### IN THE UNI TED STAT ES COURT OF APPEALS

FOR THE FIF TH CIRCU IT

N o

. 1 0

- 6 0 5 7 1

G E R A L D L E E K Y L E

,

P l a i n t i f f

- A p p e l l a n t

v

.

C I R C U S C I R C U S M I S S I S S I P P I

, I N C O R P O R A T E D

, d o i n g b u s i n e s s a s G o l d

S t r i k e C a s i n o R e s o r t

,

D e f e n d a n t

- A p p e l l e e

A p p e a l f

r o m t h e U n i t e d S t a t e s D i s t r i c t C o u r t

f o r t h e N o r t h e r n D i s t r i c t o f M i s s i s s i p p i

U S D C N o

. 2 : 0 9

- C V

- 1 4

B e f o r e D A V I S

, C L E M E N T

, a n d E L R O D

, C i r c u i t J u d g e s

.

P E R C U R I A M : *

G e r a l d L e e K y l e

, a f o r m e r e m p l o y e e o f C i r c u s C i r c u s M i s s i s s i p p i

, I n c

. ,

d o i n g b u s i n e s s a s G o l d S t r i k e C a s i n o R e s o r t ( “ G o l d S t r i k e ” )

, b r o u g h t a c l a i m

a l l e g i n g t h a t G o l d S t r i k e t e r m i n a t e d h i s e m p l o y m e n t i n r e t a l i a t i o n f o r r e p o r t i n g

a l l e g e d l y c r i m i n a l a c t i v i t y

. T h e d i s t r i c t c o u r t g r a n t e d s u m m a r y j u d g m e n t i n

f a v o r o f G o l d S t r i k e

. W e A F F I R M

. U n i te d S ta te s C o u rt o f A p p ea l s

F i ft h C i rc u i t



### F I L E D

April 28 , 20 11

Lyle W . Cayce

Clerk

Pursua nt to 5 T H C I R

. R. 47.5

, the cour t has d ete rm ined t hat this op inion s hould not *

be publ ish ed and is not pr ece dent excep t unde r the lim ite d cir cum st ance s se t for th in 5 T H C I R

. R. 47.5 .4. Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 1 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

F A C T S A N D P R O C E E D I N G S

K y l e w a s t h e p o k e r r o o m m a n a g e r a t t h e G o l d S t r i k e C a s i n o i n T u n i c a

,

M i s s i s s i p p i

. G o l d S t r i k e h o s t s t w o l a r g e p o k e r t o u r n a m e n t s

, t h e P o k e r C l a s s i c

a n d t h e W o r l d P o k e r O p e n

. A t t h e s e t o u r n a m e n t s

, p l a y e r t i p s a r e c o l l e c t i v e l y

p o o l e d a n d t h e n d i v i d e d i n t o s h a r e s f o r d i s t r i b u t i o n t o c a s i n o p e r s o n n e l

. A t G o l d

S t r i k e

, J o h n n y G r o o m s

, t h e t o u r n a m e n t d i r e c t o r

, a n d K e n L a m b e r t

, G o l d

S t r i k e ’ s d i r e c t o r o f p o k e r o p e r a t i o n s f o r t h e M i s s i s s i p p i r e g i o n a n d K y l e ’ s

s u p e r v i s o r

, w e r e r e s p o n s i b l e f o r t h e d i v i s i o n a n d d i s t r i b u t i o n o f s h a r e s

. A f t e r t h e

J u n e 2 0 0 6 P o k e r C l a s s i c

, K y l e a l l e g e s h e w a s p r o m i s e d t e n s h a r e s o f t h e t i p p o o l

b u t o n l y r e c e i v e d n i n e s h a r e s

. A f t e r t h e J a n u a r y 2 0 0 7 W o r l d P o k e r O p e n

, K y l e

a l l e g e s t h a t h e w a s g i v e n s e v e n s h a r e s o f t h e t i p p o o l a f t e r b e i n g p r o m i s e d e i g h t

s h a r e s

. H e s p o k e t o L a m b e r t a n d G r o o m s a b o u t t h e d i s c r e p a n c i e s

. L a m b e r t t o l d

K y l e t h a t h e h a d g i v e n K y l e a n d h i m s e l f o n e l e s s s h a r e s o t h a t l o w e r

- l e v e l

e m p l o y e e s c o u l d r e c e i v e a d d i t i o n a l m o n e y

. I n M a r c h 2 0 0 7

, K y l e w r o t e a l e t t e r

t o E r i c W o l f m a n

, G o l d S t r i k e ’ s C h i e f F i n a n c i a l O f f i c e r

, a n d a s k e d f

o r a n

a c c o u n t i n g o f t h e t i p s h a r e s

. I n t h e l e t t e r

, K y l e a l s o w r o t e

, “ I r e p o r t e d m y 9

s h a r e s t o t h e I R S t h i s y e a r

, a n d I h o p e t h a t e v e r y o n e i n v o l v e d i n J u n e ’ s P o k e r

C l a s s i c d i d t h e s a m e

. . . . [ t ] h e m o r n i n g a f t e r t h i s y e a r ’ s [ W o r l d P o k e r O p e n ]

, I

r e c e i v e d 7 s h a r e s w h i c h w i l l b e r e p o r t e d o n m y 2 0 0 7 r e t u r n

. ”

W o l f m a n f

o r w a r d e d K y l e ’ s l e t t e r t o R o g e n a B a r n e s

, a v i c e p r e s i d e n t o f

h u m a n r e s o u r c e s

. B a r n e s c o n d u c t e d a n i n v e s t i g a t i o n i n t o K y l e ’ s c o n c e r n s

.

