Instrucciones para el

Formulario W-3C (PR) 

(Instructions for Form W-3C 

(PR))

(Rev. diciembre de 2023)

Transmisión de Comprobantes de Retención Corregidos

(Transmittal of Corrected Wage and Tax Statements)

Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo 

corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos 

que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los 

acontecimientos relacionados con el Formulario W-3C (PR) y 

sus instrucciones, como legislación promulgada después de que 

dichos documentos se hayan publicado, visite IRS.gov/

FormW3PR.

Formularios, instrucciones y publicaciones en español. 

Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y 

publicaciones que están disponibles en español, acceda a 

IRS.gov/SpanishForms.

¿Qué Hay de Nuevo?

Presentación electrónica de declaración. La Taxpayer First 

Act of 2019 (Ley de Contribuyente Primero de 2019), 

promulgada el 1 de julio de 2019, autorizó al Departamento del 

Tesoro y al Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas 

en inglés), a emitir reglamentos que disminuyen el límite de 

declaraciones presentadas electrónicamente. La Treasury 

Decision 9972 (Decisión Tributaria 9972), publicada el 23 de 

febrero de 2023, enmendó los reglamentos de la sección 

301.6011-2 para cambiar las reglas de presentación electrónica 

para ciertas declaraciones informativas, incluyendo los 

Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2c/W-2cPR.

Requisitos para los Formularios W-2c. Los reglamentos 

modificaron los requisitos para la presentación electrónica del 

Formulario W-2c, incluyendo la presentación electrónica del 

Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir los Formularios 

499R-2/W-2PR presentados originalmente. Estas reglas 

modificadas son distintas a las reglas para la presentación 

electrónica de las declaraciones originales. Si usted está 

requerido a presentar electrónicamente el Formulario 

499R-2/W-2PR original, usted tiene que presentar 

electrónicamente cualquier Formulario 499R-2c/W-2cPR para 

corregir ese formulario. Si se le permitió presentar el Formulario 

499R-2/W-2PR original en papel y usted lo presentó en papel, 

entonces usted tiene que presentar en papel cualquier 

Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir ese formulario.

Cambios en formularios y publicaciones para 2024. Ciertos 

cambios en formularios y publicaciones para 2024 se han 

incorporado en estas instrucciones según se explica a 

continuación.

Publicaciones 51, 80 y 179. Información específica a la 

Publicación 51, Agricultural Employer’s Tax Guide (Guía 

tributaria para empleadores agropecuarios); la Publicación 80, 

Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin Islands, 

Guam, American Samoa, and the Commonwealth of the 

Northern Mariana Islands (Guía tributaria federal para 

empleadores en las Islas Vírgenes Estadounidenses, Guam, la 

Samoa Estadounidense y la Mancomunidad de las Islas 

Marianas del Norte); y la Publicación 179, Guía Contributiva 

Federal para Patronos Puertorriqueños, se ha incluido en la 

Publicación 15 de 2024. Las Publicaciones 51, 80 y 179 no 

estarán disponibles después de 2023. La Publicación 15 (sp), 

Guía Tributaria para Empleadores, es la nueva publicación en 

español disponible para empleadores que prefieren español, ya 

sea que se encuentren en los Estados Unidos o en cualquiera 

de los territorios.

Formulario 941-SS. Comenzando en el primer trimestre de 

2024, el Formulario 941-SS, Employer’s QUARTERLY Federal 

Tax Return (American Samoa, Guam, the Commonwealth of 

Northern Mariana Islands, and the U.S. Virgin Islands) 

(Declaración del impuesto federal trimestral del empleador (la 

Samoa Estadounidense, Guam, la Mancomunidad de las Islas 

Marianas del Norte y las Islas Vírgenes Estadounidenses)), ya 

no estará disponible. Los empleadores en los territorios que 

presentaban el Formulario 941-SS tienen que presentar el 

Formulario 941, el cual ha sido adaptado para su uso. Cualquier 

empleador que prefiera el Formulario 941 y sus instrucciones en 

español, esté localizado en los Estados Unidos o en cualquiera 

de sus territorios, puede presentar un nuevo Formulario 941 (sp) 

en español.

Cambios en la MSRRA. La sección 18 de la Veterans Auto and 

Education Improvement Act of 2022 (P.L. 117-333) (Ley de 

Mejoras de Automóviles y Educación para Veteranos de 2022 

(Ley Pública 117-333)), promulgada el 5 de enero de 2023, 

cambió las reglas de residencia para propósitos tributarios para 

cónyuges de un miembro de las Fuerzas Armadas. Los 

cónyuges (cónyuges civiles) de un miembro de las Fuerzas 

Armadas ya no necesitan haber tenido la misma residencia 

tributaria que el miembro de las Fuerzas Armadas antes de 

trasladarse con el fin de mantener su residencia anterior. 

Además, para cualquier año tributario en que el matrimonio esté 

en vigor, miembros de las Fuerzas Armadas y sus cónyuges 

civiles pueden elegir usar la residencia del miembro de las 

Fuerzas Armadas, la residencia del cónyuge civil o del puesto 

permanente donde prestará servicio el miembro de las Fuerzas 

Armadas, independientemente de la fecha en que el matrimonio 

entre el cónyuge y el miembro de las Fuerzas Armadas ocurrió. 

Acceda a Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA) (Ley 

de Alivio de Residencia para Cónyuges de Militares o MSRRA, 

por sus siglas en inglés) para más información.

Formulario W-3C (PR) se ha actualizado. El Formulario 

W-3C (PR) actualizado se publicó el 16 de agosto de 2023. Este 

formulario tiene la fecha de revisión (Rev. 8-2023) a mano 

derecha del W-3C (PR) en negrilla. Se hicieron actualizaciones 

editoriales para alinear el formulario de corrección con el 

Formulario W-3 (PR) actual.

Feb 20, 2024 Cat. No. 26401P
Servicios para empresas por Internet (BSO) se han actualizado. Se requieren niveles adicionales de seguridad para tener 

acceso a los servicios para empresas por Internet (BSO, por sus 

siglas en inglés). Si no ha actualizado sus credenciales desde el 

25 de marzo de 2023, tendrá que actualizar sus credenciales lo 

antes posible para evitar cualquier demora en la presentación 

electrónica de sus Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2c/

W-2cPR. No podrá usar los servicios provistos por el BSO sin 

tener las nuevas credenciales y la autenticación para su cuenta. 

Los nuevos usuarios y actuales deben permitir por lo menos 2 

semanas para completar el proceso de registro. Para más 

información, acceda a la página web de la Administración del 

Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) en SSA.gov/bso.

Alivio tributario por desastres. Se le está proveyendo alivio 

tributario a personas que han sido afectadas por desastres 

recientes. Si desea más información sobre el alivio tributario que 

hay disponible, acceda a IRS.gov/DisasterTaxRelief y pulse 

sobre Español.

Recordatorios

Fecha de vencimiento para presentar ante la SSA. La fecha 

de vencimiento para presentar los Formularios 499R-2/W-2PR y 

W-3 (PR) ante la SSA correspondientes al año tributario 2024 es 

el 31 de enero de 2025, sin tomar en cuenta si usted presenta 

su formulario en papel o electrónicamente.

Informes de salarios denegados por la SSA. La SSA 

denegará los informes electrónicos y en papel del Formulario 

499R-2/W-2PR bajo las siguientes circunstancias:

• El total de salarios y propinas sujetos al impuesto del 

Medicare es menor que el total de los salarios y propinas sujetos 

al impuesto del Seguro Social;

• El impuesto del Seguro Social es mayor que cero; pero hay 

cero salarios y propinas sujetos al impuesto del Seguro Social; y

• El impuesto del Medicare es mayor que cero; pero hay un 

total de cero salarios y propinas sujetos al impuesto del 

Medicare.

