# Publicatieblad C 26/24 j

| | ISSN 1977-0995 |
| --- | --- |
| Publicatieblad
  van de Europese Unie | C 26 |
| | |
| Uitgave in de Nederlandse taal | Mededelingen en bekendmakingen | 61e jaargang24 januari 2018 |

ISSN 1977-0995

Publicatieblad

van de Europese Unie

C 26

Uitgave in de Nederlandse taal

Mededelingen en bekendmakingen

61e jaargang24 januari 2018

---

| Nummer | Inhoud | Bladzijde |
| --- | --- | --- |
| | IV   Informatie |
| | INFORMATIE AFKOMSTIG VAN DE INSTELLINGEN, ORGANEN EN INSTANTIES VAN DE EUROPESE UNIE |
| | Rekenkamer |
| 2018/C 26/01 | Verslag krachtens artikel 92, lid 4, van Verordening (EU) nr. 806/2014 over eventuele gerelateerde verplichtingen (voor de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad, de Commissie of andere betrokkenen) die voortvloeien uit de verrichting door de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad en de Commissie van hun taken uit hoofde van deze verordening voor het begrotingsjaar 2016, vergezeld van de antwoorden van de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad en de Commissie | 1 |

Nummer

Inhoud

Bladzijde

IV   Informatie

INFORMATIE AFKOMSTIG VAN DE INSTELLINGEN, ORGANEN EN INSTANTIES VAN DE EUROPESE UNIE

Rekenkamer

2018/C 26/01

Verslag krachtens artikel 92, lid 4, van Verordening (EU) nr. 806/2014 over eventuele gerelateerde verplichtingen (voor de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad, de Commissie of andere betrokkenen) die voortvloeien uit de verrichting door de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad en de Commissie van hun taken uit hoofde van deze verordening voor het begrotingsjaar 2016, vergezeld van de antwoorden van de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad en de Commissie

1

---

| NL | |
| --- | --- |

NL

---

IV Informatie

INFORMATIE AFKOMSTIG VAN DE INSTELLINGEN, ORGANEN EN INSTANTIES VAN DE EUROPESE UNIE

Rekenkamer

| 24.1.2018 | NL | Publicatieblad van de Europese Unie | C 26/1 |
| --- | --- | --- | --- |

24.1.2018

NL

Publicatieblad van de Europese Unie

C 26/1

---

Verslag krachtens artikel 92, lid 4, van Verordening (EU) nr. 806/2014 over eventuele gerelateerde verplichtingen (voor de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad, de Commissie of andere betrokkenen) die voortvloeien uit de verrichting door de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad en de Commissie van hun taken uit hoofde van deze verordening voor het begrotingsjaar 2016, vergezeld van de antwoorden van de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad, de Raad en de Commissie

(2018/C 026/01)

INHOUD

| | Paragraaf | Bladzijde |
| --- | --- | --- |
| Afkortingen | | 2 |
| Inleiding | 1-4 | 3 |
| Reikwijdte en aanpak van de controle | 5-8 | 3 |
| | Reikwijdte van de controle | 5 | 3 |
| | Aanpak van de controle | 6-8 | 3 |
| Opmerkingen | 9-30 | 4 |
| | Gerelateerde verplichtingen van de GAR | 9-22 | 4 |
| | Gerelateerde verplichtingen van de Commissie | 23-26 | 6 |
| | Gerelateerde verplichtingen van de Raad | 27-30 | 7 |
| Conclusies en aanbevelingen | 31-33 | 7 |

Paragraaf

Bladzijde

Afkortingen

2

Inleiding

1-4

3

Reikwijdte en aanpak van de controle

5-8

3

Reikwijdte van de controle

5

3

Aanpak van de controle

6-8

3

Opmerkingen

9-30

4

Gerelateerde verplichtingen van de GAR

9-22

4

Gerelateerde verplichtingen van de Commissie

23-26

6

Gerelateerde verplichtingen van de Raad

27-30

7

Conclusies en aanbevelingen

31-33

7

AFKORTINGEN

| GAF | gemeenschappelijk afwikkelingsfonds |
| --- | --- |
| GAM | gemeenschappelijk afwikkelingsmechanisme |
| GAM-verordening | Verordening (EU) nr. 806/2014 van het Europees Parlement en de Raad van 15 juli 2014 tot vaststelling van eenvormige regels en een eenvormige procedure voor de afwikkeling van kredietinstellingen en bepaalde beleggingsondernemingen in het kader van een gemeenschappelijk afwikkelingsmechanisme en een gemeenschappelijk afwikkelingsfonds en tot wijziging van Verordening (EU) nr. 1093/2010 (PB L 225 van 30.7.2014, blz. 1) |
| GAR | Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad |
| HvJ | Hof van Justitie van de Europese Unie |
| NAA | nationale afwikkelingsautoriteit |

GAF

gemeenschappelijk afwikkelingsfonds

GAM

gemeenschappelijk afwikkelingsmechanisme

GAM-verordening

Verordening (EU) nr. 806/2014 van het Europees Parlement en de Raad van 15 juli 2014 tot vaststelling van eenvormige regels en een eenvormige procedure voor de afwikkeling van kredietinstellingen en bepaalde beleggingsondernemingen in het kader van een gemeenschappelijk afwikkelingsmechanisme en een gemeenschappelijk afwikkelingsfonds en tot wijziging van Verordening (EU) nr. 1093/2010 (PB L 225 van 30.7.2014, blz. 1)

GAR

Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad

HvJ

Hof van Justitie van de Europese Unie

NAA

nationale afwikkelingsautoriteit

INLEIDING

| 1. | Het gemeenschappelijk afwikkelingsmechanisme (GAM), dat is ingesteld bij Verordening (EU) nr. 806/2014 (GAM-verordening) (1), is de tweede pijler van de bankenunie van de EU. Als banken omvallen, heeft het mechanisme tot doel de afwikkeling van die banken doeltreffend te beheren door middel van een Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad (GAR), zo nodig met behulp van een gemeenschappelijk afwikkelingsfonds (GAF). De GAR wordt volledig gefinancierd door de banksector. |
| --- | --- |

1.

