# Den Europæiske Unions C 26/24.

| | ISSN 1977-0871 |
| --- | --- |
| Den Europæiske Unions
  Tidende | C 26 |
| | |
| Dansk udgave | Meddelelser og oplysninger | 61. årgang24. januar 2018 |

ISSN 1977-0871

Den Europæiske Unions

Tidende

C 26

Dansk udgave

Meddelelser og oplysninger

61. årgang24. januar 2018

---

| Informationsnummer | Indhold | Side |
| --- | --- | --- |
| | IV   Oplysninger |
| | OPLYSNINGER FRA DEN EUROPÆISKE UNIONS INSTITUTIONER, ORGANER, KONTORER OG AGENTURER |
| | Revisionsretten |
| 2018/C 26/01 | Beretning i medfør af artikel 92, stk. 4, i forordning (EU) nr. 806/2014 om eventualforpligtelser (for Den Fælles Afviklingsinstans, Rådet, Kommissionen eller andre), der er opstået som følge af Afviklingsinstansens, Rådets og Kommissionens udførelse af deres opgaver i henhold til denne forordning i regnskabsåret 2016 sammen med Afviklingsinstansens, Rådets og Kommissionens svar | 1 |

Informationsnummer

Indhold

Side

IV   Oplysninger

OPLYSNINGER FRA DEN EUROPÆISKE UNIONS INSTITUTIONER, ORGANER, KONTORER OG AGENTURER

Revisionsretten

2018/C 26/01

Beretning i medfør af artikel 92, stk. 4, i forordning (EU) nr. 806/2014 om eventualforpligtelser (for Den Fælles Afviklingsinstans, Rådet, Kommissionen eller andre), der er opstået som følge af Afviklingsinstansens, Rådets og Kommissionens udførelse af deres opgaver i henhold til denne forordning i regnskabsåret 2016 sammen med Afviklingsinstansens, Rådets og Kommissionens svar

1

---

| DA | |
| --- | --- |

DA

---

IV Oplysninger

OPLYSNINGER FRA DEN EUROPÆISKE UNIONS INSTITUTIONER, ORGANER, KONTORER OG AGENTURER

Revisionsretten

| 24.1.2018 | DA | Den Europæiske Unions Tidende | C 26/1 |
| --- | --- | --- | --- |

24.1.2018

DA

Den Europæiske Unions Tidende

C 26/1

---

Beretning i medfør af artikel 92, stk. 4, i forordning (EU) nr. 806/2014 om eventualforpligtelser (for Den Fælles Afviklingsinstans, Rådet, Kommissionen eller andre), der er opstået som følge af Afviklingsinstansens, Rådets og Kommissionens udførelse af deres opgaver i henhold til denne forordning i regnskabsåret 2016 sammen med Afviklingsinstansens, Rådets og Kommissionens svar

(2018/C 026/01)

INDHOLD

| | Punkt | Side |
| --- | --- | --- |
| Forkortelser | | 2 |
| Indledning | 1-4 | 3 |
| Revisionens omfang og revisionsmetoden | 5-8 | 3 |
| | Revisionens omfang | 5 | 3 |
| | Revisionsmetoden | 6-8 | 3 |
| Bemærkninger | 9-30 | 4 |
| | Afviklingsinstansens eventualforpligtelser | 9-22 | 4 |
| | Kommissionens eventualforpligtelser | 23-26 | 6 |
| | Rådets eventualforpligtelser | 27-30 | 7 |
| Konklusioner og anbefalinger | 31-33 | 7 |

Punkt

Side

Forkortelser

2

Indledning

1-4

3

Revisionens omfang og revisionsmetoden

5-8

3

Revisionens omfang

5

3

Revisionsmetoden

6-8

3

Bemærkninger

9-30

4

Afviklingsinstansens eventualforpligtelser

9-22

4

Kommissionens eventualforpligtelser

23-26

6

Rådets eventualforpligtelser

27-30

7

Konklusioner og anbefalinger

31-33

7

FORKORTELSER

| Afviklingsfonden | Den Fælles Afviklingsfond |
| --- | --- |
| EU-Domstolen | Den Europæiske Unions Domstol |
| SRB | Den Fælles Afviklingsinstans |
| SRM | Den fælles afviklingsmekanisme |
| SRM-forordningen | Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 806/2014 af 15. juli 2014 om ensartede regler og en ensartet procedure for afvikling af kreditinstitutter og visse investeringsselskaber inden for rammerne af en fælles afviklingsmekanisme og en fælles afviklingsfond og om ændring af forordning (EU) nr. 1093/2010 (EUT L 225 af 30.7.2014, s. 1) |

Afviklingsfonden

Den Fælles Afviklingsfond

EU-Domstolen

Den Europæiske Unions Domstol

SRB

Den Fælles Afviklingsinstans

SRM

Den fælles afviklingsmekanisme

SRM-forordningen

Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 806/2014 af 15. juli 2014 om ensartede regler og en ensartet procedure for afvikling af kreditinstitutter og visse investeringsselskaber inden for rammerne af en fælles afviklingsmekanisme og en fælles afviklingsfond og om ændring af forordning (EU) nr. 1093/2010 (EUT L 225 af 30.7.2014, s. 1)

INDLEDNING

| 1. | Den fælles afviklingsmekanisme (SRM), der blev oprettet ved forordning (EU) nr. 806/2014 (SRM-forordningen) (1), er den anden grundpille i EU's bankunion. Når banker bliver nødlidende, skal mekanismen sikre, at deres afvikling forvaltes effektivt af Den Fælles Afviklingsinstans (Afviklingsinstansen) og om nødvendigt med anvendelse af Den Fælles Afviklingsfond (Afviklingsfonden). Afviklingsfonden finansieres fuldt ud af banksektoren. |
| --- | --- |

1.

