----

----

----

1.

De Rekenkamer, de onafhankelijke externe controleur van de Europese Unie, publiceert elk jaar een verslag over de uitvoering van de begroting en een verslag over de EOF's. Deze jaarverslagen vormen een onderdeel van de kwijtingsprocedure die het jaarlijkse begrotingsproces afsluit.

2.

Artikel 274 van het EG-Verdrag verleent de Commissie de bevoegdheid en verantwoordingsplicht voor de uitvoering van de begroting overeenkomstig de bepalingen van de verordeningen (1) en met inachtneming van de beginselen van een goed financieel beheer. De lidstaten werken samen met de Commissie om te waarborgen dat de kredieten worden besteed overeenkomstig de beginselen van goed financieel beheer. De communautaire uitgaven zijn onderworpen aan verschillende controleniveaus binnen de Commissie en bij de bestuursinstanties van de lidstaten en de begunstigde staten. Het is de taak van de Rekenkamer, het financiële beheer van het systeem als geheel te beoordelen en daarmee bij te dragen tot verbeteringen in de manier waarop de begroting van de Europese Unie wordt beheerd.

3.

Sinds het begrotingsjaar 1994 is de Rekenkamer ingevolge het EG-Verdrag verplicht, het Europees Parlement en de Raad een verklaring voor te leggen over de betrouwbaarheid van de door en onder de verantwoordelijkheid van de Commissie opgestelde jaarrekeningen van de Europese Gemeenschappen en over de wettigheid en de regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen. Deze verklaring, die berust op specifieke beoordelingen voor elk groot activiteitenterrein van de Gemeenschap, vormt de kern van het jaarverslag van de Rekenkamer over de uitvoering van de begroting.

4.

Naast de jaarverslagen publiceert de Rekenkamer speciale verslagen over specifieke onderwerpen en brengt zij adviezen uit over voorstellen voor EU-wetgeving van financiële aard. Deze verslagen en adviezen worden bekendgemaakt in het Publicatieblad van de Europese Unie en op de website van de Rekenkamer www.eca.europa.eu. Bijlage II bij dit verslag bevat een lijst met de verslagen en adviezen die de Rekenkamer de laatste vijf jaar heeft uitgebracht.

5.

De financiële verantwoording van de Rekenkamer voor het per 31 december 2005 afgesloten jaar wordt tezamen met het verslag van de externe accountant bekendgemaakt in het Publicatieblad van de Europese Unie. In dit verslag wordt verklaard dat de financiële verantwoording een getrouw beeld geeft van de financiële situatie en resultaten, en worden opmerkingen gemaakt over de administratieve en boekhoudkundige procedures, de kwaliteit van het financieel beheer en het internecontrolesysteem.

6.

De leden van de Rekenkamer zijn: Hubert WEBER (president), François COLLING, Maarten B. ENGWIRDA, Jean-François BERNICOT, Máire GEOGHEGAN-QUINN, Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA, Hedda von WEDEL, David BOSTOCK, Morten Louis LEVYSOHN, Ioannis SARMAS, Július MOLNÁR, Vojko Anton ANTONČIČ, Gejza HALÁSZ, Jacek UCZKIEWICZ, Josef BONNICI, Irena PETRUŠKEVIČIENĖ, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Kikis KAZAMIAS, Massimo VARI, Juan RAMALLO MASSANET, Olavi ALA-NISSILÄ, Lars HEIKENSTEN en Karel PINXTEN.

----

(1)  Naast de besluiten, verordeningen en richtlijnen van de Raad betreffende de ontvangsten („eigen middelen”) en het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Unie zijn er specifieke verordeningen voor de uitvoering van de verschillende beleidslijnen en instrumenten van de Unie. De Europese Ontwikkelingsfondsen kennen hun eigen regelgeving.

----

I Mededelingen

Rekenkamer — Jaarverslagen over het begrotingsjaar 2005

----

REKENKAMER

Overeenkomstig de bepalingen van artikel 248, leden 1 en 4, van het EG-Verdrag, de artikelen 143 en 181, lid 2, van Verordening (EG, Euratom) nr. 1605/2002 houdende het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen, en de artikelen 116 en 135, lid 2, van het financieel reglement van 27 maart 2003 van toepassing op het negende Europees Ontwikkelingsfonds, heeft de Rekenkamer van de Europese Gemeenschappen op haar vergaderingen van 7 en 14 september 2006 vastgesteld, haar

JAARVERSLAGEN

over het begrotingsjaar 2005.

Deze verslagen zijn, tezamen met de antwoorden van de instellingen op de opmerkingen van de Rekenkamer, aan de kwijtingverlenende autoriteiten en aan de andere instellingen toegezonden.

----

ALGEMENE INLEIDING

----

(1)  Dit hoofdstuk brengt de desbetreffende gegevens samen die zijn vermeld in de betrouwbaarheidsverklaring en in de hoofdstukken betreffende ontvangsten en uitgaven.

(2)PB C 107 van 30.4.2004.

(3)  COM(2006) 9 def. van 17.1.2006.

----

JAARVERSLAG OVER DE UITVOERING VAN DE BEGROTING

(2006/C 263/01)

INHOUD

----

(1)  De bijlagen bij het jaarverslag over de uitvoering van de begroting zijn opgenomen aan het eind van deze publicatie.

----

HOOFDSTUK 1

Betrouwbaarheidsverklaring en toelichting daarbij

INHOUD

Betrouwbaarheidsverklaring

Betrouwbaarheid van de rekeningen

Wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

Toelichting bij de betrouwbaarheidsverklaring

Inleiding

Betrouwbaarheid van de rekeningen

Algemene achtergrond

Reikwijdte en aanpak van de controle

Beheer van de overschakeling door de Commissie

Geconsolideerde openingsbalans per 1 januari 2005

Geconsolideerde financiële staten per 31 december 2005

Wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

Aanpak van de Rekenkamer

Controleresultaten 2005

BETROUWBAARHEIDSVERKLARING

I.

Overeenkomstig het bepaalde in artikel 248 van het Verdrag heeft de Rekenkamer het „definitieve jaarverslag van de Europese Gemeenschappen” onderzocht, dat bestaat uit de „geconsolideerde financiële staten en de geconsolideerde verslagen over de uitvoering van de begroting” voor het op 31 december 2005 afgesloten begrotingsjaar (1).

II.

Overeenkomstig het Financieel Reglement van 25 juni 2002 zijn de „geconsolideerde financiële staten” voor het begrotingsjaar 2005 voor het eerst opgesteld op basis van door de rekenplichtige van de Commissie vastgestelde boekhoudregels, die een aanpassing vormen van beginselen van periodetoerekening aan de specifieke communautaire context (2). De „geconsolideerde verslagen over de uitvoering van de begroting” worden daarentegen nog steeds hoofdzakelijk op kasmutaties gebaseerd. De overgang naar de boekhouding op transactiebasis vereiste een aanpassing van de openingsbalans per 1 januari 2005, alsmede belangrijke wijzigingen in de presentatie (3) en inhoud (4) van de „geconsolideerde financiële staten”.

III.

De „definitieve jaarrekening van de Europese Gemeenschappen” wordt opgesteld door de rekenplichtige van de Commissie en goedgekeurd door de Commissie. Het is aan de Rekenkamer, op basis van haar controle het Europees Parlement en de Raad een verklaring te verschaffen over de betrouwbaarheid van de rekeningen alsmede de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen.

IV.

De Rekenkamer heeft haar controle overeenkomstig haar controlebeleidslijnen en -normen verricht. Deze vormen een aanpassing van de algemeen aanvaarde internationale normen aan de communautaire context. Zodoende heeft de Rekenkamer een deugdelijke grondslag voor haar oordeel verkregen. Wat betreft de ontvangsten was de reikwijdte van de controlewerkzaamheden van de Rekenkamer beperkt. De eigen middelen uit btw en bni worden immers gebaseerd op macro-economische statistieken waarvan de onderliggende gegevens niet rechtstreeks door de Rekenkamer kunnen worden gecontroleerd; bovendien vallen importen die aan het douanetoezicht zijn ontsnapt, buiten het bereik van de controles van de traditionele eigen middelen.

Betrouwbaarheid van de rekeningen

V.

Naar het oordeel van de Rekenkamer is de „definitieve jaarrekening van de Europese Gemeenschappen” opgesteld overeenkomstig de bepalingen van het Financieel Reglement van 25 juni 2002 en de door de rekenplichtige van de Commissie vastgestelde boekhoudregels. Behoudens de gevolgen van de in paragrafen VI tot en met VIII gemaakte opmerkingen geeft zij een in elk materieel opzicht getrouw beeld van de financiële situatie van de Gemeenschappen per 31 december 2005, en van de resultaten van hun verrichtingen en kasstromen voor het op die dag afgesloten begrotingsjaar.

VI.

De Rekenkamer stelt vast dat in de context van een complexe operatie (zie paragraaf II) het huidige kader voor financiële verslaglegging niet consistent is toegepast, met name wat betreft de afsluiting, en dat boekhoudsystemen bij bepaalde directoraten-generaal van de Commissie de kwaliteit van de financiële informatie niet hebben kunnen waarborgen, hetgeen leidde tot een veelheid van correcties na de presentatie van de voorlopige rekeningen (zie de paragrafen VII en VIII).

VII.

Bij de controle van de Rekenkamer zijn fouten geconstateerd in als facturen/kostendeclaraties en voorfinanciering in het boekhoudsysteem geregistreerde bedragen die, nadat correcties zijn aangebracht in de voorlopige rekeningen, netto nog steeds de volgende financiële impact hebben op de hierna opgesomde elementen van de geconsolideerde financiële staten (zie ook paragraaf VIII):

a)

in de geconsolideerde openingsbalans per 1 januari 2005, waarbij de geconsolideerde slotbalans per 31 december 2004 werd aangepast overeenkomstig de nieuwe beginselen van periodetoerekening, worden de te betalen posten circa 47 miljoen euro te hoog vermeld en wordt het totaalbedrag aan lang- en kortlopende voorfinanciering circa 179 miljoen euro te hoog vermeld. Hierdoor worden de nettoactiva circa 132 miljoen euro te hoog opgegeven;

b)

de onder a) bedoelde fouten waren van invloed op de geconsolideerde slotbalans per 31 december 2005, waarin de te betalen posten circa 508 miljoen euro te hoog worden vermeld en het totaalbedrag aan lang- en kortlopende voorfinanciering circa 822 miljoen euro. Hierdoor worden de nettoactiva circa 314 miljoen euro te hoog vermeld.

VIII.

De Rekenkamer bevestigde tevens het algemene voorbehoud van de directeur-generaal Onderwijs en cultuur met betrekking tot de onzekerheid over de juistheid van het dit DG betreffende deel van de totaalbedragen, dat is opgenomen in zowel de geconsolideerde openingsbalans per 1 januari 2005 (572,5 miljoen euro aan activa en 198,5 miljoen euro aan passiva) als de geconsolideerde slotbalans per 31 december 2005 (382,7 miljoen euro aan activa en 187,3 miljoen euro aan passiva). Gelet op de frequentie van weglatingen en dubbele of foutieve boekingen binnen dit directoraat-generaal kan niet worden gekwantificeerd in hoeverre haar deel van de activa en passiva te hoog of te laag is opgegeven.

Wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

IX.

Op de gebieden waarop de toezicht- en controlesystemen zodanig ten uitvoer worden gelegd dat een adequaat risicobeheer mogelijk is, zijn de verrichtingen die aan de definitieve jaarrekening van de Europese Gemeenschappen ten grondslag liggen over het geheel genomen wettig en regelmatig. Dit geldt voor ontvangsten, vastleggingen en betalingen voor administratieve uitgaven en pretoetredingsstrategie, met uitzondering van het Sapard-programma. Ten aanzien van het gemeenschappelijk landbouwbeleid (GLB) wijst de controle van de Rekenkamer bovendien uit dat het geïntegreerd beheers- en controlesysteem (GBCS), mits juist toegepast, het risico van onregelmatige uitgaven doeltreffend beperkt.

