

año por concepto de intereses a su depósito 

bloqueado. Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Tiene 

que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de 

los ingresos de ese año. Tiene que incluir los 

$20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos.

Bonos negociados sin que su precio se 

ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Si compra, 

a precio reducido, un bono con intereses atrasados o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este 

bono ha sido negociado sin que su precio se 

haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Dichos 

intereses no se consideran ingresos y no están 

sujetos a impuestos como intereses si se pagan después. Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolución 

de capital que reduce lo que queda de la base 

de costo del bono original. No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha 

en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió 

o se acumularon. Vea Bonos que se Venden 

entre las Fechas de Pago de los Intereses, más 

adelante, para más información.

Préstamos inferiores al costo de mercado. 

Por lo general, un préstamo inferior al costo del 

mercado es cualquier préstamo que (A) en el 

caso de un préstamo de regalo o préstamo a la 

vista (demand loan), el interés sobre el préstamo se paga a una tasa inferior a la tasa federal 

aplicable, o (B) en el caso de un préstamo a término, la cantidad prestada excede el valor actual (usando una tasa de descuento igual a la 

tasa federal aplicable) de todos los pagos 

adeudados bajo el préstamo. (Vea la sección 

7872 para detalles.) La sección 7872 le aplica a 

ciertos prestamos inferiores al costo en el mercado, incluyendo préstamos de regalo, préstamos relacionados a compensaciones, y préstamos para accionistas de sociedades anónimas. 

(Vea la sección 7872(c).) Si es prestamista de 

préstamos inferiores al costo de mercado, pudiera tener ingresos de intereses tributables 

adicionales. Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo de mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550 para más información.

Bonos de Ahorro de los 

Estados Unidos

Esta sección brinda información tributaria sobre 

los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan 

ciertos traspasos de los mismos.

Los bonos de ahorro de los Estados Unidos 

que se ofrecen actualmente a los individuos incluyen bonos de la serie EE y de la serie I.

Para información sobre los bonos de 

ahorro de los EE. UU., acceda a 

TreasuryDirect.gov/savings-bonds/.

Si prefiere, escriba a:

Treasury Retail Securities Services

P.O. Box 9150

Minneapolis, MN 55480-9150

Publicación 17 (2023) Capítulo 6 Ingresos de Intereses 65
Contribuyentes que usan el método de contabilidad a base de lo devengado. Si utiliza 

el método de contabilidad a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados 

de los bonos de ahorro de los EE. UU. para cada año a medida que se acumulen dichos intereses. No puede aplazar la declaración de esos 

intereses hasta que los reciba o hasta que se 

venzan los bonos. El método de contabilidad a 

base de lo devengado se explica bajo Métodos 

de Contabilidad en el capítulo 1 de esta publicación.

Contribuyentes que usan el método de contabilidad a base de efectivo. Si utiliza el método de contabilidad a base de efectivo, como 

la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de 

ahorro de los EE. UU., por lo general, cuando 

los reciba. El método de contabilidad a base de 

efectivo se explica bajo Métodos de Contabilidad en el capítulo 1. Pero vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a 

base de efectivo para declarar sus ingresos, 

más adelante.

Bonos de la serie H y de la serie HH. Estos 

bonos se emitieron a su valor nominal a cambio 

de otros bonos de ahorro. Los bonos de la serie 

HH se ofrecieron por primera vez en el año 

1980 y se ofrecieron por última vez en agosto 

del año 2004. Se vencen 20 años después de 

la fecha de emisión. Los bonos de la serie HH 

que no se han vencido pagan intereses dos veces al año (usualmente mediante depósito directo a su cuenta bancaria). Si utiliza el método 

de contabilidad a base de efectivo, tiene que 

declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los reciba.

Los bonos de la serie H fueron emitidos antes de 1980. Todos los bonos de la seria H se 

han vencido y ya no pagan intereses.

Además de los pagos de interés dos veces 

al año, la mayoría de los bonos de la serie 

H/HH tienen un componente que permite el diferimiento de interés. Se considerará cómo declarar este ingreso más adelante en este capítulo.

Bonos de la serie EE y de la serie I. Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. La diferencia entre el precio de compra y 

el valor de rescate son intereses tributables.

Bonos de la serie E y de la serie EE. Los 

bonos de la serie E se emitieron antes de julio 

de 1980. Todos los bonos de la serie E se han 

vencido y ya no acumulan interés. Los bonos 

de la serie EE se ofrecieron por primera vez en 

enero de 1980, tienen un período de 30 años y 

se emitieron en papel hasta 2012. Los bonos 

de la serie E y de la serie EE en papel se emitieron con descuento y aumentaron en valor nominal a medida que acumularon intereses. Los 

bonos electrónicos se ofrecieron por primera 

vez en 2003, se emiten a su valor nominal y aumentan en valor a medida que acumulan intereses. El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le paga a usted en la 

fecha de vencimiento.

Bonos de la serie I. Los bonos de la serie I 

se ofrecieron por primera vez en el año 1998. 

Éstos son bonos emitidos a su valor nominal 

que se ajusta con un índice inflacionario y tienen un período de vencimiento de 30 años. Los 

bonos de la serie I aumentan en valor a medida 

que ganan interés. El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le paga 

a usted en la fecha de vencimiento.

Opciones que tienen los contribuyentes 

que usan el método a base de efectivo para 

declarar sus ingresos. Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, 

puede declarar los intereses de los bonos de la 

serie EE y de la serie I de una de las siguientes 

maneras:

1. Método 1. Pospone la declaración de los 

intereses hasta el año en que rescate o 

venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. (No obstante, 

vea Canjeo de los bonos de ahorro, más 

adelante).

Nota: Los bonos de la serie EE emitidos 

en 1993 vencieron en 2023. Si utilizó el 

Método 1, por lo general, tiene que declarar los intereses sobre estos bonos en su 

declaración de 2023.

2. Método 2. Opte por declarar el aumento 

en el valor de rescate como intereses en 

su declaración de impuestos cada año.

Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie 

EE y la serie I. Si no escoge utilizar el Método 2 

al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1.

Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza 

superior, tal vez querrá utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses 

de tales bonos. Para saber cómo hacerlo, vea 

Programa de Bonos de Ahorro para Estudios, 

más adelante.

Cómo cambiarse del Método 1. Si desea 

cambiar su método para declarar los intereses 

de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, 

puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Para 

el año del cambio, tiene que declarar todos los 

intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan 

declarado anteriormente para todos sus bonos.

Una vez tomada la decisión de declarar los 

intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo 

para todos los bonos de la serie EE y la serie I, 

más aquellos bonos que obtenga en el futuro, a 

no ser que pida autorización para cambiar el 

método, tal como se explica a continuación.

Cómo cambiarse del Método 2. Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Dicha autorización se 

le otorgará automáticamente si le envía al IRS 

una declaración por escrito que incluya todos 

los siguientes requisitos:

1. Ha escrito a mano o a máquina en la parte 

superior: “131”.

2. La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de 

“131”.

3. La declaración incluye el año del cambio 

(la fecha de inicio y en la que finalice).

4. La declaración identifica los bonos de 

ahorro por los que pide autorización para 

este cambio.

5. La declaración incluye su acuerdo para:

a. Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después 

del año del cambio cuando ocurre la 

enajenación, el rescate o vencimiento 

de dichos intereses, lo que suceda 

primero; y

b. Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año del 

cambio cuando ocurre la enajenación, 

el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero, a excepción de los intereses declarados 

en años tributarios anteriores.

CONSEJO

Usted tiene que adjuntar esa declaración a 

su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha 

de vencimiento de la declaración (incluyendo 

prórrogas).

Usted puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del 

cambio para poder presentar la declaración, 

junto con una declaración de impuestos enmendada. Escriba a máquina o en letra de molde en la declaración “Filed pursuant to section 

301.9100-2” (Presentado conforme a la sección 

301.9100-2). Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración 

de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas).

Puede pedir autorización para cambiarse 

del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en el método de contabilidad) en vez de presentar la 

declaración descrita anteriormente. En tal caso, 

siga las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. No hay cargo administrativo.

Copropietarios. Si un bono de ahorro de los 

EE. UU. se emite a nombre de copropietarios, 

por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables, por lo general, para el copropietario 

que haya comprado el bono.

Utilización de los fondos de uno de los 

copropietarios. Si utilizó sus propios fondos 

para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Esto es 

así aun cuando deje que el otro copropietario 

rescate el bono y se quede con las ganancias. 

En estas circunstancias, ya que el copropietario 

recibirá un Formulario 1099-INT en el momento 

de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a 

usted otro Formulario 1099-INT indicando la 

cantidad de los intereses del bono tributable a 

usted. El copropietario que rescata el bono es 

un “nominatario”. Vea Nominee distributions 

(Distribuciones al nominatario) bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 para más información sobre cómo 

un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo.

Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Si usted y el otro copropietario 

comparten el costo de un bono, ambos tienen 

la responsabilidad de pagar impuestos sobre 

los intereses derivados en proporción con la 

cantidad que cada uno realmente pagó por el 

bono.

Bienes gananciales. Si usted y su cónyuge 

viven en un estado donde rigen las leyes de los 

bienes gananciales y tienen bonos que sean 

bienes gananciales, se considera que cada uno 

recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Si presentan declaraciones de impuestos 

por separado, por lo general, cada uno tiene 

que declarar la mitad de los intereses recibidos 

de sus bonos. Para más información sobre 

bienes gananciales, vea la Publicación 555.

Tabla 6-1. Estas reglas se muestran en la 

Tabla 6-1.

Traspaso de la posesión legal. Si compró 

bonos de la serie EE o serie I con fondos que 

pertenecen únicamente a usted y decidió que 

se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir en 

su ingreso bruto para el año de la nueva emisión todos los intereses que usted devengó 

66 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)
sobre esos bonos y que no ha declarado anteriormente. No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que 

declarar los intereses que se hayan acumulado 

en ese momento.

Esta regla también corresponde cuando se 

traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio.

Compra conjunta. Si usted y un copropietario aportan fondos para obtener bonos de la 

serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de 

su copropietario, tiene que incluir en su ingreso 

bruto para el año de la nueva emisión la parte 

de usted de los intereses de aquellos bonos 

que no haya declarado anteriormente. En el 

momento de la nueva emisión, el excopropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto su 

parte de los intereses devengados que no se 

declararon antes del traspaso. Sin embargo, 

esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la nueva 

emisión, constituyen ingreso tributable del excopropietario.

Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando un nuevo copropietario compra su parte del bono y se vuelven a 

emitir los bonos a nombre del excopropietario y 

a nombre de un nuevo copropietario. Sin embargo, el nuevo copropietario sólo declarará su 

parte de los intereses devengados después de 

la nueva emisión.

Si los bonos que usted y el copropietario 

compraron conjuntamente se emiten de nuevo 

a cada uno por separado, según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, 

ninguno tiene que declarar en ese momento los 

intereses devengados antes de la nueva emisión de los bonos.

Ejemplo 1. Tanto usted como su cónyuge 

gastaron cantidades iguales para comprar un 

bono de la serie EE que valía $1,000. Se les 

emitió el bono como copropietarios. Los dos 

decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Luego, decidieron 

que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a 

nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 

Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese 

momento los intereses devengados hasta la fecha de la nueva emisión de los bonos.

Ejemplo 2. Compró un bono de la serie EE 

por $1,000, utilizando únicamente sus propios 

fondos. El bono se les emitió a usted y a su 

cónyuge como copropietarios. Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses 

derivados del bono. Luego, decidieron que se 

emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre 

suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Tiene 

que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la nueva emisión de los 

bonos.

Traspaso de bonos a un fideicomiso. Si tiene bonos de la serie E o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando 

a todos sus derechos de propiedad, tendrá que 

incluir en sus ingresos para tal año los intereses 

devengados hasta la fecha del traspaso (si no 

los declaró anteriormente). No obstante, si se le 

considera a usted dueño del fideicomiso y si el 

aumento del valor antes y después del traspaso 

sigue siendo tributable a usted, podrá continuar 

difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Tiene que incluir el total 

de los intereses en sus ingresos en el año en el 

cual decida canjear los bonos por efectivo o 

enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero.

Las mismas reglas se aplican en el caso de 

intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de 

la serie HH que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie EE o de la serie E. Vea Canjeo de los bonos de ahorro, más 

adelante.

Personas que han fallecido. El modo de declarar el ingreso de interés de los bonos de la 

serie EE o serie I, después del fallecimiento del 

dueño (el difunto), depende de los métodos de 

contabilidad y de la declaración de ingresos 

que éste haya utilizado anteriormente. Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550.

Canjeo de los bonos de ahorro. Antes de 

Septiembre de 2004, usted pudo canjear (intercambiar) los bonos de la serie E o de la serie 

EE por bonos de la serie H o de la serie HH. En 

el momento del intercambio, tuvo la opción de 

posponer (diferir) la declaración de los intereses devengados de los bonos de la serie E o de 

la serie EE hasta que los bonos de la serie H o 

de la serie HH recibidos en el canjeo fueran 

rescatados o vencidos. Toda cantidad en efectivo que recibió en la transacción se consideró 

como ingreso hasta la cantidad de los intereses 

devengados sobre los bonos de la serie E o de 

la serie EE. La cantidad de ingresos que optó 

por posponer para declarar se registró en la 

parte delantera de los bonos de la serie H o HH 

como “Deferred Interest” (Interés diferido); esta 

cantidad también equivale a la diferencia entre 

el valor de la redención de los bonos de la serie 

H o de la serie HH y su costo. Su costo es la suma de la cantidad que pagó por el intercambio 

de los bonos de la serie E o de la serie EE más 

toda cantidad que pagó al tiempo de la transacción.

Ejemplo. Usted canjeó bonos de la serie 

EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie 

HH cuyo valor es de $2,500, más $223 en 

efectivo. Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Para la 

fecha del intercambio, los bonos de la serie EE 

habían acumulado intereses de $523 y tenían 

un valor de rescate de $2,723. Usted retiene los 

bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento cuando recibe $2,500. Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el 

año de vencimiento. Esos $300 representan la 

diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el 

costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad 

que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. 

Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie 

EE y los $223 en efectivo recibidos en el intercambio.

Nota: La cantidad de $300 que es declarada al tiempo de redención o vencimiento fue registrada en el cuerpo principal de los bonos de 

la serie HH como “Deferred Interest” (Interés diferido). Si recibió más de un bono de la serie 

HH en el intercambio, la cantidad total del interés aplazado/diferido en la transacción se divide proporcionalmente entre los bonos de la serie HH.

Opción de declarar los intereses en el 

año del intercambio. Usted puede optar por 

tratar todos los intereses acumulados, no declarados anteriormente, de los bonos de la serie EE que se intercambiaron por bonos de la 

serie HH como ingresos en el año en que se 

efectuó el intercambio. Si escogió esta opción, 

se trata cómo cambio del método 1. Vea Cómo 

cambiarse del Método 1, anteriormente. Si opta 

por declarar el interés, la notación de “Deferred 

Interest” (Interés diferido) en la parte delantera 

de los bonos de la serie HH recibidos en el 

cambio será de $0 o estará en blanco.

Formulario 1099-INT para la declaración de 

los intereses de los bonos de ahorro de los 

Estados Unidos. Cada vez que convierte un 

bono en dinero en efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que proveerle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o 

más. La casilla 3 del Formulario 1099-INT debe 

mostrar los intereses como la diferencia entre la 

cantidad que recibió y la cantidad que se pagó 

por el bono. No obstante, el Formulario 

1099-INT puede mostrar una cantidad mayor 

de los intereses de lo que tiene que incluir en 

su declaración de impuestos sobre los ingresos. Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna 

de las condiciones siguientes es aplicable:

• Usted optó por declarar el aumento al valor 

de rescate durante cada año. La cantidad 

de intereses indicada en el Formulario 

1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en 

años anteriores.

• Usted recibió el bono de un difunto. La 

cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por los intereses declarados por el difunto antes de 

su fallecimiento, ni en la declaración final 

del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia.

• Se traspasó la posesión del bono. La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses 

acumulados antes del traspaso.

Nota: Esto aplica para los bonos en 

papel, pero el proceso de declaración del 

Tesoro para los bonos electrónicos es más 

refinado —si el Tesoro está enterado que 

el traspaso de un bono electrónico es un 

acontecimiento sujeto a la declaración, entonces el transferidor recibirá el Formulario 

1099-INT para el año que corresponda al 

Tabla 6-1. ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de 

Ahorro de los Estados Unidos?

SI... ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses...

usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro 

individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo 

pertenecían a usted

usted.

usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual 

es propietario único del bono

el individuo para el cual usted ha comprado el bono.

usted y otro individuo compran un bono como 

copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al 

precio de compra

tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la 

cantidad que cada uno pagó por el bono.

usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen 

las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que 

se considera bienes gananciales

usted y su cónyuge. Si presentan declaraciones por 

separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, 

declaran la mitad de los intereses recibidos.

Publicación 17 (2023) Capítulo 6 Ingresos de Intereses 67
traspaso para el interés acumulado hasta 

el tiempo de la transferencia; cuando el cesionario después se deshaga del bono (redención, vencimiento o traspaso posterior), el cesionario recibirá un Formulario 

1099-INT que se reduce por la cantidad 

declarada al transferidor al tiempo del 

transpaso original.

• A usted lo nombraron copropietario y el 

otro copropietario contribuyó fondos para 

comprar el bono. La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no 

será reducida por las cantidades que haya 

recibido como nominatario por el otro copropietario. (Vea Copropietarios, anteriormente en este capítulo, para más información sobre los requisitos sobre cómo 

declarar ingresos de intereses).

• Usted recibió el bono de una distribución 

tributable de un plan de jubilación o un 

plan de participación en las ganancias. La 

cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la 

parte de intereses de la cantidad tributable 

como distribución del plan y no tributable 

como intereses. (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el 

Formulario 1099-R, Distributions From 

Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de planes de 

pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, 

contratos de seguros, etc.).

Para más información sobre cómo incluir la 

cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los 

Ingresos de Intereses, más adelante. La Publicación 550 incluye ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades.

Los intereses recibidos de los bonos de 

ahorro de los EE. UU. están exentos de 

los impuestos estatales y locales. La casilla 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorro de los Estados Unidos. No 

incluya este ingreso en su declaración de impuestos estatal o local.

Programa de Bonos de 

Ahorro para Estudios

Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o 

una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. UU. calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante 

el mismo año. Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios).

Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no califica para tal exclusión.

Formulario 8815. Utilice el Formulario 8815 

para calcular la cantidad de su exclusión. Adjunte el formulario con su Formulario 1040 o 

1040-SR.

Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Un bono de ahorro calificado de 

los EE. UU. es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Se 

tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge 

(copropietarios). Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha 

de emisión del bono. Por ejemplo, un bono que 

haya comprado un padre y haya sido emitido a 

nombre de su hijo menor de 24 años de edad 

CONSEJO

no califica para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo.

La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del 

bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del 

mes durante el cual se compra.

Beneficiario. Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para 

que sea beneficiario del bono.

Verificación del IRS. Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información 

sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro.

Gastos calificados. Los gastos de estudios 

de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su 

cónyuge o su dependiente asista a una institución de enseñanza superior elegible.

En los gastos calificados se incluye toda 

aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA.

En los gastos calificados no se incluyen los 

de vivienda y alimentación ni gastos de cursos 

de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa 

de estudios para obtener un título o certificado.

Instituciones de enseñanza superior elegibles. En esta clase de institución se incluyen 

la mayoría de las universidades públicas, privadas y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales 

acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de los Estados Unidos.

Reducción por ciertos beneficios. Usted 

tiene que restar de sus gastos de estudios de 

enseñanza superior calificados los siguientes 

beneficios exentos de impuestos:

1. La parte exenta de impuestos por becas 

de estudios y de desarrollo profesional 

(vea Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional) 

en el capítulo 8).

2. Gastos que se utilizaron para calcular la 

parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA.

3. Gastos que se utilizaron para calcular la 

parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula.

4. Todo pago exento de impuestos (que no 

sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como:

a. Beneficios de asistencia educativa 

para veteranos,

b. Reducciones de matrícula calificada o

c. Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador.

5. Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para 

estadounidenses y el crédito vitalicio por 

aprendizaje.

Cantidad excluible. Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de 

ahorro calificados de los EE. UU. que rescató 

durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Si los 

ingresos superan sus gastos de estudios para 

PRECAUCION ́

!

el año, quizás pueda excluir sólo una parte de 

tales intereses.

Para determinar la cantidad que se puede 

excluir, multiplique la parte correspondiente a 

los intereses de los ingresos por una fracción. 

El numerador de la fracción es el total de los 

gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año.

Ejemplo. En enero de 2023, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron bonos de ahorro 

de los EE. UU. de la serie EE con una denominación total de $10,000 que compraron en enero de 2007 por $5,000. Recibieron ingresos de 

$8,848 que constan de $5,000 por concepto de 

capital y $3,848 por intereses. En el año 2023, 

ellos pagaron $4,000 en la matrícula universitaria de su hija. Ellos no están reclamando un 

crédito por estudios por esa cantidad y la hija 

no recibe ninguna asistencia monetaria exenta 

de impuestos para sufragar los gastos educativos. Ellos pueden excluir $1,739.60 ($3,848 x 

($4,000 ÷ $8,848)) de intereses de su ingreso 

bruto para el año 2023. Ellos tienen que incluir 

la cantidad restante de $2,108.40 ($3,848 – 

$1,739.60) de intereses en su ingreso bruto.

Límite del ingreso bruto ajustado modificado. La exclusión de intereses estará limitada 

si su ingreso bruto ajustado modificado es de:

• $137,800 a $167,800 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta y

• $91,850 a $106,850 para todos los otros 

contribuyentes.

No puede tomar la exclusión de intereses si su 

ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite.

El ingreso bruto ajustado modificado, para 

propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto 

ajustado (línea 11 del Formulario 1040 o 

1040-SR) calculado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes:

1. Exclusión de ingresos devengados de 

fuentes en el extranjero,

2. Exclusión o deducción de asignaciones 

por alojamiento en el extranjero,

3. Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense,

4. Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico,

5. Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de 

asistencia de adopción del empleador y

6. Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios.

Utilice la Line 9 Worksheet (Hoja de trabajo 

para la línea 9) en las instrucciones del Formulario 8815 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado.

Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos 

de inversiones, vea Education Savings Bond 

Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos) y Royalties included in modified AGI (Regalías incluidas en el 

ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en 

inglés) modificado) en el capítulo 1 de la Publicación 550.

Documentación. Si reclama la exclusión de intereses, tiene que mantener 

un registro por escrito de los bonos de 

ahorro de los EE. UU. calificados que usted 

RECORDS  ́

68 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)
rescató. Su registro tiene que incluir el número 

de serie, la fecha de emisión, el valor nominal y 

el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Puede utilizar el Formulario 8818 para documentar dicha información. 

Además, debe mantener facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para 

comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año.

Letras, Pagarés y Bonos 

del Tesoro de los Estados 

Unidos

Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los 

EE. UU. son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados 

Unidos.

Tributación de los intereses. Los ingresos de 

intereses que se reciben de letras, pagarés y 

bonos del Tesoro de los EE. UU. están sujetos 

al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, están exentos de todo impuesto estatal y 

local sobre los ingresos. Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra la cantidad de intereses que se le pagaron por el año 

en la casilla 3.

Letras del Tesoro. Estas letras suelen tener 

un período de vencimiento de 4, 8, 13, 26 o 52 

semanas. Por lo general, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de 

$100. La diferencia entre el valor descontado 

que paga por las letras y el valor nominal que 

recibirá al vencimiento de éstas se considera 

ingreso de interés. Por lo general, usted declara 

este ingreso de interés cuando se le pagan las 

letras en la fecha de vencimiento. Si usted pagó 

una prima por una letra (una cantidad mayor 

que el valor nominal), por lo general declara la 

prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha 

de vencimiento.

Si reinvierte su letra del Tesoro cuando vence en una letra del Tesoro nueva, pagaré o bono, recibirá un pago por la diferencia entre el 

valor del vencimiento de la letra del Tesoro (valor nominal menos cualquier impuesto retenido) 

y el precio de la compra del título del Tesoro 

nuevo. Sin embargo, tiene que declarar la cantidad total del ingreso de interés de cada una de 

las letras del Tesoro al momento de su vencimiento.

Pagarés y bonos del Tesoro. Por lo general, los pagarés del Tesoro tienen períodos de 

vencimiento de más de 1 año, y hasta 10 años. 

Los períodos de vencimiento de los bonos del 

Tesoro son generalmente más de 10 años. Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta 

$1 millón y pagan intereses cada 6 meses. Por 

lo general, declara dichos intereses en el año 

en que se pagaron. Para más información, vea 

U.S. Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, 

pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos) en el capítulo 1 de la Publicación 550.

Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la 

siguiente dirección:

Treasury Retail Securities Services

P.O. Box 9150

Minneapolis, MN 55480-9150

O en Internet, acceda a 

TreasuryDirect.gov/marketablesecurities/.

Para más información sobre los bonos de 

ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, 

vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, 

anteriormente en este capítulo.

Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS). Los valores del Tesoro protegidos 

de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés) 

pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se 

ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Para saber cómo se tratan 

esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos 

de la deuda indexados según la inflación) bajo 

Original Issue Discount (OID) (Descuento de la 

emisión original (OID)) en IRS.gov/Pub550.

Bonos que se Venden 

entre las Fechas de Pago 

de los Intereses

Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de 

venta se considera intereses acumulados hasta 

la fecha de venta. Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de interés 

para el año de la venta.

Si compra un bono entre las fechas de pago 

de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes 

de la fecha de compra. Cuando se le paguen 

dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución libre de impuestos de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses. Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados 

sobre los bonos) bajo How To Report Interest 

Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 para información sobre cómo se declara el pago.

Seguros

Los pagos de seguro de vida que recibe como 

beneficiario de la persona asegurada no suelen 

ser tributables. Sin embargo, si usted recibe los 

pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso 

de interés.

Para más información sobre los pagos de 

seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 

525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos 

tributables y no tributables).

Anualidad. Si compra una anualidad con los 

ingresos recibidos de una póliza de seguro de 

vida, los pagos de anualidad que reciba estarán 

sujetos a impuestos como ingreso de pensión y 

anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de interés. Vea el capítulo 5 para más información sobre el ingreso de pensiones y 

anualidades de planes no calificados.

Obligaciones del Gobierno 

Estatal o Local

Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, 

el Distrito de Columbia, un territorio de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas.

Los bonos que se emitieron después de 

1982 por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses (incluyendo los bonos para el 

desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) se tratan como 

si fueran emitidos por un estado. Los intereses 

sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión 

de la cual sustancialmente todas las ganancias 

se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Sin embargo, el requisito del desempeño de alguna función esencial del gobierno no aplica a los bonos de 

desarrollo económico tribal emitidos después 

del 17 de febrero de 2009. Vea la sección 

7871(f) para más información.

Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados, bonos para el financiamiento de 

proyectos parcialmente privados y los bonos 

del crédito tributario, incluyendo si el interés sobre algunos de estos bonos es tributable, vea 

State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local) en el capítulo 1 de la Publicación 550.

Requisito de declarar información. Si presenta una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos 

los intereses exentos resultantes de los bonos 

mencionados anteriormente que haya recibido. 

Los intereses exentos de impuestos pagados a 

usted se le declararán en la casilla 8 del Formulario 1099-INT. Esto es sólo un requisito para la 

declaración de información. No convierte los intereses exentos de impuestos en intereses tributables.

Descuento de la Emisión 

Original (OID)

El descuento de la emisión original (OID, por 

sus siglas en inglés) es una clase de intereses. 

Por regla general, hay que incluir el OID en sus 

ingresos a medida que se acumule durante la 

duración del instrumento de la deuda, independientemente de si recibe o no pagos del emisor.

Un instrumento de la deuda, por lo general, 

produce OID cuando se emite dicho documento a un precio menor al precio de rescate declarado o establecido al vencer. El OID es la diferencia entre el precio de rescate declarado o 

establecido al vencer y el precio al que se emite 

el instrumento de la deuda.

Todo instrumento negociable de deuda que 

no pague intereses antes de su vencimiento se 

considera emitido a un descuento. Los bonos 

de cupón con valor de cero (zero coupon 

bonds) son un ejemplo de esa clase de instrumentos.

Las reglas de acumulación del OID no suelen corresponder a las deudas a corto plazo 

(que tienen una fecha de vencimiento fija de 1 

año o menos a partir de su fecha de emisión). 

Vea Discount on Short-Term Obligations (Descuento de las deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550.

OID de valor mínimo. Puede considerar el 

descuento como si tuviera un valor de cero si 

éste es menos de un cuarto (1/4) del 1% 

(0.0025) de su precio de rescate declarado o 

establecido al vencer, multiplicado por el número de años enteros desde su fecha de emisión 

original hasta la fecha de su vencimiento. Este 

pequeño descuento se conoce como OID de 

valor mínimo (de minimis OID).

Ejemplo 1. Usted compró un bono que 

vence a los 10 años; su precio de rescate declarado o establecido al vencer es $1,000, emitido a $980 con $20 por concepto de OID. Un 

cuarto (1/4) del 1% de $1,000 (precio de rescate 

declarado o establecido) multiplicado por 10 (el 

Publicación 17 (2023) Capítulo 6 Ingresos de Intereses 69
número de años enteros desde la fecha de emisión original hasta la fecha de su vencimiento) 

resulta en $25. Se trata el OID como si fuera cero, ya que el descuento de $20 es menos de 

$25. (Si conserva el bono hasta que venza, tendrá que reconocer $20 ($1,000 − $980) como 

ganancia de capital).

Ejemplo 2. Las circunstancias son iguales 

a las del Ejemplo 1, excepto que se emitió el 

bono a $950. El OID es $50. Ya que $50 es más 

que los $25 calculados en el Ejemplo 1, tiene 

que incluir el OID en su ingreso bruto a medida 

que se vaya acumulando a lo largo de la vigencia del bono.

Instrumento negociable de deuda que se 

compra después de la emisión original. Si 

compra un instrumento negociable de deuda 

que incluya un OID de valor mínimo (de minimis) sobre la par, el OID de valor mínimo no se 

incluye en los ingresos. Si usted compra un instrumento negociable de deuda que incluya un 

OID de valor mínimo bajo par, se debe declarar 

el descuento según las reglas de descuento del 

mercado. Vea Market Discount Bonds (Bonos 

de descuento del mercado) en el capítulo 1 de 

la Publicación 550.

Excepciones a la declaración del OID como 

ingreso actual. Las reglas del OID, según se 

explican en esta sección de la publicación, no 

corresponden a los siguientes instrumentos negociables de deuda:

1. Obligaciones exentas de impuestos. (No 

obstante, vea Stripped tax-exempt obligations (Deudas exentas de impuesto modificadas o alteradas) bajo Stripped Bonds 

and Coupons (Bonos y cupones modificados o alterados) en el capítulo 1 de la Publicación 550.

2. Bonos de ahorro de los Estados Unidos.

3. Instrumentos negociables de deuda a corto plazo (que tienen fecha de vencimiento 

fija de 1 año o menos a partir de su fecha 

de emisión).

4. Préstamos entre individuos si se dan todas las condiciones siguientes:

a. El préstamo no se efectuó durante el 

curso normal de la ocupación o negocio del prestamista.

b. La cantidad del préstamo, más la cantidad de todo otro préstamo pendiente entre los mismos individuos, es 

$10,000 o menos.

c. Uno de los motivos principales del 

préstamo no es el de evitar el pago de 

algún impuesto federal.

5. Compró un instrumento de deuda a primas.

Formulario 1099-OID. El emisor del instrumento de deuda (o un agente corredor bursátil, 

si usted tenía el instrumento negociable de deuda con un agente corredor bursátil) deberá enviarle un Formulario 1099-OID o un documento 

similar, si el total del OID para el año natural es 

de $10 o más. El Formulario 1099-OID indicará 

en la casilla 1 la cantidad del OID para la parte 

del año durante la cual tenía el bono. Indicará, 

además, en la casilla 2 los intereses que usted 

tenga que incluir en su ingreso. La casilla 8 

muestra el OID sobre una obligación del Tesoro 

de los EE. UU. para la parte del año en la cual 

usted fue dueño de ésta. Esta cantidad no se 

refleja en la cantidad que aparece en la casilla 

1. Se le enviará una copia del Formulario 

1099-OID al IRS. No incluya una copia de dicho 

formulario al presentar su declaración de impuestos. Consérvelo en su documentación.

En la mayoría de los casos, tiene que declarar en su totalidad la cantidad indicada en las 

casillas 1, 2 y 8 del Formulario 1099-OID como 

ingresos de intereses. Sin embargo, vea Cómo 

volver a calcular el OID indicado en el Formulario 1099-OID, más adelante, para más información.

En caso de no recibir un Formulario 

1099-OID. Si tuvo un OID durante el año pero 

no recibió un Formulario 1099-OID, usted puede que tenga que calcular la cantidad correcta 

de OID a declarar en su declaración de impuestos. Vea la Publicación 1212 para más detalles 

sobre cómo calcular la cantidad correcta de 

OID.

Nominatario. Si otra persona es el dueño 

(dueño registrado) de un instrumento de OID 

que le pertenece a usted y recibe un Formulario 

1099-OID a nombre suyo, ese individuo tiene 

que entregarle un Formulario 1099-OID.

Cómo volver a calcular el OID indicado en 

el Formulario 1099-OID. Usted quizás tendrá 

que volver a calcular el OID indicado en la casilla 1 o en la casilla 8 del Formulario 1099-OID si 

se da una de las siguientes dos condiciones:

• Compró el instrumento de deuda después 

de su emisión original y pagó una prima o 

una prima de adquisición.

• El instrumento de deuda es un bono o cupón modificado o alterado (incluyendo 

ciertos instrumentos negociables de cupón 

con valor de cero (zero coupon instruments)).

Si adquirió el instrumento negociable de 

deuda antes de 2014, el pagador solamente 

necesita informar la cantidad bruta del OID en 

la casilla 1 o en la casilla 8 del Formulario 

1099-OID.

Vea Figuring OID on Long-Term Debt Instruments (Cómo calcular el OID sobre sus instrumentos de deuda a largo plazo) en la Publicación 1212 y las Instrucciones para el 

destinatario del Formulario 1099-OID para información sobre cómo calcular la cantidad correcta de OID a incluir en sus ingresos.

Si adquirió su instrumento negociable de 

deuda después de 2013, a menos que haya informado a su pagador que no desea amortizar 

la prima de bono, generalmente su pagador tiene que declarar ya sea (1) la cantidad neta del 

OID que refleje la compensación del OID por la 

cantidad de la prima de bono o la adquisición 

de prima amortizada para el año o (2) la cantidad bruta para ambos, el OID y la prima de bono o la adquisición de la prima amortizada para 

el año.

Cómo volver a calcular los intereses periódicos indicados en el Formulario 1099-OID. 

Si enajenó un instrumento negociable de deuda 

o lo adquirió de otro titular durante el año, vea 

Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses, anteriormente, para más información sobre el tratamiento de los intereses 

periódicos indicados en la casilla 2 del Formulario 1099-OID para tal instrumento.

Certificados de depósito. Un certificado de 

depósito (CD, por sus siglas en inglés) es un 

instrumento de deuda. Si compra un CD que 

vence después de 1 año, tiene que incluir en 

los ingresos cada año una parte del total de intereses acumulados y declararla según se declaran otras clases de OID.

Esto también se aplica a ciertos arreglos de 

depósito que ha hecho con bancos, asociaciones de la construcción y préstamo, etc., incluyendo los siguientes:

• Depósitos a plazo o a término,

• Planes o sistemas de pago según producción (bonus plans),

• Certificados de ahorro,

• Certificados de ingresos diferidos,

• Certificados de ahorro otorgados por producción y

• Certificados de ahorro para el desarrollo o 

crecimiento.

Certificados de depósito al portador 

(bearer CDs). Por lo general, los CD que se 

emiten después de 1982 tienen que aparecer 

en forma registrada. Los certificados de depósito al portador (bearer CDs) son certificados que 

no aparecen en forma registrada. No se emiten 

a nombre del depositante y se pueden traspasar de una persona a otra.

Los bancos tienen que entregar un Formulario 1099-INT al IRS y al individuo que rescata 

un certificado de depósito al portador.

Información adicional. Vea el capítulo 1 de la 

Publicación 550 para más información sobre el 

OID y otros temas similares, tales como los bonos de descuento de mercado.

Cuándo se Declaran 

los Ingresos de 

Intereses

Cuándo se declara el ingreso de interés depende de uno de los dos métodos que se emplee 

para declarar el ingreso: el método de efectivo 

o el método de lo devengado.

Método de efectivo. La mayoría de los contribuyentes utilizan el método de efectivo para declarar sus ingresos. Si utiliza este método, usted declara sus ingresos de intereses, por lo 

general, en el año durante el cual, de hecho o 

implícitamente, recibe los ingresos. Sin embargo, hay reglas especiales para la declaración 

del descuento de ciertos instrumentos negociables de la deuda. Vea Bonos de Ahorro de los 

Estados Unidos y Descuento de la Emisión Original (OID), explicados anteriormente.

Ejemplo. El 1 de septiembre del año 2021, 

le prestó a otra persona $2,000 a una tasa de 

interés de 4%, capitalizados anualmente. Usted 

no presta dinero como profesión u ocupación. 

El pagaré estipulaba que el capital e intereses 

vencerían el 31 de agosto de 2023. Usted recibió $2,163.20 en el año 2023 ($2,000 como capital y $163.20 como intereses). Si utiliza el método de contabilidad a base de efectivo, tendrá 

que incluir en los ingresos y en la declaración 

de 2023 los intereses de $163.20 recibidos en 

dicho año.

Recibo implícito. Usted recibe ingresos implícitamente cuando se acreditan a su cuenta 

bancaria o cuando estén a su disposición. Los 

ingresos no tienen que estar en su posesión física. Por ejemplo, se considera que usted recibe intereses, dividendos u otras ganancias de 

depósitos o cuentas bancarias, cuentas de 

ahorro y préstamos u otra institución financiera 

semejante, o intereses de dividendos de una 

póliza de seguro de vida acumulados, cuando 

se acrediten a su cuenta y usted tenga el derecho de retirarlos.

Usted recibe ingresos implícitamente en depósito o en su cuenta aun si tiene que:

• Retirar los fondos en cantidades de números pares;

• Proveer un aviso de retiro de fondos antes 

de realizar el retiro;

70 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)
• Retirar la totalidad o parte de la cuenta a 

fin de retirar los ingresos devengados; o

• Pagar una multa por retiro prematuro de 

fondos, a menos que los intereses que vaya a recibir al retirar o rescatar los ingresos 

prematuramente sean sustancialmente 

menores que aquéllos pagaderos al vencer.

Método de contabilidad a base de lo devengado. Si utiliza un método de contabilidad a 

base de lo devengado, tiene que declarar sus 

ingresos de intereses en el momento en que se 

devengan tales intereses, no importa si los ha 

recibido o no. Los intereses se devengan a lo 

largo de la vigencia del instrumento negociable 

de deuda.

Ejemplo. Si en la situación descrita en el 

ejemplo anterior usted utilizara un método a base de lo devengado, tendría que incluir en sus 

ingresos los intereses en el momento en que 

los devengara. Usted declararía los intereses 

de la manera siguiente: para el año 2021, 

$26.67; para el año 2022, $81.06; y para el año 

2023, $55.47.

Bonos de cupones. Normalmente, los intereses de bonos al portador que tienen cupones 

desprendibles son tributables en el año en que 

el cupón se adeuda y se paga al portador. No 

importa cuándo envíe el cupón para recibir el 

pago.

Cómo se Declaran los 

Ingresos de Intereses

Por regla general, se declaran todos sus ingresos de intereses tributables en la línea 2b del 

Formulario 1040 o 1040-SR.

Anexo B (Formulario 1040). Tiene que 

completar la Parte I del Anexo B (Formulario 

1040) si presenta el Formulario 1040 o 

1040-SR y cualesquiera de las siguientes condiciones es aplicable en su caso:

1. Sus ingresos de intereses tributables exceden de $1,500.

2. Reclama la exclusión de intereses de 

acuerdo con el Programa de Bonos de 

Ahorro para Estudios, explicado anteriormente.

3. Recibió intereses procedentes de una hipoteca financiada por el vendedor y el 

comprador utilizó la propiedad para su residencia.

4. Recibió un Formulario 1099-INT por intereses de bonos de ahorro de los EE. UU. 

que incluían cantidades que había declarado en un año tributario anterior.

5. Recibió como nominatario intereses pertenecientes a otro individuo.

6. Recibió un Formulario 1099-INT por intereses de depósitos bloqueados.

7. Recibió un Formulario 1099-INT por intereses sobre un bono que compró entre las 

fechas de pago de dichos intereses.

8. Está declarando una cantidad menor de 

OID de la que muestra el Formulario 

1099-OID.

9. Reduce los ingresos de intereses de bonos por la prima de bono amortizada.

Anote el nombre de cada pagador y la cantidad 

de ingresos de intereses recibidos de cada pagador incluido en la línea 1 de la Parte I. Si recibió un Formulario 1099-INT o un Formulario 

1099-OID de una empresa de corretaje, anote 

el nombre de dicha empresa como pagador.

Las referencias a las casillas mencionadas a continuación pertenecen a las revisiones de enero de 2022 del Formulario 1099-INT y del Formulario 1099-DIV. Las 

revisiones más recientes pueden tener referencias a diferentes casillas.

Cómo declarar los intereses exentos de 

impuestos. Totalice sus intereses exentos de 

impuestos (tal como intereses o el OID acumulado sobre ciertos bonos estatales y municipales, incluyendo bonos municipales de cupón 

con valor de cero) declarados en la casilla 8 del 

Formulario 1099-INT, en la casilla 11 del Formulario 1099-OID y los dividendos exentos de 

intereses de un fondo mutuo u otra compañía 

de inversión regulada declarados en la casilla 

12 del Formulario 1099-DIV. Sume estas cantidades a todo otro interés exento de impuestos 

que haya recibido. Declare el total en la línea 2a 

del Formulario 1040 o 1040-SR.

Los intereses exentos de impuestos que están sujetos al impuesto mínimo alternativo 

(AMT, por sus siglas en inglés) en el Formulario 

6251 se muestran en la casilla 9 del Formulario 

1099-INT y en la casilla 13 del Formulario 

1099-DIV. Estas cantidades ya están incluidas 

en las cantidades en la casilla 8 del Formulario 

1099-INT y en la casilla 12 del Formulario 

1099-DIV. No sume ni reste la cantidad de la 

casilla 9 a la cantidad de la casilla 8 del Formulario 1099-INT. No sume ni reste la cantidad de 

la casilla 13 a la cantidad de la casilla 12 del 

Formulario 1099-DIV.

No declare los intereses de un arreglo 

de jubilación individual (IRA, por sus 

siglas en inglés) como intereses exentos 

de impuestos.

Formulario 1099-INT. Sus ingresos de intereses tributables, que no sean de bonos de ahorro de los EE. UU. o de títulos de deuda del Tesoro, aparecen en la casilla 1 del Formulario 

1099-INT. Sume esta cantidad a cualquier otra 

clase de intereses que haya recibido. Vea las 

Instrucciones para el Destinatario del Formulario 1099-INT si tiene intereses de valores bursátiles que adquirió por un valor recargado. Tiene 

que declarar todos sus ingresos de intereses 

tributables aunque no haya recibido un Formulario 1099-INT por esos ingresos. Si para el 15 

de febrero no ha recibido el Formulario 

1099-INT, comuníquese con su institución financiera. Su número de identificación pudiera 

estar truncado en todo Formulario 1099-INT 

que reciba.

Si tuvo que perder ingresos de intereses 

porque retiró los fondos prematuramente de un 

depósito a término o a plazo, la cantidad que se 

puede deducir aparecerá en la casilla 2 del Formulario 1099-INT. Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de 

ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550.

La casilla 3 del Formulario 1099-INT indica 

la cantidad de ingresos de intereses que haya 

recibido de los bonos de ahorro de los EE. UU., 

las letras del Tesoro, los pagarés del Tesoro y 

los bonos del Tesoro. Por lo general, sume la 

cantidad indicada en la casilla 3 a otros ingresos de intereses tributables que haya recibido. 

Si parte de la cantidad de la casilla 3 estuvo incluida en sus ingresos de intereses anteriormente, vea Intereses de bonos de ahorro de los 

EE. UU. declarados anteriormente, más adelante. Si adquirió el valor bursátil por un precio recargado, vea las Instrucciones para el Destinatario del Formulario 1099-INT.

La casilla 4 del Formulario 1099-INT indica 

una cantidad si estuvo sujeto a la retención 

PRECAUCION ́

!

PRECAUCION ́

!

adicional de impuestos (backup withholding). 

Incluya toda cantidad de la casilla 4 en la línea 

25b del Formulario 1040 o 1040-SR (impuesto 

federal retenido sobre los ingresos).

La casilla 5 del Formulario 1099-INT indica 

los gastos de inversiones. Esta cantidad no es 

deducible. Vea el capítulo 12 para más información sobre gastos de inversiones.

La casilla 6 del Formulario 1099-INT indica 

la cantidad de impuesto extranjero que se ha 

pagado. Podría reclamar la cantidad de impuesto extranjero como crédito o deducción en 

el Formulario 1040 o 1040-SR. Vea las instrucciones de su declaración de impuestos.

La casilla 7 del Formulario 1099-INT indica 

el país o territorio de los Estados Unidos al cual 

los impuestos extranjeros se pagaron.

Intereses de bonos de ahorro de los EE. 

UU. declarados anteriormente. Si recibió un 

Formulario 1099-INT por intereses de bonos de 

ahorro de los EE. UU., el formulario puede indicar ingreso de interés que no se tiene que declarar. Vea Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorro 

de los Estados Unidos, anteriormente.

Declare la cantidad total de los intereses indicados en su Formulario 1099-INT en la línea 

1 de la Parte I del Anexo B (Formulario 1040). 

Luego, siga los siguientes pasos:

1. Anote el subtotal de todos los intereses incluidos en la línea 1, varias líneas por encima de la línea 2.

2. Escriba “U.S. Savings Bond Interest Previously Reported ” (Intereses de bonos de 

ahorro de los EE. UU. declarados anteriormente) debajo de ese subtotal y, luego, 

anote las cantidades declaradas anteriormente o los intereses acumulados antes 

de que usted haya recibido el bono.

3. Reste esas cantidades del subtotal y anote el resultado en la línea 2.

Información adicional. Para más información 

sobre la declaración de ingresos de intereses, 

vea el capítulo 1 de la Publicación 550 o las instrucciones para el formulario de impuestos que 

usted tiene que presentar.

Publicación 17 (2023) Capítulo 6 Ingresos de Intereses 71
7.

Beneficios del 

Seguro Social y 

Beneficios

Equivalentes de 

la Jubilación 

para Empleados 

Ferroviarios

Recordatorios

Líneas 1a a 1z en los Formularios 1040 y 

1040-SR. La línea 1 se amplió y existen las líneas 1a a 1z. Algunas cantidades que en años 

anteriores se declaraban en el Formulario 1040 

y algunas cantidades declaradas en el Formulario 1040-SR ahora se declaran en el Anexo 1.

• Las becas de estudios y las becas de investigación (becas de desarrollo profesional) ahora se declaran en la línea 8r del 

Anexo 1.

• Las pensiones o las anualidades de un 

plan de compensación diferida no calificado o de un plan no gubernamental conforme a la sección 457 se declaran ahora en 

la línea 8t del Anexo 1.

• Los salarios devengados mientras se está 

encarcelado ahora se declaran en la línea 

8u del Anexo 1.

Línea 6c en los Formularios 1040 y 

1040-SR. Se ha añadido un recuadro en la línea 6c. Los contribuyentes que eligen usar el 

método de elección de suma global para sus 

beneficios marcarán este recuadro. Vea 

Lump-Sum Election (Elección de suma global) 

en la Publicación 915 para más detalles.

Introducción

Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del 

Seguro Social y beneficios equivalentes de la 

jubilación para empleados ferroviarios de nivel 

1. Explica los siguientes temas:

• Cómo determinar si los beneficios están 

sujetos a impuestos.

• Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos.

• Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios 

del Seguro Social (con ejemplos).

• Deducciones relacionadas con sus beneficios y cómo tratar reintegros superiores a 

los beneficios recibidos durante el año.

Los beneficios del Seguro Social incluyen 

los beneficios mensuales de jubilación, para el 

sobreviviente y de incapacidad. Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income 

(Seguridad de Ingreso Suplementario o SSI, 

por sus siglas en inglés), los cuales no están 

sujetos a impuestos.

Los beneficios equivalentes de la jubilación 

de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado 

ferroviario o beneficiario habría tenido derecho 

a recibir conforme al sistema del Seguro Social. 

Éstos se conocen habitualmente como el Social Security Equivalent Benefit (Beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas 

en inglés) de los beneficios de nivel 1. 

Si recibió estos beneficios durante el año 

2023, debería haber recibido un Formulario 

SSA-1099, Social Security Benefit Statement 

(Declaración de beneficios del Seguro Social) o 

un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por 

la Junta de Jubilación Ferroviaria). Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante el 

año. Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios 

SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades 

totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 

915, Social Security and Equivalent Railroad 

Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para 

empleados ferroviarios) para más información.

Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios 

del Seguro Social como a la parte del SSEB de 

los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1.

Cuenta my Social Security. Los beneficiarios 

del Seguro Social pueden obtener información 

variada rápida y fácilmente en la página web 

del Seguro Social al establecer una cuenta my 

Social Security, que le permitirá:

• Llevar un registro de sus ingresos y poder 

verificarlos todos los años;

• Obtener un estimado de sus beneficios futuros, si usted todavía está trabajando;

• Obtener una carta con la prueba de sus 

beneficios, si actualmente los recibe;

• Cambiar su dirección;

• Iniciar o cambiar su depósito directo;

• Obtener un reemplazo de la tarjeta de Medicare; y

• Obtener un reemplazo del Formulario 

SSA-1099 para la temporada de impuestos.

Para más información y para establecer una 

cuenta, visite la página web SSA.gov/

myaccount.

Lo que no explica este capítulo. Este capítulo no explica las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados 

ferroviarios:

• La porción de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1.

• Beneficios de nivel 2.

• Beneficios dobles adquiridos.

• Beneficios de anualidad suplementarios.

Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension 

and Annuity Income (Ingresos de pensiones y 

anualidades).

Este capítulo no cubre las reglas tributarias 

para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o el Formulario 

RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien 

Recipients of Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de pagos efectuados 

por la Junta de Jubilación Ferroviaria). Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, y la Publicación 915.

Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del seguro social. Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén 

exentos de impuestos estadounidenses o sean 

tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

Dependents, Standard Deduction, 

and Filing Information (Dependientes, 

deducción estándar e información 

para la presentación de la 

declaración)

Tax Withholding and Estimated Tax 

(Retención de impuestos e impuesto 

estimado)

Guía de Impuestos Estadounidenses 

para Extranjeros

Pension and Annuity Income 

(Ingresos de pensiones y 

anualidades)

Contributions to Individual 

Retirement Arrangements (IRAs) 

(Aportaciones a los arreglos 

individuales de ahorro para la 

jubilación (Arreglos IRA))

Social Security and Equivalent 

Railroad Retirement Benefits 

(Beneficios del Seguro Social y 

beneficios equivalentes de jubilación 

para empleados ferroviarios)

Formulario (e Instrucciones)

Impuesto Estimado Personal

SSA-1099 Social Security Benefit 

Statement (Declaración de beneficios 

del Seguro Social)

RRB-1099 Payments by the Railroad 

Retirement Board (Pagos efectuados 

por la Junta de Jubilación Ferroviaria)

W-4V Voluntary Withholding Request 

(Solicitud de retención voluntaria)

Para obtener estos y otros artículos de interés, 

acceda a IRS.gov/Forms.

¿Está Sujeta a 

Impuestos Alguna 

Parte de los 

Beneficios?

Para saber si alguna parte de sus beneficios 

puede estar sujeta a impuestos, compare la 

 501

 505

 519

 575 

 590-A 

 915 

 1040-ES

 SSA-1099

 RRB-1099

 W-4V

72 Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes 

de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

Publicación 17 (2023)
cantidad base (que aparece más adelante en 

este capítulo) determinada para su estado civil 

para efectos de la declaración con el total de:

1. La mitad de los beneficios; más

2. Todos sus demás ingresos, incluyendo los 

intereses exentos de impuestos.

Exclusiones. Al hacer esta comparación, no 

reduzca sus demás ingresos por ninguna exclusión que sea por:

• Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados,

• Beneficios por adopción proporcionados 

por el empleador,

• Intereses sobre préstamos de estudios,

• Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero o

• Ingresos devengados por residentes bona 

fide de la Samoa Estadounidense o de 

Puerto Rico.

Beneficios por hijos. Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Vea A quién se le cobran impuestos, más 

adelante.

Cómo calcular el ingreso total. Para calcular 

el total de la mitad de los beneficios más otros 

ingresos, use la Hoja de Trabajo 7-1 que aparece más adelante en este capítulo. Si el total es 

mayor que la cantidad base para su estado civil 

para efectos de la declaración, es posible que 

parte de los beneficios esté sujeta a impuestos.

Si es casado y presenta una declaración 

conjunta para el año 2023, usted y su cónyuge 

tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos 

está sujeta a impuestos. Aun si su cónyuge no 

recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso 

de su cónyuge al suyo para calcular si alguna 

parte de los beneficios está sujeta a impuestos.

Si el único ingreso que recibió durante 

el año 2023 fue del Seguro Social o la 

parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, 

los beneficios no están, por lo general, sujetos 

a impuestos y probablemente no tendrá que 

presentar una declaración. Si tiene ingresos 

además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de 

los beneficios está sujeta a impuestos. Vea 

¿Debo Presentar una Declaración? en el capítulo 1. Vea también la Publicación 501, Dependents, Standard Deduction, and Filing Information (Dependientes, deducción estándar e 

información para la presentación de la declaración), o las instrucciones para su declaración 

de impuestos para saber si necesita presentar 

una declaración de impuestos.

Cantidad base. La cantidad base es:

• $25,000 si es soltero, cabeza de familia o 

cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos;

• $25,000 si es casado que presenta una 

declaración por separado y vivió separado 

de su cónyuge durante todo el año 2023;

• $32,000 si es casado que presenta una 

declaración conjunta; o

• $0 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge 

en algún momento durante el año 2023.

Hoja de Trabajo 7-1. Puede usar la Hoja de 

Trabajo 7-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Ésta es 

una manera rápida de averiguar si alguna parte 

de sus beneficios está sujeta a impuestos.

CONSEJO

Hoja de Trabajo 7-1. Una Manera Rápida de 

Averiguar si Sus Beneficios Podrían Estar 

Sujetos a Impuestos

Nota: Si usted piensa presentar una 

declaración de impuestos sobre los ingresos 

conjunta, incluya las cantidades de su cónyuge, 

si alguna, en las líneas A, C y D.

A. Anote la cantidad total de la 

casilla 5 de todos sus 

Formularios SSA-1099 y 

RRB-1099. Incluya la cantidad 

total de los pagos de beneficios 

en suma global recibidos en el 

año 2023, para el año 2023 y 

años anteriores. (Si recibió más 

de un formulario, sume las 

cantidades de la casilla 5 y 

anote el total) ........... A. 

Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o 

menos, deténgase aquí; ninguna parte de los 

beneficios está sujeta a impuestos este año. 

B. Multiplique la línea A por el 50% 

(0.50) ................ B. 

C. Anote el total de ingresos 

sujetos a impuestos (excluyendo 

la línea A), tales como 

pensiones, salarios, intereses, 

dividendos ordinarios y 

distribuciones de ganancias de 

capital. No deduzca de sus 

ingresos cualesquier 

deducciones, exclusiones

(listadas anteriormente) o 

exenciones ............. C. 

D. Anote todos los ingresos de 

intereses exentos de impuestos, 

tales como intereses de bonos 

municipales ............ D. 

E. Sume las líneas B, C y D ..... E.

Nota: Compare la cantidad de la línea E con la 

cantidad base correspondiente a su estado 

civil para efectos de la declaración. Si la 

cantidad de la línea E es igual o menor que la 

cantidad base correspondiente a su estado 

civil para efectos de la declaración, ninguna 

parte de sus beneficios está sujeta a impuestos 

este año. Si la cantidad de la línea E es mayor 

que la cantidad base, alguna parte de sus 

beneficios podría estar sujeta a impuestos y 

tendrá que completar la Worksheet 1 (Hoja de 

trabajo 1) de la Publicación 915 (o la Hoja de 

Trabajo para Beneficios del Seguro Social

en las instrucciones del formulario para la 

declaración de impuestos que usted presenta). 

Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a 

impuestos, pero igual tiene que presentar una 

declaración, vea más adelante Beneficios no 

sujetos a impuestos bajo Cómo Declarar los 

Beneficios.

Ejemplo. Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2023 y ambos 

recibieron beneficios del Seguro Social durante 

el año. En enero del año 2024, usted recibió un 

Formulario SSA-1099 que muestra beneficios 

netos de $1,500 en la casilla 5. Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $700 en la casilla 5. Además, 

usted recibió una pensión sujeta a impuestos 

de $30,100 e ingresos de intereses de $700. 

Usted no tuvo ningún ingreso de intereses 

exentos de impuestos. Sus beneficios no están 

sujetos a impuestos para el año 2023 debido a 

que su ingreso, según lo calculado en la Hoja 

de Trabajo 7-1 completada, no es mayor que la 

cantidad base ($32,000) determinada para una 

persona casada que presenta una declaración 

conjunta.

Aunque ninguna cantidad de sus beneficios 

está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2023 debido 

a que su ingreso bruto sujeto a impuestos 

($30,800) excede de la cantidad mínima que se 

requiere de quienes reclaman su estado civil 

para efectos de la declaración que presentan 

una declaración de impuestos.

Publicación 17 (2023) Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes 

de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

73
Hoja de Trabajo 7-1 completada. Una Manera 

Rápida de Averiguar si Sus Beneficios 

Podrían Estar Sujetos a Impuestos

Nota: Si usted piensa presentar una 

declaración de impuestos sobre los ingresos 

conjunta, incluya las cantidades de su cónyuge, 

si alguna, en las líneas A, C y D.

A. Anote la cantidad total de la 

casilla 5 de todos sus 

Formularios SSA-1099 y 

RRB-1099. Incluya la 

cantidad total de los pagos de 

beneficios en suma global 

recibidos en el año 2023, 

para el año 2023 y años 

anteriores. (Si recibió más de 

un formulario, sume las 

cantidades de la casilla 5 y 

anote el total) ......... A. $2,200

Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o 

menos, deténgase aquí; ninguna parte de los 

beneficios está sujeta a impuestos este año. 

B. Multiplique la línea A por el 

50% (0.50) ........... B. 1,100

C. Anote el total de ingresos 

sujetos a impuestos 

(excluyendo la línea A), tales 

como pensiones, salarios, 

intereses, dividendos 

ordinarios y distribuciones de 

ganancias de capital. No 

deduzca de sus ingresos 

cualesquier deducciones, 

exclusiones (listadas 

anteriormente) o 

exenciones ........... C. 30,800

D. Anote todos los ingresos de 

intereses exentos de 

impuestos, tales como 

intereses de bonos 

municipales ........... D. -0-

E. Sume las líneas B, C y D ... E. $31,900

Nota: Compare la cantidad de la línea E con la 

cantidad base correspondiente a su estado 

civil para efectos de la declaración. Si la 

cantidad de la línea E es igual o menor que la 

cantidad base correspondiente a su estado 

civil para efectos de la declaración, ninguna 

parte de sus beneficios está sujeta a impuestos 

este año. Si la cantidad de la línea E es mayor 

que la cantidad base, alguna parte de sus 

beneficios podría estar sujeta a impuestos y 

tendrá que completar la Worksheet 1(Hoja de 

trabajo 1) de la Publicación 915 (o la Hoja de 

Trabajo para Beneficios del Seguro Social

en las instrucciones del formulario para la 

declaración de impuestos que usted presenta). 

Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a 

impuestos, pero igual tiene que presentar una 

declaración, vea más adelante Beneficios no 

sujetos a impuestos bajo Cómo Declarar los 

Beneficios.

A quién se le cobran impuestos. Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (en la medida en que estén sujetos a 

impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Por ejemplo, si usted y su hijo 

reciben beneficios, pero el cheque de su hijo 

está a nombre de usted, tiene que considerar 

sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para verificar si alguna parte de sus 

beneficios está sujeta a impuestos. Tiene que 

sumar la mitad de la parte correspondiente a su 

hijo a los demás ingresos de su hijo para saber 

si alguna parte de esos beneficios está sujeta a 

impuestos para su hijo.

Reintegro de beneficios. Todo reintegro de 

beneficios que usted haya hecho durante el año 

2023 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2023. No importa si el 

reintegro fue por beneficios recibidos en el año 

2023 o en un año anterior. Si el reintegro fue 

mayor que los beneficios brutos recibidos en el 

año 2023, consulte Reintegros Superiores a los 

Beneficios Brutos, más adelante.

Los beneficios brutos aparecen en la casilla 

3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Los 

reintegros aparecen en la casilla 4. La cantidad 

de la casilla 5 muestra los beneficios netos del 

año 2023 (casilla 3 menos casilla 4). Use la 

cantidad de la casilla 5 para calcular si alguna 

parte de sus beneficios está sujeta a impuestos.

Retención de impuestos e impuesto estimado. Usted puede optar por pagar el impuesto federal sobre el ingreso mediante la retención del mismo de sus beneficios del Seguro 

Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios 

de nivel 1. Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria).

Si usted opta por no pagar el impuesto sobre el ingreso mediante la retención, tal vez tenga que solicitar la retención de impuesto adicional de otros ingresos o pagar un impuesto 

estimado durante el año. Para más detalles, 

consulte el capítulo 4, anteriormente; la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax 

(Retención de impuestos e impuesto estimado); 

o las instrucciones del Formulario 1040-ES, Impuesto Estimado Personal.

Cómo Declarar los 

Beneficios

Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o 

1040-SR.

Cómo hacer la declaración en el Formulario 

1040 o 1040-SR. Declare los beneficios netos 

(la cantidad total de la casilla 5 de todos sus 

Formularios SSA-1099 y Formularios 

RRB-1099) en la línea 6a y la parte sujeta a impuestos en la línea 6b. Si usted es casado que 

presenta una declaración por separado y vivió 

separado de su cónyuge durante todo el año 

2023, anote también “D” a la derecha de la palabra “Social” en la línea 6a.

Beneficios no sujetos a impuestos. Declare 

sus beneficios netos (la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y 

Formularios RRB-1099) en la línea 6a del Formulario 1040 o 1040-SR. Anote “-0-” en la línea 

6b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si usted es 

casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante 

todo el año 2023, anote también “D” a la derecha de la palabra “Social” en la línea 6a del Formulario 1040 o 1040-SR.

¿Cuánto Está Sujeto a 

Impuestos?

Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad 

total de los beneficios y otros ingresos. Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, 

mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios.

Máxima parte sujeta a impuestos. Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Sin embargo, hasta el 85% 

de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones:

• El total de la mitad de los beneficios más 

todos los demás ingresos es mayor de 

$34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta).

• Es usted casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2023.

Qué hoja de trabajo debe usar. En las Instrucciones para el Formulario 1040 hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos 

a impuestos. Puede usar esa hoja de trabajo o 

la Worksheet 1 (Hoja de trabajo 1) de la Publicación 915, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso:

1. Usted hizo aportaciones a un arreglo de 

ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. En esta situación, usted 

tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix B (Apéndice B) de la 

Publicación 590-A para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios 

sujetos a impuestos.

2. La situación (1) no le corresponde y usted 

declara una exclusión por intereses sobre 

los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por 

adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el 

extranjero (Formulario 2555) o ingresos 

devengados en la Samoa Estadounidense 

(Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. En esta situación, se tiene que usar la Worksheet 1 

(Hoja de trabajo 1) de la Publicación 915 

para calcular los beneficios sujetos a impuestos.

3. Usted recibió un pago de suma global por 

un año anterior. En esta situación, complete además la Worksheet 2 (Hoja de trabajo 

2) o la 3 y la Worksheet 4 (Hoja de trabajo 

4) de la Publicación 915. Consulte Elección de suma global, tema que aparece a 

continuación.

Elección de suma global. Usted tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de 

suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2023 en los ingresos del año 

2023, aun si el pago incluye beneficios de un 

año anterior.

Línea 6c. Marque el recuadro en la línea 6c del Formulario 1040 o 1040-SR 

si elige usar el método de elección de 

suma global para sus beneficios. Si alguno de 

sus beneficios está sujeto a impuestos para el 

año 2023 e incluye un pago de beneficios de 

suma global que fue para un año anterior, es 

posible que pueda reducir la cantidad tributable 

con la elección de suma global. Vea Lump-Sum 

Election (Elección de suma global) en la Publicación 915 para más detalles.

CONSEJO

74 Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes 

de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

Publicación 17 (2023)
Este tipo de pago de suma global de beneficios no debe confundirse con el pago de suma global de beneficios por fallecimiento que la Administración del Seguro 

Social (SSA, por sus siglas en inglés) y la Junta 

de Jubilación Ferroviaria (RRB, por sus siglas 

en inglés) pagan a muchos de sus beneficiarios. Ninguna parte del pago de suma global de 

beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos.

Por lo general, usted usa su ingreso del año 

2023 para calcular la parte sujeta a impuestos 

del total de beneficios recibidos en el año 2023. 

Sin embargo, tal vez usted pueda calcular la 

parte sujeta a impuestos de un pago de suma 

global de un año anterior por separado mediante el uso de su ingreso del año anterior. Usted 

puede optar por este método si eso reduce sus 

beneficios sujetos a impuestos.

Cómo hacer la elección. Si usted recibió 

un pago de suma global de beneficios en el año 

2023 que incluye beneficios de uno o más años 

anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de 

suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Ese 

análisis también explica cómo hacer la elección 

que le sea de mayor beneficio.

Debido a que los beneficios sujetos a 

impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2023, no es 

necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. No presente una declaración enmendada del año anterior.

Ejemplos

Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta 

a impuestos de sus beneficios.

Ejemplo 1. Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2023. Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 

2023:

Pensión íntegramente sujeta a 

impuestos ................ $18,600 

Salario de trabajo a tiempo 

parcial .................. 9,400 

Ingreso de intereses sujeto a 

impuestos ................ 990 

Total ................... $28,990 

Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2023. El Formulario 

SSA-1099 que recibió en enero del año 2024 

muestra $5,980 en la casilla 5. Para calcular 

sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí.

Hoja de Trabajo 1 completada.

Cómo Calcular los Beneficios

Sujetos a Impuestos

1. Anote la cantidad total de la 

casilla 5 de todos sus 

Formularios SSA-1099 y 

RRB-1099. Además, anote esta 

cantidad en la línea 6a del 

Formulario 1040 o 1040-SR ...

$5,980

2. Multiplique la línea 1 por el 50% 

(0.50) ...................

2,990

3. Sume el total de las cantidades de las 

líneas 1z, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del 

Formulario 1040 o 1040-SR .......

28,990

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la 

línea 2a del Formulario 1040 o 

1040-SR .................

-0-

5. Anote el total de toda exclusión/ajuste 

por: 

• Beneficios por adopción (línea 28

del Formulario 8839),

• Ingresos devengados en el 

extranjero o vivienda en el 

extranjero (líneas 45 y 50 del 

Formulario 2555) y 

• Ciertos ingresos de residentes 

bona fide de la Samoa 

Estadounidense (línea 15 del 

Formulario 4563) o de Puerto 

Rico ........ ........

-0-

6. Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 ........ 31,980

7. Anote el total de las cantidades de las 

líneas 11 a 20, 23 y 25 del Anexo 1 

(Formulario 1040) ............

-0-

8. ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que 

la cantidad de la línea 6? 

No.

NO

SIGA

Ninguna parte de los 

beneficios del Seguro Social está sujeta 

a impuestos. Anote “-0-” en la línea 6b

del Formulario 1040 o 1040-SR.

Sí. Reste la línea 7 de la línea 6 ..... 31,980

9. Si es:

• Casado que presenta una 

declaración conjunta, anote 

$32,000.

• Soltero, cabeza de familia, 

cónyuge sobreviviente que reúne 

los requisitos o casado que 

presenta una declaración por 

separado y vivió separado de su 

cónyuge durante todo el año 

2023, anote $25,000 .... ....

25,000

Nota: Si es casado que presenta una 

declaración por separado y vivió con su 

cónyuge en algún momento del año 

2023, omita las líneas 9 a 16, 

multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y 

anote el resultado en la línea 17. Luego, 

pase a la línea 18. 

10. ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que 

la cantidad de la línea 8? 

No.

NO

SIGA

Ninguna parte de los 

beneficios está sujeta a impuestos. 

Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 

1040 o 1040-SR. Si es casado que 

presenta una declaración por separado 

y vivió separado de su cónyuge 

durante todo el año 2023, asegúrese de 

haber anotado “D” a la derecha de la 

palabra “Social” en la línea 6a del 

Formulario 1040 o 1040-SR.

Sí. Reste la línea 9 de la línea 8 ..... 6,980

11. Anote $12,000 si es casado que 

presenta una declaración conjunta; 

$9,000 si es soltero, cabeza de familia, 

cónyuge sobreviviente que reúne los 

requisitos o casado que presenta una 

declaración por separado y vivió 

separado de su cónyuge durante todo 

el año 2023 ................

9,000

12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el 

resultado es cero o menos, anote 

“-0-” ....................

-0-

13. De las líneas 10 y 11, anote la que 

sea menor ................

6,980

14. Multiplique la línea 13 por el 50% 

(0.50) ...................

3,490

15. De las líneas 2 y 14, anote la que 

sea menor ................

2,990

16. Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). 

Si la línea 12 es cero, anote “-0-” ....

-0-

17. Sume las líneas 15 y 16 ......... 2,990

18. Multiplique la línea 1 por el 85% 

(0.85) ...................

5,083

19. Beneficios sujetos a impuestos. De 

las líneas 17 y 18, anote la que sea

menor. Además, anote esta cantidad 

en la línea 6b del Formulario 1040 o 

1040-SR .................

$2,990

La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. En la línea 6a de su Formulario 1040, Jorge 

anota sus beneficios netos de $5,980. En la línea 6b, anota sus beneficios sujetos a impuestos de $2,990.

Ejemplo 2. Rai y Alicia García presentan 

una declaración conjunta en el Formulario 1040 

para el año 2023. Rai está jubilado y recibió 

una pensión íntegramente sujeta a impuestos 

de $15,500. Además, Rai recibió beneficios del 

Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para 

el año 2023 muestra beneficios netos de 

$5,600 en la casilla 5. Alicia trabajó durante el 

año y tuvo un salario de $14,000. Alicia efectuó 

un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000 y 

no está cubierta por un plan de jubilación del 

trabajo. Rai y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, que aparece a continuación, 

anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) 

en la línea 3. Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Rai 

está sujeta a impuestos. En el Formulario 1040, 

anotan $5,600 en la línea 6a y “-0-” en la línea 

6b.

Hoja de Trabajo 1 completada. 

Cómo Calcular los Beneficios

Sujetos a Impuestos

1. Anote la cantidad total de la 

casilla 5 de todos sus 

Formularios SSA-1099 y 

RRB-1099. Además, anote esta 

cantidad en la línea 6a del 

Formulario 1040 o 1040-SR ...

$5,600

2. Multiplique la línea 1 por el 50% 

(0.50) ...................

2,800

3. Sume el total de las cantidades de las 

líneas 1z, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del 

Formulario 1040 o 1040-SR .......

29,750

4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la 

línea 2a del Formulario 1040 o 

1040-SR .................

-0-

5. Anote el total de toda exclusión/ajuste 

por: 

• Beneficios por adopción (línea 28

del Formulario 8839),

• Ingresos devengados en el 

extranjero o vivienda en el 

extranjero (líneas 45 y 50 del 

Formulario 2555) y 

• Ciertos ingresos de residentes 

bona fide de la Samoa 

Estadounidense (línea 15 del 

Formulario 4563) o de Puerto 

Rico ........ ........

-0-

6. Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 ....... 32,550

7. Anote el total de las cantidades de las 

líneas 11 a 20, 23 y 25 del Anexo 1 

(Formulario 1040) ............

1,000

8. ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que 

la cantidad de la línea 6? 

Publicación 17 (2023) Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes 

de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

75
No.

NO

SIGA

Ninguna parte de los 

beneficios del Seguro Social está 

sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la 

línea 6b del Formulario 1040 o 

1040-SR.

Sí. Reste la línea 7 de la línea 6 .... 31,550

9. Si es:

• Casado que presenta una 

declaración conjunta, anote 

$32,000.

• Soltero, cabeza de familia, 

cónyuge sobreviviente que reúne 

los requisitos o casado que 

presenta una declaración por 

separado y vivió separado de su 

cónyuge durante todo el año 

2023, anote $25,000 ... ...

32,000

Nota: Si es casado que presenta una 

declaración por separado y vivió con su 

cónyuge en algún momento del año 

2023, omita las líneas 9 a 16, 

multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) 

y anote el resultado en la línea 17. 

Luego, pase a la línea 18. 

10. ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que 

la cantidad de la línea 8? 

No.

NO

SIGA

Ninguna parte de los 

beneficios está sujeta a impuestos. 

Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 

1040 o 1040-SR. Si es casado que 

presenta una declaración por separado 

y vivió separado de su cónyuge 

durante todo el año 2023, asegúrese 

de haber anotado “D” a la derecha de la 

palabra “Social” en la línea 6a del 

Formulario 1040 o 1040-SR.

Sí. Reste la línea 9 de la línea 8 ....

11. Anote $12,000 si es casado que 

presenta una declaración conjunta; 

$9,000 si es soltero, cabeza de familia, 

cónyuge sobreviviente que reúne los 

requisitos o casado que presenta una 

declaración por separado y vivió 

separado de su cónyuge durante todo 

el año 2023 ...............

12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el 

resultado es cero o menos, anote 

“-0-” ....................

13. De las líneas 10 y 11, anote la que 

sea menor ................

14. Multiplique la línea 13 por el 50% 

(0.50) ...................

15. De las líneas 2 y 14, anote la que 

sea menor ................

16. Multiplique la línea 12 por el 85% 

(0.85). Si la línea 12 es cero, anote 

“-0-” ....................

17. Sume las líneas 15 y 16 .........

18. Multiplique la línea 1 por el 85% 

(0.85) ...................

19. Beneficios sujetos a impuestos. De 

las líneas 17 y 18, anote la que sea 

menor. Además, anote esta cantidad 

en la línea 6b del Formulario 1040 o 

1040-SR .................

Ejemplo 3. Cris y Dani Pérez presentan 

una declaración conjunta en el Formulario 1040 

para el año 2023. Cris es empleado ferroviario 

jubilado y en el año 2023 recibió la parte SSEB 

de los beneficios de jubilación para empleados 

ferroviarios de nivel 1. El Formulario RRB-1099 

de Cris muestra $10,000 en la casilla 5. Dani es 

funcionaria del gobierno jubilada y recibió una 

pensión íntegramente sujeta a impuestos de 

$38,000. Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de 

intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Los intereses sobre bonos de 

ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Ellos calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1 que 

aparece a continuación. Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la 

primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 

3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 

del Anexo B (Formulario 1040) en vez de anotar 

la cantidad de la línea 2b del Formulario 1040. 

En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan 

$40,500 ($38,000 + $2,500).

Hoja de Trabajo 1 completada. 

Cómo Calcular los Beneficios

Sujetos a Impuestos

Tenga en cuenta los siguientes puntos antes 

de completar esta hoja de trabajo:

• Si es casado que presenta una declaración por 

separado y no vivió con su cónyuge durante 

todo el año 2023, anote “D” a la derecha de la 

palabra “Social” en la línea 6a del Formulario 

1040 o 1040-SR.

• No utilice esta hoja de trabajo si reintegró 

beneficios en el año 2023 y el total de estos 

reintegros (la casilla 4 de los Formularios 

SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los 

beneficios brutos que recibió para el año 2023 

(la casilla 3 de los Formularios SSA-1099 y 

RRB-1099). Ninguna parte de los beneficios 

está sujeta a impuestos para el año 2023. Para 

información adicional, vea Reintegros 

Superiores a los Beneficios Brutos, más 

adelante.

• Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of 

Interest From Series EE and I U.S. Savings 

Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los 

intereses provenientes de bonos de ahorros 

estadounidenses calificados de las series EE e 

I emitidos después de 1989), no anote en la 

línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la 

línea 2b del Formulario 1040 o 1040-SR. En 

lugar de esto, anote la cantidad de la línea 2

del Anexo B (Formulario 1040).

1. Anote la cantidad total de la 

casilla 5 de todos sus 

Formularios SSA-1099 y 

RRB-1099. Además, anote esta 

cantidad en la línea 6a del 

Formulario 1040 o 1040-SR ...

$10,000

2. Multiplique la línea 1 por el 50% 

(0.50) ...................

5,000

3. Sume el total de las cantidades de las 

líneas 1z, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del 

Formulario 1040 o 1040-SR .......

40,500

4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la 

línea 2a del Formulario 1040 o 

1040-SR .................

-0-

5. Anote el total de toda exclusión/ajuste 

por: 

• Beneficios por adopción (línea 28

del Formulario 8839),

• Ingresos devengados en el 

extranjero o vivienda en el 

extranjero (líneas 45 y 50 del 

Formulario 2555) y 

• Ciertos ingresos de residentes 

bona fide de la Samoa 

Estadounidense (línea 15 del 

Formulario 4563) o de Puerto 

Rico ........ ........

-0-

6. Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 ....... 45,500

7. Anote el total de las cantidades de las 

líneas 11 a 20, 23 y 25 del Anexo 1 

(Formulario 1040) ............

-0-

8. ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que 

la cantidad de la línea 6? 

No.

NO

SIGA

Ninguna parte de los 

beneficios del Seguro Social está 

sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la 

línea 6b del Formulario 1040 o 

1040-SR.

Sí. Reste la línea 7 de la línea 6 .... 45,500

9. Si es:

• Casado que presenta una 

declaración conjunta, anote 

$32,000.

• Soltero, cabeza de familia, 

cónyuge sobreviviente que reúne 

los requisitos o casado que 

presenta una declaración por 

separado y vivió separado de su 

cónyuge durante todo el año 

2023, anote $25,000 ... ...

32,000

Nota: Si es casado que presenta una 

declaración por separado y vivió con su 

cónyuge en algún momento del año 

2023, omita las líneas 9 a 16, 

multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) 

y anote el resultado en la línea 17. 

Luego, pase a la línea 18.

10. ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que 

la cantidad de la línea 8? 

No.

NO

SIGA

Ninguna parte de los 

beneficios está sujeta a impuestos. 

Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 

1040 o 1040-SR. Si es casado que 

presenta una declaración por separado 

y vivió separado de su cónyuge 

durante todo el año 2023, asegúrese 

de haber anotado “D” a la derecha de 

la palabra “Social” en la línea 6a del 

Formulario 1040 o 1040-SR.

Sí. Reste la línea 9 de la línea 8 .... 13,500

11. Anote $12,000 si es casado que 

presenta una declaración conjunta; 

$9,000 si es soltero, cabeza de familia, 

cónyuge sobreviviente que reúne los 

requisitos o casado que presenta una 

declaración por separado y vivió 

separado de su cónyuge durante todo 

el año 2023 ...............

12,000

12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el 

resultado es cero o menos, anote 

“-0-” ....................

1,500

13. De las líneas 10 y 11, anote la que 

sea menor ................

12,000

14. Multiplique la línea 13 por el 50% 

(0.50) ...................

6,000

15. De las líneas 2 y 14, anote la que 

sea menor ................

5,000

16. Multiplique la línea 12 por el 85% 

(0.85). Si la línea 12 es cero, anote 

“-0-” ....................

1,275

17. Sume las líneas 15 y 16 ......... 6,275

18. Multiplique la línea 1 por el 85% 

(0.85) ...................

8,500

19. Beneficios sujetos a impuestos. De 

las líneas 17 y 18, anote la que sea

menor. Además, anote esta cantidad 

en la línea 6b del Formulario 1040 o 

1040-SR .................

$6,275

Más del 50% de los beneficios netos de Cris 

están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo 

($45,500) es mayor de $44,000. (Vea Máxima 

76 Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes 

de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

Publicación 17 (2023)
parte sujeta a impuestos bajo ¿Cuánto Está 

Sujeto a Impuestos?, anteriormente). Cris y 

Dani anotan $10,000 en la línea 6a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 6b del Formulario 1040.

Deducciones 

Relacionadas con los 

Beneficios

Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba.

Pagos por incapacidad. Tal vez usted haya 

recibido de su empleador o de una compañía 

de seguros pagos por incapacidad que usted 

incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Si usted recibió 

un pago de suma global de la SSA o de la RRB, 

y tuvo que reintegrar al empleador o compañía 

de seguros los pagos por incapacidad, puede 

reclamar una deducción detallada por la parte 

de los pagos que incluyó en los ingresos brutos 

de ese año anterior. Si la cantidad que usted 

reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Declare 

la deducción o crédito de la misma manera que 

se explica bajo Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior en la sección Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos a 

continuación.

Reintegros Superiores a 

los Beneficios Brutos

En algunas situaciones, el Formulario 

SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará 

que el total de los beneficios reintegrados (casilla 4) es superior a los beneficios brutos (casilla 

3) recibidos. Si esto ocurre, los beneficios netos 

de la casilla 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. No use una 

hoja de trabajo en este caso. Si recibe más de 

un formulario, una cifra negativa en la casilla 5 

de un formulario compensa una cifra positiva en 

la casilla 5 de otro formulario para ese mismo 

año.

Si tiene alguna duda acerca de esta cifra 

negativa, comuníquese con la oficina local de la 

SSA o la oficina regional de la RRB.

Declaración conjunta. Si usted y su cónyuge 

presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o Formulario RRB-1099 tiene una cifra negativa en la casilla 5, pero el de 

su cónyuge no, reste la cantidad de la casilla 5 

de su formulario de la cantidad de la casilla 5 

del formulario de su cónyuge. Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios 

y los de su cónyuge.

Ejemplo. Jan y Ariel presentan una declaración conjunta para el año 2023. Jan recibió el 

Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en la 

casilla 5. Ariel también recibió el Formulario 

SSA-1099 y la cantidad en la casilla 5 fue 

($500). Jan y Ariel anotarán $2,500 ($3,000 

menos $500) en concepto de beneficios netos 

al calcular si alguna parte de la suma de sus 

beneficios está sujeta a impuestos.

Reintegro de beneficios recibidos en un 

año anterior. Si la cantidad total que aparece 

en la casilla 5 de todos sus Formularios 

SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, 

tal vez pueda deducir parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior si la 

cantidad es superior a $3,000. Si la cantidad es 

$3,000 o menos, se considera una deducción 

miscelánea detallada y la misma ya no se puede deducir.

Deducción de más de $3,000. Si la cantidad de esta deducción es superior a $3,000, 

usted debe calcular el impuesto de dos maneras.

1. Calcule el impuesto para el año 2023 con 

la deducción detallada incluida en la línea 

16 del Anexo A (Formulario 1040).

2. Calcule el impuesto para el año 2023 en 

los siguientes pasos:

a. Calcule el impuesto sin la deducción 

detallada incluida en la línea 16 del 

Anexo A (Formulario 1040).

b. Para cada año después de 1983 para 

el cual una parte de la cifra negativa 

representa un reintegro de beneficios, 

vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido 

por aquella parte de la cifra negativa. 

Luego, vuelva a calcular el impuesto 

para ese año.

c. Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el paso (b) 

del total de las cantidades de impuestos reales.

d. Reste el resultado del paso (c) del resultado del paso (a).

Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Su impuesto para el año 2023 es 

la menor de las dos cantidades. Si el método 

(1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040). Si el método (2) genera menos 

impuestos, tome un crédito por la cantidad del 

paso (2)(c), indicado anteriormente, en la línea 

13z del Anexo 3 (Formulario 1040). Anote 

“I.R.C. 1341” en el espacio provisto para la línea 13z. Si ambos métodos generan el mismo 

impuesto, deduzca el reintegro en la línea 16 

del Anexo A (Formulario 1040).

