# Europos Sąjungos C 26/2018

| | ISSN 1977-0960 |
| --- | --- |
| Europos Sąjungos
  oficialusis leidinys | C 26 |
| | |
| Leidimas lietuvių kalba | Informacija ir pranešimai | 61 metai2018m. sausio 24d. |

ISSN 1977-0960

Europos Sąjungos

oficialusis leidinys

C 26

Leidimas lietuvių kalba

Informacija ir pranešimai

61 metai2018m. sausio 24d.

---

| Pranešimo Nr. | Turinys | Puslapis |
| --- | --- | --- |
| | IV   Pranešimai |
| | EUROPOS SĄJUNGOS INSTITUCIJŲ, ĮSTAIGŲ IR ORGANŲ PRANEŠIMAI |
| | Audito Rūmai |
| 2018/C 26/01 | Ataskaita pagal Reglamento (ES) Nr. 806/2014 92 straipsnio 4 dalį dėl 2016 finansinių metų neapibrėžtųjų įsipareigojimų (Bendrai pertvarkymo valdybai, Tarybai, Komisijai ar kitam subjektui), atsiradusių dėl Bendros pertvarkymo valdybos, Tarybos ir Komisijos užduočių pagal šį reglamentą vykdymo | 1 |

Pranešimo Nr.

Turinys

Puslapis

IV   Pranešimai

EUROPOS SĄJUNGOS INSTITUCIJŲ, ĮSTAIGŲ IR ORGANŲ PRANEŠIMAI

Audito Rūmai

2018/C 26/01

Ataskaita pagal Reglamento (ES) Nr. 806/2014 92 straipsnio 4 dalį dėl 2016 finansinių metų neapibrėžtųjų įsipareigojimų (Bendrai pertvarkymo valdybai, Tarybai, Komisijai ar kitam subjektui), atsiradusių dėl Bendros pertvarkymo valdybos, Tarybos ir Komisijos užduočių pagal šį reglamentą vykdymo

1

---

| LT | |
| --- | --- |

LT

---

IV Pranešimai

EUROPOS SĄJUNGOS INSTITUCIJŲ, ĮSTAIGŲ IR ORGANŲ PRANEŠIMAI

Audito Rūmai

| 24.1.2018 | LT | Europos Sąjungos oficialusis leidinys | C 26/1 |
| --- | --- | --- | --- |

24.1.2018

LT

Europos Sąjungos oficialusis leidinys

C 26/1

---

Ataskaita pagal Reglamento (ES) Nr. 806/2014 92 straipsnio 4 dalį dėl 2016 finansinių metų neapibrėžtųjų įsipareigojimų (Bendrai pertvarkymo valdybai, Tarybai, Komisijai ar kitam subjektui), atsiradusių dėl Bendros pertvarkymo valdybos, Tarybos ir Komisijos užduočių pagal šį reglamentą vykdymo

(2018/C 026/01)

TURINYS

| | Dalis | Puslapis |
| --- | --- | --- |
| Santrumpos | | 2 |
| Įvadas | 1–4 | 3 |
| Audito apimtis ir metodas | 5–8 | 3 |
| | Audito apimtis | 5 | 3 |
| | Audito metodas | 6–8 | 3 |
| Pastabos | 9–30 | 4 |
| | Neapibrėžtieji BPV įsipareigojimai | 9–22 | 4 |
| | Komisijos neapibrėžtieji įsipareigojimai | 23–26 | 6 |
| | Tarybos neapibrėžtieji įsipareigojimai | 27–30 | 7 |
| Išvados ir rekomendacijos | 31–33 | 7 |

Dalis

Puslapis

Santrumpos

2

Įvadas

1–4

3

Audito apimtis ir metodas

5–8

3

Audito apimtis

5

3

Audito metodas

6–8

3

Pastabos

9–30

4

Neapibrėžtieji BPV įsipareigojimai

9–22

4

Komisijos neapibrėžtieji įsipareigojimai

23–26

6

Tarybos neapibrėžtieji įsipareigojimai

27–30

7

Išvados ir rekomendacijos

31–33

7

SANTRUMPOS

| BPeM | Bendras pertvarkymo mechanizmas |
| --- | --- |
| BPeM reglamentas | 2014 m. liepos 15 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) Nr. 806/2014, kuriuo nustatomos kredito įstaigų ir tam tikrų investicinių įmonių pertvarkymo vienodos taisyklės ir vienoda procedūra, kiek tai susiję su bendru pertvarkymo mechanizmu ir Bendru pertvarkymo fondu, ir kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) Nr. 1093/2010 (OL L 225, 2014 7 30, p. 1) |
| BPF | Bendras pertvarkymo fondas |
| BPV | Bendra pertvarkymo valdyba |
| ESTT | Europos Sąjungos Teisingumo Teismas |
| NPI | Nacionalinė pertvarkymo institucija |

BPeM

Bendras pertvarkymo mechanizmas

BPeM reglamentas

2014 m. liepos 15 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) Nr. 806/2014, kuriuo nustatomos kredito įstaigų ir tam tikrų investicinių įmonių pertvarkymo vienodos taisyklės ir vienoda procedūra, kiek tai susiję su bendru pertvarkymo mechanizmu ir Bendru pertvarkymo fondu, ir kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) Nr. 1093/2010 (OL L 225, 2014 7 30, p. 1)

BPF

Bendras pertvarkymo fondas

BPV

Bendra pertvarkymo valdyba

ESTT

Europos Sąjungos Teisingumo Teismas

NPI

Nacionalinė pertvarkymo institucija

ĮVADAS

| 1. | Bendras pertvarkymo mechanizmas (BPeM), įsteigtas Reglamentu (ES) Nr. 806/2014 (BPeM reglamentas) (1) yra antrasis ES bankų sąjungos ramstis. Bankams žlungant, šiuo mechanizmu siekiama veiksmingai valdyti jų pertvarkymą pasitelkiant Bendrą pertvarkymo valdybą (BPV) ir, prireikus, naudojant Bendrą pertvarkymo fondą (BPF). BPF visiškai finansuoja bankininkystės sektorius. |
| --- | --- |

1.

