# Úradný vestník C 263/2006

| | ISSN 1725-5236 |
| --- | --- |
| Úradný vestník
  Európskej únie | C 263 |
| | |
| Slovenské vydanie | Informácie a oznámenia | Zväzok 4931. októbra 2006 |

ISSN 1725-5236

Úradný vestník

Európskej únie

C 263

Slovenské vydanie

Informácie a oznámenia

Zväzok 4931. októbra 2006

---

| Číslo oznamu | Obsah | Strana |
| --- | --- | --- |
| | |
| 2006/C 263/1 | PREDHOVOR | s2 |

Číslo oznamu

Obsah

Strana

2006/C 263/1

PREDHOVOR

s2

| | I   Informácie |
| --- | --- |
| | Dvor audítorov – Výročné správy za rozpočtový rok 2005 |
| 2006/C 263/2 | Výročná správa o plnení rozpočtu spolu s odpoveďami inštitúcií | 1 |
| 2006/C 263/3 | Výročná správa o aktivitách financovaných šiestym, siedmym, ôsmym a deviatym Európskym rozvojovým fondom (ERF) spolu s odpoveďami inštitúcií | 205 |

I   Informácie

Dvor audítorov – Výročné správy za rozpočtový rok 2005

2006/C 263/2

Výročná správa o plnení rozpočtu spolu s odpoveďami inštitúcií

1

2006/C 263/3

Výročná správa o aktivitách financovaných šiestym, siedmym, ôsmym a deviatym Európskym rozvojovým fondom (ERF) spolu s odpoveďami inštitúcií

205

| SK | |
| --- | --- |

SK

---

31.10.2006

| 31.10.2006 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 263/s2 |
| --- | --- | --- | --- |

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 263/s2

---

1.

| 1. | Dvor audítorov, nezávislý externý audítor Európskej únie, vydáva každý rok svoju výročnú správu o plnení rozpočtu a výročnú správu o ERF. Tieto výročné správy sú súčasťou postupu udeľovania absolutória, ktorým sa uzatvára každoročný rozpočtový proces. |
| --- | --- |

Dvor audítorov, nezávislý externý audítor Európskej únie, vydáva každý rok svoju výročnú správu o plnení rozpočtu a výročnú správu o ERF. Tieto výročné správy sú súčasťou postupu udeľovania absolutória, ktorým sa uzatvára každoročný rozpočtový proces.

| 2. | Podľa článku 274 Zmluvy o ES má Komisia právomoc plniť rozpočet a nesie zodpovednosť za jeho plnenie v súlade s ustanoveniami právnych predpisov (1) a s ohľadom na zásady správneho finančného hospodárenia. Členské štáty spolupracujú s Komisiou, aby zabezpečili používanie rozpočtových prostriedkov v súlade so zásadami správneho finančného hospodárenia. Výdavky Spoločenstva podliehajú kontrole na rôznych úrovniach v rámci Komisie a správnych orgánov členských štátov a krajín príjemcov. Úlohou Dvora audítorov je komplexne zhodnotiť finančné riadenie systému, a tým prispieť k zlepšovaniu hospodárenia s rozpočtom Európskej únie. |
| --- | --- |

2.

Podľa článku 274 Zmluvy o ES má Komisia právomoc plniť rozpočet a nesie zodpovednosť za jeho plnenie v súlade s ustanoveniami právnych predpisov (1) a s ohľadom na zásady správneho finančného hospodárenia. Členské štáty spolupracujú s Komisiou, aby zabezpečili používanie rozpočtových prostriedkov v súlade so zásadami správneho finančného hospodárenia. Výdavky Spoločenstva podliehajú kontrole na rôznych úrovniach v rámci Komisie a správnych orgánov členských štátov a krajín príjemcov. Úlohou Dvora audítorov je komplexne zhodnotiť finančné riadenie systému, a tým prispieť k zlepšovaniu hospodárenia s rozpočtom Európskej únie.

| 3. | Zmluva o ES nariaďuje Dvoru audítorov, aby od rozpočtového roku 1994 poskytoval Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti ročnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev, ktorú pripravuje Komisia na vlastnú zodpovednosť, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Toto vyhlásenie, zakladajúce sa na osobitnom hodnotení každej z hlavných oblastí činnosti Spoločenstva, tvorí hlavnú časť výročnej správy Dvora audítorov. |
| --- | --- |

3.

Zmluva o ES nariaďuje Dvoru audítorov, aby od rozpočtového roku 1994 poskytoval Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti ročnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev, ktorú pripravuje Komisia na vlastnú zodpovednosť, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Toto vyhlásenie, zakladajúce sa na osobitnom hodnotení každej z hlavných oblastí činnosti Spoločenstva, tvorí hlavnú časť výročnej správy Dvora audítorov.

| 4. | Dvor audítorov vydáva okrem výročnej správy osobitné správy o špecifických otázkach a poskytuje stanoviská k návrhom právnych predpisov EÚ finančnej povahy. Tieto správy a stanoviská sú uverejňované v Úradnom vestníku Európskej únie a na internetovej stránke Dvora audítorov www.eca.europa.eu. V prílohe II k tejto správe sa nachádza zoznam správ a stanovísk, ktoré Dvor audítorov prijal počas posledných piatich rokov. |
| --- | --- |

4.

Dvor audítorov vydáva okrem výročnej správy osobitné správy o špecifických otázkach a poskytuje stanoviská k návrhom právnych predpisov EÚ finančnej povahy. Tieto správy a stanoviská sú uverejňované v Úradnom vestníku Európskej únie a na internetovej stránke Dvora audítorov www.eca.europa.eu. V prílohe II k tejto správe sa nachádza zoznam správ a stanovísk, ktoré Dvor audítorov prijal počas posledných piatich rokov.

| 5. | Účtovná závierka Dvora audítorov zostavená k 31. decembru 2005 je rovnako ako správa externého audítora uverejnená v Úradnom vestníku Európskej únie. Správa osvedčuje, že účtovná závierka podáva pravdivý a verný obraz o finančnej situácii a výsledkoch hospodárenia a informuje o administratívnych a účtovných postupoch, správnom finančnom hospodárení a o systéme vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

5.

Účtovná závierka Dvora audítorov zostavená k 31. decembru 2005 je rovnako ako správa externého audítora uverejnená v Úradnom vestníku Európskej únie. Správa osvedčuje, že účtovná závierka podáva pravdivý a verný obraz o finančnej situácii a výsledkoch hospodárenia a informuje o administratívnych a účtovných postupoch, správnom finančnom hospodárení a o systéme vnútornej kontroly.

| 6. | Členmi Dvora audítorov sú: Hubert WEBER (predseda), François COLLING, Maarten B. ENGWIRDA, Jean-François BERNICOT, Máire GEOGHEGAN-QUINN, Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA, Hedda von WEDEL, David BOSTOCK, Morten Louis LEVYSOHN, Ioannis SARMAS, Július MOLNÁR, Vojko Anton ANTONČIČ, Gejza HALÁSZ, Jacek UCZKIEWICZ, Josef BONNICI, Irena PETRUŠKEVIČIENĖ, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Kikis KAZAMIAS, Massimo VARI, Juan RAMALLO MASSANET, Olavi ALA-NISSILÄ, Lars HEIKENSTEN, Karel PINXTEN. |
| --- | --- |

6.

Členmi Dvora audítorov sú: Hubert WEBER (predseda), François COLLING, Maarten B. ENGWIRDA, Jean-François BERNICOT, Máire GEOGHEGAN-QUINN, Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA, Hedda von WEDEL, David BOSTOCK, Morten Louis LEVYSOHN, Ioannis SARMAS, Július MOLNÁR, Vojko Anton ANTONČIČ, Gejza HALÁSZ, Jacek UCZKIEWICZ, Josef BONNICI, Irena PETRUŠKEVIČIENĖ, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Kikis KAZAMIAS, Massimo VARI, Juan RAMALLO MASSANET, Olavi ALA-NISSILÄ, Lars HEIKENSTEN, Karel PINXTEN.

---

(1)  S výnimkou rozhodnutí, nariadení a smerníc Rady týkajúcich sa príjmov („vlastné zdroje“) a nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú sa na všeobecný rozpočet Európskej únie, existujú špecifické nariadenia na implementáciu rozličných nástrojov a politík Únie. Európsky rozvojový fond sa riadi vlastnými právnymi predpismi.

---

I Informácie

Dvor audítorov – Výročné správy za rozpočtový rok 2005

| 31.10.2006 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 263/1 |
| --- | --- | --- | --- |

31.10.2006

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 263/1

---

DVOR AUDÍTOROV

Image

V súlade s ustanoveniami článku 248 ods. 1 a 4 Zmluvy o ES, článku 143 a článku 181 ods. 2 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev, a článku 116 a článku 135 ods. 2 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 27. marca 2003 vzťahujúceho sa na 9. Európsky rozvojový fond Dvor audítorov Európskych spoločenstiev na svojom zasadnutí v dňoch 7. a 14. septembra 2006 prijal svoje

VÝROČNÉ SPRÁVY

za rozpočtový rok 2005

Správy boli zaslané orgánom udeľujúcim absolutórium a ostatným inštitúciám spoločne s odpoveďami inštitúcií na pripomienky Dvora audítorov.

---

VŠEOBECNÝ ÚVOD

| 0.1. | Tento dokument sa týka rozpočtového roku 2005 a obsahuje 29. výročnú správu Dvora audítorov o plnení všeobecného rozpočtu Európskej únie, ako aj výročnú správu o európskych rozvojových fondoch. |
| --- | --- |

0.1.

Tento dokument sa týka rozpočtového roku 2005 a obsahuje 29. výročnú správu Dvora audítorov o plnení všeobecného rozpočtu Európskej únie, ako aj výročnú správu o európskych rozvojových fondoch.

| 0.2. | Štruktúra výročnej správy o plnení všeobecného rozpočtu je takáto: kapitola 1 – vyhlásenie o vierohodnosti; kapitola 2 – systém vnútornej kontroly Komisie (1); kapitola 3 – hlavné pripomienky k rozpočtovému hospodáreniu; kapitola 4 až 10 – príjmy a činnosti financované z rôznych častí rozpočtu, odrážajúc položky finančného výhľadu; kapitola 11 – finančné nástroje a bankové činnosti. Súčasťou správy sú odpovede Komisie, prípadne iných inštitúcií EÚ. |
| --- | --- |

0.2.

Štruktúra výročnej správy o plnení všeobecného rozpočtu je takáto: kapitola 1 – vyhlásenie o vierohodnosti; kapitola 2 – systém vnútornej kontroly Komisie (1); kapitola 3 – hlavné pripomienky k rozpočtovému hospodáreniu; kapitola 4 až 10 – príjmy a činnosti financované z rôznych častí rozpočtu, odrážajúc položky finančného výhľadu; kapitola 11 – finančné nástroje a bankové činnosti. Súčasťou správy sú odpovede Komisie, prípadne iných inštitúcií EÚ.

| 0.3. | Kapitoly týkajúce sa príjmov a hlavných oblastí výdavkov majú tieto hlavné zložky:






  — | podrobné analýzy výsledkov auditov vykonaných v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti vo forme osobitných hodnotení, |
| --- | --- | --- |

0.3.

Kapitoly týkajúce sa príjmov a hlavných oblastí výdavkov majú tieto hlavné zložky:

—

podrobné analýzy výsledkov auditov vykonaných v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti vo forme osobitných hodnotení,

| — | výsledky následnej kontroly pokroku pri plnení odporúčaní Dvora audítorov a rozpočtových orgánov z predchádzajúcich auditov, |
| --- | --- |

—

výsledky následnej kontroly pokroku pri plnení odporúčaní Dvora audítorov a rozpočtových orgánov z predchádzajúcich auditov,

| — | zoznam osobitných správ, ktoré Dvor audítorov vydal od poslednej výročnej správy. |
| --- | --- |

—

zoznam osobitných správ, ktoré Dvor audítorov vydal od poslednej výročnej správy.

| 0.4. | Osobitné hodnotenia sú založené na zhodnotení fungovania základných systémov dohľadu a kontroly príjmov a jednotlivých oblastí výdavkov, na výsledkoch testovania príslušných transakcií Dvorom audítorov a prípadne na výsledkoch práce iných audítorov. Celkové hodnotenie všetkých týchto zložiek Dvorom audítorov tvorí základ vyhlásenia o vierohodnosti, ktoré je uvedené v kapitole 1. Okrem toho sú v prílohách ku kapitolám 4 až 9 uvedené zložky použité na monitorovanie a hodnotenie finančného hospodárenia s rozpočtom EÚ. |
| --- | --- |

0.4.

Osobitné hodnotenia sú založené na zhodnotení fungovania základných systémov dohľadu a kontroly príjmov a jednotlivých oblastí výdavkov, na výsledkoch testovania príslušných transakcií Dvorom audítorov a prípadne na výsledkoch práce iných audítorov. Celkové hodnotenie všetkých týchto zložiek Dvorom audítorov tvorí základ vyhlásenia o vierohodnosti, ktoré je uvedené v kapitole 1. Okrem toho sú v prílohách ku kapitolám 4 až 9 uvedené zložky použité na monitorovanie a hodnotenie finančného hospodárenia s rozpočtom EÚ.

| 0.5. | Rok 2005 bol prvým úplným rokom, v ktorom mala Európska únia 25 členov. Hlavnou udalosťou z finančného hľadiska bolo zavedenie akruálneho účtovníctva a príprava konsolidovanej účtovnej závierky na tejto báze. V kapitole 1 sú uvedené informácie o tomto kľúčovom procese. Komisia pracovala na tejto celkovej a komplexnej zmene počas predchádzajúcich troch rokov, ako však poznamenáva Dvor audítorov, je ešte potrebný ďalší pokrok. |
| --- | --- |

0.5.

Rok 2005 bol prvým úplným rokom, v ktorom mala Európska únia 25 členov. Hlavnou udalosťou z finančného hľadiska bolo zavedenie akruálneho účtovníctva a príprava konsolidovanej účtovnej závierky na tejto báze. V kapitole 1 sú uvedené informácie o tomto kľúčovom procese. Komisia pracovala na tejto celkovej a komplexnej zmene počas predchádzajúcich troch rokov, ako však poznamenáva Dvor audítorov, je ešte potrebný ďalší pokrok.

| 0.6. | Dvor audítorov poukazuje na to, že v priebehu rozpočtového roku 2005 sa systém vnútornej kontroly Komisie stále zlepšoval. V roku 2005 bol tiež predložený návrh na zmenu nariadenia o rozpočtových pravidlách s cieľom zjednodušiť a zlepšiť postupy. V roku 2006 nasledoval upravený návrh, v ktorom sa zohľadnilo stanovisko Dvora audítorov a ostatných inštitúcií. Komisia súbežne vypracovala dva návrhy na zlepšenie vykonávacích nariadení súčasného nariadenia o rozpočtových pravidlách, ku ktorým Dvor audítorov takisto vydal stanovisko. |
| --- | --- |

0.6.

Dvor audítorov poukazuje na to, že v priebehu rozpočtového roku 2005 sa systém vnútornej kontroly Komisie stále zlepšoval. V roku 2005 bol tiež predložený návrh na zmenu nariadenia o rozpočtových pravidlách s cieľom zjednodušiť a zlepšiť postupy. V roku 2006 nasledoval upravený návrh, v ktorom sa zohľadnilo stanovisko Dvora audítorov a ostatných inštitúcií. Komisia súbežne vypracovala dva návrhy na zlepšenie vykonávacích nariadení súčasného nariadenia o rozpočtových pravidlách, ku ktorým Dvor audítorov takisto vydal stanovisko.

| 0.7. | Okrem toho Komisia navrhla zmeny sektorových predpisov a nariadení sčasti ako súčasť prípravy na nadchádzajúce obdobie finančného výhľadu na roky 2007 až 2013. Tieto zmeny sa týkajú nových a revidovaných nariadení o vlastných zdrojoch, štrukturálnych operáciách, poľnohospodárstve, vnútorných politikách a vonkajších opatreniach. Dvor audítorov k týmto procesom prispieva svojimi stanoviskami a bude pozorne monitorovať ich uplatňovanie. |
| --- | --- |

0.7.

Okrem toho Komisia navrhla zmeny sektorových predpisov a nariadení sčasti ako súčasť prípravy na nadchádzajúce obdobie finančného výhľadu na roky 2007 až 2013. Tieto zmeny sa týkajú nových a revidovaných nariadení o vlastných zdrojoch, štrukturálnych operáciách, poľnohospodárstve, vnútorných politikách a vonkajších opatreniach. Dvor audítorov k týmto procesom prispieva svojimi stanoviskami a bude pozorne monitorovať ich uplatňovanie.

| 0.8. | Najdôležitejším prvkom reformného programu Komisie, ktorý prebieha od roku 2000, je systém ročných správ o činnosti, ku ktorým sú priložené vyhlásenia generálnych riaditeľov. Kvalita týchto základných nástrojov zodpovednosti a komunikácie bola posilnená. Ako je to však uvedené aj v tejto výročnej správe, Dvor audítorov naďalej nachádza výrazný počet chýb vo väčšine oblastí výdavkov, v ktorých stále platia zložité pravidlá a výdavky sú zväčša založené na informáciách, ktoré poskytujú príjemcovia. Na riadenie sprievodných rizík je potrebné ďalej posilňovať a integrovať súčasné systémy dohľadu a kontroly tak v Komisii, ako aj v členských a prijímateľských štátoch. |
| --- | --- |

0.8.

Najdôležitejším prvkom reformného programu Komisie, ktorý prebieha od roku 2000, je systém ročných správ o činnosti, ku ktorým sú priložené vyhlásenia generálnych riaditeľov. Kvalita týchto základných nástrojov zodpovednosti a komunikácie bola posilnená. Ako je to však uvedené aj v tejto výročnej správe, Dvor audítorov naďalej nachádza výrazný počet chýb vo väčšine oblastí výdavkov, v ktorých stále platia zložité pravidlá a výdavky sú zväčša založené na informáciách, ktoré poskytujú príjemcovia. Na riadenie sprievodných rizík je potrebné ďalej posilňovať a integrovať súčasné systémy dohľadu a kontroly tak v Komisii, ako aj v členských a prijímateľských štátoch.

| 0.9. | Dvor audítorov vo svojom stanovisku č. 2/2004 (2) k modelu jednotného auditu navrhol vytvorenie rámca vnútornej kontroly Spoločenstva, v ktorom by sa súčasné alebo nové systémy:






  — | koordinovane vytvárali a uplatňovali v Komisii a členských štátoch s prihliadaním na spoločné zásady a štandardy |
| --- | --- | --- |

0.9.

Dvor audítorov vo svojom stanovisku č. 2/2004 (2) k modelu jednotného auditu navrhol vytvorenie rámca vnútornej kontroly Spoločenstva, v ktorom by sa súčasné alebo nové systémy:

—

koordinovane vytvárali a uplatňovali v Komisii a členských štátoch s prihliadaním na spoločné zásady a štandardy

| — | a navrhovali tak, aby zabezpečovali primeranú rovnováhu medzi nákladmi na kontrolu a ich prínosom z hľadiska riadenia rizika nezrovnalostí. |
| --- | --- |

—

a navrhovali tak, aby zabezpečovali primeranú rovnováhu medzi nákladmi na kontrolu a ich prínosom z hľadiska riadenia rizika nezrovnalostí.

| 0.10. | Po zvážení a konzultácii týchto otázok Komisia v januári 2006 (3) vydala oznámenie, v ktorom stanovila svoj akčný plán na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly. Cieľom Komisie je zabezpečiť efektívnu a účelnú vnútornú kontrolu finančných prostriedkov EÚ. Dvor audítorov víta takýto vývoj, pretože je dôležité, aby občania Únie mali primeranú istotu, že sa európske verejné fondy spravujú zákonným a správnym spôsobom. Dvor audítorov zhodnotí výsledky akčného plánu po uskutočnení príslušných opatrení, keď bude možné posúdiť ich dosah. |
| --- | --- |

0.10.

Po zvážení a konzultácii týchto otázok Komisia v januári 2006 (3) vydala oznámenie, v ktorom stanovila svoj akčný plán na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly. Cieľom Komisie je zabezpečiť efektívnu a účelnú vnútornú kontrolu finančných prostriedkov EÚ. Dvor audítorov víta takýto vývoj, pretože je dôležité, aby občania Únie mali primeranú istotu, že sa európske verejné fondy spravujú zákonným a správnym spôsobom. Dvor audítorov zhodnotí výsledky akčného plánu po uskutočnení príslušných opatrení, keď bude možné posúdiť ich dosah.

---

(1)  V tejto kapitole sa v konsolidovanej podobe nachádzajú informácie, ktoré boli predtým súčasťou kapitoly o vyhlásení vierohodnosti a jednotlivých kapitol týkajúcich sa príjmov a výdavkov.

(2)  Ú. v. EÚ C 107, 30.4.2004.

(3)  KOM(2006) 9, konečné znenie zo 17.1.2006.

---

VÝROČNÁ SPRÁVA O PLNENÍ ROZPOČTU

(2006/C 263/01)

OBSAH

| Kapitola 1 | – | Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie |
| --- | --- | --- |

Kapitola 1

–

Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie

| Kapitola 2 | – | Vnútorná kontrola Komisie |
| --- | --- | --- |

Kapitola 2

–

Vnútorná kontrola Komisie

| Kapitola 3 | – | Rozpočtové hospodárenie |
| --- | --- | --- |

Kapitola 3

–

Rozpočtové hospodárenie

| Kapitola 4 | – | Príjmy |
| --- | --- | --- |

Kapitola 4

–

Príjmy

| Kapitola 5 | – | Spoločná poľnohospodárska politika |
| --- | --- | --- |

Kapitola 5

–

Spoločná poľnohospodárska politika

| Kapitola 6 | – | Štrukturálne operácie: regionálna politika, politika zamestnanosti a sociálna politika, rozvoj vidieka a rybné hospodárstvo |
| --- | --- | --- |

Kapitola 6

–

Štrukturálne operácie: regionálna politika, politika zamestnanosti a sociálna politika, rozvoj vidieka a rybné hospodárstvo

| Kapitola 7 | – | Vnútorné politiky vrátane výskumu |
| --- | --- | --- |

Kapitola 7

–

Vnútorné politiky vrátane výskumu

| Kapitola 8 | – | Vonkajšie opatrenia |
| --- | --- | --- |

Kapitola 8

–

Vonkajšie opatrenia

| Kapitola 9 | – | Predvstupová stratégia |
| --- | --- | --- |

Kapitola 9

–

Predvstupová stratégia

| Kapitola 10 | – | Správne výdavky |
| --- | --- | --- |

Kapitola 10

–

Správne výdavky

| Kapitola 11 | – | Finančné nástroje a bankové činnosti |
| --- | --- | --- |

Kapitola 11

–

Finančné nástroje a bankové činnosti

| Príloha I (1) | – | Finančné informácie o všeobecnom rozpočte |
| --- | --- | --- |

Príloha I (1)

–

Finančné informácie o všeobecnom rozpočte

| Príloha II (1) | – | Správy a stanoviská prijaté Dvorom audítorov od roku 2001 |
| --- | --- | --- |

Príloha II (1)

–

Správy a stanoviská prijaté Dvorom audítorov od roku 2001

---

(1)  Prílohy k výročnej správe o plnení rozpočtu sa nachádzajú na konci tejto publikácie.

---

KAPITOLA 1

Vyhlásenie o vierohodnosti a podporné informácie

OBSAH

Vyhlásenie o vierohodnosti

Spoľahlivosť účtov

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Informácie na podporu vyhlásenia o vierohodnosti

Úvod

Spoľahlivosť účtov

Všeobecné informácie

Rozsah auditu a audítorský prístup

Riadenie zmien Komisiou

Konsolidovaná začiatočná súvaha k 1. januáru 2005

Konsolidovaná účtovná závierka k 31. decembru 2005

Zákonnosť s správnosť príslušných transakcií

Prístup Dvora audítorov

Výsledky auditu za rok 2005

VYHLÁSENIE O VIEROHODNOSTI

I.

| I. | Podľa ustanovení článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov preskúmal konečnú účtovnú závierku Európskych spoločenstiev, ktorá pozostáva z konsolidovaných finančných výkazov a konsolidovaných výkazov o plnení rozpočtu zostavených k 31. decembru 2005 (1). |
| --- | --- |

Podľa ustanovení článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov preskúmal konečnú účtovnú závierku Európskych spoločenstiev, ktorá pozostáva z konsolidovaných finančných výkazov a konsolidovaných výkazov o plnení rozpočtu zostavených k 31. decembru 2005 (1).

| II. | V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 sú konsolidované finančné výkazy za rozpočtový rok 2005 po prvýkrát zostavené na základe pravidiel účtovania schválených účtovníkom Komisie, ktoré prispôsobujú zásady účtovania na akruálnej báze špecifickému prostrediu Spoločenstva (2), pričom konsolidované výkazy o plnení rozpočtu sú naďalej založené na pohybe hotovosti. Zmena na účtovníctvo na akruálnej báze si vyžiadala prevedenie začiatočnej súvahy k 1. januáru 2005 a dôležité zmeny v predkladaní (3) a obsahu (4) konsolidovaných finančných výkazov. |
| --- | --- |

II.

V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 sú konsolidované finančné výkazy za rozpočtový rok 2005 po prvýkrát zostavené na základe pravidiel účtovania schválených účtovníkom Komisie, ktoré prispôsobujú zásady účtovania na akruálnej báze špecifickému prostrediu Spoločenstva (2), pričom konsolidované výkazy o plnení rozpočtu sú naďalej založené na pohybe hotovosti. Zmena na účtovníctvo na akruálnej báze si vyžiadala prevedenie začiatočnej súvahy k 1. januáru 2005 a dôležité zmeny v predkladaní (3) a obsahu (4) konsolidovaných finančných výkazov.

| III. | Konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev je konsolidovaná účtovníkom Komisie a schválená Komisiou. Na základe svojho auditu Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. |
| --- | --- |

III.

Konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev je konsolidovaná účtovníkom Komisie a schválená Komisiou. Na základe svojho auditu Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií.

| IV. | Dvor audítorov vykonal audit v súlade so svojimi zásadami a štandardmi na vykonávanie auditu, ktoré vychádzajú z medzinárodných štandardov a sú upravené na podmienky Spoločenstva. Tento audit poskytol Dvoru audítorov dostatočný základ pre vyjadrenie nasledujúceho stanoviska. V prípade príjmov bol rozsah auditu Dvora audítorov obmedzený. Po prvé, vlastné zdroje založené na DPH a HND sú podložené makroekonomickými štatistikami, pri ktorých Dvor audítorov nemôže priamo overiť údaje, z ktorých vychádzajú, a po druhé, audity tradičných vlastných zdrojov nemôžu obsiahnuť dovozy, u ktorých nebola vykonaná colná kontrola. |
| --- | --- |

IV.

Dvor audítorov vykonal audit v súlade so svojimi zásadami a štandardmi na vykonávanie auditu, ktoré vychádzajú z medzinárodných štandardov a sú upravené na podmienky Spoločenstva. Tento audit poskytol Dvoru audítorov dostatočný základ pre vyjadrenie nasledujúceho stanoviska. V prípade príjmov bol rozsah auditu Dvora audítorov obmedzený. Po prvé, vlastné zdroje založené na DPH a HND sú podložené makroekonomickými štatistikami, pri ktorých Dvor audítorov nemôže priamo overiť údaje, z ktorých vychádzajú, a po druhé, audity tradičných vlastných zdrojov nemôžu obsiahnuť dovozy, u ktorých nebola vykonaná colná kontrola.

Spoľahlivosť účtov

V.

| V. | Podľa názoru Dvora audítorov bola konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev vypracovaná v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 a pravidlami účtovania, ktoré schválil účtovník Komisie. Okrem pripomienok v odsekoch VI až VIII konečná účtovná závierka vyjadruje verne, vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu spoločenstiev k 31. decembru 2005 a výsledky transakcií a tokov hotovosti za príslušný rozpočtový rok. |
| --- | --- |

Podľa názoru Dvora audítorov bola konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev vypracovaná v súlade s ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 a pravidlami účtovania, ktoré schválil účtovník Komisie. Okrem pripomienok v odsekoch VI až VIII konečná účtovná závierka vyjadruje verne, vo všetkých významných hľadiskách finančnú situáciu spoločenstiev k 31. decembru 2005 a výsledky transakcií a tokov hotovosti za príslušný rozpočtový rok.

| VI. | Dvor audítorov poznamenáva, že v zložitom prostredí (pozri odsek II) existujúci finančný rámec nebol uplatňovaný konzistentne, najmä pri rozdelení účtovných období, a že účtovné systémy na niektorých generálnych riaditeľstvách Komisie nedokázali zabezpečiť kvalitné finančné informácie, čo viedlo k viacnásobným opravám po predložení priebežnej účtovnej závierky (pozri odseky VII a VIII). |
| --- | --- |

VI.

Dvor audítorov poznamenáva, že v zložitom prostredí (pozri odsek II) existujúci finančný rámec nebol uplatňovaný konzistentne, najmä pri rozdelení účtovných období, a že účtovné systémy na niektorých generálnych riaditeľstvách Komisie nedokázali zabezpečiť kvalitné finančné informácie, čo viedlo k viacnásobným opravám po predložení priebežnej účtovnej závierky (pozri odseky VII a VIII).

| VII. | Auditom Dvora audítorov sa zistili chyby v sumách zaznamenaných v účtovnom systéme, ako sú faktúry/výkazy výdavkov a predbežné financovanie, ktoré aj po dôležitých opravách priebežnej účtovnej závierky majú nasledujúci čistý finančný dosah na prvky konsolidovanej účtovnej závierky (pozri tiež odsek VIII):






  a) | V konsolidovanej začiatočnej súvahe k 1. januáru 2005, ktorá prispôsobila konsolidovanú konečnú súvahu k 31. decembru 2004 novým zásadám účtovania na akruálnej báze, sú nadhodnotené záväzky približne o 47 mil. EUR a celková suma dlhodobého a krátkodobého predbežného financovania približne o 179 mil. EUR. V dôsledku toho sú čisté aktíva nadhodnotené približne o 132 mil. EUR. |
| --- | --- | --- |

VII.

Auditom Dvora audítorov sa zistili chyby v sumách zaznamenaných v účtovnom systéme, ako sú faktúry/výkazy výdavkov a predbežné financovanie, ktoré aj po dôležitých opravách priebežnej účtovnej závierky majú nasledujúci čistý finančný dosah na prvky konsolidovanej účtovnej závierky (pozri tiež odsek VIII):

a)

V konsolidovanej začiatočnej súvahe k 1. januáru 2005, ktorá prispôsobila konsolidovanú konečnú súvahu k 31. decembru 2004 novým zásadám účtovania na akruálnej báze, sú nadhodnotené záväzky približne o 47 mil. EUR a celková suma dlhodobého a krátkodobého predbežného financovania približne o 179 mil. EUR. V dôsledku toho sú čisté aktíva nadhodnotené približne o 132 mil. EUR.

| b) | Chyby uvedené v písmene a) mali vplyv na konsolidovanú konečnú súvahu k 31. decembru 2005, kde sú záväzky nadhodnotené približne o 508 mil. EUR a celková suma dlhodobého a krátkodobého predbežného financovania približne o 822 mil. EUR. V dôsledku toho sú čisté aktíva nadhodnotené približne o 314 mil. EUR. |
| --- | --- |

b)

Chyby uvedené v písmene a) mali vplyv na konsolidovanú konečnú súvahu k 31. decembru 2005, kde sú záväzky nadhodnotené približne o 508 mil. EUR a celková suma dlhodobého a krátkodobého predbežného financovania približne o 822 mil. EUR. V dôsledku toho sú čisté aktíva nadhodnotené približne o 314 mil. EUR.

| VIII. | Auditom Dvora audítorov sa taktiež potvrdila všeobecná výhrada generálneho riaditeľa pre vzdelávanie a kultúru, ktorá sa týkala nedostatočnej istoty ohľadom správnosti podielu tohto generálneho riaditeľstva na celkových sumách uvedených v konsolidovanej začiatočnej súvahe k 1. januáru 2005 (aktíva vo výške 572,5 mil. EUR a pasíva vo výške 198,5 mil. EUR) a v konsolidovanej záverečnej súvahe k 31. decembru 2005 (aktíva vo výške 382,7 mil. EUR a pasíva vo výške 187,3 mil. EUR). Vzhľadom na výskyt vynechaných a zdvojených alebo nesprávnych účtovných zápisov na tomto generálnom riaditeľstve nie je možné vyčísliť nadhodnotenie alebo podhodnotenie jeho podielu na aktívach a pasívach. |
| --- | --- |

VIII.

Auditom Dvora audítorov sa taktiež potvrdila všeobecná výhrada generálneho riaditeľa pre vzdelávanie a kultúru, ktorá sa týkala nedostatočnej istoty ohľadom správnosti podielu tohto generálneho riaditeľstva na celkových sumách uvedených v konsolidovanej začiatočnej súvahe k 1. januáru 2005 (aktíva vo výške 572,5 mil. EUR a pasíva vo výške 198,5 mil. EUR) a v konsolidovanej záverečnej súvahe k 31. decembru 2005 (aktíva vo výške 382,7 mil. EUR a pasíva vo výške 187,3 mil. EUR). Vzhľadom na výskyt vynechaných a zdvojených alebo nesprávnych účtovných zápisov na tomto generálnom riaditeľstve nie je možné vyčísliť nadhodnotenie alebo podhodnotenie jeho podielu na aktívach a pasívach.

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

IX.

| IX. | Príslušné transakcie, na ktorých sa zakladá konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev, sú v oblastiach, v ktorých fungujú systémy dohľadu a kontroly umožňujúce náležité riadenie rizika, ako celok zákonné a správne. To platí pre príjmy, záväzky, platby na správne výdavky a predvstupovú stratégiu s výnimkou programu SAPARD. V prípade výdavkov na spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP) sa pri audite Dvora audítorov navyše preukázalo, že správnym uplatnením je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) efektívnym systémom, ktorý znižuje riziko neregulárnych výdavkov. |
| --- | --- |

Príslušné transakcie, na ktorých sa zakladá konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev, sú v oblastiach, v ktorých fungujú systémy dohľadu a kontroly umožňujúce náležité riadenie rizika, ako celok zákonné a správne. To platí pre príjmy, záväzky, platby na správne výdavky a predvstupovú stratégiu s výnimkou programu SAPARD. V prípade výdavkov na spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP) sa pri audite Dvora audítorov navyše preukázalo, že správnym uplatnením je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) efektívnym systémom, ktorý znižuje riziko neregulárnych výdavkov.

| X. | Bez toho, aby bolo spochybnené stanovisko vyjadrené v odseku IX, Dvor audítorov zdôrazňuje, že v oblasti predvstupovej stratégie stále existujú v implementačných organizáciách v pristupujúcich a kandidátskych krajinách významné riziká, ktoré súvisia so všetkými programami a nástrojmi. |
| --- | --- |

X.

Bez toho, aby bolo spochybnené stanovisko vyjadrené v odseku IX, Dvor audítorov zdôrazňuje, že v oblasti predvstupovej stratégie stále existujú v implementačných organizáciách v pristupujúcich a kandidátskych krajinách významné riziká, ktoré súvisia so všetkými programami a nástrojmi.

| XI. | Dvor audítorov poznamenáva, že v ostatných oblastiach sa pri platbách stále vyskytujú významné chyby. Komisia, členské a ostatné prijímateľské štáty musia zvýšiť úsilie o zavedenie primeraných systémov dohľadu a kontroly, aby sa lepšie zvládali sprievodné riziká. Ide o tieto oblasti: spoločná poľnohospodárska politika, štrukturálne opatrenia, vnútorné politiky a vonkajšie opatrenia.






  a) | Pri výdavkoch na SPP Dvor audítorov zistil, že výdavky, ktoré nie sú oprávnené v rámci integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) alebo pri nesprávnom uplatňovaní systému IACS, prípadne tam, kde bol systém zavedený len nedávno, predstavujú vyššie riziko, pretože systémy kontroly nie sú efektívne. Okrem toho výsledky kontrol systémom IACS sú nedostatočne overované a potvrdzované nezávislým orgánom a žiadosti o pomoc EÚ sa zvyčajne nekontrolujú na mieste. Systémy zúčtovania a následné kontroly platieb týkajúcich sa dotácií v rámci SPP, ktoré nie sú pokryté systémom IACS, neposkytujú primeranú istotu, že sa uplatňujú právne predpisy Spoločenstva. Dvor audítorov dospel k záveru, že z celkového hľadiska sú výdavky v oblasti SPP stále významne poznačené chybami. |
| --- | --- | --- |

XI.

Dvor audítorov poznamenáva, že v ostatných oblastiach sa pri platbách stále vyskytujú významné chyby. Komisia, členské a ostatné prijímateľské štáty musia zvýšiť úsilie o zavedenie primeraných systémov dohľadu a kontroly, aby sa lepšie zvládali sprievodné riziká. Ide o tieto oblasti: spoločná poľnohospodárska politika, štrukturálne opatrenia, vnútorné politiky a vonkajšie opatrenia.

a)

Pri výdavkoch na SPP Dvor audítorov zistil, že výdavky, ktoré nie sú oprávnené v rámci integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) alebo pri nesprávnom uplatňovaní systému IACS, prípadne tam, kde bol systém zavedený len nedávno, predstavujú vyššie riziko, pretože systémy kontroly nie sú efektívne. Okrem toho výsledky kontrol systémom IACS sú nedostatočne overované a potvrdzované nezávislým orgánom a žiadosti o pomoc EÚ sa zvyčajne nekontrolujú na mieste. Systémy zúčtovania a následné kontroly platieb týkajúcich sa dotácií v rámci SPP, ktoré nie sú pokryté systémom IACS, neposkytujú primeranú istotu, že sa uplatňujú právne predpisy Spoločenstva. Dvor audítorov dospel k záveru, že z celkového hľadiska sú výdavky v oblasti SPP stále významne poznačené chybami.

| b) | V oblasti štrukturálnych opatrení Dvor audítorov opäť zistil, že Komisia nevykonáva účinný dohľad, ktorým by sa znížilo riziko, že kontroly delegované na členské štáty nezabránia preplateniu nadhodnotených alebo neoprávnených výdavkov. Dvor audítorov zistil v oboch programovacích obdobiach (1994 – 1999 a 2000 – 2006), že sa vo výdavkoch vyskytli významné nezrovnalosti. Niektoré programy z obdobia rokov 1994 až 1999 boli ukončené bez toho, aby boli riadne podložené. |
| --- | --- |

b)

V oblasti štrukturálnych opatrení Dvor audítorov opäť zistil, že Komisia nevykonáva účinný dohľad, ktorým by sa znížilo riziko, že kontroly delegované na členské štáty nezabránia preplateniu nadhodnotených alebo neoprávnených výdavkov. Dvor audítorov zistil v oboch programovacích obdobiach (1994 – 1999 a 2000 – 2006), že sa vo výdavkoch vyskytli významné nezrovnalosti. Niektoré programy z obdobia rokov 1994 až 1999 boli ukončené bez toho, aby boli riadne podložené.

| c) | Napriek tomu, že v niektorých oblastiach vnútorných politík došlo k určitému pokroku, auditom Dvora audítorov sa zistili nedostatky systémov dohľadu a kontroly, ktoré viedli k významnej chybovosti platieb uhradených prijímateľom. Chyby sú spôsobené najmä zložitým systémom preplácania výdavkov a nejasnými postupmi a pokynmi pre rôzne programy. |
| --- | --- |

c)

Napriek tomu, že v niektorých oblastiach vnútorných politík došlo k určitému pokroku, auditom Dvora audítorov sa zistili nedostatky systémov dohľadu a kontroly, ktoré viedli k významnej chybovosti platieb uhradených prijímateľom. Chyby sú spôsobené najmä zložitým systémom preplácania výdavkov a nejasnými postupmi a pokynmi pre rôzne programy.

| d) | Pri vonkajších opatreniach sa dosah zlepšenia systémov dohľadu a kontroly Komisie zatiaľ neprejavil na úrovni implementačných organizácií, v ktorých sa naďalej vyskytuje vysoký počet chýb, ktorý možno pripísať chýbajúcemu globálnemu prístupu k dohľadu, kontrole a auditu týchto organizácií. |
| --- | --- |

d)

Pri vonkajších opatreniach sa dosah zlepšenia systémov dohľadu a kontroly Komisie zatiaľ neprejavil na úrovni implementačných organizácií, v ktorých sa naďalej vyskytuje vysoký počet chýb, ktorý možno pripísať chýbajúcemu globálnemu prístupu k dohľadu, kontrole a auditu týchto organizácií.

14. septembra 2006

Hubert WEBER

predseda

| Európsky dvor audítorov |
| --- |
| 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg |

Európsky dvor audítorov

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| INFORMÁCIE NA PODPORU VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI |
| Úvod |
| 1.1. | Podľa článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (ďalej len „vyhlásenie“). Dvor audítorov je na základe zmluvy oprávnený doplniť toto vyhlásenie o osobitné hodnotenia každej hlavnej oblasti činnosti Spoločenstva. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

INFORMÁCIE NA PODPORU VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Úvod

1.1.

Podľa článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtov a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (ďalej len „vyhlásenie“). Dvor audítorov je na základe zmluvy oprávnený doplniť toto vyhlásenie o osobitné hodnotenia každej hlavnej oblasti činnosti Spoločenstva.

| 1.2. | Cieľom práce týkajúcej sa spoľahlivosti vedenia účtov Európskych spoločenstiev je získať dostatočné dôkazy, na základe ktorých je možné určiť, do akej miery sú všetky príjmy, výdavky, aktíva a pasíva riadne zaznamenané, a či účtovná závierka verne zachytáva finančnú situáciu na konci roka (pozri odseky 1.5 až 1.58). |
| --- | --- |

1.2.

Cieľom práce týkajúcej sa spoľahlivosti vedenia účtov Európskych spoločenstiev je získať dostatočné dôkazy, na základe ktorých je možné určiť, do akej miery sú všetky príjmy, výdavky, aktíva a pasíva riadne zaznamenané, a či účtovná závierka verne zachytáva finančnú situáciu na konci roka (pozri odseky 1.5 až 1.58).

| 1.3. | Cieľom práce týkajúcej sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií je získať dostatočné dôkazy, buď priame, alebo nepriame, na vyjadrenie výroku o tom, či príslušné transakcie sú v súlade s platnými predpismi alebo zmluvnými ustanoveniami a či celková suma týchto transakcií bola vypočítaná správne (pozri odseky 1.59 až 1.65 tejto kapitoly, kde sú uvedené horizontálne záležitosti, a kapitoly 2 a 4 až 10, kde sú uvedené podrobné údaje). |
| --- | --- |

1.3.

Cieľom práce týkajúcej sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií je získať dostatočné dôkazy, buď priame, alebo nepriame, na vyjadrenie výroku o tom, či príslušné transakcie sú v súlade s platnými predpismi alebo zmluvnými ustanoveniami a či celková suma týchto transakcií bola vypočítaná správne (pozri odseky 1.59 až 1.65 tejto kapitoly, kde sú uvedené horizontálne záležitosti, a kapitoly 2 a 4 až 10, kde sú uvedené podrobné údaje).

| 1.4. | Keďže Komisia (5) nepredkladá systematické ukazovatele, Dvor audítorov poskytuje ukazovatele na monitorovanie pokroku, ktorý bol dosiahnutý v zlepšovaní vnútorných kontrol tak na všeobecnej úrovni, ako aj pre každú oblasť príjmov a výdavkov (pozri prílohy k tejto kapitole a ku kapitolám 2 a 4 až 10). |
| --- | --- |

1.4.

Keďže Komisia (5) nepredkladá systematické ukazovatele, Dvor audítorov poskytuje ukazovatele na monitorovanie pokroku, ktorý bol dosiahnutý v zlepšovaní vnútorných kontrol tak na všeobecnej úrovni, ako aj pre každú oblasť príjmov a výdavkov (pozri prílohy k tejto kapitole a ku kapitolám 2 a 4 až 10).

5

Spoľahlivosť účtov

Všeobecné informácie

| 1.5. | Pripomienky Dvora audítorov sa týkajú konečnej účtovnej závierky za rozpočtový rok 2005, ktorú zostavil účtovník Komisie a schválila Komisia v súlade s článkom 128 a 129 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 (6), a ktorá bola zaslaná Dvoru audítorov 28. júla 2006. Účtovná závierka obsahuje konsolidované finančné výkazy, ktoré obsahujú najmä súvahu, v ktorej sú uvedené aktíva a pasíva na konci daného roka, a konsolidované výkazy o plnení rozpočtu, ktoré sa vzťahujú na príjmy a výdavky za daný rok. |
| --- | --- |

1.5.

Pripomienky Dvora audítorov sa týkajú konečnej účtovnej závierky za rozpočtový rok 2005, ktorú zostavil účtovník Komisie a schválila Komisia v súlade s článkom 128 a 129 nariadenia o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 (6), a ktorá bola zaslaná Dvoru audítorov 28. júla 2006. Účtovná závierka obsahuje konsolidované finančné výkazy, ktoré obsahujú najmä súvahu, v ktorej sú uvedené aktíva a pasíva na konci daného roka, a konsolidované výkazy o plnení rozpočtu, ktoré sa vzťahujú na príjmy a výdavky za daný rok.

6

| 1.6. | Rozpočtový rok 2005 bol míľnikom pri implementácii nových prvkov akčného plánu modernizácie účtovného systému spoločenstiev, ktorý Komisia prijala 17. decembra 2002 (7) ako reakciu na početné predchádzajúce pripomienky Dvora audítorov, pričom sa zohľadnili ustanovenia nariadenia o rozpočtových pravidlách (najmä články 123 až 138): |
| --- | --- |

1.6.

Rozpočtový rok 2005 bol míľnikom pri implementácii nových prvkov akčného plánu modernizácie účtovného systému spoločenstiev, ktorý Komisia prijala 17. decembra 2002 (7) ako reakciu na početné predchádzajúce pripomienky Dvora audítorov, pričom sa zohľadnili ustanovenia nariadenia o rozpočtových pravidlách (najmä články 123 až 138):

7

| — | od 1. januára 2005 musí byť konsolidovaná účtovná závierka zostavená na základe zásad účtovania na akruálnej báze, pričom konsolidované výkazy o plnení rozpočtu sú naďalej založené na pohybe hotovosti v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách, |
| --- | --- |

—

od 1. januára 2005 musí byť konsolidovaná účtovná závierka zostavená na základe zásad účtovania na akruálnej báze, pričom konsolidované výkazy o plnení rozpočtu sú naďalej založené na pohybe hotovosti v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách,

| — | hoci sa obsah rozpočtového výkazníctva nezmenil, účtovná závierka musí obsahovať nové prvky: výkaz hospodárskeho výsledku (vrátane výkazníctva po segmentoch), tabuľku toku hotovosti a výkaz zmien čistých aktív, |
| --- | --- |

—

hoci sa obsah rozpočtového výkazníctva nezmenil, účtovná závierka musí obsahovať nové prvky: výkaz hospodárskeho výsledku (vrátane výkazníctva po segmentoch), tabuľku toku hotovosti a výkaz zmien čistých aktív,

| — | rozsah konsolidácie sa rozšíril, takže po prvý raz zahŕňa rôzne orgány Spoločenstva, |
| --- | --- |

—

rozsah konsolidácie sa rozšíril, takže po prvý raz zahŕňa rôzne orgány Spoločenstva,

| — | bolo potrebné zaviesť nový účtovný systém, ktorý zabezpečí, že sa úplne zaznamená každý vzniknutý účtovný prípad, a nielen každý pohyb hotovosti. Interní užívatelia by tak mali získať kompletnejšie a relevantnejšie informácie ako nástroj rozhodovania. Tiež by sa mal odraziť v transparentnejšom a informatívnejšom vyhlásení pre externých čitateľov. |
| --- | --- |

—

bolo potrebné zaviesť nový účtovný systém, ktorý zabezpečí, že sa úplne zaznamená každý vzniknutý účtovný prípad, a nielen každý pohyb hotovosti. Interní užívatelia by tak mali získať kompletnejšie a relevantnejšie informácie ako nástroj rozhodovania. Tiež by sa mal odraziť v transparentnejšom a informatívnejšom vyhlásení pre externých čitateľov.

Účtovníctvo na akruálnej báze: Hlavný význam účtovania na akruálnej báze spočíva v tom, že sa pri účtovnej závierke pozornosť presúva zo zaznamenávania hotovostných transakcií na rozoznávanie nárokov a záväzkov v momente, keď sú uznané.Najdôležitejší vplyv, ktorý má prechod na účtovníctvo na akruálnej báze na konsolidovanú účtovnú závierku:Predbežné financovanie: Táto položka je teraz v súvahe zachytená ako aktívum. Predstavuje zálohy vyplatené príjemcom, ktoré ešte neboli čerpané alebo ku ktorým ešte neboli prijaté žiadosti o úhradu výdavkov (28 000 mil. EUR).Záväzky: Tieto čiastky sú považované za náklady v momente ich vzniku, a keď ich schváli ako oprávnené povoľujúci úradník (74 200 mil. EUR).Rozdelenie účtovných období: Transakcie realizované počas roka musia byť zaúčtované v účtovnom období, ktorého sa týkajú.Údaje uvedené vyššie pochádzajú priamo z konečnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev (začiatočná súvaha k 1. januáru 2005).

Účtovníctvo na akruálnej báze:

Predbežné financovanie:

Záväzky:

Rozdelenie účtovných období:

Rozsah auditu a audítorský prístup

| 1.7. | Audit spoľahlivosti účtov vykonaný Dvorom audítorov sa zameral na: |
| --- | --- |

1.7.

Audit spoľahlivosti účtov vykonaný Dvorom audítorov sa zameral na:

| — | to, ako Komisia riadila prechod z účtovníctva na báze peňažných tokov na účtovníctvo na akruálnej báze (pozri odseky 1.10 až 1.27); |
| --- | --- |

—

to, ako Komisia riadila prechod z účtovníctva na báze peňažných tokov na účtovníctvo na akruálnej báze (pozri odseky 1.10 až 1.27);

| — | preverenie presnosti rôznych prvkov účtovnej závierky (pozri odseky 1.28 až 1.58). |
| --- | --- |

—

preverenie presnosti rôznych prvkov účtovnej závierky (pozri odseky 1.28 až 1.58).

| 1.8. | Pri kontrole riadenia zmien Dvor audítorov hlavne zvažoval, či: |
| --- | --- |

1.8.

Pri kontrole riadenia zmien Dvor audítorov hlavne zvažoval, či:

| — | Komisia zabezpečila efektívne uplatňovanie príslušných účtovných štandardov, |
| --- | --- |

—

Komisia zabezpečila efektívne uplatňovanie príslušných účtovných štandardov,

| — | opatrenia prijaté v Komisii prispievajú k primeranej istote, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz. |
| --- | --- |

—

opatrenia prijaté v Komisii prispievajú k primeranej istote, že účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz.

Dvor audítorov analyzoval základ pre potvrdenie (podľa článku 61 nariadenia o rozpočtových pravidlách) začiatočnej a konečnej súvahy za rok 2005, použitej metodiky rozdelenia účtovných období a stavu pripravenosti lokálnych systémov finančného hospodárenia, ktoré poskytujú údaje pre účtovnú závierku Komisie.

| 1.9. | Pri overovaní spoľahlivosti účtovnej závierky za rok 2005 sa Dvor audítorov sústredil najmä na: |
| --- | --- |

1.9.

Pri overovaní spoľahlivosti účtovnej závierky za rok 2005 sa Dvor audítorov sústredil najmä na:

| — | začiatočnú súvahu za rok 2005 (v ktorej sa musí zachytiť vplyv vykonaných zmien na prevedenie súvahy k 31. decembru 2004 podľa nových účtovných zásad); |
| --- | --- |

—

začiatočnú súvahu za rok 2005 (v ktorej sa musí zachytiť vplyv vykonaných zmien na prevedenie súvahy k 31. decembru 2004 podľa nových účtovných zásad);

| — | konečnú súvahu k 31. decembru 2005, |
| --- | --- |

—

konečnú súvahu k 31. decembru 2005,

| — | v rámci dvoch vyššie uvedených prvkov, údaje, ktoré neboli k dispozícii v predošlom systéme, ktoré je však potrebné zohľadniť pri účtovaní na akruálnej báze (predbežné financovanie a súvisiace záruky, faktúry/výkazy výdavkov). |
| --- | --- |

—

v rámci dvoch vyššie uvedených prvkov, údaje, ktoré neboli k dispozícii v predošlom systéme, ktoré je však potrebné zohľadniť pri účtovaní na akruálnej báze (predbežné financovanie a súvisiace záruky, faktúry/výkazy výdavkov).

Dvor audítorov vykonal analytické kontroly a testy vecnej správnosti komplexných vzoriek.

Riadenie zmien Komisiou

Všeobecné úspechy

| 1.10. | Komisia musela naplánovať a zrealizovať modernizáciu účtovného systému v kalendárnom a organizačnom rámci, ktorý je stanovený v nariadení o rozpočtových pravidlách. Dvor audítorov uviedol už v predošlých výročných správach (8), že časový plán nutných zmien a validácií bol veľmi ambiciózny. |
| --- | --- |

1.10.

Komisia musela naplánovať a zrealizovať modernizáciu účtovného systému v kalendárnom a organizačnom rámci, ktorý je stanovený v nariadení o rozpočtových pravidlách. Dvor audítorov uviedol už v predošlých výročných správach (8), že časový plán nutných zmien a validácií bol veľmi ambiciózny.

8

| 1.10. | Komisia oceňuje výnimočné úsilie svojich odborov pri zabezpečovaní prechodu na časovo rozlíšené účtovníctvo v priebehu veľmi ambiciózneho časového rozvrhu. |
| --- | --- |

1.10.

Komisia oceňuje výnimočné úsilie svojich odborov pri zabezpečovaní prechodu na časovo rozlíšené účtovníctvo v priebehu veľmi ambiciózneho časového rozvrhu.

Komisia pripravila na plnenie cieľa modernizácie účtovného systému veľmi podrobný plán riadenia, ktorý identifikuje všetky potrebné míľniky na dosiahnutie úspechu tohto projektu.

| 1.11. | Skúsenosti verejných správ, ktoré realizovali podobné reformy (9), ukazujú, že projekty, ktoré mali rozsah a zložitosť podobnú modernizácii účtov Spoločenstiev, nevyhnutne čelia rôznym problémom, ktoré komplikujú a oneskorujú ich úplné dokončenie. Vzhľadom na túto skutočnosť bol dosiahnutý významný pokrok: |
| --- | --- |

1.11.

Skúsenosti verejných správ, ktoré realizovali podobné reformy (9), ukazujú, že projekty, ktoré mali rozsah a zložitosť podobnú modernizácii účtov Spoločenstiev, nevyhnutne čelia rôznym problémom, ktoré komplikujú a oneskorujú ich úplné dokončenie. Vzhľadom na túto skutočnosť bol dosiahnutý významný pokrok:

9

| — | Dňa 1. januára 2005 Komisia zmenila všeobecné účtovanie EÚ z účtovania na báze peňažných tokov na účtovanie na akruálnej báze. Nové účtovné pravidlá (10) a metódy, nová harmonizovaná účtová osnova a nové konsolidačné nástroje boli zavedené vo všetkých inštitúciách a agentúrach Spoločenstva. |
| --- | --- |

—

Dňa 1. januára 2005 Komisia zmenila všeobecné účtovanie EÚ z účtovania na báze peňažných tokov na účtovanie na akruálnej báze. Nové účtovné pravidlá (10) a metódy, nová harmonizovaná účtová osnova a nové konsolidačné nástroje boli zavedené vo všetkých inštitúciách a agentúrach Spoločenstva.

10

| — | Zainteresovaným subjektom boli predložené individuálne a konsolidované účtovné závierky, ktoré obsahujú nové povinné prvky a podrobnejšie informácie o zdrojoch kontrolovaných rôznymi subjektmi, nákladoch na ich činnosť a informácie o toku hotovosti. |
| --- | --- |

—

Zainteresovaným subjektom boli predložené individuálne a konsolidované účtovné závierky, ktoré obsahujú nové povinné prvky a podrobnejšie informácie o zdrojoch kontrolovaných rôznymi subjektmi, nákladoch na ich činnosť a informácie o toku hotovosti.

| 1.11. | Komisia zabezpečila projekt bez oneskorenia kľúčových termínov napriek zložitosti otázok, rozmanitosti problémov a novým výzvam. Dosiahnuté výkony, ktoré rozhodne stoja za zmienku, sú: |
| --- | --- |

1.11.

Komisia zabezpečila projekt bez oneskorenia kľúčových termínov napriek zložitosti otázok, rozmanitosti problémov a novým výzvam. Dosiahnuté výkony, ktoré rozhodne stoja za zmienku, sú:

| — | systémy IT vyvinuté s cieľom podporiť nové požiadavky účtovníctva, |
| --- | --- |

—

systémy IT vyvinuté s cieľom podporiť nové požiadavky účtovníctva,

| — | prechod na nový systém bol úspešne zabezpečený, čo umožnilo otvorenie systému začiatkom januára 2005, |
| --- | --- |

—

prechod na nový systém bol úspešne zabezpečený, čo umožnilo otvorenie systému začiatkom januára 2005,

| — | administratívne postupy všetkých útvarov Komisie boli prispôsobené potrebám časovo rozlíšeného účtovníctva, |
| --- | --- |

—

administratívne postupy všetkých útvarov Komisie boli prispôsobené potrebám časovo rozlíšeného účtovníctva,

| — | počiatočné súvahy pre prvé časovo rozlíšené účty boli určené a validované, |
| --- | --- |

—

počiatočné súvahy pre prvé časovo rozlíšené účty boli určené a validované,

| — | integrovaný pokladničný modul bol vyvinutý účtovanie finančných aktivít zabezpečovaných Generálnym riaditeľstvom pre hospodárske a finančné záležitosti, |
| --- | --- |

—

integrovaný pokladničný modul bol vyvinutý účtovanie finančných aktivít zabezpečovaných Generálnym riaditeľstvom pre hospodárske a finančné záležitosti,

| — | všetky odbory vykonali odhad nárastu nákladov ku koncu roka, |
| --- | --- |

—

všetky odbory vykonali odhad nárastu nákladov ku koncu roka,

| — | boli pripravené účty Komisie, a tieto boli skonsolidované s účtami iných inštitúcií a agentúr. |
| --- | --- |

—

boli pripravené účty Komisie, a tieto boli skonsolidované s účtami iných inštitúcií a agentúr.

Komisia týmto dodržala časovú lehotu stanovenú v nariadení o rozpočtových pravidlách na prípravu finančných výkazov, ktorá je po všetkých dôležitých stránkach v súlade s medzinárodnými normami, a dodržala svoj záväzok Európskemu parlamentu a Rade, že podá správu o napredovaní pri dosahovaní tohto cieľa, ktorý bol považovaný všetkými orgánmi za neobyčajne ambiciózny.

| 1.12. | V
  tabuľke 1.1
  sú informácie o kontrole prijatia opatrení na základe pripomienok Dvora audítorov k spoľahlivosti účtov, ktoré boli uvedené vo vyhlásení o vierohodnosti za rozpočtový rok 2004, ako aj o ďalších otázkach, na ktoré Dvor audítorov upozornil, a ktoré boli (čiastočne) vyriešené pri modernizácii účtovného rámca Spoločenstva. Avšak ako v ktoromkoľvek novom účtovnom systéme na akruálnej báze s týmto rozsahom, aj tu stále existujú isté nedostatky (pozri ďalej). |
| --- | --- |

1.12.

V
  tabuľke 1.1
  sú informácie o kontrole prijatia opatrení na základe pripomienok Dvora audítorov k spoľahlivosti účtov, ktoré boli uvedené vo vyhlásení o vierohodnosti za rozpočtový rok 2004, ako aj o ďalších otázkach, na ktoré Dvor audítorov upozornil, a ktoré boli (čiastočne) vyriešené pri modernizácii účtovného rámca Spoločenstva. Avšak ako v ktoromkoľvek novom účtovnom systéme na akruálnej báze s týmto rozsahom, aj tu stále existujú isté nedostatky (pozri ďalej).

tabuľke 1.1

| 1.12. | Komisia vždy v správe o dosiahnutom pokroku ABAC vyhodnocuje, ktoré práce zostávajú na vykonanic. |
| --- | --- |

1.12.

Komisia vždy v správe o dosiahnutom pokroku ABAC vyhodnocuje, ktoré práce zostávajú na vykonanic.

Tabuľka 1.1 – Kontrola prijatia opatrení na základe výhrady uvedenej vo vyhlásení o vierohodnosti za rok 2004, ktorá sa týkala spoľahlivosti účtov, a vplyv modernizácie účtovného systému na niektoré pripomienky vo výročnej správe za rozpočtový rok 2004

| Výhrada vo vyhlásení o vierohodnosti za rok 2004 | Odpovede vo výročnej správe za rok 2004 | Vývoj situácie |
| --- | --- | --- |
| V dôsledku chýbajúcich efektívnych postupov vnútornej kontroly pre rôzne príjmy a preddavky si Dvor audítorov nemôže byť istý, že transakcie v položke rôzne pohľadávky boli zaznamenané správne a úplne. | Komisia prijíma pripomienku Dvora audítorov, ale uvádza, že zavedením nového účtovného systému v roku 2005 sa riešia vzniknuté problémy. | Dvor audítorov uznáva významné úsilie vyvinuté všetkými oddeleniami Komisie, ako aj inými inštitúciami a orgánmi na účely zaznamenania súm predbežného financovania, ktoré boli predtým zadané ako konečné výdavky. Napriek tomu na základe analýzy systémov a testovania vecnej správnosti Dvor audítorov dospel k záveru, že ešte nemôže považovať sumy predbežného financovania uvedené v súvahe za úplné a dostatočne spoľahlivé. |
| Otázky (čiastočne) vyriešené v rámci modernizácie účtovného systému Spoločenstiev | Odpovede vo výročnej správe za rok 2004 | Vývoj situácie |
| Keďže neexistuje vhodný účtovný systém, príprava koncoročnej účtovnej závierky sa vo veľkej miere zakladá na mimoúčtovných záznamoch a informácie, ktoré sa na tento účel používajú, sa nie vždy viažu na príslušné rozpočtové transakcie. Súčasný účtovný systém neumožňuje rozlišovať medzi investičnými a neinvestičnými výdavkami, medzi konečnými platbami a predbežnými platbami, ani stanoviť objem dlhov a pohľadávok. To negatívne ovplyvňuje výpočet hospodárskeho výsledku. | Nový účtovný systém (na akruálnej báze) bol zavedený v januári 2005. Pri uzatváraní účtov za rok 2004 sa použili rovnaké predpisy a systémy ako v predchádzajúcom roku, ako to bolo naplánované v nariadení o rozpočtových pravidlách aj v oznámení Komisie o projekte na modernizáciu účtovného systému. Rozlišovanie medzi investičnými a neinvestičnými výdavkami je jedným zo zlepšení, ktoré vyplývajú zo zavedenia nového účtovného systému. | Od zavedenia nového účtovného systému na akruálnej báze bola väčšina problémov, ktoré uviedol Dvor audítorov, vyriešená. Teraz sa účtovná závierka zakladá na informáciách vyňatých z účtovných záznamov. Účty sú vedené na základe všeobecne akceptovaných účtovných zásad a rozlišovanie medzi investičnými a neinvestičnými výdavkami sa realizuje hneď pri začatí operácie. Sumy predbežného financovania a otvorených faktúr/výkazov výdavkov sú uvedené v súvahe. Tieto dôležité zmeny, ktoré si naďalej vyžadujú zmenu kultúry zo strany všetkých zainteresovaných, však spôsobili interné oneskorenia pri príprave požadovaných informácií a nepresnosti v prvej sade účtov vytvorených na základe účtovníctva na akruálnej báze. |
| Dvor audítorov nedokáže poskytnúť uistenie o správnosti a úplnosti súm, ktoré sú zaúčtované ako sumy v držbe finančných sprostredkovateľov (1 313,6 mil. EUR k 31. decembru 2004). | Nový systém, ktorý bol zavedený v roku 2005 a ktorý sa zakladá na predpisoch akruálneho účtovníctva, umožňuje Komisii lepšie kontrolovať sumy predbežného financovania (ako napríklad v prípade finančných sprostredkovateľov). | Sumy v držbe finančných sprostredkovateľov by mali byť od roku 2005 zaradené do predbežného financovania. Ako však už bolo spomenuté vyššie (pozri výhradu vo vyhlásení o vierohodnosti za rok 2004), Dvor audítorov ešte nemôže považovať sumy predbežného financovania uvedené v súvahe za úplné a dostatočne spoľahlivé. |
| Ďalšie nedostatky týkajúce sa prezentácie účtovnej závierky naďalej pretrvávajú pri určitých položkách poľnohospodárskych výdavkov a preddavkov, ktoré neboli vyplatené, ale ktoré boli takto vedené (úprava), a účtovanie dôchodkových práv, ktoré neutralizuje vplyv na hospodársky výsledok. | Súčasný systém modulácie je vo fáze postupného ukončenia a neplánuje sa zmena záznamov na rozpočtové účty počas posledných rokov. Jeho úprava na všeobecné účty sa momentálne testuje v kontexte prechodu na účtovanie na základe časového rozlíšenia v roku 2005. Otázka dôchodkových práv sa bude znova riešiť, keď bude k dispozícii IPSAS pre pravidlá účtovania dôchodkov vo verejnom sektore. | Finančné prostriedky rezervované na úpravu sú teraz uvedené v súvahe pod položkou predbežné financovanie až do ich využitia; rozpočtová úprava platieb zostala nezmenená. Hoci naďalej neexistuje príslušný štandard IPSAS, dôchodkové práva sú teraz zaúčtované na účte hospodárskeho výsledku bez zodpovedajúcich pohľadávok od členských štátov. |
| Z poznámok k účtovnej závierke stále dostatočne jasne nevyplýva, že útvary Komisie alebo členské štáty pravdepodobne dodatočne opravia niektoré transakcie, a tiež chýbajú údaje o možnom rozsahu takýchto opráv. Existujú aj ďalšie neistoty, ktoré môžu dočasne vplývať na účty. | V konečnej účtovnej závierke za rok 2004 sa nachádza dodatočná poznámka, v ktorej sa uvádza, že väčšina platieb, ktoré uskutočnila Komisia počas roka, je len predbežná a závisí od rôznych okolností. Komisia zaviedla nové účtovné predpisy, ktorých vplyv by sa mal prejaviť v účtovnej závierke za rok 2005. Komisia posúdi možnosť zlepšenia informácií o finančnom vplyve vykonaných opráv, ktoré sa týkajú predošlých rokov. Pokiaľ ide o ďalšie neistoty (napr. výroky s výhradou alebo záporné výroky certifikačných orgánov, alebo odklad rozhodnutia Komisie o finančnom zúčtovaní účtov platobných agentúr), príslušné výdavky sú vo všeobecnosti obmedzené. | V porovnaní s minulosťou je v poznámkach viac informácií o tom, že útvary Komisie alebo členské štáty pravdepodobne dodatočne opravia niektoré transakcie. Chýba však jasné alebo presné rozlíšenie medzi výdavkami, ktoré boli overené a následne zúčtované, a tými, ktoré podliehajú ďalšiemu overovaniu. |

Výhrada vo vyhlásení o vierohodnosti za rok 2004

Odpovede vo výročnej správe za rok 2004

Vývoj situácie

V dôsledku chýbajúcich efektívnych postupov vnútornej kontroly pre rôzne príjmy a preddavky si Dvor audítorov nemôže byť istý, že transakcie v položke rôzne pohľadávky boli zaznamenané správne a úplne.

Komisia prijíma pripomienku Dvora audítorov, ale uvádza, že zavedením nového účtovného systému v roku 2005 sa riešia vzniknuté problémy.

Dvor audítorov uznáva významné úsilie vyvinuté všetkými oddeleniami Komisie, ako aj inými inštitúciami a orgánmi na účely zaznamenania súm predbežného financovania, ktoré boli predtým zadané ako konečné výdavky. Napriek tomu na základe analýzy systémov a testovania vecnej správnosti Dvor audítorov dospel k záveru, že ešte nemôže považovať sumy predbežného financovania uvedené v súvahe za úplné a dostatočne spoľahlivé.

Otázky (čiastočne) vyriešené v rámci modernizácie účtovného systému Spoločenstiev

Odpovede vo výročnej správe za rok 2004

Vývoj situácie

Keďže neexistuje vhodný účtovný systém, príprava koncoročnej účtovnej závierky sa vo veľkej miere zakladá na mimoúčtovných záznamoch a informácie, ktoré sa na tento účel používajú, sa nie vždy viažu na príslušné rozpočtové transakcie. Súčasný účtovný systém neumožňuje rozlišovať medzi investičnými a neinvestičnými výdavkami, medzi konečnými platbami a predbežnými platbami, ani stanoviť objem dlhov a pohľadávok. To negatívne ovplyvňuje výpočet hospodárskeho výsledku.

Nový účtovný systém (na akruálnej báze) bol zavedený v januári 2005. Pri uzatváraní účtov za rok 2004 sa použili rovnaké predpisy a systémy ako v predchádzajúcom roku, ako to bolo naplánované v nariadení o rozpočtových pravidlách aj v oznámení Komisie o projekte na modernizáciu účtovného systému. Rozlišovanie medzi investičnými a neinvestičnými výdavkami je jedným zo zlepšení, ktoré vyplývajú zo zavedenia nového účtovného systému.

Od zavedenia nového účtovného systému na akruálnej báze bola väčšina problémov, ktoré uviedol Dvor audítorov, vyriešená. Teraz sa účtovná závierka zakladá na informáciách vyňatých z účtovných záznamov. Účty sú vedené na základe všeobecne akceptovaných účtovných zásad a rozlišovanie medzi investičnými a neinvestičnými výdavkami sa realizuje hneď pri začatí operácie. Sumy predbežného financovania a otvorených faktúr/výkazov výdavkov sú uvedené v súvahe. Tieto dôležité zmeny, ktoré si naďalej vyžadujú zmenu kultúry zo strany všetkých zainteresovaných, však spôsobili interné oneskorenia pri príprave požadovaných informácií a nepresnosti v prvej sade účtov vytvorených na základe účtovníctva na akruálnej báze.

Dvor audítorov nedokáže poskytnúť uistenie o správnosti a úplnosti súm, ktoré sú zaúčtované ako sumy v držbe finančných sprostredkovateľov (1 313,6 mil. EUR k 31. decembru 2004).

Nový systém, ktorý bol zavedený v roku 2005 a ktorý sa zakladá na predpisoch akruálneho účtovníctva, umožňuje Komisii lepšie kontrolovať sumy predbežného financovania (ako napríklad v prípade finančných sprostredkovateľov).

Sumy v držbe finančných sprostredkovateľov by mali byť od roku 2005 zaradené do predbežného financovania. Ako však už bolo spomenuté vyššie (pozri výhradu vo vyhlásení o vierohodnosti za rok 2004), Dvor audítorov ešte nemôže považovať sumy predbežného financovania uvedené v súvahe za úplné a dostatočne spoľahlivé.

Ďalšie nedostatky týkajúce sa prezentácie účtovnej závierky naďalej pretrvávajú pri určitých položkách poľnohospodárskych výdavkov a preddavkov, ktoré neboli vyplatené, ale ktoré boli takto vedené (úprava), a účtovanie dôchodkových práv, ktoré neutralizuje vplyv na hospodársky výsledok.

Súčasný systém modulácie je vo fáze postupného ukončenia a neplánuje sa zmena záznamov na rozpočtové účty počas posledných rokov. Jeho úprava na všeobecné účty sa momentálne testuje v kontexte prechodu na účtovanie na základe časového rozlíšenia v roku 2005. Otázka dôchodkových práv sa bude znova riešiť, keď bude k dispozícii IPSAS pre pravidlá účtovania dôchodkov vo verejnom sektore.

Finančné prostriedky rezervované na úpravu sú teraz uvedené v súvahe pod položkou predbežné financovanie až do ich využitia; rozpočtová úprava platieb zostala nezmenená. Hoci naďalej neexistuje príslušný štandard IPSAS, dôchodkové práva sú teraz zaúčtované na účte hospodárskeho výsledku bez zodpovedajúcich pohľadávok od členských štátov.

Z poznámok k účtovnej závierke stále dostatočne jasne nevyplýva, že útvary Komisie alebo členské štáty pravdepodobne dodatočne opravia niektoré transakcie, a tiež chýbajú údaje o možnom rozsahu takýchto opráv. Existujú aj ďalšie neistoty, ktoré môžu dočasne vplývať na účty.

V konečnej účtovnej závierke za rok 2004 sa nachádza dodatočná poznámka, v ktorej sa uvádza, že väčšina platieb, ktoré uskutočnila Komisia počas roka, je len predbežná a závisí od rôznych okolností. Komisia zaviedla nové účtovné predpisy, ktorých vplyv by sa mal prejaviť v účtovnej závierke za rok 2005. Komisia posúdi možnosť zlepšenia informácií o finančnom vplyve vykonaných opráv, ktoré sa týkajú predošlých rokov. Pokiaľ ide o ďalšie neistoty (napr. výroky s výhradou alebo záporné výroky certifikačných orgánov, alebo odklad rozhodnutia Komisie o finančnom zúčtovaní účtov platobných agentúr), príslušné výdavky sú vo všeobecnosti obmedzené.

V porovnaní s minulosťou je v poznámkach viac informácií o tom, že útvary Komisie alebo členské štáty pravdepodobne dodatočne opravia niektoré transakcie. Chýba však jasné alebo presné rozlíšenie medzi výdavkami, ktoré boli overené a následne zúčtované, a tými, ktoré podliehajú ďalšiemu overovaniu.

Zistenia na úrovni Komisie

Interné oneskorenie pri práci na účtovnej závierke Komisie za rok 2005

| 1.13. | Kľúčovými prvkami v procese prípravy účtovnej závierky Komisie za rok 2005 boli implementácia všeobecnej metodiky rozdelenia účtovných období/pokynov vydaných účtovníkom Komisie rôznymi generálnymi riaditeľstvami a validácia začiatočného stavu a konečného zostatku všetkými povoľujúcimi úradníkmi (11). Tieto validácie boli vo väčšine prípadov oneskorené, hlavne na úrovni operatívnych generálnych riaditeľstiev. |
| --- | --- |

1.13.

Kľúčovými prvkami v procese prípravy účtovnej závierky Komisie za rok 2005 boli implementácia všeobecnej metodiky rozdelenia účtovných období/pokynov vydaných účtovníkom Komisie rôznymi generálnymi riaditeľstvami a validácia začiatočného stavu a konečného zostatku všetkými povoľujúcimi úradníkmi (11). Tieto validácie boli vo väčšine prípadov oneskorené, hlavne na úrovni operatívnych generálnych riaditeľstiev.

11

| 1.13. | Vyskytli sa niektoré oneskorenia v porovnaní s výhľadovým vnútorným pracovným časovým rozvrhom určeným Generálnym riaditeľstvom pre rozpočet. Dobrý pracovný program zvyčajne umožňuje v svojom rámci predpokladané oneskorenia. Tak to bolo aj v prípade časového rozvrhu Komisie. Napriek týmto vnútorným oneskoreniam bola Komisia schopná splniť termíny určené nariadením o rozpočtových pravidlách a predložiť finančný výkaz načas. |
| --- | --- |

1.13.

Vyskytli sa niektoré oneskorenia v porovnaní s výhľadovým vnútorným pracovným časovým rozvrhom určeným Generálnym riaditeľstvom pre rozpočet. Dobrý pracovný program zvyčajne umožňuje v svojom rámci predpokladané oneskorenia. Tak to bolo aj v prípade časového rozvrhu Komisie. Napriek týmto vnútorným oneskoreniam bola Komisia schopná splniť termíny určené nariadením o rozpočtových pravidlách a predložiť finančný výkaz načas.

| 1.14. | Na mnohých generálnych riaditeľstvách, ktoré kontroloval Dvor audítorov, sa zistilo niekoľko nedostatkov, ktoré sa týkali potvrdzovania údajov: slabý dohľad, nedostatočný počet zamestnancov priradených k úlohe a nepostačujúca dokumentácia o vykonanej práci. Číselné údaje predložené vo finančnej prílohe k ročnej správe o činnosti niektorých operatívnych generálnych riaditeľstiev obsahovali chyby (pozri odsek 1.16). |
| --- | --- |

1.14.

Na mnohých generálnych riaditeľstvách, ktoré kontroloval Dvor audítorov, sa zistilo niekoľko nedostatkov, ktoré sa týkali potvrdzovania údajov: slabý dohľad, nedostatočný počet zamestnancov priradených k úlohe a nepostačujúca dokumentácia o vykonanej práci. Číselné údaje predložené vo finančnej prílohe k ročnej správe o činnosti niektorých operatívnych generálnych riaditeľstiev obsahovali chyby (pozri odsek 1.16).

| 1.14. | Útvary Komisie vytvorili veľké úsilie počas 2 rokov, aby určili a zaznamenali údaje, ktoré neboli v predchádzajúcom starom systéme. |
| --- | --- |

1.14.

Útvary Komisie vytvorili veľké úsilie počas 2 rokov, aby určili a zaznamenali údaje, ktoré neboli v predchádzajúcom starom systéme.

Bolo vykonaných niekoľko kontrol a validácií počiatočných súvah týchto údajov na každom generálnom riaditeľstve a na záver, až na jedného generálneho riaditeľa formálne prebehla validácia počiatočných a konečných súvah generálneho riaditeľstva.

Komisia si je vedomá, že niektoré zlepšenia v oblasti účtovnej kontroly sú potrebné. Aktualizácia/zvýšenie účtovnej kontroly je predpokladaná/predpokladané ako strednodobý projekt. Niektoré kroky boli ukončené počas roka 2005, zatiaľ čo ostatné v rokoch 2006 a 2007.

Rok 2005 bol prvým rokom, v ktorom ukončenie údajov generálnym riaditeľstvom bolo možné. Niektoré nedostatky sa objavili pri rozdelených účtoch generálneho riaditeľstva, a to je tiež príčina, prečo niektoré údaje uvedené vo finančnej prílohe k osobitnej výročnej správe o činnosti (VSČ) niektorých generálnych riaditeľstiev obsahovali malé chyby, tieto ale nemali vplyv na účty Komisie ako celku.

| 1.15. | Jednotlivé metodiky pre generálne riaditeľstvá boli často nedokončené/neschválené rôznymi povoľujúcimi úradníkmi pred predložením účtovnej závierky. V dôsledku toho sa zápisy súvisiace s rozdelením účtovných období v začiatočnom stave a konečnom zostatku vykonali bez schválenej metodickej základne, ktorou sa implementuje na úrovni generálneho riaditeľstva všeobecná metodika rozdelenia účtovných období/pokyny vydané účtovníkom Komisie. |
| --- | --- |

1.15.

Jednotlivé metodiky pre generálne riaditeľstvá boli často nedokončené/neschválené rôznymi povoľujúcimi úradníkmi pred predložením účtovnej závierky. V dôsledku toho sa zápisy súvisiace s rozdelením účtovných období v začiatočnom stave a konečnom zostatku vykonali bez schválenej metodickej základne, ktorou sa implementuje na úrovni generálneho riaditeľstva všeobecná metodika rozdelenia účtovných období/pokyny vydané účtovníkom Komisie.

| 1.15. | Neboli dané žiadne kritériá, ktoré by boli k dispozícii verejnému sektoru na výkon oddelenia účtovných období, ako priorita bolo jasne určené – radšej pozastaviť výpočet ako možnosť formalizácie postupu. |
| --- | --- |

1.15.

Neboli dané žiadne kritériá, ktoré by boli k dispozícii verejnému sektoru na výkon oddelenia účtovných období, ako priorita bolo jasne určené – radšej pozastaviť výpočet ako možnosť formalizácie postupu.

Napriek metodike oddelenia účtovných období, útvary účtovníctva zabezpečovali jasnú metodiku nasledovanú všetkými útvarmi. Je potrebné, aby niektoré podmienky boli vybrané generálnymi riaditeľstvami v súlade s operatívnymi faktormi špecifickými pre ich sektor.

Takisto, ak neboli všetky implementované metodiky formálne uznané, niektoré úkony boli vykonané na zaistenie bezchybnej implementácie: revízia a poskytnutie spätnej väzby, organizovanie workshopov a zabezpečovanie bezprostredného usmerňovania útvarov.

| 1.16. | Okrem toho sa od riaditeľov zdrojov (12) požadovalo, aby formálne potvrdili finančné výkazy, ktoré obsahovali najmä začiatočný stav a konečný zostatok, a to počas prípravy ročných správ o činnosti (t. j. na konci marca 2006). Keďže Generálne riaditeľstvo pre rozpočet však malo rovnaký konečný termín, pred uzavretím priebežnej účtovnej závierky nezískalo všetky validácie. Validácie pre konečnú účtovnú závierku boli prijaté včas. |
| --- | --- |

1.16.

Okrem toho sa od riaditeľov zdrojov (12) požadovalo, aby formálne potvrdili finančné výkazy, ktoré obsahovali najmä začiatočný stav a konečný zostatok, a to počas prípravy ročných správ o činnosti (t. j. na konci marca 2006). Keďže Generálne riaditeľstvo pre rozpočet však malo rovnaký konečný termín, pred uzavretím priebežnej účtovnej závierky nezískalo všetky validácie. Validácie pre konečnú účtovnú závierku boli prijaté včas.

12

| 1.17. | Oneskorenia uvedené v odseku 1.13 ovplyvnili testovanie vecnej správnosti, pretože Dvor audítorov dostal začiatočné stavy pred rozdelením účtovných období (18. januára 2006) a po rozdelení účtovných období (15. marca 2006), ktoré boli ďalej upravované. Úplná priebežná začiatočná súvaha, v ktorej je uvedený dosah zmien na prevedenie súvahy k 31. decembru 2004 podľa nových účtovných zásad, bola prijatá Dvorom audítorov 31. marca 2006 spolu s konsolidovanou priebežnou účtovnou závierkou. |
| --- | --- |

1.17.

Oneskorenia uvedené v odseku 1.13 ovplyvnili testovanie vecnej správnosti, pretože Dvor audítorov dostal začiatočné stavy pred rozdelením účtovných období (18. januára 2006) a po rozdelení účtovných období (15. marca 2006), ktoré boli ďalej upravované. Úplná priebežná začiatočná súvaha, v ktorej je uvedený dosah zmien na prevedenie súvahy k 31. decembru 2004 podľa nových účtovných zásad, bola prijatá Dvorom audítorov 31. marca 2006 spolu s konsolidovanou priebežnou účtovnou závierkou.

| 1.17. | Komisia chápe skutočnosť, že práca auditu Dvora audítorov mala tento rok nové smerovanie, tak ako mal celý projekt pre Komisiu. |
| --- | --- |

1.17.

Komisia chápe skutočnosť, že práca auditu Dvora audítorov mala tento rok nové smerovanie, tak ako mal celý projekt pre Komisiu.

Ale:

| — | postupy na spracovanie boli dôkladne vykonané a systém bol zaznamenaný, |
| --- | --- |

—

postupy na spracovanie boli dôkladne vykonané a systém bol zaznamenaný,

| — | prvé súvahy, odlišné od oddelenia účtovných období boli aktualizované v januári 2005, |
| --- | --- |

—

prvé súvahy, odlišné od oddelenia účtovných období boli aktualizované v januári 2005,

| — | okolo polovice roka 2005 bolo približne 95 % súvah ukončených a |
| --- | --- |

—

okolo polovice roka 2005 bolo približne 95 % súvah ukončených a

| — | urobené zmeny boli zaznamenané a zvlášť bol vypracovaný revízny záznam. |
| --- | --- |

—

urobené zmeny boli zaznamenané a zvlášť bol vypracovaný revízny záznam.

Menej významné záležitosti, ktoré sú naďalej otvorené na úrovni centrálneho účtovného systému (ABAC) – avšak významné problémy na úrovni lokálnych druhotných účtovných systémov

| 1.18. | Po splnení komplexného akčného plánu na posilnenie bezpečnosti centrálneho účtovného systému je ešte potrebné dokončiť dve záležitosti, a to revíziu prístupových práv na Generálnom riaditeľstve pre rozpočet a prehodnotenie bezpečnosti v module ABAC Workflow (13). Keďže generálny riaditeľ pre rozpočet nepovažoval prácu potrebnú na vyriešenie týchto záležitostí za závažnú najmä z toho dôvodu, že je zavedený efektívny monitorovací systém, výhrady k bezpečnosti systému a prístupovým právam, ktoré boli vznesené v správe o činnosti za rok 2004, boli stiahnuté. Auditom Dvora audítorov sa potvrdila zlepšená bezpečnosť systému ABAC. |
| --- | --- |

1.18.

Po splnení komplexného akčného plánu na posilnenie bezpečnosti centrálneho účtovného systému je ešte potrebné dokončiť dve záležitosti, a to revíziu prístupových práv na Generálnom riaditeľstve pre rozpočet a prehodnotenie bezpečnosti v module ABAC Workflow (13). Keďže generálny riaditeľ pre rozpočet nepovažoval prácu potrebnú na vyriešenie týchto záležitostí za závažnú najmä z toho dôvodu, že je zavedený efektívny monitorovací systém, výhrady k bezpečnosti systému a prístupovým právam, ktoré boli vznesené v správe o činnosti za rok 2004, boli stiahnuté. Auditom Dvora audítorov sa potvrdila zlepšená bezpečnosť systému ABAC.

13

| 1.19. | Mnoho generálnych riaditeľstiev využíva na účely finančného hospodárenia a na vytváranie transakcií, ktoré sa odosielajú do centrálneho účtovného systému (ABAC) cez rozhranie, svoje vlastné informačné systémy. Validácia a modernizácia týchto systémov potrvá dlhšie. |
| --- | --- |

1.19.

Mnoho generálnych riaditeľstiev využíva na účely finančného hospodárenia a na vytváranie transakcií, ktoré sa odosielajú do centrálneho účtovného systému (ABAC) cez rozhranie, svoje vlastné informačné systémy. Validácia a modernizácia týchto systémov potrvá dlhšie.

| 1.19. | Tak ako sa situácia nepretržite vyvíja, validačný tím útvarov účtovníctva musí uniesť váhu vývoja, a tiež uviesť s účinnosťou od 1. júna 2006 postup na validáciu zmien miestnych systémov, ako bolo plánované v implementačných pravidlách nariadenia o rozpočtových pravidlách. |
| --- | --- |

1.19.

Tak ako sa situácia nepretržite vyvíja, validačný tím útvarov účtovníctva musí uniesť váhu vývoja, a tiež uviesť s účinnosťou od 1. júna 2006 postup na validáciu zmien miestnych systémov, ako bolo plánované v implementačných pravidlách nariadenia o rozpočtových pravidlách.

| 1.20. | Dvor audítorov preskúmal program hĺbkových kontrol lokálnych účtovných systémov, ktoré vykonalo oddelenie účtovníka Komisie v roku 2005 na 13 generálnych riaditeľstvách [t. j. na 8, kde sa hodnotením na vysokej úrovni v roku 2004 zistili riziká (14) a na ďalších 5 vybraných na základe ich finančného významu a/alebo organizačnej zložitosti (15)]. Auditom Dvora audítorov sa potvrdilo opodstatnenie rozhodnutia účtovníka Komisie odmietnuť v dôsledku závažných nedostatkov validáciu troch lokálnych systémov v Úrade pre spoluprácu EuropeAid, na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru a na Generálnom riaditeľstve pre vonkajšie vzťahy. V niektorých prípadoch však nie je jasné, prečo nedostatočné výsledky pri niektorých kritériách validácie neviedli k validácii s výhradou. |
| --- | --- |

1.20.

Dvor audítorov preskúmal program hĺbkových kontrol lokálnych účtovných systémov, ktoré vykonalo oddelenie účtovníka Komisie v roku 2005 na 13 generálnych riaditeľstvách [t. j. na 8, kde sa hodnotením na vysokej úrovni v roku 2004 zistili riziká (14) a na ďalších 5 vybraných na základe ich finančného významu a/alebo organizačnej zložitosti (15)]. Auditom Dvora audítorov sa potvrdilo opodstatnenie rozhodnutia účtovníka Komisie odmietnuť v dôsledku závažných nedostatkov validáciu troch lokálnych systémov v Úrade pre spoluprácu EuropeAid, na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru a na Generálnom riaditeľstve pre vonkajšie vzťahy. V niektorých prípadoch však nie je jasné, prečo nedostatočné výsledky pri niektorých kritériách validácie neviedli k validácii s výhradou.

14

15

| 1.20. | Validácia nie je audit. Závery validácie nemôžu byť porovnávané so závermi auditu. Validácia miestnych systémov je skôr novou činnosťou, ktorá uvádza do praxe článok 61 nariadenia o rozpočtových pravidlách. Validačné správy sú vypracovávané, aby poskytli účtovníkovi dostatočnú informáciu na validáciu. Rozsah a vymedzenie sú vysvetlené v preambule validačných správ. |
| --- | --- |

1.20.

Validácia nie je audit. Závery validácie nemôžu byť porovnávané so závermi auditu. Validácia miestnych systémov je skôr novou činnosťou, ktorá uvádza do praxe článok 61 nariadenia o rozpočtových pravidlách. Validačné správy sú vypracovávané, aby poskytli účtovníkovi dostatočnú informáciu na validáciu. Rozsah a vymedzenie sú vysvetlené v preambule validačných správ.

| 1.21. | Dvor audítorov zastáva názor, že na základe získaných výsledkov a záležitostí, ktoré sa majú ešte vyriešiť, je potrebné väčšinu pozitívnych potvrdzujúcich stanovísk k lokálnym systémom, vydaných účtovníkom Komisie, považovať za podmienené alebo za výroky s výhradou. Túto situáciu potvrdzuje aj počet a význam horizontálnych záležitostí (16) a problémov, ktoré je potrebné ďalej posúdiť (17) a ktoré boli zdôraznené v záverečnej správe účtovníka Komisie na konci roku 2005. |
| --- | --- |

1.21.

Dvor audítorov zastáva názor, že na základe získaných výsledkov a záležitostí, ktoré sa majú ešte vyriešiť, je potrebné väčšinu pozitívnych potvrdzujúcich stanovísk k lokálnym systémom, vydaných účtovníkom Komisie, považovať za podmienené alebo za výroky s výhradou. Túto situáciu potvrdzuje aj počet a význam horizontálnych záležitostí (16) a problémov, ktoré je potrebné ďalej posúdiť (17) a ktoré boli zdôraznené v záverečnej správe účtovníka Komisie na konci roku 2005.

16

17

| 1.21. | Útvary účtovníctva sú viazané výkonom kontroly týkajúcej sa otázok a skutočností pre ďalšie hodnotenie, ktoré sú uvedené vo validačných správach z roku 2005. |
| --- | --- |

1.21.

Útvary účtovníctva sú viazané výkonom kontroly týkajúcej sa otázok a skutočností pre ďalšie hodnotenie, ktoré sú uvedené vo validačných správach z roku 2005.

Výkony kontroly sú zabezpečované vo všetkých útvaroch, ktoré zahŕňajú Generálne riaditeľstvo pre rozpočet a Generálne riaditeľstvo informatiky v súlade so systémom ABAC.

Práca na zlepšení kvality účtovných systémov a údajov po predložení priebežnej účtovnej závierky

Opatrenia Komisie na zabezpečenie presnej konečnej účtovnej závierky

| 1.22. | Generálny riaditeľ pre rozpočet zahrnul do svojho vyhlásenia výhradu, ktorú tiež potvrdil audit Dvora audítorov (pozri odseky 1.18 až 1.21 a 1.28 až 1.58), ktorá sa týkala troch lokálnych systémov bez validácie a kontrol vnútornej jednotnosti účtovníctva, ktoré je ešte potrebné dokončiť. V súhrnom závere o kombinovanom dosahu zistených nedostatkov vo vyhlásení uviedol: „Generálne riaditeľstvo pre rozpočet spoločne s ostatnými oddeleniami Komisie prijme ďalšie opatrenia ohľadom zostávajúcich chýb alebo neistôt a v roku 2006 bude pokračovať v investíciách, aby posilnilo účtovný systém ABAC pre Spoločenstvo... Je to otázka vhodných nástrojov, napríklad školení, dokumentácie a systémov IT, ale aj otázka práce v oblasti súvisiacej zmeny kultúry. Na tomto základe je možné získať primeranú istotu v súlade s vyhlásením.“ |
| --- | --- |

1.22.

Generálny riaditeľ pre rozpočet zahrnul do svojho vyhlásenia výhradu, ktorú tiež potvrdil audit Dvora audítorov (pozri odseky 1.18 až 1.21 a 1.28 až 1.58), ktorá sa týkala troch lokálnych systémov bez validácie a kontrol vnútornej jednotnosti účtovníctva, ktoré je ešte potrebné dokončiť. V súhrnom závere o kombinovanom dosahu zistených nedostatkov vo vyhlásení uviedol: „Generálne riaditeľstvo pre rozpočet spoločne s ostatnými oddeleniami Komisie prijme ďalšie opatrenia ohľadom zostávajúcich chýb alebo neistôt a v roku 2006 bude pokračovať v investíciách, aby posilnilo účtovný systém ABAC pre Spoločenstvo... Je to otázka vhodných nástrojov, napríklad školení, dokumentácie a systémov IT, ale aj otázka práce v oblasti súvisiacej zmeny kultúry. Na tomto základe je možné získať primeranú istotu v súlade s vyhlásením.“

| 1.22. | Komisia oceňuje výnimočné úsilie svojich odborov umožňujúce prechod na časovo rozlíšené účtovníctvo. Napriek tomu 3-miestne systémy nie sú validované útvarmi účtovníctva. Z týchto dôvodov, ale aj preto, že Dvor audítorov vykonal audit predbežných účtovných výkazov a pred schválením konečných účtov do 31. júla 2006 môžu byť potrebné opravy, Generálne riaditeľstvo pre rozpočet vydalo 31. marca 2006 systémovú, predbežnú a časovo viazanú výhradu vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2005. |
| --- | --- |

1.22.

Komisia oceňuje výnimočné úsilie svojich odborov umožňujúce prechod na časovo rozlíšené účtovníctvo. Napriek tomu 3-miestne systémy nie sú validované útvarmi účtovníctva. Z týchto dôvodov, ale aj preto, že Dvor audítorov vykonal audit predbežných účtovných výkazov a pred schválením konečných účtov do 31. júla 2006 môžu byť potrebné opravy, Generálne riaditeľstvo pre rozpočet vydalo 31. marca 2006 systémovú, predbežnú a časovo viazanú výhradu vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2005.

| 1.23. | Generálny riaditeľ pre vzdelávanie a kultúru tiež uviedol výhradu, ktorá sa týkala nedostatočnej istoty ohľadom správnosti súm uvedených v súvahe Komisie. Hoci oddelenia Komisie a Dvor audítorov zistili významné riziká aj na iných generálnych riaditeľstvách, žiaden iný povoľujúci úradník neuviedol výhradu (18). Avšak 26 zo 40 riaditeľov zdrojov uviedlo, že pre nedostatky zistené v ročných správach o činnosti a/alebo vzhľadom na skutočnosť, že ide o prvý rok priebežnej účtovnej závierky zostavenej na akruálnej báze, pred konečnou závierkou účtov budú možno potrebné overovania a prípadne opravy. |
| --- | --- |

1.23.

Generálny riaditeľ pre vzdelávanie a kultúru tiež uviedol výhradu, ktorá sa týkala nedostatočnej istoty ohľadom správnosti súm uvedených v súvahe Komisie. Hoci oddelenia Komisie a Dvor audítorov zistili významné riziká aj na iných generálnych riaditeľstvách, žiaden iný povoľujúci úradník neuviedol výhradu (18). Avšak 26 zo 40 riaditeľov zdrojov uviedlo, že pre nedostatky zistené v ročných správach o činnosti a/alebo vzhľadom na skutočnosť, že ide o prvý rok priebežnej účtovnej závierky zostavenej na akruálnej báze, pred konečnou závierkou účtov budú možno potrebné overovania a prípadne opravy.

18

| 1.23. | Nejednotný postup akruálneho účtovníctva v miestnom účtovnom systéme APPFIN Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru vytváral rozdiely v počiatočných a konečných súvahách ich účtov. Modifikácie miestneho systému sú riešené a zabezpečia správny postup transakcii v budúcnosti; opravy predchádzajúcich chýb pokračujú a mali by byť ukončené na konci roka. |
| --- | --- |

1.23.

Nejednotný postup akruálneho účtovníctva v miestnom účtovnom systéme APPFIN Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru vytváral rozdiely v počiatočných a konečných súvahách ich účtov. Modifikácie miestneho systému sú riešené a zabezpečia správny postup transakcii v budúcnosti; opravy predchádzajúcich chýb pokračujú a mali by byť ukončené na konci roka.

Napriek úsiliu Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru opraviť účtovné údaje sú výhrady vo veci konečných údajov.

Tieto, výhrady boli zapracované, pretože pokračujúce audity neboli ukončené do 31. marca 2006. Problémy zistené generálnym riaditeľstvom alebo audítormi boli opravené v konečných účtoch, nakoľko to len bolo možné.

Rozsah konsolidácie

| 1.24. | Rozsah konsolidácie definovaný v účtovnom pravidle č. 1, ktoré prijal účtovník Komisie, je väčší než rozsah predpokladaný v článku 121 nariadenia o rozpočtových pravidlách (19) (napr. zaradenie spoločného systému zdravotného poistenia alebo agentúr, ktoré nespadajú pod článok 185 nariadenia o rozpočtových pravidlách) (20). |
| --- | --- |

1.24.

Rozsah konsolidácie definovaný v účtovnom pravidle č. 1, ktoré prijal účtovník Komisie, je väčší než rozsah predpokladaný v článku 121 nariadenia o rozpočtových pravidlách (19) (napr. zaradenie spoločného systému zdravotného poistenia alebo agentúr, ktoré nespadajú pod článok 185 nariadenia o rozpočtových pravidlách) (20).

19

20

| 1.24. | V rozsahu konsolidácie, ktorá je stanovená účtovným pravidlom č. 1, je zohľadňovaný princíp kontroly založený na medzinárodných účtovných normách. Na strane druhej, článok 121 nariadenia o rozpočtových pravidlách stanovuje len konsolidáciu inštitúcií a príspevkových organizácií. |
| --- | --- |

1.24.

V rozsahu konsolidácie, ktorá je stanovená účtovným pravidlom č. 1, je zohľadňovaný princíp kontroly založený na medzinárodných účtovných normách. Na strane druhej, článok 121 nariadenia o rozpočtových pravidlách stanovuje len konsolidáciu inštitúcií a príspevkových organizácií.

Vzhľadom na rozpor medzi účtovným pravidlom a nariadením o rozpočtových pravidlách, je návrh zmeniť a doplniť článok 121 nariadenia o rozpočtových pravidlách v súvislosti s jeho celkovou revíziou, aby bol tiež predpoklad konsolidácie všetkých kontrolovaných osôb v súlade s účtovným pravidlom č. 1.

| 1.25. | Napriek tomu do konsolidovanej účtovnej závierky za rok 2005 nebol zahrnutý spoločný systém zdravotného poistenia ani dve agentúry (Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín a Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu) (pozri tiež odsek 1.29). Na základe analýzy typu kontroly, ktorú Európske spoločenstvá majú nad spoločným systémom zdravotného poistenia sa Dvor audítorov domnieva, že by nemal byť zaradený do rozsahu konsolidácie, ako je definovaný v účtovnom pravidle č. 1, a preto by malo dôjsť k jeho prehodnoteniu. |
| --- | --- |

1.25.

Napriek tomu do konsolidovanej účtovnej závierky za rok 2005 nebol zahrnutý spoločný systém zdravotného poistenia ani dve agentúry (Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín a Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu) (pozri tiež odsek 1.29). Na základe analýzy typu kontroly, ktorú Európske spoločenstvá majú nad spoločným systémom zdravotného poistenia sa Dvor audítorov domnieva, že by nemal byť zaradený do rozsahu konsolidácie, ako je definovaný v účtovnom pravidle č. 1, a preto by malo dôjsť k jeho prehodnoteniu.

| 1.25. | Účtovné pravidlo bude aktualizované s ohľadom na nekonsolidáciu schémy nemocenského poistenia. |
| --- | --- |

1.25.

Účtovné pravidlo bude aktualizované s ohľadom na nekonsolidáciu schémy nemocenského poistenia.

Vylúčenie dvoch agentúr je povolené nariadením o rozpočtových pravidlách z praktických dôvodov: Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu stále uprednostňuje nebyť zahrnutý v rozsahu konsolidácie; Úrad spoločenstva pre odrody rastlín medzitým súhlasil byť konsolidovaný, ale súhlas prišiel príliš neskoro na konsolidáciu za rok 2005. Ako uviedol Dvor audítorov v odseku 1.29 – nie je dôležité, že nedošlo k ich pripojeniu.

Vplyv prebiehajúcej práce

| 1.26. | Dvor audítorov v stanovisku č. 2/2001 (21) k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev, poukázal na riziká vyplývajúce zo situácie, keď je Dvoru audítorov zaslaná ešte neustálená priebežná konsolidovaná účtovná závierka. Dvor audítorov zdôraznil, že je dôležité, aby „priebežná účtovná závierka bola úplným a konzistentným dokumentom, a aby bola riadne zostavená v stanovených konečných termínoch. Účtovná závierka je priebežná len v tom, že ju Komisia formálne ešte neprijala, a že môže v prípade potreby podliehať zmenám, ktoré navrhne Dvor audítorov.“ |
| --- | --- |

1.26.

Dvor audítorov v stanovisku č. 2/2001 (21) k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev, poukázal na riziká vyplývajúce zo situácie, keď je Dvoru audítorov zaslaná ešte neustálená priebežná konsolidovaná účtovná závierka. Dvor audítorov zdôraznil, že je dôležité, aby „priebežná účtovná závierka bola úplným a konzistentným dokumentom, a aby bola riadne zostavená v stanovených konečných termínoch. Účtovná závierka je priebežná len v tom, že ju Komisia formálne ešte neprijala, a že môže v prípade potreby podliehať zmenám, ktoré navrhne Dvor audítorov.“

21

| 1.27. | Komisia nerešpektovala zásadu, že nie je možné vykonať žiadne zmeny okrem tých, ktoré navrhne Dvor audítorov, pretože rok 2005 bol prechodným rokom. Komisia preto musela zabezpečiť, aby bol Dvor audítorov informovaný náležitou formou a v riadnom čase o opravách, ktoré na základe prebiehajúcej práce na priebežnej účtovnej závierke považovala za potrebné. |
| --- | --- |

1.27.

Komisia nerešpektovala zásadu, že nie je možné vykonať žiadne zmeny okrem tých, ktoré navrhne Dvor audítorov, pretože rok 2005 bol prechodným rokom. Komisia preto musela zabezpečiť, aby bol Dvor audítorov informovaný náležitou formou a v riadnom čase o opravách, ktoré na základe prebiehajúcej práce na priebežnej účtovnej závierke považovala za potrebné.

| 1.27. | Je zložité zohľadniť tento princíp, ak predbežné účty musia byť ukončené v rovnakej lehote ako výročná správa o činnosti. Zmeny budú udržované na minime. |
| --- | --- |

1.27.

Je zložité zohľadniť tento princíp, ak predbežné účty musia byť ukončené v rovnakej lehote ako výročná správa o činnosti. Zmeny budú udržované na minime.

Predbežné účty boli založené na všetkých informáciách dostupných v čase ich prípravy. Zmeny boli urobené v súlade s prijatím aktualizovaných informácii, chyby zistené Dvorom audítorov a opravy požadované generálnymi riaditeľstvami nemohli byť opravené do 31. marca 2006. Všetky zmeny boli zaznamenané a objasnené Dvoru audítorov.

Konsolidovaná začiatočná súvaha k 1. januáru 2005

| 1.28. | Dvor audítorov preveril primeranosť a presnosť úprav vykonaných v súvislosti s prípravou konsolidovanej účtovnej závierky k 1. januáru 2005 na účely zosúladenia údajov a informácií konsolidovanej účtovnej závierky k 31. decembru 2004 s novými zásadámi účtovania na akruálnej báze. Výsledky sú uvedené nižšie (pozri odseky 1.29 až 1.49). |
| --- | --- |

1.28.

Dvor audítorov preveril primeranosť a presnosť úprav vykonaných v súvislosti s prípravou konsolidovanej účtovnej závierky k 1. januáru 2005 na účely zosúladenia údajov a informácií konsolidovanej účtovnej závierky k 31. decembru 2004 s novými zásadámi účtovania na akruálnej báze. Výsledky sú uvedené nižšie (pozri odseky 1.29 až 1.49).

| 1.29. | Takmer celý dosah vykonaných zmien sa týka účtovnej závierky Komisie. Zaradenie agentúr do rozsahu konsolidácie po prvý raz malo len obmedzený vplyv na konsolidovanú účtovnú závierku, pričom hlavným dosahom je nárast hotovostných zostatkov. Vynechanie dvoch agentúr preto neovplyvnilo pravdivý a verný obraz. |
| --- | --- |

1.29.

Takmer celý dosah vykonaných zmien sa týka účtovnej závierky Komisie. Zaradenie agentúr do rozsahu konsolidácie po prvý raz malo len obmedzený vplyv na konsolidovanú účtovnú závierku, pričom hlavným dosahom je nárast hotovostných zostatkov. Vynechanie dvoch agentúr preto neovplyvnilo pravdivý a verný obraz.

Položky s malými úpravami

| 1.30. | Dvor audítorov preskúmal položky, ktoré boli ovplyvnené len malými úpravami, a neodhalil významné zistenia [t. j. nehmotný a hmotný investičný majetok, (krátkodobé) investície, pôžičky, dlhodobé a krátkodobé pohľadávky (22), zásoby, zamestnanecké výhody, rezervy na riziká a poplatky, finančné a iné záväzky a rezervy]. |
| --- | --- |

1.30.

Dvor audítorov preskúmal položky, ktoré boli ovplyvnené len malými úpravami, a neodhalil významné zistenia [t. j. nehmotný a hmotný investičný majetok, (krátkodobé) investície, pôžičky, dlhodobé a krátkodobé pohľadávky (22), zásoby, zamestnanecké výhody, rezervy na riziká a poplatky, finančné a iné záväzky a rezervy].

22

| 1.30. | S ohľadom na poznámku 18, informácia nebola k dispozícii z dôvodu čiastok splatných 31. decembra. |
| --- | --- |

1.30.

S ohľadom na poznámku 18, informácia nebola k dispozícii z dôvodu čiastok splatných 31. decembra.

Predbežné financovanie

| 1.31. | Predbežné financovanie sa vzťahuje na platby určené na poskytnutie hotovostnej zálohy príjemcom. Ak príjemcom počas obdobia definovaného v zmluve nevzniknú oprávnené výdavky, musia predbežné financovanie vrátiť Spoločenstvám. |
| --- | --- |

1.31.

Predbežné financovanie sa vzťahuje na platby určené na poskytnutie hotovostnej zálohy príjemcom. Ak príjemcom počas obdobia definovaného v zmluve nevzniknú oprávnené výdavky, musia predbežné financovanie vrátiť Spoločenstvám.

| 1.32. | Dvor audítorov niekoľko rokov tvrdí, že zaznamenávanie rôznych pohľadávok je problematické, pretože predbežné platby sa účtujú ako konečné výdavky a sumy, ktoré sa majú vymôcť, nie sú okamžite zaúčtované (23). Dvor audítorov preto vyslovil výhradu k účtovným závierkam za príslušné roky (24). |
| --- | --- |

1.32.

Dvor audítorov niekoľko rokov tvrdí, že zaznamenávanie rôznych pohľadávok je problematické, pretože predbežné platby sa účtujú ako konečné výdavky a sumy, ktoré sa majú vymôcť, nie sú okamžite zaúčtované (23). Dvor audítorov preto vyslovil výhradu k účtovným závierkam za príslušné roky (24).

23

24

| 1.33. | S cieľom odstrániť tieto nedostatky v priebehu roku 2004 každá inštitúcia a agentúra pripravila inventarizáciu všetkých otvorených predbežných platieb vyplatených do 31. decembra 2004, čo viedlo približne k 30 000 záznamom o predbežnom financovaní v celkovej výške 28 013 mil. EUR (25). |
| --- | --- |

1.33.

S cieľom odstrániť tieto nedostatky v priebehu roku 2004 každá inštitúcia a agentúra pripravila inventarizáciu všetkých otvorených predbežných platieb vyplatených do 31. decembra 2004, čo viedlo približne k 30 000 záznamom o predbežnom financovaní v celkovej výške 28 013 mil. EUR (25).

25

| 1.33. | Nové účtovné pravidlá vyžadujú zoznam predbežne financovaných čiastok, ktoré boli vykonané od januára 2005. Predbežne financované čiastky, ktoré nie sú ešte vyrovnané, sú zahrnuté na strane aktív súvahy. |
| --- | --- |

1.33.

Nové účtovné pravidlá vyžadujú zoznam predbežne financovaných čiastok, ktoré boli vykonané od januára 2005. Predbežne financované čiastky, ktoré nie sú ešte vyrovnané, sú zahrnuté na strane aktív súvahy.

| 1.34. | Avšak nie všetky technické a koncepčné otázky a problémy spojené s realizáciou, ktoré už boli čiastočne identifikované v súvislosti s Výročnou správou za rozpočtový rok 2004 (26), boli vyriešené do predloženia začiatočnej súvahy k 1. januáru 2005. Následné nedostatky sú uvedené nižšie. |
| --- | --- |

1.34.

Avšak nie všetky technické a koncepčné otázky a problémy spojené s realizáciou, ktoré už boli čiastočne identifikované v súvislosti s Výročnou správou za rozpočtový rok 2004 (26), boli vyriešené do predloženia začiatočnej súvahy k 1. januáru 2005. Následné nedostatky sú uvedené nižšie.

26

| 1.34. | Ako bolo vysvetlené v odpovediach na výročnú správu Dvora audítorov za rok 2004, kontrola predbežne financovaných čiastok je zohľadnená v podmienkach rôznych zmlúv s tretími stranami. Napriek tomu predloženie čistého súčtu v súvahe prezentuje skutočnosť hospodárenia prebiehajúceho predbežného financovania. |
| --- | --- |

1.34.

Ako bolo vysvetlené v odpovediach na výročnú správu Dvora audítorov za rok 2004, kontrola predbežne financovaných čiastok je zohľadnená v podmienkach rôznych zmlúv s tretími stranami. Napriek tomu predloženie čistého súčtu v súvahe prezentuje skutočnosť hospodárenia prebiehajúceho predbežného financovania.

| 1.35. | Auditom reprezentatívnej vzorky 147 transakcií predbežného financovania zo súboru záznamov o predbežnom financovaní k novembru 2005 v účtovnom systéme sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu. Najbežnejšie typy chýb: |
| --- | --- |

1.35.

Auditom reprezentatívnej vzorky 147 transakcií predbežného financovania zo súboru záznamov o predbežnom financovaní k novembru 2005 v účtovnom systéme sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu. Najbežnejšie typy chýb:

| — | v záznamoch o predbežnom financovaní bola zaznamenaná nesprávna suma, |
| --- | --- |

—

v záznamoch o predbežnom financovaní bola zaznamenaná nesprávna suma,

| — | sumy predbežného financovania boli zaznamenané, hoci boli zúčtované do 1. januára 2005. |
| --- | --- |

—

sumy predbežného financovania boli zaznamenané, hoci boli zúčtované do 1. januára 2005.

| 1.35. | Komisia preverí transakcie notifikované Dvorom audítorov. |
| --- | --- |

1.35.

Komisia preverí transakcie notifikované Dvorom audítorov.

| 1.36. | Okrem toho sa dodatočnou audítorskou prácou na identifikácii a validácii záznamov o predbežnom financovaní odhalili nasledovné problémy týkajúce sa úplnosti/presnosti začiatočnej súvahy: |
| --- | --- |

1.36.

Okrem toho sa dodatočnou audítorskou prácou na identifikácii a validácii záznamov o predbežnom financovaní odhalili nasledovné problémy týkajúce sa úplnosti/presnosti začiatočnej súvahy:

| 1.36. | |
| --- | --- |

1.36.

| — | rozdelenie na dlhodobé predbežné financovanie (21 285 mil. EUR) a krátkodobé predbežné financovanie (6 728 mil. EUR) zohľadňovalo len sumy súvisiace so štrukturálnymi fondmi, Kohéznym fondom, ISPA a Fondom solidarity na programovacie obdobie rokov 2000 – 2006. To vedie k podhodnoteniu dlhodobého predbežného financovania a zodpovedajúcemu nadhodnoteniu krátkodobého predbežného financovania, pretože zmluvy v prípade iných oblastí politiky s predbežným financovaním, kde bola zostávajúca doba trvania dlhšia ako jeden rok, boli klasifikované ako krátkodobé, |
| --- | --- |

—

rozdelenie na dlhodobé predbežné financovanie (21 285 mil. EUR) a krátkodobé predbežné financovanie (6 728 mil. EUR) zohľadňovalo len sumy súvisiace so štrukturálnymi fondmi, Kohéznym fondom, ISPA a Fondom solidarity na programovacie obdobie rokov 2000 – 2006. To vedie k podhodnoteniu dlhodobého predbežného financovania a zodpovedajúcemu nadhodnoteniu krátkodobého predbežného financovania, pretože zmluvy v prípade iných oblastí politiky s predbežným financovaním, kde bola zostávajúca doba trvania dlhšia ako jeden rok, boli klasifikované ako krátkodobé,

| — | rozdiel medzi dlhodobým a krátkodobým je vytvorený len pre čiastky štrukturálneho fondu, ako bolo v minulosti ustanovené „skutočné“ dlhodobé predbežné financovanie Komisiou. Pre ďalšie oblasti politiky by nemohli byť vyčíslené dlhodobé účty, rozdiel môže byť vytvorený len na základe odhadov na implementáciu projektu. Pre účty na rok 2006, vychádzajúc z dvojročnej skúsenosti s novým účtovným systémom, bude mať Komisia viac informácii, na ktorých založí analýzu uskutočniteľnosti rozdelenia, |
| --- | --- |

—

rozdiel medzi dlhodobým a krátkodobým je vytvorený len pre čiastky štrukturálneho fondu, ako bolo v minulosti ustanovené „skutočné“ dlhodobé predbežné financovanie Komisiou. Pre ďalšie oblasti politiky by nemohli byť vyčíslené dlhodobé účty, rozdiel môže byť vytvorený len na základe odhadov na implementáciu projektu. Pre účty na rok 2006, vychádzajúc z dvojročnej skúsenosti s novým účtovným systémom, bude mať Komisia viac informácii, na ktorých založí analýzu uskutočniteľnosti rozdelenia,

| — | v prípade Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru, napriek práci vykonanej po vydaní priebežnej účtovnej závierky, stále existuje riziko, že by vynechané a zdvojené alebo nesprávne účtovné zápisy mohli viesť ku chybám, ktoré nemožno vyčísliť v dôsledku zložitosti problémov (27). |
| --- | --- |

—

v prípade Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru, napriek práci vykonanej po vydaní priebežnej účtovnej závierky, stále existuje riziko, že by vynechané a zdvojené alebo nesprávne účtovné zápisy mohli viesť ku chybám, ktoré nemožno vyčísliť v dôsledku zložitosti problémov (27).

27

| — | závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu platieb predbežného financovania, sú opravené. |
| --- | --- |

—

závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu platieb predbežného financovania, sú opravené.

Záväzky

| 1.37. | Záväzky v podstate obsahujú náklady budúcich období, ktorým sa venuje časť týkajúca sa rozdelenia účtovných období (pozri odseky 1.42 až 1.46), a bežné záväzky, ktoré zahŕňajú faktúry a výkazy výdavkov. V tejto časti sú rozobrané zistenia Dvora audítorov, ktoré sa týkajú bežných záväzkov. |
| --- | --- |

1.37.

Záväzky v podstate obsahujú náklady budúcich období, ktorým sa venuje časť týkajúca sa rozdelenia účtovných období (pozri odseky 1.42 až 1.46), a bežné záväzky, ktoré zahŕňajú faktúry a výkazy výdavkov. V tejto časti sú rozobrané zistenia Dvora audítorov, ktoré sa týkajú bežných záväzkov.

| 1.38. | Vytvorenie inventárneho zoznamu asi 7 000 faktúr a výkazov výdavkov, ktoré boli k 1. januáru 2005 prijaté, ale nepreplatené, sa začalo v štvrtom štvrťroku roka 2004 a viedlo k výške bežných záväzkov 9 412 mil. EUR (28). |
| --- | --- |

1.38.

Vytvorenie inventárneho zoznamu asi 7 000 faktúr a výkazov výdavkov, ktoré boli k 1. januáru 2005 prijaté, ale nepreplatené, sa začalo v štvrtom štvrťroku roka 2004 a viedlo k výške bežných záväzkov 9 412 mil. EUR (28).

28

| 1.39. | Do predloženia začiatočnej súvahy k 1. januáru 2005 (29) neboli vyriešené všetky technické otázky a problémy realizácie. Následné nedostatky sú uvedené nižšie. |
| --- | --- |

1.39.

Do predloženia začiatočnej súvahy k 1. januáru 2005 (29) neboli vyriešené všetky technické otázky a problémy realizácie. Následné nedostatky sú uvedené nižšie.

29

| 1.39. | Komisia zlepší vnútornú kontrolu so zameraním na zostávajúce technické otázky a problémy na niektorých generálnych riaditeľstvách. |
| --- | --- |

1.39.

Komisia zlepší vnútornú kontrolu so zameraním na zostávajúce technické otázky a problémy na niektorých generálnych riaditeľstvách.

| 1.40. | Auditom reprezentatívnej vzorky 141 faktúr/výkazov výdavkov zo súboru záväzkov zaznamenaných v účtovnom systéme k novembru 2005 sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu. Najbežnejšie typy chýb: |
| --- | --- |

1.40.

Auditom reprezentatívnej vzorky 141 faktúr/výkazov výdavkov zo súboru záväzkov zaznamenaných v účtovnom systéme k novembru 2005 sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu. Najbežnejšie typy chýb:

| — | faktúry alebo výkazy výdavkov boli zaznamenané s nesprávnymi sumami, |
| --- | --- |

—

faktúry alebo výkazy výdavkov boli zaznamenané s nesprávnymi sumami,

| — | faktúry alebo výkazy výdavkov boli zaznamenané, hoci už boli uhradené. |
| --- | --- |

—

faktúry alebo výkazy výdavkov boli zaznamenané, hoci už boli uhradené.

| 1.40. | Šesť chýb s dosahom na účty 141 auditovaných transakcií bude preverených Komisiou. |
| --- | --- |

1.40.

Šesť chýb s dosahom na účty 141 auditovaných transakcií bude preverených Komisiou.

| 1.41. | V prípade Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru, napriek práci vykonanej po vydaní priebežnej účtovnej závierky, stále existuje riziko, že by vynechané a zdvojené alebo nesprávne účtovné zápisy mohli viesť ku chybám, ktoré nemožno vyčísliť v dôsledku zložitosti problémov. |
| --- | --- |

1.41.

V prípade Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru, napriek práci vykonanej po vydaní priebežnej účtovnej závierky, stále existuje riziko, že by vynechané a zdvojené alebo nesprávne účtovné zápisy mohli viesť ku chybám, ktoré nemožno vyčísliť v dôsledku zložitosti problémov.

| 1.41. | Závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu fakturovania/vykazovania nákladov, sú opravené. |
| --- | --- |

1.41.

Závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu fakturovania/vykazovania nákladov, sú opravené.

Prvky rozdelenia účtovných období

| 1.42. | Jedným z najdôležitejších aspektov prechodu na účtovníctvo na akruálnej báze je zabezpečiť, aby transakcie vykonané počas roka boli zaúčtované v účtovnom období, ktorého sa týkajú (rozdelenie účtovných období). Hlavne je potrebné oceniť oprávnené výdavky, ktoré vznikli príjemcom finančných prostriedkov Spoločenstva, ale ktoré neboli vykázané (náklady budúcich období), príjmov, ktoré ešte neboli prijaté, hoci služby boli poskytnuté, tovar bol dodaný alebo existuje právny záväzok (príjmy budúcich období), alebo výdavkov alebo príjmov zaevidovaných v bežnom roku, ktoré sa týkajú následných období (výdavky alebo výnosy budúcich období). |
| --- | --- |

1.42.

Jedným z najdôležitejších aspektov prechodu na účtovníctvo na akruálnej báze je zabezpečiť, aby transakcie vykonané počas roka boli zaúčtované v účtovnom období, ktorého sa týkajú (rozdelenie účtovných období). Hlavne je potrebné oceniť oprávnené výdavky, ktoré vznikli príjemcom finančných prostriedkov Spoločenstva, ale ktoré neboli vykázané (náklady budúcich období), príjmov, ktoré ešte neboli prijaté, hoci služby boli poskytnuté, tovar bol dodaný alebo existuje právny záväzok (príjmy budúcich období), alebo výdavkov alebo príjmov zaevidovaných v bežnom roku, ktoré sa týkajú následných období (výdavky alebo výnosy budúcich období).

| 1.43. | Celková výška úprav nákladov budúcich období bola 64 205 mil. EUR (30). Auditom ostatných prvkov týkajúcich sa rozdelenia účtovných období Dvor audítorov nezistil významné chyby. Zistenia týkajúce sa nákladov budúcich období sú uvedené nižšie. |
| --- | --- |

1.43.

Celková výška úprav nákladov budúcich období bola 64 205 mil. EUR (30). Auditom ostatných prvkov týkajúcich sa rozdelenia účtovných období Dvor audítorov nezistil významné chyby. Zistenia týkajúce sa nákladov budúcich období sú uvedené nižšie.

30

| 1.44. | Ako je opísané vyššie (pozri odsek 1.15), implementácia všeobecnej metodiky rozdelenia účtovných období na generálnych riaditeľstvách nebola dokončená pred prevedením účtovných zápisov v rámci rozdelenia účtovných období. Okrem toho väčšina generálnych riaditeľstiev nevykonala dostatočné testovanie, či vyvinutá metodika zabezpečuje, aby transakcie vykonané počas roka boli správne zaúčtované v účtovnom období, ktorého sa týkajú. Ďalej vzhľadom na to, že rok 2005 je prvým rokom, kedy sa uplatňuje rozdelenie účtovných období, a vzhľadom na špecifiká činností Spoločenstiev, nie sú dostupné žiadne porovnávacie metódy, ktoré by bolo možné použiť na kontrolu primeranosti metód a výsledkov odhadov. |
| --- | --- |

1.44.

Ako je opísané vyššie (pozri odsek 1.15), implementácia všeobecnej metodiky rozdelenia účtovných období na generálnych riaditeľstvách nebola dokončená pred prevedením účtovných zápisov v rámci rozdelenia účtovných období. Okrem toho väčšina generálnych riaditeľstiev nevykonala dostatočné testovanie, či vyvinutá metodika zabezpečuje, aby transakcie vykonané počas roka boli správne zaúčtované v účtovnom období, ktorého sa týkajú. Ďalej vzhľadom na to, že rok 2005 je prvým rokom, kedy sa uplatňuje rozdelenie účtovných období, a vzhľadom na špecifiká činností Spoločenstiev, nie sú dostupné žiadne porovnávacie metódy, ktoré by bolo možné použiť na kontrolu primeranosti metód a výsledkov odhadov.

| 1.44. | Bez ohľadu na pripomienky týkajúce sa implementácie/kontroly Komisia oznamuje, že Dvor audítorov neskúma žiadnu jej úplnú metodiku. |
| --- | --- |

1.44.

Bez ohľadu na pripomienky týkajúce sa implementácie/kontroly Komisia oznamuje, že Dvor audítorov neskúma žiadnu jej úplnú metodiku.

Pre uzávierku na rok 2006 budú vykonané hlbšie overenia a kontroly s ohľadom na skúsenosti z prvého roka.

| 1.45. | Nasledovné nedostatky zistené v postupoch rozdelenia účtovných období ohrozujú správnosť výpočtov vykonaných mnohými generálnymi riaditeľstvami: |
| --- | --- |

1.45.

Nasledovné nedostatky zistené v postupoch rozdelenia účtovných období ohrozujú správnosť výpočtov vykonaných mnohými generálnymi riaditeľstvami:

| — | generálne riaditeľstvá vykonali kontrolu výsledkov výpočtov len v obmedzenom rozsahu, |
| --- | --- |

—

generálne riaditeľstvá vykonali kontrolu výsledkov výpočtov len v obmedzenom rozsahu,

| — | použité údaje neboli v niektorých prípadoch dostatočne kvalitné, |
| --- | --- |

—

použité údaje neboli v niektorých prípadoch dostatočne kvalitné,

| — | vedomosti a práca sa často sústreďovali na jednu osobu bez primeraného dohľadu. |
| --- | --- |

—

vedomosti a práca sa často sústreďovali na jednu osobu bez primeraného dohľadu.

| 1.45. | V roku 2006 Komisia posilní kontrolu použitím metodiky oddelenia účtovných období. |
| --- | --- |

1.45.

V roku 2006 Komisia posilní kontrolu použitím metodiky oddelenia účtovných období.

| 1.46. | Všetky generálne riaditeľstvá (okrem Generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku, Generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí a Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka) sa rozhodli odhadovať náklady budúcich období na základe všetkých otvorených zmlúv. Všetky kontrolované generálne riaditeľstvá (okrem Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru) mohli odsúhlasiť údaje použité pri výpočtoch so základnými účtovnými údajmi s výnimkou niektorých nevysvetlených rozdielov, ktoré síce neboli významné, avšak potvrdzujú určitý stupeň rizika, ktoré je uvedené vyššie (pozri odsek 1.45). |
| --- | --- |

1.46.

Všetky generálne riaditeľstvá (okrem Generálneho riaditeľstva pre regionálnu politiku, Generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí a Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka) sa rozhodli odhadovať náklady budúcich období na základe všetkých otvorených zmlúv. Všetky kontrolované generálne riaditeľstvá (okrem Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru) mohli odsúhlasiť údaje použité pri výpočtoch so základnými účtovnými údajmi s výnimkou niektorých nevysvetlených rozdielov, ktoré síce neboli významné, avšak potvrdzujú určitý stupeň rizika, ktoré je uvedené vyššie (pozri odsek 1.45).

| 1.46. | Závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu s nahromadenými hodnotami, sú opravené. |
| --- | --- |

1.46.

Závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu s nahromadenými hodnotami, sú opravené.

Štruktúra a prezentácia

| 1.47. | Pre úpravy zavedené ako súčasť prechodu na účtovníctvo na akruálnej báze celkové pasíva v začiatočnej súvahe (k 1. januáru 2005) prevýšili celkové aktíva o 51 597 mil. EUR, zatiaľ čo pred úpravami celkové aktíva prevyšovali pasíva o 14 507 mil. EUR. |
| --- | --- |

1.47.

Pre úpravy zavedené ako súčasť prechodu na účtovníctvo na akruálnej báze celkové pasíva v začiatočnej súvahe (k 1. januáru 2005) prevýšili celkové aktíva o 51 597 mil. EUR, zatiaľ čo pred úpravami celkové aktíva prevyšovali pasíva o 14 507 mil. EUR.

| 1.48. | Hlavný faktor, ktorý túto zmenu vysvetľuje, je skutočnosť, že zavedenie predbežného financovania (celková výška 28 013 mil. EUR) nekompenzuje zavedenie nákladov budúcich období (celková výška 64 205 mil. EUR). Okrem toho sa dlhodobé pohľadávky výrazne znížili, pretože dôchodkové záväzky Spoločenstiev voči členom inštitúcií a zamestnancom (čistá súčasná hodnota 26 012 mil. EUR) už nie sú neutralizované zodpovedajúcimi aktívami, ktoré predstavujú sumu pohľadávok od členských štátov. Rozdiel medzi aktívami a pasívami predstavuje najmä sumy, ktoré majú členské štáty zaplatiť v budúcich rokoch. |
| --- | --- |

1.48.

Hlavný faktor, ktorý túto zmenu vysvetľuje, je skutočnosť, že zavedenie predbežného financovania (celková výška 28 013 mil. EUR) nekompenzuje zavedenie nákladov budúcich období (celková výška 64 205 mil. EUR). Okrem toho sa dlhodobé pohľadávky výrazne znížili, pretože dôchodkové záväzky Spoločenstiev voči členom inštitúcií a zamestnancom (čistá súčasná hodnota 26 012 mil. EUR) už nie sú neutralizované zodpovedajúcimi aktívami, ktoré predstavujú sumu pohľadávok od členských štátov. Rozdiel medzi aktívami a pasívami predstavuje najmä sumy, ktoré majú členské štáty zaplatiť v budúcich rokoch.

| 1.49. | Dvor audítorov zistil, že účtovník plne nedodržal účtovné pravidlá č. 2 a č. 12, pokiaľ ide o novú štruktúru a prezentáciu súvahy a revidovanú úpravu dôchodkových záväzkov spoločenstiev (31). Preto by sa mali prijať opatrenia na zavedenie potrebných zmien. Okrem toho je potrebné uviesť ďalšie údaje o odlišnom charaktere pasív, ktoré majú byť kryté sumami, ktoré zaplatia členské štáty, najmä krátkodobý a dlhodobý charakter týchto súm. |
| --- | --- |

1.49.

Dvor audítorov zistil, že účtovník plne nedodržal účtovné pravidlá č. 2 a č. 12, pokiaľ ide o novú štruktúru a prezentáciu súvahy a revidovanú úpravu dôchodkových záväzkov spoločenstiev (31). Preto by sa mali prijať opatrenia na zavedenie potrebných zmien. Okrem toho je potrebné uviesť ďalšie údaje o odlišnom charaktere pasív, ktoré majú byť kryté sumami, ktoré zaplatia členské štáty, najmä krátkodobý a dlhodobý charakter týchto súm.

31

| 1.49. | Účtovné pravidlá č. 2 a č. 12 budú upravené. |
| --- | --- |

1.49.

Účtovné pravidlá č. 2 a č. 12 budú upravené.

Rôzne typy záväzkov čiastok požadovaných od členských štátov na vrátenie sú uvedené v oznámení súvahy 3.20.

Konsolidovaná účtovná závierka k 31. decembru 2005

| 1.50. | V roku 2005 Komisia vyvinula snahu zabezpečiť úplné a správne zaznamenávanie nových platieb v rámci predbežného financovania, ako aj nových faktúr/výkazov výdavkov a ich zúčtovania. Zistil sa však celý rad chýb, ktoré sú uvedené nižšie. Okrem toho nedostatky týkajúce sa úprav vykonaných v začiatočnej súvahe k 1. januáru 2005 majú vplyv na hospodársky výsledok za rok 2005 a následne na konsolidovanú súvahu a výkaz zmien čistých aktív. |
| --- | --- |

1.50.

V roku 2005 Komisia vyvinula snahu zabezpečiť úplné a správne zaznamenávanie nových platieb v rámci predbežného financovania, ako aj nových faktúr/výkazov výdavkov a ich zúčtovania. Zistil sa však celý rad chýb, ktoré sú uvedené nižšie. Okrem toho nedostatky týkajúce sa úprav vykonaných v začiatočnej súvahe k 1. januáru 2005 majú vplyv na hospodársky výsledok za rok 2005 a následne na konsolidovanú súvahu a výkaz zmien čistých aktív.

| 1.50. | Počas roka 2005 bolo vykonaných niekoľko kontrol a validácií generálnymi riaditeľstvami a útvarmi na zabezpečenie správnosti celkových súm počiatku súvah. Najviac nevyhnutných opráv bolo vykonaných na počiatočných súvahách bez dosahu na hospodársky výnos v roku 2005. |
| --- | --- |

1.50.

Počas roka 2005 bolo vykonaných niekoľko kontrol a validácií generálnymi riaditeľstvami a útvarmi na zabezpečenie správnosti celkových súm počiatku súvah. Najviac nevyhnutných opráv bolo vykonaných na počiatočných súvahách bez dosahu na hospodársky výnos v roku 2005.

| 1.51. | Analytická kontrola nehmotného a hmotného investičného majetku, (krátkodobých) investícií, pôžičiek, dlhodobých a krátkodobých pohľadávok, zásob, finančných a iných záväzkov, zamestnaneckých výhod, opravných položiek na riziká a poplatky a rezerv, ktorú vykonal Dvor audítorov, nepriniesla významné zistenia. |
| --- | --- |

1.51.

Analytická kontrola nehmotného a hmotného investičného majetku, (krátkodobých) investícií, pôžičiek, dlhodobých a krátkodobých pohľadávok, zásob, finančných a iných záväzkov, zamestnaneckých výhod, opravných položiek na riziká a poplatky a rezerv, ktorú vykonal Dvor audítorov, nepriniesla významné zistenia.

Konsolidovaná súvaha k 31. decembru 2005

Predbežné financovanie

| 1.52. | Auditom reprezentatívnej vzorky 162 prípadov predbežného financovania zo súboru prípadov predbežného financovania zaznamenaných v účtovnom systéme k marcu 2006 (29 349 mil. EUR) sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu. Pri konsolidovanej konečnej súvahe sa zistili tie isté typy chýb ako pri konsolidovanej začiatočnej súvahe (pozri odsek 1.35). |
| --- | --- |

1.52.

Auditom reprezentatívnej vzorky 162 prípadov predbežného financovania zo súboru prípadov predbežného financovania zaznamenaných v účtovnom systéme k marcu 2006 (29 349 mil. EUR) sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu. Pri konsolidovanej konečnej súvahe sa zistili tie isté typy chýb ako pri konsolidovanej začiatočnej súvahe (pozri odsek 1.35).

| 1.52. | Deväť zistených chýb s dosahom na účty 162 auditovaných transakcií bude preverených Komisiou. |
| --- | --- |

1.52.

Deväť zistených chýb s dosahom na účty 162 auditovaných transakcií bude preverených Komisiou.

| 1.53. | Okrem toho sa dodatočnou audítorskou prácou na identifikácii a validácii predbežného financovania zistili problémy s úplnosťou/presnosťou konečnej súvahy: |
| --- | --- |

1.53.

Okrem toho sa dodatočnou audítorskou prácou na identifikácii a validácii predbežného financovania zistili problémy s úplnosťou/presnosťou konečnej súvahy:

| 1.53. | |
| --- | --- |

1.53.

| — | rozdelenie na dlhodobé predbežné financovanie (22 732 mil. EUR) a krátkodobé predbežné financovanie (6 633 mil. EUR) zohľadňovalo len sumy súvisiace so štrukturálnymi fondmi, Kohéznym fondom, ISPA a Fondom solidarity na programovacie obdobie rokov 2000 – 2006. To vedie k podhodnoteniu dlhodobého predbežného financovania a zodpovedajúcemu nadhodnoteniu krátkodobého predbežného financovania, pretože zmluvy v prípade iných oblastí politiky s predbežným financovaním, kde bola zostávajúca doba trvania dlhšia ako jeden rok, boli klasifikované ako krátkodobé, |
| --- | --- |

—

rozdelenie na dlhodobé predbežné financovanie (22 732 mil. EUR) a krátkodobé predbežné financovanie (6 633 mil. EUR) zohľadňovalo len sumy súvisiace so štrukturálnymi fondmi, Kohéznym fondom, ISPA a Fondom solidarity na programovacie obdobie rokov 2000 – 2006. To vedie k podhodnoteniu dlhodobého predbežného financovania a zodpovedajúcemu nadhodnoteniu krátkodobého predbežného financovania, pretože zmluvy v prípade iných oblastí politiky s predbežným financovaním, kde bola zostávajúca doba trvania dlhšia ako jeden rok, boli klasifikované ako krátkodobé,

| — | rozdiel medzi dlhodobým a krátkodobým je pôvodne vytvorený len pre účty štrukturálneho fondu, ako bolo v minulosti ustanovené „skutočné“ dlhodobé predbežné financovanie Komisiou. Pre ďalšie oblasti politiky by nemohli byť vyčíslené finančné dosahy zistené Dvorom audítorov. Pre účty na rok 2006, vychádzajúc z dvojročnej skúsenosti s novým účtovným systémom, bude mať Komisia viac informácii, na ktorých založí analýzu uskutočniteľnosti vytvorenia rozdelenia, |
| --- | --- |

—

rozdiel medzi dlhodobým a krátkodobým je pôvodne vytvorený len pre účty štrukturálneho fondu, ako bolo v minulosti ustanovené „skutočné“ dlhodobé predbežné financovanie Komisiou. Pre ďalšie oblasti politiky by nemohli byť vyčíslené finančné dosahy zistené Dvorom audítorov. Pre účty na rok 2006, vychádzajúc z dvojročnej skúsenosti s novým účtovným systémom, bude mať Komisia viac informácii, na ktorých založí analýzu uskutočniteľnosti vytvorenia rozdelenia,

| — | v prípade Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru, napriek práci vykonanej po vydaní priebežnej účtovnej závierky, stále existuje riziko, že by vynechané a zdvojené alebo nesprávne účtovné zápisy mohli viesť ku chybám, ktoré nemožno vyčísliť v dôsledku zložitosti problémov. |
| --- | --- |

—

v prípade Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru, napriek práci vykonanej po vydaní priebežnej účtovnej závierky, stále existuje riziko, že by vynechané a zdvojené alebo nesprávne účtovné zápisy mohli viesť ku chybám, ktoré nemožno vyčísliť v dôsledku zložitosti problémov.

| — | závažné chyby nájdené na DG EAC, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu pri platbách predbežného financovania sú opravené. |
| --- | --- |

—

závažné chyby nájdené na DG EAC, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu pri platbách predbežného financovania sú opravené.

Záväzky

| 1.54. | Auditom reprezentatívnej vzorky 148 faktúr/výkazov výdavkov zo súboru záväzkov zaznamenaných v účtovnom systéme k marcu 2006 (16 194 mil. EUR) sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu. Pri konsolidovanej konečnej súvahe sa zistili tie isté typy chýb ako pri konsolidovanej začiatočnej súvahe (pozri odsek 1.40). |
| --- | --- |

1.54.

Auditom reprezentatívnej vzorky 148 faktúr/výkazov výdavkov zo súboru záväzkov zaznamenaných v účtovnom systéme k marcu 2006 (16 194 mil. EUR) sa zistila významná chybovosť z hľadiska frekvencie a finančného dosahu. Pri konsolidovanej konečnej súvahe sa zistili tie isté typy chýb ako pri konsolidovanej začiatočnej súvahe (pozri odsek 1.40).

| 1.54. | Deväť zistených chýb s dosahom na účty 148 auditovaných transakcií bude preverených Komisiou. |
| --- | --- |

1.54.

Deväť zistených chýb s dosahom na účty 148 auditovaných transakcií bude preverených Komisiou.

| 1.55. | V prípade Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru, napriek práci vykonanej po vydaní priebežnej účtovnej závierky, stále existuje riziko, že by vynechané a zdvojené alebo nesprávne účtovné zápisy mohli viesť ku chybám, ktoré nemožno vyčísliť v dôsledku zložitosti problémov. |
| --- | --- |

1.55.

V prípade Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru, napriek práci vykonanej po vydaní priebežnej účtovnej závierky, stále existuje riziko, že by vynechané a zdvojené alebo nesprávne účtovné zápisy mohli viesť ku chybám, ktoré nemožno vyčísliť v dôsledku zložitosti problémov.

| 1.55. | Závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu fakturovania/vykazovania nákladov, sú opravené. |
| --- | --- |

1.55.

Závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu fakturovania/vykazovania nákladov, sú opravené.

Prvky rozdelenia účtovných období

| 1.56. | Problémy uvedené pri konsolidovanej začiatočnej súvahe (pozri odseky 1.44 až 1.46) viedli k nasledovným nedostatkom pri konsolidovanej konečnej súvahe. Všetky kontrolované generálne riaditeľstvá (okrem Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru) mohli odsúhlasiť údaje použité pri výpočtoch so základnými účtovnými údajmi s výnimkou niektorých nevysvetlených rozdielov, ktoré síce neboli významné, avšak potvrdzujú určitý stupeň rizika, ktoré je uvedené vyššie (pozri odsek 1.45). |
| --- | --- |

1.56.

Problémy uvedené pri konsolidovanej začiatočnej súvahe (pozri odseky 1.44 až 1.46) viedli k nasledovným nedostatkom pri konsolidovanej konečnej súvahe. Všetky kontrolované generálne riaditeľstvá (okrem Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru) mohli odsúhlasiť údaje použité pri výpočtoch so základnými účtovnými údajmi s výnimkou niektorých nevysvetlených rozdielov, ktoré síce neboli významné, avšak potvrdzujú určitý stupeň rizika, ktoré je uvedené vyššie (pozri odsek 1.45).

| 1.56. | Závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu prvkov účtovných období, sú opravené. |
| --- | --- |

1.56.

Závažné chyby zistené na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru, ktoré sú výsledkom nesprávneho postupu prvkov účtovných období, sú opravené.

Podsúvaha a poznámky

| 1.57. | Vysvetľujúce poznámky ku konsolidovanej účtovnej závierke obsahujú viac informácií než v minulosti (32) o skutočnosti, že niektoré transakcie budú pravdepodobne neskôr opravené oddeleniami Komisie alebo členskými štátmi. V poznámkach sa však neuvádza výška výdavkov, ktoré môžu podliehať postupu overovania a postupu zúčtovania (pozri tiež odseky 1.63 až 1.65). |
| --- | --- |

1.57.

Vysvetľujúce poznámky ku konsolidovanej účtovnej závierke obsahujú viac informácií než v minulosti (32) o skutočnosti, že niektoré transakcie budú pravdepodobne neskôr opravené oddeleniami Komisie alebo členskými štátmi. V poznámkach sa však neuvádza výška výdavkov, ktoré môžu podliehať postupu overovania a postupu zúčtovania (pozri tiež odseky 1.63 až 1.65).