X.

Onverminderd het in paragraaf IX gegeven oordeel benadrukt de Rekenkamer dat er voor alle programma's en instrumenten op het gebied van pretoetredingsstrategie op het niveau van de uitvoerende organisaties in de toetredende landen en kandidaat-lidstaten nog steeds significante risico's bestaan.

XI.

De Rekenkamer stelt vast dat op de overige gebieden bij betalingen nog steeds fouten van materieel belang optreden. De Commissie, de lidstaten en begunstigde derde landen dienen een krachtiger inspanning te leveren om toereikende toezicht- en controlesystemen in te voeren ter verbetering van de aanpak van de bijkomende risico's. Het gaat hierbij om de volgende gebieden: gemeenschappelijk landbouwbeleid, structurele acties, intern beleid en externe maatregelen.

a)

Bij de GLB-uitgaven ontdekte de Rekenkamer bewijzen dat uitgaven die niet onderworpen zijn aan het GBCS, waarop het GBCS onjuist wordt toegepast of waarvoor het pas onlangs is ingevoerd een groter risico vormen, omdat andere controlesystemen minder doeltreffend zijn. Bovendien worden de GBCS-controleresultaten onvoldoende getoetst en gevalideerd door een onafhankelijk orgaan en worden verzoeken om EU-steun doorgaans niet ter plaatse door een dergelijk orgaan gecontroleerd. Systemen voor de goedkeuring van de rekeningen en verificaties na betaling van niet door het GBCS bestreken GLB-subsidies bieden geen redelijke zekerheid over de naleving van de communautaire regelgeving. De Rekenkamer concludeerde dat er zich bij GLB-uitgaven, over het geheel genomen, nog steeds fouten van materieel belang voordoen.

b)

Bij de structurele acties constateerde de Rekenkamer opnieuw dat de Commissie geen doeltreffend toezicht houdt teneinde het risico te verkleinen dat de aan de lidstaten gedelegeerde controles de vergoeding van te hoog opgegeven of niet-subsidiabele kosten niet voorkomen. Voor beide programmaperioden (1994-1999 en 2000-2006) stelde de Rekenkamer vast dat de uitgaven niet vrij waren van onregelmatigheden van materieel belang. Een aantal programma's voor de periode 1994-1999 was afgesloten zonder dat daar goede gronden voor waren.

c)

Bij het interne beleid bracht de controle van de Rekenkamer, de op bepaalde gebieden geboekte vooruitgang ten spijt, tekortkomingen in de toezicht- en controlesystemen aan het licht, die tot een significant foutenpercentage in betalingen aan begunstigden leidden. Fouten zijn hoofdzakelijk het gevolg van ingewikkelde kostenvergoedingssystemen en onduidelijke procedures en voorschriften voor de verschillende programma's.

d)

Bij externe maatregelen hebben de verbeteringen van de toezicht- en controlesystemen van de Commissie nog geen effect gesorteerd op het niveau van de uitvoerende organisaties, dat nog steeds een materieel foutenpercentage vertoont, hetgeen te wijten is aan het ontbreken van een alomvattende aanpak van toezicht op en controle en audit van deze organisaties.

14 september 2006

Hubert WEBER

President

----

(1)  De „definitieve jaarrekening van de Europese Gemeenschappen” vormt deel I van de jaarrekening van de Europese Gemeenschappen, begrotingsjaar 2005.

(2)  De door de rekenplichtige van de Commissie vastgestelde boekhoudregels zijn afgeleid van de internationale normen voor de overheidsboekhouding (International Public Sector Accounting Standards (IPSAS)), uitgebracht door de Internationale Federatie van Accountants (IFAC), of, bij ontbreken daarvan, de internationale standaarden voor jaarrekeningen (International Accounting Standards (IAS))/internationale standaarden voor financiële verslaglegging (International Financial Reporting Standards (IFRS)), uitgebracht door de International Accounting Standards Board (IASB).

(3)  De „geconsolideerde financiële staten” omvatten de balans, een economische resultatenrekening (met verslaglegging per begrotingsterrein), een tabel van de kasstromen en een staat van de veranderingen van de nettoactiva.

(4)  De belangrijkste nieuwe elementen zijn voorfinanciering, te betalen posten en afsluiting.

(5)  Zie de paragrafen 1.51 en 1.52 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004 en hoofdstuk 2 van dit jaarverslag.

(6)  Verordening (EG, Euratom) nr. 1605/2002 van de Raad van 25 juni 2002 houdende het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen (PB L 248 van 16.9.2002, blz. 1).

(7)  Mededeling van de Commissie — Modernisering van het boekhoudsysteem van de Europese Gemeenschappen (COM(2002) 755 def. van 17 december 2002).

(8)  Zie paragraaf 1.8 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2002, paragraaf 1.25 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2003, en paragraaf 1.44 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004.

(9)  Zoals het hoofdkwartier van de Verenigde Naties, de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling, en de overheden van Australië, Denemarken, Frankrijk, Spanje, Zweden, het Verenigd Koninkrijk en de Verenigde Staten.

(10)  De nieuwe door de rekenplichtige van de Commissie vastgestelde reeks van 15 boekhoudregels zijn gebaseerd op de International Public Sector Accounting Standards (IPSAS), en wat betreft nog niet door IPSAS bestreken boekhoudkundige verrichtingen op de desbetreffende International Accounting Standards (IAS)/International Financial Reporting Standards (IFRS).

(11)  Overeenkomstig artikel 59 van het Financieel Reglement bepaalt elke instelling in haar administratieve voorschriften aan welke personeelsleden van het gepaste niveau zij de functies van ordonnateur delegeert (voor het innen van de ontvangsten en het verrichten van de uitgaven), alsook de omvang van de toegekende bevoegdheden en de mogelijkheid voor de delegatieverkrijgers om hun bevoegdheden verder te subdelegeren. Bij de Commissie worden deze functies over het algemeen gedelegeerd aan directeuren-generaal en diensthoofden.

(12)  Binnen elk directoraat-generaal is de directeur Middelen belast met het beheer van de beschikbare personele en begrotingsmiddelen. Hij heeft specifieke verantwoordelijkheden inzake audit, interne controle, financieel beheer en aanverwante informatiesystemen.

(13)  De meeste begrotings- en boekhoudgegevens worden ingevoerd via de IT-module ABAC Workflow.

(14)  De Dienst voor samenwerking EuropeAid, het Bureau voor personeelsselectie van de Europese Gemeenschappen, het Bureau voor officiële publicaties der Europese Gemeenschappen, het Bureau voor het beheer en de afwikkeling van de individuele rechten, de directoraten-generaal Informatica, Onderwijs en cultuur, Humanitaire hulp en Externe betrekkingen (zie ook het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragrafen 1.38 t/m 1.42).

(15)  De directoraten-generaal Landbouw en plattelandsontwikkeling, Werkgelegenheid, sociale zaken en gelijke kansen, Communicatie, Regionaal beleid en Onderzoek.

(16)  Verscherping van controles ter onderbouwing van boekhoudkundige informatie, voorfinanciering, tijdige boeking van verrichtingen, afsluitingsprocedures, definitie en formalisering van de rol van de correspondent voor de boekhouding, juridische entiteiten, lokale IT-systemen, opleiding, keuze van objectcodes, cultuuromslag bij overgang naar een op periodetoerekening gebaseerde omgeving, en validering van de openingsbalansen.

(17)  Het feit dat binnen ABAC een terugvordering en de desbetreffende vastlegging niet onderling gerelateerd hoeven te worden, facturen en verklaringen van leveranciers, boekhoudkundige verslagen uit het SAP-systeem, en de koppeling van een garantie aan het desbetreffende kadercontract bij boeking in ABAC-Guarantee.

(18)  Het voorbehoud van de directeur-generaal van het Gemeenschappelijk Centrum voor onderzoek, met betrekking tot de onduidelijke status van bepaalde onderdelen van de balans en de economische resultatenrekening, alsmede de kwaliteit van de gegevens in een aantal van de betrokken boekingen, is hoofdzakelijk technisch van aard.

(19)  Dit besluit werd gebaseerd op het IPSAS-concept „zeggenschap”.

(20)  Hoewel in boekhoudregel nr. 1 de verschillende consolidatiecriteria worden toegelicht, wordt niet uitgelegd waarom het EOF buiten het consolidatiebereik valt.

(21)PB C 162 van 5.6.2001, blz. 1.

(22)  Wat betreft de lang- en kortlopende vorderingen dient de Commissie de cijfers voor het debiteurengrootboek van het Europees Oriëntatie- en Garantiefonds voor de Landbouw (EOGFL) te verkrijgen per 31 december, in plaats van de cijfers te vermelden voor het eind van het EOGFL-jaar (nl. per 15 oktober).

(23)  Zie paragraaf 1.23 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2002, de paragrafen 1.10, onder e), 1.14 en 1.15 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2003 en paragraaf 1.17 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004.

(24)  Zie paragraaf II, onder d), van de betrouwbaarheidsverklaring over 2002 en paragraaf III van de betrouwbaarheidsverklaringen over 2003 en 2004.

(25)  Het aanvankelijke totaalbedrag aan voorfinanciering dat werd verkregen voor de Commissie beliep, voor aftrek van subsidiabele uitgaven, 64 600 miljoen euro.

(26)  Zie de paragrafen 1.30 t/m 1.32 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004.

(27)  De controle van het directoraat-generaal Onderwijs en cultuur werd onder toezicht van de Rekenkamer verricht door de dienst Interne audit van de Commissie.

(28)  Het aanvankelijke brutobedrag aan kortlopende schulden, voor aftrek van (het deel van de) inmiddels betaalde facturen/kostendeclaraties, beliep ongeveer 35 000 miljoen euro en werd begin 2005 overgeschreven naar het nieuwe boekhoudsysteem.

(29)  Zie de paragrafen 1.34 en 1.35 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004.

(30)  Dit bedrag dient te worden vermeerderd met van kortlopende voorfinanciering afgetrokken te betalen lasten ten belope van ongeveer 6 400 miljoen euro.

(31)  De Commissie heeft een einde gemaakt aan de reeds in het verleden door de Rekenkamer gekritiseerde praktijk inzake de pensioenverplichtingen van de Gemeenschappen waarbij een parallelle toerekening van vorderingen en schulden het effect op het economisch resultaat neutraliseert, aangezien de verandering van jaar tot jaar niet wordt weergegeven (zie de paragrafen 1.31 en 1.32 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2002, paragraaf 1.10, onder h), van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2003 en paragraaf 1.20 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004).

(32)  Zie de paragrafen 1.10 en 1.11 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2002, paragraaf 1.11 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2003 en de paragrafen 1.12 en 1.13 van het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004.

(33)  Zie hoofdstuk 2 „Beheer van de internecontrolesystemen”, punt 2.2.2.1 „Uitgaven van de afdeling Garantie”.

(34)  In februari 2006 heeft de Rekenkamer een gewijzigde DAS-aanpak vastgesteld, die voor het eerst zal worden toegepast op het begrotingsjaar 2006.

(35)  Gemeenschappelijk landbouwbeleid, structurele acties, intern beleid, externe maatregelen, administratieve uitgaven en pretoetredingsstrategie.

(36)  Wat betreft de uitgaven worden in het Financieel Reglement (artikel 53) de volgende gevallen onderscheiden: de Commissie voert de begroting op gecentraliseerde wijze uit (administratieve uitgaven en intern beleid); het beheer van de verrichtingen wordt gedeeld met de nationale instanties van de lidstaten (EOGFL-Garantie en structuurfondsen); de Commissie laat bepaalde aspecten van haar acties gedecentraliseerd uitvoeren door de begunstigde staten na een controle vooraf te hebben uitgeoefend (pretoetredingsstrategie), en de Commissie kan bepaalde acties in gezamenlijk beheer met internationale organisaties uitvoeren.