Het gemeenschappelijk afwikkelingsmechanisme (GAM), dat is ingesteld bij Verordening (EU) nr. 806/2014 (GAM-verordening) (1), is de tweede pijler van de bankenunie van de EU. Als banken omvallen, heeft het mechanisme tot doel de afwikkeling van die banken doeltreffend te beheren door middel van een Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad (GAR), zo nodig met behulp van een gemeenschappelijk afwikkelingsfonds (GAF). De GAR wordt volledig gefinancierd door de banksector.

| 2. | De GAR is de afwikkelingsautoriteit voor alle belangrijke banken (2) en voor minder belangrijke grensoverschrijdende bankgroepen die zijn gevestigd in de eurozone (3). Hij heeft tot taak te zorgen voor een ordelijke afwikkeling van falende banken, waarbij de gevolgen voor de reële economie en de overheidsfinanciën zo veel mogelijk worden beperkt. De GAR is op 1 januari 2015 een onafhankelijk agentschap geworden en is sinds 1 januari 2016, toen zij een complete reeks afwikkelingsbevoegdheden kreeg, volledig operationeel. |
| --- | --- |

2.

De GAR is de afwikkelingsautoriteit voor alle belangrijke banken (2) en voor minder belangrijke grensoverschrijdende bankgroepen die zijn gevestigd in de eurozone (3). Hij heeft tot taak te zorgen voor een ordelijke afwikkeling van falende banken, waarbij de gevolgen voor de reële economie en de overheidsfinanciën zo veel mogelijk worden beperkt. De GAR is op 1 januari 2015 een onafhankelijk agentschap geworden en is sinds 1 januari 2016, toen zij een complete reeks afwikkelingsbevoegdheden kreeg, volledig operationeel.

| 3. | Bij het besluit om een entiteit onder afwikkeling te plaatsen zijn de Europese Centrale Bank, de GAR, de Commissie en mogelijk de Raad betrokken (4). |
| --- | --- |

3.

Bij het besluit om een entiteit onder afwikkeling te plaatsen zijn de Europese Centrale Bank, de GAR, de Commissie en mogelijk de Raad betrokken (4).

| 4. | In artikel 92, lid 4, van de GAM-verordening wordt bepaald dat de Rekenkamer een verslag opstelt over met name eventuele gerelateerde verplichtingen (voor de GAR, de Raad, de Commissie of andere betrokkenen) die voortvloeien uit de verrichting door de GAR, de Raad en de Commissie van hun taken uit hoofde van de verordening. |
| --- | --- |

4.

In artikel 92, lid 4, van de GAM-verordening wordt bepaald dat de Rekenkamer een verslag opstelt over met name eventuele gerelateerde verplichtingen (voor de GAR, de Raad, de Commissie of andere betrokkenen) die voortvloeien uit de verrichting door de GAR, de Raad en de Commissie van hun taken uit hoofde van de verordening.

REIKWIJDTE EN AANPAK VAN DE CONTROLE

Reikwijdte van de controle

| 5. | De controle had betrekking op de in artikel 92, lid 4, van de GAM-verordening bedoelde gerelateerde verplichtingen en had betrekking op het begrotingsjaar 2016. |
| --- | --- |

5.

De controle had betrekking op de in artikel 92, lid 4, van de GAM-verordening bedoelde gerelateerde verplichtingen en had betrekking op het begrotingsjaar 2016.

Aanpak van de controle

| 6. | Gerelateerde verplichtingen, ook wel voorwaardelijke verplichtingen genoemd, dienen in de jaarrekening te worden opgenomen, zoals beschreven in EU-boekhoudregel nr. 10 betreffende voorzieningen, voorwaardelijke activa en voorwaardelijke verplichtingen (zie tekstvak 1).






  Tekstvak 1 — Definitie van een gerelateerde verplichting

  Een gerelateerde verplichting is een mogelijke verplichting die voortvloeit uit gebeurtenissen in het verleden en waarvan het bestaan alleen wordt bevestigd door het al dan niet plaatsvinden van één of meer onzekere toekomstige gebeurtenissen waarover de Europese Unie niet de volledige controle heeft, of een bestaande verbintenis die voortvloeit uit gebeurtenissen in het verleden, maar die niet wordt opgenomen omdat het niet waarschijnlijk is dat een uitstroom van middelen die economische voordelen of dienstenpotentieel in zich bergen, vereist zal zijn om de verbintenis af te wikkelen of, in zeldzame omstandigheden, omdat het bedrag van de verbintenis niet betrouwbaar genoeg kan worden bepaald. |
| --- | --- |

6.