8.

Otros Ingresos

Qué Hay de Nuevo

La indemnización temporal de la deducción 

del 100% para comidas de negocios ha 

vencido. La sección 210 de la Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020 (Ley 

de Alivio Tributario en Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020) disponía 

la indemnización temporal de una deducción 

del 100% para comidas de negocios por alimentos o bebidas proporcionados por un restaurante y pagados o incurridos después del 31 

de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de 

2023.

Recordatorios

Compensación por desempleo. Si recibió 

compensación por desempleo pero no recibió 

el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), por correo, 

es posible que tenga que acceder a su información a través del sitio web de su estado para 

obtener su Formulario 1099-G electrónico.

Introducción

Usted tiene que incluir en su declaración toda 

partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios, a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de 

los ingresos. Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están o no 

sujetos a impuestos.

• El ingreso que según la ley tributaria está 

sujeto a la tasación de impuestos tiene 

que declararse en su declaración de impuestos y está sujeto a impuestos.

• El ingreso que no está sujeto a la tasación 

de impuestos tal vez tenga que aparecer 

en su declaración de impuestos, pero no 

está sujeto a impuestos.

Este capítulo comienza con una explicación 

de las siguientes fuentes de ingreso:

• Trueque.

• Deudas canceladas.

• Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona.

• Fondos procedentes del seguro de vida.

• Ingresos de sociedades colectivas.

• Ingresos de sociedades anónimas de tipo 

S.

• Recuperaciones de fondos (incluidos los 

reembolsos de impuesto estatal sobre los 

ingresos).

• Alquileres de bienes muebles.

• Reintegros.

• Regalías.

• Beneficios por desempleo.

• Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública.

A continuación de estos temas, encontrará una 

lista de otras fuentes de ingreso.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

02 Medical and Dental Expenses 

(Gastos médicos y dentales)

04 Divorced or Separated Individuals 

(Personas divorciadas o separadas)

523 Selling Your Home (Venta de su 

vivienda)

525 Taxable and Nontaxable Income 

(Ingresos tributables y no tributables)

544 Sales and Other Dispositions of 

Assets (Ventas y otras enajenaciones 

de activos)

 502

 504

 523

 525

 544

Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 77
Hechos Fortuitos, Desastres y Robos

Investment Income and Expenses 

(Ingresos y gastos de inversiones)

Canceled Debts, Foreclosures, 

Repossessions, and Abandonments 

(Deudas canceladas, ejecuciones 

hipotecarias, embargos y 

abandonos)

Para estos y otros artículos de interés, acceda a 

IRS.gov/Forms.

Trueque

El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Usted tiene que incluir en sus ingresos el 

valor justo de mercado de aquellos bienes o 

servicios que reciba por trueque al momento de 

recibirlos. Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con 

anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo 

de mercado, a menos que se pueda demostrar 

que el valor es diferente.

Por lo general, tiene que declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias 

o Pérdidas de Negocios. Sin embargo, si el 

trueque implica un intercambio de algo que no 

sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3, 

más adelante, tal vez tenga que usar otro formulario o anexo en su lugar.

Ejemplo 1. Usted es abogado que trabaja 

por cuenta propia que presta servicios legales a 

un cliente, una sociedad anónima pequeña. Esta sociedad anónima le paga con acciones a 

cambio de sus servicios. Usted tiene que incluir 

en sus ingresos el valor justo de mercado de 

las acciones en el Anexo C (Formulario 1040) 

en el año en que las reciba.

Ejemplo 2. Usted trabaja por cuenta propia 

y es miembro de un club de trueque. El club 

usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. El club suma unidades de crédito a su 

cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede 

usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. El club 

resta unidades de crédito de su cuenta cuando 

usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Usted tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a 

su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o 

servicios de otros miembros del club hasta un 

año tributario futuro.

Ejemplo 3. Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. A cambio del 

uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, un artista le regala una obra que 

creó. Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas 

suplementarios), el valor justo de mercado de la 

obra de arte y el artista tiene que declarar como 

ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C (Formulario 1040).

Formulario 1099-B por trueque. Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le 

debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds 

From Broker and Barter Exchange Transactions 

(Ingresos por transacciones de corredores bursátiles y trueque), o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 

15 de febrero del año 2024. Este documento 

debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que reci-

 547

 550

 4681

bió como resultado de los trueques durante el 

año 2023. El IRS también recibirá una copia del 

Formulario 1099-B.

Deudas Canceladas

En la mayoría de los casos, si una deuda suya 

se cancela o condona, salvo si es por regalo o 

legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. No recibe ningún 

ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Una deuda incluye todo endeudamiento del cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos.

Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 8c del Anexo 1 (Formulario 1040). Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 

1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario, 

si la deuda es una deuda agrícola y usted es 

granjero).

Formulario 1099-C. Si tiene una deuda de 

$600 o más y una agencia del gobierno federal, 

institución financiera o cooperativa de crédito la 

cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación 

de deuda). La cantidad de la deuda cancelada 

aparece en la casilla 2.

Intereses incluidos en una deuda cancelada. Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en la casilla 2, la cantidad de intereses 

también aparecerá en la casilla 3. El tener que 

incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 

Vea Deuda deducible bajo Excepciones, más 

adelante.

Si los intereses no se pueden deducir (por 

ejemplo, intereses sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad de la 

casilla 2 del Formulario 1099-C. Si los intereses 

sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses 

sobre un préstamo comercial), incluya en sus 

ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en la casilla 2 menos la cantidad de intereses que aparece en la 

casilla 3).

Préstamo hipotecario con descuento. Si su 

institución financiera ofrece un descuento por el 

pago anticipado de su préstamo hipotecario, la 

cantidad del descuento se considera deuda 

cancelada. Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos.

Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Si es 

personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado 

del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede realizar una ganancia o una pérdida 

hasta el valor justo de mercado de la propiedad. También, a medida que la eliminación de 

la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado 

de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas, a menos 

que califique para ser excluida bajo Deuda excluida, más adelante. Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no califique para ser excluido como 

otros ingresos en la línea 8c del Anexo 1 (Formulario 1040).

Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda 

exonerado del pago de la hipoteca al enajenar 

la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye 

en la cantidad que usted realiza. Es posible que 

tenga una ganancia sujeta a impuestos si la 

cantidad que usted obtiene excede de la base 

ajustada de la propiedad. Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como una ganancia de capital.

Vea la Publicación 4681 para más información.

Deuda de accionistas. Si es accionista de 

una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se 

considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 

Para más información, vea la Publicación 542, 

Corporations (Sociedades anónimas).

Si usted es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que la sociedad anónima le adeuda a usted, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Esto se debe a que la 

deuda cancelada se considera una aportación 

al capital de la sociedad anónima por una cantidad equivalente a la cantidad del capital de la 

deuda que usted canceló.

Reintegro de deuda cancelada. Si incluye 

una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Puede 

solicitar un reembolso en el Formulario 1040-X, 

Amended U.S. Individual Income Tax Return 

(Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), si 

la ley de prescripción para presentar una reclamación está vigente. Por lo general, el plazo de 

prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original.

Excepciones

Existen varias excepciones a la inclusión de 

deuda cancelada en los ingresos. Éstas se explican a continuación.

Préstamos para estudiantes. Por lo general, 

si usted es responsable de efectuar los pagos 

del préstamo y el préstamo se cancela o es 

reintegrado por otra persona, usted tiene que 

incluir la cantidad que se canceló o pagó en su 

nombre en su ingreso bruto para propósitos tributarios. Sin embargo, en ciertas circunstancias, tal vez pueda excluir cantidades de su ingreso bruto como resultado de la cancelación o 

del reintegro de ciertos préstamos para estudiantes. Estas exclusiones son para:

• Cancelación de préstamos para estudios a 

condición de cumplir con ciertos requisitos 

laborales,

• Cancelación de ciertos préstamos después del 31 de diciembre de 2020 y antes 

del 1 de enero de 2026 (vea Regla especial para la cancelación de préstamos para 

estudios de 2021 a 2025) o;

• Ciertos programas de asistencia para el 

reintegro de préstamos para estudios.

Exclusión para la cancelación de préstamos para estudios a condición de cumplir 

con ciertos requisitos laborales. Si su préstamo para estudiantes se cancela en parte o en 

su totalidad en 2023 a condición de cumplir con 

ciertos requisitos laborales, tal vez no tenga 

que incluir la deuda cancelada en su ingreso. 

Para calificar para esta exclusión con el trabajo, 

su préstamo tiene que haber sido otorgado por 

un prestamista calificado para ayudarle a asistir 

a una organización educativa elegible conforme 

a la sección 170(b)(1)(A)(ii). Además, la cancelación tiene que ser conforme a una disposición 

78 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
en el préstamo para estudios de que toda o 

parte de la deuda se cancelará si usted trabaja:

• Por un período de tiempo determinado,

• En ciertas profesiones y

• Para cualquiera de una amplia clase de 

empleadores.

La cancelación de su préstamo no califica para tratamiento libre de impuestos si 

el préstamo se hizo por una organización educativa o una organización exenta de 

impuestos conforme a la sección 501(c)(3) y se 

canceló debido a los servicios que le prestó a 

cualquiera de estas organizaciones. Vea Excepción, más adelante.

Organización educativa conforme a la 

sección 170(b)(1)(A)(ii). Se trata de una organización educativa que mantiene una facultad (personal académico) y currículo regular y 

normalmente tiene estudiantes matriculados regularmente que asisten al lugar donde se llevan 

a cabo las actividades educativas.

Prestamistas calificados. Estos incluyen 

los siguientes:

1. Los Estados Unidos o cualquier agencia o 

dependencia (instrumentalidad) del mismo.

2. Un estado o territorio de los Estados Unidos, o el Distrito de Columbia, o cualquier 

subdivisión política de los mismos.

3. Una institución anónima de beneficios públicos exenta de impuestos conforme a la 

sección 501(c)(3) que haya asumido el 

control de un hospital estatal, de condado 

o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley 

estatal.

4. Una organización educativa conforme a la 

sección 170(b)(1)(A)(ii), si el préstamo se 

hace:

a. Como parte de un acuerdo con una 

entidad descrita en los puntos (1), (2) 

o (3) que proporcionó los fondos para 

hacer el préstamo a la organización 

educativa; o

b. Como parte de un programa de la organización educativa designada para 

motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios 

se prestan por los estudiantes (o 

exestudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o 

una organización que no está sujeta a 

impuestos conforme a la sección 

501(c)(3).

Regla especial para la cancelación de préstamos para estudios de 2021 a 2025. La Ley 

del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 

modificó el tratamiento de condonación de 

préstamos para estudios para cancelaciones 

entre 2021 y 2025. Por lo general, si usted es 

responsable de efectuar los pagos del préstamo y el préstamo se cancela o es reintegrado 

por otra persona, tiene que incluir la cantidad 

que se canceló o pagó en su nombre en su ingreso bruto para propósitos tributarios. Sin embargo, en ciertas circunstancias, tal vez pueda 

excluir esta cantidad de su ingreso bruto si el 

préstamo era uno de los siguientes:

• Un préstamo para gastos de educación 

postsecundaria.

• Un préstamo privado para educación.

• Un préstamo de una organización educativa conforme a la sección 170(b)(1)(A)(ii).

PRECAUCION ́

!

• Un préstamo de una organización exenta 

de impuestos conforme a la sección 

501(a) para refinanciar un préstamo para 

estudios.

Vea la Publicación 4681 y la Publicación 

970 para más detalles.

Préstamo para gastos de educación postsecundaria. Éste es cualquier préstamo otorgado expresamente para gastos de educación 

postsecundaria, independientemente de si es 

proporcionado a través de la organización educativa o directamente al prestatario, si tal préstamo fue otorgado, asegurado o garantizado 

por uno de los siguientes:

• Los Estados Unidos o cualquier agencia o 

dependencia (instrumentalidad) del mismo.

• Un estado o territorio de los Estados Unidos, o el Distrito de Columbia, o cualquier 

subdivision política de los mismos.

• Una organización educativa elegible.

Organización educativa elegible. Por lo general, una organización educativa elegible es 

cualquier colegio, universidad, escuela vocacional u otra organización postsecundaria educativa pública, sin fines de lucro o patentada (de 

propiedad privada con fines de lucro) acreditada. Además, la organización tiene que ser elegible para participar en un programa de ayuda a 

estudiantes administrado por el Departamento 

de Educación de los Estados Unidos.

Una organización educativa elegible también incluye ciertas organizaciones educativas 

ubicadas fuera de los Estados Unidos que son 

elegibles para participar en un programa de 

ayuda a estudiantes administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos.

La organización educativa debe poder 

decirle si es una organización educativa 

elegible.

Préstamo privado para educación. Un préstamo privado para educación es un préstamo 

otorgado por un prestamista educativo privado 

que:

• No es otorgado, asegurado o garantizado 

conforme al Title IV of the Higher Education Act of 1965 (Título IV de la Ley de 

Educación Superior de 1965); y

• Es otorgado expresamente para gastos de 

educación postsecundaria del prestatario, 

independientemente de si el préstamo es 

otorgado mediante la organización educativa a la cual asiste el estudiante o directamente del prestamista educativo privado al 

prestatario. Un préstamo privado para educación no incluye una prórroga del crédito 

conforme a un plan de crédito ilimitado al 

consumidor, una transacción de hipoteca 

revertida, una transacción de hipoteca residencial o cualquier otro préstamo asegurado por bienes inmuebles o una vivienda.

Prestamista educativo privado. Un prestamista educativo privado es uno de los siguientes:

• Una institución financiera que solicita, otorga o extiende préstamos privados para 

educación.

• Una cooperativa de crédito federal que solicita, otorga o extiende préstamos privados para educación.

• Cualquier otra persona que participa en el 

negocio de solicitar, otorgar o extender 

préstamos privados para educación.

CONSEJO

La cancelación de su préstamo no califica para tratamiento libre de impuestos si 

se canceló debido a los servicios que le 

prestó al prestamista educativo privado que hizo el préstamo u otra organización que proporcionó los fondos.

Préstamo de una organización educativa 

conforme a la sección 170(b)(1)(A)(ii). Éste 

es cualquier préstamo otorgado por la organización si el préstamo es otorgado:

• Como parte de un acuerdo con una entidad descrita anteriormente conforme a la 

cual los fondos para hacer el préstamo se 

proporcionaron a la organización educativa;

• Como parte de un programa de la organización educativa designada para motivar a 

sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo 

el cual los servicios se prestan por los estudiantes (o exestudiantes) para o bajo la 

dirección de una entidad gubernamental o 

una organización que no está sujeta a impuestos conforme a la sección 501(c)(3) 

del Código de Impuestos Internos.

Organización educativa conforme a la sección 170(b)(1)(A)(ii). Una organización educativa es una que mantiene una facultad (personal académico) y currículo regular y 

normalmente tiene estudiantes registrados regularmente donde se llevan a cabo las actividades educativas.

La cancelación de su préstamo no califica para tratamiento libre de impuestos si 

el préstamo fue otorgado por una organización educativa, una organización exenta de 

impuestos conforme a la sección 501(c)(3) o un 

prestamista educativo privado (conforme a la 

sección 140(a)(7) de la Truth in Lending Act 

(Ley de Veracidad en los Préstamos) y se canceló debido a los servicios que prestó a la organización o al prestamista educativo privado. 

Vea Excepción, más adelante.

Organización exenta de impuestos conforme a la sección 501(c)(3). Una organización 

exenta de impuestos es cualquier sociedad 

anónima, fondo comunitario, fondo o fundación 

organizada y dirigida exclusivamente para uno 

o más de los siguientes propósitos:

• Caritativos.

• Religiosos.

• Educativos.

• Científicos

• Literarios.

• Pruebas de seguridad pública.

• Promover la competencia deportiva para 

aficionados nacional o internacional (pero 

sólo si ninguna de las actividades implica 

proveer instalaciones o equipo deportivo).

• La prevención de la crueldad hacia los niños o animales.

Excepción. En la mayoría de los casos, la 

cancelación de un préstamo para estudios otorgado por una organización educativa debido a 

los servicios que prestó a esa organización o a 

otra organización que proporcionó los fondos 

para el préstamo, tiene que ser incluida en el ingreso bruto de su declaración de impuestos.

Préstamo refinanciado. Si refinanció un 

préstamo para estudios con otro préstamo de 

una organización educativa elegible o una organización no sujeta a impuestos, ese préstamo 

también pudiese ser considerado como si fuera 

otorgado por un prestamista calificado. El 

PRECAUCION ́

!

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Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 79
préstamo refinanciado se considera hecho por 

un prestamista calificado si es hecho conforme 

a un programa diseñado para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas o zonas con necesidades subatendidas donde los servicios 

requeridos de los estudiantes son para o bajo la 

dirección de una entidad gubernamental o una 

organización no sujeta a impuestos conforme a 

la sección 501(c)(3).

Asistencia para el reintegro de préstamos 

para estudios. Los reintegros de préstamos 

para estudios que se le hicieron a usted no están sujetos a impuestos si los recibió por uno 

de los siguientes:

• El National Health Service Corps Loan Repayment (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios 

de Salud o NHSC, por sus siglas en inglés).

• Un programa estatal de reintegro de préstamos para estudios elegible para recibir 

fondos conforme a la Public Health Service 

Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública).

• Cualquier otro programa estatal para el 

reintegro de préstamos para estudios o la 

condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas 

subatendidas o que carecen de profesionales de la salud según determinado por 

dicho estado.

Usted no puede deducir el interés que 

pagó sobre un préstamo para estudios 

al grado que los pagos se efectuaron a 

través de su participación en uno de los programas listados anteriormente.

Deuda deducible. No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el 

pago de la deuda. Esta excepción se aplica sólo si se usa el método de contabilidad a base 

de efectivo. Para más información, vea el capítulo 5 de la Publicación 334, Guía Tributaria para Pequeños Negocios.

Precio reducido después de la compra. En 

la mayoría de los casos, si el vendedor reduce 

la cantidad que usted adeuda por bienes que 

usted compró, no tiene ingreso resultante de la 

reducción. La reducción de la deuda se trata 

como un ajuste al precio de compra y reduce su 

base en los bienes.

Deuda excluida. No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones:

• La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de 

los Estados Unidos. Vea la Publicación 

908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria 

sobre bancarrotas). 

• La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Sin embargo, no 

puede excluir ninguna cantidad de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Vea 

la Publicación 908. 

• La deuda es una deuda agrícola calificada 

y la cancela una persona calificada. Vea el 

capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer’s 

Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores). 

• La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Vea el capítulo 5 de la 

Publicación 334. 

• La cancelación es un regalo.

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• La deuda es un endeudamiento por su residencia principal calificada.

Condonación de Préstamos del Programa 

de Protección de Cheques de Pago (PPP). 

La condonación de un préstamo del Paycheck 

Protection Program (Programa de protección de 

cheques de pago o PPP, por sus siglas en inglés) resulta en ingresos exentos de impuestos, 

por lo que no necesita declarar los ingresos en 

el Formulario 1040 o 1040-SR, pero sí necesita 

declarar cierta información relacionada con su 

préstamo PPP.

El Revenue Procedure 2021-48 (Procedimiento Administrativo Tributario 2021-48), el 

cual se encuentra en la página 835 del Internal 

Revenue Bulletin 2021-49 (Boletín de Impuestos Internos 2021-49), permite que los contribuyentes traten el ingreso exento de impuestos 

proveniente de la condonación de un préstamo 

PPP como recibido o devengado (1) en la medida en que sean pagados o incurridos los gastos 

que reúnen los requisitos; (2) cuando usted solicita la condonación del préstamo PPP; o (3) 

cuando la condonación del préstamo PPP se 

otorga. Si usted tiene ingreso exento de impuestos como resultado de la condonación de 

un préstamo PPP, adjunte una declaración escrita a su declaración de impuestos que indique 

cada año tributario al que está aplicando el Procedimiento Administrativo Tributario 2021-48, y 

cuál sección del Procedimiento Administrativo 

Tributario 2021-48 está aplicando —la sección 

3.01(1), (2) o (3). Cualquier declaración que usted incluya deberá incluir la siguiente información para cada préstamo PPP:

1. Su nombre, dirección y ITIN o SSN;

2. Una declaración que indique que usted 

está aplicando o aplicó la sección 3.01(1), 

(2) o (3) del Procedimiento Administrativo 

Tributario 2021-48, y para cuál año tributario;

3. La cantidad de ingreso exento de impuestos como resultado de la condonación del 

préstamo PPP que usted está tratando como recibido o devengado y para cuál año 

tributario; y

4. Si la condonación del préstamo PPP ya ha 

sido otorgada para la fecha en que usted 

presenta su declaración de impuestos.

Anote “RP2021-48” en la parte superior de 

la declaración escrita que usted está adjuntado 

a su declaración de impuestos.

Anfitrión

Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que 

reciba por organizar el evento se considera un 

pago por ayudar a un vendedor directo a hacer 

ventas. Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado.

Los gastos de bolsillo relacionados con la 

fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comidas. Para el año tributario 2018 y años subsiguientes, no se permite 

ninguna deducción por ningún gasto relacionado con actividades generalmente consideradas 

como entretenimiento, diversión o recreación. 

Los contribuyentes pueden continuar deduciendo el 50% del costo de las comidas de negocios si el contribuyente (o un empleado del contribuyente) está presente y los alimentos o 

bebidas no se consideran exagerados o extravagantes. Las comidas se pueden proveer a un 

asociado comercial actual o potencial, cliente, 

asesor o contacto comercial similar. Los alimentos y bebidas que se proveen durante los 

eventos de entretenimiento no se considerarán 

entretenimiento si se compran por separado del 

evento.

Para más información sobre el límite para 

gastos de comidas, vea la Publicación 463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, 

regalos y automóvil).

Ganancias de un 

Seguro de Vida

Las ganancias de un seguro de vida que recibe 

debido al fallecimiento del asegurado no están 

sujetas a impuestos, a menos que la póliza se 

le haya cedido a usted a cambio de un precio. 

Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o 

de accidente o a un contrato de dotación. Sin 

embargo, los ingresos de intereses recibidos 

como parte de un pago de ganancias de seguro 

de vida pueden estar sujetos a impuestos.

Pagos no recibidos a plazos. Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de 

otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya 

cantidad sea mayor que la cantidad que se le 

debe pagar al momento del fallecimiento del 

asegurado. Si los beneficios por pagar al momento del fallecimiento del asegurado no están 

especificados, incluya en su ingreso los pagos 

que sean mayores que el valor actual pagadero 

de éstos en la fecha del fallecimiento del asegurado.

Pagos recibidos a plazos. Si recibe pagos de 

un seguro de vida a plazos, puede excluir de su 

ingreso una parte de cada pago.

Para determinar la parte excluida, divida la 

cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar 

en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser 

incluida en sus ingresos como intereses.

Cónyuge sobreviviente. Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido al 

fallecimiento de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los 

intereses incluidos en los plazos. Si se vuelve a 

casar, puede continuar declarando la exclusión.

Rescate de póliza a cambio de efectivo. Si 

rescata una póliza de seguro de vida a cambio 

de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. En la mayoría de los casos, el 

costo (o inversión en el contrato) es el total de 

las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida menos las primas reintegradas, 

descuentos, dividendos o préstamos no reintegrados que no se incluyeron en su ingreso.

Usted debe recibir un Formulario 1099-R en 

el que aparezca el total de los pagos y la parte 

sujeta a impuestos. Declare estas cantidades 

en las líneas 5a y 5b del Formulario 1040 o 

1040-SR.

Información adicional. Para más información, vea Life Insurance Proceeds (Ganancias 

de un seguro de vida) en la Publicación 525.

Ganancias de un Contrato 

de Dotación

Un contrato de dotación es una póliza según la 

cual usted recibe una cantidad especificada de 

dinero en una fecha determinada, a menos que 

fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el 

80 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
dinero se paga a su beneficiario designado. Las 

ganancias de un contrato de dotación que se le 

hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo 

de la póliza. Para determinar su costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente 

conforme al contrato, y que se haya excluido de 

su ingreso de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Incluya en sus 

ingresos la parte del pago de suma global que 

sea mayor que el costo.

Beneficios Acelerados por 

Fallecimiento

Ciertas cantidades pagadas como beneficios 

acelerados por fallecimiento conforme a un 

contrato de seguro de vida o a una liquidación 

de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal.

Acuerdo viático. Éste es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Un 

proveedor de acuerdos viáticos es una persona 

que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida 

que padecen una enfermedad crónica o mortal 

y que satisface los requisitos de la sección 

101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos.

Exclusión por enfermedad mortal. Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Ésta es 

una persona cuyo médico ha certificado que 

tiene una enfermedad o condición física que se 

espera razonablemente que resulte en su fallecimiento dentro de un período de 24 meses a 

partir de la fecha de la certificación.

Exclusión por enfermedad crónica. Si el 

asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados a 

base de los costos en los que se ha incurrido 

por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Los beneficios acelerados 

por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Para 2023, el límite es $420. Éste corresponde al 

total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de 

contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 

Para obtener información sobre el límite y las 

definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo 

plazo, vea Long-Term Care Insurance Contracts 

(Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) 

bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios 

por enfermedad y lesiones) en la Publicación 

525.

Excepción. La exclusión no corresponde a 

ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado:

• Es director, funcionario o empleado de dicha persona; o

• Tiene una participación económica en el 

negocio de dicha persona.

Formulario 8853. Para reclamar una exclusión 

por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra 

forma periódica, tiene que presentar junto con 

su declaración el Formulario 8853, Archer 

MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo 

plazo). No tiene que presentar el Formulario 

8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido.

Funcionario de Seguridad 

Pública Fallecido o Herido 

en el Cumplimiento del 

Deber

Un cónyuge, excónyuge e hijo de un funcionario 

de seguridad pública, fallecido en el cumplimiento del deber puede excluir del ingreso bruto los beneficios como sobreviviente atribuibles 

al servicio del funcionario y recibidos de un plan 

gubernamental conforme a la sección 401(a) 

del Código de Impuestos Internos. Vea la sección 101(h) del Código de Impuestos Internos 

para más información.

Un funcionario de seguridad pública, quien 

está total y permanentemente incapacitado o 

haya fallecido en el cumplimiento del deber, y 

sus sobrevivientes pueden excluir de los ingresos los beneficios recibidos por concepto de fallecimiento o incapacidad pagados por un programa del estado o por el programa federal 

Bureau of Justice Assistance (Oficina de Asistencia Judicial). Vea la sección 104(a)(6) del 

Código de Impuestos Internos para más detalles.

Para este propósito, el término “funcionario 

de seguridad pública” incluye a los funcionarios 

encargados de mantener el orden público, 

bomberos, capellanes, miembros de brigadas 

de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), para más 

información.

Ingresos de 

Sociedades Colectivas

Una sociedad colectiva generalmente no es 

una entidad sujeta a impuestos. El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de 

una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los 

mismos para cada socio.

Anexo K-1 (Formulario 1065). Aunque una 

sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U.S. Return of Partnership Income (Declaración de 

ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), y enviar el Anexo K-1 (Formulario 

1065) a cada socio. Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las 

Partner’s Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del 

socio), para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y 

partidas que reciben trato tributario preferencial 

de la sociedad colectiva.

Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) 

para sus archivos. No lo adjunte al Formulario 1040 o 1040-SR, a menos que 

usted tenga un requisito específico para hacerlo.

RECORDS  ́

Para más información sobre las sociedades 

colectivas, vea la Publicación 541, Partnerships 

(Sociedades colectivas).

Empresa conjunta calificada. Si usted y su 

cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una 

declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere 

empresa conjunta calificada en vez de sociedad colectiva. Para optar por este trato, tienen 

que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o 

créditos atribuibles a la empresa entre usted y 

su cónyuge conforme a la participación de cada 

uno en la empresa. Para más información sobre 

cómo optar por este trato y qué anexos presentar, vea las instrucciones para su declaración 

de impuestos individual.

Ingresos de Sociedad 

Anónima de Tipo S

En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. En lugar de eso, los ingresos, pérdidas, 

deducciones y créditos de la sociedad anónima 

se traspasan a los accionistas de acuerdo con 

la participación prorrateada de cada accionista.

Anexo K-1 (Formulario 1120-S). Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una 

declaración en el Formulario 1120-S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), y 

enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), a cada accionista. Además, la sociedad anónima de 

tipo S enviará a cada accionista una copia de 

las Shareholder’s Instructions for Schedule K-1 

(Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 

1120-S) del accionista), para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, 

créditos y deducciones de la sociedad anónima 

de tipo S.

Guarde el Anexo K-1 (Formulario 

1120-S) para sus archivos. No lo adjunte al Formulario 1040 o 1040-SR, a menos que usted tenga un requisito específico para hacerlo.

Para más información sobre las sociedades 

anónimas de tipo S y sus accionistas, vea las 

Instrucciones para el Formulario 1120-S.

Recuperación de 

Fondos

Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito 

en un año anterior. Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reintegros y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A 

(Formulario 1040). También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas 

previamente) y recuperaciones de conceptos 

por los cuales previamente reclamó un crédito 

tributario.

Regla de beneficios tributarios. Tiene que 

incluir en su ingreso una recuperación en el año 

en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad 

recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Para este propósito, se considera que todo 

aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito 

RECORDS  ́

Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 81
ha reducido su impuesto en el año anterior. Para más información, vea la Publicación 525.

Reembolso de impuestos federales sobre 

los ingresos. Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen 

en sus ingresos porque nunca son permisibles 

como una deducción de los ingresos.

Reembolso de impuestos estatales sobre 

los ingresos. Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos 

(crédito o cantidad neta de deudas) en el año 

2023, por lo general, tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 

El pagador deberá enviarle el Formulario 

1099-G para el 31 de enero de 2024. El IRS 

también recibirá una copia del Formulario 

1099-G. Si presenta el Formulario 1040 o 

1040-SR, use la State and Local Income Tax 

Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en las instrucciones para el Anexo 1 

(Formulario 1040) del año 2023 para calcular la 

cantidad (si alguna) que se tiene que incluir en 

su ingreso. Vea la Publicación 525 para saber 

cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo.

Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes:

• Impuestos estatales y locales sobre los ingresos o

• Impuestos estatales y locales sobre ventas 

generales, entonces

el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el 

impuesto que no optó por deducir ese año. Para ver ejemplos, vea la Publicación 525.

Reembolso de intereses hipotecarios. Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2023 

de intereses hipotecarios que pagó en un año 

anterior, la cantidad debe aparecer en la casilla 

4 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios). 

No reste la cantidad del reintegro de los intereses que pagó en el año 2023. Tal vez tenga que 

incluirla en su ingreso según las reglas que se 

explican en los siguientes párrafos.

Intereses sobre la recuperación. Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de 

intereses en el año en que los reciba. Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en 

reembolsos de impuestos estatales o locales 

sobre los ingresos en la línea 2b del Formulario 

1040, 1040-SR o 1040-NR.

Recuperación y gastos en el mismo año. Si 

el reembolso u otra recuperación y los gastos 

se producen en el mismo año, la recuperación 

reduce la deducción o el crédito y no se declara 

como ingreso.

Recuperación de 2 años o más. Si recibe un 

reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, 

tiene que asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún 

año anterior y para determinar la cantidad, si alguna, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Para obtener información sobre cómo calcular la 

asignación, vea Recoveries (Recuperaciones) 

en la Publicación 525.

Recuperaciones de 

Deducciones Detalladas

Si recupera alguna cantidad que dedujo en un 

año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), 

generalmente tiene que incluir en los ingresos 

la cantidad total de la recuperación en el año en 

que la recibe.

Dónde declarar su reembolso estatal o local. Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 1 del 

Anexo 1 (Formulario 1040) y el total de todas 

las demás recuperaciones como otros ingresos 

en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040).

Límite de deducción estándar. Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no 

detalla las deducciones. Sólo las deducciones 

detalladas mayores que la deducción estándar 

están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Si el total de las deducciones en la declaración del año anterior no fue mayor que los 

ingresos de ese año, incluya en los ingresos del 

año actual la cantidad menor entre:

• Sus recuperaciones o

• La cantidad por la que sus deducciones 

detalladas excedieron del límite de la deducción estándar.

Ejemplo. Para 2022, usted presentó una 

declaración conjunta. Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Su deducción estándar fue 

$25,900 y tuvo deducciones detalladas de 

$27,400. En 2023, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la 

declaración de 2022:

Gastos médicos ................ $200

Reembolso de impuestos estatales y locales 

sobre los ingresos ............... 400

Reembolso de intereses hipotecarios ..... 325

Total de recuperaciones ............ $925

Ninguna de las recuperaciones fue mayor que 

las deducciones declaradas para 2022. La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local 

general sobre ventas fue mayor de $400.

Sus recuperaciones totales son menores 

que la cantidad por la cual sus deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar 

($27,400 − $25,900 = $1,500); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso sus recuperaciones 

totales para 2023. Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales y locales de 

$400 en la línea 1 del Anexo 1 (Formulario 

1040) y el saldo de las recuperaciones, $525, 

en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040).

Deducción estándar para años anteriores. 

Para determinar si las cantidades recuperadas 

en el año actual se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la 

declaración del año en que se declaró la deducción. Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado 

civil para efectos de la declaración para dicho 

año anterior. Si usted en ese año anterior presentó el Formulario 1040-NR, entonces usted 

no podía reclamar la deducción estándar. (Pero 

existía (y actualmente existe) una excepción 

para ciertos extranjeros no residentes de la India. Vea la Publicación 519).

Ejemplo. Usted presentó una declaración 

conjunta en el Formulario 1040 para 2022 con 

ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Sus 

deducciones detalladas fueron $26,150. La deducción estándar que pudo haber declarado 

fue $25,900. En 2023, recuperó $2,100 de sus 

deducciones detalladas del año 2022. Ninguna 

de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para 2022. Incluya en sus ingresos de 2023 $250 de las recuperaciones. 

Ésta es la menor de las recuperaciones 

($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($26,150 − $25,900 = $250).

Recuperación limitada a la cantidad de la 

deducción. No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor 

que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades:

• La cantidad deducida en el Anexo A (Formulario 1040) o

• La cantidad recuperada.

Ejemplo. En 2022, usted pagó $1,700 en 

gastos médicos. De dicha cantidad, dedujo 

$200 en su Anexo A (Formulario 1040) del año 

2022. En 2023, recibió un reembolso de $500 

de su seguro médico por sus gastos del año 

2022. La única parte del reembolso de $500 

que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2023 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida.

Otras recuperaciones. Vea Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, si:

• Tiene recuperaciones de partidas que no 

sean deducciones detalladas o

• Recibió una recuperación de una partida 

por la cual reclamó un crédito tributario 

(que no sea el crédito por inversiones ni el 

crédito por impuestos extranjeros) en un 

año anterior.

Alquileres de Bienes 

Muebles

Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se 

determina conforme a lo siguiente:

• Si la actividad de alquiler es un negocio o 

no y

• Si la actividad de alquiler se realiza con o 

sin fines de lucro.

En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted 

participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un 

negocio.

Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Si se dedica al negocio de alquilar bienes 

muebles, declare sus ingresos y gastos en el 

Anexo C (Formulario 1040). Las instrucciones 

del formulario contienen información sobre cómo completarlos.

Cómo declarar ingresos no comerciales. Si 

no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 

8l del Anexo 1 (Formulario 1040).

Cómo declarar gastos no comerciales. Si 

alquila bienes muebles para obtener ganancias, 

incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 24b del Anexo 1 

(Formulario 1040) y vea las instrucciones.

Si no alquila bienes muebles para obtener 

ganancias, las deducciones son limitadas y no 

82 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
puede declarar una pérdida para compensar 

otros ingresos. Vea Actividad sin fines de lucro 

bajo Otros Ingresos, más adelante.

Reintegros

Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en 

sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda 

deducir la cantidad reintegrada de los ingresos 

del año en que la reintegró. O bien, si la cantidad que reintegró es mayor de $3,000, tal vez 

pueda reclamar un crédito contra su impuesto 

para el año en que la reintegró. Por lo general, 

puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro califica como gasto o pérdida 

en el que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro.

Tipo de deducción. El tipo de deducción que 

se le permite en el año del reintegro depende 

del tipo de ingreso que haya incluido en el año 

anterior. Normalmente, deduce el reintegro en 

el mismo formulario o anexo en que lo declaró 

previamente como ingreso. Por ejemplo, si lo 

declaró como ingreso del trabajo por cuenta 

propia, dedúzcalo como gastos de negocio en 

el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo F 

(Formulario 1040). Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones para 

el Anexo D (Formulario 1040). Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u 

otros ingresos no comerciales, es posible que 

pueda deducirlo como otra deducción detallada 

si la cantidad del reintegro es mayor de $3,000.

A partir de 2018, ya no puede reclamar 

deducciones detalladas misceláneas; 

por lo que si la cantidad reintegrada fue 

de $3,000 o menos, no podrá deducirla de sus 

ingresos en el año en que la reintegró.

Beneficios del Seguro Social reintegrados. 

Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, 

vea Reintegro de beneficios en el capítulo 7.

Reintegro mayor de $3,000. Si la cantidad 

que reintegró fue mayor de $3,000, puede deducir el reintegro como otra deducción detallada en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040) 

si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Sin 

embargo, puede optar por tomar un crédito para el año del reintegro. Calcule el impuesto bajo 

ambos métodos y compare los resultados. Use 

el método (deducción o crédito) que genere 

menos impuesto.

Cuando determine si la cantidad que 

reintegró fue mayor o menor de $3,000, 

considere la cantidad total que reintegra 

en la declaración. Cada instancia de reintegro 

no se considera por separado.

Método 1. Calcule su impuesto para 2023 

declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Si la tiene que deducir como otra deducción detallada, anótela en la línea 16 del 

Anexo A (Formulario 1040).

Método 2. Calcule su impuesto para 2023 

reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Siga estos pasos:

1. Calcule su impuesto para 2023 sin deducir 

la cantidad reintegrada.

2. Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad 

que reintegró en 2023.

PRECAUCION ́

!

PRECAUCION ́

!

3. Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Éste es el crédito.

4. Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para 2023 calculado sin la deducción (paso 1).

Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Si el método 2 

genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3), anteriormente, en la línea 13b del Anexo 3 (Formulario 1040), sumando la cantidad del crédito a la cantidad de todo 

crédito que aparezca en esta línea y vea las instrucciones.

Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525.

Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año 

anterior sobre los cuales pagó impuestos del 

Seguro Social, del Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en 

inglés) de nivel 1, pídale a su empleador que le 

reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Si el empleador se niega a reembolsarle 

los impuestos, pida un documento escrito en 

donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 

843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y solicitud 

para la reducción de impuestos).

Salarios reintegrados sujetos al Impuesto 

Adicional del Medicare. Los empleadores no 

pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un 

reintegro de salarios recibidos por un empleado 

en un año anterior debido a que el empleado 

determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en su declaración de impuestos sobre los ingresos del año 

anterior. Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración 

en un año anterior y sobre los cuales pagó el 

Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda 

recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Para recuperar 

el Impuesto Adicional del Medicare sobre los 

salarios o remuneración reintegrados, tiene que 

presentar el Formulario 1040-X para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-X.

Regalías

Las regalías de derechos de autor, patentes y 

de propiedades de petróleo, gas y minerales 

están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 

En la mayoría de los casos, usted declara 

las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su 

ocupación es escritor, inventor, artista, etc., por 

cuenta propia, declare los ingresos y gastos en 

el Anexo C (Formulario 1040).

Derechos de autor y patentes. Las regalías 

provenientes de derechos de autor sobre obras 

literarias, musicales o artísticas y propiedades 

similares, o de patentes sobre inventos, son 

cantidades que recibe por el derecho de usar 

su obra durante un período determinado. Las 

regalías generalmente se basan en la cantidad 

de unidades vendidas, tales como la cantidad 

de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos.

Propiedades de petróleo, gas y minerales. 

Los ingresos por regalías de propiedades de 

petróleo, gas o minerales son la cantidad que 

recibe cuando se extraen recursos naturales de 

su propiedad. Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc., y las recibe 

de una persona o compañía que le alquila la 

propiedad.

Agotamiento. Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos 

de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento.

Carbón y mineral de hierro. En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que 

reciba de la enajenación de carbón y mineral de 

hierro como pagos de la venta de un bien de 

capital en lugar de ingresos por regalías. Para 

más información sobre pérdidas o ganancias 

provenientes de la venta de carbón y mineral de 

hierro, vea el capítulo 2 de la Publicación 544.

Venta de participación de bienes. Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba 

se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la 

sección 1231 del Código de Impuestos Internos 

y no ingresos por regalías. En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en 

las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 

1040). Para más información sobre las ventas 

de bienes conforme a la sección 1231, vea el 

capítulo 3 de la Publicación 544.

Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en 

una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en 

efectivo que reciba por la asignación de otras 

participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento.

Parte de una futura producción vendida. 

Si es propietario de una propiedad mineral pero 

vende una parte de la producción futura, en la 

mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. No lo incluya en 

su ingreso ni declare un agotamiento basado 

en el mismo.

Cuando se inicie la producción, incluya en 

su ingreso todos los pagos, deduzca todos los 

gastos de producción y deduzca el agotamiento 

de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto 

a impuestos proveniente de la propiedad.

Beneficios por 

Desempleo

El tratamiento tributario de los beneficios por 

desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios.

Compensación por desempleo. Usted tiene 

que incluir en sus ingresos toda compensación 

por desempleo que haya recibido. Debe recibir 

un Formulario 1099-G que indique en la casilla 

1 la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. En la mayoría de los 

casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 7 del Anexo 1 (Formulario 1040).

Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 83
Si recibió compensación por desempleo 

pero no recibió el Formulario 1099-G 

por correo, es posible que tenga que acceder a su información a través del sitio web de 

su estado para obtener su Formulario 1099-G 

electrónico.

Tipos de compensación por desempleo. 

La compensación por desempleo generalmente 

incluye todas las cantidades recibidas según 

una ley de compensación por desempleo de los 

Estados Unidos o de un estado. Ésta incluye 

los siguientes beneficios:

• Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo 

Fiduciario Federal para el Desempleo.

• Beneficios del seguro estatal por desempleo.

• Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios.

• Pagos por incapacidad de un programa 

gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no 

se consideran compensación por desempleo. Vea el capítulo 5 para más información).

• Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio 

de 1974).

• Ayuda para el desempleo según la Robert 

T. Stafford Disaster Relief and Emergency 

Assistance Act (Ley Robert T. Stafford de 

Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en 

Emergencias). 

• Ayuda para el desempleo según el Airline 

Deregulation Act of 1978 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1978).

Programa gubernamental. Si aporta a un 

programa gubernamental de compensación por 

desempleo y sus aportaciones no se pueden 

deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por 

desempleo hasta que recupere esas aportaciones. Si dedujo todas las aportaciones hechas al 

programa, la totalidad de la cantidad recibida 

bajo el programa se incluye en los ingresos.

Reintegro de compensación por desempleo. Si en 2023 reintegró la compensación 

por desempleo que recibió en el año 2023, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total 

que recibió y anote la diferencia en la línea 7 

del Anexo 1 (Formulario 1040). En la línea de 

puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” 

(Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Si 

reintegró en el año 2023 la compensación por 

desempleo que incluyó en ingreso en un año 

anterior, puede deducir la cantidad reintegrada 

en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040) si 

detalla deducciones y la cantidad es mayor de 

$3,000. Vea Reintegros, anteriormente.

Retención de impuestos. Puede optar por 

que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Para optar por esta opción, complete el Formulario 

W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud 

de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Se le retendrá un impuesto del 

10% del pago.

PRECAUCION ́

!

Si opta por que no le retengan impuesto 

de su compensación por desempleo, es 

posible que sea responsable de pagar 

impuesto estimado. Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto 

a una multa. Para más información sobre el impuesto estimado, vea el capítulo 4.

Beneficios suplementarios de desempleo. 

Los beneficios recibidos de un fondo financiado 

por el empleador (al que los empleados no 

aportaron) no se consideran compensación por 

desempleo. Éstos están sujetos a impuestos 

como salario. Para más información, vea Supplemental Unemployment Compensation Benefits (Beneficios suplementarios de compensación por desempleo) en la sección 5 de la 

Publicación 15-A, Employer’s Supplemental Tax 

Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores). Declare estos pagos en la línea 1a 

del Formulario 1040 o 1040-SR.

Reintegro de beneficios. Tal vez tenga que 

reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley 

de Comercio de 1974. Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad 

del reintegro. Si reintegra los beneficios en un 

año posterior, tiene que incluir en su ingreso la 

cantidad total de los beneficios recibidos en 

ese año.

Deduzca el reintegro en el año posterior como un ajuste al ingreso bruto en el Formulario 

1040 o 1040-SR. Incluya el reintegro en la línea 

24e del Anexo 1 (Formulario 1040) y vea las 

instrucciones. Si la cantidad que reintegra en 

un año posterior es mayor de $3,000, tal vez 

pueda reclamar un crédito para su impuesto del 

año posterior en lugar de deducir la cantidad 

reintegrada. Para detalles, vea la sección Reintegros, anteriormente.

Fondo privado de desempleo. Los pagos de 

beneficios por desempleo de un fondo privado 

(no sindical) al que aporta de manera voluntaria 

están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que reciba son mayores que los pagos totales que realiza al fondo. Declare la cantidad 

sujeta a impuestos en la línea 8z del Anexo 1 

(Formulario 1040).

Pagos por un sindicato. Los beneficios provenientes de cuotas sindicales regulares que 

recibe como miembro desempleado de un sindicato se incluyen en su ingreso en la línea 8z 

del Anexo 1 (Formulario 1040). No obstante, si 

aporta a un fondo sindical especial y sus pagos 

al fondo no son deducibles, los beneficios por 

desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportaciones.

Salario anual garantizado. Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le 

garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Inclúyalos en la línea 1a del Formulario 1040 o 

1040-SR.

Empleados estatales. El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no 

estén cubiertos por la ley de compensación por 

desempleo de dicho estado. Aunque los pagos 

están sujetos a impuestos en su totalidad, no 

los declare como compensación por desempleo. Declare estos pagos en la línea 8z del 

Anexo 1 (Formulario 1040).

PRECAUCION ́

!

Beneficios del 

Bienestar Social y 

Otros Beneficios de 

Asistencia Pública

No incluya en su ingreso beneficios pagados 

por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como 

pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Los 

pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las 

víctimas si se efectúan por bienestar social. No 

deduzca gastos médicos que se reembolsen a 

través de ese tipo de fondo. En sus ingresos, 

tiene que incluir todos los pagos de bienestar 

social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta.

Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por 

ajustes comerciales (Reemployment Trade Adjustment Assistance o RTAA, por sus siglas en 

inglés) que usted recibió de una agencia estatal 

tienen que incluirse en sus ingresos. El estado 

tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle qué cantidad debe incluir como ingreso. Dicha cantidad se debe declarar en la línea 

8z del Anexo 1 (Formulario 1040).

Personas incapacitadas. Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios 

que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Sin embargo, no 

incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus 

servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte 

y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, 

servicios de un lector para ciegos y para ayudar 

a personas con una incapacidad intelectual a 

hacer su trabajo.

Subvenciones de asistencia en caso de desastre. No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Ley Robert T. Stafford de Alivio en 

Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias si 

los pagos de subvenciones se realizaron para 

ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, de cuidado de menores o funerarios. No 

deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos 

médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por 

desastres. Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención 

de ayuda por desastres por la pérdida de dicha 

residencia, es posible que tenga que incluir la 

totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Vea Recuperación de 

Fondos, anteriormente. Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la ley se consideran compensación por desempleo sujeta a 

impuestos. Vea Compensación por desempleo 

bajo Beneficios por Desempleo, anteriormente.

Pagos de asistencia en caso de desastres. 

Usted puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de 

84 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
asistencia en caso de desastres. Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es 

una cantidad que recibe:

1. Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por 

un desastre calificado;

2. Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su 

vivienda o la reparación o reemplazo de 

su contenido, siempre que esto se deba a 

un desastre calificado;

3. De una persona encargada del suministro 

o venta de transporte como transportista 

habitual debido al fallecimiento o lesiones 

corporales ocurridas como resultado de 

un desastre calificado; o

4. De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general.

Sólo puede excluir esta cantidad siempre que 

los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. La exclusión no es aplicable 

si fue participante o conspirador en una acción 

terrorista o representante de un participante o 

conspirador.

Un desastre calificado es:

• Un desastre originado por una acción terrorista o militar;

• Una zona de desastre declarada como tal 

por el gobierno federal; o

• Un desastre originado por un accidente 

que involucra a un transportista común, u 

originado por otro hecho, que el Secretario 

del Tesoro o su delegado declara como 

catástrofe.

Para las cantidades pagadas bajo el punto 

(4) anteriormente, un desastre es calificado si 

una autoridad federal, estatal o local determina 

que dicho desastre justifica la asistencia por 

parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local.

Pagos para la mitigación de desastres. Usted puede excluir de su ingreso toda cantidad 

que reciba por concepto de pago calificado de 

mitigación de desastres. Los pagos calificados 

para la mitigación de desastres se pagan en su 

mayoría durante el período inmediatamente 

después de los daños a la propiedad debidos a 

un desastre natural. Sin embargo, los pagos de 

mitigación de desastres se utilizan para mitigar 

(reducir la seriedad de) daños potenciales de 

futuros desastres naturales. Le son pagados a 

través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Ley Robert T. Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en 

Emergencias o la National Flood Insurance Act 

(Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones).

Usted no puede aumentar la base original ni 

la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de 

desastres no sujetos a impuestos.

Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Si recibe pagos de 

Pay-for-Performance Success Payments (Pagos de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales 

de una hipoteca) conforme al Home Affordable 

Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o 

HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos 

no están sujetos a impuestos.

Pagos de asistencia hipotecaria conforme a 

la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no 

se incluyen en los ingresos del propietario. Los 

intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden 

deducir.

Medicare. Los beneficios del Medicare recibidos conforme al Title XVIII of the Social Security Act (Título XVIII de la Ley del Seguro Social) 

no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Esto incluye beneficios básicos (Parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y 

suplementarios (Parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)).

Beneficios del Seguro Social (incluyendo 

pagos de suma global atribuibles a años 

anteriores), beneficios de seguridad de ingreso suplementario y beneficios de suma 

global por fallecimiento. La Administración 

del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) provee beneficios, tales como beneficios 

por vejez, beneficios a trabajadores incapacitados y beneficios a cónyuges y dependientes. 

Estos beneficios pueden estar sujetos al impuesto federal dependiendo de su estado civil y 

otros ingresos. Vea el capítulo 7 en esta publicación y la Publicación 915, Social Security and 

Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), 

para más información. Una persona a quien originalmente se le denegaron beneficios pero 

que después le fueron aprobados, puede recibir un pago de suma global para el período en 

que los beneficios fueron denegados (que pueden ser de años anteriores). Vea la Publicación 

915 para información sobre cómo hacer una 

elección de suma global, lo que puede reducir 

su responsabilidad de impuestos. También hay 

otros tipos de beneficios pagados por la SSA. 

Sin embargo, los beneficios de seguridad de ingreso suplementario (SSI, por sus siglas en inglés) y los beneficios de suma global por fallecimiento (un pago único al cónyuge e hijos del 

fallecido) no están sujetos a impuestos federales. Para más información sobre estos beneficios, acceda a SeguroSocial.gov.

Programa de Nutrición para Ancianos. Los 

beneficios de alimentos que usted recibe bajo 

el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en 

sus ingresos como salario el pago en efectivo 

que reciba, aun si también es elegible para recibir beneficios para alimentos.

Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Los pagos efectuados por un 

estado a personas calificadas para reducir el 

costo del uso de energía en invierno no están 

sujetos a impuestos.

Otros Ingresos

A continuación aparecen otros temas breves. 

Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que proveen más información sobre los mismos.

Actividad sin fines de lucro. Usted tiene que 

incluir en su declaración el ingreso de una actividad de la cual no espera obtener ganancias. 

Un ejemplo de este tipo de actividad es un pasatiempo o una granja que administra principalmente para propósitos de recreación y placer. 

Anote este ingreso en la línea 8j del Anexo 1 

(Formulario 1040). Las deducciones de gastos 

relacionados con la actividad están limitadas. El 

total de éstas no puede ser mayor que el ingreso que declare y sólo se pueden declarar si detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 

1040).

Dividendo del Alaska Permanent Fund 

(Fondo Permanente de Alaska). Si recibió un 

pago del fondo de ingresos de recursos minerales de Alaska (dividendo del Fondo Permanente 

de Alaska), declárelo como ingreso en la línea 

8g del Anexo 1 (Formulario 1040). El estado de 

Alaska envía a cada beneficiario un documento 

en el que aparece la cantidad del pago con el 

cheque. Esta cantidad también se declara al 

IRS.

Pensión para el cónyuge divorciado. En sus 

ingresos, incluya en la línea 2a del Anexo 1 

(Formulario 1040) todos los pagos tributables 

de pensión para el cónyuge divorciado que reciba. Las cantidades que reciba por pensión 

para hijos menores no son ingresos para usted. 

Los pagos de pensión alimenticia del cónyuge 

divorciado y de pensión para hijos menores se 

explican en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas).

No incluya los pagos de pensión para el 

cónyuge que reciba en virtud de un 

acuerdo de divorcio o separación (1) 

ejecutado después de 2018 o (2) ejecutado antes de 2019 pero modificado posteriormente si 

la modificación establece expresamente que la 

revocación de la deducción por pagos de pensión para el cónyuge divorciado se aplica a la 

modificación.

Sobornos. Si usted recibe un soborno, inclúyalo en sus ingresos.

Aportaciones para campañas políticas. Estas aportaciones no se consideran ingresos para un candidato, a menos que se destinen para 

uso personal. Para que las aportaciones no 

sean tributables, tienen que usarse para financiar la campaña o guardarse en un fondo para 

futuras campañas. Sin embargo, los intereses 

devengados en depósitos bancarios, los dividendos de valores aportados y las ganancias 

netas recibidas por la venta de los valores aportados están sujetos a impuestos y se tienen 

que declarar en el Formulario 1120-POL, U.S. 

Income Tax Return for Certain Political Organizations (Declaración del impuesto estadounidense para ciertas organizaciones políticas). El 

exceso de fondos de una campaña traspasados a una cuenta de oficina se tienen que incluir en el ingreso del funcionario público en la 

línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040) en el 

año en que se traspasaron los fondos.

Uso compartido de automóviles. No incluya 

en sus ingresos pagos que reciba de los pasajeros por manejar un automóvil de uso compartido (carpool) para viajar de ida y vuelta al trabajo. Se considera que dichos pagos son 

reembolsos de sus gastos. Sin embargo, esto 

no corresponde si ha desarrollado un sistema 

de uso compartido de automóviles en un negocio rentable que se dedica al transporte de empleados por contrato.

Rebajas en efectivo. La rebaja en efectivo 

que reciba de un distribuidor o fabricante por un 

artículo que compre no se considera ingreso, 

pero la base se tiene que reducir por la cantidad de la rebaja.

Ejemplo. Usted compra un automóvil nuevo por $24,000 en efectivo y recibe un cheque 

de rebaja de $2,000 del fabricante. Los $2,000 

no son ingresos. La base de su automóvil es 

$22,000. Ésta es la base sobre la cual usted 

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 85
calcula las pérdidas o ganancias si vende el automóvil y la depreciación si lo usa para negocios.

Seguro contra hechos fortuitos y otros reintegros. Por lo general, no debe declarar estos 

reembolsos en su declaración, a menos que 

esté calculando ganancias o pérdidas procedentes del hecho fortuito o del robo. Para más 

información, vea la Publicación 547, Hechos 

Fortuitos, Desastres y Robos.

Pagos de pensión para hijos menores. No 

debe declarar estos pagos en su declaración. 

Para más información, vea la Publicación 504.

Compensación por daños y perjuicios otorgada en un fallo judicial. Para determinar si 

la compensación que reciba por arreglo conciliatorio o fallo judicial se tiene que incluir en su 

ingreso, tiene que tener en cuenta lo que dicho 

pago repone. La caracterización de los ingresos como ingresos ordinarios o ganancias de 

capital se determina según la naturaleza de la 

reclamación subyacente. Incluya lo siguiente 

como ingreso ordinario:

1. Intereses sobre algún premio.

2. Compensación por salarios perdidos o utilidades perdidas en la mayoría de los casos.

3. Daños punitivos en la mayoría de los casos. No importa si éstos están relacionados con lesiones corporales o enfermedades físicas.

4. Cantidades recibidas por pago de derechos de pensión (si usted no aportó al 

plan).

5. Daños por:

a. Violación de patentes o derechos de 

autor,

b. Incumplimiento de contrato o

c. Interferencia con operaciones comerciales.

6. Pago de sueldos atrasados y daños y perjuicios por angustia emocional recibidos 

para satisfacer una reclamación conforme 

al Title VII of the Civil Rights Act of 1964 

(Título VII de la Ley de Derechos Civiles 

de 1964).

7. Honorarios y costos de abogado (incluyendo honorarios de contingencia) cuya 

recuperación subyacente se incluya en el 

ingreso bruto.

8. Honorarios y costos de abogado relacionados con los premios a denunciantes 

donde la recuperación subyacente se incluya en el ingreso bruto.

No incluya en su ingreso la compensación 

por daños y perjuicios por lesiones corporales o 

enfermedades físicas (sin importar si la recibió 

en una suma global o a plazos).

Angustia emocional. La angustia emocional como tal no es una lesión corporal ni enfermedad física, pero los daños y perjuicios que 

usted reciba por angustia emocional causada 

por una lesión corporal o una enfermedad física 

se consideran recibidos a causa de una lesión 

corporal o enfermedad física. No los incluya en 

los ingresos.

Si la angustia emocional se debe a una lesión personal no ocasionada por una lesión 

corporal o enfermedad física (por ejemplo, discriminación en el empleo o daño a la reputación), tiene que incluir en los ingresos los daños 

y perjuicios, excepto los daños y perjuicios que 

no sean más que la cantidad pagada por 

atención médica debido a esa angustia emocional. La angustia emocional incluye síntomas físicos originados por angustia emocional, por 

ejemplo, dolores de cabeza, insomnio y trastornos estomacales.

Seguro de tarjeta de crédito. En la mayoría 

de los casos, si recibe beneficios conforme a un 

plan de seguro de tarjeta de crédito por incapacidad o por desempleo, éstos están sujetos a 

impuestos. Estos planes efectúan el pago mínimo mensual a su cuenta de tarjeta de crédito si 

no puede efectuar el pago debido a lesiones, 

enfermedad, incapacidad o desempleo. Declare en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040) 

la cantidad de beneficios que recibió durante el 

año que sea mayor que la cantidad de las primas que pagó durante el año.

Ayuda para pago inicial (o enganche). Si 

compra una vivienda y recibe ayuda de una sociedad anónima sin fines de lucro para hacer el 

pago inicial o enganche, dicha ayuda no se incluye en su ingreso. Si la sociedad anónima satisface las condiciones como organización caritativa exenta de impuestos, la ayuda se 

considera donación y se incluye en la base de 

la vivienda. Si la sociedad anónima no satisface 

las condiciones, la ayuda se trata como descuento o reducción en el precio de compra y no 

se incluye en la base.

Honorarios de una agencia de empleo. Si 

consigue empleo por medio de una agencia de 

empleo y los honorarios los paga su empleador, 

dichos honorarios no se incluyen en su ingreso 

si usted no es responsable de éstos. Sin embargo, si los paga y su empleador se los reintegra, debe incluirlos en su ingreso.

Subsidios por ahorro de energía. Usted 

puede excluir del ingreso bruto todo subsidio 

proporcionado, de manera directa o indirecta, 

por los servicios públicos para la compra o instalación de un medio de ahorro de energía para 

una vivienda.

Medidas de ahorro de energía. Esto incluye instalaciones o modificaciones que están diseñadas principalmente para reducir el consumo de electricidad o de gas natural, o para 

mejorar el uso de la demanda de energía.

Unidad habitable. Una unidad habitable 

puede ser una casa, apartamento, condominio, 

vivienda móvil, barco o una propiedad similar. 

Si un edificio o una estructura tiene espacio para unidades habitables y para otro uso, todos 

los subsidios se tienen que asignar correctamente.

Ingresos de herencias y de fideicomisos.

Es posible que una herencia o un fideicomiso, 

al contrario de una sociedad colectiva, tenga 

que pagar impuesto federal sobre el ingreso. Si 

es beneficiario de una herencia o fideicomiso, 

es posible que se grave su parte del ingreso 

distribuido o que se le requiera distribuir a usted. Sin embargo, nunca hay una doble imposición de impuesto. Las herencias y los fideicomisos presentan sus declaraciones en el 

Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for 

Estates and Trusts (Declaración del impuesto 

sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos), y a usted se le comunica su parte del ingreso en el Anexo K-1 

(Formulario 1041).

Ingreso actual que se requiere distribuir. 

Si es beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso que está obligado a distribuir todo su 

ingreso actual, tiene que declarar su parte del 

ingreso neto distribuible, independientemente 

de si en realidad lo recibió.

Ingreso actual que no se requiere distribuir. Si usted es beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso y el fiduciario tiene la opción de distribuir la totalidad del ingreso actual 

o una parte de éste, usted tiene que declarar lo 

siguiente:

• La totalidad del ingreso que se le tiene que 

distribuir, sin importar si éste se distribuyó 

realmente o no, más

• Todas las demás cantidades que realmente se le pagaron o acreditaron a usted,

hasta la cantidad de su parte del ingreso neto 

distribuible.

Cómo hacer la declaración. Trate cada 

partida de ingreso del mismo modo que lo trataría un caudal hereditario o el fideicomiso. Por 

ejemplo, si recibe el ingreso de dividendos de 

un fideicomiso, tiene que declarar la distribución como ingreso de dividendos en su declaración. Se aplica la misma regla a las distribuciones de intereses exentos de impuestos y 

ganancias de capital.

El fiduciario del caudal hereditario o fideicomiso tiene que informarle qué tipo de partidas 

forman su parte del ingreso del caudal hereditario o fideicomiso y todo crédito que sea permisible en su declaración de impuestos sobre el ingreso personal.

Pérdidas. Los beneficiarios generalmente 

no pueden deducir las pérdidas de caudales 

hereditarios y fideicomisos.

Fideicomiso de un cesionario. El ingreso 

obtenido por un fideicomiso de un cesionario 

está sujeto a impuestos para el cesionario, y no 

para el beneficiario, si el cesionario mantiene 

cierto control sobre el fideicomiso. (El cesionario es la persona que traspasó bienes al fideicomiso). Esta regla se aplica si los bienes (o el ingreso obtenido de estos bienes) puestos en el 

fideicomiso se devolverán o se podrían devolver al cesionario o al cónyuge del cesionario.

En general, un fideicomiso se considera fideicomiso de un cesionario si el cesionario tiene una participación recuperable valorada (a la 

fecha del traspaso) en más del 5% del valor de 

los bienes traspasados.

Gastos pagados por otros. Si sus gastos 

personales los paga otra persona, como una 

sociedad anónima, puede ser que el pago esté 

sujeto a impuestos para usted según su relación con dicha persona y el tipo del pago. Pero 

si el pago compensa una pérdida causada por 

aquella persona y solamente vuelve a ponerlo 

en la posición en que estaba antes de la pérdida, el pago no se incluye en su ingreso.

Honorarios por servicios. Incluya en su ingreso todos los honorarios por sus servicios. 

Algunos ejemplos de estos honorarios son cantidades que usted reciba por servicios que 

presta como:

• Director de una sociedad anónima;

• Albacea, administrador o representante 

personal de un caudal hereditario;

• Administrador de una ocupación o negocio 

que operaba antes de haberse declarado 

en quiebra conforme al capítulo 11;

• Notario público; o

• Funcionario de distrito electoral.

Remuneración para personas que no son 

empleados. Si no es un empleado y los honorarios por sus servicios de un único pagador en 

el curso de la ocupación o negocio del pagador 

suman $600 o más en el año, el pagador debe 

enviarle un Formulario 1099-NEC. Tal vez necesite declarar sus honorarios como ingreso del 

trabajo por cuenta propia. Vea Trabajadores por 

86 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
Cuenta Propia en el capítulo 1 para saber si se 

le considera trabajador por cuenta propia.

Director de una sociedad anónima. Los 

honorarios de director de una sociedad anónima son ingreso del trabajo por cuenta propia. 

Declare estos pagos en el Anexo C (Formulario 

1040).

Representante personal. Todos los representantes personales tienen que incluir en su 

ingreso bruto los honorarios que recibieron de 

un caudal hereditario. Si no es albacea por ocupación o negocio (por ejemplo, es el albacea 

del caudal hereditario de un amigo o pariente), 

declare estos honorarios en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040). Si es albacea por ocupación o negocio, declare estos honorarios como ingreso del trabajo por cuenta propia en el 

Anexo C (Formulario 1040). Si se le exime de 

los honorarios, no se incluyen en su ingreso.

Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Incluya en los 

ingresos todo pago que haya recibido del patrimonio en quiebra por administrar u operar una 

ocupación o negocio que operaba antes de haberse declarado en quiebra. Anote esos ingresos en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 

1040).

Notario público. Declare los pagos por estos servicios en el Anexo C (Formulario 1040). 

Éstos no están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Para más detalles, vea 

las instrucciones separadas para el Anexo SE 

(Formulario 1040).

Funcionario de distrito electoral. Debe 

recibir un Formulario W-2 en el que aparezcan 

los pagos por servicios prestados como funcionario electoral o trabajador electoral. Declare 

estos pagos en la línea 1a del Formulario 1040 

o 1040-SR.

Proveedores de cuidados de hijos de crianza. Por lo general, el pago que usted reciba de 

una agencia de un estado, de una subdivisión 

política o de una agencia calificada de colocación de hijos de crianza por proporcionar en su 

hogar cuidado a una persona de crianza calificada no se incluye en su ingreso. Sin embargo, 

tiene que incluir en su ingreso el pago recibido 

por los cuidados de más de cinco (5) personas 

de crianza calificadas de 19 años de edad o 

más.

Una persona de crianza calificada es una 

persona que:

1. Vive en el hogar de una familia de crianza 

y

2. Fue colocada en ese hogar por:

a. Una agencia de un estado o una de 

sus subdivisiones políticas o

b. Una agencia calificada de colocación 

de hijos de crianza.

Pagos por complejidad del cuidado. Estos son pagos que el pagador designa como 

compensación por proporcionar cuidado adicional que se requiere para personas de crianza 

calificadas con incapacidades físicas, mentales 

o emocionales. Un estado tiene que determinar 

que esta compensación es necesaria y el cuidado por el cual se efectúan los pagos se tiene 

que proporcionar en el hogar establecido por el 

proveedor de cuidado de la persona de crianza 

calificada.

Ciertos pagos de exención de Medicaid se 

tratan como pagos por complejidad del cuidado 

al ser recibidos por un proveedor de atención 

individual para el cuidado de una persona elegible que vive en el hogar del proveedor. Para 

más información, vea el Notice 2014-7 (Aviso 

2014-7), disponible en IRS.gov/irb/

2014-04_IRB#NOT-2014-7 y, para preguntas y 

respuestas relacionadas, acceda a IRS.gov/

Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-PaymentsMay-Be-Excludable-From-Income.

Tiene que incluir en su ingreso los pagos 

por complejidad del cuidado en la medida en 

que son recibidos por más de:

• Diez (10) personas de crianza calificadas 

que sean menores de 19 años de edad o

• Cinco (5) personas de crianza calificadas 

que tengan 19 años de edad o más.

Mantenimiento del espacio en el hogar. 

Si recibe pagos por mantener un espacio en su 

hogar para el cuidado de emergencia de hijos 

de crianza, tiene que incluir los pagos en sus ingresos.

Declaración de pagos sujetos a impuestos. Si recibe pagos que tiene que incluir en 

sus ingresos y usted se considera que tiene un 

negocio como proveedor de cuidado de hijos 

de crianza y que es trabajador por cuenta propia, declare los pagos en el Anexo C (Formulario 1040). Vea la Publicación 587, Business Use 

of Your Home (Uso comercial de su domicilio), 

como una guía para determinar la cantidad que 

puede deducir por el uso de su vivienda.

Bienes hallados. Si halla y se queda con 

bienes que no le pertenecen y que han sido 

perdidos o abandonados (tesoro hallado), están sujetos a impuestos para usted a su valor 

justo de mercado en el primer año en que sean 

bienes indiscutiblemente suyos.

Excursión gratuita. Si recibió una excursión 

gratuita de una agencia de viajes por organizar 

un grupo de turistas, tiene que incluir en sus ingresos el valor de la excursión. Declare el valor 

justo de mercado de la excursión en la línea 8z 

del Anexo 1 (Formulario 1040) si no se dedica a 

la ocupación o negocio de organizar excursiones. No puede deducir los gastos por ser el líder voluntario del grupo a petición del grupo. Si 

organiza excursiones como ocupación o negocio, declare el valor de la excursión en el Anexo 

C (Formulario 1040).

Ganancias de juegos y apuestas. Usted tiene que incluir en su ingreso las ganancias de 

juegos y apuestas en la línea 8b del Anexo 1 

(Formulario 1040). Ganancias de ligas de deporte de fantasía son ganancias de juegos y 

apuestas. Si detalla las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040), puede deducir las pérdidas de juegos y apuestas que tuvo durante el 

año, pero sólo hasta la cantidad de sus ganancias. Si usted se dedica a la industria o negocio 

de los juegos de azar, utilice el Anexo C (Formulario 1040).

Loterías y rifas. Las ganancias de loterías y 

rifas son ganancias de juego. Además de las 

ganancias en efectivo, tiene que incluir en los 

ingresos el valor justo de mercado de bonos, 

automóviles, casas y otros premios que no 

sean en efectivo.

Si gana un premio de lotería estatal pagadero a plazos, vea la Publicación 525 

para más información.

Formulario W-2G. Es posible que haya recibido un Formulario W-2G, Certain Gambling 

Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar 

y apuestas), en el que aparece la cantidad de 

sus ganancias de juegos y apuestas y todos los 

impuestos retenidos de estas ganancias. Incluya la cantidad de la casilla 1 en la línea 8b del 

Anexo 1 (Formulario 1040). Incluya la cantidad 

que aparece en la casilla 4 en la línea 25c del 

Formulario 1040 o 1040-SR como retención del 

impuesto federal sobre el ingreso.

CONSEJO

Cómo declarar ganancias de juegos y 

apuestas y mantenimiento de documentación. Para más información sobre la declaración de ganancias de juegos y apuestas, y sobre la documentación correspondiente que 

tiene que mantener, vea Pérdidas de Apuestas 

y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego en el capítulo 12.

Regalos y herencias. En la mayoría de los casos, los bienes que reciba como un regalo, 

asignación testamentaria (legado) o herencia 

no se incluyen en sus ingresos. Sin embargo, si 

los bienes que reciba de esta manera en el futuro generan ingresos como intereses, dividendos o alquileres, esos ingresos están sujetos a 

impuestos. Si los bienes se entregan a un fideicomiso y a usted le pagan, acreditan o distribuyen los ingresos producto de éstos, esos ingresos también están sujetos a impuestos. Si el 

regalo, asignación testamentaria (legado) o herencia son los ingresos de los bienes, esos ingresos están sujetos a impuestos.

Pensión o arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) heredado. Si heredó una pensión o un arreglo de ahorros para la jubilación 

(IRA, por sus siglas en inglés), es posible que 

tenga que incluir en sus ingresos parte de la 

cantidad heredada. Vea Survivors and Beneficiaries (Sobrevivientes y beneficiarios) en la 

Publicación 575, si ha heredado una pensión. 

Vea What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si 

usted hereda un IRA?) en las Publicaciones 

590-A y 590-B, si heredó un arreglo IRA.

Pérdidas originadas por un pasatiempo. 

Las pérdidas originadas por un pasatiempo no 

se pueden deducir de otros ingresos. Un pasatiempo es una actividad de la cual usted no espera obtener ganancias. Vea Actividad sin fines 

de lucro, anteriormente.

Si colecciona estampillas, monedas u 

otros artículos como un pasatiempo de 

recreación y placer y vende alguno de 

los artículos, sus ganancias están sujetas a impuestos como ganancias de capital. Vea la Publicación 550. Sin embargo, si vende artículos 

de su colección con pérdidas, no puede deducir las pérdidas.

Actividades ilegales. Ingresos provenientes 

de actividades ilegales, como fondos provenientes de la venta de drogas ilegales, se tienen que incluir en sus ingresos en la línea 8z 

del Anexo 1 (Formulario 1040) o en el Anexo C 

(Formulario 1040) si dicho ingreso es producto 

de su actividad por cuenta propia.

Derechos de pesca de indios de los Estados Unidos. Si es miembro de una tribu de indios de los Estados Unidos calificada que tenga derechos de pesca asegurados por tratado, 

decreto presidencial o una ley del Congreso vigente a partir del 17 de marzo de 1988, no incluya en sus ingresos las cantidades que reciba 

de actividades relacionadas con esos derechos 

de pesca. Sus ingresos no están sujetos al impuesto sobre los ingresos, impuesto sobre el 

trabajo por cuenta propia ni a los impuestos sobre la nómina.

Intereses de depósitos bloqueados. Por 

regla general, se excluye de sus ingresos la 

cantidad de los intereses devengados de un 

depósito bloqueado. Vea Ingresos de intereses 

sobre depósitos bloqueados en el capítulo 6.

Intereses de bonos de ahorro calificados. 

Tal vez pueda excluir de los ingresos los intereses de bonos de ahorro estadounidenses calificados que rescate si paga gastos de enseñanza superior ese mismo año. Para más 

información sobre esta exclusión, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios bajo 

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 87
Bonos de Ahorro de los Estados Unidos en 

el capítulo 6.

Gastos de entrevistas de empleo. Si un posible empleador le solicita que asista a una entrevista y le paga una asignación o le reembolsa los gastos de transporte y otros gastos de 

viaje, la cantidad que reciba no suele estar sujeta a impuestos. En los ingresos se incluye sólo la cantidad recibida que sea mayor que sus 

gastos reales.

Juraduría. El pago por servir de jurado que reciba se tiene que incluir en sus ingresos en la línea 8h del Anexo 1 (Formulario 1040). Si usted 

le entregó cualquier pago de juraduría a su empleador porque éste continúa pagando su sueldo mientras se desempeña como jurado, incluya la cantidad que le entregó a su empleador 

como un ajuste de los ingresos en la línea 24a 

del Anexo 1 (Formulario 1040) y vea las instrucciones.

Comisiones clandestinas. Usted tiene que 

incluir en sus ingresos comisiones clandestinas, comisiones complementarias, incentivos 

por ventas o pagos similares que reciba en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040) o en el 

Anexo C (Formulario 1040) si éstos provienen 

de su actividad por cuenta propia.

Ejemplo. Usted vende automóviles y les 

brinda a los compradores la oportunidad de 

contratar el seguro de automóviles. Las compañías de seguros le dan a usted parte de sus comisiones por enviarles clientes. Tiene que incluir en su ingreso dichas comisiones 

clandestinas.

Cuentas de ahorros médicos (Archer MSA 

y Medicare Advantage MSA). En la mayoría 

de los casos, no se incluyen en los ingresos 

cantidades que usted retire de las cuentas Archer MSA o Medicare Advantage MSA de ahorros médicos (MSA, por sus siglas en inglés) si 

usa el dinero para pagar gastos médicos calificados. Por lo general, los gastos médicos calificados son aquéllos que se pueden deducir en 

el Anexo A (Formulario 1040). Para más información sobre gastos médicos calificados, vea 

la Publicación 502. Para más información sobre 

las cuentas Archer MSA o Medicare Advantage 

MSA de ahorros médicos, vea la Publicación 

969, Health Savings Accounts and Other 

Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros 

para la salud y otros planes para la salud con 

beneficios tributarios).

Premios y recompensas. Si gana un premio 

en un sorteo de lotería, programa de concurso 

de radio o televisión, concurso de belleza u otro 

evento, tiene que incluirlo en su ingreso. Por 

ejemplo, si gana un premio de $50 en un concurso de fotografía, tiene que declarar este ingreso en la línea 8i del Anexo 1 (Formulario 

1040). Si se niega a aceptar el premio, no incluya el valor de éste en su ingreso.

Los premios y recompensas en bienes o 

servicios se tienen que incluir en sus ingresos 

al valor justo de mercado.

Recompensas o bonificaciones para empleados. Las recompensas o bonificaciones 

en efectivo que su empleador le provea por desempeño sobresaliente en el trabajo o por haber hecho sugerencias útiles generalmente se 

tienen que incluir en los ingresos como salarios. 

Sin embargo, ciertas recompensas que no sean 

en efectivo por logros profesionales se pueden 

excluir de los ingresos. Vea Bonificaciones y 

premios en el capítulo 5.

Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios 

similares. Si recibió un premio en reconocimiento a sus logros en las áreas de religión, 

obras benéficas, ciencias, artes, educación, literatura o educación cívica, generalmente tiene 

que incluir el valor del premio en los ingresos. 

Sin embargo, este premio no ha de incluirse en 

los ingresos si satisface todos los siguientes requisitos:

• Fue seleccionado sin ninguna acción de su 

parte para ingresar al concurso o proceso.

• No se le exige que preste servicios futuros 

importantes como condición de recibir el 

premio o la recompensa.

• El pagador traspasa el premio o la recompensa directamente a una entidad gubernamental o institución de caridad exenta 

de impuestos que usted designe.

Vea la Publicación 525 para más información 

sobre las condiciones que se aplican al traspaso.

Fondo de Oportunidad Calificado (QOF). A 

partir del 22 de diciembre de 2017, la sección 

1400Z-2 del Código de Impuestos Internos 

ofrece un aplazamiento temporal de la inclusión 

en el ingreso bruto de las ganancias de capital 

invertidas en un Fondo de Oportunidad Calificado (QOF, por sus siglas en inglés) y la exclusión permanente de las ganancias de capital de 

la venta o el intercambio de una inversión en el 

QOF si la inversión se mantiene al menos 10 

años. Vea las Instrucciones para el Formulario 

8949 sobre cómo declarar su elección para diferir las ganancias elegibles invertidas en un 

QOF. Vea las instrucciones para el Formulario 

8997, Initial and Annual Statement of Qualified 

Opportunity Fund (QOF) Investments (Declaración inicial y anual de inversiones en fondos de 

oportunidad calificados o QOF, por sus siglas 

en inglés) para información sobre cómo informar en su declaración. Para información adicional, vea las preguntas frecuentes sobre las zonas de oportunidad en IRS.gov/Newsroom/

Opportunity-Zones-Frequently-AskedQuestions.

Programas de matrícula calificados (QTP). 

Un programa de matrícula calificado (QTP, por 

sus siglas en inglés, también conocido como un 

programa 529) es un programa establecido que 

le permite pagar por anticipado, o bien aportar 

a una cuenta, los gastos de estudios calificados 

de un estudiante en una institución de enseñanza superior elegible. El programa puede ser establecido y mantenido por un estado, una agencia o un organismo del estado o una institución 

de enseñanza superior elegible.

La parte de una distribución que represente 

la cantidad pagada o aportada a un QTP no se 

incluye en el ingreso. Ésta es un rendimiento de 

la inversión en el programa.

En la mayoría de los casos, el beneficiario 

no incluye en los ingresos las ganancias obtenidas de un QTP si el total de la distribución es 

menor que, o igual a, los gastos ajustados de 

estudios superiores calificados. Para más información, vea la Publicación 970.

Anualidades de jubilación de empleados ferroviarios. Los siguientes tipos de pagos se 

consideran ingresos por pensión o anualidad y 

están sujetos a impuestos según las reglas que 

se explican en la Publicación 575, Pension and 

Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades):

• Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 mayores que los beneficios equivalentes del Seguro Social.

• Beneficios de nivel 2.

• Beneficios dobles adquiridos.

Recompensas. Si recibe una recompensa por 

proveer información, inclúyala en sus ingresos.

Venta de vivienda. Tal vez pueda excluir de 

sus ingresos la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta o intercambio de su 

vivienda principal. Vea la Publicación 523.

Venta de artículos personales. Si vendió un 

artículo que tenía para su uso personal, como 

un automóvil, un refrigerador, muebles, un equipo de música, joyas o una vajilla de plata, la ganancia obtenida es tributable como ganancia 

de capital. Declárela según se explica en las 

Instrucciones para el Anexo D (Formulario 

1040). No puede deducir una pérdida.

Sin embargo, si vendió un artículo que tenía 

para inversión, como oro o plata en barras, monedas o piedras preciosas, todas las ganancias 

están sujetas a impuestos como ganancias de 

capital y todas las pérdidas son deducibles como pérdidas de capital.

Ejemplo. Usted vendió una pintura en Internet de subastas por $100. Compró la pintura 

por $20 en una venta de garaje hace algunos 

años. Declare sus ganancias como ganancias 

de capital según se explica en las Instrucciones 

para el Anexo D (Formulario 1040).

Becas de estudios y becas de investigación 

(becas de desarrollo profesional). Un aspirante a un título universitario puede excluir las 

cantidades recibidas como beca de estudios o 

becas de investigación (de desarrollo profesional). Una beca de estudios o beca de investigación (de desarrollo profesional) es una cantidad 

que recibe para:

• Matrícula y cuotas de inscripción para 

asistir a una institución de enseñanza superior; o

• Cuotas, libros, suministros y equipos requeridos para los cursos en la institución 

de enseñanza superior.

Las cantidades que se usen para pagar alojamiento y comida no se incluyen en la exclusión. 

Vea la Publicación 970 para más información 

sobre becas de estudios calificados y subvenciones calificadas de becas de estudios o becas de investigación (de desarrollo profesional).

Pago por servicios. En la mayoría de los 

casos, tiene que incluir en sus ingresos la parte 

de toda beca de estudios o beca de investigación (de desarrollo profesional) que represente 

pago por la enseñanza, investigación u otros 

servicios pasados, presentes o futuros. Esto 

corresponde aun si todos los aspirantes a un título universitario tienen que prestar dichos servicios para recibir el título.

Para más información sobre las reglas que 

se aplican a una reducción calificada de matrícula escolar exenta de impuestos proporcionada a los empleados y sus familias por una institución de enseñanza, vea la Publicación 970.

Pagos del Departamento de Asuntos de 

Veteranos (VA). Las asignaciones pagadas 

por el Departamento de Asuntos de Veteranos 

(VA, por sus siglas en inglés) no se incluyen en 

su ingreso. Estas asignaciones no se consideran subvenciones de becas de estudios o becas de investigación (de desarrollo profesional).

Premios. Los premios de becas ganados en 

un concurso no se consideran becas de estudios o becas de investigación (de desarrollo 

profesional) si no tiene que usar los premios 

con fines educativos. Tiene que incluir estas 

cantidades en sus ingresos en la línea 8i del 

Anexo 1 (Formulario 1040), independientemente de si usa o no las cantidades con fines educativos.

Economía compartida (Sharing/gig economy). Una economía compartida es una en la 

cuál los bienes son compartidos entre 

88 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)
individuos a cambio de una cuota, usualmente 

a través del Internet. Por ejemplo, usted alquila 

su carro cuando no lo necesita, o comparte su 

cuenta de conexión inalámbrica al Internet 

(wi-fi) a cambio de una cuota.

Una economía compartida es una en la cuál 

un contrato a corto plazo o el trabajo independiente es la norma, a diferencia de un trabajo 

permanente. Por ejemplo, usted maneja un carro para un servicio de viaje compartido (ride-sharing), o trabaja como un entrenador físico, niñera, o tutor.

Por lo general, si tiene ingresos de transacciones de economía compartida o trabajó en algún negocio de la economía compartida, tiene 

que incluir todos los ingresos recibidos, ya sea 

que haya recibido o no un Formulario 1099-K, 

Payment Card and Third Party Network Transactions (Transacciones de tarjetas de pago y 

de redes de pagos a terceros). Vea las Instrucciones para el Anexo C (Formulario 1040) y las 

Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 

1040).

Pagos de impuestos estatales. No incluya 

en su declaración de impuestos los pagos efectuados por los estados bajo programas de prestaciones sociales establecidos por ley para la 

promoción del bienestar general. Para calificar 

para la exclusión del bienestar general, los pagos del estado tienen que haber sido pagados 

de un fondo gubernamental, estar destinados 

para la promoción del bienestar general (esto 

es basado en la necesidad del individuo o familia que recibe dicho pago), y que no represente 

una compensación por servicios.

