2022

Instrucciones para el 

Formulario 1040-PR

Declaración del Impuesto Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo 

el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico)

Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Las secciones a las cuales se hace referencia 

abajo corresponden al Código Federal de 

Impuestos Internos a menos que se indique de 

otra manera.

Contenido Página

Qué Hay de Nuevo ............. 1

Recordatorios ................ 2

Instrucciones Generales .......... 2

Propósito de este Formulario ....... 2

Quién Tiene que Presentar ........ 3

Quién Tiene que Pagar el 

Impuesto sobre el Trabajo por 

Cuenta Propia ............. 3

Más de un Negocio u Ocupación .... 4

Negocio que Pertenece a un 

Matrimonio ............... 5

Cuándo Deberá Presentarse ....... 5

Instrucciones Específicas ......... 6

Parte I: Impuesto y Créditos 

Totales .................. 7

Parte II: Residentes Bona Fide de 

Puerto Rico que Reclaman el 

Crédito Tributario Adicional 

por Hijos ................ 14

Parte III: Ganancias o Pérdidas de 

Negocio Agropecuario ....... 18

Parte IV: Ganancias o Pérdidas de 

Negocio (por Cuenta Propia) ... 19

Parte V: Impuesto sobre el Ingreso 

del Trabajo por Cuenta 

Propia .................. 19

Parte VI: Métodos Opcionales 

para Calcular la Ganancia 

Neta ................... 21

Al Finalizar la Declaración ....... 22

Información Adicional ........... 24

Aviso sobre la Ley de Divulgación, 

la Ley de Confidencialidad de 

Información y la Ley de 

Reducción de Trámites ....... 29

Acontecimientos Futuros

Si desea obtener la información más 

reciente sobre los acontecimientos 

relacionados con el Formulario 

1040-PR y sus instrucciones, tal como 

legislación promulgada después de que 

éstos hayan sido impresos, acceda a 

IRS.gov/Form1040PR.

Esta es la última revisión del 

Formulario 1040-PR. A partir de 2023, 

un nuevo Formulario 1040-SS(sp) 

estará disponible.

Qué Hay de Nuevo

Fecha de vencimiento de la declaración de impuestos. Presente el 

Formulario 1040-PR a más tardar el 18 

de abril de 2023. La fecha de 

vencimiento es el 18 de abril, en lugar 

del 15 de abril, debido a la celebración 

del Día de la Emancipación en el 

Distrito de Columbia —aun si usted no 

vive en el Distrito de Columbia.

Cambio de nombre en el estado civil 

a cónyuge sobreviviente que reúne 

los requisitos. El estado civil para 

fines de la declaración de viudo que 

reúne los requisitos ahora se denomina 

cónyuge sobreviviente que reúne los 

requisitos. Las reglas para el estado 

civil no han cambiado. Las mismas 

reglas que aplicaban para viudo que 

reúne los requisitos aplican para 

cónyuge sobreviviente que reúne los 

requisitos. Vea Cónyuge Sobreviviente 

que Reúne los Requisitos, más 

adelante.

Crédito tributario por cobertura de 

seguro médico no está disponible. 

El crédito tributario por cobertura de 

seguro médico no fue extendido. El 

crédito no está disponible para los 

meses de cobertura que comiencen 

después de 2021.

Agricultores y ganaderos afectados 

por sequía pueden ser elegibles para prórroga de alivio tributario. Los 

agricultores y ganaderos que se vieron 

obligados a vender ganado debido a las 

condiciones de sequía pueden tener 

más tiempo para reemplazar su ganado 

y diferir los impuestos sobre las 

ganancias de las ventas forzadas. Vea 

Consejo Tributario 2022-152SP del IRS.

El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados relacionados con el 

COVID-19 se limita a la licencia tomada después del 31 de marzo de 

2020 y antes del 1 de octubre de 

2021. Generalmente, el crédito por los 

salarios de licencia por enfermedad y 

familiar calificados promulgado 

conforme a la Families First Coronavirus 

Relief Act (FFCRA) (Ley de Familias 

Primero en Respuesta al Coronavirus o 

FFCRA, por sus siglas en inglés) 

enmendada y extendida por la 

COVID-related Tax Relief Act of 2020 

(Ley de Alivio Tributario relacionado con 

el COVID de 2020) por la licencia 

tomada después del 31 de marzo de 

2020 y antes del 1 de abril de 2021, y el 

crédito por los salarios de licencia por 

enfermedad y familiar calificados 

conforme a las secciones 3131, 3132 y 

3133 del Código Federal de Impuestos 

Internos como promulgado conforme a 

la American Rescue Plan Act of 2021 

(Ley del Plan de Rescate 

Estadounidense de 2021 o la Ley ARP, 

por sus siglas en inglés) por la licencia 

tomada después del 31 de marzo de 

2021 y antes del 1 de octubre de 2021 

ha vencido. Las personas que trabajan 

por cuenta propia no pueden reclamar 

el crédito por los salarios de licencia por 

enfermedad y familiar calificados. Sin 

embargo, los empleadores que pagaron 

salarios de licencia por enfermedad y 

familiar calificados en 2022 por la 

licencia tomada después del 31 de 

marzo de 2020 y antes del 1 de octubre 

de 2021 son elegibles para reclamar un 

crédito por los salarios de licencia por 

enfermedad y familiar calificados en su 

Formulario 1040-PR de 2022. Para más 

información, vea las instrucciones para 

las líneas 11a y 11b, más adelante. 

Para más información acerca del 

crédito por los salarios de licencia por 

enfermedad y licencia familiar 

calificados, acceda a IRS.gov/PLC, en 

inglés.

El crédito tributario por hijos mejorado ha vencido. Muchos de los 

cambios al crédito tributario por hijos 

(CTC, por sus siglas en inglés) de 2021, 

promulgados por la Ley ARP han 

vencido. Para 2022:

• La cantidad del CTC que puede 

reclamarse como un crédito 

reembolsable está limitada tal como lo 

era en 2020, excepto que la cantidad 

máxima del crédito tributario adicional 

por hijos (ACTC, por sus siglas en 

inglés) ha aumentado a $1,500 por 

cada hijo calificado.

Mar 22, 2023 Cat. No. 31798F
• El aumento permisible por edad para 

un hijo calificado ha expirado. El hijo 

tiene que tener menos de 17 años de 

edad al final de 2022 para ser un hijo 

calificado.

El crédito tributario por hijos 

reembolsable (RCTC, por sus siglas en 

inglés) conforme a la Ley ARP sólo era 

aplicable para 2021. Para más 

información vea la Parte II: Residentes 

Bona Fide de Puerto Rico que 

Reclaman el Crédito Tributario 

Adicional por Hijos, más adelante.

Residentes bona fide de 

Puerto Rico que presentan 

sólo para reclamar el ACTC. 

Si usted está presentando el Formulario 

1040-PR sólo para reclamar el ACTC, 

complete la Parte I: Impuesto y Créditos 

Totales y la Parte II: Residentes Bona 

Fide de Puerto Rico que Reclaman el 

Crédito Tributario Adicional por Hijos 

del formulario.

ACTC y residentes bona fide de 

Puerto Rico. Los residentes bona fide 

de Puerto Rico ya no tienen que tener 

tres o más hijos calificados para ser 

elegibles para reclamar el ACTC. Los 

residentes bona fide de Puerto Rico 

pueden ser elegibles para reclamar el 

ACTC si tienen uno o más hijos 

calificados.

Los pagos por adelantado del CTC. 

Los pagos por adelantado del crédito 

tributario por hijos no se han emitido 

para 2022.

Cantidad máxima de ingresos del 

trabajo por cuenta propia sujeta al 

impuesto del Seguro Social para 

2022. Para 2022, la cantidad máxima 

de ingresos del trabajo por cuenta 

propia que está sujeta al impuesto del 

Seguro Social es $147,000.

Métodos opcionales para calcular 

las gananciaes netas. Para 2022, la 

cantidad máxima de ingresos 

permisible para efectos de los métodos 

opcionales es $6,040.

Recordatorios

La base salarial sujeta al impuesto 

del Seguro Social de 2023. Para 

2023, la cantidad máxima de ingresos 

del trabajo por cuenta propia que está 

sujeta a la retención del impuesto del 

Seguro Social es $160,200.

Reintegro de la cantidad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia 

y el trabajo doméstico diferida en 

2020. Legislación anterior permitió a 

ciertos individuos que presentan el 

Formulario 1040-PR y/o el Anexo H-PR 

CONSEJO

diferir el pago del 50% del impuesto del 

Seguro Social gravado para el período 

que comienza el 27 de marzo de 2020 y 

termina el 31 de diciembre de 2020 por 

los próximos 2 años. Para hacer el pago 

de la cantidad diferida de 2022, vea 

Cómo las Personas que Trabajan por 

Cuenta Propia y los Empleadores de 

Empleados Domésticos Reintegran el 

Diferimiento del Impuesto del Seguro 

Social, más adelante.

Pagos de impuesto estimado. Si 

cree que usted y su cónyuge adeudarán 

$1,000 o más por concepto de impuesto 

sobre el trabajo por cuenta propia para 

2023, deberá hacer pagos de impuesto 

estimado. Use el Formulario 

1040-ES(PR), Impuestos Federales 

Estimados sobre el Trabajo por Cuenta 

Propia y sobre el Empleo de Empleados 

Domésticos —Puerto Rico, para 

calcular los pagos requeridos y obtener 

los comprobantes de pagos que 

necesita enviar con sus pagos de 

impuesto estimado.

Anexo LEP (Formulario 1040(SP)). 

El Anexo LEP (Formulario 1040(SP)) es 

un formulario que le permite a los 

contribuyentes indicar su preferencia de 

idioma para recibir comunicaciones por 

escrito de parte del IRS en un idioma 

que no sea inglés. Si solicita una 

preferencia de idioma alterno, adjunte el 

Anexo LEP (Formulario 1040(SP)) a su 

Formulario 1040-PR cuando lo 

presente. Para más información, 

incluyendo los idiomas que están 

disponibles y cómo presentar y obtener 

el Anexo LEP (Formulario 1040(SP)), 

acceda a IRS.gov/ScheduleLEPSP.

Alivio tributario en casos de desastres. Para obtener la información más 

reciente sobre las disposiciones del 

alivio tributario para personas afectadas 

por situaciones de desastre, acceda al 

sitio web IRS.gov/DisasterTaxRelief 

(Alivio en situaciones de desastre) y 

pulse sobre Español. Vea la Publicación 

547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y 

Robos para más información sobre las 

reglas especiales que aplican a las 

zonas de desastre declaradas como 

tales por el gobierno federal.

El número de identificación del contribuyente es requerido para reclamar el crédito tributario adicional 

por hijos (ACTC). Si usted no tiene un 

número de Seguro Social (SSN, por sus 

siglas en inglés) o un número de 

identificación personal del 

contribuyente (ITIN, por sus siglas en 

inglés) asignado en o antes de la fecha 

de vencimiento de su declaración 

(incluyendo prórrogas), no puede 

reclamar el ACTC en la declaración 

original o corregida. Si solicita un ITIN 

en o antes de la fecha de vencimiento 

de su Formulario 1040-PR de 2022 

(incluyendo prórrogas) y el IRS le 

expide un ITIN como resultado de la 

solicitud, el IRS considerará el ITIN 

como expedido en o antes de la fecha 

de vencimiento de la declaración. 

También su hijo calificado tiene que 

tener un SSN válido para trabajar 

asignado en o antes de la fecha de 

vencimiento de su declaración 

(incluyendo prórrogas).

Para información de cómo obtener 

un SSN, acceda a Número y tarjeta de 

Seguro Social.

Si usted no cumple con los requisitos 

para un SSN, tiene que solicitar un ITIN. 

Para más información acerca de los 

ITIN, acceda a IRS.gov/ITIN y pulse 

sobre Español. También puede ver el 

Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.

Reembolsos para declaraciones federales que reclaman el ACTC. Los 

reembolsos para las declaraciones en 

donde se reclama el ACTC no pueden 

ser emitidos antes de mediados de 

febrero de 2023. Para más información, 

acceda a IRS.gov/individuals/refundtiming, disponible en español, o para 

saber el estado de su reembolso, 

acceda a IRS.gov/Reembolsos.

Presentación por medios electrónicos. Usted puede presentar el 

Formulario 1040-PR electrónicamente 

(por medio de e-file). Para obtener 

información general sobre la 

presentación por medios electrónicos, 

acceda al sitio web IRS.gov/Efile y 

pulse sobre Español.

Instrucciones 

Generales

Propósito de este 

Formulario

Este formulario es para los residentes 

de Puerto Rico a los que no se les 

requiere presentar una declaración de 

impuestos federal estadounidense 

sobre los ingresos, pero que tienen 

ingreso del trabajo por cuenta propia o 

cumplen con los requisitos para 

reclamar ciertos créditos.

Uno de los fines del formulario es 

declarar los ingresos netos 

provenientes del trabajo por cuenta 

propia al gobierno federal de los 

Estados Unidos y, si es necesario, 

pagar el impuesto sobre el ingreso del 

trabajo por cuenta propia sobre esos 

ingresos. La Administración del Seguro 

-2- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
Social (SSA, por sus siglas en inglés) 

utiliza esta información para calcular 

sus beneficios del programa del Seguro 

Social. El impuesto sobre el ingreso del 

trabajo por cuenta propia puede 

corresponderle sin importar su edad o si 

ya recibe beneficios del Seguro Social o 

del Medicare.

Otra finalidad del formulario es 

permitir que los residentes bona fide de 

Puerto Rico puedan presentar y 

reclamar el ACTC aunque no tengan 

que pagar el impuesto sobre el ingreso 

del trabajo por cuenta propia.

Vea Quién Tiene que Presentar, más 

adelante, para conocer otros fines del 

formulario.

También puede que se le requiera 

presentar una declaración de impuestos 

sobre el ingreso personal ante el 

Gobierno de Puerto Rico. Consulte la 

Publicación 570, en inglés, y 

comuníquese con su oficina local del 

Departamento de Hacienda de Puerto 

Rico para más detalles al respecto.

Cómo Obtener Ayuda con 

los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un 

asunto tributario; necesita ayuda para 

preparar su declaración de impuestos; o 

si desea descargar publicaciones, 

formularios o instrucciones 

gratuitamente, vea Cómo Obtener 

Ayuda con los Impuestos al final de 

estas instrucciones. Para encontrar 

recursos adicionales que le pueden 

ayudar inmediatamente, acceda a 

IRS.gov/Espanol.

Quién Tiene que Presentar

Tiene que presentar el Formulario 

1040-PR (o el Formulario 1040-SS, en 

inglés) si cumple con los tres requisitos 

a continuación:

1. Usted o su cónyuge, si presentan 

una declaración conjunta, tuvieron 

ingresos netos del trabajo por cuenta 

propia (pero no como empleado de una 

iglesia) de $400 o más (o recibió 

ingresos como empleado de una iglesia 

de $108.28 o más —vea Empleados de 

una iglesia, más adelante). Sin 

embargo, vea Excepciones, más 

adelante.

2. Usted no tiene que presentar el 

Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) 

con los Estados Unidos.

3. Usted es residente bona fide de 

Puerto Rico (puede presentar el 

Formulario 1040-PR o el Formulario 

1040-SS, en inglés).

Aunque haya sufrido una 

pérdida o haya recibido pocos 

ingresos de su trabajo por 

cuenta propia, aún puede serle 

beneficioso presentar un Formulario 

1040-PR y usar cualesquiera de los dos 

“métodos opcionales” de la Parte VI. 

Vea Parte VI: Métodos Opcionales para 

Calcular la Ganancia Neta, más 

adelante.

Excepciones. Si tanto el punto (2) 

como el (3) bajo Quién Tiene que 

Presentar, anteriormente, le 

corresponden, aunque el punto (1) no le 

corresponda, el residente bona fide de 

Puerto Rico tiene que presentar el 

Formulario 1040-PR para:

• Declarar y pagar los impuestos sobre 

el empleo de empleados domésticos;

• Declarar y pagar los impuestos del 

Seguro Social y del Medicare sobre (a) 

las propinas no declaradas al 

empleador, (b) salarios o sueldos 

provenientes de un empleador de los 

cuales no se le retuvieron impuestos del 

Seguro Social ni del Medicare y (c) los 

impuestos del Seguro Social y del 

Medicare no retenidos de las propinas o 

del seguro de vida grupal a término fijo 

(vea las instrucciones para la línea 6 de 

la Parte I, más adelante);

• Declarar y pagar el Impuesto 

Adicional del Medicare (vea las 

instrucciones para la línea 5 de la Parte 

I, más adelante);

• Reclamar un crédito por el impuesto 

del Seguro Social retenido en exceso;

• Reclamar el ACTC.

Quién Tiene que Pagar el 

Impuesto sobre el Trabajo 

por Cuenta Propia

Personas que Trabajan por 

Cuenta Propia

Tiene que pagar el impuesto sobre el 

trabajo por cuenta propia si obtuvo 

ingresos netos trabajando por su cuenta 

de $400 o más. Si es dueño de su 

propio negocio (agropecuario o no 

agropecuario), entonces trabaja por 

cuenta propia.

Tendrá también que pagar el 

impuesto sobre el trabajo por cuenta 

propia por su participación en ciertos 

ingresos de una sociedad colectiva y 

los pagos garantizados que reciba de la 

misma. Vea Ganancias o pérdidas de 

una sociedad colectiva bajo la Parte V, 

más adelante.

Empleados de una Iglesia

Si recibió ingresos como empleado de 

una iglesia de $108.28 o más, tendrá 

CONSEJO

que pagar el impuesto federal sobre el 

trabajo por cuenta propia sobre esos 

ingresos. Los ingresos como empleado 

de una iglesia comprenden los salarios 

que usted reciba como empleado (pero 

no como ministro o miembro de una 

orden religiosa) de una iglesia o de una 

organización calificada controlada por 

una iglesia que tenga en vigor una 

certificación en la cual elige la exención 

de los impuestos del Seguro Social y 

del Medicare correspondientes al 

empleador.

Si su único ingreso sujeto al 

impuesto sobre el ingreso del trabajo 

por cuenta propia es el ingreso recibido 

como empleado de una iglesia, haga 

caso omiso de las líneas 1a a 4b en la 

Parte V. Anote “-0-” en la línea 4c y 

pase a la línea 5a.

Ministros y Miembros de una 

Orden Religiosa

En la mayoría de los casos, tendrá que 

pagar el impuesto sobre el trabajo por 

cuenta propia sobre salarios y otros 

ingresos que reciba como ministro, 

miembro de una orden religiosa que no 

haya hecho voto de pobreza o 

practicante de la Ciencia Cristiana. Sin 

embargo, si presentó el Formulario 

4361, en inglés, y el IRS lo aprobó, 

estará exento de pagar el impuesto 

sobre el trabajo por cuenta propia sobre 

dichas ganancias netas. Si no tuvo 

otros ingresos sujetos el impuesto 

sobre el ingreso del trabajo por cuenta 

propia y no adeuda ninguno de los 

impuestos mencionados anteriormente 

bajo Quién Tiene que Presentar, 

entonces no se le requiere presentar el 

Formulario 1040-PR. Sin embargo, si 

tuvo otros ingresos de $400 o más 

sujetos al impuesto federal sobre el 

trabajo por cuenta propia, vea las líneas 

4a a 4c de la Parte V del Formulario 

1040-PR.

Si alguna vez presentó el 

Formulario 2031, en inglés, 

para optar por hacer 

aportaciones al Seguro Social de 

acuerdo con los ingresos recibidos en 

su capacidad de ministro, no podrá 

revocar su elección.

Si tiene que pagar el impuesto 

federal sobre el trabajo por cuenta 

propia sobre determinados ingresos, 

incluya esos ingresos en la línea 1 de la 

Parte IV. Sin embargo, no los declare 

en la línea 5a de la Parte V; no se 

consideran ingresos recibidos como 

empleado de una iglesia.

Incluya también en la línea 1 de la 

Parte IV:

PRECAUCION ́

!

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -3-
• El valor de alquiler de una vivienda 

provista a usted o un estipendio para 

costear los gastos de la misma 

(incluyendo todo estipendio provisto a 

usted para pagar los servicios públicos); 

y

• El valor de comidas y vivienda 

provistas a usted, a su cónyuge y a sus 

dependientes para la conveniencia de 

su empleador.

Sin embargo, no incluya en la línea 1 

de la Parte IV:

• Los beneficios de retiro que empiece 

a recibir de su plan de retiro de la iglesia 

al retirarse de la misma o

• El valor de alquiler de una vivienda o 

un estipendio para costear los gastos 

de la misma (incluyendo todo 

estipendio por los servicios públicos) al 

retirarse.

Si es ministro debidamente 

ordenado, miembro de una orden 

religiosa que no ha hecho el voto de 

pobreza o practicante de la Ciencia 

Cristiana y es empleado asalariado de 

una iglesia (congregación), no incluya 

ese ingreso en la Parte IV del 

Formulario 1040-PR. En vez de eso, 

calcule su impuesto sobre el trabajo por 

cuenta propia completando la Parte V, 

incluyendo este ingreso en la línea 2, 

más todo estipendio para alquiler de 

vivienda (casa parroquial) o el valor de 

comidas y alojamiento (vivienda) 

provistos a usted. En la misma línea, 

reste la cantidad permitida de todo 

gasto de negocio no reembolsado en el 

que haya incurrido en su capacidad de 

empleado de la iglesia. Adjunte una 

explicación.

Para más detalles, vea la Publicación 

517, en inglés.

Miembros de Sectas Religiosas 

Reconocidas

Si se opone al Seguro Social por 

motivos de conciencia basados en su 

participación y creencia en la 

enseñanza de una secta religiosa 

reconocida como existente 

continuamente desde el 31 de 

diciembre de 1950 y dicha secta ha 

provisto un nivel de vida razonable para 

sus miembros dependientes, puede 

solicitar la exención del impuesto sobre 

el trabajo por cuenta propia 

presentando el Formulario 4029, en 

inglés, para solicitar la exención del 

impuesto sobre el trabajo por cuenta 

propia. Si presentó el Formulario 4029 y 

el IRS lo aprobó, no presente el 

Formulario 1040-PR. Vea la Publicación 

517, en inglés, para más información.

Empleados de Gobiernos 

Extranjeros u Organizaciones 

Internacionales

Tendrá que pagar el impuesto federal 

sobre el trabajo por cuenta propia por 

ingresos obtenidos como ciudadano 

estadounidense o residente de Puerto 

Rico empleado por un gobierno 

extranjero (o, en ciertos casos, por una 

entidad de la cual un gobierno 

extranjero es propietario total, o de una 

organización internacional establecida 

conforme a la International 

Organizations Immunities Act (Ley de 

Inmunidades de Organizaciones 

Internacionales)) por servicios 

prestados en los Estados Unidos o 

Puerto Rico. Declare los ingresos de 

este tipo de empleo en la línea 1 de la 

Parte IV. Anote la cantidad neta de la 

línea 27 de la Parte IV en la línea 2 de la 

Parte V. Si prestó servicios en otro lugar 

como empleado de un gobierno 

extranjero o de una organización 

internacional, los ingresos derivados de 

ese empleo están exentos del impuesto 

sobre el trabajo por cuenta propia.

Residentes de Puerto Rico que 

Viven en el Extranjero

Si es residente bona fide de Puerto Rico 

y vive fuera de Puerto Rico o de los 

Estados Unidos, en la mayoría de los 

casos, aún tendrá que pagar el 

impuesto sobre el trabajo por cuenta 

propia que le corresponda.

Excepción. Los Estados Unidos tiene 

acuerdos del Seguro Social con 

muchos países a fin de eliminar la doble 

imposición del impuesto del Seguro 

Social conforme a dos sistemas de 

Seguro Social en vigor 

simultáneamente. Conforme a dichos 

acuerdos, usted tiene que, por regla 

general, pagar los impuestos del 

Seguro Social y del Medicare o 

cobertura de seguro de salud extranjero 

únicamente al país en el cual usted 

reside.