Gerelateerde verplichtingen, ook wel voorwaardelijke verplichtingen genoemd, dienen in de jaarrekening te worden opgenomen, zoals beschreven in EU-boekhoudregel nr. 10 betreffende voorzieningen, voorwaardelijke activa en voorwaardelijke verplichtingen (zie tekstvak 1).

Tekstvak 1 — Definitie van een gerelateerde verplichting

Een gerelateerde verplichting is een mogelijke verplichting die voortvloeit uit gebeurtenissen in het verleden en waarvan het bestaan alleen wordt bevestigd door het al dan niet plaatsvinden van één of meer onzekere toekomstige gebeurtenissen waarover de Europese Unie niet de volledige controle heeft, of een bestaande verbintenis die voortvloeit uit gebeurtenissen in het verleden, maar die niet wordt opgenomen omdat het niet waarschijnlijk is dat een uitstroom van middelen die economische voordelen of dienstenpotentieel in zich bergen, vereist zal zijn om de verbintenis af te wikkelen of, in zeldzame omstandigheden, omdat het bedrag van de verbintenis niet betrouwbaar genoeg kan worden bepaald.

| 7. | De Rekenkamer heeft de jaarrekeningen van de Commissie en van de Raad voor het begrotingsjaar 2016 gecontroleerd in het kader van haar werkzaamheden voor het jaarverslag. De jaarrekening van de GAR voor het begrotingsjaar 2016 is gecontroleerd door een onafhankelijke extern controleur en in het oordeel van de Rekenkamer over de betrouwbaarheid daarvan is rekening gehouden met het resultaat van dit werk (5). |
| --- | --- |

7.

De Rekenkamer heeft de jaarrekeningen van de Commissie en van de Raad voor het begrotingsjaar 2016 gecontroleerd in het kader van haar werkzaamheden voor het jaarverslag. De jaarrekening van de GAR voor het begrotingsjaar 2016 is gecontroleerd door een onafhankelijke extern controleur en in het oordeel van de Rekenkamer over de betrouwbaarheid daarvan is rekening gehouden met het resultaat van dit werk (5).

| 8. | Verder controlebewijs omvat informatie die aan de hand van vergaderingen en vraaggesprekken met personeel is verkregen, alsmede een onderzoek van interne documentatie of van algemeen beschikbare gegevens. |
| --- | --- |

8.

Verder controlebewijs omvat informatie die aan de hand van vergaderingen en vraaggesprekken met personeel is verkregen, alsmede een onderzoek van interne documentatie of van algemeen beschikbare gegevens.

OPMERKINGEN

Gerelateerde verplichtingen van de GAR

| 9. | De rekenplichtige van de GAR heeft in een begeleidende brief bij de jaarrekening betreffende het begrotingsjaar 2016 bevestigd dat alle gerelateerde verplichtingen als bedoeld in artikel 92, lid 4, van de GAM-verordening openbaar waren gemaakt. |
| --- | --- |

9.

De rekenplichtige van de GAR heeft in een begeleidende brief bij de jaarrekening betreffende het begrotingsjaar 2016 bevestigd dat alle gerelateerde verplichtingen als bedoeld in artikel 92, lid 4, van de GAM-verordening openbaar waren gemaakt.

| 10. | De Rekenkamer heeft een goedkeurend oordeel afgegeven over de betrouwbaarheid van de jaarrekening van de GAR voor het begrotingsjaar 2016 (6). |
| --- | --- |

10.

De Rekenkamer heeft een goedkeurend oordeel afgegeven over de betrouwbaarheid van de jaarrekening van de GAR voor het begrotingsjaar 2016 (6).

| 11. | Met betrekking tot gerelateerde verplichtingen is de GAR bezig met het uitwerken van boekhoudkundige richtsnoeren die eind 2017 afgerond moeten zijn. |
| --- | --- |

11.

Met betrekking tot gerelateerde verplichtingen is de GAR bezig met het uitwerken van boekhoudkundige richtsnoeren die eind 2017 afgerond moeten zijn.

| 12. | Naast de in paragraaf 18 genoemde Excel-spreadsheets beschikt de GAR niet over een IT-systeem ter ondersteuning van de boekhouding van gerelateerde verplichtingen waarmee hij gestandaardiseerde rapportages en boekhoudkundige documenten zou kunnen invoeren, alsmede gestandaardiseerde beoordelingen. |
| --- | --- |

12.

Naast de in paragraaf 18 genoemde Excel-spreadsheets beschikt de GAR niet over een IT-systeem ter ondersteuning van de boekhouding van gerelateerde verplichtingen waarmee hij gestandaardiseerde rapportages en boekhoudkundige documenten zou kunnen invoeren, alsmede gestandaardiseerde beoordelingen.

| 13. | De komende juridische procedures (zie de paragrafen 17 en 21) tegen de GAR en de nationale afwikkelingsautoriteiten (NAA’s) zullen een negatief effect hebben op hun financiële middelen (bijv. uitgaven voor juridisch advies) en personele middelen (bijv. extra juridisch personeel), kosten die rechtstreeks zullen worden gedragen door deze autoriteiten en indirect door alle banken door middel van hun bijdragen. |
| --- | --- |

13.

De komende juridische procedures (zie de paragrafen 17 en 21) tegen de GAR en de nationale afwikkelingsautoriteiten (NAA’s) zullen een negatief effect hebben op hun financiële middelen (bijv. uitgaven voor juridisch advies) en personele middelen (bijv. extra juridisch personeel), kosten die rechtstreeks zullen worden gedragen door deze autoriteiten en indirect door alle banken door middel van hun bijdragen.