D u r i n g a m e e t i n g w i t h B a r n e s

, K y l e r a i s e d a c o n c e r n t h a t t h e c a s i n o w a s n o t

p a y i n g p a y r o l l t a x e s o n t h e t i p p o o l d i s t r i b u t i o n s a n d s h o w e d B a r n e s a c o p y o f

a d o c u m e n t h e h a d p r i n t e d o f f o f t h e I R S ’ s w e b s i t e e n t i t l e d “ E x a m p l e s o f G e n e r a l

T a x F r a u d I n v e s t i g a t i o n s

. ” A m o n g o t h e r c a s e s

, t h e d o c u m e n t c o n t a i n e d a t w o

2 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 2 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

p a r a g r a p h s u m m a r y o f t h e I R S ’ s i n v e s t i g a t i o n a n d p r o s e c u t i o n o f t h e o w n e r o f

a L a s V e g a s s t r i p c l u b w h o w a s c o n v i c t e d o f c o n s p i r a c y t o c o m m i t t a x f r a u d

. I n

t h a t c a s e

, t h e o w n e r a n d h i s e m p l o y e e s c o n s p i r e d t o u n d e r r e p o r t c e r t a i n c a s h

p a y m e n t s r e c e i v e d b y t h e e m p l o y e e s

. T h e c o n s p i r a c y i n c l u d e d t h e d e l i v e r y o f

i n a c c u r a t e r e c o r d s t o t h e c l u b ’ s a c c o u n t a n t

, t h e p r e p a r a t i o n o f i n a c c u r a t e

q u a r t e r l y f

i n a n c i a l r e p o r t s

, t a x r e t u r n s

, a n d W

- 2 f o r m s

, a n d t h e u n d e r r e p o r t i n g

o f t h e t r u e a m o u n t o f e a r n i n g s r e c e i v e d b y t h e e m p l o y e e s o n q u a r t e r l y f e d e r a l

e m p l o y m e n t t a x r e t u r n s t o c o n c e a l t h e f r a u d

. A f

t e r a t h o r o u g h i n v e s t i g a t i o n

,

B a r n e s p r o v i d e d K y l e w i t h a m e m o r a n d u m d e t a i l i n g h e r f i n d i n g s

. S h e c o n c l u d e d

t h a t s h e w a s u n a b l e t o d e t e r m i n e w h e t h e r K y l e s h o u l d h a v e r e c e i v e d a n

a d d i t i o n a l s h a r e o f t h e t i p p o o l

. B a r n e s a l s o a c k n o w l e d g e d K y l e ’ s c o n c e r n s a b o u t

t h e a p p r o p r i a t e r e p o r t i n g o f i n c o m e a n d t a x e s t o t h e I R S a n d s t a t e d t h a t t h e

c a s i n o w a s “ i n t h e p r o c e s s o f d e v e l o p i n g p o l i c i e s a n d p r o c e d u r e s t h a t w i l l b e

c o m m u n i c a t e d t o e m p l o y e e s a n d i m p l e m e n t e d s h o r t l y t o a d d r e s s t h e i n c o m e

r e p o r t i n g a n d t a x i s s u e s

. ” B a r n e s ’ s i n v e s t i g a t i o n a l s o r e v e a l e d t h a t s e v e r a l o f

K y l e ’ s s u b o r d i n a t e s h a d m a d e c o m p l a i n t s a b o u t K y l e

. S p e c i f i c a l l y

, v a r i o u s

e m p l o y e e s c l a i m e d t h a t K y l e d i d n o t “ a s s i s t w i t h p r o b l e m s

, ” “ d o e s n o t d o

a n y t h i n g

, ” “ t h r e a t e n s t h e e m p l o y e e s w i t h d i s c i p l i n e [ a n d ] i s v i n d i c t i v e

, ” a n d

“ m a k e s [ t h e m ] f e e l s t u p i d

. ”

C o m p l a i n t s a b o u t K y l e c o n t i n u e d

. I n O c t o b e r 2 0 0 7

, a p p r o x i m a t e l y t e n

p o k e r r o o m e m p l o y e e s r e q u e s t e d a m e e t i n g b e f o r e L a m b e r t a n d L i s s a R o s s

, G o l d

S t r i k e ’ s E m p l o y e e R e l a t i o n s M a n a g e r

, t o d i s c u s s s e v e r a l g r i e v a n c e s

. T h e

e m p l o y e e s l o d g e d e l e v e n s p e c i f i c c o m p l a i n t s a g a i n s t K y l e

. T h e c a s i n o p r o v i d e d

K y l e a w r i t t e n p e r f

o r m a n c e i m p r o v e m e n t p l a n ; K y l e r e f u s e d t o s i g n i t

, d i s p u t i n g

t h e i s s u e s

. I n N o v e m b e r 2 0 0 7

, K y l e s e n t t w o n e a r l y i d e n t i c a l l e t t e r s t o t h e I R S

3 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 3 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

t w o w e e k s a p a r t

. T h e l e t t e r s a l l e g e d t h a t G o l d S t r i k e w a s n o t p r o p e r l y

w i t h h o l d i n g a n d r e p o r t i n g t i p m o n e y p a i d t o t o u r n a m e n t w o r k e r s

. K y l e r e f e r r e d

t o G o l d S t r i k e ’ s “ i m p r o p e r t a x r e p o r t i n g p r o c e d u r e s ” a s “ i l l e g a l p r a c t i c e s ” i n t h e

l e t t e r a n d a l s o s t a t e d h i s b e l i e f t h a t h i s t e r m i n a t i o n w a s i m m i n e n t

. H e d i d n o t

p r o v i d e a n y o n e a t G o l d S t r i k e a c o p y o f t h e s e l e t t e r s

. T h e I R S t o o k n o a c t i o n i n

r e s p o n s e

.