Pagos derivados conforme a ciertos programas de pago de impuestos del estado 

de 2022. En 2022, algunos estados implementaron programas para proveer pagos del estado 

a ciertos individuos residiendo en sus estados. 

Muchos de estos programas estaban relacionados con las diversas consecuencias de la pandemia del COVID-19. Algunos de estos programas de 2022 proveían para que los pagos 

fueran realizados a principios de 2023. Para 

reembolsos especiales de impuestos o pagos 

que fueron excluidos del ingreso federal en 

2022, el mismo tratamiento tributario le aplica a 

los reembolsos especiales de impuestos o pagos recibidos en 2023. Esto significa que los 

contribuyentes que no recibieron pagos conforme al programa en 2022 pudiesen excluir del 

ingreso federal el pago del estado provisto conforme al programa de 2022 aún si realmente recibió el pago en 2023. Vea el Comunicado de 

Prensa del IRS IR-2023-158 en IRS.gov/es/

Newsroom/IRS-Issues-Guidance-On-State-TaxPayments para más información.

Bienes robados. Si usted roba bienes, tiene 

que declarar el valor justo de mercado de éstos 

en el año en que los robe, a menos que se los 

devuelva a su dueño original y legítimo en ese 

mismo año.

Transporte de escolares. No incluya en sus 

ingresos una asignación por millas que reciba 

de la junta escolar por transportar a menores 

hacia y desde la escuela si su ocupación no es 

transportar a menores a la escuela. Usted no 

puede deducir gastos por proporcionar este 

transporte.

Beneficios y cuotas sindicales. Las cantidades deducidas de su pago por cuotas, cargos, 

aportaciones u otros pagos a un sindicato no se 

pueden excluir de los ingresos.

Indemnización por huelga y cierre patronal. Las indemnizaciones que un sindicato le 

pague como indemnización por huelga o cierre 

patronal, incluidos pagos en efectivo y el valor 

justo de mercado de otros bienes, normalmente 

se incluyen en sus ingresos como remuneración. Puede excluir estas indemnizaciones de 

su ingreso sólo cuando los hechos demuestren 

claramente que el sindicato se las entregó como regalo.

Descuentos de servicios públicos. Si es 

cliente de una compañía que provee servicios 

públicos de electricidad y participa en el programa de ahorro de energía de la compañía, puede recibir en su factura mensual de electricidad:

• Una reducción en el precio de compra de 

electricidad proporcionada (reducción de 

tasa) o

• Un crédito no reembolsable contra el precio de compra de la electricidad.

La cantidad de la reducción de tasa o crédito 

no reembolsable no se incluye en sus ingresos.

9.

Arreglos de 

Ahorros para la 

Jubilación 

(Arreglos IRA)

Qué Hay de Nuevo

Límite de aportación para un arreglo IRA ha 

aumentado. A partir de 2023, el límite de aportación para un arreglo IRA aumentó de $6,000 

($7,000 para personas de 50 años o más) a 

$6,500 ($7,500 para personas de 50 años o 

más).

Aumento en la edad de distribución mínima 

obligatoria. Las personas que alcanzan 72 

años de edad después del 31 de diciembre de 

2022 pueden retrasar recibir sus distribuciones 

mínimas obligatorias hasta el 1 de abril del año 

siguiente al año en que cumplen 73 años de 

edad.

Alivio tributario por desastre. Las reglas especiales que proveen retiros con beneficios tributarios y reintegros ahora se aplican a los desastres que ocurren en o después del 26 de 

enero de 2021. Vea Disaster-Related Relief (Alivio relacionado con desastres) en la Publicación 590-B para más información.

Distribuciones a personas con enfermedades terminales. La excepción al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras 

se amplía para aplicarse a las distribuciones 

efectuadas después del 29 de diciembre de 

2022 a una persona cuya enfermedad terminal 

haya sido certificada por un médico. Vea la Publicación 590-B para más información.

Ciertas distribuciones correctivas no están 

sujetas al impuesto del 10% sobre distribución prematura. A partir de las distribuciones 

efectuadas en y después del 29 de diciembre 

de 2022, el impuesto adicional del 10% sobre 

las distribuciones prematuras no se aplicará a 

los ingresos atribuidos a una distribución 

correctiva de un arreglo IRA, siempre que la 

distribución correctiva se efectúe en o antes de 

la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) 

de la declaración de impuestos sobre el ingreso.

Límite del ingreso bruto ajustado (AGI) modificado para aportaciones hechas a un 

arreglo IRA tradicional. Para 2023, si está 

cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, 

su deducción por aportaciones a un arreglo IRA 

tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) modificado es:

• Más de $116,000 pero menos de 

$136,000 en el caso de un matrimonio que 

presenta una declaración conjunta o un 

cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos,

• Más de $73,000 pero menos de $83,000 

en el caso de un soltero o cabeza de familia o

• Menos de $10,000 en el caso de un casado que presenta una declaración por separado.

Si vive con su cónyuge o presenta una declaración conjunta y su cónyuge está cubierto por un 

plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo 

está, se reduce paulatinamente su deducción si 

su AGI modificado es $218,000 pero menos de 

$228,000. Si su AGI modificado es $228,000 o 

más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 

Vea ¿Cuánto se Puede Deducir?, más adelante.

Límite del AGI modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Para 

2023, el límite sobre aportaciones a un arreglo 

Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones:

• Su estado civil para efectos de una declaración es casado que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente 

que reúne los requisitos y su AGI modificado es por lo menos $218,000. No puede 

hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA 

si su AGI modificado es $228,000 o más.

• Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia o casado 

que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún 

momento en 2023 y su AGI modificado es 

de por lo menos $138,000. No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si 

su AGI modificado es $153,000 o más.

• Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, vivió con su cónyuge 

en algún momento durante el año y su AGI 

modificado es más de cero. No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si 

su AGI modificado es $10,000 o más.

Vea ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante.

Límites del AGI modificado para 2024. Puede encontrar información sobre las aportaciones para 2024 y los límites del AGI en la Publicación 590-A.

Recordatorios

Edad máxima para hacer aportaciones a un 

arreglo IRA tradicional ha sido revocada. 

Para los años tributarios que comienzan después de 2019, no hay límite de edad para hacer 

aportaciones a su arreglo IRA tradicional. Para 

más información, vea la Publicación 590-A.

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 89
Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Para información sobre su límite de aportaciones si realiza aportaciones a un arreglo IRA tradicional y a 

un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y 

arreglos IRA tradicionales, más adelante.

Informe de la distribución mínima obligatoria. Si una distribución mínima de su arreglo 

IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o 

emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo 

IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. El informe o disposición tiene que incluir la fecha para la cual se 

tiene que distribuir la cantidad de fondos. El informe se debe entregar el 31 de enero del año 

en el que se requiera la distribución mínima. Se 

puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de 

año que se le suele enviar cada año. No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido.

Intereses de arreglos IRA. Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, 

éstos no se consideran intereses exentos de 

impuestos. En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se difieren hasta que reciba una distribución. No declare dichos intereses como 

intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos.

Impuesto sobre los Ingresos Netos de Inversión (NIIT). Para propósitos del impuesto 

sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por 

sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de 

jubilación calificado, incluyendo los arreglos 

IRA (como por ejemplo, los planes conforme a 

las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A 

o 457(b)). Sin embargo, estas distribuciones se 

incluyen al calcular el límite del AGI modificado. 

Las distribuciones de un plan de jubilación no 

calificado se incluyen en los ingresos netos de 

inversión. Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and 

Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), y sus instrucciones si desea más información.

Formulario 8606. Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el 

Formulario 8606.

El término “50 años de edad o más” se 

usa varias veces en este capítulo. Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha 

cumplido 50 años de edad o más para finales 

del año tributario.

Introducción

Un arreglo IRA es un plan individual de ahorros 

que le brinda ventajas tributarias para ahorrar 

con miras a la jubilación.

Este capítulo discute los siguientes temas:

• Las reglas para un arreglo IRA tradicional 

(todo arreglo IRA que no sea un arreglo 

Roth o SIMPLE IRA).

• El arreglo Roth IRA, el cual brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos.

Este capítulo no discute los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for 

Employees (Planes de incentivos de ahorros 

CONSEJO

para empleados en los que el empleador aporta 

cantidades iguales o SIMPLE IRA, por sus siglas en inglés). Para más información sobre estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE 

IRA que son parte de dichos planes, vea la Publicación 560.

Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y 

otras transacciones, vea la Publicación 590-A y 

la Publicación 590-B.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

Retirement Plans for Small Business 

(Planes de jubilación para pequeños 

negocios)

Pension and Annuity Income 

(Ingresos de pensiones y 

anualidades)

Contributions to Individual 

Retirement Arrangements (IRAs) 

(Aportaciones a los arreglos 

individuales de ahorro para la 

jubilación (Arreglos IRA))

Distributions from Individual 

Retirement Arrangements (IRAs) 

(Distribuciones de los arreglos 

individuales de ahorro para la 

jubilación (Arreglos IRA))

Formulario (e Instrucciones)

Additional Taxes on Qualified Plans 

(Including IRAs) and Other 

Tax-Favored Accounts (Impuestos 

adicionales sobre planes calificados 

(incluidos los arreglos de ahorros 

para la jubilación) y otras cuentas 

con beneficios tributarios)

Nondeductible IRAs (Arreglos IRA 

no deducibles)

Qualified Disaster Retirement 

Plan Distributions and Repayments 

(Distribuciones y reintegros por 

desastres calificados de un plan de 

jubilación)

Para estos y otros artículos de interés, acceda a 

IRS.gov/Forms.

Arreglos IRA 

Tradicionales

En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Un arreglo IRA 

tradicional es todo arreglo IRA que no sea un 

arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. 

Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son:

• Podría deducir una parte o la totalidad de 

las aportaciones hechas a dicho arreglo, 

según las circunstancias; y

• Por lo general, las cantidades en su arreglo IRA, incluyendo ingresos y ganancias, 

no se gravan hasta que se hayan distribuido.

 560

 575

 590-A

 590-B

 5329

 8606

 8915-F

¿Quién Puede Abrir un 

Arreglo IRA Tradicional?

Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo 

IRA tradicional si usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable durante el año.

Para los años tributarios que comienzan 

después de 2019, no hay límite de edad 

para hacer aportaciones a su arreglo 

IRA tradicional. Para más información, vea la 

Publicación 590-A.

¿Qué es remuneración? Por lo general, la remuneración es lo que gana trabajando. La remuneración incluye salarios, sueldos, propinas, 

honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber 

prestado servicios personales. Para fines del 

IRS, se considera remuneración toda cantidad 

que aparezca correctamente en la casilla 1 

(Wages, tips, other compensation (Salarios, 

propinas, otra remuneración)) del Formulario 

W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante 

de salarios y retención de impuestos), siempre 

y cuando dicha cantidad se reduzca por toda 

cantidad que aparezca correctamente en la casilla 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)).

Los pagos de becas de estudios o de desarrollo profesional son generalmente remuneración para este propósito sólo si se declararon 

en la casilla 1 de su Formulario W-2. Sin embargo, para los años tributarios que comienzan 

después de 2019, ciertos pagos de becas y estipendios no relacionados con la matrícula no 

declarados a usted en el Formulario W-2 son 

tratados como una compensación tributable para fines de un arreglo IRA. Estas cantidades incluyen pagos de becas y estipendios sujetos a 

impuestos no relacionadas con la matrícula, hechos para ayudarlo en la búsqueda de estudios 

de posgrado o posdoctorado e incluidos en su 

ingreso bruto bajo las reglas discutidas en el 

capítulo 1 de la Publicación 970, Tax Benefits 

for Education (Beneficios tributarios por estudios).

La remuneración también incluye las comisiones y pagos tributables de pensión para el 

cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o excónyuge.

Ingresos del trabajo por cuenta propia. 

Si trabaja por cuenta propia (como dueño único 

o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio 

(siempre y cuando los servicios personales 

prestados por usted sean un factor que genere 

ingresos materiales) reducidos por el total de:

• La deducción por aportaciones hechas en 

nombre suyo a planes de jubilación y

• La parte deducible de su impuesto sobre 

el trabajo por cuenta propia.

La remuneración incluye ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Paga no tributable por combate. Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las 

Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, la remuneración incluye toda paga no tributable por 

combate que reciba.

¿Qué no es remuneración? La remuneración 

no incluye lo siguiente:

• Ganancias y utilidades provenientes de 

una propiedad, como ingresos de alquiler, 

ingresos de intereses e ingresos de dividendos.

CONSEJO

90 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)
• Ingresos de pensiones o anualidades.

• Remuneración diferida recibida (pagos de 

remuneración aplazados en un año anterior).

• Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios 

que se consideren un factor de generación 

de ingresos materiales.

• Pagos del Conservation Reserve Program 

(Programa de reservas para la conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE (Formulario 1040).

• Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como 

ingresos de fuentes del extranjero y costos 

de alojamiento en el extranjero.

¿Cuándo y Cómo se 

Puede Abrir un Arreglo 

IRA Tradicional?

Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Sin embargo, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer 

Aportaciones?, más adelante.

Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en 

diversas organizaciones. Puede abrir un arreglo 

IRA en un banco u otra institución financiera o 

en un fondo mutuo o compañía de seguros de 

vida. También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Todo 

arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del 

Código Federal de Impuestos Internos.

Tipos de arreglos IRA tradicionales. Su 

arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de 

ahorros para la jubilación o una anualidad. Puede ser parte de un plan de pensión simplificada 

para empleados (SEP, por sus siglas en inglés) 

o una cuenta fiduciaria de una asociación de 

empleadores o de empleados.

¿Cuánto se Puede 

Aportar?

Existen límites y otras reglas que determinan la 

cantidad de fondos que se puede aportar a un 

arreglo IRA tradicional. Estos límites y otras 

reglas se explican a continuación.

Leyes de los bienes gananciales. Excepto 

en las situaciones presentadas más adelante 

bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay 

Bailey Hutchison IRA para cónyuges, cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose 

en su propia remuneración. Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes de bienes 

gananciales.

Comisiones de corredor bursátil. Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se 

pagan con relación a un arreglo IRA tradicional 

están sujetas al límite de aportaciones.

Honorarios de fideicomisarios. Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones.

Reintegros de reservistas calificados. Si 

usted es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar 

servicio activo después del 11 de septiembre 

de 2001, es posible que pueda aportar (reintegrar) a un arreglo IRA cantidades iguales a toda 

distribución de reservista calificado que haya 

recibido. Puede realizar aportaciones de esta 

índole aun si éstas hacen que el total de las 

aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Para ser elegible para hacer estas aportaciones de reintegro, 

tiene que haber recibido una distribución de reservista calificado de un arreglo IRA o de un 

plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o un 

plan similar.

Para más información, vea Qualified reservist repayments (Reintegros de reservistas calificados) bajo How Much Can Be Contributed? 

(¿Cuánto se puede aportar?) en el capítulo 1 de 

la Publicación 590-A.

Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen 

el límite de aportaciones a un arreglo 

Roth IRA. (Vea Arreglos Roth IRA, más adelante).

Límite general. Para 2023, la cantidad máxima que se puede aportar a su arreglo IRA tradicional es generalmente la menor de las siguientes cantidades:

• $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o 

más).

• Su remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el 

año.

Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si 

se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los 

mismos no son deducibles. (Vea Aportaciones 

No Deducibles, más adelante). Reintegros de 

reservistas calificados no afectan este límite.

Ejemplo 1. Usted tiene 34 años de edad, 

es soltera y ganó $24,000 en 2023. El límite de 

aportaciones a su arreglo IRA en 2023 es 

$6,500.

Ejemplo 2. Usted es un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial y ganó $3,500 en 2023. El límite de aportaciones a 

su arreglo IRA en 2023 es $3,500, la cantidad 

de la remuneración que recibió.

Límite de aportaciones a los arreglos Kay 

Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Para 

2023, si presenta una declaración conjunta y 

recibe menos remuneración tributable que su 

cónyuge, la cantidad máxima de fondos que 

puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la 

menor de las siguientes cantidades:

1. $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o 

más).

2. El total de la remuneración que se pueda 

incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las siguientes dos cantidades:

a. La aportación de su cónyuge en ese 

año a un arreglo IRA tradicional.

b. Toda aportación que se haya hecho 

en ese año a un arreglo Roth IRA en 

nombre de su cónyuge.

Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su 

arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de 

hasta $13,000 ($14,000 si sólo uno de ustedes 

tiene 50 años de edad o más, o $15,000 si los 

dos tienen 50 años de edad o más).

¿Cuándo se Pueden Hacer 

Aportaciones?

En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se 

pueden realizar aportaciones al mismo por 

medio de su patrocinador (fideicomisario u otro 

PRECAUCION ́

!

administrador). Las aportaciones tienen que ser 

en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). No 

se pueden realizar aportaciones de bienes.

Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año 

dado se pueden hacer en cualquier momento 

del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, sin incluir prórrogas.

Cómo indicar el año de la aportación. Si 

aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA 

tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, 

deberá informarle al fideicomisario u otro administrador para qué año corresponde dicha aportación (el año actual o el año anterior). Si no le 

informa al fideicomisario u otro administrador 

para qué año corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el 

año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como 

tal al IRS.

Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Puede presentar su declaración reclamando una aportación hecha a 

un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho 

realmente la aportación. Por lo general, tiene 

que hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos, sin 

incluir prórrogas.

No es obligatorio hacer aportaciones. No 

tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede 

hacerlo.

¿Cuánto se Puede 

Deducir?

Por lo general, puede deducir la cantidad menor entre:

• Las aportaciones hechas a su arreglo IRA 

tradicional para el año o

• El límite general (o el límite sobre los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde).

Sin embargo, si usted o su cónyuge estaban 

cubiertos por un plan de jubilación del empleador, tal vez usted no pueda deducir esta cantidad. Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un 

Plan del Empleador, más adelante.

Tal vez pueda reclamar un crédito por 

aportaciones hechas a un arreglo IRA 

tradicional. Para más información, vea el 

capítulo 3 de la Publicación 590-A.

Honorarios de fideicomisarios. Los honorarios administrativos del fideicomisario que se 

facturen por separado y se paguen en relación 

a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Tampoco puede deducir estos honorarios como una 

deducción detallada.

Comisiones de corredores bursátiles. Las 

comisiones de corredores bursátiles son parte 

de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, 

como tales, se pueden deducir sujetas a los límites.

Deducción completa. Si ni usted ni su cónyuge estuvieron cubierto en ningún momento del 

año por un plan de jubilación del empleador, 

usted puede hacer una deducción por el total 

de aportaciones hechas a uno o más arreglos 

IRA tradicionales hasta la menor de:

• $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o 

más en 2023).

CONSEJO

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 91
• El 100% de su remuneración.

Este límite se reduce por toda aportación hecha 

a un plan 501(c)(18) en nombre de usted.

Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para 

cónyuges. En el caso de una pareja casada 

que haya recibido remuneración en cantidades 

distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo 

IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes 

cantidades:

1. $6,500 ($7,500 si el cónyuge con la menor 

remuneración tiene 50 años de edad o 

más en 2023).

2. El total de la remuneración que se puede 

incluir en los ingresos brutos de ambos 

cónyuges en ese año, reducido por las siguientes tres cantidades:

a. La deducción IRA para el año del 

cónyuge con mayor remuneración.

b. Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre 

del cónyuge con mayor remuneración.

c. Toda aportación hecha durante el año 

a un arreglo Roth IRA de parte del 

cónyuge con mayor remuneración.

Este límite se reduce por toda aportación que 

se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del 

cónyuge con la menor remuneración.

Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. 

Después de un divorcio o separación legal, 

puede deducir sólo aportaciones hechas a su 

propio arreglo IRA. Dichas deducciones están 

sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras.

Si está cubierto por un plan del empleador 

para la jubilación. Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la 

jubilación en algún momento del año en el que 

se hayan hecho aportaciones, se podría limitar 

aún más la deducción. Este tema se trata más 

adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo 

un Plan del Empleador. Los límites sobre la 

cantidad que se puede deducir no afectan la 

cantidad que se puede aportar. Vea Aportaciones No Deducibles, más adelante.

¿Está Cubierto por un Plan del 

Empleador?

El Formulario W-2 que recibe de su empleador 

tiene un recuadro que se utiliza para indicar si 

usted estuvo cubierto durante el año. El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) 

debe estar marcado si estuvo cubierto.

Los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios deben también ver Situaciones 

en las Cuales No Está Cubierto, más adelante.

Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo 

el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, debe preguntarle a su empleador.

Jueces federales. Para fines de la deducción 

IRA, los jueces federales están cubiertos por un 

plan del empleador para la jubilación.

¿Para Qué Año(s) Está Cubierto?

Existen reglas especiales para determinar los 

años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Dichas reglas difieren dependiendo de si el plan es un plan de 

aportaciones definidas o un plan de beneficios 

definidos.

Año tributario. Su año tributario es el período 

contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la 

declaración del impuesto sobre el ingreso. Para 

casi todas las personas, el año tributario es el 

año natural.

Plan de aportaciones definidas Por lo general, está cubierto por un plan de aportaciones 

definidas para un año tributario si se aportan o 

asignan fondos a su cuenta para el año del plan 

que finaliza con dicho año tributario o dentro del 

mismo.

Un plan de aportaciones definidas es un 

plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Los tipos 

de planes de aportaciones definidas abarcan 

planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de 

pensión por compra de dinero. Para información adicional, vea la Publicación 590-A.

Plan de beneficios definidos. Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto 

por dicho plan. Esta regla es aplicable aun si 

usted:

• No optó por participar en el plan,

• No hizo una aportación obligatoria o

• No realizó el servicio mínimo requerido para acumular un beneficio para el año.

Un plan de beneficio definido es todo plan 

que no sea un plan de aportación definida. En 

un plan de beneficio definido, el nivel de los beneficios provistos a cada participante se explica 

detalladamente en el plan. El administrador del 

plan calcula la cantidad necesaria para proveer 

estos beneficios y esas cantidades son aportadas al plan. Los planes de beneficios definidos 

abarcan los planes de pensiones y de anualidad.

Sin intereses adquiridos. Si acumula algún 

beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses 

adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley.

Situaciones en las Cuales No Está 

Cubierto

A menos que tenga cobertura bajo otro plan de 

un empleador, no está cubierto por un plan de 

un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones.

Seguro Social o jubilación de empleados 

ferroviarios. La cobertura que se brinda bajo 

el Seguro Social o la jubilación de empleados 

ferroviarios no se considera cobertura bajo un 

plan del empleador para la jubilación.

Beneficios del plan de un empleador anterior. Si recibe beneficios de jubilación del plan 

de un empleador anterior, no está cubierto por 

dicho plan.

Ciudadano en reserva militar. Si la única razón por la cual participa en un plan es porque 

es miembro de una unidad de reserva de las 

Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, es 

posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. 

No está cubierto por el plan si se cumplen los 

siguientes dos requisitos:

1. El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por 

parte de:

a. Los Estados Unidos,

b. Un estado o una subdivisión política 

de un estado o

c. Un organismo de cualquiera de las 

entidades mencionadas anteriormente bajo los puntos (a) o (b).

2. No prestó servicio activo por un período 

de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de 

adiestramiento).

Bomberos voluntarios. Si el único motivo por 

el cual participa en un plan es porque es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. No está cubierto por el plan si se 

cumplen los siguientes dos requisitos:

1. El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por 

parte de:

a. Los Estados Unidos,

b. Un estado o una subdivisión política 

de un estado o

c. Un organismo de cualquiera de las 

entidades mencionadas anteriormente bajo los puntos (a) o (b).

2. Los beneficios de jubilación acumulados 

al comenzar el año no le darán más de 

$1,800 al año cuando se jubile.

Límite si se Tiene Cobertura bajo 

un Plan del Empleador

Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un 

plan de jubilación ofrecido por su empleador, 

puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración.

Su deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando 

alcancen una cantidad aún mayor. Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración.

Para saber si su deducción está sujeta a la 

eliminación paulatina (reducción progresiva), 

tiene que determinar su AGI modificado y estado civil para efectos de la declaración. Vea Estado civil para efectos de la declaración y AGI 

modificado, más adelante. Luego, utilice la Tabla 9-1 o la Tabla 9-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina.

Destinatarios de beneficios del Seguro Social. En vez de utilizar la Tabla 9-1 o la Tabla 

9-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B 

de la Publicación 590-A si, para el año, se dan 

todas las siguientes situaciones:

• Recibió beneficios del Seguro Social.

• Recibió remuneración tributable.

• Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA 

tradicional.

• Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un 

plan del empleador para la jubilación.

Utilice esas hojas de trabajo para calcular su 

deducción IRA, su aportación no deducible y, si 

corresponde, la parte sujeta a impuestos de los 

beneficios del Seguro Social que haya recibido.

Reducción paulatina de la deducción. Si 

tiene cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios 

del Seguro Social, su deducción IRA se podría 

reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración y su AGI modificado, tal como se explica en la Tabla 9-1.

Si su cónyuge tiene cobertura. Si usted 

no tiene cobertura bajo un plan de jubilación 

92 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)
ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí 

la tiene, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos 

de la declaración y su AGI modificado, tal como 

se explica en la Tabla 9-2.

Estado civil para efectos de la declaración. 

Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de 

la declaración. Para este fin, necesita saber si 

su estado civil para efectos de la declaración es 

soltero, cabeza de familia, casado que presenta 

una declaración conjunta, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado. Si necesita más información sobre el estado civil para 

efectos de la declaración, vea el capítulo 2.

Si vivió aparte de su cónyuge. Si no vivió 

con su cónyuge en ningún momento durante el 

año y presenta una declaración por separado, 

su estado civil para efectos de la declaración, 

para este propósito, es soltero.

AGI modificado. Usted quizás podría usar la 

Hoja de Trabajo 9-1 para calcular su AGI modificado. Sin embargo, si hizo aportaciones a su 

arreglo IRA para 2023 y recibió una distribución 

de la misma en 2023, vea la Publicación 590-A.

No suponga que su AGI modificado es 

igual a su remuneración. El AGI modificado puede incluir ingresos además de 

la remuneración (discutida anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA.

Al presentar el Formulario 1040 o 1040-SR, 

vuelva a calcular la cantidad en la línea 11 sin 

tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades:

• Deducción IRA.

• Deducción de intereses sobre un préstamo 

de estudios.

• Exclusión de ingresos ganados de fuentes 

en el extranjero.

• Exclusión o deducción de asignaciones 

por concepto de vivienda en el extranjero.

• Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 

8815, Exclusion of Interest From Series EE 

and I U.S. Savings Bonds Issued After 

1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I 

emitidos después de 1989).

• Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en 

el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados).

Éste es su AGI modificado.

Aportaciones para 2023 y distribuciones 

en 2023. Toda distribución de un arreglo IRA 

recibido en 2023 podría estar parcialmente 

exenta de impuestos y parcialmente sujeta a 

impuestos, si se aplican las siguientes tres situaciones:

• Recibió distribuciones en 2023 de uno o 

más arreglos IRA tradicionales.

• Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2023.

• Algunas de estas aportaciones podrían ser 

aportaciones no deducibles.

Si todo esto le corresponde, tiene que calcular 

la parte tributable de la distribución del arreglo 

IRA tradicional antes de calcular su AGI modificado. Para esto, puede utilizar la Worksheet 1-1 

(Hoja de trabajo 1-1) en la Publicación 590-B.

Si no le corresponde por lo menos una de 

las situaciones anteriores, calcule su AGI modificado utilizando la Hoja de Trabajo 9-1.

Cómo calcular la deducción IRA reducida. 

Puede calcular la deducción IRA reducida para 

el Formulario 1040 o 1040-SR utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 

590-A. Además, las Instrucciones para el Formulario 1040 incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar.

PRECAUCION ́

!

Tabla 9-1. Efecto del AGI Modificado1 sobre la Deducción si Tiene 

Cobertura bajo un Plan de Jubilación en el Trabajo

Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si su AGI 

modificado afecta la cantidad de su deducción.

SI su estado civil para 

efectos de la 

declaración es...

Y su AGI Modificado es... ENTONCES puede declarar...

Soltero

o 

Cabeza de familia

 $73,000 o menos una deducción completa.

más de $73,000

pero menos de $83,000

una deducción parcial.

$83,000 o más ninguna deducción.

Casado que presenta 

una declaración 

conjunta

 o

Cónyuge sobreviviente 

que reúne los 

requisitos

 $116,000 o menos una deducción completa.

más de $116,000

pero menos de $136,000

una deducción parcial.

$136,000 o más ninguna deducción.

Casado que presenta 

una declaración por 

separado2

menos de $10,000 una deducción parcial.

$10,000 o más ninguna deducción.

1AGI (ingreso bruto ajustado) modificado. Vea (AGI) modificado, más adelante.

2

 Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se 

considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”).

Tabla 9-2. Efecto del AGI Modificado1 sobre la Deducción si No Tiene 

Cobertura bajo un Plan de Jubilación en el Trabajo

Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar

si su AGI modificado afecta la cantidad de su deducción.

SI su estado civil para efectos 

de la declaración es...

Y su AGI modificado es... ENTONCES puede 

declarar...

Soltero,

Cabeza de familia o 

Cónyuge sobreviviente que 

reúne los requisitos

cualquier cantidad una deducción 

completa.

Casado que presenta una 

declaración conjunta o por 

separado con un cónyuge que no 

tenga cobertura bajo un plan en el 

trabajo

cualquier cantidad una deducción 

completa.

Casado que presenta una 

declaración conjunta con un 

cónyuge que tenga cobertura 

bajo un plan en el trabajo

$218,000 o menos una deducción 

completa.

más de $218,000

pero menos de $228,000

una deducción parcial.

$228,000 o más ninguna deducción.

Casado que presenta una 

declaración por separado con 

un cónyuge que tenga cobertura 

bajo un plan en el trabajo2

menos de $10,000 una deducción parcial.

$10,000 o más ninguna deducción.

1AGI modificado. Vea AGI modificado, más adelante.

2

 Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año.

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 93
Cómo Declarar Aportaciones 

Deducibles

Al presentar el Formulario 1040 o 1040-SR, 

anote su deducción IRA en la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 1040).

Aportaciones No 

Deducibles

Aunque su deducción por aportaciones a un 

arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta 

el límite general o, si le corresponde, hasta el 

límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey 

Hutchison IRA para cónyuges. La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la 

deducción IRA, si alguna, es su aportación no 

deducible.

Ejemplo. Usted tiene 30 años de edad y es 

soltero. En 2023, estuvo cubierto por un plan de 

jubilación en el trabajo. Su salario fue de 

$67,000. Su AGI modificado fue de $85,000. 

Para 2023, aportó $6,500 a su arreglo IRA. Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y 

su AGI modificado fue superior a $83,000, no 

puede deducir la aportación de $6,500 a su 

arreglo IRA. Tiene que designar esta aportación como una aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica 

a continuación.

Formulario 8606. Para designar aportaciones 

como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606.

No tiene que designar una aportación como 

no deducible antes de presentar su declaración 

de impuestos. Cuando presente la declaración, 

puede incluso designar como no deducibles 

aportaciones que en otros casos se puedan deducir.

Tiene que presentar el Formulario 8606 para 

declarar aportaciones no deducibles aun si no 

tiene que presentar una declaración de impuestos para el año.

No se presenta un Formulario 8606 para 

el año en el que reinvierte de un plan de 

jubilación calificado a un arreglo IRA tradicional y la reinversión incluye cantidades no 

sujetas a impuestos. En tal caso, se completa 

un Formulario 8606 para el año en el que recibe 

una distribución de ese arreglo IRA. Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en 

Su Totalidad o en Parte, más adelante.

Incumplimiento en la declaración de 

aportaciones no deducibles. Si no declara 

PRECAUCION ́

!

aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se 

considerarán deducibles cuando se retiren. Toda distribución de su arreglo IRA estará sujeta a 

impuestos, a no ser que pueda demostrar, con 

pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles.

Multa por declarar aportaciones en exceso. Si declara en exceso la cantidad de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una 

multa de $100 por cada caso de declaración en 

exceso, a menos que exista una causa razonable.

Multa por no presentar el Formulario 

8606. Tendrá que pagar una multa de $50 si no 

presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa 

razonable.

Impuestos sobre ganancias derivadas de 

aportaciones no deducibles. No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes 

de aportaciones (deducibles o no deducibles) 

hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites 

correspondientes. Vea ¿Cuándo Puede Retirar 

o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?, más adelante.

Base de costos. Tendrá una base de costos 

en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna 

aportación no deducible. Su base de costo es 

la suma de las aportaciones no deducibles hechas a su arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles.

Arreglos IRA Heredados

Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Un beneficiario puede ser 

toda persona o entidad elegida por el dueño del 

arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de que el dueño fallezca. Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen 

que incluir en sus ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban.

Arreglo heredado del cónyuge. Si hereda un 

arreglo IRA tradicional de su cónyuge, por lo 

general cuenta con las siguientes tres opciones:

1. Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo.

2. Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo 

en el arreglo IRA tradicional de usted o, en 

la medida en la que esté sujeto a impuestos, en:

a. Un plan del empleador calificado,

b. Un plan de anualidad del empleado 

calificado (plan conforme a la sección 

403(a)),

c. Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la 

sección 403(b)) o

d. Un plan de remuneración diferida del 

gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457).

3. Considerarse a usted mismo como el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA 

como si fuera suyo.

Cómo tratar el arreglo como si fuera suyo. Se considerará que usted ha optado por 

tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:

• Se realizan aportaciones (incluyendo aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o

• No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA.

Siempre se considerará que usted ha optado 

por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:

• Es el único beneficiario del arreglo IRA y

• Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos 

del mismo.

Sin embargo, si recibe una distribución del 

arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede 

reinvertir dicha distribución en su arreglo IRA 

dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea una distribución obligatoria, 

aunque usted no sea el único beneficiario del 

arreglo IRA de su cónyuge fallecido.

Arreglo heredado de una persona que no 

sea el cónyuge. Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su 

cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo 

IRA heredado como si fuera suyo. Esto significa 

que no puede hacer aportaciones al arreglo 

IRA. Además, significa que no puede reinvertir 

fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos 

en otro arreglo IRA. Sin embargo, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario, siempre y cuando el arreglo IRA al cual 

se traspasan los fondos haya sido establecido y 

mantenido en nombre del dueño fallecido del 

arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario.

Hoja de Trabajo 9-1. Cómo Calcular Su AGI Modificado

Guarde para Sus Registros

Utilice esta hoja de trabajo para calcular su AGI modificado si tiene un arreglo IRA tradicional.

1. Anote su AGI de la línea 11 del Formulario 1040 o 1040-SR, calculado sin tomar en cuenta la cantidad de 

la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 1040) ................................................ 1.

2. Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 21 del Anexo 1 

(Formulario 1040) ................................................................. 2.

3. Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda 

en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 ......................................... 3.

4. Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 

2555 .......................................................................... 4.

5. Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la 

línea 14 del Formulario 8815 ......................................................... 5.

6. Anote todo beneficio por adopción proporcionado por el empleador que haya sido excluido proveniente de 

la línea 28 del Formulario 8839 ........................................................ 6.

7. Sume las líneas 1 a 6. Este es su AGI modificado para propósitos de un arreglo IRA tradicional ....... 7.

94 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)
Para más información, vea Arreglos IRA heredados bajo Reinversión de un Arreglo IRA a 

Otro, más adelante.

¿Puede Traspasar Activos 

de un Plan de Jubilación?

Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación 

(incluyendo los arreglos IRA tradicionales) a un 

arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos 

estén sujetos a impuestos. Puede realizar los 

siguientes tipos de traspasos:

• Traspasos de un fideicomisario a otro.

• Reinversiones.

• Traspasos a raíz de un divorcio.

Traspasos a un arreglo Roth IRA. En ciertas 

circunstancias, puede traspasar activos de un 

arreglo IRA tradicional o arreglo designado 

Roth IRA a un arreglo Roth IRA. También puede 

trasladar activos de un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA. Vea ¿Se Pueden 

Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo 

Arreglos Roth IRA, más adelante.

Traspaso de Fideicomisario a 

Fideicomisario

Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, 

ya sea a petición suya o a petición del fideicomisario, no se considera una reinversión. Esto 

incluye la situación donde el fideicomisario actual emite un cheque al nuevo fideicomisario, 

pero le da el cheque a usted para depositar. 

Como usted no recibe distribución alguna, el 

traspaso está exento de impuestos. Ya que no 

es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera obligatorio de 1 año entre reinversiones, el cual se explica más adelante bajo 

Reinversión de un Arreglo IRA a Otro. Para información sobre los traspasos directos a arreglos IRA de planes de jubilación que no son 

arreglos IRA, vea Can You Move Retirement 

Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un 

plan de jubilación?) en el capítulo 1 y Can You 

Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.

Reinversiones

Por lo general, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos 

en efectivo u otros activos provenientes de un 

plan de jubilación que usted aporta (reinvierte) 

en otro plan de jubilación. La aportación al segundo plan de jubilación se llama aportación de 

reinversión.

Nota: Una cantidad de fondos reinvertida 

exenta de impuestos de un plan de jubilación 

en otro suele incluirse en los ingresos cuando 

se distribuye del segundo plan.

Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional:

• Un arreglo IRA tradicional.

• Un plan de jubilación calificado ofrecido a 

los empleados por su empleador.

• Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la 

sección 457).

• Un plan de anualidad que goza de refugio 

tributario (plan conforme a la sección 

403(b)).

Cómo declarar reinversiones. No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene 

que declararla en la declaración de impuestos 

según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo 

Cómo declarar las reinversiones de planes del 

empleador.

Aviso de reinversión. Una explicación por 

escrito del tratamiento de reinversión tiene que 

ser proporcionada a usted por el plan (que no 

sea de un arreglo IRA) que hace la distribución. 

Vea Written explanation to recipients (Explicación por escrito a recipientes) en la Publicación 

590-A.

Tipos de reinversiones de un arreglo IRA 

tradicional. Tal vez pueda reinvertir en un plan 

calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Estos planes 

abarcan el Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales 

o locales (planes conforme a la sección 457) y 

planes de anualidad que gozan de refugio tributario (planes conforme a la sección 403(b)). La 

parte de la distribución que se puede reinvertir 

es la parte que de otra manera estaría sujeta a 

impuestos (se incluiría en sus ingresos). Los 

planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a 

hacerlo.

Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Por lo general, tiene que hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su 

arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador.

El IRS puede eximirlo del requisito de 60 

días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, 

desastre u otro evento razonablemente fuera de 

su control. Para más información, vea Can You 

Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-A.

Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Si una cantidad de fondos que se le haya 

distribuido de un arreglo IRA tradicional o un 

plan del empleador para la jubilación calificado 

resulta ser un depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Para 

más información, vea Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos 

de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 de la 

Publicación 590-A.

Reinversión de un Arreglo IRA a 

Otro

Puede retirar, exenta de impuestos, parte o la 

totalidad de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte al mismo u otro arreglo 

IRA tradicional dentro de 60 días. Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo 

IRA.

Período de espera entre reinversiones. Por 

lo general, si reinvierte libre de impuestos alguna parte de una distribución de un arreglo IRA 

tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Tampoco 

puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo 

período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos.

El plazo de 1 año comienza en la fecha en la 

que reciba la distribución del arreglo IRA, no en 

la fecha en la que reinvierta dicha distribución 

en un arreglo IRA. Existen reglas que corresponden a la cantidad de reinversiones que usted puede hacer con sus arreglos IRA tradicionales. Vea Aplicación de la limitación de una 

reinversión a continuación.

Aplicación de la limitación de una reinversión. Usted puede hacer sólo una reinversión 

de un arreglo IRA a otro (o al mismo) arreglo 

IRA en un período de 1 año, independientemente de la cantidad de arreglos IRA que usted 

tenga. El límite se aplica mediante la agregación de todos los arreglos IRA de un individuo, 

incluyendo los SEP y SIMPLE IRA, así como 

los arreglos IRA tradicionales y arreglos Roth 

IRA, efectivamente tratándolos como un solo 

IRA para propósitos del límite. Sin embargo, los 

traspasos de fideicomisario a fideicomisario entre arreglos IRA no se limitan y las reinversiones 

de los arreglos IRA tradicionales a arreglos 

Roth IRA (conversiones) no están limitadas.

Ejemplo. Usted tiene tres arreglos IRA tradicionales: arreglo IRA-1, arreglo IRA-2 y arreglo IRA-3. En 2023, no recibió ninguna distribución de sus arreglos IRA. El 1 de enero de 

2024, recibió una distribución de su arreglo 

IRA-1 y la reinvirtió en su arreglo IRA-2 en el 

mismo día. Durante 2024, usted no podrá reinvertir una distribución de ningún otro arreglo 

IRA de 2023, incluyendo una reinversión de una 

distribución de su arreglo IRA-3. Esto no corresponde a traspasos de fideicomisario a fideicomisario o una conversión a un arreglo Roth 

IRA.

Reinversiones parciales. Si retira activos de 

un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre 

de impuestos una parte de los activos retirados 

y quedarse con el resto. La cantidad con la que 

se queda suele estar sujeta a impuestos (excepto la parte de esta cantidad que represente 

una devolución de aportaciones no deducibles). La cantidad con la que se queda podría 

estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más 

adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales?.

Distribuciones obligatorias. Las cantidades 

que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones mínimas obligatorias (explicadas más adelante) no 

son elegibles para ser consideradas reinversiones.

Arreglos IRA heredados. Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, por lo general lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Vea Cómo tratar el arreglo 

como si fuera suyo, anteriormente.

Arreglo no heredado del cónyuge. Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona 

que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni 

dejar que éste reciba una reinversión. Tiene 

que retirar los activos del arreglo IRA dentro de 

un plazo determinado. Para más información, 

vea When Must You Withdraw Assets? (Required Minimum Distribution) (¿Cuándo tiene que 

retirar activos? (Distribución mínima obligatoria)) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u 

otro arreglo IRA tradicional en el Formulario 

1040 o 1040-SR, de la siguiente manera.

Anote la cantidad total de la distribución en 

la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR. Si la 

cantidad total de la línea 4a del Formulario 

1040 o 1040-SR se reinvirtió, anote cero en la 

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 95
línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si el 

total de la distribución no se reinvirtió, anote en 

la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR la 

parte no reinvertida sujeta a impuestos. Escriba 

“Rollover” (Reinversión) al lado de la línea 4b 

del Formulario 1040 o 1040-SR. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa 

la reinversión en 2024, adjunte una declaración 

escrita que explique la transacción.

Reinversión del Plan del 

Empleador en un Arreglo IRA

Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la 

totalidad o parte de una distribución elegible a 

reinversión que haya recibido de los siguientes 

planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o a su cónyuge fallecido):

• Pensión calificada del empleador, plan de 

participación de beneficios o plan de participación de acciones;

• Plan de anualidad;

• Un plan de anualidad que goza de refugio 

tributario (plan conforme a la sección 

403(b)); o

• Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457).

Un plan calificado es aquél que cumple las 

condiciones del Código Federal de Impuestos 

Internos.

Distribución con derecho a reinversión. 

Generalmente, una distribución de reinversión 

elegible es toda distribución del total o parte del 

saldo a su crédito en un plan de jubilación calificado, excepto lo siguiente:

1. Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene 

que Retirar Activos de un Arreglo IRA? 

(Distribuciones Mínimas Obligatorias).

2. Distribuciones por situaciones de dificultad financiera (hardship).

3. Toda serie de distribuciones periódicas 

sustancialmente iguales pagadas por lo 

menos una vez al año a lo largo de:

a. Su vida o expectativa de vida,

b. La vida o expectativa de vida de usted 

y su beneficiario o

c. Un período de 10 años o más.

4. Distribuciones correctivas de aportaciones 

en exceso o aplazamientos en exceso y 

todo ingreso asignable al exceso. También 

se incluyen distribuciones correctivas de 

adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste.

5. Un préstamo tratado como distribución 

debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se 

otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser 

que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para 

reembolsar el préstamo. Para más información, vea Plan loan offsets (Plan de 

compensaciones de préstamos) bajo Time Limit for Making a Rollover Contribution (Límite de tiempo para completar una 

aportación reinvertida) en la Publicación 

590-A.

6. Dividendos de valores bursátiles del empleador.

7. El costo de cobertura de seguro de vida.

Su reinversión en un arreglo IRA tradicional 

puede incluir tanto cantidades que estarían sujetas a impuestos como cantidades que no estarían sujetas a impuestos si se le distribuyeran 

a usted pero no se reinvirtieran. En la medida 

en que la distribución se reinvierte a un arreglo 

IRA tradicional, no se incluye en sus ingresos.

Toda cantidad no sujeta a impuestos 

reinvertida en su arreglo IRA tradicional 

forma parte de su base (costo) de sus 

arreglos IRA. Para recuperar su base después 

de tomar distribuciones de su arreglo IRA, tiene 

que completar el Formulario 8606 para el año 

de la distribución. Vea Formulario 8606 bajo 

Distribuciones Tributables en Su Totalidad 

o en Parte, más adelante.

Reinversión por parte de un beneficiario 

que no sea el cónyuge. Si un empleado fallecido había establecido una pensión calificada, 

un plan de participación de ganancias o un plan 

de bonificación de acciones; un plan de anualidad; un plan de anualidad que goza de refugio 

tributario (conforme a la sección 403(b)); o un 

plan de compensación diferida del gobierno 

(conforme a la sección 457), y se realiza un 

traspaso directo de cualquiera de éstos a un 

IRA en donde se ha establecido que puede recibir la distribución en su nombre puede ser tratada como una distribución de reinversión elegible si usted es el beneficiario designado del 

plan y no es el cónyuge del empleado. El arreglo IRA se considera un arreglo IRA heredado. 

Para más información sobre los arreglos IRA 

heredados, vea Arreglos IRA Heredados, anteriormente.

Cómo declarar las reinversiones de planes 

del empleador. Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre 

el ingreso u otras deducciones) en la línea 4a 

del Formulario 1040 o 1040-SR. Esta cantidad 

debe aparecer en la casilla 1 del Formulario 

1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, 

Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de planes 

de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos 

de seguros, etc.). De dicha cantidad, reste toda 

aportación (que suele aparecer en la casilla 5 

del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a 

impuestos en la fecha de su realización. De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido, ya sea de manera directa o dentro de 

60 días de haberse recibido la distribución. 

Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en 

la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR. 

Además, escriba “Rollover” (Reinversión) al lado de la línea 4b del Formulario 1040 o 

1040-SR.

Traspasos a Raíz de un Divorcio

Si se le traspasan los intereses en un arreglo 

IRA tradicional de su cónyuge o excónyuge por 

decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado con 

tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a 

partir de la fecha del traspaso, se consideran su 

arreglo IRA. El traspaso está libre de impuestos. Para más información, vea Distributions under divorce or similar proceedings (alternate payees) (Distribuciones bajo divorcio o 

procedimientos similares (beneficiarios alternativos)) bajo Rollover From Employer’s Plan Into 

an IRA (Reinversión del plan del empleador a 

un arreglo IRA) en la Publicación 590-A.

CONSEJO

Cómo Convertir Cantidades de un 

Arreglo IRA Tradicional en un 

Arreglo Roth IRA

Conversiones permitidas. Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o 

una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro 

de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. 

La cantidad retirada y aportada (convertida) al 

arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se 

denomina una aportación de conversión. Si se 

reinvierte correctamente (y dentro del plazo 

acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Sin embargo, parte o toda la aportación 

que se convierte de su arreglo IRA tradicional 

se incluye en sus ingresos brutos.

Distribuciones obligatorias. No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir 

de su arreglo IRA tradicional para un año en 

particular (incluyendo el año natural en el que 

cumpla 72 años) bajo las reglas de las distribuciones mínimas obligatorias (explicadas más 

adelante).

Ingresos. Tiene que incluir en los ingresos 

brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo 

Roth IRA. Por lo general, estas cantidades se 

incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año en el que las convirtió de 

un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth 

IRA.

No incluya en sus ingresos brutos ninguna 

parte de una distribución de un arreglo IRA tradicional si la misma es una devolución de la base, según se explica más adelante.

Tiene que presentar el Formulario 8606 para 

declarar conversiones, correspondientes al año 

2023, de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA en 2023 (a menos que haya recaracterizado la cantidad en su 

totalidad) y para calcular la cantidad a incluir en 

los ingresos.

Si tiene que incluir alguna cantidad en los 

ingresos brutos, tal vez tenga que aumentar la 

retención de impuestos o hacer pagos del impuesto estimado. Vea el capítulo 4.

Recaracterizaciones

Quizás pueda tratar una aportación hecha a un 

tipo de arreglo IRA como si la hubiera hecho a 

otro tipo de arreglo IRA. Esto se llama recaracterización de la aportación. Vea Can You Move 

Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 

de la Publicación 590-A para información más 

detallada.

Cómo recaracterizar una aportación. Para 

recaracterizar una aportación, por lo general 

tiene que traspasar la aportación del primer 

arreglo IRA (aquél al que se hizo) al segundo 

arreglo IRA por medio de un traspaso de fideicomisario a fideicomisario. Si se efectúa el traspaso para la fecha de vencimiento (incluyendo 

prórrogas) de la declaración de impuestos para 

el año correspondiente a la aportación, puede 

optar por tratar dicha aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en vez de 

al primer arreglo IRA. Si recaracteriza su aportación, tiene que cumplir las siguientes tres 

condiciones:

• Incluya en el traspaso todo ingreso neto 

asignable a la aportación. Si hubo una pérdida, es posible que los ingresos netos a 

traspasar sean una cantidad negativa.

96 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)
• Declare la recaracterización en la declaración de impuestos correspondiente al año 

en el que se realizó la aportación.

• Trate la aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en la fecha en 

la que en realidad se hizo al primer arreglo 

IRA.

No hay recaracterizaciones de conversiones hechas en o después de 2018. Una 

conversión de un arreglo IRA tradicional a un 

arreglo Roth IRA, y una reinversión de cualquier 

otro plan de jubilación elegible a un arreglo 

Roth IRA, hecho en años tributarios que comienzan después del año tributario 2017, no 

puede ser recaracterizada como si se hubiera 

hecho a un arreglo IRA tradicional. Si ha hecho 

una conversión en el año tributario 2017, tenía 

hasta la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) para presentar la declaración de impuestos para ese año tributario para recaracterizarla.

No se permite ninguna deducción. No puede deducir la aportación hecha al primer arreglo 

IRA. Todo ingreso neto que se traspase como 

parte de la aportación recaracterizada se trata 

como si se hubiera devengado en el segundo 

arreglo IRA.

¿Cómo se recaracteriza una aportación?

Para recaracterizar una aportación, tiene que 

darle aviso tanto al fideicomisario del primer 

arreglo IRA (aquél al que se hizo la aportación) 

como al fideicomisario del segundo arreglo IRA 

(aquél al que se traspasa la aportación) informándoles que ha optado por tratar la aportación como si se hubiese hecho al segundo arreglo IRA en lugar de al primero. Se tiene que dar 

aviso en la fecha del traspaso, a más tardar. Se 

requiere un solo aviso si el mismo fideicomisario mantiene ambos arreglos IRA. El (Los) aviso(s) tiene(n) que incluir la siguiente información:

• El tipo y la cantidad de la aportación al primer arreglo IRA que tiene que ser recaracterizado.

• La fecha en la que se hizo la aportación al 

primer arreglo IRA y el año para el que se 

hizo.

• Instrucciones al fideicomisario del primer 

arreglo IRA para traspasar, mediante traspaso de fideicomisario a fideicomisario, la 

cantidad de la aportación y todo ingreso 

neto (o pérdida) asignable a dicha aportación al fideicomisario del segundo arreglo 

IRA.

• El nombre del fideicomisario del primer 

arreglo IRA y el nombre del fideicomisario 

del segundo arreglo IRA.

• Toda información adicional necesaria para 

efectuar el traspaso.

Cómo declarar una recaracterización. Si 

opta por recaracterizar una aportación a un 

arreglo IRA como aportación a otro arreglo IRA, 

tiene que declarar la recaracterización en su 

declaración de impuestos según se indica en el 

Formulario 8606 y sus instrucciones. Tiene que 

tratar la aportación como si se hiciera al segundo arreglo IRA.

¿Cuándo Puede Retirar o 

Utilizar Activos de un 

Arreglo IRA?

Hay reglas que limitan el uso de los activos de 

su arreglo IRA y las distribuciones del mismo. 

Infracciones a las reglas suelen dar como 

resultado impuestos adicionales en el año de la 

infracción. Vea ¿Qué Acciones Dan Lugar a 

Multas o Impuestos Adicionales?, más adelante.

Aportaciones devueltas antes de la fecha 

de vencimiento de la declaración. Si hizo 

aportaciones a un arreglo IRA en 2023, las puede retirar libres de impuestos a más tardar en la 

fecha de vencimiento de la declaración. Si ha 

recibido una prórroga del plazo para presentar 

la declaración, puede retirar dichas aportaciones libres de impuestos para la fecha límite de 

la prórroga. Puede hacer esto si, en el caso de 

cada aportación que retire, se cumplen las siguientes dos condiciones:

• No declaró una deducción por la aportación.

• Retira todos los intereses u otros ingresos 

devengados sobre la aportación. Al calcular la cantidad que tiene que retirar, puede 

tener en cuenta toda pérdida en la aportación mientras estaba en el arreglo IRA. Si 

hubo una pérdida, puede ser que los ingresos netos devengados sobre la aportación 

sean una cantidad negativa.

Nota: Para calcular la cantidad que tiene 

que retirar, vea la Worksheet 1-4 (Hoja de trabajo 1-4) bajo When Can You Withdraw or Use 

Assets? (¿Cuándo puede retirar o utilizar los 

activos?) en el capítulo 1 de la Publicación 

590-A.

Ganancias incluidas en ingresos. Tiene 

que incluir en los ingresos toda ganancia sobre 

las aportaciones que retire. Incluya las ganancias en los ingresos para el año en que realizó 

las aportaciones y no para el año correspondiente al retiro de las mismas.

Por lo general, todo retiro de aportaciones después de la fecha de vencimiento 

(o fecha de vencimiento de la prórroga) 

de la declaración se considera distribución tributable, excepto toda parte de un retiro que sea 

una devolución de aportaciones no deducibles 

(base). También se pueden recuperar las aportaciones en exceso libres de impuestos, según 

se explica bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a 

Multas o Impuestos Adicionales?, más adelante.

Impuesto sobre distribuciones prematuras. 

El impuesto adicional del 10% sobre distribuciones que se le hayan pagado antes de que 

cumpla 591/2 años no es aplicable a estos retiros exentos de impuestos de sus aportaciones. 

Sin embargo, la distribución de intereses u 

otros ingresos tiene que declararse en el Formulario 5329 y, a no ser que la distribución califique como una excepción de la regla de los 

591/2 años, estará sujeta a este impuesto. Vea 

Early Distributions (Distribuciones prematuras) 

bajo What Acts Result in Penalties or Additional 

Taxes? (¿Qué acciones dan lugar a multas o 

impuestos adicionales?) en la Publicación 

590-B.

¿Cuándo Tiene que Retirar 

Activos de un Arreglo 

IRA? (Distribuciones 

Mínimas Obligatorias)

No puede mantener fondos en un arreglo IRA 

tradicional por tiempo indefinido. Tienen que 

distribuirse tarde o temprano. Si no hay distribuciones, o si las mismas no son bastante cuantiosas, tal vez tenga que pagar un impuesto sobre uso y consumo del 25% sobre la cantidad 

que no se haya distribuido debidamente. Vea 

PRECAUCION ́

!

Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes), más adelante. Los requisitos correspondientes a la distribución de fondos de un arreglo IRA varían dependiendo de si 

usted es el dueño del arreglo IRA o el beneficiario de un arreglo IRA de un fallecido.

Distribución mínima obligatoria. La cantidad que se tiene que distribuir cada año se denomina “distribución mínima obligatoria”.

Distribuciones no elegibles para reinversión. Las cantidades que se tienen que distribuir (distribuciones mínimas obligatorias) durante un año específico no son elegibles para 

reinversión.

Dueños de arreglos IRA. Si es dueño de un 

arreglo IRA tradicional, por lo general, tiene que 

comenzar a recibir distribuciones del arreglo 

IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente 

al año en el que cumpla 72 años. El 1 de abril 

del año siguiente al año en el que cumpla 72 

años se denomina “fecha obligatoria de inicio”.

Distribuciones para la fecha obligatoria de 

inicio. Tiene que recibir por lo menos una cantidad mínima por cada año a partir del año en 

que alcance la edad de 72 años (el año número 

72 de su vida). Si no recibe (o no ha recibido) 

esta cantidad mínima al cumplir 72 años, tiene 

que recibir distribuciones correspondientes al 

año en que cumplió 72 años a más tardar el 1 

de abril del año siguiente.

Si el dueño de un arreglo IRA fallece después de haber cumplido los 72 años, pero antes del 1 de abril del año siguiente, no se requiere ninguna distribución mínima ya que el 

fallecimiento tuvo lugar antes de la fecha obligatoria de inicio.

Las personas que alcanzan 72 años 

después del 31 de diciembre de 2022 

pueden retrasar recibir sus distribuciones mínimas obligatorias hasta el 1 de abril del 

año siguiente al año en que cumplen 73 años.

Aun si comienza a recibir distribuciones 

antes de alcanzar la edad de 72 años, 

tiene que comenzar a calcular y recibir 

distribuciones mínimas obligatorias a más tardar en la fecha obligatoria de inicio.

Distribuciones después de la fecha obligatoria de inicio. La distribución mínima obligatoria correspondiente a todo año posterior al 

año en que alcance los 72 años de edad debe 

efectuarse a más tardar el 31 de diciembre de 

dicho año posterior.

Beneficiarios. Si es el beneficiario del arreglo 

IRA tradicional de un fallecido, los requisitos correspondientes a las distribuciones de dicho 

arreglo IRA suelen depender de si el dueño del 

mismo falleció antes o después de la fecha obligatoria de inicio de las distribuciones.

Información adicional. Para más información, 

incluyendo cómo calcular su distribución mínima obligatoria cada año y cómo calcular su distribución obligatoria si es beneficiario del arreglo IRA de un fallecido, vea When Must You 

Withdraw Assets? (Required Minimum Distribution) (¿Cuándo tiene que retirar activos? (Distribución mínima obligatoria)) en el capítulo 1 de 

la Publicación 590-B.

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 97
¿Están Sujetas a 

Impuestos las 

Distribuciones?

Por lo general, las distribuciones de un arreglo 

IRA tradicional están sujetas a impuestos en el 

año en el que las recibe.

Excepciones. Excepciones a distribuciones 

de un arreglo IRA tradicional que están sujetas 

a impuestos en el año en que las reciba son:

• Reinversiones;

• Distribuciones caritativas calificadas 

(QCD), explicadas más adelante;

• Retiros de aportaciones exentas de impuestos, explicados anteriormente; y

• La devolución de aportaciones no deducibles, explicada más adelante bajo Distribuciones Tributables en Su Totalidad o en 

Parte.

Aunque una conversión de un arreglo 

IRA tradicional se considera una reinversión para fines del arreglo Roth IRA, no 

es una excepción a la regla de que las distribuciones provenientes de un arreglo IRA tradicional estén sujetas a impuestos en el año en el 

que usted las reciba. Las distribuciones de conversiones se incluyen en los ingresos brutos según lo estipule esta regla y las reglas especiales relativas a conversiones que se explican 

bajo Converting From Any Traditional IRA Into a 

Roth IRA (Cómo convertir un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA) bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar 

activos de un plan de jubilación?) en el capítulo 

1 de la Publicación 590-A.

Distribuciones caritativas calificadas 

(QCD). Una distribución caritativa calificada 

(QCD, por sus siglas en inglés) es, por lo general, una distribución no sujeta a impuestos hecha directamente por el fideicomisario de su 

arreglo IRA a una organización elegible para recibir aportaciones deducibles de impuestos. 

Para más información, vea Qualified Charitable 

Distributions (Distribuciones caritativas calificadas) en la Publicación 590-B.

Las distribuciones caritativas calificadas 

se toman en cuenta en su distribución 

mínima obligatoria. Para más información, vea Qualified Charitable Distributions (Distribuciones caritativas calificadas) bajo Are Distributions Taxable? (¿Están sujetas a impuestos 

las distribuciones?) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.

Ingresos ordinarios. Las distribuciones de un 

arreglo IRA tradicional incluidas en los ingresos 

son gravables como ingresos ordinarios.

No se permite trato especial. Al calcular su 

impuesto, no puede utilizar la opción del impuesto de 10 años ni el trato de ganancias de 

capital que se le aplica a las sumas globales de 

planes de jubilación calificados.

Distribuciones Tributables en Su 

Totalidad o en Parte

Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional 

pueden ser tributables en su totalidad o en parte, dependiendo de si su arreglo IRA tiene aportaciones no deducibles.

Tributables en su totalidad. Si sólo se efectuaron aportaciones deducibles a su arreglo 

IRA tradicional (o arreglos IRA tradicionales, si 

tiene más de uno), usted no tiene base alguna 

en el arreglo IRA. Debido a que no tiene base 

PRECAUCION ́

!

CONSEJO

en el arreglo IRA, las distribuciones están sujetas a impuestos en su totalidad cuando las reciba. Vea Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración, más adelante.

Tributables en parte. Si hizo aportaciones no 

deducibles, o reinvirtió cualquier cantidad después de impuestos a cualquiera de sus arreglos 

IRA tradicionales, tiene una base de costos (inversión en el contrato) igual a la cantidad de dichas aportaciones. A estas aportaciones no deducibles no se les gravan impuestos cuando se 

distribuyen. Se consideran una devolución de la 

inversión en su arreglo IRA.

Sólo la parte de la distribución que constituya aportaciones no deducibles y reinversiones 

después de impuestos (su base de costos) está 

exenta de impuestos. Si se han hecho aportaciones no deducibles o reinversiones después 

de impuestos a su arreglo IRA, una parte de las 

distribuciones consta de aportaciones no deducibles (base) y la otra parte consta de aportaciones deducibles, ingresos devengados y ganancias (de haberlos). Hasta que toda su base 

se haya distribuido, cada distribución es parcialmente no tributable y parcialmente tributable.

Formulario 8606. Tiene que completar el Formulario 8606 y adjuntarlo a su declaración si recibe una distribución de un arreglo IRA tradicional y alguna vez ha hecho aportaciones no 

deducibles o reinversiones después de impuestos a cualquiera de sus arreglos IRA tradicionales. Utilizando el formulario, calculará las distribuciones no sujetas a impuestos para 2023 y el 

total de la base de su arreglo IRA para 2023 y 

años anteriores.

Nota: Si está obligado a presentar el Formulario 8606 pero no tiene que presentar una 

declaración del impuesto sobre el ingreso, aún 

tiene que presentar el Formulario 8606. Envíelo 

al IRS en la fecha y al sitio que le corresponderían si presentara una declaración del impuesto 

sobre el ingreso.

Distribuciones declaradas en el Formulario 

1099-R. Si recibe una distribución de un arreglo IRA tradicional, recibirá el Formulario 

1099-R o un documento similar. Las distribuciones de un arreglo IRA aparecen en las casillas 

1 y 2a del Formulario 1099-R. El código numérico o alfabético en la casilla 7 le indica qué tipo 

de distribución recibió de su arreglo IRA.

Retención. El impuesto federal sobre los ingresos se retiene de distribuciones procedentes de arreglos IRA tradicionales, a menos que 

elija que no se retengan impuestos. Vea el capítulo 4.

Distribuciones de un arreglo IRA enviadas fuera de los Estados Unidos. Por lo general, si es ciudadano estadounidense o extranjero residente y la dirección de su domicilio 

se encuentra fuera de los Estados Unidos y sus 

territorios, no puede elegir la exención de la retención de impuestos sobre distribuciones procedentes de su arreglo IRA tradicional.

Cómo declarar distribuciones tributables 

en la declaración. Declare las distribuciones 

tributables en su totalidad, incluyendo distribuciones prematuras, en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR (no es necesario incluir datos en la línea 4a del Formulario 1040 o 

1040-SR). Si sólo una parte de la distribución 

está sujeta a impuestos, anote la cantidad total 

en la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR y 

anote la parte sujeta a impuestos en la línea 4b 

del Formulario 1040 o 1040-SR.

¿Qué Acciones Dan Lugar 

a Multas o Impuestos 

Adicionales?

Las ventajas tributarias de ahorrar fondos de jubilación en un arreglo IRA tradicional pueden 

verse contrarrestadas, por medio de impuestos 

adicionales y multas, si no sigue las reglas.

Si utiliza fondos de un arreglo IRA para realizar transacciones prohibidas, se agregan impuestos al impuesto regular. Asimismo, se gravan impuestos adicionales por:

• Invertir en artículos coleccionables.

• Tener ingresos de negocios no relacionados; vea la Publicación 590-B.

• Hacer aportaciones en exceso.

• Retirar distribuciones prematuramente (antes de tiempo).

• Permitir que se acumulen cantidades en 

exceso (no realizar las distribuciones obligatorias).

Existen multas por declarar exceso de aportaciones no deducibles y por incumplimiento 

del requisito de presentar el Formulario 8606 si 

éste es obligatorio.

Transacciones Prohibidas

Por lo general, una transacción prohibida es toda utilización indebida de su arreglo IRA tradicional por parte de usted, su beneficiario o 

cualquier persona descalificada.

Las personas descalificadas incluyen su fiduciario y miembros de su familia (cónyuge, antecesor, descendiente en línea directa y todo 

cónyuge de un descendiente en línea directa).

Los siguientes son ejemplos de transacciones prohibidas en el caso de un arreglo IRA tradicional:

• Pedir dinero prestado de la misma; vea la 

Publicación 590-B.

• Vender bienes a la misma.

• Utilizarla como garantía de un préstamo.

• Comprar bienes para uso personal (actual 

o futuro) con fondos de un arreglo IRA.

Efecto sobre un arreglo IRA. Por lo general, 

si usted o su beneficiario participa en una transacción prohibida relacionada con su arreglo 

IRA tradicional en algún momento del año, el 

arreglo deja de ser un arreglo IRA a partir del 

primer día de dicho año.

Efecto sobre usted o su beneficiario. Si su 

arreglo deja de ser un arreglo IRA porque usted 

o su beneficiario participó en una transacción 

prohibida, dicho arreglo se trata como si se le 

hubiesen distribuido todos los activos mantenidos en el mismo a su valor justo de mercado el 

primer día del año. Si el total de ese valor es superior a la base que tenga en el arreglo IRA, obtendrá una ganancia sujeta a impuestos que se 

puede incluir en los ingresos. Para información 

sobre cómo calcular una ganancia y declararla 

en los ingresos, vea ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones?, anteriormente. La distribución podría estar sujeta a impuestos adicionales o multas.

Impuestos sobre transacciones prohibidas. 

Si una persona que no sea el dueño o el beneficiario de un arreglo IRA tradicional participa en 

una transacción prohibida, dicha persona podría ser responsable de pagar ciertos impuestos. Por lo general, se grava un impuesto del 

15% sobre la cantidad de la transacción prohibida y un impuesto adicional del 100% si no se 

corrige la transacción.

98 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)
Información adicional. Para más información 

sobre las transacciones prohibidas, vea What 

Acts Result in Penalties or Additional Taxes? 

(¿Qué acciones resultan en multas o impuestos 

adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 

590-A.

Inversión en Artículos 

Coleccionables

Si su arreglo IRA tradicional invierte en artículos 

coleccionables, se considera que la cantidad 

invertida se le ha distribuido en el año de la inversión. Tal vez tenga que pagar el impuesto 

adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante.

Artículos coleccionables. Éstos abarcan:

• Obras de arte,

• Alfombras,

• Antigüedades,

• Metales,

• Gemas,

• Sellos o estampillas,

• Monedas,

• Bebidas alcohólicas y 

• Ciertos bienes muebles tangibles adicionales.

Excepción. Su arreglo IRA puede invertir en 

monedas de oro estadounidenses de una onza, 

media onza, de un cuarto de onza o de un décimo de onza, o en monedas de plata de una onza acuñadas por el Departamento del Tesoro. 

Asimismo, puede invertir en determinadas monedas de platino y determinada clase de oro, 

plata, paladio y platino en lingote.

Aportaciones en Exceso

Por lo general, una aportación en exceso es 

una cantidad aportada a su arreglo (o arreglos) 

IRA tradicional para el año que supere la menor 

de las siguientes cantidades:

• La cantidad máxima que se puede deducir 

para el año (para 2023, ésta es $6,500 

($7,500 si tiene 50 años de edad o más)) o

• Su remuneración tributable del año.

Una aportación en exceso podría ser el resultado de su aportación, la aportación de su 

cónyuge, la aportación de su empleador o una 

aportación de una reinversión indebida. Si su 

empleador hace aportaciones en su nombre a 

un arreglo SEP IRA, vea el capítulo 2 de la Publicación 560.

Impuesto sobre aportaciones en exceso 

Por lo general, si las aportaciones en exceso 

correspondientes a un año dado no se retiran 

para la fecha de vencimiento de la declaración 

correspondiente a este mismo año (incluyendo 

prórrogas), está sujeto a un impuesto del 6%. 

Tiene que pagar el impuesto del 6% cada año 

sobre las cantidades en exceso que queden en 

su arreglo IRA tradicional al final del año tributario. El impuesto no puede ser mayor que el 6% 

del valor total de todos sus arreglos IRA al final 

del año tributario. El impuesto adicional se calcula en el Formulario 5329.

Aportaciones en exceso que se retiran para 

la fecha de vencimiento de la declaración. 

No tendrá que pagar el impuesto del 6% si retira una aportación en exceso hecha durante un 

año tributario y también retira los intereses u 

otros ingresos devengados sobre dicha aportación en exceso. Tiene que completar su retiro 

para la fecha de vencimiento de la declaración 

correspondiente a ese año, incluyendo prórrogas.

Cómo tratar las aportaciones retiradas. 

No incluya en sus ingresos brutos una aportación en exceso que retire de su arreglo IRA tradicional antes de la fecha de vencimiento de su 

declaración de impuestos si se cumplen las siguientes dos condiciones:

• No se permitió ninguna deducción por la 

aportación en exceso.

• Retira los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación.

Al calcular la cantidad que se debe retirar, puede tener en cuenta toda pérdida en la aportación mientras estaba en el arreglo IRA. Si hubo 

una pérdida, la cantidad de ingresos netos que 

tenga que retirar quizás sea negativa.

Cómo tratar intereses u otros ingresos 

retirados. Tiene que incluir en sus ingresos 

brutos los intereses u otros ingresos devengados sobre la aportación en exceso. Declárelos 

en su declaración para el año en que se hizo la 

aportación en exceso. El retiro de intereses u 

otros ingresos puede estar sujeto a un impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante.

A partir del 29 de diciembre de 2022, el impuesto adicional del 10% no se aplicará a su retiro de intereses u otros ingresos, si se retira en 

o antes de la fecha de vencimiento (incluyendo 

prórrogas) de la declaración del impuesto sobre 

los ingresos. Vea la Publicación 590-B para 

más información.

Aportaciones en exceso que se retiran después de la fecha de vencimiento de la declaración. Por lo general, tiene que incluir toda 

distribución (retiro) de su arreglo IRA tradicional 

en sus ingresos brutos. Sin embargo, si se 

cumplen las siguientes condiciones, puede retirar aportaciones en exceso de su arreglo IRA y 

no incluir la cantidad retirada en sus ingresos 

brutos.

• El total de aportaciones a su arreglo IRA 

(que no sean reinversiones) para 2023 no 

sobrepasa $6,500 ($7,500 si tiene 50 años 

de edad o más).

• No declaró una deducción por la aportación en exceso que se retira.

Se puede efectuar el retiro en cualquier momento, incluso posteriormente a la fecha de 

vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar su declaración de impuestos del año en 

cuestión.

Aportación en exceso deducida en un año 

anterior. Si dedujo una aportación en exceso 

en un año anterior para el cual el total de las 

aportaciones no fueron más de la cantidad máxima deducible correspondiente a dicho año 

(vea la tabla a continuación), todavía puede retirar la cantidad en exceso de su arreglo IRA 

tradicional y no incluirla en sus ingresos brutos. 

En tal caso, presente el Formulario 1040-X correspondiente a ese año y no deduzca la aportación en exceso en la declaración enmendada. 

Por lo general, puede presentar una declaración enmendada dentro de 3 años después de 

presentar la declaración, o 2 años a partir de la 

fecha en que se pagaron los impuestos, lo que 

suceda más tarde.

Año(s) Límite en la 

aportación

Límite en la 

aportación si 

tiene 50 años o 

más al final del 

año

2023 $6,500 $7,500

2019 hasta 2022 $6,000 $7,000

2013 hasta 2018 $5,500 $6,500

2008 hasta 2012 $5,000 $6,000

2006 o 2007 $4,000 $5,000

2005 $4,000 $4,500

2002 hasta 2004 $3,000 $3,500

1997 hasta 2001 $2,000 —

Antes de 1997 $2,250 —

Cantidad en exceso a raíz de información 

incorrecta sobre las reinversiones. Si una 

reinversión da lugar a una aportación en exceso 

en su arreglo IRA tradicional y dicho exceso se 

debe a que la información que el plan tenía que 

facilitarle era incorrecta, usted puede retirar la 

aportación en exceso. Los límites mencionados 

anteriormente aumentan en una cantidad igual 

a la cantidad del exceso debido a la información incorrecta. Tendrá que enmendar la declaración para el año en que haya ocurrido el exceso para corregir la cantidad de reinversiones 

declaradas en dicho año. No incluya en sus ingresos brutos la parte de la aportación en exceso causada por la información incorrecta. Para 

más información, vea Excess Contributions 

(Aportaciones en exceso) bajo What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos adicionales?) en la Publicación 590-A.

Distribuciones Prematuras

Tiene que incluir en sus ingresos brutos distribuciones prematuras de cantidades tributables 

de su arreglo IRA tradicional. Además, las distribuciones prematuras están sujetas a un impuesto adicional del 10%. Vea el tema sobre el 

Formulario 5329 bajo Cómo Declarar Impuestos Adicionales, más adelante, para calcular y 

declarar los impuestos.

Definición de distribuciones prematuras. 

Las distribuciones prematuras suelen ser cantidades que se distribuyen de su arreglo IRA tradicional o anualidad antes de cumplir 591/2 

años de edad.

Regla de la edad de 591/2 años. Por lo general, si tiene menos de 591/2 años de edad, tiene 

que pagar un impuesto adicional de 10% sobre 

la distribución de todos los activos (dinero u 

otros bienes) de su arreglo IRA tradicional. Las 

distribuciones recibidas antes de la edad de 

591/2 años se denominan distribuciones prematuras.

El impuesto adicional del 10% corresponde 

a la parte de la distribución que tiene que incluir 

en los ingresos brutos. Es adicional a todo impuesto sobre los ingresos que se suele gravar 

sobre esa cantidad.

Después de los 591/2 años de edad y antes de los 72 años de edad. Después de alcanzar los 591/2 años de edad, usted puede recibir distribuciones sin necesidad de pagar el 

impuesto adicional del 10%. Aunque usted pueda recibir distribuciones después de alcanzar 

los 591/2 años de edad, las distribuciones no 

son requeridas hasta que usted alcance los 72 

años de edad. Vea ¿Cuándo Tiene que Retirar 

Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias), anteriormente.

Excepciones. Hay algunas excepciones a 

la regla de los 591/2 años. Aun si recibe una distribución antes de alcanzar 591/2 años de edad, 

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 99
tal vez no tenga que pagar el impuesto adicional del 10% si se encuentra en una de las siguientes situaciones:

• Tiene gastos médicos no reembolsados 

superiores al 7.5% de sus ingresos brutos 

ajustados.

• La distribución es por el costo de su seguro médico debido a un período de desempleo.

• Usted está total y permanentemente incapacitado.

• Usted ha sido certificado como que tiene 

una enfermedad mortal.

• Es el beneficiario de un dueño fallecido de 

un arreglo IRA.

• Recibe distribuciones en forma de una serie de pagos periódicos sustancialmente 

iguales.

• La distribución es ingreso en una distribución correctiva.

• La distribución es para sus gastos de enseñanza superior calificados.

• Utiliza las distribuciones para comprar, 

construir o volver a construir una primera 

vivienda.

• La distribución se debe a un embargo por 

parte del IRS de un arreglo IRA o un plan 

de jubilación.

• La distribución es una distribución de reservista calificada.

La mayoría de estas excepciones se explican 

bajo Early Distributions (Distribuciones prematuras) bajo What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones resultan en 

multas o impuestos adicionales?) en el capítulo 

1 de la Publicación 590-B.

Nota: Las distribuciones que se efectúen 

dentro del plazo correspondiente y que se reinviertan debidamente, como se explica anteriormente, no están sujetas al impuesto sobre los 

ingresos ni al impuesto adicional del 10%. Asimismo, determinados retiros de aportaciones 

en exceso posteriores a la fecha de vencimiento de la declaración están exentos de impuestos y, por lo tanto, no están sujetos al impuesto 

adicional del 10%. (Vea Aportaciones en exceso que se retiran después de la fecha de vencimiento de la declaración, anteriormente). Esto 

corresponde también a traspasos a raíz de un 

divorcio, según se explica anteriormente.

Distribuciones de instituciones financieras en quiebra en manos de un síndico 

nombrado por el juzgado. Las distribuciones 

prematuras (con o sin autorización suya) de instituciones de ahorros en quiebra que, para evitar la liquidación, se vuelvan a organizar bajo el 

mando de un síndico nombrado por el juzgado, 

están sujetas a este impuesto, a no ser que corresponda una de las excepciones explicadas 

anteriormente. Esto es aplicable aun si la distribución proviene de un síndico que sea una 

agencia estatal.

Impuesto adicional del 10%. El impuesto 

adicional sobre distribuciones prematuras es el 

10% de la cantidad de la distribución prematura 

que se tiene que incluir en sus ingresos brutos. 

Este impuesto es adicional a todo impuesto sobre los ingresos que se haya originado por la inclusión de la distribución en los ingresos.

Aportaciones no deducibles. Este impuesto 

sobre distribuciones prematuras no corresponde a la parte de la distribución que constituya 

una devolución de sus aportaciones no deducibles (base).

Información adicional. Para más información 

sobre las distribuciones prematuras, vea What 

Acts Result in Penalties or Additional Taxes? 

(¿Qué acciones resultan en multas o impuestos 

adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 

590-B.

Cantidades Acumuladas en 

Exceso (Distribuciones 

Insuficientes)

No puede mantener fondos en su arreglo IRA 

tradicional por tiempo indefinido. Por lo general, 

tiene que comenzar a recibir distribuciones para el 1 de abril del año siguiente al año en que 

cumpla 72 años de edad. La distribución mínima obligatoria correspondiente a todo año posterior al año en que haya cumplido los 72 años 

de edad tiene que efectuarse a más tardar el 31 

de diciembre de aquel año posterior.

Las personas que alcanzan 72 años 

después del 31 de diciembre de 2022 

pueden retrasar recibir sus distribuciones mínimas obligatorias hasta el 1 de abril del 

año siguiente al año en que cumplen 73 años.

Impuesto sobre distribuciones en exceso. 

Si las distribuciones son inferiores a la distribución mínima obligatoria para el año, es posible 

que tenga que pagar un impuesto del 25% sobre artículos de uso y consumo para dicho año, 

correspondiente a la cantidad que no se haya 

distribuido tal como se exige.

El impuesto sobre artículos de uso y 

consumo para las distribuciones que 

son inferiores a la cantidad de distribución mínima obligatoria se reduce al 25 % para 

los años tributarios que comienzan después del 

29 de diciembre de 2022. Además, existe una 

reducción adicional al 10% para los contribuyentes que cumplan con los requisitos adicionales. Vea la Publicación 590-B para más información.

Solicitud de exoneración del impuesto. Si la 

acumulación en exceso se debe a un error razonable y ha tomado medidas o está actuando 

para remediar la distribución insuficiente, puede 

solicitar la exoneración del impuesto. Si cree 

reunir los requisitos para beneficiarse de esta 

exoneración, complete el Formulario 5329, y 

adjunte una explicación al mismo, como se indica bajo Waiver of tax for reasonable cause 

(Exoneración del impuesto por una causa razonable) en las Instrucciones para el Formulario 

5329.

Exención del impuesto. Si no puede tomar 

las distribuciones obligatorias debido a que tiene un arreglo IRA tradicional invertido en un 

contrato emitido por una compañía de seguros 

que está envuelta en procedimientos estatales 

por morosidad del asegurador, no corresponde 

el impuesto del 25% sobre artículos de uso y 

consumo si se cumplen las condiciones y los 

requisitos del Revenue Procedure 92-10 (Procedimiento Administrativo Tributario 92-10).

Información adicional. Para más información 

sobre las acumulaciones en exceso, vea What 

Acts Result in Penalties or Additional Taxes? 

(¿Qué acciones resultan en multas o impuestos 

adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 

590-B.

CONSEJO CONSEJO

Cómo Declarar Impuestos 

Adicionales

Por lo general, tiene que utilizar el Formulario 

5329 para declarar el impuesto sobre aportaciones en exceso, distribuciones prematuras y 

acumulaciones en exceso.

Presentación de la declaración de impuestos. Si tiene que presentar una declaración de 

impuestos sobre los ingresos personales, complete el Formulario 5329 y adjúntelo al Formulario 1040 o 1040-SR. Anote el total de la cantidad de impuestos adicionales adeudados en la 

línea 8 del Anexo 2 (Formulario 1040).

No se requiere la presentación de la declaración de impuestos. Si no tiene que presentar una declaración de impuestos pero sí tiene 

que pagar uno de los impuestos adicionales 

mencionados anteriormente, presente el Formulario 5329 completado ante el IRS en la fecha y sitio que correspondan a la presentación 

del Formulario 1040 o 1040-SR. Asegúrese de 

incluir su dirección en la página 1 y su firma y 

fecha en la página 2. Incluya con la declaración 

un cheque o giro a la orden del “United States 

Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos) por 

los impuestos adeudados, tal como se indica 

en el Formulario 5329, sin adjuntar el cheque o 

giro a la declaración. Anote su número de Seguro Social y “2023 Form 5329” en el cheque o 

giro.

No se requiere el Formulario 5329. No tiene 

que utilizar el Formulario 5329 si se da cualquiera de las siguientes situaciones:

• El código de distribución 1 (distribución 

prematura) se indica correctamente en la 

casilla 7 de todos sus Formularios 1099-R. 

Si no adeuda impuestos adicionales sobre 

una distribución, multiplique la parte tributable de la distribución prematura por el 

10% (0.10) y anote el resultado en la línea 

8 del Anexo 2 (Formulario 1040). Escriba 

“No” a la izquierda de la línea para indicar 

que no tiene que presentar el Formulario 

5329. Sin embargo, si adeuda este impuesto además de cualquier otro impuesto 

adicional sobre una distribución, no anote 

este impuesto del 10% directamente en su 

Formulario 1040 o 1040-SR. Tiene que 

presentar el Formulario 5329 para declarar 

los impuestos adicionales.

• Si reinvirtió la totalidad o una parte de una 

distribución de un plan de jubilación calificado, la parte reinvertida no está sujeta al 

impuesto sobre distribuciones prematuras.

• Si tiene una distribución por motivos de un 

desastre calificado.

Arreglos Roth IRA

Independientemente de su edad, tal vez pueda 

establecer un plan de jubilación denominado 

arreglo Roth IRA y hacer aportaciones no deducibles al mismo.

Aportaciones no declaradas. Las aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA no se declaran en su declaración.

¿Qué Es un Arreglo Roth 

IRA?

Un arreglo Roth IRA es un plan individual de jubilación que, excepto como se explica en este 

capítulo, está sujeto a las reglas correspondientes a un arreglo IRA tradicional (definido anteriormente). Puede ser una cuenta o una anualidad. Las cuentas de ahorros de jubilación y las 

100 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)
anualidades se describen bajo How Can a Traditional IRA Be Opened? (¿Cómo se puede 

abrir un arreglo IRA tradicional?) en el capítulo 

1 de la Publicación 590-A.

Para ser un arreglo Roth IRA, la cuenta o 

anualidad tiene que designarse como un arreglo Roth IRA cuando se abra. Una cuenta que 

se considere un arreglo IRA puede ser un arreglo Roth IRA. A partir del año tributario 2023, 

tanto un arreglo SEP como un arreglo SIMPLE 

IRA pueden designarse como un arreglo Roth 

IRA.