Gerelateerde verplichtingen in verband met de bijdragen van banken aan het gemeenschappelijk afwikkelingsfonds

| 14. | De banken in de eurozone zijn verplicht om bij te dragen aan de GAR. Hun bijdragen voor het jaar 2015 werden door de NAA’s berekend en geïnd en ten slotte in januari 2016 overgedragen aan de GAR. De bijdragen voor het jaar 2016 werden door de GAR berekend. De berekeningsmethode is complex (7). De bijdragen voor 2016 werden door de NAA’s geïnd op basis van de berekeningen van de GAR en in juni 2016 aan de GAR overgedragen (8). |
| --- | --- |

14.

De banken in de eurozone zijn verplicht om bij te dragen aan de GAR. Hun bijdragen voor het jaar 2015 werden door de NAA’s berekend en geïnd en ten slotte in januari 2016 overgedragen aan de GAR. De bijdragen voor het jaar 2016 werden door de GAR berekend. De berekeningsmethode is complex (7). De bijdragen voor 2016 werden door de NAA’s geïnd op basis van de berekeningen van de GAR en in juni 2016 aan de GAR overgedragen (8).

| 15. | Het jaarlijkse streefniveau is het totaalbedrag van de vaste bijdrage die elk jaar van de banken wordt geïnd. |
| --- | --- |

15.

Het jaarlijkse streefniveau is het totaalbedrag van de vaste bijdrage die elk jaar van de banken wordt geïnd.

| 16. | In totaal inden de NAA’s 10,7 miljard euro aan bijdragen voor 2015 en 2016 en zij droegen dit bedrag over aan het GAF, dat in handen is van de GAR. |
| --- | --- |

16.

In totaal inden de NAA’s 10,7 miljard euro aan bijdragen voor 2015 en 2016 en zij droegen dit bedrag over aan het GAF, dat in handen is van de GAR.

| 17. | In de definitieve jaarrekening van 2016 maakte de GAR gerelateerde verplichtingen openbaar ter waarde van 841 826 146 euro met betrekking tot voorafgaande bijdragen. Daarvan heeft een bedrag van 800 791 513 euro betrekking op beroepen bij de NAA’s en rechtszaken bij de administratieve rechtbanken van de lidstaten; dit bedrag was bepaald op basis van NAA-declaraties. In de tabellen 1 en 2 hieronder worden de bijzonderheden en de ontwikkeling van deze bedragen en het aantal beroepen en rechtszaken tot 30 september 2017 weergegeven:

  Tabel 1


  Ontwikkeling van de betwiste bedragen van voorwaardelijke verplichtingen die voortvloeien uit voorafgaande bijdragen aan het GAF









  Gerelateerde voorwaarden in verband met betwiste bedragen in euro | 30.9.17 | 31.12.16 | 31.12.15 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| — | Beroepen bij NAA’s en rechtszaken bij administratieve rechtbanken van de lidstaten |

17.

In de definitieve jaarrekening van 2016 maakte de GAR gerelateerde verplichtingen openbaar ter waarde van 841 826 146 euro met betrekking tot voorafgaande bijdragen. Daarvan heeft een bedrag van 800 791 513 euro betrekking op beroepen bij de NAA’s en rechtszaken bij de administratieve rechtbanken van de lidstaten; dit bedrag was bepaald op basis van NAA-declaraties. In de tabellen 1 en 2 hieronder worden de bijzonderheden en de ontwikkeling van deze bedragen en het aantal beroepen en rechtszaken tot 30 september 2017 weergegeven:

Tabel 1

Ontwikkeling van de betwiste bedragen van voorwaardelijke verplichtingen die voortvloeien uit voorafgaande bijdragen aan het GAF

Gerelateerde voorwaarden in verband met betwiste bedragen in euro

30.9.17

31.12.16

31.12.15

—

Beroepen bij NAA’s en rechtszaken bij administratieve rechtbanken van de lidstaten

1 240 045 681

800 791 513

437 125 144

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2015

84 149 051

84 149 051

437 125 144

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2016

596 809 613

716 642 462

0

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2017

559 087 017

0

0

| — | Rechtszaken bij het Gerecht van het HvJ |
| --- | --- |

—

Rechtszaken bij het Gerecht van het HvJ

180 197 774

41 034 633

0

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2016

115 676 910

41 034 633

0

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2017

64 520 864

0

0

Totaal

1 420 243 455

841 826 146

437 125 144

Bron: ERK, op basis van gegevens van de GAR.

Tabel 2

Ontwikkeling van het aantal beroepen en rechtszaken die voortvloeien uit voorafgaande bijdragen aan het GAF

| Aantal beroepen en rechtszaken | 30.9.17 | 31.12.16 | 31.12.15 |
| --- | --- | --- | --- |
| — | Beroepen bij NAA’s en rechtszaken bij administratieve rechtbanken van de lidstaten |

Aantal beroepen en rechtszaken

30.9.17

31.12.16

31.12.15

—

Beroepen bij NAA’s en rechtszaken bij administratieve rechtbanken van de lidstaten

394

261

67

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2015

7

6

67

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2016

256

255

0

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2017

131

0

0

| — | Rechtszaken bij het Gerecht van het HvJ |
| --- | --- |

—

Rechtszaken bij het Gerecht van het HvJ

13

9

0

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2016

10

9

0

Met betrekking tot voorafgaande bijdragen 2017

3

0

0

Totaal

407

270

67

Bron: ERK, op basis van gegevens van de GAR.