I n J a n u a r y 2 0 0 8

, d u r i n g t h e W o r l d P o k e r O p e n

, a c o m p l i a n c e c o n c e r n

a r o s e r e l a t e d t o a n i n v e n t o r y o f p l a y i n g c a r d s

. K y l e d i d n o t n o t i f y L a m b e r t

w i t h i n f i f t e e n m i n u t e s o f d i s c o v e r i n g o f t h e d i s c r e p a n c y a s r e q u i r e d b y c a s i n o

p o l i c y a n d M i s s i s s i p p i G a m i n g R e g u l a t i o n s

. H e d i d n o t i f y L a m b e r t t h e f

o l l o w i n g

d a y

. T h e d i s c r e p a n c y u l t i m a t e l y w a s f o u n d t o b e t h e r e s u l t o f a s h i p p i n g

s h o r t a g e

. A t L a m b e r t ’ s r e c o m m e n d a t i o n

, K y l e w a s s u s p e n d e d p e n d i n g f u r t h e r

i n v e s t i g a t i o n

. K y l e w a s f i r e d a p p r o x i m a t e l y t w o w e e k s l a t e r f o r h i s f a i l u r e t o

i m m e d i a t e l y n o t i f

y h i s s u p e r v i s o r o f t h e i n v e n t o r y d i s c r e p a n c y

.

K y l e f i l e d s u i t i n f

e d e r a l c o u r t

, c l a i m i n g h i s t e r m i n a t i o n w a s f o r r e t a l i a t o r y

r e a s o n s a n d t h a t G o l d S t r i k e ’ s s t a t e d r e a s o n s f o r h i s d i s c h a r g e w e r e w h o l l y

p r e t e x t u a l

. G o l d S t r i k e f i l e d a m o t i o n f

o r s u m m a r y j u d g m e n t

, w h i c h K y l e

o p p o s e d

. T h e d i s t r i c t c o u r t g r a n t e d G o l d S t r i k e ’ s m o t i o n a n d e n t e r e d f i n a l

j u d g m e n t

. K y l e t i m e l y a p p e a l e d

.

S T A N D A R D O F R E V I E W

“ T h e g r a n t o r d e n i a l o f a m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t i s r e v i e w e d d e

n o v o

. ” S m i t h v

. A m

. F a m i l y L i f e A s s u r

. C o

. o f C o l u m b u s

, 5 8 4 F

. 3 d 2 1 2

, 2 1 5 ( 5 t h

C i r

. 2 0 0 9 )

. S u m m a r y j u d g m e n t i s p r o p e r o n l y i f t h e r e a r e n o g e n u i n e i s s u e s o f

m a t e r i a l f a c t a n d t h e m o v i n g p a r t y i s e n t i t l e d t o j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

.

4 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 4 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

F E D

. R

. C I V

. P R O

. 5 6 ( a )

. W e a p p l y M i s s i s s i p p i l a w i n t h i s d i v e r s i t y a c t i o n

. S e e

K r i e s e r v

. H o b b s

, 1 6 6 F

. 3 d 7 3 6

, 7 3 9 ( 5 t h C i r

. 1 9 9 9 )

.

D I S C U S S I O N

K y l e r a i s e s t w o a l t e r n a t i v e a r g u m e n t s

. F i r s t

, h e a r g u e s t h a t t h i s c o u r t

s h o u l d c e r t i f

y t w o q u e s t i o n s o f l a w t o t h e M i s s i s s i p p i S u p r e m e C o u r t t o s e e k

c l a r i f i c a t i o n o n i s s u e s r e g a r d i n g t h e “ p u b l i c p o l i c y e x c e p t i o n ” t o M i s s i s s i p p i ’ s

e m p l o y m e n t

- a t

- w i l l d o c t r i n e t h a t w a s f i r s t a n n o u n c e d i n M c A r n v

. A l l i e d

B r u c e

- T

e r m i n i x C o

. , I

n c

. , 6 2 6 S o

. 2 d 6 0 3 ( M i s s

. 1 9 9 3 )

. I n t h e a l t e r n a t i v e

, K y l e

a r g u e s t h a t e v e n i n t h e a b s e n c e o f c l a r i f i c a t i o n

, t h e d i s t r i c t c o u r t e r r e d i n

g r a n t i n g s u m m a r y j u d g m e n t o n h i s c l a i m o f w r o n g f u l t e r m i n a t i o n

. W e c o n s i d e r

e a c h a r g u m e n t s e r i a t i m

.