Además, los informes electrónicos y en papel de los 

Formularios 499R-2/W-2PR y Formularios 499R-2c/W-2cPR 

correspondientes a empleadores domésticos se denegarán bajo 

las siguientes circunstancias:

• El total de salarios y propinas sujetos al impuesto del Seguro 

Social es menor que las ganancias mínimas anuales sujetas a la 

retención de los impuestos del Seguro Social y del Medicare 

para un empleado doméstico y

• Los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare son 

menores que las ganancias mínimas anuales sujetas a la 

retención de los impuestos del Seguro Social y del Medicare 

para un empleado doméstico.

Si las condiciones descritas anteriormente se encuentran en 

un informe de salarios, un mensaje de error alertará al remitente 

para que corrija el informe. Si las condiciones descritas 

anteriormente se encuentran en un informe de salarios en papel, 

la SSA le notificará por correo electrónico o por correo postal 

sobre la denegación del informe a la persona que presentó 

dicho informe. Se le pedirá al empleador que corrija el informe y 

lo envíe nuevamente a la SSA.

Nota: No escriba “corrected” (corregido) ni “amended” 

(enmendado) en ninguno de los informes presentados de nuevo.

Si es empleador de empleados domésticos, vea la 

Publicación 926, Household Employer’s Tax Guide (Guía 

tributaria para empleadores de empleados domésticos).

Impuesto Adicional del Medicare. Además de retener el 

impuesto del Medicare del 1.45%, un empleador está requerido 

a retener un 0.9% del Impuesto Adicional del Medicare en los 

salarios o compensación conforme a la Federal Insurance 

Contributions Act (Ley de la Contribución Federal al Seguro 

Social o FICA, por sus siglas en inglés) pagados a un empleado 

en exceso de $200,000 en un año natural. Se le requiere al 

empleador comenzar a retener el Impuesto Adicional del 

Medicare en el período de paga en el cual le paga salarios o 

compensación en exceso de $200,000 a un empleado y 

continuar reteniendo dicho impuesto hasta el fin del año natural. 

El Impuesto Adicional del Medicare se le impone únicamente al 

empleado. No hay porción correspondiente al empleador del 

Impuesto Adicional del Medicare. Todo salario o compensación 

sujeto al impuesto del Medicare está sujeto a la retención del 

Impuesto Adicional del Medicare si es pagado en exceso del 

límite de retención de $200,000.

Para más información sobre el Impuesto Adicional del 

Medicare, acceda a IRS.gov/ADMTfaqs.

A menos que se indique de otro modo, las referencias al 

impuesto del Medicare incluyen el Impuesto Adicional del 

Medicare.

Pagos de indemnización por despido. Los pagos de 

indemnización por despido son salarios que están sujetos a los 

impuestos del Seguro Social y del Medicare. Tal como se indica 

en el apartado 15, Reglas Especiales para Varias Clases de 

Servicios y de Pagos, de la Publicación 15, los pagos de 

indemnización por despido también están sujetos al impuesto 

conforme a la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de 

Contribución para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en 

inglés).

Información de contacto. Tiene que proporcionar el nombre 

del empleador (o de la persona de contacto designada por el 

empleador), el número de teléfono, el número de fax y la 

dirección de correo electrónico (email) del mismo. La SSA le 

notificará al empleador a través del correo electrónico o correo 

postal si éste tiene que corregir y enviar de nuevo algún informe 

relacionado con la información provista en el Formulario W-3C 

(PR).

Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA). Puede ser 

que a usted se le requiera informar salarios e impuestos en un 

formulario distinto al formulario que normalmente utiliza si el 

empleado reclama residencia o domicilio conforme a la MSRRA 

en una jurisdicción distinta en uno de los 50 estados, el Distrito 

de Columbia, la Samoa Estadounidense, la Mancomunidad de 

las Islas Marianas del Norte, Guam, Puerto Rico o las Islas 

Vírgenes Estadounidenses.

La MSRRA le provee la oportunidad al cónyuge que no es 

miembro de las Fuerzas Armadas (cónyuge civil) de un miembro 

de las Fuerzas Armadas que presta servicio activo, de conservar 

su residencia o domicilio previo para propósitos tributarios 

(domicilio tributario) cuando acompaña a su cónyuge militar, el 

cual se está trasladando conforme a nuevas órdenes militares, a 

un nuevo local donde prestará servicios militares en uno de los 

50 estados, el Distrito de Columbia o un territorio 

estadounidense.

Por ejemplo, si un cónyuge civil trabaja en Puerto Rico pero 

reclama propiamente domicilio tributario en uno de los 50 

estados conforme a la MSRRA, sus ingresos por prestar 

servicios no serían considerados como ingresos sujetos a 

impuesto para propósitos de las tributaciones puertorriqueñas. 

Los impuestos federales sobre los ingresos deben ser retenidos 

y enviados al IRS. Los impuestos estatales y locales sobre los 

ingresos pueden tener que retenerse y ser enviados a las 

autoridades estatales y locales pertinentes. Consulte con las 

autoridades tributarias estatales, locales o territoriales 

estadounidenses en referencia con sus obligaciones retentivas 

conforme a la MSRRA.

Sin embargo, para cualquier año tributario en que el 

matrimonio esté en vigor, el miembro de las Fuerzas Armadas y 

el cónyuge civil pueden elegir usar la residencia del miembro de 

las Fuerzas Armadas, la residencia del cónyuge civil o del 

2 Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)
puesto permanente donde prestará servicio el miembro de las 

Fuerzas Armadas para propósitos tributarios, 

independientemente de la fecha en que el matrimonio entre el 

cónyuge y el miembro de las Fuerzas Armadas ocurrió.

En el ejemplo proporcionado anteriormente, al cónyuge se le 

permitiría elegir usar la misma residencia que el miembro de las 

Fuerzas Armadas o el puesto permanente donde prestará 

servicio el miembro de las Fuerzas Armadas.

Informe del resumen de compensación por enfermedad de 

tercero pagador. Para obtener información sobre cómo se 

informa el resumen de compensación por enfermedad de 

tercero pagador, vea el Formulario 8922, Third-Party Sick Pay 

Recap (Resumen de compensación por enfermedad de tercero 

pagador).

Instrucciones Generales

Propósito del Formulario

Use el Formulario W-3C (PR) para transmitir uno o más 

Formularios 499R-2c/W-2cPR, Comprobante de Retención, a la 

SSA aun cuando presente el Formulario 499R-2c/W-2cPR 

únicamente para corregir el nombre o número de Seguro Social 

(SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado.

Presentación electrónica (e-file). La SSA le recomienda a 

todos los empleadores presentar electrónicamente. La 

presentación electrónica le puede ahorrar tiempo y esfuerzo y 

asegura la precisión en los documentos. Si tiene que presentar 

10 o más Formularios 499R-2c/W-2cPR ante la SSA, tiene que 

presentarlos electrónicamente. Usted puede incurrir en una 

multa si no presenta los formularios electrónicamente cuando se 

requiera que lo haga.

Es preferible que presente los formularios ante la SSA 

electrónicamente aunque presente menos de 10 

Formularios 499R-2c/W-2cPR.