(37)  Onder „andere auditors” wordt verstaan: natuurlijke of rechtspersonen die zijn verzocht, over de geheel of gedeeltelijk uit de communautaire begroting gefinancierde acties een accountantsoordeel te geven, zonder dat zij daartoe echter zijn gehouden krachtens de communautaire regelgeving.

(38)  Verordening (EG, Euratom) nr. 2342/2002 van de Commissie van 23 december 2002 tot vaststelling van uitvoeringsvoorschriften van Verordening (EG, Euratom) nr. 1605/2002 van de Raad van 25 juni 2002 houdende het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen (PB L 357 van 31.12.2002, blz. 1).

----

HOOFDSTUK 2

Interne controle bij de Commissie

INHOUD

Inleiding en reikwijdte van de controle

Controlebevindingen inzake de „management representations” van de Commissie

Syntheseverslag van de Commissie

Jaarlijkse activiteitenverslagen en verklaringen van de directeuren-generaal

Voorbereidingsproces

Verklaringen van de directeuren-generaal

Indicatoren

Controlebevindingen inzake de internecontrolenormen

Algemene conclusie en aanbevelingen

----

(1)  De actie is gepland in de synthese 2004 (meerjarendoelstelling nr. 3). Zie bijlage 1 van het syntheseverslag 2004 (COM(2005) 256 def. van 15.6.2005) en memorandum aan de Commissie: „Towards an effective and coherent risk management in the Commission services” (SEC(2005) 1327 van 20.10.2005) en het document „Risk management implementation guide” van 15.11.2005.

(2)  Mededeling van de Commissie aan de Raad, het Europees Parlement en de Europese Rekenkamer COM(2006) 9 def. en mededeling aan de Commissie SEC(2006) 49 van 17.1.2006.

(3)  Zie artikel 53 van het Financieel Reglement (PB L 248 van 16.9.2002, blz. 1).

(4)  Mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement, de Raad, het Europees Economisch en Sociaal Comité en het Comité van de Regio's: Beleidsresultaten in 2005 (COM(2006) 124 def. van 14.3.2006).

(5)  Mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement, de Raad en de Europese Rekenkamer (COM(2006) 277 def. van 7.6.2006).

(6)  Bijlage 1 van de synthese 2005 vermeldt 15 maatregelen die betrekking hebben op de volgende categorieën: prestatiemanagement en interne controle, governance, financieel management en verslaglegging, en personeel. De meeste van deze acties vormen de follow-up van de in de synthese 2004 vervatte meerjarendoelstellingen.

(7)  Zie ook de jaarverslagen van de Rekenkamer over de begrotingsjaren 2003 en 2004, paragraaf 1.67.

(8)  Secretariaat-generaal, directoraat-generaal Begroting en directoraat-generaal Personeelszaken en administratie.

(9)  Nota aan de directeuren-generaal en de diensthoofden — Circulaire over de jaarlijkse activiteitenverslagen over 2005 (SEC(2005) 1533 van 15.11.2005).

(10)  Dit is een proces, georganiseerd door groepen directoraten-generaal, ter verbetering van de consistentie en samenhang tussen punten van voorbehoud.

(11)  Zie deel 3.1 en aanhangsel 3 van de circulaire over de jaarlijkse activiteitenverslagen over 2005. Overeenkomstig deze richtsnoeren wordt een systeemgebrek geacht van materiaal belang te zijn indien dit voldoet aan zowel kwalitatieve als kwantitatieve criteria. Specifieke uitvoeringsvoorschriften werden verder ontwikkeld door de directoraten-generaal die zich bezighouden met gedeeld beheer en onderzoek, met het doel te komen tot gemeenschappelijke materialiteitscriteria en een kwantificeringsmethodologie, zoals uiteengezet in meerjarendoelstelling nr. 6, vastgesteld in syntheseverslag 2004 (COM(2005) 256 def. van 15.6.2005), bijlage 1.

(12)  Met name stellen de bestaande richtsnoeren de drempel afhankelijk van de begrotingsmiddelen voor de betrokken activiteit, te weten 2 % van het bedrag voor de activiteit (COM(2003) 28 def. van 21.1.2003).

(13)  In deel 1, afdeling 1.2, van de betrokken circulaire wordt bepaald dat het „scorebord” van de dienst voor het jaar 2005 een evenwicht moet waarborgen tussen indicatoren voor impact, output, werkbelasting, beheer en wettigheid en regelmatigheid.

(14)  In aanhangsel 6 van de circulaire over de jaarlijkse activiteitenverslagen voor het jaar 2005 werd uitgegaan van de publicatie van een aanvullend document over prestatie-indicatoren. Deze procedure werd opgeschort, in afwachting van de resultaten van de werkgroep inzake standaarddoelstellingen en indicatoren voor horizontale activiteiten.

(15)  In de richtsnoeren voor de jaarlijkse activiteitenverslagen wordt erop gewezen dat de punten van voorbehoud de verklaring niet zinledig mogen maken en dat het in extreme gevallen kan voorkomen dat de directeur-generaal niet in staat is om de vereiste zekerheid te verschaffen. Om tekortkomingen te ondervangen, moeten actieplannen worden opgesteld met termijnen voor de tenuitvoerlegging.

(16)  Directoraten-generaal Communicatie, Onderwijs en cultuur, Bureau voor infrastructuur en logistiek in Brussel.

(17)  Directoraten-generaal Informatiemaatschappij en media, Justitie, vrijheid en veiligheid, Buitenlandse betrekkingen.

(18)  Zie ook de jaarverslagen van de Rekenkamer over de begrotingsjaren 2003 en 2004, paragraaf 1.67.

(19)  In 2005 had de analyse ook betrekking op de informatie in de jaarlijkse activiteitenverslagen (en niet uitsluitend op de verklaringen). De in 2003 en 2004 verrichte beoordelingen zijn aangepast teneinde voor 2003, 2004 en 2005 een vergelijkbare situatie weer te geven.

(20)  Al werden deze in sommige gevallen (beheers- en controlesystemen in de lidstaten 2000/2006 voor diverse programma's voor structurele acties en foutenfrequentie voor het zesde kaderprogramma voor onderzoek) behandeld in de jaarlijkse activiteitenverslagen.

(21)Effect van deze voornaamste punten van voorbehoud op de zekerheid van de directeur-generaal volgens de Rekenkamer:

A: Redelijke zekerheid dat de internecontrolesystemen de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen verzekeren; geen of niet-significante beperkingen

B: Redelijke zekerheid met beperkingen dat de internecontrolesystemen de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen verzekeren (fouten < 2 % of systeemgebreken met een financieel effect < 10 % van de betrokken begroting)

C: Geen zekerheid (fouten > 2 % of systeemgebreken met een financieel effect > 10 % van de betrokken begroting)

(22)Bewijs geleverd in het jaarlijks activiteitenverslag voor de controleconclusies van de Rekenkamer:

In 2005 had de analyse ook betrekking op de informatie in de jaarlijkse activiteitenverslagen (en niet uitsluitend op de verklaringen). De in 2003 en 2004 verrichte beoordelingen zijn aangepast teneinde voor 2003, 2004 en 2005 een vergelijkbare situatie weer te geven.

A: Voldoende bewijs voor de DAS-conclusies van de Rekenkamer (duidelijk en ondubbelzinnig)

B: Na correcties voldoende bewijs voor de DAS-conclusies van de Rekenkamer (met onjuistheden zonder materieel belang of minder belangrijke ontbrekende informatie)

C: Onvoldoende bewijs voor de DAS-conclusies van de Rekenkamer (met onjuistheden van materieel belang of belangrijke ontbrekende informatie, bv.: veronachtzaming van de problemen omtrent gedeeld beheer, dekking van het voorgaande begrotingsjaar, ontbreken van kwantificering, onbruikbare informatie)

(23)Evolutie:

+ verbetering

= constant niveau

– achteruitgang

(24)  Hoewel opgenomen in jaarlijkse activiteitenverslagen.

(25)  Voor de GLB-uitgaven, waarop het GBCS naar behoren wordt toegepast.

(26)  Voor de GLB-uitgaven, waarop het GBCS niet van toepassing is of waarop het GBCS niet naar behoren wordt toegepast.

Bron: Rekenkamer.

(27)  Directoraten-generaal Landbouw en plattelandsontwikkeling, Werkgelegenheid, sociale zaken en gelijke kansen, Regionaal beleid.

(28)  Bijvoorbeeld de directoraten-generaal Landbouw en plattelandsontwikkeling, Communicatie, Onderwijs en cultuur, Werkgelegenheid, sociale zaken en gelijke kansen, Ondernemingen en industrie, Milieu, Informatiemaatschappij en media, Justitie, vrijheid en veiligheid, Regionaal beleid, Onderzoek, Gezondheid en consumentenbescherming, Vervoer en energie, Dienst voor samenwerking EuropeAid, Bureau voor infrastructuur en logistiek in Brussel.

(29)  Normen 11 „Risicoanalyse en -management”, 12 „Adequaatheid van de managementinformatie”, 14 „Melding van misstanden”, 17 „Supervisietaken”, 18 „Registreren van uitzonderingen”, 20 „Registreren en corrigeren van zwakke punten van de interne controle”, 21 „Auditverslagen” en 22 „Interneauditdienst”.

(30)  Directoraten-generaal Landbouw en plattelandsontwikkeling, Begroting, Mededinging, Onderwijs en cultuur, Economische en financiële zaken, Uitbreiding, Werkgelegenheid, sociale zaken en gelijke kansen, Ondernemingen en industrie, Visserij en maritieme zaken, Informatiemaatschappij en media, Regionaal beleid, Onderzoek, Dienst voor samenwerking EuropeAid, Eurostat.

(31)  SEC(2006) 567 van 28.4.2006.

(32)  Het aantal basisvereisten nam toe van 71 tot 75. Twee van de voor 2005 geselecteerde basisvereisten werden aangescherpt ten opzichte van 2004.

(33)  Directoraten-generaal Landbouw en plattelandsontwikkeling, Begroting, Mededinging, Onderwijs en cultuur, Werkgelegenheid, sociale zaken en gelijke kansen, Onderzoek, Regionaal beleid, Dienst voor samenwerking EuropeAid.

(34)  Met name de internecontrolenormen 11 „Risicoanalyse en -management” en/of 17 „Supervisietaken”.

(35)  Overeenkomstig artikel 86 van het Financieel Reglement.

(36)  Zie de Mededeling van de Commissie aan de Raad, het Europees Parlement en de Europese Rekenkamer over een stappenplan voor een geïntegreerd internecontrolekader (COM(2005) 252 def. van 15.6.2005) en het jaarverslag van de Rekenkamer over het begrotingsjaar 2004, paragraaf 1.85.

(37)  Gemeenschappelijk landbouwbeleid, structurele acties en intern beleid, met inbegrip van onderzoek.

----

HOOFDSTUK 3

Begrotingsbeheer

INHOUD

Inleiding

Opmerkingen

Verhoogde begroting voor het eerste volledige jaar na de uitbreiding

De begroting werd vrijwel volledig besteed

Steeds meer niet-afgewikkelde begrotingsvastleggingen

In de komende drie jaar is voor de structurele acties een hoger bestedingstempo vereist

Vrijmakingen op grond van de n + 2-regel bleven beperkt

Conclusies en aanbevelingen

----

(1)  Nadere informatie over de begrotingsuitvoering 2005 is te vinden in het verslag van de Commissie over het begrotings- en financieel beheer — begrotingsjaar 2005 (zie http://ec.europa.eu/budget/publications/fin_manag_account_en.htm)

(2)  Zie voor nadere toelichting op de overdracht van kredieten punt 7.3 van bijlage I.