32

| 1.57. | Okrem výročného finančného vyrovnávania účtov platobných agentúr má Komisia právo opráv podľa rozhodnutia o súlade. Komisia pracuje na odporúčaní vypracovanom Dvorom audítorov v správe z roku 2004, ktoré zahŕňa možné povolené opravy, ktoré sa stále vykonávajú. Napríklad Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka má pre rozpočtové roky 2001 – 2005 jasne stanovené opravy vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2005 (33), o ktorých sa bude rozhodovať v budúcich rozhodnutiach o súlade. Táto suma je oznámená ako prípadné aktívum v účtovníctve Komisie. Komisia odhadla celkovú sumu, ktorú je potrebné v budúcnosti uhradiť do výšky 1 151 mil. na základe priemernej sadzby finančnej opravy 0,95 % – pozri tiež odpovede k odsekom 5.56 a 5.62. |
| --- | --- |

1.57.

Okrem výročného finančného vyrovnávania účtov platobných agentúr má Komisia právo opráv podľa rozhodnutia o súlade. Komisia pracuje na odporúčaní vypracovanom Dvorom audítorov v správe z roku 2004, ktoré zahŕňa možné povolené opravy, ktoré sa stále vykonávajú. Napríklad Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka má pre rozpočtové roky 2001 – 2005 jasne stanovené opravy vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2005 (33), o ktorých sa bude rozhodovať v budúcich rozhodnutiach o súlade. Táto suma je oznámená ako prípadné aktívum v účtovníctve Komisie. Komisia odhadla celkovú sumu, ktorú je potrebné v budúcnosti uhradiť do výšky 1 151 mil. na základe priemernej sadzby finančnej opravy 0,95 % – pozri tiež odpovede k odsekom 5.56 a 5.62.

33

Konsolidovaný výkaz hospodárskeho výsledku

| 1.58. | Podrobné odsúhlasenie medzi rozpočtovým výsledkom a hospodárskym výsledkom je nevyhnutné pre získanie primeranej istoty o spoľahlivosti účtov. S výnimkou Komisie však tieto informácie boli k dispozícii až po predložení konečnej účtovnej závierky. Napriek tomu mohol Dvor audítorov použiť tieto údaje na odsúhlasenie rozpočtového a hospodárskeho výsledku. |
| --- | --- |

1.58.

Podrobné odsúhlasenie medzi rozpočtovým výsledkom a hospodárskym výsledkom je nevyhnutné pre získanie primeranej istoty o spoľahlivosti účtov. S výnimkou Komisie však tieto informácie boli k dispozícii až po predložení konečnej účtovnej závierky. Napriek tomu mohol Dvor audítorov použiť tieto údaje na odsúhlasenie rozpočtového a hospodárskeho výsledku.

Zákonnosť s správnosť príslušných transakcií

Prístup Dvora audítorov

| 1.59. | So zreteľom na ustanovenia článku 248 ods. 1 Zmluvy o ES meniace sa audítorské prostredie (ktoré je obzvlášť komplexné a v dôsledku finančnej reformy Komisie sa zásadne zmenilo) a očakávania „používateľov“ vyhlásenia o vierohodnosti (a to orgánu udeľujúceho absolutórium) Dvor audítorov v roku 2002 (34) rozhodol, že audítorský výrok bude výsledkom konsolidácie osobitných hodnotení vlastných zdrojov a všetkých šiestich kapitol vzťahujúcich sa na rôzne položky finančných výhľadov obdobia rokov 2000 – 2006 (35). Osobitné hodnotenia, ktorých cieľom je umožniť orgánu udeľujúcemu absolutórium monitorovať kvalitu riadenia finančných prostriedkov vo všetkých hlavných oblastiach intervenčných opatrení Spoločenstva (36), vychádzajú zo štyroch zdrojov dôkazov: |
| --- | --- |

1.59.

So zreteľom na ustanovenia článku 248 ods. 1 Zmluvy o ES meniace sa audítorské prostredie (ktoré je obzvlášť komplexné a v dôsledku finančnej reformy Komisie sa zásadne zmenilo) a očakávania „používateľov“ vyhlásenia o vierohodnosti (a to orgánu udeľujúceho absolutórium) Dvor audítorov v roku 2002 (34) rozhodol, že audítorský výrok bude výsledkom konsolidácie osobitných hodnotení vlastných zdrojov a všetkých šiestich kapitol vzťahujúcich sa na rôzne položky finančných výhľadov obdobia rokov 2000 – 2006 (35). Osobitné hodnotenia, ktorých cieľom je umožniť orgánu udeľujúcemu absolutórium monitorovať kvalitu riadenia finančných prostriedkov vo všetkých hlavných oblastiach intervenčných opatrení Spoločenstva (36), vychádzajú zo štyroch zdrojov dôkazov:

34

35

36

| a) | z preskúmania spôsobu fungovania systémov dohľadu a kontroly vytvorených tak v inštitúciách Spoločenstva, ako aj v členských štátoch a tretích krajinách; |
| --- | --- |

a)

z preskúmania spôsobu fungovania systémov dohľadu a kontroly vytvorených tak v inštitúciách Spoločenstva, ako aj v členských štátoch a tretích krajinách;

| b) | z testovania vzoriek transakcií za každú hlavnú oblasť prostredníctvom kontrol až na úroveň konečných príjemcov finančných prostriedkov; |
| --- | --- |

b)

z testovania vzoriek transakcií za každú hlavnú oblasť prostredníctvom kontrol až na úroveň konečných príjemcov finančných prostriedkov;

| c) | z analýzy ročných správ o činnosti a vyhlásení generálnych riaditeľov a postupov, ktoré sa používajú pri ich vypracovávaní; |
| --- | --- |

c)

z analýzy ročných správ o činnosti a vyhlásení generálnych riaditeľov a postupov, ktoré sa používajú pri ich vypracovávaní;

| d) | v prípade potreby aj z preskúmania práce iných audítorov, na ktorých sa nevzťahujú riadiace postupy Spoločenstva. |
| --- | --- |

d)

v prípade potreby aj z preskúmania práce iných audítorov, na ktorých sa nevzťahujú riadiace postupy Spoločenstva.

| 1.60. | Cieľom auditu systémov dohľadu a kontroly je posúdiť, do akej miery tieto systémy umožňujú riadiť riziká súvisiace so zákonnosťou a správnosťou príslušných transakcií. Testovanie transakcií má poskytnúť priame dôkazy o zákonnosti a správnosti a určiť, kde vznikajú chyby, aká je frekvencia výskytu zistených chýb, ich povaha a vplyv. Výsledky testovania transakcií sa používajú na doplnenie a potvrdenie záverov o systémoch. Na základe informácií z oboch zdrojov sú vypracované odporúčania v oblasti nápravných opatrení. V súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi Dvor audítorov zohľadňuje aj „vyhlásenia vedenia“, ktoré sú súčasťou ročných správ o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov, ako aj súhrnnej správy prijatej Komisiou. Napokon je preskúmaná činnosť ostatných audítorov (37), aby sa zistila ich prípadná relevantnosť pre osobitné hodnotenia. |
| --- | --- |

1.60.

Cieľom auditu systémov dohľadu a kontroly je posúdiť, do akej miery tieto systémy umožňujú riadiť riziká súvisiace so zákonnosťou a správnosťou príslušných transakcií. Testovanie transakcií má poskytnúť priame dôkazy o zákonnosti a správnosti a určiť, kde vznikajú chyby, aká je frekvencia výskytu zistených chýb, ich povaha a vplyv. Výsledky testovania transakcií sa používajú na doplnenie a potvrdenie záverov o systémoch. Na základe informácií z oboch zdrojov sú vypracované odporúčania v oblasti nápravných opatrení. V súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi Dvor audítorov zohľadňuje aj „vyhlásenia vedenia“, ktoré sú súčasťou ročných správ o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov, ako aj súhrnnej správy prijatej Komisiou. Napokon je preskúmaná činnosť ostatných audítorov (37), aby sa zistila ich prípadná relevantnosť pre osobitné hodnotenia.

37

Výsledky auditu za rok 2005

Naďalej je potrebné dosiahnuť účinnosť systémov dohľadu a kontroly

| 1.61. | Tak ako v minulosti závery, ktoré je možné vyvodiť z osobitných hodnotení v súvislosti s rôznymi dostupnými zdrojmi vyhlásenia, sú jednotné. V oblastiach, v ktorých sú podľa auditu Dvora audítorov zavedené systémy dohľadu a kontroly umožňujúce správe riadenie rizika, sú výsledkom testovania vecnej správnosti len málo významné zistenia týkajúce sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (pozri odseky 4.26 až 4.30, 5.53, 9.19 a 10.20) a hodnotenie vyhlásení generálnych riaditeľov a poverených povoľujúcich úradníkov potvrdilo, že nie je potrebné vyjadriť žiadne alebo len malé výhrady (pozri odseky 2.14 až 2.19). |
| --- | --- |

1.61.

Tak ako v minulosti závery, ktoré je možné vyvodiť z osobitných hodnotení v súvislosti s rôznymi dostupnými zdrojmi vyhlásenia, sú jednotné. V oblastiach, v ktorých sú podľa auditu Dvora audítorov zavedené systémy dohľadu a kontroly umožňujúce správe riadenie rizika, sú výsledkom testovania vecnej správnosti len málo významné zistenia týkajúce sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (pozri odseky 4.26 až 4.30, 5.53, 9.19 a 10.20) a hodnotenie vyhlásení generálnych riaditeľov a poverených povoľujúcich úradníkov potvrdilo, že nie je potrebné vyjadriť žiadne alebo len malé výhrady (pozri odseky 2.14 až 2.19).

| 1.62. | V oblastiach, kde podľa hodnotenia Dvora audítorov systémy dohľadu a kontroly existujú, ale je potrebné zlepšiť ich účinnosť pri riadení súvisiaceho rizika, testovaním vecnej správnosti, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa zistili významné zistenia v oblasti zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (pozri odseky 5.52 až 5.57, 6.38 až 6.41, 7.28 a v súvislosti s implementačnými organizáciami odseky 8.21 až 8.22). Hodnotením vyhlásení generálnych riaditeľov, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa potvrdilo, že hlavné výhrady boli buď vyjadrené, alebo mali byť podľa názoru Dvora audítorov vyjadrené (pozri odseky 2.14 až 2.19). |
| --- | --- |

1.62.

V oblastiach, kde podľa hodnotenia Dvora audítorov systémy dohľadu a kontroly existujú, ale je potrebné zlepšiť ich účinnosť pri riadení súvisiaceho rizika, testovaním vecnej správnosti, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa zistili významné zistenia v oblasti zákonnosti a správnosti príslušných transakcií (pozri odseky 5.52 až 5.57, 6.38 až 6.41, 7.28 a v súvislosti s implementačnými organizáciami odseky 8.21 až 8.22). Hodnotením vyhlásení generálnych riaditeľov, ktoré vykonal Dvor audítorov, sa potvrdilo, že hlavné výhrady boli buď vyjadrené, alebo mali byť podľa názoru Dvora audítorov vyjadrené (pozri odseky 2.14 až 2.19).

| 1.62. | Komisia robí kroky k riadeniu pridružených rizík pri zdieľanom riadení v priebehu auditu, použití akčných plánov v členských štátoch k oprave systémových nedostatkov, finančných opráv, usmerňovaniu kľúčovej kontroly a vylepšeniu podávania správ o výsledkoch auditu národných audítorov. Výročné správy o činnosti generálnych riaditeľstiev pre štrukturálne fondy podávajú správu o týchto činnostiach a zabezpečujú údaje o zlepšeniach urobených v systémoch členských štátov. V systéme zdieľaného riadenia je stanovené, že určité chyby a nedostatky budú opravené len po preplatení príslušných výdavkov. Komisia odkazuje na správu k jej odpovediam na poznámky Dvora k odsekom 2.8, 2.25 a 2.26. |
| --- | --- |

1.62.

Komisia robí kroky k riadeniu pridružených rizík pri zdieľanom riadení v priebehu auditu, použití akčných plánov v členských štátoch k oprave systémových nedostatkov, finančných opráv, usmerňovaniu kľúčovej kontroly a vylepšeniu podávania správ o výsledkoch auditu národných audítorov. Výročné správy o činnosti generálnych riaditeľstiev pre štrukturálne fondy podávajú správu o týchto činnostiach a zabezpečujú údaje o zlepšeniach urobených v systémoch členských štátov. V systéme zdieľaného riadenia je stanovené, že určité chyby a nedostatky budú opravené len po preplatení príslušných výdavkov. Komisia odkazuje na správu k jej odpovediam na poznámky Dvora k odsekom 2.8, 2.25 a 2.26.

Ako je uvedené v odpovediach na odseky 2.18 – 2.19, príslušní generálni riaditelia zvážili, že činnosť systémov vhodne zabezpečila pevné výhrady pre primeranú istotu na výdavky, za ktoré sú zodpovední, a výhrady sa uviedli iba tam, kde závažné nedostatky vytvárali hmotné riziko pre rozpočet Spoločenstva.

Čo sa týka vonkajších činností implementačných organizácií, pozri odpovede Komisie na odseky 8.20 a 8.21.

Viacročný charakter činností Spoločenstva a oprava chýb

| 1.63. | V diskusiách ohľadom pripomienok k vyhláseniu o vierohodnosti sa často uvádza, že nedostatky zistené Dvorom audítorov na úrovni príslušných transakcií majú len dočasný vplyv a že vyhlásenie nezohľadňuje viacročný charakter niektorých činností Spoločenstva. Komisia tvrdí, že zohľadňuje chyby pri postupe zúčtovania v rámci Záručnej sekcie EPUZF, pri ukončení operačných programov štrukturálnych fondov a pri vykonávaní auditov súvisiacich s decentralizovaným hospodárením. |
| --- | --- |

1.63.

V diskusiách ohľadom pripomienok k vyhláseniu o vierohodnosti sa často uvádza, že nedostatky zistené Dvorom audítorov na úrovni príslušných transakcií majú len dočasný vplyv a že vyhlásenie nezohľadňuje viacročný charakter niektorých činností Spoločenstva. Komisia tvrdí, že zohľadňuje chyby pri postupe zúčtovania v rámci Záručnej sekcie EPUZF, pri ukončení operačných programov štrukturálnych fondov a pri vykonávaní auditov súvisiacich s decentralizovaným hospodárením.

| 1.63. | Argumentom Komisie je, že pri zdieľanom riadení je kontrolný cyklus vo vzťahu k výdavkom z fondov Spoločenstva, ktoré sú uskutočňované v niekoľkoročnej lehote. Pri štrukturálnych fondoch sa uvedený proces začína preverovaním prvej úrovne členských štátov a ukončuje sa auditom Komisie ex post. Skutočnosť, že Dvor nachádza chyby v transakciách, ktoré sa týkajú najmä kontrolného cyklu, neznamená, že kontrolný systém účinne nefunguje. To nijakým spôsobom nepopiera zásadný význam preverovania podkladných transakcií riadiacimi pracovníkmi priamo na mieste pred predložením výdavkov preplatenie, tak ako je z preventívnych opatrení, ako sú usmernenia a informačné aktivity. |
| --- | --- |

1.63.

Argumentom Komisie je, že pri zdieľanom riadení je kontrolný cyklus vo vzťahu k výdavkom z fondov Spoločenstva, ktoré sú uskutočňované v niekoľkoročnej lehote. Pri štrukturálnych fondoch sa uvedený proces začína preverovaním prvej úrovne členských štátov a ukončuje sa auditom Komisie ex post. Skutočnosť, že Dvor nachádza chyby v transakciách, ktoré sa týkajú najmä kontrolného cyklu, neznamená, že kontrolný systém účinne nefunguje. To nijakým spôsobom nepopiera zásadný význam preverovania podkladných transakcií riadiacimi pracovníkmi priamo na mieste pred predložením výdavkov preplatenie, tak ako je z preventívnych opatrení, ako sú usmernenia a informačné aktivity.

| 1.64. | V súlade s článkom 53 ods. 5 nariadenia o rozpočtových pravidlách a článkom 42 podrobných pravidiel na vykonávanie nariadenia o rozpočtových pravidlách (38) tieto rozhodnutia a nápravné opatrenia skutočne predstavujú dôležité zložky systémov dohľadu a kontroly Komisie. Nedostatky zistené počas auditu Dvorom audítorov však ukazujú, že „rozhodnutia o zhode“ pri zúčtovaní poľnohospodárskych účtov, ukončení operačných programov v rámci štrukturálnych fondov a vykonávaní auditov súvisiacich s decentralizovaným hospodárením nemožno považovať za mechanizmy určené na zabezpečenie prevencie a včasné zistenie chýb a ich opravu (pozri odseky 5.56 až 5.57, 6.31 až 6.37, 6.41, 7.21 až 7.24 a 7.26 až 7.28). |
| --- | --- |

1.64.

V súlade s článkom 53 ods. 5 nariadenia o rozpočtových pravidlách a článkom 42 podrobných pravidiel na vykonávanie nariadenia o rozpočtových pravidlách (38) tieto rozhodnutia a nápravné opatrenia skutočne predstavujú dôležité zložky systémov dohľadu a kontroly Komisie. Nedostatky zistené počas auditu Dvorom audítorov však ukazujú, že „rozhodnutia o zhode“ pri zúčtovaní poľnohospodárskych účtov, ukončení operačných programov v rámci štrukturálnych fondov a vykonávaní auditov súvisiacich s decentralizovaným hospodárením nemožno považovať za mechanizmy určené na zabezpečenie prevencie a včasné zistenie chýb a ich opravu (pozri odseky 5.56 až 5.57, 6.31 až 6.37, 6.41, 7.21 až 7.24 a 7.26 až 7.28).

38

| 1.64. | Cieľom odsúhlasenia rozhodnutia účtovných závierok je vylúčenie finančných výdavkov Spoločenstva, ktoré nemajú dosah na súlad s pravidlami Spoločenstva. Tieto rozhodnutia sú namierené na členské štáty a ochraňujú daňových poplatníkov EÚ od bremena neprimeraných finančných výdavkov. Je zodpovednosťou členských štátov, aby pod zdieľaným riadením zabezpečovali predchádzanie, identifikáciu a opravu chýb na úrovni konečných prijímateľov. Vyrovnávanie účtovných závierok podnecuje členské štáty, aby čo najlepšie zaisťovali udržateľnosť pomeru chýb na prijateľnej úrovni, a že je pokrytá identifikácia nepresností. Kontrolné systémy sú tiež kombinované s používaním odradzujúcich sankcií v prípade zistenia chýb členskými štátmi. |
| --- | --- |

1.64.

Cieľom odsúhlasenia rozhodnutia účtovných závierok je vylúčenie finančných výdavkov Spoločenstva, ktoré nemajú dosah na súlad s pravidlami Spoločenstva. Tieto rozhodnutia sú namierené na členské štáty a ochraňujú daňových poplatníkov EÚ od bremena neprimeraných finančných výdavkov. Je zodpovednosťou členských štátov, aby pod zdieľaným riadením zabezpečovali predchádzanie, identifikáciu a opravu chýb na úrovni konečných prijímateľov. Vyrovnávanie účtovných závierok podnecuje členské štáty, aby čo najlepšie zaisťovali udržateľnosť pomeru chýb na prijateľnej úrovni, a že je pokrytá identifikácia nepresností. Kontrolné systémy sú tiež kombinované s používaním odradzujúcich sankcií v prípade zistenia chýb členskými štátmi.

Komisia berie do úvahy, že oblasť poľnohospodárskych výdavkov reťazca kontrol realizovaného členskými štátmi a Komisiou zabezpečuje adekvátne zabezpečenie, že chyby sú zistené a opravené (pozri odpovede na odseky 5.56 a 5.58).

Pri štrukturálnych fondoch je tiež dokončením projektov zabezpečená záverečná etapa kontrolného cyklu, ktorá umožňuje opravu chýb pri konečnej platbe. Avšak, kontrolný systém sa nespolieha iba na dokončenie projektov; pre riziko chýb na prvej úrovni kontrol je zameranie na postupy osvedčovania výdavkov, audit a finančné kontroly členských štátov a Komisie, ktoré sa uplatňuje počas implementačnej lehoty.

| 1.65. | Okrem toho rozhodnutia o finančných korekciách prijaté v oblasti zdieľaného hospodárenia, ktorými sa vymáhajú sumy od členských štátov, ktoré nezaviedli a/alebo neprevádzkujú spoľahlivé systémy, nemenia príslušné transakcie na zákonnejšie/správnejšie, hoci môžu mať odradzujúci účinok. Keďže uplatnené finančné korekcie vyplývajú z nedostatkov systémov, nemôžu byť priamo dávané do spojitosti s chybami na úrovni príslušných transakcií. Cieľom finančných korekcií je presunúť náklady na (nepovolené) nezákonné/nesprávne transakcie z rozpočtu EÚ na národných daňových poplatníkov. |
| --- | --- |

1.65.

Okrem toho rozhodnutia o finančných korekciách prijaté v oblasti zdieľaného hospodárenia, ktorými sa vymáhajú sumy od členských štátov, ktoré nezaviedli a/alebo neprevádzkujú spoľahlivé systémy, nemenia príslušné transakcie na zákonnejšie/správnejšie, hoci môžu mať odradzujúci účinok. Keďže uplatnené finančné korekcie vyplývajú z nedostatkov systémov, nemôžu byť priamo dávané do spojitosti s chybami na úrovni príslušných transakcií. Cieľom finančných korekcií je presunúť náklady na (nepovolené) nezákonné/nesprávne transakcie z rozpočtu EÚ na národných daňových poplatníkov.

| 1.65. | Postup odsúhlasenia účtovnej závierky nie je sám o sebe mechanizmus, ktorým sa vyrovnávajú protiprávne platby prijímateľom, pretože je zameraný na kontrolný systém založený členskými štátmi. Zodpovednosť je na členských štátoch, tak ako je to stanovené v článku 9 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1290/2005. |
| --- | --- |

1.65.

Postup odsúhlasenia účtovnej závierky nie je sám o sebe mechanizmus, ktorým sa vyrovnávajú protiprávne platby prijímateľom, pretože je zameraný na kontrolný systém založený členskými štátmi. Zodpovednosť je na členských štátoch, tak ako je to stanovené v článku 9 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1290/2005.

Či už bremeno finančných opráv padá na konečného prijímateľa alebo sú účtované v rámci rozpočtu programu, alebo je presunuté na vnútroštátneho daňového poplatníka, to závisí od príčiny opravy. Členské štáty sú povinné nahradiť neoprávnene vyplatené čiastky, tak ako je to možné a ako je to stanovené. Usmernenia opráv zabezpečujú, že Komisia môže začať postupy proti porušeniu v prípade, že členské štáty neodstraňujú protiprávnosť, a to aj vtedy ak finančná oprava bola vykonaná. Začatie procesu vymáhania sa očakáva od konečného prijímateľa v prípade chýb zistených v jednotlivých transakciách, v ktorých prijímateľ urobil chybu. Ak oprava súvisí so zanedbaním pri výkone kontroly členského štátu, ktorá je častou príčinou finančných opráv, chyba je na úrovni orgánov, nie konečného prijímateľa. V takom prípade, môže padať finančné bremeno opráv len na rozpočet členského štátu.

Z pohľadu Komisie také opravy naprávajú straty v rozpočte EÚ, ktoré vznikli z chýb zákonnosti a správnosti dotknutých transakcií.

---

(1)  Konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev tvorí zväzok I ročnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev za rozpočtový rok 2005.

1

(2)  Pravidlá účtovania schválené účtovníkom Komisie sú založené na Medzinárodných účtovných štandardoch pre verejný sektor (IPSAS) vydaných Medzinárodnou federáciou účtovníkov alebo, ak sa tieto štandardy nevzťahujú, na Medzinárodných účtovných štandardoch (IAS)/Medzinárodných štandardoch pre finančné výkazníctvo (IFRS) vydaných Medzinárodnou radou pre účtovné štandardy.

2

(3)  Konsolidované finančné výkazy obsahujú súvahu, výkaz hospodárskeho výsledku (vrátane výkazníctva po segmentoch), tabuľku toku hotovosti a výkaz zmien čistých aktív.

3

(4)  Medzi hlavné nové prvky patrí predbežné financovanie, záväzky a rozdelenie účtovných období.

4

(5)  Pozri výročnú správu Dvora audítorov za rozpočtový rok 2004, odseky 1.51 a 1.52 a kapitolu 2 tejto výročnej správy.

5

(6)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002, s. 1).

6

(7)  Oznámenie Komisie – Modernizácia účtovného systému Európskych spoločenstiev [KOM(2002) 755, konečné znene zo 17.12.2002].

7

(8)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odsek 1.8, výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odsek 1.25 a výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odsek 1.44.

8

(9)  Napríklad v ústredí Organizácie Spojených národov a Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj alebo v Austrálii, Dánsku, vo Francúzsku, v Španielsku, Švédsku, Spojenom kráľovstve a Spojených štátoch amerických.

9

(10)  Nový súbor 15 pravidiel účtovania, ktorú schválil účtovník Komisie, sa zakladá na Medzinárodných účtovných štandardoch pre verejný sektor (IPSAS) a pri účtovných transakciách, na ktoré sa ešte IPSAS nevzťahujú, na príslušných Medzinárodných účtovných štandardoch (IAS)/Medzinárodných štandardoch pre finančné výkazníctvo (IFRS).

10

(11)  Podľa článku 59 nariadenia o rozpočtových pravidlách každá inštitúcia ustanoví vo svojich interných administratívnych predpisoch zamestnancov na vhodnej úrovni, na ktorých v súlade s podmienkami uvedenými v jej rokovacom poriadku deleguje povinnosti povoľujúceho úradníka za realizáciu príjmov a výdavkov, rozsah delegácie právomocí a osobám, na ktoré boli tieto právomoci delegované, právo subdelegácie. V Komisii sa táto povinnosť deleguje vo všeobecnosti na generálnych riaditeľov a vedúcich oddelení.

11

(12)  Na každom generálnom riaditeľstve je riaditeľ zdrojov zodpovedný za riadenie disponibilných rozpočtových a ľudských zdrojov. Má osobitné zodpovednosti za záležitosti týkajúce sa auditu, vnútornej kontroly, finančného hospodárenia a súvisiacich informačných systémov.

12

(13)  ABAC Workflow je modul IT, ktorý predstavuje miesto zadávania väčšiny rozpočtových a účtovných údajov.

13

(14)  Úrad pre spoluprácu EuropeAid, Úrad Európskych spoločenstiev pre výber zamestnancov, Úrad pre vydávanie úradných publikácií Európskych spoločenstiev, Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov, generálne riaditeľstvá pre informatiku, vzdelávanie a kultúru, humanitnú pomoc a vonkajšie vzťahy (pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 1.38 až 1.42).

14

(15)  Generálne riaditeľstvá pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí, komunikáciu, regionálnu politiku a výskum.

15

(16)  Posilnenie kontrol, ktoré podporujú účtovné informácie, predbežné financovanie, včasné účtovanie transakcií, postupy rozdelenia účtovných období, definovanie a stanovenie úlohy účtovného korešpondenta, právne subjekty, lokálne systémy IT, školenia, výber cieľových kódov, zmena kultúry v prostredí na akruálnej báze a validácia začiatočných stavov.

16

(17)  Prepojenie medzi náhradou a súvisiacim záväzkom nie je v systéme ABAC povinné, faktúry a výkazy dodávateľov, účtovné zostavy zo systému SAP a spárovanie záruky s príslušnou rámcovou zmluvou pri zadaní záznamu do modulu ABAC Guarantee.

17

(18)  Výhrada generálneho riaditeľa Spoločného výskumného strediska, pokiaľ ide o nedostatočnú jasnosť postavenia niektorých častí súvahy a výkazu hospodárskeho výsledku a pokiaľ ide o kvalitu údajov pri niektorých príslušných zaúčtovaniach, je primárne technického charakteru.

18

(19)  Toto rozhodnutie bolo založené na „koncepte kontrol“ štandardov IPSAS.

19

(20)  Hoci účtovné pravidlo č. 1 objasňuje odlišné kritériá, ktoré sa majú dodržiavať pri konsolidácií, dôvody vylúčenia ERF z rozsahu konsolidácie nie sú uvedené.

20

(21)  Ú. v. ES C 162, 5.6.2001, s. 1.

21

(22)  Pokiaľ ide o dlhodobé a krátkodobé pohľadávky, Komisia by mala získať údaje, za účtovnú knihu pohľadávok Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu (EPUZF) k 31. decembru namiesto uvádzania údajov ku koncu roka EPUZF (t. j. k 15. októbru).

22

(23)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odsek 1.23, výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odsek 1.10 písm. e), odseky 1.14 a 1.15 a výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odsek 1.17.

23

(24)  Pozri odseky II písm. d) vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2002 a odsek III vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2003 a 2004.

24

(25)  Celková výška pôvodného predbežného financovania, ktorú Komisia získala pred odpočítaním oprávnených výdavkov, bola 64 600 mil. EUR.

25

(26)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 1.30 až 1.32.

26

(27)  Audit na Generálnom riaditeľstve pre vzdelávanie a kultúru vykonalo oddelenie vnútorného auditu Komisie pod dohľadom Dvora audítorov.

27

(28)  Pôvodná hrubá výška bežných záväzkov pred odpočítaním (časti) faktúr/výkazov výdavkov, ktoré už boli uhradené, bola približne 35 000 mil. EUR, ktorá bola prevedená do nového účtovného systému na začiatku roka 2005.

28

(29)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 1.34 a 1.35.

29

(30)  K tejto sume je potrebné pripočítať náklady budúcich období odpočítané od krátkodobého predbežného financovania, ktoré predstavujú približne 6 400 mil. EUR.

30

(31)  Komisia odstránila postup, ktorý Dvor audítorov kritizoval v minulých rokoch v súvislosti s dôchodkovými záväzkami spoločenstiev, pri ktorom má paralelné účtovanie pohľadávok a záväzkov neutralizačný vplyv na hospodársky výsledok, pretože nezachytáva medziročnú zmenu [pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 1.31 a 1.32, výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odsek 1.10 písm. h) a výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odsek 1.20].

31

(32)  Pozri Výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 1.10 a 1.11, Výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odsek 1.11 a Výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 1.12 a 1.13.

32

(33)  Pozri kapitolu 2 Riadenie interných kontrolných systémov, odsek 2.2.2.1 Výdavky v rámci záručnej sekcie.

33

(34)  Vo februári 2006 Dvor audítorov schválil revíziu prístupu k vyhláseniu o vierohodnosti, ktorý bude uplatnený po prvý raz za rozpočtový rok 2006.

34

(35)  Poľnohospodárstvo, štrukturálne opatrenia, vnútorné politiky, vonkajšie opatrenia, správa a predvstupová stratégia.

35

(36)  Pokiaľ ide o výdavky, v nariadení o rozpočtových pravidlách sa rozlišujú tieto prípady (článok 53): Komisia plní rozpočet centralizovane (správne výdavky a vnútorné politiky); riadenie transakcií prebieha prostredníctvom zdieľaného hospodárenia s vnútroštátnymi orgánmi v členských štátoch (Záručná sekcia EPUZF a štrukturálne fondy); Komisia decentralizuje plnenie niektorých aspektov svojich operácií na prijímateľské krajiny po vykonaní predbežnej kontroly (predvstupová stratégia) a Komisia môže niektoré operácie riadiť v súčinnosti s medzinárodnými organizáciami.

36

(37)  „Ostatní audítori“ sú akékoľvek verejné alebo súkromné osoby, ktoré sú prizvané, aby poskytli audítorské hodnotenie operácií, ktoré sú čiastočne alebo úplne financované z rozpočtu Spoločenstva, ktorých povinnosť však nevyplýva z právnych predpisov Spoločenstva.

37

(38)  Nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 357, 31.12.2002, s. 1).

38

---

KAPITOLA 2

Vnútorná kontrola Komisie

OBSAH

Úvod a rozsah auditu

Kontrolné zistenia týkajúce sa vyhlásení Komisie

Súhrnná správa Komisie

Ročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov

Prípravný proces

Vyhlásenia generálnych riaditeľov

Ukazovatele

Kontrolné zistenia týkajúce sa štandardov vnútornej kontroly

Celkový záver a odporúčania

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD A ROZSAH AUDITU |
| 2.1. | Tak ako v minulých rokoch Dvor audítorov preskúmal, aký pokrok dosiahla Komisia v zavádzaní finančných aspektov svojho reformného programu. Skúmal najmä: |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD A ROZSAH AUDITU

2.1.

Tak ako v minulých rokoch Dvor audítorov preskúmal, aký pokrok dosiahla Komisia v zavádzaní finančných aspektov svojho reformného programu. Skúmal najmä:

| — | ročné správy o činnosti generálnych riaditeľstiev Komisie, ktoré poskytujú informácie o tom, ako jednotliví generálni riaditelia plnia svoje povinnosti, a obsahujú hodnotenie zákonnosti a správnosti výdavkov, za ktoré zodpovedajú. Pre Komisiu sú prvoradé kvalita a spoľahlivosť týchto dokumentov, ktoré jej takto poskytujú uistenie o tom, že svoje povinnosti v oblasti realizácie rozpočtu si plní uspokojivým spôsobom, |
| --- | --- |

—

ročné správy o činnosti generálnych riaditeľstiev Komisie, ktoré poskytujú informácie o tom, ako jednotliví generálni riaditelia plnia svoje povinnosti, a obsahujú hodnotenie zákonnosti a správnosti výdavkov, za ktoré zodpovedajú. Pre Komisiu sú prvoradé kvalita a spoľahlivosť týchto dokumentov, ktoré jej takto poskytujú uistenie o tom, že svoje povinnosti v oblasti realizácie rozpočtu si plní uspokojivým spôsobom,

| — | „súhrnnú správu“ Komisie vypracovanú na základe ročných správ o činnosti, ktorá obsahuje celkové posúdenie systému vnútornej kontroly Komisie, |
| --- | --- |

—

„súhrnnú správu“ Komisie vypracovanú na základe ročných správ o činnosti, ktorá obsahuje celkové posúdenie systému vnútornej kontroly Komisie,

| — | systém vnútornej kontroly Komisie. |
| --- | --- |

—

systém vnútornej kontroly Komisie.

| 2.2. | V roku 2005 Komisia pokračovala vo svojom úsilí integrovať riadenie rizika (1) do existujúcich postupov plánovania a rozhodovania s cieľom rozvíjať jednotný prístup (uplatňovaný v rámci celej Komisie) a manažérsku kultúru vo svojich generálnych riaditeľstvách. |
| --- | --- |

2.2.

V roku 2005 Komisia pokračovala vo svojom úsilí integrovať riadenie rizika (1) do existujúcich postupov plánovania a rozhodovania s cieľom rozvíjať jednotný prístup (uplatňovaný v rámci celej Komisie) a manažérsku kultúru vo svojich generálnych riaditeľstvách.

| 2.2. | V roku 2005 Komisia prijala po vyhodnotení pilotných cvičení spoločný metodický rámec na riadenie rizika. Proces zostavovania ročného programu riadenia na rok 2006 generálnych riaditeľstiev a útvarov Komisie, ktorý začal sa v roku 2005, prvýkrát obsahoval posúdenie hlavných rizík pre celkové strategické ciele generálnych riaditeľstiev a analýzu existujúcich kontrol, či kontrol, ktoré je potrebné vykonať s cieľom zníženia rizika. |
| --- | --- |

2.2.

V roku 2005 Komisia prijala po vyhodnotení pilotných cvičení spoločný metodický rámec na riadenie rizika. Proces zostavovania ročného programu riadenia na rok 2006 generálnych riaditeľstiev a útvarov Komisie, ktorý začal sa v roku 2005, prvýkrát obsahoval posúdenie hlavných rizík pre celkové strategické ciele generálnych riaditeľstiev a analýzu existujúcich kontrol, či kontrol, ktoré je potrebné vykonať s cieľom zníženia rizika.

| 2.3. | Komisia prijala 17. januára 2006„akčný plán Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly“ (2), v ktorom zohľadnila výsledky diferenčného posúdenia (gap assessment), ktoré v roku 2005 realizovali oddelenia Komisie pre všetky spôsoby hospodárenia (3). Dvor audítorov zhodnotí akčný plán po uskutočnení príslušných opatrení, keď bude možné posúdiť ich dosah. |
| --- | --- |

2.3.

Komisia prijala 17. januára 2006„akčný plán Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly“ (2), v ktorom zohľadnila výsledky diferenčného posúdenia (gap assessment), ktoré v roku 2005 realizovali oddelenia Komisie pre všetky spôsoby hospodárenia (3). Dvor audítorov zhodnotí akčný plán po uskutočnení príslušných opatrení, keď bude možné posúdiť ich dosah.

| 2.3. | Napriek tomu, že Komisia oceňuje prístup Dvora audítorov zameraný na výsledky, akčný plán odráža úsilie Komisie na posilnenie jej vnútorného systému kontroly s cieľom poskytnúť Dvoru audítorov dostatočné materiály auditu o uspokojivom riadení rizika chýb. Tieto akcie by mali implementovať generálne riaditeľstvá a útvary v úzkej spolupráci s členskými štátmi. |
| --- | --- |

2.3.

Napriek tomu, že Komisia oceňuje prístup Dvora audítorov zameraný na výsledky, akčný plán odráža úsilie Komisie na posilnenie jej vnútorného systému kontroly s cieľom poskytnúť Dvoru audítorov dostatočné materiály auditu o uspokojivom riadení rizika chýb. Tieto akcie by mali implementovať generálne riaditeľstvá a útvary v úzkej spolupráci s členskými štátmi.

Komisia by privítala, keby mohla mať čo najskôr k dispozícii hodnotenie Dvora audítorov, aby mohla určiť, či rámec vnútornej kontroly vylepšený v rámci plánovaných akcií, môže poskytovať primerané záruky, pokiaľ je správne uplatňovaný.

| 2.4. | Dvor audítorov preskúmal, do akej miery jeho kontrolné zistenia potvrdzujú vyhlásenia vedenia v ročných správach o činnosti a vo vyhláseniach generálnych riaditeľov a v súhrne Komisie a do akej miery sú relevantné na účely DAS. Analyzoval aj pokrok dosiahnutý v implementácii štandardov vnútornej kontroly a posúdil účinnosť zavedených postupov, ako aj nástrojov vytvorených na zabezpečenie zákonnosti a správnosti transakcií, na základe ktorých sa realizovali rozpočtové platby. |
| --- | --- |

2.4.

Dvor audítorov preskúmal, do akej miery jeho kontrolné zistenia potvrdzujú vyhlásenia vedenia v ročných správach o činnosti a vo vyhláseniach generálnych riaditeľov a v súhrne Komisie a do akej miery sú relevantné na účely DAS. Analyzoval aj pokrok dosiahnutý v implementácii štandardov vnútornej kontroly a posúdil účinnosť zavedených postupov, ako aj nástrojov vytvorených na zabezpečenie zákonnosti a správnosti transakcií, na základe ktorých sa realizovali rozpočtové platby.

KONTROLNÉ ZISTENIA TÝKAJÚCE SA VYHLÁSENÍ KOMISIE

Súhrnná správa Komisie

| 2.5. | Po prvýkrát v roku 2005 bol súhrn ročných správ o činnosti rozdelený do dvoch samostatných správ. Jedna správa (4) sa týka plnenia politických cieľov v roku 2005 z hľadiska uskutočňovania strategických cieľov Komisie a druhá správa (5) predkladá analýzu riadenia generálnych riaditeľstiev a vymedzuje opatrenia, ktoré je potrebné prijať na odstránenie hlavných nedostatkov systémov dohľadu a kontroly. Prijatím druhej správy Komisia preberá politickú zodpovednosť za riadenie, ktoré zabezpečujú generálni riaditelia, na základe uistení a výhrad uvedených v ročných správach o činnosti. |
| --- | --- |

2.5.

Po prvýkrát v roku 2005 bol súhrn ročných správ o činnosti rozdelený do dvoch samostatných správ. Jedna správa (4) sa týka plnenia politických cieľov v roku 2005 z hľadiska uskutočňovania strategických cieľov Komisie a druhá správa (5) predkladá analýzu riadenia generálnych riaditeľstiev a vymedzuje opatrenia, ktoré je potrebné prijať na odstránenie hlavných nedostatkov systémov dohľadu a kontroly. Prijatím druhej správy Komisia preberá politickú zodpovednosť za riadenie, ktoré zabezpečujú generálni riaditelia, na základe uistení a výhrad uvedených v ročných správach o činnosti.

| 2.6. | V súhrne o riadiacich úspechoch v roku 2005 Komisia uvádza, že „celkovo ... zavedené systémy vnútornej kontroly, ktoré majú určité obmedzenia, ako sa uvádza v ročných správach o činnosti za rok 2005, poskytujú primeranú istotu o zákonnosti a správnosti operácií, za ktoré nesie Komisia zodpovednosť podľa článku 274 Zmluvy o ES. Priznáva však, že na vyriešenie viacerých nedostatkov, najmä tých, ktoré sú zdôraznené vo výhradách delegovaných povoľujúcich úradníkov, je treba vyvinúť dodatočné úsilie“. |
| --- | --- |

2.6.

V súhrne o riadiacich úspechoch v roku 2005 Komisia uvádza, že „celkovo ... zavedené systémy vnútornej kontroly, ktoré majú určité obmedzenia, ako sa uvádza v ročných správach o činnosti za rok 2005, poskytujú primeranú istotu o zákonnosti a správnosti operácií, za ktoré nesie Komisia zodpovednosť podľa článku 274 Zmluvy o ES. Priznáva však, že na vyriešenie viacerých nedostatkov, najmä tých, ktoré sú zdôraznené vo výhradách delegovaných povoľujúcich úradníkov, je treba vyvinúť dodatočné úsilie“.

| 2.7. | Posúdenia Komisie sa v niektorých ohľadoch zhodujú s analýzou Dvora audítorov, najmä v otázke posilnenia usmernení k ročným správam o činnosti (pozri odseky 2.11 a 2.12) a potreby vytvorenia ukazovateľov zákonnosti a správnosti transakcií a fungovania kľúčových kontrol (pozri odseky 2.13 a 2.20), pokračovania úsilia o zabezpečenie efektívnosti vnútornej kontroly (pozri odseky 2.21 až 2.23) a ďalšieho posilňovania účtovných postupov a systémov na zlepšenie finančných informácií (pozri odseky 1.5 až 1.58). |
| --- | --- |

2.7.

Posúdenia Komisie sa v niektorých ohľadoch zhodujú s analýzou Dvora audítorov, najmä v otázke posilnenia usmernení k ročným správam o činnosti (pozri odseky 2.11 a 2.12) a potreby vytvorenia ukazovateľov zákonnosti a správnosti transakcií a fungovania kľúčových kontrol (pozri odseky 2.13 a 2.20), pokračovania úsilia o zabezpečenie efektívnosti vnútornej kontroly (pozri odseky 2.21 až 2.23) a ďalšieho posilňovania účtovných postupov a systémov na zlepšenie finančných informácií (pozri odseky 1.5 až 1.58).

| 2.8. | Kontrolné zistenia Dvora audítorov v oblasti spoločnej poľnohospodárskej politiky a štrukturálnych operácií však naznačujú, že je nevyhnutné prijať ďalšie opatrenia nad rámec opatrení, ktoré generálni riaditelia považujú za potrebné, čím sa zabezpečí, že primeraná istota vyjadrená vo vyhláseniach priložených k ročným správam o činnosti bude skutočne podporená náležitými systémami dohľadu a kontroly (pozri odseky 2.18 až 2.19). |
| --- | --- |

2.8.

Kontrolné zistenia Dvora audítorov v oblasti spoločnej poľnohospodárskej politiky a štrukturálnych operácií však naznačujú, že je nevyhnutné prijať ďalšie opatrenia nad rámec opatrení, ktoré generálni riaditelia považujú za potrebné, čím sa zabezpečí, že primeraná istota vyjadrená vo vyhláseniach priložených k ročným správam o činnosti bude skutočne podporená náležitými systémami dohľadu a kontroly (pozri odseky 2.18 až 2.19).

| 2.8. | Komisia sa nazdáva, že implementované opatrenia v rámci vykonávania jej úlohy dozoru, sú dostatočnou uspokojivou zárukou, vyjadrenou generálnymi riaditeľmi, pokiaľ ide o výdavky spadajúce do ich právomoci. Vzhľadom k tomu, že audit sa uskutočňuje v rámci viacročnej stratégie, výsledky umožňujú každoročné zvyšovanie úrovne záruk vo vnútroštátnych systémoch. Základ záruk bude ďalej posilňovaný prostredníctvom opatrení určených k dosiahnutiu vyššej úrovne súladu a účinnosti kontroly v rámci akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly a prostredníctvom vylepšenia právneho rámca na programové obdobie 2007 – 2013. |
| --- | --- |

2.8.

Komisia sa nazdáva, že implementované opatrenia v rámci vykonávania jej úlohy dozoru, sú dostatočnou uspokojivou zárukou, vyjadrenou generálnymi riaditeľmi, pokiaľ ide o výdavky spadajúce do ich právomoci. Vzhľadom k tomu, že audit sa uskutočňuje v rámci viacročnej stratégie, výsledky umožňujú každoročné zvyšovanie úrovne záruk vo vnútroštátnych systémoch. Základ záruk bude ďalej posilňovaný prostredníctvom opatrení určených k dosiahnutiu vyššej úrovne súladu a účinnosti kontroly v rámci akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly a prostredníctvom vylepšenia právneho rámca na programové obdobie 2007 – 2013.

| 2.9. | Dvor audítorov konštatuje, že Komisia kladie dôraz na zavedenie integrovaného rámca vnútornej kontroly (pozri odsek 2.3). Dvor audítorov ďalej oceňuje, že Komisia aktualizovala viacročné ciele vyplývajúce z akčného plánu na rok 2004 (6), v rámci ktorých rieši hlavné medzisektorové otázky v rozpočtovom roku 2005, a uznáva, že väčšinu zistených nedostatkov bude môcť odstrániť len v strednodobom horizonte (7). |
| --- | --- |

2.9.

Dvor audítorov konštatuje, že Komisia kladie dôraz na zavedenie integrovaného rámca vnútornej kontroly (pozri odsek 2.3). Dvor audítorov ďalej oceňuje, že Komisia aktualizovala viacročné ciele vyplývajúce z akčného plánu na rok 2004 (6), v rámci ktorých rieši hlavné medzisektorové otázky v rozpočtovom roku 2005, a uznáva, že väčšinu zistených nedostatkov bude môcť odstrániť len v strednodobom horizonte (7).

| 2.10. | Dvor audítorov sa domnieva, že jedným z najdôležitejších cieľov, ktoré prijala Komisia, je proporcionalita a nákladová efektívnosť kontrol. V tejto situácii by proces zjednodušovania výdavkových programov finančného výhľadu rokov 2007 – 2013 (napr. vyššia miera používania paušálnych platieb a jednorázových platieb, zjednodušené pravidlá pre obstarávanie a granty) a používanie osvedčení o audite a vyhlásení o vierohodnosti tretími stranami zodpovednými za plnenie rozpočtových úloh mohli zohrať významnú úlohu. |
| --- | --- |

2.10.

Dvor audítorov sa domnieva, že jedným z najdôležitejších cieľov, ktoré prijala Komisia, je proporcionalita a nákladová efektívnosť kontrol. V tejto situácii by proces zjednodušovania výdavkových programov finančného výhľadu rokov 2007 – 2013 (napr. vyššia miera používania paušálnych platieb a jednorázových platieb, zjednodušené pravidlá pre obstarávanie a granty) a používanie osvedčení o audite a vyhlásení o vierohodnosti tretími stranami zodpovednými za plnenie rozpočtových úloh mohli zohrať významnú úlohu.

Ročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľov

Prípravný proces

| 2.11. | Ústredné útvary Komisie (8) vypracovali obežník (9) k ročným správam o činnosti za rok 2005 v snahe zjednodušiť a zlepšiť prípravný proces a poskytnúť pokyny na stanovenie prahu významnosti zistených nedostatkov. Uskutočnenie nezávislého rovnocenného posúdenia (peer review) (10) ďalej zabezpečilo zlepšenie obsahu a vplyvu výhrad na primeranú istotu (významnosť, rozsah a kvantifikácia). |
| --- | --- |

2.11.

Ústredné útvary Komisie (8) vypracovali obežník (9) k ročným správam o činnosti za rok 2005 v snahe zjednodušiť a zlepšiť prípravný proces a poskytnúť pokyny na stanovenie prahu významnosti zistených nedostatkov. Uskutočnenie nezávislého rovnocenného posúdenia (peer review) (10) ďalej zabezpečilo zlepšenie obsahu a vplyvu výhrad na primeranú istotu (významnosť, rozsah a kvantifikácia).

| 2.11. | Vďaka pokračujúcim prácam, ktorých cieľom je zlepšenie obsahu vyhlásení a sledovanie dodržiavania noriem, na ktorých sú založené, Komisia sa snaží, aby výročné správy o činnosti a výročné vyhlásenia predstavovali efektívny nástroj riadenia a spoľahlivý ukazovateľ dosiahnutých výsledkov, tak, ako aj jej stratégia, ktorej cieľom je čeliť identifikovaným rizikám, aby ich Dvor mohol použiť ako základ pre vyhlásenia o dôveryhodnosti. |
| --- | --- |

2.11.

Vďaka pokračujúcim prácam, ktorých cieľom je zlepšenie obsahu vyhlásení a sledovanie dodržiavania noriem, na ktorých sú založené, Komisia sa snaží, aby výročné správy o činnosti a výročné vyhlásenia predstavovali efektívny nástroj riadenia a spoľahlivý ukazovateľ dosiahnutých výsledkov, tak, ako aj jej stratégia, ktorej cieľom je čeliť identifikovaným rizikám, aby ich Dvor mohol použiť ako základ pre vyhlásenia o dôveryhodnosti.

| 2.12. | Podľa Dvora audítorov opatrenia Komisie posilnili prípravný proces ročných správ o činnosti, najmä čo sa týka vypracovania jasných usmernení na hodnotenie závažných systémových nedostatkov (11), ktoré dopĺňajú základné princípy významnosti (12). Dvor audítorov však poznamenáva, že tieto usmernenia sa v niektorých prípadoch úplne nedodržiavali (pozri odsek 2.15). |
| --- | --- |

2.12.

Podľa Dvora audítorov opatrenia Komisie posilnili prípravný proces ročných správ o činnosti, najmä čo sa týka vypracovania jasných usmernení na hodnotenie závažných systémových nedostatkov (11), ktoré dopĺňajú základné princípy významnosti (12). Dvor audítorov však poznamenáva, že tieto usmernenia sa v niektorých prípadoch úplne nedodržiavali (pozri odsek 2.15).

| 2.12. | Komisia si myslí, že v roku 2005 bol v tejto oblasti dosiahnutý výrazný pokrok, najmä vďaka vymedzeniu spoločného prístupu závažnosti podľa „úsekov“, ako aj vďaka dôrazu kladenému na druhú časť výročných správ o činnosti o základoch vyhlásení o dôveryhodnosti, uvedením použitých kritérií závažnosti v tretej časti a kombinovaného účinku výhrad k vyhláseniam o dôveryhodnosti. |
| --- | --- |

2.12.

Komisia si myslí, že v roku 2005 bol v tejto oblasti dosiahnutý výrazný pokrok, najmä vďaka vymedzeniu spoločného prístupu závažnosti podľa „úsekov“, ako aj vďaka dôrazu kladenému na druhú časť výročných správ o činnosti o základoch vyhlásení o dôveryhodnosti, uvedením použitých kritérií závažnosti v tretej časti a kombinovaného účinku výhrad k vyhláseniam o dôveryhodnosti.

Pozri takisto odpoveď v odsekn 2.15.

| 2.13. | Dvor audítorov sa okrem toho domnieva, že existuje priestor na ďalšie zlepšenie, najmä v oblasti prezentácie ukazovateľov, ktoré priamo súvisia so zákonnosťou a správnosťou. Napriek tomu, že generálni riaditelia sú povinní prezentovať príslušné kľúčové údaje a ukazovatele výkonnosti (vrátane zákonnosti a správnosti) (13), konkrétne sa neuvádza, ktoré monitorovacie prvky (ukazovatele) sa majú použiť (14). |
| --- | --- |

2.13.

Dvor audítorov sa okrem toho domnieva, že existuje priestor na ďalšie zlepšenie, najmä v oblasti prezentácie ukazovateľov, ktoré priamo súvisia so zákonnosťou a správnosťou. Napriek tomu, že generálni riaditelia sú povinní prezentovať príslušné kľúčové údaje a ukazovatele výkonnosti (vrátane zákonnosti a správnosti) (13), konkrétne sa neuvádza, ktoré monitorovacie prvky (ukazovatele) sa majú použiť (14).

| 2.13. | Komisia vo svojich pokynoch uprednostnila ponechať útvarom možnosť vybrať si kľúčové číselné údaje a ukazovatele výkonnosti. |
| --- | --- |

2.13.

Komisia vo svojich pokynoch uprednostnila ponechať útvarom možnosť vybrať si kľúčové číselné údaje a ukazovatele výkonnosti.

Väčšina útvarov, ktoré riadia programy Spoločenstva predložila ukazovatele legality a správnosti.

V náväznosti na súhrnnú správu za rok 2004 však v súčasnosti prebieha práca na harmonizácii, s cieľom zabezpečiť koherentný prístup podľa úsekov a spraviť z týchto ukazovateľov operatívne nástroje riadenia, ktoré zodpovedajú povahe činností.

Vyhlásenia generálnych riaditeľov

| 2.14. | Generálni riaditelia vo svojich vyhláseniach, ktoré tvoria prílohu k ročným správam o činnosti, uvádzajú, že zavedené postupy vnútornej kontroly poskytujú primeranú istotu, že príslušné transakcie sú zákonné a správne. V prípade významných nedostatkov vnútornej kontroly alebo nezrovnalostí vyjadria vo vyhláseniach výrok s výhradou (15). |
| --- | --- |

2.14.

Generálni riaditelia vo svojich vyhláseniach, ktoré tvoria prílohu k ročným správam o činnosti, uvádzajú, že zavedené postupy vnútornej kontroly poskytujú primeranú istotu, že príslušné transakcie sú zákonné a správne. V prípade významných nedostatkov vnútornej kontroly alebo nezrovnalostí vyjadria vo vyhláseniach výrok s výhradou (15).

| 2.15. | Dvor audítorov urobil analýzu vyhlásení generálnych riaditeľov za rozpočtový rok 2005, z ktorej vyplýva, že definíciu kritérií významnosti, ako aj podmienok ich uplatňovania na účely vyjadrenia výhrad, by niekedy bolo treba lepšie objasniť. Napríklad v niektorých prípadoch (16) mohli byť lepšie špecifikované vybrané (kvalitatívne a/alebo kvantitatívne) kritériá a v iných prípadoch (17) finančný účinok výhrad. |
| --- | --- |

2.15.

Dvor audítorov urobil analýzu vyhlásení generálnych riaditeľov za rozpočtový rok 2005, z ktorej vyplýva, že definíciu kritérií významnosti, ako aj podmienok ich uplatňovania na účely vyjadrenia výhrad, by niekedy bolo treba lepšie objasniť. Napríklad v niektorých prípadoch (16) mohli byť lepšie špecifikované vybrané (kvalitatívne a/alebo kvantitatívne) kritériá a v iných prípadoch (17) finančný účinok výhrad.

| 2.15. | Komisia oceňuje, že útvary sa riadili usmerneniami obežníku o výročných správach o činnosti a oznámením KOM(2003) 28 obsahujúcim metodické upresnenia na vypracovávanie výročných správ o činnosti. Otázka závažnosti závisí najmä od posúdenia povereného povoľujúceho úradníka a od angažovania sa dotknutých tretích strán. Závažnosť nedostatku je posudzovaná z hľadiska kvantitatívneho a/alebo kvalitatívneho. V prípade nedostatku systému môžu viesť kvalitatívne prvky k uvedeniu výhrady. |
| --- | --- |

2.15.

Komisia oceňuje, že útvary sa riadili usmerneniami obežníku o výročných správach o činnosti a oznámením KOM(2003) 28 obsahujúcim metodické upresnenia na vypracovávanie výročných správ o činnosti. Otázka závažnosti závisí najmä od posúdenia povereného povoľujúceho úradníka a od angažovania sa dotknutých tretích strán. Závažnosť nedostatku je posudzovaná z hľadiska kvantitatívneho a/alebo kvalitatívneho. V prípade nedostatku systému môžu viesť kvalitatívne prvky k uvedeniu výhrady.

V niektorých prípadoch uvedených Dvorom audítorov boli v tretej časti výročnej správy o činnosti uvedené použité kritériá a podkladové prvky na uvedenie výhrady. Vo všeobecnosti išlo o kvalitatívne kritériá (napriek tomu, že kvantitatívne je odhadnutý potenciálny finančný dosah nižší ako pri kvantitatívnych kritériach).

| 2.16. | Všetci generálni riaditelia uviedli, že získali primeranú istotu, že zdroje, ktoré im boli pridelené, boli použité na daný účel, a že vnútornými kontrolami, ktoré zaviedli, bola zabezpečená zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. Dvor audítorov poznamenáva, že zo 40 vyhlásení obsahovalo 21 jednu výhradu alebo viac výhrad. |
| --- | --- |

2.16.

Všetci generálni riaditelia uviedli, že získali primeranú istotu, že zdroje, ktoré im boli pridelené, boli použité na daný účel, a že vnútornými kontrolami, ktoré zaviedli, bola zabezpečená zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. Dvor audítorov poznamenáva, že zo 40 vyhlásení obsahovalo 21 jednu výhradu alebo viac výhrad.

| 2.16. | Uvedenie výhrad vo vyhláseniach o dôveryhodnosti generálnych riaditeľov je logickým záverom odôvodnenia uvedeného v druhej časti (základy vyhlásenia o dôveryhodnosti) a v tretej časti (použité kritériá závažnosti, výhrady a spojené účinky výhrad na vyhlásenia o dôveryhodnosti), čím je zabezpečená koherentnosť medzi výročnou správou o činnosti, vyhlásením a výhradami. |
| --- | --- |

2.16.

Uvedenie výhrad vo vyhláseniach o dôveryhodnosti generálnych riaditeľov je logickým záverom odôvodnenia uvedeného v druhej časti (základy vyhlásenia o dôveryhodnosti) a v tretej časti (použité kritériá závažnosti, výhrady a spojené účinky výhrad na vyhlásenia o dôveryhodnosti), čím je zabezpečená koherentnosť medzi výročnou správou o činnosti, vyhlásením a výhradami.

Všetci poverení schvaľujúci úradníci tak došli k záveru, že môžu poskytnúť primerané záruky.

| 2.17. | Celkový počet výhrad v roku 2004 (32 výhrad) sa v roku 2005 (31 výhrad) v podstate nezmenil. Väčšina výhrad (18) sa týka nedostatkov, ktoré boli zistené už v roku 2004 (18). Najdôležitejšie výhrady v rámci DAS sú uvedené v 
  tabuľke 2.1
  . |
| --- | --- |

2.17.

Celkový počet výhrad v roku 2004 (32 výhrad) sa v roku 2005 (31 výhrad) v podstate nezmenil. Väčšina výhrad (18) sa týka nedostatkov, ktoré boli zistené už v roku 2004 (18). Najdôležitejšie výhrady v rámci DAS sú uvedené v 
  tabuľke 2.1
  .

| 2.17. | Komisia si je vedomá, že väčšina výhrad sa opakuje. Vo svojej súhrnnej správe za rok 2005 Komisia analyzovala rôzne typy opakujúcich sa výhrad (výhrady, kde bol základný problém vyriešený, ale kde je v niektorých prípadoch potrebné ďalšie úsilie tretích strán; výhrady vzťahujúce sa k štrukturálnym problémom; výhrady vzťahujúce sa k nedostatkom ovplyvňujúcim operácie vykonávané mimo ústredia). |
| --- | --- |

2.17.

Komisia si je vedomá, že väčšina výhrad sa opakuje. Vo svojej súhrnnej správe za rok 2005 Komisia analyzovala rôzne typy opakujúcich sa výhrad (výhrady, kde bol základný problém vyriešený, ale kde je v niektorých prípadoch potrebné ďalšie úsilie tretích strán; výhrady vzťahujúce sa k štrukturálnym problémom; výhrady vzťahujúce sa k nedostatkom ovplyvňujúcim operácie vykonávané mimo ústredia).

Komisia bude vo všetkých týchto prípadoch dohliadať na to, aby príslušní generálni riaditelia vykonali v roku 2006 opatrenia potrebné k vyriešeniu týchto otázok.

| 2.18. | V porovnaní s rokom 2004 (19) Dvor audítorov poukazuje na zlepšenie kvality posudzovania činnosti systémov dohľadu a kontroly a na celkový vplyv výhrad na uistenie vyjadrené vo vyhláseniach. Podľa názoru Dvora audítorov však mali byť niektoré (závažné) nedostatky, ktoré zdôrazňoval vo svojich auditoch (20), zahrnuté do vyhlásení generálnych riaditeľov (pozri
  tabuľku 2.1
  a odseky 6.38 až 6.40 a 7.17). |
| --- | --- |

2.18.

V porovnaní s rokom 2004 (19) Dvor audítorov poukazuje na zlepšenie kvality posudzovania činnosti systémov dohľadu a kontroly a na celkový vplyv výhrad na uistenie vyjadrené vo vyhláseniach. Podľa názoru Dvora audítorov však mali byť niektoré (závažné) nedostatky, ktoré zdôrazňoval vo svojich auditoch (20), zahrnuté do vyhlásení generálnych riaditeľov (pozri
  tabuľku 2.1
  a odseky 6.38 až 6.40 a 7.17).

| 2.18. | Príslušné generálne riaditeľstvá, ktoré spravujú veľkú časť rozpočtu sa nazdávajú, že fungovanie systémov kontroly výdavkov poskytuje pevný základ pre ich vyhlásenia o dôveryhodnosti. Ak informácie z vlastnej audítorskej činnosti a z audítorskej činnosti členských štátov týkajúce sa fungovania systémov naznačovali významné nedostatky predstavujúce veľké riziká pre rozpočet Spoločenstva, ktoré nie je možné adekvátne riadiť cez bežné opravné mechanizmy kontrolného systému, generálne riaditeľstvá uviedli do svojich vyhlásení výhrady. Tam, kde boli riziká riadené adekvátne, generálny riaditeľ usúdil, že existujú záruky a nie je potrebné uvádzať výhrady. |
| --- | --- |

2.18.

Príslušné generálne riaditeľstvá, ktoré spravujú veľkú časť rozpočtu sa nazdávajú, že fungovanie systémov kontroly výdavkov poskytuje pevný základ pre ich vyhlásenia o dôveryhodnosti. Ak informácie z vlastnej audítorskej činnosti a z audítorskej činnosti členských štátov týkajúce sa fungovania systémov naznačovali významné nedostatky predstavujúce veľké riziká pre rozpočet Spoločenstva, ktoré nie je možné adekvátne riadiť cez bežné opravné mechanizmy kontrolného systému, generálne riaditeľstvá uviedli do svojich vyhlásení výhrady. Tam, kde boli riziká riadené adekvátne, generálny riaditeľ usúdil, že existujú záruky a nie je potrebné uvádzať výhrady.

Toto bolo plne v súlade s obežníkom k výročnej správe o činnosti za rok 2005 [SEK(2005) 1533]. Tak, ako to bolo pripomenuté v súhrnnej správe za rok 2005 v odseku 2.2: „existencia rizika nevyhnutne neodôvodňovala vyjadrenie výhrady, pokiaľ sa v priebehu roka, na ktorý sa správa vzťahuje, skutočne nevyskytol problém, alebo pokiaľ kontrolný systém nebol schopný predísť takýmto prípadom, ktoré majú závažný dosah.“

Komisia poukazuje najmä na svoje odpovede na odseky 6.39 až 6.40 a 7.17.

Tabuľka 2.1 – Vývoj dôkazov predložených v ročných správach o činnosti generálnych riaditeľstiev na účely vyhlásenia Dvora audítorov o vierohodnosti

| Položka | Najdôležitejšie výhrady generálnych riaditeľov
  (obsiahnuté vo vyhláseniach) | 2003 | 2004 | 2005 | | Vplyv týchto hlavných výhrad na uistenie generálneho riaditeľa podľa názoru Dvora audítorov (21) | Vývoj (23)2004 – 2005 | Ostatné závažné nedostatky odhalené prostredníctvom auditu Dvora audítorov a/alebo Komisiou (nie sú uvedené vo vyhláseniach) | 2003 | 2004 | 2005 | | Relevantnosť ročných správ o činnosti pre audítorské závery Dvora audítorov (22) | Vývoj (23)2004 – 2005 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 |
| Vlastné zdroje | — | Monitorovanie uplatňovania preferenčných schém |

Položka

Najdôležitejšie výhrady generálnych riaditeľov

(obsiahnuté vo vyhláseniach)

2003

2004

2005

Vplyv týchto hlavných výhrad na uistenie generálneho riaditeľa podľa názoru Dvora audítorov (21)

Vývoj (23)2004 – 2005

Ostatné závažné nedostatky odhalené prostredníctvom auditu Dvora audítorov a/alebo Komisiou (nie sú uvedené vo vyhláseniach)

2003

2004

2005

Relevantnosť ročných správ o činnosti pre audítorské závery Dvora audítorov (22)

Vývoj (23)2004 – 2005

2003

2004

2005

2003

2004

2005

Vlastné zdroje

—

Monitorovanie uplatňovania preferenčných schém

×

B

A

A

=

/

A

A

A

=

| — | Dovoz ryže Basmati |
| --- | --- |

—

Dovoz ryže Basmati

×

| — | hovädzie mäso „Hilton“ |
| --- | --- |

—

hovädzie mäso „Hilton“

×

×

×

Spoločná poľnohospodárska politika

| — | Medzinárodná rada pre olivový olej |
| --- | --- |

—

Medzinárodná rada pre olivový olej

×

B

B

B

=

| — | Pri transakciách bežného rozpočtového roka nie sú dosatočne zohľadnené systémy dohľadu a kontroly |
| --- | --- |

—

Pri transakciách bežného rozpočtového roka nie sú dosatočne zohľadnené systémy dohľadu a kontroly

×

C

C

B (25)

C (26)

+

| — | IACS v Grécku |
| --- | --- |

—

IACS v Grécku

×

×

×

| — | Obmedzený rozsah monitorovania Komisie a nedokončené kontroly v rámci nariadenia (EHS) č. 4045/89 |
| --- | --- |

—

Obmedzený rozsah monitorovania Komisie a nedokončené kontroly v rámci nariadenia (EHS) č. 4045/89

×

Štrukturálne opatrenia

| — | Usmerňovacia sekcia EPUZF: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

Usmerňovacia sekcia EPUZF: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006)

×

×

C

B

B

+

| — | Riziká súvisiace s ukončením programov z programovacieho obdobia 1994 – 1999 a/alebo závažné nedostatky v implementácii nariadenia (ES) č. 2064/97 (odseky 6.39 – 6.40) |
| --- | --- |

—

Riziká súvisiace s ukončením programov z programovacieho obdobia 1994 – 1999 a/alebo závažné nedostatky v implementácii nariadenia (ES) č. 2064/97 (odseky 6.39 – 6.40)

×

×

×

C

C

C

=

| — | ESF: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

ESF: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006)

×

×

×

(Spojené kráľovstvo)

| — | Systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006) pre viaceré programy (24) (odsek 6.39) |
| --- | --- |

—

Systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006) pre viaceré programy (24) (odsek 6.39)

×

| — | IFOP: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

IFOP: systémy riadenia a kontroly v členských štátoch (2000 – 2006)

×

×

(Taliansko)

| — | EFRR: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

EFRR: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006)

×

(Grécko a Španielsko)

×

(Grécko)

×

(Spojené kráľovstvo a Španielsko)

| — | Systémy riadenia a kontroly URBAN a INTERREG (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

Systémy riadenia a kontroly URBAN a INTERREG (2000 – 2006)

×

| — | Kohézne fondy: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006) |
| --- | --- |

—

Kohézne fondy: systémy riadenia a kontroly (2000 – 2006)

×

(Grécko, Španielsko a Portugalsko)

×

(Grécko)

×

(Španielsko)

Vnútorné politiky vrátane výskumu

| — | [Predbežné testovanie v rámci nepriameho centralizovaného hospodárenia (článok 35 MERF)] – Nedostatočná istota riadenia prostredníctvom národných agentúr |
| --- | --- |

—

[Predbežné testovanie v rámci nepriameho centralizovaného hospodárenia (článok 35 MERF)] – Nedostatočná istota riadenia prostredníctvom národných agentúr

×

×

B

B

B

=

| — | Riziká spojené so sústavným prekračovaním lehoty splatnosti v oblasti výskumu (24) |
| --- | --- |

—

Riziká spojené so sústavným prekračovaním lehoty splatnosti v oblasti výskumu (24)

×

B

B

B

=

| — | Kontroly na mieste |
| --- | --- |

—

Kontroly na mieste

×

×

×

| — | Predbežné testovanie v rámci nepriameho centralizovaného hospodárenia (článok 35 MERF) (24) |
| --- | --- |

—

Predbežné testovanie v rámci nepriameho centralizovaného hospodárenia (článok 35 MERF) (24)

×

| — | Frekvencia výskytu chýb (oprávnenosť) vo výkazoch nákladov pri zmluvách na výskum |
| --- | --- |

—

Frekvencia výskytu chýb (oprávnenosť) vo výkazoch nákladov pri zmluvách na výskum

×

×

×

(5. rámcový program)

| — | Frekvencia výskytu chýb v oblasti verejného zdravia |
| --- | --- |

—

Frekvencia výskytu chýb v oblasti verejného zdravia

×

| — | Nedostatky systému riadenia Európskeho fondu pre utečencov |
| --- | --- |

—

Nedostatky systému riadenia Európskeho fondu pre utečencov

×

(Spojené kráľovstvo a Luxembursko)

×

(Spojené kráľovstvo)

| — | Frekvencia výskytu chýb v 6. rámcovom programe pre výskum (24) (odsek 7.17) |
| --- | --- |

—

Frekvencia výskytu chýb v 6. rámcovom programe pre výskum (24) (odsek 7.17)

×

Vonkajšie opatrenia

| — | Partnerstvo s mimovládnou organizáciou |
| --- | --- |

—

Partnerstvo s mimovládnou organizáciou

×

B

A

A

+

| — | Je potrebné ďalej skvalitňovať systémy dohľadu a kontroly zákonnosti a správnosti príslušných transakcií na úrovni implementačných organizácií, aby boli plne funkčné |
| --- | --- |

—

Je potrebné ďalej skvalitňovať systémy dohľadu a kontroly zákonnosti a správnosti príslušných transakcií na úrovni implementačných organizácií, aby boli plne funkčné

×

×

C

C

B

+

| — | Humanitárna organizácia nedodržiava postupy verejného obstarávania |
| --- | --- |

—

Humanitárna organizácia nedodržiava postupy verejného obstarávania

×

| — | Právne postavenie a zodpovednosť zmluvného partnera v rámci implementácie príspevku EÚ do piliera IV UNMIK v Kosove |
| --- | --- |

—

Právne postavenie a zodpovednosť zmluvného partnera v rámci implementácie príspevku EÚ do piliera IV UNMIK v Kosove

×

Predvstupová stratégia

| — | ISPA: systémy riadenia a kontroly |
| --- | --- |

—

ISPA: systémy riadenia a kontroly

×

×

(Rumunsko)

C

B

A

+

| — | Riziko, že niektoré kandidátske krajiny nedokážu splniť svoje povinnosti v oblasti spolufinancovania (24) |
| --- | --- |

—

Riziko, že niektoré kandidátske krajiny nedokážu splniť svoje povinnosti v oblasti spolufinancovania (24)

×

B

B

A

+

| — | PHARE: Inherentné riziká v decentralizovaných systémoch, opomenutia v audite systémov a transakcií |
| --- | --- |

—

PHARE: Inherentné riziká v decentralizovaných systémoch, opomenutia v audite systémov a transakcií

×

×

(Rumunsko a Bulharsko)

Správne výdavky

| — | Implementácia štandardov vnútornej kontroly v delegáciách EÚ |
| --- | --- |

—

Implementácia štandardov vnútornej kontroly v delegáciách EÚ

×

×

×

A

A

A

=

/

B

A

A

=

Zdroj: Dvor audítorov.

| 2.19. | Napriek tomu, že bol posilnený prípravný proces (pozri odseky 2.11 až 2.13) Dvor audítorov konštatuje, že niektoré ročné správy o činnosti (27) ešte neposkytujú dostatočný základ pre jeho vyhlásenie o vierohodnosti (pozri odseky 2.15 a 2.18). |
| --- | --- |

2.19.

Napriek tomu, že bol posilnený prípravný proces (pozri odseky 2.11 až 2.13) Dvor audítorov konštatuje, že niektoré ročné správy o činnosti (27) ešte neposkytujú dostatočný základ pre jeho vyhlásenie o vierohodnosti (pozri odseky 2.15 a 2.18).

| 2.19. | Generálni riaditelia a vedúci príslušných útvarov podporili základy vyhlásenia o dôveryhodnosti (druhá časť výročnej správy o činnosti) a vysvetlili účinok uvedených výhrad na primeranosť záruky týkajúcej sa použitia zdrojov a legality a správnosti operácií. Všetci dospeli k záveru, že môžu poskytnúť záruku. |
| --- | --- |

2.19.

Generálni riaditelia a vedúci príslušných útvarov podporili základy vyhlásenia o dôveryhodnosti (druhá časť výročnej správy o činnosti) a vysvetlili účinok uvedených výhrad na primeranosť záruky týkajúcej sa použitia zdrojov a legality a správnosti operácií. Všetci dospeli k záveru, že môžu poskytnúť záruku.

To pokladá Komisia za rovnocenný prvok, ktorý môže okrem iného poskytnúť Dvoru audítorov vyššie záruky, ako ukazuje hodnotenie v tabuľke 2.1. Z týchto dôvodov všetky tri generálne riaditeľstvá uvedené Dvorom audítorov, ktoré spravujú veľkú časť rozpočtu, boli toho názoru, že ich výročné správy o činnosti jasne znázorňujú základ, na ktorom sú založené vyhlásenia o dôveryhodnosti generálnych riaditeľstiev.

Ukazovatele

| 2.20. | Dvor audítorov poukazuje na to, že niektoré (28) generálne riaditeľstvá v ročných správach o činnosti za rok 2005 prezentujú ukazovatele zákonnosti a správnosti. Koncepciu a používanie týchto monitorovacích prvkov v oddeleniach Komisie je však potrebné vylepšiť, aby bolo možné určiť kvalitu systémov dohľadu a kontroly, ako aj zákonnosť a správnosť príslušných transakcií. |
| --- | --- |

2.20.

Dvor audítorov poukazuje na to, že niektoré (28) generálne riaditeľstvá v ročných správach o činnosti za rok 2005 prezentujú ukazovatele zákonnosti a správnosti. Koncepciu a používanie týchto monitorovacích prvkov v oddeleniach Komisie je však potrebné vylepšiť, aby bolo možné určiť kvalitu systémov dohľadu a kontroly, ako aj zákonnosť a správnosť príslušných transakcií.

| 2.20. | Väčšina útvarov, ktoré riadia programy Spoločenstva predložila ukazovatele legality a správnosti. Okrem toho útvary uviedli v druhej časti svojej výročnej správy o činnosti základy svojich záruk. |
| --- | --- |

2.20.

Väčšina útvarov, ktoré riadia programy Spoločenstva predložila ukazovatele legality a správnosti. Okrem toho útvary uviedli v druhej časti svojej výročnej správy o činnosti základy svojich záruk.

Komisia sa bude snažiť o zlepšenie ukazovateľov kontroly. Okrem toho v nadväznosti na súhrnnú správu za rok 2004 v súčasnosti prebieha práca na harmonizácii ukazovateľov legality a správnosti s cieľom zabezpečiť koherentný prístup podľa úsekov a spraviť z týchto ukazovateľov operatívne nástroje riadenia, ktoré zodpovedajú povahe činností.

KONTROLNÉ ZISTENIA TÝKAJÚCE SA ŠTANDARDOV VNÚTORNEJ KONTROLY

| 2.21. | Dvor audítorov preskúmal uplatňovanie štandardov vnútornej kontroly (29) v 14 (30) oddeleniach Komisie, aby mohol nielen posúdiť stupeň plnenia minimálnych požiadaviek (základných požiadaviek), ale aj zhodnotiť, do akej miery prispeli k zabezpečeniu zákonnosti a správnosti transakcií. Bezprostredný priamy dosah štandardov vnútornej kontroly sa líši v závislosti od spôsobu hospodárenia pri plnení rozpočtu. Napríklad pri poľnohospodárskych a štrukturálnych fondoch, ktorých každodennú správu zabezpečujú národné alebo regionálne orgány, vnútorné kontroly Komisie sa týkajú aj dohľadu nad riadiacimi a kontrolnými systémami v členských štátoch. |
| --- | --- |

2.21.

Dvor audítorov preskúmal uplatňovanie štandardov vnútornej kontroly (29) v 14 (30) oddeleniach Komisie, aby mohol nielen posúdiť stupeň plnenia minimálnych požiadaviek (základných požiadaviek), ale aj zhodnotiť, do akej miery prispeli k zabezpečeniu zákonnosti a správnosti transakcií. Bezprostredný priamy dosah štandardov vnútornej kontroly sa líši v závislosti od spôsobu hospodárenia pri plnení rozpočtu. Napríklad pri poľnohospodárskych a štrukturálnych fondoch, ktorých každodennú správu zabezpečujú národné alebo regionálne orgány, vnútorné kontroly Komisie sa týkajú aj dohľadu nad riadiacimi a kontrolnými systémami v členských štátoch.

| 2.21. | Z toho taktiež vychádza akčný plán Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

2.21.

Z toho taktiež vychádza akčný plán Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly.

| 2.22. | Z „prehľadu o stave vnútornej kontroly v generálnych riaditeľstvách a oddeleniach Komisie v roku 2005“ (31), ktorý predstavilo Generálne riaditeľstvo pre rozpočet, vyplýva, že v rozpočtovom roku 2005 plnili generálne riaditeľstvá v priemere 95 % základných požiadaviek. Vzhľadom na to, že základné požiadavky zostali v podstate nezmenené (32), Dvor audítorov konštatuje, že v porovnaní s rokom 2004 (93 % plnenie) bol dodržaný väčší súlad so štandardmi vnútornej kontroly. Analýza Dvora audítorov týkajúca sa implementácie štandardov vnútornej kontroly vo všeobecnosti zodpovedá hodnoteniu Komisie a je predstavená v 
  tabuľke 2.2
  . |
| --- | --- |

2.22.

Z „prehľadu o stave vnútornej kontroly v generálnych riaditeľstvách a oddeleniach Komisie v roku 2005“ (31), ktorý predstavilo Generálne riaditeľstvo pre rozpočet, vyplýva, že v rozpočtovom roku 2005 plnili generálne riaditeľstvá v priemere 95 % základných požiadaviek. Vzhľadom na to, že základné požiadavky zostali v podstate nezmenené (32), Dvor audítorov konštatuje, že v porovnaní s rokom 2004 (93 % plnenie) bol dodržaný väčší súlad so štandardmi vnútornej kontroly. Analýza Dvora audítorov týkajúca sa implementácie štandardov vnútornej kontroly vo všeobecnosti zodpovedá hodnoteniu Komisie a je predstavená v 
  tabuľke 2.2
  .

| 2.23. | Napriek vysokému súladu so základnými požiadavkami sa preskúmaním ročných správ o činnosti a kontrolných výsledkov Dvorom audítorov ukázalo, že väčšina (33) kontrolovaných generálnych riaditeľstiev by mohla ešte viac vylepšiť niektoré prvky vnútornej kontroly (34), a tým prispieť k zlepšeniu situácie v oblasti zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Táto analýza je v súlade s hodnotením Komisie, ktoré sa nachádza v „prehľade o stave vnútornej kontroly“, a s výročnou správou oddelenia vnútorného auditu Komisie (35). |
| --- | --- |

2.23.

Napriek vysokému súladu so základnými požiadavkami sa preskúmaním ročných správ o činnosti a kontrolných výsledkov Dvorom audítorov ukázalo, že väčšina (33) kontrolovaných generálnych riaditeľstiev by mohla ešte viac vylepšiť niektoré prvky vnútornej kontroly (34), a tým prispieť k zlepšeniu situácie v oblasti zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Táto analýza je v súlade s hodnotením Komisie, ktoré sa nachádza v „prehľade o stave vnútornej kontroly“, a s výročnou správou oddelenia vnútorného auditu Komisie (35).

| 2.23. | Komisia sa nazdáva, že štruktúry vnútornej kontroly jej útvarov sú zavedené, ale že generálne riaditeľstvá musia stále zlepšovať ich systémy, aby dosiahli efektívne a účinné riadenie a kontroly. Dôraz sa kladie na stanovovanie cieľov a ukazovateľov, vyvíjanie dynamickej stratégie vnútornej kontroly, náväznosť a schopnosti zamestnancov pri riadení ľudských zdrojov, sledovanie zodpovednosti a posilnenie kontrol ex ante. |
| --- | --- |

2.23.

Komisia sa nazdáva, že štruktúry vnútornej kontroly jej útvarov sú zavedené, ale že generálne riaditeľstvá musia stále zlepšovať ich systémy, aby dosiahli efektívne a účinné riadenie a kontroly. Dôraz sa kladie na stanovovanie cieľov a ukazovateľov, vyvíjanie dynamickej stratégie vnútornej kontroly, náväznosť a schopnosti zamestnancov pri riadení ľudských zdrojov, sledovanie zodpovednosti a posilnenie kontrol ex ante.

Tabuľka 2.2 – Analýza Dvora audítorov týkajúca sa implementácie (dodržiavania) štandardov vnútornej kontroly (v priamej spojitosti so zákonnosťou a správnosťou príslušných transakcií pre hlavné generálne riaditeľstvá) (stav k 31. decembru 2005)

| Generálne riaditeľstvo alebo oddelenie | Realizácia výdavkových rozpočtových prostriedkov podľa oblasti politiky v roku 2005
  (v mil. EUR) | Štandard č. 11
  Analýza a riadenie rizika | Štandard č. 12
  Dostatočné informácie o riadení | Štandard č. 14
  Vykazovanie nezrovnalostí | Štandard č. 17
  Dohľad | Štandard č. 18
  Evidencia výnimiek | Štandard č. 20
  Evidencia a oprava nedostatkov vnútornej kontroly | Štandard č. 21
  „Audítorské správy“ | Štandard č. 22
  Jednotka vnútorného auditu |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 |
| Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka | 52 737 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| EuropeAid | 3 165 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Rozpočet | 1 371 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Hospodárska súťaž | 90 | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | A |
| Vzdelávanie a kultúra | 1 003 | B | A | A | B | A | B | A | A | A | B | B | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Hospodárske a finančné záležitosti | 357 | B | B | A | B | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Rozšírenie | 1 903 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | B | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí | 9 756 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Podnikanie a priemysel | 305 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Eurostat | 111 | B | B | A | B | A | A | A | A | A | B | B | A | B | B | B | B | B | B | A | A | A | A | B | A |
| Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti | 819 | A | B | A | A | B | A | A | A | A | B | B | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | B | B | A |
| Informačná spoločnosť a médiá | 1 227 | B | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | B | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Regionálna politika | 19 982 | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Výskum | 3 015 | A | A | A | B | B | B | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A | A |
| Hodnotenie:
  A: Dodržiavanie základných požiadaviek
  B: Čiastočné dodržiavanie základných požiadaviek

  Zdroj: Dvor audítorov. |

Generálne riaditeľstvo alebo oddelenie

Realizácia výdavkových rozpočtových prostriedkov podľa oblasti politiky v roku 2005

(v mil. EUR)

Štandard č. 11

Analýza a riadenie rizika

Štandard č. 12

Dostatočné informácie o riadení

Štandard č. 14

Vykazovanie nezrovnalostí

Štandard č. 17

Dohľad

Štandard č. 18

Evidencia výnimiek

Štandard č. 20

Evidencia a oprava nedostatkov vnútornej kontroly

Štandard č. 21

„Audítorské správy“

Štandard č. 22

Jednotka vnútorného auditu

2003

2004

2005

2003

2004

2005

2003

2004

2005

2003

2004

2005

2003

2004

2005

2003

2004

2005

2003

2004

2005

2003

2004

2005

Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

52 737

A

A

A

A

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

EuropeAid

3 165

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Rozpočet

1 371

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Hospodárska súťaž

90

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

A

Vzdelávanie a kultúra

1 003

B

A

A

B

A

B

A

A

A

B

B

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Hospodárske a finančné záležitosti

357

B

B

A

B

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Rozšírenie

1 903

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

B

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí

9 756

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Podnikanie a priemysel

305

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Eurostat

111

B

B

A

B

A

A

A

A

A

B

B

A

B

B

B

B

B

B

A

A

A

A

B

A

Rybné hospodárstvo a námorné záležitosti

819

A

B

A

A

B

A

A

A

A

B

B

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

B

B

A

Informačná spoločnosť a médiá

1 227

B

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

B

A

A

A

A

A

A

A

A

Regionálna politika

19 982

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Výskum

3 015

A

A

A

B

B

B

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

A

Hodnotenie:

A: Dodržiavanie základných požiadaviek

B: Čiastočné dodržiavanie základných požiadaviek

Zdroj: Dvor audítorov.

CELKOVÝ ZÁVER A ODPORÚČANIA

| 2.24. | Dvor audítorov poukazuje na to, že v priebehu rozpočtového roka 2005 sa systém vnútornej kontroly Komisie stále zlepšoval. Akčný plán Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly je krokom vpred v rámci vykonávania „orientačného plánu“ (36). Dvor audítorov zhodnotí výsledky akčného plánu po uskutočnení príslušných opatrení, keď bude možné posúdiť ich dosah. |
| --- | --- |

2.24.

Dvor audítorov poukazuje na to, že v priebehu rozpočtového roka 2005 sa systém vnútornej kontroly Komisie stále zlepšoval. Akčný plán Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly je krokom vpred v rámci vykonávania „orientačného plánu“ (36). Dvor audítorov zhodnotí výsledky akčného plánu po uskutočnení príslušných opatrení, keď bude možné posúdiť ich dosah.

| 2.24. | Hoci Komisia oceňuje prístup Dvora audítorov zameraný na výsledky, akčný plán odráža úsilie Komisie pri posilňovaní jej vnútorného systému kontroly s cieľom poskytnúť Dvoru audítorov dostatočné dôkazy o uspokojivom riadení rizika chýb pre jeho audit. Opatrenia by mali byť implementované generálnymi riaditeľstvami a útvarmi v úzkej spolupráci s členskými štátmi. |
| --- | --- |

2.24.

Hoci Komisia oceňuje prístup Dvora audítorov zameraný na výsledky, akčný plán odráža úsilie Komisie pri posilňovaní jej vnútorného systému kontroly s cieľom poskytnúť Dvoru audítorov dostatočné dôkazy o uspokojivom riadení rizika chýb pre jeho audit. Opatrenia by mali byť implementované generálnymi riaditeľstvami a útvarmi v úzkej spolupráci s členskými štátmi.

Komisia by privítala, keby mohla mať čo najskôr k dispozícii hodnotenie Dvora audítorov, aby mohla určiť, či rámec vnútornej kontroly vylepšený v rámci plánovaných akcií môže poskytovať primerané záruky, pokiaľ je správne uplatňovaný.

| 2.25. | Napriek pokroku, ktorý Komisia dosiahla pri posilňovaní úlohy ročných správ o činnosti ako nástroja slúžiaceho na zvýšenie zodpovednosti a komunikácie, audity Dvora audítorov odhalili závažné nedostatky systémov dohľadu a kontroly vo viacerých oblastiach finančných perspektív (37), ktoré neboli zohľadnené (v ročných správach o činnosti a) vo vyhláseniach generálnych riaditeľov. |
| --- | --- |

2.25.

Napriek pokroku, ktorý Komisia dosiahla pri posilňovaní úlohy ročných správ o činnosti ako nástroja slúžiaceho na zvýšenie zodpovednosti a komunikácie, audity Dvora audítorov odhalili závažné nedostatky systémov dohľadu a kontroly vo viacerých oblastiach finančných perspektív (37), ktoré neboli zohľadnené (v ročných správach o činnosti a) vo vyhláseniach generálnych riaditeľov.

| 2.25. | Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia založili svoje hodnotenia dôveryhodnosti riadiacich a kontrolných systémov v členských štátoch na informáciách z vlastnej audítorskej činnosti a z audítorskej činnosti členských štátov, berúc do úvahy rôzne dostupné nástroje riadenia rizika nesprávnych platieb. |
| --- | --- |

2.25.

Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia založili svoje hodnotenia dôveryhodnosti riadiacich a kontrolných systémov v členských štátoch na informáciách z vlastnej audítorskej činnosti a z audítorskej činnosti členských štátov, berúc do úvahy rôzne dostupné nástroje riadenia rizika nesprávnych platieb.

Zodpovedné generálne riaditeľstvá odhalili pomocou svojej vlastnej audítorskej činnosti v niektorých členských štátoch nedostatky, ktoré sa podobajú tým, ktoré už odhalil Dvor audítorov, a pri výkone ich úlohy dozoru zabezpečujú, aby bolo riziko finančných zdrojov Spoločenstva adekvátne riadené, v prípade potreby s použitím finančných opravných mechanizmov. Komisia sa nazdáva, že ide o ukazovateľ účinného fungovania dozornej úlohy Komisie.

| 2.26. | Dvor audítorov odporúča Komisii, aby pokračovala vo svojom úsilí zlepšovať systémy dohľadu a kontroly generálnych riaditeľstiev v nasledujúcich oblastiach: |
| --- | --- |

2.26.

Dvor audítorov odporúča Komisii, aby pokračovala vo svojom úsilí zlepšovať systémy dohľadu a kontroly generálnych riaditeľstiev v nasledujúcich oblastiach:

| 2.26. | |
| --- | --- |

2.26.

| a) | zabezpečiť v ústredných oddeleniach dôkladné dodržiavanie usmernení k ročným správam o činnosti, najmä čo sa týka vplyvu výhrad na vyhlásenia; |
| --- | --- |

a)

zabezpečiť v ústredných oddeleniach dôkladné dodržiavanie usmernení k ročným správam o činnosti, najmä čo sa týka vplyvu výhrad na vyhlásenia;

| a) | Príslušné generálne riaditeľstvá, ktoré spravujú veľkú časť rozpočtu sa nazdávajú, že fungovanie kontrolných systémov výdavkov poskytuje pevný základ pre ich vyhlásenia o dôveryhodnosti. Ak informácie z vlastnej audítorskej činnosti a z audítorskej činnosti členských štátov týkajúce sa fungovania systémov naznačovali významné nedostatky predstavujúce veľké riziká pre rozpočet Spoločenstva, ktoré nie je možné adekvátne riadiť cez bežné opravné mechanizmy kontrolného systému, generálne riaditeľstvá uviedli do svojich vyhlásení výhrady. Tam, kde boli riziká riadené adekvátne, generálny riaditeľ usúdil, že existujú záruky a nie je potrebné uvádzať výhrady. |
| --- | --- |

a)

Príslušné generálne riaditeľstvá, ktoré spravujú veľkú časť rozpočtu sa nazdávajú, že fungovanie kontrolných systémov výdavkov poskytuje pevný základ pre ich vyhlásenia o dôveryhodnosti. Ak informácie z vlastnej audítorskej činnosti a z audítorskej činnosti členských štátov týkajúce sa fungovania systémov naznačovali významné nedostatky predstavujúce veľké riziká pre rozpočet Spoločenstva, ktoré nie je možné adekvátne riadiť cez bežné opravné mechanizmy kontrolného systému, generálne riaditeľstvá uviedli do svojich vyhlásení výhrady. Tam, kde boli riziká riadené adekvátne, generálny riaditeľ usúdil, že existujú záruky a nie je potrebné uvádzať výhrady.

| b) | zvyšovať efektívnosť uplatňovania štandardov vnútornej kontroly vykonávaním systematickej analýzy ich dosahu; |
| --- | --- |

b)

zvyšovať efektívnosť uplatňovania štandardov vnútornej kontroly vykonávaním systematickej analýzy ich dosahu;

| b) | Komisia uznáva, že vždy je možné zlepšovať vnútornú kontrolu a je potrebné vynaložiť v tejto oblasti ďalšie úsilie. Účinnosť vnútorných kontrol však do veľkej miery závisí od kvalitatívneho hodnotenía, ktoré sa nie vždy dá vyjadriť jednoduchými ukazovateľmi. |
| --- | --- |

b)

Komisia uznáva, že vždy je možné zlepšovať vnútornú kontrolu a je potrebné vynaložiť v tejto oblasti ďalšie úsilie. Účinnosť vnútorných kontrol však do veľkej miery závisí od kvalitatívneho hodnotenía, ktoré sa nie vždy dá vyjadriť jednoduchými ukazovateľmi.

| c) | vypracovať špecifické ukazovatele účinného fungovania kľúčových kontrol a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií na účely posúdenia zlepšení systémov dohľadu a kontroly v čase. |
| --- | --- |

c)

vypracovať špecifické ukazovatele účinného fungovania kľúčových kontrol a zákonnosti a správnosti príslušných transakcií na účely posúdenia zlepšení systémov dohľadu a kontroly v čase.

| c) | Komisia v súčasnosti pracuje na opatreniach v rámci súhrnnej správy za rok 2004 týkajúcich sa cieľov a ukazovateľov zameraných na analýzu a stanovovanie príslušných cieľov a ukazovateľov legality a správnosti operácií. Navyše, opatrenia v rámci „akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly“ [KOM(2006) 9] by mali v budúcnosti podporovať lepšie vykonávanie kľúčových kontrol používaných na podporu primeraných záruk. |
| --- | --- |

c)

Komisia v súčasnosti pracuje na opatreniach v rámci súhrnnej správy za rok 2004 týkajúcich sa cieľov a ukazovateľov zameraných na analýzu a stanovovanie príslušných cieľov a ukazovateľov legality a správnosti operácií. Navyše, opatrenia v rámci „akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly“ [KOM(2006) 9] by mali v budúcnosti podporovať lepšie vykonávanie kľúčových kontrol používaných na podporu primeraných záruk.

---

(1)  Toto opatrenie je naplánované v súhrne za rok 2004 (viacročný cieľ č. 3). Pozri prílohu 1 k súhrnu za rok 2004 [KOM(2005) 256, konečné znenie z 15.6.2005] a správu Komisii: Smerom k efektívnemu a koherentnému riadeniu rizika v oddeleniach Komisie [SEK(2005) 1327 z 20.10.2005] a dokument Vykonávacia príručka na riadenie rizika z 15.11.2005.

(2)  Pozri oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu dvoru audítorov KOM(2006) 9, konečné znenie a oznámenie Komisii SEK(2006) 49 zo 17.1.2006.

(3)  Pozri článok 53 nariadenia o rozpočtových pravidlách (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002, s. 1).

(4)  Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu, Rade, Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru a Výboru regiónov: Dosiahnuté politické ciele v roku 2005 [KOM(2006) 124, konečné znenie zo 14.3.2006].

(5)  Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu, Rade a Európskemu dvoru audítorov [KOM(2006) 277, konečné znenie zo 7.6.2006].

(6)  Príloha 1 k súhrnu za rok 2005 obsahuje 15 opatrení týkajúcich sa týchto kategórií: riadenie výkonnosti a vnútorná kontrola, správa, finančné hospodárenie a podávanie správ a ľudské zdroje. Väčšina týchto opatrení je súčasťou kontroly plnenia viacročných cieľov uvedených v súhrne za rok 2004.

(7)  Pozri tiež výročnú správu Dvora audítorov za rozpočtový rok 2003 a výročnú správu Dvora audítorov za rozpočtový rok 2004, odsek 1.67.

(8)  Generálny sekretariát, Generálne riaditeľstvo pre rozpočet a Generálne riaditeľstvo pre personál a administratívu.

(9)  Oznámenie generálnym riaditeľom a vedúcim oddelení – Obežník k ročným správam o činnosti za rok 2005 [SEK(2005) 1533 z 15.11.2005].

(10)  Je to postup, ktorý uplatňujú skupiny generálnych riaditeľstiev a ktorý slúži na zvýšenie jednotnosti a koherentnosti jednotlivých výhrad.

(11)  Pozri časť 3.1 a dodatok 3 obežníka k ročným správam o činnosti za rok 2005. Podľa týchto usmernení sa systémová chyba považuje za významnú, ak spĺňa kvalitatívne a kvantitatívne kritériá. Generálne riaditeľstvá, ktoré sa podieľajú na zdieľanom hospodárení a výskume ďalej rozpracovali špecifické vykonávacie pravidlá s cieľom zaviesť spoločnú metódu na určenie významnosti a kvantifikatívnu metodiku, ako je stanovené vo viacročnom cieli č. 6 definovanom v prílohe 1 k súhrnnej správy za rok 2004 [KOM(2005) 256, konečné znenie z 15.6.2005].

(12)  Najmä v platných usmerneniach je prahová hodnota stanovená podľa dôležitosti predmetnej činnosti v rozpočte, t. j. 2 % hodnoty príslušnej činnosti [KOM(2003) 28, konečné znenie z 21.1.2003].

(13)  V časti 1 sekcie 1.2 príslušného obežníka sa uvádza, že bilancia výsledkov (scorecard), ktorú oddelenie použilo v roku 2005, by mala zabezpečiť rovnováhu medzi dosahom, výstupom, pracovnou záťažou, riadením a ukazovateľmi zákonnosti a správnosti.

(14)  V súlade s dodatkom 6 k tomuto obežníku k ročným správam o činnosti za rok 2005 mal byť vydaný doplnkový dokument o ukazovateľoch výkonnosti. Tento postup bol pozastavený, kým nebudú známe výsledky pracovnej skupiny týkajúce sa vzorových cieľov a ukazovateľov pre horizontálne činnosti.

(15)  V usmerneniach k ročným správam o činnosti a štatúte pre poverených povoľujúcich úradníkov je stanovené, že výhrady by nemali spôsobiť, aby vyhlásenie nemalo zmysel, a že generálny riaditeľ v krajnom prípade nemusí byť schopný poskytnúť požadované uistenie. Na odstránenie zistených nedostatkov je potrebné vypracovať akčné plány, ktoré budú obsahovať termíny realizácie.

(16)  Generálne riaditeľstvá pre komunikáciu, pre vzdelávanie a kultúru, Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli.

(17)  Generálne riaditeľstvo pre informačnú spoločnosť a médiá, pre spravodlivosť, slobodu a bezpečnosť, pre vonkajšie vzťahy.

(18)  Pozri tiež výročnú správu Dvora audítorov za rozpočtový rok 2003 a výročnú správu Dvora audítorov za rozpočtový rok 2004, odsek 1.67.

(19)  V roku 2005 bola analýza rozšírená aj na informácie uvedené v ročných správach o činnosti (a nielen na vyhlásenia). Hodnotenia uskutočnené v rokoch 2003 a 2004 boli upravené s cieľom prezentovať porovnateľnú situáciu za roky 2003, 2004 a 2005.

(20)  Hoci v niektorých prípadoch (systémy riadenia a kontroly zavedené v členských štátoch v rokoch 2000 – 2006 pre viaceré programy štrukturálnych opatrení a frekvencia výskytu chýb v 6. rámcovom programe pre výskum) boli tieto nedostatky preskúmané v ročných správach o činnosti.

(21)  Vplyv týchto hlavných výhrad na uistenie generálneho riaditeľa podľa názoru Dvora audítorov:

A: primeraná istota, že systémy vnútornej kontroly zaisťujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií bez výhrad alebo bez závažných výhrad

B: primeraná istota s výhradou alebo výhradami, že systémy vnútornej kontroly zaisťujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií (chyby < 2 % alebo systémové nedostatky, ktorých finančný dosah < 10 % príslušného rozpočtu)

C: žiadna istota (chyby > 2 % alebo systémové nedostatky, ktorých finančný dosah > 10 % príslušného rozpočtu)

(22)  Dôkazy predložené v ročnej správe o činnosti na podporu kontrolných záverov Dvora audítorov:

V roku 2005 bola analýza rozšírená aj na informácie uvedené v ročných správach o činnosti (a nielen na vyhlásenia). Hodnotenia uskutočnené v rokoch 2003 a 2004 boli upravené s cieľom prezentovať porovnateľnú situáciu za roky 2003, 2004 a 2005.

A: dostatočné dôkazy pre závery Dvora audítorov týkajúce sa DAS (jasné a jednoznačné)

B: dostatočné dôkazy pre závery Dvora audítorov týkajúce sa DAS po opravách (so zanedbateľnými nepresnosťami alebo chýbajúcimi informáciami menšieho významu)

C: nedostatočné dôkazy pre závery Dvora audítorov týkajúce sa DAS (s významnými nepresnosťami alebo chýbajúcimi informáciami dôležitého významu, napr.: zanedbanie problematiky spoločného hospodárenia, pokrytie predchádzajúceho rozpočtového roka, nedostatočná kvantifikácia, nepoužiteľné informácie)

(23)  Vývoj:

- zlepšenie

= konštantný

– regresný

(24)  Hoci sú obsiahnuté v ročných správach o činnosti.

(25)  Pri výdavkoch v rámci SPP, ak sa systém IACS používa správne.

(26)  Pri výdavkoch v rámci SPP, ktoré nespadajú do systému IACS, alebo ak sa systém IACS nepoužíva správne.

Zdroj: Dvor audítorov.

(27)  Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, pre zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitosti, pre regionálnu politiku.

(28)  Napr. Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, pre komunikáciu, pre vzdelávanie a kultúru, pre zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí, pre podnikanie a priemysel, pre životné prostredie, pre informačnú spoločnosť a médiá, pre spravodlivosť, slobodu a bezpečnosť, pre regionálnu politiku, pre výskum, pre zdravie a ochranu spotrebiteľa, pre energetiku a dopravu, Úrad pre spoluprácu EuropeAid, Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli.

(29)  Štandardy č. 11 Analýza a riadenie rizika, č. 12 Primerané informácie o riadení, č. 14 Vykazovanie nezrovnalostí, č. 17 Dohľad, č. 18 Evidencia výnimiek, č. 20 Evidencia a oprava nedostatkov vnútornej kontroly, č. 21 Audítorské správy a č. 22 Jednotka vnútorného auditu.

(30)  Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, pre rozpočet, pre hospodársku súťaž, pre vzdelávanie a kultúru, pre hospodárske a finančné záležitosti, pre rozšírenie, pre zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí, pre podnikanie a priemysel, pre rybné hospodárstvo a námorné záležitosti, pre informačnú spoločnosť a médiá, pre regionálnu politiku, pre výskum, Úrad pre spoluprácu EuropeAid, Eurostat.

(31)  SEK(2006) 567 z 28.4.2006.

(32)  Počet základných požiadaviek sa zvýšil zo 71 na 75. Dve základné požiadavky z roku 2005 boli v porovnaní s rokom 2004 sprísnené.

(33)  Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, pre rozpočet, pre hospodársku súťaž, pre vzdelávanie a kultúru, pre zamestnanosť, sociálne veci a rovnosť príležitostí, pre výskum, pre regionálnu politiku, Úrad pre spoluprácu EuropeAid.

(34)  Najmä štandardy vnútornej kontroly č. 11 Analýza a riadenie rizika a/alebo č. 17 Dohľad.

(35)  V súlade s článkom 86 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(36)  Pozri oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu dvoru audítorov o orientačnom pláne k integrovanému rámcu vnútornej kontroly [KOM(2005) 252, konečné znenie z 15.6.2005) a odsek 1.85 výročnej správy Dvora audítorov za rozpočtový rok 2004.

(37)  Spoločná poľnohospodárska politika, štrukturálne opatrenia a vnútorné politiky vrátane výskumu.

---

KAPITOLA 3

Rozpočtové hospodárenie

OBSAH

Úvod

Pripomienky

Zvýšenie rozpočtu po prvom úplnom roku po rozšírení

Využitie takmer celého rozpočtu

Pokračujúci nárast nesplatených rozpočtových záväzkov

Požiadavka na zvýšenú mieru čerpania na štrukturálne opatrenia počas nasledujúcich troch rokov

Nedostatočná miera rušenia viazanosti v rámci pravidla rok n + 2

Závery a odporúčania

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 3.1. | V tejto kapitole sa analyzujú záležitosti, ktoré vyplývajú z plnenia rozpočtu EÚ za rok 2005 (1). V rámci rozpočtu existujú osobitné rozpočtové prostriedky na záväzky a platby. Rozpočtové prostriedky na záväzky predstavujú sumy, ktoré má Únia k dispozícii na prijatie rozpočtových záväzkov v bežnom roku na účely uhradenia dlhodobejších právnych záväzkov (alebo dohôd), ktoré v tejto súvislosti vynaloží. Rozpočtové prostriedky na platby predstavujú sumy, ktoré môžu byť vynaložené v bežnom roku. V prípade nediferencovaných výdavkov (medzi ktoré patrí väčšia časť výdavkov na poľnohospodárstvo) sú záväzky a platby v rámci rozpočtu rovnocenné a vyrovnávané počas roka. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

3.1.

V tejto kapitole sa analyzujú záležitosti, ktoré vyplývajú z plnenia rozpočtu EÚ za rok 2005 (1). V rámci rozpočtu existujú osobitné rozpočtové prostriedky na záväzky a platby. Rozpočtové prostriedky na záväzky predstavujú sumy, ktoré má Únia k dispozícii na prijatie rozpočtových záväzkov v bežnom roku na účely uhradenia dlhodobejších právnych záväzkov (alebo dohôd), ktoré v tejto súvislosti vynaloží. Rozpočtové prostriedky na platby predstavujú sumy, ktoré môžu byť vynaložené v bežnom roku. V prípade nediferencovaných výdavkov (medzi ktoré patrí väčšia časť výdavkov na poľnohospodárstvo) sú záväzky a platby v rámci rozpočtu rovnocenné a vyrovnávané počas roka.

| 3.2. | Väčšina výdavkov na štrukturálne opatrenia a na vnútorné a vonkajšie politiky sú výdavkami programov, ktoré sa riadia počas niekoľkých rokov (napr. v období rokov 2000 až 2006 pri súčasnom programovacom období štrukturálnych fondov). V prípade týchto diferencovaných výdavkov sú právne záväzky premietnuté do rozpočtových záväzkov v ročných tranžiach počas trvania programov. Keďže sa väčšina rozpočtových záväzkov neuhrádza v roku, v ktorom vznikli, ale až v nasledujúcich rokoch, ostáva istý objem alebo zostatok nesplatených rozpočtových záväzkov. V 
  prílohe I
  sa nachádzajú podrobnejšie informácie o rozpočte. |
| --- | --- |

3.2.

Väčšina výdavkov na štrukturálne opatrenia a na vnútorné a vonkajšie politiky sú výdavkami programov, ktoré sa riadia počas niekoľkých rokov (napr. v období rokov 2000 až 2006 pri súčasnom programovacom období štrukturálnych fondov). V prípade týchto diferencovaných výdavkov sú právne záväzky premietnuté do rozpočtových záväzkov v ročných tranžiach počas trvania programov. Keďže sa väčšina rozpočtových záväzkov neuhrádza v roku, v ktorom vznikli, ale až v nasledujúcich rokoch, ostáva istý objem alebo zostatok nesplatených rozpočtových záväzkov. V 
  prílohe I
  sa nachádzajú podrobnejšie informácie o rozpočte.

PRIPOMIENKY

Zvýšenie rozpočtu po prvom úplnom roku po rozšírení

| 3.3. | Rok 2005 bol prvým úplným rokom od rozšírenia Únie. Celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (116,6 mld. EUR) a na platby (106,3 mld. EUR) boli v prípade záväzkov o 6,2 % a v prípade platieb o 4,4 % vyššie než v konečnom rozpočte na rok 2004. Zvýšenie záväzkov je proporcionálne väčšie, pretože sa môžu pokrývať výdavky za obdobie dlhšie než jeden rok (pozri odsek 3.2), kým viazané rozpočtové prostriedky závisia od schopnosti čerpania. Výška viazaných a výdavkových rozpočtových prostriedkov je stále celkovo nižšia ako príslušné stropy finančných výhľadov, a to o 3,0 mld. EUR a 7,9 mld. EUR v danom poradí pre viazané a výdavkové rozpočtové prostriedky. |
| --- | --- |

3.3.

Rok 2005 bol prvým úplným rokom od rozšírenia Únie. Celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (116,6 mld. EUR) a na platby (106,3 mld. EUR) boli v prípade záväzkov o 6,2 % a v prípade platieb o 4,4 % vyššie než v konečnom rozpočte na rok 2004. Zvýšenie záväzkov je proporcionálne väčšie, pretože sa môžu pokrývať výdavky za obdobie dlhšie než jeden rok (pozri odsek 3.2), kým viazané rozpočtové prostriedky závisia od schopnosti čerpania. Výška viazaných a výdavkových rozpočtových prostriedkov je stále celkovo nižšia ako príslušné stropy finančných výhľadov, a to o 3,0 mld. EUR a 7,9 mld. EUR v danom poradí pre viazané a výdavkové rozpočtové prostriedky.

| 3.4. | V dôsledku ôsmich opravných rozpočtov, o ktorých sa hlasovalo počas roka, sa rozpočtové prostriedky na záväzky a platby znížili celkovo o 0,6 mld. EUR, najmä v oblasti poľnohospodárstva a štrukturálnych opatrení. |
| --- | --- |

3.4.

V dôsledku ôsmich opravných rozpočtov, o ktorých sa hlasovalo počas roka, sa rozpočtové prostriedky na záväzky a platby znížili celkovo o 0,6 mld. EUR, najmä v oblasti poľnohospodárstva a štrukturálnych opatrení.

Využitie takmer celého rozpočtu

| 3.5. | V
  grafoch III a IV
  v 
  prílohe I
  je uvedený prehľad plnenia rozpočtu na rok 2005: |
| --- | --- |

3.5.

V
  grafoch III a IV
  v 
  prílohe I
  je uvedený prehľad plnenia rozpočtu na rok 2005:

| — | miera použitia bola pri záväzkoch aj platbách (99 a 96 % v danom poradí) približne rovnaká ako v roku 2004 (98 a 95 %), |
| --- | --- |

—

miera použitia bola pri záväzkoch aj platbách (99 a 96 % v danom poradí) približne rovnaká ako v roku 2004 (98 a 95 %),

| — | 2,7 mld. EUR nevyužitých výdavkových rozpočtových prostriedkov nebolo zrušených, boli však prenesené z roku 2005 do roku 2006, čo predstavuje podobnú mieru prenesenia prostriedkov ako z roku 2004 do roku 2005 (2,8 mld. EUR) (2), |
| --- | --- |

—

2,7 mld. EUR nevyužitých výdavkových rozpočtových prostriedkov nebolo zrušených, boli však prenesené z roku 2005 do roku 2006, čo predstavuje podobnú mieru prenesenia prostriedkov ako z roku 2004 do roku 2005 (2,8 mld. EUR) (2),

| — | rozpočtový prebytok (3) za rok predstavoval 2,4 mld. EUR, čo je mierne zníženie oproti 2,7 mld. EUR v roku 2004. |
| --- | --- |

—

rozpočtový prebytok (3) za rok predstavoval 2,4 mld. EUR, čo je mierne zníženie oproti 2,7 mld. EUR v roku 2004.

Pokračujúci nárast nesplatených rozpočtových záväzkov

| 3.6. | Nesplatené rozpočtové záväzky (4) sa zvýšili o 9,1 mld. EUR, teda o 8 %, a dosahujú 119 mld. EUR (pozri
  tabuľku 3.1
  ). 94 % nárastu sa týkalo štrukturálnych opatrení so 4 mld. EUR určenými na programy krajín EÚ 15 a 3 mld. EUR na krajiny EÚ 10. Takmer 3 mld. EUR nárastu pri štrukturálnych opatreniach sa týkalo Kohézneho fondu. Celkové nesplatené rozpočtové záväzky pre diferencované výdavky sa pri súčasnej miere čerpania rovnali platbám za 2,4 roka (2,2 roka v roku 2004). |
| --- | --- |

3.6.

Nesplatené rozpočtové záväzky (4) sa zvýšili o 9,1 mld. EUR, teda o 8 %, a dosahujú 119 mld. EUR (pozri
  tabuľku 3.1
  ). 94 % nárastu sa týkalo štrukturálnych opatrení so 4 mld. EUR určenými na programy krajín EÚ 15 a 3 mld. EUR na krajiny EÚ 10. Takmer 3 mld. EUR nárastu pri štrukturálnych opatreniach sa týkalo Kohézneho fondu. Celkové nesplatené rozpočtové záväzky pre diferencované výdavky sa pri súčasnej miere čerpania rovnali platbám za 2,4 roka (2,2 roka v roku 2004).

| 3.6. | Nárast nesplatených rozpočtových záväzkov (RAL) súvisiacich so štrukturálnymi operáciami v krajinách EÚ 10 sa dal očakávať, pretože v prvých rokoch programovania sú záväzky v rozpočte bežne o niečo vyššie ako platby. |
| --- | --- |

3.6.

Nárast nesplatených rozpočtových záväzkov (RAL) súvisiacich so štrukturálnymi operáciami v krajinách EÚ 10 sa dal očakávať, pretože v prvých rokoch programovania sú záväzky v rozpočte bežne o niečo vyššie ako platby.

Tabuľka 3.1 – Zmena zostatku neuhradených záväzkov za rok 2005

| | Podľa druhu | Spolu | Poľnohospodárstvo | Štrukturálne opatrenia | Vnútorné politiky | Vonkajšie opatrenia | Správa | Rezervy | Predvstupová stratégia | Kompenzácia | Zaokrúhlenie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Nediferencované rozpočtové prostriedky | Diferencované rozpočtové prostriedky |
| Prenesené záväzky |
| Prenesený zostatok | 1 313 | 108 834 | 110 147 | 1 452 | 73 285 | 13 450 | 12 313 | 808 | 0 | 8 840 | 0 | –1 |
| Platby | –1 072 | –42 852 | –43 924 | –1 394 | –31 184 | –4 415 | –3 306 | – 673 | 0 | –2 953 | 0 | 1 |
| Zrušenia záväzkov | –47 | –2 245 | –2 293 | –5 | –1 304 | – 410 | – 405 | –35 | 0 | – 133 | 0 | –1 |
| Zrušenia | – 191 | 0 | – 191 | –47 | –1 | –24 | –18 | –96 | 0 | –5 | 0 | 0 |
| Záväzky vzniknuté v roku 2005 |
| Vzniknuté záväzky | 55 589 | 60 689 | 116 278 | 48 928 | 42 490 | 9 548 | 5 516 | 6 355 | 140 | 1 994 | 1 305 | 2 |
| Platby | –54 311 | –6 600 | –60 911 | –47 071 | –1 580 | –3 556 | –1 707 | –5 518 | – 140 | –32 | –1 305 | –2 |
| Zrušenia | –26 | 0 | –26 | 0 | –2 | –12 | –6 | –5 | 0 | –1 | 0 | 0 |
| Zaokrúhlenie | –1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Nesplatené záväzky na konci roku 2005 | 1 254 | 117 826 | 119 080 | 1 863 | 81 704 | 14 581 | 12 387 | 836 | 0 | 7 710 | 0 | –1 |
| Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2005. |

Podľa druhu

Spolu

Poľnohospodárstvo

Štrukturálne opatrenia

Vnútorné politiky

Vonkajšie opatrenia

Správa

Rezervy

Predvstupová stratégia

Kompenzácia

Zaokrúhlenie

Nediferencované rozpočtové prostriedky

Diferencované rozpočtové prostriedky

Prenesené záväzky

Prenesený zostatok

1 313

108 834

110 147

1 452

73 285

13 450

12 313

808

0

8 840

0

–1

Platby

–1 072

–42 852

–43 924

–1 394

–31 184

–4 415

–3 306

– 673

0

–2 953

0

1

Zrušenia záväzkov

–47

–2 245

–2 293

–5

–1 304

– 410

– 405

–35

0

– 133

0

–1

Zrušenia

– 191

0

– 191

–47

–1

–24

–18

–96

0

–5

0

0

Záväzky vzniknuté v roku 2005

Vzniknuté záväzky

55 589

60 689

116 278

48 928

42 490

9 548

5 516

6 355

140

1 994

1 305

2

Platby

–54 311

–6 600

–60 911

–47 071

–1 580

–3 556

–1 707

–5 518

– 140

–32

–1 305

–2

Zrušenia

–26

0

–26

0

–2

–12

–6

–5

0

–1

0

0

Zaokrúhlenie

–1

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Nesplatené záväzky na konci roku 2005

1 254

117 826

119 080

1 863

81 704

14 581

12 387

836

0

7 710

0

–1

Zdroj: Ročná účtovná závierka za rok 2005.

| 3.7. | V
  grafe 3.1
  je zobrazená hodnota nesplatených rozpočtových záväzkov pre diferencované výdavky od roku 1994 a rovnomerný nárast z absolútneho aj relatívneho hľadiska. Nárast je zapríčinený: |
| --- | --- |

3.7.

V
  grafe 3.1
  je zobrazená hodnota nesplatených rozpočtových záväzkov pre diferencované výdavky od roku 1994 a rovnomerný nárast z absolútneho aj relatívneho hľadiska. Nárast je zapríčinený:

| — | kumulatívnym účinkom nedostatočného čerpania v rokoch 1999 až 2003, v dôsledku ktorého sa zrušili výdavkové rozpočtové prostriedky vo výške 40 mld. EUR (5), |
| --- | --- |

—

kumulatívnym účinkom nedostatočného čerpania v rokoch 1999 až 2003, v dôsledku ktorého sa zrušili výdavkové rozpočtové prostriedky vo výške 40 mld. EUR (5),

| — | a rastúcim rozpočtom – sčasti v dôsledku rozšírenia – v ktorom rozpočtové prostriedky na záväzky v zásade prevyšujú rozpočtové prostriedky na platby. |
| --- | --- |

—

a rastúcim rozpočtom – sčasti v dôsledku rozšírenia – v ktorom rozpočtové prostriedky na záväzky v zásade prevyšujú rozpočtové prostriedky na platby.

| 3.7. | Značný nárast absolútnej úrovne RAL sa dal očakávať, pretože je prirodzeným dôsledkom zmenených pravidiel o záväzkoch a platbách pre štrukturálne fondy na obdobie rokov 2000 – 2006. |
| --- | --- |

3.7.

Značný nárast absolútnej úrovne RAL sa dal očakávať, pretože je prirodzeným dôsledkom zmenených pravidiel o záväzkoch a platbách pre štrukturálne fondy na obdobie rokov 2000 – 2006.

Požiadavka na zvýšenú mieru čerpania na štrukturálne opatrenia počas nasledujúcich troch rokov

| 3.8. | Pre charakter rozpočtového procesu zostatok nesplatených rozpočtových záväzkov v plnej miere neodráža právne záväzky Európskych spoločenstiev (pozri odsek 3.1). Na rozpočtovej úrovni neboli na konci roku 2005 viazané právne záväzky vo výške 48,4 mld. EUR. Celkové nesplatené právne záväzky teda predstavovali platby za 3,4 roka. Pri uvedenom je potrebné zohľadniť rozličné časové obmedzenia úhrad v jednotlivých rozpočtových oblastiach. |
| --- | --- |

3.8.

Pre charakter rozpočtového procesu zostatok nesplatených rozpočtových záväzkov v plnej miere neodráža právne záväzky Európskych spoločenstiev (pozri odsek 3.1). Na rozpočtovej úrovni neboli na konci roku 2005 viazané právne záväzky vo výške 48,4 mld. EUR. Celkové nesplatené právne záväzky teda predstavovali platby za 3,4 roka. Pri uvedenom je potrebné zohľadniť rozličné časové obmedzenia úhrad v jednotlivých rozpočtových oblastiach.

| 3.8. | Ukazovatele použité v odsekoch 3.8 až 3.11 treba vykladať opatrne. Pomer „nesplatených právnych záväzkov“ k platbám v danom roku nie je ako taký užitočným ukazovateľom z dôvodov, ktoré Dvor audítorov uviedol. |
| --- | --- |

3.8.

Ukazovatele použité v odsekoch 3.8 až 3.11 treba vykladať opatrne. Pomer „nesplatených právnych záväzkov“ k platbám v danom roku nie je ako taký užitočným ukazovateľom z dôvodov, ktoré Dvor audítorov uviedol.

Image

| 3.9. | Väčšia časť zostatku nesplatených rozpočtových záväzkov sa týkala štrukturálnych opatrení. Na konci roku 2005 boli nesplatené rozpočtové záväzky za programovacie obdobie rokov 2000 – 2006 štrukturálnych fondov vo výške 67 mld. EUR, čo pri miere čerpania v roku 2005 predstavuje výdavky za 2,3 roka. V porovnaní s rokom 2004 je to mierny nárast. Právne záväzky, ktoré ešte nie sú rozpočtovými záväzkami, predstavujú spolu 39 mld. EUR. Celkové nesplatené právne záväzky za programovacie obdobie rokov 2000 – 2006 štrukturálnych fondov, teda na konci roku 2005 dosiahli výšku 106 mld. EUR. Pri miere čerpania z roku 2005 to predstavuje platby za 3,6 roka v porovnaní s takmer päťročnou hodnotou platieb v roku 2004. Pokles je sčasti zapríčinený vyššou úrovňou platieb v roku 2005 v porovnaní s rokom 2004, a konkrétnejšie je prirodzeným dôsledkom faktu, že rok 2005 bol o rok bližšie ku koncu cyklu platieb v rámci programov (pozri
  graf 3.2
  ). |
| --- | --- |

3.9.

Väčšia časť zostatku nesplatených rozpočtových záväzkov sa týkala štrukturálnych opatrení. Na konci roku 2005 boli nesplatené rozpočtové záväzky za programovacie obdobie rokov 2000 – 2006 štrukturálnych fondov vo výške 67 mld. EUR, čo pri miere čerpania v roku 2005 predstavuje výdavky za 2,3 roka. V porovnaní s rokom 2004 je to mierny nárast. Právne záväzky, ktoré ešte nie sú rozpočtovými záväzkami, predstavujú spolu 39 mld. EUR. Celkové nesplatené právne záväzky za programovacie obdobie rokov 2000 – 2006 štrukturálnych fondov, teda na konci roku 2005 dosiahli výšku 106 mld. EUR. Pri miere čerpania z roku 2005 to predstavuje platby za 3,6 roka v porovnaní s takmer päťročnou hodnotou platieb v roku 2004. Pokles je sčasti zapríčinený vyššou úrovňou platieb v roku 2005 v porovnaní s rokom 2004, a konkrétnejšie je prirodzeným dôsledkom faktu, že rok 2005 bol o rok bližšie ku koncu cyklu platieb v rámci programov (pozri
  graf 3.2
  ).

Image

| 3.10. | Výška výdavkov, ktoré sú potrebné na uhradenie nesplatených právnych záväzkov pri štrukturálnych fondoch, by sa mala posudzovať v kontexte časového obmedzenia, ktorým je rok 2008 (6), dokedy musia príjemcom vzniknúť výdavky. Členské štáty budú musieť ešte viac zvýšiť svoju súčasnú úroveň výdavkov, aby tento termín dodržali. To však bude zložité zabezpečiť, pretože čerpanie sa ku koncu programového cyklu zvyčajne znižuje, keďže projekty sa ukončujú. Od roku 2007 by sa malo začať čerpať v rámci programovacieho obdobia 2007 – 2013, avšak potreba ukončiť súčasný cyklus znamená, že výrazné čerpanie v novom cykle sa pravdepodobne nezačne do roku 2009 alebo až neskôr, čo posunie začiatok a následnú realizáciu nových programov (7). |
| --- | --- |

3.10.

Výška výdavkov, ktoré sú potrebné na uhradenie nesplatených právnych záväzkov pri štrukturálnych fondoch, by sa mala posudzovať v kontexte časového obmedzenia, ktorým je rok 2008 (6), dokedy musia príjemcom vzniknúť výdavky. Členské štáty budú musieť ešte viac zvýšiť svoju súčasnú úroveň výdavkov, aby tento termín dodržali. To však bude zložité zabezpečiť, pretože čerpanie sa ku koncu programového cyklu zvyčajne znižuje, keďže projekty sa ukončujú. Od roku 2007 by sa malo začať čerpať v rámci programovacieho obdobia 2007 – 2013, avšak potreba ukončiť súčasný cyklus znamená, že výrazné čerpanie v novom cykle sa pravdepodobne nezačne do roku 2009 alebo až neskôr, čo posunie začiatok a následnú realizáciu nových programov (7).

| 3.10. | Členské štáty a Komisia si uvedomujú, že na zabezpečenie toho, aby zmena medzi cyklami prebehla hladko, pokiaľ ide o zabezpečenie implementácie programu aj pri riešení dodatočnej práce v súvislosti s vypracovaním nových programov, je potrebná obozretnosť. Komisia a členské štáty už pripravujú ukončenie programov 2000 – 2006. |
| --- | --- |

3.10.

Členské štáty a Komisia si uvedomujú, že na zabezpečenie toho, aby zmena medzi cyklami prebehla hladko, pokiaľ ide o zabezpečenie implementácie programu aj pri riešení dodatočnej práce v súvislosti s vypracovaním nových programov, je potrebná obozretnosť. Komisia a členské štáty už pripravujú ukončenie programov 2000 – 2006.

Komisia navrhne rozpočty, ktoré zodpovedajú očakávanej úrovni oprávnených žiadostí o platbu, či už sa tieto žiadosti týkajú obdobia rokov 2000 – 2006 alebo z programovacieho obdobia 2007 – 2013. Výdavky sa v posledných rokoch súčasného programového obdobia nevyhnutne neznížia. Časť zostatku pre programy na súčasné obdobie sa vyplatí v rokoch 2007 – 2011, a bude sa teda s týmto obdobím prekrývať (8).

V súčasnom období – na rozdiel od rokov 1994 – 1999 – je pravidlo n + 2 pre členské štáty silným podnetom na zabezpečenie toho, aby implementácia bola na dostatočne vysokej úrovni, pretože v prípade, že finančné prostriedky nebudú realizované včas, záväzky budú zrušené.

| 3.11. | V prípade Kohézneho fondu boli výdavky nižšie, ako sa očakávalo, najmä pre nižšie čerpanie zo strany nových členských štátov oproti plánu. V opravnom rozpočte sa znížili výdavkové rozpočtové prostriedky o 0,9 mld. EUR alebo 30 % a nesplatené rozpočtové záväzky sa zvýšili z 9,7 mld. EUR v roku 2004 na 12,5 mld. EUR na konci roku 2005. V dôsledku toho dosiahli celkové nesplatené právne záväzky pre Kohézny fond výšku 18,6 mld. EUR, čo pri miere čerpania z roku 2005 predstavuje platby za 8,5 roka. Na rozdiel od štrukturálnych fondov však pri Kohéznom fonde nie je stanovená všeobecná lehota, v ktorej je potrebné vykonať úhradu. |
| --- | --- |

3.11.

V prípade Kohézneho fondu boli výdavky nižšie, ako sa očakávalo, najmä pre nižšie čerpanie zo strany nových členských štátov oproti plánu. V opravnom rozpočte sa znížili výdavkové rozpočtové prostriedky o 0,9 mld. EUR alebo 30 % a nesplatené rozpočtové záväzky sa zvýšili z 9,7 mld. EUR v roku 2004 na 12,5 mld. EUR na konci roku 2005. V dôsledku toho dosiahli celkové nesplatené právne záväzky pre Kohézny fond výšku 18,6 mld. EUR, čo pri miere čerpania z roku 2005 predstavuje platby za 8,5 roka. Na rozdiel od štrukturálnych fondov však pri Kohéznom fonde nie je stanovená všeobecná lehota, v ktorej je potrebné vykonať úhradu.

| 3.11. | Rozšírenie v máji 2004 výrazne prispelo k celkovému množstvu nesplatených právnych záväzkov, zatiaľ čo vplyv nových programov na platby sa pri začatí programov nutne obmedzuje. |
| --- | --- |

3.11.

Rozšírenie v máji 2004 výrazne prispelo k celkovému množstvu nesplatených právnych záväzkov, zatiaľ čo vplyv nových programov na platby sa pri začatí programov nutne obmedzuje.

Nedostatočná miera rušenia viazanosti v rámci pravidla rok n + 2

| 3.12. | Pravidlo rok n + 2 sa uplatňuje na štrukturálne fondy a prostredníctvom neho sa rušia záväzky v prípadoch, keď žiadosť o platbu nebola predložená do dvoch rokov po roku vzniku záväzku. Účelom pravidla je predísť nadmernému nahromadeniu nesplatených rozpočtových záväzkov (9). V roku 2005 sa uplatnením pravidla rok n + 2 zrušili nesplatené rozpočtové záväzky len vo výške 286 mil. EUR. V porovnaní s rokom 2004 (245 mil. EUR) sa táto hodnota mierne zvýšila, napriek tomu však predstavovala len 0,9 % záväzkových tranží, ktoré boli staršie než dva roky, a preto by boli potenciálne zrušené (a 0,4 % z celkového zostatku nesplatených rozpočtových záväzkov). |
| --- | --- |

3.12.

Pravidlo rok n + 2 sa uplatňuje na štrukturálne fondy a prostredníctvom neho sa rušia záväzky v prípadoch, keď žiadosť o platbu nebola predložená do dvoch rokov po roku vzniku záväzku. Účelom pravidla je predísť nadmernému nahromadeniu nesplatených rozpočtových záväzkov (9). V roku 2005 sa uplatnením pravidla rok n + 2 zrušili nesplatené rozpočtové záväzky len vo výške 286 mil. EUR. V porovnaní s rokom 2004 (245 mil. EUR) sa táto hodnota mierne zvýšila, napriek tomu však predstavovala len 0,9 % záväzkových tranží, ktoré boli staršie než dva roky, a preto by boli potenciálne zrušené (a 0,4 % z celkového zostatku nesplatených rozpočtových záväzkov).

| 3.12. | Zálohové platby uskutočnené na začiatku programovacieho obdobia na úrovni 7 % z celkového balíka EÚ 15 pre každý program na obdobie 2000 – 2006 poskytujú relatívne dlhodobú ochranu proti zrušeniu záväzkov podľa pravidla n + 2, pretože zálohové platby znižujú úroveň úhrad potrebných na to, aby sa predišlo automatickému zrušeniu záväzkov. |
| --- | --- |

3.12.

Zálohové platby uskutočnené na začiatku programovacieho obdobia na úrovni 7 % z celkového balíka EÚ 15 pre každý program na obdobie 2000 – 2006 poskytujú relatívne dlhodobú ochranu proti zrušeniu záväzkov podľa pravidla n + 2, pretože zálohové platby znižujú úroveň úhrad potrebných na to, aby sa predišlo automatickému zrušeniu záväzkov.

Táto ochrana postupne slabne a môže viesť k narastaniu zrušených záväzkov na základe pravidla n + 2 v ďalších rokoch (pozri odpoveď Komisie na odsek 2.24 výročnej správy Dvora audítorov za rok 2004). Na krajiny EÚ 10 sa bude postup podľa pravidla n + 2 prvýkrát vzťahovať na konci roku 2006.

| 3.13. | V praxi môže pravidlo rok n + 2 členské štáty podnietiť, aby si uplatňovali nároky hneď po uhradení príslušných platieb konečným príjemcom, a nie pri skutočnom vzniku výdavkov týmto príjemcom. Rizikom je, že si členské štáty budú uplatňovať nároky na neoprávnené alebo predpokladané (a nie skutočné) výdavky, len aby sa vyhli zrušeniam. Takého postupy môžu znížiť efektívnosť pravidla rok n + 2. |
| --- | --- |

3.13.

V praxi môže pravidlo rok n + 2 členské štáty podnietiť, aby si uplatňovali nároky hneď po uhradení príslušných platieb konečným príjemcom, a nie pri skutočnom vzniku výdavkov týmto príjemcom. Rizikom je, že si členské štáty budú uplatňovať nároky na neoprávnené alebo predpokladané (a nie skutočné) výdavky, len aby sa vyhli zrušeniam. Takého postupy môžu znížiť efektívnosť pravidla rok n + 2.

| 3.13. | Komisia si uvedomuje riziko a pri uskutočňovaní svojich vlastných auditov kontroluje zneužitie. |
| --- | --- |

3.13.

Komisia si uvedomuje riziko a pri uskutočňovaní svojich vlastných auditov kontroluje zneužitie.

| 3.14. | Väčšina zrušení v rámci pravidla rok n + 2 sa týka Európskeho sociálneho fondu. V skutočnosti boli navyše nové záväzky z výkonnostnej rezervy (10), takisto ako v roku 2004, v niektorých prípadoch pridelené na programy, v ktorých boli zrušené záväzky, čím sa sčasti potlačil účinok tohto postupu (11). |
| --- | --- |

3.14.

Väčšina zrušení v rámci pravidla rok n + 2 sa týka Európskeho sociálneho fondu. V skutočnosti boli navyše nové záväzky z výkonnostnej rezervy (10), takisto ako v roku 2004, v niektorých prípadoch pridelené na programy, v ktorých boli zrušené záväzky, čím sa sčasti potlačil účinok tohto postupu (11).

| 3.14. | Keďže rozpočtové prostriedky sa nemôžu medzi cieľmi presúvať (sumy stanovené na zasadaní Európskej rady v Berlíne v roku 1999 a v nariadení o štrukturálnych fondoch), uchádzanie sa o výkonnostnú rezervu je limitované na programy jedného členského štátu v rámci jedného cieľa. |
| --- | --- |

3.14.

Keďže rozpočtové prostriedky sa nemôžu medzi cieľmi presúvať (sumy stanovené na zasadaní Európskej rady v Berlíne v roku 1999 a v nariadení o štrukturálnych fondoch), uchádzanie sa o výkonnostnú rezervu je limitované na programy jedného členského štátu v rámci jedného cieľa.

V Holandsku je len jeden SPD cieľ 3, takže v tomto prípade nebola žiadna iná možnosť len vyčleniť rezervu na tento program. Prostriedky však boli pridelené na výkonnejšie priority programu (pozri odpoveď Komisie na odsek 2.25 Výročnej správy Dvora audítorov za rok 2004).

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 3.15. | Vysoká miera čerpania v roku 2005 a aktívne riadenie rozpočtu bolo založené na zlepšenej výkonnosti rozpočtu v roku 2004. Najmä veľké výdavkové programy pokračovali na očakávanej úrovni, hoci v krajinách EÚ 10 sa vyskytli ťažkosti pri čerpaní, najmä z Kohézneho fondu. Napriek vysokej miere čerpania sa nesplatené rozpočtové záväzky zvýšili o 8 % na historicky najvyššiu sumu 119 mld. EUR, čo predstavuje objem výdavkov za 2,4 roka. |
| --- | --- |

3.15.

Vysoká miera čerpania v roku 2005 a aktívne riadenie rozpočtu bolo založené na zlepšenej výkonnosti rozpočtu v roku 2004. Najmä veľké výdavkové programy pokračovali na očakávanej úrovni, hoci v krajinách EÚ 10 sa vyskytli ťažkosti pri čerpaní, najmä z Kohézneho fondu. Napriek vysokej miere čerpania sa nesplatené rozpočtové záväzky zvýšili o 8 % na historicky najvyššiu sumu 119 mld. EUR, čo predstavuje objem výdavkov za 2,4 roka.

| 3.15. | Určitý nárast nesplatených rozpočtových záväzkov sa dá očakávať v dôsledku zvýšenia rozpočtu diferencovaných záväzkov na viacročné programy v súvislosti s rozšírením. |
| --- | --- |

3.15.

Určitý nárast nesplatených rozpočtových záväzkov sa dá očakávať v dôsledku zvýšenia rozpočtu diferencovaných záväzkov na viacročné programy v súvislosti s rozšírením.

| 3.16. | Pri štrukturálnych fondoch (ktoré tvoria hlavnú časť diferencovaných výdavkov a nesplatených záväzkov) je naďalej potrebné zvyšovať vysokú úroveň výdavkov, aby sa zabezpečilo, že sa dodrží termín, dokedy majú príjemcom vzniknúť výdavky (koniec roka 2008) na programy z rokov 2000 – 2006. To bude obzvlášť zložité, pretože výdavky sa ku koncu programov zväčša znižujú. Existuje preto riziko, že následné ukončenie súčasných programov zdrží začiatok a realizáciu programov na obdobie rokov 2007 – 2013, tak ako tomu bolo v minulosti. |
| --- | --- |

3.16.

Pri štrukturálnych fondoch (ktoré tvoria hlavnú časť diferencovaných výdavkov a nesplatených záväzkov) je naďalej potrebné zvyšovať vysokú úroveň výdavkov, aby sa zabezpečilo, že sa dodrží termín, dokedy majú príjemcom vzniknúť výdavky (koniec roka 2008) na programy z rokov 2000 – 2006. To bude obzvlášť zložité, pretože výdavky sa ku koncu programov zväčša znižujú. Existuje preto riziko, že následné ukončenie súčasných programov zdrží začiatok a realizáciu programov na obdobie rokov 2007 – 2013, tak ako tomu bolo v minulosti.

| 3.16. | Výdavky sa v posledných rokoch súčasného obdobia nutne neznížia. Dostupné dôkazy o trendoch realizácie programov súčasného programovacieho obdobia nenaznačujú žiadne výraznejšie spomalenie. Členské štáty a Komisia si uvedomujú, že na zabezpečenie toho, aby zmena medzi cyklami prebehla hladko, pokiaľ ide o zabezpečenie implementácie programu aj pri riešení dodatočnej práce v súvislosti s vypracovaním nových programov, je potrebná obozretnosť. Komisia a členské štáty už pripravujú ukončenie programov 2000 – 2006. |
| --- | --- |

3.16.

Výdavky sa v posledných rokoch súčasného obdobia nutne neznížia. Dostupné dôkazy o trendoch realizácie programov súčasného programovacieho obdobia nenaznačujú žiadne výraznejšie spomalenie. Členské štáty a Komisia si uvedomujú, že na zabezpečenie toho, aby zmena medzi cyklami prebehla hladko, pokiaľ ide o zabezpečenie implementácie programu aj pri riešení dodatočnej práce v súvislosti s vypracovaním nových programov, je potrebná obozretnosť. Komisia a členské štáty už pripravujú ukončenie programov 2000 – 2006.

| 3.17. | Efektívne riadenie rozpočtu si vyžaduje realistický a primeraný rozpočet, v ktorom sa berie do úvahy očakávaný profil platieb, najmä schopnosť čerpania členských a prijímateľských štátov. V prvých troch rokoch súčasného programovacieho obdobia tomu tak nebolo. Záväzky týkajúce sa hlavných výdavkových programov sú skôr rozdelené do rovnakých tranží, ktoré neodrážajú časové rozvrhnutie a profil platieb. V dôsledku nízkej úrovne výdavkov na začiatku programov sa nahromadili nesplatené rozpočtové záväzky a záväzky sa uhrádzajú až niekoľko rokov po ich vzniku. |
| --- | --- |

3.17.

Efektívne riadenie rozpočtu si vyžaduje realistický a primeraný rozpočet, v ktorom sa berie do úvahy očakávaný profil platieb, najmä schopnosť čerpania členských a prijímateľských štátov. V prvých troch rokoch súčasného programovacieho obdobia tomu tak nebolo. Záväzky týkajúce sa hlavných výdavkových programov sú skôr rozdelené do rovnakých tranží, ktoré neodrážajú časové rozvrhnutie a profil platieb. V dôsledku nízkej úrovne výdavkov na začiatku programov sa nahromadili nesplatené rozpočtové záväzky a záväzky sa uhrádzajú až niekoľko rokov po ich vzniku.

| 3.17. | Pokiaľ ide o realizáciu platieb, rok 2005 bol veľmi dobrým rokom, čo čiastočne odráža realistické a primerané rozpočtovanie. |
| --- | --- |

3.17.

Pokiaľ ide o realizáciu platieb, rok 2005 bol veľmi dobrým rokom, čo čiastočne odráža realistické a primerané rozpočtovanie.

Komisia rozpočtuje záväzky v súlade s dohodou, ktorú členské štáty dosiahli o finančnej perspektíve, a s podmienkami nariadení o štrukturálnych fondoch.

| 3.18. | Túto situáciu zapríčiňuje stály a rovnomerne sa zvyšujúci ročný rozpočet záväzkov a platieb. Komisia založila rozpočet platieb na očakávaní, že v prípade prelínania programovacích cyklov sa nižší dopyt po platbách na začiatku nového obdobia vyrovná platbami z konca starého obdobia (12). Ak tomu tak nie je (napríklad v období rokov 2000 – 2003), dochádza k výrazne nedostatočnému čerpaniu. V dôsledku toho existuje riziko, že výrazná úroveň čerpania bude pokračovať mimo finančného výhľadu na obdobie rokov 2000 – 2006. |
| --- | --- |

3.18.

Túto situáciu zapríčiňuje stály a rovnomerne sa zvyšujúci ročný rozpočet záväzkov a platieb. Komisia založila rozpočet platieb na očakávaní, že v prípade prelínania programovacích cyklov sa nižší dopyt po platbách na začiatku nového obdobia vyrovná platbami z konca starého obdobia (12). Ak tomu tak nie je (napríklad v období rokov 2000 – 2003), dochádza k výrazne nedostatočnému čerpaniu. V dôsledku toho existuje riziko, že výrazná úroveň čerpania bude pokračovať mimo finančného výhľadu na obdobie rokov 2000 – 2006.

| 3.18. | Rozpočty Komisie sú založené na podrobnej analýze požiadaviek na každé programové obdobie. |
| --- | --- |

3.18.

Rozpočty Komisie sú založené na podrobnej analýze požiadaviek na každé programové obdobie.