Exención de presentación electrónica. Si a usted se le 

requiere presentar por medio del sistema de presentación 

electrónica (e-file), puede solicitar una exención de este 

requisito por medio de la presentación del Formulario 8508, 

Application for a Waiver from Electronic Filing of Information 

Returns (Solicitud para la exención de la presentación de 

declaraciones informativas por medios electrónicos). Presente el 

Formulario 8508 ante el IRS por lo menos 45 días antes de la 

fecha de vencimiento para la presentación del Formulario 

499R-2/W-2PR o 45 días antes de la presentación de su primer 

Formulario 499R-2c/W-2cPR. Vea el Formulario 8508 para 

información sobre la presentación de este formulario.

Si presenta los formularios por medios 

electrónicos, no presente los mismos formularios 

en papel.

El sitio web de BSO de la SSA hace que la presentación 

electrónica sea fácil al proveer dos maneras para presentar el 

Formulario 499R-2c/W-2cPR y el Formulario W-3C (PR).

• Si necesita presentar 50 o menos Formularios 499R-2/W-2PR 

o 25 o menos Formularios 499R-2c/W-2cPR, puede usar el BSO 

para crearlos en Internet. El BSO le guía sobre el proceso de 

cómo crear Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 

499R-2c/W-2cPR, cómo guardarlos e imprimirlos y cómo 

enviarlos a la SSA cuando esté listo. Usted no tiene que esperar 

hasta que haya transmitido los Formularios 499R-2/W-2PR y 

499R-2c/W-2cPR a la SSA antes de imprimir copias para sus 

empleados. El BSO genera el Formulario W-3 (PR) o W-3C (PR) 

automáticamente en base a los Formularios 499R-2/W-2PR o 

499R-2c/W-2cPR que esté transmitiendo.

• Si necesita presentar más de 50 Formularios 499R-2/W-2PR 

o más de 25 Formularios 499R-2c/W-2cPR, la opción Carga de 

archivos de salarios del BSO podría ser la mejor opción de 

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

presentación electrónica para su negocio u organización. Para 

obtener las especificaciones de formato de archivos para utilizar 

esta opción, visite el sitio web de la SSA titulado Employer W-2 

Filing Instructions & Information (Instrucciones e información 

para empleadores sobre la presentación de Formularios W-2) en 

SSA.gov/employer. Seleccione Publications & Forms 

(Publicaciones y formularios), pulse sobre el enlace 

Specifications for Filing Forms W-2 and W-2c Electronically 

(EFW2/EFW2C) (Especificaciones para la presentación 

electrónica de Formularios W-2 y W-2c) y luego seleccione el 

documento correspondiente. Esta información también está 

disponible llamando libre de cargos al Centro de Servicio para la 

Declaración de Empleadores al 800-772-6270 (800-325-0778, si 

es usuario de equipo TTY) o llamando a su Employer Services 

Liaison Officer (Oficial de enlace de los servicios para 

empleadores o ESLO, por sus siglas en inglés) de la SSA al 

212-264-3455.

Para más información sobre la presentación electrónica 

de Formularios 499R-2c/W-2cPR y Formularios W-3C 

(PR) ante la SSA, visite la página web de la SSA titulada 

Employer W-2 Filing Instructions & Information (Instrucciones e 

información para empleadores sobre la presentación de 

Formularios W-2) en SSA.gov/employer.

El sistema Presentación electrónica (e-file) ofrecido por 

la SSA en su página web del BSO es un sistema 

independiente del sistema de presentación electrónica 

para empleadores y agentes retenedores ofrecido por el 

Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Para más 

información sobre los requisitos de presentación electrónica de 

formularios ante el Departamento de Hacienda de Puerto Rico, 

visite Hacienda.Gobierno.pr.

Adónde enviar los formularios en papel. Si usa el Servicio 

Postal de los EE. UU., envíe todos los Formularios 499R-2c/

W-2cPR y W-3C (PR) a la siguiente dirección:

Social Security Administration

Direct Operations Center

P.O. Box 3333

Wilkes-Barre, PA 18767-3333

Si usa una agencia portadora o un servicio de entrega 

privado aprobado por el IRS que no sea el Servicio Postal de los 

EE. UU., envíe sus Formularios 499R-2c/W-2cPR y W-3C (PR) a 

la siguiente dirección:

Social Security Administration

Direct Operations Center

Attn: W-2c PR Process

1150 E. Mountain Drive

Wilkes-Barre, PA 18702-7997

Visite IRS.gov/PDS, para obtener una lista de servicios 

de entrega privados aprobados por el IRS.

No envíe el Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de 

Retención, a ninguna de estas direcciones. Vea las 

instrucciones del Formulario 499R-2/W-2PR para dicha 

información.

No envíe efectivo, cheques, giros ni otras clases de 

pagos con los Formularios 499R-2/W-2PR ni los 

Formularios W-3 (PR) que envíe a la SSA. Los 

formularios de impuestos sobre la nómina (por ejemplo, 

Formularios 941, 943 o 944) y los pagos correspondientes a 

estos formularios se tienen que enviar al IRS.

CONSEJO

PRECAUCION ́

!

CONSEJO CONSEJO

PRECAUCION ́

!

Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR) 3
Cuándo se presenta el formulario. Presente el Formulario 

W-3C (PR) lo antes posible después de haber descubierto un 

error. Además, provéale a sus empleados copias del Formulario 

499R-2c/W-2cPR cuanto antes.

Cómo se presenta el formulario. Si presenta el Formulario 

W-3C (PR) en papel, trate de escribir a máquina todos los datos 

y asegúrese de que todas las copias sean perfectamente 

legibles. Si utiliza la computadora para llenar el formulario, 

escriba todos los datos en tinta oscura o negra y en fuente 

Courier de tamaño 12, si es posible.

Si alguna partida indica un cambio de dólares y una de las 

cantidades en cuestión es cero, anote “-0-”. No deje en blanco el 

encasillado. Escriba en paréntesis las cantidades negativas 

(disminuciones) en la tercera columna del Formulario W-3C 

(PR).

Quién puede firmar el Formulario W-3C (PR). Por lo general, 

los empleadores tienen que firmar el Formulario W-3C (PR). Sin 

embargo, un transmisor o remitente (incluyendo una agencia de 

servicios, un agente declarante, un agente pagador o un agente 

de desembolsos) puede firmar el Formulario W-3C (PR) (o usar 

su número de identificación personal (PIN, por sus siglas en 

inglés) en las presentaciones electrónicas) en nombre del 

empleador o del pagador sólo si el remitente satisface las dos 

siguientes condiciones:

• Está autorizado a firmar conforme a un acuerdo con la 

agencia (ya sea verbal, por escrito o implícito) que sea válido 

conforme a la ley estatal y

• Escribe “Por (nombre del pagador)” junto a la firma (sólo para 

los Formularios W-3C (PR) que se presentan en papel).

Aunque un remitente autorizado firme por el pagador, el 

pagador aún tiene la responsabilidad de asegurarse de 

que el Formulario W-3C (PR) y los documentos adjuntos 

se presenten correctamente y a tiempo ante la SSA. El pagador 

está sujeto a cualquier multa que resulte por no cumplir con 

estos requisitos.

¿Necesita Ayuda?

Si desea información sobre cómo obtener formularios y 

publicaciones, vea la Publicación 15.

Ayuda con la presentación electrónica. Si tiene preguntas 

sobre cómo inscribirse o usar el BSO, llame al 800-772-6270 (o 

al 800-325-0778 (para usuarios de equipo TTY)) (libre de 

cargos) para hablar con un técnico de información para 

empleadores en la SSA. Las horas de operación son de lunes a 

viernes, de 7:00 a.m. a 5:30 p.m., horario del Este. También 

puede escribir a employerinfo@ssa.gov para recibir asistencia. 