A

. T h e E m p l o y m e n t

- a t

- W i l l D o c t r i n e a n d t h e M c A r n E x c e p t i o n

M i s s i s s i p p i i s a n e m p l o y m e n t

- a t

- w i l l s t a t e t h a t f o l l o w s t h e c o m m o n l a w

r u l e t h a t o n e w h o i s u n d e r a c o n t r a c t o f e m p l o y m e n t f o r a n i n d e f

i n i t e t e r m m a y

q u i t o r m a y b e t e r m i n a t e d a t t h e w i l l o f t h e e m p l o y e r

. “ [ E ] i t h e r t h e e m p l o y e r o r

t h e e m p l o y e e m a y h a v e a g o o d r e a s o n

, a w r o n g r e a s o n

, o r n o r e a s o n f o r

t e r m i n a t i n g t h e e m p l o y m e n t c o n t r a c t

. ” K e l l y v

. M i s s

. V

a l l e y G a s C o

. , 3 9 7 S o

. 2 d

8 7 4

, 8 7 4

– 7 5 ( M i s s

. 1 9 8 1 )

. I n M c A r n

, t h e M i s s i s s i p p i S u p r e m e C o u r t c a r v e d o u t

“ a n a r r o w p u b l i c p o l i c y e x c e p t i o n ” t o t h e e m p l o y m e n t

- a t

- w i l l d o c t r i n e

. 6 2 6 S o

.

2 d a t 6 0 7

. R e g a r d l e s s o f w h e t h e r a w r i t t e n c o n t r a c t g o v e r n s a n e m p l o y m e n t

r e l a t i o n s h i p

, “ ( 1 ) a n e m p l o y e e w h o r e f u s e s t o p a r t i c i p a t e i n a n i l l e g a l a c t a s i n

L a w s [ v

. A e t n a F i n a n c e C o

. , 6 6 7 F

. S u p p

. 3 4 2 ( N

. D

. M i s s

. 1 9 8 7 ) ]

, s h a l l n o t b e

b a r r e d b y t h e c o m m o n l a w r u l e o f e m p l o y m e n t a t w i l l f r o m b r i n g i n g a n a c t i o n

i n t o r t f o r d a m a g e s a g a i n s t h i s e m p l o y e r ; ( 2 ) a n e m p l o y e e w h o i s d i s c h a r g e d f o r

r e p o r t i n g i l l e g a l a c t s o f h i s e m p l o y e r t o t h e e m p l o y e r o r a n y o n e e l s e i s n o t b a r r e d

5 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 5 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

b y t h e e m p l o y m e n t a t w i l l d o c t r i n e f r o m b r i n g i n g a c t i o n i n t o r t f o r d a m a g e s

a g a i n s t h i s e m p l o y e r

. ” M c A r n

, 6 2 6 S o

. 2 d a t 6 0 7

.

K y l e a r g u e s t h a t t h i s c o u r t s h o u l d c e r t i f y t h e f o l l o w i n g q u e s t i o n s

r e g a r d i n g t h e M c A r n e x c e p t i o n t o t h e M i s s i s s i p p i S u p r e m e C o u r t :

( 1 ) W h e t h e r a “ g o o d f a i t h b e l i e f ” t h a t t h e a c t i v i t y r e p o r t e d w a s

i l l e g a l q u a l i f

i e s f o r t h e p u b l i c p o l i c y e x c e p t i o n t o t h e A t W i l l

D o c t r i n e

, a n d

( 2 ) W h e t h e r t h e a c t i v i t y r e p o r t e d m u s t b e “ c r i m i n a l l y ” i l l e g a l t o

q u a l i f y f o r t h e M c A r n E x c e p t i o n t o t h e A t W i l l D o c t r i n e

.

I n W h e e l e r v

. B L D e v e l o

p m e n t C o r

p

. , t h i s c o u r t a n s w e r e d t h e v e r y q u e s t i o n s

p r o p o s e d b y K y l e

. 4 1 5 F

. 3 d 3 9 9

, 4 0 2

– 0 4 ( 5 t h C i r

. 2 0 0 5 )

. T h e i s s u e p o s e d i n

W h e e l e r w a s “ w h e t h e r t h e e x c e p t i o n t o M i s s i s s i p p i ’ s e m p l o y m e n t a t w i l l d o c t r i n e

r e q u i r e s t h e c o n d u c t r e p o r t e d t o a c t u a l l y b e c r i m i n a l i n n a t u r e

. ” I d

. a t 4 0 2

. W e

h e l d t h a t t h e a p p e l l a n t s ’ “ a t t e m p t t o e q u a t e a n e m p l o y e e ’ s ‘ g o o d f a i t h e f f o r t ’ i n

r e p o r t i n g i l l e g a l a c t i v i t y

, w h i c h i s p r o t e c t e d u n d e r t h e c o m m o n l a w e x c e p t i o n

,

w i t h a g o o d f a i t h b e l i e f t h a t i l l e g a l a c t i v i t y i s t a k i n g p l a c e i s m i s p l a c e d

. ” I d

. a t

4 0 3 ( e m p h a s i s i n o r i g i n a l )

. W e a d d i t i o n a l l y h e l d t h a t b e c a u s e t h e a c t i v i t y

r e p o r t e d i n W

h e e l e r “ d i d n o t c o n s t i t u t e a n y f o r m o f c r i m i n a l l y i l l e g a l a c t i v i t y

. . . M c A r n ’ s ‘ n a r r o w p u b l i c p o l i c y e x c e p t i o n ’ i s n o t a p p l i c a b l e i n t h i s i n s t a n c e

. ”

I d

. a t 4 0 4

. S e e a l s o H o w e l l v

. O p e r a t i o n s M

g m t

. I n t ’ l

, I n c

. , 7 7 F

. A p p ’ x 2 4 8

, 2 5 2

( 5 t h C i r

. 2 0 0 3 ) ( “ O u r o w n c o u r t ’ s p r i o r c a s e s i n v o l v i n g t h e M c A r n e x c e p t i o n h a v e

i n v o l v e d c r i m i n a l i l l e g a l i t y

. ” ( e m p h a s i s a d d e d ) )

.