(3)  Het begrotingsoverschot, dat verschilt van het economische resultaat, geeft aan in hoeverre de begroting niet is besteed. Het is geen reserve die kan worden gecumuleerd en in de volgende jaren kan worden besteed om uitgaven te financieren. De onbestede ontvangsten die het overschot vormen, worden in mindering gebracht op de in het volgende jaar te innen eigen middelen.

(4)  Zie paragraaf 3.2.

(5)  Zie paragraaf 2.12 van het Jaarverslag 2003 van de Rekenkamer.

(6)  In bepaalde gevallen begin of medio 2009.

(7)  In het verleden was de afsluiting een moeilijke periode in de programmeringscyclus: „De administratieve en financiële lasten waarmee de voltooiing van de programma's uit de periode 1994-1999 gepaard ging, hebben in belangrijke mate bijgedragen tot de vertraagde start van de programma's voor de periode 2000-2006.” (COM(2002) 528 def., blz. 4).

(8)  De einddatum voor de subsidiabiliteit van uitgaven voor de programma's 2000-2006 is normaal overeenkomstig de n + 2-regel eind 2008. Het eindsaldo van 5 % van een programma kan evenwel slechts worden uitbetaald nadat de lidstaten de nodige afsluitingsdocumenten hebben ingediend, en de termijn daarvoor is aanvang 2010. In de praktijk betekent dit dat sommige betalingen in 2010 en 2011 zullen plaatsvinden.

(9)  Antwoord van de Commissie op paragraaf 2.23 van het Jaarverslag 2004 van de Rekenkamer. Zie ook het antwoord van de Commissie op paragraaf 2.48 van het Jaarverslag 2003 van de Rekenkamer: „Door de „n + 2”-regel zullen de RAL in de komende paar jaar waarschijnlijk op een stabiel niveau blijven ...”.

(10)  4 % van de aan elke lidstaat toegewezen middelen werd in reserve gehouden om ze van 2004 tot 2006 in drie tranches onder de best presterende programma's te verdelen.

(11)  Zo werd overeenkomstig de n + 2-regel in Nederland 79 miljoen euro van een programma vrijgemaakt, maar werd aan hetzelfde programma 24 miljoen euro toegewezen uit de prestatiereserve.

(12)  Antwoord van de Commissie op paragraaf 2.16 van het Jaarverslag 2003 van de Rekenkamer: „Door de overlap van programmacycli bij meerjarige programma's wordt het betalingspatroon gelijkmatiger in de tijd. Zo wordt aan het begin van een nieuwe programmaperiode bij de structuurfondsen het lage betalingsniveau bij de nieuwe programma's, die nog op kruissnelheid moeten komen, gewoonlijk gecompenseerd door betalingen.”

----

HOOFDSTUK 4

Ontvangsten

INHOUD

Inleiding

Specifieke beoordeling in het kader van de betrouwbaarheidsverklaring

Reikwijdte van de controle

Wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

Werking van de toezicht- en controlesystemen

Toezicht- en controlesystemen van de Commissie

Toezicht- en controlesystemen in de lidstaten

Conclusies en aanbevelingen

Follow-up van eerdere opmerkingen

Traditionele eigen middelen: bijstelling van de B-boekhouding

----

(1)  Omvat overschot van vorig begrotingsjaar en diverse ontvangsten.

(2)  De traditionele eigen middelen worden ten behoeve van de Europese Unie geïnd door de lidstaten, die daarop 25 % inningskosten inhouden.

(3)  In tegenstelling tot de traditionele eigen middelen zijn de btw- en bni-middelen bijdragen die voortvloeien uit de toepassing van uniforme percentages op de geharmoniseerde btw-grondslagen van de lidstaten of op hun bni, berekend overeenkomstig communautaire regels.

(4)  België, de Tsjechische Republiek, Duitsland, Ierland, Luxemburg, Malta, Nederland en het Verenigd Koninkrijk. Bovendien werden de systemen voor de boeking van de traditionele eigen middelen bekeken in Italië, Polen en Zweden.

(5)  België, de Tsjechische Republiek, Duitsland, Ierland, Italië, Griekenland, Spanje, Finland en het Verenigd Koninkrijk.

(6)  Artikel 18 van Verordening (EG, Euratom) nr. 1150/2000 van de Raad van 22 mei 2000 houdende toepassing van Besluit 94/728/EG, Euratom betreffende het stelsel van eigen middelen van de Europese Gemeenschappen (PB L 130 van 31.5.2000, blz. 1). Verordening gewijzigd bij Verordening (EG, Euratom) nr. 2028/2004 (PB L 352 van 27.11.2004, blz. 1).

(7)  Artikel 6, lid 5, van Verordening (EG, Euratom) nr. 1150/2000.

(8)  Verordening (EG) nr. 515/97 van de Raad van 13 maart 1997 betreffende de wederzijdse bijstand tussen de administratieve autoriteiten van de lidstaten en de samenwerking tussen deze autoriteiten en de Commissie met het oog op de juiste toepassing van de douane- en landbouwvoorschriften (PB L 82 van 22.3.1997, blz. 1). Verordening laatstelijk gewijzigd bij Verordening (EG) nr. 807/2003 (PB L 122 van 16.5.2003, blz. 36).

(9)  Speciaal verslag nr. 1/2005 (PB C 202 van 18.8.2005, blz. 1).

(10)  Punten van voorbehoud betreffen het gebruik van betrouwbare kwantitatieve gegevens en een acceptabele methodologie voor het opstellen van de btw-overzichten door de lidstaten; ze maken het mogelijk, nog na de in de communautaire regelgeving gestelde tijdslimiet van vier jaar correcties in die overzichten aan te brengen.

(11)  Er zijn geen punten van voorbehoud ten aanzien van de tien nieuwe lidstaten opgeworpen, daar deze hun eerste Btw-overzichten in 2005 hebben ingediend.

(12)  Document op basis van een gemeenschappelijk model waarmee de nationale bureaus voor de statistiek jaarlijks de bni-cijfers aan Eurostat meedelen. Die cijfers dienen als basis voor de berekening van de eigen middelen bni.

(13)  Met uitzondering van een controlebezoek aan Duitsland.

(14)  Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragrafen 3.36 en 3.37.

(15)  De punten van voorbehoud bij de bni-middelen betreffen de door de lidstaten gehanteerde bronnen en methoden voor het vaststellen van de totalen van de nationale rekeningen en zorgen ervoor dat de bni-aggregaten nog na de in de communautaire regelgeving gestelde tijdlimiet van vier jaar kunnen worden aangepast.

(16)  Tot dusverre zijn er geen punten van voorbehoud ten aanzien van een van de tien nieuwe lidstaten opgeworpen, daar hun ESR 95-inventarissen pas tegen eind 2006 moeten zijn ingediend.

(17)  Oostenrijk, België, Denemarken, Duitsland, Griekenland, Frankrijk, Ierland, Italië, Nederland, Spanje en Portugal hebben voor sommige nog hangende punten van voorbehoud herziene cijfers ingediend om de Commissie instaat te stellen een besluit te nemen.

(18)  Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragrafen 3.43 en 3.44, en de desbetreffende antwoorden van de Commissie.

(19)  Verordening (EG) nr. 1889/2002 van de Commissie van 23 oktober 2002 tot uitvoering van Verordening (EG) nr. 448/98 van de Raad tot aanvulling en wijziging van Verordening (EG) nr. 2223/96 wat betreft de toerekening van de indirect gemeten diensten van financiële intermediairs (IGDFI) in het kader van het Europees systeem van nationale en regionale rekeningen (ESR) (PB L 286 van 24.10.2002, blz. 11).

(20)  „Changes to National Accounts in 2005”, Eurostat-document van 14 februari 2006.

(21)  Artikel 2, lid 7, van Besluit 2000/597/EG, Euratom van de Raad van 29 september 2000 betreffende het stelsel van eigen middelen van de Europese Gemeenschappen (PB L 253 van 7.10.2000, blz. 42).

(22)  België, Duitsland, Spanje, Frankrijk, Italië, Letland, Hongarije, Polen, Slovenië en Zweden.

(23)  De Tsjechische Republiek, Duitsland, Malta en het Verenigd Koninkrijk.

(24)  Goederen die zijn aangekomen en opgenomen in een summiere douaneaangifte, maar waarvoor nog niet de nodige formaliteiten zijn vervuld om ze een welbepaalde douanebestemming te geven (zoals in het vrije verkeer brengen).

(25)  Het Verenigd Koninkrijk. Krachtens het communautaire douanewetboek kunnen meer dan drie jaar na het ontstaan van de oorspronkelijke douaneschuld normaliter geen bijkomende douanerechten meer worden geheven.

(26)  Oostenrijk, België, Finland, de Tsjechische Republiek, de Slowaakse Republiek en Zweden.

(27)  Dit element werd in geen van de bezochte lidstaten volledig uitgevoerd.

(28)  Dit element werd volledig uitgevoerd in België, de Tsjechische Republiek, Oostenrijk, de Slowaakse Republiek en Zweden.

(29)  Vond plaats in Oostenrijk, de Slowaakse Republiek, Finland en Zweden.

(30)  Dit element werd volledig uitgevoerd in de Tsjechische Republiek en Zweden.

(31)  COM(2005) 217 def. van 25 mei 2005.

(32)  Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragrafen 3.21 en 3.22.

(33)  De in de balans aangebrachte afwaardering beloopt 759,2 miljoen euro.

----

HOOFDSTUK 5

Gemeenschappelijk landbouwbeleid

INHOUD

Inleiding

Specifieke beoordeling in het kader van de betrouwbaarheidsverklaring

Reikwijdte van de controle

Geïntegreerd beheers- en controlesysteem (GBCS)

Oppervlaktesteun

Het GBCS in de nieuwe lidstaten

Dierpremies

Olijfolie

Plattelandsontwikkeling

EU-15

Tijdelijk instrument voor plattelandsontwikkeling voor de nieuwe lidstaten

Uitvoerrestituties

Controle achteraf van aan handelaren en verwerkende bedrijven betaalde subsidies

De goedkeuring van de rekeningen door de Commissie

Verklarende instanties

Conformiteitsbeschikkingen

Controle van de eenheden van de Commissie voor de goedkeuring van de rekeningen

Conclusies en aanbevelingen

Follow-up van eerdere opmerkingen

Plattelandsontwikkeling: steun voor probleemgebieden

De organisatie van het systeem voor de identificatie en registratie van runderen in de Europese Unie

Sinds het laatste jaarverslag uitgebrachte speciale verslagen

----

(1)  Uitsluitend EOGFL, afdeling Garantie. Zie hoofdstuk 6 voor het EOGFL, afdeling Oriëntatie.

(2)  Overige: steun voor productie, verwerking of consumptie betaald aan producenten, producentenverenigingen of verwerkers, en administratieve uitgaven.

(3)  Interventie: openbare en particuliere opslag, maatregelen voor het uit de markt nemen van groenten en fruit, verplichte en vrijwillige distillatie.

(4)  Verordeningen (EEG) nr. 3508/92 (PB L 355 van 5.12.1992, blz. 1) en (EG) nr. 1782/2003 (PB L 270 van 21.10.2003, blz. 1) van de Raad met betrekking tot dierpremies en oppervlaktesteun.

(5)  Verordening (EEG) nr. 386/90 van de Raad (PB L 42 van 16.2.1990, blz. 6).

(6)  Verordening (EEG) nr. 4045/89 van de Raad (PB L 388 van 30.12.1989, blz. 18) met betrekking tot betalingen, boven een bepaald maximum, van uitvoerrestituties, subsidies voor verwerking, katoen, olijfolie, tabak en sommige maatregelen voor plattelandsontwikkeling.

(7)  De bedrijfstoeslagregeling vervangt alle rechtstreekse steun door één bedrijfstoeslag, die bestaat in een uniform bedrag per hectare landbouwgrond. Acht van de tien nieuwe lidstaten passen de regeling toe (Malta en Slovenië niet).

(8)  Exclusief gemelde conformiteitscorrecties voor een bedrag van 174,4  miljoen euro (Spanje) en 0,21 miljoen euro (Nederland), omdat die niet kunnen worden toegewezen aan afzonderlijke betaalorganen.