Si usted enfrenta problemas usando cualquiera de los servicios 

del BSO, llame al 888-772-2970 (libre de cargos) para hablar 

con un operador de sistemas en la oficina de apoyo técnico de 

la SSA. Para hablar con el ESLO para Puerto Rico, llame al 

212-264-3455 (no es un número libre de cargos).

Situaciones Especiales

Cómo corregir un año incorrecto y/o EIN incorrectamente 

declarado en el Formulario 499R-2/W-2PR o Formulario 

W-3 (PR). Para corregir un año tributario incorrecto y/o un 

número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en 

inglés) en un Formulario 499R-2/W-2PR o Formulario W-3 (PR) 

presentado anteriormente, tiene que preparar dos juegos de 

Formularios 499R-2c/W-2cPR y W-3C (PR).

• Prepare un Formulario W-3C (PR) junto con el Formulario 

499R-2c/W-2cPR para cada empleado afectado. En el 

Formulario W-3C (PR), anote el año tributario incorrecto en el 

encasillado a y el EIN informado originalmente en el encasillado 

h. Anote en los encasillados bajo “Según se informó 

originalmente” las sumas de dinero informadas en el Formulario 

PRECAUCION ́

!

499R-2/W-2PR original. En los encasillados bajo “Información 

correcta”, anote ceros.

• Prepare un segundo Formulario W-3C (PR) junto con un 

segundo Formulario 499R-2c/W-2cPR para cada empleado 

afectado. En el Formulario W-3C (PR), anote el año tributario 

correcto en el encasillado a, y/o el EIN correcto en el encasillado 

e. Anote ceros en los encasillados bajo “Según se informó 

originalmente” y anote las cantidades de dinero correctas en los 

encasillados bajo “Información correcta”.

Cómo corregir más de una clase de formulario. Usted tiene 

que usar un Formulario W-3C (PR) individual para cada clase de 

formulario (Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de 

Retención; Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al 

Comprobante de Retención; y Formulario W-3 (PR), Transmisión 

de Comprobantes de Retención) que va a corregir. Además, 

usted tiene que usar un Formulario W-3C (PR) individual para 

cada clase de combinación de pagador/empleador que marque 

en el encasillado f. Si está corrigiendo más de una clase de 

formulario, agrupe todos los formularios de la misma clase de 

combinaciones de pagador/empleador y envíelos en grupos 

separados.

Instrucciones Específicas

Ciertas leyes promulgadas en Puerto Rico que proveen 

exenciones para los impuestos estatales 

puertorriqueños sobre los ingresos no corresponden a 

los impuestos federales estadounidenses sobre los ingresos, 

incluyendo los impuestos sobre la nómina. Estas exenciones no 

se pueden tomar en cuenta al completar declaraciones 

federales estadounidenses de impuestos personales y de 

impuestos sobre la nómina.

Envíe el Formulario W-3C (PR) con los Formularios 

499R-2c/W-2cPR. No una estos últimos formularios con grapas 

ni con cinta adhesiva al Formulario W-3C (PR) ni el uno con el 

otro, ni los doble tampoco. Presente un Formulario W-3C (PR) 

por separado por cada año tributario, por cada clase de 

formulario y por cada clase de pagador en cuestión. (El 

recuadro Comp. por enferm. de 3ro pagador no indica que 

hay una clase aparte de pagador o empleador). Asegúrese de 

conservar una copia del Formulario W-3C (PR) para sus 

archivos.

En la sección titulada Cambios del Formulario W-3C (PR), 

sume las cantidades de cada encasillado y columna de los 

Formularios 499R-2c/W-2cPR que usted envía.

Encasillado a: Año tributario a corregirse. Anote todos los 

cuatro dígitos del año tributario del (de los) Formulario(s) 

499R-2/W-2PR, 499R-2c/W-2cPR o W-3 (PR) que desea 

corregir. Por ejemplo, anotar “2022”, quiere decir que corrige los 

Formularios 499R-2/W-2PR de 2022. Si anotó “-0-” en el 

encasillado c (vea más adelante), la SSA supone que corrige 

únicamente el Formulario W-3 (PR).

Encasillado b: Nombre, dirección y código postal (ZIP) del 

empleador. Debe ser anotado igual como aparece en el 

Formulario 941, Formulario 943, Formulario 944 o en el Anexo H 

(Formulario 1040). Incluya el número de oficina, habitación u 

otro tipo de numeración después de la dirección física. Si el 

servicio postal no entrega correspondencia a tal dirección y usa 

un apartado postal, incluya el número del mismo en lugar de la 

dirección física.

El IRS no usará el Formulario W-3C (PR) para actualizar 

su dirección. Para cambiar su dirección, complete el 

Formulario 8822, Change of Address (Cambio de 

dirección), o el Formulario 8822-B, Change of Address or 

Responsible Party — Business (Cambio de dirección o de 

persona responsable —Negocios).

PRECAUCION ́

!

CONSEJO

4 Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)
Encasillado c: Total de Formularios 499R-2c/W-2cPR adjuntos. Anote el número de Formularios 499R-2c/W-2cPR 

individuales que presenta con este Formulario W-3C (PR), o 

anote “-0-” si corrige únicamente un solo Formulario W-3 (PR) 

presentado anteriormente.

Encasillado d: Número del establecimiento. Usted puede 

usar este encasillado para identificar individualmente los 

establecimientos que tiene en su negocio. Puede presentar un 

Formulario W-3C (PR) por separado con el Formulario 

499R-2c/W-2cPR para cada establecimiento en cuestión o 

puede usar un solo Formulario W-3C (PR) para todos los 

Formularios 499R-2c/W-2cPR. No tiene que llenar este 

encasillado; es opcional.

Encasillado e: Número de identificación del empleador 

(EIN). Anote el número correcto que le asignó el IRS en el 

formato siguiente: 00-0000000. Un EIN no puede estar truncado 

(reemplazar los primeros 5 dígitos del número de 9 dígitos con 

asterisco (*) o X). Vea la sección 31.6051-1(a)(1)(i)(A) y 

301.6109-4(b)(2)(iv) del Reglamento. Si va a corregir su EIN, 

anote el EIN federal declarado originalmente en el encasillado h.

Encasillado f: Clase de empleador. Marque el recuadro 

correspondiente. Marque sólo un recuadro. Si su Formulario 

W-3 (PR) anterior estaba marcado incorrectamente, informe su 

clase de empleador incorrecto en el espacio para anotaciones 

en el encasillado 8, Explique aquí toda reducción.

Comp. por enferm. de 3ro pagador. Marque este recuadro 

si es un tercero pagador de compensación por enfermedad (o 

un empleador que informa pagos de compensación por 

enfermedad hechos por un tercero) y corrige los Formularios 

499R-2/W-2PR. Presente un Formulario W-3C (PR) por 

separado por cada informe de un pagador/empleador 

combinado de compensación por enfermedad de tercero 

pagador en el Formulario 499R-2c/W-2cPR.

941. Marque este recuadro si presenta el Formulario 941.

Doméstico. Marque este recuadro si es empleador de 

empleados domésticos y va a corregir Formularios 499R-2/

W-2PR que pertenecen a empleados domésticos y usted 

presenta el Anexo H (Formulario 1040). Si también tiene que 

corregir Formularios 499R-2c/W-2cPR de empleados no 

domésticos, complete otro Formulario W-3C (PR).