Bendras pertvarkymo mechanizmas (BPeM), įsteigtas Reglamentu (ES) Nr. 806/2014 (BPeM reglamentas) (1) yra antrasis ES bankų sąjungos ramstis. Bankams žlungant, šiuo mechanizmu siekiama veiksmingai valdyti jų pertvarkymą pasitelkiant Bendrą pertvarkymo valdybą (BPV) ir, prireikus, naudojant Bendrą pertvarkymo fondą (BPF). BPF visiškai finansuoja bankininkystės sektorius.

| 2. | BPV yra visų svarbių euro zonoje įsteigtų bankų (2) ir mažiau svarbių tarpvalstybinių bankininkystės grupių pertvarkymo institucija (3) Jos misija – užtikrinti tvarkingą žlungančių bankų pertvarkymą kuo mažiau paveikiant realiąją ekonomiką ir viešuosius finansus. 2015 m. sausio 1 d. BPV tapo nepriklausoma agentūra, o nuo 2016 m. sausio 1 d. veikia visu pajėgumu, turėdama visus pertvarkymo įgaliojimus. |
| --- | --- |

2.

BPV yra visų svarbių euro zonoje įsteigtų bankų (2) ir mažiau svarbių tarpvalstybinių bankininkystės grupių pertvarkymo institucija (3) Jos misija – užtikrinti tvarkingą žlungančių bankų pertvarkymą kuo mažiau paveikiant realiąją ekonomiką ir viešuosius finansus. 2015 m. sausio 1 d. BPV tapo nepriklausoma agentūra, o nuo 2016 m. sausio 1 d. veikia visu pajėgumu, turėdama visus pertvarkymo įgaliojimus.

| 3. | Priimant sprendimą pertvarkyti subjektą, dalyvauja Europos Centrinis Bankas, BPV, Komisija ir galbūt Taryba (4). |
| --- | --- |

3.

Priimant sprendimą pertvarkyti subjektą, dalyvauja Europos Centrinis Bankas, BPV, Komisija ir galbūt Taryba (4).

| 4. | BPeM reglamento 92 straipsnio 4 dalyje nustatyta, kad Audito Rūmai parengia ataskaitą, kurioje visų pirma pateikiama informacija apie bet kokius neapibrėžtuosius įsipareigojimus (BPV, Tarybai, Komisijai ar kitam subjektui), atsiradusius dėl BPV, Tarybos ir Komisijos užduočių pagal šį reglamentą vykdymo. |
| --- | --- |

4.

BPeM reglamento 92 straipsnio 4 dalyje nustatyta, kad Audito Rūmai parengia ataskaitą, kurioje visų pirma pateikiama informacija apie bet kokius neapibrėžtuosius įsipareigojimus (BPV, Tarybai, Komisijai ar kitam subjektui), atsiradusius dėl BPV, Tarybos ir Komisijos užduočių pagal šį reglamentą vykdymo.

AUDITO APIMTIS IR METODAS

Audito apimtis

| 5. | Auditas nagrinėjo neapibrėžtuosius įsipareigojimus, nurodytus BPeM reglamento 92 straipsnio 4 dalyje, ir apėmė 2016 finansinius metus. |
| --- | --- |

5.

Auditas nagrinėjo neapibrėžtuosius įsipareigojimus, nurodytus BPeM reglamento 92 straipsnio 4 dalyje, ir apėmė 2016 finansinius metus.

Audito metodas

| 6. | Neapibrėžtieji įsipareigojimai turi būti atskleidžiami metinėse finansinėse ataskaitose, kaip apibrėžta 10 ES apskaitos taisyklėje – Atidėjiniai, neapibrėžtasis turtas ir neapibrėžtieji įsipareigojimai (žr. 1 langelį).






  1 langelis. Neapibrėžtųjų įsipareigojimų apibrėžtis


  Neapibrėžtasis įsipareigojimas — dėl praeities įvykių galintis atsirasti įsipareigojimas, kurio buvimas bus patvirtintas tiktai įvykus arba neįvykus vienam ar daugiau nevisiškai ES kontroliuojamų neapibrėžtų būsimų įvykių; arba esamas įsipareigojimas, atsiradęs dėl praeities įvykių, bet dar nėra pripažintas, kadangi nėra tikėtina, kad įsipareigojimui įvykdyti bus reikalingi ekonominę naudą arba naudojimo galimybių teikiantys ištekliai, arba kai įsipareigojimų suma negali būti išmatuota pakankamai patikimai. |
| --- | --- |

6.

Neapibrėžtieji įsipareigojimai turi būti atskleidžiami metinėse finansinėse ataskaitose, kaip apibrėžta 10 ES apskaitos taisyklėje – Atidėjiniai, neapibrėžtasis turtas ir neapibrėžtieji įsipareigojimai (žr. 1 langelį).

