FI L ED

U.S. COURT OF APPEAL S

EL EVENTH CI RCUI T

Dec ember

3, 2008

THOMAS K. KAH

N

CL ERK [ D O N O T P U B L I S H ]

I N T H E U N I T E D S T A T E S C O U R T O F A P P E A L S

F O R T H E E L E V E N T H C I R C U I T

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

N o

. 0 7

- 1 4 9 0 6

N o n

- A r g u m e n t C a l e n d a r

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

D

. C

. D o c k e t N o

. 0 7

- 0 0 0 3 6

- C R

- R D P

- J E O

U N I T E D S T A T E S O F A M E R I C A

,

P l a i n t i f f

- A p p e l l e e

,

v e r s u s

K A T I S H A B R O W N

,

D e f e n d a n t

- A p p e l l a n t

.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

A p p e a l f r o m t h e U n i t e d S t a t e s D i s t r i c t C o u r t

f o r t h e N o r t h e r n D i s t r i c t o f A l a b a m a

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ( D e c e m b e r 3

, 2 0 0 8 )

B e f o r e A N D E R S O N

, M A R C U S a n d W I L S O N

, C i r c u i t J u d g e s

.

P E R C U R I A M :K a t i s h a B r o w n a p p e a l s t h e s e n t e n c e s i m p o s e d p u r s u a n t t o h e r g u i l t y p l e a s 1

o n t h e f o l l o w i n g c h a r g e s : ( 1 ) c o n s p i r a c y t o m a k e a n d p r e s e n t f a l s e c l a i m s t o t h e

I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e ( “ I R S ” ) a n d t o c o m m i t b a n k f r a u d

, 1 8 U

. S

. C

. § § 3 7 1

a n d 2 ( C o u n t 1 ) ; ( 2 ) a i d i n g a n d a b e t t i n g f a l s e l y m a d e a n d p r e s e n t e d c l a i m s t o t h e

I R S

, 1 8 U

. S

. C

. § § 2 8 7 a n d 2 ( C o u n t 1 1 ) ; a n d ( 3 ) a i d i n g a n d a b e t t i n g b a n k f r a u d

, 1 8

U

. S

. C

. § § 1 3 4 4 a n d 2

, ( C o u n t 2 5 )

. O n a p p e a l

, B r o w n a r g u e s t h a t t h e d i s t r i c t c o u r t

e r r o n e o u s l y a p p l i e d a t e n

- l e v e l e n h a n c e m e n t t o h e r g u i d e l i n e s o f f e n s e l e v e l

. U

. S

.

S E N T E N C I

N G G U I D E LI

N E S M A N U A L § 2 B 1

. 1 ( b ) ( 1 ) ( F ) ( 2 0 0 7 )

. B r o w n a l s o a r g u e s

t h a t t h e c o u r t e r r o n e o u s l y f a i l e d t o a p p l y a t w o

- l e v e l m i n o r p a r t i c i p a n t r e d u c t i o n

.

§ 3 B 1

. 2 ( b )

. B r o w n f

u r t h e r a r g u e s t h a t t h e d i s t r i c t c o u r t i m p r o p e r l y e n h a n c e d h e r

s e n t e n c e s b a s e d o n f

a c t s t h a t w e r e n e i t h e r a d m i t t e d b y B r o w n n o r f o u n d b e y o n d a

r e a s o n a b l e d o u b t

. W e a f f i r m

.

B A C K G R O U N D

B r o w n ’ s c o d e f

e n d a n t A l M o r t o n

, J r

. , o w n e d a n d o p e r a t e d T a x x E n t e r p r i s e s

,

a c o m m e r c i a l t a x r e t u r n p r e p a r e r t h a t p a r t i c i p a t e d i n a R e f u n d A n t i c i p a t e d L o a n

( “ R A L ” ) p r o g r a m w i t h B a n k O n e

. M o r t o n e n l i s t e d i n d i v i d u a l s w i t h v a l i d s o c i a l

s e c u r i t y n u m b e r s w h o h a d n o t a l r e a d y f i l e d t h e i r t a x r e t u r n s

. H e c r e a t e d f a l s e t a x

r e t u r n s o n t h e i r b e h a l f

. M o r t o n u s e d t h e f

a l s e r e t u r n s t o s e c u r e R A L c h e c k s f r o m

As to Counts 1, 11, and 2 5

, t h e district court sentenc ed Br own to eig hteen months, 1

concur rent, inca rce ration.