Den fælles afviklingsmekanisme (SRM), der blev oprettet ved forordning (EU) nr. 806/2014 (SRM-forordningen) (1), er den anden grundpille i EU's bankunion. Når banker bliver nødlidende, skal mekanismen sikre, at deres afvikling forvaltes effektivt af Den Fælles Afviklingsinstans (Afviklingsinstansen) og om nødvendigt med anvendelse af Den Fælles Afviklingsfond (Afviklingsfonden). Afviklingsfonden finansieres fuldt ud af banksektoren.

| 2. | Afviklingsinstansen er afviklingsmyndighed for alle væsentlige banker (2) og mindre væsentlige grænseoverskridende bankkoncerner, der er etableret i euroområdet (3). Dens opgave er at sikre en velordnet afvikling af nødlidende banker med minimale konsekvenser for realøkonomien og de offentlige finanser. Afviklingsinstansen blev et uafhængigt agentur pr. 1. januar 2015 og har været fuldt operationel med et fuldstændigt sæt afviklingsbeføjelser siden 1. januar 2016. |
| --- | --- |

2.

Afviklingsinstansen er afviklingsmyndighed for alle væsentlige banker (2) og mindre væsentlige grænseoverskridende bankkoncerner, der er etableret i euroområdet (3). Dens opgave er at sikre en velordnet afvikling af nødlidende banker med minimale konsekvenser for realøkonomien og de offentlige finanser. Afviklingsinstansen blev et uafhængigt agentur pr. 1. januar 2015 og har været fuldt operationel med et fuldstændigt sæt afviklingsbeføjelser siden 1. januar 2016.

| 3. | Afgørelsen om at bringe en enhed under afvikling involverer Den Europæiske Centralbank, Afviklingsinstansen, Kommissionen og eventuelt Rådet (4). |
| --- | --- |

3.

Afgørelsen om at bringe en enhed under afvikling involverer Den Europæiske Centralbank, Afviklingsinstansen, Kommissionen og eventuelt Rådet (4).

| 4. | SRM-forordningen fastsætter i artikel 92, stk. 4, at Revisionsretten skal udarbejde en beretning, navnlig om enhver eventualforpligtelse (for Afviklingsinstansen, Rådet, Kommissionen eller andre), der opstår som følge af Afviklingsinstansens, Rådets og Kommissionens udførelse af deres opgaver i henhold til denne forordning. |
| --- | --- |

4.

SRM-forordningen fastsætter i artikel 92, stk. 4, at Revisionsretten skal udarbejde en beretning, navnlig om enhver eventualforpligtelse (for Afviklingsinstansen, Rådet, Kommissionen eller andre), der opstår som følge af Afviklingsinstansens, Rådets og Kommissionens udførelse af deres opgaver i henhold til denne forordning.

REVISIONENS OMFANG OG REVISIONSMETODEN

Revisionens omfang

| 5. | Revisionen omhandlede eventualforpligtelser i henhold til SRM-forordningens artikel 92, stk. 4, og dækkede regnskabsåret 2016. |
| --- | --- |

5.

Revisionen omhandlede eventualforpligtelser i henhold til SRM-forordningens artikel 92, stk. 4, og dækkede regnskabsåret 2016.

Revisionsmetoden

| 6. | Eventualforpligtelser skal oplyses i årsregnskabet som defineret i EU-regnskabsregel nr. 10 — Hensatte forpligtelser, eventualforpligtelser og eventualaktiver (jf. tekstboks 1).






  Tekstboks 1 — Definition på eventualforpligtelser

  En eventualforpligtelse er en mulig forpligtelse, der hidrører fra tidligere begivenheder, og hvis eksistens kun kan bekræftes ved, at en eller flere usikre fremtidige begivenheder, som ikke fuldstændigt kontrolleres af Den Europæiske Union, indtræffer eller ej, eller en nutidig forpligtelse, der hidrører fra tidligere begivenheder, men endnu ikke er blevet bogført, fordi det ikke er sandsynligt, at en udgående strøm af ressourcer med økonomiske fordele eller muligheder for tjenesteydelser vil være nødvendig for at opfylde forpligtelsen, eller fordi beløbet for forpligtelsen ikke kan måles tilstrækkeligt pålideligt. |
| --- | --- |

6.