(9)  Van de financiële beschikking losgekoppelde rekeningen.

(10)  De Rekenkamer onderzocht de verslagen en certificaten van deze 31 betaalorganen waarvoor een steekproef van verrichtingen werd genomen voor een controle.

Bron: Beknopt verslag van de Commissie over de financiële goedkeuring van de rekeningen van het EOGFL-Garantie voor 2005.

(11)  De Tsjechische Republiek, Litouwen, Hongarije, Polen en Slowakije.

(12)  Malta en Slovenië.

(13)  De materialiteitscriteria van het directoraat-generaal Landbouw en plattelandsontwikkeling (in gevallen van voorbehoud en het gecombineerde effect daarvan op de verklaring) zijn die welke de Commissie heeft aanbevolen in mededeling COM(2003) 28 van 21 januari 2003 en de richtlijnen voor de beoordeling van het materiële belang bij gebreken in de beheers- en controlesystemen van de lidstaten in het kader van het gedeelde beheer ten behoeve van het jaarlijkse activiteitenverslag, die in 2005 zijn overeengekomen tussen de directoraten-generaal belast met de structuurfondsen. In kwalitatieve termen wordt het materiële belang van een gebrek beoordeeld [...]. In kwantitatieve termen is de gehanteerde materialiteitsdrempel het 2 %-niveau dat bij de Commissie wordt aanbevolen. Jaarlijks activiteitenverslag 2005 van het directoraat-generaal Landbouw en plattelandsontwikkeling (maart 2006), paragraaf 3.1, gehanteerde materialiteitscriteria.

(14)  De Commissie heeft deze gegevens in 2004 bijgesteld.

NB 1: Bij teledetectie worden voor de verificatie van de GBCS-aanvragen satelliet- of luchtfotografie ingezet.

NB 2: In jaar N verrichte tests zijn van belang voor betalingen in jaar N + 1.

Bron: Door de lidstaten bij DG AGRI ingediende GBCS-statistieken.

(15)  Uitgedrukt als percentage van het door de geïnspecteerde landbouwer gedeclareerde areaal.

(16)PB L 17 van 24.1.2004, blz. 7.

(17)  „Perceel landbouwgrond: een aaneengesloten stuk grond waarop een enkele gewasgroep wordt geteeld door een enkele landbouwer” (artikel 2, punt 1 bis, van Verordening (EG) nr. 796/2004 van de Commissie (PB L 141 van 30.4.2004, blz. 18), laatstelijk gewijzigd bij Verordening (EG) nr. 1187/2006 (PB L 214 van 4.8.2006, blz. 14));

„Referentieperceel: een geografisch begrensde oppervlakte met een in het GIS geregistreerde unieke identificatie in het identificatiesysteem van de lidstaat ...” (artikel 2, punt 26, van Verordening (EG) nr. 796/2004);

„Het... systeem voor de identificatie van de percelen landbouwgrond wordt toegepast op het niveau van referentiepercelen zoals kadastrale of topografische percelen ...” (artikel 6, lid 1, van Verordening (EG) nr. 796/2004).

Een topografisch perceel heeft in de praktijk vaak natuurlijke grenzen en kan bestaan uit een aantal kadastrale percelen.

(18)  Overeenkomstig artikel 4 van Verordening (EG) nr. 2419/2001 van de Commissie (PB L 327 van 12.12.2001, blz. 11), laatstelijk gewijzigd bij Verordening (EG) nr. 118/2004 (PB L 17 van 24.1.2004, blz. 7) voor declaratiejaar 2004 en overeenkomstig artikel 6 van Verordening (EG) nr. 796/2004 voor de declaratiejaren na 2004.

(19)  Bij gebrek aan informatie kan het financiële effect van deze tekortkoming niet worden bepaald.

(20)  In een steekproef van 30 geanalyseerde verslagen, goed voor 23 800 euro aan declaraties, werden te hoge en te lage betalingen ten bedrage van 3 122 euro aangetroffen die te wijten waren aan ontoereikende analyse van de inspectieverslagen. De verschillen belopen 13 % van de betalingen.

(21)  Artikel 143, sub c), van Verordening (EG) nr. 1782/2003.

(22)  De Tsjechische Republiek, Hongarije, Slowakije, Slovenië en Malta.

(23)  De Commissie heeft deze gegevens in 2004 bijgesteld.

NB 1: Een aanvraag wordt volledig afgewezen bij ontdekking van een verschil van meer dan 20 % tussen het aantal opgegeven dieren en het vastgestelde aantal subsidiabele dieren, of bij een verschil als gevolg van opzettelijk begane onregelmatigheden.

NB 2: In jaar N verrichte tests zijn van belang voor betalingen in jaar N + 1.

Bron: Door de lidstaten bij DG AGRI ingediende GBCS-statistieken.

(24)  Ook in Portugal werd een verrichting gecontroleerd. Daar werden geen aanmerkelijke fouten ontdekt.

(25)  Verordening (EG) nr. 864/2004 van de Raad (PB L 161 van 30.4.2004, blz. 48).

(26)  Verordening (EG) nr. 27/2004 van de Commissie (PB L 5 van 9.1.2004, blz. 36).

(27)  Agromilieu, vervroegde uittreding, bebossing en compensatiebetalingen voor probleemgebieden en gebieden met milieuproblemen.

(28)  Semi-zelfvoorzieningsbedrijven die worden geherstructureerd, telersverenigingen, naleving van communautaire normen, technische bijstand, aanvullingen van rechtstreekse betalingen.

(29)  Verordening (EG) nr. 1257/1999 van de Raad (PB L 160 van 26.6.1999, blz. 80).

(30)  Verordening (EEG) nr. 386/90.

(31)  Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragraaf 4.12.

(32)  Verificatie achteraf van de recepten overeenkomstig Verordening (EG) nr. 1520/2000 van de Commissie (PB L 177 van 15.7.2000, blz. 1).

(33)  Een analyse van de gegevens die aan de Commissie waren meegedeeld overeenkomstig Verordening (EG) nr. 2390/1999 van de Commissie (PB L 295 van 16.11.1999, blz. 1) toont aan dat alle EUR-15-lidstaten (behalve Griekenland en Spanje, die de gegevens niet verstrekten, en Luxemburg, waar het aantal verrichtingen niet significant was) in wisselende mate controles op dergelijke partijen hadden verricht.

(34)  Het aanbrengen van douanezegels op partijen die niet zijn onderworpen aan fysieke controles is niet in strijd met de huidige regelgeving.

(35)  Denemarken heeft deze procedure afgeschaft per 1 februari 2006.

(36)  Verordening (EEG) nr. 4045/89.

(37)  Verordening (EEG) nr. 4045/89 legt in de eerste overweging verband tussen de verordening en de verplichting van de lidstaten om „onregelmatigheden te voorkomen en te vervolgen en om de als gevolg van onregelmatigheden of nalatigheden verloren gegane bedragen terug te vorderen”.

(38)  Overeenkomstig Verordening (EG) nr. 595/91 van de Raad (PB L 67 van 14.3.1991, blz. 11) worden in het huidige systeem alleen onregelmatigheden waarmee meer dan 4 000 euro is gemoeid, naderhand bij het Europees Bureau voor fraudebestrijding (OLAF) gemeld.

(39)  Bij de controle van de wettigheid en regelmatigheid van de verrichtingen komt het aan op het bestaan en de nauwkeurigheid van de gegevens in de declaraties van de begunstigden, waarvan een groot gedeelte slechts kan worden geverifieerd door fysieke inspectie bij de eindbegunstigde.

(40)  De rapporten van de 31 verklarende instanties waarvan de verrichtingen zijn getest (zie tabel 5.1).

(41)  De Commissie heeft laatstgenoemd aspect aangepakt met een in 2002 van start gegaan onderzoek. Hoewel zij wijdverbreide en aanhoudende gebreken aantrof in het beheer van de gedelegeerde instanties door het AGEA (Italië), is de Commissie niet voornemens, een financiële correctie aan te brengen. Verder is er tot dusver geen separate brief overeenkomstig artikel 8 van Verordening (EG) nr. 1663/95 van de Commissie (PB L 158 van 8.7.1995, blz. 6) verzonden met het oog op een follow-up van de resultaten van het controlebezoek aan Frankrijk in 2003.

(42)  AGEA (betalingscontroles en -procedures, debiteuren, computerbeveiliging, interne audit, gedelegeerde instanties), Opekepe (betalingscontroles en -procedures, debiteuren, interne audit, gedelegeerde instanties), ARDA (betalingscontroles en -procedures, boekhouding, computerbeveiliging, gedelegeerde instanties), Oniflhor (schriftelijke procedures, debiteuren, computerbeveiliging, gedelegeerde instanties). De betrokken betaalorganen declareerden circa 7 418 miljoen euro die de Commissie nader dient te analyseren.

(43)  In 2005 werd alleen de verklarende instantie voor Opekepe ter plaatse gecontroleerd. Voorts werden in het kader van de controle door de Commissie van de erkenningsprocedure tien controlebezoeken in nieuwe lidstaten afgelegd.

(44)  De steekproef van tien conformiteitscontroles werd aselect genomen, met inachtneming van het materiële belang. Deze procedure resulteerde in een selectie van conformiteitscontroles op het gebied van akkerbouwgewassen (drie), dierpremies (twee), plattelandsontwikkeling (twee), uitvoerrestituties (één), olijfolie (één) en groenten en fruit (één).

(45)  „De audit bracht risico's aan het licht die de capaciteit van deze teams kunnen aantasten om doeltreffend de hun opgedragen taken te verrichten teneinde de directeur-generaal, in zijn hoedanigheid van gedelegeerd ordonnateur voor het gedeeld beheer, voldoende zekerheid te bieden dat de door de lidstaten opgezette beheers- en controlesystemen de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen waarborgen.”.

(46)  Om het belang van de onregelmatigheden te ramen, moet een geschikte methode voor steekproefneming duidelijk worden gedefinieerd (Advies nr. 2/2004 van de Rekenkamer over het model „single audit”, paragraaf 48) en moet de wettigheid en regelmatigheid van de uitgaven op het niveau van de eindbegunstigde worden geverifieerd (Advies nr. 1/2005 van de Rekenkamer over de financiering van het GLB, paragraaf 24).

(47)  Document 5971/06 ADD 1 van de Raad — Aan de Commissie te verlenen kwijting voor de uitvoering van de begroting voor het begrotingsjaar 2004.

(48)  Resolutie van het Europees Parlement bij het besluit over het verlenen van kwijting voor de uitvoering van de algemene begroting van de Europese Unie voor het begrotingsjaar 2002 (Commissie) (SEC(2003) 1104-C5-0564/2003-2003/2210(DEC)).

(49)  COM(2004) 648 van 30 september 2004 en het begeleidende werkdocument.

(50)  Verordening (EG) nr. 1698/2005 van de Raad (PB L 277 van 21.10.2005, blz. 1).

(51)  Document 5665/05 ADD 2 van de Raad van 17 februari 2005: „Aan de Commissie te verlenen kwijting voor de uitvoering van de begroting voor het begrotingsjaar 2003” — „Conclusies van de Raad over de speciale verslagen van de Rekenkamer — bijlage 9”.

(52)  Resolutie van het Europees Parlement die het commentaar bevat dat een bestanddeel vormt van het besluit tot verlening van kwijting voor de uitvoering van de algemene begroting van de Europese Unie voor het begrotingsjaar 2003, afdeling III — Commissie (SEC(2004) 1181 — C6-0012/2005-2004/2040(DEC) — (SEC(2004) 1182 — C6-0013/2005-2004/2040(DEC)).

(53)  Intern werkdocument SEC(2005) 1193 van de Commissie van 26 september 2005.