| 18. | Met betrekking tot het onderliggende proces voor de definitieve jaarrekening van 2016 moet worden opgemerkt dat de NAA’s hun respectieve opgaven alleen in geaggregeerde bedragen indienden. Dit betekent dat er geen sprake was van enige specificatie. Dit proces verloopt beter sinds september 2017, toen de NAA’s details over afzonderlijke gevallen in Excel-spreadsheets begonnen te verstrekken. Uit het verbeterde proces bleek dat de betwiste bedragen met betrekking tot bijdragen voor 2016 waartegen beroep was aangetekend bij de NAA’s en waarvoor rechtszaken waren aangespannen bij administratieve rechtbanken van de lidstaten, ongeveer 120 miljoen euro te hoog waren ingeschat. Daarnaast trof de GAR in zijn definitieve jaarrekening van 2016 geen voorziening voor juridische kosten met betrekking tot beroepen en rechtszaken (bijvoorbeeld uitgaven voor juridisch advies). De in deze paragraaf besproken impact is echter niet materieel voor de definitieve jaarrekening van 2016. |
| --- | --- |

18.

Met betrekking tot het onderliggende proces voor de definitieve jaarrekening van 2016 moet worden opgemerkt dat de NAA’s hun respectieve opgaven alleen in geaggregeerde bedragen indienden. Dit betekent dat er geen sprake was van enige specificatie. Dit proces verloopt beter sinds september 2017, toen de NAA’s details over afzonderlijke gevallen in Excel-spreadsheets begonnen te verstrekken. Uit het verbeterde proces bleek dat de betwiste bedragen met betrekking tot bijdragen voor 2016 waartegen beroep was aangetekend bij de NAA’s en waarvoor rechtszaken waren aangespannen bij administratieve rechtbanken van de lidstaten, ongeveer 120 miljoen euro te hoog waren ingeschat. Daarnaast trof de GAR in zijn definitieve jaarrekening van 2016 geen voorziening voor juridische kosten met betrekking tot beroepen en rechtszaken (bijvoorbeeld uitgaven voor juridisch advies). De in deze paragraaf besproken impact is echter niet materieel voor de definitieve jaarrekening van 2016.

| 19. | In zijn verslag over de definitieve jaarrekening van 2016 deed de onafhankelijke extern controleur de aanbeveling dat de GAR de komende jaren zijn procedures herziet en verbetert voor het samenvoegen van financiële gegevens over administratieve beroepen tegen NAA’s en over rechtszaken bij de administratieve rechtbanken van de desbetreffende lidstaten om ervoor te zorgen dat er voldoende financiële en niet-financiële informatie aan de NAA’s wordt verstrekt. |
| --- | --- |

19.

In zijn verslag over de definitieve jaarrekening van 2016 deed de onafhankelijke extern controleur de aanbeveling dat de GAR de komende jaren zijn procedures herziet en verbetert voor het samenvoegen van financiële gegevens over administratieve beroepen tegen NAA’s en over rechtszaken bij de administratieve rechtbanken van de desbetreffende lidstaten om ervoor te zorgen dat er voldoende financiële en niet-financiële informatie aan de NAA’s wordt verstrekt.

Gerelateerde verplichtingen in verband met een afwikkeling

| 20. | In de rapportageperiode tot 31 december 2016 werden er geen bankafwikkelingen in gang gezet en hoefde er geen gerelateerde verplichting openbaar te worden gemaakt in verband met afwikkelingsbesluiten voor het begrotingsjaar 2016. Het eerste afwikkelingsbesluit werd op 7 juni 2017 genomen (9). De gerelateerde verplichtingen die daaruit voortvloeiden, hoefden niet openbaar te worden gemaakt in de definitieve jaarrekening 2016 van de GAR omdat ze verband houden met een gebeurtenis in het begrotingsjaar 2017 en pas ontstonden nadat de rekeningen mochten worden gepubliceerd (10). De GAR beschreef het nemen van het afwikkelingsbesluit als een gebeurtenis na de verslagperiode (11) in haar definitieve jaarrekening van 2016 (12). |
| --- | --- |

20.

In de rapportageperiode tot 31 december 2016 werden er geen bankafwikkelingen in gang gezet en hoefde er geen gerelateerde verplichting openbaar te worden gemaakt in verband met afwikkelingsbesluiten voor het begrotingsjaar 2016. Het eerste afwikkelingsbesluit werd op 7 juni 2017 genomen (9). De gerelateerde verplichtingen die daaruit voortvloeiden, hoefden niet openbaar te worden gemaakt in de definitieve jaarrekening 2016 van de GAR omdat ze verband houden met een gebeurtenis in het begrotingsjaar 2017 en pas ontstonden nadat de rekeningen mochten worden gepubliceerd (10). De GAR beschreef het nemen van het afwikkelingsbesluit als een gebeurtenis na de verslagperiode (11) in haar definitieve jaarrekening van 2016 (12).

| 21. | Opgemerkt dient te worden dat tegen dit eerste afwikkelingsbesluit een aantal rechtszaken is aangespannen. Daarnaast is er een aanzienlijk aantal administratieve beroepen ingesteld met betrekking tot dat besluit. Om precies te zijn, betreft het:






  a) | 90 rechtszaken tegen de GAR bij het Gerecht van het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ), die tot 12 oktober 2017 waren aangespannen; |
| --- | --- | --- |

21.