Podľa súčasného regulačného rámca (a rámca na roky 2007 – 2013, o ktorom práve rokuje legislatívny orgán) značná časť výdavkov spojených s programami jedného obdobia pokračuje niekoľko rokov v tom nasledujúcom. Komisia bude situáciu dôkladne monitorovať, aby tak znížila riziko, že sa na začiatku nového programového cyklu zopakujú problémy.

| 3.19. | Pri štrukturálnych fondoch pravidlo rok n + 2 viedlo doteraz len k malej miere zrušených záväzkov. Efektívnosť tohto nástroja riadenia rozpočtu môže byť ohrozená, ak si členské štáty uplatňujú nároky založené na neoprávnených alebo predpokladaných platbách, aby zabránili zrušeniu záväzkov. |
| --- | --- |

3.19.

Pri štrukturálnych fondoch pravidlo rok n + 2 viedlo doteraz len k malej miere zrušených záväzkov. Efektívnosť tohto nástroja riadenia rozpočtu môže byť ohrozená, ak si členské štáty uplatňujú nároky založené na neoprávnených alebo predpokladaných platbách, aby zabránili zrušeniu záväzkov.

| 3.19. | Úroveň zrušených záväzkov nie je ako taká vhodným ukazovateľom efektívnosti pravidla n + 2 práve preto, že pravidlo má tiež vplyv na podporu plnenia rozpočtu. |
| --- | --- |

3.19.

Úroveň zrušených záväzkov nie je ako taká vhodným ukazovateľom efektívnosti pravidla n + 2 práve preto, že pravidlo má tiež vplyv na podporu plnenia rozpočtu.

Komisia úplne súhlasí s tým, že postup podľa pravidla n + 2 sa musí realizovať prísne.

| 3.20. | Dvor audítorov Komisii odporúča vykonať dôslednú analýzu nadchádzajúceho ukončenia súčasných výdavkových programov v oblasti štrukturálnych opatrení a zistiť, aký účinok bude mať na začiatok nových programov. Komisia musí ďalej pri štrukturálnych fondoch zabezpečiť efektívne uplatňovanie pravidla rok n + 2 a v dôsledku toho bude musieť zrušiť rozpočtové záväzky v značnej hodnote, ak členské štáty nedokážu ešte viac zvýšiť mieru oprávneného čerpania. |
| --- | --- |

3.20.

Dvor audítorov Komisii odporúča vykonať dôslednú analýzu nadchádzajúceho ukončenia súčasných výdavkových programov v oblasti štrukturálnych opatrení a zistiť, aký účinok bude mať na začiatok nových programov. Komisia musí ďalej pri štrukturálnych fondoch zabezpečiť efektívne uplatňovanie pravidla rok n + 2 a v dôsledku toho bude musieť zrušiť rozpočtové záväzky v značnej hodnote, ak členské štáty nedokážu ešte viac zvýšiť mieru oprávneného čerpania.

| 3.20. | Komisia súhlasí s týmto odporúčaním. |
| --- | --- |

3.20.

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním.

Komisia bude naďalej zabezpečovať efektívne uplatňovanie pravidla n + 2.

| 3.21. | Komisia by mala pre programovacie obdobie rokov 2007 až 2013: |
| --- | --- |

3.21.

Komisia by mala pre programovacie obdobie rokov 2007 až 2013:

| — | zabezpečiť, aby boli programy prijímané rýchlo a aby sa zakladali na primeraných predpokladoch, |
| --- | --- |

—

zabezpečiť, aby boli programy prijímané rýchlo a aby sa zakladali na primeraných predpokladoch,

| — | kriticky preskúmať prognózy platieb členských štátov, |
| --- | --- |

—

kriticky preskúmať prognózy platieb členských štátov,

| — | zabezpečiť, aby bolo ročné rozpočtovanie počas obdobia konzistentné a zakladalo sa na reálnych predpokladoch o miere čerpania. |
| --- | --- |

—

zabezpečiť, aby bolo ročné rozpočtovanie počas obdobia konzistentné a zakladalo sa na reálnych predpokladoch o miere čerpania.

| 3.21. | Komisia súhlasí s týmto odporúčaním. |
| --- | --- |

3.21.

Komisia súhlasí s týmto odporúčaním.

---

(1)  Dokument Komisie s názvom Správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení – rozpočtový rok 2005 poskytuje podrobné informácie o plnení rozpočtu za rok 2005. Pozri stránku http://ec.europa.eu/budget/publications/fin_manag_account_en.htm

(2)  Prenesené rozpočtové prostriedky sú bližšie vysvetlené v bode 7.3
  prílohy I
  .

(3)  Rozpočtový prebytok sa líši od hospodárskeho výnosu a odráža, v akej miere sa rozpočtové prostriedky nevynaložili. Nie je rezervou, ktorá sa môže kumulovať a v ďalších rokoch použiť na financovanie výdavkov. Nepoužité príjmy, ktoré tvoria prebytok, sú započítané oproti vlastným zdrojom, ktoré majú byť získané v nasledujúcom roku.

(4)  Pozri odsek 3.2.

(5)  Pozri odsek 2.12 výročnej správy Dvora audítorov za rozpočtový rok 2003.

(6)  V niektorých prípadoch začiatok alebo polovica roku 2009.

(7)  V minulosti bolo ukončovanie zložitým obdobím programovacieho cyklu: „Administratívne a finančné obmedzenia, ktoré boli spojené s ukončovaním programov za obdobie 1994 – 1999, v rozsiahlej miere prispeli k omeškaniam pri začatí programov za obdobie 2000 – 2006.“ KOM(2002) 528, konečné znenie, s. 4.

(8)  Konečný dátum pre oprávnenosť výdavkov na základe programov 2000 – 2006 je v súlade s pravidlom n + 2 koniec roka 2008. Avšak konečný 5 % zostatok programu sa môže vyplatiť až potom, ako členské štáty predložia uspokojivé doklady o ukončení pomoci, pričom konečným termínom je začiatok roka 2010. V praxi to znamená, že niektoré platby sa uskutočnia v rokoch 2010 a 2011.

(9)  Odpoveď Komisie na odsek 2.23 Výročnej správy Dvora audítorov za rozpočtový rok 2004. Pozri tiež odpoveď Komisie na odsek 2.48 výročnej správy Dvora audítorov za rozpočtový rok 2003: „Pravidlo ‚N +2’ by malo viesť k stabilnej úrovni nesplatených rozpočtových záväzkov počas nasledujúcich niekoľkých rokov...“.

(10)  Bola vytvorená rezerva vo výške 4 % z rozpočtových prostriedkov pridelených každému členskému štátu, ktorá bola určená na financovanie najvýkonnejších programov v troch tranžiach od roku 2004 do roku 2006.

(11)  Napríklad v prípade 79 mil. EUR, ktorých viazanosť bola z programu v Holandsku zrušená podľa pravidla n + 2, sa z výkonnostnej rezervy na ten istý program pridelilo 24 mil. EUR.

(12)  Pozri odpoveď Komisie na odsek 2.16 výročnej správy Dvora audítorov za rozpočtový rok 2003: „Prekrývanie programových cyklov pri viacročných programoch zvyčajne vyrovnáva vzory platieb počas obdobia. Napríklad na začiatku nového programového obdobia štrukturálneho fondu platby týkajúce sa programov predchádzajúceho obdobia zväčša kompenzujú dočasne nízku úroveň platieb v rámci súčasných programov predtým, než dosiahnu stálu rýchlosť.“

---

KAPITOLA 4

Príjmy

OBSAH

Úvod

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Fungovanie systémov dohľadu a kontroly

Systémy dohľadu a kontroly Komisie

Systémy dohľadu a kontroly v členských štátoch

Závery a odporúčania

Kontrola plnenia odporúčaní na základe predchádzajúcich pripomienok

Tradičné vlastné zdroje: úprava účtov B

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 4.1. | Príjmy rozpočtu Európskej únie pozostávajú z vlastných zdrojov a ostatných príjmov. Ako je uvedené v 
  tabuľke 4.1, grafe 4.1
  a 
  grafe 4.2
  , vlastné zdroje sú nesporne hlavným zdrojom financovania rozpočtových výdavkov (94,3 %). |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

4.1.

Príjmy rozpočtu Európskej únie pozostávajú z vlastných zdrojov a ostatných príjmov. Ako je uvedené v 
  tabuľke 4.1, grafe 4.1
  a 
  grafe 4.2
  , vlastné zdroje sú nesporne hlavným zdrojom financovania rozpočtových výdavkov (94,3 %).

Tabuľka 4.1 – Príjmy za rozpočtové roky 2004 a 2005

| (v mil. EUR) |
| --- |
| Druh príjmu a príslušná rozpočtová kapitola | Skutočné príjmy v roku 2004 | Vývoj rozpočtu v roku 2005 | Skutočné príjmy v roku 2005 | % zmeny (2004 až 2005) |
| Počiatočný rozpočet | Konečný rozpočet |
| | (a) | (b) | (c) | (d) | e = [(d) – (a)]/(a) |
| 1 | Tradičné vlastné zdroje (bez 25 % nákladov na výber) | 12 307,1 | 12 363,0 | 13 944,0 | 14 063,1 | 14,3 |
| — Poľnohospodárske poplatky (Kapitola 10) | 1 313,4 | 819,5 | 1 119,4 | 1 350,8 | 2,8 |
| — Odvody z produkcie cukru a izoglukózy (Kapitola 11) | 401,6 | 793,6 | 793,8 | 695,1 | 73,1 |
| — Clá (Kapitola 12) | 10 592,1 | 10 749,9 | 12 030,8 | 12 017,2 | 13,5 |
| 2 | Zdroj založený na DPH | 13 912,1 | 15 313,5 | 15 956,0 | 16 018,0 | 15,1 |
| — Zdroj založený na DPH za bežný rozpočtový rok (Kapitola 13) | 13 679,3 | 15 313,5 | 15 556,0 | 15 618,9 | |
| — Zostatky z minulých období (Kapitola 31) | 232,8 | 0,0 | 400,0 | 399,1 | |
| 3 | Zdroj založený na HND | 68 982,0 | 77 583,0 | 70 935,4 | 70 860,6 | 2,7 |
| — Zdroj založený na HND za bežný rozpočtový rok (Kapitola 14) | 69 214,2 | 77 583,0 | 68 884,1 | 68 811,6 | |
| — Zostatky z minulých období (Kapitola 32) | – 232,2 | 0,0 | 2 051,3 | 2 049,0 | |
| 4 | Zostatky a úpravy | – 148,0 | 0,0 | 0,0 | – 130,6 | –11,8 |
| — Korekcia Spojeného kráľovstva (Kapitola 15) | – 149,3 | 0,0 | 0,0 | – 120,3 | |
| — Záverečný výpočet korekcie Spojeného kráľovstva (Kapitola 35) | 1,3 | 0,0 | 0,0 | –10,3 | |
| 5 | Ostatné príjmy | 8 458,7 | 1 040,5 | 4 848,6 | 6 279,5 | –25,8 |
| — Prebytok z predchádzajúceho rozpočtového roka (Kapitola 30) | 5 693,0 | 0,0 | 3 262,7 | 3 262,7 | –42,7 |
| — Rôzne príjmy (hlavy 4 až 9) | 2 765,7 | 1 040,5 | 1 585,9 | 3 016,8 | 9,1 |
| Spolu | 103 511,9 | 106 300,0 | 105 684,0 | 107 090,6 | 3,5 |
| Zdroj: Rozpočty a opravné rozpočty na rok 2005; Ročná účtovná závierka Európskych spoločenstiev, 2005. |

(v mil. EUR)

Druh príjmu a príslušná rozpočtová kapitola

Skutočné príjmy v roku 2004

Vývoj rozpočtu v roku 2005

Skutočné príjmy v roku 2005

% zmeny (2004 až 2005)

Počiatočný rozpočet

Konečný rozpočet

(a)

(b)

(c)

(d)

e = [(d) – (a)]/(a)

1

Tradičné vlastné zdroje (bez 25 % nákladov na výber)

12 307,1

12 363,0

13 944,0

14 063,1

14,3

— Poľnohospodárske poplatky (Kapitola 10)

1 313,4

819,5

1 119,4

1 350,8

2,8

— Odvody z produkcie cukru a izoglukózy (Kapitola 11)

401,6

793,6

793,8

695,1

73,1

— Clá (Kapitola 12)

10 592,1

10 749,9

12 030,8

12 017,2

13,5

2

Zdroj založený na DPH

13 912,1

15 313,5

15 956,0

16 018,0

15,1

— Zdroj založený na DPH za bežný rozpočtový rok (Kapitola 13)

13 679,3

15 313,5

15 556,0

15 618,9

— Zostatky z minulých období (Kapitola 31)

232,8

0,0

400,0

399,1

3

Zdroj založený na HND

68 982,0

77 583,0

70 935,4

70 860,6

2,7

— Zdroj založený na HND za bežný rozpočtový rok (Kapitola 14)

69 214,2

77 583,0

68 884,1

68 811,6

— Zostatky z minulých období (Kapitola 32)

– 232,2

0,0

2 051,3

2 049,0

4

Zostatky a úpravy

– 148,0

0,0

0,0

– 130,6

–11,8

— Korekcia Spojeného kráľovstva (Kapitola 15)

– 149,3

0,0

0,0

– 120,3

— Záverečný výpočet korekcie Spojeného kráľovstva (Kapitola 35)

1,3

0,0

0,0

–10,3

5

Ostatné príjmy

8 458,7

1 040,5

4 848,6

6 279,5

–25,8

— Prebytok z predchádzajúceho rozpočtového roka (Kapitola 30)

5 693,0

0,0

3 262,7

3 262,7

–42,7

— Rôzne príjmy (hlavy 4 až 9)

2 765,7

1 040,5

1 585,9

3 016,8

9,1

Spolu

103 511,9

106 300,0

105 684,0

107 090,6

3,5

Zdroj: Rozpočty a opravné rozpočty na rok 2005; Ročná účtovná závierka Európskych spoločenstiev, 2005.

Image

Image

| 4.2. | Vlastné zdroje sa rozdeľujú do troch kategórií: tradičné vlastné zdroje (2) (clá, poľnohospodárske poplatky a odvody z produkcie cukru) (13,3 %), vlastné zdroje vypočítané na základe dane z pridanej hodnoty (DPH) vybranej v členských štátoch (14,9 %) a vlastné zdroje odvodené z hrubého národného dôchodku (HND) členských štátov) (3) (66,1 %). |
| --- | --- |

4.2.

Vlastné zdroje sa rozdeľujú do troch kategórií: tradičné vlastné zdroje (2) (clá, poľnohospodárske poplatky a odvody z produkcie cukru) (13,3 %), vlastné zdroje vypočítané na základe dane z pridanej hodnoty (DPH) vybranej v členských štátoch (14,9 %) a vlastné zdroje odvodené z hrubého národného dôchodku (HND) členských štátov) (3) (66,1 %).

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu

Tradičné vlastné zdroje

| 4.3. | Hlavnými rizikami, ktoré ohrozujú vyberanie tradičných vlastných zdrojov, sú vyhýbanie sa povinnosti daňového poplatníka buď nesprávnym uvádzaním skutočností, alebo jednoducho pašovaním, chybné výpočty alebo nemožnosť stanoviť poplatky v dôsledku nezistených chýb alebo nedostatkov v systémoch colných orgánov a chyby alebo opomenutia v účtovníctve členských štátov týkajúcom sa stanovených poplatkov. |
| --- | --- |

4.3.

Hlavnými rizikami, ktoré ohrozujú vyberanie tradičných vlastných zdrojov, sú vyhýbanie sa povinnosti daňového poplatníka buď nesprávnym uvádzaním skutočností, alebo jednoducho pašovaním, chybné výpočty alebo nemožnosť stanoviť poplatky v dôsledku nezistených chýb alebo nedostatkov v systémoch colných orgánov a chyby alebo opomenutia v účtovníctve členských štátov týkajúcom sa stanovených poplatkov.

| 4.4. | Audit Dvora audítorov nemôže obsiahnuť dovozy, ktoré neboli prihlásené na preclenie, ani dovozy, ktoré unikli colnému dohľadu. Dvor audítorov však v rámci svojej audítorskej činnosti zhodnotil systémy dohľadu a kontroly v Komisii a členských štátoch, aby posúdil, či poskytujú primeranú istotu o úplnosti. Hodnotenie pozostávalo z kontroly organizácie colného dohľadu a národných systémov účtovania tradičných vlastných zdrojov v ôsmich členských štátoch (4) (pozri odsek 4.22), preskúmania efektívnosti mechanizmov vzájomnej pomoci (odseky 4.10 – 4.12), preverenia účtov Komisie týkajúcich sa tradičných vlastných zdrojov a analýzy toku poplatkov a jeho cieľom bolo získať primeranú istotu o tom, že zaznamenané sumy boli úplné a správne. |
| --- | --- |

4.4.

Audit Dvora audítorov nemôže obsiahnuť dovozy, ktoré neboli prihlásené na preclenie, ani dovozy, ktoré unikli colnému dohľadu. Dvor audítorov však v rámci svojej audítorskej činnosti zhodnotil systémy dohľadu a kontroly v Komisii a členských štátoch, aby posúdil, či poskytujú primeranú istotu o úplnosti. Hodnotenie pozostávalo z kontroly organizácie colného dohľadu a národných systémov účtovania tradičných vlastných zdrojov v ôsmich členských štátoch (4) (pozri odsek 4.22), preskúmania efektívnosti mechanizmov vzájomnej pomoci (odseky 4.10 – 4.12), preverenia účtov Komisie týkajúcich sa tradičných vlastných zdrojov a analýzy toku poplatkov a jeho cieľom bolo získať primeranú istotu o tom, že zaznamenané sumy boli úplné a správne.

Vlastné zdroje DPH a HND

| 4.5. | Vlastné zdroje DPH a HND odrážajú makroekonomické štatistiky, pri ktorých nie je možné priamo overiť údaje, z ktorých vychádzajú. Z tohto dôvodu sa východiskovým bodom auditu týkajúceho sa vlastných zdrojov DPH/HND stali makroekonomické súhrnné údaje, ktoré vypracovali členské štáty (buď ako prognózy, alebo ako konečné údaje) a predložili Komisii. Cieľom auditu bolo posúdiť systém spracovania údajov Komisiou až po poslednú fázu zahrnutia týchto údajov do účtovnej závierky. Audit bol preto zameraný na zostavovanie ročného rozpočtu a jeho plnenie so zreteľom na platby členských štátov. Dvor audítorov okrem toho pokračoval v kontrole systémov dohľadu a kontroly v oblasti zostavovania národných účtov štatistickými úradmi členských štátov. |
| --- | --- |

4.5.

Vlastné zdroje DPH a HND odrážajú makroekonomické štatistiky, pri ktorých nie je možné priamo overiť údaje, z ktorých vychádzajú. Z tohto dôvodu sa východiskovým bodom auditu týkajúceho sa vlastných zdrojov DPH/HND stali makroekonomické súhrnné údaje, ktoré vypracovali členské štáty (buď ako prognózy, alebo ako konečné údaje) a predložili Komisii. Cieľom auditu bolo posúdiť systém spracovania údajov Komisiou až po poslednú fázu zahrnutia týchto údajov do účtovnej závierky. Audit bol preto zameraný na zostavovanie ročného rozpočtu a jeho plnenie so zreteľom na platby členských štátov. Dvor audítorov okrem toho pokračoval v kontrole systémov dohľadu a kontroly v oblasti zostavovania národných účtov štatistickými úradmi členských štátov.

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Tradičné vlastné zdroje

| 4.6. | V colných vyhláseniach boli zistené menšie chyby (príslušné transakcie súvisiace s tradičnými vlastnými zdrojmi), ale z účtovného hľadiska nemajú žiaden významný vplyv. Niektoré transakcie týkajúce sa tradičných vlastných zdrojov, ktoré mala mať Komisia hneď k dispozícii, boli nesprávne zadržiavané a zaúčtované na samostatných účtoch (účty B). |
| --- | --- |

4.6.

V colných vyhláseniach boli zistené menšie chyby (príslušné transakcie súvisiace s tradičnými vlastnými zdrojmi), ale z účtovného hľadiska nemajú žiaden významný vplyv. Niektoré transakcie týkajúce sa tradičných vlastných zdrojov, ktoré mala mať Komisia hneď k dispozícii, boli nesprávne zadržiavané a zaúčtované na samostatných účtoch (účty B).

| 4.6. | Komisia požaduje, aby členské štáty zaplatili úrok z akéhokoľvek omeškania, ktoré bolo zistené pri sprístupnení tradičných vlastných zdrojov. |
| --- | --- |

4.6.

Komisia požaduje, aby členské štáty zaplatili úrok z akéhokoľvek omeškania, ktoré bolo zistené pri sprístupnení tradičných vlastných zdrojov.

| 4.7. | Tak ako v predchádzajúcich rokoch boli prostredníctvom auditu Dvora audítorov aj kontrol Komisie (pozri odsek 4.9) vo viacerých členských štátoch zistené systematické problémy, ktoré sa týkali účtov B (5). Niektoré problémy sa týkajú podmienok zaúčtovania. V členských štátoch, v ktorých účty B predstavujú 34 % z celkového množstva, sa colné dlhy, ktoré sú čiastočne zaistené, aj tak účtujú na účtoch B v plnej výške, čo vedie k oneskoreniam pri sprístupňovaní zabezpečenej časti Komisii. Ďalšie chyby vznikajú preto, že členské štáty neprispôsobili svoje účtovné systémy tak, aby umožňovali správne zaznamenávanie sporných súm alebo vymáhaní, alebo preto, že vnútorná kontrola nad zostavovaním výkazov nie je dostatočná. V dôsledku toho sú potenciálne poplatky, ktoré predstavujú sumu 22,7 mil. EUR, naďalej predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom. |
| --- | --- |

4.7.

Tak ako v predchádzajúcich rokoch boli prostredníctvom auditu Dvora audítorov aj kontrol Komisie (pozri odsek 4.9) vo viacerých členských štátoch zistené systematické problémy, ktoré sa týkali účtov B (5). Niektoré problémy sa týkajú podmienok zaúčtovania. V členských štátoch, v ktorých účty B predstavujú 34 % z celkového množstva, sa colné dlhy, ktoré sú čiastočne zaistené, aj tak účtujú na účtoch B v plnej výške, čo vedie k oneskoreniam pri sprístupňovaní zabezpečenej časti Komisii. Ďalšie chyby vznikajú preto, že členské štáty neprispôsobili svoje účtovné systémy tak, aby umožňovali správne zaznamenávanie sporných súm alebo vymáhaní, alebo preto, že vnútorná kontrola nad zostavovaním výkazov nie je dostatočná. V dôsledku toho sú potenciálne poplatky, ktoré predstavujú sumu 22,7 mil. EUR, naďalej predmetom diskusie medzi Komisiou a Nemeckom.

| 4.7. | Komisia súhlasí so zisteniami Dvora audítorov. Postup, ktorým sa uznané sumy zarátajú na účet B z dôvodu, že zložená záruka nemusí postačovať, je nesprávny. Je to takisto v protiklade s radou, ktorú Komisia poskytla členským štátom. Komisia podnikne proti tomuto nesprávnemu postupu všetky príslušné opatrenia vrátane konania pre porušenie práva. |
| --- | --- |

4.7.

Komisia súhlasí so zisteniami Dvora audítorov. Postup, ktorým sa uznané sumy zarátajú na účet B z dôvodu, že zložená záruka nemusí postačovať, je nesprávny. Je to takisto v protiklade s radou, ktorú Komisia poskytla členským štátom. Komisia podnikne proti tomuto nesprávnemu postupu všetky príslušné opatrenia vrátane konania pre porušenie práva.

Nemecko v prvej fáze opravilo bilanciu svojho účtu B celkovo o 40 mil. EUR. Komisia naďalej vyžaduje, aby sa vierohodne identifikovali finančné dôsledky opravy. Doteraz sa tak stalo iba v menej ako polovici prípadov opráv a sprístupnilo sa 387 415 EUR. Od Nemecka sa požaduje predloženie ďalších dokladov týkajúcich sa sumy (približne 22,7 mil. EUR), potom Komisia podnikne príslušné kroky.

Vlastné zdroje DPH a HND

| 4.8. | Audit Dvora audítorov neviedol k zisteniu žiadnych významných nezrovnalostí v platbách členských štátov, ktoré by súviseli s vlastnými zdrojmi DPH a HND. |
| --- | --- |

4.8.

Audit Dvora audítorov neviedol k zisteniu žiadnych významných nezrovnalostí v platbách členských štátov, ktoré by súviseli s vlastnými zdrojmi DPH a HND.

Fungovanie systémov dohľadu a kontroly

Systémy dohľadu a kontroly Komisie

Tradičné vlastné zdroje

| 4.9. | Dvor audítorov preskúmal kontroly vykonané Komisiou (6) a zobral na vedomie výsledky týchto kontrol. Tak ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov mohol konštatovať, že metodika a dokumentácia Komisie sa opierajú o dobrý základ a sú na dobrej úrovni. Kontroly umožnili zistiť, že systémy slúžiace na vyberanie vlastných zdrojov sú vo všeobecnosti uspokojivé, no opäť sa nimi potvrdilo, že v niektorých členských štátoch je spoľahlivosť účtov B na nízkej úrovni (pozri odsek 4.7). |
| --- | --- |

4.9.

Dvor audítorov preskúmal kontroly vykonané Komisiou (6) a zobral na vedomie výsledky týchto kontrol. Tak ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov mohol konštatovať, že metodika a dokumentácia Komisie sa opierajú o dobrý základ a sú na dobrej úrovni. Kontroly umožnili zistiť, že systémy slúžiace na vyberanie vlastných zdrojov sú vo všeobecnosti uspokojivé, no opäť sa nimi potvrdilo, že v niektorých členských štátoch je spoľahlivosť účtov B na nízkej úrovni (pozri odsek 4.7).

Vzájomná pomoc v colnej oblasti

| 4.10. | Významným hľadiskom systémov dohľadu a kontroly je koordinácia opatrení v oblasti ochrany finančných záujmov Spoločenstva proti podvodom a nezrovnalostiam (7) medzi Komisiou a členskými štátmi. Prípadné nedostatky týchto systémov by mohli ohroziť úplnosť vyberania poplatkov. Osobitné ustanovenia o vzájomnej pomoci v colnom a poľnohospodárskom odvetví sú uvedené v nariadení Rady (ES) č. 515/97 (8). V rámci tejto spolupráce Európsky úrad pre boj proti podvodom (OLAF) poskytuje podporu Komisii. |
| --- | --- |

4.10.

Významným hľadiskom systémov dohľadu a kontroly je koordinácia opatrení v oblasti ochrany finančných záujmov Spoločenstva proti podvodom a nezrovnalostiam (7) medzi Komisiou a členskými štátmi. Prípadné nedostatky týchto systémov by mohli ohroziť úplnosť vyberania poplatkov. Osobitné ustanovenia o vzájomnej pomoci v colnom a poľnohospodárskom odvetví sú uvedené v nariadení Rady (ES) č. 515/97 (8). V rámci tejto spolupráce Európsky úrad pre boj proti podvodom (OLAF) poskytuje podporu Komisii.

| 4.11. | V členských štátoch sa naďalej vyskytujú nezrovnalosti vo vykazovaní prípadov vzájomnej pomoci a výrazné oneskorenia v správnych vyšetrovaniach, ktoré v niektorých prípadoch trvajú viac než päť rokov. Vzhľadom na to, že premlčacie lehoty sa obyčajne uplatňujú po troch rokoch, môžu takéto prieťahy vyústiť do straty príjmov. Toto zistenie je v súlade s pripomienkou Dvora audítorov, ktorú vyjadril pri nedávnom audite riadenia úradu OLAF (9) a ktorá sa týkala chýbajúcich pravidiel pre dôkladné monitorovanie postupu jednotlivých prípadov vzájomnej pomoci v členských štátoch. |
| --- | --- |

4.11.

V členských štátoch sa naďalej vyskytujú nezrovnalosti vo vykazovaní prípadov vzájomnej pomoci a výrazné oneskorenia v správnych vyšetrovaniach, ktoré v niektorých prípadoch trvajú viac než päť rokov. Vzhľadom na to, že premlčacie lehoty sa obyčajne uplatňujú po troch rokoch, môžu takéto prieťahy vyústiť do straty príjmov. Toto zistenie je v súlade s pripomienkou Dvora audítorov, ktorú vyjadril pri nedávnom audite riadenia úradu OLAF (9) a ktorá sa týkala chýbajúcich pravidiel pre dôkladné monitorovanie postupu jednotlivých prípadov vzájomnej pomoci v členských štátoch.

| 4.11. | Fáza vyšetrovania môže byť komplexná a časovo náročná. Keď sa ukáže, že členské štáty odkladajú doloženie dôkazov o nezrovnalostiach, čo má za následok stratu príjmov, Komisia požiada tieto krajiny, aby zaplatili ušlé poplatky aj s úrokom z omeškania pri ich sprístupnení. |
| --- | --- |

4.11.

Fáza vyšetrovania môže byť komplexná a časovo náročná. Keď sa ukáže, že členské štáty odkladajú doloženie dôkazov o nezrovnalostiach, čo má za následok stratu príjmov, Komisia požiada tieto krajiny, aby zaplatili ušlé poplatky aj s úrokom z omeškania pri ich sprístupnení.

Bez ohľadu na to Komisia už vyhodnotila spracovanie oznamov vzájomnej pomoci medzi členskými štátmi. Ukázalo sa, že je potrebný modernejší postup na uľahčenie získavania, prenosu a analýzy informácií členskými štátmi a na skrátenie časového rámca na reakciu. V súčasnosti prebieha migrácia všetkých terajších modulov AFIS (Informačný systém pre boj proti podvodom) na novú webovú technológiu. Komisia a členské štáty sa navyše dohodli, že integrujú do tohto procesu vývoj komunikačného systému e-MA.

| 4.12. | Generálne riaditeľstvo pre dane a colnú úniu (ďalej len „GR TAXUD“) nedávno zaviedlo systém informačného formulára o rizikách (Risk Information Form – RIF), ktorý umožňuje colným úradom členských štátov výmenu informácií týkajúcich sa kontroly a rizík. 90 % dát RIF sa nachádza aj vo formulári typu štandardná komunikácia o vzájomnej pomoci a informácie získané z týchto dvoch systémov veľakrát používajú rovnaké útvary vrátane vyšetrovacích oddelení alebo oddelení informačných služieb a oddelení kontroly v členských štátoch. Hoci sa s používaním formulára RIF spája potenciálne riziko, je podľa nariadenia potrebné v prípade porušenia colných právnych predpisov súbežne informovať OLAF v súlade s postupom vzájomnej pomoci. |
| --- | --- |

4.12.

Generálne riaditeľstvo pre dane a colnú úniu (ďalej len „GR TAXUD“) nedávno zaviedlo systém informačného formulára o rizikách (Risk Information Form – RIF), ktorý umožňuje colným úradom členských štátov výmenu informácií týkajúcich sa kontroly a rizík. 90 % dát RIF sa nachádza aj vo formulári typu štandardná komunikácia o vzájomnej pomoci a informácie získané z týchto dvoch systémov veľakrát používajú rovnaké útvary vrátane vyšetrovacích oddelení alebo oddelení informačných služieb a oddelení kontroly v členských štátoch. Hoci sa s používaním formulára RIF spája potenciálne riziko, je podľa nariadenia potrebné v prípade porušenia colných právnych predpisov súbežne informovať OLAF v súlade s postupom vzájomnej pomoci.

| 4.12. | Nariadenie Rady (ES) č. 648/2005 zaviedlo všeobecnú požiadavku na rámec riadenia rizík colného systému Spoločenstva. Výmena RIF (informačného formulára o rizikách) predstavuje neoddeliteľnú súčasť rámca a podľa skúseností Komisie informácie RIF v súčasnosti spĺňajú základný cieľ dosiahnuť širší okruh kontrolných úradníkov v priamom výkone. |
| --- | --- |

4.12.

Nariadenie Rady (ES) č. 648/2005 zaviedlo všeobecnú požiadavku na rámec riadenia rizík colného systému Spoločenstva. Výmena RIF (informačného formulára o rizikách) predstavuje neoddeliteľnú súčasť rámca a podľa skúseností Komisie informácie RIF v súčasnosti spĺňajú základný cieľ dosiahnuť širší okruh kontrolných úradníkov v priamom výkone.

OLAF a TAXUD už spolupracujú a v spolupráci budú naďalej pokračovať s cieľom dosiahnuť maximálnu synergiu medzi AFIS a RIF, berúc do úvahy rozdiely medzi požiadavkami na kontrolu v prvej fáze a opatreniami súvisiacimi s bojom proti podvodom.

Vlastný zdroj DPH

| 4.13. | Komisii sa v rozpočtovom roku 2005 podarilo udržať frekvenciu a kvalitu svojich kontrol na mieste v rozšírenej Európskej únii. |
| --- | --- |

4.13.

Komisii sa v rozpočtovom roku 2005 podarilo udržať frekvenciu a kvalitu svojich kontrol na mieste v rozšírenej Európskej únii.

| 4.14. | Počet nevyriešených výhrad (10) týkajúcich sa výkazov DPH jednotlivých členských štátov je stále vysoký. Na konci roka 2005 bol počet výhrad 111, z nich bolo 37 výhrad zrušených a 41 nových. Rozdelenie podľa jednotlivých členských štátoch sa nachádza v 
  tabuľke 4.2
  . Komisia zatiaľ neodhadla ich finančný dosah. |
| --- | --- |

4.14.

Počet nevyriešených výhrad (10) týkajúcich sa výkazov DPH jednotlivých členských štátov je stále vysoký. Na konci roka 2005 bol počet výhrad 111, z nich bolo 37 výhrad zrušených a 41 nových. Rozdelenie podľa jednotlivých členských štátoch sa nachádza v 
  tabuľke 4.2
  . Komisia zatiaľ neodhadla ich finančný dosah.

| 4.14. | Komisia vyjadrí výhrady v prípade, že nesúhlasí s údajmi alebo metódou členského štátu, alebo v prípade, že požaduje doklad zdôvodňujúci použité údaje alebo metódu, alebo v prípade, že členský štát nepredloží žiadne údaje. Z tohto dôvodu sa väčšinou ťažko dá presne odhadnúť ich finančný dosah. Komisia by navyše nechcela, aby takýto odhad odradil členské štáty od občas náročnej práce spočívajúcej v poskytovaní presných údajov a vhodných metód pre výpočet. Bez ohľadu na to Komisia opätovne preskúma túto otázku. |
| --- | --- |

4.14.

Komisia vyjadrí výhrady v prípade, že nesúhlasí s údajmi alebo metódou členského štátu, alebo v prípade, že požaduje doklad zdôvodňujúci použité údaje alebo metódu, alebo v prípade, že členský štát nepredloží žiadne údaje. Z tohto dôvodu sa väčšinou ťažko dá presne odhadnúť ich finančný dosah. Komisia by navyše nechcela, aby takýto odhad odradil členské štáty od občas náročnej práce spočívajúcej v poskytovaní presných údajov a vhodných metód pre výpočet. Bez ohľadu na to Komisia opätovne preskúma túto otázku.

Tabuľka 4.2 – Výhrady týkajúce sa DPH k 31. decembru 2005

| Členské štáty (11) | Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2004 | Výhrady vyjadrené v roku 2005 | Výhrady zrušené v roku 2005 | Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2005 | Najstarší rok, na ktorý sa vzťahujú výhrady |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Belgicko | 4 | 5 | 3 | 6 | 1989 |
| Dánsko | 1 | 0 | 0 | 1 | 1991 |
| Nemecko | 17 | 8 | 8 | 17 | 1999 |
| Grécko | 13 | 0 | 0 | 13 | 1997 |
| Španielsko | 3 | 6 | 3 | 6 | 1999 |
| Francúzsko | 9 | 4 | 6 | 7 | 1993 |
| Írsko | 1 | 9 | 0 | 10 | 1998 |
| Taliansko | 12 | 0 | 1 | 11 | 1995 |
| Luxembursko | 3 | 1 | 3 | 1 | 1997 |
| Holandsko | 2 | 1 | 2 | 1 | 2001 |
| Rakúsko | 3 | 5 | 0 | 8 | 1995 |
| Portugalsko | 5 | 0 | 0 | 5 | 1996 |
| Fínsko | 6 | 1 | 0 | 7 | 1995 |
| Švédsko | 21 | 1 | 11 | 11 | 1995 |
| Spojené Kráľovstvo | 7 | 0 | 0 | 7 | 1995 |
| Spolu | 107 | 41 | 37 | 111 | |

Členské štáty (11)

Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2004

Výhrady vyjadrené v roku 2005

Výhrady zrušené v roku 2005

Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2005

Najstarší rok, na ktorý sa vzťahujú výhrady

Belgicko

4

5

3

6

1989

Dánsko

1

0

0

1

1991

Nemecko

17

8

8

17

1999

Grécko

13

0

0

13

1997

Španielsko

3

6

3

6

1999

Francúzsko

9

4

6

7

1993

Írsko

1

9

0

10

1998

Taliansko

12

0

1

11

1995

Luxembursko

3

1

3

1

1997

Holandsko

2

1

2

1

2001

Rakúsko

3

5

0

8

1995

Portugalsko

5

0

0

5

1996

Fínsko

6

1

0

7

1995

Švédsko

21

1

11

11

1995

Spojené Kráľovstvo

7

0

0

7

1995

Spolu

107

41

37

111

| 4.15. | Dvor audítorov poukazuje na to, že zrušenie výhrady je vo veľkej miere podmienené prijatím vhodného opatrenia príslušným členským štátom. Pri niektorých výhradách možno začať konanie pre porušenie práva na Európskom súdnom dvore. Okrem tohto postupu v súčasnosti neexistuje žiaden efektívny nástroj, ktorý by zabezpečil, aby členské štáty podávali náležité informácie v jasne určených lehotách. Komisia preto nemôže rozhodnúť o zrušení nevyriešených výhrad v primeranom časovom horizonte. |
| --- | --- |

4.15.

Dvor audítorov poukazuje na to, že zrušenie výhrady je vo veľkej miere podmienené prijatím vhodného opatrenia príslušným členským štátom. Pri niektorých výhradách možno začať konanie pre porušenie práva na Európskom súdnom dvore. Okrem tohto postupu v súčasnosti neexistuje žiaden efektívny nástroj, ktorý by zabezpečil, aby členské štáty podávali náležité informácie v jasne určených lehotách. Komisia preto nemôže rozhodnúť o zrušení nevyriešených výhrad v primeranom časovom horizonte.

| 4.15. | Výhrady sú nástrojom, ktorý umožní opraviť slabé prvky vo výkazoch DPH po zákonnej lehote štyroch rokov. Komisia je toho názoru, že v prípadoch, keď členské štáty nesprávne uplatnili právnu úpravu DPH alebo vlastných zdrojov, konanie pre porušenie práva môže zabezpečiť nápravu. V iných prípadoch Komisia preskúma možnosť a vhodnosť zavedenia nástroja navrhnutého Dvorom audítorov, napríklad do nariadenia Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89. |
| --- | --- |

4.15.

Výhrady sú nástrojom, ktorý umožní opraviť slabé prvky vo výkazoch DPH po zákonnej lehote štyroch rokov. Komisia je toho názoru, že v prípadoch, keď členské štáty nesprávne uplatnili právnu úpravu DPH alebo vlastných zdrojov, konanie pre porušenie práva môže zabezpečiť nápravu. V iných prípadoch Komisia preskúma možnosť a vhodnosť zavedenia nástroja navrhnutého Dvorom audítorov, napríklad do nariadenia Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89.

Vlastný zdroj HND

| 4.16. | V súvislosti s vlastným zdrojom HND Komisia opäť dostatočne nepreverila príslušné národné účty, na ktorých sa zakladajú údaje zasielané v dotazníkoch o HND (12). V roku 2005 boli kontroly Komisie v rámci systémov dohľadu a kontroly obmedzené na dokladové kontroly (13), ktoré boli zamerané na kvalitu a konzistentnosť údajov uvedených v ročných dotazníkoch o HND predložených členskými štátmi. |
| --- | --- |

4.16.

V súvislosti s vlastným zdrojom HND Komisia opäť dostatočne nepreverila príslušné národné účty, na ktorých sa zakladajú údaje zasielané v dotazníkoch o HND (12). V roku 2005 boli kontroly Komisie v rámci systémov dohľadu a kontroly obmedzené na dokladové kontroly (13), ktoré boli zamerané na kvalitu a konzistentnosť údajov uvedených v ročných dotazníkoch o HND predložených členskými štátmi.

| 4.16. | Na jeseň Komisia skontroluje ročné dotazníky o HND, pričom použije ten istý štandardizovaný kontrolný zoznam pre všetky členské štáty a vo veľkej miere bude čerpať zo znalostí odborníkov Komisie v oblasti postupov jednotlivých krajín. Ak to bude potrebné, požiada členské štáty o dodatočné informácie. Tento prístup umožňuje dočasne použiť údaje v rozpočtových výpočtoch, zohľadňujúc súčasné výhrady týkajúce sa členských štátov. |
| --- | --- |

4.16.

Na jeseň Komisia skontroluje ročné dotazníky o HND, pričom použije ten istý štandardizovaný kontrolný zoznam pre všetky členské štáty a vo veľkej miere bude čerpať zo znalostí odborníkov Komisie v oblasti postupov jednotlivých krajín. Ak to bude potrebné, požiada členské štáty o dodatočné informácie. Tento prístup umožňuje dočasne použiť údaje v rozpočtových výpočtoch, zohľadňujúc súčasné výhrady týkajúce sa členských štátov.

S cieľom doplniť toto overovanie Komisia opätovne začne kontrolné návštevy členských štátov po tom, ako budú dostupné a analyzované nové súpisy v roku 2008, pričom sa viac zameria na použité zdroje a metódy a na výhrady. Pri tomto postupe musí byť zohľadnená obmedzenosť zdrojov.

| 4.17. | Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rozpočtový rok 2004 (14) upozornil na niektoré nedostatky, ktoré sa vyskytli v správach o kvalite predložených členskými štátmi. Po preskúmaní správ o kvalite predložených v roku 2005 sa ukázalo, že väčšina nedostatkov bola odstránená. Neboli však ešte k dispozícii žiadne informácie o výsledkoch preskúmania kvality HND a jeho zložiek členskými štátmi. |
| --- | --- |

4.17.

Dvor audítorov vo svojej výročnej správe za rozpočtový rok 2004 (14) upozornil na niektoré nedostatky, ktoré sa vyskytli v správach o kvalite predložených členskými štátmi. Po preskúmaní správ o kvalite predložených v roku 2005 sa ukázalo, že väčšina nedostatkov bola odstránená. Neboli však ešte k dispozícii žiadne informácie o výsledkoch preskúmania kvality HND a jeho zložiek členskými štátmi.

| 4.17. | Komisia nalieha na členské štáty, aby zvýšili svoje úsilie v rámci oznamovania výsledkov ich preskúmania kvality HND [pozri odpoveď na odsek 4.30 písm c)]. |
| --- | --- |

4.17.

Komisia nalieha na členské štáty, aby zvýšili svoje úsilie v rámci oznamovania výsledkov ich preskúmania kvality HND [pozri odpoveď na odsek 4.30 písm c)].

| 4.18. | Na konci rozpočtového roka 2005 bolo spolu 63 nevyriešených špecifických výhrad (15) (väčšina za roky 1995 – 2001), pričom z hľadiska počtu výhrad a opatrení prijatých na ich odstránenie neboli rovnomerne rozložené medzi členskými štátmi EÚ 15, ako sa uvádza v 
  tabuľke 4.3
  . |
| --- | --- |

4.18.

Na konci rozpočtového roka 2005 bolo spolu 63 nevyriešených špecifických výhrad (15) (väčšina za roky 1995 – 2001), pričom z hľadiska počtu výhrad a opatrení prijatých na ich odstránenie neboli rovnomerne rozložené medzi členskými štátmi EÚ 15, ako sa uvádza v 
  tabuľke 4.3
  .

Tabuľka 4.3 – Výhrady týkajúce sa HND k 31. decembru 2005

| Členské štáty (16) | Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2004 | Výhrady vyjadrené v roku 2005 | Výhrady zrušené v roku 2005 | Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2005 (17) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Belgicko | 3 | — | — | 3 |
| Dánsko | 5 | — | — | 5 |
| Nemecko | 1 | 3 | 1 | 3 |
| Grécko | 7 | — | — | 7 |
| Španielsko | 5 | — | — | 5 |
| Francúzsko | 8 | — | — | 8 |
| Írsko | 4 | — | — | 4 |
| Taliansko | 4 | — | — | 4 |
| Luxembursko | 1 | 8 | 1 | 8 |
| Holandsko | 4 | — | 2 | 2 |
| Rakúsko | 4 | — | 3 | 1 |
| Portugalsko | 4 | — | — | 4 |
| Fínsko | 3 | — | — | 3 |
| Švédsko | 0 | — | — | 0 |
| Spojené Kráľovstvo | 6 | — | — | 6 |
| Spolu | 59 | 11 | 7 | 63 |

Členské štáty (16)

Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2004

Výhrady vyjadrené v roku 2005

Výhrady zrušené v roku 2005

Počet nevyriešených výhrad k 31. 12. 2005 (17)

Belgicko

3

—

—

3

Dánsko

5

—

—

5

Nemecko

1

3

1

3

Grécko

7

—

—

7

Španielsko

5

—

—

5

Francúzsko

8

—

—

8

Írsko

4

—

—

4

Taliansko

4

—

—

4

Luxembursko

1

8

1

8

Holandsko

4

—

2

2

Rakúsko

4

—

3

1

Portugalsko

4

—

—

4

Fínsko

3

—

—

3

Švédsko

0

—

—

0

Spojené Kráľovstvo

6

—

—

6

Spolu

59

11

7

63

| 4.19. | Komisia bude musieť vyjadriť ďalšiu výhradu pre všetky členské štáty EÚ 15 týkajúcu sa započítavania nezákonných aktivít do HND, aby bolo možné počnúc rokom 2002 (18) vykonať úpravy príslušných súhrnných údajov. |
| --- | --- |

4.19.

Komisia bude musieť vyjadriť ďalšiu výhradu pre všetky členské štáty EÚ 15 týkajúcu sa započítavania nezákonných aktivít do HND, aby bolo možné počnúc rokom 2002 (18) vykonať úpravy príslušných súhrnných údajov.

| 4.19. | Komisia oznámila členským štátom svoju výhradu, ktorá sa vzťahuje na nezákonné aktivity, v júli 2006. |
| --- | --- |

4.19.

Komisia oznámila členským štátom svoju výhradu, ktorá sa vzťahuje na nezákonné aktivity, v júli 2006.

Nepriamo merané finančné sprostredkovateľské služby (Financial Intermediation Services Indirectly Measured – FISIM)

| 4.20. | Od roku 2005 sa v rámci Európskeho systému národných a regionálnych účtov (European system of national and regional accounts – ESA 95) uplatňujú nové predpisy upravujúce rozdelenie FISIM (19). Cieľom je dosiahnuť presnejšie porovnanie úrovne HND členských štátov v rámci Spoločenstva. Podľa Eurostatu (20) sa uplatňovaním týchto predpisov výrazne zvýši HND, ktorý sa mení v závislosti od členského štátu a rokov, ale pohybuje sa zhruba od 0,5 do 2 %. |
| --- | --- |

4.20.

Od roku 2005 sa v rámci Európskeho systému národných a regionálnych účtov (European system of national and regional accounts – ESA 95) uplatňujú nové predpisy upravujúce rozdelenie FISIM (19). Cieľom je dosiahnuť presnejšie porovnanie úrovne HND členských štátov v rámci Spoločenstva. Podľa Eurostatu (20) sa uplatňovaním týchto predpisov výrazne zvýši HND, ktorý sa mení v závislosti od členského štátu a rokov, ale pohybuje sa zhruba od 0,5 do 2 %.

| 4.21. | V prípade, že úpravy ESA 95 vedú k podstatným zmenám HND, Rada konajúc na základe návrhu Komisie (21) rozhodne o tom, či tieto úpravy budú platiť na účely vlastných zdrojov. Napriek tomu, že rozhodnutie o uplatňovaní nových predpisov upravujúcich rozdelenie FISIM v rámci ESA 95 bolo prijaté už v roku 2002, Komisia ešte nepredstavila žiaden návrh rozdelenia FISIM v oblasti vlastných zdrojov. Toto rozdelenie by malo vplyv na finančnú záťaž členských štátov. |
| --- | --- |

4.21.

V prípade, že úpravy ESA 95 vedú k podstatným zmenám HND, Rada konajúc na základe návrhu Komisie (21) rozhodne o tom, či tieto úpravy budú platiť na účely vlastných zdrojov. Napriek tomu, že rozhodnutie o uplatňovaní nových predpisov upravujúcich rozdelenie FISIM v rámci ESA 95 bolo prijaté už v roku 2002, Komisia ešte nepredstavila žiaden návrh rozdelenia FISIM v oblasti vlastných zdrojov. Toto rozdelenie by malo vplyv na finančnú záťaž členských štátov.

| 4.21. | Štatistické zmeny prijaté zo strany EÚ s cieľom zlepšiť metodiku ESA a dosiahnuť presnejšie porovnanie hospodárskej činnosti medzi členskými štátmi by sa mali takisto uplatniť na platby vlastných zdrojov, akonáhle sa odsúhlasené zmeny uplatnia jednotným spôsobom vo všetkých členských štátoch. Komisia preto predloží návrh na zahrnutie rozdelených FISIM do oblasti vlastných zdrojov HND, keď usúdi, že všetky členské štáty sú schopné implementovať túto úpravu jednotným spôsobom. |
| --- | --- |

4.21.

Štatistické zmeny prijaté zo strany EÚ s cieľom zlepšiť metodiku ESA a dosiahnuť presnejšie porovnanie hospodárskej činnosti medzi členskými štátmi by sa mali takisto uplatniť na platby vlastných zdrojov, akonáhle sa odsúhlasené zmeny uplatnia jednotným spôsobom vo všetkých členských štátoch. Komisia preto predloží návrh na zahrnutie rozdelených FISIM do oblasti vlastných zdrojov HND, keď usúdi, že všetky členské štáty sú schopné implementovať túto úpravu jednotným spôsobom.

Systémy dohľadu a kontroly v členských štátoch

Tradičné vlastné zdroje

| 4.22. | Ukázalo sa, že systémy colného dohľadu a účtovania tradičných vlastných zdrojov fungujú vo všeobecnosti dobre. Pri preverovaní tranzitu Spoločenstva však Dvor audítorov zistil, že viaceré členské štáty (22) nemajú účinný systém, ktorý by v prípade pochybností o doručení zásielky umožnil urýchlene začať vyšetrovací postup. V neskorších štádiách vyšetrovania a vymáhania boli takisto zaznamenané značné prieťahy. Poplatky boli teda v takýchto prípadoch často vyberané neskoro. Vo viacerých členských štátoch (23) nebola colná kontrola tovarov v dočasnom uskladnení (24) dostatočná na to, aby sa dodržiavali časové limity a ostatné predpisy ustanovené v Colnom kódexe Spoločenstva. V jednom členskom štáte (25) intervaly medzi jednotlivými auditmi hospodárskych subjektov, ktoré vykonávajú colné úrady, zvyčajne presahovali tri roky, čo pre tradičné vlastné zdroje predstavuje riziko premlčania. |
| --- | --- |

4.22.

Ukázalo sa, že systémy colného dohľadu a účtovania tradičných vlastných zdrojov fungujú vo všeobecnosti dobre. Pri preverovaní tranzitu Spoločenstva však Dvor audítorov zistil, že viaceré členské štáty (22) nemajú účinný systém, ktorý by v prípade pochybností o doručení zásielky umožnil urýchlene začať vyšetrovací postup. V neskorších štádiách vyšetrovania a vymáhania boli takisto zaznamenané značné prieťahy. Poplatky boli teda v takýchto prípadoch často vyberané neskoro. Vo viacerých členských štátoch (23) nebola colná kontrola tovarov v dočasnom uskladnení (24) dostatočná na to, aby sa dodržiavali časové limity a ostatné predpisy ustanovené v Colnom kódexe Spoločenstva. V jednom členskom štáte (25) intervaly medzi jednotlivými auditmi hospodárskych subjektov, ktoré vykonávajú colné úrady, zvyčajne presahovali tri roky, čo pre tradičné vlastné zdroje predstavuje riziko premlčania.

| 4.22. | Všetky pripomienky Dvora audítorov sa budú riešiť s príslušnými členskými štátmi. |
| --- | --- |

4.22.

Všetky pripomienky Dvora audítorov sa budú riešiť s príslušnými členskými štátmi.

Pokiaľ ide o tranzit v rámci systému založenom na papierových podkladoch, často sa objavovali otázky týkajúce sa riadneho dodržiavania pohybu tovarov, ktorých riešenie si často vyžadovalo dlhý čas. Vďaka úplnej implementácii nového automatizovaného tranzitného systému v roku 2005 je súčasný rámec na oveľa lepšej úrovni. Už menej otázok sa dá očakávať, pokiaľ ide o riadnu a včasnú realizáciu pohybov a tie, ktoré sa vyskytnú, sa pravdepodobne budú dať vyriešiť rýchlejšie. Komisia v súčasnosti skúma uplatnenie ustanovení o tranzite v členských štátoch. Počiatočné zistenia naznačujú, že účtovné prieťahy s dosahom na tradičné vlastné zdroje sa týkajú pohybov riadených v rámci starého a nie nového systému, a že súčasné trendy signalizujú zlepšenie. Okrem toho práve prebieha samostatná revízia vyšetrovania.

Colné kontroly sa vo vnútrozemí čoraz častejšie vykonávajú prostredníctvom audítorských kontrol obchodných záznamov naplánovaných na základe analýzy rizík. Príslušný členský štát má v úmysle zrevidovať svoju stratégiu s cieľom minimalizovať riziko premlčania.

Vlastný zdroj HND

| 4.23. | Dvor audítorov vo svojej Výročnej správe za rozpočtový rok 2004 poukázal na to, že medzi členskými štátmi sa vyskytujú výrazné rozdiely, ktoré sa týkajú existencie a implementácie niektorých prvkov systémov dohľadu a kontroly štatistických úradov v procese zostavovania národných účtov. V roku 2005 bolo preverených ďalších šesť členských štátov (26) a zistili sa viaceré nedostatky v týchto oblastiach: |
| --- | --- |

4.23.

Dvor audítorov vo svojej Výročnej správe za rozpočtový rok 2004 poukázal na to, že medzi členskými štátmi sa vyskytujú výrazné rozdiely, ktoré sa týkajú existencie a implementácie niektorých prvkov systémov dohľadu a kontroly štatistických úradov v procese zostavovania národných účtov. V roku 2005 bolo preverených ďalších šesť členských štátov (26) a zistili sa viaceré nedostatky v týchto oblastiach:

| a) | vykonávanie formálnej a štruktúrovanej analýzy rizika týkajúcej sa postupu zostavovania národných účtov (27); |
| --- | --- |

a)

vykonávanie formálnej a štruktúrovanej analýzy rizika týkajúcej sa postupu zostavovania národných účtov (27);

| b) | existencia dohôd alebo ekvivalentných dohovorov medzi odbormi poverenými zostavením národných účtov a útvarmi poskytujúcimi základné štatistické údaje, ktoré stanovujú podmienky dodania a kvalitu údajov (28); |
| --- | --- |

b)

existencia dohôd alebo ekvivalentných dohovorov medzi odbormi poverenými zostavením národných účtov a útvarmi poskytujúcimi základné štatistické údaje, ktoré stanovujú podmienky dodania a kvalitu údajov (28);

| c) | systematická príprava „správ o kvalite“, ktoré sú priložené k štatistickým prieskumom (29); |
| --- | --- |

c)

systematická príprava „správ o kvalite“, ktoré sú priložené k štatistickým prieskumom (29);

| d) | vykonávanie vnútorných auditov týkajúcich sa procesu zberu a tvorby štatistických údajov (30). |
| --- | --- |

d)

vykonávanie vnútorných auditov týkajúcich sa procesu zberu a tvorby štatistických údajov (30).

| 4.23. | Pozri odpoveď na odsek 4.25. |
| --- | --- |

4.23.

Pozri odpoveď na odsek 4.25.

| 4.24. | V roku 2005 bol prijatý Kódex postupov pre európsku štatistiku (31) upravujúci základné princípy zlepšenia kvality štatistických produktov (vrátane národných účtov). Národné štatistické úrady museli v roku 2005 vykonať sebahodnotenie, ktoré sa týkalo dodržiavania základných princípov týchto predpisov pri práci. Tieto sebahodnotenia budú doplnené a potvrdené nezávislými rovnocennými posúdeniami (peer review) prebiehajúcimi v rokoch 2006 a 2007 a koordinovať ich bude Komisia. |
| --- | --- |

4.24.

V roku 2005 bol prijatý Kódex postupov pre európsku štatistiku (31) upravujúci základné princípy zlepšenia kvality štatistických produktov (vrátane národných účtov). Národné štatistické úrady museli v roku 2005 vykonať sebahodnotenie, ktoré sa týkalo dodržiavania základných princípov týchto predpisov pri práci. Tieto sebahodnotenia budú doplnené a potvrdené nezávislými rovnocennými posúdeniami (peer review) prebiehajúcimi v rokoch 2006 a 2007 a koordinovať ich bude Komisia.

| 4.25. | Dvor audítorov naďalej zastáva názor, že rozdiely týkajúce sa existencie a implementácie systémov dohľadu a kontroly by mohli spôsobiť, že národné účty budú mať rozličný stupeň spoľahlivosti, porovnateľnosti a úplnosti. |
| --- | --- |

4.25.

Dvor audítorov naďalej zastáva názor, že rozdiely týkajúce sa existencie a implementácie systémov dohľadu a kontroly by mohli spôsobiť, že národné účty budú mať rozličný stupeň spoľahlivosti, porovnateľnosti a úplnosti.

| 4.25. | Komisia používa štandardizovaný nástroj na overenie spoľahlivosti, porovnateľnosti a úplnosti údajov o HND všetkých členských štátov používané na účely vlastných zdrojom vrátane podrobných opisov zdrojov a metód (súpisy k HND) s ročnými aktualizáciami vo forme správ o kvalite. Komisia je toho názoru, že tento prístup je podstatný pre potvrdenie spoľahlivosti, porovnateľnosti a úplnosti údajov o HND. |
| --- | --- |

4.25.

Komisia používa štandardizovaný nástroj na overenie spoľahlivosti, porovnateľnosti a úplnosti údajov o HND všetkých členských štátov používané na účely vlastných zdrojom vrátane podrobných opisov zdrojov a metód (súpisy k HND) s ročnými aktualizáciami vo forme správ o kvalite. Komisia je toho názoru, že tento prístup je podstatný pre potvrdenie spoľahlivosti, porovnateľnosti a úplnosti údajov o HND.

Implementácia systémov dohľadu a kontroly zo strany členských štátov pri zostavovaní národných účtov by mohla posilniť toto ubezpečenie. Komisia bude preto aktívne podporovať zdieľanie osvedčených organizačných postupov medzi členskými štátmi.

Závery a odporúčania

| 4.26. | So zreteľom na rozsah auditu (pozri odsek 4.3) Dvor audítorov zistil, že vo všetkých významných hľadiskách boli systémy pre colný dohľad dostatočné, účty zachytávajúce tradičné vlastné zdroje spoľahlivé a príslušné transakcie zákonné a správne, s výnimkou problémov týkajúcich sa účtov B uvedených v odsekoch 4.6 – 4.7. |
| --- | --- |

4.26.

So zreteľom na rozsah auditu (pozri odsek 4.3) Dvor audítorov zistil, že vo všetkých významných hľadiskách boli systémy pre colný dohľad dostatočné, účty zachytávajúce tradičné vlastné zdroje spoľahlivé a príslušné transakcie zákonné a správne, s výnimkou problémov týkajúcich sa účtov B uvedených v odsekoch 4.6 – 4.7.

| 4.27. | Dvor audítorov v súvislosti s tradičnými vlastnými zdrojmi odporúča, aby: |
| --- | --- |

4.27.

Dvor audítorov v súvislosti s tradičnými vlastnými zdrojmi odporúča, aby:

| 4.27. | |
| --- | --- |

4.27.

| a) | OLAF a GR TAXUD v snahe zvýšiť efektívnosť vzájomnej pomoci a znížiť riziko premlčania žiadostí zlepšili systémy na výmenu informácií a monitorovanie a pracovali na dosiahnutí zjednoteného prístupu, napr. prostredníctvom akčného plánu v rámci jednotlivých generálnych riaditeľstiev (odsek 4.12) a |
| --- | --- |

a)

OLAF a GR TAXUD v snahe zvýšiť efektívnosť vzájomnej pomoci a znížiť riziko premlčania žiadostí zlepšili systémy na výmenu informácií a monitorovanie a pracovali na dosiahnutí zjednoteného prístupu, napr. prostredníctvom akčného plánu v rámci jednotlivých generálnych riaditeľstiev (odsek 4.12) a

| a) | OLAF a GR TAXUD už spolupracujú na jednotnejšom prístupe v oblasti zjednodušenia systému výkazníctva monitorovacích systémov, pozri odpoveď na odsek 4.12. |
| --- | --- |

a)

OLAF a GR TAXUD už spolupracujú na jednotnejšom prístupe v oblasti zjednodušenia systému výkazníctva monitorovacích systémov, pozri odpoveď na odsek 4.12.

| b) | Komisia s ohľadom na pretrvávajúce problémy s účtami B v dohľadnom čase preskúmala, či súčasné nariadenie dostatočne jasne špecifikuje požiadavky, či obsahuje usmernenia o najlepších postupoch a či je možné zjednodušiť postupy na zníženie chybovosti (odsek 4.7). |
| --- | --- |

b)

Komisia s ohľadom na pretrvávajúce problémy s účtami B v dohľadnom čase preskúmala, či súčasné nariadenie dostatočne jasne špecifikuje požiadavky, či obsahuje usmernenia o najlepších postupoch a či je možné zjednodušiť postupy na zníženie chybovosti (odsek 4.7).

| b) | V roku 2004 Komisia obdržala schválenie Rady pre regulačné zmeny a doplnenia postupov týkajúcich sa účtu B. Pre zmeny existuje prechodné obdobie, ktoré sa končí v roku 2009. Účinok týchto zmien by mal byť zhodnotený predtým, ako sa začne s akýmikoľvek ďalšími úpravami. Medzičasom bude Komisia naďalej informovať členské štáty o správnom používaní účtov B a dôsledkoch rozsudkov Súdneho dvora, ktoré sa týkajú účtovného spracovania tradičných vlastných zdrojov. |
| --- | --- |

b)

V roku 2004 Komisia obdržala schválenie Rady pre regulačné zmeny a doplnenia postupov týkajúcich sa účtu B. Pre zmeny existuje prechodné obdobie, ktoré sa končí v roku 2009. Účinok týchto zmien by mal byť zhodnotený predtým, ako sa začne s akýmikoľvek ďalšími úpravami. Medzičasom bude Komisia naďalej informovať členské štáty o správnom používaní účtov B a dôsledkoch rozsudkov Súdneho dvora, ktoré sa týkajú účtovného spracovania tradičných vlastných zdrojov.

| 4.28. | So zreteľom na rozsah auditu (pozri odsek 4.5) Dvor audítorov zistil, že Komisia na základe údajov predložených členskými štátmi vo všetkých podstatných aspektoch správne vypočítala, vybrala a zapísala zdroje DPH a HND na účty Spoločenstva. |
| --- | --- |

4.28.

So zreteľom na rozsah auditu (pozri odsek 4.5) Dvor audítorov zistil, že Komisia na základe údajov predložených členskými štátmi vo všetkých podstatných aspektoch správne vypočítala, vybrala a zapísala zdroje DPH a HND na účty Spoločenstva.

| 4.29. | V súvislosti s kontrolami Komisie zameranými na systémy, ktoré sú základom pre výpočet vlastných zdrojov DPH, Dvor audítorov: |
| --- | --- |

4.29.

V súvislosti s kontrolami Komisie zameranými na systémy, ktoré sú základom pre výpočet vlastných zdrojov DPH, Dvor audítorov:

| 4.29. | |
| --- | --- |

4.29.

| a) | poznamenáva, že výhrady vplývajú na správnosť výkazov DPH vypracovaných členskými štátmi najmä pre ich vysoký počet (111), a odporúča Komisii, aby prípadne po porade s členskými štátmi vyčíslila vplyv týchto výhrad (pozri odsek 4.14); |
| --- | --- |

a)

poznamenáva, že výhrady vplývajú na správnosť výkazov DPH vypracovaných členskými štátmi najmä pre ich vysoký počet (111), a odporúča Komisii, aby prípadne po porade s členskými štátmi vyčíslila vplyv týchto výhrad (pozri odsek 4.14);

| a) | Pokiaľ existuje akákoľvek výhrada, Komisia bude naďalej rokovať s členským štátom, pokiaľ sa nájde riešenie, ktoré sa potom predloží Poradnému výboru pre vlastné zdroje. Komisia preskúma možnosť zoradiť výhrady podľa ich potenciálnej finančnej závažnosti, pričom bude súčasne pokračovať v rokovaniach s národnými orgánmi s cieľom dosiahnuť konečné riešenie. |
| --- | --- |

a)

Pokiaľ existuje akákoľvek výhrada, Komisia bude naďalej rokovať s členským štátom, pokiaľ sa nájde riešenie, ktoré sa potom predloží Poradnému výboru pre vlastné zdroje. Komisia preskúma možnosť zoradiť výhrady podľa ich potenciálnej finančnej závažnosti, pričom bude súčasne pokračovať v rokovaniach s národnými orgánmi s cieľom dosiahnuť konečné riešenie.

| b) | odporúča, aby Komisia zaviedla nástroj, ktorým zabezpečí odstránenie výhrad v dostatočnom časovom horizonte (pozri odsek 4.15). |
| --- | --- |

b)

odporúča, aby Komisia zaviedla nástroj, ktorým zabezpečí odstránenie výhrad v dostatočnom časovom horizonte (pozri odsek 4.15).

| b) | Komisia preskúma možnosť a vhodnosť zavedenia tohto postupu do nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1553/89 s ohľadom na výhrady a stanovenie postupu pre ich implementáciu (pozri odpoveď na odsek 4.15). |
| --- | --- |

b)

Komisia preskúma možnosť a vhodnosť zavedenia tohto postupu do nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1553/89 s ohľadom na výhrady a stanovenie postupu pre ich implementáciu (pozri odpoveď na odsek 4.15).

| 4.30. | Prostredníctvom auditu Dvora audítorov boli zistené nedostatky, ktoré by mohli mať vplyv na kvalitu údajov, na základe ktorých sa stanovujú príspevky členských štátov založené na HND. Dvor audítorov Komisii odporúča: |
| --- | --- |

4.30.

Prostredníctvom auditu Dvora audítorov boli zistené nedostatky, ktoré by mohli mať vplyv na kvalitu údajov, na základe ktorých sa stanovujú príspevky členských štátov založené na HND. Dvor audítorov Komisii odporúča:

| 4.30. | |
| --- | --- |

4.30.

| a) | vykonávať viac overovacích kontrol vybraných súhrnných národných účtov (pozri odsek 4.16); |
| --- | --- |

a)

vykonávať viac overovacích kontrol vybraných súhrnných národných účtov (pozri odsek 4.16);

| a) | Prístup načrtnutý v odpovedi na odsek 4.16 umožňuje dočasne použiť údaje v rozpočtových výpočtoch, zohľadňujúc súčasné výhrady členským štátom.
  Komisia v súčasnosti rokuje s členskými štátmi vo Výbore pre HND o spôsoboch priamejšieho overovania vo význame naznačenom zo strany Súdneho dvora, ako i o rozsahu a vhodnom načasovaní týchto kontrol.
  Pri výkone týchto kontrol musí byť zohľadnená obmedzenosť zdrojov. |
| --- | --- |

a)

Prístup načrtnutý v odpovedi na odsek 4.16 umožňuje dočasne použiť údaje v rozpočtových výpočtoch, zohľadňujúc súčasné výhrady členským štátom.

Komisia v súčasnosti rokuje s členskými štátmi vo Výbore pre HND o spôsoboch priamejšieho overovania vo význame naznačenom zo strany Súdneho dvora, ako i o rozsahu a vhodnom načasovaní týchto kontrol.

Pri výkone týchto kontrol musí byť zohľadnená obmedzenosť zdrojov.

| b) | ďalej podporovať členské štáty, aby konali opatrenia na odstránenie výhrad (pozri odseky 4.18 – 4.19); |
| --- | --- |

b)

ďalej podporovať členské štáty, aby konali opatrenia na odstránenie výhrad (pozri odseky 4.18 – 4.19);

| b) | Na zasadnutí Výboru pre HND 3. a 4. júla 2006 Komisia naďalej podporila členské štáty pri urýchľovaní prác, ktoré by mali dosiahnuť odstránenie vznesených výhrad. |
| --- | --- |

b)

Na zasadnutí Výboru pre HND 3. a 4. júla 2006 Komisia naďalej podporila členské štáty pri urýchľovaní prác, ktoré by mali dosiahnuť odstránenie vznesených výhrad.

| c) | stanoviť presnejšie pokyny upravujúce oznamovanie výsledkov vyšetrovaní, ktoré sa týkajú kvality HND a jeho zložiek (pozri odsek 4.17); |
| --- | --- |

c)

stanoviť presnejšie pokyny upravujúce oznamovanie výsledkov vyšetrovaní, ktoré sa týkajú kvality HND a jeho zložiek (pozri odsek 4.17);

| c) | Výbor pre HND sa na svojom zasadnutí v dňoch 3. a 4. júla 2006 venoval otázke preskúmania kvality HND na národnej úrovni. Komisia najmä naliehala na členské štáty, aby zvýšili svoje úsilie v rámci oznamovania výsledkov ich preskúmania kvality HND. |
| --- | --- |

c)

Výbor pre HND sa na svojom zasadnutí v dňoch 3. a 4. júla 2006 venoval otázke preskúmania kvality HND na národnej úrovni. Komisia najmä naliehala na členské štáty, aby zvýšili svoje úsilie v rámci oznamovania výsledkov ich preskúmania kvality HND.

| d) | preskúmať, ako jednotlivé členské štáty vykonávajú dohľad a kontrolu v oblasti zostavovania národných účtov a presadzovať uplatňovanie najlepších postupov (pozri odseky 4.24 – 4.25); |
| --- | --- |

d)

preskúmať, ako jednotlivé členské štáty vykonávajú dohľad a kontrolu v oblasti zostavovania národných účtov a presadzovať uplatňovanie najlepších postupov (pozri odseky 4.24 – 4.25);

| d) | Komisia bude aktívne podporovať zdieľanie osvedčených organizačných postupov medzi členskými štátmi, hoci organizačné aspekty národných štatistických úradov spadajú do kompetencie členských štátov. |
| --- | --- |

d)

Komisia bude aktívne podporovať zdieľanie osvedčených organizačných postupov medzi členskými štátmi, hoci organizačné aspekty národných štatistických úradov spadajú do kompetencie členských štátov.

| e) | predložiť návrh na zahrnutie FISIM do HND, ktorý sa použije pre výpočet vlastných zdrojov (pozri odseky 4.20 – 4.21). |
| --- | --- |

e)

predložiť návrh na zahrnutie FISIM do HND, ktorý sa použije pre výpočet vlastných zdrojov (pozri odseky 4.20 – 4.21).

| e) | Komisia predloží návrh na zahrnutie pridelených FISIM do vlastných zdrojov HND, keď usúdi, že všetky členské štáty sú schopné implementovať túto úpravu jednotným spôsobom, čo sa očakáva v roku 2008 (pozri odpoveď na odsek 4.21). |
| --- | --- |

e)

Komisia predloží návrh na zahrnutie pridelených FISIM do vlastných zdrojov HND, keď usúdi, že všetky členské štáty sú schopné implementovať túto úpravu jednotným spôsobom, čo sa očakáva v roku 2008 (pozri odpoveď na odsek 4.21).

KONTROLA PLNENIA ODPORÚČANÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK

Tradičné vlastné zdroje: úprava účtov B

| 4.31. | Nezaistené nároky spolu s tými, ktoré boli spochybnené a u ktorých môže nastať zmena, nemusia byť do prijatia platby k dispozícii Komisii, ak ich členské štáty vedú na samostatných účtoch (účty B). V snahe zohľadniť neistú situáciu pri vymáhaní súm Komisia vykázala vo svojej súvahe sumu zníženej hodnoty, ktorá sa od roku 2004 zakladá na informáciách poskytnutých členskými štátmi. |
| --- | --- |

4.31.

Nezaistené nároky spolu s tými, ktoré boli spochybnené a u ktorých môže nastať zmena, nemusia byť do prijatia platby k dispozícii Komisii, ak ich členské štáty vedú na samostatných účtoch (účty B). V snahe zohľadniť neistú situáciu pri vymáhaní súm Komisia vykázala vo svojej súvahe sumu zníženej hodnoty, ktorá sa od roku 2004 zakladá na informáciách poskytnutých členskými štátmi.

| 4.32. | Dvor audítorov nemohol potvrdiť výšku sumy, pretože väčšina členských štátov za rok 2004 neposkytla informácie o metódach, ktoré použili na získanie týchto odhadov (32). Dvor audítorov preveril všetky výpočty za rozpočtový rok 2005, ako aj kontroly, ktoré vykonala Komisia, a napriek tomu, že niektoré členské štáty ešte definitívne nevypracovali postupy na zabezpečenie koherentnosti svojich odhadov, považuje celkovú úpravu (33) za uspokojivú. |
| --- | --- |

4.32.

Dvor audítorov nemohol potvrdiť výšku sumy, pretože väčšina členských štátov za rok 2004 neposkytla informácie o metódach, ktoré použili na získanie týchto odhadov (32). Dvor audítorov preveril všetky výpočty za rozpočtový rok 2005, ako aj kontroly, ktoré vykonala Komisia, a napriek tomu, že niektoré členské štáty ešte definitívne nevypracovali postupy na zabezpečenie koherentnosti svojich odhadov, považuje celkovú úpravu (33) za uspokojivú.

---

(1)  Vrátane prebytku z predchádzajúceho rozpočtového roka a rôznych príjmov.

(2)  Tradičné vlastné zdroje sú vyberané členskými štátmi v mene Európskej únie, ktoré si ponechávajú 25 % tejto sumy na pokrytie nákladov na výber.

(3)  Na rozdiel od tradičných vlastných zdrojov sú vlastné zdroje DPH a HND príspevkami, ktoré vyplývajú z používania jednotnej sadzby platnej pre všetky členské štáty na harmonizované vymeriavacie základy DPH alebo na HND členských štátov určené podľa pravidiel Spoločenstva.

(4)  Belgicko, Česká republika, Nemecko, Írsko, Luxembursko, Malta, Holandsko a Spojené kráľovstvo. Okrem toho boli preverené účtovné systémy pre tradičné vlastné zdroje v Taliansku, Poľsku a Švédsku.

(5)  Belgicko, Česká republika, Nemecko, Írsko, Taliansko, Grécko, Španielsko, Fínsko a Spojené kráľovstvo.

(6)  Článok 18 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 z 22. mája 2000, ktorým sa vykonáva rozhodnutie 94/728/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov spoločenstiev (Ú. v. ES L 130, 31.5.2000, s. 1). Nariadenie zmenené a doplnené nariadením (ES, Euratom) č. 2028/2004 (Ú. v. EÚ L 352, 27.11.2004, s. 1).

(7)  Článok 6 ods. 5 nariadenia (ES, Euratom) č. 1150/2000.

(8)  Nariadenie Rady (ES) č. 515/97 z 13. marca 1997 o vzájomnej pomoci medzi správnymi orgánmi členských štátov a o spolupráci medzi správnymi orgánmi členských štátov a Komisiou pri zabezpečovaní riadneho uplatňovania predpisov o colných a poľnohospodárskych záležitostiach (Ú. v. ES L 82, 22.3.1997, s. 1), naposledy zmenené a doplnené nariadením (ES) č. 807/2003 (Ú. v. EÚ L 122, 16.5.2003, s. 36).

(9)  Osobitná správa č. 1/2005 (Ú. v. EÚ C 202, 18.8.2005).

(10)  Výhrady sa týkajú používania spoľahlivých kvantitatívnych dát a prijateľnej metodiky vypracúvania výkazov DPH členskými štátmi. Prostredníctvom výhrad možno tieto výkazy opraviť po štvorročnom časovom limite stanovenom v právnej úprave Spoločenstva.

(11)  V prípade desiatich nových členských štátov nebola vyjadrená žiadna výhrada, keďže prvý výkaz DPH podali v roku 2005.

(12)  Dokument sa zakladá na spoločnom modeli, prostredníctvom ktorého národné štatistické úrady každoročne zasielajú Eurostatu údaje o HND. Tieto údaje sú základom pre výpočet vlastného zdroja HND.

(13)  S výnimkou auditu v Nemecku.

(14)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 3.36 – 3.37.

(15)  Výhrady týkajúce sa zdroja HND súvisia so zdrojmi a metódami, ktoré členské štáty používajú na zostavenie súhrnných národných účtov. Prostredníctvom výhrad možno tieto súhrnné údaje o HND opraviť po štvorročnom časovom limite stanovenom v právnej úprave Spoločenstva.

(16)  V prípade desiatich nových členských štátov nebola doteraz vyjadrená žiadna výhrada, keďže do konca roka 2006 nemusia predložiť súpisy podľa ESA 95.

(17)  Rakúsko, Belgicko, Dánsko, Nemecko, Grécko, Francúzsko, Írsko, Taliansko, Holandsko, Španielsko a Portugalsko predložili opravené údaje týkajúce sa niektorých nevyriešených výhrad, aby umožnili Komisii prijať rozhodnutie.

(18)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 3.43 – 3.44 a príslušné odpovede Komisie.

(19)  Nariadenie Komisie (ES) č. 1889/2002 z 23. októbra 2002 o vykonávaní nariadenia Rady (ES) č. 448/98, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 2223/96, pokiaľ ide o alokáciu nepriamo meraných služieb finančného sprostredkovania (FISIM) v rámci Európskeho systému národných a regionálnych účtov (ESNÚ95) (Ú. v. ES L 286, 24.10.2002, s. 11).

(20)  Zmeny v národných účtoch v roku 2005, dokument Eurostatu zo 14. februára 2006.

(21)  Článok 2 ods. 7 rozhodnutia Rady 2000/597/ES, Euratom z 29. septembra 2000 o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 253, 7.10.2000, s. 42).

(22)  Belgicko, Nemecko, Španielsko, Francúzsko, Taliansko, Lotyšsko, Maďarsko, Poľsko, Slovinsko a Švédsko.

(23)  Česká republika, Nemecko, Malta a Spojené kráľovstvo.

(24)  Tovary, ktoré boli dodané a uvedené v súhrnnom colnom vyhlásení, ale ktoré podliehajú formalitám potrebným na získanie definitívneho colne schváleného určenia alebo použitia (napr. prepustenie do voľného obehu).

(25)  Spojené kráľovstvo. Podľa Colného kódexu Spoločenstva dodatočné clá nemôžu byť zúčtované po prekročení troch rokoch od vzniku pôvodného colného dlhu.

(26)  Rakúsko, Belgicko, Fínsko, Česká republika, Slovenská republika a Švédsko.

(27)  Tento prvok nebol úplne realizovaný ani v jednom z kontrolovaných členských štátov.

(28)  Tento prvok bol úplne realizovaný v Belgicku, Českej republike, Rakúsku, Slovenskej republike a vo Švédsku.

(29)  Týka sa Rakúska, Slovenskej republiky, Fínska a Švédska.

(30)  Tento prvok bol úplne realizovaný v Českej republike a vo Švédsku.

(31)  KOM(2005) 217, konečné znenie z 25. 5. 2005.

(32)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 3.21 – 3.22.

(33)  Zaúčtovaný odpis v súvahe v hodnote 759,2 mil. EUR.

---

KAPITOLA 5

Spoločná poľnohospodárska politika

OBSAH

Úvod

Osobitné hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu

Integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS)

Pomoc na plochu

Integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) v nových členských štátoch

Prémie na zvieratá

Olivový olej

Rozvoj vidieka

Krajiny EÚ 15

Dočasný nástroj rozvoja vidieka pre nové členské štáty

Vývozné náhrady

Následné kontroly dotácií vyplatených obchodníkom a spracovateľom

Zúčtovanie Komisie

Certifikačné orgány

Rozhodnutia o zhode

Audit zúčtovacích jednotiek Komisie

Závery a odporúčania

Kontrola opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok

Rozvoj vidieka: podpora znevýhodnených oblastí

Organizácia systému identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka v Európskej únii

Osobitné správy vydané od poslednej výročnej správy

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 5.1. | Táto kapitola sa zaoberá auditom Dvora audítorov, týkajúcim sa finančných výhľadov na roky 2000 až 2006 v rozpočtovej položke 1 (Poľnohospodárstvo). Obsahuje výdavky na reguláciu a podporu poľnohospodárskych trhov a na priamu podporu príjmov poľnohospodárov. Výdavky v roku 2005 na spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP) (1) dosiahli spolu 48 466 mil. EUR (v roku 2004 to bolo 43 579 mil. EUR) (podrobnosti pozri v 
  grafoch 5.1
  a 
  5.2
  ). |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

5.1.

Táto kapitola sa zaoberá auditom Dvora audítorov, týkajúcim sa finančných výhľadov na roky 2000 až 2006 v rozpočtovej položke 1 (Poľnohospodárstvo). Obsahuje výdavky na reguláciu a podporu poľnohospodárskych trhov a na priamu podporu príjmov poľnohospodárov. Výdavky v roku 2005 na spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP) (1) dosiahli spolu 48 466 mil. EUR (v roku 2004 to bolo 43 579 mil. EUR) (podrobnosti pozri v 
  grafoch 5.1
  a 
  5.2
  ).

Image

Image

| 5.2. | Podľa zmluvy má Európska komisia celkovú zodpovednosť za plnenie rozpočtu EÚ. Prakticky všetky poľnohospodárske výdavky sa uskutočnili v spoločnom hospodárení (záručná sekcia Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu – EPUZF). To znamená, že platby konečným príjemcom (poľnohospodárom, súkromným spoločnostiam, obchodníkom, združeniam alebo verejnoprávnym inštitúciám) vyplácali platobné agentúry schválené členskými štátmi. Komisia priamo riadila menej ako 1 % výdavkov. |
| --- | --- |

5.2.

Podľa zmluvy má Európska komisia celkovú zodpovednosť za plnenie rozpočtu EÚ. Prakticky všetky poľnohospodárske výdavky sa uskutočnili v spoločnom hospodárení (záručná sekcia Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu – EPUZF). To znamená, že platby konečným príjemcom (poľnohospodárom, súkromným spoločnostiam, obchodníkom, združeniam alebo verejnoprávnym inštitúciám) vyplácali platobné agentúry schválené členskými štátmi. Komisia priamo riadila menej ako 1 % výdavkov.

| 5.3. | Výdavky priznané členskými štátmi podliehajú niekoľkým kontrolným systémom: |
| --- | --- |

5.3.

Výdavky priznané členskými štátmi podliehajú niekoľkým kontrolným systémom:

| a) | kontrole opodstatnenosti nárokov, ktoré poľnohospodári uplatňujú, podľa integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) (4); |
| --- | --- |

a)

kontrole opodstatnenosti nárokov, ktoré poľnohospodári uplatňujú, podľa integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) (4);

| b) | kontrolám zameraným na určité odvetvia, napr. na olivový olej, rozvoj vidieka; |
| --- | --- |

b)

kontrolám zameraným na určité odvetvia, napr. na olivový olej, rozvoj vidieka;

| c) | fyzickým kontrolám dotovaného vývozu poľnohospodárskych produktov (5); |
| --- | --- |

c)

fyzickým kontrolám dotovaného vývozu poľnohospodárskych produktov (5);

| d) | kontrole obchodných dokladov platieb po realizácii platby v priestoroch obchodníkov a spracovateľov poľnohospodárskych produktov (6); |
| --- | --- |

d)

kontrole obchodných dokladov platieb po realizácii platby v priestoroch obchodníkov a spracovateľov poľnohospodárskych produktov (6);

| e) | postupu zúčtovania, ktorý sa týka vykazovaných výdavkov, pokiaľ ide o úplnosť a presnosť ročnej účtovnej závierky (finančné rozhodnutie) a na viacročnom základe, zákonnosti a správnosti výdavkov (rozhodnutia o zhode). |
| --- | --- |

e)

postupu zúčtovania, ktorý sa týka vykazovaných výdavkov, pokiaľ ide o úplnosť a presnosť ročnej účtovnej závierky (finančné rozhodnutie) a na viacročnom základe, zákonnosti a správnosti výdavkov (rozhodnutia o zhode).

OSOBITNÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu

| 5.4. | V záujme dosiahnutia istoty, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií na účtoch Spoločenstva, Dvor audítorov podrobil auditu hlavné systémy dohľadu a kontroly (pozri odsek 5.3) a testoval náhodnú vzorku platieb čerpaných v rámci výdavkov 25 platobných agentúr v krajinách EÚ 15 (ktoré spoločne predstavovali 66 % výdavkov na SPP) (pozri
  tabuľku 5.1
  ) a 20 platieb v rámci systému jednotných platieb na plochu (Single Area Payment Scheme – SAPS) (7) v nových členských štátoch. |
| --- | --- |

5.4.

V záujme dosiahnutia istoty, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií na účtoch Spoločenstva, Dvor audítorov podrobil auditu hlavné systémy dohľadu a kontroly (pozri odsek 5.3) a testoval náhodnú vzorku platieb čerpaných v rámci výdavkov 25 platobných agentúr v krajinách EÚ 15 (ktoré spoločne predstavovali 66 % výdavkov na SPP) (pozri
  tabuľku 5.1
  ) a 20 platieb v rámci systému jednotných platieb na plochu (Single Area Payment Scheme – SAPS) (7) v nových členských štátoch.

Tabuľka 5.1 – Platobné agentúry podľa výdavkov oznámených v roku 2005

| č. | Členský štát | Platobná agentúra | Oznámené sumy v mil. EUR (8) | % z celku | Účtovné závierky s výhradou | Vylúčené účtovné závierky (9) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | Francúzsko | ONIC | 4 535,37 | 9,36 | × | |
| 2 | Taliansko | AGEA | 3 832,32 | 7,91 | × | × |
| 3 | Spojené kráľovstvo | RPA | 2 952,11 | 6,09 | | |
| 4 | Grécko | OPEKEPE | 2 756,08 | 5,69 | | |
| 5 | Francúzsko | OFIVAL | 2 401,35 | 4,95 | | |
| 6 | Španielsko | Andalucía | 1 817,00 | 3,75 | | |
| 7 | Írsko | DAF | 1 805,72 | 3,72 | | |
| 8 | Dánsko | EU-direktoratet | 1 223,61 | 2,52 | | |
| 9 | Poľsko | ARiMR | 1 193,04 | 2,46 | | |
| 10 | Rakúsko | AMA | 1 192,37 | 2,46 | | |
| 11 | Francúzsko | ONIOL | 967,48 | 2,00 | | |
| 12 | Španielsko | Castilla-León | 956,40 | 1,97 | | |
| 13 | Švédsko | SJV | 954,42 | 1,97 | | |
| 14 | Fínsko | MMM | 901,48 | 1,86 | | |
| 15 | Španielsko | Castilla-La Mancha | 882,45 | 1,82 | | |
| 16 | Nemecko | Niedersachsen | 881,09 | 1,82 | | |
| 17 | Portugalsko | INGA | 801,25 | 1,65 | | |
| 18 | Maďarsko | ARDA | 553,72 | 1,14 | | × |
| 19 | Belgicko | BIRB | 525,63 | 1,08 | | |
| 20 | Nemecko | Nordrhein-Westfalen LWK | 524,04 | 1,08 | | |
| 21 | Česká republika | SAIF | 424,82 | 0,88 | | |
| 22 | Holandsko | Dienst Regelingen | 375,61 | 0,77 | | |
| 23 | Španielsko | Cataluña | 368,39 | 0,76 | | |
| 24 | Nemecko | BLE | 307,41 | 0,63 | | |
| 25 | Spojené kráľovstvo | NAWAD | 297,38 | 0,61 | | |
| 26 | Francúzsko | ONIFLHOR | 276,03 | 0,57 | × | |
| 27 | Belgicko | Région Wallonne | 256,67 | 0,53 | × | |
| 28 | Litva | NMA | 235,90 | 0,49 | | |
| 29 | Slovensko | APA | 205,56 | 0,42 | × | |
| 30 | Poľsko | ARR | 166,46 | 0,34 | | |
| 31 | Holandsko | PT | 74,33 | 0,15 | | |
| PA pokryté DAS 2005 | Medzisúčet
   (10) | 34 645,52 | 71,47 | | |
| 32 | Nemecko | Bayern Landwirtschaft | 1 176,61 | 2,43 | × | |
| 33 | Francúzsko | CNASEA | 813,81 | 1,68 | × | |
| 34 | Spojené kráľovstvo | SERAD | 644,32 | 1,33 | | |
| 35 | Španielsko | Extremadura | 633,95 | 1,31 | | |
| 36 | Taliansko | AVEPA | 560,02 | 1,16 | | |
| 37 | Španielsko | Aragón | 535,47 | 1,10 | | |
| 38 | Nemecko | Baden-Württemberg | 474,29 | 0,98 | × | |
| 39 | Taliansko | AGREA | 444,56 | 0,92 | | |
| 40 | Taliansko | Region Lombardie | 436,96 | 0,90 | | |
| 41 | Nemecko | Mecklenburg-Vorpommern | 429,65 | 0,89 | | |
| 42 | Holandsko | PZ | 416,27 | 0,86 | | |
| 43 | Nemecko | Brandenburg | 412,50 | 0,85 | | |
| 44 | Nemecko | Sachsen-Anhalt | 404,81 | 0,84 | | |
| 45 | Španielsko | FEGA | 389,87 | 0,80 | | |
| 46 | Nemecko | Schleswig-Holstein | 382,16 | 0,79 | | |
| 47 | Nemecko | Hamburg-Jonas | 374,01 | 0,77 | | |
| 48 | Francúzsko | FIRS | 355,04 | 0,73 | | |
| 49 | Nemecko | Sachsen | 345,39 | 0,71 | | |
| 50 | Francúzsko | ONILAIT | 329,50 | 0,68 | | |
| 51 | Spojené kráľovstvo | DARD | 323,06 | 0,67 | × | |
| 52 | Holandsko | HPA | 291,47 | 0,60 | | |
| 53 | Nemecko | Thüringen | 291,31 | 0,60 | | |
| 54 | Francúzsko | ONIVINS | 270,71 | 0,56 | | |
| 55 | Belgicko | ABKL | 252,20 | 0,52 | | |
| 56 | Taliansko | ENR | 248,50 | 0,51 | | |
| 57 | Nemecko | Hessen | 242,77 | 0,50 | | |
| 58 | Taliansko | ARTEA | 204,07 | 0,42 | | |
| 59 | Nemecko | Rheinland-Pfalz | 194,53 | 0,40 | | |
| 60 | Španielsko | Valencia | 173,04 | 0,36 | | |
| 61 | Španielsko | Galicia | 151,41 | 0,31 | | |
| 62 | Francúzsko | ODEADOM | 129,73 | 0,27 | × | |
| 63 | Španielsko | Navarra | 128,59 | 0,27 | | |
| 64 | Španielsko | Canarias | 121,23 | 0,25 | | |
| 65 | Španielsko | Murcia | 108,91 | 0,22 | × | |
| 66 | Slovinsko | AAMRD | 106,65 | 0,22 | | |
| 67 | Taliansko | SAISA | 99,10 | 0,20 | | |
| 68 | Lotyšsko | RSS | 98,86 | 0,20 | | |
| 69 | Portugalsko | IFADAP | 91,52 | 0,19 | × | × |
| 70 | Španielsko | Asturias | 81,25 | 0,17 | | |
| 71 | Estónsko | PRIA | 67,32 | 0,14 | | |
| 72 | Španielsko | País Vasco | 61,34 | 0,13 | | |
| 73 | Španielsko | Madrid | 57,94 | 0,12 | | |
| 74 | Holandsko | PVE | 52,83 | 0,11 | | |
| 75 | Holandsko | DLG | 46,07 | 0,10 | | |
| 76 | Luxembursko | Ministère de l'Agriculture | 45,07 | 0,09 | × | × |
| 77 | Španielsko | La Rioja | 43,77 | 0,09 | | |
| 78 | Rakúsko | ZA Salzburg | 43,31 | 0,09 | | |
| 79 | Španielsko | Cantabria | 39,45 | 0,08 | × | |
| 80 | Cyprus | CAPO | 38,61 | 0,08 | | |
| 81 | Španielsko | Baleares | 32,51 | 0,07 | | |
| 82 | Nemecko | Bayern Umwelt | 26,60 | 0,05 | × | × |
| 83 | Taliansko | ARBEA | 25,78 | 0,05 | × | |
| 84 | Nemecko | Saarland | 21,57 | 0,04 | | |
| 85 | Spojené kráľovstvo | FC | 13,45 | 0,03 | | |
| 86 | Francúzsko | OFIMER | 8,98 | 0,02 | | |
| 87 | Taliansko | FINPIEMONTE | 8,72 | 0,02 | | |
| 88 | Nemecko | Hamburg | 7,41 | 0,02 | | |
| 89 | Malta | MRAE | 7,33 | 0,02 | | × |
| 90 | Spojené kráľovstvo | CCW | 4,58 | 0,01 | | |
| 91 | Nemecko | Nordrhein-Westfalen LfEJ | 4,35 | 0,01 | | |
| 92 | Nemecko | Bremen | 2,28 | 0,00 | | |
| 93 | Španielsko | FROM | 1,91 | 0,00 | × | |
| 94 | Írsko | DCMNR | 1,45 | 0,00 | | |
| 95 | Francúzsko | SDE | 0,22 | 0,00 | | |
| | | Medzisúčet | 13 830,96 | 28,53 | | |
| CELKOVÝ SÚČET | 48 476,48 | 100,00 | | |
| Zdroj: Súhrnná správa Komisie o finančnom zúčtovaní účtov záručnej sekcie EPUZF za rok 2005. |

č.

Členský štát

Platobná agentúra

Oznámené sumy v mil. EUR (8)

% z celku

Účtovné závierky s výhradou

Vylúčené účtovné závierky (9)

1

Francúzsko

ONIC

4 535,37

9,36

×

2

Taliansko

AGEA

3 832,32

7,91

×

×

3

Spojené kráľovstvo

RPA

2 952,11

6,09

4

Grécko

OPEKEPE

2 756,08

5,69

5

Francúzsko

OFIVAL

2 401,35

4,95

6

Španielsko

Andalucía

1 817,00

3,75

7

Írsko

DAF

1 805,72

3,72

8

Dánsko

EU-direktoratet

1 223,61

2,52

9

Poľsko

ARiMR

1 193,04

2,46

10

Rakúsko

AMA

1 192,37

2,46

11

Francúzsko

ONIOL

967,48

2,00

12

Španielsko

Castilla-León

956,40

1,97

13

Švédsko

SJV

954,42

1,97

14

Fínsko

MMM

901,48

1,86

15

Španielsko

Castilla-La Mancha

882,45

1,82

16

Nemecko

Niedersachsen

881,09

1,82

17

Portugalsko

INGA

801,25

1,65

18

Maďarsko

ARDA

553,72

1,14

×

19

Belgicko

BIRB

525,63

1,08

20

Nemecko

Nordrhein-Westfalen LWK

524,04

1,08

21

Česká republika

SAIF

424,82

0,88

22

Holandsko

Dienst Regelingen

375,61

0,77

23

Španielsko

Cataluña

368,39

0,76

24

Nemecko

BLE

307,41

0,63

25

Spojené kráľovstvo

NAWAD

297,38

0,61

26

Francúzsko

ONIFLHOR

276,03

0,57

×

27

Belgicko

Région Wallonne

256,67

0,53

×

28

Litva

NMA

235,90

0,49

29

Slovensko

APA

205,56

0,42

×

30

Poľsko

ARR

166,46

0,34

31

Holandsko

PT

74,33

0,15

PA pokryté DAS 2005

Medzisúčet
   (10)

34 645,52

71,47

32

Nemecko

Bayern Landwirtschaft

1 176,61

2,43

×

33

Francúzsko

CNASEA

813,81

1,68

×

34

Spojené kráľovstvo

SERAD

644,32

1,33

35

Španielsko

Extremadura

633,95

1,31

36

Taliansko

AVEPA

560,02

1,16

37

Španielsko

Aragón

535,47

1,10

38

Nemecko

Baden-Württemberg

474,29

0,98

×

39

Taliansko

AGREA

444,56

0,92

40

Taliansko

Region Lombardie

436,96

0,90

41

Nemecko

Mecklenburg-Vorpommern

429,65

0,89

42

Holandsko

PZ

416,27

0,86

43

Nemecko

Brandenburg

412,50

0,85

44

Nemecko

Sachsen-Anhalt

404,81

0,84

45

Španielsko

FEGA

389,87

0,80

46

Nemecko

Schleswig-Holstein

382,16

0,79

47

Nemecko

Hamburg-Jonas

374,01

0,77

48

Francúzsko

FIRS

355,04

0,73

49

Nemecko

Sachsen

345,39

0,71

50

Francúzsko

ONILAIT

329,50

0,68

51

Spojené kráľovstvo

DARD

323,06

0,67

×

52

Holandsko

HPA

291,47

0,60

53

Nemecko

Thüringen

291,31

0,60

54

Francúzsko

ONIVINS

270,71

0,56

55

Belgicko

ABKL

252,20

0,52

56

Taliansko

ENR

248,50

0,51

57

Nemecko

Hessen

242,77

0,50

58

Taliansko

ARTEA

204,07

0,42

59

Nemecko

Rheinland-Pfalz

194,53

0,40

60

Španielsko

Valencia

173,04

0,36

61

Španielsko

Galicia

151,41

0,31

62

Francúzsko

ODEADOM

129,73

0,27

×

63

Španielsko

Navarra

128,59

0,27

64

Španielsko

Canarias

121,23

0,25

65

Španielsko

Murcia

108,91

0,22

×

66

Slovinsko

AAMRD

106,65

0,22

67

Taliansko

SAISA

99,10

0,20

68

Lotyšsko

RSS

98,86

0,20

69

Portugalsko

IFADAP

91,52

0,19

×

×

70

Španielsko

Asturias

81,25

0,17

71

Estónsko

PRIA

67,32

0,14

72

Španielsko

País Vasco

61,34

0,13

73

Španielsko

Madrid

57,94

0,12

74

Holandsko

PVE

52,83

0,11

75

Holandsko

DLG

46,07

0,10

76

Luxembursko

Ministère de l'Agriculture

45,07

0,09

×

×

77

Španielsko

La Rioja

43,77

0,09

78

Rakúsko

ZA Salzburg

43,31

0,09

79

Španielsko

Cantabria

39,45

0,08

×

80

Cyprus

CAPO

38,61

0,08

81

Španielsko

Baleares

32,51

0,07

82

Nemecko

Bayern Umwelt

26,60

0,05

×

×

83

Taliansko

ARBEA

25,78

0,05

×

84

Nemecko

Saarland

21,57

0,04

85

Spojené kráľovstvo

FC

13,45

0,03

86

Francúzsko

OFIMER

8,98

0,02

87

Taliansko

FINPIEMONTE

8,72

0,02

88

Nemecko

Hamburg

7,41

0,02

89

Malta

MRAE

7,33

0,02

×

90

Spojené kráľovstvo

CCW

4,58

0,01

91

Nemecko

Nordrhein-Westfalen LfEJ

4,35

0,01

92

Nemecko

Bremen

2,28

0,00

93

Španielsko

FROM

1,91

0,00

×

94

Írsko

DCMNR

1,45

0,00

95

Francúzsko

SDE

0,22

0,00

Medzisúčet

13 830,96

28,53

CELKOVÝ SÚČET

48 476,48

100,00

Zdroj: Súhrnná správa Komisie o finančnom zúčtovaní účtov záručnej sekcie EPUZF za rok 2005.

Integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS)

| 5.5. | IACS je hlavným nástrojom riadenia a kontroly podpory na plochu, prémií za zvieratá a nového systému jednotnej platby na plochu. Jeho súčasťou je počítačová databáza poľnohospodárskych podnikov a žiadostí o podporu a systémy na identifikáciu parciel poľnohospodárskej pôdy a identifikáciu a registráciu hospodárskych zvierat. |
| --- | --- |

5.5.

IACS je hlavným nástrojom riadenia a kontroly podpory na plochu, prémií za zvieratá a nového systému jednotnej platby na plochu. Jeho súčasťou je počítačová databáza poľnohospodárskych podnikov a žiadostí o podporu a systémy na identifikáciu parciel poľnohospodárskej pôdy a identifikáciu a registráciu hospodárskych zvierat.

| 5.6. | Dvor audítorov analyzoval štatistické údaje z kontrol IACS na mieste zo všetkých členských štátov a podrobil auditu ich uskutočňovanie vo viacerých starých členských štátoch, v piatich (11) z ôsmich nových členských štátov, ktoré sa rozhodli uplatňovať SAPS a v dvoch nových členských štátoch (12), ktoré si zvolili tradičné systémy priamej pomoci (pozri
  prílohy 5.2
  a 
  5.3
  ). |
| --- | --- |

5.6.

Dvor audítorov analyzoval štatistické údaje z kontrol IACS na mieste zo všetkých členských štátov a podrobil auditu ich uskutočňovanie vo viacerých starých členských štátoch, v piatich (11) z ôsmich nových členských štátov, ktoré sa rozhodli uplatňovať SAPS a v dvoch nových členských štátoch (12), ktoré si zvolili tradičné systémy priamej pomoci (pozri
  prílohy 5.2
  a 
  5.3
  ).

Pomoc na plochu

| 5.7. | Dvor audítorov v rámci IACS analyzoval výsledky kontrol na mieste z oznámení členských štátov v roku 2004 o pomoci na plochu (pre platby v roku 2005) (pozri
  tabuľku 5.2
  ). Za všetky členské štáty spolu sa v 40 % skontrolovaných žiadostí našli chyby. Tieto chyby predstavujú 2,1 % plochy overenej platobnými agentúrami. Za EÚ 15 vzrástol tento podiel z 1,8 % v roku 2003 na 2,2 % v roku 2004, a tým prevýšil prah významnosti 2 % (13) určený na úrovni Komisie. V nových členských štátoch to bolo menej: 2,0 % v roku 2004. Chyby, ktoré zistili platobné agentúry pri svojich kontrolách minimálne 5 % podaných žiadostí, sa napravili pred vyplatením podpory poľnohospodárovi. V 14 členských štátoch, ktoré zaviedli IACS uspokojivo, sa pri náhodných kontrolách zistila chybovosť 1,95 %. |
| --- | --- |

5.7.

Dvor audítorov v rámci IACS analyzoval výsledky kontrol na mieste z oznámení členských štátov v roku 2004 o pomoci na plochu (pre platby v roku 2005) (pozri
  tabuľku 5.2
  ). Za všetky členské štáty spolu sa v 40 % skontrolovaných žiadostí našli chyby. Tieto chyby predstavujú 2,1 % plochy overenej platobnými agentúrami. Za EÚ 15 vzrástol tento podiel z 1,8 % v roku 2003 na 2,2 % v roku 2004, a tým prevýšil prah významnosti 2 % (13) určený na úrovni Komisie. V nových členských štátoch to bolo menej: 2,0 % v roku 2004. Chyby, ktoré zistili platobné agentúry pri svojich kontrolách minimálne 5 % podaných žiadostí, sa napravili pred vyplatením podpory poľnohospodárovi. V 14 členských štátoch, ktoré zaviedli IACS uspokojivo, sa pri náhodných kontrolách zistila chybovosť 1,95 %.

| 5.7. | Komisia nestanovila úroveň závažnosti 2 %, ktorá by sa mohla považovať za prijateľnú mieru chybovosti pre výdavky. Kľúčovým prvkom výhrad v ročnej správe o činnosti, na ktorú sa Dvor audítorov zjavne odvoláva, je prítomnosť významných nedostatkov v systémoch riadenia a kontroly. Hraničná hodnota 2 % (vyjadrená vo finančnom zmysle uplatňovaná podľa činnosti ABB a bez vylúčenia ostatných špecifických hraničných hodnôt) sa uplatňuje iba v prípade významných nedostatkov, ktoré nie sú kompenzované postupmi finančných korekcií. Komisia je presvedčená, že výsledky náhodných kontrol poskytujú primeraný odhad pravdepodobnej chyby vo vyplatených nárokoch, ako uvádza Dvor audítorov vo svojej ročnej správe za rok 2004. |
| --- | --- |

5.7.

Komisia nestanovila úroveň závažnosti 2 %, ktorá by sa mohla považovať za prijateľnú mieru chybovosti pre výdavky. Kľúčovým prvkom výhrad v ročnej správe o činnosti, na ktorú sa Dvor audítorov zjavne odvoláva, je prítomnosť významných nedostatkov v systémoch riadenia a kontroly. Hraničná hodnota 2 % (vyjadrená vo finančnom zmysle uplatňovaná podľa činnosti ABB a bez vylúčenia ostatných špecifických hraničných hodnôt) sa uplatňuje iba v prípade významných nedostatkov, ktoré nie sú kompenzované postupmi finančných korekcií. Komisia je presvedčená, že výsledky náhodných kontrol poskytujú primeraný odhad pravdepodobnej chyby vo vyplatených nárokoch, ako uvádza Dvor audítorov vo svojej ročnej správe za rok 2004.

Tabuľka 5.2 – Pomoc na plochu, výmery plôch krmovín a iných hospodárskych plodín – Výsledky kontrol IACS a diaľkové snímanie v roku 2004, týkajúce sa žiadostí o podporu vyplatenú v roku 2005

| Členské štáty | Predložené žiadosti | Skontrolované žiadosti | Žiadosti s chybami |
| --- | --- | --- | --- |
| Počet | Plocha (ha) | Priemerná veľkosť (ha) | Počet | % | Plocha (ha) | % | Priemerná veľkosť (ha) | Počet | % | Plocha (ha) | % |
| Belgicko | 39 821 | 1 000 289,72 | 25 | 3 815 | 9,6 | 133 656,40 | 13,4 | 35 | 1 584 | 41,5 | 1 273,33 | 1,0 |
| Dánsko | 47 391 | 2 329 078,35 | 49 | 2 506 | 5,3 | 136 454,12 | 5,9 | 54 | 852 | 34,0 | 1 185,91 | 0,9 |
| Nemecko | 298 771 | 14 050 886,00 | 47 | 17 798 | 6,0 | 1 093 602,00 | 7,8 | 61 | 7 873 | 44,2 | 6 278,00 | 0,6 |
| Grécko | 318 947 | 3 995 969,16 | 13 | 39 169 | 12,3 | 1 018 459,45 | 25,5 | 26 | 9 379 | 23,9 | 25 872,12 | 2,5 |
| Španielsko | 420 001 | 17 456 253,40 | 42 | 44 212 | 10,5 | 1 895 096,68 | 10,9 | 43 | 18 793 | 42,5 | 61 788,13 | 3,3 |
| Francúzsko | 401 827 | 23 977 233,71 | 60 | 27 365 | 6,8 | 1 975 055,48 | 8,2 | 72 | 12 212 | 44,6 | 11 231,17 | 0,6 |
| Írsko | 130 508 | 4 727 823,77 | 36 | 8 892 | 6,8 | 363 336,38 | 7,7 | 41 | 1 441 | 16,2 | 1 468,96 | 0,4 |
| Taliansko | 599 095 | 7 219 935,24 | 12 | 42 540 | 7,1 | 819 002,00 | 11,3 | 19 | 20 212 | 47,5 | 51 457,19 | 6,3 |
| Luxembursko | 1 935 | 121 623,00 | 63 | 113 | 5,8 | 7 200,00 | 5,9 | 64 | 118 | 104,4 | 251,66 | 3,5 |
| Holandsko | 44 996 | 657 563,25 | 15 | 3 154 | 7,0 | 50 283,43 | 7,6 | 16 | 1 160 | 36,8 | 2 450,47 | 4,9 |
| Rakúsko | 137 677 | 2 538 918,68 | 18 | 8 649 | 6,3 | 184 400,41 | 7,3 | 21 | 5 115 | 59,1 | 4 169,18 | 2,3 |
| Portugalsko | 130 854 | 1 825 638,94 | 14 | 7 641 | 5,8 | 431 406,95 | 23,6 | 56 | 5 904 | 77,3 | 22 391,65 | 5,2 |
| Fínsko | 67 090 | 2 086 152,39 | 31 | 4 290 | 6,4 | 160 238,86 | 7,7 | 37 | 2 088 | 48,7 | 1 105,08 | 0,7 |
| Švédsko | 59 058 | 2 763 403,94 | 47 | 3 793 | 6,4 | 206 888,21 | 7,5 | 55 | 2 429 | 64,0 | 6 550,03 | 3,2 |
| Spojené kráľovstvo | 131 410 | 14 101 732,67 | 107 | 7 091 | 5,4 | 907 565,00 | 6,4 | 128 | 4 335 | 61,1 | 6 898,37 | 0,8 |
| EÚ 15 2004 spolu | 2 829 381 | 98 852 502,22 | 35 | 221 028 | 7,8 | 9 382 645,37 | 9,5 | 42 | 93 495 | 42,3 | 204 371,25 | 2,2 |
| 2003 spolu (14) | 2 840 153 | 98 843 983,00 | 35 | 230 170 | 8,1 | 11 309 077,00 | 11,4 | 49 | 97 729 | 42,5 | 199 740,00 | 1,8 |
| 2002 spolu | 2 894 917 | 97 955 796,00 | 34 | 248 572 | 8,6 | 11 656 029,00 | 11,9 | 47 | 94 717 | 38,1 | 198 079,00 | 1,7 |
| 2001 spolu | 2 935 273 | 98 275 675,00 | 33 | 299 716 | 10,2 | 11 638 423,00 | 11,8 | 39 | 105 099 | 35,1 | 240 786,00 | 2,1 |
| Česká republika | 18 759 | 3 529 134,84 | 188 | 1 344 | 7,2 | 454 565,96 | 12,9 | 338 | 831 | 61,8 | 3 765,64 | 0,8 |
| Estónsko | 18 954 | 818 453,31 | 43 | 1 068 | 5,6 | 259 394,41 | 31,7 | 243 | 548 | 51,3 | 1 855,02 | 0,7 |
| Cyprus | 39 025 | 173 372,00 | 4 | 1 992 | 5,1 | 33 691,00 | 19,4 | 17 | 1 770 | 88,9 | 5 400,00 | 16,0 |
| Lotyšsko | 69 847 | 1 338 352,28 | 19 | 5 220 | 7,5 | 366 043,87 | 27,4 | 70 | 2 667 | 51,1 | 11 539,71 | 3,2 |
| Litva | 238 068 | 2 550 554,55 | 11 | 17 413 | 7,3 | 352 572,07 | 13,8 | 20 | 7 418 | 42,6 | 6 603,17 | 1,9 |
| Maďarsko | 208 809 | 5 002 586,57 | 24 | 11 205 | 5,4 | 549 871,90 | 11,0 | 49 | 1 763 | 15,7 | 9 442,44 | 1,7 |
| Malta | 4 981 | 5 152,14 | 1 | 1 011 | 20,3 | 1 940,72 | 37,7 | 2 | 481 | 47,6 | 201,36 | 10,4 |
| Poľsko | 1 400 401 | 13 689 068,96 | 10 | 78 618 | 5,6 | 1 235 809,26 | 9,0 | 16 | 23 061 | 29,3 | 21 207,68 | 1,7 |
| Slovinsko | 77 049 | 166 113,00 | 2 | 5 093 | 6,6 | 16 725,25 | 10,1 | 3 | 5 232 | 102,7 | 8 944,87 | 53,5 |
| Slovensko | 12 399 | 1 831 840,09 | 148 | 1 704 | 13,7 | 528 587,61 | 28,9 | 310 | 1 042 | 61,2 | 8 133,01 | 1,5 |
| EÚ 10 2004 spolu | 2 088 292 | 29 104 627,74 | 14 | 124 668 | 6,0 | 3 799 202 | 13,1 | 30 | 44 813 | 35,9 | 77 092,90 | 2,0 |
| SPOLU | 4 917 673 | 127 957 129,96 | 26 | 345 696 | 7,0 | 13 181 847,42 | 10,3 | 38 | 138 308 | 40,0 | 281 464,15 | 2,1 |
| Pozn. č. 1: Pri kontrole pomocou diaľkového snímania sa na kontrolu uplatňovania IACS používajú satelitné alebo letecké fotografie.

  Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku N sú relevantné pre platby uhradené v roku N + 1.

  Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR pre poľnohospodárstvo predložili členské štáty. |

Členské štáty

Predložené žiadosti

Skontrolované žiadosti

Žiadosti s chybami

Počet

Plocha (ha)

Priemerná veľkosť (ha)

Počet

%

Plocha (ha)

%

Priemerná veľkosť (ha)

Počet

%

Plocha (ha)

%

Belgicko

39 821

1 000 289,72

25

3 815

9,6

133 656,40

13,4

35

1 584

41,5

1 273,33

1,0

Dánsko

47 391

2 329 078,35

49

2 506

5,3

136 454,12

5,9

54

852

34,0

1 185,91

0,9

Nemecko

298 771

14 050 886,00

47

17 798

6,0

1 093 602,00

7,8

61

7 873

44,2

6 278,00

0,6

Grécko

318 947

3 995 969,16

13

39 169

12,3

1 018 459,45

25,5

26

9 379

23,9

25 872,12

2,5

Španielsko

420 001

17 456 253,40

42

44 212

10,5

1 895 096,68

10,9

43

18 793

42,5

61 788,13

3,3

Francúzsko

401 827

23 977 233,71

60

27 365

6,8

1 975 055,48

8,2

72

12 212

44,6

11 231,17

0,6

Írsko

130 508

4 727 823,77

36

8 892

6,8

363 336,38

7,7

41

1 441

16,2

1 468,96

0,4

Taliansko

599 095

7 219 935,24

12

42 540

7,1

819 002,00

11,3

19

20 212

47,5

51 457,19

6,3

Luxembursko

1 935

121 623,00

63

113

5,8

7 200,00

5,9

64

118

104,4

251,66

3,5

Holandsko

44 996

657 563,25

15

3 154

7,0

50 283,43

7,6

16

1 160

36,8

2 450,47

4,9

Rakúsko

137 677

2 538 918,68

18

8 649

6,3

184 400,41

7,3

21

5 115

59,1

4 169,18

2,3

Portugalsko

130 854

1 825 638,94

14

7 641

5,8

431 406,95

23,6

56

5 904

77,3

22 391,65

5,2

Fínsko

67 090

2 086 152,39

31

4 290

6,4

160 238,86

7,7

37

2 088

48,7

1 105,08

0,7

Švédsko

59 058

2 763 403,94

47

3 793

6,4

206 888,21

7,5

55

2 429

64,0

6 550,03

3,2

Spojené kráľovstvo

131 410

14 101 732,67

107

7 091

5,4

907 565,00

6,4

128

4 335

61,1

6 898,37

0,8

EÚ 15 2004 spolu

2 829 381

98 852 502,22

35

221 028

7,8

9 382 645,37

9,5

42

93 495

42,3

204 371,25

2,2

2003 spolu (14)

2 840 153

98 843 983,00

35

230 170

8,1

11 309 077,00

11,4

49

97 729

42,5

199 740,00

1,8

2002 spolu

2 894 917

97 955 796,00

34

248 572

8,6

11 656 029,00

11,9

47

94 717

38,1

198 079,00

1,7

2001 spolu

2 935 273

98 275 675,00

33

299 716

10,2

11 638 423,00

11,8

39

105 099

35,1

240 786,00

2,1

Česká republika

18 759

3 529 134,84

188

1 344

7,2

454 565,96

12,9

338

831

61,8

3 765,64

0,8

Estónsko

18 954

818 453,31

43

1 068

5,6

259 394,41

31,7

243

548

51,3

1 855,02

0,7

Cyprus

39 025

173 372,00

4

1 992

5,1

33 691,00

19,4

17

1 770

88,9

5 400,00

16,0

Lotyšsko

69 847

1 338 352,28

19

5 220

7,5

366 043,87

27,4

70

2 667

51,1

11 539,71

3,2

Litva

238 068

2 550 554,55

11

17 413

7,3

352 572,07

13,8

20

7 418

42,6

6 603,17

1,9

Maďarsko

208 809

5 002 586,57

24

11 205

5,4

549 871,90

11,0

49

1 763

15,7

9 442,44

1,7

Malta

4 981

5 152,14

1

1 011

20,3

1 940,72

37,7

2

481

47,6

201,36

10,4

Poľsko

1 400 401

13 689 068,96

10

78 618

5,6

1 235 809,26

9,0

16

23 061

29,3

21 207,68

1,7

Slovinsko

77 049

166 113,00

2

5 093

6,6

16 725,25

10,1

3

5 232

102,7

8 944,87

53,5

Slovensko

12 399

1 831 840,09

148

1 704

13,7

528 587,61

28,9

310

1 042

61,2

8 133,01

1,5

EÚ 10 2004 spolu

2 088 292

29 104 627,74

14

124 668

6,0

3 799 202

13,1

30

44 813

35,9

77 092,90

2,0

SPOLU

4 917 673

127 957 129,96

26

345 696

7,0

13 181 847,42

10,3

38

138 308

40,0

281 464,15

2,1

Pozn. č. 1: Pri kontrole pomocou diaľkového snímania sa na kontrolu uplatňovania IACS používajú satelitné alebo letecké fotografie.

Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku N sú relevantné pre platby uhradené v roku N + 1.

Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR pre poľnohospodárstvo predložili členské štáty.

| 5.8. | V prípade kontrol na mieste sú v plochách, ktoré sa v preverovaných žiadostiach (15) nenašli (pozri
  graf 5.3
  ), zahrnuté výsledky kontroly žiadostí vybraných náhodným výberom, aj žiadostí vybraných na základe analýzy rizika. V niektorých členských štátoch sa ukázalo rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, že transakcie preverované na základe analýzy rizika majú nižšiu chybovosť než náhodne vybrané transakcie v rozpore s tým, čo by sa dalo očakávať. Hoci Komisia tento problém vyriešila prijatím nariadenia (ES) č. 118/2004 (16), dôsledky sa prejavia až v roku 2006. |
| --- | --- |

5.8.

V prípade kontrol na mieste sú v plochách, ktoré sa v preverovaných žiadostiach (15) nenašli (pozri
  graf 5.3
  ), zahrnuté výsledky kontroly žiadostí vybraných náhodným výberom, aj žiadostí vybraných na základe analýzy rizika. V niektorých členských štátoch sa ukázalo rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, že transakcie preverované na základe analýzy rizika majú nižšiu chybovosť než náhodne vybrané transakcie v rozpore s tým, čo by sa dalo očakávať. Hoci Komisia tento problém vyriešila prijatím nariadenia (ES) č. 118/2004 (16), dôsledky sa prejavia až v roku 2006.

| 5.8. | Audity Komisie ukázali, že niektoré členské štáty zaznamenali kontroly realizované pomocou diaľkového snímania ako náhodné kontroly, hoci poľnohospodári boli vybraní na základe analýzy rizika v danej zóne. Štatistika preto poskytuje skreslený pohľad. Pokiaľ ide o rozdiel vo výsledkoch medzi týmito dvoma druhmi výberu, po odfiltrovaní ovplyvnenia vyplývajúceho z tohto nesprávneho vykazovania, analýza Komisie ukazuje, že iba v Dánsku a v menšom rozsahu v Írsku sú výsledky náhodného výberu vyššie než výsledky výberu na základe analýzy rizika (výsledky za Grécko sa nezohľadnili). |
| --- | --- |

5.8.

Audity Komisie ukázali, že niektoré členské štáty zaznamenali kontroly realizované pomocou diaľkového snímania ako náhodné kontroly, hoci poľnohospodári boli vybraní na základe analýzy rizika v danej zóne. Štatistika preto poskytuje skreslený pohľad. Pokiaľ ide o rozdiel vo výsledkoch medzi týmito dvoma druhmi výberu, po odfiltrovaní ovplyvnenia vyplývajúceho z tohto nesprávneho vykazovania, analýza Komisie ukazuje, že iba v Dánsku a v menšom rozsahu v Írsku sú výsledky náhodného výberu vyššie než výsledky výberu na základe analýzy rizika (výsledky za Grécko sa nezohľadnili).

| 5.9. | Podobne ako vlani obsahovalo okolo 40 % platieb, ktoré Dvor audítorov preskúmal, nadhodnotenia plôch u meraných pozemkov. Približne každá tretia platba bola ovplyvnená relatívne drobnými chybami vo výmere a malý počet prípadov bol ovplyvnený väčšími chybami. |
| --- | --- |

5.9.

Podobne ako vlani obsahovalo okolo 40 % platieb, ktoré Dvor audítorov preskúmal, nadhodnotenia plôch u meraných pozemkov. Približne každá tretia platba bola ovplyvnená relatívne drobnými chybami vo výmere a malý počet prípadov bol ovplyvnený väčšími chybami.

| 5.9. | Komisia získala prípady iba nedávno, a preto nemôže tieto zistenia komentovať. |
| --- | --- |

5.9.

Komisia získala prípady iba nedávno, a preto nemôže tieto zistenia komentovať.

Image

| 5.10. | Zistenia Dvora audítorov v Grécku naznačujú, že od minulého roka nenastalo významnejšie zlepšenie. |
| --- | --- |

5.10.

Zistenia Dvora audítorov v Grécku naznačujú, že od minulého roka nenastalo významnejšie zlepšenie.

| 5.10. | |
| --- | --- |

5.10.

| a) | Kvalita kontroly je nízka a zistenia sú dokumentované nedostatočne alebo nie sú dokumentované vôbec, správy o výsledkoch sú nespoľahlivé a nezakladajú sa vždy na skutočne vykonanej kontrole. |
| --- | --- |

a)

Kvalita kontroly je nízka a zistenia sú dokumentované nedostatočne alebo nie sú dokumentované vôbec, správy o výsledkoch sú nespoľahlivé a nezakladajú sa vždy na skutočne vykonanej kontrole.

| b) | Postupy, ktoré niektoré miestne orgány v Grécku využívajú pri meraní parciel, vedú k väčším technickým odchýlkam, než sú maximálne dovolené (5 %). Finančné dôsledky tohto postupu sa nedajú kvantifikovať. |
| --- | --- |

b)

Postupy, ktoré niektoré miestne orgány v Grécku využívajú pri meraní parciel, vedú k väčším technickým odchýlkam, než sú maximálne dovolené (5 %). Finančné dôsledky tohto postupu sa nedajú kvantifikovať.

| a) a b) | V roku 2005 Komisia pokračovala vo svojom rozšírenom programe auditu a ostatných opatrení dohľadu pre Grécko. Z celkového počtu 13 misií auditu sa 8 vykonalo v rámci systému IACS alebo s ním súvisiacich opatrení. Ak sa zistili nedostatky, sledujú sa postupmi zúčtovania.
  Z iniciatívy Komisie grécke orgány vypracovali akčný plán zameraný na nedostatky, aby zabezpečili rozšírenie a efektívne využívanie hlavných zložiek IACS. Tento plán činnosti obsahuje nedostatky, ktoré uviedol Dvor audítorov. Komisia sústavne monitoruje správnu realizáciu tohto plánu. |
| --- | --- |

a) a b)

V roku 2005 Komisia pokračovala vo svojom rozšírenom programe auditu a ostatných opatrení dohľadu pre Grécko. Z celkového počtu 13 misií auditu sa 8 vykonalo v rámci systému IACS alebo s ním súvisiacich opatrení. Ak sa zistili nedostatky, sledujú sa postupmi zúčtovania.

Z iniciatívy Komisie grécke orgány vypracovali akčný plán zameraný na nedostatky, aby zabezpečili rozšírenie a efektívne využívanie hlavných zložiek IACS. Tento plán činnosti obsahuje nedostatky, ktoré uviedol Dvor audítorov. Komisia sústavne monitoruje správnu realizáciu tohto plánu.

| c) | Zväzy farmárov kontrolujú vkladanie všetkých údajov do počítačového systému. Žiadne údaje v systéme nie sú bezpečné a zväzy farmárov ich môžu pozmeňovať a pozmeňujú kedykoľvek pred platbou. Počítačový systém nezaznamenáva, kedy a prečo sa pôvodné údaje menili. Mnohé z týchto zmien nie sú v rozpore s predpismi, ale nedajú sa presne kvantifikovať. |
| --- | --- |

c)

Zväzy farmárov kontrolujú vkladanie všetkých údajov do počítačového systému. Žiadne údaje v systéme nie sú bezpečné a zväzy farmárov ich môžu pozmeňovať a pozmeňujú kedykoľvek pred platbou. Počítačový systém nezaznamenáva, kedy a prečo sa pôvodné údaje menili. Mnohé z týchto zmien nie sú v rozpore s predpismi, ale nedajú sa presne kvantifikovať.

| c) | Komisia opakovane kritizovala úlohu zväzov farmárov pri postupe predkladania žiadostí a v júni 2004 oficiálne požiadala orgány, aby zaviedli nový postup. Grécke orgány to zahrnuli do svojho akčného plánu implementácie v roku 2006.
  Pripomienka Dvora audítorov je relevantná iba do konca roku podávania žiadostí 2004 (rozpočtový rok 2005). Pre žiadosti na rok 2005 grécke orgány zaviedli záznam pre audit, ktorý im umožňuje sledovať všetky zmeny pôvodných údajov. |
| --- | --- |

c)

Komisia opakovane kritizovala úlohu zväzov farmárov pri postupe predkladania žiadostí a v júni 2004 oficiálne požiadala orgány, aby zaviedli nový postup. Grécke orgány to zahrnuli do svojho akčného plánu implementácie v roku 2006.

Pripomienka Dvora audítorov je relevantná iba do konca roku podávania žiadostí 2004 (rozpočtový rok 2005). Pre žiadosti na rok 2005 grécke orgány zaviedli záznam pre audit, ktorý im umožňuje sledovať všetky zmeny pôvodných údajov.

| d) | Dvor audítorov znovu zistil nadhodnotenia plôch, na ktoré poľnohospodári uplatňovali nárok na podporu. |
| --- | --- |

d)

Dvor audítorov znovu zistil nadhodnotenia plôch, na ktoré poľnohospodári uplatňovali nárok na podporu.

| 5.11. | Plocha, na ktorú sa podpora požadovala, a plocha, na ktorú poľnohospodár podporu dostal, môže byť väčšia alebo menšia ako plocha nameraná pri kontrole na mieste, pokiaľ sa rozdiel pohybuje v určitej technickej tolerancii. V Slovinsku sa však v prípadoch nadhodnotenia plôch neuplatňuje 4 % odchýlka správnym spôsobom a dôsledkom sú preplatky. |
| --- | --- |

5.11.

Plocha, na ktorú sa podpora požadovala, a plocha, na ktorú poľnohospodár podporu dostal, môže byť väčšia alebo menšia ako plocha nameraná pri kontrole na mieste, pokiaľ sa rozdiel pohybuje v určitej technickej tolerancii. V Slovinsku sa však v prípadoch nadhodnotenia plôch neuplatňuje 4 % odchýlka správnym spôsobom a dôsledkom sú preplatky.

| 5.11. | Útvary Komisie už zistili tento bod počas svojho prešetrovania v marci 2005 a v septembri 2005 listom informovali členský štát. Na tento bod a na ďalšie zistenia sa vzťahujú postupy zúčtovania. |
| --- | --- |

5.11.

Útvary Komisie už zistili tento bod počas svojho prešetrovania v marci 2005 a v septembri 2005 listom informovali členský štát. Na tento bod a na ďalšie zistenia sa vzťahujú postupy zúčtovania.

Integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS) v nových členských štátoch

| 5.12. | Kľúčovým prvkom IACS je identifikačný systém poľnohospodárskych parciel (Land Parcel Identification System – LPIS) obsahujúci register všetkej poľnohospodárskej pôdy. Zo siedmich nových členských štátov, ktoré Dvor audítorov navštívil, si štyri vybrali využívanie výrobných blokov ako referenčnej plochy (17) v LPIS. Ostatné tri určili za referenčnú plochu katastrálnu parcelu. |
| --- | --- |

5.12.

Kľúčovým prvkom IACS je identifikačný systém poľnohospodárskych parciel (Land Parcel Identification System – LPIS) obsahujúci register všetkej poľnohospodárskej pôdy. Zo siedmich nových členských štátov, ktoré Dvor audítorov navštívil, si štyri vybrali využívanie výrobných blokov ako referenčnej plochy (17) v LPIS. Ostatné tri určili za referenčnú plochu katastrálnu parcelu.

| 5.13. | Audit Dvora audítorov ukázal, že medzi kontrolovanými členskými štátmi, ktoré uplatňujú SAPS a ktoré sa rozhodli používať výrobné bloky ako referenčné plochy, iba český LPIS obsahuje údaje na overenie nároku na poľnohospodárske parcely. V ostatných štátoch obsahuje LPIS iba overovacie údaje referenčných plôch. Tieto členské štáty však nevyžadovali, aby sa k žiadosti prikladali podrobné informácie a dokumenty, ktoré umožnia lokalizovanie a zmeranie každej poľnohospodárskej parcely (18), takže informácie, ktoré mali orgány k dispozícii, nepostačovali na uistenie, že každá poľnohospodárska parcela je spoľahlivo určená. Tento nedostatok ovplyvnil možnosť zistiť chyby kontrolou a účinne im predchádzať. |
| --- | --- |

5.13.

Audit Dvora audítorov ukázal, že medzi kontrolovanými členskými štátmi, ktoré uplatňujú SAPS a ktoré sa rozhodli používať výrobné bloky ako referenčné plochy, iba český LPIS obsahuje údaje na overenie nároku na poľnohospodárske parcely. V ostatných štátoch obsahuje LPIS iba overovacie údaje referenčných plôch. Tieto členské štáty však nevyžadovali, aby sa k žiadosti prikladali podrobné informácie a dokumenty, ktoré umožnia lokalizovanie a zmeranie každej poľnohospodárskej parcely (18), takže informácie, ktoré mali orgány k dispozícii, nepostačovali na uistenie, že každá poľnohospodárska parcela je spoľahlivo určená. Tento nedostatok ovplyvnil možnosť zistiť chyby kontrolou a účinne im predchádzať.

| 5.13. | Ak poľnohospodárske parcely patria pod referenčné plochy alebo blok a celková spôsobilá plocha referenčnej plochy sa neprekročila, spôsobilosť poľnohospodárskej parcely je v zásade stanovená. |
| --- | --- |

5.13.

Ak poľnohospodárske parcely patria pod referenčné plochy alebo blok a celková spôsobilá plocha referenčnej plochy sa neprekročila, spôsobilosť poľnohospodárskej parcely je v zásade stanovená.

V rokoch 2004 – 2005 Komisia uskutočnila audity na mieste v každom z nových členských štátov a aj keď zistila nedostatky v niektorých identifikačných systémoch poľnohospodárskych parciel (LPIS), so stupňom implementácie v prvých rokoch je dostatočne spokojná. Účinnosť krížových kontrol však závisí od kvality údajov zaznamenaných v systéme na identifikáciu poľnohospodárskych parciel, a tak v rámci svojich auditov Komisia zdôraznila potrebu zníženia veľkostí bloku a naznačila spôsoby, ktorými by sa to mohlo dosiahnuť. Z najnovších výmen je zjavné, že vďaka týmto odporúčaniam sa pripravujú významné zlepšenia.

| 5.14. | V dôsledku toho sa podávajú nadhodnotené a/alebo zdvojené vyhlásenia o poľnohospodárskych parcelách dovtedy, kým sa viackrát neuplatní nárok na referenčnú plochu. Pozemkami, na ktoré nik neuplatňoval nárok alebo len čiastočne uplatnil nárok jeden poľnohospodár, možno vyrovnať zdvojené alebo nadhodnotené vyhlásenia iného poľnohospodára, takže nie je možné správne určiť skutočný rozsah nadhodnotených alebo zdvojených vyhlásení v rámci referenčnej plochy. Preto sa potom zníženie podpory a pokuty buď neuplatnia, alebo uplatnia v nedostatočnej miere (19). Napríklad v Maďarsku a na Slovensku toto viedlo k svojvoľnému zníženiu podpory a svojvoľným sankciám ukladaným v prípadoch viacnásobného uplatnenia nároku na referenčnú plochu, lebo nebolo možné určiť poľnohospodára, ktorý nadmerný nárok na podporu zavinil. V žiadnom z navštívených členských štátov neexistuje povinnosť miestnych kontrol všetkých parciel v rámci výrobného bloku, na ktoré sa podpora žiada. |
| --- | --- |

5.14.

V dôsledku toho sa podávajú nadhodnotené a/alebo zdvojené vyhlásenia o poľnohospodárskych parcelách dovtedy, kým sa viackrát neuplatní nárok na referenčnú plochu. Pozemkami, na ktoré nik neuplatňoval nárok alebo len čiastočne uplatnil nárok jeden poľnohospodár, možno vyrovnať zdvojené alebo nadhodnotené vyhlásenia iného poľnohospodára, takže nie je možné správne určiť skutočný rozsah nadhodnotených alebo zdvojených vyhlásení v rámci referenčnej plochy. Preto sa potom zníženie podpory a pokuty buď neuplatnia, alebo uplatnia v nedostatočnej miere (19). Napríklad v Maďarsku a na Slovensku toto viedlo k svojvoľnému zníženiu podpory a svojvoľným sankciám ukladaným v prípadoch viacnásobného uplatnenia nároku na referenčnú plochu, lebo nebolo možné určiť poľnohospodára, ktorý nadmerný nárok na podporu zavinil. V žiadnom z navštívených členských štátov neexistuje povinnosť miestnych kontrol všetkých parciel v rámci výrobného bloku, na ktoré sa podpora žiada.

| 5.14. | Riziká, ktoré uvádza Dvor audítorov, sú vlastné pre LPIS založené na fyzických blokoch tak v nových, ako aj v starých členských štátoch, a treba im čeliť obmedzeniami veľkosti bloku. Použitie náčrtkov máp a iného grafického materiálu ďalej znižuje tieto riziká, ale v prípade pochybností je potrebné preskúmať všetky parcely v rámci bloku, čo je odporúčaná prax. |
| --- | --- |

5.14.

Riziká, ktoré uvádza Dvor audítorov, sú vlastné pre LPIS založené na fyzických blokoch tak v nových, ako aj v starých členských štátoch, a treba im čeliť obmedzeniami veľkosti bloku. Použitie náčrtkov máp a iného grafického materiálu ďalej znižuje tieto riziká, ale v prípade pochybností je potrebné preskúmať všetky parcely v rámci bloku, čo je odporúčaná prax.

Komisia je presvedčená, že LPIS založený na fyzických blokoch, ak sa správne používa, je najvhodnejším nástrojom identifikácie hraníc priamo na mieste (keďže vo všeobecnosti je identifikácia jednoduchšia než v prípade LPIS založených na katastri).

| 5.15. | Počas kontrol na mieste možno nadhodnotené a podhodnotené vyhlásenia navzájom vyrovnať, ak sa tým neprekročí katastrálna plocha. V Poľsku sa vymeraná plocha, ktorá presahovala katastrálnu plochu parcely, použila na kompenzáciu deficitu plôch zistených na iných parcelách. Finančný dosah tejto chyby nie je možné kvantifikovať. |
| --- | --- |

5.15.

Počas kontrol na mieste možno nadhodnotené a podhodnotené vyhlásenia navzájom vyrovnať, ak sa tým neprekročí katastrálna plocha. V Poľsku sa vymeraná plocha, ktorá presahovala katastrálnu plochu parcely, použila na kompenzáciu deficitu plôch zistených na iných parcelách. Finančný dosah tejto chyby nie je možné kvantifikovať.

| 5.15. | Tento problém Komisia identifikovala a venuje mu pozornosť. |
| --- | --- |

5.15.

Tento problém Komisia identifikovala a venuje mu pozornosť.

| a) | Komisia sa problému bude venovať počas bilaterálneho stretnutia s členskými štátmi. |
| --- | --- |

a)

Komisia sa problému bude venovať počas bilaterálneho stretnutia s členskými štátmi.

| b) | Problému bude venovaná pozornosť počas preskúmania realizovaného útvarmi Komisie. |
| --- | --- |

b)

Problému bude venovaná pozornosť počas preskúmania realizovaného útvarmi Komisie.

| 5.16. | Okrem toho sa zistili tieto problémy: |
| --- | --- |

5.16.

Okrem toho sa zistili tieto problémy:

| a) | v Maďarsku: na výsledky kontroly na mieste sa riadne alebo vôbec neprihliadlo pri výpočte platby SAPS (20); |
| --- | --- |

a)

v Maďarsku: na výsledky kontroly na mieste sa riadne alebo vôbec neprihliadlo pri výpočte platby SAPS (20);

| b) | v Poľsku: národné doplnkové vyrovnávacie platby (21) sa vyplácajú za prísnejších podmienok ako platby SAPS. Keď sa nesplnili vnútroštátne kritériá, platby zo SAPS boli znížené rovnakým spôsobom ako vnútroštátne platby napriek tomu, že podmienky SAPS boli splnené. To nie je v súlade s právnymi predpismi EÚ. Okrem toho administratívne krížové kontroly umožňujú tolerovať rozdiely zistené vo výmere plochy, na ktorú sa žiada podpora a spôsobilej plochy v evidencii LPIS, ktorú jedinú je dovolené kontrolovať na mieste. |
| --- | --- |

b)

v Poľsku: národné doplnkové vyrovnávacie platby (21) sa vyplácajú za prísnejších podmienok ako platby SAPS. Keď sa nesplnili vnútroštátne kritériá, platby zo SAPS boli znížené rovnakým spôsobom ako vnútroštátne platby napriek tomu, že podmienky SAPS boli splnené. To nie je v súlade s právnymi predpismi EÚ. Okrem toho administratívne krížové kontroly umožňujú tolerovať rozdiely zistené vo výmere plochy, na ktorú sa žiada podpora a spôsobilej plochy v evidencii LPIS, ktorú jedinú je dovolené kontrolovať na mieste.

| 5.17. | V piatich členských štátoch (22) sa nehodnotili alebo nedokumentovali pôsobiace rizikové faktory pri podávaní žiadostí na rok 2004 a neuplatnili sa pri podávaní žiadostí na rok 2005 (týka sa rozpočtového roku 2006). |
| --- | --- |

5.17.

V piatich členských štátoch (22) sa nehodnotili alebo nedokumentovali pôsobiace rizikové faktory pri podávaní žiadostí na rok 2004 a neuplatnili sa pri podávaní žiadostí na rok 2005 (týka sa rozpočtového roku 2006).

| 5.17. | Útvary Komisie od roku 2005 počas stretnutí s členskými štátmi naliehali, aby členské štáty vyhodnocovali analýzu rizika ako súčasť celkového plánu na zlepšenie štatistiky a jej používania. |
| --- | --- |

5.17.

Útvary Komisie od roku 2005 počas stretnutí s členskými štátmi naliehali, aby členské štáty vyhodnocovali analýzu rizika ako súčasť celkového plánu na zlepšenie štatistiky a jej používania.

| 5.18. | Ak v rámci SAPS celková splatná podpora v členskom štáte prevýšila vnútroštátny finančný rámec, mala sa podpora na hektár znížiť v rovnakom pomere. Členské štáty mali informovať Komisiu o miere zníženia do 30. novembra 2004. České orgány neboli schopné preukázať veľkosť celkovej uplatňovanej plochy, ktorú použili na výpočet zníženia podpory o 1,63 %. Maďarsko a Litva neoznámili konečný koeficient zníženia podpory do určeného termínu. |
| --- | --- |

5.18.

Ak v rámci SAPS celková splatná podpora v členskom štáte prevýšila vnútroštátny finančný rámec, mala sa podpora na hektár znížiť v rovnakom pomere. Členské štáty mali informovať Komisiu o miere zníženia do 30. novembra 2004. České orgány neboli schopné preukázať veľkosť celkovej uplatňovanej plochy, ktorú použili na výpočet zníženia podpory o 1,63 %. Maďarsko a Litva neoznámili konečný koeficient zníženia podpory do určeného termínu.

| 5.18. – 5.19. | Komisia sa bude pripomienkami Dvora audítorov zaoberať. |
| --- | --- |

5.18. – 5.19.

Komisia sa bude pripomienkami Dvora audítorov zaoberať.

| 5.19. | Podľa predpisov sa podpora v rámci SAPS vypláca jednorazovo od 16. októbra 2004 do 30. apríla 2005. Maďarsko vyplácalo na dvakrát. Takýto postup nemá právny základ. |
| --- | --- |

5.19.

Podľa predpisov sa podpora v rámci SAPS vypláca jednorazovo od 16. októbra 2004 do 30. apríla 2005. Maďarsko vyplácalo na dvakrát. Takýto postup nemá právny základ.

| 5.20. | Vo vzorke 20 náhodne vybraných transakcií SAPS Dvor audítorov zistil päť preplatkov s výraznou chybovosťou. V štyroch z nich žiadatelia uviedli nadhodnotené vyhlásenia a piaty žiadateľ bol zaradený do dodatku k žiadosti po riadnom konečnom termíne. |
| --- | --- |

5.20.

Vo vzorke 20 náhodne vybraných transakcií SAPS Dvor audítorov zistil päť preplatkov s výraznou chybovosťou. V štyroch z nich žiadatelia uviedli nadhodnotené vyhlásenia a piaty žiadateľ bol zaradený do dodatku k žiadosti po riadnom konečnom termíne.

| 5.20. | Komisia preskúma zistenia Dvora audítorov. |
| --- | --- |

5.20.