K y l e r e c o g n i z e s t h a t t h i s c o u r t h a s a l r e a d y a n s w e r e d t h e q u e s t i o n s h e

p o s e s

, b u t “ b e l i e v e s t h e F i f t h C i r c u i t h a s m i s c o n s t r u e d M i s s i s s i p p i l a w

. ” H i s

s u b j e c t i v e b e l i e f d o e s n o t w a r r a n t t h e c e r t i f i c a t i o n o f q u e s t i o n s t o t h e M i s s i s s i p p i

S u p r e m e C o u r t

. W e a r e a s t r i c t s t a r e d e c i s i s c o u r t

. F D I C v

. A b r a h a m

, 1 3 7 F

. 3 d

6 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 6 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

2 6 4

, 2 6 8 ( 5 t h C i r

. 1 9 9 8 )

. “ O n e a s p e c t o f t h a t d o c t r i n e t o w h i c h w e a d h e r e w i t h o u t

e x c e p t i o n i s t h e r u l e t h a t o n e p a n e l o f t h i s c o u r t c a n n o t d i s r e g a r d

, m u c h l e s s

o v e r r u l e

, t h e d e c i s i o n o f a p r i o r p a n e l

. ” I

d ; s e e a l s o U n i t e d S t a t e s v

. T a y l o r

, 9 3 3

F

. 2 d 3 0 7

, 3 1 3 ( 5 t h C i r

. 1 9 9 1 ) ( “ T a y l o r a c k n o w l e d g e s t h e s e d e c i s i o n s

. H e u r g e s

t h e i r a b r o g a t i o n

. T h a t c o u r s e o f a c t i o n i s n o t o p e n t o t h i s C o u r t : i t i s t h e f i r m

r u l e o f t h i s c i r c u i t t h a t o n e p a n e l m a y n o t o v e r r u l e t h e d e c i s i o n s o f a n o t h e r

. ” )

.

“ A d h e r e n c e t o t h i s r u l e i s n o l e s s i m m u t a b l e w h e n t h e m a t t e r d e t e r m i n e d b y t h e

p r i o r p a n e l i s t h e i n t e r p r e t a t i o n o f s t a t e l a w : S u c h i n t e r p r e t a t i o n s a r e n o l e s s

b i n d i n g o n s u b s e q u e n t p a n e l s t h a n a r e p r i o r i n t e r p r e t a t i o n s o f f e d e r a l l a w

. ”

A b r a h a m

, 1 3 7 F

. 3 d a t 2 6 8

.

I n a d i v e r s i t y c a s e

, t h i s c o u r t m u s t

, o f c o u r s e

, “ f o l l o w s u b s e q u e n t s t a t e

c o u r t d e c i s i o n s t h a t a r e c l e a r l y c o n t r a r

y t o a p r e v i o u s d e c i s i o n o f t h i s c o u r t

. ”

F a r n h a m v

. B r i s t o w H e l i c o p t e r s

, I n c

. , 7 7 6 F

. 2 d 5 3 5

, 5 3 7 ( 5 t h C i r

. 1 9 8 5 )

( e m p h a s i s a d d e d )

. A s K y l e a c k n o w l e d g e s

, t h e M i s s i s s i p p i S u p r e m e C o u r t h a s n o t

a d d r e s s e d t h e q u e s t i o n s h e p r o p o s e s

. H e a r g u e s t h a t E a s t M i s s i s s i p p i S t a t e

H o s p i t a l v

. C a l l e n s

, 8 9 2 S o

. 2 d 8 0 0 ( M i s s

. 2 0 0 4 )

, s u p p o r t s h i s b e l i e f t h a t t h e

M i s s i s s i p p i S u p r e m e C o u r t w o u l d r e a c h a c o n c l u s i o n c o n t r a r y t o W h e e l e r

. W e

d i s a g r e e

. I n t h e f

i r s t i n s t a n c e

, C a l l e n s p r e d a t e s W h e e l e r ; i t i s n o t a “ s u b s e q u e n t

s t a t e c o u r t d e c i s i o n

. ” S e c o n d

, a l t h o u g h t h e c o u r t c h a r a c t e r i z e d o n e o f C a l l e n s ’ s

a s s e r t i o n s a s a l l e g i n g “ t h a t h i s f i r i n g w a s i n r e t a l i a t i o n f o r h i s r e p o r t i n g

i m p r o p e r o p e r a t i o n s a t E a s t M i s s i s s i p p i S t a t e H o s p i t a l

, t h u s m a k i n g h i s

t e r m i n a t i o n a c t i o n a b l e u n d e r M i s s i s s i p p i c o m m o n l a w a s a n e x c e p t i o n t o t h e

e m p l o y e e

- a t

- w i l l d o c t r i n e f i r s t r e c o g n i z e d i n M c A r n

, ” 8 2 9 S o

. 2 d a t 8 0 4

, a n d

a f f i r m e d t h e t r i a l c o u r t ’ s v e r d i c t i n f a v o r o f C a l l e n s o n h i s r e t a l i a t i o n c l a i m