(54)  De Rekenkamer onderzocht de uitvoering daarvan door de Commissie en in geselecteerde lidstaten (Duitsland (Noordrijn-Westfalen), Spanje (Aragon), Frankrijk, Ierland, Italië, Nederland en het Verenigd Koninkrijk (Engeland)).

BIJLAGE 5.1

Evolutie wat betreft de voornaamste opmerkingen — Landbouw

BIJLAGE 5.2

GBCS-controle-elementen — Klassieke steunregelingen

Bron: Rekenkamer, beoordeling van het GBCS-systeem van de betaalorganen (uittreksel).

BIJLAGE 5.3

GBCS-controle-elementen — Bedrijfstoeslagregeling

Bron: Rekenkamer, beoordeling van het GBCS-systeem van de betaalorganen (uittreksel).

----

HOOFDSTUK 6

Structurele acties: regionaal beleid, sociaal en werkgelegenheidsbeleid, plattelandsontwikkeling en visserij

INHOUD

Inleiding

Specifieke beoordeling in het kader van de betrouwbaarheidsverklaring

Specifieke kenmerken van de structurele acties

De controle van de Rekenkamer

Lopende programma's van de structuurfondsen

De projectuitgaven bevatten fouten

De controles van de lidstaten voldoen niet aan essentiële vereisten van de verordeningen

Eerdere programma's van de structuurfondsen

Uitblijvende correcties en grote vertragingen bij de afsluiting van de programma's

De projectuitgaven bevatten fouten

Controles voldoen niet aan essentiële vereisten van de verordeningen

Het Cohesiefonds

Financiële correcties en melding van invorderingen bij de structuurfondsen

Beperkte omvang van de netto financiële correcties

Ontoereikende rapportage over invorderingsacties door de lidstaten

Conclusies en aanbevelingen

Conclusies

Aanbevelingen

Follow-up van eerdere opmerkingen

Sinds het laatste jaarverslag uitgebrachte speciale verslagen

----

(1)  De projectontwikkelaar kan een particulier zijn, maar ook een vereniging, een particulier of overheidsbedrijf of een lokaal, regionaal of nationaal orgaan.

(2)  Sindsdien zijn de doelstellingen van de structuurfondsen voor de programmeringsperiode 2000-2006 anders ingedeeld.

(3)  Wanneer meerdere fondsen bijdragen aan een programma, wordt elk fondsdeel van een programma apart geteld.

Bron: Tabel opgesteld door de Rekenkamer op basis van door de Commissie verstrekte gegevens.

(4)  De gecontroleerde programma's waren: EFRO doelstelling 1 programma's in Spanje, Ierland (industriële ontwikkeling) en Portugal (regionale ontwikkeling); ESF doelstelling 1 Duitsland (Sachsen), ESF doelstelling 3 Zweden en EOGFL-Oriëntatie doelstelling 5a Denemarken (verhoging doelmatigheid van landbouwstructuren).

(5)  De Commissie heeft voorgesteld de bepalingen inzake de termijn voor het bewaren van bewijsstukken in de volgende programmeringsperiode (2007-2013) te versoepelen. In haar Advies nr. 2/2005 heeft de Rekenkamer erop gewezen dat dit niet alleen haar controlerechten, maar ook de mogelijkheden van controles op programma's aan het eind van de periode sterk zou beperken.

BIJLAGE 6.1

Follow-up van de voornaamste opmerkingen in recente betrouwbaarheidsverklaringen

----

HOOFDSTUK 7

Intern beleid, met inbegrip van onderzoek

INHOUD

Inleiding

Specifieke beoordeling in het kader van de betrouwbaarheidsverklaring

Reikwijdte van de controle

Wettigheid en regelmatigheid van verrichtingen

Overdeclaratie van kosten

Toezicht- en controlesystemen

Certificeringssysteem voor KP6

De financiële controles achteraf van de Commissie

Toezicht op nationale agentschappen (NA's) op het gebied van onderwijs en cultuur

Conclusies en aanbevelingen

Sinds het laatste jaarverslag uitgebrachte speciale verslagen

----

(1)  Het beheer van sommige programma's, zoals het Europees Vluchtelingenfonds en de Schengenfaciliteit, wordt evenwel gedeeld met de lidstaten; gedeelten van de programma's Socrates, Leonardo en Jeugd beheert de Commissie via nationale agentschappen.

(2)  Bijvoorbeeld het zesde kaderprogramma voor onderzoek en technologische ontwikkeling (KP6), het financieel instrument voor het milieu (LIFE) en trans-Europese netwerken in de energiesector (TEN-Energy).

(3)  Zie bijvoorbeeld de volgende modelcontracten: KP5, artikel 23, bijlage II; KP6, artikel 19, bijlage II; TEN-T, artikel II, 14.1.

(4)  Advies nr. 1/2006 van de Europese Rekenkamer over het voorstel voor een verordening van het Europees Parlement en de Raad tot vaststelling van de regels voor de deelname van ondernemingen, onderzoekscentra en universiteiten aan acties op grond van het zevende kaderprogramma, en voor de verspreiding van onderzoeksresultaten (2007-2013).

(5)  Haalbaarheidsstudie betreffende een geharmoniseerd spoorverkeerleidingssysteem in Europa.

(6)  Advies nr. 2/2004 van de Europese Rekenkamer over het model „single audit”, paragraaf 48.

(7)  Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragraaf 6.10 en Advies nr. 1/2006, paragrafen 41 en 42.

(8)  Uitsluitend tussentijdse en/of saldobetalingen die aan bepaalde criteria voldoen dienen te worden gecertificeerd.

(9)  In de Synthese van de beheersresultaten van de Commissie in 2005 (COM(2006) 277 def).

(10)  Advies nr. 1/2006 van de Europese Rekenkamer, paragrafen 74 t/m 77.

(11)  Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, hoofdstuk 6, bijlage 1.

(12)  Uitgezonderd TEN-T.

(13)  In 2005 afgeronde controles met betrekking tot Media zijn opgenomen in de statistieken van DG INFSO.

(14)  Jaarverslag over het begrotingsjaar 2003, paragrafen 6.32 en 6.33.

(15)  609 miljoen euro aan betalingen voor 2005.

(16)  Artikel 35 van de uitvoeringsvoorschriften van het Financieel Reglement van toepassing op de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen.

(17)  De steekproef bevatte 11 van de 44 voltooide controleverslagen.

(18)  Advies nr. 1/2006 van de Europese Rekenkamer, paragrafen 58 t/m 70 en 94.

BIJLAGE 7.1

Intern beleid — Beoordeling van reeds eerder gesignaleerde essentiële aspecten

BIJLAGE 7.2

Toezicht- en controlesystemen

OPMERKINGEN VAN DE COMMISSIE BETREFFENDE HAAR TOEZICHT- EN CONTROLESYSTEMEN VOOR DE NATIONALE AGENTSCHAPPEN (NA’S)

De toezicht- en controlesystemen van de Commissie voor de NA’s omvatten de diensten van externe controleurs. De auditfirma en de contractuele voorwaarden werden halverwege de verslagperiode veranderd om de kwaliteit van de controles en de verslagen te verbeteren. Eind 2005 waren reeds positieve resultaten zichtbaar.

----

HOOFDSTUK 8

Externe maatregelen

INHOUD

Inleiding

Specifieke beoordeling in het kader van de betrouwbaarheidsverklaring

Reikwijdte van de controle

Wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

Verrichtingen bij de delegaties

Verrichtingen bij de uitvoerende organisaties

Toezicht- en controlesystemen

Risicoanalyse

Informatie en communicatie

Controle- en auditwerkzaamheden van de Commissie

Interne audit

Decentralisatie in het kader van CARDS

Conclusies en aanbevelingen

Follow-up van eerdere opmerkingen

Verificaties bij organisaties van de Verenigde Naties

Inleiding

De financiële en administratieve kaderovereenkomst

In 2005 gemaakte vorderingen in de richting van overeenstemming met de Verenigde Naties over aspecten van de financiële controle

Conclusie

Speciaal verslag nr. 25/98 over de door de Europese Unie gevoerde acties op het gebied van de nucleaire veiligheid in Midden- en Oost-Europa (LMOE) en in de Nieuwe Onafhankelijke Staten (NOS) (periode 1990-1997)

Inleiding

Interventiestrategie verduidelijkt, maar niet zonder tekortkomingen

Personeels- en programmabeheer zijn verbeterd

Projectuitvoering is verbeterd, maar sommige problemen blijven voortduren

Betrokkenheid van begunstigden is licht verbeterd

Conclusie en aanbevelingen

Sinds het laatste jaarverslag uitgebrachte speciale verslagen

----

(1)  Van de via de Europese Ontwikkelingsfondsen verstrekte steun wordt afzonderlijk verslag uitgebracht, aangezien deze niet uit de algemene begroting wordt gefinancierd.

(2)  Het CARDS-programma dient ter bevordering van stabiliteit en vrede in de westelijke Balkanlanden.

(3)  Meer dan 60 % van de vastleggingen voor CARDS in 2005.

(4)  Bezocht werden de delegaties van Albanië, Colombia, Kroatië, India, Georgië en Libanon.

(5)  Paragraaf 7.17.

(6)  Zie het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragraaf 7.21.

(7)  Zie het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragraaf 7.19.

(8)  Zie Speciaal Verslag nr. 3/2006 over de humanitaire hulp van de Commissie naar aanleiding van de tsunami, paragraaf 37.

(9)  De geografische directoraten zijn: Azië en Centraal-Azië; Europa, het zuidelijke Middellandse-Zeegebied, het Midden-Oosten en Nabuurschapsbeleid, en Latijns-Amerika.

(10)  De meeste elementen werken, maar sommige moeten worden verbeterd.

(11)  De interne-auditfunctie concentreerde zich op systeemanalyse en heeft nog geen systemen getest; in het geval van DG ECHO werd volgens de Commissie in 2005 begonnen met testen, en deze procedure zal in de loop van 2006 worden afgerond.

(12)  Verbeteringen zijn noodzakelijk voor externe audits waartoe uitvoerende organisaties opdracht hebben gegeven nieuwe maatregelen die door de Commissie worden doorgevoerd, zouden in 2006 effect moeten sorteren.

(13)  In de jaarverslagen over de begrotingsjaren 2001 en 2004 worden de moeilijkheden beschreven die de Rekenkamer ondervond om toegang te krijgen tot gegevens van VN-agentschappen. In het Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004 werd aanbevolen dat de Commissie de VN-agentschappen erop wijst dat de Rekenkamer recht heeft op toegang tot door deze agentschappen beheerde projecten. In 2005 werden er geen VN-agentschappen geselecteerd voor controlewerkzaamheden door de Rekenkamer ten behoeve van de betrouwbaarheidsverklaring.

(14)  Paragraaf 171 van de resolutie in het verslag over de kwijting voor de uitvoering van de algemene begroting van de Europese Gemeenschappen voor het begrotingsjaar 2004 (A6-0108/2006).

(15)  Artikel 13 van de FAFA voorziet in de oprichting van een werkgroep die ten minste eenmaal per jaar bijeenkomt ter bevordering van regelmatige informatie-uitwisseling over alle zaken die verband houden met de overeenkomst.

(16)  Bij een VN-project in Indonesië werd DG ECHO in 2005 na aanvankelijke terughoudendheid toegang verleend door de juiste toepassing van de FAFA.

(17)PB C 35 van 9.2.1999, blz. 1.

(18)  Aanbeveling van de Raad betreffende de kwijting voor 2000.

(19)  COM(2000) 493 def. van 6 september 2000.

(20)  Nog vast te leggen („RAC — reste à contracter”).

(21)  Zie artikel 166, lid 2, van Verordening (EG, Euratom) nr. 1605/2002 van de Raad (PB L 248 van 16.9.2002, blz. 1): „... financieringsovereenkomsten met begunstigde derde landen worden uiterlijk op 31 december van het jaar n + 1 gesloten, n zijnde het jaar waarin de vastlegging werd goedgekeurd. De individuele contracten en overeenkomsten waarmee deze financieringsovereenkomsten ten uitvoer worden gelegd, worden uiterlijk drie jaar na de datum van vastlegging gesloten. Individuele contracten en overeenkomsten die betrekking hebben op controle en evaluatie kunnen later worden gesloten.”.