1 langelis. Neapibrėžtųjų įsipareigojimų apibrėžtis

Neapibrėžtasis įsipareigojimas — dėl praeities įvykių galintis atsirasti įsipareigojimas, kurio buvimas bus patvirtintas tiktai įvykus arba neįvykus vienam ar daugiau nevisiškai ES kontroliuojamų neapibrėžtų būsimų įvykių; arba esamas įsipareigojimas, atsiradęs dėl praeities įvykių, bet dar nėra pripažintas, kadangi nėra tikėtina, kad įsipareigojimui įvykdyti bus reikalingi ekonominę naudą arba naudojimo galimybių teikiantys ištekliai, arba kai įsipareigojimų suma negali būti išmatuota pakankamai patikimai.

| 7. | Vykdydami savo metinės ataskaitos darbą, Audito Rūmai auditavo Komisijos ir Tarybos 2016 finansinių metų metines finansines ataskaitas. 2016 finansinių metų BPV metinių finansinių ataskaitų auditą atliko nepriklausomas išorės auditorius ir į šio darbo rezultatus buvo atsižvelgta Audito Rūmų nuomonėje dėl jų patikimumo (5). |
| --- | --- |

7.

Vykdydami savo metinės ataskaitos darbą, Audito Rūmai auditavo Komisijos ir Tarybos 2016 finansinių metų metines finansines ataskaitas. 2016 finansinių metų BPV metinių finansinių ataskaitų auditą atliko nepriklausomas išorės auditorius ir į šio darbo rezultatus buvo atsižvelgta Audito Rūmų nuomonėje dėl jų patikimumo (5).

| 8. | Papildomus audito įrodymus sudaro per susitikimus ir pokalbius su darbuotojais surinkta informacija, taip pat vidaus dokumentacijos arba viešai skelbiamų duomenų peržiūra. |
| --- | --- |

8.

Papildomus audito įrodymus sudaro per susitikimus ir pokalbius su darbuotojais surinkta informacija, taip pat vidaus dokumentacijos arba viešai skelbiamų duomenų peržiūra.

PASTABOS

Neapibrėžtieji BPV įsipareigojimai

| 9. | Pareiškimų rašte, kuriame apžvelgiamos metinės 2016 finansinių metų finansinės ataskaitos, BPV apskaitos pareigūnas patvirtino, kad BPeM reglamento 92 straipsnio 4 dalyje paminėti visi neapibrėžtieji įsipareigojimai buvo atskleisti. |
| --- | --- |

9.

Pareiškimų rašte, kuriame apžvelgiamos metinės 2016 finansinių metų finansinės ataskaitos, BPV apskaitos pareigūnas patvirtino, kad BPeM reglamento 92 straipsnio 4 dalyje paminėti visi neapibrėžtieji įsipareigojimai buvo atskleisti.

| 10. | Audito Rūmai pateikė besąlyginę nuomonę dėl BPV 2016 finansinių metų metinių finansinių metų patikimumo (6). |
| --- | --- |

10.

Audito Rūmai pateikė besąlyginę nuomonę dėl BPV 2016 finansinių metų metinių finansinių metų patikimumo (6).

| 11. | BPV šiuo metu rengia su neapibrėžtaisiais įsipareigojimais susijusias apskaitos gaires, kurias ketinama užbaigti iki 2017 m. pabaigos. |
| --- | --- |

11.

BPV šiuo metu rengia su neapibrėžtaisiais įsipareigojimais susijusias apskaitos gaires, kurias ketinama užbaigti iki 2017 m. pabaigos.

| 12. | Išskyrus 18 dalyje minėtas Excel skaičiuokles, BPV neturi IT sistemos, kuri jai padėtų vykdyti neapibrėžtųjų įsipareigojimų apskaitą ir kuri sudarytų jai sąlygas įgyvendinti standartizuotą ataskaitų teikimą ir apskaitos dokumentavimą ir vykdyti standartizuotą vertinimą. |
| --- | --- |

12.

Išskyrus 18 dalyje minėtas Excel skaičiuokles, BPV neturi IT sistemos, kuri jai padėtų vykdyti neapibrėžtųjų įsipareigojimų apskaitą ir kuri sudarytų jai sąlygas įgyvendinti standartizuotą ataskaitų teikimą ir apskaitos dokumentavimą ir vykdyti standartizuotą vertinimą.

| 13. | Būsimi teismo procesai (žr. 17 ir 21 dalis) prieš BPV ir nacionalines pertvarkymo institucijas (NPI) darys neigiamą poveikį jų finansiniams ištekliams (pavyzdžiui, teisinių konsultacijų išlaidoms) ir žmogiškiesiems ištekliams (pavyzdžiui, papildomiems darbuotojams teisininkams), t. y. išlaidoms, kurias šios institucijos padengs tiesiogiai ir kurias visi bankai, skirdami savo įnašus, padengs netiesiogiai. |
| --- | --- |

13.

Būsimi teismo procesai (žr. 17 ir 21 dalis) prieš BPV ir nacionalines pertvarkymo institucijas (NPI) darys neigiamą poveikį jų finansiniams ištekliams (pavyzdžiui, teisinių konsultacijų išlaidoms) ir žmogiškiesiems ištekliams (pavyzdžiui, papildomiems darbuotojams teisininkams), t. y. išlaidoms, kurias šios institucijos padengs tiesiogiai ir kurias visi bankai, skirdami savo įnašus, padengs netiesiogiai.