,

C a l l e n s c o n t a i n s n o d i s c u s s i o n o f w h e t h e r t h e “ i m p r o p e r o p e r a t i o n s ” r e p o r t e d

7 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 7 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

t h e r e w e r e a l s o c r i m i n a l l y i l l e g a l

. T h e o n l y M i s s i s s i p p i c a s e t o s q u a r e l y c o n f r o n t

t h i s q u e s t i o n i s H a m m o n s v

. F l e e t w o o d H o m e s o f M i s s i s s i p p i

, I n c

. , 9 0 7 S o

. 2 d

3 5 7 ( M i s s

. C t

. A p p

. 2 0 0 4 )

. I n H a m m o n s

, t h e M i s s i s s i p p i C o u r t o f A p p e a l s

r e q u i r e d t h a t t h e a c t r e p o r t e d b y t h e a p p e l l a n t b e c r i m i n a l t o f a l l u n d e r t h e

M c A r n e x c e p t i o n

. I

d

. a t 3 6 0 ( h o l d i n g t h e M c A r n e x c e p t i o n “ r e q u i r e [ s ] t h a t t h e

a c t s c o m p l a i n e d o f w a r r a n t t h e i m p o s i t i o n o f c r i m i n a l p e n a l t i e s

, a s o p p o s e d t o

m e r e c i v i l p e n a l t i e s

. ” )

. H a m m o n s i s c o n s i s t e n t w i t h o u r d e c i s i o n i n W h e e l e r

.

“ [ W ] h e n a p a n e l i s c o n s i d e r i n g a g o v e r n i n g q u e s t i o n o f s t a t e l a w o n w h i c h

a p r i o r p a n e l h a s r u l e d

, t h e s u b s e q u e n t p a n e l ’ s o b l i g a t i o n t o f o l l o w t h a t r u l i n g

i s n o t a l l e v i a t e d b y i n t e r v e n i n g d e c i s i o n s o f i n t e r m e d i a t e s t a t e a p p e l l a t e c o u r t s

u n l e s s s u c h ‘ s u b s e q u e n t s t a t e c o u r t d e c i s i o n s

. . . a r e c l e a r l y c o n t r a r y t o a

p r e v i o u s d e c i s i o n o f t h i s c o u r t

. ’ ” A b r a h a m

, 1 3 7 F

. 3 d a t 2 6 9 ( a l t e r a t i o n i n

o r i g i n a l )

. T h e r e b e i n g n o s u c h “ s u b s e q u e n t s t a t e c o u r t d e c i s i o n s

, ” w e a r e b o u n d

b y W h e e l e r a n d d e c l i n e t o c e r t i f y K y l e ’ s p r o p o s e d q u e s t i o n s t o t h e M i s s i s s i p p i

S u p r e m e C o u r t

B

. W h e t h e r t h e D i s t r i c t C o u r t E r r e d i n G r a n t i n g S u m m a r y J u d g m e n t

t o G o l d S t r i k e

K y l e a l t e r n a t i v e l y a r g u e s t h a t e v e n u n d e r t h i s c o u r t ’ s c u r r e n t

i n t e r p r e t a t i o n o f t h e M c A r n e x c e p t i o n

, t h e d i s t r i c t c o u r t e r r e d b y g r a n t i n g

s u m m a r y j u d g m e n t t o G o l d S t r i k e

. T h e d i s t r i c t c o u r t h e l d t h a t K y l e ’ s c l a i m s

“ f a i l [ e d ] a s a m a t t e r o f l a w s i n c e t h e p l a i n t i f f d i d n o t d e m o n s t r a t e w i t h

s u b s t a n t i a l e v i d e n c e o r c i t a t i o n t o b i n d i n g s t a t u t o r y a n d / o r c a s e l a w t h a t t h e

a c t i v i t i e s t h e p l a i n t i f f c o m p l a i n e d o f t o h i s e m p l o y e r ‘ w a r r a n t [ e d ] t h e i m p o s i t i o n

o f c r i m i n a l p e n a l t i e s

, a s o p p o s e d t o m e r e c i v i l p e n a l t i e s

, ’ ” w h i c h i s r e q u i r e d f o r

8 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 8 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

a M c A r n c l a i m

. K

y l e v

. C i r c u s C i r c u s M i s s

. , I n c

. , N o

. 0 9

- C V

- 1 0 4

, 2 0 1 0 W L

2 5 3 9 5 7 6

, a t * 4 ( N

. D

. M i s s

. J u n e 1 5

, 2 0 1 0 )

. W e a g r e e

.

I n W h e e l e r

, w e h e l d t h a t “ t h e d i s t r i c t c o u r t d i d n o t e r r w h e n i t d e t e r m i n e d

t h a t A p p e l l a n t s a r e p r e c l u d e d f r o m r e c o v e r i n g u n d e r t h e [ M c A r n ] e x c e p t i o n

b e c a u s e t h e y h a v e f a i l e d t o c o m e f o r t h w i t h e v i d e n c e e s t a b l i s h i n g t h a t t h e [ a c t

r e p o r t e d ] i t s e l f c o n s t i t u t e d c r i m i n a l a c t i v i t y

. ” 4 1 5 F

. 3 d a t 4 0 4

. K y l e a r g u e s t h a t

t h e t w o a c t s t h a t h e r e p o r t e d c o n s t i t u t e d c r i m i n a l a c t i v i t y a n d a r e t h e r e f o r e

s u f f i c i e n t t o i n v o k e t h e M c A r n e x c e p t i o n : ( 1 ) h i s r e c e i p t o f o n e l e s s s h a r e o f t h e

t i p d i s t r i b u t i o n p o o l t h a n h e w a s p r o m i s e d

, w h i c h h e a l l e g e s c o n s t i t u t e s l a r c e n y ;

a n d ( 2 ) G o l d S t r i k e ’ s f a i l u r e t o a d h e r e t o p a y p a y r o l l t a x e s o n t h e c a s h t i p s i t

d i s t r i b u t e d t o i t s e m p l o y e e s

, w h i c h h e a l l e g e s c o n s t i t u t e s c r i m i n a l t a x e v a s i o n

.