Eventualforpligtelser skal oplyses i årsregnskabet som defineret i EU-regnskabsregel nr. 10 — Hensatte forpligtelser, eventualforpligtelser og eventualaktiver (jf. tekstboks 1).

Tekstboks 1 — Definition på eventualforpligtelser

En eventualforpligtelse er en mulig forpligtelse, der hidrører fra tidligere begivenheder, og hvis eksistens kun kan bekræftes ved, at en eller flere usikre fremtidige begivenheder, som ikke fuldstændigt kontrolleres af Den Europæiske Union, indtræffer eller ej, eller en nutidig forpligtelse, der hidrører fra tidligere begivenheder, men endnu ikke er blevet bogført, fordi det ikke er sandsynligt, at en udgående strøm af ressourcer med økonomiske fordele eller muligheder for tjenesteydelser vil være nødvendig for at opfylde forpligtelsen, eller fordi beløbet for forpligtelsen ikke kan måles tilstrækkeligt pålideligt.

| 7. | Under arbejdet med henblik på sin årsberetning reviderede Revisionsretten Kommissionens og Rådets årsregnskaber for regnskabsåret 2016. Afviklingsinstansens årsregnskab for regnskabsåret 2016 blev revideret af en uafhængig ekstern revisor, og resultaterne af dette arbejde blev taget med i betragtning ved udarbejdelsen af Revisionsrettens erklæring om regnskabets rigtighed (5). |
| --- | --- |

7.

Under arbejdet med henblik på sin årsberetning reviderede Revisionsretten Kommissionens og Rådets årsregnskaber for regnskabsåret 2016. Afviklingsinstansens årsregnskab for regnskabsåret 2016 blev revideret af en uafhængig ekstern revisor, og resultaterne af dette arbejde blev taget med i betragtning ved udarbejdelsen af Revisionsrettens erklæring om regnskabets rigtighed (5).

| 8. | Der blev indhentet yderligere revisionsbevis ved møder og samtaler med personale samt ved gennemgang af intern dokumentation eller offentligt tilgængelige data. |
| --- | --- |

8.

Der blev indhentet yderligere revisionsbevis ved møder og samtaler med personale samt ved gennemgang af intern dokumentation eller offentligt tilgængelige data.

BEMÆRKNINGER

Afviklingsinstansens eventualforpligtelser

| 9. | Afviklingsinstansens regnskabsfører har i en forvaltningserklæring vedlagt årsregnskabet for regnskabsåret 2016 bekræftet, at alle eventualforpligtelser i henhold til SRM-forordningens artikel 92, stk. 4, er oplyst. |
| --- | --- |

9.

Afviklingsinstansens regnskabsfører har i en forvaltningserklæring vedlagt årsregnskabet for regnskabsåret 2016 bekræftet, at alle eventualforpligtelser i henhold til SRM-forordningens artikel 92, stk. 4, er oplyst.

| 10. | Revisionsretten har afgivet en erklæring uden forbehold om rigtigheden af Afviklingsinstansens årsregnskab for regnskabsåret 2016 (6). |
| --- | --- |

10.

Revisionsretten har afgivet en erklæring uden forbehold om rigtigheden af Afviklingsinstansens årsregnskab for regnskabsåret 2016 (6).

| 11. | Hvad angår eventualforpligtelser er Afviklingsinstansen ved at udarbejde en regnskabsvejledning, som efter planen skal være klar ved udgangen af 2017. |
| --- | --- |

11.

Hvad angår eventualforpligtelser er Afviklingsinstansen ved at udarbejde en regnskabsvejledning, som efter planen skal være klar ved udgangen af 2017.

| 12. | Bortset fra de Excel-regneark, der er omtalt i punkt 18, har Afviklingsinstansen ikke noget IT-system, som den kan bruge i forbindelse med regnskabsføringen af eventualforpligtelser og dermed sikre standardiseret rapportering og regnskabsdokumentation samt standardiseret vurdering. |
| --- | --- |

12.

Bortset fra de Excel-regneark, der er omtalt i punkt 18, har Afviklingsinstansen ikke noget IT-system, som den kan bruge i forbindelse med regnskabsføringen af eventualforpligtelser og dermed sikre standardiseret rapportering og regnskabsdokumentation samt standardiseret vurdering.

| 13. | De kommende retssager (jf. punkt 17 og 21) mod Afviklingsinstansen og de nationale afviklingsmyndigheder vil indvirke negativt på deres finansielle ressourcer (eksempelvis pga. udgifter til juridisk rådgivning) og personaleressourcer (eksempelvis pga. ansættelse af flere jurister), og omkostningerne skal bæres direkte af disse myndigheder og indirekte af samtlige banker gennem deres bidrag. |
| --- | --- |

13.

De kommende retssager (jf. punkt 17 og 21) mod Afviklingsinstansen og de nationale afviklingsmyndigheder vil indvirke negativt på deres finansielle ressourcer (eksempelvis pga. udgifter til juridisk rådgivning) og personaleressourcer (eksempelvis pga. ansættelse af flere jurister), og omkostningerne skal bæres direkte af disse myndigheder og indirekte af samtlige banker gennem deres bidrag.