2B a n k O n e

, w h i c h w e r e p a y a b l e t o t h e t a x p a y e r a n d f r o m w h i c h T a x x E n t e r p r i s e s

r e c e i v e d a f

e e

. H e a l s o e n l i s t e d r e c r u i t e r s

, w h o r e c e i v e d a c o m m i s s i o n f o r b r i n g i n g

i n d i v i d u a l s i n t o t h e s c h e m e

. M o r t o n

, t h e r e c r u i t e r

, a n d t h e t a x p a y e r w o u l d s p l i t t h e

R A L p r o c e e d s c h e c k i s s u e d t o t h e t a x p a y e r

.

B r o w n w a s r e c r u i t e d i n t o t h e s c h e m e b y c o d e f e n d a n t Q u e s h a w n d r a

R a n d o l p h

. B r o w n f

i l e d h e r o w n f

a l s e t a x r e t u r n

. S h e a l s o r e c r u i t e d o t h e r

i n d i v i d u a l s i n t o t h e s c h e m e

. F r o m t h e d a t e t h a t B r o w n j o i n e d t h e c o n s p i r a c y

,

t w e n t y

- s e v e n t o t a l f

a l s e r e t u r n s w e r e f

i l e d s e e k i n g a p p r o x i m a t e l y $ 1 5 6

, 3 6 8 i n

r e f u n d s

.

D I S C U S S I O N

“ T h i s C o u r t r e v i e w s a D i s t r i c t C o u r t ’ s i n t e r p r e t a t i o n o f t h e S e n t e n c i n g

G u i d e l i n e s d e n o v o

, a n d i t s f a c t u a l f i n d i n g s f o r c l e a r e r r o r

. ” U

n i t e d S t a t e s v

.

V a n c e

, 4 9 4 F

. 3 d 9 8 5

, 9 9 4 ( 1 1 t h C i r

. 2 0 0 7 )

. E v e n “ [ a ] f t e r

. . . B o o k e r a n d G a l l

,

2 3

t h e d i s t r i c t c o u r t s a r e s t i l l r e q u i r e d t o c o r r e c t l y c a l c u l a t e t h e a d v i s o r y G u i d e l i n e s

r a n g e

. ” U

n i t e d S t a t e s v

. L i v e s a

y

, 5 2 5 F

. 3 d 1 0 8 1

, 1 0 8 9 ( 1 1 t h C i r

. 2 0 0 8 )

. “ [ W ] h e n

a d i s t r i c t c o u r t a p p l i e s t h e g u i d e l i n e s i n a n a d v i s o r y m a n n e r

, n o t h i n g i n [ B o o k e r ]

p r o h i b i t s t h e d i s t r i c t c o u r t f r o m i m p o s i n g g u i d e l i n e s e n h a n c e m e n t s b a s e d o n f a c t s

United States v. Book

er , 543 U.S. 220, 125 S. C t. 738, 160 L . Ed. 2d 621 (2005). 2

Gall v. United States , 552 U.S. ___, 128 S. C t. 586, 169 L . Ed. 2d 445 (2007). 3

3f

o u n d b y t h e j u d g e b y a p r e p o n d e r a n c e o f t h e e v i d e n c e

. ” U n i t e d S t a t e s v

. D o u g l a s

,

4 8 9 F

. 3 d 1 1 1 7

, 1 1 2 9 ( 1 1 t h C i r

. 2 0 0 7 ) ( p e r c u r i a m ) ( c i t a t i o n s o m i t t e d )

, c e r t

. d e n i e d

,

_ _ _ U

. S

.