Komisia preskúma zistenia Dvora audítorov.

Prémie na zvieratá

| 5.21. | Štatistické údaje Komisie o prémiách na zvieratá udávajú počet zvierat, za ktoré poľnohospodári žiadali prémiu a inšpektori zistili, že tieto zvieratá vôbec neexistujú, alebo nie sú oprávnené na dotáciu. V najrozsiahlejšom programe prémií za dojnice (pozri
  tabuľku 5.3
  a 
  graf 5.4
  ) členské štáty kontrolovali 14,9 % zvierat, na ktoré sa prémia uplatňovala, a zistili, že 1,8 % z nich buď chýbalo, alebo nebolo oprávnených. Celkovo sa tento podiel pri dobytku v jednotlivých členských štátoch líši len nepatrne. V Taliansku, na Malte a v Slovinsku je však veľmi vysoký (pri dojniciach v Taliansku 11,4 % a v Slovinsku 48,2 %; a pri zvláštnej prémii za hovädzie mäso na Malte 11,8 %, v Taliansku 21,8 % a v Slovinsku 56,2 %). |
| --- | --- |

5.21.

Štatistické údaje Komisie o prémiách na zvieratá udávajú počet zvierat, za ktoré poľnohospodári žiadali prémiu a inšpektori zistili, že tieto zvieratá vôbec neexistujú, alebo nie sú oprávnené na dotáciu. V najrozsiahlejšom programe prémií za dojnice (pozri
  tabuľku 5.3
  a 
  graf 5.4
  ) členské štáty kontrolovali 14,9 % zvierat, na ktoré sa prémia uplatňovala, a zistili, že 1,8 % z nich buď chýbalo, alebo nebolo oprávnených. Celkovo sa tento podiel pri dobytku v jednotlivých členských štátoch líši len nepatrne. V Taliansku, na Malte a v Slovinsku je však veľmi vysoký (pri dojniciach v Taliansku 11,4 % a v Slovinsku 48,2 %; a pri zvláštnej prémii za hovädzie mäso na Malte 11,8 %, v Taliansku 21,8 % a v Slovinsku 56,2 %).

| 5.21. | Hoci možno súhlasiť, že talianske štatistiky vykazujú pomerne vysoké percento znížení, percento dotknutých farmárov v roku 2004 značne kleslo, čo naznačuje, že problémy sa týkajú menšieho počtu poľnohospodárov. Tento problém budú sledovať talianske orgány s cieľom lepšieho zistenia dôvodov tohto vysokého percentuálneho podielu. |
| --- | --- |

5.21.

Hoci možno súhlasiť, že talianske štatistiky vykazujú pomerne vysoké percento znížení, percento dotknutých farmárov v roku 2004 značne kleslo, čo naznačuje, že problémy sa týkajú menšieho počtu poľnohospodárov. Tento problém budú sledovať talianske orgány s cieľom lepšieho zistenia dôvodov tohto vysokého percentuálneho podielu.

Kontroly týkajúce sa Malty a Slovinska už odhalili, že štatistiky nie sú spoľahlivé, a Komisia si vyžiadala revidované štatistiky.

Tabuľka 5.3 – Kontroly IACS prémií za dojčiace kravy – Výsledky kontrol na mieste v roku 2004 týkajúce sa žiadostí o výplatu v roku 2005

| Členský štát | Skontrolované žiadosti | Skontrolované žiadosti čiastočne zamietnuté | Skontrolované žiadosti celkom zamietnuté | Skontrolované zvieratá | Skontrolované zvieratá zamietnuté |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Celkový počet predložených žiadostí | Počet | % | Počet | % | Počet | % | Celkový počet zvierat v žiadostiach | Počet | % | Počet | % |
| Belgicko | 14 886 | 707 | 4,7 | 6 | 0,8 | 3 | 0,4 | 395 197 | 30 885 | 7,8 | 58 | 0,2 |
| Dánsko | 8 650 | 1 047 | 12,1 | 5 | 0,5 | 3 | 0,3 | 109 355 | 25 066 | 22,9 | 18 | 0,1 |
| Nemecko | 32 899 | 3 508 | 10,7 | 227 | 6,5 | 81 | 2,3 | 641 781 | 87 995 | 13,7 | 1 125 | 1,3 |
| Grécko | 10 849 | 3 728 | 34,4 | 201 | 5,4 | 22 | 0,6 | 209 825 | 125 424 | 59,8 | 1 179 | 0,9 |
| Španielsko | 59 800 | 5 195 | 8,7 | 293 | 5,6 | 44 | 0,8 | 1 758 858 | 311 213 | 17,7 | 4 188 | 1,3 |
| Francúzsko | 117 249 | 13 958 | 11,9 | 1 024 | 7,3 | 217 | 1,6 | 4 214 721 | 548 148 | 13,0 | 2 181 | 0,4 |
| Írsko | 61 840 | 4 698 | 7,6 | 421 | 9,0 | 19 | 0,4 | 1 104 521 | 132 916 | 12,0 | 603 | 0,5 |
| Taliansko | 55 850 | 8 443 | 15,1 | 212 | 2,5 | 288 | 3,4 | 763 119 | 122 665 | 16,1 | 13 954 | 11,4 |
| Luxembursko | 491 | 62 | 12,6 | 4 | 6,5 | 0 | 0,0 | 23 288 | 4 959 | 21,3 | 12 | 0,2 |
| Holandsko | 4 549 | 648 | 14,2 | 16 | 2,5 | 30 | 4,6 | 73 105 | 10 015 | 13,7 | 141 | 1,4 |
| Rakúsko | 92 616 | 6 563 | 7,1 | 408 | 6,2 | 79 | 1,2 | 403 022 | 69 724 | 17,3 | 876 | 1,3 |
| Portugalsko | 24 849 | 2 792 | 11,2 | 91 | 3,3 | 41 | 1,5 | 364 386 | 59 322 | 16,3 | 345 | 0,6 |
| Fínsko | 1 666 | 225 | 13,5 | 29 | 12,9 | 4 | 1,8 | 41 499 | 6 714 | 16,2 | 126 | 1,9 |
| Švédsko | 9 809 | 590 | 6,0 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 152 363 | 10 661 | 7,0 | 8 | 0,1 |
| Spojené kráľovstvo | 43 778 | 5 457 | 12,5 | 410 | 7,5 | 33 | 0,6 | 1 709 788 | 235 665 | 13,8 | 1 499 | 0,6 |
| EÚ 15 spolu | 539 781 | 57 621 | 10,7 | 3 349 | 5,8 | 865 | 1,5 | 11 964 828 | 1 781 372 | 14,9 | 26 313 | 1,5 |
| Malta | 0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 |
| Slovinsko | 27 813 | 2 832 | 10,2 | 825 | 29,1 | 45 | 1,6 | 98 537 | 13 556 | 13,8 | 6 534 | 48,2 |
| EÚ 2 spolu | 27 813 | 2 832 | 10,2 | 825 | 29,1 | 45 | 1,6 | 98 537 | 13 556 | 13,8 | 6 534 | 48,2 |
| EÚ 17 2004 spolu | 567 594 | 60 453 | 10,7 | 4 174 | 6,9 | 910 | 1,5 | 12 063 365 | 1 794 928 | 14,9 | 32 847 | 1,8 |
| EÚ 15 2004 spolu | 539 781 | 57 621 | 10,7 | 3 349 | 5,8 | 865 | 1,5 | 11 964 828 | 1 781 372 | 14,9 | 26 313 | 1,5 |
| EÚ 15 2003 spolu
   (23) | 522 146 | 66 340 | 12,7 | 4 596 | 6,9 | 1 683 | 2,5 | 11 998 677 | 2 060 855 | 17,2 | 25 052 | 1,2 |
| EÚ 15 2002 spolu | 539 093 | 78 087 | 14,5 | 6 056 | 7,8 | 2 933 | 3,8 | 11 934 249 | 2 230 816 | 18,7 | 45 408 | 2,0 |
| Pozn. č. 1: Nárok je úplne zamietnutý, ak sa zistí rozdiel nad 20 % medzi počtom deklarovaných zvierat a počtom určeným ako oprávnené zvieratá, alebo ak rozdiel nastal v dôsledku úmyselných nezrovnalostí.

  Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku N sú relevantné pre platby uhradené v roku N + 1.

  Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR pre poľnohospodárstvo predložili členské štáty. |

Členský štát

Skontrolované žiadosti

Skontrolované žiadosti čiastočne zamietnuté

Skontrolované žiadosti celkom zamietnuté

Skontrolované zvieratá

Skontrolované zvieratá zamietnuté

Celkový počet predložených žiadostí

Počet

%

Počet

%

Počet

%

Celkový počet zvierat v žiadostiach

Počet

%

Počet

%

Belgicko

14 886

707

4,7

6

0,8

3

0,4

395 197

30 885

7,8

58

0,2

Dánsko

8 650

1 047

12,1

5

0,5

3

0,3

109 355

25 066

22,9

18

0,1

Nemecko

32 899

3 508

10,7

227

6,5

81

2,3

641 781

87 995

13,7

1 125

1,3

Grécko

10 849

3 728

34,4

201

5,4

22

0,6

209 825

125 424

59,8

1 179

0,9

Španielsko

59 800

5 195

8,7

293

5,6

44

0,8

1 758 858

311 213

17,7

4 188

1,3

Francúzsko

117 249

13 958

11,9

1 024

7,3

217

1,6

4 214 721

548 148

13,0

2 181

0,4

Írsko

61 840

4 698

7,6

421

9,0

19

0,4

1 104 521

132 916

12,0

603

0,5

Taliansko

55 850

8 443

15,1

212

2,5

288

3,4

763 119

122 665

16,1

13 954

11,4

Luxembursko

491

62

12,6

4

6,5

0

0,0

23 288

4 959

21,3

12

0,2

Holandsko

4 549

648

14,2

16

2,5

30

4,6

73 105

10 015

13,7

141

1,4

Rakúsko

92 616

6 563

7,1

408

6,2

79

1,2

403 022

69 724

17,3

876

1,3

Portugalsko

24 849

2 792

11,2

91

3,3

41

1,5

364 386

59 322

16,3

345

0,6

Fínsko

1 666

225

13,5

29

12,9

4

1,8

41 499

6 714

16,2

126

1,9

Švédsko

9 809

590

6,0

2

0,3

1

0,2

152 363

10 661

7,0

8

0,1

Spojené kráľovstvo

43 778

5 457

12,5

410

7,5

33

0,6

1 709 788

235 665

13,8

1 499

0,6

EÚ 15 spolu

539 781

57 621

10,7

3 349

5,8

865

1,5

11 964 828

1 781 372

14,9

26 313

1,5

Malta

0

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0

0

0,0

0

0,0

Slovinsko

27 813

2 832

10,2

825

29,1

45

1,6

98 537

13 556

13,8

6 534

48,2

EÚ 2 spolu

27 813

2 832

10,2

825

29,1

45

1,6

98 537

13 556

13,8

6 534

48,2

EÚ 17 2004 spolu

567 594

60 453

10,7

4 174

6,9

910

1,5

12 063 365

1 794 928

14,9

32 847

1,8

EÚ 15 2004 spolu

539 781

57 621

10,7

3 349

5,8

865

1,5

11 964 828

1 781 372

14,9

26 313

1,5

EÚ 15 2003 spolu
   (23)

522 146

66 340

12,7

4 596

6,9

1 683

2,5

11 998 677

2 060 855

17,2

25 052

1,2

EÚ 15 2002 spolu

539 093

78 087

14,5

6 056

7,8

2 933

3,8

11 934 249

2 230 816

18,7

45 408

2,0

Pozn. č. 1: Nárok je úplne zamietnutý, ak sa zistí rozdiel nad 20 % medzi počtom deklarovaných zvierat a počtom určeným ako oprávnené zvieratá, alebo ak rozdiel nastal v dôsledku úmyselných nezrovnalostí.

Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku N sú relevantné pre platby uhradené v roku N + 1.

Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR pre poľnohospodárstvo predložili členské štáty.

Image

| 5.22. | Podiel nadmerne deklarovaných zvierat pri prémiách za ovce a kozy klesol z 8,2 % v roku 2003 na 6,3 %. Taliansko a Slovinsko uvádzajú významne vyššie úrovne chýb pri prémiách za ovce a kozy (Taliansko 10 % a Slovinsko 24,1 %) než ostatné členské štáty (1,2 %). Dvor audítorov zistil problémy v Grécku, Španielsku, vo Francúzsku, v Holandsku a Spojenom kráľovstve. Evidencia stád sa nevedie dôsledne. Nie je možné sa na ňu spoľahnúť pri overovaní, či boli splnené podmienky retenčného obdobia alebo pri riešení rozporu medzi počtom oviec uvedeným v žiadosti a počtom zisteným pri kontrole. |
| --- | --- |

5.22.

Podiel nadmerne deklarovaných zvierat pri prémiách za ovce a kozy klesol z 8,2 % v roku 2003 na 6,3 %. Taliansko a Slovinsko uvádzajú významne vyššie úrovne chýb pri prémiách za ovce a kozy (Taliansko 10 % a Slovinsko 24,1 %) než ostatné členské štáty (1,2 %). Dvor audítorov zistil problémy v Grécku, Španielsku, vo Francúzsku, v Holandsku a Spojenom kráľovstve. Evidencia stád sa nevedie dôsledne. Nie je možné sa na ňu spoľahnúť pri overovaní, či boli splnené podmienky retenčného obdobia alebo pri riešení rozporu medzi počtom oviec uvedeným v žiadosti a počtom zisteným pri kontrole.

| 5.22. | Pokiaľ ide o zistenia v prípade Talianska a Slovinska, odkazujeme na odpoveď na odsek 5.20. |
| --- | --- |

5.22.

Pokiaľ ide o zistenia v prípade Talianska a Slovinska, odkazujeme na odpoveď na odsek 5.20.

Misie auditu Komisie v Grécku, Španielsku, Francúzsku, Holandsku a v ostatných členských štátoch v roku 2005 zistili nedostatky týkajúce sa vedenia evidencie stád zo strany farmárov a tieto zistenia sa berú do úvahy v postupoch zúčtovania.

| 5.23. | Na Malte sa systematicky nesprávne vypočítavali zníženia prémií a pokuty uplatniteľné pri prémiách za hovädzí dobytok a ovce. |
| --- | --- |

5.23.

Na Malte sa systematicky nesprávne vypočítavali zníženia prémií a pokuty uplatniteľné pri prémiách za hovädzí dobytok a ovce.

| 5.23. | Toto sa bude sledovať v rámci postupu zúčtovania po získaní podrobností o zisteniach Dvora audítorov. |
| --- | --- |

5.23.

Toto sa bude sledovať v rámci postupu zúčtovania po získaní podrobností o zisteniach Dvora audítorov.

| 5.24. | Vo všeobecnosti sú národné štatistické údaje o prémiách za zvieratá stále menej spoľahlivé než rovnaké štatistické údaje týkajúce sa žiadostí o podporu na plochy. Vyššie riziko preplatku zapríčiňujú časté presuny zvierat a zložité podmienky schém prémií za zvieratá. Pri testovaní Dvora audítorov a sa celkovo nepreukazujú významné rozdiely oproti štatistickým údajom IACS. |
| --- | --- |

5.24.

Vo všeobecnosti sú národné štatistické údaje o prémiách za zvieratá stále menej spoľahlivé než rovnaké štatistické údaje týkajúce sa žiadostí o podporu na plochy. Vyššie riziko preplatku zapríčiňujú časté presuny zvierat a zložité podmienky schém prémií za zvieratá. Pri testovaní Dvora audítorov a sa celkovo nepreukazujú významné rozdiely oproti štatistickým údajom IACS.

Olivový olej

| 5.25. | Dvor audítorov preskúmal deväť platieb na podporu výroby olivového oleja v Španielsku, Grécku a Taliansku (24) – tieto členské štáty sa uchádzali o takmer 2 000 mil. EUR. Všetky transakcie obsahovali buď preplatok, alebo jednu či viac formálnych chýb a v dvoch prípadoch v Taliansku sa zistilo porušenie predpisov. Tieto výsledky naznačujú, že kontrola programov podpory výroby má vážne slabiny a všeobecnejšie to platí aj o spoľahlivosti geografického informačného systému (GIS) evidencie pestovania olív. Tento systém leteckých snímok sa využíva na overovanie existencie parciel olivových hájov. |
| --- | --- |

5.25.

Dvor audítorov preskúmal deväť platieb na podporu výroby olivového oleja v Španielsku, Grécku a Taliansku (24) – tieto členské štáty sa uchádzali o takmer 2 000 mil. EUR. Všetky transakcie obsahovali buď preplatok, alebo jednu či viac formálnych chýb a v dvoch prípadoch v Taliansku sa zistilo porušenie predpisov. Tieto výsledky naznačujú, že kontrola programov podpory výroby má vážne slabiny a všeobecnejšie to platí aj o spoľahlivosti geografického informačného systému (GIS) evidencie pestovania olív. Tento systém leteckých snímok sa využíva na overovanie existencie parciel olivových hájov.

| 5.25. | Popri kontrolách spracovateľských závodov je GIS (geografický informačný systém) olivovníkov jedným z prvkov v systéme kontroly podpory výroby olivového oleja. Je záväzný iba od hospodárskeho roku 2003/2004. Audity Komisie vykonané v súvislosti s postupom zúčtovania od roku 2003 zistili podobné nedostatky v členských štátoch auditovaných Dvorom audítorov, ktoré sa týkajú aktualizovania GIS olivovníkov, uplatňovania sankcií voči závodom a použitia GIS olivovníkov na kontrolu výnosov alebo uplatnenie regulačných sankcií voči výrobcom, ktorí nahlasovali vyšší počet olivovníkov, než je skutočnosť. Členské štáty sú informované a v súčasnosti prebieha postup zúčtovania. Finančné korekcie sa budú uplatňovať, ak sa potvrdí riziko pre EPUZF. |
| --- | --- |

5.25.

Popri kontrolách spracovateľských závodov je GIS (geografický informačný systém) olivovníkov jedným z prvkov v systéme kontroly podpory výroby olivového oleja. Je záväzný iba od hospodárskeho roku 2003/2004. Audity Komisie vykonané v súvislosti s postupom zúčtovania od roku 2003 zistili podobné nedostatky v členských štátoch auditovaných Dvorom audítorov, ktoré sa týkajú aktualizovania GIS olivovníkov, uplatňovania sankcií voči závodom a použitia GIS olivovníkov na kontrolu výnosov alebo uplatnenie regulačných sankcií voči výrobcom, ktorí nahlasovali vyšší počet olivovníkov, než je skutočnosť. Členské štáty sú informované a v súčasnosti prebieha postup zúčtovania. Finančné korekcie sa budú uplatňovať, ak sa potvrdí riziko pre EPUZF.

| 5.26. | GIS by mal byť plne funkčný od hospodárskeho roku 2003/2004. Spočiatku zodpovedala za schválenie dobudovaného GIS Komisia, ale zmenila nariadenie tak, aby povinnosť vyhlásiť, kedy bude systém dokončený, mali členské štáty. Napriek skutočnosti, že dokončenie potvrdili, Dvor audítorov konštatuje, že zanedbanie aktualizácie údajov GIS (alfanumerickej databázy, skutočných počtov olivovníkov, novej výsadby a výrobného potenciálu) vo všetkých členských štátoch jasne ukazuje, že systém nemožno považovať za plne funkčný. Má to významné dôsledky, pretože GIS pestovania olív sa začlení do IACS a bude sa využívať ako základňa na výpočet platobných nárokov a na hospodárenie a kontrolu v novom režime jednotnej platby (Single Payment Scheme – SPS) (25) (pestovatelia olív budú dostávať platby na základe plošnej výmery). |
| --- | --- |

5.26.

GIS by mal byť plne funkčný od hospodárskeho roku 2003/2004. Spočiatku zodpovedala za schválenie dobudovaného GIS Komisia, ale zmenila nariadenie tak, aby povinnosť vyhlásiť, kedy bude systém dokončený, mali členské štáty. Napriek skutočnosti, že dokončenie potvrdili, Dvor audítorov konštatuje, že zanedbanie aktualizácie údajov GIS (alfanumerickej databázy, skutočných počtov olivovníkov, novej výsadby a výrobného potenciálu) vo všetkých členských štátoch jasne ukazuje, že systém nemožno považovať za plne funkčný. Má to významné dôsledky, pretože GIS pestovania olív sa začlení do IACS a bude sa využívať ako základňa na výpočet platobných nárokov a na hospodárenie a kontrolu v novom režime jednotnej platby (Single Payment Scheme – SPS) (25) (pestovatelia olív budú dostávať platby na základe plošnej výmery).

| 5.26. | Nedostatky v GIS olivovníkov sú známe aj Komisii, ktorá potvrdzuje obavy Dvora audítorov o implementáciu reformy. Počas postupu zúčtovania sa vydali odporúčania členským štátom. V čase realizácie výdavkov na nové schémy sa vyhodnotí riziko pre EPUZF a môžu dôjsť k finančným korekciám. |
| --- | --- |

5.26.

Nedostatky v GIS olivovníkov sú známe aj Komisii, ktorá potvrdzuje obavy Dvora audítorov o implementáciu reformy. Počas postupu zúčtovania sa vydali odporúčania členským štátom. V čase realizácie výdavkov na nové schémy sa vyhodnotí riziko pre EPUZF a môžu dôjsť k finančným korekciám.

| 5.27. | Priemerný výnos na výrobnú zónu stanovuje Komisia každý rok a ten musia členské štáty dodržať, ak majú dostať podporu. Pre Komisiu je pri kontrole oprávnenosti nárokovanej produkcie zložité overiť, či členské štáty uplatňujú tieto priemery správne a neuhrádzajú neoprávnené platby (napríklad Taliansko, pozri odsek 5.25). |
| --- | --- |

5.27.

Priemerný výnos na výrobnú zónu stanovuje Komisia každý rok a ten musia členské štáty dodržať, ak majú dostať podporu. Pre Komisiu je pri kontrole oprávnenosti nárokovanej produkcie zložité overiť, či členské štáty uplatňujú tieto priemery správne a neuhrádzajú neoprávnené platby (napríklad Taliansko, pozri odsek 5.25).

| 5.27. | Súlad s priemerným výnosom nie je podmienkou oprávnenosti na pomoc, ale je prostriedkom kontroly skutočnej výroby olivového oleja. Ak výroba nad priemerný výnos nie je oprávnená, poľnohospodárovi sa môže zamietnuť časť jeho pomoci. |
| --- | --- |

5.27.

Súlad s priemerným výnosom nie je podmienkou oprávnenosti na pomoc, ale je prostriedkom kontroly skutočnej výroby olivového oleja. Ak výroba nad priemerný výnos nie je oprávnená, poľnohospodárovi sa môže zamietnuť časť jeho pomoci.

Komisia vo svojich auditoch požiadala členské štáty, aby preukázali účinnosť svojich kontrol výnosov, a proti Taliansku uplatnila, okrem iného aj na základe neexistencie tejto kontroly, finančné korekcie. V Španielsku a Grécku Komisia kritizovala:

| — | prístup založený iba na jednom kritériu, ktorý nemá opodstatnenie v žiadnej dôkladnej analýze, |
| --- | --- |

—

prístup založený iba na jednom kritériu, ktorý nemá opodstatnenie v žiadnej dôkladnej analýze,

| — | zjavnú neprítomnosť efektívnosti tohto prístupu, pretože väčšina kontrolovanej výroby sa nakoniec hodnotila ako oprávnená. |
| --- | --- |

—

zjavnú neprítomnosť efektívnosti tohto prístupu, pretože väčšina kontrolovanej výroby sa nakoniec hodnotila ako oprávnená.

Rozvoj vidieka

Krajiny EÚ 15

| 5.28. | V roku 2005 dosiahli výdavky záručnej sekcie EPUZF 6 311 mil. EUR (13 % výdavkov na SPP). Patria sem výdavky na agro-environmentálne schémy, kompenzačné príspevky pre hospodárenie v znevýhodnených oblastiach, výdavky na lesné hospodárstvo, investície a podpora mladých poľnohospodárov a poľnohospodárov, ktorí majú v úmysle odísť do dôchodku. |
| --- | --- |

5.28.

V roku 2005 dosiahli výdavky záručnej sekcie EPUZF 6 311 mil. EUR (13 % výdavkov na SPP). Patria sem výdavky na agro-environmentálne schémy, kompenzačné príspevky pre hospodárenie v znevýhodnených oblastiach, výdavky na lesné hospodárstvo, investície a podpora mladých poľnohospodárov a poľnohospodárov, ktorí majú v úmysle odísť do dôchodku.

| 5.29. | Väčšina nárokov na podporu rozvoja vidieka je podmienených plnením (často zložitých) záväzkov, ktoré príjemcovia prevzali, ako je napr. dodržiavanie správnych poľnohospodárskych postupov, a vypočítava sa na základe počtu využívaných hektárov. Dvor audítorov pri audite zistil vysokú chybovosť, pretože poľnohospodári nesplnili svoje záväzky alebo orgány nepreskúmali rozhodujúce podmienky spôsobilosti. |
| --- | --- |

5.29.

Väčšina nárokov na podporu rozvoja vidieka je podmienených plnením (často zložitých) záväzkov, ktoré príjemcovia prevzali, ako je napr. dodržiavanie správnych poľnohospodárskych postupov, a vypočítava sa na základe počtu využívaných hektárov. Dvor audítorov pri audite zistil vysokú chybovosť, pretože poľnohospodári nesplnili svoje záväzky alebo orgány nepreskúmali rozhodujúce podmienky spôsobilosti.

| 5.29. | Komisia podrobne preskúma problémy zistené Dvorom audítorov potom, čo získa odpovede od členských štátov. |
| --- | --- |

5.29.

Komisia podrobne preskúma problémy zistené Dvorom audítorov potom, čo získa odpovede od členských štátov.

Dočasný nástroj rozvoja vidieka pre nové členské štáty

| 5.30. | Nové členské štáty majú osobitný režim rozvoja vidieka (26), na podporu štyroch tzv. „sprievodných opatrení“ (27) a niektorých osobitných opatrení rozvoja vidieka (28) (platby v roku 2005 dosiahli 1 069 mil. EUR). |
| --- | --- |

5.30.

Nové členské štáty majú osobitný režim rozvoja vidieka (26), na podporu štyroch tzv. „sprievodných opatrení“ (27) a niektorých osobitných opatrení rozvoja vidieka (28) (platby v roku 2005 dosiahli 1 069 mil. EUR).

| 5.31. | Finančne najdôležitejším opatrením v Poľsku je podpora znevýhodnených oblastí, na ktorú sa v roku 2005 vyplatilo 225,8 mil. EUR. Jednou z podmienok oprávnenosti pre toto opatrenie je povinnosť poľnohospodára uplatňovať správne poľnohospodárske postupy. Poľský program rozvoja vidieka stanovuje na to overiteľné štandardy, ktoré sa kontrolujú na mieste ako súčasť 5 % kontrol. Týmto overovaním sa zistila vysoká úroveň neplnenia štandardov; 3 281 poľnohospodárskych podnikov (9,6 % z kontrolovaných podnikov) porušilo štandard aspoň raz. |
| --- | --- |

5.31.

Finančne najdôležitejším opatrením v Poľsku je podpora znevýhodnených oblastí, na ktorú sa v roku 2005 vyplatilo 225,8 mil. EUR. Jednou z podmienok oprávnenosti pre toto opatrenie je povinnosť poľnohospodára uplatňovať správne poľnohospodárske postupy. Poľský program rozvoja vidieka stanovuje na to overiteľné štandardy, ktoré sa kontrolujú na mieste ako súčasť 5 % kontrol. Týmto overovaním sa zistila vysoká úroveň neplnenia štandardov; 3 281 poľnohospodárskych podnikov (9,6 % z kontrolovaných podnikov) porušilo štandard aspoň raz.

| 5.32. | Podľa poľských právnych predpisov dostane poľnohospodár v prípade prvého porušenia iba napomenutie a nie je sankcionovaný. Boli to prípady drobných poľnohospodárov, a tak sa neuplatňovali náhrady ani sankcie. To nie je v súlade s právnymi predpismi EÚ. Porušenie podmienok oprávnenosti podľa nariadenia Rady (29) by malo mať za následok zníženie vyplácaných súm. Celková hodnota vyplatených prostriedkov bola 0,8 mil. EUR. |
| --- | --- |

5.32.

Podľa poľských právnych predpisov dostane poľnohospodár v prípade prvého porušenia iba napomenutie a nie je sankcionovaný. Boli to prípady drobných poľnohospodárov, a tak sa neuplatňovali náhrady ani sankcie. To nie je v súlade s právnymi predpismi EÚ. Porušenie podmienok oprávnenosti podľa nariadenia Rady (29) by malo mať za následok zníženie vyplácaných súm. Celková hodnota vyplatených prostriedkov bola 0,8 mil. EUR.

| 5.32. | Komisia už tento problém zaznamenala a postup zúčtovania prebieha a môže mať za následok finančné korekcie. |
| --- | --- |

5.32.

Komisia už tento problém zaznamenala a postup zúčtovania prebieha a môže mať za následok finančné korekcie.

Vývozné náhrady

| 5.33. | Vývozné náhrady vyplácané vývozcom poľnohospodárskych produktov EÚ pokrývajú rozdiel medzi vnútornými cenami EÚ a cenami na svetových trhoch a umožňujú umiestniť prebytky produkcie EÚ na svetových trhoch (30). V roku 2005 boli vyplatené náhrady vo výške asi 3 mld. EUR alebo 7,5 % výdavkov na SPP. Členské štáty sú povinné fyzicky kontrolovať 5 % vývozu, aby zabezpečili správny opis a oprávnenosť uplatňovaných vývozných náhrad. Takisto majú vykonať kontrolu v mieste výstupu z EÚ, ak je iné ako miesto, na ktorom bol tovar predvedený na fyzickú kontrolu (náhradná kontrola). Komisia monitoruje kvalitu a počet týchto kontrol. |
| --- | --- |

5.33.

Vývozné náhrady vyplácané vývozcom poľnohospodárskych produktov EÚ pokrývajú rozdiel medzi vnútornými cenami EÚ a cenami na svetových trhoch a umožňujú umiestniť prebytky produkcie EÚ na svetových trhoch (30). V roku 2005 boli vyplatené náhrady vo výške asi 3 mld. EUR alebo 7,5 % výdavkov na SPP. Členské štáty sú povinné fyzicky kontrolovať 5 % vývozu, aby zabezpečili správny opis a oprávnenosť uplatňovaných vývozných náhrad. Takisto majú vykonať kontrolu v mieste výstupu z EÚ, ak je iné ako miesto, na ktorom bol tovar predvedený na fyzickú kontrolu (náhradná kontrola). Komisia monitoruje kvalitu a počet týchto kontrol.

| 5.34. | Vzhľadom na čas potrebný na ukončenie postupu zúčtovania, Komisia zatiaľ s konečnou platnosťou nerozhodla o finančnom postihu za nedostatky, ktoré zistila v roku 2004 (31) počas auditu v členských štátoch. V roku 2005 boli zistené problémy súvisiace s predchádzajúcimi výstrahami v Belgicku. |
| --- | --- |

5.34.

Vzhľadom na čas potrebný na ukončenie postupu zúčtovania, Komisia zatiaľ s konečnou platnosťou nerozhodla o finančnom postihu za nedostatky, ktoré zistila v roku 2004 (31) počas auditu v členských štátoch. V roku 2005 boli zistené problémy súvisiace s predchádzajúcimi výstrahami v Belgicku.

| 5.34. | Medzičasom sa ukončili dve prešetrovania bez finančnej korekcie (Poľsko a Litva). Pre ostatné prešetrovania, pri ktorých sa zistili nedostatky, prebiehajú postupy zúčtovania (Írsko, Taliansko, Holandsko, Francúzsko, Španielsko, Nemecko, Spojené kráľovstvo) a môžu mať za následok finančné korekcie. |
| --- | --- |

5.34.

Medzičasom sa ukončili dve prešetrovania bez finančnej korekcie (Poľsko a Litva). Pre ostatné prešetrovania, pri ktorých sa zistili nedostatky, prebiehajú postupy zúčtovania (Írsko, Taliansko, Holandsko, Francúzsko, Španielsko, Nemecko, Spojené kráľovstvo) a môžu mať za následok finančné korekcie.

| 5.35. | Dvor audítorov auditom fyzických a/alebo náhradných kontrol, ktorý vykonal v 11 členských štátoch v rokoch 2004 až 2006 dospel k záveru, že: |
| --- | --- |

5.35.

Dvor audítorov auditom fyzických a/alebo náhradných kontrol, ktorý vykonal v 11 členských štátoch v rokoch 2004 až 2006 dospel k záveru, že:

| 5.35. | |
| --- | --- |

5.35.

| a) | sa systematicky nedodržiava základná požiadavka, aby vývozcovia neboli vopred neformálne upozornení na takéto kontroly v mieste nakládky (v Belgicku, Dánsku, Nemecku, vo Francúzsku, v Taliansku, Holandsku a Spojenom kráľovstve); |
| --- | --- |

a)

sa systematicky nedodržiava základná požiadavka, aby vývozcovia neboli vopred neformálne upozornení na takéto kontroly v mieste nakládky (v Belgicku, Dánsku, Nemecku, vo Francúzsku, v Taliansku, Holandsku a Spojenom kráľovstve);

| a) | Útvary Komisie počas svojich prešetrovaní na mieste zistili, že načasovanie fyzických kontrol sa stalo príliš predvídateľným. To je dôvod, prečo boli členské štáty na zasadnutí Výboru pre obchodné mechanizmy v marci 2005 upozornené, že by mali meniť čas príchodu pri vykonávaní fyzických kontrol v priestoroch vývozcu a dokument k tomuto bodu [D(2005) 12998] sa prediskutoval na Výbore pre obchodné mechanizmy v júni 2005. Uvažuje sa o spôsoboch, ktorými sa toto stanoví ako záväzné. |
| --- | --- |

a)

Útvary Komisie počas svojich prešetrovaní na mieste zistili, že načasovanie fyzických kontrol sa stalo príliš predvídateľným. To je dôvod, prečo boli členské štáty na zasadnutí Výboru pre obchodné mechanizmy v marci 2005 upozornené, že by mali meniť čas príchodu pri vykonávaní fyzických kontrol v priestoroch vývozcu a dokument k tomuto bodu [D(2005) 12998] sa prediskutoval na Výbore pre obchodné mechanizmy v júni 2005. Uvažuje sa o spôsoboch, ktorými sa toto stanoví ako záväzné.

| b) | významné nedostatky boli v overovaní prísad používaných pri výrobe tovarov „neuvedených v prílohe I“, ako pečivo, cukrovinky, whisky atď., pri ktorých sa vyplatili náhrady (v Belgicku, Nemecku, vo Francúzsku (32), v Taliansku (32) a Spojenom kráľovstve (32)); |
| --- | --- |

b)

významné nedostatky boli v overovaní prísad používaných pri výrobe tovarov „neuvedených v prílohe I“, ako pečivo, cukrovinky, whisky atď., pri ktorých sa vyplatili náhrady (v Belgicku, Nemecku, vo Francúzsku (32), v Taliansku (32) a Spojenom kráľovstve (32));

| b) | Útvary Komisie preskúmajú zistenia Dvora a odpovede členských štátov a prijmú príslušné opatrenia. |
| --- | --- |

b)

Útvary Komisie preskúmajú zistenia Dvora a odpovede členských štátov a prijmú príslušné opatrenia.

| c) | nadmerný počet fyzických kontrol sa vykonal na zásielkach, pri ktorých bola náhrada nižšia ako 200 EUR (33). Podľa predpisov sa mali tieto transakcie vylúčiť, ak ich účelom nie je predchádzanie podvodom a zneužitiu; |
| --- | --- |

c)

nadmerný počet fyzických kontrol sa vykonal na zásielkach, pri ktorých bola náhrada nižšia ako 200 EUR (33). Podľa predpisov sa mali tieto transakcie vylúčiť, ak ich účelom nie je predchádzanie podvodom a zneužitiu;

| c) | Útvary Komisie overujú tento aspekt ako rutinnú časť svojich auditov pri fyzických kontrolách. Aj keď niektoré členské štáty vykonávajú kontroly vývozu pod hranicou minimálnej veľkosti, útvary Komisie nezískali žiadny dôkaz o tom, že tak konajú na úkor minimálnej požiadavky kontrol vývozu nad hraničnými hodnotami. |
| --- | --- |

c)

Útvary Komisie overujú tento aspekt ako rutinnú časť svojich auditov pri fyzických kontrolách. Aj keď niektoré členské štáty vykonávajú kontroly vývozu pod hranicou minimálnej veľkosti, útvary Komisie nezískali žiadny dôkaz o tom, že tak konajú na úkor minimálnej požiadavky kontrol vývozu nad hraničnými hodnotami.

| d) | na významnom počte zásielok, ktoré zaplombovala colnica, sa nevykonali náhradné kontroly na mieste výstupu z EÚ napriek tomu, že sa fyzicky nekontrolovali v mieste nakládky (34). Najmä v Dánsku (35) a Holandsku si môžu oprávnení vývozcovia sami plombovať zásielky colnými plombami; |
| --- | --- |

d)

na významnom počte zásielok, ktoré zaplombovala colnica, sa nevykonali náhradné kontroly na mieste výstupu z EÚ napriek tomu, že sa fyzicky nekontrolovali v mieste nakládky (34). Najmä v Dánsku (35) a Holandsku si môžu oprávnení vývozcovia sami plombovať zásielky colnými plombami;

| d) | V článku 10 ods. 2 nariadenia (ES) č. 2090/2002 sa stanovuje, že sa nevykoná žiadna kontrola substitúcie, ak colný úrad odoslania zaplomboval dopravné prostriedky. Komisia však v marci 2002 vo výbore pre obchodné mechanizmy zdôraznila, že plomba autorizovaného obchodníka nemôže nahradiť plombu colného úradu.
  Útvary Komisie skúmajú návrh Dvora audítorov vylúčiť zo vzorky na kontroly substitúcií iba tie zásielky, ktoré prešli fyzickou kontrolou. Komisia preskúma zistenia Dvora týkajúce sa Dánska a Holandska a odpovede týchto členských štátov a v prípade potreby ich bude ďalej prešetrovať. |
| --- | --- |

d)

V článku 10 ods. 2 nariadenia (ES) č. 2090/2002 sa stanovuje, že sa nevykoná žiadna kontrola substitúcie, ak colný úrad odoslania zaplomboval dopravné prostriedky. Komisia však v marci 2002 vo výbore pre obchodné mechanizmy zdôraznila, že plomba autorizovaného obchodníka nemôže nahradiť plombu colného úradu.

Útvary Komisie skúmajú návrh Dvora audítorov vylúčiť zo vzorky na kontroly substitúcií iba tie zásielky, ktoré prešli fyzickou kontrolou. Komisia preskúma zistenia Dvora týkajúce sa Dánska a Holandska a odpovede týchto členských štátov a v prípade potreby ich bude ďalej prešetrovať.

| e) | pretože fyzická prítomnosť colníkov na mieste prevzatia tovaru pod colnú kontrolu na colnom úrade pri výstupe z EÚ bola v Spojenom kráľovstve a v určitých francúzskych prístavoch nahradená počítačovými systémami kontroly zásielok, potrebné kontroly sa už na zásielkach s neporušenými colnými plombami nevykonávajú. |
| --- | --- |

e)

pretože fyzická prítomnosť colníkov na mieste prevzatia tovaru pod colnú kontrolu na colnom úrade pri výstupe z EÚ bola v Spojenom kráľovstve a v určitých francúzskych prístavoch nahradená počítačovými systémami kontroly zásielok, potrebné kontroly sa už na zásielkach s neporušenými colnými plombami nevykonávajú.

| e) | Podľa článku 10 ods. 2a nariadenia (ES) č. 2090/2002 sa nevyžaduje kontrola 100 % colných plomb. Komisia zastáva názor, že systematické kontroly colných úradov plomb na vstupe do prístavov sú užitočné, ale možno ich kompenzovať, ak majú colné útvary dostatočné informácie z iných zdrojov, ktoré sú vierohodné. |
| --- | --- |

e)

Podľa článku 10 ods. 2a nariadenia (ES) č. 2090/2002 sa nevyžaduje kontrola 100 % colných plomb. Komisia zastáva názor, že systematické kontroly colných úradov plomb na vstupe do prístavov sú užitočné, ale možno ich kompenzovať, ak majú colné útvary dostatočné informácie z iných zdrojov, ktoré sú vierohodné.

| 5.36. | Dvor audítorov konštatuje, že v týchto oblastiach sú nevyhnutné významné zlepšenia, kým dospeje k presvedčeniu, že systém fyzických kontrol zásielok, pri ktorých sa požaduje vývozná náhrada, funguje vyhovujúcim spôsobom. Okrem toho Dvor audítorov nemôže potvrdiť, či sa kontroly vykonávali v požadovanom počte, pokiaľ ide o EPUZF v roku 2005, ani či boli preskúmané a či sa vykonali možné úpravy, pretože do 30. apríla 2006 Komisia tieto informácie nedostala. |
| --- | --- |

5.36.

Dvor audítorov konštatuje, že v týchto oblastiach sú nevyhnutné významné zlepšenia, kým dospeje k presvedčeniu, že systém fyzických kontrol zásielok, pri ktorých sa požaduje vývozná náhrada, funguje vyhovujúcim spôsobom. Okrem toho Dvor audítorov nemôže potvrdiť, či sa kontroly vykonávali v požadovanom počte, pokiaľ ide o EPUZF v roku 2005, ani či boli preskúmané a či sa vykonali možné úpravy, pretože do 30. apríla 2006 Komisia tieto informácie nedostala.

| 5.36. | Komisia zastáva názor, že systém fyzických kontrol a kontrol substitúcie je už dostatočne úspešný, aby prispel k poskytovaniu primeranej istoty pri základných transakciách. S cieľom ďalej zlepšovať systém však Komisia zamýšľa zmeniť a doplniť právne predpisy o fyzických kontrolách, aby vypracovala menej predvídateľný systém kontrol a znížila riziko substitúcie. |
| --- | --- |

5.36.

Komisia zastáva názor, že systém fyzických kontrol a kontrol substitúcie je už dostatočne úspešný, aby prispel k poskytovaniu primeranej istoty pri základných transakciách. S cieľom ďalej zlepšovať systém však Komisia zamýšľa zmeniť a doplniť právne predpisy o fyzických kontrolách, aby vypracovala menej predvídateľný systém kontrol a znížila riziko substitúcie.

Pokiaľ ide o ostatné slabé miesta zistené Dvorom audítorov, Komisia preskúma zistenia Dvora audítorov a odpovede členských štátov a v prípade potreby vykoná príslušné opatrenie.

Následné kontroly dotácií vyplatených obchodníkom a spracovateľom

| 5.37. | Členské štáty sú povinné (36) uskutočňovať ročné programy kontrol obchodnej dokumentácie platieb po ich realizácii v súvislosti s celým radom dotácií v rámci SPP, vrátane vývozných náhrad, dotácií na spracovanie a úpravu, spracovanie bavlny, olivového oleja a tabaku a na niektoré výdavky na rozvoj vidieka. Členské štáty sa musia presvedčiť, že operácie sa uskutočnili a boli vykonané správne, a musia vykonať opatrenia na vrátenie súm, ktoré boli vyplatené v dôsledku porušenia predpisov alebo nedbalosti. |
| --- | --- |

5.37.

Členské štáty sú povinné (36) uskutočňovať ročné programy kontrol obchodnej dokumentácie platieb po ich realizácii v súvislosti s celým radom dotácií v rámci SPP, vrátane vývozných náhrad, dotácií na spracovanie a úpravu, spracovanie bavlny, olivového oleja a tabaku a na niektoré výdavky na rozvoj vidieka. Členské štáty sa musia presvedčiť, že operácie sa uskutočnili a boli vykonané správne, a musia vykonať opatrenia na vrátenie súm, ktoré boli vyplatené v dôsledku porušenia predpisov alebo nedbalosti.

| 5.38. | Monitorovanie Komisie zahŕňa funkciu dohľadu a koordinácie, ktorej účelom je zabezpečiť, aby analýza rizika a programy kontroly členských štátov boli primerané. Navyše k tomu patrí analýza príslušných správ a iných dokumentov predkladaných členskými štátmi a prípadné návštevy členských štátov s cieľom kontrolovať vykonávanie nariadenia na mieste. Dvor audítorov zistil, že počas roka 2005 Komisia: |
| --- | --- |

5.38.

Monitorovanie Komisie zahŕňa funkciu dohľadu a koordinácie, ktorej účelom je zabezpečiť, aby analýza rizika a programy kontroly členských štátov boli primerané. Navyše k tomu patrí analýza príslušných správ a iných dokumentov predkladaných členskými štátmi a prípadné návštevy členských štátov s cieľom kontrolovať vykonávanie nariadenia na mieste. Dvor audítorov zistil, že počas roka 2005 Komisia:

| 5.38. | |
| --- | --- |

5.38.

| a) | urobila pokrok v monitorovaní a analyzovaní predložených dokumentov, ale stále nedokáže poskytnúť úplné a porovnateľné informácie o kontrolovaných transakciách a hodnote zistených a vymožených nezrovnalostí. Vykonala regulačné zmeny na zlepšenie vykazovania výsledkov kontrol po realizácii platieb, hoci účinky týchto zmien zatiaľ nie sú známe; |
| --- | --- |

a)

urobila pokrok v monitorovaní a analyzovaní predložených dokumentov, ale stále nedokáže poskytnúť úplné a porovnateľné informácie o kontrolovaných transakciách a hodnote zistených a vymožených nezrovnalostí. Vykonala regulačné zmeny na zlepšenie vykazovania výsledkov kontrol po realizácii platieb, hoci účinky týchto zmien zatiaľ nie sú známe;

| a) | Komisia víta, že Dvor audítorov ocenil úsilie, ktoré sa vynaložilo na zlepšenie vykazovania členskými štátmi kontrol po realizácií platieb, ako aj úsilie vynaložené na zlepšenie monitorovania a analýzy predložených dokumentov.
  Komisia zastáva názor, že už dostáva dostatočné informácie týkajúce sa testovaných transakcií a zistených nezrovnalostí.
  Vykazovanie sa ďalej zlepšilo zavedením nariadenia (ES) č. 40/2006, ktorým sa povoľuje potenciálna úroveň nezrovnalostí odhadovaná pre všetky kategórie výdavkov. |
| --- | --- |

a)

Komisia víta, že Dvor audítorov ocenil úsilie, ktoré sa vynaložilo na zlepšenie vykazovania členskými štátmi kontrol po realizácií platieb, ako aj úsilie vynaložené na zlepšenie monitorovania a analýzy predložených dokumentov.

Komisia zastáva názor, že už dostáva dostatočné informácie týkajúce sa testovaných transakcií a zistených nezrovnalostí.

Vykazovanie sa ďalej zlepšilo zavedením nariadenia (ES) č. 40/2006, ktorým sa povoľuje potenciálna úroveň nezrovnalostí odhadovaná pre všetky kategórie výdavkov.

| b) | uskutočnila osobitné služobné cesty v troch členských štátoch s cieľom preskúmať vykonávanie nariadenia. Týmito služobnými cestami sa nepokryli všetky riziká ani dostatočný počet kontrol členských štátov, ktoré by umožnili posúdiť dodržiavanie nariadenia a kvalitu vykonávaných kontrol. Súčasťou troch ďalších auditov bolo posúdenie pripravenosti nových členských štátov uplatňovať nariadenie a súčasťou 19 auditov zhody bola aspoň jedna kontrola po realizácii platby. Tieto audity zhody zatiaľ nemajú štandardnú metodiku ani formu vykazovania o kontrolách, čo bráni v zmysluplnom porovnávaní a analyzovaní údajov; |
| --- | --- |

b)

uskutočnila osobitné služobné cesty v troch členských štátoch s cieľom preskúmať vykonávanie nariadenia. Týmito služobnými cestami sa nepokryli všetky riziká ani dostatočný počet kontrol členských štátov, ktoré by umožnili posúdiť dodržiavanie nariadenia a kvalitu vykonávaných kontrol. Súčasťou troch ďalších auditov bolo posúdenie pripravenosti nových členských štátov uplatňovať nariadenie a súčasťou 19 auditov zhody bola aspoň jedna kontrola po realizácii platby. Tieto audity zhody zatiaľ nemajú štandardnú metodiku ani formu vykazovania o kontrolách, čo bráni v zmysluplnom porovnávaní a analyzovaní údajov;

| b) | Komisia zastáva názor, že počet kontrol po realizácii platieb preskúmaných v roku 2005 bol dostatočný a v súlade s cieľmi auditov.
  V roku 2006 Komisia už uskutočnila 3 osobitné služobné cesty zamerané na kontroly po realizácii platieb podľa nariadenia (EHS) č. 4045/89 v Taliansku, Dánsku a Holandsku. Na jeseň 2006 sa plánujú ďalšie služobné cesty. Útvary zhody pokračovali v roku 2006 v kontrole uplatňovania nariadenia (EHS) č. 4045/89 ako súčasti svojich misií týkajúcich sa otázok špecifických pre sektor. |
| --- | --- |

b)

Komisia zastáva názor, že počet kontrol po realizácii platieb preskúmaných v roku 2005 bol dostatočný a v súlade s cieľmi auditov.

V roku 2006 Komisia už uskutočnila 3 osobitné služobné cesty zamerané na kontroly po realizácii platieb podľa nariadenia (EHS) č. 4045/89 v Taliansku, Dánsku a Holandsku. Na jeseň 2006 sa plánujú ďalšie služobné cesty. Útvary zhody pokračovali v roku 2006 v kontrole uplatňovania nariadenia (EHS) č. 4045/89 ako súčasti svojich misií týkajúcich sa otázok špecifických pre sektor.

| c) | začala v niektorých členských štátoch hodnotiť rozsah nevykonaných plánovaných kontrol (na ktoré upozorňoval Dvor audítorov v predchádzajúcich správach). Počiatočné výsledky potvrdzujú, že štyri členské štáty nedokončili minimálny počet povinných kontrol po realizácii platieb a dosiaľ nebolo prijaté žiadne nápravné opatrenie; |
| --- | --- |

c)

začala v niektorých členských štátoch hodnotiť rozsah nevykonaných plánovaných kontrol (na ktoré upozorňoval Dvor audítorov v predchádzajúcich správach). Počiatočné výsledky potvrdzujú, že štyri členské štáty nedokončili minimálny počet povinných kontrol po realizácii platieb a dosiaľ nebolo prijaté žiadne nápravné opatrenie;

| c) | Komisia v skutočnosti už odhadla rozsah oneskorenia. Nápravné opatrenie bolo iniciované prostredníctvom služobných ciest do dvoch členských štátov, v ktorých je oneskorenie najvážnejšie. Tieto dva členské štáty boli požiadané vypracovať akčné plány na vyriešenie tohto oneskorenia. Takéto akčné plány zahŕňajúce jasne stanovený počet nevykonaných kontrol vo vzťahu k dostupným zdrojom, vrátane jasných konečných termínov, treba oznámiť Komisii a ich realizácia sa bude podrobne sledovať. |
| --- | --- |

c)

Komisia v skutočnosti už odhadla rozsah oneskorenia. Nápravné opatrenie bolo iniciované prostredníctvom služobných ciest do dvoch členských štátov, v ktorých je oneskorenie najvážnejšie. Tieto dva členské štáty boli požiadané vypracovať akčné plány na vyriešenie tohto oneskorenia. Takéto akčné plány zahŕňajúce jasne stanovený počet nevykonaných kontrol vo vzťahu k dostupným zdrojom, vrátane jasných konečných termínov, treba oznámiť Komisii a ich realizácia sa bude podrobne sledovať.

| d) | nie je schopná úplne merať alebo inak posúdiť úspech nariadenia, pokiaľ ide o zistenie a vrátenie neoprávnených platieb (37)
   (38). |
| --- | --- |

d)

nie je schopná úplne merať alebo inak posúdiť úspech nariadenia, pokiaľ ide o zistenie a vrátenie neoprávnených platieb (37)
   (38).

| d) | Komisia sa domnieva, že môže merať úspech nariadenia, pokiaľ ide o odhaľovanie potenciálne nesprávnych platieb. |
| --- | --- |

d)

Komisia sa domnieva, že môže merať úspech nariadenia, pokiaľ ide o odhaľovanie potenciálne nesprávnych platieb.

| 5.39. | V nadväznosti na svoju prácu v roku 2003 Dvor audítorov opätovne navštívil sedem členských štátov, aby posúdil pokrok, ktorý dosiahli. Počas tejto nadväznej kontroly Dvor audítorov zistil, že došlo k zlepšeniam v celkovej kvalite skúmaných kontrol, nedostatky pretrvávajú v náprave nezrovnalostí, ktoré sa pri kontrolách zistili, a nedarí sa včas dokončiť plánované kontroly po realizácii platieb. V dvoch členských štátoch pretrváva neschopnosť dokončiť minimálny počet kontrol. |
| --- | --- |

5.39.

V nadväznosti na svoju prácu v roku 2003 Dvor audítorov opätovne navštívil sedem členských štátov, aby posúdil pokrok, ktorý dosiahli. Počas tejto nadväznej kontroly Dvor audítorov zistil, že došlo k zlepšeniam v celkovej kvalite skúmaných kontrol, nedostatky pretrvávajú v náprave nezrovnalostí, ktoré sa pri kontrolách zistili, a nedarí sa včas dokončiť plánované kontroly po realizácii platieb. V dvoch členských štátoch pretrváva neschopnosť dokončiť minimálny počet kontrol.

| 5.39. | Komisia víta, že Dvor audítorov uznal dosiahnuté zlepšenia. |
| --- | --- |

5.39.

Komisia víta, že Dvor audítorov uznal dosiahnuté zlepšenia.

Získanie nesprávne vyplatených platieb nie je zodpovednosťou tých, ktorí vykonávajú kontroly po realizácii platby, ale platobných agentúr.

Pokiaľ ide o pretrvávajúce oneskorenia pri vykonávaní kontrol v dvoch členských štátoch, Komisia iniciovala nápravné opatrenie, ako sa uvádza v odpovedi na bod 5.38 písm. c).

| 5.40. | Podľa nariadenia sa kontroly po realizácii platieb transakcií roku 2005 budú robiť od júla 2006 do júla 2007. Kontrolovať možno viac než len transakcie v roku 2005. Výsledky sa oznámia Komisii najneskôr 1. januára 2008. Komisia ich potom preskúma a môže rozhodnúť o vylúčení výdavku. Z tohto dôvodu Dvor audítorov nemá istotu, pokiaľ ide o transakcie EPUZF za rok 2005. |
| --- | --- |

5.40.

Podľa nariadenia sa kontroly po realizácii platieb transakcií roku 2005 budú robiť od júla 2006 do júla 2007. Kontrolovať možno viac než len transakcie v roku 2005. Výsledky sa oznámia Komisii najneskôr 1. januára 2008. Komisia ich potom preskúma a môže rozhodnúť o vylúčení výdavku. Z tohto dôvodu Dvor audítorov nemá istotu, pokiaľ ide o transakcie EPUZF za rok 2005.

| 5.40. | Komisia sa domnieva, že vierohodnosť možno odvodiť z kontrol po realizácii platieb, pretože samotný systém kontrol funguje. Okrem toho nariadením (EHS) č. 4045/89 sa ustanovuje systém následných kontrol v rámci celkového systému pre riadenie a kontrolu poľnohospodárskych výdavkov, ako sa podrobne uvádza v odpovedi na odsek 5.59. Je to dodatočná úroveň kontrol ku kontrolám pred vykonaním platieb (ktoré v prípade väčšiny opatrení už poskytujú dostatočnú istotu). |
| --- | --- |

5.40.

Komisia sa domnieva, že vierohodnosť možno odvodiť z kontrol po realizácii platieb, pretože samotný systém kontrol funguje. Okrem toho nariadením (EHS) č. 4045/89 sa ustanovuje systém následných kontrol v rámci celkového systému pre riadenie a kontrolu poľnohospodárskych výdavkov, ako sa podrobne uvádza v odpovedi na odsek 5.59. Je to dodatočná úroveň kontrol ku kontrolám pred vykonaním platieb (ktoré v prípade väčšiny opatrení už poskytujú dostatočnú istotu).

| 5.41. | Zistenia Dvora audítorov u Komisie a v členských štátoch ukazujú, že hoci sa systém kontrol po realizácii platieb zlepšuje, nevykonané plánované kontroly v niektorých členských štátoch obmedzujú istotu o zákonnosti a správnosti platieb vykonaných v predchádzajúcich rokoch v týchto členských štátoch. |
| --- | --- |

5.41.

Zistenia Dvora audítorov u Komisie a v členských štátoch ukazujú, že hoci sa systém kontrol po realizácii platieb zlepšuje, nevykonané plánované kontroly v niektorých členských štátoch obmedzujú istotu o zákonnosti a správnosti platieb vykonaných v predchádzajúcich rokoch v týchto členských štátoch.

| 5.41. | Aj keď Komisia víta uznanie Dvora audítorov za dosiahnuté zlepšenia, domnieva sa, že možno dosiahnuť istotu o zákonnosti a správnosti vykonaných platieb. |
| --- | --- |

5.41.

Aj keď Komisia víta uznanie Dvora audítorov za dosiahnuté zlepšenia, domnieva sa, že možno dosiahnuť istotu o zákonnosti a správnosti vykonaných platieb.

Celkový systém riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov, ako sa uvádza v odpovedi na odsek 5.59, poskytuje primeranú istotu, pokiaľ ide o účinné riadenie rizika vzniku chýb v zákonnosti a správnosti základných transakcií v poľnohospodárstve.

Nariadením (EHS) č. 4045/89 sa ustanovuje systém následných kontrol, ktorý je skutočne dodatočnou úrovňou kontrol ku kontrolám pred vykonaním platieb.

Zúčtovanie Komisie

| 5.42. | Jedným z prvkov, ktorý Komisia považuje za najdôležitejší na dostatočnú kontrolu spoločného hospodárenia v oblasti poľnohospodárstva, je audítorská činnosť vykonávaná zúčtovacími jednotkami, ktorá je pre Komisiu podkladom pre finančné rozhodnutia a rozhodnutia o zhode zúčtovania. |
| --- | --- |

5.42.

Jedným z prvkov, ktorý Komisia považuje za najdôležitejší na dostatočnú kontrolu spoločného hospodárenia v oblasti poľnohospodárstva, je audítorská činnosť vykonávaná zúčtovacími jednotkami, ktorá je pre Komisiu podkladom pre finančné rozhodnutia a rozhodnutia o zhode zúčtovania.

| 5.43. | Ročné finančné rozhodnutie, ktoré Komisia prijíma, sa opiera o prácu a potvrdenia certifikačných orgánov. Medzi tieto potvrdenia patrí vyjadrenie, či sú účty pravdivé, úplné a presné a či sú platobné agentúry schopné zabezpečovať kontrolu súladu platieb s predpismi Spoločenstva. Ročné rozhodnutie Komisie o zúčtovaní sa obmedzuje na účty a zaoberá sa ním kapitola 1. Rozhodnutie o vylúčení výdavku, ktorý nie je v súlade s predpismi Spoločenstva, sa prijíma neskôr (pozri rozhodnutia o zhode). Dovtedy má výdavok dočasný charakter (pozri tiež odseky 1.57 a 1.64 až 1.66 tejto správy). |
| --- | --- |

5.43.

Ročné finančné rozhodnutie, ktoré Komisia prijíma, sa opiera o prácu a potvrdenia certifikačných orgánov. Medzi tieto potvrdenia patrí vyjadrenie, či sú účty pravdivé, úplné a presné a či sú platobné agentúry schopné zabezpečovať kontrolu súladu platieb s predpismi Spoločenstva. Ročné rozhodnutie Komisie o zúčtovaní sa obmedzuje na účty a zaoberá sa ním kapitola 1. Rozhodnutie o vylúčení výdavku, ktorý nie je v súlade s predpismi Spoločenstva, sa prijíma neskôr (pozri rozhodnutia o zhode). Dovtedy má výdavok dočasný charakter (pozri tiež odseky 1.57 a 1.64 až 1.66 tejto správy).

| 5.43. | Bez ohľadu na proces zúčtovania Komisia zastáva názor, že výdavky nemajú dočasný charakter. |
| --- | --- |

5.43.

Bez ohľadu na proces zúčtovania Komisia zastáva názor, že výdavky nemajú dočasný charakter.

Certifikačné orgány

| 5.44. | Správy certifikačných orgánov môžu vysvetliť problémy v systémoch riadenia a kontroly platobných agentúr, ale nemožno sa o ne oprieť, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť platieb poskytnutých poľnohospodárom a obchodníkom (39), pretože certifikačný orgán zvyčajne nekontroluje žiadosti o podporu EÚ na mieste. Ako sa uvádza na jednoduchom príklade auditu v stanovisku Dvora audítorov, takýto záber by predstavoval silnejší a jednoznačnejší systém zodpovednosti za výdavky SPP. Komisii by poskytol väčšiu istotu o zákonnosti a správnosti transakcií. |
| --- | --- |

5.44.

Správy certifikačných orgánov môžu vysvetliť problémy v systémoch riadenia a kontroly platobných agentúr, ale nemožno sa o ne oprieť, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť platieb poskytnutých poľnohospodárom a obchodníkom (39), pretože certifikačný orgán zvyčajne nekontroluje žiadosti o podporu EÚ na mieste. Ako sa uvádza na jednoduchom príklade auditu v stanovisku Dvora audítorov, takýto záber by predstavoval silnejší a jednoznačnejší systém zodpovednosti za výdavky SPP. Komisii by poskytol väčšiu istotu o zákonnosti a správnosti transakcií.

| 5.44. | Komisia zastáva názor, že existuje komplexný systém riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov, ako sa podrobne uvádza v odpovedi na odsek 5.59, ktorý už poskytuje primeranú istotu účinného riadenia rizika vzniku chýb v zákonnosti a správnosti základných transakcií v poľnohospodárstve. Na ešte ďalšie zlepšenie a posilnenie celkového systému poskytovania primeranej istoty je Komisia pripravená zaviesť odporúčania Dvora audítorov, aby certifikačné orgány vykonávali viac práce na overovanie a potvrdzovanie štatistík inšpekcie a kontrol po realizácii platieb. Na tento účel sa od certifikačných orgánov bude v novom usmernení o vykazovaní žiadať, aby podrobnejšie preskúmali administratívnu kapacitu platobnej agentúry, pokiaľ ide o kontroly na mieste. Budú musieť získať uistenie o tom, či existujúci systém (pre kontroly na mieste) funguje uspokojivo, podrobným preskúmaním prvkov ako presnosť kontrolných štatistík, inštrukcií a návodov, ľudských zdrojov, odbornej prípravy a kompetencií kontrolórov, dohôd s delegovanými orgánmi, zavedených systémov monitorovania a dohľadu zo strany platobnej agentúry, uplatňovania sankcií atď. |
| --- | --- |

5.44.

Komisia zastáva názor, že existuje komplexný systém riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov, ako sa podrobne uvádza v odpovedi na odsek 5.59, ktorý už poskytuje primeranú istotu účinného riadenia rizika vzniku chýb v zákonnosti a správnosti základných transakcií v poľnohospodárstve. Na ešte ďalšie zlepšenie a posilnenie celkového systému poskytovania primeranej istoty je Komisia pripravená zaviesť odporúčania Dvora audítorov, aby certifikačné orgány vykonávali viac práce na overovanie a potvrdzovanie štatistík inšpekcie a kontrol po realizácii platieb. Na tento účel sa od certifikačných orgánov bude v novom usmernení o vykazovaní žiadať, aby podrobnejšie preskúmali administratívnu kapacitu platobnej agentúry, pokiaľ ide o kontroly na mieste. Budú musieť získať uistenie o tom, či existujúci systém (pre kontroly na mieste) funguje uspokojivo, podrobným preskúmaním prvkov ako presnosť kontrolných štatistík, inštrukcií a návodov, ľudských zdrojov, odbornej prípravy a kompetencií kontrolórov, dohôd s delegovanými orgánmi, zavedených systémov monitorovania a dohľadu zo strany platobnej agentúry, uplatňovania sankcií atď.

| 5.45. | Pokiaľ ide o systémy vnútornej kontroly platobných agentúr, analýza správ 31 platobných agentúr (40), ktorú Dvor audítorov vykonal, ukázala, že väčšina najväčších nedostatkov zistených certifikačnými orgánmi súvisela s kontrolou a postupmi vyplácania, účtovníctvom (vrátane dlžníkov) a delegovaním funkcií (41); v štyroch platobných agentúrach sa zistili štyri alebo viaceré nedostatky súvisiace s rôznymi akreditačnými kritériami (42). Komisia sa spolieha na prácu certifikačných orgánov, lebo kontroluje ich správy a potvrdenia, ale systematicky nevyhodnocuje prácu certifikačných orgánov na mieste (43). |
| --- | --- |

5.45.

Pokiaľ ide o systémy vnútornej kontroly platobných agentúr, analýza správ 31 platobných agentúr (40), ktorú Dvor audítorov vykonal, ukázala, že väčšina najväčších nedostatkov zistených certifikačnými orgánmi súvisela s kontrolou a postupmi vyplácania, účtovníctvom (vrátane dlžníkov) a delegovaním funkcií (41); v štyroch platobných agentúrach sa zistili štyri alebo viaceré nedostatky súvisiace s rôznymi akreditačnými kritériami (42). Komisia sa spolieha na prácu certifikačných orgánov, lebo kontroluje ich správy a potvrdenia, ale systematicky nevyhodnocuje prácu certifikačných orgánov na mieste (43).

| 5.45. | V novom nariadení Komisie (ES) č. 885/2006 sa významne sprísnili požiadavky na monitorovanie platobných agentúr, pričom zaväzujú členské štáty, aby vykonávali stály dohľad nad platobnými agentúrami a vytvorili systém výmeny informácií o možných prípadoch neplnenia povinností. Treba zaviesť postup na riešenie takýchto prípadov vrátane povinnosti zostaviť plán nápravy akýchkoľvek zistených nedostatkov v rámci stanoveného časového limitu. Výdavky platobných agentúr, ktorým ich členský štát ponechal akreditáciu, hoci nezaviedli takýto plán nápravy v stanovenom časovom limite, budú predmetom postupu rozhodnutia o zhode uvedeného v článku 31 nariadenia (ES) č. 1290/2005. |
| --- | --- |

5.45.

V novom nariadení Komisie (ES) č. 885/2006 sa významne sprísnili požiadavky na monitorovanie platobných agentúr, pričom zaväzujú členské štáty, aby vykonávali stály dohľad nad platobnými agentúrami a vytvorili systém výmeny informácií o možných prípadoch neplnenia povinností. Treba zaviesť postup na riešenie takýchto prípadov vrátane povinnosti zostaviť plán nápravy akýchkoľvek zistených nedostatkov v rámci stanoveného časového limitu. Výdavky platobných agentúr, ktorým ich členský štát ponechal akreditáciu, hoci nezaviedli takýto plán nápravy v stanovenom časovom limite, budú predmetom postupu rozhodnutia o zhode uvedeného v článku 31 nariadenia (ES) č. 1290/2005.

Hoci sa systematická revízia práce certifikačných orgánov zaviedla ku koncu roku 2005, Komisia vykonáva návštevy na mieste a skúma prácu certifikačných orgánov od zavedenia nového postupu zúčtovania v roku 1996.

Program služobných ciest na rok 2006, ktorý sa zakladá na podrobnej analýze rizík, obsahuje 5 služobných ciest do certifikačných orgánov. Služobné cesty sú zamerané na tie orgány, u ktorých sa zistili určité problémy. Okrem toho bude navštívených 7 platobných agentúr.

Rozhodnutia o zhode

| 5.46. | Cieľom rozhodnutí o zhode je vylúčiť z financovania Spoločenstva výdavky, ktoré podľa zistenia Komisie neboli v súlade s predpismi Spoločenstva. Uplatňované postupy nie sú navrhnuté tak, aby zabezpečili dosiahnutie tohto cieľa na úrovni platieb uhradených konečným príjemcom (poľnohospodárom a obchodníkom). Tieto rozhodnutia sú vo väčšine prípadov paušálne postihy za nedostatky v systémoch kontroly, namiesto posúdenia následkov konkrétnej nesprávnej platby. Preto je nepravdepodobné, že sa nesprávne vyplatené platby spätne získajú postupom zúčtovania. Na získanie spoľahlivých údajov o zákonnosti a správnosti platieb konečným príjemcom by generálny riaditeľ mal: |
| --- | --- |

5.46.

Cieľom rozhodnutí o zhode je vylúčiť z financovania Spoločenstva výdavky, ktoré podľa zistenia Komisie neboli v súlade s predpismi Spoločenstva. Uplatňované postupy nie sú navrhnuté tak, aby zabezpečili dosiahnutie tohto cieľa na úrovni platieb uhradených konečným príjemcom (poľnohospodárom a obchodníkom). Tieto rozhodnutia sú vo väčšine prípadov paušálne postihy za nedostatky v systémoch kontroly, namiesto posúdenia následkov konkrétnej nesprávnej platby. Preto je nepravdepodobné, že sa nesprávne vyplatené platby spätne získajú postupom zúčtovania. Na získanie spoľahlivých údajov o zákonnosti a správnosti platieb konečným príjemcom by generálny riaditeľ mal:

| a) | buď vykonať úpravy, aby sa práca certifikačných orgánov rozšírila na konečných príjemcov, a to rozšírením vzorky testov na úroveň farmárov alebo rozsiahlejšou prácou na overenie a potvrdenie štatistických údajov IACS a kontrol po realizácii platby; |
| --- | --- |

a)

buď vykonať úpravy, aby sa práca certifikačných orgánov rozšírila na konečných príjemcov, a to rozšírením vzorky testov na úroveň farmárov alebo rozsiahlejšou prácou na overenie a potvrdenie štatistických údajov IACS a kontrol po realizácii platby;

| b) | alebo na základe vhodnej metódy výberu vzorky požadovať od svojich zamestnancov, aby overovali zákonnosť a správnosť transakcií za príslušný rok na úrovni konečných príjemcov. |
| --- | --- |

b)

alebo na základe vhodnej metódy výberu vzorky požadovať od svojich zamestnancov, aby overovali zákonnosť a správnosť transakcií za príslušný rok na úrovni konečných príjemcov.

V duchu stanoviska Dvora audítorov k jednotnému auditu by Komisia podľa možnosti mala vziať do úvahy jestvujúce systémy riadenia a kontroly, ako je napr. IACS.

| 5.46. a 5.47. | Ako Dvor audítorov správne poznamenáva, cieľom rozhodnutia o zhode je vylúčiť z financovania Spoločenstva výdavky, ktoré sa nerealizovali v súlade s pravidlami Spoločenstva, čím sa ochráni rozpočet Spoločenstva pred výdavkami, ktorými by nemal byť zaťažený. Naopak, nie je to mechanizmus, ktorým sa získavajú späť nesprávne vyplatené platby príjemcom, čo je podľa zásady spoločného hospodárenia výlučnou zodpovednosťou členských štátov, ako sa jasne uvádza v článku 9 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1290/2005. |
| --- | --- |

5.46. a 5.47.

Ako Dvor audítorov správne poznamenáva, cieľom rozhodnutia o zhode je vylúčiť z financovania Spoločenstva výdavky, ktoré sa nerealizovali v súlade s pravidlami Spoločenstva, čím sa ochráni rozpočet Spoločenstva pred výdavkami, ktorými by nemal byť zaťažený. Naopak, nie je to mechanizmus, ktorým sa získavajú späť nesprávne vyplatené platby príjemcom, čo je podľa zásady spoločného hospodárenia výlučnou zodpovednosťou členských štátov, ako sa jasne uvádza v článku 9 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1290/2005.

Komisia zastáva názor, že na základe tejto definície sa cieľ rozhodnutia o zhode dosahuje súčasným prístupom, ktorým je audit systémov riadenia a kontroly členských štátov a v prípade nedostatkov uplatňovanie finančných korekcií, ktoré, ak nie je možné kvantifikovať stratu pre EPUZF, môžu mať formu paušálnej sadzby. Efektívnosť a účinnosť takéhoto prístupu uznal samotný Dvor audítorov v odseku 6.35 svojej súčasnej správy.

Okrem toho, ako poznamenáva samotný Dvor audítorov v odseku 6.35, finančné korekcie sú dôležitým prostriedkom na zlepšenie systémov riadenia a kontroly členských štátov, a tak umožňujú predchádzanie nesprávnym platbám konečným príjemcom alebo ich odhaľovanie a náhradu. Rozhodnutie o zhode tým nepriamo prispieva k zákonnosti a správnosti transakcií na úrovni konečných príjemcov.

Úroveň nezrovnalostí sa v niektorých oblastiach výdavkov už odhaduje. Napríklad pre oblasť pomoci je odhadovaná chybovosť na základe okolo 47 000 náhodných kontrol vykonaných členskými štátmi 1,95 %. To predstavuje veľmi veľkú a reprezentatívnu vzorku. V súlade s prístupom jednotného auditu by sa nezdalo nákladovo efektívne, ak by Komisia mala vybrať osobitnú vzorku na overenie zákonnosti a správnosti výdavkov. Nákladovo efektívnejšie je, aby sa Komisia spoliehala na prácu vykonanú platobnými agentúrami a sústredila svoju prácu auditu na overovanie existujúcich systémov na kontrolu výdavkov v členských štátoch.

Na zlepšenie a posilnenie celkového systému na poskytovanie primeranej istoty o vierohodnosti je Komisia pripravená zaviesť odporúčanie Dvora audítorov, aby certifikačné orgány vykonávali viac práce na overovaní a potvrdzovaní štatistiky inšpekcií a kontrol po realizácii platieb (pozri odpoveď na odsek 5.44).

To, či sa bremeno finančnej korekcie presunie na vnútroštátny rozpočet alebo na konečného príjemcu, závisí od dôvodu korekcie.

| 5.47. | Finančné postihy nie sú prostriedkom na vymáhanie neoprávnených platieb vyplatených príjemcom, čo patrí do zodpovednosti členských štátov. Náklady na tieto postihy znášajú členské štáty a v mnohých prípadoch sa priamo nedotknú tých, ktorí dotáciu prijali (poľnohospodárov a obchodníkov). |
| --- | --- |

5.47.

Finančné postihy nie sú prostriedkom na vymáhanie neoprávnených platieb vyplatených príjemcom, čo patrí do zodpovednosti členských štátov. Náklady na tieto postihy znášajú členské štáty a v mnohých prípadoch sa priamo nedotknú tých, ktorí dotáciu prijali (poľnohospodárov a obchodníkov).

| 5.48. | Rozhodnutia o zhode sa obvykle týkajú výdavkov za viacero rokov a počas niekoľkých rokov sa vedú ako nedoplatky. Preto sa potom postihy podľa rozhodnutí o zhode, prijatých v roku 2005, vzťahujú na platby poskytnuté konečným príjemcom v rámci SPP do roku 2005. O výdavkoch, ktoré sa vylúčia z roku 2005, sa bude rozhodovať až v budúcich rokoch. Ku koncu roka 2005 bolo uzavreté zúčtovanie len do roku 1998. |
| --- | --- |

5.48.

Rozhodnutia o zhode sa obvykle týkajú výdavkov za viacero rokov a počas niekoľkých rokov sa vedú ako nedoplatky. Preto sa potom postihy podľa rozhodnutí o zhode, prijatých v roku 2005, vzťahujú na platby poskytnuté konečným príjemcom v rámci SPP do roku 2005. O výdavkoch, ktoré sa vylúčia z roku 2005, sa bude rozhodovať až v budúcich rokoch. Ku koncu roka 2005 bolo uzavreté zúčtovanie len do roku 1998.

| 5.48. | Komisia by chcela ukončiť minulé a najdlhšie trvajúce stále nevyriešené prípady, ktoré boli dôkladne preskúmané pri zostavovaní programu práce auditu poľnohospodárskych výdavkov na rok 2006. Situácia v júni 2006 je taká, že sa uzatvorilo 97 % auditov vykonaných v roku 2001 (ktoré umožňujú finančné korekcie spätne do roku 1999) a 94 % auditov vykonaných v roku 2002 (ktoré umožňujú finančné korekcie spätne do roku 2000). Stále neuzatvorené finančné korekcie za roky 1999, resp. 2000 sa odhadujú na maximálne 41, resp. 126 miliónov EUR. Pre audity vykonané v rokoch 2003 a 2004 sú podiely uzatvorených auditov 83 %, resp. 84 %. |
| --- | --- |

5.48.

Komisia by chcela ukončiť minulé a najdlhšie trvajúce stále nevyriešené prípady, ktoré boli dôkladne preskúmané pri zostavovaní programu práce auditu poľnohospodárskych výdavkov na rok 2006. Situácia v júni 2006 je taká, že sa uzatvorilo 97 % auditov vykonaných v roku 2001 (ktoré umožňujú finančné korekcie spätne do roku 1999) a 94 % auditov vykonaných v roku 2002 (ktoré umožňujú finančné korekcie spätne do roku 2000). Stále neuzatvorené finančné korekcie za roky 1999, resp. 2000 sa odhadujú na maximálne 41, resp. 126 miliónov EUR. Pre audity vykonané v rokoch 2003 a 2004 sú podiely uzatvorených auditov 83 %, resp. 84 %.

Na rozpočtové roky 2001 – 2005 sú korekcie, o ktorých sa má rozhodnúť v budúcich rozhodnutiach o zhode, jasne stanovené v ročnej správe o činnosti za rok 2005. Táto informácia je tiež uverejnená ako prípadné aktívum v účtovnom systéme Komisie.

Viacročná povaha procesu rozhodnutia o zhode, na ktorú poukazuje Dvor audítorov, však neovplyvňuje vierohodnosť, ktorú možno odvodiť z tohto procesu za rozpočtový rok 2005. Keďže audity Komisie sa vzťahujú na systémy riadenia a kontroly členských štátov, poskytujú nielen informácie o auditovaných výdavkoch, ale nepriamo aj o budúcich výdavkoch, na ktoré sa vzťahujú príslušné systémy.

Audit zúčtovacích jednotiek Komisie

| 5.49. | V roku 2005 vykonal Dvor audítorov audit zúčtovacích jednotiek Komisie, ktorý sa týkal aj rozdelenia pracovníkov a posúdenie vzorky auditov zhody, ktoré boli vykonané v uvedenom poradí v roku 2004 a 2005 (44). |
| --- | --- |

5.49.

V roku 2005 vykonal Dvor audítorov audit zúčtovacích jednotiek Komisie, ktorý sa týkal aj rozdelenia pracovníkov a posúdenie vzorky auditov zhody, ktoré boli vykonané v uvedenom poradí v roku 2004 a 2005 (44).

| 5.50. | Pri audite sa zistili tieto nedostatky: |
| --- | --- |

5.50.

Pri audite sa zistili tieto nedostatky:

| 5.50. | |
| --- | --- |

5.50.

| a) | Komisia nebola schopná preukázať, že systematicky prihliada na svoju centrálnu analýzu rizika, keď prideľuje pracovníkov na rôzne opatrenia, ktoré má preskúmať. |
| --- | --- |

a)

Komisia nebola schopná preukázať, že systematicky prihliada na svoju centrálnu analýzu rizika, keď prideľuje pracovníkov na rôzne opatrenia, ktoré má preskúmať.

| a) | Pokiaľ ide o prácu auditu zhody (okrem priamych výdavkov), súčasné rozdelenie na tri rôzne jednotky približne odzrkadľuje hlavné kategórie opatrení pomoci v rámci SPP (spoločnej poľnohospodárskej politiky): tradičné trhové mechanizmy, priama podpora príjmu podľa IACS a opatrenia na rozvoj vidieka. Pridelenie personálu do jednotlivých jednotiek sa vykonalo spôsobom, aby sa zabezpečilo, že pre každú z troch hlavných oblastí opatrení pomoci v rámci SPP je možné vykonať dostatočné množstvo práce auditu zhody.
  Centrálna analýza rizika riaditeľstva je v prvom prípade nástrojom výberu opatrení pomoci, ktoré sa majú auditovať. Okrem toho existujú mnohé ďalšie faktory, ktoré treba uvážiť v procese prideľovania a ktoré sú predmetom osobitnej analýzy rizika, ako napríklad audity nariadenia (EHS) č. 4045/89, certifikácia účtov, akreditácia SAPARD, administratívne a monitorovacie činnosti, ako aj skúsenosti a dostatočný počet pracovníkov. Výsledkom je, že počas niekoľkých rokov je pohyb zdrojov medzi tímami a jednotkami a hodnotenie rozdelenia personálu pokračujúcim procesom. |
| --- | --- |

a)

Pokiaľ ide o prácu auditu zhody (okrem priamych výdavkov), súčasné rozdelenie na tri rôzne jednotky približne odzrkadľuje hlavné kategórie opatrení pomoci v rámci SPP (spoločnej poľnohospodárskej politiky): tradičné trhové mechanizmy, priama podpora príjmu podľa IACS a opatrenia na rozvoj vidieka. Pridelenie personálu do jednotlivých jednotiek sa vykonalo spôsobom, aby sa zabezpečilo, že pre každú z troch hlavných oblastí opatrení pomoci v rámci SPP je možné vykonať dostatočné množstvo práce auditu zhody.

Centrálna analýza rizika riaditeľstva je v prvom prípade nástrojom výberu opatrení pomoci, ktoré sa majú auditovať. Okrem toho existujú mnohé ďalšie faktory, ktoré treba uvážiť v procese prideľovania a ktoré sú predmetom osobitnej analýzy rizika, ako napríklad audity nariadenia (EHS) č. 4045/89, certifikácia účtov, akreditácia SAPARD, administratívne a monitorovacie činnosti, ako aj skúsenosti a dostatočný počet pracovníkov. Výsledkom je, že počas niekoľkých rokov je pohyb zdrojov medzi tímami a jednotkami a hodnotenie rozdelenia personálu pokračujúcim procesom.

| b) | Pri šiestich preskúmaných auditoch zhody neboli pokryté všetky príslušné riziká a kľúčové kontroly a to bez primeraného odôvodnenia. |
| --- | --- |

b)

Pri šiestich preskúmaných auditoch zhody neboli pokryté všetky príslušné riziká a kľúčové kontroly a to bez primeraného odôvodnenia.

| b) | Audítorská práca Komisie v oblasti výdavkov na poľnohospodárstvo, ktorá v rokoch 2004 a 2005 zahŕňala 177, resp. 163 misií na mieste, je založená na dostupných ľudských zdrojoch a na analýze rizika. Na tomto základe zodpovedné riaditeľstvo zvolí určité riziká a kľúčové kontroly, ktoré treba overiť a ktoré sa považuje za najvhodnejšie pre príslušné prešetrovanie. Takéto obmedzenie rozsahu je úplne bežnou a akceptovanou praxou auditu. V troch zo šiestich prípadoch vybraných Dvorom audítorov bolo obmedzenie rozsahu výslovne stanovené v zápise z plánovania misie. V ostatných troch prípadoch bolo obmedzenie rozsahu dôsledkom okolností, ktoré audítori nemohli ovplyvniť. |
| --- | --- |

b)

Audítorská práca Komisie v oblasti výdavkov na poľnohospodárstvo, ktorá v rokoch 2004 a 2005 zahŕňala 177, resp. 163 misií na mieste, je založená na dostupných ľudských zdrojoch a na analýze rizika. Na tomto základe zodpovedné riaditeľstvo zvolí určité riziká a kľúčové kontroly, ktoré treba overiť a ktoré sa považuje za najvhodnejšie pre príslušné prešetrovanie. Takéto obmedzenie rozsahu je úplne bežnou a akceptovanou praxou auditu. V troch zo šiestich prípadoch vybraných Dvorom audítorov bolo obmedzenie rozsahu výslovne stanovené v zápise z plánovania misie. V ostatných troch prípadoch bolo obmedzenie rozsahu dôsledkom okolností, ktoré audítori nemohli ovplyvniť.

| c) | Pri piatich preskúmaných auditoch sa nepoužili podrobné programy auditov alebo sa ich použitie primerane nedoložilo. |
| --- | --- |

c)

Pri piatich preskúmaných auditoch sa nepoužili podrobné programy auditov alebo sa ich použitie primerane nedoložilo.

| c) | Komisia sa domnieva, že jej audítorská práca je vo všeobecnosti dobre dokumentovaná a poskytuje dostatočný dôkaz o vykonanej práci auditu a o záveroch, ku ktorým sa dospelo.
  Komisia je však odhodlaná naďalej zlepšovať dokumentáciu svojej audítorskej práce. V tejto súvislosti sa poukazuje na implementáciu odporúčaní IAC v roku 2005 (pozri nasledujúci odsek). |
| --- | --- |

c)

Komisia sa domnieva, že jej audítorská práca je vo všeobecnosti dobre dokumentovaná a poskytuje dostatočný dôkaz o vykonanej práci auditu a o záveroch, ku ktorým sa dospelo.

Komisia je však odhodlaná naďalej zlepšovať dokumentáciu svojej audítorskej práce. V tejto súvislosti sa poukazuje na implementáciu odporúčaní IAC v roku 2005 (pozri nasledujúci odsek).

| 5.51. | Tieto zistenia obmedzujú závery, ktoré možno vysloviť, pokiaľ ide o samotné fungovanie systémov kontroly členských štátov a istotu, ktorú možno získať z auditu zhody. Dvor audítorov potvrdzuje závery uvedené v správe dokončenej v roku 2004 (45) o jednotke vnútorného auditu Komisie v oblasti poľnohospodárstva. V konečnej správe predloženej generálnemu riaditeľovi pre poľnohospodárstvo nebol uvedený rozpor o týchto záveroch. |
| --- | --- |

5.51.

Tieto zistenia obmedzujú závery, ktoré možno vysloviť, pokiaľ ide o samotné fungovanie systémov kontroly členských štátov a istotu, ktorú možno získať z auditu zhody. Dvor audítorov potvrdzuje závery uvedené v správe dokončenej v roku 2004 (45) o jednotke vnútorného auditu Komisie v oblasti poľnohospodárstva. V konečnej správe predloženej generálnemu riaditeľovi pre poľnohospodárstvo nebol uvedený rozpor o týchto záveroch.

| 5.51. | Komisia naďalej zastáva názor, že audity zhody sú kľúčovým prvkom v celkovom systéme riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov, ako sa podrobne opisuje v odpovedi na odsek 5.59 a že jej audítorská práca má dostatočnú kvalitu na to, aby prispela k vierohodnosti vyplývajúcej z tohto systému. Zlepšovanie postupov je však priebežným procesom a správa o následných opatreniach ku konečnej správe IAC, na ktorú sa Dvor audítorov odvoláva, potvrdzuje, že v roku 2005 sa zaznamenali významné zlepšenia. |
| --- | --- |

5.51.

Komisia naďalej zastáva názor, že audity zhody sú kľúčovým prvkom v celkovom systéme riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov, ako sa podrobne opisuje v odpovedi na odsek 5.59 a že jej audítorská práca má dostatočnú kvalitu na to, aby prispela k vierohodnosti vyplývajúcej z tohto systému. Zlepšovanie postupov je však priebežným procesom a správa o následných opatreniach ku konečnej správe IAC, na ktorú sa Dvor audítorov odvoláva, potvrdzuje, že v roku 2005 sa zaznamenali významné zlepšenia.

Závery a odporúčania

| 5.52. | Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov využil všetky dostupné zdroje dôkazov a zistil, že výdavky v rámci SPP sú ako celok stále ovplyvňované významnou mierou chýb, ktoré systémy riadenia a kontroly nezistili ani im nezabránili. Hlavným kategóriám výdavkov na SPP sa pripisujú rôzne stupne rizika a nedostatkov. |
| --- | --- |

5.52.

Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov využil všetky dostupné zdroje dôkazov a zistil, že výdavky v rámci SPP sú ako celok stále ovplyvňované významnou mierou chýb, ktoré systémy riadenia a kontroly nezistili ani im nezabránili. Hlavným kategóriám výdavkov na SPP sa pripisujú rôzne stupne rizika a nedostatkov.

| 5.52. | Komisia zastáva názor, že pre poľnohospodárske výdavky, ktoré sú riadené a kontrolované prostredníctvom systému IACS, je situácia uspokojivá. Riziká zistené Dvorom audítorov sa sústreďujú na iné opatrenia SPP. V súčasnosti systém IACS pokrýva približne 67 % výdavkov záručnej sekcie EPUZF. Reformy SPP v rokoch 2003 a 2004 znižujú celkové riziko ešte viac tým, že rozširujú výdavky, ktoré pokrýva systém IACS, na približne 89 % do roku 2013. |
| --- | --- |

5.52.

Komisia zastáva názor, že pre poľnohospodárske výdavky, ktoré sú riadené a kontrolované prostredníctvom systému IACS, je situácia uspokojivá. Riziká zistené Dvorom audítorov sa sústreďujú na iné opatrenia SPP. V súčasnosti systém IACS pokrýva približne 67 % výdavkov záručnej sekcie EPUZF. Reformy SPP v rokoch 2003 a 2004 znižujú celkové riziko ešte viac tým, že rozširujú výdavky, ktoré pokrýva systém IACS, na približne 89 % do roku 2013.

Komisia v prípade potreby v spolupráci s príslušnými členskými štátmi bude analyzovať chyby zistené Dvorom audítorov, z ktorých niektoré môžu viesť k finančnej korekcii zúčtovania.

Existujúce systémy umožňujú účinné riadenie rizika vzniku chýb v zákonnosti a správnosti základných transakcií. Ak sa systémy neuplatňujú riadne, Komisia vykonáva finančné korekcie v rámci postupov zúčtovania. Dokazujú to vlastné zistenia Dvora audítorov o uplatňovaní systému IACS.

| 5.53. | Výdavky na SPP, ktoré riadi a kontroluje IACS, dosahujú 25 500 mil. EUR v EÚ 15 a 1 400 mil. EUR v nových členských štátoch. Ak sa IACS riadne využíva, je účinným systémom kontroly na obmedzenie rizika chýb alebo neoprávnených výdavkov. To však neplatí o Grécku. V nových členských štátoch, v ktorých Dvor audítorov vykonal audit, systémy zatiaľ nie sú spoľahlivé: najmä informácie zaznamenané v LPIS, ako aj informácie požadované v žiadostiach o pomoc neboli dostatočné na systematické zabezpečenie správnej identifikácie poľnohospodárskych parciel. Tento nedostatok má vplyv na účinnosť administratívnych kontrol a inšpekcií na mieste a s rozmerovými odchýlkami sa zaobchádza nesprávnym spôsobom. |
| --- | --- |

5.53.

Výdavky na SPP, ktoré riadi a kontroluje IACS, dosahujú 25 500 mil. EUR v EÚ 15 a 1 400 mil. EUR v nových členských štátoch. Ak sa IACS riadne využíva, je účinným systémom kontroly na obmedzenie rizika chýb alebo neoprávnených výdavkov. To však neplatí o Grécku. V nových členských štátoch, v ktorých Dvor audítorov vykonal audit, systémy zatiaľ nie sú spoľahlivé: najmä informácie zaznamenané v LPIS, ako aj informácie požadované v žiadostiach o pomoc neboli dostatočné na systematické zabezpečenie správnej identifikácie poľnohospodárskych parciel. Tento nedostatok má vplyv na účinnosť administratívnych kontrol a inšpekcií na mieste a s rozmerovými odchýlkami sa zaobchádza nesprávnym spôsobom.

| 5.53. | Komisia súhlasí s názorom Dvora audítorov, že IACS je účinným systémom kontroly na obmedzenie rizika nesprávnych výdavkov. |
| --- | --- |

5.53.

Komisia súhlasí s názorom Dvora audítorov, že IACS je účinným systémom kontroly na obmedzenie rizika nesprávnych výdavkov.

Komisia pokračovala v roku 2005 v rozšírenom programe auditu a ostatných opatrení dohľadu v Grécku a z iniciatívy Komisie grécke orgány zostavili akčný plán zacielený na nedostatky (pozri odpoveď na odsek 5.10.). Niektoré zistenia Dvora audítorov týkajúce sa LPIS nových členských štátov sa akceptujú, ale slabé stránky sa považujú za relatívne nepodstatné vzhľadom na celkovo úspešné zavedenie systému IACS. Okrem toho vznikajúce problémy uvedené Dvorom audítorov sa riešia v priebehu rutinných auditov poľnohospodárskych výdavkov, v rámci ktorých sa vo všetkých nových členských štátov vykonali audity na mieste minimálne raz počas obdobia rokov 2004 – 2005.

| 5.54. | Výsledky kontroly systémom IACS riešia otázku zákonnosti a správnosti platieb poľnohospodárom, ale je nedostatočné, ako ich overuje a potvrdzuje nezávislý orgán. Na prácu certifikačných orgánov sa nemožno spoliehať, pokiaľ ide o oprávnenosť nárokov uplatňovaných poľnohospodármi a obchodníkmi, pretože žiadosti o podporu EÚ sa zvyčajne nekontrolujú na mieste. |
| --- | --- |

5.54.

Výsledky kontroly systémom IACS riešia otázku zákonnosti a správnosti platieb poľnohospodárom, ale je nedostatočné, ako ich overuje a potvrdzuje nezávislý orgán. Na prácu certifikačných orgánov sa nemožno spoliehať, pokiaľ ide o oprávnenosť nárokov uplatňovaných poľnohospodármi a obchodníkmi, pretože žiadosti o podporu EÚ sa zvyčajne nekontrolujú na mieste.

| 5.54. | Komisia zastáva názor, že má komplexný systém riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov, ako sa podrobne uvádza v odpovedi na odsek 5.59. Tento systém zahŕňa predovšetkým IACS, ktorý už poskytuje primeranú istotu o účinnom riadení rizika vzniku chýb v zákonnosti a správnosti základných transakcií v poľnohospodárstve. |
| --- | --- |

5.54.

Komisia zastáva názor, že má komplexný systém riadenia a kontroly poľnohospodárskych výdavkov, ako sa podrobne uvádza v odpovedi na odsek 5.59. Tento systém zahŕňa predovšetkým IACS, ktorý už poskytuje primeranú istotu o účinnom riadení rizika vzniku chýb v zákonnosti a správnosti základných transakcií v poľnohospodárstve.

Na ďalšie zlepšenie a posilnenie celkového systému poskytovania primeranej istoty je Komisia pripravená zaviesť odporúčania Dvora audítorov, aby certifikačné orgány vykonávali viac práce (pozri odpoveď na odsek 5.44).

| 5.55. | Pretrvávajúce nedostatky v kontrole v odvetviach olivového oleja, rozvoja vidieka a vývozných náhrad znamenajú, že príslušné platby podliehajú riziku nezákonnosti alebo nesprávnosti. Dvor audítorov testovaním preukázal, že tieto riziká sú reálne. Obzvlášť zrejmé je to v prípade olivového oleja, keď nespoľahlivosť geografického informačného systému spochybňuje základ pre budúce jednotné platby pestovateľom olív. |
| --- | --- |

5.55.

Pretrvávajúce nedostatky v kontrole v odvetviach olivového oleja, rozvoja vidieka a vývozných náhrad znamenajú, že príslušné platby podliehajú riziku nezákonnosti alebo nesprávnosti. Dvor audítorov testovaním preukázal, že tieto riziká sú reálne. Obzvlášť zrejmé je to v prípade olivového oleja, keď nespoľahlivosť geografického informačného systému spochybňuje základ pre budúce jednotné platby pestovateľom olív.

| 5.55. | Komisia vie o nedostatkoch v GIS olivovníkov a zdieľa obavy Dvora audítorov, pokiaľ ide o zavedenie reformy. Komisia vydala odporúčania členským štátom počas postupov zúčtovania. Pri realizácii výdavku na nové systémy sa vyhodnotí riziko pre EPUZF a môže dôjsť k finančným korekciám. |
| --- | --- |

5.55.

Komisia vie o nedostatkoch v GIS olivovníkov a zdieľa obavy Dvora audítorov, pokiaľ ide o zavedenie reformy. Komisia vydala odporúčania členským štátom počas postupov zúčtovania. Pri realizácii výdavku na nové systémy sa vyhodnotí riziko pre EPUZF a môže dôjsť k finančným korekciám.

| 5.56. | Hoci cieľom systémov zúčtovania a kontrol po realizácii platieb je vylúčenie výdavkov, ktoré nie sú v súlade s predpismi Spoločenstva, v súčasnosti sa im to nedarí na úrovni platieb konečným príjemcom. Úroveň nesprávnych platieb financovaných SPP nie je známa a Komisia ju ani neodhadla (46). Preto nie je jasné, či je dostatočný podiel, ktorý sa prostredníctvom takých systémov z nesprávne vyplatených platieb vrátil. |
| --- | --- |

5.56.

Hoci cieľom systémov zúčtovania a kontrol po realizácii platieb je vylúčenie výdavkov, ktoré nie sú v súlade s predpismi Spoločenstva, v súčasnosti sa im to nedarí na úrovni platieb konečným príjemcom. Úroveň nesprávnych platieb financovaných SPP nie je známa a Komisia ju ani neodhadla (46). Preto nie je jasné, či je dostatočný podiel, ktorý sa prostredníctvom takých systémov z nesprávne vyplatených platieb vrátil.

| 5.56. | Komisia považuje systém zúčtovania za efektívny a účinný nástroj na vylúčenie z financovania Spoločenstva výdavkov, ktoré nie sú v súlade s predpismi Spoločenstva. To potvrdil samotný Dvor audítorov v odseku 6.35 svojej súčasnej správy. |
| --- | --- |

5.56.

Komisia považuje systém zúčtovania za efektívny a účinný nástroj na vylúčenie z financovania Spoločenstva výdavkov, ktoré nie sú v súlade s predpismi Spoločenstva. To potvrdil samotný Dvor audítorov v odseku 6.35 svojej súčasnej správy.

Komisia sa domnieva, že celkové finančné korekcie vzhľadom na daný rok spolu so sankciami uvalenými na konečných príjemcov na vnútroštátnej úrovni poskytujú cenný odhad celkovej úrovne nesprávnych platieb.

| 5.57. | Rozhodnutia Komisie o zhode nie sú uzavreté za žiadny rok po roku 1998. Pretože pri výdavkoch roku 2005 sa tieto rozhodnutia budú prijímať v budúcnosti, výdavky sú dočasné a ubezpečenie, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií na účtoch Spoločenstva, možno dať, až bude jestvovať a uplatní sa postup úplného zúčtovania. |
| --- | --- |

5.57.

Rozhodnutia Komisie o zhode nie sú uzavreté za žiadny rok po roku 1998. Pretože pri výdavkoch roku 2005 sa tieto rozhodnutia budú prijímať v budúcnosti, výdavky sú dočasné a ubezpečenie, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií na účtoch Spoločenstva, možno dať, až bude jestvovať a uplatní sa postup úplného zúčtovania.

| 5.57. | Komisia by rada dokončila minulé a najdlhšie trvajúce stále nevyriešené prípady, ktoré boli dôkladne preskúmané pri zostavovaní programu práce auditu poľnohospodárskych výdavkov na rok 2006. Situácia v júni 2006 je taká, že sa uzatvorilo 97 % auditov vykonaných v roku 2001 (ktoré umožňujú finančné korekcie spätne do roku 1999) a 94 % auditov vykonaných v roku 2002 (ktoré umožňujú finančné korekcie spätne do roku 2000). Ešte neuzatvorené finančné korekcie za roky 1999, resp. 2000 sa odhadujú na maximálne 41, resp. 126 miliónov EUR. Pre audity vykonané v rokoch 2003 a 2004 sú podiely uzatvorených auditov 83 %, resp. 84 %. |
| --- | --- |

5.57.

Komisia by rada dokončila minulé a najdlhšie trvajúce stále nevyriešené prípady, ktoré boli dôkladne preskúmané pri zostavovaní programu práce auditu poľnohospodárskych výdavkov na rok 2006. Situácia v júni 2006 je taká, že sa uzatvorilo 97 % auditov vykonaných v roku 2001 (ktoré umožňujú finančné korekcie spätne do roku 1999) a 94 % auditov vykonaných v roku 2002 (ktoré umožňujú finančné korekcie spätne do roku 2000). Ešte neuzatvorené finančné korekcie za roky 1999, resp. 2000 sa odhadujú na maximálne 41, resp. 126 miliónov EUR. Pre audity vykonané v rokoch 2003 a 2004 sú podiely uzatvorených auditov 83 %, resp. 84 %.

Na rozpočtové roky 2001 – 2005 sú korekcie, o ktorých sa má rozhodnúť v budúcich rozhodnutiach o zhode, jasne stanovené v ročnej správe o činnosti 2005. Táto informácia je tiež uverejnená ako prípadné aktívum v účtovnom systéme Komisie.

Napriek skutočnosti, že za rozpočtový rok 2001 a nasledujúce roky postupy finančných korekcií ešte prebiehajú, Komisia zastáva názor, že už má dostatočné informácie, aby mala primeranú istotu o zákonnosti a správnosti poľnohospodárskych výdavkov (bližšie údaje pozri v odpovedi na odsek 5.59).

Okrem toho viacročná povaha procesu rozhodnutia o zhode neovplyvňuje vierohodnosť, ktorú možno odvodiť z tohto procesu za rozpočtový rok 2005. Keďže audity Komisie sa vzťahujú na systémy riadenia a kontroly členských štátov, poskytujú nielen informácie o auditovaných výdavkoch, ale nepriamo aj o budúcich výdavkoch, na ktoré sa vzťahujú príslušné systémy.

| 5.58. | Komisia by mala pokračovať v podpore príslušných orgánov v členskom štáte, aby sa zabezpečilo plné zavedenie IACS v Grécku a nápravu nezrovnalostí zistených v nových členských štátoch. |
| --- | --- |

5.58.

Komisia by mala pokračovať v podpore príslušných orgánov v členskom štáte, aby sa zabezpečilo plné zavedenie IACS v Grécku a nápravu nezrovnalostí zistených v nových členských štátoch.

| 5.59. | Komisia by mala zabezpečiť, aby systémy dohľadu a kontroly zisťovali zákonnosť a správnosť transakcií na úrovni konečného príjemcu, a mali by sa snažiť zabezpečiť vrátenie nesprávne vyplatených platieb. Mala by odhadnúť hodnotu nesprávnych platieb: |
| --- | --- |

5.59.

Komisia by mala zabezpečiť, aby systémy dohľadu a kontroly zisťovali zákonnosť a správnosť transakcií na úrovni konečného príjemcu, a mali by sa snažiť zabezpečiť vrátenie nesprávne vyplatených platieb. Mala by odhadnúť hodnotu nesprávnych platieb:

| a) | buď opatreniami pre certifikačné orgány, ktorými by rozšírila ich činnosť na konečných príjemcov rozšírením svojich testov na vzorkách na úrovni poľnohospodárov, alebo rozšírením činnosti na overovanie a potvrdzovanie kontroly štatistických údajov IACS na mieste a na následné kontroly platieb, |
| --- | --- |

a)

buď opatreniami pre certifikačné orgány, ktorými by rozšírila ich činnosť na konečných príjemcov rozšírením svojich testov na vzorkách na úrovni poľnohospodárov, alebo rozšírením činnosti na overovanie a potvrdzovanie kontroly štatistických údajov IACS na mieste a na následné kontroly platieb,

| b) | alebo vlastnými pracovníkmi, ktorí by na základe vhodnej metódy výberu vzoriek overovali zákonnosť a správnosť transakcií na úrovni konečných príjemcov v priebehu roka. |
| --- | --- |

b)

alebo vlastnými pracovníkmi, ktorí by na základe vhodnej metódy výberu vzoriek overovali zákonnosť a správnosť transakcií na úrovni konečných príjemcov v priebehu roka.

| 5.59. | Komisia sa domnieva, že má dostatočné informácie, aby mohla mať primeranú istotu o zákonnosti a správnosti poľnohospodárskych výdavkov a aby mohla zabezpečiť vrátenie nesprávne vyplatených platieb. |
| --- | --- |

5.59.

Komisia sa domnieva, že má dostatočné informácie, aby mohla mať primeranú istotu o zákonnosti a správnosti poľnohospodárskych výdavkov a aby mohla zabezpečiť vrátenie nesprávne vyplatených platieb.

Existuje komplexný systém riadenia a kontroly, ktorý spočíva na štyroch úrovniach:

| a) | povinná administratívna štruktúra na úrovni členských štátov, ktorej jadrom je vytvorenie platobných agentúr a orgánu na vysokej úrovni, ktorý je príslušný na vydávanie a odoberanie akreditácií agentúram. Rozhodnutie o vydaní akreditácie sa zakladá na podrobnom preverení externým audítorským subjektom; |
| --- | --- |

a)

povinná administratívna štruktúra na úrovni členských štátov, ktorej jadrom je vytvorenie platobných agentúr a orgánu na vysokej úrovni, ktorý je príslušný na vydávanie a odoberanie akreditácií agentúram. Rozhodnutie o vydaní akreditácie sa zakladá na podrobnom preverení externým audítorským subjektom;

| b) | podrobné systémy kontroly a odrádzajúcich sankcií, ktoré majú uplatňovať tieto platobné agentúry, ktoré majú spoločné základné prvky a osobitné pravidlá prispôsobené špecifickým stránkam každého režimu pomoci; |
| --- | --- |

b)

podrobné systémy kontroly a odrádzajúcich sankcií, ktoré majú uplatňovať tieto platobné agentúry, ktoré majú spoločné základné prvky a osobitné pravidlá prispôsobené špecifickým stránkam každého režimu pomoci;

| c) | následné kontroly vykonávané certifikovanými audítorskými subjektami a špeciálnymi útvarmi (kontroly podľa nariadenia (EHS) č. 4045/89); |
| --- | --- |

c)

následné kontroly vykonávané certifikovanými audítorskými subjektami a špeciálnymi útvarmi (kontroly podľa nariadenia (EHS) č. 4045/89);

| d) | zúčtovanie prostredníctvom Komisie (tak ročné finančné zúčtovanie, ako aj viacročné rozhodnutie o zhode). |
| --- | --- |

d)

zúčtovanie prostredníctvom Komisie (tak ročné finančné zúčtovanie, ako aj viacročné rozhodnutie o zhode).

Tieto štyri úrovne vytvárajú komplexný systém pre riadenie a kontrolu poľnohospodárskych výdavkov a poskytujú Komisii primeranú istotu, pokiaľ ide o účinné riadenie rizika vzniku chýb v zákonnosti a správnosti základných transakcií v poľnohospodárstve.

Mieru nezrovnalostí je už možné odhadnúť pre finančne najdôležitejšie opatrenia, najmä IACS. Komisia pracuje na zlepšení kvality údajov pre ostatné opatrenia.

Na zlepšenie a posilnenie celkového systému na poskytovanie primeranej istoty je Komisia pripravená zaviesť odporúčania Dvora audítorov, aby certifikačné orgány vykonávali viac práce na overenie a potvrdenie štatistiky inšpekcie a kontrol po realizácii platieb (pozri odpoveď na odsek 5.44).

| 5.60. | Ako bolo uvedené v minulom roku, Komisia by mala z kontrol po realizácii platieb urobiť hodnotnejší nástroj na zisťovanie nesprávnych platieb SPP riešením nedostatkov v údajoch požadovaných od členských štátov, predovšetkým oznamovaním hodnoty testovaných transakcií a zistených nezrovnalostí po rozpočtových položkách. |
| --- | --- |

5.60.

Ako bolo uvedené v minulom roku, Komisia by mala z kontrol po realizácii platieb urobiť hodnotnejší nástroj na zisťovanie nesprávnych platieb SPP riešením nedostatkov v údajoch požadovaných od členských štátov, predovšetkým oznamovaním hodnoty testovaných transakcií a zistených nezrovnalostí po rozpočtových položkách.

| 5.60. | Komisia už prijala opatrenia na ďalšie zlepšenie vykazovania kontrol po realizácii platieb úpravou právneho rámca. Do zmien a doplnení nariadenia (ES) č. 4/2004 zavedených nariadením (ES) č. 40/2006, ktoré bolo uverejnené 10. januára 2006, boli zahrnuté zlepšenia týkajúce sa hodnoty testovaných transakcií a nezrovnalostí podľa rozpočtových položiek. |
| --- | --- |

5.60.

Komisia už prijala opatrenia na ďalšie zlepšenie vykazovania kontrol po realizácii platieb úpravou právneho rámca. Do zmien a doplnení nariadenia (ES) č. 4/2004 zavedených nariadením (ES) č. 40/2006, ktoré bolo uverejnené 10. januára 2006, boli zahrnuté zlepšenia týkajúce sa hodnoty testovaných transakcií a nezrovnalostí podľa rozpočtových položiek.

| 5.61. | Komisia by mala vyšetriť, prečo pri kontrole plôch systémom IACS majú testy na náhodnom výbere stále vyššiu chybovosť, než je to pri výbere na základe analýzy rizika. |
| --- | --- |

5.61.

Komisia by mala vyšetriť, prečo pri kontrole plôch systémom IACS majú testy na náhodnom výbere stále vyššiu chybovosť, než je to pri výbere na základe analýzy rizika.

| 5.61. | Audity Komisie ukázali, že niektoré členské štáty zaznamenali kontroly realizované pomocou diaľkového snímania ako náhodné kontroly, hoci poľnohospodári boli vybraní na základe analýzy rizika v rámci zóny. Štatistika preto poskytuje skreslený pohľad. Pokiaľ ide o rozdiel vo výsledkoch medzi týmito dvoma druhmi výberu, po odfiltrovaní ovplyvnenia vyplývajúceho z tohto nesprávneho vykazovania analýza Komisie ukazuje, že iba v Dánsku sú výsledky náhodného výberu vyššie než výsledky výberu na základe analýzy rizika (nezohľadnilo sa Grécko). Uvedené je predmetom overovania. |
| --- | --- |

5.61.

Audity Komisie ukázali, že niektoré členské štáty zaznamenali kontroly realizované pomocou diaľkového snímania ako náhodné kontroly, hoci poľnohospodári boli vybraní na základe analýzy rizika v rámci zóny. Štatistika preto poskytuje skreslený pohľad. Pokiaľ ide o rozdiel vo výsledkoch medzi týmito dvoma druhmi výberu, po odfiltrovaní ovplyvnenia vyplývajúceho z tohto nesprávneho vykazovania analýza Komisie ukazuje, že iba v Dánsku sú výsledky náhodného výberu vyššie než výsledky výberu na základe analýzy rizika (nezohľadnilo sa Grécko). Uvedené je predmetom overovania.

S cieľom zvýšiť presnosť vykazovania Komisia už prijala ďalšie opatrenia (pozri odsek 5.8).

| 5.62. | Komisii sa odporúča zlepšiť kontrolu výdavkov SPP v tých oblastiach, kde pretrvávajú významné nedostatky. |
| --- | --- |

5.62.

Komisii sa odporúča zlepšiť kontrolu výdavkov SPP v tých oblastiach, kde pretrvávajú významné nedostatky.

| 5.62. | Komisia je odhodlaná riešiť stále pretrvávajúce nedostatky, ako je napríklad uplatňovanie systému IACS v Grécku. Reformy SPP z roku 2003 a pre produkty oblasti Stredozemného mora z roku 2004 znižujú celkové riziko rozšírením výdavkov, na ktoré sa vzťahuje systém IACS, na 89 % do roku 2013. |
| --- | --- |

5.62.

Komisia je odhodlaná riešiť stále pretrvávajúce nedostatky, ako je napríklad uplatňovanie systému IACS v Grécku. Reformy SPP z roku 2003 a pre produkty oblasti Stredozemného mora z roku 2004 znižujú celkové riziko rozšírením výdavkov, na ktoré sa vzťahuje systém IACS, na 89 % do roku 2013.

| 5.63. | Podľa odporúčania Rady (47) by Komisia mala rozlišovať na jednej strane medzi výdavkami, ktoré boli overené (a podľa potreby za ne bol uložený postih) a za ktoré sa môže (alebo nemôže) odôvodnene zaručiť, a na druhej strane výdavkami, ktoré podliehajú ďalšiemu overovaniu (a možno neskoršiemu postihu) (pozri tiež odseky 1.57 a 1.64 až 1.66 tejto správy). |
| --- | --- |

5.63.

Podľa odporúčania Rady (47) by Komisia mala rozlišovať na jednej strane medzi výdavkami, ktoré boli overené (a podľa potreby za ne bol uložený postih) a za ktoré sa môže (alebo nemôže) odôvodnene zaručiť, a na druhej strane výdavkami, ktoré podliehajú ďalšiemu overovaniu (a možno neskoršiemu postihu) (pozri tiež odseky 1.57 a 1.64 až 1.66 tejto správy).

| 5.63. | Komisia zastáva názor, že by nebolo vhodné rozlišovať, ako navrhuje Dvor audítorov, medzi výdavkami, ktoré už boli overené a výdavkami, ktoré budú predmetom ďalšieho overovania. Z dôvodu viacročnej povahy procesu rozhodnutia o zhode by takéto rozlišovanie bolo do veľkej miery arbitrárne; zároveň by tým bolo dotknuté právo členských štátov na obranu v súvislosti s postupom zúčtovania. |
| --- | --- |

5.63.

Komisia zastáva názor, že by nebolo vhodné rozlišovať, ako navrhuje Dvor audítorov, medzi výdavkami, ktoré už boli overené a výdavkami, ktoré budú predmetom ďalšieho overovania. Z dôvodu viacročnej povahy procesu rozhodnutia o zhode by takéto rozlišovanie bolo do veľkej miery arbitrárne; zároveň by tým bolo dotknuté právo členských štátov na obranu v súvislosti s postupom zúčtovania.

Okrem toho Komisia vo svojej ročnej účtovnej závierke uverejňuje potrebné informácie o sumách, o ktorých predpokladá, že budú nahradené prostredníctvom procesu zúčtovania.

KONTROLA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK

Rozvoj vidieka: podpora znevýhodnených oblastí

| 5.64. | Podporou pre znevýhodnené oblasti sa zaoberá osobitná správa Dvora audítorov č. 4/2003 týkajúca sa rozvoja vidieka. Hlavné pripomienky a odporúčania sa zaoberali postupom Európskeho parlamentu (48) pri udeľovaní absolutória za plnenie rozpočtu v roku 2002 a boli zamerané na: |
| --- | --- |

5.64.

Podporou pre znevýhodnené oblasti sa zaoberá osobitná správa Dvora audítorov č. 4/2003 týkajúca sa rozvoja vidieka. Hlavné pripomienky a odporúčania sa zaoberali postupom Európskeho parlamentu (48) pri udeľovaní absolutória za plnenie rozpočtu v roku 2002 a boli zamerané na:

| a) | potrebu, aby Komisia predložila Parlamentu správu o komplexnom vyhodnotení tohto opatrenia; |
| --- | --- |

a)

potrebu, aby Komisia predložila Parlamentu správu o komplexnom vyhodnotení tohto opatrenia;

| b) | potrebu, aby Komisia prijala a aktualizovala vymedzenie „osvedčených poľnohospodárskych postupov“ a zabezpečila dôsledné uplatňovanie tejto podmienky v členských štátoch; |
| --- | --- |

b)

potrebu, aby Komisia prijala a aktualizovala vymedzenie „osvedčených poľnohospodárskych postupov“ a zabezpečila dôsledné uplatňovanie tejto podmienky v členských štátoch;

| c) | potrebu, aby Komisia vykonala komplexnú a dôkladnú kontrolu súčasného zatriedenia všetkých znevýhodnených oblastí. |
| --- | --- |

c)

potrebu, aby Komisia vykonala komplexnú a dôkladnú kontrolu súčasného zatriedenia všetkých znevýhodnených oblastí.

| 5.65. | Komisia vo svojej správe o realizácii odporúčaných vyrovnaní finančného roka 2002 (49) oznámila, že pripravovala osobitnú hodnotiacu štúdiu o tomto opatrení a jej výsledky budú k dispozícii koncom roku 2005. Zmluva na vypracovanie hodnotiacej štúdie bola uzavretá v decembri 2005 a správa má byť podľa plánu ukončená do konca roku 2006 a uverejnená na začiatku roku 2007. |
| --- | --- |

5.65.

Komisia vo svojej správe o realizácii odporúčaných vyrovnaní finančného roka 2002 (49) oznámila, že pripravovala osobitnú hodnotiacu štúdiu o tomto opatrení a jej výsledky budú k dispozícii koncom roku 2005. Zmluva na vypracovanie hodnotiacej štúdie bola uzavretá v decembri 2005 a správa má byť podľa plánu ukončená do konca roku 2006 a uverejnená na začiatku roku 2007.

| 5.66. | Nové nariadenie o podpore rozvoja vidieka v období rokov 2007 – 2013 (50) obsahuje opatrenia pre znevýhodnené oblasti a tohto rámca sa týkali ďalšie dve požiadavky orgánu udeľujúceho absolutórium. |
| --- | --- |

5.66.

Nové nariadenie o podpore rozvoja vidieka v období rokov 2007 – 2013 (50) obsahuje opatrenia pre znevýhodnené oblasti a tohto rámca sa týkali ďalšie dve požiadavky orgánu udeľujúceho absolutórium.

| 5.67. | Podmienka, aby poľnohospodári v znevýhodnených oblastiach museli uplatňovať obvyklé poľnohospodárske postupy, už nebude kritériom spôsobilosti na získanie kompenzačného príspevku. Namiesto toho títo poľnohospodári musia na celom svojom hospodárstve dodržiavať záväzné environmentálne požiadavky a požiadavky dobrého zaobchádzania so zvieratami, ktoré sú od reformy SPP v roku 2003 známe ako „krížové plnenie“. |
| --- | --- |

5.67.

Podmienka, aby poľnohospodári v znevýhodnených oblastiach museli uplatňovať obvyklé poľnohospodárske postupy, už nebude kritériom spôsobilosti na získanie kompenzačného príspevku. Namiesto toho títo poľnohospodári musia na celom svojom hospodárstve dodržiavať záväzné environmentálne požiadavky a požiadavky dobrého zaobchádzania so zvieratami, ktoré sú od reformy SPP v roku 2003 známe ako „krížové plnenie“.

| 5.68. | Tieto oblasti spôsobilé pre platby v rámci „platieb pre poľnohospodárov v oblastiach so znevýhodnenými prírodnými podmienkami, okrem horských oblastí“ sa budú určovať na základe produktivity pôdy a klimatických podmienok, a tým sa zruší prepojenie so sociálno-ekonomickými kritériami. Pojem znevýhodnených prírodných podmienok pre poľnohospodárov v horských oblastiach (a oblastiach severne od 62 rovnobežky) sa zachoval. |
| --- | --- |

5.68.

Tieto oblasti spôsobilé pre platby v rámci „platieb pre poľnohospodárov v oblastiach so znevýhodnenými prírodnými podmienkami, okrem horských oblastí“ sa budú určovať na základe produktivity pôdy a klimatických podmienok, a tým sa zruší prepojenie so sociálno-ekonomickými kritériami. Pojem znevýhodnených prírodných podmienok pre poľnohospodárov v horských oblastiach (a oblastiach severne od 62 rovnobežky) sa zachoval.

| 5.68. | Podľa nariadenia Rady (ES) č. 1698/2005 týkajúceho sa nasledujúceho programovacieho obdobia, oblasti oprávnené na „platby pre poľnohospodárov v oblastiach so znevýhodnenými prírodnými podmienkami, okrem horských oblastí“ musia byť ovplyvnené znevýhodnenými prírodnými podmienkami (najmä nízkou produktivitou pôdy alebo zlými klimatickými podmienkami) alebo osobitnými znevýhodnenými podmienkami, ak je potrebné pokračovať v manažmente krajiny s cieľom ochrany a zlepšovania životného prostredia, udržiavania vidieka a zachovania potenciálu oblasti z hľadiska cestovného ruchu alebo s cieľom ochrany pobrežného pásma. |
| --- | --- |

5.68.

Podľa nariadenia Rady (ES) č. 1698/2005 týkajúceho sa nasledujúceho programovacieho obdobia, oblasti oprávnené na „platby pre poľnohospodárov v oblastiach so znevýhodnenými prírodnými podmienkami, okrem horských oblastí“ musia byť ovplyvnené znevýhodnenými prírodnými podmienkami (najmä nízkou produktivitou pôdy alebo zlými klimatickými podmienkami) alebo osobitnými znevýhodnenými podmienkami, ak je potrebné pokračovať v manažmente krajiny s cieľom ochrany a zlepšovania životného prostredia, udržiavania vidieka a zachovania potenciálu oblasti z hľadiska cestovného ruchu alebo s cieľom ochrany pobrežného pásma.

| 5.69. | S výnimkou požiadavky krížového plnenia však bolo nadobudnutie účinnosti všetkých ostatných zmien opatrenia týkajúceho sa znevýhodnených oblastí odložené do 1. januára 2010 a vyžaduje si prijatie nariadenia Rady na návrh Komisie. Takto teda ostávajú súčasné kritériá na určovanie oblastí klasifikovaných ako znevýhodnené ďalej v platnosti najmenej do roku 2010. |
| --- | --- |

5.69.

S výnimkou požiadavky krížového plnenia však bolo nadobudnutie účinnosti všetkých ostatných zmien opatrenia týkajúceho sa znevýhodnených oblastí odložené do 1. januára 2010 a vyžaduje si prijatie nariadenia Rady na návrh Komisie. Takto teda ostávajú súčasné kritériá na určovanie oblastí klasifikovaných ako znevýhodnené ďalej v platnosti najmenej do roku 2010.

| 5.69. | Pokiaľ ide o vymedzenie znevýhodnených oblastí, návrh Komisie KOM(2004) 490, konečné znenie, pre budúci rámec rozvoja vidieka, obsahoval návrh preklasifikovania „strednej kategórie“ znevýhodnených oblastí. Návrh sa však stretol so silným odporom, predovšetkým v Rade. |
| --- | --- |

5.69.

Pokiaľ ide o vymedzenie znevýhodnených oblastí, návrh Komisie KOM(2004) 490, konečné znenie, pre budúci rámec rozvoja vidieka, obsahoval návrh preklasifikovania „strednej kategórie“ znevýhodnených oblastí. Návrh sa však stretol so silným odporom, predovšetkým v Rade.

Ako časť konečného kompromisu k návrhu, ktorý bol prijatý ako nariadenie (ES) č. 1698/2005, sa dohodlo, že pred prijatím konečného rozhodnutia o zmene klasifikácie sa vykoná ďalšia hĺbková analýza tejto otázky.

Organizácia systému identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka v Európskej únii

| 5.70. | Osobitná správa Dvora audítorov č. 6/2004 skúma systém identifikácie hovädzieho dobytka, ktorého účelom je garantovať monitorovanie pôvodu hovädzieho dobytka a ktorý sa využíva na kontrolu spôsobilosti pre rozličné prémie za dobytok. Dvor audítorov zistil nedostatky v systéme, ktorý bol zavedený právnymi predpismi Spoločenstva, a najmä zistil, že sledovanie pohybu dobytka v rámci Spoločenstva nebolo zabezpečené, pretože predpisy neupravovali harmonizáciu a výmenu informácií medzi databázami členských štátov. |
| --- | --- |

5.70.

Osobitná správa Dvora audítorov č. 6/2004 skúma systém identifikácie hovädzieho dobytka, ktorého účelom je garantovať monitorovanie pôvodu hovädzieho dobytka a ktorý sa využíva na kontrolu spôsobilosti pre rozličné prémie za dobytok. Dvor audítorov zistil nedostatky v systéme, ktorý bol zavedený právnymi predpismi Spoločenstva, a najmä zistil, že sledovanie pohybu dobytka v rámci Spoločenstva nebolo zabezpečené, pretože predpisy neupravovali harmonizáciu a výmenu informácií medzi databázami členských štátov.

| 5.70. – 5.72. | V roku 2004 Komisia vytvorila systém TRACES, ktorý je schopný sledovať pohyb zvierat v rámci EÚ a zvonka. Systém TRACES zlučuje a zjednodušuje existujúce systémy sledovateľnosti pre obchod so zvieratami. Stal sa povinným vo všetkých členských štátoch od 1. januára 2005 a spĺňa väčšinu požiadaviek členských štátov a odporúčania dané Dvorom audítorov vo zvláštnej správe 1/2000 týkajúcej sa klasickej horúčky ošípaných. |
| --- | --- |

5.70. – 5.72.

V roku 2004 Komisia vytvorila systém TRACES, ktorý je schopný sledovať pohyb zvierat v rámci EÚ a zvonka. Systém TRACES zlučuje a zjednodušuje existujúce systémy sledovateľnosti pre obchod so zvieratami. Stal sa povinným vo všetkých členských štátoch od 1. januára 2005 a spĺňa väčšinu požiadaviek členských štátov a odporúčania dané Dvorom audítorov vo zvláštnej správe 1/2000 týkajúcej sa klasickej horúčky ošípaných.

Na základe záverov Rady týkajúcich sa osobitnej správy Dvora audítorov č. 6/2004 Komisia vypracovala ďalšie usmernenie v úzkej spolupráci s členskými štátmi. Dňa 14. februára 2005 Komisia dokončila pracovný dokument o testovaní databáz hovädzieho dobytka, čo uvítali členské štáty, ktorý sa používa na ďalší rozvoj národných databáz.

Okrem toho Komisia 26. januára 2005 predložila svoju správu Rade a Európskemu parlamentu o možnosti zavedenia elektronickej identifikácie hovädzieho dobytka [KOM(2005) 9]. Táto správa obsahuje rôzne možnosti legislatívnych návrhov, ktoré sa prediskutovali na úrovni Rady v osobitnom výbore pre poľnohospodárstvo 7. marca 2005. Spolu s prípravou vhodného legislatívneho návrhu Komisia zamýšľa zvážiť aj výmenu informácií medzi národnými databázami.

| 5.71. | V rámci postupu udeľovania absolutória sa Rada (51) snažila o väčšiu harmonizáciu medzi databázami členských štátov. Európsky parlament (52) vyzval Komisiu, aby predložila legislatívny návrh na zabezpečenie zlučiteľnosti medzi národnými databázami a poskytla usmernenie k výmene údajov. |
| --- | --- |

5.71.

V rámci postupu udeľovania absolutória sa Rada (51) snažila o väčšiu harmonizáciu medzi databázami členských štátov. Európsky parlament (52) vyzval Komisiu, aby predložila legislatívny návrh na zabezpečenie zlučiteľnosti medzi národnými databázami a poskytla usmernenie k výmene údajov.

| 5.72. | Komisia prijala hlavné zistenia uvedené v osobitnej správe Dvora audítorov č. 6/2004. Prijala (53) návrh na zorganizovanie výmeny informácií a vypracovala pracovný dokument na testovanie výkonnosti národných databáz. Keďže Komisia má situáciu pod kontrolou, nepripravuje ďalšiu právnu úpravu. |
| --- | --- |

5.72.

Komisia prijala hlavné zistenia uvedené v osobitnej správe Dvora audítorov č. 6/2004. Prijala (53) návrh na zorganizovanie výmeny informácií a vypracovala pracovný dokument na testovanie výkonnosti národných databáz. Keďže Komisia má situáciu pod kontrolou, nepripravuje ďalšiu právnu úpravu.

| 5.73. | Dvor audítorov preskúmal realizáciu schémy prémií za usmrtenie v kontexte následnej kontroly opatrení na základe osobitnej správy Dvora audítorov č. 6/2004. Schéma prémií za usmrtenie je jednou zo schém, ktoré sa opierajú o systém identifikácie hovädzieho dobytka (54). Prémia sa vypláca za porážku dospelých zvierat a mláďat alebo ich vývoz z EÚ. |
| --- | --- |

5.73.

Dvor audítorov preskúmal realizáciu schémy prémií za usmrtenie v kontexte následnej kontroly opatrení na základe osobitnej správy Dvora audítorov č. 6/2004. Schéma prémií za usmrtenie je jednou zo schém, ktoré sa opierajú o systém identifikácie hovädzieho dobytka (54). Prémia sa vypláca za porážku dospelých zvierat a mláďat alebo ich vývoz z EÚ.

| 5.74. | Návrh schémy uľahčuje primeranú kontrolu platieb, pokiaľ ide o zvieratá usmrtené v členskom štáte, v ktorom sa platba uskutočnila. Kontroly, ktoré sa týkali menšiny zvierat (priemerne 1,2 % v skúmaných regiónoch) porážaných v jednom členskom štáte a na ktoré sa vyplácala prémia v inom členskom štáte, však už neboli také prísne. Prenos informácií medzi členskými štátmi, ktoré sa týkali týchto prípadov, je neúplný a nezabezpečuje overenie kritérií oprávnenosti na prémiu pred jej vyplatením. Nemecko a Holandsko v niektorých prípadoch vyplatili prémiu, aj keď potvrdenie o porážke z iného členského štátu nebolo doručené pred jej vyplatením. Z kontrolovaných členských štátov iba Írsko a Spojené kráľovstvo (pri zvieratách usmrtených v Severnom Írsku) zariadili automatickú výmenu informácií medzi príslušnými databázami. |
| --- | --- |

5.74.

Návrh schémy uľahčuje primeranú kontrolu platieb, pokiaľ ide o zvieratá usmrtené v členskom štáte, v ktorom sa platba uskutočnila. Kontroly, ktoré sa týkali menšiny zvierat (priemerne 1,2 % v skúmaných regiónoch) porážaných v jednom členskom štáte a na ktoré sa vyplácala prémia v inom členskom štáte, však už neboli také prísne. Prenos informácií medzi členskými štátmi, ktoré sa týkali týchto prípadov, je neúplný a nezabezpečuje overenie kritérií oprávnenosti na prémiu pred jej vyplatením. Nemecko a Holandsko v niektorých prípadoch vyplatili prémiu, aj keď potvrdenie o porážke z iného členského štátu nebolo doručené pred jej vyplatením. Z kontrolovaných členských štátov iba Írsko a Spojené kráľovstvo (pri zvieratách usmrtených v Severnom Írsku) zariadili automatickú výmenu informácií medzi príslušnými databázami.

| 5.74. | V právnych predpisoch Spoločenstva sa stanovujú všeobecné zásady riadenia systému porážkových prémií na zvieratá, ktoré sú predmetom obchodu v rámci Spoločenstva po období uchovania [článok 35 ods. 3 nariadenia (ES) č. 2342/1999]. Bitúnok členského štátu, v ktorom bola vykonaná porážka, je povinný vystaviť osvedčenie, ktoré musí obsahovať základné údaje potrebné k žiadosti o porážkovú prémiu. |
| --- | --- |

5.74.

V právnych predpisoch Spoločenstva sa stanovujú všeobecné zásady riadenia systému porážkových prémií na zvieratá, ktoré sú predmetom obchodu v rámci Spoločenstva po období uchovania [článok 35 ods. 3 nariadenia (ES) č. 2342/1999]. Bitúnok členského štátu, v ktorom bola vykonaná porážka, je povinný vystaviť osvedčenie, ktoré musí obsahovať základné údaje potrebné k žiadosti o porážkovú prémiu.

Členské štáty si vo všeobecnosti navzájom pomáhajú pri zabezpečovaní účinnej kontroly pravosti zaslaných dokladov a správnosti údajov. Členský štát vykonávajúci platbu bude pravidelne zasiela členskému štátu, kde je vykonaná porážka, výkaz osvedčení o porážke, ktoré mu tento štát doručil. Zodpovednosť za uplatňovanie týchto zásad bola ponechaná členským štátom.

Uskutočňovanie reformy priamych platieb zavedených nariadením Rady (ES) č. 1782/2003 uplatniteľnej od roku 2005 zmenilo podmienky uplatňovania prémie na zvieratá, ktoré boli predmetom obchodu v rámci Spoločenstva.

Skutočnosť, že 17 členských štátov sa rozhodlo uplatňovať režim jednotnej platby nespojený s inými platbami a nezachovať porážkovú prémiu, prispela k tomu, že dôležitosť informácií o obchode so zvieratami určenými na porážku v rámci Spoločenstva sa stáva relatívnou.

| 5.75. | Dvor audítorov preskúmaním schémy za usmrtenie preukázal, že pretrvávajú nedostatky v systéme identifikácie hovädzieho dobytka, na ktoré upozornil v osobitnej správe, a to najmä v súvislosti s dobytkom v obchode medzi členskými štátmi. |
| --- | --- |

5.75.

Dvor audítorov preskúmaním schémy za usmrtenie preukázal, že pretrvávajú nedostatky v systéme identifikácie hovädzieho dobytka, na ktoré upozornil v osobitnej správe, a to najmä v súvislosti s dobytkom v obchode medzi členskými štátmi.

| 5.75. | Hneď ako sa situácia v oblasti uskutočňovania reformy stabilizuje, treba preskúmať podmienky uplatňovania porážkovej prémie v rámci obchodu vo vnútri Spoločenstva tak z hľadiska obchodu medzi členskými štátmi, ktoré uplatňujú porážkovú prémiu „spojenú s inými platbami“, ako aj z hľadiska obchodu medzi týmito členskými štátmi a členským štátmi, ktoré túto prémiu prestali spájať s inými platbami. |
| --- | --- |

5.75.

Hneď ako sa situácia v oblasti uskutočňovania reformy stabilizuje, treba preskúmať podmienky uplatňovania porážkovej prémie v rámci obchodu vo vnútri Spoločenstva tak z hľadiska obchodu medzi členskými štátmi, ktoré uplatňujú porážkovú prémiu „spojenú s inými platbami“, ako aj z hľadiska obchodu medzi týmito členskými štátmi a členským štátmi, ktoré túto prémiu prestali spájať s inými platbami.

OSOBITNÉ SPRÁVY VYDANÉ OD POSLEDNEJ VÝROČNEJ SPRÁVY

| 5.76. | Dvor audítorov uverejnil v posledných dvanástich mesiacoch dve osobitné správy, ktoré sa týkajú poľnohospodárstva: |
| --- | --- |

5.76.

Dvor audítorov uverejnil v posledných dvanástich mesiacoch dve osobitné správy, ktoré sa týkajú poľnohospodárstva:

| a) | Investície do rozvoja vidieka: riešia problémy vidieckych oblastí efektívne? (osobitná správa č. 7/2006); |
| --- | --- |

a)

Investície do rozvoja vidieka: riešia problémy vidieckych oblastí efektívne? (osobitná správa č. 7/2006);

| b) | Rastúci úspech? Efektívnosť podpory Európskej únie na operačné programy pre pestovateľov ovocia a zeleniny (osobitná správa č. 8/2006). |
| --- | --- |

b)

Rastúci úspech? Efektívnosť podpory Európskej únie na operačné programy pre pestovateľov ovocia a zeleniny (osobitná správa č. 8/2006).

Možno ich nájsť na webovej stránke Dvora audítorov (www.eca.europa.eu).

---

(1)  Len záručná sekcia EPUZF. O usmerňovacej sekcii EPUZF pozri kapitolu 6.

(2)  Iné: pomoc na výrobu, spracovanie alebo spotrebu vyplatená výrobcom alebo organizáciám výrobcov alebo spracovateľov a na administratívne výdavky.

(3)  Intervencie: verejné a súkromné skladovanie, mechanizmy na stiahnutie zeleniny a ovocia z trhu, povinná a dobrovoľná destilácia.

(4)  Nariadenia Rady (EHS) č. 3508/92 (Ú. v. ES L 355, 5.12.1992, s. 1) a (ES) č. 1782/2003 (Ú. v. EÚ L 270, 21.10.2003. s. 1), ktoré sa týkajú prémií za dobytok a pomoci na plochu.

(5)  Nariadenie Rady (EHS) č. 386/90 (Ú. v. ES L 42, 16.2.1990, s. 6).

(6)  Nariadenie Rady (EHS) č. 4045/89 (Ú. v. ES L 388, 30.12.1989, s. 18) týkajúce sa platieb nad stanoveným prahom vývozných náhrad, dotácií na spracovanie a úpravu bavlny, olivového oleja, tabaku a niektorých opatrení v oblasti výskumu a vývoja.

(7)  SAPS nahrádza jedinou platbou všetky priame pomoci. Jeho súčasťou je jednotná suma na hektár poľnohospodárskej pôdy. Uplatňuje ho osem z desiatich nových členských štátov (okrem Malty a Slovinska).

(8)  Priznané korekcie na základe rozhodnutí o zhode vo výške 174,4 milióna EUR (Španielsko) a 0,21 milióna EUR (Holandsko) nie sú zohľadnené, pretože ich nemožno priradiť k jednotlivým platobným agentúram.

(9)  Závierky vylúčené z finančného rozhodnutia.

(10)  Dvor audítorov preveril správy a osvedčenia týchto 31 platobných agentúr, v prípade ktorých sa vybrala vzorka transakcií na testovanie.

Zdroj: Súhrnná správa Komisie o finančnom zúčtovaní účtov záručnej sekcie EPUZF za rok 2005.

(11)  Česká republika, Litva, Maďarsko, Poľsko a Slovensko.

(12)  Malta a Slovinsko.

(13)  Kritériá významnosti, ktoré používa GR AGRI (na účely výhrad a ich kombinovaného dosahu na vyhlásenie), sú tie, ktoré odporučila Komisia v oznámení KOM(2003) 28 z 21. januára 2003 a v Usmerneniach k posudzovaniu významnosti nedostatkov v riadiacich a kontrolných systémoch členských štátov v rámci zdieľaného hospodárenia na účely ročnej správy o činnosti schválenej generálnymi riaditeľstvami pre štrukturálne fondy v roku 2005. Z kvalitatívneho hľadiska sa významnosť nedostatku posudzuje podľa [...]. Z kvantitatívneho hľadiska sa uplatňuje prah významnosti na úrovni 2 %, ktorý bol určený na úrovni Komisie. Ročná správa o činnosti GR AGRI za rok 2005 (marec 2006), odsek 3.1. Uplatňované kritériá významnosti.

(14)  Komisia opravila tieto údaje v roku 2004.

Pozn. č. 1: Pri kontrole pomocou diaľkového snímania sa na kontrolu uplatňovania IACS používajú satelitné alebo letecké fotografie.

Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku N sú relevantné pre platby uhradené v roku N + 1.

Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR pre poľnohospodárstvo predložili členské štáty.

(15)  Vyjadrených percentuálnym podielom plôch, na ktoré žiadal podporu kontrolovaný poľnohospodár.

(16)  Ú. v. EÚ L 17, 24.1.2004, s. 7.

(17)  „Poľnohospodárska parcela označuje súvislú plochu zeme, na ktorej jeden roľník pestuje jednu plodinu.“ [Nariadenie Komisie (ES) č. 796/2004 (Ú. v. EÚ L 141, 30.4.2004, s. 18), naposledy zmenené a doplnené nariadením (ES) č. 1187/2006 (Ú. v. EÚ L 141, 30.4.2006, s. 14), článok 2 bod 1a)].

„Referenčná plocha predstavuje geograficky vymedzenú plochu, ktorá sa vzťahuje k jedinečnej identifikácii, ako je uvedená v GIS v identifikačnom systéme členského štátu...“ [Nariadenie Komisie (ES) č. 796/2004, článok 2 bod 26].

„Identifikačný systém poľnohospodárskych pozemkov... musí byť vypracovaný v závislosti od katastrálneho parcelného čísla alebo technologickej karty plodín...“ [Nariadenie Komisie (ES) č. 796/2004, článok 6 ods. 1].

Výrobný blok má v praxi často prírodné hranice a možno ho zostaviť z viacerých katastrálnych parciel.

(18)  Ako na uplatnenie nároku v roku 2004 ustanovuje článok 4 nariadenia Komisie (ES) č. 2419/2001 (Ú. v. ES L 327 12.12.2001, s. 11), naposledy zmenené a doplnené nariadením (ES) č. 118/2004 (Ú. v. EÚ L 17, 24.1.2004, s. 7) a článok 6 nariadenia Komisie (ES) č. 796/2004 na uplatnenie nárokov po roku 2004.

(19)  Keďže nie sú k dispozícii žiadne informácie, finančný dosah tohto nedostatku nemožno určiť.

(20)  Vo vzorke 30 analyzovaných správ o kontrole, ktoré v úhrne predstavovali platby vo výške 23 800 EUR, sa zistili preplatky a nedoplatky vo výške 3 122 EUR zapríčinené nedostatočnou analýzou správ o kontrole. Rozdiely dosiahli 13 % platieb.

(21)  Nariadenie Komisie (ES) č. 1782/2003, článok 143c.

(22)  Česká republika, Maďarsko, Slovensko, Slovinsko a Malta.

(23)  Komisia opravila tieto údaje v roku 2004.

Pozn. č. 1: Nárok je úplne zamietnutý, ak sa zistí rozdiel nad 20 % medzi počtom deklarovaných zvierat a počtom určeným ako oprávnené zvieratá, alebo ak rozdiel nastal v dôsledku úmyselných nezrovnalostí.

Pozn. č. 2: Testovania vykonané v roku N sú relevantné pre platby uhradené v roku N + 1.

Zdroj: Štatistické údaje IACS, ktoré GR pre poľnohospodárstvo predložili členské štáty.

(24)  Kontrolovala sa aj jedna transakcia v Portugalsku. Neboli zistené významné chyby.

(25)  Nariadenie Rady (ES) č. 864/2004 (Ú. v. EÚ L 161, 30.4.2004, s. 48).

(26)  Nariadenie Komisie (ES) č. 27/2004 (Ú. v. EÚ L 5, 9.1.2004, s. 36).

(27)  Platby na agro-environmentálne opatrenia, predčasné odchody do dôchodku, zalesňovanie a kompenzácie pre znevýhodnené oblasti a oblasti podliehajúce environmentálnym obmedzeniam.

(28)  Polosamozásobiteľské farmy v procese reštrukturalizácie, odbytové organizácie výrobcov, súlad s normami Spoločenstva, technická pomoc, príplatky k priamym platbám.

(29)  Nariadenie Rady (ES) č. 1257/1999 (Ú. v. ES L 160, 26.6.1999, s. 80).

(30)  Nariadenie Rady (EHS) č. 386/90.