943 Agropecuario. Marque este recuadro si presenta el 

Formulario 943 y los comprobantes corregidos pertenecen a 

empleados agropecuarios. Para corregir Formularios 

499R-2c/W-2cPR de empleados no agropecuarios, envíe otro 

Formulario W-3C (PR) por separado marcando con una “X” el 

recuadro para el Formulario 941 (en la mayoría de los casos).

944. Marque este recuadro si presenta el Formulario 944.

Empleados del gobierno Medicare. Marque este recuadro 

si usted es una agencia gubernamental de los EE. UU. o Puerto 

Rico que tiene empleados que están sujetos únicamente al 

impuesto para el seguro Medicare.

Sección 218. Marque este recuadro si es un empleador 

gubernamental de Puerto Rico o local y va a corregir 

Formularios 499R-2/W-2PR de 1986 o antes de empleados 

amparados por la sección 218 de la Social Security Act (Ley del 

Seguro Social). El número de identificación del empleador y 

PRU (anteriormente anotado en el encasillado g) ya no se tienen 

que anotar. El empleo conforme a la sección 218 de la Ley del 

Seguro Social ahora se informa usando el EIN federal.

Encasillado g: Para uso interno solamente. Este encasillado 

ha sido reservado solamente para uso interno.

Encasillados “h” e “i”. Haga anotaciones en estos 

encasillados solamente si el número que anotó en el formulario 

original no es el correcto. Los números correctos deben 

aparecer en los encasillados d y e. El encasillado j ha sido 

reservado solamente para uso interno debido a los cambios 

explicados anteriormente bajo Encasillado g: Para uso 

interno solamente y bajo Sección 218.

Encasillados 1 a 7: Cambios. Anote los totales de estos 

encasillados con las mismas partidas de los Formularios 

499R-2c/W-2cPR corregidas correspondientes. Los números 

de los encasillados de este formulario no coinciden con 

los del Formulario 499R-2c/W-2cPR. Complete solamente 

aquellas partidas que está corrigiendo. Deje los demás 

encasillados en blanco. La información se anota “Según se 

informó originalmente” y como “Información correcta”, tal como 

se anotó en los Formularios 499R-2c/W-2cPR. Si en alguna 

línea hay un cambio en las cantidades y una de ellas es cero, 

anote “-0-”. No deje la línea en blanco. No tiene que incluir 

información en el encasillado 3b. Éste se ha reservado para su 

uso en el futuro.

Encasillado 8: Explique aquí toda reducción. Anote las 

razones por todas las reducciones que aparecen en la tercera 

columna. También informe aquí toda anotación previa 

incorrecta del encasillado f, Clase de empleador. Incluya 

(pero no adjunte al Formulario W-3C (PR)) hojas adicionales 

para explicar las reducciones, si corresponde. Anote su nombre 

y número de identificación del empleador (EIN) en toda hoja que 

incluya.

Firma. Firme y feche este formulario e incluya también su 

cargo. Escriba el número de teléfono y el nombre de la persona 

de contacto del empleador, con quien nos podemos comunicar, 

en los encasillados que piden la información de la persona de 

contacto. También incluya el número de teléfono del empleador, 

el número de fax del empleador y la dirección de email del 

empleador para recibir correo electrónico (si la tiene). Si no es el 

empleador, vea Quién puede firmar el Formulario W-3C 

(PR), anteriormente.

Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de 

Información y la Ley de Reducción de Trámites

Solicitamos la información requerida en el Formulario W-3C 

(PR) para cumplir con las leyes que regulan la recaudación de 

los impuestos internos de los Estados Unidos. La necesitamos 

para calcular y cobrar la cantidad correcta de impuesto. La 

sección 6051 y su reglamentación correspondiente requieren 

que usted provea copias del formulario de retención a sus 

empleados, a la Administración del Seguro Social y al Servicio 

de Impuestos Internos. La sección 6109 requiere que usted 

incluya su número de identificación del empleador (EIN). Si no 

nos provee esta información de manera oportuna o si nos 

provee información errónea o fraudulenta, podría estar sujeto a 

multas.

Usted no está obligado a facilitar la información solicitada en 

un formulario sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de 

Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un 

número de control válido de la Office of Management and 

Budget (Oficina de Administración y Presupuesto u OMB, por 

sus siglas en inglés). Los libros o registros relacionados con un 

formulario o sus instrucciones tienen que ser conservados 

mientras su contenido pueda ser utilizado en la administración 

de toda ley tributaria federal.

Por regla general, las declaraciones de impuestos y toda 

información pertinente son confidenciales, como lo requiere la 

sección 6103. No obstante, la sección 6103 permite o requiere 

que el IRS divulgue o provea tal información a otros, tal como se 

describe en el Código. Por ejemplo, la información facilitada en 

este formulario puede ser compartida con el Departamento de 

Justicia en casos de litigio civil y penal, con las ciudades, 

estados, el Distrito de Columbia, los estados libres asociados 

con los Estados Unidos y los territorios estadounidenses, a fin 

de ayudarlos en la aplicación de sus leyes tributarias 

respectivas. Podemos también divulgar la información contenida 

Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR) 5
en este formulario a otros países conforme a un tratado 

tributario, a las agencias del gobierno federal y estatal para 

hacer cumplir las leyes penales federales no tributarias o a 

agencias federales encargadas de la aplicación de la ley y a 

agencias federales de inteligencia para combatir el terrorismo.

El tiempo que se necesita para completar y presentar este 

formulario varía, dependiendo de las circunstancias individuales. 

El promedio de tiempo que se estima para completar este 

formulario es de 31 minutos. Si desea hacer algún comentario 

acerca de la exactitud de este estimado de tiempo o si tiene 

alguna sugerencia que ayude a que este formulario sea más 

sencillo, comuníquese con nosotros. Puede enviar sus 

comentarios y sugerencias accediendo a IRS.gov/

FormComments. O puede escribir al Internal Revenue Service, 

Tax Forms and Publications Division, 1111 Constitution Ave. 

NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No envíe este formulario 

a esta dirección. En su lugar, vea Adónde enviar los formularios 

en papel, anteriormente.

Future Developments

For the latest information about developments related to Form 

W-3C (PR) and its instructions, such as legislation enacted after 

they were published, go to IRS.gov/FormW3PR.

Forms, instructions, and publications in Spanish. To 

download, see, or print forms, instructions, and publications 

available in Spanish, go to IRS.gov/SpanishForms.

What’s New?

Electronic filing of returns. The Taxpayer First Act of 2019, 

enacted July 1, 2019, authorized the Department of the Treasury 

and the Internal Revenue Service (IRS) to issue regulations that 

reduce the threshold for mandatory electronic filing. Treasury 

Decision 9972, published February 23, 2023, amended 

Regulations section 301.6011-2 to change the electronic filing 

rules for certain information returns, including Forms 499R-2/

W-2PR and 499R-2c/W-2cPR.

Requirements for Forms W-2c. The regulations revise the 

requirements for electronic filing of Form W-2c, including 

electronic filing of Form 499R-2c/W-2cPR, to correct originally 

filed Forms 499R-2/W-2PR. These revised rules are different 

from the rules for electronically filing the original forms. If you 

were required to electronically file the original Form 499R-2/

W-2PR, you must electronically file any Form 499R-2c/W-2cPR 

correcting that form. If the original Form 499R-2/W-2PR was 

permitted to be filed on paper and you filed on paper, then you 

must file on paper any Form 499R-2c/W-2cPR correcting that 

form.