A diferencia de un arreglo IRA tradicional, 

no puede deducir aportaciones hechas a un 

arreglo Roth IRA. Sin embargo, si usted cumple 

las condiciones, las distribuciones calificadas 

(explicadas más adelante) están exentas de impuestos. Puede dejar cantidades en su arreglo 

Roth IRA mientras esté vivo.

¿Cuándo se Puede Abrir 

un Arreglo Roth IRA?

Puede abrir un arreglo Roth IRA en cualquier 

momento. Sin embargo, está limitado el plazo 

para hacer aportaciones a dicho arreglo en un 

año dado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer 

Aportaciones? bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante.

¿Puede Hacer 

Aportaciones a un Arreglo 

Roth IRA?

Por lo general, puede aportar activos a un arreglo Roth IRA si ha recibido remuneración 

tributable (definida más adelante) y tiene AGI 

modificado (definidos más adelante) inferiores 

a:

• $228,000 si es casado que presenta una 

declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos;

• $153,000 si es soltero, cabeza de familia o 

casado que presenta una declaración por 

separado y no vivió con su cónyuge en 

ningún momento del año; o

• $10,000 si es casado que presenta una 

declaración por separado y vivió con su 

cónyuge en algún momento del año.

Puede reunir los requisitos para reclamar un crédito por aportaciones hechas 

a un arreglo Roth IRA. Para más información, vea el capítulo 3 de la Publicación 

590-A.

¿Existe un límite de edad para las aportaciones? Se pueden hacer aportaciones a su 

arreglo Roth IRA independientemente de su 

edad.

¿Se pueden hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA a favor del cónyuge? Puede 

aportar a un arreglo Roth IRA a favor de su cónyuge siempre que las aportaciones satisfagan 

el límite para un arreglo Kay Bailey Hutchison 

IRA para cónyuges (explicado en la sección 

¿Cuánto se Puede Aportar?, anteriormente, bajo Arreglos IRA Tradicionales), siempre y 

cuando presente una declaración conjunta y 

tenga ingresos brutos ajustados modificados inferiores a $228,000.

Remuneración. La remuneración incluye los 

salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones y otras cantidades que 

CONSEJO

reciba por haber prestado servicios profesionales. La remuneración también incluye comisiones, ingresos del trabajo por cuenta propia, paga por combate no tributable, paga diferencial 

militar, pagos de pensión alimenticia y pagos 

adicionales de manutención del cónyuge o excónyuge, y becas y estipendios no sujetos a impuestos.

Vea ¿Qué es remuneración?, anteriormente, 

para más información.

AGI modificado. Para fines de un arreglo Roth 

IRA, los ingresos brutos ajustados modificados 

son los ingresos brutos ajustados tal como se 

indican en la declaración con varios ajustes. 

Use la Hoja de Trabajo 9-2 para determinar su 

AGI modificado.

¿Cuánto se Puede Aportar?

El límite de las aportaciones que se pueden 

efectuar a un arreglo Roth IRA depende de si 

se efectúan aportaciones sólo a arreglos Roth 

IRA o a ambos arreglos IRA tradicionales y 

arreglos Roth IRA.

Arreglos Roth IRA solamente. Si se hacen 

aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, el límite 

de las aportaciones generalmente es la menor 

de las siguientes cantidades:

• $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o 

más en 2023).

• Su remuneración tributable.

Sin embargo, si su AGI modificado es superior 

a cierta cantidad, se podría reducir el límite de 

las aportaciones, como se explica más adelante bajo Reducción del límite de las aportaciones.

Hoja de Trabajo 9-2. AGI Modificado para Fines de un Arreglo Roth IRA Guarde para Sus Registros

Utilice esta hoja de trabajo para calcular el AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA.

1. Anote el AGI de la línea 11 del Formulario 1040 o 1040-SR .................................... 1.

2. Anote todo ingreso producido por la conversión de un arreglo IRA (que no sea un arreglo Roth IRA) a un arreglo 

Roth IRA (incluido en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR y una reinversión de un plan de jubilación 

calificado a un arreglo Roth IRA (incluido en la línea 5b del Formulario 1040 o 1040-SR) ............... 2.

3. Reste la línea 2 de la línea 1 ......................................................... 3.

4. Anote toda deducción correspondiente a un arreglo IRA tradicional de la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 

1040) ......................................................................... 4.

5. Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 21 del Anexo 1 (Formulario 

1040) ......................................................................... 5.

6. Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero y/o por concepto de la exclusión por vivienda en 

el extranjero proveniente de la línea 45 del Formulario 2555 ................................... 6.

7. Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero proveniente de la línea 50 del 

Formulario 2555 ................................................................. 7.

8. Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 

14 del Formulario 8815 ............................................................ 8.

9. Anote todo beneficio por adopción proporcionado por el empleador que haya sido excluido proveniente de la 

línea 28 del Formulario 8839 ......................................................... 9.

10. Sume las cantidades de las líneas 3 a 9 ................................................. 10.

11. Anote:

 • $228,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los 

requisitos,

 • $10,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento 

del año o

 • $153,000 para todos los demás casos ................................................. 11.

¿Es la cantidad de la línea 10 mayor que la cantidad de la línea 11?

Si contesta sí, entonces vea la Nota que aparece a continuación.

Si contesta no, entonces la cantidad de la línea 10 es su AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA.

Nota: Si la cantidad de la línea 10 es mayor que la cantidad de la línea 11 y tiene otros ingresos o pérdidas, como ingresos de Seguro Social o 

pérdidas de actividades pasivas, que estén sujetos a reducciones paulatinas basadas en el AGI, puede volver a calcular su AGI únicamente 

para calcular su AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA. (Si recibe beneficios de Seguro Social, utilice la Worksheet 1 (Hoja de 

trabajo 1) en el Appendix B (Apéndice B) de la Publicación 590-A para volver a calcular su AGI). Luego, pase a la línea 3 arriba en esta Hoja de 

Trabajo 9-2 para volver a calcular su AGI modificado. Si no tiene otros ingresos o pérdidas sujetos a reducción paulatina basados en el AGI, su 

AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA es la cantidad de la línea 10.

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 101
Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Si se hacen aportaciones a arreglos 

Roth IRA y a arreglos IRA tradicionales establecidos a su favor, el límite de las aportaciones 

correspondiente a arreglos Roth IRA suele ser 

igual al límite que tendría si se hicieran aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, pero reducidas 

por todas las aportaciones para el año hechas 

a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth 

IRA. Las aportaciones del empleador bajo un 

arreglo SEP o SIMPLE IRA no afectan este límite.

Esto significa que el límite de las aportaciones es la menor de las siguientes cantidades:

• $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o 

más en 2023) menos toda aportación (que 

no sea aportación del empleador bajo un 

arreglo SEP o SIMPLE IRA) correspondiente al año a todo arreglo IRA que no 

sea un arreglo Roth IRA.

• Su remuneración tributable menos toda 

aportación (que no sea aportación del empleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE 

IRA) para el año a todo arreglo IRA que no 

sea un arreglo Roth IRA.

Sin embargo, si su AGI modificado es superior 

a cierta cantidad, se podría reducir el límite de 

las aportaciones, como se explica a continuación bajo Reducción del límite de las aportaciones.

Reducción del límite de las aportaciones. 

Si tiene ingresos brutos ajustados modificados 

superiores a determinada cantidad, el límite de 

las aportaciones se reduce paulatinamente. 

Use la Tabla 9-3 para determinar si esta reducción le corresponde.

Cómo calcular la reducción. Si se ha reducido la cantidad que puede aportar a un arreglo Roth IRA, vea la Worksheet 2-2 (Hoja de 

trabajo 2-2) bajo Can You Contribute to a Roth 

IRA? (¿Puede hacer aportaciones a un arreglo 

Roth IRA?) en el capítulo 2 de la Publicación 

590-A para saber cómo calcular la reducción.

¿Cuándo se Pueden Hacer 

Aportaciones?

Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth 

IRA para un año determinado en cualquier momento del año o a más tardar para la fecha de 

vencimiento de su declaración para dicho año 

(excluyendo prórrogas).

Puede hacer aportaciones para 2023 

para la fecha de vencimiento (excluyendo prórrogas) para presentar la declaración de impuestos de 2023.

¿Qué Sucede si Aporta 

Demasiado?

Un impuesto sobre artículos de uso y consumo 

del 6% corresponde a toda aportación en exceso hecha a un arreglo Roth IRA.

Aportaciones en exceso. Éstas son las aportaciones a sus arreglos Roth IRA para un año 

que equivalen al total de:

1. Las cantidades que se hayan aportado a 

su arreglo Roth IRA para el año tributario 

(excepto cantidades que se hayan reinvertido de un arreglo Roth IRA apropiadamente, a tiempo y como es debido, o que 

se hayan convertido debidamente de un 

arreglo IRA tradicional o se hayan reinvertido de un plan de jubilación calificado, como se explica más adelante) que superen 

el límite de sus aportaciones de dicho 

año; más

2. Toda aportación en exceso del año anterior, reducida por el total de:

a. Toda distribución procedente de su 

arreglo Roth IRA para el año, más

b. Su límite de las aportaciones para el 

año menos sus aportaciones hechas 

a todos los arreglos IRA para el año.

Retiro de aportaciones en exceso. Para fines de calcular aportaciones en exceso, toda 

CONSEJO

aportación que se retire en la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) o antes de la 

misma para presentar la declaración de impuestos para el año se trata como cantidad no 

aportada a su arreglo. Este trato corresponde 

sólo si se retiran también los ingresos devengados sobre dichas aportaciones. Se considera 

que los ingresos procedentes de las aportaciones se obtuvieron y recibieron en el año en que 

se hicieron las aportaciones en exceso.

Cómo aplicar aportaciones en exceso. Si 

las aportaciones hechas a su arreglo Roth IRA 

para un año dado superaron el límite, puede 

aplicar la aportación en exceso de un año a un 

año posterior si las aportaciones correspondientes a dicho año posterior son inferiores al 

máximo permitido para ese año.

¿Se Pueden Trasladar 

Activos a un Arreglo Roth 

IRA?

Quizás pueda convertir activos de un arreglo 

IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo 

Roth IRA. Quizás pueda reinvertir activos de 

planes de jubilación calificados a un arreglo 

Roth IRA. Es posible recaracterizar aportaciones hechas a un arreglo IRA como si se hubieran hecho directamente a otro arreglo IRA. Puede reinvertir cantidades de un arreglo 

designado Roth o de un arreglo Roth IRA a otro 

arreglo Roth IRA.

Conversiones

Puede convertir un arreglo IRA tradicional a un 

arreglo Roth IRA. La conversión se trata como 

reinversión, independientemente del método de 

conversión que se utilice. La mayoría de los requisitos en cuanto a las reinversiones, explicadas anteriormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA a Otro bajo Arreglos IRA 

Tabla 9-3. Efecto del AGI Modificado sobre las Aportaciones a un Arreglo Roth IRA

Esta tabla indica si su aportación hecha a un arreglo Roth IRA se ve afectada por la cantidad de su AGI modificado.

SI tiene remuneración tributable y su 

estado civil para efectos de la 

declaración es...

Y su AGI

mofificado es... ENTONCES...

Casado que presenta una declaración 

conjunta o Cónyuge sobreviviente que 

reúne los requisitos

menos de $218,000 puede aportar hasta $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de 

edad o más en 2023). 

por lo menos $218,000

pero menos de $228,000

la cantidad que puede aportar se reduce como se explica 

bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de 

las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A. 

$228,000 o más no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.

Casado que presenta una declaración 

por separado y vivió con su cónyuge en 

algún momento del año

cero (-0-) puede aportar hasta $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de 

edad o más en 2023). 

más de cero (-0-)

pero menos de $10,000

la cantidad que puede aportar se reduce como se explica 

bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de 

las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A. 

$10,000 o más no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.

Soltero,

Cabeza de familia o Casado que 

presenta una declaración por separado

y no vivió con su cónyuge en ningún 

momento del año

menos de $138,000 puede aportar hasta $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de 

edad o más en 2023). 

por lo menos $138,000

pero menos de $153,000

la cantidad que puede aportar se reduce como se explica 

bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de 

las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A. 

$153,000 o más no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.

102 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)
Tradicionales corresponden a estas reinversiones. Sin embargo, no corresponde el plazo de 

espera de 1 año.

Métodos de conversión. Puede convertir activos de un arreglo IRA tradicional a un arreglo 

Roth IRA de cualquiera de las siguientes maneras:

• Reinversión. Puede recibir una distribución de un arreglo IRA tradicional y reinvertirla en (aportarla a) un arreglo Roth IRA 

dentro del plazo de 60 días después de la 

fecha de dicha distribución.

• Traspaso de fideicomisario a fideicomisario. Puede indicar al fideicomisario del 

arreglo IRA tradicional que traspase una 

cantidad de dicho arreglo al fideicomisario 

del arreglo Roth IRA.

• Traspaso del mismo fideicomisario. Si 

el fideicomisario del arreglo IRA tradicional 

mantiene el arreglo Roth IRA, puede indicar al fideicomisario que traspase una cantidad del arreglo IRA tradicional al arreglo 

Roth IRA.

En caso de ser el mismo fideicomisario. 

Las conversiones que se efectúen a través del 

mismo fideicomisario se pueden efectuar al volver a designar el arreglo IRA tradicional como 

arreglo Roth IRA en vez de abrir un nuevo arreglo o establecer un nuevo contrato.

Reinversión desde un plan de jubilación calificado a un arreglo Roth IRA. Puede reinvertir en un arreglo Roth IRA la totalidad o parte 

de una distribución elegible para reinversión 

que haya recibido de los siguientes planes si dichos planes le pertenecen a usted (o a su cónyuge fallecido):

• Pensión del empleador calificada, plan de 

participación de ganancias o plan de participación de acciones;

• Plan de anualidad;

• Un plan de anualidad que goza de refugio 

tributario (plan conforme a la sección 

403(b)); o

• Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457).

Toda cantidad reinvertida está sujeta a las mismas reglas que rigen la conversión de un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. Además, la aportación reinvertida tiene que cumplir 

con los requisitos para reinversiones, los cuales 

son aplicables al tipo específico de plan de jubilación.

Ingresos. Tiene que incluir en sus ingresos 

brutos distribuciones procedentes de un plan 

de jubilación calificado que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera 

reinvertido en un arreglo Roth IRA. No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una 

distribución procedente de un plan de jubilación 

calificado que sea una devolución de base 

(aportaciones después de impuestos) a dicho 

plan que estuviese sujeta a impuestos cuando 

se le pagaron a usted. Por lo general, estas 

cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración para el año de la reinversión del plan 

del empleador calificado a un arreglo Roth IRA.

Si tiene que incluir alguna cantidad en 

los ingresos brutos, es posible que tenga que aumentar la retención de los impuestos o hacer pagos del impuesto estimado. 

Vea la Publicación 505, Tax Withholding and 

Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado).

PRECAUCION ́

!

Para información adicional, vea Rollover 

From Employer’s Plan Into a Roth IRA 

(Reinversiones de un plan del empleador en un 

arreglo Roth IRA) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.

Conversión de un arreglo SIMPLE IRA. Por 

lo general, puede convertir una cantidad en su 

arreglo SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA conforme a los mismos requisitos explicados bajo 

Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA 

Tradicional en un Arreglo Roth IRA bajo Arreglos IRA Tradicionales.

Sin embargo, no puede convertir ninguna 

cantidad distribuida del arreglo SIMPLE IRA durante el plazo de 2 años a partir de la fecha en 

que participó por primera vez en algún plan 

SIMPLE IRA auspiciado por su empleador.

Información adicional. Para información más 

detallada sobre las conversiones, vea Can You 

Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.

Reinversión de un arreglo Roth 

IRA

Puede retirar, libre de impuestos, la totalidad o 

parte de los activos de un arreglo Roth IRA si 

los aporta dentro del plazo de 60 días a otro 

arreglo Roth IRA. La mayoría de los requisitos 

en cuanto a las reinversiones, explicadas anteriormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA a 

Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales, corresponden a estas reinversiones.

Reinversión de un arreglo designado Roth. 

Una reinversión de un arreglo designado Roth 

sólo se puede hacer a otro arreglo designado 

Roth o a un arreglo Roth IRA. Para más información sobre un arreglo designado Roth, vea 

Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth) bajo Rollovers (Reinversiones) en la 

Publicación 575.

¿Están Sujetas a 

Impuestos las 

Distribuciones?

Usted no incluye en sus ingresos brutos distribuciones calificadas ni distribuciones que sean 

una devolución de aportaciones regulares de 

un arreglo Roth IRA. Tampoco se incluyen distribuciones de un arreglo Roth IRA que se hayan reinvertido libres de impuestos en otro arreglo Roth IRA. Podría verse obligado a incluir en 

los ingresos una parte de las demás distribuciones. Vea Reglas de orden de las distribuciones, 

más adelante.

¿Qué son las distribuciones calificadas? 

Una distribución calificada es todo pago o distribución de su arreglo Roth IRA que cumpla los 

siguientes requisitos:

1. Se realiza después del plazo de 5 años a 

partir del primer año tributario para el cual 

se haya hecho una aportación a un arreglo 

Roth IRA establecido en su nombre.

2. El pago o distribución:

a. Se hace en la fecha en que cumpla 

591/2 años o después de la misma,

b. Se hace debido a que está incapacitado,

c. Se otorga a un beneficiario o al patrimonio suyo posteriormente a su fallecimiento o

d. Es para pagar hasta $10,000 (límite 

para toda la vida) de determinadas 

cantidades calificadas para personas 

que compren su primera vivienda y 

reúnan los requisitos. Para más información, vea First home (Primera vivienda) bajo What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué 

acciones dan lugar a multas o impuestos adicionales?) en el capítulo 1 

de la Publicación 590-B.

Impuestos adicionales sobre distribuciones de aportaciones de conversión y determinadas aportaciones de reinversión dentro del plazo de 5 años. Si recibe una 

distribución de un arreglo Roth IRA dentro del 

plazo de 5 años a partir del primer día del año 

tributario en que convierta una cantidad de un 

arreglo IRA tradicional o reinvierta una cantidad 

de un plan de jubilación calificado a un arreglo 

Roth IRA, podría verse obligado a pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones 

prematuras. Por lo general, tiene que pagar el 

impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la cantidad convertida o reinvertida (la aportación de conversión o 

de reinversión) que se haya tenido que incluir 

en los ingresos. A cada conversión y reinversión le corresponde un plazo de 5 años distinto. 

Vea Reglas de orden de las distribuciones, más 

adelante, para determinar la cantidad, si alguna, de la distribución atribuible a la parte de la 

aportación de conversión o de reinversión que 

tuvo que incluir en los ingresos.

Impuesto adicional sobre otras distribuciones prematuras. A menos que corresponda 

una excepción, tiene que pagar el impuesto adicional del 10% sobre la parte tributable de toda 

distribución que no sea distribución calificada. 

Para más información, vea la Publicación 

590-B.

Reglas de orden de las distribuciones. Si 

recibe una distribución de su arreglo Roth IRA 

que no sea una distribución calificada, una parte de ésta puede estar sujeta a impuestos. Hay 

un orden establecido en el que las aportaciones 

(incluyendo las aportaciones de conversión y 

las aportaciones reinvertidas de planes de jubilación calificados) y las ganancias se consideran distribuidas de su arreglo Roth IRA. Primero 

se distribuyen las aportaciones regulares. Para 

más información, vea Ordering Rules for Distributions (Reglas de orden de las distribuciones) 

bajo Are Distributions Taxable? (¿Están sujetas 

a impuestos las distribuciones?) en el capítulo 2 

de la Publicación 590-B.

¿Se tienen que retirar o utilizar activos de 

un arreglo Roth IRA? No se le requiere retirar 

distribuciones de un arreglo Roth IRA a una 

edad específica. Las reglas de distribuciones 

mínimas que corresponden a los arreglos IRA 

tradicionales no son aplicables a los arreglos 

Roth IRA mientras el dueño esté vivo. Sin embargo, después del fallecimiento de éste, ciertas reglas de distribuciones mínimas que son 

aplicables a los arreglos IRA tradicionales corresponden también a los arreglos Roth IRA.

Información adicional. Para información más 

detallada sobre los arreglos Roth IRA, vea el 

capítulo 2 de la Publicación 590-A y la Publicación 590-B.

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 103
Parte Tres.

Deducción 

Estándar, 

Deducciones 

Detalladas y 

Otras 

Deducciones

Después de calcular su ingreso bruto ajustado, entonces puede restar las 

deducciones utilizadas para calcular los ingresos tributables. Puede restar 

la deducción estándar o las deducciones detalladas y, si califica, la 

deducción por ingreso calificado de negocio. Las deducciones detalladas 

son deducciones por determinados gastos enumerados en el Anexo A 

(Formulario 1040). Los tres capítulos de esta parte tratan sobre la 

deducción estándar y ciertas deducciones detalladas. Vea el capítulo 10 

para saber qué factores debe tomar en cuenta al decidir si debe tomar la 

deducción estándar o las deducciones detalladas.

Los anexos del Formulario 1040 y 1040-SR que se explican en estos 

capítulos son:

• Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;

• Anexo 2 (Parte II), Otros Impuestos; y

• Anexo 3 (Parte I), Créditos No Reembolsables.

10.

Deducción 

Estándar

Qué Hay de Nuevo

Aumento de la deducción estándar. La deducción estándar para los contribuyentes que 

no detallen sus deducciones en el Anexo A 

(Formulario 1040) ha aumentado. La cantidad 

de la deducción estándar depende de su estado civil para efectos de la declaración y otros 

factores. Utilice las Tablas de Deducción Estándar para el año 2023 cerca del final de este capítulo para calcular su deducción estándar.

Introducción

Este capítulo trata sobre los siguientes temas:

• Cómo calcular la cantidad de su deducción estándar.

• La deducción estándar para dependientes.

• Quién debe detallar las deducciones.

La mayoría de los contribuyentes tienen la 

opción de tomar la deducción estándar o detallar sus deducciones. Si tiene la opción, puede 

utilizar el método que resulte en la cantidad menor de impuestos.

La deducción estándar es una cantidad en 

dólares que reduce su ingreso tributable. La deducción estándar es un beneficio que, para muchos contribuyentes, elimina la necesidad de 

detallar deducciones, tales como gastos médicos, donaciones caritativas e impuestos, en el 

Anexo A (Formulario 1040). La deducción estándar es mayor para los contribuyentes que:

• Tengan 65 años de edad o más o

• Sean ciegos.

Usted se beneficia de la deducción estándar si ésta es mayor que el total de 

sus deducciones detalladas permisibles.

Personas que no reúnen los requisitos para 

la deducción estándar. Su deducción estándar es cero y debe detallar todas las deducciones que tenga si:

• Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado y su cónyuge detalla las 

deducciones en su propia declaración,

• Presenta una declaración de impuestos 

para un año tributario corto debido a un 

cambio en su período contable anual o

• Es extranjero no residente o extranjero con 

doble residencia durante el año. Se le considera extranjero con doble residencia si 

tuvo ambas condiciones: extranjero no residente y extranjero residente durante el 

año.

Si es extranjero no residente que está 

casado con un ciudadano o extranjero residente estadounidense al final del año, 

puede elegir ser tratado como residente 

estadounidense. Vea la Publicación 519, 

Guía de Impuestos Estadounidenses para 

Extranjeros. Si elige esta opción, puede tomar la deducción estándar.

Si otra persona puede reclamarlo a usted como dependiente en su declaración de impuestos (por ejemplo, en la 

declaración de sus padres), es posible que su 

deducción estándar sea limitada. Vea Deducción Estándar para Dependientes, más adelante.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

501 Dependents, Standard Deduction, 

and Filing Information (Dependientes, 

deducción estándar e información 

para la presentación de la 

declaración)

502 Medical and Dental Expenses 

(Gastos médicos y dentales)

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

 501

 502

Charitable Contributions 

(Donaciones caritativas)

Tax Information for Homeowners 

(Información tributaria para 

propietarios de vivienda)

Hechos Fortuitos, Desastres y Robos

Investment Income and Expenses 

(Ingresos y gastos de inversiones)

Home Mortgage Interest Deduction 

(Deducción por intereses 

hipotecarios de vivienda)

Tax Benefits for Education 

(Beneficios tributarios por estudios)

Formulario (e Instrucciones)

o (Formulario 1040)Itemized 

Deductions (Deducciones 

detalladas)

Cantidad de la 

Deducción Estándar

La cantidad de la deducción estándar depende 

de su estado civil para efectos de la declaración, si tiene 65 años de edad o más o es ciego 

y si otro contribuyente puede reclamarlo a usted como dependiente. Generalmente, las cantidades de deducción estándar se ajustan cada 

año, conforme a la inflación. La cantidad de la 

deducción estándar para la mayoría de los contribuyentes se muestra en la Tabla 10-1.

Declaración final de un fallecido. La deducción estándar para la declaración final de impuestos de un fallecido es la misma que hubiese sido si el fallecido hubiese seguido con vida. 

No obstante, si el fallecido no tenía 65 años de 

edad o más al fallecer, no puede reclamar la 

deducción estándar más alta concedida por 

cumplir esa edad.

 526

 530

 547

 550

 936

 970

 Anexo A

104 Capítulo 10 Deducción Estándar Publicación 17 (2023)
Deducción Estándar Más 

Alta por Edad (65 Años de 

Edad o Más)

Si tiene 65 años de edad o más el último día del 

año y no detalla sus deducciones, tiene derecho a una deducción estándar más alta. Se 

considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir sus 65 años. Por lo tanto, puede 

tomar una deducción estándar más alta para el 

año 2023 si nació antes del 2 de enero de 

1959.

Utilice la Tabla 10-2 para calcular la cantidad de la deducción estándar.

Contribuyente fallecido. Si prepara la declaración para alguien que falleció en 2023, lea esto antes de utilizar la Tabla 10-2 o Tabla 10-3. 

Considere que el contribuyente tiene 65 años 

de edad o más al final de 2023 sólo si éste tenía 65 años de edad o más en el momento de 

fallecer. Aun si el contribuyente nació antes del 

2 de enero de 1959, no se le considera haber 

cumplido los 65 años de edad al final de 2023, 

a menos que en verdad tuviera los 65 años de 

edad o más en el momento de fallecer.

Se considera que la persona cumple los 65 

años de edad el día antes de su 65° cumpleaños.

Deducción Estándar Más 

Alta por Ceguera

Si es ciego en el último día del año y no detalla 

sus deducciones, tiene derecho a una deducción estándar más alta.

No está totalmente ciego. Si no está totalmente ciego, tiene que obtener una declaración 

certificada de un oftalmólogo u optometrista 

que indique que:

• Aun cuando tiene sus espejuelos o lentes 

de contacto puestos, su ojo mejor no registra una cifra de vista mejor que el 20/200 o

• Su campo visual es de 20 grados o menos.

Si es poco probable que la condición de su 

vista vaya a mejorar más allá de estos límites, 

dicha declaración debería estipular este hecho. 

Guarde esta declaración con sus registros.

Si su vista se puede corregir más allá de estos límites únicamente con lentes de contacto 

que sólo puede usar durante un lapso corto de 

tiempo debido a dolor, infección o úlceras, usted puede tomar la deducción estándar más alta por ceguera si reúne los demás requisitos.

Cónyuge de 65 Años o 

Más o Ciego

Puede tomar la deducción estándar más alta si 

su cónyuge tiene 65 años de edad o más o está 

ciego y:

• Ustedes presentan una declaración conjunta o

• Usted presenta una declaración separada 

y su cónyuge no tuvo ningún ingreso bruto, 

y otro contribuyente no puede reclamar a 

su cónyuge como dependiente.

Cónyuge fallecido. Si su cónyuge falleció en 

2023, antes de cumplir 65 años de edad, usted 

no puede tomar la deducción estándar más alta 

por su cónyuge. Aun si su cónyuge nació antes 

del 2 de enero de 1959, a su cónyuge no se le 

considera haber cumplido los 65 años de edad 

al final de 2023, a menos que su cónyuge en 

verdad tuviera 65 años de edad o más en el 

momento de fallecer.

Se considera que la persona cumple los 65 

años de edad el día antes de su 65° cumpleaños.

Ejemplo. Si su cónyuge nació el día 14 de 

febrero de 1958, y falleció el 13 de febrero de 

2023, se considera que su cónyuge tenía 65 

años en el momento de fallecer. Sin embargo, 

si su cónyuge hubiese fallecido el 12 de febrero 

de 2023, no se considera que su cónyuge tenía 

65 años de edad en el momento de fallecer y, 

por lo tanto, no tenía 65 años o más al final de 

2023.

No puede tomar la deducción estándar 

más alta por una persona que no sea 

usted y su cónyuge.

Deducción Estándar 

Incrementada por la 

Pérdida Neta por Desastre

A su deducción estándar se le puede añadir toda pérdida neta por desastres calificados.

Vea las Instrucciones para el Formulario 

1040 y las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040) para más información sobre cómo calcular su deducción estándar incrementada y cómo declararla en el Formulario 1040 o 

1040-SR.

Ejemplos

Los siguientes ejemplos muestran cómo determinar su deducción estándar utilizando la Tabla 

10-1 y la Tabla 10-2.

Ejemplo 1. Cris, de 46 años de edad, y 

Alex, de 33 años de edad, presentan una declaración conjunta para el año 2023. Ninguno de 

los dos es ciego ni puede ser reclamado como 

dependiente. Ellos optan por no detallar sus deducciones. Ellos utilizan la Tabla 10-1. La deducción estándar para ambos es $27,700.

Ejemplo 2. Los datos son los mismos que 

en el Ejemplo 1, salvo que Cris está ciego al final del año 2023. Cris y Alex utilizan la Tabla 

10-2. La deducción estándar para ambos es 

$29,200.

Ejemplo 3. René y Ariel presentan una declaración conjunta para 2023. Los dos son mayores de 65 años de edad. Ninguno de los dos 

es ciego y ninguno de los dos puede ser reclamado como dependiente. Si ellos no detallan 

las deducciones, utilizan la Tabla 10-2. Su deducción estándar es $30,700.

Deducción Estándar 

para Dependientes

La deducción estándar de una persona que 

puede ser reclamada como dependiente en la 

declaración de impuestos de otra persona suele limitarse generalmente a la cantidad que sea 

mayor entre:

• $1,250 o

• El ingreso del trabajo de la persona para el 

año, más $400 (pero no en exceso de la 

cantidad normal de la deducción estándar, 

generalmente $13,850).

PRECAUCION ́

!

Sin embargo, la deducción estándar podría 

ser más alta si la persona tiene 65 años de 

edad o más o si es ciega.

Si otra persona puede reclamarlo a usted 

como dependiente (o a su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) en su declaración 

de impuestos, utilice la Tabla 10-3 para determinar su deducción estándar.

Definición del ingreso del trabajo. El ingreso 

del trabajo corresponde a sueldos, salarios, 

propinas, honorarios por servicios profesionales y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó.

Para propósitos de la deducción estándar, el 

ingreso del trabajo también incluye toda parte 

de una beca de estudios o de una beca de desarrollo profesional que sea tributable. Vea el 

capítulo 1 de la Publicación 970, Tax Benefits 

for Education (Beneficios tributarios por estudios), para más información sobre qué se considera una beca de estudios o una beca de desarrollo profesional.

Ejemplo 1. Usted tiene 16 años y es soltera. Los padres de usted pueden reclamarla como dependiente en su declaración de impuestos del año 2023. Usted tiene ingresos de 

intereses de $780 y un salario de $150. Usted 

no tiene deducciones detalladas y utiliza la Tabla 10-3 para calcular su deducción estándar. 

Usted anota $150 (su ingreso del trabajo) en la 

línea 1, $550 ($150 + $400) en la línea 3, 

$1,250 (la cantidad mayor entre $550 y $1,250) 

en la línea 5 y $13,850 en la línea 6. Su deducción estándar, la cual se anota en la línea 7a, es 

de $1,250 (la cantidad menor entre $1,250 y 

$13,850).

Ejemplo 2. Usted es un estudiante universitario con 22 años de edad y puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 

impuestos de sus padres para el año 2023. Usted está casado y presenta una declaración por 

separado. Su cónyuge no detalla las deducciones. Usted tiene ingresos de intereses de 

$1,500 y un salario de $3,800. Usted no tiene 

deducciones detalladas. Usted utiliza la Tabla 

10-3 para calcular su deducción estándar. Usted anota su ingreso del trabajo de $3,800 en la 

línea 1. Usted suma las líneas 1 y 2 y anota 

$4,200 ($3,800 + $400) en la línea 3. En la línea 

5, usted anota $4,200, la cantidad mayor entre 

las líneas 3 y 4. Ya que usted está casado y 

presenta una declaración por separado, usted 

anota $13,850 en la línea 6. En la línea 7a, usted anota $4,200, como su deducción estándar, 

porque es menos que $13,850, la cantidad en 

la línea 6.

Ejemplo 3. Usted es soltera y puede ser 

reclamada como dependiente en la declaración 

de impuestos de sus padres para el año 2023. 

Usted tiene 18 años de edad y es ciega. Usted 

tiene ingresos de intereses de $1,300 y un salario de $2,900. Usted no tiene deducciones detalladas. Usted utiliza la Tabla 10-3 para encontrar la cantidad de su deducción estándar. 

Usted anota su salario de $2,900 en la línea 1 y 

suma las líneas 1 y 2 y anota $3,300 ($2,900 + 

$400) en la línea 3. En la línea 5, usted anota 

$3,300, la mayor entre las líneas 3 y 4. Ya que 

usted es soltera, usted anota $13,850 en la línea 6 y $3,300 en la línea 7a. Ésta es la menor 

entre las cantidades de las líneas 5 y 6. Ya que 

usted marcó un (1) recuadro en la parte superior de la hoja de trabajo, usted anota $1,850 en 

la línea 7b. Luego, usted suma las cantidades 

de las líneas 7a y 7b y anota la cantidad de su 

deducción estándar de $5,150 ($3,300 + 

$1,850) en la línea 7c.

Publicación 17 (2023) Capítulo 10 Deducción Estándar 105
Ejemplo 4. Usted tiene 18 años y es soltero y puede ser reclamado como dependiente 

en la declaración de impuestos de sus padres 

del año 2023. Usted tiene un salario de $7,000, 

ingresos por intereses de $500 y una pérdida 

de negocio de $3,000. Usted no tiene deducciones detalladas. Usted utiliza la Tabla 10-3 

para calcular la cantidad de su deducción estándar. Usted anota $4,000 ($7,000 - $3,000) 

en la línea 1 y suma las líneas 1 y 2 y anota 

$4,400 ($4,000 + $400) en la línea 3. En la línea 

5, usted anota $4,400, la cantidad mayor entre 

las líneas 3 y 4. Ya que usted es soltero, usted 

anota $13,850 en la línea 6. En la línea 7a, usted anota $4,400 como la cantidad de su deducción estándar porque es menor que 

$13,850, la cantidad que fue anotada en la línea 6.

Quién Debe Detallar 

las Deducciones

Usted debe detallar las deducciones si el total 

de las mismas es mayor que su cantidad de la 

deducción estándar. Además, debe detallar las 

deducciones si no reúne los requisitos para la 

deducción estándar, según se explicó anteriormente bajo Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar.

Debe calcular primero las deducciones detalladas y comparar esa cantidad con su deducción estándar para asegurarse de estar utilizando el método que le brinda el mayor 

beneficio.

Cuándo detallar las deducciones. Es posible que le convenga detallar sus deducciones 

en el Anexo A (Formulario 1040) si usted:

• No reúne los requisitos para la deducción 

estándar;

• Tuvo gastos médicos o dentales cuantiosos que no fueron cubiertos por su seguro 

durante el año;

• Pagó intereses e impuestos sobre su vivienda;

• Tuvo pérdidas por hechos fortuitos o por 

robo cuantiosas que no fueron cubiertas 

por su seguro;

• Hizo donaciones cuantiosas a organizaciones caritativas calificadas; o

• Tiene deducciones detalladas cuyo total 

es mayor que la deducción estándar a la 

que, por lo demás, tiene derecho.

Estas deducciones se explican en el capítulo 11 

y en las publicaciones listadas bajo Artículos 

de interés, anteriormente.

Si decide detallar las deducciones, complete el Anexo A y adjúntelo a su Formulario 1040 

o 1040-SR. Anote la cantidad de la línea 17 del 

Anexo A en la línea 12 del Formulario 1040 o 

1040-SR.

Puede optar por detallar las deducciones 

para propósitos de los impuestos estatales 

u otros propósitos. Aun si sus deducciones 

detalladas son menos que su deducción estándar, puede optar por detallar sus deducciones 

en la declaración federal en vez de tomar la deducción estándar. Es posible que le convenga 

hacer esto si, por ejemplo, el beneficio tributario 

de detallar sus deducciones en la declaración 

de impuestos estatales es mayor que el beneficio tributario que pierde si no toma la deducción 

estándar en la declaración federal. Para elegir 

esta opción, tiene que marcar el recuadro de la 

línea 18 del Anexo A.

Si cambia de idea. Si no detalla las deducciones y más tarde se da cuenta de que debió haberlas detallado —o si detalla las deducciones 

y más tarde se da cuenta de que no debió haberlo hecho— puede cambiar su declaración 

de impuestos presentando el Formulario 

1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax 

Return (Declaración enmendada del impuesto 

estadounidense sobre los ingresos personales). Vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1 para 

más información sobre las declaraciones enmendadas.

Personas casadas que presentaron la declaración por separado. Puede cambiar de 

método para tomar deducciones sólo si usted y 

su cónyuge hacen los mismos cambios. Cada 

uno de los dos tiene que presentar una autorización para permitir la determinación de impuestos adicionales que cualquiera de ustedes 

pueda adeudar como resultado de dicho cambio.

Usted y su cónyuge pueden utilizar el método que les resulte en el total de impuestos más 

bajo, aunque uno de ustedes quizás pague más 

impuestos de los que hubiera pagado al utilizar 

el otro método. Tanto usted como su cónyuge 

tienen que utilizar el mismo método para reclamar deducciones. Si uno de ustedes detalla sus 

deducciones, el otro debe detallar sus deducciones también, porque el otro cónyuge no reunirá los requisitos para la deducción estándar. 

Vea Personas que no reúnen los requisitos para 

la deducción estándar, anteriormente.

106 Capítulo 10 Deducción Estándar Publicación 17 (2023)
Tablas de Deducción Estándar para el año 2023

PRECAUCION ́

!

Si usted es casado que presenta una declaración por separado y su cónyuge detalla las deducciones, o si usted es 

extranjero con doble residencia, no puede tomar la deducción estándar aunque haya nacido antes del 2 de enero de 1959 o 

sea ciego. 

Tabla 10-1. Tabla de Deducción Estándar para la Mayoría de las Personas*

SI su estado civil para efectos de la 

declaración es...

ENTONCES su 

deducción 

estándar es...

Soltero o Casado que presenta una declaración por separado $13,850

Casado que presenta una declaración conjunta o Cónyuge sobreviviente que reúne 

los requisitos

 27,700

Cabeza de familia 20,800

* No utilice esta tabla si nació antes del 2 de enero de 1959, es ciego o si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que presenta una 

declaración conjunta) como dependiente. En vez de ésta, utilice la Tabla 10-2 o 10-3. 

Tabla de Deducción Estándar para Personas que Nacieron Antes del 2 de Enero de 1959 o que 

Sean Ciegas*

Marque el número correcto de recuadros siguientes. Luego pase a la tabla.

Usted: Nació antes del 

2 de enero de 1959 Es ciego

Su cónyuge: Nació antes del 

2 de enero de 1959 Es ciego

Número total de recuadros que marcó 

SI 

su estado civil para efectos 

de la declaración es...

Y

el número en el recuadro 

de arriba es...

ENTONCES

su deducción 

estándar es...

Soltero 1 $15,700

2 17,550

Casado que presenta una 1 $29,200

declaración conjunta 2 30,700

3 32,200

4 33,700

Cónyuge sobreviviente que reúne 1 $29,200

los requisitos 2 30,700

Casado que presenta 1 $15,350

una declaración por separado** 2 16,850

3 18,350

4 19,850

Cabeza de familia 1 $22,650

2 24,500

* Si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) como dependiente, utilice la Tabla 10-3, en vez de 

ésta.

** Usted puede marcar recuadros por Su cónyuge si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado y su 

cónyuge no tuvo ingresos, no presenta una declaración, y no puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente.

Tabla 10-2.

Publicación 17 (2023) Capítulo 10 Deducción Estándar 107
11.

Impuestos

Recordatorios

Limitación de la deducción por impuestos 

estatales y locales. La Tax Cuts and Jobs Act 

(Ley de Reducción de Impuestos y Generación 

de Empleos) estipula la limitación temporal de 

las deducciones para los impuestos estatales y 

locales. Vea Limitación de la deducción por impuestos estatales y locales, más adelante.

La deducción por impuestos extranjeros 

pagados sobre bienes inmuebles no está 

disponible. No puede deducir los impuestos 

extranjeros que pagó sobre bienes inmuebles.

Introducción

Este capítulo trata de los impuestos que puede 

deducir si detalla sus deducciones en el Anexo 

A (Formulario 1040). También explica cuáles 

impuestos puede deducir en otros anexos o 

formularios y cuáles impuestos no puede deducir.

Este capítulo trata sobre los siguientes temas:

• Impuestos sobre los ingresos (federales, 

estatales, locales y extranjeros).

• Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales).

• Impuestos sobre bienes inmuebles (estatales, locales y extranjeros).

• Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales).

• Impuestos y cargos que usted no puede 

deducir.

Use la Tabla 11-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir.

Hay una sección al final del capítulo que le 

explica cuál formulario debe usar para deducir 

diferentes tipos de impuestos.

Impuestos de negocio. Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o 

si los incurre para generar ingresos. Para información sobre estos impuestos, vea Gastos de 

Negocio en el capítulo 8 de la Publicación 334.

Impuestos estatales o locales. Estos son impuestos gravados por los 50 estados, territorios 

estadounidenses o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una 

ciudad) o por el Distrito de Columbia.

Gobierno tribal de indios estadounidenses. Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales 

sustanciales, se considera un estado para el 

propósito de reclamar una deducción tributaria. 

Los impuestos sobre los ingresos, impuestos 

sobre bienes inmuebles e impuestos sobre 

bienes muebles gravados por dicho gobierno 

tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si 

fueran subdivisiones políticas de un estado) 

son deducibles.

Impuestos generales sobre las ventas. Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes 

tipos de artículos.

Impuestos extranjeros. Estos son impuestos 

que grava un país extranjero o cualesquiera de 

sus subdivisiones políticas.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

502 Medical and Dental Expenses 

(Gastos médicos y dentales)

 502 

Hoja de Trabajo de la Deducción Estándar para Dependientes

Utilice esta hoja de trabajo sólo si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que 

presenta una declaración conjunta) como dependiente.

Marque el número correcto de recuadros siguientes. Luego pase a la hoja de trabajo. 

Usted: Nació antes del

2 de enero de 1959 Es ciego 

Su cónyuge: Nació antes del

2 de enero de 1959 Es ciego 

Número total de recuadros que marcó 

1. Anote su ingreso del trabajo (definido más abajo). Si no tiene ninguno, anote “-0-”. 1.

2. Cantidad adicional. 2. $400

3. Sume las líneas 1 y 2. 3.

4. Deducción estándar mínima. 4. $1,250

5. De las líneas 3 o 4, anote la cantidad mayor. 5.

6. Anote una de las cantidades siguientes según su estado civil para efectos de la declaración. 

• Soltero o Casado que presenta una declaración por separado—$13,850

• Casado que presenta una declaración conjunta—$27,700

• Cabeza de familia—$20,800

6.

7. Deducción estándar. 

a. De las líneas 5 o 6, anote la cantidad que sea menor. Si nació después del 1 de enero de 1959, y 

no es ciego, deténgase aquí. Ésta es su deducción estándar. De lo contrario, pase a la línea 7b. 7a.

b. Si nació antes del 2 de enero de 1959, o si es ciego, multiplique $1,850 ($1,500 si es casado) por 

la cifra en el recuadro de arriba. 7b.

c. Sume las líneas 7a y 7b. Ésta es su deducción estándar para el año 2023. 7c.

El ingreso del trabajo incluye salarios, sueldos, propinas, honorarios por servicios profesionales y otras remuneraciones recibidas por servicios 

personales que usted prestó. También incluye toda cantidad recibida por concepto de beca de estudio o de desarrollo profesional tributable. 

Tabla 10-3.

108 Capítulo 11 Impuestos Publicación 17 (2023)
Child and Dependent Care Expenses 

(Gastos del cuidado de menores y 

dependientes)

Divorced or Separated Individuals 

(Personas divorciadas o separadas)

Foreign Tax Credit for Individuals 

(Crédito por impuestos extranjeros 

para personas físicas)

Taxable and Nontaxable Income 

(Ingresos tributables y no tributables)

Tax Information for Homeowners 

(Información tributaria para 

propietarios de vivienda)

Formulario (e Instrucciones)

Itemized 

Deductions (Deducciones 

detalladas)

Ganancias 

o Pérdidas de Negocios

Supplemental Income and Loss 

(Ingresos y pérdidas suplementarios)

o (ouao ) Ganancias o 

Pérdidas de Negocio Agropecuario

o (ouao ) Impuesto 

sobre el Trabajo por Cuenta Propia

Foreign Tax Credit (Crédito por 

impuestos extranjeros)

Para estos y otros artículos de interés, acceda a 

IRS.gov/Forms.

Requisitos para 

Deducir Todo Impuesto

Para que un impuesto sea deducible, se tienen 

que cumplir los dos requisitos siguientes:

• Se le tiene que gravar el impuesto a usted.

• Usted tiene que pagar el impuesto durante 

su año tributario.

Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 

En general, sólo puede deducir los impuestos 

que se le gravan a usted.

Por lo general, puede deducir impuestos sobre bienes sólo si usted es el dueño de la propiedad. Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes inmuebles 

correspondientes a la misma, los impuestos se 

pueden deducir en la declaración separada de 

su cónyuge o en su declaración conjunta.

Tiene que pagar el impuesto durante su 

año tributario. Si es un contribuyente que usa 

el método de contabilidad a base de efectivo 

para pagar sus impuestos, puede deducir sólo 

aquellos impuestos que de hecho pagó durante 

su año tributario. Si paga sus impuestos con 

cheque y el cheque es aceptado por la institución financiera, el día en que envía o entrega el 

cheque se considera la fecha de pago. Si utiliza 

una cuenta para pagar por teléfono (como una 

tarjeta de crédito o retiro electrónico de fondos), 

la fecha de pago será la fecha en el estado de 

cuentas de la institución financiera indicando 

cuándo se hizo el pago. Si usted disputa una 

obligación tributaria y es un contribuyente que 

usa el método a base de efectivo para pagar 

sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o 

transfiere dinero u otros bienes para cumplir 

 503

 504

 514 

 525

 530 

 Anexo A (Formulario 1040) 

 Anexo C (Formulario 1040) 

 Anexo E (Formulario 1040) 

 Anexo F (Formulario 1040) 

 Anexo SE (Formulario 1040) 

 1116 

con la obligación en disputa). Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos de contabilidad), para detalles.

Si usa el método de contabilidad a base de 

lo devengado, vea la Publicación 538 para más 

información.

Impuestos sobre los 

Ingresos

Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo 

aportaciones del empleado a fondos estatales 

de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir.

Impuestos Estatales y 

Locales sobre los 

Ingresos

Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos.

Excepción. No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea 

ingreso de intereses. Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo 

de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso.

Qué Deducir

Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos del impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente.

Impuestos retenidos. Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Su(s) Formulario(s) W-2 indicará(n) la 

cantidad. Los Formularios W-2G, 1099-B, 

1099-DIV, 1099-G, 1099-K, 1099-MISC, 

1099-NEC, 1099-OID y 1099-R también pueden indicar los impuestos retenidos sobre los 

ingresos estatales y locales.

Pagos del impuesto estimado. Puede deducir los pagos del impuesto estimado que hizo 

durante el año a un gobierno estatal o local. Sin 

embargo, tendrá que tener una base razonable 

para hacer los pagos del impuesto estimado. 

Todo pago del impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el 

momento del pago no es deducible.

Ejemplo. Usted hizo un pago estimado del 

impuesto estatal sobre el ingreso. No obstante, 

el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Usted no tenía 

ninguna base razonable para creer que podría 

adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago del impuesto estimado.

Reembolso aplicado a los impuestos. Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de 

un año anterior que haya elegido utilizar para 

pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2023.

No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos:

• Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso que 

espere recibir para el año 2023.

• Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos 

de un año anterior que de hecho haya recibido en 2023.

Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o 

locales sobre el ingreso, más adelante.

Declaraciones federales separadas. Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su 

declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso 

que pagó durante el año tributario.

Declaraciones conjuntas estatales y locales. Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede 

deducir en su declaración federal separada parte de los impuestos estatales y locales sobre el 

ingreso pagados durante el año tributario. Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los 

ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 

Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Puede 

evitar este cálculo si usted y su cónyuge son 

responsables, conjuntamente y por separado, 

de pagar la cantidad completa de impuestos 

estatales y locales sobre el ingreso. De ser así, 

ambos pueden deducir en sus declaraciones 

federales separadas la cantidad que de hecho 

pagó cada uno.

Declaración conjunta federal. Si ustedes 

presentan una declaración conjunta federal, 

pueden deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos.

Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que 

proveen protección contra la pérdida de salario. 

Por ejemplo, algunos estados requieren que los 

empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Los pagos obligatorios 

hechos a los siguientes fondos de beneficios 

estatales se pueden deducir como impuestos 

estatales sobre el ingreso en la línea 5a del 

Anexo A (Formulario 1040):

• Fondo de Compensación por Desempleo 

de Alaska.

• Fondo de Beneficios por Incapacidad No 

Laboral de California.

• Fondo de Beneficios por Incapacidad No 

Laboral de Nueva Jersey.

• Fondo de Compensación por Desempleo 

de Nueva Jersey.

• Fondo de Beneficios por Incapacidad No 

Laboral de Nueva York.

• Fondo de Compensación por Desempleo 

de Pensilvania.

• Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island.

• Fondo de Compensación Suplementaria 

del Seguro Obrero del Estado de Washington.

Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles.

Reembolso de (o crédito por) impuestos 

estatales o locales sobre el ingreso. Si 

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) Capítulo 11 Impuestos 109
recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un 

año siguiente al año en que los pagó, puede 

verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en 

la línea 1 del Anexo 1 (Formulario 1040). Esto 

incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que 

no han sido calculados correctamente o que 

han sido calculados nuevamente debido a una 

declaración enmendada. Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el 

reembolso en los ingresos. Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte 

del reembolso en la línea 1 del Anexo 1 (Formulario 1040) en el año en que reciba el reembolso. Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recoveries (Recuperaciones) en la 

Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables).

Impuestos Extranjeros 

sobre los Ingresos

Generalmente, puede tomar una deducción o 

un crédito por los impuestos sobre los ingresos 

que le grava un país extranjero o un territorio 

estadounidense. Sin embargo, no puede tomar 

una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países que usted pagó sobre ingresos exentos del 

impuesto de los EE. UU., conforme a la exclusión de ingresos devengados en el extranjero o 

la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S. 

Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero). Para información sobre el crédito por impuestos 

extranjeros, vea la Publicación 514.

Impuestos Generales 

Estatales y Locales 

sobre las Ventas

Puede optar por deducir impuestos generales 

estatales y locales sobre las ventas, en lugar de 

impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5a 

del Anexo A (Formulario 1040). Usted puede 

calcular la deducción de impuestos sobre las 

ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales.

Gastos reales. Normalmente, puede deducir 

los impuestos generales estatales y locales 

reales sobre las ventas (incluyendo los impuestos compensatorios de uso) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general 

sobre las ventas.

Comida, ropa y suministros médicos. 

Los impuestos sobre las ventas de comida, ropa y suministros médicos son deducibles como 

impuestos generales sobre las ventas aun si la 

tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas.

Vehículos de motor. Los impuestos sobre 

las ventas de vehículos de motor son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la 

tasa del impuesto general sobre las ventas. Sin 

embargo, si pagó impuestos sobre la venta de 

un vehículo motorizado a una tasa superior a la 

tasa del impuesto general sobre las ventas, 

puede deducir sólo la cantidad de impuestos 

que hubiera pagado conforme a la tasa del 

impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Incluya también los 

impuestos sobre las ventas pagados por un vehículo arrendado. Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos 

recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera 

de la carretera.

Si usa el método basado en los gastos 

reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas.

Artículos utilizados en su ocupación o 

negocio. No incluya en el Anexo A (Formulario 

1040) los impuestos sobre las ventas pagados 

por artículos utilizados en su ocupación o negocio. En lugar de esto, para averiguar si puede 

deducirlos, vea las instrucciones para el formulario que usted esté usando para declarar sus 

ingresos y gastos de negocios.

Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. En vez de usar los 

gastos reales, puede calcular la deducción por 

impuestos generales estatales y locales sobre 

las ventas consultando las tablas de tarifas para 

el impuesto estatal y local sobre las ventas en 

las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 

1040). Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las 

ventas pagados sobre ciertos artículos específicos.

Su cantidad correspondiente de las tarifas 

está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el tamaño de su familia. Sus ingresos son 

el ingreso bruto ajustado más todo artículo no 

sujeto a impuestos, como los siguientes:

• Intereses exentos de impuestos.

• Beneficios para veteranos.

• Paga por combate no tributable.

• Compensación del seguro obrero.

• La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios.

• La parte no sujeta a impuestos de un arreglo IRA, pensión o distribuciones de una 

anualidad, a excepción de las reinversiones.

• Pagos de beneficios de asistencia pública.

Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a 

cada estado en el que vivió según el número de 

días que vivió en cada estado. Vea las instrucciones para la línea 5a del Anexo A (Formulario 

1040) para detalles adicionales.

Impuestos Estatales y 

Locales sobre Bienes 

Inmuebles

Los impuestos sobre bienes inmuebles deducibles son todos los impuestos estatales y locales sobre bienes inmuebles que se graven para 

el bienestar general del público. Puede deducir 

dichos impuestos sólo si son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la 

jurisdicción de las autoridades tributarias. Los 

recaudos deben utilizarse para conceptos comunitarios o gubernamentales y no pueden ser 

pagos por privilegios especiales otorgados a 

usted ni servicios prestados a usted para su beneficio.

PRECAUCION ́

!

Los impuestos sobre bienes inmuebles deducibles no suelen incluir impuestos cobrados 

por beneficios locales ni mejoras que aumentan 

el valor de los bienes. Tampoco incluyen cargos 

detallados por servicios (tal como el recogido 

de basura) cobrados por bienes específicos o a 

ciertas personas, aunque se les pague el cargo 

a las autoridades tributarias. Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con 

Bienes Inmuebles que No Puede Deducir, más 

adelante.

Inquilinos-accionistas de una sociedad 

anónima de cooperativa de vivienda. Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de vivienda, 

puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de 

los impuestos sobre bienes inmuebles que dicha sociedad anónima pagó o en los que incurrió por la vivienda de usted. La sociedad anónima deberá proporcionarle un estado de 

cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Para más información, vea Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas) en la 

Publicación 530.

División de los impuestos sobre bienes inmuebles entre compradores y vendedores. 

Si compró o vendió bienes inmuebles durante 

el año, los impuestos sobre bienes inmuebles 

tienen que ser divididos entre el comprador y el 

vendedor.

El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes inmuebles basándose en el número de días del año tributario para bienes inmuebles (el período relacionado 

con el impuesto gravado) que cada uno fue 

dueño de la propiedad. Al vendedor se le trata 

como si hubiese pagado los impuestos hasta la 

fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 

Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Esto corresponde independientemente de 

las fechas de gravamen bajo la ley local. Por lo 

general, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre.

Si usted (el vendedor) no puede deducir los 

impuestos hasta que se paguen debido a su 

uso del método de contabilidad a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se 

considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya 

pagado. Sin embargo, también tiene que incluir 

la cantidad de dicho impuesto en el precio de 

venta de la propiedad. El comprador tiene que 

incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad.

Calcule su deducción tributaria sobre cada 

propiedad comprada o vendida durante el año 

tributario para bienes inmuebles conforme a lo 

siguiente:

110 Capítulo 11 Impuestos Publicación 17 (2023)
Hoja de Trabajo 11-1. Cómo 

Calcular Su Deducción por 

Impuestos Estatales y 

Locales sobre Bienes 

Inmuebles

Guarde para Sus Registros

1. Anote el total de los impuestos 

estatales y locales sobre bienes 

inmuebles del año tributario para bienes 

inmuebles ................

2. Anote el número de días del año 

tributario para bienes inmuebles que 

usted fue dueño de la 

propiedad ................

3. Divida la cantidad de la línea 2 entre 

365 (para años bisiestos, divida la 

cantidad de la línea 2 entre 

366) ....................

.    

4. Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta 

es su deducción. Anótela en la línea 5b

del Anexo A (Formulario 

1040) ...................

Nota: Repita los pasos (1) al (4) para cada propiedad que 

compró o vendió durante el año tributario para bienes 

inmuebles. La deducción total es la suma de las cantidades de 

la línea 4 para todas las propiedades.

Impuestos sobre bienes inmuebles de 

años anteriores. No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos 

impuestos corresponden a un año tributario de 

bienes inmuebles anterior al año en que se vendió la propiedad. Aunque el comprador acuerde 

pagar los impuestos morosos, el mismo no los 

puede deducir y tiene que sumarlos al costo de 

la propiedad. El vendedor puede deducir estos 

impuestos pagados por el comprador. Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el 

precio de venta.

Ejemplos. Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos estatales y locales sobre bienes inmuebles entre el 

comprador y el vendedor.

Ejemplo 1. El año tributario de bienes inmuebles de José y María Blanco, tanto para su 

antigua vivienda como para su nueva vivienda, 

es el año natural. El plazo para pagar vence el 1 

de agosto. El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, fue de $620. El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 

de mayo, es $732. Se considera que José y 

María han pagado una parte proporcional de 

los impuestos para bienes inmuebles sobre la 

antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su 

nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad 

completa.

José y María fueron dueños de su antigua 

vivienda durante 126 días del año tributario para bienes inmuebles (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda 

conforme a lo siguiente:

Hoja de Trabajo 11-1. Cómo 

Calcular Su Deducción por 

Impuestos Estatales y Locales 

sobre Bienes 

Inmuebles —Impuestos sobre 

Antigua Vivienda

1. Anote el total de los impuestos 

estatales y locales sobre bienes 

inmuebles del año tributario para bienes 

inmuebles ...............

$620 

2. Anote el número de días del año 

tributario para bienes inmuebles que 

usted fue dueño de la propiedad ....

126 

3. Divida la cantidad de la línea 2 entre 

365 (para años bisiestos, divida la 

cantidad de la línea 2 entre 366) ....

0.3452 

4. Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta 

es su deducción. Anótela en la línea 5b

del Anexo A (Formulario 1040) ....

$214 

Como los compradores de su antigua vivienda 

pagaron todos los impuestos, José y María 

también incluyen los $214 en el precio de venta 

de la antigua vivienda. Los compradores suman 

los $214 al costo de su vivienda.

José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes inmuebles por 243 días (del 3 de mayo al 31 de 

diciembre, incluyendo la fecha de compra). Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente:

Hoja de Trabajo 11-1. Cómo 

Calcular Su Deducción por 

Impuestos Estatales y Locales 

sobre Bienes 

Inmuebles —Impuestos sobre 

Nueva Vivienda

1. Anote el total de los impuestos 

estatales y locales sobre bienes 

inmuebles del año tributario para bienes 

inmuebles ...............

$732 

2. Anote el número de días del año 

tributario para bienes inmuebles que 

usted fue dueño de la propiedad ....

243 

3. Divida la cantidad de la línea 2 entre 

365 (para años bisiestos, divida la 

cantidad de la línea 2 entre 366) ....

0.6658 

4. Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta 

es su deducción. Anótela en la línea 5b

del Anexo A (Formulario 1040) .....

$487 

Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 

pagados menos una deducción de $487) a su 

costo de la nueva vivienda. Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen 

los $245 como impuesto sobre bienes inmuebles.

La deducción por el impuesto sobre bienes 

inmuebles de José y María por sus dos viviendas, la antigua y la nueva, es la suma de $214 y 

$487, o sea $701. Anotarán esta cantidad en la 

línea 5b del Anexo A (Formulario 1040).

Ejemplo 2. Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo de 2023. 

Su año tributario de bienes inmuebles para la 

nueva casa es el año natural. Los impuestos 

sobre bienes inmuebles para el año 2022 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero de 2023. El plazo para pagar 

los impuestos venció el 31 de mayo de 2023 y 

el 31 de octubre de 2023.

Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos adeudados después de la fecha de 

compra. Los impuestos sobre bienes inmuebles 

para el año 2022 fueron $680. Pagaron $340 el 

31 de mayo de 2023 y $340 el 31 de octubre de 

2023. Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes inmuebles de 2022. Los Moreno 

no pueden deducirlos ya que no fueron dueños 

de la propiedad hasta el año 2023. En lugar de 

esto, tienen que añadir $680 al costo de su 

nueva vivienda.

En enero de 2024, los Moreno reciben su 

estado de cuenta del impuesto sobre bienes inmuebles del año 2023 por $752 y pagarán esta 

cantidad en el año 2024. Los Moreno fueron 

dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes inmuebles de 

2023. Calcularán su deducción tributaria para el 

año 2024 conforme a lo siguiente:

Hoja de Trabajo 11-1. Cómo 

Calcular Su Deducción por 

Impuestos Estatales y Locales 

sobre Bienes 

Inmuebles —Impuestos sobre 

Nueva Vivienda

1. Anote el total de los impuestos 

estatales y locales sobre bienes 

inmuebles del año tributario para bienes 

inmuebles ...............

$752 

2. Anote el número de días del año 

tributario para bienes inmuebles que 

usted fue dueño de la propiedad ....

243 

3. Divida la cantidad de la línea 2 entre 

365 (para años bisiestos, divida la 

cantidad de la línea 2 entre 366) ....

0.6658 

4. Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta 

es su deducción. Anótela en la línea 5b

del Anexo A (Formulario 1040) .....

$501

Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2024, junto con los $680 

que fueron pagados en el año 2023, se suman 

al costo de su nueva vivienda.

Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados 

por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene 

derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2023. Ésta es la suma de los $680 del 

año 2022 y los $251 por los 122 días durante 

los cuales fue dueño de la vivienda en el año 

2023. El vendedor también tiene que incluir los 

$931 en el precio de venta cuando calcule la 

ganancia o pérdida en la venta. El vendedor deberá ponerse en contacto con los Moreno en 

enero del año 2024 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes inmuebles se debe pagar 

para el año 2023.

Formulario 1099-S. Para ciertas ventas o 

intercambios de bienes inmuebles, la persona 

encargada del cierre de la venta (generalmente, 

el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes 

inmuebles), para declarar cierta información al 

IRS y al vendedor de la propiedad. La casilla 2 

del Formulario 1099-S es para las utilidades 

brutas de la venta y deberá incluir la parte de la 

obligación tributaria por bienes inmuebles correspondiente al vendedor que el comprador 

pagará a partir de la fecha de la venta. El comprador incluye estos impuestos en la base del 

costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad.

Publicación 17 (2023) Capítulo 11 Impuestos 111
Para una transacción de bienes inmuebles 

que incluya una vivienda, todo impuesto sobre 

bienes inmuebles que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del 

comprador aparece en la casilla 6 del Formulario 1099-S. El comprador deduce esta cantidad 

como un impuesto sobre bienes inmuebles y el 

vendedor reduce su deducción del impuesto 

sobre bienes inmuebles por esa misma cantidad (o la incluye en el ingreso). Vea Reembolso 

(o rebaja), más adelante.

Impuestos depositados en una cuenta de 

plica. Si su pago hipotecario mensual incluye 

una cantidad depositada en una cuenta de plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para 

impuestos sobre bienes inmuebles, es posible 

que no pueda deducir toda la cantidad que fue 

depositada en una cuenta de plica. Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes inmuebles 

que el tercero de hecho pagó a las autoridades 

tributarias. Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes inmuebles pagada en nombre suyo, póngase en contacto con 

el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración.

Tenencia conjunta entre cónyuges. Si usted 

y su cónyuge tuvieron propiedad como tenencia 

conjunta entre cónyuges y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada 

uno de ustedes pagó sobre la propiedad.

Personas divorciadas. Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene 

que pagar los impuestos sobre bienes inmuebles por una vivienda cuyos dueños son usted y 

su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser 

deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes inmuebles. Vea Payments to a third party 

(Pagos a un tercero) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas).

Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Si es ministro de una orden religiosa o 

miembro de los servicios uniformados y recibe 

una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos 

los impuestos sobre bienes inmuebles que pague sobre su vivienda.

Reembolso (o rebaja). Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2023 de impuestos sobre bienes inmuebles que pagó ese 

año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Si recibió un 

reembolso o una rebaja en el año tributario 

2023 de impuestos sobre bienes inmuebles 

que dedujo en un año anterior, generalmente 

tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los 

ingresos del año en que lo reciba. Sin embargo, 

la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Para más información, vea Recoveries (Recuperaciones) 

en la Publicación 525.

Cantidades Relacionadas 

con Bienes Inmuebles que 

No Puede Deducir

Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes inmuebles:

• Impuestos por beneficios locales.

• Cargos detallados por servicios (tales como cargos por el recogido de basura y 

desperdicios).

• Impuestos de traspaso (impuestos de timbre).

• Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes inmuebles.

• Cuotas de la asociación de propietarios de 

vivienda.

Impuestos por beneficios locales. Los impuestos deducibles sobre bienes inmuebles no 

suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar 

el valor de la propiedad. Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, 

cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Debe aumentar la base de su propiedad 

por la cantidad pagada.

Los impuestos sobre beneficios locales se 

pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Si sólo una 

parte de los impuestos es por mantenimiento, 

reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte 

para reclamar la deducción. Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte 

de éste es deducible.

Los impuestos sobre beneficios locales 

podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes inmuebles. Si las 

autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del 

impuesto sobre bienes inmuebles, pídala. Debe 

usar las reglas indicadas anteriormente para 

determinar si puede deducir el impuesto sobre 

beneficios locales. Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su 

factura del impuesto sobre bienes inmuebles.

Cargos detallados por servicios. Un cargo 

detallado por servicios sobre una propiedad o 

persona específica no es un impuesto, aun si el 

cargo se paga a las autoridades tributarias. Por 

ejemplo, no puede deducir el cargo como un 

impuesto sobre bienes inmuebles si es:

• Un cargo unitario por el abastecimiento de 

un servicio (tal como un cargo de $5 que 

se cobra por cada 1,000 galones de agua 

que use),

• Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o 

$240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por el recogido de basura) o

• Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un 

cargo por cortar el césped de $30 porque 

usted lo dejó crecer más de lo permitido 

conforme al reglamento local).

Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes inmuebles para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, 

se ha incluido en la factura. Si las autoridades 

tributarias (o el prestamista hipotecario) no le 

proveen una copia de su factura del impuesto 

sobre bienes inmuebles, pídala.

Excepción. Los cargos que se utilizan para 

mantener o mejorar servicios (tal como el recogido de basura o la protección policial o contra 

PRECAUCION ́

!

PRECAUCION ́

!

incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes inmuebles si:

• Los cargos se gravan a una tasa similar 

sobre todos los bienes en la jurisdicción 

que impone el impuesto;

• Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de eso, están mezclados con fondos fiscales generales; y

• Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad 

de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad.

Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). No se pueden deducir los impuestos de 

traspaso ni impuestos similares, ni los cargos 

sobre la venta de una vivienda personal. Si los 

paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Si los 

paga el comprador, se incluyen en la base del 

costo de los bienes.

Aumento del alquiler debido a impuestos 

sobre bienes inmuebles más altos. Si su 

arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes inmuebles, no 

puede deducir dicho aumento como impuesto.

Cuotas de la asociación de propietarios de 

vivienda. Estos cargos no se pueden deducir 

porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local.

Impuestos sobre 

Bienes Muebles

El impuesto sobre bienes muebles es deducible 

si es un impuesto estatal o local que:

• Se cobra sobre bienes muebles;

• Se basa únicamente en el valor de los 

bienes muebles; y

• Se cobra anualmente, aunque se recaude 

más o menos de una vez al año.

Se puede considerar que un impuesto que 

reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado 

sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Por ejemplo, un impuesto 

anual basado en el valor reúne los requisitos 

como impuesto sobre bienes muebles, aunque 

se denomine un cargo de registro y sea para el 

privilegio de registrar automóviles o utilizarlos 

en las carreteras.

Si el impuesto se basa parcialmente en el 

valor y parcialmente en otros criterios, puede 

reunir los requisitos en parte.

Ejemplo. El estado en el que vive cobra un 

impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Usted pagó $32 

basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Puede deducir $15 (1% 

× $1,500) como un impuesto sobre bienes 

muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 

Los $17 restantes ($0.50 × 34), basados en el 

peso, no se pueden deducir.

Impuestos y Cargos 

que No Puede Deducir

Muchos impuestos del gobierno federal, estatal 

y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Otros impuestos y cargos, tales como los 

impuestos federales sobre los ingresos, no son 

112 Capítulo 11 Impuestos Publicación 17 (2023)
deducibles debido a que la ley tributaria prohíbe 

específicamente la deducción de estos. Vea la 

Tabla 11-1.

Los impuestos y cargos que generalmente 

no se pueden deducir incluyen los siguientes:

• Impuestos sobre la nómina. Esto incluye 

los impuestos del Seguro Social, Medicare 

e impuestos sobre la jubilación ferroviaria 

retenidos de su paga. No obstante, una 

mitad del impuesto que usted paga sobre 

el trabajo por cuenta propia es deducible. 

Asimismo, es posible que los impuestos 

del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico 

se puedan incluir en los gastos médicos 

deducibles, o en los gastos del cuidado de 

hijos que le permitan reclamar el crédito 

por gastos del cuidado de menores y dependientes. Para más información, vea la 

Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales) y la 

Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes).

• Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 

Puede deducir la parte del impuesto sobre 

la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su 

propio ingreso bruto. En este caso, 

deduzca el impuesto sobre la herencia en 

la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040). 

Para más información, vea la Publicación 

559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores).

• Impuestos federales sobre los ingresos. Incluye impuestos sobre los ingresos 

retenidos de su paga.

• Multas y sanciones. No puede deducir 

multas y sanciones pagadas a un gobierno 

por la violación de alguna ley, incluidas 

cantidades afines de garantía que haya 

perdido.

Tabla 11-1. ¿Qué Impuestos Puede Deducir?

Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir

Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación 

o negocio o de la generación de ingresos.

Honorarios y cargos que no son gastos de su 

ocupación o negocio o de la generación de 

ingresos, tales como cargos de licencias para 

conducir, inspección de vehículos, estacionamiento 

o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y 

Cargos que No Puede Deducir).

Multas y sanciones.

Impuestos sobre los 

Ingresos

Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Impuestos federales sobre los ingresos.

Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Aportaciones del empleado a planes de seguro por 

incapacidad privados o voluntarios.

Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal 

como se indica bajo Aportaciones a fondos de 

beneficios estatales.

Impuestos generales estatales y locales sobre las 

ventas si opta por deducir impuestos estatales y 

locales sobre los ingresos.

Impuestos Generales 

sobre las Ventas

Impuestos generales estatales y locales sobre las 

ventas, incluyendo los impuestos compensatorios 

de uso. 

Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si 

opta por deducir impuestos generales estatales y 

locales sobre las ventas.

Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o 

negocio. 

Impuestos federales sobre artículos de uso y 

consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que 

no son gastos de su ocupación o negocio o de la 

generación de ingresos.

Impuestos sobre bienes que generan ingresos del 

alquiler o de regalías.

Impuestos per cápita. 

La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta 

propia pagado.

Impuestos sobre 

Bienes Muebles

Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Aranceles de aduanas que no son gastos de su 

ocupación o negocio o de la generación de ingresos.

Impuestos sobre 

Bienes Inmuebles

Impuestos estatales y locales sobre bienes 

inmuebles.

Impuestos sobre bienes inmuebles que se tratan como 

si hubiesen sido gravados a otra persona (vea 

División de los impuestos sobre bienes inmuebles 

entre compradores y vendedores).

La parte de los impuestos sobre bienes inmuebles 

del inquilino pagada por una sociedad anónima 

cooperativa de vivienda.

Impuestos extranjeros sobre bienes inmuebles.

Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 

Vea Cantidades Relacionadas con Bienes 

Inmuebles que No Puede Deducir.

Cargos por el recogido de basura y desperdicios (con 

excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con 

Bienes Inmuebles que No Puede Deducir.

Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes 

inmuebles más altos.

Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas.

Publicación 17 (2023) Capítulo 11 Impuestos 113
• Impuestos extranjeros sobre bienes 

muebles o bienes inmuebles.

• Impuestos sobre regalos.

• Cargos por licencias. No puede deducir 

cargos por licencias para propósitos personales (tales como cargos por licencia 

matrimonial, licencia para conducir y permiso para mascotas). 

• Impuestos per cápita. No puede deducir 

los impuestos per cápita estatales o locales.

Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser 

deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o 

una actividad que genere ingresos. Para otros 

cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Inmuebles que 

No Puede Deducir, anteriormente.

Dónde se Anotan las 

Deducciones

Los impuestos se deducen en los siguientes 

anexos.

Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Estos impuestos se deducen en la línea 5a del Anexo A (Formulario 1040), aunque 

su única fuente de ingresos sea de negocios, 

alquileres o regalías.

Limitación de la deducción por impuestos estatales y locales. La deducción de impuestos estatales y locales se limita a $10,000 

($5,000 si es casado que presenta una declaración por separado). Los impuestos estatales y 

locales son los impuestos que usted incluye en 

las líneas 5a, 5b y 5c del Anexo A (Formulario 

1040). Incluya los impuestos que impone un territorio estadounidense con sus impuestos estatales y locales en las líneas 5a, 5b y 5c del 

Anexo A (Formulario 1040). Sin embargo, no incluya impuesto alguno que usted haya pagado 

a un territorio estadounidense y que corresponda a ingresos exentos del impuesto federal.

Es posible que usted quiera tomar un 

crédito por el impuesto de un territorio 

estadounidense en lugar de una deducción. Para obtener más información, vea las instrucciones para la línea 1 del Anexo 3 (Formulario 1040) para detalles adicionales.

Impuestos generales sobre las ventas. Los 

impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5a del Anexo A (Formulario 1040). Usted 

tiene que marcar el recuadro en la línea 5a. Si 

elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en la línea 5a del Anexo A (Formulario 

1040).

Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 

Por lo general, los impuestos que paga a un 

país extranjero o a un territorio estadounidense 

pueden ser reclamados como una deducción 

detallada en la línea 6 del Anexo A (Formulario 

1040) o como un crédito a su favor contra su 

impuesto sobre el ingreso de los EE. UU. en la 

línea 1 del Anexo 3 (Formulario 1040). Para reclamar el crédito, es posible que tenga que 

completar y adjuntar el Formulario 1116, Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros). Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 1040 o la Publicación 

514.

Impuestos sobre bienes inmuebles e impuestos sobre bienes muebles. Los impuestos sobre bienes inmuebles e impuestos sobre 

CONSEJO

bienes muebles se anotan en las líneas 5b y 

5c, respectivamente, del Anexo A (Formulario 

1040), a menos que se paguen sobre bienes 

utilizados en su negocio. En tal caso, se anotan 

en el Anexo C (Formulario 1040) o el Anexo F 

(Formulario 1040). Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040).

Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Deduzca la mitad de su impuesto sobre el 

trabajo por cuenta propia en la línea 15 del 

Anexo 1 (Formulario 1040).

Otros impuestos. Todos los demás impuestos 

deducibles se anotan en la línea 6 del Anexo A 

(Formulario 1040).

12.

Otras 

Deducciones 

Detalladas

Qué Hay de Nuevo

Tarifa estándar por milla. La tarifa para uso 

comercial de un vehículo es 65.5 centavos por 

milla para 2023.

Recordatorios

No se permite tomar deducciones detalladas misceláneas. Usted ya no puede reclamar ninguna deducción detallada miscelánea. 

Las deducciones detalladas misceláneas son 

aquellas deducciones que hubieran estado sujetas al límite del 2% del ingreso bruto ajustado 

(AGI, por sus siglas en inglés). Vea Deducciones Detalladas Misceláneas, más adelante.

Multas y sanciones. Las reglas relacionadas 

con la deducción de multas y sanciones han 

cambiado. Vea Multas y Sanciones, más adelante.

Introducción

Este capítulo explica el hecho de que usted ya 

no puede reclamar ninguna deducción detallada miscelánea, a menos que le corresponda 

una de las categorías calificadas de trabajo que 

reclamen una deducción relacionada con gastos no reembolsados del empleado. Las deducciones detalladas misceláneas son aquellas deducciones que hubieran estado sujetas al límite 

del 2% del AGI. Usted aún puede reclamar ciertos gastos como deducciones detalladas en el 

Anexo A (Formulario 1040) o en el Anexo A 

(Formulario 1040-NR), o reclamarlos como un 

ajuste a los ingresos en el Formulario 1040 o 

1040-SR. Este capítulo abarca los siguientes 

temas:

• Deducciones detalladas misceláneas.

• Gastos que no puede deducir.

• Gastos que se pueden deducir.

• Cómo declarar sus deducciones.

Tiene que guardar documentación para 

verificar sus deducciones. Debe guardar 

sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Para 

más información sobre cómo guardar registros, 

vea la sección ¿Qué Documentos Debo Mantener? en el capítulo 1.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

Travel, Gift, and Car Expenses 

(Gastos de viaje, regalos y automóvil)

Taxable and Nontaxable Income 

(Ingresos tributables y no tributables)

Miscellaneous Deductions 

(Deducciones misceláneas)

Hechos Fortuitos, Desastres y Robos

Pension and Annuity Income 

(Ingresos de pensiones y 

anualidades)

Business Use of Your Home (Uso 

comercial de su domicilio)

How To Depreciate Property (Cómo 

depreciar la propiedad)

Formulario (e Instrucciones)

o (ouao ) Itemized 

Deductions (Deducciones 

detalladas)

Employee Business Expenses 

(Gastos de negocio del empleado)

Qualified Adoption Expenses 

(Gastos de adopción calificados)

o (ouao ) 

Beneficiary’s Share of Income, 

Deductions, Credits, etc. 

(Participación en los ingresos, 

deducciones, créditos, etc., 

correspondiente al beneficiario)

Para obtener estos y otros artículos de interés, 

acceda a IRS.gov/Forms.

Deducciones 

Detalladas 

Misceláneas

Usted ya no puede reclamar ninguna deducción 

detallada miscelánea que esté sujeta al límite 

del 2% del AGI, incluyendo los gastos de empleado no reembolsados. Sin embargo, usted 

quizás podría deducir ciertos gastos de negocio 

del empleado no reembolsados si le corresponde una de las siguientes categorías de empleo 

indicadas bajo Gastos del Empleado No Reembolsados a continuación.

RECORDS  ́

 463

 525

 529

 547

 575

 587

 946

 Anexo A (Formulario 1040)

 2106

 8839

 Anexo K-1 (Formulario 1041)

114 Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas Publicación 17 (2023)
Gastos del Empleado No 

Reembolsados

Usted ya no puede reclamar una deducción por 

gastos del empleado no reembolsados, a menos que le corresponda una de las siguientes 

categorías de empleo:

• Empleado en la reserva de las Fuerzas Armadas.

• Artistas escénicos calificados.

• Funcionarios de gobiernos estatales y locales que prestan servicios por honorarios 

fijos.

• Empleados con gastos del trabajo relacionados con incapacidades.

Categorías de Empleo

Usted puede deducir gastos del empleado no 

reembolsados solamente si califica como empleado en la reserva de las Fuerzas Armadas, 

como un artista escénico calificado, como un 

funcionario de un gobierno estatal o local que 

presta servicios por honorarios fijos o como un 

empleado que tenga gastos del trabajo relacionados con una incapacidad.

Empleado en la reserva de las Fuerzas 

Armadas (miembro de un cuerpo de la reserva). Usted es miembro de un cuerpo de la 

reserva de las Fuerzas Armadas de los Estados 

Unidos si está en la Reserva del Ejército, Reserva de la Marina, Reserva de la Infantería de 

Marina, Reserva de la Fuerza Aérea o la Reserva de la Guardia Costera; la Guardia Nacional 

del Ejército de los Estados Unidos; o el Cuerpo 

de Reserva del Servicio de Salud Pública.

Artista escénico calificado. Usted es un 

artista escénico calificado si:

1. Prestó servicios en el arte escénico como 

empleado de al menos dos empleadores 

durante el año tributario,

2. Recibió salarios de al menos dos empleadores por una cantidad de $200 o más por 

empleador,

3. Tuvo gastos de negocio permisibles relacionados con el arte escénico de más del 

10% del ingreso bruto recibido de dichas 

artes escénicas y

4. Tuvo un ingreso bruto ajustado de $16,000 

o menos antes de deducir los gastos como un artista escénico.

Funcionario de un gobierno estatal o local que presta servicios por honorarios fijos. Usted es un funcionario que presta servicios por honorarios fijos calificado si está 

empleado por un estado o una subdivisión política de un estado y es remunerado, total o parcialmente, con honorarios fijos.

Empleado con gastos del trabajo relacionados con incapacidades. Los gastos del 

trabajo relacionados con incapacidades son los 

gastos permisibles de una persona que tiene 

incapacidades físicas o mentales para recibir 

cuidado en su lugar de empleo. Además, esta 

clase de gasto incluye otros gastos en conexión 

con el lugar de empleo, los cuales le permiten 

al empleado poder trabajar. Vea la Publicación 

463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gastos de 

viaje, regalos y automóvil) para más detalles.

Gastos del empleado permisibles no reembolsados. Si usted reúne los requisitos como 

empleado en una de las categorías identificadas anteriormente, quizás pueda deducir las siguientes partidas como gastos del empleado 

no reembolsados.

Los gastos del empleado no reembolsados 

para las personas físicas a quienes les corresponden estas categorías de empleo se deducen como ajustes al ingreso bruto. Los empleados calificados identificados en una de las 

categorías que aparecen anteriormente tienen 

que completar el Formulario 2106, Employee 

Business Expenses (Gastos de negocio del 

empleado) para poder tomar la deducción.

Usted puede deducir solamente los gastos 

del empleado no reembolsados que pague o incurra durante su año tributario, para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y que 

sean ordinarios y necesarios.

Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Un gasto 

es “necesario” si es adecuado y útil para su negocio. Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario.

Gastos del Educador

Si en el año 2023 usted era un educador que 

reunía los requisitos, puede deducir hasta $300 

de gastos calificados que pagó en 2023 como 

ajuste a los ingresos brutos en la línea 11 del 

Anexo 1 (Formulario 1040) en vez de como deducción detallada miscelánea. Si usted y su 

cónyuge presentan una declaración conjunta y 

ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $600. No obstante, ninguno 

puede deducir más de $300 de sus gastos calificados. Para más información, vea Educator 

Expenses (Gastos del educador) en la Publicación 529.

Los gastos del educador incluyen las 

cantidades pagadas o incurridas después del 12 de marzo de 2020 para 

equipos de protección personal, desinfectantes 

y otros suministros utilizados para la prevención 

de la propagación del coronavirus. Para más información, vea las instrucciones para la línea 

11 del Anexo 1 (Formulario 1040) y la sección 

Educator Expenses (Gastos del educador) en 

la Publicación 529, Miscellaneous Deductions 

(Deducciones misceláneas).

Gastos Que No Puede 

Deducir

Debido a la suspensión de las deducciones detalladas misceláneas, hay dos categorías de 

gastos que usted no puede deducir: las deducciones detalladas misceláneas que están sujetas al límite del 2% del AGI y aquellos gastos 

que no son deducibles conforme al Código de 

Impuestos Internos. Ambas categorías de deducciones se discuten a continuación.