(31)  Výročná správa za rozpočtový rok 2004, odsek 4.12.

(32)  Overovanie výrobných receptúr a posteriori podľa nariadenia Komisie (ES) č. 1520/2000 (Ú. v. ES L 177, 15.7.2000, s. 1).

(33)  Z analýzy údajov oznámených Komisii podľa nariadenia Komisie (ES) č. 2390/1999 (Ú. v. ES L 295, 16.11.1999, s. 1) vyplýva, že všetky štáty EÚ 15 (okrem Grécka a Španielska, ktoré údaje neposkytli, a Luxemburska, ktoré malo nevýznamný počet transakcií) vykonali v rozličnom rozsahu kontroly týchto zásielok.

(34)  Plombovanie zásielok, ktoré neboli podrobené fyzickej kontrole, colnými plombami neodporuje súčasným právnym predpisom.

(35)  Dánsko zrušilo tento postup od 1. februára 2006.

(36)  Nariadenie Rady (EHS) č. 4045/89.

(37)  Nariadenie Rady (EHS) č. 4045/89 v prvom odseku úvodných ustanovení pripomína povinnosť členských štátov prijať opatrenia „na zabránenie nezrovnalostiam a ich vyšetrenie a na opätovné získanie strát, ktoré nastali v dôsledku nezrovnalostí alebo nedbalosti“.

(38)  V súčasnom systéme sa iba nezrovnalosti nad 4 000 EUR nadväzne oznamujú úradu OLAF podľa nariadenia Rady (EHS) č. 595/91 (Ú. v. ES L 67, 14.3.1991, s. 11).

(39)  Rozhodujúcim hľadiskom pri kontrole zákonnosti a správnosti transakcií je existencia a presnosť informácií, ktoré predkladajú príjemcovia a z ktorých mnohé možno overiť iba fyzickou kontrolou na úrovni konečného príjemcu.

(40)  Správy 31 certifikačných orgánov, ktoré testovali transakcie (pozri
  tabuľku 5.1
  ).

(41)  Komisia riešila delegovanie funkcií prieskumom, ktorý sa začal v roku 2002. Aj keď Komisia zistila pretrvávajúce všeobecné nedostatky v riadení týchto orgánov delegovaných AGEA (Taliansko), neplánuje uložiť finančný postih. Navyše dosiaľ nebol odoslaný samostatný list podľa článku 8 nariadenia Komisie (ES) č. 1663/95 (Ú. v. ES L 158, 8.7.1995, s. 6) s cieľom sledovať výsledky služobnej cesty, vykonanej v roku 2003 vo Francúzsku.

(42)  AGEA (kontroly platieb a postupy, dlžníci, počítačová bezpečnosť, vnútorný audit, delegované orgány), OPEKEPE (kontroly platieb a postupy, dlžníci, vnútorný audit, delegované orgány), ARDA (kontroly platieb a postupy, účtovníctvo, počítačová bezpečnosť, delegované orgány), ONIFLHOR (písomné postupy, dlžníci, počítačová bezpečnosť, delegované orgány). Dotknuté platobné agentúry deklarovali okolo 7 418 mil. EUR, ktoré bude Komisia ďalej analyzovať.

(43)  V roku 2005 bol na mieste hodnotený len certifikačný orgán OPEKEPE. V rámci preverenia akreditácie Komisiou sa okrem toho uskutočnilo desať pracovných ciest do nových členských štátov.

(44)  Desať auditov zhody bolo vybraných náhodne s prihliadnutím na závažnosť. Výsledkom postupu bol výber auditov zhody v oblasti poľnohospodárskych plodín (3), prémií za zvieratá (2), rozvoja vidieka (2), vývozných náhrad (1), olivového oleja (1) a ovocia a zeleniny (1).

(45)  „Audit poukázal na riziká, ktoré môžu ovplyvniť schopnosť týchto tímov efektívne vykonávať určené činnosti, ktorými zabezpečia generálnemu riaditeľovi, ako AOD v kontexte spoločného hospodárenia, uspokojivú istotu, že systémy dohľadu a kontroly, zavedené v členských štátoch zaisťujú zákonnosť a správnosť príslušných transakcií.“

(46)  V záujme odhadnutia miery nezrovnalostí, by sa mala zrozumiteľne vymedziť vhodná metóda výberu vzoriek (odsek 48 stanoviska Dvora audítorov č. 2/2004 k modelu jednotného auditu) a zákonnosť a správnosť výdavkov by sa mala overovať na úrovni konečného príjemcu (odsek 24 stanoviska Dvora audítorov č. 1/2005 k financovaniu SPP).

(47)  Dokument Rady 5971/06 ADD1 – Absolutórium, ktoré sa má udeliť Komisii s ohľadom na plnenie rozpočtu za rozpočtový rok 2004.

(48)  Uznesenie Európskeho parlamentu pripojené k rozhodnutiu o absolutóriu za plnenie všeobecného rozpočtu Európskej únie v rozpočtovom roku 2002. (Komisia) [SEK(2003) 1104-C5 – 0564/2003 – 2003/2210(DEC)].

(49)  KOM(2004) 648 z 30. septembra 2004 a pracovný dokument pripojený k nej.

(50)  Nariadenie Rady (ES) č. 1698/2005 (Ú. v. EÚ L 277, 21.10.2005, s. 1).

(51)  Dokument Rady 5665/05 ADD 2 zo 17. februára 2005 – „Absolutórium, ktoré sa má udeliť Komisii s ohľadom na plnenie rozpočtu za rozpočtový rok 2003 – závery Rady k osobitnej správe Dvora audítorov – príloha 9“.

(52)  Uznesenie Európskeho parlamentu obsahujúce pripomienky, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou rozhodnutia o absolutóriu za plnenie všeobecného rozpočtu Európskej únie v rozpočtovom roku 2003, oddiel III – (Komisia) [SEK(2004) 1181 – C6 – 0012/2005 – 2004/2040(DEC) – SEK(2004) 1182 – C6 – 0013/2005 – 2004/2040(DEC)].

(53)  Pracovný dokument zamestnancov Komisie SEK(2005) 1193 z 26. septembra 2005.

(54)  Dvor audítorov skúmal, ako ju uskutočňuje Komisia a vybrané členské štáty [Nemecko (Severné Porýnie – Vestfálsko), Španielsko (Aragónsko), Francúzsko, Írsko, Taliansko, Holandsko a Spojené kráľovstvo (Anglicko)].

PRÍLOHA 5.1

Vývoj kľúčových pripomienok – poľnohospodárstvo

| | 2004 | 2005 |
| --- | --- | --- |
| Pripomienky | Odpovede Komisie | Pripomienky | Odporúčania |
| IACS | Schémy pomoci na plochu | | | |
| V niektorých členských štátoch majú transakcie založené na riziku nižšiu chybovosť než náhodne vybrané transakcie (4.37). | Spôsobujú to niektoré členské štáty, ktoré vykazujú kontroly s diaľkovým snímaním ako „náhodné“, pričom v skutočnosti aj tieto kontroly sú aspoň čiastočne založené na riziku. | V niektorých členských štátoch sa ukázalo rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, že transakcie preverované na základe analýzy rizika majú nižšiu chybovosť než náhodne vybraté transakcie (5.8). | Komisia by mala vyšetriť, prečo pri kontrole systémom IACS na plochách majú testy na náhodnom výbere stále vyššiu chybovosť, než je to pri výbere na základe analýzy rizika. |
| Schémy prémií na zvieratá | | | |
| Štatistiky prémií na zvieratá sú stále menej spoľahlivé než rovnaké štatistiky žiadostí o pomoc na plochu (4.39). | Štatistiky týkajúce sa (šiestich) programov prémií na zvieratá sa líšia viac ako štatistiky týkajúce sa programov prémií na hospodárske plodiny. | Vo všeobecnosti sú národné štatistické údaje o prémiách za zvieratá stále menej spoľahlivé než rovnaké štatistické údaje týkajúce sa žiadostí o podporu na plochy (5.24). | |
| V Grécku sa po viac než siedmich rokoch od konečného termínu na úplnú implementáciu IACS stále nedokáže zabezpečiť súlad so zákonnosťou a správnosťou v oblasti pomoci na plochu a prémií na zvieratá (4.8). | | Zistenia Dvora audítorov týkajúce sa IACS v Grécku naznačujú, že od minulého roka nenastalo významnejšie zlepšenie (5.10). | Komisia by mala zabezpečiť v Grécku plné zavedenie IACS. |
| Dotácie vyplácané na základe vyprodukovaného množstva | Transakcie týkajúce sa olivového oleja majú množstvo nedostatkov: | | | |
| a) | v Grécku sa niektoré žiadosti na olivový olej nedali overiť, pretože deklarované parcely sa nenachádzali na uvedenom mieste; |

2004

2005

Pripomienky

Odpovede Komisie

Pripomienky

Odporúčania

IACS

Schémy pomoci na plochu

V niektorých členských štátoch majú transakcie založené na riziku nižšiu chybovosť než náhodne vybrané transakcie (4.37).

Spôsobujú to niektoré členské štáty, ktoré vykazujú kontroly s diaľkovým snímaním ako „náhodné“, pričom v skutočnosti aj tieto kontroly sú aspoň čiastočne založené na riziku.

V niektorých členských štátoch sa ukázalo rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, že transakcie preverované na základe analýzy rizika majú nižšiu chybovosť než náhodne vybraté transakcie (5.8).

Komisia by mala vyšetriť, prečo pri kontrole systémom IACS na plochách majú testy na náhodnom výbere stále vyššiu chybovosť, než je to pri výbere na základe analýzy rizika.

Schémy prémií na zvieratá

Štatistiky prémií na zvieratá sú stále menej spoľahlivé než rovnaké štatistiky žiadostí o pomoc na plochu (4.39).

Štatistiky týkajúce sa (šiestich) programov prémií na zvieratá sa líšia viac ako štatistiky týkajúce sa programov prémií na hospodárske plodiny.

Vo všeobecnosti sú národné štatistické údaje o prémiách za zvieratá stále menej spoľahlivé než rovnaké štatistické údaje týkajúce sa žiadostí o podporu na plochy (5.24).

V Grécku sa po viac než siedmich rokoch od konečného termínu na úplnú implementáciu IACS stále nedokáže zabezpečiť súlad so zákonnosťou a správnosťou v oblasti pomoci na plochu a prémií na zvieratá (4.8).

Zistenia Dvora audítorov týkajúce sa IACS v Grécku naznačujú, že od minulého roka nenastalo významnejšie zlepšenie (5.10).

Komisia by mala zabezpečiť v Grécku plné zavedenie IACS.

Dotácie vyplácané na základe vyprodukovaného množstva

Transakcie týkajúce sa olivového oleja majú množstvo nedostatkov:

a)

v Grécku sa niektoré žiadosti na olivový olej nedali overiť, pretože deklarované parcely sa nenachádzali na uvedenom mieste;

| b) | Grécko stále nezaviedlo fungujúci geografický informačný systém (GIS) pre olivový olej na príslušné obdobie pre platby realizované v roku 2004; |
| --- | --- |

b)

Grécko stále nezaviedlo fungujúci geografický informačný systém (GIS) pre olivový olej na príslušné obdobie pre platby realizované v roku 2004;

| c) | v Grécku sa zistili prípady, keď organizácie výrobcov nevykonali potrebné kontroly, napríklad zaobchádzania s olivovým olejom; |
| --- | --- |

c)

v Grécku sa zistili prípady, keď organizácie výrobcov nevykonali potrebné kontroly, napríklad zaobchádzania s olivovým olejom;

| a) – c) | Komisia dospela k podobným záverom v rámci auditov, ktoré sa uskutočnili v súvislosti s postupom zúčtovania. |
| --- | --- |

a) – c)

Komisia dospela k podobným záverom v rámci auditov, ktoré sa uskutočnili v súvislosti s postupom zúčtovania.

Dvor audítorov zistil, že zanedbanie aktualizácie údajov GIS (alfanumerickej databázy, skutočného počtu olivovníkov, novej výsadby a výrobného potenciálu) jasne ukazuje, že GIS stále nemožno považovať za plne funkčný (5.25 – 5.26).

Komisii sa odporúča zlepšiť kontrolu výdavkov SPP v tých oblastiach, kde pretrvávajú významné nedostatky.

| d) | v Andalúzii nesprávne výpočty na uplatnenie sankcií pre pestovateľov olív, ktorí deklarovali viac olivovníkov, ako bolo zaznamenaných v GIS (4.44). |
| --- | --- |

d)

v Andalúzii nesprávne výpočty na uplatnenie sankcií pre pestovateľov olív, ktorí deklarovali viac olivovníkov, ako bolo zaznamenaných v GIS (4.44).

| d) | Predchádzajúce misie Komisie do viacerých autonómnych spoločenstiev Španielska zamerané na zúčtovanie, rovnako poukázali na skutočnosť, že pri výpočte sankcií v prípade deklarovania vyššieho počtu stromov sa systematicky nesprávne pripočítavala tolerancia. Komisia tieto prípady pozorne sleduje. |
| --- | --- |

d)

Predchádzajúce misie Komisie do viacerých autonómnych spoločenstiev Španielska zamerané na zúčtovanie, rovnako poukázali na skutočnosť, že pri výpočte sankcií v prípade deklarovania vyššieho počtu stromov sa systematicky nesprávne pripočítavala tolerancia. Komisia tieto prípady pozorne sleduje.

Ostatné výdavky

Dvor audítorov preveril, ako Komisia monitorovala kontroly v zmysle nariadenia (EHS) č. 4045/89:

| a) | v súčasnom nariadení sa od koordinačných orgánov nevyžaduje, aby predkladali štatistiku v štruktúre, ktorá umožňuje plnohodnotnú analýzu; |
| --- | --- |

a)

v súčasnom nariadení sa od koordinačných orgánov nevyžaduje, aby predkladali štatistiku v štruktúre, ktorá umožňuje plnohodnotnú analýzu;

| a) | Komisia zastáva názor, že správy predložené členskými štátmi poskytujú cenné informácie, hoci pripúšťa, že podávanie správ, pokiaľ ide o nariadenie (EHS) č. 4045/89, možno ešte zlepšiť. S týmto cieľom predloží návrh zmeny a doplnenia nariadenia Komisie (ES) č. 4/2004. |
| --- | --- |

a)

Komisia zastáva názor, že správy predložené členskými štátmi poskytujú cenné informácie, hoci pripúšťa, že podávanie správ, pokiaľ ide o nariadenie (EHS) č. 4045/89, možno ešte zlepšiť. S týmto cieľom predloží návrh zmeny a doplnenia nariadenia Komisie (ES) č. 4/2004.

Komisia stále nedokáže poskytnúť úplné a porovnateľné informácie o kontrolovaných transakciách a hodnote zistených a vymožených nezrovnalostí. Vykonala regulačné zmeny na zlepšenie vykazovania, ale účinky týchto zmien zatiaľ nie sú známe (5.38).

Komisia by mala zlepšiť formu vykazovania výsledkov všetkých systémov dohľadu.

| b) | v roku 2003 Dvor audítorov konštatoval, že iba každá tretia z jedenástich preverovaných kontrol po realizácii platby bola vyhovujúca. Komisia na to v roku 2004 reagovala návštevou troch členských štátov; boli to prvé návštevy od roku 2001; |
| --- | --- |

b)

v roku 2003 Dvor audítorov konštatoval, že iba každá tretia z jedenástich preverovaných kontrol po realizácii platby bola vyhovujúca. Komisia na to v roku 2004 reagovala návštevou troch členských štátov; boli to prvé návštevy od roku 2001;

| b) | Komisia zastáva názor, že vzhľadom na komplexnosť kontrol po realizácii platby je často priestor na zlepšenie bez toho, aby bolo potrebné spochybniť hodnotu vykonaných kontrol.
  V roku 2004 Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo uskutočnilo tri misie týkajúce sa uplatňovania nariadenia (EHS) č. 4045/89 a pokrývajúce všeobecné aspekty, t. j. výročnú správu, analýzu rizík a program kontroly. V roku 2005 sa uskutoční šesť ďalších misií. |
| --- | --- |

b)

Komisia zastáva názor, že vzhľadom na komplexnosť kontrol po realizácii platby je často priestor na zlepšenie bez toho, aby bolo potrebné spochybniť hodnotu vykonaných kontrol.

V roku 2004 Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo uskutočnilo tri misie týkajúce sa uplatňovania nariadenia (EHS) č. 4045/89 a pokrývajúce všeobecné aspekty, t. j. výročnú správu, analýzu rizík a program kontroly. V roku 2005 sa uskutoční šesť ďalších misií.

V nadväznosti na svoju prácu v roku 2003 [preskúmavajúc, ako Komisia monitoruje kontroly podľa nariadenia (EHS) č. 4045/89] Dvor audítorov opätovne navštívil sedem členských štátov, aby posúdil pokrok, ktorý dosiahli. Počas tejto nadväznej kontroly Dvor audítorov zistil, že došlo k zlepšeniam v celkovej kvalite skúmaných kontrol, nedostatky pretrvávajú v náprave nezrovnalostí, ktoré sa pri kontrolách zistili, a nedarí sa včas dokončiť plánované následné kontroly platieb; v dvoch členských štátoch pretrváva neschopnosť dokončiť minimálny počet kontrol (5.39).

| c) | pretrvávajú oneskorenia členských štátov v plnení ročných programov kontroly po realizácii platby. Ku koncu roku 2004 nebolo vykonaných takmer 40 % plánovaných kontrol.
  Vzhľadom na to, že údaje neumožňujú analýzu podľa výšky alebo typu výdavkov, nemožno vyvodiť závery o závažnosti a príčine odchýlky v oznámenej frekvencii nezrovnalostí (4.10).
  (Pozri aj odsek 4.51). |
| --- | --- |

c)

pretrvávajú oneskorenia členských štátov v plnení ročných programov kontroly po realizácii platby. Ku koncu roku 2004 nebolo vykonaných takmer 40 % plánovaných kontrol.

Vzhľadom na to, že údaje neumožňujú analýzu podľa výšky alebo typu výdavkov, nemožno vyvodiť závery o závažnosti a príčine odchýlky v oznámenej frekvencii nezrovnalostí (4.10).

(Pozri aj odsek 4.51).

| c) | Komisia uznáva, že pri ukončení kontrol po realizácii platby v určitých členských štátoch dochádzalo k oneskoreniam. Počet skúmaní plánovaných vo väčšine členských štátov však v značnej miere prevyšuje požadovaný minimálny počet. Z tohto dôvodu predstavuje schodok menej ako 40 %. |
| --- | --- |

c)

Komisia uznáva, že pri ukončení kontrol po realizácii platby v určitých členských štátoch dochádzalo k oneskoreniam. Počet skúmaní plánovaných vo väčšine členských štátov však v značnej miere prevyšuje požadovaný minimálny počet. Z tohto dôvodu predstavuje schodok menej ako 40 %.

Komisia začala v niektorých členských štátoch hodnotiť rozsah nevykonaných plánovaných kontrol (na ktoré upozorňoval Dvor audítorov v predchádzajúcich správach). Počiatočné výsledky potvrdzujú, že štyri členské štáty nedokončili minimálny počet povinných následných kontrol platieb, a dosiaľ nebolo prijaté žiadne nápravné opatrenie (5.38).

Kontrola vývozných náhrad:

Komisia nebola schopná predložiť informácie o hodnote fyzicky skontrolovaných transakcií a hodnote zistených nezrovnalostí. V roku 2004 Komisia prijala nariadenie, ktorým sa od členských štátov vyžaduje, aby v správe uvádzali tieto informácie, počnúc rokom 2005. Dvor audítorov dúfa, že toto nariadenie účinne odstráni tieto nedostatky (4.13 a 4.52 – 4.53).

V nadväznosti na odporúčanie Dvora audítorov, Komisia reagovala prijatím nariadenia (ES) č. 1454/2004, v ktorom sa stanovuje, že od roku 2005 členské štáty musia oznámiť Komisii hodnotu preverovaných transakcií, ako aj nepravidelnosti presahujúce hodnotu 200 EUR.

Komisia zatiaľ s konečnou platnosťou nerozhodla o finančnom postihu za nedostatky, ktoré zistila v roku 2004 počas auditu v členských štátoch (5.34).

Rozvoj vidieka

Najviac nárokov na podporu na rozvoj vidieka je podmienených dodržiavaním záväzkov, ku ktorým sa príjemcovia zaviazali, napríklad dodržiavanie osvedčených poľnohospodárskych postupov. V závere osobitnej správy Dvora audítorov o agro-environmentálnych opatreniach sa uvádza, že overenie týchto výdavkov predstavuje osobitné problémy a že overenie môže len zriedka viesť k primeranej istote pri prijateľných nákladoch (4.48).

Kontrola agro-environmentálnych opatrení je vzhľadom na svoju komplexnosť zdrojovo náročná takz technického, ako aj z finančného hľadiska. Z toho dôvodu by vyčerpávajúcejšia kontrola agro-environmentálnych opatrení viedla k neprimeraným dodatočným nákladom a priniesla by iba obmedzenú pridanú hodnotu, pokiaľ ide o minimalizáciu rizika. Pozri tiež odpoveď na odseky 4.98 a 4.99.

Dvor audítorov zistil vysokú chybovosť, pretože poľnohospodári nesplnili svoje záväzky alebo orgány nepreskúmali rozhodujúce podmienky oprávnenosti (5.29).

PRÍLOHA 5.2

Prvky monitorovania IACS – Klasické schémy pomoci

Zdroj: Dvor audítorov, kontrola systému IACS platobných agentúr (výťah).

| Členský štát | Pomoc na plochu | Prémie za zvieratá |
| --- | --- | --- |
| Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby | Analýza rizika a výber postupov na kontrolu | Metodika kontroly a vykazovanie jednotlivých výsledkov | Príprava a spoľahlivosť štatistických údajov o kontrolách a výsledkoch | Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby | Analýza rizika a výber postupov na kontrolu | Metodika kontroly a vykazovanie jednotlivých výsledkov | Príprava a spoľahlivosť štatistických údajov o kontrolách a výsledkoch |
| Malta | | 4 | 2 | 9 | 6 | | | 9 |
| Slovinsko | 1/3/7 | 4/5 | 2 | 10 | 8 | 5 | 11 | 10 |

Členský štát

Pomoc na plochu

Prémie za zvieratá

Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby

Analýza rizika a výber postupov na kontrolu

Metodika kontroly a vykazovanie jednotlivých výsledkov

Príprava a spoľahlivosť štatistických údajov o kontrolách a výsledkoch

Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby

Analýza rizika a výber postupov na kontrolu

Metodika kontroly a vykazovanie jednotlivých výsledkov

Príprava a spoľahlivosť štatistických údajov o kontrolách a výsledkoch

Malta

4

2

9

6

9

Slovinsko

1/3/7

4/5

2

10

8

5

11

10

| | A | Funkčné, potrebných je málo zlepšení alebo drobné zlepšenia. |
| --- | --- | --- |
| | B | Funkčné, ale potrebné sú zlepšenia. |
| | C | Nefunkčné podľa očakávaní. |

A

Funkčné, potrebných je málo zlepšení alebo drobné zlepšenia.

B

Funkčné, ale potrebné sú zlepšenia.

C

Nefunkčné podľa očakávaní.

| 1 | Údaje v LPIS spolu s informáciami, ktoré členské štáty požadujú v žiadostiach o pomoc, systematicky nezaisťujú správnu identifikáciu a lokalizáciu každej poľnohospodárskej parcely nárokovanej v rámci referenčnej parcely. To má vplyv na administratívne kontroly a kontroly na mieste a na uplatnenie zníženia pomoci alebo pokút (pozri poznámku pod čiarou č. 3 prílohy 5.3). |
| --- | --- |
| 2 | Výsledky kontrol (napr. trvalé aspekty) sa nezaznamenávali v identifikačnom systéme parciel, aby sa zabránilo nadhodnoteniam v budúcich rokoch. |
| 3 | Jednotka pre kontrolu nebola schopná plniť tieto funkcie. |
| 4 | Pôsobiace rizikové faktory sa nevyhodnocovali alebo ich hodnotenie sa nedokumentovalo. |
| 5 | Významné nezrovnalosti zistené počas kontrol na mieste sa neanalyzovali alebo sa neanalyzovali dostatočne alebo v prípade významných nepresností sa nezvýšil v bežnom roku počet kontrol [článok 18 ods. 2 nariadenia (ES) č. 2419/2001]. |
| 6 | Osobitné prémie a prémie na usmrtenie boli pridelené z fondov Spoločenstva na hovädzí dobytok, ktorý bol usmrtený pred vstupom to Európskej únie. Systematicky nesprávne sa vypočítavali uplatniteľné zníženia pomoci a pokuty pri prémiách za hovädzí dobytok a ovce. Pri nárokovaných kusoch hovädzieho dobytka sa iba pomerne znížila výška pomoci, ale neukladali sa pokuty a pokuty ukladané za nenárokované kusy hovädzieho dobytka boli príliš vysoké. Pri prémiách za ovce správa systematicky vypočítavala príliš malé zníženie pomoci. |
| 7 | Ak nárokovaná plocha prevyšuje zmeranú plochu viac než o stanovenú toleranciu, za plochu prijatú na platbu sa považuje zmeraná plocha zväčšená o maržu tolerancie 4 %. |
| 8 | Osobitné prémie a prémie na usmrtenie boli pridelené z fondov Spoločenstva na hovädzí dobytok, ktorý bol usmrtený pred vstupom to Európskej únie. Mnoho žiadostí bolo vybavených nesprávne, pretože administratívne postupy boli uverejnené neskoro. Neexistovala elektronická výmena údajov s bitúnkami o usmrtení a osobitných prémiách na hovädzie mäso. Platby priamej pomoci fyzickým osobám po 1. januári 2005 neboli vyplatené v plnej výške, ale boli znížené o preddavky na daň z príjmu vo výške 4 %. |
| 9 | Malé nevysvetlené rozdiely medzi počtom inšpekcií a/alebo výsledkami inšpekcií oznámenými Komisii a príslušnými údajmi zaslanými audítorom a/alebo malé oneskorenia pri zasielaní štatistických údajov Komisii. |
| 10 | Výrazné nevysvetlené rozdiely medzi počtom inšpekcií a/alebo výsledkami inšpekcií oznámenými Komisii a príslušnými údajmi zaslanými audítorom a/alebo výrazné oneskorenia pri zasielaní štatistických údajov Komisii. |
| 11 | Pri schéme prémií za hovädzí dobytok sa nedosiahol minimálny počet kontrol, ktorý zodpovedá 10 % prijatých žiadostí. |

1

Údaje v LPIS spolu s informáciami, ktoré členské štáty požadujú v žiadostiach o pomoc, systematicky nezaisťujú správnu identifikáciu a lokalizáciu každej poľnohospodárskej parcely nárokovanej v rámci referenčnej parcely. To má vplyv na administratívne kontroly a kontroly na mieste a na uplatnenie zníženia pomoci alebo pokút (pozri poznámku pod čiarou č. 3 prílohy 5.3).

2

Výsledky kontrol (napr. trvalé aspekty) sa nezaznamenávali v identifikačnom systéme parciel, aby sa zabránilo nadhodnoteniam v budúcich rokoch.

3

Jednotka pre kontrolu nebola schopná plniť tieto funkcie.

4

Pôsobiace rizikové faktory sa nevyhodnocovali alebo ich hodnotenie sa nedokumentovalo.

5

Významné nezrovnalosti zistené počas kontrol na mieste sa neanalyzovali alebo sa neanalyzovali dostatočne alebo v prípade významných nepresností sa nezvýšil v bežnom roku počet kontrol [článok 18 ods. 2 nariadenia (ES) č. 2419/2001].

6

Osobitné prémie a prémie na usmrtenie boli pridelené z fondov Spoločenstva na hovädzí dobytok, ktorý bol usmrtený pred vstupom to Európskej únie. Systematicky nesprávne sa vypočítavali uplatniteľné zníženia pomoci a pokuty pri prémiách za hovädzí dobytok a ovce. Pri nárokovaných kusoch hovädzieho dobytka sa iba pomerne znížila výška pomoci, ale neukladali sa pokuty a pokuty ukladané za nenárokované kusy hovädzieho dobytka boli príliš vysoké. Pri prémiách za ovce správa systematicky vypočítavala príliš malé zníženie pomoci.

7

Ak nárokovaná plocha prevyšuje zmeranú plochu viac než o stanovenú toleranciu, za plochu prijatú na platbu sa považuje zmeraná plocha zväčšená o maržu tolerancie 4 %.

8

Osobitné prémie a prémie na usmrtenie boli pridelené z fondov Spoločenstva na hovädzí dobytok, ktorý bol usmrtený pred vstupom to Európskej únie. Mnoho žiadostí bolo vybavených nesprávne, pretože administratívne postupy boli uverejnené neskoro. Neexistovala elektronická výmena údajov s bitúnkami o usmrtení a osobitných prémiách na hovädzie mäso. Platby priamej pomoci fyzickým osobám po 1. januári 2005 neboli vyplatené v plnej výške, ale boli znížené o preddavky na daň z príjmu vo výške 4 %.

9

Malé nevysvetlené rozdiely medzi počtom inšpekcií a/alebo výsledkami inšpekcií oznámenými Komisii a príslušnými údajmi zaslanými audítorom a/alebo malé oneskorenia pri zasielaní štatistických údajov Komisii.

10

Výrazné nevysvetlené rozdiely medzi počtom inšpekcií a/alebo výsledkami inšpekcií oznámenými Komisii a príslušnými údajmi zaslanými audítorom a/alebo výrazné oneskorenia pri zasielaní štatistických údajov Komisii.

11

Pri schéme prémií za hovädzí dobytok sa nedosiahol minimálny počet kontrol, ktorý zodpovedá 10 % prijatých žiadostí.

PRÍLOHA 5.3

Prvky monitorovania IACS – Systém jednotnej platby na plochu (SAPS)

Zdroj: Dvor audítorov, kontrola systému IACS platobných agentúr (výťah).

| Členský štát | Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby | Analýza rizika a výber postupov na kontrolu | Metodika kontroly a vykazovanie jednotlivých výsledkov | Príprava a spoľahlivosť štatistických údajov o kontrolách a výsledkoch |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Česká republika | 2 | 4/5 | 13 | 14 |
| Maďarsko | 1/2/3/9/7 | 4 | 13 | 15 |
| Litva | 1/2/3 | 12 | 6 | 14 |
| Poľsko | 1/2/3/8/10/11 | 5 | 13 | 15 |
| Slovensko | 1/3 | 4 | 13 | |

Členský štát

Administratívne postupy a kontroly na zaistenie správnej platby

Analýza rizika a výber postupov na kontrolu

Metodika kontroly a vykazovanie jednotlivých výsledkov

Príprava a spoľahlivosť štatistických údajov o kontrolách a výsledkoch

Česká republika

2

4/5

13

14

Maďarsko

1/2/3/9/7

4

13

15

Litva

1/2/3

12

6

14

Poľsko

1/2/3/8/10/11

5

13

15

Slovensko

1/3

4

13

| | A | Funkčné, potrebných je málo zlepšení alebo drobné zlepšenia. |
| --- | --- | --- |
| | B | Funkčné, ale potrebné sú zlepšenia. |
| | C | Nefunkčné podľa očakávaní. |

A

Funkčné, potrebných je málo zlepšení alebo drobné zlepšenia.

B

Funkčné, ale potrebné sú zlepšenia.

C

Nefunkčné podľa očakávaní.

| 1 | Údaje v LPIS spolu s informáciami, ktoré členské štáty požadujú v žiadostiach o pomoc, systematicky nezaisťujú správnu identifikáciu a lokalizáciu každej poľnohospodárskej parcely nárokovanej v rámci referenčnej parcely. To má vplyv na administratívne kontroly a kontroly na mieste a na uplatnenie zníženia pomoci alebo pokút (pozri poznámku pod čiarou č. 3). |
| --- | --- |
| 2 | Audítori mali pri inšpekciách na mieste problém určiť hranice parcely, ktorá mala byť zmeraná. |
| 3 | Pozemkami, na ktoré nik neuplatňoval nárok alebo len čiastočne uplatnil nárok jeden poľnohospodár, možno vyrovnať zdvojené alebo nadhodnotené vyhlásenia iného poľnohospodára, takže nie je možné správne určiť skutočný rozsah nadhodnotených alebo zdvojených vyhlásení v rámci referenčnej plochy. V dôsledku toho sa potom zníženie podpory a pokuty buď neuplatnia, alebo sa uplatnia v nedostatočnej miere. |
| 4 | Pôsobiace rizikové faktory sa nevyhodnocovali alebo ich hodnotenie sa nedokumentovalo. |
| 5 | Významné nezrovnalosti zistené počas kontrol na mieste sa neanalyzovali alebo sa neanalyzovali dostatočne alebo v prípade významných nepresností sa nezvýšil v bežnom roku počet kontrol na mieste [článok 18 ods. 2 nariadenia (ES) č. 2419/2001]. |
| 6 | Opakovanými meraniami audítori nedokázali potvrdiť výsledky pôvodných meraní v 18 % zmeraných parciel. |
| 7 | Na výsledky kontroly sa riadne alebo vôbec neprihliadlo pri výpočte platby SAPS. |
| 8 | Administratívne krížové kontroly umožňujú, aby plocha, na ktorú sa nárok uplatňuje, prevyšovala až o 5 % oprávnenú plochu evidovanú v LPIS. |
| 9 | Celková plocha zistená v rámci referenčnej plochy diaľkovým snímaním za každú plodinu bola priradená príslušným poľnohospodárom úmerne k ploche, ktorú deklarovali. |
| 10 | Ťažkosti vznikli pri určovaní hraníc nárokovaného pozemku, a keď výsledky merania prevýšili celkovú plošnú výmeru meranej parcely podľa katastra, zmeraná plocha sa považovala za určenú plochu. |
| 11 | Zníženia podpory, uložené pre nedodržanie podmienok uplatňovaných pri vnútroštátnych náhradách, sa rozšírili na platby SAPS napriek tomu, že podmienky uplatniteľné na SAPS boli splnené. |
| 12 | Náhodne vybraté kontroly vykazovali vyššie plošné rozdiely a vyšší podiel nadmerných vyhlásení, než kontroly na základe rizík. Svedčí to o neúčinnosti zvolených rizikových parametrov. |
| 13 | Výsledky kontrol (napr. trvalé neoprávnené aspekty) sa nezaznamenávali v systéme identifikácie pozemkov, aby sa zabránilo nadhodnoteniam v budúcich rokoch. |
| 14 | Malé nevysvetlené rozdiely medzi počtom inšpekcií a/alebo výsledkami inšpekcií oznámenými Komisii a príslušnými údajmi zaslanými audítorom a/alebo malé oneskorenia pri zasielaní štatistických údajov Komisii. |
| 15 | Výrazné nevysvetlené rozdiely medzi počtom inšpekcií a/alebo výsledkami inšpekcií oznámenými Komisii a príslušnými údajmi zaslanými audítorom a/alebo výrazné oneskorenia pri zasielaní štatistických údajov Komisii. |

1

Údaje v LPIS spolu s informáciami, ktoré členské štáty požadujú v žiadostiach o pomoc, systematicky nezaisťujú správnu identifikáciu a lokalizáciu každej poľnohospodárskej parcely nárokovanej v rámci referenčnej parcely. To má vplyv na administratívne kontroly a kontroly na mieste a na uplatnenie zníženia pomoci alebo pokút (pozri poznámku pod čiarou č. 3).

2

Audítori mali pri inšpekciách na mieste problém určiť hranice parcely, ktorá mala byť zmeraná.

3

Pozemkami, na ktoré nik neuplatňoval nárok alebo len čiastočne uplatnil nárok jeden poľnohospodár, možno vyrovnať zdvojené alebo nadhodnotené vyhlásenia iného poľnohospodára, takže nie je možné správne určiť skutočný rozsah nadhodnotených alebo zdvojených vyhlásení v rámci referenčnej plochy. V dôsledku toho sa potom zníženie podpory a pokuty buď neuplatnia, alebo sa uplatnia v nedostatočnej miere.

4

Pôsobiace rizikové faktory sa nevyhodnocovali alebo ich hodnotenie sa nedokumentovalo.

5

Významné nezrovnalosti zistené počas kontrol na mieste sa neanalyzovali alebo sa neanalyzovali dostatočne alebo v prípade významných nepresností sa nezvýšil v bežnom roku počet kontrol na mieste [článok 18 ods. 2 nariadenia (ES) č. 2419/2001].

6

Opakovanými meraniami audítori nedokázali potvrdiť výsledky pôvodných meraní v 18 % zmeraných parciel.

7

Na výsledky kontroly sa riadne alebo vôbec neprihliadlo pri výpočte platby SAPS.

8

Administratívne krížové kontroly umožňujú, aby plocha, na ktorú sa nárok uplatňuje, prevyšovala až o 5 % oprávnenú plochu evidovanú v LPIS.

9

Celková plocha zistená v rámci referenčnej plochy diaľkovým snímaním za každú plodinu bola priradená príslušným poľnohospodárom úmerne k ploche, ktorú deklarovali.

10

Ťažkosti vznikli pri určovaní hraníc nárokovaného pozemku, a keď výsledky merania prevýšili celkovú plošnú výmeru meranej parcely podľa katastra, zmeraná plocha sa považovala za určenú plochu.

11

Zníženia podpory, uložené pre nedodržanie podmienok uplatňovaných pri vnútroštátnych náhradách, sa rozšírili na platby SAPS napriek tomu, že podmienky uplatniteľné na SAPS boli splnené.

12

Náhodne vybraté kontroly vykazovali vyššie plošné rozdiely a vyšší podiel nadmerných vyhlásení, než kontroly na základe rizík. Svedčí to o neúčinnosti zvolených rizikových parametrov.

13

Výsledky kontrol (napr. trvalé neoprávnené aspekty) sa nezaznamenávali v systéme identifikácie pozemkov, aby sa zabránilo nadhodnoteniam v budúcich rokoch.

14

Malé nevysvetlené rozdiely medzi počtom inšpekcií a/alebo výsledkami inšpekcií oznámenými Komisii a príslušnými údajmi zaslanými audítorom a/alebo malé oneskorenia pri zasielaní štatistických údajov Komisii.

15

Výrazné nevysvetlené rozdiely medzi počtom inšpekcií a/alebo výsledkami inšpekcií oznámenými Komisii a príslušnými údajmi zaslanými audítorom a/alebo výrazné oneskorenia pri zasielaní štatistických údajov Komisii.

---

KAPITOLA 6

Štrukturálne operácie: regionálna politika, politika zamestnanosti a sociálna politika, rozvoj vidieka a rybné hospodárstvo

OBSAH

Úvod

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Špecifické charakteristiky štrukturálnych operácií

Audit Dvora audítorov

Súčasné programy podporované zo štrukturálnych fondov

Chyby vo výdavkoch na projekty

Kontroly členských štátov nespĺňajú základné požiadavky právnych predpisov

Predchádzajúce programy podporované zo štrukturálnych fondov

Nevykonanie opráv a zdĺhavé oneskorenia pri ukončovaní programov

Výdavky na projekty, v ktorých sa vyskytli chyby

Kontroly nespĺňajú základné požiadavky právnych predpisov

Kohézny fond

Finančné opravy a nahlasovanie spätne získaných prostriedkov zo štrukturálnych fondov

Malý rozsah čistých finančných opráv

Nedostatočné predkladanie správ o nápravných opatreniach členskými štátmi

Závery a odporúčania

Závery

Odporúčania

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok

Osobitné správy uverejnené od poslednej výročnej správy

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 6.1. | Štrukturálne operácie pokrývajú štyri oblasti politiky Európskej únie (EÚ) so vzájomne prepojenými cieľmi: regionálna politika, politika zamestnanosti a sociálna politika, rozvoj vidieka a rybné hospodárstvo. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

6.1.

Štrukturálne operácie pokrývajú štyri oblasti politiky Európskej únie (EÚ) so vzájomne prepojenými cieľmi: regionálna politika, politika zamestnanosti a sociálna politika, rozvoj vidieka a rybné hospodárstvo.

| 6.2. | Opatrenia sú financované zo štyroch štrukturálnych fondov: Európsky fond pre regionálny rozvoj (EFRR), Európsky sociálny fond (ESF), usmerňovacia sekcia Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu (EPUZF) a Finančný nástroj na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH), a z Kohézneho fondu. |
| --- | --- |

6.2.

Opatrenia sú financované zo štyroch štrukturálnych fondov: Európsky fond pre regionálny rozvoj (EFRR), Európsky sociálny fond (ESF), usmerňovacia sekcia Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu (EPUZF) a Finančný nástroj na usmerňovanie rybného hospodárstva (FNURH), a z Kohézneho fondu.

| 6.3. | Zo štrukturálnych fondov sú spolufinancované programy sociálno-ekonomického rozvoja, ako aj iniciatívy Spoločenstva, ktorým sú INTERREG, URBAN, LEADER a EQUAL. Kohézny fond spolufinancuje projekty na zlepšenie životného prostredia a rozvoj dopravnej infraštruktúry v členských štátoch, ktorých hrubý národný dôchodok na jedného obyvateľa je nižší ako 90 % priemeru Únie. |
| --- | --- |

6.3.

Zo štrukturálnych fondov sú spolufinancované programy sociálno-ekonomického rozvoja, ako aj iniciatívy Spoločenstva, ktorým sú INTERREG, URBAN, LEADER a EQUAL. Kohézny fond spolufinancuje projekty na zlepšenie životného prostredia a rozvoj dopravnej infraštruktúry v členských štátoch, ktorých hrubý národný dôchodok na jedného obyvateľa je nižší ako 90 % priemeru Únie.

| 6.4. | Financovanie štrukturálnych fondov, ktoré predstavuje 92 % výdavkov na štrukturálne operácie, sa rozdeľuje v celej EÚ hlavne na základe troch cieľov: |
| --- | --- |

6.4.

Financovanie štrukturálnych fondov, ktoré predstavuje 92 % výdavkov na štrukturálne operácie, sa rozdeľuje v celej EÚ hlavne na základe troch cieľov:

| — | cieľ 1: podpora rozvoja a štrukturálnych zmien regiónov, ktorých rozvoj zaostáva, |
| --- | --- |

—

cieľ 1: podpora rozvoja a štrukturálnych zmien regiónov, ktorých rozvoj zaostáva,

| — | cieľ 2: podpora hospodárskej a sociálnej premeny oblastí, ktoré čelia štrukturálnym ťažkostiam, |
| --- | --- |

—

cieľ 2: podpora hospodárskej a sociálnej premeny oblastí, ktoré čelia štrukturálnym ťažkostiam,

| — | cieľ 3: podpora adaptácie a modernizácie politík a systémov vzdelávania, odbornej prípravy a zamestnanosti. |
| --- | --- |

—

cieľ 3: podpora adaptácie a modernizácie politík a systémov vzdelávania, odbornej prípravy a zamestnanosti.

| 6.5. | V roku 2005 boli celkové výdavky vo výške 32 763 mil. EUR (
  grafy 6.1a a 6.1b
  ). Financovanie prebieha v rámci viacročných období, ktoré zodpovedajú finančným výhľadom. Súčasné obdobie financovania plynie od roku 2000 do roku 2006, predchádzajúce obdobie financovania trvalo od roku 1994 do roku 1999. V súčasnom období financovania prebieha 545 programov podporovaných zo štrukturálnych fondov a 1 200 projektov v rámci Kohézneho fondu. V predchádzajúcom období financovania Komisia schválila 1 104 programov podporovaných zo štrukturálnych fondov a 920 projektov v rámci Kohézneho fondu. Programy podporované zo štrukturálnych fondov sa líšia svojou veľkosťou, ktorá je od menej ako 500 000 EUR do viac ako 8 mld. EUR. Výdavky na projekty v rámci týchto programov sa môžu výrazne líšiť od pár stoviek EUR pomoci poskytnutej jednému príjemcovi až po niekoľko stoviek miliónov EUR na veľké projekty infraštruktúry. Projekty spadajúce pod Kohézny fond sa pohybujú v rozmedzí od 50 000 EUR do viac ako 1 miliardy EUR. |
| --- | --- |

6.5.

V roku 2005 boli celkové výdavky vo výške 32 763 mil. EUR (
  grafy 6.1a a 6.1b
  ). Financovanie prebieha v rámci viacročných období, ktoré zodpovedajú finančným výhľadom. Súčasné obdobie financovania plynie od roku 2000 do roku 2006, predchádzajúce obdobie financovania trvalo od roku 1994 do roku 1999. V súčasnom období financovania prebieha 545 programov podporovaných zo štrukturálnych fondov a 1 200 projektov v rámci Kohézneho fondu. V predchádzajúcom období financovania Komisia schválila 1 104 programov podporovaných zo štrukturálnych fondov a 920 projektov v rámci Kohézneho fondu. Programy podporované zo štrukturálnych fondov sa líšia svojou veľkosťou, ktorá je od menej ako 500 000 EUR do viac ako 8 mld. EUR. Výdavky na projekty v rámci týchto programov sa môžu výrazne líšiť od pár stoviek EUR pomoci poskytnutej jednému príjemcovi až po niekoľko stoviek miliónov EUR na veľké projekty infraštruktúry. Projekty spadajúce pod Kohézny fond sa pohybujú v rozmedzí od 50 000 EUR do viac ako 1 miliardy EUR.

Image

Image

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Špecifické charakteristiky štrukturálnych operácií

| 6.6. | Financovanie programu alebo projektu štrukturálnych operácií Spoločenstvom prebieha formou zálohovej platby, po ktorej sú členskému štátu preplatené náklady vykázané navrhovateľom projektu (1). Podmienky oprávnenosti úhrady výdavkov na projekty sú vymedzené v podrobných predpisoch. |
| --- | --- |

6.6.

Financovanie programu alebo projektu štrukturálnych operácií Spoločenstvom prebieha formou zálohovej platby, po ktorej sú členskému štátu preplatené náklady vykázané navrhovateľom projektu (1). Podmienky oprávnenosti úhrady výdavkov na projekty sú vymedzené v podrobných predpisoch.

| 6.7. | Členské štáty sú povinné kontrolovať, či sú výdavky na projekty správne nahlasované a či spĺňajú podmienky oprávnenosti. Komisia vykonáva dohľad, či sú opatrenia členských štátov na overovanie výdavkov v súlade s požiadavkami právnych predpisov Spoločenstva. Ide o tzv. zdieľané hospodárenie. Hierarchia zodpovednosti vedie od konečných prijímateľov cez vnútroštátne vládne orgány a iné vedľajšie subjekty v členskom štáte ku Komisii cez jej generálne riaditeľstvá. Za správnosť výdavkov na štrukturálne operácie je teda v konečnom dôsledku stále zodpovedná Komisia. |
| --- | --- |

6.7.

Členské štáty sú povinné kontrolovať, či sú výdavky na projekty správne nahlasované a či spĺňajú podmienky oprávnenosti. Komisia vykonáva dohľad, či sú opatrenia členských štátov na overovanie výdavkov v súlade s požiadavkami právnych predpisov Spoločenstva. Ide o tzv. zdieľané hospodárenie. Hierarchia zodpovednosti vedie od konečných prijímateľov cez vnútroštátne vládne orgány a iné vedľajšie subjekty v členskom štáte ku Komisii cez jej generálne riaditeľstvá. Za správnosť výdavkov na štrukturálne operácie je teda v konečnom dôsledku stále zodpovedná Komisia.

| 6.8. | Stručne povedané, existuje veľké množstvo programov a projektov, ktoré sa realizujú niekoľko rokov, veľké množstvo podmienok oprávnenosti, ktoré možno vykladať rôznymi spôsobmi, a množstvo subjektov, ktoré zasahujú do procesu riadenia. Tieto faktory zvyšujú inherentné riziko, že vykázané výdavky na projekty sú nesprávne uvedené alebo nie sú oprávnené. Na zmiernenie tohto rizika sú potrebné prísne kontroly v členských štátoch, ako aj účinný dohľad Komisie. |
| --- | --- |

6.8.

Stručne povedané, existuje veľké množstvo programov a projektov, ktoré sa realizujú niekoľko rokov, veľké množstvo podmienok oprávnenosti, ktoré možno vykladať rôznymi spôsobmi, a množstvo subjektov, ktoré zasahujú do procesu riadenia. Tieto faktory zvyšujú inherentné riziko, že vykázané výdavky na projekty sú nesprávne uvedené alebo nie sú oprávnené. Na zmiernenie tohto rizika sú potrebné prísne kontroly v členských štátoch, ako aj účinný dohľad Komisie.

| 6.8. | Pravidlá Komisie stanovujú spoločné ustanovenia týkajúce sa oprávnenosti v určitých dôležitých oblastiach a Komisia poskytuje usmernenia súvisiace s otázkami o oprávnenosti. |
| --- | --- |

6.8.

Pravidlá Komisie stanovujú spoločné ustanovenia týkajúce sa oprávnenosti v určitých dôležitých oblastiach a Komisia poskytuje usmernenia súvisiace s otázkami o oprávnenosti.

Týmito uvedenými inherentnými rizikami sa zaoberajú nariadenia o štrukturálnych fondoch, a to prostredníctvom požiadavky, aby členské štáty zriadili a uplatňovali účinné systémy riadenia a kontroly, ako aj uplatňovaním právomocí Komisie na overovanie fungovania týchto systémov a, ak je to potrebné, na pozastavenie platieb a vykonanie finančných opráv. Akčný plán Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly [KOM(2006) 9] zahŕňa ďalšie opatrenia na posilnenie spoločného riadenia.

Audit Dvora audítorov

| 6.9. | Dvor audítorov kontroloval 16 programov v rámci štrukturálnych fondov: šesť programov z predchádzajúceho obdobia financovania a desať programov zo súčasného obdobia financovania. V programoch z predchádzajúceho obdobia financovania Dvor audítorov skontroloval 65 projektov. V programoch zo súčasného obdobia financovania Dvor audítorov skontroloval 95 projektov. |
| --- | --- |

6.9.

Dvor audítorov kontroloval 16 programov v rámci štrukturálnych fondov: šesť programov z predchádzajúceho obdobia financovania a desať programov zo súčasného obdobia financovania. V programoch z predchádzajúceho obdobia financovania Dvor audítorov skontroloval 65 projektov. V programoch zo súčasného obdobia financovania Dvor audítorov skontroloval 95 projektov.

| 6.10. | Dvor audítorov si vybral ďalšiu vzorku tridsiatich programov štrukturálnych fondov z predchádzajúceho obdobia financovania, aby overil operácie pri ukončovaní programov vykonané Komisiou. |
| --- | --- |

6.10.

Dvor audítorov si vybral ďalšiu vzorku tridsiatich programov štrukturálnych fondov z predchádzajúceho obdobia financovania, aby overil operácie pri ukončovaní programov vykonané Komisiou.

| 6.11. | Dvor audítorov ďalej kontroloval deväť dokončených projektov Kohézneho fondu (sedem projektov z predchádzajúceho obdobia financovania a dva projekty zo súčasného obdobia financovania): osem v Komisii a jeden v Komisii aj v členskom štáte. |
| --- | --- |

6.11.

Dvor audítorov ďalej kontroloval deväť dokončených projektov Kohézneho fondu (sedem projektov z predchádzajúceho obdobia financovania a dva projekty zo súčasného obdobia financovania): osem v Komisii a jeden v Komisii aj v členskom štáte.

| 6.12. | Dvor audítorov taktiež kontroloval uplatňovanie postupov nahlasovania spätne získaných prostriedkov a uskutočňovania finančných opráv v rámci programov štrukturálnych fondov a projektov Kohézneho fondu zo súčasné obdobia financovania. |
| --- | --- |

6.12.

Dvor audítorov taktiež kontroloval uplatňovanie postupov nahlasovania spätne získaných prostriedkov a uskutočňovania finančných opráv v rámci programov štrukturálnych fondov a projektov Kohézneho fondu zo súčasné obdobia financovania.

Súčasné programy podporované zo štrukturálnych fondov

Chyby vo výdavkoch na projekty

| 6.13. | Dvor audítorov zistil významné chyby vo vykazovaných výdavkoch na projekty vo všetkých kontrolovaných programoch zo súčasného obdobia financovania. Z 95 kontrolovaných projektov sa v 60 vyskytli významné chyby. |
| --- | --- |

6.13.

Dvor audítorov zistil významné chyby vo vykazovaných výdavkoch na projekty vo všetkých kontrolovaných programoch zo súčasného obdobia financovania. Z 95 kontrolovaných projektov sa v 60 vyskytli významné chyby.

| 6.13. | Komisia zohľadní zistenia Dvoru audítorov a zabezpečí uplatňovanie požadovaných opráv. |
| --- | --- |

6.13.

Komisia zohľadní zistenia Dvoru audítorov a zabezpečí uplatňovanie požadovaných opráv.

| 6.14. | Najčastejšími chybami boli: |
| --- | --- |

6.14.

Najčastejšími chybami boli:

| — | nedostatok preukazných dokladov vo vykázaných výdavkových položkách (zistené v 35 projektoch), |
| --- | --- |

—

nedostatok preukazných dokladov vo vykázaných výdavkových položkách (zistené v 35 projektoch),

| — | nedodržiavanie pravidiel týkajúcich sa verejného obstarávania alebo štátnej pomoci (16 projektov), |
| --- | --- |

—

nedodržiavanie pravidiel týkajúcich sa verejného obstarávania alebo štátnej pomoci (16 projektov),

| — | vykazovanie preddavkov alebo výdavkov, ktoré v skutočnosti nie sú vyplatené (21 projektov), |
| --- | --- |

—

vykazovanie preddavkov alebo výdavkov, ktoré v skutočnosti nie sú vyplatené (21 projektov),

| — | nejasné rozdelenie režijných nákladov medzi spolufinancované a nespolufinancované projekty (13 projektov), |
| --- | --- |

—

nejasné rozdelenie režijných nákladov medzi spolufinancované a nespolufinancované projekty (13 projektov),

| — | vykazovanie nákladov, ktoré sa netýkajú akcie spolufinancovanej EÚ (13 projektov), |
| --- | --- |

—

vykazovanie nákladov, ktoré sa netýkajú akcie spolufinancovanej EÚ (13 projektov),

| — | vykazovanie na základe paušálnych platieb, a nie na základe skutočných nákladov (10 projektov). |
| --- | --- |

—

vykazovanie na základe paušálnych platieb, a nie na základe skutočných nákladov (10 projektov).

| 6.15. | Dvor audítorov zistil, že v projektoch v rámci určitých programov sa systematicky vyskytovali niektoré typy chýb, napríklad: |
| --- | --- |

6.15.

Dvor audítorov zistil, že v projektoch v rámci určitých programov sa systematicky vyskytovali niektoré typy chýb, napríklad:

| 6.15. | |
| --- | --- |

6.15.

| — | EFRR, cieľ 1, Spojené kráľovstvo (South Yorkshire): vykázanie grantu EÚ prevyšujúceho mieru spolufinancovania bez predloženia náležitých podkladov, |
| --- | --- |

—

EFRR, cieľ 1, Spojené kráľovstvo (South Yorkshire): vykázanie grantu EÚ prevyšujúceho mieru spolufinancovania bez predloženia náležitých podkladov,

| — | Komisia vykonala audit programu South Yorkshire ešte skôr ako Dvor audítorov a takisto zistila tieto chyby. Audit v súčasnosti pokračuje a budú vyvodené príslušné finančné dôsledky. |
| --- | --- |

—

Komisia vykonala audit programu South Yorkshire ešte skôr ako Dvor audítorov a takisto zistila tieto chyby. Audit v súčasnosti pokračuje a budú vyvodené príslušné finančné dôsledky.

| — | ESF, iniciatíva Spoločenstva EQUAL, Španielsko: nenáležité preukazné doklady k vykázaným výdavkom, pretože školiace organizácie prijímajúce finančné prostriedky vo svojich účtovných systémoch neidentifikovali jasne činnosť ESF, |
| --- | --- |

—

ESF, iniciatíva Spoločenstva EQUAL, Španielsko: nenáležité preukazné doklady k vykázaným výdavkom, pretože školiace organizácie prijímajúce finančné prostriedky vo svojich účtovných systémoch neidentifikovali jasne činnosť ESF,

| — | Komisia je o tomto systémovom španielskom probléme informovaná a v roku 2004 podnikla kroky voči riadiacemu a platobnému orgánu v Španielsku s cieľom posilniť pre všetky programy auditný záznam na úrovni jednotlivých operácií a vytvoriť jednoznačnú previazanosť medzi spolufinancovanými operáciami a účtovnými systémami. V tejto súvislosti a potom, čo Komisia začala konanie a vytvorila skupinu pre dohľad nad opravami zloženú zo zástupcov Komisie a členského štátu, členský štát rozhodol o finančnej oprave vo výške 173 miliónov EUR na základe článku 39 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1260/1999. |
| --- | --- |

—

Komisia je o tomto systémovom španielskom probléme informovaná a v roku 2004 podnikla kroky voči riadiacemu a platobnému orgánu v Španielsku s cieľom posilniť pre všetky programy auditný záznam na úrovni jednotlivých operácií a vytvoriť jednoznačnú previazanosť medzi spolufinancovanými operáciami a účtovnými systémami. V tejto súvislosti a potom, čo Komisia začala konanie a vytvorila skupinu pre dohľad nad opravami zloženú zo zástupcov Komisie a členského štátu, členský štát rozhodol o finančnej oprave vo výške 173 miliónov EUR na základe článku 39 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1260/1999.

| — | FNURH, Francúzsko: overovanie a kontrola, ktoré vykonáva Direction Départementale des Affaires Maritimes pred úhradou faktúry, sa nezakladali na náležitých podkladových materiáloch. |
| --- | --- |

—

FNURH, Francúzsko: overovanie a kontrola, ktoré vykonáva Direction Départementale des Affaires Maritimes pred úhradou faktúry, sa nezakladali na náležitých podkladových materiáloch.

Kontroly členských štátov nespĺňajú základné požiadavky právnych predpisov

| 6.16. | Dvor audítorov zhodnotil, či členské štáty kontrolujú výdavky, ako to požadujú právne predpisy Spoločenstva. V 
  tabuľke 6.1
  je uvedené zhrnutie hodnotenia Dvora audítorov a ukazuje, že vo všetkých kontrolovaných programoch boli zistené nedostatky v kontrole. |
| --- | --- |

6.16.

Dvor audítorov zhodnotil, či členské štáty kontrolujú výdavky, ako to požadujú právne predpisy Spoločenstva. V 
  tabuľke 6.1
  je uvedené zhrnutie hodnotenia Dvora audítorov a ukazuje, že vo všetkých kontrolovaných programoch boli zistené nedostatky v kontrole.

| 6.17. | Na základe právnych predpisov sú členské štáty povinné zabezpečiť, aby sa viedli záznamy, ktoré umožnia odsúhlasovanie výkazov výdavkov predložených Komisii s účtovnými záznamami a podpornými dokumentmi k jednotlivým projektom. Ide o tzv. požiadavku na zabezpečenie dostatočného audit trailu. Z 
  tabuľky 6.1
  vyplýva, že z desiatich kontrolovaných programov bol dostatočný audit trail len v troch prípadoch. V ostatných programoch k niektorým častiam vykázaných výdavkov boli nedostatočné podporné dôkazy alebo neexistovali. Nezhromažďovanie alebo neuchovávanie podkladov sťažuje kontrolu správnosti vykázaných výdavkov. |
| --- | --- |

6.17.

Na základe právnych predpisov sú členské štáty povinné zabezpečiť, aby sa viedli záznamy, ktoré umožnia odsúhlasovanie výkazov výdavkov predložených Komisii s účtovnými záznamami a podpornými dokumentmi k jednotlivým projektom. Ide o tzv. požiadavku na zabezpečenie dostatočného audit trailu. Z 
  tabuľky 6.1
  vyplýva, že z desiatich kontrolovaných programov bol dostatočný audit trail len v troch prípadoch. V ostatných programoch k niektorým častiam vykázaných výdavkov boli nedostatočné podporné dôkazy alebo neexistovali. Nezhromažďovanie alebo neuchovávanie podkladov sťažuje kontrolu správnosti vykázaných výdavkov.

| 6.17. | V 3 zo 7 zostávajúcich programov Dvor audítorov zistil, že systémy čiastočne vyhovujú požiadavkám. |
| --- | --- |

6.17.

V 3 zo 7 zostávajúcich programov Dvor audítorov zistil, že systémy čiastočne vyhovujú požiadavkám.

Tabuľka 6.1 – Rešpektovanie základných požiadaviek právnych predpisov pri kontrolách

| Kontrolované programy | Požiadavky právnych predpisov |
| --- | --- |
| Oddelenie povinností | Audit trail | Každodenné kontroly riadenia | Postupy vymáhania | Priebežná certifikácia | Nezávislé kontroly na základe vzorky | Pokrok v nezávislých kontrolách vzoriek | Zriadenie orgánu vydávajúceho vyhlásenie o ukončení pomoci | Prípravy na konečnú validáciu |
| EFRR Interreg IIIA Francúzsko-Belgicko | | | | | | | | | |
| EFRR cieľ 1 Spojené kráľovstvo (S. Yorkshire) | | | | | | | | | |
| EFRR cieľ 2 Taliansko (Lazio) | | | | nehodn. | | | | | |
| EFRR cieľ 2 Nemecko (Severné Porýnie-Vestfálsko) | | | | | | | | | |
| EFRR cieľ 1 Grécko (Konkurencieschopnosť) | | | | | | | | | |
| ESF (Iniciatíva Spoločenstva EQUAL) Taliansko | | | | | | | | | |
| ESF cieľ 1 Nemecko (SPALAR) | | | | | | | | | |
| ESF cieľ 3 Spojené kráľovstvo (Anglicko) | | | | | | | | | |
| ESF (Iniciatíva Spoločenstva EQUAL) Španielsko | | | | | | | | | |
| FNURH cieľ 1 Francúzsko | | | | | | | | nehodn. | nehodn. |

Kontrolované programy

Požiadavky právnych predpisov

Oddelenie povinností

Audit trail

Každodenné kontroly riadenia

Postupy vymáhania

Priebežná certifikácia

Nezávislé kontroly na základe vzorky

Pokrok v nezávislých kontrolách vzoriek

Zriadenie orgánu vydávajúceho vyhlásenie o ukončení pomoci

Prípravy na konečnú validáciu

EFRR Interreg IIIA Francúzsko-Belgicko

EFRR cieľ 1 Spojené kráľovstvo (S. Yorkshire)

EFRR cieľ 2 Taliansko (Lazio)

nehodn.

EFRR cieľ 2 Nemecko (Severné Porýnie-Vestfálsko)

EFRR cieľ 1 Grécko (Konkurencieschopnosť)

ESF (Iniciatíva Spoločenstva EQUAL) Taliansko

ESF cieľ 1 Nemecko (SPALAR)

ESF cieľ 3 Spojené kráľovstvo (Anglicko)

ESF (Iniciatíva Spoločenstva EQUAL) Španielsko

FNURH cieľ 1 Francúzsko

nehodn.

nehodn.

Vysvetlivky

| | Kontrola prebehla v súlade so základnými požiadavkami právnych predpisov. |
| --- | --- |
| | Kontrola prebehla v čiastočnom súlade so základnými požiadavkami právnych predpisov. |
| | Kontrola neprebehla v súlade so základnými požiadavkami právnych predpisov. |
| nehodn. = nehodnotilo sa |

Kontrola prebehla v súlade so základnými požiadavkami právnych predpisov.

Kontrola prebehla v čiastočnom súlade so základnými požiadavkami právnych predpisov.

Kontrola neprebehla v súlade so základnými požiadavkami právnych predpisov.

nehodn. = nehodnotilo sa

| 6.18. | Okrem preverenia audit trailu sa vyžaduje celý rad kontrol, medzi ktoré patria každodenné kontroly riadenia. Členský štát musí zaviesť systém riadenia umožňujúci kontrolu súladu realizácie projektov s predpismi EÚ. Každodenné kontroly riadenia sú najúčinnejším mechanizmom na identifikáciu a riešenie akýchkoľvek možných problémov skôr, než sa výkaz výdavkov predloží Komisii. Z 
  tabuľky 6.1
  vyplýva, že každodenné kontroly riadenia neboli v žiadnom kontrolovanom programe vykonané tak, ako sa požadovalo. V niektorých prípadoch nebolo vykonané dostatočné množstvo kontrol. Ak boli tieto kontroly vykonané, nezaoberali sa vždy v dostatočnej miere niektorými aspektmi oprávnenosti výdavkov. V niektorých prípadoch boli obmedzené na kontroly dokumentácie, čo neumožňuje skontrolovať, či vykázané výdavky vznikli a či sú oprávnené na financovanie z rozpočtu Spoločenstva. |
| --- | --- |

6.18.

Okrem preverenia audit trailu sa vyžaduje celý rad kontrol, medzi ktoré patria každodenné kontroly riadenia. Členský štát musí zaviesť systém riadenia umožňujúci kontrolu súladu realizácie projektov s predpismi EÚ. Každodenné kontroly riadenia sú najúčinnejším mechanizmom na identifikáciu a riešenie akýchkoľvek možných problémov skôr, než sa výkaz výdavkov predloží Komisii. Z 
  tabuľky 6.1
  vyplýva, že každodenné kontroly riadenia neboli v žiadnom kontrolovanom programe vykonané tak, ako sa požadovalo. V niektorých prípadoch nebolo vykonané dostatočné množstvo kontrol. Ak boli tieto kontroly vykonané, nezaoberali sa vždy v dostatočnej miere niektorými aspektmi oprávnenosti výdavkov. V niektorých prípadoch boli obmedzené na kontroly dokumentácie, čo neumožňuje skontrolovať, či vykázané výdavky vznikli a či sú oprávnené na financovanie z rozpočtu Spoločenstva.

| 6.18. | V 4 z 10 príslušných programov Dvor audítorov zistil, že systémy čiastočne vyhovujú požiadavkám. Komisia súhlasí s Dvorom audítorov vo veci kľúčového významu týchto kontrol a nedávno zaslala členským štátom oznámenie, v ktorom stanovuje osvedčené postupy na základe výsledkov vlastných auditov. |
| --- | --- |

6.18.

V 4 z 10 príslušných programov Dvor audítorov zistil, že systémy čiastočne vyhovujú požiadavkám. Komisia súhlasí s Dvorom audítorov vo veci kľúčového významu týchto kontrol a nedávno zaslala členským štátom oznámenie, v ktorom stanovuje osvedčené postupy na základe výsledkov vlastných auditov.

| 6.19. | Príslušný platobný orgán musí potvrdiť, že výdavky, ktoré boli vykázané Komisii (súbor výkazov výdavkov z projektov), sú v súlade so všetkými požadovanými podmienkami. Z 
  tabuľky 6.1
  však vyplýva, že v siedmich prípadoch neprebehla priebežná certifikácia výdavkov tak, ako mala. Tieto nedostatky naznačujú, že výdavky sú predkladané na úhradu bez toho, aby riadiace alebo platobné orgány skutočne vykonali požadované kontroly. |
| --- | --- |

6.19.

Príslušný platobný orgán musí potvrdiť, že výdavky, ktoré boli vykázané Komisii (súbor výkazov výdavkov z projektov), sú v súlade so všetkými požadovanými podmienkami. Z 
  tabuľky 6.1
  však vyplýva, že v siedmich prípadoch neprebehla priebežná certifikácia výdavkov tak, ako mala. Tieto nedostatky naznačujú, že výdavky sú predkladané na úhradu bez toho, aby riadiace alebo platobné orgány skutočne vykonali požadované kontroly.

| 6.19. | V 2 zo 7 príslušných programov Dvor audítorov zistil, že systémy čiastočne vyhovujú požiadavkám. Komisia nedávno zaslala členským štátom oznámenie, v ktorom stanovila osvedčené postupy súvisiace s fungovaním osvedčovania na základe zistení auditov Komisie v členských štátoch. |
| --- | --- |

6.19.

V 2 zo 7 príslušných programov Dvor audítorov zistil, že systémy čiastočne vyhovujú požiadavkám. Komisia nedávno zaslala členským štátom oznámenie, v ktorom stanovila osvedčené postupy súvisiace s fungovaním osvedčovania na základe zistení auditov Komisie v členských štátoch.

| 6.20. | Okrem toho je potrebné, aby nezávislý orgán členského štátu vykonal ďalšie kontroly na overenie efektívnosti zriadených systémov a na potvrdenie správnosti vzorky výkazov výdavkov, ktoré boli predmetom každodenných kontrol riadenia a kontrol platieb. Predpisy teda stanovujú nezávislé kontroly na základe výberu vzorky. V 
  tabuľke 6.1
  sa uvádza, že nezávislé kontroly na základe výberu vzorky v štyroch kontrolovaných programoch nenapredovali podľa požiadaviek. |
| --- | --- |

6.20.

Okrem toho je potrebné, aby nezávislý orgán členského štátu vykonal ďalšie kontroly na overenie efektívnosti zriadených systémov a na potvrdenie správnosti vzorky výkazov výdavkov, ktoré boli predmetom každodenných kontrol riadenia a kontrol platieb. Predpisy teda stanovujú nezávislé kontroly na základe výberu vzorky. V 
  tabuľke 6.1
  sa uvádza, že nezávislé kontroly na základe výberu vzorky v štyroch kontrolovaných programoch nenapredovali podľa požiadaviek.

| 6.20. | V 1 zo 4 príslušných programov Dvor audítorov zistil, že systémy čiastočne vyhovujú požiadavkám. Komisia vydala v roku 2003 usmerňujúci pokyn na vykonanie nezávislých náhodných kontrol s cieľom podporiť uspokojivé a konzistentné štandardy pre túto prácu. Komisia systematicky posudzuje pokrok dosiahnutý pri náhodných kontrolách spolu s členskými štátmi počas každoročných bilaterálnych stretnutí s cieľom identifikovať oneskorenia. |
| --- | --- |

6.20.

V 1 zo 4 príslušných programov Dvor audítorov zistil, že systémy čiastočne vyhovujú požiadavkám. Komisia vydala v roku 2003 usmerňujúci pokyn na vykonanie nezávislých náhodných kontrol s cieľom podporiť uspokojivé a konzistentné štandardy pre túto prácu. Komisia systematicky posudzuje pokrok dosiahnutý pri náhodných kontrolách spolu s členskými štátmi počas každoročných bilaterálnych stretnutí s cieľom identifikovať oneskorenia.

| 6.21. | Pri ukončovaní každého programu sa od členského štátu vyžaduje, aby poskytol Komisii záverečné vyhlásenie o potvrdení platnosti týkajúce sa zákonnosti a správnosti výdavkov. Toto overenie musí vydať orgán, ktorý je nezávislý od určeného riadiaceho orgánu, osoby alebo oddelenia v rámci platobného orgánu zodpovedného za vypracovanie priebežných a konečných výkazov, a od sprostredkovateľských orgánov. Z 
  tabuľky 6.1
  vyplýva, že v šiestich kontrolovaných programoch je príprava na potvrdenie platnosti konečnej platby uspokojivá. |
| --- | --- |

6.21.

Pri ukončovaní každého programu sa od členského štátu vyžaduje, aby poskytol Komisii záverečné vyhlásenie o potvrdení platnosti týkajúce sa zákonnosti a správnosti výdavkov. Toto overenie musí vydať orgán, ktorý je nezávislý od určeného riadiaceho orgánu, osoby alebo oddelenia v rámci platobného orgánu zodpovedného za vypracovanie priebežných a konečných výkazov, a od sprostredkovateľských orgánov. Z 
  tabuľky 6.1
  vyplýva, že v šiestich kontrolovaných programoch je príprava na potvrdenie platnosti konečnej platby uspokojivá.

Predchádzajúce programy podporované zo štrukturálnych fondov

Nevykonanie opráv a zdĺhavé oneskorenia pri ukončovaní programov

| 6.22. | V roku 2005 Komisia pokračovala vo vyplácaní platieb v rámci ukončovania programov podporovaných zo štrukturálnych fondov z predchádzajúceho obdobia financovania. Pri ukončovaní programu z obdobia 1994 až 1999, rovnako ako v prípade súčasných programov, členské štáty potvrdia zákonnosť a správnosť všetkých výdavkov vykázaných v priebehu programu. Komisia kontroluje spoľahlivosť týchto potvrdení tromi spôsobmi. Pred ukončením vykonáva v členských štátoch audity vybraných programov. Komisia kontroluje záverečnú dokumentáciu, ktorú predložia členské štáty pre všetky programy. A napokon vykonáva následné audity vybraných programov, ktoré boli ukončené alebo sú v procese ukončovania. |
| --- | --- |

6.22.

V roku 2005 Komisia pokračovala vo vyplácaní platieb v rámci ukončovania programov podporovaných zo štrukturálnych fondov z predchádzajúceho obdobia financovania. Pri ukončovaní programu z obdobia 1994 až 1999, rovnako ako v prípade súčasných programov, členské štáty potvrdia zákonnosť a správnosť všetkých výdavkov vykázaných v priebehu programu. Komisia kontroluje spoľahlivosť týchto potvrdení tromi spôsobmi. Pred ukončením vykonáva v členských štátoch audity vybraných programov. Komisia kontroluje záverečnú dokumentáciu, ktorú predložia členské štáty pre všetky programy. A napokon vykonáva následné audity vybraných programov, ktoré boli ukončené alebo sú v procese ukončovania.

| 6.23. | Z
  tabuľky 6.2
  vyplýva, že na konci marca 2006 ešte nebol ukončený značný počet programov. |
| --- | --- |

6.23.

Z
  tabuľky 6.2
  vyplýva, že na konci marca 2006 ešte nebol ukončený značný počet programov.

| 6.23. | Programy sa počítajú za tabuľkovo uzatvorené až po uskutočnení prípadnej konečnej platby a záväzku. Celková výška nevyplatených záväzkov bola koncom roku 2005 v porovnaní s programami v rokoch 1994 – 1999 o 1,4 miliardy EUR nižšia (0,89 % rozhodnutých príspevkov Spoločenstva), čo je ukazovateľ výšky realizovaných platieb a zrušených záväzkov. |
| --- | --- |

6.23.

Programy sa počítajú za tabuľkovo uzatvorené až po uskutočnení prípadnej konečnej platby a záväzku. Celková výška nevyplatených záväzkov bola koncom roku 2005 v porovnaní s programami v rokoch 1994 – 1999 o 1,4 miliardy EUR nižšia (0,89 % rozhodnutých príspevkov Spoločenstva), čo je ukazovateľ výšky realizovaných platieb a zrušených záväzkov.

Otvorené zostavajú najmä programy, kde členský štát popiera finančné opravy a v prípade ohľadom ktorých je ešte potrebné prijať formálne rozhodnutie, ako aj programy, v rámci ktorých sú niektoré projekty predmetom súdneho konania vedeného v členskom štáte, čo bráni vyplateniu alebo zrušeniu zostatku.

| 6.24. | Dvor audítorov pri audite procesu ukončenia programov odhalil tri prípady, v ktorých Komisia ukončila programy bez toho, aby vykonala finančné opravy napriek tomu, že k certifikovaným výdavkom boli prednesené závažné výhrady. |
| --- | --- |

6.24.

Dvor audítorov pri audite procesu ukončenia programov odhalil tri prípady, v ktorých Komisia ukončila programy bez toho, aby vykonala finančné opravy napriek tomu, že k certifikovaným výdavkom boli prednesené závažné výhrady.

| 6.24. | Komisia zohľadní zistenia Dvoru audítorov a tam, kde to bude vhodné, vykoná požadované opravy. |
| --- | --- |

6.24.

Komisia zohľadní zistenia Dvoru audítorov a tam, kde to bude vhodné, vykoná požadované opravy.

| 6.25. | Dvor audítorov odhalil aj niekoľko prípadov, v ktorých boli programy uzatvorené neskoro, pretože proces ukončenia programu bol zo strany Komisie veľmi zdĺhavý. Hoci môžu nastať zložité problémy, táto skutočnosť sama osebe úplne nevysvetľuje oneskorenia (niekedy presahujúce aj rok) zo strany Komisie pri odosielaní korešpondencie členským štátom. |
| --- | --- |

6.25.

Dvor audítorov odhalil aj niekoľko prípadov, v ktorých boli programy uzatvorené neskoro, pretože proces ukončenia programu bol zo strany Komisie veľmi zdĺhavý. Hoci môžu nastať zložité problémy, táto skutočnosť sama osebe úplne nevysvetľuje oneskorenia (niekedy presahujúce aj rok) zo strany Komisie pri odosielaní korešpondencie členským štátom.

| 6.25. | V niektorých prípadoch došlo k neželaným oneskoreniam, ktoré boli dlhšie, ako bolo potrebné, čo si v určitých prípadoch vyžiadalo konzultácie o právnych alebo finančných otázkach. |
| --- | --- |

6.25.

V niektorých prípadoch došlo k neželaným oneskoreniam, ktoré boli dlhšie, ako bolo potrebné, čo si v určitých prípadoch vyžiadalo konzultácie o právnych alebo finančných otázkach.

Tabuľka 6.2 – Programy štrukturálnych fondov za roky 1994 až 1999 uzavreté k 31. decembru 2005 a k 31. marcu 2006

| Rozpočtové oblasti (2) | Celkom | Uzavreté pred 2005 | Uzavreté k 31. decembru 2005 | Uzavreté k 31. marcu 2006 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Počet programov (3) | Príspevok Spoločenstva na základe rozhodnutia (EUR) | Počet programov | Celkový vyplatený príspevok Spoločenstva (EUR) | Počet programov | Celkový vyplatený príspevok Spoločenstva (EUR) | Počet programov | Celkový vyplatený príspevok Spoločenstva (EUR) |
| Európsky fond regionálneho rozvoja |
| Cieľ 1 | 181 | 57 571 255 951 | 94 | 37 550 653 114 | 112 | 42 887 087 630 | 112 | 42 887 087 630 |
| Cieľ 2 1994 – 1996 | 84 | 5 165 903 927 | 79 | 4 194 775 934 | 82 | 4 581 143 406 | 82 | 4 581 143 406 |
| Cieľ 2 1997 – 1999 | 73 | 7 157 716 211 | 48 | 3 132 569 307 | 62 | 4 760 119 585 | 64 | 4 803 858 386 |
| Cieľ 5 b) | 84 | 3 302 548 791 | 62 | 2 458 401 459 | 80 | 3 099 127 079 | 80 | 3 099 127 079 |
| Cieľ 6 | 2 | 355 453 472 | 2 | 333 854 319 | 2 | 333 854 319 | 2 | 333 854 319 |
| Iniciatívy Spoločenstva | 520 | 9 223 064 769 | 326 | 3 916 629 881 | 425 | 5 660 960 735 | 431 | 6 189 811 196 |
| Súčet | 944 | 82 775 943 121 | 611 | 51 586 884 014 | 763 | 61 322 292 754 | 771 | 61 894 882 016 |
| Európsky sociálny fond |
| Cieľ 1 | 102 | 22 806 888 948 | 59 | 9 800 246 487 | 76 | 16 659 397 467 | 89 | 18 121 641 456 |
| Cieľ 2 1994 – 1996 | 82 | 1 597 251 132 | 79 | 1 341 684 839 | 79 | 1 358 409 253 | 81 | 1 362 443 873 |
| Cieľ 2 1997 – 1999 | 72 | 2 112 708 834 | 43 | 732 343 850 | 55 | 1 180 807 704 | 62 | 1 481 524 409 |
| Cieľ 3 | 56 | 13 221 222 835 | 30 | 6 568 750 561 | 37 | 7 498 226 022 | 44 | 8 564 234 926 |
| Cieľ 4 | 16 | 2 614 128 525 | 11 | 1 324 982 251 | 12 | 1 691 290 757 | 12 | 1 691 290 757 |
| Cieľ 5 b) | 83 | 1 057 483 760 | 54 | 489 410 848 | 67 | 632 292 214 | 77 | 719 766 953 |
| Cieľ 6 | 2 | 177 902 801 | 2 | 161 300 249 | 2 | 161 300 249 | 2 | 161 300 249 |
| Iniciatívy Spoločenstva | 373 | 4 664 895 421 | 244 | 1 497 206 934 | 303 | 1 887 130 714 | 334 | 2 000 499 278 |
| Súčet | 786 | 48 252 482 256 | 522 | 21 915 926 019 | 631 | 31 068 854 380 | 701 | 34 102 701 900 |
| Európsky poľnohospodársky usmerňovací a záručný fond – usmerňovania sekcia |
| Cieľ 1 | 69 | 14 301 716 000 | 34 | 4 721 652 121 | 45 | 8 217 740 619 | 46 | 8 220 980 619 |
| Cieľ 5 a) | 66 | 5 544 906 000 | 43 | 1 728 707 188 | 52 | 3 641 981 610 | 53 | 3 661 092 924 |
| Cieľ 5 b) | 84 | 3 163 701 000 | 46 | 1 772 582 355 | 68 | 2 529 075 438 | 70 | 2 574 734 130 |
| Cieľ 6 | 2 | 288 794 000 | 1 | 211 137 456 | 2 | 280 353 550 | 2 | 280 353 550 |
| Iniciatívy Spoločenstva | 167 | 1 156 618 000 | 106 | 534 783 853 | 143 | 814 595 982 | 144 | 814 903 270 |
| Súčet | 388 | 24 455 735 000 | 230 | 8 968 862 973 | 310 | 15 483 747 199 | 315 | 15 552 064 493 |
| Finančný nástroj na usmerňovanie rybného hospodárstva |
| Cieľ 1 | 18 | 1 797 039 031 | 2 | 127 659 610 | 8 | 288 574 118 | 8 | 288 574 118 |
| Cieľ 5a) | 12 | 850 431 000 | 2 | 23 715 837 | 5 | 116 682 777 | 6 | 154 373 993 |
| Cieľ 6 | 2 | 8 260 000 | 1 | 3 523 447 | 2 | 6 761 577 | 2 | 6 761 577 |
| Iniciatívy Spoločenstva | 20 | 127 103 242 | 6 | 14 058 058 | 12 | 22 225 543 | 12 | 22 225 543 |
| Súčet | 52 | 2 782 833 273 | 11 | 168 956 952 | 27 | 434 244 015 | 28 | 471 935 231 |
| SÚČET | 2 170 | 158 266 993 650 | 1 374 | 82 640 629 958 | 1 731 | 108 309 138 348 | 1 815 | 112 021 583 640 |
| Zdroj: Tabuľku zostavil Dvor auditorov na základe údajov poskytnutých Komisiou. |

Rozpočtové oblasti (2)

Celkom

Uzavreté pred 2005

Uzavreté k 31. decembru 2005

Uzavreté k 31. marcu 2006

Počet programov (3)

Príspevok Spoločenstva na základe rozhodnutia (EUR)

Počet programov

Celkový vyplatený príspevok Spoločenstva (EUR)

Počet programov

Celkový vyplatený príspevok Spoločenstva (EUR)

Počet programov

Celkový vyplatený príspevok Spoločenstva (EUR)

Európsky fond regionálneho rozvoja

Cieľ 1

181

57 571 255 951

94

37 550 653 114

112

42 887 087 630

112

42 887 087 630

Cieľ 2 1994 – 1996

84

5 165 903 927

79

4 194 775 934

82

4 581 143 406

82

4 581 143 406

Cieľ 2 1997 – 1999

73

7 157 716 211

48

3 132 569 307

62

4 760 119 585

64

4 803 858 386

Cieľ 5 b)

84

3 302 548 791

62

2 458 401 459

80

3 099 127 079

80

3 099 127 079

Cieľ 6

2

355 453 472

2

333 854 319

2

333 854 319

2

333 854 319

Iniciatívy Spoločenstva

520

9 223 064 769

326

3 916 629 881

425

5 660 960 735

431

6 189 811 196

Súčet

944

82 775 943 121

611

51 586 884 014

763

61 322 292 754

771

61 894 882 016

Európsky sociálny fond

Cieľ 1

102

22 806 888 948

59

9 800 246 487

76

16 659 397 467

89

18 121 641 456

Cieľ 2 1994 – 1996

82

1 597 251 132

79

1 341 684 839

79

1 358 409 253

81

1 362 443 873

Cieľ 2 1997 – 1999

72

2 112 708 834

43

732 343 850

55

1 180 807 704

62

1 481 524 409

Cieľ 3

56

13 221 222 835

30

6 568 750 561

37

7 498 226 022

44

8 564 234 926

Cieľ 4

16

2 614 128 525

11

1 324 982 251

12

1 691 290 757

12

1 691 290 757

Cieľ 5 b)

83

1 057 483 760

54

489 410 848

67

632 292 214

77

719 766 953

Cieľ 6

2

177 902 801

2

161 300 249

2

161 300 249

2

161 300 249

Iniciatívy Spoločenstva

373

4 664 895 421

244

1 497 206 934

303

1 887 130 714

334

2 000 499 278

Súčet

786

48 252 482 256

522

21 915 926 019

631

31 068 854 380

701

34 102 701 900

Európsky poľnohospodársky usmerňovací a záručný fond – usmerňovania sekcia

Cieľ 1

69

14 301 716 000

34

4 721 652 121

45

8 217 740 619

46

8 220 980 619

Cieľ 5 a)

66

5 544 906 000

43

1 728 707 188

52

3 641 981 610

53

3 661 092 924

Cieľ 5 b)

84

3 163 701 000

46

1 772 582 355

68

2 529 075 438

70

2 574 734 130

Cieľ 6

2

288 794 000

1

211 137 456

2

280 353 550

2

280 353 550

Iniciatívy Spoločenstva

167

1 156 618 000

106

534 783 853

143

814 595 982

144

814 903 270

Súčet

388

24 455 735 000

230

8 968 862 973

310

15 483 747 199

315

15 552 064 493

Finančný nástroj na usmerňovanie rybného hospodárstva

Cieľ 1

18

1 797 039 031

2

127 659 610

8

288 574 118

8

288 574 118

Cieľ 5a)

12

850 431 000

2

23 715 837

5

116 682 777

6

154 373 993

Cieľ 6

2

8 260 000

1

3 523 447

2

6 761 577

2

6 761 577

Iniciatívy Spoločenstva

20

127 103 242

6

14 058 058

12

22 225 543

12

22 225 543

Súčet

52

2 782 833 273

11

168 956 952

27

434 244 015

28

471 935 231

SÚČET

2 170

158 266 993 650

1 374

82 640 629 958

1 731

108 309 138 348

1 815

112 021 583 640

Zdroj: Tabuľku zostavil Dvor auditorov na základe údajov poskytnutých Komisiou.

Výdavky na projekty, v ktorých sa vyskytli chyby

| 6.26. | Dvor audítorov zistil, že vo výkazoch výdavkov na projekty bola v celej vzorke programov z obdobia 1994 až 1999 (4) významná miera chýb. Zo 65 kontrolovaných projektov sa v 33 vyskytli významné chyby. Najčastejšie sa vyskytujúce chyby boli podobné chybám zisteným na vzorke súčasných programov (odsek 6.14). |
| --- | --- |

6.26.

Dvor audítorov zistil, že vo výkazoch výdavkov na projekty bola v celej vzorke programov z obdobia 1994 až 1999 (4) významná miera chýb. Zo 65 kontrolovaných projektov sa v 33 vyskytli významné chyby. Najčastejšie sa vyskytujúce chyby boli podobné chybám zisteným na vzorke súčasných programov (odsek 6.14).

| 6.26. | Komisia zohľadní zistenia Dvoru audítorov a zabezpečí uplatňovanie požadovaných opráv. |
| --- | --- |

6.26.

Komisia zohľadní zistenia Dvoru audítorov a zabezpečí uplatňovanie požadovaných opráv.

| 6.27. | V troch programoch kontrolovanej vzorky [EFRR, cieľ 1, Írsko (rozvoj priemyslu), ESF, cieľ 1, Nemecko (Sasko) a ESF, cieľ 3, Švédsko] niektorí príjemcovia vybraní na audit neuchovávali preukazné doklady k vykázaným výdavkom (5). |
| --- | --- |

6.27.

V troch programoch kontrolovanej vzorky [EFRR, cieľ 1, Írsko (rozvoj priemyslu), ESF, cieľ 1, Nemecko (Sasko) a ESF, cieľ 3, Švédsko] niektorí príjemcovia vybraní na audit neuchovávali preukazné doklady k vykázaným výdavkom (5).

| 6.27. | V súvislosti s poznámkou pod čiarou 3 sa v budúcich programovacích obdobiach skráti obdobie pre uchovanie dokumentov iba pre operácie zahrnuté do čiastočného uzavretia. V rámci tohto dojednania predložia členské štáty k dokončeným projektom na konci príslušného roku osobitné vyhlásenie o výdavkoch a vyhlásenie o uzavretí a pre príslušné operácie začne trojročné obdobie uchovávania dokumentov plynúť od začiatku roku nasledujúceho po čiastočnom uzavretí. Táto alternatíva reaguje na žiadosť členských štátov o zjednodušenie administratívnej práce pri uzatváraní a o zníženie zaťaženia príjemcov. |
| --- | --- |

6.27.

V súvislosti s poznámkou pod čiarou 3 sa v budúcich programovacích obdobiach skráti obdobie pre uchovanie dokumentov iba pre operácie zahrnuté do čiastočného uzavretia. V rámci tohto dojednania predložia členské štáty k dokončeným projektom na konci príslušného roku osobitné vyhlásenie o výdavkoch a vyhlásenie o uzavretí a pre príslušné operácie začne trojročné obdobie uchovávania dokumentov plynúť od začiatku roku nasledujúceho po čiastočnom uzavretí. Táto alternatíva reaguje na žiadosť členských štátov o zjednodušenie administratívnej práce pri uzatváraní a o zníženie zaťaženia príjemcov.

| 6.28. | Podobne ako pri programoch za obdobie rokov 2000 až 2006 sa v kontrolovaných projektoch niektorých programov z obdobia rokov 1994 až 1999 systematicky vyskytovali niektoré chyby, napríklad: |
| --- | --- |

6.28.

Podobne ako pri programoch za obdobie rokov 2000 až 2006 sa v kontrolovaných projektoch niektorých programov z obdobia rokov 1994 až 1999 systematicky vyskytovali niektoré chyby, napríklad:

| — | EFRR, cieľ 1, Írsko (rozvoj priemyslu): nejasné rozdelenie režijných nákladov medzi spolufinancované a nespolufinancované projekty, |
| --- | --- |

—

EFRR, cieľ 1, Írsko (rozvoj priemyslu): nejasné rozdelenie režijných nákladov medzi spolufinancované a nespolufinancované projekty,

| — | ESF, cieľ 3, Švédsko: vykázanie nákladov za služby, ktoré poskytli spoločnosti súvisiace s navrhovateľom projektu, ale nemali príslušné zdôvodnenie faktúrovaných čiastok, |
| --- | --- |

—

ESF, cieľ 3, Švédsko: vykázanie nákladov za služby, ktoré poskytli spoločnosti súvisiace s navrhovateľom projektu, ale nemali príslušné zdôvodnenie faktúrovaných čiastok,

| — | usmerňovacia sekcia EPUZF, Dánsko: neinformovanie poľnohospodárov o tom, že táto pomoc bola spolufinancovaná z EÚ, a preto podlieha špecifickým pravidlám oprávnenosti. |
| --- | --- |

—

usmerňovacia sekcia EPUZF, Dánsko: neinformovanie poľnohospodárov o tom, že táto pomoc bola spolufinancovaná z EÚ, a preto podlieha špecifickým pravidlám oprávnenosti.

Kontroly nespĺňajú základné požiadavky právnych predpisov

| 6.29. | Dvor audítorov pri preverovaní systémov riadenia v členských štátoch na vzorke šiestich ukončených programov dospel k podobným postrehom, aké urobil v minulých rokoch. Sú to nedostatky pri zabezpečení dostatočného audit trailu, nedostatky v kontrolách operácií a nedostatky v kontrolách, ktoré vykonával nezávislý audítorský orgán. Tieto nedostatky v kontrole narúšajú spoľahlivosť konečných výkazov výdavkov, ktoré vypracovali členské štáty. |
| --- | --- |

6.29.

Dvor audítorov pri preverovaní systémov riadenia v členských štátoch na vzorke šiestich ukončených programov dospel k podobným postrehom, aké urobil v minulých rokoch. Sú to nedostatky pri zabezpečení dostatočného audit trailu, nedostatky v kontrolách operácií a nedostatky v kontrolách, ktoré vykonával nezávislý audítorský orgán. Tieto nedostatky v kontrole narúšajú spoľahlivosť konečných výkazov výdavkov, ktoré vypracovali členské štáty.

| 6.29. | Komisia bola o systémových nedostatkoch informovaná vďaka svojim vlastným auditom vykonaným pred uzávierkou v členských štátoch. Komisia preto s cieľom znížiť riziko vykonala dôkladnú kontrolu závierkových dokumentov, uplatnila finančné opravy v rámci uzávierky a navyše na vzorke programov vykonala záverečné audity. Komisia na týchto auditoch ďalej pracuje a uplatňuje finančné opravy neoprávnene poskytnutých výdavkov. Opravy sa extrapolujú, keď bude úroveň chýb závažná, alebo v prípade výskytu systémových problémov. |
| --- | --- |

6.29.

Komisia bola o systémových nedostatkoch informovaná vďaka svojim vlastným auditom vykonaným pred uzávierkou v členských štátoch. Komisia preto s cieľom znížiť riziko vykonala dôkladnú kontrolu závierkových dokumentov, uplatnila finančné opravy v rámci uzávierky a navyše na vzorke programov vykonala záverečné audity. Komisia na týchto auditoch ďalej pracuje a uplatňuje finančné opravy neoprávnene poskytnutých výdavkov. Opravy sa extrapolujú, keď bude úroveň chýb závažná, alebo v prípade výskytu systémových problémov.

Kohézny fond

| 6.30. | Dvor audítorov vykonal v obmedzenom rozsahu kontrolu deviatich projektov Kohézneho fondu, ktorá neviedla k významným pripomienkam. Dvor audítorov však poznamenal, že ročné vyhlásenie generálneho riaditeľa pre regionálnu politiku za rok 2005 obsahuje výhradu k systémom dohľadu a kontroly Kohézneho fondu v Španielsku (hlavný príjemca Kohézneho fondu). |
| --- | --- |

6.30.

Dvor audítorov vykonal v obmedzenom rozsahu kontrolu deviatich projektov Kohézneho fondu, ktorá neviedla k významným pripomienkam. Dvor audítorov však poznamenal, že ročné vyhlásenie generálneho riaditeľa pre regionálnu politiku za rok 2005 obsahuje výhradu k systémom dohľadu a kontroly Kohézneho fondu v Španielsku (hlavný príjemca Kohézneho fondu).

Finančné opravy a nahlasovanie spätne získaných prostriedkov zo štrukturálnych fondov

| 6.31. | Podľa pravidiel upravujúcich štrukturálne fondy nesú členské štáty hlavnú zodpovednosť za vykonávanie finančných opráv, t. j. odobratie pomoci Spoločenstva príjemcom v prípade zistených ojedinelých alebo systematických nezrovnalostí. Keď členské štáty urobia takéto opravy, môžu nahradiť nesprávne sumy inými oprávnenými výdavkami, aby zabránili čistej strate. |
| --- | --- |

6.31.

Podľa pravidiel upravujúcich štrukturálne fondy nesú členské štáty hlavnú zodpovednosť za vykonávanie finančných opráv, t. j. odobratie pomoci Spoločenstva príjemcom v prípade zistených ojedinelých alebo systematických nezrovnalostí. Keď členské štáty urobia takéto opravy, môžu nahradiť nesprávne sumy inými oprávnenými výdavkami, aby zabránili čistej strate.

| 6.31. | V článku 39 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1260/1999 sa stanovuje právo členských štátov opätovne použiť pre iné projekty príspevky zo štrukturálnych fondov, ktoré rušia pre nezrovnalosti. Je to v súlade s cieľom umožniť členským štátom, aby mali zo štrukturálnych fondov čo najväčší prospech. |
| --- | --- |

6.31.

V článku 39 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1260/1999 sa stanovuje právo členských štátov opätovne použiť pre iné projekty príspevky zo štrukturálnych fondov, ktoré rušia pre nezrovnalosti. Je to v súlade s cieľom umožniť členským štátom, aby mali zo štrukturálnych fondov čo najväčší prospech.

Členské štáty podstupujú v takýchto prípadoch riziko vymáhania výdavkov, ktoré už boli vyplatené príjemcom, a môžu tak utrpieť finančnú stratu. Ak neexistujú ďalšie výdavky, ktoré je možné nahradiť, najmä po termíne realizácie programu, vznikne v dôsledku opravy čistá strata v prostriedkoch Spoločenstva.

| 6.32. | Ak členské štáty nebudú konať, môže finančné opravy zaviesť Komisia. V takých prípadoch sa opravené výdavky nemôžu nahradiť inými oprávnenými výdavkami, čo vedie k čistému zníženiu príspevkov zo štrukturálnych fondov (čistá finančná oprava). |
| --- | --- |

6.32.

Ak členské štáty nebudú konať, môže finančné opravy zaviesť Komisia. V takých prípadoch sa opravené výdavky nemôžu nahradiť inými oprávnenými výdavkami, čo vedie k čistému zníženiu príspevkov zo štrukturálnych fondov (čistá finančná oprava).

Malý rozsah čistých finančných opráv

| 6.33. | V prípade programov a projektov v rámci štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu za obdobie rokov 2000 až 2006 boli do konca roku 2005 vykonané finančné opravy v celkovej výške 1,4 mld. EUR. Tieto korekcie vznikli takmer výhradne ako dôsledok auditov, ktoré vykonali generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne fondy v členských štátoch. Finančné opravy sa uplatňujú len od roku 2004 a môže ísť o zdĺhavý proces, ktorý môže trvať aj dva roky. |
| --- | --- |

6.33.

V prípade programov a projektov v rámci štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu za obdobie rokov 2000 až 2006 boli do konca roku 2005 vykonané finančné opravy v celkovej výške 1,4 mld. EUR. Tieto korekcie vznikli takmer výhradne ako dôsledok auditov, ktoré vykonali generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne fondy v členských štátoch. Finančné opravy sa uplatňujú len od roku 2004 a môže ísť o zdĺhavý proces, ktorý môže trvať aj dva roky.

| 6.33. | So zreteľom na práva členského štátu, ktorý ako auditovaný subjekt môže odpovedať na zistenia auditu a na postup finančných opráv stanovený v uplatniteľných nariadeniach, nie je možné vyhnúť sa časovému rozdielu medzi zisteniami auditu a finančnými opravami. |
| --- | --- |

6.33.

So zreteľom na práva členského štátu, ktorý ako auditovaný subjekt môže odpovedať na zistenia auditu a na postup finančných opráv stanovený v uplatniteľných nariadeniach, nie je možné vyhnúť sa časovému rozdielu medzi zisteniami auditu a finančnými opravami.

| 6.34. | Hoci väčšina nezrovnalostí bola zistená samotnými auditmi Komisie, v súlade s právnymi predpismi Komisia požiadala členské štáty, aby prijali nevyhnutné nápravné opatrenia. Členské štáty preto takisto mohli nahradiť tieto sumy inými oprávnenými výdavkami. |
| --- | --- |

6.34.

Hoci väčšina nezrovnalostí bola zistená samotnými auditmi Komisie, v súlade s právnymi predpismi Komisia požiadala členské štáty, aby prijali nevyhnutné nápravné opatrenia. Členské štáty preto takisto mohli nahradiť tieto sumy inými oprávnenými výdavkami.

| 6.34. | Ako je uvedené v odpovedi na odsek 6.31, členské štáty nemusia byť vždy schopné nahradiť neoprávnené sumy. Pri uzávierke finančné opravy obyčajne zahŕňajú čisté zníženie vo finančných prostriedkoch EÚ. |
| --- | --- |

6.34.

Ako je uvedené v odpovedi na odsek 6.31, členské štáty nemusia byť vždy schopné nahradiť neoprávnené sumy. Pri uzávierke finančné opravy obyčajne zahŕňajú čisté zníženie vo finančných prostriedkoch EÚ.

| 6.35. | Malý rozsah čistých finančných opráv (0,5 mld. EUR) členské štáty nepodnecuje k tomu, aby prijali opatrenia na predchádzanie nezrovnalostiam alebo na zlepšenie svojich riadiacich a kontrolných systémov. |
| --- | --- |

6.35.

Malý rozsah čistých finančných opráv (0,5 mld. EUR) členské štáty nepodnecuje k tomu, aby prijali opatrenia na predchádzanie nezrovnalostiam alebo na zlepšenie svojich riadiacich a kontrolných systémov.

| 6.35. | Audit Komisie je účinný, aj keby nevyhnutne neviedol k čistým finančným opravám, ktoré je v zmysle ustanovení článku 39 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1260/1999 možné uplatniť, iba pokiaľ členský štát neprijme opatrenie. |
| --- | --- |

6.35.

Audit Komisie je účinný, aj keby nevyhnutne neviedol k čistým finančným opravám, ktoré je v zmysle ustanovení článku 39 ods. 1 nariadenia (ES) č. 1260/1999 možné uplatniť, iba pokiaľ členský štát neprijme opatrenie.

Nedostatočné predkladanie správ o nápravných opatreniach členskými štátmi

| 6.36. | Členské štáty sú povinné predkladať Komisii pravidelné správy o zrušení príspevku Spoločenstva a úpravách riadiacich a kontrolných systémov a o vymáhateľných sumách. Dvor audítorov zistil, že členské štáty Komisii tieto informácie neprekladali pravidelne. Komisia preto nemá k dispozícii dôležitý ukazovateľ fungovania systémov riadenia a kontroly. |
| --- | --- |

6.36.

Členské štáty sú povinné predkladať Komisii pravidelné správy o zrušení príspevku Spoločenstva a úpravách riadiacich a kontrolných systémov a o vymáhateľných sumách. Dvor audítorov zistil, že členské štáty Komisii tieto informácie neprekladali pravidelne. Komisia preto nemá k dispozícii dôležitý ukazovateľ fungovania systémov riadenia a kontroly.

| 6.36. | Komisia podniká kroky, aby pripomenula členským štátom ich povinnosti, a ich dodržiavanie bude sledovať. |
| --- | --- |

6.36.

Komisia podniká kroky, aby pripomenula členským štátom ich povinnosti, a ich dodržiavanie bude sledovať.

Komisia však získava z niekoľkých zdrojov určité informácie o riešení nezrovnalostí zo strany členských štátov, ako aj o príslušných finančných opravách a o vymáhaniach: zo systému podávania správ o nezrovnalostiach, z výročných správ o kontrole, z každoročných koordinačných zasadnutí a z vlastného auditu. Komisia využíva tieto informácie pri hodnotení rizika a plánovaní auditu.

| 6.37. | Okrem pravidelných správ uvedených v predchádzajúcom odseku by mal každý výkaz výdavkov, ktorý členský štát predloží Komisii na úhradu, obsahovať podrobné údaje o spätne získaných prostriedkoch za obdobie od predchádzajúceho výkazu. Hoci členské štáty tieto informácie takisto systematicky neposkytovali, Komisia neodmietla realizovať platby. Usmernenie pre členské štáty o charaktere požadovaných informácií vydala Komisia až v roku 2005. |
| --- | --- |

6.37.

Okrem pravidelných správ uvedených v predchádzajúcom odseku by mal každý výkaz výdavkov, ktorý členský štát predloží Komisii na úhradu, obsahovať podrobné údaje o spätne získaných prostriedkoch za obdobie od predchádzajúceho výkazu. Hoci členské štáty tieto informácie takisto systematicky neposkytovali, Komisia neodmietla realizovať platby. Usmernenie pre členské štáty o charaktere požadovaných informácií vydala Komisia až v roku 2005.

| 6.37. | Už v decembri 2003 bol členským štátom predložený usmerňujúci pokyn. Skúsenosti však ukázali, že tento pokyn nezodpovedal všetky otázky, a preto bol potrebný ďalší pokyn. Ešte predtým bola v júni 2003 členským štátom zaslaná pripomienka týkajúca sa ich povinnosti poskytnúť informácie o vymáhaniach spolu s každým vyhlásením o výdavkoch. |
| --- | --- |

6.37.

Už v decembri 2003 bol členským štátom predložený usmerňujúci pokyn. Skúsenosti však ukázali, že tento pokyn nezodpovedal všetky otázky, a preto bol potrebný ďalší pokyn. Ešte predtým bola v júni 2003 členským štátom zaslaná pripomienka týkajúca sa ich povinnosti poskytnúť informácie o vymáhaniach spolu s každým vyhlásením o výdavkoch.

Zahrnutie informácií o vymáhaniach do žiadosti o platbu sa v súčasnosti systematicky kontroluje a v prípade, že tieto informácie chýbajú, platobné postupy sa prerušia.

Závery a odporúčania

Závery

| 6.38. | Dvor audítorov získal audítorské dôkazy, ktoré ukazujú, že vo výdavkoch štrukturálnych fondov v rozpočtovom roku 2005 sa vyskytli významné chyby (odseky 6.13 až 6.15 a 6.26 až 6.28). |
| --- | --- |

6.38.

Dvor audítorov získal audítorské dôkazy, ktoré ukazujú, že vo výdavkoch štrukturálnych fondov v rozpočtovom roku 2005 sa vyskytli významné chyby (odseky 6.13 až 6.15 a 6.26 až 6.28).

| 6.39. | Audit Dvora audítorov naznačuje, že Komisia nevykonáva účinný dohľad, ktorým by sa znížilo riziko, že kontroly delegované na členské štáty nezabránia preplateniu nadhodnotených alebo neoprávnených výdavkov (odseky 6.16 až 6.21 a 6.29). |
| --- | --- |

6.39.

Audit Dvora audítorov naznačuje, že Komisia nevykonáva účinný dohľad, ktorým by sa znížilo riziko, že kontroly delegované na členské štáty nezabránia preplateniu nadhodnotených alebo neoprávnených výdavkov (odseky 6.16 až 6.21 a 6.29).

| 6.39. | Komisia prijala kroky na zmiernenie rizika a na uskutočnenie účinného dohľadu nad tým, ako členské štáty plnia svoje riadiace a kontrolné funkcie v rámci spoločného riadenia, takto: vykonaním systémových auditov do konca roku 2005, audit sa vykonal, pokiaľ ide o 274 programov v pôvodných 15 členských štátoch, čo predstavuje 62 % celkových príspevkov zo štrukturálnych fondov; uplatnením akčných plánov v členských štátoch na účely nápravy zistených systémových nedostatkov; prerušením overovania výdavkov až do vykonania opravy závažných nedostatkov, ktoré predstavujú značné riziko v súvislosti so žiadosťami o platbu; vykonaním finančných opráv jednotlivých chýb alebo systémových nedostatkov zistených auditom; poskytovaním usmernení v kľúčových kontrolách a podporovaním lepšieho podávania správ o výsledkoch auditu národných audítorov – v roku 2005 sa konali bilaterálne zasadnutia so všetkými 25 členskými štátmi. |
| --- | --- |

6.39.

Komisia prijala kroky na zmiernenie rizika a na uskutočnenie účinného dohľadu nad tým, ako členské štáty plnia svoje riadiace a kontrolné funkcie v rámci spoločného riadenia, takto: vykonaním systémových auditov do konca roku 2005, audit sa vykonal, pokiaľ ide o 274 programov v pôvodných 15 členských štátoch, čo predstavuje 62 % celkových príspevkov zo štrukturálnych fondov; uplatnením akčných plánov v členských štátoch na účely nápravy zistených systémových nedostatkov; prerušením overovania výdavkov až do vykonania opravy závažných nedostatkov, ktoré predstavujú značné riziko v súvislosti so žiadosťami o platbu; vykonaním finančných opráv jednotlivých chýb alebo systémových nedostatkov zistených auditom; poskytovaním usmernení v kľúčových kontrolách a podporovaním lepšieho podávania správ o výsledkoch auditu národných audítorov – v roku 2005 sa konali bilaterálne zasadnutia so všetkými 25 členskými štátmi.

Výročné správy o činnostiach generálnych riaditeľstiev zodpovedných za štrukturálne fondy informujú o týchto činnostiach a poskytujú údaje o zlepšeniach vykonaných v systémoch členských štátov. V rámci systému spoločného riadenia je prirodzené, že určité chyby a nedostatky Komisia zistí iba po uhradení príslušných výdavkov. Mechanizmus finančných opráv, ako aj proces uzatvárania programu poskytujú nástroj pre nápravu neoprávnených platieb.

| 6.40. | Komisia ukončila tri programy z obdobia rokov 1994 až 1999 bez toho, aby boli riadne podložené. Niektoré programy ostali neukončené v dôsledku neprimeraných oneskorení pri ich spracovaní Komisiou (odseky 6.22 až 6.25). |
| --- | --- |

6.40.

Komisia ukončila tri programy z obdobia rokov 1994 až 1999 bez toho, aby boli riadne podložené. Niektoré programy ostali neukončené v dôsledku neprimeraných oneskorení pri ich spracovaní Komisiou (odseky 6.22 až 6.25).

| 6.40. | V tomto štádiu procesu uzatvárania prevažujú zložité a sporné prípady, čo zvyšuje riziko oneskorení. Hoci v niektorých prípadoch došlo k oneskoreniam dlhším, ako bolo potrebné, Komisii sa vo všeobecnosti podarilo uzavrieť veľkú väčšinu programov. |
| --- | --- |

6.40.

V tomto štádiu procesu uzatvárania prevažujú zložité a sporné prípady, čo zvyšuje riziko oneskorení. Hoci v niektorých prípadoch došlo k oneskoreniam dlhším, ako bolo potrebné, Komisii sa vo všeobecnosti podarilo uzavrieť veľkú väčšinu programov.

Komisia sa domnieva, že stratégia uzatvárania, ktorá sa skladá z auditov ex ante v zmysle uplatňovania nariadenia (ES) č. 2064/97, z dôkladnej analýzy závierkových dokumentov a z výsledkov záverečných auditov, znižuje riziko neoprávnených konečných platieb.

| 6.41. | Postupy v rámci štrukturálnych fondov týkajúce sa nahlasovania spätne získaných prostriedkov a vykonávania finančných opráv nie sú účinné. Táto skutočnosť negatívne pôsobí na naplňovanie základného zmyslu systémov dohľadu a kontroly, ktorým je zabezpečiť zákonnosť a správnosť výdavkov (odseky 6.31 až 6.37). |
| --- | --- |

6.41.

Postupy v rámci štrukturálnych fondov týkajúce sa nahlasovania spätne získaných prostriedkov a vykonávania finančných opráv nie sú účinné. Táto skutočnosť negatívne pôsobí na naplňovanie základného zmyslu systémov dohľadu a kontroly, ktorým je zabezpečiť zákonnosť a správnosť výdavkov (odseky 6.31 až 6.37).

| 6.41. | Nedostatky v podávaní správ o vymáhaní sú predmetom nápravy. Vzhľadom na iné zdroje informácií, ktoré má k dispozícii, má Komisia iba obmedzený vplyv na výkon svojej úlohy dohľadu. |
| --- | --- |

6.41.

Nedostatky v podávaní správ o vymáhaní sú predmetom nápravy. Vzhľadom na iné zdroje informácií, ktoré má k dispozícii, má Komisia iba obmedzený vplyv na výkon svojej úlohy dohľadu.

Pokiaľ ide o postupy vykonávania finančných opráv, Komisia poznamenáva, že členské štáty ich vykonávajú v dôsledku vlastných auditov a auditov Komisie. Aj opravy, ktoré nezahŕňajú čisté zníženie príspevku EÚ, môžu mať vplyv na štátne rozpočty.

Odporúčania

| 6.42. | Komisia a členské štáty by sa mali lepšie pripraviť na ukončenie programov za obdobie rokov 2000 až 2006, ako tomu bolo v období rokov 1994 až 1999. Zdĺhavý proces uzatvárania programov z obdobia rokov 1994 až 1999 vyčerpal zdroje určené na zabezpečenie účinného fungovania systémov dohľadu a kontroly v súčasnom období. |
| --- | --- |

6.42.

Komisia a členské štáty by sa mali lepšie pripraviť na ukončenie programov za obdobie rokov 2000 až 2006, ako tomu bolo v období rokov 1994 až 1999. Zdĺhavý proces uzatvárania programov z obdobia rokov 1994 až 1999 vyčerpal zdroje určené na zabezpečenie účinného fungovania systémov dohľadu a kontroly v súčasnom období.

| 6.42. | Komisia už prejednala prípravu uzávierky na obdobie 2000 – 2006 spolu s členskými štátmi a chystá sa vydať dokument s podrobnými usmerneniami. Požiadavky na uzávierku sú takisto viac známe. Nové regulačné požiadavky (hodnotenie súladu ex ante, výročné stanovisko auditu) zabezpečia v novom období účinné fungovanie systému dohľadu a kontroly od začiatku, napriek súčasne prebiehajúcej práci v súvislosti s uzávierkou programov na obdobie 2000 – 2006. Ustanovenia týkajúce sa čiastočnej uzávierky by mali takisto viesť k ďalšiemu významnému zlepšeniu dojednaní o uzávierke. |
| --- | --- |

6.42.

Komisia už prejednala prípravu uzávierky na obdobie 2000 – 2006 spolu s členskými štátmi a chystá sa vydať dokument s podrobnými usmerneniami. Požiadavky na uzávierku sú takisto viac známe. Nové regulačné požiadavky (hodnotenie súladu ex ante, výročné stanovisko auditu) zabezpečia v novom období účinné fungovanie systému dohľadu a kontroly od začiatku, napriek súčasne prebiehajúcej práci v súvislosti s uzávierkou programov na obdobie 2000 – 2006. Ustanovenia týkajúce sa čiastočnej uzávierky by mali takisto viesť k ďalšiemu významnému zlepšeniu dojednaní o uzávierke.

| 6.43. | Komisia by mala získať istotu, že sa správne uplatňujú postupy pre predkladanie správ o zrušení príspevku Spoločenstva a úpravách riadiacich a kontrolných systémov a o vymáhateľných sumách. Komisia by sa mala snažiť rovnomernejšie rozširovať svoje audítorské činnosti v každom programovacom období a zabezpečiť, aby sa postupy pre finančné opravy používali ako motivácia na dosiahnutie zlepšení v systémoch dohľadu a kontroly. |
| --- | --- |

6.43.

Komisia by mala získať istotu, že sa správne uplatňujú postupy pre predkladanie správ o zrušení príspevku Spoločenstva a úpravách riadiacich a kontrolných systémov a o vymáhateľných sumách. Komisia by sa mala snažiť rovnomernejšie rozširovať svoje audítorské činnosti v každom programovacom období a zabezpečiť, aby sa postupy pre finančné opravy používali ako motivácia na dosiahnutie zlepšení v systémoch dohľadu a kontroly.

| 6.43. | Komisia vydala pre členské štáty usmernenia týkajúce sa podávania správ o vymáhaní a v súčasnosti podniká kroky s cieľom zabezpečiť, aby sa poskytovali ďalšie požadované informácie. S cieľom zohľadniť rôzne priority v priebehu celého cyklu realizácie programov, ako aj skutočnosť, že je zodpovedná súčasne za tri rôzne programovacie obdobia, Komisia uplatňuje vo svojej audítorskej činnosti viacročnú stratégiu. Komisia sa domnieva, že hlavným podnetom na zlepšenie systému je účinná audítorská činnosť a včasné následné opatrenia na zabezpečenie implementácie odporúčaní. Rozhodnutia o finančných opravách sú dôležitým opatrením, ktoré umožňuje Komisii plniť svoje povinnosti, avšak bežne by sa malo využívať iba v krajných prípadoch. |
| --- | --- |

6.43.

Komisia vydala pre členské štáty usmernenia týkajúce sa podávania správ o vymáhaní a v súčasnosti podniká kroky s cieľom zabezpečiť, aby sa poskytovali ďalšie požadované informácie. S cieľom zohľadniť rôzne priority v priebehu celého cyklu realizácie programov, ako aj skutočnosť, že je zodpovedná súčasne za tri rôzne programovacie obdobia, Komisia uplatňuje vo svojej audítorskej činnosti viacročnú stratégiu. Komisia sa domnieva, že hlavným podnetom na zlepšenie systému je účinná audítorská činnosť a včasné následné opatrenia na zabezpečenie implementácie odporúčaní. Rozhodnutia o finančných opravách sú dôležitým opatrením, ktoré umožňuje Komisii plniť svoje povinnosti, avšak bežne by sa malo využívať iba v krajných prípadoch.

| 6.44. | Štrukturálne operácie budú v rámci finančného výhľadu na roky 2007 až 2013 predstavovať takmer polovicu celkového rozpočtu EÚ. Legislatívne opatrenia v oblasti štrukturálnych operácií, ktoré na nasledujúce obdobie financovania prijala Rada, sú postavené na zásadách finančnej kontroly, zavedených existujúcimi právnymi predpismi. |
| --- | --- |

6.44.

Štrukturálne operácie budú v rámci finančného výhľadu na roky 2007 až 2013 predstavovať takmer polovicu celkového rozpočtu EÚ. Legislatívne opatrenia v oblasti štrukturálnych operácií, ktoré na nasledujúce obdobie financovania prijala Rada, sú postavené na zásadách finančnej kontroly, zavedených existujúcimi právnymi predpismi.

| 6.45. | Dvor audítorov vo svojom stanovisku č. 2/2005 upozornil na celý rad oblastí v návrhoch Komisie, ktoré si vyžadujú ďalšie objasnenie. Napriek tomu by tento legislatívny rámec ako celok mal posilniť mechanizmy, ktoré umožňujú, aby sa zabezpečila zákonnosť a správnosť výdavkov. Hlavnou výzvou, ktorá stojí pred Komisiou a členskými štátmi, ako opakovane ukázali výsledky auditov Dvora audítorov, je zabezpečiť účinné uplatňovanie týchto mechanizmov. |
| --- | --- |

6.45.

Dvor audítorov vo svojom stanovisku č. 2/2005 upozornil na celý rad oblastí v návrhoch Komisie, ktoré si vyžadujú ďalšie objasnenie. Napriek tomu by tento legislatívny rámec ako celok mal posilniť mechanizmy, ktoré umožňujú, aby sa zabezpečila zákonnosť a správnosť výdavkov. Hlavnou výzvou, ktorá stojí pred Komisiou a členskými štátmi, ako opakovane ukázali výsledky auditov Dvora audítorov, je zabezpečiť účinné uplatňovanie týchto mechanizmov.

| 6.45. | Komisia súhlasí, že výzvou je zabezpečiť účinné uplatňovanie kontrolných mechanizmov. Domnieva sa, že kvalitnejší rámec, posilnená spolupráca s členskými štátmi a silnejšia dôvera v členské štáty v súlade s koncepciou jednotného auditu, ako aj akčný plán na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly napomôžu pri dosahovaní vyššej úrovne súladu a účinnej kontroly. |
| --- | --- |

6.45.

Komisia súhlasí, že výzvou je zabezpečiť účinné uplatňovanie kontrolných mechanizmov. Domnieva sa, že kvalitnejší rámec, posilnená spolupráca s členskými štátmi a silnejšia dôvera v členské štáty v súlade s koncepciou jednotného auditu, ako aj akčný plán na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly napomôžu pri dosahovaní vyššej úrovne súladu a účinnej kontroly.

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK

| 6.46. | Výsledky, ku ktorým dospel Dvor audítorov pri kontrole prijatých opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok v posledných výročných správach, sú uvedené v 
  prílohe 6.1
  . |
| --- | --- |

6.46.

Výsledky, ku ktorým dospel Dvor audítorov pri kontrole prijatých opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok v posledných výročných správach, sú uvedené v 
  prílohe 6.1
  .

| 6.47. | Čo sa týka konkrétnych chýb, ktoré boli zistené prostredníctvom testovania projektov Dvorom audítorov v poslednom vyhlásení o vierohodnosti, Komisia vo viacerých prípadoch nevykonala dostatočné nápravné opatrenia. Tieto prípady sa týkajú najmä programov, pri ktorých bol vykonaný audit v rámci vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2003, a obsahujú niekoľko príkladov vážnych systémových nedostatkov, ktorými sa Komisia nezaoberala. |
| --- | --- |

6.47.

Čo sa týka konkrétnych chýb, ktoré boli zistené prostredníctvom testovania projektov Dvorom audítorov v poslednom vyhlásení o vierohodnosti, Komisia vo viacerých prípadoch nevykonala dostatočné nápravné opatrenia. Tieto prípady sa týkajú najmä programov, pri ktorých bol vykonaný audit v rámci vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2003, a obsahujú niekoľko príkladov vážnych systémových nedostatkov, ktorými sa Komisia nezaoberala.

| 6.47. | Prípady, na ktoré sa odvoláva Dvor audítorov, sa týkajú ERDF a ESF. Vo všetkých prípadoch sa tam, kde to bolo potrebné, prijali následné opatrenia s istým oneskorením spôsobeným vnútornými konzultáciami. |
| --- | --- |

6.47.

Prípady, na ktoré sa odvoláva Dvor audítorov, sa týkajú ERDF a ESF. Vo všetkých prípadoch sa tam, kde to bolo potrebné, prijali následné opatrenia s istým oneskorením spôsobeným vnútornými konzultáciami.

OSOBITNÉ SPRÁVY VYDANÉ OD POSLEDNEJ VÝROČNEJ SPRÁVY

| 6.48. | Dvor audítorov vydal od poslednej výročnej správy dve osobitné správy o štrukturálnych operáciách: |
| --- | --- |

6.48.

Dvor audítorov vydal od poslednej výročnej správy dve osobitné správy o štrukturálnych operáciách:

| — | osobitnú správu č. 1/2006 o príspevkoch z Európskeho sociálneho fondu na boj proti predčasnému ukončeniu školskej dochádzky a |
| --- | --- |

—

osobitnú správu č. 1/2006 o príspevkoch z Európskeho sociálneho fondu na boj proti predčasnému ukončeniu školskej dochádzky a

| — | osobitnú správu č. 10/2006 o následnom hodnotení programov cieľov 1 a 3 v rokoch 1994 – 1999 (štrukturálne fondy). |
| --- | --- |

—

osobitnú správu č. 10/2006 o následnom hodnotení programov cieľov 1 a 3 v rokoch 1994 – 1999 (štrukturálne fondy).

---

(1)  Navrhovateľmi projektu môžu byť rôzne subjekty od súkromných osôb po združenia, od súkromných alebo štátnych spoločností po miestne, regionálne alebo vnútroštátne orgány.

(2)  Na programové obdobie 2000 až 2006 boli ciele štrukturálnych fondov preskupené.

(3)  V prípade viacfondových programov bola suma z každého fondu započítaná oddelene.

Zdroj: Tabuľku zostavil Dvor auditorov na základe údajov poskytnutých Komisiou.

(4)  Kontrolovanými programami boli: EFRR, cieľ 1, programy v Španielsku, Írsku (rozvoj priemyslu) a Portugalsku (regionálny rozvoj); ESF, cieľ 1, Nemecko (Sasko), ESF, cieľ 3, Švédsko a usmerňovacia sekcia EPUZF, cieľ 5a, Dánsko (zlepšenie účinnosti poľnohospodárskych štruktúr).

(5)  Komisia navrhla zmierniť ustanovenie týkajúce sa časového obdobia na uchovávanie podporných dokumentov pre nasledujúce programovacie obdobie (2007 až 2013). Dvor audítorov vo svojom stanovisku č. 2/2005 poukázal na vážne obmedzenia, ktoré by sa týmto kládli na jeho výhradné audítorské právo a na rozsah kontrol programov na konci daného obdobia.

PRÍLOHA 6.1

Kontrola prijatia opatrení na základe pripomienok uvedených v súčasnom vyhlásení o vierohodnosti

| Kľúčové zistenia Dvora audítorov | Opatrenia prijaté Komisiou zhrnuté Dvorom audítorov | Pripomienky Dvora audítorov | Odpoveď Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| Nedostatky v riadení a kontrole, pretrvávajúce nezrovnalosti |
| Testovaním vecnej správnosti príslušných transakcií (výdavky na projekty) boli odhalené závažné chyby ovplyvňujúce zákonnosť a správnosť (odseky 6.13 – 6.15 a 6.26 – 6.28). Dvor audítorov naďalej nachádzal významné nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly (odseky 6.16 – 6.21 a 6.29 – 6.30).
  (Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2001, odseky 3.56 až 3.64; výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.22 až 5.32; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.12 až 5.27 a 5.41 až 5.56; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 5.19 až 5.27 a 5.35 až 5.36). | Čo sa týka výdavkov za obdobie 1994 až 1999, Komisia zaviedla stratégiu pre ukončovanie programov, ktorá stanovuje povinnosť vykonávať audity zhody pred ukončením programov, kontroly vyhlásení zo strany nezávislého orgánu, ktoré sa prikladajú k žiadostiam o konečné platby, a následné kontroly ukončených programov.
  V rokoch 2000 až 2006 Komisia preveruje implementáciu systémov riadenia a kontroly vykonanú členskými štátmi vrátane auditov programov. Komisia poskytla isté usmernenia a v roku 2005 vydala príklady dobrej praxe v oblasti kontrol riadenia. | Komisia by mala zintenzívniť svoje kontroly projektov za obdobie 2000 až 2006 a zlepšiť koordináciu medzi generálnymi riaditeľstvami zodpovednými za štrukturálne opatrenia v oblasti riadenia a kvality.
  Členské štáty by sa mali snažiť zabezpečiť, aby systémy riadenia a kontroly spĺňali požadované štandardy, najmä čo sa týka prístupu ku kontrole výdavkov. | Komisia vykonáva svoj vlastný audit systémov členských štátov a zároveň monitoruje audit samotných členských štátov. V rámci svojho vlastného auditu kontroluje projekty z hľadiska fungovania systémov. Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia úzko koordinujú svoj audit v rámci spoločnej stratégie auditu. Členské štáty vykonávajú audity systému a mali by sa pri tom riadiť výslednými odporúčaniami. Komisia poskytla členským štátom poznámky o osvedčených postupoch v každodenných kontrolách manažmentu a certifikácii výdavkov zo strany platobných orgánov. |
| Omeškania a nedostatky pri ukončovaní programov na obdobie 1994 až 1999 |
| Dokumentácia, ktorú predložili členské štáty Komisii, mala rôznu úroveň kvality, čo si vyžadovalo ďalšie zisťovanie. Komisia uzavrela niektoré programy napriek problémom v záverečných výkazoch. Vyskytli sa neodôvodnené omeškania (odseky 6.22 – 6.25).
  (Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.36 až 5.38; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.28 až 5.39; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 5.28 až 5.34.) | Komisia zaviedla stratégiu pre ukončovanie programov a v niektorých prípadoch vykonala finančné opravy.
  Komisia vypracovala pokyny pre ukončovanie programov z obdobia 2000 až 2006. | Zistené nedostatky v procese ukončovania programov z obdobia 1994 až 1999 sa musia riešiť predtým, než sa začne ukončovanie programov súčasného obdobia. | Komisia úspešne ukončila väčšinu programov. Stratégiou ukončenia programov v období rokov 1994 až 1999 sa znížilo riziko neoprávnených konečných platieb.


  Komisia už prerokovala prípravy ukončenia programov v období rokov 2000 – 2006 spolu s členskými štátmi a je pripravená vydať dokument s podrobnými pokynmi. |
| Nevyhnutné zlepšenia pre prostredie vnútornej kontroly Komisie |
| Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia musia prijať ďalšie opatrenia, aby boli dodržané štandardy vnútornej kontroly (odseky 2.21 až 2.23).
  (Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.7 až 5.8; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.9 až 5.10; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 5.14 až 5.18). | Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia zaviedli akčné plány určené na riešenie zistených nedostatkov pri implementácii štandardov vnútornej kontroly. | Dvor audítorov bude naďalej monitorovať implementáciu štandardov vnútornej kontroly. | Komisia bude pokračovať v uplatňovaní noriem vnútornej kontroly. |
| Obmedzenia v istote Komisie o fungovaní systémov dohľadu a kontroly |
| Generálni riaditelia pre štrukturálne opatrenia potvrdzujú, že vnútorné systémy kontroly Komisie poskytujú primeranú istotu o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií, ale majú pochybnosti o fungovaní systémov dohľadu a kontroly v členských štátoch (odseky 2.14–2.19).
  (Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.10 až 5.14 a odsek 5.21; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.40 a 5.57 až 5.62; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 5.39 až 5.45). | Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia naďalej skúmajú systémy riadenia a kontroly so zreteľom na plnenie požiadavky právnych predpisov, aby sa presvedčili, že systémy spĺňajú požadované štandardy. | Nedostatky, ktoré Dvor audítorov zaznamenal pri uplatňovaní kontrol dohľadu Komisiou, sa musia riešiť predtým, než bude môcť Komisia dosiahnuť väčšiu istotu o fungovaní systémov. | Generálne riaditeľstvá budú i naďalej zvyšovať úroveň vierohodnosti systémov v členských štátoch prostredníctvom svojich auditov, zlepšovať koordináciu s vnútroštátnymi kontrolnými orgánmi a poskytovať pokyny a informácie o osvedčených postupoch.


  Implementáciou Akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly (KOM(2006) 9) by sa mal i naďalej podporovať integrovaný systém vnútornej kontroly. |
| Omeškania pri prijímaní opatrení Komisie na základe zistení auditu Dvora audítorov |
| Komisia sa vo všeobecnosti zlepšila v prijímaní opatrení na základe zistení auditu Dvora audítorov, napriek tomu naďalej pretrvávajú omeškania (odseky 6.46 – 6.47).
  (Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.44 až 5.52; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.63 až 5.65; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odsek 5.46). | Komisia zaviedla databázu, ktorá má pomáhať pri jej kontrole prijatia opatrení. | Komisia by sa mala snažiť zabezpečiť komplexnú kontrolu prijatia opatrení, a zabrániť pritom akýmkoľvek zbytočným omeškaniam. | Komisia sa bude usilovať o čo najrýchlešie nasledovanie zistení auditu Dvora audítorov. |

Kľúčové zistenia Dvora audítorov

Opatrenia prijaté Komisiou zhrnuté Dvorom audítorov

Pripomienky Dvora audítorov

Odpoveď Komisie

Nedostatky v riadení a kontrole, pretrvávajúce nezrovnalosti

Testovaním vecnej správnosti príslušných transakcií (výdavky na projekty) boli odhalené závažné chyby ovplyvňujúce zákonnosť a správnosť (odseky 6.13 – 6.15 a 6.26 – 6.28). Dvor audítorov naďalej nachádzal významné nedostatky v systémoch dohľadu a kontroly (odseky 6.16 – 6.21 a 6.29 – 6.30).

(Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2001, odseky 3.56 až 3.64; výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.22 až 5.32; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.12 až 5.27 a 5.41 až 5.56; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 5.19 až 5.27 a 5.35 až 5.36).

Čo sa týka výdavkov za obdobie 1994 až 1999, Komisia zaviedla stratégiu pre ukončovanie programov, ktorá stanovuje povinnosť vykonávať audity zhody pred ukončením programov, kontroly vyhlásení zo strany nezávislého orgánu, ktoré sa prikladajú k žiadostiam o konečné platby, a následné kontroly ukončených programov.

V rokoch 2000 až 2006 Komisia preveruje implementáciu systémov riadenia a kontroly vykonanú členskými štátmi vrátane auditov programov. Komisia poskytla isté usmernenia a v roku 2005 vydala príklady dobrej praxe v oblasti kontrol riadenia.

Komisia by mala zintenzívniť svoje kontroly projektov za obdobie 2000 až 2006 a zlepšiť koordináciu medzi generálnymi riaditeľstvami zodpovednými za štrukturálne opatrenia v oblasti riadenia a kvality.

Členské štáty by sa mali snažiť zabezpečiť, aby systémy riadenia a kontroly spĺňali požadované štandardy, najmä čo sa týka prístupu ku kontrole výdavkov.

Komisia vykonáva svoj vlastný audit systémov členských štátov a zároveň monitoruje audit samotných členských štátov. V rámci svojho vlastného auditu kontroluje projekty z hľadiska fungovania systémov. Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia úzko koordinujú svoj audit v rámci spoločnej stratégie auditu. Členské štáty vykonávajú audity systému a mali by sa pri tom riadiť výslednými odporúčaniami. Komisia poskytla členským štátom poznámky o osvedčených postupoch v každodenných kontrolách manažmentu a certifikácii výdavkov zo strany platobných orgánov.

Omeškania a nedostatky pri ukončovaní programov na obdobie 1994 až 1999

Dokumentácia, ktorú predložili členské štáty Komisii, mala rôznu úroveň kvality, čo si vyžadovalo ďalšie zisťovanie. Komisia uzavrela niektoré programy napriek problémom v záverečných výkazoch. Vyskytli sa neodôvodnené omeškania (odseky 6.22 – 6.25).

(Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.36 až 5.38; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.28 až 5.39; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 5.28 až 5.34.)

Komisia zaviedla stratégiu pre ukončovanie programov a v niektorých prípadoch vykonala finančné opravy.

Komisia vypracovala pokyny pre ukončovanie programov z obdobia 2000 až 2006.

Zistené nedostatky v procese ukončovania programov z obdobia 1994 až 1999 sa musia riešiť predtým, než sa začne ukončovanie programov súčasného obdobia.

Komisia úspešne ukončila väčšinu programov. Stratégiou ukončenia programov v období rokov 1994 až 1999 sa znížilo riziko neoprávnených konečných platieb.

Komisia už prerokovala prípravy ukončenia programov v období rokov 2000 – 2006 spolu s členskými štátmi a je pripravená vydať dokument s podrobnými pokynmi.

Nevyhnutné zlepšenia pre prostredie vnútornej kontroly Komisie

Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia musia prijať ďalšie opatrenia, aby boli dodržané štandardy vnútornej kontroly (odseky 2.21 až 2.23).

(Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.7 až 5.8; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.9 až 5.10; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 5.14 až 5.18).

Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia zaviedli akčné plány určené na riešenie zistených nedostatkov pri implementácii štandardov vnútornej kontroly.

Dvor audítorov bude naďalej monitorovať implementáciu štandardov vnútornej kontroly.

Komisia bude pokračovať v uplatňovaní noriem vnútornej kontroly.

Obmedzenia v istote Komisie o fungovaní systémov dohľadu a kontroly

Generálni riaditelia pre štrukturálne opatrenia potvrdzujú, že vnútorné systémy kontroly Komisie poskytujú primeranú istotu o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií, ale majú pochybnosti o fungovaní systémov dohľadu a kontroly v členských štátoch (odseky 2.14–2.19).

(Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.10 až 5.14 a odsek 5.21; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.40 a 5.57 až 5.62; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 5.39 až 5.45).

Generálne riaditeľstvá zodpovedné za štrukturálne opatrenia naďalej skúmajú systémy riadenia a kontroly so zreteľom na plnenie požiadavky právnych predpisov, aby sa presvedčili, že systémy spĺňajú požadované štandardy.

Nedostatky, ktoré Dvor audítorov zaznamenal pri uplatňovaní kontrol dohľadu Komisiou, sa musia riešiť predtým, než bude môcť Komisia dosiahnuť väčšiu istotu o fungovaní systémov.

Generálne riaditeľstvá budú i naďalej zvyšovať úroveň vierohodnosti systémov v členských štátoch prostredníctvom svojich auditov, zlepšovať koordináciu s vnútroštátnymi kontrolnými orgánmi a poskytovať pokyny a informácie o osvedčených postupoch.

Implementáciou Akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly (KOM(2006) 9) by sa mal i naďalej podporovať integrovaný systém vnútornej kontroly.

Omeškania pri prijímaní opatrení Komisie na základe zistení auditu Dvora audítorov

Komisia sa vo všeobecnosti zlepšila v prijímaní opatrení na základe zistení auditu Dvora audítorov, napriek tomu naďalej pretrvávajú omeškania (odseky 6.46 – 6.47).

(Pozri tiež výročnú správu za rozpočtový rok 2002, odseky 5.44 až 5.52; výročnú správu za rozpočtový rok 2003, odseky 5.63 až 5.65; výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odsek 5.46).

Komisia zaviedla databázu, ktorá má pomáhať pri jej kontrole prijatia opatrení.

Komisia by sa mala snažiť zabezpečiť komplexnú kontrolu prijatia opatrení, a zabrániť pritom akýmkoľvek zbytočným omeškaniam.

Komisia sa bude usilovať o čo najrýchlešie nasledovanie zistení auditu Dvora audítorov.

---

KAPITOLA 7

Vnútorné politiky vrátane výskumu

OBSAH

Úvod

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu

Zákonnosť a správnosť transakcií

Nadhodnotenie nákladov

Systémy dohľadu a kontroly

Systém certifikácie auditov pre 6. rámcový program

Následné finančné audity Komisie

Dohľad národných agentúr v oblasti vzdelávania a kultúry

Závery a odporúčania

Osobitné správy uverejnené od poslednej výročnej správy

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 7.1. | Rozpočtová oblasť vnútorných politík, ktorá pokrýva široký rozsah činností prispievajúcich k rozvoju jednotného trhu, predstavovala v roku 2005 záväzky vo výške 9 549 mil. EUR (pozri
  graf 7.1
  ) a platby vo výške 7 972 mil. EUR (pozri
  graf 7.2
  ). Viac než polovica platieb sa týkala výskumu a technologického rozvoja. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

7.1.

Rozpočtová oblasť vnútorných politík, ktorá pokrýva široký rozsah činností prispievajúcich k rozvoju jednotného trhu, predstavovala v roku 2005 záväzky vo výške 9 549 mil. EUR (pozri
  graf 7.1
  ) a platby vo výške 7 972 mil. EUR (pozri
  graf 7.2
  ). Viac než polovica platieb sa týkala výskumu a technologického rozvoja.

| 7.2. | Väčšinu opatrení v oblasti vnútorných politík priamo riadi Komisia (1). Opatrenia v oblasti vnútorných politík sa v zásade realizujú prostredníctvom viacročných programov, na základe ktorých sa udeľujú granty súkromným a verejným príjemcom. Granty sa zvyčajne vyplácajú prostredníctvom zálohových platieb, po ktorých nasledujú priebežné a konečné platby založené hlavne na preplatení nákladov, ktoré vykázal príjemca. Hlavným inherentným rizikom pre zákonnosť a správnosť príslušných transakcií je, že príjemcovia môžu vo svojich výkazoch nadhodnotiť náklady sčasti pre zložité právne a zmluvné ustanovenia, napríklad nejasné definície oprávnených nákladov. Riziko ešte zvyšuje neexistencia primeraných sankčných mechanizmov. |
| --- | --- |

7.2.

Väčšinu opatrení v oblasti vnútorných politík priamo riadi Komisia (1). Opatrenia v oblasti vnútorných politík sa v zásade realizujú prostredníctvom viacročných programov, na základe ktorých sa udeľujú granty súkromným a verejným príjemcom. Granty sa zvyčajne vyplácajú prostredníctvom zálohových platieb, po ktorých nasledujú priebežné a konečné platby založené hlavne na preplatení nákladov, ktoré vykázal príjemca. Hlavným inherentným rizikom pre zákonnosť a správnosť príslušných transakcií je, že príjemcovia môžu vo svojich výkazoch nadhodnotiť náklady sčasti pre zložité právne a zmluvné ustanovenia, napríklad nejasné definície oprávnených nákladov. Riziko ešte zvyšuje neexistencia primeraných sankčných mechanizmov.

| 7.2. | Komisia už prijala opatrenia na ďalšie znižovanie inherentných rizík týkajúcich sa zákonnosti a správnosti základných transakcií napr. v návrhoch 7. rámcového programu pre výskum, avšak systém založený na úhrade skutočných nákladov zostáva aj naďalej zložitý. Existuje značné množstvo pokynov s cieľom poskytnúť účastníkom čo najlepšie poradenstvo a podporu. |
| --- | --- |

7.2.

Komisia už prijala opatrenia na ďalšie znižovanie inherentných rizík týkajúcich sa zákonnosti a správnosti základných transakcií napr. v návrhoch 7. rámcového programu pre výskum, avšak systém založený na úhrade skutočných nákladov zostáva aj naďalej zložitý. Existuje značné množstvo pokynov s cieľom poskytnúť účastníkom čo najlepšie poradenstvo a podporu.

Zaviedli sa ešte viac odradzujúce sankcie. Takisto boli navrhnuté zjednodušujúce úpravy nariadenia o rozpočtových pravidlách a jeho vykonávacích pravidiel, ktoré prispejú k ich zjednodušeniu.

| 7.3. | Takáto situácia si vyžaduje efektívne kontroly na úrovni Komisie. Postupy, ktoré uplatňuje Komisia, pozostávajú najmä z kontroly výkazov nákladov pred platbou a finančných auditov na úrovni konečného príjemcu po vykonaní platby. Pri niekoľkých programoch sa vyžaduje certifikácia výkazov nákladov (2) predložených príjemcami nezávislým audítorom. Komisia od roku 2003 iniciuje akčné plány zamerané na zníženie rizika nadhodnotenia nákladov vo výkazoch. |
| --- | --- |

7.3.

Takáto situácia si vyžaduje efektívne kontroly na úrovni Komisie. Postupy, ktoré uplatňuje Komisia, pozostávajú najmä z kontroly výkazov nákladov pred platbou a finančných auditov na úrovni konečného príjemcu po vykonaní platby. Pri niekoľkých programoch sa vyžaduje certifikácia výkazov nákladov (2) predložených príjemcami nezávislým audítorom. Komisia od roku 2003 iniciuje akčné plány zamerané na zníženie rizika nadhodnotenia nákladov vo výkazoch.

Image

Image

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu

| 7.4. | Audit bol zameraný na nasledovné oblasti: |
| --- | --- |

7.4.