Si tiene alguna duda sobre los 

acuerdos internacionales sobre 

el Seguro Social, acceda al sitio 

web de los programas internacionales 

de la SSA, SSA.gov/international/

totalization_agreements.html para 

información adicional. La información 

está disponible en inglés.

Aunque no tenga que pagar el 

impuesto sobre el trabajo por 

cuenta propia debido a uno de 

los acuerdos mencionados 

anteriormente, aún puede ser que tenga 

que presentar una declaración de 

impuestos ante el Servicio de 

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

Impuestos Internos (IRS, por sus siglas 

en inglés).

Casos de Quiebra Conforme al 

Capítulo 11

Mientras usted sea deudor en un caso 

judicial de quiebra conforme al Capítulo 

11, su ganancia o pérdida neta del 

trabajo por cuenta propia se incluirá en 

la declaración del impuesto sobre el 

ingreso (Formulario 1041, en inglés) 

presentada por el caudal de bienes que 

quede después de la quiebra. No 

obstante, usted (no el caudal de bienes 

en quiebra) es responsable de pagar el 

impuesto sobre el ingreso de su 

ganancia neta del trabajo por cuenta 

propia.

Escriba “Ingreso por quiebra 

conforme al Capítulo 11” en la línea de 

puntos a la derecha de la línea 3 de la 

Parte V del Formulario 1040-PR y anote 

también la cantidad de su ganancia o 

(pérdida) neta. Combine dicha cantidad 

con el total de las líneas 1a, 1b y 2 (si 

alguna) y anote el resultado en la línea 

3.

Para informarse sobre los demás 

requisitos de declaración, vea Casos 

de Quiebra Conforme al Capítulo 11 

en las Instrucciones para el Formulario 

1040(SP).

Más de un Negocio u 

Ocupación

Si era agricultor y tuvo por lo menos otro 

negocio u ocupación o si tuvo por lo 

menos dos negocios u ocupaciones no 

agropecuarios, su ingreso neto del 

trabajo por cuenta propia se obtiene 

combinando todas las ganancias netas 

de todos sus negocios u ocupaciones. 

Si sufrió una pérdida en la operación de 

uno de sus negocios, dicha pérdida 

reducirá la ganancia del otro. Complete 

y presente un solo Formulario 1040-PR 

para cada año en cuestión. Adjunte a la 

declaración una Parte III o una Parte IV 

por separado para cada negocio u 

ocupación y combine la ganancia neta 

en una sola Parte V.

Declaraciones conjuntas. Si tanto 

usted como su cónyuge tienen ingreso 

del trabajo por cuenta propia de 

negocios agropecuarios o no 

agropecuarios por separado, cada uno 

de ustedes tiene que completar y 

presentar una Parte III o Parte IV por 

separado. Asegúrese de anotar en la 

parte superior de cada Parte III o Parte 

IV el nombre y el SSN del cónyuge que 

es propietario del negocio. Cada uno de 

ustedes también tiene que completar 

una Parte V por separado. Adjunte 

-4- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
estas páginas a un solo Formulario 

1040-PR.

Negocio que Pertenece a 

un Matrimonio

Si usted y su cónyuge son dueños de 

un negocio no incorporado 

(agropecuario o no agropecuario), lo 

operan conjuntamente y comparten las 

ganancias y pérdidas, ustedes son 

socios en una sociedad colectiva, sin 

importar si tienen o no un acuerdo 

formal de sociedad. No use la Parte III 

ni la Parte IV. En su lugar, presente la 

declaración para sociedades colectivas 

que le corresponda en su caso.

Excepción: Empresa conjunta calificada. Si usted y su cónyuge participan 

de manera considerable (vea el tema 

titulado Material participation 

(Participación considerable) en las 

Instrucciones para el Anexo C 

(Formulario 1040) de 2022, en inglés) 

como únicos socios o miembros de un 

negocio tenido y operado 

conjuntamente y presentan un 

Formulario 1040-PR conjuntamente 

para el año tributario, pueden elegir 

conjuntamente que se les determine el 

impuesto como si fueran una empresa 

conjunta calificada en vez de una 

sociedad colectiva. Para elegir dicho 

trato, tiene que dividir todos los 

ingresos, ganancias, pérdidas, 

deducciones y créditos atribuibles a la 

empresa entre usted y su cónyuge de 

acuerdo con sus participaciones 

respectivas en la empresa (negocio). 

Cada uno de ustedes tiene que 

presentar una Parte III o una Parte IV, 

más una Parte V por separado. En cada 

línea de su Parte III o Parte IV, por 

separado, tendrá que anotar su parte de 

los ingresos, deducciones o pérdidas 

correspondientes. Para información 

detallada sobre esta elección, vea las 

Instrucciones para el Anexo E 

(Formulario 1040) de 2022, disponibles 

en inglés.

Para obtener más información sobre 

empresas conjuntas calificadas, acceda 

al sitio web Election for Married Couples 

Unincorporated Businesses (Elección 

para parejas de empresas no 

incorporadas). La información está 

disponible en inglés.

Empresa de alquiler de bienes 

raíces. Si usted y su cónyuge hacen la 

elección mencionada anteriormente 

para su empresa de alquiler de bienes 

raíces, el ingreso, en la mayoría de los 

casos, no está sujeto al impuesto sobre 

el trabajo por cuenta propia (para 

informarse sobre una excepción, vea el 

punto (3) bajo Otros ingresos y 

pérdidas que se incluyen en el ingreso 

neto del trabajo por cuenta propia en la 

Parte V, más adelante).

Si una empresa de alquiler 

agropecuaria que no se incluye en el 

trabajo por cuenta propia escoge ser 

tratada como empresa conjunta 

calificada para propósitos del impuesto, 

el ingreso no está sujeto al impuesto 

sobre el trabajo por cuenta propia. No 

incluya este ingreso en el Formulario 

1040-PR. Dependiendo de la fuente del 

ingreso (posesión, Estados Unidos, 

foránea) usted puede ser que tenga que 

presentar otras declaraciones o 

formularios. Vea la Publicación 570 y el 

Formulario 4835, ambos en inglés, para 

más información.

Ingreso de la comunidad de bienes 

gananciales. Si usted y su cónyuge 

son dueños absolutos (únicos) de un 

negocio no incorporado tenido como 

bien comunitario conforme a las leyes 

de la comunidad de bienes gananciales 

de un estado, país extranjero, estado 

libre asociado, posesión o territorio de 

los EE. UU., los ingresos y deducciones 

se declaran de acuerdo con lo 

siguiente:

• Si sólo un cónyuge participa en el 

negocio, todo ingreso de ese negocio 

es la ganancia por concepto del trabajo 

por cuenta propia del cónyuge que 

opera el negocio.

• Si ambos cónyuges participan, los 

ingresos y deducciones se asignan a 

los cónyuges de acuerdo con sus 

participaciones distribuibles.

• Si uno de ustedes o los dos son 

socios en una sociedad colectiva, 

consulte el tema Ganancias o pérdidas 

de una sociedad colectiva en la Parte 

V, más adelante.

• Si usted y su cónyuge tratan el 

negocio como si fuera una empresa 

conjunta calificada, consulte el tema 

Excepción: Empresa conjunta 

calificada, anteriormente.

Cuándo Deberá 

Presentarse

Si su año tributario es el año natural, 

presente la declaración a más tardar el 

18 de abril de 2023. La fecha de 

vencimiento es el 18 de abril, en lugar 

del 15 de abril, debido a la celebración 

del Día de la Emancipación en el 

Distrito de Columbia —aun si usted no 

vive en el Distrito de Columbia. Si 

presenta la declaración después de 

esta fecha, puede adeudar intereses y 

multas. Vea Intereses y multas, más 

adelante.

Si su año tributario es un año fiscal, 

deberá presentarla a más tardar el día 

15 del cuarto mes siguiente a la fecha 

de cierre de dicho año.

Prórroga para Presentar la 

Declaración de Impuestos

Si no puede presentar el Formulario 

1040-PR para la fecha de vencimiento, 

usted puede obtener una prórroga. En 

algunos casos, puede obtener más 

tiempo para presentar y para pagar los 

impuestos vencidos.

Residentes bona fide de Puerto Rico. Usted puede solicitar una prórroga 

automática de 6 meses para presentar 

el Formulario 1040-PR (hasta el 16 de 

octubre de 2023 para los contribuyentes 

que presentan con base de año 

natural). Para obtener una prórroga 

automática, usted tiene que presentar el 

Formulario 4868(SP), Solicitud de 

Prórroga Automática para Presentar la 

Declaración del Impuesto sobre el 

Ingreso Personal de los Estados 

Unidos, o el Formulario 4868, en inglés, 

a más tardar en la fecha de vencimiento 

(el 18 de abril de 2023 para los 

contribuyentes que presentan con base 

de año natural). Puede presentar el 

Formulario 4868(SP) en papel o 

electrónicamente a través del servicio 

IRS e-file. Para más detalles, vea las 

instrucciones del Formulario 4868(SP).

Dónde Deberá Presentarse

SI envía el Formulario 1040-PR... ENTONCES use esta dirección...

Junto con un pago... Internal Revenue Service

P.O. Box 1303

Charlotte, NC 28201-1303

Sin un pago... Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Austin, TX 73301-0215

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -5-
Una prórroga automática de 6 

meses para presentar no 

extiende el tiempo para pagar 

los impuestos. Cualquier interés 

vencido sobre los impuestos no 

pagados se calcula desde la fecha 

original de vencimiento.

Si se encuentra fuera de los Estados 

Unidos y de Puerto Rico en la fecha 

de vencimiento. Si usted es 

ciudadano de los Estados Unidos o 

extranjero residente, puede reunir los 

requisitos para una prórroga automática 

para presentar su declaración sin 

completar el Formulario 4868(SP). 

Usted cumple con los requisitos si, en la 

fecha de vencimiento del Formulario 

1040-PR, usted cumple con una de las 

siguientes condiciones:

• Usted vive fuera de los Estados 

Unidos y de Puerto Rico y su lugar 

principal de negocios o su lugar de 

empleo es fuera de los Estados Unidos 

y de Puerto Rico.

• Usted está en servicio militar o naval 

destacado fuera de los Estados Unidos 

y Puerto Rico.

Prórroga automática de 2 meses. 

Esta prórroga le permite 2 meses 

adicionales para presentar su 

declaración y pagar los impuestos si 

usted está fuera de Puerto Rico en el 

día en que se tiene que presentar el 

Formulario 1040-PR (18 de abril de 

2023 para los contribuyentes que 

siguen el año natural). Aunque usted 

tenga una prórroga para pagar los 

impuestos, se calcularán intereses 

sobre los impuestos no pagados desde 

la fecha original de vencimiento de 

presentación de la declaración.

Para obtener esta prórroga 

automática, tiene que presentar el 

Formulario 1040-PR a más tardar en la 

fecha de vencimiento extendida (el 15 

de junio de 2022 para contribuyentes 

que presentan con base de año natural) 

y adjuntar a su Formulario 1040-PR una 

declaración por escrito explicando que 

en la fecha de vencimiento normal 

usted cumplió con los requisitos.

Prórroga de 4 meses adicionales. 

Si no puede presentar la declaración 

dentro del plazo de prórroga automática 

de 2 meses, en la mayoría de los casos, 

puede obtener una prórroga adicional 

de 4 meses, obteniendo un total de 6 

meses. Presente el Formulario 

4868(SP) (o el Formulario 4868, en 

inglés) a más tardar para la fecha de 

vencimiento permitida mediante el plazo 

de vencimiento extendido por 2 meses 

(el 15 de junio de 2023 para 

contribuyentes que presentan con base 

PRECAUCION ́

!

de año natural). Siga las instrucciones 

para completar el Formulario 4868(SP) 

y asegúrese de marcar el recuadro en la 

línea 8.

A diferencia de la prórroga original 

de 2 meses, la prórroga de los 4 meses 

adicionales para presentar la 

declaración de impuestos no es una 

prórroga para hacer el pago. Usted 

tiene que hacer un estimado preciso de 

los impuestos basándose en la 

información que tenga disponible. Si 

usted encuentra que no puede hacer el 

pago vencido en su totalidad con el 

Formulario 4868(SP), aún puede 

solicitar la prórroga. Usted adeudará los 

intereses sobre la cantidad no pagada 

desde la fecha de vencimiento original 

de la declaración.

Prórroga automática de 60 días para 

los contribuyentes afectados por desastres declarados como tales por 

el gobierno federal. Ciertos 

contribuyentes afectados por desastres 

declarados como tales por el gobierno 

federal podrían tener derecho a una 

prórroga automática de 60 días para 

presentar declaraciones, pagar 

impuestos y llevar a cabo otras tareas 

requeridas por el IRS. Vea la 

Publicación 547(SP) para más 

información.

Instrucciones 

Específicas

Ciertas leyes promulgadas en 

Puerto Rico que proveen 

exenciones para los impuestos 

estatales sobre los ingresos no 

corresponden a los impuestos federales 

sobre los ingresos, incluidos los 

impuestos sobre la nómina. Estas 

exenciones no se pueden tomar en 

cuenta al completar declaraciones 

federales de impuestos personales y de 

impuestos sobre la nómina.

Contribuyentes que 

Presentan a Base de Año 

Fiscal

Si su año tributario es un año fiscal, use 

la tasa tributaria y el límite de ganancias 

PRECAUCION ́

!

anual que correspondan al comienzo de 

su año fiscal. No prorratee ni el 

impuesto ni las ganancias anuales de 

un año fiscal que se superponga a la 

fecha de un cambio en su límite de 

ganancias anuales o en la tasa 

tributaria.

Nombre y SSN

Para asegurar que sus pagos se 

acrediten correctamente a su cuenta de 

Seguro Social, escriba su nombre y 

SSN y los de su cónyuge, si presentan 

una declaración conjunta, exactamente 

como aparecen en su tarjeta de Seguro 

Social. Si no tiene un SSN, obtenga 

uno. Para información sobre cómo 

obtener un SSN, vea Número y tarjeta 

de Seguro Social. La información está 

en inglés.

Si usted no cumple con los requisitos 

para un SSN, tiene que solicitar un ITIN. 

Para más información acerca de los 

ITIN, acceda a IRS.gov/ITIN y pulse 

sobre Español. También puede ver el 

Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.

Activos Digitales

Los activos digitales son cualesquier 

representaciones digitales de valor que 

se registran en un registro distribuido 

con seguridad criptográfica o cualquier 

tecnología similar. Por ejemplo, los 

activos digitales incluyen non-fungible 

tokens (tokens no fungibles o NFT, por 

sus siglas en inglés) y monedas 

virtuales, tales como criptomonedas y 

stablecoins (criptomoneda estable). Si 

un activo particular tiene las 

características de un activo digital, éste 

será tratado como un activo digital para 

propósitos del impuesto federal sobre 

los ingresos.

Marque el recuadro “Sí” al lado de la 

pregunta sobre activos digitales que 

aparece en la página 1 del Formulario 

1040-PR si en algún momento durante 

2022 usted (a) recibió (como 

recompensa, premio o pago por bienes 

o servicios); o (b) vendió, intercambió, 

regaló o de otra manera enajenó un 

activo digital (o un interés financiero en 

un activo digital).

Dónde Deberá Enviar las Solicitudes de Prórrogas

SI envía su solicitud de prórroga... ENTONCES use esta dirección... 

Junto con un pago... Internal Revenue Service

P.O. Box 1302

Charlotte, NC 28201-1302

Sin un pago... Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Austin, TX 73301-0215

-6- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
Por ejemplo, marque “Sí” si en algún 

momento durante 2022 usted:

• Recibió activos digitales como 

método de pago por bienes o servicios 

provistos;

• Recibió activos digitales como 

resultado de recompensas o premios;

• Recibió nuevos activos digitales 

como resultado de actividades de 

minado (extracción), “staking” 

(participación) y actividades similares;

• Recibió activos digitales como 

resultado de una “hard fork” (bifurcación 

dura);

• Enajenó algún activo digital en 

intercambio por bienes o servicios;

• Enajenó algún activo digital en 

intercambio o trueque por otro activo 

digital;

• Vendió un activo digital;

• Transfirió activos digitales de manera 

gratuita (sin recibir consideración 

alguna) como un regalo bona fide; o

• De otra manera enajenó cualquier 

otro interés financiero en un activo 

digital.

Usted tiene un interés financiero en 

un activo digital si usted es el titular 

(dueño documentado) de un activo 

digital, o tiene una participación en una 

cuenta que contiene uno o más activos 

digitales (incluyendo los derechos y 

obligaciones de adquirir un interés 

financiero), o usted tiene un monedero 

que contiene activos digitales.

Generalmente, las siguientes 

acciones o transacciones en 2022, por 

sí solas, no requieren que usted marque 

el recuadro “Sí”:

• La tenencia de un activo digital en un 

monedero o cuenta;

• La transferencia de un activo digital 

de un monedero que usted posea o 

controle a otro monedero o cuenta que 

usted posea o controle; o

• La compra de activos digitales 

utilizando moneda de Estados Unidos u 

otra moneda real, incluyendo por medio 

del uso de plataformas electrónicas 

tales como PayPal y Venmo.

No deje la pregunta sin contestar. 

Usted tiene que contestar “Sí” o “No” 

marcando el recuadro apropiado. Para 

más información, acceda a IRS.gov/

VirtualCurrencyFAQs y pulse sobre 

Español.

Cómo Declarar Transacciones 

de Activos Digitales

Si, en 2022, usted enajenó algún activo 

digital, que usted tenía como un bien de 

capital, por medio de una venta, 

trueque, intercambio, pago, regalo u 

otra transferencia, marque el recuadro 

“Sí” y vea la Publicación 570 para más 

detalles sobre si tiene que presentar el 

Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) 

con los Estados Unidos para declarar 

sus ganancias o pérdidas de capital. Si 

tiene que presentar el Formulario 

1040(SP) o 1040-SR(SP) con los 

Estados Unidos, no puede presentar 

este formulario. Si tiene preguntas de 

cómo declarar una transacción de 

activos digitales en la declaración de 

impuestos de su territorio, comuníquese 

con su oficina de impuestos local para 

más información.

Si usted recibió algún activo digital 

como compensación por servicios o 

enajenó algún activo digital que usted 

tenía para la venta a clientes en una 

ocupación o negocio, tiene que declarar 

los ingresos en la Parte III o Parte IV del 

Formulario 1040-PR.

Parte I: Impuesto y 

Créditos Totales

Línea 1

Marque el estado civil para efectos de la 

declaración que le corresponda.

Puede que le aplique más de un 

estado civil para efectos de la 

declaración. Los contribuyentes 

que no estén casados pagarán el 

mismo impuesto bajo todos los estados 

civiles para efecto de la declaración 

para los que califiquen (soltero, cabeza 

de familia, cónyuge sobreviviente que 

reúne los requisitos). Sin embargo, los 

casados que adeudan el Impuesto 

Adicional del Medicare en la línea 5 

podrían pagar menos impuestos si 

califican y seleccionan el estado civil 

para efectos de la declaración de 

Cabeza de familia en vez de Casado 

que presenta una declaración por 

separado. Puede elegir el que le 

ofrezca el impuesto más bajo.

Soltero

Usted puede marcar el recuadro 

“Soltero” al principio del Formulario 

1040-PR si, al final de 2022, no está 

casado o está legalmente separado de 

su cónyuge de acuerdo con la ley 

estatal conforme a un fallo de divorcio o 

de manutención por separación judicial.

Casado que Presenta una 

Declaración Conjunta

Puede escoger este estado civil para 

efectos de la declaración si usted y su 

cónyuge estaban legalmente casados al 

final de 2022 y ambos acordaron 

presentar una declaración conjunta, aun 

CONSEJO

si no vivía con su cónyuge al final de 

2022. También puede elegir este 

estado civil si su cónyuge falleció en 

2022 y usted no se volvió a casar en 

2022.

Si elige presentar conjuntamente, 

marque el recuadro para los casados 

que presentan una declaración conjunta 

y asegúrese de anotar el nombre y SSN 

de su cónyuge en las líneas que 

aparecen debajo de las líneas para el 

nombre y SSN de usted. Si su cónyuge 

también recibió ingresos del trabajo por 

cuenta propia, tendrá que completar y 

anexar una Parte V y, si le corresponde, 

la Parte VI. Si es necesario, incluya una 

Parte III o una Parte IV por separado 

correspondiente al negocio 

agropecuario o no agropecuario de su 

cónyuge.

Obligación tributaria 

mancomunada y solidaria. Si 

presenta una declaración conjunta, 

tanto usted como su cónyuge, por regla 

general, tienen la obligación de pagar 

todo impuesto, multas, sanciones o 

intereses que adeuden al completar la 

declaración. Esto significa que, si uno 

de los cónyuges no paga la obligación 

adeudada (saldo pendiente de pago), el 

otro puede ser responsable de pagarla 

en su totalidad. O, si un cónyuge no 

declara el impuesto correcto, ambos 

cónyuges pueden ser responsables de 

cualquier impuesto adicional tasado por 

el IRS.

No obstante, puede reunir los 

requisitos para obtener alivio de su 

obligación tributaria existente adeudada 

en su declaración conjunta si:

• se declaró una cantidad menor 

(insuficiente) del impuesto debido a que 

su cónyuge no incluyó ingresos o 

reclamó falsamente deducciones o 

créditos;

• usted está divorciado, separado o ya 

no vive con su cónyuge; o

• dados todos los hechos y 

circunstancias, sería injusto hacerle 

responsable del impuesto.

Presente el Formulario 8857(SP), 

Solicitud para Alivio del Cónyuge 

Inocente, para solicitar el alivio. Algunas 

solicitudes se deberán presentar dentro 

de 2 años a partir de la fecha en que el 

IRS intentó por primera vez recaudar el 

impuesto de usted. Para más 

información, acceda a IRS.gov/

InnocentSpouse y pulse sobre Español.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -7-
Casado que Presenta una 

Declaración por Separado

Marque el recuadro “Casado que 

presenta una declaración por separado” 

en la sección titulada Estado Civil en la 

parte superior del Formulario 1040-PR 

si, al final de 2022, estuvo casado y 

presenta una declaración por separado. 

Anote el nombre completo de su 

cónyuge en el espacio provisto debajo 

de los recuadros de estados civiles. 

Asegúrese de anotar el SSN o ITIN de 

su cónyuge en el espacio provisto para 

el SSN de su cónyuge en el Formulario 

1040-PR. Si su cónyuge no tiene y no 

se le requiere tener un SSN o un ITIN, 

anote “NRA”(extranjero no residente) 

junto a su nombre en el espacio 

provisto debajo de los recuadros para 

marcar el estados civil para efectos de 

la declaración.

Para la presentación electrónica 

anote el nombre de su cónyuge o “NRA” 

si su cónyuge no tiene un SSN o un ITIN 

en el espacio provisto debajo de los 

recuadros para marcar el estado civil 

para efectos de la declaración.

Si está casado y presenta una 

declaración por separado, por lo 

general, usted es responsable sólo por 

el impuesto sobre su propio ingreso. Sin 

embargo, usted normalmente pagará 

más impuestos usando este estado civil 

que con otro estado civil para el cual 

usted reúna los requisitos.

Usted podría presentar la 

declaración como cabeza de 

familia si tenía un hijo viviendo 

con usted y usted vivió separado de su 

cónyuge durante los últimos 6 meses de 

2022.

Cabeza de Familia

Una persona que es cabeza de familia 

es alguien que no está casado (o se le 

considera no casado) y provee un 

hogar para ciertas otras personas.

Si usted adeuda Impuesto 

Adicional del Medicare en la 

línea 5, estaba casado al final 

de 2022, pero no vivió con su cónyuge 

durante los últimos 6 meses de 2022, y 

no reclamó un hijo calificado para el 

ACTC, vea Head of Household (Cabeza 

de familia) en la Publicación 501, en 

inglés, para conocer las reglas 

adicionales para este estado civil.