Eventualforpligtelser vedrørende bankernes bidrag til Den Fælles Afviklingsfond

| 14. | Bankerne i euroområdet er forpligtet til at bidrage til Afviklingsinstansen. Deres bidrag for 2015 blev beregnet og inkasseret af de nationale afviklingsmyndigheder og derefter overført til Afviklingsinstansen i januar 2016. Bidragene for 2016 blev beregnet af Afviklingsinstansen. Beregningsmetoden er kompleks (7). 2016-bidragene blev inkasseret af de nationale afviklingsmyndigheder på grundlag af Afviklingsinstansens beregninger og overført til Afviklingsinstansen i juni 2016 (8). |
| --- | --- |

14.

Bankerne i euroområdet er forpligtet til at bidrage til Afviklingsinstansen. Deres bidrag for 2015 blev beregnet og inkasseret af de nationale afviklingsmyndigheder og derefter overført til Afviklingsinstansen i januar 2016. Bidragene for 2016 blev beregnet af Afviklingsinstansen. Beregningsmetoden er kompleks (7). 2016-bidragene blev inkasseret af de nationale afviklingsmyndigheder på grundlag af Afviklingsinstansens beregninger og overført til Afviklingsinstansen i juni 2016 (8).

| 15. | Det årlige målniveau er det samlede fastsatte bidrag, der afkræves bankerne det pågældende år. |
| --- | --- |

15.

Det årlige målniveau er det samlede fastsatte bidrag, der afkræves bankerne det pågældende år.

| 16. | I alt inkasserede de nationale afviklingsmyndigheder 10,7 milliarder euro i bidrag for 2015 og 2016 og overførte dem til Afviklingsfonden, som ejes af Afviklingsinstansen. |
| --- | --- |

16.

I alt inkasserede de nationale afviklingsmyndigheder 10,7 milliarder euro i bidrag for 2015 og 2016 og overførte dem til Afviklingsfonden, som ejes af Afviklingsinstansen.

| 17. | I sit endelige årsregnskab for 2016 oplyste Afviklingsinstansen eventualforpligtelser på 841 826 146 euro vedrørende ex ante-bidrag. Ifølge de nationale afviklingsmyndigheders anmeldelser vedrører 800 791 513 euro klager til disse myndigheder og retssager ved administrative domstole i medlemsstaterne. Tabel 1 og 2 indeholder nærmere oplysninger om disse beløb og udviklingen i dem samt om antallet af klager og retssager pr. 30. september 2017:

  Tabel 1


  Udviklingen i omfanget af eventualforpligtelser vedrørende anfægtede ex ante-bidrag til Afviklingsfonden









  Eventualforpligtelser vedrørende anfægtede beløb i euro | 30.9.17 | 31.12.16 | 31.12.15 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| — | Klager til nationale afviklingsmyndigheder og retssager ved administrative domstole i medlemsstaterne |

17.

I sit endelige årsregnskab for 2016 oplyste Afviklingsinstansen eventualforpligtelser på 841 826 146 euro vedrørende ex ante-bidrag. Ifølge de nationale afviklingsmyndigheders anmeldelser vedrører 800 791 513 euro klager til disse myndigheder og retssager ved administrative domstole i medlemsstaterne. Tabel 1 og 2 indeholder nærmere oplysninger om disse beløb og udviklingen i dem samt om antallet af klager og retssager pr. 30. september 2017:

Tabel 1

Udviklingen i omfanget af eventualforpligtelser vedrørende anfægtede ex ante-bidrag til Afviklingsfonden

Eventualforpligtelser vedrørende anfægtede beløb i euro

30.9.17

31.12.16

31.12.15

—

Klager til nationale afviklingsmyndigheder og retssager ved administrative domstole i medlemsstaterne

1 240 045 681

800 791 513

437 125 144

Vedrørende ex ante-bidrag for 2015

84 149 051

84 149 051

437 125 144

Vedrørende ex ante-bidrag for 2016

596 809 613

716 642 462

0

Vedrørende ex ante-bidrag for 2017

559 087 017

0

0

| — | Søgsmål ved Retten |
| --- | --- |

—

Søgsmål ved Retten

180 197 774

41 034 633

0

Vedrørende ex ante-bidrag for 2016

115 676 910

41 034 633

0

Vedrørende ex ante-bidrag for 2017

64 520 864

0

0

I alt

1 420 243 455

841 826 146

437 125 144

Kilde: Revisionsretten baseret på data fra Afviklingsinstansen.