----

HOOFDSTUK 9

Pretoetredingsstrategie

INHOUD

Inleiding

Specifieke beoordeling in het kader van de betrouwbaarheidsverklaring

Reikwijdte van de controle

Controlebevindingen

Wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

Toezicht- en controlesystemen

Conclusies en aanbevelingen

Sinds het laatste jaarverslag uitgebrachte speciale verslagen

----

(1)  De acht nieuwe lidstaten (Tsjechië, Estland, Letland, Litouwen, Hongarije, Polen, Slovenië, Slowakije), de twee toetredende landen (Bulgarije en Roemenië) en de kandidaat-lidstaat Kroatië.

(2)  Polen, Hongarije en herstructurering in het Oosten, Verordening (EEG) nr. 3906/89 van de Raad (PB L 375 van 23.12.1989, blz. 11).

(3)  Verordening (EG) nr. 2500/2001 van de Raad van 17 december 2001 betreffende financiële pretoetredingssteun voor Turkije (PB L 342 van 27.12.2001, blz. 1), gerectificeerd in PB L 285 van 23.10.2002, blz. 26.

(4)  Pretoetredingsinstrument voor structuurbeleid, Verordening (EG) nr. 1267/1999 van de Raad (PB L 161 van 26.6.1999, blz. 73).

(5)  Speciaal toetredingsprogramma op het gebied van landbouw en plattelandsontwikkeling, Verordening (EG) nr. 1268/1999 van de Raad (PB L 161 van 26.6.1999, blz. 87).

(6)  EDIS is toegekend aan de acht nieuwe lidstaten van Midden- en Oost-Europa. In die landen zijn specifieke uitvoeringsorganen erkend die de programma's Phare en ISPA uitvoeren zonder dat de Commissie de aanbestedingen en gunningen vooraf controleert.

(7)  Voor het eerste Phare-programma in Kroatië werden in 2005 verplichtingen aangegaan. Om de beheerscapaciteit van Kroatië te testen, controleerde de Rekenkamer in het kader van het CARDS-programma gefinancierde en door de nationale autoriteiten uitgevoerde verrichtingen.

(8)  Zie Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragrafen 8.24-8.26.

(9)  Letland, Polen.

(10)  Zie Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragraaf 8.18.

(11)  Aangeduid als „actualisatiekosten” en „kosten voor onvoorziene omstandigheden”.

(12)  Paragraaf 4.70.

----

HOOFDSTUK 10

Administratieve uitgaven

INHOUD

Administratieve uitgaven van de instellingen en communautaire organen

Inleiding

Specifieke beoordeling in het kader van de betrouwbaarheidsverklaring

Reikwijdte van de controle

Wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

Toezicht- en controlesystemen

Specifieke opmerkingen

Parlement

Raad

Commissie

Hof van Justitie

Rekenkamer

Europees Economisch en Sociaal Comité

Comité van de Regio's

Europese Ombudsman en Europese Toezichthouder voor gegevensbescherming

Algemene conclusie

Sinds het laatste jaarverslag uitgebrachte speciale verslagen

Agentschappen van de Europese Unie

Europese Scholen

----

(1)  De Raad stelde zijn ICN's in juli 2005 vast, maar werkte eind 2005 nog aan een actieplan ter uitvoering daarvan; het Hof van Justitie had verschillende ICN's niet uitgevoerd; bij het Parlement was een optimaal uitvoeringsniveau nog niet bereikt; sommige ICN's waren bij het Comité van de Regio's niet volledig uitgevoerd.

(2)  De secretariaatsvergoeding kan worden betaald aan een betalingsgemachtigde die door het parlementslid is aangetrokken om het administratief beheer van de vergoeding van zijn of haar secretariaat geheel of gedeeltelijk te verzorgen.

(3)  De volgende diensten van de Commissie zijn verantwoordelijk voor het merendeel van de administratieve uitgaven: directoraat-generaal Personeelszaken en administratie, directoraat-generaal Vertaling, directoraat-generaal Tolken, directoraat-generaal Communicatie, directoraat-generaal Buitenlandse betrekkingen, Bureau voor infrastructuur en logistiek — Luxemburg, Bureau voor infrastructuur en logistiek — Brussel, Bureau voor het beheer en de afwikkeling van individuele rechten, Europees bureau voor personeelsselectie, Publicatiebureau.

(4)  Vastleggingskredieten.

(5)  In 2005 was Brussel de voorlopige standplaats van dit orgaan.

(6)  Gedurende een gedeelte van 2005 was Brussel de voorlopige standplaats van dit orgaan.

(7)  In 2005 was de Commissie verantwoordelijk voor het beheer van de begroting van dit orgaan. Er is geen specifiek verslag uitgebracht over de uitvoering van deze begroting.

(8)  Voor alle agentschappen behalve het BHIM en het CBPR, die hoofdzakelijk uit eigen middelen worden gefinancierd, heeft de Commissie een beslissende stem in de benoeming van de directeur en van enkele leden van de raad van bestuur, spreekt zij zich uit over de werkprogramma’s, stelt zij een subsidiebedrag voor huishoudelijke uitgaven voor en stort zij dit, consolideert zij de rekeningen en wijst zij één van haar personeelsleden aan om de functie van intern auditor te vervullen.

(9)  De in 1998 gesloten overeenkomst inzake de instelling van het samenwerkingsverband bepaalde dat één van de agentschappen het beheer hiervan op zich zou nemen en de verrichtingen van het samenwerkingsverband in zijn eigen rekeningen zou opnemen. Sinds het begrotingsjaar 2000 is dit niet meer het geval.

(10)  Totale ontvangsten en uitgaven zoals opgenomen in de begroting van elke Europese School en het Bureau, met inbegrip van alle wijzigingen in de aanvankelijk vastgestelde begrotingen.

(11)Bron: Europese Scholen.

(12)Bron: Jaarverslag 2005 van de Secretaris-generaal voor de Raad van bestuur van de Europese Scholen.

N.B.: De totalen kunnen afwijkingen vertonen door afrondingen.

----

HOOFDSTUK 11

Financiële instrumenten en bankactiviteiten

INHOUD

Inleiding

De tripartiete overeenkomst met het EIF

Het afbouwen van de verrichtingen met risicodragend kapitaal

Achtergrond

European Community Investment Partners (ECIP)

Het programma MEDIA

Het afbouwen van de door DG ECFIN beheerde verrichtingen met risicodragend kapitaal

Conclusies en aanbevelingen

Het Garantiefonds voor externe acties

De Europese Gemeenschap voor Kolen en Staal in liquidatie

----

(1)  Risicodragend kapitaal wordt geïnvesteerd in risicovolle ondernemingen met groeimogelijkheden, bijvoorbeeld in beginnende firma's, kleine bedrijven en nieuwe technologieën.

(2)  Zoals het Europees Investeringsfonds (EIF) en de Europese Bank voor Wederopbouw en Ontwikkeling (EBWO).

(3)  Jaarverslag over het begrotingsjaar 2004, paragraaf 1.19 en tabel 1.1; Jaarverslag over het begrotingsjaar 2003, paragraaf 1.10 en tabel 1.1; Jaarverslag over het begrotingsjaar 2002, paragrafen 1.18 t/m 1.22; Jaarverslag over het begrotingsjaar 2001, paragraaf 9.20.

(4)  Van het totale bedrag heeft 130,3 miljoen euro betrekking op leningen en onder voorwaarden terung te betalen voorschotten.

(5)  Verordening (EG) nr. 772/2001 van het Europees Parlement en de Raad van 4 april 2001 (PB L 112 van 21.4.2001, blz. 1) bepaalt onder meer dat de Commissie de vereiste maatregelen dient te nemen voor de afsluiting en afwikkeling van de ECIP-projecten.

(6)  Bijvoorbeeld drie gevallen waarmee in totaal 207 000 euro was gemoeid. Dit zijn bedragen die de oorspronkelijke vastleggingen overschrijden en bij vergissing op onjuiste bankrekeningen werden betaald. De oorspronkelijke vastleggingen konden worden overschreden omdat alleen globale betalingsverplichtingen werden aangegaan.

(7)  MEDIA I 1991-1996 (bijna afgesloten, behalve twee gevallen van financiële activa, 26,7 miljoen euro werd eind 2003 afgeboekt en verdere invorderingen zijn niet beoogd); MEDIA II 1996-2000, MEDIA plus 2001-2006 (nog gaande).

(8)PB L 321 van 30.12.1995, blz. 25.

(9)  Met ingang van 1 januari 2006 zijn het beheer en de taken in verband met programma-administratie overgedragen aan het nieuwe „Uitvoerend agentschap onderwijs, audiovisuele media en cultuur” van de Commissie.

(10)  Bij 9 van de 32 onderzochte verrichtingen is het totale bedrag naar schatting ongeveer 1,1 miljoen euro. Daarbij is één betwist geval met een geschatte waarde van 1 miljoen euro, dat sinds 2003 geen follow-up heeft gekregen.

(11)  Zoals het versturen van rappelbrieven.

(12)  Verordening (EG, Euratom) nr. 2728/94 van de Raad van 31 oktober 1994 (PB L 293 van 12.11.1994, blz. 1), laatstelijk gewijzigd bij Verordening (EG, Euratom) nr. 2273/2004 van 22 december 2004 (PB L 396 van 31.12.2004, blz. 28).

(13)  Hoofdzakelijk de EIB, maar ook externe Euratom-leningen en leningen in het kader van macrofinanciële bijstand aan derde landen.

(14)  Beheersovereenkomst tussen de EIB en de Europese Gemeenschap, zoals laatstelijk gewijzigd op 28 april en 8 mei 2002.

(15)  Protocol betreffende de financiële gevolgen van de beëindiging van het EGKS-Verdrag en betreffende het Fonds voor onderzoek inzake kolen en staal (PB C 80 van 10.3.2001, blz. 67).

(16)  De vervaldag is het moment waarop de hoofdsom van een obligatie moet worden terugbetaald.

(17)  Bij een schuld van lagere orde is er geen zekerheid of een lage prioriteit. Ze is vergelijkbaar met een achtergestelde schuld.

----

----

JAARVERSLAG OVER DE ACTIVITEITEN GEFINANCIERD UIT HET ZESDE, ZEVENDE, ACHTSTE EN NEGENDE EUROPEES ONTWIKKELINGSFONDS (EOF)

(2006/C 263/02)

----

BIJLAGEN BIJ HET JAARVERSLAG OVER DE UITVOERING VAN DE BEGROTING

BIJLAGE I

Financiële gegevens over de algemene begroting

INHOUD

BASISGEGEVENS BETREFFENDE DE BEGROTING

TOELICHTING

Bronnen van de financiële gegevens

Munteenheid

Gebruikte afkortingen en tekens

GRAFIEKEN

BASISGEGEVENS BETREFFENDE DE BEGROTING

1.   ONTSTAAN VAN DE BEGROTING

De begroting omvat de uitgaven van de Europese Gemeenschap en de Europese Gemeenschap voor Atoomenergie (Euratom). Tevens omvat zij de administratieve uitgaven van de samenwerking op het gebied van „justitie en binnenlandse zaken” en van het gemeenschappelijk buitenlands en veiligheidsbeleid, alsmede elke andere uitgave die de Raad ten laste van de begroting meent te moeten brengen om de uitvoering van deze beleidsvormen mogelijk te maken.

2.   RECHTSGRONDSLAG

Voor de begroting gelden de financiële bepalingen van de Verdragen van Rome (1) (2) (artikelen 268 tot en met 280 EG en artikelen 171 tot en met 183 Euratom), en de financiële reglementen (3).