Puede marcar el recuadro “Cabeza 

de familia” en la sección titulada Estado 

Civil en la parte superior del Formulario 

CONSEJO CONSEJO

1040-PR si, al final de 2022, no está 

casado (o se considera no casado); 

reclama un hijo calificado para el ACTC; 

y pagó más de la mitad del costo para 

mantener una vivienda donde vivió con 

su hijo calificado.

Se le considera no casado para este 

propósito si alguna de las siguientes 

situaciones le corresponde:

• Estaba legalmente separado de 

acuerdo con la ley estatal conforme a 

un fallo de divorcio o de manutención 

por separación judicial al final de 2022. 

Pero si, al final de 2022, su divorcio no 

era final (un fallo provisional), se le 

considera casado.

• Está casado pero no vivió con su 

cónyuge durante los últimos 6 meses de 

2022 y cumple con los otros requisitos 

bajo Personas casadas que no viven 

juntas, más adelante.

• Está casado y su cónyuge es 

extranjero no residente en algún 

momento durante el año y la elección 

de tratar al cónyuge extranjero como 

extranjero residente no se hace.

Hijo calificado. Un hijo que usted 

reclama para el ACTC es su hijo 

calificado para este estado civil. Un hijo 

adoptivo siempre se trata como su 

propio hijo. Vea Hijo calificado, más 

adelante. Sin embargo, para este 

estado civil, no incluya como hijo 

calificado un hijo que haya reclamado 

para el ACTC bajo la regla para 

Children of divorced or separated 

parents (or parents who live apart) 

(Hijos de padres divorciados o 

separados (o padres que no viven 

juntos)), en la Publicación 501, en 

inglés, conforme a un acuerdo de 

manutención múltiple. Vea Qualifying 

Child of More Than One Person (Hijo 

calificado de más de una persona) en la 

Publicación 501, en inglés, para más 

información.

Los hijos calificados que usted 

reclama para el ACTC son 

aquéllos que usted haya listado 

por nombre y SSN en la sección Hijos 

calificados en la línea 2 de la Parte I 

del Formulario 1040-PR.

Mantenimiento de una vivienda. 

Para averiguar qué se incluye en el 

costo de mantener una vivienda, vea 

Keeping up a home (Mantenimiento de 

una vivienda), en la Publicación 501, en 

inglés. De manera similar, si usted 

adoptó a la persona para la que 

mantuvo una vivienda en 2022, la 

persona fue colocada legalmente con 

usted para su adopción legal en 2022, o 

la persona era un hijo de crianza 

elegible colocado con usted durante 

CONSEJO

2022, se considera que la persona ha 

vivido con usted durante más de la 

mitad de 2022 si su vivienda principal 

era la vivienda principal de esta persona 

para más la mitad del tiempo 

transcurrido desde que la persona fue 

adoptada o colocada con usted en 

2022.

Personas casadas que no viven juntas. Aun si usted no estaba divorciado 

o legalmente separado al final de 2022, 

se le considera no casado si usted 

cumple con todos los siguientes 

requisitos:

• No vivió con su cónyuge durante los 

últimos 6 meses de 2022. Las 

ausencias temporales debidas a 

circunstancias especiales, tales como 

las ausencias por negocios, atención 

médica, educación o servicio militar, 

cuentan como tiempo vivido en la 

vivienda.

• Presenta una declaración separada 

de la de su cónyuge.

• Pagó más de la mitad del costo de 

mantener su vivienda para 2022.

• Su vivienda fue la vivienda principal 

de su hijo, hijastro o hijo de crianza 

durante más de la mitad de 2022. Si el 

hijo no vivió con usted el tiempo 

requerido, vea Temporary Absences 

(Ausencias temporales) en la 

Publicación 501, en inglés.

• Puede reclamar al hijo como 

dependiente o pudiera reclamarlo como 

dependiente excepto que el otro padre 

o madre del hijo puede reclamarlo bajo 

la regla para Children of divorced or 

separated parents (or parents who live 

apart) (Hijos de padres divorciados o 

separados (o padres que no viven 

juntos)), en la Publicación 501, en 

inglés.

Hijo de crianza. Un “hijo de 

crianza” es aquella persona que ha sido 

colocada en su hogar por una agencia 

autorizada para la colocación de hijos o 

por decisión, fallo u otra orden de 

cualquier tribunal de jurisdicción 

competente.

Cónyuge Sobreviviente que Reúne 

los Requisitos

Una persona cuyo cónyuge falleció en 

2020 o en 2021 puede calificar como 

cónyuge sobreviviente que reúne los 

requisitos.

Puede marcar el recuadro “Cónyuge 

sobreviviente que reúne los requisitos” 

en la sección titulada Estado Civil en la 

parte superior del Formulario 1040-PR 

si cumple todas las siguientes 

condiciones:

-8- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
1. Su cónyuge falleció en 2020 o en 

2021 y usted no se volvió a casar antes 

de terminar el año 2022.

2. Tiene un hijo o hijastro (no un hijo 

de crianza) a quien usted reclama como 

dependiente o que puede reclamar 

como dependiente, excepto que para 

2022:

a. El hijo tuvo un ingreso bruto de 

$4,400 o más,

b. El hijo presentó una declaración 

conjunta o

c. A usted se le puede reclamar 

como dependiente en la declaración de 

otra persona.

Si el hijo no es reclamado como su 

dependiente, anote el nombre del hijo 

en el espacio provisto debajo de los 

recuadros de estados civiles. Si no 

anota el nombre, nos tomará más 

tiempo tramitar su declaración.

3. Este hijo vivió en su vivienda 

durante todo 2022. Si el hijo no vivió 

con usted durante el tiempo requerido, 

vea Temporary Absences (Ausencias 

temporales) en la Publicación 501, en 

inglés.

4. Pagó más de la mitad del costo 

de mantener su vivienda.

5. Podría haber presentado una 

declaración conjunta con su cónyuge 

para el año en que éste falleció aun si 

usted no llegó a presentar una 

declaración conjunta.

Si su cónyuge falleció en 2022, usted 

no puede presentar la declaración como 

cónyuge sobreviviente que reúne los 

requisitos. En vez de eso, vea Casado 

que Presenta una Declaración 

Conjunta, anteriormente.

Hijo calificado. Un hijo o hijastro (no 

un hijo de crianza) que usted reclama 

para el ACTC es su hijo calificado para 

este estado civil. Un hijo adoptivo 

siempre se trata como su propio hijo. 

Vea Hijo calificado, más adelante. Sin 

embargo, para este estado civil, no 

incluya como hijo calificado un hijo que 

haya reclamado para el ACTC bajo la 

regla para Children of divorced or 

separated parents (or parents who live 

apart) (Hijos de padres divorciados o 

separados (o padres que no viven 

juntos)), en la Publicación 501, en 

inglés, o conforme a un acuerdo de 

manutención múltiple. Vea Qualifying 

Child of More Than One Person (Hijo 

calificado de más de una persona) en la 

Publicación 501, en inglés, para más 

información.

Los hijos calificados que usted 

reclama para el ACTC son 

aquéllos que usted haya listado 

por nombre y SSN en la sección Hijos 

calificados en la línea 2 de la Parte I 

del Formulario 1040-PR.

Dependiente. Para averiguar si 

alguien es su dependiente, vea 

Dependents (Dependientes) en la 

Publicación 501, en inglés.

Mantenimiento de una vivienda. 

Para averiguar qué se incluye en el 

costo de mantener una vivienda, vea 

Keeping up a home (Mantenimiento de 

una vivienda), en la Publicación 501, en 

inglés.

Línea 2

Anote el nombre y SSN para cada hijo 

calificado por el cual reclama el ACTC. 

Vea Cómo reunir los requisitos para el 

crédito bajo la Parte II: Residentes 

Bona Fide de Puerto Rico que 

Reclaman el Crédito Tributario 

Adicional por Hijos, más adelante, 

para determinar si su hijo es un hijo 

calificado.

Usted no puede reclamar el 

crédito por otros dependientes 

en el Formulario 1040-PR. No 

anote a una persona que es una 

persona calificada para propósitos del 

crédito por otros dependientes en la 

línea 2 de la Parte I.

Línea 3

Complete la línea 3 y las Partes III a IV 

sólo si usted, o su cónyuge presentan 

una declaración conjunta, tuvo 

ganancias netas de trabajo por cuenta 

propia (de ingresos que no sean de 

empleados de la iglesia) de $400 o más 

o tuvo ingresos de empleados de la 

iglesia de $108.28 o más. Vea Quién 

Tiene que Pagar el Impuesto sobre el 

Trabajo por Cuenta Propia, 

anteriormente.

Línea 4

Si cualquiera de las dos condiciones 

siguientes le corresponde, vea el Anexo 

H-PR (Formulario 1040-PR), Impuestos 

sobre el Empleo de Empleados 

Domésticos, y sus instrucciones, para 

determinar si adeuda dichos impuestos:

• Pagó a alguno de sus empleados 

domésticos salarios en efectivo de 

$2,400 o más en 2022.

• Pagó $1,000 o más en total por 

concepto de salarios en efectivo 

durante cualquier trimestre natural de 

2021 o 2022 a sus empleados 

domésticos.

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

Nota: Vea las instrucciones de las 

líneas 11a y 11b para determinar la 

porción reembolsable de salarios por el 

crédito de licencia por enfermedad y 

licencia familiar calificados pagados en 

2022 por la licencia tomada antes del 1 

de abril de 2021 y/o después del 31 de 

marzo de 2021 y antes del 1 de octubre 

de 2021.

Línea 5

Anote la cantidad total del Impuesto 

Adicional del Medicare de la línea 18 

del Formulario 8959, Additional 

Medicare Tax (Impuesto Adicional del 

Medicare), en inglés, en la línea 5. 

Adjunte el Formulario 8959 al 

Formulario 1040-PR. Vea el Formulario 

8959 y sus instrucciones, en inglés, 

para más información.

Línea 6

Incluya los siguientes impuestos en el 

total de la línea 6.

Impuestos del Seguro Social y del 

Medicare sobre las propinas recibidas por el empleado que no fueron 

declaradas al empleador. Complete 

el Formulario 4137, Social Security and 

Medicare Tax on Unreported Tip 

Income (Impuestos del Seguro Social y 

Medicare sobre el ingreso de propinas 

no declaradas), en inglés, si usted 

recibió $20 o más en propinas, en 

efectivo o cargadas a la cuenta de los 

clientes durante un mes natural y no se 

las declaró todas a su empleador. En la 

línea de puntos junto a la línea 6 de la 

Parte I del Formulario 1040-PR escriba 

“Tax on tips” (Impuesto sobre propinas) 

y la cantidad de impuestos adeudada 

(obtenida de la línea 13 del Formulario 

4137). Asegúrese de incluir la cantidad 

adeudada en el total de la línea 6. 

Adjunte el Formulario 4137, en inglés, 

debidamente completado al Formulario 

1040-PR.

Impuestos del Seguro Social y del 

Medicare sobre las propinas recibidas por el empleado que no han sido recaudados. Si no tuvo suficientes 

salarios para que le retuvieran el 

impuesto del Seguro Social y del 

Medicare que se deben imponer sobre 

las propinas que haya declarado a su 

empleador, la cantidad del impuesto 

adeudada tiene que estar reflejada en 

las casillas 25 y 26 de su Formulario 

499R-2/W-2PR (o identificarse 

mediante los códigos A y B en el 

recuadro 12 de su Formulario W-2, en 

inglés). Incluya este impuesto en el total 

declarado en la línea 6. Al anotar la 

cantidad de este impuesto, escriba 

“Uncollected tax” (Impuesto no 

recaudado) en la línea de puntos junto a 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -9-
la línea 6 de la parte I del Formulario 

1040-PR.

Impuestos del Seguro Social y del 

Medicare correspondientes al empleado sobre seguro de vida colectivo a término fijo que no han sido recaudados. Si obtuvo un seguro de 

vida colectivo a término fijo por medio 

de su exempleador, quizás tenga que 

pagar los impuestos del Seguro Social y 

del Medicare sobre una porción del 

costo del seguro de vida. La cantidad 

del impuesto adeudado tiene que estar 

reflejada en su Formulario 499R-2/

W-2PR (comuníquese con su 

empleador para el detalle de la 

cantidad) o identificarse mediante los 

códigos M y N en el recuadro 12 de su 

Formulario W-2, en inglés. Incluya este 

impuesto en el total declarado en la 

línea 6 de la Parte I. Al anotar la 

cantidad de este impuesto, escriba 

“Uncollected tax” (Impuesto no 

recaudado) en la línea de puntos junto a 

la línea 6 de la Parte I del Formulario 

1040-PR.

Impuestos del Seguro Social y del 

Medicare sobre los salarios que no 

han sido recaudados correspondientes al empleado. Si era empleado 

que recibió salarios de un empleador 

que no retuvo los impuestos del Seguro 

Social y del Medicare de dichos 

salarios, complete el Formulario 8919, 

Uncollected Social Security and 

Medicare Tax on Wages (Impuestos del 

Seguro Social y del Medicare no 

retenidos del salario), en inglés, para 

calcular su parte de los impuestos no 

declarados. Anote la cantidad de 

impuesto adeudado (proveniente de la 

línea 13 del Formulario 8919) y escriba 

“Uncollected tax” (Impuesto no 

recaudado) en la línea de puntos junto a 

la línea 6 de la Parte I e incluya este 

impuesto en el total para la línea 6 de la 

parte I del Formulario 1040-PR. Adjunte 

el Formulario 8919 debidamente 

completado al Formulario 1040-PR.

Línea 7

Anote aquí todo pago del impuesto 

federal estimado que haya hecho para 

2022, incluyendo toda cantidad pagada 

de más proveniente de su declaración 

de 2021 que aplicó a su impuesto 

estimado para 2022. Si usted o su 

cónyuge hizo pagos de impuesto 

estimado por separado pero luego 

ustedes deciden presentar una 

declaración conjunta, sume las 

cantidades que pagaron los dos y anote 

el total en la línea 7. Si usted y su 

cónyuge hicieron pagos al impuesto 

estimado conjuntamente pero ahora 

deciden presentar por separado, 

pueden dividir la cantidad pagada como 

deseen, siempre y cuando ambos estén 

de acuerdo. Si no pueden ponerse de 

acuerdo en cómo dividir los pagos, 

tendrán que dividirlos en proporción al 

impuesto realmente pagado por cada 

cónyuge tal como se indica en sus 

declaraciones separadas de 2022. Para 

un ejemplo de cómo se hace esto, vea 

la Publicación 505, Tax Withholding and 

Estimated Tax (Retención de impuestos 

e impuesto estimado), en inglés. 

Asegúrese de mostrar ambos SSN en el 

espacio provisto en las declaraciones 

separadas.

Línea 8

Si usted (o su cónyuge si presentan una 

declaración conjunta) tenía más de un 

empleador durante 2022 y el total de las 

remuneraciones recibidas fue más de 

$147,000, se le pudo haber retenido 

demasiado impuesto del Seguro Social. 

Puede reclamar como crédito en la línea 

8 la cantidad retenida que exceda de 

$9,114. Sin embargo, si solamente un 

empleador le retuvo más de $9,114, 

deberá pedirle al empleador que le 

reembolse a usted la cantidad del 

excedente. No podrá reclamarla en su 

Formulario 1040-PR. Tendrá que 

calcular la cantidad del excedente por 

separado si esta situación les 

corresponde a ambos cónyuges. Tiene 

que incluir el (los) Formulario(s)

499R-2/W-2PR pertinente(s). Vea la 

Publicación 505, en inglés, para más 

información.

Línea 10

Reservada para uso futuro.

Línea 11

La manera en que declara los salarios 

de licencia por enfermedad y licencia 

familiar calificados y la porción 

reembolsable del crédito por los 

salarios de licencia por enfermedad y 

licencia familiar calificados pagados en 

2022 en el Anexo H-PR (Formulario 

1040-PR) ha cambiado. Usted utilizará 

la Hoja de Trabajo 3 y la Hoja de 

Trabajo 4 en las Instrucciones para el 

Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) para 

calcular la cantidad de la porción 

reembolsable. Para más información, 

vea Instrucciones para el Anexo H-PR 

(Formulario 1040-PR) de 2022.

Línea 11a. Crédito por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados pagados en 2022 

por la licencia tomada después del 

31 de marzo de 2020 y antes del 1 

de abril de 2021. Aunque el requisito 

para ciertos empleadores de proveer 

licencia pagada a los empleados que no 

pueden trabajar o teletrabajar por 

circunstancias relacionadas con el 

COVID-19 no aplican a los períodos de 

licencia después del 31 de diciembre de 

2021, la FFCRA, según enmendada por 

la legislación reciente, provee a los 

individuos que declaren impuestos por 

el empleo de empleados domésticos en 

el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) 

podrían continuar siendo elegibles para 

reclamar el crédito para cubrir los 

costos de proveer salarios de licencia 

por enfermedad y licencia familiar 

calificados pagados en 2022 por la 

licencia tomada hasta el 31 de marzo 

de 2021.

Anote la cantidad de la línea 8e del 

Anexo H-PR (Formulario 1040-PR).

Línea 11b. Crédito por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados pagados en 2022 

por la licencia tomada después del 

31 de marzo de 2021 y antes del 1 

de octubre de 2021. Anote la cantidad 

de la línea 8f del Anexo H-PR 

(Formulario 1040-PR).

No anote ningún crédito por la 

licencia por enfermedad y 

licencia familiar relacionado con 

el ingreso del trabajo por cuenta propia 

declarado en la línea 3 del Formulario 

1040-PR. Los trabajadores por cuenta 

propia ya no pueden reclamar un 

crédito por los salarios calificados por 

enfermedad y licencia familiar.

Línea 12

Sume las líneas 7 a 11b. Anote el total 

en la línea 12.

Impuesto Adicional del Medicare retenido. Si a usted se le retuvo 

Impuesto Adicional del Medicare sobre 

sus salarios en 2022, añada en la línea 

12 la cantidad de retención del 

Impuesto Adicional del Medicare 

reflejada en la línea 24 de la Parte I del 

Formulario 8959. En la línea de puntos 

junto a la línea 12, anote “Formulario 

8959” y la cantidad del impuesto 

retenido. Adjunte el Formulario 8959 al 

Formulario 1040-PR. Vea el Formulario 

8959 y sus instrucciones, ambos en 

inglés, para más información.

Cantidad pagada con la solicitud de 

una prórroga para presentar la declaración de impuestos. Si usted 

obtuvo una prórroga automática para la 

presentación del Formulario 1040-PR al 

presentar el Formulario 4868(SP), anote 

en la línea 12 la cantidad del pago o de 

toda cantidad que usted pagó con el 

Formulario 4868(SP). Si usted pagó con 

tarjeta de débito o crédito, no incluya el 

cargo por conveniencia de presentar la 

PRECAUCION ́

!

-10- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
declaración por medio del sistema 

electrónico. En la línea de puntos junto 

a la línea 12, anote “Formulario 

4868(SP)” y la cantidad que pagó.

Reembolso

Cantidad Pagada en Exceso

Si la línea 14 es menor de $1, le 

enviaremos un reembolso sólo si usted 

lo solicita por escrito.

Ajustes por Deudas

Si usted adeuda ciertas cantidades 

atrasadas o vencidas, tales como 

cantidades adeudadas de impuesto 

sobre el ingreso federal, impuesto sobre 

el ingreso estatal, deudas estatales de 

compensación por desempleo, pensión 

para hijos menores, manutención del 

cónyuge o ciertas deudas federales no 

relacionadas con los impuestos, tales 

como los préstamos para estudios, 

parte o toda la cantidad pagada en 

exceso en la línea 14 se puede utilizar 

(ajustar) para pagar (compensar) esas 

deudas atrasadas. El IRS realiza las 

compensaciones por el impuesto sobre 

el ingreso federal. Todas las otras 

compensaciones son realizadas por el 

Bureau of the Fiscal Service (Oficina del 

Servicio Fiscal) del Departamento del 

Tesoro de los Estados Unidos. Para la 

compensación de impuestos federales, 

usted recibirá una notificación del IRS. 

Para todas las otras compensaciones, 

usted recibirá una notificación del 

Servicio Fiscal. Para saber si usted 

puede tener una compensación o si 

tiene preguntas sobre ellas, 

comuníquese con la agencia con la cual 

usted tiene la deuda.

Depósito Directo en Múltiples 

Cuentas

Si quiere que su reembolso se divida y 

se deposite directamente en más de 

una cuenta, presente el Formulario 

8888, en inglés. Use el Formulario 8888 

para depositar directamente su 

reembolso (o parte de éste) en una o 

más cuentas, a su nombre, en un banco 

u otra institución financiera (tal como un 

fondo mutuo, agencia de corretaje o 

una cooperativa de crédito) en los 

Estados Unidos.

Cónyuge Perjudicado

Si usted presenta una declaración 

conjunta y su cónyuge no ha pagado 

impuestos federales vencidos, 

impuestos estatales sobre el ingreso, 

deudas estatales de compensación por 

desempleo, pensión para hijos 

menores, manutención del cónyuge o 

ciertas deudas federales no tributarias, 

tal como un préstamo estudiantil, parte 

o toda la cantidad pagada en exceso de 

la línea 14 se puede utilizar (ajustar) 

para pagar (compensar) esas deudas 

atrasadas. Pero la parte suya de la 

cantidad pagada en exceso le puede 

ser reintegrada si ciertas condiciones 

aplican y usted completa el Formulario 

8379, Injured Spouse Allocation 

(Asignación del cónyuge perjudicado), 

en inglés. Para obtener más 

información, use Tema Tributario 203 o 

vea el Formulario 8379, en inglés.

Líneas 14a a 14d —Cantidad que 

le Reembolsan a Usted

Si usted quiere saber el estado de su 

reembolso, use la aplicación IRS2Go o 

visite IRS.gov/Reembolsos. Vea 

Información sobre Reembolsos, más 

adelante. La información sobre su 

reembolso generalmente estará 

disponible dentro de 24 horas después 

de que el IRS reciba su declaración 

presentada por medio del programa 

e-file (presentación electrónica), o 4 

semanas después de que usted envíe 

su declaración en papel por correo. Si 

usted presentó el Formulario 8379 junto 

con su declaración, espere 14 semanas 

(11 semanas si usted presentó 

electrónicamente). Tenga a la mano su 

declaración de impuestos de 2022 para 

que pueda anotar su número de Seguro 

Social, su estado civil para efectos de la 

declaración y la cantidad exacta en 

dólares enteros de su reembolso.

¿Dónde está mi reembolso? le 

dará una fecha para su reembolso tan 

pronto como el IRS tramite su 

declaración de impuestos y apruebe su 

reembolso.

Efecto del reembolso sobre los beneficios de bienestar social. Todo 

reembolso que usted reciba no puede 

contarse como ingreso al determinar si 

usted, o cualquier otra persona, cumple 

con los requisitos para obtener 

beneficios o asistencia de bienestar 

social, ni cuánto usted o cualquier otra 

persona puede obtener, conforme a un 

programa federal o conforme a 

cualquier programa estatal o local 

financiado total o parcialmente con 

fondos federales. Estos programas 

incluyen el Temporary Assistance for 

Needy Families (Asistencia Temporal 

para Familias Necesitadas o TANF, por 

sus siglas en inglés), Medicaid 

(Programa estatal de asistencia 

médica), Supplemental Security Income 

(Seguridad de Ingreso Suplementario o 

SSI, por sus siglas en inglés) y el 

Supplemental Nutrition Assistance 

Program (Programa de Asistencia 

Suplementario de Alimentación o 

SNAP, por sus siglas en inglés) 

(conocido antes como food stamps 

(cupones para alimentos)). Además, al 

determinar si cumple con los requisitos, 

el reembolso no puede ser contado 

como un recurso por al menos 12 

meses después de recibirlo. Consulte 

con su coordinador de beneficios local 

para saber si su reembolso afectará sus 

beneficios.