Tabel 2

Udviklingen i antallet af klager, retssager og søgsmål vedrørende ex ante-bidrag til Afviklingsfonden

| Antal klager, retssager og søgsmål | 30.9.17 | 31.12.16 | 31.12.15 |
| --- | --- | --- | --- |
| — | Klager til nationale afviklingsmyndigheder og retssager ved administrative domstole i medlemsstaterne |

Antal klager, retssager og søgsmål

30.9.17

31.12.16

31.12.15

—

Klager til nationale afviklingsmyndigheder og retssager ved administrative domstole i medlemsstaterne

394

261

67

Vedrørende ex ante-bidrag for 2015

7

6

67

Vedrørende ex ante-bidrag for 2016

256

255

0

Vedrørende ex ante-bidrag for 2017

131

0

0

| — | Søgsmål ved Retten |
| --- | --- |

—

Søgsmål ved Retten

13

9

0

Vedrørende ex ante-bidrag for 2016

10

9

0

Vedrørende ex ante-bidrag for 2017

3

0

0

I alt

407

270

67

Kilde: Revisionsretten baseret på data fra Afviklingsinstansen.

| 18. | Med hensyn til den underliggende proces ved udarbejdelsen af det endelige årsregnskab for 2016 skal det bemærkes, at de nationale afviklingsmyndigheder kun angav aggregerede beløb i deres anmeldelser. Beløbene var således ikke udspecificeret. Processen blev forbedret i september 2017, hvor de nationale afviklingsmyndigheder begyndte at indsende specificerede oplysninger i Excel-regneark. Den forbedrede proces afslørede, at de beløb vedrørende 2016-bidragene, der var oplyst som anfægtet i forbindelse med klager til de nationale afviklingsmyndigheder og retssager ved administrative domstole i medlemsstaterne, var ansat ca. 120 millioner euro for højt. Hertil kommer, at Afviklingsinstansen i sit endelige årsregnskab for 2016 ikke foretog hensættelser til juridiske omkostninger vedrørende klager og retssager (f.eks. udgifter til juridisk rådgivning). Effekten af de forhold, der er omtalt i dette punkt, var imidlertid ikke væsentlig i forbindelse med det endelige årsregnskab for 2016. |
| --- | --- |

18.

Med hensyn til den underliggende proces ved udarbejdelsen af det endelige årsregnskab for 2016 skal det bemærkes, at de nationale afviklingsmyndigheder kun angav aggregerede beløb i deres anmeldelser. Beløbene var således ikke udspecificeret. Processen blev forbedret i september 2017, hvor de nationale afviklingsmyndigheder begyndte at indsende specificerede oplysninger i Excel-regneark. Den forbedrede proces afslørede, at de beløb vedrørende 2016-bidragene, der var oplyst som anfægtet i forbindelse med klager til de nationale afviklingsmyndigheder og retssager ved administrative domstole i medlemsstaterne, var ansat ca. 120 millioner euro for højt. Hertil kommer, at Afviklingsinstansen i sit endelige årsregnskab for 2016 ikke foretog hensættelser til juridiske omkostninger vedrørende klager og retssager (f.eks. udgifter til juridisk rådgivning). Effekten af de forhold, der er omtalt i dette punkt, var imidlertid ikke væsentlig i forbindelse med det endelige årsregnskab for 2016.

| 19. | I sin rapport om det endelige årsregnskab for 2016 anbefalede den uafhængige eksterne revisor, at Afviklingsinstansen med henblik på de kommende år gennemgår og forbedrer sine procedurer for sammenstilling af finansielle data om administrative klager over de nationale afviklingsmyndigheder og om retssager ved administrative domstole i de relevante medlemsstater for at sikre, at de nationale afviklingsmyndigheder indsender tilstrækkelige finansielle og ikke-finansielle oplysninger. |
| --- | --- |

19.

I sin rapport om det endelige årsregnskab for 2016 anbefalede den uafhængige eksterne revisor, at Afviklingsinstansen med henblik på de kommende år gennemgår og forbedrer sine procedurer for sammenstilling af finansielle data om administrative klager over de nationale afviklingsmyndigheder og om retssager ved administrative domstole i de relevante medlemsstater for at sikre, at de nationale afviklingsmyndigheder indsender tilstrækkelige finansielle og ikke-finansielle oplysninger.

Eventualforpligtelser vedrørende en afvikling

| 20. | Afviklingsinstansen indledte ingen bankafviklinger i rapporteringsperioden frem til den 31. december 2016, og ingen eventualforpligtelser vedrørende afviklingsafgørelser skulle oplyses for regnskabsåret 2016. Den første afviklingsafgørelse blev truffet den 7. juni 2017 (9). Eventualforpligtelserne vedrørende denne afgørelse skulle ikke oplyses i Afviklingsinstansens endelige regnskab for 2016, da de vedrører en begivenhed i regnskabsåret 2017 og først opstod, efter at regnskabet blev godkendt til offentliggørelse (10). Afviklingsinstansen beskrev afviklingsafgørelsen som en ikke-regulerende begivenhed (11) i sit endelige årsregnskab for 2016 (12). |
| --- | --- |

20.