I n K i n g v

. N e w t o n C o u n t y B o a r d o f S u p e r v i s o r s

, a c o u r t c l e r k d i s c o v e r e d

t h a t c h e c k s t h a t h a d b e e n t e n d e r e d t o t h e C l e r k ’ s o f f i c e f o r p a y m e n t o f t r a f

f i c

f i n e s h a d n o t b e e n d e p o s i t e d i n t o t h e C o u n t y ’ s b a n k a c c o u n t a n d t h a t a l a r g e

q u a n t i t y o f t r a f

f i c c i t a t i o n s h a d n o t b e e n e n t e r e d i n t o t h e C l e r k ’ s c o m p u t e r

s y s t e m

. 1 4 4 F

. A p p ’ x 3 8 1

, 3 8 2 ( 5 t h C i r

. 2 0 0 5 )

. T h e c l e r k n o t i f i e d h e r s u p e r v i s o r

,

w h o c o n t a c t e d t h e S t a t e A u d i t o r t o i n i t i a t e a n i n v e s t i g a t i o n

. I d

. A f t e r t h e C o u n t y

B o a r d o f S u p e r v i s o r s b e c a m e d i s s a t i s f i e d w i t h K i n g ’ s w o r k

, s h e w a s f o r c e d t o

r e s i g n

. I

d

. a t 3 8 3

. K i n g s u e d

, a l l e g i n g

, i n t e r a l i a

, t h a t s h e h a d b e e n d i s c h a r g e d

i n r e t a l i a t i o n f

o r r e p o r t i n g t h e a f

o r e m e n t i o n e d d i s c r e p a n c i e s

. I d

. T h e d i s t r i c t 1

c o u r t g r a n t e d s u m m a r y j u d g m e n t i n f a v o r o f d e f e n d a n t s

, a n d w e a f f i r m e d

. I

d

.

a t 3 8 6

. A s t o h e r w h i s t l e b l o w i n g c l a i m

, w e h e l d t h a t “ K i n g c i t e s t o n o a u t h o r i t y

e x p l a i n i n g h o w t h e m i s m a n a g e m e n t s h e d i s c o v e r e d q u a l i f i e s a s a c r i m i n a l

W e a s s u me d, ar

guendo

, that Ki ng’s for ced res ignati on wa s equivale nt to being 1

ter mi nate d. King, 144 F. App ’x a t 384.

9 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 9 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

v i o l a t i o n

. I n d e e d

, t h e S t a t e A u d i t o r b r o u g h t n o c r i m i n a l c h a r g e s

, a n d K i n g

a c k n o w l e d g e s a s m u c h

. ” I d

.

T o i n v o k e t h e M c A r n e x c e p t i o n

, K y l e m u s t d e m o n s t r a t e t h a t t h e a c t i v i t i e s

t h a t h e c o m p l a i n e d o f c o n s t i t u t e d e i t h e r c r i m i n a l a c t i v i t y o r a d i r e c t i v e t h a t h e

e n g a g e i n c r i m i n a l a c t i v i t y

. K y l e p r e s e n t e d n o e v i d e n c e o n t h i s p o i n t t o t h e

d i s t r i c t c o u r t

. T h e u n d i s p u t e d e v i d e n c e b e f o r e t h e d i s t r i c t c o u r t s h o w e d t h a t t h e

c a s i n o h a d d e l e g a t e d t o L a m b e r t a n d G r o o m s d i s c r e t i o n t o a l l o c a t e a n d

d i s t r i b u t e t h e t i p p o o l m o n e y

. K y l e p r e s e n t e d n o a r g u m e n t a n d o f f e r e d n o

a u t h o r i t y t o s u p p o r t h i s b e l i e f t h a t t h e d i s c r e t i o n a r y d i s t r i b u t i o n o f t i p p o o l

m o n e y c o n s t i t u t e d l a r c e n y

. 2

K y l e ’ s a l l e g a t i o n t h a t h e c o m p l a i n e d t o h i s e m p l o y e r o f c r i m i n a l t a x

e v a s i o n i s b a s e d o n h i s “ ( 1 ) m a k i n g p a s s i n g r e f e r e n c e i n h i s M a r c h 2 0 0 7 l e t t e r

t o C F O W o l f m a n t h a t h e

, t h e p l a i n t i f f

, h a d r e p o r t e d h i s t i p i n c o m e a n d t h a t h e

h o p e d o t h e r e m p l o y e e s h a d a s w e l l ; ( 2 ) b r i n g i n g a c a s e p r i n t e d f r o m t h e I R S

w e b s i t e r e g a r d i n g a s t r i p c l u b f o u n d c r i m i n a l l y l i a b l e f o r f a i l i n g t o r e p o r t t i p s t o

R o g e n a B a r n e s

, t h e V P o f H u m a n R e s o u r c e s ; a n d ( 3 ) w r i t i n g a l e t t e r t o t h e I R S

i n N o v e m b e r 2 0 0 7 a l l e g i n g t h e c a s i n o h a d n o t r e p o r t e d t h e t i p p o o l i n c o m e

. ”

K y l e

, 2 0 1 0 W L 2 5 3 9 5 7 6

, a t * 4

. N o n e o f t h e s e a c t i o n s e s t a b l i s h t h a t t h e c o n d u c t

h e r e p o r t e d c o n s t i t u t e s a c r i m i n a l o f f e n s e

.