Simple. Safe. Secure.

DIRECT DEPOSIT

¡Reembolsos Rápidos! Únase a los 8 de 

cada 10 contribuyentes que optan por el 

depósito directo —una manera rápida, sencilla 

y segura para que le depositen su reembolso 

automáticamente en su cuenta corriente o de 

ahorros, incluidos los arreglos individuales de 

ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas 

en inglés).

Si desea que el IRS le deposite la 

cantidad declarada en la línea 14a 

directamente en su cuenta corriente o 

de ahorros en un banco u otra 

institución financiera de los Estados 

Unidos (tal como un fondo mutuo, casa 

de corretaje o cooperativa de crédito), 

deberá:

• Marcar el recuadro en la línea 14a y 

adjuntar el Formulario 8888, en inglés, 

si desea dividir el reembolso que va a 

ser depositado directamente entre más 

de una cuenta o utilizar su reembolso 

entero o parte del reembolso para 

comprar bonos de ahorro de la serie I 

en papel; o

• Completar las líneas 14b a 14d, 

inclusive, si desea que su reembolso 

sea depositado en sólo una cuenta.

Si no desea que se deposite el 

reembolso directamente en su cuenta, 

no marque el recuadro de la línea 14a. 

Tache los recuadros de las líneas 14b a 

14d. El IRS le enviará un cheque por 

correo.

El IRS no será responsable de 

un reembolso extraviado si 

usted provee información 

incorrecta sobre su cuenta. Consulte 

con su institución financiera para 

asegurarse de que ésta aceptará su 

depósito directo y para obtener los 

números de circulación (ruta) y de 

cuenta correctos.

PRECAUCION ́

!

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -11-
No solicite que se le deposite su 

reembolso en una cuenta que no esté a 

su nombre (tal como la cuenta de su 

preparador remunerado).

Si usted solicita que un 

reembolso de una declaración 

conjunta sea depositado a una 

cuenta individual y su institución 

financiera no lo permite, su depósito 

directo será rechazado y el IRS emitirá 

un cheque. El IRS no es responsable si 

una institución financiera no acepta un 

depósito directo.

¿Por qué debe usar el depósito directo? 

• Puede obtener su reembolso más 

rápido por medio del depósito directo 

que si lo recibe por cheque.

• El pago es más seguro. No hay un 

cheque que se pueda perder o ser 

robado.

• Es más conveniente. No tiene que 

hacer un viaje al banco para depositar 

su cheque.

• Le ahorra dólares al fisco. Le cuesta 

menos al gobierno proveer el 

reembolso por medio del depósito 

directo.

• Está comprobado. Casi el 98% de los 

beneficios del Seguro Social y de 

veteranos se envían electrónicamente 

usando el depósito directo.

TreasuryDirect®. Usted puede pedir 

que su reembolso (o parte del 

reembolso) sea depositado 

directamente a su cuenta 

TreasuryDirect® en Internet para 

comprar valores bursátiles del mercado 

y bonos de ahorro del Tesoro. Para más 

información, acceda a 

TreasuryDirect.gov, en inglés.

Formulario 8888. Usted puede pedir 

que su reembolso se deposite 

directamente a más de una cuenta o 

utilizarlo para comprar hasta $5,000 de 

bonos de ahorro de la serie I en papel. 

No necesita tener una cuenta 

TreasuryDirect® para hacerlo. Vea las 

instrucciones del Formulario 8888, en 

inglés, para más información.

Su reembolso puede ser 

dividido y depositado 

directamente en hasta tres 

cuentas diferentes a su nombre en el 

Formulario 8888.

Línea 14a

No puede presentar el Formulario 8888 

para dividir su reembolso para ser 

depositado en más de una cuenta o 

para comprar bonos de ahorro de la 

PRECAUCION ́

!

CONSEJO

serie I si presenta el Formulario 8379 

junto con su declaración.

Línea 14b

El número de circulación de su 

institución financiera tiene que ser de 

nueve dígitos. Los primeros dos dígitos 

tienen que ser de 01 a 12 o de 21 a 32. 

De lo contrario, el depósito directo será 

rechazado y se le emitirá un cheque en 

su lugar.

Obtenga de su institución financiera 

el número de circulación correcto para 

anotarlo en la línea 14b si:

• El número de circulación que 

aparece en el comprobante (papeleta) 

de recibo es distinto al número de 

circulación que aparece impreso en sus 

cheques,

• Su depósito se efectúa en una cuenta 

de ahorros que no le permite hacer 

cheques o

• Sus cheques indican que son 

pagaderos a través de una institución 

financiera distinta de aquélla en la que 

tiene su cuenta corriente.

Línea 14c

Marque el recuadro correspondiente a 

la clase de cuenta. No marque más de 

un recuadro. Tiene que marcar el 

recuadro correcto para asegurar que su 

depósito sea aceptado. Si su depósito 

es para una cuenta por Internet 

TreasuryDirect®, marque el recuadro 

“Ahorros”.

Línea 14d

El número de cuenta puede ser de 

hasta 17 caracteres (tanto números 

como letras). Incluya guiones, pero 

omita espacios y símbolos especiales. 

Escriba el número de izquierda a 

derecha y deje en blanco todo recuadro 

que no necesite completar. No incluya 

el número del cheque.

Se le enviará una explicación por 

correo 2 semanas después de que se le 

deposite su reembolso si la cantidad 

que se le depositó por medio del 

depósito directo en su(s) cuenta(s) es 

distinta a la cantidad que usted 

anticipaba recibir.

Línea 15 —Cantidad Aplicada a 

su Impuesto Estimado de 2023

Anote en la línea 15 la cantidad, si 

alguna, del pago en exceso de la línea 

13 que quiere que se le aplique a su 

impuesto estimado para 2023.

La elección de aplicar parte o 

toda la cantidad pagada en 

exceso para pagar su impuesto 

estimado de 2023 no puede cambiarse 

después.

Línea 16 —Cantidad que Usted 

Adeuda

El IRS ofrece varias opciones de pago. 

Usted puede pagar por Internet, 

teléfono, dispositivo móvil, efectivo 

(hasta un máximo de $1,000 diario por 

transacción) y con cheque o giro. 

Acceda a IRS.gov/Pagos para ver las 

opciones de pagos. También vea Cómo 

Obtener Ayuda con los Impuestos, más 

adelante.

Pago por Internet

El pago en línea (Internet) es 

conveniente y seguro y ayuda a 

asegurar que el IRS reciba sus pagos a 

tiempo. Para pagar su impuestos en 

línea o para más información, acceda a 

IRS.gov/Pagos. Usted puede pagar 

usando cualquiera de los siguientes 

métodos:

• Su cuenta en línea. Ahora usted 

puede realizar sus pagos de impuestos 

por medio de su cuenta en línea, 

incluyendo los saldos de balances, 

pagos de impuesto estimado o de otro 

tipo de pagos. Usted también puede ver 

su historial de pagos y otros archivos. 

Acceda a IRS.gov/Cuenta.

• IRS Pago directo. Para 

transferencias en línea directamente de 

su cuenta corriente o de ahorros sin 

costo alguno a usted.

• Tarjeta de crédito o débito. Para 

pagar por medio de una tarjeta de 

débito o crédito. Una tarifa por 

conveniencia de uso es cobrada por 

esos proveedores de servicio.

• Retiro electrónico de fondos 

(EFW, por sus siglas en inglés) es una 

opción de pago electrónico integrada 

con el programa e-file/e-pay que se 

ofrece cuando usted presenta su 

declaración de impuestos federal 

electrónicamente utilizando un 

programa (software) para la 

preparación de declaraciones de 

impuestos, por medio de un especialista 

en impuestos.

• Plan de pagos en línea. Si usted no 

puede pagar sus impuestos en su 

totalidad para la fecha de vencimiento 

de su declaración de impuestos, puede 

solicitar un plan de pagos a plazos 

mensuales en línea. Una vez que usted 

complete el proceso en línea, recibirá 

una notificación inmediata de si su 

acuerdo ha sido aprobado. Se cobra 

una tarifa de usuario.

PRECAUCION ́

!

-12- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
Pago por Teléfono

El pago por teléfono es otra manera 

segura y protegida de pagar 

electrónicamente. Use uno de los 

métodos siguientes: (1) llame a uno de 

los proveedores de servicio de tarjetas 

de débito o crédito o (2) use el 

Electronic Federal Tax Payment System 

(Sistema de pago electrónico del 

impuesto federal o EFTPS, por sus 

siglas en inglés).

Para hacer un pago por medio 

de tarjeta de débito o crédito, 

seleccione uno de nuestros 

proveedores de servicio autorizados 

para pagar por Internet o por su 

dispositivo móvil. Los proveedores le 

cobrarán un cargo por conveniencia de 

servicio.

Para hacer un pago por 

teléfono, llame a uno de 

nuestros proveedores de 

servicio. La cantidad del cargo varía 

entre proveedores, por la clase de 

tarjeta y la cantidad del pago.

Link2Gov Corporation

888-PAY-1040TM

(888-729-1040)

www.PAY1040.com

WorldPay US, Inc.

844-PAY-TAX-8TM

(844-729-8298)

www.payUSAtax.com

ACI Payments, Inc.

888-UPAY-TAXTM

(888-872-9829)

fed.acipayonline.com

Pago por Dispositivo Móvil

Para pagar por medio de su dispositivo 

móvil, descargue la aplicación IRS2Go.

Pago en Efectivo

El efectivo es una opción de pago en 

persona para individuos proporcionado 

a través de socios minoristas limitado a 

un máximo de $1,000 por día por 

transacción. Para hacer un pago en 

efectivo, primero tiene que inscribirse 

en el sitio web en 

languagefed.ACIpayOnline.com, 

nuestro proveedor de pago oficial. No 

envíe pagos en efectivo por correo.

Pago por Cheque o Giro

Antes de hacer un pago por correo, por 

favor considere métodos alternativos. 

Uno de los métodos electrónicos 

seguros, rápidos y fáciles del IRS puede 

ser la opción apropiada para usted. Si 

escoge enviar un pago de impuestos 

por correo, haga su cheque o giro a la 

orden del “United States Treasury” 

(Tesoro de los Estados Unidos) por la 

cantidad total adeudada. No envíe 

dinero en efectivo. No engrape su pago 

a su declaración de impuestos. Escriba 

“2022 Form 1040-PR” (Formulario 

1040-PR de 2022) y su nombre, 

dirección y número de teléfono donde 

nos podamos comunicar con usted 

durante el día y su número de Seguro 

Social (SSN, por sus siglas en inglés) 

en su pago y adjúntelo al Formulario 

1040-V, en inglés. Para obtener la 

información más reciente en inglés 

sobre el Formulario 1040-V, visite 

IRS.gov/Form1040V. Si está 

presentando una declaración conjunta, 

anote el SSN que aparece listado 

primero en su declaración de 

impuestos.

Para ayudar a que se tramite su 

pago, anote la cantidad en el lado 

derecho del cheque siguiendo este 

formato: $XXX.XX. No use guiones ni 

rayas (por ejemplo, no anote “$XXX–” ni 

“$XXXxx/100”).

Envíe por correo su declaración de 

impuestos de 2022, su pago y el 

Formulario 1040-V a la dirección listada 

en el formulario que le corresponda a 

usted.

Aviso a los contribuyentes que 

presentan cheques. Cuando usted 

provee un cheque como forma de pago, 

usted autoriza al IRS a usar la 

información de su cheque para efectuar 

una sola transferencia electrónica de 

fondos de su cuenta o tramitar el pago 

como una transacción de cheque. 

Cuando el IRS utiliza la información de 

su cheque para efectuar una 

transferencia electrónica de fondos, 

tales fondos podrían ser retirados de su 

cuenta tan pronto como el mismo día en 

que recibimos su pago. Usted no 

recibirá su cheque cobrado de vuelta de 

parte de su institución financiera.

Para evitar intereses y multas, 

pague sus impuestos en su 

totalidad para el 18 de abril de 

2023. No tiene que pagar si la cantidad 

de la línea 16 es menos de $1.

No incluya ningún pago de impuesto 

estimado de 2023 en este pago. En vez 

de eso, haga el pago de impuesto 

estimado por separado.

EFTPS. Para obtener más información 

o para inscribirse en el EFTPS, acceda 

a EFTPS.gov, en inglés, o llame al 

CONSEJO

número del Servicio al Cliente en 

español, 800-244-4829. Para 

comunicarse con el EFTPS utilizando 

los Servicios de Retransmisión de 

Telecomunicaciones (TRS, por sus 

siglas en inglés) para personas sordas, 

con dificultades auditivas o con 

impedimento del habla, marque el 711 

en su teléfono y luego proporciónele al 

asistente de los Servicios de 

Retransmisión de Telecomunicaciones 

el número 800-244-4829 indicado 

anteriormente o el 800-733-4829. 

Información adicional sobre el EFTPS 

está disponible en la Publicación 966 

(SP).

Prórroga de tiempo para pagar debido a una dificultad excesiva. Si 

pagar los impuestos cuando vence el 

plazo le causaría una dificultad 

excesiva, usted puede solicitar una 

prórroga de tiempo para pagar 

presentando el Formulario 1127, en 

inglés, para la fecha de vencimiento de 

su declaración de impuestos (sin tomar 

en cuenta las prórrogas) —el 18 de abril 

de 2023 para la mayoría de las 

personas. En la mayoría de los casos, 

una prórroga no es otorgada para un 

plazo de más de 6 meses. Se le 

cobrarán intereses sobre los impuestos 

no pagadas para el 15 de abril de 2023. 

Usted tiene que pagar los impuestos 

adeudados antes de que venza el plazo 

de la prórroga. Se le impondrán multas 

e intereses hasta que la totalidad de los 

impuestos sea pagada. Vea el 

Formulario 1127, en inglés, para más 

información.

Cómo las Personas que Trabajan 

por Cuenta Propia y los 

Empleadores de Empleados 

Domésticos Reintegran el 

Diferimiento del Impuesto del 

Seguro Social

La Coronavirus Aid, Relief, and 

Economic Security (CARES) Act (Ley 

de Asistencia, Alivio y Seguridad 

Económica Debido al Coronavirus o Ley 

CARES, por sus siglas en inglés) les 

permitió a los empleadores diferir la 

parte correspondiente al empleador del 

impuesto del Seguro Social en su 

Formulario 1040-PR para 2020 por los 

próximos 2 años. La mitad de la parte 

correspondiente al empleador del 

impuesto del Seguro Social venció el 31 

de diciembre de 2021 y la parte restante 

venció el 31 de diciembre de 2022.

Cómo puede reintegrar el diferimiento de los impuestos. Usted puede 

pagar la cantidad diferida en cualquier 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -13-
momento en o antes de la fecha de 

vencimiento. Usted:

• Puede hacer pagos electrónicos por 

Internet, por teléfono y desde un 

dispositivo móvil utilizando la aplicación 

IRS2Go. Para más información, vea 

Cómo efectuar un pago de impuestos, 

más adelante.

• Debe hacer un pago por separado de 

otros pagos de impuestos para 

asegurar que el pago sea aplicado al 

balance del impuesto diferido de 2020 

en el Formulario 1040-PR debido a que 

los sistemas del IRS no reconocerán el 

pago si está junto a otros pagos de 

impuestos o si lo hace con el Formulario 

1040-PR del año en curso; y

• Debe designar el pago como 

diferimiento del impuesto del Seguro 

Social. Si usted está haciendo el pago 

del impuesto utilizando el EFTPS, 

seleccione el pago del impuesto federal 

y diferimiento del impuesto del Seguro 

Social en el Formulario 1040(SP), 

Declaración de Impuestos de los 

Estados Unidos Sobre los Ingresos 

Personales, como opción de pago. 

Tiene que aplicar el pago a 2020, año 

en que el pago fue diferido. Acceda a 

Sistema de pago electrónico del 

impuesto federal (EFTPS) para más 

detalles. Si está utilizando un programa 

de tarjeta para pagar con tarjeta de 

débito o crédito, seleccione “plan de 

pago” (installment agreement). Si está 

utilizando IRS Direct Pay (IRS Pago 

directo), disponible en español, 

seleccione “cantidad adeudada” 

(balance due) como la razón para el 

pago. Debe aplicar el pago de impuesto 

de 2020, año en que el pago fue 

diferido.

Qué Debe Hacer si No Puede 

Pagar en su Totalidad para las 

Fechas de Vencimiento

Si usted no puede pagar en su totalidad 

la cantidad del impuesto diferido para 

las fechas de vencimiento de sus 

plazos, pague la mayor cantidad posible 

del impuesto adeudada para la fecha de 

vencimiento para limitar los cargos de 

intereses y multas.

Si la cantidad del plazo no se paga 

en su totalidad, el IRS le enviará un 

aviso de cobro. Usted debe seguir las 

instrucciones en el aviso para hacer el 

pago o solicitar un plan de pagos. 

Puede acceder a Pague sus impuestos 

en línea en IRS.gov para información 

adicional sobre maneras de cómo 

pagar, qué hacer cuando no pueda 

pagar y ver su cuenta de impuestos.

Parte II: Residentes Bona 

Fide de Puerto Rico que 

Reclaman el Crédito 

Tributario Adicional por 

Hijos

El crédito tributable adicional (ACTC) 

por hijos está disponible para los 

residentes bona fide de Puerto Rico con 

uno o más hijos calificados. 

Generalmente, usted era residente 

bona fide de Puerto Rico si, durante 

2022, usted:

• Cumplió con el requisito de 

presencia,

• No tenía un domicilio tributario fuera 

de Puerto Rico y

• No tenía una conexión más cercana 

con los Estados Unidos o con un país 

extranjero que la que tiene con Puerto 

Rico.

Para obtener más información sobre 

el estado de residente bona fide, vea la 

Publicación 570, Tax Guide for 

Individuals With Income From U.S. 

Possessions (Guía tributaria para 

personas físicas con ingresos de 

territorios de los Estados Unidos), en 

inglés.

Al igual que en 2021, usted puede 

reclamar el crédito sin importar el 

número de hijos que usted tenga. Usted 

tendrá que identificar a cada hijo 

calificado (definido más adelante) en la 

línea 2 de la Parte I. También complete 

la Parte II y la Hoja de Trabajo para el 

Crédito Tributario Adicional por 

Hijos —Línea 3 de la Parte 3, que se 

encuentra más adelante, para 

determinar la cantidad de su crédito.

Si no es un residente bona 

fide de Puerto Rico en 2022. 

Un individuo que no es un 

residente bona fide de Puerto Rico en 

2022 puede tener que presentar 

declaraciones con Puerto Rico y con los 

Estados Unidos. Para más información, 

vea Not a Bona Fide Resident of Puerto 

Rico (No es un residente bona fide de 

Puerto Rico) en la Publicación 570, en 

inglés. Usted calculará su ACTC de 

manera similar a como calculó este 

crédito para 2020. Calculará el crédito 

en el Anexo 8812 (Formulario 

1040(SP)) y reclamará el crédito 

presentando el Formulario 1040(SP) o 

1040-SR(SP) en lugar del Formulario 

1040-PR.

Reclamaciones indebidas. Si usted 

reclama el ACTC, aun si usted no 

cumple con los requisitos para el mismo 

y se determina que su error fue debido 

a indiferencia negligente o intencional 

hacia las reglas del ACTC, no se le 

PRECAUCION ́

!

permitirá reclamar el crédito por otros 

dependientes (ODC, por sus siglas en 

inglés), o el ACTC por 2 años, aun si de 

lo contrario usted reúne los requisitos 

para hacerlo.

Si se determina que su error se debe 

a fraude, no se le permitirá reclamar el 

ODC o el ACTC por 10 años. Puede 

además estar sujeto a pagar multas.

El Formulario 8862 podría ser requerido. Si el crédito tributario por hijos 

(CTC, por sus siglas en inglés) 

(reembolsable o no reembolsable, 

dependiendo del año tributario) o el 

ACTC para un año posterior a 2015 le 

fue negado o reducido por una razón 

que no sea un error matemático o 

administrativo, debe adjuntar el 

Formulario 8862(SP) a su declaración 

de impuestos para poder reclamar el 

ACTC, a menos que una excepción le 

corresponda. Vea el Formulario 

8862(SP), Información Para Reclamar 

Ciertos Créditos Después de Haber 

Sido Denegados, y sus instrucciones 

para más información, incluyendo si una 

excepción le corresponde.

Los reembolsos de 

declaraciones en las cuales se 

reclama el ACTC por hijos no 

pueden ser expedidos antes de 

mediados de febrero de 2023. Esta 

demora aplica al reembolso completo, 

no sólo a la porción relacionada con el 

ACTC.

Cómo Reunir los Requisitos 

para el Crédito

Puede reclamar el ACTC en 2022 si las 

cuatro condiciones a continuación le 

corresponden:

• Usted era residente bona fide de 

Puerto Rico (vea la Publicación 570, en 

inglés).

• Se le retuvieron los impuestos del 

Seguro Social y del Medicare de sus 

sueldos o salarios o pagó el impuesto 

sobre el ingreso del trabajo por cuenta 

propia.

• Ni a usted ni a su cónyuge, si 

presentan una declaración conjunta, se 

les puede reclamar como dependiente 

en la declaración de impuestos 

estadounidenses sobre los ingresos 

presentada por otra persona.

• Usted tiene uno o más hijos que 

cumplen con los requisitos (según se 

define bajo Hijo calificado a 

continuación).

Hijo calificado. Cada hijo calificado 

que usted utilice para el ACTC tiene que 

tener un SSN. Si usted tiene un hijo 

calificado que no tenga el SSN 

requerido, no puede utilizar ese hijo 

CONSEJO

-14- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
para reclamar el ACTC en ninguna de 

sus declaraciones de impuestos ya sea 

original o enmendada. El SSN 

requerido es uno que sea válido para 

trabajar y asignado antes de la fecha de 

vencimiento de su declaración de 

impuestos de 2022 (incluyendo 

prórrogas).

Si su hijo nació y murió en 2022 

y usted no tiene un SSN para 

ese hijo, tiene que presentar en 

papel y adjuntar una copia del acta de 

nacimiento, certificado de defunción o 

registros del hospital de su hijo. El 

documento debe mostrar que el hijo 

nació vivo. Anote “fallecido” en la 

columna b de la sección Hijo calificado 

de la línea 2 de la Parte I del Formulario 

1040-PR.

Para propósitos del ACTC, un “hijo 

calificado” es un hijo que cumple con 

todas las condiciones siguientes:

1. Es su hijo, hija, hijastro, hijastra, 

hijo o hija de crianza, hermano, 

hermana, medio hermano, media 

hermana, hermanastro, hermanastra o 

un descendiente de cualesquiera de 

ellos (por ejemplo, su nieto, nieta, 

sobrina o sobrino). Un hijo de crianza es 

un niño puesto bajo su custodia por una 

agencia de adopciones autorizada o por 

un fallo, decreto u otra orden de un 

tribunal con jurisdicción competente.

Nota: Su hijo adoptivo siempre se trata 

como su propio hijo. Un hijo colocado 

legalmente para una adopción legal se 

trata de la misma manera en que se 

trata a un hijo adoptivo.

2. Tenía menos de 17 años de edad 

al final de 2022.

3. Era más joven que usted (o su 

cónyuge, si presentan una declaración 

conjunta) o estaba total y 

permanentemente incapacitado 

(minusválido) (vea Requisito de Edad 

en el capítulo 3 de la Publicación 

17(SP)).

4. No suministró más de la mitad de 

su propia manutención durante el año 

2021.

5. Vivió con usted durante más de la 

mitad de 2022. Si el hijo no vivió con 

usted durante el período requerido, vea 

Requisito de Residencia en el 

capítulo 3 de la Publicación 17(SP).