Afviklingsinstansen indledte ingen bankafviklinger i rapporteringsperioden frem til den 31. december 2016, og ingen eventualforpligtelser vedrørende afviklingsafgørelser skulle oplyses for regnskabsåret 2016. Den første afviklingsafgørelse blev truffet den 7. juni 2017 (9). Eventualforpligtelserne vedrørende denne afgørelse skulle ikke oplyses i Afviklingsinstansens endelige regnskab for 2016, da de vedrører en begivenhed i regnskabsåret 2017 og først opstod, efter at regnskabet blev godkendt til offentliggørelse (10). Afviklingsinstansen beskrev afviklingsafgørelsen som en ikke-regulerende begivenhed (11) i sit endelige årsregnskab for 2016 (12).

| 21. | Det skal bemærkes, at der er anlagt en række retssager vedrørende denne første afviklingsafgørelse. Der er også indgivet et betydeligt antal administrative klager vedrørende afviklingen. Nærmere bestemt er der tale om:






  a) | 90 søgsmål ved Retten mod Afviklingsinstansen pr. 12. oktober 2017 |
| --- | --- | --- |

21.

Det skal bemærkes, at der er anlagt en række retssager vedrørende denne første afviklingsafgørelse. Der er også indgivet et betydeligt antal administrative klager vedrørende afviklingen. Nærmere bestemt er der tale om:

a)

90 søgsmål ved Retten mod Afviklingsinstansen pr. 12. oktober 2017

| b) | 46 klager til Afviklingsinstansens klagenævn pr. 26. oktober 2017 (13). |
| --- | --- |

b)

46 klager til Afviklingsinstansens klagenævn pr. 26. oktober 2017 (13).

| 22. | De hertil knyttede eventualforpligtelser vil blive omfattet af vores beretning for regnskabsåret 2017. |
| --- | --- |

22.

De hertil knyttede eventualforpligtelser vil blive omfattet af vores beretning for regnskabsåret 2017.

Kommissionens eventualforpligtelser

| 23. | Kommissionen bekræftede, at den pr. 31. december 2016 ikke havde nogen eventualforpligtelser som følge af SRM-forordningen (artikel 92, stk. 4). |
| --- | --- |

23.

Kommissionen bekræftede, at den pr. 31. december 2016 ikke havde nogen eventualforpligtelser som følge af SRM-forordningen (artikel 92, stk. 4).

| 24. | Revisionsretten har afgivet en erklæring uden forbehold om rigtigheden af Den Europæiske Unions konsoliderede årsregnskab for regnskabsåret 2016 (14). |
| --- | --- |

24.

Revisionsretten har afgivet en erklæring uden forbehold om rigtigheden af Den Europæiske Unions konsoliderede årsregnskab for regnskabsåret 2016 (14).

| 25. | Det skal bemærkes, at der ved Retten er anlagt 26 søgsmål mod Kommissionen på baggrund af dens godkendelse af den første afviklingsafgørelse den 7. juni 2017 (15). Eventualforpligtelserne vedrørende denne afgørelse skulle ikke oplyses i Kommissionens endelige regnskab for 2016, da de vedrører en begivenhed i regnskabsåret 2017 og først opstod, efter at regnskabet blev godkendt til offentliggørelse. |
| --- | --- |

25.

Det skal bemærkes, at der ved Retten er anlagt 26 søgsmål mod Kommissionen på baggrund af dens godkendelse af den første afviklingsafgørelse den 7. juni 2017 (15). Eventualforpligtelserne vedrørende denne afgørelse skulle ikke oplyses i Kommissionens endelige regnskab for 2016, da de vedrører en begivenhed i regnskabsåret 2017 og først opstod, efter at regnskabet blev godkendt til offentliggørelse.

| 26. | De hertil knyttede eventualforpligtelser vil blive omfattet af vores beretning for regnskabsåret 2017. |
| --- | --- |

26.

De hertil knyttede eventualforpligtelser vil blive omfattet af vores beretning for regnskabsåret 2017.

Rådets eventualforpligtelser

| 27. | Rådets regnskabsfører anførte i en forvaltningserklæring af 30. maj 2017, at Rådet pr. 31. december 2016 ikke havde nogen eventualforpligtelser som følge af SRM-forordningen (artikel 92, stk. 4). |
| --- | --- |

27.

Rådets regnskabsfører anførte i en forvaltningserklæring af 30. maj 2017, at Rådet pr. 31. december 2016 ikke havde nogen eventualforpligtelser som følge af SRM-forordningen (artikel 92, stk. 4).

| 28. | Revisionsretten har afgivet en erklæring uden forbehold om rigtigheden af Den Europæiske Unions konsoliderede årsregnskab for regnskabsåret 2016 (16). |
| --- | --- |

28.

Revisionsretten har afgivet en erklæring uden forbehold om rigtigheden af Den Europæiske Unions konsoliderede årsregnskab for regnskabsåret 2016 (16).

| 29. | Rådet var ikke involveret i den afviklingsafgørelse, der er omtalt i punkt 20 og 25, men pr. 26. oktober 2017 var der ved Retten anlagt ét søgsmål mod det på baggrund af denne afgørelse. En eventualforpligtelse vedrørende denne afgørelse skulle ikke oplyses i Rådets endelige regnskab for 2016, da den vedrører en begivenhed i regnskabsåret 2017 og først opstod, efter at regnskabet blev godkendt til offentliggørelse. |
| --- | --- |

29.