Opgemerkt dient te worden dat tegen dit eerste afwikkelingsbesluit een aantal rechtszaken is aangespannen. Daarnaast is er een aanzienlijk aantal administratieve beroepen ingesteld met betrekking tot dat besluit. Om precies te zijn, betreft het:

a)

90 rechtszaken tegen de GAR bij het Gerecht van het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ), die tot 12 oktober 2017 waren aangespannen;

| b) | 46 beroepen, die tot 26 oktober 2017 bij het beroepspanel van de GAR waren ingediend (13). |
| --- | --- |

b)

46 beroepen, die tot 26 oktober 2017 bij het beroepspanel van de GAR waren ingediend (13).

| 22. | De gerelateerde verplichtingen in verband daarmee zullen in ons verslag over het begrotingsjaar 2017 worden besproken. |
| --- | --- |

22.

De gerelateerde verplichtingen in verband daarmee zullen in ons verslag over het begrotingsjaar 2017 worden besproken.

Gerelateerde verplichtingen van de Commissie

| 23. | De Commissie heeft bevestigd dat er op 31 december 2016 geen gerelateerde verplichtingen waren die voortvloeiden uit de GAM-verordening (artikel 92, lid 4). |
| --- | --- |

23.

De Commissie heeft bevestigd dat er op 31 december 2016 geen gerelateerde verplichtingen waren die voortvloeiden uit de GAM-verordening (artikel 92, lid 4).

| 24. | De Rekenkamer heeft een goedkeurend oordeel afgegeven over de betrouwbaarheid van de consolideerde jaarrekening van de Europese Unie voor het begrotingsjaar 2016 (14). |
| --- | --- |

24.

De Rekenkamer heeft een goedkeurend oordeel afgegeven over de betrouwbaarheid van de consolideerde jaarrekening van de Europese Unie voor het begrotingsjaar 2016 (14).

| 25. | Met betrekking tot de bekrachtiging van het eerste afwikkelingsbesluit (15) op 7 juni 2017 dient te worden opgemerkt dat de Commissie in kennis is gesteld van 26 rechtszaken die bij het Gerecht van het HvJ tegen haar zijn aangespannen. Gerelateerde verplichtingen die daaruit voortvloeien, hoefden niet openbaar te worden gemaakt in de definitieve jaarrekening voor 2016 van de Commissie omdat ze verband houden met een gebeurtenis in het begrotingsjaar 2017 en pas ontstonden nadat de rekeningen mochten worden gepubliceerd. |
| --- | --- |

25.

Met betrekking tot de bekrachtiging van het eerste afwikkelingsbesluit (15) op 7 juni 2017 dient te worden opgemerkt dat de Commissie in kennis is gesteld van 26 rechtszaken die bij het Gerecht van het HvJ tegen haar zijn aangespannen. Gerelateerde verplichtingen die daaruit voortvloeien, hoefden niet openbaar te worden gemaakt in de definitieve jaarrekening voor 2016 van de Commissie omdat ze verband houden met een gebeurtenis in het begrotingsjaar 2017 en pas ontstonden nadat de rekeningen mochten worden gepubliceerd.

| 26. | De gerelateerde verplichtingen in verband daarmee zullen in ons verslag over het begrotingsjaar 2017 worden besproken. |
| --- | --- |

26.

De gerelateerde verplichtingen in verband daarmee zullen in ons verslag over het begrotingsjaar 2017 worden besproken.

Gerelateerde verplichtingen van de Raad

| 27. | De rekenplichtige van de Raad verklaarde in een begeleidende brief („representation letter”) van 30 mei 2017 dat er op 31 december 2016 geen sprake was van gerelateerde verplichtingen die voortvloeiden uit de GAM-verordening (artikel 92, lid 4). |
| --- | --- |

27.

De rekenplichtige van de Raad verklaarde in een begeleidende brief („representation letter”) van 30 mei 2017 dat er op 31 december 2016 geen sprake was van gerelateerde verplichtingen die voortvloeiden uit de GAM-verordening (artikel 92, lid 4).

| 28. | De Rekenkamer heeft een goedkeurend oordeel afgegeven over de betrouwbaarheid van de consolideerde jaarrekening van de Europese Unie voor het begrotingsjaar 2016 (16). |
| --- | --- |

28.

De Rekenkamer heeft een goedkeurend oordeel afgegeven over de betrouwbaarheid van de consolideerde jaarrekening van de Europese Unie voor het begrotingsjaar 2016 (16).

| 29. | De Raad was niet betrokken bij het in de paragrafen 20 en 25 genoemde afwikkelingsbesluit, maar tot 26 oktober 2017 was er tegen de Raad één daaruit voortvloeiende rechtszaak bij het Gerecht van het HvJ aangespannen. De gerelateerde verplichting hoefde niet openbaar te worden gemaakt in de definitieve jaarrekening voor 2016 van de Raad, omdat deze verband hield met een gebeurtenis in het begrotingsjaar 2017 en pas ontstond nadat de rekeningen mochten worden gepubliceerd. |
| --- | --- |

29.

De Raad was niet betrokken bij het in de paragrafen 20 en 25 genoemde afwikkelingsbesluit, maar tot 26 oktober 2017 was er tegen de Raad één daaruit voortvloeiende rechtszaak bij het Gerecht van het HvJ aangespannen. De gerelateerde verplichting hoefde niet openbaar te worden gemaakt in de definitieve jaarrekening voor 2016 van de Raad, omdat deze verband hield met een gebeurtenis in het begrotingsjaar 2017 en pas ontstond nadat de rekeningen mochten worden gepubliceerd.

| 30. | De gerelateerde verplichting in verband daarmee zal in ons verslag over het begrotingsjaar 2017 worden besproken. |
| --- | --- |

30.