6. No presentará una declaración 

de impuestos conjunta para 2022 o 

presentará una declaración conjunta 

para 2022 sólo para reclamar un 

reembolso de impuesto estimado o de 

impuestos retenidos. Vea los ejemplos 

bajo Requisito de la Declaración 

Conjunta (Para Poder Ser un Hijo 

PRECAUCION ́

!

Calificado) en el capítulo 3 de la 

Publicación 17(SP).

7. Era ciudadano, nacional o 

extranjero residente de los Estados 

Unidos.

Nota: Si usted es ciudadano o nacional 

de los Estados Unidos y su hijo 

adoptivo convivió con usted durante 

todo el año como miembro de su unidad 

familiar, tal hijo cumple con una 

excepción y quizás podría ser un hijo 

calificado, aunque tal hijo sea extranjero 

no residente. Vea la Publicación 570, en 

inglés, para más información.

Línea 1

Para efectos de calcular el ACTC, tiene 

que declarar todo ingreso derivado de 

fuentes dentro de Puerto Rico que esté 

excluido del impuesto federal sobre el 

ingreso por ser residente bona fide de 

Puerto Rico.

Su ingreso bruto ajustado modificado 

incluye salarios, intereses, dividendos, 

paga por desempleo, pensión 

alimenticia recibida (vea la Precaución, 

más adelante) y pensiones y 

anualidades sujetas a impuestos. 

Incluya toda ganancia o (pérdida) 

declarada en la línea 36 de la Parte III 

(Ganacias y pérdidas de negocio 

agropecuario) y en la línea 27 de la 

Parte IV (Ganancias o pérdidas de 

negocio (por cuenta propia)). También 

incluya los beneficios del Seguro Social 

están sujetos a impuestos. Utilice la 

Hoja de Trabajo para Beneficios del 

Seguro Social en las Instrucciones para 

el Formulario 1040(SP) para ver si 

alguno de sus beneficios es tributable. 

Para más información sobre las clases 

de ingresos que se deben incluir en la 

línea 1, vea las Instrucciones para el 

Formulario 1040(SP). Vea la 

Publicación 570, en inglés, para leer las 

reglas que rigen al determinar sus 

ingresos de fuentes de Puerto Rico.

Sólo incluya las cantidades 

recibidas por concepto de 

pensión del cónyuge divorciado 

o de manutención por separación en 

conformidad con un acuerdo de divorcio 

o de separación que entró en vigor en o 

antes del 31 de diciembre de 2018, a 

menos que ese acuerdo se haya 

cambiado después del 31 de diciembre 

de 2018, para estipular expresamente 

que la pensión recibida no está incluida 

en su ingreso. Para más información, 

vea la Publicación 504, en inglés.

Línea 2

Anote la cantidad de los impuestos del 

Seguro Social, del Medicare y del 

PRECAUCION ́

!

Impuesto Adicional del Medicare 

retenidos de las casillas 21 y 23 de 

su(s) Formulario(s) 499R-2/W-2PR para 

2022. Si es casado que presenta una 

declaración conjunta, incluya las 

cantidades retenidas a su cónyuge 

junto con las suyas. Para más 

información acerca del Formulario 

499R-2/W-2PR, acceda a 

Hacienda.Gobierno.pr.

Línea 3

Use la Hoja de Trabajo para el Crédito 

Tributario Adicional por Hijos —Línea 3 

de la Parte II para calcular su ACTC. 

Anote la cantidad de la línea 19 de la 

hoja de trabajo en la línea 3 de la Parte 

II del Formulario 1040-PR.

Instrucciones Específicas para la 

Hoja de Trabajo para el ACTC

El ACTC puede estar limitado si su 

ingreso derivado de fuentes dentro de 

Puerto Rico excede las cantidades 

indicadas en la línea 4 de la Hoja de 

Trabajo para el ACTC. Calcule el CTC 

en la línea 7 y el ODC en la línea 8 

como parte del cálculo para la 

limitación, si alguna, de su ACTC, 

aunque usted no pueda reclamar el 

CTC o el ODC en el Formulario 

1040-PR.

Línea 7. Multiplique el número de hijos 

calificados anotados en la línea 2 de la 

hoja de trabajo por $2,000 y anote el 

resultado en la línea 7. Si usted tiene un 

hijo de 17 años o más que no fue listado 

en la línea 2, usted podría incluir ese 

hijo en el cálculo de la línea 8, que se 

discute a continuación.

Línea 8 Multiplique el número de otros 

dependientes que reúnen los requisitos 

adicionales (definido más adelante), 

incluyendo hijos que tengan 17 años o 

más por $500 y anote la cantidad en la 

línea 8. Si usted incluye dependientes 

en la línea 8 de la hoja de trabajo, usted 

debe adjuntar una declaración a su 

Formulario 1040-PR, la cual proveerá la 

siguiente información para cada una de 

las personas incluídas en la línea 8 que 

sea una persona calificada para 

propósitos del crédito por otros 

dependientes:

• Nombre y apellido.

• Número de identificación del 

contribuyente (SSN, ITIN o el número 

de identificación del contribuyente en 

proceso de adopción (ATIN, por sus 

siglas en inglés)),

• Relación con la(s) persona(s) que 

presenta(n) el Formulario 1040-PR.

Persona calificada para propósitos 

del crédito por otros dependientes 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -15-
(ODC). El ODC es para personas con 

un dependiente que cumpla con las 

siguientes condiciones:

1. La persona es reclamada como 

dependiente en una declaración de 

impuestos federales estadounidense. 

Vea el capítulo 3 en la Publicación 

17(SP) para más información sobre 

cómo determinar si una persona puede 

ser reclamada como dependiente.

2. La persona no puede ser 

reclamada en la línea 2 de la Parte I del 

Formulario 1040-PR, y las líneas 2 y 7 

de la Hoja de Trabajo del ACTC.

3. La persona era ciudadano, 

nacional o extranjero residente de los 

Estados Unidos. Para más información, 

vea la Publicación 519(SP). Si la 

persona es su hijo adoptivo, vea Hijo 

adoptivo a continuación.

Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le 

trata siempre como hijo propio. Un hijo 

adoptivo incluye a un hijo que fue 

colocado en su hogar legalmente para 

su adopción legítima.

i usted es ciudadano o nacional de 

los Estados Unidos y su hijo adoptivo 

vivió con usted como integrante de su 

unidad familiar durante todo 2022, dicho 

hijo cumple el requisito (3), 

anteriormente, para ser una persona 

calificada para propósitos del ODC.

Requisitos del número de identificación del contribuyente para propósitos del crédito por otros dependientes. Además de ser una persona 

calificada para propósitos del ODC, la 

persona tiene que tener un SSN, ITIN o 

ATIN emitido en o antes de la fecha de 

vencimiento de su Formulario 1040-PR 

de 2022 (incluyendo prórrogas). Si la 

persona no ha recibido un SSN, ITIN o 

ATIN para esa fecha, no incluya esa 

persona en la línea 8.

-16- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
Hoja de Trabajo para el Crédito Tributario Adicional por Hijos 

(ACTC) —Línea 3 de la Parte II Guarde para Sus Registros

1. ¿Tiene uno o más hijos calificados menores de 17 años de edad con el SSN requerido? 

 No. No siga. No puede reclamar el crédito.

 Sí. Pase a la línea 2.

2. Número de hijos calificados menores de 17 años de edad con el SSN requerido: _______ × $1,500. Anote 

el resultado ..................................................................................

2.

3. Anote aquí la cantidad que aparece en la línea 1 de la Parte II ............................. 3.

4. Anote aquí la cantidad indicada a continuación que corresponde a su estado civil para efectos de 

la declaración: 

• Casado que presenta una declaración conjunta —$400,000

• Todos los otros estados civiles —$200,000 ........................................... 4.

5. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 3 mayor que la cantidad que aparece en la línea 4?

 No. Deje la línea 5 en blanco. Anote la cantidad de la línea 2 en la línea 11 y continúe en la 

línea 12.

 Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 4 de la cantidad de la línea 3. Si el resultado no 

es un múltiplo de $1,000, auméntelo al próximo múltiplo de $1,000 (por ejemplo, aumente $425 a 

$1,000, $1,025 a $2,000, etcétera) .................................................... 5.

6. Multiplique la cantidad que aparece en la línea 5 por 5% (0.05) y anote aquí el resultado ................... 6.

7. Multiplique el número de hijos calificados de la línea 2 por $2,000. Anote el resultado .......... 7.

8. Número de otros dependientes, incluyendo los hijos que no sean menores de 17 años de edad: 

_______ × $500 (vea las instrucciones para la línea 8). Anote aquí el resultado ............... 8.

9. Sume las líneas 7 y 8 ............................................................... 9.

10. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 9 mayor que la cantidad que aparece en la línea 6?

 No. No siga. No puede reclamar el crédito.

 Sí. Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad que aparece en la línea 9. Anote el resultado ............ 10.

11. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 2 o la línea 10 ................................ 11.

12. Anote aquí el total, si hay, de las siguientes cantidades: 

• La mitad de la cantidad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que aparece en la línea 

12 de la Parte V, más

• La mitad del Impuesto Adicional del Medicare que usted pagó sobre el trabajo por cuenta 

propia (línea 13 del Formulario 8959) .................................................. 12.

13. Anote aquí el total de: 

• La cantidad de la línea 2 de la Parte II, más

• Los impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre las propinas recibidas del empleado y 

no declaradas al empleador del Formulario 4137 que se indican en la línea de puntos junto a la 

línea 6 de la Parte I, más

• Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidos sobre los salarios 

del Formulario 8919 indicados en la línea de puntos junto a la línea 6 de la Parte I, más

• Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidos sobre propinas y 

seguro de vida colectivo a término fijo (vea las instrucciones para la línea 6 de la Parte I) 

indicados en la línea de puntos junto a la línea 6 de la Parte I, más

• La cantidad de la línea 7 del Formulario 8959 .......................................... 13.

14. Sume las líneas 12 y 13. Anote el resultado aquí ........................................ 14.

15. Anote la cantidad, si alguna, de la retención del Impuesto Adicional del Medicare de la línea 22

de su Formulario 8959 .............................................................. 15.

16. Reste la cantidad que aparece en la línea 15 de la cantidad que aparece en la línea 14. Anote el 

resultado aquí ..................................................................... 16.

17. Anote la cantidad, si alguna, de la línea 8 de la Parte I .................................... 17.

18. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 16 mayor que la que aparece en la línea 17? 

 No. No siga. No puede reclamar el crédito.

 Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 17 de la cantidad que aparece en la línea 16. Anote el resultado 

aquí ......................................................................................... 18.

19. Crédito tributario adicional por hijos. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 11 o la línea 

18 y anótela también en la línea 3 de la Parte II del Formulario 1040-PR ................................ 19.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -17-
Parte III: Ganancias o 

Pérdidas de Negocio 

Agropecuario

Para obtener ayuda en referencia a la 

Parte III, consulte las Instrucciones para 

el Anexo F (Formulario 1040), Profit or 

Loss From Farming (Ganancias o 

pérdidas de actividades agropecuarias), 

y la Publicación 225, Farmer’s Tax 

Guide (Guía tributaria para los 

agricultores), ambos en inglés.

Métodos de contabilidad

El método de contabilidad que empleó 

para llevar los libros de su negocio 

agropecuario determinará si tiene que 

completar, además de la Sección B, la 

Sección A o la Sección C.

Método de contabilidad a base de 

efectivo. Incluya en los ingresos el 

efectivo que realmente o implícitamente 

recibió y el valor justo de mercado de 

todo bien u otra propiedad que haya 

recibido. Los ingresos se reciben 

implícitamente cuando se acreditan en 

su cuenta o se apartan para que usted 

los utilice. En la mayoría de los casos, 

se deducen los gastos cuando se 

pagan.

Método de contabilidad a base de lo 

devengado. Incluya sus ingresos en el 

año en que los ganó. No importa 

cuándo los haya recibido. Deduzca sus 

gastos cuando se incurran.

Métodos de Contabilidad para 

Pequeños Negocios

Si usted es un contribuyente que es un 

pequeño negocio (definido a 

continuación), puede cumplir los 

requisitos para usar el método de 

contabilidad a base de efectivo. Una 

sociedad anónima agropecuaria, 

sociedad colectiva agropecuaria con 

una sociedad anónima de tipo C como 

socio u otro comercio agropecuario, con 

la excepción de un refugio tributario 

(como se define en la sección 448(d)

(3)), que satisface los requisitos de un 

contribuyente con un pequeño negocio, 

por lo general, puede usar el método de 

contabilidad a base de efectivo. Para 

más información, vea los capítulos 2 y 3 

en la Publicación 225 y, para más 

información sobre los métodos de 

contabilidad, vea la Publicación 538. 

Ambas publicaciones están disponibles 

en inglés.

Contribuyente que es un pequeño 

negocio. Para los años tributarios 

comenzando en 2022, un pequeño 

negocio es un contribuyente que tiene 

una entrada bruta anual promedio de 

$27 millones o menos para los 3 años 

tributarios anteriores bajo la regla de 

entrada bruta. La cantidad de la regla 

de entrada bruta conforme a la sección 

448(c) se ajusta según la inflación. Para 

más información, vea el tema titulado 

Small Business Taxpayer 

(Contribuyente que es un pequeño 

negocio) en las Instrucciones para el 

Anexo F (Formulario 1040), en inglés. 

Vea la Publicación 538, en inglés, para 

las reglas especiales si tuvo un año 

corto o su negocio no ha existido por 3 

años.

Inventario. Para los años tributarios 

comenzando en 2022, un contribuyente 

que es un pequeño negocio es un 

contribuyente que tiene $27 millones o 

menos de entrada bruta, no se requiere 

que lleve la cuenta de los inventarios 

conforme a la sección 471(a), pero sí se 

puede usar un método de contabilidad 

para los inventarios que (1) trata a los 

inventarios como material y suministros 

que no son incidentales; o (2) se adapta 

al trato financiero de contabilidad de los 

inventarios o de sus libros y registros.

Los contribuyentes que son 

pequeños negocios están exentos del 

requisito de tener que capitalizar costos 

conforme a la sección 263A. Por lo 

general, la sección 263A no 

corresponde a ciertos gastos. Para más 

información detallada, vea Capitalizing 

cost to property produced and property 

acquired for resale (Costos 

capitalizados para propiedad producida 

o adquirida para la reventa) en las 

Instrucciones para el Anexo F 

(Formulario 1040), en inglés. Además, 

vea la Publicación 538, en inglés.

Sección A o C: Ventas de 

ganado

El Formulario 4797, Sales of Business 

Property (Venta de bienes comerciales), 

en inglés, se usa para declarar ventas 

de ganado utilizado para el tiro, cría, 

deporte o lechería. Éste se adjunta al 

Formulario 1040(SP) o al Formulario 

1040-SR(SP). Estos ingresos son 

tributables, pero no están sujetos al 

impuesto federal sobre el trabajo por 

cuenta propia. Usted deberá verificar si 

esta cantidad adicional de ingresos 

brutos le requerirá que presente el 

Formulario 1040(SP) o el Formulario 

1040-SR(SP) en vez del Formulario 

1040-PR.

Nota: Ciertos agricultores y granjeros 

en Puerto Rico quienes tuvieron la 

obligación de vender ganado debido a 

sequía podrían tener un año adicional 

para reemplazar el ganado y diferir las 

ganancias sobre las ventas obligadas. 

Para más información, vea el Consejo 

Tributario 2022-152SP del IRS, el Aviso 

2020-74 que se encuentra en la página 

935 del Internal Revenue Bulletin 

2020-41 (Boletín de Impuestos Internos 

2020-41) y la Publicación 225, los 

últimos dos en inglés. Acceda a Ayuda 

y alivio por emergencia en casos de 

desastre para las personas y los 

negocios para información sobre los 

alivios tributarios recientes para los 

contribuyentes afectados por desastres.

Línea 12

Si reclama algún gasto de automóvil o 

de camión (los gastos reales o la tasa 

estándar por milla), tiene que 

proporcionar la información solicitada 

en la Parte V del Formulario 4562, en 

inglés. Asegúrese de adjuntar el 

Formulario 4562 a su declaración.

Línea 23b

Deducción por gastos de intereses 

de negocio. Su deducción por gastos 

de intereses de negocio puede estar 

limitada. Las instrucciones para el 

Formulario 8990, Limitation on Business 

Interest Expense Under Section 163(j) 

(Limitación a la deducción por gastos 

de intereses de negocio conforme a la 

sección 163(j)), en inglés, explican 

cuándo la deducción por gastos de 

intereses de negocio está limitada, a 

quién se le requiere presentar el 

Formulario 8990 y cómo ciertos 

negocios pueden optar por no estar 

sujetos a la limitación por gastos de 

intereses de negocio. Para más 

información, vea el capítulo 4, Farm 

Business Expenses (Gastos de 

negocios agropecuarios) en la 

Publicación 225, en inglés.

Línea 34

Enumere sus otros gastos y las 

cantidades en las líneas 34a a 34e. Si 

usted no puede anotar todos sus gastos 

en las líneas 34a a 34e, enumere los 

primeros cuatro gastos en las líneas 

34a a 34d. En la línea 34e, anote 

“Other” (Otros) y la cantidad total de los 

gastos que no han sido incluidos en las 

líneas 34a a 34d.

Comidas de negocio. Anote la 

cantidad total deducible de sus comidas 

de negocio. Esta cantidad incluye los 

gastos de comidas mientras se 

encuentra en un viaje lejos de su hogar 

por negocios. Para más información 

sobre qué gastos son comidas de 

negocio deducibles y cuáles son gastos 

de entretenimiento no deducibles, vea 

la Publicación 463, Travel, Gift, and Car 

Expenses (Gastos de viaje, regalos y 

automóvil), en inglés.

-18- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
Parte IV: Ganancias o 

Pérdidas de Negocio (por 

Cuenta Propia)

Para obtener ayuda en referencia a la 

Parte IV, consulte las Instrucciones para 

el Anexo C (Formulario 1040), Profit or 

Loss From Business (Ganancias o 

pérdidas de negocios), en inglés, y la 

Publicación 334(SP), Guía Tributaria 

para Pequeños Negocios.

Método de Contabilidad para 

Pequeños Negocios

Si usted es un contribuyente que es un 

pequeño negocio (definido a 

continuación), puede ser elegible para 

usar el método de contabilidad a base 

de efectivo y puede estar exento de 

tener que capitalizar ciertos gastos 

conforme a la sección 263A. Además, 

puede ser que no tenga que rendir 

cuentas por los inventarios conforme a 

la sección 471(a) y que no esté sujeto a 

la limitación para gastos de intereses de 

negocios. Para más información, vea la 

Publicación 334(SP) y la Publicación 

538, en inglés.

Contribuyente que es un pequeño 

negocio. Para los años tributarios 

comenzando en 2022, un 

“contribuyente que es un pequeño 

negocio” es un contribuyente cuya 

entrada bruta anual promedio es de $27 

millones o menos para los 3 años 

tributarios anteriores y no es un refugio 

tributario como se define en la sección 

448(d)(3). La cantidad de la regla de 

entrada bruta conforme a la sección 

448(c) se ajusta según la inflación. Si es 

un contribuyente que tuvo un año corto 

o su negocio no ha existido por 3 años, 

vea la Publicación 334(SP) y la 

Publicación 538, en inglés.

Líneas 2a y 2g

Los contribuyentes que son pequeños 

negocios puede ser que no tengan que 

rendir cuentas por los inventarios 

conforme a la sección 471(a). Para más 

información, vea la Publicación 334(SP) 

y la Publicación 538, en inglés.

Línea 7

Si reclama algún gasto de automóvil o 

de camión (los gastos reales o la tasa 

estándar por milla), tiene que 

proporcionar la información solicitada 

en la Parte V del Formulario 4562, en 

inglés. Asegúrese de adjuntar el 

Formulario 4562 a su declaración.

Línea 14

Su deducción por gastos de intereses 

de negocio puede estar limitada. Las 

Instrucciones para el Formulario 8990, 

en inglés, explican cuándo la deducción 

por gastos de intereses de negocio está 

limitada, a quién se le requiere 

presentar el Formulario 8990 y cómo 

ciertos negocios pueden optar por no 

estar sujetos a la limitación por gastos 

de intereses de negocio. Para más 

información, vea las Instrucciones para 

el Anexo C (Formulario 1040), en 

inglés, y el capítulo 8, Gastos de 

Negocio en la Publicación 334(SP).

Línea 22b

Anote la cantidad total de sus comidas 

de negocio deducibles. Esta cantidad 

incluye los gastos de comidas mientras 

se encuentra en un viaje lejos de su 

hogar por negocios. Para más 

información sobre cuáles gastos son 

comidas de negocio deducibles y 

cuáles son gastos de entretenimiento 

no deducibles, vea la Publicación 463, 

en inglés.

Línea 25a

Enumere sus otros gastos y las 

cantidades en la línea 25a. Si usted no 

puede anotar todos sus gastos en las 

líneas provistas, en la última línea 

disponible anote “Other” (Otros) y la 

cantidad total de los gastos que no han 

sido enumerados en la línea 25a. Sume 

las cantidades informadas en la línea 

25a y anote la cantidad total en la línea 

25b.

Parte V: Impuesto sobre el 

Ingreso del Trabajo por 

Cuenta Propia

Si presenta una declaración 

conjunta y tanto usted como su 

cónyuge recibieron ingresos 

que están sujetos al impuesto sobre el 

ingreso del trabajo por cuenta propia, 

cada uno de ustedes, además, tiene 

que completar la Parte V por separado. 

Esto incluye a los contribuyentes que 

optaron conjuntamente a que se les 

graven impuestos como si fueran una 

empresa conjunta calificada.

Qué se Incluye en las 

Ganancias Netas del Trabajo 

por Cuenta Propia

En la mayoría de los casos, las 

ganancias netas incluyen las ganancias 

netas que se obtienen al operar un 

negocio tanto agropecuario como no 

agropecuario. Si era socio de una 

sociedad colectiva, vea las siguientes 

instrucciones.

PRECAUCION ́

!

Ganancias o Pérdidas de una 

Sociedad Colectiva

Al calcular sus ingresos netos totales 

del trabajo por cuenta propia, incluya la 

parte que recibió de los ingresos o que 

le correspondió de las pérdidas de una 

sociedad colectiva dedicada a la 

operación de un negocio o comercio, 

así como todo pago garantizado que 

recibió por prestar servicios o por el uso 

de capital de dicha sociedad. Sin 

embargo, si era socio comanditario 

(limitado), incluya solamente los pagos 

garantizados que recibió de la sociedad 

por los servicios que de hecho haya 

prestado a la misma o en su beneficio.

Si era socio general, reduzca las 

líneas 1a y 2 de la Parte V para reflejar 

toda deducción por gastos conforme a 

la sección 179, agotamiento de pozos 

de petróleo o gas y gastos no 

reembolsados en los que haya incurrido 

la sociedad colectiva. Adjunte una 

explicación sobre las deducciones.

Si su sociedad colectiva se dedicaba 

exclusivamente a la operación de un 

programa de inversión colectiva, las 

ganancias obtenidas de dicha 

operación no son ganancias del trabajo 

por cuenta propia ni para el socio 

general ni para el socio comanditario.

Si falleció un socio y la sociedad 

colectiva continuó, incluya en el ingreso 

ordinario del trabajo por cuenta propia 

la porción distribuible del ingreso o 

pérdida ordinaria de la sociedad 

correspondiente al difunto hasta el fin 

del mes en que éste falleció. Vea la 

sección 1402(f) para más información.

Si estaba casado y tanto usted como 

su cónyuge eran socios en una 

sociedad colectiva, ambos tienen que 

declarar sus ingresos netos del trabajo 

por cuenta propia procedentes de la 

sociedad colectiva. Ambos tienen que 

completar una Parte V por separado. Si 

sólo uno de ustedes era socio de la 

sociedad colectiva, el cónyuge que era 

socio tiene que pagar todo el impuesto 

sobre el ingreso del trabajo por cuenta 

propia sobre la parte de los ingresos de 

la sociedad que le corresponda.