Form and publication changes for 2024. Certain changes in 

forms and publications for 2024 have been incorporated in these 

instructions as discussed next.

Publications 51, 80, and 179. Information specific to Pub. 

51 (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide; Pub. 80 

(Circular SS), Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin 

Islands, Guam, American Samoa, and the Commonwealth of the 

Northern Mariana Islands; and Pub. 179 (Circular PR), Guía 

Contributiva Federal para Patronos Puertorriqueños (Federal Tax 

Guide for Employers in Puerto Rico), has been included in the 

2024 Pub. 15. Pub. 51, 80, and 179 are no longer available after 

2023. A new Spanish-language Pub. 15 (sp), Guía Tributaria 

para Empleadores (Employer’s Tax Guide), is available for any 

employer who prefers Spanish, whether they are located in the 

United States or any of its territories.

Form 941-SS. Beginning with the first quarter of 2024, Form 

941-SS is no longer available. Employers in the territories who 

had filed Form 941-SS must file Form 941, which has been 

adapted for their use. Any employer who prefers Form 941 and 

instructions in Spanish, whether they are located in the United 

States or any of its territories, can file new Spanish-language 

Form 941 (sp).

MSRRA changes. The Veterans Auto and Education 

Improvement Act of 2022, P.L. 117-333, section 18, enacted on 

January 5, 2023, changed the residency rules for tax purposes 

for civilian spouses of servicemembers. Civilian spouses no 

longer need to have had the same tax residence as the 

servicemember before relocating in order to keep their prior 

residence. In addition, for any tax year of their marriage, 

servicemembers and their civilian spouses may elect to use the 

residence of the servicemember, the residence of the spouse, or 

the permanent duty station of the servicemember, regardless of 

the date on which the marriage of the spouse and the 

servicemember occurred. Go to Military Spouses Residency 

Relief Act (MSRRA) for more information.

Form W-3C (PR) has been updated. Updated Form W-3C 

(PR) was released on August 16, 2023. The form has a revision 

date (Rev. 8-2023) to the right of the bold W-3C (PR). Editorial 

updates were made to align the correction form with the current 

Form W-3 (PR).

Business Services Online (BSO) has been updated. 

Additional levels of security are now required to access BSO 

employer services. If you haven’t updated your credentials since 

March 25, 2023, you will need to update your credentials as 

soon as possible, in order to prevent any delays in e-filing Forms 

499R-2/W-2PR and 499R-2c/W-2cPR. You won’t be able to use 

the services provided by BSO without having the new 

credentials and authentications for your account. New and 

current users should allow at least 2 weeks to complete the 

registration process. For more information, go to the SSA’s 

website at SSA.gov/bso.

Disaster tax relief. Disaster tax relief is available for those 

affected by recent disasters. For more information about disaster 

relief, go to IRS.gov/DisasterTaxRelief.

Reminders

Due date for filing with SSA. The due date for filing 2024 

Forms 499R-2/W-2PR and W-3 (PR) with the Social Security 

Administration (SSA) is January 31, 2025, whether you file using 

paper forms or electronically.

Rejected wage reports from the SSA. The SSA will reject 

Form 499R-2/W-2PR electronic and paper wage reports under 

the following conditions.

• Medicare wages and tips are less than the sum of social 

security wages and social security tips;

• Social security tax is greater than zero; social security wages 

and social security tips are equal to zero; and

• Medicare tax is greater than zero; Medicare wages and tips 

are equal to zero.

Additionally, Form 499R-2/W-2PR and 499R-2c/W-2cPR 

electronic and paper wage reports for household employers will 

be rejected under the following conditions.

• The sum of social security wages and social security tips is 

less than the minimum yearly earnings subject to social security 

and Medicare tax withholding for a household employee, and

• The Medicare wages and tips are less than the minimum 

yearly earnings subject to social security and Medicare tax 

withholding for a household employee.

If the above conditions occur in a wage report, an error 

message will alert the submitter to correct the report. If the above 

conditions occur in a paper wage report, the SSA will notify the 

employer by email or postal mail to correct the report and 

resubmit it to the SSA.

6 Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)
Note. Do not write “corrected” or “amended” on any resubmitted 

reports.

Household employers, see Pub. 926, Household Employer’s 

Tax Guide.

Additional Medicare Tax. In addition to withholding Medicare 

tax at 1.45%, an employer is required to withhold the 0.9% 

Additional Medicare Tax on any Federal Insurance Contributions 

Act (FICA) wages or compensation it pays to an employee in 

excess of $200,000 in a calendar year. An employer is required 

to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in 

which it pays wages or compensation in excess of $200,000 to 

an employee and continue to withhold it until the end of the 

calendar year. Additional Medicare Tax is only imposed on the 

employee. There is no employer share of Additional Medicare 

Tax. All wages and compensation that are subject to Medicare 

tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in 

excess of the $200,000 withholding threshold.

For more information on Additional Medicare Tax, go to 

IRS.gov/ADMTfaqs.

Unless otherwise noted, references to Medicare tax include 

Additional Medicare Tax.

Severance payments. Severance payments are wages subject 

to social security and Medicare taxes. As noted in section 15 of 

Pub. 15, Special Rules for Various Types of Services and 

Payments, severance payments are also subject to Federal 

Unemployment Tax Act (FUTA) tax.

Contact information. Provide the employer’s (or employer’s 

contact person’s) name, phone number, fax number, and email 

address. The SSA will notify the employer by email or postal mail 

to correct and resubmit reports from the information provided on 

Form W-3C (PR).

Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA). You may 

be required to report wages and taxes on a form different from 

the form you generally use if an employee claims residence or 

domicile under MSRRA in a different jurisdiction in one of the 50 

states, the District of Columbia, American Samoa, the 

Commonwealth of the Northern Mariana Islands, Guam, Puerto 

Rico, or the U.S. Virgin Islands.

Under MSRRA, the spouse of an active duty servicemember 

(civilian spouse) may keep their prior residence or domicile for 

tax purposes (tax residence) when accompanying the 

servicemember spouse, who’s relocating under military orders, 

to a new military duty station in one of the 50 states, the District 

of Columbia, or a U.S. territory.

For example, if a civilian spouse is working in Puerto Rico but 

properly claims tax residence in one of the 50 states under 

MSRRA, their income from services wouldn’t be taxable income 

for Puerto Rico tax purposes. Federal income taxes should be 

withheld and remitted to the IRS. State and local income taxes 

may need to be withheld and remitted to state and local tax 

authorities. You should consult with state, local, or U.S. territory 

tax authorities regarding your withholding obligations under 

MSRRA.

However, for any tax year of the marriage, the servicemember 

and the civilian spouse may elect to use the residence of the 

servicemember, the residence of the spouse, or the permanent 

duty station of the servicemember for purposes of taxation, 

regardless of the date on which the marriage of the spouse and 

the servicemember occurred.

In the previous example, the spouse would be allowed to 

elect to use the same residence as, or the permanent duty 

station of, the servicemember.

Third-party sick pay recap reporting. See Form 8922, 

Third-Party Sick Pay Recap, for third-party sick pay recap 

reporting.

General Instructions

Purpose of Form

Use Form W-3C (PR) to transmit one or more Form 499R-2c/

W-2cPR, Corrected Withholding Statement, to the Social 

Security Administration (SSA) even if you are only filing Form 

499R-2c/W-2cPR to correct an employee’s name or social 

security number (SSN).