De gerelateerde verplichting in verband daarmee zal in ons verslag over het begrotingsjaar 2017 worden besproken.

CONCLUSIES EN AANBEVELINGEN

| 31. | De gerelateerde verplichtingen op het niveau van de GAR voor het begrotingsjaar 2016 namen aanzienlijk toe ten opzichte van het begrotingsjaar 2015. Deze toename wordt toegeschreven aan door banken ingestelde beroepen en aangespannen rechtszaken in verband met voorafgaande bijdragen. Op dit moment van het jaar kan al worden voorspeld dat dit aantal in het begrotingsjaar 2017 verder zal toenemen vanwege de beroepen die zijn ingesteld tegen het genomen afwikkelingsbesluit en de door banken ingestelde beroepen en de aangespannen rechtszaken met betrekking tot voorafgaande bijdragen (zie de paragrafen 17, 21, 25 en 29). |
| --- | --- |

31.

De gerelateerde verplichtingen op het niveau van de GAR voor het begrotingsjaar 2016 namen aanzienlijk toe ten opzichte van het begrotingsjaar 2015. Deze toename wordt toegeschreven aan door banken ingestelde beroepen en aangespannen rechtszaken in verband met voorafgaande bijdragen. Op dit moment van het jaar kan al worden voorspeld dat dit aantal in het begrotingsjaar 2017 verder zal toenemen vanwege de beroepen die zijn ingesteld tegen het genomen afwikkelingsbesluit en de door banken ingestelde beroepen en de aangespannen rechtszaken met betrekking tot voorafgaande bijdragen (zie de paragrafen 17, 21, 25 en 29).

| 32. | De GAR heeft nog geen gedetailleerde boekhoudkundige richtsnoeren vastgesteld (zie paragraaf 11). De GAR trof in zijn definitieve jaarrekening 2016 geen voorziening voor juridische kosten (zie paragraaf 18).






  Aanbeveling 1

  Vanwege de toename van het aantal zaken in verband met gerelateerde verplichtingen en de complexiteit daarvan moet de GAR gedetailleerde boekhoudkundige richtsnoeren vaststellen. In de boekhoudkundige richtsnoeren moet ook worden ingegaan op het treffen van voorzieningen voor juridische kosten.

  Streefdatum voor de uitvoering: eind 2017 |
| --- | --- |

32.

De GAR heeft nog geen gedetailleerde boekhoudkundige richtsnoeren vastgesteld (zie paragraaf 11). De GAR trof in zijn definitieve jaarrekening 2016 geen voorziening voor juridische kosten (zie paragraaf 18).

Aanbeveling 1

Vanwege de toename van het aantal zaken in verband met gerelateerde verplichtingen en de complexiteit daarvan moet de GAR gedetailleerde boekhoudkundige richtsnoeren vaststellen. In de boekhoudkundige richtsnoeren moet ook worden ingegaan op het treffen van voorzieningen voor juridische kosten.

Streefdatum voor de uitvoering: eind 2017

| 33. | De tekortkoming in het proces met betrekking tot de gerelateerde verplichtingen leidde tot een te hoge opgave, die niet materieel was voor de definitieve jaarrekening 2016 van de GAR. In de loop van 2017 is het proces van de GAR verbeterd (zie paragraaf 18). De GAR beschikt echter niet over een IT-systeem voor gestandaardiseerde verslaglegging, boekhoudkundige documenten en beoordeling (zie paragraaf 12).






  Aanbeveling 2

  De GAR moet een geschikt proces invoeren, met inbegrip van een IT-systeem, waarmee kan worden gewaarborgd dat allerlei soorten gerelateerde verplichtingen naar behoren worden verantwoord en gerapporteerd. De NAA’s moeten toegang krijgen tot dit IT-systeem om de gerelateerde verplichtingen dienovereenkomstig te registreren.

  Streefdatum voor de uitvoering: eind 2019 |
| --- | --- |

33.

De tekortkoming in het proces met betrekking tot de gerelateerde verplichtingen leidde tot een te hoge opgave, die niet materieel was voor de definitieve jaarrekening 2016 van de GAR. In de loop van 2017 is het proces van de GAR verbeterd (zie paragraaf 18). De GAR beschikt echter niet over een IT-systeem voor gestandaardiseerde verslaglegging, boekhoudkundige documenten en beoordeling (zie paragraaf 12).

Aanbeveling 2

De GAR moet een geschikt proces invoeren, met inbegrip van een IT-systeem, waarmee kan worden gewaarborgd dat allerlei soorten gerelateerde verplichtingen naar behoren worden verantwoord en gerapporteerd. De NAA’s moeten toegang krijgen tot dit IT-systeem om de gerelateerde verplichtingen dienovereenkomstig te registreren.

Streefdatum voor de uitvoering: eind 2019

Dit verslag werd door kamer IV onder leiding van de heer Baudilio TOMÉ MUGURUZA, lid van de Rekenkamer, te Luxemburg vastgesteld op haar vergadering van 12 december 2017.