Ingresos de bienes gananciales. Su 

parte (participación) distribuible de los 

ingresos de una sociedad colectiva se 

incluye en el cálculo de sus ganancias 

netas del trabajo por cuenta propia. A 

diferencia de la división de dichos 

ingresos entre cónyuges para 

propósitos del cálculo del impuesto 

sobre los ingresos, ninguna parte de su 

participación puede ser incluida en el 

cálculo de la ganancia neta proveniente 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -19-
del trabajo por cuenta propia de su 

cónyuge.

Aparceros

Se considera que usted trabaja por 

cuenta propia si produjo cosechas o 

crió animales en tierra ajena a cambio 

de una porción de dichas cosechas o 

animales (o de una porción de los 

ingresos de la venta de éstos). Esto le 

corresponde aun si usted le paga a un 

tercero (un agente) para que haga el 

trabajo por usted o se lo administre. 

Para más detalles, vea la Publicación 

225, en inglés.

Otros Ingresos y Pérdidas que 

se Incluyen en el Ingreso Neto 

del Trabajo por cuenta Propia

1. Ingresos de alquiler de una 

granja si, como arrendador, participó 

considerablemente en la producción o 

administración de la producción de los 

productos agropecuarios cosechados 

de la granja. Estos ingresos son 

ingresos agropecuarios. Para 

determinar si participó 

considerablemente en la producción o 

administración agropecuaria de la 

granja, no considere el trabajo realizado 

por un agente o representante suyo. 

Los requisitos de participación 

considerable para dueños de 

propiedades de alquiler se explican en 

la Publicación 225, en inglés.

2. Ingresos en efectivo o en especie 

del Departamento de Agricultura de los 

Estados Unidos por haber participado 

en un programa de desviaciones de 

terreno.

3. Ingresos recibidos por el uso de 

habitaciones u otro espacio cuando 

usted también presta servicios 

sustanciales para la conveniencia de 

sus arrendatarios (inquilinos). Ejemplos 

de esto son habitaciones en un hotel, 

casa de huéspedes, residencias o 

albergues turísticos, espacios de 

estacionamiento, parques de casas 

remolque, almacenes y garajes. 

Consulte la Publicación 334(SP) para 

más información.

4. Ingresos recibidos de la venta al 

por menor de periódicos y revistas, si es 

que usted tenía 18 años de edad o más 

y se quedó con las ganancias 

procedentes de las ventas.

5. Ingresos que reciba como 

vendedor directo. Las personas que 

reparten periódicos a domicilio o los 

distribuidores de cualquier edad son 

vendedores directos si ciertas 

condiciones les corresponden. Vea la 

Publicación 334(SP), para más detalles.

6. Ingresos recibidos por usted 

como agente de seguros y como 

vendedor que trabaja por cuenta propia 

actualmente o en años anteriores que 

sean:

a. Pagados después de su retiro, 

pero que se hayan calculado 

basándose en un porcentaje de las 

comisiones recibidas de la empresa 

pagadora antes de su retiro;

b. Comisiones de renovación; o

c. Comisiones diferidas que le 

pagaron después de su retiro por 

ventas que había hecho antes de su 

retiro.

No obstante, no se incluyen en las 

ganancias netas del trabajo por cuenta 

propia ciertos pagos que reciban los 

exvendedores de seguros como 

indemnización por cese de empleo (tal 

como se explica en el punto (11) bajo 

Ingresos y pérdidas que no se incluyen 

en el ingreso neto del trabajo por cuenta 

propia, más adelante).

7. Ingresos de ciertos tripulantes de 

barcos pesqueros cuyas tripulaciones 

normalmente constan de menos de 10 

tripulantes. Vea la Publicación 334(SP) 

para más detalles.

8. Honorarios que reciba por 

servicios prestados como empleado de 

un gobierno estatal o local siempre que 

la compensación que reciba sea 

únicamente a base de honorarios y que 

el puesto que desempeñe no esté 

amparado por los beneficios del Seguro 

Social mediante un acuerdo de 

cobertura entre el gobierno federal y el 

gobierno estatal.

9. Intereses recibidos en el curso de 

algún negocio u ocupación, tales como 

intereses relacionados con un pagaré o 

cuenta por cobrar.

10. Honorarios y otros pagos 

recibidos por usted como director de 

una corporación por servicios prestados 

en tal capacidad.

11. Cantidades recuperadas 

conforme a las secciones 179 y 280F 

incluidas en el ingreso bruto porque el 

uso comercial de la propiedad usada en 

su negocio u ocupación bajó al 50% o 

menos. No incluya cantidades 

recuperadas al enajenar propiedades. 

Vea el Formulario 4797, en inglés, para 

más información.

12. Generalmente los honorarios 

recibidos como fiduciario profesional. 

Además, pueden incluirse en esta 

categoría los honorarios pagados a 

usted como fiduciario no profesional si 

los honorarios están relacionados con 

la participación activa en las actividades 

comerciales de un caudal hereditario 

(relicto), o si la administración de un 

caudal hereditario (relicto) requería 

actividades administrativas extensas 

durante un período largo de tiempo.

13. Ganancias o pérdidas resultantes 

de negociar contratos de la sección 

1256, o propiedad similar, en las que 

haya incurrido un corredor bursátil de 

opciones o artículos de comercio en el 

desempeño normal del negocio o en la 

venta de tales contratos.

Ingresos y Pérdidas que No se 

Incluyen en el Ingreso Neto del 

Trabajo por Cuenta Propia

1. Salarios, honorarios y otros 

ingresos, sujetos al impuesto del 

Seguro Social o del Medicare que 

recibió prestando servicios como 

empleado, incluyendo servicios 

prestados como funcionario público 

(excepto cuando la remuneración 

pagada a un empleado público es a 

base de honorarios, según se explica 

en el punto (8) bajo Otros Ingresos y 

Pérdidas que se Incluyen en el Ingreso 

Neto del Trabajo por Cuenta Propia, 

anteriormente).

2. Honorarios recibidos por 

servicios prestados como notario 

público. Si recibió otras remuneraciones 

de $400 o más que están sujetas al 

impuesto sobre el ingreso del trabajo 

por cuenta propia, escriba en inglés en 

la línea de puntos a la izquierda de la 

línea 3 de la Parte V “Exempt—Notary” 

(Exento —Notario) y la cantidad de la 

ganancia neta de su trabajo como 

notario público incluida en la línea 2. 

Reste esa cantidad del total de las 

líneas 1a, 1b y 2 y anote el resultado en 

la línea 3.

3. Ingresos que recibió 

periódicamente en su capacidad de 

socio retirado de un plan de retiro 

vitalicio establecido por escrito por la 

sociedad colectiva si no tiene otra 

participación en dicha sociedad y no le 

prestó sus servicios a la sociedad en 

ningún momento del año.

4. Ingresos recibidos del alquiler de 

bienes raíces si no recibió los ingresos 

en el curso de ejercer la profesión de 

agente de bienes raíces.

5. Ingresos recibidos del alquiler de 

propiedades agropecuarias (incluyendo 

alquileres pagados en forma de lotes de 

cultivos) si usted, como arrendador, no 

participó considerablemente en la 

producción o dirección de la producción 

de los productos agropecuarios 

obtenidos de la tierra. Vea la 

-20- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
Publicación 225, en inglés, para más 

detalles.

6. Pagos que recibió del 

Conservation Reserve Program 

(Programa de Reservas para la 

Conservación o CRP, por sus siglas en 

inglés) si recibe beneficios por 

jubilación o incapacidad del Seguro 

Social. Deduzca estos pagos en la línea 

1b de la Parte V.

7. Dividendos de participación en 

acciones e intereses sobre bonos, 

pagarés, etc., si no recibió los ingresos 

en el curso de ejercer su profesión de 

vendedor o corredor bursátil de 

acciones o valores.

8. Ganancias o pérdidas resultantes 

de:

a. La venta o permuta de un bien de 

capital;

b. Ciertas transacciones de madera, 

carbón o mineral de hierro del país; o

c. La venta, permuta, conversión 

involuntaria u otra enajenación de 

bienes, a no ser que éstos sean valores 

o mercancías incluibles en el inventario 

de un negocio tenidos principalmente 

para la venta a clientes en el curso 

normal de las operaciones de un 

negocio.

9. Las pérdidas netas por 

operaciones del negocio sufridas en 

otros años.

10. La deducción por ingreso 

calificado de negocio conforme a la 

sección 199A.

11. Pagos por cese de empleo 

recibidos como exvendedor de seguros 

si se satisfacen todas las condiciones 

siguientes:

a. Recibió el pago de una compañía 

de seguros por servicios prestados 

como vendedor de seguros para tal 

compañía.

b. Recibió el pago después de 

vencer el acuerdo para prestar servicios 

para tal compañía.

c. No prestó ningún servicio para la 

compañía después de que venció el 

contrato y antes del final del año en que 

se recibió tal pago.

d. Firmó un convenio para no 

competir contra la compañía durante un 

período de por lo menos 1 año que 

comenzó a partir de la fecha en que 

terminó de trabajar para la compañía.

e. La cantidad del pago dependía 

mayormente de las pólizas vendidas o 

acreditadas a su cuenta durante el 

último año del acuerdo o hasta el 

período durante el cual las pólizas 

queden en vigor después de vencer el 

acuerdo, o ambas condiciones.

f. La cantidad del pago no 

dependía de la duración del servicio ni 

de las ganancias totales obtenidas de 

los servicios prestados para la 

compañía (independientemente de si el 

derecho al pago dependía de la 

duración del servicio).

Línea 1b

Si recibía beneficios de jubilación o de 

incapacidad del Seguro Social en el 

momento en que recibió los pagos del 

CRP, anote la cantidad de los pagos del 

CRP sujeta a impuesto en la línea 1b de 

la Parte V. La cantidad de estos pagos 

se incluye en la línea 6 de la Parte III y 

en la información que se recibe de parte 

de las sociedades agropecuarias 

colectivas que muestran su parte 

(participación) distribuible de estos 

pagos.

Líneas 4a a 4c

Si ambas cantidades de las líneas 4a y 

4c son menores que $400 y usted ha 

deducido pagos del CRP en la línea 1b, 

combine las líneas 1a y 2.

• Si el total de las líneas 1a y 2 es $434 

o más, complete hasta la línea 4c de la 

Parte V. Anote “-0-” en la línea 3 de la 

Parte I, a menos que también tenga 

ingresos como empleado de una 

iglesia. Si tiene ingresos como 

empleado de una iglesia (vea 

Empleados de una iglesia 

anteriormente). También complete las 

líneas 5a y 5b y el resto de la Parte V, si 

le corresponde.

• Si el total de las líneas 1a y 2 es 

menos de $434, no complete la Parte V, 

a menos que usted opte por utilizar un 

método opcional para calcular su 

impuesto sobre el trabajo por cuenta 

propia o tenga ingresos como 

empleado de una iglesia. Si tiene 

ingresos como empleado de una iglesia 

(vea Empleados de una iglesia, 

anteriormente), también complete las 

líneas 5a y 5b y el resto de la Parte V, si 

le corresponde.

Línea 8b

Si recibió $20 o más en propinas en 

algún mes, y no le declaró a su 

empleador la cantidad completa, tiene 

que presentar el Formulario 4137, en 

inglés, junto con el Formulario 1040-PR 

(vea las instrucciones para la línea 6 de 

la Parte I, anteriormente). Anote en la 

línea 8b la cantidad que aparece en la 

línea 10 del Formulario 4137.

Línea 8c

Si es empleado que recibió salarios o 

sueldos de un empleador que no retuvo 

los impuestos del Seguro Social y del 

Medicare, tendrá que presentar el 

Formulario 8919, en inglés, junto con el 

Formulario 1040-PR (vea las 

instrucciones para la línea 5 de la Parte 

I, anteriormente). Anote en la línea 8c la 

cantidad de la línea 10 del Formulario 

8919.

Parte VI: Métodos 

Opcionales para Calcular 

la Ganancia Neta

Los métodos opcionales le pueden dar 

crédito para propósitos de los 

beneficios del Seguro Social aunque 

haya tenido una pérdida o haya recibido 

pocos ingresos del trabajo por cuenta 

propia. Sin embargo, si usa los métodos 

opcionales, es posible que tenga que 

pagar el impuesto sobre el trabajo por 

cuenta propia que de otra manera no 

tendría que pagar.

Si presenta una declaración conjunta 

y tanto usted como su cónyuge optan 

por usar un método opcional para 

calcular su ganancia neta del trabajo 

por cuenta propia, cada uno de ustedes 

tiene que completar y adjuntar una 

Parte VI por separado.

Puede optar por cambiar de método 

después de presentar su declaración. O 

sea, puede cambiar del método normal 

al método opcional o viceversa. Para 

hacerlo, presente un nuevo Formulario 

1040-PR. Vea las instrucciones que 

aparecen bajo Cómo Corregir la 

Declaración, más adelante.

Método Opcional para 

Negocios Agropecuarios

Puede usar este método para calcular 

su ganancia neta del trabajo por cuenta 

propia de un negocio agropecuario si su 

ingreso bruto del negocio agropecuario 

para el año fue $9,060 o menos o su 

ganancia neta del negocio agropecuario 

fue menos de $6,540. La ganancia neta 

del negocio agropecuario es el total de 

las cantidades de la línea 36 de la Parte 

III y su parte de la distribución de una 

sociedad agropecuaria, menos la 

cantidad que hubiera anotado en la 

línea 1b de la Parte V si no hubiera 

usado el método opcional.

No hay límite en el número de años 

que puede utilizar este método.

De acuerdo con este método, 

declare en la línea 2 de la Parte VI la 

cantidad que sea menor entre dos 

tercios (2/3) de su ingreso bruto del 

negocio agropecuario (no menos de 

cero) o $6,040. Este método puede 

aumentar o reducir sus ganancias netas 

del trabajo agropecuario por cuenta 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -21-
propia. Puede usar este método aun 

cuando la operación de su negocio 

agropecuario resultara en una pérdida.

En el caso de sociedades colectivas 

agropecuarias, calcule su parte del 

ingreso bruto de acuerdo con el 

contrato de la sociedad colectiva. Si se 

trata de pagos garantizados, su parte 

del ingreso bruto de la sociedad es la 

cantidad de sus pagos garantizados, 

más su parte del ingreso bruto restante 

después de descontar todos los pagos 

garantizados hechos por la sociedad 

colectiva. Si es socio comanditario 

(limitado), incluya solamente los pagos 

garantizados recibidos por servicios 

que de hecho haya prestado por, o en 

nombre de, la sociedad colectiva.

Método Opcional para 

Negocios No Agropecuarios

Usted puede usar este método para 

calcular su ganancia neta de negocio no 

agropecuario si dicha ganancia fue 

menos de $6,540 y también menos del 

72.189% de su ingreso bruto de 

negocio no agropecuario. La ganancia 

neta de negocio no agropecuario es el 

total de las cantidades de la línea 27 de 

la Parte IV y su parte de la distribución 

de fuentes que no sean sociedades 

colectivas agropecuarias.

Para usar este método, usted 

además tiene que trabajar por cuenta 

propia regularmente. Satisface este 

requisito si sus ganancias netas reales 

del trabajo por cuenta propia fueron 

$400 o más en 2 de los 3 años 

inmediatamente anteriores al año en el 

cual optó por usar el método opcional 

de negocio no agropecuario. Las 

ganancias netas de $400 o más del 

trabajo por cuenta propia pueden 

provenir tanto de un negocio no 

agropecuario como de un negocio 

agropecuario, o de ambos. La ganancia 

neta incluye también su parte de la 

distribución de la ganancia o pérdida de 

una sociedad colectiva sujeta al 

impuesto sobre el ingreso del trabajo 

por cuenta propia.

Este método se puede usar sólo por 

un máximo de 5 años que no tienen que 

ser consecutivos.

De acuerdo con este método, 

declare como ganancia neta en la línea 

4 de la Parte VI la cantidad que sea 

menor entre dos tercios (2/3) de su 

ingreso bruto de negocio no 

agropecuario (pero no menos de cero) 

o la cantidad que aparece en la línea 3 

de la Parte VI. Pero no puede declarar 

menos de su ganancia neta real del 

trabajo por cuenta propia de negocio no 

agropecuario.

Calcule su parte del ingreso bruto de 

una sociedad colectiva no agropecuaria 

de la misma manera que lo haría en el 

caso de una sociedad colectiva 

agropecuaria. Vea Método Opcional 

para Negocios Agropecuarios, 

anteriormente.

Uso de Ambos Métodos 

Opcionales

Si tiene ingreso tanto de un negocio 

agropecuario como de uno no 

agropecuario y puede usar ambos 

métodos opcionales, puede declarar 

menos del total real de su ganancia 

neta del trabajo por cuenta propia de un 

negocio agropecuario o no 

agropecuario, pero no puede declarar 

menos de la cantidad real de su 

ganancia neta del trabajo por cuenta 

propia de negocio no agropecuario.

Si usa ambos métodos para calcular 

su ganancia neta del trabajo por cuenta 

propia, no puede declarar más de 

$6,040 por concepto de ganancias 

netas del trabajo por cuenta propia.

Al Finalizar la Declaración

Tercero Autorizado

Si desea autorizar a un preparador de 

declaraciones, a un amigo, a un familiar 

o a cualquier otra persona que usted 

escoja para que éste pueda discutir su 

declaración de impuestos de 2022 con 

el IRS, marque el recuadro “Sí” en la 

sección titulada Tercero Autorizado 

en la página 1 de su Formulario 

1040-PR. Además, anote el nombre, 

número de teléfono y los cinco números 

que el tercero autorizado ha 

seleccionado como su número de 

identificación personal (PIN, por sus 

siglas en inglés).

Si marca el recuadro “Sí”, usted (y su 

cónyuge, si presentan una declaración 

conjunta) autoriza al IRS para que llame 

al tercero autorizado para que conteste 

preguntas y aclare dudas que puedan 

surgir durante la tramitación de su 

declaración. Además, le permite al 

tercero autorizado que haga lo 

siguiente:

• Proveer al IRS toda información que 

falte de su declaración;

• Comunicarse con el IRS para obtener 

información relacionada con la 

tramitación de su declaración o con la 

situación actual del reembolso o 

pago(s) relativo(s) a dicha declaración;

• Recibir, por solicitud, copias de 

notificaciones o transcripciones 

relacionadas con su declaración; y

• Responder a ciertas notificaciones 

del IRS sobre errores matemáticos, 

compensaciones y la preparación de su 

declaración.

Tal autorización no le permite al 

tercero autorizado recibir ningún 

cheque de reembolso que usted tenga 

derecho a recibir ni lo compromete a 

hacer nada (incluyendo pagar cualquier 

obligación tributaria adicional), ni de 

otra manera le permite representarlo a 

usted ante el IRS. Si quiere extender la 

autorización del tercero autorizado, vea 

la Publicación 947(SP), Cómo Ejercer 

ante el Servicio de Impuestos Internos 

(IRS) y el Poder Legal.

La autorización terminará 

automáticamente a más tardar en la 

fecha de vencimiento (excluyendo 

prórrogas) para presentar la declaración 

de impuestos para 2022. Esta fecha 

será el 15 de abril de 2024 para la 

mayoría de las personas.

Firme su Declaración

El Formulario 1040-PR no se 

considerará válido, a menos que lo 

firme de acuerdo con los requisitos de 

estas instrucciones. Si presenta una 

declaración conjunta, su cónyuge tiene 

que firmarla también. Si su cónyuge no 

puede firmar la declaración, vea la 

Publicación 17(SP) y la Publicación 

501, en inglés.

Asegúrese de incluir la fecha en su 

declaración y anotar su(s) 

ocupación(es). Si un tercero le prepara 

la declaración, usted aún es 

responsable de la exactitud de los datos 

contenidos. Si su declaración es 

firmada por un representante suyo, 

usted tiene que adjuntar un poder legal 

que específicamente autorice a éste a 

firmar la declaración por usted. Puede 

usar el Formulario 2848(SP) con este 

propósito. Si usted está presentando 

una declaración conjunta con su 

cónyuge que falleció en 2022, vea 

Contribuyente Fallecido, más adelante.

Requisitos para Declaraciones 

en Papel

Usted tiene que firmar la declaración 

con su puño y letra si la presenta en 

papel. Las firmas digitales, electrónicas 

o mecanografiadas (a maquinilla) no se 

consideran firmas válidas para los 

Formularios 1040-PR presentados en 

papel.

Requisitos para Declaraciones 

Electrónicas

Para presentar la declaración por 

medios electrónicos, usted tiene que 

firmar la declaración electrónicamente 

usando un número de identificación 

personal (PIN, por sus siglas en inglés) 

-22- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
y proveer la información descrita a 

continuación. Si está presentando una 

declaración en línea usando programas 

de computadora (software) para la 

preparación de declaraciones, usted 

tiene que usar un PIN autoseleccionado 

(que usted mismo selecciona). Si 

presenta electrónicamente por medio 

de un preparador profesional de 

declaraciones de impuestos, puede 

usar un PIN autoseleccionado o un PIN 

del preparador de declaraciones. Para 

2022, si el IRS le ha expedido un 

número de identificación personal para 

la protección de identidad (IP PIN, por 

sus siglas en inglés) (según descrito en 

más detalles, más adelante), tiene que 

anotar todos los 6 dígitos de su IP PIN 

en los espacios provistos junto al 

espacio para su ocupación para que su 

firma electrónica esté completa. El no 

incluir un IP PIN expedido en la 

declaración electrónica resultará en una 

firma que no es válida y una declaración 

rechazada. Si presenta una declaración 

conjunta y a ambos contribuyentes se 

les ha expedido un IP PIN, anote ambos 

IP PIN en los espacios provistos.

PIN autoseleccionado. El método de 

autoselección del PIN le permite crear 

uno propio. Si presentan una 

declaración conjunta, cada uno (usted y 

su cónyuge) tendrá que crear un PIN y 

usarlo como firma electrónica.

Un PIN es cualquier combinación de 

cinco dígitos que escoja, excluyendo 

cinco ceros. Si usa un número de 

identificación personal, no habrá nada 

que firmar ni nada para enviar por 

correo —ni siquiera sus Formularios 

499R-2/W-2PR.

Su declaración electrónica se 

considerará como una declaración con 

una firma válida sólo cuando ésta 

incluya su PIN, apellido, fecha de 

nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la 

cantidad de su ingreso bruto ajustado 

(AGI, por sus siglas en inglés) en su 

declaración de impuestos federal sobre 

los ingresos de 2021 que presentó 

originalmente, si le corresponde. Si 

presenta una declaración conjunta, su 

declaración electrónica también tiene 

que incluir el PIN, apellido, fecha de 

nacimiento, IP PIN (si corresponde) y 

AGI (si corresponde) de su cónyuge 

para que se considere que la 

declaración tiene una firma válida. No 

use su AGI de una declaración 

enmendada ni la corrección de un error 

matemático hecha por el IRS. El AGI es 

la suma (así titulada) que aparece en el 

Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) 

del año 2021. Si usted no tiene la 

información de su declaración de 

impuestos para 2021, llame al IRS al 

800-908-9946 para pedir de manera 

gratuita una transcripción (trasunto) de 

su declaración o acceda a IRS.gov/

Transcript. (Si presentó la declaración 

de impuestos electrónicamente el año 

pasado, usted (y su cónyuge, si 

presenta una declaración conjunta) 

puede usar su PIN del año anterior para 

verificar su identidad, en vez de su AGI 

del año anterior. El PIN del año anterior 

es el PIN de cinco dígitos que utilizó 

para firmar su declaración de 2021).

No puede usar el método de 

autoselección del PIN si 

presenta la declaración por 

primera vez y es menor de 16 años al 

final de 2022.