_ _ _ , 1 2 8 S

. C t

. 1 8 7 5

, 1 7 0 L

. E d

. 2 d 7 5 2 ( 2 0 0 8 )

.

M o r e o v e r

, “ i t i s n o t n e c e s s a r y t o d e c i d e g u i d e l i n e s i s s u e s o r r e m a n d c a s e s

f o r n e w s e n t e n c e p r o c e e d i n g s w h e r e t h e g u i d e l i n e s e r r o r

, i f a n y

, d i d n o t a f f e c t t h e

s e n t e n c e

. ” U

n i t e d S t a t e s v

. K e e n e

, 4 7 0 F

. 3 d 1 3 4 7

, 1 3 4 9 ( 1 1 t h C i r

. 2 0 0 6 ) ( c i t a t i o n

a n d q u o t a t i o n m a r k s o m i t t e d )

. T h u s

, w e h a v e a f f i r m e d a d e f

e n d a n t ’ s s e n t e n c e

w i t h o u t a d d r e s s i n g t h e d e f e n d a n t ’ s a r g u m e n t t h a t t h e d i s t r i c t c o u r t m i s c a l c u l a t e d

t h e a m o u n t o f l o s s f

o r p u r p o s e s o f t h e § 2 B 1

. 1 ( b ) e n h a n c e m e n t w h e r e t h e d i s t r i c t

c o u r t s t a t e d t h a t i t w o u l d h a v e i m p o s e d t h e s a m e s e n t e n c e r e g a r d l e s s o f s u c h

c a l c u l a t i o n s

. S e e

, e

. g

. , U n i t e d S t a t e s v

. T

a m p a s

, 4 9 3 F

. 3 d 1 2 9 1

, 1 3 0 5 ( 1 1 t h C i r

.

2 0 0 7 ) ( “ [ W ] h e r e t h e d i s t r i c t c o u r t w o u l d h a v e i m p o s e d t h e s a m e s e n t e n c e

r e g a r d l e s s o f t h e G u i d e l i n e s ’ r e c o m m e n d a t i o n s o n t h e a m o u n t o f l o s s

, a n y e r r o r i n

i t s l o s s c a l c u l a t i o n i s h a r m l e s s

. ” )

.

H e r e

, B r o w n c h a l l e n g e s o n l y t h e d i s t r i c t c o u r t ’ s g u i d e l i n e s c a l c u l a t i o n s

.

T h e d i s t r i c t c o u r t s t a t e d t h a t B r o w n ’ s s e n t e n c e s w o u l d h a v e b e e n t h e s a m e i f t h e

c o u r t h a d c a l c u l a t e d t h e g u i d e l i n e s d i f f e r e n t l y

. T h e c o u r t r e c o g n i z e d t h a t t h e

g u i d e l i n e s w e r e a d v i s o r y

, s t a t e d t h a t t h e s e n t e n c e s c o m p l i e d w i t h t h e s t a t u t o r y

f a c t o r s

, a n d s e n t e n c e d B r o w n w i t h i n t h e a p p l i c a b l e s t a t u t o r y r a n g e

. A c c o r d i n g l y

,

4t h e c o u r t d i d n o t e r r i n e n h a n c i n g B r o w n ’ s o f f e n s e l e v e l b a s e d o n f

a c t s t h a t i t

f o u n d b y a p r e p o n d e r a n c e o f t h e e v i d e n c e

. A n d b e c a u s e t h e c o u r t w o u l d h a v e

i m p o s e d t h e s a m e s e n t e n c e s r e g a r d l e s s o f t h e g u i d e l i n e c a l c u l a t i o n s

, a n y e r r o r i n

t h e d i s t r i c t c o u r t ’ s g u i d e l i n e s c a l c u l a t i o n s w a s h a r m l e s s

.

C O N C L U S I O N

A f t e r c a r e f u l l y r e v i e w i n g t h e r e c o r d a n d t h e p a r t i e s ’ b r i e f s

, w e d i s c e r n n o

r e v e r s i b l e e r r o r

. W e a f

f i r m B r o w n ’ s s e n t e n c e s

.

A F F I R M E D

.

5