3.   BEGROTINGSBEGINSELEN, NEERGELEGD IN DE VERDRAGEN EN HET FINANCIEEL REGLEMENT

Alle ontvangsten en alle uitgaven van de Gemeenschap dienen in één begroting te worden opgenomen (eenheid en waarachtigheid). De begroting wordt vastgesteld voor één begrotingsjaar (jaarperiodiciteit). De ontvangsten en uitgaven moeten in evenwicht zijn (begrotingsevenwicht). De opstelling, uitvoering en rekening en verantwoording van de begroting geschieden in euro (rekeneenheid). De ontvangsten moeten zonder onderscheid dienen voor de financiering van alle uitgaven, en moeten evenals de uitgaven voor het volle bedrag in de begroting en in de jaarrekening worden opgenomen; ontvangsten en uitgaven mogen niet met elkaar worden gecompenseerd (universaliteit). De kredieten worden gespecificeerd per titel en hoofdstuk; de hoofdstukken worden onderverdeeld in artikelen en posten (specialiteit). De begrotingskredieten moeten worden aangewend volgens het beginsel van goed financieel beheer, dat zuinigheid, efficiëntie en doeltreffendheid inhoudt (goed financieel beheer). De begroting wordt opgesteld, uitgevoerd en aan rekening en verantwoording onderworpen met inachtneming van het transparantiebeginsel (transparantie). Op deze algemene beginselen bestaan enkele kleine uitzonderingen.

4.   INHOUD EN STRUCTUUR VAN DE BEGROTING

De begroting omvat een „samenvattende staat van de ontvangsten en de uitgaven” en afdelingen, verdeeld in „staten van ontvangsten en uitgaven” van elke instelling. De acht afdelingen zijn: afdeling I — Parlement; afdeling II — Raad; afdeling III — Commissie; afdeling IV — Hof van Justitie; afdeling V — Rekenkamer; afdeling VI — Economisch en Sociaal Comité; afdeling VII — Comité van de Regio's; afdeling VIII — Europese Ombudsman en Europese Toezichthouder voor gegevensbescherming.

Binnen elke afdeling worden de ontvangsten en uitgaven naar hun aard of bestemming ondergebracht in begrotingsonderdelen (titels, hoofdstukken, artikelen en eventueel posten).

5.   FINANCIERING VAN DE BEGROTING (BEGROTINGSONTVANGSTEN)

De begroting wordt voornamelijk gefinancierd uit de eigen middelen van de Gemeenschappen: eigen middelen op basis van het BNI, eigen middelen afkomstig uit de btw, douanerechten, landbouwrechten en suiker- en isoglucoseheffingen (4).

Naast de eigen middelen bestaan er nog andere ontvangsten, die van geringe betekenis zijn (zie grafiek I).

6.   DE VERSCHILLENDE SOORTEN BEGROTINGSKREDIETEN

Ter dekking van de voorziene uitgaven onderscheidt de begroting de volgende soorten begrotingskredieten:

Het is dan ook van belang om voor eenzelfde begrotingsjaar de volgende twee totalen vast te stellen:

De begrotingsontvangsten dienen ter dekking van de kredieten voor betalingen. De vastleggingskredieten behoeven niet door ontvangsten te worden gedekt.

Uit onderstaand vereenvoudigd schema (met fictieve bedragen) blijkt in welke mate deze verschillende soorten kredieten van invloed zijn voor ieder begrotingsjaar.

7.   UITVOERING VAN DE BEGROTING

7.1.   Verantwoordelijkheid voor de uitvoering

De Commissie voert de begroting onder haar eigen verantwoordelijkheid uit, overeenkomstig het Financieel Reglement en binnen de grenzen van de toegewezen begrotingskredieten. Zij verleent de andere instellingen de nodige bevoegdheden voor de uitvoering van de begrotingsafdelingen die op hen betrekking hebben (6). Het Financieel Reglement omschrijft nauwkeurig de uitvoeringsprocedures en met name de verantwoordelijkheid van de ordonnateurs, de rekenplichtigen, de beheerders van voorschotkassen en de interne auditors van de instellingen. Op de twee grootste uitgaventerreinen (EOGFL-Garantie en Structuurfondsen) wordt het beheer over de middelen van de Gemeenschap met de lidstaten gedeeld.

7.2.   Ontvangsten

De geraamde ontvangsten worden in de begroting opgenomen onder voorbehoud van eventuele wijzigingen via gewijzigde begrotingen.

De begrotingsuitvoering van de ontvangsten bestaat in de vaststelling van de rechten en de inning van de aan de Gemeenschappen verschuldigde bedragen (eigen middelen en andere ontvangsten). Voor deze uitvoering gelden speciale bepalingen (7). De werkelijke ontvangsten van een begrotingsjaar worden gedefinieerd als de som van de bedragen, geïnd op grond van de vastgestelde rechten van het lopende begrotingsjaar, en de nog in te vorderen bedragen op grond van de rechten van voorgaande begrotingsjaren.

7.3.   Uitgaven

De geraamde uitgaven worden in de begroting opgenomen.

De begrotingsuitvoering van de uitgaven, dat wil zeggen het beloop en de besteding van de kredieten, kan als volgt worden samengevat:

7.4.   Geconsolideerde staten over de begrotingsuitvoering en vaststelling van het saldo van het begrotingsjaar

Bij de afsluiting van elk begrotingsjaar worden de geconsolideerde staten over de begrotingsuitvoering opgesteld. Daarin wordt het saldo van het begrotingsjaar vastgesteld, dat door middel van een gewijzigde begroting wordt opgenomen in de begroting van het volgende begrotingsjaar.

8.   INDIENING VAN DE REKENINGEN

De rekeningen van een begrotingsjaar worden uiterlijk op 31 maart van het volgende begrotingsjaar voorgelegd aan het Parlement, de Raad en de Rekenkamer; deze rekeningen worden ingediend in de vorm van financiële staten en overzichten van de begrotingsuitvoering en gaan vergezeld van een verslag over het begrotings- en financieel beheer.

9.   EXTERNE CONTROLE

Sinds 1977 wordt de externe controle van de begroting verricht door de Rekenkamer van de Europese Gemeenschappen (8). De Rekenkamer onderzoekt de rekeningen van alle ontvangsten en uitgaven van de begroting. Zij legt aan het Europees Parlement en aan de Raad een verklaring voor waarin de betrouwbaarheid van de rekeningen en de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen wordt bevestigd. Zij onderzoekt de wettigheid en regelmatigheid van de ontvangsten en uitgaven en gaat na of een goed financieel beheer werd gevoerd. De controles kunnen worden verricht vóór afsluiting van het betrokken begrotingsjaar, en wel aan de hand van stukken en, zo nodig, ter plaatse bij de instellingen van de Gemeenschappen, in de lidstaten en in derde landen. De Rekenkamer stelt een jaarverslag op over ieder begrotingsjaar en kan voorts op ieder gewenst moment opmerkingen maken over bepaalde aangelegenheden en op verzoek van elke instelling van de Gemeenschappen adviezen uitbrengen.

10.   KWIJTING EN TE NEMEN MAATREGELEN

Sinds 1977 zijn de volgende bepalingen van toepassing (9): op aanbeveling van de Raad verleent het Parlement de Commissie uiterlijk op 30 april van het tweede jaar dat volgt op het betrokken begrotingsjaar, kwijting voor de uitvoering van de begroting. Daartoe onderzoeken de Raad en het Parlement de door de Commissie ingediende rekeningen, alsmede het jaarverslag en de speciale verslagen van de Rekenkamer. De instellingen dienen de nodige maatregelen te nemen naar aanleiding van de opmerkingen in de kwijtingsbesluiten en moeten van de genomen maatregelen verslag uitbrengen.

TOELICHTING

BRONNEN VAN DE FINANCIËLE GEGEVENS

De in deze bijlage opgenomen financiële gegevens zijn ontleend aan de jaarrekeningen van de Europese Gemeenschappen (10), alsmede aan verschillende andere door de Commissie verstrekte financiële staten. De geografische verdeling vond plaats aan de hand van de landencodes van het boekhoudinformatiesysteem van de Commissie (ABAC). Zoals de Commissie beklemtoont zijn alle per lidstaat verdeelde gegevens, ongeacht of het om ontvangsten of uitgaven gaat, het resultaat van rekenkundige bewerkingen die een onvolledig beeld geven van het profijt dat elke lidstaat van de Unie trekt. Zij moeten dus voorzichtig worden geïnterpreteerd.

MUNTEENHEID

Alle financiële gegevens zijn in miljoen euro weergegeven. De totalen zijn afgerond op basis van elke exacte waarde en hoeven dus niet per se overeen te komen met de som van de afgeronde cijfers.

GEBRUIKTE AFKORTINGEN EN TEKENS

GRAFIEKEN

BEGROTING VOOR HET JAAR 2005 EN BEGROTINGSUITVOERING IN HET JAAR 2005

HISTORISCHE GEGEVENS BETREFFENDE DE UITVOERING VAN DE BEGROTING (2001-2005)

----

(1)  Verdrag van Rome (25 maart 1957): Verdrag tot oprichting van de Europese Economische Gemeenschap (EEG).

(2)  Verdrag van Rome (25 maart 1957): Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap voor Atoomenergie (Euratom).

(3)  Voornamelijk het Financieel Reglement (FINREG) van 25 juni 2002 (PB L 248 van 16.9.2002).

(4)  Voornaamste rechtsvoorschriften betreffende de eigen middelen: Besluit 2000/597/EG, Euratom van de Raad van 29 september 2000 (PB L 253 van 7.10.2000); Verordening (EG, Euratom) nr. 1150/2000 van de Raad van 22 mei 2000 (PB L 130 van 31.5.2000); Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad van 29 mei 1989 (PB L 155 van 7.6.1989); Zesde Richtlijn van de Raad van 17 mei 1977, gemeenschappelijk btw-stelsel: uniforme grondslag (PB L 145 van 13.6.1977); Richtlijn 89/130/EEG, Euratom van de Raad van 13 februari 1989 betreffende de harmonisatie van de opstelling van het BNI (PB L 49 van 21.2.1989), Verordening (EG, Euratom) nr. 1287/2003 van de Raad van 15 juli 2003 betreffende de harmonisatie van het bruto nationaal inkomen tegen marktprijzen (PB L 181 van 19.7.2003).

(5)  Belangrijk is het verschil tussen „kredieten voor vastleggingen” en „vastleggingskredieten” en tussen „kredieten voor betalingen” en „betalingskredieten”. De beide termen „vastleggingskredieten” en „betalingskredieten” worden uitsluitend gebruikt waar het gaat om gesplitste kredieten.

(6)  Zie de artikelen 274 EG, 179 Euratom en 50 van het FINREG.

(7)  Zie de artikelen 69 t/m 74 van het FINREG en Verordening (EG, Euratom) nr. 1150/2000.

(8)  Zie de artikelen 246, 247 en 248 EG, 160 A, 160 B en 160 C Euratom en de artikelen 139 t/m 147 van het FINREG.

(9)  Zie de artikelen 276 EG en 180 ter Euratom.

(10)  Voor het begrotingsjaar 2005: definitieve jaarrekening van de Europese Gemeenschappen [SEC(2006) 915 en SEC(2006) 16].

BIJLAGE II

Verslagen en adviezen die de Rekenkamer sinds 2001 heeft uitgebracht

Krachtens het bepaalde in de Verdragen is de Rekenkamer gehouden een jaarverslag uit te brengen. Op grond van de Verdragen en andere geldende regelingen moet zij ook specifieke jaarverslagen uitbrengen over bepaalde organen en activiteiten van de Gemeenschappen. Voorts is bij de Verdragen aan de Rekenkamer de bevoegdheid verleend om over bijzondere kwesties opmerkingen te maken en op verzoek van een instelling adviezen uit te brengen. Onderstaande lijst bevat de verslagen en adviezen die de Rekenkamer sinds 2001 heeft uitgebracht.

----