PIN del preparador profesional de 

declaraciones de impuestos. El 

método del PIN del preparador 

profesional de declaraciones de 

impuestos le permite autorizar a su 

preparador profesional a anotar o 

generar el PIN de usted. Su declaración 

electrónica se considerará como una 

declaración con una firma válida sólo 

cuando ésta incluya su PIN, apellido, 

fecha de nacimiento e IP PIN (si 

corresponde). Si presenta una 

declaración conjunta, su declaración 

electrónica también tiene que incluir su 

PIN, apellido, fecha de nacimiento e IP 

PIN (si corresponde) de su cónyuge 

para que se considere que la 

declaración tiene una firma válida. El 

preparador le puede proveer los 

detalles.

Número de Teléfono durante el 

Día

El proveer su número de teléfono donde 

podamos llamarlo durante el día puede 

agilizar la tramitación de su declaración. 

Si tenemos alguna duda sobre una 

partida o cantidad declarada en su 

declaración y usted puede contestar 

nuestras preguntas por teléfono, 

podemos seguir tramitando su 

declaración sin tener que enviarle una 

carta. Si presenta una declaración 

conjunta, puede anotar el número de 

teléfono durante el día de usted o el de 

su cónyuge.

Número Personal de Protección 

de Identidad (Identity 

Protection PIN)

Ahora todos los contribuyentes 

califican para un número de 

identificación personal para la 

protección de identidad (IP PIN, por sus 

siglas en inglés). Para más información, 

vea la Publicación 5477 (sp), disponible 

PRECAUCION ́

!

CONSEJO

en español. Para solicitar un IP PIN, 

visite IRS.gov/IPPIN y pulse sobre 

Español para utilizar la herramienta 

Obtener un IP PIN.

Para 2022, si usted recibió del IRS 

un IP PIN anótelo en el espacio provisto 

al lado de su número de teléfono 

durante el día. Usted tiene que anotar 

correctamente todos los seis dígitos de 

su IP PIN. Si no recibió un IP PIN, deje 

estos espacios en blanco.

Cada año se generan IP PIN 

nuevos. Normalmente se 

envían para mediados de enero 

de cada año. Use el IP PIN que le 

enviaron a mediados de enero de 2023 

en su declaración de impuestos de 

2022 y en toda declaración de un año 

anterior que presente en 2023.

Si presenta una declaración conjunta 

y ambos contribuyentes recibieron un IP 

PIN, ambos contribuyentes tienen que 

anotar un IP PIN en el Formulario 

1040-PR. Si presenta electrónicamente, 

ambos contribuyentes tienen que anotar 

sus IP PIN.

Si necesita más información o 

respuestas a preguntas frecuentes 

sobre cómo se usa el IP PIN, o recibió 

uno y lo perdió, vea Obtenga un PIN 

para la Protección de la Identidad (IP 

PIN). Si recibió un IP PIN pero lo perdió, 

puede intentar recuperarlo en línea 

visitando IRS.gov/RecuperarIPPIN. Si 

no puede recuperarlo en línea llame al 

800-908-4490.

Información para entender el tema 

de robo de identidad. Acceda a 

IRS.gov/RoboDeIdentidad, el Centro 

Informativo del IRS sobre el Robo de 

Identidad para información y videos.

Preparador Remunerado Tiene 

que Firmar su Declaración

Por lo general, cualquier persona a 

quien usted le paga para preparar su 

declaración tiene que firmarla e incluir 

su número de identificación tributaria 

del preparador remunerado (PTIN, por 

sus siglas en inglés) en el espacio 

provisto. El preparador tiene que darle 

una copia de su declaración para sus 

archivos. Alguien que prepara su 

declaración pero no le cobra por 

hacerlo no tiene que firmar su 

declaración.

Si su preparador remunerado trabaja 

por cuenta propia, entonces debe 

marcar el recuadro “trabaja por cuenta 

propia”.

PRECAUCION ́

!

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -23-
Información Adicional

Cómo Corregir la Declaración

Presente un nuevo Formulario 1040-PR 

para cambiar un Formulario 1040-PR 

que ha presentado anteriormente. Si 

presentó el Formulario 1040-PR pero de 

hecho debía haber presentado el 

Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP), 

tendrá que presentar el Formulario 

1040(SP) o 1040-SR(SP) con la 

información corregida. En todo caso, en 

la parte superior de la primera página 

de la declaración corregida, escriba 

“CORRECTED” (Corregido) en negrilla 

seguido por la fecha. En la mayoría de 

los casos, el Formulario 1040-PR 

corregido (o el Formulario 1040(SP) o 

1040-SR(SP), si le corresponde) tiene 

que ser presentado dentro de 3 años 

después de la fecha en que se presentó 

la declaración original o dentro de 2 

años después de la fecha en que se 

pagó el impuesto; de estas fechas, la 

que ocurra más tarde.

¿Puedo Presentar 

Electrónicamente mi Declaración 

Corregida?

1. Si necesita corregir su Formulario 

1040-PR de 2019, 2020, 2021 o 2022, 

usted puede hacerlo ahora 

electrónicamente utilizando productos 

de software disponibles.

2. Si está corrigiendo una 

declaración de años anteriores, y la 

declaración original para ese año fue 

presentada en papel durante este año, 

entonces la declaración enmendada 

tiene que ser presentada en papel.

¿Cómo Presento mi Declaración 

Corregida Electrónicamente?

Usted debe ponerse en contacto con el 

proveedor de software de su 

preferencia para verificar su 

participación e instrucciones 

específicas de cómo transmitir su 

declaración corregida y cómo contestar 

cualquier pregunta.

¿Cuántas Declaraciones 

Corregidas se Pueden Presentar 

Electrónicamente?

Se le permite presentar hasta tres 

declaraciones corregidas “aceptadas”. 

Después de que la tercera declaración 

es aceptada, usted debe presentar las 

declaraciones corregidas en papel.

¿Se Procesará Más Rápido mi 

Declaración Corregida si se 

Presenta Electrónicamente?

Actualmente, el tiempo normal de 

procesamiento de hasta 16 semanas 

aplica a las declaraciones presentadas 

electrónicamente.

¿Cuándo es Requerido un 

Formulario 8879(SP)?

Un nuevo Formulario 8879(SP), 

Autorización de Firma para Presentar la 

Declaración por medio del IRS e-file, se 

requiere cada vez que se presenta 

electrónicamente un Formulario 

1040-PR corregido.

Preguntas frecuentes sobre la presentación electrónica del Formulario 

1040-PR. Acceda a Preguntas 

frecuentes sobre el Formulario 1040-X, 

Declaración Enmendada del Impuesto 

Estadounidense Sobre los Ingresos 

Personales de los Estados Unidos, para 

obtener respuesta a sus preguntas.

Cómo se verifica el estado de su declaración enmendada. Acceda a 

¿Dónde está mi declaración 

enmendada? para averiguar el estado 

de su declaración enmendada 

(Formulario 1040-X). Puede tardarse 

hasta 3 semanas a partir de la fecha en 

que presentó su declaración 

enmendada para ser registrada en 

nuestro sistema y hasta 16 semanas 

para tramitarla.

Contribuyente Fallecido

Si un contribuyente fallece antes de 

presentar una declaración para 2022, el 

cónyuge del contribuyente o su 

representante personal puede tener que 

presentar y firmar una declaración para 

ese contribuyente. Un “representante 

personal” puede ser un albacea, 

administrador o cualquier persona que 

esté a cargo de los bienes de la 

persona fallecida. Si el contribuyente 

fallecido no tenía que presentar una 

declaración pero se le retuvo impuesto, 

se tiene que presentar una declaración 

para poder obtener un reembolso. La 

persona que presenta la declaración 

tiene que anotar “Deceased” 

(Fallecido), el nombre del contribuyente 

fallecido y la fecha en que falleció en la 

parte superior de la declaración. Si esta 

información no se provee, puede 

atrasar la tramitación de la declaración.

Si su cónyuge falleció en 2022 y 

usted no se volvió a casar en 2022, o si 

su cónyuge falleció en 2023 antes de 

presentar una declaración para 2022, 

usted puede presentar una declaración 

conjunta. Una declaración conjunta 

debe mostrar el ingreso de 2022 de su 

cónyuge antes de morir y su ingreso 

para todo 2022. Anote “Filing as 

surviving spouse” (Presentando como 

cónyuge sobreviviente) en el área 

donde usted firma la declaración. Si 

alguien más es el representante 

personal, esta persona también debe 

firmar.

El cónyuge sobreviviente o 

representante personal debe notificar 

pronto del fallecimiento del 

contribuyente a todos los pagadores de 

ingresos, incluyendo instituciones 

financieras. Esto garantizará la 

información adecuada del ingreso 

ganado por el caudal hereditario 

(relicto) del contribuyente o sus 

herederos. El SSN del contribuyente no 

debe ser usado en años posteriores al 

año de la muerte del contribuyente, 

excepto para propósitos de la 

declaración de caudal hereditario 

(relicto).

Reclamación de un Reembolso 

por un Contribuyente Fallecido

Si presenta una declaración conjunta 

con su cónyuge fallecido, usted sólo 

necesita presentar la declaración de 

impuestos para obtener el reembolso. 

Si es un representante nombrado por 

un tribunal, presente la declaración e 

incluya una copia del certificado que 

comprueba su nombramiento.

Para más detalles, vea el Tema 

Tributario 356 o la Publicación 559, en 

inglés.

Intereses y Multas

No calcule la cantidad de los intereses 

o multas que pueda adeudar. El IRS le 

enviará una factura por la cantidad que 

adeude.

Intereses

El IRS le cobrará intereses sobre los 

impuestos no pagadas para la fecha de 

vencimiento, aun si se le aprobó un 

plazo de prórroga para presentar la 

declaración. El IRS también le cobrará 

intereses sobre las multas que se le 

imponen por no presentar una 

declaración, por negligencia, fraude, 

errores de valoración sustanciales o 

crasos, subestimaciones de 

transacciones declarables del impuesto 

y subestimaciones de transacciones 

declarables. Los intereses se cobran 

sobre la multa a partir de la fecha de 

vencimiento de la declaración 

(incluyendo prórrogas).

-24- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
Multas

Presentación fuera de plazo. Si no 

presenta su declaración para la fecha 

de vencimiento (incluyendo prórrogas), 

la multa normalmente es el 5% de la 

cantidad adeudada por cada mes o 

parte del mes que su declaración se 

retrase, a menos que tenga una 

justificación razonable. Si tiene una 

explicación razonable para presentar la 

declaración después de la fecha de 

vencimiento, incluya su explicación con 

su declaración. La multa puede ser de 

hasta el 25% del impuesto adeudado. 

La multa es 15% por mes, hasta un 

máximo de 75% si la presentación fuera 

de plazo se debe a fraude. Si su 

declaración tiene más de 60 días de 

retraso, la cantidad mínima de la multa 

es la cantidad menor entre $450 o una 

cantidad igual a la suma de los 

impuestos que adeude.

Pago de impuestos fuera de plazo. 

Si paga sus impuestos fuera de plazo, 

la multa normalmente es la mitad (1/2) 

del 1% de la cantidad no pagada por 

cada mes o parte del mes que el pago 

de sus impuestos se retrase a partir de 

la fecha en que dicho pago debió 

haberse efectuado. La multa puede ser 

de hasta el 25% de la cantidad no 

pagada. Le corresponde a todo 

impuesto no pagado en la declaración. 

Esta multa se suma a los cargos por 

intereses por pagos atrasados.

Declaración frívola. Además de toda 

otra multa, la ley impone una multa de 

$5,000 por presentar una declaración 

frívola. Una declaración de impuestos 

frívola es una declaración que no 

incluye suficiente información para 

calcular los impuestos correctos o que 

contiene información que demuestra 

claramente que los impuestos que 

declaró son sustancialmente 

incorrectos porque usted asume una 

postura tributaria frívola o desea 

retrasar o interferir con las leyes 

tributarias. Esto incluye el alterar o 

tachar el texto que aparece encima del 

espacio donde usted firma. Para una 

lista de posturas que se consideran 

frívolas, vea el Aviso 2010-33, 

disponible en la página 609 del Internal 

Revenue Bulletin 2010-17 (Boletín de 

Impuestos Internos 2010-17), en 

IRS.gov/irb/

2010-17_IRB#NOT-2010-33, en inglés.

Otras multas. Otras multas pueden 

ser impuestas por, entre otros motivos, 

negligencia, subestimación sustancial 

de impuestos, subestimaciones de 

transacciones declarables, por 

presentar una reclamación de 

reembolso errónea y por fraude. Se le 

puede imponer una multa (penalidad) 

criminal por el incumplimiento 

intencional del requisito de presentar 

una declaración de impuestos, la 

evasión de impuestos, hacer 

declaraciones falsas o robo de 

identidad. Vea la Publicación 17(SP) 

para detalles sobre algunas de estas 

multas y sanciones.

Cómo Obtener Ayuda con los 

Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un 

asunto tributario; necesita ayuda para 

preparar su declaración de impuestos; o 

si desea descargar publicaciones, 

formularios o instrucciones 

gratuitamente, acceda a IRS.gov/

Espanol para encontrar recursos que le 

pueden ayudar inmediatamente.

Por favor tenga en cuenta que la 

información presentada en esta sección 

es información tributaria general y no 

necesariamente aplica al Formulario 

1040-PR, pero aún así le podría ser de 

ayuda a usted.

Cómo preparar y presentar su declaración. Después de haber recibido 

todos sus comprobantes de salarios e 

ingresos (Formularios W-2, W-2G, 

1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, etc.); 

comprobantes de ingreso por 

desempleo (por correo o en formato 

digital), u otro comprobante de pago 

gubernamental (Formulario 1099-G); y 

los comprobantes de intereses, 

dividendos y jubilación de los bancos y 

compañías de inversión (Formularios 

1099), puede encontrar opciones para 

preparar y presentar su declaración de 

impuestos. Usted puede preparar la 

declaración de impuestos por su 

cuenta, ver si califica para la 

preparación de impuestos gratuita o 

contratar un profesional de impuestos 

para preparar su declaración.

Opciones gratuitas para la preparación de impuestos. Acceda a 

IRS.gov/Espanol para ver las opciones 

disponibles para preparar y presentar 

su declaración en línea o en su 

comunidad, si reúne los requisitos. 

Estas opciones incluyen las siguientes:

• Presentación Free File. Este 

programa le permite preparar y 

presentar su declaración federal de 

impuestos sobre los ingresos 

personales de manera gratuita 

utilizando programas (software) 

comerciales para preparar y presentar 

los impuestos o usando los Free File 

Fillable Forms (Formularios interactivos 

Free File). Sin embargo, puede que la 

preparación de impuestos estatales no 

esté disponible a través de Free File. 

Acceda a IRS.gov/PresenteGratis para 

saber si cumple con los requisitos para 

la preparación gratuita de impuestos 

federales en línea, la presentación 

electrónica (e-file) y el depósito directo 

u otras opciones de pago.

• VITA. El programa Volunteer Income 

Tax Assistance (Programa de Ayuda 

Voluntaria al Contribuyente con los 

Impuestos sobre los Ingresos o VITA, 

por sus siglas en inglés) ofrece ayuda 

tributaria gratuita a las personas con 

ingresos bajos a moderados, personas 

discapacitadas y personas que tienen 

un dominio limitado del inglés y que 

necesitan ayuda para preparar sus 

propias declaraciones. Acceda a 

IRS.gov/VITA, descargue la aplicación 

gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/

Newsroom/IRS2GoApp o llame al 

800-906-9887 para información sobre 

cómo obtener ayuda gratuita con la 

preparación de su declaración de 

impuestos.

• TCE. El programa Tax Counseling for 

the Elderly (Programa de 

Asesoramiento Tributario para las 

Personas de Edad Avanzada o TCE, 

por sus siglas en inglés) ofrece ayuda 

tributaria gratuita a todos los 

contribuyentes, especialmente a 

aquéllos quienes tienen 60 años de 

edad o más con sus declaraciones de 

impuestos. Los voluntarios del 

programa TCE se especializan en 

contestar preguntas sobre pensiones y 

asuntos relacionados con la jubilación, 

particularmente para personas de edad 

avanzada. Acceda a IRS.gov/TCE y 

pulse sobre Español, descargue la 

aplicación gratuita IRS2Go en 

IRS.gov/es/Help/IRS2GoApp o llame al 

888-227-7669 para información sobre 

cómo obtener ayuda gratuita con la 

preparación de su declaración de 

impuestos.

• MilTax. Los miembros de las 

Fuerzas Armadas de los Estados 

Unidos y los veteranos calificados 

pueden utilizar MilTax, un servicio 

tributario gratuito ofrecido por el 

Departamento de Defensa a través de 

Military OneSource. Para más 

información, acceda a Military 

OneSource (MilitaryOneSource.mil/

MilTax); la información está disponible 

en inglés.

Además, el IRS ofrece Free File 

Fillable Forms (Formularios interactivos 

Free File), los cuales pueden ser 

completados en línea y luego 

presentarse electrónicamente 

independientemente de la cantidad de 

ingresos que tenga.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -25-
Cómo utilizar los recursos disponibles en línea para ayudarle a preparar su declaración. Acceda a IRS.gov/

Herramientas para utilizar las siguientes 

opciones:

• El Asistente del Crédito por Ingreso 

del Trabajo (acceda a IRS.gov/

AsistenteEITC), disponible en español, 

puede ayudarle a determinar si es 

elegible para reclamar el crédito por 

ingreso del trabajo.

• La Solicitud para un Número de 

Identificación del Empleador (EIN) en 

línea (acceda a IRS.gov/EIN), 

disponible en español, le ayuda a 

solicitar un número de identificación del 

empleador sin costo alguno (la solicitud 

por Internet sólo está disponible en 

inglés).

• El Estimador de Retención de 

Impuestos (acceda a IRS.gov/

W4AppES para obtener información en 

español) facilita el que usted estime el 

impuesto federal que usted quiere que 

su empleador le retenga de su cheque 

de paga (esto es la retención de 

impuestos). Vea cómo su retención 

afecta su reembolso, la paga que se 

lleva a su hogar (salario neto) o el 

impuesto adeudado.

• El recurso First-Time Homebuyer 

Credit Account Look-up (Recurso para 

buscar la cuenta relacionada con el 

crédito para las personas que compran 

vivienda por primera vez), en inglés, le 

provee información sobre sus 

reembolsos y el saldo de su cuenta. 

(Acceda a IRS.gov/Homebuyer, en 

inglés).

• La Sales Tax Deduction Calculator 

(Calculadora de la deducción por 

impuestos sobre las ventas) (acceda a 

IRS.gov/SalesTax, en inglés) calcula la 

cantidad que puede reclamar si detalla 

las deducciones en el Anexo A 

(Formulario 1040).

Cómo recibir respuestas a 

sus preguntas sobre los 

impuestos. En IRS.gov/

Espanol, puede obtener información 

actualizada de los acontecimientos y 

cambios más recientes a la ley 

tributaria.

• IRS.gov/Ayuda: Presenta una 

variedad de recursos que le ayudarán a 

recibir respuestas a las preguntas más 

comunes sobre los impuestos.

• IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario 

Interactivo, un recurso que le realizará 

una serie de preguntas sobre diferentes 

temas relacionados con los impuestos y 

le ofrecerá respuestas, basándose en 

los datos provistos por usted. La 

información tributaria sólo está 

disponible en inglés.

• IRS.gov/Forms: Encuentre 

formularios, instrucciones y 

publicaciones. Ahí encontrará detalles 

sobre los más recientes cambios a los 

impuestos y enlaces interactivos que le 

ayudarán a encontrar respuestas a sus 

preguntas. La información está 

disponible en inglés.

• También, puede acceder a 

información relacionada con la ley 

tributaria desde su programa (software) 

de presentación electrónica.

¿Necesita a alguien que prepare su 

declaración de impuestos? Hay 

varios tipos de preparadores de 

declaraciones de impuestos, incluyendo 

agentes registrados, contadores 

públicos autorizados (CPA), contables y 

muchos otros que no tienen una 

credencial profesional. Si usted elige 

tener a alguien que le prepare la 

declaración de impuestos, elija ese 

preparador sabiamente. Un preparador 

de impuestos remunerado:

• Es primordialmente responsable de 

la exactitud sustancial de su 

declaración de impuestos,

• Está requerido a firmar la declaración 

de impuestos y

• Está requerido a incluir su número de 

identificación tributaria del preparador 

remunerado (PTIN, por sus siglas en 

inglés).

Aunque el preparador de impuestos 

siempre firma la declaración de 

impuestos, recae sobre usted la 

responsabilidad de proveer toda la 

información requerida para que el 

preparador pueda preparar su 

declaración de impuestos con 

exactitud. Cualquier persona que recibe 

remuneración por la preparación de 

declaraciones de impuestos debe tener 

un conocimiento vasto en asuntos 

tributarios. Para más información sobre 

cómo seleccionar un preparador de 

impuestos, acceda a ¿Necesita a 

alguien que prepare su declaración de 

impuestos? en IRS.gov.

Coronavirus. Acceda a IRS.gov/

Coronavirus y pulse sobre Español para 

enlaces a información sobre el impacto 

del coronavirus, así como información 

sobre el alivio tributario disponible para 

individuos y familias, pequeños y 

grandes negocios y organizaciones 

exentas de impuestos.

Los empleadores pueden inscribirse 

para usar los Servicios de Empresas 

por Internet (BSO). La Administración 

del Seguro Social (SSA, por sus siglas 

en inglés) ofrece servicios por Internet 

en SSA.gov/employer, en inglés, para la 

presentación rápida y gratuita de 

Formularios W-2 en línea y de manera 

segura a los contadores públicos 

autorizados (CPA), contadores, agentes 

registrados e individuos que tramitan 

Formularios W-2, Wage and Tax 

Statement (Comprobante de salarios y 

retención de impuestos) y Formularios 

W-2c, Corrected Wage and Tax 

Statement (Comprobante de salarios y 

retención de impuestos corregido). 

También puede encontrar información 

en español en SSA.gov/espanol/bso/

bso-bienvenido.htm.

Medios sociales del IRS. Acceda a 

IRS.gov/MediosSociales para ver una 

variedad de recursos y redes sociales 

que el IRS utiliza para compartir la 

información más reciente acerca de 

cambios a los impuestos, alertas de 

estafas, iniciativas, productos y 

servicios. En el IRS, la privacidad y 

seguridad son nuestra máxima prioridad 

y utilizamos los medios sociales para 

compartir información pública con 

usted. No publique su número de 

Seguro Social (SSN, por sus siglas en 

inglés) u otra información confidencial 

en los sitios de medios sociales. 

Siempre proteja su identidad al usar 

cualquier sitio en las redes sociales.

Los siguientes canales del IRS en 

YouTube proveen videos breves e 

informativos sobre una variedad de 

temas relacionados con los impuestos 

en inglés, español y en el lenguaje de 

señas americano (ASL, por sus siglas 

en inglés).

• Youtube.com/IRSvideos.

• Youtube.com/IRSvideosMultilingua.

• Youtube.com/IRSvideosASL.

Cómo ver videos del IRS. El portal de 

videos del IRS en IRSVideos.gov/

Espanol contiene presentaciones en 

video y en audio sobre temas de interés 

para personas físicas, pequeños 

negocios y preparadores de impuestos.

Información tributaria en línea en 

otros idiomas. Aquellos 

contribuyentes cuya lengua materna no 

es el inglés pueden conseguir 

información en IRS.gov/MyLanguage.

Servicio de intérprete por teléfono 

gratuito (OPI). El IRS, en su 

compromiso de servir a nuestros 

clientes multilingües, ofrece servicios 

de intérprete a través del teléfono (OPI, 

por sus siglas en inglés). El Servicio OPI 

es un programa financiado con fondos 

federales y está disponible en los 

Centros de Asistencia al Contribuyente 

(TAC, por sus siglas en inglés), otras 

oficinas del IRS y en todo sitio para la 

preparación de impuestos de VITA/

-26- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
TCE. El Servicio OPI está disponible en 

más de 350 idiomas.