Neapibrėžtieji įsipareigojimai, susiję su banko įnašais į Bendrą pertvarkymo fondą

| 14. | Reikalaujama, kad euro zonos bankai prisidėtų prie BPV. Jų 2015 finansinių metų įnašus apskaičiavo ir surinko NPI ir galiausiai jie buvo BPV pervesti 2016 m. sausio mėn. 2016 finansinių metų įnašus apskaičiavo BPV. Jų apskaičiavimo metodika yra sudėtinga (7). 2016 m. įnašus NPI surinko remdamosi BPV skaičiavimais ir jie buvo BPV pervesti 2016 m. birželio mėn (8). |
| --- | --- |

14.

Reikalaujama, kad euro zonos bankai prisidėtų prie BPV. Jų 2015 finansinių metų įnašus apskaičiavo ir surinko NPI ir galiausiai jie buvo BPV pervesti 2016 m. sausio mėn. 2016 finansinių metų įnašus apskaičiavo BPV. Jų apskaičiavimo metodika yra sudėtinga (7). 2016 m. įnašus NPI surinko remdamosi BPV skaičiavimais ir jie buvo BPV pervesti 2016 m. birželio mėn (8).

| 15. | Metinis tikslinis lygis yra bendra kiekvienais metais iš bankų surenkama fiksuoto dydžio įnašų suma. |
| --- | --- |

15.

Metinis tikslinis lygis yra bendra kiekvienais metais iš bankų surenkama fiksuoto dydžio įnašų suma.

| 16. | NPI iš viso surinko 10,7 milijardo eurų 2015 m. ir 2016 m. įnašų sumą ir ją perdavė BPF, kuris priklauso BPV. |
| --- | --- |

16.

NPI iš viso surinko 10,7 milijardo eurų 2015 m. ir 2016 m. įnašų sumą ir ją perdavė BPF, kuris priklauso BPV.

| 17. | Savo 2016 m. galutinėse metinėse ataskaitose BPV atskleidė su ex ante įnašais susijusius neapibrėžtuosius įsipareigojimus, kurie sudarė 841 826 146 eurus. Iš šios sumos 800 791 513 eurų, kurie buvo nustatyti remiantis NPI deklaracijomis, yra susiję su NPI atžvilgiu pateiktais apeliaciniais skundais ir valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltomis teismo bylomis. Toliau pateiktose 1 ir 2 lentelėse pateikiama išsamesnė su šiomis sumomis ir apeliacinių skundų bei teismo bylų skaičiumi susijusi informacija bei jų raida iki 2017 m. rugsėjo 30 d.:

  1 lentelė


  Su ex ante įnašais, skiriamais BPF, susijusių ginčijamų neapibrėžtųjų įsipareigojimų sumų raida









  Su ginčijamomis sumomis susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai eurais | 2017 9 30 | 2016 12 31 | 2015 12 31 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| — | NPI atžvilgiu pateikti apeliaciniai skundai ir valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltos bylos |

17.

Savo 2016 m. galutinėse metinėse ataskaitose BPV atskleidė su ex ante įnašais susijusius neapibrėžtuosius įsipareigojimus, kurie sudarė 841 826 146 eurus. Iš šios sumos 800 791 513 eurų, kurie buvo nustatyti remiantis NPI deklaracijomis, yra susiję su NPI atžvilgiu pateiktais apeliaciniais skundais ir valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltomis teismo bylomis. Toliau pateiktose 1 ir 2 lentelėse pateikiama išsamesnė su šiomis sumomis ir apeliacinių skundų bei teismo bylų skaičiumi susijusi informacija bei jų raida iki 2017 m. rugsėjo 30 d.:

1 lentelė

Su ex ante įnašais, skiriamais BPF, susijusių ginčijamų neapibrėžtųjų įsipareigojimų sumų raida

Su ginčijamomis sumomis susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai eurais

2017 9 30

2016 12 31

2015 12 31

—

NPI atžvilgiu pateikti apeliaciniai skundai ir valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltos bylos

1 240 045 681

800 791 513

437 125 144

Susiję su 2015 m. ex ante įnašais

84 149 051

84 149 051

437 125 144

Susiję su 2016 m. ex ante įnašais

596 809 613

716 642 462

0

Susiję su 2017 m. ex ante įnašais

559 087 017

0

0

| — | ESTT Bendrajame Teisme iškeltos teismo bylos |
| --- | --- |

—

ESTT Bendrajame Teisme iškeltos teismo bylos

180 197 774

41 034 633

0

Susijusios su 2016 m. ex ante įnašais

115 676 910

41 034 633

0

Susijusios su 2017 m. ex ante įnašais

64 520 864

0

0

Iš viso

1 420 243 455

841 826 146

437 125 144

Šaltinis: Europos Audito Rūmai, remiantis BPV duomenimis.

2 lentelė

Su ex ante įnašais, skiriamais BPF, susijusių apeliacinių skundų ir bylų skaičiaus raida

| Apeliacinių skundų, teismo bylų ir teisinių bylų skaičius | 2017 9 30 | 2016 12 31 | 2015 12 31 |
| --- | --- | --- | --- |
| — | NPI atžvilgiu pateikti skundai ir valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltos bylos |

Apeliacinių skundų, teismo bylų ir teisinių bylų skaičius

2017 9 30

2016 12 31

2015 12 31

—

NPI atžvilgiu pateikti skundai ir valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltos bylos

394

261

67

Susiję su 2015 m. ex ante įnašais

7

6

67

Susiję su 2016 m. ex ante įnašais

256

255

0

Susiję su 2017 m. ex ante įnašais

131

0

0

| — | ESTT Bendrajame Teisme iškeltos teismo bylos |
| --- | --- |

—

ESTT Bendrajame Teisme iškeltos teismo bylos

13

9

0

Susijusios su 2016 m. ex ante įnašais

10

9

0

Susijusios su 2017 m. ex ante įnašais

3

0

0

Iš viso

407

270

67

Šaltinis: Europos Audito Rūmai, remiantis BPV duomenimis.