Audit bol zameraný na nasledovné oblasti:

| a) | vzorka záväzkov a platieb schválených v roku 2005; |
| --- | --- |

a)

vzorka záväzkov a platieb schválených v roku 2005;

| b) | kroky, ktoré urobila Komisia v snahe znížiť výskyt nadhodnotených nákladov; |
| --- | --- |

b)

kroky, ktoré urobila Komisia v snahe znížiť výskyt nadhodnotených nákladov;

| c) | spôsob, akým fungujú vybrané systémy dohľadu a kontroly:






  — | systém osvedčení o audite zavedený pre 6. rámcový program pre výskum a technologický rozvoj, |
| --- | --- | --- |

c)

spôsob, akým fungujú vybrané systémy dohľadu a kontroly:

—

systém osvedčení o audite zavedený pre 6. rámcový program pre výskum a technologický rozvoj,

| — | analýza vývoja následných finančných auditov Komisie v oblasti vnútorných politík a preskúmanie útvaru pre následný audit Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru (ďalej len „GR EAC“) a Generálneho riaditeľstva pre podnikanie a priemysel (ďalej len „GR ENTR“), |
| --- | --- |

—

analýza vývoja následných finančných auditov Komisie v oblasti vnútorných politík a preskúmanie útvaru pre následný audit Generálneho riaditeľstva pre vzdelávanie a kultúru (ďalej len „GR EAC“) a Generálneho riaditeľstva pre podnikanie a priemysel (ďalej len „GR ENTR“),

| — | systémy dohľadu a kontroly GR EAC pre opatrenia, ktoré realizovali národné agentúry. |
| --- | --- |

—

systémy dohľadu a kontroly GR EAC pre opatrenia, ktoré realizovali národné agentúry.

Zákonnosť a správnosť transakcií

| 7.5. | Dvor audítorov preskúmal vzorku 11 záväzkov a 69 platieb, ktoré Komisia vykonala počas roka 2005. V prípade 22 platieb sa preskúmanie zákonnosti a správnosti príslušných transakcií rozšírilo aj na audit na úrovni konečného príjemcu. Dvor audítorov taktiež testoval 13 z týchto platieb s cieľom posúdiť systém certifikácie auditov. |
| --- | --- |

7.5.

Dvor audítorov preskúmal vzorku 11 záväzkov a 69 platieb, ktoré Komisia vykonala počas roka 2005. V prípade 22 platieb sa preskúmanie zákonnosti a správnosti príslušných transakcií rozšírilo aj na audit na úrovni konečného príjemcu. Dvor audítorov taktiež testoval 13 z týchto platieb s cieľom posúdiť systém certifikácie auditov.

Výrazná chybovosť v nákladoch vykázaných príjemcami

| 7.6. | Dvor audítorov zistil celkovo výraznú chybovosť v troch štvrtinách transakcií kontrolovaných na úrovni konečného príjemcu. Najčastejšími chybami boli: |
| --- | --- |

7.6.

Dvor audítorov zistil celkovo výraznú chybovosť v troch štvrtinách transakcií kontrolovaných na úrovni konečného príjemcu. Najčastejšími chybami boli:

| 7.6. | Komisia preskúmava zistenia Dvora audítorov s príjemcami a v prípade potreby prijme vhodné opatrenia týkajúce sa jednotlivých príjemcov, ako aj na úrovni systému. |
| --- | --- |

7.6.

Komisia preskúmava zistenia Dvora audítorov s príjemcami a v prípade potreby prijme vhodné opatrenia týkajúce sa jednotlivých príjemcov, ako aj na úrovni systému.

| a) | nedostatok podporných dôkazov, najmä v prípade nárokovaného pracovného času, alebo dvojité nárokovanie nákladov; |
| --- | --- |

a)

nedostatok podporných dôkazov, najmä v prípade nárokovaného pracovného času, alebo dvojité nárokovanie nákladov;

| a) | V zmluvných ustanoveniach sa predpokladá, že zmluvní partneri musia všetky náklady, ktorých úhradu od Komisie požadujú, primerane odôvodniť. Komisia preskúma zistenia so zreteľom na všetky príslušné podklady o účtovanej pracovnej dobe. |
| --- | --- |

a)

V zmluvných ustanoveniach sa predpokladá, že zmluvní partneri musia všetky náklady, ktorých úhradu od Komisie požadujú, primerane odôvodniť. Komisia preskúma zistenia so zreteľom na všetky príslušné podklady o účtovanej pracovnej dobe.

| b) | uplatňovanie priemernej miery osobných nákladov, ktoré sa značne odlišujú od skutočných nákladov; |
| --- | --- |

b)

uplatňovanie priemernej miery osobných nákladov, ktoré sa značne odlišujú od skutočných nákladov;

| b) | Vlastné audity Komisie porovnateľných zmlúv dospeli k podobným výsledkom: odchýlky sa vyskytujú nad priemernými sadzbami, ako aj pod nimi. Priemerné sadzby je možné akceptovať za predpokladu, že sú vypočítané v súlade s jednotnou metodikou, ktorá nevytvára priemerné sadzby, ktoré sú systematicky vyššie ako skutočné náklady. |
| --- | --- |

b)

Vlastné audity Komisie porovnateľných zmlúv dospeli k podobným výsledkom: odchýlky sa vyskytujú nad priemernými sadzbami, ako aj pod nimi. Priemerné sadzby je možné akceptovať za predpokladu, že sú vypočítané v súlade s jednotnou metodikou, ktorá nevytvára priemerné sadzby, ktoré sú systematicky vyššie ako skutočné náklady.

| c) | neoprávnené pridelenie nepriamych nákladov na opatrenie; |
| --- | --- |

c)

neoprávnené pridelenie nepriamych nákladov na opatrenie;

| c) | Komisia prijme vhodné opatrenia v súlade s vysvetleniami poskytnutými príslušnými príjemcami. |
| --- | --- |

c)

Komisia prijme vhodné opatrenia v súlade s vysvetleniami poskytnutými príslušnými príjemcami.

| d) | nárokovanie preplatenia nákladov, ktoré nespĺňajú kritériá oprávnenosti. |
| --- | --- |

d)

nárokovanie preplatenia nákladov, ktoré nespĺňajú kritériá oprávnenosti.

| d) | Komisia preskúma zistenia Dvora audítorov a prijme vhodné opatrenia. |
| --- | --- |

d)

Komisia preskúma zistenia Dvora audítorov a prijme vhodné opatrenia.

Častá absencia spoľahlivého systému na zaznamenávanie času

| 7.7. | Dvor audítorov mal výhrady týkajúce sa kvality časových záznamov v prípade 5 z 22 platieb kontrolovaných na úrovni príjemcov. V týchto prípadoch nebolo možné akceptovať časť alebo všetky deklarované osobné náklady. V regulačnom rámci sa stanovuje, že všetky vzniknuté a nárokované osobné náklady majú byť doložené (3). V dohode o grante sa však jasne nestanovuje, ako sa má tento záväzok plniť. Dvor audítorov naznačil už v stanovisku č. 1/2006 k 7. rámcovému programu v oblasti výskumu a rozvoja (4), že v dohodách o grante je nevyhnutné stanoviť jednoznačnú požiadavku dokladať pracovný čas zamestnancov, ktorí sú na činnosti zainteresovaní. |
| --- | --- |

7.7.

Dvor audítorov mal výhrady týkajúce sa kvality časových záznamov v prípade 5 z 22 platieb kontrolovaných na úrovni príjemcov. V týchto prípadoch nebolo možné akceptovať časť alebo všetky deklarované osobné náklady. V regulačnom rámci sa stanovuje, že všetky vzniknuté a nárokované osobné náklady majú byť doložené (3). V dohode o grante sa však jasne nestanovuje, ako sa má tento záväzok plniť. Dvor audítorov naznačil už v stanovisku č. 1/2006 k 7. rámcovému programu v oblasti výskumu a rozvoja (4), že v dohodách o grante je nevyhnutné stanoviť jednoznačnú požiadavku dokladať pracovný čas zamestnancov, ktorí sú na činnosti zainteresovaní.

| 7.7. | Komisia sa domnieva, že právne a zmluvné požiadavky pre zdôvodnenie osobných nákladov ako takých sú jasné a dostatočné a že otázky spoľahlivého zaznamenávania času sa zdajú byť nezávislé od úrovne podrobnosti zmluvných ustanovení. |
| --- | --- |

7.7.

Komisia sa domnieva, že právne a zmluvné požiadavky pre zdôvodnenie osobných nákladov ako takých sú jasné a dostatočné a že otázky spoľahlivého zaznamenávania času sa zdajú byť nezávislé od úrovne podrobnosti zmluvných ustanovení.

Podľa Komisie je takisto potrebná flexibilita, aby bolo možné využívať rovnocenné alternatívne riešenia pri zostavovaní nákladového účtovníctva účastníkov. Komisia takisto objasní pokyny, pokiaľ ide o zaznamenávanie času.

| 7.8. | Komisia nedokázala v uplynulých rokoch zabezpečiť, aby príjemcovia zaviedli spoľahlivý systém na zaznamenávanie osobných nákladov pri viacerých programoch v oblasti vnútorných politík. V stanovisku č. 1/2006 Dvor audítorov vysvetlil podmienky a okolnosti, za ktorých je možné preplatenie nákladov v oblasti výskumu nahradiť jednorazovou sumou. S ohľadom na výhody systému financovania založeného na výsledkoch pri vedeckej zodpovednosti výskumných programov Dvor audítorov povzbudil Komisiu, aby pokračovala v rozsiahlejšom využívaní financovania jednorazovými sumami. |
| --- | --- |

7.8.

Komisia nedokázala v uplynulých rokoch zabezpečiť, aby príjemcovia zaviedli spoľahlivý systém na zaznamenávanie osobných nákladov pri viacerých programoch v oblasti vnútorných politík. V stanovisku č. 1/2006 Dvor audítorov vysvetlil podmienky a okolnosti, za ktorých je možné preplatenie nákladov v oblasti výskumu nahradiť jednorazovou sumou. S ohľadom na výhody systému financovania založeného na výsledkoch pri vedeckej zodpovednosti výskumných programov Dvor audítorov povzbudil Komisiu, aby pokračovala v rozsiahlejšom využívaní financovania jednorazovými sumami.

| 7.8. | Komisia môže stanoviť cieľ, ktorý majú príjemcovia dosiahnuť, avšak nemôže poskytnúť úplnú istotu týkajúcu sa spoľahlivosti niekoľko tisíc systémov príjemcov. Reálnym cieľom je znížiť riziko nezákonnosti a nezrovnalosti v tejto oblasti na prijateľnú úroveň. Pokrok bude pokračovať v rámci akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly [KOM(2006) 9 zo 17. januára 2006]. |
| --- | --- |

7.8.

Komisia môže stanoviť cieľ, ktorý majú príjemcovia dosiahnuť, avšak nemôže poskytnúť úplnú istotu týkajúcu sa spoľahlivosti niekoľko tisíc systémov príjemcov. Reálnym cieľom je znížiť riziko nezákonnosti a nezrovnalosti v tejto oblasti na prijateľnú úroveň. Pokrok bude pokračovať v rámci akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly [KOM(2006) 9 zo 17. januára 2006].

Komisia víta podporu Dvora audítorov. Akýkoľvek prechod k systémom založeným na širokom využívaní taríf jednotkových nákladov alebo jednorazových súm sa musí starostlivo pripraviť a vopred dôkladne preskúmať. Napríklad systém založený na jednorazových sumách spôsobuje ďalšie problémy pri monitorovaní, napr. ako postupovať pri platbách, ak sa nedosiahli očakávané ciele alebo výsledky, prípadne sa dosiahli iba čiastočne. Ako je uvedené v Súhrne dosiahnutých cieľov riadiacej činnosti Komisie v roku 2005 [KOM(2006) 277, konečné znenie], Komisia bude viac využívať zjednodušené mechanizmy financovania ako napr. jednorazové sumy, tarify jednotkových nákladov a priemerné sadzby, a takisto prostredníctvom pravidiel účasti navrhovaných v 7. RP.

Chyby Komisie pri uplatňovaní pravidiel schémy

| 7.9. | Dvor audítorov zistil chyby, ktoré urobila Komisia pri uplatňovaní pravidiel schémy, v prípade 13 zo 69 kontrolovaných platieb. V prípade transakcie transeurópskej siete v oblasti dopravy (ďalej len „TES-D“) bol príspevok EÚ 50 % namiesto 10 % hranice stanovenej v pravidlách, čo viedlo k preplatku vo výške 146 mil. EUR. Ďalšie dve transakcie (spolu vo výške 78 mil. EUR) sa týkali príspevkov na spoločný podnik Galileo. Dvor audítorov zaznamenal, že tieto platby mali formu kapitálových vkladov v súlade so stanovami Galilea [nariadenie Rady (ES) č. 876/2002], kým boli spravované ako granty TES-D, hoci v právnom základe TES-D sa kapitálové vklady nepovoľujú. |
| --- | --- |

7.9.

Dvor audítorov zistil chyby, ktoré urobila Komisia pri uplatňovaní pravidiel schémy, v prípade 13 zo 69 kontrolovaných platieb. V prípade transakcie transeurópskej siete v oblasti dopravy (ďalej len „TES-D“) bol príspevok EÚ 50 % namiesto 10 % hranice stanovenej v pravidlách, čo viedlo k preplatku vo výške 146 mil. EUR. Ďalšie dve transakcie (spolu vo výške 78 mil. EUR) sa týkali príspevkov na spoločný podnik Galileo. Dvor audítorov zaznamenal, že tieto platby mali formu kapitálových vkladov v súlade so stanovami Galilea [nariadenie Rady (ES) č. 876/2002], kým boli spravované ako granty TES-D, hoci v právnom základe TES-D sa kapitálové vklady nepovoľujú.

| 7.9. | Dve z chýb, ktoré zistil Dvor audítorov, vyplývajú z nedostatkov pri vykonávaní zmluvných zmien a doplnení. V dvoch ďalších prípadoch Komisia nesúhlasí s výškou príspevku Spoločenstva uplatniteľného na kontrolovaného príjemcu. |
| --- | --- |

7.9.

Dve z chýb, ktoré zistil Dvor audítorov, vyplývajú z nedostatkov pri vykonávaní zmluvných zmien a doplnení. V dvoch ďalších prípadoch Komisia nesúhlasí s výškou príspevku Spoločenstva uplatniteľného na kontrolovaného príjemcu.

Transakcia TEN-T sa týka projektu ERTMS (5), na ktorý sa v období 1995 až 2003 prostredníctvom 10 po sebe nasledujúcich rozhodnutí Komisie poskytlo spolu 182,7 mil. EUR, ktoré kryli 50 % príslušných nákladov na štúdie. V týchto 10 rozhodnutiach Komisie sa jasne uvádza, že ich predmetom sú štúdie, ktoré môžu byť spolufinancované až do výšky 50 % nákladov, pokiaľ celková podpora počas trvania projektu neprekročí 10 % celkových nákladov na projekt.

Komisia interpretuje platné pravidlá v tom zmysle, že projekt zahŕňa celú fázu zavádzania, ktorá nasleduje po fáze štúdií. Systém ERTMS nie je možné zaviesť izolovane a Komisia preto pre túto fázu vymenovala európskeho koordinátora. Náklady na projekt boli preto odhadnuté na 5 miliárd EUR [KOM(2005) 298]. Suma vynaložená na štúdie sa pohybuje v rámci hranice 10 %.

Uplatňovaním účtovných pravidiel IPSAS sa Komisia reálne podieľa na kontrole spoločného podniku Galileo (GJU), avšak nevlastní žiadne kapitálové podiely podniku, ktorý je tak „spoločne kontrolovaným podnikom“. Komisia sa domnieva, že táto skutočnosť a ďalšie konkrétne argumenty potvrdzujú dotačný charakter prostriedkov EÚ.

| 7.10. | Pri testoch vzorky platieb, ktoré uskutočnil Dvor audítorov, sa zistilo, že 11 platieb bolo uhradených oneskorene. Z analýz štatistických údajov o neskorých platbách, o ktorých informovalo päť generálnych riaditeľstiev, vyplynulo, že GR EAC nemalo takéto štatistiky k dispozícii, na Generálnom riaditeľstve pre výskum (ďalej len „GR RTD“) a Generálnom riaditeľstve pre informačnú spoločnosť a médiá (ďalej len „GR INFSO“) sa situácia za posledné tri roky zlepšila a na Generálnom riaditeľstve pre energetiku a dopravu (ďalej len „GR TREN“) a GR ENTR sa situácia v porovnaní s rokom 2003 zhoršila. |
| --- | --- |

7.10.

Pri testoch vzorky platieb, ktoré uskutočnil Dvor audítorov, sa zistilo, že 11 platieb bolo uhradených oneskorene. Z analýz štatistických údajov o neskorých platbách, o ktorých informovalo päť generálnych riaditeľstiev, vyplynulo, že GR EAC nemalo takéto štatistiky k dispozícii, na Generálnom riaditeľstve pre výskum (ďalej len „GR RTD“) a Generálnom riaditeľstve pre informačnú spoločnosť a médiá (ďalej len „GR INFSO“) sa situácia za posledné tri roky zlepšila a na Generálnom riaditeľstve pre energetiku a dopravu (ďalej len „GR TREN“) a GR ENTR sa situácia v porovnaní s rokom 2003 zhoršila.

| 7.10. | Oneskorenie vo vývoji informačného systému riadenia na GR EAC malo za následok zdržanie poskytnutia spoľahlivých štatistík v roku 2005. |
| --- | --- |

7.10.

Oneskorenie vo vývoji informačného systému riadenia na GR EAC malo za následok zdržanie poskytnutia spoľahlivých štatistík v roku 2005.

Na GR ENTR a GR TREN boli výkony v roku 2005 nepriaznivo ovplyvnené kombináciou faktorov, ako aj rozsiahlou reorganizáciou oboch GR a nedostatočnou registráciou pozastavených schválení a platobného obdobia. V roku 2006 sa situácia zlepšuje vďaka nápravným opatreniam.

Nadhodnotenie nákladov

Absencia jasnej stratégie na koordináciu existujúcich kontrol

| 7.11. | Komisia nemá jasný prístup alebo stratégiu na koordináciu kľúčových kontrolných postupov, ako napríklad používanie osvedčení o audite, dokladové kontroly žiadostí o preplatenie nákladov (základné kontroly alebo hĺbkové dokladové audity) a kontroly na mieste, na zníženie rizika nadhodnotených nákladov v žiadostiach o ich preplatenie. Komisia tiež neporovnáva náklady na kontroly s výhodami, ktoré prinášajú. |
| --- | --- |

7.11.

Komisia nemá jasný prístup alebo stratégiu na koordináciu kľúčových kontrolných postupov, ako napríklad používanie osvedčení o audite, dokladové kontroly žiadostí o preplatenie nákladov (základné kontroly alebo hĺbkové dokladové audity) a kontroly na mieste, na zníženie rizika nadhodnotených nákladov v žiadostiach o ich preplatenie. Komisia tiež neporovnáva náklady na kontroly s výhodami, ktoré prinášajú.

| 7.11. | V akčnom pláne Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly zo 17. januára 2006 sa stanovujú opatrenia, ktoré má Komisia a jej útvary prijať a ktoré sú konkrétne zamerané na zefektívnenie postupu pri vydávaní osvedčení o audite, na stanovenie pokynov pre vzorky auditov na mieste a využívanie externých audítorov. V akčnom pláne sa takisto stanovuje zlepšenie prezentácie kontrolných stratégií a vzájomného preskúmania na zabezpečenie harmonizácie na politickej úrovni. Dohodlo sa, že Rade a Európskemu parlamentu bude každý polrok podaná správa o pokroku týkajúca sa vykonávania opatrení. |
| --- | --- |

7.11.

V akčnom pláne Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly zo 17. januára 2006 sa stanovujú opatrenia, ktoré má Komisia a jej útvary prijať a ktoré sú konkrétne zamerané na zefektívnenie postupu pri vydávaní osvedčení o audite, na stanovenie pokynov pre vzorky auditov na mieste a využívanie externých audítorov. V akčnom pláne sa takisto stanovuje zlepšenie prezentácie kontrolných stratégií a vzájomného preskúmania na zabezpečenie harmonizácie na politickej úrovni. Dohodlo sa, že Rade a Európskemu parlamentu bude každý polrok podaná správa o pokroku týkajúca sa vykonávania opatrení.

Absencia spoľahlivých ukazovateľov nadhodnotenia nákladov

| 7.12. | Komisia nemá spoľahlivý súbor ukazovateľov na monitorovanie výskytu nadhodnotenia nákladov a spôsobu, akým fungujú súvisiace systémy kontroly. Jediné existujúce ukazovatele sú založené na miere úprav, ktoré vyplývajú z následných auditov. Neexistuje žiaden spoločný prístup k vykazovaniu miery úprav a vzorky nie sú reprezentatívne. Dvor audítorov preto z ukazovateľov Komisie týkajúcich sa efektívnosti systémov kontroly nezískal istotu o nadhodnotení nákladov (6). |
| --- | --- |

7.12.

Komisia nemá spoľahlivý súbor ukazovateľov na monitorovanie výskytu nadhodnotenia nákladov a spôsobu, akým fungujú súvisiace systémy kontroly. Jediné existujúce ukazovatele sú založené na miere úprav, ktoré vyplývajú z následných auditov. Neexistuje žiaden spoločný prístup k vykazovaniu miery úprav a vzorky nie sú reprezentatívne. Dvor audítorov preto z ukazovateľov Komisie týkajúcich sa efektívnosti systémov kontroly nezískal istotu o nadhodnotení nákladov (6).

| 7.12. | Komisia považuje výsledky následných kontrol za najspoľahlivejšie ukazovatele, keďže iba úplný audit na mieste môže s istotou určiť oprávnenosť nárokovaných nákladov a ich súlad s ustanoveniami zmluvy. V roku 2005 útvary Komisie vypracovali jednotnú metodiku v oblasti výskumu v súlade so súhrnnou správou Komisie za rok 2004 na účely harmonizácie posudzovania chýb vzniknutých počas plnenia programu útvarmi Komisie. Zlepšenia v oblasti reprezentatívnosti vzoriek sa budú riešiť v rámci akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly. |
| --- | --- |

7.12.

Komisia považuje výsledky následných kontrol za najspoľahlivejšie ukazovatele, keďže iba úplný audit na mieste môže s istotou určiť oprávnenosť nárokovaných nákladov a ich súlad s ustanoveniami zmluvy. V roku 2005 útvary Komisie vypracovali jednotnú metodiku v oblasti výskumu v súlade so súhrnnou správou Komisie za rok 2004 na účely harmonizácie posudzovania chýb vzniknutých počas plnenia programu útvarmi Komisie. Zlepšenia v oblasti reprezentatívnosti vzoriek sa budú riešiť v rámci akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly.

Neprimeraná implementácia akčných plánov

| 7.13. | V odseku 7.3 je vysvetlené, že Komisia zaviedla akčné plány s cieľom znížiť riziko nadhodnotenia nákladov. Nasledujúce základné hľadiská plánov neboli implementované uspokojivým spôsobom: |
| --- | --- |

7.13.

V odseku 7.3 je vysvetlené, že Komisia zaviedla akčné plány s cieľom znížiť riziko nadhodnotenia nákladov. Nasledujúce základné hľadiská plánov neboli implementované uspokojivým spôsobom:

| 7.13. | |
| --- | --- |

7.13.

| a) | zvýšenie počtu „dokladových auditov“, ktoré by zahŕňali kontroly dodatočne vyžiadaných preukazných dokladov (napríklad časových záznamov alebo faktúr); |
| --- | --- |

a)

zvýšenie počtu „dokladových auditov“, ktoré by zahŕňali kontroly dodatočne vyžiadaných preukazných dokladov (napríklad časových záznamov alebo faktúr);

| a) | Hoci je možné získať dodatočné istoty, rozsah a rozmer dokumentárnych kontrol zostávajú obmedzené. Ich uplatnenie pre 5. RP sa vykonáva od prípadu k prípadu rozhodnutím povoľujúceho úradníka takisto so zreteľom na dostupné zdroje. |
| --- | --- |

a)

Hoci je možné získať dodatočné istoty, rozsah a rozmer dokumentárnych kontrol zostávajú obmedzené. Ich uplatnenie pre 5. RP sa vykonáva od prípadu k prípadu rozhodnutím povoľujúceho úradníka takisto so zreteľom na dostupné zdroje.

| b) | zvýšenie počtu kontrol na mieste (pozri odseky 7.19 – 7.20); |
| --- | --- |

b)

zvýšenie počtu kontrol na mieste (pozri odseky 7.19 – 7.20);

| b) | Rok 2005 je potrebné považovať za atypický z dôvodov uvedených v odpovedi na odseky 7.19 – 7.20. V porovnaní s predchádzajúcimi rámcovými programami Komisia zvýšila pre 5. RP celkový počet auditov účastníkov. |
| --- | --- |

b)

Rok 2005 je potrebné považovať za atypický z dôvodov uvedených v odpovedi na odseky 7.19 – 7.20. V porovnaní s predchádzajúcimi rámcovými programami Komisia zvýšila pre 5. RP celkový počet auditov účastníkov.

| c) | vypracovanie harmonizovanej metodiky na vykazovanie a výber následných auditov (pozri odsek 7.12); |
| --- | --- |

c)

vypracovanie harmonizovanej metodiky na vykazovanie a výber následných auditov (pozri odsek 7.12);

| c) | Spoločné zásady stratégií kontroly sa vypracujú ako súčasť akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly. V súčasnosti sa v oblasti výskumu rozvíja spoločná politika auditov generálnych riaditeľstiev pre výskum a GR ENV pripravuje plán následných auditov, ako aj rezervný zoznam auditov na každý rok. Tento plán auditov je založený na vnútorných kritériách posudzovania rizika a berie do úvahy požiadavky prevádzkových jednotiek na audit a po schválení bude týmto jednotkám zasielaný na informačné účely. |
| --- | --- |

c)

Spoločné zásady stratégií kontroly sa vypracujú ako súčasť akčného plánu Komisie na vytvorenie integrovaného rámca vnútornej kontroly. V súčasnosti sa v oblasti výskumu rozvíja spoločná politika auditov generálnych riaditeľstiev pre výskum a GR ENV pripravuje plán následných auditov, ako aj rezervný zoznam auditov na každý rok. Tento plán auditov je založený na vnútorných kritériách posudzovania rizika a berie do úvahy požiadavky prevádzkových jednotiek na audit a po schválení bude týmto jednotkám zasielaný na informačné účely.

| d) | implementácia spoločného systému IT pre 6. rámcový program (7); |
| --- | --- |

d)

implementácia spoločného systému IT pre 6. rámcový program (7);

| d) | Systémy IT Komisie na riadenie 6. RP podporujú riadenie výskumných projektov na generálnych riaditeľstvách zaoberajúcich sa výskumom a zároveň rešpektujú organizáciu útvarov Komisie. Práce v tejto oblasti pokračujú. |
| --- | --- |

d)

Systémy IT Komisie na riadenie 6. RP podporujú riadenie výskumných projektov na generálnych riaditeľstvách zaoberajúcich sa výskumom a zároveň rešpektujú organizáciu útvarov Komisie. Práce v tejto oblasti pokračujú.

| e) | zjednodušenie finančného riadenia rámcových programov v oblasti výskumu (pozri odsek 7.16). |
| --- | --- |

e)

zjednodušenie finančného riadenia rámcových programov v oblasti výskumu (pozri odsek 7.16).

| e) | Zjednodušenie zostáva aj naďalej stredobodom pozornosti a činnosti Komisie. V 7. RP sú uvedené opatrenia týkajúce sa širšieho využívania financovania jednorazovou sumou, jedného spoločného elektronického registračného miesta pre účastníkov na predloženie ich základných právnych, administratívnych a finančných údajov a zjednodušenia predkladania oprávnených nákladov na základe bežných účtovných zásad zmluvných partnerov a ich metód a zásad riadenia.
  (Pozri takisto odsek 7.16.) |
| --- | --- |

e)

Zjednodušenie zostáva aj naďalej stredobodom pozornosti a činnosti Komisie. V 7. RP sú uvedené opatrenia týkajúce sa širšieho využívania financovania jednorazovou sumou, jedného spoločného elektronického registračného miesta pre účastníkov na predloženie ich základných právnych, administratívnych a finančných údajov a zjednodušenia predkladania oprávnených nákladov na základe bežných účtovných zásad zmluvných partnerov a ich metód a zásad riadenia.

(Pozri takisto odsek 7.16.)

Systémy dohľadu a kontroly

| 7.14. | Frekvencia a výrazná miera chýb vyplývajúcich najmä zo zložitých zmluvných ustanovení a usmernení a riziko nadhodnotenia, ktoré je svojím charakterom vysoké, zdôrazňujú dôležitosť efektívnych kontrol na úrovni Komisie. Dvor audítorov však pri audite systémov dohľadu a kontroly odhalil nedostatky v týchto oblastiach: |
| --- | --- |

7.14.

Frekvencia a výrazná miera chýb vyplývajúcich najmä zo zložitých zmluvných ustanovení a usmernení a riziko nadhodnotenia, ktoré je svojím charakterom vysoké, zdôrazňujú dôležitosť efektívnych kontrol na úrovni Komisie. Dvor audítorov však pri audite systémov dohľadu a kontroly odhalil nedostatky v týchto oblastiach:

| a) | systém certifikácie auditov pre 6. rámcový program; |
| --- | --- |

a)

systém certifikácie auditov pre 6. rámcový program;

| b) | následné finančné audity Komisie v oblasti vnútorných politík ako celku; |
| --- | --- |

b)

následné finančné audity Komisie v oblasti vnútorných politík ako celku;

| c) | systémy dohľadu a kontroly národných agentúr v oblasti vzdelávania a kultúry. |
| --- | --- |

c)

systémy dohľadu a kontroly národných agentúr v oblasti vzdelávania a kultúry.

| 7.14. | Pozri odpoveď k odseku 7.2. |
| --- | --- |

7.14.

Pozri odpoveď k odseku 7.2.

Pokiaľ ide o podrobné pripomienky Dvora audítorov, pozri odpovede Komisie v odsekoch 7.16 až 7.27.

Systém certifikácie auditov pre 6. rámcový program

| 7.15. | Kľúčovou kontrolou zavedenou v 6. rámcovom programe s cieľom znížiť nadhodnotenie nákladov je požiadavka, aby boli žiadosti o preplatenie nákladov pri priebežných a/alebo konečných platbách (8) osvedčené nezávislým audítorom alebo v prípade niektorých verejných orgánov povereným štátnym úradníkom. Dvor audítorov analyzoval tento systém certifikácie, aby zhodnotil, ako môže prispieť k istote o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. |
| --- | --- |

7.15.

Kľúčovou kontrolou zavedenou v 6. rámcovom programe s cieľom znížiť nadhodnotenie nákladov je požiadavka, aby boli žiadosti o preplatenie nákladov pri priebežných a/alebo konečných platbách (8) osvedčené nezávislým audítorom alebo v prípade niektorých verejných orgánov povereným štátnym úradníkom. Dvor audítorov analyzoval tento systém certifikácie, aby zhodnotil, ako môže prispieť k istote o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií.

Zložitosť finančných ustanovení 6. rámcového programu ovplyvňuje systém certifikácie auditov

| 7.16. | Schémy financovania 6. rámcového programu sú naďalej komplikované. Zmluvné ustanovenia sú príliš všeobecné a nie sú dostatočné jasné, najmä pokiaľ ide o kritériá oprávnenosti a nezávislosť certifikačných audítorov (najmä poverených štátnych úradníkov), a zložité nezáväzné usmernenia ich robia ešte komplexnejšími. Komisia zverejnila usmernenia k osvedčeniam o auditoch až po tom, keď bola značná časť osvedčení o auditoch už odovzdaná. Celkovo to medzi príjemcami a audítormi spôsobilo neistotu, ktoré pravidlá sa majú uplatňovať. |
| --- | --- |

7.16.

Schémy financovania 6. rámcového programu sú naďalej komplikované. Zmluvné ustanovenia sú príliš všeobecné a nie sú dostatočné jasné, najmä pokiaľ ide o kritériá oprávnenosti a nezávislosť certifikačných audítorov (najmä poverených štátnych úradníkov), a zložité nezáväzné usmernenia ich robia ešte komplexnejšími. Komisia zverejnila usmernenia k osvedčeniam o auditoch až po tom, keď bola značná časť osvedčení o auditoch už odovzdaná. Celkovo to medzi príjemcami a audítormi spôsobilo neistotu, ktoré pravidlá sa majú uplatňovať.

| 7.16. | Komisia sa domnieva, že zmluvné ustanovenia vrátane podrobností týkajúcich sa kritérií oprávnenosti sú dostatočne jasné a účastníci môžu nájsť ďalšiu pomoc ohľadom výkladu týchto ustanovení vo finančnej príručke. V tejto príručke je obsiahnutých niekoľko aspektov týkajúcich sa vydávania osvedčení o audite. Pri mnohých zmluvách 6. RP sa osvedčenia požadujú až na konci projektu. |
| --- | --- |

7.16.

Komisia sa domnieva, že zmluvné ustanovenia vrátane podrobností týkajúcich sa kritérií oprávnenosti sú dostatočne jasné a účastníci môžu nájsť ďalšiu pomoc ohľadom výkladu týchto ustanovení vo finančnej príručke. V tejto príručke je obsiahnutých niekoľko aspektov týkajúcich sa vydávania osvedčení o audite. Pri mnohých zmluvách 6. RP sa osvedčenia požadujú až na konci projektu.

Komisia sa zaviazala (9) zjednodušiť regulačný rámec a doladiť využívanie osvedčení o audite na základe získaných skúseností.

Vysoká miera významných chýb napriek osvedčeniam o auditoch bez výhrad

| 7.17. | Dvor audítorov skontroloval 16 žiadostí o preplatenie nákladov, ku ktorým boli vydané osvedčenia o audite bez výhrad. V dvoch tretinách prípadov Dvor audítorov zistil, že v týchto žiadostiach sa vyskytli významné chyby, ktoré väčšinou súviseli s osobnými nákladmi a súvisiacimi režijnými nákladmi. Tento nástroj kontroly preto zatiaľ nemôže poskytnúť primeranú istotu o nárokovaných nákladoch (10) (celkové hodnotenie systému certifikácie auditov sa nachádza v 
  prílohe 7.2
  ). |
| --- | --- |

7.17.

Dvor audítorov skontroloval 16 žiadostí o preplatenie nákladov, ku ktorým boli vydané osvedčenia o audite bez výhrad. V dvoch tretinách prípadov Dvor audítorov zistil, že v týchto žiadostiach sa vyskytli významné chyby, ktoré väčšinou súviseli s osobnými nákladmi a súvisiacimi režijnými nákladmi. Tento nástroj kontroly preto zatiaľ nemôže poskytnúť primeranú istotu o nárokovaných nákladoch (10) (celkové hodnotenie systému certifikácie auditov sa nachádza v 
  prílohe 7.2
  ).

| 7.17. | Počet chýb uvedený Dvorom audítorov pri 16 kontrolovaných žiadostiach o preplatenie nákladov je výrazne nižší, ako tomu bolo v predchádzajúcich auditoch neschválených žiadostí o preplatenie nákladov. |
| --- | --- |

7.17.

Počet chýb uvedený Dvorom audítorov pri 16 kontrolovaných žiadostiach o preplatenie nákladov je výrazne nižší, ako tomu bolo v predchádzajúcich auditoch neschválených žiadostí o preplatenie nákladov.

Komisia zlepší tam, kde to bude možné, systém osvedčovania auditov na základe zistení Dvora audítorov a posúdenia systému pre vydávanie osvedčení založeného na nasledujúcich činnostiach a prieskume Komisie. Komisia bude naďalej pokračovať v hodnotení a monitorovaní oprávnenosti systému osvedčovania auditov ako dôležitej súčasti spoločnej stratégie auditov pre 6. RP.

Následné finančné audity Komisie

| 7.18. | Niektoré typy chýb je možné zistiť len na úrovni konečného príjemcu. Je preto potrebné vykonať dostatočný počet kontrol na mieste, aby sa zistili a opravili nadhodnotenia a aby sa získala istota o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Dvor audítorov preto analyzoval informácie o následných auditoch, ktoré vykonala Komisia alebo ktoré sa vykonali v mene Komisie, a preskúmal, akým spôsobom GR EAC a GR ENTR uskutočňujú následné audity. |
| --- | --- |

7.18.

Niektoré typy chýb je možné zistiť len na úrovni konečného príjemcu. Je preto potrebné vykonať dostatočný počet kontrol na mieste, aby sa zistili a opravili nadhodnotenia a aby sa získala istota o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Dvor audítorov preto analyzoval informácie o následných auditoch, ktoré vykonala Komisia alebo ktoré sa vykonali v mene Komisie, a preskúmal, akým spôsobom GR EAC a GR ENTR uskutočňujú následné audity.

Výrazné zníženie počtu ukončených následných auditov

| 7.19. | Hoci je priemerná úroveň nadhodnotenia, ktorú Komisia zaznamenala pri následných auditoch, stále významná, Dvor audítorov zistil, že celkový počet ukončených následných auditov sa znížil zo 491 auditov v roku 2004 na 267 v roku 2005 (pozri
  tabuľku 7.1
  a 
  prílohu 7.1
  ). Predmetom auditu v roku 2005 bolo len 1 % všetkých zmlúv v štádiu realizácie. |
| --- | --- |

7.19.

Hoci je priemerná úroveň nadhodnotenia, ktorú Komisia zaznamenala pri následných auditoch, stále významná, Dvor audítorov zistil, že celkový počet ukončených následných auditov sa znížil zo 491 auditov v roku 2004 na 267 v roku 2005 (pozri
  tabuľku 7.1
  a 
  prílohu 7.1
  ). Predmetom auditu v roku 2005 bolo len 1 % všetkých zmlúv v štádiu realizácie.

| 7.19. – 7.20. | Komisia musela prehodnotiť svoj celkový cieľ podrobiť auditu 10 % zmluvných partnerov 5. RP, pretože konečný počet zmluvných partnerov 5. RP, ktorých je potrebné podrobiť auditu, je značne vyšší ako sa očakávalo (pozri výročnú správu za rok 2004, odsek 6.20). Okrem toho sa následné kontroly v roku 2005 týkali prevažne platieb v rámci 5. RP a neexistuje žiadny zámer znížiť počet finančných auditov. Štatistiky uvedené v tabuľke 7.1 sa týkajú uzavretých auditov a z dôvodu nedostupnosti kapacít pre vykonávanie vonkajších auditov externými audítorskými spoločnosťami počas väčšiny roku 2004 a z dôvodu oneskorenia spôsobeného nedávno vymenovanou externou spoločnosťou je potrebné rok 2005 považovať za atypický. Napriek tomuto sa v roku 2004 a 2005 spustil značný počet auditov. |
| --- | --- |

7.19. – 7.20.

Komisia musela prehodnotiť svoj celkový cieľ podrobiť auditu 10 % zmluvných partnerov 5. RP, pretože konečný počet zmluvných partnerov 5. RP, ktorých je potrebné podrobiť auditu, je značne vyšší ako sa očakávalo (pozri výročnú správu za rok 2004, odsek 6.20). Okrem toho sa následné kontroly v roku 2005 týkali prevažne platieb v rámci 5. RP a neexistuje žiadny zámer znížiť počet finančných auditov. Štatistiky uvedené v tabuľke 7.1 sa týkajú uzavretých auditov a z dôvodu nedostupnosti kapacít pre vykonávanie vonkajších auditov externými audítorskými spoločnosťami počas väčšiny roku 2004 a z dôvodu oneskorenia spôsobeného nedávno vymenovanou externou spoločnosťou je potrebné rok 2005 považovať za atypický. Napriek tomuto sa v roku 2004 a 2005 spustil značný počet auditov.

Pre audity 6. RP bola podpísaná nová rámcová zmluva, aby sa poskytla primeraná vonkajšia podpora na vykonávanie audítorskej činnosti pre 6. RP [pozri odsek 7.13 b)]. Pre 6. RP sa dokončuje stratégia auditu vrátane konkrétneho cieľa auditu. Táto stratégia bude preskúmaná s ohľadom na výsledky auditov, na úvahy týkajúce sa nákladov/výnosov a ako súčasť celkovej stratégie kontroly.

| 7.20. | Zníženie počtu následných auditov je najvýraznejšie v oblasti výskumu, kde klesol z 313 v roku 2004 na 68 v roku 2005 (pozri
  tabuľku 7.1
  a 
  prílohu 7.1
  ). Komisia opäť nedosiahla svoj cieľ skontrolovať 10 % zmlúv v rámci 5. rámcového programu a doteraz nestanovila konkrétny cieľ auditu pre 6. rámcový program, hoci jej to Dvor audítorov odporúčal (11). V roku 2005 boli vykonané len tri audity dohôd o grantoch v rámci 6. rámcového programu. V dôsledku toho sa znižuje potenciál na včasné nápravné opatrenia v problematických oblastiach a zmenšuje sa výsledný účinok odradenia, ktorý by audítorské činností Komisie mali mať. |
| --- | --- |

7.20.

Zníženie počtu následných auditov je najvýraznejšie v oblasti výskumu, kde klesol z 313 v roku 2004 na 68 v roku 2005 (pozri
  tabuľku 7.1
  a 
  prílohu 7.1
  ). Komisia opäť nedosiahla svoj cieľ skontrolovať 10 % zmlúv v rámci 5. rámcového programu a doteraz nestanovila konkrétny cieľ auditu pre 6. rámcový program, hoci jej to Dvor audítorov odporúčal (11). V roku 2005 boli vykonané len tri audity dohôd o grantoch v rámci 6. rámcového programu. V dôsledku toho sa znižuje potenciál na včasné nápravné opatrenia v problematických oblastiach a zmenšuje sa výsledný účinok odradenia, ktorý by audítorské činností Komisie mali mať.

Tabuľka 7.1 – Následné finančné audity ukončené v roku 2005

| Generálne riaditeľstvo | Počet ukončených auditov | Počet kontrolovaných zmlúv | Počet zmlúv v štádiu realizácie | Hodnota kontrolovaných zmlúv (mil. EUR) | Hodnota zmlúv v štádiu realizácie (mil. EUR) | Úpravy oprávnených nákladov v prospech Komisie ako výsledok auditu | % kontrolovaných zmlúv/zmlúv v štádiu realizácie |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Všetky programy | Programy v oblasti výskumu |
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 |
| | | | | | | | | | | | | | Hodnota (mil. EUR) | % hodnota kontrolovaných zmlúv | Hodnota (mil. EUR) | % hodnota kontrolovaných zmlúv | | |
| GR pre poľnohospodárstvo (AGRI) | 5 | 7 | | | 6 | 20 | 245 | 153 | 16,18 | 22,67 | 42,54 | 35,48 | 0,00 | 0,0 | 1,68 | 7,4 | 2,4 | 13,1 |
| GR pre vzdelávanie a kultúru (EAC) | 75 | 66 | | | 80 | 66 | 15 884 | 11 748 | 24,10 | 23,14 | 740,30 | 570,46 | 7,80 | 32,4 | 3,20 | 13,8 | 0,5 | 0,6 |
| GR pre zamestnanosť a sociálne záležitosti (EMPL) | 25 | 33 | | | 27 | 37 | 1 639 | 1 553 | 11,53 | 14,47 | 139,56 | 131,11 | 0,19 | 1,7 | 0,37 | 2,6 | 1,6 | 2,4 |
| GR pre životné prostredie (ENV) | 42 | 44 | | | 73 | 49 | 1 748 | 1 774 | 35,07 | 68,60 | 385,87 | 431,30 | 1,18 | 3,4 | 0,47 | 0,7 | 4,2 | 2,8 |
| GR pre spravodlivosť, slobodu a bezpečnosť (JLS) | 8 | 11 | | | 47 | 46 | 901 | 1 055 | 28,60 | 17,90 | 117,00 | 177,00 | 2,53 | 8,8 | 1,10 | 6,1 | 5,2 | 4,4 |
| GR pre zdravie a ochranu spotrebiteľa (SANCO) | 8 | 7 | | | 12 | 7 | 522 | 476 | 6,29 | 5,34 | 153,90 | 165,58 | 0,36 | 5,8 | 0,27 | 5,1 | 2,3 | 1,5 |
| GR pre energetiku a dopravu (TREN) (12) | 54 | 16 | 53 | 7 | 81 | 20 | 1 077 | 1 099 | 87,09 | 21,49 | 689,41 | 899,46 | 9,95 | 1,8 | 0,85 | 0,0 | 7,5 | 1,8 |
| GR pre podnikanie a priemysel (ENTR) | 43 | 8 | 34 | 1 | 64 | 8 | 1 684 | 1 672 | 38,12 | 22,28 | 221,96 | 305,75 | 1,00 | 2,6 | 1,38 | 6,2 | 3,8 | 0,5 |
| GR pre rybné hospodárstvo a námorné záležitosti (FISH) | 18 | 11 | 15 | 7 | 41 | 29 | 238 | 239 | 12,23 | 50,25 | 270,01 | 174,51 | 1,16 | 9,5 | 1,39 | 2,8 | 17,2 | 12,1 |
| GR pre informačnú spoločnosť a médiá (INFSO) (13) | 95 | 41 | 93 | 30 | 230 | 83 | 2 320 | 5 727 | 115,37 | 57,75 | 1 745,00 | 2 030,00 | 8,20 | 7,1 | 5,17 | 8,9 | 9,9 | 1,4 |
| GR pre výskum (RTD) | 118 | 23 | 118 | 23 | 167 | 35 | 7 696 | 8 906 | 263,40 | 38,25 | 3 451,39 | 5 032,43 | 2,79 | 1,1 | 0,72 | 1,9 | 2,2 | 0,4 |
| Spolu | 491 | 267 | 313 | 68 | 828 | 400 | 33 954 | 34 402 | 637,99 | 342,15 | 7 956,94 | 9 953,07 | 35,16 | 5,5 | 16,59 | 4,8 | 2,4 | 1,2 |

Generálne riaditeľstvo

Počet ukončených auditov

Počet kontrolovaných zmlúv

Počet zmlúv v štádiu realizácie

Hodnota kontrolovaných zmlúv (mil. EUR)

Hodnota zmlúv v štádiu realizácie (mil. EUR)

Úpravy oprávnených nákladov v prospech Komisie ako výsledok auditu

% kontrolovaných zmlúv/zmlúv v štádiu realizácie

Všetky programy

Programy v oblasti výskumu

2004

2005

2004

2005

2004

2005

2004

2005

2004

2005

2004

2005

2004

2005

2004

2005

Hodnota (mil. EUR)

% hodnota kontrolovaných zmlúv

Hodnota (mil. EUR)

% hodnota kontrolovaných zmlúv

GR pre poľnohospodárstvo (AGRI)

5

7

6

20

245

153

16,18

22,67

42,54

35,48

0,00

0,0

1,68

7,4

2,4

13,1

GR pre vzdelávanie a kultúru (EAC)

75

66

80

66

15 884

11 748

24,10

23,14

740,30

570,46

7,80

32,4

3,20

13,8

0,5

0,6

GR pre zamestnanosť a sociálne záležitosti (EMPL)

25

33

27

37

1 639

1 553

11,53

14,47

139,56

131,11

0,19

1,7

0,37

2,6

1,6

2,4

GR pre životné prostredie (ENV)

42

44

73

49

1 748

1 774

35,07

68,60

385,87

431,30

1,18

3,4

0,47

0,7

4,2

2,8

GR pre spravodlivosť, slobodu a bezpečnosť (JLS)

8

11

47

46

901

1 055

28,60

17,90

117,00

177,00

2,53

8,8

1,10

6,1

5,2

4,4

GR pre zdravie a ochranu spotrebiteľa (SANCO)

8

7

12

7

522

476

6,29

5,34

153,90

165,58

0,36

5,8

0,27

5,1

2,3

1,5

GR pre energetiku a dopravu (TREN) (12)

54

16

53

7

81

20

1 077

1 099

87,09

21,49

689,41

899,46

9,95

1,8

0,85

0,0

7,5

1,8

GR pre podnikanie a priemysel (ENTR)

43

8

34

1

64

8

1 684

1 672

38,12

22,28

221,96

305,75

1,00

2,6

1,38

6,2

3,8

0,5

GR pre rybné hospodárstvo a námorné záležitosti (FISH)

18

11

15

7

41

29

238

239

12,23

50,25

270,01

174,51

1,16

9,5

1,39

2,8

17,2

12,1

GR pre informačnú spoločnosť a médiá (INFSO) (13)

95

41

93

30

230

83

2 320

5 727

115,37

57,75

1 745,00

2 030,00

8,20

7,1

5,17

8,9

9,9

1,4

GR pre výskum (RTD)

118

23

118

23

167

35

7 696

8 906

263,40

38,25

3 451,39

5 032,43

2,79

1,1

0,72

1,9

2,2

0,4

Spolu

491

267

313

68

828

400

33 954

34 402

637,99

342,15

7 956,94

9 953,07

35,16

5,5

16,59

4,8

2,4

1,2

Nedostatky kontroly prijatia opatrení zistených počas následných auditov GR EAC a GR ENTR

| 7.21. | Tak ako v predchádzajúcich rokoch sa pri následných auditoch, ktoré ukončilo GR EAC v roku 2005, zistila významná miera nadhodnotenia. V 41 zo 62 auditov sa zistili významné neoprávnené náklady. |
| --- | --- |

7.21.

Tak ako v predchádzajúcich rokoch sa pri následných auditoch, ktoré ukončilo GR EAC v roku 2005, zistila významná miera nadhodnotenia. V 41 zo 62 auditov sa zistili významné neoprávnené náklady.

| 7.21. | GR EAC pokračuje vo svojej stratégii auditu s využívaním externej audítorskej spoločnosti. Počas vykazovaného obdobia došlo k zmene externého zmluvného partnera, pretože sa zistili značné nedostatky v dodanej práci. Kvalita auditov sa výrazne zlepšila vďaka spolupráci s novým externým zmluvným partnerom. V budúcnosti sa teda počíta s lepšími a presnejšími výsledkami. |
| --- | --- |

7.21.

GR EAC pokračuje vo svojej stratégii auditu s využívaním externej audítorskej spoločnosti. Počas vykazovaného obdobia došlo k zmene externého zmluvného partnera, pretože sa zistili značné nedostatky v dodanej práci. Kvalita auditov sa výrazne zlepšila vďaka spolupráci s novým externým zmluvným partnerom. V budúcnosti sa teda počíta s lepšími a presnejšími výsledkami.

| 7.22. | Obdobie od vykonania auditu po predloženie konečnej audítorskej správy v priemere presahovalo jeden rok. Postupy týkajúce sa následných opatrení k auditom navyše neboli primerané. Zo 43 auditov ukončených v roku 2004, pri ktorých sa zistili vymáhateľné sumy, sa na konci roku 2005 vymáhanie neuskutočnilo pri 19 auditoch. Dvor audítorov aj Komisia už o týchto nedostatkoch informovali v následných auditoch GR EAC (14). Od predloženia týchto pripomienok sa však situácia výrazne nezlepšila. |
| --- | --- |

7.22.

Obdobie od vykonania auditu po predloženie konečnej audítorskej správy v priemere presahovalo jeden rok. Postupy týkajúce sa následných opatrení k auditom navyše neboli primerané. Zo 43 auditov ukončených v roku 2004, pri ktorých sa zistili vymáhateľné sumy, sa na konci roku 2005 vymáhanie neuskutočnilo pri 19 auditoch. Dvor audítorov aj Komisia už o týchto nedostatkoch informovali v následných auditoch GR EAC (14). Od predloženia týchto pripomienok sa však situácia výrazne nezlepšila.

| 7.22. | GR EAC ukončilo spoluprácu s externou audítorskou spoločnosťou okrem iného z dôvodu veľmi oneskoreného dodávania správ. Spolupráca s novým zmluvným partnerom vykazuje oveľa lepšie výsledky v oblasti dodávok. GR EAC však upozorňuje na to, že audity boli často vykonávané u problematických príjemcov, vo vzťahu kuktorým vznikli počas zmluvného obdobia pochybnosti. V určitých prípadoch ich právna situácia komplikovala postup vymáhania. GR EAC stanovuje akčný plán na zlepšenie situácie. |
| --- | --- |

7.22.

GR EAC ukončilo spoluprácu s externou audítorskou spoločnosťou okrem iného z dôvodu veľmi oneskoreného dodávania správ. Spolupráca s novým zmluvným partnerom vykazuje oveľa lepšie výsledky v oblasti dodávok. GR EAC však upozorňuje na to, že audity boli často vykonávané u problematických príjemcov, vo vzťahu kuktorým vznikli počas zmluvného obdobia pochybnosti. V určitých prípadoch ich právna situácia komplikovala postup vymáhania. GR EAC stanovuje akčný plán na zlepšenie situácie.

| 7.23. | Dvor audítorov zistil, že počet ukončených auditov v GR ENTR sa znížil zo 43 v roku 2004 na 8 v roku 2005 najmä v dôsledku prevádzkových oneskorení realizácie plánovaných auditov. Následné opatrenia k zisteniam auditov takisto neboli primerané. V prípade 32 auditov ukončených v roku 2004, pri ktorých sa zistila možnosť vymáhania súm, sa do konca roku 2005 neprijali nápravné opatrenia v 15 prípadoch. |
| --- | --- |

7.23.

Dvor audítorov zistil, že počet ukončených auditov v GR ENTR sa znížil zo 43 v roku 2004 na 8 v roku 2005 najmä v dôsledku prevádzkových oneskorení realizácie plánovaných auditov. Následné opatrenia k zisteniam auditov takisto neboli primerané. V prípade 32 auditov ukončených v roku 2004, pri ktorých sa zistila možnosť vymáhania súm, sa do konca roku 2005 neprijali nápravné opatrenia v 15 prípadoch.

| 7.23. | Zníženie počtu dokončených auditov bolo spôsobené oneskorením externej audítorskej spoločnosti pri plnení jej úloh. Nedošlo k zníženiu úrovne kontrolnej činnosti GR: popri 8 dokončených auditoch v roku 2005 bolo ďalej 52 auditov v rôznych fázach dokončenia. Okrem toho spustilo GR od začiatku 5. RP audity 21 % zmluvných partnerov spadajúcich do tohto programu. |
| --- | --- |

7.23.

Zníženie počtu dokončených auditov bolo spôsobené oneskorením externej audítorskej spoločnosti pri plnení jej úloh. Nedošlo k zníženiu úrovne kontrolnej činnosti GR: popri 8 dokončených auditoch v roku 2005 bolo ďalej 52 auditov v rôznych fázach dokončenia. Okrem toho spustilo GR od začiatku 5. RP audity 21 % zmluvných partnerov spadajúcich do tohto programu.

Pokiaľ ide o následné opatrenia zistení auditu, v roku 2005 boli prijaté a v roku 2006 boli posilnené nápravné opatrenia na zabezpečenie systematického a včasného uplatňovania výsledkov auditu.

Dohľad národných agentúr v oblasti vzdelávania a kultúry

| 7.24. | GR EAC zveruje plnenie viac než 60 % (15) svojho rozpočtu národným agentúram. S cieľom poskytnúť primeranú istotu o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií by GR EAC malo monitorovať systémy riadenia a kontroly národných agentúr. |
| --- | --- |

7.24.

GR EAC zveruje plnenie viac než 60 % (15) svojho rozpočtu národným agentúram. S cieľom poskytnúť primeranú istotu o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií by GR EAC malo monitorovať systémy riadenia a kontroly národných agentúr.

| 7.24. | GR EAC preberá plnú zodpovednosť za plnenie povinnosti monitorovať riadiaci a kontrolný systém národných agentúr prostredníctvom vytvorenia a dodržiavania akčného plánu o národných agentúrach, ktorý zahŕňa systémové audity všetkých 99 národných agentúr do konca obdobia 2004 – 2006. |
| --- | --- |

7.24.

GR EAC preberá plnú zodpovednosť za plnenie povinnosti monitorovať riadiaci a kontrolný systém národných agentúr prostredníctvom vytvorenia a dodržiavania akčného plánu o národných agentúrach, ktorý zahŕňa systémové audity všetkých 99 národných agentúr do konca obdobia 2004 – 2006.

Nedostatočné predchádzajúce kontroly systémov kontroly národných agentúr

| 7.25. | V nariadení o rozpočtových pravidlách (16) sa vyžaduje, aby Komisia vykonávala kontroly systémov riadenia a kontroly národných agentúr predtým, ako im zverí implementáciu opatrení Spoločenstva. GR EAC vo svojej ročnej správe o činnosti uviedlo výhradu týkajúcu sa nedodržiavania tejto požiadavky. GR EAC v rámci nápravného opatrenia vypracovalo akčný plán, v ktorom stanovilo 99 auditov systémov národných agentúr v období rokov 2004 až 2006. Keďže tento akčný plán je stále v štádiu realizácie (dokončilo sa 44 audítorských správ), Dvor audítorov sa domnieva, že GR EAC stále nedodržiava požiadavku nariadenia o rozpočtových pravidlách. |
| --- | --- |

7.25.

V nariadení o rozpočtových pravidlách (16) sa vyžaduje, aby Komisia vykonávala kontroly systémov riadenia a kontroly národných agentúr predtým, ako im zverí implementáciu opatrení Spoločenstva. GR EAC vo svojej ročnej správe o činnosti uviedlo výhradu týkajúcu sa nedodržiavania tejto požiadavky. GR EAC v rámci nápravného opatrenia vypracovalo akčný plán, v ktorom stanovilo 99 auditov systémov národných agentúr v období rokov 2004 až 2006. Keďže tento akčný plán je stále v štádiu realizácie (dokončilo sa 44 audítorských správ), Dvor audítorov sa domnieva, že GR EAC stále nedodržiava požiadavku nariadenia o rozpočtových pravidlách.

| 7.25. | GR EAC vysvetlilo absenciu výhrad za rok 2004 v odpovedi na analýzu výročnej správy o činnosti vypracovanú Dvorom audítorov. GR EAC vznieslo námietku vo výročnej správe o činnosti za rok 2005 týkajúcej sa riadenia národných agentúr. V právnom základe pre nové programy na obdobie 2007 – 2013 sú zahrnuté ustanovenia, ktoré umožňujú Komisii primerane zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií vykonávaných národnými agentúrami. |
| --- | --- |

7.25.

GR EAC vysvetlilo absenciu výhrad za rok 2004 v odpovedi na analýzu výročnej správy o činnosti vypracovanú Dvorom audítorov. GR EAC vznieslo námietku vo výročnej správe o činnosti za rok 2005 týkajúcej sa riadenia národných agentúr. V právnom základe pre nové programy na obdobie 2007 – 2013 sú zahrnuté ustanovenia, ktoré umožňujú Komisii primerane zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií vykonávaných národnými agentúrami.

Kontroly systémov kontroly neposkytujú dostatočnú istotu

| 7.26. | Dvoru audítorov sa nepodarilo získať žiaden dôkaz o tom, že audity systémov zahŕňali aj kontroly na mieste týkajúce sa projektov realizovaných príjemcami národných agentúr. To znižuje istotu, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, ktorú tieto audity poskytujú. |
| --- | --- |

7.26.

Dvoru audítorov sa nepodarilo získať žiaden dôkaz o tom, že audity systémov zahŕňali aj kontroly na mieste týkajúce sa projektov realizovaných príjemcami národných agentúr. To znižuje istotu, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť príslušných transakcií, ktorú tieto audity poskytujú.

| 7.26. | Hoci nie sú kontroly na mieste zahrnuté do zoznamu úloh externého audítora, agentúry sú podľa zmluvy povinné ich vykonávať. Tam, kde v tomto ohľade systémové audity odhalili nedostatky, sa prijímajú nápravné opatrenia. Okrem toho bol zoznam úloh externého zmluvného partnera od začiatku roka 2006 rozšírený tak, aby zahŕňal kontrolu činnosti národných agentúr v tejto oblasti. |
| --- | --- |

7.26.

Hoci nie sú kontroly na mieste zahrnuté do zoznamu úloh externého audítora, agentúry sú podľa zmluvy povinné ich vykonávať. Tam, kde v tomto ohľade systémové audity odhalili nedostatky, sa prijímajú nápravné opatrenia. Okrem toho bol zoznam úloh externého zmluvného partnera od začiatku roka 2006 rozšírený tak, aby zahŕňal kontrolu činnosti národných agentúr v tejto oblasti.

| 7.27. | Dvor audítorov preskúmal vzorku správ o systémových auditoch (17) a zistil v nich niekoľko nedostatkov, napríklad nevhodnú alebo nedôslednú klasifikáciu dôležitosti zistení alebo nedostatočné opatrenia na nápravu zistených nedostatkov (celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v Komisii týkajúcich sa národných agentúr sa nachádza v 
  prílohe 7.2
  ). |
| --- | --- |

7.27.

Dvor audítorov preskúmal vzorku správ o systémových auditoch (17) a zistil v nich niekoľko nedostatkov, napríklad nevhodnú alebo nedôslednú klasifikáciu dôležitosti zistení alebo nedostatočné opatrenia na nápravu zistených nedostatkov (celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly v Komisii týkajúcich sa národných agentúr sa nachádza v 
  prílohe 7.2
  ).

| 7.27. | Po podrobných diskusiách bola táto otázka s novým externým zmluvným partnerom vyjasnená. Vo všetkých zostávajúcich správach sa uplatní jednotný koncept. GR EAC prijíma vhodné opatrenia, pokiaľ ide o zistené nedostatky. |
| --- | --- |

7.27.

Po podrobných diskusiách bola táto otázka s novým externým zmluvným partnerom vyjasnená. Vo všetkých zostávajúcich správach sa uplatní jednotný koncept. GR EAC prijíma vhodné opatrenia, pokiaľ ide o zistené nedostatky.

Závery a odporúčania

| 7.28. | Dvor audítorov pri svojom audite zistil vysokú mieru a výrazný počet chýb v platbách príjemcom, ktoré mali vplyv na zákonnosť a správnosť transakcií. Pri posúdení systémov dohľadu a kontroly Komisie sa ďalej zistilo, že tieto systémy neposkytujú istotu o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií v oblasti vnútorných politík. |
| --- | --- |

7.28.

Dvor audítorov pri svojom audite zistil vysokú mieru a výrazný počet chýb v platbách príjemcom, ktoré mali vplyv na zákonnosť a správnosť transakcií. Pri posúdení systémov dohľadu a kontroly Komisie sa ďalej zistilo, že tieto systémy neposkytujú istotu o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií v oblasti vnútorných politík.

| 7.28. | Vzhľadom na neúmerné náklady na kontrolu každého projektu na mieste musí Komisia tolerovať určité riziko výskytu chýb, ktorých úroveň je primeraná charakteru pomoci poskytovanej v rámci vnútorných politík. Pri vypracovávaní svojich výročných vyhlásení o vierohodnosti generálni riaditelia čerpajú z viacerých informačných zdrojov a ukazovateľov. Tieto zdroje a ukazovatele sú považované za dostatočné na poskytnutie primeranej istoty (v niektorých prípadoch s výhradami). Práce v súčasnosti pokračujú v zlepšovaní celkového kontrolného systému, ktorý zahŕňa všetky strany (príjemcov, nezávislých audítorov) v rámci akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca kontroly. |
| --- | --- |

7.28.

Vzhľadom na neúmerné náklady na kontrolu každého projektu na mieste musí Komisia tolerovať určité riziko výskytu chýb, ktorých úroveň je primeraná charakteru pomoci poskytovanej v rámci vnútorných politík. Pri vypracovávaní svojich výročných vyhlásení o vierohodnosti generálni riaditelia čerpajú z viacerých informačných zdrojov a ukazovateľov. Tieto zdroje a ukazovatele sú považované za dostatočné na poskytnutie primeranej istoty (v niektorých prípadoch s výhradami). Práce v súčasnosti pokračujú v zlepšovaní celkového kontrolného systému, ktorý zahŕňa všetky strany (príjemcov, nezávislých audítorov) v rámci akčného plánu na vytvorenie integrovaného rámca kontroly.

| 7.29. | Dvor audítorov Komisii odporúča: |
| --- | --- |

7.29.

Dvor audítorov Komisii odporúča:

| 7.29. | |
| --- | --- |

7.29.

| — | pokračovať v snahe o zjednodušenie a ďalšie objasnenie pravidiel týkajúcich sa programov so spoločnými nákladmi z hľadiska minimálnych požiadaviek na zaznamenávanie času a v prípade potreby častejšie využívať financovanie jednorazovými sumami s cieľom prejsť na systém financovania založený na výsledkoch (odseky 7.7 – 7.8 a 7.16 – 7.17) (18); |
| --- | --- |

—

pokračovať v snahe o zjednodušenie a ďalšie objasnenie pravidiel týkajúcich sa programov so spoločnými nákladmi z hľadiska minimálnych požiadaviek na zaznamenávanie času a v prípade potreby častejšie využívať financovanie jednorazovými sumami s cieľom prejsť na systém financovania založený na výsledkoch (odseky 7.7 – 7.8 a 7.16 – 7.17) (18);

| — | Komisia plní tieto ciele v rámci svojich vnútorných politík a programov. Jej návrhy pre 7. RP uvádzajú, že v prípade potreby je možné viac využívať paušálne sadzby (vrátane stupnice jednotkových nákladov) a jednorazové sumy v zmysle rozpočtového nariadenia a jeho vykonávacích pravidiel. Navyše budú dohody o poskytnutí grantu, ktoré majú byť zavedené pre rámcový program pre konkurencieschopnosť a inováciu, obsahovať metódu a podporné nástroje na umožnenie príjemcom poskytovať správy o osobných nákladoch.
  GR EAC sa snaží zaviesť jednoduché a jasné pravidlá na riadenie vykonávania jeho nových programov prostredníctvom navrhnutia právneho základu, ktorý takisto zahŕňa využívanie dohôd o financovaní jednorazovými sumami tam, kde je to možné. |
| --- | --- |

—

Komisia plní tieto ciele v rámci svojich vnútorných politík a programov. Jej návrhy pre 7. RP uvádzajú, že v prípade potreby je možné viac využívať paušálne sadzby (vrátane stupnice jednotkových nákladov) a jednorazové sumy v zmysle rozpočtového nariadenia a jeho vykonávacích pravidiel. Navyše budú dohody o poskytnutí grantu, ktoré majú byť zavedené pre rámcový program pre konkurencieschopnosť a inováciu, obsahovať metódu a podporné nástroje na umožnenie príjemcom poskytovať správy o osobných nákladoch.

GR EAC sa snaží zaviesť jednoduché a jasné pravidlá na riadenie vykonávania jeho nových programov prostredníctvom navrhnutia právneho základu, ktorý takisto zahŕňa využívanie dohôd o financovaní jednorazovými sumami tam, kde je to možné.

| — | zabezpečiť dôkladnú a na náklady zameranú implementáciu kľúčových kontrol na zníženie nadhodnotení (odseky 7.11 – 7.13); |
| --- | --- |

—

zabezpečiť dôkladnú a na náklady zameranú implementáciu kľúčových kontrol na zníženie nadhodnotení (odseky 7.11 – 7.13);

| — | Toto je cieľ uvedený v pláne postupu k integrovanému rámcu kontroly opísanom v odseku 7.28. |
| --- | --- |

—

Toto je cieľ uvedený v pláne postupu k integrovanému rámcu kontroly opísanom v odseku 7.28.

| — | zlepšiť rozsah, kvalitu a následné opatrenia auditov systémov národných agentúr (odseky 7.24 – 7.27); |
| --- | --- |

—

zlepšiť rozsah, kvalitu a následné opatrenia auditov systémov národných agentúr (odseky 7.24 – 7.27);

| — | GR EAC prijalo potrebné kroky na zlepšenie celkovej kvality pokračujúcich systémových auditov národných agentúr pracujúcich v rámci súčasných programov. Nové programy na obdobie 2007 – 2013 už zohľadňujú odporúčania poskytnuté Dvorom audítorov pri určovaní spôsobu implementácie. |
| --- | --- |

—

GR EAC prijalo potrebné kroky na zlepšenie celkovej kvality pokračujúcich systémových auditov národných agentúr pracujúcich v rámci súčasných programov. Nové programy na obdobie 2007 – 2013 už zohľadňujú odporúčania poskytnuté Dvorom audítorov pri určovaní spôsobu implementácie.

| — | pozorne zvážiť právnu formu spoločných podnikov, aby 1. im umožnila čerpať z príslušných schém financovania a 2. aby umožnila správne rozoznanie ich charakteru a súvisiacich rizík (odsek 7.9). |
| --- | --- |

—

pozorne zvážiť právnu formu spoločných podnikov, aby 1. im umožnila čerpať z príslušných schém financovania a 2. aby umožnila správne rozoznanie ich charakteru a súvisiacich rizík (odsek 7.9).

| — | Komisia s týmto cieľom predložila návrhy. |
| --- | --- |

—

Komisia s týmto cieľom predložila návrhy.

OSOBITNÉ SPRÁVY UVEREJNENÉ OD POSLEDNEJ VÝROČNEJ SPRÁVY

| 7.30. | Osobitná správa č. 6/2005 týkajúca sa transeurópskej siete v oblasti dopravy (TES-D). |
| --- | --- |

7.30.

Osobitná správa č. 6/2005 týkajúca sa transeurópskej siete v oblasti dopravy (TES-D).

---

(1)  O riadenie niektorých programov, napríklad Európskeho fondu pre utečencov a Schengenského fondu, sa však delí s členskými štátmi. Komisia prostredníctvom národných agentúr riadi časti programov Socrates, Leonardo a Youth.

(2)  Napr. 6. rámcový program pre výskum a technologický rozvoj, finančný nástroj pre životné prostredie (LIFE), transeurópske siete pre energetiku (TES-Energetika).

(3)  Pozri napr. nasledujúce vzorové zmluvy: 5. rámcový program, článok 23, príloha II; 6. rámcový program, článok 19, príloha II; TES-D, článok II, 14.1.

(4)  Stanovisko Európskeho dvora audítorov č. 1/2006 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa stanovujú pravidlá účasti podnikov, výskumných centier a vysokých škôl na akciách v rámci 7. rámcového programu a šírenia výsledkov výskumu (2007 – 2013).

(5)  Štúdia uskutočniteľnosti týkajúca sa harmonizácie bezpečnosti a riadenia železničnej dopravy na európskej úrovni.

(6)  Stanovisko Európskeho dvora audítorov č. 2/2004 k modelu jednotného auditu, bod 48.

(7)  Výročná správa za rozpočtový rok 2004, odsek 6.10, a stanovisko č. 1/2006, body 41 a 42.

(8)  Osvedčenie je potrebné len pri tých priebežných a/alebo konečných platbách, ktoré spĺňajú určité kritériá.

(9)  Vo svojom Súhrne dosiahnutých cieľov riadiacej činnosti Komisie v roku 2005 [KOM(2006) 277, konečné znenie].

(10)  Stanovisko Európskeho dvora audítorov č. 1/2006, body 74 až 77.

(11)  Výročná správa za rozpočtový rok 2004, kapitola 6, príloha 1.

(12)  Okrem TES-D.

(13)  Audity ukončené v roku 2005, ktoré sa týkali akčného programu MEDIA, boli zahrnuté do štatistík GR INFSO.

(14)  Výročná správa za rozpočtový rok 2003, odseky 6.32 – 6.33.

(15)  609 mil. EUR v platbách za rok 2005.

(16)  Článok 35 vykonávacích predpisov k nariadeniu o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet ES.

(17)  Vzorka zahŕňala 11 zo 44 ukončených audítorských správ.

(18)  Body 58 až 70 a 94 stanoviska Európskeho dvora audítorov č. 1/2006.

PRÍLOHA 7.1

Vnútorné politiky – Hodnotenie zistených kľúčových aspektov

| Pripomienky | Opatrenia prijaté v roku 2005 | Odporúčanie Dvora audítorov | Pripomienky Komisie |
| --- | --- | --- | --- |
| 1. Systémy dohľadu a kontroly – rámcové programy v oblasti výskumu a technologického rozvoja |
| Päť generálnych riaditeľstiev riadiacich rámcové programy v oblasti výskumu a technologického rozvoja v roku 1998 spoločne formulovalo audítorský prístup, pričom si za cieľ 5. rámcového programu stanovili skontrolovať 10 % zmlúv (pozri výročné správy za rok 2001, 2002 a 2003, odsek 6.30). Tieto audity vo veľkom rozsahu vykonávajú v mene Komisie externé audítorské firmy.
  Komisia v roku 2004 prijala spoločný audítorský prístup pre 6. rámcový program. Stále sa nedefinovali merateľné ciele auditu pre 6. rámcový program, ktoré môžu byť realisticky dosiahnuté. | Celkový počet ukončených auditov 5. rámcového programu je stále príliš nízky na to, aby sa dosiahol cieľ.
  Hoci bola nová rámcová zmluva pre audit 5. rámcového programu pre nepriame opatrenia v oblasti výskumu a technologického rozvoja podpísaná v novembri 2004, Komisia mala prevádzkové problémy, ktoré viedli k zníženiu počtu vykonaných auditov.
  Pridelenie zmluvy na audit 6. rámcového programu pre nepriame opatrenia v oblasti výskumu a technologického rozvoja sa v roku 2005 neukončilo. | Keďže Komisia neprehodnotila celkový cieľ skontrolovať 10 % zmlúv v rámci 5. rámcového programu, mala by posilniť audítorské činnosti, aby bol dosiahnutý cieľ auditu pre 5. rámcový program bez toho, aby to ovplyvnilo počet auditov 6. rámcového programu.
  Je ešte potrebné definovať cieľ auditu pre 6. rámcový program.
  Mala by sa podpísať nová rámcová zmluva pre 6. rámcový program, aby sa Komisii zabezpečila primeraná externá podpora pri implementácii jej audítorského prístupu pre 6. rámcový program. | Politika auditu v rámci FP6 kladie dôraz skôr na kvalitu ako na kvantitu


  Došlo k prehodnoteniu cieľa pre FP5 (pozri výročnú správu za rok 2004)


  Rok 2005 je atypickým rokom. Komisia neznižuje počet auditov. Audítorské činnosti aj naďalej veľmi intenzívne prebiehajú.


  Rámcová zmluva bola podpísaná v roku 2006. |
| 2. Systémy dohľadu a kontroly – transeurópska sieť v oblasti dopravy |
| Dvor audítorov zistil, že audítorský program Generálneho riaditeľstva pre energetiku a dopravu (ďalej len „GR TREN“) sa na opatrenia v oblasti transeurópskej siete v oblasti dopravy (ďalej len „TES-D“) nevzťahoval. Podľa odporúčaní Dvora audítorov GR TREN vypracovalo osobitnú rámcovú zmluvu pre audit opatrení TES-D. GR TREN stanovilo cieľ skontrolovať najmenej 20 % projektov a 35 % celkových nákladov na projekty, ktoré boli ukončené v predchádzajúcom roku. | V roku 2005 GR TREN skontrolovalo 20 rozhodnutí o financovaní v oblasti TES-D, čo predstavuje 12 % projektov a 49 % celkových nákladov na projekty, ktoré boli ukončené predchádzajúcom roku. | Hoci bol cieľ, ktorý GR TREN stanovilo, dosiahnutý len čiastočne, t. j. každoročný audit najmenej 35 % celkových nákladov na projekty ukončené predchádzajúcom roku, cieľ skontrolovať 20 % projektov nebol dosiahnutý. Je potrebné prijať nevyhnutné opatrenia, aby sa dosiahol cieľ, ktorý stanovilo GR TREN. | V roku 2004, keď Generálne riaditeľstvo TREN začalo vykonávať audit projektov transeurópskej siete (TEN), zahŕňala na začiatku vybraná vzorka 35 % celkových nákladov projektov ukončených v roku 2003. V tom čase došlo k stanoveniu cieľa spočívajúceho v udržaní tohto smerného čísla s úmyslom zahrnúť 20 % ukončených projektov. Po tom, ako boli vydané návrhy správ z prvých 20 auditov, si Generálne riaditeľstvo TREN uvedomilo, že z dôvodov efektívnosti nákladov nie je cieľ vykonať audit 20 % projektov namieste, keďže po auditoch projektov TEN len zriedka nasledujú finančné opravy; opravy na základe auditu sú kompenzované oprávnenými nákladmi presahujúcimi sumu stanovenú v rozhodnutí.


  Generálne riaditeľstvo TREN sa rozhodlo aj ďalej uplatňovať svoju politiku auditu, ktorá spočíva v realizácii auditov veľkej časti rozpočtu a zahrnutí čo najväčšieho možného počtu príjemcov pri súčasnom zohľadnení rizík a zachovaní primeraných nákladov na audity. |
| Pri opatreniach TES-D sú oprávnené a neoprávnené náklady definované v právnych podkladoch a rozhodnutiach Komisie (pozri výročné správy za rok 2001 a 2002).
  Dvor audítorov zistil, že tieto definície nie sú dostatočne špecifické na to, aby sa pomocou nich určili skutočné náklady, ktoré vznikli príjemcovi. V roku 2004 bol prijatý nový model rozhodnutia Komisie, ktorý obsahoval definície oprávnených a neoprávnených nákladov a pozmenené definície štúdií a prác. | V roku 2005 sa pri nových projektoch urobili ďalšie kroky tým, že sa do textu rozhodnutia zahrnuli záväzné vzory pre finančné a technické vykazovanie. | Podľa návrhu Dvora audítorov je ešte potrebné preniesť jasné definície rozsahu dvoch hlavných foriem pomoci, „štúdií“ a „prác“, do právneho základu a rozhodnutí o financovaní, aby sa vyhlo financovaniu prác súvisiacich s výstavbou vo vyššej miere ako štúdií. | Generálne riaditeľstvo TREN už zahrnulo jednoznačné definície do textu rozhodnutia záväzných modelov pre podávanie finančných a technických správ. Rozpočtový orgán tento krok vo svojej správe za rok 2004 privítal. Nový návrh nariadenia o transeurópskej sieti TEN (ktoré sa má uplatňovať v roku 2007) obsahuje jednoznačné definície prác a štúdií. |

Pripomienky

Opatrenia prijaté v roku 2005

Odporúčanie Dvora audítorov

Pripomienky Komisie

1. Systémy dohľadu a kontroly – rámcové programy v oblasti výskumu a technologického rozvoja

Päť generálnych riaditeľstiev riadiacich rámcové programy v oblasti výskumu a technologického rozvoja v roku 1998 spoločne formulovalo audítorský prístup, pričom si za cieľ 5. rámcového programu stanovili skontrolovať 10 % zmlúv (pozri výročné správy za rok 2001, 2002 a 2003, odsek 6.30). Tieto audity vo veľkom rozsahu vykonávajú v mene Komisie externé audítorské firmy.

Komisia v roku 2004 prijala spoločný audítorský prístup pre 6. rámcový program. Stále sa nedefinovali merateľné ciele auditu pre 6. rámcový program, ktoré môžu byť realisticky dosiahnuté.

Celkový počet ukončených auditov 5. rámcového programu je stále príliš nízky na to, aby sa dosiahol cieľ.

Hoci bola nová rámcová zmluva pre audit 5. rámcového programu pre nepriame opatrenia v oblasti výskumu a technologického rozvoja podpísaná v novembri 2004, Komisia mala prevádzkové problémy, ktoré viedli k zníženiu počtu vykonaných auditov.

Pridelenie zmluvy na audit 6. rámcového programu pre nepriame opatrenia v oblasti výskumu a technologického rozvoja sa v roku 2005 neukončilo.

Keďže Komisia neprehodnotila celkový cieľ skontrolovať 10 % zmlúv v rámci 5. rámcového programu, mala by posilniť audítorské činnosti, aby bol dosiahnutý cieľ auditu pre 5. rámcový program bez toho, aby to ovplyvnilo počet auditov 6. rámcového programu.

Je ešte potrebné definovať cieľ auditu pre 6. rámcový program.

Mala by sa podpísať nová rámcová zmluva pre 6. rámcový program, aby sa Komisii zabezpečila primeraná externá podpora pri implementácii jej audítorského prístupu pre 6. rámcový program.

Politika auditu v rámci FP6 kladie dôraz skôr na kvalitu ako na kvantitu

Došlo k prehodnoteniu cieľa pre FP5 (pozri výročnú správu za rok 2004)

Rok 2005 je atypickým rokom. Komisia neznižuje počet auditov. Audítorské činnosti aj naďalej veľmi intenzívne prebiehajú.

Rámcová zmluva bola podpísaná v roku 2006.

2. Systémy dohľadu a kontroly – transeurópska sieť v oblasti dopravy

Dvor audítorov zistil, že audítorský program Generálneho riaditeľstva pre energetiku a dopravu (ďalej len „GR TREN“) sa na opatrenia v oblasti transeurópskej siete v oblasti dopravy (ďalej len „TES-D“) nevzťahoval. Podľa odporúčaní Dvora audítorov GR TREN vypracovalo osobitnú rámcovú zmluvu pre audit opatrení TES-D. GR TREN stanovilo cieľ skontrolovať najmenej 20 % projektov a 35 % celkových nákladov na projekty, ktoré boli ukončené v predchádzajúcom roku.

V roku 2005 GR TREN skontrolovalo 20 rozhodnutí o financovaní v oblasti TES-D, čo predstavuje 12 % projektov a 49 % celkových nákladov na projekty, ktoré boli ukončené predchádzajúcom roku.

Hoci bol cieľ, ktorý GR TREN stanovilo, dosiahnutý len čiastočne, t. j. každoročný audit najmenej 35 % celkových nákladov na projekty ukončené predchádzajúcom roku, cieľ skontrolovať 20 % projektov nebol dosiahnutý. Je potrebné prijať nevyhnutné opatrenia, aby sa dosiahol cieľ, ktorý stanovilo GR TREN.

V roku 2004, keď Generálne riaditeľstvo TREN začalo vykonávať audit projektov transeurópskej siete (TEN), zahŕňala na začiatku vybraná vzorka 35 % celkových nákladov projektov ukončených v roku 2003. V tom čase došlo k stanoveniu cieľa spočívajúceho v udržaní tohto smerného čísla s úmyslom zahrnúť 20 % ukončených projektov. Po tom, ako boli vydané návrhy správ z prvých 20 auditov, si Generálne riaditeľstvo TREN uvedomilo, že z dôvodov efektívnosti nákladov nie je cieľ vykonať audit 20 % projektov namieste, keďže po auditoch projektov TEN len zriedka nasledujú finančné opravy; opravy na základe auditu sú kompenzované oprávnenými nákladmi presahujúcimi sumu stanovenú v rozhodnutí.

Generálne riaditeľstvo TREN sa rozhodlo aj ďalej uplatňovať svoju politiku auditu, ktorá spočíva v realizácii auditov veľkej časti rozpočtu a zahrnutí čo najväčšieho možného počtu príjemcov pri súčasnom zohľadnení rizík a zachovaní primeraných nákladov na audity.

Pri opatreniach TES-D sú oprávnené a neoprávnené náklady definované v právnych podkladoch a rozhodnutiach Komisie (pozri výročné správy za rok 2001 a 2002).

Dvor audítorov zistil, že tieto definície nie sú dostatočne špecifické na to, aby sa pomocou nich určili skutočné náklady, ktoré vznikli príjemcovi. V roku 2004 bol prijatý nový model rozhodnutia Komisie, ktorý obsahoval definície oprávnených a neoprávnených nákladov a pozmenené definície štúdií a prác.

V roku 2005 sa pri nových projektoch urobili ďalšie kroky tým, že sa do textu rozhodnutia zahrnuli záväzné vzory pre finančné a technické vykazovanie.

Podľa návrhu Dvora audítorov je ešte potrebné preniesť jasné definície rozsahu dvoch hlavných foriem pomoci, „štúdií“ a „prác“, do právneho základu a rozhodnutí o financovaní, aby sa vyhlo financovaniu prác súvisiacich s výstavbou vo vyššej miere ako štúdií.

Generálne riaditeľstvo TREN už zahrnulo jednoznačné definície do textu rozhodnutia záväzných modelov pre podávanie finančných a technických správ. Rozpočtový orgán tento krok vo svojej správe za rok 2004 privítal. Nový návrh nariadenia o transeurópskej sieti TEN (ktoré sa má uplatňovať v roku 2007) obsahuje jednoznačné definície prác a štúdií.

PRÍLOHA 7.2

Systémy dohľadu a kontroly

| A | Funguje dobre, vyžaduje si určité menšie zlepšenia. |
| --- | --- |
| B | Funguje dostatočne dobre, ale požadujú sa/sú nevyhnutné zlepšenia. |
| C | Funguje, nie však na dostatočnej úrovni. |

A

Funguje dobre, vyžaduje si určité menšie zlepšenia.

B

Funguje dostatočne dobre, ale požadujú sa/sú nevyhnutné zlepšenia.

C

Funguje, nie však na dostatočnej úrovni.

| Systém certifikácie auditov pre 6. rámcový program | Komisia | Prechodná úroveň | Príjemca | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Koncepcia | C | — | — | C |
| Praktická transpozícia v procedurálnych štádiách.






  — | dodržiavanie štandardov |

Systém certifikácie auditov pre 6. rámcový program

Komisia

Prechodná úroveň

Príjemca

Celkové hodnotenie

Koncepcia

C

—

—

C

Praktická transpozícia v procedurálnych štádiách.

—

dodržiavanie štandardov

| — | zohľadňovanie skúseností |
| --- | --- |

—

zohľadňovanie skúseností

B

—

—

B

Skutočná činnosť

| — | dodržiavanie štandardov |
| --- | --- |

—

dodržiavanie štandardov

| — | zohľadňovanie skúseností |
| --- | --- |

—

zohľadňovanie skúseností

C

—

C

C

Výsledky

| — | nápravný účinok |
| --- | --- |

—

nápravný účinok

| — | preventívny účinok |
| --- | --- |

—

preventívny účinok

B

—

C

C

Celkové hodnotenie

B

—

C

B

| Systémy dohľadu a kontroly v Komisii týkajúce sa národných agentúr | Komisia | Prechodná úroveň | Príjemca | Celkové hodnotenie |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Koncepcia | B | — | — | B |
| Praktická transpozícia v procedurálnych štádiách






  — | dodržiavanie štandardov |

Systémy dohľadu a kontroly v Komisii týkajúce sa národných agentúr

Komisia

Prechodná úroveň

Príjemca

Celkové hodnotenie

Koncepcia

B

—

—

B

Praktická transpozícia v procedurálnych štádiách

—

dodržiavanie štandardov

| — | zohľadňovanie skúseností |
| --- | --- |

—

zohľadňovanie skúseností

C

—

—

C

Skutočná činnosť

| — | dodržiavanie štandardov |
| --- | --- |

—

dodržiavanie štandardov

| — | zohľadňovanie skúseností |
| --- | --- |

—

zohľadňovanie skúseností

C

—

—

C

Výsledky

| — | nápravný účinok |
| --- | --- |

—

nápravný účinok

| — | preventívny účinok |
| --- | --- |

—

preventívny účinok

C

—

—

C

Celkové hodnotenie

C

—

—

C

POZNÁMKY KOMISIE K SYSTÉMOM DOHĽADU A KONTROLY, KTORÉ VYUŽÍVA VO VZŤAHU K NÁRODNÝM AGENTÚRAM

Systémy dohľadu a kontroly, ktoré Komisia využíva vo vzťahu k národným agentúram, zahŕňajú externých audítorov. V polovici vykazovaného obdobia došlo k zmene zmluvnej audítorskej spoločnosti a zmluvných podmienok, aby sa zlepšila kvalita auditov a správ. Kladné výsledky boli zjavné už na konci roku 2005.

---

KAPITOLA 8

Vonkajšie opatrenia

OBSAH

Úvod

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Transakcie uskutočnené na úrovni delegácií

Transakcie uskutočnené na úrovni implementačných organizácií

Systémy dohľadu a kontroly

Analýza rizika

Informácie a komunikácia

Kontrolné a audítorské činnosti Komisie

Vnútorný audit

Decentralizácia v rámci CARDS

Závery a odporúčania

Kontrola prijatia opatrení na základe predchádzajúcich pripomienok

Preverenie organizácií Spojených národov

Úvod

Finančná a administratívna rámcová dohoda

Pokrok zaznamenaný v roku 2005 pri hľadaní dohody o aspektoch finančnej kontroly s OSN

Záver

Osobitná správa č. 25/98 týkajúca sa činností, ktoré podnikla Európska únia v oblasti jadrovej bezpečnosti v strednej a východnej Európe (SVE) a v nových nezávislých štátoch (NNŠ) v rokoch 1990 až 1997

Úvod

Stratégia pomoci objasnená, nie však bez nedostatkov

Ľudské zdroje a riadenie programu sa zlepšili

Realizácia projektov sa zlepšila, niektoré problémy však pretrvávajú

Zapojenie príjemcov sa mierne zlepšilo

Záver a odporúčania

Osobitné správy vydané od poslednej výročnej správy

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 8.1. | Táto kapitola sa týka vonkajšej pomoci financovanej zo všeobecného rozpočtu (1). Hlavnými oblasťami záujmu sú potravinová pomoc/bezpečnosť potravín, humanitárna pomoc, spolufinancovanie mimovládnych organizácií a vzťahy s Áziou, Latinskou Amerikou, so Spoločenstvom nezávislých štátov, s krajinami západného Balkánu, Stredného východu a s južnými stredomorskými krajinami. Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy a Generálne riaditeľstvo pre rozvoj sú zodpovedné za formulovanie politík rozvojovej spolupráce, národných a regionálnych stratégií a za viacročné programovanie, kým Úrad pre spoluprácu EuropeAid (ďalej len „EuropeAid“) zodpovedá za realizáciu rozvojovej spolupráce. Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO) a Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie (GR ELARG) zodpovedajú za formulovanie politiky a stratégie, ako aj za ich realizáciu; GR ECHO za humanitárnu pomoc a GR ELARG za program CARDS (2). V grafoch III a IV prílohy I
  sú zobrazené finančné prostriedky vynaložené v roku 2005 na položku 4 finančného výhľadu „Vonkajšie opatrenia“ (záväzky: 5 516 mil. EUR; platby: 5 013 mil. EUR). Program CARDS sa realizuje prostredníctvom delegácií ES (Albánsko, Bosna a Hercegovina, Chorvátsko) alebo prostredníctvom Európskej agentúry pre obnovu (Srbsko a Čierna hora, Kosovo a Bývalá juhoslovanská republika Macedónsko). |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

8.1.

Táto kapitola sa týka vonkajšej pomoci financovanej zo všeobecného rozpočtu (1). Hlavnými oblasťami záujmu sú potravinová pomoc/bezpečnosť potravín, humanitárna pomoc, spolufinancovanie mimovládnych organizácií a vzťahy s Áziou, Latinskou Amerikou, so Spoločenstvom nezávislých štátov, s krajinami západného Balkánu, Stredného východu a s južnými stredomorskými krajinami. Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy a Generálne riaditeľstvo pre rozvoj sú zodpovedné za formulovanie politík rozvojovej spolupráce, národných a regionálnych stratégií a za viacročné programovanie, kým Úrad pre spoluprácu EuropeAid (ďalej len „EuropeAid“) zodpovedá za realizáciu rozvojovej spolupráce. Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO) a Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie (GR ELARG) zodpovedajú za formulovanie politiky a stratégie, ako aj za ich realizáciu; GR ECHO za humanitárnu pomoc a GR ELARG za program CARDS (2). V grafoch III a IV prílohy I
  sú zobrazené finančné prostriedky vynaložené v roku 2005 na položku 4 finančného výhľadu „Vonkajšie opatrenia“ (záväzky: 5 516 mil. EUR; platby: 5 013 mil. EUR). Program CARDS sa realizuje prostredníctvom delegácií ES (Albánsko, Bosna a Hercegovina, Chorvátsko) alebo prostredníctvom Európskej agentúry pre obnovu (Srbsko a Čierna hora, Kosovo a Bývalá juhoslovanská republika Macedónsko).

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu

| 8.2. | Celkovým cieľom špecifického hodnotenia bolo prijať záver o zákonnosti a správnosti transakcií pri vonkajších opatreniach. Audit pozostával z hodnotenia systémov dohľadu a kontroly, ktoré majú zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií, a bol podporený testmi transakcií v delegáciách a implementačných organizáciách. Transakcie spracované ústredím Komisie týkajúce sa najmä priamej rozpočtovej podpory a multiregionálnych projektov neboli zaradené do vzorky kontrolovanej Dvorom audítorov. Časť programu CARDS realizovaná prostredníctvom Európskej agentúry pre obnovu (3) je predmetom osobitného ročného finančného auditu. |
| --- | --- |

8.2.

Celkovým cieľom špecifického hodnotenia bolo prijať záver o zákonnosti a správnosti transakcií pri vonkajších opatreniach. Audit pozostával z hodnotenia systémov dohľadu a kontroly, ktoré majú zabezpečiť zákonnosť a správnosť transakcií, a bol podporený testmi transakcií v delegáciách a implementačných organizáciách. Transakcie spracované ústredím Komisie týkajúce sa najmä priamej rozpočtovej podpory a multiregionálnych projektov neboli zaradené do vzorky kontrolovanej Dvorom audítorov. Časť programu CARDS realizovaná prostredníctvom Európskej agentúry pre obnovu (3) je predmetom osobitného ročného finančného auditu.

| 8.3. | Väčšina platieb v oblasti vonkajších opatrení pozostáva zo zálohových platieb implementačným agentúram (medzinárodným organizáciám, vládnym inštitúciám, mimovládnym organizáciám alebo riadiacim jednotkám, ktoré sú zriadené na tento účel). Konečné platby sa zvyčajne uhradia po ukončení projektov a po schválení konečných správ Komisiou. Tak ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov zistil, že najväčšie riziko predstavuje dodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv a oprávnenosť výdavkov na úrovni projektov. |
| --- | --- |

8.3.

Väčšina platieb v oblasti vonkajších opatrení pozostáva zo zálohových platieb implementačným agentúram (medzinárodným organizáciám, vládnym inštitúciám, mimovládnym organizáciám alebo riadiacim jednotkám, ktoré sú zriadené na tento účel). Konečné platby sa zvyčajne uhradia po ukončení projektov a po schválení konečných správ Komisiou. Tak ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov zistil, že najväčšie riziko predstavuje dodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv a oprávnenosť výdavkov na úrovni projektov.

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Transakcie uskutočnené na úrovni delegácií

| 8.4. | Dvor audítorov vykonal audit reprezentatívnej vzorky 33 platieb (v celkovej výške 23 mil. EUR) a 17 verejných súťaží (v celkovej výške 29 mil. EUR), pričom sa zameral na vysoké sumy v šiestich delegáciách (4). Pri platbách sa nezistili žiadne chyby, pri verejných súťažiach dve: v jednom prípade víťazná ponuka nespĺňala požiadavky verejnej súťaže a v druhom prípade boli platobné podmienky zmenené po udelení zákazky. |
| --- | --- |

8.4.

Dvor audítorov vykonal audit reprezentatívnej vzorky 33 platieb (v celkovej výške 23 mil. EUR) a 17 verejných súťaží (v celkovej výške 29 mil. EUR), pričom sa zameral na vysoké sumy v šiestich delegáciách (4). Pri platbách sa nezistili žiadne chyby, pri verejných súťažiach dve: v jednom prípade víťazná ponuka nespĺňala požiadavky verejnej súťaže a v druhom prípade boli platobné podmienky zmenené po udelení zákazky.

| 8.4. | Pokiaľ ide o prípad, v ktorom podľa názoru Dvora audítorov došlo k zmene platobných podmienok po udelení zakázky, Komisia usudzuje, že zásada rovnakého zaobchádzania s potenciálnymi žiadateľmi bola v plnej miere dodržaná. Táto zmena v rozvrhu platieb vykonaná po oficiálnom schválení výnimky v plnej miere zodpovedala uplatniteľným finančným pravidlám a nariadeniam, usmerneniam a postupom Komisie. |
| --- | --- |

8.4.

Pokiaľ ide o prípad, v ktorom podľa názoru Dvora audítorov došlo k zmene platobných podmienok po udelení zakázky, Komisia usudzuje, že zásada rovnakého zaobchádzania s potenciálnymi žiadateľmi bola v plnej miere dodržaná. Táto zmena v rozvrhu platieb vykonaná po oficiálnom schválení výnimky v plnej miere zodpovedala uplatniteľným finančným pravidlám a nariadeniam, usmerneniam a postupom Komisie.

Transakcie uskutočnené na úrovni implementačných organizácií

| 8.5. | Dvor audítorov skontroloval 17 projektov riadených implementačnými organizáciami a vykonal audit reprezentatívnej vzorky 170 platieb (v celkovej výške 6,2 mil. EUR) a 40 verejných súťaží (v celkovej výške 5,8 mil. EUR), pričom sa zameral na vysoké sumy. V kontrolovaných transakciách sa zistil významný výskyt chýb, napríklad nedodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv (zistené v siedmich projektoch zo sedemnástich kontrolovaných na mieste), neoprávnené výdavky (tri projekty zo sedemnástich) a chýbajúca podporná dokumentácia (dva projekty zo sedemnástich). |
| --- | --- |

8.5.

Dvor audítorov skontroloval 17 projektov riadených implementačnými organizáciami a vykonal audit reprezentatívnej vzorky 170 platieb (v celkovej výške 6,2 mil. EUR) a 40 verejných súťaží (v celkovej výške 5,8 mil. EUR), pričom sa zameral na vysoké sumy. V kontrolovaných transakciách sa zistil významný výskyt chýb, napríklad nedodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv (zistené v siedmich projektoch zo sedemnástich kontrolovaných na mieste), neoprávnené výdavky (tri projekty zo sedemnástich) a chýbajúca podporná dokumentácia (dva projekty zo sedemnástich).

| 8.5. | Komisia pokračovala v zdokonaľovaní svojho systému dohľadu a kontroly s cieľom zabezpečiť, aby príjemcovia správne uplatňovali zmluvné postupy. Podmienky finančných auditov z iniciatívy príjemcov bolo revidované s cieľom posilniť overovanie dodržiavania zmluvných podmienok vrátane podmienok súvisiacich s obstarávaním a oprávnenosťou. |
| --- | --- |

8.5.

Komisia pokračovala v zdokonaľovaní svojho systému dohľadu a kontroly s cieľom zabezpečiť, aby príjemcovia správne uplatňovali zmluvné postupy. Podmienky finančných auditov z iniciatívy príjemcov bolo revidované s cieľom posilniť overovanie dodržiavania zmluvných podmienok vrátane podmienok súvisiacich s obstarávaním a oprávnenosťou.

Systémy dohľadu a kontroly

Analýza rizika

Úrad pre spoluprácu na centrálnej úrovni EuropeAid

| 8.6. | V roku 2005 vykonal úrad EuropeAid dve analýzy rizika. Prvú analýzu, ktorá bola dokončená v januári pre ročný plán riadenia na rok 2005, skontroloval Dvor audítorov vo výročnej správe za rozpočtový rok 2004 (5), kde bolo uvedené, že EuropeAid nepovažoval finančné riziká na úrovni implementačných organizácií za najvyššie. Analýzou rizika, ktorá bola vyhotovená na základe predchádzajúcich pripomienok Dvora audítorov a dokončená v decembri 2005 pre ročný plán riadenia na rok 2006, sa teraz zistilo riziko zákonnosti a správnosti transakcií na úrovni projektov. Táto analýza však neodkazuje na zistenia vlastných služieb Komisie či na zistenia nezávislých audítorov projektov a na analýzu rizika pre rôzne typy implementačných organizácií (mimovládne organizácie, medzinárodné organizácie, vládne inštitúcie atď.) a rôzne spôsoby financovania (grant, rozpočtová podpora, trustový fond atď.). |
| --- | --- |

8.6.

V roku 2005 vykonal úrad EuropeAid dve analýzy rizika. Prvú analýzu, ktorá bola dokončená v januári pre ročný plán riadenia na rok 2005, skontroloval Dvor audítorov vo výročnej správe za rozpočtový rok 2004 (5), kde bolo uvedené, že EuropeAid nepovažoval finančné riziká na úrovni implementačných organizácií za najvyššie. Analýzou rizika, ktorá bola vyhotovená na základe predchádzajúcich pripomienok Dvora audítorov a dokončená v decembri 2005 pre ročný plán riadenia na rok 2006, sa teraz zistilo riziko zákonnosti a správnosti transakcií na úrovni projektov. Táto analýza však neodkazuje na zistenia vlastných služieb Komisie či na zistenia nezávislých audítorov projektov a na analýzu rizika pre rôzne typy implementačných organizácií (mimovládne organizácie, medzinárodné organizácie, vládne inštitúcie atď.) a rôzne spôsoby financovania (grant, rozpočtová podpora, trustový fond atď.).

| 8.6. | Kritériá uvedené Dvorom audítorov už úrad EuropeAid zohľadnil vo svojej koncepcii riadenia rizika. Komisia sa bude usilovať o ďalšie posilnenie súčasných mechanizmov a lepšie oznamovať základy svojich analýz. |
| --- | --- |

8.6.

Kritériá uvedené Dvorom audítorov už úrad EuropeAid zohľadnil vo svojej koncepcii riadenia rizika. Komisia sa bude usilovať o ďalšie posilnenie súčasných mechanizmov a lepšie oznamovať základy svojich analýz.

Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO)

| 8.7. | GR ECHO analýzou rizika dospelo k záveru, že s výnimkou kvality implementačných partnerov boli mnohé riziká inherentné pre zabezpečovanie humanitárnej pomoci, a preto mimo kontroly GR ECHO. Tak ako v predchádzajúcich rokoch sa prístup k riadeniu tohto rizika zameral na postupy výberu implementačných partnerov. |
| --- | --- |

8.7.

GR ECHO analýzou rizika dospelo k záveru, že s výnimkou kvality implementačných partnerov boli mnohé riziká inherentné pre zabezpečovanie humanitárnej pomoci, a preto mimo kontroly GR ECHO. Tak ako v predchádzajúcich rokoch sa prístup k riadeniu tohto rizika zameral na postupy výberu implementačných partnerov.

| 8.7. | GR ECHO dospelo vo svojom hodnotení rizika k záveru, že kontrolné opatrenia, ktoré zaviedla Komisia v Bruseli (napríklad výber a hodnotenie implementačných partnerov) a v teréne (napríklad monitorovanie a audit projektov) v najväčšej možnej miere znížili riziká tvoriace základ poskytovania humanitárnej pomoci. |
| --- | --- |

8.7.

GR ECHO dospelo vo svojom hodnotení rizika k záveru, že kontrolné opatrenia, ktoré zaviedla Komisia v Bruseli (napríklad výber a hodnotenie implementačných partnerov) a v teréne (napríklad monitorovanie a audit projektov) v najväčšej možnej miere znížili riziká tvoriace základ poskytovania humanitárnej pomoci.

Informácie a komunikácia

Úrad pre spoluprácu EuropeAid na centrálnej úrovni

| 8.8. | Spoločný informačný systém Relex (CRIS) poskytuje údaje o realizácii činností. V súčasnosti je jeho využitie obmedzené skutočnosťou, že nie všetky polia s údajmi sa vypĺňajú systematicky, v dôsledku čoho sú finančné informácie podľa typu implementačnej organizácie alebo spôsobu financovania, na základe ktorých by sa dala vykonať podrobnejšia analýza rizika uvedená v odseku 8.6, nedostatočné alebo nejednotné. |
| --- | --- |

8.8.

Spoločný informačný systém Relex (CRIS) poskytuje údaje o realizácii činností. V súčasnosti je jeho využitie obmedzené skutočnosťou, že nie všetky polia s údajmi sa vypĺňajú systematicky, v dôsledku čoho sú finančné informácie podľa typu implementačnej organizácie alebo spôsobu financovania, na základe ktorých by sa dala vykonať podrobnejšia analýza rizika uvedená v odseku 8.6, nedostatočné alebo nejednotné.

| 8.8. | Komisia pracuje na tom, aby sa zvýšila kvalita vkladaných údajov. Implementačné organizácie si však na účely analýzy rizika môžu zistiť finančné informácie, typ zmluvy a spôsob riadenia. |
| --- | --- |

8.8.

Komisia pracuje na tom, aby sa zvýšila kvalita vkladaných údajov. Implementačné organizácie si však na účely analýzy rizika môžu zistiť finančné informácie, typ zmluvy a spôsob riadenia.

| 8.9. | V predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov (6) upozornil na neexistenciu databázy so všetkými informáciami o auditoch vrátane zistení z auditov a potrebných a uskutočnených nápravných opatreniach. Takáto databáza by bola užitočným zdrojom informácií na analýzu rizika a na stanovenie a monitorovanie stratégie auditu úradu EuropeAid. CRIS-audit je modul, ktorý by mal obsahovať takéto informácie. Doteraz však doň bola zadaná len malá časť údajov o externých auditoch a prepojenie medzi auditmi a príslušnými informáciami o riadení projektov je ťažkopádne. Výsledky auditov, ktoré vykonali zamestnanci Komisie, doň zatiaľ neboli vložené. |
| --- | --- |

8.9.

V predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov (6) upozornil na neexistenciu databázy so všetkými informáciami o auditoch vrátane zistení z auditov a potrebných a uskutočnených nápravných opatreniach. Takáto databáza by bola užitočným zdrojom informácií na analýzu rizika a na stanovenie a monitorovanie stratégie auditu úradu EuropeAid. CRIS-audit je modul, ktorý by mal obsahovať takéto informácie. Doteraz však doň bola zadaná len malá časť údajov o externých auditoch a prepojenie medzi auditmi a príslušnými informáciami o riadení projektov je ťažkopádne. Výsledky auditov, ktoré vykonali zamestnanci Komisie, doň zatiaľ neboli vložené.

| 8.9. | Súčasný systém plánovania a centralizovaného monitorovania vonkajších auditov umožňuje úradu EuropeAid poskytovať všetky informácie nevyhnutné pre jeho analýzu rizika a stratégiu auditu. |
| --- | --- |

8.9.

Súčasný systém plánovania a centralizovaného monitorovania vonkajších auditov umožňuje úradu EuropeAid poskytovať všetky informácie nevyhnutné pre jeho analýzu rizika a stratégiu auditu.

Nástroj CRIS-Audit je nutné vnímať ako doplnkový nástroj k súčasnému systému. Z tohto pohľadu zamýšľa úrad EuropAid na základe získaných skúseností ďalej skvalitňovať fungovanie nástroja CRIS-Audit. Cieľom je zjednodušiť a zjednotiť vkladané údaje, a umožniť tak lepšie využitie systému v ústrediach aj v delegáciách.

| 8.10. | Správy o riadení vonkajšej pomoci umožňujú delegáciám poskytovať ústrediu dôležité finančné a technické informácie každý polrok. Dvor audítorov skontroloval vzorku 16 správ a zistil, že informácie, ktoré poskytujú o externých auditoch za rok 2005, sú neúplné (len v jednej správe boli nejaké informácie o výsledkoch) a nejednotné z hľadiska uvedených auditov (plánované a/alebo prebiehajúce, riadené delegáciou alebo aj organizáciami poverenými implementáciou projektu). Podobné zistenia boli uvedené vo výročnej správe za predchádzajúci rok (7). |
| --- | --- |

8.10.

Správy o riadení vonkajšej pomoci umožňujú delegáciám poskytovať ústrediu dôležité finančné a technické informácie každý polrok. Dvor audítorov skontroloval vzorku 16 správ a zistil, že informácie, ktoré poskytujú o externých auditoch za rok 2005, sú neúplné (len v jednej správe boli nejaké informácie o výsledkoch) a nejednotné z hľadiska uvedených auditov (plánované a/alebo prebiehajúce, riadené delegáciou alebo aj organizáciami poverenými implementáciou projektu). Podobné zistenia boli uvedené vo výročnej správe za predchádzajúci rok (7).

| 8.10. | V rámci EAMR musia delegácie predložiť správu o vykonaní svojho plánu auditu. Tam, kde je to potrebné, delegácie preukazujú v roku 2006 okrem kľúčových prvkov prispievajúcich k zákonnosti a správnosti transakcií aj prvky predstavujúce všeobecný záujem. Správy o analýze výsledkov auditu medzi úradom EuropeAid a delegáciami umožňujú vhodnú, častejšiu a podrobnejšiu výmenu informácií. |
| --- | --- |

8.10.

V rámci EAMR musia delegácie predložiť správu o vykonaní svojho plánu auditu. Tam, kde je to potrebné, delegácie preukazujú v roku 2006 okrem kľúčových prvkov prispievajúcich k zákonnosti a správnosti transakcií aj prvky predstavujúce všeobecný záujem. Správy o analýze výsledkov auditu medzi úradom EuropeAid a delegáciami umožňujú vhodnú, častejšiu a podrobnejšiu výmenu informácií.

V ročnom pláne auditu sú uvedené všetky činnosti útvarov vrátane prípadných povinných auditov, ktoré vyplynuli z analýzy rizík uskutočnenej Komisiou alebo externými audítormi v jej mene. Informácie týkajúce sa povinných auditov z iniciatívy zmluvných partnerov sú doplnkovými informáciami nad rámec oznamovacích povinností.

V uvedených správach niektoré delegácie uviedli tiež plán auditov, ktoré sa majú uskutočniť v roku 2005, ktorý bol vypracovaný v treťom štvrťroku roku 2005.

Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO)

| 8.11. | Vo vzťahu k svojim činnostiam má GR ECHO primeraný systém podávania správ a systém informácií o riadení. Dvor audítorov však v osobitnej správe o cunami (8) vyjadril pripomienku, že GR ECHO niekedy nemá k dispozícii podrobné informácie o činnostiach projektov, ktoré majú zložitú organizačnú štruktúru, napríklad ak implementační partneri GR ECHO zadali činnosti tretím stranám. |
| --- | --- |

8.11.

Vo vzťahu k svojim činnostiam má GR ECHO primeraný systém podávania správ a systém informácií o riadení. Dvor audítorov však v osobitnej správe o cunami (8) vyjadril pripomienku, že GR ECHO niekedy nemá k dispozícii podrobné informácie o činnostiach projektov, ktoré majú zložitú organizačnú štruktúru, napríklad ak implementační partneri GR ECHO zadali činnosti tretím stranám.

| 8.11. | Ako sa uvádza v odpovediach Komisie na osobitnú správu Dvora audítorov, Komisia posilní systém monitorovania, aby čo najviac vyhovela odporúčaniam dvora audítorov. |
| --- | --- |

8.11.

Ako sa uvádza v odpovediach Komisie na osobitnú správu Dvora audítorov, Komisia posilní systém monitorovania, aby čo najviac vyhovela odporúčaniam dvora audítorov.

Kontrolné a audítorské činnosti Komisie

Úrad pre spoluprácu EuropeAid

| 8.12. | EuropeAid má program následných kontrol, ktorými sa na základe výberu vzorky hodnotí, či povoľujúci úradníci vykonali požadované kontroly. Doterajšie výsledky sa zhodujú so zisteniami Dvora audítorov (pozri odsek 8.4), že platby na úrovni Komisie predstavujú nízke riziko. Keďže kontroly nepokrývajú transakcie na úrovni implementačných organizácií, prispievajú len v obmedzenej miere k celkovej istote o systémoch a postupoch a o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. |
| --- | --- |

8.12.

EuropeAid má program následných kontrol, ktorými sa na základe výberu vzorky hodnotí, či povoľujúci úradníci vykonali požadované kontroly. Doterajšie výsledky sa zhodujú so zisteniami Dvora audítorov (pozri odsek 8.4), že platby na úrovni Komisie predstavujú nízke riziko. Keďže kontroly nepokrývajú transakcie na úrovni implementačných organizácií, prispievajú len v obmedzenej miere k celkovej istote o systémoch a postupoch a o zákonnosti a správnosti príslušných transakcií.

| 8.12. | Vymedzenie charakteristických znakov (rozsah, typológia...) následných kontrol transakcií vyplýva z hodnotenia reziduálneho rizika a prepojenia následnej kontroly transakcie s inými zložkami kontrolného systému. |
| --- | --- |

8.12.

Vymedzenie charakteristických znakov (rozsah, typológia...) následných kontrol transakcií vyplýva z hodnotenia reziduálneho rizika a prepojenia následnej kontroly transakcie s inými zložkami kontrolného systému.

Kontroly sú zamerané na hlavné body týkajúce sa zákonnosti a správnosti transakcií, najmä na oprávnenosť (vecnú a formálnu), príjemcu a bankový účet a bankové záruky. Skúsenosti získané počas prvých dvoch rokov vytvoria základ ďalšieho preorientovania následných kontrol transakcií.

| 8.13. | Finančné oddelenia dvoch z troch geografických riaditeľstiev riadiacich operácie v rámci prenesených právomocí (9) splnili primeraný ročný plán auditov delegácií spadajúcich do ich pôsobnosti. Tieto audity pozostávajú z preskúmania finančných systémov na spracovanie transakcií, systému uzatvárania zmlúv a systémov dohľadu a kontroly a sú doplnené testmi transakcií spracovaných delegáciami a niektorými implementačnými organizáciami. Tretie finančné oddelenie vykonalo audity len v dvoch delegáciách. |
| --- | --- |

8.13.

Finančné oddelenia dvoch z troch geografických riaditeľstiev riadiacich operácie v rámci prenesených právomocí (9) splnili primeraný ročný plán auditov delegácií spadajúcich do ich pôsobnosti. Tieto audity pozostávajú z preskúmania finančných systémov na spracovanie transakcií, systému uzatvárania zmlúv a systémov dohľadu a kontroly a sú doplnené testmi transakcií spracovaných delegáciami a niektorými implementačnými organizáciami. Tretie finančné oddelenie vykonalo audity len v dvoch delegáciách.

| 8.13. | Všetky teritoriálne riaditeľstvá vykonávajú hodnotenia riadenia zverených operácií vo svojich delegáciách pomocou rôznej kombinácie kontrol, inšpekcií a auditov. |
| --- | --- |

8.13.

Všetky teritoriálne riaditeľstvá vykonávajú hodnotenia riadenia zverených operácií vo svojich delegáciách pomocou rôznej kombinácie kontrol, inšpekcií a auditov.

Úrad EuropeAid má za cieľ podporovať využívanie najlepších postupov pri týchto hodnoteniach na základe získaných skúseností a vypracováva štandardizovanú metodiku.

| 8.14. | Cieľom stratégie auditu úradu EuropeAid je overiť zákonnosť a správnosť výdavkov na úrovni projektov. Prvá zložka je zabezpečená prostredníctvom certifikačných auditov, ktoré sa vyžadujú vo väčšine dohôd o financovaní projektov, a druhá zložka pozostáva z ročného plánu auditov približne 140 projektov vybraných na základe analýzy rizika. Projekty riadené medzinárodnými organizáciami, ktoré predstavujú významnú časť výdavkov a vyžadujú si osobitné metodiky preverovania, neboli zaradené do ročného plánu auditov. |
| --- | --- |

8.14.

Cieľom stratégie auditu úradu EuropeAid je overiť zákonnosť a správnosť výdavkov na úrovni projektov. Prvá zložka je zabezpečená prostredníctvom certifikačných auditov, ktoré sa vyžadujú vo väčšine dohôd o financovaní projektov, a druhá zložka pozostáva z ročného plánu auditov približne 140 projektov vybraných na základe analýzy rizika. Projekty riadené medzinárodnými organizáciami, ktoré predstavujú významnú časť výdavkov a vyžadujú si osobitné metodiky preverovania, neboli zaradené do ročného plánu auditov.

| 8.14. | V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a platnými medzinárodnými zmluvami sú projekty spolufinancované medzinárodnými organizáciami predmetom overovacích misií, ktoré uskutočňujú útvary Komisie. |
| --- | --- |

8.14.

V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a platnými medzinárodnými zmluvami sú projekty spolufinancované medzinárodnými organizáciami predmetom overovacích misií, ktoré uskutočňujú útvary Komisie.

| 8.15. | V kontrolovaných krajinách Dvor audítorov preskúmal 13 správ nezávislého audítora o osvedčení projektov. Hlavným zisteným nedostatkom bolo, že z 13 preskúmaných správ neboli v desiatich prípadoch nezávislým audítorom poskytnuté úplné zadávacie podmienky, čo znamená, že niektoré rizikové oblasti neboli zaradené do auditov, napríklad potreba overiť dodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv. V roku 2006 úrad EuropeAid zaradil štandardné zadávacie podmienky pre externé audity do svojej praktickej príručky. |
| --- | --- |

8.15.

V kontrolovaných krajinách Dvor audítorov preskúmal 13 správ nezávislého audítora o osvedčení projektov. Hlavným zisteným nedostatkom bolo, že z 13 preskúmaných správ neboli v desiatich prípadoch nezávislým audítorom poskytnuté úplné zadávacie podmienky, čo znamená, že niektoré rizikové oblasti neboli zaradené do auditov, napríklad potreba overiť dodržiavanie stanovených postupov uzatvárania zmlúv. V roku 2006 úrad EuropeAid zaradil štandardné zadávacie podmienky pre externé audity do svojej praktickej príručky.

| 8.15. | Štandardné podmienky externých auditov zavedené v rámci prepracovania praktickej príručky v roku 2006 sa osobitne zaoberajú dodržiavaním zmluvných podmienok vrátane podmienok súvisiacich s výberovými konaniami vyhlasovanými z iniciatívy príjemcov. |
| --- | --- |

8.15.

Štandardné podmienky externých auditov zavedené v rámci prepracovania praktickej príručky v roku 2006 sa osobitne zaoberajú dodržiavaním zmluvných podmienok vrátane podmienok súvisiacich s výberovými konaniami vyhlasovanými z iniciatívy príjemcov.

Generálne riaditeľstvo pre humanitárnu pomoc (GR ECHO)

| 8.16. | GR ECHO má ucelený systém na vykonávanie auditov implementačných partnerov. Súčasťou auditov bolo hodnotenie vnútorných kontrol implementačných partnerov a testovanie vzorky výdavkov na projekty, ktoré realizujú. |
| --- | --- |

8.16.

GR ECHO má ucelený systém na vykonávanie auditov implementačných partnerov. Súčasťou auditov bolo hodnotenie vnútorných kontrol implementačných partnerov a testovanie vzorky výdavkov na projekty, ktoré realizujú.

Vnútorný audit

| 8.17. | V roku 2005 oddelenie vnútorného auditu dokončilo správy GR ECHO a EuropeAid o financovaní činností prostredníctvom mimovládnych organizácií. Ich zistenia sa zhodujú so zisteniami Dvora audítorov a oddelenie vnútorného auditu navrhlo vecné odporúčania týkajúce sa podávania správ, vykonávania osobitnej analýzy rizika pre mimovládne organizácie a vykonávania externých auditov. |
| --- | --- |

8.17.

V roku 2005 oddelenie vnútorného auditu dokončilo správy GR ECHO a EuropeAid o financovaní činností prostredníctvom mimovládnych organizácií. Ich zistenia sa zhodujú so zisteniami Dvora audítorov a oddelenie vnútorného auditu navrhlo vecné odporúčania týkajúce sa podávania správ, vykonávania osobitnej analýzy rizika pre mimovládne organizácie a vykonávania externých auditov.

| 8.17. | Úrad EuropeAid a GR ECHO vytvorili a plnia akčný plán na základe odporúčaní medzinárodných účtovných štandardov IAS. |
| --- | --- |

8.17.

Úrad EuropeAid a GR ECHO vytvorili a plnia akčný plán na základe odporúčaní medzinárodných účtovných štandardov IAS.

Niekoľko odporúčaní v medzinárodných účtovných štandardoch IAS už bolo súčasťou úvah a iniciatív prebiehajúcich v rámci obidvoch uvedených útvarov, napríklad snaha úradu EuropAid posilniť vnútorné kontroly, vymedziť stratégiu auditu a preskúmať certifikačný audit a štandardnú dohodu o grantoch v súvislosti so stále pokročilejším procesom decentralizácie.

| 8.18. | V roku 2005 útvar vnútorného auditu dokončil niekoľko úloh vrátane následnej kontroly zavedenia štandardov vnútornej kontroly v riaditeľstvách úradu EuropeAid. Tak ako v predchádzajúcich rokoch útvar vnútorného auditu nemohol dokončiť svoj ročný plán práce najmä pre nedostatok ľudských zdrojov. |
| --- | --- |

8.18.

V roku 2005 útvar vnútorného auditu dokončil niekoľko úloh vrátane následnej kontroly zavedenia štandardov vnútornej kontroly v riaditeľstvách úradu EuropeAid. Tak ako v predchádzajúcich rokoch útvar vnútorného auditu nemohol dokončiť svoj ročný plán práce najmä pre nedostatok ľudských zdrojov.

| 8.18. | Ročný pracovný program je dynamickým dokumentom, ktorý odzrkadľuje vyvstávajúce priority, ako aj dosiahnuté skúsenosti. Niektoré úlohy je možné presunúť do nasledujúceho roku. |
| --- | --- |

8.18.

Ročný pracovný program je dynamickým dokumentom, ktorý odzrkadľuje vyvstávajúce priority, ako aj dosiahnuté skúsenosti. Niektoré úlohy je možné presunúť do nasledujúceho roku.

Decentralizácia v rámci CARDS

| 8.19. | Riadenie jedného projektu CARDS v Albánsku a siedmich projektov v Chorvátsku bolo decentralizované v prospech národných implementačných agentúr s predbežnou kontrolou rozhodnutí o zadaní zákazky a uzavretí zmluvy. Pred decentralizáciou však nebola posúdená schopnosť hospodárenia týchto implementačných agentúr podľa pravidiel stanovených v článku 53 a článku 164 nariadenia o rozpočtových pravidlách. Projekty v Chorvátsku boli riadené bez problémov, avšak delegácia musela vziať späť zodpovednosť za projekty v Albánsku. |
| --- | --- |

8.19.

Riadenie jedného projektu CARDS v Albánsku a siedmich projektov v Chorvátsku bolo decentralizované v prospech národných implementačných agentúr s predbežnou kontrolou rozhodnutí o zadaní zákazky a uzavretí zmluvy. Pred decentralizáciou však nebola posúdená schopnosť hospodárenia týchto implementačných agentúr podľa pravidiel stanovených v článku 53 a článku 164 nariadenia o rozpočtových pravidlách. Projekty v Chorvátsku boli riadené bez problémov, avšak delegácia musela vziať späť zodpovednosť za projekty v Albánsku.

| 8.19. | Pokiaľ ide o Chorvátsko, rozhodnutím Komisie PE/1378/2002 z 23. júla 2002, ktorým sa schvaľuje národný program CARDS 2002, je zabezpečený vhodný právny rámec pre zavedenie decentralizovaného riadenia. V nadväznosti na toto rozhodnutie Komisie bola s chorvátskymi orgánmi 9. októbra 2002 uzavretá dohoda o financovaní. V tejto dohode o financovaní sa ráta s možnosťou decentralizovanej realizácie. Na tomto základe a v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách platným v uvedenom období (nariadenie Rady z 21. decembra 1977), Komisia a chorvátske orgány uzatvorili 13. februára 2003 memorandum o porozumení o vytvorení centrálnej finančnej a kontraktačnej jednotky. |
| --- | --- |

8.19.

Pokiaľ ide o Chorvátsko, rozhodnutím Komisie PE/1378/2002 z 23. júla 2002, ktorým sa schvaľuje národný program CARDS 2002, je zabezpečený vhodný právny rámec pre zavedenie decentralizovaného riadenia. V nadväznosti na toto rozhodnutie Komisie bola s chorvátskymi orgánmi 9. októbra 2002 uzavretá dohoda o financovaní. V tejto dohode o financovaní sa ráta s možnosťou decentralizovanej realizácie. Na tomto základe a v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách platným v uvedenom období (nariadenie Rady z 21. decembra 1977), Komisia a chorvátske orgány uzatvorili 13. februára 2003 memorandum o porozumení o vytvorení centrálnej finančnej a kontraktačnej jednotky.

Pokiaľ ide o Albánsko, Komisia uskutočnila návštevu v jednotke pre riadenie projektu (JRP) v období medzi 1. a 4. júlom 2003. V nadväznosti na túto návštevu bolo s albánskymi orgánmi 14. júla podpísané memorandum o porozumení týkajúce sa zavedenia decentralizovaného riadenia v JRP na účely realizácie rozvojových programov miestneho spoločenstva.

Závery a odporúčania

| 8.20. | Podobne ako v predchádzajúcich rokoch sa pri audite Dvora audítorov zistilo málo chýb, ktoré majú vplyv na transakcie na úrovni delegácií (pozri odsek 8.4). Na úrovni implementačných organizácií sa však zistil v testovanej vzorke významný výskyt chýb s finančným dosahom (pozri odsek 8.5). Najčastejším typom chýb bola neschopnosť zabezpečiť, aby boli postupy uzatvárania zmlúv vrátane verejných súťaží v súlade s požiadavkami Komisie. |
| --- | --- |

8.20.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch sa pri audite Dvora audítorov zistilo málo chýb, ktoré majú vplyv na transakcie na úrovni delegácií (pozri odsek 8.4). Na úrovni implementačných organizácií sa však zistil v testovanej vzorke významný výskyt chýb s finančným dosahom (pozri odsek 8.5). Najčastejším typom chýb bola neschopnosť zabezpečiť, aby boli postupy uzatvárania zmlúv vrátane verejných súťaží v súlade s požiadavkami Komisie.

| 8.20. | Komisia oceňuje, že tak ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov považuje fungovanie finančného riadenia vykonávaného útvarmi Komisie, najmä delegáciami, za dobré. Komisia si uvedomuje riziká na organizačnej úrovni realizácie projektu a v posledných rokoch prijala niekoľko opatrení zameraných na zníženie tohto rizika a riešenie otázok vznesených Dvorom audítorov (pozri tiež odsek 8.5). |
| --- | --- |

8.20.

Komisia oceňuje, že tak ako v predchádzajúcich rokoch Dvor audítorov považuje fungovanie finančného riadenia vykonávaného útvarmi Komisie, najmä delegáciami, za dobré. Komisia si uvedomuje riziká na organizačnej úrovni realizácie projektu a v posledných rokoch prijala niekoľko opatrení zameraných na zníženie tohto rizika a riešenie otázok vznesených Dvorom audítorov (pozri tiež odsek 8.5).

| 8.21. | V
  tabuľke 8.1
  je zobrazené celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly Komisie Dvorom audítorov v roku 2005. Na úrovni implementačných organizácií pretrvávajú nedostatky systémov, ktoré boli navrhnuté na zabezpečenie zákonnosti a správnosti transakcií, čo je vysvetlené v odsekoch 8.14 až 8.15. |
| --- | --- |

8.21.

V
  tabuľke 8.1
  je zobrazené celkové hodnotenie systémov dohľadu a kontroly Komisie Dvorom audítorov v roku 2005. Na úrovni implementačných organizácií pretrvávajú nedostatky systémov, ktoré boli navrhnuté na zabezpečenie zákonnosti a správnosti transakcií, čo je vysvetlené v odsekoch 8.14 až 8.15.

| 8.21. | Bolo prijatých niekoľko nástrojov s cieľom znížiť riziko čerpania neoprávnených nákladov na projekt z rozpočtu. Nedávno zavedené doplnkové osobitné opatrenia posilnili kontrolné mechanizmy. Nové štandardné zmluvy a podmienky overovania výdavkov priložené k prepracovanej praktickej príručke sa napríklad osobitne zaoberajú zmluvnými aspektami, ktoré uviedol Dvor audítorov. |
| --- | --- |

8.21.

Bolo prijatých niekoľko nástrojov s cieľom znížiť riziko čerpania neoprávnených nákladov na projekt z rozpočtu. Nedávno zavedené doplnkové osobitné opatrenia posilnili kontrolné mechanizmy. Nové štandardné zmluvy a podmienky overovania výdavkov priložené k prepracovanej praktickej príručke sa napríklad osobitne zaoberajú zmluvnými aspektami, ktoré uviedol Dvor audítorov.

Tabuľka 8.1

a) Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly uskutočnené Dvorom audítorov v roku 2005

| | GR pre humanitárnu pomoc (ECHO) | Úrad pre spoluprácu EuropeAid | Delegácie |
| --- | --- | --- | --- |
| Celková koncepcia | A | B | — |
| Postupy a manuály | A | A | A |
| Fungovanie v praxi | A | B (10) | B (10) |
| Vnútorné audity | B (11) | B (11) | B (11) |
| Podávanie správ o riadení | A | B (10) | B |

GR pre humanitárnu pomoc (ECHO)

Úrad pre spoluprácu EuropeAid

Delegácie

Celková koncepcia

A

B

—

Postupy a manuály

A

A

A

Fungovanie v praxi

A

B (10)

B (10)

Vnútorné audity

B (11)

B (11)

B (11)

Podávanie správ o riadení

A

B (10)

B

b) Hodnotenie externých auditov uskutočnené Dvorom audítorov na úrovni organizácií implementujúcich projekty financované úradom EuropeAid

| Kvalita auditov | A |
| --- | --- |
| Počet auditov | B |
| Definícia zadávacích podmienok | B (12) |
| Účasť Komisie na výbere audítorov | B (12) |
| Zahrnutie postupov verejnej súťaže do rozsahu auditu | B (12) |
| Podávanie správ o výsledkoch preskúmania účtovných systémov | C |
| Dôkazy o využití a kontrole prijatia opatrení na základe audítorských správ | B |

Kvalita auditov

A

Počet auditov

B

Definícia zadávacích podmienok

B (12)

Účasť Komisie na výbere audítorov

B (12)

Zahrnutie postupov verejnej súťaže do rozsahu auditu

B (12)

Podávanie správ o výsledkoch preskúmania účtovných systémov

C

Dôkazy o využití a kontrole prijatia opatrení na základe audítorských správ

B

Kľúč k ukazovateľom

| Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly |
| --- |
| Funguje dobre. Sú potrebné menšie zlepšenia. | A |
| Funguje, ale sú potrebné zlepšenia. | B |
| Nefunguje podľa očakávaní. | C |

Hodnotenie systémov dohľadu a kontroly

Funguje dobre. Sú potrebné menšie zlepšenia.

A

Funguje, ale sú potrebné zlepšenia.

B

Nefunguje podľa očakávaní.

C

c) Kľúčové oblasti kontrolované Dvorom audítorov v roku 2005

| | GR pre humanitárnu pomoc (ECHO) | Úrad pre spoluprácu EuropeAid | Delegácie |
| --- | --- | --- | --- |
| Analýza rizika | Vykonal analýzu ako v predchádzajúcich rokoch. | V analýze rizika z decembra 2005 sú už uvedené finančné riziká na úrovni projektov. | — |
| Systémy podávania správ | Zachoval uspokojivé štandardy. | Systémy podávania správ potrebujú ďalšie zlepšenie:






  — | Modul CRIS-Audit sa stále nevyužíva a nie je dobre prepojený s riadiacimi informáciami. |

GR pre humanitárnu pomoc (ECHO)

Úrad pre spoluprácu EuropeAid

Delegácie

Analýza rizika

Vykonal analýzu ako v predchádzajúcich rokoch.

V analýze rizika z decembra 2005 sú už uvedené finančné riziká na úrovni projektov.

—

Systémy podávania správ

Zachoval uspokojivé štandardy.

Systémy podávania správ potrebujú ďalšie zlepšenie:

—

Modul CRIS-Audit sa stále nevyužíva a nie je dobre prepojený s riadiacimi informáciami.

| — | Neúplné správy o riadení vonkajšej pomoci. |
| --- | --- |

—

Neúplné správy o riadení vonkajšej pomoci.

Delegácie predkladajú správy o riadení vonkajšej pomoci každý polrok.

Koncepcia externých auditov a kontrol

Plne implementované.

Zlepšenie v roku 2005.

—

Implementácia externých auditov a kontrola prijatých opatrení

Audity a kontrola prijatých opatrení boli vykonané.

Zadávacie podmienky vydané vo februári 2005, je potrebné zlepšiť kontrolu prijatých opatrení.

—

| 8.22. | Riadenie niektorých projektov CARDS v Albánsku a Chorvátsku bolo decentralizované bez požadovaného predbežného posúdenia. |
| --- | --- |

8.22.

Riadenie niektorých projektov CARDS v Albánsku a Chorvátsku bolo decentralizované bez požadovaného predbežného posúdenia.

| 8.22. | Pokiaľ ide o Chorvátsko, rozhodnutie decentralizovať riadenie prijaté v roku 2002 bolo v súlade s ustanoveniami predchádzajúceho nariadenia o rozpočtových pravidlách. |
| --- | --- |

8.22.

Pokiaľ ide o Chorvátsko, rozhodnutie decentralizovať riadenie prijaté v roku 2002 bolo v súlade s ustanoveniami predchádzajúceho nariadenia o rozpočtových pravidlách.

V prípade Albánska rozhodnutie decentralizovať riadenie vyplývalo z návštevy uskutočnenej v JRP v júli 2003, v nadväznosti na ktorú bolo 14. júla 2003 podpísané s albánskymi orgánmi memorandum o porozumení.

| 8.23. | Na základe uvedených pripomienok sú odporúčania Dvora audítorov takéto: |
| --- | --- |

8.23.

Na základe uvedených pripomienok sú odporúčania Dvora audítorov takéto:

| 8.23. | |
| --- | --- |

8.23.

| a) | hodnotenie rizika úradu EuropeAid by sa malo ďalej doplniť o odkazy na zistenia vnútorných a nezávislých audítorov na úrovni projektov a o rozlišovanie rôznych typov implementačných organizácií a spôsobov financovania (pozri odsek 8.6); |
| --- | --- |

a)

hodnotenie rizika úradu EuropeAid by sa malo ďalej doplniť o odkazy na zistenia vnútorných a nezávislých audítorov na úrovni projektov a o rozlišovanie rôznych typov implementačných organizácií a spôsobov financovania (pozri odsek 8.6);

| a) | Kritériá uvedené Dvorom audítorov už úrad EuropeAid zohľadnil vo svojej koncepcii riadenia rizika. Komisia sa bude usilovať o ďalšie posilnenie súčasných mechanizmov a lepšiu komunikáciu základu svojich analýz. |
| --- | --- |

a)

Kritériá uvedené Dvorom audítorov už úrad EuropeAid zohľadnil vo svojej koncepcii riadenia rizika. Komisia sa bude usilovať o ďalšie posilnenie súčasných mechanizmov a lepšiu komunikáciu základu svojich analýz.

| b) | všetci nezávislí audítori projektov by mali vykonávať svoju prácu na základe zadávacích podmienok, ktoré zahŕňajú všetky známe rizikové oblasti vrátane dodržiavania požiadaviek Komisie týkajúcich sa postupov uzatvárania zmlúv a oprávnenosti výdavkov (pozri odsek 8.15); |
| --- | --- |

b)

všetci nezávislí audítori projektov by mali vykonávať svoju prácu na základe zadávacích podmienok, ktoré zahŕňajú všetky známe rizikové oblasti vrátane dodržiavania požiadaviek Komisie týkajúcich sa postupov uzatvárania zmlúv a oprávnenosti výdavkov (pozri odsek 8.15);

| b) | Komisia zdieľa stanovisko Dvora audítorov a v tejto súvislosti už prijala niekoľko opatrení. Nové štandardné zmluvy a podmienky overovania výdavkov priložené k prepracovanej praktickej príručke, ktorá nadobudla účinnosť 1. februára 2006, sa osobitne zaoberajú zmluvnými aspektmi uvedenými Dvorom audítorov. |
| --- | --- |

b)

Komisia zdieľa stanovisko Dvora audítorov a v tejto súvislosti už prijala niekoľko opatrení. Nové štandardné zmluvy a podmienky overovania výdavkov priložené k prepracovanej praktickej príručke, ktorá nadobudla účinnosť 1. februára 2006, sa osobitne zaoberajú zmluvnými aspektmi uvedenými Dvorom audítorov.

| c) | do systému CRIS by mali byť zadané informácie o všetkých auditoch projektov, ktoré boli vykonané nezávislými audítormi alebo zamestnancami Komisie, a tieto informácie by mali byť lepšie prepojené s príslušnými informáciami o riadení projektov (pozri odsek 8.9); |
| --- | --- |

c)

do systému CRIS by mali byť zadané informácie o všetkých auditoch projektov, ktoré boli vykonané nezávislými audítormi alebo zamestnancami Komisie, a tieto informácie by mali byť lepšie prepojené s príslušnými informáciami o riadení projektov (pozri odsek 8.9);

| c) | Úrad EuropAid má za cieľ ďalej skvalitňovať fungovanie nástroja CRIS-Audit na základe získaných skúseností. Cieľom je zjednodušiť a zjednotiť vkladané údaje, a umožniť tak lepšie využitie systému na ústrediach aj v delegáciách. |
| --- | --- |

c)

Úrad EuropAid má za cieľ ďalej skvalitňovať fungovanie nástroja CRIS-Audit na základe získaných skúseností. Cieľom je zjednodušiť a zjednotiť vkladané údaje, a umožniť tak lepšie využitie systému na ústrediach aj v delegáciách.

| d) | ústredie úradu EuropeAid by malo lepšie preverovať finančné informácie o auditoch predložené delegáciami s cieľom zabezpečiť ich úplnosť a jednotnosť. K tomu by mali prispieť audity ústredia vykonávané všetkými riaditeľstvami (pozri odseky 8.10 a 8.13); |
| --- | --- |

d)

ústredie úradu EuropeAid by malo lepšie preverovať finančné informácie o auditoch predložené delegáciami s cieľom zabezpečiť ich úplnosť a jednotnosť. K tomu by mali prispieť audity ústredia vykonávané všetkými riaditeľstvami (pozri odseky 8.10 a 8.13);

| d) | Ako je uvedené v odseku 8.10, informácie o auditoch zabezpečuje súčasný systém. S cieľom ďalej skvalitňovať a lepšie usmerňovať informácie poskytované delegáciami bol nedávno znovu posúdený formát pravidelných správ delegácií, vrátane oddielu a prílohy týkajúcich sa auditu.
  Všetky riaditeľstvá uskutočňujú monitorovacie/overovacie misie zamerané na riadenie zverených projektov ich delegáciami. Úrad EuropeAid má za cieľ podporovať využívanie najlepších postupov pri týchto hodnoteniach na základe získaných skúseností a vypracováva harmonizovanú metodiku. |
| --- | --- |

d)

Ako je uvedené v odseku 8.10, informácie o auditoch zabezpečuje súčasný systém. S cieľom ďalej skvalitňovať a lepšie usmerňovať informácie poskytované delegáciami bol nedávno znovu posúdený formát pravidelných správ delegácií, vrátane oddielu a prílohy týkajúcich sa auditu.

Všetky riaditeľstvá uskutočňujú monitorovacie/overovacie misie zamerané na riadenie zverených projektov ich delegáciami. Úrad EuropeAid má za cieľ podporovať využívanie najlepších postupov pri týchto hodnoteniach na základe získaných skúseností a vypracováva harmonizovanú metodiku.

| e) | Komisia by mala zabezpečiť, aby bola schopnosť hospodárenia národných implementačných agentúr posúdená pred decentralizáciou (pozri odsek 8.19). |
| --- | --- |

e)

Komisia by mala zabezpečiť, aby bola schopnosť hospodárenia národných implementačných agentúr posúdená pred decentralizáciou (pozri odsek 8.19).

| e) | Komisia si vždy uvedomovala nevyhnutnosť hodnotenia schopnosti a kvality národných implementačných agentúr a bude pokračovať v zabezpečovaní toho, aby všetky aspekty spojené s týmto hodnotením boli splnené. |
| --- | --- |

e)

Komisia si vždy uvedomovala nevyhnutnosť hodnotenia schopnosti a kvality národných implementačných agentúr a bude pokračovať v zabezpečovaní toho, aby všetky aspekty spojené s týmto hodnotením boli splnené.

KONTROLA PRIJATIA OPATRENÍ NA ZÁKLADE PREDCHÁDZAJÚCICH PRIPOMIENOK

Preverenie organizácií OSN

Úvod

| 8.24. | V predchádzajúcich výročných správach boli zdôraznené problémy týkajúce sa prístupu Európskeho dvora audítorov k dokumentácii organizácií OSN (13). V uznesení o udelení absolutória za plnenie rozpočtu EÚ za rok 2004 Európsky parlament požiadal Komisiu, aby objasnila právo Dvora audítorov na prístup k projektom, ktoré spravujú agentúry OSN (14). |
| --- | --- |

8.24.

V predchádzajúcich výročných správach boli zdôraznené problémy týkajúce sa prístupu Európskeho dvora audítorov k dokumentácii organizácií OSN (13). V uznesení o udelení absolutória za plnenie rozpočtu EÚ za rok 2004 Európsky parlament požiadal Komisiu, aby objasnila právo Dvora audítorov na prístup k projektom, ktoré spravujú agentúry OSN (14).

| 8.24. | Otázka práva prístupu Dvora audítorov k dokumentom týkajúcim sa projektov bola opätovne nastoľovaná v rámci 3. pracovnej skupiny finančnej a administratívnej rámcovej dohody (FAFA) medzi Komisiou a OSN. |
| --- | --- |

8.24.

Otázka práva prístupu Dvora audítorov k dokumentom týkajúcim sa projektov bola opätovne nastoľovaná v rámci 3. pracovnej skupiny finančnej a administratívnej rámcovej dohody (FAFA) medzi Komisiou a OSN.

Finančná a administratívna rámcová dohoda

| 8.25. | Vo finančnej a administratívnej rámcovej dohode je stanovený rámec riadenia finančných príspevkov Európskej komisie pre Organizáciu Spojených národov. Obsahuje klauzulu o kontrole, na ktorej sa prvýkrát dohodlo v roku 1994, ktorá umožňuje Európskym spoločenstvám vykonávať kontroly na mieste v súvislosti s operáciami, ktoré financujú. V tej istej klauzule sa od Organizácie Spojených národov vyžaduje, aby sprístupnila Európskym spoločenstvám všetky relevantné finančné informácie. |
| --- | --- |

8.25.

Vo finančnej a administratívnej rámcovej dohode je stanovený rámec riadenia finančných príspevkov Európskej komisie pre Organizáciu Spojených národov. Obsahuje klauzulu o kontrole, na ktorej sa prvýkrát dohodlo v roku 1994, ktorá umožňuje Európskym spoločenstvám vykonávať kontroly na mieste v súvislosti s operáciami, ktoré financujú. V tej istej klauzule sa od Organizácie Spojených národov vyžaduje, aby sprístupnila Európskym spoločenstvám všetky relevantné finančné informácie.