Rådet var ikke involveret i den afviklingsafgørelse, der er omtalt i punkt 20 og 25, men pr. 26. oktober 2017 var der ved Retten anlagt ét søgsmål mod det på baggrund af denne afgørelse. En eventualforpligtelse vedrørende denne afgørelse skulle ikke oplyses i Rådets endelige regnskab for 2016, da den vedrører en begivenhed i regnskabsåret 2017 og først opstod, efter at regnskabet blev godkendt til offentliggørelse.

| 30. | Den hertil knyttede eventualforpligtelse vil blive omfattet af vores beretning for regnskabsåret 2017. |
| --- | --- |

30.

Den hertil knyttede eventualforpligtelse vil blive omfattet af vores beretning for regnskabsåret 2017.

KONKLUSIONER OG ANBEFALINGER

| 31. | Afviklingsinstansens eventualforpligtelser steg betydeligt i regnskabsåret 2016 i forhold til regnskabsåret 2015. Stigningen skyldes klager fra banker og retssager vedrørende ex ante-bidrag. Det kan allerede på nuværende tidspunkt forudsiges, at stigningen vil fortsætte i regnskabsåret 2017 på grund af klager over den trufne afviklingsafgørelse samt klager fra banker og retssager vedrørende ex ante-bidrag (jf. punkt 17, 21, 25 og 29). |
| --- | --- |

31.

Afviklingsinstansens eventualforpligtelser steg betydeligt i regnskabsåret 2016 i forhold til regnskabsåret 2015. Stigningen skyldes klager fra banker og retssager vedrørende ex ante-bidrag. Det kan allerede på nuværende tidspunkt forudsiges, at stigningen vil fortsætte i regnskabsåret 2017 på grund af klager over den trufne afviklingsafgørelse samt klager fra banker og retssager vedrørende ex ante-bidrag (jf. punkt 17, 21, 25 og 29).

| 32. | Afviklingsinstansen har endnu ikke udarbejdet en detaljeret regnskabsvejledning (jf. punkt 11). Afviklingsinstansen foretog ikke hensættelser til juridiske omkostninger i sit endelige årsregnskab for 2016 (jf. punkt 18).






  Anbefaling 1

  På grund af stigningen i antallet af sager vedrørende eventualforpligtelser og disse sagers kompleksitet bør Afviklingsinstansen udarbejde en detaljeret regnskabsvejledning. Regnskabsvejledningen bør også omhandle hensættelser til juridiske omkostninger.

  Måldato for gennemførelse: udgangen af 2017 |
| --- | --- |

32.

Afviklingsinstansen har endnu ikke udarbejdet en detaljeret regnskabsvejledning (jf. punkt 11). Afviklingsinstansen foretog ikke hensættelser til juridiske omkostninger i sit endelige årsregnskab for 2016 (jf. punkt 18).

Anbefaling 1

På grund af stigningen i antallet af sager vedrørende eventualforpligtelser og disse sagers kompleksitet bør Afviklingsinstansen udarbejde en detaljeret regnskabsvejledning. Regnskabsvejledningen bør også omhandle hensættelser til juridiske omkostninger.

Måldato for gennemførelse: udgangen af 2017

| 33. | Svaghederne i processen vedrørende eventualforpligtelserne førte til, at de blev ansat for højt, hvilket dog ikke var væsentligt i forbindelse med Afviklingsinstansens endelige årsregnskab for 2016. Afviklingsinstansen har forbedret sin proces i 2017 (jf. punkt 18). Afviklingsinstansen har imidlertid ikke noget IT-system, som kan sikre standardiseret rapportering, regnskabsdokumentation og vurdering (jf. punkt 12).






  Anbefaling 2

  Afviklingsinstansen bør fastlægge en hensigtsmæssig proces, som kan sikre, at alle former for eventualforpligtelser registreres og rapporteres korrekt ved hjælp af et IT-system. De nationale afviklingsmyndigheder bør have adgang til at registrere eventualforpligtelser i dette IT-system.

  Måldato for gennemførelse: udgangen af 2019 |
| --- | --- |

33.

Svaghederne i processen vedrørende eventualforpligtelserne førte til, at de blev ansat for højt, hvilket dog ikke var væsentligt i forbindelse med Afviklingsinstansens endelige årsregnskab for 2016. Afviklingsinstansen har forbedret sin proces i 2017 (jf. punkt 18). Afviklingsinstansen har imidlertid ikke noget IT-system, som kan sikre standardiseret rapportering, regnskabsdokumentation og vurdering (jf. punkt 12).

Anbefaling 2

Afviklingsinstansen bør fastlægge en hensigtsmæssig proces, som kan sikre, at alle former for eventualforpligtelser registreres og rapporteres korrekt ved hjælp af et IT-system. De nationale afviklingsmyndigheder bør have adgang til at registrere eventualforpligtelser i dette IT-system.

Måldato for gennemførelse: udgangen af 2019

Vedtaget af Afdeling IV, der ledes af Baudilio TOMÉ MUGURUZA, medlem af Revisionsretten, i Luxembourg på mødet den 12. december 2017.