| 18. | Kalbant apie pagrindinį 2016 m. galutinių metinių finansinių ataskaitų procesą, pažymėtina, kad NPI savo atitinkamose deklaracijose pateikė tik bendras sumas. Tai reiškia, kad sumos nebuvo išskaidytos. 2017 m. rugsėjo mėn. šis procesas buvo patobulintas, kai NPI Excel skaičiuoklėse pradėjo teikti individualią informaciją. Vykdant patobulintą procesą, paaiškėjo, kad su 2016 m. įnašais susijusios ginčijamos NPI atžvilgiu pateiktų apeliacinių skundų ir valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltų bylų sumos buvo nepagrįstai padidintos maždaug 120 milijonų eurų. Be to, savo 2016 m. galutinėse metinėse finansinėse ataskaitose BPV nebuvo pateikusi su apeliaciniais skundais ir teismo bylomis susijusių teisinių išlaidų (pavyzdžiui, teisinių konsultacijų išlaidų) atidėjinių. Tačiau šioje dalyje aptartas poveikis 2016 m. galutinėms metinėms finansinėms ataskaitoms nėra reikšmingas. |
| --- | --- |

18.

Kalbant apie pagrindinį 2016 m. galutinių metinių finansinių ataskaitų procesą, pažymėtina, kad NPI savo atitinkamose deklaracijose pateikė tik bendras sumas. Tai reiškia, kad sumos nebuvo išskaidytos. 2017 m. rugsėjo mėn. šis procesas buvo patobulintas, kai NPI Excel skaičiuoklėse pradėjo teikti individualią informaciją. Vykdant patobulintą procesą, paaiškėjo, kad su 2016 m. įnašais susijusios ginčijamos NPI atžvilgiu pateiktų apeliacinių skundų ir valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltų bylų sumos buvo nepagrįstai padidintos maždaug 120 milijonų eurų. Be to, savo 2016 m. galutinėse metinėse finansinėse ataskaitose BPV nebuvo pateikusi su apeliaciniais skundais ir teismo bylomis susijusių teisinių išlaidų (pavyzdžiui, teisinių konsultacijų išlaidų) atidėjinių. Tačiau šioje dalyje aptartas poveikis 2016 m. galutinėms metinėms finansinėms ataskaitoms nėra reikšmingas.

| 19. | Savo ataskaitoje dėl 2016 m. galutinių metinių finansinių ataskaitų nepriklausomas išorės auditorius rekomendavo, kad ateityje BPV turėtų peržiūrėti ir sustiprinti su NPI atžvilgiu pateiktais administraciniais skundais ir atitinkamų valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltomis teismo bylomis susijusių finansinių duomenų sutikrinimo procedūras, siekiant užtikrinti, kad NPI teiktų pakankamą finansinę ir nefinansinę informaciją. |
| --- | --- |

19.

Savo ataskaitoje dėl 2016 m. galutinių metinių finansinių ataskaitų nepriklausomas išorės auditorius rekomendavo, kad ateityje BPV turėtų peržiūrėti ir sustiprinti su NPI atžvilgiu pateiktais administraciniais skundais ir atitinkamų valstybių narių administraciniuose teismuose iškeltomis teismo bylomis susijusių finansinių duomenų sutikrinimo procedūras, siekiant užtikrinti, kad NPI teiktų pakankamą finansinę ir nefinansinę informaciją.

Su pertvarkymu susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai

| 20. | Ataskaitiniu laikotarpiu iki 2016 m. gruodžio 31 d. BPV banko pertvarkymų neinicijavo ir nėra atkleistinų jokių 2016 finansinių metų su pertvarkymo sprendimais susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų. Pirmasis pertvarkymo sprendimas priimtas 2017 m. birželio 7 d. (9) 2016 finansinių metų BPV galutinėse finansinėse ataskaitose su juo susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų nereikėjo atskleisti, kadangi jie yra susiję su 2017 finansinių metų įvykiu ir atsirado tik po to, kai buvo duotas leidimas paskelbti finansines ataskaitas (10). Savo 2016 finansinių metų galutinėse metinėse finansinėse ataskaitose (11) BPV pertvarkymo sprendimo priėmimą apibūdino kaip nekoreguojantį įvykį (12). |
| --- | --- |

20.

Ataskaitiniu laikotarpiu iki 2016 m. gruodžio 31 d. BPV banko pertvarkymų neinicijavo ir nėra atkleistinų jokių 2016 finansinių metų su pertvarkymo sprendimais susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų. Pirmasis pertvarkymo sprendimas priimtas 2017 m. birželio 7 d. (9) 2016 finansinių metų BPV galutinėse finansinėse ataskaitose su juo susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų nereikėjo atskleisti, kadangi jie yra susiję su 2017 finansinių metų įvykiu ir atsirado tik po to, kai buvo duotas leidimas paskelbti finansines ataskaitas (10). Savo 2016 finansinių metų galutinėse metinėse finansinėse ataskaitose (11) BPV pertvarkymo sprendimo priėmimą apibūdino kaip nekoreguojantį įvykį (12).

| 21. | Pažymėtina, kad dėl šio pirmojo pertvarkymo sprendimo teisme buvo iškelta keletas bylų. Be to, dėl šio pertvarkymo buvo pateikta nemažai administracinių skundų. Kalbant konkrečiai,






  a) | iki 2017 m. spalio 12 d Europos Sąjungos Teisingumo Teismo (ESTT) Bendrajame Teisme prieš BPV buvo iškelta 90 teismo bylų; |
| --- | --- | --- |

21.