Pokrok zaznamenaný v roku 2005 pri hľadaní dohody o aspektoch finančnej kontroly s OSN

| 8.26. | Komisia a Organizácia Spojených národov zriadili preverovaciu pracovnú podskupinu v rámci pracovnej skupiny finančnej a administratívnej rámcovej dohody s cieľom vyriešiť problémy s prístupom k dokumentácii, ktoré mal Dvor audítorov aj Komisia (15). Táto pracovná podskupina sa stretla v decembri 2005 a navrhla opatrenia na vytváranie atmosféry dôvery v strednodobom a dlhodobom časovom horizonte s cieľom preukázať istotu, ktorú poskytujú orgány OSN povoľujúcim úradníkom Komisie, a zlepšiť koordináciu s Komisiou. Pracovná skupina taktiež zdôraznila potrebu v krátkodobom horizonte prijať konkrétne opatrenia na vyriešenie sporov vzniknutých počas preverovania. |
| --- | --- |

8.26.

Komisia a Organizácia Spojených národov zriadili preverovaciu pracovnú podskupinu v rámci pracovnej skupiny finančnej a administratívnej rámcovej dohody s cieľom vyriešiť problémy s prístupom k dokumentácii, ktoré mal Dvor audítorov aj Komisia (15). Táto pracovná podskupina sa stretla v decembri 2005 a navrhla opatrenia na vytváranie atmosféry dôvery v strednodobom a dlhodobom časovom horizonte s cieľom preukázať istotu, ktorú poskytujú orgány OSN povoľujúcim úradníkom Komisie, a zlepšiť koordináciu s Komisiou. Pracovná skupina taktiež zdôraznila potrebu v krátkodobom horizonte prijať konkrétne opatrenia na vyriešenie sporov vzniknutých počas preverovania.

| 8.26. | Dvor audítorov správne zdôrazňuje dôležitosť úspešnej implementácie doložky o preverovaní, o ktorú sa opiera FAFA, a uznáva úsilie Komisie a OSN prehlbovať obnovené partnerstvo. |
| --- | --- |

8.26.

Dvor audítorov správne zdôrazňuje dôležitosť úspešnej implementácie doložky o preverovaní, o ktorú sa opiera FAFA, a uznáva úsilie Komisie a OSN prehlbovať obnovené partnerstvo.

| 8.27. | Taktiež bola vytvorená pracovná podskupina na prípravu usmernení, ktoré upravujú dohodnutú mieru podrobnosti údajov, keď agentúry OSN predkladajú správu o realizácii projektov. Len v prípade, že správy OSN nie sú dostatočne podrobné, článok 2 finančnej a administratívnej rámcovej dohody umožňuje Komisii vyžiadať si osobitný formát správ. Pracovná podskupina pre predkladanie správ sa stretla v marci a decembri 2005 a potvrdila, že sú potrebné praktické usmernenia na vyriešenie nedostatkov pri predkladaní správ. |
| --- | --- |

8.27.

Taktiež bola vytvorená pracovná podskupina na prípravu usmernení, ktoré upravujú dohodnutú mieru podrobnosti údajov, keď agentúry OSN predkladajú správu o realizácii projektov. Len v prípade, že správy OSN nie sú dostatočne podrobné, článok 2 finančnej a administratívnej rámcovej dohody umožňuje Komisii vyžiadať si osobitný formát správ. Pracovná podskupina pre predkladanie správ sa stretla v marci a decembri 2005 a potvrdila, že sú potrebné praktické usmernenia na vyriešenie nedostatkov pri predkladaní správ.

Záver

| 8.28. | Komisia prerokúva s OSN v rámci finančnej a administratívnej dohody niekoľko aspektov kontroly. Prebieha dodatočná práca s cieľom pripraviť zreteľné usmernenia a postupy na posilnenie istoty vyplývajúcej z efektívneho využívania kontrol týkajúcich sa projektov OSN, ktoré financuje Komisia (16). |
| --- | --- |

8.28.

Komisia prerokúva s OSN v rámci finančnej a administratívnej dohody niekoľko aspektov kontroly. Prebieha dodatočná práca s cieľom pripraviť zreteľné usmernenia a postupy na posilnenie istoty vyplývajúcej z efektívneho využívania kontrol týkajúcich sa projektov OSN, ktoré financuje Komisia (16).

| 8.28. | Ako to potvrdil Dvor audítorov, Komisia sa spolu s OSN sústredí v rámci partnerstva na hľadanie obojstranne prijateľných riešení v oblastiach, na ktoré poukazuje Dvor audítorov. |
| --- | --- |

8.28.

Ako to potvrdil Dvor audítorov, Komisia sa spolu s OSN sústredí v rámci partnerstva na hľadanie obojstranne prijateľných riešení v oblastiach, na ktoré poukazuje Dvor audítorov.

Pracovná skupina FAFA je inštitucionálnym fórom, na ktorom sa riešia tieto a ostatné otázky.

Osobitná správa č. 25/98 týkajúca sa činností, ktoré podnikla Európska únia v oblasti jadrovej bezpečnosti v strednej a východnej Európe (SVE) a v nových nezávislých štátoch (NNŠ) v rokoch 1990 až 1997

Úvod

| 8.29. | V roku 1998 Dvor audítorov vydal Osobitnú správu č. 25/98 o činnostiach v oblasti jadrovej bezpečnosti financovaných v rámci programov PHARE a TACIS (17). Vo výročnej správe za rozpočtový rok 2000 Dvor audítorov zverejnil výsledky prvej následnej kontroly tejto správy a dospel k záveru, že: |
| --- | --- |

8.29.

V roku 1998 Dvor audítorov vydal Osobitnú správu č. 25/98 o činnostiach v oblasti jadrovej bezpečnosti financovaných v rámci programov PHARE a TACIS (17). Vo výročnej správe za rozpočtový rok 2000 Dvor audítorov zverejnil výsledky prvej následnej kontroly tejto správy a dospel k záveru, že:

| a) | Komisia objasnila svoju stratégiu, avšak nemá špecifické ukazovatele výkonnosti na meranie pokroku v oblasti jadrovej bezpečnosti; |
| --- | --- |

a)

Komisia objasnila svoju stratégiu, avšak nemá špecifické ukazovatele výkonnosti na meranie pokroku v oblasti jadrovej bezpečnosti;

| b) | bolo potrebné prideliť dostatočné ľudské zdroje na riadenie programov a zvýšiť zapojenie delegácií; |
| --- | --- |

b)

bolo potrebné prideliť dostatočné ľudské zdroje na riadenie programov a zvýšiť zapojenie delegácií;

| c) | by sa mali stanoviť prísne časové termíny na prípravu verejných súťaží; |
| --- | --- |

c)

by sa mali stanoviť prísne časové termíny na prípravu verejných súťaží;

| d) | vo všeobecnosti boli potrebné prísnejšie podmienky pre pomoc; |
| --- | --- |

d)

vo všeobecnosti boli potrebné prísnejšie podmienky pre pomoc;

| e) | bolo potrebné vyriešiť obmedzenú účasť a záväzky príjemcov a nedostatočnú koordináciu projektov. |
| --- | --- |

e)

bolo potrebné vyriešiť obmedzenú účasť a záväzky príjemcov a nedostatočnú koordináciu projektov.

Rada (18) následne privítala opatrenia, ktoré Komisia prijala ako reakciu na pôvodnú osobitnú správu Dvora audítorov, a poukázala na zvyšné nedostatky.

| 8.30. | Cieľom druhej následnej kontroly bolo zhodnotiť, do akej miery sa riešili pripomienky Dvora audítorov. Rozsah druhej kontroly sa obmedzil na pomoc v oblasti jadrovej bezpečnosti financovanú v rámci programu TACIS v Ruskej federácii a na Ukrajine (okrem jadrovej elektrárne v Černobyli). |
| --- | --- |

8.30.

Cieľom druhej následnej kontroly bolo zhodnotiť, do akej miery sa riešili pripomienky Dvora audítorov. Rozsah druhej kontroly sa obmedzil na pomoc v oblasti jadrovej bezpečnosti financovanú v rámci programu TACIS v Ruskej federácii a na Ukrajine (okrem jadrovej elektrárne v Černobyli).

| 8.31. | V rokoch 1991 až 2000 finančné prostriedky v rámci programu TACIS pridelené na jadrovú bezpečnosť dosiahli výšku 774 mil. EUR. V rokoch 2001 až 2005 boli pridelené finančné prostriedky vo výške 342 mil. EUR (okrem finančných prostriedkov na jadrovú elektráreň Černobyľ). |
| --- | --- |

8.31.

V rokoch 1991 až 2000 finančné prostriedky v rámci programu TACIS pridelené na jadrovú bezpečnosť dosiahli výšku 774 mil. EUR. V rokoch 2001 až 2005 boli pridelené finančné prostriedky vo výške 342 mil. EUR (okrem finančných prostriedkov na jadrovú elektráreň Černobyľ).

Stratégia pomoci objasnená, nie však bez nedostatkov

| 8.32. | Komisia vysvetlila svoju novú stratégiu budúcej pomoci v oblasti jadrovej bezpečnosti v NNŠ a SVE v oznámení Rade a Európskemu parlamentu v septembri 2000 (19). Tento strategický dokument je jednotný a ucelený. Jeho implementácia však nie je bez nedostatkov. |
| --- | --- |

8.32.

Komisia vysvetlila svoju novú stratégiu budúcej pomoci v oblasti jadrovej bezpečnosti v NNŠ a SVE v oznámení Rade a Európskemu parlamentu v septembri 2000 (19). Tento strategický dokument je jednotný a ucelený. Jeho implementácia však nie je bez nedostatkov.

| 8.32. | Pokiaľ ide o implementáciu intervenčnej stratégie, všimnite si odpovede uvedené ďalej. |
| --- | --- |

8.32.

Pokiaľ ide o implementáciu intervenčnej stratégie, všimnite si odpovede uvedené ďalej.

| 8.33. | Prenos západnej kultúry bezpečnosti do jadrových elektrární v NZŠ bol hlavným cieľom pomoci v rámci programu TACIS. Na úrovni jadrových elektrární sa to riešilo prostredníctvom ponuky „ľahkej“ technickej pomoci na mieste a moderných zariadení. Od roku 2001 Komisia uplatňuje nový dvojfázový prístup, pričom samotné projekty zlepšenia elektrární sa realizujú až po dokončení fázy predbežného plánovania projektov. V roku 2005 Dvor audítorov zistil, že systém plánovania je navrhnutý dobre a že schválené projekty boli relevantné a pripravené na realizáciu. |
| --- | --- |

8.33.

Prenos západnej kultúry bezpečnosti do jadrových elektrární v NZŠ bol hlavným cieľom pomoci v rámci programu TACIS. Na úrovni jadrových elektrární sa to riešilo prostredníctvom ponuky „ľahkej“ technickej pomoci na mieste a moderných zariadení. Od roku 2001 Komisia uplatňuje nový dvojfázový prístup, pričom samotné projekty zlepšenia elektrární sa realizujú až po dokončení fázy predbežného plánovania projektov. V roku 2005 Dvor audítorov zistil, že systém plánovania je navrhnutý dobre a že schválené projekty boli relevantné a pripravené na realizáciu.

| 8.34. | EÚ síce prispela k preneseniu kultúry bezpečnosti do jadrových elektrární, no len nedávno sa začala venovať zvýšená pozornosť spracovaniu rádioaktívneho odpadu, hoci tento aspekt je súčasťou stratégie pomoci. Koncom roku 2005 sa národné stratégie spracovania odpadu v oboch krajinách len začínali pripravovať a začala sa realizovať prípravná fáza niekoľkých projektov spracovania rádioaktívneho odpadu v jadrových elektrárňach napriek významu, ktorý všetky strany tejto problematike pripisovali. |
| --- | --- |

8.34.

EÚ síce prispela k preneseniu kultúry bezpečnosti do jadrových elektrární, no len nedávno sa začala venovať zvýšená pozornosť spracovaniu rádioaktívneho odpadu, hoci tento aspekt je súčasťou stratégie pomoci. Koncom roku 2005 sa národné stratégie spracovania odpadu v oboch krajinách len začínali pripravovať a začala sa realizovať prípravná fáza niekoľkých projektov spracovania rádioaktívneho odpadu v jadrových elektrárňach napriek významu, ktorý všetky strany tejto problematike pripisovali.

| 8.34. | V posledných rokoch sa venuje zvýšená pozornosť spracovaniu rádioaktívneho odpadu, keďže je súčasťou intervenčnej stratégie. V súlade s významom, ktorý tejto otázke kladú všetky strany, sa na úrovni JE začalo niekoľko projektov týkajúcich sa spracovania rádioaktívneho odpadu. |
| --- | --- |

8.34.

V posledných rokoch sa venuje zvýšená pozornosť spracovaniu rádioaktívneho odpadu, keďže je súčasťou intervenčnej stratégie. V súlade s významom, ktorý tejto otázke kladú všetky strany, sa na úrovni JE začalo niekoľko projektov týkajúcich sa spracovania rádioaktívneho odpadu.

| 8.35. | Medzinárodná agentúra pre atómovú energiu a ostatné strany stanovili ukazovatele výkonnosti jadrových elektrární. Národné regulačné orgány každoročne predkladajú Medzinárodnej agentúre pre atómovú energiu celkovú správu o bezpečnostných normách. Podľa ich informácií sa ukazovatele postupne zlepšujú. Komisia má prístup k týmto informáciám a zastáva názor, že nie je potrebné, aby vypracovala vlastné ukazovatele všeobecnej bezpečnosti. |
| --- | --- |

8.35.

Medzinárodná agentúra pre atómovú energiu a ostatné strany stanovili ukazovatele výkonnosti jadrových elektrární. Národné regulačné orgány každoročne predkladajú Medzinárodnej agentúre pre atómovú energiu celkovú správu o bezpečnostných normách. Podľa ich informácií sa ukazovatele postupne zlepšujú. Komisia má prístup k týmto informáciám a zastáva názor, že nie je potrebné, aby vypracovala vlastné ukazovatele všeobecnej bezpečnosti.

| 8.36. | Komisia by však mala dokázať overiť efektívnosť výdavkov v rámci programu TACIS. Koncom roku 2005 Komisia stále nedokázala stanoviť, do akej miery prispel program TACIS k zlepšeniu bezpečnosti na úrovni jednotlivých jadrových elektrární. Komisia nedostáva informácie od jadrových elektrární ani od svojich vlastných tímov technickej pomoci. Za týchto okolností je ťažké (ak nie nemožné) racionálne stanoviť ciele pre budúce výdavky v tejto oblasti, plánovať činnosti a vypracovať možnú východiskovú stratégiu. |
| --- | --- |

8.36.

Komisia by však mala dokázať overiť efektívnosť výdavkov v rámci programu TACIS. Koncom roku 2005 Komisia stále nedokázala stanoviť, do akej miery prispel program TACIS k zlepšeniu bezpečnosti na úrovni jednotlivých jadrových elektrární. Komisia nedostáva informácie od jadrových elektrární ani od svojich vlastných tímov technickej pomoci. Za týchto okolností je ťažké (ak nie nemožné) racionálne stanoviť ciele pre budúce výdavky v tejto oblasti, plánovať činnosti a vypracovať možnú východiskovú stratégiu.

| 8.36. | V roku 2006 sa začalo hodnotenie všetkých projektov na mieste s cieľom analyzovať ich dosah. |
| --- | --- |

8.36.

V roku 2006 sa začalo hodnotenie všetkých projektov na mieste s cieľom analyzovať ich dosah.

V záujme stanovenia cieľov pre budúce výdavky v tejto oblasti a naplánovania budúcich činností bude v spolupráci s agentúrou IAEA (Viedeň) rozvinutá stratégia, ktorej výsledkom by malo byť celkové spoločné hodnotenie súčasnej bezpečnostnej úrovne reaktorov typu VVER na Ukrajine a v Rusku.

Ľudské zdroje a riadenie programu sa zlepšili

| 8.37. | Na úrovni ústredia Komisia posilnila jednotku zodpovednú za prevádzkové riadenie programu jadrovej bezpečnosti TACIS tým, že na ňu vyčlenila o 50 % viac stálych zamestnancov. Taktiež zabezpečila služby Inštitútu pre energiu Spoločného výskumného centra pri riadení programu. |
| --- | --- |

8.37.

Na úrovni ústredia Komisia posilnila jednotku zodpovednú za prevádzkové riadenie programu jadrovej bezpečnosti TACIS tým, že na ňu vyčlenila o 50 % viac stálych zamestnancov. Taktiež zabezpečila služby Inštitútu pre energiu Spoločného výskumného centra pri riadení programu.

| 8.38. | Komisia zapojila delegácie v Moskve a Kyjeve do plánovania a realizácie programu. Koncom roku 2004 bol v Kyjeve založený Spoločný úrad podpory, ktorý poskytuje podporu prijímateľským organizáciám a Komisii. Je podobný Spoločnému útvaru riadenia v Moskve, ktorý bol zriadený v roku 1997, a prispel k účinnejšej a efektívnejšej pomoci v oblasti jadrovej bezpečnosti, ako je vysvetlené nižšie. Komisia však dostatočne nedefinovala úlohy, funkcie a právomoci delegácií a podporných úradov. |
| --- | --- |

8.38.

Komisia zapojila delegácie v Moskve a Kyjeve do plánovania a realizácie programu. Koncom roku 2004 bol v Kyjeve založený Spoločný úrad podpory, ktorý poskytuje podporu prijímateľským organizáciám a Komisii. Je podobný Spoločnému útvaru riadenia v Moskve, ktorý bol zriadený v roku 1997, a prispel k účinnejšej a efektívnejšej pomoci v oblasti jadrovej bezpečnosti, ako je vysvetlené nižšie. Komisia však dostatočne nedefinovala úlohy, funkcie a právomoci delegácií a podporných úradov.

| 8.38. | Zapojenie delegácie bolo obmedzené kvôli centralizovanému riadeniu programu. Keby sa zaviedol presun zodpovednosti v oblasti jadrovej bezpečnosti, pod podmienkou, že by spĺňal cieľ zvýšenia jadrovej bezpečnosti a zabezpečenia lepšieho riadenia programu, úloha, funkcia a mandát delegácií a podporné úrady sa vymedzia osobitne. |
| --- | --- |

8.38.

Zapojenie delegácie bolo obmedzené kvôli centralizovanému riadeniu programu. Keby sa zaviedol presun zodpovednosti v oblasti jadrovej bezpečnosti, pod podmienkou, že by spĺňal cieľ zvýšenia jadrovej bezpečnosti a zabezpečenia lepšieho riadenia programu, úloha, funkcia a mandát delegácií a podporné úrady sa vymedzia osobitne.

Realizácia projektov sa zlepšila, niektoré problémy však pretrvávajú

| 8.39. | Objem nahromadených zmluvných záväzkov (20) zostal stabilný do konca roku 2002, keď bol vo výške 168 mil. EUR, a znížil sa približne na 108 mil. EUR koncom roku 2004. Priemerný čas potrebný na uzatvorenie zmluvy sa skrátil z približne 700 dní v roku 2000 na 200 dní v roku 2005. |
| --- | --- |

8.39.

Objem nahromadených zmluvných záväzkov (20) zostal stabilný do konca roku 2002, keď bol vo výške 168 mil. EUR, a znížil sa približne na 108 mil. EUR koncom roku 2004. Priemerný čas potrebný na uzatvorenie zmluvy sa skrátil z približne 700 dní v roku 2000 na 200 dní v roku 2005.

| 8.40. | V priebehu realizácie projektov dochádza k nahromaďovaniu oneskorenia. Komisia nestanovila zúčastneným stranám prísne časové termíny. Štatistiky Komisie ukazujú, že oneskorenie bolo zväčša spôsobené neskorou odpoveďou prijímateľských organizácií. Pravidlo n + 3 zavedené v nariadení o rozpočtových pravidlách (21) však motivuje všetky zúčastnené strany konať rýchlejšie. |
| --- | --- |

8.40.

V priebehu realizácie projektov dochádza k nahromaďovaniu oneskorenia. Komisia nestanovila zúčastneným stranám prísne časové termíny. Štatistiky Komisie ukazujú, že oneskorenie bolo zväčša spôsobené neskorou odpoveďou prijímateľských organizácií. Pravidlo n + 3 zavedené v nariadení o rozpočtových pravidlách (21) však motivuje všetky zúčastnené strany konať rýchlejšie.

| 8.40. | Z dôvodu zložitosti projektov jadrovej bezpečnosti môže počas realizácie projektu dochádzať k oneskoreniu. Komisia sa vyhla prísnym časovým limitom pre zapojené strany pretoze vysoko prioritný cieľ zvýšenia jadrovej bezpečnosti pri dokončovaní projektov prevažuje nad oneskorením projektov. Prijali sa však opatrenia, aby sa predišlo takýmto oneskoreniam; Komisia dohliada na partnerov projektu (zmluvní dodávatelia, príjemcovia a kontraktačné orgány) s cieľom zabezpečiť najvyššiu efektivitu a plnenie cieľov. |
| --- | --- |

8.40.

Z dôvodu zložitosti projektov jadrovej bezpečnosti môže počas realizácie projektu dochádzať k oneskoreniu. Komisia sa vyhla prísnym časovým limitom pre zapojené strany pretoze vysoko prioritný cieľ zvýšenia jadrovej bezpečnosti pri dokončovaní projektov prevažuje nad oneskorením projektov. Prijali sa však opatrenia, aby sa predišlo takýmto oneskoreniam; Komisia dohliada na partnerov projektu (zmluvní dodávatelia, príjemcovia a kontraktačné orgány) s cieľom zabezpečiť najvyššiu efektivitu a plnenie cieľov.

| 8.41. | Mnohé problémy spojené s verejným obstarávaním zariadení naďalej spôsobovali pri projektoch jadrových elektrární veľké oneskorenie (v niektorých prípadoch až štyri roky). Týkali sa 8.29 a) návrhu a schválenia technických špecifikácií, 8.29 b) postupov verejného obstarávania, ktoré považujú mnohí a často neskúsení účastníci za zložité a nepružné, a 8.29 c) obmedzenej konkurencie spôsobenej vysoko špecializovanou technológiou a nízkym počtom potenciálnych dodávateľov. |
| --- | --- |

8.41.

Mnohé problémy spojené s verejným obstarávaním zariadení naďalej spôsobovali pri projektoch jadrových elektrární veľké oneskorenie (v niektorých prípadoch až štyri roky). Týkali sa 8.29 a) návrhu a schválenia technických špecifikácií, 8.29 b) postupov verejného obstarávania, ktoré považujú mnohí a často neskúsení účastníci za zložité a nepružné, a 8.29 c) obmedzenej konkurencie spôsobenej vysoko špecializovanou technológiou a nízkym počtom potenciálnych dodávateľov.

| 8.41. | Z dôvodu technickej zložitosti sa o každom priemyselnom projekte (PZP – projekt zlepšovania prevádzky) rozhoduje až po dokončení predbežného projektu (PPP – projekt prípravy prevádzky). PPP umožňuje stanoviť úlohy a podmienky, ktoré budú tvoriť základ PZP ako druhej fázy. Tieto úvodné fázy sú dôležité kvôli uváženému vymedzeniu a licenčným činnostiam nevyhnutným na dosiahnutie najvyššieho bezpečnostného dosahu. |
| --- | --- |

8.41.

Z dôvodu technickej zložitosti sa o každom priemyselnom projekte (PZP – projekt zlepšovania prevádzky) rozhoduje až po dokončení predbežného projektu (PPP – projekt prípravy prevádzky). PPP umožňuje stanoviť úlohy a podmienky, ktoré budú tvoriť základ PZP ako druhej fázy. Tieto úvodné fázy sú dôležité kvôli uváženému vymedzeniu a licenčným činnostiam nevyhnutným na dosiahnutie najvyššieho bezpečnostného dosahu.

| 8.42. | Dvor audítorov nezistil nijaké porušenie nariadení v procese verejného obstarávania týkajúceho sa verejných zákaziek na služby a verejných zákaziek na dodávku tovaru, ktoré skontroloval v roku 2005. Problémy však pretrvávali s oslobodením zariadení zakúpených doma alebo dovezených zariadení od DPH. |
| --- | --- |

8.42.

Dvor audítorov nezistil nijaké porušenie nariadení v procese verejného obstarávania týkajúceho sa verejných zákaziek na služby a verejných zákaziek na dodávku tovaru, ktoré skontroloval v roku 2005. Problémy však pretrvávali s oslobodením zariadení zakúpených doma alebo dovezených zariadení od DPH.

| 8.42. | Komisia si uvedomuje pretrvávajúce problémy, ktoré súvisia s tým, ako orgány krajín príjemcov dodržiavajú pravidlá oslobodenia od DPH, ako je to uvedené v nariadení TACIS. Tento problém sa pravidelne nastoľuje na politickej úrovni, doteraz však neúspešne. |
| --- | --- |

8.42.

Komisia si uvedomuje pretrvávajúce problémy, ktoré súvisia s tým, ako orgány krajín príjemcov dodržiavajú pravidlá oslobodenia od DPH, ako je to uvedené v nariadení TACIS. Tento problém sa pravidelne nastoľuje na politickej úrovni, doteraz však neúspešne.

Zapojenie príjemcov sa mierne zlepšilo

| 8.43. | Štruktúra a administratívna kapacita ruských a ukrajinských orgánov jadrovej bezpečnosti sa na ústrednej úrovni posilnili. V roku 2005 orgány oboch krajín vyslovili spokojnosť s rozšírením svojho zapojenia do plánovania a realizácie činností v rámci programu TACIS. |
| --- | --- |

8.43.

Štruktúra a administratívna kapacita ruských a ukrajinských orgánov jadrovej bezpečnosti sa na ústrednej úrovni posilnili. V roku 2005 orgány oboch krajín vyslovili spokojnosť s rozšírením svojho zapojenia do plánovania a realizácie činností v rámci programu TACIS.

| 8.44. | Západní miestni odborníci aj jadrové elektrárne zdôraznili celkové zlepšenie vzájomnej spolupráce. Zapojenie sa do projektov a všeobecné záväzky zlepšenia bezpečnosti zo strany samotných jadrových elektrární boli uspokojivé. Centrálna úroveň rozvodových energetických podnikov, t. j. vlastníci jadrových elektrární, sa nezúčastňovala efektívne na šírení či zdieľaní výsledkov projektov. |
| --- | --- |

8.44.

Západní miestni odborníci aj jadrové elektrárne zdôraznili celkové zlepšenie vzájomnej spolupráce. Zapojenie sa do projektov a všeobecné záväzky zlepšenia bezpečnosti zo strany samotných jadrových elektrární boli uspokojivé. Centrálna úroveň rozvodových energetických podnikov, t. j. vlastníci jadrových elektrární, sa nezúčastňovala efektívne na šírení či zdieľaní výsledkov projektov.

| 8.44. | Komisia rozpracovala v spolupráci so spoločným výskumným strediskom JRC – IE Petten dva projekty (jeden pre Rusko, nedávno jeden pre Ukrajinu) zamerané na šírenie výsledkov hlavných projektov medzi konečnými užívateľmi (JE a ústavy). |
| --- | --- |

8.44.

Komisia rozpracovala v spolupráci so spoločným výskumným strediskom JRC – IE Petten dva projekty (jeden pre Rusko, nedávno jeden pre Ukrajinu) zamerané na šírenie výsledkov hlavných projektov medzi konečnými užívateľmi (JE a ústavy).

V budúcom programe bude najväčšie úsilie venované zlepšeniu povedomia o bezpečnosti v krajinách prijímajúcich pomoc v Rusku a na Ukrajine. Bude zahŕňať šírenie najlepších postupov spolu s činnosťami požadovanými na prenos výsledok projektov na úrovni konečného užívateľa (JE).

| 8.45. | Napriek pozitívnemu vývoju získavanie požadovaných informácií a údajov o parametroch projektov výstavby jadrových elektrární od ruských a ukrajinských inštitúcií bolo naďalej náročné. |
| --- | --- |

8.45.

Napriek pozitívnemu vývoju získavanie požadovaných informácií a údajov o parametroch projektov výstavby jadrových elektrární od ruských a ukrajinských inštitúcií bolo naďalej náročné.

Záver a odporúčania

| 8.46. | Od roku 2000 Komisia výrazne zlepšila riadenie programu jadrovej bezpečnosti. S cieľom zlepšiť efektívnosť tohto programu Dvor audítorov odporúča Komisii, aby ešte viac posilnila: |
| --- | --- |

8.46.

Od roku 2000 Komisia výrazne zlepšila riadenie programu jadrovej bezpečnosti. S cieľom zlepšiť efektívnosť tohto programu Dvor audítorov odporúča Komisii, aby ešte viac posilnila:

| 8.46. | Komisia ďalej posilní: |
| --- | --- |

8.46.

Komisia ďalej posilní:

| a) | implementáciu svojej stratégie pomoci prostredníctvom: |
| --- | --- |

a)

implementáciu svojej stratégie pomoci prostredníctvom:

| a) | implementáciu svojej intervenčnej stratégie: |
| --- | --- |

a)

implementáciu svojej intervenčnej stratégie:

| | i) | vypracovania systému merania vplyvu programu jadrovej bezpečnosti v rámci TACIS na úrovni jednotlivých jadrových elektrární a stanovenia overiteľných cieľov na nové programovacie obdobie; |
| --- | --- | --- |

i)

vypracovania systému merania vplyvu programu jadrovej bezpečnosti v rámci TACIS na úrovni jednotlivých jadrových elektrární a stanovenia overiteľných cieľov na nové programovacie obdobie;

| | i) | Komisia pracuje na možnej metóde merania dosahu projektov TACIS na úrovni jednotlivých JE a šírení v rámci celého jadrového sektora. Tieto snahy bude potrebné integrovať v priebehu úvodnej fázy budúceho programu. |
| --- | --- | --- |

i)

Komisia pracuje na možnej metóde merania dosahu projektov TACIS na úrovni jednotlivých JE a šírení v rámci celého jadrového sektora. Tieto snahy bude potrebné integrovať v priebehu úvodnej fázy budúceho programu.

| | ii) | zvýšeného úsilia stanoviť a realizovať projekty aj v oblasti rádioaktívneho odpadu; |
| --- | --- | --- |

ii)

zvýšeného úsilia stanoviť a realizovať projekty aj v oblasti rádioaktívneho odpadu;

| | ii) | Komisia bude spolu s príjemcami skúmať doplnkové projekty v oblasti rádioaktívneho odpadu a zváži najdôležitejšie priority. |
| --- | --- | --- |

ii)

Komisia bude spolu s príjemcami skúmať doplnkové projekty v oblasti rádioaktívneho odpadu a zváži najdôležitejšie priority.

| | iii) | zavedenia prístupu, ktorý spočíva v zapojení všetkých rozvodových energetických podnikov do šírenia a zdieľania výsledkov projektov, a |
| --- | --- | --- |

iii)

zavedenia prístupu, ktorý spočíva v zapojení všetkých rozvodových energetických podnikov do šírenia a zdieľania výsledkov projektov, a

| | iii) | Komisia má za cieľ realizovať projekty s najväčším zapojením príjemcov a konečných užívateľov na technickej, riadiacej a finančnej úrovni bez toho, aby tým podmieňovala ich realizáciu. |
| --- | --- | --- |

iii)

Komisia má za cieľ realizovať projekty s najväčším zapojením príjemcov a konečných užívateľov na technickej, riadiacej a finančnej úrovni bez toho, aby tým podmieňovala ich realizáciu.

| b) | riadenie programu prostredníctvom: |
| --- | --- |

b)

riadenie programu prostredníctvom:

| b) | riadenie programu: |
| --- | --- |

b)

riadenie programu:

| | i) | zvýšeného zapojenia delegácií, pridelením dostatočných ľudských zdrojov a objasnením ich zodpovednosti; |
| --- | --- | --- |

i)

zvýšeného zapojenia delegácií, pridelením dostatočných ľudských zdrojov a objasnením ich zodpovednosti;

| | i) | Komisia preskúma zvýšené zapojenie delegácií za predpokladu, že to je v súlade s cieľmi zameranými na zvýšenie jadrovej bezpečnosti a lepšie riadenie programu, vrátane prideľovania adekvátnych ľudských zdrojov a stanovenia ich zodpovednosti. |
| --- | --- | --- |

i)

Komisia preskúma zvýšené zapojenie delegácií za predpokladu, že to je v súlade s cieľmi zameranými na zvýšenie jadrovej bezpečnosti a lepšie riadenie programu, vrátane prideľovania adekvátnych ľudských zdrojov a stanovenia ich zodpovednosti.

| | ii) | zváženia možnosti poskytnúť ďalšie financovanie len pod podmienkou, že príjemca plní zmluvné záväzky; |
| --- | --- | --- |

ii)

zváženia možnosti poskytnúť ďalšie financovanie len pod podmienkou, že príjemca plní zmluvné záväzky;

| | ii) | Komisia bude naďalej trvať na tom, aby krajiny príjemcov dodržiavali zmluvné záväzky. |
| --- | --- | --- |

ii)

Komisia bude naďalej trvať na tom, aby krajiny príjemcov dodržiavali zmluvné záväzky.

| | iii) | podrobnej analýzy celého procesu verejného obstarávania zariadení a uplatnenia osvedčených postupov, napr. spolufinancovania, s cieľom zefektívniť tieto procesy. |
| --- | --- | --- |

iii)

podrobnej analýzy celého procesu verejného obstarávania zariadení a uplatnenia osvedčených postupov, napr. spolufinancovania, s cieľom zefektívniť tieto procesy.

| | iii) | Komisia preskúma celý proces výberových konaní pričom zohľadní skutočnosť, že by nemal byť v rozpore s cieľom zvýšenia jadrovej bezpečnosti a že by mal ponúknuť lepšie podmienky riadenia projektu. |
| --- | --- | --- |

iii)

Komisia preskúma celý proces výberových konaní pričom zohľadní skutočnosť, že by nemal byť v rozpore s cieľom zvýšenia jadrovej bezpečnosti a že by mal ponúknuť lepšie podmienky riadenia projektu.

OSOBITNÉ SPRÁVY VYDANÉ OD POSLEDNEJ VÝROČNEJ SPRÁVY

| 8.47. | Za posledných dvanásť mesiacov Dvor audítorov vydal štyri osobitné správy, ktoré sa týkajú vonkajších opatrení: |
| --- | --- |

8.47.

Za posledných dvanásť mesiacov Dvor audítorov vydal štyri osobitné správy, ktoré sa týkajú vonkajších opatrení:

| a) | osobitná správa č. 2/2006 týkajúca sa vykonávania projektov financovaných v rámci programu TACIS v Ruskej federácii; |
| --- | --- |

a)

osobitná správa č. 2/2006 týkajúca sa vykonávania projektov financovaných v rámci programu TACIS v Ruskej federácii;

| b) | osobitná správa č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami; |
| --- | --- |

b)

osobitná správa č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami;

| c) | osobitná správa č. 5/2006 týkajúca sa programu MEDA; |
| --- | --- |

c)

osobitná správa č. 5/2006 týkajúca sa programu MEDA;

| d) | osobitná správa č. 6/2006 Environmentálne aspekty rozvojovej spolupráce Komisie. |
| --- | --- |

d)

osobitná správa č. 6/2006 Environmentálne aspekty rozvojovej spolupráce Komisie.

Správy sa nachádzajú na internetovej stránke Dvora audítorov (www.eca.europa.eu).

---

(1)  Pomoc poskytovaná z Európskych rozvojových fondov je predmetom samostatnej správy, pretože nie je financovaná zo všeobecného rozpočtu.

(2)  Programom CARDS sa podporuje stabilita a mier v krajinách západného Balkánu.

(3)  Viac než 60 % záväzkov v rámci programu CARDS v roku 2005.

(4)  Kontrolované boli delegácie v Albánsku, Kolumbii, Chorvátsku, Indii, Gruzínsku a Libanone.

(5)  Odsek 7.17.

(6)  Pozri vVýročnú správu za rozpočtový rok 2004, odsek 7.21.

(7)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odsek 7.19.

(8)  Pozri odsek 37 osobitnej správy č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami.

(9)  Geografické riaditeľstvá: Ázia a stredná Ázia; Európa, južné Stredomorie, Stredný východ a susedská politika; Latinská Amerika.

(10)  Väčšina prvkov funguje, ale niektoré je ešte potrebné zlepšiť.

(11)  Útvar vnútorného auditu sa sústredil na analýzu systému, a zatiaľ netestoval systémy. V prípade GR ECHO sa podľa Komisie začalo testovanie v roku 2005 a bude ukončené v roku 2006.

(12)  Nezávislé audity zadané implementačnými organizáciami je potrebné zlepšiť. Nové opatrenia, ktoré Komisia zaviedla, by sa mali odraziť v roku 2006.

(13)  Vo výročných správach za rozpočtové roky 2001 a 2004 boli opísané ťažkosti Dvora audítorov s prístupom k údajom agentúr OSN. Vo výročnej správe za rozpočtový rok 2004 Dvor audítorov odporúčal, aby Komisia objasnila agentúram OSN právo Dvora audítorov na prístup k projektom, ktoré spravujú. V roku 2005 nebola vybraná ani jedna agentúra OSN na audit Dvora audítorov na účely vyhlásenia o vierohodnosti.

(14)  Odsek 171 uznesenia zaradený do správy o udelení absolutória za plnenie rozpočtu EÚ za rok 2004 A6 – 0108/2006.

(15)  V článku 13 finančnej a administratívnej rámcovej dohody sa zriaďuje pracovná skupina, ktorá sa má stretávať aspoň jedenkrát ročne s cieľom podporiť pravidelnú výmenu informácií o všetkých záležitostiach vyplývajúcich z dohody.

(16)  V prípade jedného projektu OSN v Indonézii po počiatočnej zdržanlivosti GR ECHO získalo v roku 2005 prístup náležitým uplatnením finančnej a administratívnej rámcovej dohody.

(17)  Ú. v. ES C 35, 9.2.1999.

(18)  Odporúčanie Rady týkajúce sa udelenia absolutória za rok 2000.

(19)  KOM(2000) 493, konečné znenie zo 6. septembra 2000.

(20)  RAC („reste á contracter“).

(21)  Pozri článok 166 ods. 2 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 15. júna 2002 (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002, s. 1): „Dohody o financovaní s tretími krajinami ako príjemcami... sa uzatvárajú najneskôr do 31. decembra roku n+1, pričom n je rok, v ktorom vznikol rozpočtový záväzok. Individuálne zmluvy a dohody, ktorými sa vykonávajú tieto dohody o financovaní, sa uzatvárajú najneskôr do troch rokov po dni vzniku rozpočtového záväzku. Individuálne zmluvy a dohody, ktoré sa týkajú auditu a hodnotenia, môžu byť uzavreté neskôr.“

---

KAPITOLA 9

Predvstupová stratégia

OBSAH

Úvod

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu

Kontrolné zistenia

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Systémy dohľadu a kontroly

Závery a odporúčania

Osobitné správy vydané od poslednej výročnej správy

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 9.1. | Táto kapitola výročnej správy sa zaoberá položkou 7 finančného výhľadu, v ktorej sú zahrnuté rozpočtové prostriedky na predvstupové nástroje (Phare, ISPA a Sapard) pre krajiny strednej a východnej Európy (1) a program predvstupovej pomoci pre Turecko. |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

9.1.

Táto kapitola výročnej správy sa zaoberá položkou 7 finančného výhľadu, v ktorej sú zahrnuté rozpočtové prostriedky na predvstupové nástroje (Phare, ISPA a Sapard) pre krajiny strednej a východnej Európy (1) a program predvstupovej pomoci pre Turecko.

| 9.2. | Program Phare (2) a program predvstupovej pomoci pre Turecko (3), ktoré riadi Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie, zabezpečujú podporu pre budovanie inštitúcií a investície. Nástroj ISPA (4) bol vytvorený na uľahčenie pristúpenia v oblasti životného prostredia a dopravy a spravuje ho Generálne riaditeľstvo pre regionálny rozvoj. Zodpovednosť za realizáciu programu Sapard (5) nesie Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo. Cieľom tohto programu je pomôcť prijímateľským krajinám vyriešiť problémy vyplývajúce zo štrukturálnych úprav v ich poľnohospodárskych odvetviach a vidieckych oblastiach a prispieť k implementácii spoločnej poľnohospodárskej politiky. |
| --- | --- |

9.2.

Program Phare (2) a program predvstupovej pomoci pre Turecko (3), ktoré riadi Generálne riaditeľstvo pre rozšírenie, zabezpečujú podporu pre budovanie inštitúcií a investície. Nástroj ISPA (4) bol vytvorený na uľahčenie pristúpenia v oblasti životného prostredia a dopravy a spravuje ho Generálne riaditeľstvo pre regionálny rozvoj. Zodpovednosť za realizáciu programu Sapard (5) nesie Generálne riaditeľstvo pre poľnohospodárstvo. Cieľom tohto programu je pomôcť prijímateľským krajinám vyriešiť problémy vyplývajúce zo štrukturálnych úprav v ich poľnohospodárskych odvetviach a vidieckych oblastiach a prispieť k implementácii spoločnej poľnohospodárskej politiky.

| 9.3. | Programy a projekty Phare, Turecko a ISPA sú realizované predovšetkým prostredníctvom decentralizovaného implementačného systému (DIS) s predbežnou kontrolou rozhodnutí o zadaní zákazky a uzavretí zmluvy, ktorú vykonávajú delegácie Komisie, alebo prostredníctvom rozšíreného decentralizovaného implementačného systému (EDIS), v rámci ktorého Komisia nevykonáva predbežnú kontrolu zadania zákaziek a uzatvárania zmlúv (6). Pri decentralizovanom hospodárení realizujú platby dodávateľom a príjemcom vnútroštátne orgány a Komisia vykonáva následnú kontrolu. |
| --- | --- |

9.3.

Programy a projekty Phare, Turecko a ISPA sú realizované predovšetkým prostredníctvom decentralizovaného implementačného systému (DIS) s predbežnou kontrolou rozhodnutí o zadaní zákazky a uzavretí zmluvy, ktorú vykonávajú delegácie Komisie, alebo prostredníctvom rozšíreného decentralizovaného implementačného systému (EDIS), v rámci ktorého Komisia nevykonáva predbežnú kontrolu zadania zákaziek a uzatvárania zmlúv (6). Pri decentralizovanom hospodárení realizujú platby dodávateľom a príjemcom vnútroštátne orgány a Komisia vykonáva následnú kontrolu.

| 9.4. | Program Sapard je takisto realizovaný decentralizovaným spôsobom, ale Komisia predbežne neschvaľuje výber projektov, zadávanie zákaziek a uzatváranie zmlúv. Na základe svojich hodnotení Komisia zverila správu programu všetkým prijímateľským krajinám. Za implementáciu programu a platby sú zodpovedné akreditované platobné agentúry, ktoré preplácajú výdavky, ktoré vznikli príjemcom. Každá platobná agentúra je povinná každoročne poskytnúť Komisii osvedčenie o overení účtovnej závierky a audítorskú správu nezávislého certifikačného orgánu. Komisia kontroluje, či sú systémy primerané a správne fungujú, a na konci rozpočtového roka uplatňuje postupy zúčtovania. |
| --- | --- |

9.4.

Program Sapard je takisto realizovaný decentralizovaným spôsobom, ale Komisia predbežne neschvaľuje výber projektov, zadávanie zákaziek a uzatváranie zmlúv. Na základe svojich hodnotení Komisia zverila správu programu všetkým prijímateľským krajinám. Za implementáciu programu a platby sú zodpovedné akreditované platobné agentúry, ktoré preplácajú výdavky, ktoré vznikli príjemcom. Každá platobná agentúra je povinná každoročne poskytnúť Komisii osvedčenie o overení účtovnej závierky a audítorskú správu nezávislého certifikačného orgánu. Komisia kontroluje, či sú systémy primerané a správne fungujú, a na konci rozpočtového roka uplatňuje postupy zúčtovania.

| 9.5. | V roku 2005 predstavovali platby v rámci predvstupových programov spolu 2 985 mil. EUR. V 
  grafe 9.1
  je znázornený rozpis pridelených a použitých finančných prostriedkov v roku 2005. Ôsmim krajinám strednej a východnej Európy, ktoré sa v roku 2004 stali členskými krajinami, neboli po pristúpení pridelené žiadne nové finančné prostriedky (okrem programu Sapard, pre ktorý boli prijaté záväzky do konca roka 2004), ale platby budú pokračovať prinajmenšom do roku 2006. Bývalé projekty ISPA, ktoré sa realizujú v týchto krajinách, sa už považujú za projekty Kohézneho fondu. |
| --- | --- |

9.5.

V roku 2005 predstavovali platby v rámci predvstupových programov spolu 2 985 mil. EUR. V 
  grafe 9.1
  je znázornený rozpis pridelených a použitých finančných prostriedkov v roku 2005. Ôsmim krajinám strednej a východnej Európy, ktoré sa v roku 2004 stali členskými krajinami, neboli po pristúpení pridelené žiadne nové finančné prostriedky (okrem programu Sapard, pre ktorý boli prijaté záväzky do konca roka 2004), ale platby budú pokračovať prinajmenšom do roku 2006. Bývalé projekty ISPA, ktoré sa realizujú v týchto krajinách, sa už považujú za projekty Kohézneho fondu.

ŠPECIFICKÉ HODNOTENIE V KONTEXTE VYHLÁSENIA O VIEROHODNOSTI

Rozsah auditu

| 9.6. | V súvislosti s programom Phare a programom pre Turecko Dvor audítorov: |
| --- | --- |

9.6.

V súvislosti s programom Phare a programom pre Turecko Dvor audítorov:

| a) | vykonal testy vecnej správnosti transakcií riadených centralizovaným spôsobom Komisiou (8 platieb) a transakcií riadených decentralizovaným spôsobom v Bulharsku, Rumunsku a Turecku (26 individuálnych zadávacích konaní a 39 platieb týkajúcich sa 13 projektov); |
| --- | --- |

a)

vykonal testy vecnej správnosti transakcií riadených centralizovaným spôsobom Komisiou (8 platieb) a transakcií riadených decentralizovaným spôsobom v Bulharsku, Rumunsku a Turecku (26 individuálnych zadávacích konaní a 39 platieb týkajúcich sa 13 projektov);

Image

Image

| b) | a zhodnotil systémy dohľadu a kontroly, pričom sa osobitne zameral na fungovanie systémov kontroly dohôd o národnom spolufinancovaní (11 kontrolovaných projektov v Bulharsku, Lotyšsku, Poľsku, Rumunsku a na Slovensku), systém pre zadávanie zákaziek v rámci systému EDIS (13 kontrol zadávacích konaní v Lotyšsku, Poľsku a na Slovensku) a decentralizované hospodárenie v Chorvátsku (7). |
| --- | --- |

b)

a zhodnotil systémy dohľadu a kontroly, pričom sa osobitne zameral na fungovanie systémov kontroly dohôd o národnom spolufinancovaní (11 kontrolovaných projektov v Bulharsku, Lotyšsku, Poľsku, Rumunsku a na Slovensku), systém pre zadávanie zákaziek v rámci systému EDIS (13 kontrol zadávacích konaní v Lotyšsku, Poľsku a na Slovensku) a decentralizované hospodárenie v Chorvátsku (7).

| 9.7. | Dvor audítorov vykonal previerku nástroja ISPA v Komisii v obmedzenom rozsahu, ktorá spočívala najmä v preskúmaní činností Komisie týkajúcich sa systémov riadenia a kontroly v jednej kandidátskej krajine (Chorvátsku) a v pristupujúcich krajinách (Bulharsku a Rumunsku) a v preskúmaní pokroku, ktorý bol dosiahnutý v zavádzaní systému EDIS v týchto dvoch krajinách. Audit neobsahoval preskúmanie konkrétnych príslušných transakcií. |
| --- | --- |

9.7.

Dvor audítorov vykonal previerku nástroja ISPA v Komisii v obmedzenom rozsahu, ktorá spočívala najmä v preskúmaní činností Komisie týkajúcich sa systémov riadenia a kontroly v jednej kandidátskej krajine (Chorvátsku) a v pristupujúcich krajinách (Bulharsku a Rumunsku) a v preskúmaní pokroku, ktorý bol dosiahnutý v zavádzaní systému EDIS v týchto dvoch krajinách. Audit neobsahoval preskúmanie konkrétnych príslušných transakcií.

| 9.8. | Pri audite programu Sapard Dvor audítorov vykonal kontrolné testy a testy transakcií v Bulharsku aj v Rumunsku, ktoré sa týkali piatich projektov realizovaných v každej z týchto krajín a obsahovali hlavné opatrenia implementované v čase auditu. Tieto audity spočívali v overení projektovej dokumentácie v príslušných platobných agentúrach a v overení zákonnosti a správnosti projektov na mieste. Súčasťou auditu bolo aj hodnotenie systémov dohľadu a kontroly vrátane kontroly správ certifikačných orgánov, ktorú vykonala Komisia. |
| --- | --- |

9.8.

Pri audite programu Sapard Dvor audítorov vykonal kontrolné testy a testy transakcií v Bulharsku aj v Rumunsku, ktoré sa týkali piatich projektov realizovaných v každej z týchto krajín a obsahovali hlavné opatrenia implementované v čase auditu. Tieto audity spočívali v overení projektovej dokumentácie v príslušných platobných agentúrach a v overení zákonnosti a správnosti projektov na mieste. Súčasťou auditu bolo aj hodnotenie systémov dohľadu a kontroly vrátane kontroly správ certifikačných orgánov, ktorú vykonala Komisia.

Kontrolné zistenia

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

| 9.9. | Dvor audítorov neodhalil v testovaných transakciách programu Phare a programu pre Turecko žiadne významné chyby. V prípade programu Phare však zistil, že vo výdavkoch deklarovaných v rámci paralelného národného spolufinancovania sa vyskytli neoprávnené výdavky, predovšetkým DPH, ako aj výdavky, ktoré vznikli mimo oprávneného obdobia. V nadväznosti na odpoveď Komisie Dvor audítorov chce zopakovať, že uznanie DPH za oprávnený výdavok v rámci paralelného financovania Generálnym riaditeľstvom pre rozšírenie sa neopiera o právny základ. Podľa nariadenia Phare nemôže byť DPH financovaná Spoločenstvom, a ak by DPH bola oprávnená na spolufinancovanie, bol by účel tohto vylúčenia obídený (8). |
| --- | --- |

9.9.

Dvor audítorov neodhalil v testovaných transakciách programu Phare a programu pre Turecko žiadne významné chyby. V prípade programu Phare však zistil, že vo výdavkoch deklarovaných v rámci paralelného národného spolufinancovania sa vyskytli neoprávnené výdavky, predovšetkým DPH, ako aj výdavky, ktoré vznikli mimo oprávneného obdobia. V nadväznosti na odpoveď Komisie Dvor audítorov chce zopakovať, že uznanie DPH za oprávnený výdavok v rámci paralelného financovania Generálnym riaditeľstvom pre rozšírenie sa neopiera o právny základ. Podľa nariadenia Phare nemôže byť DPH financovaná Spoločenstvom, a ak by DPH bola oprávnená na spolufinancovanie, bol by účel tohto vylúčenia obídený (8).

| 9.9. | V súvislosti s týmito transakciami sa nezistili žiadne podstatné chyby. Zaobchádzanie s DPH ako s oprávneným výdavkom v rámci paralelného národného spolufinancovania je v súlade s nariadením Phare, keďže sa Komisia domnieva, že týmto nariadením sa ustanovujú predpisy uplatniteľné iba na financovanie Spoločenstva. |
| --- | --- |

9.9.

V súvislosti s týmito transakciami sa nezistili žiadne podstatné chyby. Zaobchádzanie s DPH ako s oprávneným výdavkom v rámci paralelného národného spolufinancovania je v súlade s nariadením Phare, keďže sa Komisia domnieva, že týmto nariadením sa ustanovujú predpisy uplatniteľné iba na financovanie Spoločenstva.

Vo finančnom memorande sa konečné termíny pre uzatváranie zmlúv a vyplácanie odvolávajú na „Grant ES“. Vnútroštátne orgány môžu preto argumentovať, že tieto dátumy sú uplatniteľné iba na príspevky EÚ a nie na ich spolufinancovanie.

| 9.10. | Dvor audítorov odhalil významné chyby v transakciách programu Sapard a zistil, že v Bulharsku boli zmenené postupy schvaľovania projektov Sapard bez toho, aby ich Komisia vopred odsúhlasila, čo je inak nevyhnutnou podmienkou. Výdavky na 53 projektov programu Sapard vo výške 3,4 mil. EUR boli teda neoprávnené. Dvor audítorov odhalil v Rumunsku aj v Bulharsku prípady, kedy koneční príjemcovia nedodržali svoje zmluvné záväzky. Jeden kontrolovaný projekt v Rumunsku nebol oprávnený na financovanie z finančných prostriedkov EÚ, pretože neboli dodržané základné podmienky upravujúce použitie grantovej pomoci. Platobné agentúry navyše náležite neskontrolovali niektoré požiadavky, čo malo za následok, že projekty boli schválené a boli na ne poskytnuté platby, no dôkazy o splnení kritérií oprávnenosti predložené neboli. |
| --- | --- |

9.10.

Dvor audítorov odhalil významné chyby v transakciách programu Sapard a zistil, že v Bulharsku boli zmenené postupy schvaľovania projektov Sapard bez toho, aby ich Komisia vopred odsúhlasila, čo je inak nevyhnutnou podmienkou. Výdavky na 53 projektov programu Sapard vo výške 3,4 mil. EUR boli teda neoprávnené. Dvor audítorov odhalil v Rumunsku aj v Bulharsku prípady, kedy koneční príjemcovia nedodržali svoje zmluvné záväzky. Jeden kontrolovaný projekt v Rumunsku nebol oprávnený na financovanie z finančných prostriedkov EÚ, pretože neboli dodržané základné podmienky upravujúce použitie grantovej pomoci. Platobné agentúry navyše náležite neskontrolovali niektoré požiadavky, čo malo za následok, že projekty boli schválené a boli na ne poskytnuté platby, no dôkazy o splnení kritérií oprávnenosti predložené neboli.

| 9.10. | Komisia má za to, že tieto chyby, vrátane prípadov nedodržania zmluvných záväzkov prijímateľmi, nie sú v prípade Bulharska podstatné. |
| --- | --- |

9.10.

Komisia má za to, že tieto chyby, vrátane prípadov nedodržania zmluvných záväzkov prijímateľmi, nie sú v prípade Bulharska podstatné.

Komisia ľutuje, že bulharské orgány nepožiadali o predchádzajúci súhlas so zmenami v postupoch, ktoré boli zavedené. Oznámila im svoje obavy a upozornila ich na povinnosť predložiť Komisii akúkoľvek navrhovanú zmenu postupu ešte pred jej uskutočnením. Domnieva sa však, že to neovplyvňuje oprávnenosť projektov. V roku 2005 estónsky konzultant zamietol nový postup, ale externý audítor dospel pri následnom audite k záveru, že „uplatnením časovo ohraničeného postupu (Limited Time Procedure) nevzniká žiadne významné riziko“. Všetky kontroly boli vykonané pred platbou.

Pokiaľ ide o projekty, u ktorých neboli dodržané zmluvné podmienky, a o kontrolu požiadaviek, Komisia preskúmala dodatočné informácie a má za to, že nedošlo k žiadnym podstatným chybám.

Systémy dohľadu a kontroly

| 9.11. | Výsledky testov transakcií, pri ktorých Dvor audítorov zistil chyby so zanedbateľným finančným významom, potvrdili zistenia preskúmaných správ zo záverečných auditov, ktoré sa týkali projektov financovaných národnými programami Phare v rokoch 1999 a 2000 a ktoré predložili zmluvní nezávislí audítori. |
| --- | --- |

9.11.

Výsledky testov transakcií, pri ktorých Dvor audítorov zistil chyby so zanedbateľným finančným významom, potvrdili zistenia preskúmaných správ zo záverečných auditov, ktoré sa týkali projektov financovaných národnými programami Phare v rokoch 1999 a 2000 a ktoré predložili zmluvní nezávislí audítori.

| 9.12. | Predbežná kontrola programov Phare a ISPA, ktorú v rámci decentralizovaného hospodárenia vykonávajú delegácie ES v oblasti zadávania zákaziek a uzatvárania zmlúv, predstavovala naďalej efektívnu kľúčovú kontrolu na zabezpečenie zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. |
| --- | --- |

9.12.

Predbežná kontrola programov Phare a ISPA, ktorú v rámci decentralizovaného hospodárenia vykonávajú delegácie ES v oblasti zadávania zákaziek a uzatvárania zmlúv, predstavovala naďalej efektívnu kľúčovú kontrolu na zabezpečenie zákonnosti a správnosti príslušných transakcií.

| 9.13. | V programoch Phare a Turecko sa prostredníctvom auditu Dvora audítorov zistilo, že v nadväznosti na predbežné kontroly vykonané delegáciami bolo prijatých pomerne veľa nápravných opatrení, čo svedčí o zlom fungovaní vnútroštátnych systémov dohľadu v pristupujúcich a kandidátskych krajinách. Postup predbežnej kontroly však nebol štandardizovaný a rozsah kontrol nebol jasne vymedzený. |
| --- | --- |

9.13.

V programoch Phare a Turecko sa prostredníctvom auditu Dvora audítorov zistilo, že v nadväznosti na predbežné kontroly vykonané delegáciami bolo prijatých pomerne veľa nápravných opatrení, čo svedčí o zlom fungovaní vnútroštátnych systémov dohľadu v pristupujúcich a kandidátskych krajinách. Postup predbežnej kontroly však nebol štandardizovaný a rozsah kontrol nebol jasne vymedzený.

| 9.13. | Predbežná kontrola je kľúčovým prvkom procesu učenia sa, v ktorom sa od vnútroštátnych vykonávacích orgánov očakáva stále zlepšovanie ich riadiacej schopnosti na ceste k akreditácii EDIS. V dôsledku toho sa môže prísnosť kontrol časom líšiť, ak sa zistí také zlepšenie riadiacej schopnosti, že všeobecné ustanovenie postupu sa nejaví ako nevyhnutné. |
| --- | --- |

9.13.

Predbežná kontrola je kľúčovým prvkom procesu učenia sa, v ktorom sa od vnútroštátnych vykonávacích orgánov očakáva stále zlepšovanie ich riadiacej schopnosti na ceste k akreditácii EDIS. V dôsledku toho sa môže prísnosť kontrol časom líšiť, ak sa zistí také zlepšenie riadiacej schopnosti, že všeobecné ustanovenie postupu sa nejaví ako nevyhnutné.

| 9.14. | Kontrola dohôd o národnom spolufinancovaní v rámci Phare sa zlepšila najmä v Rumunsku, kde implementačné agentúry zahrnuli do bežného kontrolného postupu monitorovanie paralelného národného spolufinancovania. Dvor audítorov však zistil, že na Generálnom riaditeľstve pre rozšírenie neboli uplatňované žiadne systematické postupy, ktorými by sa vnútroštátnym orgánom pripomínala ich povinnosť predkladať konečné vyhlásenie v stanovených lehotách, a na účely kontroly nebol vypracovaný žiaden kontrolný zoznam. |
| --- | --- |

9.14.

Kontrola dohôd o národnom spolufinancovaní v rámci Phare sa zlepšila najmä v Rumunsku, kde implementačné agentúry zahrnuli do bežného kontrolného postupu monitorovanie paralelného národného spolufinancovania. Dvor audítorov však zistil, že na Generálnom riaditeľstve pre rozšírenie neboli uplatňované žiadne systematické postupy, ktorými by sa vnútroštátnym orgánom pripomínala ich povinnosť predkladať konečné vyhlásenie v stanovených lehotách, a na účely kontroly nebol vypracovaný žiaden kontrolný zoznam.

| 9.14. | Komisia vyvinula maximálne úsilie, aby získala záverečné vyhlásenia pred uplynutím obdobia uvedeného v dohodách o financovaní; v niektorých prípadoch dokonca odložila žiadosti o platbu. Niektoré krajiny však majú problémy s odoslaním dokumentov v stanovenej lehote. Aby mali národné fondy viac času na získanie potrebných informácií, lehota na predloženie vyhlásení bola predĺžená. |
| --- | --- |

9.14.

Komisia vyvinula maximálne úsilie, aby získala záverečné vyhlásenia pred uplynutím obdobia uvedeného v dohodách o financovaní; v niektorých prípadoch dokonca odložila žiadosti o platbu. Niektoré krajiny však majú problémy s odoslaním dokumentov v stanovenej lehote. Aby mali národné fondy viac času na získanie potrebných informácií, lehota na predloženie vyhlásení bola predĺžená.

| 9.15. | Po schválení systému EDIS pre nové členské štáty boli akreditované osobitné implementačné agentúry, ktorých úlohou je realizovať program Phare bez toho, aby Komisia vykonávala predbežnú kontrolu zadávania zákaziek a uzatvárania zmlúv. Dvor audítorov však zistil prípady (9), kedy akreditované implementačné agentúry neboli skutočnými úradmi poverenými zadávaním zákaziek a nevykonávali vždy ten druh kontroly, ktorý bol stanovený v akreditácii systému EDIS. Zavedenie systému EDIS významne prispelo k skvalitneniu schopnosti riadenia a systémov kontroly v nových členských štátoch. |
| --- | --- |

9.15.

Po schválení systému EDIS pre nové členské štáty boli akreditované osobitné implementačné agentúry, ktorých úlohou je realizovať program Phare bez toho, aby Komisia vykonávala predbežnú kontrolu zadávania zákaziek a uzatvárania zmlúv. Dvor audítorov však zistil prípady (9), kedy akreditované implementačné agentúry neboli skutočnými úradmi poverenými zadávaním zákaziek a nevykonávali vždy ten druh kontroly, ktorý bol stanovený v akreditácii systému EDIS. Zavedenie systému EDIS významne prispelo k skvalitneniu schopnosti riadenia a systémov kontroly v nových členských štátoch.

| 9.15. | Vzhľadom na dôkladnosť a rozsah systémov kontroly stanovených v akreditácii nie je zistenie, že nebolo vykonaných prinajmenšom niekoľko kontrol stanovených v akreditácii, prekvapujúce. V priebehu následných auditov, ktoré boli vykonané vo všetkých akreditovaných krajinách EDIS, boli zistené prípady, ktoré Dvor audítorov opisuje. Vo všetkých týchto prípadoch požadovala Komisia od vnútroštátnych orgánov informácie a opatrenia a v prípade potreby zvážila príslušné opatrenia (zastavenie platieb atď.). |
| --- | --- |

9.15.

Vzhľadom na dôkladnosť a rozsah systémov kontroly stanovených v akreditácii nie je zistenie, že nebolo vykonaných prinajmenšom niekoľko kontrol stanovených v akreditácii, prekvapujúce. V priebehu následných auditov, ktoré boli vykonané vo všetkých akreditovaných krajinách EDIS, boli zistené prípady, ktoré Dvor audítorov opisuje. Vo všetkých týchto prípadoch požadovala Komisia od vnútroštátnych orgánov informácie a opatrenia a v prípade potreby zvážila príslušné opatrenia (zastavenie platieb atď.).

| 9.16. | Akreditácia systému EDIS pre programy Phare a ISPA v Bulharsku a Rumunsku bola opäť odložená. Rumunsko podalo žiadosť o akreditáciu systému EDIS koncom roka 2005, zatiaľ čo Bulharsko k tomuto dátumu ešte nepredložilo svoju žiadosť. Obe krajiny plánovali zaviesť systém EDIS do januára 2006 (10). Dvor audítorov ďalej zistil, že v prípade nástroja ISPA došlo na ministerstve financií v Bulharsku ku kombinácii nekompatibilného riadenia a kontrolných funkcií a že národný koordinátor pre ISPA v Rumunsku, ktorým je riadiaci orgán pre infraštruktúru, nedisponoval primeranými zdrojmi. |
| --- | --- |

9.16.

Akreditácia systému EDIS pre programy Phare a ISPA v Bulharsku a Rumunsku bola opäť odložená. Rumunsko podalo žiadosť o akreditáciu systému EDIS koncom roka 2005, zatiaľ čo Bulharsko k tomuto dátumu ešte nepredložilo svoju žiadosť. Obe krajiny plánovali zaviesť systém EDIS do januára 2006 (10). Dvor audítorov ďalej zistil, že v prípade nástroja ISPA došlo na ministerstve financií v Bulharsku ku kombinácii nekompatibilného riadenia a kontrolných funkcií a že národný koordinátor pre ISPA v Rumunsku, ktorým je riadiaci orgán pre infraštruktúru, nedisponoval primeranými zdrojmi.

| 9.16. | K zdržaniu, o ktorom sa zmieňuje Dvor audítorov, došlo napriek tlaku Komisie na dotknuté vnútroštátne orgány, aby konali dôsledne. |
| --- | --- |

9.16.

K zdržaniu, o ktorom sa zmieňuje Dvor audítorov, došlo napriek tlaku Komisie na dotknuté vnútroštátne orgány, aby konali dôsledne.

V Rumunsku boli na základe prijatých žiadostí vykonané audity na mieste. Dňa 28. júna 2006 udelila Komisia akreditáciu EDIS všetkým implementačným agentúram ISPA. Verí, že do konca roka 2006 bude môcť udeliť akreditáciu pre program PHARE.

Bulharsko bolo v predkladaní svojich žiadostí pomalšie a akreditačný proces tak pre program ISPA, ako aj pre program PHARE bude možný až po niekoľkých ďalších auditoch na mieste, ktorých vykonanie sa v oboch prípadoch očakáva pred koncom jesene 2006.

V marci 2006 sa formou prerozdelenia kompetencií vyriešil problém s oddelením funkcií pre program ISPA v Bulharsku. Na základe odporúčaní Komisie sa v Rumunsku v roku 2006 značne zvýšil počet pracovníkov v úrade národného koordinátora ISPA (NIC).

| 9.17. | Audit Dvora audítorov v Bulharsku a Rumunsku viedol k zisteniu, že systémy programu Sapard zahŕňali hlavné koncepcie, ale vo fungovaní vykazovali nedostatky: |
| --- | --- |

9.17.

Audit Dvora audítorov v Bulharsku a Rumunsku viedol k zisteniu, že systémy programu Sapard zahŕňali hlavné koncepcie, ale vo fungovaní vykazovali nedostatky:

| 9.17. | |
| --- | --- |

9.17.

| a) | dokumentácia k verejným súťažiam v Rumunsku neposkytovala záruku doručenia ponúk v stanovenej lehote a ich riadneho preskúmania; |
| --- | --- |

a)

dokumentácia k verejným súťažiam v Rumunsku neposkytovala záruku doručenia ponúk v stanovenej lehote a ich riadneho preskúmania;

| a) | Rumunské orgány prijali opatrenia po tom, ako sa vyskytli problémy so súťažnými postupmi v obciach. Od júna 2005 sa musia odborníci z regionálnych kancelárií zúčastňovať na otváraní všetkých ponúk a robiť kópie všetkých prijatých ponúk, aby sa tak dodatočne zaistilo dodržiavanie súťažných postupov. Komisia skúma fungovanie súťažných postupov v Rumunsku a v tejto súvislosti overí pripomienky Dvora audítorov prostredníctvom procesu zúčtovania. |
| --- | --- |

a)

Rumunské orgány prijali opatrenia po tom, ako sa vyskytli problémy so súťažnými postupmi v obciach. Od júna 2005 sa musia odborníci z regionálnych kancelárií zúčastňovať na otváraní všetkých ponúk a robiť kópie všetkých prijatých ponúk, aby sa tak dodatočne zaistilo dodržiavanie súťažných postupov. Komisia skúma fungovanie súťažných postupov v Rumunsku a v tejto súvislosti overí pripomienky Dvora audítorov prostredníctvom procesu zúčtovania.

| b) | úhrady niektorých výdavkov (11) príjemcom sa neuskutočňovali na základe náležitých podporných dokumentov a platobná agentúra sa preto nemohla uistiť, či tieto výdavky boli skutočne vynaložené a/alebo oprávnené (Rumunsko). V Bulharsku sa niektoré výdavky preplácajú (cez program Sapard) paušálne. Presné členenie a oprávnenosť týchto súm nebolo možné určiť; |
| --- | --- |

b)

úhrady niektorých výdavkov (11) príjemcom sa neuskutočňovali na základe náležitých podporných dokumentov a platobná agentúra sa preto nemohla uistiť, či tieto výdavky boli skutočne vynaložené a/alebo oprávnené (Rumunsko). V Bulharsku sa niektoré výdavky preplácajú (cez program Sapard) paušálne. Presné členenie a oprávnenosť týchto súm nebolo možné určiť;

| b) | Rumunské orgány oznámili Komisii metódu, ktorú používajú na výpočet týchto dodatočných nákladov, a majú za to, že všetky platobné spisy obsahujú úplné podporné dokumenty. Keďže výpočet zvýšenia cien bežne presahuje maximálnu hranicu vo výške 5 % alebo 10 %, vytvára to dojem, že tieto hranice sa uplatňujú automaticky, čo ale nie je tak. Toto sa preskúma v procese zúčtovania.
  Pokiaľ ide o preplácanie paušálnych súm bulharskou agentúrou SAPARD, prijímateľom sa vypláca nižšia paušálna čiastka (zvyčajne suma za štvorcový meter) a fakturovaná suma. Toto zabezpečí, že v najlepšom prípade budú spolufinancované len fakturované sumy. |
| --- | --- |

b)

Rumunské orgány oznámili Komisii metódu, ktorú používajú na výpočet týchto dodatočných nákladov, a majú za to, že všetky platobné spisy obsahujú úplné podporné dokumenty. Keďže výpočet zvýšenia cien bežne presahuje maximálnu hranicu vo výške 5 % alebo 10 %, vytvára to dojem, že tieto hranice sa uplatňujú automaticky, čo ale nie je tak. Toto sa preskúma v procese zúčtovania.

Pokiaľ ide o preplácanie paušálnych súm bulharskou agentúrou SAPARD, prijímateľom sa vypláca nižšia paušálna čiastka (zvyčajne suma za štvorcový meter) a fakturovaná suma. Toto zabezpečí, že v najlepšom prípade budú spolufinancované len fakturované sumy.

| c) | v Rumunsku ešte neboli zavedené systémy umožňujúce kontrolu primeranosti cien (napr. databáza cien), čo má vplyv na oprávnenosť súm, a v Bulharsku neboli tieto systémy plne funkčné a zdokumentované; |
| --- | --- |

c)

v Rumunsku ešte neboli zavedené systémy umožňujúce kontrolu primeranosti cien (napr. databáza cien), čo má vplyv na oprávnenosť súm, a v Bulharsku neboli tieto systémy plne funkčné a zdokumentované;

| c) | Komisia uznáva obavy Dvora audítorov. Existencia databáz, hoci ju právne predpisy nevyžadujú, by mohla byť ešte lepšou zárukou riadneho finančného hospodárenia pri súkromných nákupoch. |
| --- | --- |

c)

Komisia uznáva obavy Dvora audítorov. Existencia databáz, hoci ju právne predpisy nevyžadujú, by mohla byť ešte lepšou zárukou riadneho finančného hospodárenia pri súkromných nákupoch.

| d) | príjemca uhradil niektoré faktúry za transakcie vysokej hodnoty v hotovosti (Bulharsko), čo sa komplikovanejšie overuje a predstavuje vyššie riziko. |
| --- | --- |

d)

príjemca uhradil niektoré faktúry za transakcie vysokej hodnoty v hotovosti (Bulharsko), čo sa komplikovanejšie overuje a predstavuje vyššie riziko.

| d) | Komisia súhlasí s tým, že platby v hotovosti predstavujú vyššie riziko. |
| --- | --- |

d)

Komisia súhlasí s tým, že platby v hotovosti predstavujú vyššie riziko.

| 9.18. | Dvor audítorov vo Výročnej správe za rozpočtový rok 2004 (12) zdôraznil, že kvalita hodnotenia aplikácií programu Sapard a príslušných žiadostí o platbu, ktoré boli spracované na konci zmluvného obdobia, predstavuje vzhľadom na časovú tieseň a možný nedostatok personálu vyššie riziko. Skutočnú dôležitosť tohto rizika potvrdila situácia zistená v Maďarsku v roku 2005. V tejto krajine bol zmenený postup schvaľovania projektov, čím sa znížil počet kontrol projektových žiadostí. Zmeny nadobudli účinnosť v apríli 2004 bez toho, aby ich Komisia vopred odsúhlasila. Z tohto dôvodu je potrebné opätovne zdôrazniť význam tohto rizika. |
| --- | --- |

9.18.

Dvor audítorov vo Výročnej správe za rozpočtový rok 2004 (12) zdôraznil, že kvalita hodnotenia aplikácií programu Sapard a príslušných žiadostí o platbu, ktoré boli spracované na konci zmluvného obdobia, predstavuje vzhľadom na časovú tieseň a možný nedostatok personálu vyššie riziko. Skutočnú dôležitosť tohto rizika potvrdila situácia zistená v Maďarsku v roku 2005. V tejto krajine bol zmenený postup schvaľovania projektov, čím sa znížil počet kontrol projektových žiadostí. Zmeny nadobudli účinnosť v apríli 2004 bez toho, aby ich Komisia vopred odsúhlasila. Z tohto dôvodu je potrebné opätovne zdôrazniť význam tohto rizika.

| 9.18. | Je poľutovaniahodné, že Komisia nebola informovaná o zmenách v maďarských postupoch. Teraz však preskúmala vplyv zmien a domnieva sa, že sa vykonali dostatočné kontroly. |
| --- | --- |

9.18.

Je poľutovaniahodné, že Komisia nebola informovaná o zmenách v maďarských postupoch. Teraz však preskúmala vplyv zmien a domnieva sa, že sa vykonali dostatočné kontroly.

ZÁVERY A ODPORÚČANIA

| 9.19. | Vo všeobecnosti a so zreteľom na rozsah auditu (odseky 9.6 – 9.8) sa transakcie kontrolované Dvorom audítorov nevyznačovali významnými chybami okrem transakcií financovaných v rámci programu Sapard. Dvor audítorov poukázal na zlepšenie systémov dohľadu a kontroly v Komisii, ale i na významné nedostatky, ktoré sa vyskytli na národnej úrovni. V programe Phare, programe pre Turecko a projektoch ISPA bol pomerne častý výskyt nedostatkov vykompenzovaný prijatím nápravných opatrení vyplývajúcich z predbežných kontrol delegácií. |
| --- | --- |

9.19.

Vo všeobecnosti a so zreteľom na rozsah auditu (odseky 9.6 – 9.8) sa transakcie kontrolované Dvorom audítorov nevyznačovali významnými chybami okrem transakcií financovaných v rámci programu Sapard. Dvor audítorov poukázal na zlepšenie systémov dohľadu a kontroly v Komisii, ale i na významné nedostatky, ktoré sa vyskytli na národnej úrovni. V programe Phare, programe pre Turecko a projektoch ISPA bol pomerne častý výskyt nedostatkov vykompenzovaný prijatím nápravných opatrení vyplývajúcich z predbežných kontrol delegácií.

| 9.19. | Komisia víta záver Dvora audítorov, že došlo k zlepšeniu systémov dohľadu a kontroly na úrovni Komisie. V osobitnej správe č. 4/2006, ktorá sa týka investičných projektov Phare v Bulharsku a Rumunsku, dospel Dvor audítorov k záveru, že kontrola projektov, ktorú uskutočnila Komisia pred financovaním, bola efektívna pri predchádzaní nezrovnalostiam v procese verejného obstarávania. |
| --- | --- |

9.19.

Komisia víta záver Dvora audítorov, že došlo k zlepšeniu systémov dohľadu a kontroly na úrovni Komisie. V osobitnej správe č. 4/2006, ktorá sa týka investičných projektov Phare v Bulharsku a Rumunsku, dospel Dvor audítorov k záveru, že kontrola projektov, ktorú uskutočnila Komisia pred financovaním, bola efektívna pri predchádzaní nezrovnalostiam v procese verejného obstarávania.

Komisia uznáva, že sa zistili chyby, pokiaľ ide o SAPARD, avšak s výnimkou súťaží v Rumunsku nepovažuje tieto chyby za podstatné.

Komisia zastáva názor, že celková situácia týkajúca sa realizácie programu SAPARD v roku 2005 je z veľkej časti rovnaká ako bola situácia v roku 2004.

| 9.20. | Dvor audítorov Komisii odporúča, aby: |
| --- | --- |

9.20.

Dvor audítorov Komisii odporúča, aby:

| 9.20. | |
| --- | --- |

9.20.

| — | pozorne dohliadala na efektívne fungovanie národných systémov dohľadu a kontroly, najmä na postupy zadávania zákaziek a platobné postupy; |
| --- | --- |

—

pozorne dohliadala na efektívne fungovanie národných systémov dohľadu a kontroly, najmä na postupy zadávania zákaziek a platobné postupy;

| — | Komisia bude naďalej pozorne monitorovať efektívne fungovanie národných systémov dohľadu a kontroly. |
| --- | --- |

—

Komisia bude naďalej pozorne monitorovať efektívne fungovanie národných systémov dohľadu a kontroly.

| — | jasne definovala postupy, ktoré musia delegácie uplatňovať v oblasti predbežnej kontroly; |
| --- | --- |

—

jasne definovala postupy, ktoré musia delegácie uplatňovať v oblasti predbežnej kontroly;

| — | Komisia sa domnieva, že tieto postupy sú už jasné. Je však pripravená preskúmať tieto postupy so zreteľom na skúsenosti získané v ostatných rokoch. |
| --- | --- |

—

Komisia sa domnieva, že tieto postupy sú už jasné. Je však pripravená preskúmať tieto postupy so zreteľom na skúsenosti získané v ostatných rokoch.

| — | prisúdila vyššiu prioritu kontrole konečných výkazov výdavkov na programy Phare, najmä v súvislosti s paralelným spolufinancovaním; |
| --- | --- |

—

prisúdila vyššiu prioritu kontrole konečných výkazov výdavkov na programy Phare, najmä v súvislosti s paralelným spolufinancovaním;

| — | Komisia vyvinula maximálne úsilie, aby získala záverečné vyhlásenia pred uplynutím obdobia uvedeného v dohodách o financovaní. |
| --- | --- |

—

Komisia vyvinula maximálne úsilie, aby získala záverečné vyhlásenia pred uplynutím obdobia uvedeného v dohodách o financovaní.

| — | pri programe Sapard venovala osobitnú pozornosť rizikám súvisiacim so schvaľovaním projektov koncom zmluvného obdobia; |
| --- | --- |

—

pri programe Sapard venovala osobitnú pozornosť rizikám súvisiacim so schvaľovaním projektov koncom zmluvného obdobia;

| — | Komisia si uvedomuje možné riziko, no zatiaľ nenašla žiadny dôkaz výsledného finančného rizika. |
| --- | --- |

—

Komisia si uvedomuje možné riziko, no zatiaľ nenašla žiadny dôkaz výsledného finančného rizika.

| — | prostredníctvom dôkladného monitorovania zabezpečila, aby platobné agentúry pre Sapard nijako nemenili dohodnuté postupy bez predchádzajúceho súhlasu Komisie. |
| --- | --- |

—

prostredníctvom dôkladného monitorovania zabezpečila, aby platobné agentúry pre Sapard nijako nemenili dohodnuté postupy bez predchádzajúceho súhlasu Komisie.

| — | Dotknuté krajiny sú pravidelne upozorňované na povinnosť predložiť Komisii akúkoľvek navrhovanú zmenu postupov ešte pred jej uskutočnením. Komisia preskúma neschválené zmeny v postupoch a v prípade potreby posúdi ich vplyv na kontrolu. |
| --- | --- |

—

Dotknuté krajiny sú pravidelne upozorňované na povinnosť predložiť Komisii akúkoľvek navrhovanú zmenu postupov ešte pred jej uskutočnením. Komisia preskúma neschválené zmeny v postupoch a v prípade potreby posúdi ich vplyv na kontrolu.

OSOBITNÉ SPRÁVY VYDANÉ OD POSLEDNEJ VÝROČNEJ SPRÁVY

| 9.21. | V priebehu posledných dvanástich mesiacov Dvor audítorov v rámci predvstupovej stratégie uverejnil jednu osobitnú správu týkajúcu sa investičných projektov Phare v Bulharsku a Rumunsku (osobitná správa č. 4/2006). Táto správa je uverejnená na internetovej stránke Dvora audítorov (www.eca.europa.eu). |
| --- | --- |

9.21.

V priebehu posledných dvanástich mesiacov Dvor audítorov v rámci predvstupovej stratégie uverejnil jednu osobitnú správu týkajúcu sa investičných projektov Phare v Bulharsku a Rumunsku (osobitná správa č. 4/2006). Táto správa je uverejnená na internetovej stránke Dvora audítorov (www.eca.europa.eu).

---

(1)  Osem nových členských štátov (Česká republika, Estónsko, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Poľsko, Slovinsko, Slovensko) a dve pristupujúce krajiny (Bulharsko, Rumunsko) a kandidátska krajina Chorvátsko.

(2)  Poľsko, Maďarsko a reštrukturalizácia na východe, nariadenie Rady (EHS) č. 3906/89 (Ú. v. ES L 375, 23.12.1989, s. 11).

(3)  Nariadenie Rady (ES) č. 2500/2001 zo 17. decembra 2001 o predvstupovej finančnej pomoci pre Turecko (Ú. v. ES L 342, 27.12.2001, s. 1).

(4)  Nástroj štrukturálnych politík pre predvstupové obdobie, nariadenie Rady (ES) č. 1267/1999 (Ú. v. ES L 161, 26.6.1999, s. 73).

(5)  Osobitný prístupový program pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka, nariadenie Rady (ES) č. 1268/1999 (Ú. v. ES L 161, 26.6.1999, s. 87).

(6)  Systém EDIS bol schválený v ôsmich nových členských štátoch strednej a východnej Európy, v ktorých boli akreditované osobitné implementačné agentúry na realizáciu programov Phare a ISPA bez toho, aby Komisia vykonala predbežnú kontrolu zadávania zákaziek a uzatvárania zmlúv.

(7)  Prvý program Phare v Chorvátsku bol spustený v roku 2005. Na otestovanie riadiacej kapacity Chorvátska Dvor audítorov skontroloval transakcie financované prostredníctvom programu CARDS a realizované vnútroštátnymi orgánmi.

(8)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odseky 8.24 – 8.26.

(9)  Lotyšsko, Poľsko.

(10)  Pozri výročnú správu za rozpočtový rok 2004, odsek 8.18.

(11)  Nazývané ako „výdavky na aktualizáciu“ a „nepredvídané výdavky“.

(12)  Odsek 4.70.

---

KAPITOLA 10

Správne výdavky

OBSAH

Správne výdavky inštitúcií a orgánov Spoločenstva

Úvod

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

Systémy dohľadu a kontroly

Špecifické pripomienky

Parlament

Rada

Komisia

Súdny dvor

Dvor audítorov

Európsky hospodársky a sociálny výbor

Výbor regiónov

Európsky ombudsman a európsky dozorný úradník pre ochranu údajov

Celkový záver

Osobitné správy uverejnené od poslednej výročnej správy

Agentúry Európskej únie

Európske školy

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | |
| --- | --- |
| SPRÁVNE VÝDAVKY INŠTITÚCIÍ A ORGÁNOV SPOLOČENSTVA |
| Úvod |
| 10.1. | Táto kapitola sa týka správnych výdavkov inštitúcií a ostatných orgánov. Každá inštitúcia alebo orgán spravuje rozpočtové prostriedky týkajúce sa týchto výdavkov priamo a používa ich na výplatu platov, príspevkov a dôchodkov osobám pracujúcim v inštitúciách, nájomného, nákupov a rôznych výdavkov. Správne výdavky inštitúcií Európskej únie dosiahli v roku 2005 výšku 6 191 mil. EUR, ktoré sú ďalej špecifikované v 
  tabuľke 10.1
  . |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

SPRÁVNE VÝDAVKY INŠTITÚCIÍ A ORGÁNOV SPOLOČENSTVA

Úvod

10.1.

Táto kapitola sa týka správnych výdavkov inštitúcií a ostatných orgánov. Každá inštitúcia alebo orgán spravuje rozpočtové prostriedky týkajúce sa týchto výdavkov priamo a používa ich na výplatu platov, príspevkov a dôchodkov osobám pracujúcim v inštitúciách, nájomného, nákupov a rôznych výdavkov. Správne výdavky inštitúcií Európskej únie dosiahli v roku 2005 výšku 6 191 mil. EUR, ktoré sú ďalej špecifikované v 
  tabuľke 10.1
  .

Tabuľka 10.1 – Platby podľa inštitúcií

| (v mil. EUR) |
| --- |
| | 2004 | 2005 |
| Európsky parlament | 1 166 | 1 235 |
| Rada | 507 | 533 |
| Komisia | 3 721 | 3 952 |
| Súdny dvor | 216 | 211 |
| Dvor audítorov | 84 | 92 |
| Európsky hospodársky a sociálny výbor | 92 | 96 |
| Výbor regiónov | 63 | 64 |
| Európsky ombudsman | 5 | 6 |
| Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov | 1 | 2 |
| Spolu | 5 856 | 6 191 |

(v mil. EUR)

2004

2005

Európsky parlament

1 166

1 235

Rada

507

533

Komisia

3 721

3 952

Súdny dvor

216

211

Dvor audítorov

84

92

Európsky hospodársky a sociálny výbor

92

96

Výbor regiónov

63

64

Európsky ombudsman

5

6

Európsky dozorný úradník pre ochranu údajov

1

2

Spolu

5 856

6 191

Špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti

Rozsah auditu

| 10.2. | Pri audite sa posudzovala zákonnosť a správnosť transakcií súvisiacich s účtami správnych výdavkov inštitúcií s cieľom poskytnúť špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti. Dvor audítorov vykonal na reprezentatívnej vzorke transakcií testy vecnej správnosti a zhodnotil systémy dohľadu a kontroly, ktoré zaviedli povoľujúci úradníci inštitúcií. |
| --- | --- |

10.2.

Pri audite sa posudzovala zákonnosť a správnosť transakcií súvisiacich s účtami správnych výdavkov inštitúcií s cieľom poskytnúť špecifické hodnotenie v kontexte vyhlásenia o vierohodnosti. Dvor audítorov vykonal na reprezentatívnej vzorke transakcií testy vecnej správnosti a zhodnotil systémy dohľadu a kontroly, ktoré zaviedli povoľujúci úradníci inštitúcií.

| 10.2. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  V Európskom parlamente samohodnotenia minimálnych štandardov riadenia a vnútornej kontroly, ktoré pre rok 2005 zaviedli delegovaní povoľujúci úradníci, ukazujú, že nimi zavedené kontrolné a dozorné systémy stále získavajú na kvalite a vierohodnosti v tej miere, ako sa realizujú akčné plány a odporúčania interného audítora. |
| --- | --- |

10.2.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

V Európskom parlamente samohodnotenia minimálnych štandardov riadenia a vnútornej kontroly, ktoré pre rok 2005 zaviedli delegovaní povoľujúci úradníci, ukazujú, že nimi zavedené kontrolné a dozorné systémy stále získavajú na kvalite a vierohodnosti v tej miere, ako sa realizujú akčné plány a odporúčania interného audítora.

| 10.3. | Pri predchádzajúcich auditoch Dvora audítorov sa preukázalo, že zistené chyby neboli významné a nevznikli ani v dôsledku vážnych nedostatkov v systémoch kontroly. V 
  tabuľke 10.2
  je predložená kontrola prijatia opatrení na základe pripomienok z predchádzajúcich výročných správ. |
| --- | --- |

10.3.

Pri predchádzajúcich auditoch Dvora audítorov sa preukázalo, že zistené chyby neboli významné a nevznikli ani v dôsledku vážnych nedostatkov v systémoch kontroly. V 
  tabuľke 10.2
  je predložená kontrola prijatia opatrení na základe pripomienok z predchádzajúcich výročných správ.

| 10.3. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  Pozri odpoveď v tabuľke 10.2, posledný stĺpec. |
| --- | --- |

10.3.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

Pozri odpoveď v tabuľke 10.2, posledný stĺpec.

| 10.3. | ODPOVEĎ RADY
  Dvor audίtorov v tabuľke 10.2 predkladá prijaté opatrenie k pripomienkam z minulosti, najmä k výplate dodatočnej riadnej dovolenky. Na jednej strane sa v správe prichádza k záveru, že GSR prijal vhodné opatrenie s cieľom postupne zrušiť nevyužité náhradné voľno, ale na druhej strane sa v správe uvádza, že výplata dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky, ktorá je neoddeliteľnou súčasťou prijatého opatrenia, by sa mala zastaviť. |
| --- | --- |

10.3.

ODPOVEĎ RADY

Dvor audίtorov v tabuľke 10.2 predkladá prijaté opatrenie k pripomienkam z minulosti, najmä k výplate dodatočnej riadnej dovolenky. Na jednej strane sa v správe prichádza k záveru, že GSR prijal vhodné opatrenie s cieľom postupne zrušiť nevyužité náhradné voľno, ale na druhej strane sa v správe uvádza, že výplata dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky, ktorá je neoddeliteľnou súčasťou prijatého opatrenia, by sa mala zastaviť.

GSR si plne uvedomuje, že niektoré vnútorné pravidlá týkajúce sa náhrady za prácu nad rámec štandardných hodín prekročili rámec ustanovení služobného poriadku a sú preto praeter legem. Tieto pravidlá sa navrhli preto, aby sa zohľadnil dosah na zdravotný stav zamestnancov osobitne náročnej pracovnej doby (najmä dlhé nočné zasadnutia a zasadnutia počas dovolenkového obdobia) vynútenej politickými záväzkami spojenými s osobitnou úlohou Rady v legislatívnom procese.

Na základe mnohých základných zmien v pracovných metódach Rady však GSR prijal celý súbor opatrení s úmyslom napraviť odchýlky, ktoré v priebehu rokov vznikli. Cieľom týchto konkrétnych opatrení je čo najskôr zosúladiť pravidlá a prax GSR so služobným poriadkom. Zároveň majú zamedziť rušivým dôsledkom, ktoré by riešenie založené výhradne na poskytovaní voľna malo na fungovanie GSR. Okrem toho zohľadňujú legitímne očakávania, ktoré dotknutí úradníci nadobudli na základe bývalých dlhodobých pravidiel GSR a ktoré sťažujú zdôvodnenie náhleho skončenia tejto praxe.

Kroky, ktoré sa prijali na zrušenie nevyužitého náhradného voľna poskytnutého do 31. decembra 1997 a ktoré Dvor audítorov hodnotí ako primerané, sa môžu zhrnúť takto:

| — | výzva úradníkom, aby dobrovoľne čerpali nevyužité náhradné voľno (služobný oznam č. 80/05 zo 17. mája 2005) už viedla k zníženiu približne o jednu tretinu, |
| --- | --- |

—

výzva úradníkom, aby dobrovoľne čerpali nevyužité náhradné voľno (služobný oznam č. 80/05 zo 17. mája 2005) už viedla k zníženiu približne o jednu tretinu,

| — | konkrétne opatrenia na zrušenie zostávajúceho voľna boli oznámené v služobnom ozname č. 25/06 z 10. februára 2006 a potvrdené v služobnom ozname č. 115/06 z 30. júna 2006: |
| --- | --- |

—

konkrétne opatrenia na zrušenie zostávajúceho voľna boli oznámené v služobnom ozname č. 25/06 z 10. februára 2006 a potvrdené v služobnom ozname č. 115/06 z 30. júna 2006:

| | — | povinná likvidácia všetkého nevyužitého náhradného voľna nad 25 dní, |
| --- | --- | --- |

—

povinná likvidácia všetkého nevyužitého náhradného voľna nad 25 dní,

| | — | likvidácia počas obdobia, ktoré nesmie byť dlhšie ako 4 roky, (2006 – 2009) minimálne vo výške 25 % ročne, |
| --- | --- | --- |

—

likvidácia počas obdobia, ktoré nesmie byť dlhšie ako 4 roky, (2006 – 2009) minimálne vo výške 25 % ročne,

| | — | likvidácia má byť vo forme využitia voľna alebo jeho preplatenia, s automatickým preplatením na konci roka tej časti povinných 25 %, ktoré sa nevyužili prostredníctvom „temps libre“, |
| --- | --- | --- |

—

likvidácia má byť vo forme využitia voľna alebo jeho preplatenia, s automatickým preplatením na konci roka tej časti povinných 25 %, ktoré sa nevyužili prostredníctvom „temps libre“,

| | — | nevyčerpané voľno sa pri ukončení pracovného pomeru na Generálnom sekretariáte Rady (GSR) preplatí. |
| --- | --- | --- |

—

nevyčerpané voľno sa pri ukončení pracovného pomeru na Generálnom sekretariáte Rady (GSR) preplatí.

A na záver, ako bolo uvedené vyššie, GSR má rovnaký názor ako Dvor audítorov, že existujúce nevyčerpané voľno by sa malo čo najskôr zrušiť.

Tabuľka 10.2 – Kontrola prijatia opatrení na základe pripomienok z predchádzajúcich výročných správ

| Pripomienky | Prijaté opatrenie | Ďalšie potrebné opatrenia | Odpoveď Parlamentu |
| --- | --- | --- | --- |
| Výplata dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky |
| Odsek 9.18 výročnej správy za rozpočtový rok 2004: |
| Dodatočná riadna dovolenka za kalendárny rok, schválená pred 31. decembrom 1997 ako kompenzácia za nadčasy, sa v Rade vypláca pri odchode do dôchodku, ak si úradník dodatočnú dovolenku nevybral. Keďže zamestnanci v kategóriách A a B nemajú nárok na kompenzáciu za nadčasy, tieto platby nie sú v súlade s článkom 56 služobného poriadku. | Generálny sekretariát prijal primerané opatrenia na postupné zrušenie nevyužitého náhradného voľna pre úradníkov kategórií A a B poskytnutého do 31. decembra 1997. | Výplata dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky by sa mala zastaviť. | |
| Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu | | | Právny základ príspevku Parlamentu do ASBL „Fonds de pension – Députés au Parlement européen“ („Penzijný fond – Poslanci Európskeho parlamentu“): |
| Odseky 9.17 až 9.20 výročnej správy za rozpočtový rok 2002:
  Ak má naďalej pokračovať systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu, musí sa preň čo najskôr vytvoriť dostatočný právny základ. Treba stanoviť jasné pravidlá tohto systému, ktoré budú definovať záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu. | Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia je spomenutý v článku 27 štatútu poslancov Európskeho parlamentu, ktorý Parlament prijal 28. septembra 2005. Štatút nadobudne účinnosť v prvý deň volebného obdobia Európskeho parlamentu v roku 2009. Neboli stanovené žiadne záväzky a zodpovednosti Európskeho parlamentu ani členov zahrnutých do tejto schémy v prípade deficitu. | Do prvého dňa volebného obdobia Európskeho parlamentu v roku 2009 nemá štatút právny účinok a nemôže poskytovať právny základ na príspevok Parlamentu do dôchodkového fondu ASBL. Treba stanoviť jasné pravidlá, ktoré budú definovať záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu. | Článok 27 štatútu poslancov hovorí, že penzijný fond bude„zachovaný aj po nadobudnutí účinnosti štatútu pre poslancov alebo bývalých poslancov, ktorí už v tomto fonde nadobudli práva alebo budúce nároky“. Použitím formulácie „zachovaný“ štatút implicitne uznáva právny základ pre penzijný fond i na obdobie, ktoré predchádza nadobudnutiu účinnosti štatútu. Je preto možné mať za to, že prechodné obdobie od prijatia štatútu rozhodnutím Európskeho parlamentu z 28. septembra 2005 do nadobudnutia účinnosti štatútu v roku 2009 je pokryté článkom 27 štatútu. Právny základ platný pre obdobie pred prijatím štatútu je sám spresnený v odpovedi Parlamentu na ods. 9.18 správy Dvora audίtorov k rozpočtovému roku 2002.

  Pravidlá pre záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu:

  Na svojej schôdzi, ktorá sa konala 30.11.2005, predsedníctvo preskúmalo situáciu dobrovoľného penzijného fondu vzhľadom na prijatie štatútu poslancov. Pri tejto príležitosti sa zaviazalo stanoviť pravidlá pre vzťahy medzi fondom a Parlamentom a pre ich vzájomnú zodpovednosť na základe nezávislej poistnej štúdie a po tom, čo v rámci rozhodnutí, ktoré sa týkajú vykonávania štatútu poslancov, ktoré bude povolaný schváliť podľa článku 24 tohto štatútu, budú prijaté opatrenia potrebné na zaručenie vyplácania ďalších dôchodkov po nadobudnutí účinnosti nového štatútu v roku 2009. Nabudúce bude vypísaná verejná súťaž na nezávislú poistnú štúdiu. Pracovná skupina zodpovedná za aplikáciu vykonávacích ustanovení štatútu poslancov už tiež začala svoju prácu. |

Pripomienky

Prijaté opatrenie

Ďalšie potrebné opatrenia

Odpoveď Parlamentu

Výplata dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky

Odsek 9.18 výročnej správy za rozpočtový rok 2004:

Dodatočná riadna dovolenka za kalendárny rok, schválená pred 31. decembrom 1997 ako kompenzácia za nadčasy, sa v Rade vypláca pri odchode do dôchodku, ak si úradník dodatočnú dovolenku nevybral. Keďže zamestnanci v kategóriách A a B nemajú nárok na kompenzáciu za nadčasy, tieto platby nie sú v súlade s článkom 56 služobného poriadku.

Generálny sekretariát prijal primerané opatrenia na postupné zrušenie nevyužitého náhradného voľna pre úradníkov kategórií A a B poskytnutého do 31. decembra 1997.

Výplata dodatočnej nevyčerpanej riadnej dovolenky by sa mala zastaviť.

Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu

Právny základ príspevku Parlamentu do ASBL „Fonds de pension – Députés au Parlement européen“ („Penzijný fond – Poslanci Európskeho parlamentu“):

Odseky 9.17 až 9.20 výročnej správy za rozpočtový rok 2002:

Ak má naďalej pokračovať systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia pre poslancov Európskeho parlamentu, musí sa preň čo najskôr vytvoriť dostatočný právny základ. Treba stanoviť jasné pravidlá tohto systému, ktoré budú definovať záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu.

Systém doplnkového dôchodkového zabezpečenia je spomenutý v článku 27 štatútu poslancov Európskeho parlamentu, ktorý Parlament prijal 28. septembra 2005. Štatút nadobudne účinnosť v prvý deň volebného obdobia Európskeho parlamentu v roku 2009. Neboli stanovené žiadne záväzky a zodpovednosti Európskeho parlamentu ani členov zahrnutých do tejto schémy v prípade deficitu.

Do prvého dňa volebného obdobia Európskeho parlamentu v roku 2009 nemá štatút právny účinok a nemôže poskytovať právny základ na príspevok Parlamentu do dôchodkového fondu ASBL. Treba stanoviť jasné pravidlá, ktoré budú definovať záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu.

Článok 27 štatútu poslancov hovorí, že penzijný fond bude„zachovaný aj po nadobudnutí účinnosti štatútu pre poslancov alebo bývalých poslancov, ktorí už v tomto fonde nadobudli práva alebo budúce nároky“. Použitím formulácie „zachovaný“ štatút implicitne uznáva právny základ pre penzijný fond i na obdobie, ktoré predchádza nadobudnutiu účinnosti štatútu. Je preto možné mať za to, že prechodné obdobie od prijatia štatútu rozhodnutím Európskeho parlamentu z 28. septembra 2005 do nadobudnutia účinnosti štatútu v roku 2009 je pokryté článkom 27 štatútu. Právny základ platný pre obdobie pred prijatím štatútu je sám spresnený v odpovedi Parlamentu na ods. 9.18 správy Dvora audίtorov k rozpočtovému roku 2002.

Pravidlá pre záväzky a zodpovednosť Európskeho parlamentu a účastníkov systému zabezpečenia v prípade deficitu:

Na svojej schôdzi, ktorá sa konala 30.11.2005, predsedníctvo preskúmalo situáciu dobrovoľného penzijného fondu vzhľadom na prijatie štatútu poslancov. Pri tejto príležitosti sa zaviazalo stanoviť pravidlá pre vzťahy medzi fondom a Parlamentom a pre ich vzájomnú zodpovednosť na základe nezávislej poistnej štúdie a po tom, čo v rámci rozhodnutí, ktoré sa týkajú vykonávania štatútu poslancov, ktoré bude povolaný schváliť podľa článku 24 tohto štatútu, budú prijaté opatrenia potrebné na zaručenie vyplácania ďalších dôchodkov po nadobudnutí účinnosti nového štatútu v roku 2009. Nabudúce bude vypísaná verejná súťaž na nezávislú poistnú štúdiu. Pracovná skupina zodpovedná za aplikáciu vykonávacích ustanovení štatútu poslancov už tiež začala svoju prácu.

Zákonnosť a správnosť príslušných transakcií

| 10.4. | Pri audite Dvora audítorov neboli odhalené žiadne významné chyby. |
| --- | --- |

10.4.

Pri audite Dvora audítorov neboli odhalené žiadne významné chyby.

Systémy dohľadu a kontroly

| 10.5. | Všetky inštitúcie mali v roku 2005 systémy dohľadu a kontroly, ktoré boli v súlade s požiadavkami nového nariadenia o rozpočtových pravidlách. Niektoré inštitúcie však plne neimplementovali všetky štandardy vnútornej kontroly (1). |
| --- | --- |

10.5.

Všetky inštitúcie mali v roku 2005 systémy dohľadu a kontroly, ktoré boli v súlade s požiadavkami nového nariadenia o rozpočtových pravidlách. Niektoré inštitúcie však plne neimplementovali všetky štandardy vnútornej kontroly (1).

| 10.5. | ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA
  Počas prvého polroka 2006 vykonala správa hodnotenie situácie minimálnych štandardov vnútornej kontroly. Toto hodnotenie obsahovalo návrhy na zlepšenie používaných systémov a bol vypracovaný akčný plán na uskutočnenie týchto zlepšení v primeranej lehote. |
| --- | --- |

10.5.

ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA

Počas prvého polroka 2006 vykonala správa hodnotenie situácie minimálnych štandardov vnútornej kontroly. Toto hodnotenie obsahovalo návrhy na zlepšenie používaných systémov a bol vypracovaný akčný plán na uskutočnenie týchto zlepšení v primeranej lehote.

| 10.6. | V roku 2005 používali všetky inštitúcie počítačovú aplikáciu na výpočet odmien zamestnancov NAP (Nouvelle Application Paie) vytvorenú v roku 2003 a spravovanú Úradom Komisie pre správu a úhradu individuálnych nárokov. V roku 2005 sa vyriešili technické nedostatky zistené v roku 2004, čím sa minimalizovalo riziko chybného výpočtu rôznych prvkov odmeňovania zamestnancov. Inštitúcie však systematicky nevyužívali možnosti aplikácie NAP v oblasti podávania informácií na overenie všetkých údajov týkajúcich sa konkrétnej situácie jednotlivých zamestnancov pred konečným vyplatením (napr. kompenzačné príspevky, prestupy úradníkov medzi inštitúciami, povýšenie a vo všeobecnosti údaje aplikácie NAP, ktoré boli zmenené manuálne). S výnimkou odmien Komisie vyplatených v Luxemburgu a v Európskom hospodárskom a sociálnom výbore sa nevykonávali žiadne pravidelné následné kontroly. Hoci podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách nie sú následné kontroly povinné, ich využitie by zvýšilo spoľahlivosť administratívnych postupov spravovania odmien zamestnancov a pomohlo odhaliť možné nedostatky a chyby v systéme. |
| --- | --- |

10.6.

V roku 2005 používali všetky inštitúcie počítačovú aplikáciu na výpočet odmien zamestnancov NAP (Nouvelle Application Paie) vytvorenú v roku 2003 a spravovanú Úradom Komisie pre správu a úhradu individuálnych nárokov. V roku 2005 sa vyriešili technické nedostatky zistené v roku 2004, čím sa minimalizovalo riziko chybného výpočtu rôznych prvkov odmeňovania zamestnancov. Inštitúcie však systematicky nevyužívali možnosti aplikácie NAP v oblasti podávania informácií na overenie všetkých údajov týkajúcich sa konkrétnej situácie jednotlivých zamestnancov pred konečným vyplatením (napr. kompenzačné príspevky, prestupy úradníkov medzi inštitúciami, povýšenie a vo všeobecnosti údaje aplikácie NAP, ktoré boli zmenené manuálne). S výnimkou odmien Komisie vyplatených v Luxemburgu a v Európskom hospodárskom a sociálnom výbore sa nevykonávali žiadne pravidelné následné kontroly. Hoci podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách nie sú následné kontroly povinné, ich využitie by zvýšilo spoľahlivosť administratívnych postupov spravovania odmien zamestnancov a pomohlo odhaliť možné nedostatky a chyby v systéme.

| 10.6. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  V porovnaní so svojίm predchodcom ponúka mzdová aplikácia NAP skutočne väčšie možnosti reportingu a získavania údajov na štatistické a kontrolné účely. V roku 2005 však nebolo možné dosiahnuť potrebné odborné schopnosti na ich plné využitie. Z tohto dôvodu vykonalo GR Personál v roku 2005, rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, systematické kontroly bilancie v jednotke Platby a dávky a až do decembra 2005 podliehali všetky rozhodnutia menovacieho orgánu (ktoré zásadne určujú celkové mzdy) individuálnej kontrole pred tým, než boli zaradené do výplaty miezd. Kontroly bilancie, ktoré sa vykonávajú v každej mzdovej kategógii („centre de paie“), sú osobitne účinné pri identifikovaní anomálií, ktoré vyplývajú napríklad z medziinštitucionálnych prevodov. Napokon sa údaje manuálne zadávané do systému dvojnásobne kontrolujú v rámci jednotky Platby a dávky. |
| --- | --- |

10.6.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

V porovnaní so svojίm predchodcom ponúka mzdová aplikácia NAP skutočne väčšie možnosti reportingu a získavania údajov na štatistické a kontrolné účely. V roku 2005 však nebolo možné dosiahnuť potrebné odborné schopnosti na ich plné využitie. Z tohto dôvodu vykonalo GR Personál v roku 2005, rovnako ako v predchádzajúcich rokoch, systematické kontroly bilancie v jednotke Platby a dávky a až do decembra 2005 podliehali všetky rozhodnutia menovacieho orgánu (ktoré zásadne určujú celkové mzdy) individuálnej kontrole pred tým, než boli zaradené do výplaty miezd. Kontroly bilancie, ktoré sa vykonávajú v každej mzdovej kategógii („centre de paie“), sú osobitne účinné pri identifikovaní anomálií, ktoré vyplývajú napríklad z medziinštitucionálnych prevodov. Napokon sa údaje manuálne zadávané do systému dvojnásobne kontrolujú v rámci jednotky Platby a dávky.

Navyše je otázne, či je možné rozumne využiť možnosti, ktoré ponúka program NAP, na výkon zásadného programu overovania a kontroly pre konečným kolom platieb. To je jeden z dôvodov, prečo GR Personál dospelo k názoru, že mzdové kontroly by sa mohli účinnejšie vykonávať ex post. Hoci obmedzené prostriedky a problémy spojené so zavedením nového služobného poriadku zabránili všeobecnému uplatneniu kontrol ex post v roku 2005, systematický program takýchto kontrol funguje od marca 2006.

| 10.6. | ODPOVEĎ RADY
  GSR by chcel poznamenať, že riadiace nástroje nového systému výpočtu odmien zamestnancov (NAP) sa využívali obmedzene kvôli podmienkam súvisiacich s NAP – NAP mal len niekoľko nástrojov, ktoré neboli zdokumentované a často zlyhávali. GSR považuje existujúce nástroje [ktoré Úrad Komisie pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) komplexne oznámil užívateľom až v máji 2006] za veľmi užitočné, keďže sú spôsobom na kontrolu výsledkov a zodpovedná služba ich, aj napriek chýbajúcej podpornej dokumentácii, v čo najväčšej miere používala. |
| --- | --- |

10.6.

ODPOVEĎ RADY

GSR by chcel poznamenať, že riadiace nástroje nového systému výpočtu odmien zamestnancov (NAP) sa využívali obmedzene kvôli podmienkam súvisiacich s NAP – NAP mal len niekoľko nástrojov, ktoré neboli zdokumentované a často zlyhávali. GSR považuje existujúce nástroje [ktoré Úrad Komisie pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) komplexne oznámil užívateľom až v máji 2006] za veľmi užitočné, keďže sú spôsobom na kontrolu výsledkov a zodpovedná služba ich, aj napriek chýbajúcej podpornej dokumentácii, v čo najväčšej miere používala.

| 10.6. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Každý poverený povoľujúci úradník zavádza kontrolné postupy prispôsobené konkrétnej situácii v jeho inštitúcii. Nikdy sa nepredpokladalo, že každá inštitúcia bude systematicky používať všetky ponúknuté nástroje na podávanie správ. Úrad Komisie pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) sprístupnil správy každému povoľujúcemu úradníkovi na základe jeho žiadosti. |
| --- | --- |

10.6.

ODPOVEĎ KOMISIE

Každý poverený povoľujúci úradník zavádza kontrolné postupy prispôsobené konkrétnej situácii v jeho inštitúcii. Nikdy sa nepredpokladalo, že každá inštitúcia bude systematicky používať všetky ponúknuté nástroje na podávanie správ. Úrad Komisie pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) sprístupnil správy každému povoľujúcemu úradníkovi na základe jeho žiadosti.

Pokiaľ ide o kontroly ex ante, PMO stanovil tabuľky, ktoré sa mali kontrolovať v roku 2002, keď sa pre prvú skupinu zamestnancov Komisie začal používať NAP, zaznamenal to v roku 2003, keď sa NAP začal používať pre ďalšie skupiny a odvtedy uplatňoval tieto predbežné kontroly. Tieto dokumenty boli sprístupnené ďalším inštitúciám a všetci užívatelia NAP dostali nedávno aktualizovaný dokument s opisom minimálnych kontrol, ktoré navrhol PMO.

Na základe získaných skúseností, najmä pokiaľ ide o odmeny vyplatené v Luxembursku, PMO považuje svoje súčasné kontroly za dostatočné a v tejto fáze neuvažuje nad posilnením svojich následných (ex post) kontrol. Následnými kontrolami sa zaoberá väčšina najskúsenejších pracovníkov, ktorých PMO plánuje využiť v rokoch 2006 a 2007 na to, aby v novom IT systéme (IRIS) pre správu individuálnych práv pomohli vytvoriť veľký počet automatických predbežných kontrol. Ihneď ako bude tento systém spustený, PMO preskúma svoju stratégiu kontroly.

| 10.7. | V zmenenom a doplnenom služobnom poriadku, ktorý vstúpil do platnosti 1. mája 2004, sa stanovuje, že náklady na ubytovanie vzniknuté na služobnej ceste sa preplácajú po predložení preukazných dokladov do maximálnej výšky, ktorá je určená pre každú krajinu (článok 13 prílohy VII k služobnému poriadku). V rozpore s týmto pravidlom sa vo vnútorných predpisoch inštitúcií, okrem Súdneho dvora, Dvora audítorov a európskeho ombudsmana stanovuje paušálna čiastka v rozmedzí od 30 do 60 % z maximálnej možnej výšky pre zamestnancov, ktorí nepredložia nijaký dôkaz o vzniknutých nákladoch na ubytovanie. Po uverejnení Výročnej správy Európskeho dvora audítorov za rozpočtový rok 2004 Európsky hospodársky a sociálny výbor v decembri 2005 zmenil a doplnil svoje vnútorné pravidlá, aby zabezpečil súlad so služobným poriadkom. |
| --- | --- |

10.7.

V zmenenom a doplnenom služobnom poriadku, ktorý vstúpil do platnosti 1. mája 2004, sa stanovuje, že náklady na ubytovanie vzniknuté na služobnej ceste sa preplácajú po predložení preukazných dokladov do maximálnej výšky, ktorá je určená pre každú krajinu (článok 13 prílohy VII k služobnému poriadku). V rozpore s týmto pravidlom sa vo vnútorných predpisoch inštitúcií, okrem Súdneho dvora, Dvora audítorov a európskeho ombudsmana stanovuje paušálna čiastka v rozmedzí od 30 do 60 % z maximálnej možnej výšky pre zamestnancov, ktorí nepredložia nijaký dôkaz o vzniknutých nákladoch na ubytovanie. Po uverejnení Výročnej správy Európskeho dvora audítorov za rozpočtový rok 2004 Európsky hospodársky a sociálny výbor v decembri 2005 zmenil a doplnil svoje vnútorné pravidlá, aby zabezpečil súlad so služobným poriadkom.

| 10.7. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  Parlament čelí osobitným problémom vo vzťahu k misiám vzhľadom na povahu svojich aktivít a ich rozptýlenie na troch pracoviskách. |
| --- | --- |

10.7.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

Parlament čelí osobitným problémom vo vzťahu k misiám vzhľadom na povahu svojich aktivít a ich rozptýlenie na troch pracoviskách.

Uplatňovanie paušálneho systému zohľadňuje právnu radu, ktorú predsedníctvo Parlamentu na túto tému dostalo, a má za cieľ zaviesť rozumnú rovnováhu medzi požiadavkami regulačného rámca a potrebami osobitného pracovného prostredia inštitúcie. Realizované zjednodušené pravidlá inak umožňujú znížiť administratívne náklady, ktoré vytvára riadenie mimoriadne vysokého počtu misií.

| 10.7. | ODPOVEĎ RADY
  GSR nastolil túto otázku na zasadnutí Chefs d'administration 26. 1. 2006. V priebehu diskusie sa objasnilo, že niektoré ďalšie inštitúcie neboli presvedčené o potrebe zmeniť svoje postupy. GSR predpokladá pokračovanie diskusií o tejto otázke s cieľom dosiahnuť riešenie, ktoré by koordinovali inštitúcie. |
| --- | --- |

10.7.

ODPOVEĎ RADY

GSR nastolil túto otázku na zasadnutí Chefs d'administration 26. 1. 2006. V priebehu diskusie sa objasnilo, že niektoré ďalšie inštitúcie neboli presvedčené o potrebe zmeniť svoje postupy. GSR predpokladá pokračovanie diskusií o tejto otázke s cieľom dosiahnuť riešenie, ktoré by koordinovali inštitúcie.

| 10.7. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Príručka k misiám, t. j. vnútorný predpis, ktorý prijala Komisia s cieľom upraviť misie svojich zamestnancov, je v súčasnosti predmetom revízie, aby sa v nej náležite zohľadnila pripomienka Dvora audítorov. Prijatie nového predpisu sa plánuje na začiatok roka 2007. |
| --- | --- |

10.7.

ODPOVEĎ KOMISIE

Príručka k misiám, t. j. vnútorný predpis, ktorý prijala Komisia s cieľom upraviť misie svojich zamestnancov, je v súčasnosti predmetom revízie, aby sa v nej náležite zohľadnila pripomienka Dvora audítorov. Prijatie nového predpisu sa plánuje na začiatok roka 2007.

| 10.7. | ODPOVEĎ VÝBORU REGIONÓV
  Výbor regiónov zohľadnil pripomienky Dvora audítorov týkajúce sa nákladov, ktoré vznikli v súvislosti s misiami, a v roku 2005 preto zamestnancom, ktorí nepredložili dôkaz o vzniknutých nákladoch na ubytovanie, nevyplatil žiadne paušálne sumy. Vnútorné predpisy Výboru regiónov budú v roku 2006 upravené a toto pravidlo bude formálne uvedené v pokynoch k misiám. |
| --- | --- |

10.7.

ODPOVEĎ VÝBORU REGIONÓV

Výbor regiónov zohľadnil pripomienky Dvora audítorov týkajúce sa nákladov, ktoré vznikli v súvislosti s misiami, a v roku 2005 preto zamestnancom, ktorí nepredložili dôkaz o vzniknutých nákladoch na ubytovanie, nevyplatil žiadne paušálne sumy. Vnútorné predpisy Výboru regiónov budú v roku 2006 upravené a toto pravidlo bude formálne uvedené v pokynoch k misiám.

Špecifické pripomienky

| 10.8. | V nasledujúcej časti sú uvedené špecifické pripomienky k jednotlivým inštitúciám. |
| --- | --- |

10.8.

V nasledujúcej časti sú uvedené špecifické pripomienky k jednotlivým inštitúciám.

Parlament

| 10.9. | Podobne ako v minulosti (pozri odsek 9.16 Výročnej správy za rozpočtový rok 2004) boli zaznamenané nedostatky systémov dohľadu a kontroly, ktoré sa týkajú platieb príspevkov poslancom Európskeho parlamentu. |
| --- | --- |

10.9.

Podobne ako v minulosti (pozri odsek 9.16 Výročnej správy za rozpočtový rok 2004) boli zaznamenané nedostatky systémov dohľadu a kontroly, ktoré sa týkajú platieb príspevkov poslancom Európskeho parlamentu.

| 10.9. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  Rovnako ako po pripomienkach Dvora audίtorov k roku 2004, bude počítačová aplikácia určená na výplatu náhrady na konci mandátu, ktorá sa vyvíja, v budúcnosti obsahovať na vedomie príjemcu informáciu o podmienkach zachovania práva na náhradu. Táto otázka bude posúdená i v rámci prác na zavádzaní štatútu poslancov. |
| --- | --- |

10.9.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

Rovnako ako po pripomienkach Dvora audίtorov k roku 2004, bude počítačová aplikácia určená na výplatu náhrady na konci mandátu, ktorá sa vyvíja, v budúcnosti obsahovať na vedomie príjemcu informáciu o podmienkach zachovania práva na náhradu. Táto otázka bude posúdená i v rámci prác na zavádzaní štatútu poslancov.

Pre náklady na poslaneckých asistentov pozri odpoveď na odsek 10.10.

| 10.10. | Predsedníctvo (orgán pozostávajúci z predsedu Parlamentu a štrnástich podpredsedov) v roku 2004 zmenilo pravidlá, ktorými sa riadi vyplácanie podporných príspevkov. Zaviedli sa nové ustanovenia týkajúce sa predkladania preukazných dokladov poslancami Európskeho parlamentu. V oznámení kvestorov z júla 2005 sa poslancom Európskeho parlamentu objasnili a vysvetlili záväzky vyplývajúce z nových ustanovení, pričom sa od poslancov vyžaduje, aby do 1. novembra 2005 predložili písomný dôkaz o použití svojich príspevkov. Na konci novembra nebolo predložených ani 20 % požadovaných dokumentov. V januári 2006 kvestori predĺžili lehotu na predloženie do 17. marca 2006. Zmenené a doplnené pravidlá teda neboli v roku 2005 primerane uplatňované a platby poskytovateľom služieb alebo platby asistentom prostredníctvom platobných agentov (2) ešte stále neboli doložené vhodnými preukaznými dokladmi, napríklad faktúrami vyplatenými poslancami Európskeho parlamentu alebo podrobnými dokladmi na doloženie výdavkov platobného agenta. |
| --- | --- |

10.10.

Predsedníctvo (orgán pozostávajúci z predsedu Parlamentu a štrnástich podpredsedov) v roku 2004 zmenilo pravidlá, ktorými sa riadi vyplácanie podporných príspevkov. Zaviedli sa nové ustanovenia týkajúce sa predkladania preukazných dokladov poslancami Európskeho parlamentu. V oznámení kvestorov z júla 2005 sa poslancom Európskeho parlamentu objasnili a vysvetlili záväzky vyplývajúce z nových ustanovení, pričom sa od poslancov vyžaduje, aby do 1. novembra 2005 predložili písomný dôkaz o použití svojich príspevkov. Na konci novembra nebolo predložených ani 20 % požadovaných dokumentov. V januári 2006 kvestori predĺžili lehotu na predloženie do 17. marca 2006. Zmenené a doplnené pravidlá teda neboli v roku 2005 primerane uplatňované a platby poskytovateľom služieb alebo platby asistentom prostredníctvom platobných agentov (2) ešte stále neboli doložené vhodnými preukaznými dokladmi, napríklad faktúrami vyplatenými poslancami Európskeho parlamentu alebo podrobnými dokladmi na doloženie výdavkov platobného agenta.

| 10.10. | ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU
  Oznámenie kvestorov mohlo byť poslancom poslané až neskoro, v júli 2005. Vyjasnenie prostredníctvom nových ustanovení bol dôležitý prvý krok. Po rozšírení EÚ-10 a parlamentných voľbách v roku 2004, so všetkými ich dôsledkami, nie je prekvapivé, že termín 1. novembra 2005 sa ukázal byť príliš krátky. Úloha administratívy podávať informácie sa takisto ukázala byť zložitá, a to kvôli zložitosti pravidiel, kvôli národným povinnostiam, ktoré sa v každom z 25 členských štátov líšia, a kvôli veľkému počtu jazykov, ktorými je potrebné sa zaoberať. |
| --- | --- |

10.10.

ODPOVEĎ EURÓPSKEHO PARLAMENTU

Oznámenie kvestorov mohlo byť poslancom poslané až neskoro, v júli 2005. Vyjasnenie prostredníctvom nových ustanovení bol dôležitý prvý krok. Po rozšírení EÚ-10 a parlamentných voľbách v roku 2004, so všetkými ich dôsledkami, nie je prekvapivé, že termín 1. novembra 2005 sa ukázal byť príliš krátky. Úloha administratívy podávať informácie sa takisto ukázala byť zložitá, a to kvôli zložitosti pravidiel, kvôli národným povinnostiam, ktoré sa v každom z 25 členských štátov líšia, a kvôli veľkému počtu jazykov, ktorými je potrebné sa zaoberať.

Kolégium kvestorov preto predĺžilo lehotu na predkladanie odôvodňujúcich dokumentov po prvý raz na január 2006 a po druhý raz na apríl 2006. Implementácia zmenených a doplnených pravidiel však každopádne začala v roku 2005. Časti pravidiel boli plne implementované od začiatku roku 2005, ako napríklad povinnosť poslancov predkladať dôkazy o registrácii v systéme sociálneho zabezpečenia a o poistení proti nehodám do troch mesiacov po začiatku pracovnej zmluvy. V polovici roku 2006 bolo odoslaných asi 54 % faktúr poskytovateľov služieb za obdobie od júla 2004 do júna 2005. Okolo 29 % platiacich tretích strán predložilo požadované dokumenty za toto obdobie.

Rada

| 10.11. | Rada zreformovala svoj systém preplácania cestovných výdavkov zástupcov členov Rady rozhodnutím 190/2003 s platnosťou od 1. januára 2004. Náhrada sa vyplatí do výšky limitu pevne stanovenej čiastky pridelenej každému členskému štátu. Pre každý členský štát sa príslušná suma ročne vyplatí v dvoch splátkach: prvá v januári a druhá v júli. Do konca februára každý členský štát poskytne generálnemu sekretariátu vyhlásenie, v ktorom sa uvedie, ako boli celkové rozpočtové prostriedky, ktoré mu boli pridelené v predchádzajúcom roku, použité. Nevyužité sumy a čiastky, ktoré nie sú doložené žiadnymi preukaznými dokladmi, sa odčítajú od sumy, ktorá má byť vyplatená v rámci nasledujúcej splátky. Dvor audítorov zistil, že nový systém výrazne znížil administratívnu záťaž na Radu, ktorá súvisí s úhradou cestovných výdavkov zástupcov, ale aj to, že kontroly právoplatnosti vyhlásení členských štátov pred vyplatením splátky v júli 2005 boli nedostatočné. |
| --- | --- |

10.11.

Rada zreformovala svoj systém preplácania cestovných výdavkov zástupcov členov Rady rozhodnutím 190/2003 s platnosťou od 1. januára 2004. Náhrada sa vyplatí do výšky limitu pevne stanovenej čiastky pridelenej každému členskému štátu. Pre každý členský štát sa príslušná suma ročne vyplatí v dvoch splátkach: prvá v januári a druhá v júli. Do konca februára každý členský štát poskytne generálnemu sekretariátu vyhlásenie, v ktorom sa uvedie, ako boli celkové rozpočtové prostriedky, ktoré mu boli pridelené v predchádzajúcom roku, použité. Nevyužité sumy a čiastky, ktoré nie sú doložené žiadnymi preukaznými dokladmi, sa odčítajú od sumy, ktorá má byť vyplatená v rámci nasledujúcej splátky. Dvor audítorov zistil, že nový systém výrazne znížil administratívnu záťaž na Radu, ktorá súvisí s úhradou cestovných výdavkov zástupcov, ale aj to, že kontroly právoplatnosti vyhlásení členských štátov pred vyplatením splátky v júli 2005 boli nedostatočné.

| 10.11. | ODPOVEĎ RADY
  GSR v súčasnosti prehodnocuje celý systém na základe správy Útvaru interného auditu GSR o fungovaní nového systému cestovných výdavkov zástupcov členov Rady jeden rok po jeho zavedení v roku 2004. |
| --- | --- |

10.11.

ODPOVEĎ RADY

GSR v súčasnosti prehodnocuje celý systém na základe správy Útvaru interného auditu GSR o fungovaní nového systému cestovných výdavkov zástupcov členov Rady jeden rok po jeho zavedení v roku 2004.

Komisia (3)

| 10.12. | Vyplácanie rôznych typov rodinných príspevkov je založené na informáciách poskytnutých zamestnancami. Od zamestnancov, ktorí poberajú príspevok na domácnosť a nemajú nezaopatrené deti, sa nevyžaduje, aby tieto informácie pravidelne aktualizovali. V skutočnosti sa nenašiel dôkaz o tom, že 676 z 1 605 príslušných zamestnancov Komisie v Bruseli bolo vyzvaných, aby potvrdili alebo aktualizovali svoje pôvodné vyhlásenia. Kontroly boli nedostatočné aj v prípadoch, kedy štátne príspevky na nezaopatrené dieťa mohli byť vyplatené, a v tom prípade sa mali odčítať od príspevkov vyplatených podľa služobného poriadku. |
| --- | --- |

10.12.

Vyplácanie rôznych typov rodinných príspevkov je založené na informáciách poskytnutých zamestnancami. Od zamestnancov, ktorí poberajú príspevok na domácnosť a nemajú nezaopatrené deti, sa nevyžaduje, aby tieto informácie pravidelne aktualizovali. V skutočnosti sa nenašiel dôkaz o tom, že 676 z 1 605 príslušných zamestnancov Komisie v Bruseli bolo vyzvaných, aby potvrdili alebo aktualizovali svoje pôvodné vyhlásenia. Kontroly boli nedostatočné aj v prípadoch, kedy štátne príspevky na nezaopatrené dieťa mohli byť vyplatené, a v tom prípade sa mali odčítať od príspevkov vyplatených podľa služobného poriadku.

| 10.12. | ODPOVEĎ KOMISIE
  V prípade každého typu rodinných príspevkov sa uplatňuje osobitná stratégia kontroly. |
| --- | --- |

10.12.

ODPOVEĎ KOMISIE

V prípade každého typu rodinných príspevkov sa uplatňuje osobitná stratégia kontroly.

Pokiaľ ide o príspevok na domácnosť, výsledky kontroly sa systematicky zaznamenávajú až od roka 2002.

Pokiaľ ide o zamestnancov v Bruseli, až dodnes uskutočňovala Komisia kontroly vzoriek na základe hodnotenia rizík. Všetky uvedené prípady budú však v nasledujúcich dvoch rokoch preverené v rámci pravidelného preverenia všetkých zamestnancov. Vo všeobecnosti platí, že sa spisy musia preverovať najmenej každé štyri roky, aby sa dodržala päťročná lehota na vymáhanie, ktorá je stanovená v článku 83 služobného poriadku.

Pokiaľ ide o štátne príspevky na dieťa, predpokladá sa použitie toho istého kontrolného mechanizmu, ktorý bol opísaný v súvislosti s príspevkami na domácnosť.

Súdny dvor

| 10.13. | V odseku 9.21 Výročnej správy za rozpočtový rok 2004 Dvor audítorov poznamenal, že vedúci oddelenia vnútorného auditu bol zodpovedný za predbežné preverenie operácií povoľujúcich úradníkov. Tú istú situáciu zaznamenal v súvislosti s rozpočtovým rokom 2005. Takýto spôsob uskutočňovania finančných operácií nie je v súlade s úplnou nezávislosťou, s ktorou by mal vnútorný audítor vykonávať svoje audítorské úlohy podľa zásady uvedenej v článku 86 nariadenia o rozpočtových pravidlách. |
| --- | --- |

10.13.

V odseku 9.21 Výročnej správy za rozpočtový rok 2004 Dvor audítorov poznamenal, že vedúci oddelenia vnútorného auditu bol zodpovedný za predbežné preverenie operácií povoľujúcich úradníkov. Tú istú situáciu zaznamenal v súvislosti s rozpočtovým rokom 2005. Takýto spôsob uskutočňovania finančných operácií nie je v súlade s úplnou nezávislosťou, s ktorou by mal vnútorný audítor vykonávať svoje audítorské úlohy podľa zásady uvedenej v článku 86 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

| 10.13. | ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA
  Ako už bolo uvedené v odpovedi na odsek 9.21 výročnej správy za rok 2004, činnosti predbežného preverenia na jednej strane a vnútorného auditu na strane druhej zabezpečujú rôzne osoby pracujúce v rámci správneho útvaru zodpovedajúce jedinému úradníkovi nazývanému tiež vnútorný audítor. Táto administratívna štruktúra bola pôvodne zostavená vzhľadom na veľkosť Súdneho dvora a z dôvodu nedostatku pracovníkov špecializovaných na činnosti kontroly a finančnej správy. Okrem toho sa dospelo k záveru, že administratívna zodpovednosť zverená vnútornému audítorovi, ktorá spočíva v zastrešení malého tímu kontrolných pracovníkov, nemá žiaden vplyv na jeho nezávislosť pri výkone jeho audítorských úloh. |
| --- | --- |

10.13.

ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA

Ako už bolo uvedené v odpovedi na odsek 9.21 výročnej správy za rok 2004, činnosti predbežného preverenia na jednej strane a vnútorného auditu na strane druhej zabezpečujú rôzne osoby pracujúce v rámci správneho útvaru zodpovedajúce jedinému úradníkovi nazývanému tiež vnútorný audítor. Táto administratívna štruktúra bola pôvodne zostavená vzhľadom na veľkosť Súdneho dvora a z dôvodu nedostatku pracovníkov špecializovaných na činnosti kontroly a finančnej správy. Okrem toho sa dospelo k záveru, že administratívna zodpovednosť zverená vnútornému audítorovi, ktorá spočíva v zastrešení malého tímu kontrolných pracovníkov, nemá žiaden vplyv na jeho nezávislosť pri výkone jeho audítorských úloh.

Vzhľadom na pripomienky vyjadrené v tejto súvislosti kontrolným orgánom a orgánom udeľujúcim absolutórium však Súdny dvor navrhol túto organizáciu zmeniť v rámci prípravy odhadovaného stavu príjmov a výdavkov pre rozpočtový rok 2007 a zriadiť správny útvar s výlučnou kontrolnou právomocou, v ktorom sa vytvoria dve nové pracovné miesta (administrátora na zabezpečenie správy útvaru a asistenta, ktorý posilní tím poverený kontrolou). Táto nová administratívna štruktúra by sa tak mohla zaviesť v najbližších mesiacoch.

| 10.14. | Vnútorný audítor v druhej polovici roku 2005 vykonal niekoľko špecifických auditov a príslušným oddeleniam zaslal odporúčania. V čase auditu Dvora audítorov však neboli k dispozícii žiadne správy vnútorného audítora. |
| --- | --- |

10.14.

Vnútorný audítor v druhej polovici roku 2005 vykonal niekoľko špecifických auditov a príslušným oddeleniam zaslal odporúčania. V čase auditu Dvora audítorov však neboli k dispozícii žiadne správy vnútorného audítora.

| 10.14. | ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA
  Pri príležitosti návštevy audítora Dvora audítorov u vnútorného auditu Súdneho dvora v apríli 2006 sa dohodlo, že kópia správ z auditov vykonaných v roku 2005 sa mu bude môcť oficiálne odovzdať po ich doručení predsedovi Súdneho dvora. K takému doručeniu došlo v máji 2006 a kópia správ bola zaslaná príslušnému servisu Dvora audítorov. |
| --- | --- |

10.14.

ODPOVEĎ SÚDNEHO DVORA

Pri príležitosti návštevy audítora Dvora audítorov u vnútorného auditu Súdneho dvora v apríli 2006 sa dohodlo, že kópia správ z auditov vykonaných v roku 2005 sa mu bude môcť oficiálne odovzdať po ich doručení predsedovi Súdneho dvora. K takému doručeniu došlo v máji 2006 a kópia správ bola zaslaná príslušnému servisu Dvora audítorov.

Dvor audítorov

| 10.15. | Nezávislá externá audítorská spoločnosť, ktorá vykonáva audit Dvora audítorov, vydala „osvedčenie o správnosti a pravdivosti účtovnej závierky zostavenej k 31. decembru 2005“, ku ktorému bola priložená „správa o administratívnych a účtovných postupoch, správnom finančnom hospodárení a o systéme vnútornej kontroly“. V správe sa uvádza, že podľa názoru audítora neboli pri jeho práci zistené skutočnosti, ktoré spochybňujú primeranosť administratívnych a účtovných postupov alebo postupov vnútornej kontroly a súlad finančného hospodárenia s platnými nariadeniami. Osvedčenie a správa budú uverejnené v úradnom vestníku. |
| --- | --- |

10.15.

Nezávislá externá audítorská spoločnosť, ktorá vykonáva audit Dvora audítorov, vydala „osvedčenie o správnosti a pravdivosti účtovnej závierky zostavenej k 31. decembru 2005“, ku ktorému bola priložená „správa o administratívnych a účtovných postupoch, správnom finančnom hospodárení a o systéme vnútornej kontroly“. V správe sa uvádza, že podľa názoru audítora neboli pri jeho práci zistené skutočnosti, ktoré spochybňujú primeranosť administratívnych a účtovných postupov alebo postupov vnútornej kontroly a súlad finančného hospodárenia s platnými nariadeniami. Osvedčenie a správa budú uverejnené v úradnom vestníku.

Európsky hospodársky a sociálny výbor

| 10.16. | Zriadenie jednotky zodpovednej za koordináciu finančných a zmluvných aktivít spoločných oddelení Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru a Výboru regiónov v roku 2005 zlepšilo ročné plánovanie verejných súťaží a prevádzkovým jednotkám poskytlo usmernenie k postupom výberového konania. Napriek tomu sa vyskytli nedostatky týkajúce sa prevádzkového riadenia určitých postupov verejnej súťaže (napr. príliš krátka lehota na overenie komplexných návrhov zmlúv) a koordinačné postupy medzi novou jednotkou a už existujúcimi jednotkami neboli jasne definované. |
| --- | --- |

10.16.

Zriadenie jednotky zodpovednej za koordináciu finančných a zmluvných aktivít spoločných oddelení Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru a Výboru regiónov v roku 2005 zlepšilo ročné plánovanie verejných súťaží a prevádzkovým jednotkám poskytlo usmernenie k postupom výberového konania. Napriek tomu sa vyskytli nedostatky týkajúce sa prevádzkového riadenia určitých postupov verejnej súťaže (napr. príliš krátka lehota na overenie komplexných návrhov zmlúv) a koordinačné postupy medzi novou jednotkou a už existujúcimi jednotkami neboli jasne definované.

| 10.16. | ODPOVEĎ EURÓPSKY HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU A VÝBORU REGIONÓV |
| --- | --- |

10.16.

ODPOVEĎ EURÓPSKY HOSPODÁRSKEHO A SOCIÁLNEHO VÝBORU A VÝBORU REGIONÓV

Výbory vítajú stanovisko Dvora audítorov, že ročné plánovanie verejného obstarávania sa zlepšilo a že jasné pravidlá pri výberových konaniach boli pre jednotlivé služby veľmi prospešné. V roku 2005 boli schválené a na intranete zverejnené koordinačné postupy medzi novým oddelením spoločných služieb EHSV a VR pre „financie a zmluvy“ a ďalšími oddeleniami. Na základe získaných skúseností budú v druhej polovici roku 2006 zrejme vydané podrobnejšie pravidlá. Okrem toho boli v roku 2006 do počiatočnej fázy konaní verejného obstarávania systematickejšie zapájaní kontrolní pracovníci, právne služby tiež schválili 28 modelových dokumentov pre konania verejného obstarávania, ktoré boli zverejnené na intranete.

Výbor regiónov

| 10.17. | Pripomienky uvedené v odseku 10.16 sa vzťahujú aj na Výbor regiónov. |
| --- | --- |

10.17.

Pripomienky uvedené v odseku 10.16 sa vzťahujú aj na Výbor regiónov.

| 10.18. | Po audite DAS Dvora audítorov za rok 2004 a dvoch vnútorných auditoch správne oddelenie Výboru regiónov vyzvalo niektorých zamestnancov, ktorí využívali prevody platu s opravným koeficientom, aby predložili dodatočné dôkazy. Niekoľko prevodov, ktoré sa pred májom 2004 nevykonávali pravidelne a/alebo pri ktorých príjemcovia nepredložili dostatočný dôkaz, bolo zastavených. V roku 2005 správne oddelenie nezískalo späť žiadne preplatky, hoci v článku 85 služobného poriadku sa uvádza, že „každá neoprávnená platba musí byť nahradená, ak príjemca vedel, že neexistuje dostatočný dôvod na platbu, alebo ak neoprávnenosť platby bola taká zjavná, že o nej musel vedieť“. |
| --- | --- |

10.18.

Po audite DAS Dvora audítorov za rok 2004 a dvoch vnútorných auditoch správne oddelenie Výboru regiónov vyzvalo niektorých zamestnancov, ktorí využívali prevody platu s opravným koeficientom, aby predložili dodatočné dôkazy. Niekoľko prevodov, ktoré sa pred májom 2004 nevykonávali pravidelne a/alebo pri ktorých príjemcovia nepredložili dostatočný dôkaz, bolo zastavených. V roku 2005 správne oddelenie nezískalo späť žiadne preplatky, hoci v článku 85 služobného poriadku sa uvádza, že „každá neoprávnená platba musí byť nahradená, ak príjemca vedel, že neexistuje dostatočný dôvod na platbu, alebo ak neoprávnenosť platby bola taká zjavná, že o nej musel vedieť“.

| 10.18. | ODPOVEĎ VÝBORU REGIONÓV
  Vnútorný audit týkajúci sa prevodu platov, ktorý si vyžiadal generálny tajomník, bol ukončený až vo februári 2006 a kópia záverov bola zaslaná Dvoru audítorov. Správne oddelenie preto v súčasnosti podniká kroky v súvislosti s vrátením preplatkov, ktoré sa týka malého počtu úradníkov. Väčšina odporúčaní, ktoré vyplynuli z auditu, sa už zrealizovala. |
| --- | --- |

10.18.

ODPOVEĎ VÝBORU REGIONÓV

Vnútorný audit týkajúci sa prevodu platov, ktorý si vyžiadal generálny tajomník, bol ukončený až vo februári 2006 a kópia záverov bola zaslaná Dvoru audítorov. Správne oddelenie preto v súčasnosti podniká kroky v súvislosti s vrátením preplatkov, ktoré sa týka malého počtu úradníkov. Väčšina odporúčaní, ktoré vyplynuli z auditu, sa už zrealizovala.

Európsky ombudsman a európsky dozorný úradník pre ochranu údajov

| 10.19. | Audit nedal podnet na žiadne významné pripomienky. |
| --- | --- |

10.19.

Audit nedal podnet na žiadne významné pripomienky.

Celkový záver

| 10.20. | Všetky inštitúcie urobili zlepšenia na prispôsobenie svojich systémov dohľadu a kontroly požiadavkám nového nariadenia o rozpočtových pravidlách. Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že napriek nedostatkom spomenutým v predchádzajúcich odsekoch systémy dohľadu a kontroly umožnili adekvátne riadenie rizika, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií súvisiacich s účtami správnych výdavkov inštitúcií. Pri audite Dvora audítorov neboli odhalené žiadne významné chyby, ktoré by mali vplyv na zákonnosť a správnosť správnych výdavkov. |
| --- | --- |

10.20.

Všetky inštitúcie urobili zlepšenia na prispôsobenie svojich systémov dohľadu a kontroly požiadavkám nového nariadenia o rozpočtových pravidlách. Pri audite Dvora audítorov sa zistilo, že napriek nedostatkom spomenutým v predchádzajúcich odsekoch systémy dohľadu a kontroly umožnili adekvátne riadenie rizika, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií súvisiacich s účtami správnych výdavkov inštitúcií. Pri audite Dvora audítorov neboli odhalené žiadne významné chyby, ktoré by mali vplyv na zákonnosť a správnosť správnych výdavkov.

Osobitné správy uverejnené od poslednej výročnej správy

| 10.21. | Osobitná správa č. 9/2006 týkajúca sa výdavkov na preklady, ktoré vznikli Komisii, Parlamentu a Rade. |
| --- | --- |

10.21.

Osobitná správa č. 9/2006 týkajúca sa výdavkov na preklady, ktoré vznikli Komisii, Parlamentu a Rade.

AGENTÚRY EURÓPSKEJ ÚNIE

| 10.22. | Audity agentúr Európskej únie (ďalej len „agentúry“) sú predmetom špecifických ročných správ. Dvor audítorov skontroloval 18 agentúr za rozpočtový rok 2005. Celkový rozpočet agentúr bol v roku 2005 vo výške 926,8 mil. EUR v porovnaní s 885,3 mil. EUR v roku 2004. Počet schválených pracovných miest všetkých agentúr spolu vzrástol z 2 233 v roku 2004 na 2 644 v roku 2005. Základné údaje o agentúrach sú uvedené v 
  tabuľke 10.3
  . |
| --- | --- |

10.22.