Línea de ayuda de accesibilidad disponible para contribuyentes con discapacidades. Los contribuyentes que 

necesitan información sobre nuestros 

servicios de accesibilidad pueden 

llamar al 833-690-0598. La línea de 

ayuda de accesibilidad puede 

responder preguntas relacionadas con 

los productos y servicios de 

accesibilidad, actuales y futuros, 

disponibles en formatos de medios de 

comunicación alternativos (por ejemplo, 

braille, letra de imprenta grande, archivo 

de audio, etcétera). La línea de ayuda 

de accesibilidad no tiene acceso a su 

cuenta del IRS. Para ayuda con la ley 

tributaria, reembolsos o preguntas 

relacionadas con su cuenta, acceda a 

IRS.gov/Ayuda.

Nota: El Formulario 9000(SP), 

Preferencia para Medios de 

Comunicación Alternativos, le permite 

optar por recibir ciertos tipos de 

correspondencia escrita en los 

siguientes formatos:

• Imprenta estándar.

• Letra de imprenta grande.

• Braille.

• Audio (MP3).

• Archivo de texto sin formato (TXT).

• Archivo listo para braille (BRF).

Desastres. Acceda a Ayuda y alivio 

por emergencia en casos de desastre 

para las personas y los negocios para 

ver los alivios tributarios por desastre 

que hay disponibles.

Cómo obtener formularios y publicaciones de impuestos. Acceda a 

IRS.gov/Forms, en inglés, para 

descargar, ver o imprimir todos los 

formularios, instrucciones y 

publicaciones que pueda necesitar. O 

puede acceder a IRS.gov/OrderForms y 

pulsar sobre Español para hacer un 

pedido.

En persona. Puede obtener 

formularios y publicaciones en persona 

visitando nuestra oficina en:

Internal Revenue Service

City View Plaza II Bldg.

48 Carr 165 km. 1.2

Guaynabo, PR 00968-8000

Cómo obtener publicaciones e instrucciones de impuestos en formato 

de libro electrónico (eBook). Usted 

también puede descargar y ver 

publicaciones e instrucciones tributarias 

de mucho interés (incluidas las 

Instrucciones para el Formulario 

1040(SP)) en formato de libro 

electrónico (eBook, por sus siglas en 

inglés) por medio de sus dispositivos 

móviles en IRS.gov/eBooks, en inglés.

Nota: Los eBook del IRS se han 

probado usando la aplicación iBooks de 

Apple para iPad. Nuestros libros 

electrónicos no se han probado en otros 

lectores dedicados de eBook y la 

funcionalidad de eBook pudiese no 

funcionar según lo previsto.

Acceda a su cuenta en línea (sólo 

para contribuyentes que sean personas físicas). Acceda a IRS.gov/

Cuenta para ver información acerca de 

su cuenta de impuestos federales de 

manera segura.

• Vea la cantidad que adeuda y un 

desglose por año tributario.

• Vea los detalles de su plan de pagos 

o solicite un nuevo plan de pagos.

• Haga un pago o repase los últimos 5 

años de su historial de pagos y 

cualesquier pagos pendientes o 

programados.

• Acceda a sus archivos tributarios, 

incluyendo datos claves de su 

declaración de impuestos más reciente 

y sus transcripciones.

• Vea las copias digitales de 

determinados avisos del IRS.

• Apruebe o rechace solicitudes de 

autorización de profesionales de los 

impuestos.

• Vea su dirección en nuestros 

archivos o administre sus preferencias 

de comunicación.

Tax Pro Account (Cuenta para profesionales de los impuestos). Esta 

herramienta le permite a su profesional 

de los impuestos presentar una solicitud 

de autorización para acceder a su 

cuenta individual de contribuyente 

accediendo a Cuenta en línea del IRS. 

Para más información acceda a 

IRS.gov/TaxProAccount y pulse sobre 

Español.

Uso del depósito directo. La manera 

más rápida para recibir un reembolso 

de los impuestos es combinar la 

presentación electrónica (e-file) con un 

depósito directo de su reembolso, lo 

cual transfiere su reembolso de manera 

electrónica y segura directamente a su 

cuenta bancaria. Utilizar el depósito 

directo también evita la posibilidad de 

que su cheque se pierda,sea robado, 

destruido o devuelto al IRS por no 

poderse entregar. Ocho de cada 10 

contribuyentes usan el depósito directo 

para recibir sus reembolsos. Si usted no 

posee una cuenta bancaria, acceda a 

IRS.gov/DepositoDirecto para más 

información sobre dónde encontrar un 

banco o una cooperativa de crédito que 

pueda abrir una cuenta en línea.

Cómo obtener una transcripción (registro tributario) de la declaración. 

La manera más rápida para obtener una 

transcripción (registro tributario) de su 

declaración de impuestos es 

accediendo a IRS.gov/Transcripcion. 

Luego, pulse sobre Obtener una 

transcripción en línea u Obtener una 

transcripción por correo para pedir 

gratuitamente una copia de su 

transcripción. Si prefiere, puede 

ordenar su transcripción llamando a la 

línea directa libre de cargos para 

transcripciones, al 800-908-9946.

Cómo reportar y resolver los asuntos tributarios relacionados con el 

robo de identidad. 

• El robo de identidad relacionado con 

los impuestos sucede cuando alguien 

roba su información personal para 

cometer fraude tributario. Sus 

impuestos se pueden ver afectados si 

su número de Seguro Social (SSN, por 

sus siglas en inglés) es utilizado para 

presentar una declaración de impuestos 

fraudulenta o para reclamar un 

reembolso o crédito.

• El IRS no inicia comunicaciones con 

los contribuyentes por medio de correo 

electrónico, mensajes de texto (que 

incluyen enlaces acortados), llamadas 

telefónicas ni por las redes sociales 

para pedirles o verificar información 

personal ni financiera. Esto incluye 

solicitudes de números de identificación 

personal (PIN, por sus siglas en inglés), 

contraseñas o información similar para 

tarjetas de crédito, bancos u otras 

cuentas financieras.

• Acceda a IRS.gov/RoboDeIdentidad, 

el Centro Informativo del IRS sobre el 

Robo de Identidad en línea, para 

información sobre el robo de identidad y 

seguridad de datos para los 

contribuyentes, profesionales de 

impuestos y negocios. Si ha perdido o si 

le han robado su SSN o si sospecha 

que es víctima de robo de identidad 

relacionado con los impuestos, usted 

puede saber qué pasos debe tomar.

• Obtenga un número de identificación 

personal para la protección de identidad 

(IP PIN, por sus siglas en inglés). Los IP 

PIN son números de seis dígitos 

asignados a los contribuyentes para 

ayudar a prevenir la mala utilización de 

su SSN en declaraciones de impuestos 

fraudulentas. Cuando usted tiene un IP 

PIN, esto previene que otra persona 

presente una declaración de impuestos 

con su SSN. Para más información, 

acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse sobre 

Español.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -27-
Maneras de verificar el estado de su 

reembolso. 

• Acceda a IRS.gov/Reembolsos.

• Descargue la aplicación oficial 

IRS2Go a su dispositivo móvil 

gratuitamente y úsela para verificar el 

estado de su reembolso. Acceda a 

IRS.gov/es/Newsroom/IRS2GoApp 

para saber más sobre la aplicación 

móvil IRS2Go y descargarla.

• Llame a la línea directa automatizada 

de reembolsos al 800-829-1954.

Nota: El IRS no puede emitir 

reembolsos antes de mediados de 

febrero para declaraciones de 

impuestos en las cuales se reclaman el 

crédito por ingreso del trabajo (EIC, por 

sus siglas en inglés) o el crédito 

tributario adicional por hijos (ACTC, por 

sus siglas en inglés). Esta restricción 

aplica al reembolso completo, no sólo a 

la porción relacionada con estos 

créditos.

Cómo efectuar un pago de impuestos. Acceda a IRS.gov/Pagos para 

obtener información sobre cómo 

efectuar un pago usando cualquiera de 

las siguientes opciones:

• IRS Direct Pay (IRS Pago directo), 

disponible en español: Las personas 

físicas pueden pagar sus cuentas 

tributarias o hacer pagos de impuesto 

estimado directamente de sus cuentas 

corrientes o de ahorros. El uso del IRS 

Direct Pay es gratuito; no tendrá que 

pagar cargos por su uso.

• Tarjeta de débito o crédito: Escoja un 

tramitador aprobado para pagar en 

línea o por teléfono.

• Retiro electrónico de fondos: 

Programe un pago cuando presente su 

declaración de impuestos federal 

utilizando un programa (software) para 

la preparación de declaraciones de 

impuestos o por medio de un 

preparador profesional de 

declaraciones de impuestos.

• Sistema de pago electrónico del 

impuesto federal (EFTPS): La mejor 

opción para negocios. Requiere 

inscripción en dicho sistema.

• Cheque o giro: Envíe su pago a la 

dirección indicada en la notificación o 

carta que le enviaron o en las 

instrucciones del formulario de 

impuestos que presentó.

• Efectivo: Puede pagar en efectivo sus 

impuestos en un negocio participante.

• Pago el mismo día por medio de una 

transferencia electrónica: Puede 

efectuar un pago el mismo día por 

medio de una transferencia electrónica 

desde su institución financiera. 

Consulte con su institución financiera 

con respecto a la disponibilidad, los 

plazos y el costo.

Nota: El IRS utiliza la tecnología más 

avanzada de codificación para asegurar 

que los pagos electrónicos que usted 

haga en línea, por teléfono o desde un 

dispositivo móvil usando la aplicación 

IRS2Go sean seguros y confiables. 

Efectuar pagos electrónicamente no 

toma mucho tiempo, es fácil y éstos se 

tramitan mucho más rápido que enviar 

un cheque o giro por correo.

¿Qué ocurre si no puedo pagar ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos para ver 

información sobre las siguientes 

opciones:

• Solicite un plan de pagos por Internet 

(IRS.gov/OPA y pulse sobre Español) 

para cumplir con su obligación tributaria 

en plazos mensuales si no puede pagar 

la totalidad de sus impuestos 

adeudados en el momento. Una vez 

complete el proceso a través de 

Internet, recibirá un aviso 

inmediatamente si su acuerdo se ha 

aprobado.

• Use el Offer in Compromise PreQualifier (Verificación preliminar para el 

ofrecimiento de transacción), disponible 

en inglés, para ver si puede liquidar su 

deuda tributaria por una cantidad menor 

a la cantidad que usted adeuda. Para 

más información acerca del programa 

de ofrecimiento de transacción, acceda 

a IRS.gov/OIC y pulse sobre Español.

Cómo presentar una declaración enmendada. Acceda a IRS.gov/

Form1040X y pulse sobre Español para 

la información más reciente.

Cómo se verifica el estado de su declaración enmendada. Acceda a 

IRS.gov/WMAR y pulse sobre Español 

para averiguar el estado de su 

declaración enmendada (Formulario 

1040-X).

Nota: Puede tardarse hasta 3 semanas 

a partir de la fecha en que presentó su 

declaración enmendada para ser 

registrada en nuestro sistema y hasta 

16 semanas para tramitarla.

Información para entender un aviso 

o carta que haya recibido del IRS. 

Acceda a IRS.gov/Avisos para obtener 

información adicional sobre cómo 

responder al aviso o a la carta que 

recibió de parte del IRS.

Nota: Usted puede utilizar el Anexo 

LEP (Formulario 1040(SP)), Solicitud 

para Cambiar la Preferencia de Idioma, 

para indicar una preferencia para recibir 

avisos, cartas u otras comunicaciones 

escritas del IRS en un idioma 

alternativo. Quizás no reciba las 

comunicaciones escritas 

inmediatamente en el idioma escogido. 

El compromiso del IRS con los 

contribuyentes con dominio limitado del 

inglés es parte de un plan plurianual 

que tiene programado comenzar a 

proveer traducciones en 2023. Usted 

continuará recibiendo comunicaciones, 

incluyendo avisos y cartas, en inglés 

hasta que se traduzcan a su idioma 

preferido.

Cómo comunicarse con la oficina local del IRS. Tenga en cuenta que 

puede obtener respuestas a muchas 

preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener 

que ir a un TAC. Acceda a IRS.gov/

Ayuda para ver información relacionada 

con temas sobre los cuales la mayoría 

de las personas tienen preguntas. Si 

todavía necesita ayuda, los TAC del IRS 

proveen ayuda cuando un asunto 

relacionado con los impuestos no 

puede ser tramitado en Internet o por 

teléfono. Todos los TAC ahora proveen 

servicios con cita previa, así usted 

sabrá de antemano que podrá recibir 

los servicios que necesita sin largos 

tiempos de espera. Para encontrar el 

TAC más cercano a usted, sus horas de 

operación, los servicios que ofrece y las 

opciones para hacer citas previo a su 

visita, acceda a IRS.gov/es/Help/

Contact-Your-Local-IRS-Office, en 

español, y luego pulse sobre Encuentre 

un Centro de Asistencia al 

Contribuyente. O, en la aplicación 

IRS2Go, escoja la opción 

Comuníquese Con Nosotros que se 

encuentra bajo la pestaña Conectarse 

y luego pulse sobre Oficinas Locales.

El Servicio del Defensor del 

Contribuyente (TAS) Está Aquí 

para Ayudarlo

¿Qué es el Servicio del Defensor 

del Contribuyente?

El Servicio del Defensor del 

Contribuyente (TAS, por sus siglas en 

inglés) es una organización 

independiente dentro del IRS que 

ayuda a los contribuyentes y protege 

sus derechos como contribuyente. El 

deber de TAS es asegurar que a cada 

contribuyente se le trate de forma justa, 

y que usted conozca y entienda sus 

derechos conforme a la Carta de 

Derechos del Contribuyente.

¿Cómo puede aprender sobre sus 

derechos como contribuyente?

La Carta de Derechos del 

Contribuyente describe 10 derechos 

-28- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
básicos que todos los contribuyentes 

tienen al tratar con el IRS. Los recursos 

de TAS, disponibles en español en 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le 

pueden ayudar a entender lo que estos 

derechos significan para usted y cómo 

aplican a su situación. Éstos son sus 

derechos. Conózcalos; utilícelos.

¿Qué puede hacer TAS por usted?

TAS le puede ayudar a resolver 

problemas que no ha podido resolver 

usted mismo con el IRS. Además, su 

servicio es gratis. Si usted cumple con 

los requisitos para recibir la ayuda de 

TAS, se le asignará un defensor quien 

trabajará con usted durante todo el 

proceso y hará todo lo posible para 

resolver su asunto. TAS le puede 

ayudar si:

• Su problema le causa problemas 

financieros a usted, a su familia o a su 

negocio;

• Usted (o su negocio) está 

enfrentando la amenaza de acción 

adversa inmediata; o

• Usted ha intentado comunicarse con 

el IRS en múltiples ocasiones, pero 

nadie le ha respondido, o el IRS no le 

ha respondido para la fecha prometida.

¿Cómo se puede comunicar con 

TAS?

TAS tiene oficinas en cada estado, el 

Distrito de Columbia y Puerto Rico. El 

número telefónico de su defensor local 

se encuentra en su guía telefónica local 

y también en 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/

Contact-Us. También, puede llamar al 

877-777-4778 o, para comunicarse por 

el número de teléfono local de Puerto 

Rico, llame al 787-522-8600 (en 

español) y 787-522-8601 (en inglés).

¿De qué otra manera ayuda TAS a 

los contribuyentes?

TAS se ocupa de resolver problemas de 

gran escala que afectan a muchos 

contribuyentes. Si usted conoce alguno 

de estos asuntos, infórmele a TAS en la 

página IRS.gov/SAMS y pulse sobre 

Español. La aplicación SAMS sólo está 

disponible en inglés.

TAS para los profesionales en 

impuestos

TAS le puede proveer una variedad de 

información a los profesionales en 

impuestos, incluyendo información y 

guías acerca de desarrollos recientes 

en la ley tributaria, programas de TAS y 

maneras para dejarle saber a TAS 

acerca de problemas de gran escala 

que usted haya encontrado en su 

práctica.

Talleres para Contribuyentes 

de Bajos Ingresos (LITC)

Los Talleres (“Clínicas”) para 

Contribuyentes de Bajos lngresos 

(LITC, por sus siglas en inglés) son 

independientes del IRS. Los LITC 

representan a las personas cuyos 

ingresos estén por debajo de cierto 

nivel y que necesitan resolver 

problemas tributarios con el IRS, tales 

como auditorías, apelaciones y 

problemas asociados con el cobro de 

impuestos. Además, los LITC pueden 

proveer información sobre los derechos 

y responsabilidades del contribuyente 

en diferentes idiomas para aquellas 

personas que hablan inglés como 

segundo idioma. Los servicios se 

ofrecen de manera gratuita o a bajo 

costo a los contribuyentes que reúnen 

los requisitos. Para localizar un LITC 

cerca de usted, acceda a 

ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/AboutUs/Low-Income-Taxpayer-Clinics-LITC 

o vea la Publicación 4134(SP), Lista de 

las Clínicas para Contribuyentes de 

Bajos lngresos, en español.

Aviso sobre la Ley de 

Divulgación, la Ley de 

Confidencialidad de 

Información y la Ley de 

Reducción de Trámites

La IRS Restructuring and Reform Act of 

1998 (Ley de la Reorganización y 

Reforma del IRS de 1998), la Privacy 

Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de 

Información de 1974) y la Paperwork 

Reduction Act of 1980 (Ley de 

Reducción de Trámites de 1980) 

requieren que, cuando le solicitamos 

información, le informemos de nuestro 

derecho legal de solicitarle la 

información, la razón por la cual se la 

solicitamos y cómo la pensamos utilizar. 

Tenemos que informarle también de las 

consecuencias para usted si no la 

recibimos y sobre si su respuesta es 

voluntaria, necesaria para obtener un 

beneficio u obligatoria conforme a la ley.

Este aviso corresponde a todo 

documento o declaración (en papel o 

formato electrónico) que usted presente 

ante el IRS, incluyendo la presente 

declaración de impuestos. También le 

corresponde a toda pregunta que le 

debamos hacer para completar, corregir 

o tramitar su declaración; calcular su 

impuesto; y recaudar dicho impuesto, 

más los intereses o multas 

correspondientes.

Nuestro derecho legal de solicitarle 

información se determina conforme a 

las secciones 6001, 6011, 6012(a) y su 

reglamentación correspondiente. Estas 

disposiciones estipulan que usted tiene 

que presentar una declaración de 

impuestos o un documento similar ante 

el IRS y pagarle al “United States 

Treasury” (Tesoro de los Estados 

Unidos) toda obligación tributaria que 

adeude. Su respuesta es obligatoria 

conforme a estas secciones. La sección 

6109 requiere que los contribuyentes 

que presentan una declaración y los 

preparadores remunerados incluyan su 

número de identificación en los 

documentos que presenten. Así 

podemos saber quién es usted y 

podemos tramitar su declaración y otros 

documentos afines. Usted tiene que 

completar todas las partes de la 

declaración que le correspondan.

No se le requiere facilitar la 

información solicitada en un formulario 

que esté sujeto a la Paperwork 

Reduction Act (Ley de Reducción de 

Trámites), a menos que el mismo 

muestre un número de control válido de 

la Office of Management and Budget 

(Oficina de Administración y 

Presupuesto u OMB, por sus siglas en 

inglés). Los libros o registros 

relacionados con este formulario o sus 

instrucciones tienen que conservarse 

mientras que su contenido pueda ser 

utilizado en la aplicación de cualquier 

ley tributaria federal.

Solicitamos la información 

relacionada con su declaración de 

impuestos para cumplir con las leyes 

que regulan la recaudación de los 

impuestos internos de los Estados 

Unidos. La necesitamos para poder 

calcular y cobrar la cantidad correcta de 

impuesto.

Si no presenta una declaración, no 

provee la información que solicitamos o 

si nos provee información fraudulenta, 

puede estar sujeto a pagar multas o 

sanciones y estar sujeto a 

enjuiciamiento penal. También es 

posible que tengamos que denegar las 

exenciones, exclusiones, créditos, 

deducciones o ajustes que se muestran 

en la declaración de impuestos. Esto 

puede aumentar el impuesto o retrasar 

cualquier reembolso y también puede 

afectar el cálculo de sus beneficios del 

Seguro Social.

Por regla general, las declaraciones 

de impuestos y toda información 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -29-
pertinente son confidenciales, conforme 

a lo dispuesto en la sección 6103. No 

obstante, la sección 6103 permite o 

requiere que el IRS divulgue o provea 

tal información a otros, tal como se 

estipula en el Código. Por ejemplo, 

podemos divulgar su información 

tributaria a la Administración del Seguro 

Social (SSA, por sus siglas en inglés) 

para que la misma pueda calcular sus 

beneficios del Seguro Social, al 

Departamento de Justicia para hacer 

cumplir las leyes tributarias en casos de 

litigio civil y penal, y a los gobiernos de 

ciudades, estados, el Distrito de 

Columbia, los estados libres asociados 

con los EE. UU. o territorios no 

autónomos estadounidenses a fin de 

ayudarlos en el cumplimiento de sus 

leyes tributarias respectivas.

Podemos divulgar su información 

tributaria a otras personas, si fuera 

necesario, para obtener información a 

fin de determinar la cantidad de 

impuestos que usted adeuda o para 

recaudarla. Podemos divulgar su 

información tributaria al Contralor 

General de los Estados Unidos para 

que el mismo pueda evaluar al IRS. 

Además, podemos divulgar su 

información tributaria a los Comités del 

Congreso; a las agencias locales, 

estatales y federales dedicadas a velar 

por la manutención de los menores; y a 

otras agencias federales a fin de 

determinar su derecho a recibir 

beneficios o para determinar su 

derecho a recibir o reintegrar 

préstamos. Podemos también divulgar 

dicha información a otros países según 

lo estipulado en un tratado tributario, a 

las agencias del gobierno federal y 

estatal para hacer cumplir las leyes 

penales federales que no tengan que 

ver con los impuestos, a agencias 

federales encargadas del orden público 

y a agencias federales de inteligencia 

para combatir el terrorismo.

Conserve este aviso con los demás 

registros suyos. El mismo le puede ser 

útil si le solicitamos más información. Si 

tiene alguna pregunta sobre las reglas 

para presentar o para facilitar 

información, llame o visite cualquier 

oficina local del IRS.

El tiempo que se necesita para 

completar y presentar el Formulario 

1040-PR varía de acuerdo con las 

circunstancias individuales de cada 

contribuyente. Los promedios de tiempo 

estimados son los siguientes:

Mantener los 

registros.......... 5 h y 27 min. 

Aprender acerca de la 

ley o sobre este 

formulario......... 1 h y 26 min. 

Preparar este 

formulario......... 4 h y 03 min. 

Copiar, organizar y 

enviar este formulario 

al IRS............ 1 h y 16 min. 

Si desea hacer algún comentario 

acerca de la exactitud de estos 

estimados de tiempo o si tiene alguna 

sugerencia que ayude a simplificar este 

formulario, comuníquese con el IRS. 

Nos puede enviar comentarios desde la 

página web IRS.gov/FormComments, 

en inglés. O nos puede escribir a 

Internal Revenue Service, Tax Forms 

and Publications Division, 1111 

Constitution Ave. NW, IR-6526, 

Washington, DC 20224. No envíe este 

formulario a esta dirección. En vez de 

eso, vea Dónde Deberá Presentarse 

bajo Instrucciones Generales, 

anteriormente.

Aunque no podemos contestar 

individualmente a cada comentario que 

recibimos, sí agradecemos sus 

comentarios y los consideraremos al 

revisar nuestros productos tributarios. 

No podemos contestar a preguntas 

tributarias que recibamos en la 

dirección indicada anteriormente.

-30- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)