Pažymėtina, kad dėl šio pirmojo pertvarkymo sprendimo teisme buvo iškelta keletas bylų. Be to, dėl šio pertvarkymo buvo pateikta nemažai administracinių skundų. Kalbant konkrečiai,

a)

iki 2017 m. spalio 12 d Europos Sąjungos Teisingumo Teismo (ESTT) Bendrajame Teisme prieš BPV buvo iškelta 90 teismo bylų;

| b) | iki 2017 m. spalio 26 d. BPV apeliacinei komisijai buvo pateikti 46 apeliaciniai skundai (13). |
| --- | --- |

b)

iki 2017 m. spalio 26 d. BPV apeliacinei komisijai buvo pateikti 46 apeliaciniai skundai (13).

| 22. | Susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai bus pateikti mūsų 2017 finansinių metų ataskaitoje. |
| --- | --- |

22.

Susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai bus pateikti mūsų 2017 finansinių metų ataskaitoje.

Komisijos neapibrėžtieji įsipareigojimai

| 23. | Komisija patvirtino, kad 2016 m. gruodžio 31 d. nebuvo su BPeM reglamentu (jo 92 straipsnio 4 dalimi) susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų. |
| --- | --- |

23.

Komisija patvirtino, kad 2016 m. gruodžio 31 d. nebuvo su BPeM reglamentu (jo 92 straipsnio 4 dalimi) susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų.

| 24. | Audito Rūmai pateikė besąlyginę nuomonę dėl Europos Sąjungos 2016 finansinių metų konsoliduotų metinių finansinių ataskaitų patikimumo (14). |
| --- | --- |

24.

Audito Rūmai pateikė besąlyginę nuomonę dėl Europos Sąjungos 2016 finansinių metų konsoliduotų metinių finansinių ataskaitų patikimumo (14).

| 25. | Pažymėtina, kad 2017 m. birželio 7 d. Komisijai buvo pranešta apie su pirmojo pertvarkymo sprendimo patvirtinimu (15) susijusias prieš Komisiją ESTT Bendrajame Teisme iškeltas 26 teismo bylas. 2016 finansinių metų Komisijos galutinėse finansinėse ataskaitose su juo susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų nereikėjo atskleisti, kadangi jie yra susiję su 2017 finansinių metų įvykiu ir atsirado tik po to, kai buvo duotas leidimas paskelbti finansines ataskaitas. |
| --- | --- |

25.

Pažymėtina, kad 2017 m. birželio 7 d. Komisijai buvo pranešta apie su pirmojo pertvarkymo sprendimo patvirtinimu (15) susijusias prieš Komisiją ESTT Bendrajame Teisme iškeltas 26 teismo bylas. 2016 finansinių metų Komisijos galutinėse finansinėse ataskaitose su juo susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų nereikėjo atskleisti, kadangi jie yra susiję su 2017 finansinių metų įvykiu ir atsirado tik po to, kai buvo duotas leidimas paskelbti finansines ataskaitas.

| 26. | Susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai bus pateikti mūsų 2017 finansinių metų ataskaitoje. |
| --- | --- |

26.

Susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai bus pateikti mūsų 2017 finansinių metų ataskaitoje.

Tarybos neapibrėžtieji įsipareigojimai

| 27. | Tarybos apskaitos pareigūnas 2017 m. gegužės 30 d. pareiškimų rašte nurodė, kad 2016 m. gruodžio 31 d. Taryba neturėjo neapibrėžtųjų įsipareigojimų dėl BPeM reglamento (jo 92 straipsnio 4 dalies) taikymo. |
| --- | --- |

27.

Tarybos apskaitos pareigūnas 2017 m. gegužės 30 d. pareiškimų rašte nurodė, kad 2016 m. gruodžio 31 d. Taryba neturėjo neapibrėžtųjų įsipareigojimų dėl BPeM reglamento (jo 92 straipsnio 4 dalies) taikymo.

| 28. | Audito Rūmai pateikė besąlyginę nuomonę dėl Europos Sąjungos 2016 finansinių metų konsoliduotų metinių finansinių ataskaitų patikimumo (16). |
| --- | --- |

28.

Audito Rūmai pateikė besąlyginę nuomonę dėl Europos Sąjungos 2016 finansinių metų konsoliduotų metinių finansinių ataskaitų patikimumo (16).

| 29. | Taryba nedalyvavo priimant 20 ir 25 dalyse minėtą pertvarkymo sprendimą, tačiau 2017 m. spalio 26 d. jos atžvilgiu ESTT Bendrajame Teisme buvo iškelta viena su šio sprendimo taikymu susijusi byla. 2016 finansinių metų Tarybos galutinėse finansinėse ataskaitose su juo susijusio neapibrėžtojo įsipareigojimo nereikėjo atskleisti, kadangi jis yra susijęs su 2017 finansinių metų įvykiu ir atsirado tik po to, kai buvo duotas leidimas paskelbti finansines ataskaitas. |
| --- | --- |

29.