Audity agentúr Európskej únie (ďalej len „agentúry“) sú predmetom špecifických ročných správ. Dvor audítorov skontroloval 18 agentúr za rozpočtový rok 2005. Celkový rozpočet agentúr bol v roku 2005 vo výške 926,8 mil. EUR v porovnaní s 885,3 mil. EUR v roku 2004. Počet schválených pracovných miest všetkých agentúr spolu vzrástol z 2 233 v roku 2004 na 2 644 v roku 2005. Základné údaje o agentúrach sú uvedené v 
  tabuľke 10.3
  .

| 10.22. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Agentúry sú nezávislé a ich správne výdavky podliehajú osobitnému postupu udeľovania absolutória. Pripomienky Dvora audítorov sú teda vecou samotných agentúr. Pokiaľ o to požiadajú, Komisia im poskytne pomoc a podporu, napríklad im pomôže pochopiť a vykladať pravidlá a zavádzať vnútorné kontrolné mechanizmy. |
| --- | --- |

10.22.

ODPOVEĎ KOMISIE

Agentúry sú nezávislé a ich správne výdavky podliehajú osobitnému postupu udeľovania absolutória. Pripomienky Dvora audítorov sú teda vecou samotných agentúr. Pokiaľ o to požiadajú, Komisia im poskytne pomoc a podporu, napríklad im pomôže pochopiť a vykladať pravidlá a zavádzať vnútorné kontrolné mechanizmy.

Tabuľka 10.3 – Agentúry Európskej únie – základné údaje

| Agentúry Európskej únie | Ústredie | Rok zriadenia | Rozpočet (4)

  (v mil. EUR) | Schválený počet pracovných miest |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 |
| Európske stredisko pre rozvoj odborného vzdelávania | Solún | 1975 | 16,6 | 16,6 | 88 | 91 |
| Európska nadácia pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok | Dublin | 1975 | 18,1 | 18,8 | 91 | 94 |
| Európska environmentálna agentúra | Kodaň | 1990 | 33,6 | 32,1 | 115 | 115 |
| Európska nadácia pre odborné vzdelávanie | Turín | 1990 | 18,4 | 26,7 | 104 | 104 |
| Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť | Lisabon | 1993 | 12,2 | 13 | 77 | 77 |
| Európska agentúra pre lieky | Londýn | 1993 | 99,1 | 110,1 | 314 | 379 |
| Prekladateľské stredisko pre inštitúcie Európskej únie | Luxemburg | 1994 | 29,8 | 28,4 | 181 | 181 |
| Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín | Angers | 1994 | 11,3 | 10,5 | 38 | 38 |
| Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu | Alicante | 1994 | 190 | 218,4 | 675 | 675 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci | Bilbao | 1995 | 10,7 | 13,4 | 38 | 40 |
| Európske stredisko pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie | Viedeň | 1997 | 7,9 | 8,2 | 34 | 37 |
| Európska agentúra pre obnovu | Solún | 2000 | 374,6 | 276,5 | 114 | 114 |
| Eurojust | Haag | 2002 | 9,3 | 13 | 76 | 87 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť letectva | Kolín nad Rýnom | 2002 | 11,3 | 57,5 | 95 | 200 |
| Európska námorná bezpečnostná agentúra | Lisabon (5) | 2002 | 13,3 | 35,3 | 55 | 95 |
| Európsky úrad pre bezpečnosť potravín | Parma | 2002 | 29,1 | 36,7 | 138 | 194 |
| Európska agentúra pre bezpečnosť sietí a informácií | Heraklion (6) | 2003 | — | 6,8 | — | 38 |
| Európska železničná agentúra (7) | Valenciennes | 2003 | — | — | — | — |
| Európske stredisko pre prevenciu a kontrolu chorôb | Štokholm | 2005 | — | 4,8 | — | 85 |
| Spolu | 885,3 | 926,8 | 2 233 | 2 644 |

Agentúry Európskej únie

Ústredie

Rok zriadenia

Rozpočet (4)

(v mil. EUR)

Schválený počet pracovných miest

2004

2005

2004

2005

Európske stredisko pre rozvoj odborného vzdelávania

Solún

1975

16,6

16,6

88

91

Európska nadácia pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok

Dublin

1975

18,1

18,8

91

94

Európska environmentálna agentúra

Kodaň

1990

33,6

32,1

115

115

Európska nadácia pre odborné vzdelávanie

Turín

1990

18,4

26,7

104

104

Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť

Lisabon

1993

12,2

13

77

77

Európska agentúra pre lieky

Londýn

1993

99,1

110,1

314

379

Prekladateľské stredisko pre inštitúcie Európskej únie

Luxemburg

1994

29,8

28,4

181

181

Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín

Angers

1994

11,3

10,5

38

38

Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu

Alicante

1994

190

218,4

675

675

Európska agentúra pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci

Bilbao

1995

10,7

13,4

38

40

Európske stredisko pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie

Viedeň

1997

7,9

8,2

34

37

Európska agentúra pre obnovu

Solún

2000

374,6

276,5

114

114

Eurojust

Haag

2002

9,3

13

76

87

Európska agentúra pre bezpečnosť letectva

Kolín nad Rýnom

2002

11,3

57,5

95

200

Európska námorná bezpečnostná agentúra

Lisabon (5)

2002

13,3

35,3

55

95

Európsky úrad pre bezpečnosť potravín

Parma

2002

29,1

36,7

138

194

Európska agentúra pre bezpečnosť sietí a informácií

Heraklion (6)

2003

—

6,8

—

38

Európska železničná agentúra (7)

Valenciennes

2003

—

—

—

—

Európske stredisko pre prevenciu a kontrolu chorôb

Štokholm

2005

—

4,8

—

85

Spolu

885,3

926,8

2 233

2 644

| 10.23. | V niekoľkých agentúrach je charakteristickým znakom plnenia rozpočtu znížená miera využitia rozpočtových prostriedkov. Tento fenomén sa vyskytuje najmä v dôsledku programovania, pri ktorom sa neberú do úvahy organizačné možnosti agentúr. Znížené využívanie rozpočtových prostriedkov je v rozpore so značným množstvom finančných prostriedkov, ktoré majú k dispozícii. Dvor audítorov zistil, že Komisia pri rozdeľovaní finančných prostriedkov agentúram nie vždy dodržiavala pravidlo, podľa ktorého prevody finančných prostriedkov majú byť založené na pravidelných a doložených odhadoch potrebe finančných prostriedkov agentúr. |
| --- | --- |

10.23.

V niekoľkých agentúrach je charakteristickým znakom plnenia rozpočtu znížená miera využitia rozpočtových prostriedkov. Tento fenomén sa vyskytuje najmä v dôsledku programovania, pri ktorom sa neberú do úvahy organizačné možnosti agentúr. Znížené využívanie rozpočtových prostriedkov je v rozpore so značným množstvom finančných prostriedkov, ktoré majú k dispozícii. Dvor audítorov zistil, že Komisia pri rozdeľovaní finančných prostriedkov agentúram nie vždy dodržiavala pravidlo, podľa ktorého prevody finančných prostriedkov majú byť založené na pravidelných a doložených odhadoch potrebe finančných prostriedkov agentúr.

| 10.23. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Na nedostatky v plnení rozpočtu v agentúrach systematicky upozorňovali audity uskutočňované oddelením vnútorného auditu (IAS), ktoré plní úlohu vnútorného audítora agentúr. |
| --- | --- |

10.23.

ODPOVEĎ KOMISIE

Na nedostatky v plnení rozpočtu v agentúrach systematicky upozorňovali audity uskutočňované oddelením vnútorného auditu (IAS), ktoré plní úlohu vnútorného audítora agentúr.

Podľa článku 50 rámcového rozpočtového nariadenia (ES, Euratom) č. 2343/2002 každá agentúra „predkladá Komisii žiadosti o vyplatenie celej dotácie Spoločenstva alebo jej časti spoločne s prognózou vývoja peňažných tokov za podmienok a v lehotách dohodnutých s Komisiou“. Vo všeobecnosti platí, že Komisia uskutočňuje platby v tranžiach. Ihneď ako Komisia obdrží od agentúr ročnú účtovnú závierku schválenú ich správnou radou, musí vymáhať čiastky, ktoré neboli vynaložené. Komisia však pozorne preskúma prípady, na ktoré upozornil Dvor audítorov, a v prípade potreby pripomenie povereným povoľujúcim úradníkom, ktorí sú oprávnení schvaľovať žiadosti agentúr, ako majú postupovať.

| 10.24. | Viaceré agentúry neposúdili svoje prevádzkové riziká. Dvor audítorov znovu zistil nedostatky v postupoch prijímania zamestnancov a zadávania zákaziek týkajúce sa dodržiavania zásady transparentnosti pri rozhodovaní. Dvor audítorov zastáva názor, že vnútorný audítor Komisie, ktorý je zároveň vnútorným audítorom všetkých agentúr financovaných z finančných prostriedkov Spoločenstva, by mal pokračovať v úsilí zabezpečiť zlepšenie systémov vnútornej kontroly agentúr. |
| --- | --- |

10.24.

Viaceré agentúry neposúdili svoje prevádzkové riziká. Dvor audítorov znovu zistil nedostatky v postupoch prijímania zamestnancov a zadávania zákaziek týkajúce sa dodržiavania zásady transparentnosti pri rozhodovaní. Dvor audítorov zastáva názor, že vnútorný audítor Komisie, ktorý je zároveň vnútorným audítorom všetkých agentúr financovaných z finančných prostriedkov Spoločenstva, by mal pokračovať v úsilí zabezpečiť zlepšenie systémov vnútornej kontroly agentúr.

| 10.24. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Zavedenie vnútornej kontroly, hodnotenie prevádzkových rizík a dodržiavanie postupu verejného obstarávania a výberu ponúk spadajú do výlučnej zodpovednosti agentúry. Správy z auditu oddelenia vnútorného auditu (IAS) o agentúrach predkladané od roku 2004 však obsahujú veľmi presné odporúčania týkajúce sa vnútornej kontroly. Pokiaľ ide o verejné obstarávanie, Komisia uverejňuje usmernenia, poskytuje agentúram prístup k svojim knižniciam finančných informácií a oddeleniu helpdesk a ponúka školenia o „Medziagentúrnej právnej sieti“ (Inter Agency Legal Network – IALN). Komisia prijala 16. decembra 2005 usmernenia o personálnej politike v regulačných agentúrach, v ktorých sa odporúča štandardizovať výber pracovníkov pre agentúry prostredníctvom väčšieho zapojenia úradu EPSO do tohto procesu. |
| --- | --- |

10.24.

ODPOVEĎ KOMISIE

Zavedenie vnútornej kontroly, hodnotenie prevádzkových rizík a dodržiavanie postupu verejného obstarávania a výberu ponúk spadajú do výlučnej zodpovednosti agentúry. Správy z auditu oddelenia vnútorného auditu (IAS) o agentúrach predkladané od roku 2004 však obsahujú veľmi presné odporúčania týkajúce sa vnútornej kontroly. Pokiaľ ide o verejné obstarávanie, Komisia uverejňuje usmernenia, poskytuje agentúram prístup k svojim knižniciam finančných informácií a oddeleniu helpdesk a ponúka školenia o „Medziagentúrnej právnej sieti“ (Inter Agency Legal Network – IALN). Komisia prijala 16. decembra 2005 usmernenia o personálnej politike v regulačných agentúrach, v ktorých sa odporúča štandardizovať výber pracovníkov pre agentúry prostredníctvom väčšieho zapojenia úradu EPSO do tohto procesu.

| 10.25. | Dvor audítorov vo všeobecnosti zistil, že riadenie na základe činností sa nezaviedlo vo všetkých agentúrach napriek tomu, že sa v rámcovom nariadení o rozpočtových pravidlách, ktoré sa na ne vzťahuje, odporúča táto forma riadenia podľa príkladu všeobecného rozpočtu. V nariadení o rozpočtových pravidlách sa takisto stanovuje zavedenie účtovníctva na akruálnej báze od rozpočtového roku 2005. Keďže sa účtovné závierky agentúr konsolidujú s účtami inštitúcií Spoločenstva, Komisia by mala poskytnúť viac priamej pomoci agentúram, aby dodržiavali pravidlá stanovené účtovníkom Komisie. |
| --- | --- |

10.25.

Dvor audítorov vo všeobecnosti zistil, že riadenie na základe činností sa nezaviedlo vo všetkých agentúrach napriek tomu, že sa v rámcovom nariadení o rozpočtových pravidlách, ktoré sa na ne vzťahuje, odporúča táto forma riadenia podľa príkladu všeobecného rozpočtu. V nariadení o rozpočtových pravidlách sa takisto stanovuje zavedenie účtovníctva na akruálnej báze od rozpočtového roku 2005. Keďže sa účtovné závierky agentúr konsolidujú s účtami inštitúcií Spoločenstva, Komisia by mala poskytnúť viac priamej pomoci agentúram, aby dodržiavali pravidlá stanovené účtovníkom Komisie.

| 10.25. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Agentúry sú viazané ustanoveniami svojich vlastných rozpočtových pravidiel vypracovaných na základe rámcového rozpočtového nariadenia 2343/2002, v ktorom sa v súvislosti s výdavkami (článok 30) požaduje, aby stanovili: „nomenklatúru s klasifikáciou podľa účelu“. |
| --- | --- |

10.25.

ODPOVEĎ KOMISIE

Agentúry sú viazané ustanoveniami svojich vlastných rozpočtových pravidiel vypracovaných na základe rámcového rozpočtového nariadenia 2343/2002, v ktorom sa v súvislosti s výdavkami (článok 30) požaduje, aby stanovili: „nomenklatúru s klasifikáciou podľa účelu“.

Komisia sa domnieva, že agentúry by mali postupne prejsť na správu rozpočtu podľa činností, predovšetkým po auditoch oddelenia vnútorného auditu (IAS), ktorý takýto postup systematicky presadzuje.

Komisia predpokladá, že agentúry budú používať nové pravidlá akruálneho účtovníctva a že sa to úplne prejaví pri podávaní informácií na účely konsolidácie, ako aj pri jednotlivých účtoch agentúr. Komisia poskytla agentúram rozsiahlu pomoc vo forme stretnutí a príručiek týkajúcich sa správneho uplatňovania pravidiel.

| 10.26. | Pri audite agentúr Dvor audítorov zistil, že podpora, ktorú Komisia poskytla agentúram na mieste, bola obmedzená, a to napriek čoraz zložitejším administratívnym pravidlám Spoločenstva a väčšej zodpovednosti Komisie za agentúry (8). To, že agentúry sú nezávislé, neznamená, že by sa Komisia mala vyhýbať všeobecným iniciatívam v súvislosti s poskytovaním technickej podpory, ktorú potrebujú vzhľadom na ich menšiu veľkosť. |
| --- | --- |

10.26.

Pri audite agentúr Dvor audítorov zistil, že podpora, ktorú Komisia poskytla agentúram na mieste, bola obmedzená, a to napriek čoraz zložitejším administratívnym pravidlám Spoločenstva a väčšej zodpovednosti Komisie za agentúry (8). To, že agentúry sú nezávislé, neznamená, že by sa Komisia mala vyhýbať všeobecným iniciatívam v súvislosti s poskytovaním technickej podpory, ktorú potrebujú vzhľadom na ich menšiu veľkosť.

| 10.26. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Komisia poskytuje podporu agentúram napríklad v oblastiach účtovníctva, verejného obstarávania, personálnej politiky a auditu (pozri odpovede na body 10.23, 10.24 a 10.25), ale viaceré dotknuté agentúry sa tomu bránia. |
| --- | --- |

10.26.

ODPOVEĎ KOMISIE

Komisia poskytuje podporu agentúram napríklad v oblastiach účtovníctva, verejného obstarávania, personálnej politiky a auditu (pozri odpovede na body 10.23, 10.24 a 10.25), ale viaceré dotknuté agentúry sa tomu bránia.

| 10.27. | Niekoľko agentúr zriadilo spoločný útvar na pomoc používateľom v agentúrach pri prispôsobovaní informačných systémov v oblasti finančného riadenia, ktoré by boli v súlade so systémami Komisie. Útvar pre spoločnú podporu, ktorého ročný rozpočet dosahuje výšku 400 000 EUR, nemá vlastnú právnu subjektivitu (9). Od rozpočtového roku 2000 spravoval útvar pre spoločnú podporu tieto finančné prostriedky (vo výške asi 1,8 mil. EUR) mimo rozpočtových systémov agentúr. Hoci je potrebné podporovať spoluprácu agentúr, spôsob tejto spolupráce by nemal prehliadať rozpočtové zásady jednotnosti a transparentnosti. S pomocou Komisie by malo dôjsť k náprave tejto situácie, najmä spravovaním príspevkov agentúr do útvaru pre spoločnú podporu ako pridelených príjmov. |
| --- | --- |

10.27.

Niekoľko agentúr zriadilo spoločný útvar na pomoc používateľom v agentúrach pri prispôsobovaní informačných systémov v oblasti finančného riadenia, ktoré by boli v súlade so systémami Komisie. Útvar pre spoločnú podporu, ktorého ročný rozpočet dosahuje výšku 400 000 EUR, nemá vlastnú právnu subjektivitu (9). Od rozpočtového roku 2000 spravoval útvar pre spoločnú podporu tieto finančné prostriedky (vo výške asi 1,8 mil. EUR) mimo rozpočtových systémov agentúr. Hoci je potrebné podporovať spoluprácu agentúr, spôsob tejto spolupráce by nemal prehliadať rozpočtové zásady jednotnosti a transparentnosti. S pomocou Komisie by malo dôjsť k náprave tejto situácie, najmä spravovaním príspevkov agentúr do útvaru pre spoločnú podporu ako pridelených príjmov.

| 10.27. | ODPOVEĎ KOMISIE
  Príkladom dobrej spolupráce medzi agentúrami v oblasti zdieľania nákladov a poznatkov je Útvar pre spoločnú podporu (Common Support Service – CSS). Zálohové platby poskytnuté útvaru pre spoločnú podporu (CSS) sa účtujú ako rozpočtové výdavky agentúr, ktoré tento systém využívajú. Zostatok na bankovom účte CSS sa vykazuje v dočasných účtovných závierkach Európskej agentúry pre lieky (EMEA) za rozpočtový rok 2005 (EMEA predsedala CSS v roku 2005). Ako však uviedol Dvor audítorov, zahrnutie tejto spolupráce do účtovných závierok agentúr by malo byť v súlade s rozpočtovými zásadami jednotnosti a transparentnosti. Agentúry sú úplne nezávislé od Komisie a Komisia nemá žiadnu právomoc kontrolovať finančné operácie agentúr. Komisia aj napriek tomu upozorní agentúry na zistenia Dvora audítorov. |
| --- | --- |

10.27.

ODPOVEĎ KOMISIE

Príkladom dobrej spolupráce medzi agentúrami v oblasti zdieľania nákladov a poznatkov je Útvar pre spoločnú podporu (Common Support Service – CSS). Zálohové platby poskytnuté útvaru pre spoločnú podporu (CSS) sa účtujú ako rozpočtové výdavky agentúr, ktoré tento systém využívajú. Zostatok na bankovom účte CSS sa vykazuje v dočasných účtovných závierkach Európskej agentúry pre lieky (EMEA) za rozpočtový rok 2005 (EMEA predsedala CSS v roku 2005). Ako však uviedol Dvor audítorov, zahrnutie tejto spolupráce do účtovných závierok agentúr by malo byť v súlade s rozpočtovými zásadami jednotnosti a transparentnosti. Agentúry sú úplne nezávislé od Komisie a Komisia nemá žiadnu právomoc kontrolovať finančné operácie agentúr. Komisia aj napriek tomu upozorní agentúry na zistenia Dvora audítorov.

Väčšina súčasných užívateľov systému finančného riadenia, ktorý podporuje CSS, okrem toho požiadala o priame napojenie na ABAC a o podporu zo strany Komisie. Splnenie tejto žiadosti sa plánuje od roku 2007.

EURÓPSKE ŠKOLY

| 10.28. | Špecifická ročná správa Dvora audítorov týkajúca sa európskych škôl (neuverejnená v úradnom vestníku) sa predkladá Rade guvernérov a riaditeľom európskych škôl. Rozpočet škôl na rok 2005 vo výške 227 mil. EUR bol financovaný hlavne z grantu Komisie (127 mil. EUR) a z príspevkov členských štátov (50 mil. EUR). Základné údaje o európskych školách sú uvedené v 
  tabuľke 10.4
  . |
| --- | --- |

10.28.

Špecifická ročná správa Dvora audítorov týkajúca sa európskych škôl (neuverejnená v úradnom vestníku) sa predkladá Rade guvernérov a riaditeľom európskych škôl. Rozpočet škôl na rok 2005 vo výške 227 mil. EUR bol financovaný hlavne z grantu Komisie (127 mil. EUR) a z príspevkov členských štátov (50 mil. EUR). Základné údaje o európskych školách sú uvedené v 
  tabuľke 10.4
  .

| 10.29. | Správa Dvora audítorov za rozpočtový rok 2005 týkajúca sa škôl ešte nebola prijatá. |
| --- | --- |

10.29.

Správa Dvora audítorov za rozpočtový rok 2005 týkajúca sa škôl ešte nebola prijatá.

Tabuľka 10.4 – Európske školy – základné údaje

| Európska škola | Krajina | Rok založenia | Rozpočet (10)
   (11)

  (v mil. EUR) | Grant Komisie (11)

  (v mil. EUR) | Počet žiakov (12) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 |
| Úrad zástupcu Rady guvernérov | Belgicko | 1957 | 8,5 | 7,9 | 6,6 | 5,7 | — | — |
| Luxemburg I | Luxembursko | 1953 | 33,3 | 34,6 | 19,4 | 20,3 | 3 190 | 3 101 |
| Luxemburg II | Luxembursko | 2004 | 6,6 | 2,7 | 3,7 | 1,2 | 891 | 827 |
| Brusel I (Uccle) | Belgicko | 1958 | 27,1 | 26,0 | 16,0 | 17,0 | 2 617 | 2 394 |
| Brusel II (Woluwé) | Belgicko | 1974 | 27,3 | 27,1 | 17,1 | 17,7 | 3 014 | 2 917 |
| Brusel III (Ixelles) | Belgicko | 1999 | 25,6 | 24,2 | 16,9 | 15,7 | 2 781 | 2 773 |
| Mol | Belgicko | 1960 | 10,7 | 10,9 | 6,0 | 6,4 | 622 | 643 |
| Varese | Taliansko | 1960 | 16,4 | 15,8 | 8,4 | 7,8 | 1 318 | 1 317 |
| Karlsruhe | Nemecko | 1962 | 11,8 | 11,8 | 4,3 | 3,9 | 1 044 | 1 074 |
| Mníchov | Nemecko | 1977 | 18,7 | 18,6 | 0,9 | 1,0 | 1 557 | 1 504 |
| Frankfurt | Nemecko | 2002 | 9,4 | 8,8 | 3,5 | 4,2 | 876 | 809 |
| Alicante | Španielsko | 2002 | 10,4 | 9,9 | 3,2 | 5,7 | 987 | 950 |
| Bergen | Holandsko | 1963 | 10,8 | 11,5 | 5,0 | 6,3 | 626 | 664 |
| Culham | Spojené kráľovstvo | 1978 | 11,2 | 12,3 | 5,4 | 5,5 | 856 | 889 |
| Spolu | 227,8 | 222,1 | 116,4 | 118,4 | 20 379 | 19 862 |
| Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním. |

Európska škola

Krajina

Rok založenia

Rozpočet (10)
   (11)

(v mil. EUR)

Grant Komisie (11)

(v mil. EUR)

Počet žiakov (12)

2005

2004

2005

2004

2005

2004

Úrad zástupcu Rady guvernérov

Belgicko

1957

8,5

7,9

6,6

5,7

—

—

Luxemburg I

Luxembursko

1953

33,3

34,6

19,4

20,3

3 190

3 101

Luxemburg II

Luxembursko

2004

6,6

2,7

3,7

1,2

891

827

Brusel I (Uccle)

Belgicko

1958

27,1

26,0

16,0

17,0

2 617

2 394

Brusel II (Woluwé)

Belgicko

1974

27,3

27,1

17,1

17,7

3 014

2 917

Brusel III (Ixelles)

Belgicko

1999

25,6

24,2

16,9

15,7

2 781

2 773

Mol

Belgicko

1960

10,7

10,9

6,0

6,4

622

643

Varese

Taliansko

1960

16,4

15,8

8,4

7,8

1 318

1 317

Karlsruhe

Nemecko

1962

11,8

11,8

4,3

3,9

1 044

1 074

Mníchov

Nemecko

1977

18,7

18,6

0,9

1,0

1 557

1 504

Frankfurt

Nemecko

2002

9,4

8,8

3,5

4,2

876

809

Alicante

Španielsko

2002

10,4

9,9

3,2

5,7

987

950

Bergen

Holandsko

1963

10,8

11,5

5,0

6,3

626

664

Culham

Spojené kráľovstvo

1978

11,2

12,3

5,4

5,5

856

889

Spolu

227,8

222,1

116,4

118,4

20 379

19 862

Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním.

---

(1)  Rada prijala svoje štandardy vnútornej kontroly v júli 2005, na konci roku 2005 však ešte stále prebiehala príprava akčného plánu na ich implementáciu; Súdny dvor neimplementoval niekoľko štandardov vnútornej kontroly; Parlament zatiaľ nedosiahol optimálnu úroveň implementácie; vo Výbore regiónov sa plne neimplementovali niektoré štandardy vnútornej kontroly.

(2)  Príspevky na sekretársku výpomoc sa môžu vyplatiť platobnému agentovi, ktorý sa zmluvne dohodol s poslancom Európskeho parlamentu o úplnom alebo čiastočnom administratívnom riadení jeho príspevkov na sekretársku výpomoc.

(3)  Nasledujúce oddelenia Komisie zodpovedajú za väčšinu správnych výdavkov: Generálne riaditeľstvo pre personál a správu, Generálne riaditeľstvo pre preklad, Generálne riaditeľstvo pre tlmočenie, Generálne riaditeľstvo pre komunikáciu, Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy, Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Luxemburgu, Úrad pre infraštruktúru a logistiku v Bruseli, Úrad pre správu a úhradu individuálnych nárokov, Európsky úrad pre výber pracovníkov, Úrad pre vydávanie úradných publikácií.

(4)  Viazané rozpočtové prostriedky.

(5)  V roku 2005 bolo dočasné sídlo ústredia v Bruseli.

(6)  V roku 2005 bolo dočasné sídlo ústredia v Bruseli.

(7)  Komisia zodpovedala v roku 2005 za riadenie rozpočtu tohto úradu. O plnení rozpočtu nebola vypracovaná žiadna osobitná správa.

(8)  V prípade agentúr s výnimkou OHMI a OCVV, ktoré sa v podstate financujú samé, Komisia zohráva rozhodujúcu úlohu pri vymenúvaní riaditeľa a určitých členov správnej rady, predkladá svoj postoj k plánom práce, navrhuje a vypláca čiastky administratívnych dotácií, konsoliduje účty a vymenúva jedného úradníka za interného audítora všetkých agentúr.

(9)  V dohode o zriadení skupiny uzatvorenej v roku 1998 sa stanovilo riadenie skupiny jednou z agentúr a začlenenie jej transakcií do vlastných účtov agentúry. To sa od rozpočtového roku 2000 nedosiahlo.

(10)  Celkové príjmy a výdavky tak, ako boli predpokladané v rozpočte jednotlivých európskych škôl a Úradu zástupcu Rady guvernérov vrátane všetkých zmien pôvodne schválených rozpočtov.

(11)  Zdroj: Európske školy.

(12)  Zdroj: Výročná správa generálneho tajomníka Rade guvernérov Európskych škôl za rok 2005.

Pozn.: Rozdiely v súčtoch sú spôsobené zaokrúhľovaním.

---

KAPITOLA 11

Finančné nástroje a bankové činnosti

OBSAH

Úvod

Trojstranná dohoda s EIF

Postupné ukončenie operácií s rizikovým kapitálom

Základné informácie

Investiční partneri Európskeho spoločenstva (European Community Investment Partners – ECIP)

Program MEDIA

Postupné ukončenie operácií s rizikovým kapitálom riadené GR ECFIN

Závery a odporúčania

Garančný fond pre vonkajšie opatrenia

Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii

| PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV | ODPOVEDE KOMISIE |
| --- | --- |
| ÚVOD |
| 11.1. | Finančné nástroje Spoločenstva súvisiace s bankovými činnosťami sú nasledovné: |

PRIPOMIENKY DVORA AUDÍTOROV

ODPOVEDE KOMISIE

ÚVOD

11.1.

Finančné nástroje Spoločenstva súvisiace s bankovými činnosťami sú nasledovné:

| — | úvery poskytnuté z rozpočtových zdrojov alebo z požičaných finančných prostriedkov vrátane operácií s rizikovým kapitálom (1), |
| --- | --- |

—

úvery poskytnuté z rozpočtových zdrojov alebo z požičaných finančných prostriedkov vrátane operácií s rizikovým kapitálom (1),

| — | dotácie na úroky z rozpočtových prostriedkov, |
| --- | --- |

—

dotácie na úroky z rozpočtových prostriedkov,

| — | záruky k upísaným pôžičkám a k úverom poskytnutých tretími stranami vrátane Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia, |
| --- | --- |

—

záruky k upísaným pôžičkám a k úverom poskytnutých tretími stranami vrátane Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia,

| — | akcionárske podiely v orgánoch spoločného záujmu (2) a |
| --- | --- |

—

akcionárske podiely v orgánoch spoločného záujmu (2) a

| — | účasť na špeciálnych operáciách, napríklad poskytovanie rizikového kapitálu. |
| --- | --- |

—

účasť na špeciálnych operáciách, napríklad poskytovanie rizikového kapitálu.

| 11.2. | Tieto finančné nástroje fungujú v členských štátoch a vo väčšom rozsahu aj mimo Únie v rámci vonkajších politík. Ich hlavnými cieľmi sú podpora hospodárskeho rozvoja, zlepšovanie infraštruktúry a vytváranie pracovných miest najmä v malých a stredných podnikoch (MSP) prostredníctvom opatrení, ktoré podporujú možnosť ich prístupu k financiám. Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii je zapojené do podobných transakcií. |
| --- | --- |

11.2.

Tieto finančné nástroje fungujú v členských štátoch a vo väčšom rozsahu aj mimo Únie v rámci vonkajších politík. Ich hlavnými cieľmi sú podpora hospodárskeho rozvoja, zlepšovanie infraštruktúry a vytváranie pracovných miest najmä v malých a stredných podnikoch (MSP) prostredníctvom opatrení, ktoré podporujú možnosť ich prístupu k financiám. Európske spoločenstvo uhlia a ocele v likvidácii je zapojené do podobných transakcií.

| 11.3. | Audit Dvora audítorov pokrýval postupné ukončenie operácií s rizikovým kapitálom, fungovanie Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia a aktivity Európskeho spoločenstva uhlia a ocele v likvidácii (ESUO v l.). |
| --- | --- |

11.3.

Audit Dvora audítorov pokrýval postupné ukončenie operácií s rizikovým kapitálom, fungovanie Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia a aktivity Európskeho spoločenstva uhlia a ocele v likvidácii (ESUO v l.).

TROJSTRANNÁ DOHODA S EIF

| 11.4. | Trojstranná dohoda s Európskym investičným fondom (EIF) a Európskou komisiou bola po prvýkrát uzavretá v roku 2001. Dvor audítorov neskôr opätovne potvrdil dohodu na ďalšie dva roky do septembra 2005. V článku 2 dohody sa stanovuje, že na účely auditu týkajúceho sa upísania kapitálu EIF Spoločenstvom, rada audítorov EIF poskytne prístup k svojim správam a k správam nezávislých audítorov a ku všetkým pracovným dokumentom, ktoré sú potrebné na vykonanie auditu Dvora audítorov. Na zasadnutí s radou audítorov EIF dňa 10. júna 2005 bol však prístup k pracovným dokumentom audítorov zamietnutý. Dvor audítorov preto zamietol ďalšie predĺženie dohody po septembri 2005. |
| --- | --- |

11.4.

Trojstranná dohoda s Európskym investičným fondom (EIF) a Európskou komisiou bola po prvýkrát uzavretá v roku 2001. Dvor audítorov neskôr opätovne potvrdil dohodu na ďalšie dva roky do septembra 2005. V článku 2 dohody sa stanovuje, že na účely auditu týkajúceho sa upísania kapitálu EIF Spoločenstvom, rada audítorov EIF poskytne prístup k svojim správam a k správam nezávislých audítorov a ku všetkým pracovným dokumentom, ktoré sú potrebné na vykonanie auditu Dvora audítorov. Na zasadnutí s radou audítorov EIF dňa 10. júna 2005 bol však prístup k pracovným dokumentom audítorov zamietnutý. Dvor audítorov preto zamietol ďalšie predĺženie dohody po septembri 2005.

| 11.4. | Zvažuje sa prístup k doplňujúcim informáciám v rámci prerokovania trojstrannej dohody uvedeného v bode 11.5. |
| --- | --- |

11.4.

Zvažuje sa prístup k doplňujúcim informáciám v rámci prerokovania trojstrannej dohody uvedeného v bode 11.5.

| 11.5. | Predseda Európskeho dvora audítorov oznámil vo svojom liste z júna 2005 zámer prerokovať dohodu. V júli 2006 rokovania s EIF a Komisiou stále prebiehali. |
| --- | --- |

11.5.

Predseda Európskeho dvora audítorov oznámil vo svojom liste z júna 2005 zámer prerokovať dohodu. V júli 2006 rokovania s EIF a Komisiou stále prebiehali.

POSTUPNÉ UKONČENIE OPERÁCIÍ S RIZIKOVÝM KAPITÁLOM

Základné informácie

| 11.6. | EÚ sa podieľala na rôznych operáciách s rizikovým kapitálom. Keďže tieto programy boli ukončené, v posledných rokoch sa niekoľko operácií nachádza v procese postupného ukončenia. Granty a úvery sa mali splatiť za istých podmienok po istom čase. Audit Dvora audítorov zahŕňal päť operácií s rizikovým kapitálom, ktoré riadi Úrad pre spoluprácu EuropeAid (GR AIDCO), Generálne riaditeľstvo pre informačnú spoločnosť a médiá (GR INFSO) a Generálne riaditeľstvo pre hospodárske a finančné záležitosti (GR ECFIN). Celkové nesplatené sumy kontrolovaných operácií sú uvedené v
  tabuľke 11.1
  . Počas niekoľkých rokov Dvor audítorov zisťoval sústavné problémy s odsúhlasovaním a oceňovaním a neschopnosť Komisie riešiť zdôrazňované záležitosti (3). Cieľom tohto auditu bolo zistiť, či Komisia vykonala náležité opatrenia na monitorovanie postupného ukončenia operácií a na ochranu finančných záujmov Spoločenstva a či sú príslušné položky účtovných závierok úplné a spoľahlivé. |
| --- | --- |

11.6.

EÚ sa podieľala na rôznych operáciách s rizikovým kapitálom. Keďže tieto programy boli ukončené, v posledných rokoch sa niekoľko operácií nachádza v procese postupného ukončenia. Granty a úvery sa mali splatiť za istých podmienok po istom čase. Audit Dvora audítorov zahŕňal päť operácií s rizikovým kapitálom, ktoré riadi Úrad pre spoluprácu EuropeAid (GR AIDCO), Generálne riaditeľstvo pre informačnú spoločnosť a médiá (GR INFSO) a Generálne riaditeľstvo pre hospodárske a finančné záležitosti (GR ECFIN). Celkové nesplatené sumy kontrolovaných operácií sú uvedené v
  tabuľke 11.1
  . Počas niekoľkých rokov Dvor audítorov zisťoval sústavné problémy s odsúhlasovaním a oceňovaním a neschopnosť Komisie riešiť zdôrazňované záležitosti (3). Cieľom tohto auditu bolo zistiť, či Komisia vykonala náležité opatrenia na monitorovanie postupného ukončenia operácií a na ochranu finančných záujmov Spoločenstva a či sú príslušné položky účtovných závierok úplné a spoľahlivé.

Tabuľka 11.1 – Prehľad kontrolovaných operácií s rizikovým kapitálom

| (v mil. EUR) |
| --- |
| Opatrenie | Celkové platby | Aktíva v súvahe | Opravné položky v súvahe |
| do 31.12.2005 | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2004 | 31.12.2005 |
| ECIP (Investiční partneri Európskeho spoločenstva) | 224,2 | 63,66 | 51,19 | –38,88 | –8,9 |
| MEDIA II | 302,3 (4) | 41,66 | 36,53 | –28,07 | –24,53 |
| Venture consort | 10,2 | 1,49 | 0,77 | –1,49 | –0,77 |
| Program Eurotech Capital | 9,5 | 1,63 | 0,46 | –1,63 | –0,46 |
| Program Joint Venture | 10,3 | 5,76 | 4,41 | –5,76 | –4,41 |

(v mil. EUR)

Opatrenie

Celkové platby

Aktíva v súvahe

Opravné položky v súvahe

do 31.12.2005

31.12.2004

31.12.2005

31.12.2004

31.12.2005

ECIP (Investiční partneri Európskeho spoločenstva)

224,2

63,66

51,19

–38,88

–8,9

MEDIA II

302,3 (4)

41,66

36,53

–28,07

–24,53

Venture consort

10,2

1,49

0,77

–1,49

–0,77

Program Eurotech Capital

9,5

1,63

0,46

–1,63

–0,46

Program Joint Venture

10,3

5,76

4,41

–5,76

–4,41

Investiční partneri Európskeho spoločenstva (European Community Investment Partners – ECIP)

| 11.7. | ECIP bol program na podporu vytvárania spoločných podnikov na novovznikajúcich trhoch Ázie, Latinskej Ameriky, Stredomorskej oblasti a Južnej Afriky. Celková výška platieb na ECIP dosiahla 224,2 mil. EUR. Keďže bol program ECIP v roku 1999 zastavený, dve jednotky technickej pomoci, u ktorých si Komisia externe objednala správu a finančné riadenie operácií, ukončili svoju činnosť koncom roka 2000 (5). Pokiaľ ide o riadenie zmlúv, Komisia dosiahla podstatný pokrok pri ukončovaní programu až v septembri 2005, keď bola zriadená osobitná jednotka v rámci GR AIDCO. Táto jednotka musela zrekonštruovať databázu a zistila 1 843 nevyriešených prípadov z rôznych zdrojov. Vzhľadom na to, že činnosti neboli v predchádzajúcich piatich rokoch monitorované, spoľahlivosť a úplnosť údajov sa nedá zaistiť. Na konci roku 2005 bolo 1 276 najproblematickejších súborov stále otvorených. V mnohých súboroch chýbali kľúčové finančné informácie. Auditom Dvora audítorov sa zistilo, že chybné platby vo výške 207 000 EUR spred mnohých rokov neboli následne kontrolované (6) a príkazy na vymáhanie buď neboli následne kontrolované (4 mil. EUR) alebo neboli vystavené (62,3 mil. EUR). V marci 2006 osobitná jednotka GR AIDCO odhadla, že suma, ktorá sa má vymôcť, je 21 mil. EUR. |
| --- | --- |

11.7.

ECIP bol program na podporu vytvárania spoločných podnikov na novovznikajúcich trhoch Ázie, Latinskej Ameriky, Stredomorskej oblasti a Južnej Afriky. Celková výška platieb na ECIP dosiahla 224,2 mil. EUR. Keďže bol program ECIP v roku 1999 zastavený, dve jednotky technickej pomoci, u ktorých si Komisia externe objednala správu a finančné riadenie operácií, ukončili svoju činnosť koncom roka 2000 (5). Pokiaľ ide o riadenie zmlúv, Komisia dosiahla podstatný pokrok pri ukončovaní programu až v septembri 2005, keď bola zriadená osobitná jednotka v rámci GR AIDCO. Táto jednotka musela zrekonštruovať databázu a zistila 1 843 nevyriešených prípadov z rôznych zdrojov. Vzhľadom na to, že činnosti neboli v predchádzajúcich piatich rokoch monitorované, spoľahlivosť a úplnosť údajov sa nedá zaistiť. Na konci roku 2005 bolo 1 276 najproblematickejších súborov stále otvorených. V mnohých súboroch chýbali kľúčové finančné informácie. Auditom Dvora audítorov sa zistilo, že chybné platby vo výške 207 000 EUR spred mnohých rokov neboli následne kontrolované (6) a príkazy na vymáhanie buď neboli následne kontrolované (4 mil. EUR) alebo neboli vystavené (62,3 mil. EUR). V marci 2006 osobitná jednotka GR AIDCO odhadla, že suma, ktorá sa má vymôcť, je 21 mil. EUR.

| 11.7. | Komisia uznáva, že najmä v období rokov 2001 – 2004 sa nevenovala dostatočná pozornosť likvidácii ECIP a že táto situácia má stále vplyv na spoľahlivosť a úplnosť účtovných závierok. Avšak aj pred zriadením osobitnej jednotky v rámci EuropeAid boli prijaté obmedzené opatrenia na uzatvorenie súborov ECIP. |
| --- | --- |

11.7.

Komisia uznáva, že najmä v období rokov 2001 – 2004 sa nevenovala dostatočná pozornosť likvidácii ECIP a že táto situácia má stále vplyv na spoľahlivosť a úplnosť účtovných závierok. Avšak aj pred zriadením osobitnej jednotky v rámci EuropeAid boli prijaté obmedzené opatrenia na uzatvorenie súborov ECIP.

Program ECIP je v súčasnosti pravidelne a primerane monitorovaný. K 31. máju 2006 zostávalo analyzovať ešte 800 akcií ECIP a podľa predpokladov by všetky súbory mali byť analyzované pred koncom roka 2006. V tejto fáze bude Komisia schopná poskytnúť úplné a spoľahlivé účtovné závierky.

Program MEDIA

| 11.8. | Cieľom programov MEDIA (7) je podporiť európsky audiovizuálny priemysel. Rozhodnutím Rady č. 95/563/ES z 10. júla 1995 (8) sa zriadil program MEDIA II, ktorý sa v súčasnosti postupne ukončuje. Tento program zahŕňal celkovo 302,3 mil. EUR, z toho 130,3 mil. EUR bolo k dispozícii na úvery alebo podmienečne splatné preddavky, 149,6 mil. EUR na dotácie a zvyšok sa použil na horizontálne činnosti programu (informačné kancelárie MEDIA Desks, náklady na úrady pre technickú pomoc atď.). Na konci roku 2005 otvorené predbežné platby predstavovali 48,6 mil. EUR, z toho 6,9 mil. EUR bolo zmenených na granty. Príkazy na vymáhanie pohľadávok boli vystavené vo výške 10,4 mil. EUR a 31,3 mil. EUR bolo klasifikovaných ako pohľadávky. |
| --- | --- |

11.8.

Cieľom programov MEDIA (7) je podporiť európsky audiovizuálny priemysel. Rozhodnutím Rady č. 95/563/ES z 10. júla 1995 (8) sa zriadil program MEDIA II, ktorý sa v súčasnosti postupne ukončuje. Tento program zahŕňal celkovo 302,3 mil. EUR, z toho 130,3 mil. EUR bolo k dispozícii na úvery alebo podmienečne splatné preddavky, 149,6 mil. EUR na dotácie a zvyšok sa použil na horizontálne činnosti programu (informačné kancelárie MEDIA Desks, náklady na úrady pre technickú pomoc atď.). Na konci roku 2005 otvorené predbežné platby predstavovali 48,6 mil. EUR, z toho 6,9 mil. EUR bolo zmenených na granty. Príkazy na vymáhanie pohľadávok boli vystavené vo výške 10,4 mil. EUR a 31,3 mil. EUR bolo klasifikovaných ako pohľadávky.

| 11.9. | Úvery a dotácie poskytnuté v rámci tohto programu audiovizuálnemu priemyslu sa riadili osobitne zložitými podmienkami, ktoré si vyžadujú neustále a dlhodobé monitorovanie. Napríklad ak projekt nedospel do fázy produkcie alebo sa od neho odstúpilo v istom časovom limite, splatných bolo 25 % z prijatého úveru. Ak sa projekt nerealizoval do troch rokov, úver bol splatný v celej výške. Komisia však nikdy nemonitorovala dodržiavanie týchto podmienok. Do konca roku 2005 (9) program Media II spravoval v mene Komisie Úrad pre technickú pomoc. Dvor audítorov zistil, že oddelenia Komisie nemali podrobné účtovné informácie o finančných operáciách v rámci programu spred roku 2001 ani osobitné osvedčenie o audite príslušných finančných operácií. Dokumentácia o transakciách z posledného obdobia bola často neúplná a následná kontrola nebola primeraná, čo v niektorých prípadoch viedlo k tomu, že príkazy na vymáhanie pohľadávok neboli vydané včas (10). |
| --- | --- |

11.9.

Úvery a dotácie poskytnuté v rámci tohto programu audiovizuálnemu priemyslu sa riadili osobitne zložitými podmienkami, ktoré si vyžadujú neustále a dlhodobé monitorovanie. Napríklad ak projekt nedospel do fázy produkcie alebo sa od neho odstúpilo v istom časovom limite, splatných bolo 25 % z prijatého úveru. Ak sa projekt nerealizoval do troch rokov, úver bol splatný v celej výške. Komisia však nikdy nemonitorovala dodržiavanie týchto podmienok. Do konca roku 2005 (9) program Media II spravoval v mene Komisie Úrad pre technickú pomoc. Dvor audítorov zistil, že oddelenia Komisie nemali podrobné účtovné informácie o finančných operáciách v rámci programu spred roku 2001 ani osobitné osvedčenie o audite príslušných finančných operácií. Dokumentácia o transakciách z posledného obdobia bola často neúplná a následná kontrola nebola primeraná, čo v niektorých prípadoch viedlo k tomu, že príkazy na vymáhanie pohľadávok neboli vydané včas (10).

| 11.9. | Napriek oneskoreniam v niektorých prípadoch úrad pre technickú pomoc (ÚTP) začal pod dohľadom Komisie monitorovanie projektov počas troch rokov obdobia platnosti dohôd o podpore na rozvoj. |
| --- | --- |

11.9.

Napriek oneskoreniam v niektorých prípadoch úrad pre technickú pomoc (ÚTP) začal pod dohľadom Komisie monitorovanie projektov počas troch rokov obdobia platnosti dohôd o podpore na rozvoj.

V dôsledku prevzatia agendy programu MEDIA novou Výkonnou agentúrou pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru (EACEA) od 1. januára 2006 boli súbory ÚTP, ako aj súbory Komisie postúpené agentúre.

V dôsledku tohto vývoja došlo prevzatím súborov programu MEDIA výkonnou agentúrou k vyriešeniu štrukturálnych nedostatkov z minulosti.

Postupné ukončenie operácií s rizikovým kapitálom riadené GR ECFIN

| 11.10. | Cieľom troch programov investícií rizikového kapitálu, ktoré predstavujú celkový príspevok EÚ vo výške približne 30 mil. EUR, je podporovať investície v želateľných, avšak rizikových segmentoch trhu. Auditom sa zistili nedostatky v riadení, následnej kontrole a ukončovaní programov v minulosti: problémy so správou príjmov, neoceňovanie investícií, prerušovaný proces monitorovania a predkladania správ, oneskorenie pri uzatváraní súborov. Z tohto dôvodu nebolo možné získať istotu o správnom finančnom hospodárení, ochrane finančných záujmov Spoločenstva, ani o presnosti príslušných súm zaznamenaných v účtovných závierkach EÚ. Odbor vnútorného auditu GR ECFIN dospel k rovnakým záverom pri skoršom audite, ktorý vykonal v roku 2005. |
| --- | --- |

11.10.

Cieľom troch programov investícií rizikového kapitálu, ktoré predstavujú celkový príspevok EÚ vo výške približne 30 mil. EUR, je podporovať investície v želateľných, avšak rizikových segmentoch trhu. Auditom sa zistili nedostatky v riadení, následnej kontrole a ukončovaní programov v minulosti: problémy so správou príjmov, neoceňovanie investícií, prerušovaný proces monitorovania a predkladania správ, oneskorenie pri uzatváraní súborov. Z tohto dôvodu nebolo možné získať istotu o správnom finančnom hospodárení, ochrane finančných záujmov Spoločenstva, ani o presnosti príslušných súm zaznamenaných v účtovných závierkach EÚ. Odbor vnútorného auditu GR ECFIN dospel k rovnakým záverom pri skoršom audite, ktorý vykonal v roku 2005.

| 11.10. | Na základe auditu vykonaného odborom vnútorného auditu (IAC) GR ECFIN v júli 2005 je zavedená aktívna a celková stratégia uzatvárania pre všetky tri investičné nástroje s cieľom uzavrieť zostávajúce súbory (z celkového počtu 91 súborov už bolo na konci roka 2005 otvorených len 14). Táto politika už viedla k ďalším uzavretiam v roku 2006. Niekoľko súborov (7) nie je možné uzavrieť pred rokom 2012 z dôvodu zmluvných výpovedných lehôt. |
| --- | --- |

11.10.

Na základe auditu vykonaného odborom vnútorného auditu (IAC) GR ECFIN v júli 2005 je zavedená aktívna a celková stratégia uzatvárania pre všetky tri investičné nástroje s cieľom uzavrieť zostávajúce súbory (z celkového počtu 91 súborov už bolo na konci roka 2005 otvorených len 14). Táto politika už viedla k ďalším uzavretiam v roku 2006. Niekoľko súborov (7) nie je možné uzavrieť pred rokom 2012 z dôvodu zmluvných výpovedných lehôt.

S ohľadom na akčný plán ustanovený po audite IAC GR ECFIN sa Komisia domnieva, že presnosť a úplnosť údajov týkajúcich sa týchto troch programov je na základe rôznych kontrol vykonaných počas minulého roka primerane zaistená.

Závery a odporúčania

| 11.11. | Napriek skutočnosti, že rôzne programy boli zložité, Komisia nikdy nevyčlenila technické zdroje a personál na zabezpečenie úspešného riadenia týchto opatrení z dlhodobého hľadiska. Napriek tomu, že Komisia začala s nápravnými opatreniami, v súlade s predchádzajúcimi pripomienkami Dvora audítorov (okrem programu MEDIA II) sa auditom potvrdili pretrvávajúce nedostatky pri monitorovaní a neschopnosť ochrániť finančné záujmy Spoločenstva v minulosti. |
| --- | --- |

11.11.

Napriek skutočnosti, že rôzne programy boli zložité, Komisia nikdy nevyčlenila technické zdroje a personál na zabezpečenie úspešného riadenia týchto opatrení z dlhodobého hľadiska. Napriek tomu, že Komisia začala s nápravnými opatreniami, v súlade s predchádzajúcimi pripomienkami Dvora audítorov (okrem programu MEDIA II) sa auditom potvrdili pretrvávajúce nedostatky pri monitorovaní a neschopnosť ochrániť finančné záujmy Spoločenstva v minulosti.

| 11.11. | Komisia sa domnieva, že program ECIP je v súčasnosti pravidelne a primerane monitorovaný a podľa súčasných predpokladov by analýza všetkých súborov mala byť ukončená pred koncom roka 2006. V tejto fáze bude Komisia schopná poskytnúť úplné a spoľahlivé účtovné závierky. |
| --- | --- |

11.11.

Komisia sa domnieva, že program ECIP je v súčasnosti pravidelne a primerane monitorovaný a podľa súčasných predpokladov by analýza všetkých súborov mala byť ukončená pred koncom roka 2006. V tejto fáze bude Komisia schopná poskytnúť úplné a spoľahlivé účtovné závierky.

| 11.12. | Pokiaľ ide o programy ECIP a MEDIA II, na základe príslušných položiek v účtovných závierkach nebolo možné úplne a spoľahlivo oceniť aktíva v súvahe Komisie. Pri programe ECIP sa podstatná časť odsúhlasenia účtov ešte len musí vykonať. |
| --- | --- |

11.12.

Pokiaľ ide o programy ECIP a MEDIA II, na základe príslušných položiek v účtovných závierkach nebolo možné úplne a spoľahlivo oceniť aktíva v súvahe Komisie. Pri programe ECIP sa podstatná časť odsúhlasenia účtov ešte len musí vykonať.

| 11.12. | Mechanizmy riadenia programu Media II neumožnili podrobné účtovanie vykonávacích transakcií. |
| --- | --- |

11.12.

Mechanizmy riadenia programu Media II neumožnili podrobné účtovanie vykonávacích transakcií.

V prípade programu ECIP bola od marca 2005 vykonaná značná časť zúčtovacích prác a očakáva sa, že tieto práce budú v zásade ukončené pred koncom roka 2006.

| 11.13. | Dvor audítorov odporúča, aby: |
| --- | --- |

11.13.

Dvor audítorov odporúča, aby:

| 11.13. | |
| --- | --- |

11.13.

| — | príkazy na vymáhanie pohľadávok boli vystavené ihneď po stanovení sumy, ktorá sa má vymáhať. Od platieb by sa mali odpočítať pohľadávky a likvidácia prípadov týkajúcich sa konkrétnych opatrení by sa mala urýchliť zlepšením vnútorného monitorovania tým, že sa stanovia týždenné a mesačné ciele, a mal by sa zlepšiť proces postupného ukončenia programov, |
| --- | --- |

—

príkazy na vymáhanie pohľadávok boli vystavené ihneď po stanovení sumy, ktorá sa má vymáhať. Od platieb by sa mali odpočítať pohľadávky a likvidácia prípadov týkajúcich sa konkrétnych opatrení by sa mala urýchliť zlepšením vnútorného monitorovania tým, že sa stanovia týždenné a mesačné ciele, a mal by sa zlepšiť proces postupného ukončenia programov,

| — | Komisia súhlasí s tým, že od platieb by sa mali odpočítať pohľadávky. EuropeAid už zaisťuje týždenné monitorovanie výkonnosti vo vzťahu k cieľu a konštatuje, že v súčasnosti sú zavedené regulárne procesy postupného ukončovania programov. |
| --- | --- |

—

EuropeAid už zaisťuje týždenné monitorovanie výkonnosti vo vzťahu k cieľu a konštatuje, že v súčasnosti sú zavedené regulárne procesy postupného ukončovania programov.

| — | v súvislosti s postupným ukončením programu MEDIA II boli prijaté opatrenia na vypracovanie všeobecného plánu urýchlenia procesu likvidácie. Časť procesu monitorovania (11) by sa mohla racionalizovať. S cieľom vyriešiť pretrvávajúce problematické prípady na mieste by sa malo zvážiť zavedenie kontrol, |
| --- | --- |

—

v súvislosti s postupným ukončením programu MEDIA II boli prijaté opatrenia na vypracovanie všeobecného plánu urýchlenia procesu likvidácie. Časť procesu monitorovania (11) by sa mohla racionalizovať. S cieľom vyriešiť pretrvávajúce problematické prípady na mieste by sa malo zvážiť zavedenie kontrol,

| — | Výkonná agentúra EACEA prevzala po zlúčení ÚTP a Komisie súbory, ktoré boli z ÚTP postúpené Komisii, ako aj súbory postúpené priamo Komisiou. Na základe zostaveného súpisu agentúra stanoví postupy a fázy likvidácie súborov programu MEDIA II. Tieto budú dohodnuté v spolupráci s GR INFSO, pod ktoré agentúra vo veciach programov MEDIA patrí. |
| --- | --- |

—

Výkonná agentúra EACEA prevzala po zlúčení ÚTP a Komisie súbory, ktoré boli z ÚTP postúpené Komisii, ako aj súbory postúpené priamo Komisiou. Na základe zostaveného súpisu agentúra stanoví postupy a fázy likvidácie súborov programu MEDIA II. Tieto budú dohodnuté v spolupráci s GR INFSO, pod ktoré agentúra vo veciach programov MEDIA patrí.

| — | vzhľadom na skutočnosť, že súčasným auditom boli opätovne potvrdené administratívne chyby z minulosti (okrem programu MEDIA II), ktoré viedli k značným finančným stratám Spoločenstva, Komisia zvážila prijatie náležitých opatrení. |
| --- | --- |

—

vzhľadom na skutočnosť, že súčasným auditom boli opätovne potvrdené administratívne chyby z minulosti (okrem programu MEDIA II), ktoré viedli k značným finančným stratám Spoločenstva, Komisia zvážila prijatie náležitých opatrení.

| — | Komisia od marca 2005 prijala náležité opatrenia na likvidáciu ECIP a odvtedy došlo k významnému pokroku. Predpokladá sa, že všetky individuálne akcie ECIP budú uzavreté pred koncom roka 2006 a že počas roka 2007 bude možné s konečnou platnosťou zlikvidovať ECIP a uzavrieť účty. |
| --- | --- |

—

Komisia od marca 2005 prijala náležité opatrenia na likvidáciu ECIP a odvtedy došlo k významnému pokroku. Predpokladá sa, že všetky individuálne akcie ECIP budú uzavreté pred koncom roka 2006 a že počas roka 2007 bude možné s konečnou platnosťou zlikvidovať ECIP a uzavrieť účty.

GARANČNÝ FOND PRE VONKAJŠIE OPATRENIA

| 11.14. | Účelom Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (12) (ďalej len „fond“), ktorým sa kryjú pôžičky poskytnuté tretím krajinám, je odškodniť veriteľov Spoločenstva (13) v prípade, že príjemca pôžičky neuhradí svoj záväzok, a predísť priamym nárokom na rozpočet Spoločenstva. GR ECFIN vykonáva administratívnu správu a EIB je zodpovedná za finančnú správu fondu (14). K 31. decembru 2005 (predbežné) celkové zdroje fondu dosahovali 1 323,9 mil. EUR. |
| --- | --- |

11.14.

Účelom Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia (12) (ďalej len „fond“), ktorým sa kryjú pôžičky poskytnuté tretím krajinám, je odškodniť veriteľov Spoločenstva (13) v prípade, že príjemca pôžičky neuhradí svoj záväzok, a predísť priamym nárokom na rozpočet Spoločenstva. GR ECFIN vykonáva administratívnu správu a EIB je zodpovedná za finančnú správu fondu (14). K 31. decembru 2005 (predbežné) celkové zdroje fondu dosahovali 1 323,9 mil. EUR.

| 11.15. | Dvor audítorov zistil, že garančný fond bol v roku 2005 spravovaný uspokojivo. V roku 2005 nebola od fondu požadovaná žiadna záruka. |
| --- | --- |

11.15.

Dvor audítorov zistil, že garančný fond bol v roku 2005 spravovaný uspokojivo. V roku 2005 nebola od fondu požadovaná žiadna záruka.

EURÓPSKE SPOLOČENSTVO UHLIA A OCELE V LIKVIDÁCII

| 11.16. | Dňa 23. júla 2002 zanikla Zmluva o založení Európskeho spoločenstva uhlia a ocele. Aktíva a pasíva ESUO sa následne previedli na Európske spoločenstvo (15). Cieľom auditu Dvora audítorov bolo získať primeranú istotu o spoľahlivosti vedenia účtov a o dodržiavaní právnej úpravy týkajúcej sa ESUO v l. |
| --- | --- |

11.16.

Dňa 23. júla 2002 zanikla Zmluva o založení Európskeho spoločenstva uhlia a ocele. Aktíva a pasíva ESUO sa následne previedli na Európske spoločenstvo (15). Cieľom auditu Dvora audítorov bolo získať primeranú istotu o spoľahlivosti vedenia účtov a o dodržiavaní právnej úpravy týkajúcej sa ESUO v l.

| 11.17. | V roku 2005 ešte nebol dosiahnutý navrhovaný cieľ investičnej stratégie týkajúci sa rozloženia splatnosti (16) portfólia a bola zaznamenaná neustála nadmerná likvidita. |
| --- | --- |

11.17.

V roku 2005 ešte nebol dosiahnutý navrhovaný cieľ investičnej stratégie týkajúci sa rozloženia splatnosti (16) portfólia a bola zaznamenaná neustála nadmerná likvidita.

| 11.17. | Cieľová štruktúra splatnosti bola upravená v roku 2004 s cieľom prispôsobiť ju finančným usmerneniam stanoveným v rozhodnutí Rady. Vyplývajúca úprava spočívala v predĺžení durácie prostredníctvom významných presunov z krátkodobejších investícií na dlhodobé. |
| --- | --- |

11.17.

Cieľová štruktúra splatnosti bola upravená v roku 2004 s cieľom prispôsobiť ju finančným usmerneniam stanoveným v rozhodnutí Rady. Vyplývajúca úprava spočívala v predĺžení durácie prostredníctvom významných presunov z krátkodobejších investícií na dlhodobé.

V súvislosti s tým, čo bolo všeobecne vnímané ako prostredie nízkych úrokových sadzieb, sa bolo potrebné vyhnúť riziku, že by hlavnú časť portfólia tvorili dlhodobé investície pri historicky najnižších úrokových sadzbách alebo že by došlo k nadmernému rastu likvidity. Na riešenie tejto problematiky bola na základe objektívnych ukazovateľov vypracovaná stratégia zameraná na rozložené dlhodobé investície. Táto stratégia sa v súčasnosti implementuje.

| 11.18. | V roku 2005 GR ECFIN schválilo rozhodnutie odpredať akcie v Eurotuneli a zvyšnú časť nezabezpečeného dlhu (17) získaného pri reštrukturalizácii v minulosti. Tieto aktíva však boli odpredané v tej časti roka, keď bolo rozpätie cien najnižšie. Strata pri akciách bola 34,4 mil. EUR a pri nezabezpečenom dlhu 4,6 mil. EUR. |
| --- | --- |

11.18.

V roku 2005 GR ECFIN schválilo rozhodnutie odpredať akcie v Eurotuneli a zvyšnú časť nezabezpečeného dlhu (17) získaného pri reštrukturalizácii v minulosti. Tieto aktíva však boli odpredané v tej časti roka, keď bolo rozpätie cien najnižšie. Strata pri akciách bola 34,4 mil. EUR a pri nezabezpečenom dlhu 4,6 mil. EUR.

| 11.18. | Komisia sa rozhodla odpredať aktíva, ktoré uvádza Dvor audítorov, v súlade so svojou pokračujúcou stratégiou predaja investícií. Tieto aktíva nespĺňajú všeobecné investičné kritériá ESUO, avšak boli získané v dôsledku predchádzajúcej reštrukturalizácie, a nie na základe dobrovoľných investičných rozhodnutí. Predaj v roku 2005 bol teda posledným z celej série predajov. |
| --- | --- |

11.18.

Komisia sa rozhodla odpredať aktíva, ktoré uvádza Dvor audítorov, v súlade so svojou pokračujúcou stratégiou predaja investícií. Tieto aktíva nespĺňajú všeobecné investičné kritériá ESUO, avšak boli získané v dôsledku predchádzajúcej reštrukturalizácie, a nie na základe dobrovoľných investičných rozhodnutí. Predaj v roku 2005 bol teda posledným z celej série predajov.

Na jar 2005 banky, ktoré boli v najväčšej miere zapojené do obchodovania s týmito aktívami, predpokladali, že cena akcií, ako aj nižších tried podriadeného dlhu sa výrazne zníži pred ďalšou reštrukturalizáciou. Očakávala sa rozsiahla výmena dlhu za kmeňové akcie na zabezpečenie životaschopnosti dotknutej spoločnosti, ktorá by ešte výraznejšie znížila cenu akcií. Zdalo sa byť preto prezieravé predávať na úrovniach z apríla až júna 2005 s cieľom vyhnúť sa ešte väčším stratám. Na vysoko nelikvidnom trhu s malým počtom aktívnych hráčov sú ceny ovplyvňované vonkajšími udalosťami a očakávania sú veľmi neisté.

Vplyv na výkaz ziskov a strát v roku 2005 bol obmedzený na 1 milión EUR, keďže zvyšok bol pokrytý predchádzajúcim vytváraním rezerv a opravných položiek.

| 11.19. | Dvor audítorov upozorňuje na nedoplatok vo výške 7,7 mil. EUR v súvislosti s projektmi na výskum uhlia, ktoré má Komisia spracovať. To má negatívny dosah na riadenie likvidity. Dvor audítorov taktiež zistil nedostatočnú kontrolu neuhradených záväzkov, najmä ohľadom uplynutia konečného termínu na realizáciu. |
| --- | --- |

11.19.

Dvor audítorov upozorňuje na nedoplatok vo výške 7,7 mil. EUR v súvislosti s projektmi na výskum uhlia, ktoré má Komisia spracovať. To má negatívny dosah na riadenie likvidity. Dvor audítorov taktiež zistil nedostatočnú kontrolu neuhradených záväzkov, najmä ohľadom uplynutia konečného termínu na realizáciu.

| 11.19. | Pokiaľ ide projekty ESUO súvisiace s uhlím, Komisia začala prijímať opatrenia potrebné na riešenie nedostatkov. Záväzky, ktorých „konečný termín“ bol prekročený, boli uzavreté k 6. aprílu 2006. |
| --- | --- |

11.19.

Pokiaľ ide projekty ESUO súvisiace s uhlím, Komisia začala prijímať opatrenia potrebné na riešenie nedostatkov. Záväzky, ktorých „konečný termín“ bol prekročený, boli uzavreté k 6. aprílu 2006.

| 11.20. | Naďalej pretrvávali nedostatky v oblasti IT. Navyše zavedenie nového účtovného systému, ktoré sa predpokladalo v roku 2005, sa podstatne oneskorilo a muselo sa preložiť na rok 2006. Toto časové obmedzenie malo závažný vplyv na ESUO v l. z hľadiska automatizácie a odsúhlasovania účtov a zároveň spôsobilo oneskorenie pri príprave účtov a prevádzkovú neefektívnosť. |
| --- | --- |

11.20.

Naďalej pretrvávali nedostatky v oblasti IT. Navyše zavedenie nového účtovného systému, ktoré sa predpokladalo v roku 2005, sa podstatne oneskorilo a muselo sa preložiť na rok 2006. Toto časové obmedzenie malo závažný vplyv na ESUO v l. z hľadiska automatizácie a odsúhlasovania účtov a zároveň spôsobilo oneskorenie pri príprave účtov a prevádzkovú neefektívnosť.

| 11.20. | Všetky nedostatky v oblasti IT, ktoré boli zistené v minulosti, sa vyriešili. Zostávajúca položka (umiestnenie systému obnovy po havárii SWIFT) si vyžadovala určenie vhodného miesta a potrebné práce na infraštruktúre. Tieto činnosti prebiehajú a ich ukončenie sa plánuje v roku 2006. Na novom mieste bude inštalovaný automatický hasiaci systém a príslušný útvar sa presťahuje v roku 2006. |
| --- | --- |

11.20.

Všetky nedostatky v oblasti IT, ktoré boli zistené v minulosti, sa vyriešili. Zostávajúca položka (umiestnenie systému obnovy po havárii SWIFT) si vyžadovala určenie vhodného miesta a potrebné práce na infraštruktúre. Tieto činnosti prebiehajú a ich ukončenie sa plánuje v roku 2006. Na novom mieste bude inštalovaný automatický hasiaci systém a príslušný útvar sa presťahuje v roku 2006.

Pokiaľ ide o nový účtovný software, dotknutý zmluvný dodávateľ vážne podcenil objem prác potrebných na implementáciu osobitných požiadaviek v súvislosti s bankovými operáciami. To viedlo k značnému dodatočnému prevádzkovému pracovnému zaťaženiu, avšak správnosť účtov tým nebola ovplyvnená.

| 11.21. | Ukončenie finančných operácií ESUO v l. pokračuje v súlade s príslušnou právnou úpravou vrátane viacročných finančných usmernení, hoci sa zistili isté prevádzkové nedostatky (pozri odseky 11.17 až 11.20). |
| --- | --- |

11.21.

Ukončenie finančných operácií ESUO v l. pokračuje v súlade s príslušnou právnou úpravou vrátane viacročných finančných usmernení, hoci sa zistili isté prevádzkové nedostatky (pozri odseky 11.17 až 11.20).

| 11.21. | Komisia bude pokračovať v riadení ukončovania činnosti ESUO v l. v súlade s pravidlami a s ohľadom na odpovede v odsekoch 11.17. a 11.18. nepovažuje za primerané hovoriť o prevádzkových nedostatkoch. |
| --- | --- |

11.21.

Komisia bude pokračovať v riadení ukončovania činnosti ESUO v l. v súlade s pravidlami a s ohľadom na odpovede v odsekoch 11.17. a 11.18. nepovažuje za primerané hovoriť o prevádzkových nedostatkoch.

---

(1)  Rizikový kapitál je investícia do vysokorizikových spoločností, ktoré však majú perspektívu rastu, napr. investície do začínajúcich firiem, malých podnikov a nových technológií.

(2)  Napríklad v Európskom investičnom fonde (EIF) a v Európskej banke pre obnovu a rozvoj (EBOR).

(3)  Výročná správa za rozpočtový rok 2004, odsek 1.19 a tabuľka 1.1; výročná správa za rozpočtový rok 2003, odsek 1.10 a tabuľka 1.1; výročná správa za rozpočtový rok 2002, odseky 1.18 až 1.22; výročná správa za rozpočtový rok 2001, odsek 9.20.

(4)  Z celkovej sumy sa 130,3 mil. EUR týka úverov a podmienečne splatných preddavkov.

(5)  V nariadení Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 772/2001 zo 4. apríla 2001 (Ú. v. ES L 112, 21.4.2001, s. 1) sa okrem iného stanovuje, že Komisia vykoná potrebné kroky na ukončenie a likvidáciu projektov ECIP.

(6)  Napríklad tri prípady v celkovej výške 207 000 EUR. Ide o sumy prevyšujúce pôvodné záväzky, ktoré boli omylom vyplatené na nesprávne bankové účty. Pôvodné záväzky bolo možné prekročiť, pretože sa prijímali len rámcové záväzky.

(7)  MEDIA I 1991 – 1996 (takmer ukončený okrem dvoch prípadov, všetok finančný majetok v hodnote 26,7 mil. EUR bol odpísaný koncom roka 2003 a ďalšie vymáhanie pohľadávok nie je v pláne), MEDIA II 1996 – 2000, MEDIA plus 2001 – 2006 (stále prebieha).

(8)  Ú. v. ES L 321, 30.12.1995, s. 25.

(9)  S účinnosťou od 1. januára 2006 boli riadenie a administratívna správa programu presunuté na novú agentúru Komisie – Výkonnú agentúru pre vzdelávanie, audiovizuálny sektor a kultúru.

(10)  V 9 prípadoch z 32 testovaných transakcií. Celková odhadovaná suma je približne 1,1 mil. EUR. Sem patrí aj jeden prípad v odhadovanej výške 1 mil. EUR, proti ktorému bola vznesená námietka, ktorý nebol následne kontrolovaný od roku 2003.

(11)  Napríklad zasielanie upomienok.

(12)  Nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 2728/94 z 31. októbra 1994 (Ú. v. ES L 293, 12.11.1994, s. 1), naposledy zmenené a doplnené nariadením (ES, Euratom) č. 2273/2004 z 22. decembra 2004 (Ú. v. EÚ L 396, 31.12.2004, s. 28).

(13)  Predovšetkým EIB, ale aj pôžičky Euratomu mimo Spoločenstva a pôžičky ES na makrofinančnú pomoc tretím krajinám (macro-financial assistance – MFA).

(14)  Dohoda o riadení uzavretá medzi EIB a Európskym spoločenstvom naposledy zmenená a doplnená 28. apríla 2002 a 8. mája 2002.

(15)  Protokol o finančných dôsledkoch ukončenia platnosti Zmluvy o založení ESUO a o Výskumnom fonde uhlia a ocele (Ú. v. ES C 80, 10.3.2001, s. 67).

(16)  Splatnosť je obdobie, za ktoré sa musí splatiť istina dlhopisu.

(17)  Nezabezpečený dlh (junior debt) je buď bez ručenia, alebo má nízku prioritu. Je podobný podriadenému dlhu.

---

| 31.10.2006 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 263/205 |
| --- | --- | --- | --- |

31.10.2006

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 263/205

---

VÝROČNÁ SPRÁVA O AKTIVITÁCH FINANCOVANÝCH ŠIESTYM, SIEDMYM, ÔSMYM A DEVIATYM EURÓPSKYM ROZVOJOVÝM FONDOM (ERF)

(2006/C 263/02)

---

PRÍLOHY K VÝROČNEJ SPRÁVE O PLNENÍ ROZPOČTU

PRÍLOHA I

Finančné informácie o všeobecnom rozpočte

OBSAH

ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE O ROZPOČTE

| 1. | Skladba rozpočtu |
| --- | --- |

1.

Skladba rozpočtu

| 2. | Právny základ |
| --- | --- |

2.

Právny základ

| 3. | Rozpočtové zásady ustanovené v zmluvách a v nariadení o rozpočtových pravidlách |
| --- | --- |

3.

Rozpočtové zásady ustanovené v zmluvách a v nariadení o rozpočtových pravidlách

| 4. | Obsah a štruktúra rozpočtu |
| --- | --- |

4.

Obsah a štruktúra rozpočtu

| 5. | Financovanie rozpočtu (rozpočtové príjmy) |
| --- | --- |

5.

Financovanie rozpočtu (rozpočtové príjmy)

| 6. | Druhy rozpočtových prostriedkov |
| --- | --- |

6.

Druhy rozpočtových prostriedkov

| 7. | Plnenie rozpočtu |
| --- | --- |

7.

Plnenie rozpočtu

| 7.1. | Zodpovednosť za plnenie rozpočtu |
| --- | --- |

7.1.

Zodpovednosť za plnenie rozpočtu

| 7.2. | Realizácia príjmov |
| --- | --- |

7.2.

Realizácia príjmov

| 7.3. | Realizácia výdavkov |
| --- | --- |

7.3.

Realizácia výdavkov

| 7.4. | Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu a stanovenie zostatku za rozpočtový rok |
| --- | --- |

7.4.

Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu a stanovenie zostatku za rozpočtový rok

| 8. | Predkladanie účtov |
| --- | --- |

8.

Predkladanie účtov

| 9. | Vonkajšia kontrola |
| --- | --- |

9.

Vonkajšia kontrola

| 10. | Absolutórium a následné prijaté opatrenia |
| --- | --- |

10.

Absolutórium a následné prijaté opatrenia

POZNÁMKY

Zdroje finančných údajov

Menová jednotka

Používané skratky a symboly

SCHÉMY

ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE O ROZPOČTE

1.   SKLADBA ROZPOČTU

Rozpočet tvoria výdavky Európskeho spoločenstva a Európskeho spoločenstva pre atómovú energiu (Euratom). Súčasťou rozpočtu sú aj správne výdavky na spoluprácu v oblasti spravodlivosti a vnútorných záležitostí a v oblasti spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky a ostatné výdavky, ktoré Rada považuje za nutné hradiť z rozpočtu na účely plnenia týchto politík.

2.   PRÁVNY ZÁKLAD

Rozpočet sa riadi finančnými ustanoveniami Rímskych zmlúv (1)
   (2) (články 268 až 280 Zmluvy o ES a články 171 až 183 Zmluvy o Euratome) a finančnými nariadeniami (3).

3.   ROZPOČTOVÉ ZÁSADY USTANOVENÉ V ZMLUVÁCH A V NARIADENÍ O ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLÁCH

Všetky príjmové a výdavkové položky Spoločenstva sa uvedú v jednom rozpočte (jednotnosť a správnosť). Rozpočet sa zostavuje len na dobu jedného rozpočtového roka (zročnosť). Príjmy a výdavky rozpočtu musia byť vyrovnané (vyrovnanosť). Účty sa zakladajú, vedú a predkladajú v eurách (zúčtovacia jednotka). Príjmy musia slúžiť na financovanie všetkých výdavkov bez rozdielu a rovnako ako výdavky musia byť v rozpočte a následne vo finančných výkazoch uvedené v plnej výške bez akýchkoľvek vzájomných úprav (všeobecnosť). Rozpočtové prostriedky sú viazané na konkrétne účely a členia sa na hlavy a kapitoly; kapitoly sa ďalej členia na články a položky (špecifikácia). Rozpočtové prostriedky sa využívajú v súlade so zásadami hospodárnosti, účelnosti a efektívnosti (správne finančné hospodárenie). Pri zostavovaní, plnení a predkladaní účtov sa dodržuje zásada transparentnosti (transparentnosť). K týmto hlavným zásadám existuje niekoľko menších výnimiek.

4.   OBSAH A ŠTRUKTÚRA ROZPOČTU

Rozpočet pozostáva zo „súhrnného výkazu príjmov a výdavkov“ a samostatných oddielov rozdelených na „výkazy príjmov a výdavkov“ každej inštitúcie. Osem oddielov tvoria: oddiel I – Parlament, oddiel II – Rada, oddiel III – Komisia, oddiel IV – Súdny dvor, oddiel V – Dvor audítorov, oddiel VI – Hospodársky a sociálny výbor, oddiel VII – Výbor regiónov a oddiel VIII – Európsky ombudsman a Európsky dozorný úradník na ochranu údajov.

V rámci každého oddielu sa príjmové a výdavkové položky rozčleňujú do rozpočtových položiek (hlavy, kapitoly, články a prípadne položky) podľa druhu alebo určenia.

5.   FINANCOVANIE ROZPOČTU (ROZPOČTOVÉ PRÍJMY)

Rozpočet je v prvom rade financovaný z vlastných zdrojov Spoločenstva: vlastných zdrojov odvodených z HND členských štátov, vlastných zdrojov vypočítaných na základe DPH vybranej v členských štátoch, ciel, poľnohospodárskych poplatkov a odvodov z produkcie cukru a izoglukózy (4).

Okrem vlastných zdrojov existujú ostatné príjmy, ktoré sú okrajové (pozri
  schému I
  ).

6.   DRUHY ROZPOČTOVÝCH PROSTRIEDKOV

Na pokrytie odhadovaných výdavkov v rozpočte existujú tieto druhy rozpočtových prostriedkov:

| a) | diferencované rozpočtové prostriedky (DRP) sú určené na financovanie viacročných aktivít v niektorých rozpočtových oblastiach. Tvoria ich viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) a výdavkové rozpočtové prostriedky (VRP):






  — | viazané rozpočtové prostriedky umožňujú uzavrieť v priebehu rozpočtového roka právne záväzky na činnosti, ktorých realizácia sa týka viacerých rozpočtových období, |
| --- | --- | --- |

a)

diferencované rozpočtové prostriedky (DRP) sú určené na financovanie viacročných aktivít v niektorých rozpočtových oblastiach. Tvoria ich viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) a výdavkové rozpočtové prostriedky (VRP):

—

viazané rozpočtové prostriedky umožňujú uzavrieť v priebehu rozpočtového roka právne záväzky na činnosti, ktorých realizácia sa týka viacerých rozpočtových období,

| — | výdavkové rozpočtové prostriedky umožňujú financovať výdavky na právne záväzky uzavreté v bežnom roku alebo v predchádzajúcich rokoch; |
| --- | --- |

—

výdavkové rozpočtové prostriedky umožňujú financovať výdavky na právne záväzky uzavreté v bežnom roku alebo v predchádzajúcich rokoch;

| b) | nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) umožňujú vznik záväzkov a úhradu výdavkov týkajúcich sa ročných aktivít v každom rozpočtovom roku. |
| --- | --- |

b)

nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) umožňujú vznik záväzkov a úhradu výdavkov týkajúcich sa ročných aktivít v každom rozpočtovom roku.

V dôsledku toho je dôležité zostaviť za každý rozpočtový rok tieto dva súčty:

| a) | celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (CRPZ) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) (5); |
| --- | --- |

a)

celkové rozpočtové prostriedky na záväzky (CRPZ) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + viazané rozpočtové prostriedky (ViRP) (5);

| b) | celkové rozpočtové prostriedky na platby (CRPP) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + výdavkové rozpočtové prostriedky (VRP) (5). |
| --- | --- |

b)

celkové rozpočtové prostriedky na platby (CRPP) (5) = nediferencované rozpočtové prostriedky (NRP) + výdavkové rozpočtové prostriedky (VRP) (5).

Rozpočtové príjmy slúžia na pokrytie celkových rozpočtových prostriedkov vyčlenených na platby. Príjmy nemusia pokrývať viazané rozpočtové prostriedky.

Zjednodušená schéma, ktorá je uvedená v nasledujúcej časti (s fiktívnymi hodnotami), znázorňuje vplyv týchto druhov rozpočtových prostriedkov na jednotlivé rozpočtové roky.

Image

7.   PLNENIE ROZPOČTU

7.1.   Zodpovednosť za plnenie rozpočtu

Komisia plní rozpočet na vlastnú zodpovednosť v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a v medziach vyčlenených rozpočtových prostriedkov; ostatným inštitúciám priznáva potrebné právomoci na plnenie tých oddielov rozpočtu, ktoré sa ich týkajú (6). Nariadenie o rozpočtových pravidlách spresňuje postupy plnenia rozpočtu, predovšetkým zodpovednosť povoľujúcich úradníkov, účtovníkov, správcov záloh a vnútorných audítorov inštitúcií. Spravovanie prostriedkov Spoločenstva sa v prípade dvoch najväčších oblastí výdavkov (záručná sekcia EPUZF a štrukturálne fondy) uskutočňuje spoločne s členskými štátmi.

7.2.   Realizácia príjmov

Odhadované príjmy sú zahrnuté do rozpočtu, ktorý môže byť zmenený opravnými rozpočtami.

Rozpočtové plnenie príjmov spočíva v zisťovaní nárokov a vymáhaní splatných príjmov Spoločenstiev (vlastné zdroje a príjmy z iných zdrojov). Rozpočtové plnenie sa riadi niektorými osobitnými právnymi predpismi (7). Skutočné príjmy za rozpočtový rok sa určia ako celkový súčet súm vybraných na základe nárokov, ktoré vznikli v bežnom rozpočtovom roku, a súm vybraných na základe nárokov, ktoré zostávajú na vymáhanie z predchádzajúcich rozpočtových rokov.

7.3.   Realizácia výdavkov

Odhadované výdavky sú zahrnuté do rozpočtu.

Rozpočtové plnenie výdavkov, t. j. vývoj a používanie rozpočtových prostriedkov, možno zhrnúť takto:

| a) | rozpočtové prostriedky na záväzky:






  i) | vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na záväzky, ktoré sú k dispozícii v rozpočtovom roku, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a ViRP) + opravné rozpočty + pridelené príjmy + prevody + viazané rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka + neautomatické prevody z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré ešte neboli viazané + uvoľnené viazané rozpočtové prostriedky z predchádzajúcich rozpočtových rokov, ktoré boli opätovne obnovené; |
| --- | --- | --- |

a)

rozpočtové prostriedky na záväzky:

i)

vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na záväzky, ktoré sú k dispozícii v rozpočtovom roku, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a ViRP) + opravné rozpočty + pridelené príjmy + prevody + viazané rozpočtové prostriedky prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka + neautomatické prevody z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré ešte neboli viazané + uvoľnené viazané rozpočtové prostriedky z predchádzajúcich rozpočtových rokov, ktoré boli opätovne obnovené;

| ii) | použitie rozpočtových prostriedkov: konečné rozpočtové prostriedky na záväzky sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uzavretie záväzkov (použité rozpočtové prostriedky na záväzky = výška záväzkov zahrnutých do rozpočtu); |
| --- | --- |

ii)

použitie rozpočtových prostriedkov: konečné rozpočtové prostriedky na záväzky sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uzavretie záväzkov (použité rozpočtové prostriedky na záväzky = výška záväzkov zahrnutých do rozpočtu);

| iii) | rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky; |
| --- | --- |

iii)

rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky;

| iv) | zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok sa zruší; |
| --- | --- |

iv)

zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok sa zruší;

| b) | rozpočtové prostriedky na platby:






  i) | vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na platby, ktoré sú k dispozícii v priebehu rozpočtového roka, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a VRP) + opravné rozpočty + pridelené príjmy + prevody + prevody rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré sa uskutočnili formou automatických prevodov alebo neautomatických prevodov; |
| --- | --- | --- |

b)

rozpočtové prostriedky na platby:

i)

vývoj rozpočtových prostriedkov: celkové rozpočtové prostriedky na platby, ktoré sú k dispozícii v priebehu rozpočtového roka, sa skladajú z týchto častí: pôvodný rozpočet (NRP a VRP) + opravné rozpočty + pridelené príjmy + prevody + prevody rozpočtových prostriedkov z predchádzajúceho rozpočtového roka, ktoré sa uskutočnili formou automatických prevodov alebo neautomatických prevodov;

| ii) | použitie rozpočtových prostriedkov v rozpočtovom roku: rozpočtové prostriedky na platby sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uskutočnenie platieb. Nepatria k nim rozpočtové prostriedky prevedené z predchádzajúceho rozpočtového roka (použité rozpočtové prostriedky na platby = suma platieb uskutočnených z rozpočtových prostriedkov rozpočtového roka); |
| --- | --- |

ii)

použitie rozpočtových prostriedkov v rozpočtovom roku: rozpočtové prostriedky na platby sú k dispozícii v rozpočtovom roku na uskutočnenie platieb. Nepatria k nim rozpočtové prostriedky prevedené z predchádzajúceho rozpočtového roka (použité rozpočtové prostriedky na platby = suma platieb uskutočnených z rozpočtových prostriedkov rozpočtového roka);

| iii) | rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky; |
| --- | --- |

iii)

rozpočtové prostriedky prenesené z jedného rozpočtového roka do nasledujúceho rozpočtového roka: rozpočtové prostriedky, ktoré neboli v rozpočtovom roku použité, sa môžu na základe rozhodnutia príslušnej inštitúcie preniesť do nasledujúceho rozpočtového roka. Disponibilné rozpočtové prostriedky zodpovedajúce pripísaným príjmom sa prenášajú automaticky;

| iv) | zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok sa zruší; |
| --- | --- |

iv)

zrušenie rozpočtových prostriedkov: zostatok sa zruší;

| v) | celkové platby realizované v rozpočtovom roku: platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby rozpočtového roka + platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby, ktoré boli prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka; |
| --- | --- |

v)

celkové platby realizované v rozpočtovom roku: platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby rozpočtového roka + platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby, ktoré boli prenesené z predchádzajúceho rozpočtového roka;

| vi) | skutočné výdavky za rozpočtový rok: výdavky v konsolidovaných výkazoch o plnení rozpočtu (pozri odsek 7.4) = platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby v rozpočtovom roku + rozpočtové prostriedky na platby uskutočnené v rozpočtovom roku, ktoré boli prenesené do nasledujúceho rozpočtového roka. |
| --- | --- |

vi)

skutočné výdavky za rozpočtový rok: výdavky v konsolidovaných výkazoch o plnení rozpočtu (pozri odsek 7.4) = platby uskutočnené z rozpočtových prostriedkov na platby v rozpočtovom roku + rozpočtové prostriedky na platby uskutočnené v rozpočtovom roku, ktoré boli prenesené do nasledujúceho rozpočtového roka.

7.4.   Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu a stanovenie zostatku za rozpočtový rok

Konsolidované výkazy o plnení rozpočtu sa zostavujú na konci každého rozpočtového roka. Stanovujú zostatok za rozpočtový rok, ktorý sa prostredníctvom opravného rozpočtu zahrnie do rozpočtu budúceho rozpočtového roka.

8.   PREDKLADANIE ÚČTOV

Účty za daný rozpočtový rok sa predkladajú Parlamentu, Rade a Dvoru audítorov najneskôr 31. marca nasledujúceho rozpočtového roka. Tieto účty tvorí účtovná závierka a výkazy o plnení rozpočtu a prikladá sa k nim správa o rozpočtovom a finančnom hospodárení.

9.   VONKAJŠIA KONTROLA

Od rozpočtového roka 1977 vykonáva vonkajšiu kontrolu rozpočtu Dvor audítorov Európskych spoločenstiev (8). Dvor audítorov preveruje všetky príjmové a výdavkové účty rozpočtu. Európskemu parlamentu a Rade predkladá vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti vedenia účtovníctva, ako aj zákonnosti a správnosti príslušných transakcií. Preveruje zákonnosť a správnosť príjmov a výdavkov a uisťuje sa o správnom finančnom hospodárení. Kontroly sa môžu vykonávať do uzávierky účtov príslušného rozpočtového roka a sú to kontroly dokladov a v prípade potreby kontroly na mieste v inštitúciách Spoločenstiev, členských štátoch a tretích krajinách. Dvor audítorov vypracúva výročnú správu za každý rozpočtový rok a takisto smie kedykoľvek predkladať svoje pripomienky ku konkrétnym otázkam a vydávať stanoviská na žiadosť ktorejkoľvek inštitúcie Spoločenstva.

10.   ABSOLUTÓRIUM A NÁSLEDNÉ PRIJATÉ OPATRENIA

Od roku 1977 sa uplatňujú tieto ustanovenia (9): do 30. apríla druhého roka nasledujúceho po príslušnom rozpočtovom roku Parlament udeľuje Komisii na odporúčanie Rady absolutórium na plnenie rozpočtu. Na tento účel Rada a potom Parlament preskúmajú účtovnú závierku, ktorú predložila Komisia, ako aj výročnú správu a osobitné správy Dvora audítorov. Inštitúcie musia prijať vhodné opatrenia k pripomienkam, ktoré sa vyskytujú v rozhodnutiach o udelení absolutória, a vydať správu o prijatých opatreniach.

POZNÁMKY

ZDROJE FINANČNÝCH ÚDAJOV

Finančné údaje uvedené v tejto prílohe vychádzajú z ročnej účtovnej závierky Európskych spoločenstiev (10), ako aj z rôznych iných finančných výkazov predložených Komisiou. Geografické rozdelenie bolo vytvorené podľa kódov jednotlivých krajín tak, ako sú uvedené v systéme účtovných informácií Komisie (ABAC). Komisia upozorňuje, že všetky údaje rozdelené podľa členských štátov, či už ide o príjmy alebo výdavky, sú výsledkom aritmetických operácií a neposkytujú úplné informácie o výhodách, ktoré jednotlivým členským štátom prináša členstvo v Únii. Z tohto dôvodu je potrebné tieto údaje interpretovať obozretne.

MENOVÁ JEDNOTKA

Všetky finančné údaje sa uvádzajú v miliónoch EUR. Celkové súčty sú zaokrúhlené hodnoty súčtu presných hodnôt, a preto nemusia byť totožné so súčtami zaokrúhlených hodnôt.

POUŽÍVANÉ SKRATKY A SYMBOLY

| AT | Rakúsko |
| --- | --- |
| BE | Belgicko |
| CY | Cyprus |
| CZ | Česká republika |
| DE | Nemecko |
| DK | Dánsko |
| DPH | Daň z pridanej hodnoty |
| DRP | Diferencované rozpočtové prostriedky |
| EE | Estónsko |
| EHS | Európske hospodárske spoločenstvo |
| EL | Grécko |
| ES | Európske spoločenstvo/spoločenstvá |
| ES | Španielsko |
| Euratom | Európske spoločenstvo pre atómovú energiu |
| EÚ | Európska únia |
| EÚ 25 | Všetkých 25 členských štátov Európskej únie |
| EZVO | Európske združenie voľného obchodu |
| FI | Fínsko |
| FN | Nariadenie o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 |
| FR | Francúzsko |
| H. | Hlava rozpočtu |
| HND | Hrubý národný dôchodok |
| HU | Maďarsko |
| IE | Írsko |
| IT | Taliansko |
| LT | Litva |
| LU | Luxembursko |
| LV | Lotyšsko |
| MT | Malta |
| NRP | Nediferencované rozpočtové prostriedky |
| NL | Holandsko |
| Odd. | Oddiel rozpočtu |
| PL | Poľsko |
| PT | Portugalsko |
| RPP | Rozpočtové prostriedky na platby |
| RPZ | Rozpočtové prostriedky na záväzky |
| S | Schéma, na ktorú sa odvolávajú iné schémy (napríklad S č. 3) |
| SE | Švédsko |
| SI | Slovinsko |
| SK | Slovensko |
| ViFP | Viazané rozpočtové prostriedky |
| VR | Výdavkové rozpočtové prostriedky |
| UK | Spojené kráľovstvo |
| Ú. v. EÚ | Úradný vestník Európskej únie |
| 0,0 | Údaje od 0 do 0,05 |
| — | Údaje nie sú k dizpozícii |

AT

Rakúsko

BE

Belgicko

CY

Cyprus

CZ

Česká republika

DE

Nemecko

DK

Dánsko

DPH

Daň z pridanej hodnoty

DRP

Diferencované rozpočtové prostriedky

EE

Estónsko

EHS

Európske hospodárske spoločenstvo

EL

Grécko

ES

Európske spoločenstvo/spoločenstvá

ES

Španielsko

Euratom

Európske spoločenstvo pre atómovú energiu

EÚ

Európska únia

EÚ 25

Všetkých 25 členských štátov Európskej únie

EZVO

Európske združenie voľného obchodu

FI

Fínsko

FN

Nariadenie o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002

FR

Francúzsko

H.

Hlava rozpočtu

HND

Hrubý národný dôchodok

HU

Maďarsko

IE

Írsko

IT

Taliansko

LT

Litva

LU

Luxembursko

LV

Lotyšsko

MT

Malta

NRP

Nediferencované rozpočtové prostriedky

NL

Holandsko

Odd.

Oddiel rozpočtu

PL

Poľsko

PT

Portugalsko

RPP

Rozpočtové prostriedky na platby

RPZ

Rozpočtové prostriedky na záväzky

S

Schéma, na ktorú sa odvolávajú iné schémy (napríklad S č. 3)

SE

Švédsko

SI

Slovinsko

SK

Slovensko

ViFP

Viazané rozpočtové prostriedky

VR

Výdavkové rozpočtové prostriedky

UK

Spojené kráľovstvo

Ú. v. EÚ

Úradný vestník Európskej únie

0,0

Údaje od 0 do 0,05

—

Údaje nie sú k dizpozícii

SCHÉMY

ROZPOČET NA ROZPOČTOVÝ ROK 2005 A PLNENIE ROZPOČTU V ROKU 2005

| Schéma I | Rozpočet na rok 2005 – Odhadované príjmy a konečné rozpočtové prostriedky na platby |
| --- | --- |
| Schéma II | Rozpočet na rok 2005 – Rozpočtové prostriedky na záväzky |
| Schéma III | Disponibilné rozpočtové prostriedky na záväzky v roku 2005 a ich použitie |
| Schéma IV | Disponibilné rozpočtové prostriedky na platby v roku 2005 a ich použitie |
| Schéma V | Vlastné zdroje v roku 2005 podľa členských štátov |
| Schéma VI | Platby uskutočnené v roku 2005 v jednotlivých členských štátoch |

Schéma I

Rozpočet na rok 2005 – Odhadované príjmy a konečné rozpočtové prostriedky na platby

Schéma II

Rozpočet na rok 2005 – Rozpočtové prostriedky na záväzky

Schéma III

Disponibilné rozpočtové prostriedky na záväzky v roku 2005 a ich použitie

Schéma IV

Disponibilné rozpočtové prostriedky na platby v roku 2005 a ich použitie

Schéma V

Vlastné zdroje v roku 2005 podľa členských štátov

Schéma VI

Platby uskutočnené v roku 2005 v jednotlivých členských štátoch

HISTORICKÉ ÚDAJE TÝKAJÚCE SA PLNENIA ROZPOČTU (2001 – 2005)

| Schéma VII | Vývoj a čerpanie rozpočtových prostriedkov na platby v období 2001 – 2005 podľa položiek finančného výhľadu |
| --- | --- |

Schéma VII

Vývoj a čerpanie rozpočtových prostriedkov na platby v období 2001 – 2005 podľa položiek finančného výhľadu

---

(1)  Rímska zmluva (25. marca 1957): Zmluva o založení Európskeho hospodárskeho spoločenstva (EHS).

(2)  Rímska zmluva (25. marca 1957): Zmluva o založení Európskeho spoločenstva pre atómovú energiu (Euratom).

(3)  Predovšetkým nariadenie o rozpočtových pravidlách z 25. júna 2002 (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002).

(4)  Základné právne akty týkajúce sa vlastných zdrojov: rozhodnutie Rady 2000/597/ES, Euratom z 29. septembra 2000 (Ú. v. ES L 253, 7.10.2000); nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 z 22. mája 2000 (Ú. v. ES L 130, 31.5.2000); nariadenie Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 z 29. mája 1989 (Ú. v. ES L 155, 7.6.1989); šiesta smernica Rady zo 17. mája 1977, spoločný systém DPH: jednotný vymeriavací základ (Ú. v. ES L 145, 13.6.1977); smernica Rady 89/130/EHS, Euratom z 13. februára 1989 o zosúladení zostavovania hrubého národného produktu v trhových cenách (Ú. v. ES L 49, 21.2.1989), nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1287/2003 z 15. júla 2003 o harmonizácii hrubého národného dôchodku v trhových cenách (Ú. v. EÚ L 181, 19.7.2003).

(5)  Je dôležité rozlišovať medzi „rozpočtovými prostriedkami na záväzky“ a „viazanými rozpočtovými prostriedkami“ a medzi „rozpočtovými prostriedkami na platby“ a „výdavkovými rozpočtovými prostriedkami“. Dva pojmy „viazané rozpočtové prostriedky“ a „výdavkové rozpočtové prostriedky“ sa používajú výlučne v súvislosti s diferencovanými rozpočtovými prostriedkami.

(6)  Pozri článok 274 Zmluvy o ES, článok 179 Zmluvy o Euratome a článok 50 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(7)  Pozri články 69 až 74 nariadenia o rozpočtových pravidlách a nariadenie (ES, Euratom) č. 1150/2000.

(8)  Pozri články 246, 247 a 248 Zmluvy o ES, články 160a, 160b a 160c Zmluvy o Euratome a články 139 až 147 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(9)  Pozri článok 276 Zmluvy o ES a článok 180b Zmluvy o Euratome.

(10)  V prípade rozpočtového roka 2005: konečná účtovná závierka Európskych spoločenstiev [SEK(2006) 915 a SEK(2006) 916].

PRÍLOHA II

Správy a stanoviská prijaté Dvorom audítorov od roku 2001

Dvor audítorov je v súlade s ustanoveniami zmlúv povinný predkladať výročnú správu. Na základe zmlúv a iných platných právnych predpisov je takisto povinný zostaviť špecifické ročné správy týkajúce sa niektorých orgánov a aktivít Spoločenstva. Zmluvy tiež oprávňujú Dvor audítorov na predkladanie pripomienok k špecifickým otázkam a stanovísk na požiadanie niektorej z inštitúcií. Správy a stanoviská, ktoré prijal Dvor audítorov od roku 2001, sú uvedené nižšie.

| Názov | Uverejnenie |
| --- | --- |
| Výročné správy a vyhlásenia o vierohodnosti |
| Dvadsiata štvrtá výročná správa za rozpočtový rok 2000:






  — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu |

Názov

Uverejnenie

Výročné správy a vyhlásenia o vierohodnosti

Dvadsiata štvrtá výročná správa za rozpočtový rok 2000:

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF

Ú. v. ES C 359, 15.12.2001, Ú. v. ES C 92, 17.4.2002, a Ú. v. EÚ C 36, 15.2.2003

Dvadsiata piata výročná správa za rozpočtový rok 2001:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF

Ú. v. ES C 295, 28.11.2002

Dvadsiata šiesta výročná správa za rozpočtový rok 2002:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho a ôsmeho ERF

Ú. v. EÚ C 286, 28.11.2003

Dvadsiata siedma výročná správa za rozpočtový rok 2003:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít financovaných zo všeobecného rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF

Ú. v. EÚ C 293, 30.11.2004

Dvadsiata ôsma výročná správa za rozpočtový rok 2004:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa plnenia rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa plnenia rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF

Ú. v. EÚ C 301, 30.11.2005

Dvadsiata deviata výročná správa za rozpočtový rok 2005:

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa plnenia rozpočtu |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa plnenia rozpočtu

| — | Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF |
| --- | --- |

—

Správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa aktivít šiesteho, siedmeho, ôsmeho a deviateho ERF

Uverejnené v tomto úradnom vestníku

Osobitné správy

Vlastné zdroje

—

Spoločná poľnohospodárska politika

| — | Osobitná správa č. 4/2001 o audite Záručnej sekcie EPUZF – implementácia integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2001 o audite Záručnej sekcie EPUZF – implementácia integrovaného administratívneho a kontrolného systému (IACS)

Ú. v. ES C 214, 31.7.2001

| — | Osobitná správa č. 6/2001 o kvótach na mlieko |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2001 o kvótach na mlieko

Ú. v. ES C 305, 30.10.2001

| — | Osobitná správa č. 7/2001 týkajúca sa exportných náhrad – miesto určenia a umiestnenie na trh |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2001 týkajúca sa exportných náhrad – miesto určenia a umiestnenie na trh

Ú. v. ES C 314, 8.11.2001

| — | Osobitná správa č. 8/2001 týkajúca sa náhrad za produkciu zemiakového a obilninového škrobu a pomoci pre zemiakový škrob |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 8/2001 týkajúca sa náhrad za produkciu zemiakového a obilninového škrobu a pomoci pre zemiakový škrob

Ú. v. ES C 294, 19.10.2001

| — | Osobitná správa č. 14/2001 – Monitorovanie osobitnej správy č. 19/98 o BSE |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 14/2001 – Monitorovanie osobitnej správy č. 19/98 o BSE

Ú. v. ES C 324, 20.11.2001

| — | Osobitná správa č. 5/2002 o extenzifikácii schém prémií a platobných schém v spoločnej organizácii trhu s hovädzím a teľacím mäsom |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2002 o extenzifikácii schém prémií a platobných schém v spoločnej organizácii trhu s hovädzím a teľacím mäsom

Ú. v. ES C 290, 25.11.2002

| — | Osobitná správa č. 6/2002 o audite riadenia podpornej schémy EÚ pre olejnaté semená vykonávaného Komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2002 o audite riadenia podpornej schémy EÚ pre olejnaté semená vykonávaného Komisiou

Ú. v. ES C 254, 22.10.2002

| — | Osobitná správa č. 7/2002 o správnom finančnom riadení spoločnej organizácie trhov v sektore banánov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2002 o správnom finančnom riadení spoločnej organizácie trhov v sektore banánov

Ú. v. ES C 294, 28.11.2002

| — | Osobitná správa č. 1/2003 týkajúca sa predbežného financovania exportných náhrad |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2003 týkajúca sa predbežného financovania exportných náhrad

Ú. v. EÚ C 98, 24.4.2003

| — | Osobitná správa č. 4/2003 týkajúca sa rozvoja vidieka: podpora menej zvýhodnených oblastí |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2003 týkajúca sa rozvoja vidieka: podpora menej zvýhodnených oblastí

Ú. v. EÚ C 151, 27.6.2003

| — | Osobitná správa č. 9/2003 týkajúca sa systému stanovenia miery dotácií exportu poľnohospodárskych produktov (exportné náhrady) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 9/2003 týkajúca sa systému stanovenia miery dotácií exportu poľnohospodárskych produktov (exportné náhrady)

Ú. v. EÚ C 211, 5.9.2003

| — | Osobitná správa č. 12/2003 o správnom finančnom riadení spoločnej organizácie trhu so sušeným krmivom |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 12/2003 o správnom finančnom riadení spoločnej organizácie trhu so sušeným krmivom

Ú. v. EÚ C 298, 9.12.2003

| — | Osobitná správa č. 13/2003 o produkčnej pomoci pre bavlnu |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 13/2003 o produkčnej pomoci pre bavlnu

Ú. v. EÚ C 298, 9.12.2003

| — | Osobitná správa č. 14/2003 o meraní príjmov fariem Komisiou [článok 33 ods. 1 písm. b) Zmluvy o ES] |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 14/2003 o meraní príjmov fariem Komisiou [článok 33 ods. 1 písm. b) Zmluvy o ES]

Ú. v. EÚ C 45, 20.2.2004

| — | Osobitná správa č. 3/2004 o spätnom získavaní neregulárnych platieb v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2004 o spätnom získavaní neregulárnych platieb v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky

Ú. v. EÚ C 269, 4.11.2004

| — | Osobitná správa č. 6/2004 týkajúca sa zavedenia systému identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka (SIEB) v Európskej únii |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2004 týkajúca sa zavedenia systému identifikácie a registrácie hovädzieho dobytka (SIEB) v Európskej únii

Ú. v. EÚ C 29, 4.2.2005

| — | Osobitná správa č. 7/2004 týkajúca sa spoločnej organizácie trhu so surovým tabakom |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2004 týkajúca sa spoločnej organizácie trhu so surovým tabakom

Ú. v. EÚ C 41, 17.2.2005

| — | Osobitná správa č. 8/2004 týkajúca sa riadenia a dohľadu Komisie nad opatreniami na boj proti slintačke a krívačke a súvisiacich výdavkov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 8/2004 týkajúca sa riadenia a dohľadu Komisie nad opatreniami na boj proti slintačke a krívačke a súvisiacich výdavkov

Ú. v. EÚ C 54, 3.3.2005

| — | Osobitná správa č. 9/2004 o opatreniach pre lesné hospodárstvo v rámci politiky rozvoja vidieka |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 9/2004 o opatreniach pre lesné hospodárstvo v rámci politiky rozvoja vidieka

Ú. v. EÚ C 67, 18.3.2005

| — | Osobitná správa č. 3/2005 týkajúca sa rozvoja vidieka: overovanie agroenvironmentálnych výdavkov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2005 týkajúca sa rozvoja vidieka: overovanie agroenvironmentálnych výdavkov

Ú. v. EÚ C 279, 11.11.2005

| — | Osobitná správa č. 7/2006 týkajúca sa investícií do rozvoja vidieka: riešia problémy vidieckych oblastí efektívne? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2006 týkajúca sa investícií do rozvoja vidieka: riešia problémy vidieckych oblastí efektívne?

Uverejňuje sa

| — | Osobitná správa č. 8/2006 – Rastúci úspech? Efektívnosť podpory Európskej únie na operačné programy pre pestovateľov ovocia a zeleniny |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 8/2006 – Rastúci úspech? Efektívnosť podpory Európskej únie na operačné programy pre pestovateľov ovocia a zeleniny

Uverejňuje sa

Štrukturálne opatrenia

| — | Osobitná správa č. 1/2001 týkajúca sa iniciatívy Spoločenstva URBAN |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2001 týkajúca sa iniciatívy Spoločenstva URBAN

Ú. v. ES C 124, 25.4.2001

| — | Osobitná správa č. 10/2001 týkajúca sa finančnej kontroly štrukturálnych fondov, nariadení Komisie (ES) č. 2064/97 a (ES) č. 1681/94 |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 10/2001 týkajúca sa finančnej kontroly štrukturálnych fondov, nariadení Komisie (ES) č. 2064/97 a (ES) č. 1681/94

Ú. v. ES C 314, 8.11.2001

| — | Osobitná správa č. 12/2001 týkajúca sa určitých štrukturálnych opatrení na zlepšenie situácie v zamestnanosti: dosah pomoci ERDF na zamestnanosť a opatrenia ESF na boj proti dlhodobej nezamestnanosti |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 12/2001 týkajúca sa určitých štrukturálnych opatrení na zlepšenie situácie v zamestnanosti: dosah pomoci ERDF na zamestnanosť a opatrenia ESF na boj proti dlhodobej nezamestnanosti

Ú. v. ES C 334, 28.11.2001

| — | Osobitná správa č. 3/2002 týkajúca sa iniciatívy Spoločenstva pre zamestnanosť – Integra |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2002 týkajúca sa iniciatívy Spoločenstva pre zamestnanosť – Integra

Ú. v. ES C 263, 29.10.2002

| — | Osobitná správa č. 4/2002 o miestnych akciách pre zamestnanosť |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2002 o miestnych akciách pre zamestnanosť

Ú. v. ES C 263, 29.10.2002

| — | Osobitná správa č. 7/2003 o implementácii asistenčného programovania na obdobie rokov 2000 až 2006 v rámci štrukturálnych fondov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 7/2003 o implementácii asistenčného programovania na obdobie rokov 2000 až 2006 v rámci štrukturálnych fondov

Ú. v. EÚ C 174, 23.7.2003

| — | Osobitná správa č. 4/2004 týkajúca sa programovania iniciatívy Spoločenstva pre transeurópsku spoluprácu Interreg III |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2004 týkajúca sa programovania iniciatívy Spoločenstva pre transeurópsku spoluprácu Interreg III

Ú. v. EÚ C 303, 7.12.2004

| — | Osobitná správa č. 1/2006 o príspevkoch z Európskeho sociálneho fondu na boj proti predčasnému ukončeniu školskej dochádzky |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2006 o príspevkoch z Európskeho sociálneho fondu na boj proti predčasnému ukončeniu školskej dochádzky

Ú. v. EÚ C 99, 26.4.2006

| — | Osobitná správa č. 10/2006 o následnom hodnotení programov cieľov 1 a 3 v rokoch 1994 – 1999 (štrukturálne fondy) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 10/2006 o následnom hodnotení programov cieľov 1 a 3 v rokoch 1994 – 1999 (štrukturálne fondy)

Uverejňuje sa

Vnútorné politiky

| — | Osobitná správa č. 9/2001 o výcviku a mobilite programu výskumníkov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 9/2001 o výcviku a mobilite programu výskumníkov

Ú. v. ES C 349, 10.12.2001

| — | Osobitná správa č. 2/2002 o akčných programoch Spoločenstva Socrates a Mládež pre Európu |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2002 o akčných programoch Spoločenstva Socrates a Mládež pre Európu

Ú. v. ES C 136, 7.6.2002

| — | Osobitná správa č. 11/2003 týkajúca sa Finančného nástroja pre životné prostredie (LIFE) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 11/2003 týkajúca sa Finančného nástroja pre životné prostredie (LIFE)

Ú. v. EÚ C 292, 2.12.2003

| — | Osobitná správa č. 1/2004 týkajúca sa riadenia nepriamych opatrení VTR 5. rámcového programu (5. RP) v oblasti výskumu a technického rozvoja (1998 – 2002) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2004 týkajúca sa riadenia nepriamych opatrení VTR 5. rámcového programu (5. RP) v oblasti výskumu a technického rozvoja (1998 – 2002)

Ú. v. EÚ C 99, 23.4.2004

| — | Osobitná správa č. 6/2005 týkajúca sa transeurópskej siete v oblasti dopravy (TES-D) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2005 týkajúca sa transeurópskej siete v oblasti dopravy (TES-D)

Ú. v. EÚ C 94, 21.4.2006

Vonkajšie opatrenia

| — | Osobitná správa č. 2/2001 týkajúca sa riadenia núdzovej humanitárnej pomoci obetiam kosovskej krízy (ECHO) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2001 týkajúca sa riadenia núdzovej humanitárnej pomoci obetiam kosovskej krízy (ECHO)

Ú. v. ES C 168, 12.6.2001, a Ú. v. ES C 159, 3.7.2002

| — | Osobitná správa č. 3/2001 týkajúca sa riadenia medzinárodných zmlúv o rybnom hospodárstve Komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2001 týkajúca sa riadenia medzinárodných zmlúv o rybnom hospodárstve Komisiou

Ú. v. ES C 210, 27.7.2001

| — | Osobitná správa č. 5/2001 o doplňujúcich finančných prostriedkoch z podpory štrukturálnej úpravy vyčlenenej na rozpočtovú pomoc (siedmy a ôsmy ERF) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2001 o doplňujúcich finančných prostriedkoch z podpory štrukturálnej úpravy vyčlenenej na rozpočtovú pomoc (siedmy a ôsmy ERF)

Ú. v. ES C 257, 14.9.2001

| — | Osobitná správa č. 11/2001 týkajúca sa programu cezhraničnej spolupráce Tacis |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 11/2001 týkajúca sa programu cezhraničnej spolupráce Tacis

Ú. v. ES C 329, 23.11.2001

| — | Osobitná správa č. 13/2001 o riadení spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky (SZBP) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 13/2001 o riadení spoločnej zahraničnej a bezpečnostnej politiky (SZBP)

Ú. v. ES C 338, 30.11.2001

| — | Osobitná správa č. 1/2002 týkajúca sa makrofinančnej pomoci (MFA) tretím krajinám a nástrojov štrukturálnej úpravy (SAF) v krajinách Stredozemia |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2002 týkajúca sa makrofinančnej pomoci (MFA) tretím krajinám a nástrojov štrukturálnej úpravy (SAF) v krajinách Stredozemia

Ú. v. ES C 121, 23.5.2002

| — | Osobitná správa č. 2/2003 o implementácii politiky bezpečnosti potravín v rozvojových krajinách financovanej všeobecným rozpočtom Európskej únie |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2003 o implementácii politiky bezpečnosti potravín v rozvojových krajinách financovanej všeobecným rozpočtom Európskej únie

Ú. v. EÚ C 93, 17.4.2003

| — | Osobitná správa č. 8/2003 týkajúca sa vykonávania prác na infraštruktúre financovaných ERF |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 8/2003 týkajúca sa vykonávania prác na infraštruktúre financovaných ERF

Ú. v. EÚ C 181, 31.7.2003

| — | Osobitná správa č. 10/2003 týkajúca sa efektívnosti riadenia Komisie v oblasti rozvojovej pomoci pre Indiu zameranej na chudobných a trvalo udržateľné prínosy |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 10/2003 týkajúca sa efektívnosti riadenia Komisie v oblasti rozvojovej pomoci pre Indiu zameranej na chudobných a trvalo udržateľné prínosy

Ú. v. EÚ C 211, 5.9.2003

| — | Osobitná správa č. 15/2003 týkajúca sa auditu mikroprojektových programov financovaných ERF |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 15/2003 týkajúca sa auditu mikroprojektových programov financovaných ERF

Ú. v. EÚ C 63, 11.3.2004

| — | Osobitná správa č. 10/2004 týkajúca sa prenesenia právomocí v oblasti riadenia vonkajšej pomoci ES na delegácie Komisie |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 10/2004 týkajúca sa prenesenia právomocí v oblasti riadenia vonkajšej pomoci ES na delegácie Komisie

Ú. v. EÚ C 72, 22.3.2005

| — | Osobitná správa č. 2/2005 týkajúca sa rozpočtovej podpory z ERF pre krajiny AKT: riadenie komponentu „reforma verejných financií“ Komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2005 týkajúca sa rozpočtovej podpory z ERF pre krajiny AKT: riadenie komponentu „reforma verejných financií“ Komisiou

Ú. v. EÚ C 249, 7.10.2005

| — | Osobitná správa č. 4/2005 týkajúca sa riadenia programu hospodárskej spolupráce v Ázii Európskou komisiou |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2005 týkajúca sa riadenia programu hospodárskej spolupráce v Ázii Európskou komisiou

Ú. v. EÚ C 260, 19.10.2005

| — | Osobitná správa č. 2/2006 týkajúca sa vykonávania projektov financovaných v rámci programu TACIS v Ruskej federácii |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2006 týkajúca sa vykonávania projektov financovaných v rámci programu TACIS v Ruskej federácii

Ú. v. EÚ C 119, 19.5.2006

| — | Osobitná správa č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2006 o humanitárnej pomoci Európskej komisie po cunami

Ú. v. EÚ C 170, 21.7.2006

| — | Osobitná správa č. 5/2006 týkajúca programu MEDA |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2006 týkajúca programu MEDA

Ú. v. EÚ C 200, 24.8.2006

| — | Osobitná správa č. 6/2006 – Environmentálne aspekty rozvojovej spolupráce Komisie |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2006 – Environmentálne aspekty rozvojovej spolupráce Komisie

Ú. v. EÚ C 235, 29.9.2006

Predvstupová stratégia

| — | Osobitná správa č. 5/2003 týkajúca sa financovania environmentálnych projektov PHARE a ISPA v kandidátskych krajinách |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2003 týkajúca sa financovania environmentálnych projektov PHARE a ISPA v kandidátskych krajinách

Ú. v. EÚ C 167, 17.7.2003

| — | Osobitná správa č. 6/2003 týkajúca sa twinningu ako hlavného nástroja podpory budovania inštitúcií v kandidátskych krajinách |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 6/2003 týkajúca sa twinningu ako hlavného nástroja podpory budovania inštitúcií v kandidátskych krajinách

Ú. v. EÚ C 167, 17.7.2003

| — | Osobitná správa č. 2/2004 o predvstupovej pomoci: Bol program Sapard dobre spravovaný? |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 2/2004 o predvstupovej pomoci: Bol program Sapard dobre spravovaný?

Ú. v. EÚ C 295, 30.11.2004

| — | Osobitná správa č. 5/2004 týkajúca pomoci z programu Phare na prípravu kandidátskych krajín na riadenie štrukturálnych fondov |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2004 týkajúca pomoci z programu Phare na prípravu kandidátskych krajín na riadenie štrukturálnych fondov

Ú. v. EÚ C 15, 20.1.2005

| — | Osobitná správa č. 4/2006 týkajúca sa investičných projektov Phare v Bulharsku a Rumunsku |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 4/2006 týkajúca sa investičných projektov Phare v Bulharsku a Rumunsku

Ú. v. EÚ C 174, 26.7.2006

Správne výdavky

| — | Osobitná správa č. 3/2003 o schéme invalidných dôchodkov v európskych inštitúciách |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 3/2003 o schéme invalidných dôchodkov v európskych inštitúciách

Ú. v. EÚ C 109, 7.5.2003

| — | Osobitná správa č. 1/2005 týkajúca sa riadenia Európskeho úradu pre boj proti podvodom (OLAF) |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 1/2005 týkajúca sa riadenia Európskeho úradu pre boj proti podvodom (OLAF)

Ú. v. EÚ C 202, 18.8.2005

| — | Osobitná správa č. 5/2005: Výdavky na tlmočenie, ktoré vznikli Parlamentu, Komisii a Rade |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 5/2005: Výdavky na tlmočenie, ktoré vznikli Parlamentu, Komisii a Rade

Ú. v. EÚ C 291, 23.11.2005

| — | Osobitná správa č. 9/2006 týkajúca sa výdavkov na preklady, ktoré vznikli Komisii, Parlamentu a Rade |
| --- | --- |

—

Osobitná správa č. 9/2006 týkajúca sa výdavkov na preklady, ktoré vznikli Komisii, Parlamentu a Rade

Uverejňuje sa

Finančné nástroje a bankové činnosti

—

Špecifické ročné správy

Finančné výkazy ESUO

| — | Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 185, 30.6.2001, a Ú. v. ES C 363, 19.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 31. decembru 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 31. decembru 2001

Ú. v. ES C 158, 3.7.2002

| — | Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 23. júlu 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch ESUO zostavených k 23. júlu 2002

Ú. v. EÚ C 127, 29.5.2003

Výročná správa ESUO

| — | Výročná správa o ESUO za rozpočtový rok 2000 |
| --- | --- |

—

Výročná správa o ESUO za rozpočtový rok 2000

Ú. v. ES C 366, 20.12.2001

| — | Výročná správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa ESUO za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Výročná správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa ESUO za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 302, 5.12.2002

| — | Výročná správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa ESUO, zostavené k 23. júlu 2002 |
| --- | --- |

—

Výročná správa a vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa ESUO, zostavené k 23. júlu 2002

Ú. v. EÚ C 224, 19.9.2003

Agentúra Euratom pre zásobovanie

| — | Správa o finančných výkazoch agentúry Euratom pre zásobovanie zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch agentúry Euratom pre zásobovanie zostavených k 31. decembru 2000

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o finančných výkazoch agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o finančných výkazoch agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2002

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2003

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky agentúry Euratom pre zásobovanie za rozpočtový rok 2005

Neuverejnené v úradnom vestníku

Spoločný európsky torus (JET)

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku JET za rozpočtový rok 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku JET za rozpočtový rok 2000

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku JET za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku JET za rozpočtový rok 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

Európska nadácia pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok (Eurofound, Dublin)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok (Dublinskej nadácie) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok (Dublinskej nadácie) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre zlepšovanie životných a pracovných podmienok za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európske stredisko pre rozvoj odborného vzdelávania (Cedefop, Solún)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania (Cedefop, Solún) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania (Cedefop, Solún) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre rozvoj odborného vzdelávania za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európske školy

| — | Správa o finančných výkazoch európskych škôl zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch európskych škôl zostavených k 31. decembru 2000

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o finančných výkazoch európskych škôl za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch európskych škôl za rozpočtový rok 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o finančných výkazoch európskych škôl za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch európskych škôl za rozpočtový rok 2002

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky európskych škôl za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky európskych škôl za rozpočtový rok 2003

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky európskych škôl za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky európskych škôl za rozpočtový rok 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

Európska centrálna banka (ECB, Frankfurt)

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2000

Ú. v. ES C 341, 4.12.2001

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 259, 25.10.2002

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 45, 20.2.2004

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 286, 23.11.2004

| — | Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o audite prevádzkovej efektívnosti riadenia Európskej centrálnej banky za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 119, 19.5.2006

Riadenie „schengenských zmlúv“

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených generálnym tajomníkom/vysokým splnomocnencom Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré sa týkajú inštalácie a fungovania servera Help Desk riadiacej jednotky a fázy II siete Sirene („schengenské zmluvy“), zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených generálnym tajomníkom/vysokým splnomocnencom Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré sa týkajú inštalácie a fungovania servera Help Desk riadiacej jednotky a fázy II siete Sirene („schengenské zmluvy“), zostavených k 31. decembru 2000

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených generálnym tajomníkom/vysokým splnomocnencom Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré sa týkajú inštalácie a fungovania servera Help Desk riadiacej jednotky a fázy II siete Sirene („schengenské zmluvy“), zostavených k 31. decembru 2001 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených generálnym tajomníkom/vysokým splnomocnencom Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré sa týkajú inštalácie a fungovania servera Help Desk riadiacej jednotky a fázy II siete Sirene („schengenské zmluvy“), zostavených k 31. decembru 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch za rozpočtový rok 2002 súvisiacich so „schengenskými zmluvami“ |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch za rozpočtový rok 2002 súvisiacich so „schengenskými zmluvami“

Neuverejnené v úradnom vestníku

Riadenie zmlúv „Sisnet“

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených zástupcom generálneho tajomníka Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré súvisia s inštaláciou a fungovaním komunikačnej infraštruktúry pre schengenské prostredie, známe ako „Sisnet“, zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených zástupcom generálneho tajomníka Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré súvisia s inštaláciou a fungovaním komunikačnej infraštruktúry pre schengenské prostredie, známe ako „Sisnet“, zostavených k 31. decembru 2000

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených zástupcom generálneho tajomníka Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré súvisia s inštaláciou a fungovaním komunikačnej infraštruktúry pre schengenské prostredie, známe ako „Sisnet“, zostavených k 31. decembru 2001 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch súvisiacich s riadením zmlúv uzatvorených zástupcom generálneho tajomníka Rady v mene niektorých členských štátov, ktoré súvisia s inštaláciou a fungovaním komunikačnej infraštruktúry pre schengenské prostredie, známe ako „Sisnet“, zostavených k 31. decembru 2001

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2002

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2003

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2005 |
| --- | --- |

—

Špecifická ročná správa o finančných výkazoch „Sisnet“ za rozpočtový rok 2005

Neuverejnené v úradnom vestníku

Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín (OCVV, Angers)

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín (OCVV, Angers) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín (OCVV, Angers) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHMI, Alicante)

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHMI, Alicante) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHMI, Alicante) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európska agentúra pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci (AESST, Bilbao)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci (AESS, Bilbao) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci (AESS, Bilbao) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európska environmentálna agentúra (EEA, Kodaň)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry (EEA, Kodaň) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry (EEA, Kodaň) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej environmentálnej agentúry za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť (OEDT, Lisabon)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť (OEDT, Lisabon) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť (OEDT, Lisabon) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho monitorovacieho centra pre drogy a drogovú závislosť za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európska agentúra pre lieky (EMEA, Londýn)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky (EMEA, Londýn) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky (EMEA, Londýn) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre lieky za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Prekladateľské stredisko pre inštitúcie Európskej únie (CDT, Luxemburg)

| — | Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie (CDT, Luxemburg) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie (CDT, Luxemburg) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Prekladateľského strediska pre inštitúcie Európskej únie za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európska nadácia pre odborné vzdelávanie (FEF, Turín)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie (FEF, Turín) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie (FEF, Turín) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej nadácie pre odborné vzdelávanie za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európske stredisko pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie (EUMC, Viedeň)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie (Viedeň) zostavených k 31. decembru 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie (Viedeň) zostavených k 31. decembru 2000

Ú. v. ES C 372, 28.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho strediska pre monitorovanie rasizmu a xenofóbie za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európska agentúra pre obnovu (AER, Solún)

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu a implementáciu pomoci pre Kosovo za rozpočtový rok 2000 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu a implementáciu pomoci pre Kosovo za rozpočtový rok 2000

Ú. v. ES C 355, 13.12.2001

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2001 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2001

Ú. v. ES C 326, 27.12.2002

| — | Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 41, 17.2.2005

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre obnovu za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európska námorná bezpečnostná agentúra (AESM, Lisabon)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej námornej bezpečnostnej agentúry za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európska agentúra pre leteckú bezpečnosť (AESA, Kolín nad Rýnom)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre leteckú bezpečnosť za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre leteckú bezpečnosť za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre leteckú bezpečnosť za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskej agentúry pre leteckú bezpečnosť za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Európsky úrad pre bezpečnosť potravín (EFSA, Parma)

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Eurojust

| — | Správa o finančných výkazoch Eurojustu za rozpočtový rok 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch Eurojustu za rozpočtový rok 2002

Ú. v. EÚ C 319, 30.12.2003

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Eurojustu za rozpočtový rok 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Eurojustu za rozpočtový rok 2003

Ú. v. EÚ C 324, 30.12.2004

| — | Správa o overení ročnej účtovnej závierky Eurojustu za rozpočtový rok 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o overení ročnej účtovnej závierky Eurojustu za rozpočtový rok 2004

Ú. v. EÚ C 332, 28.12.2005

Konvent

| — | Správa o finančných výkazoch zostavených generálnym tajomníkom Konventu o budúcnosti Európskej únie za obdobie od 21. februára do 31. decembra 2002 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch zostavených generálnym tajomníkom Konventu o budúcnosti Európskej únie za obdobie od 21. februára do 31. decembra 2002

Ú. v. EÚ C 122, 22.5.2003

| — | Správa o finančných výkazoch zostavených generálnym tajomníkom Konventu o budúcnosti Európskej únie k 31. decembru 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o finančných výkazoch zostavených generálnym tajomníkom Konventu o budúcnosti Európskej únie k 31. decembru 2003

Ú. v. EÚ C 157, 14.6.2004

Spoločný podnik Galileo

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2003 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2003

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2004 |
| --- | --- |

—

Správa o účtovnej závierke spoločného podniku Galileo zostavenej k 31. decembru 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

Stanoviská

| — | Stanovisko č. 1/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Rady (ES) č. 1258/1999 o financovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky, ako aj rôzne iné nariadenia súvisiace so spoločnou poľnohospodárskou politikou |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Rady (ES) č. 1258/1999 o financovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky, ako aj rôzne iné nariadenia súvisiace so spoločnou poľnohospodárskou politikou

Ú. v. ES C 55, 21.2.2001

| — | Stanovisko č. 2/2001 k návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2001 k návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. ES C 162, 5.6.2001

| — | Stanovisko č. 3/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov Komisie Európskych spoločenstiev v rámci reformy Komisie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov Komisie Európskych spoločenstiev v rámci reformy Komisie

Ú. v. ES C 162, 5.6.2001

| — | Stanovisko č. 4/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (Euratom, ESUO, EHS) č. 549/69 určujúce kategórie úradníkov a iných zamestnancov Európskych spoločenstiev, na ktoré sa vzťahujú ustanovenia článku 12, druhý bod článku 13 a článku 14 Protokolu o privilégiách a imunitách Spoločenstiev (účel: zdaňovanie tých, ktorí majú nárok na finančnú podporu poskytovanú v prípade ukončenia služby) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (Euratom, ESUO, EHS) č. 549/69 určujúce kategórie úradníkov a iných zamestnancov Európskych spoločenstiev, na ktoré sa vzťahujú ustanovenia článku 12, druhý bod článku 13 a článku 14 Protokolu o privilégiách a imunitách Spoločenstiev (účel: zdaňovanie tých, ktorí majú nárok na finančnú podporu poskytovanú v prípade ukončenia služby)

Ú. v. ES C 162, 5.6.2001

| — | Stanovisko č. 5/2001 k návrhu zmeniť finančné nariadenie Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHMI – Alicante) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2001 k návrhu zmeniť finančné nariadenie Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHMI – Alicante)

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 6/2001 týkajúce sa návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Komisie č. 3418/93 z 9. decembra 1993, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vykonávanie určitých ustanovení finančného nariadenia z 21. decembra 1977 |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2001 týkajúce sa návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Komisie č. 3418/93 z 9. decembra 1993, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vykonávanie určitých ustanovení finančného nariadenia z 21. decembra 1977

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 7/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (EHS, Euratom, ESUO) č. 259/68, ktorým sa ustanovuje Služobný poriadok úradníkov a Podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (EHS, Euratom, ESUO) č. 259/68, ktorým sa ustanovuje Služobný poriadok úradníkov a Podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 8/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa ustanovuje štatút pre výkonné agentúry, ktoré majú byť poverené úlohami v oblasti riadenia programov Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2001 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa ustanovuje štatút pre výkonné agentúry, ktoré majú byť poverené úlohami v oblasti riadenia programov Spoločenstva

Ú. v. ES C 345, 6.12.2001

| — | Stanovisko č. 9/2001 k návrhu smernice Európskeho parlamentu a Rady o trestnoprávnej ochrane finančných záujmov Spoločenstva [odkaz 2001/0115 (COD –KOM (2001) 272 v konečnom znení] |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2001 k návrhu smernice Európskeho parlamentu a Rady o trestnoprávnej ochrane finančných záujmov Spoločenstva [odkaz 2001/0115 (COD –KOM (2001) 272 v konečnom znení]

Ú. v. ES C 14, 17.1.2002

| — | Stanovisko č. 1/2002 k návrhu zmeniť finančné nariadenie Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHMI – Alicante) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2002 k návrhu zmeniť finančné nariadenie Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (OHMI – Alicante)

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 2/2002 k pozmeňujúcemu návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2002 k pozmeňujúcemu návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. ES C 92, 17.4.2002

| — | Stanovisko č. 3/2002 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia platného pre rozpočet Eurojustu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2002 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia platného pre rozpočet Eurojustu

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 4/2002 k pozmeňujúcemu návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (Euratom, ESUO, ES) č. 549/69 určujúce kategórie úradníkov a ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev, na ktorých sa vzťahujú ustanovenia článku 12, druhý bod článku 13 a článok 14 Protokolu o privilégiách a imunitách Spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2002 k pozmeňujúcemu návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (Euratom, ESUO, ES) č. 549/69 určujúce kategórie úradníkov a ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev, na ktorých sa vzťahujú ustanovenia článku 12, druhý bod článku 13 a článok 14 Protokolu o privilégiách a imunitách Spoločenstiev

Ú. v. ES C 225, 20.9.2002

| — | Stanovisko č. 5/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov Komisie Európskych spoločenstiev v rámci reformy Komisie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov Komisie Európskych spoločenstiev v rámci reformy Komisie

Ú. v. ES C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 6/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov Generálneho sekretariátu Rady Európskej únie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov Generálneho sekretariátu Rady Európskej únie

Ú. v. ES C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 7/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov a dočasných zamestnancov pracujúcich v politických skupinách Európskeho parlamentu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa zavádzajú špeciálne opatrenia na ukončenie služby úradníkov a dočasných zamestnancov pracujúcich v politických skupinách Európskeho parlamentu

Ú. v. ES C 236, 1.10.2002

| — | Stanovisko č. 8/2002 týkajúce sa pozmeňujúceho návrhu k finančnému nariadeniu platnému pre rozpočet Európskej agentúry pre obnovu |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2002 týkajúce sa pozmeňujúceho návrhu k finančnému nariadeniu platnému pre rozpočet Európskej agentúry pre obnovu

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 9/2002 týkajúce sa financovania spoločnej poľnohospodárskej politiky |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2002 týkajúce sa financovania spoločnej poľnohospodárskej politiky

Ú. v. ES C 285, 21.11.2002

| — | Stanovisko č. 10/2002 k návrhu Komisie zmeniť zakladajúce akty orgánov Spoločenstva po prijatí nového finančného nariadenia |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 10/2002 k návrhu Komisie zmeniť zakladajúce akty orgánov Spoločenstva po prijatí nového finančného nariadenia

Ú. v. ES C 285, 21.11.2002

| — | Stanovisko č. 11/2002 k návrhu nariadenia Komisie o rámcovom finančnom nariadení pre úrady a agentúry uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 11/2002 k návrhu nariadenia Komisie o rámcovom finančnom nariadení pre úrady a agentúry uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet

Ú. v. ES C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 12/2002 k návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre deviaty Európsky rozvojový fond v rámci Dohody o partnerstve medzi AKT/EÚ podpísanej v Cotonou dňa 23. júna 2000 |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 12/2002 k návrhu nariadenia Rady o finančnom nariadení platnom pre deviaty Európsky rozvojový fond v rámci Dohody o partnerstve medzi AKT/EÚ podpísanej v Cotonou dňa 23. júna 2000

Ú. v. ES C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 13/2002 týkajúce sa návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskeho spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 13/2002 týkajúce sa návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o finančnom nariadení platnom pre všeobecný rozpočet Európskeho spoločenstva

Ú. v. ES C 12, 17.1.2003

| — | Stanovisko č. 14/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení služobný poriadok úradníkov a podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 14/2002 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení služobný poriadok úradníkov a podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev

Ú. v. ES C 21, 28.1.2003

| — | Stanovisko č. 1/2003 k návrhu nariadenia pre rozpočtový výbor Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (obchodné značky a vzory), ktorým sa ustanovujú finančné ustanovenia platné pre úrad („finančné nariadenie“) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2003 k návrhu nariadenia pre rozpočtový výbor Úradu pre harmonizáciu vnútorného trhu (obchodné značky a vzory), ktorým sa ustanovujú finančné ustanovenia platné pre úrad („finančné nariadenie“)

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 2/2003 k návrhu nariadenia správnej rady Úradu Spoločenstva pre rastlinné druhy, ktorým sa ustanovujú finančné ustanovenia platné pre úrad („finančné nariadenie“) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2003 k návrhu nariadenia správnej rady Úradu Spoločenstva pre rastlinné druhy, ktorým sa ustanovujú finančné ustanovenia platné pre úrad („finančné nariadenie“)

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 3/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia Európskeho úradu pre bezpečnosť potravín

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 4/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia platného pre Prekladateľské stredisko pre inštitúcie Európskej únie |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia platného pre Prekladateľské stredisko pre inštitúcie Európskej únie

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 5/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa pri príležitosti pristúpenia Cypru, Českej republiky, Estónska, Maďarska, Lotyšska, Litvy, Malty, Poľska, Slovenska a Slovinska zavádzajú osobitné dočasné opatrenia pre nábor úradníkov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa pri príležitosti pristúpenia Cypru, Českej republiky, Estónska, Maďarska, Lotyšska, Litvy, Malty, Poľska, Slovenska a Slovinska zavádzajú osobitné dočasné opatrenia pre nábor úradníkov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 224, 19.9.2003

| — | Stanovisko č. 6/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia Európskej agentúry pre lieky |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2003 týkajúce sa návrhu finančného nariadenia Európskej agentúry pre lieky

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 7/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000, ktorým sa vykonáva rozhodnutie 2000/597/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000, ktorým sa vykonáva rozhodnutie 2000/597/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Spoločenstva

Ú. v. EÚ C 318, 30.12.2003

| — | Stanovisko č. 8/2003 k návrhu rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa zriaďuje akčný program Spoločenstva na podporu aktivít v oblasti ochrany finančných záujmov Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2003 k návrhu rozhodnutia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa zriaďuje akčný program Spoločenstva na podporu aktivít v oblasti ochrany finančných záujmov Spoločenstva

Ú. v. EÚ C 318, 30.12.2003

| — | Stanovisko č. 9/2003 k návrhu nariadenia Komisie o štandardnom finančnom nariadení pre výkonné agentúry podľa nariadenia Rady (ES) č. 58/2003, ktorým sa ustanovuje štatút pre výkonné agentúry, ktoré majú byť poverené určitými úlohami v oblasti riadenia programov Spoločenstva |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2003 k návrhu nariadenia Komisie o štandardnom finančnom nariadení pre výkonné agentúry podľa nariadenia Rady (ES) č. 58/2003, ktorým sa ustanovuje štatút pre výkonné agentúry, ktoré majú byť poverené určitými úlohami v oblasti riadenia programov Spoločenstva

Ú. v. EÚ C 19, 23.1.2004

| — | Stanovisko č. 10/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2728/94, ktorým sa zriaďuje Záručný fond pre vonkajšie opatrenia |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 10/2003 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2728/94, ktorým sa zriaďuje Záručný fond pre vonkajšie opatrenia

Ú. v. EÚ C 19, 23.1.2004

| — | Stanovisko č. 1/2004 k pozmenenému návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení služobný poriadok úradníkov a podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2004 k pozmenenému návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení služobný poriadok úradníkov a podmienky zamestnávania ostatných zamestnancov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 75, 24.3.2004

| — | Stanovisko č. 2/2004 k „modelu jednotného auditu“ (a návrhu rámca vnútornej kontroly Spoločenstva) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2004 k „modelu jednotného auditu“ (a návrhu rámca vnútornej kontroly Spoločenstva)

Ú. v. EÚ C 107, 30.4.2004

| — | Stanovisko č. 1/2005 k návrhu nariadenia Rady o financovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2005 k návrhu nariadenia Rady o financovaní spoločnej poľnohospodárskej politiky

Ú. v. EÚ C 121, 20.5.2005

| — | Stanovisko č. 2/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde

Ú. v. EÚ C 121, 20.5.2005

| — | Stanovisko č. 3/2005 k návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2005 k návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 124, 23.5.2005

| — | Stanovisko č. 4/2005 k návrhu rozhodnutia Rady o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev a k návrhu nariadenia Rady o vykonávacích opatreniach týkajúcich sa korekcie rozpočtových schodkoch v súlade s článkom 4 a článkom 5 rozhodnutia Rady z (...) o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2005 k návrhu rozhodnutia Rady o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev a k návrhu nariadenia Rady o vykonávacích opatreniach týkajúcich sa korekcie rozpočtových schodkoch v súlade s článkom 4 a článkom 5 rozhodnutia Rady z (...) o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 167, 7.7.2005

| — | Stanovisko č. 5/2005 k návrhu zmeny a doplnenia finančného nariadenia Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín, ktorý prijala správna rada úradu dňa 16. septembra 2004 |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 5/2005 k návrhu zmeny a doplnenia finančného nariadenia Úradu Spoločenstva pre odrody rastlín, ktorý prijala správna rada úradu dňa 16. septembra 2004

Neuverejnené v úradnom vestníku

| — | Stanovisko č. 6/2005 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1073/1999 a nariadenie (Euratom) č. 1074/1999 týkajúce sa vyšetrovaní vedených Európskym úradom pre boj proti podvodom (OLAF) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 6/2005 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES) č. 1073/1999 a nariadenie (Euratom) č. 1074/1999 týkajúce sa vyšetrovaní vedených Európskym úradom pre boj proti podvodom (OLAF)

Ú. v. EÚ C 202, 18.8.2005

| — | Stanovisko č. 7/2005 k návrhu nariadenia Komisie o zmene a doplnení nariadenia (ES) č. 1653/2004 so zreteľom na pracovné miesta účtovníkov výkonných agentúr |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 7/2005 k návrhu nariadenia Komisie o zmene a doplnení nariadenia (ES) č. 1653/2004 so zreteľom na pracovné miesta účtovníkov výkonných agentúr

Ú. v. EÚ C 249, 7.10.2005

| — | Stanovisko č. 8/2005 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady o vzájomnej administratívnej pomoci pri ochrane finančných záujmov Spoločenstva proti podvodom a iným protiprávnym konaniam |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 8/2005 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady o vzájomnej administratívnej pomoci pri ochrane finančných záujmov Spoločenstva proti podvodom a iným protiprávnym konaniam

Ú. v. EÚ C 313, 9.12.2005

| — | Stanovisko č. 9/2005 týkajúce sa návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2728/94 o zriadení Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia [KOM(2005) 130, konečné znenie] |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 9/2005 týkajúce sa návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2728/94 o zriadení Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia [KOM(2005) 130, konečné znenie]

Ú. v. EÚ C 313, 9.12.2005

| — | Stanovisko č. 10/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 10/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 13, 18.1.2006

| — | Stanovisko č. 11/2005 k návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2342/2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 11/2005 k návrhu nariadenia Komisie, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 2342/2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 13, 18.1.2006

| — | Stanovisko č. 1/2006 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa stanovujú pravidlá účasti podnikov, výskumných centier a vysokých škôl na akciách v rámci siedmeho rámcového programu a šírenia výsledkov výskumu (2007 – 2013) |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 1/2006 k návrhu nariadenia Európskeho parlamentu a Rady, ktorým sa stanovujú pravidlá účasti podnikov, výskumných centier a vysokých škôl na akciách v rámci siedmeho rámcového programu a šírenia výsledkov výskumu (2007 – 2013)

Ú. v. EÚ C 203, 25.8.2006

| — | Stanovisko č. 2/2006 k návrhu rozhodnutia Rady o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 2/2006 k návrhu rozhodnutia Rady o systéme vlastných zdrojov Európskych spoločenstiev

Ú. v. EÚ C 203, 25.8.2006

| — | Stanovisko č. 3/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa v súvislosti s pristúpením Bulharska a Rumunska zavádzajú osobitné dočasné opatrenia na prijímanie úradníkov Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 3/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa v súvislosti s pristúpením Bulharska a Rumunska zavádzajú osobitné dočasné opatrenia na prijímanie úradníkov Európskych spoločenstiev

Uverejňuje sa

| — | Stanovisko č. 4/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev |
| --- | --- |

—

Stanovisko č. 4/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

Uverejňuje sa

---