Deducciones Misceláneas Sujetas 

al 2% del Ingreso Bruto Ajustado 

(AGI)

A menos que a usted le corresponda una de las 

categorías de empleo calificado explicadas bajo Gastos del Empleado No Reembolsados, anteriormente, las deducciones detalladas misceláneas que están sujetas al límite del 2% del 

AGI ya no se pueden reclamar. Para los gastos 

que no estén relacionados con los gastos del 

empleado no reembolsados, usted, por lo general, no puede deducir los siguientes gastos, 

aunque le corresponda una de las categorías 

de empleo calificado listadas anteriormente.

CONSEJO

Cargos de Tasación

Los cargos de tasación que paga para calcular 

una pérdida por hecho fortuito o el valor justo 

de mercado de una propiedad donada son deducciones detalladas misceláneas y ya no se 

pueden deducir.

Pérdidas por Hecho Fortuito y 

Robo

La propiedad dañada o robada que se utiliza 

para realizar servicios como empleado se considera como una deducción detallada miscelánea y ya no se puede deducir. Para más información sobre las pérdidas por hechos fortuitos 

y robos, vea la Publicación 547, Hechos Fortuitos, Desastres y Robos.

Apoyo Administrativo y Alquiler de 

Oficina

Los gastos de oficina (por ejemplo, apoyo administrativo y alquiler) que usted paga en conexión con sus inversiones y al cobro de ingresos 

tributables generados por dichas inversiones 

son deducciones detalladas misceláneas y ya 

no se pueden deducir.

Cargos de Tramitación por el Uso 

de una Tarjeta de Crédito o Débito

El cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago 

del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito es una deducción detallada miscelánea y ya no se puede deducir.

Depreciación de Computadora de 

Uso Doméstico

Si usa su computadora de uso doméstico para 

generar ingresos (por ejemplo, para administrar 

sus inversiones que generan ingresos tributables), la depreciación de la computadora por 

esa parte del uso es una deducción detallada 

miscelánea y ya no se puede deducir.

Cargos del Cobro de Intereses y 

Dividendos

Los cargos que le paga a un agente de bolsa, 

banco, fideicomisario o agente parecido por el 

cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables son deducciones 

detalladas misceláneas y ya no se pueden deducir.

Gastos Relacionados con un 

Pasatiempo

Un pasatiempo no es un negocio porque no se 

realiza para obtener un beneficio económico. 

Los gastos relacionados con un pasatiempo 

son deducciones detallas misceláneas y ya no 

se pueden deducir.

Deducciones Indirectas de

Entidades que Traspasan los 

Atributos Tributarios

Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que 

no se ofrecen al público. Las deducciones de 

dichas entidades se traspasan a los socios o 

accionistas. La parte de los socios o accionistas de las deducciones traspasadas para gastos de inversión son deducciones detalladas 

misceláneas y ya no se pueden deducir.

Publicación 17 (2023) Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas 115
Fondos mutuos que no son de oferta pública. Estos fondos le enviarán un Formulario 

1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Los gastos de 

inversión declarados en el Formulario 1099-DIV 

son una deducción detallada miscelánea y ya 

no se pueden deducir.

Cargos y Gastos Relacionados 

con la Inversión

Los cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros 

gastos que pague por la administración de inversiones que generan ingresos tributables son 

deducciones detalladas misceláneas y ya no se 

pueden deducir.

Gastos Legales

Por lo general, puede deducir gastos legales en 

los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión 

con la determinación, cobro o reembolso de un 

impuesto.

Los gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o 

que pague en conexión con la determinación, 

cobro o reembolso de todo impuesto son deducciones detalladas misceláneas y ya no son 

deducibles.

Puede deducir los gastos que incurrió para 

resolver problemas tributarios relacionados con 

las pérdidas o ganancias de un negocio declarados en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de Negocios; de los alquileres 

o regalías declarados en el Anexo E (Formulario 

1040), Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios); o de ingresos y 

gastos agropecuarios declarados en el Anexo F 

(Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de 

Negocio Agropecuario. Los gastos que incurrió 

para resolver asuntos tributarios no comerciales 

son deducciones detalladas misceláneas y ya 

no se pueden deducir.

Pérdidas de Depósitos

Para obtener información acerca de si puede 

deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera calificada y cómo declarar la deducción si tiene derecho a 

ella, vea el tema titulado Pérdidas de Depósitos Monetarios en la Publicación 547.

Reintegros de Ingresos

Por lo general, el reintegro de cantidades que 

usted incluyó en sus ingresos en un año anterior es una deducción detallada miscelánea y 

ya no se puede deducir. Si tuvo que reintegrar 

más de $3,000 que incluyó en su ingreso en un 

año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad. Vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho, más adelante.

Reintegros de Beneficios del 

Seguro Social

Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del 

Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los 

Beneficios Brutos en el capítulo 7.

Alquiler de Caja de Seguridad

El alquiler que paga por una caja de seguridad 

si la utiliza para almacenar bonos y acciones 

que generan ingresos tributables o documentos 

y papeles relacionados con inversiones es una 

deducción detallada miscelánea y ya no se 

puede deducir. Tampoco puede deducir el alquiler si utiliza la caja para guardar joyas, otras 

pertenencias personales o valores exentos de 

impuestos.

Cargos Administrativos de los 

Planes de Reinversión de 

Dividendos

Los cargos administrativos que pague como 

abonado a un plan de reinversión de dividendos son deducciones detalladas misceláneas y 

ya no se pueden deducir. Estos cargos administrativos incluyen pagos por:

• Poseer acciones adquiridas mediante un 

plan,

• Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo y

• Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados.

Honorarios por la Preparación de 

Declaraciones de Impuestos

Los honorarios por la preparación de declaraciones de impuestos para el año en el cual usted los paga son deducciones detalladas misceláneas y ya no se pueden deducir. Estos 

honorarios incluyen el costo del programa (software) de preparación de declaraciones de impuestos y las publicaciones tributarias. Además, éstos incluyen todo honorario o cargo que 

usted pagó por la presentación electrónica de 

su declaración de impuestos.

Honorarios por Administración de 

un Fideicomiso de Arreglos IRA

Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted 

pague en conexión con un arreglo de ahorros 

para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) 

son deducciones detalladas misceláneas y ya 

no se pueden deducir. Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 9.

Gastos No Deducibles

Además de las deducciones detalladas misceláneas explicadas anteriormente, usted no puede deducir los gastos que aparecen a continuación.

Lista de Gastos No 

Deducibles

• Gastos de adopción.

• Comisiones de agentes bursátiles.

• Gastos de entierro o funeral, incluyendo el 

costo de la tumba. 

• Gastos para realizar campañas electorales.

• Gastos de capital.

• Cargos por emisión de cheques.

• Cuotas de clubes.

• Gastos de transporte entre su domicilio y 

el trabajo.

• Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. 

• Multas o sanciones.

• Gastos de spa.

• Pérdidas relacionadas con pasatiempos; 

no obstante, vea Gastos Relacionados con 

un Pasatiempo, anteriormente.

• Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda.

• Sistema de seguridad residencial.

• Sobornos y comisiones clandestinas. 

• Seminarios relacionados con inversiones.

• Primas de seguro de vida pagados por el 

asegurado.

• Gastos de cabildeo.

• Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc.

• Dinero en efectivo o bienes perdidos o extraviados.

• Almuerzos con compañeros de trabajo.

• Comidas cuando trabaja hasta tarde.

• Gastos médicos como gastos de negocio, 

excepto por examinaciones médicas que 

son requeridas por su empleador.

• Primas de seguro personal por incapacidad.

• Gastos por asuntos legales personales.

• Gastos personales, de vida o familiares.

• Donaciones políticas.

• Costos de acreditación profesional.

• Gastos de mejora de la reputación profesional.

• Aportaciones a un fondo de ayuda económica.

• Servicio telefónico residencial.

• Gastos de asistencia a reuniones de accionistas.

• Gastos para generar/cobrar ingresos exentos de impuestos.

• Valor de salarios no recibidos o período de 

vacaciones no utilizadas.

• Gastos de viaje para otra persona.

• Aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo.

• Relojes de pulsera.

Gastos de Adopción

No puede deducir los gastos que incurra en la 

adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar 

un crédito por esos gastos. Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption 

Expenses (Gastos de adopción calificados), 

para obtener más información.

Gastos de Campaña Electoral

No puede deducir gastos que un candidato incurre en su campaña electoral para un cargo 

público, incluso si el candidato está postulando 

para la reelección a dicho cargo. Éstos incluyen 

cargos de calificación e inscripción para las 

elecciones primarias.

Honorarios legales. No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender 

cargos derivados de la participación en una 

campaña política.

Cargos por Emisión de Cheques 

de Cuenta Personal

Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el 

privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta 

devenga intereses.

116 Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas Publicación 17 (2023)
Cuotas de Clubes

Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. 

Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, 

de hoteles, de golf y de campo.

No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales 

de ésta es:

• Realizar actividades sociales para los 

miembros o sus invitados u

• Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades 

sociales.

No se pueden deducir las cuotas pagadas a 

clubes de aerolíneas, de hoteles o de almuerzo.

Gastos de Transporte entre Su 

Domicilio y el Trabajo

No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su 

residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Si transporta herramientas, instrumentos 

u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta 

a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el 

alquiler de un remolque para el transporte de 

los mismos.

Multas y Sanciones

Por lo general, no se permite una deducción por 

multas y sanciones que se le pagan a un gobierno o a una entidad específica que no es 

parte del gobierno por la violación de toda ley, 

excepto en las siguientes situaciones:

• Cantidades que se consideran como indemnización.

• Cantidades pagadas para restablecer el 

cumplimiento con la ley.

• Cantidades pagadas o incurridas como resultado de ciertas órdenes judiciales en 

donde ninguna agencia gubernamental o 

entidad específica no gubernamental sirva 

como parte participante de la orden.

• Cantidades pagadas o incurridas por impuestos adeudados.

Las cantidades no deducibles incluyen cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil 

o penal). Las multas o sanciones incluyen cantidades pagadas, tales como multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de 

una huelga ilícita.

No se permite una deducción por la cantidad de indemnización o una cantidad pagada 

para restablecer el cumplimiento con la ley, a 

menos que dichas cantidades se identifiquen 

específicamente en el acuerdo de liquidación u 

orden judicial. Además, toda cantidad pagada o 

incurrida como reintegro al gobierno por los 

costos de toda investigación o litigio no reúnen 

los requisitos para las excepciones y no son deducibles.

Gastos de Spa

No puede deducir gastos de un spa, aun si 

existe un requisito laboral para mantenerse en 

excelente condición física, como podría ser el 

caso de un oficial encargado del orden público.

Sistema de Seguridad Residencial

No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Sin embargo, tal vez pueda reclamar una 

deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios si es que tiene 

una oficina en su hogar. Vea Security system 

(Sistema de seguridad) bajo Figuring the Deduction (Cómo calcular la deducción) en la Publicación 587.

Seminarios Relacionados con 

Inversiones

No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión similar para fines 

de inversión.

Primas de Seguro de Vida

No puede deducir las primas que pague por su 

propio seguro de vida. Tal vez pueda deducir 

como pensión para el cónyuge divorciado las 

primas que pague por las pólizas de seguro de 

vida asignadas a su excónyuge. Consulte la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), para 

información sobre la pensión para el cónyuge 

divorciado.

Gastos de Cabildeo

Por lo general, no puede deducir cantidades 

pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. 

Esto incluye gastos para:

• Influenciar el proceso de legislación;

• Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a 

un cargo público;

• Intentar influenciar al público en general, o 

a un segmento del público, respecto a las 

elecciones, materias legislativas o referéndums; o

• Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en 

un intento de influenciar las acciones del 

funcionario o las opiniones del mismo.

Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas 

actividades.

Cuotas usadas para cabildeo. Si una organización exenta de impuestos le notifica que 

una parte de las cuotas u otras cantidades que 

usted paga a la organización se utilizan para 

pagar gastos de cabildeo no deducibles, no 

puede deducir esa parte de las cuotas. Vea 

Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la 

Publicación 529 para obtener información sobre 

las excepciones.

Dinero en Efectivo o Bienes 

Perdidos o Extraviados

No puede deducir una pérdida basada en la 

simple desaparición de dinero o bienes. Sin 

embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito 

si es causada por un acontecimiento que se 

pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Vea la Publicación 547 para 

más información.

Almuerzos con Compañeros de 

Trabajo

No puede deducir los gastos de almuerzos con 

compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos 

de casa por razones de negocios. Vea la Publicación 463 para obtener información acerca de 

los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio.

Comidas Cuando Trabaja Hasta 

Tarde

No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o 

si viaja lejos de su domicilio. Vea la Publicación 

463 para obtener información sobre gastos de 

entretenimiento deducibles y gastos durante 

viajes lejos de su domicilio.

Gastos por Asuntos Legales 

Personales

No puede deducir gastos por asuntos legales 

personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos:

• Custodia de hijos.

• Demanda por incumplimiento de promesa 

de matrimonio.

• Cargos civiles o penales derivados de una 

relación personal.

• Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa.

• Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título).

• Preparación de un testamento.

• Reclamaciones de propiedad o liquidación 

de propiedad en un divorcio.

No puede deducir estos gastos, incluso si 

una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos.

Donaciones Políticas

No puede deducir donaciones hechas a un 

candidato político, a un comité de campaña ni a 

un fondo para publicar boletines. Los avisos publicitarios en programas de convenciones y las 

entradas a cenas o programas que benefician a 

un partido o candidato político no son deducibles.

Costos de Acreditación 

Profesional

No puede deducir costos de acreditación profesional, tales como:

• Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder 

practicar la contabilidad.

• Costos del examen para el ejercicio de la 

abogacía y gastos afines para asegurarse 

el ingreso inicial al colegio de abogados.

• Costos de licencias médicas y dentales 

para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión.

Reputación Profesional

No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional.

Publicación 17 (2023) Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas 117
Aportaciones a un Fondo de 

Ayuda Económica

No puede deducir aportaciones pagadas a un 

plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no pueden trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada 

con el trabajo.

Servicio Telefónico Residencial

No puede deducir ningún cargo (incluyendo impuestos) por un servicio telefónico local básico 

de la línea telefónica principal de su residencia, 

aun cuando se utilice en una ocupación o negocio.

Reuniones de Accionistas

No puede deducir gastos de transporte ni otros 

que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación 

accionaria, pero no de ninguna otra índole. No 

puede deducir estos gastos aunque asista a la 

reunión para obtener información que podría 

ser útil al efectuar otras inversiones.

Gastos de Ingresos Exentos de 

Impuestos

No puede deducir gastos que incurra para generar ingresos exentos de impuestos. No puede 

deducir intereses de una deuda en la que haya 

incurrido o que continúa con el fin de comprar o 

portar valores exentos de impuestos.

Si usted incurre en gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero 

no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos 

según la cantidad de cada tipo de ingreso para 

determinar la cantidad que puede deducir.

Gastos de Viaje para Otra Persona

Por lo general, no puede deducir los gastos de 

viaje que pague o en los que incurra para su 

cónyuge, dependiente u otra persona que lo 

acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que 

el cónyuge, el dependiente o la otra persona 

sea un empleado del contribuyente; el viaje sea 

para un propósito comercial bona fide (de buena fe); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra 

persona. Vea la Publicación 463 para más información sobre gastos de viaje deducibles.

Aportaciones Voluntarias

al Fondo de Beneficios por 

Desempleo

No puede deducir aportaciones voluntarias al 

fondo de beneficios por desempleo que usted 

realice a un fondo sindical o a un fondo privado. 

Sin embargo, puede deducir las aportaciones 

como impuestos si la ley estatal le exige que las 

haga a un fondo de desempleo del estado que 

le protege de la pérdida de salarios por desempleo causado por condiciones comerciales.

Relojes de Pulsera

No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta 

para realizar sus funciones de manera adecuada.

Gastos que Puede 

Deducir

Puede deducir las partidas indicadas a continuación como deducciones detalladas. Declare 

estas partidas en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040) o en la línea 7 del Anexo A (Formulario 1040-NR).

Lista de Deducciones

Se explica cada una de las siguientes partidas 

en detalle después de la lista (excepto donde 

se indique):

• Prima amortizable de bonos tributables.

• Pérdidas por hecho fortuito y robo de una 

propiedad que genera ingresos.

• Exceso de deducciones de una herencia o 

un fideicomiso.

• Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto.

• Pérdidas de apuestas y juegos de azar 

hasta la cantidad de sus ganancias del 

juego.

• Gastos del trabajo relacionados con los 

impedimentos de personas con incapacidades.

• Pérdidas por estafas de inversiones engañosas de tipo Ponzi. Vea la Publicación 

547 para obtener más información.

• Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho.

• Reclamaciones por discriminación ilícita.

• Inversión no recuperada en una anualidad.

Prima Amortizable de Bonos 

Tributables

Por lo general, si la cantidad que paga por un 

bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de 

los bonos. Puede optar por amortizar la prima 

de bonos tributables. Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de 

intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente.

Parte de la prima de algunos bonos puede 

ser una deducción detallada en el Anexo A 

(Formulario 1040). Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable 

Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) 

en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el 

capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones).

Pérdidas por Hecho Fortuito y 

Robo de Propiedad que Genera 

Ingresos

Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o 

robo como deducción detallada en la línea 16 

del Anexo A (Formulario 1040) si la propiedad 

dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines 

de inversión, tales como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de 

arte). Primero, declare la pérdida en la Sección 

B del Formulario 4684. Asimismo, es posible 

que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797 si por algún otro motivo está obligado a 

presentar ese formulario. Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho 

fortuito o robo de este tipo de propiedad que se 

incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 

4684, o en la línea 18a del Formulario 4797. 

Para obtener más información acerca de las 

pérdidas por hecho fortuito y robo, vea la Publicación 547.

Exceso de Deducciones de una 

Herencia o un Fideicomiso

Por lo general, si una herencia o un fideicomiso 

tiene un exceso de deducciones como resultado de que, en el último año tributario de la herencia o del fideicomiso, el total de las deducciones es mayor que el ingreso bruto, un 

beneficiario puede deducir el exceso de deducciones dependiendo de su carácter. El exceso 

de deducciones retiene su carácter como un 

ajuste para llegar al ingreso bruto ajustado declarado en el Anexo 1 (Formulario 1040), o como una deducción detallada miscelánea. Puede obtener más información acerca del exceso 

de deducciones de una herencia o un fideicomiso, en las Instructions for Schedule K-1 (Form 

1041) for a Beneficiary Filing Form 1040 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1041) 

para un beneficiario que presenta el Formulario 

1040).

Impuesto Federal sobre la 

Herencia Atribuible a los Ingresos 

de un Difunto

Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto 

que usted, como beneficiario, incluye en su ingreso bruto. Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir 

debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Vea la Publicación 559, 

Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores) para 

obtener más información.

Pérdidas de Apuestas y Juegos de 

Azar hasta la Cantidad de Sus 

Ganancias de Juego

Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo 

en el año en la línea 8b del Anexo 1 (Formulario 

1040). Deduzca sus pérdidas de juegos de azar 

que tuvo en el año en la línea 16 del Anexo A 

(Formulario 1040). No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias.

No puede reducir las ganancias de 

apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juegos de azar y declarar la diferencia. Tiene que declarar la cantidad total de 

las ganancias como ingresos y las pérdidas 

(hasta la cantidad de su ganancias) como deducción detallada. Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas.

Diario de ganancias y pérdidas. Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de 

azar.

Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información:

• La fecha y el tipo de apuesta específica o 

actividad de apuestas.

• El nombre y la dirección o ubicación del 

establecimiento de apuestas.

PRECAUCION ́

!

RECORDS  ́

118 Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas Publicación 17 (2023)
• Los nombres de otras personas presentes 

con usted en el establecimiento de apuestas.

• La(s) cantidad(es) que ganó o perdió.

Vea la Publicación 529 para información adicional.

Gastos de Trabajo Relacionados 

con un Impedimento

Si tiene una incapacidad física o mental que limita su capacidad de empleo o que limita sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas 

manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y 

trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo 

relacionados con dicho impedimento.

Los gastos de trabajo relacionados con un 

impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un 

asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos en conexión con su lugar de trabajo que 

sean necesarios para que pueda trabajar.

Personas que trabajan por cuenta propia. 

Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos 

de trabajo relacionados con su incapacidad en 

el formulario correspondiente (Anexo C (Formulario 1040), Anexo E (Formulario 1040) o Anexo 

F (Formulario 1040)) que utilice para declarar 

los ingresos y gastos de negocio.

Reintegros por la Reclamación de 

un Derecho

Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en 

ese momento pensaba que tenía un derecho no 

restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que reintegró o reclamar un 

crédito en sus impuestos. Vea Reintegros en el 

capítulo 8 para más información.

Reclamaciones por Discriminación 

Ilícita

Usted quizás pueda deducir como ajuste al ingreso en la línea 24h del Anexo 1 (Formulario 

1040) los honorarios legales y los costos judiciales por acciones acordadas o decididas después del 22 de octubre de 2004, que involucran 

una reclamación por la discriminación ilícita, 

una reclamación contra el gobierno de los Estados Unidos o una reclamación hecha conforme 

a la sección 1862(b)(3)(A) de la Social Security 

Act (Ley del Seguro Social). Sin embargo, la 

cantidad que usted puede deducir en la línea 

24h del Anexo 1 (Formulario 1040) está limitada a la cantidad de la sentencia o liquidación 

que usted está incluyendo en los ingresos para 

el año tributario. Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables) para más información.

Inversión No Recuperada en una 

Anualidad

Un jubilado que haya aportado al costo de una 

anualidad puede excluir de sus ingresos parte 

de cada pago que reciba por ser rendimiento 

exento de impuestos de la inversión del jubilado. Si el jubilado fallece antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la 

declaración final de impuestos del jubilado. Vea 

la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades.

Publicación 17 (2023) Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas 119
Parte Cuatro.

Cómo Calcular 

los Impuestos y 

los Créditos 

Reembolsables y 

No 

Reembolsables

Los dos capítulos de esta parte explican cómo calcular sus impuestos. 

Explican también créditos tributarios que, a diferencia de las deducciones, 

se restan directamente de los impuestos y los disminuyen, dólar por dólar.

Los anexos del Formulario 1040 y 1040-SR que se explican en estos 

capítulos son:

• Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;

• Anexo 2, Impuestos Adicionales; y

• Anexo 3, Créditos y Pagos Adicionales.

13.

Cómo Calcular 

los Impuestos

Introducción

Una vez que haya calculado los ingresos y deducciones, su próximo paso es calcular sus impuestos. Este capítulo trata sobre los temas siguientes:

• Los pasos que normalmente usted toma 

para calcular los impuestos;

• Un impuesto adicional que podría verse 

obligado a pagar, el cual se denomina “impuesto mínimo alternativo” (AMT, por sus 

siglas en inglés); y

• Las condiciones que tiene que cumplir si 

desea que el IRS le calcule los impuestos.

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Publicación

03 Child and Dependent Care Expenses 

(Gastos del cuidado de menores y 

dependientes)

0 Tax Withholding and Estimated Tax 

(Retención de impuestos e impuesto 

estimado)

24 Credit for the Elderly or the Disabled 

(Crédito para ancianos o personas 

incapacitadas)

525 Taxable and Nontaxable Income 

(Ingresos tributables y no tributables)

531 Reporting Tip Income (Cómo 

declarar los ingresos de propinas)

550 Investment Income and Expenses 

(Ingresos y gastos de inversiones)

 503

 505

 524

 525

 531

 550

Retirement Plans for Small Business 

(Planes de jubilación para pequeños 

negocios)

Pension and Annuity Income 

(Ingresos de pensiones y 

anualidades)

Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)

Household Employer’s Tax Guide 

(Guía tributaria para empleadores de 

empleados domésticos)

Health Savings Accounts and Other 

Tax-Favored Health Plans (Cuentas 

de ahorros para la salud y otros 

planes para la salud con beneficios 

tributarios)

Tax Benefits for Education 

(Beneficios tributarios por estudios)

Premium Tax Credit (PTC) (Crédito 

tributario de prima de seguro médico 

o PTC, por sus siglas en inglés)

Formulario (e Instrucciones)

Wage and Tax Statement 

(Comprobante de salarios y retención 

de impuestos)

Anex SE (Frmlri 1040) Impuesto 

sobre el Trabajo por Cuenta Propia

Anex 8812 (Frmlri 1040) Crédito 

por Hijos Calificados y Otros 

Dependientes

1116 Foreign Tax Credit (Crédito por 

impuestos extranjeros)

3800 General Business Credit (Crédito 

general para negocios)

4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 

(Crédito por impuestos federales 

pagados sobre combustibles)

4970 Tax on Accumulation Distribution of 

Trusts (Impuestos sobre 

distribuciones acumuladas de 

fideicomisos)

5329 Additional Taxes on Qualified Plans 

(Including IRAs) and Other 

Tax-Favored Accounts (Impuestos 

 560

 575

 596

 926

 969

 970

 974

 W-2

 Anexo SE (Formulario 1040)

 Anexo 8812 (Formulario 1040)

 1116

 3800

 4136

 4970

 5329

adicionales sobre planes calificados 

(incluidos los arreglos de ahorros 

para la jubilación) y otras cuentas 

con beneficios tributarios)

Repayment of the First-Time 

Homebuyer Credit (Devolución del 

crédito tributario para comprador de 

primera vivienda)

Residential Energy Credits (Créditos 

por energía de la propiedad 

residencial)

Work Opportunity Credit (Crédito 

por oportunidad de trabajo)

Mortgage Interest Credit (Crédito 

por intereses hipotecarios)

Credit for Prior Year Minimum 

Tax—Individuals, Estates, and Trusts 

(Crédito del impuesto mínimo de 

años anteriores —Personas físicas, 

caudales hereditarios o fideicomisos)

Renewable Electricity Production 

Credit (Crédito por producción de 

electricidad renovable)

Qualified Adoption Expenses 

(Gastos de adopción calificados)

8846 Credit for Employer Social Security 

and Medicare Taxes Paid on Certain 

Employee Tips (Crédito por 

impuestos del Seguro Social y 

Medicare pagados por el empleador 

sobre ciertas propinas del empleado)

883 Archer MSAs and Long-Term Care 

Insurance Contracts (Cuentas Archer 

MSA de ahorros médicos y contratos 

de seguros de cuidado a largo plazo)

8880 Credit for Qualified Retirement 

Savings Contributions (Crédito por 

aportaciones calificadas a arreglos 

de ahorros para la jubilación)

8889 Health Savings Accounts (HSAs) 

(Cuentas de ahorros médicos (HSA, 

por sus siglas en inglés))

8910 Alternative Motor Vehicle Credit 

(Crédito por vehículo motorizado 

alternativo)

 5405

 5695

 5884

 8396

 8801

 8835

 8839

 8846

 8853

 8880

 8889

 8910

120 Capítulo 13 Cómo Calcular los Impuestos Publicación 17 (2023)
Credit to Holders of Tax Credit 

Bonds (Crédito para titulares de 

bonos de crédito tributario)

Clean Vehicle Credits (Crédito por 

vehículos limpios)

Additional Medicare Tax (Impuesto 

Adicional del Medicare)

Net Investment Income 

Tax—Individuals, Estates, and Trusts 

(Impuesto sobre los ingresos netos 

de inversión —Personas físicas, 

caudales hereditarios y fideicomisos)

Premium Tax Credit (PTC) (Crédito 

tributario de prima de seguro médico 

o PTC, por sus siglas en inglés)

Cómo Calcular los 

Impuestos

El impuesto sobre los ingresos se basa en los 

ingresos tributables. Después de haber calculado el impuesto sobre los ingresos y el impuesto 

mínimo alternativo, si lo hubiera, reste los créditos tributarios y sume cualquier otro impuesto 

adeudado. El resultado es el total de los impuestos. Compare el total de los impuestos con 

el total de los pagos que ha efectuado para saber si tiene derecho a un reembolso o tiene que 

efectuar un pago.

Esta sección expone los puntos generales 

para calcular el impuesto. Puede encontrar instrucciones detalladas en las Instrucciones para 

el Formulario 1040.

Impuestos. La mayor parte de los contribuyentes utiliza la Tabla de Impuestos o la Hoja 

de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para 

calcular el impuesto sobre el ingreso. No obstante, existen métodos especiales si los ingresos incluyen cualquiera de los siguientes puntos:

• Una ganancia neta de capital. Vea la Publicación 550.

• Dividendos calificados gravados a la misma tasa que una ganancia neta de capital. 

Vea la Publicación 550.

• Distribuciones de suma global. Vea la Publicación 575.

• Ingresos procedentes de la agricultura o 

pesca. Vea el Anexo J (Formulario 1040), 

Income Averaging for Farmers and Fishermen (Cómo calcular el promedio de ingresos para los agricultores y pescadores).

• Impuestos para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo. Vea el 

Formulario 8615.

• Elección del padre (o de la madre) de declarar los intereses y dividendos de un hijo. 

Vea el Formulario 8814.

• Exclusión de ingreso devengado en el extranjero o exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Vea el Formulario 

2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) y la Hoja de Trabajo para el Impuesto Sobre Ingresos 

Devengados en el Extranjero en las Instrucciones para el Formulario 1040.

Créditos. Luego de haber calculado el impuesto sobre los ingresos y todo impuesto mínimo alternativo (explicado más adelante), verifique si tiene derecho a algún crédito tributario. 

Puede encontrar información para saber si tiene derecho a estos créditos tributarios en otras 

 8912

 8936

 8959

 8960

 8962

publicaciones y en las instrucciones de su formulario de impuestos. A continuación se muestran algunos de los créditos que tal vez pueda 

restar del impuesto y se indica en dónde puede 

encontrar más información sobre cada crédito:

• Crédito por adopción. Vea el Formulario 

8839.

• Crédito por vehículo motorizado alternativo. Vea el Formulario 8910.

• Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Vea la Publicación 

503.

• Crédito tributario por hijos. Vea el Anexo 

8812 (Formulario 1040).

• Crédito por impuestos del Seguro Social y 

Medicare pagados por el empleador sobre 

ciertas propinas del empleado. Vea el Formulario 8846.

• Crédito para titulares de bonos de crédito 

tributario. Vea el Formulario 8912.

• Crédito por estudios. Vea la Publicación 

970.

• Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Vea la Publicación 524.

• Crédito por impuestos extranjeros. Vea el 

Formulario 1116.

• Crédito general para negocios. Vea el Formulario 3800.

• Crédito por intereses hipotecarios. Vea el 

Formulario 8396.

• Crédito por vehículos limpios. Vea el Formulario 8936.

• Crédito tributario de prima de seguro médico. Vea la Publicación 974.

• Crédito del impuesto mínimo de años anteriores. Vea el Formulario 8801.

• Crédito por producción de electricidad renovable. Vea el Formulario 8835.

• Crédito por energía limpia residencial. Vea 

el Formulario 5695.

• Crédito por aportaciones calificadas a 

arreglos de ahorros para la jubilación. Vea 

el Formulario 8880.

• Crédito por oportunidad de trabajo. Vea el 

Formulario 5884.

Hay algunos créditos (como el crédito por 

ingreso del trabajo) que no aparecen en la lista 

porque se consideran pagos. Vea Pagos, más 

adelante.

Otros impuestos. Después de haber restado 

los créditos tributarios, determine si tiene que 

pagar impuestos adicionales. Este capítulo no 

explica dichos impuestos adicionales. Esa información aparece en otras publicaciones y en las 

instrucciones de los formularios. Consulte la lista siguiente para ver otros impuestos que tal 

vez necesite sumar al impuesto sobre los ingresos:

• Impuesto Adicional del Medicare. Vea el 

Formulario 8959.

• Impuestos adicionales sobre las cuentas 

ABLE. Vea la Publicación 969.

• Impuestos adicionales sobre las cuentas 

Archer MSA y contratos de seguros de cuidado a largo plazo. Vea el Formulario 

8853.

• Impuestos adicionales sobre cuentas Coverdell ESA para estudios. Vea el Formulario 5329.

• Impuestos adicionales sobre las cuentas 

HSA. Vea el Formulario 8889.

• Impuestos adicionales sobre ingresos recibidos de un plan de remuneración diferida 

no calificado que no reúna determinados 

requisitos adicionales. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

• Impuestos adicionales sobre planes calificados y otras cuentas con beneficios tributarios. Vea el Formulario 5329.

• Impuestos adicionales sobre planes de jubilación y arreglos IRA calificados. Vea el 

Formulario 5329.

• Impuestos adicionales sobre programas 

de matrículas calificadas. Vea la Publicación 970.

• Impuestos sobre artículos de uso y consumo gravados sobre remuneraciones internas de acciones de una empresa expatriada. Vea las Instrucciones para el 

Formulario 1040.

• Impuestos sobre el empleo de empleados 

domésticos. Vea la Publicación 926.

• Intereses sobre los impuestos diferidos sobre ganancias de ciertas ventas a plazos 

con precio de venta superior a $150,000. 

Vea las Instrucciones para el Formulario 

1040.

• Intereses sobre los impuestos adeudados 

sobre ingresos de pagos a plazos procedentes de la venta de ciertos terrenos residenciales y multipropiedades. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

• Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Vea el Formulario 8960.

• Recuperación de un crédito por estudios. 

Vea la Publicación 970.

• Recuperación de otros créditos. Vea las 

Instrucciones para el Formulario 1040.

• Devolución del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Vea el Formulario 5405.

• Impuesto sobre beneficios en exceso de la 

sección 72(m)(5). Vea la Publicación 560.

• Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Vea el Anexo SE (Formulario 1040).

• Impuestos del Seguro Social y Medicare 

sobre las propinas. Vea la Publicación 531.

• Impuestos del Seguro Social y Medicare 

sobre el salario. Vea la Publicación 525.

• Impuestos sobre distribuciones acumuladas de fideicomisos. Vea el Formulario 

4970.

• Impuestos sobre pagos de contrato blindado. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

• Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre el seguro de vida colectivo a término 

que no fue recaudado. Vea el Formulario 

W-2.

• Impuestos no retenidos del Seguro Social 

y Medicare sobre las propinas. Vea la Publicación 531.

Usted quizás podría verse obligado a pagar 

el impuesto mínimo alternativo, el cual se explica más adelante en este capítulo.

Pagos. Después de calcular el impuesto total, 

calcule el total de los pagos que ya haya efectuado para el año. Incluya los créditos que se 

tratan como pagos. Este capítulo no explica dichos pagos ni créditos. Esa información aparece en otras publicaciones y en las instrucciones 

Publicación 17 (2023) Capítulo 13 Cómo Calcular los Impuestos 121
de los formularios. Vea la siguiente lista de pagos y créditos para ver si acaso se pueden incluir en el total de sus pagos:

• Crédito tributario de oportunidad para los 

estadounidenses. Vea la Publicación 970.

• Crédito tributario adicional por hijos. Vea el 

Anexo 8812 (Formulario 1040).

• Crédito por impuestos federales pagados 

sobre combustibles. Vea el Formulario 

4136.

• Crédito por el impuesto sobre ganancias 

de capital no distribuidas. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

• Crédito por ingreso del trabajo. Vea la Publicación 596.

• Impuestos estimados pagados. Vea la Publicación 505.

• Impuestos del Seguro Social o impuestos 

de la jubilación ferroviaria (RRTA) retenidos en exceso. Vea las Instrucciones para 

el Formulario 1040.

• Retención del impuesto federal sobre los 

ingresos. Vea la Publicación 505.

• Crédito tributario de prima de seguro médico neto. Vea las Instrucciones para el Formulario 8962 o las Instrucciones para el 

Formulario 1040.

• Créditos por salarios calificados por licencia por enfermedad y por licencia familiar. 

Vea las Instrucciones para el Formulario 

1040.

• Impuesto pagado con solicitud de prórroga. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040.

Reembolso o saldo adeudado. Para saber si 

tiene derecho a recibir un reembolso o si tiene 

que efectuar algún pago, compare el total de 

los pagos con el total del impuesto. Si tiene derecho a un reembolso, vea las instrucciones del 

formulario que presentará para saber cómo 

puede depositar dicho reembolso directamente 

en una o más de sus cuentas (incluyendo el depósito directo a un arreglo IRA tradicional, a un 

arreglo Roth IRA o a un arreglo SEP-IRA) o para comprar bonos de ahorros de los Estados 

Unidos en vez de recibir un cheque en papel.

Impuesto Mínimo 

Alternativo (AMT)

Esta sección explica brevemente el impuesto 

adicional que podría verse obligado a pagar.

La ley tributaria les da un trato especial a 

determinados tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos 

tipos de gastos. Los contribuyentes que se 

vean beneficiados por este trato particular podrían estar obligados a pagar al menos una 

cantidad mínima de impuestos mediante otro 

impuesto adicional denominado “impuesto mínimo alternativo” (AMT, por sus siglas en inglés).

Tal vez tenga que pagar el AMT si sus ingresos tributables para fines tributarios normales, 

sumados a determinados ajustes y elementos 

de preferencia tributaria, superan una cantidad 

determinada. Vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo 

alternativo —Personas físicas).

Ajustes y elementos de preferencia tributaria. Los ajustes más comunes y elementos de 

preferencia tributaria abarcan los siguientes casos:

• Inclusión de la deducción estándar (si ésta 

se reclamó);

• Inclusión de deducciones detalladas reclamadas por concepto de impuestos estatales y locales y determinados intereses;

• Exclusión de todo reembolso de impuestos estatales y locales que se haya incluido 

en los ingresos brutos;

• Cambios en la depreciación acelerada de 

determinados bienes;

• La diferencia entre ganancias y pérdidas 

sobre la venta de bienes declarada para fines tributarios normales y del AMT;

• Inclusión de determinados ingresos procedentes de opciones de compra de acciones con incentivo;

• Cambio en ciertas deducciones por pérdidas de actividades pasivas;

• Inclusión de algún valor de agotamiento 

que sea superior a la base ajustada de los 

bienes;

• Inclusión de una parte de la deducción por 

ciertos gastos de perforación (taladrado) 

intangibles; e

• Inclusión de intereses exentos de impuestos sobre determinados bonos de una actividad privada.

Información adicional. Para más información 

acerca del AMT, vea las Instrucciones para el 

Formulario 6251.

Impuestos Calculados 

por el IRS

Si presenta la declaración para la fecha de vencimiento de dicha declaración de impuestos 

(sin tomar en cuenta las prórrogas), la cual es 

el 15 de abril de 2024 para la mayoría de las 

personas, puede pedir que el IRS le calcule los 

impuestos en el Formulario 1040 o 1040-SR.

Si el IRS le calcula los impuestos y usted 

pagó demasiado, recibirá un reembolso. Si no 

pagó lo suficiente, recibirá una factura que indique el saldo adeudado. Para no tener que pagar intereses o una multa por pagos fuera de 

plazo, tiene que pagar la factura dentro de 30 

días a partir de la fecha de la factura o para la 

fecha de vencimiento para la presentación de la 

declaración, la que ocurra más tarde.

El IRS también le puede calcular el crédito 

para ancianos o personas incapacitadas además del crédito por ingreso del trabajo.

Cuándo el IRS no puede calcularle los impuestos. El IRS no puede calcularle los impuestos si se da alguna de las siguientes condiciones:

1. Desea que el reembolso se deposite directamente en su cuenta de cheques o de 

ahorros.

2. Desea que alguna parte del reembolso se 

aplique al impuesto estimado de 2024.

3. Recibió ingresos para el año de fuentes 

que no sean salarios, sueldos, propinas, 

intereses, dividendos, beneficios del Seguro Social sujetos a impuestos, compensación por desempleo, distribuciones de 

un arreglo IRA, pensiones ni anualidades.

4. Su ingreso tributable es $100,000 o más.

5. Usted detalla las deducciones.

6. Usted presenta cualquiera de los siguientes formularios:

a. Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero).

b. Formulario 4137, Social Security and 

Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y 

Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas).

c. Formulario 4970, Tax on Accumulation Distribution of Trusts (Impuestos 

sobre distribuciones acumuladas de 

fideicomisos).

d. Formulario 4972, Tax on Lump-Sum 

Distributions (Impuesto sobre distribuciones de sumas globales).

e. Formulario 6198, At-Risk Limitations 

(Límites sobre la cantidad en riesgo).

f. Formulario 6251, Alternative Minimum 

Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo —Personas físicas).

g. Formulario 8606, Nondeductible IRAs 

(Arreglos IRA no deducibles).

h. Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income 

(Impuesto para determinados hijos 

con ingresos no derivados del trabajo).

i. Formulario 8814, Parents’ Election To 

Report Child’s Interest and Dividends 

(Decisión de los padres de declarar 

los intereses y dividendos del hijo).

j. Formulario 8839, Qualified Adoption 

Expenses (Gastos de adopción calificados).

k. Formulario 8853, Archer MSAs and 

Long-Term Care Insurance Contracts 

(Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo).

l. Formulario 8889, Health Savings Accounts (HSAs) (Cuentas de ahorros 

médicos (HSA, por sus siglas en inglés)).

m. Formulario 8919, Uncollected Social 

Security and Medicare Tax on Wages 

(Impuestos del Seguro Social y Medicare no retenidos del salario).

Cómo Presentar la 

Declaración

Después de haber completado las líneas del 

formulario de impuestos que va a presentar, escriba su nombre y dirección. En el espacio provisto, anote su número de Seguro Social. Si es 

casado, escriba los números de Seguro Social 

de usted y su cónyuge aun si presenta una declaración por separado. Firme y feche la declaración y escriba su(s) oficio(s). Si presenta una 

declaración conjunta, usted y su cónyuge tienen que firmarla. En el espacio provisto, anote 

un número telefónico con su código de área 

donde ubicarlo durante el día. Esto agilizará la 

tramitación de su declaración si el IRS tiene 

una pregunta que puede ser resuelta por teléfono. Si presenta una declaración conjunta, anote 

el número de teléfono donde usted o su cónyuge pueden ser localizados durante el día.

Si desea autorizar al IRS para que hable sobre su declaración de impuestos del año 2023 

con su preparador, con un amigo, con un miembro de su familia o con cualquier otra persona 

122 Capítulo 13 Cómo Calcular los Impuestos Publicación 17 (2023)
que usted elija, marque el recuadro Sí en la 

sección titulada Tercero Autorizado en su declaración. También escriba el nombre del designado, número de teléfono y cualesquier 5 dígitos que el designado elija como su número de 

identificación personal (PIN, por sus siglas en 

inglés). Si marca el recuadro Sí, usted y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta, 

autorizan a los empleados del IRS a llamar al 

designado para que éste conteste toda pregunta que surja durante la tramitación de su declaración de impuestos.

Complete y adjunte a su declaración en papel cualesquier anexos y formularios solicitados 

en las líneas que usted completó. Adjunte una 

copia de cada uno de los Formularios W-2 a la 

declaración en papel. Además, adjunte a su declaración en papel todo Formulario 1099-R recibido que indique retención de impuestos en la 

casilla 4.

Envíe la declaración al Internal Revenue 

Service Center (Centro de Servicio del IRS) 

que corresponda al área donde vive. Una lista 

de direcciones de Centros de Servicio se encuentra al final de la publicación y en las instrucciones de su declaración de impuestos.

Datos a Incluir en el Formulario 

1040 o 1040-SR

Si desea que el IRS le calcule el impuesto. 

Lea las líneas 1 a 15 del Formulario 1040 o 

1040-SR y el Anexo 1 (Formulario 1040) si le 

corresponde. Complete las líneas que le correspondan y adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040) 

si le corresponde. No complete la línea 16 o la 

línea 17 del Formulario1040 o 1040-SR.

Si presenta una declaración conjunta, utilice 

el espacio en la línea de puntos al lado de las 

palabras “ingreso bruto ajustado” en la primera 

página de la declaración para indicar por separado los ingresos tributables suyos y los de su 

cónyuge.

Lea las líneas 19 a 33 del Formulario 1040 o 

1040-SR y los Anexos 2 y 3 (Formulario 1040) 

si le corresponden. Complete las líneas que le 

correspondan y adjunte los Anexos 2 y 3 (Formulario 1040) si le corresponden. No complete 

las líneas 22, 24, 33 ni 34 a 38 del Formulario 

1040 o 1040-SR. No complete la línea 1 ni la línea 3 del Anexo 2 (Formulario 1040). Tampoco 

complete la línea 6d del Anexo 3 (Formulario 

1040) si está completando el Anexo R (Formulario 1040), Credit for the Elderly or the Disabled (Crédito para ancianos o personas incapacitadas) ni la línea 27 del Formulario 1040 o 

1040-SR si desea que el IRS le calcule los créditos que se muestran en esas líneas.

Pagos. Si tiene impuesto federal retenido sobre los ingresos que se indique en la casilla 2 

del Formulario W-2, en la casilla 4 del Formulario 1099, en la casilla 4 del Formulario W-2G o 

en cualquier otro formulario (vea las Instrucciones para el Formulario 1040 para más información), anote la cantidad en la línea 25 del Formulario 1040 o 1040-SR. Anote en la línea 26 

del Formulario 1040 o 1040-SR todo pago de 

impuesto estimado que haya efectuado.

Crédito por gastos del cuidado de menores 

y dependientes. Si puede reclamar este crédito, complete el Formulario 2441 y adjúntelo a 

su declaración en papel. Anote la cantidad del 

crédito en la línea 2 del Anexo 3 (Formulario 

1040). El IRS no le calculará este crédito.

Crédito tributario de prima de seguro médico neto. Si puede reclamar este crédito, complete el Formulario 8962, Premium Tax Credit 

(PTC) (Crédito tributario de prima de seguro 

médico o PTC, por sus siglas en inglés) y adjúntelo a su declaración. Anote la cantidad del 

crédito en la línea 9 del Anexo 3 (Formulario 

1040). El IRS no le calculará este crédito.

Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Si puede reclamar este crédito, el IRS 

se lo puede calcular. Escriba “CFE” en la línea 

en blanco al lado del espacio para la anotación 

en la línea 6d del Anexo 3 (Formulario 1040) y 

adjunte el Anexo R (Formulario 1040) a su declaración en papel. En el Anexo R (Formulario 

1040), marque el recuadro de la Parte I correspondiente a su estado civil para efectos de la 

declaración y edad. Complete la Parte II y las líneas 11 y 13 de la Parte III si le corresponden.

Crédito por ingreso del trabajo. Si puede reclamar este crédito, el IRS se lo puede calcular. 

Anote “EIC” en la línea de puntos junto a la línea 27 del Formulario 1040 o 1040-SR. Si elige 

usar la paga no tributable por combate al calcular su crédito por ingreso del trabajo (EIC), anote la cantidad en la línea 1i del Formulario 1040 

o 1040-SR.

Si tiene un hijo que reúne los requisitos, tiene que completar el Anexo EIC (Formulario 

1040), Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC), y 

adjuntarlo a su declaración en papel. Si no provee el número de Seguro Social de su hijo en la 

línea 2 del Anexo EIC, el crédito será reducido 

o denegado, a menos que su hijo haya nacido y 

fallecido en el año 2023.

Si su crédito de cualquier año posterior a 

1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal 

vez tenga que presentar junto con la declaración el Formulario 8862, Información Para Reclamar Ciertos Créditos Después de Haber Sido Denegados. Para detalles adicionales, vea 

las Instrucciones para el Formulario 1040.

14.

Crédito 

Tributario por 

Hijos y Crédito 

por Otros 

Dependientes

Qué Hay de Nuevo

Aumento de la cantidad del ACTC. La cantidad máxima del ACTC por cada hijo calificado 

aumentó a $1,600.

Recordatorios

Anexo 8812 (Formulario 1040). El Anexo 

8812 (Formulario 1040), Créditos por Hijos Calificados y Otros Dependientes, y sus instrucciones son la única fuente para calcular y declarar el crédito tributario por hijos, el crédito 

por otros dependientes y el crédito tributario 

adicional por hijos. Las instrucciones ahora incluyen todas las hojas de trabajo 

correspondientes para calcular estos créditos. 

Como resultado, la Publicación 972, Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros Dependientes, no será actualizada. Para versiones de 

años anteriores de la Publicación 972, acceda 

a IRS.gov/Pub972SP.

Acrónimos usados a través de este capítulo. Los siguientes acrónimos (siglas en inglés) 

serán usados a través de este capítulo cuando 

sea apropiado:

• ACTC significa “crédito tributario adicional 

por hijos”.

• ATIN significa “número de identificación 

del contribuyente en proceso de adopción”.

• CTC significa “crédito tributario por hijos”.

• ITIN significa “número de identificación 

personal del contribuyente del IRS”.

• ODC significa “crédito por otros dependientes”.

• SSN significa “número de Seguro Social”.

• TIN significa “número de identificación del 

contribuyente”. Un TIN puede ser un ATIN, 

un ITIN o un SSN.

Otros acrónimos pueden ser usados en este 

capítulo y serán definidos según sea necesario.

Tiempo de espera para recibir reembolsos 

para declaraciones de impuestos que reclaman el ACTC. El IRS no puede emitir reembolsos antes de mediados de febrero de 2024 para 

declaraciones de impuestos que hayan reclamado correctamente el ACTC. Esta restricción 

aplica al reembolso completo, no sólo a la porción relacionada con el ACTC.

Introducción

El CTC es un crédito que puede reducir su impuesto hasta $2,000 por cada hijo que lo califique a usted para el crédito. Vea Límites sobre el 

CTC y el ODC, más adelante.

El ACTC es un crédito que podría reclamar 

si es que no puede reclamar la cantidad completa del CTC.

El ODC es un crédito que puede reducir su 

impuesto hasta $500 por cada dependiente que 

reúna los requisitos.

El CTC y el ACTC no deben confundirse 

con el crédito por gastos del cuidado de 

menores y dependientes, el cual se explica en la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de 

menores y dependientes).

Artículos de interés

A usted quizás le interese ver:

Formulario (e Instrucciones)

Anex 8812 (Formulario 1040) Créditos 

por Hijos Calificados y Otros 

Dependientes

8862 Información Para Reclamar Ciertos 

Créditos Después de Haber Sido 

Denegados

Para obtener estos y otros artículos de interés, 

acceda a IRS.gov/Forms.

PRECAUCION ́

!

 Anexo 8812 

 8862 

Publicación 17 (2023) Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros 

Dependientes

123
Requisitos del Número 

de Identificación del 

Contribuyente

Usted tiene que tener un TIN para la fecha 

de vencimiento de su declaración. Si usted, 

o su cónyuge si presenta una declaración conjunta, no tiene un SSN o un ITIN en o antes de 

la fecha de vencimiento de su declaración de 

2023 (incluyendo prórrogas), no puede reclamar el CTC, el ODC o el ACTC para 2023 ni en 

su declaración original ni en la enmendada.

Si usted solicitó un ITIN en o antes de la fecha de vencimiento de la declaración de 2023 

(incluyendo prórrogas) y el IRS le expide un 

ITIN como resultado de esa solicitud, el IRS 

considerará que su ITIN fue expedido en o antes de la fecha de vencimiento de su declaración.

Cada hijo calificado que utilice para propósitos del CTC o ACTC tiene que tener el 

SSN requerido. Si usted tiene un hijo calificado que no tiene el SSN requerido, no puede utilizar al hijo para reclamar el CTC o el ACTC en 

su declaración original o enmendada de 2023. 

El SSN requerido es uno que es válido para trabajar y que se expida antes de la fecha de vencimiento de su declaración de 2023 (incluyendo 

prórrogas).

Si su hijo calificado nació y falleció en 2023 

y usted no tiene un SSN para el hijo, adjunte 

una copia del certificado de nacimiento, del certificado de defunción o del expediente médico 

del hospital del hijo. El documento tiene que 

mostrar que el hijo nació vivo.

Si su hijo calificado no tiene el SSN requerido, pero tiene otro tipo de TIN expedido en o 

antes de la fecha de vencimiento de su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas), es posible 

que pueda reclamar el ODC por ese hijo. Vea 

Crédito por Otros Dependientes (ODC), más 

adelante.

Cada dependiente que utilice para propósitos del ODC tiene que tener un TIN para la 

fecha de vencimiento de su declaración. Si 

usted tiene un dependiente que no tiene un 

SSN, ITIN o ATIN expedido en o antes de la fecha de vencimiento de su declaración de 2023 

(incluyendo prórrogas), no puede utilizar a ese 

dependiente para reclamar el ODC en su declaración de impuestos original ni enmendada de 

2023.

Si usted solicita un ITIN o ATIN para el dependiente en o antes de la fecha de vencimiento de su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas) y el IRS le expide el ITIN o ATIN como 

resultado de la solicitud, el IRS considerará que 

el ITIN o ATIN fue expedido en o antes de la fecha de vencimiento de su declaración.

Reclamaciones 

Indebidas

Si usted reclama erróneamente el CTC, el 

ACTC o el ODC y luego se determina que su 

error fue por haber hecho caso omiso intencional o irresponsable de las reglas que rigen el 

CTC, ACTC u ODC, no se le permitirá a usted 

reclamar ninguno de estos créditos por 2 años. 

Si se determina que su error se debe a fraude, 

no se le permitirá reclamar ninguno de estos 

créditos por 10 años. Además, usted podría estar sujeto a pagar multas.

El Formulario 8862 puede ser requerido. Si 

su CTC (reembolsable o no reembolsable según el año tributario), ACTC u ODC fue denegado o reducido por cualquier razón que no sea 

error matemático o administrativo para cualquier año posterior a 2015, tiene que adjuntar el 

Formulario 8862 a su declaración de impuestos 

para poder reclamar el CTC, el ACTC o el ODC, 

a menos que le aplique alguna de las excepciones. Vea el Formulario 8862, Información Para 

Reclamar Ciertos Créditos Después de Haber 

Sido Denegados, y sus instrucciones por separado para más información, incluyendo si alguna de las excepciones le aplica.

Crédito Tributario por 

Hijos (CTC)

El CTC es para personas que reclaman un hijo 

como dependiente si ese hijo reúne unos requisitos adicionales (descritos más adelante).

Nota: Este crédito es diferente del y adicional al crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes y al crédito por ingreso del 

trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) para los 

cuales usted quizás también reúna los requisitos para reclamarlos.

La cantidad máxima que usted puede reclamar para el crédito es $2,000 por cada hijo que 

lo califique para el CTC. No obstante, vea Límites sobre el CTC y el ODC, más adelante.

Para más información sobre cómo reclamar 

el CTC, vea Cómo Reclamar el CTC y el ODC, 

más adelante.

Hijo Calificado para el CTC

Un hijo lo califica a usted para el CTC si el hijo 

cumple con todos los siguientes requisitos:

1. El hijo es su hijo o hija, hijastro o hijastra, 

hijo de crianza o hija de crianza, hermano 

o hermana, hermanastro o hermanastra, 

medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por 

ejemplo, su nieto, nieta, sobrina o sobrino);

2. El hijo tenía menos de 17 años de edad al 

final del año 2023;

3. El hijo no proveyó más de la mitad de su 

propia manutención durante el año 2023;

4. El hijo vivió con usted durante más de la 

mitad del año 2023 (vea Excepciones al 

tiempo vivido con usted, más adelante);

5. El hijo fue reclamado como dependiente 

en la declaración de usted. Vea el capítulo 

3 para más información sobre cómo reclamar a alguien como dependiente;

6. El hijo no presenta una declaración conjunta para el año (o la presenta solamente 

para reclamar un reembolso del impuesto 

sobre el ingreso retenido o el impuesto estimado ya pagado); y

7. El hijo era ciudadano de los EE. UU., nacional de los EE. UU. o extranjero residente de los Estados Unidos. Para más información, vea la Publicación 519, Guía de 

Impuestos Estadounidenses para Extranjeros. Si el hijo fue adoptado, vea Hijo 

adoptivo, más adelante.

Ejemplo. Su hijo cumplió 17 años de edad 

el día 30 de diciembre de 2023. Él es ciudadano de los Estados Unidos y usted lo reclama 

como dependiente en su declaración de impuestos. Usted no puede reclamar el CTC o el 

ACTC por este hijo porque éste no tenía menos 

de 17 años de edad al final de 2023.

Si su hijo tiene 17 años de edad o más 

al final de 2023, vea Crédito por Otros 

Dependientes (ODC), más adelante.

Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata 

siempre como hijo propio. Un hijo adoptivo incluye a un hijo que fue colocado con usted legalmente para su adopción legítima.

Si usted es ciudadano de los EE. UU. o nacional de los EE. UU. y su hijo adoptivo vivió 

con usted como integrante de su unidad familiar durante todo el año 2023, dicho hijo cumple 

el requisito (7), listado anteriormente, para ser 

un hijo calificado para propósitos del crédito tributario por hijos (o el requisito (3), más adelante, para ser una persona calificada para propósitos del ODC).

Excepciones al tiempo vivido con usted. 

Se considera que un hijo vivió con usted más 

de la mitad del año 2023 si nació o falleció en el 

año 2023, y su hogar (el de usted) fue el hogar 

del hijo más de la mitad del tiempo en el cual 

estuvo vivo. Las ausencias temporales por usted o su hijo debidas a circunstancias especiales, tales como las ausencias por educación, 

vacaciones, negocios, atención médica, servicio militar o estancia en un centro de detención 

para delincuentes juveniles, cuentan como 

tiempo que el hijo vivió con usted.

También hay excepciones para hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Para detalles, vea Requisito de Residencia en el capítulo 3.

Hijo calificado de más de una persona. Se 

aplica una regla especial si su hijo calificado es 

el hijo calificado de más de una persona. Para 

detalles, vea Hijo Calificado de Más de una Persona en el capítulo 3.

SSN Requerido

Además de ser un hijo calificado para propósitos del CTC, su hijo tiene que tener el SSN requerido. El SSN requerido es uno que es válido 

para trabajar y que fue expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas 

en inglés) antes de la fecha de vencimiento de 

su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas).

Si su hijo calificado no tiene el SSN requerido, vea Crédito por Otros Dependientes (ODC), más adelante.

Si su hijo era un ciudadano de los Estados 

Unidos cuando su hijo recibió el SSN, ese SSN 

es válido para trabajar. Si la tarjeta de Seguro 

Social de su hijo tiene impresas las palabras 

“Not Valid for Employment” (No es válida para 

trabajar) y el estado migratorio de su hijo ha 

cambiado, por lo que su hijo ahora es un ciudadano o residente permanente de los Estados 

Unidos, pídale a la SSA una nueva tarjeta de 

Seguro Social sin esa inscripción. Sin embargo, 

si la tarjeta de Seguro Social de su hijo tiene impresas las palabras “Valid for Work Only with 

DHS Authorization” (Válida para trabajar sólo 

con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés)), 

su hijo tiene el SSN requerido sólo mientras la 

autorización del DHS siga siendo válida.

Si su hijo no tiene el SSN requerido, usted 

no puede utilizar al hijo para reclamar el CTC o 

el ACTC en su declaración de impuestos original o enmendada de 2023.

CONSEJO CONSEJO

124 Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros 

Dependientes

Publicación 17 (2023)
Crédito por Otros 

Dependientes (ODC)

Este crédito es para personas con un dependiente que cumple requisitos adicionales (descritos más adelante).

Nota: Este crédito es diferente del y adicional al crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes para el cual usted quizás 

también reúna los requisitos para reclamarlo.

La cantidad máxima que usted puede reclamar por este crédito es $500 por cada dependiente calificado. Vea Límites sobre el CTC y el 

ODC, más adelante.

Para más información acerca de cómo reclamar el ODC, vea Cómo Reclamar el CTC y el 

ODC, más adelante.

Persona Calificada para el 

ODC

Una persona lo califica a usted para el ODC si 

esa persona cumple con todos los siguientes 

requisitos:

1. La persona es reclamada como dependiente en su declaración. Para más información sobre cómo reclamar a alguien como dependiente, vea el capítulo 3.

2. Usted no puede reclamar el CTC o el 

ACTC por esa persona. Vea Crédito Tributario por Hijos (CTC), anteriormente.

3. La persona era ciudadano de los EE. UU., 

nacional de los EE. UU. o extranjero residente de los Estados Unidos. Para más información, vea la Publicación 519. Si la 

persona es su hijo adoptivo, vea Hijo 

adoptivo, anteriormente.

Ejemplo. Su sobrino de 10 años de edad 

vive en México y califica como su dependiente. 

Su sobrino no es ciudadano de los EE. UU., nacional de los EE. UU. o extranjero residente de 

los Estados Unidos. Usted no puede usar a este dependiente para reclamar el ODC.

Usted no puede usar al mismo hijo para 

reclamar el CTC o el ACTC y el ODC.

TIN Expedido a Tiempo

Además de ser una persona calificada para 

propósitos del ODC, la persona tiene que tener 

PRECAUCION ́

!

un SSN, ITIN o ATIN expedido para el dependiente en o antes de la fecha de vencimiento de 

su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas). 

Si a la persona no se le ha expedido un SSN, 

ITIN o ATIN para esa fecha, usted no puede utilizar a esa persona para reclamar el ODC para 

2023 ni en su declaración original ni en la enmendada. Para más información, vea Requisitos del Número de Identificación del Contribuyente, anteriormente.

Límites sobre el CTC y 

el ODC

La cantidad del crédito de su CTC u ODC podría ser reducida si su ingreso bruto ajustado 

(AGI, por sus siglas en inglés) modificado es 

mayor que la cantidad listada a continuación 

para su estado civil para efectos de la declaración:

• Casado que presenta una declaración 

conjunta: $400,000.

• Todos los demás estados civiles: 

$200,000.

AGI modificado. Para propósitos del CTC y 

el ODC, su AGI modificado es la cantidad de la 

línea 3 del Anexo 8812.

Para más información acerca de los límites 

sobre el CTC y el ODC, vea las Instrucciones 

para el Anexo 8812 (Formulario 1040).

Cómo Reclamar el CTC 

y el ODC

Para reclamar el CTC o el ODC, asegúrese de 

que cumpla con los siguientes requisitos:

• Usted tiene que presentar el Formulario 

1040, 1040-SR o 1040-NR e incluir el 

nombre y el TIN para cada dependiente 

por el cual esté reclamando el CTC o el 

ODC.

• Usted tiene que presentar el Anexo 8812 

(Formulario 1040).

• Usted tiene que presentar el Formulario 

8862, si le corresponde. Vea Reclamaciones Indebidas, anteriormente.

• Usted tiene que anotar un TIN que se haya 

expedido a tiempo en su declaración de 

impuestos para usted y su cónyuge (si presenta una declaración conjunta). Vea Requisitos del Número de Identificación del 

Contribuyente, anteriormente.

• Para cada hijo calificado menor de 17 años 

de edad por el cual reclama el CTC, tiene 

que anotar el SSN requerido para el hijo 

en la columna (2) de la sección Dependientes de su declaración de impuestos y 

marcar el recuadro Crédito tributario por 

hijos en la columna (4). Vea Crédito Tributario por Hijos (CTC), anteriormente.

• Para cada dependiente por el cual reclama 

el ODC, tiene que anotar el TIN expedido a 

tiempo para el dependiente en la columna 

(2) de la sección Dependientes de su declaración de impuestos y marcar el recuadro Crédito por otros dependientes en 

la columna (4). Vea Crédito por Otros Dependientes (ODC), anteriormente.

No marque ambos el recuadro Crédito 

tributario por hijos y el recuadro Crédito por otros dependientes para la 

misma persona.

Crédito Tributario 

Adicional por Hijos 

(ACTC)

Este crédito es para determinadas personas 

que reciban menos de la cantidad total del 

CTC.

El ODC no se puede usar para calcular 

el ACTC. Sólo su CTC se puede usar 

para calcular su ACTC. Si usted está reclamando el ODC pero no el CTC, usted no 

puede reclamar el ACTC.

Ingreso devengado en el extranjero. Si usted presenta el Formulario 2555 (relacionado 

con ingresos devengados en el extranjero) no 

podrá reclamar el ACTC.

Residentes bona fide de Puerto Rico. Los 

residentes bona fide de Puerto Rico ya no tienen que tener tres o más hijos calificados para 

ser elegibles para reclamar el ACTC. Vea el 

Anexo 8812 (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado.

Cómo se reclama el crédito tributario adicional por hijos. Para reclamar el crédito tributario adicional por hijos, vea el Anexo 8812 

(Formulario 1040) y sus instrucciones por separado.

PRECAUCION ́

!

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros 

Dependientes

125
Tabla de

Impuestos

de 2023

PRECAUCION ́

!

Vea las instrucciones para la línea 16 del Formulario 1040 o 1040-SR para 

saber si tiene que utilizar la siguiente tabla de impuestos para calcular su 

impuesto.

Casado que 

presenta

una 

declaración 

conjunta*

Al 

menos

Pero 

menos 

de

Soltero Casado que 

presenta 

una 

declaración 

por separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

25,200

25,250

25,300

25,350

2,807

2,813

2,819

2,825

25,250

25,300

25,350

25,400

2,587

2,593

2,605

2,807

2,813

2,819

2,825

2,713

2,719

2,725

2,731

Ejemplo

2,599

Ejemplo de la tabla para encontrar su impuesto 

correspondiente.

Ejemplo. Una pareja casada presenta una declaración conjunta. Su ingreso 

tributable en la línea 15 del Formulario 1040 es $25,300. Primero, ellos buscan la 

línea del ingreso tributable de $25,300 a $25,350. Luego, buscan la columna 

correspondiente al estado civil para efectos de la declaración de casado que 

presenta una declaración conjunta y empiezan a leer la columna desde su inicio. 

La cantidad que aparece donde la línea del ingreso tributable y la columna del 

estado civil se encuentran es $2,599. Ésta es la cantidad de impuesto que ellos 

tienen que anotar en la línea 16 del Formulario 1040.

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

0 5 0 0 0 0

5 15 1 1 1 1

15 25 2 2 2 2

25 50 4 4 4 4

50 75 6 6 6 6

75 100 9 9 9 9

100 125 11 11 11 11

125 150 14 14 14 14

150 175 16 16 16 16

175 200 19 19 19 19

200 225 21 21 21 21

225 250 24 24 24 24

250 275 26 26 26 26

275 300 29 29 29 29

300 325 31 31 31 31

325 350 34 34 34 34

350 375 36 36 36 36

375 400 39 39 39 39

400 425 41 41 41 41

425 450 44 44 44 44

450 475 46 46 46 46

475 500 49 49 49 49

500 525 51 51 51 51

525 550 54 54 54 54

550 575 56 56 56 56

575 600 59 59 59 59

600 625 61 61 61 61

625 650 64 64 64 64

650 675 66 66 66 66

675 700 69 69 69 69

700 725 71 71 71 71

725 750 74 74 74 74

750 775 76 76 76 76

775 800 79 79 79 79

800 825 81 81 81 81

825 850 84 84 84 84

850 875 86 86 86 86

875 900 89 89 89 89

900 925 91 91 91 91

925 950 94 94 94 94

950 975 96 96 96 96

975 1,000 99 99 99 99

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

1,000

1,000 1,025 101 101 101 101

1,025 1,050 104 104 104 104

1,050 1,075 106 106 106 106

1,075 1,100 109 109 109 109

1,100 1,125 111 111 111 111

1,125 1,150 114 114 114 114

1,150 1,175 116 116 116 116

1,175 1,200 119 119 119 119

1,200 1,225 121 121 121 121

1,225 1,250 124 124 124 124

1,250 1,275 126 126 126 126

1,275 1,300 129 129 129 129

1,300 1,325 131 131 131 131

1,325 1,350 134 134 134 134

1,350 1,375 136 136 136 136

1,375 1,400 139 139 139 139

1,400 1,425 141 141 141 141

1,425 1,450 144 144 144 144

1,450 1,475 146 146 146 146

1,475 1,500 149 149 149 149

1,500 1,525 151 151 151 151

1,525 1,550 154 154 154 154

1,550 1,575 156 156 156 156

1,575 1,600 159 159 159 159

1,600 1,625 161 161 161 161

1,625 1,650 164 164 164 164

1,650 1,675 166 166 166 166

1,675 1,700 169 169 169 169

1,700 1,725 171 171 171 171

1,725 1,750 174 174 174 174

1,750 1,775 176 176 176 176

1,775 1,800 179 179 179 179

1,800 1,825 181 181 181 181

1,825 1,850 184 184 184 184

1,850 1,875 186 186 186 186

1,875 1,900 189 189 189 189

1,900 1,925 191 191 191 191

1,925 1,950 194 194 194 194

1,950 1,975 196 196 196 196

1,975 2,000 199 199 199 199

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

2,000

2,000 2,025 201 201 201 201

2,025 2,050 204 204 204 204

2,050 2,075 206 206 206 206

2,075 2,100 209 209 209 209

2,100 2,125 211 211 211 211

2,125 2,150 214 214 214 214

2,150 2,175 216 216 216 216

2,175 2,200 219 219 219 219

2,200 2,225 221 221 221 221

2,225 2,250 224 224 224 224

2,250 2,275 226 226 226 226

2,275 2,300 229 229 229 229

2,300 2,325 231 231 231 231

2,325 2,350 234 234 234 234

2,350 2,375 236 236 236 236

2,375 2,400 239 239 239 239

2,400 2,425 241 241 241 241

2,425 2,450 244 244 244 244

2,450 2,475 246 246 246 246

2,475 2,500 249 249 249 249

2,500 2,525 251 251 251 251

2,525 2,550 254 254 254 254

2,550 2,575 256 256 256 256

2,575 2,600 259 259 259 259

2,600 2,625 261 261 261 261

2,625 2,650 264 264 264 264

2,650 2,675 266 266 266 266

2,675 2,700 269 269 269 269

2,700 2,725 271 271 271 271

2,725 2,750 274 274 274 274

2,750 2,775 276 276 276 276

2,775 2,800 279 279 279 279

2,800 2,825 281 281 281 281

2,825 2,850 284 284 284 284

2,850 2,875 286 286 286 286

2,875 2,900 289 289 289 289

2,900 2,925 291 291 291 291

2,925 2,950 294 294 294 294

2,950 2,975 296 296 296 296

2,975 3,000 299 299 299 299

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

126 Publicación 17 (2023)
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

3,000

3,000 3,050 303 303 303 303

3,050 3,100 308 308 308 308

3,100 3,150 313 313 313 313

3,150 3,200 318 318 318 318

3,200 3,250 323 323 323 323

3,250 3,300 328 328 328 328

3,300 3,350 333 333 333 333

3,350 3,400 338 338 338 338

3,400 3,450 343 343 343 343

3,450 3,500 348 348 348 348

3,500 3,550 353 353 353 353

3,550 3,600 358 358 358 358

3,600 3,650 363 363 363 363

3,650 3,700 368 368 368 368

3,700 3,750 373 373 373 373

3,750 3,800 378 378 378 378

3,800 3,850 383 383 383 383

3,850 3,900 388 388 388 388

3,900 3,950 393 393 393 393

3,950 4,000 398 398 398 398

4,000

4,000 4,050 403 403 403 403

4,050 4,100 408 408 408 408

4,100 4,150 413 413 413 413

4,150 4,200 418 418 418 418

4,200 4,250 423 423 423 423

4,250 4,300 428 428 428 428

4,300 4,350 433 433 433 433

4,350 4,400 438 438 438 438

4,400 4,450 443 443 443 443

4,450 4,500 448 448 448 448

4,500 4,550 453 453 453 453

4,550 4,600 458 458 458 458

4,600 4,650 463 463 463 463

4,650 4,700 468 468 468 468

4,700 4,750 473 473 473 473

4,750 4,800 478 478 478 478

4,800 4,850 483 483 483 483

4,850 4,900 488 488 488 488

4,900 4,950 493 493 493 493

4,950 5,000 498 498 498 498

5,000

5,000 5,050 503 503 503 503

5,050 5,100 508 508 508 508

5,100 5,150 513 513 513 513

5,150 5,200 518 518 518 518

5,200 5,250 523 523 523 523

5,250 5,300 528 528 528 528

5,300 5,350 533 533 533 533

5,350 5,400 538 538 538 538

5,400 5,450 543 543 543 543

5,450 5,500 548 548 548 548

5,500 5,550 553 553 553 553

5,550 5,600 558 558 558 558

5,600 5,650 563 563 563 563

5,650 5,700 568 568 568 568

5,700 5,750 573 573 573 573

5,750 5,800 578 578 578 578

5,800 5,850 583 583 583 583

5,850 5,900 588 588 588 588

5,900 5,950 593 593 593 593

5,950 6,000 598 598 598 598

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

6,000

6,000 6,050 603 603 603 603

6,050 6,100 608 608 608 608

6,100 6,150 613 613 613 613

6,150 6,200 618 618 618 618

6,200 6,250 623 623 623 623

6,250 6,300 628 628 628 628

6,300 6,350 633 633 633 633

6,350 6,400 638 638 638 638

6,400 6,450 643 643 643 643

6,450 6,500 648 648 648 648

6,500 6,550 653 653 653 653

6,550 6,600 658 658 658 658

6,600 6,650 663 663 663 663

6,650 6,700 668 668 668 668

6,700 6,750 673 673 673 673

6,750 6,800 678 678 678 678

6,800 6,850 683 683 683 683

6,850 6,900 688 688 688 688

6,900 6,950 693 693 693 693

6,950 7,000 698 698 698 698

7,000

7,000 7,050 703 703 703 703

7,050 7,100 708 708 708 708

7,100 7,150 713 713 713 713

7,150 7,200 718 718 718 718

7,200 7,250 723 723 723 723

7,250 7,300 728 728 728 728

7,300 7,350 733 733 733 733

7,350 7,400 738 738 738 738

7,400 7,450 743 743 743 743

7,450 7,500 748 748 748 748

7,500 7,550 753 753 753 753

7,550 7,600 758 758 758 758

7,600 7,650 763 763 763 763

7,650 7,700 768 768 768 768

7,700 7,750 773 773 773 773

7,750 7,800 778 778 778 778

7,800 7,850 783 783 783 783

7,850 7,900 788 788 788 788

7,900 7,950 793 793 793 793

7,950 8,000 798 798 798 798

8,000

8,000 8,050 803 803 803 803

8,050 8,100 808 808 808 808

8,100 8,150 813 813 813 813

8,150 8,200 818 818 818 818

8,200 8,250 823 823 823 823

8,250 8,300 828 828 828 828

8,300 8,350 833 833 833 833

8,350 8,400 838 838 838 838

8,400 8,450 843 843 843 843

8,450 8,500 848 848 848 848

8,500 8,550 853 853 853 853

8,550 8,600 858 858 858 858

8,600 8,650 863 863 863 863

8,650 8,700 868 868 868 868

8,700 8,750 873 873 873 873

8,750 8,800 878 878 878 878

8,800 8,850 883 883 883 883

8,850 8,900 888 888 888 888

8,900 8,950 893 893 893 893

8,950 9,000 898 898 898 898

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

9,000

9,000 9,050 903 903 903 903

9,050 9,100 908 908 908 908

9,100 9,150 913 913 913 913

9,150 9,200 918 918 918 918

9,200 9,250 923 923 923 923

9,250 9,300 928 928 928 928

9,300 9,350 933 933 933 933

9,350 9,400 938 938 938 938

9,400 9,450 943 943 943 943

9,450 9,500 948 948 948 948

9,500 9,550 953 953 953 953

9,550 9,600 958 958 958 958

9,600 9,650 963 963 963 963

9,650 9,700 968 968 968 968

9,700 9,750 973 973 973 973

9,750 9,800 978 978 978 978

9,800 9,850 983 983 983 983

9,850 9,900 988 988 988 988

9,900 9,950 993 993 993 993

9,950 10,000 998 998 998 998

10,000

10,000 10,050 1,003 1,003 1,003 1,003

10,050 10,100 1,008 1,008 1,008 1,008

10,100 10,150 1,013 1,013 1,013 1,013

10,150 10,200 1,018 1,018 1,018 1,018

10,200 10,250 1,023 1,023 1,023 1,023

10,250 10,300 1,028 1,028 1,028 1,028

10,300 10,350 1,033 1,033 1,033 1,033

10,350 10,400 1,038 1,038 1,038 1,038

10,400 10,450 1,043 1,043 1,043 1,043

10,450 10,500 1,048 1,048 1,048 1,048

10,500 10,550 1,053 1,053 1,053 1,053

10,550 10,600 1,058 1,058 1,058 1,058

10,600 10,650 1,063 1,063 1,063 1,063

10,650 10,700 1,068 1,068 1,068 1,068

10,700 10,750 1,073 1,073 1,073 1,073

10,750 10,800 1,078 1,078 1,078 1,078

10,800 10,850 1,083 1,083 1,083 1,083

10,850 10,900 1,088 1,088 1,088 1,088

10,900 10,950 1,093 1,093 1,093 1,093

10,950 11,000 1,098 1,098 1,098 1,098

11,000

11,000 11,050 1,103 1,103 1,103 1,103

11,050 11,100 1,109 1,108 1,109 1,108

11,100 11,150 1,115 1,113 1,115 1,113

11,150 11,200 1,121 1,118 1,121 1,118

11,200 11,250 1,127 1,123 1,127 1,123

11,250 11,300 1,133 1,128 1,133 1,128

11,300 11,350 1,139 1,133 1,139 1,133

11,350 11,400 1,145 1,138 1,145 1,138

11,400 11,450 1,151 1,143 1,151 1,143

11,450 11,500 1,157 1,148 1,157 1,148

11,500 11,550 1,163 1,153 1,163 1,153

11,550 11,600 1,169 1,158 1,169 1,158

11,600 11,650 1,175 1,163 1,175 1,163

11,650 11,700 1,181 1,168 1,181 1,168

11,700 11,750 1,187 1,173 1,187 1,173

11,750 11,800 1,193 1,178 1,193 1,178

11,800 11,850 1,199 1,183 1,199 1,183

11,850 11,900 1,205 1,188 1,205 1,188

11,900 11,950 1,211 1,193 1,211 1,193

11,950 12,000 1,217 1,198 1,217 1,198

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023) 127
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