Taryba nedalyvavo priimant 20 ir 25 dalyse minėtą pertvarkymo sprendimą, tačiau 2017 m. spalio 26 d. jos atžvilgiu ESTT Bendrajame Teisme buvo iškelta viena su šio sprendimo taikymu susijusi byla. 2016 finansinių metų Tarybos galutinėse finansinėse ataskaitose su juo susijusio neapibrėžtojo įsipareigojimo nereikėjo atskleisti, kadangi jis yra susijęs su 2017 finansinių metų įvykiu ir atsirado tik po to, kai buvo duotas leidimas paskelbti finansines ataskaitas.

| 30. | Susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai bus pateikti mūsų 2017 finansinių metų ataskaitoje. |
| --- | --- |

30.

Susiję neapibrėžtieji įsipareigojimai bus pateikti mūsų 2017 finansinių metų ataskaitoje.

IŠVADOS IR REKOMENDACIJOS

| 31. | 2016 finansinių metų neapibrėžtieji įsipareigojimai BPV lygmeniu, palyginti su 2015 finansiniais metais, smarkiai padidėjo. Šis padidėjimas sietinas su bankų apeliacijomis ir teismo bylomis, susijusiomis su ex ante įnašais. Jau šiame metų etape galima prognozuoti, kad 2017 finansiniais metais dėl prieš šį pertvarkymo sprendimą pateiktų skundų bei su ex ante įnašais susijusių bankų apeliacijų ir iškeltų teismo bylų jų skaičius ir toliau didės (žr. 17, 21, 25 ir 29 dalis). |
| --- | --- |

31.

2016 finansinių metų neapibrėžtieji įsipareigojimai BPV lygmeniu, palyginti su 2015 finansiniais metais, smarkiai padidėjo. Šis padidėjimas sietinas su bankų apeliacijomis ir teismo bylomis, susijusiomis su ex ante įnašais. Jau šiame metų etape galima prognozuoti, kad 2017 finansiniais metais dėl prieš šį pertvarkymo sprendimą pateiktų skundų bei su ex ante įnašais susijusių bankų apeliacijų ir iškeltų teismo bylų jų skaičius ir toliau didės (žr. 17, 21, 25 ir 29 dalis).

| 32. | BPV dar nėra parengusi išsamių apskaitos gairių (žr. 11 dalį). Savo 2016 m. galutinėse metinėse finansinėse ataskaitose BPV nepateikė teisinių išlaidų atidėjinių (žr. 18 dalį).






  1 rekomendacija

  Dėl išaugusio neapibrėžtųjų įsipareigojimų atvejų skaičiaus ir jų sudėtingumo BPV turėtų parengti išsamias apskaitos gaires. Šiose apskaitos gairėse taip pat turėtų būti nagrinėjamas teisinių išlaidų atidėjinių klausimas.

  Tikslinė įgyvendinimo data: 2017 m. pabaiga. |
| --- | --- |

32.

BPV dar nėra parengusi išsamių apskaitos gairių (žr. 11 dalį). Savo 2016 m. galutinėse metinėse finansinėse ataskaitose BPV nepateikė teisinių išlaidų atidėjinių (žr. 18 dalį).

1 rekomendacija

Dėl išaugusio neapibrėžtųjų įsipareigojimų atvejų skaičiaus ir jų sudėtingumo BPV turėtų parengti išsamias apskaitos gaires. Šiose apskaitos gairėse taip pat turėtų būti nagrinėjamas teisinių išlaidų atidėjinių klausimas.

Tikslinė įgyvendinimo data: 2017 m. pabaiga.

| 33. | Dėl su neapibrėžtaisiais įsipareigojimais susijusių proceso trūkumų išlaidos buvo nepagrįstai padidintos, tačiau tai neturėjo reikšmingo poveikio 2016 m. BPV galutinėms metinėms finansinėms ataskaitoms. Per 2017 m. BPV vykdomas procesas pagerėjo (žr. 18 dalį). Tačiau BPV neturi įdiegusi standartizuotų ataskaitų teikimo, apskaitos dokumentavimo ir vertinimo IT sistemos (žr. 12 dalį).






  2 rekomendacija

  BPV turėtų pradėti taikyti tinkamą procesą, apimantį IT sistemą, užtikrinančią, kad visi neapibrėžtųjų įsipareigojimų tipai būtų tinkamai apskaitomi ir apie juos būtų pranešama. NPI turėtų turėti prieigą prie šios IT sistemos, kad galėtų atitinkamai registruoti neapibrėžtuosius įsipareigojimus.

  Tikslinė įgyvendinimo data: 2019 m. pabaiga. |
| --- | --- |

33.

Dėl su neapibrėžtaisiais įsipareigojimais susijusių proceso trūkumų išlaidos buvo nepagrįstai padidintos, tačiau tai neturėjo reikšmingo poveikio 2016 m. BPV galutinėms metinėms finansinėms ataskaitoms. Per 2017 m. BPV vykdomas procesas pagerėjo (žr. 18 dalį). Tačiau BPV neturi įdiegusi standartizuotų ataskaitų teikimo, apskaitos dokumentavimo ir vertinimo IT sistemos (žr. 12 dalį).

2 rekomendacija

BPV turėtų pradėti taikyti tinkamą procesą, apimantį IT sistemą, užtikrinančią, kad visi neapibrėžtųjų įsipareigojimų tipai būtų tinkamai apskaitomi ir apie juos būtų pranešama. NPI turėtų turėti prieigą prie šios IT sistemos, kad galėtų atitinkamai registruoti neapibrėžtuosius įsipareigojimus.

Tikslinė įgyvendinimo data: 2019 m. pabaiga.

