U N P U B L I S H E D O R D E R

N ot t o be c i t e d pe r C i r c ui t R ul e 53



# U n i t ed S t at es C o u rt o f A p p eal s

F or t he S e ve nt h C i r c u i t

C hi c a go, I l l i noi s 60604

S u b m i t t ed N ov em b er 2

, 2 0 0 6 *

D ec i d ed N ov em b er 6

, 2 0 0 6



### B e f or e

H on

. W I L L I A M J

. B A U E R

, C i r c u i t J u d g e



### H on

. F R A N K H

. E A S T E R B R O O K

, C i r c u i t J u d g e



### H on

. D I A N E P

. W O O D

, C i r c u i t J u d g e

N o. 0 6

- 2 2 9 2

M I C H A E L W

. A L L E N

, P

e t i t i on e r

- A p

p e l l a n t

,

v

.

C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E

, R e s p on d e n t

- A p

p e l l e e

. A p p ea l f r om t h e U n i t ed

S t a t es T a x C ou r t

.

N o. 2 0 9 7 0

- 0 3

D i a n e L

. K r ou p a

, J u d g e

.

O r d e r

F r om 1 9 9 9 t h r ou g h 2 0 0 1 M i c h a e l A l l e n r ec ei v ed i n c om e f or h i s s er v i c es a s V i c e

C h a i r m a n of t h e L a c D u F l a m b ea u B a n d of L a k e S u p er i or C h i p p ew a I n d i a n s a n d

ex ec u t i v e d i r ec t or of t h e G r ea t L a k es I n t er t r i b a l C ou n c i l

. A l l en om i t t ed t h i s i n c om e

f

r om h i s t a x r et u r n s f or 1 9 9 9 a n d 2 0 0 0 ; a l t h ou g h h e r ep or t ed i t on h i s 2 0 0 1 r et u r n

, h e a l s o c l a i m ed a n u n ex p l a i n ed a d j u s t m en t of a b ou t t h e s a m e a m ou n t

. T h e I n t er n a l

R ev en u e S er v i c e c on c l u d ed t h a t A l l en ow e d s u b s t a n t i a l t a x es f or t h es e y ea r s

, p l u s

i n t er es t a n d p en a l t i es f or t h e r et u r n s ’ i n a c c u r a c y

. A l l e n c on t es t ed t h es e d et er m i n a

t i on s i n t h e T a x C o u r t

, w h i c h s i d ed w i t h t h e C om m i s s i on er a n d or d er ed A l l en t o p a y

a t ot a l a p p r ox i m a t i n g $ 5 0

, 0 0 0

.

* A f t e r e xa m i n i n g t h e b r i e f s a n d t h e r e c o r d

, w e h a v e c o n c l u d e d t h a t o r a l a r g u m e n t i s u n n e c e ssa r y

, a n d t h e a p p e a l i s su b m i t t e d o n t h e b r i e f s a n d t h e r e c o r d

. S e e F e d

. R

. A p p

. P

. 3 4 ( a ) ; C i r

. R

. 3 4 ( f )

.N o. 0 6

- 2 2 9 2 P a g e 2

A l l en h a r p s on t h e f a c t t h a t t h e B a n d a n d t h e C ou n c i l a r e n o n

- t a x a b l e en t i t i es a s

a r es u l t of b ot h t r ea t i es a n d l eg i s l a t i on

. T h e q u es t i on i s n ot

, h ow ev er

, w h et h er t h e

B a n d or t h e C ou n c i l ow es f ed er a l t a x es

. I t i s w h et h er A l l en ow es t a x on i n c om e h e

r e c ei v ed f r om t h os e en t i t i es

. A s t a t e g ov er n m en t n eed n ot p a y a n y t a x t o t h e f e d er a l

g ov er n m en t

, b u t a l l s t a t e em p l oy ees m u s t p a y f ed er a l t a x o n t h ei r ow n i n c om es

. S o

i t i s w i t h c h u r c h es ( m i n i s t er s m u s t p a y t a x on t h ei r s t i p en d s )

, u n i v er s i t i es ( p r of e s

s or s m u s t p a y t a x on t h ei r s a l a r i es )

— a n d I n d i a n t r i b es

. S ee, e. g

. , S q u i r e v

. C a p o e

m a n

, 3 5 1 U

. S

. 1

, 6 ( 1 9 5 6 ) ; c f

. O k l a h om a T a x C om m i s s i o n v

. C h i c k a s a w N a t i on

, 5 1 5

U

. S

. 4 5 0

, 4 6 6

– 6 7 ( 1 9 9 5 )

. L on g a g o a g ov er n m en t ’ s t a x i m m u n i t y w a s t h ou g h t t o

s h i el d i t s em p l oy ees ’ i n c om e a s w el l

. S ee C o l l e c t or v

. D a y

, 1 1 W a l l

. 1 1 3 ( 1 8 7 1 )

. T h a t

i s t r u e n o m or e; t od a y t h e p r i n c i p l e i s n eu t r a l i t y

. S ee G r a v e s v

. N e w Y or k e x r e l

. O ’ K

e e

f

e

, 3 0 6 U

. S

. 4 6 6 ( 1 9 3 9 )

. T h u s

, f or ex a m p l e, s t a t es m a y t a x t h e i n c om e of f e d

er a l em p l oy ees

, b u t o n l y a t t h e s a m e r a t es a p p l i ed t o t h ei r ow n em p l o y ees ’ i n c om e.

S ee 4 U

. S

. C

. §1 1 1 ; J e

f

f

e r s on C ou n t y v

. A c k e r

, 5 2 7 U

. S

. 4 2 3 ( 1 9 9 9 )

.

S o c l ea r i s t h e t a x a b i l i t y of e v er y em p l oy ee’ s i n c om e, w i t h ou t r eg a r d t o t h e t a x

s t a t u s of t h e em p l oy er

, t h a t a s u s p i c i o n n a t u r a l l y a r i s es t h a t A l l en i s e n g a g e d i n t a x

ev a s i on

. H e h a s b ee n t ol d f r eq u e n t l y

— a n d n ow ( g i v en t h i s or d er ) d ef i n i t i v e l y

— t h a t

em p l oy er s ’ t a x

- f r ee s t a t u s d oes n ot a p p l y t o em p l oy ees ’ i n c om e. A l l en s h ou l d c ou n t

h i m s el f l u c k y t h a t t h es e a r e c i v i l r a t h er t h a n c r i m i n a l p r oc eed i n g s a n d t h a t t h e

C om m i s s i on er h a s n ot r e q u es t ed s a n c t i on s

. S ee S z op a v

. U n i t e d S t a t e s

, 4 5 3 F

. 3 d

4 5 5

, a f t er r ec on s i d er a t i o n

, 4 6 0 F

. 3 d 8 8 4 ( 7 t h C i r

. 2 0 0 6 )

. A l l en w i l l n ot b e s o f or t u

n a t e i f h e r ep ea t s t h i s l i n e of a r g u m en t f or a n y f u t u r e t a x y ea r

. H e c a n n ot b e u n d er

a n y c on t i n u i n g d o u b t or c on f u s i on a b ou t h i s l eg a l ob l i g a t i on s

.

A l l en ’ s r em a i n i n g a r g u m en t s h a v e b ee n c on s i d er ed b u t d o n ot r eq u i r e d i s c u s

s i on

.

A F F I R M E D