T h e e l e m e n t s o f c r i m i n a l t a x e v a s i o n a r e ( 1 ) w i l l f u l n e s s ; ( 2 ) t h e e x i s t e n c e

o f a t a x d e f

i c i e n c y ; a n d ( 3 ) a n a f f i r m a t i v e a c t c o n s t i t u t i n g a n e v a s i o n o r

a t t e m p t e d e v a s i o n o f t h e t a x

. S e e S a n s o n e v

. U n i t e d S t a t e s

, 3 8 0 U

. S

. 3 4 3

, 3 5 1

Kyl e has als o arguabl y wa ived his argum ent that the cond uct he com plai ned of 2

cons tit uted larc eny by fai ling to ade quate ly brie f it in his in itia l b rief on ap pea l. E.g.

, Cine l

v. Connic k , 15 F.3d 1338, 1345 (5t h Cir

. 1994) ( “ An ap pel lant aband ons al l i ss ues no t rais ed

and argued in it s ini tial brie f on app eal. ”)

.

1 0 Case: 10-60571 Document: 00511460900 Page: 10 Date Filed: 04/28/20111 0

- 6 0 5 7 1

( 1 9 6 5 ) ; s e e a l s o U n i t e d S t a t e s v

. N o l e n

, 4 7 2 F

. 3 d 3 6 2

, 3 7 6 ( 5 t h C i r

. 2 0 0 6 )

. K y l e

“ c i t e s n o a u t h o r i t y e x p l a i n i n g h o w t h e [ t a x d e f i c i e n c y h e a l l e g e d l y ] d i s c o v e r e d

q u a l i f i e s a s a c r i m i n a l v i o l a t i o n

. ” K i n g

, 1 4 4 F

. A p p ’ x a t 3 8 6

. H e a r g u e s t h a t

“ [ e ] v e r y o n e k n o w s t h a t f a i l u r e t o p a y y o u r t a x e s i s i l l e g a l

, a n d y o u c a n g o t o j a i l

f o r n o t d o i n g s o

. ” T h i s m i s s e s t h e p o i n t

. W h e e l e r r e q u i r e s t h a t a r e p o r t e d a c t b e

c r i m i n a l l

y i l l e g a l i n o r d e r t o i n v o k e t h e M c A r n e x c e p t i o n

. T o b e c r i m i n a l l y

i l l e g a l

, a t a x d e f

i c i e n c y m u s t b e t h e r e s u l t o f w i l l f u l b e h a v i o r

. “ W i l l f

u l n e s s

, a s

c o n s t r u e d b y o u r p r i o r d e c i s i o n s i n c r i m i n a l t a x c a s e s

, r e q u i r e s t h e G o v e r n m e n t

t o p r o v e t h a t t h e l a w i m p o s e d a d u t y o n t h e d e f e n d a n t

, t h a t t h e d e f e n d a n t k n e w

o f t h i s d u t y

, a n d t h a t h e v o l u n t a r i l y a n d i n t e n t i o n a l l

y v i o l a t e d t h a t d u t y

. ” C h e e k

v

. U n i t e d S t a t e s

, 4 9 8 U

. S

. 1 9 2

, 2 0 1 ( 1 9 9 1 ) ( e m p h a s i s a d d e d )

. K y l e h a s m a d e n o

a l l e g a t i o n o r d e m o n s t r a t i o n t h a t G o l d S t r i k e ’ s a l l e g e d f a i l u r e t o w i t h h o l d p a y r o l l

t a x e s f r o m t h e t i p p o o l w a s t h e r e s u l t o f a v o l u n t a r y a n d i n t e n t i o n a l v i o l a t i o n o f

i t s d u t y t o d o s o

. A d d i t i o n a l l y

, a s i n K i n g

, t h e a d m i n i s t r a t i v e b o d y r e s p o n s i b l e

f o r i n v e s t i g a t i n g c r i m i n a l c h a r g e s d e c l i n e d t o p u r s u e K y l e ’ s a l l e g a t i o n s

. 1 4 4 F

.

A p p ’ x a t 3 8 6

. “ I n s u m

, t h e d i s t r i c t c o u r t d i d n o t e r r w h e n i t d e t e r m i n e d t h a t

[ K y l e i s ] p r e c l u d e d f

r o m r e c o v e r i n g u n d e r t h e p u b l i c p o l i c y e x c e p t i o n b e c a u s e [ h e

h a s ] f a i l e d t o c o m e f

o r t h w i t h e v i d e n c e e s t a b l i s h i n g t h a t t h e [ a c t s h e r e p o r t e d ]

c o n s t i t u t e d c r i m i n a l a c t i v i t y

. ” W h e e l e r

, 4 1 5 F

. 3 d a t 4 0 4

.

C O N C L U S I O N

T h e j u d g m e n t o f t h e d i s t r i c t c o u r t i s A F F I R M E D

.

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