Šią ataskaitą priėmė IV kolegija, vadovaujama Audito Rūmų nario Baudilio TOMÉ MUGURUZA 2017 m. gruodžio 12 d. Liuksemburge įvykusiame posėdyje.

Audito Rūmų vardu

Pirmininkas

Klaus-Heiner LEHNE

---

(1)  2014 m. liepos 15 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) Nr. 806/2014, kuriuo nustatomos kredito įstaigų ir tam tikrų investicinių įmonių pertvarkymo vienodos taisyklės ir vienoda procedūra, kiek tai susiję su bendru pertvarkymo mechanizmu ir Bendru pertvarkymo fondu, ir iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) Nr. 1093/2010 (OL L 225, 2014 7 30, p. 1).

1

(2)  Šioje ataskaitoje terminas „bankas“ reiškia BPeM reglamento 2 straipsnyje nurodytus subjektus.

2

BPeM

(3)  Bankų, kurių atžvilgiu BPV yra jų pertvarkymo institucija, sąrašas pateiktas čia https://srb.europa.eu/en/node/44

3

(4)  BPeM reglamento 18 straipsnis.

4

BPeM

(5)  Daugiau informacijos apie Audito Rūmų audito metodą pateikta jų metinėje atskaitoje dėl 2016 finansinių metų biudžeto vykdymo ir jų ataskaitoje dėl Bendros pertvarkymo valdybos 2016 finansinių metų metinių finansinių ataskaitų.

5

(6)  Ataskaita dėl Bendros pertvarkymo valdybos 2016 finansinių metų metinių finansinių ataskaitų.

6

(7)  https://srb.europa.eu/en/content/ex-ante-contributions-0

7

(8)  Teisinis pagrindas yra Tarpvyriausybinis susitarimas dėl įnašų į Bendrą pertvarkymo fondą pervedimo ir sujungimo http://register.consilium.europa.eu/doc/srv?l=EN&f=ST%208457%202014%20INIT

8

(9)  „Banco Popular Español, S. A.“ pertvarkymo sprendimas https://srb.europa.eu/en/content/banco-popular

9

(10)  Apie pirmąjį ESTT pateiktą skundą dėl „Banco Popular Español, S. A.“ pertvarkymo sprendimo BPV buvo pranešta 2017 m. rugpjūčio 8 d.

10

(11)  2016 m. BPV galutinių metinių finansinių ataskaitų 38 puslapis.

11

(12)  19 ES apskaitos taisyklės Nr. 7 ir Nr. 13. Nekoreguojantis įvykis nedaro poveikio einamųjų finansinių metų užregistruotoms ar atskleistoms sumoms. Jei nekoreguojamasis įvykis yra reikšmingas, jį būtina apibūdinti, jeigu jo neatskleidimas galėtų turėti įtakos metinių finansinių ataskaitų vartotojų ekonominiams sprendimams.

12

(13)  Nuo 2017 m. spalio 6 d.Audiencia Nacional (Ispanijos nacionaliniam administraciniam teismui) buvo iškelta dar 101 teismo byla, o Fondo de Restructuración Ordenada Bancaria (Ispanijos nacionalinei pertvarkymo institucijai) buvo pateikti 108 administraciniai skundai. Šiais atvejais Ispanijos institucijos yra atsakovas.

13

Audiencia Nacional

Fondo de Restructuración Ordenada Bancaria

(14)  Audito Rūmų metinė 2016 finansinių metų biudžeto vykdymo ataskaita.

14

(15)  „Banco Popular Español, S. A“ pertvarkymo sprendimo patvirtinimas http://europa.eu/rapid/press-release_IP-17-1556_en.htm

15

(16)  Audito Rūmų metinė 2016 finansinių metų biudžeto vykdymo ataskaita.

16

---

BENDROS PERTVARKYMO VALDYBOS ATSAKYMAI

1 rekomendacija

Priimta: BPV sutinka su Audito Rūmų pastaba ir jau 2017 m. imsis atitinkamų veiksmų: parengs apskaitos rekomendacijas dėl teisinių išlaidų atidėjinių sudarymo ir neapibrėžtųjų asignavimų pripažinimo (tikimasi tai padaryti 2018 m. 1-ame ketvirtyje).

2 rekomendacija

Iš dalies priimta: BPV jau susitarė su NPI dėl patobulintos reguliaraus ataskaitų teikimo procedūros, kurios padedama BPV gali visą laiką stebėti skundų raidą. BPV neturi teisinio pagrindo priversti NRI naudoti konkrečią IT priemonę. Vis dėlto BPV, kiek įmanoma bendradarbiaudama su NPI, stengsis tobulinti dabartinę ataskaitų teikimo procedūrą, kad galėtų pateikti skaidresnę informaciją apie bendrą bylų skaičių, susijusias lėšas, įskaitant vykstant nacionalinėms procedūroms galimas teisių gynimo priemonių išmokas. Atkreipiamas dėmesys į tai, kad NPI apeliacines bylas nagrinėja nuolat, dėl to neapibrėžtųjų asignavimų suma visą laiką keičiasi. BPV pasitiki NPI pateiktais duomenimis, nes neturi tiesioginės prieigos prie šios informacijos.

---

TARYBOS ATSAKYMAS

Kadangi su Taryba susijusiose ataskaitose 2016 finansiniais ataskaitiniais metais nebuvo nurodyta jokių neapibrėžtųjų įsipareigojimų pagal BPeM reglamento 92 straipsnio 4 dalį, ši institucija pastabų neteikia.

---

KOMISIJOS ATSAKYMAS

Komisija atsižvelgė į Europos Audito Rūmų ataskaitą.

---