12,000

12,000 12,050 1,223 1,203 1,223 1,203

12,050 12,100 1,229 1,208 1,229 1,208

12,100 12,150 1,235 1,213 1,235 1,213

12,150 12,200 1,241 1,218 1,241 1,218

12,200 12,250 1,247 1,223 1,247 1,223

12,250 12,300 1,253 1,228 1,253 1,228

12,300 12,350 1,259 1,233 1,259 1,233

12,350 12,400 1,265 1,238 1,265 1,238

12,400 12,450 1,271 1,243 1,271 1,243

12,450 12,500 1,277 1,248 1,277 1,248

12,500 12,550 1,283 1,253 1,283 1,253

12,550 12,600 1,289 1,258 1,289 1,258

12,600 12,650 1,295 1,263 1,295 1,263

12,650 12,700 1,301 1,268 1,301 1,268

12,700 12,750 1,307 1,273 1,307 1,273

12,750 12,800 1,313 1,278 1,313 1,278

12,800 12,850 1,319 1,283 1,319 1,283

12,850 12,900 1,325 1,288 1,325 1,288

12,900 12,950 1,331 1,293 1,331 1,293

12,950 13,000 1,337 1,298 1,337 1,298

13,000

13,000 13,050 1,343 1,303 1,343 1,303

13,050 13,100 1,349 1,308 1,349 1,308

13,100 13,150 1,355 1,313 1,355 1,313

13,150 13,200 1,361 1,318 1,361 1,318

13,200 13,250 1,367 1,323 1,367 1,323

13,250 13,300 1,373 1,328 1,373 1,328

13,300 13,350 1,379 1,333 1,379 1,333

13,350 13,400 1,385 1,338 1,385 1,338

13,400 13,450 1,391 1,343 1,391 1,343

13,450 13,500 1,397 1,348 1,397 1,348

13,500 13,550 1,403 1,353 1,403 1,353

13,550 13,600 1,409 1,358 1,409 1,358

13,600 13,650 1,415 1,363 1,415 1,363

13,650 13,700 1,421 1,368 1,421 1,368

13,700 13,750 1,427 1,373 1,427 1,373

13,750 13,800 1,433 1,378 1,433 1,378

13,800 13,850 1,439 1,383 1,439 1,383

13,850 13,900 1,445 1,388 1,445 1,388

13,900 13,950 1,451 1,393 1,451 1,393

13,950 14,000 1,457 1,398 1,457 1,398

14,000

14,000 14,050 1,463 1,403 1,463 1,403

14,050 14,100 1,469 1,408 1,469 1,408

14,100 14,150 1,475 1,413 1,475 1,413

14,150 14,200 1,481 1,418 1,481 1,418

14,200 14,250 1,487 1,423 1,487 1,423

14,250 14,300 1,493 1,428 1,493 1,428

14,300 14,350 1,499 1,433 1,499 1,433

14,350 14,400 1,505 1,438 1,505 1,438

14,400 14,450 1,511 1,443 1,511 1,443

14,450 14,500 1,517 1,448 1,517 1,448

14,500 14,550 1,523 1,453 1,523 1,453

14,550 14,600 1,529 1,458 1,529 1,458

14,600 14,650 1,535 1,463 1,535 1,463

14,650 14,700 1,541 1,468 1,541 1,468

14,700 14,750 1,547 1,473 1,547 1,473

14,750 14,800 1,553 1,478 1,553 1,478

14,800 14,850 1,559 1,483 1,559 1,483

14,850 14,900 1,565 1,488 1,565 1,488

14,900 14,950 1,571 1,493 1,571 1,493

14,950 15,000 1,577 1,498 1,577 1,498

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

15,000

15,000 15,050 1,583 1,503 1,583 1,503

15,050 15,100 1,589 1,508 1,589 1,508

15,100 15,150 1,595 1,513 1,595 1,513

15,150 15,200 1,601 1,518 1,601 1,518

15,200 15,250 1,607 1,523 1,607 1,523

15,250 15,300 1,613 1,528 1,613 1,528

15,300 15,350 1,619 1,533 1,619 1,533

15,350 15,400 1,625 1,538 1,625 1,538

15,400 15,450 1,631 1,543 1,631 1,543

15,450 15,500 1,637 1,548 1,637 1,548

15,500 15,550 1,643 1,553 1,643 1,553

15,550 15,600 1,649 1,558 1,649 1,558

15,600 15,650 1,655 1,563 1,655 1,563

15,650 15,700 1,661 1,568 1,661 1,568

15,700 15,750 1,667 1,573 1,667 1,573

15,750 15,800 1,673 1,578 1,673 1,579

15,800 15,850 1,679 1,583 1,679 1,585

15,850 15,900 1,685 1,588 1,685 1,591

15,900 15,950 1,691 1,593 1,691 1,597

15,950 16,000 1,697 1,598 1,697 1,603

16,000

16,000 16,050 1,703 1,603 1,703 1,609

16,050 16,100 1,709 1,608 1,709 1,615

16,100 16,150 1,715 1,613 1,715 1,621

16,150 16,200 1,721 1,618 1,721 1,627

16,200 16,250 1,727 1,623 1,727 1,633

16,250 16,300 1,733 1,628 1,733 1,639

16,300 16,350 1,739 1,633 1,739 1,645

16,350 16,400 1,745 1,638 1,745 1,651

16,400 16,450 1,751 1,643 1,751 1,657

16,450 16,500 1,757 1,648 1,757 1,663

16,500 16,550 1,763 1,653 1,763 1,669

16,550 16,600 1,769 1,658 1,769 1,675

16,600 16,650 1,775 1,663 1,775 1,681

16,650 16,700 1,781 1,668 1,781 1,687

16,700 16,750 1,787 1,673 1,787 1,693

16,750 16,800 1,793 1,678 1,793 1,699

16,800 16,850 1,799 1,683 1,799 1,705

16,850 16,900 1,805 1,688 1,805 1,711

16,900 16,950 1,811 1,693 1,811 1,717

16,950 17,000 1,817 1,698 1,817 1,723

17,000

17,000 17,050 1,823 1,703 1,823 1,729

17,050 17,100 1,829 1,708 1,829 1,735

17,100 17,150 1,835 1,713 1,835 1,741

17,150 17,200 1,841 1,718 1,841 1,747

17,200 17,250 1,847 1,723 1,847 1,753

17,250 17,300 1,853 1,728 1,853 1,759

17,300 17,350 1,859 1,733 1,859 1,765

17,350 17,400 1,865 1,738 1,865 1,771

17,400 17,450 1,871 1,743 1,871 1,777

17,450 17,500 1,877 1,748 1,877 1,783

17,500 17,550 1,883 1,753 1,883 1,789

17,550 17,600 1,889 1,758 1,889 1,795

17,600 17,650 1,895 1,763 1,895 1,801

17,650 17,700 1,901 1,768 1,901 1,807

17,700 17,750 1,907 1,773 1,907 1,813

17,750 17,800 1,913 1,778 1,913 1,819

17,800 17,850 1,919 1,783 1,919 1,825

17,850 17,900 1,925 1,788 1,925 1,831

17,900 17,950 1,931 1,793 1,931 1,837

17,950 18,000 1,937 1,798 1,937 1,843

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

18,000

18,000 18,050 1,943 1,803 1,943 1,849

18,050 18,100 1,949 1,808 1,949 1,855

18,100 18,150 1,955 1,813 1,955 1,861

18,150 18,200 1,961 1,818 1,961 1,867

18,200 18,250 1,967 1,823 1,967 1,873

18,250 18,300 1,973 1,828 1,973 1,879

18,300 18,350 1,979 1,833 1,979 1,885

18,350 18,400 1,985 1,838 1,985 1,891

18,400 18,450 1,991 1,843 1,991 1,897

18,450 18,500 1,997 1,848 1,997 1,903

18,500 18,550 2,003 1,853 2,003 1,909

18,550 18,600 2,009 1,858 2,009 1,915

18,600 18,650 2,015 1,863 2,015 1,921

18,650 18,700 2,021 1,868 2,021 1,927

18,700 18,750 2,027 1,873 2,027 1,933

18,750 18,800 2,033 1,878 2,033 1,939

18,800 18,850 2,039 1,883 2,039 1,945

18,850 18,900 2,045 1,888 2,045 1,951

18,900 18,950 2,051 1,893 2,051 1,957

18,950 19,000 2,057 1,898 2,057 1,963

19,000

19,000 19,050 2,063 1,903 2,063 1,969

19,050 19,100 2,069 1,908 2,069 1,975

19,100 19,150 2,075 1,913 2,075 1,981

19,150 19,200 2,081 1,918 2,081 1,987

19,200 19,250 2,087 1,923 2,087 1,993

19,250 19,300 2,093 1,928 2,093 1,999

19,300 19,350 2,099 1,933 2,099 2,005

19,350 19,400 2,105 1,938 2,105 2,011

19,400 19,450 2,111 1,943 2,111 2,017

19,450 19,500 2,117 1,948 2,117 2,023

19,500 19,550 2,123 1,953 2,123 2,029

19,550 19,600 2,129 1,958 2,129 2,035

19,600 19,650 2,135 1,963 2,135 2,041

19,650 19,700 2,141 1,968 2,141 2,047

19,700 19,750 2,147 1,973 2,147 2,053

19,750 19,800 2,153 1,978 2,153 2,059

19,800 19,850 2,159 1,983 2,159 2,065

19,850 19,900 2,165 1,988 2,165 2,071

19,900 19,950 2,171 1,993 2,171 2,077

19,950 20,000 2,177 1,998 2,177 2,083

20,000

20,000 20,050 2,183 2,003 2,183 2,089

20,050 20,100 2,189 2,008 2,189 2,095

20,100 20,150 2,195 2,013 2,195 2,101

20,150 20,200 2,201 2,018 2,201 2,107

20,200 20,250 2,207 2,023 2,207 2,113

20,250 20,300 2,213 2,028 2,213 2,119

20,300 20,350 2,219 2,033 2,219 2,125

20,350 20,400 2,225 2,038 2,225 2,131

20,400 20,450 2,231 2,043 2,231 2,137

20,450 20,500 2,237 2,048 2,237 2,143

20,500 20,550 2,243 2,053 2,243 2,149

20,550 20,600 2,249 2,058 2,249 2,155

20,600 20,650 2,255 2,063 2,255 2,161

20,650 20,700 2,261 2,068 2,261 2,167

20,700 20,750 2,267 2,073 2,267 2,173

20,750 20,800 2,273 2,078 2,273 2,179

20,800 20,850 2,279 2,083 2,279 2,185

20,850 20,900 2,285 2,088 2,285 2,191

20,900 20,950 2,291 2,093 2,291 2,197

20,950 21,000 2,297 2,098 2,297 2,203

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

128 Publicación 17 (2023)
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

21,000

21,000 21,050 2,303 2,103 2,303 2,209

21,050 21,100 2,309 2,108 2,309 2,215

21,100 21,150 2,315 2,113 2,315 2,221

21,150 21,200 2,321 2,118 2,321 2,227

21,200 21,250 2,327 2,123 2,327 2,233

21,250 21,300 2,333 2,128 2,333 2,239

21,300 21,350 2,339 2,133 2,339 2,245

21,350 21,400 2,345 2,138 2,345 2,251

21,400 21,450 2,351 2,143 2,351 2,257

21,450 21,500 2,357 2,148 2,357 2,263

21,500 21,550 2,363 2,153 2,363 2,269

21,550 21,600 2,369 2,158 2,369 2,275

21,600 21,650 2,375 2,163 2,375 2,281

21,650 21,700 2,381 2,168 2,381 2,287

21,700 21,750 2,387 2,173 2,387 2,293

21,750 21,800 2,393 2,178 2,393 2,299

21,800 21,850 2,399 2,183 2,399 2,305

21,850 21,900 2,405 2,188 2,405 2,311

21,900 21,950 2,411 2,193 2,411 2,317

21,950 22,000 2,417 2,198 2,417 2,323

22,000

22,000 22,050 2,423 2,203 2,423 2,329

22,050 22,100 2,429 2,209 2,429 2,335

22,100 22,150 2,435 2,215 2,435 2,341

22,150 22,200 2,441 2,221 2,441 2,347

22,200 22,250 2,447 2,227 2,447 2,353

22,250 22,300 2,453 2,233 2,453 2,359

22,300 22,350 2,459 2,239 2,459 2,365

22,350 22,400 2,465 2,245 2,465 2,371

22,400 22,450 2,471 2,251 2,471 2,377

22,450 22,500 2,477 2,257 2,477 2,383

22,500 22,550 2,483 2,263 2,483 2,389

22,550 22,600 2,489 2,269 2,489 2,395

22,600 22,650 2,495 2,275 2,495 2,401

22,650 22,700 2,501 2,281 2,501 2,407

22,700 22,750 2,507 2,287 2,507 2,413

22,750 22,800 2,513 2,293 2,513 2,419

22,800 22,850 2,519 2,299 2,519 2,425

22,850 22,900 2,525 2,305 2,525 2,431

22,900 22,950 2,531 2,311 2,531 2,437

22,950 23,000 2,537 2,317 2,537 2,443

23,000

23,000 23,050 2,543 2,323 2,543 2,449

23,050 23,100 2,549 2,329 2,549 2,455

23,100 23,150 2,555 2,335 2,555 2,461

23,150 23,200 2,561 2,341 2,561 2,467

23,200 23,250 2,567 2,347 2,567 2,473

23,250 23,300 2,573 2,353 2,573 2,479

23,300 23,350 2,579 2,359 2,579 2,485

23,350 23,400 2,585 2,365 2,585 2,491

23,400 23,450 2,591 2,371 2,591 2,497

23,450 23,500 2,597 2,377 2,597 2,503

23,500 23,550 2,603 2,383 2,603 2,509

23,550 23,600 2,609 2,389 2,609 2,515

23,600 23,650 2,615 2,395 2,615 2,521

23,650 23,700 2,621 2,401 2,621 2,527

23,700 23,750 2,627 2,407 2,627 2,533

23,750 23,800 2,633 2,413 2,633 2,539

23,800 23,850 2,639 2,419 2,639 2,545

23,850 23,900 2,645 2,425 2,645 2,551

23,900 23,950 2,651 2,431 2,651 2,557

23,950 24,000 2,657 2,437 2,657 2,563

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

24,000

24,000 24,050 2,663 2,443 2,663 2,569

24,050 24,100 2,669 2,449 2,669 2,575

24,100 24,150 2,675 2,455 2,675 2,581

24,150 24,200 2,681 2,461 2,681 2,587

24,200 24,250 2,687 2,467 2,687 2,593

24,250 24,300 2,693 2,473 2,693 2,599

24,300 24,350 2,699 2,479 2,699 2,605

24,350 24,400 2,705 2,485 2,705 2,611

24,400 24,450 2,711 2,491 2,711 2,617

24,450 24,500 2,717 2,497 2,717 2,623

24,500 24,550 2,723 2,503 2,723 2,629

24,550 24,600 2,729 2,509 2,729 2,635

24,600 24,650 2,735 2,515 2,735 2,641

24,650 24,700 2,741 2,521 2,741 2,647

24,700 24,750 2,747 2,527 2,747 2,653

24,750 24,800 2,753 2,533 2,753 2,659

24,800 24,850 2,759 2,539 2,759 2,665

24,850 24,900 2,765 2,545 2,765 2,671

24,900 24,950 2,771 2,551 2,771 2,677

24,950 25,000 2,777 2,557 2,777 2,683

25,000

25,000 25,050 2,783 2,563 2,783 2,689

25,050 25,100 2,789 2,569 2,789 2,695

25,100 25,150 2,795 2,575 2,795 2,701

25,150 25,200 2,801 2,581 2,801 2,707

25,200 25,250 2,807 2,587 2,807 2,713

25,250 25,300 2,813 2,593 2,813 2,719

25,300 25,350 2,819 2,599 2,819 2,725

25,350 25,400 2,825 2,605 2,825 2,731

25,400 25,450 2,831 2,611 2,831 2,737

25,450 25,500 2,837 2,617 2,837 2,743

25,500 25,550 2,843 2,623 2,843 2,749

25,550 25,600 2,849 2,629 2,849 2,755

25,600 25,650 2,855 2,635 2,855 2,761

25,650 25,700 2,861 2,641 2,861 2,767

25,700 25,750 2,867 2,647 2,867 2,773

25,750 25,800 2,873 2,653 2,873 2,779

25,800 25,850 2,879 2,659 2,879 2,785

25,850 25,900 2,885 2,665 2,885 2,791

25,900 25,950 2,891 2,671 2,891 2,797

25,950 26,000 2,897 2,677 2,897 2,803

26,000

26,000 26,050 2,903 2,683 2,903 2,809

26,050 26,100 2,909 2,689 2,909 2,815

26,100 26,150 2,915 2,695 2,915 2,821

26,150 26,200 2,921 2,701 2,921 2,827

26,200 26,250 2,927 2,707 2,927 2,833

26,250 26,300 2,933 2,713 2,933 2,839

26,300 26,350 2,939 2,719 2,939 2,845

26,350 26,400 2,945 2,725 2,945 2,851

26,400 26,450 2,951 2,731 2,951 2,857

26,450 26,500 2,957 2,737 2,957 2,863

26,500 26,550 2,963 2,743 2,963 2,869

26,550 26,600 2,969 2,749 2,969 2,875

26,600 26,650 2,975 2,755 2,975 2,881

26,650 26,700 2,981 2,761 2,981 2,887

26,700 26,750 2,987 2,767 2,987 2,893

26,750 26,800 2,993 2,773 2,993 2,899

26,800 26,850 2,999 2,779 2,999 2,905

26,850 26,900 3,005 2,785 3,005 2,911

26,900 26,950 3,011 2,791 3,011 2,917

26,950 27,000 3,017 2,797 3,017 2,923

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

27,000

27,000 27,050 3,023 2,803 3,023 2,929

27,050 27,100 3,029 2,809 3,029 2,935

27,100 27,150 3,035 2,815 3,035 2,941

27,150 27,200 3,041 2,821 3,041 2,947

27,200 27,250 3,047 2,827 3,047 2,953

27,250 27,300 3,053 2,833 3,053 2,959

27,300 27,350 3,059 2,839 3,059 2,965

27,350 27,400 3,065 2,845 3,065 2,971

27,400 27,450 3,071 2,851 3,071 2,977

27,450 27,500 3,077 2,857 3,077 2,983

27,500 27,550 3,083 2,863 3,083 2,989

27,550 27,600 3,089 2,869 3,089 2,995

27,600 27,650 3,095 2,875 3,095 3,001

27,650 27,700 3,101 2,881 3,101 3,007

27,700 27,750 3,107 2,887 3,107 3,013

27,750 27,800 3,113 2,893 3,113 3,019

27,800 27,850 3,119 2,899 3,119 3,025

27,850 27,900 3,125 2,905 3,125 3,031

27,900 27,950 3,131 2,911 3,131 3,037

27,950 28,000 3,137 2,917 3,137 3,043

28,000

28,000 28,050 3,143 2,923 3,143 3,049

28,050 28,100 3,149 2,929 3,149 3,055

28,100 28,150 3,155 2,935 3,155 3,061

28,150 28,200 3,161 2,941 3,161 3,067

28,200 28,250 3,167 2,947 3,167 3,073

28,250 28,300 3,173 2,953 3,173 3,079

28,300 28,350 3,179 2,959 3,179 3,085

28,350 28,400 3,185 2,965 3,185 3,091

28,400 28,450 3,191 2,971 3,191 3,097

28,450 28,500 3,197 2,977 3,197 3,103

28,500 28,550 3,203 2,983 3,203 3,109

28,550 28,600 3,209 2,989 3,209 3,115

28,600 28,650 3,215 2,995 3,215 3,121

28,650 28,700 3,221 3,001 3,221 3,127

28,700 28,750 3,227 3,007 3,227 3,133

28,750 28,800 3,233 3,013 3,233 3,139

28,800 28,850 3,239 3,019 3,239 3,145

28,850 28,900 3,245 3,025 3,245 3,151

28,900 28,950 3,251 3,031 3,251 3,157

28,950 29,000 3,257 3,037 3,257 3,163

29,000

29,000 29,050 3,263 3,043 3,263 3,169

29,050 29,100 3,269 3,049 3,269 3,175

29,100 29,150 3,275 3,055 3,275 3,181

29,150 29,200 3,281 3,061 3,281 3,187

29,200 29,250 3,287 3,067 3,287 3,193

29,250 29,300 3,293 3,073 3,293 3,199

29,300 29,350 3,299 3,079 3,299 3,205

29,350 29,400 3,305 3,085 3,305 3,211

29,400 29,450 3,311 3,091 3,311 3,217

29,450 29,500 3,317 3,097 3,317 3,223

29,500 29,550 3,323 3,103 3,323 3,229

29,550 29,600 3,329 3,109 3,329 3,235

29,600 29,650 3,335 3,115 3,335 3,241

29,650 29,700 3,341 3,121 3,341 3,247

29,700 29,750 3,347 3,127 3,347 3,253

29,750 29,800 3,353 3,133 3,353 3,259

29,800 29,850 3,359 3,139 3,359 3,265

29,850 29,900 3,365 3,145 3,365 3,271

29,900 29,950 3,371 3,151 3,371 3,277

29,950 30,000 3,377 3,157 3,377 3,283

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023) 129
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

30,000

30,000 30,050 3,383 3,163 3,383 3,289

30,050 30,100 3,389 3,169 3,389 3,295

30,100 30,150 3,395 3,175 3,395 3,301

30,150 30,200 3,401 3,181 3,401 3,307

30,200 30,250 3,407 3,187 3,407 3,313

30,250 30,300 3,413 3,193 3,413 3,319

30,300 30,350 3,419 3,199 3,419 3,325

30,350 30,400 3,425 3,205 3,425 3,331

30,400 30,450 3,431 3,211 3,431 3,337

30,450 30,500 3,437 3,217 3,437 3,343

30,500 30,550 3,443 3,223 3,443 3,349

30,550 30,600 3,449 3,229 3,449 3,355

30,600 30,650 3,455 3,235 3,455 3,361

30,650 30,700 3,461 3,241 3,461 3,367

30,700 30,750 3,467 3,247 3,467 3,373

30,750 30,800 3,473 3,253 3,473 3,379

30,800 30,850 3,479 3,259 3,479 3,385

30,850 30,900 3,485 3,265 3,485 3,391

30,900 30,950 3,491 3,271 3,491 3,397

30,950 31,000 3,497 3,277 3,497 3,403

31,000

31,000 31,050 3,503 3,283 3,503 3,409

31,050 31,100 3,509 3,289 3,509 3,415

31,100 31,150 3,515 3,295 3,515 3,421

31,150 31,200 3,521 3,301 3,521 3,427

31,200 31,250 3,527 3,307 3,527 3,433

31,250 31,300 3,533 3,313 3,533 3,439

31,300 31,350 3,539 3,319 3,539 3,445

31,350 31,400 3,545 3,325 3,545 3,451

31,400 31,450 3,551 3,331 3,551 3,457

31,450 31,500 3,557 3,337 3,557 3,463

31,500 31,550 3,563 3,343 3,563 3,469

31,550 31,600 3,569 3,349 3,569 3,475

31,600 31,650 3,575 3,355 3,575 3,481

31,650 31,700 3,581 3,361 3,581 3,487

31,700 31,750 3,587 3,367 3,587 3,493

31,750 31,800 3,593 3,373 3,593 3,499

31,800 31,850 3,599 3,379 3,599 3,505

31,850 31,900 3,605 3,385 3,605 3,511

31,900 31,950 3,611 3,391 3,611 3,517

31,950 32,000 3,617 3,397 3,617 3,523

32,000

32,000 32,050 3,623 3,403 3,623 3,529

32,050 32,100 3,629 3,409 3,629 3,535

32,100 32,150 3,635 3,415 3,635 3,541

32,150 32,200 3,641 3,421 3,641 3,547

32,200 32,250 3,647 3,427 3,647 3,553

32,250 32,300 3,653 3,433 3,653 3,559

32,300 32,350 3,659 3,439 3,659 3,565

32,350 32,400 3,665 3,445 3,665 3,571

32,400 32,450 3,671 3,451 3,671 3,577

32,450 32,500 3,677 3,457 3,677 3,583

32,500 32,550 3,683 3,463 3,683 3,589

32,550 32,600 3,689 3,469 3,689 3,595

32,600 32,650 3,695 3,475 3,695 3,601

32,650 32,700 3,701 3,481 3,701 3,607

32,700 32,750 3,707 3,487 3,707 3,613

32,750 32,800 3,713 3,493 3,713 3,619

32,800 32,850 3,719 3,499 3,719 3,625

32,850 32,900 3,725 3,505 3,725 3,631

32,900 32,950 3,731 3,511 3,731 3,637

32,950 33,000 3,737 3,517 3,737 3,643

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

33,000

33,000 33,050 3,743 3,523 3,743 3,649

33,050 33,100 3,749 3,529 3,749 3,655

33,100 33,150 3,755 3,535 3,755 3,661

33,150 33,200 3,761 3,541 3,761 3,667

33,200 33,250 3,767 3,547 3,767 3,673

33,250 33,300 3,773 3,553 3,773 3,679

33,300 33,350 3,779 3,559 3,779 3,685

33,350 33,400 3,785 3,565 3,785 3,691

33,400 33,450 3,791 3,571 3,791 3,697

33,450 33,500 3,797 3,577 3,797 3,703

33,500 33,550 3,803 3,583 3,803 3,709

33,550 33,600 3,809 3,589 3,809 3,715

33,600 33,650 3,815 3,595 3,815 3,721

33,650 33,700 3,821 3,601 3,821 3,727

33,700 33,750 3,827 3,607 3,827 3,733

33,750 33,800 3,833 3,613 3,833 3,739

33,800 33,850 3,839 3,619 3,839 3,745

33,850 33,900 3,845 3,625 3,845 3,751

33,900 33,950 3,851 3,631 3,851 3,757

33,950 34,000 3,857 3,637 3,857 3,763

34,000

34,000 34,050 3,863 3,643 3,863 3,769

34,050 34,100 3,869 3,649 3,869 3,775

34,100 34,150 3,875 3,655 3,875 3,781

34,150 34,200 3,881 3,661 3,881 3,787

34,200 34,250 3,887 3,667 3,887 3,793

34,250 34,300 3,893 3,673 3,893 3,799

34,300 34,350 3,899 3,679 3,899 3,805

34,350 34,400 3,905 3,685 3,905 3,811

34,400 34,450 3,911 3,691 3,911 3,817

34,450 34,500 3,917 3,697 3,917 3,823

34,500 34,550 3,923 3,703 3,923 3,829

34,550 34,600 3,929 3,709 3,929 3,835

34,600 34,650 3,935 3,715 3,935 3,841

34,650 34,700 3,941 3,721 3,941 3,847

34,700 34,750 3,947 3,727 3,947 3,853

34,750 34,800 3,953 3,733 3,953 3,859

34,800 34,850 3,959 3,739 3,959 3,865

34,850 34,900 3,965 3,745 3,965 3,871

34,900 34,950 3,971 3,751 3,971 3,877

34,950 35,000 3,977 3,757 3,977 3,883

35,000

35,000 35,050 3,983 3,763 3,983 3,889

35,050 35,100 3,989 3,769 3,989 3,895

35,100 35,150 3,995 3,775 3,995 3,901

35,150 35,200 4,001 3,781 4,001 3,907

35,200 35,250 4,007 3,787 4,007 3,913

35,250 35,300 4,013 3,793 4,013 3,919

35,300 35,350 4,019 3,799 4,019 3,925

35,350 35,400 4,025 3,805 4,025 3,931

35,400 35,450 4,031 3,811 4,031 3,937

35,450 35,500 4,037 3,817 4,037 3,943

35,500 35,550 4,043 3,823 4,043 3,949

35,550 35,600 4,049 3,829 4,049 3,955

35,600 35,650 4,055 3,835 4,055 3,961

35,650 35,700 4,061 3,841 4,061 3,967

35,700 35,750 4,067 3,847 4,067 3,973

35,750 35,800 4,073 3,853 4,073 3,979

35,800 35,850 4,079 3,859 4,079 3,985

35,850 35,900 4,085 3,865 4,085 3,991

35,900 35,950 4,091 3,871 4,091 3,997

35,950 36,000 4,097 3,877 4,097 4,003

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

36,000

36,000 36,050 4,103 3,883 4,103 4,009

36,050 36,100 4,109 3,889 4,109 4,015

36,100 36,150 4,115 3,895 4,115 4,021

36,150 36,200 4,121 3,901 4,121 4,027

36,200 36,250 4,127 3,907 4,127 4,033

36,250 36,300 4,133 3,913 4,133 4,039

36,300 36,350 4,139 3,919 4,139 4,045

36,350 36,400 4,145 3,925 4,145 4,051

36,400 36,450 4,151 3,931 4,151 4,057

36,450 36,500 4,157 3,937 4,157 4,063

36,500 36,550 4,163 3,943 4,163 4,069

36,550 36,600 4,169 3,949 4,169 4,075

36,600 36,650 4,175 3,955 4,175 4,081

36,650 36,700 4,181 3,961 4,181 4,087

36,700 36,750 4,187 3,967 4,187 4,093

36,750 36,800 4,193 3,973 4,193 4,099

36,800 36,850 4,199 3,979 4,199 4,105

36,850 36,900 4,205 3,985 4,205 4,111

36,900 36,950 4,211 3,991 4,211 4,117

36,950 37,000 4,217 3,997 4,217 4,123

37,000

37,000 37,050 4,223 4,003 4,223 4,129

37,050 37,100 4,229 4,009 4,229 4,135

37,100 37,150 4,235 4,015 4,235 4,141

37,150 37,200 4,241 4,021 4,241 4,147

37,200 37,250 4,247 4,027 4,247 4,153

37,250 37,300 4,253 4,033 4,253 4,159

37,300 37,350 4,259 4,039 4,259 4,165

37,350 37,400 4,265 4,045 4,265 4,171

37,400 37,450 4,271 4,051 4,271 4,177

37,450 37,500 4,277 4,057 4,277 4,183

37,500 37,550 4,283 4,063 4,283 4,189

37,550 37,600 4,289 4,069 4,289 4,195

37,600 37,650 4,295 4,075 4,295 4,201

37,650 37,700 4,301 4,081 4,301 4,207

37,700 37,750 4,307 4,087 4,307 4,213

37,750 37,800 4,313 4,093 4,313 4,219

37,800 37,850 4,319 4,099 4,319 4,225

37,850 37,900 4,325 4,105 4,325 4,231

37,900 37,950 4,331 4,111 4,331 4,237

37,950 38,000 4,337 4,117 4,337 4,243

38,000

38,000 38,050 4,343 4,123 4,343 4,249

38,050 38,100 4,349 4,129 4,349 4,255

38,100 38,150 4,355 4,135 4,355 4,261

38,150 38,200 4,361 4,141 4,361 4,267

38,200 38,250 4,367 4,147 4,367 4,273

38,250 38,300 4,373 4,153 4,373 4,279

38,300 38,350 4,379 4,159 4,379 4,285

38,350 38,400 4,385 4,165 4,385 4,291

38,400 38,450 4,391 4,171 4,391 4,297

38,450 38,500 4,397 4,177 4,397 4,303

38,500 38,550 4,403 4,183 4,403 4,309

38,550 38,600 4,409 4,189 4,409 4,315

38,600 38,650 4,415 4,195 4,415 4,321

38,650 38,700 4,421 4,201 4,421 4,327

38,700 38,750 4,427 4,207 4,427 4,333

38,750 38,800 4,433 4,213 4,433 4,339

38,800 38,850 4,439 4,219 4,439 4,345

38,850 38,900 4,445 4,225 4,445 4,351

38,900 38,950 4,451 4,231 4,451 4,357

38,950 39,000 4,457 4,237 4,457 4,363

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

130 Publicación 17 (2023)
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

39,000

39,000 39,050 4,463 4,243 4,463 4,369

39,050 39,100 4,469 4,249 4,469 4,375

39,100 39,150 4,475 4,255 4,475 4,381

39,150 39,200 4,481 4,261 4,481 4,387

39,200 39,250 4,487 4,267 4,487 4,393

39,250 39,300 4,493 4,273 4,493 4,399

39,300 39,350 4,499 4,279 4,499 4,405

39,350 39,400 4,505 4,285 4,505 4,411

39,400 39,450 4,511 4,291 4,511 4,417

39,450 39,500 4,517 4,297 4,517 4,423

39,500 39,550 4,523 4,303 4,523 4,429

39,550 39,600 4,529 4,309 4,529 4,435

39,600 39,650 4,535 4,315 4,535 4,441

39,650 39,700 4,541 4,321 4,541 4,447

39,700 39,750 4,547 4,327 4,547 4,453

39,750 39,800 4,553 4,333 4,553 4,459

39,800 39,850 4,559 4,339 4,559 4,465

39,850 39,900 4,565 4,345 4,565 4,471

39,900 39,950 4,571 4,351 4,571 4,477

39,950 40,000 4,577 4,357 4,577 4,483

40,000

40,000 40,050 4,583 4,363 4,583 4,489

40,050 40,100 4,589 4,369 4,589 4,495

40,100 40,150 4,595 4,375 4,595 4,501

40,150 40,200 4,601 4,381 4,601 4,507

40,200 40,250 4,607 4,387 4,607 4,513

40,250 40,300 4,613 4,393 4,613 4,519

40,300 40,350 4,619 4,399 4,619 4,525

40,350 40,400 4,625 4,405 4,625 4,531

40,400 40,450 4,631 4,411 4,631 4,537

40,450 40,500 4,637 4,417 4,637 4,543

40,500 40,550 4,643 4,423 4,643 4,549

40,550 40,600 4,649 4,429 4,649 4,555

40,600 40,650 4,655 4,435 4,655 4,561

40,650 40,700 4,661 4,441 4,661 4,567

40,700 40,750 4,667 4,447 4,667 4,573

40,750 40,800 4,673 4,453 4,673 4,579

40,800 40,850 4,679 4,459 4,679 4,585

40,850 40,900 4,685 4,465 4,685 4,591

40,900 40,950 4,691 4,471 4,691 4,597

40,950 41,000 4,697 4,477 4,697 4,603

41,000

41,000 41,050 4,703 4,483 4,703 4,609

41,050 41,100 4,709 4,489 4,709 4,615

41,100 41,150 4,715 4,495 4,715 4,621

41,150 41,200 4,721 4,501 4,721 4,627

41,200 41,250 4,727 4,507 4,727 4,633

41,250 41,300 4,733 4,513 4,733 4,639

41,300 41,350 4,739 4,519 4,739 4,645

41,350 41,400 4,745 4,525 4,745 4,651

41,400 41,450 4,751 4,531 4,751 4,657

41,450 41,500 4,757 4,537 4,757 4,663

41,500 41,550 4,763 4,543 4,763 4,669

41,550 41,600 4,769 4,549 4,769 4,675

41,600 41,650 4,775 4,555 4,775 4,681

41,650 41,700 4,781 4,561 4,781 4,687

41,700 41,750 4,787 4,567 4,787 4,693

41,750 41,800 4,793 4,573 4,793 4,699

41,800 41,850 4,799 4,579 4,799 4,705

41,850 41,900 4,805 4,585 4,805 4,711

41,900 41,950 4,811 4,591 4,811 4,717

41,950 42,000 4,817 4,597 4,817 4,723

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

42,000

42,000 42,050 4,823 4,603 4,823 4,729

42,050 42,100 4,829 4,609 4,829 4,735

42,100 42,150 4,835 4,615 4,835 4,741

42,150 42,200 4,841 4,621 4,841 4,747

42,200 42,250 4,847 4,627 4,847 4,753

42,250 42,300 4,853 4,633 4,853 4,759

42,300 42,350 4,859 4,639 4,859 4,765

42,350 42,400 4,865 4,645 4,865 4,771

42,400 42,450 4,871 4,651 4,871 4,777

42,450 42,500 4,877 4,657 4,877 4,783

42,500 42,550 4,883 4,663 4,883 4,789

42,550 42,600 4,889 4,669 4,889 4,795

42,600 42,650 4,895 4,675 4,895 4,801

42,650 42,700 4,901 4,681 4,901 4,807

42,700 42,750 4,907 4,687 4,907 4,813

42,750 42,800 4,913 4,693 4,913 4,819

42,800 42,850 4,919 4,699 4,919 4,825

42,850 42,900 4,925 4,705 4,925 4,831

42,900 42,950 4,931 4,711 4,931 4,837

42,950 43,000 4,937 4,717 4,937 4,843

43,000

43,000 43,050 4,943 4,723 4,943 4,849

43,050 43,100 4,949 4,729 4,949 4,855

43,100 43,150 4,955 4,735 4,955 4,861

43,150 43,200 4,961 4,741 4,961 4,867

43,200 43,250 4,967 4,747 4,967 4,873

43,250 43,300 4,973 4,753 4,973 4,879

43,300 43,350 4,979 4,759 4,979 4,885

43,350 43,400 4,985 4,765 4,985 4,891

43,400 43,450 4,991 4,771 4,991 4,897

43,450 43,500 4,997 4,777 4,997 4,903

43,500 43,550 5,003 4,783 5,003 4,909

43,550 43,600 5,009 4,789 5,009 4,915

43,600 43,650 5,015 4,795 5,015 4,921

43,650 43,700 5,021 4,801 5,021 4,927

43,700 43,750 5,027 4,807 5,027 4,933

43,750 43,800 5,033 4,813 5,033 4,939

43,800 43,850 5,039 4,819 5,039 4,945

43,850 43,900 5,045 4,825 5,045 4,951

43,900 43,950 5,051 4,831 5,051 4,957

43,950 44,000 5,057 4,837 5,057 4,963

44,000

44,000 44,050 5,063 4,843 5,063 4,969

44,050 44,100 5,069 4,849 5,069 4,975

44,100 44,150 5,075 4,855 5,075 4,981

44,150 44,200 5,081 4,861 5,081 4,987

44,200 44,250 5,087 4,867 5,087 4,993

44,250 44,300 5,093 4,873 5,093 4,999

44,300 44,350 5,099 4,879 5,099 5,005

44,350 44,400 5,105 4,885 5,105 5,011

44,400 44,450 5,111 4,891 5,111 5,017

44,450 44,500 5,117 4,897 5,117 5,023

44,500 44,550 5,123 4,903 5,123 5,029

44,550 44,600 5,129 4,909 5,129 5,035

44,600 44,650 5,135 4,915 5,135 5,041

44,650 44,700 5,141 4,921 5,141 5,047

44,700 44,750 5,147 4,927 5,147 5,053

44,750 44,800 5,158 4,933 5,158 5,059

44,800 44,850 5,169 4,939 5,169 5,065

44,850 44,900 5,180 4,945 5,180 5,071

44,900 44,950 5,191 4,951 5,191 5,077

44,950 45,000 5,202 4,957 5,202 5,083

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

45,000

45,000 45,050 5,213 4,963 5,213 5,089

45,050 45,100 5,224 4,969 5,224 5,095

45,100 45,150 5,235 4,975 5,235 5,101

45,150 45,200 5,246 4,981 5,246 5,107

45,200 45,250 5,257 4,987 5,257 5,113

45,250 45,300 5,268 4,993 5,268 5,119

45,300 45,350 5,279 4,999 5,279 5,125

45,350 45,400 5,290 5,005 5,290 5,131

45,400 45,450 5,301 5,011 5,301 5,137

45,450 45,500 5,312 5,017 5,312 5,143

45,500 45,550 5,323 5,023 5,323 5,149

45,550 45,600 5,334 5,029 5,334 5,155

45,600 45,650 5,345 5,035 5,345 5,161

45,650 45,700 5,356 5,041 5,356 5,167

45,700 45,750 5,367 5,047 5,367 5,173

45,750 45,800 5,378 5,053 5,378 5,179

45,800 45,850 5,389 5,059 5,389 5,185

45,850 45,900 5,400 5,065 5,400 5,191

45,900 45,950 5,411 5,071 5,411 5,197

45,950 46,000 5,422 5,077 5,422 5,203

46,000

46,000 46,050 5,433 5,083 5,433 5,209

46,050 46,100 5,444 5,089 5,444 5,215

46,100 46,150 5,455 5,095 5,455 5,221

46,150 46,200 5,466 5,101 5,466 5,227

46,200 46,250 5,477 5,107 5,477 5,233

46,250 46,300 5,488 5,113 5,488 5,239

46,300 46,350 5,499 5,119 5,499 5,245

46,350 46,400 5,510 5,125 5,510 5,251

46,400 46,450 5,521 5,131 5,521 5,257

46,450 46,500 5,532 5,137 5,532 5,263

46,500 46,550 5,543 5,143 5,543 5,269

46,550 46,600 5,554 5,149 5,554 5,275

46,600 46,650 5,565 5,155 5,565 5,281

46,650 46,700 5,576 5,161 5,576 5,287

46,700 46,750 5,587 5,167 5,587 5,293

46,750 46,800 5,598 5,173 5,598 5,299

46,800 46,850 5,609 5,179 5,609 5,305

46,850 46,900 5,620 5,185 5,620 5,311

46,900 46,950 5,631 5,191 5,631 5,317

46,950 47,000 5,642 5,197 5,642 5,323

47,000

47,000 47,050 5,653 5,203 5,653 5,329

47,050 47,100 5,664 5,209 5,664 5,335

47,100 47,150 5,675 5,215 5,675 5,341

47,150 47,200 5,686 5,221 5,686 5,347

47,200 47,250 5,697 5,227 5,697 5,353

47,250 47,300 5,708 5,233 5,708 5,359

47,300 47,350 5,719 5,239 5,719 5,365

47,350 47,400 5,730 5,245 5,730 5,371

47,400 47,450 5,741 5,251 5,741 5,377

47,450 47,500 5,752 5,257 5,752 5,383

47,500 47,550 5,763 5,263 5,763 5,389

47,550 47,600 5,774 5,269 5,774 5,395

47,600 47,650 5,785 5,275 5,785 5,401

47,650 47,700 5,796 5,281 5,796 5,407

47,700 47,750 5,807 5,287 5,807 5,413

47,750 47,800 5,818 5,293 5,818 5,419

47,800 47,850 5,829 5,299 5,829 5,425

47,850 47,900 5,840 5,305 5,840 5,431

47,900 47,950 5,851 5,311 5,851 5,437

47,950 48,000 5,862 5,317 5,862 5,443

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023) 131
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

48,000

48,000 48,050 5,873 5,323 5,873 5,449

48,050 48,100 5,884 5,329 5,884 5,455

48,100 48,150 5,895 5,335 5,895 5,461

48,150 48,200 5,906 5,341 5,906 5,467

48,200 48,250 5,917 5,347 5,917 5,473

48,250 48,300 5,928 5,353 5,928 5,479

48,300 48,350 5,939 5,359 5,939 5,485

48,350 48,400 5,950 5,365 5,950 5,491

48,400 48,450 5,961 5,371 5,961 5,497

48,450 48,500 5,972 5,377 5,972 5,503

48,500 48,550 5,983 5,383 5,983 5,509

48,550 48,600 5,994 5,389 5,994 5,515

48,600 48,650 6,005 5,395 6,005 5,521

48,650 48,700 6,016 5,401 6,016 5,527

48,700 48,750 6,027 5,407 6,027 5,533

48,750 48,800 6,038 5,413 6,038 5,539

48,800 48,850 6,049 5,419 6,049 5,545

48,850 48,900 6,060 5,425 6,060 5,551

48,900 48,950 6,071 5,431 6,071 5,557

48,950 49,000 6,082 5,437 6,082 5,563

49,000

49,000 49,050 6,093 5,443 6,093 5,569

49,050 49,100 6,104 5,449 6,104 5,575

49,100 49,150 6,115 5,455 6,115 5,581

49,150 49,200 6,126 5,461 6,126 5,587

49,200 49,250 6,137 5,467 6,137 5,593

49,250 49,300 6,148 5,473 6,148 5,599

49,300 49,350 6,159 5,479 6,159 5,605

49,350 49,400 6,170 5,485 6,170 5,611

49,400 49,450 6,181 5,491 6,181 5,617

49,450 49,500 6,192 5,497 6,192 5,623

49,500 49,550 6,203 5,503 6,203 5,629

49,550 49,600 6,214 5,509 6,214 5,635

49,600 49,650 6,225 5,515 6,225 5,641

49,650 49,700 6,236 5,521 6,236 5,647

49,700 49,750 6,247 5,527 6,247 5,653

49,750 49,800 6,258 5,533 6,258 5,659

49,800 49,850 6,269 5,539 6,269 5,665

49,850 49,900 6,280 5,545 6,280 5,671

49,900 49,950 6,291 5,551 6,291 5,677

49,950 50,000 6,302 5,557 6,302 5,683

50,000

50,000 50,050 6,313 5,563 6,313 5,689

50,050 50,100 6,324 5,569 6,324 5,695

50,100 50,150 6,335 5,575 6,335 5,701

50,150 50,200 6,346 5,581 6,346 5,707

50,200 50,250 6,357 5,587 6,357 5,713

50,250 50,300 6,368 5,593 6,368 5,719

50,300 50,350 6,379 5,599 6,379 5,725

50,350 50,400 6,390 5,605 6,390 5,731

50,400 50,450 6,401 5,611 6,401 5,737

50,450 50,500 6,412 5,617 6,412 5,743

50,500 50,550 6,423 5,623 6,423 5,749

50,550 50,600 6,434 5,629 6,434 5,755

50,600 50,650 6,445 5,635 6,445 5,761

50,650 50,700 6,456 5,641 6,456 5,767

50,700 50,750 6,467 5,647 6,467 5,773

50,750 50,800 6,478 5,653 6,478 5,779

50,800 50,850 6,489 5,659 6,489 5,785

50,850 50,900 6,500 5,665 6,500 5,791

50,900 50,950 6,511 5,671 6,511 5,797

50,950 51,000 6,522 5,677 6,522 5,803

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

51,000

51,000 51,050 6,533 5,683 6,533 5,809

51,050 51,100 6,544 5,689 6,544 5,815

51,100 51,150 6,555 5,695 6,555 5,821

51,150 51,200 6,566 5,701 6,566 5,827

51,200 51,250 6,577 5,707 6,577 5,833

51,250 51,300 6,588 5,713 6,588 5,839

51,300 51,350 6,599 5,719 6,599 5,845

51,350 51,400 6,610 5,725 6,610 5,851

51,400 51,450 6,621 5,731 6,621 5,857

51,450 51,500 6,632 5,737 6,632 5,863

51,500 51,550 6,643 5,743 6,643 5,869

51,550 51,600 6,654 5,749 6,654 5,875

51,600 51,650 6,665 5,755 6,665 5,881

51,650 51,700 6,676 5,761 6,676 5,887

51,700 51,750 6,687 5,767 6,687 5,893

51,750 51,800 6,698 5,773 6,698 5,899

51,800 51,850 6,709 5,779 6,709 5,905

51,850 51,900 6,720 5,785 6,720 5,911

51,900 51,950 6,731 5,791 6,731 5,917

51,950 52,000 6,742 5,797 6,742 5,923

52,000

52,000 52,050 6,753 5,803 6,753 5,929

52,050 52,100 6,764 5,809 6,764 5,935

52,100 52,150 6,775 5,815 6,775 5,941

52,150 52,200 6,786 5,821 6,786 5,947

52,200 52,250 6,797 5,827 6,797 5,953

52,250 52,300 6,808 5,833 6,808 5,959

52,300 52,350 6,819 5,839 6,819 5,965

52,350 52,400 6,830 5,845 6,830 5,971

52,400 52,450 6,841 5,851 6,841 5,977

52,450 52,500 6,852 5,857 6,852 5,983

52,500 52,550 6,863 5,863 6,863 5,989

52,550 52,600 6,874 5,869 6,874 5,995

52,600 52,650 6,885 5,875 6,885 6,001

52,650 52,700 6,896 5,881 6,896 6,007

52,700 52,750 6,907 5,887 6,907 6,013

52,750 52,800 6,918 5,893 6,918 6,019

52,800 52,850 6,929 5,899 6,929 6,025

52,850 52,900 6,940 5,905 6,940 6,031

52,900 52,950 6,951 5,911 6,951 6,037

52,950 53,000 6,962 5,917 6,962 6,043

53,000

53,000 53,050 6,973 5,923 6,973 6,049

53,050 53,100 6,984 5,929 6,984 6,055

53,100 53,150 6,995 5,935 6,995 6,061

53,150 53,200 7,006 5,941 7,006 6,067

53,200 53,250 7,017 5,947 7,017 6,073

53,250 53,300 7,028 5,953 7,028 6,079

53,300 53,350 7,039 5,959 7,039 6,085

53,350 53,400 7,050 5,965 7,050 6,091

53,400 53,450 7,061 5,971 7,061 6,097

53,450 53,500 7,072 5,977 7,072 6,103

53,500 53,550 7,083 5,983 7,083 6,109

53,550 53,600 7,094 5,989 7,094 6,115

53,600 53,650 7,105 5,995 7,105 6,121

53,650 53,700 7,116 6,001 7,116 6,127

53,700 53,750 7,127 6,007 7,127 6,133

53,750 53,800 7,138 6,013 7,138 6,139

53,800 53,850 7,149 6,019 7,149 6,145

53,850 53,900 7,160 6,025 7,160 6,151

53,900 53,950 7,171 6,031 7,171 6,157

53,950 54,000 7,182 6,037 7,182 6,163

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

54,000

54,000 54,050 7,193 6,043 7,193 6,169

54,050 54,100 7,204 6,049 7,204 6,175

54,100 54,150 7,215 6,055 7,215 6,181

54,150 54,200 7,226 6,061 7,226 6,187

54,200 54,250 7,237 6,067 7,237 6,193

54,250 54,300 7,248 6,073 7,248 6,199

54,300 54,350 7,259 6,079 7,259 6,205

54,350 54,400 7,270 6,085 7,270 6,211

54,400 54,450 7,281 6,091 7,281 6,217

54,450 54,500 7,292 6,097 7,292 6,223

54,500 54,550 7,303 6,103 7,303 6,229

54,550 54,600 7,314 6,109 7,314 6,235

54,600 54,650 7,325 6,115 7,325 6,241

54,650 54,700 7,336 6,121 7,336 6,247

54,700 54,750 7,347 6,127 7,347 6,253

54,750 54,800 7,358 6,133 7,358 6,259

54,800 54,850 7,369 6,139 7,369 6,265

54,850 54,900 7,380 6,145 7,380 6,271

54,900 54,950 7,391 6,151 7,391 6,277

54,950 55,000 7,402 6,157 7,402 6,283

55,000

55,000 55,050 7,413 6,163 7,413 6,289

55,050 55,100 7,424 6,169 7,424 6,295

55,100 55,150 7,435 6,175 7,435 6,301

55,150 55,200 7,446 6,181 7,446 6,307

55,200 55,250 7,457 6,187 7,457 6,313

55,250 55,300 7,468 6,193 7,468 6,319

55,300 55,350 7,479 6,199 7,479 6,325

55,350 55,400 7,490 6,205 7,490 6,331

55,400 55,450 7,501 6,211 7,501 6,337

55,450 55,500 7,512 6,217 7,512 6,343

55,500 55,550 7,523 6,223 7,523 6,349

55,550 55,600 7,534 6,229 7,534 6,355

55,600 55,650 7,545 6,235 7,545 6,361

55,650 55,700 7,556 6,241 7,556 6,367

55,700 55,750 7,567 6,247 7,567 6,373

55,750 55,800 7,578 6,253 7,578 6,379

55,800 55,850 7,589 6,259 7,589 6,385

55,850 55,900 7,600 6,265 7,600 6,391

55,900 55,950 7,611 6,271 7,611 6,397

55,950 56,000 7,622 6,277 7,622 6,403

56,000

56,000 56,050 7,633 6,283 7,633 6,409

56,050 56,100 7,644 6,289 7,644 6,415

56,100 56,150 7,655 6,295 7,655 6,421

56,150 56,200 7,666 6,301 7,666 6,427

56,200 56,250 7,677 6,307 7,677 6,433

56,250 56,300 7,688 6,313 7,688 6,439

56,300 56,350 7,699 6,319 7,699 6,445

56,350 56,400 7,710 6,325 7,710 6,451

56,400 56,450 7,721 6,331 7,721 6,457

56,450 56,500 7,732 6,337 7,732 6,463

56,500 56,550 7,743 6,343 7,743 6,469

56,550 56,600 7,754 6,349 7,754 6,475

56,600 56,650 7,765 6,355 7,765 6,481

56,650 56,700 7,776 6,361 7,776 6,487

56,700 56,750 7,787 6,367 7,787 6,493

56,750 56,800 7,798 6,373 7,798 6,499

56,800 56,850 7,809 6,379 7,809 6,505

56,850 56,900 7,820 6,385 7,820 6,511

56,900 56,950 7,831 6,391 7,831 6,517

56,950 57,000 7,842 6,397 7,842 6,523

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

132 Publicación 17 (2023)
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

57,000

57,000 57,050 7,853 6,403 7,853 6,529

57,050 57,100 7,864 6,409 7,864 6,535

57,100 57,150 7,875 6,415 7,875 6,541

57,150 57,200 7,886 6,421 7,886 6,547

57,200 57,250 7,897 6,427 7,897 6,553

57,250 57,300 7,908 6,433 7,908 6,559

57,300 57,350 7,919 6,439 7,919 6,565

57,350 57,400 7,930 6,445 7,930 6,571

57,400 57,450 7,941 6,451 7,941 6,577

57,450 57,500 7,952 6,457 7,952 6,583

57,500 57,550 7,963 6,463 7,963 6,589

57,550 57,600 7,974 6,469 7,974 6,595

57,600 57,650 7,985 6,475 7,985 6,601

57,650 57,700 7,996 6,481 7,996 6,607

57,700 57,750 8,007 6,487 8,007 6,613

57,750 57,800 8,018 6,493 8,018 6,619

57,800 57,850 8,029 6,499 8,029 6,625

57,850 57,900 8,040 6,505 8,040 6,631

57,900 57,950 8,051 6,511 8,051 6,637

57,950 58,000 8,062 6,517 8,062 6,643

58,000

58,000 58,050 8,073 6,523 8,073 6,649

58,050 58,100 8,084 6,529 8,084 6,655

58,100 58,150 8,095 6,535 8,095 6,661

58,150 58,200 8,106 6,541 8,106 6,667

58,200 58,250 8,117 6,547 8,117 6,673

58,250 58,300 8,128 6,553 8,128 6,679

58,300 58,350 8,139 6,559 8,139 6,685

58,350 58,400 8,150 6,565 8,150 6,691

58,400 58,450 8,161 6,571 8,161 6,697

58,450 58,500 8,172 6,577 8,172 6,703

58,500 58,550 8,183 6,583 8,183 6,709

58,550 58,600 8,194 6,589 8,194 6,715

58,600 58,650 8,205 6,595 8,205 6,721

58,650 58,700 8,216 6,601 8,216 6,727

58,700 58,750 8,227 6,607 8,227 6,733

58,750 58,800 8,238 6,613 8,238 6,739

58,800 58,850 8,249 6,619 8,249 6,745

58,850 58,900 8,260 6,625 8,260 6,751

58,900 58,950 8,271 6,631 8,271 6,757

58,950 59,000 8,282 6,637 8,282 6,763

59,000

59,000 59,050 8,293 6,643 8,293 6,769

59,050 59,100 8,304 6,649 8,304 6,775

59,100 59,150 8,315 6,655 8,315 6,781

59,150 59,200 8,326 6,661 8,326 6,787

59,200 59,250 8,337 6,667 8,337 6,793

59,250 59,300 8,348 6,673 8,348 6,799

59,300 59,350 8,359 6,679 8,359 6,805

59,350 59,400 8,370 6,685 8,370 6,811

59,400 59,450 8,381 6,691 8,381 6,817

59,450 59,500 8,392 6,697 8,392 6,823

59,500 59,550 8,403 6,703 8,403 6,829

59,550 59,600 8,414 6,709 8,414 6,835

59,600 59,650 8,425 6,715 8,425 6,841

59,650 59,700 8,436 6,721 8,436 6,847

59,700 59,750 8,447 6,727 8,447 6,853

59,750 59,800 8,458 6,733 8,458 6,859

59,800 59,850 8,469 6,739 8,469 6,865

59,850 59,900 8,480 6,745 8,480 6,874

59,900 59,950 8,491 6,751 8,491 6,885

59,950 60,000 8,502 6,757 8,502 6,896

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

60,000

60,000 60,050 8,513 6,763 8,513 6,907

60,050 60,100 8,524 6,769 8,524 6,918

60,100 60,150 8,535 6,775 8,535 6,929

60,150 60,200 8,546 6,781 8,546 6,940

60,200 60,250 8,557 6,787 8,557 6,951

60,250 60,300 8,568 6,793 8,568 6,962

60,300 60,350 8,579 6,799 8,579 6,973

60,350 60,400 8,590 6,805 8,590 6,984

60,400 60,450 8,601 6,811 8,601 6,995

60,450 60,500 8,612 6,817 8,612 7,006

60,500 60,550 8,623 6,823 8,623 7,017

60,550 60,600 8,634 6,829 8,634 7,028

60,600 60,650 8,645 6,835 8,645 7,039

60,650 60,700 8,656 6,841 8,656 7,050

60,700 60,750 8,667 6,847 8,667 7,061

60,750 60,800 8,678 6,853 8,678 7,072

60,800 60,850 8,689 6,859 8,689 7,083

60,850 60,900 8,700 6,865 8,700 7,094

60,900 60,950 8,711 6,871 8,711 7,105

60,950 61,000 8,722 6,877 8,722 7,116

61,000

61,000 61,050 8,733 6,883 8,733 7,127

61,050 61,100 8,744 6,889 8,744 7,138

61,100 61,150 8,755 6,895 8,755 7,149

61,150 61,200 8,766 6,901 8,766 7,160

61,200 61,250 8,777 6,907 8,777 7,171

61,250 61,300 8,788 6,913 8,788 7,182

61,300 61,350 8,799 6,919 8,799 7,193

61,350 61,400 8,810 6,925 8,810 7,204

61,400 61,450 8,821 6,931 8,821 7,215

61,450 61,500 8,832 6,937 8,832 7,226

61,500 61,550 8,843 6,943 8,843 7,237

61,550 61,600 8,854 6,949 8,854 7,248

61,600 61,650 8,865 6,955 8,865 7,259

61,650 61,700 8,876 6,961 8,876 7,270

61,700 61,750 8,887 6,967 8,887 7,281

61,750 61,800 8,898 6,973 8,898 7,292

61,800 61,850 8,909 6,979 8,909 7,303

61,850 61,900 8,920 6,985 8,920 7,314

61,900 61,950 8,931 6,991 8,931 7,325

61,950 62,000 8,942 6,997 8,942 7,336

62,000

62,000 62,050 8,953 7,003 8,953 7,347

62,050 62,100 8,964 7,009 8,964 7,358

62,100 62,150 8,975 7,015 8,975 7,369

62,150 62,200 8,986 7,021 8,986 7,380

62,200 62,250 8,997 7,027 8,997 7,391

62,250 62,300 9,008 7,033 9,008 7,402

62,300 62,350 9,019 7,039 9,019 7,413

62,350 62,400 9,030 7,045 9,030 7,424

62,400 62,450 9,041 7,051 9,041 7,435

62,450 62,500 9,052 7,057 9,052 7,446

62,500 62,550 9,063 7,063 9,063 7,457

62,550 62,600 9,074 7,069 9,074 7,468

62,600 62,650 9,085 7,075 9,085 7,479

62,650 62,700 9,096 7,081 9,096 7,490

62,700 62,750 9,107 7,087 9,107 7,501

62,750 62,800 9,118 7,093 9,118 7,512

62,800 62,850 9,129 7,099 9,129 7,523

62,850 62,900 9,140 7,105 9,140 7,534

62,900 62,950 9,151 7,111 9,151 7,545

62,950 63,000 9,162 7,117 9,162 7,556

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

63,000

63,000 63,050 9,173 7,123 9,173 7,567

63,050 63,100 9,184 7,129 9,184 7,578

63,100 63,150 9,195 7,135 9,195 7,589

63,150 63,200 9,206 7,141 9,206 7,600

63,200 63,250 9,217 7,147 9,217 7,611

63,250 63,300 9,228 7,153 9,228 7,622

63,300 63,350 9,239 7,159 9,239 7,633

63,350 63,400 9,250 7,165 9,250 7,644

63,400 63,450 9,261 7,171 9,261 7,655

63,450 63,500 9,272 7,177 9,272 7,666

63,500 63,550 9,283 7,183 9,283 7,677

63,550 63,600 9,294 7,189 9,294 7,688

63,600 63,650 9,305 7,195 9,305 7,699

63,650 63,700 9,316 7,201 9,316 7,710

63,700 63,750 9,327 7,207 9,327 7,721

63,750 63,800 9,338 7,213 9,338 7,732

63,800 63,850 9,349 7,219 9,349 7,743

63,850 63,900 9,360 7,225 9,360 7,754

63,900 63,950 9,371 7,231 9,371 7,765

63,950 64,000 9,382 7,237 9,382 7,776

64,000

64,000 64,050 9,393 7,243 9,393 7,787

64,050 64,100 9,404 7,249 9,404 7,798

64,100 64,150 9,415 7,255 9,415 7,809

64,150 64,200 9,426 7,261 9,426 7,820

64,200 64,250 9,437 7,267 9,437 7,831

64,250 64,300 9,448 7,273 9,448 7,842

64,300 64,350 9,459 7,279 9,459 7,853

64,350 64,400 9,470 7,285 9,470 7,864

64,400 64,450 9,481 7,291 9,481 7,875

64,450 64,500 9,492 7,297 9,492 7,886

64,500 64,550 9,503 7,303 9,503 7,897

64,550 64,600 9,514 7,309 9,514 7,908

64,600 64,650 9,525 7,315 9,525 7,919

64,650 64,700 9,536 7,321 9,536 7,930

64,700 64,750 9,547 7,327 9,547 7,941

64,750 64,800 9,558 7,333 9,558 7,952

64,800 64,850 9,569 7,339 9,569 7,963

64,850 64,900 9,580 7,345 9,580 7,974

64,900 64,950 9,591 7,351 9,591 7,985

64,950 65,000 9,602 7,357 9,602 7,996

65,000

65,000 65,050 9,613 7,363 9,613 8,007

65,050 65,100 9,624 7,369 9,624 8,018

65,100 65,150 9,635 7,375 9,635 8,029

65,150 65,200 9,646 7,381 9,646 8,040

65,200 65,250 9,657 7,387 9,657 8,051

65,250 65,300 9,668 7,393 9,668 8,062

65,300 65,350 9,679 7,399 9,679 8,073

65,350 65,400 9,690 7,405 9,690 8,084

65,400 65,450 9,701 7,411 9,701 8,095

65,450 65,500 9,712 7,417 9,712 8,106

65,500 65,550 9,723 7,423 9,723 8,117

65,550 65,600 9,734 7,429 9,734 8,128

65,600 65,650 9,745 7,435 9,745 8,139

65,650 65,700 9,756 7,441 9,756 8,150

65,700 65,750 9,767 7,447 9,767 8,161

65,750 65,800 9,778 7,453 9,778 8,172

65,800 65,850 9,789 7,459 9,789 8,183

65,850 65,900 9,800 7,465 9,800 8,194

65,900 65,950 9,811 7,471 9,811 8,205

65,950 66,000 9,822 7,477 9,822 8,216

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023) 133
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

66,000

66,000 66,050 9,833 7,483 9,833 8,227

66,050 66,100 9,844 7,489 9,844 8,238

66,100 66,150 9,855 7,495 9,855 8,249

66,150 66,200 9,866 7,501 9,866 8,260

66,200 66,250 9,877 7,507 9,877 8,271

66,250 66,300 9,888 7,513 9,888 8,282

66,300 66,350 9,899 7,519 9,899 8,293

66,350 66,400 9,910 7,525 9,910 8,304

66,400 66,450 9,921 7,531 9,921 8,315

66,450 66,500 9,932 7,537 9,932 8,326

66,500 66,550 9,943 7,543 9,943 8,337

66,550 66,600 9,954 7,549 9,954 8,348

66,600 66,650 9,965 7,555 9,965 8,359

66,650 66,700 9,976 7,561 9,976 8,370

66,700 66,750 9,987 7,567 9,987 8,381

66,750 66,800 9,998 7,573 9,998 8,392

66,800 66,850 10,009 7,579 10,009 8,403

66,850 66,900 10,020 7,585 10,020 8,414

66,900 66,950 10,031 7,591 10,031 8,425

66,950 67,000 10,042 7,597 10,042 8,436

67,000

67,000 67,050 10,053 7,603 10,053 8,447

67,050 67,100 10,064 7,609 10,064 8,458

67,100 67,150 10,075 7,615 10,075 8,469

67,150 67,200 10,086 7,621 10,086 8,480

67,200 67,250 10,097 7,627 10,097 8,491

67,250 67,300 10,108 7,633 10,108 8,502

67,300 67,350 10,119 7,639 10,119 8,513

67,350 67,400 10,130 7,645 10,130 8,524

67,400 67,450 10,141 7,651 10,141 8,535

67,450 67,500 10,152 7,657 10,152 8,546

67,500 67,550 10,163 7,663 10,163 8,557

67,550 67,600 10,174 7,669 10,174 8,568

67,600 67,650 10,185 7,675 10,185 8,579

67,650 67,700 10,196 7,681 10,196 8,590

67,700 67,750 10,207 7,687 10,207 8,601

67,750 67,800 10,218 7,693 10,218 8,612

67,800 67,850 10,229 7,699 10,229 8,623

67,850 67,900 10,240 7,705 10,240 8,634

67,900 67,950 10,251 7,711 10,251 8,645

67,950 68,000 10,262 7,717 10,262 8,656

68,000

68,000 68,050 10,273 7,723 10,273 8,667

68,050 68,100 10,284 7,729 10,284 8,678

68,100 68,150 10,295 7,735 10,295 8,689

68,150 68,200 10,306 7,741 10,306 8,700

68,200 68,250 10,317 7,747 10,317 8,711

68,250 68,300 10,328 7,753 10,328 8,722

68,300 68,350 10,339 7,759 10,339 8,733

68,350 68,400 10,350 7,765 10,350 8,744

68,400 68,450 10,361 7,771 10,361 8,755

68,450 68,500 10,372 7,777 10,372 8,766

68,500 68,550 10,383 7,783 10,383 8,777

68,550 68,600 10,394 7,789 10,394 8,788

68,600 68,650 10,405 7,795 10,405 8,799

68,650 68,700 10,416 7,801 10,416 8,810

68,700 68,750 10,427 7,807 10,427 8,821

68,750 68,800 10,438 7,813 10,438 8,832

68,800 68,850 10,449 7,819 10,449 8,843

68,850 68,900 10,460 7,825 10,460 8,854

68,900 68,950 10,471 7,831 10,471 8,865

68,950 69,000 10,482 7,837 10,482 8,876

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

69,000

69,000 69,050 10,493 7,843 10,493 8,887

69,050 69,100 10,504 7,849 10,504 8,898

69,100 69,150 10,515 7,855 10,515 8,909

69,150 69,200 10,526 7,861 10,526 8,920

69,200 69,250 10,537 7,867 10,537 8,931

69,250 69,300 10,548 7,873 10,548 8,942

69,300 69,350 10,559 7,879 10,559 8,953

69,350 69,400 10,570 7,885 10,570 8,964

69,400 69,450 10,581 7,891 10,581 8,975

69,450 69,500 10,592 7,897 10,592 8,986

69,500 69,550 10,603 7,903 10,603 8,997

69,550 69,600 10,614 7,909 10,614 9,008

69,600 69,650 10,625 7,915 10,625 9,019

69,650 69,700 10,636 7,921 10,636 9,030

69,700 69,750 10,647 7,927 10,647 9,041

69,750 69,800 10,658 7,933 10,658 9,052

69,800 69,850 10,669 7,939 10,669 9,063

69,850 69,900 10,680 7,945 10,680 9,074

69,900 69,950 10,691 7,951 10,691 9,085

69,950 70,000 10,702 7,957 10,702 9,096

70,000

70,000 70,050 10,713 7,963 10,713 9,107

70,050 70,100 10,724 7,969 10,724 9,118

70,100 70,150 10,735 7,975 10,735 9,129

70,150 70,200 10,746 7,981 10,746 9,140

70,200 70,250 10,757 7,987 10,757 9,151

70,250 70,300 10,768 7,993 10,768 9,162

70,300 70,350 10,779 7,999 10,779 9,173

70,350 70,400 10,790 8,005 10,790 9,184

70,400 70,450 10,801 8,011 10,801 9,195

70,450 70,500 10,812 8,017 10,812 9,206

70,500 70,550 10,823 8,023 10,823 9,217

70,550 70,600 10,834 8,029 10,834 9,228

70,600 70,650 10,845 8,035 10,845 9,239

70,650 70,700 10,856 8,041 10,856 9,250

70,700 70,750 10,867 8,047 10,867 9,261

70,750 70,800 10,878 8,053 10,878 9,272

70,800 70,850 10,889 8,059 10,889 9,283

70,850 70,900 10,900 8,065 10,900 9,294

70,900 70,950 10,911 8,071 10,911 9,305

70,950 71,000 10,922 8,077 10,922 9,316

71,000

71,000 71,050 10,933 8,083 10,933 9,327

71,050 71,100 10,944 8,089 10,944 9,338

71,100 71,150 10,955 8,095 10,955 9,349

71,150 71,200 10,966 8,101 10,966 9,360

71,200 71,250 10,977 8,107 10,977 9,371

71,250 71,300 10,988 8,113 10,988 9,382

71,300 71,350 10,999 8,119 10,999 9,393

71,350 71,400 11,010 8,125 11,010 9,404

71,400 71,450 11,021 8,131 11,021 9,415

71,450 71,500 11,032 8,137 11,032 9,426

71,500 71,550 11,043 8,143 11,043 9,437

71,550 71,600 11,054 8,149 11,054 9,448

71,600 71,650 11,065 8,155 11,065 9,459

71,650 71,700 11,076 8,161 11,076 9,470

71,700 71,750 11,087 8,167 11,087 9,481

71,750 71,800 11,098 8,173 11,098 9,492

71,800 71,850 11,109 8,179 11,109 9,503

71,850 71,900 11,120 8,185 11,120 9,514

71,900 71,950 11,131 8,191 11,131 9,525

71,950 72,000 11,142 8,197 11,142 9,536

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

72,000

72,000 72,050 11,153 8,203 11,153 9,547

72,050 72,100 11,164 8,209 11,164 9,558

72,100 72,150 11,175 8,215 11,175 9,569

72,150 72,200 11,186 8,221 11,186 9,580

72,200 72,250 11,197 8,227 11,197 9,591

72,250 72,300 11,208 8,233 11,208 9,602

72,300 72,350 11,219 8,239 11,219 9,613

72,350 72,400 11,230 8,245 11,230 9,624

72,400 72,450 11,241 8,251 11,241 9,635

72,450 72,500 11,252 8,257 11,252 9,646

72,500 72,550 11,263 8,263 11,263 9,657

72,550 72,600 11,274 8,269 11,274 9,668

72,600 72,650 11,285 8,275 11,285 9,679

72,650 72,700 11,296 8,281 11,296 9,690

72,700 72,750 11,307 8,287 11,307 9,701

72,750 72,800 11,318 8,293 11,318 9,712

72,800 72,850 11,329 8,299 11,329 9,723

72,850 72,900 11,340 8,305 11,340 9,734

72,900 72,950 11,351 8,311 11,351 9,745

72,950 73,000 11,362 8,317 11,362 9,756

73,000

73,000 73,050 11,373 8,323 11,373 9,767

73,050 73,100 11,384 8,329 11,384 9,778

73,100 73,150 11,395 8,335 11,395 9,789

73,150 73,200 11,406 8,341 11,406 9,800

73,200 73,250 11,417 8,347 11,417 9,811

73,250 73,300 11,428 8,353 11,428 9,822

73,300 73,350 11,439 8,359 11,439 9,833

73,350 73,400 11,450 8,365 11,450 9,844

73,400 73,450 11,461 8,371 11,461 9,855

73,450 73,500 11,472 8,377 11,472 9,866

73,500 73,550 11,483 8,383 11,483 9,877

73,550 73,600 11,494 8,389 11,494 9,888

73,600 73,650 11,505 8,395 11,505 9,899

73,650 73,700 11,516 8,401 11,516 9,910

73,700 73,750 11,527 8,407 11,527 9,921

73,750 73,800 11,538 8,413 11,538 9,932

73,800 73,850 11,549 8,419 11,549 9,943

73,850 73,900 11,560 8,425 11,560 9,954

73,900 73,950 11,571 8,431 11,571 9,965

73,950 74,000 11,582 8,437 11,582 9,976

74,000

74,000 74,050 11,593 8,443 11,593 9,987

74,050 74,100 11,604 8,449 11,604 9,998

74,100 74,150 11,615 8,455 11,615 10,009

74,150 74,200 11,626 8,461 11,626 10,020

74,200 74,250 11,637 8,467 11,637 10,031

74,250 74,300 11,648 8,473 11,648 10,042

74,300 74,350 11,659 8,479 11,659 10,053

74,350 74,400 11,670 8,485 11,670 10,064

74,400 74,450 11,681 8,491 11,681 10,075

74,450 74,500 11,692 8,497 11,692 10,086

74,500 74,550 11,703 8,503 11,703 10,097

74,550 74,600 11,714 8,509 11,714 10,108

74,600 74,650 11,725 8,515 11,725 10,119

74,650 74,700 11,736 8,521 11,736 10,130

74,700 74,750 11,747 8,527 11,747 10,141

74,750 74,800 11,758 8,533 11,758 10,152

74,800 74,850 11,769 8,539 11,769 10,163

74,850 74,900 11,780 8,545 11,780 10,174

74,900 74,950 11,791 8,551 11,791 10,185

74,950 75,000 11,802 8,557 11,802 10,196

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

134 Publicación 17 (2023)
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

75,000

75,000 75,050 11,813 8,563 11,813 10,207

75,050 75,100 11,824 8,569 11,824 10,218

75,100 75,150 11,835 8,575 11,835 10,229

75,150 75,200 11,846 8,581 11,846 10,240

75,200 75,250 11,857 8,587 11,857 10,251

75,250 75,300 11,868 8,593 11,868 10,262

75,300 75,350 11,879 8,599 11,879 10,273

75,350 75,400 11,890 8,605 11,890 10,284

75,400 75,450 11,901 8,611 11,901 10,295

75,450 75,500 11,912 8,617 11,912 10,306

75,500 75,550 11,923 8,623 11,923 10,317

75,550 75,600 11,934 8,629 11,934 10,328

75,600 75,650 11,945 8,635 11,945 10,339

75,650 75,700 11,956 8,641 11,956 10,350

75,700 75,750 11,967 8,647 11,967 10,361

75,750 75,800 11,978 8,653 11,978 10,372

75,800 75,850 11,989 8,659 11,989 10,383

75,850 75,900 12,000 8,665 12,000 10,394

75,900 75,950 12,011 8,671 12,011 10,405

75,950 76,000 12,022 8,677 12,022 10,416

76,000

76,000 76,050 12,033 8,683 12,033 10,427

76,050 76,100 12,044 8,689 12,044 10,438

76,100 76,150 12,055 8,695 12,055 10,449

76,150 76,200 12,066 8,701 12,066 10,460

76,200 76,250 12,077 8,707 12,077 10,471

76,250 76,300 12,088 8,713 12,088 10,482

76,300 76,350 12,099 8,719 12,099 10,493

76,350 76,400 12,110 8,725 12,110 10,504

76,400 76,450 12,121 8,731 12,121 10,515

76,450 76,500 12,132 8,737 12,132 10,526

76,500 76,550 12,143 8,743 12,143 10,537

76,550 76,600 12,154 8,749 12,154 10,548

76,600 76,650 12,165 8,755 12,165 10,559

76,650 76,700 12,176 8,761 12,176 10,570

76,700 76,750 12,187 8,767 12,187 10,581

76,750 76,800 12,198 8,773 12,198 10,592

76,800 76,850 12,209 8,779 12,209 10,603

76,850 76,900 12,220 8,785 12,220 10,614

76,900 76,950 12,231 8,791 12,231 10,625

76,950 77,000 12,242 8,797 12,242 10,636

77,000

77,000 77,050 12,253 8,803 12,253 10,647

77,050 77,100 12,264 8,809 12,264 10,658

77,100 77,150 12,275 8,815 12,275 10,669

77,150 77,200 12,286 8,821 12,286 10,680

77,200 77,250 12,297 8,827 12,297 10,691

77,250 77,300 12,308 8,833 12,308 10,702

77,300 77,350 12,319 8,839 12,319 10,713

77,350 77,400 12,330 8,845 12,330 10,724

77,400 77,450 12,341 8,851 12,341 10,735

77,450 77,500 12,352 8,857 12,352 10,746

77,500 77,550 12,363 8,863 12,363 10,757

77,550 77,600 12,374 8,869 12,374 10,768

77,600 77,650 12,385 8,875 12,385 10,779

77,650 77,700 12,396 8,881 12,396 10,790

77,700 77,750 12,407 8,887 12,407 10,801

77,750 77,800 12,418 8,893 12,418 10,812

77,800 77,850 12,429 8,899 12,429 10,823

77,850 77,900 12,440 8,905 12,440 10,834

77,900 77,950 12,451 8,911 12,451 10,845

77,950 78,000 12,462 8,917 12,462 10,856

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

78,000

78,000 78,050 12,473 8,923 12,473 10,867

78,050 78,100 12,484 8,929 12,484 10,878

78,100 78,150 12,495 8,935 12,495 10,889

78,150 78,200 12,506 8,941 12,506 10,900

78,200 78,250 12,517 8,947 12,517 10,911

78,250 78,300 12,528 8,953 12,528 10,922

78,300 78,350 12,539 8,959 12,539 10,933

78,350 78,400 12,550 8,965 12,550 10,944

78,400 78,450 12,561 8,971 12,561 10,955

78,450 78,500 12,572 8,977 12,572 10,966

78,500 78,550 12,583 8,983 12,583 10,977

78,550 78,600 12,594 8,989 12,594 10,988

78,600 78,650 12,605 8,995 12,605 10,999

78,650 78,700 12,616 9,001 12,616 11,010

78,700 78,750 12,627 9,007 12,627 11,021

78,750 78,800 12,638 9,013 12,638 11,032

78,800 78,850 12,649 9,019 12,649 11,043

78,850 78,900 12,660 9,025 12,660 11,054

78,900 78,950 12,671 9,031 12,671 11,065

78,950 79,000 12,682 9,037 12,682 11,076

79,000

79,000 79,050 12,693 9,043 12,693 11,087

79,050 79,100 12,704 9,049 12,704 11,098

79,100 79,150 12,715 9,055 12,715 11,109

79,150 79,200 12,726 9,061 12,726 11,120

79,200 79,250 12,737 9,067 12,737 11,131

79,250 79,300 12,748 9,073 12,748 11,142

79,300 79,350 12,759 9,079 12,759 11,153

79,350 79,400 12,770 9,085 12,770 11,164

79,400 79,450 12,781 9,091 12,781 11,175

79,450 79,500 12,792 9,097 12,792 11,186

79,500 79,550 12,803 9,103 12,803 11,197

79,550 79,600 12,814 9,109 12,814 11,208

79,600 79,650 12,825 9,115 12,825 11,219

79,650 79,700 12,836 9,121 12,836 11,230

79,700 79,750 12,847 9,127 12,847 11,241

79,750 79,800 12,858 9,133 12,858 11,252

79,800 79,850 12,869 9,139 12,869 11,263

79,850 79,900 12,880 9,145 12,880 11,274

79,900 79,950 12,891 9,151 12,891 11,285

79,950 80,000 12,902 9,157 12,902 11,296

80,000

80,000 80,050 12,913 9,163 12,913 11,307

80,050 80,100 12,924 9,169 12,924 11,318

80,100 80,150 12,935 9,175 12,935 11,329

80,150 80,200 12,946 9,181 12,946 11,340

80,200 80,250 12,957 9,187 12,957 11,351

80,250 80,300 12,968 9,193 12,968 11,362

80,300 80,350 12,979 9,199 12,979 11,373

80,350 80,400 12,990 9,205 12,990 11,384

80,400 80,450 13,001 9,211 13,001 11,395

80,450 80,500 13,012 9,217 13,012 11,406

80,500 80,550 13,023 9,223 13,023 11,417

80,550 80,600 13,034 9,229 13,034 11,428

80,600 80,650 13,045 9,235 13,045 11,439

80,650 80,700 13,056 9,241 13,056 11,450

80,700 80,750 13,067 9,247 13,067 11,461

80,750 80,800 13,078 9,253 13,078 11,472

80,800 80,850 13,089 9,259 13,089 11,483

80,850 80,900 13,100 9,265 13,100 11,494

80,900 80,950 13,111 9,271 13,111 11,505

80,950 81,000 13,122 9,277 13,122 11,516

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

81,000

81,000 81,050 13,133 9,283 13,133 11,527

81,050 81,100 13,144 9,289 13,144 11,538

81,100 81,150 13,155 9,295 13,155 11,549

81,150 81,200 13,166 9,301 13,166 11,560

81,200 81,250 13,177 9,307 13,177 11,571

81,250 81,300 13,188 9,313 13,188 11,582

81,300 81,350 13,199 9,319 13,199 11,593

81,350 81,400 13,210 9,325 13,210 11,604

81,400 81,450 13,221 9,331 13,221 11,615

81,450 81,500 13,232 9,337 13,232 11,626

81,500 81,550 13,243 9,343 13,243 11,637

81,550 81,600 13,254 9,349 13,254 11,648

81,600 81,650 13,265 9,355 13,265 11,659

81,650 81,700 13,276 9,361 13,276 11,670

81,700 81,750 13,287 9,367 13,287 11,681

81,750 81,800 13,298 9,373 13,298 11,692

81,800 81,850 13,309 9,379 13,309 11,703

81,850 81,900 13,320 9,385 13,320 11,714

81,900 81,950 13,331 9,391 13,331 11,725

81,950 82,000 13,342 9,397 13,342 11,736

82,000

82,000 82,050 13,353 9,403 13,353 11,747

82,050 82,100 13,364 9,409 13,364 11,758

82,100 82,150 13,375 9,415 13,375 11,769

82,150 82,200 13,386 9,421 13,386 11,780

82,200 82,250 13,397 9,427 13,397 11,791

82,250 82,300 13,408 9,433 13,408 11,802

82,300 82,350 13,419 9,439 13,419 11,813

82,350 82,400 13,430 9,445 13,430 11,824

82,400 82,450 13,441 9,451 13,441 11,835

82,450 82,500 13,452 9,457 13,452 11,846

82,500 82,550 13,463 9,463 13,463 11,857

82,550 82,600 13,474 9,469 13,474 11,868

82,600 82,650 13,485 9,475 13,485 11,879

82,650 82,700 13,496 9,481 13,496 11,890

82,700 82,750 13,507 9,487 13,507 11,901

82,750 82,800 13,518 9,493 13,518 11,912

82,800 82,850 13,529 9,499 13,529 11,923

82,850 82,900 13,540 9,505 13,540 11,934

82,900 82,950 13,551 9,511 13,551 11,945

82,950 83,000 13,562 9,517 13,562 11,956

83,000

83,000 83,050 13,573 9,523 13,573 11,967

83,050 83,100 13,584 9,529 13,584 11,978

83,100 83,150 13,595 9,535 13,595 11,989

83,150 83,200 13,606 9,541 13,606 12,000

83,200 83,250 13,617 9,547 13,617 12,011

83,250 83,300 13,628 9,553 13,628 12,022

83,300 83,350 13,639 9,559 13,639 12,033

83,350 83,400 13,650 9,565 13,650 12,044

83,400 83,450 13,661 9,571 13,661 12,055

83,450 83,500 13,672 9,577 13,672 12,066

83,500 83,550 13,683 9,583 13,683 12,077

83,550 83,600 13,694 9,589 13,694 12,088

83,600 83,650 13,705 9,595 13,705 12,099

83,650 83,700 13,716 9,601 13,716 12,110

83,700 83,750 13,727 9,607 13,727 12,121

83,750 83,800 13,738 9,613 13,738 12,132

83,800 83,850 13,749 9,619 13,749 12,143

83,850 83,900 13,760 9,625 13,760 12,154

83,900 83,950 13,771 9,631 13,771 12,165

83,950 84,000 13,782 9,637 13,782 12,176

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023) 135
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

84,000

84,000 84,050 13,793 9,643 13,793 12,187

84,050 84,100 13,804 9,649 13,804 12,198

84,100 84,150 13,815 9,655 13,815 12,209

84,150 84,200 13,826 9,661 13,826 12,220

84,200 84,250 13,837 9,667 13,837 12,231

84,250 84,300 13,848 9,673 13,848 12,242

84,300 84,350 13,859 9,679 13,859 12,253

84,350 84,400 13,870 9,685 13,870 12,264

84,400 84,450 13,881 9,691 13,881 12,275

84,450 84,500 13,892 9,697 13,892 12,286

84,500 84,550 13,903 9,703 13,903 12,297

84,550 84,600 13,914 9,709 13,914 12,308

84,600 84,650 13,925 9,715 13,925 12,319

84,650 84,700 13,936 9,721 13,936 12,330

84,700 84,750 13,947 9,727 13,947 12,341

84,750 84,800 13,958 9,733 13,958 12,352

84,800 84,850 13,969 9,739 13,969 12,363

84,850 84,900 13,980 9,745 13,980 12,374

84,900 84,950 13,991 9,751 13,991 12,385

84,950 85,000 14,002 9,757 14,002 12,396

85,000

85,000 85,050 14,013 9,763 14,013 12,407

85,050 85,100 14,024 9,769 14,024 12,418

85,100 85,150 14,035 9,775 14,035 12,429

85,150 85,200 14,046 9,781 14,046 12,440

85,200 85,250 14,057 9,787 14,057 12,451

85,250 85,300 14,068 9,793 14,068 12,462

85,300 85,350 14,079 9,799 14,079 12,473

85,350 85,400 14,090 9,805 14,090 12,484

85,400 85,450 14,101 9,811 14,101 12,495

85,450 85,500 14,112 9,817 14,112 12,506

85,500 85,550 14,123 9,823 14,123 12,517

85,550 85,600 14,134 9,829 14,134 12,528

85,600 85,650 14,145 9,835 14,145 12,539

85,650 85,700 14,156 9,841 14,156 12,550

85,700 85,750 14,167 9,847 14,167 12,561

85,750 85,800 14,178 9,853 14,178 12,572

85,800 85,850 14,189 9,859 14,189 12,583

85,850 85,900 14,200 9,865 14,200 12,594

85,900 85,950 14,211 9,871 14,211 12,605

85,950 86,000 14,222 9,877 14,222 12,616

86,000

86,000 86,050 14,233 9,883 14,233 12,627

86,050 86,100 14,244 9,889 14,244 12,638

86,100 86,150 14,255 9,895 14,255 12,649

86,150 86,200 14,266 9,901 14,266 12,660

86,200 86,250 14,277 9,907 14,277 12,671

86,250 86,300 14,288 9,913 14,288 12,682

86,300 86,350 14,299 9,919 14,299 12,693

86,350 86,400 14,310 9,925 14,310 12,704

86,400 86,450 14,321 9,931 14,321 12,715

86,450 86,500 14,332 9,937 14,332 12,726

86,500 86,550 14,343 9,943 14,343 12,737

86,550 86,600 14,354 9,949 14,354 12,748

86,600 86,650 14,365 9,955 14,365 12,759

86,650 86,700 14,376 9,961 14,376 12,770

86,700 86,750 14,387 9,967 14,387 12,781

86,750 86,800 14,398 9,973 14,398 12,792

86,800 86,850 14,409 9,979 14,409 12,803

86,850 86,900 14,420 9,985 14,420 12,814

86,900 86,950 14,431 9,991 14,431 12,825

86,950 87,000 14,442 9,997 14,442 12,836

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

87,000

87,000 87,050 14,453 10,003 14,453 12,847

87,050 87,100 14,464 10,009 14,464 12,858

87,100 87,150 14,475 10,015 14,475 12,869

87,150 87,200 14,486 10,021 14,486 12,880

87,200 87,250 14,497 10,027 14,497 12,891

87,250 87,300 14,508 10,033 14,508 12,902

87,300 87,350 14,519 10,039 14,519 12,913

87,350 87,400 14,530 10,045 14,530 12,924

87,400 87,450 14,541 10,051 14,541 12,935

87,450 87,500 14,552 10,057 14,552 12,946

87,500 87,550 14,563 10,063 14,563 12,957

87,550 87,600 14,574 10,069 14,574 12,968

87,600 87,650 14,585 10,075 14,585 12,979

87,650 87,700 14,596 10,081 14,596 12,990

87,700 87,750 14,607 10,087 14,607 13,001

87,750 87,800 14,618 10,093 14,618 13,012

87,800 87,850 14,629 10,099 14,629 13,023

87,850 87,900 14,640 10,105 14,640 13,034

87,900 87,950 14,651 10,111 14,651 13,045

87,950 88,000 14,662 10,117 14,662 13,056

88,000

88,000 88,050 14,673 10,123 14,673 13,067

88,050 88,100 14,684 10,129 14,684 13,078

88,100 88,150 14,695 10,135 14,695 13,089

88,150 88,200 14,706 10,141 14,706 13,100

88,200 88,250 14,717 10,147 14,717 13,111

88,250 88,300 14,728 10,153 14,728 13,122

88,300 88,350 14,739 10,159 14,739 13,133

88,350 88,400 14,750 10,165 14,750 13,144

88,400 88,450 14,761 10,171 14,761 13,155

88,450 88,500 14,772 10,177 14,772 13,166

88,500 88,550 14,783 10,183 14,783 13,177

88,550 88,600 14,794 10,189 14,794 13,188

88,600 88,650 14,805 10,195 14,805 13,199

88,650 88,700 14,816 10,201 14,816 13,210

88,700 88,750 14,827 10,207 14,827 13,221

88,750 88,800 14,838 10,213 14,838 13,232

88,800 88,850 14,849 10,219 14,849 13,243

88,850 88,900 14,860 10,225 14,860 13,254

88,900 88,950 14,871 10,231 14,871 13,265

88,950 89,000 14,882 10,237 14,882 13,276

89,000

89,000 89,050 14,893 10,243 14,893 13,287

89,050 89,100 14,904 10,249 14,904 13,298

89,100 89,150 14,915 10,255 14,915 13,309

89,150 89,200 14,926 10,261 14,926 13,320

89,200 89,250 14,937 10,267 14,937 13,331

89,250 89,300 14,948 10,273 14,948 13,342

89,300 89,350 14,959 10,279 14,959 13,353

89,350 89,400 14,970 10,285 14,970 13,364

89,400 89,450 14,981 10,291 14,981 13,375

89,450 89,500 14,992 10,300 14,992 13,386

89,500 89,550 15,003 10,311 15,003 13,397

89,550 89,600 15,014 10,322 15,014 13,408

89,600 89,650 15,025 10,333 15,025 13,419

89,650 89,700 15,036 10,344 15,036 13,430

89,700 89,750 15,047 10,355 15,047 13,441

89,750 89,800 15,058 10,366 15,058 13,452

89,800 89,850 15,069 10,377 15,069 13,463

89,850 89,900 15,080 10,388 15,080 13,474

89,900 89,950 15,091 10,399 15,091 13,485

89,950 90,000 15,102 10,410 15,102 13,496

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

90,000

90,000 90,050 15,113 10,421 15,113 13,507

90,050 90,100 15,124 10,432 15,124 13,518

90,100 90,150 15,135 10,443 15,135 13,529

90,150 90,200 15,146 10,454 15,146 13,540

90,200 90,250 15,157 10,465 15,157 13,551

90,250 90,300 15,168 10,476 15,168 13,562

90,300 90,350 15,179 10,487 15,179 13,573

90,350 90,400 15,190 10,498 15,190 13,584

90,400 90,450 15,201 10,509 15,201 13,595

90,450 90,500 15,212 10,520 15,212 13,606

90,500 90,550 15,223 10,531 15,223 13,617

90,550 90,600 15,234 10,542 15,234 13,628

90,600 90,650 15,245 10,553 15,245 13,639

90,650 90,700 15,256 10,564 15,256 13,650

90,700 90,750 15,267 10,575 15,267 13,661

90,750 90,800 15,278 10,586 15,278 13,672

90,800 90,850 15,289 10,597 15,289 13,683

90,850 90,900 15,300 10,608 15,300 13,694

90,900 90,950 15,311 10,619 15,311 13,705

90,950 91,000 15,322 10,630 15,322 13,716

91,000

91,000 91,050 15,333 10,641 15,333 13,727

91,050 91,100 15,344 10,652 15,344 13,738

91,100 91,150 15,355 10,663 15,355 13,749

91,150 91,200 15,366 10,674 15,366 13,760

91,200 91,250 15,377 10,685 15,377 13,771

91,250 91,300 15,388 10,696 15,388 13,782

91,300 91,350 15,399 10,707 15,399 13,793

91,350 91,400 15,410 10,718 15,410 13,804

91,400 91,450 15,421 10,729 15,421 13,815

91,450 91,500 15,432 10,740 15,432 13,826

91,500 91,550 15,443 10,751 15,443 13,837

91,550 91,600 15,454 10,762 15,454 13,848

91,600 91,650 15,465 10,773 15,465 13,859

91,650 91,700 15,476 10,784 15,476 13,870

91,700 91,750 15,487 10,795 15,487 13,881

91,750 91,800 15,498 10,806 15,498 13,892

91,800 91,850 15,509 10,817 15,509 13,903

91,850 91,900 15,520 10,828 15,520 13,914

91,900 91,950 15,531 10,839 15,531 13,925

91,950 92,000 15,542 10,850 15,542 13,936

92,000

92,000 92,050 15,553 10,861 15,553 13,947

92,050 92,100 15,564 10,872 15,564 13,958

92,100 92,150 15,575 10,883 15,575 13,969

92,150 92,200 15,586 10,894 15,586 13,980

92,200 92,250 15,597 10,905 15,597 13,991

92,250 92,300 15,608 10,916 15,608 14,002

92,300 92,350 15,619 10,927 15,619 14,013

92,350 92,400 15,630 10,938 15,630 14,024

92,400 92,450 15,641 10,949 15,641 14,035

92,450 92,500 15,652 10,960 15,652 14,046

92,500 92,550 15,663 10,971 15,663 14,057

92,550 92,600 15,674 10,982 15,674 14,068

92,600 92,650 15,685 10,993 15,685 14,079

92,650 92,700 15,696 11,004 15,696 14,090

92,700 92,750 15,707 11,015 15,707 14,101

92,750 92,800 15,718 11,026 15,718 14,112

92,800 92,850 15,729 11,037 15,729 14,123

92,850 92,900 15,740 11,048 15,740 14,134

92,900 92,950 15,751 11,059 15,751 14,145

92,950 93,000 15,762 11,070 15,762 14,156

(continúa)

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

136 Publicación 17 (2023)
Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

93,000

93,000 93,050 15,773 11,081 15,773 14,167

93,050 93,100 15,784 11,092 15,784 14,178

93,100 93,150 15,795 11,103 15,795 14,189

93,150 93,200 15,806 11,114 15,806 14,200

93,200 93,250 15,817 11,125 15,817 14,211

93,250 93,300 15,828 11,136 15,828 14,222

93,300 93,350 15,839 11,147 15,839 14,233

93,350 93,400 15,850 11,158 15,850 14,244

93,400 93,450 15,861 11,169 15,861 14,255

93,450 93,500 15,872 11,180 15,872 14,266

93,500 93,550 15,883 11,191 15,883 14,277

93,550 93,600 15,894 11,202 15,894 14,288

93,600 93,650 15,905 11,213 15,905 14,299

93,650 93,700 15,916 11,224 15,916 14,310

93,700 93,750 15,927 11,235 15,927 14,321

93,750 93,800 15,938 11,246 15,938 14,332

93,800 93,850 15,949 11,257 15,949 14,343

93,850 93,900 15,960 11,268 15,960 14,354

93,900 93,950 15,971 11,279 15,971 14,365

93,950 94,000 15,982 11,290 15,982 14,376

94,000

94,000 94,050 15,993 11,301 15,993 14,387

94,050 94,100 16,004 11,312 16,004 14,398

94,100 94,150 16,015 11,323 16,015 14,409

94,150 94,200 16,026 11,334 16,026 14,420

94,200 94,250 16,037 11,345 16,037 14,431

94,250 94,300 16,048 11,356 16,048 14,442

94,300 94,350 16,059 11,367 16,059 14,453

94,350 94,400 16,070 11,378 16,070 14,464

94,400 94,450 16,081 11,389 16,081 14,475

94,450 94,500 16,092 11,400 16,092 14,486

94,500 94,550 16,103 11,411 16,103 14,497

94,550 94,600 16,114 11,422 16,114 14,508

94,600 94,650 16,125 11,433 16,125 14,519

94,650 94,700 16,136 11,444 16,136 14,530

94,700 94,750 16,147 11,455 16,147 14,541

94,750 94,800 16,158 11,466 16,158 14,552

94,800 94,850 16,169 11,477 16,169 14,563

94,850 94,900 16,180 11,488 16,180 14,574

94,900 94,950 16,191 11,499 16,191 14,585

94,950 95,000 16,202 11,510 16,202 14,596

95,000

95,000 95,050 16,213 11,521 16,213 14,607

95,050 95,100 16,224 11,532 16,224 14,618

95,100 95,150 16,235 11,543 16,235 14,629

95,150 95,200 16,246 11,554 16,246 14,640

95,200 95,250 16,257 11,565 16,257 14,651

95,250 95,300 16,268 11,576 16,268 14,662

95,300 95,350 16,279 11,587 16,279 14,673

95,350 95,400 16,290 11,598 16,290 14,684

95,400 95,450 16,302 11,609 16,302 14,696

95,450 95,500 16,314 11,620 16,314 14,708

95,500 95,550 16,326 11,631 16,326 14,720

95,550 95,600 16,338 11,642 16,338 14,732

95,600 95,650 16,350 11,653 16,350 14,744

95,650 95,700 16,362 11,664 16,362 14,756

95,700 95,750 16,374 11,675 16,374 14,768

95,750 95,800 16,386 11,686 16,386 14,780

95,800 95,850 16,398 11,697 16,398 14,792

95,850 95,900 16,410 11,708 16,410 14,804

95,900 95,950 16,422 11,719 16,422 14,816

95,950 96,000 16,434 11,730 16,434 14,828

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

96,000

96,000 96,050 16,446 11,741 16,446 14,840

96,050 96,100 16,458 11,752 16,458 14,852

96,100 96,150 16,470 11,763 16,470 14,864

96,150 96,200 16,482 11,774 16,482 14,876

96,200 96,250 16,494 11,785 16,494 14,888

96,250 96,300 16,506 11,796 16,506 14,900

96,300 96,350 16,518 11,807 16,518 14,912

96,350 96,400 16,530 11,818 16,530 14,924

96,400 96,450 16,542 11,829 16,542 14,936

96,450 96,500 16,554 11,840 16,554 14,948

96,500 96,550 16,566 11,851 16,566 14,960

96,550 96,600 16,578 11,862 16,578 14,972

96,600 96,650 16,590 11,873 16,590 14,984

96,650 96,700 16,602 11,884 16,602 14,996

96,700 96,750 16,614 11,895 16,614 15,008

96,750 96,800 16,626 11,906 16,626 15,020

96,800 96,850 16,638 11,917 16,638 15,032

96,850 96,900 16,650 11,928 16,650 15,044

96,900 96,950 16,662 11,939 16,662 15,056

96,950 97,000 16,674 11,950 16,674 15,068

97,000

97,000 97,050 16,686 11,961 16,686 15,080

97,050 97,100 16,698 11,972 16,698 15,092

97,100 97,150 16,710 11,983 16,710 15,104

97,150 97,200 16,722 11,994 16,722 15,116

97,200 97,250 16,734 12,005 16,734 15,128

97,250 97,300 16,746 12,016 16,746 15,140

97,300 97,350 16,758 12,027 16,758 15,152

97,350 97,400 16,770 12,038 16,770 15,164

97,400 97,450 16,782 12,049 16,782 15,176

97,450 97,500 16,794 12,060 16,794 15,188

97,500 97,550 16,806 12,071 16,806 15,200

97,550 97,600 16,818 12,082 16,818 15,212

97,600 97,650 16,830 12,093 16,830 15,224

97,650 97,700 16,842 12,104 16,842 15,236

97,700 97,750 16,854 12,115 16,854 15,248

97,750 97,800 16,866 12,126 16,866 15,260

97,800 97,850 16,878 12,137 16,878 15,272

97,850 97,900 16,890 12,148 16,890 15,284

97,900 97,950 16,902 12,159 16,902 15,296

97,950 98,000 16,914 12,170 16,914 15,308

98,000

98,000 98,050 16,926 12,181 16,926 15,320

98,050 98,100 16,938 12,192 16,938 15,332

98,100 98,150 16,950 12,203 16,950 15,344

98,150 98,200 16,962 12,214 16,962 15,356

98,200 98,250 16,974 12,225 16,974 15,368

98,250 98,300 16,986 12,236 16,986 15,380

98,300 98,350 16,998 12,247 16,998 15,392

98,350 98,400 17,010 12,258 17,010 15,404

98,400 98,450 17,022 12,269 17,022 15,416

98,450 98,500 17,034 12,280 17,034 15,428

98,500 98,550 17,046 12,291 17,046 15,440

98,550 98,600 17,058 12,302 17,058 15,452

98,600 98,650 17,070 12,313 17,070 15,464

98,650 98,700 17,082 12,324 17,082 15,476

98,700 98,750 17,094 12,335 17,094 15,488

98,750 98,800 17,106 12,346 17,106 15,500

98,800 98,850 17,118 12,357 17,118 15,512

98,850 98,900 17,130 12,368 17,130 15,524

98,900 98,950 17,142 12,379 17,142 15,536

98,950 99,000 17,154 12,390 17,154 15,548

Si la línea 15

(ingreso

tributable) es:

Y usted es:

Al

menos

Pero

menos

de

Soltero Casado 

que presenta 

una

declaración 

conjunta*

Casado 

que presenta 

una

declaración por

separado

Cabeza 

de 

familia

Su impuesto es:

99,000

99,000 99,050 17,166 12,401 17,166 15,560

99,050 99,100 17,178 12,412 17,178 15,572

99,100 99,150 17,190 12,423 17,190 15,584

99,150 99,200 17,202 12,434 17,202 15,596

99,200 99,250 17,214 12,445 17,214 15,608

99,250 99,300 17,226 12,456 17,226 15,620

99,300 99,350 17,238 12,467 17,238 15,632

99,350 99,400 17,250 12,478 17,250 15,644

99,400 99,450 17,262 12,489 17,262 15,656

99,450 99,500 17,274 12,500 17,274 15,668

99,500 99,550 17,286 12,511 17,286 15,680

99,550 99,600 17,298 12,522 17,298 15,692

99,600 99,650 17,310 12,533 17,310 15,704

99,650 99,700 17,322 12,544 17,322 15,716

99,700 99,750 17,334 12,555 17,334 15,728

99,750 99,800 17,346 12,566 17,346 15,740

99,800 99,850 17,358 12,577 17,358 15,752

99,850 99,900 17,370 12,588 17,370 15,764

99,900 99,950 17,382 12,599 17,382 15,776

99,950 100,000 17,394 12,610 17,394 15,788

$100,000

or over

use the Tax

Computation

Worksheet

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023) 137
Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto del Año 2023 —Línea 16

PRECAUCION ́

!