På Revisionsrettens vegne

Klaus-Heiner LEHNE

Formand

---

(1)  Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 806/2014 af 15. juli 2014 om ensartede regler og en ensartet procedure for afvikling af kreditinstitutter og visse investeringsselskaber inden for rammerne af en fælles afviklingsmekanisme og en fælles afviklingsfond og om ændring af forordning (EU) nr. 1093/2010 (EUT L 225 af 30.7.2014, s. 1).

1

(2)  I denne beretning bruges betegnelsen »banker« om de enheder, der er nævnt i SRM-forordningens artikel 2.

2

(3)  En liste over de banker, som Afviklingsinstansen er afviklingsmyndighed for, kan findes her: https://srb.europa.eu/en/node/44

3

(4)  SRM-forordningens artikel 18.

4

(5)  Der gives flere oplysninger om Revisionsrettens revisionsmetode i dens årsberetning om budgetgennemførelsen i regnskabsåret 2016 og i dens beretning om Afviklingsinstansens årsregnskab for regnskabsåret 2016.

5

(6)  Beretning om årsregnskabet for Den Fælles Afviklingsinstans for regnskabsåret 2016.

6

(7)  https://srb.europa.eu/en/content/ex-ante-contributions-0

7

(8)  Retsgrundlaget er den mellemstatslige aftale om overførsel og gensidiggørelse af bidrag til Den Fælles Afviklingsfond http://register.consilium.europa.eu/doc/srv?l=EN&f=ST%208457%202014%20INIT

8

(9)  Afviklingsafgørelse vedrørende Banco Popular Español, S. A. https://srb.europa.eu/en/content/banco-popular

9

(10)  Den første stævning om prøvelse af afviklingsafgørelsen vedrørende Banco Popular ved EU-Domstolen blev forkyndt for Afviklingsinstansen den 8. august 2017.

10

(11)  Punkt 7 og 13 i EU-regnskabsregel nr. 19. En ikke-regulerende begivenhed indvirker ikke på de beløb, der registreres eller oplyses for det aktuelle regnskabsår. Hvis den ikke-regulerende begivenhed er væsentlig, skal den beskrives, hvis manglende oplysning om den kan påvirke de økonomiske beslutninger, der træffes af årsregnskabets brugere.

11

(12)  Side 38 i Afviklingsinstansens endelige årsregnskab for 2016.

12

(13)  Endvidere var der anlagt 101 retssag ved Audiencia Nacional (Spaniens administrative domstol) og indgivet 108 administrative klager til Fondo de Restructuración Ordenada Bancaria (Spaniens afviklingsmyndighed) pr. 6. oktober 2017. Sagsøgte i disse sager er de spanske myndigheder.

13

(14)  Revisionsrettens årsberetning om budgetgennemførelsen i regnskabsåret 2016.

14

(15)  Godkendelse af afviklingsafgørelsen vedrørende Banco Popular Español, S. A http://europa.eu/rapid/press-release_IP-17-1556_en.htm

15

(16)  Revisionsrettens årsberetning om budgetgennemførelsen i regnskabsåret 2016.

16

---

AFVIKLINGSINSTANSENS SVAR

Henstilling 1

Accepteret: Afviklingsinstansen er enig i Revisionsrettens bemærkning, og der vil allerede i 2017 blive gjort tiltag på dette område i form af udarbejdelse af en regnskabsvejledning for hensættelse af midler til juridiske omkostninger og indregning af eventualforpligtelser (forventes gennemført i 1. kvartal 2018).

Henstilling 2

Delvist accepteret: Afviklingsinstansen er allerede enedes med de nationale afviklingsmyndigheder om en bedre procedure, der omfatter regelmæssig indberetning, så Afviklingsinstansen kan overvåge udviklingen med hensyn til klager over tid. Afviklingsinstansen har intet retsgrundlag for at forpligte de nationale afviklingsmyndigheder til at bruge et bestemt IT-værktøj. Afviklingsinstansen vil dog i videst muligt omfang og i samarbejde med de nationale afviklingsmyndigheder tilstræbe at forbedre den nuværende regnskabsaflæggelsesprocedure for at skabe mere gennemsigtighed med hensyn til angivelse af antallet af overordnede sager og de relevante beløb, herunder eventuelle udbetalinger, som hidrører fra de nationale sagsbehandlinger. Det skal bemærkes, at klagesager behandles løbende af de nationale afviklingsmyndigheder, og eventualforpligtelsernes størrelse ændrer sig derfor over tid. Afviklingsinstansen er afhængig af de nationale afviklingsmyndigheders input, da den ikke selv har direkte adgang til denne information.

---

RÅDETS SVAR

Da der i regnskabsåret 2016 ikke er opført nogen eventualforpligtelser, jf. SRM-forordningens artikel 92, stk. 4, i Rådets regnskaber, har denne institution ingen bemærkninger.

---

KOMMISSIONENS SVAR

»Kommissionen har taget rapporten fra Den Europæiske Revisionsret til efterretning.«

---