Voor de Rekenkamer

Klaus-Heiner LEHNE

President

---

(1)  Verordening (EU) nr. 806/2014 van het Europees Parlement en de Raad van 15 juli 2014 tot vaststelling van eenvormige regels en een eenvormige procedure voor de afwikkeling van kredietinstellingen en bepaalde beleggingsondernemingen in het kader van een gemeenschappelijk afwikkelingsmechanisme en een gemeenschappelijk afwikkelingsfonds en tot wijziging van Verordening (EU) nr. 1093/2010 (PB L 225 van 30.7.2014, blz. 1).

1

(2)  De term „bank” verwijst in dit verslag naar de in artikel 2 van de GAM-verordening genoemde entiteiten.

2

(3)  Een lijst van banken waarvoor de GAR de afwikkelingsautoriteit is, is te vinden op https://srb.europa.eu/en/node/44

3

(4)  Artikel 18 van de GAM-verordening.

4

(5)  Meer informatie over de controleaanpak van de Rekenkamer wordt gepresenteerd in haar Jaarverslag over de uitvoering van de begroting voor het begrotingsjaar 2016 en in haar Verslag over de jaarrekening van de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad betreffende het begrotingsjaar 2016.

5

(6)  Verslag over de jaarrekening van de Gemeenschappelijke Afwikkelingsraad betreffende het begrotingsjaar 2016.

6

(7)  https://srb.europa.eu/en/content/ex-ante-contributions-0

7

(8)  De rechtsgrondslag is de intergouvernementele overeenkomst betreffende de overdracht en mutualisatie van de bijdragen aan het gemeenschappelijk afwikkelingsfonds (IGO) http://register.consilium.europa.eu/doc/srv?l=NL&f=ST%208457%202014%20INIT

8

(9)  Resolution decision concerning Banco Popular Español, S. A. https://srb.europa.eu/en/content/banco-popular

9

(10)  Het eerste beroep bij het HvJ tegen het afwikkelingsbesluit met betrekking tot de Banco Popular werd op 8 augustus 2017 aan de GAR betekend.

10

(11)  Nrs. 7 en 13 van EU-boekhoudregel 19. Een gebeurtenis na de verslagperiode heeft geen effect op de voor het lopende begrotingsjaar geboekte of openbaar gemaakte bedragen. Indien de gebeurtenis na de verslagperiode van materieel belang is, dient deze te worden beschreven indien de niet-openbaarmaking ervan de economische besluiten van gebruikers van de jaarrekening zou kunnen beïnvloeden.

11

(12)  Blz. 38 van de definitieve jaarrekening 2016 van de GAR.

12

(13)  Tot 6 oktober 2017 waren er nog eens 101 rechtszaken aangespannen bij de Audiencia Nacional (Spaanse administratieve rechtsbank) en 108 administratieve beroepen ingesteld bij het Fondo de Restructuración Ordenada Bancaria (Spaanse NAA). In deze gevallen zijn de Spaanse autoriteiten de verwerende partij.

13

(14)  Jaarverslag van de Rekenkamer over de uitvoering van de begroting over het begrotingsjaar 2016.

14

(15)  Endorsement of the resolution decision concerning Banco Popular Español, S. A. http://europa.eu/rapid/press-release_IP-17-1556_en.htm

15

(16)  Jaarverslag van de Rekenkamer over de uitvoering van de begroting over het begrotingsjaar 2016.

16

---

ANTWOORD VAN DE GEMEENSCHAPPELIJKE AFWIKKELINGSRAAD

Aanbeveling 1

Overgenomen: De Afwikkelingsraad stemt in met de opmerking van de Europese Rekenkamer en onderneemt hieromtrent nog in 2017 actie door het ontwikkelen van een boekhoudrichtsnoer voor het voorzien van juridische kosten en het erkennen van voorwaardelijke verplichtingen (invoering naar verwachting in het eerste kwartaal van 2018).

Aanbeveling 2

Gedeeltelijk overgenomen: De Afwikkelingsraad heeft al overeenstemming bereikt met de nationale regelgevende instanties (NRI’s) over een verbeterde procedure voor regelmatige rapportage, waardoor de Afwikkelingsraad beter toezicht kan houden op het verloop van beroepen in de tijd. De Afwikkelingsraad beschikt niet over een wettelijke basis om NRI’s het gebruik van een specifieke IT-tool op te leggen. Desondanks streeft de Afwikkelingsraad — voor zover mogelijk in samenwerking met de NRI’s — naar het verbeteren van de bestaande rapportageprocedure ter verhoging van de transparantie wat betreft het aantal beroepszaken en de daarmee gepaard gaande bedragen, inclusief eventuele vergoeding van voorzieningen die voortvloeien uit nationale procedures. Opgemerkt moet worden dat beroepszaken op een continue basis worden afgehandeld door de NRI’s en dat het bedrag van de voorwaardelijke verplichtingen aan verandering onderhevig is. Aangezien de Afwikkelingsraad geen directe toegang heeft tot deze informatie, vertrouwt hij daarom op de input van de NRI’s.

---

ANTWOORD VAN DE RAAD

Aangezien er geen gerelateerde verplichtingen overeenkomstig artikel 92, lid 4, van de verordening over het gemeenschappelijk afwikkelingsmechanisme werden vermeld in de rekeningen betreffende de Raad in het verslagjaar 2016, zijn er geen opmerkingen van deze instelling.

---

ANTWOORD VAN DE COMMISSIE

De Commissie heeft kennis genomen van het verslag van de Europese Rekenkamer.

---