Vea las instrucciones de la línea 16 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para ver si tiene que utilizar la hoja de trabajo que aparece a 

continuación para calcular los impuestos.

Nota: Si está obligado a utilizar esta hoja de trabajo para calcular el impuesto sobre una cantidad de otro formulario u hoja de trabajo, como la Hoja de 

Trabajo para el Impuesto Sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital en las Instrucciones para el Formulario 1040, la Schedule D Tax 

Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), el Anexo J (Formulario 1040), el 

Formulario 8615 o la Hoja de Trabajo para el Impuesto Sobre Ingresos Devengados en el Extranjero en las Instrucciones para el Formulario 1040, 

anote la cantidad de dicho formulario u hoja de trabajo en la columna (a) de la fila que corresponde a la cantidad que busca. Anote el resultado en la línea 

correspondiente del formulario o de la hoja de trabajo que está completando.

Sección A —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Soltero. Complete la fila indicada 

a continuación que le corresponda.

Ingreso tributable.

Si la línea 15 es—

(a) 

Anote la cantidad de la 

línea 15.

(b) 

Cantidad a 

multiplicar

(c) 

Multiplique

(a) por (b).

(d) 

Cantidad a 

restar

Impuesto. 

Reste (d) de (c). Anote 

el resultado aquí y en la 

línea 16 del Formulario 

1040 o 1040-SR.

Al menos $100,000 pero no 

más de $182,100 $ × 24% (0.24) $ $6,600.00 $

Más de $182,100 pero no más 

de $231,250 $ × 32% (0.32) $ $21,168.00 $

Más de $231,250 pero no más 

de $578,125 $ × 35% (0.35) $ $28,105.50 $

Más de $578,125 $ × 37% (0.37) $ $39,668.00 $

Sección B —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una 

declaración conjunta o Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos. Complete la fila indicada a continuación 

que le corresponda.

Ingreso tributable.

Si la línea 15 es—

(a) 

Anote la cantidad de la 

línea 15.

(b) 

Cantidad a 

multiplicar

(c) 

Multiplique

(a) por (b).

(d) 

Cantidad a 

restar

Impuesto. 

Reste (d) de (c). Anote 

el resultado aquí y en la 

línea 16 del Formulario 

1040 o 1040-SR.

Al menos $100,000 pero no 

más de $190,750 $ × 22% (0.22) $ $9,385.00 $

Más de $190,750 pero no más 

de $364,200 $ × 24% (0.24) $ $13,200.00 $

Más de $364,200 pero no más 

de $462,500 $ × 32% (0.32) $ $42,336.00 $

Más de $462,500 pero no más 

de $693,750 $ × 35% (0.35) $ $56,211.00 $

Más de $693,750 $ × 37% (0.37) $ $70,086.00 $

138 Publicación 17 (2023)
Sección C —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una 

declaración por separado. Complete la fila indicada a continuación que le corresponda.

Ingreso tributable.

Si la línea 15 es—

(a) 

Anote la cantidad de la 

línea 15.

(b) 

Cantidad a 

multiplicar

(c) 

Multiplique

(a) por (b).

(d) 

Cantidad a 

restar

Impuesto. 

Reste (d) de (c). Anote 

el resultado aquí y en la 

línea 16 del Formulario 

1040 o 1040-SR.

Al menos $100,000 pero no 

más de $182,100 $ × 24% (0.24) $ $6,600.00 $

Más de $182,100 pero no más 

de $231,250 $ × 32% (0.32) $ $21,168.00 $

Más de $231,250 pero no más 

de $346,875 $ × 35% (0.35) $ $28,105.50 $

Más de $346,875 $ × 37% (0.37) $ $35,043.00 $

Sección D —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Cabeza de familia. Complete la 

fila indicada a continuación que le corresponda.

Ingreso tributable.

Si la línea 15 es—

(a) 

Anote la cantidad de la 

línea 15.

(b) 

Cantidad a 

multiplicar

(c) 

Multiplique

(a) por (b).

(d) 

Cantidad a restar

Impuesto. 

Reste (d) de (c). Anote 

el resultado aquí y en la 

línea 16 del Formulario 

1040 o 1040-SR.

Al menos $100,000 pero no 

más de $182,100 $ × 24% (0.24) $ $8,206.00 $

Más de $182,100 pero no más 

de $231,250 $ × 32% (0.32) $ $22,774.00 $

Más de $231,250 pero no más 

de $578,100 $ × 35% (0.35) $ $29,711.50 $

Más de $578,100 $ × 37% (0.37) $ $41,273.50 $

Publicación 17 (2023) 139
Tasas Impositivas de 2023

PRECAUCION ́

!

Se indican las tasas impositivas para que pueda determinar la tasa impositiva correspondiente a todos los niveles de ingreso tributable. No las 

utilice para calcular su impuesto. En lugar de esto, vea el capítulo 13.

Anexo X —Si su estado civil para efectos de la declaración es Soltero

Si su ingreso tributable es: El impuesto es:

Mayor de—

Pero no mayor 

de— de la cantidad mayor de—

$0 $11,000 - - - - - - - 10% $0

11,000 44,725 $1,100.00 + 12% 11,000

44,725 95,375 5,147.00 + 22% 44,725

95,375 182,100 16,290.00 + 24% 95,375

182,100 231,250 37,104.00 + 32% 182,100

231,250 578,125 52,832.00 + 35% 231,250

578,125 - - - - - - - 174,238.25 + 37% 578,125

Anexo Y-1 —Si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una declaración conjunta o 

Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos

Si su ingreso tributable es: El impuesto es:

Mayor de—

Pero no mayor 

de— de la cantidad mayor de—

$0 $22,000 - - - - - - - 10% $0

22,000 89,450 $2,200.00 + 12% 22,000

89,450 190,750 10,294.00 + 22% 89,450

190,750 364,200 32,580.00 + 24% 190,750

364,200 462,500 74,208.00 + 32% 364,200

462,500 693,750 105,664.00 + 35% 462,500

693,750 - - - - - - - 186,601.50 + 37% 693,750

Anexo Y-2 —Si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una declaración por 

separado

Si su ingreso tributable es: El impuesto es:

Mayor de—

Pero no mayor 

de— de la cantidad mayor de—

$0 $11,000 - - - - - - - 10% $0

11,000 44,725 $1,100.00 + 12% 11,000

44,725 95,375 5,147.00 + 22% 44,725

95,375 182,100 16,290.00 + 24% 95,375

182,100 231,250 37,104.00 + 32% 182,100

231,250 346,875 52,832.00 + 35% 231,250

346,875 - - - - - - - 93,300.75 + 37% 346,875

140 Publicación 17 (2023)
Anexo Z —Si su estado civil para efectos de la declaración es Cabeza de familia

Si su ingreso tributable es: El impuesto es:

Mayor de—

Pero no mayor 

de— de la cantidad mayor de—

$0 $15,700 - - - - - - - 10% $0

15,700 59,850 $1,570.00 + 12% 15,700

59,850 95,350 6,868.00 + 22% 59,850

95,350 182,100 14,678.00 + 24% 95,350

182,100 231,250 35,498.00 + 32% 182,100

231,250 578,100 51,226.00 + 35% 231,250

578,100 - - - - - - - 172,623.50 + 37% 578,100

Publicación 17 (2023) 141
Derechos del Contribuyente

En esta sección se explican los derechos que usted tiene como contribuyente y los procesos de revisión, apelación, recaudación y 

reembolso.

La Carta de 

Derechos del 

Contribuyente

1. El Derecho de Estar Informado. Los contribuyentes tienen el 

derecho de saber lo que ellos tienen que hacer para cumplir con las 

leyes relacionadas con los impuestos. Ellos tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las 

leyes y los procedimientos del IRS 

en todos los formularios, instrucciones, publicaciones, avisos y correspondencia tributaria. Ellos tienen el derecho de estar 

informados sobre las decisiones 

que el IRS lleva a cabo sobre sus 

cuentas tributarias y de recibir explicaciones claras sobre los resultados de dichas decisiones.

2. El Derecho de Recibir Servicio de Calidad. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir 

ayuda de manera oportuna, cortés 

y profesional al tratar con el IRS. 

Dicha asistencia se debe llevar a 

cabo de una manera clara para 

que sea fácil de entender. Además, también los contribuyentes 

tienen el derecho de recibir comunicaciones claras y fáciles de entender de parte del IRS y de poder 

comunicarse con un supervisor para notificar sobre servicio inadecuado.

3. El Derecho de Pagar No Más 

de la Cantidad Correcta de Impuestos. Los contribuyentes tienen el derecho de pagar sólo la 

cantidad de impuestos que se 

adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y multas, además de 

que el IRS acredite correctamente 

los pagos de impuestos.

4. El Derecho de Cuestionar la 

Posición del IRS y de ser Escuchado. Los contribuyentes tienen 

el derecho de presentar objeciones y proveer documentación adicional como respuesta a acciones 

propuestas o acciones formales 

llevadas a cabo por el IRS y esperar que el IRS considere sus objeciones y documentación presentada a tiempo de manera oportuna y 

justa. Si el IRS no está de acuerdo 

con la posición del contribuyente, 

los contribuyentes tienen el derecho de recibir una respuesta de 

parte del IRS.

5. El Derecho de Apelar una Decisión del IRS en un Foro Autónomo. Los contribuyentes tienen 

el derecho de presentar y recibir 

una audiencia de apelación administrativa justa e imparcial de la 

mayoría de las acciones tomadas 

por el IRS, incluyendo la determinación de muchas multas, y tienen 

el derecho de recibir una respuesta 

escrita que explique la decisión de 

la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. Normalmente, los 

contribuyentes tienen el derecho 

de presentar sus casos ante el foro 

judicial apropiado.

6. El Derecho de Llegar a una 

Resolución. Los contribuyentes 

tienen el derecho de conocer cuál 

es la cantidad máxima de tiempo 

que ellos tienen para cuestionar la 

posición del IRS además de la 

cantidad máxima de tiempo que el 

IRS tiene para revisar un año tributario específico o cobrar una deuda 

de impuestos. Los contribuyentes 

tienen el derecho de conocer 

cuándo el IRS ha terminado una 

revisión (auditoría).

7. El Derecho de Privacidad. 

Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, 

toda revisión o toda acción de 

cumplimiento de la ley de parte del 

IRS cumplirá con las leyes y que el 

IRS no investigará sus asuntos 

más de lo necesario; además de 

que el IRS respetará todos los derechos al debido proceso, incluyendo la protección en búsquedas 

e incautaciones, y proveerá una 

audiencia de proceso debido del 

cobro en donde corresponda.

8. El Derecho de Confidencialidad. Los contribuyentes tienen el 

derecho de esperar que toda información que ellos le proveen al IRS 

no se divulgará, a menos que el 

contribuyente lo autorice o se lleve 

a cabo conforme a la ley. Los contribuyentes tienen el derecho de 

esperar que se tome la acción 

apropiada en contra de empleados, preparadores de declaraciones de impuestos y otras personas 

quienes usan o divulgan información de las declaraciones de los 

contribuyentes de manera inescrupulosa.

9. El Derecho de Contratar a un 

Representante. Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y 

contratar a un representante autorizado para que éste los represente en sus gestiones con el IRS. Los 

contribuyentes tienen el derecho 

de recibir ayuda de parte de un 

Centro (Taller) para Contribuyentes 

de Bajos Ingresos si no pueden 

pagar a una persona que los represente.

10. El Derecho de Tener un Sistema de Impuestos que sea 

Justo y Adecuado. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que el sistema de impuestos 

considere los hechos y circunstancias que podrían afectar la causa 

de sus obligaciones, capacidad 

para pagar o para proveer información de manera oportuna. Los contribuyentes tienen el derecho de 

recibir ayuda de parte del Servicio 

del Defensor del Contribuyente si 

están enfrentando una dificultad financiera o si el IRS no ha resuelto 

sus asuntos tributarios apropiada y 

oportunamente a través de las vías 

normales.

Revisiones 

(Auditorías)

Aceptamos la mayoría de las declaraciones de impuestos tal como 

los contribuyentes las presentan. 

Si le requerimos información acerca de su declaración de impuestos 

o si la seleccionamos para revisarla, esto no significa que usted sea 

deshonesto. La revisión o investigación podría o no resultar en el 

pago de impuestos adicionales. 

Podríamos cerrar su caso sin hacerle cambios o usted podría recibir un reembolso.

El proceso de seleccionar una 

declaración de impuestos para revisión usualmente comienza de 

una de dos maneras. Primero, usamos programas de computadoras 

para identificar las declaraciones 

que puedan tener cantidades incorrectas. Estos programas pueden 

estar basados en información de 

declaraciones, tales como los Formularios 1099 y W-2, en estudios 

de revisiones hechas en el pasado 

o en ciertas partidas identificadas 

en proyectos de cumplimiento tributario. Segundo, usamos información de fuentes externas que indica que una declaración pudiera 

incluir cantidades incorrectas. Estas fuentes pueden incluir periódicos, registros públicos e individuos. Si determinamos que la 

información es cierta y confiable, 

podríamos usarla para seleccionar 

una declaración para revisarla.

En la Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, 

and Claims for Refund (Revisión 

de declaraciones, derechos de 

apelación y reclamaciones de 

reembolso), se explican las reglas 

y procedimientos que seguimos 

durante las revisiones. En las secciones que aparecen a continuación hay un resumen sobre cómo 

llevamos a cabo las auditorías.

Por correo. Tramitamos muchas 

revisiones e investigaciones por 

correo. Le podemos enviar una 

carta pidiéndole información adicional o indicándole la razón por la 

cual creemos que quizás tengamos que hacerle un cambio a su 

declaración de impuestos. Usted 

puede responder por correo o puede pedir una entrevista en persona 

con el examinador. Si usted nos 

provee la información solicitada o 

una explicación por correo, podríamos o no estar de acuerdo con usted y le explicaríamos las razones 

por las cuales haríamos cualquier 

cambio. Por favor, no deje de escribirnos acerca de algo que no entienda.

Por entrevista. Si le notificamos 

que haremos su revisión a través 

de una entrevista en persona, o si 

usted la solicita, tiene el derecho 

de pedir que la entrevista se haga 

en un lugar y hora que sea conveniente tanto para usted como para 

el IRS. Si nuestro examinador propone cualesquier cambios a su declaración de impuestos, él o ella le 

explicará las razones por tales 

cambios. Si no está de acuerdo 

con estos cambios, usted se puede reunir con el supervisor del examinador.

Revisiones repetitivas. Si revisamos las mismas partidas en su declaración de impuestos en cualesquiera de los 2 años anteriores y 

no propusimos cambios a su deuda tributaria, por favor, comuníquese con nosotros lo antes posible 

para así poder determinar si debemos descontinuar la revisión.

Apelaciones

Si no está de acuerdo con los cambios propuestos por el examinador, 

usted puede apelarlos ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. La mayoría de los desacuerdos se pueden resolver sin 

incurrir en la pérdida de tiempo y 

gastos que conlleva ir a juicio ante 

los tribunales (cortes). Sus derechos de apelación se explican en 

detalle en la Publicación 5, Sus 

Derechos de Apelación y Cómo 

Preparar una Protesta Si Usted Está en Desacuerdo, y en la Publicación 556, Examination of Returns, 

Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de declaraciones, 

derechos de apelación y reclamaciones de reembolso).

Si no desea usar la Oficina Independiente de Apelaciones o si 

está en desacuerdo con sus determinaciones, usted puede apelar su 

caso ante el Tribunal (Corte) Tributario de los Estados Unidos (U.S. 

Tax Court), el Tribunal (Corte) de 

Reclamaciones Federales de los 

Estados Unidos (U.S. Court of Federal Claims) o el Tribunal (Corte) 

Federal de Primera Instancia de 

los Estados Unidos (U.S. District 

Court) que sirven al área donde 

usted vive. Si usted lleva su caso 

ante un tribunal (corte), el IRS tendrá la obligación de probar ciertos 

hechos si usted mantuvo registros 

adecuados que muestren su deuda tributaria, que cooperó con el 

IRS y que cumple con ciertas otras 

condiciones. Si el tribunal (corte) 

está de acuerdo con usted en la 

mayoría de las determinaciones de 

su caso y encuentra que nuestra 

posición estaba mayormente injustificada, usted quizás pueda recuperar alguna porción de los gastos 

administrativos y de litigio en los 

142 Publicación 17 (2023)
que incurrió. Usted no tendrá derecho a recuperar estos gastos, a 

menos que haya tratado de resolver su caso por la vía administrativa, incluyendo el que usted haya 

seguido los procedimientos apropiados a través del proceso de 

apelaciones y que nos haya dado 

la información necesaria para resolver su caso.

Recaudaciones

En la Publicación 594, El Proceso 

de Cobro del IRS, se explican sus 

derechos y responsabilidades relacionados con el pago de impuestos federales. Ésta describe:

• Qué debe hacer cuando usted 

adeuda impuestos. En esa 

publicación se describe qué 

debe hacer si recibe una factura tributaria y qué tiene que 

hacer si usted cree que la factura es incorrecta. También se 

explica cómo se hacen pagos 

a plazos, cómo se demoran 

los procedimientos de cobros 

y cómo presentar un ofrecimiento de transacción.

• Acciones de cobro del IRS. 

En esa parte se explican gravámenes, relevo de gravámenes, embargos, relevo o liberación de embargos, 

incautación y venta y devolución de la propiedad.

• Certificación de parte del IRS 

al Departamento de Estado 

sobre una deuda tributaria sumamente morosa que resultaría normalmente en la denegación de una solicitud para 

un pasaporte y también podría resultar en la revocación 

de un pasaporte.

Sus derechos para apelar las 

recaudaciones se explican detalladamente en la Publicación 1660, 

Derechos para la Apelación de Cobros.

Alivio del cónyuge inocente. 

Por lo general, usted y su cónyuge 

son responsables, conjunta e individualmente, de pagar la cantidad 

completa de cualesquier impuesto, 

interés o multa que se adeude en 

su declaración conjunta. Sin embargo, si usted reúne los requisitos 

para el alivio del cónyuge inocente, 

usted quizás pudiera ser exonerado de parte o de toda la obligación 

conjunta. Para solicitar alivio, deberá presentar el Formulario 8857, 

Solicitud para Alivio del Cónyuge 

Inocente. Para más información 

sobre el alivio del cónyuge inocente, vea la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente) y el Formulario 

8857.

Posibles comunicaciones con 

terceros. Por lo general, el IRS 

tratará directamente con usted o 

con su representante debidamente 

autorizado. Sin embargo, a veces 

nos comunicamos con otras personas si necesitamos información 

que usted no nos ha podido dar o 

para verificar la información que 

hemos recibido. Si nos comunicamos con otras personas, tales como un vecino, banco, empleador o 

empleados, por lo general necesitaremos decirles información limitada, tal como su nombre. La ley 

nos prohíbe revelar más información de lo necesario para obtener o 

verificar la información que buscamos. Nuestra necesidad de comunicarnos con otras personas puede 

continuar por mientras que haya 

actividad en su caso. Si nos comunicamos con otras personas, usted 

tiene el derecho de solicitar una lista de las personas con quienes 

nos hemos comunicado. Puede 

realizar su solicitud por teléfono, 

por escrito o en persona durante la 

entrevista.

Reembolsos

Usted puede presentar una reclamación de reembolso si cree que 

ha pagado demasiado impuesto. 

Usted deberá, generalmente, presentar la reclamación dentro de 3 

años a partir de la fecha en que 

presentó su declaración original o 

2 años a partir de la fecha en que 

pagó el impuesto, de estas dos fechas, la que sea más tarde. La ley, 

generalmente, estipula que se paguen intereses sobre la cantidad 

de su reembolso, si no se le paga 

dentro de un período de 45 días 

contados a partir de la fecha en 

que presentó su declaración o su 

reclamación de reembolso. La Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims 

for Refund (Revisión de declaraciones, derechos de apelación y reclamaciones de reembolso) contiene información adicional sobre 

reembolsos.

Si usted tenía derecho a recibir 

un reembolso, pero no presentó 

una declaración, entonces deberá 

presentarla dentro de un período 

de 3 años a partir de la fecha en 

que la declaración tenía originalmente que ser presentada (incluyendo prórrogas), para poder recibir el reembolso.

Servicio del Defensor del 

Contribuyente

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del IRS que 

puede ayudar a proteger sus derechos como contribuyente. Le podemos ofrecer ayuda si su problema 

tributario le está causando una dificultad o si ha intentado resolverlo 

con el IRS directamente y no ha 

podido. Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra asistencia, 

la cual siempre es gratuita, nosotros haremos todo lo posible para 

ayudarlo. Visite 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov o 

llame al 877-777-4778.

Información Tributaria

El IRS provee las siguientes fuentes para formularios, publicaciones 

e información adicional:

• Internet: IRS.gov.

• Preguntas Tributarias: 

IRS.gov/Help/Tax-LawQuestions y la sección titulada Cómo Obtener Ayuda con 

los Impuestos a continuación.

• Formularios y Publicaciones: 

IRS.gov/Forms e IRS.gov/

OrderForms y pulse sobre Español.

• Ombudsman (Defensor) de 

los Pequeños Negocios: Si 

usted es una entidad comercial pequeña, puede participar 

en el proceso regulatorio y comentar sobre las acciones del 

IRS para hacer cumplir las leyes tributarias llamando al 

1-888-734-3247 (1-888-

REG-FAIR).

• Inspector General del Tesoro 

para la Administración de los 

Impuestos: Usted puede informar confidencialmente acerca 

de conducta impropia, desperdicio de recursos, fraude o 

abuso por parte de un empleado del IRS llamando al 

800-366-4484 (800-877-8339 

para personas sordas, con limitación auditiva o que tienen 

impedimentos del habla, y 

que usen equipo TTY/TDD). 

Puede mantener su anonimato.

Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un 

asunto tributario; necesita ayuda 

para preparar su declaración de 

impuestos; o si desea descargar 

publicaciones, formularios o instrucciones gratuitamente, acceda a 

IRS.gov/Espanol para encontrar recursos que le pueden ayudar inmediatamente.

Cómo preparar y presentar su 

declaración de impuestos. Después de haber recibido todos sus 

comprobantes de salarios e ingresos (Formularios W-2, W-2G, 

1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, 

etc.); comprobantes de ingreso por 

desempleo (por correo o en formato digital), u otro comprobante de 

pago gubernamental (Formulario 

1099-G); y los comprobantes de 

intereses, dividendos y jubilación 

de los bancos y compañías de inversión (Formularios 1099), puede 

encontrar opciones para preparar y 

presentar su declaración de impuestos. Usted puede preparar la 

declaración de impuestos por su 

cuenta, ver si califica para la preparación de impuestos gratuita o 

contratar un profesional de impuestos para preparar su declaración.

Opciones gratuitas para la preparación de impuestos. Las opciones disponibles para preparar y 

presentar su declaración en línea o 

en su comunidad, si reúne los requisitos, incluyen las siguientes:

• Presentación Free File. Este 

programa le permite preparar 

y presentar su declaración federal de impuestos sobre los 

ingresos personales de manera gratuita utilizando programas (software) para preparar 

y presentar los impuestos o 

usando los Free File Fillable 

Forms (Formularios interactivos Free File). Sin embargo, 

puede que la preparación de 

impuestos estatales no esté 

disponible a través de Free File. Acceda a IRS.gov/

PresenteGratis para saber si 

reúne los requisitos para la 

preparación gratuita de impuestos federales en línea, la 

presentación electrónica (e-file) y el depósito directo u 

otras opciones de pago.

• VITA. El programa Volunteer 

Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria al 

Contribuyente con los Impuestos sobre los Ingresos o 

VITA, por sus siglas en inglés) 

ofrece ayuda tributaria gratuita a las personas con ingresos bajos a moderados, personas incapacitadas y 

personas que tienen un dominio limitado del inglés y que 

necesitan ayuda para preparar sus propias declaraciones 

de impuestos. Acceda a 

IRS.gov/VITA y pulse sobre 

Español, descargue la aplicación gratuita IRS2Go en 

IRS.gov/es/Newsroom/

IRS2GoApp o llame al 

800-906-9887 para información sobre cómo obtener ayuda gratuita con la preparación 

de su declaración de impuestos.

• TCE. El programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento 

Publicación 17 (2023) 143
Tributario para las Personas 

de Edad Avanzada o TCE, por 

sus siglas en inglés) ofrece 

ayuda tributaria gratuita a todos los contribuyentes, especialmente a aquéllos quienes 

tienen 60 años de edad o más 

con sus declaraciones de impuestos. Los voluntarios del 

programa TCE se especializan en contestar preguntas 

sobre pensiones y asuntos relacionados con la jubilación, 

particularmente para personas de edad avanzada. Acceda a IRS.gov/TCE y pulse sobre Español o descargue la 

aplicación gratuita IRS2Go en 

IRS.gov/es/Newsroom/

IRS2GoApp para información 

sobre cómo obtener ayuda 

gratuita con la preparación de 

su declaración de impuestos.

• MilTax. Los miembros de las 

Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y los veteranos 

calificados pueden utilizar MilTax, un servicio tributario gratuito ofrecido por el Departamento de Defensa a través de 

Military OneSource. Para más 

información, acceda a Military 

OneSource 

(MilitaryOneSource.mil/

MilTax).

Además, el IRS ofrece Free File 

Fillable Forms (Formularios interactivos Free File), los cuales pueden ser completados en línea y 

luego presentarse electrónicamente independientemente de la cantidad de ingresos que tenga.

Cómo utilizar los recursos disponibles en línea para ayudarle 

a preparar su declaración. Acceda a IRS.gov/Herramientas para 

utilizar las siguientes opciones:

• El Asistente del Crédito por 

Ingreso del Trabajo (acceda a 

IRS.gov/AsistenteEITC), disponible en español, puede 

ayudarle a determinar si es 

elegible para reclamar el crédito por ingreso del trabajo.

• La Solicitud para un Número 

de Identificación del 

Empleador (EIN) en línea (acceda a IRS.gov/EIN), disponible en español, le ayuda a solicitar un número de 

identificación del empleador 

sin costo alguno.

• El Estimador de Retención de 

Impuestos (acceda a IRS.gov/

W4AppES) facilita el que usted estime el impuesto federal 

que usted quiere que su empleador le retenga de su cheque de paga (esto es la retención de impuestos). Vea cómo 

su retención afecta su reembolso, la paga que se lleva a 

su hogar (salario neto) o el impuesto adeudado.

• El recurso First-Time 

Homebuyer Credit Account 

Look-up (Recurso para buscar la cuenta relacionada con 

el crédito para las personas 

que compran vivienda por primera vez) le provee información sobre sus reintegros y el 

saldo de su cuenta. (Acceda a 

IRS.gov/Homebuyer).

• La Calculadora de deducción 

de impuestos sobre las ventas 

(acceda a IRS.gov/SalesTax), 

disponible en español, calcula 

la cantidad que puede reclamar si detalla las deducciones 

en el Anexo A (Formulario 

1040).

Cómo recibir respuestas 

a sus preguntas sobre 

los impuestos. En 

IRS.gov/Espanol, puede obtener 

información actualizada de los 

acontecimientos y cambios más 

recientes a la ley tributaria.

• IRS.gov/Ayuda: Presenta una 

variedad de recursos que le 

ayudarán a recibir respuestas 

a las preguntas más comunes 

sobre los impuestos.

• IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario Interactivo, un recurso 

que le realizará una serie de 

preguntas sobre diferentes temas relacionados con los impuestos y le ofrecerá respuestas, basándose en los datos 

provistos por usted.

• IRS.gov/Forms: Encuentre formularios, instrucciones y publicaciones. Ahí encontrará 

detalles sobre los más recientes cambios a los impuestos y 

enlaces interactivos que le 

ayudarán a encontrar respuestas a sus preguntas.

• También, puede acceder a información relacionada con los 

impuestos desde su programa 

(software) de presentación 

electrónica.

¿Necesita a alguien que prepare su declaración de impuestos? Hay varios tipos de preparadores de declaraciones de 

impuestos, incluyendo agentes registrados, contadores públicos autorizados (CPA), contables y muchos otros que no tienen una 

credencial profesional. Si usted elige tener a alguien que le prepare la 

declaración de impuestos, elija ese 

preparador sabiamente. Un preparador de impuestos remunerado:

• Es primordialmente responsable de la exactitud sustancial 

de su declaración de impuestos,

• Está requerido a firmar la declaración de impuestos y

• Está requerido a incluir su número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en 

inglés).

Aunque el preparador de 

declaraciones de impuestos siempre firma la declaración de impuestos, recae sobre 

usted la responsabilidad de proveer toda la información requerida 

PRECAUCION ́

!

para que el preparador pueda preparar su declaración de impuestos 

con exactitud y de que toda la información declarada en ésta sea 

exacta. Cualquier persona que recibe remuneración por la preparación de declaraciones de impuestos debe tener un conocimiento 

vasto en asuntos tributarios. Para 

más información sobre cómo seleccionar un preparador de declaraciones de impuestos, acceda a 

¿Necesita a alguien que prepare 

su declaración de impuestos? en 

IRS.gov.

Los empleadores pueden inscribirse para usar los Servicios de 

Empresas por Internet. La Administración del Seguro Social (SSA, 

por sus siglas en inglés) ofrece 

servicios por Internet en SSA.gov/

employer para la presentación rápida y gratuita de Formularios W-2 

y de manera segura a los contadores públicos autorizados (CPA), 

contadores, agentes registrados e 

individuos que tramitan Formularios W-2, Wage and Tax Statement 

(Comprobante de salarios y retención de impuestos) y Formularios 

W-2c, Corrected Wage and Tax 

Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos corregido). También puede encontrar 

información en español en 

SSA.gov/espanol/bso/bsobienvenido.htm.

Medios sociales del IRS. Acceda a IRS.gov/MediosSociales para 

ver una variedad de recursos y redes sociales que el IRS utiliza para 

compartir la información más reciente acerca de cambios a los impuestos, alertas de estafas, iniciativas, productos y servicios. En el 

IRS, la privacidad y seguridad son 

nuestra máxima prioridad y utilizamos los medios sociales para compartir información pública con usted. No publique su número de 

Seguro Social (SSN, por sus siglas 

en inglés) u otra información confidencial en los sitios de medios sociales. Siempre proteja su identidad al usar cualquier sitio en las 

redes sociales.

Los siguientes canales del IRS 

en YouTube proveen videos breves 

e informativos sobre una variedad 

de temas relacionados con los impuestos en inglés, español y en el 

lenguaje de señas americano 

(ASL, por sus siglas en inglés).

• Youtube.com/IRSvideos.

• Youtube.com/

IRSvideosMultilingua.

• Youtube.com/IRSvideosASL.

Cómo ver videos del IRS. El portal de videos del IRS en 

IRSVideos.gov/Espanol contiene 

presentaciones en video y en audio sobre temas de interés para 

personas físicas, pequeños negocios y preparadores de impuestos.

Información tributaria en línea 

en otros idiomas. Aquellos contribuyentes cuya lengua materna 

no es el inglés pueden conseguir 

información en IRS.gov/

MyLanguage.

Servicio de intérprete por teléfono gratuito (OPI). El IRS en su 

compromiso de servir a los contribuyentes con dominio limitado del 

inglés (LEP, por sus siglas en inglés) ofrece servicios de intérprete 

a través del teléfono (OPI, por sus 

siglas en inglés). El Servicio OPI 

es un programa financiado con 

fondos federales y está disponible 

en los Centros de Asistencia al 

Contribuyente (TAC, por sus siglas 

en inglés), la mayoría de las oficinas del IRS y en todo sitio para la 

preparación de impuestos de VITA/

TCE. El Servicio OPI está disponible en más de 350 idiomas.

Línea de ayuda de accesibilidad 

disponible para contribuyentes 

con incapacidades. Los contribuyentes que necesitan información sobre nuestros servicios de 

accesibilidad pueden llamar al 

833-690-0598. La línea de ayuda 

de accesibilidad puede responder 

preguntas relacionadas con los 

productos y servicios de accesibilidad, actuales y futuros, disponibles 

en formatos de medios de comunicación alternativos (por ejemplo, 

braille, letra de imprenta grande, 

archivo de audio, etcétera). La línea de ayuda de accesibilidad no 

tiene acceso a su cuenta del IRS. 

Para ayuda con la ley tributaria, 

reembolsos o preguntas relacionadas con su cuenta, acceda a 

IRS.gov/Ayuda.

Nota: El Formulario 9000, Preferencia para Medios de Comunicación Alternativos, le permite optar por recibir ciertos tipos de 

correspondencia escrita en los siguientes formatos:

• Imprenta estándar.

• Letra de imprenta grande.

• Braille.

• Audio (MP3).

• Archivo de texto sin formato 

(TXT).

• Archivo listo para braille 

(BRF).

Desastres. Acceda a IRS.gov/

Desastres para ver los alivios tributarios por desastre que hay disponibles.

Cómo obtener formularios y publicaciones de impuestos. Acceda a IRS.gov/Forms para descargar, ver o imprimir todos los 

formularios, instrucciones y publicaciones que pueda necesitar. O 

puede acceder a IRS.gov/

OrderForms y pulsar sobre Español para hacer un pedido.

Cómo obtener publicaciones e 

instrucciones de impuestos en 

formato de libro electrónico 

(eBook). Descargue y vea un 

gran número de publicaciones e 

instrucciones tributarias (incluidas 

las Instrucciones para el Formulario 1040) en formato de libro electrónico (eBook, por sus siglas en 

144 Publicación 17 (2023)
inglés) por medio de sus dispositivos móviles en IRS.gov/eBooks.

Los eBook del IRS se han probado usando la aplicación iBooks 

de Apple para iPad. Nuestros libros electrónicos no se han probado en otros lectores dedicados de 

eBook y la funcionalidad de eBook 

pudiese no funcionar según lo previsto.

Acceda a su cuenta en línea 

(sólo para contribuyentes que 

sean personas físicas). Acceda 

a IRS.gov/Cuenta para ver información acerca de su cuenta de impuestos federales de manera segura.

• Vea la cantidad que adeuda y 

un desglose por año tributario.

• Vea los detalles de su plan de 

pagos o solicite un nuevo plan 

de pagos.

• Haga un pago o repase los últimos 5 años de su historial de 

pagos y cualesquier pagos 

pendientes o programados.

• Acceda a sus registros tributarios, incluyendo datos claves 

de su declaración de impuestos más reciente y sus transcripciones.

• Vea las copias digitales de determinados avisos del IRS.

• Apruebe o rechace solicitudes 

de autorización de profesionales de los impuestos.

• Vea su dirección en nuestros 

registros o administre sus preferencias de comunicación.

Cómo obtener una transcripción (registro tributario) de la 

declaración. Con una cuenta en 

línea, usted puede acceder a una 

variedad de información que le 

puede ayudar durante la temporada de presentación de impuestos. 

Usted puede obtener una transcripción, repasar la última declaración de impuestos que presentó y 

obtener la cantidad de su ingreso 

bruto ajustado. Cree o acceda a su 

cuenta en línea en IRS.gov/

Cuenta.

Tax Pro Account (Cuenta para 

profesionales de impuestos). 

Esta herramienta le permite a su 

profesional de impuestos presentar 

una solicitud de autorización para 

acceder a su cuenta individual de 

contribuyente del IRS. Para más información acceda a IRS.gov/

TaxProAccount y pulse sobre Español.

Uso del depósito directo. La 

manera más segura y fácil para recibir un reembolso de los impuestos es combinar la presentación 

electrónica (e-file) con un depósito 

directo de su reembolso, lo cual 

transfiere su reembolso de manera 

electrónica y segura directamente 

a su cuenta bancaria. Utilizar el depósito directo también evita la posibilidad de que su cheque se pierda, sea robado, destruido o 

devuelto al IRS por no poderse entregar. Ocho de cada 10 contribuyentes usan el depósito directo para recibir sus reembolsos. Si usted 

no posee una cuenta bancaria, acceda a IRS.gov/DepositoDirecto 

para más información sobre dónde 

encontrar un banco o una cooperativa de crédito que pueda abrir una 

cuenta en línea.

Cómo denunciar y resolver los 

asuntos tributarios relacionados con el robo de identidad. 

• El robo de identidad relacionado con los impuestos sucede cuando alguien roba su información personal para 

cometer fraude tributario. Sus 

impuestos se pueden ver 

afectados si su número de 

Seguro Social (SSN, por sus 

siglas en inglés) es utilizado 

para presentar una declaración de impuestos fraudulenta 

o para reclamar un reembolso 

o crédito.

• El IRS no inicia comunicaciones con los contribuyentes 

por medio de correo electrónico, mensajes de texto (que incluyen enlaces acortados), 

llamadas telefónicas ni por las 

redes sociales para pedirles o 

verificar información personal 

ni financiera. Esto incluye solicitudes de números de identificación personal (PIN, por 

sus siglas en inglés), contraseñas o información similar 

para tarjetas de crédito, bancos u otras cuentas financieras.

• Acceda a IRS.gov/

RoboDeIdentidad, el Centro 

Informativo del IRS sobre el 

Robo de Identidad en línea, 

para información sobre el robo de identidad y seguridad 

de datos para los contribuyentes, profesionales de impuestos y negocios. Si ha perdido 

o si le han robado su SSN o si 

sospecha que es víctima de 

robo de identidad relacionado 

con los impuestos, usted puede saber qué pasos debe tomar.

• Obtenga un número de identificación personal para la protección de identidad (IP PIN, 

por sus siglas en inglés). Los 

IP PIN son números de seis 

dígitos asignados a los contribuyentes para ayudar a prevenir la mala utilización de su 

SSN en declaraciones de impuestos fraudulentas. Cuando 

usted tiene un IP PIN, esto 

previene que otra persona 

presente una declaración de 

impuestos con su SSN. Para 

más información, acceda a 

IRS.gov/IPPIN y pulse sobre 

Español.

Maneras de verificar el estado 

de su reembolso. 

• Acceda a IRS.gov/

Reembolsos.

• Descargue la aplicación oficial 

IRS2Go a su dispositivo móvil 

gratuitamente y úsela para verificar el estado de su reembolso.

• Llame a la línea directa automatizada de reembolsos, al 

800-829-1954.

El IRS no puede emitir 

reembolsos antes de mediados de febrero para declaraciones de impuestos en las 

cuales se reclaman el crédito por 

ingreso del trabajo (EIC, por sus 

siglas en inglés) o el crédito tributario adicional por hijos (ACTC, por 

sus siglas en inglés). Esta restricción aplica al reembolso completo, 

no sólo a la porción relacionada 

con estos créditos.

Cómo efectuar un pago de impuestos. Los pagos de impuestos 

de los EE. UU. tienen que ser remitidos al IRS en dólares de los Estados Unidos. Los activos digitales 

no son aceptados. Acceda a 

IRS.gov/Pagos para obtener información sobre cómo efectuar un 

pago usando cualquiera de las siguientes opciones:

• IRS Direct Pay (IRS Pago directo), disponible en español: 

Las personas físicas pueden 

pagar sus cuentas tributarias 

o hacer pagos del impuesto 

estimado directamente de sus 

cuentas corrientes o de ahorros. El uso del IRS Direct Pay 

es gratuito; no tendrá que pagar cargos por su uso.

• Tarjeta de débito, tarjeta de 

crédito o monedero digital: 

Escoja un tramitador aprobado para pagar en línea o por 

teléfono.

• Retiro electrónico de fondos: 

Programe un pago cuando 

presente su declaración de 

impuestos federal utilizando 

un programa (software) para 

la preparación de declaraciones de impuestos o por medio 

de un profesional de impuestos.

• Sistema de pago electrónico 

del impuesto federal (EFTPS): 

La mejor opción para negocios. Requiere inscripción en 

dicho sistema.

• Cheque o giro: Envíe su pago 

a la dirección indicada en la 

notificación o carta que le enviaron o en las instrucciones 

del formulario de impuestos 

que presentó.

• Efectivo: Puede pagar en 

efectivo sus impuestos en un 

negocio participante.

• Pago el mismo día por medio 

de una transferencia 

electrónica: Puede efectuar 

un pago el mismo día por medio de una transferencia electrónica desde su institución financiera. Consulte con su 

institución financiera con respecto a la disponibilidad, los 

plazos y el costo.

PRECAUCION ́

!

Nota: El IRS utiliza la tecnología más avanzada de codificación 

para asegurar que los pagos electrónicos que usted haga en línea, 

por teléfono o desde un dispositivo 

móvil usando la aplicación IRS2Go 

sean seguros y confiables. Efectuar pagos electrónicamente no toma mucho tiempo, es fácil y éstos 

se tramitan mucho más rápido que 

enviar un cheque o giro por correo.

¿Qué ocurre si no puedo pagar 

ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos 

para ver información sobre las siguientes opciones:

• Solicite un plan de pagos por 

Internet (IRS.gov/OPA y pulse 

sobre Español) para cumplir 

con su obligación tributaria en 

plazos mensuales si no puede 

pagar la totalidad de sus impuestos adeudados en el momento. Una vez complete el 

proceso a través de Internet, 

recibirá un aviso inmediatamente si su acuerdo se ha 

aprobado.

• Use el Offer in Compromise 

Pre-Qualifier (Verificación preliminar para el ofrecimiento de 

transacción), disponible en inglés, para ver si puede liquidar su deuda tributaria por 

una cantidad menor a la cantidad que usted adeuda. Para 

más información acerca del 

programa de ofrecimiento de 

transacción, acceda a 

IRS.gov/OIC y pulse sobre 

Español.

Cómo presentar una declaración de impuestos enmendada. 

Acceda a IRS.gov/Form1040X y 

pulse sobre Español para la información más reciente.

Cómo se verifica el estado de 

su declaración enmendada. Acceda a IRS.gov/WMAR y pulse sobre Español para averiguar el estado de su declaración enmendada 

(Formulario 1040-X).

Puede tardarse hasta 3 semanas a partir de la fecha 

en que presentó su declaración enmendada para ser registrada en nuestro sistema y hasta 

16 semanas para tramitarla.

Información para entender un 

aviso o carta que haya recibido 

del IRS. Acceda a IRS.gov/Avisos 

para obtener información adicional 

sobre cómo responder al aviso o a 

la carta que recibió de parte del 

IRS.

Cómo responder a un aviso o 

carta del IRS. Ahora usted puede 

subir (cargar) respuestas a todos 

los avisos y cartas utilizando el Document Upload Tool (Herramienta 

para subir documentos) del IRS. 

Para los avisos que requieren acción adicional, los contribuyentes 

serán redirigidos apropiadamente 

en IRS.gov para tomar las medidas 

adicionales. Para más información 

acerca de la herramienta, acceda a 

IRS.gov/Upload.

PRECAUCION ́

!

Publicación 17 (2023) 145
Nota: Usted puede utilizar el 

Anexo LEP (Formulario 1040), Solicitud para Cambiar la Preferencia 

de Idioma, para indicar una preferencia para recibir avisos, cartas u 

otras comunicaciones escritas del 

IRS en un idioma alternativo. Quizás no reciba las comunicaciones 

escritas inmediatamente en el idioma escogido. El compromiso del 

IRS con los contribuyentes con dominio limitado del inglés es parte 

de un plan plurianual que comenzó 

a proveer traducciones en 2023. 

Usted continuará recibiendo comunicaciones, incluyendo avisos y 

cartas, en inglés hasta que se traduzcan a su idioma preferido.

Cómo comunicarse con el Centro de Asistencia al Contribuyente (TAC) local. Tenga en 

cuenta que puede obtener respuestas a muchas preguntas en 

IRS.gov/Espanol sin tener que ir a 

un TAC. Acceda a IRS.gov/Ayuda 

para ver información relacionada 

con temas sobre los cuales la mayoría de las personas tienen preguntas. Si todavía necesita ayuda, 

los TAC proveen ayuda cuando un 

asunto relacionado con los impuestos no puede ser tramitado en 

Internet o por teléfono. Todos los 

TAC ahora proveen servicios con 

cita previa, así usted sabrá de antemano que podrá recibir los servicios que necesita sin largos tiempos de espera. Para encontrar el 

TAC más cercano a usted, sus horas de operación, los servicios que 

ofrece y las opciones para hacer 

citas previo a su visita, acceda a 

IRS.gov/es/Help/Contact-YourLocal-IRS-Office, en español, y 

luego pulse sobre Encuentre un 

Centro de Asistencia al Contribuyente. O, en la aplicación IRS2Go, 

escoja la opción Comuníquese 

Con Nosotros que se encuentra 

bajo la pestaña Conectarse y luego pulse sobre Oficinas Locales.

El Servicio del 

Defensor del 

Contribuyente 

(TAS) Está Aquí 

para Ayudarlo

¿Qué Es el Servicio del 

Defensor del 

Contribuyente?

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del IRS que 

ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como contribuyente. TAS se esmera en asegurar 

que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos 

conforme a la Carta de Derechos 

del Contribuyente.

¿Cómo Puede Aprender 

sobre Sus Derechos 

Como Contribuyente?

La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos básicos que todos los contribuyentes 

tienen al tratar con el IRS. Los recursos de TAS, disponibles en español en 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le 

pueden ayudar a entender lo que 

estos derechos significan para usted y cómo aplican a su situación. 

Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.

¿Qué Puede Hacer TAS 

por Usted?

TAS le puede ayudar a resolver 

problemas que no ha podido resolver usted mismo con el IRS. Además, su servicio es gratis. Si usted 

reúne los requisitos para recibir la 

ayuda de TAS, se le asignará un 

defensor quien trabajará con usted 

durante todo el proceso y hará todo lo posible para resolver su 

asunto. TAS le puede ayudar si:

• Su problema le causa problemas financieros a usted, a su 

familia o a su negocio;

• Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata; o

• Usted ha intentado comunicarse con el IRS en múltiples 

ocasiones, pero nadie le ha 

respondido, o el IRS no le ha 

respondido para la fecha prometida.

¿Cómo se Puede 

Comunicar con TAS?

TAS tiene oficinas en cada estado, 

el Distrito de Columbia y Puerto 

Rico. Para localizar el número telefónico de su defensor:

• Acceda a 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.go

v/Contact-Us;

• Descargue la Publicación 

1546-EZ, El Servicio del Defensor del Contribuyente es 

Su Voz Ante el IRS, disponible 

en IRS.gov/pub/irs-pdf/

p1546esp.pdf;

• Llame al IRS libre de cargos al 

800-TAX-FORM 

(800-829-3676) para pedir 

una copia de la Publicación 

1546-EZ;

• Consulte su guía telefónica local; o

• Llame a TAS libre de cargos al 

877-777-4778.

¿De Qué Otra Manera 

Ayuda TAS a los 

Contribuyentes?

TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a 

muchos contribuyentes. Si usted 

conoce alguno de estos asuntos, 

infórmele a TAS en el sitio web 

IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. Asegúrese de no incluir ninguna información personal del contribuyente.

Talleres para 

Contribuyentes de 

Bajos Ingresos 

(LITC)

Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos lngresos 

(LITC, por sus siglas en inglés) son 

independientes del IRS y de TAS. 

Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel y que necesitan 

resolver problemas tributarios con 

el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y problemas asociados con el cobro de impuestos 

ante el IRS y los tribunales. Además, los LITC pueden proveer información sobre los derechos y 

responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para 

aquellas personas que hablan inglés como segundo idioma. Los 

servicios se ofrecen de manera 

gratuita o a bajo costo. Para más 

información o para localizar un 

LITC cerca de usted, acceda al sitio web del LITC en 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/

LITC o vea la Publicación 4134, 

Lista de las Clínicas para 

Contribuyentes de Bajos lngresos, 

disponible en IRS.gov/pub/irs-pdf/

p4134sp.pdf.

146 Publicación 17 (2023)
Para ayudarnos a desarrollar un índice más amplio, por favor, déjenos saber si desea hacer 

sugerencias para añadirlas al índice. Vea Comentarios y sugerencias en la Introducción de esta 

publicación para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros.

Índice

A

Acciones 23

(Vea también Valores)

Accionistas 23

(Vea también Valores)

Deudas 78

Actividad pasiva:

Pérdidas 28

Actividades ilegales:

Cómo declarar 87

Actividades sin fines de lucro 85

Acuerdo de manutención 

múltiple 42

Acuerdo viático 81

Administradores, de patrimonio 

(Vea Albaceas y administradores)

Adopción:

Ayuda provista por el 

empleador 56

Crédito tributario por hijos 124

Créditos:

Casados que presentan una 

declaración por 

separado 28

Número de identificación del 

contribuyente 16

Número de identificación del 

contribuyente en proceso de 

adopción 43

Número de identificación del 

contribuyente en proceso de 

adopción (ATIN) 16

Agentes:

Firmar la declaración 17

Ingresos pagados a 15

Agentes de bolsa:

Arreglos IRA con 91

Agricultura:

Actividad sin fines de lucro 85

Deuda cancelada, trato de 80

Ahorro de energía:

Descuentos de servicios 

públicos 89

Medidas y modificaciones 86

Subsidios 86

Ahorros:

Bonos 65, 71

Bonos de ahorro utilizados para 

estudios 68

Certificado 64, 70

Ajuste por deudas 18

Ajustes 122

Alaska Permanent Fund 

(Dividendos del Fondo 

Permanente de Alaska) 85

Albaceas y administradores 8

Alivio equitativo (Vea Alivio para el 

cónyuge inocente)

Alivio para el cónyuge inocente:

Declaraciones conjuntas 27

Formulario 8857 27

Alojamiento 42

Alquiler de oficina, posibilidad de 

deducir 115

Alternativas para presentar la 

declaración de impuestos:

Por medios electrónicos 

(Vea Sistema electrónico efile para la presentación de 

declaraciones)

Ancianos:

Asesoramiento Tributario para las 

Personas de Edad 

Avanzada 12

Crédito para 28

Cuidados a largo plazo 

(Vea Contratos de seguro de 

cuidados a largo plazo)

Deducción estándar para 

personas que tengan 65 años 

de edad o más 104, 105

Programa de Nutrición para 

Ancianos 85

Residencia de ancianos 41

Ancianos o personas 

incapacitadas, crédito para:

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Anexo 20, 54, 59, 62

(Vea también Formulario 1040)

(Vea también Formulario 1040 o 

1040-SR)

B (Formulario 1040), Parte I 71

K-1 (Formulario 1041) 63

K-1 (Formulario 1065):

Ingresos de sociedades 

colectivas 81

K-1 (Formulario 1120-S):

Ingresos de sociedad 

anónima de tipo S 81

SE del Formulario 1040 

(Vea Formulario 1040)

Anexos A-F, R, SE (Formulario 

1040) (Vea Formulario 1040)

Anfitrión 80

Antigüedades (Vea Artículos 

coleccionables)

Anualidades:

Arreglos IRA como 91

Inversión no recuperada 119

Inversión no recuperada del 

difunto en 17

Retención 17, 46

Año fiscal 15, 49

Año tributario 13, 15

(Vea también Períodos contables)

Año tributario corto:

Cambio al período contable 

anual 104

Aplazamientos electivos:

Límite global sobre 58

Aportaciones 85

(Vea también Aportaciones para 

campañas políticas)

Aportaciones a un fondo de ayuda 

económica 118

Aportaciones para campañas 

políticas 85

Apoyo administrativo, posibilidad 

de deducir 115

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 18, 28, 89-103

(Vea también Arreglos Roth IRA)

(Vea también Reinversiones)

72 años de edad:

Distribuciones obligatorias 

a 97, 100

Abrir un arreglo 90

Dónde abrir un arreglo 91

Fecha de 91

AGI modificado:

Cálculo de

Aportaciones 28

Aportación a un arreglo Roth 

IRA para el mismo 

año 102

Cómo indicar el año de la 

aportación 91

Crédito por (Vea Crédito por 

aportaciones a arreglos de 

ahorros para la jubilación)

En exceso 99

Fecha del 91

No deducibles 94

No se exigen anualmente 91

Presentación de la 

declaración antes de hacer 

una aportación 91

Retiro antes de la fecha de 

vencimiento 97

Aportaciones en exceso 99

Aportaciones no deducibles 94

Impuestos sobre ganancias 

derivadas de 94

Retiro prematuro 100

Arreglos IRA heredados 87, 94, 

95

Distribuciones obligatorias 97

Arreglos Kay Bailey Hutchison 

IRA para cónyuges 90-92

Base de costo 94, 98

Cargos administrativos 116

Cómo calcular su AGI modificado 

(Hoja de Trabajo 9-1) 94

Cómo declarar:

Distribuciones 98

Recaracterización de 

aportaciones 97

Contribuyentes divorciados 96

Crédito por aportaciones a 

arreglos de ahorros para la 

jubilación 28

Deducción por 91

Participante cubierto por el 

plan del empleador para la 

jubilación (Tabla 9-1) 93

Participante no cubierto por el 

plan del empleador para la 

jubilación (Tabla 9-2) 93

Reducción paulatina 92

Definición de 90

Distribuciones:

A 591/2 años de edad 99

Distribuciones mínimas 

obligatorias (Vea

Distribuciones obligatorias)

Distribuciones obligatorias 95, 

97

Acumulaciones en 

exceso 100

Distribuciones prematuras 

(Vea Retiro prematuro de una 

cuenta de intereses diferidos)

Edad de 591/2 años para fines de 

la distribución 99

Excepción a la regla 99

Excepciones:

Distribuciones 98

Fecha de tributación 90

Formularios que debe presentar:

Formulario 1099-R para 

declarar distribuciones 98

Formularios que se han de 

utilizar:

El Formulario 8606 para 

aportaciones no 

deducibles 90

Honorarios de administración 91

Honorarios por administración de 

un fideicomiso 116

Imponibilidad 100

Ingreso bruto ajustado (AGI) 

modificado:

Efecto sobre la deducción si 

no se tiene cobertura bajo 

un plan del empleador 

para la jubilación en el 

trabajo (Tabla 9-2)

Efecto sobre la deducción si 

tiene cobertura bajo un 

plan del empleador para la 

jubilación (Tabla 9-1) 93

Hoja de Trabajo 9-1

Ingresos ordinarios, 

distribuciones como 98

Intereses devengados de, trato 

de 90

Límites a las aportaciones 91

Más de 50 años de edad 91

Menos de 50 años de 

edad 91

Matrimonios (Vea Arreglos Kay 

Bailey Hutchison IRA para 

cónyuges)

Multas 98

Aportaciones en exceso 99

Declaración del exceso de 

aportaciones no 

deducibles 94

Distribuciones obligatorias, no 

realizar 97, 100

Distribuciones prematuras 

(Vea Retiro prematuro de 

una cuenta de intereses 

diferidos)

No se presenta el Formulario 

8606 para aportaciones no 

deducibles 90, 94

Transacciones

Participantes en un plan del 

empleador para la 

jubilación 92

Personas que trabajan por cuenta 

propia 90

Recaracterización de la 

aportación 96

Remuneración,

Retención 46, 98

Retiros 97, 99

Obligatorios (Vea

Distribuciones obligatorias)

Prematuros (Vea Retiro 

prematuro de una cuenta 

de intereses diferidos)

Se permiten traspasos 95

A un arreglo Roth IRA 95, 96

Tipos de 91

Transacciones prohibidas 98

Traspasos de fideicomisario a 

fideicomisario 95

Arreglo IRA a arreglo Roth 

IRA 103

Arreglos IRA tradicionales 

(Vea Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA))

Arreglos Roth IRA 100-103

(Vea también Reinversiones)

Abrir un arreglo 101

Aportaciones 101

A un arreglo IRA tradicional 

para el mismo año 102

Aportaciones sólo a arreglos 

Roth IRA 101

Ninguna deducción por 101

Plazo para hacer 102

Aportaciones del cónyuge 101

Aportaciones en exceso 102

Conversión 102

Conversiones y 

recaracterizaciones 96

Definición de 100

Distribuciones:

Distribuciones 

calificadas 103

Publicación 17 (2023) 147
Arreglos Roth IRA (Cont.)

Edad:

Distribuciones hechas 

después de la edad de 

591/2 años 103

No existe un límite para 

aportaciones 101

No se requiere determinada 

edad para recibir la 

distribución 103

Efecto del AGI modificado sobre 

las aportaciones (Tabla 

9-3) 100

Imponibilidad 103

Ingreso bruto ajustado (AGI) 

modificado

Cálculo (Hoja de Trabajo 

9-2) 101

Eliminación paulatina (Tabla 

9-3)

Límites a las aportaciones 101

Más de 50 años de edad 102

Menos de 50 años de 

edad 102

Multas:

Aportaciones de conversión 

retiradas dentro del plazo 

de 5 años 103

Aportaciones en exceso 102

Remuneración, definida 101

Retiros 103

Aportaciones en exceso 102

No sujetas a impuestos 103

Traspaso de arreglo IRA a 95, 96

Artículos coleccionables:

Inversión de un arreglo IRA 

en 99

Asesoramiento Tributario para las 

Personas de Edad 

Avanzada 12

Asignaciones de subsistencia del 

Cuerpo de Paz 60

Asignaciones por costo de 

vida 55

Asignaciones testamentarias 86, 

87

(Vea también Beneficiarios de 

caudales hereditarios)

(Vea también Herencia)

Asignaciones testamentarias 

(legados) 86

(Vea también Beneficiarios de 

caudales hereditarios)

Asistencia (Vea Ayuda con los 

impuestos)

Asistencia de energía 85

Asistencia de estudios (Vea Becas 

de estudios y becas de 

investigación (de desarrollo 

profesional))

Asistencia en caso de 

desastre 61, 84

(Vea también Ataques terroristas)

Robert T. Stafford Disaster Relief 

and Emergency Assistance 

Act (Ley Robert T. Stafford de 

Alivio en Caso de Desastres y 

Ayuda en Emergencias):

Ayuda para el desempleo 84

Subvenciones 84

Subvenciones o pagos 84

Asistencia para estudios:

Becas de estudios y becas de 

investigación (de desarrollo 

profesional) (Vea Becas de 

estudios y becas de 

investigación (de desarrollo 

profesional))

Becas de investigación 88

Costo de matrícula 

(Vea Programas de matrícula 

calificados)

Asociaciones de propietarios de 

vivienda:

Cuotas:

Posibilidad de deducir (Tabla 

11-1) 113

Asociaciones de vecinos:

Cuotas:

Posibilidad de deducir (Tabla 

11-1) 113

Ataques terroristas:

Pensiones por incapacidad de 

empleados federales 61

ATIN (Número de identificación 

del contribuyente en proceso 

de adopción) 16

Ausencias temporales 34, 40

Automóviles 58, 89

(Vea también Viaje y transporte)

Impuestos sobre bienes muebles, 

deducción de 112

Aviso 21

Ayuda (Vea Ayuda con los 

impuestos)

Ayuda con los impuestos 5, 12, 

143

Asesoramiento Tributario para las 

Personas de Edad 

Avanzada 12

Asesoramiento voluntario 

(Programa de Ayuda 

Voluntaria al Contribuyente 

con los Impuestos sobre los 

Ingresos (VITA)) 12

Asesoría voluntaria (programa de 

asistencia voluntaria al 

contribuyente del impuesto 

sobre el ingreso) 60

Ayuda doméstica, no se puede 

reclamar como 

dependiente 32

Ayuda para educación:

Provista por el empleador 56

Ayuda para pago inicial o 

enganche 86

B

Bancarrota:

Deuda cancelada no considerada 

ingreso 80

Bancos:

Arreglos IRA con 91

Base:

Base de costo:

Arreglo IRA para aportaciones 

no deducibles 94, 98

Base de costo:

Arreglo IRA para aportaciones no 

deducibles 94, 98

Bebidas alcohólicas:

Transacciones prohibidas de un 

arreglo IRA en 99

Becas 36, 40, 42

Becas de estudios y becas de 

desarrollo profesional:

Ingreso del trabajo 

incluyendo 105

Becas de estudios y becas de 

investigación (de desarrollo 

profesional):

Becas de estudios y becas de 

investigación (de desarrollo 

profesional) 88

Becas de investigación:

Asistencia para estudios 88

Exclusión del ingreso bruto 88

Beneficiarios 86

(Vea también Beneficiarios de 

caudales hereditarios)

(Vea también Beneficiarios de 

fideicomiso)

Beneficiarios de caudales 

hereditarios:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) (Vea Arreglos 

de ahorros para la jubilación 

(IRA))

Cómo recibir ingreso de caudal 

hereditario 86

Pérdidas de herencia 86

Beneficiarios de fideicomiso:

Cómo recibir ingreso de 

fideicomiso 86, 87

Pérdidas de fideicomiso 86

Beneficios:

Desempleo 83

Beneficios acelerados por 

fallecimiento 81

Beneficios de asistencia 

pública 84

Beneficios de jubilación de 

empleados ferroviarios 72-77, 

88

Beneficios equivalentes de nivel 1 

(Beneficios equivalentes del 

Seguro Social (SSEB)) 72

Beneficios equivalentes de nivel 1 

(beneficios equivalentes del 

Seguro Social) 88

Casados que presentan una 

declaración por separado 74

Cómo declarar 74

Declaraciones conjuntas 77

Deducciones relacionadas 

con 77

Elección de suma global 74

Formulario RRB-1042S para 

extranjeros no residentes 72

Formulario RRB-1099 72

Imponibilidad de 72, 74

Impuesto estimado 74

Reintegro de beneficios 74

Retención:

No deducibles para propósitos 

del impuesto 113

Retención para 74

Beneficios de la jubilación para 

empleados ferroviarios:

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Planes del empleado para la 

jubilación distintos a 92

Retención 47

Beneficios de minimis 56

Beneficios del bienestar 

social 41, 84

Beneficios del empleado 46, 55, 

56

(Vea también Prestaciones 

suplementarias)

Beneficios del Seguro Social 41, 

72, 77

Arreglos IRA para destinatarios 

de beneficios 92

Casados que presentan una 

declaración por separado 28, 

74

Cómo declarar 74

Declaraciones conjuntas 77

Deducciones relacionadas 

con 77

Elección de suma global 74

Empleador extranjero 59

Formulario SSA-1042S para 

extranjeros no residentes 72

Formulario SSA-1099 72

Imponibilidad de 72, 74

Impuesto estimado 74

Pagados por el empleador 55

Planes del empleado para la 

jubilación distintos a 92

Reintegro de beneficios 74, 83

Reintegros 116

Retención para 47, 74

No deducibles 113

Beneficios para alimentos:

Programa de Nutrición para 

Ancianos 85

Beneficios para veteranos 60

Asistencia para estudios 88

Clasificación retroactiva 61

Ley de prescripción especial 61

Beneficios para veteranos (GI 

Bill) 42

Beneficios por cierre patronal 89

Beneficios por fallecimiento:

Acelerados 81

Funcionarios de seguridad 

pública fallecidos o 

asesinados en cumplimiento 

del deber, exclusión 

tributaria 81

Ganancias de un seguro de vida 

(Vea Seguro de vida)

Beneficios por fallecimiento 

accidental 56

Beneficios sindicales por 

huelga 89

Bienes:

Hallados 87

Robados 89

Bienes de capital:

Carbón y mineral de hierro 83

Bienes gananciales 8, 66

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 91

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Bienes hallados 87

Bienes inmuebles:

Cantidades relacionadas con 

bienes inmuebles que no 

puede deducir 112

Cargos detallados por servicios 

no deducibles 112

División de los impuestos sobre 

bienes inmuebles 110

Formulario 1099-S para declarar 

ganancias, producto de 

ventas 111

Impuestos de traspaso 112

Bienes muebles:

Ingreso de alquiler 82

Bienes perdidos 117

Bienes raíces:

Deuda comercial cancelada, trato 

de 80

Bienes robados 89

Bomberos:

Ganancias provenientes de un 

seguro de vida en caso de 

fallecimiento en cumplimiento 

del deber 81

Bomberos voluntarios:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 92

Bonificaciones 45, 54, 88

Bonificaciones y premios 54

(Vea también Bonificaciones)

Exclusión de los ingresos 55

Bonos:

Ahorros 65, 66

Amortización de primas 118

Descuento de la emisión 

original 69

Emitidos con descuento 69

Exentos de impuestos 69

Venta de 69

Bonos de ahorro de la serie I 66

Bonos de ahorro de las series EE 

y E 66

Bonos de ahorro de las series HH 

y H 66

Bonos de ahorros de los EE. UU.:

Intereses sobre 87

148 Publicación 17 (2023)
Bonos de ahorros de los Estados 

Unidos:

Educación, uso para 28

Bonos de cupones 71

Bonos municipales 69

Búsqueda de empleo:

Deducción de gastos por 

entrevistas 88

C

Cabeza de familia 26-29, 31

Caja de seguridad 116

Cálculo del impuesto 17

Cantidades iguales 17

Cantidades negativas 17

Redondeo a dólares 17

Calificado, hijo 33

Calificado, pariente 38

Cambio de dirección 22

Cambio de nombre 16, 52

Canadá:

Residente de 33, 38

Cancelación de deuda 78

Excepciones al trato como 

ingreso 78

Cantidades trasladadas a un 

período anterior:

Créditos tributarios comerciales 

trasladados a un período 

anterior 23

Capellanes:

Ganancias provenientes de un 

seguro de vida en caso de 

fallecimiento en cumplimiento 

del deber 81

Carbón y mineral de hierro 83

Cargos de custodia 116

Cargos de tasación 115

Cargos de tramitación 115

Cargos por emisión de 

cheques 116

Cargos por estacionamiento:

Prestación suplementaria provista 

por el empleador:

Exclusión de los ingresos 58

Cargos por licencias:

Posibilidad de deducir 114

Si no se pueden deducir 116

Cargos por servicios 116

Cargos por servicios de 

notario 87

Casados que presentan una 

declaración por separado 27, 

28

Beneficios del Seguro Social y de 

jubilación para empleados 

ferroviarios 74

Cómo presentar la 

declaración 27

Crédito por ingreso del 

trabajo 28

Créditos, trato de 28

Declaración conjunta del 

impuesto estatal y local sobre 

el ingreso presentada, pero 

declaraciones separadas del 

impuesto federal sobre el 

ingreso 109

Deducciones:

Si cambia del método de las 

deducciones detalladas a 

otro (o viceversa) 106

Trato de 28

Deducciones detalladas 28, 106

Uno de los cónyuges detalla 

las deducciones, por lo 

tanto, el otro tiene que 

detallarlas también 104

Estados donde rige la ley de los 

bienes gananciales 28

Impuestos estatales y locales 

sobre los ingresos 109

Reinversiones 28

Tenencia conjunta entre 

cónyuges, asignación de 

impuestos sobre bienes 

inmuebles 112

Caudal hereditario:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) (Vea Arreglos 

de ahorros para la jubilación 

(IRA))

Caudales hereditarios 86

(Vea también Beneficiarios de 

caudales hereditarios)

Impuesto 113, 118

(Vea también Impuesto sobre 

caudales hereditarios)

Ingresos 86

Certificados de depósito (CD) 70

Certificados del mercado 

monetario 64

Cheques:

Recibo implícito de 15

Ciudadano en reserva militar:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 92

Ciudadano o residente de los 

Estados Unidos 33

Ciudadanos estadounidenses que 

viven en el extranjero 9

(Vea también Ciudadanos fuera de 

los EE. UU.)