Electronic filing (e-file). The SSA encourages all employers to 

e-file. E-filing can save you time and effort and helps ensure 

accuracy. If you’re required to file 10 or more Forms 499R-2c/

W-2cPR with the SSA, you must file them electronically. You may 

be charged a penalty if you fail to file electronically when 

required.

You are encouraged to file electronically with the SSA 

even though you file fewer than 10 Forms 499R-2c/

W-2cPR.

Waiver from e-filing. If you’re required to e-file, you can 

request a waiver from this requirement by filing Form 8508, 

Application for a Waiver from Electronic Filing of Information 

Returns. Submit Form 8508 to the IRS at least 45 days before 

the due date of Form 499R-2/W-2PR, or 45 days before you file 

your first Form 499R-2c/W-2cPR. See Form 8508 for information 

about filing this form.

If you file electronically, don’t file the same returns 

on paper.

The SSA’s BSO website makes e-filing easy by providing two 

ways to submit your Forms 499R-2c/W-2cPR and Forms W-3C 

(PR).

• If you need to file 50 or fewer Forms 499R-2/W-2PR or 25 or 

fewer Forms 499R-2c/W-2cPR at a time, you can use BSO to 

create them online. BSO guides you through the process of 

creating Forms 499R-2/W-2PR or 499R-2c/W-2cPR, saving and 

printing them, and submitting them to the SSA when you’re 

ready. You don’t have to wait until you have submitted Forms 

499R-2/W-2PR or 499R-2c/W-2cPR to the SSA before printing 

copies for your employees. BSO generates Form W-3 (PR) or 

W-3C (PR) automatically based on your Forms 499R-2/W-2PR 

or 499R-2c/W-2cPR.

• If you need to file more than 50 Forms 499R-2/W-2PR or more 

than 25 Forms 499R-2c/W-2cPR, BSO’s “file upload” feature 

might be the best e-filing method for your business or 

organization. To obtain file format specifications, visit the SSA’s 

Employer W-2 Filing Instructions & Information website at 

SSA.gov/employer, select Publications & Forms and click on 

Specifications for Filing Forms W-2 and W-2c Electronically 

(EFW2/EFW2C) and select the appropriate document. This 

information is also available by calling the SSA’s Business 

Services Branch at 800-772-6270 (toll free) or by contacting the 

SSA’s Employer Services Liaison Officer (ESLO) for Puerto Rico 

at 212-264-3455.

For more information on electronic filing of Forms 

499R-2c/W-2cPR and Forms W-3C (PR) with the SSA, 

visit the SSA’s Employer W-2 Filing Instructions & 

Information website at SSA.gov/employer.

The SSA’s BSO e-filing system is an independent 

system from the electronic filing program offered by the 

Puerto Rico Department of the Treasury for employers 

and withholding agents. For more information on the filing 

requirements for using the Puerto Rico Department of the 

Treasury’s electronic filing system, visit Hacienda.Gobierno.pr.

Where to file paper forms. If you use the U.S. Postal Service, 

send all Forms 499R-2c/W-2cPR and W-3C (PR) to:

TIP

CAUTION

!

TIP

CAUTION

!

Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR) 7
Social Security Administration

Direct Operations Center

P.O. Box 3333

Wilkes-Barre, PA 18767-3333

If you use a carrier or an IRS-approved private delivery 

service other than the U.S. Postal Service, send Forms 

499R-2c/W-2cPR and W-3C (PR) to:

Social Security Administration

Direct Operations Center

Attn: W-2c PR Process

1150 E. Mountain Drive

Wilkes-Barre, PA 18702-7997

Visit IRS.gov/PDS for a list of IRS-approved private 

delivery services.

Don’t send Form 499R-2/W-2PR, Comprobante de 

Retención (Withholding statement), to either of these 

addresses. Instead, see the instructions for Form 

499R-2/W-2PR.

Don’t send cash, checks, money orders, or other 

forms of payment with Forms 499R-2c/W-2cPR and 

W-3C (PR) that you submit to the SSA. Employment 

tax forms (for example, Form 941, 943, or 944) and remittances 

must be sent to the IRS.

When to file. File Form W-3C (PR) as soon as possible after 

you discover an error. Also, provide copies of Form 499R-2c/

W-2cPR to your employees as soon as possible.

How to file. If you file Form W-3C (PR) on paper, type all entries 

using dark or black ink in 12-point Courier font, if possible, and 

make sure all copies are legible.

If any item shows a dollar change and one of the amounts is 

zero, enter -0-. Don’t leave the box blank. Show negative 

amounts (decreases) in the third column of Form W-3C (PR) in 

parentheses.

Who may sign Form W-3C (PR). Employers generally must 

sign Form W-3C (PR). However, a transmitter or sender 

(including a service bureau, reporting agent, paying agent, or 

disbursing agent) may sign Form W-3C (PR) (or use its personal 

identification number (PIN) on electronic filings) for the employer 

or payer only if the sender satisfies both of the following.

• Is authorized to sign by an agency agreement (whether oral, 

written, or implied) that’s valid under state law, and

• Writes “For (name of payer)” next to the signature (Form(s) 

W-3C (PR) that’s filed on paper only).

Even though an authorized sender signs for the payer, 

the payer still has the responsibility for making sure Form 

W-3C (PR) and any attachments are filed correctly and 

timely with the SSA. The payer is subject to any penalties that 

result from not complying with these requirements.

Need Help?

If you need information about how to get forms and publications, 

see Pub. 15.

Help with e-filing. If you have questions about how to register 

or use BSO, call 800-772-6270 (or 800-325-0778) (TTY)) (toll 

free) to speak with an employer-reporting technician at the SSA. 

The hours of operation are Monday through Friday from 7:00 

a.m. to 5:30 p.m., Eastern time. You may also write to 

employerinfo@ssa.gov for assistance. If you experience 

problems using any of the services within BSO, call 

888-772-2970 (toll free) to speak with a systems operator in 

TIP TIP

CAUTION

!

CAUTION

!

technical support at the SSA. To speak with the SSA’s ESLO for 

Puerto Rico, call 212-264-3455 (not a toll-free number).

Special Situations

Correcting an incorrect tax year and/or EIN incorrectly reported on Form 499R-2/W-2PR or Form W-3 (PR). To correct 

an incorrect tax year and/or EIN on a previously submitted Form 

499R-2/W-2PR or Form W-3 (PR), you must prepare two sets of 

Forms 499R-2c/W-2cPR and W-3C (PR).

• Prepare one Form W-3C (PR) along with a Form 499R-2c/

W-2cPR for each affected employee. On the Form W-3C (PR), 

enter the incorrect tax year in box a, and the incorrect EIN 

originally reported in box h. Enter in the “Previously reported” 

boxes, the money amounts that were on the original Form 

499R-2/W-2PR. In the “Correct information” boxes, enter zeros.

• Prepare a second Form W-3C (PR) along with a second Form 

499R-2c/W-2cPR for each affected employee. On the Form 

W-3C (PR), enter the correct tax year in box a and/or the correct 

EIN in box e. Enter zeros in the “Previously reported” boxes, and 

enter the correct money amounts in the “Correct information” 

boxes.

Correcting more than one kind of form. You must use a 

separate Form W-3C (PR) for each type of form (Form 

499R-2/W-2PR, Form 499R-2c/W-2cPR, or Form W-3 (PR)) 

being corrected. You must also use a separate Form W-3C (PR) 

for each kind of payer/employer combination in box f. If you’re 

correcting more than one kind of form, please group forms of the 

same kind of payer/employer combination, and send them in 

separate groups.

Specific Instructions

Certain Acts enacted in Puerto Rico that provide 

exemptions from Puerto Rico state income taxes don’t 

apply for purposes of U.S. federal income tax as well as 

U.S. federal employment taxes. These exemptions can’t be 

considered when completing U.S. federal individual and 

employment tax returns.

Send Form W-3C (PR) with Form(s) 499R-2c/W-2cPR. 

Please don’t staple or tape Forms 499R-2c/W-2cPR to Form 

W-3C (PR) or to each other, nor fold Form W-3C (PR). File a 

separate Form W-3C (PR) for each tax year, for each type of 

form, and for each kind of payer. (The “3rd-party sick pay” 

indicator box doesn’t designate a separate kind of payer or 

employer.) Make a copy of Form W-3C (PR) for your records.

In the Changes section of Form W-3C (PR), total the amounts 

from each box and column on the Forms 499R-2c/W-2cPR that 

you are sending.

Box a: Tax year being corrected. Enter all four digits of the 

tax year of Form(s) 499R-2/W-2PR, 499R-2c/W-2cPR, or W-3 

(PR) that you’re correcting. For example, entering “2022” 

indicates that you’re correcting 2022 Forms 499R-2/W-2PR. If 

you entered -0- in box c (see below), the SSA assumes that 

you’re only correcting Form W-3 (PR).

Box b: Employer’s name, address, and ZIP code. This entry 

should be the same as shown on your Form 941, Form 943, 

Form 944, or Schedule H (Form 1040). Include the suite, room, 

or other unit number after the street address. If the post office 

doesn’t deliver mail to the street address and you use a P.O. box, 

show the P.O. box instead of the street address.

The IRS won’t use Form W-3C (PR) to update your 

address of record. If you wish to change your address, 

file Form 8822, Change of Address; or Form 8822-B, 

Change of Address or Responsible Party — Business.

Box c: Total number of attached Forms 499R-2c/W-2cPR. 

Enter the number of individual Forms 499R-2c/W-2cPR filed with 

CAUTION

!

TIP

8 Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)
this Form W-3C (PR); enter -0- if you’re correcting only a 

previously filed Form W-3 (PR).

Box d: Establishment number. You may use this box to 

identify separate establishments in your business. You may file a 

separate Form W-3C (PR) with Forms 499R-2c/W-2cPR for 

each establishment, or you may use a single Form W-3C (PR) 

for all Forms 499R-2c/W-2cPR. You don’t have to complete this 

item; it’s optional.

Box e: Employer identification number (EIN). Enter the 

correct number assigned to you by the IRS in the following 

format: 00-0000000. Do not truncate your EIN. See Regulations 

section 31.6051-1(a)(1)(i)(A) and 301.6109-4(b)(2)(iv). If you’re 

correcting your EIN, enter the originally reported federal EIN you 

used in box h.

Box f: Kind of payer. Check the box that applies to you. Check 

only one box. If your previous Form W-3 (PR) was checked 

incorrectly, report your prior incorrect payer type in the entry 

space in box 8, “Explain decreases here.”

3rd-party sick pay. Check this box if you’re a third-party sick 

pay payer (or an employer reporting sick pay payments made by 

a third party) and are correcting Forms 499R-2/W-2PR. File a 

separate Form W-3C (PR) for each payer/employer combination 

reporting third-party sick pay on Form 499R-2c/W-2cPR.

941. Check this box if you file Form 941.

Household. Check this box if you’re a household employer 

correcting Forms 499R-2/W-2PR for household employees and 

you filed a Schedule H (Form 1040). If you also have to correct 

forms of employees who aren’t household employees, complete 

a separate Form W-3C (PR).

943 Agriculture. Check this box if you file Form 943 and 

you’re correcting forms for agricultural employees. For 

nonagricultural employees, send Forms 499R-2c/W-2cPR with a 

separate Form W-3C (PR).

944. Check this box if you file Form 944.

Medicare Govt. Employees. Check this box if you’re a 

government employer in the U.S. or Puerto Rico with employees 

subject only to Medicare taxes.

Section 218. Check this box if you’re an employer from the 

government of Puerto Rico or a local government correcting 

1986 or earlier Forms 499R-2/W-2PR for employees covered 

under section 218 of the Social Security Act. The employer’s 

SSA number and PRU (previously entered in box g) no longer 

have to be entered. Section 218 employment is now reported 

under the federal EIN.

Box g: For internal use only. This box has been reserved for 

internal use only.

Boxes h and i. Make entries here only if the number on the 

original form is incorrect. Your correct numbers should appear in 

boxes d and e. Box j has been reserved for internal use only due 

to the changes explained in Section 218 and Box g: For internal 

use only above.

Boxes 1 through 7: Changes. Enter the totals from the 

corresponding boxes on the related Forms 499R-2c/W-2cPR. 

The box numbers on this form don’t match Form 

499R-2c/W-2cPR. Complete only the boxes that you’re 

correcting; leave the remaining boxes blank. The information is 

entered as “Previously reported” and as “Correct information,” 

following the entries on Form 499R-2c/W-2cPR. On any line that 

shows a dollar change, if one of the amounts is zero, enter -0-. 

Don’t leave it blank. You don’t need to include information on 

box 3b. This box has been grayed out and reserved for future 

use.

Box 8: Explain decreases here. Give all reasons for any 

decreases that appear in the third column. Also report here any 

previous incorrect entry in box f, “Kind of payer.” Enclose (but 

don’t attach) additional sheets explaining your decreases, if 

necessary. Include your name and EIN on all additional sheets.

Signature. Sign and date the form and enter your title. In the 

boxes for the contact person information, enter the name of the 

employer’s contact person and the employer’s telephone 

number, employer’s fax number, and employer’s email address 

(if any). If you’re not the employer, see Who may sign Form 

W-3C (PR), earlier.

Privacy Act and Paperwork Reduction Act 

Notice

We ask for the information on Form W-3C (PR) to carry out the 

Internal Revenue laws of the United States. We need it to figure 

and collect the right amount of tax. Section 6051 of the Internal 

Revenue Code and its regulations require you to furnish wage 

and tax statements to employees, the Social Security 

Administration, and the Internal Revenue Service. Section 6109 

requires you to provide your employer identification number 

(EIN). Failure to provide this information in a timely manner, or 

providing false or fraudulent information, may subject you to 

penalties.

You’re not required to provide the information requested on a 

form that is subject to the Paperwork Reduction Act unless the 

form displays a valid OMB control number. Books or records 

relating to a form or its instructions must be retained as long as 

their contents may become material in the administration of any 

Internal Revenue law.

Generally, tax returns and return information are confidential, 

as required by section 6103. However, section 6103 allows or 

requires the Internal Revenue Service to disclose or give the 

information shown on your tax return to others as described in 

the Code. For example, we may disclose your tax information to 

the Department of Justice for civil and criminal litigation and to 

cities, states, the District of Columbia, and U.S. commonwealths 

and territories for use in administering their tax laws. We may 

also disclose this information to other countries under a tax 

treaty, to federal and state agencies to enforce federal nontax 

criminal laws, or to federal law enforcement and intelligence 

agencies to combat terrorism.

The time needed to complete and file this form will vary 

depending on individual circumstances. The estimated average 

time is 31 minutes. If you have comments concerning the 

accuracy of this time estimate or suggestions for making this 

form simpler, we would be happy to hear from you. You can send 

us comments from IRS.gov/FormComments. Or you can write to 

the Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications 

Division, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 

20224. Don’t send this form to this address. Instead, see Where 

to file paper forms, earlier.

Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR) 9