Empleo (Vea Empleo en el 

extranjero)

Ciudadanos fuera de los EE. UU.:

Empleo (Vea Empleo en el 

extranjero)

Exclusión del ingreso del 

trabajo 3

Prórroga del plazo para presentar 

la declaración 14

Requisitos para la presentación 

de la declaración 9

Retención de distribuciones de un 

arreglo IRA 98

Clero 10

Dineros del seguro de vida 

cuando el capellán muere en 

cumplimiento del deber 81

Pensiones 59

Reglas especiales relativas a los 

ingresos 59

Vivienda 59

Impuestos sobre bienes 

inmuebles al recibir 

asignación para la 

vivienda 112

Colegios universitarios y 

universidades:

Costos de educación 88

(Vea también Programas de 

matrícula calificados)

Comentarios sobre la 

publicación 5

Comisiones 45

Arreglos IRA con corredores 

bursátiles 91

No devengadas, deducción por la 

reintegración de 54

Pagadas por adelantado 54

Participación de (comisiones 

clandestinas) 88

Comisiones clandestinas 88

Cómo calcular los impuestos y 

créditos 73, 121

(Vea también Hojas de trabajo)

Cómo declarar:

Reinversiones 96

Cómo ponerle fecha a su 

declaración 17

Compañías de seguros:

Procedimientos por morosidad 

del asegurador estatal, 

distribuciones de un arreglo 

IRA no realizadas debido 

a 100

Compensación 54

(Vea también Salarios y sueldos)

Empleado:

Compensación 

miscelánea 54

Compensación contra deudas 12

Compensación del seguro 

obrero 62

Aportaciones obligatorias hechas 

a fondos estatales, deducción 

de 109

Regreso al empleo 62

Compensación diferida:

Límite 58

Planes no calificados 55

Compensación por daños y 

perjuicios otorgada en un fallo 

judicial (Vea Daños y perjuicios 

por litigios)

Compensación por 

desempleo 83, 84

Aportaciones obligatorias hechas 

a fondos estatales, deducción 

de 109

Aportaciones voluntarias al fondo 

de beneficios 118

Beneficios suplementarios 84

Declaración de los impuestos en 

el Formulario 1040 o 

1040-SR 84

Fondo privado, de 84

Reintegro de beneficios 84

Retención 47, 84

Seguro de tarjeta de crédito 86

Compensación por enfermedad:

Convenios colectivos del 

trabajo 46

Ingresos 55

Pagos de FECA 62

Railroad Unemployment 

Insurance Act (Ley del Seguro 

Ferroviario por 

Desempleo) 62

Retención 45, 46

Comprobantes de pago de los 

impuestos 50, 51

Condonación de deuda 

(Vea Cancelación de deuda)

Contratos de seguro de cuidados 

a largo plazo 61

Definición de servicios 

calificados 62

Exclusión, límite sobre la 62

Persona crónicamente 

enferma 62

Contratos del seguro de cuidados 

a largo plazo:

Persona crónicamente 

enferma 81

Contribuyentes a base de 

efectivo 15

Impuestos pagados durante el 

año, deducción de 109

Transacciones de bienes 

inmuebles, asignación de 

impuestos 110

Contribuyentes a base de lo 

devengado 15

Impuestos pagados durante el 

año, deducción de 109

Contribuyentes casados 26, 27, 

29

(Vea también Casados que 

presentan una declaración por 

separado)

(Vea también Declaraciones 

conjuntas)

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 91, 92

Cónyuge cubierto por plan del 

empleador 91, 92

Arreglos Roth IRA 101

Beneficios del Seguro Social o de 

jubilación de empleados 

ferroviarios, imponibilidad 73

Cónyuge ciego:

Deducción estándar 105

Cónyuge de 65 años de edad o 

más:

Deducción estándar 105

Cónyuge extranjero con doble 

residencia 27

Cónyuge extranjero no 

residente 16, 27

Cónyuge fallecido 8, 26

(Vea también Cónyuge 

sobreviviente)

Estado civil para efectos de la 

declaración 8, 26

Firmas si el cónyuge no puede 

firmar 17

Impuesto estimado 48

Viven separados 26

Contribuyentes con doble 

residencia 10

Declaración conjunta no 

posible 27

Deducción estándar 104

Contribuyentes de altos ingresos:

Impuesto estimado 48

Contribuyentes divorciados 85

(Vea también Pensión alimenticia)

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 92, 96

Custodia del hijo 35

Estado civil para efectos de la 

declaración 26

Impuestos sobre bienes 

inmuebles, asignación 

de 112

Pagos del impuesto estimado 52

Contribuyentes fallecidos 

(Vea Fallecidos)

Contribuyentes individuales 

(Vea Contribuyentes solteros)

Contribuyentes que declaran 

impuestos basándose en el 

año natural:

Fecha de vencimiento para 

presentar la declaración 13

Períodos contables 13, 15, 55

Contribuyentes separados 26

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 92

Cónyuge extranjero no 

residente 29

Estado civil para efectos de la 

declaración 27, 29

Contribuyentes solteros 26

Estado civil para efectos de la 

declaración 8, 26

Requisitos para la declaración del 

ingreso bruto (Tabla 1-1) 8

Requisitos para la presentación 

de la declaración 8

Conversión (Vea jubilación 

específica o arreglo IRA)

Cónyuge 8, 16, 17, 26, 27, 80

(Vea también Contribuyentes 

casados)

Cónyuge fallecido 105

Cónyuge perjudicado 18

Reclamación de reembolso 18

Cónyuge sobreviviente:

Dineros del seguro de vida 

pagados a 80

Estado civil de soltero 26

Estado civil para efectos de la 

declaración 26, 31

Impuesto (Vea Impuesto sobre 

caudales hereditarios)

Requisitos para la declaración del 

ingreso bruto (Tabla 1-1) 8

Cónyuge sobreviviente que reúne 

los requisitos:

Estado civil para efectos de la 

declaración de impuestos 31

Publicación 17 (2023) 149
Cooperativa de vivienda:

Impuestos sobre bienes 

inmuebles, deducción de 110

Impuestos deducibles (Tabla 

11-1) 113

Copias de declaraciones de 

impuestos 20

Correcciones (Vea Errores)

Corredores bursátiles:

Arreglos IRA con:

Comisiones 91

Costo de matrícula:

Programas calificados 

(Vea Programas de matrícula 

calificados)

Costo de matrícula, beneficios 

para veteranos (GI Bill) 42

Costos:

Licencia profesional 117

Costos de una licencia 

profesional 117

Crédito de oportunidad para los 

estadounidenses:

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Crédito para ancianos o personas 

incapacitadas 123

Crédito por aportaciones a 

arreglos de ahorros para la 

jubilación:

Límite del ingreso bruto 

ajustado 28

Crédito por gastos del cuidado de 

menores y dependientes 123

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Crédito por impuestos federales 

sobre combustibles 11

Crédito por ingreso del 

trabajo 123

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Dos personas con el mismo hijo 

calificado 36

Presentar una reclamación 10

Crédito por otros 

dependientes 123, 125

Cómo reclamar el crédito 125

Límite del crédito 125

Persona calificada 125

Crédito tributario de oportunidad 

para los estadounidenses 11

Crédito tributario por cobertura 

del seguro médico 10

Crédito tributario por hijos 10, 32, 

123-125

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Cómo reclamar el crédito 125

Límite del crédito 125

Límites 28

SSN requerido 124

Crédito vitalicio por aprendizaje:

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Créditos 121

Cambio de reclamación 22

Crédito por otros 

dependientes 125

Impuesto por hijos (Vea Crédito 

tributario por hijos)

Ingreso del trabajo (Vea Crédito 

por ingreso del trabajo)

Oportunidad para los 

estadounidenses 28

Por otros dependientes 

(Vea Crédito por otros 

dependientes)

Tributario por cobertura del 

seguro médico (Vea Crédito 

tributario por cobertura del 

seguro médico)

Tributario por hijos (Vea Crédito 

tributario por hijos)

Vitalicio por aprendizaje 

(Vea Crédito vitalicio por 

aprendizaje)

Créditos tributarios 22

(Vea también Créditos)

Créditos tributarios comerciales:

Reclamación de reembolso 23

Créditos tributarios por estudios:

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Cuenta de plica:

Impuestos depositados en, 

cuándo deducibles 112

Cuentas Archer MSA de ahorros 

médicos 88

Aportaciones 56

Cuentas conjuntas 64

Cuentas de ahorros médicos 

(MSA) 56, 88

(Vea también Cuentas Archer MSA 

de ahorros médicos)

Cuenta de ahorros médicos 

Medicare Advantage 

(MSA) 88

Cuentas de ahorros para la 

jubilación (IRA):

Retención 17

Cuidado de crianza:

Crédito tributario por hijos 124

Cuidado de hijos de crianza de 

emergencia, cómo mantener 

espacio en el hogar para 87

Pagos de proveedores de 

cuidado 87

Pagos por complejidad del 

cuidado 87

Cuidado de menores:

Cuidado provisto por niñeras 54

Gastos 42

Proveedores de cuidado 54

Cuidado provisto por niñeras 54

Cuotas:

Club 117

Cupones de alimentos 41

Custodia del hijo 35

D

Daños punitivos:

Como ingresos 86

Daños y perjuicios por angustia 

emocional 86

Daños y perjuicios por litigios 86

Declaración de derechos de los 

contribuyentes:

Solicitud de información del 

IRS 3

Declaración en papel vs. 

electrónica (Vea Sistema 

electrónico e-file para la 

presentación de declaraciones)

Declaración final de un fallecido:

Deducción estándar 104

Declaraciones conjuntas:

Beneficios del Seguro Social y de 

jubilación para empleados 

ferroviarios 77

Cómo firmar 17, 27

Contribuyentes divorciados 26, 

27

Cónyuge extranjero no residente 

o cónyuge extranjero con 

doble residencia 27

Cónyuge fallecido 26

Cónyuge inocente 27

Cónyuge perjudicado 18

Declaración conjunta después de 

presentar declaraciones por 

separado 28

Declaración por separado 

después de presentar 

declaración conjunta 28

Dependientes en 40

Estado civil para efectos de la 

declaración 26

Impuesto estimado 48

Impuestos estatales y locales 

sobre los ingresos, deducción 

de 109

Multa por fraude 25

Período contable 27

Prórroga para ciudadanos fuera 

de los EE. UU. 14

Responsabilidad de 27

Tutor de su cónyuge, si firma 

como 27

Declaraciones de impuestos 13, 

17, 27

(Vea también Declaraciones 

conjuntas)

(Vea también Firmas)

(Vea también Plazos)

Ayuda gratuita con la 

preparación 12

Cómo ponerle fecha a 17

Cómo presentar la 

declaración 15

Designación de un tercero 17

Documentos adjuntos a las 

declaraciones 17

Enmendadas 22, 106

(Vea también Formulario 1040-X)

Envío de 20

Extranjeros 10

Formularios que se han de 

utilizar 11

Hijo 17

Pago con 18

Pasos para prepararse (Tabla 

1-6) 15

Preparador remunerado 18

Presentación de 7

(Vea también Requisitos para la 

presentación de la 

declaración)

Quién debería presentar una 

declaración 10

Quién tiene que presentar la 

declaración 7, 8

Servicios de entrega privados 13

Declaraciones enmendadas 22

(Vea también Formulario 1040-X)

Deducción detallada, cambio a la 

deducción estándar 106

Deducción estándar, cambio a 

deducciones detalladas 106

Declaraciones informativas 15, 

17, 47, 51, 54, 55, 59

(Vea también Formulario 1099)

(Vea también Formulario W-2)

(Vea también Formulario(s) 1099)

Sociedades colectivas tienen que 

proveer 81

Declaraciones por separado 

(Vea Casados que presentan una 

declaración por separado)

Declaraciones, impuestos 

(Vea Declaraciones de 

impuestos)

Deducción estándar 104, 106

Deducciones 28, 81

(Vea también Recuperación de 

cantidades deducidas 

anteriormente)

Beneficios del Seguro Social y de 

jubilación para empleados 

ferroviarios 77

Cambio de reclamación después 

de la presentación de la 

declaración, se necesita 

enmendar 22

Deducción estándar 104, 106

Deducción por intereses sobre un 

préstamo de estudios 

(Vea Préstamos de estudios)

Deducciones detalladas 28

Detallar 28

Entidades que traspasan los 

atributos tributarios 115

Gastos del empleado 

(Vea Gastos del empleado)

Pérdida por robo de propiedad de 

generación de ingresos 118

Pérdidas por hecho fortuito de 

propiedad de generación de 

ingresos 118

Reintegros 83

Deducciones de nómina 113

Deducciones detalladas:

Casados que presentan una 

declaración por separado 28, 

106

Uno de los cónyuges detalla 

las deducciones 104

Cuándo conviene detallar las 

deducciones 106

Cuándo detallar las 

deducciones 106

Deducción estándar a ser 

comparada con 106

Formulario 1040 o 1040-SR para 

ser usado 82

Impuestos estatales o locales 

sobre las ventas 110

Impuestos estatales, para 106

Recuperación de fondos 82

Si cambia de la deducción 

estándar a la deducción 

detallada (o viceversa) 106

Deducciones detalladas 

misceláneas 114

Deducciones detalladas, 

otras 114

Defensor del Contribuyente 146

Dependientes 8, 10, 32

(Vea también Crédito tributario por 

hijos)

Casados, que presentan una 

declaración conjunta 33, 36

Deducción estándar para 105

Fallecimiento de 40

Hijo calificado 33

Nacimiento de 40

Nació y falleció durante el 

año 16, 43

Número de Seguro Social 16

Dependientes extranjeros 43

Número de identificación del 

contribuyente en proceso 

de adopción 16, 43

Pariente calificado 38

Requisitos para la presentación 

de la declaración 9

Dependientes casados, que 

presentan una declaración 

conjunta 33, 36

Dependientes no permitidos a 

reclamar un dependiente 33

Depósito directo de 

reembolsos 18

Depósitos bloqueados:

Intereses sobre 87

Prórroga del plazo para hacer 

reinversiones de un arreglo 

IRA 95

Depósitos monetarios:

Pérdidas en 116

Depreciación:

Computadora de uso 

doméstico 115

Derechos de autor:

Daños y perjuicios por 

violación 86

Regalías 83

Derechos de revalorización de 

acciones 55

Descuento de la emisión original 

(OID) 69

Descuento por agotamiento 83

Descuento, bonos y pagarés 

emitidos con 69

150 Publicación 17 (2023)
Deuda pública:

Donaciones para reducir 20

Deudas 23, 81

(Vea también Deudas incobrables)

Canceladas (Vea Cancelación de 

deuda)

Con recurso 78

Pagadas por otra persona 15

Públicas, donaciones para 

reducir 20

Reembolso usado para ajuste 18

Reembolso usado para 

compensar 12

Sin recurso 78

Deudas incobrables:

Reclamación de reembolso 23

Recuperación de fondos 81

Días de fiesta, vence un día 49

Dinero del seguro:

Dividendos, intereses sobre 65

Pagos a plazos 69

Vida 69

Dirección:

Apartado postal 20

Cambio de 22

Extranjero 20

Disaster Assistance Act of 1988 

(Ley de Asistencia en Caso de 

Desastre de 1988):

Retención 47

Distribuciones:

Distribuciones mínimas 

obligatorias 95, 97

(Vea también Arreglos de 

ahorros para la jubilación 

(IRA))

Distribuciones mínimas 

obligatorias 95, 97

(Vea también Arreglos de ahorros 

para la jubilación (IRA))

Distribuciones prematuras 

(Vea Retiro prematuro de una 

cuenta de intereses diferidos)

Dividendos:

Alaska Permanent Fund (Fondo 

Permanente de Alaska) 

(Vea Dividendos del Alaska 

Permanent Fund (Fondo 

Permanente de Alaska))

Cargos de la cobranza de 115

Deudas de accionistas cuando 

canceladas como 78

Dividendos con intereses 

exentos 64

Documentación:

Apuestas y juegos de azar 118

Requisitos generales 114

Documento para divulgar 

información 24

Documentos ¿Por qué debe 

mantener los documentos?:

Identificar las fuentes de 

ingresos 20

Mantener un registro de los 

gastos 20

Preparar las declaraciones de 

impuestos 20

Probar el valor de la 

propiedad 20

Probar las cantidades incluidas 

en la declaración de 

impuestos 20

Documentos adjuntos a las 

declaraciones 17

Documentos Básicos 21

Casa, su 21

Estados de cuenta 21

Gastos 21

Ingresos 21

Inversiones 21

Pago, comprobante de 21

Salario, recibo del 21

Documentos que debe 

mantener 20

Documentos, tiempo que debe 

mantener los 21

Documentos, tipo de documentos 

que debe mantener 20

Copias de declaraciones de 

impuestos 20

Documentos electrónicos 20

Domingo, vence un 49

Donaciones 20

(Vea también Donaciones 

caritativas)

Para reducir la deuda pública 20

Políticas 117

Donaciones caritativas:

Donaciones para reducir la deuda 

pública 20

Donaciones para campañas 

políticas:

Fondo para la Campaña Electoral 

Presidencial 17

Donaciones políticas 85, 117

(Vea también Aportaciones para 

campañas políticas)

(Vea también Donaciones hechas a 

campañas políticas)

E

Economía compartida 

(Sharing/gig economy) 88

Edad:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA):

Distribución antes de 591/2 

años 99

Distribución obligatoria a la 

edad de 72 años 97, 100

Arreglos Roth IRA 101, 103

Deducción estándar para 

personas que tengan 65 años 

de edad o más 105

Ingreso bruto y requisitos para 

presentar la declaración 

(Tabla 1-1) 8

Inversiones de hijos (Vea Hijos, 

subtítulo: Ingreso de 

inversiones de un hijo menor 

de 18 años de edad)

Efectivo:

Rebajas 85

Elementos de preferencia 

tributaria 122

Embargo de bienes y 

confiscación 15

Embargo del salario 15

Empleadores:

Empleo en el extranjero 

(Vea Empleo en el extranjero)

Formulario W-4, solicitar que los 

nuevos empleados llenen 45

Opciones del sistema e-file 12

Requisitos para la retención 45

Empleados 55, 56

(Vea también Prestaciones 

suplementarias)

Empleo en el extranjero 

(Vea Empleo en el extranjero)

Formulario W-4 que ha de 

completarse al comenzar un 

nuevo trabajo 45

Gastos de negocio (Vea Gastos 

de negocio del empleado)

Gastos del empleado 

(Vea Gastos del empleado)

Pago de juraduría 88

Premios por servicios 54

Prestaciones suplementarias 46

Empleados del gobierno:

Federales (Vea Empleados 

federales)

Empleados federales:

Asignaciones por costo de 

vida 55

Pago por vacaciones 

acumuladas 55

Pagos de FECA 62

Pensiones por incapacidad 61

Ataque terrorista 61

Basadas en los años de 

servicio 61

Exclusión, condiciones para 

la 61

Empleo:

Honorarios de una agencia 86

Impuestos 55

(Vea también Impuestos del 

Seguro Social y Medicare)

Retención FICA 15

(Vea también Retención)

Empleo en el extranjero 10, 59

Ciudadano estadounidense 59

Empleo en el extranjero 60

Impuestos del Seguro Social y 

Medicare 59

Renuncia al estado de 

extranjero 60

Empleo internacional (Vea Empleo 

en el extranjero)

En el extranjero, ciudadanos que 

viajan o trabajan 10, 59

(Vea también Empleo en el 

extranjero)

Enfermedad crónica:

Cuidados a largo plazo 

(Vea Contratos del seguro de 

cuidados a largo plazo)

Pago acelerado de dineros del 

seguro de vida 

(Vea Beneficios acelerados 

por fallecimiento)

Enfermedad mortal:

Acuerdo viático 81

Pago acelerado de dineros del 

seguro de vida 

(Vea Beneficios acelerados 

por fallecimiento)

Entidades que traspasan los 

atributos tributarios 115

Envío de declaraciones 

(Vea Declaraciones de 

impuestos)

Errores:

Descubrimiento después de la 

presentación de la 

declaración, se necesita 

enmendar la declaración 22

Formulario W-2c, para 

comprobante de salarios y de 

retención corregidos 52

Reembolsos 22

Estado:

Obligaciones, intereses sobre 69

Estado civil para efectos de la 

declaración 8, 25-31

Cabeza de familia 26, 28

Persona calificada para poder 

presentar como 29

Cambio a, después de la 

presentación de la 

declaración 22

Casados que presentan una 

declaración por separado 27

Contribuyentes divorciados 26

Cónyuge sobreviviente 26

Declaraciones conjuntas 26

Matrimonios anulados 26

Personas no casadas 8, 26

(Vea también Contribuyentes 

solteros)

Estudiantes:

Becas de estudios y becas de 

investigación (de desarrollo 

profesional) (Vea Becas de 

estudios y becas de 

investigación (de desarrollo 

profesional))

Definición 34

Exención de la retención 45

Extranjero 33

Préstamos (Vea Préstamos de 

estudios)

Programas de matrícula, 

calificados (Vea Programas 

de matrícula calificados)

Estudiantes extranjeros 33

Estudios:

Programa de bonos de ahorro 68

Evasión de impuestos 25

Exclusiones del ingreso bruto:

Aplazamientos diferidos, límites 

en la exclusión 58

Ayuda para educación provista 

por el empleador 56

Becas de estudios y becas de 

investigación (de desarrollo 

profesional) 88

Beneficios acelerados por 

fallecimiento 81

Beneficios de minimis 56

Beneficios de transporte al 

trabajo para los 

empleados 58

Beneficios sindicales por 

huelga 89

Cargos por estacionamiento, 

provistos por el empleador 58

Contratos de seguro de cuidados 

a largo plazo 61, 62

Deuda cancelada 80

Funcionarios de seguridad 

pública fallecidos o 

asesinados en cumplimiento 

del deber, Beneficios por 

fallecimiento 81

Ingresos devengados de fuentes 

en el extranjero 3

Intereses de depósitos 

bloqueados 87

Pensiones por incapacidad de 

empleados federales y 

militares 61

Premios otorgados al 

empleado 55

Programa de Bonos de Ahorro 

para los Estudios 87

Subsidios por ahorro de 

energía 86, 89

Venta de vivienda 88

Exenciones:

Exención de la retención 45

Exentos de impuestos:

Bonos y otras obligaciones 69

Ingresos 118

Intereses 69

Extranjeros:

Doble residencia 

(Vea Contribuyentes con 

doble residencia)

No residentes (Vea Extranjeros 

no residentes)

Residente (Vea Extranjeros 

residentes)

Residentes (Vea Extranjeros 

residentes)

Se requiere la presentación de la 

declaración 10

Extranjeros no residentes 10

Cónyuge 16

Declaración conjunta no 

posible 27

Declaración por separado 29

Deducción estándar 104

Impuesto estimado 48

Publicación 17 (2023) 151
Extranjeros no residentes (Cont.)

Número de identificación 

personal del contribuyente del 

IRS (ITIN) 16, 43

Plazos 13

Renuncia al estado de 

extranjero 60

Extranjeros residentes:

Cónyuge incluido como 29

Distribuciones de un arreglo IRA, 

retención

Impuesto estimado 48

Número de Seguro Social 

(SSN) 16

F

Fallecidos 8

(Vea también Albaceas y 

administradores)

Bonos de ahorro 67

Cónyuge fallecido 8

Deducción estándar 104

Fallecimiento del cónyuge 26

Plazos 13

Requisitos para la presentación 

de la declaración 8

Fallecimiento (Vea Fallecidos)

Fallecimiento del dependiente 40

Fallecimiento del hijo 34

Familia 9, 124

(Vea también Crédito tributario por 

hijos)

(Vea también Dependientes)

(Vea también Hijos)

Fechas de vencimiento 50

Fideicomisarios:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA):

Aviso de recaracterización 97

Honorarios 91

Traspaso de fideicomisario a 

fideicomisario 95, 103

Arreglos IRA 116

Cargos administrativos 116

Fideicomisos 86

(Vea también Beneficiarios de 

fideicomiso)

Fideicomisos de un 

cesionario 86

Ingresos 86

Fiduciarios 8, 91

(Vea también Albaceas y 

administradores)

(Vea también Fideicomisarios)

Honorarios por servicios 87

Transacciones prohibidas 98

Firmar la declaración 11

Firmas 17

Agente, uso de 17

Declaraciones conjuntas 27

Padre por hijo 17

Fondo de Beneficios por 

Incapacidad No Laboral de 

California 109

Fondo de Beneficios por 

Incapacidad No Laboral de 

Nueva Jersey 109

Fondo de Beneficios por 

Incapacidad No Laboral de 

Nueva York 109

Fondo de Beneficios Temporales 

por Incapacidad de Rhode 

Island 109

Fondo de Compensación por 

Desempleo de Alaska 109

Fondo de Compensación por 

Desempleo de Nueva 

Jersey 109

Fondo de Compensación por 

Desempleo de Pensilvania 109

Fondo de Compensación 

Suplementaria del Seguro 

Obrero del Estado de 

Washington 109

Fondo para la Campaña Electoral 

Presidencial 17

Fondos mutuos:

No de oferta pública 116

Fondos robados:

Cómo declarar 89

Formulario 13

1040 31

Uso de 26, 27

1040 o 1040-SR 123

Anexos al 17

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 98, 100

Beneficios de FECA 62

Beneficios de jubilación para 

empleados ferroviarios, 

cómo declarar 74

Beneficios del Seguro Social, 

cómo declarar 74

Compensación del seguro 

obrero 62

Compensación por la 

jubilación por 

incapacidad 61

Declaración de los sueldos y 

salarios 54

Distribuciones de un arreglo

Fondo para la Campaña 

Electoral Presidencial 17

Nombre y dirección 20

Números de identificación 

personal del contribuyente 

del IRS (ITIN) 43

Pagos jubilación militar 60

Pensión para un miembro del 

clero 59

1040 o 1040-SR, Anexo A:

Donaciones caritativas 20

1040 o 1040-SR, Anexo SE 10

1040-NR:

Declaración de impuestos de 

extranjeros no 

residentes 13

1040-X:

Cambio del estado civil para 

efectos de la 

declaración 28

Completar 22

Declaración individual 

enmendada 22

Deducción detallada, cambio 

a la deducción 

estándar 106

Deducción estándar, cambio a 

deducciones 

detalladas 106

Matrimonios anulados 26

Presentación de la 

declaración 22

1040, Anexo A 106

Comisión no devengada, 

deducción por la 

reintegración de 54

Deducciones detalladas 106

1040, Anexo C:

Cargos por servicios de 

notario 87

Comisiones clandestinas 88

Condonación de deudas 78

Ingreso de trueque 78

Ingresos y gastos de 

alquiler 82

Los honorarios de director de 

sociedad anónima 87

Proveedores de cuidado de 

hijos de crianza 87

Proveedores de cuidado de 

menores 54

Regalías de propiedades 

petrolíferas, de gas y 

mineras 83

1040, Anexo E:

Regalías 83

1040, Anexo SE 59

1065:

Ingresos de sociedades 

colectivas 81

1098:

Declaración de intereses 

hipotecarios 82

1099:

Informe de ingresos 

tributables 15

1099-B:

Ingreso de trueque 78

1099-C:

Cancelación de deuda 78

1099-DIV:

Informe de ingreso de 

dividendos 59

1099-G:

Reembolsos de impuestos 

estatales sobre los 

ingresos 82

1099-INT 64, 71

1099-K:

Transacciones por la red de 

tarjetas de pago y de 

terceros 88

1099-MISC:

Remuneración de individuos 

que no sean 

empleados 86

1099-OID 70

1099-R 68

Devolución de una póliza a 

cambio de efectivo 80

Distribuciones de un arreglo 

IRA 98, 100

Distribuciones de un plan para 

la jubilación 17

1120-S:

Ingresos de sociedad 

anónima de tipo S 81

2555 125

2848:

Poder legal y declaración del 

representante 17

Poder Legal y Declaración del 

Representante 27

3115 66

3800:

Crédito general para 

negocios 23

4506 21

4506-T:

Solicitud de una transcripción 

de la declaración de 

impuestos 21

4868 14

Presentación de un formulario 

en papel 14

Presentación del formulario 

electrónico 14

Prórroga automática del plazo 

para presentar la 

declaración de 

impuestos 14

Solicitud de prórroga 

automática para presentar 

la declaración del 

impuesto sobre el ingreso 

personal de los Estados 

Unidos 43

5329:

Distribuciones mínimas 

obligatorias, no 

realizar 100

56:

Aviso sobre la relación 

fiduciaria 17

6251 122

8275:

Documento para divulgar 

información 24

8275-R:

Documento para divulgar 

información 24

8379:

Asignación del cónyuge 

perjudicado 18

8606:

Aportaciones a un arreglo 

IRA, no deducibles 90, 

94, 98

Aportaciones a un arreglo 

IRA, recaracterización 

de 97

8615 63

8814 63

8815 68

8818 68, 69

8822:

Cambio de dirección 22

8839:

Gastos de adopción 

calificados 56

8853:

Beneficios acelerados por 

fallecimiento 81

Cuentas Archer MSA y 

contratos del seguro de 

cuidados a largo plazo 56

8857:

Solicitud para Alivio del 

Cónyuge Inocente 27

8862 124

8879:

Autorización para que el 

proveedor de e-file use el 

PIN autoseleccionado por 

usted 13

8919:

Impuestos del Seguro Social y 

Medicare sobre el sueldo 

no retenidos 54

9465:

Solicitud para un plan de 

pagos a plazos 19

RRB-1042S:

Beneficios de la jubilación 

para empleados 

ferroviarios que sean 

extranjeros no 

residentes 72

RRB-1099:

Beneficios de jubilación de 

empleados ferroviarios 72

SS-5-SP:

Solicitud de un número de 

Seguro Social 16, 43

SSA-1042S:

Beneficios del Seguro Social 

para extranjeros no 

residentes 72

SSA-1099:

Beneficios del Seguro 

Social 72

W-2:

Declaración hecha por el 

empleador sobre 

ingresos 15, 17, 54, 55, 

59

Honorarios de funcionarios de 

distrito electoral 87

Prestaciones 

suplementarias 56

Se indica participación en un 

plan del empleador para la 

jubilación 92

W-2G:

Comprobante de retención de 

ganancias de juegos de 

azar y apuestas 87

W-4V:

Solicitud de retención 

voluntaria 84

152 Publicación 17 (2023)
Formulario (Cont.)

W-7:

Solicitud de número de 

identificación personal del 

contribuyente del servicio 

de impuestos internos 43

W-7A:

Solicitud de un número de 

identificación del 

contribuyente en proceso 

de adopción 16, 43

Formulario 1040:

Anexo A:

Fondos estatales de 

beneficios, aportaciones 

obligatorias hechas a 109

Formulario 1040 o 1040-SR:

Anexo A:

Impuestos estatales y locales 

sobre los ingresos, 

deducción de 114

Impuestos, deducción de 114

Anexo C:

Impuestos sobre bienes 

inmuebles o bienes 

muebles, gravados sobre 

propiedad utilizada para 

propósitos comerciales, 

deducción de 114

Anexo E:

Impuestos sobre bienes 

inmuebles o bienes 

muebles, gravados sobre 

propiedad de alquiler, 

deducción de 114

Anexo F:

Impuestos sobre bienes 

inmuebles o bienes 

muebles, gravados sobre 

propiedad utilizada para 

propósitos comerciales, 

deducción de 114

Compensación del pago en 

exceso contra el impuesto del 

año siguiente 50

Ganancias de juegos de azar y 

apuestas 47

Impuesto sobre el trabajo por 

cuenta propia, deducción 

de 114

Impuestos extranjeros sobre los 

ingresos, deducción de 114

Pagos del impuesto estimado 52

Formulario 1040-ES:

Impuesto estimado 48, 51

Formulario 1099-B:

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Formulario 1099-DIV:

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Formulario 1099-G:

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Formulario 1099-K:

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Formulario 1099-MISC:

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Formulario 1099-NEC:

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Formulario 1099-OID:

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Formulario 1099-R:

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Impuestos estatales y locales 

retenidos que aparecen 

en 109

Formulario 1099-S:

Ganancias procedentes de 

transacciones de bienes 

inmuebles 111

Formulario 1116:

Crédito por impuestos 

extranjeros 114

Formulario 2210:

Pago insuficiente del impuesto 

estimado 52

Formulario 8332:

Cesión de la exención al padre o 

a la madre sin custodia 35

Formulario W-2 59

Declaración hecha por el 

empleador sobre ingresos 51

Formulario separado de cada 

empleador 51

Impuestos estatales y locales 

retenidos 109

Presentación con una 

declaración 51

Formulario W-2c:

Comprobante de salarios y de 

retención corregidos 52

Formulario W-2G:

Comprobante de retención de 

ganancias de juegos de azar y 

apuestas 47, 51

Impuestos estatales y locales 

retenidos que aparecen 

en 109

Formulario W-4:

Certificado de retención del 

empleado 44, 45, 47

Cómo completar el formulario y 

las hojas de trabajo 44

Formulario W-4P:

Certificado de retención de 

pensiones o anualidades 46

Formulario W-4S:

Solicitud de retención de la 

compensación por 

enfermedad 46

Formulario W-4V 47

Compensación por desempleo, 

solicitud de retención 

voluntaria 47

Formulario(s) 1099:

Informe de ingresos 

tributables 47, 51

Formularios sustitutivos 15

Foster Grandparent Program 

(Programa de abuelos de 

crianza) 60

Fraude:

Cómo informar confidencialmente 

al IRS 3

Multas 24, 46

Fuerzas Armadas:

Asignaciones para alojamiento 

militar 41

Asignaciones para 

dependientes 41

Beneficios para veteranos (GI 

Bill) 42

Compensación por 

incapacidad 60

Impuestos sobre bienes 

inmuebles al recibir 

asignación para la 

vivienda 112

Pago de jubilados, retención 44

Pagos de jubilación militar:

Ingreso sujeto a 

impuestos 60

Pagos para programas de 

rehabilitación 60

Salarios 60

Zona de combate:

Cómo firmar la declaración 

por su cónyuge 27

Prórrogas del plazo para 

presentar la declaración de 

impuestos 14

Funcionarios de distrito electoral:

Honorarios, informe de 87

Funcionarios encargados de 

mantener el orden público:

Ganancias provenientes de un 

seguro de vida en caso de 

fallecimiento en cumplimiento 

del deber 81

Funerales:

Clero, pago para 59

Gastos 116

G

Ganancias de un contrato de 

dotación 80

Ganancias y pérdidas 28

(Vea también Pérdidas)

Actividad pasiva 28

Apuestas y juegos de azar 118

Reclamación de reembolso de 

pérdida 23

Ganancias y pérdidas comunes 

(Vea Ganancias y pérdidas)

Ganancias y pérdidas 

provenientes de apuestas y 

juegos de azar 118

Ganancias y pérdidas 

provenientes de juegos de azar 

y apuestas:

Formulario 1040 o 1040-SR 47

Retención 46, 51

Gastos de cabildeo 117

Gastos de campaña electoral 116

Gastos de campaña política 116, 

117

Gastos de capital 42

Gastos de entierro 116

Gastos de estudios:

Costo de matrícula 

(Vea Programas de matrícula 

calificados)

Gastos de negocio:

Gastos por búsqueda de 

empleo 88

Reembolsos 54

Gastos de negocio del empleado:

Reembolsos 54

Cómo devolver el exceso 45

Gastos de transporte entre su 

domicilio y el trabajo 117

Vehículo de transporte al trabajo 

provisto por el empleador 58

Gastos de viaje y transporte:

Cargos de estacionamiento:

Prestaciones suplementarias 

provistas por el 

empleador 58

Escolares, transporte de 89

Gastos de transporte entre su 

domicilio y el trabajo:

Vehículo de transporte al 

trabajo provisto por el 

empleador 58

Gastos pagados por otros 118

Gastos por búsqueda de 

empleo 88

Prestaciones suplementarias 58

Tarjeta abonada de transporte 58

Gastos del educador 115

Gastos del empleado:

Computadora de uso 

doméstico 115

No reembolsados 115

Reembolsos 45

Cómo devolver el exceso de 

gastos del empleado 45

Gastos fúnebres 42

Gastos médicos y dentales:

Reembolsos, trato de 62

Gastos no deducibles 116

Gastos pagados por otros 86

Gastos para reuniones de 

accionistas 118

Gastos por asuntos legales 116, 

117

Gemas:

Transacciones prohibidas de un 

arreglo IRA en 99

Gobierno federal:

Empleados (Vea Empleados 

federales)

Gobiernos estatales o locales:

Empleados:

Compensación por 

desempleo 84

Gobiernos extranjeros, 

empleados de 59

Guam:

Ingresos de 9

Guarderías 54

(Vea también Cuidado de menores)

Guías turísticos:

Excursión gratuita por organizar 

grupo de turistas 87

H

Herencia 86

(Vea también Beneficiarios de 

caudales hereditarios)

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) (Vea Arreglos 

de ahorros para la jubilación 

(IRA))

No sujeta a impuestos 87

Hijo adoptivo 33, 40, 43

Hijo calificado 33

Hijo de crianza 33, 36, 40, 41

Hijo que nació muerto 34

Hijo que nació vivo 34

Hijos 56

(Vea también Adopción)

Adopción (Vea Hijo adoptivo)

Crédito por 10

(Vea también Crédito tributario 

por hijos)

Crédito tributario (Vea Crédito 

tributario por hijos)

Crédito tributario adicional por 

hijos 125

Custodia de 35

Deducción estándar para 104, 

105

Dividendos de (Vea este título: 

Ingreso de inversiones de un 

hijo menor de 18 años de 

edad)

Fallecimiento de un hijo:

Cabeza de familia, persona 

calificada para presentar 

como 30

Cónyuge sobreviviente que 

reúne los requisitos, 

persona calificada para 

presentar como 31

Firmar la declaración, padre por 

hijo 17

Ganancias de 9

Ingreso de inversiones de un hijo 

menor de 18 años de edad:

Elección de los padres de 

declarar los ingresos del 

hijo en el Formulario 1040 

o 1040-SR 9

Intereses y dividendos 9

Requisitos para la 

presentación de la 

declaración para 

dependientes (Tabla 

1-2) 8

Ingresos no derivados del trabajo 

de 63

Manutención de (Vea Pensión 

para hijos menores)

Nacido muerto 34

Publicación 17 (2023) 153
Hijos (Cont.)

Nacimiento de hijo:

Cabeza de familia, persona 

calificada para presentar 

como 30

Cónyuge sobreviviente que 

reúne los requisitos, 

persona calificada para 

presentar como 31

Número de Seguro Social que 

se ha de obtener 43

Niñeras 54

Proveedores de cuidado 54

(Vea también Cuidado de 

menores)

Regalos a 64

Requisitos para la presentación 

de la declaración 9

Como dependientes (Tabla 

1-2) 8

Secuestrados 34, 38

Transporte de escolares 89

Hijos secuestrados:

Hijo calificado 34

Pariente calificado 38

Hipotecas:

Exoneración de 78

Intereses:

Reembolso de 82

Pagos de asistencia 85

Préstamo hipotecario con 

descuento 78

Hogar de ancianos y de 

convalecencia:

Seguro para cuidados en 

(Vea Contratos de seguro de 

cuidados a largo plazo)

Hoja de trabajo:

Costo de mantener la 

vivienda 29

Hoja de Trabajo para el Cálculo 

del Impuesto 138

Hojas de trabajo:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA), cálculo de su 

AGI modificado (Hoja de 

Trabajo 9-1) 94

Arreglos Roth IRA, AGI 

modificado (Hoja de Trabajo 

9-2) 101

Beneficios del Seguro Social o de 

jubilación de empleados 

ferroviarios, para calcular 

imponibilidad 73, 74

Requisito de manutención 39

Honorarios 86

(Vea también tipos específicos de 

deducciones e ingreso)

Honorarios de abogados 116, 117

Honorarios de directores 87

Honorarios por la preparación de 

declaraciones de 

impuestos 116

I

Iconos, uso de 5, 6

Impuesto calculado por el 

IRS 122

Impuesto de 10% correspondiente 

al retiro prematuro de un 

arreglo IRA o plan de 

jubilación (Vea Retiro prematuro 

de una cuenta de intereses 

diferidos, subtítulo: Impuestos 

sobre)

Impuesto estimado 43-52

Beneficios del Seguro Social o de 

jubilación de empleados 

ferroviarios 74

Cambio de nombre 52

Cambio en el impuesto 

estimado 50

Cantidad que tiene que pagar 

para evitar la multa 50

Cómo calcular el impuesto 48

Compensación por 

desempleo 84

Comprobantes de pago 50, 51

Contribuyentes casados 48

Contribuyentes de año fiscal 49

Contribuyentes divorciados 52

Crédito por 43, 51, 52

Declaraciones separadas 52

Definición 43

Evitar 47

Impuestos estatales y locales 

sobre los ingresos, deducción 

de 109

Multa por pago insuficiente 43, 

50, 52

Cálculo del IRS de, Formulario 

2210 52

No requerido 47

Pago en exceso aplicado a 18

Pagos 19, 50

Anexo 48, 49

Cómo calcula cada pago 50

Cuándo comenzar a pagar 49

Quién tiene que hacer 47

Primer período, ningún ingreso 

sujeto al impuesto estimado 

durante el 49

Regla para sábados, domingos y 

días de fiesta oficiales 49

Impuesto mínimo alternativo 

(AMT) 122

Impuesto sobre caudales 

hereditarios:

Deducción 113

Impuesto sobre la herencia:

Deducción 113

Posibilidad de deducir 113

Impuesto sobre regalos:

No deducibles 114

Impuestos 108-114, 121

Caudales hereditarios 

(Vea Impuesto sobre 

caudales hereditarios)

Cómo calcular 120

Deducción de 109

Anexos para usar 114

Tipos de impuestos 

deducibles (Tabla 

11-1) 113

Estimados (Vea Impuesto 

estimado)

Extranjeros personales o sobre 

bienes inmuebles 114

Impuesto para niñeras 

(Vea Trabajadores 

domésticos)

Impuesto sobre la herencia 113

Impuesto sobre regalos 114

Impuestos de negocio, deducción 

de 108

Impuestos del gobierno de una 

tribu de indios 

estadounidenses, deducción 

de 108

Impuestos estatales y locales 

sobre bienes inmuebles 

(Vea Impuestos estatales y 

locales sobre bienes 

inmuebles)

Impuestos extranjeros 108

Impuestos sobre los ingresos, 

deducción de 110

Impuestos federales sobre los 

ingresos, no deducibles 113

Impuestos sobre bienes muebles:

Deducción de 112

Impuestos sobre los ingresos, 

deducción de 109

Mínimo alternativo (AMT) 122

No deducibles 112

Trato tributario especial para 

ingresos no derivados del 

trabajo de hijos de menos de 

18 años de edad (Vea Hijos, 

subtítulo Ingresos no 

derivados del trabajo de 

determinados hijos)

Uso y consumo (Vea Impuestos 

sobre artículos de uso y 

consumo)

Impuestos de timbre:

Transacciones de bienes 

inmuebles e 112

Impuestos de traspaso:

Transacciones de bienes 

inmuebles e 112

Impuestos del Medicare que no se 

consideran manutención 42

Impuestos del Seguro Social y del 

Medicare:

Manutención, no incluidos en 42

Impuestos estatales o locales:

Reembolsos 82

Sobre las ventas 110

Impuestos estatales o locales 

sobre los ingresos 106

Cambios federales, efecto 

sobre 23

Casados que presentan una 

declaración por 

separado 109

Declaraciones conjuntas del 

impuesto estatal y local sobre 

el ingreso, pero declaraciones 

del impuesto federal sobre el 

ingreso presentadas por 

separado 109

Declaraciones electrónicas 

presentadas con 

declaraciones federales 12

Deducción de 108, 109

Anexo A (Formulario 

1040) 114

Lista de impuestos deducibles 

(Tabla 11-1) 113

Excepción a la deducción 109

Formulario W-2 para mostrar 

impuestos retenidos 109

Reembolsos, trato de 109

Impuestos estatales y locales:

Limitación de la deducción por 

impuestos estatales, locales y 

territorios 114

Impuestos estatales y locales 

sobre bienes inmuebles:

Deducción de 110

Impuestos extranjeros sobre 

bienes muebles o bienes 

inmuebles 114

Impuestos extranjeros sobre los 

ingresos:

Deducción de 110

Declarar en el Anexo A o el 

Formulario 1040 114

El Formulario 1116 para 

reclamar el crédito 114

Definición de 108

Impuestos federales sobre los 

ingresos:

No deducibles 113

Posibilidad de deducir (Tabla 

11-1) 113

Impuestos locales sobre los 

ingresos, deducciones 

detalladas 106

Impuestos morosos:

Transacciones de bienes 

inmuebles, asignación de 

impuestos 111

Impuestos per cápita:

Posibilidad de deducir 114

Impuestos que no se consideran 

manutención 42

Impuestos sobre artículos de uso 

y consumo 97

(Vea también Multas)

Arreglos IRA por no realizar 

distribuciones mínimas 97

Arreglos Roth IRA 102

Posibilidad de deducir (Tabla 

11-1) 113

Impuestos sobre bienes 

inmuebles:

Cooperativa de vivienda 110

Deducción de:

Anexo A, C, E o F (Formulario 

1040) 114

Lista de impuestos deducibles 

(Tabla 11-1) 113

Impuestos (Vea Impuestos sobre 

bienes inmuebles)

Reembolso, trato de 112

Tasaciones (Vea Tasaciones 

locales)

Impuestos sobre bienes muebles:

Deducción de 112

Anexo A, C, E o F (Formulario 

1040) 114

Impuestos (Vea Impuestos sobre 

bienes muebles)

Impuestos sobre el trabajo por 

cuenta propia 54, 55

(Vea también Impuestos del Seguro 

Social y Medicare)

Deducción de 114

Lista de impuestos deducibles 

(Tabla 11-1) 113

Impuestos sobre la nómina 43

(Vea también Retención)

Retención 44

Impuestos sobre los ingresos:

Estatales o locales 

(Vea Impuestos estatales o 

locales sobre los ingresos)

Extranjeros (Vea Impuestos 

extranjeros sobre los ingresos)

Federales (Vea Impuestos 

federales sobre los ingresos)

Impuestos sobre una profesión u 

ocupación:

Deducción de:

Impuestos deducibles (Tabla 

11-1) 113

Impuestos sobre ventas:

Estatales o locales:

Deducciones detalladas 110

Incapacidades, personas con:

Beneficios de asistencia 

pública 84

Beneficios del Seguro Social y de 

jubilación para empleados 

ferroviarios, deducciones 

por 77

Ciego (Vea Personas ciegas)

Cómo hacer la declaración de los 

ingresos de pensión por 

incapacidad 61

Compensación del seguro 

obrero 62

Costos de seguro 61

Crédito para (Vea Ancianos o 

personas incapacitadas, 

crédito para)

Militares (Vea Fuerzas 

Armandas)

Pago por vacaciones 

acumuladas 61

Pensiones militares y 

gubernamentales 61

Planes de jubilación, pensiones y 

de participación en las 

ganancias 60, 61

Planes flexibles de beneficios 

(Cafeteria plans) 61

Incapacitado:

Dependiente 40

Hijo 34

154 Publicación 17 (2023)
Incapacitados mentales 61

(Vea también Incapacidades, 

personas con)

Firma de la declaración por un 

tutor designado por el 

tribunal 17

Incumplimiento de contrato:

Daños como ingreso 86

Incumplimiento de las leyes 

tributarias (Vea Multas)

Indemnización por despido 55

Pago por vacaciones 

acumuladas 55

Servicios de ayuda para obtener 

otro trabajo 55

Indios de los Estados Unidos 

(Vea Indios estadounidenses)

Indios estadounidenses:

Derechos de pesca 87

Impuestos recaudados por 

gobiernos tribales, deducción 

de 108

Información adicional (Vea Ayuda 

con los impuestos)

Información confidencial:

Información sobre la Divulgación, 

la Ley de Confidencialidad de 

Información y la Ley de 

Reducción de Trámites 3

Información sobre la Divulgación, 

la Ley de Confidencialidad de 

Información y la Ley de 

Reducción de Trámites 3

Infracción de las leyes locales 40

Ingreso bruto:

Definición 8

Requisitos para la 

presentación de la 

declaración (Tabla 1-1) 8

Edad, límite superior de ingreso 

bruto para tener que presentar 

la declaración después de los 

65 años 8

Requisitos para la presentación 

de la declaración para 

dependientes (Tabla 1-2) 8

Ingreso bruto ajustado (AGI):

Crédito por aportaciones a 

arreglos de ahorros para la 

jubilación 28

Modificados (Vea Ingreso bruto 

ajustado (AGI) modificado )

Ingreso bruto ajustado (AGI) 

modificado:

Arreglos IRA, cálculo para:

Efecto sobre la deducción si 

tiene cobertura bajo un 

plan del empleador para la 

jubilación (Tabla 9-1)

Hoja de Trabajo 9-1

Arreglos Roth IRA, cálculo para

Eliminación paulatina (Tabla 

9-3)

Hoja de Trabajo 9-2

Ingreso bruto ajustado 

modificado (AGI):

Arreglos IRA, cálculo para:

Efecto sobre la deducción si 

no se tiene cobertura bajo 

un plan del empleador 

para la jubilación en el 

trabajo (Tabla 9-2) 93

Ingreso de fuentes en el 

extranjero:

Declaración de 3

Exclusión del ingreso del 

trabajo 3

Ingreso de propinas:

Propinas asignadas 46

Retención 46

Pagar menos de la cantidad 

que se debe pagar de 

impuesto estimado 46

Ingreso de trueque 78

Definición del término trueque 78

Formulario 1099-B 78

Ingreso del trabajo:

Definición:

Para propósitos de la 

deducción estándar 105

Requisitos para la presentación 

de la declaración para 

dependientes (Tabla 1-2) 8

Ingresos 54-62, 77-89

(Vea también Pensión alimenticia)

(Vea también Salarios y sueldos)

Bruto 40

Declaración de una cantidad 

inferior de ingreso de 

intereses o dividendos de lo 

que en verdad recibió 22

Deudas canceladas 78

Exentos de impuestos 41

Ganancias de un seguro de 

vida 80

Ingreso ilegal 89

Pagada a un tercero 15

Pagados a un agente 15

Pago adelantado 15

Pago de juraduría 88

Recibo implícito de 15, 70

Recuperación de fondos 81

Regalías 83

Remuneración de individuos que 

no sean empleados 86

Sociedad anónima de tipo S 81

Sociedad colectiva 81

Trueque 78

Ingresos de intereses 62

Bonos de ahorro 87

(Vea también Bonos de ahorros 

de los EE. UU.)

Depósitos bloqueados, de 87

Formulario 1099-INT 15

Recuperación de ingreso, 

sobre 82

Reembolsos de impuesto, de 22

Ingresos de un hijo no derivados 

del trabajo (Vea Hijos, subtítulo 

Ingresos no derivados del trabajo 

de determinados hijos)

Ingresos no derivados del trabajo:

Hijos 63

Ingresos y gastos de alquiler:

Alquileres de bienes muebles 82

Aumento debido a impuestos 

sobre bienes inmuebles más 

altos 112

Posibilidad de deducir (Tabla 

11-1) 113

Pérdidas provenientes de 

actividades de viviendas en 

alquiler 28

Inquilinos:

Propiedad conyugal 64

Propiedad en común 64

Insolvencia:

Deuda cancelada no considerada 

ingreso 80

Inspector General del Tesoro:

Número telefónico para informar 

confidencialmente fraude o 

conducta impropia por parte 

de un empleado del IRS 3

Instituciones financieras 91

(Vea también Bancos)

Intereses:

Cargos de la cobranza de 115

Depósitos bloqueados 65

Usurarios (intereses 

abusivos) 65

Intereses usurarios (intereses 

abusivos) 65

Interferencia con operaciones 

comerciales:

Daños como ingreso 86

Internet:

Declaración electrónica de 

impuestos por (Vea Sistema 

electrónico e-file para la 

presentación de 

declaraciones)

Inversiones:

Cargos 116

Seminarios 117

IRA (Vea Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA))

Islas Marianas del Norte:

Ingresos de 9

Islas Vírgenes Estadounidenses:

Ingresos de 9

ITIN (Vea Números de identificación 

personal del contribuyente del 

IRS (ITIN))

J

Jubilados:

Fuerzas Armadas:

Ingreso sujeto a 

impuestos 60

Retención 44

Jueces, federales:

Cobertura bajo un plan del 

empleador para la 

jubilación 92

L

Letras, pagarés y bonos del 

Tesoro de los EE. UU. 69

Ley de Comercio de 1974:

Asignaciones por reajuste 

comercial según 84

Ley de Reducción de Trámites de 

1980 3

Límites:

Deducciones misceláneas 114

Litigios civiles 86

(Vea también Daños y perjuicios por 

litigios)

Litigios por lesiones corporales:

Daños y perjuicios de 86

Loterías y rifas 87

(Vea también Pérdidas y ganancias 

provenientes de juegos y 

apuestas)

Lugar donde debe presentar la 

declaración de impuestos 20

M

Malversación:

Cómo declarar fondos 

malversados 87

Mantenimiento de 

documentación:

Bonos de ahorro utilizados para 

estudios 68

Manutención total 41

Matrimonio consensual o de 

hecho 26

Matrimonios anulados:

Estado civil para efectos de la 

declaración 26

Medicare 55, 59

(Vea también Impuestos del Seguro 

Social y Medicare)

Beneficios 85

Cuentas de ahorros médicos 

Medicare Advantage 

(MSA) 88

Métodos de contabilidad 15

Método a base de efectivo 

(Vea Contribuyentes a base 

de efectivo)

Método a base de lo devengado 

(Vea Contribuyentes a base 

de lo devengado)

México:

Residente de 33, 38

Miembros de brigadas de rescate:

Ganancias provenientes de un 

seguro de vida en caso de 

fallecimiento en cumplimiento 

del deber 81

Militar (Vea Fuerzas Armadas)

Militares (Vea Fuerzas Armadas)

Pensiones por incapacidad 

(Vea Fuerzas Armadas)

Ministros de iglesia (Vea Clero)

Ministros de una orden religiosa 

(Vea Clero)

Mobiliario doméstico:

Antigüedades (Vea Artículos 

coleccionables)

Multas 13, 24

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 98

Aportaciones en exceso 99

Declaración del exceso de 

aportaciones no 

deducibles 94

Distribuciones obligatorias, no 

realizar 97

Distribuciones prematuras 99

No se presenta el Formulario 

8606 para aportaciones no 

deducibles 90, 94

Arreglos Roth IRA:

Aportaciones de conversión 

retiradas dentro del plazo 

de 5 años 103

Aportaciones en exceso 102

Declaración de impuestos sobre 

el ingreso sustancialmente 

insuficiente 24

Declaraciones insuficientes de 

una transacción que se debe 

declarar 24

Defensas 24

Documentos tributarios 

frívolos 24

Fraude 24, 25

Incumplimiento del pago de 

impuestos 24

Intereses sobre 19

Multas civiles 24

Negligencia 24

No se presenta el Formulario 

8606 para aportaciones no 

deducibles a un arreglo 

IRA 90, 94

Omisión de la presentación de la 

declaración de manera 

premeditada 25

Omisión del número de Seguro 

Social 16, 25

Pago atrasado 24

Pago insuficiente del impuesto 

estimado 43, 52

Por falta de exactitud 24

Posibilidad de deducir 117

Presentación de la declaración 

fuera de plazo 13, 24

Excepción 24

Retención 46, 47

Retención adicional 47

Multas por falta de exactitud 24

Multas por negligencia 24

Multas por pago insuficiente 43, 

52

Cálculo del IRS 52

Multas tributarias civiles 

(Vea Multas)

N

Nacimiento de hijo 34

Cabeza de familia, persona 

calificada para presentar 

como 30

Publicación 17 (2023) 155
Nacimiento de hijo (Cont.)

Cónyuge sobreviviente que reúne 

los requisitos, persona 

calificada para presentar 

como 31

Número de Seguro Social que se 

ha de obtener 43

Nacimiento del dependiente 40

Nacional de los Estados 

Unidos 33

Nacional estadounidense 33

Nacionales extranjeros 

(Vea Extranjeros residentes)

National Housing Act (Ley 

Nacional de Vivienda):

Asistencia hipotecaria 85

Niños desaparecidos:

Fotografías de, incluidas en 

publicaciones del IRS 3

Nominatarios 64, 70

Número de identificación del 

contribuyente:

Crédito tributario por hijos 124

Número de identificación del 

contribuyente (TIN):

Adopción (ATIN) 16

Número de Seguro Social 

(Vea Números de Seguro 

Social (SSN))

Personal (ITIN) 16

Número de identificación 

personal del contribuyente del 

IRS (ITIN) 16

Renovación 16

Vencimiento 16

Números de identificación del 

contribuyente (TIN):

Individual (ITIN) 43

Números de Seguro Social (SSN) 

(Vea Números de Seguro 

Social (SSN))

Números de identificación 

personal del contribuyente del 

IRS (ITIN) 43

Números de Seguro Social:

De un hijo 2

Dependientes 2

Números de Seguro Social 

(SSN) 16

Cónyuge extranjero no 

residente 16

Correspondencia con el IRS, 

incluir SSN 16

De un hijo:

Se obtendrá el número de 

Seguro Social al nacer el 

hijo 43

Dependientes 16

Excepción 16

Extranjeros residentes 16

Formulario SS-5-SP para solicitar 

el número 16

Incumplimiento en incluir 

multa 16

O

Obsequios 56

Obsequios por fiestas 56

Opciones de compra de 

acciones 59

Opciones de pago electrónico:

Pago a través de Internet 50

Pago por teléfono 50

Opciones para el pago 

electrónico 3

Organizaciones internacionales, 

empleados de 59

Organizaciones religiosas 10, 59

(Vea también Clero)

Oro y plata:

Inversiones de un arreglo IRA 

en 99

Otros impuestos 121

P

Padres divorciados 34, 37

Padres que nunca se casaron 35

Padres separados 34, 37

Padres, divorciados o separados 

o padres que no viven 

juntos 34

Pagarés:

Descontados 69

Recibidos por servicios 55

Valor de descuento 55

Pagarés del Tesoro 65

Pago adelantado:

Seguros 65

Pago atrasado:

Multas sobre pagos de 

impuesto 24

Pago de impuestos:

Comprobantes de pago 50, 51

Impuesto estimado 50

Por cheque o giro 50

Pago de juraduría 88

Pago de los impuestos 3, 12, 18, 

19, 23

Con tarjeta de crédito 14

Con tarjeta de débito 14

Impuesto estimado 19

Multas por pagos atrasados 24

Plan de pagos a plazos (Vea Plan 

de pagos a plazos)

Servicios de entrega privados 13

Pago de sueldos atrasados, 

indemnización por 54

Daños y perjuicios por angustia 

emocional según el Título VII 

de la Ley de Derechos Civiles 

de 1964 86

Pago en exceso de impuesto 18

(Vea también Reembolsos de 

impuesto)

Pago por trabajar horas extra 

(overtime) 45

Pagos 121, 123

Asistencia en caso de 

desastre 84

Pagos de intereses 82

(Vea también Hipotecas)

Deducción por préstamos de 

estudios 28

Deuda cancelada incluyendo 78

Pagos de la Ley de Compensación 

para Empleados Federales 

(FECA) 62

Pagos de salarios 

diferenciales 55

Pagos para programas de 

rehabilitación 60

Pagos por ahorro de energía en 

invierno 86

Pagos por Internet 50

Pagos por teléfono 50

Pagos y gastos del cuidado de 

hijos de crianza 36, 41

Pariente calificado 38

Pasatiempos 115

Actividad sin fines de lucro 85

Pérdidas 87

Patentes:

Daños y perjuicios por 

violación 86

Regalías 83

Penales:

Evasión de impuestos 25

Pensión alimenticia:

Declaración de ingresos 85

Pensión para hijos menores 86

Pensiones 72

(Vea también Beneficios de 

jubilación de empleados 

ferroviarios)

Aplazamientos electivos 58

Aportaciones:

Crédito por aportaciones a 

arreglos de ahorros para la 

jubilación 28

Tributación de 58

Clero 59

Inversión no recuperada del 

difunto en 17

Inversión no recuperada en 119

Límite global sobre 

aplazamientos 58

Militares (Vea Fuerzas Armadas)

Pensiones heredadas 87

Pensiones por incapacidad 60

Planes del empleador:

Beneficios del plan de un 

empleador anterior 92

Reinversión en un arreglo 

Roth IRA 96, 103

Situaciones sin cobertura 92

Retención 17, 46

Pérdidas 23, 28

(Vea también Ganancias y pérdidas)

Apuestas y juegos (Vea Pérdidas 

y ganancias provenientes de 

juegos y apuestas)

Capital 28

Hecho fortuito 115, 118

Robo 115, 118

Pérdidas o ganancias de capital:

Deducciones:

Casados que presentan una 

declaración por 

separado 28

Pasatiempos, ventas de 

colecciones 87

Venta de artículos personales 88

Pérdidas operacionales netas:

Reembolso de traslado de 

pérdidas operativas netas a un 

período anterior 23

Pérdidas por hecho fortuito 115

Pérdidas por hecho fortuito de 

propiedad de generación de 

ingresos 118

Pérdidas por robo 115

Pérdidas por robo de propiedad 

de generación de 

ingresos 118

Pérdidas y ganancias:

Juegos y apuestas (Vea Pérdidas 

y ganancias provenientes de 

juegos y apuestas)

Pérdidas originadas por un 

pasatiempo 87

Pérdidas y ganancias 

provenientes de juegos y 

apuestas 87

Período de prescripción:

Reclamación de reembolso 18, 

22

Períodos contables 15

Año fiscal 15, 49

Año natural 13, 15, 55

Cambio a, deducción estándar no 

permitida 104

Prestaciones suplementarias 55

Personal de servicio de 

ambulancia:

Ganancias provenientes de un 

seguro de vida en caso de 

fallecimiento en cumplimiento 

del deber 81

Personal de servicio médico de 

emergencia:

Ganancias provenientes de un 

seguro de vida en caso de 

fallecimiento en cumplimiento 

del deber 81

Personas ciegas:

Deducción estándar para 104, 

105

Exención de la retención 45

Personas incapacitadas 

financieramente 23

Personas no casadas 

(Vea Contribuyentes solteros)

Personas que trabajan por cuenta 

propia 114

(Vea también Impuestos sobre el 

trabajo por cuenta propia)

Arreglos IRA 90

Definición 10

Directores de sociedad anónima 

como 87

Ingreso bruto 8

Ministros de una orden 

religiosa 10

Organizaciones de gobiernos 

extranjeros o internacionales, 

ciudadanos estadounidenses 

empleados por 10

Remuneración de individuos que 

no sean empleados 86

Pescadores:

Derechos de pesca de indios de 

los Estados Unidos 87

Impuesto estimado 48

Plan de pagos a plazos 19

Planes 401(k):

Trato tributario de 

aportaciones 58

Planes calificados 95

(Vea también Reinversiones)

Planes conforme a la sección 

403(b):

Reinversiones 96, 103

Planes de bonificación de 

acciones 46

Planes de jubilación 72

(Vea también Beneficios de 

jubilación de empleados 

ferroviarios)

Aplazamientos electivos 58

Aportaciones 58

Tributación de 58

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) (Vea Arreglos 

de ahorros para la jubilación 

(IRA))

Clero 59

Fuerzas Armadas (Vea Fuerzas 

Armadas)

Inversión no recuperada del 

difunto en 17

Límite global sobre 

aplazamientos 58

Militares (Vea Fuerzas Armadas)

Pensiones heredadas 87

Pensiones por incapacidad 60

Planes del empleador:

Beneficios del plan de un 

empleador anterior 92

Reinversión en un arreglo 

Roth IRA 96, 103

Situaciones sin cobertura 92

Retención 17, 46

Planes de participación en las 

ganancias:

Retención 17, 46

Planes de pensión simplificada 

para empleados (SEP):

Arreglos IRA como 91

Planes de remuneración diferida 

de la sección 457:

Reinversiones:

En arreglos IRA 96, 103

Planes flexibles de beneficios 

(Cafeteria plans) 61

Planes SEP (Vea Planes de pensión 

simplificada para empleados 

(SEP))

Planes SIMPLE:

Reinversión en un arreglo Roth 

IRA 103

Plata (Vea Oro y plata)

Plazos 12, 13

156 Publicación 17 (2023)
Plazos (Cont.)

Declaraciones de impuestos de 

extranjeros no residentes 13

Fechas de vencimiento (Tabla 

1-5) 13

Prórroga (Vea Prórroga del plazo 

para presentar la declaración)

Poder legal 17, 27

Precio reducido después de la 

compra 80

Premio Nobel 88

Premio Pulitzer 88

Premios (Vea Bonificaciones y 

premios)

Premios y recompensas 88

(Vea también Bonificaciones)

Premio Pulitzer, premio Nobel y 

premios similares 88

Premios de beca 88

Preparación de impuestos, 

deducción de honorarios por 

la 116

Preparadores de declaraciones de 

impuesto 18

Presentación de la declaración 

fuera de plazo 3

Multas 13, 24

Presentación electrónica 7

Declaraciones (Vea Sistema 

electrónico e-file para la 

presentación de 

declaraciones)

Presentación electrónica de la 

declaración 7

(Vea también Sistema electrónico efile para la presentación de 

declaraciones)

Declaraciones (Vea Sistema 

electrónico e-file para la 

presentación de 

declaraciones)

Presentación fuera de plazo:

Multas 24

Presentación por medios 

electrónicos (Vea Sistema 

electrónico e-file para la 

presentación de declaraciones)

Prestaciones suplementarias:

Adopción, ayuda provista por el 

empleador 56

Aportaciones a un plan de 

ahorros médicos Archer 

MSA 56

Ayuda para educación 56

Beneficios de minimis 56

Formulario W-2 56

Ingreso tributable 55

Obsequios por fiestas 56

Período contable 55

Primas de seguro de vida 

colectivo a término 56

Retención 46

Seguro de accidente y de 

salud 56

Servicios de planificación para la 

jubilación 58

Transporte 58

Préstamos 23

(Vea también Deudas)

Préstamos de estudios:

Deducción por intereses:

Casados que presentan una 

declaración por 

separado 28

Préstamos para estudiantes:

Cancelación de deuda 78

Primas de seguro:

Médico 42

Pagadas por adelantado 65

Vida 42, 117

Primas de seguro de salud 42

Primas de un seguro de vida 42

Primas del seguro médico o de 

salud 42

Primo 40

Programa 529 (Vea Programas de 

matrícula calificados)

Programa de Nutrición para 

Ancianos 85

Programa de préstamos 

hipotecarios (HAMP):

Modificación de préstamo 

hipotecario:

Incentivo económico por 

hacer pagos a tiempo 85

Programas de matrícula 

calificados 88

Propiedades de petróleo, gas y 

minerales:

Futura producción vendida 83

Regalías de 83

Anexo C 83

Venta de participación de 

bienes 83

Propinas 46

Prórroga automática del plazo 

para presentar la declaración 

de impuestos 14

Prórroga del plazo para presentar 

la declaración:

Automática 14

Ciudadanos fuera de los EE. 

UU. 14

Incluir en la declaración 14

Opciones del sistema e-file 14

Publicaciones (Vea Ayuda con los 

impuestos)

Puerto Rico:

Residentes de 9

Q

Qué hay de nuevo 1

R

Railroad Unemployment 

Insurance Act (Ley del Seguro 

Ferroviario por Desempleo) 62

Rebajas (Vea Reembolsos)

Rebajas en efectivo 85

Recaracterización:

Aportaciones a un arreglo IRA 96

Recibo de ingreso implícito 70

Recibo implícito de ingreso 15

Reclamación errónea de 

reembolso o crédito, 

presentación de una 24

Reclamaciones indebidas:

Crédito por otros 

dependientes 124

Crédito tributario adicional por 

hijos 124

Crédito tributario por hijos 124

Recogido de basura:

Posibilidad de deducir (Tabla 

11-1) 113

Recompensas 88

Recuperación de cantidades 

deducidas anteriormente 81

A lo largo de varios años 82

Deducciones detalladas 82

Reembolso de intereses 

hipotecarios 82

Reembolsos de impuesto 82

Redondeo a dólares 17

Reembolso 81

(Vea también Recuperación de 

cantidades deducidas 

anteriormente)

Cómo devolver el excedente de 

gastos del empleado 45

Gastos de negocio del 

empleado 54

Gastos del empleado 45

Reembolsos 122

Impuesto estatal 82

Impuestos (Vea Reembolsos de 

impuesto)

Reembolsos de excedentes:

Reembolsos de gastos del 

empleado 45

Reembolsos de impuesto:

Acuerdo con el IRS que 

prolongue el período de gravar 

los impuestos, solicitud 

basada en un 23

Ajuste:

por deudas 18

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 18

Atrasados 12, 21

Cobro del cheque 18

Compensación:

Contra el impuesto del año 

siguiente 18, 50

De deudas 12

Créditos tributarios comerciales 

trasladados a un período 

anterior 23

Declaraciones de impuesto 

presentadas fuera de plazo 3

Depósito directo 18

Deudas incobrables 23

Fecha de vencimiento del 

cheque 18

Impuestos extranjeros pagados o 

devengados 23

Impuestos sobre bienes 

inmuebles, trato de 112

Incapacidad financiera 23

Intereses sobre 22, 23, 65

Límites 22, 23

Excepciones 23

Menos de $1 18

Obligación estatal, efecto 

sobre 23

Preguntas 12

Reclamación de 22, 23

Litigio 23

Período de prescripción 22

Reducidos 23

Reembolso mayor o menor de lo 

esperado 18

Reembolsos de impuestos 

estatales y locales sobre los 

ingresos 109

Reembolsos de impuestos 

federales sobre los 

ingresos 82

Reembolsos incorrectos 22

Reglas Generales 12

Retención 10

Traslado de pérdidas operativas 

netas a un período 

anterior 23

Valores bursátiles sin valor 23

Regalías 83

Regalías de gas 83

Regalías mineras 83

Regalos:

No sujetos a impuestos 87

Regla de la edad de 591/2 años 99

Regla de los 60 días 95

Reglas del empate 36

Reintegro de beneficios:

Beneficios de jubilación de 

empleados ferroviarios 74

Beneficios del Seguro Social 74

Reintegros 83

Beneficios del Seguro Social 83

Cantidad que se ha incluido 

previamente en los 

ingresos 119

Compensación por 

desempleo 84

Reintegros de reservistas 

calificados 91

Reinversiones 95

Arreglos IRA heredados 95

Cantidad en exceso a raíz de 

información incorrecta sobre 

las reinversiones 99

Casados que presentan una 

declaración por separado 28

Cómo declarar:

Arreglo IRA a arreglo Roth 

IRA 95

Del plan del empleador a un 

arreglo IRA 96

De un arreglo IRA a otro arreglo 

IRA 95

De un arreglo Roth IRA a un 

arreglo Roth IRA 103

De un arreglo SIMPLE IRA a un 

arreglo Roth IRA 103

Definición

Del plan conforme a la sección 

403 a un arreglo IRA 95

Del plan conforme a la sección 

457 a un arreglo IRA 95

Del plan del empleador a un 

arreglo IRA 95, 96

Exenta 95

Imponibilidad 100

Período de espera

Plazos (Regla de los 60 días) 95

Reinversiones parciales 95

Trato de 95

Reloj de pulsera 118

Remuneración:

Definición para fines de un arreglo 

IRA 90

Definición para fines de un arreglo 

Roth IRA 101

Empleado 54

Individuos que no sean 

empleados 86

Otras clases de remuneración 54

Representante personal 

(Vea Fiduciarios)

Reputación profesional 117

Requisito de ciudadanía o 

residencia 33

Requisito de contribuyente 

dependiente 33

Requisito de edad 33

Requisito de la declaración 

conjunta 33, 36

Requisito de manutención:

Hijo calificado 35

Pariente calificado 40

Requisito de miembro de la 

unidad familiar o de 

parentesco 40

Requisito de parentesco 33, 40

Requisito de residencia 34

Requisito del ingreso bruto 40

Requisitos del mantenimiento de 

documentación:

Apuestas y juegos de azar 87

Requisitos para la presentación 

de la declaración 7-25, 27

(Vea también Casados que 

presentan una declaración por 

separado)

Ciudadanos fuera de los EE. 

UU. 9

Contribuyentes individuales 8

Cuándo se debe presentar el 

formulario 13

Declarantes que declaran 

impuestos basándose en el 

año natural 13

Dependientes 8, 9

Dónde se presenta la 

declaración 20

Mayoría de los contribuyentes 

(Tabla 1-1) 8

Multas por presentación fuera de 

plazo (Vea Multas)

Publicación 17 (2023) 157
Requisitos para la presentación de la declaración (Cont.)

Niveles de ingreso bruto para la 

mayoría de los contribuyentes 

(Tabla 1-1) 8

Personas no casadas 

(Vea Contribuyentes solteros)

Por medios electrónicos 

(Vea Sistema electrónico efile para la presentación de 

declaraciones)

Presentación conjunta 26, 27

(Vea también Declaraciones 

conjuntas)

Prórrogas 13

Quién debería presentar una 

declaración 10

Quién tiene que presentar la 

declaración 7, 8

Reservista calificado:

Reintegros de cantidad igual 91

Residencia:

Domicilio fuera de los EE. UU. 

(Vea Ciudadanos fuera de los 

EE. UU.)

Responsabilidad de los padres 

(Vea Hijos)

Retención 15, 43-52

(Vea también Formulario W-2)

Beneficios de jubilación de 

empleados ferroviarios 74

Beneficios de la jubilación para 

empleados ferroviarios 47

Beneficios del Seguro Social 47, 

74

Cómo calcular la cantidad a 

retener 45

Cómo cambiar la cantidad 

retenida 44

para 2025 44

Cómo determinar la cantidad a 

retener 44

Compensación por 

desempleo 47, 84

Compensación por 

enfermedad 46

Crédito por 43, 51

Declaraciones separadas 52

Definición 43

Devolución del impuesto 

retenido 45

Distribuciones de un arreglo 

IRA 98

Empleadores, requisitos para 45

Empleo nuevo 44

Exención de 45

Formulario incorrecto 52

Formulario W-4:

Provisto por su empleador 45

Ganancias de juegos de azar y 

apuestas 46, 51

Impuestos estatales y locales 

sobre los ingresos, deducción 

por 109

Impuestos federales sobre los 

ingresos, no deducibles 113

Método de salarios 

acumulados 45

Multas 43, 46, 47

Pagos de la Agricultural Act of 

1949 (Ley Agrícola de 

1949) 47

Pagos de la Disaster Assistance 

Act of 1988 (Ley de Asistencia 

en Caso de Desastre de 

1988) 47

Pensiones y anualidades 17, 46

Prestaciones suplementarias 46

Préstamos de crédito sobre 

mercancías o productos 47

Propinas 46

Reclamación de reembolso 10

Requisitos generales 44

Revisar la cantidad de la 44

Salarios suplementarios 45

Sueldos y salarios 44

Tasa más alta, a la que el 

empleador tiene que retener 

impuesto del sueldo si no hay 

W-4 45

Retención adicional 47, 52, 63

Multas 47

Retención FICA 15, 55

(Vea también Impuestos del Seguro 

Social y Medicare)

(Vea también Retención)

Retired Senior Volunteer Program 

(Programa de voluntarios para 

personas mayores 

jubiladas) 60

Retiro prematuro de una cuenta 

de intereses diferidos:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA) 97

Distribuciones prematuras, 

definición de 99

Multas 99

Gastos de enseñanza superior, 

exención de multa 90

Rifas 87

Robo de identidad 2, 145

Robo de Identidad 25

S

Sábado, vence un 49

Salarios diferenciales:

Salarios de personas en servicio 

uniformado:

Presta servicio 60

Salarios suplementarios 45

Salarios y sueldos 15, 54-62

(Vea también Formulario W-2)

Adopción, ayuda provista por el 

empleador 56

Aplazamientos electivos 58

Aportaciones a un plan de 

jubilación hechas por el 

empleador 58

Aportaciones a una cuenta de 

ahorros médicos Archer 

MSA 56

Asignaciones del gobierno por 

costo de vida 55

Asignaciones y reembolsos 45, 

54

Beneficios de minimis 56

Bienes restringidos 59

Dividendos recibidos de 

acciones restringidas 59

Bonificaciones 54

Bonificaciones y premios 54

Clero 59

Cobertura para cuidados a largo 

plazo 56

Comisiones pagadas por 

adelantado 54

Compensación por 

enfermedad 55, 62

Cuidado provisto por niñeras 54

Derechos de revalorización de 

acciones 55

Embargados 15

Empleador extranjero 59

Formulario W-2 51

Ganancias de un hijo 9

Impuestos del Seguro Social y 

Medicare pagados por el 

empleador 55

Indemnización por 55

Militares jubilados 44, 60

Opciones de compra de 

acciones 59

Órdenes religiosas 59

Otras clases de remuneración 54

Pagaré recibido por servicios 55

Pago de sueldo atrasado como 

indemnización 54

Pago por vacaciones 

acumuladas 55

Premio por logros del 

empleado 55

Prestaciones suplementarias 55

Proveedores de cuidado de 

menores 54

Remuneración del empleado 54

Retención (Vea Retención)

Seguro de accidente y de 

salud 56

Servicio militar 60

Servicios de ayuda para obtener 

otro trabajo 55

Suplementarios 45

Trabajadores agrícolas 44

Trabajadores domésticos 44

Trabajo voluntario 60

Saldo adeudado 122

Salud:

Cuenta de ahorros 56

Cuenta de reembolso 56

Plan flexible para gastos 56

Seguro de salud 56

(Vea también Seguro de 

accidente)

Samoa Estadounidense:

Ingresos de 9

Sanciones 25

(Vea también Multas)

Penales 25

Seguro contra hechos fortuitos:

Reembolsos de 86

Seguro de accidente 56

Cuidados a largo plazo 56, 61

Planes flexibles de beneficios 

(Cafeteria plans) 61

Seguro de vida 56, 81

(Vea también Beneficios acelerados 

por fallecimiento)

(Vea también Seguro de vida 

colectivo a término)

Formulario 1099-R para 

devolución de póliza a cambio 

de efectivo 80

Funcionarios de seguridad 

pública fallecidos o 

asesinados en cumplimiento 

del deber, exclusión 

tributaria 81

Ganancias:

Como ingresos 80

Pagos 69

Primas 117

Rescate de póliza a cambio de 

efectivo 80

Retención 46

Seguro de vida colectivo a 

término:

Beneficios permanentes 56

Beneficios por fallecimiento 

accidental 56

Costo tributable, cómo 

calcular 57

Definición 56

Exclusión de los ingresos 57

Límite sobre 56

Seguro médico o de salud 

(Vea Seguro de accidente)

Seguros:

Accidente (Vea Seguro de 

accidente)

Reembolsos:

De primas de un seguro 

contra hechos fortuitos 86

Vida 46, 56

(Vea también Seguro de vida)

(Vea también Seguro de vida 

colectivo a término)

Sellos o estampillas (Vea Artículos 

coleccionables)

Seminarios:

Relacionados con 

inversiones 117

Senior Companion Program 

(Programa de acompañantes 

de personas mayores) 60

Service Corps of Retired 

Executives (Cuerpo de servicio 

de ejecutivos jubilados 

(SCORE)) 60

Servicio de Impuestos Internos 

(IRS):

Fraude o conducta impropia por 

parte de un empleado del IRS, 

informar confidencialmente 3

Misión del 5

Multas por pago insuficiente del 

impuesto estimado, 

calculadas por 52

Servicio del Defensor del 

Contribuyente 146

Servicios de ayuda para obtener 

otro trabajo 55

Servicios de entrega privados 13

Servicios de planificación para la 

jubilación 58

Servicios públicos:

Rebajas 89

Subsidios por ahorro de 

energía 86, 89

Sindicatos 46, 84, 89

Compensación por desempleo 

de 84

Convenios colectivos del 

trabajo 46

Cuota y cargos 89

Indemnización por huelga y cierre 

patronal 89

Retención de la compensación 

por enfermedad bajo 

convenios sindicales 46

Sistema electrónico e-file para la 

presentación de 

declaraciones 3, 7, 11

Presentación de la declaración a 

tiempo 13

Prórrogas del plazo para 

presentar la declaración de 

impuestos 14

Sobornos 85, 116

Sociedades anónimas 81

(Vea también Sociedades anónimas 

de tipo S)

Honorarios de director como 

ingreso del trabajo por cuenta 

propia 87

Sociedades anónimas de tipo 

S 115

Accionistas 81

Socios y sociedades 

colectivas 115

Ingresos 81

Spa 117

Subvenciones, asistencia en caso 

de desastre 84

Sueldos (Vea Salarios y sueldos)

Sugerencias para la 

publicación 5

T

Tabla de Impuestos 126-137

Tablas y cifras:

Cabeza de familia, persona 

calificada (Tabla 2-1) 30

Tablas y figuras:

Arreglos de ahorros para la 

jubilación (IRA):

AGI modificado, efecto sobre 

la deducción si no se tiene 

cobertura bajo un plan de 

jubilación en el trabajo 

(Tabla 9-2) 93

AGI modificado, efecto sobre 

la deducción si tiene 

cobertura bajo un plan de 

jubilación en el trabajo 

(Tabla 9-1) 93

158 Publicación 17 (2023)
Tablas y figuras (Cont.)

Arreglos Roth IRA, AGI 

modificado (Hoja de 

Trabajo 9-2) 101

Cómo calcular su AGI 

modificado (Hoja de 

Trabajo 9-1) 94

Efecto del AGI modificado 

sobre las aportaciones 

(Tabla 9-3) 100

Arreglos Roth IRA y eliminación 

paulatina del AGI modificado 

(Tabla 9-3) 100

Declaraciones de impuestos:

Pasos para prepararse (Tabla 

1-6) 15

Plazos (Tabla 1-5) 13

Documentos, tiempo que tiene 

que mantener los 21

Fechas de vencimiento 

generales, impuesto 

estimado 50

Impuesto estimado, quién debe 

hacer pagos (Figura 4-A) 48

Impuestos deducibles (Tabla 

11-1) 113

Prescripción, períodos de (Tabla 

1-7) 21

Requisitos para la presentación 

de la declaración:

Dependientes (Tabla 1-2) 8

Niveles de ingreso bruto para 

la mayoría de los 

contribuyentes (Tabla 

1-1) 8

Tablas de Deducción 

Estándar 107

Tarjetas abonadas de 

transporte 58

Tarjetas de crédito:

Beneficios, imponibilidad del 

seguro 86

Pago de los impuestos 3

Plan de pagos a plazos 20

Tarjetas de crédito o débito:

Pago de los impuestos 14

Tasaciones locales:

Posibilidad de deducir 112

Tasas Impositivas de 2023 140

Tasas tributarias:

Casado que presenta una 

declaración conjunta 26

Casados que presentan 

declaraciones separadas 27

Soltero 26

Teléfonos 118

Fraude o conducta impropia por 

parte de un empleado del IRS, 

informar confidencialmente 3

Temporal, ausencia 34, 40

Tenencia conjunta entre 

cónyuges:

Impuestos sobre bienes 

inmuebles, asignación cuando 

presenta por separado 112

Terceros:

Ingresos de la propiedad del 

contribuyente pagados a 15

Persona designada para hablar 

sobre su declaración con el 

IRS 17

Territorios de los EE. UU.:

Ingresos de 9

Territorios estadounidenses:

Deducción del impuesto sobre el 

ingreso pagado a 110

Tiempo que debe mantener los 

documentos:

Propiedad 21

Títulos de deudas de los EE. UU., 

intereses 65

Trabajadores agrícolas:

Impuesto estimado 48

Retención 44

Trabajadores domésticos:

Retención 44

Trabajadores domésticos, no se 

pueden reclamar como 

dependientes 32

Trabajo en el extranjero 

(Vea Empleo en el extranjero)

Trabajo voluntario 60

Asesoramiento voluntario 

(Programa de Ayuda 

Voluntaria al Contribuyente 

con los Impuestos sobre los 

Ingresos (VITA)) 12

Asesoría tributaría (Programa de 

asistencia voluntaria al 

contribuyente del impuesto 

sobre el ingreso) 60

Transporte público:

Provisto por el empleador 58

Trato tributario especial para 

ingresos no derivados del 

trabajo de hijos de menos de 

18 años de edad (Vea Hijos, 

subtítulo Ingresos no derivados 

del trabajo de determinados hijos)

Tributaria, asistencia (Vea Ayuda 

con los impuestos)

U

Unidad familiar 26

(Vea también Cabeza de familia)

Unidades habitables 29

(Vea también Vivienda)

Cooperativa (Vea Cooperativa de 

vivienda)

Uso compartido de 

automóviles 85

V

Valor justo de alquiler 42

Valores:

Derechos de revalorización de 

acciones 55

Opciones 59

Reclamación de reembolso 23

Valores incobrables amortizados 

(Vea Cancelación de deuda)

Venta de bienes:

Artículos personales 88

Venta de vivienda 88

División de los impuestos sobre 

bienes inmuebles 110

Venta e intercambios:

Bonos 69

Viudo (Vea Cónyuge sobreviviente)

Vivienda 29

Ancianos, residencia de 41

Clero 59

Cooperativa (Vea Cooperativa de 

vivienda)

Costo de mantener la vivienda:

Hoja de trabajo 29

Costo de mantener una 29

Sistema de seguridad 117

Vivienda principal (Vea Vivienda)

Voluntarios del programa 

Volunteers in Service to 

America (Voluntarios del 

servicio para los Estados 

Unidos de América) 60

Z

Zona de combate:

Cómo firmar la declaración por su 

cónyuge 27

Prórrogas del plazo para 

presentar la declaración de 

impuestos 14

Zona de guerra (Vea Zona de 

combate)

Publicación 17 (2023) 159
Dónde Enviar la Declaración

Envíe su declaración a la dirección indicada a continuación, según le corresponda. Si desea usar un servicio privado de 

entrega, vea Servicios de entrega privados en el capítulo 1.

CONSEJO

El correo le devolverá todo sobre que no tenga suficiente franqueo. Es posible que su sobre necesite franqueo 

adicional si éste incluye más de cinco páginas o si tiene un tamaño mayor que el tamaño de correspondencia regular 

(por ejemplo, si el sobre tiene un grosor de más de 1/4 de pulgada). Además, en el mismo, incluya la dirección completa 

del remitente.

SI vive en...

ENTONCES envíe su declaración a la 

dirección indicada a continuación si 

usted está reclamando un reembolso o 

si NO está adjuntando un pago...

O envíe su declaración a la 

dirección indicada a continuación si usted SÍ está adjuntando un pago 

(cheque o giro)...

Alabama, Georgia, North Carolina, South Carolina, 

Tennessee

Department of the Treasury

Internal Revenue Service 

Austin, TX 73301-0002

Internal Revenue Service

P.O. Box 1214

Charlotte, NC 28201-1214

Alaska, California, Colorado, Hawaii, Idaho, Kansas, 

Michigan, Montana, Nebraska, Nevada, North Dakota, 

Ohio, Oregon, South Dakota, Utah, Washington, Wyoming

Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Ogden, UT 84201-0002

Internal Revenue Service

P.O. Box 802501

Cincinnati, OH 45280-2501

Arizona, New Mexico Department of the Treasury

Internal Revenue Service 

Austin, TX 73301-0002

Internal Revenue Service

P.O. Box 802501

Cincinnati, OH 45280-2501

Arkansas, Oklahoma Department of the Treasury

Internal Revenue Service 

Austin, TX 73301-0002

Internal Revenue Service

P.O. Box 931000

Louisville, KY 40293-1000

Connecticut, Delaware, District of Columbia, Illinois, 

Indiana, Iowa, Kentucky, Maine, Maryland, 

Massachusetts, Minnesota, Missouri, New Hampshire, 

New Jersey, New York, Rhode Island, Vermont, Virginia, 

West Virginia, Wisconsin

Department of the Treasury

Internal Revenue Service 

Kansas City, MO 64999-0002

Internal Revenue Service

P.O. Box 931000

Louisville, KY 40293-1000

Florida, Louisiana, Mississippi, Texas Department of the Treasury

Internal Revenue Service 

Austin, TX 73301-0002

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P.O. Box 1214

Charlotte, NC 28201-1214

Pennsylvania Department of the Treasury

Internal Revenue Service 

Kansas City, MO 64999-0002

Internal Revenue Service

P.O. Box 802501

Cincinnati, OH 45280-2501

Un país extranjero; un territorio de los Estados Unidos*; o 

si tiene una dirección APO o FPO; o si presenta el 

Formulario 2555 o 4563; o si es extranjero con doble 

residencia

Department of the Treasury

Internal Revenue Service 

Austin, TX 73301-0215

Internal Revenue Service

P.O. Box 1303

Charlotte, NC 28201-1303

* Si usted reside en la Samoa Estadounidense, Puerto Rico, Guam, las Islas Vírgenes Estadounidenses o las Islas Marianas del Norte, vea la 

Publicación 570.

160 Publicación 17 (2023)